Nach seiner Auffassung stellt [REF] keine steuerliche Spezialvorschrift dar , die ein zusätzliches Wahlrecht einräumte .
Er trägt vor , der Grundsatz der Maßgeblichkeit des Handelsrechts für das Steuerrecht in [REF] komme nicht zur Anwendung , wenn das Steuerrecht hier in [REF] ein Wahlrecht einräume , das mit dem Handelsrecht  nicht übereinstimme .