Publication: Magyar Közlöny
Issue: MK-2008-31 (Year: 2008, Number: 31)
Era: 2004-2010
Section: a 3/2008. (II. 26.) PM rendelethez
Paragraph Index: 195

8. pont já ban.) 6 Sa ját, bel föl dön ki bo csá tott, hi tel vi szonyt megteste - sítõ ér ték pa pí rok össze sen A Fel ügye le ti mér leg For rás ol da lán a 4 Sa ját, ki bo csá - tá sú, hi tel vi szonyt meg tes te sí tõ ér ték pa pí rok sor ban ki mu - ta tott összes – a hi tel in té zet ál tal ki bo csá tott – ér ték pa pír ér té ké bõl a bel föl dön ki bo csá tott ál lo mányt a ki emelt szek to rok sze rint itt kell rész le tez ni. A név re szóló ér ték - pa pí ro kat a meg fe le lõ szek to rok nál kell sze re pel tet ni. Szin tén a meg fe le lõ szek tor ba kell ten ni azok nak a nem név re szóló ér ték pa pí rok nak az ál lo má nyát, ame lyek csak egy meg ha tá ro zott szek tor ré szé re let tek ki bo csát va. A 641 GMU tag or szá gok és 642 Egyéb kül föld sor ban a hi tel in té zet ál tal bel föl dön ki bo csá tott ér ték pa pí rok közül a nem-re zi den sek ál tal meg vá sá rolt ál lo mányt kell meg bon ta ni a GMU tag or szá gok re zi den sei és az Egyéb kül föl di ek ál tal meg vá sá rolt ál lo mány ra. A 65 Szek to rá li san nem bont ha tó sor ban kell sze re pel - tet ni a ve gyes ki bo csá tá sú, nem név re szóló ér ték pa pí rok - kal szer zett for rá sok ál lo má nyát, amennyi ben nem ál la pít - ha tó meg, hogy mi lyen szek tor felé tör tént el adá suk. Ha a ve gyes ki bo csá tá sú ak ról az el adás kor még is el dönt he tõ, hogy mi lyen szek tor ba ke rül tek, azo kat is a meg fe le lõ szek tor nál kell fel tün tet ni. 66 Sa ját, bel föl dön ki bo csá tott NEM FORGATHATÓ hi tel vi szonyt meg tes te sí tõ ér ték pa pí rok ál lo má nya és 67 A hi tel in té zet tu laj do ná ban lévõ NEM FORGATHATÓ hi tel - vi szonyt meg tes te sí tõ ér ték pa pí rok ál lo má nya so rok: Eb ben a rész ben a zárt kö rû és az át vál toz tat ha tó köt vé - nyek esz köz és for rás ol da li ál lo má nya it kell rész le tez ni. A 6611–6672 so rok ban a hi tel in té zet ál tal bel föl dön kibocsátott zárt körû és át vál toz tat ha tó köt vé nyek ál lo má - nyát kell sze re pel tet ni tu laj do no sok és le já rat sze rin ti bon - tás ban, míg a 6711–6722 so rok ban a bel föl di nem pénz ügyi vál la la - tok, va la mint a bel föl di az egyéb pénz ügyi köz ve tí tõk, a pénz ügyi ki egé szí tõ te vé keny sé get vég zõk, és a biz to sí - tók ál tal ki bo csá tott zárt kö rû és át vál toz tat ha tó köt vé nyek - bõl a hi tel in té zet tu laj do ná ban lévõ ál lo má nyo kat kell brut tó ér té ken je len te ni, a meg adott le já ra ti rész le te zés ben. A 6811–6813 so rok ban a kül föl dön ki bo csá tott összes hi tel vi szonyt meg tes te sí tõ ér ték pa pí rok – be le ért ve a zárt kör ben ki bo csá tott pa pí ro kat is – ál lo má nyát kell je len te ni bel föld, GMU tag or szá gok és egyéb kül föld sze rin ti bon - tás ban. A 6814 sor ban azok az ál lo má nyok je len ten dõk, ame lyek tu laj do no sa i ra vo nat ko zó an a hi tel in té zet nek nincs in for má ci ó ja. A 6821–6823 so rok ba a Fel ügye le ti mér leg for rás ol da - lán a 451–4522 so ro kon sze rep lõ ál lo má nyok ból a kül föl - dön zárt kör ben ki bo csá tott hi tel vi szonyt meg tes te sí tõ értékpapírok ál lo má nyát kell ki emel ni le já rat sze rin ti bon - tás ban. 7 Egyéb tá jé koz ta tó ada tok A 71 Mun kál ta tói és he lyi tá mo ga tás ál lo má nya sor nak kell tar tal maz nia a mun kál ta tók, il let ve az önkormány - zatok ál tal la kás épí tés hez, -vá sár lás hoz a ház tar tá sok nak nyúj tott és a hi tel in té zet ál tal to váb bí tott hi te lek