Publication: Magyar Közlöny
Issue: MK-2010-197 (Year: 2010, Number: 197)
Era: contemporary
Section: és beszámolási kötelezettségét szabályozó többször módosított 240/2003. (XII. 17.) Korm. rendelet rendelkezései
Paragraph Index: 1499

7. Értékelés oszlopban kell szerepeltetni. Az immateriális javakra adott elĘlegek kiemelése a 02. sorban a beruházási kiadások eredményszemléletĦ adatának elĘállítását szolgálják. Az Ħrlap 03-04. sora: II. Tárgyi eszközök Tárgyi eszközként mutatandó ki a gazdálkodó szerv mĦködését egy éven túl szolgáló földterület, telek, erdĘ, épület, egyéb építmény, ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékĦ jogok, gép, berendezés és felszerelés, jármĦ, tenyészállatok függetlenül attól, hogy meddig szolgálják a vállalkozás tevékenységét. A mérleg-jelentésben a bruttó érték és az értékcsökkenés különbözetét kell feltüntetni (január 1-jei nettó érték +/- évközi állományváltozások). Az elszámolt lineáris értékcsökkenést az 5. oszlopban kell feltüntetni. A nem a piaci érték változásán alapuló terven felüli értékcsökkenést (pl. megsemmisülés, megrongálódás, rendeltetésszerĦ használatra alkalmatlanná válás) a 6. Egyéb volumenváltozás oszlopban, míg a piaci érték változása miatti terven felül értékcsökkenést, illetve ennek visszaírását, továbbá a piaci értékre történĘ értékhelyesbítést, a 7. Értékelés oszlopban kell szerepeltetni. A tárgyi eszközök javak beszerzésére adott elĘleg értékvesztését és a korábban elszámolt értékvesztés visszaírását a 7. Értékelés oszlopban kell szerepeltetni. A Beruházásra adott elĘlegek kiemelése a 04. sorban a beruházási kiadások eredményszemléletĦ adatának elĘállítását szolgálják. Az Ħrlap 05-08. sora: Tulajdoni részesedést jelentĘ befektetések Vállalkozásokba tartósan (egy évnél hosszabb idĘre szólóan) jövedelemszerzés céljából befektetett pénzügyi eszközként kell kimutatni a részesedéseket. Az Ħrlap sorai a vállalkozás jellege alapján részletezik a gazdasági társaságokban meglévĘ részesedéseket, a 06. sor a nem pénzintézeti tevékenységet végzĘ vállalkozásokban, a 07. sor a pénzügyi (pénz- és hitelintézeti, biztosítóintézeti, pénzügyi közvetítĘi tevékenységet végzĘ) vállalkozásokban elhelyezett pénzügyi befektetéseket tartalmazza. A hatályos számviteli elĘírások szerint a gazdasági társaságokban lévĘ tulajdoni részesedést jelentĘ befektetést a társasági szerzĘdésben meghatározott alapításkori értéken, illetve vételi áron kell nyilvántartásba venni, és év végén értékvesztést kell elszámolni, ha a gazdasági társaság piaci megítélése a befektetés nyilvántartási értéke alá csökken. A számviteli törvény és végrehajtási rendeletei alapján az értékvesztés visszaírására, illetve a tulajdoni részesedést megtestesítĘ értékpapíroknál a piaci értéken alapuló értékhelyesbítésre is mód van. A pénzforgalommal kapcsolatos alapítás, tĘkeemelés miatti állománynövekedést, valamint az értékesítés, illetve tĘkekivonás miatti állománycsökkenést a 4. oszlopban; a természetbeni apporttal kapcsolatos alapítás, tĘkeemelés, továbbá a kárpótlási jegy cserébĘl származó csökkenést az 5. oszlopban; a felszámolás, végelszámolás miatti kivezetést a 6. oszlopban; a Szt. 54. §-ában foglaltak szerinti értékvesztést, illetve az értékvesztés visszaírását, továbbá a piaci értékre történĘ értékhelyesbítést a 7. oszlopban kell szerepeltetni. Az Ħrlap 09-11. sora: Hitelviszonyt megtestesítĘ értékpapírok Befektetett pénzügyi eszközként kell kimutatni az egy évnél hosszabb idĘre szólóan, tartós jövedelemszerzés céljából birtokolt értékpapírokat. Az értékpapírokból - az államháztartáson belüli adósságkonszolidáció elvégezhetĘsége érdekében - fel kell tüntetni az Állam által kibocsátott kötvényeket (10. sor) és a helyi önkormányzatok által kibocsátott kötvényeket (11. sor). A hatályos számviteli elĘírások szerint az értékpapírokat tényleges beszerzési áron kell nyilvántartásba venni, a nyilvántartás szerinti értéket viszont év végén csökkenteni kell akkor, ha a mérlegkészítés napját megelĘzĘen legalább egy éven keresztül a piaci megítélése alacsonyabb, mint a nyilvántartási érték. Az értékpapírok vásárlása miatti változást a 4. oszlopban, az eladás miatti állományváltozások kapcsán a kapott ellenértéket szintén a 4. oszlopban, a kapott ellenérték és a nyilvántartási érték különbözetét, a Szt. 54. §-a szerinti értékvesztést, illetve az értékvesztés visszaírását, valamint a Magyar Államkincstárnál az átértékeléseket a 7. oszlopban kell szerepeltetni. Az Ħrlap 12-14. sora: Tartósan adott kölcsönök Befektetett pénzügyi eszközként kell kimutatni - az éven túli lejárattal - adott kölcsönöket, továbbá az egyéb hosszú lejáratú követeléseket (pl. pénzügyi lízingbĘl, halasztott fizetésbĘl eredĘ követeléseket). Az adott kölcsönökbĘl, illetve hosszú lejáratú követelésekbĘl - az államháztartáson belüli adósságkonszolidáció elvégezhetĘsége érdekében - fel kell tüntetni az államháztartáson belülre - támogatási célú kölcsön, visszterhes támogatás formájában - nyújtott kölcsönállományt (13. sor), valamint - a nemzetközi adatszolgáltatások teljesíthetĘsége érdekében - a külföldre adott kölcsönök állományát (14. sor). A kölcsönök nyújtása, visszatérülése, illetve egyéb hosszú lejáratú követelések keletkezése, megszĦnése miatti állományváltozásokat a 4. oszlopban, a megállapodáson alapuló adósság-elengedést és a következĘ évi részlet átsorolását az 5. oszlopban, és az egyoldalú adósságleírást a 6. oszlopban kell szerepeltetni. Az értékvesztést, illetve a korábban elszámolt értékvesztés visszaírását a 7. Értékelés oszlopban kell szerepeltetni. Az Ħrlap 15-16. sora: Hosszú lejáratú bankbetétek Befektetett pénzügyi eszközként kell - az éven túli - hosszú lejáratú bankbetéteket kimutatni. A betételhelyezés, illetve betét-visszavonás (visszavezetés) miatti állományváltozásokat a 4. oszlopban kell szerepeltetni. A devizabetétek évközi mozgása során jelentkezĘ árfolyam-veszteséget vagy -nyereséget, valamint az átértékelését a 7. oszlopban kell kimutatni. Az Ħrlap 17. sora: Egyéb hosszú lejáratú követelések Egyéb hosszú lejáratú követelésként kell kimutatni az éven túli részletre, illetve halasztott fizetéssel történĘ értékesítés miatti követeléseket. A követelés keletkezését és a következĘ évi részlet átsorolását az 5. oszlopban, pénzforgalmi teljesülésüket a 4. oszlopban, az egyoldalú követelés-leírást (pl. az adós jogutód nélkül megszĦnt) a 6. oszlopban, az értékvesztést, illetve a korábban elszámolt értékvesztés visszaírását a 7. Értékelés oszlopban kell kimutatni. Az Ħrlap 19-20. sora: Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba adott (vagyonkezelésbe vett) eszközök és értékhelyesbítésük Itt kell kimutatni az államháztartás szervezetei tulajdonában lévĘ azon eszközöket, amelyek üzemeltetését, mĦködtetését, kezelését szerzĘdéses formában más gazdálkodó szervre bízta, illetve koncesszióba adta. Ugyancsak itt kell kimutatniuk a helyi önkormányzatoknak a kezelésbe vett kincstári vagyon állományát. Az újabb átadások és a visszavezetések alapján bekövetkezĘ állományváltozásokat az 5. oszlopban kell szerepeltetni. A nem a piaci érték változásán alapuló terven felüli értékcsökkenést (pl. megsemmisülés, megrongálódás, rendeltetésszerĦ használatra alkalmatlanná válás) a 6. Egyéb volumenváltozás oszlopban, míg a piaci érték változása miatti terven felül értékcsökkenést, illetve ennek visszaírását, továbbá a piaci értékre történĘ értékhelyesbítést a 7. Értékelés oszlopban kell szerepeltetni. Az Ħrlap 22-23. sora: Készletek Itt kell kimutatni a vásárolt és saját termelésĦ készletek, valamint (a 23. sorban kiemelve) a követelés fejében átvett eszközök és készletek állományát, illetve annak változását. A vásárolt készleteket tényleges bekerülési értéken kell kimutatni. A követelés fejében átvett eszközöket - ha jogszabály, szerzĘdés, megállapodás ettĘl eltérĘen nem rendelkezik - a kiváltott követelés összegével azonos összegben kell nyilvántartásba venni. A hatályos számviteli elĘírások alapján az analitikus nyilvántartásban szereplĘ állományok változását kell a fĘkönyvi számlákra átvezetni, a raktárral rendelkezĘk esetében a pénzforgalommal összefüggĘ változásokat (pl. beszerzés, értékesítés) az Ħrlap 4. oszlopában, egyébként az 5. oszlopában kimutatni. Az értékvesztést, illetve a korábban elszámolt értékvesztés visszaírását a 7. Értékelés oszlopban kell szerepeltetni. Az Ħrlap 24-25. sora: Követelések áruszállításból és szolgáltatásokból Az államháztartás szervezetei által teljesített és a vevĘ, igénybe vevĘ által teljesítésként elismert termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás ellenértékeként még nem fizetett követelések állománya az analitikus nyilvántartások feladásai alapján. A követelések állományának pénzforgalomban jelentkezĘ változását az Ħrlap 4. oszlopában, a pénzforgalomban nem jelentkezĘ megállapodáson alapuló változását az Ħrlap 5. oszlopban, míg az esetlegesen elĘforduló egyoldalú követelés-leírást a 6. oszlopban kell kimutatni. Az értékvesztést, illetve a korábban elszámolt értékvesztés visszaírását a 7. Értékelés oszlopban kell szerepeltetni. Az államháztartáson belüli áruszállításból és szolgáltatásokból származó követelések kiemelése a 25. sorban a konszolidált államháztartási adatok elĘállítását szolgálja. Az Ħrlap 26. sora: Adósok Az adósok a közterhek beszedésével, illetve az államháztartás szervezetei mĦködésével, az önkormányzati lakásés helyiséggazdálkodással, bérbeadással kapcsolatosan keletkezĘ, fennálló követelések állománya, az analitikus nyilvántartások feladásai alapján. Az adósok kimutatott állománya magában foglalja az elĘlegeket (pl. adóelĘlegeket) és a hátralékokat, hozzászámítva a késedelmi pótlékokat és bírságokat is. Az állomány nem tartalmazhatja a túlfizetéseket, azokat a kötelezettségek között kell szerepeltetni. Az adósok állományának pénzforgalomban bekövetkezĘ változását az Ħrlap 4. oszlopában, egyéb változását (elĘírások, elĘírások módosítása megállapodás alapján) az Ħrlap 5. oszlopában, míg az esetlegesen elĘforduló egyoldalú követelés-leírást a 6. oszlopban kell kimutatni. Az értékvesztést, illetve a korábban elszámolt értékvesztés visszaírását a 7. Értékelés oszlopban kell szerepeltetni. Az Ħrlap 27-29. sora: Rövid lejáratú kölcsönök Éven belüli visszafizetési kötelezettség mellett nyújtott kölcsönök fennálló állománya, amelybĘl ki kell emelni az államháztartáson belüli szervezetnek (28. sor) támogatási célú kölcsön, visszterhes támogatás formájában, illetve külföldi szervezetnek (29. sor) nyújtott kölcsönállományt. A kölcsönök nyújtása, illetve visszatérülése miatti, pénzforgalomban is jelentkezĘ állományváltozásokat a 4. oszlopban, a megállapodáson alapuló adósság-elengedést és a következĘ évi részlet átsorolását az 5. oszlopban, az esetlegesen elĘforduló egyoldalú követelés-leírást a 6. oszlopban kell szerepeltetni. Az értékvesztést, illetve a korábban elszámolt értékvesztés visszaírását a 7. Értékelés oszlopban kell szerepeltetni. Az Ħrlap 30-33. sora: Egyéb követelések A munkavállalókkal, illetve az államháztartás szervezeteinek tevékenységével kapcsolatos, az Ħrlap 