Publication: Magyar Közlöny
Issue: MK-2011-122 (Year: 2011, Number: 122)
Era: contemporary
Section: A felügyeleti díj pénzügyi teljesítése során a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyeletérõl szóló 2010. évi CLVIII. törvény
Paragraph Index: 791

113. §-ában elõírtak szerint kell eljárni. A felügyeleti díj megfizetése akkor tekintett határidõre teljesítettnek, ha az a vonatkozó jogszabályokban meghatározott határidõig a Felügyelet számlájára megérkezett. A pénzforgalmi intézmény és az elektronikuspénz-kibocsátó intézmény valamennyi esetben köteles gondoskodni a jelentések és módosításaik nyilvántartásáról, továbbá a jelentéseket azok elkészítését követõ ötödik naptári év végéig köteles megõrizni, valamint biztosítani, hogy azok a Felügyelet számára mindenkor, ellenõrizhetõ módon rendelkezésre álljanak. A felügyeleti díj kiszámításának és megfizetésének alapbizonylatait, adatszolgáltatási hátterét a Felügyelet jogosult a helyszínen bármikor ellenõrizni, vagy erre vonatkozó adatbekéréssel annak helyességérõl meggyõzõdni. A felügyeleti díj számításáról szóló bevallás teljesítése nem érinti a felügyeleti díj esedékességét. A felügyeleti díj számításáról szóló bevallás késedelmes teljesítése nem érinti a felügyeleti díj esedékességét. A felügyeleti díj befizetése nem mentesít a felügyeleti díj számításáról szóló bevallás Felügyeletnek történõ benyújtása alól. II. RÉSZ AZ ADATSZOLGÁLTATÁSRA VONATKOZÓ RÉSZLETES SZABÁLYOK 81A Elektronikuspénz-kibocsátó intézmény, pénzforgalmi intézmény, fióktelep, PEKMI – MÉRLEG – ESZKÖZÖK 81B Elektronikuspénz-kibocsátó intézmény, pénzforgalmi intézmény, fióktelep, PEKMI – MÉRLEG –FORRÁSOK A jelentés célja Ezek a jelentések a Felügyeleti jelentések alapdokumentumát képezik, ezért úgy kell kitölteni, hogy lehetõvé tegyék a beszámolás napjára vonatkozóan az adatszolgáltató mûködésének vizsgálatát, felügyeleti ellenõrzését. A mérleg (eszközök, források) szerkezete és tartalma az Szmt. 1. számú melléklete, valamint Pszkr. elõírásainak figyelembevételével készül. A jelentés kitöltése A FelügyeletimérlegkitöltésesoránfigyelembekellvenniaI.RÉSZ 7.pontjábanmeghatározottáltalánoselõírásokat. A Felügyeleti mérleg eszköz oldala szerkezetét tekintve három fõ blokkra tagolódik: Befektetett eszközök, Forgóeszközök és Aktív idõbeli elhatárolások. Az Eszköz oldalon az eszköztételeket Nyilvántartási (bruttó) értéken kell szerepeltetni, az eszközöknek a könyvekben nyilvántartott bekerülési, illetve beszerzési értékén. A számvitelileg elszámolható értékvesztés, értékcsökkenés értékeket az adott eszközcsoporthoz tartozó Értékcsökkenés, értékvesztés sorokban, kell feltüntetni. Ha a vállalkozás a valós értéken történõ értékelést alkalmazza, akkor az értékelési különbözetet az eszköztételhez tartozó Értékelési különbözet sorban kell szerepeltetni. Az immateriális javak és tárgyi eszközök,valamint a befektetési célú részvények, részesedések értékelése miatti értékhelyesbítés összegét külön sorokon kell bemutatni. 81A1 Befektetett eszközök: Befektetett eszközként kell kimutatni mindazokat az eszközöket, amelynek az a rendeltetése, hogy a tevékenységet, a mûködést tartósan, legalább egy éven túl szolgálja. Ide kell sorolni az immateriális javakat, a tárgyi eszközöket, valamint a befektetett pénzügyi eszközöket. Az immateriális javak között a felügyeleti mérlegben – a vonatkozó számviteli elõírásoknak megfelelõen – kell kimutatni a nem anyagi eszközöket (a vagyoni értékû jogokat az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékû jogok kivételével, a szellemi terméket, az üzleti vagy cégértéket), továbbá az immateriális javakra adott elõlegeket, valamint az immateriális javak értékhelyesbítését. (111-114-es sorok). 