fenn ál ló ál lo má nyát (nem ide ért ve a hi tel in té zet sa ját dol go zó i nak nyúj tott hi te le ket) nyil ván tar tá si ér té ken. A 721–722 LTP-vel kö tött szer zõ dés hez kap cso ló dó azon na li hi te lek ál lo má nya so rok ban a la kás-ta ka rék pénz - tá rak kal kö tött szer zõ dés sel ren del ke zõ ügy fe lek ré szé re nyúj tott azon na li bank i hi te lek ál lo má nyát kell fel tün tet ni könyv sze rin ti brut tó és net tó ér té ken. Ezek az ál lo má nyok az éven túli, la kás cé lú hi te lek ré szét ké pe zik, s a hi tel nyúj - tók dön tõ en az 1997-ben meg ala kult lakás-takarékpénz - tárak tu laj do no sai. A 731 Adó fi ze té si kö te le zett ség (hal mo zott ja nu ár 1-jé - tõl a tárgy hó vé gé ig) sor ban kell fel tün tet ni a – tár sa sá gi adótör vény elõ írásainak figye lembe véte lével – szá mí tott adó fi ze té si kö te le zett ség idõ ará nyos ré szét. Itt nem a tény - le ge sen ki fi ze tett adó elõ leg össze gét kell sze re pel tet ni, hanem a tárgy évi ada tok alap ján szá mí tott vár ha tó társa - sági adó össze gét. A 732 Adó fi ze té si kü lön bö zet (hal mo zott ja nu ár 1-jé tõl a tárgy hó vé gé ig) sor ba a tény le ge sen be fi ze tett és az – idõ ará nyos – adó fi ze té si kö te le zett ség kü lön bö ze tét kell be ír ni. A fi ze ten dõ adó-kü lön bö ze tet elõ jel nél kül kell fel - tün tet ni. Ha a be fi ze tett adó elõ leg meg ha lad ja az – idõ ará - nyos – adó fi ze té si kö te le zett ség össze gét, a vissza té rí ten - dõ adót (az adó ha tó ság gal szem be ni kö ve te lést) ne ga tív elõ jel lel kell sze re pel tet ni. A 741 Egyéb ak tív idõ be li el ha tá ro lás (1AB81-bõl) sor - ban a Fel ügye le ti mér leg esz köz ol da lán a 81. Ak tív el szá - mo lás és egyéb ak tív idõ be li el ha tá ro lás össze sen sor ból az egyéb ak tív idõ be li el ha tá ro lá so kat kell ki emel ni egy összeg ben. 2008/31/II. szám A 742 Egyéb passzív idõ be li el ha tá ro lás (1B65-bõl) sor ban a Mér leg for rás ol da lán az egyéb passzív el szá mo - lá sok kö zött a 65 sor ban ki mu ta tott egyéb passzív idõ be li el ha tá ro lá sok össze gét kell ki emel ni. A 743 és 744 so rok ban az ak tív, il let ve passzív ka mat el - ha tá ro lá sok kö zött de ri va tí vák miatt sze re pel te tett el ha tá - ro lá so kat kell je len te ni szek tor bon tás nél kül. A 751 sor ban a nem va ló di pen zi ós ügy le tek kel kap cso - la tos mér le gen kí vü li kö ve te lé sek ér té két kell szerepel - tetni. Ezek nél az ügy le tek nél a hi tel in té zet az esz köz pen - zi ó ba ve võ je, aki jo go sult, de nem kö te les a pen zi ó ba adó részére az esz közt meg ha tá ro zott áron vissza ad ni. A nyil - ván tar tás ban sze rep lõ kö ve te lés azt az össze get tük rö zi, ame lyet a hi tel in té zet ak kor kap, ha az esz közt vissza ad ja a pen zi ó ba adó nak. Ez az eset ak kor kö vet ke zik be, ha az esz köz pi a ci ér té ke ala cso nyabb lesz an nál az ár nál, amely mel lett a pen zi ó ba adó vissza vá sár lá si kö te le zett sé get vál - lalt. A 7521 sor ban a nem va ló di pen zi ós ügy le tek kel kap - cso la tos mér le gen kí vü li kö te le zett sé ge ket kell sze re pel - tet ni nyil ván tar tá si ér té ken. Ezek nél az ügy le tek nél a hi tel - in té zet volt az esz köz pen zi ó ba adó ja, és a part ner a pen - zióba vevõ, aki csak jo go sult, de nem kö te les az esz közt a hi tel in té zet nek meg ha tá ro zott áron vissza ad ni. A kö te le - zett ség nagy sá ga a vissza vá sár lá si árat tük rö zi. A 7522 sor ban a nem va ló di pen zi ós ügy le tek kel kap - cso la tos, mér le gen kí vü li kö te le zett sé ge ket kell sze re pel - tet ni cél tar ta