Publication: Magyar Közlöny
Issue: MK-2008-31 (Year: 2008, Number: 31)
Era: 2004-2010
Section: a 3/2008. (II. 26.) PM rendelethez
Paragraph Index: 206

23. § (6) be kez dé se sze rint]. 2008/31/II. szám 2 Ka mat és ka mat jel le gû rá for dí tás össze sen E té tel cso port ban kell ki mu tat ni a hi tel in té zet passzív bank mû ve le tek után el szá molt ka mat és ka mat jel le gû ráfordításait. Kü lön-kü lön kell fel tün tet ni a be té tel he lye zés bõl és hitelnyújtásból, az ér ték pa pír ügy le tek bõl szár ma zó ka mat és ka mat jel le gû rá for dí tá so kat, to váb bá az olyan pénz ügyi mû ve le tek hez kap cso ló dó ju ta lék rá for dí tá so kat, ame lyek - hez ka mat ki adás is kap cso ló dik. (Ka mat jel le gû ju ta lék ráfordításnak szá mol ha tó el töb bek kö zött a ren del ke zés re tar tá si ju ta lék, a ke ze lé si költ ség, a fo lyó sí tá si ju ta lék, a vál tó le szá mí to lá si díj, il let ve ka mat, a fak tor díj, il let ve kamat, a Hitkr. 22. §-a sze rin ti ha tár idõs fe de ze ti ügy le tek - nél fel me rü lõ, a tárgy évi ered mény ben ilyen cí men figye - lembe ve he tõ ka mat- és ár fo lyam-kü lön bö zet bõl szár ma - zó, ka mat ként el szá molt rá for dí tás.) A 21 Be té tek ka mat- és ka mat jel le gû rá for dí tá sa, va la - mint a 22 Hi tel in té ze tek tõl szár ma zó bank kö zi be tét kamat- és ka mat jel le gû rá for dí tá sa so rok a Fel ügye le ti mér leg vo nat ko zó for rás cso port já hoz tar to zó – ügy let tí pus sze rint rész le te zett – rá for dí tá so kat tar tal maz zák. A 23 Fel vett hi te lek ka mat- és ka mat jel le gû rá for dí tá sa a Fel ügye le ti mér leg Fel vett hi te lek so ra i ban ta lál ha tó for - rá sok kal kap cso la tos rá for dí tá so kat, a 24 Ér ték pa pí rok kamat és ka mat jel le gû rá for dí tá sa sor a sa ját ki bo csá tá sú – a rész le te zés sze rin ti – ér ték pa pí rok után té rí tett és té rí - ten dõ ka ma to kat, és ilyen jel le gû rá for dí tá so kat tartal - mazza. A 25 Hát ra so rolt kö te le zett sé gek ka mat és ka mat jel le gû rá for dí tá sa sor ban kell je len te ni az alá ren delt, il let ve ki - egé szí tõ alá ren delt köl csön tõ ke ként ka pott hi te lek után elszámolt ka ma to kat. A 26 Egyéb ka mat és ka mat jel le gû rá for dí tás sor mind - azo kat a ki adá so kat tar tal maz za, ame lyek ügy let tí pu sok sze rint kü lön so ron ként nem ke rül tek rész le te zés re, de a hi tel in té zet nek (a Fel ügye le ti mér leg töb bi esz köz so rá - ban ki mu ta tott té te le i bõl) ilyen jel le gû ki adá sa szár ma zik. Itt kell sze re pel tet ni – ha más ka mat rá for dí tás sor ba nem so rol ha tó – a Hitkr. 2. § (19) be kez dés sze rin ti ka mat ar bit - rázs célú fe de ze ti ügy le tek hez kap cso ló dó, ár fo lyam kü - lön bö zet bõl adó dó ka mat jel le gû rá for dí tást – amennyi ben az rá for dí tás ként je lent ke zik – (Hitkr. 22. § sze rint), to váb - bá a ka mats wa pok net tó rá for dí tás ként je lent ke zõ ered mé - nyét [Hitkr. 23. § (6) be kez dé se sze rint]. 