Қазақша:
Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Қазақстан Республикасы Қаржы Налоговый комитет Министерства финансов Салық комитеті Республики Казахстан министрлігі Салық комитеті Төрағасының 2003 жылғы 23 желтоқсандағы N 530 бұйрығы.
Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде 2004 жылғы 15 қаңтарда тіркелді.
Тіркеу N 2672. Күші жойылды - министрінің 2008 жылғы 29 желтоқсандағы N 622 Бұйрығымен.
Дербес шоттарды жүргізу ережелерін бекіту туралы Күші жойылды - ҚР Қаржы Министрінің 2008.12.29 N 622 Бұйрығымен.
"Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы"
Қазақстан Республикасының Кодексін (Салық кодексі) қолданысқа енгізу туралы"
Қазақстан Республикасы Заңына сәйкес БҰЙЫРАМЫН
1. ...
2. Келесі қосымша бойынша көрсетілген нормативтік құқықтық актілердің күші жойылды деп танылсын.
3. ...
4. Осы бұйрық ресми жариялғанының бірінші күнінен бастап қолданысқа енгізіледі және 2009 жылғы 1 қаңтардаң шығатын қатынастарға жаратылады.
Министр
Б. Жәмішев
ҚР НҚА ЭББ-гі нақты құжатқа сілтеу QR-коды Қаржы Министрінің 2008 жылғы 29 желтоқсандағы N 622 бұйрығына қосымша Қазақстан Республикасының күшін жоғалтқан кейбір нормативтік құқықтық актілердің тізімі
1. "Дербес шоттарды жүргізу ережелерін бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігі Салық комитеті Төрағасының 2003 жылғы 23 желтоқсандағы N 530 бұйрығына нормативтік құқықтық актілердің мемлекеттік тіркеу тізілімінде N 2672 болып тіркелген.
2. ...
4. ...
5. ...
6. ...
7. ...
"Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы"
Қазақстан Республикасы Кодексіне (Салық кодексі) сәйкес бұйырамын:
1. Қоса беріліп отырған Дербес шоттарды жүргізу ережелері бекітілсін.
2. Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігі Салық комитетінің Кірістерді талдау және ағымдағы болжау басқармасы (Алшымбаев Б.Ж.) осы бұйрықты Қазақстан Республикасының Әділет министрлігіне мемлекеттік тіркеуге жіберсін.
3. Осы бұйрық 2004 жылғы 1 қаңтардан бастап күшіне енеді.
Төраға
Келісілді
Ұлттық Банкі Төрағасы 2003 жылғы 24 желтоқсан N___ Статистика жөніндегі агенттігінің Төрағасы Еңбек және халықты әлеуметтік қорғау министрі 2003 жылғы 23 желтоқсан "Дербес шоттарды жүргізу ережелерін бекіту туралы"
Қаржы министрлігі
Салық комитеті Төрағасының 2003 жылғы 23 желтоқсандағы N 530 бұйрығымен бекітілген Дербес шоттарды жүргізу ережелері МАЗМҰНЫ 1-бөлім. Жалпы ережелер 1-тарау. Кіріспе
1. Осы Ереже "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Қазақстан Республикасының Кодексіне (бұдан әрі - Салық кодексі)
сәйкес әзірленді және салық төлеушілердің, салық агенттерінің дербес шоттарын жүргізу мен салық органдарында салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді, сондай-ақ жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналарын және Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорына әлеуметтік аударымдар (бұдан әрі - әлеуметтік аударымдар) есепке алу тәртібін айқындайды.
2. Салық төлеушінің (салық агентінің) дербес шоты салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдар есептелген (қосып есептелген, кемітілген) және түскен (қайтарылған, есепке алынған) сомасы, сондай-ақ осы Ережелермен (бұдан әрі - дербес шот) (N 1, N 2, N 3, N 4, 4-1 қосымшалар) бекітілген нысан бойынша өсімақылар мен айыппұлдар сомасының есебі үшін өзімен құжат береді.
3. Салық төлеушілердің (салық агенттерінің) дербес шоттары ұлттық валютада - теңгемен жүргізіледі.
4. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер түсімдерінің есебі Қазақстан Республикасының Бірыңғай бюджеттік сыныптамасына сәйкес жүргізіледі.
5. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді республикалық және жергілікті бюджет арасында бөлу Қазақстан Республикасының Бюджет кодексіне сәйкес жүргізіледі.
6. Салық органдары әрбір салық төлеушіге (салық агентіне) бюджет кірісі жіктемесінің, салық органдарында есеп жүргізілетін салық және басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың тізбесіне (N 5 қосымша) сәйкес міндетті зейнетақы жарналарының және әлеуметтік аударымдарының әрбір коды бойынша дербес шот ашады.
7. Осы Ережелермен қолданылатын салық заңының ұғымдары мен терминдері Қазақстан Республикасының салық заңдарында қалай жазылса, сол мәнде қолданылады.
8. Осы Ережелерде мынадай ұғымдар пайдаланылады:
1) салыстыру актісі салық, бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер және міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың, сондай-ақ салық органы және салық төлеушінің (салық агентінің) дерегі бойынша айқындалған күнге өсімақылар мен айыппұлдардың есептелген (қосып есептелген, кемітілген) сомасы жөніндегі құжат;
2) салық және басқа міндетті төлемдердің коды - Қазақстан Республикасы Yкіметінің 2004 жылғы 24 желтоқсандағы N 1362 қаулысымен бекітілген Қазақстан Республикасының Бірыңғай бюджеттік сыныптамасы бойынша бюджет кірісінің жіктемесі бойынша төлем белгілеудің сандық белгіленуі;
3) салық төлеушілердің дербес шоттарын есепке алу және (немесе) бақылау бөлімі - салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың, сондай-ақ дербес шоттардағы өсімақылар мен айыппұлдардың есептелген (қосып есептелген, кемітілген) сомаларын жүргізу дұрыстығына бақылау және түскен (қайтарылған, есепке алынған) сомаларын есепке алу және есептілік жасау функцияларын атқаратын салық органының құрылымдық бөлімшесі (бұдан әрі - есеп бөлімі);
4) жауапты бөлім - салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың есептелген (қосып есептелген, кемітілген) сомаларын есепке алу және салық міндеттемелері мен міндетті зейнетақы жарналарын, әлеуметтік аударымдарды аударуды салық төлеушінің орындауына салық бақылауының функцияларын атқаратын салық органының құрылымдық бөлімшесі; әкімшіліктендіру және салық берешегін мәжбүрлі өндіріп алу шараларын қолдану;
5) уәкілетті мемлекеттік орган - мемлекет алдындағы салық міндеттемелерінің орындалуына салық бақылауын қамтамасыз ететін Қазақстан Республикасының мемлекеттік органы;
6) қаржы жылы - күнтізбелік жылдың 1 қаңтарынан басталатын және 31 желтоқсанда аяқталатын тұрақты бюджет-есеп кезеңі;
7) айыппұл - міндеттеме орындалмаған немесе орындалуға жатпаған жағдайда борышкердің бюджетке төлеуге міндетті ақшалай сомасын заңдармен айқындау.
9. Салық органдарында салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің, міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың есебі бірыңғай салық ақпараттық жүйесінде жүргізіледі.
10. Дербес шоттарда бар ақпаратқа қол жеткізу мүмкіндігі жауапты лауазымды тұлғаға беріледі. Ақпараттық жүйе ақпараттың рұқсат етілмеген мүмкіндіктен қорғалуын және сақталуын қамтамасыз етеді.
11. Салық органдарындағы салық, бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер және міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың есебі есеп құжаттамасында қағаз немесе электронды тасығыштарда жүргізіледі:
тізілімдерде:
N 25 (N 6 қосымша) нысанның салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерінің түсімдері мен қайтарымдары;
ЖЗҚ - N 25 нысанының (N 7 қосымша) міндетті зейнетақы жарналары бойынша түсімдері мен қайтарымдары;
ӘСҚ - N 25 нысанының (N 7-1 қосымша) әлеуметтік аударымдар бойынша түсімдері мен қайтарымдары;
төлемдер, кемітулер және түсімдердің жиналған жиынтығының есеп кітабында (N 41 қосымша);
дербес шоттарда (N 1-4-1 қосымшалар);
Қазақстан Республикасының мемлекеттік бюджетіне аударылған /резидент емес төлеген/ жарғылық банктік салымдарда орналастырылған резидент еместерден (заңды және жеке тұлғалардан) табыс салығы сомасының есеп жаршысында (N 21 қосымша);
журналдарда:
қате есептелген, анықталмаған салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді тіркеу (N 31 қосымша);
салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің артық төленген сомасын есептеу және қайтаруға төлем тапсырмаларын тіркеу (N 29 қосымша);
салық органдарының инкассалық өкімдерін тіркеу (N 35 қосымша);
дебиторлардың шотындағы салық органдарының инкассалық өкімдерін тіркеу (N 36 қосымша).
12. Есеп бөлімінің бастығы және қызметкерлері есептелген (қосып есептелген, кемітілген) сомалар есебінің дұрыс жүргізілуін бақылайды және салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың есептелген (қосып есептелген, кемітілген), түскен (қайтарылған, есепке алынған) сомасы, сондай-ақ дербес шоттардағы өсімақылар мен айыппұлдар сомасының есебін жүргізудің дұрыстығына және есептілік жасау дұрыстығына жауап береді.
Салық органының басшысы салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналарын есепке алу жөніндегі жұмыстарға бақылауды жүзеге асырады және жасалатын есептерді тексереді, салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналарын есепке қою және жұмыс жағдайына жауап береді.
13. Дербес шоттардағы барлық жазбалар осы жазбалардың құқыққа сәйкестігін растайтын құжаттар (салық есептілігі, өтініш, төлем құжаттары)
негізінде жазба жүргізілген күнді көрсете отырып, хронологиялық тәртіпте уақтылы жүргізіледі. Дербес шоттағы жазбалар дербес шоттың "Есептелді", "Кемітілді", "Төленді", "Қайтарылды" деген бағандары бойынша тиісінше
14. Дербес шоттың қаржы жылының соңына қарай электронды тасығыштарда мұрағаттауға және уәкілетті мемлекеттік органмен бекітілген белгіленген тәртіпте сақтауға жатады.
15. Мемлекеттік бюджетке төлемдерді қабылдау және есепке жатқызу, салық міндеттемесін орындау бойынша бюджетпен есеп айырысу кезінде артық және қате төленген салық сомасының есебі мен қайтару тәртібі Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2005 жылғы 5 ақпандағы N 110 қаулысымен бекітілген Республикалық және жергілікті бюджеттердің атқарылу ережесінде айқындалады.
16. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың есебі жөніндегі құжаттар және дербес шоттар іс номенклатурасымен айқындалған мерзім ішінде сақталады.
Сақтаудың көрсетілген мерзімінің соңына қарай есеп жөніндегі құжаттар салық органының мұрағатына тапсырылады.
17. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналарын, әлеуметтік аударымдарды есепке алу жөніндегі құжаттама іс номенклатурасына сәйкес құжаттардың түрі бойынша топтастырылады және қағаз немесе электронды тасығыштарда жүргізіледі:
1) Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша салық төлеушілердің (салық агенттерінің) салыстыру актілері және дербес шоттардан көшірмелер;
2) Қазынашылық органдары, банктер және банк операцияларының кейбір түрлерін жүзеге асыратын ұйымдардан алынған төлем құжаттары, бюджет кірісі жіктемесінің әрбір коды бойынша жеке;
3) салықтардың, төлемдердің, өсімақылардың артық төленген сомаларын есепке жатқызу жөніндегі құжаттар;
4) салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің, өсімақылардың артық төленген сомасын қайтару жөніндегі құжаттар;
5) дербес шоттарды беру және қабылдау туралы құжаттар;
6) салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді мәжбүрлеп өндіріп алу жөніндегі құжаттар;
7) салықтарды төлеу бойынша салық міндеттемелерін орындау мерзімдерінің өзгеруі туралы құжаттар;
8) банкроттардың салық берешегі бойынша құжаттары;
9) жеке тұлғалардың салық міндеттемелерінің тоқтауы туралы құжаттары;
10) заңды тұлғалардың салық міндеттемелерінің тоқтауы туралы құжаттары;
11) таратылған заңды тұлғалардың салық міндеттемелерін орындауы жөніндегі құжаттары;
12) қайта ұйымдастырылған заңды тұлғалар бойынша салық міндеттемелерін орындау жөніндегі құжаттар;
13) Қазақстан Республикасының Бірыңғай бюджеттік сыныптамасы бойынша бюджет деңгейлерінің арасында кірістер сыныптамасының түсімдерін бөлуді бекіту туралы бұйрықтар.
18. Салық берешегін өндіріп алу туралы салық органдарының инкассалық өкімдерінің есебі үшін салық органдарының инкассалық өкімдерін тіркеу журналы (N 35 қосымша) жүргізіледі.
19. Салық төлеушінің (салық агентінің) өтініші (N 8 қосымша) бойынша үш күндік мерзімнен кешіктірмей салық міндеттемелерін орындау бойынша бюджетпен есеп айырысу жағдайы туралы оның дербес шотынан көшірме (N 9 қосымша) беріледі.
Салық төлеушінің (салық агентінің) талабы бойынша есеп бөлімінің қызметкері үш күндік мерзімнен кешіктірмей Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналары және әлеуметтік аударымдар бойынша есептерді салыстыру актісін (N 10 қосымша) береді.
20. Салық төлеушінің (салық агентінің) өтініші бойынша үш күндік мерзім ішінде талап еткен орынға көрсету үшін Қазақстан Республикасы бойынша міндетті зейнетақы жарналары мен әлеуметтік аударымдар бойынша салық төлеушінің салық берешегі жоқ (бар) екендігі туралы анықтама (N 11 қосымша)
беріледі. Бұл ретте салық төлеуші (салық агенті) және оның құрылымдық бөлімшесі өтінішті тапсыру күніне салық есептілігін тапсырмаған жағдайда, Қазақстан Республикасы бойынша міндетті зейнетақы жарналары мен әлеуметтік аударымдар бойынша салық төлеушінің салық берешегі жоқ (бар) екендігі туралы анықтама берілмейді.
Құрылымдық бөлімшесі жоқ заңды тұлғаның, жеке кәсіпкер мен жеке тұлғаның өтініші бойынша Қазақстан Республикасы бойынша міндетті зейнетақы жарналары мен әлеуметтік аударымдар бойынша салық төлеушінің салық берешегі жоқ (бар) екендігі туралы анықтама үш жұмыс күні ішінде беріледі.
Анықтама салық төлеуші (салық агенті) есепте тұрған салық органы басшысының немесе басшы орынбасарының қолы және мөрімен расталады.
Ескерту: 20-тармаққа өзгерту енгізілді - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитеті Төрағасының 2004 жылғы 25 қарашадағы N 606 , 2005 жылғы 29 шілдедегі N 346 , 2006 жылғы 31 мамырдағы N 283 , 2006 жылғы 28 желтоқсандағы N 664 (қолданысқа енгізілу тәртібін 4-тармақтан қараңыз)
бұйрықтарымен.
20-1. Қазақстан Республикасы бойынша салық төлеушінің салық берешегі мен міндетті зейнетақы жарналары және әлеуметтік аударымдар бойынша берешегі жоқ (бар) екендігі туралы анықтама берілгенге дейін Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналары және әлеуметтік аударымдар бойынша есептерді салыстыру актісі жасалады.
Жауапты бөлім дербес шоттарда тапсырылған есептер, декларациялар мен салық тексерулері актілері бойынша есептелген сомаларының бар-жоғына тексеру жүргізеді.
