Publication: Magyar Közlöny
Issue: MK-2008-31 (Year: 2008, Number: 31)
Era: 2004-2010
Section: a 3/2008. (II. 26.) PM rendelethez
Paragraph Index: 192

12. pont ja sze rin ti át vál toz tat ha tó köt vé nyek ál lo má nyát, ame lye ket a sza va to ló tõke szá mí tá sa so rán já ru lé kos tõ ke - ként vesz figye lembe a hi tel in té zet, a Hát ra so rolt és vagyoni kö te le zett sé gek kö zött kell je len te ni. A 4111–4422 so rok ban a bel föl di, a 451–4522 so rok - ban a kül föl di ki bo csá tá sú hi tel vi szonyt meg tes te sí tõ értékpapírokat kell sze re pel tet ni. Az olyan hi tel vi szonyt meg tes te sí tõ ér ték pa pí rok ál lo - má nyát, ame lyek jog sza bály sze rint tu laj do no si jog - viszonyt meg tes te sí tõ ér ték pa pí rok ká át ala kít ha tók, kü lön (a 4121–4122 Át vál toz tat ha tó köt vény) so rok ban kell fel - tün tet ni. (A Hpt. 5. szá mú mel lék let 12. pont ja sze rin ti átváltoztatható köt vé nyek ál lo má nyát a Hát ra so rolt és va - gyo ni kö te le zett sé gek kö zött kell je len te ni.) 2008/31/II. szám A 431–4322 Egyéb ér ték pa pí rok so rok ban kell sze re - pel tet ni a kü lön jog sza bály alap ján ki bo csá tott ér ték pa pí - rok (pl. jel zá log le vél) ál lo má nyát. Kü lön so rok ban kell je len te ni a bel föl dön, zárt kör ben ki bo csá tott ér ték pa pí ro kat (441–4422). A kül föl dön ki bo - csá tott ér ték pa pír (451–4522) so rok nak mind a nyílt, mind a zárt kör ben ki bo csá tot ta kat tar tal maz ni uk kell. Ha az értékpapírt kül föl dön bo csát ják ki, ab ban az eset ben is a kül föl dön ki bo csá tott ér ték pa pí rok kö zött kell je len te ni, ha az ISIN-kód ja ma gyar, azaz a be so ro lás füg get len az ér ték - pa pír ISIN-kód já tól. A bel föl dön és kül föl dön ki bo csá tott ér ték pa pí rok szek - to rá lis bon tá sát, va la mint a kül föl dön ki bo csá tott érték - papírok zárt kör ben ki bo csá tott ré szét az 1C Tá jé koz ta tó ada tok 1. táb lá ban is kell je len te ni. 5 Passzív ka mat el ha tá ro lá sok Itt kell fel tün tet ni a Hitkr. sze rint el szá mo lan dó passzív idõ be li el ha tá ro lá sok kö zül a (járó, de még nem ese dé kes) ka ma to kat és ka mat jel le gû ju ta lé ko kat (a ta ka rék le ve lek és egyéb be té ti ok ira tok ál lo má nyá ban sze re pel te tett, ko - ráb bi évek ben fel hal mo zó dott ka ma ta nél kül) szek to ron - ként bont va. 6 Egyéb passzív el szá mo lá sok Az egyéb passzív el szá mo lá sok so rok ban kell sze re pel - tet ni a kül föl di ek kel és bel föl di ek kel szem be ni, fo rint ban, eu ró ban és egyéb de vi zá ban fenn ál ló va la mennyi egyéb passzív el szá mo lást, ide ért ve a passzív idõ be li el ha tá ro lá - so kat is (az 5–592 so rok ban ki mu ta tott ka mat el ha tá ro lá - sok ki vé te lé vel), a mér leg ben ki mu ta tan dó, ne ga tív ér ték - kel ren del ke zõ de ri va tív té te lek ál lo má nyát is, az úton lévõ és a füg gõ té te le ket, va la mint egyéb té te le ket. A 61 Úton lévõ té te lek sor ban kell sze re pel tet ni az úton lévõ fo rint- és de vi za té te le ket egy aránt. Ide ér ten dõ pél - dául a „Giro in dí tott és fo ga dott té te lek el szá mo lá si szám - la”, va la mint a PEK szám la ál lo má nya Kö ve tel egyen leg ese tén. Az úton lévõ de vi za té te lek, il let ve a de vi za el szá - mo lá sok kal kap cso la tos fo rint össze gek közé ér ten dõk pél - dá ul a hi tel in té zet hez be ér ke zett, de az ügy fe lek szám lá ján még nem jó vá írt, il let ve az ügy fe lek szám lá já ról már leemelt, de a de vi za nost ro szám lák ról