Publication: Magyar Közlöny
Issue: MK-1998-56 (Year: 1998, Number: 56)
Era: 1990-2004
Section: 1997. évi XXX. törvény (Jht.) és egyéb — jogszabályok
Paragraph Index: 553

b) Mérlegen kívüli tételek Devizaeszközként csak a határidős ügyletekből eredően devizában fennálló jövőbeni követeléseket lehet figyelembe venni. Devizaforrásként a devizában fennálló jövőbeni kötelezettségeket és a devizában fennálló függő kötelezettségekből azokat lehet számításba venni, amelyek a hitelintézet — a könyvvizsgáló által is elfogadott — külön elbírálása alapján bizonyosan fizetési kötelezettséggel fognak járni. Mérlegen kívüli tételek átértékelése: Devizaeszközök Devizaforrások nyitó záró nyitó záró $ DM ATS A nettó devizapozíció megállapítása az árfolyamkockázati céltartalék esetében: Devizában Forintban eszköz forrás eszköz forrás $ +190 +38 000 DM +180 +27 000 ATS +200 +3000 Összesen nettó pozíció (forrásoldali) +62 000 Ez meghaladja a szavatoló tőke 2%-át, amely 50 000 Ft, ezért a meghaladó rész 8%-ában céltartalékot kell képezni. Így az árfolyamkockázati céltartalék 12 000× 0,08 = 960 összeget jelent. A megképzett céltartalék teljes összegét fel kell használni a tárgyévet követő évben az egyéb bevételekkel szemben. Árfolyamveszteségre képzett céltartalék A nyitó árfolyam alatt a tárgyévet megelőző év december 31-én, illetve az adott deviza-, valutakészlet beszerzésekor érvényes MNB által közzétett hivatalos árfolyamot kell érteni. Minden évben az Szkr. szerint előírt módon történő számítás eredményeképpen kell megképezni a pozitív eredmény, illetve felhasználni a negatív eredmény összegében az előző év(ek)ben ilyen címen megképzett céltartalékot összegét. Ha a számítás negatív eredményének megfelelő összegben céltartalék nem áll rendelkezésre, akkor csak a meglévő céltartalék összegét lehet felhasználni. A különböző devizanemekben fennálló — de csak a mérlegben lévő — devizaeszközök és devizaforrások állományváltozásának különbözetét kell az adott deviza árfolyamváltozásával szorozni és a devizanemenként így forintosított különbözeteket kell összevonni. Ha a számítás eredménye pozitív szám, akkor annak mértékében kell céltartalékot képezni a tárgyévben, függetlenül attól, hogy mennyi a céltartalék meglévő állománya. Ha a számítás eredménye negatív szám, akkor annak összegében kell a céltartalékot felhasználni. Céltartalékképzés árfolyamveszteségre (a fenti példa számadatainak felhasználásával) Deviza változ. Árfolyamválto - zás Forintosít. különb. eszköz forrás $ (250 —400) *(+30 Ft/$) = —4500 DM (90— (—150)) *(+50 Ft/DM) = + 12000 ATS (—100 —100) *(+5 Ft/ATS) = —1000 Összesen árf. veszt. céltartalékképzés +6500 Általános kockázati céltartalék Az általános kockázati céltartalékot a tárgyév mérleg forduló napján (december 31-én) kell a fennálló korrigált mérlegfőösszeg 1,25%-ának erejéig megképezni. Mivel a korrigált mérlegfőösszeg számításánál a kockázati céltartalékokat le kell vonni, így a tárgyévi általános kockázati céltartalék megképzése nélküli korrigált mérlegfőösszeget kell — ezen céltartalék képzésekor — a számításnál alapul venni. Ha a képzéskor van általános kockázati céltartalék, akkor a fennálló állomány összegét kell levonni. A Hpt. a 223. § alapján lehetőséget ad, hogy az általános kockázati céltartalékot a szükséges szintre — a törvény hatálybalépésétől kezdődően — három év alatt töltsék fel a hitelintézetek. Ha a hitelintézet az eredménye alapján a korrigált mérlegfőösszeg 1,25%-ának megfelelő összegű céltartalék teljes összegét meg tudja képezni, akkor nem kell alkalmazni a fokozatos feltöltésre vonatkozó előírást, vagyis nem kell harmadolnia a céltartalékképzést. A megképzett általános kockázati céltartalék egyedileg meghatározott eszközhöz vagy mérlegen kívüli kötelezett- 1998/56. szám séghez kapcsolódó — kockázati céltartalékkal nem fedezett — veszteségre használható fel. Ha az általános kockázati céltartalék állománya év végén több, mint a törvény által előírt szükséges szint (a korrigált mérlegfőösszeg 1,25%-a), akkor az azt meghaladó rész összege felszabadításként számolható el az egyéb bevételeknél.

Source: https://magyarkozlony.hu/hivatalos-lapok/3e02abc0a0cb62f0065830fcfced94e28ce56659/dokumentumok/fd6553a8a14a44bbf9e49db80bb2421cb2a01807/letoltes