Nach der Rechtsprechung des BFH ist Empfänger i. S. des [REF] derjenige , dem der in der Betriebsausgabe enthaltene wirtschaftliche Wert vom Steuerpflichtigen übertragen wurde  und bei dem er sich demzufolge steuerlich auswirkt  .
I. Zwingende Voraussetzung für die Rechtsfolgen des [REF] ist , dass die Finanzbehörde von dem Steuerpflichtigen die Benennung des Leistungsempfängers verlangt hat , denn die Nichtberücksichtigung von Betriebsausgaben kommt erst in Betracht , wenn der Steuerpflichtige dem Verlangen der Behörde nicht nachkommt , den Empfänger einer Leistung zu benennen .