Publication: Magyar Közlöny
Issue: MK-2006-144 (Year: 2006, Number: 144)
Era: 2004-2010
Section: Tpt.: A tŋkepiacról szóló mindenkor hatályos 2001. évi CXX. törvény.
Paragraph Index: 1179

5. Értékelési szabályok, illetve az adatszolgáltatásban szereplŋ egyes tételek szerepeltetésére vonatkozó egyéb elŋírások 5.1. Az adatok tartalmára, értékelésére, stb. vonatkozóan – egyéb elŋírások hiányában – a mindenkor hatályos Szmt. és Szkr. az irányadó. 5.2. A Felügyeleti mérlegben jelentett állományoknak meg kell egyezniük a hó végére lezárt fŋkönyv állományaival. Az Szkr. 12. §. (2) bekezdése elŋírja, hogy a pénzügyi intézmények a PSZÁF és az MNB részére készítendŋ évközi jelentések alátámasztásául minden hónap utolsó napjára vonatkozóan kötelesek fŋkönyvüket lezárni. A fŋkönyv zárásának a hónap utolsó napjára vonatkozó helyesbítések elvégzésével kell történnie. 2006/144. szám HMK-1-01 A fŋkönyv helyesbítése az alábbiakat jelenti: - az állományokból ki kell venni a hónap utolsó napja után esedékes tételeket, és - az állományokba be kell számítani a hó vége utáni harmadik munkanapig ismertté vált, a hó utolsó napjáig még le nem könyvelt, a tárgyhónapot érintŋ, teljesített tételeket. 5.3. A fŋkönyv havi zárásakor a deviza- és valutakészletek, valamint külföldi pénznemre szóló követelések és kötelezettségek hó végi állományát év közben is az MNB által közzétett, a hó utolsó napján érvényes hivatalos devizaárfolyamon forintra átszámított értéken kell közölni. Az MNB által nem jegyzett külföldi pénznemre szóló követeléseket, kötelezettségeket, deviza- és valutakészleteket az Szkr. 9. §. (5) bekezdése alapján kell forintra átszámítani. 5.4. A külfölddel kapcsolatos követelések és tartozások Felügyeleti mérlegben (a követelések esetében a könyv szerinti bruttó értékeket tartalmazó 01. táblában) közölt állománya, valamint az M01-M05 jelentésekben szereplŋ, nem-rezidensekkel szemben fennálló követelések és tartozások állományadatai közötti tartalmi összhang biztosítása érdekében figyelembe kell venni az MNB honlapján közzétett, e rendelet 3. mellékletének 5. pontja szerinti technikai segédletben közölteket. Amennyiben az M01-M05 jelentésekben beküldött adatokban a késŋbbi ellenŋrzések, egyeztetések során szükségessé vált javítások érintik a Felügyeleti mérlegben jelentett állományokat is, akkor a megfelelŋ módosításokat a Felügyeleti mérlegben is el kell végezni, és utólag be kell küldeni. Hasonlóképpen módosítandók az M01-M05 jelentések adatai is, amennyiben a Felügyeleti mérlegben bekövetkezett javítások a külföldiekre vonatkozó állományokat érintik. 5.5. A Felügyeleti mérleg (01. és 11. tábla), valamint a mellékletét képezŋ 02., 04., 05. és 08. tábla minden sora forint (a), euró (b), egyéb deviza (c) és az ezek összegével megegyezŋ összesen (d) oszlopokat tartalmaz. Az egyes sorokban a külföldi pénznemben fennálló (valuta vagy deviza) követelések, illetve kötelezettségek – a Felügyeleti mérlegnél elŋírt árfolyam(ok)on – forintra átszámított összegét kell a (b) euró, illetve (c) egyéb devizaoszlopokban szerepeltetni. A deviza alapú forinthiteleket a megfelelŋ deviza oszlopban kell kimutatni. A devizaeszközökre képzett értékvesztést és értékelési különbözetet a megfelelŋ devizaoszlopokban kell jelenteni. 5.6. A Felügyeleti mérleg eszköz-, illetve forrásoldalán az Szkr. elŋírásai alapján negatív összegként szerepeltetendŋ állományokat – eszköz oldali értékvesztések, értékhelyesbítések, eszköz oldali értékelési különbözetek (amennyiben a valós érték kisebb, mint a bekerülési érték), illetve be nem fizetett részvénytŋke – negatív elŋjellel kell jelenteni. Amennyiben a hitelintézet – számviteli politikájában is rögzítetten – a valós érteken történŋ értékelést alkalmazza, a számviteli szabályoknak megfelelŋen kell eljárni és – egyéb elŋírás hiányában – az adott tétel-csoportban kimutatni az értékelési különbözetet. 