Publication: Magyar Közlöny
Issue: MK-2007-186 (Year: 2007, Number: 186)
Era: 2004-2010
Section: Az Eredménykimutatás szerkezete és tartalma megegyezik a 250/2000. (XII. 24.) Korm. rendeletben (Szkr.)
Paragraph Index: 1606

i) oszlopban a várható céltartalék összegét kell beírni. A j) Összesen oszlopban a lejárt, a lejárattal feltüntetett, illetve a lejárat nélküli oszlopok összesített értékét az értékvesztések elszámolásával és a megképzett céltartalékok levonásával kell kimutatni. A 132 Hitelezõi jogot megtestesítõ értékpapírokat a lejárat (esedékesség) szerint, amennyiben valamelyik konstrukciójú értékpapír konkrét lejárathoz nem köthetõ, vagy a konstrukcióban lehetõség nyílik az értékpapír lejárat elõtti visszaváltására a h) Lejárat nélkül oszlopban kell jelenteni. A 21 Bázispozíció sorban kimutatott értékek a hátralévõ futamidõ szerinti összesített (11 sor) eszköz- és (13 sor) forrástételek oszloponkénti különbségeként számítandó. A 22 Halmozott bázispozíció sorban az egymást követõ oszlopokban számított bázispozíciók összeadásával létrejött értékeket, azaz a kumulált összeget kell feltüntetni. A mérlegen kívüli tételek lejárati bontását a sorokban részletezett ügyletek (tételek) szerint kell kimutatni. A kötelezettségeket a 31 sorban, a követeléseket a 32 sorban kell összesíteni és a cash-flow mozgásnak megfelelõen kell a követeléseket (mint várható pénzbevételt) a halmozott bázispozícióhoz hozzáadni, a kötelezettségeket (mint várható kifizetést) levonni. Feltételekhez kötött mérlegen kívüli követelések vagy kötelezettségek szerepeltetése csak akkor lehetséges, ha azok igazoltan érvényesíthetõk. A 321 sorban kell például a kapott garanciák és kezességek azon részét jelenteni, amelyhez kapcsolódó követelés már lejárt tétellé vált és a pénzügyi vállalkozás a kapott garanciát vagy kezességet igazoltan érvényesíteni tudja, ezáltal a likviditását ténylegesen növeli. A 322 sorban kell a refinanszírozásra kapott hitelkeretekbõl még szabadon 2007/186. szám lehívható egyenleget jelenteni. Az egyes idõpontokhoz tartozó értékeket a várható lehívásokkal kalkulálva kell beállítani. Ha a hitelkeretet határozatlan idõtartamra kötötték, akkor annak kihasználatlan részét a „h” oszlopban kell feltüntetni. A 41 Nettó bázispozíció értékének kiszámításakor a 21 Bázispozíció sorhoz a 32 sor értékét hozzá kell adni és a 31 sorban szereplõ összegeket le kell vonni. A 42 Halmozott nettó bázispozíció sorban a kumulált értékek kiszámítása a 41 sor alapján történik, méghozzá az egymást követõ oszlopokban számított módosított bázispozíciók összeadásával létrejött értékeket kell feltüntetni. 23C Pénzügyi vállalkozások – ügyféllel szembeni tõkekövetelések alakulása A tábla a pénzügyi vállalkozás ügyfeleivel szembeni tõkekövetelések alakulását, a tárgyidõszakban bekövetkezett változásról ad képet. A jelentésben a pénzügyi vállalkozásnak az ügyfelekkel szembeni tõkekövetelések alakulását kell részletezni forint, illetve deviza bontásban. A devizában megadott összegeket a számviteli politikában meghatározott árfolyamon forintban kell megadni. A deviza alapú forinthiteleket a deviza oszlopokban kell feltüntetni. Nyitó állomány: Az adott beszámolási idõszak elején az összes, ügyfelekkel szembeni, még élõ tõkekövetelés könyv szerinti nyitó nettó (=bruttó érték mínusz az elszámolt értékvesztés, felszámított kamat nélkül) értéke és darabszáma. Növekedés: Az adott beszámolási idõszak alatt keletkezett, ügyfelekkel szembeni követelés (új ügylet) megkötött és hatályba lépett szerzõdésen alapuló ügyletek bekerülési értékének összege és az új ügyletek darabszáma. Csökkenés: Az adott beszámolási idõszak alatt történt, ügyfelekkel szembeni követelés csökkenésének, illetve a megszûnt (visszafizetett vagy más jogcímen a portfolióból kikerült) ügyletek értéke és darabszáma. Záró állomány: Az adott beszámolási idõszak végén az összes, ügyfelekkel szembeni, még élõ követelés könyv szerinti záró nettó (=bruttó érték mínusz az elszámolt értékvesztés, felszámított kamat nélkül) értéke. Az összes, ügyfelekkel szembeni, még élõ, könyvben szereplõ követelés záró darabszáma. A záró állomány összesen összeg értéke megegyezik a mérleg ügyfelekkel szembeni követelés mínusz az élõ kamatkövetelés értékével. Az ügyfelekkel szembeni összes követelést részletezni kell a fõbb tevékenységek (pénzügyi lízing, hitel és pénzkölcsön, faktoring, és egyéb tevékenység) összértéke és darabszáma szerint. A faktoring ügyleteket meg kell bontani a folyó, illetve work-out faktoring ügyletekre. Folyó faktoring alatt szerzõdés alapján az ügyféltõl le nem jártan megvásárolt, megelõlegezett számlakövetelések értendõek. A work-out faktoring ügyeletek alatt a követeléskezelésre megvásárolt faktoring követelések, a már lejártan vásárolt számlakövetelések értendõk. Egyéb tevékenységek alatt kell a vállalkozás által – a Felügyelet engedélyével – végzett egyéb tevékenységbõl származó követeléseket. 