Publication: Magyar Közlöny
Issue: MK-2008-31 (Year: 2008, Number: 31)
Era: 2004-2010
Section: a 3/2008. (II. 26.) PM rendelethez
Paragraph Index: 194

5. szá mú mel lék le té nek 12. pont já ban meg ha tá ro zott, já ru - lé kos tõ ke ként figye lembe ve he tõ át vál toz tat ha tó köt vé - nyek hó végi ál lo má nyát is. 9 Itt csak a jegy zett tõ ke ként még be nem jegy zett rész jegy ál lo mányt szabad ki mu tat ni. A bár mi lyen ok miatt vissza vett (vissza vá sá rolt) rész je - gyek ál lo má nyát nem sza bad itt sze re pel tet ni. 2008/31/II. szám 8 Cél tar ta lék Eb ben a cso port ban a for rás ol da lon ki mu ta tan dó – a Hpt., a szám vi te li és kü lön jog sza bá lyi elõ írások sze rin ti kép zés és fel hasz ná lás (illet ve fel sza ba dí tás) kü lönb sé ge - ként elõ ál ló – koc ká za ti és egyéb cél tar ta lé kok be szá mo lás nap ján fenn ál ló ál lo má nya sze re pel. A 81 Füg gõ és jö võ be ni kö te le zett ség utá ni cél tar ta lék sor ban a mér le gen kí vül nyil ván tar tott füg gõ és jö võ be ni kö te le zett sé gek után kép zett koc ká za ti cél tar ta lé kok be - szá mo lás nap ján fenn ál ló együt tes össze gét kell je len te ni. A 82 Ál ta lá nos koc ká za ti cél tar ta lék sor ban – a Hpt. és a szám vi te li sza bá lyok ál tal elõ írt – ál ta lá nos koc ká za ti cél tar ta lék meg lé võ ál lo má nyát kell sze re pel tet ni. A 83 sor ban kell kü lön fel tün tet ni a la kás-ta ka rék pénz - tá rak ki egyen lí té si cél tar ta lé ká nak ál lo má nyát. A 84. Egyéb cél tar ta lék sor ban kell a szám vi te li, il let ve az egyéb jog sza bály ál tal elõ írt cél tar ta lé kok be szá mo lás nap ján fenn ál ló ál lo má nyát sze re pel tet ni. 9 Sa ját tõke Eb ben a sor ban kell össze sí te ni az év kö zi, il let ve év végi sa ját tõke ele mek ál lo má nyát, ame lyet a rész le te zõ sorokban a szám vi te li elõ írásoknak meg fele lõen kell fel - tün tet ni. A fi ók te lep ként mû kö dõ hi tel in té zet nek a sa ját tõ ke ként ki mu ta tott for rá sa it kell itt je len te nie. A 911 Jegy zett tõke sor ban – az Szmt. ál tal meg ha tá ro - zot tak sze rint – a Cég bí ró sá gon be jegy zett tõke össze gét kell fel tün tet ni. A fi ók te lep ként mû kö dõ hi tel in té zet ese - tén a jegy zett tõke sor ban a do tá ci ós tõ két kell fel tün tet ni. A szö vet ke ze ti hi tel in té ze tek ese té ben itt azt a (rész - jegy, va gyo ni hoz zá já ru lás) tõke össze get kell ki mu tat ni, ame lyet a Cég bí ró sá gon már be je gyez tek, füg get le nül annak a szö vet ke zet nél kü lön nyil ván tar tott össze té te lé tõl. Tõ ke le szál lí tás ese tén a cég bí ró sá gi be jegy zé sig a jegy zett tõke ér té ke vál to zat lan, de a vissza fi ze tett tõke (rész jegy) össze get nem itt, ha nem a szám vi te li elõ írások sze rint (az 1AB táb la 84 so rá ban) kell ki mu tat ni. Hi tel in té ze ti alap tõ ke-eme lés kor az alap tõ ke-eme lés össze gé bõl a tõ ke eme lés nek a Cég bí ró ság nál tör té nõ be - jegy zé sé ig a be folyt össze ge ket az alap tõ ke-eme lést vég - re haj tó bank nak – amennyi ben rész ben vagy egész ben õ a for rás gyûj tõ bank – az egyéb passzív