Nach der Rechtsprechung des BFH ist Empfänger i. S. des [REF] derjenige , dem der in der Betriebsausgabe enthaltene wirtschaftliche Wert vom Steuerpflichtigen übertragen wurde  und bei dem er sich demzufolge steuerlich auswirkt  .
d. Empfänger der in [REF] bezeichneten Ausgaben ist derjenige , dem der in der  Ausgabe enthaltene wirtschaftliche Wert übertragen worden ist  .