国际税务 国际税务根据具体情形既可以指根据多个不同国家的税法向某一笔收入征税亦可指根据某一国家税法征收涉外税一国政府可能只对发生在本国领土的收入域内收入征税也可能在此基础上对发生在本国领土外的收入域外收入也征税不过若要对域外收入征税该国政府与纳税人之间的关系必须使政府具有域外管辖权纵观世界各国对域外收入的征税主要有三类制度属土主义居民主义和国籍主义属土主义国家不对域外收入征税居民主义国家只对本国的税务居民的域外收入征税国籍主义国家在居民主义的基础上对具有本国国籍的纳税人不论是否具有本国税务居民身份其域外收入一律征税也有些国家根据不同情况分别适用以上三种制度 对个人或企业即纳税人的收入所征收的税称为所得税各国的所得税制度一般不一致所以域外收入可能会造成双重征税一笔收入被两国征税乃至多重征税相应地也有可能造成零征税即没有任何一国向这笔收入征税税盾制度和外税抵免制度都有助于避免双重征税但上述制度一般都附有条件因而并非所有涉外收入都能适用相关制度以获得税款减免跨国公司大多聘请国际税务师进行税务规划以实现合理避税 跨国公司可能在世界各地设有多个公司而由同一人实际控制上述情况中的多个公司互为关联方在居民主义国家因为域外注册的企业不是本国税务居民所以把利润从域内企业转移到域外的关联方企业可以减少纳税额这一转移一般是通过修改价格来进行的比如域内企业高价进口域外商品域内企业向域外支付高额的商标授权费等所以这一策略被称为转移定价许多国家的税务部门都制定了反制转移定价的税务规则如强制核定纳税额关联方产生的另一问题是递延纳税即将利润留在外域公司而不分红母公司即可避免纳税 目前许多国家都联合一致通过建立争端解决机制畅通信息交换来打击利用跨国公司关联方等方式避税逃税的行为美国作为为数不多的国籍主义国家率先通过国内法美国海外账户税收合规法FATCA来强化其对域外收入的征税FACTA法案的理念影响了其他国家世界各国基于同一标准自动交换涉税居民信息的共同申报准则CRS在经济合作与发展组织OECD的努力下被推动在年月的G峰会上CRS的方案被正式提出