3 Ka mat kü lön bö zet Ez a sor tar tal maz za a hi tel in té zet összes ka ma tá nak és ka mat jel le gû be vé te lé nek, il let ve rá for dí tá sá nak az egyen - le gét. 41 Ka pott osz ta lék A 411 és 412 rész le te zõ so rok nak tar tal maz ni uk kell a be fek te té si célú rész vé nyek bõl, ré sze se dé sek bõl szár ma zó ka pott osz ta lé kot, kü lön a kap csolt vál lal ko zá sok tól, kü lön pe dig az egyéb ré sze se dé si vi szony ban lévõ vál lal ko zá - sok tól. A kap csolt és egyéb ré sze se dés vi szony ban lévõ vál lal - ko zá sok tól ka pott osz ta lék kal össze füg gés ben a szám vi te li tör vény ren del ke zé sei alap ján ezek a ré sze se dé sek 20%-os mér ték alap ján ha tá ro lód nak el egy más tól. A 413 sor ban kell sze re pel tet ni a for ga tá si célú rész vé - nyek bõl, ré sze se dé sek bõl szár ma zó osz ta lé kot. 42 Ju ta lék és díj ered mény Itt kell ki mu tat ni a pénz ügyi és be fek te té si szol gál ta tás - hoz kap cso ló dó – nem ka mat jel le gû – ju ta lék és díj tí pu sú be vé te le ket, rá for dí tá so kat, az op ci ós díj ki vé te lé vel. A 421 és a 422 Ju ta lé kért vég zett pénz ügyi szol gál ta tás be vé te le, il let ve rá for dí tá sa so rok ban mind azo kat a ju ta - lék, il let ve ju ta lék jel le gû be vé te le ket, dí ja kat, va la mint költ sé ge ket, rá for dí tá so kat kell ki mu tat ni, ame lyek a pénz - ügyi13 szol gál ta tá sok ból szár maz nak, de nem ka mat jel le - gû ek. A 4214 és a 4223 so rok tar tal maz zák a Bszt. sze rin ti befektetési szol gál ta tá sok ju ta lék be vé te le it, il let ve rá for - dí tá sa it. Itt kell sze re pel tet ni az ér ték pa pír ki bo csá tás so rán fel - me rült be vé te le ket és rá for dí tá so kat. Ezek pél dá ul a le bo - nyo lí tá si-szer ve zé si díj, az ügy let hez kap cso ló dó szol gál - ta tá sok fel me rült ju ta lé ka, díja, költ sé ge, al vál lal ko zói díja, va la mint az át ru ház ha tó ér ték pa pí rok for ga lom ba hozatalával, ke res ke del mé vel kap cso lat ban fel szá molt díjakból, ju ta lé kok ból szár ma zó be vé te lek, il let ve az e tevékenységek költ sé gei, rá for dí tá sai. Az ér ték pa pí rok ér té ke sí té se kor el szá molt ár fo lyam ered ményt nem itt kell ki mu tat ni. 43 Pénz ügyi mû ve le tek ered mé nye Ez a blokk tar tal maz za a pénz ügyi szol gál ta tás ból, va la - mint a be fek te té si szol gál ta tás ból szár ma zó pénz ügyi mû - ve le tek net tó ered mé nyét (be le ért ve a Pénz ügyi mû ve le tek egyéb be vé te lé nél és egyéb rá for dí tá sá nál el szá mo lan dó té te le ket is) – ki egé szít ve a ha tár idõs ügy le tek után el szá - molt szám vi te li leg az egyéb ered mény ben ki mu ta ta tott cél tar ta lék kal A pénz ügyi mû ve le tek net tó ered mé nyén be lül – a szám vi te li sza bá lyok alap ján – a de vi za esz kö zök és de vi - za kö te le zett sé gek át ér té ke lé sé bõl, ár fo lyam vál to zá sá ból szár ma zó ered mény ben a pénz ügyi ren de zés hez és a kon - ver zi ó hoz kap cso ló dó re a li zált ár fo lyam kü lön bö ze tek nek meg kell je len ni. A 431 Pénz ügyi szol gál ta tá sok ból szár ma zó ered mé - nyen be lül kü lön kell sze re pel tet ni a be fek te té si célú ér ték - pa pí rok és a va gyo ni ér de kelt sé gek ér té ke sí té sé bõl szár - ma zó be vé te le ket és rá for dí tá so kat, va la mint ezek ér ték - vesz té sé nek kép zé sét, vissza írá sát. To váb bá itt kell ki mu - tat ni azo kat a pénz ügyi szol gál ta tás ból szár ma zó egyéb be vé te le ket és rá for dí tá so kat, ame lye ket a szám vi te li elõ - írások ide so rol nak. (Pél dá ul a de vi za esz kö zök és kö te le - zett sé gek át ér té ke lé sé bõl szár ma zó nye re sé get, vesz te sé - get, va la mint az ezek hez kap cso ló dó ár fo lyam nye re sé get és ár