Statt der Bildung einer Rücklage nach [REF] hat der Steuerpflichtige eine Betriebsausgabe in Abzug zu bringen und im Zeitpunkt der Auflösung eine Betriebseinnahme steuererhöhend zu erfassen .
Im Streitfall fehlte es vor den Änderungen durch die Betriebsprüfung an den Voraussetzungen für die Bildung der Rücklage nach [REF] , denn der Kläger hatte keinen Veräußerungsgewinn erzielt .