Қазақша:
Қазақстан Республикасының Мемлекеттік кіріс Бұйрық Қазақстан Республикасы Министерство государственных доходов министрлігі Мемлекеттік кіріс министрлігі Республики Казахстан 1999 жылғы 22 желтоқсан N 1571.
Қазақстан Республикасы Әділет министрлігінде 2000 жылғы 10 ақпанда тіркелді. Тіркеу N 1055.
Күші жойылды - ҚР Мемлекеттік кіріс министрінің 2002 жылғы 9 сәуірдегі N 416 бұйрығымен.
Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі Салық комитетінің 1997 жылғы 29 желтоқсандағы N 1 бұйрығымен бекітілген "Жер қойнауын пайдаланушыларға салынатын салық туралы" N 41 Нұсқауына өзгерістер мен толықтырулар енгізуді бекіту туралы Бұйырамын:
1. Осы бұйрыққа қоса беріліп отырған Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі Салық комитетінің 1997 жылғы 29 желтоқсандағы N 1 бұйрығымен бекітілген "Жер қойнауын пайдаланушыларға салынатын салық туралы" N 41 Нұсқауына өзгерістер мен толықтырулар бекітілсін.
2. Әдістеме департаменті (Н.Д.Үсенова): - аталған Нұсқауды Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігімен келіссін; - келісілген Нұсқауды Қазақстан Республикасының Әділет министрлігіне мемлекеттік тіркеуге жіберсін.
3. Осы бұйрықтың орындалуын бақылау С.С.Қанатовқа жүктелсін.
Министр
Келісілді Бекітілді Қазақстан Республикасының Қазақстан Республикасы Қаржы министрі Мемлекеттік кіріс министрінің 10.01.2000 жылғы 22.12.1999 жылғы N 1571 бұйрығымен ҚР НҚА ЭББ-гі нақты құжатқа сілтеу QR-коды "Жер қойнауын пайдаланушыларға салық салу туралы" N 41 Нұсқауға өзгерістер мен толықтырулар енгізу туралы Нұсқаудың мәтiндегi "Салық және бюджетке басқа да мiндеттi төлемдер туралы" 1995 жылғы 24 сәуiрдегi Қазақстан Республикасы Президентiнiң Заң күшi бар N 2235 Жарлығы" деген сiлтеме кез-келген септеуде "Салық және бюджетке басқа да мiндеттi төлемдер туралы" 1995 жылғы 24 сәуiрдегi Қазақстан Республикасының N 2235 Заңы" деген тиiстi септеумен ауыстырылсын;
1-тармақтағы "1998 жылдың 1 қаңтары" деген сөздер "2000 жылдың 1 қаңтары" деген сөздермен ауыстырылсын;
мынадай мазмұндағы 4-1-тармағымен толықтырылсын:
"4-1. Геологиялық барлау жұмыстарына (геологиялық зерттеу, барлау және табиғи ресурстарды өндiруге дайындық жұмыстары) мыналар жатады:
жер қойнауының жағдайына мониторинг жүргiзу, сейсмикалық болжау;
геологиялық, географиялық, гидрогеологиялық, инженерлiк- геологиялық, геоэкологиялық суретке түсiрулер;
пайдалы қазбаларға перспективаларды айқындаумен жалпы Республика аумағының геологиялық құрылымын зерттеу;
теңiздiк геологтiк-физикалық, ғылыми және тақырыптық зерттеулер;
ғылыми-геологиялық зерттеулер;
жер қойнауын пайдаланушылар үшiн ақпараттық негiз болып табылатын мемлекеттiк геологиялық карталарды жасау;
пайдалы қазбалардың орындарын барлау және оларды бағалау;
геологиялық барлау және геологиялық iздестiру жұмыстарын жүргiзу үшiн қажеттi мүлiктi тасымалдау;
лабораториялық, топографтiк-геодезиялық, карта жасаушылық, бұрғылау, кен қазу және геологиялық барлауға жататын басқа жұмыстар;
пайдалы қазбаларды жер қойнауының бетiне шығарумен байланысты жұмыстардан басқа пайдалы қазбаларды өндiруге кен орнын дайындаумен байланысты жұмыстар."; 10-тармақта: "егер келiсiм-шарт қағидаларында өзге көзделмесе" деген сөздер алып тасталсын; 11-тармақтың екiншi сөйлемi 11-1- тармағы деп саналсын; 12-тармақта: "Нұсқауы" деген сөздерден кейiн "жарамсыз деп саналады және" деген сөздермен толықтырылсын; "келiсiм-шарттар ережелерiмен" деген сөздерден кейiн "келiсiм-шарт жасау күнiнде қолданылған Қазақстан Республикасының салық заңдарына сәйкес салық салу бөлшегiнде келiсiм-шарт қағидаларын әкелу мақсатында" деген сөздермен толықтырылсын;
16-тармақта: мынадай мазмұндағы 5-1) тармақшасымен толықтырылсын: "5-1)
әлеуметтiк салықты;"; 8) тармақша алып тасталсын; 9) тармақшадағы "3 және 4 баптарымен" деген сөздер "3 бабымен" деген сөздермен ауыстырылсын;
18-тармақтың 1)в) тармақшасы мынадай мазмұндағы сөздермен толықтырылсын: "- 1998 жылдың 1 шiлдесiне дейiн жасалынған келiсiм-шарттар үшiн";
26-тармақтың бiрiншi абзацында:
"жер қойнауын пайдалануға келiсiм-шарт" деген сөздерден кейiн "(пайдалы қазбаларды, оның iшiнде жалпы таралған пайдалы қазбалар мен жер асты суларын өндiру)" деген сөздермен толықтырылсын;
"ұстап қалуға құқығы бар" деген сөздерден кейiн "Қазақстан Республикасының салық заңдарына сәйкес," деген сөздермен толықтырылсын;
мынадай мазмұндағы 28-1-тармағымен толықтырылсын:
"28-1 "Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы" 1995 жылғы 24 сәуiрдегi N 2235 Қазақстан Республикасы Заңының 23- бабында көрсетiлген пайдалы қазбаларды өндiруге кен орындарын дайындаумен байланысты жұмыстар және аумақтарды геологиялық зерттеу (барлау) жүргiзу бойынша жер қойнауын пайдаланушы қызметiнiң барлық кезеңi үшiн жинақталған өндiру кезеңi басынан бастап - шығыстар амортизациялық аударымдар түрiнде жиынтық жылдық кiрiстен ұстап қалуға жататын, шығыстар сомасын есептеу кезiнде аталған шығыстар сомасынан жасалған келiсiм-шарт шегiнде жүргiзiлетiн қызмет бойынша жер қойнауын пайдаланушымен алынған кiрiстер сомасы ұстап қалынады.
