Legge federale del 16 dicembre 2005 sull'abilitazione e la sorveglianza dei revisori (Legge sui revisori, LSR)
RS 221.302
Abréviation: LSR
Etat le: 2024-03-01

221.302

Legge federale
sull’abilitazione e la sorveglianza dei revisori

(Legge sui revisori, LSR)

del 16 dicembre 2005 (Stato 1° marzo 2024)

L’Assemblea federale della Confederazione Svizzera,

visti gli articoli 95 capoverso 1, 122 capoverso 1 e 123 capoverso 1
della Costituzione federale

RS 101

;
visto il messaggio del Consiglio federale del 23 giugno 2004

FF 2004 3545

,

decreta:

Sezione 1: Oggetto e definizioni

Art. 1Oggetto e scopo1

La presente legge disciplina l’abilitazione e la sorveglianza delle persone che forniscono servizi di revisione.

2

La presente legge ha lo scopo di assicurare che i servizi di revisione siano forniti conformemente alle prescrizioni e ai requisiti di qualità.

3

Sono salve le disposizioni contenute in leggi speciali.

Art. 2DefinizioniNella presente legge s’intende per:

Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

a.

Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

servizi di revisione:
1.

verifiche e conferme che devono essere eseguite, secondo le disposizioni del diritto federale, da un revisore abilitato o da un perito revisore abilitato o da un’impresa di revisione sotto sorveglianza statale,

2.

Nuovo testo giusta l’all. n. 1 della LF del 17 dic. 2021, in vigore dal 1° mar. 2024 (RU 2024 53; FF 2020 6011).

verifiche che, secondo l’articolo 24 capoverso 1 lettera a della legge del 22 giugno 2007

RS 956.1

sulla vigilanza dei mercati finanziari (LFINMA) o l’articolo 118i della legge del 23 giugno 2006

RS 951.31

sugli investimenti collettivi (LICol), sono eseguite da una società di audit abilitata;

b.

imprese di revisione: imprese individuali, società di persone o persone giuridiche iscritte nel registro di commercio che forniscono servizi di revisione;

c.

Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

società di interesse pubblico:
1.

società con azioni quotate in borsa ai sensi dell’articolo 727 capoverso 1 numero 1 del Codice delle obbligazioni (CO)

RS 220

,

2.

assoggettati alla vigilanza, ai sensi dell’articolo 3 LFINMA, che devono incaricare una società di audit abilitata conformemente all’articolo 9a della presente legge di eseguire una verifica di cui all’articolo 24 LFINMA,

3.

Introdotto dall’all. n. 1 della LF del 17 dic. 2021, in vigore dal 1° mar. 2024 (RU 2024 53; FF 2020 6011).

investimenti collettivi di capitale di cui all’articolo 118a LICol per i quali una società di audit abilitata conformemente all’articolo 9a della presente legge deve essere incaricata di eseguire una verifica secondo l’articolo 118i LICol.

Sezione 2:Disposizioni generali sull’abilitazione a fornire servizi di revisione

Art. 3Principio1

Le persone fisiche e le imprese di revisione che forniscono servizi di revisione ai sensi dell’articolo 2 lettera a necessitano di un’abilitazione.

2

Le persone fisiche sono abilitate a tempo indeterminato, le imprese di revisione per un periodo di cinque anni.

Art. 4Condizioni per l’abilitazione dei periti revisori1

Una persona fisica è abilitata a esercitare la funzione di perito revisore se adempie i requisiti in materia di formazione e di esperienza professionale ed è incensurata.

2 Adempiono i requisiti in materia di formazione e di esperienza professionale:
a.

gli esperti contabili diplomati federali;

b.

gli esperti fiduciari e gli esperti fiscali diplomati federali e gli esperti diplomati in finanza e controlling con un’esperienza professionale di almeno cinque anni;

c.

le persone titolari di un diploma in economia aziendale, in scienze economiche o in diritto rilasciato da un’università o da una scuola universitaria professionale svizzera, gli specialisti in finanza e contabilità con attestato professionale federale, nonché i fiduciari con attestato professionale federale con un’esperienza professionale di almeno 12 anni;

d.

le persone che hanno conseguito un titolo di studio estero paragonabile a quelli di cui alla lettera a, b o c, che dispongono dell’esperienza professionale corrispondente e dimostrano di possedere le necessarie conoscenze del diritto svizzero, a condizione che lo preveda un trattato internazionale concluso con lo Stato di provenienza o che quest’ultimo accordi la reciprocità.

3

Il Consiglio federale può ammettere altri cicli di formazione equivalenti e determinare la durata dell’esperienza professionale necessaria.

4

L’esperienza professionale deve essere stata acquisita prevalentemente nel campo della contabilità e della revisione dei conti, almeno per due terzi sotto la sorveglianza di un perito revisore abilitato o di un esperto straniero con qualifica paragonabile. L’esperienza professionale maturata durante la formazione è tenuta in considerazione se tali condizioni sono soddisfatte.

Art. 5Condizioni per l’abilitazione dei revisori1 Una persona fisica è abilitata a esercitare la funzione di revisore se:
a.

è incensurata;

b.

vanta una formazione secondo l’articolo 4 capoverso 2;

c.

dimostra di possedere un’esperienza professionale di un anno.

2

L’esperienza professionale deve essere stata acquisita prevalentemente nel campo della contabilità e della revisione dei conti, sotto la sorveglianza di un revisore abilitato o di un esperto straniero con qualifica paragonabile. L’esperienza professionale maturata durante la formazione è tenuta in considerazione se tali condizioni sono soddisfatte.

Art. 6Condizioni per l’abilitazione di imprese di revisione1 Un’impresa di revisione è abilitata a esercitare la funzione di perito revisore o di revisore se:
a.

la maggioranza dei membri del suo organo superiore di direzione o di amministrazione e del suo organo di gestione dispone dell’abilitazione corrispondente;

b.

almeno un quinto delle persone che partecipano alla fornitura di servizi di revisione dispone dell’abilitazione corrispondente;

c.

è garantito che tutte le persone che dirigono servizi di revisione dispongono dell’abilitazione corrispondente;

d.

la struttura dirigenziale garantisce che i singoli mandati sono sufficientemente sorvegliati.

2

I servizi pubblici di controllo delle finanze sono abilitati a fungere da impresa di revisione se adempiono i requisiti di cui al capoverso 1. Non vengono però abilitati quale impresa di revisione sotto sorveglianza statale.

