Publication: Magyar Közlöny
Issue: MK-2008-31 (Year: 2008, Number: 31)
Era: 2004-2010
Section: Az 52 sor ban a 2007. évi LI. törvény 75. § (8) bekez -
Paragraph Index: 278

b) A még fel nem mon dott (le nem járt) hi te lek le járt részének vissza fi ze té sé re kö tött ki egé szí tõ meg ál la po dás ugyan csak az ügy fél hi tel ké pes sé gé nek a rom lá sát jel zi és az ere de ti hi tel szer zõ dés mó do sí tá sát je len ti (fu tam idõ, fizetési üte me zés), te hát új ra tár gyalt hi tel ként kell je len te - ni a még le nem járt részt is. Az új ra tár gyalt hi telt, hi tel részt, amennyi ben le járt tá válik, át kell ve zet ni a le járt ka te gó ria meg fe le lõ sáv já ba. 8AB PORTFOLIÓ ELEMZÉS – KOCKÁZAT - VÁLLALÁS A LEGRÉGEBBEN LEJÁRT KÖVETE - LÉS SZERINT ÜGYFELENKÉNT (brut tó könyv szerinti/nyil ván tar tá si ér té ken) A táb la cél ja Eb ben a táb lá ban az egy-egy ügy fél lel szem be ni összes koc ká zat vál la lást a leg ré geb ben le járt kö ve te lés (koc ká - zat vál la lás) idõ pont já hoz iga zít va kell ki mu tat ni. 2008/31/II. szám A táb la ki töl té se A táb lá zat az ügy fe lek kel szem be ni összes koc ká zat vál - la lást tar tal maz za. Az ér ték vesz tés, és a pi a ci ér té ke lé si kü - lön bö zet el szá mo lá sá nál ala pul vett könyv sze rin ti brut tó ér té ke ket, il let ve mér le gen kí vü li té te lek ese té ben a nyil - ván tar tá si ér té ke ket mu tat ja. Az ügy fél lel szem be ni összes koc ká zat vál la lást a kü lön - bö zõ ter mék cso por tok sze rin ti so rok nál a leg ré geb ben lejárt kö ve te lé sek kö zött kell sze re pel tet ni. Amennyi ben egy ügy fél lel szem ben a hi tel in té zet több koc ká zat vál la lá - si szer zõ dés sel, il let ve több faj ta koc ká zat vál la lás sal is ren - del ke zik, ak kor az ügy fél lel szem be ni koc ká zat vál la lás - nak mi nõ sü lõ tel jes ál lo mányt koc ká zat vál la lás tí pu son - ként a leg ré geb bi le já rat nak meg fe le lõ osz lop ban kell sze - re pel tet ni. Leg ré geb bi le já rat nak mi nõ sül az a le járt tõ kevagy ka mat kö ve te lés rész, ame lyet az ügy fél a szer zõ dés sze rint még nem tel je sí tett, at tól füg get le nül, hogy a 30 na - pon túl le járt ka mat kö ve te lé se ket a szám vi te li sza bá lyok sze rint füg gõ vé kell ten ni, és nem sza bad a kö ve te lé sek kö - zött sze re pel tet ni. A füg gõ vé tett ka ma to kat mér leg alatt nyil ván tar tás ba kell ven ni és a vo nat ko zó ada to kat ugyan - ott, azok ban az idõ in ter val lu mok ban kell sze re pel tet ni, mint az ügy fél lel szem be ni összes koc ká zat vál la lást. A nem le járt osz lop ban csak azok kal az ügy fe lek kel szem be ni koc ká zat vál la lá sok sze re pel het nek, ame lyek nél a tel je sí tés a szer zõ dés sze rint tör té nik. Az új ra tár gyalt osz lop ban azok kal az ügy fe lek kel szem - be ni koc ká zat vál la lá sok sze re pel nek, ahol bár mely koc ká - zat vál la lá si szer zõ dést újra kel lett tár gyal ni, és a szer zõ dés mó do sí tá sá val a hi tel in té zet a szer zõ dé ses (pl. tör lesz té si, vissza fi ze té si stb.) fel té te le ket mó do sí tot ta. Amennyi ben az új ra tár gyalt hi tel le járt tá vál na, az ál lo mányt át kell helyezni a le já rat sze rin ti meg fe le lõ osz lop ba. Vá sá rolt le járt kö ve te lé sek ese tén a le járt sá got az ere - deti szer zõ dés sze rin ti nem fi ze tés idõ pont já tól kell szá mí - ta ni, füg get le nül at tól, hogy a hi tel in té zet a kö ve te lést mi - kor vá sá rol ta. Az ér ték pa pí ro kat az ér ték pa pír ki bo csá tó ja sze rin ti ügy fél nél kell figye lembe ven ni, és abba az osz lop ba kell a koc ká zat vál la lást so rol ni, ahol az ügy fél lel szem be ni leg ré geb ben le járt kö ve te lés sze re pel. Ha az ügy fél lel szem ben a hi tel in té zet nek nincs kö ve te - lé se, ak kor a meg fe le lõ ál lo mányt nem le járt nak kell te kin - te ni, ki vé ve a vesz te ség mér sék lés fe jé ben át vett rész vé - nye ket, ré sze se dé se ket, ahol kö ve te lés hi á nyá ban a té te le - ket a be ke rü lés idõ pont já nak meg fe le lõ sáv ban kell ki mu - tat ni. To váb bi in for má ci ó ként ki kell mu tat ni a füg gõ vé tett ka ma tok nyil ván tar tá si ér té két, va la mint a ha lasz tott fi ze - té sû la kos sá gi hi te lek jog sza bály ál tal meg en ge dett és a szám vi te li sza bá lyok sze rint száz szá za lék ban cél tar ta lé - kolt, tõ ké sí tett ka ma tá nak brut tó ér té két, a hi tel le járt sá ga sze rint. 8AN PORTFOLIÓ ELEMZÉS – KOCKÁZAT - VÁLLALÁS A LEGRÉGEBBEN LEJÁRT KÖVETE - LÉS SZERINT ÜGYFELENKÉNT (könyv sze rin ti net tó ér té ken) A táb la ki töl té se A táb lá zat a hi tel in té zet esz kö ze i nek könyv sze rin ti (net tó) ér té ké re, va la mint a mér le gen kí vü li té te lek cél tar - ta lék kal csök ken tett nyil ván tar tá si ér té ké re vo nat ko zó in - for má ci ó kat tar tal maz za ügy fe len kén ti meg kö ze lí tés ben. Tá jé koz ta tó adat ként össze sít ve kü lön kell sze re pel tet ni azok kal az ügy fe lek kel szem be ni in for má ci ó kat, ame lyek a szám vi te li sza bá lyok sze rint kap csolt, il let ve egyéb ré - sze se dé si vi szony