Мысал
"А" компаниясы пайдалы қазбаны барлауға келiсiм-шарт жасады.
Коммерциялық табу болғаннан кейiн "А" пайдалы қазбаны өндiруге келiсiм-шарт жасады.
Барлауға келiсiм-шарт бойынша жұмыстарды жүргiзу кезiнде "А" жалпы сомасы 70,155 млн. теңгенi шығыстарға жатқызды, олардан:
20 000 теңге барлау жұмыстарын жүргiзу үшiн негiзгi қаражаттарды алумен байланысты шығыстар, 50 000 теңгенi ағымдағы шығыстар құрады, 100 мың теңге - жазылу бонусын төлеу, 40 мың теңге - қызметкерлердiң еңбекақысын төлеу қоры, 15 мың теңге - өндiрiстен тыс және басқа да шығындар.
Барлау бойынша қызмет кезеңiнде компания 5 000 теңге сомасында депозит бойынша банкiнiң төлемi түрiнде кiрiс алды, 150 мың теңге мөлшерiнде пайдалы қазбаларды сатудан алынған кiрiс, оның iшiнде өнеркәсіптiк-партияны сатудан алынған кiрiс- (осы операциялар бойынша 60 мың теңге сомасында жағымда курстық айырым алынды) 90 мың теңге, 80 мың теңге лизингке жабдықты беруден және 100 мың теңге-қосалқы мердiгерлерге жайды жалға беруден алынды.
Геологиялық зерттеу мен табиғат ресурстарын өндiруге дайындық жұмыстары жүргiзiлген шығыстар сомасын айқындау кезiнде және заңдарға сәйкес амортизацияға жататын 70,155 млн. теңгеден мыналар ұсталып қалынады:
тәжiрибелiк-өнеркәсiптiк партияларды сатудан алынған сома - 90 мың теңге, жабдықты жалға беруден алынған кiрiс сомасы - 100 мың теңге, сонымен 69,965 млн. теңге сома амортизацияланады";
31-тармақтың үшiншi абзацы мынадай редакцияда жазылсын:
"осы Нұсқаудың 4-1-тармағында көрсетiлген геологиялық барлау жұмыстарының есебiмен былай болады:
нақты геологиялық, арнайы жұмыстардың түрлерiн Қоса тiзбесi, олардың көлемi мен құны геологиялық жұмыстарды өндiру талаптарының геологиялық-әдiстемелiк, жер қойнауын және қоршаған ортаны қорғау талаптарының зерттеу және геологиялық объектiнiң ерекшелiктерiнен, ғылыми- техникалық мүмкiндiктерiнен шыға отыра әрбiр геологиялық (ғылыми- геологиялық) объектiнiң жобалық-сметалық құжаттамасында айқындалуы тиiс;
- арнайы жұмыстардың кейбiр түрлерi (сызба-безендiру, сараптау және сол сияқтылар) басқа мамандандырылған кәсiпорындардың күштерiмен орындалуы мүмкiн және геологтық барлау жұмыстарының құрамды бөлшегi болып табылады.
Осы жұмыстарды орындаудың қажеттiлiгi әрбiр геологтық объектiнiң жобалық-сметалық құжаттамасы негiзделедi және көрсетiледi. Мұның өзiнде, жеңiлдiк осы геологиялық мекемелермен жұмыстарды орындауға келiсiм-шартты тiкелей жасаған геологтық барлау ұйымдарға ғана қолданылады.";
2) тармақшалардағы:
38, 42 және 44 тармақшалардағы "Есеп берушiлiк" деген сөздер "декларация" деген сөздермен ауыстырылсын;
45, 46 және 47 тармақтардағы "пайдалы қазбалар" деген сөздерден кейiн "оның iшiнде жалпы таралған пайдалы қазбалар мен жер асты сулары" деген сөздермен толықтырылсын; мынадай мазмұндағы 47-1 тармағымен толықтырылсын: "47-1. Әртүрлi маркалар мен сорттар өнiмiн сататын жер қойнауын пайдаланушылар үшiн оны сату бағасы шығарылған сорттар мен маркалардың өлшенген орташа көлемi ретiнде белгiленедi. Мысал Кен байыту комбинаты құрамында 40% хром тотығы бар хром рудасының 280 000 тоннасын өндiрдi және 100 000 тонна руда мен құрамында 60% хром тотығы бар хром концентратының 50 000 тоннасын жiбердi. Комбинаттың шотына сатылған өнiм үшiн келiп түстi: руда үшiн - 1 600 000 теңге концентрат үшiн - 1 500 000 теңге Бастапқыда рудадағы хром тотығының құрамын былай есептеп шығарамыз: 1 00 000 х 0,4 = 40 000 тонна, және концентратта: 50 000 х 0,6 = 30 000 тонна Одан кейiн хром тотығының жалпы салмағын аламыз: 40 000 + 30 000 = 70 000 1 тонна хром тотығын сатудың орташа есептелген бағасын есептеймiз, ол мынаған тең 1 600 000 + 1 500 000 Б = ---------------------------- = 44,29 70 000 теңге/тонна Одан кейiн руданың өтелген запастарындағы хром тотығының санын айқындаймыз: 280 000 х 0,4 = 112 000 тонна Осыдан келiп, роялти мөлшерi мынаны құрайды: Б х С х Зп 44,29 х 0,81 х 112 000 Т = ----------- = ------------------------- = 40 180 теңге"; 100 100 51-тармақта:
"коммерциялық мақсатта өндiрiлетiн" деген сөздерден кейiн "сондай-ақ тегiн берiлген және өз қажеттiлiгi үшiн пайдаланылатын," деген сөздермен толықтырылсын;
52-тармақтың бiрiншi сөйлемi мынадай редакцияда жазылсын:
"52. Роялти салу объектiсi болып 55 және 60 тармақтар ережелерiнiң есебiмен, бiрiншi тауар өнiмiн сатудың орташа бағасын ескерiп, құндық негiзде есептелген өз қажеттiлiгi үшiн пайдалануға немесе тегiн беруге, сатуға арналғанына қарамастан пайдалы қазбаны өндiру (оның iшiнде, жалпы таралған және жер асты сулары) көлемi табылады.";
53-тармақта:
"пайдалы қазбалар" деген сөздерден кейiн "оның iшiнде жалпы таралған пайдалы қазбалар мен жер асты сулары" деген сөздермен толықтырылсын;
"ереженi ескерумен" деген сөздерден кейiн "60-тармақ" деген сөздермен 55-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:
"55. Есептi кезеңдегi алтын, күмiс және платина бойынша бiрiншi тауар өнiмiнiң бiрлiгiн сатудың орташа бағасы үшiн есептi кезеңдегi Лондон металлдар биржасындағы осы металлдарды сатудың нақты өлшенген орташа бағасы қабылданады.
Кен орнын өңдеуге кiрiскен кәсiпорын онда 2 г/тонна орташа алтын құрамы бар 1 000 мың тонна мыс рудасын есептi кезеңде өндiрдi. Осы кезеңде кәсiпорын 4 $/гр бағасы бойынша 1500 кг тазартылған алтын сатты. Лондон металлдар биржасындағы алтынның орташа сату бағасы 9 $/гр.
Роялтидiң салық салу объектiсi мынадай тәсiлмен есептеледi:
200 кг х 9 = 18 000 $.";
56-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:
"56. Есептi кезең үшiн көмiрсутегi бойынша бiрiншi тауар өнiмiнiң бiрлiгiн сатудың орташа бағасы үшiн есептi кезеңдегi сату орнына дейiнгi (осы бiрлiкке жатқызылатын) тасымалдауға нақты шығыстар сомасына азайту және жанама салықтарды (осы бiрлiкке жатқызылатын) есептемей оны сатудың өлшенген орташа бағасы қабылданады. Мысал А.Р компаниясы есептi кезеңде екi МӨЗ-ге көмiрсутегiн сатты: "К" МӨЗ-і 55 000 тоннаны орташа баға бойынша 1 тонна үшiн 50 $ сатып алды, "Г" МӨЗ-i 5 000 тоннаны орташа баға бойынша 1 тонна үшiн 41 $ сатып алды. Мұның өзiнде, сатылған өнiм көлемiнiң барлығына акциз 132 $, ҚҚС-519 мың $ және тасымалдау бойынша шығыстар - 50 мың $ құрады. 1 тоннаға өлшенген орташа бағаны сатуды есептеу кезiнде мыналар қажет: (55 * 50 + 5 * 41) - (132 + 519 + 50) 2254 ---------------------------------------- =
------ = 37,57 $/тонна."; 55 + 5 60 мынадай мазмұндағы 56-1-тармағымен толықтырылсын:
"56-1. Есептi кезеңдегi жалпы таралған пайдалы қазбалар мен жер асты сулары бойынша бiрiншi тауар өнiмiнiң бiрлiгiн сатудың орташа бағасы үшiн есептi кезеңдегi тиеу орнынан (осы бiрлiкке жатқызылатын) тасымалдауға нақты шығыстар сомасы мен жанама салықтар (осы бiрлiкке жатқызылатын) есебiнсiз өндiрiлген пайдалы қазбалар мен жер асты суларының бiрлiгiн сатудың нақты қалыптасқан өлшенген орташа бағасы қабылданады.