Қазақстан Республикасы бойынша салық төлеушінің салық берешегі мен міндетті зейнетақы жарналары және әлеуметтік аударымдар бойынша берешегі жоқ (бар) екендігі туралы анықтамада дербес шоттардың жағдайы туралы ақпарат барлық салық органдарынан жиынтықта көрсетіледі, ал анықтамаға қосымшада әрбір салық органы бойынша көрсетіледі.
Қазақстан Республикасы бойынша салық төлеушінің салық берешегі мен міндетті зейнетақы жарналары және әлеуметтік аударымдар бойынша берешегі жоқ (бар) екендігі туралы анықтамада қосымшалардың саны; барлық салық органдарынан дербес шоттар қашан алынғанының уақыты мен күні көрсетіледі.
21. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналары, әлеуметтік аударымдар, өсімақылар мен айыппұлдар бойынша салық төлеушілердің (салық агенттерінің) салық міндеттемелерін орындау есебін жүргізу үшін салық органдарында дербес шоттар ашылады.
22. Дербес шотты ашу кезінде салық төлеушінің (салық агентінің) тіркеу деректері негіз қызметін атқарады.
23. Дербес шоттар заңды тұлға, оның құрылымдық бөлімшелері үшін:
- заңды тұлға, оның құрылымдық бөлімшесінің орналасқан орны бойынша;
- қызметін жүзеге асыратын орны бойынша;
- салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеу және салық есептілігін беру орны бойынша мынадай тәртіпте ашылады.
Жеке тұлға үшін дербес шоттар:
- тұрғылықты орны бойынша;
- орналасқан және/немесе салық салу объектісін тіркеу орны бойынша;
- кәсіпкерлік қызметін жүзеге асыратын орны бойынша мынадай тәртіпте ашылады.
24. Салық салу объектілері бойынша жеке тұлғалар үшін дербес шоттар салық салу объектілерін есепке алу және (немесе) тіркеуді жүзеге асыратын уәкілетті органдар берген мәліметтер және Салық кодексінде белгіленген тәртіпте салық органдарында мемлекеттік тіркеу немесе тіркеу есебіне қою кезінде резидент емес жеке тұлғалар беретін деректер негізінде ашылады.
25. Дербес шоттар мынадай резидент еместерге:
1) тұрақты мекеме арқылы Қазақстан Республикасында жеке кәсіпкерлік қызметін жүзеге асыратын резидент емес жеке тұлғалар - олардың болған орны бойынша салық органдарында;
2) төлем көзінен табыс салығы салынбайтын және дербес есептеу мен төлеуге тиісті Қазақстан Республикасындағы көздерден кіріс алатын резидент емес жеке тұлғалар - олардың болған орны бойынша салық органдарында;
3) тұрақты мекеме арқылы Қазақстан Республикасында қызметін жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғалар - тұрақты мекеменің орналасқан орны
4) меншік құқығында немесе Салық кодексінде көзделген өзге де құқықтарда салық салу объектілері Қазақстан Республикасында бар резидент емес болып табылатын заңды және жеке тұлғалар - салық салу объектілерінің орналасқан орны бойынша салық органдарында;
5) тәуелді агенттер арқылы Қазақстан Республикасында қызметін жүзеге асыратын резидент еместер (резидент еместер және қызметі резидент еместердің тұрақты мекемесін құратын резидент еместің атынан келісім-шарт жасау құқығы бөлінген өзге де резидент еместер) - тәуелді агент жеке тұлғалардың тұрғылықты (болған) орны бойынша, тәуелді агент заңды тұлғалардың орналасқан орны бойынша салық органдарында ашылады.
Резидент емес болып табылатын заңды және (немесе) жеке тұлғалар тұрақты мекеме құрмай Қазақстан Республикасында қызметін жүзеге асырған жағдайда, дербес шоттар салық агенттерінің орналасқан орны бойынша салық органдарында салық агенттерінде ашылады.
26. Дербес шот бюджет кірісі жіктемесінің коды бойынша осы Ереженің N 5 қосымшасына сәйкес, сондай-ақ салық тексерулерін жүргізу кезінде есептелген міндетті төлемдердің сомалары бойынша ашылады.
27. Дербес шоттар: олар салық органына есепке қабылданған сәттен бастап - салық төлеушіні (салық агентін) бастапқы есепке қойған; өткен жылғы дербес шоттан сальдоны көшіре отырып жаңа қаржы жылынан бастап болмаса салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді есептеу (қосып есептеу)
және төлеу уақытынан бастап - салық төлеушіні (салық агентін) есепке қойған әр жылға ашылады.
Өткен қаржы жылы үшін дербес шоттан көшірілген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналары, әлеуметтік аударымдар, өсімақылар, айыппұлдар берешек кезінде - (-) белгісімен, қайта төлеу кезінде - (+) белгісімен тиісті "Сальдо" деген бағандарда көрсетіледі.
1) өндірістік қайта өңдеуге арналған импортталатын тауарлар бойынша қосылған құн салығын өтеу үшін белгіленген төлеу күні;
2) импортталатын су, газ, электроэнергия бойынша қосылған құн салығын өтеу үшін белгіленген төлеу күні;
"Есептелді" 7-бағанда осы Ережеге 17-қосымшаға сәйкес салық міндеттемесін орындау мерзімі өткен соң есептелген, төлеу мерзімі өзгертілген импортталатын тауарлар бойынша қосылған құн салығының сомасы көрсетіледі;
Төлеу мерзімі өзгертілген импортталатын тауарлар бойынша қосылған құн салығының бюджетке төленген сомасы төлемнің белгіленген тиісті коды көрсетіле отырып дербес шоттың "Төленді" 9-бағанында көрсетіледі.
Төлеу мерзімі өзгертілген импортталатын тауарлар бойынша қосылған құн салығының өтелмеген сомасына өсімақы салықты төлеудің өзгертілген мерзімі өткеннен кейінгі бірінші күннен бастап есептеледі.
28. Заңды тұлғалардың дербес шоттарында мынадай деректемелер көрсетіледі:
1) толық атауы;
2) СТН;
3) бюджет кірісінің жіктемесі бойынша салық (төлем) коды;
4) КМЖЖ, ЭҚЖЖ коды;
5) салық режимінің түрі;
6) өзіне қосылған құн салығы бойынша есепке қою сериясын, нөмірін және күнін кіргізетін қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы куәліктің деректемелері (ҚҚС бойынша дербес шот ашу кезінде);
7) жер қойнауын пайдалануға келісім-шарттар туралы мәліметтер: келісім- шарттың нөмірі мен күні.
29. Жеке кәсіпкерді қоса алғанда, жеке тұлғалардың дербес шоттарында мыналар көрсетіледі:
1) СТН;
2) аты-жөні;
6) өзіне қосылған құн салығы бойынша есепке қою сериясын, нөмірін және күнін кіргізетін қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы куәліктің
7) жер қойнауын пайдалануға келісім-шарттар туралы мәліметтер: келісім-
30. Дербес шоттарды ашу, жүргізу, беру, жабу кезінде тіркеу деректерінен салық төлеушілер (салық агенттері) туралы қажетті ақпарат пайдаланылады.
31. Заңды тұлғалардың филиалдары мен құрылымдық бөлімшелерінің дербес шоттарын ашу кезінде, жоғарыда көрсетілген деректемелерден басқа, қосымша заңды тұлғаның өзінің СТН көрсетіледі.
32. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің жекелеген түрлерін есептеу бойынша міндеттеме уәкілетті органдарға жүктелген жағдайларда, салық төлеушінің (салық агентінің) дербес шоттары уәкілетті органдардан тиісті құжаттарды алу бойынша келесі күннен кешіктірмей ашылады.
33. Арнаулы салық режимін қолданатын салық төлеушілердің дербес шоттарында салық төлеушінің өтініші негізінде Салық кодексіне сәйкес арнаулы салық режимдерінің түрлері көрсетіледі.
34. Қызметі жалдамалы еңбекті пайдаланбастан біржолғы талон негізінде эпизодтық сипаты бар жеке кәсіпкерлер ретінде тіркелмеген жеке тұлғаларға дербес шоттар ашылмайды. Бір жолғы талон бойынша қызметін жүзеге асыратын жеке тұлғалардан жеке табыс салығы бойынша салық міндеттемесінің есебі Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес біржолғы талондар беру жөніндегі жұмыстарды ұйымдастыратын мемлекеттік органдарға ашық дербес шоттарда
35. Салық төлеушінің орналасқан орнының өзгеруі, заңды тұлғаны таратып жазу, қайта ұйымдастыруға байланысты дербес шоттарды ашу, жабу, беру; салық төлеушіні банкрот деп тану; соттың жеке тұлғаны хабарсыз жоғалған, қайтыс болған деп тануы, оны өлді деп жариялау туралы сот шешімінің күшіне енуі кезінде - салық органдары:
1) заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркеуді, қайта тіркеуді және таратып жазуды жүзеге асыратын;
2) статистика;
3) салық салу объектілерін есепке алу және (немесе) тіркеуді жүзеге асыратын;
4) лицензия, куәлік немесе өзге де рұқсат беруші және тіркеу сипаттағы құжаттарды беретін;
5) Қазақстан Республикасында олардың тұрғылықты орны бойынша жеке тұлғаларды тіркеуді жүзеге асыратын;
6) азаматтық хал актілерді тіркеуді жүзеге асыратын;
7) нотариалдық іс-қимылдарды жасауды жүзеге асыратын;
8) қамқорлық және қамқоршылық;
9) сот органдарымен тиісті уәкілетті органдар берген құжаттарды басшылыққа алады.
Алынған құжаттардың мазмұнына қатысты жауапты бөлім Салық кодексіне сәйкес шешім қабылдайды және есеп бөліміне салық төлеушінің дербес шотындағы тиісті операцияларды жүргізу үшін ақпаратты береді.
6-тарау. Дербес шоттарды жүргізудің тәртібі
36. Дербес шоттарда жазбалар тиынға дейін жүргізіледі.
37. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді, міндетті зейнетақы жарналарын, әлеуметтік аударымдарды, және өсімақыларды есептеу (қосып есептеу), кеміту, түсіру, қайтару, есепке алу, төлеу мерзімін өзгерту бойынша дербес шоттардағы жазбалар Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналары, әлеуметтік аударымдарды және өсімақыларды сомасын есептеуге (кемітуге) тізілім (N 12 қосымша), төлем құжаттары қоса берілген Қазынашылық органдарының күнделікті тізімдемесі;
уәкілетті органдар берген құжаттар; Салықтарды төлеу бойынша салық міндеттемесін орындау мерзімдерін өзгерту жөніндегі Тізілім (N 13 қосымша)
негізінде жүргізіледі.
38. Дербес шотта әрбір операцияны өткізу кезінде: операция жазбасы жазылған күн, операция мазмұны және (немесе) негізінде жазба жүргізілген құжат.
39. Операция жазбасы жазылған әрбір күні салық төлеушінің (салық агентінің) салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдері, міндетті зейнетақы жарналары, әлеуметтік аударымдар есептерінің сальдосы, өсімақы, айыппұлдар сомасы айқындалады.
40. Дербес шот бойынша ай сайын, тоқсан сайын есепті ай үшін, тоқсан үшін және өспелі жиынтықпен небәрі жыл үшін салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналары, әлеуметтік аударымдар, өсімақылар мен айыппұлдардың есептелген (қосып есептелген), кемітілген, төленген, қайтарылған сомасы бойынша жалпы жиынтық есептеп шығарылады.
41. Салық және басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналарын, әлеуметтік аударымдарды есептеу (қосып есептеу), кеміту, төлеу, қайтару бойынша барлық жазбалар "Есептелді", "Кемітілді", "Қайтарылды" деген бағандарға бөлінетін "Салық және басқа да міндетті төлемдер бойынша есептер"
деген жалпы бағанда жүргізіледі.
Дербес шоттың "Есептер сальдосы (Бересі (-), немесе (Артық төлеу (+)"
деген бағаны мынадай арифметикалық әрекет негізінде есептеледі:
Есепті салық кезеңнің басына есептер сальдосы" деген баған алынған "Есептелді" бағаны қосылған "Кемітілді" бағаны қосылған "Төленді" бағаны алынған "Қайтарылды" бағаны қосылған "Өзгертілген салық міндеттемесін орындау мерзімі бойынша салық (төлем) сомасы" деген баған.
42. Дербес шотта әрбір қаржы жылының бірінші қаңтарындағы жағдай бойынша соңғы бес жыл үшін негізгі салықтың (төлемнің) бересі сомасы көрсетіле отырып, есепті жылдың басына "Бересінің сальдосы (-)" деген бағанға ажырату жүргізіледі.
Дербес шоттардың нысандарында салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша ағымдағы жылдың басына бересінің соңғы 5 жылдық тарихын көрсету үшін арнайы жолдар енгізілген.
43. Өсімақыларды есептеу, кеміту, төлеу, қайтару бойынша барлық жазбалар "Өсімақылар есептелді", "Кезең", "Өсімақылар төленді (қайтарылды)"
деген бағандарға бөлінетін "Өсімақыларды есептеу бойынша есептер", "Өсімақылар сальдосы" деген жалпы бағанда жүргізіледі.
"Өсімақылар сальдосы (Бересі (-), немесе (Артық төлеу (+)" деген бағаны мынадай арифметикалық әрекет негізінде есептеледі:
Есепті салық кезеңнің басына өсімақылар сальдосы" деген баған алынған "Өсімақы есептелді" бағаны қосылған "Өсімақы кемітілді" бағаны қосылған "Өсімақы төленді" бағаны алынған "Өсімақы қайтарылды" бағаны қосылған "Өзгертілген салық міндеттемесін орындау мерзімі бойынша өсімақы сомасы"
деген баған.
44. Айыппұлдарды есептеу, кеміту, төлеу, қайтару бойынша барлық жазбалар "Айыппұл есептелді", "Айыппұл төленді (қайтарылды)", "Айыппұл сальдосы" деген бағандарға бөлінетін "Айыппұлды есептеу бойынша есептер"
"Айыппұл сальдосы (Бересі (-), немесе (Артық төлеу (+)" деген бағаны Есепті салық кезеңнің басына айыппұлдар сальдосы" деген баған алынған "Айыппұл есептелді" бағаны қосылған "Айыппұл кемітілді" бағаны қосылған "Айыппұл төленді" бағаны алынған "Айыппұл қайтарылды" бағаны қосылған "Өзгертілген салық міндеттемесін орындау мерзімі бойынша айыппұл сомасы"
"Қайтарымдарды шегерумен жылдың басынан бастап барлығы енгізілді"
бағаны "Қайтарылды (-)" бағаны бойынша тиісінше қайтарымдар сомасын есепке ала отырып, салық жылының басынан өспелі жиынтықпен салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді, міндетті зейнетақы жарналарын, әлеуметтік аударымдарды, өсімақылар мен айыппұлдарды төлеудің жиынтықтау көрсеткіші негізінде есептеледі.
45. Дербес шоттың "Салық міндеттемесін орындау мерзімінің өзгерісі жөніндегі мәлімет" деген бағанында есеп бөліміне жауапты бөлім беретін Салықтарды төлеу бойынша салық міндеттемесін орындау мерзімдерін өзгерту жөніндегі Тізілім (N 13 қосымша) негізінде салықты (төлемді) және өсімақы өтеу сомасы мен кестесі бөлек көрсетіледі.