81A111 Immateriális javak – vagyoni jogok Az immateriális javak között vagyoni értékû jogként azokat a megszerzett jogokat kell kimutatni, amelyek nem kapcsolódnak ingatlanhoz. Ilyenek különösen: a bérleti jog, a használati jog, a vagyonkezelõi jog, a szellemi termékek felhasználási joga, a licencek, továbbá a koncessziós jog, a játékjog, valamint az ingatlanhoz nem kapcsolódó egyéb jogok. 81A112 Immateriális javak – szoftverek Ide kell besorolni a szerzõi jogvédelemben részesülõ szoftver termékeket. 81A113 Immateriális javak – egyéb A 81A111 és 112 sorokban nem nevesített minden más immateriális javak kimutatása ezen sorban történik. Például: immateriális javakra adott elõlegek, valamint az alapítás-átszervezés aktivált értékét is. 81A12 Tárgyi eszközök E csoporton belül kell külön kimutatni az ingatlanok, mûszaki berendezések, gépek, jármûvek, valamint egyéb berendezések, felszerelések bruttó bekerülési értékét. Értékcsökkenések, értékhelyesbítések A 81A117 Immateriális javak értékcsökkenése sorban, valamint a 81A127 Tárgyi eszközök értékcsökkenése sorban kell feltüntetni az immateriális javak és a tárgyi eszközök után elszámolt terv szerinti és terven felüli értékcsökkenést is. 81A114 Immateriális javak értékhelyesbítése-ként, valamint 81A128 Tárgyi eszközök értékhelyesbítéseként csak a könyv szerinti értéket meghaladó, piaci érték és könyv szerinti érték (a bekerülési értéknek a terv szerinti értékcsökkenés elszámolt összegével csökkentett) közötti különbözet mutatható ki. 81A13 Befektetett pénzügyi eszközök A Felügyeleti mérlegben a befektetett pénzügyi eszközök közt kell kimutatni azokat az eszközöket, amelyeket a vállalkozó azzal a céllal fektetett be más vállalkozónál, vagy adott át más vállalkozónak, hogy ott tartós jövedelemre (osztalékra, kamatra) tegyen szert, vagy befolyásolási, irányítási ellenõrzési lehetõséget érjen el. Ezen eszközcsoporton belül is elkülönített soron/sorokon kell szerepeltetni az elszámolt értékvesztéseket, valamint az értékhelyesbítéseket, illetve értékelési különbözetet, hasonlóan az immateriális javak és tárgyi eszközökhöz. 81A2 Forgóeszközök A Felügyeleti mérleg ezen eszközcsoportjábankell szerepeltetni a készleteket, a tevékenységet nem tartósan szolgáló követeléseket, hitelviszonyt megtestesítõ értékpapírokat, tulajdoni részesedést jelentõ befektetéseket, pénzeszközöket. A követelések számbavételénél a rövid lejáratú követelések között kell figyelembe venni – a vonatkozó számviteli elõírás szerint – a mérlegben követelésként a 3-as számlaosztályban kimutatott esedékes, de nem kifizetett kamatok és kamatjellegû jutalékok összegét is. Az adatszolgáltató az eszközök között elkülönített soron (81A2255) kell, hogy kimutassa azon követeléseit, amely az ügyfelekkel szembeni pénzforgalmi – és kapcsolódó pénzügyi szolgáltatásból adódnak. 81A2256 Egyéb rövid lejáratú követelések soron kell jelenteni a Pszkr. 17/B. § (3) bekezdése alapján az ügyfelekkel szemben az elektronikus pénzkibocsátásból adódóan keletkezett követeléseket. A Pszkr. 6. § (6) bekezdésében foglaltaknak megfelelõen „A pénzforgalmi szolgáltatónak a pénzeszközök között elkülönítetten kell nyilvántartani a pénzforgalmi szolgáltatással összefüggésben birtokába került (általa kezelt), az ügyfelek tulajdonát megtestesítõ pénzeszközöket….” A 81A242 pénzforgalmi számlák soron kell szerepeltetni azokat a fizetési számlákat, melyeket az adatszolgáltató rendszeres gazdasági tevékenységével összefüggésben pénzforgalmának lebonyolítása céljából, törvényben megállapított kötelezettsége alapján az adatszolgáltató részére nyitottak. A 81A244 soron kell szerepeltetni a Hpt. 87/L. § és a Hpt. 87/P. § alapján elkülönített letéti számlán elhelyezett ügyfélpénzek összegét. 