fo lyam vesz te sé get, to váb bá a vá sá rolt kö ve te lé sek értékesítésének nye re sé gét és vesz te sé gét, va la mint ér ték - vesz té sük vissza írá sát.) 13 Az Hitkr. sze rint fel so rolt pénz ügyi – pl. ga ran cia- és ke zes ség vál la lás, hi tel vizs gá la ti, fo lyó szám la-, le té ti, széf-, el szá mo lás for gal mi, le bo nyo lí tá si, pénz for gal mi, csekk, kár tya stb. – szol gál ta tás dí jai. 2008/31/II. szám A Pénz ügyi szol gál ta tás egyéb be vé te le, il let ve egyéb rá for dí tá sa (43151–152) so rok ban azo kat az ér té ke ket kell sze re pel tet ni, ame lyek más hol, il let ve a rész le te zõ so rok - ban nem ke rül tek ki eme lés re, de a szám vi te li sza bá lyok sze rint a pénz ügyi szol gál ta tá sok ból szár ma zó ered mé - nyen be lül szá mo lan dók el. Ezek ben az egyéb so rok ban kell ki mu tat ni a va lós ér té ke lés bõl adó dó – szám vi te li szabályok sze rint itt el szá mo lan dó – ér té ke lé si kü lön bö ze - tet is. A va lós ér té ke lés hez kap cso ló dó an el szá molt ér té ke lé si kü lön bö ze te ket a pénz ügyi, va la mint be fek te té si szol gál - ta tás ból szár ma zó egyéb be vé te lek és rá for dí tá sok kö zött kell ki mu tat ni, így a hi vat ko zott so ro kon más kü lön bö zõ tí pu sú té te lek kel együtt je len ne meg. Az ér té ke lé si kü lön - bö ze tek rõl a 2C táb lá ban kell kü lön in for má ci ót szol gál tat - ni az ér té ke lé si kü lön bö zet nek az adott ered mény kategó - riára gya ko rolt ha tá sá nak vizs gá la tá hoz. A Ha tár idõs ügy le tek hez kap cso ló dó cél tar ta lék kép zés, fel hasz ná lás és fel sza ba dí tás ér té ke it a pénz ügyi mû ve le - tek ered mé nyé ben – a meg fe le lõ rész le te zõ so rok ban – kell ki mu tat ni füg get le nül at tól, hogy szám vi te li szem pont ból az egyéb rá for dí tá sok ban és az egyéb be vé te lek ben je len - nek meg. A For ga tá si célú ér ték pa pír ér té ke sí té sé hez kap cso ló dó ér ték vesz tés vissza írás so rok nál azt az össze get kell sze re - pel tet ni, ami mint ér ték vesz tés vissza írás je lent kez ne, füg - get le nül at tól, hogy szám vi te li szem pont ból az ér ték pa pír köny vek bõl való ki ve ze té se kor nem kell az ér ték vesz tést az ered ménnyel szem ben vissza ír ni. E kü lön ki eme lés miatt a ki ve ze tés ér té két kor ri gál ni kell, mi vel az érték - papír be szer zé si ér té két tar tal ma zó szám la és az ér ték vesz - tés szám la ered mé nyé nek össze ve ze té sé vel meg ha tá ro zott (net tó) könyv sze rin ti ér té ket kell ki ve zet ni. A 432 Hi tel in té zet tel, MNB-vel vég zett be fek te té si szol - gál ta tá si te vé keny ség bõl szár ma zó ered mény sor ban kell össze sí te ni – a be fek te té si szol gál ta tá si te vé keny ség ered - mé nyé bõl ki emel ve – a hi tel in té ze tek kel, il let ve az MNB-vel kap cso la tos be vé te le ket és rá for dí tá so kat. Ezen be lül rész le tez ve kell ki mu tat ni a ban kok ilyen te vé keny - sé ge ke re tén be lül bo nyo lí tott de vi za ha tár idõs, va la mint egyéb ha tár idõs ügy le tek bõl szár ma zó be vé te lét és rá for - dí tá sát, ide ért ve az ide so rol ha tó op ci ós ügy le tek ered mé - nyét és op ci ós dí ját is, va la mint az ügy le tek hez kap cso ló dó – a Hitkr. 