59-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:
"59. Есептi кезеңдегi қалған пайдалы қазбалар бойынша орташа сату бағасы тек жанама салықтардың (осы бiрлiкке жататын) есебiнсiз осы пайдалы қазбалардың бiрiншi тауарлық өнiмiнiң бiрлiгiн сатудың өлшенген орташа бағасы болып табылады.";
мынадай мазмұндағы 59-1 тармағымен толықтырылсын:
"59-1. "Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы" 1995 жылғы 24 сәуiрдегi Қазақстан Республикасының N 2235 Заңы 100-1 бабының 1-тармағында көрсетiлген пайдалы қазбалардан басқа пайдалы қазбаларды сатудың есептi кезеңi болмаған жағдайда сатудың орташа бағасы үшiн пайдалы қазбаларды (алғашқы тауарлық өнiмнiң) сатудың сол кезеңде соңғы сату болған кезеңдегi орташа бағасы қабылданады.
"Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы"
1995 жылғы 24 сәуiрдегi Қазақстан Республикасының N 2235 Заңы 100-1 бабының 1-тармағында көрсетiлген пайдалы қазбалардан (алғашқы тауарлық өнiм) басқа пайдалы қазбаларды сату жоқ болған кезде сатудың орташа бағасы үшiн есептi кезеңде роялтидiң салық салу объектiсiн есептеу үшiн пайдалы қазбаны өндiруге нақты қалыптасқан шығыстар қабылданады.
Мұның өзiнде, жер қойнауын пайдаланушы пайдалы қазбалардың нақты сату бағасын (алғашқы тауарлық өнiмдi) ескерiп роялтидiң одан кейiнгi түзету енгiзуiн жүргiзуге мiндеттi.
Өндiру кезеңiне кiрiскен жер қойнауын пайдаланушы бiрiншi жылы өнiмдi сатуды жүргiзген жоқ, тек оны жинақтады.
Мұның өзiнде, роялти оны өндiруге нақты қалыптасқан шығындарды ескерiп төлендi.
Жеткiзуге келiсiм-шарт жасалынғаннан кейiн бұрын өндiрiлген және қоймада жинақталған өнiмнiң бiрiншi партиясы сатылды. Мұның өзiнде, алғашқы тауар өнiмiн сату жүргiзiлген кезеңде жер қойнауын пайдаланушы өнiмнiң нақты сатылған көлемi бойынша есептi кезең үшiн өнiмнiң орташа сату бағасын ескерiп роялти түзету енгiзуiн жүргiзедi, ол бойынша роялти оларды өндiруге нақты қалыптасқан шығыстарды ескерiп бұрын төлендi."
63 және 98 тармақтардағы: "Есеп айырысулар" деген сөз "Декларация"
деген сөзбен ауыстырылсын;
мынадай мазмұндағы 76-1 тармағымен толықтырылсын:
"76-1. Олар үшiн роялтидiң кесiмдi ставкасы белгiленген пайдалы қазбаларды өндiруге басқа пайдалы қазбаларды өндiруге келiсiм-шарттардың мерзiмiн ұзартқан жағдайда Құзыреттi орган роялти ставкасын ұлғайту жағына қайта қарауға құқықты.
Қолданыс мерзiмi 20 жыл, алтын өндiруге келiсiм-шарт жобасының салық сараптамасын жүргiзу кезiнде 1,5% роялти ставкасы белгiлендi.
Аталған мерзiм аяқталғаннан кейiн жер қойнауын пайдаланушы Келiсiм- шарттың қолдану мерзiмiн ұзартуға өтiнiш бердi. Алтын өндiру бойынша жұмысты жалғастыру кезiнде есептi ескерiп ЖҰӨ жобасы роялти ставкасы кезiнде 1,5% - 13,9% құрайды. Келiсiм-шарттың қолданылу мерзiмiн ұзарту туралы шешiмдi қабылдау кезiнде Құзыреттi орган өзге роялти мөлшерi белгiлеу туралы шешiмдi қабылдай алады."; 84-тармақта "осы" деген сөз "аталған" деген сөздермен ауыстырылсын; 25-тарау мынадай редакцияда жазылсын: "25-тарау.
Тарихи шығыстар мөлшерiн белгiлеу тәртiбi, есеп беру мен тарихи шығыстарды өтеу сомасын төлеу мерзiмi. Мынадай мазмұндағы 103-1 тармағымен толықтырылсын: 103-1 Тарихи шығыстарды өтеу сомасын төлеудiң тәртiбi, мерзiмi және осы сомалар бойынша есеп беру жер қойнауын пайдалануға әрбiр келiсiм-шартта дербес белгiленедi."; 26-тарау алып тасталсын; мынадай мазмұндағы YIII-I тараумен толықтырылсын: "YIII-I тарау. Жер қойнауын пайдалануға Келiсiм-шарт жасалғанға дейiн бюджетке төленуге тиiс жер қойнауын пайдаланушылардың төлемдерi 26-1-тарау. Төлемдер туралы жалпы ережелер.
104-1. Пайдалы қазбалар бойынша Республикалық жер қойнауын қорғау қорына жер қойнауын пайдаланушылармен бұрын енгiзiлген және минералдық- шикiзат базасын қалпына келтiру және кесiмдi ренталық төлемдер жер қойнауын пайдалануға келiсiм-шарт жасалғанға дейiн роялти түрiнде республикалық бюджет кiрiсiне есептелетiн аударулар меншiк нысанына қарамастан жер қойнауын пайдаланушылардың мiндеттi төлемдерi болып табылады.