Sezione 3:Disposizioni particolari sull’abilitazione a fornire servizi di revisione per società di interesse pubblico

Nuova espr. giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901). Di detta mod. é tenuto conto in tutto il presente testo.

Art. 7Principio1

Le imprese di revisione che forniscono servizi di revisione per società di interesse pubblico necessitano di un’abilitazione speciale e sottostanno alla sorveglianza statale (imprese di revisione sotto sorveglianza statale).

2

Su domanda, le altre imprese di revisione che adempiono le condizioni legali sono parimenti abilitate a esercitare la funzione di impresa di revisione sotto sorveglianza statale.

3

L’abilitazione è di durata indeterminata.

Introdotto dall’all. n. II 3 della LF del 15 giu. 2018 sugli istituti finanziari, in vigore dal 1° gen. 2020 (RU 2018 5247, 2019 4631; FF 2015 7293).

Art. 8Casi speciali nel contesto internazionale1 Necessitano di un’abilitazione a esercitare la funzione di impresa di revisione sotto sorveglianza statale anche le imprese di revisione che forniscono servizi di revisione ai sensi dell’articolo 2 lettera a numero 1 o servizi secondo il diritto estero ad essi paragonabili per:

Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073, 2015 2437; FF 2013 5901).

a.

società secondo il diritto estero i cui titoli di partecipazione sono quotati in una borsa svizzera;

b.

Nuovo testo giusta n. I della LF del 30 set. 2016 (Campo d’applicazione extraterritoriale della sorveglianza dei revisori), in vigore dal 1° ott. 2017 (RU 2017 4859; FF 2015 4717).

società secondo il diritto estero i cui prestiti in obbligazioni sono quotati in una borsa svizzera;

c. e d.

Prive d’oggetto.

…

2

L’obbligo d’abilitazione viene a cadere se l’impresa di revisione sottostà a un’autorità estera di sorveglianza dei revisori riconosciuta dal Consiglio federale.

3 L’obbligo d’abilitazione viene inoltre a cadere per le imprese di revisione che forniscono servizi di revisione per una società di cui al capoverso 1 lettera b se:
a.

i prestiti in obbligazioni di tale società sono garantiti da una società che dispone di un’impresa di revisione che adempie le condizioni del capoverso 1 o 2; o

b.

gli investitori sono esplicitamente resi attenti al fatto che l’impresa di revisione non sottostà alla sorveglianza statale.

Nuovo testo giusta n. I della LF del 30 set. 2016 (Campo d’applicazione extraterritoriale della sorveglianza dei revisori), in vigore dal 1° ott. 2017 (RU 2017 4859; FF 2015 4717).

4

Le imprese di revisione per le quali l’obbligo d’abilitazione viene a cadere secondo il capoverso 2 devono annunciarsi presso l’autorità di sorveglianza. Il Consiglio federale disciplina tale obbligo.

Introdotto dal n. I della LF del 30 set. 2016 (Campo d’applicazione extraterritoriale della sorveglianza dei revisori), in vigore dal 1° ott. 2017 (RU 2017 4859; FF 2015 4717).

5

L’autorità di sorveglianza stabilisce in che modo va indicato che un’impresa di revisione non sottostà alla sorveglianza statale.

Introdotto dal n. I della LF del 30 set. 2016 (Campo d’applicazione extraterritoriale della sorveglianza dei revisori), in vigore dal 1° ott. 2017 (RU 2017 4859; FF 2015 4717).

Art. 9Condizioni1 Sono abilitate a fornire servizi di revisione per società di interesse pubblico le imprese di revisione che:
a.

adempiono le condizioni per l’abilitazione a esercitare la funzione di perito revisore;

b.

garantiscono il rispetto degli obblighi legali

Nuova espr. giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901). Di detta mod. é tenuto conto in tutto il presente testo.

;

c.

sono sufficientemente assicurate contro i rischi di responsabilità.

2

L’autorità di sorveglianza può concedere l’abilitazione in base a un’abilitazione estera, purché le condizioni secondo la presente legge siano adempiute.

Art. 9a

Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Condizioni per l’abilitazione a eseguire verifiche secondo le leggi sui mercati finanziari1 Un’impresa di revisione è abilitata quale società di audit per eseguire verifiche ai sensi dell’articolo 2 lettera a numero 2 se:
a.

è abilitata secondo l’articolo 9 capoverso 1;

b.

è sufficientemente organizzata per eseguire tali verifiche; e

c.

non esercita nessun’altra attività sottoposta all’obbligo di autorizzazione ai sensi delle leggi sui mercati finanziari (art. 1 cpv. 1 LFINMA

RS 956.1

).

2 Una persona è abilitata a esercitare la funzione di responsabile delle verifiche ai sensi dell’articolo 2 lettera a numero 2 (auditor responsabile) se:
a.

è abilitata a esercitare la funzione di perito revisore secondo l’articolo 4; e

b.

dispone delle conoscenze specialistiche e dell’esperienza professionale necessarie per eseguire la verifica secondo le leggi sui mercati finanziari (art. 1 cpv. 1 LFINMA).

3

Per l’abilitazione di cui al capoverso 2 lettera a, in deroga all’articolo 4 capoverso 4 è possibile considerare anche l’esperienza professionale maturata nelle verifiche eseguite secondo l’articolo 24 capoverso 1 lettere a e b LFINMA.

4

...

Abrogato dall’all. n. II 3 della LF del 15 giu. 2018 sugli istituti finanziari, con effetto dal 1° gen. 2020 (RU 2018 5247, 2019 4631; FF 2015 7293).

4bis

Il Consiglio federale può prevedere condizioni agevolate per l’abilitazione di società di audit e di auditor responsabili a eseguire la verifica delle persone di cui all’articolo 1b della legge dell’8 novembre 1934

RS 952.0

sulle banche.

Introdotto dall’all. n. II 3 della LF del 15 giu. 2018 sugli istituti finanziari, in vigore dal 1° gen. 2019 (RU 2018 5247; FF 2015 7293).

5

...

Abrogato dall’all. n. II 3 della LF del 15 giu. 2018 sugli istituti finanziari, con effetto dal 1° gen. 2020 (RU 2018 5247, 2019 4631; FF 2015 7293).

