Publication: Magyar Közlöny
Issue: MK-2011-122 (Year: 2011, Number: 122)
Era: contemporary
Section: amelyekre a pénzügyi vállalkozás a tárgyidõszakban a bírósági végrehajtásról szóló 1994. évi LIII. törvény alapján
Paragraph Index: 582

3. § (8) bekezdés 15. pontjában meghatározott, egyéb eszközre vonatkozó kötelezettségeket is. A 24D6 Csoportos értékelési eljárás alá vont mérlegtételek Itt kell szerepeltetni a táblázatban felsorolt szektorok szerinti bontásban azon követelések összegét – kiemelve az elsõ Minõsítendõ mérlegtételek blokkból –, amelyek értékelését a pénzügyi vállalkozás az Eszközök és források értékelési szabályzatában foglaltaknak megfelelõen, a Szmt. 55. § (2) pontja szerint az adósonkénti kisösszegû követelések elkülönített csoportjaira, az adósok együttes minõsítése alapján végez. A 24D7 Átstrukturált hitelek (kintlevõségek) állománya Itt kell kimutatni – kiemelve az elsõ minõsítendõ mérlegtételek blokkból – az átstrukturált hitelek állományának kategóriánkénti (értékelési csoportonkénti) bontását a fõ szektorokra vonatkozóan. Az átstrukturált hitel (Hitkr. 2. § 48. pontja) átstrukturálást követõ minõsítésére a pénzügyi vállalkozás Számviteli politikájának Eszközök és források értékelési szabályzatának Sajátos elõírásaiban foglaltak szerint kell eljárni. Itt kell meghatározni, hogy a Hitkr. 2. § 48. a) és b) pontjában említett, az adós pénzügyi pozíciójának fizetõképességének jelentõs romlása, valamint az ügyfél számára lényegesen kedvezõbb módon, továbbá az eredeti szerzõdés szerinti feltételeket jelentõsen megváltoztató meghatározásokat hogyan értelmezi a pénzügyi vállalkozás és e tekintetben a jelentõs és lényeges mértéket hogyan állapítja meg. A 2010. január 1-jén vagy azt követõen átstrukturált, módosított, újratárgyalt, prolongált, kiegészítõ megállapodással megújított hitelek tõke és tõkésített kamat részére a Hitkr. 13. § (1) valamint (2) és (5) bekezdés szerint kell megképezni az értékvesztést. Az átstrukturált hitelek minõsítésének az átstrukturálást követõ javulása (romlása) esetén mindenkor a pénzügyi vállalkozás Eszközök és források értékelési szabályzatában foglaltaknak megfelelõen kell eljárni, és a hitelt a megfelelõ eszközminõsítési kategóriába, illetve értékelési csoportba átsorolni. Ha a hitel problémamentessé válik, önmagában ettõl nem szûnik meg a hitel átstrukturált minõsítése. Az átminõsítés csak akkor szûnik meg, ha teljesülnek bizonyos feltételek, például: ha az átstrukturált követelés adósa megváltozik, új kötelezettje lesz és így besorolható az új kötelezett fizetõképességének megfelelõen. Feltéve, ha az új kötelezettel a szerzõdés piaci feltételekkel kerül megkötésre, valamint a megállapított értékvesztés teljes mértékben visszaírásra kerül, valamint az új kötelezett fizetõképessége megfelelõ, és valós átstrukturálás következik be, amely nem pusztán egy késedelmes követelésnekaz adós kapcsolt vállalkozásai közötti átadásra irányul. 