23–24. §-a sze rin ti – cél tar ta lék kép zé sét, fel - hasz ná lá sát, fel sza ba dí tá sát is. Itt kell sze re pel tet ni a hi tel in té ze tek kel és az MNB-vel vég zett be fek te té si szol gál ta tá si te vé keny ség ke re tén belüli for ga tá si célú ér ték pa pí rok ér té ke sí té sé bõl szár ma - zó árfolyamnyereséget, -vesz te sé get, va la mint az ér té ke sí - té sük höz kap cso ló dó ér ték vesz tés vissza írást is. A 43241–43242 Hi tel in té ze tek kel, MNB-vel vég zett befektetési szol gál ta tá si te vé keny ség bõl szár ma zó egyéb be vé tel, il let ve egyéb rá for dí tás so rok ban azo kat a szám - viteli sza bá lyok sze rint el szá molt össze ge ket kell sze re pel - tet ni, ame lyek a rész le te zõ so rok ban nem ke rül tek ki eme - lés re. Ezek ben az „egyéb” so rok ban kell ki mu tat ni a va lós ér té ke lés bõl adó dó – a szám vi te li sza bá lyok sze rint el szá - mo lan dó, ezt az ered mény-cso por tot érin tõ – ér té ke lé si különbözetet is. A 433 Be fek te té si szol gál ta tás ból szár ma zó te vé keny ség ered mé nyén be lül té te le sen kell ki mu tat ni a Bszt. sze rin ti be fek te té si szol gál ta tá si te vé keny ség ke re tén be lü li de vi za ha tár idõs és egyéb ha tár idõs ügy le tek hez kap cso ló dó be - vé te le ket, rá for dí tá so kat, va la mint a cél tar ta lék kép zé sét, fel hasz ná lá sát, fel sza ba dí tá sát – a hi tel in té ze tek kel, il let ve az MNB-vel kap cso la tos te vé keny ség bõl szár ma zó be vé - te lek és rá for dí tá sok elõ zõ so rok ban ki emelt össze gé nek ki vé te lé vel. To váb bá itt kell sze re pel tet ni a for ga tá si célú ér ték pa pí - rok ér té ke sí té sé bõl szár ma zó ár fo lyam nye re sé get, -vesz te - sé get, va la mint az ér ték vesz tést és az ér ték vesz tés vissza - írá sát. A 43341–43342 Be fek te té si szol gál ta tás ból szár ma zó egyéb be vé tel, il let ve egyéb rá for dí tás so rok ban azo kat az ér té ke ket kell sze re pel tet ni, ame lyek más hol, il let ve a rész le te zõ so rok ban nem ke rül tek ki eme lés re, de ame lye - ket a szám vi te li sza bá lyok sze rint be fek te té si szol gál ta tá si te vé keny ség bõl szár ma zó ered mé nyen be lül kell el szá - mol ni. Ezek ben az „egyéb” so rok ban kell ki mu tat ni a valós ér té ke lés bõl adó dó – szám vi te li sza bá lyok sze rint el - szá mo lan dó, ezt az ered mény-cso por tot érin tõ – ér té ke lé si kü lön bö ze tet is. 44 Egyéb üz le ti te vé keny ség ered mé nye A 44 Egyéb üz le ti te vé keny ség ered mé nyét meg kell bon ta ni 441 Nem pénz ügyi és be fek te té si szol gál ta tá si ered mény re, va la mint 442 Egyéb ered mény re. A 441 Nem pénz ügyi és be fek te té si szol gál ta tá si ered - mé nyen be lül kü lön kell sze re pel tet ni a lí zing be adott esz - kö zök ered mé nyét. A 442 Egyéb ered mé nyen be lül té te le sen ki kell mu tat ni a 44211–213 Sa ját kö ve te lés ér té ke sí tés be vé te lét, rá for dí - tá sát, va la mint az ezek hez kap cso ló dó ér ték vesz tés vissza - írá sát. A 44221–224 so ron kell sze re pel tet ni a kö ve te lés fe jé - ben át vett kész le tek kö zött sze rep lõ esz köz ér té ke sí tés be - vé te lét, rá for dí tá sát, ér ték vesz tés el szá mo lá sát, vissza írá - sát. Ezen esz kö zök, il let ve a kész le tek ér té ke sí té sé bõl szár ma zó be vé te lek, il let ve rá for dí tá sok so rai ki eme lést jelentenek a szám vi te li sza bá lyok sze rin ti el szá mo lást jelentõ 44121–122 so rok ból. A 44231–234 so ro kon be lül kell sze re pel tet ni a sa ját kész let ér té ke sí tés, va la mint a 44241–243 cso por ton be lül a tár gyi esz kö zök és im ma te ri á lis ja vak ered mé nyé nek el szá - mo lá sát. A 44251–2522 so rok tar tal maz zák a Hitkr., il let ve a Hpt. sze rin ti ál ta lá nos koc ká za ti cél tar ta lék kép zé sét és ennek fel hasz ná lá sát, il let ve fel sza ba dí tá sát, ame lyek kü - lönb sé ge a Hitkr. 