104-2. Төлем енгiзу бойынша мiндеттемелер мынадай қажеттi жағдайлар кезiнде жер қойнауын пайдаланушыларда туындайды:
олар өндiретiн пайдалы қазба жер асты суларынан басқа баланстық запастар ретiндегi мемлекеттiк есепте орналасқан, олар негiзiнде төлем енгiзу бойынша мiндеттемелер оларды пайдалану сәтiнен бастап басталады;
кен орнын әзiрлеу жобасымен осы пайдалы қазбаны пайдалану қарастырылады;
пайдалы қазбаны өндiру құқығына тиiстi лицензияны уәкiлеттi органнан алу.
104-3. Төлем төлеу ақшалай нысанда жүргiзiледi.
26-2-тарау. Есептеудiң жалпы жағдайлары және төлемдi енгiзу мерзiмi 104-4. Төлемдi есептеу үшiн негiз болып пайдалы қазбаларды өндiру табылады.
104-5. Төлем мұнай, газ (бұдан әрi - "Ставкалар") және көмiрге кесiмдi (ренталық) төлемдер мен минералдық-шикiзат базасын қалпына келтiру бойынша геологиялық iздестiру жұмыстарына шығыстарды өтеу ставкасының негiзiнде есептеледi, олардың мөлшерлерiн Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлейдi.
104-6. Кешендi руданың кен орнын пайдаланатын жер қойнауын пайдаланушылар рудадағы әрбiр жағымды компонент үшiн төлем жүргiзедi.
104-7. Есептелген мөлшерлердегi төленген төлем жер қойнауын пайдаланушылардың жиынтық жылдық кiрiсiнен ұстап қалуға жатады.
26-3-тарау. Төлем салық салу объектiсi 104-8. Төлем салық салу объектiсi есептi кезеңдегi нақты өндiрiлген пайдалы қазбалардан алынған бiрiншi тауарлық өнiмдi сатудың орташа бағасы бойынша (осы Нұсқаудың 55, 56, 56-1, 59 және 60-тармақтары ережелерiнiң есебiне сәйкес) есептелген, есептi кезеңдегi өндiрiлген пайдалы қазбалар көлемiнiң құны болып табылады.
104-9. Су пайдаланушыда өндiрiлетiн судың есебi қаражатының жоқтығы жағдайында сору жабдығының өнiмдiлiгi мен су көздерiнiң сол немесе басқа нақты жабдықтау мерзiмдерiнiң есебiмен суды пайдаланудың технологиялық нормасының есебiнен Қазақстан Республикасының Табиғат ресурстары мен қоршаған ортаны қорғау министрлiгiнiң Су ресурстары жөнiндегi комитеттiң су шаруашылығы бойынша тиiстi аймақтық органдармен келiсiлген тұтыну мөлшерiне төлем есептеледi. 26-4-тарау. Төлем мөлшерiн айқындау тәртiбi 104-
10. Ақша түрiндегi төлемдi есептеу (мұнайға, газға және көмiрге кесiмдi (ренталық) төлемдерден басқа) мынадай формула бойынша жүргiзiледi: Б * С * Зп Т = -------------, 100 мұндағы: Т-Төлем; Б - соңғы өнiм бiрлiгiн сатудың орташа бағасы; С - сату бағасынан проценттегi ставка мөлшерi; Зп - есептi кезеңдегi өндiрiлген пайдалы қазба (лар) саны. 26-5-тарау. Төлем төлеу тәртiбi 104-11.
Төлем төлеудi айқындау бойынша есептi кезең болып күнтiзбелiк ай саналады.
104-12. Төлем төлеушiлер ай сайын, ал егер тоқсан үшiн орташа айлық төлемдер 1000 айлық есептiк көрсеткiштен кемдi құрайтын болса, онда тоқсан сайын, есептi кезеңнен кейiнгi айдың 15-i күнiнен кешiктiрмей осы Нұсқауға 6-қосымшада белгiленген нысан бойынша өзiнiң орналасқан жерi бойынша салық органдарына декларацияны ұсынады. 104-13. Есептелген және келiп түскен төлемдердiң есебiн белгiленген нысан бойынша салық төлеушiлердiң жеке шоттарындағы карточкаларда салық органдары жүзеге асырады."

На русском языке:
Қазақстан Республикасының Мемлекеттік кіріс Приказ Министра Министерство государственных доходов министрлігі Республики Казахстан государственных доходов Республики Казахстан от 22 декабря 1999 года N 1571.
Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан
10.02.2000г. N 1055. Утратил силу
- приказом Министра государственных доходов РК от
9.04.2002 № 416
Об утверждении изменений и дополнений в Инструкцию N 41 "О налогообложении недропользователей", утвержденную приказом Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 29 декабря 1997 года N 1 Приказываю:
1. Утвердить прилагаемые к настоящему приказу изменения и дополнения в Инструкцию N 41 V970442_ "О налогообложении недропользователей", утвержденную приказом Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 29 декабря 1997 г. N 1.
2. Департаменту методологии (Усенова Н.Д.):
- согласовать указанную Инструкцию с Министерством финансов Республики Казахстан; - направить согласованную Инструкцию в Министерство юстиции Республики Казахстан на государственную регистрацию.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Канатова С.
