Hat der von dem Steuerpflichtigen bezeichnete Empfänger die erhaltenen Zahlungen an Schwarzarbeiter des Steuerpflichtigen weitergeleitet , sind diese als Empfänger i. S. von [REF] anzusehen  .
Empfänger i. S. des [REF] ist , wem der in der Betriebsausgabe enthaltene wirtschaftliche Wert vom Steuerpflichtigen übertragen wurde , bei dem er sich demzufolge steuerlich auswirkt .