Қазақша:
Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Қазақстан Республикасы Қаржы Налоговый комитет Министерства финансов Салық комитеті Республики Казахстан министрлігі Салық комитеті Төрағасының 2006 жылғы 14 желтоқсандағы № 641 Бұйрығы.
Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде 2006 жылғы 29 желтоқсандағы Нормативтік құқықтық кесімдерді мемлекеттік тіркеудің тізіліміне № 4501 болып енгізілді. Күші жойылды - Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2009 жылғы 9 қаңтардағы № 5 бұйрығымен Жеке табыс салығын есептеу мен ұстап қалу және әлеуметтік салықты есептеу ережесін бекіту туралы "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы"
Қазақстан Республикасы Кодексінің (Салық кодексі) 153 және 318-баптарын іске асыру мақсатында БҰЙЫРАМЫН
1. Қоса беріліп отырған Жеке табыс салығын есептеу мен ұстап қалу және әлеуметтік салықты есептеу ережесі бекітілсін.
2. Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Салық комитеті Төрағасының:
"Жеке табыс салығын есептеу және ұстап қалу және әлеуметтік салықты есептеу ережелерін бекіту туралы" 2004 жылғы 1 желтоқсандағы N 613 (Қазақстан Республикасының Нормативтік құқықтық актілерін мемлекеттік тіркеу тізілімінде 2004 жылы 22 желтоқсанда N 3301 болып тіркелген, 2006 жылы 15 қыркүйекте N 166 (1146) "Заң газетінде" жарияланған);
"Жеке табыс салығын есептеу және ұстап қалу және әлеуметтік салықты есептеу ережелерін бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Салық комитеті Төрағасының 2004 жылғы 1 желтоқсандағы N 613 бұйрығына толықтырулар мен өзгерістер енгізу туралы" 2005 жылғы 30 ҚР НҚА ЭББ-гі нақты құжатқа сілтеу QR-коды желтоқсандағы N 587 (Қазақстан Республикасының Нормативтік құқықтық актілерін мемлекеттік тіркеу тізілімінде 2006 жылы 17 қаңтарда N 4022 болып тіркелген, 2006 жылы 15 қыркүйекте N 166 (1146) "Юридическая газетінде" жарияланған)
бұйрықтарының күші жойылды деп танылсын.
3. Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі Салық комитетінің Әдістеме басқармасы (А.В. Герун) осы бұйрықты Қазақстан Республикасының Әділет министрлігіне мемлекеттік тіркеуге жіберсін.
4. Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі Салық комитетінің ұйымдастыру-қаржылық қамтамасыз ету басқармасы (Г.Ә.Смағұлова) осы бұйрықтың Қазақстан Республикасының бұқаралық ақпарат құралдарында жариялануына шаралар қолдансын.
5. Осы бұйрық ресми жарияланған күнінен бастап қолданысқа енгізіледі және 2007 жылғы 1 қаңтардан бастап туындайтын құқықтық қатынастарға қолданылады.
Төраға
Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Салық комитеті Төрағасының 2006 жылғы 14 желтоқсандағы N 641 бұйрығымен бекітілген Жеке табыс салығын есептеу мен ұстап қалу және әлеуметтік салықты есептеу ережесі
1. Осы Ережелер "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Қазақстан Республикасы Кодексінің (Салық Кодексі) 153 және 318-баптарына сәйкес әзірленген және төлем көзінен салық салынатын табыстар бойынша жеке табыс салығын есептеу мен ұстап қалу және жұмыс берушінің қызметкерлердің табыстарын төлеуге арналған шығыстарынан есептелетін әлеуметтік салықты есептеу тәртібін айқындайды. Жеке табыс салығын есептеу мен ұстап қалу, сондай-ақ әлеуметтік салықты есептеу осы Ережеге қосымшаға сәйкес жеке табыс салығын есептеу мен ұстап қалу және әлеуметтік салықты есептеу бойынша есепті жасау (бұдан әрі - Есеп) жолымен жүзеге асырылады.
Әлеуметтік салықты есептеудің осы Ережеде белгіленген тәртібі оңайлатылған декларация негізіндегі және шаруа (фермер) қожалықтарына арналған арнаулы салық режимдерін қолданатын салық төлеушілерге таралмайды.
