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Die Stempelsteuer wurde in den vergangenen 23 Jahren teil abgeschafft. Nun sollen in drei Tranchen alle verbleibenden Stempelsteuern endgültig abgeschafft werden. In diesem Zusammenhang stellen sich verschiedene Fragen:

1. Wie hoch waren die Bruttoerträge aus der Stempelsteuer in den letzten 25 Jahren. Wir bitten um eine detaillierte Zeitreihe aufgeteilt nach den Arten Emissions-, Umsatz, - und Versicherungsabgabe mit den jeweiligen Unterarten. Zudem sind lückenlos die jeweiligen gesetzlichen Anpassungen mit Jahr anzugeben (z.B. Ausnahme von Emissionsabgabe für Risikokapitalgesellschaften 1999, dringliches Bundesgesetz Teilabschaffung Umsatzabgabe 2001 etc.)

2. Entsprechend bitten wir um eine Liste der abgeschafften Stempelsteuer -Tatbestände resp. der Ausnahmen von der Stempelbesteuerung nach Stempelsteuerart inkl. einer Liste der Tatbestände, die noch besteuert werden.

3. Wie gross ist die Zeitverzögerung zwischen dem zu besteuernden Ereignis und der effektiven Verbuchung des Ertrags bei der Steuerverwaltung? Sollten die Zeitverzögerungen pro Stempelsteuerart unterschiedlich sein, bitten wir um eine explizite Aufführung mit Begründung.

4. Wie hoch ist der Ertrag aus Emissionsabgaben nach den verschiedenen Quellen der Emissionsabgabe (Unternehmensgründung, Kapitalerhöhung, direkte und indirekte Zuschüsse, Verkäufe unter Wert von Vermögenswerten an Tochtergesellschaften, Mantelhandel etc.). Wir bitten um eine detaillierte Auflistung aus den vergangenen drei Jahren.

5. Wieviele Kapitalgesellschaften haben in den letzten drei Jahren in welchem Umfang Emissionsabgaben bezahlt, in Klassen aufgeteilt (Emissionsabgaben in Franken: Null bis 10 000 Franken; 10 000 bis 100 000.-; 100 000 bis 500 000.-; 500 000 - 1 Mio, mehr als 1. Mio.)

6. Wie ist der Zusammenhang von Abschaffung Emissionsabgabe und (vergangene und kantonale) Verringerung des Beteiligungsabzugs.

7. Wie besteuert das Ausland solche Transaktionen (Finanztransaktionssteuer, Financial Activities Tax, Financial Stability Contribution etc.)?

8. Was wären die Auswirkungen (Menge der Betroffenen, Steuereinnahmen) einer Verdoppelung des Freibetrags bei Emissionsabgaben auf zwei Millionen Franken.

9. Welche Steuervermeidungsmöglichkeiten würde eine Abschaffung Emissionsabgabe begünstigen

FederalCouncilResponseText

1. und 2. Bruttoerträge der Stempelabgaben (1996-2020) in Millionen Franken(ohne Bussen, Verzugszinsen, Delkredere und Verluste):

