Für den zweiten Rechtsgang weist der Senat --allerdings ohne Rechtsbindung-- darauf hin , dass für die Prüfung des Vorliegens der Tatbestandsvoraussetzungen des [REF] auf den Zeitpunkt der Bildung des Unterschiedsbetrags und nicht auf den Zeitpunkt seiner Auflösung abzustellen ist .
Zu Unrecht hat das FG entschieden , dass [REF] einer Kürzung des Gewinns aus der Auflösung des streitigen Unterschiedsbetrags nach [REF] entgegensteht .