Für die Umsatzsteuer , die aufgrund der vom Kläger zuvor  vereinnahmten Entgelte entsteht , folgt die Einstufung als Masseverbindlichkeiten aus [REF] i. V. m. [REF] .
Die nachfolgende Vereinnahmung der Entgelte für diese Leistungen durch den Kläger führt gemäß [REF] zu einer zweiten Berichtigung und begründet Masseverbindlichkeiten i. S. von [REF] .