Jahr

Emissionsabgabe

Umsatzabgabe

Versicher-ungsabgabe

Stempelabgaben insgesamt

Total

Obligationen

Aktien / GmbH-Anteile / Genossenschaftsanteile

Total

Inländische Wertpapiere

Ausländische Wertpapiere

1996

508.9

270.0

238.9

1'010.8

320.6

690.2

454.7

1'974.4

1997

562.3

294.6

267.8

1'480.5

462.4

1'018.1

469.4

2'512.3

1998

807.1

377.6

429.5

1'962.8

688.7

1'274.1

483.9

3'253.7

1999

546.0

334.9

211.1

1'999.8

608.7

1'391.1

571.2

3'117.0

2000

785.4

422.6

362.9

2'806.7

758.9

2'047.8

549.4

4'141.5

2001

768.0

392.8

375.2

2'089.6

637.3

1'452.3

588.0

3'445.6

2002

587.3

333.1

254.1

1'598.0

336.6

1'261.4

629.4

2'814.7

2003

559.5

407.6

151.9

1'439.9

266.8

1'173.1

619.1

2'618.5

2004

601.5

393.0

208.5

1'523.3

256.6

1'266.7

624.3

2'749.1

2005

430.7

310.7

119.9

1'627.3

256.9

1'370.4

636.4

2'694.4

2006

530.1

295.3

234.8

1'721.7

258.8

1'462.9

633.1

2'884.9

2007

405.1

264.0

141.1

1'939.9

279.8

1'660.1

637.4

2'982.4

2008

584.2

219.4

364.8

1'727.0

250.0

1'477.1

659.6

2'970.9

2009

672.1

340.9

331.2

1'471.9

227.9

1'243.9

661.7

2'805.7

2010

779.1

526.9

252.3

1'417.0

232.1

1'185.0

658.8

2'855.0

2011

874.4

595.8

278.7

1'311.9

191.6

1'120.3

670.6

2'856.9

2012

353.1

151.5

201.7

1'107.5

162.0

945.4

675.4

2'136.0

2013

181.7

1.8

179.9

1'261.7

173.5

1'088.1

691.1

2'134.4

2014

177.4

2.0

175.3

1'260.1

183.0

1'077.1

706.9

2'144.4

2015

359.9

0.1

359.8

1'318.7

195.3

1'123.4

709.6

2'388.2

2016

208.6

0.6

208.0

1'106.2

165.5

940.7

701.8

2'016.6

2017

406.6

0.0

406.6

1'315.0

257.2

1'057.7

712.8

2'434.4

2018

247.5

0.0

247.5

1'165.7

166.9

998.8

703.4

2'116.7

2019

172.5

0.0

172.5

1'262.0

186.9

1'075.0

717.1

2'151.5

2020

178.6

0.0

178.6

1'515.9

237.6

1'278.3

726.0

2'420.5

Eine Zusammenstellung über die gesetzlichen Anpassungen enthält die Publikation der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) "Chronologische Entwicklung der Gesetzgebung 2020", S. 33ff., abrufbar unter www.estv.admin.ch > Steuerpolitik Steuerstatistiken Publikationen > Steuerstatistiken > Fachinformationen > Fiskaleinnahmen > Fiskaleinnahmen des Bundes.

Für die Besteuerregeln sowie die Ausnahmetatbestände der Emissions-, der Umsatz- und der Versicherungsabgabe sei auf die in den folgenden Bestimmungen des Bundesgesetzes über die Stempelabgaben vom 27. Juni 1973 (StG, SR 641.10) verwiesen:

Abgabe

Besteuerungsregel

Ausnahmen

Emissionsabgabe

Art. 5 StG

Art. 6: Objektive Ausnahmen

Art. 12: Härtefallregelung (Stundung und Erlass im Sanierungsfall)

Umsatzabgabe

Art. 13 StG

Art. 14: Befreite Transaktionen

Art. 17a: Befreite Anleger

Art. 19: Vertragsparteien bei Geschäften mit ausländischen Banken und Börsenagenten

Versicherungsabgabe

Art. 21 StG

Art. 22 StG: Ausgenommene Versicherungsarten

3. Die Entstehung der Abgabeforderung wird in den Artikeln 7 (Emissionsabgabe), 15 (Umsatzabgabe) und 23 (Versicherungsabgabe) StG detailliert geregelt und ist eng mit dem auslösenden Rechtsvorgang (Kapitalerhöhung, Zuschuss, Abschluss des Geschäftes, Zahlung der Prämie) verbunden. Die Deklarationsformulare sind spätestens 30 Tage nach Quartalsende bei der ESTV einzureichen. Diese werden nach Erhalt direkt eingescannt und so rasch wie möglich bearbeitet und verbucht. Die jeweilige Abgabe ist gemäss den Artikeln 11, 20 und 26 StG in der Regel 30 Tage nach Quartalsende zur Zahlung fällig.