Art. 10

Abrogato dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), con effetto dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Sezione 4:Obblighi delle imprese di revisione sotto sorveglianza statale

Art. 11Indipendenza1 Oltre ad adempiere le disposizioni legali generali concernenti l’indipendenza dell’ufficio di revisione (art. 728 CO

RS 220

), nel fornire servizi di revisione per società di interesse pubblico le imprese di revisione sotto sorveglianza statale devono rispettare i seguenti principi:
a.

gli onorari annui risultanti da servizi di revisione e altri servizi forniti per una singola società e per le società poste con essa sotto una direzione unica (gruppo) non devono superare il 10 per cento della somma complessiva degli onorari percepiti;

b.

se assumono con mansioni direttive una persona che in una società aveva funzioni decisionali o una posizione direttiva in relazione al rendiconto, esse non possono fornire servizi di revisione per tale società per la durata di due anni dal momento dell’assunzione di tale persona;

c.

una persona da esse assunta che ha partecipato al rendiconto di una società non può dirigere servizi di revisione per tale società per la durata di due anni dal momento dell’assunzione.

2

Una società di interesse pubblico non può assumere persone che nei due anni precedenti hanno diretto per essa servizi di revisione o avevano funzioni decisionali nell’impresa di revisione implicata.

Art. 12Assicurazione della qualità1

Le imprese di revisione sotto sorveglianza statale adottano tutte le misure necessarie per assicurare la qualità dei loro servizi di revisione.

2 Le imprese di revisione sotto sorveglianza statale assicurano un’organizzazione adeguata ed emanano in particolare istruzioni scritte circa:
a.

Nuovo testo giusta l’all. n. 10 della LF del 20 giu. 2014 sulla formazione continua, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 689; FF 2013 3085).

l’impiego, la formazione e la formazione continua, la valutazione, il diritto di firma e la deontologia dei collaboratori;

b.

l’assunzione di nuovi mandati concernenti servizi di revisione e il proseguimento di quelli esistenti;

c.

la sorveglianza delle misure volte ad assicurare l’indipendenza e la qualità.

3 Le imprese di revisione sotto sorveglianza statale assicurano per i singoli servizi di revisione in particolare:
a.

l’attribuzione appropriata dei compiti;

b.

la sorveglianza dei lavori;

c.

il rispetto delle prescrizioni e degli standard determinanti per la verifica e l’indipendenza;

d.

un controllo qualificato e indipendente dei risultati delle verifiche.

Art. 13Accesso ai locali

Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

1

…

Abrogato dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), con effetto dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

2

Le imprese di revisione sotto sorveglianza statale devono permettere all’autorità di sorveglianza di accedere ai loro locali in qualsiasi momento.

Art. 14Notificazioni all’autorità di sorveglianza1

Le imprese di revisione sotto sorveglianza statale aggiornano al 30 giugno di ogni anno i documenti d’abilitazione e li presentano all’autorità di sorveglianza entro il 30 settembre. I documenti rimasti invariati non devono più essere presentati.

2

…

Abrogato dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), con effetto dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Sezione 5: Abilitazione e sorveglianza

Art. 15Abilitazione e registrazione1 L’autorità di sorveglianza decide, su domanda, in merito all’abilitazione di:
a.

revisori;

b.

periti revisori;

c.

imprese di revisione sotto sorveglianza statale;

d.

Introdotta dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

società di audit e auditor responsabili a eseguire verifiche secondo le leggi sui mercati finanziari (art. 1 cpv. 1 LFINMA

RS 956.1

) conformemente all’articolo 9a.

1bis

Essa può limitare l’abilitazione a fornire certi tipi di servizi di revisione per determinate società di interesse pubblico.

Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

2

L’autorità di sorveglianza tiene un registro delle persone fisiche e delle imprese di revisione abilitate. Il registro è pubblico ed è accessibile in Internet. Il Consiglio federale disciplina il contenuto del registro.

3

Le persone fisiche e imprese di revisione registrate devono comunicare all’autorità di sorveglianza qualsiasi cambiamento dei fatti iscritti a registro.

Art. 15a

Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Obblighi d’informazione e di notificazione1 Le persone e le imprese seguenti devono fornire all’autorità di sorveglianza tutte le informazioni e i documenti di cui essa ha bisogno per adempiere i suoi compiti:
a.

le persone fisiche e le imprese di revisione abilitate;

b.

le persone fisiche che sono membri dell’organo superiore di direzione o di amministrazione o dell’organo di gestione di un’impresa di revisione e che non dispongono di un’abilitazione dell’autorità di sorveglianza;

c.

i collaboratori dell’impresa di revisione e tutte le persone a cui l’impresa di revisione fa capo per i servizi di revisione;

d.

le società oggetto di verifica;

e.

tutte le società che costituiscono un gruppo con la società oggetto di verifica e i cui conti annuali devono essere consolidati, come pure i rispettivi uffici di revisione.

2

Le persone e le imprese di cui al capoverso 1 lettere a e b devono notificare senza indugio all’autorità di sorveglianza, in forma scritta, i fatti importanti concernenti l’abilitazione o la sorveglianza.

Art. 15b

Introdotto dall’all. 1 n. II 21 della LF del 25 set. 2020 sulla protezione dei dati, in vigore dal 1° set. 2023 (RU 2022 491; FF 2017 5939).

Trattamento di dati personali e di dati concernenti persone giuridiche

Per l’adempimento dei suoi compiti legali, l’autorità di sorveglianza può trattare dati personali e dati concernenti persone giuridiche, compresi dati personali degni di particolare protezione ai sensi della legge federale del 25 settembre 2020

RS 235.1

sulla protezione dei dati e dati concernenti persone giuridiche degni di particolare protezione ai sensi della legge del 21 marzo 1997

RS 172.010

sull’organizzazione del Governo e dell’Amministrazione.

Art. 16Controllo delle imprese di revisione sotto sorveglianza statale1

L’autorità di sorveglianza sottopone le imprese di revisione sotto sorveglianza statale a un controllo approfondito almeno ogni tre anni.

Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

1bis

...

Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit) (RU 2014 4073; FF 2013 5901). Abrogato dall’all. n. II 3 della LF del 15 giu. 2018 sugli istituti finanziari, con effetto dal 1° gen. 2020 (RU 2018 5247, 2019 4631; FF 2015 7293).

1ter

Quando sospetta vi siano infrazioni agli obblighi legali, l’autorità di sorveglianza procede a un controllo a prescindere dalla frequenza prevista al capoverso 1.

Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit) (RU 2014 4073; FF 2013 5901). Nuovo testo giusta l’all. n. II 3 della LF del 15 giu. 2018 sugli istituti finanziari, in vigore dal 1° gen. 2020 (RU 2018 5247, 2019 4631; FF 2015 7293).

2 L’autorità di sorveglianza controlla:
a.

la correttezza delle indicazioni fornite nei documenti d’abilitazione;

b.

Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

l’adempimento degli obblighi legali, degli standard determinanti per la verifica e la garanzia della qualità da essa riconosciuti, come pure il rispetto dei principi professionali, delle regole deontologiche e, se del caso, del regolamento di quotazione;

c.

la qualità dei servizi di revisione forniti, procedendo per sondaggio;

d.

il rispetto e l’attuazione delle istruzioni da essa impartite.

3

L’autorità di sorveglianza redige, a destinazione dell’organo superiore di direzione o di amministrazione dell’impresa di revisione, un rapporto sul risultato del controllo.

4

Se constata infrazioni agli obblighi legali, l’autorità di sorveglianza ammonisce per scritto l’impresa di revisione sotto sorveglianza statale, le impartisce istruzioni per regolarizzare la situazione e le impone un termine massimo di 12 mesi per farlo. Per motivi gravi può prorogare il termine adeguatamente.

Art. 16a

Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Standard di verifica e di garanzia della qualità1

Nel fornire servizi di revisione ai sensi dell’articolo 2 lettera a numero 1, le imprese di revisione sotto sorveglianza statale devono attenersi agli standard determinanti per la verifica e la garanzia della qualità.

2

L’autorità di sorveglianza designa gli standard applicabili riconosciuti a livello nazionale e internazionale. Se non esistono standard o se questi si rivelano insufficienti, può definirne di propri oppure estendere o modificare standard esistenti.

Art. 17Revoca dell’abilitazione1

L’autorità di sorveglianza può revocare l’abilitazione a tempo determinato o indeterminato a una persona fisica abilitata o a un’impresa di revisione abilitata che non adempiono più le condizioni per l’abilitazione di cui agli articoli 4–6 o 9a. Se le condizioni per l’abilitazione possono essere ristabilite, la revoca è dapprima comminata. Se la revoca dell’abilitazione è sproporzionata, l’autorità di sorveglianza le ammonisce per scritto.

Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

2

L’autorità di sorveglianza può revocare l’abilitazione a tempo determinato o indeterminato a un’impresa di revisione sotto sorveglianza statale che non adempie più le condizioni per l’abilitazione o viola gli obblighi legali ripetutamente o in modo grave. La revoca deve essere dapprima comminata, tranne in caso di gravi infrazioni alla legge.

3

L’autorità di sorveglianza informa le società interessate e la borsa in merito alla revoca dell’abilitazione.

4

Nel corso della durata della revoca a tempo determinato, la persona fisica o l’impresa di revisione in questione continuano a sottostare agli obblighi d’informazione e di notificazione di cui all’articolo 15a.

Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Art. 18Misure nei confronti di persone fisiche attive per conto di imprese di revisione sotto sorveglianza statale

L’autorità di sorveglianza ammonisce per scritto le persone fisiche attive per conto di un’impresa di revisione sotto sorveglianza statale che violano gli obblighi legali. In caso di infrazioni ripetute o gravi, l’autorità di sorveglianza può vietare loro l’esercizio dell’attività a tempo determinato o indeterminato e, se del caso, revocare l’abilitazione conformemente all’articolo 17 capoverso 1.

Art. 19Informazione del pubblico1

L’autorità di sorveglianza pubblica annualmente un rapporto sulla sua attività e la sua prassi.

2

L’autorità di sorveglianza informa in merito ai procedimenti in corso e a quelli terminati soltanto se interessi pubblici o privati preponderanti lo esigono.

Art. 20Ricorso a terzi1

L’autorità di sorveglianza può ricorrere a terzi per l’adempimento dei suoi compiti.

2

I terzi incaricati devono essere indipendenti dall’impresa di revisione sotto sorveglianza statale e da società per le quali essa fornisce servizi di revisione.

3

I terzi incaricati sono tenuti a salvaguardare il segreto sulle constatazioni fatte nel quadro della loro attività.

Art. 21Finanziamento1

L’autorità di sorveglianza riscuote emolumenti per le sue decisioni, controlli e prestazioni.

2

Per coprire le spese di sorveglianza non coperte dagli emolumenti, l’autorità di sorveglianza riscuote annualmente una tassa di sorveglianza dalle imprese di revisione sotto sorveglianza statale. La tassa è riscossa sulla base delle spese intervenute nell’anno contabile e tiene conto dell’importanza economica delle imprese di revisione sotto sorveglianza statale.

3

Il Consiglio federale disciplina i particolari, segnatamente le aliquote degli emolumenti, il calcolo della tassa di sorveglianza e la sua ripartizione tra le imprese di revisione sotto sorveglianza.

Sezione 6: Assistenza amministrativa e giudiziaria

Art. 22Autorità svizzere di sorveglianza

Nuovo testo giusta l’all. n. 1 della L del 26 set. 2014 sulla vigilanza sull’assicurazione malattie, in vigore dal 1° gen. 2016 (RU 2015 5137; FF 2012 1623).

1

L’autorità di sorveglianza e le altre autorità svizzere di sorveglianza si scambiano tutte le informazioni e i documenti di cui hanno bisogno per applicare la rispettiva legislazione.

Nuovo testo giusta l’all. n. 1 della L del 26 set. 2014 sulla vigilanza sull’assicurazione malattie, in vigore dal 1° gen. 2016 (RU 2015 5137; FF 2012 1623).

Esse coordinano le loro attività di sorveglianza per evitare doppioni.

2

L’autorità di sorveglianza e le autorità di sorveglianza istituite da una legge speciale si informano reciprocamente in merito a procedimenti pendenti e a decisioni potenzialmente pertinenti per l’attività di sorveglianza.

Art. 23Borse1

La borsa e l’autorità di sorveglianza coordinano le loro attività di sorveglianza per evitare doppioni.

2

La borsa e l’autorità di sorveglianza si informano reciprocamente in merito a procedimenti pendenti e a decisioni potenzialmente pertinenti per l’attività di sorveglianza.

3

Se l’autorità di sorveglianza non è legittimata a sanzionare infrazioni agli articoli 7 e 8, le sanzioni necessarie sono inflitte dalla borsa.

Art. 24Autorità penali1

L’autorità di sorveglianza e le autorità penali si scambiano tutte le informazioni e i documenti di cui hanno bisogno per applicare la presente legge.

