Publication: Magyar Közlöny
Issue: MK-1999-123 (Year: 1999, Number: 123)
Era: 1990-2004
Section: 1 Lásd az 1999. évi XCV. törvény 2.-4.§-át.
Paragraph Index: 1287

b) Mérlegen kívüli tételek 1999/123. szám Devizaeszközként csak a határidõs ügyletekbõl eredõen devizában fennálló jövõbeni követeléseket lehet figyelembe venni. Devizaforrásként a devizában fennálló jövõbeni kötelezettségeket és a devizában fennálló függõ kötelezettségekbõl azokat lehet számításba venni, amelyek a hitelintézet – a könyvvizsgáló által is elfogadott – külön elbírálása alapján bizonyosan fizetési kötelezettséggel fognak járni. Mérlegen kívüli tételek átértékelése: Devizaeszközök Devizaforrások deviza nyitó záró nyitó záró USD DM ATS A nettó devizapozíció megállapítása az árfolyamkockázati céltartalék esetében: Devizában Forintban (eFt) deviza eszköz forrás eszköz forrás USD + 190 + 38000 DM + 180 + 27000 ATS + 200 + 3000 Összesen nettó pozíció (forrás oldali) + 62000 Ez meghaladja a szavatoló tõke 2%–át, amely 50000 eFt, ezért a meghaladó rész 8%–ában céltartalékot kell képezni. Így az árfolyamkockázati céltartalék 12000*0,08=960 eFt összeget jelent A megképzett céltartalék teljes összegét fel kell használni a tárgyévet követõ évben az egyéb bevételekkel szemben. Árfolyamveszteségre képzett céltartalék A hitelintézetnél nyitó árfolyam alatt a tárgyévet megelõzõ év december 31–én, illetve az adott deviza–, valuta készlet beszerzésekor érvényes MNB által közzétett hivatalos árfolyamot kell érteni. Minden évben az Szkr szerint elõírt módon történõ számítás eredményeképpen kell megképezni a pozitív eredmény összegében a céltartalékot, illetve felhasználni a negatív eredmény összegében az elõzõ év/ek/ben ilyen címen megképzett céltartalékot. Ha a számítás negatív eredményének megfelelõ összegben céltartalék nem áll rendelkezésre, akkor csak a meglévõ céltartalék összegét lehet felhasználni A különbözõ devizanemekben fennálló – de csak a mérlegben lévõ – devizaeszközök és devizaforrások állományváltozásának különbözetét kell az adott deviza árfolyamváltozásával szorozni és a devizanemenként így forintosított különbözeteket kell összevonni. Ha a számítás eredménye pozitív szám, akkor annak mértékében kell céltartalékot képezni a tárgyévben, függetlenül attól, hogy mennyi a céltartalék meglévõ állománya. Ha a számítás eredménye negatív szám, akkor annak összegében kell a céltartalékot felhasználni. Céltartalékképzés árfolyamveszteségre (a fenti példa számadatainak felhasználásával) deviza változás árfolyam– forintosítás eszköz forrás változás különb USD (250 – 400) *(+30Ft/$) = – 4500 DM (90 – (–110)) *(+50Ft/DM = +10000 ATS (–100 – 100) *(+5Ft/ATS) = – 1000 Összesen árf veszt céltartalékképzés + 4500 A számviteli elõírások alapján "amennyiben az árfolyamnyereség miatt képzett céltartalék meghaladja a mérlegben szereplõ devizaeszközök és devizaforrások forintértéke közül a nagyobbik összegének 1%-át, a hitelintézet dönthet az 1%-ot meghaladó összegbõl történõ céltartalékképzésrõl". Általános kockázati céltartalék Az általános kockázati céltartalékot a tárgyév mérleg forduló napján (december 31–én) kell a fennálló korrigált mérlegfõösszeg 1,25%–ának erejéig megképezni az egyéb ráfordításokkal szemben. Ennek alapján a hitelintézetnek a Hpt. elõírásainak (a korrigált mérlegfõösszeg 1,25%– ának) megfelelõ összeget teljesen meg kell képezni. Mivel a korrigált mérlegfõösszeg számításánál a kockázati céltartalékokat le kell vonni, így a tárgyévi általános kockázati céltartalék megképzése nélküli korrigált mérlegfõösszeget kell – ezen céltartalék képzésekor – a számításnál alapul venni. Ha a képzéskor van általános kockázati céltartalék, akkor a fennálló állomány összegét le kell vonni. A megképzett általános kockázati céltartalék egyedileg meghatározott eszközhöz, vagy mérlegen kívüli kötelezettséghez kapcsolódó – kockázati céltartalékkal nem fedezett – veszteségre használható fel. 1999/123. szám A hitelintézetnek az elõzetes év végi adatok alapján is meg kell képezni a törvény által elõírt szükséges szintnek megfelelõ összegû általános kockázati céltartalékot. Ha az általános kockázati céltartaléknak az év végén az elõzetes adatok alapján megképzett állománya több, mint a végleges (auditált) adatok szerinti korrigált mérlegfõösszeg 1,25%–a, akkor az azt meghaladó rész összegét felszabadításként kell elszámolni. Az általános kockázati céltartalék hiányaként a mérleg fordulónapján a Hpt. 87.§ (2) bekezdésében meghatározott mérték szerint megképzett összeg és a beszámolás idõpontjában meglévõ állomány közötti különbséget kell kimutatni, beleértve azt az összeget is, haa hitelintézet a szükséges összeget nem képezte meg teljes mértékben.

Source: https://magyarkozlony.hu/hivatalos-lapok/bbbedd481e9a7567420c85cf56dc0c7b28585975/dokumentumok/3f15a3bd1f4df3f36fa24f3a88a02d5f96171127/letoltes