ban lévõ vál lal ko zá sok nak mi nõ sül nek. Az ügy fél lel szem be ni koc ká zat vál la lást a kü lön bö zõ ter mék cso por tok sze rin ti so rok nál a leg ré geb ben le járt követelések kö zött net tó ér té ken kell sze re pel tet ni. Leg ré geb bi le já rat nak mi nõ sül az a le járt tõ ke- vagy kamatkövetelés rész, amely a mér leg ben sze re pel, de az ügy fél a szer zõ dés sze rint még nem tel je sí tett. A 30 na pon túl le járt ka mat kö ve te lé sek ke ze lé sé nek el já rá si rend je a 8AB táb lá ban le ír tak hoz iga zo dik. A nem le járt osz lop ban csak azok kal az ügy fe lek kel szem be ni koc ká zat vál la lá sok sze re pel het nek, ame lyek nél a tel je sí tés a szer zõ dés sze rint tör té nik. Az új ra tár gyalt koc ká zat vál la lá sok, a vá sá rolt le járt követelések, az ér ték pa pí rok koc ká za tá nál a le járt sá got a 8AB táb lá zat sze rint az ügy fél lel szem be ni leg ré geb ben le járt kö ve te lés hez kell szá mí ta ni. Az ügy fél lel szem ben min den to váb bi koc ká zat vál la lást figye lembe kell ven ni, és abba az osz lop ba kell a kö ve te - lést so rol ni, ahol a 8AB táb lá ban brut tó ér té ken sze re pel. Tá jé koz ta tó adat ként be kell mu tat ni a kap csolt, va la - mint az egyéb ré sze se dé si vi szony ban lévõ vál lal ko zá sok - kal szem be ni kö ve te lé se ket. 8B PORTFOLIÓ ELEMZÉS – MINÕSÍTÉS A táb la ki töl té se A táb lá ban a Hpt. 87. §-a és a Hitkr.-nek az egyes kint lé - võ sé gek, be fek te té sek, kö ve te lés fe jé ben ka pott kész le tek és mér le gen kí vü li (füg gõ és biz to s – jö võ be ni –) kö te le - zett sé gek mi nõ sí té sé nek és ér té ke lé sé nek szem pont ja i ról szóló 7. szá mú mel lék le té nek elõ írásai, va la mint az Szmt. ér té ke lé si sza bá lyai sze rint kell a mér leg té te le ket és mér le - gen kí vü li té te le ket sze re pel tet ni. Az esz kö zö ket és mér le gen kí vü li té te le ket egye di vagy cso por tos ér té ke lés alá von hat ja a hi tel in té zet a kö ve te lés tí pu sa, össze ge sze rint, va la mint a szám vi te li po li ti ká ban le fek te tett el vek nek meg fele lõen. A mér le gen kí vü li té te - lek nél csak egye di ér té ke lés al kal maz ha tó. Cso por tos ér té - ke lés csak a kö ve te lé sek te kin te té ben meg en ge dett, mint aho gyan ar ról a szám vi te li tör vény is ren del ke zik, il let ve ér ték pa pí rok ese té ben pe dig csak az azo nos so ro zat hoz 2008/31/II. szám tar to zó egye de ket, vagy min den te kin tet ben azo nos ki bo - csá tá si fel té te lek kel ren del ke zõ ál lam pa pí ro kat le het cso - por tos ér té ke lés alá von ni. A táb lá zat fel sõ ré sze az egye di és cso por tos ér té ke lés alá vont esz köz re és mér le gen kí vü li té tel re vo nat ko zó információkat össze sít ve tar tal maz za, majd a táb la alsó részében a kö ve te lé sek bõl ki eme li a cso por tos ér té ke lés be vont té te lek re esõ ada to kat. Az egye di ér té ke lés alá vont té te le ket – ki vé ve, ahol a Hitkr. az et tõl való el té rést meg en ge di – a ren de let 7. szá - mú mel lék let II. fe je zet (4) be kez dés ben fel so rolt szem - pon tok alap ján kell mi nõ sí te ni. A cso por tos ér té ke lés alá vont kö ve te lés ese té ben a hi tel in té zet maga dön ti el, hogy az elõb bi szem pon to kat tel jes kö rû en ve szi figye lembe vagy azok ból csak né há nyat vagy egyet vesz figye lembe (azaz egy sze rû sí tett mi nõ sí té si el já rást al kal maz) az ér té - ke lés so rán [II. fe je zet (11)–(14) be kez dé sek]. Azon hi tel in té ze tek, ame lyek öt nél több ka te gó ri ás mi - nõ sí té si rend szert mû köd tet nek, azok nál az osz lo pok ban sze rep lõ %-os sá vok ba kell ezen ka te gó ri á kat be so rol ni. A kö ve te lé sek ér té ke lé sénél figye lembe kell ven ni: annak el le né re, hogy a Hitkr. bi zo nyos tí pu sú hi te lek ese - té ben le he tõ sé get ad az egy sze rû sí tett mi nõ sí té si el já rás vagy cso por tos ér té ke lés al kal ma zá sá ra, a hi tel in té zet maga dön ti el, hogy az adott hi tel tí pu son be lül mi lyen mód szert vagy mód sze re ket al kal maz. Konk rét pél dán érzékeltetve pl. a la kos sá gi hi te lek nél összeg ha tár és más jel lem zõk alap ján al kal maz hat egye di vagy cso por tos ér té - ke lést, to váb bá egy sze rû sí tett ér té ke lé si el já rást, vagy tel - jes körû szem pont rend sze ren ala pu ló ér té ke lé si el já rást. Így bár az egy sze rû sí tett el já rás jel lem zõ en a cso por tos értékelésnél ke rül al kal ma zás ra, nincs ki zár va, hogy azon hi te lek kö ré ben, amely re ki fe je zet ten meg en ge di al kal - maz ni azt a ren de let, egye di ér té ke lés ese tén is al kal maz - ha tó. A táb la so ra i nak és osz lo pa i nak ta go lá sa a Hitkr. mi nõ - sí té si el ve i hez iga zo dik. Az össze sít he tõ ség ér de ké ben a táb la % ha tá ro kat ad meg an nak ér de ké ben, hogy az egye di ér té ke lé sû té te lek ér té ke lé si ka te gó ri á it, il let ve a cso por tos ér té ke lés ér té ke - lé si cso port ja it a meg fe le lõ sá vok ba be le hes sen so rol ni. Az ér té ke lé si ka te gó ri á ba vagy ér té ke lé si cso port ba sorolást az adott