46. Салық төлеушілердің салық міндеттемесін орындау есебі үшін бюджетке төлеуге саналатын бірнеше арнаулы салық режимдері бойынша және (немесе) жалпы белгіленген режим кезінде (бөлек есепте) салық және бюджетке төленетін төлемдер жекелеген төлем тапсырмалары бойынша жүргізілуі қажет.
Бұл ретте, төлем құжатында таңдалған арнаулы салық режиміне тиісті төлемді белгілеудің бірыңғай кодын, Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкі Басқармасының 1999 жылғы 15 қарашадағы N 388 қаулысымен (Қазақстан Республикасының Нормативтік құқықтық кесімдерінің мемлекеттік тіркеу тізілімінде N 1011 болып тіркелген) бекітілген Қазақстан Республикасының мемлекеттік жіктеушісін - төлем белгілеудің бірыңғай жіктеушісін қолдану ережесінің 2 қосымшасына сәйкес дұрыс көрсету қажет.
47. Заңды тұлғалардың және жеке кәсіпкерлердің салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша салық міндеттемелерінің жазбасы дербес шоттың "Есептелді", "Кемітілді" бағанында бақылау үшін есеп бөліміне жауапты бөлім берген Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналары, әлеуметтік аударымдар және өсімақылардың сомасын есептеуге (кемітуге) (N 12 қосымша) негізінде жүзеге асырылады.
48. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналары, әлеуметтік аударымдар және өсімақылардың сомаларын есептеуге (кемітуге) тізілім салық есептілігі негізінде және қабылдаған күні жауапты бөлім мынадай:
салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің әрбір түрі бойынша салық төлеуші (салық агенті) жасауға тиісті салық декларациялары, есептер;
патент негізінде арнаулы салық режимін қолдануға өтініш;
қосарланған салық салудан қашу туралы халықаралық шарттардың ережелерін қолдануға өтініш;
уәкілетті мемлекеттік орган белгілеген нысан бойынша нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналым бойынша қосылған құн салығын қайтару туралы салық төлеушінің өтінішін қараудың қорытындылары;
салық тексерулерінің қорытындылары;
камералды бақылау қорытындылары;
уәкілетті органдардан алынған мәліметтер негізінде жасайды.
49. Салық есептілігі салық төлеушілермен (салық агенттерімен) немесе олардың өкілдерімен салық органдарына Салық кодексімен белгіленген мерзімдерде және тәртіпте беріледі.
50. Салық есептілігі "кемітуге" берілген жағдайда дербес шотқа жазба салық есептілігін Салық кодексімен белгіленген төлеу мерзімімен берілген күнмен
51. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналары, әлеуметтік аударымдар және өсімақылардың сомасын есептеуге (кемітуге) тізілімде:
1) "Салық есептілігі бойынша есептеуге (кемітуге)" деген бағандарда - Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша салық төлеушінің (салық агентінің) салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналары, әлеуметтік аударымдар бойынша дербес шотында көрсетілуге тиісті салық есептілігінің нысандарынан деректер тізбесіне (N 17 қосымша) сәйкес есептелетін немесе кемітілетін салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың сомасы;
2) "Салық тексеруінің қорытындысы бойынша хабарламамен есептеуге (кемітуге)" деген бағандарында - салық тексеруі актісі бойынша хабарламалар негізінде есептеу немесе кемітуге салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, өсімақылар, міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың сомасы;
3) "Әкімшілік жаза қолдану туралы қаулы бойынша есептеуге" деген бағандарда - қаулылар негізіндегі айыппұлдардың сомасы;
4) өндірістік қайта өңдеуге арналған тауарларды импорттауға, сондай-ақ импортталатын су, газ, электр энергиясына қосылған құн салығы, төлеу мерзімі өзгертілген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша салық төлеушінің (салық агентінің) дербес шотында көрсетілуге жататын Салық есептілігінің нысандарынан деректер тізбесінің негізінде төлеу мерзімінің өзгеруі мерзімінің өтуі бойынша көрсетіледі;
5) оларды төлеу мерзімі;
6) күні, тиісінше құжатты тапсырған және қабылдаған қызметкердің аты- жөні және қолы көрсетілуі қажет.
52. Салық міндеттемелерінің шетелдік валютада орындалуын көздейтін жер қойнауын пайдалануға келісім-шарттардың ережелеріне сәйкес салық төлеуші (салық агенті) шетелдік валютада салық есептілігін заңнамада белгіленген мерзімде, сондай-ақ мерзімінен бұрын табыс еткен жағдайларда және салық есептілігін уақтылы бермеген кезде, салық есептілігі деректерін ұлттық валюта- теңгемен дербес шотқа таратып жазу үшін салық есептілігін берген күнге валюта айырбасының нарықтық бағамы қолданылады.
Жер қойнауын пайдаланушылар салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеген кезде, салық міндеттемелерінің шетелдік валютада орындалуын көздейтін жер қойнауын пайдалануға келісім-шарттардың ережелерімен бюджетке төленген салық және басқа да міндетті төлемдер сомасын салық төлеушінің дербес шотына таратып жазу төлем құжаттары мен Қазынашылық органдары есебі бойынша ұлттық валюта-теңгемен жүргізіледі.
Салық есептілігін табыс еткен күнге және төлемдерді қайта айырбастау күніне белгіленген валюта айырбасының бағамын қолдану нәтижесінде дербес шотта туындаған валюта бағамындағы айырма дербес шоттың "Қоса есептелді"
немесе "Кемітілді" бағандары бойынша тиісті жазба жүргізу арқылы түзетіледі.
53. Алынып тасталды - ҚР Қаржы министрлігінің 2007.11.09. N 383 (қолданысқа енгізілу тәртібін 5-тармақтан қараңыз) Бұйрығымен.
54. Алынып тасталды - ҚР Қаржы министрлігінің 2007.11.09. N 383 (қолданысқа енгізілу тәртібін 5-тармақтан қараңыз) Бұйрығымен.
55. Дербес шотта тиісті жазбадан кейін, есеп бөлімінің қызметкері дербес шотта жүргізілген жазба туралы салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің, міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың және өсімақылардың сомаларын есептеуге (кемітуге) тізілімінде белгі жүргізуге, есеп бөлімі қызметкерінің аты-жөнін көрсетуге, қолы мен күнін қоюға тиіс.
56. Салық төлеушінің (салық агентінің) жазбаша өтініші бойынша салық декларациясын беру мерзімдерін ұзартқан жағдайда, уәкілетті мемлекеттік орган үш айдан артық емес кезеңге дербес шотқа салық төлеу мерзімін өзгертпейді.
57. Салық төлеушімен (салық агентімен) салық есептілігі нөлдік есептеулермен немесе сызықшалармен берілген кезде, дербес шоттағы жазба Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің, міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың және өсімақылардың сомаларын есептеуге (кемітуге) тізілім негізінде жүргізіледі, дербес шоттың "Есептелді" және "Кемітілді" бағандарында нөл (0) көрсетіледі.
58. Салық төлеуші (салық агенті) салық төлеушінің, салық агентінің дербес шоттарына таратып жазуға жататын тиісті ұяшықтарда көрсеткіштері жоқ салық есептілігін берген кезде Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің, міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың және өсімақылардың сомаларын есептеуге (кемітуге) тізілімінің "Есептелді" бағанында нөл көрсетіледі.
59. Жеке тұлғалардан, соның ішінде резидент емес жеке тұлғалардан мүлік салығы және жер салығы сомасын есептеу уәкілетті органдар берген мәліметтер негізінде, салық органдарында мемлекеттік тіркеуге қою немесе тіркеу есебі кезінде резидент емес жеке тұлғалардың берген деректері негізінде салық органдарымен жүргізіледі.
Осы мәліметтер негізінде салық органының жауапты бөлімі әрбір жеке тұлға салық төлеуші, соның ішінде резидент емес жеке тұлға бойынша мүлік салығы мен жер салығын есептеуді жүргізеді және салық төлеушіге бұдан әрі беру үшін ТҚ-4ЖТ нысанының (N 37 қосымша) хабарламасы екінші жақ бетіне орналастырылып салық органы есептеген Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер сомасы туралы хабарлама жазып береді.
Салық органы есептеген Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер сомасы туралы хабарлама негізінде Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, дербес шотта көрсетілген соманы жазу үшін және міндетті зейнетақы жарналары, әлеуметтік аударымдарды және өсімақылардың сомасын есептеуге (кемітуге) тізілім толтырылады.
60. Жергілікті атқарушы органдар салықтарды жинауды жүзеге асырған жағдайда, салық органдары 5-і күнінен кешіктірмей негізінде уәкілетті мемлекеттік орган және Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі белгілеген түбіртектері немесе N 1 ЖТ нысанының түбіртектері бойынша осы салықтарды жинауды жүзеге асыруы мүмкін жеке тұлға салық төлеушілер төлейтін мүлік салығы, көлік салығы және жер салығы жөніндегі Мәліметті жергілікті атқарушы органдар береді (N 40 қосымша).
61. Көрсетілген мәліметтерде мынадай ақпараттар болуы қажет:
1) салық төлеушінің аты-жөні;
3) тұрғылықты мекен-жайы;
4) өткен жылдар үшін бересі сомасы;
5) ағымдағы жылға төленетін сома:
мүлік салығы;
жер салығы;
6) есептелген өсімақы сомасы;
7) есептелген айыппұл сомасы;
8) жеңілдіктер беру туралы мәлімет, сондай-ақ көлік құралдары салығы бойынша салық органдарының деректері бойынша төлеуге салықтың сомасы анықтамалық көрсетіледі.
9-тарау. Салықтарды төлеу бойынша салық міндеттемесін орындау мерзімдерін өзгерту кезіндегі есеп
62. Осы тараудың ережелері өндірістік қайта өңдеуге арналған тауарларды импорттауға, сондай-ақ импортталатын су, газ, электр энергиясына қосылған құн салығын төлеу мерзімі өзгертілген кезде есепке алуға таралмайды.
63. Республикалық бюджетке түсетін, сондай-ақ республикалық және жергілікті бюджеттер арасында бөлінетін салықтарды төлеу бойынша салық міндеттемелерін орындау мерзімін өзгерту үшін салық төлеуші уәкілетті мемлекеттік органға негіздемелі өтініш беруге тиіс.
Толық көлемде жергілікті бюджеттерге - салық төлеушінің тіркелген орны бойынша салық органына түсетін салық бойынша.
Салық төлеушінің өтінішін қарағаннан және салықтарды төлеу бойынша салық міндеттемесін орындау мерзімдерін өзгерту туралы шешім шығаруға уәкілетті орган шешім шығарғаннан кейін жауапты бөлім:
1) Салықтарды төлеу бойынша салық міндеттемесін орындаудың өзгерген мерзімдерін тіркеу журналы (N 33 қосымша);
2) Салықтарды төлеу бойынша салық міндеттемесін орындау мерзімдерінің өзгеруі бойынша Тізілім (N 13 қосымша) жүргізеді.
Салықтарды төлеу бойынша салық міндеттемесін орындау мерзімдерін өзгерту бойынша тізілімді дербес шотта көрсетілген салықтар сомасын көрсету үшін салықтарды төлеу бойынша салық міндеттемесін орындау мерзімдерінің өзгеруі туралы шешім қабылданған күні есеп бөліміне жауапты бөлім береді.
64. Дербес шотта мынадай жазбалар жүргізіледі:
"Төлеу мерзімі" бағанында бекітілген кестеге сәйкес салықты төлеу күні көрсетіледі;
"Салық сомасы" бағанында төлеу мерзімі өзгертілген салықтың жалпы сомасы көрсетіледі;
"Өтеу кестесі" бағанында салықтарды төлеу бойынша салық міндеттемесін орындау мерзімдерін өзгерту бойынша тізілімде көрсетілген салықты төлеу бойынша салық міндеттемесін орындау кестесіне сәйкес төлеу мерзімі өзгертілген салық сомасы көрсетіледі.
"Өтеу кестесі" бағанындағы төлеу мерзімі өзгертілген салық сомасының жиынтығы "Салық сомасы" бағанындағы салықтың жалпы сомасына тең болуы тиіс.
65. "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің және зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналары, Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорына әлеуметтік аударымдар сомаларының түсімдері мен бересілері туралы" 1H есептегі салықты төлеу бойынша салық міндеттемесін орындаудың өзгертілген мерзімімен салықтың сомасы бересі сомасында көрсетілмейді.
66. Бекітілген кестеге сәйкес төлеу мерзімі өзгертілген салықтың сомасы бюджетке түскен кезде дербес шоттың "Салық сомасы" деген бағанында дербес шоттың "Төленді" деген бағанында көрсетілетін сома, бірақ "алу" белгісімен көрсетіледі.
Төлеу мерзімдері өзгертілген салықтар сомасын өтеуге қарай, кестеге сәйкес бекітілген төлеу мерзімдері сақталған ретте дербес шоттың "Салық (төлем)
сомасы" бюджетке түскен сомаға азайтылатын болады.
Салық төлеуші төлеу мерзімі өзгертілген салық сомасын бекітілген өтеу кестесін сақтай отырып толық өтеген жағдайда, дербес шоттың "Салық (төлем)
сомасы" бағанының жиынтығы нөлге тең болады.
67. Салықтарды төлеу бойынша салық міндеттемесін орындау мерзімдерін өзгерту салық төлеушіні бюджетке салық сомаларын уақтылы төлемегені үшін өсімақы төлеуден босатпайды. Төлеудің өзгертілген мерзімдері бойынша салық сомасына өсімпұл есептеу осы Ережелердің 3-бөлімінде көрсетілген тәртіпте
68. Салық төлеуші шешімде белгіленген мерзім өткенге дейін салықтардың барлық сомасын төлеген немесе салықтарды төлеу бойынша салық міндеттемесін орындау мерзімдерін өзгерту шарттарын бұзған жағдайда, салықтарды төлеу бойынша салық міндеттемесін орындау мерзімдерін өзгерту туралы шешімнің күші мерзімінен бұрын тоқтатылады.
Салықтарды төлеу бойынша салық міндеттемесін орындау мерзімдерін өзгерту шарттарын салық төлеуші бұзған жағдайда, көрсетілген сома "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің және зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналары, әлеуметтік аударымдар сомаларының түсімдері мен бересілері туралы" 1H нысандағы есепте көрсетіледі.
69. Дербес шотта "Салық сомасы" бағаны бойынша төлеу мерзімі өзгертілген, бірақ "алу" белгісімен салықтың барлық сомасы жүргізіледі, соның нәтижесінде "Салық сомасы" бағанының жиынтығы нөлге тең болуы тиіс.
N 1 мысал. А. салық төлеуші тіркелген орны бойынша салық органына 2002 жылғы 15 қаңтардан 2002 жылғы 15 ақпанға дейін 60 000 теңге көлемінде әлеуметтік салықты төлеу бойынша салық міндеттемесін орындау мерзімдерін өзгерту туралы өтініммен және өтеу кестесін қосып өтініш берді.
Уәкілетті орган өтінішті қарағаннан және шешім қабылдағаннан кейін өтініш Салықтарды төлеу бойынша салық міндеттемесін орындаудың өзгерген мерзімдерін тіркеу журналына тіркеуге жатады. Уәкілетті органның шешімі негізінде салық органының жауапты бөлімі Салықтарды төлеу бойынша салық міндеттемесін орындау мерзімдерін өзгерту жөніндегі тізілімді толтырады.
Есеп бөлімінің қызметкері дербес шотта мынадай жазба жүргізеді.
(N 39 қосымшаның N 1 мысалы).
Көрсетілген мысалда 60 000 көлеміндегі бересінің сомасы "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің және зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналары, әлеуметтік аударымдар сомаларының түсімдері мен бересілері туралы" 1-Н нысанының есебінде көрсетілмейді.
