Publication: Magyar Közlöny
Issue: MK-2007-160 (Year: 2007, Number: 160)
Era: 2004-2010
Section: 8/2007. (I. 24.) GKM rendelet módosításáról
Paragraph Index: 638

36. Fe je ze ti egyen sú lyi tar ta lék 2.3. Az el len õr zé si nyom vo nal Az el len õr zé si nyom vo nal a fo lyam tok ra vo nat ko zó egyes te vé keny sé ge ket, a te vé keny sé gek jogi alap ját, köz re mû - kö dõ it, fe le lõ sét, el len õr zé sét, nyo mon kö ve té sét és a kap cso ló dó do ku men tu mo kat öle li fel. A Pénz ügy mi nisz té ri um út - mu ta tó ja alapján a ellenõrzési nyomvonal összeállításának célja: 2007/160. szám – be mu tat ni a költ ség ve té si szerv mû kö dé sé nek egyes, te vé keny sé ge ink egy más ra épü lõ el já rás rend je i nek egységes folyamatát; – fel tár ni a szer ve zet fo lya mat ba épí tett el len õr zé si rend sze ré nek hi á nyos sá ga it, könnyen és gyor san be azo no sít va a hi bás mû kö dést és a hozzá tartozó felelõsöket; – le he tõ vé ten ni a szer ve zet fo lya ma ta i ban rej lõ mû kö dé si koc ká za tok azo no sí tá sát és hatékony kezelését; – meg ha tá roz ni az el len õr zé si pon to so kat (tí pu sok); – le he tõ vé ten ni va la mennyi részt ve võ szá má ra írott és át lát ha tó for má ban (kö ve ten dõ el já rás ként) az el já rá sok és mód sze rek meg is me ré sét, mi köz ben ma guk az el já rá sok is standardizálttá válnak; – a szer ve ze ti egy sé gek kö zöt ti ko or di ná ció és együtt mû kö dés javítása. A Pénz ügy mi nisz té ri um út mu ta tó ja meg fo gal maz egy ja va solt sab lont is az el len õr zé si nyom vo nal le ké pe zé sé re, ami egy táb lá zat, meg ha tá ro zott osz lo pok kal. Az FVM a Pénz ügy mi nisz té ri um irány mu ta tá sai alap ján ál lí tot ta össze sa ját el - len õr zé si nyom vo nal táb lá za tát, amely tar tal má ban meg fe lel az aján lá sok nak, de több is an nál és meg fe lel az FVM bel sõ el vá rá sa i nak is. Az alábbi táblázatot az ajánlások alapján állították össze: Elõ irány zat neve: # Te vé keny - ség Fe le lõs/ Vég re haj tó Jog sza bá - lyok Do ku men - tum Ha tár idõ Koc ká zat El len õr zé si pont El len õr zést vég re haj tó El len õr zés gya ko ri sá ga E* U* P* K* Ma gya rá zat: Fo lya mat neve: Az adott fo lya mat meg ne ve zé se, ame lyet a táb lá zat sza bá lyoz (pl. 5. Pénz for - gal mi fõ köny vi könyvelés). #: A fo lya mat te vé keny sé gé nek sor szá ma. Te vé keny ség: A fo lya mat egyik te vé keny sé gé nek, lé pé sé nek meg ne ve zé se. Fe le lõs/Vég re haj tó: Fe le lõs: A te vé keny ség ki me ne té ért fe le lõs sze mély mun ka kö ré nek meg ne ve - zé se. Fe le lõs ként jel lem zõ en szer ve ze ti egy sé gek (szak te rü le tek) ve ze tõi ke rül - tek meg je lö lés re. Vég re haj tó: A te vé keny sé get konk ré tan ki vi te le zõ sze mély (mun ka kö ré nek) meg ne ve zé se. Vég re haj tó ként jel lem zõ en szer ve ze ti egy sé gek (szak te rü le tek) mun ka tár sai ke rül tek meg je lö lés re. Jog sza bá lyok: A te vé keny sé get érin tõ jog sza bá lyok fel so ro lá sa hi vat ko zá si szám mal és névvel. Do ku men tum: A te vé keny ség ki me ne tét ké pe zõ leg fon to sabb do ku men tu mok meg ne ve zé se. A do ku men tu mok le het nek ha gyo má nyos, pa pír ala pú ak is, de le het nek elekt - ro ni kus for má tu mú ak is (pl. adatbázis, floppy). Ha tár idõ: A te vé keny ség vég re haj tá sá nak ha tár ide je. Le het konk rét dá tum vagy má sik te - vé keny ség hez vi szo nyí tott relatív határidõ is. Koc ká zat: Az adott te vé keny ség hez kap cso ló dó koc ká za ti té nye zõ meg ne ve zé se. A koc - ká zat rész le te sebb be mu ta tá sá ra kü lön táblázatban kerül sor. El len õr zé si