még el nem in dí tott össze gek. (pl. a hó vé gét kö ve tõ ér ték nap pal jó vá íran dó, illetve el in dí tan dó össze gek). A fi ó kok köz ti, va la mint a köz pont és a fi ó kok köz ti (bel sõ klí ring) el szá mo lá si szám - lák a hó nap vé gé re – he lyes köny ve lés ese tén – egyen le get nem mu tat hat nak. (A mér leg le zá rá sá ra biz to sí tott 3 na pos ha tár idõ le he tõ vé te szi a hi bás té te lek kor ri gá lá sát.) A 62 Füg gõ té te lek sor a be szá mo lás nap ján a hi ány zó in for má ci ók miatt (pl. pon tat lan szám la szám meg adás miatt nem is mert ügy fél ese tén stb.) vég le ge sen még nem ren de zett té te le ket tar tal maz za. 63 Be fek te té si szol gál ta tá si te vé keny ség bõl szár ma zó for rás Eze ken a so ro kon a Hitkr. sze rint ilyen cí men fenn ál ló kö te le zett sé ge ket kell fel tün tet ni szek tor sze rin ti bon tás - ban. A 64 Ál lam tól to vább köl csön zés re fo lyó sí tott pénz esz - köz sor ba a hi tel in té zet mér le gé ben sze rep lõ, az ál lam tól át vett va la mennyi vi lág ban ki for rást, va la mint azo kat az ál lam tól szár ma zó egyéb for rá so kat kell je len te ni, ame lye - ket a hi tel in té zet sa ját koc ká za tá ra to vább köl csön zött [Hitkr. 5. § (5) be kez dés b) pont]. 65 Passzív el szá mo lás és egyéb passzív idõ be li el ha tá - ro lás A 651–6592 so rok ban kell sze re pel tet ni a kül föl di ek kel és bel föl di ek kel szem be ni, fo rint tal, eu ró val, il let ve egyéb de vi zá val kap cso la tos va la mennyi passzív el szá mo lást, ide ért ve a passzív idõ be li el ha tá ro lá so kat is (az 51–592 so - rok ban sze re pel te tett ka mat el ha tá ro lá sok ki vé te lé vel), valamint a mér leg ben ki mu ta tan dó, ne ga tív ér ték kel ren - del ke zõ de ri va tív té te lek ál lo má nyát is. A passzív el szá mo lá sok és egyéb passzív idõ be li el ha tá - ro lá sok kö zött fel tün te ten dõ – az egyes szek to rok ra jel - lem zõ – leg fon to sabb té te lek a kö vet ke zõk: Köz pon ti kor mány zat tal szem ben (651 sor): Eb ben a sor ban sze re pel a köz pon ti költ ség ve tés tõl lebonyolításra át vett, de fo lyó sí tás ra még nem ke rült köl - csön ál lo má nya (ha a fõ köny vi szám la össze vont egyen le - ge Kö ve tel jel le gû); a köz pon ti kor mány zat tal szem be ni tar to zá sok ál lo má nya, ide ért ve az adó tar to zá sok adó - nemenként net tó sí tott össze gét, ha az egyes adó ne mek egyen le ge Kö ve tel jel le gû; a Mun ka erõ pi a ci Alap pal kap - cso lat ban ki mu ta tott kö te le zett ség ér té ke; az Ál la mi Fej - lesz té si In té zet tel szem ben még fenn ál ló passzív el szá mo - lá sok össze ge stb. He lyi ön kor mány za tok kal szem ben (6521 sor): Itt a he lyi ön kor mány za tok kal szem be ni tar to zá sok (pl. he lyi adók) sze re pel nek. TB-vel szem ben (6522 sor): Ide kell ke rül nie a tár sa da - lom biz to sí tás sal (a Nyug díj biz to sí tá si Alap pal, va la mint az Egész ség biz to sí tá si Alap pal és ön kor mány za ta ik kal) szem be ni tar to zá sok ál lo má nyá nak. Hi tel in té ze tek kel szem ben (654 sor): Itt a Hitkr. sze rint hi tel in té ze ti kö te le zett ség ként ki mu - ta tan dó, más hi tel in té ze tek tõl le bo nyo lí tás ra át vett és még nem to vább adott hi te lek össze ge (ide ért ve a kon zor ci á lis hi tel nyúj tás ke re tén be lül a szer ve zõ bank hoz a hi tel nyúj tó hi tel in té zet ál tal át utalt hi te le ket is, il let ve a vég sõ adós (hi tel fel ve võ) ál tal át utalt tör lesz tõ rész le tek le bo nyo lí tó (szer ve