81A3 Aktív idõbeli elhatárolások Az Szmt. elõírásainak megfelelõen a Felügyeleti mérlegben aktív idõbeli elhatárolásként elkülönítetten kell kimutatni a tárgynegyedévi, illetve az üzleti év mérleg fordulónapja elõtt felmerült elszámolt olyan összegeket, amelyek költségként ráfordításként csak a mérleg fordulónapját követõ idõszakra számolhatók el, valamint az olyan járó árbevételt, kamat- és egyéb bevételeket, amelyek csak a mérleg fordulónapja után esedékesek, de a mérleggel lezárt idõszakra számolhatók el. 81B0 Források összesen A Felügyeleti mérleg forrásoldala négy fõ blokkra tagozódik, melyek a következõk: Saját tõke, Céltartalékok, Kötelezettségek, Passzív idõbeli elhatárolások. 81B1 Saját tõke: a – jegyzett de még be nem fizetett tõkével csökkentett – jegyzett tõkébõl, a tõketartalékból, az eredménytartalékból, a lekötött tartalékból, az értékelési tartalékból és a tárgyévi mérlegszerinti eredményébõl tevõdik össze. 81B11 Jegyzett tõke soron kell kimutatni a Cégbíróságon bejegyzett tõke összegét. Ha az adatszolgáltatónál az alaptõke, törzstõke, az alapítói vagyon felemelése, illetve leszállítása miatt a jegyzett tõke összege változik, akkor ezt a cégjegyzékbe való bejegyzés napján, a bejegyzés idõpontjában kell a könyvviteli nyilvántartásokban rögzíteni. Az Szmt. elõírásai alapján – külföldi székhelyû vállalkozás magyarországi fióktelepénél kell kimutatni – a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulás esetén az 50. § (7) bekezdés szerinti értékben – a mûködéshez, a tartozások kiegyenlítéséhez szükséges, a külföldi székhelyû vállalkozás által biztosított – tartósan és ilyen címen a fióktelep szabad rendelkezésére bocsátott – vagyont. 8B12 Jegyzett, de még be nem fizetett tõke soron kell kimutatni alapításkor, illetve jegyzett tõke emeléskor a cégbíróságon már bejegyzett, de a tulajdonosok által még be nem fizetett tõke összegét, negatív elõjellel. 8B13 Tõketartalék soron kell kimutatni a részvénytársasági formában mûködõ adatszolgáltatóként a részvények kibocsátáskori és a tõkeemeléskori (jegyzési) ellenértéke és névértéke közötti különbözetet. Ezen kívül itt kell kimutatni mindazokat a növekedéseket és csökkenéseket, amelyeket az Sztv. hivatkozott paragrafusai ezen jogcímeken nevesítenek. 8B14 Eredménytartalék Itt kell szerepeltetni az elõzõ év mérleg szerinti eredményét ideértve az ellenõrzés elõzõ üzleti év(ek) mérleg szerinti eredményét növelõ módosítását) is, valamint az Szmt. által nevesített fenti tételeken kívüli összegeket is. 81B15 Lekötött tartalék A lekötött tartaléknövekedéseként,illetvecsökkenésekéntkellkimutatni a pénzmozgással,illetveaz eszközmozgással egyidejûleg a külön jogszabály alapján a lekötött tartalékkal szemben átvett, illetve átadott pénzeszközök, egyéb eszközök értékét. A külön jogszabály által lekötött tartalék feloldását – a külön jogszabálytól eltérõ rendelkezés hiányában – az eredménytartalékkal szemben kell elszámolni. 