С. Министр О внесении изменений и дополнений в Инструкцию N 41 "О налогообложении недропользователей"
В тексте Инструкции ссылку на "Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона, Z952235_ "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 года N 2235" в любом падеже заменить ссылкой на "Закон Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 года N 2235" в надлежащем падеже;
в пункте 1 слова "1 января 1998 года" заменить словами "01 января 2000 года";
дополнить пунктом 4-1 следующего содержания:
"4-1. К геологоразведочным работам (геологическое изучение, разведка и подготовительные работы к добыче природных ресурсов) относятся:
проведение мониторинга состояния недр, сейсмопрогнозирование;
геологические, географические, гидрогеологические, инженерно- геологические, геоэкологические съемки;
изучение геологического строения территории Республики в целом с определением перспектив на полезные ископаемые;
морские геолого-физические, научные и тематические исследования;
научно-геологические исследования;
создание государственных геологических карт, являющихся информационной основой недропользования;
разведка месторождений полезных ископаемых и их оценка;
транспортировка имущества, необходимого для проведения геологоразведочных работ;
лабораторные, топографо-геодезические, картосоставительские, буровые, горнопроходческие и другие работы, относящиеся к геологоразведочным работам;
работы, связанные с подготовкой месторождения к добыче полезных ископаемых, кроме работ, связанных с извлечением полезных ископаемых из недр на поверхность."; в пункте 10: слова "если иное не предусмотрено условиями контракта" исключить; предложение второе пункта 11 считать пунктом 11-1; в пункте 12: после слова "Инструкции" дополнить словами "считаются недействительными и"; после слов "положениями контрактов"
дополнить словами "в целях приведения условий контракта в части налогообложения в соответствие с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату заключения контракта"; в пункте 16:
дополнить подпунктом 5-1) следующего содержания: "5-1) социального налога;";
подпункт 8) исключить; в подпункте 9) слова "статьями 3 и 4" заменить словами "статьей 3"; подпункт 1)в) пункта 18 дополнить словами следующего содержания:
" - для контрактов, заключенных до 01.07.98 г."; в абзаце первом пункта 26:
после слов "контракта на недропользование" дополнить словами "(добычу полезных ископаемых, в том числе общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод)";
после слов "имеет право на вычет" дополнить словами "в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан,";
дополнить пунктом 28-1 следующего содержания:
"28-1. При исчислении сумм расходов, подлежащих вычету из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с начала этапа добычи - расходов, образовавшихся за весь период деятельности недропользователя, связанных с проведением геологического изучения территорий (разведки) и работ, связанных с подготовкой месторождений к добыче полезных ископаемых, указанных в статье 23 Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" N 2235 от
24.04.95 г., - из указанных сумм расходов вычитаются суммы доходов, полученных недропользователем по деятельности, осуществляемой в рамках заключенного контракта.
Пример
Компания "А" заключила контракт на разведку полезного ископаемого.
После того, как произошло коммерческое обнаружение, компания "А" заключила контракт на добычу полезного ископаемого.
В ходе проведения работ по контракту на разведку компания "А"
представила затраты на общую сумму 70,155 млн.тг, из которых:
20 000 тыс.тг. затраты, связанные с приобретением основных средств, для ведения разведочных работ, 50 000 тыс.тг. составили текущие затраты, 100 тыс.тг. - выплата подписного бонуса, 40 тыс.тг. - фонд оплаты труда работников, 15 тыс.тг. - внепроизводственные и прочие расходы.
За период деятельности по разведке Компанией был получен доход в виде выплат банком процентов по депозиту в сумме 5 000 тыс.тг., доход от реализации опытно-промышленной партии - 90 тыс.тг., 80 тыс.тг. было получено от сдачи в лизинг технологического оборудования и 100 тыс.тг. - от сдачи в аренду помещений субподрядчикам, привлеченных для проведения геолого- разведочных работ на контрактной территории.
При определении сумм расходов, произведенных на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и дальнейшей их амортизации из 70,155 млн.тг. вычитаются:
сумма, полученная от реализации опытно-промышленных партий - 90 тыс.тг., сумма дохода, полученного от сдачи в аренду - 100 тыс.тг., и, тем самым, амортизируется сумма в 69,965 млн.тг.
При исчислении сумм амортизируемых расходов не подлежат вычету из общей суммы затрат 70,155 млн. тг. следующие доходы:
- доходы, полученные в виде процентов - 5 000,0 тыс.тг., которые подлежат исключению из совокупного годового дохода согласно статье 13 Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 года N 2235;
- доходы, полученные от сдачи технологического оборудования в лизинг;
- 80,0 тыс.тг., так как они подлежат вычету из совокупного годового дохода согласно статье 34 вышеназванного Закона.";
абзац третий пункта 31 изложить в следующей редакции:
"геологоразведочные работы, указанные в пункте 4-1 настоящей инструкции, с учетом того, что:
- перечень конкретных видов геологических работ, включая специальные, сопутствующие работы и затраты, их объем и стоимость должны определяться в проектно-сметной документации каждого геологического (научно- геологического) объекта, исходя из целей исследования и особенностей геологического объекта, научно-технических возможностей, геолого- методических требований к производству геологических работ, требований по охране недр и окружающей среды;
- отдельные виды специальных работ (чертежно-оформительские, экспертиза и так далее) могут выполняться силами других специализированных предприятий и являются составной частью геологоразведочных работ.