zõ) bank ál tal még nem to vább utalt össze gét), va la - mint a hi tel in té ze tek kel szem be ni passzív el szá mo lá sok és egyéb passzív idõ be li el ha tá ro lá sok sze re pel nek. Nem pénz ügyi vál la la tok kal szem ben (656 sor): Ide a be ru há zá si szál lí tók kal, az egyéb bel föl di szál lí - tók kal, il let ve ve võk kel (ha a szám la egyen le ge Kö ve tel jel le gû) szem be ni tar to zá sok, a nem pénz ügyi vál la la tok - kal szem be ni passzív el szá mo lá sok és egyéb passzív idõ - be li el ha tá ro lá sok stb. ke rül nek. Ház tar tá sok kal (la kos ság és egyé ni vál lal ko zók) szem - ben (6571–6572 sor) és Ház tar tá so kat se gí tõ non pro fit intézményekkel szem ben (6573 sor): Itt a mun ka vál la lók kal és ta gok kal kap cso la tos passzív el szá mo lá sok (jö ve de lem el szá mo lás, fel nem vett já ran - 2008/31/II. szám dó ság és egyéb el szá mo lá sok) és egyéb passzív idõ be li elhatárolások, va la mint a ház tar tá so kat se gí tõ non pro fit in téz mé nyek kel szem be ni passzív el szá mo lá sok össze gét kell fel tün tet ni. Kül föld (658 sor): Itt kell je len te ni a hi tel in té zet fo rint szám la el le né ben tör tént fo rint bank jegy- és ér me-ke res ke de lem mel kap cso - lat ban nem re zi den sek kel szem ben fenn ál ló tar to zá sa it is. Szek tor sze rint nem bont ha tó passzív idõ be li el ha tá ro - lás (6591 sor) Itt azo kat a nem ka mat jel le gû passzív idõ be li el ha tá ro - lá so kat kell je len te ni, ame lyek va la mi lyen ok ból nem sorolhatók be va la me lyik szek tor hoz (pl. sa ját ki bo csá tá sú jel zá log le ve lek el ha tá rolt ár fo lyam vesz te sé ge, ha a ki bo - csá tó és a for gal ma zó nem azo nos). Passzív idõ be li el ha tá ro lá sok mû kö dé si költ sé gek re (6592 sor): Ebbe a sor ba a passzív idõ be li el ha tá ro lá sok ból kü lön ki kell emel ni a be szá mo lá si idõ sza kot érin tõ mû kö dé si költ - sé gek össze gét. A 66 Egyéb sor ba ke rül nek mind azok a for rás ol da li mér leg té te lek (ki vé ve a passzív idõ be li el ha tá ro lá so kat), ame lyek más for rás so rok ban nem sze re pel nek. Itt kell pél dá ul ki mu tat ni a más mun kál ta tó ál tal a hi tel - in té zet hez le bo nyo lí tás ra át adott mun kál ta tói hi te lek bõl a cím zett nek még nem to váb bí tott össze get, va la mint a hitelek tör lesz tõ rész le te i bõl a hi tel in té zet ál tal a mun kál - ta tó nak még nem át adott részt. Ezen a so ron kell nyil ván tar ta nia hi tel in té ze ti alap tõ - ke-eme lés kor az alap tõ ke-eme lést vég re haj tó bank nak az alap tõ ke-eme lés össze gé bõl a tõ ke eme lés Cég bí ró ság hoz tör té nõ be nyúj tá sá ig be folyt össze ge ket – amennyi ben rész ben vagy egész ben õ a for rás gyûj tõ bank. Itt kell sze re pel tet ni to váb bá a már mû kö dõ bel föl di hitelintézetek alap tõ ke-eme lé sé ben köz re mû kö dõ (a tõ ke - szám lát ve ze tõ) hi tel in té zet nek a hoz zá tõ ke eme lés re be - folyt össze ge ket – a tõ ke eme lés Cég bí ró ság hoz tör té nõ be - nyúj tá sá ig. A Cég bí ró ság hoz tör tént be nyúj tást köve tõen ezek az össze gek a bel föl di hi tel in té ze tek tõl szár ma zó be té tek közé so ro lan dók, amed dig át uta lá suk az alap tõ ke-eme lést vég re haj tó hi tel in té zet szám lá ja ja vá ra még nem tör tént meg. Itt kell sze re pel tet ni a szám vi te li sza bá lyok sze rin ti valós ér té ken tör té nõ ér té ke lés bõl adó dó for rás ol da lon elszámolandó (hi tel in té ze tek kel, il let ve ügy fe lek kel szem - be ni, va la mint a szár ma zé kos