el szá mo lá sok között a 66 Egyéb so ron kell nyil ván tar ta nia. A 912 Jegy zett, de be nem fi ze tett tõke sor ban a jegy zett tõke még be nem fi ze tett össze gét kell ki mu tat ni ne ga tív elõ jel lel. A 921–922 Tõ ke tar ta lék so rok a szám vi te li sza bá lyok sze rin ti tõ ke tar ta lé ko kat a 921 ázsió és 922 egyéb tõ ke tar - ta lék so rok ban rész le tez ve kell fel tün tet ni. A 921 Tõ ke tar ta lék – ázsió sor ban azt az ázsió össze get, amely a Cég bí ró ság nál még be nem jegy zett tõ ke eme lés sel kap cso la tos, de amely re vo nat ko zó an a szük sé ges do ku - men tu mok be nyúj tá sa a Fel ügye let hez már meg tör tént, addig nem le het itt figye lembe ven ni, amíg szám vi te li leg nincs ren dez ve, azon ban a vál to zást a 3A Sza va to ló tõke táb lá ban je lez ni kell. A 922 Tõ ke tar ta lék – egyéb sor ban kell a szö vet ke ze ti for má ban mû kö dõ hi tel in té ze tek nek az 1994. jú ni us 30-ai in gat lan át ér té ke lés hez kap cso ló dó tõ ke tar ta lé kot jelen - teniük. A 931–933 Ered mény tar ta lék so rok ban kü lön kell fel - tün tet ni az elõ zõ évek után kép zõ dött (a 931 sor ban), az elõ zõ év végi nye re ség bõl tar ta lék ként ter ve zett, de köz - gyû lés ál tal még jóvá nem ha gyott (a 932 sor ban) és az egyéb mó don (pl. át vé tel út ján) ke let ke zett ered mény tar ta - lé kot (a 933 sor ban). A 932 Ered mény tar ta lék – elõ zõ évi elõ ze tes ered mény - bõl sort csak a mér leg for du ló nap ját köve tõen az elõ zõ évet le zá ró, a köz gyû lés ál tal jó vá ha gyott, éves be szá mo ló (au di tált mér leg) meg je le né sé ig le het ki töl te ni. Itt a jog - sza bá lyi elõ írások sze rint kö te le zõ en el szá mo lan dó té te lek (tar ta lé kok, adó fi ze tés) figye lembevétele után az elõ ze tes ered mény bõl meg ma ra dó, de a ter ve zett osz ta lék fi ze tést nem tar tal ma zó, – a ké sõb bi ek so rán vár ha tó ered mény tar - ta lék ként sze rep lõ – mér leg sze rin ti ered ményt kell ki mu - tat ni. A 94 Le kö tött tar ta lék sor ban a szám vi te li sza bá lyok sze rint meg ha tá ro zott összeg sze re pel het. A 95 Ér té ke lé si tar ta lék sor ban a Hpt. ál tal elõ írt és a szám vi te li sza bá lyok sze rint meg kép zett ér té ke lé si tar ta lé - ko kat kell fel tün tet ni, ame lyek egy részt az értékhelyes - bítésbõl, más részt a va lós ér té ke lés bõl adód nak. A 96 Ál ta lá nos tar ta lék sor ban a Hpt. 75. § (2) be kez dé - se ál tal elõ írt és a szám vi te li sza bá lyok sze rint meg kép zett és ren del ke zés re álló ál ta lá nos tar ta lé kot kell ki mu tat ni. (Az 1997. ja nu ár 1-jét meg elõ zõ en meg kép zett és vesz - teségrendezésre még fel nem hasz nált ál ta lá nos tar ta lé kot to vább ra is itt kell nyil ván tar ta ni.) A 97 Mér leg sze rin ti ered mény (év köz ben Ered mény) sor ba a 2A Ered mény ki mu ta tás táb la alap ján ki szá mí tott (hal mo zott) ered ményt kell fel tün tet ni. (A de vi za osz lop - ban nem sze re pel het összeg!) Év köz ben ez az ered mény az ered mény szám lák le zá rá - sa utá ni – a be vé te lek nek, rá for dí tá sok nak és költ sé gek - nek – a tár sa sá gi adó