Қазақша:
Қазақстан Республикасының Мемлекеттік кіріс Бұйрық Қазақстан Республикасы Министерство государственных доходов министрлігі Мемлекеттік кіріс министрлігі Республики Казахстан 1999 жылғы 29 қазан N 1308. Күші жойылды - Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2009 жылғы 9 қаңтардағы N 5 бұйрығымен.
Салық органдарының тексеруiне жататын шаруашылық жүргiзушi субъектiлердi анықтаудың Ережелерiн бекiту туралы Ескерту. Күші жойылды - ҚР Қаржы министрінің 2009.01.09 N 5 Қазақстан Республикасының Мемлекеттiк кiрiс министрлiгi салық органдарының тексеруiне жататын шаруашылық жүргiзушi субьектiлердi iрiктеп алу тетiгiн реттеу мақсатында Бұйырамын:
1. Салық органдарының тексеруiне жататын шаруашылық жүргiзушi субьектiлердi анықтаудың осыған қоса берiлген Ережелерi (бұдан әрi - Ережелер)
бекiтiлсiн.
2. Қазақстан Республикасы Мемлекеттiк кiрiс министрлiгiнiң Салық төлеушiлермен жұмыс департаментi осы бұйрықты аумақтық салық органдарына дейiн жеткiзсiн.
3. Аумақтық салық органдары бекiтiлген Ережелерге сәйкес, салық органдарының тексеруiне жататын шаруашылық жүргiзушi субьектілердi iрiктеп алу журналдарын бiр ай мерзiм iшiнде ресiмдесiн.
4. Осы бұйрықтың орындалуына бақылау жасау Қазақстан Республикасы Мемлекеттiк кiрiс министрлiгiнiң Салық төлеушiлермен жұмыс департаментiне жүктелсiн.
5. Осы бұйрық Қазақстан Республикасының Әдiлет министрлiгiнде мемлекеттiк тiркелген күннен бастап күшiне енедi.
ҚР НҚА ЭББ-гі нақты құжатқа сілтеу QR-коды Министр Қазақстан Республикасы 1999 жылғы 29 қазан N 1308 бұйрығымен бекітілген субъектiлердi анықтаудың Ережелері
1. Жалпы ережелер
1. Ережелер, "Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы" Қазақстан Республикасының 1995 жылғы 24 сәуiрдегi N 2235 Заңының 137-бабына сәйкес салықтарды және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi есептеудiң, олардың толықтығы мен уақтылы төленуiнiң дұрыстығы мәселелерi бойынша салық органдарының тексеруiне жататын шаруашылық жүргiзушi субъектiлердi iрiктеп алудың тәртiбiн белгiлейдi.
2. Салық органдарының тексеруiне жататын шаруашылық жүргiзушi субъектiлердi анықтау үшiн оларды алдын-ала үш топқа iрi, орта және ұсақ деп бөлудi жүзеге асыру қажет.
3. Бөлу сату, орындалған жұмыстар мен қызмет көрсетулер көлемi, экспорттық-импорттық операциялар көлемi басшылыққа алынып жүргiзіледі, қызметтiң соңғы екі жыл ішiндегi үрдiстегi төленген салықтардың, алымдар мен мiндеттi төлемдердiң көлемi есептеледi, сондай-ақ есептелген салықтардың, алымдар мен мiндеттi төлемдердiң көлемi есептеледi.
4. Iрi шаруашылық жүргiзушi субъектiлер салық органдарының басымдықпен тексеруiне жатады.
5. Салық органдарының басымдықпен тексеруiне жататын орта және ұсақтар қатарынан шаруашылық жүргiзушi субъектiлердi анықтау үшiн тиiстi топта Қазақстан Республикасының салық заңдары нормаларын бұзу тәуекелiнiң көрсеткiшiн бағалауды жүзеге асыру және сондай көрсеткiшi орташа деңгейден артық субъектiлердi бөлiп алу қажет. Солар бойынша тексерулер мейлiнше жемiстi нәтиже бередi деп қарастырылуда.