kö ve te lés ese té ben az dön ti el, hogy azon mennyi a mi nõ sí tés kor vár ha tó vesz te ség (a meg té rü lés hiánya miatt), amely nek ér té két a fe de ze ti ér ték mó do sít ja. Ezért elõ ször a figye lembe vett mi nõ sí té si szem pon tok vizs gá la tá val kell fel mér ni, hogy a brut tó könyv sze rin ti ér té ken) nyil ván tar tá si ér té ken ki mu ta tott té te len mek ko ra a vár ha tó vesz te ség, majd eb bõl le kell von ni a fe de ze te ket (a Fe de zet ér té ke lés szám vi te li kö ve tel mé nye i nek meg fe - le lõ és az an nak meg fe le lõ ér té ke lés sel figye lembe ve he tõ ér té ken). A fenn ma ra dó vesz te ség nek a kö ve te lés tel jes fenn ál ló össze gé hez vi szo nyí tott ará nya dön ti el, hogy me - lyik ér té ke lé si ka te gó ri á ba, vagy ér té ke lé si cso port ba indokolt az adott té telt be so rol ni. Ezt köve tõen % sá von - ként fel kell tün tet ni az ak tu á lis ér ték vesz tés és – va lós értékelés ese tén – az ér té ke lé si kü lön bö zet össze gét, majd a net tó könyv sze rin ti/nyil ván tar tá si ér té ket. Az Ér té ke lé si kü lön bö zet össze sen osz lop ban kell ki mu - tat ni azo kat az össze ge ket, ame lyek nem a mi nõ sí tés tõl füg ge nek, ha nem a va lós ér té ke lés bõl adód nak. Az ér té ke - lé si kü lön bö ze tet so ron ként össze von tan kell sze re pel tet - ni, és az ér té ke ket elõ jel he lye sen ki mu tat ni. Az ér té ke lé si kü lön bö zet ala ku lá sát a 8E táb la tar tal maz za. Kü lön, az Ér ték vesz tés (koc ká za ti cél tar ta lék) össze sen osz lop ban kell ki mu tat ni azo kat az össze ge ket, ame lyek az esz kö zök, va la mint a mér le gen kí vü li té te lek mi nõ sí té sé - bõl szár maz nak. En nek az ál lo mány nak meg kell egyez ni egy részt a mér leg té te lek után el szá molt ér ték vesz té sek össze gé vel, il let ve a mér le gen kí vü li té te lek után figye - lembe vett koc ká za ti cél tar ta lék ér té ké vel. Az ér ték vesz tés osz lo pot elõ jel he lye sen kell ki töl te ni. A tárgy évi ér ték - vesz tés ala ku lá sát a 8C táb la, a cél tar ta lék ala ku lá sát a 8D táb la tar tal maz za. A füg gõ kö te le zett sé gek kö zül el kü lö nül ten kell ki mu - tat ni a pe res ügyek kel kap cso la tos ál lo má nyo kat. A füg gõ kö te le zett sé gek kö zött kell nyil ván tar ta ni azo kat a pénz - ügyi és be fek te té si szol gál ta tá sok kal kap cso la tos pe rek per ér té két, amellyel kap cso la to san nem tar toz nak sem a pe re sí tett, sem azon kö ve te lé sek közé, amely re száz szá za - lé kos ér ték vesz tést szá mol tak el (a hi tel in té zet az al pe res). A brut tó ál lo má nyi adat nak a per ér té ket kell fel tün tet ni, míg a net tó ér ték nek a per vesz té si eséllyel csök ken tett net - tó ér té ket kell sze re pel tet ni. Az adat szol gál ta tás szö ve ges ér té ke lé sé nél je lez ni kell, hogy a pe res ügyel nyilvántar - tása tel jes kört vagy csak a jog sza bály ban meg ha tá ro zott kört öle li-e fel. A füg gõ kö te le zett sé gek kö zött kü lön kell sze re pel tet ni azok nak a kö te le zett sé gek nek az ál lo má nyát, ahol kö ve te - lés ér té ke sí tés miatt a fenn ma ra dó füg gõ kö te le zett ség re (vissz ke re se ti jog, egyéb) a Hitkr. 7. szá mú mel lék le te sze - rint kü lön cél tar ta lé kot kell ké pez ni. 8C ÉRTÉKVESZTÉS ÉS ÉRTÉKVESZTÉS VISSZAÍRÁSA A táb la cél ja A táb lá zat a tárgy évi ér ték vesz tés sel kap cso la tos vál to - zá sok kö ve té sé re szol gál. A táb lá zat ban sze rep lõ in for má - ció utal a hi tel in té zet mi nõ sí té si gya kor la tá ra, és az adott év ben a port fo lió mi nõ sé gé nek ered mény re gya ko rolt hatására. A táb la ki töl té se A port fo lió elem zé si táb lák so rok sze rin ti bon tá sá ban az esz kö zök höz kap csol tan ki mu tat va az ér ték vesz tést és vissza írást elõ idé zõ okok sze rint kell fel tün tet ni. A so rok tar tal ma ki egész ült a 8B táb lá ban is sze rep lõ, cso por tos értékelésbe vont kö ve te lés cso por tok kal. 2008/31/II. szám A vál to zá sok és a záró ál lo mány meg ál la pí tá sá hoz külön kell ki mu tat ni az ér ték vesz tés nyi tó ál lo má nyát. Az a) osz lop ban fel tün te tett nyi tó ál lo mány a ja nu ár 1-jén fenn ál ló ér ték vesz tés ál lo má nya. A mi nõ sí té si táb lá za té val meg egye zõ so rok ban csak azo kat az ér ték vesz té se ket le het ki mu tat ni, ame lyek re a mi nõ sí tés al kal má val tör té nik ér ték vesz tés kép zés. A mi nõ sí té si kö te le zett ség alá nem tar to zó té te lek re a szám vi te li sza bá lyok sze rint el szá molt ér ték vesz tést a tá jé - koz ta tó ada tok kö zött kü lön sor ban kell fel tün tet ni. A b) és c) osz lo pok ban ki mu ta tan dó kép zés so ra i ban a tárgy év ja nu ár 1-jé tõl a be szá mo lá si idõ szak vé gé ig meg - kép zett ér ték vesz tés össze gét kell sze re pel tet ni. Az ér ték vesz tés vissza írá sá val kap cso lat ban el kell különíteni, és kü lön osz lo pok ban ki mu tat ni a tárgy évi értékvesztéssel kap cso la tos vissza írást, ame lyet a szám - viteli sza bá lyok sze rint a rá for dí tá sok csök ken té sé vel kell el szá mol ni, il let ve az elõ zõ évek ben el szá molt ér