Publication: Magyar Közlöny
Issue: MK-2011-122 (Year: 2011, Number: 122)
Era: contemporary
Section: Tpt.: tõkepiacról szóló 2001. évi CXX. törvény
Paragraph Index: 788

7. A Felügyeleti mérleg és a kapcsolódó jelentések kitöltésének általános elõírásai A Felügyeleti mérleg az Szmt. 1. számú mellékletét képezõ mérleg felépítését követi, annak kitöltésekor elsõdlegesen az Szmt., illetve Pszkr. elõírásait kell figyelembe venni. Az egyes mérlegsorok további bontása a Felügyelet információs igényének kielégítését szolgálja. A felügyeleti mérlegben szereplõ eszköz és forrástételeket (követeléseket, kötelezettségeket) a Szmt. vonatkozó elõírásainak megfelelõen mindig a hátralévõ lejárat szerint kell szerepeltetni. Az adatok tartalmára, értékelésére stb. vonatkozóan – egyéb elõírások hiányában – az Szmt.-ben és a Pszkr.-ben elõírtak az irányadóak. A Felügyeleti mérlegben és kapcsolódó jelentésekben jelentett állományoknak meg kell egyezniük a fõkönyvi kimutatás tárgynegyedév végén fennálló állományaival. A deviza- és valutakészletek, valamint külföldi pénznemre szóló követelések és kötelezettségek tárgynegyedév végi állományát év közben a számviteli politika keretében meghatározott devizaárfolyamon forintra átszámított értéken kell közölni. Az elõkészítettnapi jelentésés a havi rendszerességgelbeküldendõ napi jelentés83NA, 83ENA, 83PNA, valamint83NB tábláiban szereplõ, külföldi pénznemre szóló állományi és forgalmi adatokat a tárgynapra érvényes a számviteli politika keretében meghatározott devizaárfolyam forintra átszámított értéken kell közölni. Ha az adatszolgáltató napi devizaátértékelést nem végez, a tárgyhónapot követõ hónap napi elõkészített és napi jelentéseinek devizaértékeit az elõzõ hó végi árfolyam alkalmazásával kell forintra átszámítani. Az adatszolgáltatónak a felügyeleti mérleg és kapcsolódó jelentéseiben – a Pszkr. 6. § (5) bekezdésében foglaltaknak megfelelõen – a megfelelõ fõkönyvi számlák bontásával vagy az analitikus nyilvántartások részletezésével biztosítani kell, hogy az elektronikuspénz-kibocsátásból, a pénzforgalmi szolgáltatásból, illetve a kapcsolódó pénzügyi szolgáltatásból, valamint az egyéb, más tevékenységbõl származó eszközei és kötelezettségei, bevételei, költségei és ráfordításai elkülönítetten megállapíthatók legyenek. A PEKMI esetében, ha a mérleg és az eredménykimutatás pénzforgalmi szolgáltatásokra és egyéb tevékenységekre vonatkozó megosztási eljáráshoz az éves auditált tényadat, mint vetítési alap nem áll rendelkezésre, a Felügyelet a csúsztatott negyedéves vetítési alap módszerét ajánlja. A tevékenységi bontást követõen az eszközök és források értékét külön be kell mutatni forint [a), d), g) oszlop], deviza [b), e), h) oszlop] és összesen [c), f), i) oszlop] megbontásban. Az adatszolgáltató teljes eszköz és forrás állományát az Összesen oszlopokban, azaz a j, k és l oszlopban kell bemutatni forint-deviza-összesen megbontásban. A Felügyeleti mérleg eszköz-, illetve forrásoldalán az Szmt. elõírásai alapján negatív összegként szerepeltetendõ állományokat (eszköz oldali értékvesztések, értékhelyesbítések, eszköz oldali értékelési különbözetek, amennyiben a valós érték kisebb, mint a bekerülési érték, illetve forrás oldali be nem fizetett részvénytõke stb.) negatív elõjellel kell jelenteni. Amennyiben az adatszolgáltató – számviteli politikájában is rögzítetten – a valós érteken történõ értékelést alkalmazza, a számviteli szabályoknak megfelelõen kell eljárni és a felügyeleti mérleg eszközoldalán a valós értékelés alá vont tételekhez kapcsolódóértékelésikülönbözetsorokon,forrás oldalána kötelezettségekértékelésikülönbözete soron (81B34) kell feltüntetni. Az egyes eszköztételek értékesítéséhez kapcsolódó értékvesztés sorokon kell szerepeltetni a jogszabályban, illetve a számviteli politikában elõírt esedékességkor megképzett értékvesztés állományokat. A pénzügyi eszközök nem valódi penziós ügylet keretében történõ átadását/átvételét – a számviteli elõírásoknak megfelelõen – tényleges eladásként/vételként kell kezelni a Felügyeleti mérlegben is, azaz összege kikerül a penzióba adó mérlegébõl és mérlegen kívüli tételként (a visszavásárlási kötelezettségek között) szerepel. A nem valódi penziós ügyletek szabályai szerint kerül elszámolásra a szállításos repóügylet is.

Source: https://magyarkozlony.hu/hivatalos-lapok/cd9d84c7b1469e742dc7759dedb53356b8209074/dokumentumok/2f9a84f62aa1a88a86578a896bf9267c361b7e05/letoltes