Publication: Magyar Közlöny
Issue: MK-2007-163 (Year: 2007, Number: 163)
Era: 2004-2010
Section: Tpt.: A tŋkepiacról szóló mindenkor hatályos 2001. évi CXX. törvény.
Paragraph Index: 776

5. Értékelési szabályok, illetve az adatszolgáltatásban szereplŋ egyes tételek szerepeltetésére vonatkozó egyéb elŋírások 5.1. Az adatok tartalmára, értékelésére, stb. vonatkozóan – egyéb elŋírások hiányában – a mindenkor hatályos Szmt. és Szkr. az irányadó. 5.2. A Felügyeleti mérlegben jelentett állományoknak meg kell egyezniük a hó végére lezárt fŋkönyv állományaival. Az Szkr. 12. §. (2) bekezdése elŋírja, hogy a pénzügyi intézmények a PSZÁF és az MNB részére készítendŋ évközi jelentések alátámasztásául minden hónap utolsó napjára vonatkozóan kötelesek fŋkönyvüket lezárni. A fŋkönyv zárásának a hónap utolsó napjára vonatkozó helyesbítések elvégzésével kell történnie. A fŋkönyv helyesbítése az alábbiakat jelenti: - az állományokból ki kell venni a hónap utolsó napja után esedékes tételeket, és - az állományokba be kell számítani a hó vége utáni harmadik munkanapig ismertté vált, a hó utolsó napjáig még le nem könyvelt, a tárgyhónapot érintŋ, teljesített tételeket. 5.3. A fŋkönyv havi zárásakor a deviza- és valutakészletek, valamint külföldi pénznemre szóló követelések és kötelezettségek hó végi állományát év közben is az MNB által közzétett, a hó utolsó napján érvényes hivatalos devizaárfolyamon forintra átszámított értéken kell közölni. Az MNB által nem jegyzett külföldi pénznemre szóló követeléseket, kötelezettségeket, deviza- és valutakészleteket az Szkr. 9. §. (5) bekezdése alapján kell forintra átszámítani. 5.4. A külfölddel kapcsolatos követelések és tartozások Felügyeleti mérlegben (a követelések esetében a könyv szerinti bruttó értékeket tartalmazó 01. táblában) közölt állománya, valamint az M01-M05 jelentésekben szereplŋ, nem-rezidensekkel szemben fennálló követelések és tartozások állományadatai közötti tartalmi összhang biztosítása érdekében figyelembe kell venni az MNB honlapján közzétett, e rendelet 3. mellékletének 5. pontja szerinti technikai segédletben közölteket. Amennyiben az M01-M05 jelentésekben beküldött adatokban a késŋbbi ellenŋrzések, egyeztetések során szükségessé vált javítások érintik a Felügyeleti mérlegben jelentett állományokat is, akkor a megfelelŋ módosításokat a Felügyeleti mérlegben is el kell végezni, és utólag be kell küldeni. Hasonlóképpen módosítandók az M01-M05 jelentések adatai is, amennyiben a Felügyeleti mérlegben bekövetkezett javítások a külföldiekre vonatkozó állományokat érintik. 5.5. A Felügyeleti mérleg (01. és 11. tábla), valamint a mellékletét képezŋ 02., 04., 05. és 08. tábla minden sora forint (a), euró (b), egyéb deviza (c) és az ezek összegével megegyezŋ összesen (d) oszlopokat tartalmaz. Az egyes sorokban a külföldi pénznemben fennálló (valuta vagy deviza) követelések, illetve kötelezettségek – a Felügyeleti mérlegnél elŋírt árfolyam(ok)on – forintra átszámított összegét kell a (b) euró, illetve (c) egyéb devizaoszlopokban szerepeltetni. A deviza alapú forinthiteleket a megfelelŋ deviza oszlopban kell kimutatni. A devizaeszközökre képzett értékvesztést és értékelési különbözetet a megfelelŋ devizaoszlopokban kell jelenteni. 5.6. A Felügyeleti mérleg eszköz-, illetve forrásoldalán az Szkr. elŋírásai alapján negatív összegként szerepeltetendŋ állományokat – eszköz oldali értékvesztések, értékhelyesbítések, eszköz oldali értékelési különbözetek (amennyiben a valós érték kisebb, mint a bekerülési érték), illetve be nem fizetett részvénytŋke – negatív elŋjellel kell jelenteni. Amennyiben a hitelintézet – számviteli politikájában is rögzítetten – a valós érteken történŋ értékelést alkalmazza, a számviteli szabályoknak megfelelŋen kell eljárni és – egyéb elŋírás hiányában – az adott tétel-csoportban kimutatni az értékelési különbözetet. 