elõ leg be fi ze tett össze gé vel csök ken - tett egyen le ge. Év vé gén az elõ ze tes ered mény nél az (elõ ze tes ada tok alap ján meg ha tá ro zott) adó fi ze té si kö te le zett ség gel szá - mí tott össze get kell figye lembe ven ni. Az év végi vég le ges adat az éves be szá mo ló mér leg sze - rin ti (au di tált) ered mé nye. 1C TÁJÉKOZTATÓ ADATOK 1. A táb la cél ja A je len tés ben kö zölt ada tok az egyes koc ká za tok fel mé - ré sé hez, az egyéb in for má ci ók hoz, szá mí tá sok hoz szük sé - ge sek. 2008/31/II. szám A táb la ki töl té se 11 Fe de ze tek, biz to sí té kok (Tel jes ér té ken) Az ügy fe lek tõl ka pott fe de ze te ket, biz to sí té ko kat – a sza bá lyok sze rin ti ér té ke lés nek meg fele lõen – a hi tel in té - zet nél nyil ván tar tott tel jes ér té kük figye lembe véte lével kell ki mu tat ni. (A tel jes ér ték a jog sza bály nak, il let ve a hitelintézet bel sõ sza bály za tá nak meg fe le lõ ak tu á lis nyil - ván tar tá si ér té ket je len ti.) A b) és c) euró, il let ve egyéb de vi za osz lop ban a de vi zá - ban ka pott fe de zet nek fo rint ban ki mu ta tott ér té két kell sze re pel tet ni. Az ügy fe lek kel (ide ért ve a pénz ügyi in téz mé nye ket és a pénz ügyi szek tor ba tar to zó töb bi szer ve ze tet is) szem ben a vo nat ko zá si idõ pont ban fenn ál ló összes kö ve te lés (azaz a mér leg ben ki mu ta tott kö ve te lé sek – köz tük a ha lasz tott fi ze tés sel el adott esz kö zök utá ni kö ve te lé sek –, va la mint a mér le gen kí vü li vál lalt kö te le zett sé gek) mögé ál lí tott fedezeteket és biz to sí té ko kat kell fel tün tet ni az aláb bi rész le te zés ben: A 111 Pénz fe de zet sor ban a hi tel in té zet nél az óva dék - ként le kö tött össze get (zá rolt szám lát) és az óva dé kul kapott (le tét be he lye zett) be té ti ok ira to kat kell ki mu tat ni. E so ron kell sze re pel tet ni az óva dék ként le kö tött de vi za - be té te ket. A 112 Bank ga ran ci ák kö zött a más hi tel in té zet tõl kapott ga ran ci át, il let ve a hi tel in té ze ti kész fi ze tõ ke zes sé - get kell sze re pel tet ni, így ide szá mít az olyan le szá mít olt vál tó, amely nek ko ráb bi for gat má nyo sai kö zött hi tel in té - zet is sze re pelt. (Az Exim bank sa ját koc ká za tá ra – és nem a köz pon ti költ ség ve té si ga ran ci á ra – nyúj tott bank ga ran - ci á ját itt kell fel tün tet ni.) A 1131 Köz pon ti költ ség ve tés ga ran ci ái sor ban kell fel - tün tet ni a hi tel in té ze ti kö ve te lés mögé – jog sza bály ban vagy szer zõ dés ben biz to sí tott – a köz pon ti költ ség ve tés kész fi ze tõ ke zes sé ge ként ál lí tott fe de ze te ket. (Itt kell kimutatni a köz pon ti költ ség ve tés Exim bank közvetíté - sével biz to sí tott kész fi ze tõ ke zes sé gét is, de csak az ál la mi ga ran cia mér té ké ig.) A 1132 Egyéb ál la mi, il let ve ál la mi tu laj do nú szerv garanciái sor ban kell sze re pel tet ni az egyéb ál la mi, il let ve ál la mi tu laj do nú szer vek ál tal jog sza bály ban biz to sí tott vagy szer zõ dés ben vál lalt ga ran ci á kat, il let ve kész fi ze tõ ke zes sé get. (Itt kell fel tün tet ni