Ordinanza del 13 novembre 2019 concernente la deduzione fiscale sull'autofinanziamento delle persone giuridiche
RS 642.142.2
Etat le: 2020-01-01

642.142.2

Ordinanza
concernente la deduzione fiscale sull’autofinanziamento delle persone giuridiche

del 13 novembre 2019 (Stato 1° gennaio 2020)

Il Consiglio federale svizzero,

visto l’articolo 25abis capoverso 6 della legge federale del 14 dicembre 1990

RS 642.14

sull’armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID),

ordina:

Art. 1Tassi di copertura del capitale proprio (art. 25abis cpv. 2 e 3 LAID)

Per i seguenti attivi i tassi di copertura del capitale proprio ammontano a:

Attivi

Tassi di copertura del capitale proprio

1

Attivo circolante necessario all’azienda

1.1

Liquidità

0 %

1.2

Attivi quotati in borsa detenuti a breve termine:

1.2.1

obbligazioni svizzere ed estere in franchi svizzeri

35 %

1.2.2

obbligazioni estere in valuta estera

45 %

1.2.3

azioni svizzere ed estere quotate in borsa

65 %

1.3

Crediti da forniture e prestazioni

40 %

1.4

Altri crediti a breve termine

40 %

1.5

Scorte e prestazioni di servizi non fatturate

40 %

1.6

Ratei e risconti attivi

40 %

2

Attivo fisso necessario all’azienda

2.1

Immobilizzazioni finanziarie:

2.1.1

obbligazioni svizzere ed estere in franchi svizzeri

35 %

2.1.2

obbligazioni estere in valuta estera

45 %

2.1.3

azioni svizzere ed estere quotate in borsa

65 %

2.1.4

azioni e quote sociali non quotate in borsa

75 %

2.1.5

Prestiti a persone vicine che:

2.1.5.1

non portano a un risparmio fiscale ingiustificato di cui all’articolo 25abis capoverso 3 lettera e LAID

15 %

2.1.5.2

portano a un risparmio fiscale ingiustificato di cui all’articolo 25abis capoverso 3 lettera e LAID

100 %

2.1.6

Prestiti a terzi

40 %

2.2

Partecipazioni di cui all’articolo 28 capoverso 1 LAID

100 %

2.3

Immobilizzazioni materiali:

2.3.1

immobilizzazioni materiali mobili

75 %

2.3.2

immobilizzazioni immateriali immobili:

2.3.2.1

immobili industriali, immobili d’abitazione e terreni edificabili

55 %

2.3.2.2

Altri immobili

45 %

2.4

Immobilizzazioni immateriali:

2.4.1

immobilizzazioni immateriali acquisite

55 %

2.4.2

immobilizzazioni immateriali prodotte internamente:

2.4.2.1

imposte secondo l’articolo 24b LAID

100 %

2.4.2.2

non imposte secondo l’articolo 24b LAID

55 %

2.5

Capitale sociale o capitale della fondazione non versato

100 %

3

Attivi non necessari all’azienda

100 %

4

Riserve occulte dichiarate secondo l’articolo 24c LAID, compreso il valore aggiunto generato internamente, e analoghe riserve occulte dichiarate ma non assoggettate a imposta

4.1

se fanno parte del capitale proprio imponibile

100 %

4.2

se non fanno parte del capitale proprio imponibile

0 %

Art. 2Calcolo del capitale proprio di garanzia (art. 25abis cpv. 2 LAID)1

Il capitale proprio di garanzia corrisponde alla differenza positiva fra il capitale proprio complessivo fiscalmente determinante e il capitale proprio di base.

2

Il capitale proprio di base si calcola moltiplicando i valori medi degli attivi determinanti per l’imposta sull’utile per i tassi di copertura del capitale proprio di cui all’articolo 1 e sommando i risultati.

3

I valori medi determinanti per l’imposta sull’utile si calcolano sulla base dei valori determinanti per l’imposta sull’utile all’inizio e alla fine del periodo fiscale.

4

Se un contribuente dispone di imprese, stabilimenti d’impresa o fondi all’estero o in un altro Cantone, il capitale proprio di garanzia si riduce proporzionalmente alla quota dei valori medi di questi attivi determinanti per l’imposta sull’utile rispetto ai valori medi degli attivi complessivi determinanti per l’imposta sull’utile. I valori medi degli attivi determinanti per l’imposta sull’utile sono ponderati in base alla differenza tra un tasso del 100 per cento e il relativo tasso di copertura del capitale proprio di cui all’articolo 1.

Art. 3Aliquota dell’interesse figurativo (art. 25abis cpv. 4 primo periodo LAID)1

L’aliquota dell’interesse figurativo sul capitale proprio di garanzia corrisponde al rendimento delle obbligazioni della Confederazione con scadenza a dieci anni nell’ultimo giorno di negoziazione dell’anno civile che precede l’inizio del periodo fiscale. In caso di rendimento negativo, l’aliquota ammonta allo 0 per cento.

2

L’aliquota dell’interesse figurativo è pubblicata annualmente dall’Amministrazione federale delle contribuzioni.

Art. 4Crediti di qualsiasi genere nei confronti di persone vicine (art. 25abis cpv. 4 secondo periodo LAID)

La quota del capitale proprio di garanzia che consiste in crediti di qualsiasi genere nei confronti di persone vicine corrisponde alla quota del valore medio di questi crediti determinante per l’imposta sull’utile rispetto al valore medio degli attivi determinante per l’imposta sull’utile dopo l’applicazione dell’articolo 2 capoverso 4. I valori medi degli attivi determinanti per l’imposta sull’utile sono ponderati in base alla differenza tra un tasso del 100 per cento e il relativo tasso di copertura del capitale proprio di cui all’articolo 1.

Art. 5Calcolo dell’interesse figurativo sul capitale proprio di garanzia (art. 25abis cpv. 5 LAID)1

Le spese a titolo di interessi determinanti si calcolano moltiplicando il capitale proprio di garanzia per l’aliquota dell’interesse figurativo.

2

Le spese a titolo di interessi sul capitale proprio di garanzia che consiste in crediti di qualsiasi genere nei confronti di persone vicine si calcolano moltiplicando questa quota del capitale proprio di garanzia per un’aliquota conforme al mercato.

Art. 6Entrata in vigore

La presente ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 2020.