pont: A te vé keny ség hez kap cso ló dó, fo lya mat ba épí tett elõ ze tes, utó la gos, ve ze tõi el len õr zés vég re haj tá sá nak pontja. El len õr zést vég re haj tó: Az ellen õr zés vég re haj tá sá ért fe le lõs sze mély (mun ka kö ré nek) megnevezése. El len õr zés gya ko ri sá ga: Az el len õr zés vég re haj tá sá nak gya ko ri sá ga. Le het fo lya ma tos, ha min den te vé - keny ség nél vég re kell haj ta ni, ese ti, il let ve rend sze res (pl. havi, éves). E: Ellen õr zés/Ér vé nye sí tés: Amennyi ben a te vé keny ség hez ellen õr zés/ér vé nye sí tés kap cso ló dik, ezt az osz lo pot X-szel kell jelölni. U: Utal vá nyo zás/El len jegy zés: Amennyi ben a te vé keny ség hez utal vá nyo zás/el len jegy zés kap cso ló dik, ezt az osz lo pot X-szel kell jelölni. 2007/160. szám P: Pénz ügyi tel je sí tés: Amennyi ben a te vé keny ség hez pénz ügyi tel je sí tés (ki-/be fi ze tés) kap cso ló dik, ezt az osz lo pot X-szel kell jelölni. K: Könyv ve ze tés ben való meg je le nés: Amennyi ben a te vé keny ség a könyv ve ze tés ben rög zí tés re ke rül, ezt az osz lo pot X-szel kell jelölni. 2.4. A fo lya mat hoz kap cso ló dó koc ká za tok 2.4.1. Koc ká zat ke ze lé si rend szer A sza bá lyo zás tar tal maz egy olyan koc ká zat ke ze lé si rend szert is, amely: – tar tal maz za az FVM ál tal meg ha tá ro zott és az el len õr zé si nyom vo nal ba be vont fo lya ma tok ese té ben a te vé keny sé - ge ket, il let ve a fo lya ma tot befolyásoló kockázatokat; – tar tal maz za a koc ká za tok ér té ke lé sét; – a koc ká zat ke ze lés ered mé nyei alap ján le he tõ sé get ad in téz ke dé se ik meg fo gal ma zá sá ra a koc ká za tok ki kü szö bö lé - se, mérséklése érdekében; 2.4.2. Koc ká zat ke ze lé si cso por tok A koc ká za to kat az aláb bi cso por tok ba le het so rol ni: – pénz ügyi, lik vi di tá si koc ká za tok; – hu mán erõ for rás sal kap cso la tos koc ká za tok; – el já rá sok kal kap cso la tos koc ká za tok (hi bás le bo nyo lí tá si el já rás ból adó dó koc ká zat, hely te len ügy vi tel bõl adó dó koc ká zat, mun ka kör nye ze ti kockázat stb.); – kül sõ ese mé nyek kel kap cso la tos koc káz tok (va gyon ele me ket érin tõ kár ese mé nyek, katasztrófák); – rend sze rek kel kap cso la tos koc ká za tok (rend sze rek mû kö dé sé nek hi bá já ból, ki esé sé bõl ere dõ anya gi és nem anya gi ter mé sze tû veszteségek stb.); – jogi kör nye zet vál to zá sá ból adó dó koc ká za tok; – ve ze té si és irá nyí tá si koc ká za tok (me nedzs ment koc ká zat). Az el len õr zé si nyom vo nal táb lá za tok mel lett a koc ká za tok be mu ta tá sát tar tal ma zó táb lá za tok is e sza bá lyo zás ré szét ké pe zik, de túl is mu tat nak e szabályozás keretein. A koc ká za tok do ku men tá ci ó ja a kö vet ke zõ lo gi ka sze rint épül fel: Elõ irány zat neve: #’ Meg ne ve zés Koc ká zat le írá sa Koc ká za ti cso port Koc ká zat ha tá sa Koc ká zat va ló szí nû sé ge Koc ká zat je len tõ sé ge Ma gya rá zat: Fo lya mat neve: Az adott fo lya mat meg ne ve zé se, amely hez a koc ká za tok kap cso lód nak (pl. 5. Pénz for gal mi fõ köny vi könyvelés). #: A koc ká zat sor szá ma. Meg ne ve zés: A koc ká zat rö vid el ne ve zé se. Koc ká zat le írá sa: A koc ká zat ma gya rá za ta. Koc ká za ti cso port: A koc ká zat be so ro lá sa a ko ráb ban be mu ta tott ka te gó ri ák valamelyikébe Koc ká zat ha tá sa: A koc ká zat ha tá sá nak ér té ke lé se 0–4-ig ter je dõ skálán. Az azo no sí tott koc ká za tok ér té ke lé se a va ló szí nû ség-ha tás mát rix el ké szí té sé bõl állt. Ezt a ké sõb bi ek ben ki le het majd egé szí te ni a koc ká za tok ke zel he tõ sé gé nek