24-29. soraiba nem tartozó, nyilvántartott követelések állománya. A követelések keletkezése, illetve teljesítése miatti, pénzforgalomban jelentkezĘ állományváltozásokat a 4. oszlopban, a megállapodáson alapuló adósság-elengedést és a következĘ évi részlet átsorolását az 5. oszlopban, az esetlegesen elĘforduló egyoldalú követelés-leírást a 6. oszlopban kell szerepeltetni. Az értékvesztést, illetve a korábban elszámolt értékvesztés visszaírását a 7. Értékelés oszlopban kell szerepeltetni. A támogatási program elĘlegének kiemelése a 31. sorban, a nemzetközi támogatási programok miatti követelése kiemelése a 32. sorban, az Európai Unióval szemben fennálló követelések kiemelése a 33. sorban az uniós pénzeszközökkel való elszámolást célozza. Az Ħrlap 35-36. sora: Egyéb részesedések A forgatási célú egyéb részesedések értékpapírok vásárlásából, illetve értékesítésébĘl adódó, tranzakciós árfolyamon számolt állományváltozásokat az Ħrlap 4. oszlopában, a tranzakciós árfolyam és a nyilvántartási érték különbözetét a 7. oszlopban kell kimutatni. Önálló soron kell bemutatni a mérlegben elszámolt értékvesztést és annak visszaírását, mely összeget a 7. oszlopban kell szerepeltetni. Az Ħrlap 37-38. sora: Kárpótlási jegyek Az államháztartás szervezetei által forgatási célból, nem tartós befektetésként birtokolt, illetve jogszabályban meghatározott esetekben fizetĘeszközként elfogadott kárpótlási jegyek állománya. A kárpótlási jegyek vásárlásából, illetve értékesítésébĘl adódó, pénzforgalomban jelentkezĘ állományváltozásokat az Ħrlap 4. oszlopában, a fizetĘeszközként (eszközökért cserébe kapott) birtokba került kárpótlási jegyeket az 5. oszlopban kell szerepeltetni. A 4-5. oszlopban minden esetben a tranzakciós árfolyamot kell alkalmazni (pl. értékesítésnél a 4. oszlopban a ténylegesen kapott vételárat, míg a könyv szerinti érték és a ténylegesen elért árfolyam különbözetét (a realizált árfolyamveszteséget, -nyereséget) a 7. oszlopban kell feltüntetni Önálló soron kell bemutatni a mérlegben elszámolt értékvesztést és annak visszaírását, mely összeget a 7. oszlopban kell szerepeltetni. Az Ħrlap 39. sora: Kincstárjegyek Az államháztartás szervezetei által - jogszabály által megengedetten - forgatási célból, nem tartós befektetésként birtokolt kincstárjegyek állománya. A kincstárjegyek vásárlásából, illetve értékesítésébĘl adódó, tranzakciós értéken elszámolt állományváltozásokat az Ħrlap 4. oszlopában kell kimutatni; az átértékeléseket, ideértve a tranzakciós árfolyam és a nyilvántartási érték különbözetét is pedig a 7. oszlopban. Az Ħrlap 40-43. sora: Kötvények Az államháztartás szervezetei által - jogszabály által megengedetten - forgatási célból, nem tartós befektetésként birtokolt kötvények állománya. Az államháztartáson belüli hitelviszonyok azonosítása érdekében a kötvények állományából ki kell emelni az Állam által (42. sor) és a helyi önkormányzatok által (43. sor) kibocsátott kötvények állományát. A kötvények vásárlásából, illetve értékesítésébĘl adódó, tranzakciós értéken elszámolt állományváltozásokat az Ħrlap 4. oszlopában, a tranzakciós árfolyam és a nyilvántartási érték különbözetét, valamint a Magyar Államkincstárnál az átértékeléseket a 7. oszlopban kell kimutatni. Önálló soron kell bemutatni a mérlegben elszámolt értékvesztést és annak visszaírását, mely összeget a 7. oszlopban kell szerepeltetni. Az Ħrlap 44-45. sora: Forgatási célú, hitelviszonyt megtestesítĘ egyéb értékpapírok Az államháztartás szervezetei által - jogszabály által megengedetten - forgatási célból, nem tartós befektetésként birtokolt, a kárpótlási jegyek, kincstárjegyek és kötvények közé nem tartozó egyéb értékpapírok állománya, ideértve a forgatási