Publication: Magyar Közlöny
Issue: MK-2011-122 (Year: 2011, Number: 122)
Era: contemporary
Section: 3. § 18. pont). Ide tartozik továbbá az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégrõl szóló 2009. évi CXV. törvény hatálya alá
Paragraph Index: 575

e) Értékelési különbözet oszlopban kell szerepeltetni. Az immateriális javak és tárgyi eszközök, valamint a befektetési célú részvények, részesedések értékelése miatti értékhelyesbítés összegét külön sorokon kell bemutatni. A táblák sorai A követelések számbavételénél a rövid lejáratú követelések között kell figyelembe venni a – vonatkozó számviteli elõírás szerint – nem függõvé tett, tehát a mérlegben követelésként a 3-as számlaosztályban kimutatott esedékes, de nem kifizetett kamatok és kamatjellegû jutalékok összegét is. A pénzügyi vállalkozás által visszavásárolt, belföldön, illetve külföldön saját kibocsátású, hitelviszonyt megtestesítõ értékpapírok állományát a 21A5121 soron, míg a 21A71 Saját részvények soron a visszavásárolt saját részvény állományát kell visszavásárlási értéken feltüntetni. A 21A722 Egyéb követelések soron kell szerepeltetni a Hitkr. 6. § (4) bekezdésében elõírt követeléseket, származékos ügyletek pozitív értékelési különbözete kivételével, mivel azt külön, a 21A723 sorban, az egyéb követelésekbõl kiemelve kell kimutatni. A 21A tábla f) oszlopában kell a Könyv szerinti (nettó) értéket feltüntetni, amely az Szmt. és a Hitkr. által meghatározott értékvesztéssel, illetve értékcsökkenéssel,céltartalékkal csökkentett, illetve a valós értéknek megfelelõ érték. A 21B Pénzügyi vállalkozások mérlege – Forrás táblában a beszámolás napján fennálló kötelezettségeket a számviteli elõírásoknak megfelelõ tartalommal a részletezõ sorok szerint kell feltüntetni. A tételek sorrendje megegyezik a számviteli jogszabályban (Hitkr.) felsoroltakkal. Ha a vállalkozás a valós értéken történõ értékelést alkalmazza, akkor a hitelintézetekkel szembeni kötelezettségek értékelési különbözetét a 21B14 sorban, az ügyfelekkel szembeni kötelezettség értékelési különbözetét a 21B24 sorban kell szerepeltetni. A származékos ügyletek negatív értékelési különbözetét külön, a 21B43 sorban, az egyéb kötelezettségekbõl kiemelve kell kimutatni. A 21B4 Egyéb kötelezettségek soron kell feltüntetni a Hitkr. 7. § (7) bekezdésében elõírt kötelezettségeket. A 21B87 Értékelési tartalék sorban kell összegezni – a számviteli szabályok szerint megképzett – értékelési tartalékot, amely egyrészt az piaci értékelés alapján meghatározott értékhelyesbítésbõl, másrészt a valós értékelésbõl adódik. A pénzügyi vállalkozásnak ugyanezen a táblákon kell közölni az auditált, éves beszámolónak megfelelõ adatokat. Az év végén a 21A tábla f) oszlopában szereplõ eszközök, illetve a 21B tábla c) oszlopban szereplõ források auditált adatainak meg kell egyeznie a pénzügyi vállalkozások részére elõírt éves beszámoló adataival. 21C PÉNZÜGYI VÁLLALKOZÁSOK – MÉRLEGEN KÍVÜLI KÖTELEZETTSÉGEI A tábla célja A táblában a mérlegen kívüli tételek közül a pénzügyi vállalkozás függõ, illetve jövõbeni kötelezettségei, valamint a továbbengedményezett fedezetek és biztosítékok számviteli nyilvántartás szerinti állományát kell kimutatni. A tábla kitöltése A tábla sorai 21C0 Mérlegen kívüli kötelezettségek összesen: Itt kell a beszámolás napján fennálló, a számviteli szabályok szerinti mérlegen kívüli – a részletezõ sorokban feltüntetett függõ és jövõbeni – kötelezettségek összegét szerepeltetni. 21C1 Függõ kötelezettségek összesen: Itt kell kimutatni az Hitkr. 20. § (2) bekezdés szerint a mérlegen kívül nyilvántartott függõ kötelezettségek eredeti (szerzõdés szerinti) összegeit. A devizában nyújtott függõ kötelezettségek forintösszegét a 21C tábla b) oszlopában kell kimutatni. A beszámolás napján fennálló kötelezettségeket a számviteli elõírásoknak megfelelõ tartalommal a részletezõ sorok szerint kell feltüntetni. A tételek sorrendje megegyezik a számviteli jogszabályban felsoroltakkal. 21C2 Jövõbeni kötelezettségek összesen: A mérlegen kívüli tételek közül a beszámolás napján fennálló jövõbeni kötelezettségeket a számviteli elõírásoknak megfelelõ tartalommal és a részletezõ sorok szerint az eredeti (szerzõdés szerinti) összeggel kell feltüntetni. A devizában nyújtott jövõbeni kötelezettségek forintösszegét a b) oszlopban kell kimutatni. 