81B16 Értékelési tartalék Ezen mérlegsor részletezéseként kell kimutatni a 81B161 Értékhelyesbítés értékelési, valamint a 81B162 Valós értékelés értékelési tartalékát. Ezekben a sorokban kell szerepeltetni az Sztv. 58. § szerinti piaci értékelés alapján meghatározott értékhelyesbítés összegét az értékhelyesbítés értékelési tartalékaként, továbbá a hivatkozott törvény 59/A–59/F. §-ok szerinti valós értéken történõ értékelés alapján a saját tõkével szemben elszámolt értékelési különbözetet a valós értékelés értékelési tartalékaként. Az értékhelyesbítés értékelési tartaléka és az értékhelyesbítés, valamint a valós értékelés értékelési tartaléka és az értékelési különbözet kizárólag egymással szemben és azonos összegben változhat. Az értékelési tartalék terhére a saját tõke más elemeit nem lehet kiegészíteni, annak terhére kötelezettség nem teljesíthetõ. 81B17 Mérleg szerinti eredmény (év közben Eredmény) sorban kell feltüntetni az Eredménykimutatás alapján kiszámított (halmozott) eredményt. (A devizaoszlopban nem szerepelhet összeg.) Év közben ez az eredmény az eredményszámlák lezárása utáni – a bevételeknek, ráfordításoknak és költségeknek – a társasági adóelõleg befizetett összegével csökkentett egyenlege. Év végén az elõzetes eredménynél az (elõzetes adatok alapján meghatározott) adófizetési kötelezettséggel számított összeget kell figyelembe venni. Az év végi végleges adat az éves beszámoló mérleg szerinti (auditált) eredménye. 81B2 Céltartalék Itt kell kimutatni – a számviteli és külön jogszabályi elõírások szerint az adózás elõtti eredmény terhére megképzett – céltartalékok tárgynegyedév végi, illetve év végi állományát, a következõ csoportosításban. 81B21 Céltartalék a függõ várható kötelezettségekre Ezen a soron kell szerepeltetni a mérlegen kívül nyilvántartott függõ kötelezettségek után képzett kockázati céltartalékok beszámolás napján fennálló összegét kell jelenteni. 81B22 Céltartalék a biztos jövõbeni kötelezettségekre Itt kell jelenteni a biztos jövõbeni kötelezettségek után képzett kockázati céltartalékok beszámolási idõszak végén fennálló állományát. 81B23 Egyéb céltartalék Ebben a sorban kell kimutatni a számviteli, illetve az egyéb jogszabály által elõírt céltartalékok beszámolás napján fennálló állományát. 81B3 Kötelezettségek A felügyeleti mérleg forrás oldalán a kötelezettségeket négy fõ csoportra osztva szerepeltetjük, amelyek Hátrasorolt kötelezettségek, hosszú lejáratú kötelezettségek, rövid lejáratú kötelezettségek, valamint egyéb rövidlejáratú kötelezettségek. 81B31 Hátrasorolt kötelezettségek Hátrasorolt kötelezettségek között kell kimutatni minden olyan kapott kölcsönt, amelyet ténylegesen az adatszolgáltató rendelkezésére bocsátottak, és a rá vonatkozó szerzõdés tartalmazza a kölcsönt nyújtó fél egyetértését arra vonatkozóan, hogy az általa nyújtott kölcsön bevonható az adatszolgáltató adósságának rendezésébe, valamint a kölcsönt nyújtó követelés a törlesztésének sorrendjében a tulajdonosok elõtti legutolsó helyen áll. Azt a társaság felszámolása vagy csõdje esetén csak a hitelezõ kielégítése után kell kiegyenlíteni, a kölcsön visszafizetési határideje vagy meghatározatlan, vagy a jövõbeni eseményektõl függ, de eredeti futamideje öt évet meghaladó lejáratú, a kölcsön törlesztése az eredeti lejárat vagy a szerzõdésben kikötött felmondási idõ elõtt nem lehetséges. A felügyeleti mérlegben ezt a fõsort alá kell bontani és külön kell szerepeltetni a 81B311 Kapcsolt vállalkozással szembeni, a 81B312 Egyéb részesedési viszonyban lévõ vállalkozással szembeni, valamint a 81B313 Egyéb vállalkozással szembeni hátrasorolt kötelezettséget. 