Nach der Rechtsprechung des BFH ist Empfänger i. S. des [REF] derjenige , dem der in der Betriebsausgabe enthaltene wirtschaftliche Wert vom Steuerpflichtigen übertragen wurde  und bei dem er sich demzufolge steuerlich auswirkt  .
Gemäß [REF] sind Betriebsausgaben regelmäßig nicht zu berücksichtigen , wenn der Steuerpflichtige dem Verlangen des FA nicht nachkommt , den Empfänger dieser Ausgaben genau zu benennen .