Nach der Rechtsprechung des BFH ist Empfänger i. S. des [REF] derjenige , dem der in der Betriebsausgabe enthaltene wirtschaftliche Wert vom Steuerpflichtigen übertragen wurde  und bei dem er sich demzufolge steuerlich auswirkt  .
Empfänger i. S. des [REF] ist , wem der in der Betriebsausgabe enthaltene wirtschaftliche Wert vom Steuerpflichtigen übertragen wurde  , bei dem er sich demzufolge steuerlich auswirkt .