2. Есепте салық төлеуші мынадай деректерді көрсетеді:
1) 1-бағанда күнтізбелік жылдың тиісті айлары;
2) 2-бағанда Салық кодексінің 149-бабының 2-тармағына және 154 , 156 , 159 , 161-баптарына сәйкес тиісті ай үшін жеке тұлғаға есептелген Салық кодексінің 146-бабына сәйкес жеке табыс салығы салынатын және Салық кодексінің 316-бабына сәйкес әлеуметтік салық салынатын табыстың сомасы;
3) 3-бағанда жылдың басынан бастап ұлғаю нәтижесiмен есептелген Салық кодексінің 316-бабына сәйкес әлеуметтік салық салынатын табыстардың сомасы;
4) 4-бағанда 2-бағанда көрсетілген және Салық кодексінің 144-бабына сәйкес жылдың тиісті айы үшін салық салынуға жатпайтын табыстардың сомасы;
5) 5-бағанда зейнетақы заңнамасына сәйкес тиісті ай үшін айқындалатын міндетті зейнетақы жарналарының сомасы;
6) 6-бағанда жылдың басынан бастап ұлғаю нәтижесiмен міндетті зейнетақы жарналарының сомасы;
7) 7-бағанда Салық кодексінің 152-бабы 1-тармағының
1), 4)-7) тармақшаларына сәйкес айқындалатын тиісті ай үшін салық шегерімдерінің жалпы сомасы;
8) 8-бағанда 2-баған мен 4, 5, 7-бағандардың тиісті сомаларының арасындағы айырмасы ретінде айқындалатын, жеке табыс салығы салынатын табыстың сомасы;
9) 9-бағанда жеке табыс салығы салынатын табыс сомаларын (8-баған)
Салық Кодексінің 145-бабының 1-тармағында белгіленген салық ставкасына көбейту жолымен айқындалатын есепті ай үшін есептелген жеке табыс салығының сомасы;
10) 10-бағанда міндетті зейнетақы жарналарын қоспағанда, 2-бағанда көрсетілген Салық кодексі 316-бабының 1-тармағына сәйкес әлеуметтік салық салу объектілеріне жатпайтын тиісті ай үшін табыстардың сомасы;
11) 11-бағанда міндетті зейнетақы жарналарын қоспағанда, салық жылының басынан бастап ұлғаю нәтижесiмен 10-бағанда айқындалған табыстардың сомасы;
12) 12-бағанда жұмыс берушінің 2-баған мен 5, 10-бағандардың тиісті сомаларының арасындағы айырма ретінде айқындалатын тиісті ай үшін әлеуметтік салық салынатын шығыстарының сомасы;
13) 13-бағанда жұмыс берушінің 3-баған мен 6, 11-бағандардың тиісті сомаларының арасындағы айырма ретінде айқындалатын салық жылының басынан бастап ұлғаю нәтижесiмен әлеуметтік салық салынатын шығыстарының сомалары;
14) 14-бағанда жұмыс беруші әлеуметтік салық салынатын шығыстардың есептік сомасын айқындайтын айлардың санын білдіретін санға жылдың басынан күнтізбелік жылдың соңына дейін қалған айлардың санын білдіретін санның қатынасы ретінде айқындалатын қайта есептеу коэффициенті.
Қызметкер күнтізбелік жылдың ішінде жұмысқа орналасқан кезде, жұмыс беруші әлеуметтік салық салынатын шығыстардың есептік сомасын есептеуді әлеуметтік салық салынатын шығыстардың есептік сомасы айқындалатын айлардың санын білдіретін санға қызметкер жұмысқа орналасқан айдан бастап күнтізбелік жылдың соңына дейін қалған айлардың санын білдіретін санның қатынасы ретінде айқындалатын қайта есептеу коэффициентін қолданумен жүргізеді.
Қызметкер жұмыстан шығарылған кезде жұмыс беруші жұмыс істеген соңғы ай үшін әлеуметтік салық салынатын шығыстардың есептік сомасын есептеуді қайта есептеудің "1" деген коэффициентін қолдана отырып жүргізеді;
15) 15-бағанда жұмыс берушінің есепті ай үшін салық салынатын табыстың сомасын (12-баған) қайта есептеу коэффициентіне көбейту (14-баған) жолымен айқындалатын әлеуметтік салық салынатын шығыстарының есептік сомасы;
16) 16-бағанда жұмыс берушінің (15-баған) салық салынатын шығыстар сомасының есептік сомасына Салық кодексі 317-бабының 1 немесе 2- тармақтарында белгіленген ставканы қолдану жолымен есептелген және Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2004 жылғы 21 маусымдағы N 683 қаулысымен бекітілген Әлеуметтік аударымдарды есептеу ережесіне (бұдан әрі - Ереже) сәйкес есептелген Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорына аударылған әлеуметтік аударымдардың сомасына азайтылған әлеуметтік салық сомасы.