Төлеу кестесі мен мерзіміне сәйкес А. салық төлеуші 25 қаңтарда әлеуметтік салықты төлеу есебіне 20 000 теңге аударды. Жүргізілген операциялардың нәтижесінде А салық төлеушідегі бересі өтеледі ("Салық есептерінің сальдосы" деген баған нөлге тең). "Салықты төлеу бойынша салық міндеттемелерін орындаудың өзгерген мерзімімен салық сомасы" деген баған нөлге тең.
70. Өтеу үшін сот шешімі бойынша жарияланған акцияларды мәжбүрлеп шығару жүргізілген акционерлік қоғамдардың салық берешегі сомаларын төлеу бойынша салық міндеттемесінің орындалу мерзімдерін өзгертуді есепке алу үшін, жауапты бөліммен мыналар:
1) Акционерлік қоғамдардың салық берешегінің сомаларын төлеу бойынша салық міндеттемесін орындау мерзімдерін өзгерту бойынша өкімдерді есепке алу журналы (N 34 қосымша);
2) Өтеу үшін сот шешімі бойынша жарияланған акцияларды мәжбүрлеп шығару жүргізілген акционерлік қоғам салық берешегінің сомаларын төлеу бойынша салық міндеттемелерін орындау мерзімдерін өзгерту жөніндегі Тізілім (N 20 қосымша) жүргізіледі.
Өтеу үшін сот шешімі бойынша жарияланған акцияларды мәжбүрлеп шығару жүргізілген акционерлік қоғам салық берешегінің сомаларын төлеу бойынша салық міндеттемелерін орындау мерзімдерін өзгерту жөніндегі тізілім, жауапты бөліммен акционерлік қоғамдардың салық берешегі сомаларын төлеу бойынша салық міндеттемесінің орындалу мерзімдерін өзгерту туралы сот шешімі алынған күні есеп бөліміне беріледі.
Акционерлік қоғамның дербес шотында мынадай жазбалар жүргізіледі:
1) "Операциялардың мазмұны" бағанында:
жарияланған акцияларды мәжбүрлеп шығару туралы сот шешімі бойынша төлеу мерзімін өзгерту;
жарияланған акцияларды мәжбүрлеп шығару туралы сот шешімінің күшіне ену күні;
жарияланған акцияларды орналастырудың (сатудың) аяқталу мерзімі
2) "Төлеу мерзімі" бағанында жарияланған акцияларды мәжбүрлеп шығару туралы сот шешімінің күшіне ену күні және жарияланған акцияларды орналастырудың (сатудың) аяқталу мерзімі көрсетіледі;
3) "Салық сомасы" бағанында өтеу үшін сот шешімі бойынша жарияланған акцияларды мәжбүрлеп шығару жүргізілген акционерлік қоғам салық берешегінің сомасы көрсетіледі. Есеп бөлімінің қызметкері дербес шотта N 2 мысалда (N 39 қосымша) көрсетілгендей жазба жүргізеді.
Жарияланған акцияларды мәжбүрлеп шығару туралы сот шешімінің күшіне ену күнінен бастап оларды орналастырудың (сатудың) аяқталу күніне дейін (көрсетіліп отырған мысалда - 15 наурыз 2002 ж. бастап 12 маусым 2002 ж. дейін)
дербес шотта өсімақы есептелмейді.
71. Салық кодексінде белгіленген мерзімдердегі салық тексеруі қорытындысы бойынша салық төлеушіге (салық агентіне) уәкілетті мемлекеттік орган белгілеген нысан бойынша Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер және өсімақылардың есептелген сомасы туралы хабарлама табыс етіледі.
72. Салық төлеушіге (салық агентіне) хабарлама табыс етілген күннен және салық қызметінің жоғары тұрған (уәкілетті) органының шешімі шығарылған күннен бастап бес жұмыс күні ішінде салық, бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер және өсімақылардың есептелген сомалары салық тексерулері нәтижелері және әкімшілік жаза қолдану туралы қаулылар бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің, міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың және өсімақылардың сомасын есептеуге (кемітуге) тізілімде (N 12-1-қосымша) көрсетіледі.
73. салық тексерулері нәтижелері және әкімшілік жаза қолдану туралы қаулылар бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің, міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың және өсімақылардың сомасын есептеуге (кемітуге) тізілім (N 12-1-қосымша) салық тексеруі нәтижелері бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер мен өсімақылардың есептелген сомасы туралы хабарлама негізіндегі тексеру актісі салық төлеушімен (салық агентімен) келісілгеннен кейін жауапты бөліммен жасалады және есеп бөліміне бақылау үшін беріледі.
74. Салық тексеруі нәтижелері бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер және өсімақылардың есептелген сомасы туралы хабарлама негізінде жасалған салық тексерулері нәтижелері және әкімшілік жаза қолдану туралы қаулылар бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің, міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың және өсімақылардың сомасын есептеуге (кемітуге) тізілімде (N 12-1-қосымша):
1) салық төлеушінің (салық агентінің) атауы;
2) СТН (резидент еместің СТН-і болған кезде көрсетіледі);
3) салық режимінің атауы;
4) салықтың (төлемнің) атауы;
5) бюджет кірісі жіктемесінің коды;
6) хабарлама нөмірі және күні;
7) төлеу мерзімі;
8) салық (төлем) және өсімақылардың сомасы көрсетіледі;
9) салық тексеруі нәтижелері бойынша есептелген сомаларды төлеу мерзімі туралы деректер.
75. салық тексерулері нәтижелері және әкімшілік жаза қолдану туралы қаулылар бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің, міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың және өсімақылардың сомасын есептеуге (кемітуге) тізілім (N 12-1-қосымша) негізінде дербес шоттың "Есептелді" немесе "Кемітілді" деген бағанына тиісінше:
негізгі салықтың (төлемнің) сомасы;
өсімақы сомасы;
хабарлама бойынша айыппұл сомасы таратып жазылады.
Бұл ретте есеп бөлімінің қызметкерлері есептелген (кемітілген) және дербес шоттарға таратылған сомалардың толықтығын және дұрыстығын тексереді.
76. Салық тексеруі нәтижелері бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер мен өсімақылардың есептелген сомасы туралы хабарламаны берген сәттен бастап отыз жұмыс күні ішінде мерзімінде орындалмаған салық міндеттемелерінің орындалуын қамтамасыз ету тәсілдері және салық берешектерін мәжбүрлеп өндіріп алу шаралары қолданылмайды.
77. Салық тексеруі актісі бойынша салық төлеушінің шағымы жоқ болған жағдайда отыз күн өтуі бойынша мерзімінде орындалмаған салық міндеттемесін қамтамасыз ету тәсілдері және салық берешегін мәжбүрлеп өндіріп алу шаралары қолданылады. Бұл ретте өсімпұл салық тексеру аяқталған күннен бастап есептеледі.
78. Егер салық төлеуші салық тексеруі нәтижелері бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер және өсімақылардың есептелген сомасы бойынша хабарламаны мерзімінен бұрын орындаса, өсімпұл салық тексеруі нәтижелері бойынша есептелген сомаларды төлеу күнінен бастап салық тексеруі аяқталған күннен бастап есептеледі.
79. Салық кодексінің 32-бабының 3-тармағына сәйкес салық тексерулерінің нәтижелері бойынша салық міндеттемесін орындау мерзімдері салық төлеушінің өтініші бойынша алпыс жұмыс күніне ұзартылуы мүмкін.
Бұл ретте салық және басқа міндетті төлемдердің аталған сомасы бюджетке төлеу мерзімінің ұзартылған әрбір күні үшін айыпақы есептеумен төленуге жатады және осы кезеңнің әрбір он бес жұмыс күні сайын тең үлестермен төленеді.
80. Салық тексеруінің актісі бойынша салық міндеттемесін орындау мерзімдерін ұзарту кезінде есептелген сомалар салық төлеушінің дербес шотында "Салық міндеттемесін өзгерту бойынша мәліметтер" бағанында көрсетіледі.
Салық тексеруінің қорытындысы бойынша салық міндеттемелерінің сомаларын төлеу мерзімін ұзарту кезінде дербес шотта мынадай операциялар N 3 мысал. Б салық төлеушіні тексеру актісі бойынша 100 000 теңге сомасында есептелген және шағым жасалынбаған әлеуметтік салығы 2002 жылғы 15 қаңтарға төлеу мерзімі көрсетіліп, салық тексерулері нәтижелері және әкімшілік жаза қолдану туралы қаулылар бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің, міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың және өсімақылардың сомасын есептеуге (кемітуге)
тізілім (N 12-1-қосымша) есеп бөліміне берілді (N 39 қосымша, N 3 мысал (1)).
2002 ж. 15 қаңтар төлем мерзімі бойынша "Есептелді" деген бағанында 100 000 теңге сомасында жазба жүргізіледі.
Салық төлеуші Б 2002 жылғы 14 қаңтарда алпыс жұмыс күніне 100 000 теңге мөлшерінде тексеру актісі бойынша әлеуметтік салық төлеу жөніндегі салық міндеттемесін орындау мерзімдерін ұзарту туралы өтінішті тіркеу орны бойынша салық органына береді.
Өтініш Салықтарды төлеу бойынша салық міндеттемесін орындаудың өзгерген мерзімдерін тіркеу журналында тіркеуге жатады.
Салық органының жауапты бөлімі Салықтарды төлеу бойынша салық міндеттемесін орындау мерзімдерін өзгерту жөніндегі тізілімді толтырады (N 13 қосымша). Салық міндеттемесін орындау мерзімдерін өзгерту жөніндегі тізілім негізінде тексеру актісі бойынша есептелген сомаларды өндіріп алу алпыс жұмыс күні өткенге дейін тоқтатыла тұрады. Дербес шотта жазба әрбір он бес жұмыс күні сайын тең үлеспен алпыс жұмыс күніне 100 000 теңге есептелген соманы төлеуді ұзарту мерзімі көрсетілген Салықтарды төлеу бойынша салық міндеттемесін орындау мерзімдерін өзгерту жөніндегі өкім негізінде жүргізіледі (N 39 қосымша, N 3 мысал (1)).
Көрсетілген мысалда өсімақы төлеу мерзімдеріне қарамастан, яғни, 16.01.02 жылдан бастап 100 000 теңге бересінің барлық сомасына есептеледі. 1-Н нысанының есебінде 100 000 теңге мөлшеріндегі бересінің сомасы көрсетілмейді.
Төлеу кестесі мен мерзіміне сәйкес салық төлеуші Б. 4 ақпанда тексеру актісі бойынша 25 000 теңге аударды. Дербес шотта мынадай операциялар жүргізілуі қажет (N 39 қосымша, N 3 мысал (2)).
Жүргізілген операциялардың нәтижесінде Б. салық төлеушідегі бересі өтеледі ("Салық есептерінің сальдосы" деген баған нөлге тең). "Салықты төлеу бойынша салық міндеттемелерін орындаудың өзгерген мерзімімен салық сомасы"
деген баған нөлге тең.
81. Егер салық төлеуші салық тексеруі актісіне заңнамада белгіленген мерзімде шағым жасаса (хабарламаны табыс еткен сәттен бастап 30 жұмыс күні ішінде), осы шағым бойынша шешім шығаруға дейін мерзімінде орындалмаған салық міндеттемелерін қамтамасыз ету тәсілдері және салық берешегін мәжбүрлеп өндіріп алу шаралары қолданылмайды. Салық төлеуші шағым жасаған салық тексеруінің актісі бойынша есептелген сомалар салық төлеушінің дербес шотында "Салық міндеттемесін өзгерту бойынша мәліметтер" бағанында
82. Салық тексеруінің актісі бойынша хабарламаға, хабарламада көрсетілген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің және өсімақының есептелген барлық сомасына емес, тек оның даулы бөлігіне салық төлеушімен шағым берілген жағдайда, дербес шотқа салық тексерулері нәтижелері және әкімшілік жаза қолдану туралы қаулылар бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің, міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың және өсімақылардың сомасын есептеуге (кемітуге)
тізілім (N 12-1-қосымша) деректерінен салық төлеушімен шағым берілмеген соманың бөлігін таратып жазу жүргізіледі.
83. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер мен өсімақылардың талас тудырмайтын бөлігі, шағым жасауға заңдармен белгіленген мерзімдері біткен соң өндіріп алудың мәжбүрлеу шараларын қолданумен бюджетке өндіріп алуға жатады, бұл ретте өсімақылар салық тексерісін аяқтау (өңдеу) күнінен басталады. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің және өсімпұлдардың аталған сомалары шағым беруге арналған заңнамаларда белгіленген мерзім өткеннен кейін бюджетке өндіріп алуға жатады, бұл ретте өсімпұл салық тексеруі актісі аяқталған күннен бастап есептеледі.
84. Салық төлеуші шағымын қарау нәтижесі бойынша төмендегі шешімдердің үшеуінің бірі енгізілуі мүмкін:
шағымды қанағаттандырусыз қалдыру;
салық төлеушінің шағымын толық қанағаттандыру;
салық төлеушінің шағымының бір бөлігін қанағаттандыру.
85. Шағымды қараудың қорытындысы бойынша салық төлеушінің шағымын толық немесе бір бөлігінде қанағаттандыру туралы шешім шығарылса, тексеру актісі бойынша дербес шоттарда есептелген сомалар түзетіледі. Салық тексеруін жүргізудің қорытындысы бойынша дербес шоттағы салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің сомасына есептелген өсімпұл сомасы азайтылады. Тиісінше жауапты бөлімнің қызметкері есепке алу бөліміне салық тексерулері нәтижелері және әкімшілік жаза қолдану туралы қаулылар бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің, міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың және өсімақылардың сомасын есептеуге (кемітуге) тізілімді (N 12-1-қосымша) бақылау үшін береді, онда жоғары тұрған салық (уәкілетті) органы немесе сот органының қабылданған шешімінде көрсетілген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер және өсімпұлдар сомалары "азайтуға" деп көрсетіледі.
86. Шағымды қараудың қорытындысы бойынша шағымды қанағаттандырусыз қалдыру туралы шешім шығарылса, жаңа хабарлама қалыптастырылады (салық органдарына шағым берілген ретте) және дербес шотқа есептеу, салық тексерулері нәтижелері және әкімшілік жаза қолдану туралы қаулылар бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің, міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың және өсімақылардың сомасын есептеуге (кемітуге) тізілім (N 12-1-қосымша) негізінде салық төлеушіге хабарламаны тапсыру күніне жүргізіледі. Бұл ретте салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің және өсімпұлдардың есептелген сомаларына міндеттемені ерікті түрде орындау үшін 10 жұмыс күні ішінде өсімпұл қолданылмайды.
87. Шағымды қарау нәтижелері бойынша салық қызметі органы немесе сот салық төлеушінің (салық агентінің) шағымын қанағаттандырусыз қалдырса, осы сомалар салық берешегін өндіріп алудың мәжбүрлі шараларын қолдана отырып өндіріп алуға жатады. Дербес шотта салық тексеруі аяқталған күннен кейінгі күннен бастап салық берешегін орындауды кейінге қалдырудың әр күні үшін өсімпұл есептеледі.