2

L’autorità penale può utilizzare le informazioni e i documenti ricevuti dall’autorità di sorveglianza esclusivamente nell’ambito del procedimento penale per il quale è stata prestata l’assistenza giudiziaria. Essa non può inoltrarli a terzi.

3

Se nell’adempimento dei suoi obblighi di servizio viene a conoscenza di reati, l’autorità di sorveglianza ne informa le autorità penali competenti.

4 Le autorità penali notificano all’autorità di sorveglianza tutti i procedimenti in relazione a un servizio di revisione fornito da un’impresa di revisione sotto sorveglianza statale; esse le trasmettono le sentenze e i decreti d’abbandono. Sono notificati in particolare i procedimenti relativi alle seguenti disposizioni:
a.

articoli 146, 152, 153, 161, 166, 251, 253–255 e 321 del Codice penale

RS 311.0

;

b.

articolo 47 della legge dell’8 novembre 1934

RS 952.0

sulle banche;

c.

Nuovo testo giusta l’all. n. II 3 della LF del 15 giu. 2018 sugli istituti finanziari, in vigore dal 1° gen. 2020 (RU 2018 5247, 2019 4631; FF 2015 7293).

articolo 69 della legge del 15 giugno 2018

RS 954.1

sugli istituti finanziari;

d.

Introdotta dall’all. n. 2 della L del 19 giu. 2015 sull’infrastruttura finanziaria, in vigore dal 1° gen. 2016 (RU 2015 5339; FF 2014 6445).

articolo 147 della legge del 19 giugno 2015

RS 958.1

sull’infrastruttura finanziaria.

Art. 25Tribunali civili

I tribunali civili cantonali e il Tribunale federale notificano all’autorità di sorveglianza tutti i procedimenti relativi alla responsabilità per la revisione (art. 755 CO

RS 220

) in relazione a un servizio di revisione fornito da un’impresa di revisione sotto sorveglianza statale e le trasmettono le sentenze e altre decisioni che terminano un simile procedimento.

Art. 25a

Introdotto dall’all. n. II 3 della LF del 15 giu. 2018 sugli istituti finanziari, in vigore dal 1° gen. 2020 (RU 2018 5247, 2019 4631; FF 2015 7293).

Organismi di autodisciplina

Gli organismi di autodisciplina ai sensi della legge del 10 ottobre 1997

RS 955.0

sul riciclaggio di denaro notificano all’autorità di sorveglianza tutti i fatti e le trasmettono tutte le informazioni e i documenti in relazione a una società di audit o a un auditor responsabile di cui l’autorità ha bisogno per adempiere i suoi compiti.

Art. 26Cooperazione con le autorità estere preposte alla sorveglianza dei revisori1

Ai fini dell’attuazione della presente legge, l’autorità di sorveglianza può chiedere informazioni e documenti alle autorità estere preposte alla sorveglianza dei revisori.

2 L’autorità di sorveglianza può trasmettere alle autorità estere preposte alla sorveglianza dei revisori informazioni e documenti non accessibili al pubblico, a condizione che tali autorità:
a.

utilizzino le informazioni e i documenti così ottenuti esclusivamente ai fini della sorveglianza diretta di persone e imprese che forniscono servizi di revisione;

b.

Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

siano vincolate al segreto d’ufficio o al segreto professionale, ferme restando le prescrizioni sulla pubblicità dei procedimenti e l’informazione del pubblico su simili procedimenti;

c.

inoltrino tali informazioni e documenti soltanto con la sua autorizzazione preventiva o in virtù di un’autorizzazione contenuta in un trattato internazionale e soltanto ad autorità e organi incaricati di compiti di sorveglianza nell’interesse pubblico e vincolati al segreto d’ufficio e al segreto professionale.

3

L’autorità di sorveglianza nega l’autorizzazione se le informazioni e i documenti sono destinati a essere inoltrati ad autorità penali o ad autorità e organi abilitati ad infliggere sanzioni di diritto amministrativo e il genere del reato escluderebbe l’assistenza giudiziaria in materia penale. Essa decide d’intesa con l’Ufficio federale di giustizia.

4

Il Consiglio federale è autorizzato, entro i limiti del capoverso 2, a disciplinare in accordi internazionali la cooperazione con autorità estere preposte alla sorveglianza dei revisori.

Art. 27Atti di verifica transfrontiera1

Ai fini dell’attuazione della presente legge, l’autorità di sorveglianza può chiedere alle autorità estere preposte alla sorveglianza dei revisori di eseguire atti di verifica all’estero. In virtù di un’autorizzazione contenuta in un trattato internazionale o con l’autorizzazione preventiva dell’autorità estera preposta alla sorveglianza dei revisori, essa può eseguire autonomamente atti di verifica all’estero.

2

Su loro richiesta, l’autorità di sorveglianza può eseguire atti di verifica in Svizzera per le autorità estere preposte alla sorveglianza dei revisori se lo Stato richiedente accorda la reciprocità. L’articolo 26 capoversi 2 e 3 si applica per analogia.

Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

3

In virtù di un’autorizzazione contenuta in un trattato internazionale o con l’autorizzazione preventiva dell’autorità di sorveglianza, le autorità estere preposte alla sorveglianza dei revisori possono eseguire autonomamente atti di verifica in Svizzera se lo Stato richiedente accorda la reciprocità. L’articolo 26 capoversi 2 e 3 si applica per analogia.

4

L’autorità di sorveglianza può accompagnare le autorità estere preposte alla sorveglianza dei revisori nel corso dei loro atti di verifica eseguiti in Svizzera. La persona o impresa interessata può esigere tale accompagnamento.

4bis

Ai fini degli atti di verifica compiuti per le autorità estere di sorveglianza (cpv. 2) e l’accompagnamento delle autorità estere di sorveglianza nel corso dei loro atti di verifica eseguiti in Svizzera (cpv. 4), l’autorità di sorveglianza dispone, nei confronti delle imprese di revisione e delle imprese verificate in questione, degli stessi poteri di cui dispone nei confronti delle imprese di revisione sotto sorveglianza statale e delle imprese da queste verificate.

Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

5

Il Consiglio federale è autorizzato, entro i limiti dei capoversi 2 e 3, a disciplinare in accordi internazionali la cooperazione con autorità estere preposte alla sorveglianza dei revisori.

Sezione 7:Organizzazione dell’autorità di sorveglianza

Art. 28Autorità di sorveglianza1

La sorveglianza secondo la presente legge compete all’Autorità federale di sorveglianza dei revisori (autorità di sorveglianza).