4. und 5. Zu den untenstehenden Auflistungen zur Emissionsabgabe ist Folgendes festzuhalten:

- Die Auflistungen enthalten keine Abgrenzungs- und Abschreibungsbuchungen. Daher bestehen Abweichungen zu den bei der Antwort auf die Fragen 1 und 2 aufgeführten Zahlen.

- Kapitalbegründungen und -erhöhungen inklusive Agio bei Kapitalgesellschaften (ohne Genossenschaften) werden auf dem entsprechenden Formular gegenüber der ESTV deklariert, jedoch nicht differenziert erfasst. Daher ist keine detailliertere Auswertung möglich. Analoges gilt für Zuschüsse, Mantelhandel und Ausgaben von Genussscheinen. Bei Genossenschaften werden Kapitalbegründungen und -erhöhungen inklusive Agio mit einem entsprechenden Formular deklariert. Auch hier ist eine detailliertere Auswertung mangels differenzierter Erfassung nicht möglich.

- Im Gesamttotal pro Jahr und für die Jahre 2018 bis 2020 wird jede Gesellschaft (GP = Geschäftspartner) nur einmal gezählt, auch wenn mehrere Transaktionen durchgeführt wurden.

Jahr 2018

Kapitalbegründung und Erhöhung (ohne Genossenschaften)

Zuschüsse, Mantelhandel, Genussscheine

Genossenschaften

Anzahl GP

Betrag

Anzahl GP

Betrag

Anzahl GP

Betrag

0 - 10'000.00

719

3'552'864.16

430

1'982'009.17

57

88'427.54

10'000.01 - 100'000.00

565

24'005'019.63

215

8'824'467.97

10

285'518.65

100'000.01 - 500'000.00

108

24'312'293.46

72

18'418'894.98

3

454'670.85

500'000.01 - 1'000'000.00

16

12'361'212.45

9

6'423'421.73

1

593'500.00

1'000'000.01 - 9'999'999'999.99

17

61'715'258.69

13

95'931'495.92

1

3'655'962.00

Gutschriften / Storni

104

-17'831'817.95

64

-7'965'180.66

16

-2'468'959.50

Erlass nach Art. 12 StG

Im Jahr 2019 enthalten

Im Jahr 2019 enthalten

Im Jahr 2019 enthalten

Total

1'529

108'114'830.44

803

123'615'109.11

88

2'609'119.54

Gesamttotal 2018

234'339'059.09

Anzahl betroffene Gesellschaften im Jahr 2018:

2'057

Jahr 2019

Kapitalbegründung und Erhöhung (ohne Genossenschaften)

Zuschüsse, Mantelhandel, Genussscheine

Genossenschaften

Anzahl GP

Betrag

Anzahl GP

Betrag

Anzahl GP

Betrag

0 - 10'000.00

784

3'769'538.38

515

1'921'737.20

63

115'676.93

10'000.01 - 100'000.00

622

25'820'781.22

273

11'271'971.72

7

217'949.81

100'000.01 - 500'000.00

122

28'202'085.65

66

16'956'294.59

3

596'400.00

500'000.01 - 1'000'000.00

22

17'110'132.00

6

5'203'177.59

1

563'500.00

1'000'000.01 - 9'999'999'999.99

23

76'417'693.60

9

26'332'935.17

1

2'136'599.00

Gutschriften / Storni

101

-19'892'926.75

58

-2'434'057.93

15

-1'473'214.00

Erlass nach Art. 12 StG

2

-69'819.80

12

-4'788'418.27

0

0.00

Total

1'676

131'357'484.30

939

54'463'640.07

90

2'156'911.74

Gesamttotal 2019

187'978'036.11

Anzahl betroffene Gesellschaften im Jahr 2019:

2'323

Jahr 2020

Kapitalbegründung und Erhöhung (ohne Genossenschaften)