pl. a Hi tel ga ran cia Rt. köz - ve tí té sé vel biz to sí tott ál la mi ga ran ci á kat is.) A 1141–1142 Ér ték pa pí rok sor ban kü lön kell ki mu tat ni a ka pott ér ték pa pír fe de ze te ket rész vény, il let ve egyéb értékpapír bon tás ban. A 1151–1152 sor ban az ügy fe lek ál tal nyúj tott bizto - sítékok kö zül az ár be vé tel-, il let ve az egyéb követelésengedményezést kü lön sor ban kell rész le tez ni. Itt csak azo kat a össze ge ket le het figye lembe ven ni, ame lyek az ügy fél lel kö tött en ged mé nye zé si szer zõ dés alap ján az ügy - fél köny ve i ben a be szá mo lás idõ pont já ban ér vé nyes ve võ - kö ve te lés ként sze re pel nek. Az „ár be vé tel en ged mé nye - zés”, mint ka pott fe de zet ese té ben az ügy fél nyil ván tar tá - sa i ban lévõ ve võ kö ve te lés nek a jo gi lag fenn ál ló hát ra lé võ, még nem tör lesz tett össze gét kell figye lembe ven ni. Ugyan ez vo nat ko zik a kö ve te lé sen ged mé nye zés re is. A 116 Áru kész let re be jegy zett zá log jog sor ban az áru - kész let tel (köz jegy zõi ok irat ba fog lalt zá log jog ként) biz - to sí tott fe de zet ér té két kell ki mu tat ni. A 117 Jel zá lo gok sor ban csak az in gat lan ra vagy egyéb zá log tárgy ra jel zá log jog ként be jegy zett és nyil ván tar tott fe de ze te ket kell fel tün tet ni. A 118 Egyéb sor ban sze re pel nek az elõ zõ ek ben nem kiemelt biz to sí té kok, fe de ze tek (pl. a hi te lek fe de ze té ül szol gá ló egyéb biz to sí ték, ké zi zá log, cél be tét stb.). A kész fi ze tõ ke zes sé get leg fel jebb a kö ve te lés ere jé ig kell figye lembe ven ni. Azok nál a fe de ze tek nél, ame lye ket jog sza bály, vagy szer zõ dés alap ján nem le het tel jes egé szé ben, egy szer re be von ni a kö ve te lés ren de zé sé be, a be szá mo lá si idõ szak - ban ren del ke zés re álló fe de zet bõl csak az egy összeg ben (Pl. mun ka bér bõl való le von ha tó ság ere jé ig) tel je sít he tõ részt le het figye lembe ven ni. 12 Fe de ze tek, biz to sí té kok (kö ve te lés ér té ké ig) Itt ugyan azo kat a kö ve te lé se ket kell figye lembe ven ni, mint az elõ zõ rész ben, de a fe de ze te ket itt nem tel jes ér ték - ben, ha nem csak a kö ve te lés brut tó (tõke és idõ ará nyo san járó, de még meg nem fi ze tett ka mat – ide ért ve a Hitkr. sze rint füg gõ vé tett ka ma to kat is – ér té ké ig kell ki mu tat ni a 11 sor rész le te zé se sze rint. Ha egy kö ve te lés mö gött több fé le fe de zet áll, ak kor a mö göt tes fe de ze tek rész le te - zé sét a hi tel in té zet fe de ze tek re vo nat ko zó bel sõ sza bály za - tá nak és rend sze ré nek meg fe le lõ pri o ri tás sal és ak tu á lis értékkel kell a kö ve te lés ere jé ig fel tün tet ni.10 A „túl biz to sí - tott” esz kö zök ese té ben a fe de ze tek ér té két leg fel jebb a kö ve te lés ere jé ig le het figye lembe ven ni. A kö ve te lés ér té - két meg ha la dó több let fe de ze tek nem ve he tõk figye lembe. A kö ve te lés ér té két el nem érõ fe de ze te ket tel jes mér ték - ben, de a fe de zet ér té ke lé si sza bá lyok nak meg fe le lõ ér té - ken kell szá mí tás ba ven ni.11 13 Com fort lett er-rel