Für die Frage , wer an einer freigebigen Zuwendung i. S. des [REF] beteiligt ist , kommt es damit ausschließlich auf die Zivilrechtslage und nicht darauf an , wem nach wirtschaftlicher Betrachtungsweise Vermögen oder Einkommen zuzurechnen ist  .
Das Nichtvorliegen einer freigebigen Zuwendung i. S. des [REF] kann entgegen der Ansicht des FG nicht damit begründet werden , dass die unter dem gemeinen Wert erfolgte Veräußerung des Anteils der A an der Klägerin an diese einem Gemeinschaftszweck gedient habe .