88. <*>
89. Шағымды қарау нәтижелері бойынша салық қызметі органы немесе сот салық органының шағым жасалған хабарламасының бір бөлігінің күшін жойса және жаңа шешім шығарса, ол бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің және өсімақылардың есептелген сомалары туралы хабарлама қалыптастырылады. Салық қызметінің жоғары тұрған (уәкілетті)
органының немесе сот органының қабылданған шешімінде көрсетілген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер сомалары салық төлеушінің дербес шотында көрсетіледі. Салық тексеруі актісі бойынша есептелген сомаларды төлеу мерзімі болып салық тексеруі актісін аяқтау күні болып табылады.
90. Шағым беру мерзімін қалпына келтіру уәкілетті мемлекеттік органның рұқсатымен болуы мүмкін. Бұл ретте шағым берілген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің сомасын өндіріп алу жүргізілмейді.
Аталған сомаларға өсімақы тексеру актісін аяқтау (өңдеу) күнінен бастап есептеледі және оған мәжбүрлеп өндіріп алу шаралары қолданылуы мүмкін.
91. Салық төлеушінің шағымын салық органдарында қарау мерзімін өзгерту (ұзарту, тоқтата тұру) салық төлеушінің хабарламасымен ғана болуы мүмкін, бұл ретте тексеру актісі бойынша салық міндеттемесін өндіріп алу тоқтатыла тұрады, өсімақы есептеу шағым бойынша түпкілікті шешім шығаруға дейін тоқтатыла тұрады (тек заңнамада белгіленген мерзімде шағым берген жағдайда).
92. Сотқа арыз бермеген жағдайда шағымды уәкілетті мемлекеттік органда қарау нәтижелері бойынша осы сомаларға берешекті мәжбүрлеп өндіріп алу шаралары қолданылуы мүмкін.
93. Салық тексеруі актісі бойынша хабарламаға бірінші саты сотына шағым берілген жағдайда салық тексеруі актісі бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің және өсімақылардың есептелген сомаларын өндіріп алу заңнамада белгіленген мерзімде тоқтатыла тұрады.
94. Бірінші саты соты шешім шығарғаннан кейін салық төлеуші сот шешіміне 15 күнтізбелік күн ішінде жоғары тұрған сотқа (екінші саты соты)
шағымдана алады. Екінші сатыдағы соттың шешімі түпкілікті болып табылады.
Екінші сатыдағы сотқа шағым беру мерзімін сақтаған жағдайда шағымды қарау мерзіміне салық тексеруі актісі бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің және өсімақылардың есептелген сомаларын өндіріп алу тоқтатыла тұрады, сонымен бірге өсімпұл есептеу де тоқтатыла тұрады.
95. Екінші саты соты шешім шығарғаннан кейін шығарылған сот шешімі бойынша есептелген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерге салық тексеруі аяқталған күннен бастап өсімпұл есептеу қалпына келтіріледі. Тексеру актісі бойынша салық берешегіне мәжбүрлеп өндіріп алу шаралары қолданылады.
96. Салық төлеушіге салық тексеруі актілері бойынша шығарылған хабарламаларға, сондай-ақ салық тексеруі актісі бойынша шағымдарды қарау жөніндегі барлық шешімдерге сот органдарына шағым жасау құқығы берілген.
Бұл жағдайда өсімпұл есептеу тоқтатыла тұрмайды, өйткені шағым беру мерзімдері бұзылған. Шағымды сотта қарау кезеңінде (шағым беру мерзімі бұзылған) салық төлеушінің дербес шотында өсімпұл есептелетін болады, өндіріп алуды кейінге қалдыру шағымды сотта қарау кезеңіне ғана қоса есептелген салықтар мен айыппұлдардың сомасына сотта шағымды қарау кезеңіне тоқтатыла тұрады. Бұл ретте өсімпұлдарға мәжбүрлеп өндіріп алу шаралары қолданылуы мүмкін.
97. Жоғары тұрған (уәкілетті) салық органына немесе сотқа шағым берілетін салықтар сомасы салық төлеушінің дербес шотында, тиісінше салыстыра тексеру актісінде көрсетіледі. Бюджетпен есеп айырысудың жай-күйі туралы анықтамада осы сомалар "шағым беру және шағымдалғандар сатысында тұрған салық тексерулерінің нәтижелері бойынша есептелген сомалар" деген белгімен көрсетіледі.
98. 1-Н есебінде салық тексерулері актілері бойынша кейінге қалдырудан (шағым мен өндіріп алудан) босатылған, мойындалған, алайда салық төлеуші шағым жасамаған салық тексерулері актілері бойынша бересі ғана көрсетіледі.
99. Салынған әкімшілік айыппұлдың сомасы салық төлеушіге (салық агентіне) әкімшілік құқық бұзушылық туралы іс бойынша қаулының көшірмесі табыс етілген күннен бастап он жұмыс күні ішінде салық тексерулері нәтижелері және әкімшілік жаза қолдану туралы қаулылар бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің, міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың және өсімақылардың сомасын есептеуге (кемітуге)
тізілімде (N 12-1-қосымша)көрсетілмейді және сәйкесінше салық төлеушінің (салық агентінің) дербес шотында көрсетілмейді.
100. Салық төлеуші (салық агенті) келіскен және әкімшілік құқық бұзушылық туралы іс бойынша қаулыға жоғары тұрған органға (жоғары тұрған лауазымды тұлғаға) немесе сотқа шағым жасамаған жағдайда салынған айыппұлдың сомасы жауапты бөлім қызметкерімен есеп бөліміне берілген салық тексерулері нәтижелері және әкімшілік жаза қолдану туралы қаулылар бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің, міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың және өсімақылардың сомасын есептеуге (кемітуге) тізілім (N 12-1-қосымша) деректерінен салық төлеушінің (салық агентінің) дербес шотында таратып жазылады.
101. Әкімшілік құқық бұзушылық туралы іс бойынша қаулыға шағым жоғары тұрған органға (жоғары тұрған лауазымды тұлғаға) немесе сотқа белгіленген мерзімдерде берілген жағдайда, аталған қаулының орындалуы жоғары тұрған органның (жоғары тұрған лауазымды тұлғаның) жазбаша шешімі шығарылғанға дейін тоқтатыла тұрады.
102. Егер салынған айыппұлдың сомасы салық төлеушінің (салық агентінің)
дербес шотының "Есептелді" бағанында таратып жазылса, ал содан соң салық төлеушімен (салық агентімен) салық қызметінің жоғары тұрған органына (жоғары тұрған лауазымды тұлғаға) немесе сотта шағымдалған жағдайда, жауапты бөлім салық тексерулері нәтижелері және әкімшілік жаза қолдану туралы қаулылар бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің, міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың және өсімақылардың сомасын есептеуге (кемітуге) тізілімді (N 12-1-қосымша) есеп бөліміне бақылау үшін жібереді, онда аталған соманы "кемітуге" көрсетеді. Сәйкесінше, салық төлеушінің (салық агентінің) дербес шотында аталған сома "Кемітілді" бағанында
103. <*>
104. Егер жоғары тұрған орган (жоғары тұрған лауазымды тұлға) немесе сот шағымды қарау қорытындылары бойынша әкімшілік құқық бұзушылық туралы іс бойынша қаулының күшін жою жөнінде шешім шығарған жағдайда, салық төлеушінің (салық агентінің) дербес шотында сомалар көрсетілмейді.
105. Егер жоғары тұрған орган (жоғары тұрған лауазымды тұлға) немесе сот шағымды қарау қорытындылары бойынша әкімшілік құқық бұзушылық туралы іс бойынша өзгерістер және жаңа қаулы қабылдау туралы жаңа шешім шығарған жағдайда, жауапты бөлімнің қызметкері салық тексерулері нәтижелері және әкімшілік жаза қолдану туралы қаулылар бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің, міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың және өсімақылардың сомасын есептеуге (кемітуге)
тізілімді (N 12-1-қосымша) есеп бөліміне бақылау үшін береді, онда жоғары тұрған органның (жоғары тұрған лауазымды тұлғаның) немесе сотпен қабылданған шешімде аталған салынған әкімшілік айыппұлдың сомасын көрсетеді.
11-тарау. Салық есептілігіне өзгерістер мен толықтырулар енгізу кезіндегі есеп
106. Салық төлеуші (салық агенті) қосымша (өзгертілген) салық декларациясын бір және сол кезеңге берген жағдайда, қуыну мерзімі ішінде жеке табыс салығының болжанған сомасы туралы резидент емес жеке тұлғаның өтініші және (немесе) есебі берген күні дербес шоттың "Есептелді" немесе "Кемітілді"
деген бағанында таратылып жазылуға жататын анықталған айырмашылық сомасы ғана көрсетіледі.
107. Дербес шоттың "Есептелді" деген бағанында таратылып жазылуға жататын салық және басқа да міндетті төлемдер сомасы салық төлеушіні, салық агентін тексеруді бастағанға дейін салық төлеуші анықтаған төлеу мерзімі осы өзгерістер мен толықтыру деректері жататын сол салық кезеңі үшін төлеу мерзімі болып табылады. Бұл ретте, салық төлеуші (салық агенті) анықтаған салық және басқа да міндетті төлемдер сомасы айыппұл есептеместен бюджетке енгізуге жатады, дегенмен дербес шотта төлеу күнін қоса алғанда, төлеу мерзімі күнінен кейінгі күннен бастап әрбір мерзімі өткен күн үшін Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі белгілеген қайта қаржыландырудың 2,5 есе ресми ставкасы көлемінде өсімақы есептеледі.
108. Салық органы құжаттарды қабылдаған күн немесе электронды почта бойынша есептілікті жіберуді жеткізу туралы хабарлама күні салық органында салық есептілігін беру күні болып табылады.
109. Салық декларациясы, есепке өзгерістер мен толықтырулар енгізуге Салық кодексінде белгіленген салық кезеңі - қуыным мерзімі аяқталғаннан кейін бес жыл ішінде жол беріледі.
12-тарау. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер түсімінің есебі
110. Дербес шоттарға салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің түскен сомасының есебі Қазынашылық органдары берген төлем құжаттары негізінде жүргізіледі:
1) салық және мемлекеттік бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер түсімі туралы, соның ішінде республикалық және жергілікті бюджеттерге түсімдер бойынша құжаттар;
2) салық төлеушілердің (салық агенттерінің) төлем тапсырмалары;
3) артық немесе қате есептелген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді қайтару (есепке алу), аударуға салық органдарының төлем тапсырмалары;
4) салық берешегін өндіріп алу туралы салық және кеден органдарының инкассалық өкімдері.
111. Қазынашылық органдары көрсетілген құжаттарды банктер мен банктік операцияларды жүзеге асыратын ұйымдардан алғаннан кейінгі күннен кешіктірмей салық органына береді.
112. Салық төлеушінің (салық агентінің) СТН белгісі бойынша бюджет кірісі жіктемесінің коды бойынша дербес шоттарда салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің түскен сомалары бюджетке төлемдер туралы операциялардың мазмұны көрсетіле отырып, автоматты түрде таратылады:
1) жазба жүргізу күні;
2) төлем құжатының нөмірі және күні;
3) салық төлеушінің (салық агентінің, төлемдерді банкомат және өзге де электронды құрылғылар арқылы енгізу күні және жүзеге асыру күні) банктік шотынан салық және басқа да міндетті төлемдерді есептен шығарған күн;
4) салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді есептеу күні;
5) салық (төлем), өсімақы, айыппұл сомасы;
6) Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша төлем белгілеу кодының тізбесіне сәйкес Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі бекіткен төлем белгілеудің бірыңғай коды;
7) есепке алу (қайтару) кезінде - есепке алу (қайтару) жүзеге асырылатын бюджет кірісінің жіктемесі бойынша коды және есепке алу жүргізілетін бюджет кірісінің жіктемесі бойынша коды.
113. Қолма-қол ақшамен төленген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің түскен сомасының есебі Қазынашылық органдармен салыстырылған, уәкілетті органдар берген құжаттар негізінде жүргізіледі:
1) алып тасталды ;
2) жеке, заңды тұлғалар және жеке кәсіпкерлерге арналған түбіртектердің көшірмелері (N 37, N 38 қосымшалар);
3) банктер мен салымшылардың бұйрықтарын орындау туралы банктік операцияларды жүзеге асыратын ұйымдардың кассаларының хабарламасы;
4) бюджетке төленетін салықтар бойынша аудару және есептеу туралы төлем құжаттарын растайтын жеке тұлға салық төлеушілерден мүлік салығы, көлік құралдары салығы және жер салығына алым үшін N 24 нысанның түбіртегі немесе ЖТ N 1 нысанының түбіртегі;
5) салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеуге ақша аудару бойынша салымшылардың бұйрықтарын орындау туралы төлем талабы.
114. Банктер мен нысандарының түбіртектері бойынша банктік операцияларды жүзеге асыратын ұйымдар арқылы салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеу кезінде дербес шоттарға салық және бюджетке түскен басқа да міндетті төлемдер сомасын таратып жазу тізілім, нысандарының түбіртектерін қоса бере отырып, жиынтық төлем тапсырмалары бойынша жүзеге асырылады.
Тізілімде мынадай деректемелер көрсетіледі:
салық төлеушінің (салық агентінің) аты-жөні, СТН;
салық түрі, кірістің бюджет жіктемесі бойынша салық коды;
салық сомасы;
түбіртектің нөмірі;
банк немесе банктік операцияларды жүзеге асыратын ұйымның кассасына салық енгізген күн;
төлем белгілеудің бірыңғай коды.
Көрсетілген құжаттарды алғаннан кейін мынадай деректер бойынша Қазынашылық органының есебімен осы түбіртектердің көшірмелеріне салыстыру жүргізіледі:
бюджет кірісінің жіктемесі бойынша салық немесе басқа да міндетті төлемдер коды;
салық немесе басқа да міндетті төлемдер сомасы;
банк және банктік операцияларды жүзеге асыратын ұйымдарға ақшаны енгізу күні;
салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің есептелген бюджетке есептеудің дұрыстығы.
Көрсетілген салыстырудан кейін есеп бөлімінің қызметкері салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді қолма-қол ақшамен төлеген әрбір салық төлеушінің (салық агентінің) дербес шотына түсімдерді таратып жазуды жүзеге асырады. Бұл ретте, дербес шотқа екі күн енгізіледі: түбіртектің көшірмелері бойынша төлем күні және Қазынашылық органының есебі бойынша бюджетке есептеген күн.
115. Дербес шоттардағы салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің бюджетке түсуі туралы жазбалар төлем құжаттарын алған күні
116. <*>
117. Дербес шотта түскен салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді таратып жазу кезінде дербес шотқа түскен соманы таратып жазу күні, төлем құжатының нөмірі, күні, атауы міндетті түрде көрсетіледі.
118. Салық төлеуші үшін салық міндеттемесін орындау күні:
1) қолма-қол ақшасыз төлемді жүзеге асыру кезінде - алушы-банктің салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеуге төлем тапсырмасы акцептін жүзеге асыру күні;
2) бюджетке қолма-қол ақшамен төлеген жағдайда - банк немесе банктік операциялардың жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдар, уәкілетті органдарға салық төлеуші (салық агенті) ақша енгізген күн, төлемдерді банкомат және өзге де электронды құрылғылар арқылы жүзеге асыру күні;
3) есепке жатқызу жүргізу күні;
Бұдан басқа, салық төлеушінің (салық агентінің) дербес шотында барлық жоғарыда көрсетілген салық міндеттемесін орындау жағдайында мемлекеттік бюджеттің кіріс бөлігінің баланс есебінің күнделікті есептермен және Қазынашылық органдарының есептерімен расталатын бюджетке төленетін төлемдерді есептеу күні қосымша көрсетіледі.
