Publication: Magyar Közlöny
Issue: MK-2006-164 (Year: 2006, Number: 164)
Era: 2004-2010
Section: Az idĘközi mérlegjelentés összeállítása a számvitelrĘl szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: Szt.) és az
Paragraph Index: 1080

Az idĘközi mérlegjelentés összeállítása a számvitelrĘl szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: Szt.) és az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet (a továbbiakban: SzVhr.) által elrendelt könyvvezetés adataiból történik. Az Ħrlap adatai követik a könyvviteli mérleg sorait, illetve egyes tételeket kiemelten is bemutatnak. A mérlegjelentés kitöltése a negyedéves fĘkönyvi kivonat állományi számlák oszlopainak egyenleg rovat-párjában szereplĘ adatok alapján, a könyvvezetési és beszámolási kötelezettséget tartalmazó rendelkezésekben elĘírt fĘkönyvi feladásokra támaszkodva történik. A kitöltést megelĘzĘen a leltározást, a zárlati mĦveleteket nem kell elvégezni. Az Ħrlap egyes sorai tartalmazzák a fĘkönyvi számlákra történĘ hivatkozásokat. Az Ħrlap oszlopai az eszközöknek és a forrásoknak a tárgyév elsĘ napján (január 1-jén) és a tárgyidĘszak végén megállapított állományát, és a tárgyidĘszakban bekövetkezett (halmozott) állományváltozások összetevĘit, ezen belül a pénzforgalmi és nem pénzforgalmi tranzakciókat, az egyoldalú (partner nélküli) volumenváltozást eredményezĘ eseményeket, valamint az átértékeléseket (beleértve a piaci értéken alapuló 2006/164. szám terven felüli értékcsökkenést, az értékvesztést, a korábban elszámolt értékvesztés visszaírását és az értékhelyesbítéseket) tartalmazzák. A 412 TĘkeváltozás fĘkönyvi számla bontására vonatkozó elĘírás olyan szerkezetet tartalmaz, amely a változásokat az ezen Ħrlap 4-7. oszlopainak megfelelĘ tartalom szerint bontja szét. Az Ħrlap 3. oszlopa: Állomány a tárgyév elején Az eszközöknek és forrásoknak az adatszolgáltatási tárgyév elsĘ napján (minden adatszolgáltatási idĘszakban a január 1-jén) kimutatott állománya, melyeknek meg kell egyezniük az elĘzĘ évi éves mérlegbeszámoló adataival, a megfeleltethetĘség szintjén. Az Ħrlap 4. oszlopa: Állományváltozás pénzforgalmi tranzakciók miatt Az Ħrlap 4. oszlopa a könyvvezetésben feljegyzendĘ pénzforgalmi események hatásaként jelentkezĘ állományváltozásokat foglalja össze. Tranzakciónak tekintünk egyébként minden olyan gazdasági eseményt, amely két gazdasági szervezet, illetve egy gazdasági szervezet két különbözĘ rendeltetésĦ (önálló elszámolású) szervezeti egysége között kölcsönös megállapodás alapján jön létre. A tranzakció fogalmába - a kialakított módszertani konvenció alapján - beletartozik a közterhek megfizetése is. A hatályos számvitel az államháztartásban döntĘen a pénzforgalomban jelentkezĘ gazdasági eseményeket rögzíti, de egyre nagyobb jelentĘséggel bírnak azok a könyvelési tételek is, amelyek a számviteli feljegyzésre kerülĘ gazdasági-pénzügyi eseményeket az üzleti világban szokásos tartományban értelmezik. Annak érdekében, hogy a tranzakciók mindkét - pénzforgalmi és pénzforgalom nélküli - csoportja megismerhetĘvé váljék, a mérlegtételek változásaiból a pénzforgalomban jelentkezĘ eseményeknek betudható hányad a beszámoló pénzforgalmi adataival összeegyeztethetĘ legyen, az Ħrlap a tranzakciókat két külön oszlopban tünteti fel. A pénzforgalomban jelentkezĘ tranzakciók a 4. oszlopban kapnak helyet. Idetartozik ennek megfelelĘen minden olyan gazdasági esemény, amelynek a pénzforgalma a 31-36. számlacsoportokban jelenik meg. A könyvvezetési kötelezettségek módosulásával összhangban a követelések és a kötelezettségek állományában, valamint a raktárral rendelkezĘ államháztartási szervezeteknél a készletek állományában bekövetkezĘ változások közül a pénzforgalomban is jelentkezĘ forgalmat ebben az oszlopban kell feltüntetni. Fontos szempont, hogy amennyiben valamely vagyonelem értékesítése, eladása során a könyv szerinti nyilvántartási érték és a tranzakciós pénzforgalmi érték eltér, a 4. oszlopban a tranzakció pénzforgalmi értékét (pl. az eladási árat), míg a nyilvántartási érték és tranzakciós érték különbözetét (a tartási nyereséget vagy veszteséget) a 7. oszlopban kell feltüntetni. Egyes mérlegtételek speciális elszámolásait az Ħrlap sorainak részletes ismertetése tartalmazza. Az Ħrlap 5. oszlopa: Állományváltozás nem pénzforgalmi tranzakciók miatt Az Ħrlap 5. oszlopa a könyvvezetésben feljegyzendĘ gazdasági események (tranzakciók) következményeként adódó, pénzforgalomban nem jelentkezĘ események hatásaként jelentkezĘ állományváltozásokat foglalja össze. Idetartoznak pl. a térítésmentes átadások-átvételek (Immateriális javak és tárgyi eszközök állományának alakulása 38 Ħrlap 08 és 15 sorának megfelelĘen), a saját kivitelezésben megvalósított és az állományi számlákon nyilvántartásba vett aktivált eszközök értéke (Immateriális javak és tárgyi eszközök állományának alakulása 38 Ħrlap 06 sorának megfelelĘen), továbbá az adósság-elengedés, amely a két fél megállapodásán alapul. Ugyancsak itt kell kimutatni a tárgyi eszközök értékcsökkenését (Immateriális javak és tárgyi eszközök állományának alakulása 38 Ħrlap 20-21. sorával egyezĘen), amelyet az SzVhr. 