2

L’autorità di sorveglianza è un istituto di diritto pubblico con personalità giuridica propria. Essa esercita la sorveglianza in modo indipendente (art. 38).

Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

3

L’autorità di sorveglianza gode di autonomia organizzativa e gestionale e tiene una contabilità propria.

4

L’autorità di sorveglianza è gestita secondo i principi dell’economia aziendale.

Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

5

L’autorità di sorveglianza è legittimata a interporre ricorso al Tribunale federale nell’ambito disciplinato dalla presente legge.

Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Art. 29OrganiL’autorità di sorveglianza si compone degli organi seguenti:
a.

consiglio d’amministrazione;

b.

Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

direzione;

c.

ufficio di revisione.

Art. 30

Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Consiglio d’amministrazione1

Il consiglio d’amministrazione è l’organo direttivo superiore. È composto al massimo di cinque membri esperti in materia, ma indipendenti dal ramo professionale della revisione.

2

I membri sono nominati per una durata di quattro anni. Ogni membro può essere rieletto due volte.

3

Il Consiglio federale nomina i membri del consiglio d’amministrazione e designa il presidente.

4

I membri del consiglio d’amministrazione adempiono i loro compiti e obblighi con la massima diligenza e tutelano in buona fede gli interessi dell’autorità di sorveglianza.

5

Il Consiglio federale può revocare uno o più membri del consiglio d’amministra-zione per motivi importanti.

6

Il Consiglio federale stabilisce le indennità dei membri del consiglio d’ammini-strazione. All’onorario dei membri del consiglio d’amministrazione e alle altre condizioni contrattuali convenute con essi si applica l’articolo 6a capoversi 1–4 della legge del 24 marzo 2000

RS 172.220.1

sul personale federale (LPers).

Art. 30a

Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Compiti del consiglio d’amministrazioneIl consiglio d’amministrazione ha i compiti seguenti:
a.

emana il regolamento di organizzazione dell’autorità di sorveglianza;

b.

fissa gli obiettivi strategici dell’autorità di sorveglianza, li sottopone per approvazione al Consiglio federale, al quale riferisce annualmente sul loro adempimento;

c.

emana le ordinanze delegate all’autorità di sorveglianza;

d.

prende i provvedimenti organizzativi necessari per tutelare gli interessi dell’autorità di sorveglianza e per evitare conflitti d’interesse;

e.

stipula il contratto di affiliazione alla Cassa pensioni della Confederazione (PUBLICA) e lo sottopone per approvazione al Consiglio federale;

f.

stabilisce la composizione, la procedura di nomina e l’organizzazione dell’organo paritetico per l’istituto di previdenza;

g.

decide in merito alla costituzione, alla modifica e allo scioglimento del rapporto di lavoro del direttore; la costituzione e lo scioglimento del rapporto di lavoro del direttore sono subordinati all’approvazione del Consiglio federale;

h.

decide, su proposta del direttore, in merito alla costituzione, alla modifica e allo scioglimento del rapporto di lavoro degli altri membri della direzione;

i.

sorveglia la direzione;

j.

provvede ad approntare un sistema di controllo interno e di gestione dei rischi confacente all’autorità di sorveglianza;

k.

decide in merito all’utilizzazione delle riserve;

l.

adotta il preventivo;

m.

elabora e adotta per ogni esercizio un rapporto di gestione; sottopone per approvazione al Consiglio federale il rapporto di gestione riveduto; presenta al contempo al Consiglio federale una proposta di discarico e pubblica il rapporto di gestione una volta approvato.

Art. 31

Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Direzione1

La direzione è l’organo operativo. A suo capo è posto un direttore.

2 La direzione ha in particolare i compiti seguenti:
a.

gestisce gli affari;

b.

emana le decisioni conformemente al regolamento di organizzazione del consiglio d’amministrazione;

c.

elabora le basi decisionali del consiglio d’amministrazione;

d.

riferisce regolarmente al consiglio d’amministrazione, e lo informa senza indugio in caso di eventi particolari;

e.

rappresenta l’autorità di sorveglianza verso l’esterno;

f.

decide in merito alla costituzione, alla modifica e allo scioglimento dei rapporti di lavoro del personale dell’autorità di sorveglianza; è fatto salvo l’articolo 30a lettere g e h;

g.

può partecipare a organizzazioni e organi internazionali che si occupano di questioni legate alla sorveglianza dei revisori;

h.

adempie tutti i compiti che la presente legge non attribuisce a un altro organo.

Art. 32

Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Ufficio di revisione1

Il Controllo federale delle finanze è l’ufficio di revisione esterno.

2

All’ufficio di revisione e alla revisione si applicano per analogia le disposizioni del diritto della società anonima.

Art. 33Personale1

L’autorità di sorveglianza assume il suo personale secondo il diritto privato.

2

…

Abrogato dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), con effetto dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

3

Allo stipendio del direttore, dei quadri dirigenti e del personale retribuito in modo analogo, nonché alle altre condizioni contrattuali convenute con essi, si applica per analogia l’articolo 6a capoversi 1–4 LPers

RS 172.220.1

.

Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Art. 33a

Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Cassa pensioni1

La direzione e il rimanente personale sono assicurati presso PUBLICA secondo gli articoli 32a–32m LPers

RS 172.220.1

.

2

L’autorità di sorveglianza è un datore di lavoro ai sensi dell’articolo 32b capoverso 2 LPers.

Art. 34

Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Segreto d’ufficio1

Il personale e i membri degli organi dell’autorità di sorveglianza sono obbligati a serbare il segreto sugli affari ufficiali.

2

L’obbligo del segreto sussiste dopo la cessazione del rapporto di lavoro o dell’appartenenza a un organo dell’autorità di sorveglianza.

3

Senza l’accordo dell’autorità di sorveglianza, in caso di interrogatori e di procedimenti giudiziari gli impiegati e i membri degli organi dell’autorità di sorveglianza non possono esprimersi come parte, testimone o perito su accertamenti fatti nello svolgimento dei loro compiti e che si riferiscono ai loro compiti ufficiali.

Art. 34a

Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Obbligo di denuncia, diritto di segnalazione e protezione1

Gli impiegati sono tenuti a denunciare ai loro superiori, al consiglio d’amministrazione, al Controllo federale delle finanze o alle autorità di perseguimento penale i crimini e i delitti perseguibili d’ufficio in relazione a fatti interni al servizio e che constatano o sono loro segnalati nell’esercizio della loro funzione.