5.7. A Felügyeleti mérlegben szereplŋ saját vagyontárgyakat – pl. váltót, hiteleket, egyéb követeléseket vagy értékpapírokat (továbbiakban: vagyontárgyak) – eredeti (szerzŋdés szerinti) lejárattal kell szerepeltetni, és nem csökkentve állományukat a valódi penziós ügyletek keretében átadott vagyontárgyak értékével. 5.8. Az egyes – kockázati, cél-, általános, illetve egyéb – tartalékokat, értékvesztéseket, értékelési különbözeteket a jogszabályban elŋírt esedékességkor (negyedév, mérleg fordulónapja, stb.), így december 31-én is meg kell képezni. Ezért az éves mérlegbeszámoló elkészítésekor az egyes adatokban bekövetkezett módosításoknak megfelelŋen a már megképzett tartalék-, értékvesztés-, illetve értékelési különbözet-összegek is változhatnak. 5.9. A hitelintézeteknél különbözŋ néven vezetett egyéb, az átvezetési számla definíciójától eltérŋ tartalmú „átvezetési”, elszámolási, technikai, stb. számlák állományát egyenlegük jellegének 2006/144. szám HMK-1-01 megfelelŋen az egyéb aktív, illetve passzív elszámolások között (a megfelelŋ szektorban, illetve ha nem eldönthetŋ, akkor az “Egyéb” sorokban) kell kimutatni. 5.10. A befektetési jegyek teljes állományát az Szmt.-tŋl eltérŋen a tulajdoni részesedések között kell kimutatni. 5.11. A hitelintézet által felvett konzorciális hiteleket – a belföldi és a külföldi szervezésťeket is – a konzorcium egyes tagjaival szembeni tartozásként kell kimutatni, az egyes tagok által nyújtott rész fennálló állományával megegyezŋ összegben. 5.12. Konzorcium keretében nyújtott hitelek, valamint lebonyolításra átvett hitelek esetében a hitelintézeteknek az általuk nyújtott összegeket a végsŋ adóssal szembeni követelésként kell kimutatniuk, a közvetítŋ (szervezŋ, lebonyolító) hitelintézetnek pedig csak akkora összeget kell a Felügyeleti mérlegben a végsŋ adóssal szemben szerepeltetnie, amekkora összeget saját részérŋl neki nyújtott. A számviteli mérlegben hitelintézetekkel szembeni kötelezettségként kimutatandó, más hitelintézetektŋl lebonyolításra átvett és még nem továbbadott hitelek összegét (ideértve a konzorciális hitelnyújtás keretén belül a szervezŋ bankhoz a hitelnyújtó hitelintézet által átutalt hiteleket is), illetve a végsŋ adós (hitelfelvevŋ) által átutalt törlesztŋ részletek lebonyolító (szervezŋ) bank által még nem továbbutalt összegét nem bankközi tartozásként, hanem hitelintézetekkel szembeni passzív elszámolásként kell a Felügyeleti mérlegben szerepeltetni. 5.13. Lejárt lekötött betétek kezelése: – amennyiben az ügyfél megújítja a betétet, akkor annál a lejáratnál kell jelenteni, ahová a megújítás után sorolandó; – a folyamatos lekötésť betéteket (amelyek az ügyfél közremťködése nélkül kerülnek újra lekötésre) továbbra is a lekötött betétek állományában kell szerepeltetni, az eredeti lejáratnál; – ha a betétet a folyószámláról kötötték le, és lejárat után a hitelintézet visszahelyezi a betétösszeget a folyószámlára, akkor a lejárt betétet a látra szóló és folyószámlabetétek között kell jelenteni; – ha az ügyfél nem újítja meg a betétet, de a hitelintézet újralekötés nélkül is az eredeti betétszerzŋdésben rögzített változatlan feltételeket biztosít, a lejárt betétösszeget a lekötött betétek között kell szerepeltetni, az eredeti lejáratnál; – ha az ügyféllel kötött eredeti szerzŋdés értelmében a határozott idŋre lekötött betét a lejárat után futamidŋ nélküli betétté alakul át, a lekötött betétek között kell jelenteni, eredeti lejárata szerint. 5.14. Megbízásból vezetett devizaszámlák esetében a hó végén a megbízott hitelintézetnél maradt valutakészletnél a lebonyolításra átvett hitelekhez hasonló módon kell eljárni: a valutakészletet a megbízott hitelintézetnek a valutakészletében kell jelenteni, s a megbízó hitelintézettel szemben ebbŋl eredŋ kötelezettségét hitelintézettel szembeni passzív elszámolásként kell kimutatni. 