6. Салық заңдары нормаларын бұзу тәуекелiнiң орташа көрсеткiшi тиiстi топта әрбiр шаруашылық жүргiзушi субъектi бойынша шаруашылық жүргiзушi субъектiлердiң жалпы саны тәуекел көрсеткiшiнiң сомасына қатынас ретiнде анықталады.
7. Алдындағы салық жылында тексеруге жататын барлық шаруашылық жүргiзушi субъектiлер анықталғаннан кейiн аумақтық салық органы бойынша тексерудiң Жоспары жасалады.
2. Кешендi тексеруге жататын салық төлеушiлердi iріктеп алу үшiн тәуекел көрсеткiшiн анықтау
8. Тәуекел көрсеткiштерiн анықтау шаруашылық жүргiзушi субъектiлердiң салық органдарында бар құжаттары мен декларациялары негiзiнде тәуекел көрсеткiшiн бағалау Журналын (бұдан әрi - Журнал) толтыру жолымен жүзеге асырылады. Журнал нөмiрленiп, тiгiлiп, аумақтық салық органының мөрiмен бекiтiлуi керек және шаруашылық жүргiзушi субъектiлердiң әрбiр тобы бойынша 1 қосымшада келтiрiлген нысанда толтырылады. Мұның өзiнде, әрбiр шаруашылық жүргiзушi субъектiнi бағалау мынадай өлшемдер бойынша жүргiзiлуi тиiс:
1) салықтық салмақ коэффициентi - есептелген салықтар мен бюджетке мiндеттi төлемдердiң жалпы сомасының сатудан түскен жалпы жылдық кiрiске қатынасы;
2) өнiмдi, жұмыстарды, қызмет көрсетулердi сатудан түскен кiрiс - тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулердi сатудан түскен кiрiстiң өткен жылмен салыстырғандағы өзгерiсiн көрсетедi;
3) ҚҚС бойынша есепке алудың артуы - iшкi рынокта сатып алынған тауарлар, жұмыстар, қызмет көрсетулер бойынша есепке алуға жатқызылатын ҚҚС сомасының есептелген ҚҚС сомасынан артығын көрсетедi;
4) өткен бұзушылықтар - өткен тексерулер барысында табылған бұзушылықтар дәрежесiн бағалау;
5) салықтарды уақтылы төлеу - салық төлеушiлердiң салықтарды, алымдар мен мiндеттi төлемдердi салық жылында уақтылы және толық төлеуiн бағалау;
6) қолма-қол есеп айырысуларды пайдалану - шаруашылық жүргiзушi субъектiлердiң кәсiпкерлiк қызметiнiң сатылған өнiм, тауарлар, қызмет көрсетулер үшiн ақы қолма-қол ақшамен жүргiзiлетiн салаға тиесiлiгi фактiсiн көрсету;
7) сыртқыэкономикалық қызмет - шаруашылық жүргiзушi субъектiнiң кәсiпкерлiк қызметiнiң сыртқыэкономикалық қызметке тиесiлiгi;
8) декларацияларды уақтылы тапсыру - шаруашылық жүргiзушi субъектiлердiң салық органына декларацияларды салық жылы iшiнде беруi жөнiндегi тәртiбiн бағалау.
Журналды толтыру нәтижелерi бойынша мейлiнше көп жиынтық тәуекел көрсеткiшi бар шаруашылық жүргiзушi субъектiлер анықталады.
1 қосымша
___________________жылға ________________________облысы ______________________ауданы бойынша тәуекел көрсеткішін бағалау жүрналы Шаруашылық Салық Салық ҚҚС Өткен Салықтардың Қолма-қол Сыртқы жүргізуші жүкте.
алудан бойынша тәртіп уақтылы есеп айы. эконо. субъектінің месі түскен есепке бұзушы.
төленуі рысуды микалық атауы кіріс алудың лық пайдалану қызмет артуы таблицаның жалғасы ________________________ Декларацияны Тәуекелдің уақтылы тап. жиынтық сыру көрсеткіші ________________________ 9 10 ________________________ Анықтамалық
1. "Салық жүктемесі коэффициенті" деген 2-бағанда:
1) егер алынған салық жүктемесі коэффициенті 20%-тен артық болса, онда бағанға 1 сан қойылады;
2) егер коэффициент 10%-тен 20%-ке дейін болса, онда бағанға 10 саны қойылады;
3) егер коэффициент 10%-тен кем болса, онда бағанға 20 саны қойылады.