24E PÉNZÜGYI VÁLLALKOZÁSOK – PORTFOLIÓ ÖSSZETÉTEL – Kockázatvállalásszerzõdésenként a legrégebbi hátralék szerint (bruttó könyv szerinti értéken) A tábla célja A tábla a lejárati esedékességi határidõvel rendelkezõ követeléseket tartalmazza, a jelentéskor érvényes szerzõdés szerinti követelések fizetési késedelmességét vizsgálja oly módon, hogy a portfolió összetételében a nemfizetésbe forduló szerzõdések teljes értéke szerepel az egyedi szerzõdések legrégebben lejárt hátralékának késedelmességi idõpontjához igazítva. A tábla kitöltése A kockázatvállalásokat szerzõdésenként, az adott követeléshez kapcsolódó, idõben legrégebbi késedelembe eséstõl (hátralék) eltelt napokszáma szerint kell besorolni,attól függetlenül, hogy a pénzügyi vállalkozásnakaz adott ügyféllel szemben több lejárt követelése is van. Legrégebbi lejáratnak minõsül az a lejárt tõke- vagy kamatkövetelés rész, amelyet az ügyfél a szerzõdésben meghatározott esedékességkor nem teljesített. A vásárolt lejárt követelések esetén a lejártságot az eredeti szerzõdés szerinti nemfizetés idõpontjától kell számítani, függetlenül attól, hogy a pénzügyi vállalkozás a követelést mikor vásárolta. Ha a követelés megvásárlásakor annak lejáratára vonatkozóan szerzõdésmódosítás történt, akkor az új szerzõdésben szereplõ lejárat tekintendõ eredeti lejáratnak. Ha a követelés átstrukturálásakor a szerzõdésben a lejárati esedékesség módosításra kerül, a fizetési késedelmet az érvényes szerzõdés ütemezésének megfelelõen kell meghatározni. A portfolió összetételének meghatározása bruttó értéken történik. A tábla oszlopai Az a) Nem lejárt,szerzõdésszerintoszlopbancsakazoka követelésekszerepelhetnek,amelyeknélaz aktuálisszerzõdés szerinti teljesítés nem esett késedelembe,azaz a szerzõdés hátralékostétellel nem rendelkezik,függetlenül attól, hogy a hitel átstrukturált vagy sem. A b)–e) Lejárt tételek oszlopokba az eszközöket a késedelembe esés idõpontjától eltelt idõszak alapján kell sávonként besorolni a következõk szerint: Ha a pénzügyi vállalkozás egy ügyféllel szemben több késedelmes szerzõdéssel, kockázatvállalással is rendelkezik, a szerzõdéses értékeket egymástól függetlenül, a szerzõdésenkénti legrégebbi hátraléknak megfelelõ lejárati idõintervallumokba kell besorolni. Egy szerzõdés vagy kockázatvállalás lejárt kamatkövetelését a számviteli szabályok szerint a késedelmes teljesítéstõl számított 30 napig a tõkeköveteléshez kapcsoltan, a megfelelõ lejárati sávban kell szerepeltetni. 30 napon túl a függõvé tett kamat összegét a lejárati sáv meghatározása szempontjából a tõkeköveteléstõl elkülönítetten figyelembe kell venni, de annak összegét csak a 24E7 részletezõ sorokon, a tábla IV. szakaszábankell megjeleníteni. Amennyiben a pénzügyi vállalkozáslejárt követelést vásárol, akkor a bruttó értéket, – amely bekerüléskor megegyezik a vételár összegével – a lejárt tételek között kell szerepeltetni. Ha egy átstrukturált hitel vagy annak része késedelmessé válik, a teljes állományt át kell helyezni a késedelmes napok száma alapján a megfelelõ lejárati oszlopba. Az f) Összesen oszlopban az a)–e) oszlopokban szereplõ szerzõdések teljes összegét kell összesíteni. A g)–l) Fedezetek értéke a követelés erejéig szerzõdésenként oszlopokban a fedezetek besorolását a kapcsolódó szerzõdés lejártság szerinti összetétele határozza meg. Ha egy fedezet több különbözõ szerzõdéshez tartozik, a fedezeteket a pénzügyi vállalkozás által meghatározott bevonási sorrendben kell szerepeltetni a kapcsolódó szerzõdés lejártsági összetételének megfelelõen. Az m)–r) Követelések értékvesztése szerzõdésenként oszlopokban a követeléseken fennálló értékvesztés állományát kell kimutatni a szerzõdésenkénti lejárati összetételnek megfelelõ bontásban. Az adatokat negatív elõjellel kell feltüntetni. Abban az esetben, ha a pénzügyi vállalkozás a Hitkr. 