作业成本法 作业成本法 又稱作業基礎成本制Activitybased costing缩写ABC是一种成本核算方法在企业资源和企业产品之间加入核算单位作业Activities制造产品或提供服务需要耗费作业而作业消耗企业资源所消耗的企业资源构成成本该方法的基本思想是构造一个把间接费用合理正確地分摊于企业产品服务或其他成本標的的途径同时为现有产品定价新产品定价降低成本乃至於營運管理如品質產能作業流程等提供可靠的決策資訊提昇企業或組織的決策品質 傳統兩段式之成本分攤方法假設服務部門成本與產品無關先將服務部門成本分攤至生產部門最終再累積至產品作業基礎成本制以成本歸屬為核心建立作業成本庫activity cost pool第一階段將製造費用累積至作業第二階段依據產品消耗作業之程度分攤至最終產品作業基礎成本制先將產品之製造過程區分為一系列之作業並將製造費用累積至各作業建立各項作業成本庫並依據成本動因建立各項作業成本分攤率產品則根據作業之消耗量為基礎將作業成本分攤置產品 企業或組織之所以需要採行ABC可歸納為以下幾個原因 產業競爭激烈產業競爭激烈正所謂失之毫釐差之千里若成本計算不精確不僅導致定價決策錯誤亦可能逐步喪失競爭優勢 成本扭曲問題日趨嚴重交叉補貼英语cross subsidization通常傳統標準成本制定之過程當中並未考慮大小訂單間之差異以及經濟製造量等因素在現今特殊訂單及產品差異化的趨勢之下倘若不妥善考慮訂單間之差異則不可避免地產生交叉補貼之現象久而久之就造成核心能力之喪失 傳統成本會計無法提供攸關成本與管理之資訊傳統成本會計所提供之財務報表大多為管理階層所設計無法適當地與作業層級主管人員之管理需求相結合則導致作業主管無法依據財務報表分析作出適當之管理決策 製造費用結構改變如前所述目前之製造環境已由傳統之人力密集製造方式逐漸步入自動化之製造方式製造費用結構亦有顯著之改變不僅製造費用分攤方式應隨之改變同時應將產能成本之因素考慮在內以便更精確的反映出管理所需求之資訊