ték vesz - té se ket érin tõ vissza írást, amely az egyéb be vé te le ket növeli. A tárgy év so rán ér té ke sí tett kö ve te lés után el szá molt értékvesztés az ér té ke sí tés kor az el adá si ár össze gé ig, leg - fel jebb a be szer zés ér té ké ig ir ha tó vissza. Az ér ték vesz tés nél kü lön kell sze re pel tet ni azo kat, ame - lyek a mi nõ sí tés rom lá sa, az esz köz ér té ke sí tés, a be hajt ha - tat lan ná mi nõ sí tés, il let ve egyéb ok miatt kö vet kez tek be. Az egyéb okok közé kell so rol ni pél dá ul a mér le gen kívüli té te lek mér leg té tel lé vá lá sa ese tén és az ezek re a meg kép zett cél tar ta lék ter hé re vagy azon fe lül el szá molt ér ték vesz tést. Az egyéb okok kö zött kell ki mu tat ni a va lós ér té ke lés bõl szár ma zó ér ték vesz tést érin tõ el szá mo lá so - kat is. Az ér ték vesz tés vissza írá sá nál az át ér té ke lé si ha tá son túl me nõ en el kell kü lö ní te ni a mi nõ sí tés ja vu lá sa miatti értékvesztés vissza írást, az esz köz ér té ke sí tés nél a szám - viteli sza bá lyok sze rint el szá mo lan dó ér ték vesz tés vissza - írást, ha az esz köz ér té ke sí tés bõl szár ma zó be vé tel meg ha - lad ja a könyv sze rin ti ér té ket. (Ér ték vesz tés vissza írá sa - ként leg fel jebb ak ko ra össze get le het el szá mol ni, hogy a könyv sze rin ti ér ték a könyv sze rin ti brut tó ér ték szint jé re emel ked jék.) Az elõb bi e ken kí vül kü lön kell ki mu tat ni a vesz te ség - mér sék lõ in téz ke dé sek, ide ért ve az adós ság cse re, az esz - köz cse re és más egyéb vesz te ség mér sék lõ ügy le tek miatt az ere de ti kö ve te lés re el szá molt ér ték vesz tés vissza írást. Az egyéb okok miatti ér ték vesz tés vissza írás hoz kell sorolni az olyan vissza írá so kat, ame lyek az elõ zõ té nye - zõk kel nem ma gya ráz ha tók. Az l) osz lop ban ki mu ta tan dó ér ték vesz tés vál to zá sá hoz az ér ték vesz tés kép zé sé nek össze gét po zi tív té nye zõ ként, a vissza írá sok össze gét le vo nan dó té tel ként, de ne ga tív elõ jel nél kül kell szá mí tás ba ven ni. Ha a vál to zás ered mé - nye ként az ér ték vesz tés-vissza írá sok so ron kén ti össze ge na gyobb, mint a kép zés össze ge, a ne ga tív elõ je let ki kell ten ni. Az m) osz lop ban kell sze re pel tet ni az ér ték vesz tés záró ál lo má nyát, amely az ér ték vesz tés nyi tó ál lo mány nak és vál to zá sá nak az együt tes össze ge. A záró ál lo mány meg - egye zik a be szá mo lá si idõ szak vé gén fenn ál ló ér ték vesz - tés ál lo má nyá val. Az Egyéb ok miatt c), g) és k) osz lo pok ban azo kat az árfolyamváltozásból adó dó vesz te ség, il let ve nye re ség össze ge ket kell sze re pel tet ni, ame lyek a de vi zá ban tör té nõ ér ték vesz tés és vissza írás miatt a Hitkr. ér tel mé ben ár fo - lyam nye re ség vagy vesz te ség ként ke rül nek el szá mo lás ra. A p) osz lop ban tá jé koz ta tó jel leg gel kell sze re pel tet ni a nem-prob lé ma men tes esz kö zök könyv sze rin ti ér ték fe let ti be vé te lé nek há nya dát, ami a hi tel in té zet nem-prob lé ma - men tes hi tel ke ze lé si gya kor la tá ra uta ló in for má ció. Az l) osz lop Ér ték vesz tés vál to zá sá nak és a p) osz lop - ban fel tün te tett ér té kek ered mény re való ha tá sa a q) osz - lop ban sze re pel. 8D CÉLTARTALÉK VÁLTOZÁSA A táb la cél ja A táb lá ban kell a vo nat ko zó jog sza bá lyi elõ írások sze - rin ti koc ká za ti és egyéb cél tar ta lé kok ál lo má nyá nak vál to - zá sát (kép zé sét, il let ve csök ke né sét) rész le tez ni. A táb la ki töl té se A táb lá zat ban a hi tel in té zet ál tal el szá molt cél tar ta lé kok vál to zá sát kell ki mu tat ni. A táb lá zat ban a for rás ol da lon sze rep lõ cél tar ta lé kok állomány vál to zá sát kell sze re pel tet ni az ál lo mány vál to - zá sa sze rin ti bon tás ban. A szám vi te li sza bá lyok és más jog sza bá lyok ál tal elõ írt cél tar ta lé ko kat csak össze sít ve kell ki mu tat ni. 1 Füg gõ és jö võ be ni kö te le zett sé gek re kép zett cél tar ta - lék sor ban a mér le gen kí vü li kö te le zett sé gek hez kapcso - lódó koc ká za ti cél tar ta lé kok ál lo má nyát kell össze gez ni, ame lye ket a mi nõ sí tés alap ján kell ké pez ni. A szám vi te li sza bá lyok ál tal elõ írt cél tar ta lék ki mu ta tá sa kü lön sor ban sze re pel. A füg gõ kö te le zett sé gek, a jö võ be ni kö te le zett sé gek, a szár maz ta tott ter mé kek cél tar ta lé ká nak a vál to zá sát kü lön kell sze re pel tet ni. A szár maz ta tott ügy le tek cél tar ta lé ka sor ban kell ki mu - tat ni a ha tár idõs, op ci ós és swap ügy le tek re a mi nõ sí tés sze rin ti és nem a szám vi te li sza bá lyok sze rint ké pez he tõ cél tar ta lé ko kat. A 2 Egyéb cél tar ta lé kok összeg zõ sor fel öle li a szám - viteli sza bá lyok sze rin ti cél tar ta lé kok, a la kás-ta ka rék - pénz tá rak ki egyen lí té si cél tar ta lék, va la mint a más jog sza - bá lyok ál tal meg ha tá ro zott cél tar ta lé kok ál lo má nyá ban be kö vet ke zett vál to zá sok össze gét. A 21 Szám vi te li elõ írások sze rin ti cél tar ta lék sor ban kell össze sí te ni a kü lön sor ban sze re pel te tett füg gõ, jö võ - be ni kö te le zett sé gek re és szár maz ta tott ügy le tek re vo nat - 2008/31/II. szám ko zó a szám vi te li sza bá lyok ál tal kép zett cél tar ta lé ko kat, va la mint a kor en ged mé nyes nyug díj, a vég ki elé gí tés miatt kép zett cél tar ta lé ko kat. A 23 Egyéb sor ban azt a cél tar ta lék ál lo mányt kell je len - te ni, ame lyet kü lön jog sza bály nak meg fele lõen kell ké pez - ni, il let ve fel hasz nál ni. A 3 sor ban az ál ta lá nos koc ká za ti cél tar ta lék vál to zá sát kell ki mu tat ni. Az ál ta lá nos koc ká za ti cél tar ta lék kép zé se - kor a tárgy évi ál ta lá nos koc ká za ti cél tar ta lék kép zé sé nek össze ge nél kü li koc ká zat tal sú lyo zott ki tett ség ér té kek össze gét kell figye lembe ven ni. Az év vé gén eset le ge sen je lent ke zõ több let ál lo mányt (ami kor az új kép zés sze rint ala cso nyabb össze gû cél tar ta lék ra van szük ség), a meg lé - võ és az új igény köz ti kü lön bö ze tet, mint fel sza ba dí tan dó össze get a g) osz lop ban kell fel tün tet ni. Az ér ték vesz tés - sel, vagy koc ká za ti cél tar ta lék kal nem fe de zett (vesz te ség) le írás nak meg kell je len nie a Hitkr. 13. § (7) be kez dé se alap ján az ál ta lá nos koc ká za ti cél tar ta lék fel hasz ná lá sa i - nál. A 4 Mind össze sen sor ban kell az összes cél tar ta lék vál - to zás nak meg je len ni. Az a) osz lop ban fel tün te tett nyi tó ál lo mány a ja nu ár 1-jén fenn ál ló cél tar ta lék ál lo má nya. A b) osz lop ban ki mu ta tan dó kép zés so ra i ban a tárgy év ja nu ár 1-jé tõl a be szá mo lá si idõ szak vé gé ig meg kép zett cél tar ta lék össze gét kell sze re pel tet ni. Az év vé gén (a mér - leg for du ló nap ján) meg kép zen dõ cél tar ta lé kok össze gé - nek már az elõ ze tes de cem ber 31-re vo nat ko zó mér leg ada - tok ban is sze re pel ni kell. A c) és d) osz lo pok ban a cél tar ta lék-ál lo mány csök ke - né sét je len tõ fel hasz ná lást, míg az e) és f) osz lo pok ban a cél tar ta lék-fel sza ba dí tást kell je len te ni. A c) osz lop sze rin - ti, ér ték vesz tés hez való cél tar ta lék fel hasz ná lás ki zá ró lag az ál ta lá nos koc ká za ti cél tar ta lék te kin te té ben értelmez - hetõ, mert a mér le gen kí vü li té te lek utá ni koc ká za ti cél tar - ta lék az adott té tel meg szû né se kor ke rül jel lem zõ en fel - hasz ná lás ra. A füg gõ kö te le zett sé gek kö zött kell ki mu tat ni a pe res ügyek re, a ga ran ci ák ra, ke zes sé gek re, fel nem hasz nált hitelkeretekre vo nat ko zó cél tar ta lé ko kat. Ha a vo nat ko zó ügy le tek bõl esz köz té tel vá lik, és az esz köz re ér ték vesz tés el szá mo lá sá ra ke rül sor, ak kor az ér ték vesz tés össze gé ig a cél tar ta lé kot a fel hasz ná lás osz lop ban kell ki mu tat ni. Az ér ték vesz tés össze gét meg ha la dó cél tar ta lé kot azon ban fel kell sza ba dí ta ni. A cél tar ta lé ko kat a fel hasz ná lás kor vagy eset leg – oka fo gyot tá vá lá suk miatt – a fel sza ba dí tás kor az egyéb osz - lop ban kell ki mu tat ni. Az f) egyéb osz lop ban kell a (pl. ál ta lá nos koc ká za ti) cél tar ta lék nak az év vé gén több let ként je lent ke zõ és fel - sza ba dí tan dó ál lo má nyát je len te ni. A g) és h) osz lo pok ban a de vi za té te lek miatt el szá molt ár fo lyam vál to zás ból adó dó nye re sé get, il let ve vesz te sé get kell fel tün tet ni. Az i) osz lop ban kell az ér té ke lé si kü lön bö zet miatti vál - to zá so kat be ír ni. A j) Záró ál lo mány osz lop ban a cél tar ta lék nyi tó ál lo - má nyá nak és a cél tar ta lék vál to zá sá nak összeg zé se ke rül. A záró ál lo mány a be szá mo lá si idõ szak vé gén fenn ál ló cél tar ta lék ál lo má nya. A meg nem kép zett cél tar ta lé kot (a cél tar ta lék hi á nyát) a k) osz lop ban kell ki mu tat ni. Itt kell fel tün tet ni a Fel ügye - let ál tal elõ írt, de még meg nem kép zett cél tar ta lé kot is. 8E ÉRTÉKELÉSI KÜLÖNBÖZET VÁLTOZÁSA A táb la cél ja Ezt a táb lát an nak a hi tel in té zet nek kell ki töl te nie, amely al kal maz za a va lós ér té ke lés sza bá lya it. Ez eset ben a táb lá ban a vo nat ko zó jog sza bá lyi elõ írások sze rint az ér té ke lé si kü lön bö zet ál lo má nyá nak vál to zá sát kell rész le tez ni. A táb la ki töl té se A táb lá zat ban nem csak az esz köz, ha nem a for rás ol da - lon sze rep lõ ér té ke lé si kü lön bö zet ál lo má nyá nak, il let ve el szá mo lá sá nak vál to zá sát az osz lo pok meg ne ve zé sé nek meg fele lõen kell sze re pel tet ni. Az a) osz lop ban fel tün te tett nyi tó ál lo mány a ja nu ár 1-jén fenn ál ló ér té ke lé si kü lön bö zet ál lo má nya. A b) osz lop ban ki mu ta tan dó nö ve ke dés, il let ve a c) osz - lop ban a csök ke nés a tárgy év ja nu ár 1-jé tõl a be szá mo lá si idõ szak vé gé ig tör tént és a d) osz lop ban össze sí tett ál lo - mány-vál to zás össze gét kell sze re pel tet ni. Az e) osz lop ban a tárgy idõ szak meg lé võ ér té ke lé si különbözet ál lo má nyát kell fel tün tet ni. Kü lön osz lo pok ban kell sze re pel tet ni az ér té ke lé si különbözet el szá mo lá sá nak, és vál to zá sá nak ered ményt, il let ve sa ját tõ két érin tõ, va la mint az