fe de zett kö ve te lé sek A 13. sor ban csak azo kat az ún. „erõs” ígér vé nye ket lehet figye lembe ven ni, ame lyek ben leg alább arra vál lal - nak ga ran ci át, hogy a vál lal ko zást – min den eset ben – a meg lé võ jó ál la pot ban tart ják. Az ilyen ígér vé nye ket leg - fel jebb csak a kö ve te lés (tõke és idõ ará nyo san járó, de még meg nem fi ze tett ka mat) ér té ké ig sza bad ki mu tat ni. 2 Lom bard hi te lek Itt azo kat a ki zá ró lag ér ték pa pír fe de zet mel lett nyúj tott hi te le ket kell je len te ni a hi tel cél já tól füg get le nül, ame - lyek nél az ügy fél már meg lé võ ér ték pa pír ját a hi tel in té zet - nél óva dé ki le tét be he lyez ték, hogy an nak fe de ze te mel lett ré szé re hi telt fo lyó sít sa nak. 10 Itt a fe de ze te ket a jog sza bály nak, il let ve a hi tel in té zet bel sõ sza bály za - tá nak meg fele lõen kell az ak tu á lis nyil ván tar tá si ér té ken je len te ni. 11 A kö ve te lés ér té ké nél ki sebb mér té kû fe de ze tek szá mí tás ba vé te lé nél azok tel jes össze gé bõl kell ki in dul ni, de a fe de zet ér té ke lé si sza bály zat elõ - írásait figye lembe kell ven ni. 2008/31/II. szám A 21 sor ban a 7D ne gyed éves táb lá zat ban sze rep lõ lom - bard hi te lek könyv sze rin ti brut tó ér té két kell fel tün tet ni. A 211–213 sor ban a hi te lek rész le te zõ bon tá sát kell adni, rész vény fe de zet, ál lam pa pír fe de zet, egyéb ér ték pa pír fedezet bon tás ban. A 22 sor ban a 21 sor ban sze rep lõ hi te lek könyv sze rin ti net tó ér té két kell sze re pel tet ni. A 221–223 sor ban a hi te lek rész le te zõ bon tá sát kell adni rész vény fe de zet, ál lam pa pír fe de zet, egyéb ér ték pa pír fe de zet bon tás ban. 3 Füg gõ vé tett ka ma tok, ka mat jel le gû ju ta lé kok Ezek ben a so rok ban a szám vi te li elõ írások sze rint füg - gõ vé tett ka ma to kat és ka mat jel le gû ju ta lé ko kat kell je len - te ni a meg adott szek to rok ra. 12 4 Összes le járt hi tel ál lo mány A 41 és a 42 sor ba kell be ír ni az ese dé kes ség nap ján vissza nem fi ze tett, il let ve ese dé kes ség elõtt fel mon dott összes le járt hi tel tárgy hó végi könyv sze rin ti nyilvántar - tási ér té két a még nem ese dé kes ka ma tok és ju ta lé kok össze ge nél kül. Ide ér ten dõ min den hi tel, köl csön, le szá - mít olt vál tó, be vál tott bank ga ran cia, meg vá sá rolt kö ve te - lés azon össze ge, ame lyet a szer zõ dés ben rög zí tett ese dé - kes ség nap ján nem fi zet tek vissza, il let ve ese dé kes ség elõtt fel mon dás ra ke rült. Hosszú le já ra tú hi te lek ese tén nem a vég sõ le já ra tot, ha - nem az egyes rész le tek ese dé kes sé gét kell figye lembe ven - ni. A rö vid le já ra tú hi te lek kö zött je len ten dõ, kö ve te lés - ként ki mu ta tott le járt ka mat és ka mat jel le gû ju ta lék össze - gét szin tén tar tal maz nia kell en nek a sor nak. A 41 sor ban könyv sze rin ti brut tó ér té ken, a 42 sor ban könyv sze rin ti net tó ér té ken kell a le járt hi tel ál lo mányt jelenteni. 