81B32 Hosszú lejáratú kötelezettségek A hosszú lejáratú kötelezettségek között kell szerepeltetni az egy üzleti évnél hosszabb lejáratra kapott kölcsönt és hitelt, valamint kötvénykibocsátást, átváltoztatható kötvény kibocsátását, továbbá az egyéb hosszú lejáratú kötelezettséget is. 81B33 Rövidlejáratú kötelezettségek Ebben a csoportban külön soron részletezve kell kimutatni a kibocsátott elektronikuspénz, a rövidlejáratú kölcsönök, hitelek, valamint vevõktõl kapott elõlegek, szállítók, váltótartozások beszámolási idõszak végi állományát. Külön sorban kell szerepeltetni a kapcsolt vállalkozással,az egyéb részesedési viszonyban lévõ vállalkozássalszembeni rövid lejáratú kötelezettségeket, valamint az egyéb rövidlejáratú kötelezettségeket is. 81B331 Kibocsátott elektronikuspénz A Pszkr. 17/B. § (2) bekezdése alapján itt kell szerepeltetni az elektronikus pénz kibocsátásával összefüggésben az adatszolgáltató birtokába került (általa kezelt), az ügyfelek tulajdonát megtestesítõ pénzeszközöket. AzelektronikuspénzfogalmátHpt. 2.számúmellékletI.Pénzügyi szolgáltatásokfejezetének5.2pontjahatározzameg. A 81B339 Egyéb rövidlejáratú kötelezettségek soron kell kimutatni a részesedésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos rövidlejáratú kötelezettségeket, Határidõs és opciós ügyletekbõl származó kötelezettségeket, különféle egyéb rövidlejáratú kötelezettségeket is. Ebbõl külön soron kell kiemelni a fizetési számla kapcsán az ügyféllel szemben fennálló tartozást (81B33931 sor). A Pszkr. 6. § (5) pontjában foglaltaknak megfelelõen a pénzforgalmi szolgáltatónak elkülönítve kell nyilvántartania a pénzforgalmi szolgáltatásból, illetve a kapcsolódó pénzforgalmi szolgáltatásból származó kötelezettségeit. Ezen elõírásoknak megfelelõen az adatszolgáltatóknak ezen kötelezettségeiket a 81B3393 soron kell szerepeltetni. 81B34 Kötelezettségek értékelési különbözete Amennyiben az adatszolgáltató a Számviteli politikájában rögzítettek szerint a valós értékelést választja, akkor ezen a soron kell szerepeltetni az elõzõkben felsorolt tételek valós értékelés miatti értékelési különbözetét, amely az adott kötelezettség tétel bekerülési értékének és a piaci értékének a különbözete. 81B35 Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete Az Szmt. szerint e soron kell szerepeltetni a származékos ügyletek negatív értékelési különbözete címén a pénzügyi instrumentumok valós értékelése esetén a le nem zárt kereskedési, illetve fedezeti célú származékos ügyletek negatív valós értékét (jövõben várható veszteségjellegû eredményét). 81B4 Passzív idõbeli elhatárolások Az Szmt. elõírásai alapján az adatszolgáltatónak Passzív idõbeli elhatárolásaként elkülönítetten kell kimutatni – a mérleg fordulónapja/beszámolási idõszak vége elõtt befolyt, elszámolt bevételt, amely a mérleg fordulónapja utáni/beszámolási idõszak utáni idõszak árbevételét, bevételét képezi, valamint – azt a mérleg fordulónapja elõtti/beszámolási idõszak fordulónapja elõtti idõszakot terhelõ költséget, ráfordítást, amely csak a mérleg fordulónapja utáni idõszakban merül fel, kerül számlázásra, – valamint minden egyéb olyan tételt, amelyet az Szmt. még a fentieken kívül ide sorol. Az adatszolgáltatónak a passzív idõbeli elhatárolást meg kell bontania 81B41 Bevételek passzív idõbeli elhatárolása, 81B42 Költségek, ráfordítások passzív idõbeli elhatárolása, valamint Halasztott bevételek részletezésben. Az adatszolgáltatónak ugyanezen táblákon kell közölni az auditált, éves beszámolónak megfelelõ adatokat. Év végén azeszközök,illetveforrásokauditált adatainakazadatszolgáltatószámáraelõírtévesbeszámolóvalmegkellegyezni. 