ér ték vesz tés re, cél tar - ta lék ra tör té nõ ha tá sát, amely a va lós ér té ke lés gya ko ri sá - gá ból, il let ve a va lós ér té ke lés re való át té rés bõl, vagy meg szün te té sé bõl adó dik. Az ér té ke lé si kü lön bö zet nek a szám vi te li elõ írásoknak meg fe le lõ – a tárgy év ben tör tént, il let ve az elõ zõ évre vonatkozó – be vé telt, il let ve rá for dí tást érin tõ el szá mo lá - sát az f)–i) osz lo pok ban kü lön ki kell mu tat ni. Az adott, tárgy év re, il let ve az elõ zõ évre vo nat ko zó elszámolás ki mu ta tá sa kor az f)–i) osz lo pok ban a be vé te - lek, vagy a rá for dí tá sok ál lo má nyá nak csök ke né sét je len tõ vál to zá so kat ne ga tív elõ jel lel kell fel tün tet ni. A j)–m) osz lo pok ban az ér té ke lé si kü lön bö zet el szá mo - lá sá val kap cso la to san az ér ték vesz tés re, cél tar ta lék ra gya - ko rolt ha tást a szám vi te li el já rás nak meg fe le lõ bon tás ban rész le tez ni, és az n) osz lop ban össze sí te ni kell. Ezek nek az ada tok nak ki zá ró lag a va lós ér té ken tör té nõ ér té ke lés re való át té rés évé ben van tar tal ma. Azon ér té ke lé si kü lön bö zet ér té két, amely szám vi te li tör vény sze rint csak sa ját tõ ké vel szem ben szá mol ha tó el és ered ményt nem érint, az o) osz lop ban kell fel tün tet ni. 2008/31/II. szám 9AA– 9AF KAMATKOCKÁZAT ELEMZÉS A táb la cél ja A táb lá za tok a ka mat koc ká zat meg ál la pí tá sát szol gál - ják. A ke res ke dé si köny vet ve ze tõ hi tel in té zet a táb lá zat ki töl té se kor csak a bank i könyv té te le it sze re pel tet he ti a táb lá zat ban, mi vel a ke res ke dé si könyv ben lévõ ka mat - koc ká za tot a Kkr. sze rint kü lön kell mér ni. A táb la ki töl té se A ka mat koc ká za ti je len tést a fo rin ton (HUF) kí vül az 5 leg fõbb de vi zá ra kell ki töl te ni. Ezek a kö vet ke zõk: euró, USA dol lár, sváj ci frank, an gol font és ja pán jen, ame lye - ket kü lön, a szá mo zott (9AB–Euró, 9AC–USD, 9AD–CHF, 9AE–GBP, 9AF–JPY) táb lá za tok ban kell sze - re pel tet ni. A de vi zá ban ki töl ten dõ táb lá za tok ban a meg fe le lõ de vi - za ér té ke ket – ezer ben, ki vé ve a ja pán jent, ame lyet mil li ó - ban – kell sze re pel tet ni, nem kell fo rint ra át vál ta ni ( konvertálni)! Ha a hi tel in té zet a fõ de vi zák va la me lyi ké re nem, vagy az aláb bi kor lát tal vi sel ka mat koc ká za tot, az adott de vi za - nem táb lá já nak elsõ so rát nul lá val kell fel töl te ni, a nem - leges je len tés sza bá lya i nak meg fele lõen. A fel so rolt öt leg fon to sabb de vi zá ra vo nat ko zó je len té - se ket csak ab ban az eset ben kell ki töl te ni, ha a hi tel in té zet ka mat koc ká zat nak ki tett adott de vi zá ban meg lé võ ál lo má - nya – esz kö ze i nek és a mér le gen kí vü li té te lek hosszú po - zí ci ó já nak együt tes össze ge, vagy kö te le zett sé ge i nek és a mér le gen kí vü li té te lek rö vid po zí ci ó já nak együt tes össze - ge kö zül bár me lyik – meg ha lad ja a mér leg fõ összeg 5%-át. Ab ban az eset ben, ha a hi tel in té zet egy szer egy adott devizában meg ha lad ta a fent jel zet tek sze rin ti li mi tet és jelentést ké szí tett a de vi zá ban meg lé võ ka mat koc ká zat ról, a továb biak ban, a kö vet ke zõ je len té si idõ sza kok ban ak kor is kö te les az adott de vi zá ról a táb lá za tot ki töl te ni, ha az nem ha lad ja meg a mér leg fõ összeg 5%-át. Nul lát kell jelenteni ak kor, ha az adott – je len té si kö te le zett ség alá tar - to zó – de vi zá ban nem kö töt tek ügy le tet. A táb lá za tok ban csak az adott de vi za sze rin ti ügy le te ket sza bad ki mu tat ni. Az egyes je len té sek ki töl té se A táb lá zat ban a rész le te zés sze rint kell min den olyan mér le gen be lü li és mér le gen kí vü li té telt fel kell tün tet ni, amely ér zé keny a ka mat lá bak vál to zá sá ra. A mér le gen be lü li té te le ket könyv sze rin ti ér té ken kell ki mu tat ni. A le járt kö ve te lé se ket a táb lá zat ban nem sza bad sze re - pel tet ni, mert nem ka ma to zó esz köz nek mi nõ sül nek, füg - get le nül at tól, hogy a ka ma tot fi ze ti-e az ügy fél vagy sem. (A ka mat el szá mo lás szám vi te li rend je miatt, le het olyan le járt kö ve te lés, amely nek nincs füg gõ vé tett ka ma ta.) A fix ka ma to zá sú té te le ket a hát ra lé võ le já rat, a vál to zó ka ma to zá sú té te le ket (ka ma tok vál to zá sá nak gya ko ri sá ga alap ján) az át áraz ódá sig hát ra lé võ idõ szak sze rin ti osz lop - ba kell be so rol ni. Fix ka ma to zá sú té te lek, azok a té te lek, ame lyek ka mat - lá ba a fu tam idõ alatt nem vál to zik. Eze ket a té te le ket a táb - lá ban a hát ra lé võ le já ra tuk nak meg fe le lõ osz lop ban kell sze re pel tet ni. A zéró ku po nú köt vé nye ket, a diszkontkincstárjegyeket fix ka ma to zá sú ér ték pa pí rok ként kell kezelni, és azo kat a meg fe le lõ le já rat hoz kell be ál lí ta ni a könyv sze rin ti ér té ken. Vál to zó ka ma to zá sú té te lek, azok a té te lek, ame lyek kamatlába a fu tam idõ alatt vál toz hat. Eze ket a té te le ket a le het sé ges leg ko ráb bi át áraz ódá sig hát ra lé võ idõ sze rin ti osz