célból birtokolt részesedéseket is. Az egyéb értékpapírok vásárlásából, illetve értékesítésébĘl adódó, tranzakciós árfolyamon számolt állományváltozásokat az Ħrlap 4. oszlopában, a tranzakciós árfolyam és a nyilvántartási érték különbözetét a 7. oszlopban kell kimutatni. Önálló soron kell bemutatni a mérlegben elszámolt értékvesztést és annak visszaírását, mely összeget a 7. oszlopban kell szerepeltetni. Az Ħrlap 47-48. sora: Pénztárak és betétkönyvek Az államháztartás szervezeteinek pénztáraiban és betétkönyveiben lévĘ pénzeszközök állománya, amelybĘl a külföldi pénznemben tartott pénzeszközök (forintban kimutatott) állományát a 48. sorban kell szerepeltetni. Az értékelés év végén a mérlegfordulónapon a választott hitelintézetnél érvényes valuta-, devizavételi és -eladási árfolyamának átlagán számított forintérték, vagy az MNB által közzétett, hivatalos devizaárfolyam alapján történik. A pénzforgalommal kapcsolatos tranzakciók miatti állományváltozást az Ħrlap 4. oszlopában, az értékelés miatti különbözetet a 7. oszlopban kell kimutatni. Az Ħrlap 49-50. sora: Költségvetési pénzforgalmi számlák Az államháztartás szervezeteinek költségvetési pénzforgalmi számlán kezelt pénzeszközállománya, amelybĘl a külföldi pénznemben tartott pénzeszközök (forintban kimutatott) állományát a 50 sorban kell szerepeltetni. A pénzforgalommal kapcsolatos tranzakciók miatti állományváltozást az Ħrlap 4. oszlopában, az értékelés miatti különbözetet a 7. oszlopban kell kimutatni. Az Ħrlap51-52. sora: Elszámolási számlák Az államháztartás kincstári körbe tartozó szervezetei elszámolási számláinak (elĘirányzat-felhasználási keretszámlák, célelszámolási és elkülönített számlák) állománya. Az elszámolási számlák állományának változását a 49-50. soroknál leírtak szerint kell kimutatni. Az Ħrlap 53-55. sora: Idegen pénzeszközök számlák Az államháztartás szervezeteinek mĦködési körén kívül esĘ, nem a költségvetési elszámolások részét képezĘ, de általuk kezelt pénzeszközök állománya. Az idegen elszámolási számlák állományának változását az Ħrlap 4. oszlopában kell kimutatni. A nemzetközi támogatási programok lebonyolítási- és devizaszámláinak kiemelése a 54. és 55. sorban az uniós pénzeszközökkel való elszámolást célozza. Az Ħrlap 57-64. sora: Egyéb aktív pénzügyi elszámolások Az államháztartás szervezeteinek pénzeszközeit olyan pénzmozgások is befolyásolják, amelyek a rendelkezésre álló pénzeszközöket idĘlegesen, rendezési kötelezettséggel csökkentik. Ezek egy része a költségvetési mĦködéssel, más részük költségvetésen kívüli elszámolásokkal kapcsolatos. Az aktív pénzügyi elszámolások esetében idĘben elĘször egy kiadás (vagyis pénzkészlet-csökkenés) jelentkezik, amely késĘbb megtérüléssel (vagyis pénzkészletnövekedéssel) rendezĘdik. Az Ħrlap sorai az éves mérleggel egyezĘen részletezi a költségvetési elszámolási körbe tartozó függĘ (57. sor), átfutó (58. sor), kiegyenlítĘ 63.) tételeket, valamint a költségvetésen kívüli aktív pénzügyi elszámolásokat (64. sor). Az egyéb aktív pénzügyi elszámolások állományának változását az Ħrlap 4. oszlopában kell szerepeltetni. Amennyiben egy itt elszámolt kiadásból végleges kiadás lesz, ugyanezen az oszlopon belüli átrendezéssel kell elszámolni a költségvetési kiadások növekedését és az egyéb aktív pénzügyi elszámolások kiadásainak csökkenését (negatív kiadás). A költségvetési aktív átfutó elszámolások egyes tételeinek kiemelése a pénzforgalmi adatok eredményszemléletesítését szolgálja: a személyi juttatásokkal és munkavállalókkal kapcsolatos elszámolását (59. sor), a megelĘlegezett társadalombiztosítási és családi támogatásokat (60. sor) és a szállítóknak adott elĘlegeket (61. sor) illetĘen. A nemzetközi