Publication: Magyar Közlöny
Issue: MK-2005-159 (Year: 2005, Number: 159)
Era: 2004-2010
Section: Tpt.: A tõkepiacról szóló mindenkor hatályos 2001. évi CXX. törvény.
Paragraph Index: 563

5. Értékelési szabályok, illetve az adatszolgáltatásban szereplõ egyes tételek szerepeltetésére vonatkozó egyéb elõírások 5.1. Az adatok tartalmára, értékelésére stb. vonatkozóan – egyéb elõírások hiányában – a mindenkor hatályos Szmt. és Szkr. az irányadó. 5.2. A Felügyeleti mérlegben jelentett állományoknak meg kell egyezniük a hó végére lezárt fõkönyv állományaival. Az Szkr. 12. § (2) bekezdése elõírja, hogy a pénzügyi intézmények a PSZÁF és az MNB részére készítendõ évközi jelentések alátámasztásául minden hónap utolsó napjára vonatkozóan kötelesek fõkönyvüket lezárni. A fõkönyv zárásának a hónap utolsó napjára vonatkozó helyesbítések elvégzésével kell történnie. A fõkönyv helyesbítése az alábbiakat jelenti: – az állományokból ki kell venni a hónap utolsó napja után esedékes tételeket, és – az állományokba be kell számítani a hó vége utáni harmadik munkanapig ismertté vált, a hó utolsó napjáig még le nem könyvelt, a tárgyhónapot érintõ, teljesített tételeket. 5.3. A fõkönyv havi zárásakor a deviza- és valutakészletek, valamint külföldi pénznemre szóló követelések és kötelezettségek hó végi állományát év közben is az MNB által közzétett, a hó utolsó napján érvényes hivatalos devizaárfolyamon forintra átszámított értéken kell közölni. Az MNB által nem jegyzett külföldi pénznemre szóló követeléseket, kötelezettségeket, deviza- és valutakészleteket az Szkr. 9. § (5) bekezdése alapján kell forintra átszámítani. HMK-1-01 5.4. A külfölddel kapcsolatos követelések és tartozások Felügyeleti mérlegben (a követelések esetében a könyv szerinti bruttó értékeket tartalmazó 01. táblában) közölt állománya, valamint az M01–M05 jelentésekben szereplõ, nem-rezidensekkel szemben fennálló követelések és tartozások állományadatai közötti tartalmi összhang biztosítása érdekében figyelembe kell venni az MNB honlapján közzétett, e rendelet 3. mellékletének 5. pontja szerinti technikai segédletben közölteket. Amennyiben az M01–M05 jelentésekben beküldött adatokban a késõbbi ellenõrzések, egyeztetések során szükségessé vált javítások érintik a Felügyeleti mérlegben jelentett állományokat is, akkor a megfelelõ módosításokat a Felügyeleti mérlegben is el kell végezni, és utólag be kell küldeni. Hasonlóképpen módosítandók az M01-M05 jelentések adatai is, amennyiben a Felügyeleti mérlegben bekövetkezett javítások a külföldiekre vonatkozó állományokat érintik. 5.5. A Felügyeleti mérleg (01. és 11. tábla), valamint a mellékletét képezõ 02., 04., 05. és 08. tábla minden sora forint (a), euró (b), egyéb deviza (c) és az ezek összegével megegyezõ összesen (d) oszlopokat tartalmaz. Az egyes sorokban a külföldi pénznemben fennálló (valuta vagy deviza) követelések, illetve kötelezettségek – a Felügyeleti mérlegnél elõírt árfolyam(ok)on – forintra átszámított összegét kell a (b) euró, illetve (c) egyéb devizaoszlopokban szerepeltetni. A deviza alapú forinthiteleket a megfelelõ deviza oszlopban kell kimutatni. A devizaeszközökre képzett értékvesztést és értékelési különbözetet a megfelelõ devizaoszlopokban kell jelenteni. 5.6. A Felügyeleti mérleg eszköz-, illetve forrásoldalán az Szkr. elõírásai alapján negatív összegként szerepeltetendõ állományokat – eszköz oldali értékvesztések, értékhelyesbítések, eszköz oldali értékelési különbözetek (amennyiben a valós érték kisebb, mint a bekerülési érték), illetve be nem fizetett részvénytõke – negatív elõjellel kell jelenteni. Amennyiben a hitelintézet – számviteli politikájában is rögzítetten – a valós érteken történõ értékelést alkalmazza, a számviteli szabályoknak megfelelõen kell eljárni és – egyéb elõírás hiányában – az adott tétel-csoportban kimutatni az értékelési különbözetet. 