119. Қазақстан Республикасының заң актілеріне және жер қойнауын пайдалануға келісім-шарттар ережелеріне сәйкес салық және бюджетке төленетін төлемдерді төлеу дербес шотта шетелдік валютада жүргізілген жағдайда, ұлттық теңгеде шетелдік валюта хатталғаннан кейін Қазынашылық органдар есептермен расталған теңгеде бюджетке түскен сома көрсетіледі.
120. Есеп бөлімінің қызметкері Қазынашылық органдарынан төлем құжаттарын алған кезде:
1) Қазынашылық органдары құжаттарында көрсетілген соманың төлем құжаттарындағы сомамен сәйкестігін;
2) бюджет кірісі жіктемесінің тиісті кодына салық және басқа да міндетті төлемдерді есептеу және салықтар (төлемдер), өсімақылар және айыппұлдардың төленген сомасын бөлудің дұрыстығын тексеруі қажет.
121. <*>
Ескерту: 121-тармақ алынып тасталды - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитеті Төрағасының 2004 жылғы 27 қаңтардағы N 39 бұйрығымен .
13-тарау. Төлеудің заттай нысанында жер қойнауын пайдаланушылардың арнайы төлемдерінің есебі<*>
129. Қосарлама салық салуды болдырмау туралы халықаралық шарт ережелеріне сәйкес тұрақты мекемені құруға алып келмейтін Қазақстан Республикасындағы қызметтен резидент еместің кірісінен табыс салығын төлеу егер Салық Кодексімен өзгеше көзделмесе, шартты банк салымына жүргізілуі
130. Табыс салығын төлеудің көрсетілген әдісін таңдау кезінде кірісті алушы - резидент емес, салық агенті және салық агенті айқындаған резидент банк Салық кодексінің 198-бабының 3-тармағына сәйкес шартты банк салымы туралы шарт жасайды.
131. Табыс салығын төлем көзінен төлеу күні шартты банк салымы туралы шарт және Салық кодексінің 198-бабының ережелерін қолдану болмаған жағдайларда салық агенті Салық кодексінің 198-бабының 2-тармағына сәйкес төлем көзінен табыс салығын мемлекеттік бюджетке жалпыға бірдей тәртіппен аударады.
132. Салық агенті Салық кодексінің 198-бабының 4-тармағына сәйкес шартты банк салымы туралы шартқа қол қою күнінен бастап 10 жұмыс күнінің ішінде тіркеу үшін шарт көшірмесін тіркеу орны бойынша салық органына, сондай-ақ шартты банк салымына табыс салығын аударуды растайтын төлем құжатының көшірмесін шартты банк салымына табыс салығын аудару сәтінен бастап 2 жұмыс күнінің ішінде береді.
133. Салық кодексінің 198-бабының 14-тармағына сәйкес резидент емес пен салық агенті шартты банк салымына орналастырылған табыс салығының сомасына салық органы қандай да бір шешім шығарғанға дейін билік етуге құқылы емес.
134. Жауапты бөлімнің қызметкері Шартты банк салымы туралы шарттарды тіркеу журналында (N 19 қосымша) көрсетілген шартты тіркейді.
135. Шартты банк салымы туралы шартты тіркеу кезінде бөлімнің жауапты қызметкері шартты банк салымы туралы шарт жағдайы Қазақстан Республикасының салық заңдарының ережелеріне қайшы келмей ме, соны тексеруі қажет.
136. Шартты банк салымы орналастырылған банктер Салық кодексінің 198- бабының 16-1 тармағына сәйкес есепті тоқсаннан кейінгі айдың 15 күнінен кешіктірмей салық агентін тіркеу орны бойынша салық органына резидент еместерге төленген шартты банк салымдарында орналастырылған әрбір шарт бойынша мемлекеттік бюджетке аударылған резидент еместердің Табыс салығының сомасы туралы есепті, сондай-ақ 101.09 нысаны бойынша есепті тоқсан ішінде ақша қозғалысы болған кезде бөлшек түрінде шартты банк салымы туралы есеп береді.
137. Көрсетілген деректердің негізінде есепке алу бөлімнің жауапты қызметкері мемлекеттік бюджетке аударылған (N 21 қосымша) халықаралық шарттардың ережелерін қолдануға құқығы бар резидент еместерге төленген шартты банк салымында орналастырылған резидент еместерден Табыс салығының сомасын есепке алу ведомосын жүргізеді.
138. Резидент еместің пайдасына банкке шартты банк салымына мемлекеттік бюджетке аударылған және (немесе) және резидент еместің кірісінен төлем көзінен ұсталған табыс салығының сомасын есепке алу үшін есепке алу бөлімі N 3 нысан бойынша (N 3 қосымша) салық агентіне дербес шот ашады.
139. Төлем көзінен есептелген және ұсталған табыс салығының сомасы салық агентінің дербес шотындағы жазба Есептеуге (азайтуға) салықтар және бюджетке басқа да міндетті төлемдер сомасы, зейнетақы жарналары, әлеуметтік аударымдар және өсімақылар тізілімінің негізінде "Есептелді" бағанында жүргізіледі (N 12 қосымша).
140. Шартты банк салымдарында орналастырылған, халықаралық шарттардың ережелерін қолдануға құқығы бар резиденттерге төленген, мемлекеттік бюджетке аударылған резидент еместерге салынған табыс салығы сомасын есепке алу ведомосінің негізінде шетел валютасында шартты банк салымында табыс салығын орналастыру жағдайында шартты банк салымында орналастыру (қайта есептеу) күніне Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің ресми бағамы бойынша қайта есептелген ұлттық валютада салық сомасы салық агентінің дербес шотында есептеуге жатады.
Банктер шартты банк салымдарында орналастырылған, резиденттерге төленген, сондай-ақ мемлекеттік бюджетке аударылған резидент еместерге салынған табыс салығының сомалары туралы есепті бергенге дейін табыс салығын шартты банк салымдарына аудару кезінде "Шартты банк салымында орналасқан" дербес шотының 22-бағанына таратып жазу Салық кодексінің 198- бабы 4-тармағының 2) тармақшасына сәйкес салық агенті берген төлем құжаты көшірмесінің негізінде жүргізіледі.
141. Дербес шоттың "Төлеу мерзімі" бағанында Салық Кодексімен белгіленген төлем көзінен табыс салығын төлеу мерзімі көрсетіледі.
142. Дербес шоттың "Шартты банк салымына есептеу күні" бағанында
101.09 нысан бойынша банк есебіне сәйкес резидент еместің пайдасына қазақстандық банкке шартты банк салымына ұсталған салық сомасын салық агентінің есептеу күні көрсетіледі.
143. Дербес шоттың "Шартты банк салымына есептелді" бағанында шартты банк салымдарында орналастырылған, резиденттерге төленген, сондай-ақ мемлекеттік бюджетке аударылған резидент еместерге салынған табыс салығының сомалары туралы есептің негізінде шартты банк салымында орналастырылған резидент еместің кірісінен табыс салығының сомасы көрсетіледі.
Шартты банк салымында орналастырылған "бағанында салық агенті берген төлем құжаты көшірмесінің негізінде шартты банк салымында орналасқан резидент еместің кірісінен табыс салығының сомасы көрсетіледі.
144. Егер салық агентінің дербес шотында резидент еместің пайдасына шартты банк салымына аудару және табыс салығын есептеу сомасы көрсетілген жағдайда, көрсетілген сома өсімпұл ретінде қаралмайды және 1-Н нысанының есебінде, Қазақстан Республикасы бойынша салық төлеушінің салық берешегі мен міндетті зейнетақы жарналары және әлеуметтік аударымдар бойынша берешегі жоқ (бар) екендігі туралы анықтамада көрсетілмейді, сондай-ақ шартты банк салымына есептеу күнінен бастап көрсетілген сомаға өсім есептелмейді.
145. Бұрын ұсталған табыс салығын қайтару үшін және шартты банк салымына резидент еместің кірістерінен табыс салығын аудару жағдайында резидент емес Салық кодексінің 198-бабының 7-тармағына сәйкес салық агентін тіркеу орны бойынша салық органына белгіленген нысан бойынша өтінішті береді.
146. Резидент еместің өтінішін қарағаннан кейін жауапты бөлім өтініш бойынша тиісті шешім қабылдайды және есепке алу бөліміне резидент емеске бағытталған хат және N 2 нысан бойынша резидент еместің өтініш көшірмесінің қосымшасымен резидент емеске төлеуге немесе инкассалық өкім бойынша өндіріп алуға жататын шартты банк салымында орналасқан табыс салығы сомасының тізілімін (N 22 қосымша) жібереді.
147. Резидент емеске шартты банк салымында орналастырылған табыс салығының сомасын төлеу туралы шешімді жауапты бөлім қабылдау кезінде есепке алу бөлімінің қызметкері тізілімді алудан кейінгі күннен кешіктірмей салық агентінің дербес шотындағы "Азайтылды" бағанында резидент емеске төлеуге жататын табыс салығының сомасын көрсетеді.
147-1. Мемлекеттік бюджеттен табыс салығының сомаларын қайтару осы Ережелердің 17-тарауында белгіленген тәртіпте қорытынды мен төлем тапсырмасының, сондай-ақ Қазынашылық органдарына ұсынылатын шетел валютасын сатып алуға және аударуға өтініштің негізінде резидент еместің өтінішінде көрсетілген резидент еместің банктік шотына жүргізіледі.
148. Шартты банк салымында орналастырылған табыс салығының сомасын бюджетке өндіріп алу туралы шешімді жауапты бөлім қабылдаған кезде тізілімді алғаннан кейінгі келесі күннен кешіктірмей есепке алу бөлімі Салық кодексінің 198-бабының 11-тармағына сәйкес банкке резидент емеске бағытталған хаттың көшірмесімен қоса шартты банк салымында орналастырылған табыс салығының сомасын өндіріп алуға инкассалық өкімді жібереді.
149. Шетел валютасында шартты банк салымын ашу жағдайында шартты банк салымында орналастырылған табыс салығының сомасын өндіріп алуға инкассалық өкім Салық кодексінің 198-бабының 13-тармағына сәйкес инкассалық өкімді қою күніне валюта айырбасының нарықтық бағамы бойынша ұлттық валютада қойылады. Бұл ретте, төлемді тағайындауда инкассалық өкімде шетел валютасындағы табыс салығының сомасы және ұлттық валютада сома есеп айырысуы жүргізілген валюта айырбасының нарықтық бағамы көрсетіледі.
150. Бұл ретте, мемлекеттік бюджетке салық органының инкассалық өкімді қою күніне және мемлекеттік бюджетке салықты аудару күніне белгіленген валюта айырбасының нарықтық бағамы арасында туындайтын теріс немесе оң бағамдық айырма және аударылатын табыс салығының төлем сомасын тағайындауды көрсете отырып мемлекеттік бюджетке салықты төлеу (аудару)
күніне валюта айырбасының нарықтық бағамы бойынша қайта есептелген ұлттық валютадағы табыс салығының сомасы аударылады.
151. Есепке алу бөлімінің инкассалық өкімімен бір уақытта банкке мемлекеттік бюджетке оны аударуға дейін шартты банк салымында резидент еместің кірісінен табыс салығын орналастыру сәтінен бастап есептелген банктік сыйақылар сомалары туралы сұрау салуды (N 23 қосымша) жібереді.
152. Банктік сыйақылар мемлекеттік бюджетке орналастырылған табыс салығын аудару (төлеу) күніне валюта айырбастаудың нарықтық бағамы бойынша есептелген ұлттық валютада мемлекеттік бюджетке төлеуге (аударуға) жатады.
153. Банк салық органының инкассалық өкімді алу сәтінен бастап Салық кодексінің 198-бабының 12-тармағына сәйкес бір операциялық күннен кешіктірмей мемлекеттік бюджетке шартты банк салымында орналастырылған табыс салығының сомасын аударады және екі жұмыс күнінің ішінде салық органына 101.10 нысан бойынша мемлекеттік бюджетке аударуға дейін шартты банк салымына резидент еместердің кірістерінен табыс салығын орналастыру сәтінен есептелген банктік сыйақылар сомалары туралы мәліметті жібереді.
154. Есептелген банктік сыйақылар сомалары туралы мәліметті банктен алғаннан кейін есепке алу бөлімі Салық кодексінің 198-бабының 11-тармағына сәйкес мәліметтерді алу сәтінен бастап жұмыс күнінің ішінде банкке мемлекеттік бюджетке банктік сыйақы сомаларын өндіріп алуға инкассалық өкімді жібереді.
155. Салық кодексінің 198-бабының 12-тармағына сәйкес банк салық органынан инкассалық өкімді алған күннен кейінгі бір операциялық күннен кешіктірмей мемлекеттік бюджетке банктік сыйақылар сомасын аударады.
156. Қазынашылық органдарынан төлем құжаттарын алудан кейін есепке алу бөлімінің қызметкері келесі күннен кешіктірмей "Төленді" бағанына салық агентінің дербес шотына табыс салығы сомасының және "Өсімақы төленді (қайтарылды)" бағанында банк сыйақыларының сомасы түсімдерін таратуды жүзеге асырады. "Өсімақы есептелді (азайтылды)" бағанында бір уақытта бюджетке аударылған банктік сыйақылар сомасы, 101.10-нысан бойынша салық органына банк жіберген Банктік сыйақы сомалары туралы мәліметтер негізінде
157. Осы Ережелердің 158-159-тармақтарымен белгіленген тәртіпте шетел валютасындағы шартты банк салымында табыс салығын орналастыру және мемлекеттік бюджетке табыс салығын аудару күніне және салық агентінің дербес шотында табыс салығының есептелген сомасы шартты банк салымына оны орналастыру күніне белгіленген валюта айырбастаудың нарықтық бағамының арасындағы бағамдық айырманың туындауы кезінде мемлекеттік бюджетке табыс салығын төлеу (аудару) күніне белгіленген Ұлттық Банктің ресми бағамы бойынша түзетіледі.
158. Оң бағамдық айырма туындау кезінде есепке алу бөлімі дербес шоттың "Есептелді" бағанында бағамдық айырманың сомасын таратуды жүргізеді.
159. Теріс бағамдық айырма туындау кезінде есепке алу бөлімі дербес шоттың "Азайтылды" бағанында бағамдық айырманың сомасын таратуды
160. Шартты банк салымы туралы шарттың жағдайын бұзған және банктің кінәсі бойынша болған мемлекеттік бюджетке ұсталған табыс салығының сомасын уақтылы емес аудармау кезінде Салық кодексінің 198-бабының 15- тармағына сәйкес банк Қазақстан Республикасының заң актілеріне сәйкес жауапкершілікте болады.
15-тарау. Қате есептелген, анықталмаған салықтар мен бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді есепке алу
161. Аудару кезінде мынадай қателер жіберілген түсімдер қате деп саналады:
1) СТН-і салық төлеушінің (салық агентінің) атауына сәйкес келмесе;
2) Алушы - салық органының СТН-і дұрыс емес көрсетілсе;
3) банк немесе банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйым төлем құжатын дұрыс емес ресімдесе;
4) банк немесе банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйым салық және басқа да міндетті төлемдерді қате екі рет есептесе;
5) төлемнің мәтіндік мәні төлемнің мәндік кодына және кірістердің бюджеттік сыныптамасының кодына сәйкес келмесе;
6) көрсетілген салық органында салық төлеушінің (салық агентінің) тіркеу деректерінің болмаса;
7) салық төлеуші салықтың осы түрі бойынша немесе басқа міндетті төлем бойынша төлеуші болып табылмайды.