51 Összes le írt ki he lye zés (ja nu ár 1-jé tõl a tárgy hó végéig) könyv sze rin ti brut tó ér té ken Az 51 sor ban kell sze re pel tet ni az adott év so rán a tárgy - hó vé gé ig be hajt ha tat lan nak mi nõ sí tett és le írt, il let ve az egyéb ok ból – szer zõ dés mó do sí tás alap ján el en ge dett és – le írt összes kö ve te lés nek (be le ért ve az ér ték pa pí ro kat és a nem ér ték pa pír ré sze se dé se ket is) a le írás elõt ti könyv sze - rin ti brut tó (tel jes) nyil ván tar tá si ér té két össze sen és a rész le te zõ so rok sze rin ti bon tás ban. A több szö rös szám ba - vé tel el ke rü lé se ér de ké ben e so ro kat az el adott kö ve te lé - sek kel kap cso la tos le írá sok nél kül kell je len te ni. A bár mi - lyen ok ból ki zá ró lag a nul lás szám la osz tály ban nyil ván tar - tott kö ve te lé sek le írá sát itt nem kell sze re pel tet ni. Az 511–512 Nem pénz ügyi vál la la tok nál kü lön sor ban kell je len te ni az összes hi telt (511 sor), va la mint az egyéb NEM hi tel sor ban (512 sor) az egyéb kö ve te lé se ket. Az 5131–5132 Ház tar tá sok, illet ve az 5141–5142 Kül - föld so rok ban kell a ma gán sze mé lyek kel és egyé ni vál lal - ko zók kal, il let ve a kül föl di ügy fe lek kel szem be ni le írt követeléseket (utób bi ak nál hi tel és egyéb NEM hi tel bon - tás ban is) fel tün tet ni. 12 Itt csak azo kat a ka ma to kat és ka mat jel le gû ju ta lé ko kat le het ki mu tat ni, ame lye ket a szám vi te li elõ írások sze rint füg gõ vé kell ten ni. Az 515 Egyéb sor ban kell a töb bi, szek to rá li san nem rész le te zett le írt ki he lye zést ki mu tat ni hi tel és egyéb NEM hi tel bon tás ban. Az 516 Le írt ka mat kö ve te lé sek so ron egy összeg ben kell sze re pel tet ni az adott év so rán a tárgy hó vé gé ig behajthatatlannak mi nõ sí tett és le írt, il let ve egyéb ok ból le írt, a le írás elõtt a rö vid le já ra tú hi te lek kö zött nyil ván tar - tott, 1996. ja nu ár 1-jét meg elõ zõ en ke let ke zett, le járt ka - mat és ka mat jel le gû ju ta lék össze gét, ezért ezt az 511–515 rész le te zõ so rok nem tar tal maz hat ják. 52 Összes le írt ki he lye zés (ja nu ár 1-jé tõl a tárgy hó végéig) könyv sze rin ti net tó ér té ken Az 52 sor ban kell sze re pel tet ni az adott év so rán a tárgy - hó vé gé ig be hajt ha tat lan nak mi nõ sí tett, és le írt, il let ve az egyéb ok ból – pl. szer zõ dés mó do sí tás alap ján el en ge dett és – le írt összes kö ve te lés nek a le írás elõt ti könyv sze rin ti (net tó) ér té két össze sen és a rész le te zõ so rok sze rin ti bon - tás ban. Az ada tok alap ve tõ en ugyan ar ra a kör re vo nat koz - nak, mint az 51 sor és rész le te zõ so rai, a le írt ka mat kö ve te - lé sek ki vé te lé vel, mert ezek nek a könyv sze rin ti net tó ér té - ke nul la. 53, 54, 55 Összes vég le ge sen el adott ki he lye zés (ja nu ár 1-jé tõl a tárgy hó vé gé ig) Az el adott ki he lye zé se ket at tól a hó nap tól kell sze re pel - tet ni az érin tett so rok ban, ame lyik hó nap ban a hi tel in té zet ki ve zet te azo kat a köny ve i bõl, füg get le nül at tól, hogy ellenértékük ki fi ze té sé re mi kor ke rült sor. Az el adott ki he - lye zé se ket azok ban az osz lo pok ban kell je len te ni, ame - lyek ben ere de