5.7. A Felügyeleti mérlegben szereplõ saját vagyontárgyakat – pl. váltót, hiteleket, egyéb követeléseket vagy értékpapírokat (a továbbiakban: vagyontárgyak) – eredeti (szerzõdés szerinti) lejárattal kell szerepeltetni, és nem csökkentve állományukat a valódi penziós ügyletek keretében átadott vagyontárgyak értékével. 5.8. Az egyes – kockázati, cél-, általános, illetve egyéb – tartalékokat, értékvesztéseket, értékelési különbözeteket a jogszabályban elõírt esedékességkor (negyedév, mérleg fordulónapja stb.), így december 31-én is meg kell képezni. Ezért az éves mérlegbeszámoló elkészítésekor az egyes adatokban bekövetkezett módosításoknak megfelelõen a már megképzett tartalék-, értékvesztés-, illetve értékelési különbözet-összegek is változhatnak. 5.9. A hitelintézeteknél különbözõ néven vezetett egyéb, az átvezetési számla definíciójától eltérõ tartalmú „átvezetési”, elszámolási, technikai stb. számlák állományát egyenlegük jellegének megfelelõen az egyéb aktív, illetve passzív elszámolások között (a megfelelõ szektorban, illetve ha nem eldönthetõ, akkor az „Egyéb” sorokban) kell kimutatni. 5.10. A befektetési jegyek teljes állományát az Szmt.-tõl eltérõen a tulajdoni részesedések között kell kimutatni. 5.11. A hitelintézet által felvett konzorciális hiteleket – a belföldi és a külföldi szervezésûeket is – a konzorcium egyes tagjaival szembeni tartozásként kell kimutatni, az egyes tagok által nyújtott rész fennálló állományával megegyezõ összegben. HMK-1-01 5.12. Konzorcium keretében nyújtott hitelek, valamint lebonyolításra átvett hitelek esetében a hitelintézeteknek az általuk nyújtott összegeket a végsõ adóssal szembeni követelésként kell kimutatniuk, a közvetítõ (szervezõ, lebonyolító) hitelintézetnek pedig csak akkora összeget kell a Felügyeleti mérlegben a végsõ adóssal szemben szerepeltetnie, amekkora összeget saját részérõl neki nyújtott. A számviteli mérlegben hitelintézetekkel szembeni kötelezettségként kimutatandó, más hitelintézetektõl lebonyolításra átvett és még nem továbbadott hitelek összegét (ideértve a konzorciális hitelnyújtás keretén belül a szervezõ bankhoz a hitelnyújtó hitelintézet által átutalt hiteleket is), illetve a végsõ adós (hitelfelvevõ) által átutalt törlesztõ részletek lebonyolító (szervezõ) bank által még nem továbbutalt összegét nem bankközi tartozásként, hanem hitelintézetekkel szembeni passzív elszámolásként kell a Felügyeleti mérlegben szerepeltetni. 5.13. Lejárt lekötött betétek kezelése: – amennyiben az ügyfél megújítja a betétet, akkor annál a lejáratnál kell jelenteni, ahová a megújítás után sorolandó; – a folyamatos lekötésû betéteket (amelyek az ügyfél közremûködése nélkül kerülnek újra lekötésre) továbbra is a lekötött betétek állományában kell szerepeltetni, az eredeti lejáratnál; – ha a betétet a folyószámláról kötötték le, és lejárat után a hitelintézet visszahelyezi a betétösszeget a folyószámlára, akkor a lejárt betétet a látra szóló és folyószámlabetétek között kell jelenteni; – ha az ügyfél nem újítja meg a betétet, de a hitelintézet újralekötés nélkül is az eredeti betétszerzõdésben rögzített változatlan feltételeket biztosít, a lejárt betétösszeget a lekötött betétek között kell szerepeltetni, az eredeti lejáratnál; – ha az ügyféllel kötött eredeti szerzõdés értelmében a határozott idõre lekötött betét a lejárat után futamidõ nélküli betétté alakul át, a lekötött betétek között kell jelenteni, eredeti lejárata szerint. 5.14. A betéti okiratok lejárat szerinti besorolása: Azoknál a betéti okiratoknál, amelyeknél a szerzõdésben vagy az általános üzleti feltételekben meghatározott lekötési idõ szerepel, a lejárat szerinti besorolást a lekötési idõnek megfelelõen kell elvégezni. Azokat a konstrukciókat, amelyek feltételeiben nem szerepel konkrét lekötési idõ, a rövid lejáratú okiratban lekötött betétek közé kell sorolni. 