lop ba kell ki mu tat ni. Azo kat a té te le ket, ame lyek ka mat lá ba va la me lyik alap - ka mat hoz (pl. jegy ban ki) vagy egyéb vi szo nyí tá si alap hoz („bench mark”-hoz) kö töt ten mo zog, a szer zõ dés ben meg - ha tá ro zott átá ra zó dá si pe ri ó dus hoz ké pest szá mí tott hát ra - lé võ idõ sze rin ti osz lop ba kell be so rol ni. Azo kat a té te le ket, ahol nem alap ka mat hoz kö töt ten, de a hi tel in té zet a szer zõ dés ben ha tá roz za meg az át ára zá si (ka mat vál toz ta tá si) pe ri ó dust, szin tén az átá ra zó dá si periódushoz ké pest szá mí tott hát ra lé võ idõ sze rin ti osz lop - ba kell fel tün tet ni. Azo kat a té te le ket, me lyek hez át ára zá si pe ri ó dust a szer zõ dés nem köt ki, és a hi tel in té zet a ka mat moz gá sok - nak meg fele lõen sza ba don vál toz tat hat ja a ka mat lá bat, a 0–30 na pos osz lop ba kell be so rol ni. A ka ma to zó esz kö zök és for rá sok rész le te zé se a fõbb mér leg cso por tok sze rint tör té nik. Az Ér ték pa pír so rok csak azo kat a hi tel vi szonyt meg - tes te sí tõ ér ték pa pí ro kat tar tal maz zák, ame lyek nem tar toz - nak a ke res ke dé si könyv be. A hi te lek so rok ba ke rül nek be so ro lás ra az egyéb ka ma - to zó kö ve te lé sek, így a pénz ügyi lí zing is. Az 1 Ka ma to zó esz kö zök sor ban összeg zett ér té kek bõl ki kell von ni a 2 Ka ma to zó for rá sok so rok ban össze sí tett ér té ke ket és a ka pott ér té ket a 3 Kü lönb ség sor ban osz lo - pon ként elõ jel he lye sen kell be ír ni. Ez a sor meg mu tat ja, hogy a hi tel in té zet a ka mat vál to zá sok szem pont já ból for - rás-ér zé keny (ne ga tív ér ték) vagy esz köz-ér zé keny (po zi - tív ér ték), il let ve az ér zé keny ség mér té két. Azo kat a mû ve le te ket, ame lyek nagy szá muk és vi - szony lag kis össze gük miatt eset leg ne héz pon to san sá vok - ba he lyez ni, azo kat a sta tisz ti ka i lag el fo ga dott mód szer sze rint is fel le het tün tet ni. A sta tisz ti ka i lag el fo ga dott mód szert az in téz mény nek a bel sõ sza bály za tá ban rög zí te - ni kell és a mód szer rõl, an nak eset le ges vál toz ta tá sá ról szük ség sze rint tá jé koz tat ja a Fel ügye le tet. A mér le gen kí vü li ügy le tek rész le te zé sé nél is csak azo - kat az ügy le te ket kell be so rol ni, ame lyek nél ka mat koc ká - zat fel me rül het. Ke res ke dé si köny vet ve ze tõ in téz mé nyek a mér le gen kí vü li té te lek nél is csak a bank i köny ve so rolt té te le ket mu tat hat ják ki. A szár maz ta tott ter mé ke ket a mö göt tes ter mék po zí ci ó i - ra kell le bon tat ni. A táb lá zat ban a mö göt tes esz köz név ér - té két vagy elvi fõ össze gét kell sze re pel tet ni. 2008/31/II. szám A ka mat láb szer zõ dé sek kö zött kell sze re pel tet ni min - den olyan ügy le tet, ahol a szer zõ dés ki fe je zet ten kamat - lábak, vagy ka mat in de xek adás-vé te lé re vagy cse ré jé re vo nat ko zik, ide ért ve az op ci ó kat is. Azo kat a szár maz ta tott ter mé ke ket, ame lyek sem a ka - mat láb, sem az ér ték pa pír szer zõ dé sek közé nem sorol - hatók, a rá juk vo nat ko zó in for má ci ó kat, az egyéb szár - maz ta tott ter mék so ron kell sze re pel tet ni. A ha tár idõs tõzs dei szer zõ dé se ket, a ha tár idõs OTC szer zõ dé se ket egy hosszú és egy rö vid po zí ció kombiná - ciójaként kell sze re pel tet ni. Egy tõzs dei ka mat láb ügy let, vagy egy ha tár idõs ka mat láb meg ál la po dás ese tén az ügy - let le já ra ta az el szá mo lá sig vagy a le szál lí tá sig hát ra lé võ idõ, és – ahol ez ér tel mez he tõ – a mö göt tes ter mék lejá - rata.28 A ka mat láb cse re ügy le tek nél a vál to zó ka ma to zá sú rész re vo nat ko zó an az elvi fõ össze get a vál to zó ka mat újbóli rög zí té sé nek le já ra tá nál, a rög zí tett ka ma to zá sú rész re vo nat ko zó an pe dig az elvi fõ össze get a ka mat láb - cse re szer zõ dés hát ra lé võ le já ra tá nál kell sze re pel tet ni. Ha az in téz mény vál to zó ka ma tot kap, ak kor az elvi fõösszeg az új bó li rög zí tés nek meg fe le lõ le já ra ti sáv ban, a mér le gen kí vü li kö ve te lé sek kö zött sze re pel, a rög zí tett ka ma to zás pe dig a szer zõ dés hát ra lé võ fu tam ide jé nek meg fe le lõ le já ra ti sáv ban a kö te le zett sé gek kö zött. Amennyi ben a ka mat láb cse re meg ál la po dás ban az in - téz mény fix ka ma tot kap és vál to zót fi zet, ak kor az ügy let fix ré szét a mér le gen kí vü li kö ve te lé sek kö zött, vál to zó részét a kö te le zett sé gek kö zött kell ki mu tat ni. Az op ci ó kat a mö göt tes ter mék del ta ek vi va len sé nek meg fele lõen kell sze re pel tet ni. Ha tár idõs hi tel vi szonyt meg tes te sí tõ ér ték pa pí rok vé - tele ese tén a kö té si ér té ket a vé tel idõ pont já nak meg fe le lõ le já rat nál, mint kö te le zett sé get kell sze re pel tet ni, a kö ve te - lé sek kö zött pe dig az ér ték pa pír le já ra tá nak meg fe le lõ sáv - ba kell he lyez ni. Ha tár idõs ér ték pa pír el adás ese tén for dít - va kell el jár ni. A le nem hí vott hi tel ke re tek vagy a hi tel ke re tek még nem fo lyó sí tott ré sze ese té ben meg kell ha tá roz ni a le