81C Elektronikuspénz-kibocsátó intézmény, pénzforgalmi intézmény, fióktelep, PEKMI – MÉRLEGEN KÍVÜLI KÖVETELÉSEI ÉS KÖTELEZETTSÉGEI A jelentés célja: az adatszolgáltató függõ, illetve jövõbeni követeléseinek és kötelezettségei számviteli nyilvántartás szerinti állományának a kimutatása. A jelentés kitöltése: 81C1 Mérlegen kívüli követelések összesen: Itt kella beszámolásnapjánfennállóa számviteliszabályokszerintimérlegenkívüli – a részletezõsorokbanfeltüntetett függõ és jövõbeni – követeléseinek összegét szerepeltetni. 81C11 Függõ követelések összesen: Itt kell kimutatni a beszámolás napján fennálló Opciós ügyletek, kapott garanciák és kezességek, hitellevelek és akkreditívek, hitelkeretek igénybe vehetõ része, peres ügyek alapján származó követelések, valamint az egyéb függõ követelések összegét. A 81C112 Kapott garancia és kezesség sorból kiemelten kell szerepeltetni a harmadik fél által a Hpt. 87/P. § (3) bekezdés b) pontja szerint az elektronikuspénzkibocsátásamiatti kötelezettségéért vállalt (81C1121), illetve a Hpt. 87/L. § (3) bekezdés b) pontja szerint a pénzforgalmi szolgáltató kötelezettségéért vállalt (81C1122) garancia, kezesség összegét. 81C12 Jövõbeni követelések összesen: Itt kell szerepeltetni a határidõs követelések, SWAP ügyletek határidõs ügyletrésze miatti követelések, valamint az egyéb jövõbeni követelések összegét, a tárgyidõszak végére vonatkozóan. A 81C131 Biztosítékok és fedezetek értéke – teljes értéken: sorban kell szerepeltetni a mérlegen kívüli tételnek minõsülõ, kapott biztosítékok és fedezetek összegét. A teljes érték a pénzügyi adatszolgáltató belsõ szabályzatában meghatározott megfelelõaktuális nyilvántartásiértéket jelenti. Amennyiben egy követelésmögött többféle fedezet is van, itt mindegyiket fel kell tüntetni. A 81C132 Biztosítékok és fedezetek értéke – a követelés erejéig: Ezekben a sorokban kell szerepeltetni az egyes fedezeteket, de nem teljes értéken, hanem csak a mögöttük álló teljes ügyfélkövetelés (tõke és idõarányosan járó, de még meg nem fizetett kamat erejéig). Amennyiben egy követelés mögött többféle fedezet is van, akkor itt az elsõdleges fedezetnél kezdve – de csak a követelés erejéig – több fedezet is feltüntetésre kerülhet. A követelés értékét meghaladó többletfedezetek nem vehetõk figyelembe. A követelés értékét el nem érõ fedezeteket teljes mértékben, de a fedezetértékelési szabályoknak megfelelõ értéken kell számításba venni. Az adatszolgáltató nyilvántartását úgy kell kialakítani, hogy a jelentésben fedezetként szereplõ összeg csak bizonylattal alátámasztott és helyszíni vizsgálat során tételesen ellenõrizhetõ legyen. 81C2 Mérlegen kívüli kötelezettségek összesen: Itt kella beszámolásnapjánfennállóa számviteliszabályokszerintimérlegenkívüli – a részletezõsorokbanfeltüntetett függõ és jövõbeni – kötelezettségek összegét szerepeltetni. 81C21 Függõ kötelezettségek összesen: Itt kell kimutatni a számviteli jogszabályok szerint nyilvántartott függõ kötelezettségeknek az eredeti (szerzõdés szerinti) összegeit. A beszámolás napján fennálló kötelezettségeket a számviteli elõírásoknak megfelelõ tartalommal a részletezõ sorok szerint kell feltüntetni. A függõ kötelezettségek között az 81C214 Hitelszerzõdés alapján még igénybe vehetõ hitelkeret összegen belül 81C2141 sorban külön kiemelten kell szerepeltetni az ügyfelek fizetési számlájához kapcsolódóan lehívható hitelkeretek összegét. 81C22 Jövõbeni kötelezettségek összesen: A mérlegen kívüli tételek közül a beszámolás napján fennálló jövõbeni kötelezettségeket a számviteli elõírásoknak megfelelõ tartalommal és a részletezõ sorok szerint az eredeti (szerzõdés szerinti) összeggel kell feltüntetni. 