5.15. A megvásárolt követelések és leszámítolt váltók helyét a Felügyeleti mérlegben az dönti el, hogy a végsŋ adós melyik szektorba tartozik, függetlenül a visszkeresettŋl. A megvásárolt követelések között a faktorálásból és a forfetírozásból eredŋ követelések szerepelhetnek. (A megvásárolt hitelek az eredeti adósnak megfelelŋ szektorral szembeni hitelek között szerepeltetendŋk, a hitelek eredeti lejáratának megfelelŋ helyen, feltéve, hogy eladáskor nem módosították az eredeti szerzŋdést.) A megvásárolt követelés lejárat szerinti besorolásakor a követelés-megvásárláskor nyújtott hitel eredeti lejáratát (és nem a megvásárolt követelés eredeti lejáratát) kell figyelembe venni. 5.16. A pénzügyi eszközök valódi penziós ügylet keretében történt eladásából keletkezett pénzbevételt a hitelintézet kötelezettségeként a források között, a vagyontárgyak valódi penziós ügylet keretében történt vásárlásából keletkezett követeléseket az eszközök között a megfelelŋ szektoroknál kijelölt sorokban kell hozni. A Felügyeleti mérlegben a valódi penziós ügyletekre 2006/144. szám HMK-1-01 vonatkozó soroknak tartalmazniuk kell az Szkr. 21. §. (3) bekezdésben felsorolt egyéb határidŋs, swap és opciós ügyletek lezárása elŋtti pénzmozgásokból származó, mérlegtételként kimutatandó követeléseket, illetve kötelezettségeket is. 5.17. A pénzügyi eszközök nem valódi penziós ügylet keretében történŋ átadását/átvételét a számviteli elŋírásoknak megfelelŋen tényleges eladásként/vételként kell kezelni a Felügyeleti mérlegben is, azaz összege kikerül a penzióba adó mérlegébŋl és mérlegen kívüli tételként (a visszavásárlási kötelezettségek között) szerepel. (A nem valódi penziós ügyletek szabályai szerint kerül elszámolásra a szállításos repóügylet is.) 5.18. Az értékpapírok kölcsönbeadásából eredŋ értékpapír-követelést nyújtott hitelként, az értékpapírok kölcsönbevételébŋl eredŋ értékpapír-kötelezettséget felvett hitelként kell jelenteni. 5.19. Számla-összevezetés alatt alapvetŋen kétféle ügylet-típust értendŋ: – A cash poolt, amely esetében az ügyfélcsoport bankszámláinak – általában nap végi – összevezetése egy fŋszámlára ténylegesen megtörténik, s az egyes pool-tagok a fŋszámla egyenlege erejéig egymást hitelezik, a bank pedig csak a fŋszámla mínuszba menetele esetén nyújt hitelt az ügyfélcsoportnak. E konstrukciónak léteznek különbözŋ altípusai (zero balancing, target balancing, stb.), de az ügylet lényegét tekintve azok egységesen kezelhetŋk. – A kamat poolt, azaz a virtuális, vagy notional pool konstrukciót, amely nem jár tényleges számla-összevezetéssel, kizárólag arra irányul, hogy bizonyos szempontból kapcsolatban álló ügyfélcsoport (vagy egy ügyfél több számlája esetén) kedvezŋbb kamatot érhessen el a bankszámláik egyenlegeinek virtuális összevezetése segítségével megállapítható egyenleg alapján. A két típust eltérŋen kell kezelni: – A cash pool esetén összevonhatók a részt vevŋ számlák egyenlegei, és a fŋszámla egyenlege (illetve a pool számára nyújtott hitel állománya) a pool-vezetŋ szektorbesorolásának és rezidens-nem-rezidens státuszának megfelelŋen jelentendŋ. – A kamat pool esetén a poolban résztvevŋ számlák nem vonhatók össze. Az egyes ügyfelek számláinak egyenlegét a megfelelŋ szektoroknál kell kimutatni. 5.20. Kártyaelszámolásokkal kapcsolatos szabályozás: A különbözŋ elszámolási körökben, szinteken kialakult, pénzügyileg rendezendŋ nettó pozíciókat az egyéb aktív, illetve passzív elszámolások között, annál a szektornál kell kimutatni, ahová az elszámolást végzŋ intézmény tartozik:

Source: https://magyarkozlony.hu/hivatalos-lapok/095b8bfdca11cbb8a8a0a3f8f9005e723cf83037/dokumentumok/9cd389f8bca37ff00680f9be5a70d71690ecb740/letoltes