Необходимость выполнения этих работ основывается и указывается в проектно-сметной документации геологического объекта. При этом льгота применяется только к тем организациям, с которыми непосредственно заключены договоры на выполнение этих работ геологоразведочной организацией.";
в подпунктах 2):
пунктов 38, 42 и 44 слово "Отчетность" заменить словом "Декларация";
в пунктах 45, 46 и 47 после слов "полезных ископаемых" дополнить словами "в том числе общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод"; дополнить пунктом 47-1 следующего содержания: "47-1. Для недропользователей, реализующих продукцию разных марок и сортов, цена ее реализации устанавливается как средняя на объем выпускаемых сортов и марок.
Пример Горнообогатительный комбинат добыл 280 000 тонн хромовой руды с содержанием окиси хрома 40% и отгрузил 100 000 тонн руды и 50 000 тонн хромового концентрата с содержанием окиси хрома 60%. На счет комбината за реализованную продукцию поступило: за руду - 1 600 000 тенге за концентрат - 1 500 000 тенге Первоначально рассчитываем содержание окиси хрома в руде: 1 00 000 х 0,4 = 40 000 тонн, и в концентрате: 50 000 х 0,6 = 30 000 тонн Затем получаем общий вес окиси хрома: 40 000 + 30 000 = 70 000 тонн, и рассчитываем среднюю взвешенную цену реализации 1 тонны окиси хрома, которая равняется 1 600 000 + 1 500 000 Ц = ----------------------------- = 44,29 70 000 тенге/тонн Потом определяем количество окиси хрома в добытых запасах руды: 280 000 х 0,4 = 112 000 тонн Отсюда, размер Роялти составит: Ц х С х Зд 44,29 х 0,81 х 112 000 Р =
--------------- = ------------------------------ = 40 180 тенге, 100 100 где С - ставка роялти";
в пункте 51 после слов "добываемым в коммерческих целях," дополнить словами "а также безвозмездно переданным или используемым для собственных нужд,";
предложение первое пункта 52 изложить в следующей редакции:
"52. Объектом обложения роялти является объем добытых полезных ископаемых (в т.ч. общераспространенных и подземных вод), независимо от того, предназначены они для продажи, безвозмездной передачи или использования для собственных нужд, исчисленный в стоимостном выражении, исходя из средней цены реализации первого товарного продукта, с учетом положений пунктов 55 и
60.";
в пункте 53:
после слов "полезных ископаемых" дополнить словами "в том числе общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод";
после слов "с учетом положений" дополнить словами "пункта 60";
пункт 55 изложить в следующей редакции:
"За среднюю цену реализации единицы первого товарного продукта по золоту, серебру и платине за отчетный период принимается фактически сложившаяся средневзвешенная цена реализации единицы этих металлов на Лондонской бирже металлов за отчетный период.
Предприятием, приступившим к отработке месторождения, было добыто за отчетный период 1 000 тыс.тн. медной руды со средним содержанием золота в ней 2 г/тн. За данный период предприятием было реализовано 1500 кг.
аффинированного золота по цене 4 $/гр. Средняя же цена реализации на Лондонской бирже металлов на золото составила 9 $/гр.
Объекта обложения роялти рассчитывается следующим образом:
2 000кг х 9 = 18 000 $.";
пункт 56 изложить в следующей редакции:
"56. За среднюю цену реализации единицы первого товарного продукта по углеводородам принимается средневзвешенная цена его реализации без учета косвенных налогов (относимых на данную единицу) и уменьшенная на сумму фактических расходов на транспортировку до места продажи (относимую на данную единицу) за отчетный период.
Компания А.Р. за отчетный период реализовало углеводороды двум НПЗ:
НПЗ "К" приобрело 55 000 тонн по средней цене за 1 тн. 50 $, НПЗ "Г" - 5 000 тонн по средней цене за 1 тн. 41 $.
При этом, на весь объем реализованной продукции, акциз составил 132 тыс.$, НДС - 519 тыс.$ и расходы по транспортировке - 50 тыс.$.
При исчислении средневзвешенной цены реализации 1 тн. необходимо:
(55 * 50 + 5 * 41) - (132 + 519 + 50) 2 254 --------------------------------------- = ---------- = 37,57 $/тн.";
55 + 5 60 дополнить пунктом 56-1 следующего содержания:
"56-1. За среднюю цену реализации единицы первого товарного продукта по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам принимается фактически сложившаяся средневзвешенная цена реализации единицы добытых полезных ископаемых и подземных вод, без учета косвенных налогов (относимых на данную единицу) и сумм фактических расходов на транспортировку от места отгрузки (относимую на данную единицу) за отчетный период.";
пункт 59 изложить в следующей редакции:
"59. По остальным полезным ископаемым средней ценой реализации за отчетный период первого товарного продукта является средневзвешенная цена реализации единицы первого товарного продукта данных полезных ископаемых без учета только косвенных налогов (относимых на данную единицу).";
дополнить пунктом 59-1 следующего содержания:
"59-1. В случае отсутствия в отчетном периоде реализации полезных ископаемых, за исключением полезных ископаемых, указанных в пункте 1 статьи 100-1 Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 года N 2235, за среднюю цену реализации, принимается средняя цена реализации полезных ископаемых (первого товарного продукта) того периода, в котором имела место последняя реализация.
При полном отсутствии реализации полезных ископаемых (первого товарного продукта), за исключением указанных в пункте 1 статьи 100-1 Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 года N 2235, для исчисления объекта обложения роялти за отчетный период за среднюю цену реализации принимаются фактически сложившиеся затраты на добычу полезных ископаемых.