lék kal csök ken tett nyil ván tar tá si ér té ken. A cél tar ta lék kép zé si kö te le zett ség ak kor me rül fel, ha az esz köz pi a ci ér té ke a vissza vá sár lá si ár hoz ké pest ala cso - nyabb. A 761 Még be nem jegy zett vál lal ko zás ba fi ze tett ala - pítói hoz zá já ru lás sor ba az olyan vál lal ko zá sok ba be fi ze - tett pénz be li, vagy nem pénz be li ala pí tói hoz zá já ru lá sok - nak a net tó könyv sze rin ti össze gét kell be ír ni, ame lye ket még nem je gyez tek be a cég nyil ván tar tás ba. (Ezek nek a be fek te té sek nek sze re pel ni ük kell a Fel ügye le ti mér leg meg fe le lõ – be fek te té si célú ér ték pa pí rok, vagy va gyo ni ér de kelt sé gek címû – esz köz-cso port jai kö zött, függet - lenül at tól, hogy szám vi te li szem pont ból ezek az ala pí tói hoz zá já ru lá sok – ame lyek rész vény utal vány for má já ban tes te sül nek meg – mind ad dig kö ve te lés ként ke rül nek kimutatásra, amíg a cég be jegy zés meg nem tör té nik.) A 762 Kül föl di tu laj do nos tól alá ren delt és ki egé szí tõ alá ren delt köl csön tõ ke sor ban a mér leg 731–74 so ra i ból a kül föl di tu laj do nos(ok)tól ka pott össze ge ket kell ki mu - tat ni. A 771 Hi tel vi szonyt meg tes te sí tõ ér ték pa pí rok ból szár - ma zó kö ve te lé sek (net tó ér té ken) sor ban a Fel ügye le ti mér - leg For ga tá si célú ér ték pa pí rok és a Be fek te té si célú ér ték - pa pí rok esz köz-so ra i ban sze rep lõ ér ték pa pí rok kö zül a hitelviszonyt meg tes te sí tõ ér ték pa pí ro kat kell je len te ni net tó ér té ken – az ál lam pa pí rok és a jegy bank ál tal ki bo - csá tott köt vé nyek nél kül –, mi vel eze ket – az ál lam pa pí - rok hoz és a jegy bank ál tal ki bo csá tott köt vé nyek hez hasonlóan – a Hpt. ál tal elõ írt be fek te té si kor lát nál nem kell figye lembe ven ni. A 772 sor ban kell sze re pel tet ni mind a for ga tá si, mind a be fek te té si cél lal szer zett – a Fel ügye le ti mér leg ben az ál lam köt vé nyek kö zött (az 1AB táb la 2112 és a 3111 so rá - ban) ki mu ta tott – az ál lam ál tal 1995-ben át vál lalt, ko ráb - ban ki bo csá tott TB köt vé nyek ál lo má nyá nak net tó ér té két. A 773 so ron a Vissza vá sá rolt sa ját rész vé nyeket név ér - té ken kell je len te ni. (A könyv sze rin ti ér té kük a mér leg esz kö zei kö zött sze re pel.) A 78111–78122 Iro da- és üz let ház épí tés re nyúj tott hi tel so rok ban sze re pel te ten dõ (a Fel ügye le ti mér leg 55261– 552622 so ra i ból ki emel ve) az egyéb hi te lek azon ré sze, me lyet iro da- és üz let ház épí tés re nyúj tott a hi tel in té zet. Olyan egyéb (nem la kás cé lú) in gat lan fej lesz té si hi te lek fenn ál ló ál lo má nyát kell tar tal maz ni uk e so rok nak (ere de ti le já rat sze rin ti bon tás ban, könyv sze rin ti brut tó és net tó értéken), ame lyek nél a köz vet len fel hasz ná ló és az épít te - tõ, fej lesz tõ sze mé lye nem azo nos; azaz ame lye ket rész ben vagy egész ben el adás ra vagy bér be adás ra szánt iroda - házak, szék há zak, üz let há zak vagy be vá sár ló köz pon tok stb. épí té sé re, vagy fej lesz té sé re jel zá log gal, egyéb fe de - zet tel, vagy fe de zet nél kül nyúj tott a hi tel in té zet. A 7821 La kos ság nak jel zá log fe de ze te mel lett nyúj tott la kás cé lú hi te lek össze sen sor ban a Fel ügye le ti mér leg 5614 so ra i ban je len tett la kás cé lú hi te lek kö zül az összes (in gat lan és egyéb) jel zá log fe de ze te mel lett nyúj tott hi te - lek ál lo má nyát kell je len te ni. Ha az adott hi tel nél a jel zá - log fe de zet mel lett egyéb fe de ze tet is kér a hi tel in té zet, akkor csak ab ban az eset