2. "Сатып алудан түскен кіріс" деген 3-бағанда:
1) егер сатып алудан түскен кіріс алдыңғы жылмен салыстырғанда өссе, онда бағанға 1 саны қойылады;
2) егер сатып алудан түскен кіріс кем дегенде 20%-ке кемісе, онда бағанға 4 саны қойылады;
3) егер сатып алудан түскен кіріс 20%-тен артық кемісе, онда бағанға 5 саны қойылады.
3. "ҚҚС бойынша есепке алудың артуы" деген 4-бағанда:
1) ішкі рынокта қолға түскен тауар (жұмыс, қызмет көрсету)бойынша есепке алуға жататын қосылған құн салығы сомасы есептелген салық сомасына көтерілсе, онда бағанға 5 саны қойылады;
2) ішкі рынокта қолға түскен тауар (жұмыс, қызмет көрсету)бойынша есепке алуға жататын қосылған құн салығы сомасы есептелген салық сомасына көтерілмесе, онда бағанға 1 саны қойылады.
4. "Өткен тәртіп бұзушылық" деген 5-бағанда:
1) егер алдыңғы жылы шаруашылық жүргізуші субъект тексерілмесе, онда бағанға 5 саны қойылады;
2) егер тексерілсе және жарияланған салық сомасынан 20%-тен артық қоса есептелсе, онда бағанға 5 саны қойылады;
3) егер жарияланған салық сомасынан қоса есептелген сома 10% пен 20% арасында болса, онда бағанға 4 саны қойылады;
4) егер жарияланған салық сомасынан қоса есептелген сома 10%-тен кем болса, онда бағанға 3 саны қойылады.
5. "Салықтардың уақтылы төленуі" деген 6-бағанда:
1) егер бір жыл ішінде салықтар, алымдар және бюджетке төленетін міндетті төлемдер уақтылы төленсе, онда бағанға 1 саны қойылады;
2) егер бір жыл ішінде мерзім бұзылумен төленсе, бірақ жылдың аяғында бюджет алдында берешегі жоқ болса, онда бағанға 1 саны қойылады;
3) егер бір жыл ішінде мерзім бұзылумен төленсе және жылдың аяғында бюджет алдында толық өтелмесе, онда бағанға 5 саны қойылады;
6. "Қолма-қол есеп айырысуды пайдалану" деген 7-бағанда:
1) егер шаруашылық жүргізуші субъектінің қызметі сатылған өнімдер, тауарлар, қызмет көрсетулер үшін төлем қолма-қол жүргізетін шеңберге жатпаса,
2) егер шаруашылық жүргізуші субъектінің қызметі сатылған өнімдер, тауарлар, қызмет көрсетулер үшін төлем қолма-қол жүргізетін шеңберге жатса, онда бағанға 5 саны қойылады.
7. "Сыртқы экономикалық қызмет" деген 8-бағанда:
1) егер шаруашылық жүргізуші субъекті экспорт-импорт операцияларын жүзеге асырса, онда бағанға 5 саны қойылады;
2) егер жоқ болса, онда бағанға 1 саны қойылады.
8. "Декларацияны уақтылы тапсыру" деген 9-бағанда:
1) егер декларацияны шаруашылық жүргізуші субъект уақтылы тапсырса,
2) егер шаруашылық жүргізушіге декларация тапсыруда мерзім бұзу жағдайы болса, онда бағанға 5 саны қойылады.
9. "Тәуекелдің жиынтық көрсеткіші" деген 10-бағанда 2-9 бағандардағы сомамен айқындалады.