162. Қазынашылық органының дербес шоттарда көрсетілмеген бюджетке салықтарды төлеу тізілімінде өткен қате, анықталмаған түсімдер төлем құжаттары бойынша салық органдарына түсімдерді беруі кезінде Тіркеу журналында қате есептелген, анықталмаған салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер (N 31 қосымша) көрсетіледі.
163. Есепке алу бөлімінің қызметкері күн сайын қате төлем құжаттарының тиістілігін анықтау бойынша жұмыс жүргізеді, содан кейін дербес шотқа дұрыс таратуды жүргізеді немесе салық төлеуші (салық агенті) тіркелген салық органына қате есептелген салықтар мен басқа да міндетті төлемдерді қайтаруды немесе есепке жатқызуды жүзеге асырады, ол туралы қате есептелген, анықталмаған салықтар мен бюджетке міндетті басқа да төлемдер Тіркеу журналында тиісті жазба жасалады.
164. Қате түсімдерді қайтару және есепке жатқызу белгіленген тәртіппен Қазынашылық органдары арқылы төлем тапсырмасын және қорытындыны (N 18 қосымша) салық төлеушінің (салық агентінің) өтініші негізінде (қажеттілік кезінде) жүргізіледі.
165. <*>
166. Қате есептелген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді есепке жатқызу бір бюджет кірісі сыныптамасының кодынан басқасына және/немесе бір салық органынан басқасына жүргізіледі.
167. Қате есептелген салықтар мен бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді есепке жатқызу және қайтару салық органдары беретін мынадай құжаттардың негізінде қазынашылық органдары жүргізеді:
1) қорытынды;
2) төлем құжаттары.
168. Анықталмаған болып "Анықталмаған түсімдер" кірістердің тиісті бюджеттік жіктемесінің кодына төлем құжаттарының негізінде Қазынашылық органы есептеген бюджетке төлемдер табылады.
169. Үш банк күндерінің ішінде есепке алу бөлімінің қызметкері бюджеттің кіріс жіктемесіне сәйкес салықтар мен бюджетке міндетті басқа да төлемдерді одан кейінгі есептеу үшін келіп түскен салықтар мен бюджетке міндетті басқа да төлемдердің тиістілігін анықтауды жүзеге асырады.
170. Банк операцияларын жүзеге асыратын банктердің немесе ұйымдардың қате қосарлама есептеуі жағдайында бюджеттен салықтар мен басқа да міндетті төлемдерді қайтаруы, егер көрсетілген сомалар сол төлем құжатымен расталса (сол салық кезеңі үшін салықтың (төлемнің) сол түрі бойынша сол сомадан) салық органдары мынадай тәртіппен жүргізеді.
Банк операцияларын жүзеге асыратын банктер мен ұйымдар салық органына мынадай деректемелерді көрсете отырып салықтар мен басқа да міндетті төлемдерді қайтаруға дәлелді негіздемені береді:
1) төлем құжатының нөмірі, күні;
2) салық төлеушінің атауы, СТН-ы;
3) бюджеттің кірістер жіктемесінің коды;
4) бенефициар;
5) бенефициардың СТН-ы, ЖСК, БСК;
6) салық (төлем) сомасы.
Берілген өтініш негізінде банк операцияларын жүзеге асыратын банктердің немесе ұйымдардың шоттарынан да, салық төлеушілердің шоттарынан да салықтар және басқа да міндетті төлемдерді қосарлама есептен шығаруды растау мен нақтылауға салық тексерісі жүргізіледі.
Бюджетке салықтар мен басқа да міндетті төлемдерді қосарлама есептеуді растау жағдайында төлем тапсырмалары мен қорытындылары бойынша салық тексерісінің актілері мен өтініш негізінде банк операцияларын жүзеге асыратын банктер мен ұйымдарға қайтару жүргізу қажет.
Салық төлеушілердің (салық агенттерінің) дербес шоттарындағы бюджеттен көрсетілген соманы қайтару туралы Қазынашылықтың аумақтық органдарынан есеп және төлем құжаттарын алудан кейін "Қайтарылды" бағанында тиісті жазба
171. Инкассалық өкім Инкассалық өкім журналында (N 35 қосымша)
қалыптастырылады, тіркеледі және бюджетке салық берешегі бар салық төлеушілердің (салық агенттерінің) банк шоттарына қою үшін банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын банктерге немесе ұйымдарға беріледі. Банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын банкке немесе ұйымға біреуден астам инкассалық өкімді беру кезінде салық органдары мыналар көрсетілетін инкассалық өкімнің тізілімі жасалады:
1) салық төлеушінің атауы;
2) салық төлеушінің СТН-ы;
3) банк шоты;
4) салық (төлем) сомасы;
5) кірістерді бюджеттік жіктеу коды;
6) инкассалық өкімнің күні мен нөмірі;
7) төлем мәнінің біртұтас коды.
172. Дербес шоттағы салық органының инкассалық өкімі бойынша салық төлеушінің (салық агентінің) берешегін бюджетке толық төлеу кезінде төлем тапсырмалары бойынша таратудың тәртібіне ұқсас деректемелер бойынша таратуды жүргізеді. Инкассалық өкімдерді тіркеу журналында тиісті бағандар бойынша көрсетілген инкассалық өкімнің орындалуы туралы белгі жүргізіледі.
173. Салық органына инкассалық өкімді жартылай төлеу кезінде жартылай төлем туралы белгімен электрондық төлем тапсырмасы жіберіледі.
Тарату кезінде дербес шоттарда мынадай деректер ескеріледі:
1) инкассалық өкімнің нөмірі;
2) салық төлеушінің (салық агентінің) банк шотынан соманы есептен шығару күні;
3) төленген салық сомасы немесе басқа міндетті төлем;
4) бюджетке есептеу күні.
Инкассалық өкімді тіркеу журналында ақшаны есептен шығару жүргізілген банк шотының нөмірін көрсете отырып осы өкім бойынша қаражатты жартылай есептен шығару туралы белгі жүргізіледі.
174. Есепке алуды жүргізу немесе артық төленген салықтар мен бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің, өсімақылардың сомасын қайтару үшін төлем орны бойынша салық органына жазбаша өтініш беріледі.
Салық кодексі 39-бабының 3-тармағына сәйкес артық төленген салық және төлемдер сомасы салық және төлемдер төлеушінің өтінішінсіз салықтың осы түрі бойынша өсімақы мен айыппұлдарды өтеу есебіне есепке жатқызылуы тиіс.
175. Заңды тұлғаның, жеке кәсіпкер - жеке тұлғаның өтінішінде мынадай мәліметтер көрсетілуі тиіс:
1) өтініш берушінің атауы; жеке кәсіпкердің аты-жөні;
2) СТН (резидент емес болған жағдайда көрсетеді);
3) өтініш берушінің мекен-жайы;
4) салық немесе басқа міндетті төлемнің түрі бойынша құралған артық төленген сома;
5) қайтаруға немесе есепке алуға жататын сома;
6) артық төленген сома есептелетін салықтың, төлемнің түрі мен коды;
7) банк шотына қайтару жағдайында - салық төлеушінің (салық агентінің)
банктік шотының нөмірі және банктік операциялардың жекелеген түрлерін жүзеге асыратын банктің немесе ұйымның атауы, сондай-ақ олардың деректемелері.
176. Жеке кәсіпкер болып табылмайтын жеке тұлғаның осыған ұқсас жазбаша өтінішінде мыналар көрсетілуі тиіс:
1) өтініш берушінің тегі, есімі, әкесінің аты;
4) жеке куәлік, төлқұжат немесе оны ауыстыратын құжаттың нөмірі және кім берді;
5) артық төленген сома құралған салық немесе басқа міндетті төлемнің атауы;
6) төлеуге қойылған сома және жеке және заңды тұлғаның төлем хабарламасының нөмірі;
7) нақты енгізілген сома;
8) қайтаруға, есепке алуға жататын сома;
9) артық төленген сома есептелетін салықтың түрі мен коды;
10) банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын банктің немесе ұйымның атауы және артық төленген салық сомасын қайтаруды жүргізу қажет жеке тұлғаның банктік шотының нөмірі.
177. Артық төленген салық сомасын немесе басқа да міндетті төлемді, өсімақыны қайтару кезінде салық төлеуші (салық агенті) өтінішке егер, міндеттілік міндетті төлемдердің жекелеген түрлерінің сомасын есептеу бойынша қайтару үшін негіздеме болып табылатын уәкілетті органның құжатын уәкілетті органға жүктеген жағдайда және басқа міндетті төлемді, өсімақыны немесе салықты төлеу туралы төлем құжатының түпнұсқасы немесе көшірмесі қоса берілуі тиіс.
178. Салықтар мен бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, өсімақылар туралы төлем құжатының түпнұсқасын немесе көшірмесін жоғалтқан кезде артық төленген салық немесе басқа да міндетті төлем, өсімақы сомасын қайтару салық немесе уәкілетті органдардың құжаттары негізінде артық төленген сома фактісін растау кезінде жүзеге асырылады.
179. Артық төленген табыс салығының сомасын қайтару кезінде резидент емес - салық төлеуші сома көрсетілетін қосарлама салық салуды болдырмау туралы халықаралық шарт ережелеріне сәйкес Қазақстан Республикасындағы көздерден алынған кірістерден төленген табыс салығының сомасын қайтаруға өтінішті береді, онда мыналар көрсетілуі тиіс:
ұсталған салықтың сомасы;
халықаралық шарт бойынша ұсталуға жататын салық сомасы;
бюджеттен немесе шартты банк салымынан қайтарылуға тиіс салықтың жалпы сомасы.
180. Кеден төлемдері мен салықтардың, өсімақылардың артық төленген сомасын есепке жатқызу немесе қайтару үшін төлеуші кеден төлемдері мен салықтарды төлеу орны бойынша Бюджетке артық төленген кеден төлемдері мен салықтардың бар екендігін растауды алу үшін өтініш жолдайды.
Салық органынан Бюджетке артық төленген кеден төлемдері мен салықтардың, өсімақылардың бар екендігін растауды алғаннан кейін төлеуші кеден органының тіркелген жері бойынша салық органына Ережелердің 175- тармағында жазылған тәртіпте бюджетке артық төленген кеден төлемдері мен салықтарды есепке жатқызу немесе қайтаруға жазбаша өтініш береді. Өтінішке мына құжаттар қоса беріледі:
1) кеден төлемдері мен салықтарды төлегені туралы төлем құжаттарының көшірмелерін;
2) кеден төлемдері мен салықтарды төлеген орны бойынша кеден органы берген кеден төлемдері мен салықтардың, өсімақылардың артық төленген сомаларының бар екендігі туралы растау.
Кеден органының тіркелген жері бойынша салық органы артық төленген кеден төлемдері мен салықтарды есепке жатқызу немесе қайтаруды жүзеге асыру үшін салық төлеушінің тіркелген жері бойынша салық органына салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, өсімақылар бойынша берешектің бар не жоқ екендігі туралы сұрау салады.
Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, өсімақылар бойынша берешек бар болған кезде кеден төлемдері мен салықтардың, өсімақылардың артық төленген сомаларын есепке жатқызу өтініштің негізінде (N 27 қосымша) салық төлеушінің тіркелген жері бойынша салық органында Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, өсімақылар бойынша берешек жоқ болған кезде кеден органының тіркелген жері бойынша салық органы кеден төлемдері мен салықтардың, өсімақылардың артық төленген сомаларын өтініштің негізінде (N 28 қосымша) төлеушінің банктік шотына қайтару жүргізіледі.
желтоқсандағы N 664 (қолданысқа енгізілу тәртібін 4-тармақтан қараңыз)
бұйрығымен.
181. Салық төлеушінің, салық агентінің өтінішінде көрсетілген артық төленген салық сомасы N 23 нысан бойынша салыстыра тексеру актісімен (N 10 қосымша) расталуы тиіс.
182. Артық төленген салық сомасы бойынша N 23 нысанның салыстыра тексеру актісі екі данада жасалады, салық төлеуші (салық агенті) мен есепке алу бөлімінің қызметкері және бастығы қол қояды.
Бір данасы салық төлеушіге (салық агентіне) тапсырылады, екінші данасы есепке алу бөлімінде қалдырылады.
183. Салық төлеушінің (салық агентінің) жазбаша өтінішін тексеру нәтижесінде бюджетке артық соманы есептеу фактісін растау жағдайында бюджетке артық төленген салық және төлем сомасы Салық кодексінің 39- бабының 3-тармағына сәйкес мынадай тәртіппен салық төлеушінің өтініш берген күнінен бастап он жұмыс күні ішінде салық төлеушінің салық берешегін өтеу есебіне:
1) салық және (немесе) төлемдердің басқа түрлері бойынша бересілерді, өсімақы мен айыппұлдарды өтеу есебіне;
2) салық және (немесе) төлемдердің осы және басқа түрлері бойынша алдағы төлемдер есебіне міндетті түрде есепке алуға жатады.
Бюджеттен есепке жатқызуды көрсетілген тәртібі мынадай төлемдерге қолданылады:
1) жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлемақы;
2) жер үсті көздерінің су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақы;
3) қоршаған ортаға эмиссия үшін төлемақы;
4) Радиожиілік спектрін пайдаланғаны үшін төлемақы;
5) Қалааралық және (немесе) халықаралық телефон байланысын бергені үшін төлемақы.
1) салық және (немесе) төлемдердің басқа түрлері бойынша бересілерді,
2) салық және (немесе) төлемдердің осы және басқа түрлері бойынша
184. Артық төленген салық немесе төлемақы сомасын есепке алу салықты төлеу орны бойынша жүргізіледі.
185. Бюджетке артық төленген салық сомасы Салық кодексінің 39-бабының 8-тармағына сәйкес басқа салық, төлемақы, өсімақы төлеушінің салық берешегін өтеу есебіне есепке жатқызуға жатпайды.
186. Салықтардың басқа түрлері бойынша берешекті өтеу есебіне бюджетке артық төленген салық, төлемақы сомасын аудару үшін есепке алу бөлімінің қызметкері екі данада қорытындыны, сондай-ақ төлем тапсырмасының екі данасын толтырады және Қазынашылық органдарына береді.
187. Төлем тапсырмалары Төлем тапсырмаларын есепке алуды және артық төленген, қате есептелген, анықталмаған салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, өсімақы сомаларын қайтаруды және есепке алуды тіркеу журналында (N 29 қосымша) тіркеледі.
Салық органдары Қазынашылық органдарына беретін артық төленген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді есепке алу және қайтаруға арналған қорытындылардың нысандарын толтыру мынадай тәртіппен жүргізіледі:
Оң жақ жоғарғы бұрышында салық органы басшысының қолы қойылады, ал егер ол болмаған ретте - үлгілерде көрсетілген тиісті қолдарға сәйкес келетін оны алмастырушы тұлғаның қолы қойылады.
"Салық органының атауы, СТН" жолында артық төленген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді қайтаруды жүргізген салық органы және оның СТН-і көрсетіледі.
"Салық төлеушінің (салық агентінің) аты-жөні, СТН-і немесе салық төлеуші заңды тұлғаның атауы, СТН-і" жолында артық төленген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді есепке алу және қайтаруға өтініш берген жеке тұлғаның аты-жөні немесе заңды тұлғаның атауы және олардың СТН-і көрсетіледі. Артық төленген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің сомаларын есепке алу және қайтару салық органының қатесін түзетумен байланысты жүргізілетін болса, салық органының атауы және оның СТН-і көрсетіледі.
"Есепке алу/қайтару туралы" жолында мына жазбалардың бірі көрсетіледі:
а) бюджетке артық төленген соманы; б) бюджетке қате төленген соманы; в) ҚҚС сомасын бюджеттен қайтару.