ben kell a hi telt eb ben a sor ban – de a tel jes fenn ál ló hi tel ál lo mánnyal – sze re pel tet ni, ha a jel zá log fe de zet el éri a fe de ze tek összes ér té ké nek 50%-át. [Amennyi ben mun ka bér (jö ve de lem) is áll a hi tel mö gött, ak kor azt az összes fe de zet ki szá mí tá sá nál nem kell figye lembe ven ni.] A 7822 La kos ság nak jel zá log fedezete mel lett nyúj tott egyéb hi te lek össze sen sor ban jelentendõ az összes la kos - sá gi hi tel bõl a nem la kás cél ra nyúj tott összes (in gat lan és egyéb) jel zá log fe de ze te mel lett nyúj tott hi te lek ál lo má - nya. Ha az adott hi tel nél a jel zá log fe de zet mel lett egyéb fe de ze tet is kér a hi tel in té zet, akkor csak ab ban az eset ben kell a hi telt eb ben a sor ban – de a tel jes fenn ál ló hi tel ál lo - mánnyal – sze re pel tet ni, ha a jel zá log fe de zet el éri a fe de - ze tek összes ér té ké nek 50%-át. [Amennyi ben mun ka bér (jö ve de lem) is áll a hi tel mö gött, ak kor azt az összes fe de - zet ki szá mí tá sá nál nem kell figye lembe ven ni.] A 791 Lát ra szóló ta ka rék be té tek össze sen sor ba a ház - tar tá sok lát ra szóló és fo lyó szám la be té tei kö zül a la kos sá gi lát ra szóló ta ka rék be té tek ál lo má nyát kell fel tün tet ni. A 792 Nem név re szóló összes be tét sor ban kell je len te ni a hi tel in té zet for rá sai kö zött ki mu ta tott va la mennyi nem név re szóló be tét ál lo má nyát egy összeg ben, a be té ti ok ira - tok nél kül. A nem név re szóló be té ti ok irat-ál lo mányt a 793 Nem név re szóló be té ti ok irat össze sen, az ugyan - ilyen le té ti jegy-ál lo mányt a 794 Nem név re szóló le té ti jegy össze sen sor ban kell je len te ni. 2008/31/II. szám A 7951 sor ban a Fel ügye le ti mér leg ben a Köz pon ti kor - mány zat be té te – rö vid sor ban je len tett összeg bõl a lát ra szóló és fo lyó szám la be té tek ál lo má nyát kell ki mu tat ni. A 7952 sor ban a GMU köz pon ti kor mány zat, a 7953 sor ban az egyéb nem-bank kül föl di ek lát ra szóló és fo lyó - szám la be té te i nek ál lo má nya it kell je len te ni a Fel ügye le ti mér leg for rás ol da lán az 18111, 1821 so ro kon sze rep lõ össze gek bõl. A 7961, 7962 so rok ban min den, a hi tel in té zet mér le gén be lül az egyéb ak tív, vagy passzív el szá mo lá sok kö zött jelentett, pénz ügyi de ri va tí vák kal kap cso la tos ál lo mányt kell je len te ni (a va lós ér té ke lést nem al kal ma zó hi tel in té - ze tek ese té ben ide tar to zik pl. az op ci ós díj vagy az ár fo - lyam vesz te ség el ha tá ro lá sa, az ár fo lyam kü lön bö ze ti elszámolási szám la), az e táb la 743 és 744 so ra i ban már jelentett, a mér leg ben a ka mat el ha tá ro lá sok kö zött sze - replõ ál lo má nyok nél kül. (Nem tar toz nak ide ter mé sze te - sen a de ri va tí vák kal kap cso la tos cél tar ta lé kok.) 81 Kül föl di be fek te té sek bõl ki emelt ré sze se dé sek A for ga tá si, il let ve be fek te té si célú ér ték pa pí rok, va la - mint a va gyo ni ér de kelt sé gek esz köz cso por tok kül föl di rész vé nyek so ra i ban sze rep lõ be fek te té sek kö zül itt kell ki emel ni és a rész le te zõ so rok ban kü lön fel tün tet ni a PBB-ben, il let ve a já ru lé kos vál lal ko zá sok ban lévõ ré sze - se dé sek net tó könyv sze rin ti ér té két. A „PBB vál lal ko zá sok” so rok ban kell ki mu tat ni net tó ér té ken azo kat a ré sze se dé se ket is, ame lye ket kül föl di speciális pénz ügyi szer ve ze tek ben sze rez tek, és a Hpt.

Source: https://magyarkozlony.hu/hivatalos-lapok/0571958c0c14c3562d02a62e9e4f37297568412a/dokumentumok/6e5eb2540cd31097d49120894e5dd18ef03a586a/letoltes