Ordinanza del DFF del 25 giugno 2021 concernente gli interessi moratori e rimuneratori su tasse e imposte (Ordinanza del DFF sui tassi d’interesse)
RS 631.014
Etat le: 2025-01-01

631.014

Ordinanza del DFF
concernente gli interessi moratori e rimuneratori
su tasse e imposte

(Ordinanza del DFF sui tassi d’interesse)

del 25 giugno 2021 (Stato 1° gennaio 2025)

Il Dipartimento federale delle finanze (DFF),

visto l’articolo 74 capoverso 4 della legge del 18 marzo 2005

RS 631.0

sulle dogane;
visti gli articoli 187 capoverso 1 e 188 capoverso 2 dell’ordinanza del 1° novembre 2006

RS 631.01

sulle dogane;
visto l’articolo 29 della legge federale del 27 giugno 1973

RS 641.10

sulle tasse di bollo;
visto l’articolo 108 della legge del 12 giugno 2009

RS 641.20

sull’IVA;
visto l’articolo 20 capoverso 4 della legge del 21 marzo 1969

RS 641.31

sull’imposizione del tabacco;
visto l’articolo 41 capoverso 1 dell’ordinanza del 14 ottobre 2009

RS 641.311

sull’imposizione del tabacco;
visto l’articolo 25 capoverso 5 della legge del 6 ottobre 2006

RS 641.411

sull’imposizione della birra;
visto l’articolo 22 capoverso 1 dell’ordinanza del 15 giugno 2007

RS 641.411.1

sull’imposizione della birra;
visti gli articoli 15 capoverso 2 e 17 capoverso 3 della legge federale del 21 giugno 1996

RS 641.51

sull’imposizione degli autoveicoli;
visto l’articolo 22 capoverso 3 della legge federale del 21 giugno 1996

RS 641.61

sull’imposizione degli oli minerali;
visto l’articolo 106a capoverso 2 dell’ordinanza del 20 novembre 1996

RS 641.611

sull’imposizione degli oli minerali;
visti gli articoli 162 capoverso 3, 163 capoverso 2, 164 capoverso 1 e 168 capoverso 2 della legge federale del 14 dicembre 1990

RS 642.11

sull’imposta federale diretta (LIFD);
visto l’articolo 14 dell’ordinanza del 22 dicembre 2023

RS 642.161

sull’imposizione minima in combinato disposto con gli articoli 163 capoverso 2, 164 capoverso 1 e 168 capoverso 2 LIFD;
visto l’articolo 16 capoverso 2 della legge federale del 13 ottobre 1965

RS 642.21

sull’imposta preventiva;
visti gli articoli 72 capoverso 2 e 73 capoverso 2 dell’ordinanza del 15 settembre 2017

RS 680.11

sull’alcol,

Nuovo testo giusta la cifra I dell’O del DFF del 19 set. 2024, in vigore dal 1° gen. 2025 (RU 2024 535).

ordina:

Art. 1

Nuovo testo giusta la cifra I dell’O del DFF del 19 set. 2024, in vigore dal 1° gen. 2025 (RU 2024 535).

OggettoLa presente ordinanza stabilisce i tassi d’interesse moratorio e rimuneratorio per le seguenti tasse e imposte riscosse dalla Confederazione:
a.

tributi doganali;

b.

tassa sul traffico pesante commisurata alle prestazioni;

c.

tassa sul CO2;

d.

tassa d’incentivazione sui composti organici volatili;

e.

tasse di bollo;

f.

imposta sul valore aggiunto;

g.

imposta sul tabacco;

h.

imposta sulla birra;

i.

imposta sugli autoveicoli;

j.

imposta sugli oli minerali;

k.

imposta federale diretta;

l.

imposta integrativa ai fini dell’imposizione minima dei grandi gruppi di imprese multinazionali;

m.

imposta preventiva;

n.

imposta sulle bevande distillate.

Art. 1a

Introdotto dalla cifra I dell’O del DFF del 19 set. 2024, in vigore dal 1° gen. 2025 (RU 2024 535).

Determinazione dei tassi d’interesse1

I tassi d’interesse sono stabiliti per ogni anno civile. Essi sono riportati al numero 1 dell’allegato.