Салық кодексі 121-бабының 2-тармағында белгіленген талаптарға сәйкес келетін тiрек-қимыл мүшесi бұзылған, есту сөйлеу көру қабiлетiнен айрылған мүгедектер жұмыс iстейтiн мамандандырылған ұйымдар әлеуметтік салықты есептеуді жұмыс берушінің (12-баған) әлеуметтік салық салынатын шығыстарына Салық кодексі 317-бабының 4-тармағында белгіленген ставканы қолдану және Ережеге сәйкес есептелген Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорына аударылған әлеуметтік аударымдардың сомасына азайту жолымен жүзеге асырады. Бұл ретте, көрсетілген ұйымдар 15, 17-19-бағандарын толтырмайды;
17) 17-бағанда жұмыс берушінің әлеуметтік салық салынатын шығыстарының есептік сомасынан әлеуметтік салық сомасының (16-баған) қайта есептеу коэффицентіне (14-баған) қатынасы ретінде айқындалатын есепті ай үшін әлеуметтік салықтың сомасы;
18) 18-бағанда алдыңғы айлар үшін есептелген әлеуметтік салықтың сомасы;
19) 19-бағанда есепті ай үшін әлеуметтік салық сомасы (17-баған) мен алдыңғы айлар үшін әлеуметтік салық сомасының (18-баған) айырмасы ретінде айқындалатын тиісті ай үшін төленуге жататын әлеуметтік салықтың сомасы;
20) 20-бағанда Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорына әлеуметтік аударымдар есептелетін Салық кодексі 144-бабының 1 тармағының 6)
тармақшасында көрсетілген әскери қызмет міндеттерін атқарған кезде әскери қызметшілерді, ішкі істер органдарының, қаржы полициясының, қылмыстық- атқару жүйесi органдары мен мекемелерiнің және мемлекеттік өртке қарсы қызметтің қызметкерлерін ұстаудың ақшалай түріндегі табыстарын қоса алғанда, жеке тұлғаның табыстары түріндегі жұмыс берушінің шығыстарының сомасы.
Бұл ретте Есептің 2-19-бағандары әскери қызмет міндеттерін атқарған кезде әскери қызметшілерді, ішкі істер органдарының, қаржы полициясының, қылмыстық-атқару жүйесi органдары мен мекемелерiнің және мемлекеттік өртке қарсы қызметтің қызметкерлерін ұстаудың ақшалай түрінде төленетін табыстары бойынша толтырылмайды.
21) 21-бағанда Ережеге сәйкес есептелген әлеуметтік аударымдардың сомасы көрсетіледі.
Жеке табыс салығын есептеу және ұстап қалу және әлеуметтік салықты есептеу ережелеріне қосымша Жеке табыс салығын есептеу және ұстап қалу және әлеуметтік салықты есептеу бойынша есеп Міндетті зейнетақы жарнала- Күнтізбелік жыл- Кірістер есептел- Салық салуға жат- ЖТС рының сомасы дың айлары ді пайтын кірістер Салық ше- герімдері салынатын кі- ріс сомасы есепті есепті ай жыл басына жыл басы- үшін (2-б.-4-б.-5-б.
ай на
-7-б.)
қаңтар ақпан наурыз сәуір мамыр маусым шілде тамыз қыркүйек қазан қараша желтоқсан Жиыны Жұмыс берушінің әле- МЗЖ қоспағанда жұмыс берушілердің әле- Қайта Әлеуметтік уметтік салық салынатын уметтік салық салу объектісі болып табылмай- шығыстары Жеке табыс салығы тын шығыстары есептеу ко- эффициенті салық салынатын кірі- стің есеп айырысу сома- (8-б.
*10%)
сы (13-б.*14-б.)
есепті ай үшін
(2-б.-5-б.-10-б.)
(3-б.
-6-б.