При этом недропользователь обязан произвести последующую корректировку роялти, исходя из фактической цены реализации полезных ископаемых (первого товарного продукта).
Недропользователь, приступивший к этапу добычи, первый год не проводил реализацию продукции, а складировал ее.
При этом роялти уплачивал исходя из фактически сложившихся затрат на их добычу.
После заключения Договора на поставку, была реализована первая партия ранее добытой и заскладированной продукции. При этом Недропользователь в отчетном периоде, в котором произведена реализация первой товарной продукции, производит корректировку роялти исходя из средней цены реализации продукции за отчетный период по фактически реализованному объему продукции, по которому роялти ранее уплачивалось исходя из фактически сложившихся затрат на их добычу.";
в пунктах 63 и 98 "Расчеты" заменить словом "Декларация";
дополнить пунктом 76-1 следующего содержания:
"76-1. В случае продления срока действия контрактов на добычу полезных ископаемых, за исключением полезных ископаемых, для которых установлены фиксированные ставки роялти, Компетентный орган вправе пересмотреть ставки роялти в сторону увеличения.
В ходе проведения налоговой экспертизы проекта Контракта на добычу золота, сроком действия на 20 лет, была установлена ставка роялти 1,5%. При этом внутренняя норма прибыли составила 13%.
По истечении указанного срока Недропользователь подал заявку на продление срока действия Контракта.
Исходя из расчета, при продолжении работ по добыче золота, внутренняя норма прибыли проекта составит, при ставке роялти 1,5%, - 13,9%.
Компетентный орган, при принятии решения о продлении срока действия Контракта, может принять решение об установлении иного размера ставки роялти.";
в главе 25:
название главы изложить в следующей редакции:
"Глава 25. Порядок установления размера исторических затрат, срок уплаты сумм возмещения исторических затрат и отчетность";
дополнить пунктом 103-1 следующего содержания:
"103-1. Порядок, сроки уплаты сумм возмещения исторических затрат и отчетность по данным суммам устанавливаются индивидуально в каждом контракте на недропользование.";
главу 26 исключить;
дополнить разделом VIII-I следующего содержания:
"Раздел VIII-I. Платежи недропользователей, подлежащие уплате в бюджет до заключения Контракта на недропользование.
Глава 26-1. Общие положения о платежах 104-1. Отчисления, ранее вносимые недропользователями в Республиканский фонд охраны недр и воспроизводства минерально-сырьевой базы и фиксированные рентные платежи, по полезным ископаемым, до заключения контрактов на недропользование (далее - плата), зачисляемые в доход республиканского бюджета в виде роялти, являются обязательными платежами недропользователей, независимо от форм собственности.
104-2. Обязательства по внесению платы наступают у недропользователей при следующих необходимых условиях:
добываемое ими полезное ископаемое находится на государственном учете как балансовые запасы, за исключением подземных вод, по которым обязательства по внесению платы наступают с момента их использования;
проектом разработки месторождения предусматривается использование этого полезного ископаемого;
получение в уполномоченном органе соответствующей лицензии на право добычи полезного ископаемого.
104-3. Выплата платы производится в денежной форме.
Глава 26-2. Общие условия исчисления и сроки внесения платы 104-4. Основанием для исчисления платы является добыча полезных ископаемых.
104-5. Плата исчисляется на основе ставок возмещения затрат на геологоразведочные работы по воспроизводству минерально-сырьевой базы и фиксированных (рентных) платежей на нефть, газ и уголь (далее - "Ставки"), размеры которых устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
104-6. Недропользователи, эксплуатирующие месторождения комплексных руд, производят плату за каждый полезный компонент в руде.
104-7. Уплаченная плата, в пределах начисленной, подлежит вычету из совокупного годового дохода недропользователя.
Глава 26-3. Объект обложения платой 104-8. Объектом обложения платой является стоимость объема добытых полезных ископаемых за отчетный период, рассчитанная по средней цене реализации (с учетом положений пунктов 55, 56, 56-1, 59 и 60 настоящей Инструкции) первого товарного продукта, полученного из добытых полезных ископаемых за отчетный период.
104-9. В случае отсутствия у водопользователя средств учета добываемой воды, плата начисляется на объем потребления, согласованный с соответствующими территориальными органами по водному хозяйству Комитета по водным ресурсам Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Казахстан, исходя из технологических норм водопотребления и реальных (фактических) сроков эксплуатации тех или иных водоисточников.
Глава 26-4. Порядок определения размера платы 104-10. Исчисление платы (за исключением фиксированных рентных платежей на нефть, газ и уголь) в денежном выражении производится по формуле: Ц * С * Зп П = --------------- , 100 где: П - плата; Ц - средняя цена реализации единицы конечной продукции; С - размер ставки в процентах от цены реализации; Зп - количество добытых полезных ископаемых за отчетный период.
Глава 26-5. Порядок уплаты платы 104-11. Отчетным периодом по определению платежей платы является календарный месяц. 104-12. Плательщики ежемесячно, а если среднемесячные платежи за квартал составляют менее 1 000 месячных расчетных показателей, то ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, представляют налоговым органам по месту своего нахождения декларацию по форме, установленной в Приложении 6 к настоящей Инструкции. 104-13. Учет начисленных и поступивших платежей осуществляется налоговыми органами на карточках лицевых счетов налогоплательщиков по установленной форме.".