támogatásokhoz kapcsolódó költségvetési átfutó kiadások kiemelése az 62. sorban az uniós pénzeszközökkel való elszámolást célozza. Az Ħrlap 68. sora: D/ Saját tĘke A tartós tĘke, , a tĘkeváltozások és az értékelési tartalék összértéke az eszközök és források egyes oszlopokban elszámolt változásait is tartalmazza. A D/ Saját tĘke záró állományát a mérlegösszefüggéseknek megfelelĘen egyeztetni kell. Az Ħrlap 69. sora: E/ Tartalékok A tárgyévi, illetve az elĘzĘ évi tartalékelszámolási számlák egyenlege. Az egyes oszlopokba beírandó összeget a mérlegösszefüggés alapján [költségvetési pénzeszközök + költségvetési aktív pénzügyi elszámolások - (mínusz) költségvetési passzív pénzügyi elszámolások +/- (plusz/mínusz) forgatási célú értékpapírok, rövid lejáratú likvid hitelek] kell kiszámítani. Az Ħrlap 70-71. sora: Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Éven túli visszafizetési kötelezettséget képezĘ kölcsöntartozások állománya, amelybĘl ki kell emelni az államháztartáson belüli szervezettel szemben fennálló, támogatási célú kölcsönök, visszterhes támogatások igénybevétele miatti tartozást (71. sor). A hosszú lejáratra kapott kölcsönök keletkezése, illetve megszĦnése miatti, pénzforgalomban jelentkezĘ állományváltozásokat a 4. oszlopban, a megállapodáson alapuló adósság-elengedést és a következĘ évi részlet átsorolását az 5. oszlopban, az esetleges egyoldalú elengedéseket a 6. oszlopban kell feltüntetni. Az Ħrlap72-73. sora: Tartozások (fejlesztési célú) kötvénykibocsátásból A fejlesztési célok megvalósításához kapcsolódó, általában éven túli visszafizetési kötelezettséggel kibocsátott értékpapírok (alapvetĘen kötvények) fennálló tartozásállománya, év végén csökkentve a tárgyévet követĘ évben törlesztésre esedékes összegekkel, amelyeket az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek között (95. sorban) kell kimutatni. A hosszú lejáratú értékpapírok kibocsátása, illetve törlesztése miatti tartozásállomány-változásokat a 4. oszlopban, a következĘ évben esedékes törlesztĘrészletek rövid lejáratú kötelezettségre történĘ átvezetése miatti állománycsökkenést és a következĘ évi részlet átsorolását az 5. oszlopban, és az esetlegesen elĘforduló egyoldalú adósságleírást a 6. oszlopban, valamint a devizában fennálló kötelezettségek átértékeléseit a 7. oszlopban kell szerepeltetni. Az Ħrlap 74-76. sora: Beruházási és fejlesztési hitelek A hosszú lejáratú - éven túli - visszafizetési kötelezettséggel felvett beruházási és fejlesztési hitelek fennálló állománya, év végén csökkentve a tárgyévet követĘ évben törlesztésre esedékes összegekkel, amelyeket az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek között (94. sorban) kell kimutatni. A hosszú lejáratú hitelek állományából bemutatásra ki kell emelni a nemzetközi fejlesztési szervezetektĘl (75. sor), illetve a külföldi pénzintézetektĘl (76. sor) felvett fennálló hitelállományt. A hitelek felvétele, illetve törlesztése miatti állományváltozásokat a 4. oszlopban, a következĘ évben esedékes törlesztĘrészletek rövid lejáratú kötelezettségre történĘ átvezetése miatti állománycsökkenést és a megállapodáson alapuló adósság-elengedést és a következĘ évi részlet átsorolását az 5. oszlopban, és az esetlegesen elĘforduló egyoldalú adósságleírást a 6. oszlopban, valamint a devizában fennálló kötelezettségek átértékeléseit a 7. oszlopban kell szerepeltetni. Az Ħrlap 77. sora: Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek Éven túli fizetési vagy visszafizetési kötelezettséget képezĘ, a 70-76. sorokba nem tartozó kötelezettségek állománya. Tájékoztatásul be kell mutatni (78. sor) azokat a hosszú lejáratú fizetési kötelezettségeket, amelyek részletvásárlással, halasztott