На русском языке:
Қазақстан Республикасының Мемлекеттік кіріс Приказ Министра Министерство государственных доходов министрлігі Республики Казахстан государственных доходов Республики Казахстан от 29 октября 1999 года N 1308 Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан
30.11.99г. за N 987. Утратил силу приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 января 2009 года № 5 Об утверждении Правил определения хозяйствующих субъектов, подлежащих проверке налоговыми органами Сноска. Утратил силу приказом Министра финансов РК от 09.01.2009 В целях регулирования механизма отбора хозяйствующих субъектов, подлежащих проверке налоговыми органами Министерства государственных доходов Республики Казахстан, приказываю:
1. Утвердить прилагаемые Правила определения хозяйствующих субъектов, подлежащих проверке налоговыми органами (далее - Правила).
2. Департаменту работы с налогоплательщиками Министерства государственных доходов Республики Казахстан довести настоящий приказ до территориальных налоговых органов.
3. Территориальным налоговым органам в месячный срок оформить журналы отбора хозяйствующих субъектов, подлежащих проверке налоговыми органами, в соответствии с утвержденными Правилами.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Департамент работы с налогоплательщиками Министерства государственных доходов Республики Казахстан.
5. Настоящий приказ вступает в силу со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан.
Министр
Утверждены
Приказом Министра от 29.10.1999 г. N 1308 Правила определения хозяйствующих субъектов, подлежащих проверке налоговыми органами
1. Общие положения
1. Правила устанавливают порядок отбора хозяйствующих субъектов, подлежащих проверке налоговыми органами по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, в соответствии со статьей 137 Закона Республики Казахстан от 24.04.95 г. N 2235 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".
2. Для определения хозяйствующих субъектов, подлежащих проверке налоговыми органами, необходимо предварительно осуществить их разделение на три группы – крупные, средние и мелкие.
3. Разделение производится исходя из объема реализации выполненных работ или услуг, объема экспортно-импортных операций, учитывается объем уплаченных налогов, сборов и обязательных платежей, в динамике за последние два года деятельности, а также учитывается объем начисленных налогов, сборов и обязательных платежей.
4. Крупные хозяйствующие субъекты приоритетно подлежат проверке налоговыми органами.
5. Для определения хозяйствующих субъектов из числа средних и мелких, приоритетно подлежащих проверке налоговыми органами, необходимо осуществить оценку показателя риска нарушения норм налогового законодательства Республики Казахстан в соответствующей группе и выделить субъектов, имеющих данный показатель выше среднего уровня. Подразумевается, что проверки по ним принесут наиболее продуктивный результат.
6. Средний показатель риска нарушения норм налогового законодательства определяется как отношение суммы показателей риска по каждому хозяйствующему субъекту к общему числу хозяйствующих субъектов в соответствующей группе.
7. После определения всех хозяйствующих субъектов, подлежащих проверке в предстоящем налоговом году, составляется План проверок по территориальному налоговому органу.
2. Определение показателя риска для отбора налогоплательщиков, подлежащих комплексной проверке
8. Определение показателей риска осуществляется на основании имеющихся в налоговых органах документов и деклараций хозяйствующих субъектов, посредством заполнения Журнала оценки показателя риска (далее - Журнал). Журнал должен быть пронумерован, прошнурован, скреплен печатью территориального налогового органа и заполняется по форме, приведенной в Приложении 1, по каждой группе хозяйствующих субъектов. При этом необходимо произвести оценку каждого хозяйствующего субъекта по следующим критериям:
1) коэффициент налоговой нагрузки - соотношение общей суммы начисленных налогов и обязательных платежей в бюджет к общему годовому доходу от реализации;
2) доход от реализации продукции, работ, услуг - отражает изменение дохода от реализации товаров, работ, услуг по сравнению с предыдущим годом;
3) превышение зачета по НДС - отражает превышение сумм НДС, относимых в зачет по товарам, работам, услугам, приобретенным на внутреннем рынке, над суммами начисленного НДС;
4) прошлые нарушения - оценка степени нарушений, выявленных в ходе предыдущих проверок;
5) своевременность уплаты налогов - оценка налогоплательщика по своевременности и полноте уплаты налогов, сборов и обязательных платежей в налоговом году;
6) использование наличных расчетов - отражение факта принадлежности вида предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта к сфере, где оплата за реализованную продукцию, товары, услуги, производится наличными;
7) внешнеэкономическая деятельность - принадлежность предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта к внешнеэкономической деятельности; 8) своевременность представления деклараций - оценка дисциплинированности хозяйствующих субъектов по представлению деклараций в налоговый орган на протяжении налогового года.
