Publication: Magyar Közlöny
Issue: MK-2003-158 (Year: 2003, Number: 158)
Era: 1990-2004
Section: továbbiakban: Szt.) és az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet (a továbbiakban: SzVhr.) által elrendelt könyvvezetés adataiból történik.
Paragraph Index: 1275

továbbiakban: Szt.) és az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet (a továbbiakban: SzVhr.) által elrendelt könyvvezetés adataiból történik. SzVhr. 8. § "(1) Az államháztartás szervezete a tevékenysége során elõforduló, a vagyoni és pénzügyi helyzetére kiható gazdasági eseményeirõl a kettõs könyvvitel rendszerében – e rendeletben rögzített szabályok szerint – módosított teljesítés szemléletû nyilvántartást vezet, amelyet a költségvetési év végével lezár." Az ûrlap adatai követik a könyvviteli mérleg sorait, illetve egyes tételeket kiemelten is bemutatnak. A mérleg-jelentés kitöltése a negyedéves fõkönyvi kivonat állományi számlák oszlopainak egyenleg rovat-párjában szereplõ adatok alapján, a könyvvezetési és beszámolási kötelezettséget tartalmazó rendelkezésekben elõírt fõkönyvi feladásokra támaszkodva történik. A kitöltést megelõzõen a leltározást, a zárlati mûveleteket nem kell elvégezni. Az ûrlap egyes sorai tartalmazzák a fõkönyvi számlákra történõ hivatkozásokat. Az ûrlap oszlopai az eszközöknek és a forrásoknak a tárgyév elsõ napján (január 1-jén) és a tárgyidõszak végén megállapított állományát, és a tárgyidõszakban bekövetkezett (halmozott) állományváltozások összetevõit, ezen belül a pénzforgalmi és nem pénzforgalmi tranzakciókat, az egyoldalú (partner nélküli) volumen-változást eredményezõ eseményeket, valamint az átértékeléseket (beleértve a piaci értéken alapuló terven felüli értékcsökkenést, az értékvesztést, a korábban elszámolt értékvesztés visszaírását és az értékhelyesbítéseket) tartalmazzák. A 412 Tõkeváltozás fõkönyvi számla bontására vonatkozó elõírás olyan szerkezetet tartalmaz, amely a változásokat az ezen ûrlap 4-7. oszlopainak megfelelõ tartalom szerint bontja szét. Az ûrlap 3. oszlopa: Állomány a tárgyév elején Az eszközöknek és forrásoknak az adatszolgáltatási tárgyév elsõ napján (minden adatszolgáltatási idõszakban a január 1-jén) kimutatott állománya, melyeknek meg kell egyezniük az elõzõ évi éves mérlegbeszámoló adataival, a megfeleltethetõség szintjén. Az ûrlap 4. oszlopa: Állományváltozás pénzforgalmi tranzakciók miatt Az ûrlap 4. oszlopa a könyvvezetésben feljegyzendõ pénzforgalmi események hatásaként jelentkezõ állomány-változásokat foglalja össze. Tranzakciónak tekintünk egyébként minden olyan gazdasági eseményt, amely két gazdasági szervezet, illetve egy gazdasági szervezet két különbözõ rendeltetésû (önálló elszámolású) szervezeti egysége között kölcsönös megállapodás alapján jön létre. A tranzakció fogalmába – a kialakított módszertani konvenció alapján – beletartozik a közterhek megfizetése is. A hatályos számvitel az államháztartásban döntõen a pénzforgalomban jelentkezõ gazdasági eseményeket rögzíti, de egyre nagyobb jelentõséggel bírnak azok a könyvelési tételek is, amelyek a számviteli feljegyzésre kerülõ gazdasági-pénzügyi eseményeket az üzleti világban szokásos tartományban értelmezik. Annak érdekében, hogy a tranzakciók mindkét – pénzforgalmi és pénzforgalom nélküli – csoportja megismerhetõvé váljék, a mérlegtételek változásaiból a pénzforgalomban jelentkezõ eseményeknek betudható hányad a beszámoló pénzforgalmi adataival összeegyeztethetõ legyen, az ûrlap a tranzakciókat két külön oszlopban tünteti fel. A pénzforgalomban jelentkezõ tranzakciók a 4. oszlopban kapnak helyet. Ide tartozik ennek megfelelõen minden olyan gazdasági esemény, amelynek a pénzforgalma a 33-36. számlacsoportokban jelenik meg. A könyvvezetési kötelezettségek módosulásával összhangban a követelések és a kötelezettségek állományában, valamint a raktárral rendelkezõ államháztartási szervezeteknél a készletek állományában bekövetkezõ változások közül a pénzforgalomban is jelentkezõ forgalmat ebben az oszlopban kell feltüntetni. Fontos szempont, hogy amennyiben valamely vagyonelem értékesítése, eladása során a könyv szerinti nyilvántartási érték és a tranzakciós pénzforgalmi érték eltér, a 4. oszlopban a tranzakció pénzforgalmi értékét (pl. az eladási árat), míg a nyilvántartási érték és tranzakciós érték különbözetét (a tartási nyereséget vagy veszteséget) a 7. oszlopban kell feltüntetni. Egyes mérlegtételek speciális elszámolásait az ûrlap sorainak részletes ismertetése tartalmazza. Az ûrlap 5. oszlopa: Állományváltozás nem pénzforgalmi tranzakciók miatt Az ûrlap 5. oszlopa a könyvvezetésben feljegyzendõ gazdasági események (tranzakciók) következményeként adódó, pénzforgalomban nem jelentkezõ események hatásaként jelentkezõ állomány-változásokat foglalja össze. Ide tartoznak pl. a térítésmentes átadások-átvételek (Immateriá lis javak és tá rgyi eszközök á llomá nyá nak alakulá sa 38 ûrlap 08 és 15 sorá nak megfelelõen), a saját kivitelezésben megvalósított és az állományi számlákon nyilvántartásba vett aktivált eszközök értéke (Immateriá lis javak és tá rgyi eszközök á llomá nyá nak alakulá sa 38 ûrlap 06 sorá nak megfelelõen ), továbbá az adósság-elengedés, amely a két fél megállapodásán alapul. Ugyancsak itt kell kimutatni a tárgyi eszközök értékcsökkenését (Immateriális javak és tárgyi eszközök állományának alakulása 38 ûrlap 20-21. sorával egyezõen), amelyet az SzVhr. 