2

L’obbligo di denuncia non si applica alle persone che secondo gli articoli 113 capoverso 1, 168 e 169 del Codice di procedura penale

RS 312.0

hanno la facoltà di non deporre o di non rispondere.

3

Gli impiegati hanno il diritto di segnalare ai loro superiori, al consiglio d’amministrazione o al Controllo federale delle finanze altre irregolarità constatate o loro segnalate nell’esercizio della loro funzione.

4

Chi in buona fede ha sporto denuncia o ha segnalato un’irregolarità non può per tale motivo essere penalizzato sul piano professionale.

5

L’obbligo di denuncia in caso di fatti esterni al servizio è disciplinato dall’articolo 24 capoverso 3.

Art. 34b

Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Rapporto di gestione1

Il rapporto di gestione comprende il rapporto d’attività (art. 19 cpv. 1), il conto annuale e la relazione di revisione.

2

Il conto annuale si compone del bilancio, del conto economico e dell’allegato.

Art. 35Contabilità1

Il preventivo e il conto annuale dell’autorità di sorveglianza sono allestiti indipendentemente dal preventivo e dal consuntivo della Confederazione.

2

Al rendiconto si applicano per analogia le disposizioni del CO

RS 220

sulla contabilità commerciale e sulla presentazione dei conti.

Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

3

Per adempiere la sua attività di sorveglianza, l’autorità di sorveglianza costituisce riserve che non devono superare il corrispondente di un budget annuo.

Art. 36Tesoreria1

L’autorità di sorveglianza dispone di un conto corrente presso la Confederazione e investe le eccedenze presso la Confederazione, ai tassi di mercato.

2

Per assicurarne l’insediamento e la solvibilità, la Confederazione concede all’autorità di sorveglianza mutui ai tassi di mercato.

Art. 36a

Introdotto dall’all. n. 3 della LF del 23 dic. 2011 (Diritto contabile), in vigore dal 1° gen. 2013 (RU 2012 6679; FF 2008 1321).

Responsabilità1

Fatto salvo il capoverso 2, la responsabilità dell’autorità di sorveglianza, dei suoi organi, del suo personale e dei terzi cui essa fa capo è disciplinata dalle legge del 14 marzo 1958

RS 170.32

sulla responsabilità.

2 L’autorità di sorveglianza è responsabile soltanto se:
a.

ha violato importanti doveri d’ufficio; e

b.

i danni non sono riconducibili a violazioni di obblighi da parte di un revisore, di un perito revisore o di un’impresa di revisione.

2bis

La responsabilità delle società di audit incaricate conformemente all’articolo 24 capoverso 1 lettera a LFINMA

RS 956.1

e all’articolo 118i LICol

RS 951.31

è retta dalle disposizioni del diritto della società anonima (art. 752–760 CO

RS 220

).

Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit) (RU 2014 4073; FF 2013 5901). Nuovo testo giusta l’all. n. 1 della LF del 17 dic. 2021, in vigore dal 1° mar. 2024 (RU 2024 53; FF 2020 6011).

Art. 37Esenzione fiscale

L’autorità di sorveglianza fruisce dell’esenzione fiscale a livello federale, cantonale e comunale.

Art. 38

Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Indipendenza operativa e vigilanza1

L’autorità di sorveglianza adempie i suoi compiti in modo indipendente.

2 L’autorità di sorveglianza sottostà alla vigilanza amministrativa del Consiglio federale. Questi esercita la sua funzione di vigilanza in particolare mediante:
a.

la nomina e la revoca dei membri e del presidente del consiglio d’amministrazione;

b.

l’approvazione della costituzione e dello scioglimento del rapporto di lavoro del direttore;

c.

l’approvazione del contratto di affiliazione a PUBLICA;

d.

l’approvazione del rapporto di gestione;

e.

l’approvazione degli obiettivi strategici;

f.

la verifica annuale del raggiungimento degli obiettivi strategici;

g.

il discarico al consiglio d’amministrazione.

3

L’autorità di sorveglianza esamina regolarmente con il Consiglio federale i suoi obiettivi strategici e l’adempimento dei suoi compiti.

Sezione 8: Disposizioni penali

Art. 39Contravvenzioni1 È punito con la multa sino a 100 000 franchi chiunque viola:
a.

i principi relativi all’indipendenza secondo l’articolo 11 della presente legge e l’articolo 728 CO

RS 220

;

b.

Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

gli obblighi di notificazione secondo l’articolo 15a capoverso 2;

c.

l’obbligo di comunicazione secondo l’articolo 15 capoverso 3;

d.

una disposizione esecutiva della presente legge la cui infrazione è dichiarata punibile dal Consiglio federale;

e.

una decisione o una misura pronunciata dall’autorità di sorveglianza con la comminatoria della pena prevista nel presente articolo.

2

Se l’autore ha agito per negligenza, la pena è della multa sino a 50 000 franchi.

3

L’autorità di sorveglianza persegue e giudica tali infrazioni secondo le disposizioni della legge federale del 22 marzo 1974

RS 313.0

sul diritto penale amministrativo.

4

Il perseguimento delle contravvenzioni si prescrive in sette anni.

Art. 39a

Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Infrazioni commesse nell’aziendaSi può prescindere dalla determinazione delle persone punibili secondo l’articolo 39 e condannare in loro vece l’azienda al pagamento della multa, se:
a.

la determinazione delle persone punibili ai sensi dell’articolo 6 della legge federale del 22 marzo 1974

RS 313.0

sul diritto penale amministrativo esige provvedimenti d’inchiesta sproporzionati rispetto all’entità della pena; e

b.

per le infrazioni alle disposizioni della presente legge è prevista una multa massima di 20 000 franchi.

Art. 40Delitti1 È punito con una pena detentiva sino a tre anni o con una pena pecuniaria chiunque:

Nuovo testo giusta l’art. 333 del Codice penale, nella versione della LF del 13 dic. 2002, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 3459; FF 1999 1669).

a.

fornisce un servizio di revisione senza esservi abilitato o nonostante il divieto di esercitare l’attività;

abis.

Introdotta dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

fornisce indicazioni false in relazione a fatti essenziali o sottace fatti essenziali nella relazione di revisione, nel rapporto di verifica o nell’attestato di verifica;

b.

Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

non permette all’autorità di sorveglianza di accedere ai propri locali (art. 13 cpv. 2), non le fornisce le informazioni o i documenti richiesti (art. 15a cpv. 1) o le fornisce indicazioni contrarie alla verità o incomplete;

c.

come impresa di revisione sotto sorveglianza statale viola gli obblighi di documentazione e di conservazione (art. 730c CO

RS 220

);

d.

rivela, quale terzo incaricato dall’autorità di sorveglianza (art. 20), nel corso o dopo la cessazione dell’attività, un segreto confidatogli o di cui ha avuto notizia in virtù di tale qualità; rimangono salve le disposizioni federali e cantonali concernenti l’obbligo di dare informazioni all’autorità e di testimoniare in giudizio.

2

Se l’autore ha agito per negligenza, la pena è della multa sino a 100 000 franchi.

3

Il perseguimento penale e il giudizio incombono ai Cantoni.

Sezione 9: Disposizioni finali

Art. 41Esecuzione

Il Consiglio federale emana le disposizioni esecutive. Esso può autorizzare l’autorità di sorveglianza a emanarne ulteriori.

Art. 42Modifica del diritto vigente

La modifica del diritto vigente è disciplinata nell’allegato.

Art. 43Disposizioni transitorie1

Se una persona fisica o un’impresa di revisione adempie i compiti di un ufficio di revisione, le disposizioni della presente legge si applicano non appena le nuove disposizioni del 16 dicembre 2005 concernenti l’ufficio di revisione diventano applicabili alla persona giuridica da verificare.

2

Se una persona fisica o un’impresa di revisione fornisce altri servizi di revisione, il nuovo diritto si applica con l’entrata in vigore della presente legge.

3

Le persone fisiche e le imprese di revisione che entro quattro mesi dall’entrata in vigore della presente legge presentano all’autorità di sorveglianza una domanda di abilitazione a esercitare la funzione di revisore, perito revisore o impresa di revisione sotto sorveglianza statale possono fornire servizi di revisione ai sensi dell’articolo 2 lettera a fino a quando è pronunciata la decisione sull’abilitazione. L’autorità di sorveglianza conferma per scritto al richiedente che la domanda è stata presentata entro il termine prestabilito. Essa informa la borsa in merito alle domande presentate per ottenere l’abilitazione a esercitare la funzione di impresa di revisione sotto sorveglianza statale.

4

L’esperienza professionale acquisita fino a due anni dall’entrata in vigore della presente legge sotto la sorveglianza di persone che adempiono le condizioni definite nell’ordinanza del 15 giugno 1992

[RU 1992 1210]

sui requisiti professionali dei revisori particolarmente qualificati è considerata esperienza professionale ai sensi dell’articolo 4.

5

L’esperienza professionale acquisita fino a due anni dall’entrata in vigore della presente legge sotto la sorveglianza di persone che adempiono le condizioni in materia di formazione secondo l’articolo 4 capoverso 2 è considerata esperienza professionale ai sensi dell’articolo 5.

6

Nei casi di rigore, l’autorità di sorveglianza può riconoscere anche un’esperienza professionale non conforme alle condizioni legali, se è provato che i servizi di revisione sono forniti in maniera ineccepibile sulla scorta di un’esperienza pratica pluriennale.

Art. 43a

Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Disposizioni transitorie della modifica del 20 giugno 20141

I servizi di revisione la cui fornitura è soggetta, secondo il nuovo diritto, a un’abilitazione dell’autorità di sorveglianza possono continuare a essere forniti con l’abilitazione della FINMA secondo il diritto previgente per un periodo fino a un anno dall’entrata in vigore della modifica del 20 giugno 2014.

2

L’autorità di sorveglianza riprende tutti i procedimenti aperti dalla FINMA nei confronti di società di audit che eseguono verifiche ai sensi delle leggi sui mercati finanziari (art. 1 cpv. 1 LFINMA

RS 956.1

), nonché nei confronti di auditor responsabili di tali verifiche, e che all’entrata in vigore della modifica del 20 giugno 2014 non sono ancora stati oggetto di una decisione passata in giudicato.

Art. 43b

Introdotto dal n. I della LF del 30 set. 2016 (Campo d’applicazione extraterritoriale della sorveglianza dei revisori), in vigore dal 1° ott. 2017 (RU 2017 4859; FF 2015 4717).

Disposizioni transitorie della modifica del 30 settembre 2016 Le imprese di revisione che forniscono servizi di revisione per le società di cui all’articolo 8 capoverso 1 lettera b i cui prestiti in obbligazioni sono quotati in una borsa svizzera all’entrata in vigore della modifica del 30 settembre 2016 devono entro sei mesi da detta entrata in vigore:
a.

disporre dell’abilitazione a esercitare la funzione di impresa di revisione sotto sorveglianza statale, se per esse l’obbligo d’abilitazione non viene a cadere;

b.

annunciarsi presso l’autorità di sorveglianza o garantire che gli investitori sono esplicitamente resi attenti al fatto che esse non sottostanno alla sorveglianza statale, se per esse l’obbligo d’abilitazione viene a cadere.

Art. 44Disposizione transitoria concernente la protezione giuridica

Fino all’entrata in vigore della legge del 17 giugno 2005

RS 173.32 (in vigore dal 1° gen. 2007).

sul Tribunale amministrativo federale, la protezione giuridica è disciplinata come segue, a complemento delle disposizioni generali della procedura federale: la Commissione di ricorso DFE giudica i ricorsi contro le decisioni dell’autorità di sorveglianza.

Art. 45Referendum ed entrata in vigore1

La presente legge sottostà a referendum facoltativo.

2

Il Consiglio federale ne determina l’entrata in vigore.

Data dell’entrata in vigore:

O del 22 ago. 2007 (RU 2007 3969).

1° settembre 2007
Gli art. 28, 29, 30 cpv. 1, 2, 3 lett. a–c ed e nonché 4, 31, 32, 33 cpv. 1 e 3, 34, 35 cpv. 1 e 2, 36, 37 e 38 cpv. 1 sono entrati in vigore il 1° novembre 2006.
Art. 8 cpv. 1 lett. a e cpv. 2: 1° ottobre 2015

O del 1° lug. 2015 (RU 2015 2437).

Art. 8 cpv. 1 lett. b, cpv. 3: 1° ottobre 2017

LF del 30 set. 2017 (RU 2017 4859; FF 2015 4717).

Art.. 8 cpv. 1 lett. c e d: prive d’oggetto

LF del 30 set. 2017 (RU 2017 4859; FF 2015 4717).

Allegato

(art. 42)

Modifica del diritto vigente

...

Le mod. possono essere consultate alla RU 2007 3971.