2. szá mú mel lék le té ben sze rep lõ Ered - mény ki mu ta tás I. 12/A. Ál ta lá nos koc ká za ti cél tar ta lék kép zés és fel hasz ná lás kü lön bö ze te so rá ban sze re pel. A 44261 és 442622 Egyéb cél tar ta lék kép zé se, il let ve fel hasz ná lá sa, fel sza ba dí tá sa so rok ban kell sze re pel tet ni a 2008/31/II. szám Hitkr. és egyéb jog sza bá lyok sze rint kép zett, más ho va nem so rol ha tó cél tar ta lé kok kép zé sét, va la mint fel hasz ná - lá sát, fel sza ba dí tá sát. A 4427–44282 so rok nak kell tar tal maz ni uk az egyéb, kü lön so rok ban nem ki emelt be vé te le ket, rá for dí tá so kat. A hi tel in té ze tek ál tal fi ze tett kü lön adó, il let ve ka mat adó össze gét a 44282 sor ban kell je len te ni. 51 Ál ta lá nos igaz ga tá si költ sé gek Eb ben a té tel cso port ban kell ki mu tat ni a hi tel in té zet mû kö dé sé vel (pénz ügyi és be fek te té si szol gál ta tá sá val) kap cso la tos összes ál ta lá nos, bank üze mi költ sé get (az aktivált sa ját tel je sít mé nyek itt nem sze re pel het nek). Kü lön so rok ban (5111–5114) ki kell emel ni a sze mé lyi jel le gû rá for dí tá sok kö zül a bér költ sé ge ket, a tár sa da lom - biz to sí tá si ki adá so kat, az egyéb já ru lé ko kat stb. Az 5113 sor ban a tár sa da lom biz to sí tá si ki adá so kat össze sít ve kell ki mu tat ni füg get le nül at tól, hogy azo kat szám vi te li leg a sze mé lyi jel le gû egyéb rá for dí tá sok vagy az egyéb bér já ru lé kok kö zött kell el szá mol ni. Rész le tez ni kell még a fi ze tett bér le ti dí ja kat, a szá mí - tás tech ni kai költ sé ge ket, szak ér tõi dí ja kat, mar ke ting költ - sé ge ket is (512–515). Az 516 Egyéb igaz ga tá si költ sé gek kö zött a más hol fel nem so rolt költ sé ge ket kell sze re pel tet ni. Az 517 Ér ték csök ke né si le írá sok közé a szám vi te li sza - bá lyok sze rint az im ma te ri á lis ja vak, tár gyi esz kö zök stb. után el szá molt té te lek ke rül het nek. Ez a sor ki zá ró lag a költ ség ként el szá molt terv sze rin ti ér ték csök ke né si le írá - so kat fog lal ja ma gá ban. 6 Szo ká sos (üz le ti) te vé keny ség ered mé nye Ez a sor a hi tel in té ze ti te vé keny ség gel kap cso la tos összes ed di gi be vé tel nek, rá for dí tás nak és költ ség nek az egyen le gét- nye re sé gét, il let ve vesz te sé gét – mu tat ja. 61 Ér ték vesz tés és koc ká za ti cél tar ta lék vál to zá sa Eb ben a cso port ban a sa ját és vá sá rolt kö ve te lé sek, befektetési célú ér ték pa pí rok, va la mint va gyo ni ér de kelt - sé gek ér té ke lé se kap csán el szá molt ér ték vesz té se ket és vissza írá so kat, il let ve csak a füg gõ és jö võ be ni kö te le zett - sé gek re el szá molt koc ká za ti cél tar ta lék kép zé sé bõl és fel - hasz ná lá sá ból, il let ve fel sza ba dí tá sá ból adó dó ered ményt kell ki mu tat ni. [A Hitkr. 23. § (2), (4), (5) be kez dé sek és

Source: https://magyarkozlony.hu/hivatalos-lapok/e7f0a21657f754a1904c0a0d4965834fb73a3b25/dokumentumok/8b6e9edd41edffd1f3018c5d79070934f862d9a5/letoltes