По результатам заполнения Журнала определяются хозяйствующие субъекты, имеющие наибольший суммарный показатель риска.
Приложение 1
Журнал оценки показателя риска по району____________________________ области______________________________ на __________год Наименование!Коэффициент!Доход от!Превышение!Прошлые!Своевремен!Использо- хозяйствующе! налоговой !реализа-!зачета по !наруше- !ность упла !вание на- го субъекта !нагрузки !ции !НДС !ния !ты налогов !личных ! ! ! ! ! !расчетов (Продолжение таблицы)
Внешнеэконо-!Своевременность!Суммарный !
мическая !представления !показатель!
деятельность!деклараций !риска !
Справочно 1.
В графе 2 "Коэффициент налоговой нагрузки":
1) если полученный коэффициент налоговой нагрузки более 20%, то в графе проставляется цифра 1;
2) если коэффициент от 10% до 20%, то в графе проставляется цифра 10;
3) если коэффициент менее 10%, то в графе проставляется цифра 20. 2.
В графе 3 "Доход от реализации"
: 1) если в сравнении с предыдущим годом доход от реализации увеличился, то в графе проставляется цифра 1;
2) если доход от реализации уменьшился менее чем на 20%, то в графе проставляется цифра 4;
3) если доход от реализации уменьшился более чем на 20%, то в графе проставляется цифра 5. 3.
В графе 4 "Превышение зачета по НДС":
1) если суммы налога на добавленную стоимость, относимые в зачет, по товарам (работам, услугам), приобретенным на внутреннем рынке, превышают суммы начисленного налога, то в графе проставляется цифра 5;
2) если суммы налога на добавленную стоимость, относимые в зачет по товарам (работам, услугам), приобретенным на внутреннем рынке, не превышают суммы начисленного налога, то в графе проставляется цифра 1.
4. В графе 5 "Прошлые нарушения":
1) если хозяйствующий субъект не проверялся в предыдущем году, то в графе проставляется цифра 5;
2) если проверялся и было доначислено более 20% от продекларированной суммы налога, то в графе проставляется цифра 5;
3) если сумма доначисления между 10% и 20% от продекларированной суммы налога, то в графе проставляется цифра 4;
4) если сумма доначислений меньше 10% от продекларированной суммы налога, то в графе проставляется цифра 3.
5. В графе 6 "Своевременность уплаты налогов":
1) если налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет в течение года уплачивались своевременно, то в графе проставляется цифра 1;
2) если в течение года уплачивались с нарушением сроков, но по завершению года задолженности перед бюджетом нет, то в графе проставляется цифра 3;
3) если в течение года уплачивались с нарушением сроков и по завершению года обязательства перед бюджетом полностью не погашены, то в графе проставляется цифра 5.
6. В графе 7 "Использование наличных расчетов":
1) если предпринимательская деятельность хозяйствующего субъекта не относится к сфере, где оплата за реализованную продукцию, товары, услуги производится наличными, то в графе проставляется цифра 1;
2) если предпринимательская деятельность хозяйствующего субъекта относится к сфере, где оплата за реализованную продукцию, товары, услуги производится наличными, то в графе проставляется цифра 5.
7. В графе 8 "Внешнеэкономическая деятельность":
1) если хозяйствующий субъект осуществляет экспортно-импортные операции, то в графе проставляется цифра 5;
2) если нет, то в графе проставляется цифра 1. 8. В графе 9 "Своевременность представления деклараций":
1) если декларации представлялись хозяйствующим субъектом своевременно, то в графе проставляется цифра 1;
2) если имелись случаи нарушения сроков представления деклараций хозяйствующим субъектом, то в графе проставляется цифра 5. 9.
Графа 10 "Суммарный показатель риска" определяется как сумма граф со 2 по 9.