Zuschüsse, Mantelhandel, Genussscheine

Genossenschaften

Anzahl GP

Betrag

Anzahl GP

Betrag

Anzahl GP

Betrag

0 - 10'000.00

808

3'663'636.11

520

1'912'224.84

48

114'982.53

10'000.01 - 100'000.00

627

26'207'647.87

254

10'357'153.93

11

340'295.34

100'000.01 - 500'000.00

141

31'215'346.29

74

19'269'163.88

1

212'015.00

500'000.01 - 1'000'000.00

16

10'451'926.30

5

3'927'684.22

1

501'000.00

1'000'000.01 - 9'999'999'999.99

20

44'137'477.30

12

38'003'672.79

1

1'858'728.00

Gutschriften / Storni

105

-5'021'704.47

48

-1'785'426.64

9

-1'139'136.00

Erlass nach Art. 12 StG

2

-193'093.30

6

-615'066.70

0

0.00

Total

1'719

110'461'236.10

919

71'069'406.32

71

1'887'884.87

Gesamttotal 2020

183'418'527.29

Anzahl betroffene Gesellschaften im Jahr 2020:

2'286

Gesamttotal für die Jahre 2018 - 2020

605'735'622.49

Anzahl betroffene Gesellschaften für die Geschäftsjahre 2018 - 2020:

5'114

6. Der Beteiligungsabzug nach den Artikeln 69 und 70 des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer (DBG) steht in keinem Zusammenhang mit der Abschaffung der Emissionsabgabe.

7. Eine Finanztransaktionssteuer (FTT) besteuert die Übertragung von Finanzinstrumenten (Aktien, Anleihen, kollektiven Kapitalanlagen, Devisen, Derivaten und strukturierten Produkten) zwischen zwei Parteien. Die konkrete Ausgestaltung variiert stark zwischen den einzelnen Ländern, die eine FTT anwenden. 2021 erheben in Europa neben der Schweiz und Liechtenstein Belgien, Finnland (nur ausserbörsliche Transaktionen), Frankreich, Irland, Italien, Malta (mit sehr eingeschränktem Anwendungsbereich), Polen, Spanien (seit 16. Januar), das Vereinigte Königreich und Zypern eine Form der FTT.

Eine Financial Activities Tax (FAT) besteuert den Gewinn und/oder die Lohnsumme von Unternehmen des Finanzsektors. Die FAT kann den ganzen Gewinn und die ganze Lohnsumme besteuern (additive FAT) oder speziell auf wirtschaftliche Renten (rent-taxing FAT) und/oder Gewinne aus riskanteren Aktivitäten (risk-taxing FAT) abzielen. 2021 erheben in Europa Dänemark, Island und Norwegen eine FAT.

Financial Stability Contributions (FSC) sind Beiträge, die auf der Bilanz (in der Regel auf den Verbindlichkeiten oder auch auf den Vermögenswerten) eines Finanzinstituts erhoben werden. Mit den Beiträgen wird ein Fonds geäufnet, dessen Mittel in einer zukünftigen Krise des Finanzsektors dazu verwendet werden sollen, die Rettungspakete für die betroffenen Finanzunternehmen zu finanzieren. 2021 erheben in Europa Belgien, Frankreich, Griechenland, Island, die Niederlande, Österreich, Polen, Portugal, Schweden, Slowenien, Ungarn und das Vereinigten Königreich eine FSC.

8. Die Auswirkungen einer Verdoppelung des Freibetrags können nicht abgeschätzt werden. Der ESTV fehlen auswertbare Daten zur Anzahl Gesellschaften, die über ein Eigenkapital zwischen einer und zwei Millionen Franken (inkl. Agio) verfügen. Eine verlässliche Prognose ist deshalb nicht möglich.

9. Die Abschaffung der Emissionsabgabe schafft keine neuen Steuervermeidungsmöglichkeiten.

Die Vorstösse mit Tabellen und Grafiken können heruntergeladen werden unter: Ratsbetrieb / Curia Vista / Vorstösse mit Tabellen und Grafiken, die in der Geschäftsdatenbank nicht abgebildet werden können.

Antwort des Bundesrates.