-11-б.)
Әлеуметтік салық сомасы аударым- салық салынатын кірістің есеп айы- рысу сомасының әлеуметтік салық жылдың ал- дыңғы айла- төлеуге жа- татын (17-б.
Жеке тұлғалардың әлеумет- тік аударымдар есептелетін сомасы үшін (16- б.:14-б.)
ры үшін
-18-б.)
дар сомасы
(20-б.* 3%)
табысы

На русском языке:
Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Налоговый комитет Министерства финансов Салық комитеті Приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан Республики Казахстан от 14 декабря 2006 года № 641.
Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 29 декабря 2006 года № 4501.
Утратил силу приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 января 2009 года № 5 Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога
1. Утвердить прилагаемые Правила исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога.
2. Признать утратившими силу следующие приказы Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан:
от 1 декабря 2004 года N 613 "Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан 22 декабря 2004 года за N 3301, опубликованный в "Юридической газете" 15 сентября 2006 г. N 166 (1146));
от 30 декабря 2005 года N 587 "О внесении изменений и дополнения в приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 1 декабря 2004 года N 613 "Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан 17 января 2006 года за N 4022, опубликованный в "Юридической газете" 15 сентября 2006 г. N 166 (1146)).
3. Управлению методологии Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (Герун А.В.) направить настоящий приказ на государственную регистрацию в Министерство юстиции Республики Казахстан.
4. Управлению организационно-финансового обеспечения Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (Смагулова Г.А.)
принять меры к опубликованию настоящего приказа в средствах массовой информации Республики Казахстан.
5. Настоящий приказ вводится в действие со дня официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.
Председатель
Утверждены приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов от 14 декабря 2006 года N 641 Правила исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога
1. Настоящие Правила разработаны в соответствии со статьями 153 и 318 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и определяют порядок исчисления и удержания индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, и социального налога, исчисляемого с расходов работодателя на выплату доходов работников. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога, а также исчисление социального налога осуществляются путем составления расчета по исчислению и удержанию индивидуального подоходного налога и исчислению социального налога, согласно приложению к настоящим Правилам (далее - Расчет).
Порядок исчисления социального налога, установленный настоящими Правилами, не распространяется на налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе упрощенной декларации и для крестьянских (фермерских) хозяйств.
2. В Расчете налогоплательщиком указываются следующие данные:
1) в графе 1 соответствующие месяцы календарного года;
2) в графе 2 сумма дохода, начисленного физическому лицу за соответствующий месяц в соответствии с пунктом 2 статьи 149 и статьями 154 , 156 , 159 , 161 Налогового кодекса, облагаемого индивидуальным подоходным налогом в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса и социальным налогом в соответствии со статьей 316 Налогового кодекса;
3) в графе 3 сумма начисленных доходов с нарастающим итогом с начала года, облагаемых социальным налогом в соответствии со статьей 316 Налогового кодекса;
4) в графе 4 сумма доходов, отраженных в графе 2 и не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 144 Налогового кодекса, за соответствующий месяц;
5) в графе 5 сумма обязательных пенсионных взносов, определяемых в соответствии с пенсионным законодательством, за соответствующий месяц;
6) в графе 6 сумма обязательных пенсионных взносов с нарастающим итогом с начала года;
7) в графе 7 общая сумма налоговых вычетов, определяемых в соответствии с подпунктами 1), 4) - 7) пункта 1 статьи 152 Налогового кодекса, за
8) в графе 8 сумма дохода, облагаемого индивидуальным подоходным налогом, определяемая как разница между соответствующей суммой графы 2 и граф 4, 5, 7;
9) в графе 9 сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного за отчетный месяц, определяемая путем умножения суммы дохода, облагаемого индивидуальным подоходным налогом (графа 8), на ставку налога, установленную пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса;
10) в графе 10 сумма доходов, отраженных в графе 2, не являющихся объектом обложения социальным налогом в соответствии с пунктом 1 статьи 316 Налогового кодекса, за соответствующий месяц, за исключением обязательных пенсионных взносов;
11) в графе 11 сумма доходов, определенных в графе 10, с нарастающим итогом с начала года, за исключением обязательных пенсионных взносов;
12) в графе 12 сумма расходов работодателя, облагаемых социальным налогом, за отчетный месяц, определяемая как разница между соответствующей суммой графы 2 и граф 5,10;
13) в графе 13 сумма расходов работодателя, облагаемых социальным налогом, с нарастающим итогом с начала года, определяемая как разница между соответствующей суммой графы 3 и граф 6, 11;
14) в графе 14 коэффициент перерасчета, который определяется как отношение числа, означающего количество месяцев, оставшихся до конца календарного года с начала года, к числу, означающему количество месяцев, за которое определяется работодателем расчетная сумма расходов, облагаемых социальным налогом.