2

Gli interessi moratori e gli interessi rimuneratori sulle tasse e imposte secondo l’articolo 1 capoverso 1 lettere a–d, f–j e n vengono riscossi o corrisposti unicamente se ammontano ad almeno 100 franchi. Sono fatti salvi gli interessi moratori per i crediti fatti valere nell’ambito di una procedura d’esecuzione forzata.

3

Il tasso d’interesse rimuneratorio sui pagamenti anticipati effettuati prima della scadenza si basa sulla media aritmetica del rendimento di obbligazioni della Confederazione della durata di uno, due e tre anni secondo lo stato a fine giugno dell’anno precedente, con arrotondamento della media a un quarto di punto percentuale.

4

Il tasso d’interesse moratorio, il tasso d’interesse rimuneratorio sulle eccedenze d’imposta da restituire e il tasso d’interesse rimuneratorio in caso di obbligo di pagamento condizionato sono fissati in base al tasso d’interesse rimuneratorio sui pagamenti anticipati, al quale viene applicata una maggiorazione. L’ammontare della maggiorazione dipende dall’ammontare del tasso d’interesse rimuneratorio. La maggiorazione è riportata al numero 2 dell’allegato.

5

In caso di riscossione posticipata dell’imposta sull’importazione non viene riscosso alcun interesse moratorio sull’imposta sul valore aggiunto se all’atto dell’importazione l’importatore era registrato come contribuente sul territorio svizzero e se avrebbe potuto dedurre detta imposta a titolo di imposta precedente.

Art. 2I seguenti atti normativi sono abrogati:
1.

l’ordinanza del 29 novembre 1996

[RU 1996 3370]

concernente l’interesse di mora in materia di tasse di bollo;

2.

l’ordinanza del DFF dell’11 dicembre 2009

[RU 2009 6835; 2011 6203; 2013 4489 art. 13; 2016 3573; 2017 5161 all. 2 cifra II n. 8; 2018 1519]

concernente l’interesse moratorio e rimuneratorio;

3

l’ordinanza del DFF del 4 dicembre 2007

[RU 2007 6823; 2009 5595]

concernente l’interesse moratorio e rimuneratorio gravante l’imposta sul tabacco e l’imposta sulla birra;

4.

l’ordinanza del DFF del 6 dicembre 2001

[RU 2001 3382]

sugli interessi di mora per l’imposta sugli autoveicoli;

5.

l’ordinanza del 29 novembre 1996

[RU 1996 3432]

concernente l’interesse di mora in materia d’imposta preventiva.

Art. 3

...

La mod. può essere consultata alla RU2021 432.

Art. 4

Nuovo testo giusta la cifra I dell’O del DFF del 19 set. 2024, in vigore dal 1° gen. 2025 (RU 2024 535).

Tassi d’interesse per gli anni civili precedenti il 20251 Nel caso dei tributi doganali, dell’imposta sul valore aggiunto, dell’imposta sugli oli minerali, della tassa sul traffico pesante commisurata alle prestazioni e dell’imposta sulle bevande distillate, il tasso d’interesse moratorio e rimuneratorio ammonta al:
a.

4,75 per cento nel 2024;

b.

4,0 per cento negli anni 2012‒2023;

c.

4,5 per cento negli anni 2010‒2011;

d.

5,0 per cento negli anni 1995‒2009;

e.

6,0 per cento dal 1° luglio 1990 al 31 dicembre 1994;

f.

5,0 per cento fino al 30 giugno 1990.

2 Nel caso delle tasse di bollo e dell’imposta preventiva il tasso d’interesse moratorio ammonta al:
a.

4,75 per cento nel 2024;

b.

4,0 per cento negli anni 2022‒2023;

c.

5,0 per cento fino al 31 dicembre 2021.