21C3 Továbbengedményezett fedezetek és biztosítékok: A mérlegen kívüli kötelezettségek közül külön soron kell feltüntetni a továbbengedményezett fedezetek és biztosítékok 0. számlaosztályban nyilvántartott értékét. 21D PÉNZÜGYI VÁLLALKOZÁSOK – MÉRLEGEN KÍVÜLI KÖVETELÉSEI A tábla célja A tábla kitöltése során ebben a táblában a mérlegen kívüli tételek közül a pénzügyi vállalkozásnak a számviteli nyilvántartás szerinti függõ, illetve jövõbeni követeléseit, a nyilvántartott fedezeteket, valamint a függõvé tett kamatokat, kamatjellegû jutalékokat kell részletezni. A tábla kitöltése A tábla sorai 21D3 Biztosítékok és fedezetek értéke – teljes értéken: Ezeken a sorokon a Hitkr. 20. § (5) bekezdés szerint a mérlegen kívüli tételnek minõsülõ, kapott biztosítékok és fedezetek összegét – a pénzügyi vállalkozás fedezetértékelési szabályzata alapján – az utolsó fedezetértékelés alkalmával meghatározott teljes értéken kell bemutatni. A teljes érték a jogszabálynak, illetve a pénzügyi vállalkozás belsõ szabályzatának megfelelõ aktuális nyilvántartási értéket jelenti. Amennyiben egy követelés mögött többféle fedezet is van, itt mindegyiket fel kell tüntetni. 21D4 Biztosítékok és fedezetek értéke – a követelés erejéig: Ezekben a sorokban a fentiek szerinti megbontásban kell szerepeltetni az egyes fedezeteket, de nem teljes értéken, hanem csak a mögöttük álló teljes ügyfélkövetelés és a hitelintézeti ügyfelekkel szembeni követelés – a mérleg 21A4 és 21A32 sorai (tõke és idõarányosan járó, de még meg nem fizetett kamat, ideértve a Hitkr. szerint függõvé tett kamatokat is) – erejéig. Amennyiben egy követelés mögött többféle fedezet is van, akkor itt az elsõdleges fedezettel kezdve – de csak a követelés erejéig – több fedezet is feltüntetésre kerülhet. A követelésértékét meghaladótöbbletfedezeteknem vehetõkfigyelembe. A követelésértékét elnemérõfedezeteket teljesmértékben,de afedezetértékelésiszabályoknakmegfelelõértékenkellszámításbavenni. Abban az esetben, ha a pénzügyi vállalkozása hitelezési tevékenysége kockázatánakcsökkentésérefedezetet vont be, a 21D3 Biztosítékok és fedezetek értéke – teljes értéken és 21D4 Biztosítékok és fedezetek értéke – a követelés erejéig sor kitöltése egyaránt kötelezõ, de az összesítésnél csak a 21D3 soron feltüntetett biztosítékok értékét kell figyelembe venni. A jogszabályokszerint a pénzügyi vállalkozásnaksaját magának kell nyilvántartását úgy kialakítani,hogy a jelentésben fedezetként szereplõ összeg bizonylattal alátámasztott és helyszíni vizsgálat során tételesen ellenõrizhetõ legyen. 21D5 Függõvé tett kamat, kamatjellegû jutalékok: Itt a számviteli elõírások szerint függõvé tett kamatokat és kamat jellegû jutalékokat kell jelenteni. 21E PÉNZÜGYI VÁLLALKOZÁSOK – TÁJÉKOZTATÓ ADATOK (speciális tevékenységekkel kapcsolatosan) A tábla célja A táblában a speciális tevékenységet végzõ pénzügyi vállalkozások jellemzõ adatait kell gyûjteni a rendelkezésre álló felügyeleti információk bõvítési igényének kielégítése céljából. A táblát csak azoknak a pénzügyi vállalkozásoknak kell kitölteni és csak azt a részét, amely a Felügyelet által engedélyezett tevékenységre vonatkozik. Ezek a tevékenységek: a Hpt. 3. § (2) bekezdésének d) pontja szerint a bankközi piacon pénzügyi ügynöki tevékenység, valamint a Hpt. 3. § (1) bekezdésének k) pont szerinti hitelreferencia szolgáltatási tevékenység. A tájékoztató adatokat tartalmazó táblázat az ezen tevékenységet végzõ pénzügyi vállalkozások tevékenységük jellegének megfelelõ forgalmi-állományi adatainak áttekintésére szolgál. A tábla kitöltése A tábla az analitikai nyilvántartásokon alapul. A tájékoztató adatok kitöltése mellett a tevékenységhez kapcsolódó egyéb információkat továbbra is a 20B szöveges tábla VII. fejezetében kell bemutatni. A tábla kitöltése során az egyes tevékenységekhez kapcsolódó táblarészekre vonatkozó szabályok:

Source: https://magyarkozlony.hu/hivatalos-lapok/cd9d84c7b1469e742dc7759dedb53356b8209074/dokumentumok/2f9a84f62aa1a88a86578a896bf9267c361b7e05/letoltes