vizsgálatával is. Va la mennyi koc ká za ti té nye zõ re vo nat ko zó an el ké szí tet tük az úgy ne ve zett va ló szí nû ség-ha tás mát ri xot, amely elõ ze - tesen de fi ni ált, diszk rét ská la men tén cso por tos íja, il le tõ leg rang so rol ja a fel tárt koc ká za to kat. A mát rix je len ti a ki in du ló alapot a kockázatok kezelhetõség vizsgálatához. A va ló szí nû ség-ha tás mát rix nak két di men zi ó ja van: – a koc ká zat va ló szí nû sé ge; – a koc ká zat ha tá sa. 2007/160. szám A koc ká za tok be kö vet ke zé sé nek va ló szí nû sé ge a nem va ló szí nû tõl a rend kí vül va ló szí nû ig ter jed, mely nek pon to zá sa 0–3-ig ter jed1. Nem va ló szí nû A koc ká zat be kö vet kez té nek va ló szí nû sé ge na gyon ala csony vagy a koc ká zat meg va ló - su lá sa na gyon rit ka. Ki csit va ló szí nû A koc ká zat be kö vet kez té nek va ló szí nû sé ge ala csony vagy a koc ká zat meg va ló su lá sa rit ka. Kö ze pe sen va ló szí nû A koc ká zat be kö vet ke zé sé nek va ló szí nû sé ge kö ze pes, vagy a koc ká zat elõ for du lá sa kö - ze pes gya ko ri sá gú. Rend kí vül va ló szí nû A koc ká zat be kö vet kez té nek va ló szí nû sé ge ma gas vagy a koc ká zat elõ for du lá sa gya ko ri. A koc ká za tok ha tá suk2 sze rint az ala csony tól a ma ga sig ter jed, mely nek pon to zá sa 0–3-ig terjed. El ha nya gol ha tó Az a koc ká zat, ame lyen be kö vet ke zé se ese tén el ha nya gol ha tó: – a pénz be li rá for dí tás, – az idõ be li rá for dí tás, – mû kö dés be li fenn aka dás, mun ka vég zés mi nõ sé gé nek rom lá sa, – jog sza bály nak való nem meg fe le lés je lent ke zik. Ala csony Az a koc ká zat, ame lyen be kö vet ke zé se ese tén ala csony: – a pénz be li rá for dí tás, – az idõ be li rá for dí tás, – mû kö dés be li fenn aka dás, mun ka vég zés mi nõ sé gé nek rom lá sa, – jog sza bály nak való nem meg fe le lés je lent ke zik. Kö ze pes Az a koc ká zat, amely nek be kö vet ke zé se ese tén je len tõs – a pénz be li rá for dí tás VAGY – az idõ be li rá for dí tás VAGY – a mû kö dés be li fenn aka dás, a mun ka vég zés mi nõ sé gé nek rom lá sa VAGY – a jog sza bá lyok nak való nem meg fe le lés je lent ke zik. Ma gas Az a koc ká zat, mely nek be kö vet ke zé se ese tén je len tõs – a pénz be li rá for dí tás ÉS – az idõ be li rá for dí tás ÉS – a mû kö dés be li rá for dí tás, a mun ka vég zés mi nõ sé gé nek rom lá sa ÉS – a jog sza bály nak való nem meg fe le lés (leg alább két té nye zõ) je lent ke zik. A koc ká za tok té te les va ló szí nû ség-ha tás sze rin ti ér té ke lés alap ján le he tett össze ál lí ta ni az aláb bi mát ri xot, amely egy - ben a ki in du ló pon tot is je len ti a ké sõb bi ke zel he tõ ség vizs gá la tá hoz, va la mint a koc ká zat ke ze lé si intézkedések kidolgozásához. 1 A va ló szí nû sé gi ská lán azt kell meg be csül ni, hogy amek ko ra an nak a va ló szí nû sé ge, hogy a koc ká zat tal (be kö vet ke zé si va ló szí nû ség gel) jel zett ese mény be kö vet ke zik. Pl. mek ko ra an nak a va ló szí nû sége an nak, hogy a je len té sek alap já ul szol gá ló ada tok nem tel jes kö rû ek? 2 A ha tás-ská la azt mu tat ja meg, hogy ha egy szer a jel zett koc ká zat be kö vet ke zett, annak mek ko ra ha tá sa lesz az adott fel adat szem pont já ból re le váns té - nye zõ(k)re (idõ, költ ség, mi nõ ség stb.) Pl. A hi á nyos ada tok a je len té sek ben tor zít ják a fe je zet rõl al ko tott pénz ügyi ké pet stb.) 2007/160. szám - Ó L A V G É S Û N Í Z S Rend kí vül ala csony

Source: https://magyarkozlony.hu/hivatalos-lapok/32624ce4566de56e6ad36a62ac87620665d039b3/dokumentumok/59b5bff79491163a1d456c18fa24eebcf30cd5ae/letoltes