5.15. Megbízásból vezetett devizaszámlák esetében a hó végén a megbízott hitelintézetnél maradt valutakészletnél a lebonyolításra átvett hitelekhez hasonló módon kell eljárni: a valutakészletet a megbízott hitelintézetnek a valutakészletében kell jelenteni, s a megbízó hitelintézettel szemben ebbõl eredõ kötelezettségét hitelintézettel szembeni passzív elszámolásként kell kimutatni. 5.16. A megvásárolt követelések és leszámítolt váltók helyét a Felügyeleti mérlegben az dönti el, hogy a végsõ adós melyik szektorba tartozik, függetlenül a visszkeresettõl. A megvásárolt követelések között a faktorálásból és a forfetírozásból eredõ követelések szerepelhetnek. (A megvásárolt hitelek az eredeti adósnak megfelelõ szektorral szembeni hitelek között szerepeltetendõk, a hitelek eredeti lejáratának megfelelõ helyen, feltéve, hogy eladáskor nem módosították az eredeti szerzõdést.) A megvásárolt követelés lejárat szerinti besorolásakor a követelés-megvásárláskor nyújtott hitel eredeti lejáratát (és nem a megvásárolt követelés eredeti lejáratát) kell figyelembe venni. 5.17. A pénzügyi eszközök valódi penziós ügylet keretében történt eladásából keletkezett pénzbevételt a hitelintézet kötelezettségeként a források között, a vagyontárgyak valódi penziós ügylet keretében történt vásárlásából keletkezett követeléseket az eszközök között a megfelelõ szektoroknál kijelölt sorokban kell hozni. A Felügyeleti mérlegben a valódi penziós ügyletekre vonatkozó soroknak HMK-1-01 tartalmazniuk kell az Szkr. 21. § (3) bekezdésben felsorolt egyéb határidõs, swap és opciós ügyletek lezárása elõtti pénzmozgásokból származó, mérlegtételként kimutatandó követeléseket, illetve kötelezettségeket is. 5.18. A pénzügyi eszközök nem valódi penziós ügylet keretében történõ átadását/átvételét a számviteli elõírásoknak megfelelõen tényleges eladásként/vételként kell kezelni a Felügyeleti mérlegben is, azaz összege kikerül a penzióba adó mérlegébõl és mérlegen kívüli tételként (a visszavásárlási kötelezettségek között) szerepel. (A nem valódi penziós ügyletek szabályai szerint kerül elszámolásra a szállításos repóügylet is.) 5.19. Az értékpapírok kölcsönbeadásából eredõ értékpapír-követelést a hitelek, az értékpapírok kölcsönbevételébõl eredõ értékpapír-kötelezettséget a felvett hitelek között kell jelenteni. 5.20. Számla-összevezetés alatt alapvetõen kétféle ügylet-típust értendõ: – A cash poolt, amely esetében az ügyfélcsoport bankszámláinak – általában nap végi – összevezetése egy fõszámlára ténylegesen megtörténik, s az egyes pool-tagok a fõszámla egyenlege erejéig egymást hitelezik, a bank pedig csak a fõszámla mínuszba menetele esetén nyújt hitelt az ügyfélcsoportnak. E konstrukciónak léteznek különbözõ altípusai (zero balancing, target balancing stb.), de az ügylet lényegét tekintve azok egységesen kezelhetõk. – A kamat poolt, azaz a virtuális, vagy notional pool konstrukciót, amely nem jár tényleges számla-összevezetéssel, kizárólag arra irányul, hogy bizonyos szempontból kapcsolatban álló ügyfélcsoport (vagy egy ügyfél több számlája esetén) kedvezõbb kamatot érhessen el a bankszámláik egyenlegeinek virtuális összevezetése segítségével megállapítható egyenleg alapján. A két típust eltérõen kell kezelni: – A cash pool esetén összevonhatók a részt vevõ számlák egyenlegei, és a fõszámla egyenlege (illetve a pool számára nyújtott hitel állománya) a pool-vezetõ szektorbesorolásának és rezidensnem-rezidens státuszának megfelelõen jelentendõ. – A kamat pool esetén a poolban résztvevõ számlák nem vonhatók össze. Az egyes ügyfelek számláinak egyenlegét a megfelelõ szektoroknál kell kimutatni. 5.21. Kártyaelszámolásokkal kapcsolatos szabályozás: A különbözõ elszámolási körökben, szinteken kialakult, pénzügyileg rendezendõ nettó pozíciókat az egyéb aktív, illetve passzív elszámolások között, annál a szektornál kell kimutatni, ahová az elszámolást végzõ intézmény tartozik:

Source: https://magyarkozlony.hu/hivatalos-lapok/cb9f8b3bbceb87e385fea2ec3118d50a9ad94232/dokumentumok/a9ca83ddf5f299e009a2595ef410ad3f2779ab2b/letoltes