Das FG ist zwar zutreffend davon ausgegangen , dass die Steuervergünstigungen nach [REF] --eine freigebige Zuwendung der Mutter vorausgesetzt-- dem Grunde nach nur zu gewähren sind , wenn der Kläger Mitunternehmer geworden ist .
Im Übrigen lägen die Voraussetzungen für die Anwendung von [REF] auch dann nicht vor , wenn man davon ausgehe , dass eine gewerblich tätige Personengesellschaft zum Übertragungsstichtag vorgelegen habe .