5.7. A Felügyeleti mérlegben szereplŋ saját vagyontárgyakat – pl. váltót, hiteleket, egyéb követeléseket vagy értékpapírokat (továbbiakban: vagyontárgyak) – eredeti (szerzŋdés szerinti) lejárattal kell 2007/163. szám szerepeltetni, és nem csökkentve állományukat a valódi penziós ügyletek keretében átadott vagyontárgyak értékével. 5.8. Az egyes – kockázati, cél-, általános, illetve egyéb – tartalékokat, értékvesztéseket, értékelési különbözeteket a jogszabályban elŋírt esedékességkor (negyedév, mérleg fordulónapja, stb.), így december 31-én is meg kell képezni. Ezért az éves mérlegbeszámoló elkészítésekor az egyes adatokban bekövetkezett módosításoknak megfelelŋen a már megképzett tartalék-, értékvesztés-, illetve értékelési különbözet-összegek is változhatnak. 5.9. A hitelintézeteknél különbözŋ néven vezetett egyéb, az átvezetési számla definíciójától eltérŋ tartalmú „átvezetési”, elszámolási, technikai, stb. számlák állományát egyenlegük jellegének megfelelŋen az egyéb aktív, illetve passzív elszámolások között (a megfelelŋ szektorban, illetve ha nem eldönthetŋ, akkor az “Egyéb” sorokban) kell kimutatni. 5.10. A befektetési jegyek teljes állományát az Szmt.-tŋl eltérŋen a tulajdoni részesedések között kell kimutatni. 5.11. A hitelintézet által felvett konzorciális hiteleket – a belföldi és a külföldi szervezésťeket is – a konzorcium egyes tagjaival szembeni tartozásként kell kimutatni, az egyes tagok által nyújtott rész fennálló állományával megegyezŋ összegben. 5.12. Konzorcium keretében nyújtott hitelek, valamint lebonyolításra átvett hitelek esetében a hitelintézeteknek az általuk nyújtott összegeket a végsŋ adóssal szembeni követelésként kell kimutatniuk, a közvetítŋ (szervezŋ, lebonyolító) hitelintézetnek pedig csak akkora összeget kell a Felügyeleti mérlegben a végsŋ adóssal szemben szerepeltetnie, amekkora összeget saját részérŋl neki nyújtott. A számviteli mérlegben hitelintézetekkel szembeni kötelezettségként kimutatandó, más hitelintézetektŋl lebonyolításra átvett és még nem továbbadott hitelek összegét (ideértve a konzorciális hitelnyújtás keretén belül a szervezŋ bankhoz a hitelnyújtó hitelintézet által átutalt hiteleket is), illetve a végsŋ adós (hitelfelvevŋ) által átutalt törlesztŋ részletek lebonyolító (szervezŋ) bank által még nem továbbutalt összegét nem bankközi tartozásként, hanem hitelintézetekkel szembeni passzív elszámolásként kell a Felügyeleti mérlegben szerepeltetni. 5.13. Lejárt lekötött betétek kezelése: – amennyiben az ügyfél megújítja a betétet, akkor annál a lejáratnál kell jelenteni, ahová a megújítás után sorolandó; – a folyamatos lekötésť betéteket (amelyek az ügyfél közremťködése nélkül kerülnek újra lekötésre) továbbra is a lekötött betétek állományában kell szerepeltetni, az eredeti lejáratnál; – ha a betétet a folyószámláról kötötték le, és lejárat után a hitelintézet visszahelyezi a betétösszeget a folyószámlára, akkor a lejárt betétet a látra szóló és folyószámlabetétek között kell jelenteni; – ha az ügyfél nem újítja meg a betétet, de a hitelintézet újralekötés nélkül is az eredeti betétszerzŋdésben rögzített változatlan feltételeket biztosít, a lejárt betétösszeget a lekötött betétek között kell szerepeltetni, az eredeti lejáratnál; – ha az ügyféllel kötött eredeti szerzŋdés értelmében a határozott idŋre lekötött betét a lejárat után futamidŋ nélküli betétté alakul át, a lekötött betétek között kell jelenteni, eredeti lejárata szerint. 5.14. Megbízásból vezetett devizaszámlák esetében a hó végén a megbízott hitelintézetnél maradt valutakészletnél a lebonyolításra átvett hitelekhez hasonló módon kell eljárni: a valutakészletet a megbízott hitelintézetnek a valutakészletében kell jelenteni, s a megbízó hitelintézettel szemben ebbŋl eredŋ kötelezettségét hitelintézettel szembeni passzív elszámolásként kell kimutatni. 