Für die Frage , wer an einer freigebigen Zuwendung i. S. des [REF] beteiligt ist , kommt es damit ausschließlich auf die Zivilrechtslage und nicht darauf an , wem nach wirtschaftlicher Betrachtungsweise Vermögen oder Einkommen zuzurechnen ist  .
Für den Streitfall bedeutet dies , dass die zinslose Gewährung der beiden Darlehen an den Kläger als freigebige Zuwendung im Sinne des [REF] anzusehen ist .