При поступлении работника в течение календарного года исчисление работодателем расчетной суммы расходов, облагаемых социальным налогом, производится с применением коэффициента перерасчета, который определяется как отношение числа, означающего количество месяцев, оставшихся до конца календарного года с месяца поступления работника, к числу, означающему количество месяцев, за которое определяется расчетная сумма расходов, облагаемых социальным налогом.
При увольнении работника исчисление работодателем расчетной суммы расходов, облагаемых социальным налогом, за последний месяц работы производится с применением коэффициента перерасчета "1";
15) в графе 15 расчетная сумма расходов работодателя, облагаемых социальным налогом, определяемая путем умножения суммы облагаемого дохода за отчетный месяц (графа 12) на коэффициент перерасчета (графа 14);
16) в графе 16 сумма социального налога, исчисленного путем применения ставок, установленных в пунктах 1 или 2 статьи 317 Налогового кодекса, к расчетной сумме расходов работодателя, подлежащих обложению (графа 15), и уменьшенная на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Правилами исчисления социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 годы N 683 (далее - Правила).
Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям, установленным в пункте 2 статьи 121 Налогового кодекса, исчисление социального налога осуществляют путем применения ставки, установленной пунктом 4 статьи 317 Налогового кодекса, к расходам работодателя, облагаемым социальным налогом (графа 12), и уменьшения на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Правилами. При этом указанные организации графы 15, 17-19 не заполняют.
17) в графе 17 сумма социального налога за отчетный месяц, определяемая как отношение суммы социального налога с расчетной суммы расходов работодателя, облагаемых социальным налогом (графа 16) к коэффициенту перерасчета (графа 14);
18) в графе 18 сумма социального налога, исчисленного за предыдущие месяцы;
19) в графе 19 сумма социального налога, подлежащего уплате за соответствующий месяц, определяемая как разница суммы социального налога за отчетный месяц (графа 17) и суммы социального налога за предыдущие месяцы (графа 18);
20) в графе 20 суммы расходов работодателя в виде доходов физических лиц, включая доходы в виде денежного содержания военнослужащих при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудников органов внутренних дел, финансовой полиции, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы и государственной противопожарной службы, указанные в подпункте 6)
пункта 1 статьи 144 Налогового кодекса, с которых исчисляются социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования.
При этом графы 2-19 Расчета по доходам, выплачиваемым в виде денежного содержания военнослужащих при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудников органов внутренних дел, финансовой полиции, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы и государственной противопожарной службы не заполняются.
21) в графе 21 сумма социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Правилами.
Приложение к Правилам исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога РАСЧЕТ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ И УДЕРЖАНИЮ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА И ИСЧИСЛЕНИЮ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА Месяцы Начислено Дохо- Сумма Нало- календар- доходов ды, обязатель- говые дохо- инди- ного года не ных пен- вы- да видуа- под- сионных четы обла- льно- лежа- взносов гае- го щие мого подо- за с нало- ИПН ход- от- на- гооб- (гр.2- ного чет- чала ложе- гр.4- ный года нию гр.5- га месяц ме- гр.7)
(гр.8 сяц
*10%)
январь февраль март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь Итого:
Расходы
Коэф-
Расчет- работо- работодателя, фициент пере- ная социа- дателя, облагаемые рас- сумма льного не являю- социальным чета дохода, щихся налогом облагае- с рас- объектом четной обложения социаль- суммы ным налогом, за исключением ОПВ льным (гр.13* начала гр.14)
(гр.3- гр.6- гр.11)
гр.10)
Сумма социального налога Доходы кален- физи- социальных подле- дарного ческих отчислений отчетный преды- жащего лиц, с (гр.20*3%)
дущие уплате которых
(гр.16:
месяцы
(гр.17- исчис- гр.18)
ляются льные отчис- ления