2007/163. szám 5.15. A megvásárolt követelések és leszámítolt váltók helyét a Felügyeleti mérlegben az dönti el, hogy a végsŋ adós melyik szektorba tartozik, függetlenül a visszkeresettŋl. A megvásárolt követelések között a faktorálásból és a forfetírozásból eredŋ követelések szerepelhetnek. A megvásárolt követelés lejárat szerinti besorolásakor a követelés-megvásárláskor nyújtott hitel eredeti lejáratát (és nem a megvásárolt követelés eredeti lejáratát) kell figyelembe venni. (A megvásárolt hitelek az eredeti adósnak megfelelŋ szektorral szembeni hitelek között szerepeltetendŋk, a hitelek eredeti lejáratának megfelelŋ helyen, feltéve, hogy eladáskor nem módosították az eredeti szerzŋdést.) 5.16. A pénzügyi eszközök valódi penziós ügylet keretében történt eladásából keletkezett pénzbevételt a hitelintézet kötelezettségeként a források között, a vagyontárgyak valódi penziós ügylet keretében történt vásárlásából keletkezett követeléseket az eszközök között a megfelelŋ szektoroknál kijelölt sorokban kell hozni. A Felügyeleti mérlegben a valódi penziós ügyletekre vonatkozó soroknak tartalmazniuk kell az Szkr. 21. §. (3) bekezdésben felsorolt egyéb határidŋs, swap és opciós ügyletek lezárása elŋtti pénzmozgásokból származó, mérlegtételként kimutatandó követeléseket, illetve kötelezettségeket is. 5.17. A pénzügyi eszközök nem valódi penziós ügylet keretében történŋ átadását/átvételét a számviteli elŋírásoknak megfelelŋen tényleges eladásként/vételként kell kezelni a Felügyeleti mérlegben is, azaz összege kikerül a penzióba adó mérlegébŋl és mérlegen kívüli tételként (a visszavásárlási kötelezettségek között) szerepel. (A nem valódi penziós ügyletek szabályai szerint kerül elszámolásra a szállításos repóügylet is.) 5.18. Az értékpapírok kölcsönbeadásából eredŋ értékpapír-követelést nyújtott hitelként, az értékpapírok kölcsönbevételébŋl eredŋ értékpapír-kötelezettséget felvett hitelként kell jelenteni. 5.19. Számla-összevezetés alatt alapvetŋen kétféle ügylet-típust értendŋ: – A cash poolt, amely esetében az ügyfélcsoport bankszámláinak – általában nap végi – összevezetése egy fŋszámlára ténylegesen megtörténik, s az egyes pool-tagok a fŋszámla egyenlege erejéig egymást hitelezik, a bank pedig csak a fŋszámla mínuszba menetele esetén nyújt hitelt az ügyfélcsoportnak. E konstrukciónak léteznek különbözŋ altípusai (zero balancing, target balancing, stb.), de az ügylet lényegét tekintve azok egységesen kezelhetŋk. – A kamat poolt, azaz a virtuális, vagy notional pool konstrukciót, amely nem jár tényleges számla-összevezetéssel, kizárólag arra irányul, hogy bizonyos szempontból kapcsolatban álló ügyfélcsoport (vagy egy ügyfél több számlája esetén) kedvezŋbb kamatot érhessen el a bankszámláik egyenlegeinek virtuális összevezetése segítségével megállapítható egyenleg alapján. A két típust eltérŋen kell kezelni: – A cash pool esetén összevonhatók a részt vevŋ számlák egyenlegei, és a fŋszámla egyenlege (illetve a pool számára nyújtott hitel állománya) a pool-vezetŋ szektorbesorolásának és rezidens-nem-rezidens státuszának megfelelŋen jelentendŋ. – A kamat pool esetén a poolban résztvevŋ számlák nem vonhatók össze. Az egyes ügyfelek számláinak egyenlegét a megfelelŋ szektoroknál kell kimutatni. 5.20. Kártyaelszámolásokkal kapcsolatos szabályozás: A különbözŋ elszámolási körökben, szinteken kialakult, pénzügyileg rendezendŋ nettó pozíciókat az egyéb aktív, illetve passzív elszámolások között, annál a szektornál kell kimutatni, ahová az elszámolást végzŋ intézmény tartozik:

Source: https://magyarkozlony.hu/hivatalos-lapok/65a95bdcc3f3fad641af233127f67b640facd7a0/dokumentumok/2baa9594356aeddd8d3ada56c4a358ad8be4d12f/letoltes