Nach der Rechtsprechung des BFH ist Empfänger i. S. des [REF] derjenige , dem der in der Betriebsausgabe enthaltene wirtschaftliche Wert vom Steuerpflichtigen übertragen wurde  und bei dem er sich demzufolge steuerlich auswirkt  .
Nach [REF] sind  Betriebsausgaben , Werbungskosten und andere Ausgaben steuerlich regelmäßig nicht zu berücksichtigen , wenn der Steuerpflichtige dem Verlangen der Finanzbehörde nicht nachkommt , die Empfänger genau zu benennen .