13. § (10) bekezdésében foglaltak alapján – a számviteli politikájában foglaltaknak megfelelõen – úgy dönt, hogy a követeléseit negyedévente is értékeli, akkor az adatokat negyedévente kell szolgáltatni, egyéb esetben csak év végén. Az s) Értékelési különbözet oszlopba csak valós piaci értékelést alkalmazó pénzügyi vállalkozásoknál kerülhet adat. Az oszlopban az adott sorokhoz kapcsolódó valós piaci értékelési különbözeteket kell megadni, elõjelhelyesen(állomány értékétnövelõ(+)/csökkentõ(–) értékkülönbözet),feltéve,hogyazértékelésikülönbözetakönyvszerintiértékrésze. A tábla sorai I. LEJÁRATI ESEDÉKESSÉGGEL RENDELKEZÕ KÖVETELÉSEK Itt kell kimutatni a követelésállomány lejárati összetételére, a kapcsolódó fedezetek értékére, a különbözõ lejárati sávokra vonatkozóan megképzett értékvesztések értékére, valamint összesítetten az Értékelési különbözetre vonatkozó adatokat a sorokban meghatározott szektorbontás szerint. A tábla szektorbontása megegyezik a 24D táblával, a kitöltésnél az ott leírtakat kell figyelembe venni. A 24E5 részletezõ sorai, a tábla II. KÖVETELÉSEKRE VONATKOZÓ TÁJÉKOZTATÓ ADATOK címû részében két fõ szempont alapján kiemelt hitelkategóriákra kell adatokat szolgáltatni. A két fõ szempont szerinti adatszolgáltatás fõsorait (24E51, 24E52) nem kell kitölteni, mivel azok alábontásai a lényeges tételeket tartalmazzák, az alábontó sorok értékei nem feltétlenül adják ki a fõsorok értékeit. 24E51 Lakosság részére nyújtott hitelek sor 1) 1 évnél hosszabb türelmi idõvel (tõke vagy kamat) nyújtott hitelek Kitöltési szabályok: – A teljes bel- és külföldi szektorra kell adatot szolgáltatni. – Az 1 évnél hosszabb türelmi idõvel nyújtott hiteleket a hitel teljes idõtartama alatt a 24E511 sorban kell jelenteni, függetlenül attól, hogy a türelmi idõ lejárt, vagy sem. – Ha a pénzügyi vállalkozás egy, eredetileg nem türelmi idõs (pl. annuitásos törlesztésû) hitelt átstrukturált és az újratárgyalást követõen a hitel türelmi idõvel rendelkezik, akkor a hitelt az 24E511 sorban, a Nem lejárt, szerzõdés szerint oszlopbankellkimutatni. Ha az átstrukturált hitel hátralékossáválik,ebbõlaz oszlopbóla megfelelõlejárati sávba át kell sorolni. 24E52 Csoporttagok közötti hitelezés sorok Ebben a szakaszbana pénzügyi vállalkozásáltal a tulajdonosi (pénzügyi vállalkozásanyavállalata,az adott anyavállalat leányvállalata, a pénzügyi vállalkozásban meghatározott részesedéssel rendelkezõ tulajdonos) és befektetõi (olyan vállalkozás, amelyben a pénzügyi vállalkozás, vagy a pénzügyi vállalkozás tulajdonosa, igazgatósági tagja, felügyelõ bizottsági tagja, ügyvezetõje, illetve ezek közeli hozzátartozója meghatározott részesedéssel rendelkezik) kapcsolt és egyébrészesedésiviszonybanlévõvállalkozásoknak,természetesszemélyekneknyújtott hiteleketkellmegjeleníteni. A 24E6 részletezõ sorai, a III. MÉRLEGEN KÍVÜLI TÉTELEK címû rész A tábla mérlegen kívüli tételeinek megbontása megegyezik a 24D tábla mérlegen kívüli tételeinek megbontásával, a kitöltésnél kell az ott leírtakat figyelembe venni. A 24E7 részletezõ soraiban, a IV. FÜGGÕVÉ TETT EREDMÉNYTÉTELEK, HALASZTOTT KAMATOK címû részében külön sorokon kell kimutatni a Hitkr. 17. §-ában foglalt tételeket, a következõkben részletezettek szerint: – a Hitkr. 17. § (1), (3) és (4) bekezdések szerint függõvé tett kamatokat, kamat jellegû jutalékokat és a Hitkr. 17. §

Source: https://magyarkozlony.hu/hivatalos-lapok/cd9d84c7b1469e742dc7759dedb53356b8209074/dokumentumok/2f9a84f62aa1a88a86578a896bf9267c361b7e05/letoltes