ügy le tek ne ga tív) ér té ke lé si kü lön bö ze te ket is. 7 Hát ra so rolt és va gyo ni kö te le zett sé gek Itt kell a hát ra so rolt kö te le zett ség nek szá mí tó alap ve tõ, já ru lé kos, alá ren delt, ki egé szí tõ alá ren delt köl csön tõ két, át vál toz tat ha tó köt vényt, a tu laj do nos sal szem be ni va gyo - ni kö te le zett sé get és az egyéb hát ra so rolt kö te le zett sé get ki mu tat ni. A cso por to sí tás nál kü lön kell vá lasz ta ni a kül - föl di ek tõl és a bel föl di ek tõl szár ma zó részt. Szin tén itt kell sze re pel tet ni a szö vet ke ze ti for má ban mû kö dõ hi tel in té ze - tek nek a – Cég bí ró ság hoz be jegy zés cél já ból be nem nyúj - tott – rész jegy-tõ két, va gyo ni hoz zá já ru lást stb. A 711 és 731 Alá ren delt köl csön tõ ke – sza va to ló tõ ké - nél figye lembe ve he tõ so rok ban a Hpt. 5. szá mú mellék - letének 10. pont já ban ilyen ként meg ha tá ro zott alá ren delt köl csön tõ ke szer zõ dés sze rin ti össze gé nek az 5. szá mú mel lék let 11. pont já ban fog lal tak sze rin ti éven kén ti fo ko - za tos csök ken tés után fenn ma ra dó ré sze sze re pel het. A 712 és 732 Alá ren delt köl csön tõ ke – sza va to ló tõ ké - nél NEM figye lembe ve he tõ so rok ban a tör vényi elõ írásnak meg fele lõen az alá ren delt köl csön tõ ké nek – a Hpt. 5. szá - mú mel lék let 11. pont ja sze rint – a sza va to ló tõke ér té ké be nem be szá mít ha tó ré szét kell sze re pel tet ni. Az alá ren delt köl csön tõ ke fo ko za tos – a vissza fi ze té si idõ pon tot meg - elõ zõ öt év so rán tör té nõ éven kén ti – csök ken té sé nek össze gét a le já rat sze rin ti idõ pont ban, egy összeg ben kell szá mí tás ba ven ni, és ezt kell ezek ben a so rok ban fel tün tet - ni. De vi za ese tén a csök ken tés nagy sá gát a szer zõ dés sze - rin ti alá ren delt köl csön tõ ke de vi za ér té ke ha tá roz za meg. (A sza va to ló tõ ké be való be szá mít ha tó ság kor lát ja nem érin ti az alá ren delt köl csön tõ ke könyv sze rin ti ér té két, az a vissza fi ze té sig to vább ra is a szer zõ dés sze rin ti ér té ken sze re pel a fõ könyv ben.) A 72 és 74 Ki egé szí tõ alá ren delt köl csön tõ ke so rok ban a Hpt. 5. szá mú mel lék let 19. pont já ban ilyen ként meg ha - tá ro zott köl csön tõ ke tel jes össze gét kell sze re pel tet ni. A 751 Szö vet ke ze ti rész jegy, va gyon jegy sor ban a szö - vet ke ze ti for má ban mû kö dõ hi tel in té ze tek nek a tu laj do nu - kat ké pe zõ rész jegy ál lo mányt és va gyon jegy-ala pot9, a 752 Szö vet ke ze ti egyéb va gyo ni hoz zá já ru lás sor ban a bank kon szo li dá ció so rán ka pott va gyo ni hoz zá já ru lást, va la mint a fel nem so rolt, de a szö vet ke ze ti hi tel in té zet szá má ra hát ra so rolt kö te le zett ség nek szá mí tó egyéb ál lo - mányt (pl. a kon szo li dá ci ó hoz nem kap cso ló dó va gyo ni hoz zá já ru lást) kell je len te ni. A két sze res szám ba vé tel elkerülése ér de ké ben azok a szö vet ke ze ti jegy zett tõke ele - mek, ame lyek a 911 Jegy zett tõke sor ban figye lembe let tek véve, nem sze re pel het nek a 751–752 so rok ban. A 771. és 772. Egyéb hát ra so rolt kö te le zett ség so rok ban kell je len te ni – a Hpt. 5. szá mú mel lék le té nek 7/A. pont - jában meg ha tá ro zott alap ve tõ köl csön tõ ke-ele mek (be le - ért ve a hi tel vi szonyt meg tes te sí tõ ér ték pa pí ro kat is), a Hpt.

Source: https://magyarkozlony.hu/hivatalos-lapok/0571958c0c14c3562d02a62e9e4f37297568412a/dokumentumok/6e5eb2540cd31097d49120894e5dd18ef03a586a/letoltes