30. §-ának elõírásai alapján negyedévente kell elszámolni. Az értékcsökkenés (ide nem értve a terven felüli értékcsökkenést) elszámolása a statisztikai szabványok szerint tranzakciónak minõsül, mégpedig speciális tranzakciónak, mert noha nincs partner, de a statisztika különbséget tesz egy adott szervezeti egység két különbözõ minõsége (jelen esetben az eszköz tulajdonosa és a termelést végzõ) között. Fontos szempont, hogy amennyiben valamely vagyonelem átadása során a könyv szerinti nyilvántartási érték és a tranzakciós elszámolási érték eltér, az 5. oszlopban a tranzakció elszámolási árát, míg a nyilvántartási érték és tranzakciós érték különbözetét (a tartási nyereséget vagy veszteséget) a 7. oszlopban kell feltüntetni. A készletek állományának készletfelhasználással kapcsolatos változását, az adósok állományának elõírással, bevallással, esetleg számlázással kapcsolatos változását, az áruszállításból és szolgáltatásból származó követelések állományának számlázással, elõírással kapcsolatos változását ugyancsak ebben az oszlopban kell elszámolni. Egyes mérlegtételek speciális elszámolásait az ûrlap sorainak részletes ismertetése tartalmazza. Az ûrlap 6. oszlopa: Egyéb volumenváltozás Az ûrlap 6. oszlopa a szokásos gazdasági események (tranzakciók) közé nem tartozó, az eszközök, készletek, követelések, kötelezettségek volumenét – általában rendkívüli jelleggel és tranzakciós partner nélküli módon – befolyásoló állomány-változásokat foglalja össze. Ilyen volumenváltozások az eszközök gazdasági megjelenése (pl. talált, fellelt eszközök), eltûnése a gazdasági ciklusból (selejtezés, megsemmisítés), a katasztrófa-veszteségek (fizikai eltûnés, megsemmisülés), az ellenérték nélküli kisajátítás (elkobzás), az eszközöket kivételesen érintõ, váratlan és nagymértékû volumen- változás (rendkívüli események), a besorolási rendszerek és a besorolások módosulásával kapcsolatos osztályozásbeli mozgások. Idetartozik még az az adósság-leírás is, amely kivételes, egyoldalú intézkedés, és az adós már nem létezik, azaz nem lehetséges az adós könyveibõl is a tartozást kivezetni. A behajthatatlan követelés hitelezési veszteségként való leírását ebben az oszlopban kell elszámolni. Csak az ilyen esetek tartoznak az egyéb volumen-változások közé, mert ahol létezik az adós, s így az államháztartásban könyvelt adósság-elengedési, -mérséklési esemény tükörképét is könyvelik, tranzakciónak minõsül és az 5. oszlopba tartozik. Az ûrlap 7. oszlopa: Értékelés Az ûrlap 7. oszlopa az állomány-változások azon összetevõit mutatja be, amely változások során az eszközök, követelések, kötelezettségek egyedileg és volumenben nem változnak, azonban a tárgyidõszakban lezajló külsõ folyamatok hatására értékük megváltozik. Ezek az értékelési, újraértékelési elszámolások alkotják az itt kimutatandó változásokat. Az államháztartásba tartozó szervezetek eszközeiket és kötelezettségeiket a könyvvezetésre és beszámolásra vonatkozó jogszabályok alapján meghatározott idõközönként, év végén, meghatározott dokumentumokban (pl. számviteli politika) rögzített módon értékelik, illetve értékváltozást számolnak el (pl. valuta-pénztárak és devizaértékpapírok értékelési különbözete; gazdasági társaságban lévõ tulajdoni részesedést jelentõ befektetések vagy hitelviszonyt megtestesítõ értékpapírok, továbbá a követelések, a készletek értékvesztése, a korábban elszámolt értékvesztések visszaírása; immateriális javak és tárgyi eszközök piaci érték változása miatti terven felüli értékcsökkenése, piaci értékelés alapján meghatározott értékhelyesbítése, a korábban elszámolt terven felüli értékcsökkenés visszaírása). Az Államháztartási Hivatalban a pénzügyi eszközök értékelésére vonatkozó speciális szabályokat a könyvvezetését és beszámolási kötelezettségét szabályozó 253/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet rendelkezései a következõk szerint határozzák meg:

Source: https://magyarkozlony.hu/hivatalos-lapok/9ee6d1586607f63cad625e0a732aa5425f7f658c/dokumentumok/eb1d5c4e4b1058d578fc89904d93a575c533055f/letoltes