fizetéssel megvalósuló eszközbeszerzések, beruházások, felújítások miatt keletkeznek, s nem szerepelnek a szállítókkal szembeni kötelezettségek (85-89. sor) között. Az egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek keletkezése, illetve megszĦnése miatti, pénzforgalomban jelentkezĘ állományváltozásokat a 4. oszlopban, a megállapodáson alapuló adósság-elengedést és a következĘ évi részlet átsorolását az 5. oszlopban, az esetleges egyoldalú elengedéseket a 6. oszlopban kell feltüntetni. Az Ħrlap 80. sora: Rövid lejáratú kölcsönök Éven belüli visszafizetési kötelezettséget képezĘ, kölcsön kötelezettségek állománya, amelybĘl ki kell emelni az államháztartáson belüli mĦködési célú rövid lejáratú kölcsön állományt (81. sor). A rövid lejáratú kölcsönök keletkezése, illetve megszĦnése miatti, pénzforgalomban jelentkezĘ állományváltozásokat a 4. oszlopban, a megállapodáson alapuló elengedést az 5. oszlopban kell szerepeltetni. Az Ħrlap 82-84. sora: Rövid lejáratú hitelek A rövid lejáratú - éven belüli - visszafizetési kötelezettséggel felvett hitelek fennálló állománya, melybĘl a likvid hitelek központi költségvetésbĘl, illetve egyéb belföldi forrásból kiemelése a (83. és 84. sorokban) a Tartalékok és a Saját tĘke adtainak elĘállításához szükséges. A hitelek felvétele, illetve törlesztése miatti, pénzforgalomban jelentkezĘ állományváltozásokat a 4. oszlopban, a megállapodáson alapuló adósság-elengedést az 5. oszlopban kell szerepeltetni. Az Ħrlap 85-90. sora: Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) Rövid lejáratú kötelezettségként kell kimutatni az áruszállításból és szolgáltatás teljesítésébĘl származó, általános forgalmi adót a számviteli elĘírások szerinti esetekben tartalmazó kötelezettséget, megbontva azokat a tárgyévi költségvetést (87. sor), illetve a tárgyévet követĘ évet terhelĘ kötelezettségekre (89. sor), valamint a jogszabály által lehetĘvé tett esetekben kibocsátott váltókkal kapcsolatos elszámolásokat. A szállítókkal szembeni tartozások állományát az analitikus nyilvántartások feladásai alapján kell meghatározni, az állományváltozások pénzforgalomból adódó változásának adatait a 4. oszlopban, egyéb változásait az 5. oszlopban kell feltüntetni. A beruházási szállítók kiemelése a 88. és 90. sorban a beruházási kiadások eredményszemléletĦ adatának elĘállítását szolgálják. Az Ħrlap 91-97. sora: Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek Éven belüli visszafizetési kötelezettséget képezĘ, 80-90. sorokba nem tartozó kötelezettségek állománya, növelve a hosszú lejáratú kötelezettségek következĘ évet terhelĘ kötelezettségeinek rövid lejáratú kötelezettségre átvezetett esedékes összegeivel. Az egyéb rövid lejáratú kötelezettségekbĘl ki kell emelni a hosszú lejáratú hitelek, kötvények következĘ évet terhelĘ törlesztĘ részleteit (94. és 95. sor), az egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek következĘ évben esedékes fizetési részleteit 96. sor), a tárgyévet terhelĘ mĦködési célú kötvénykibocsátásból eredĘ tartozásokat (91. sor), továbbá a váltótartozásokat (92. sor)Az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek keletkezése, illetve megszĦnése miatti, pénzforgalomban jelentkezĘ állományváltozásokat a 4. oszlopban, a megállapodáson alapuló elengedést és a következĘ évi részlet átsorolását az 5. oszlopban kell szerepeltetni. Az Ħrlap 98. sora: Tartozás rövid lejáratú értékpapírokból Éven belüli visszafizetési kötelezettséggel kibocsátott értékpapírok fennálló tartozásállománya. A rövid lejáratú értékpapírok kibocsátásából származó kötelezettségek keletkezése, illetve megszĦnése miatti, pénzforgalomban jelentkezĘ állományváltozásokat a 4. oszlopban, a