hí vás va ló szí nû sé gét és a vár ha tó idõ pont ját. A hi tel ke ret lehí - vási va ló szí nû ség gel meg szor zott össze gét egy részt a valószínûsített le hí vá si idõ ig meg ha tá ro zott sáv ban, mint rö vid po zí ci ót kell sze re pel tet ni. Más részt, a hi tel ke ret lehívási va ló szí nû ség gel meg szor zott össze gét a le hí vást kö ve tõ leg kö ze leb bi át áraz ódás nak meg fe le lõ sáv ban vagy – fix ka ma to zás ese tén – a szer zõ dés le já ra tá nak meg fe le lõ sáv ban kell fel tün tet ni.29 A le hí vá si va ló szí nû - ség meg ha tá ro zá sát a bel sõ sza bály zat ban kell rög zí te ni. 28 Pél dá ul egy áp ri li si kö té sû jú ni u si há rom hó na pos tõzs dei ka mat láb ügy le tet úgy kell te kin te ni, mint egy 5 hó na pos hosszú po zí ci ót és egy két hónapos rö vid po zí ci ót. 29 Pél dá ul egy 400 M Ft-os hi tel ke re tet, amely nek a le hí vá si valószínû - sége 50%, és a va ló szí nû sí tett le hí vá si idõ pont ja szep tem ber, át áraz ódá sa pedig 3 ha von ta tör té nik, szep tem ber nek meg fe le lõ le já ra ti sáv ban 200 M Ft ér ték ben, mint mér le gen kí vü li kö te le zett sé get, a de cem ber nek meg fe le lõ lejárati sáv ban pe dig 200 M Ft ér ték ben, mint mér le gen kí vü li kö ve te lést kell fel tün tet ni, a hi tel ke re tek nek meg fe le lõ so ron. Kis össze gû, le nem hí vott hi tel ke re tek vagy a hi tel ke re - tek még nem fo lyó sí tott ré sze ese té ben a mér le gen be lü li té te lek hez ha son ló an sta tisz ti kai mód sze rek is al kal maz - ha tók. Ga ran ci ák, akk re di tí vek ese tén, ha a le hí vás va ló szí nû - sít he tõ, a hi tel ke re tek hez ha son ló mó don kell el jár ni. A vár ha tó an nem le hí van dó össze ge ket kü lön so ron kell be mu tat ni. Az m) Mind össze sen osz lop tar tal maz za az adott so ron sze rep lõ té te lek össze sen ér té két. A 61 Net tó po zí ció az adott idõ in ter val lum ra (idõ - oszlopra) szá mí tott ér té ket tar tal maz za. Ki szá mí tá sá hoz a 3 Kü lönb ség sor ered mé nyé hez a 4 Mér le gen kí vü li kö ve te - lé sek össze gét hoz zá kell adni, míg az 5 Mér le gen kí vü li kö te le zett sé gek ér té két le kell von ni és az ered ményt elõ - jel he lye sen kell az osz lo pok ba be ír ni. A 62 Ku mu lált net tó po zí ció az elõ zõ – a 61 Net tó po zí - ció – sor ban szá mí tott ér té ke ket ku mu lál ja, te hát min den idõ sáv (idõ osz lop) tar tal maz za az elõ zõ idõ in ter val - lum(ok) ér té ke it is. A 7 Mér le gen kí vü li té te lek 0% le hí vá si va ló szí nû ség gel sor ban kell össze sí te ni a rész le te zõ so rok ban ki mu ta tott a le nem hí vott hi tel ke re tek nek, il let ve a hi tel ke re tek még nem fo lyó sí tott ré szé nek, to váb bá a ga ran ci ák nak, akk re - di tí vek nek és egyéb ha son ló mér le gen kí vü li té te lek nek azt a ré szét, amely nek a le hí vá si va ló szí nû sé ge nul la. Eze - ket az össze ge ket a szer zõ dés le já ra tá nak meg fe le lõ lejá - rati sáv ba kell sze re pel tet ni. 9D A PÉNZMOSÁS MEGELÕZÉSÉVEL ÉS A TERRORIZMUS FINANSZÍROZÁSSAL KAPCSO - LATOS ADATOK A táb la cél ja A je len tés Pmt. vég re haj tá sa ha tá sa i nak fel mé ré sét célozza. Min den hi tel in té zet nek a tör vény vég re haj tá sá ra bel sõ sza bály zat tal kell ren del kez nie, és ké pes nek kell len - nie a vo nat ko zó in for má ci ók ki mu ta tá sá ra. A táb lá zat ki töl té se A táb lá zat ban a ter mé sze tes sze mé lyek re és egyéb (jogi és jogi sze mé lyi ség nél kü li tár sa sá gok, egyé ni vál lal ko zá - sok stb.) sze mé lyek re vo nat ko zó ada to kat kell be mu tat ni. A hi tel in té zet a be fek te té si szol gál ta tá si te vé keny sé gé - vel össze füg gõ pénz mo sás meg elõ zé sé vel kap cso la tos adat szol gál ta tá sát is e je len tés ke re té ben kö te les teljesí - teni. A szür ke szín nel be sa tí ro zott cel lák nem töl ten dõ mezõk. Az ada to kat az adott tárgy ne gyed év re és az év ele jé tõl hal mo zott összeg ben egy aránt fel kell tün tet ni. Az ér ték - össze gek mil lió fo rint ra vo nat koz nak, de há rom ti ze des jegyig kell meg ad ni. 2008/31/II. szám De vi zá ban fel me rü lõ ál lo má nyi ada to kat a ne gyed év vé gén ér vé nyes MNB hi va ta los de vi za ár fo lya mon, il let ve az MNB ál tal nem jegy zett de vi za ese té ben a szám vi te li sza bá lyok sze rint meg ál la pí tott de vi za ár fo lya mon szá mí - tott össze gen kell sze re pel tet ni. De vi za ügy let ese tén az adott tranz ak ció bo nyo lí tá sa kor ér vé nyes MNB hi va ta los de vi za ár fo lya mon, il let ve az MNB ál tal nem jegy zett de vi za ese té ben a szám vi te li sza - bá lyok sze rint meg ál la pí tott de vi za ár fo lya mon szá mí tott össze gen kell sze re pel tet ni, ki vé ve a 15–16. és 27–28. sor - ban. Az ada to kat ér te lem sze rû en mind az adott tárgy ne gyed - évi, mind a hal mo zott (nap tá ri év ele jé tõl ku mu lált) osz lo - pok ban da rab szám ra, il let ve az ér ték össze ge ket fo rint ban kell meg ad ni. Az osz lo pok:

Source: https://magyarkozlony.hu/hivatalos-lapok/e7f0a21657f754a1904c0a0d4965834fb73a3b25/dokumentumok/8b6e9edd41edffd1f3018c5d79070934f862d9a5/letoltes