23D Pénzügyi vállalkozások – ügyletstruktúra (hátralévõ futamidõ szerint) A jelentés a pénzügyi vállalkozás kockázatvállalásait mutatja be a beszámolási idõszak (negyedévente) fordulónapján a hátralévõ futamidõ állományi adatai alapján. A jelentésben a hátralévõ futamidõ alapján kell besorolni a fõbb ügyletenként csoportosítva, forint és deviza alapú tevékenység szerinti bontásban, feltüntetve az ügyleteknek a darabszámát. A hátralévõ futamidõ (lejárat) csoportosítása 12 hónapig, 12–35 hónap, illetve 36–60 hónap közötti, 60 hónap feletti idõszakig terjed. Az ügyfelekkel szembeni összes ügyletet (követelést) részletezni kell a fõbb tevékenységek (pénzügyi lízing, hitel és pénzkölcsön, faktoring, és egyéb tevékenység) összértéke és darabszáma szerint. A faktoring ügyleteket – ahol a darabszámon tételszám értendõ – meg kell bontani a folyó, illetve work-out tevékenységre. Folyó faktoring alatt szerzõdés alapján az ügyféltõl le nem jártan megvásárolt, megelõlegezett számlakövetelések értendõek. A work-out faktoring ügyeletek alatt a követeléskezelésre megvásárolt faktoring követelések, a már lejártan vásárolt számlakövetelések értendõk. Egyéb tevékenységek alatt kell a vállalkozás által – a Felügyelet engedélyével – végzett egyéb tevékenységbõl származó követeléseket, a lejárat idõbeli részletezése szerint bemutatni. 24A Pénzügyi vállalkozások – portfólió elemzése – követelés állomány faktoring nélkül (lejárat óta eltelt idõ) A jelentés a pénzügyi vállalkozás ügyfelekkel szembeni portfolióját a lejárt követelések következtében felmerülõ kockázatok szempontjából vizsgálja. A jelentésben a pénzügyi vállalkozás külön feltüntetett eszközeit kell részletezni az egyedi követeléshez kapcsolódó legnagyobb fizetési késedelme (lejártsága) szerint. Lejárt az a követelés, amellyel kapcsolatban az adós fizetési késedelemben van, illetve amit a pénzügyi vállalkozás lejárttá tesz. A jelentés kitöltése során a követeléseket tételenként, az adott követeléshez kapcsolódó elsõ késedelembe eséstõl eltelt idõnek megfelelõ bontásban kell kimutatni, attól függetlenül, hogy az adott ügyféllel szemben több lejárt követelés is van, amit az értékvesztés elszámolásánál figyelembe vesz. A követelésállományból – a számviteli elõírások szerinti, a fõkönyvben szereplõ – bruttó értéket kell szerepeltetni (értékvesztéssel való csökkentés nélkül, azaz a hátralévõ teljes összeget kell számításba venni). A Nem lejárt sorokban csak azokat az összegeket lehet szerepeltetni, amelyek nem lejártak, és nem újratárgyaltak. A lejártság szerinti sorokban azokat a tételeket is ki kell mutatni, amelyeket a pénzügyi vállalkozás prolongált a szerzõdési feltételek módosulásától függetlenül, valamint azokat a hiteleket, követeléseket is, amelyet az ügyféllel újra tárgyalt, illetve újra folyósított. (Ez a körülmény ezeket a követeléseket nem teszi újból nem lejárttá, ezért ezeket nem lehet a nem lejárt sorban feltüntetni!) Ezeknél a követeléseknél a 2007/186. szám lejártságot az eredeti szerzõdésnek megfelelõ késedelem szerinti idõsorban kell kimutatni. A lejárt követelésállományt elõször ügylettípusonként, azon belül szerzõdésenként, a legrégebben késedelembe esés óta eltelt idõintervallumnak megfelelõen kell szerepeltetni és a Lejárt összesen sorban összesíteni. Az a) Ügyletszám (db) oszlopban az ügyfelekkel kötött szerzõdések számát, a b) Tõke oszlopban a tõkekövetelések összegét, a c) Kamat oszlopban a kamat, illetve kamat jellegû jutalékokat, díjakat kell feltüntetni. A rövid lejáratú hitelek között kell figyelembe venni a nem függõvé tett, tehát a mérlegben követelésként (a 3-as számlaosztályban) kimutatott esedékes, de nem kifizetett kamatok, kamatjellegû jutalékok összegét is. A nem teljesített tõke- és kamatfizetéseket szerzõdésenként kell a legrégebbi lejárattól eltelt idõnek megfelelõ idõsorban szerepeltetni. (Ez vonatkozik az

Source: https://magyarkozlony.hu/hivatalos-lapok/43c392bec0b2c6a164135ff9ab4cf9d61e9ff632/dokumentumok/afcbfa76e55e37ed988cc9cad441e94f6f55c82a/letoltes