3 Nel caso dell’imposta federale diretta i tassi d’interesse ammontano:
a. nel 2024:
1.

al 4,75 per cento per l’interesse moratorio e l’interesse sulle eccedenze d’imposta da restituire,

2.

all’1,25 per cento per l’interesse rimuneratorio sui pagamenti anticipati;

b. negli anni 2022‒2023:
1.

al 4,0 per cento per l’interesse moratorio e l’interesse sulle eccedenze d’imposta da restituire,

2.

allo 0 per cento per l’interesse rimuneratorio sui pagamenti anticipati;

c. negli anni 2017‒2021:
1.

al 3,0 per cento per l’interesse moratorio e l’interesse sulle eccedenze d’imposta da restituire,

2.

allo 0 per cento per l’interesse rimuneratorio sui pagamenti anticipati;

d. negli anni 2013‒2016:
1.

al 3,0 per cento per l’interesse moratorio e l’interesse sulle eccedenze d’imposta da restituire,

2.

allo 0,25 per cento per l’interesse rimuneratorio sui pagamenti anticipati;

e. nel 2012:
1.

al 3,0 per cento per l’interesse moratorio e l’interesse sulle eccedenze d’imposta da restituire,

2.

all’1,0 per cento per l’interesse rimuneratorio sui pagamenti anticipati;

f. nel 2011:
1.

al 3,5 per cento per l’interesse moratorio e l’interesse sulle eccedenze d’imposta da restituire,

2.

all’1,0 per cento per l’interesse rimuneratorio sui pagamenti anticipati.

4 Nel caso dell’imposta sul tabacco e dell’imposta sulla birra il tasso d’interesse moratorio e rimuneratorio ammonta al:
a.

4,75 per cento nel 2024;

b.

4,0 per cento negli anni 2022‒2023;

c.

5,0 per cento fino al 31 dicembre 2021.

5 Nel caso dell’imposta sugli autoveicoli il tasso d’interesse moratorio ammonta al:
a.

4,75 per cento nel 2024;

b.

4,0 per cento negli anni 2022‒2023;

c.

5,0 per cento fino al 31 dicembre 2021.

6 Nel caso dell’imposta integrativa ai fini dell’imposizione minima dei grandi gruppi di imprese multinazionali, dal 1° gennaio 2024 al 31 dicembre 2024 il tasso d’interesse ammonta al:
a.

4,75 per cento per l’interesse moratorio e l’interesse sulle eccedenze d’imposta da restituire;

b.

1,25 per cento per l’interesse rimuneratorio sui pagamenti anticipati.

Art. 5

La presente ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 2022.

Allegato

Nuovo testo giusta la cifra II dell’O del DFF del 19 set. 2024, in vigore dal 1° gen. 2025 (RU 2024 535).

(art. 1a cpv. 1 e 4)

1. Tasso d’interesse moratorio e rimuneratorio

Per gli anni civili dal 2025 si applicano i seguenti tassi d’interesse:

Dall’anno civile

Tasso d’interesse
moratorio

Tasso d’interesse
rimuneratorio sulle
eccedenze d’imposta
da restituire

Tasso d’interesse
rimuneratorio in caso
di obbligo di pagamento condizionato

Tasso d’interesse
rimuneratorio sui pagamenti
anticipati

(in %)

(in %)

(in %)

(in %)

2025

4,5

4,5

4,5

0,75

2. Calcolo del tasso d’interesse moratorio, del tasso d’interesse rimuneratorio sulle eccedenze d’imposta da restituire e del tasso d’interesse rimuneratorio in caso di obbligo di pagamento condizionato

Il tasso d’interesse moratorio, il tasso d’interesse rimuneratorio sulle eccedenze d’imposta da restituire e il tasso d’interesse rimuneratorio in caso di obbligo di pagamento condizionato sono calcolati come segue, in base al tasso d’interesse rimuneratorio sui pagamenti anticipati:

Tasso d’interesse rimuneratorio
sui pagamenti anticipati

Maggiorazione

Tasso d’interesse moratorio, tasso
d’interesse rimuneratorio sulle
eccedenze d’imposta da restituire e
tasso d’interesse rimuneratorio in caso
di obbligo di pagamento condizionato

(in %)

(in punti percentuali)

(in %)

0,00

4,00

4,00

0,25–1,00

3,75

4,00–4,75

1,25–2,00

3,50

4,75–5,50

2,25–3,00

3,25

5,50–6,25

3,25–4,00

3,00

6,25–7,00

4,25–5,00

2,75

7,00–7,75