82A Elektronikuspénz-kibocsátó intézmény, pénzforgalmi intézmény, fióktelep, PEKMI – EREDMÉNYKIMUTATÁS A jelentés célja Ez a jelentés a Felügyeleti jelentések alapdokumentumát képezi. A felügyeleti eredménykimutatás (a továbbiakban: eredménykimutatás) célja, hogy elkülönítetten tartalmazza az adatszolgáltató beszámolási idõszaki eredményébõl a Hpt. szerint végzett elektronikuspénz-kibocsátással és pénzforgalmi szolgáltatással összefüggésben, valamint az elektronikuspénz-kibocsátási tevékenységhez és a pénzforgalmi szolgáltatáshoz kapcsolódóan keletkezõ bevételeket, ráfordításokat és költségeket az adatszolgáltató elõbbiektõl eltérõ tevékenységébõl származó bevételektõl, ráfordításoktól és költségektõl. Az eredménykimutatás szerkezete biztosítja az adatszolgáltató tõkekövetelmény számításának alátámasztását. A jelentés kitöltése Az eredménykimutatásban a Mérleg szerinti eredmény levezetését az Szmt. 2. számú melléklet Eredménykimutatás (összköltség eljárással) „A” változatának szerkezetében tartalmazza, a tábla célját szolgáló kiegészítõ sorokkal és tájékoztató adatokkal. Az alapértelmezéstõl eltérõen negatív elõjellel kell ellátni azokat az eredménytételeket, amelyeket a számviteli szabályoknak és az ügylet jellegének megfelelõen kell az adott tétel-csoportban kimutatni, függetlenül attól, hogy az a bevételt, vagy a ráfordítást csökkenti [lásd a tétel megnevezése elõtti (-) jelet], így pl.: 1. Az Szmt., illetve a Hitkr. elõírásainak megfelelõen ráfordítás csökkentõ tételként kell kimutatni a tárgyévben képzett céltartalék és értékvesztés tárgyévi felhasználását, felszabadítását, illetve visszaírását. 2. A kapcsolódó ügyletek (származtatott ügylethez kapcsolódó alapügylet, alapügylet és annak fedezeti ügylete) valós értéken történõ értékelésébõl származó értékelési nyereséget és veszteséget ugyanazon tétel-csoportban kell kimutatni bevételt, vagy ráfordítást csökkentõ tényezõként. 3. A valós értékelésbe vont, fedezeti célú származtatott ügyletek értékelési különbözeten kívüli egyéb bevételét és ráfordítását a fedezett ügylettel azonos tételcsoportban – az alapügylettõl elkülönítetten – ráfordítást, illetve bevételt csökkentõ tételként kell kimutatni. 4. Ha valamelyik ráfordítás vagy költség sor Követel, illetve bevétel sor Tartozik egyenleget mutat, akkor ezt a tételt negatív elõjellel kell feltüntetni. Az egyes eredmény sorokban veszteség esetén a negatív elõjelet ki kell tenni. A jelentés oszlopai A tábla a)–d) oszlopaiban a tárgyhónapra könyvelt, az e)–h) oszlopaiban az év elejétõl halmozott eredménytételeket kell kimutatni forintban, elektronikuspénz-kibocsátásból és kapcsolódó pénzügyi szolgáltatásból, pénzforgalmi szolgáltatásból és kapcsolódó pénzügyi szolgáltatásból, valamint az egyéb üzleti tevékenységbõl származó bevétel, ráfordítás és költség bontásban. A fõ sorok alábontásain belül a következõ rendezõelv érvényesül: 1. Az eredménykimutatás soraiból az adatszolgáltató tevékenység-típusainak bevételei, ráfordításai és költségei követhetõk. Ezek a fõ tevékenységek a következõk: Elektronikuspénz-kibocsátási szolgáltatások: – Hpt. 3. § (1) bekezdés e) pontja szerinti elektronikuspénz-kibocsátás Kapcsolódó pénzügyi szolgáltatások: – Hpt. 3.§ (1) bekezdésb)pontjaszerint–a6/D.