30. §-ának elĘírásai alapján negyedévente kell elszámolni. Az értékcsökkenés (ide nem értve a terven felüli értékcsökkenést) elszámolása a statisztikai szabványok szerint tranzakciónak minĘsül, mégpedig speciális tranzakciónak, mert noha nincs partner, de a statisztika különbséget tesz egy adott szervezeti egység két különbözĘ minĘsége (jelen esetben az eszköz tulajdonosa és a termelést végzĘ) között. Fontos szempont, hogy amennyiben valamely vagyonelem átadása során a könyv szerinti nyilvántartási érték és a tranzakciós elszámolási érték eltér, az 5. oszlopban a tranzakció elszámolási árát, míg a nyilvántartási érték és tranzakciós érték különbözetét (a tartási nyereséget vagy veszteséget) a 7. oszlopban kell feltüntetni. A készletek állományának készletfelhasználással kapcsolatos változását, az adósok állományának elĘírással, bevallással, esetleg számlázással kapcsolatos változását, az áruszállításból és szolgáltatásból származó követelések állományának számlázással, elĘírással kapcsolatos változását ugyancsak ebben az oszlopban kell elszámolni. Egyes mérlegtételek speciális elszámolásait az Ħrlap sorainak részletes ismertetése tartalmazza. 2006/164. szám Az Ħrlap 6. oszlopa: Egyéb volumenváltozás Az Ħrlap 6. oszlopa a szokásos gazdasági események (tranzakciók) közé nem tartozó, az eszközök, készletek, követelések, kötelezettségek volumenét - általában rendkívüli jelleggel és tranzakciós partner nélküli módon - befolyásoló állományváltozásokat foglalja össze. Ilyen volumenváltozások az eszközök gazdasági megjelenése (pl. talált, fellelt eszközök), eltĦnése a gazdasági ciklusból (selejtezés, megsemmisítés), a katasztrófaveszteségek (fizikai eltĦnés, megsemmisülés), az ellenérték nélküli kisajátítás (elkobzás), az eszközöket kivételesen érintĘ, váratlan és nagymértékĦ volumenváltozás (rendkívüli események), a besorolási rendszerek és a besorolások módosulásával kapcsolatos osztályozásbeli mozgások. Idetartozik még az az adósságleírás is, amely kivételes, egyoldalú intézkedés, és az adós már nem létezik, azaz nem lehetséges az adós könyveibĘl is a tartozást kivezetni. A behajthatatlan követelés hitelezési veszteségként való leírását ebben az oszlopban kell elszámolni. Csak az ilyen esetek tartoznak az egyéb volumenváltozások közé, mert ahol létezik az adós, s így az államháztartásban könyvelt adósság-elengedési, - mérséklési esemény tükörképét is könyvelik, tranzakciónak minĘsül és az 5. oszlopba tartozik. Az Ħrlap 7. oszlopa: Értékelés Az Ħrlap 7. oszlopa az állományváltozások azon összetevĘit mutatja be, amely változások során az eszközök, követelések, kötelezettségek egyedileg és volumenben nem változnak, azonban a tárgyidĘszakban lezajló külsĘ folyamatok hatására értékük megváltozik. Ezek az értékelési, újraértékelési elszámolások alkotják az itt kimutatandó változásokat. Az államháztartásba tartozó szervezetek eszközeiket és kötelezettségeiket a könyvvezetésre és beszámolásra vonatkozó jogszabályok alapján meghatározott idĘközönként, év végén, meghatározott dokumentumokban (pl. számviteli politika) rögzített módon értékelik, illetve értékváltozást számolnak el (pl. valuta-pénztárak és devizaértékpapírok értékelési különbözete; gazdasági társaságban lévĘ tulajdoni részesedést jelentĘ befektetések vagy hitelviszonyt megtestesítĘ értékpapírok, továbbá a követelések, a készletek értékvesztése, a korábban elszámolt értékvesztések visszaírása; immateriális javak és tárgyi eszközök piaci érték változása miatti terven felüli értékcsökkenése, piaci értékelés alapján meghatározott értékhelyesbítése, a korábban elszámolt terven felüli értékcsökkenés visszaírása). A Magyar Államkincstárban a pénzügyi eszközök értékelésére vonatkozó speciális szabályokat a könyvvezetését

Source: https://magyarkozlony.hu/hivatalos-lapok/0a483bbbb3631edc48e6025710b9a49e4d9cc20e/dokumentumok/3552d8699f38aaeb3005b991a944dd154db30475/letoltes