megállapodáson alapuló elengedést az 5. oszlopban kell szerepeltetni. Az Ħrlap 100-105. sora: Egyéb passzív pénzügyi elszámolások Az államháztartás szervezeteinek pénzeszközeit olyan pénzmozgások is befolyásolják, amelyek a rendelkezésre álló pénzeszközöket idĘlegesen, rendezési kötelezettséggel növelik. Ezek egy része a költségvetési mĦködéssel, más részük költségvetésen kívüli elszámolásokkal kapcsolatos. A passzív pénzügyi elszámolások esetében idĘben elĘször egy bevétel (vagyis pénzkészlet-növekedés) jelentkezik, amely késĘbb visszafizetéssel (vagyis pénzkészletcsökkenéssel) rendezĘdik. Az Ħrlap sorai az éves mérleggel egyezĘen részletezi a költségvetési elszámolási körbe tartozó függĘ (100. sor), átfutó (101. sor), kiegyenlítĘ (102.) tételeket, valamint a költségvetésen kívüli passzív elszámolásokat (103. sor). Önálló soron kell kimutatni a költségvetésen kívüli letéti elszámolásokat (104. sor), valamint a könyvviteli mérlegben egyébként önálló mérlegsort jelentĘ „Nemzetközi támogatási programok devizaelszámolása” címén jelentkezĘ ideiglenes bevételeket (105. sor) a végleges elszámolásig. Az egyéb passzív pénzügyi elszámolások állományának változását az Ħrlap 4. oszlopában kell szerepeltetni. Amennyiben egy itt elszámolt bevételbĘl végleges bevétel lesz, ugyanezen az oszlopon belüli átrendezéssel kell elszámolni a költségvetési bevételek növekedését és az egyéb passzív pénzügyi elszámolások bevételeinek csökkenését (negatív bevétel). KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ 2010. 01-R-B Ħrlap: A részesedések és a részesedések utáni osztalékok alakulása A negyedéves adatszolgáltatásokat a tárgynegyedévre vonatkozóan a tulajdonos rendelkezésére bocsátott jelentésekbĘl, évközi beszámolókból kell teljesíteni. Az éves elszámolást a tulajdonolt szervezet közgyĦlése által elfogadott, auditált mérlegbeszámolója, az éves konszolidált elszámolást a tulajdonolt szervezet konszolidált mérlegbeszámolója alapján kell összeállítani. Az Ħrlapon mindig a tárgyév január 1-jei nyitóállományt, a január 1-je és a tárgynegyedév utolsó napja közötti idĘszak teljes (halmozott) forgalmát, valamint a tárgyidĘszak utolsó napján kimutatott záróállományt kell szerepeltetni. Az egyes Ħrlapok fejrovatában csak - az adatközlĘ szerv megnevezését - az adatközlĘ szektorát, - PIR törzsszámát, - az adatközlés idĘpontját - az évet (négy számjegyen, pl. 2007) és - a vonatkozó idĘszakot (elsĘ negyedév: 11, második negyedév 12, harmadik negyedév 13, negyedik negyedév 14, éves elszámolás 15, éves konszolidált elszámolás 16) kell feltüntetni, a többi azonosító, illetve leíró adatot nem kell feltüntetni. Az éves konszolidált elszámolás 16 jelĦ Ħrlapot akkor is be kell nyújtani, ha a tulajdonolt szervezet nem készít konszolidált elszámolást, s így a 15 és 16 jelĦ adatközlések megegyeznek. Az Ħrlap oszlopai Az Ħrlap oszlopai a gazdasági társaságokban való - a befektetett eszközök között kimutatott - részesedéseket (részvényeket, üzletrészeket) azok jogi szabályozási szintje és a társaságok jövedelemtulajdonosi szektor szerinti hovatartozása szerint különbözteti meg. A jogi szabályozás alapján megkülönbözetjük azokat a tulajdonrészeket, amelyeket törvény társaságonként tételesen és a tartós állami tulajdoni részesedés konkrét mértékének feltüntetésével határoz meg, azoktól a tulajdonrészektĘl, amelyeket a költségvetési szervek, a helyi önkormányzatok - törvényi felhatalmazás alapján saját elhatározás szerinti mértékben - saját alapítású vagy támogatott gazdasági társaságokban birtokolnak.

Source: https://magyarkozlony.hu/hivatalos-lapok/8d3e60a013c919e795a8225b7f863469c2cbf88e/dokumentumok/6f7aeb9bc09c303eddb926cd21d9f66ad41e41ee/letoltes