ti leg a mér leg ben vol tak, még ak kor is, ha más de vi zá ban tör tént az el adá suk. Az 53–55 so rok ban kell sze re pel tet ni az adott év so rán a tárgy hó vé gé ig vég le ge sen el adott – az el adás elõtt a mér leg ben ki mu ta tott – kö ve te lés ál lo mányt, (csak a kint - levõségek, be fek te té sek, mér le gen kí vü li té te lek és a fe de - ze tek mi nõ sí té sé nek és ér té ke lé sé nek szem pont ja i ról szóló 14/2001. (III. 9.) PM ren de let sze rin ti mi nõ sí té si kö te le - zett ség alá tar to zó mér leg té te le ket ide ért ve), a meg adott bon tás ban könyv sze rin ti brut tó ér té ken (531–536 so rok), könyv sze rin ti net tó ér té ken (541–5451 so rok), va la mint el adá si ér té ken (551–556 so rok). (A bár mi lyen ok ból ki zá - ró lag a 0-s szám la osz tály ban nyil ván tar tott kö ve te lé sek eladását itt nem kell je len te ni.) Az el adott kö ve te lé se ket – a le írá sok hoz ha son ló an – a nem pénz ügyi vál la la tok nál és a kül föld nél meg kell bon - ta ni hi tel, va la mint egyéb NEM hi tel so rok ra, s az egyéb so rok nak kell tar tal maz ni uk a nem rész le te zett szek to rok - kal szem be ni vég le ge sen el adott ki he lye zé se ket. Itt is kü lön kell ki mu tat ni az adott év so rán a tárgy hó végéig – az el adás elõtt a rö vid le já ra tú hi te lek kö zött sze - re pelt – vég le ge sen el adott ka mat és ka mat jel le gû ju ta lék - kö ve te lé sek össze gét. 53 sor Könyv sze rin ti brut tó ér té ken Itt a kö ve te lés el adás elõt ti, könyv sze rin ti brut tó ér té ke je len ten dõ, a rész le te zõ so rok ban a meg fe le lõ szek to rok ra bont va. 2008/31/II. szám 54 sor Könyv sze rin ti net tó ér té ken Itt a kö ve te lés el adás elõt ti, könyv sze rin ti net tó ér té két kell fel tün tet ni, a rész le te zõ so rok ban a meg fe le lõ szek - torokra bont va. 55 El adá si ér té ken Ez a cso port az el adott kö ve te lés nek az adás vé te li szer - zõ dés sze rin ti ér té két (el adá si árát) tar tal maz za. 56 Sa ját ér de kelt ség nek vég le ge sen el adott összes ki he - lye zés (ja nu ár 1-jé tõl a tárgy hó vé gé ig) A vég le ge sen el adott összes ki he lye zés kö zül azo kat kell könyv sze rin ti brut tó ér té ken (561 sor), könyv sze rin ti net tó ér té ken (562 sor), il let ve el adá si ér té ken (563 sor) kimutatni, ame lye ket a hi tel in té zet sa ját ér de kelt sé gé nek ér té ke sí tett. Sa ját ér de kelt ség nek az a vál lal ko zás szá mít, ahol a hi tel in té zet a va gyo ni vagy a sza va za ti jo gok nak leg alább tíz szá za lé kát bir to kol ja. Az 57 sor ban a hi tel in té zet ál tal nem mo ne tá ris pénz - ügyi in téz mé nyek nek és nem ál lam ház tar tás nak nyúj tott hi te lek bõl a hó nap so rán a nem mo ne tá ris pénz ügyi in téz - mény bel föl di ek nek, vagy nem-re zi den sek nek vég le ge sen el adott/ér ték pa pí ro sí tott részt kell je len te ni könyv sze rin ti brut tó ér té ken. (Az ér ték pa pí ro sí tás de fi ní ci ó ját lásd I. rész

Source: https://magyarkozlony.hu/hivatalos-lapok/0571958c0c14c3562d02a62e9e4f37297568412a/dokumentumok/6e5eb2540cd31097d49120894e5dd18ef03a586a/letoltes