§-banfoglaltkorlátozásokkal–hiteléspénzkölcsönnyújtás A Hitel és pénzkölcsön nyújtás tartalmát a Hpt. 2. számú melléklet I. fejezet 10., 10.1. és 10.2. pont határozza meg. Ide sorolható a Hpt. 6/C. § (4) bekezdés szerint egyéb, szorosan kapcsolódó szolgáltatások nyújtása. – Hpt. 3. § (2) bekezdés b) pontjában meghatározott fizetési rendszer mûködtetése Pénzforgalmi szolgáltatások: – Hpt. 3. § (1) bekezdés d) pontja szerinti pénzforgalmi szolgáltatás nyújtása A pénzforgalmi szolgáltatás tartalmát a Hpt. 2. számú melléklet I. fejezet 9. pont határozza meg. Kapcsolódó pénzügyi szolgáltatások: – Hpt. 3.§ (1) bekezdésb)pontjaszerint–a6/B.§-banfoglaltkorlátozásokkal–hiteléspénzkölcsönnyújtása A Hitel és pénzkölcsön nyújtás tartalmát a Hpt. 2. számú melléklet I. fejezet 10., 10.1. és 10.2. pont határozza meg. Ide sorolható a Hpt. 6/A. § (4) bekezdés szerint a hitel és pénzkölcsön nyújtásának lebonyolításával (mûködtetésével) összefüggõ és egyéb, szorosan kapcsolódó szolgáltatások nyújtása (ideértve a fizetési mûveletek teljesítésének biztosítását, a fizetési mûvelet tárgyát képezõ pénz átváltását, adatok tárolását és feldolgozását) – Hpt. 3. § (1) bekezdés j) pontja szerinti letéti szolgáltatás nyújtása, ide nem értve a Bszt. szerinti értékpapír letétkezelést. A letéti szolgáltatás (pénzletétkezelés) tartalmát a Hpt. 2. számú melléklet I. fejezet 6. pontja határozza meg. – Hpt. 3. § (2) bekezdés b) pontjában meghatározott fizetési rendszer mûködtetése 2. Az eredménykimutatás olyan szerkezetû, amelybõl az adatszolgáltató Hpt. szerinti tõkekövetelménye alátámasztható függetlenül attól, hogy a szavatoló tõke-szükséglet meghatározását az adatszolgáltató milyen módszer szerint végzi. 3. Az adatszolgáltató a Hpt. 6/A. § (5) bekezdésben, illetve a 6/C. § (5) bekezdésben meghatározottak szerint végezhet a pénzforgalmi szolgáltatáson és az elektronikuspénz-kibocsátási tevékenységen, illetve azokhoz kapcsolódó pénzügyi szolgáltatáson kívüli egyéb üzleti tevékenységet. Amennyiben a számviteli nyilvántartási rendszere nem teszi lehetõvé a különbözõ üzleti tevékenységeinek tényleges bevételeinek és ráfordításainak bemutatását, úgy a számviteli politikában meghatározott megosztási eljárással hozzárendelt eredménytételeket kell a tevékenységnél kimutatni. Az eredménykimutatás sorainak tartalma címû fejezet az egyéb üzleti tevékenység eredménytételeinek besorolását csak abban az esetben tartalmazza, ha az adott tevékenység, vagy eredménytétel a vállalkozás pénzforgalmi tevékenységének értékelésénél jelentõséggel bír (pl. Értékesítés közvetett költségei sor). Az eredménykimutatás sorainak tartalma: A 82A1 sorA. Üzemi(üzleti) tevékenységeredményét azSzmt. 71. § (1) bekezdésa) pontjaszerintösszköltségeljárással kell meghatározni. A 82A11 I. Értékesítés nettó árbevétele sor A Pszkr. 6. § (9) bekezdése szerint a pénzforgalmi szolgáltatásért, valamint a kapcsolódó pénzügyi szolgáltatásokért felszámított, a Hitkr. 10. § (10) bekezdése szerinti díjakat az értékesítés nettó árbevételén belül kell kimutatni. A díjbevételeket meg kell bontani aszerint, hogy a szolgáltatást igénybe vevõ belföldi vagy külföldi személynek minõsül-e, függetlenül a szolgáltatás ellenértékének kiegyenlítési módjától. A 82A111 Belföldi értékesítés nettó árbevétele sor tartalmát az Szmt. 74. § (1) bekezdésben foglaltak, a 82A112 Exportértékesítés nettó árbevétele sor tartalmát az Szmt. 74. § (2) és (3) bekezdésekben foglaltak határozzák meg. Mind a bel-, mind a külföldi értékesítés nettó árbevételét fõ tevékenységtípusonként kell részletezni: – Elektronikuspénz kibocsátásának díjbevétele és kapcsolódó pénzügyi szolgáltatások díjbevétele a Pszkr. 17/B. §

Source: https://magyarkozlony.hu/hivatalos-lapok/cd9d84c7b1469e742dc7759dedb53356b8209074/dokumentumok/2f9a84f62aa1a88a86578a896bf9267c361b7e05/letoltes