"Сомасында" жолында есепке алынуға және қайтарылуға тиісті сома сандармен және жақшаның ішінде жазумен көрсетіледі.
"Берілген материалдарды тексеру кезінде салық төлеушінің дербес шотында 200__"__"________________ күніне бюджетке артық (қате) төленген сома, салық (төлем) бойынша бюджеттен ҚҚС-ты өтеу" жолында артық (қате) есептелген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлем немесе бюджеттен ҚҚС- ты қайтару есептелетін (қажеттісін таңдап алу керек) күн көрсетіледі және салық және бюджетке төленетін өзге де міндетті төлемнің толық атауы көрсетіледі.
"Аталған сома шотта қалыптасты" жолында салық (төлем) сомасы есептелген мемлекеттік бюджеттің кіріс шоты және бюджет жіктемесінің коды және салық органының атауы көрсетіледі.
Кеден салықтары мен төлемдерінің артық төленген сомаларын есепке жатқызуды немесе қайтаруды жүргізу кезінде "Кеден төлемдері мен бюджетке төленетін салықтардың артық төленген сомаларының бар екендігі туралы кеден органының растауы" жолында кеден органының атауы, Растауды беру күні мен нөмірі көрсетіледі.
Салықтарды есепке жатқызуды жүзеге асыру кезінде "Аударылуға жатады"
жолында салық есептелетін мемлекеттік бюджеттің кіріс шоты және бюджет жіктемесінің коды және БЖК толық атауы, салық органының атауы, СТН көрсетіледі; салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, өсімақы сомаларын қайтаруды жүзеге асыру кезінде салық төлеушінің қайтару жүргізілетін банк шоты, СТН, салық төлеушінің атауы көрсетіледі, ал егер құрылымдық бөлімшелердің салық берешегін өтеу есебіне есепке жатқызу жүргізілетін болса СТН-і және құрылымдық бөлімшенің атауы көрсетіледі; артық (қате) төленген сомаларды жеке тұлғаларға қайтаруды жүзеге асыру кезінде банктің ЖСК-ы, банктің атауы, банктің СТН-і, жеке тұлғаның аты-жөні, оның СТН-і және шотының нөмірі көрсетіледі.
"СТК" жолында "Қазақстан Республикасының мемлекеттік жіктеушісін - төлем белгілеудің бірыңғай жіктеушісін қолдану ережесін бекіту туралы"
Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі Басқармасының 1999 жылғы 15 қарашадағы N 388 қаулысымен бекітілген (Қазақстан Республикасының нормативтік құқықтық актілерін мемлекеттік тіркеудің N 1011 тізілімінде тіркелген) Төлем белгілеудің коды кестесіне сәйкес төлем белгілеудің коды және оның толық атауы көрсетіледі:
"_________________________________________________" жолында:
(бенефициар-банктің, Қазынашылық органының атауы)
салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, өсімақы сомаларын банк шотына қайтарған ретте - салық төлеушіге қызмет көрсететін бенефициар-банктің атауы; салықтар сомаларын салықтардың басқа түрлері бойынша берешекті өтеу есебіне есепке жатқызған ретте - салық органына қызмет көрсететін Қазынашылық органының атауы көрсетіледі.
"БСК, Бек" жолында салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, өсімақы сомаларын банктік шотқа қайтару кезінде - салық төлеушіге қызмет көрсететін бенефициар-банктің атауы көрсетіледі, мұндағы бірінші сан салық төлеушінің резиденттік белгісін, ал екіншісі - салық төлеуші экономикасының секторын білдіреді; салықтар сомаларын салықтардың басқа түрлері бойынша берешекті өтеу есебіне есепке жатқызған ретте - салық органына қызмет көрсететін Қазынашылық органының банктік сәйкестендіру коды және Бек коды көрсетіледі, мұнда, бірінші сан салық төлеушінің резиденттік белгісін, ал екіншісі - салық төлеуші экономикасының секторын білдіреді.
Қорытындыға есепке алу бөлімінің бастығы мен қызметкері қол қояды.
Қорытындыны ресімдегеннен кейін төлем тапсырмасы толтырылады. Төлем тапсырмасының барлық деректемелері қорытындыда көрсетілген деректемелерге сәйкес келуі тиіс.
Салық органдары Қазынашылық органдарына беретін артық төленген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді есепке алу және қайтаруды жүргізуге арналған төлем тапсырмасын толтыру мынадай тәртіппен "Күні" жолында төлем тапсырмасын қалыптастыру күні көрсетіледі.
"Ақшаны жіберуші" жолында артық төленген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді есепке алу және қайтаруды жүргізген салық органының атауы көрсетіледі.
"ЖСК" жолында салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлем есептелген мемлекеттік бюджеттің кіріс шоты көрсетіледі.
"Коды" жолында ақшаны жіберушінің (салық органының) коды көрсетіледі, мұндағы бірінші сан салық органы резиденттік белгісін, ал екіншісі - салық органы экономикасының секторын білдіреді. Салық органының коды - 11.
"СТН" жолында ақшаны жіберуші салық органының СТН-і көрсетіледі.
"БСК" жолында артық төленген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді есепке алу және қайтаруды жүргізген салық органына қызмет көрсететін Қазынашылық органының банктік сәйкестендіру коды көрсетіледі.
"Алушы - банк" жолында артық төленген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді есепке алу және қайтаруды жүргізген салық органына қызмет көрсететін Қазынашылық органының атауы көрсетіледі; артық (қате) төленген сомаларды жеке тұлғаларға қайтаруды жүзеге асырған кезде банктің атауы көрсетіледі.
"Бенефициар" жолында артық төленген салық сомаларын есепке алуды жүргізген кезде оның есебіне салық сомасы есептелетін салық органының атауы көрсетіледі; салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді қайтаруды жүргізген кезде артық төленген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді қайтаруды жүргізуге өтініші берген салық төлеушінің атауы көрсетіледі; артық (қате) төленген сомаларды жеке тұлғаларға қайтаруды жүзеге асырған кезде бенефициар банктің ЖСК-ы көрсетіледі.
"ЖСК" жолында салықты есепке алуды жүзеге асыру салық сомасы есепке алынатын мемлекеттік бюджеттің кіріс коды көрсетіледі; артық төленген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді қайтаруды жүзеге асыру кезінде салық төлеушінің қайтару жүргізілетін банктік шоты көрсетіледі.
"Бек" жолында салықтар сомаларын басқа салықтар бойынша берешектерді өтеу есебіне жатқызу кезінде Бек коды көрсетіледі, мұндағы бірінші сан салық органы резиденттік белгісін, ал екіншісі - салық органы экономикасының секторын білдіреді; салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді банктік шотқа қайтару кезінде бенефициардың Бек коды көрсетіледі, мұндағы бірінші сан салық төлеушінің резиденттік белгісін, ал екіншісі - салық төлеуші экономикасының секторын білдіреді; артық (қате) төленген сомаларды жеке тұлғаларға қайтаруды жүзеге асырған кезде банктің СТН-і көрсетіледі.
Артық төленген салық сомаларын қайтаруды жүргізу кезінде "СТН"
жолында ақшаны алушы салық органының СТН-і көрсетіледі; ал салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді қайтару кезінде - ақшаны алушы салық төлеушінің СТН-і көрсетіледі.
"Банк бенефициар" жолында артық төленген салық сомаларын қайтаруды жүргізу кезінде оның есебіне салықтар сомасы есептелетін салық органына қызмет көрсететін Қазынашылық органының атауы көрсетіледі; ал салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді банк шотына қайтаруды жүргізу кезінде қайтару жүргізілетін салық төлеушіге (өтініште көрсетілген) қызмет көрсететін банк атауы көрсетіледі.
"БСК" жолында салықтардың сомаларын салықтардың басқа да түрлері бойынша берешекті өтеу есебіне жатқызған кезде - салық органына қызмет көрсететін Қазынашылық органның банктік сәйкестендіру коды; салық және басқа да міндетті төлемдердің сомаларын банк шотына қайтарған кезде салық төлеушіге қызмет көрсететін банк-бенефициардың банктік сәйкестендіру коды "Делдал - банк" жолы мен "БСК" жолы салық және бюджетке төленетін міндетті төлемдердің артық төленген сомаларын есепке жатқызу және қайтару жүргізілген кезде толтырылмайды.
"Сомасы, жазбаша" жолында салықтың басқа да түрлері бойынша берешекті өтеу есебіне есепке жатқызуға немесе банктік шотқа қайтаруға жататын сома жазбаша көрсетіледі, ол "Сомасы" жолында көрсетілген сомаға сәйкес болуы тиіс.
"Тауардың (көрсетілген қызметтің) алынған күні" жолында салық және бюджетке төленетін міндетті төлемдердің артық төленген сомаларын есепке жатқызу және қайтару жүргізілген кезде толтырылмайды.
"Төлем тағайындау" жолында оның негізінде бюджетке артық (қате)
төленген сомаларды есепке жатқызу немесе қайтару жүргізілетін немесе бюджеттен ҚҚС-н өтеу жүзеге асырылатын құжаттың атауы, нөмірі мен күні;
артық төленген сомаларды есепке жатқызу немесе қайтару жүргізуге өтініш берген салық төлеушінің СТН-і және атауы немесе жеке тұлғаның аты-жөні;
есепке жатқызу немесе қайтару жүргізілетін бюджет сыныптамасының коды көрсетіледі. Жеке тұлғаға артық төленген сомаларды қайтару кезінде қосымша оның шотының нөмірі көрсетіледі.
"Төлем белгілеудің коды" жолында "Қазақстан Республикасының мемлекеттік жіктеушісін - төлем белгілеудің бірыңғай жіктеушісін қолдану ережесін бекіту туралы" Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі Басқармасының 1999 жылғы 15 қарашадағы N 388 қаулысымен бекітілген Төлем белгілеу кодтарының кестесіне сәйкес төлем белгілеу кодтарының ішінен біреуі "Бюджет жіктеушісінің коды" жолы басқа да салықтар бойынша берешекті өтеу есебіне артық төленген салық сомаларын есепке жатқызу жүргізілген кезде толтырылады және салық сомасы есепке жатқызылатын бюджет жіктеушісінің коды көрсетіледі; салық төлеушінің банктік шотына салық және бюджетке төленетін міндетті төлемдердің артық төленген сомаларын қайтаруды жүзеге асырған кезде толтырылмайды.
"Валюталау күні" жолы салық және бюджетке төленетін міндетті төлемдердің артық төленген сомаларын есепке жатқызу мен қайтару жүргізілген кезде толтырылмайды.
Төлем тапсырмасына салық органының басшысы, ал ол болмаған кезде - қол қоюға құқылы оны алмастырушы тұлға, және есеп бөлімінің бастығы қол қояды және салық салық органының мөрімен куәландырылады.
Төлем тапсырмасының барлық деректемелері қорытынды нысанында көрсетілген деректемелерге сәйкес болуы тиіс.
188. Әрбір салық төлеушіге (салық агентіне) дербес шоттар жүргізілмейтін салық төлеушілер бюджетке басқа да міндетті төлемдер бойынша салық төлеушілер басқа міндетті төлемдердің артық төленген сомасын растайтын уәкілетті органдардан қосымша құжаттар берілуі тиіс.
189. Салық органына басқа міндетті төлемдерді қайтару үшін дәлелді себептері көрсетілетін көрсетілген соманы қайтаруға уәкілетті органдардың жазбаша шешімі (қорытындысы) беріледі.
190. Артық төленген салық сомасы берешекті өтеудің белгіленген тәртібін жүргізуден кейін салық төлеушінің (салық агентінің) банк шотына қайтаруға жатады.
191. Банк шотына артық төленген салықтар мен басқа да міндетті төлемдер, өсімақы сомасын салық төлеушіге (салық агентіне) қайтару кезінде толтыру және осы Ережелердің 186 және 187 тармақтарында жазылған төлем тапсырмасы мен Қазынашылық органдарына қорытындыны беру тәртібі сақталады.
192. Салық Кодексінің 40-бабының 2-тармағына сәйкес артық төленген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді, өсімақыларды қайтару қайтару туралы өтінішті беру күнінен бастап он бес жұмыс күні ішінде салықты және басқа да міндетті төлемді төлеу орны бойынша жүргізіледі.
193. Қайтару немесе есепке жатқызу сомасы айлық есептік көрсеткіштің 100 еселенген мөлшерінен асқан жағдайда, жауапты бөлім осы қайтарудың негізділігін растайтын жазбаша қорытындыны береді.
194. Дербес шоттардағы жүргізілген есепке алулар мен қайтарулар туралы жазбалар Қазынашылық органдарының есептері, салық органдарының төлем тапсырмалары, сондай-ақ салық органының қорытындысы негізінде жүргізіледі.
195. Бюджеттен қате төленгендерді қоспағанда, қайтаруға төленген басқа да міндетті төлемдердің мынадай түрлері жатпайды:
1) Қазақстан Республикасының аумағы бойынша автокөлік құралдарының жүріп өткені үшін алым;
2) алып тасталды ;
3) жануарлар әлемін пайдаланғаны үшін төлем;
4) ормандық пайдаланулар үшін төлем;
5) ерекше қорғалатын табиғи аумақтарды пайдаланғаны үшін төлем;
6) кеме жүретін су жолдарын пайдаланғаны үшін төлем;
7) сыртқы (көзбен көру) жарнамасын орналастыру үшін төлем;
8) консулдық алымдар.
196. Бюджетке төлеу жүргізілген, бірақ тіркеу іс-әрекеттері жүргізілмеген алымдарды бюджеттен қайтару үшін қайтаруға өтінішті қоспағанда төлеу орны бойынша салық органына көрсетілген төлемнің қайтару қажеттілігі туралы шешіммен тиісті тіркеуші орган берген құжат беріледі.
Көрсетілген тәртіп алымдардың мынадай түрлеріне таралады:
1) заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркеу және филиалдар мен өкілдіктерді есептік тіркеу үшін алым;
2) жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркеу үшін алым;
3) жылжымайтын мүлікке және олармен мәмілелерге мемлекеттік тіркеу үшін алым;
4) радиоэлектрондық құралдар мен жоғары жиілікті құрылғыларды мемлекеттік тіркеу үшін алым;
5) телевизия және радиотарату ұйымдарының радиожиілік спектрін пайдалануға рұқсат беру үшін алым;
6) көлік құралдарын мемлекеттік тіркеу үшін алым;
7) дәрілік заттарды мемлекеттік тіркеу үшін алым;
8) қызметтің жекелеген түрлерімен айналысуға құқық үшін лицензиялық алым;
9) Жылжымалы мүлік кепілін және кеменiң немесе жасалып жатқан кеменiң ипотекасын мемлекеттік тіркеу үшін алым;
10) Аукциондардан алынатын алым.
197. <*>
198. Төлеу орны бойынша салық органына мемлекеттік бажды бюджеттен қайтару үшін мыналар беріледі:
1) қайтаруға өтініш;
2) мемлекеттік бажды қайтару үшін негіздеме болып табылатын тиісті органның құжаты (түпнұсқа немесе расталған көшірме);
3) бюджетке мемлекеттік бажды төлеуді растайтын құжат.
Бұл ретте, көрсетілген құжаттар бюджетке мемлекеттік баж сомасын есептеу күнінен бастап бір жылдық мерзімнің аяқталуына дейін берілуі мүмкін.
199. Қайтару артық төленген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді, өсімақыларды қайтару мерзімін бұзған кезде қайтару Салық кодексінің 39-бабының 7-тармағына және 40-бабының 3-тармағына сәйкес қайтару мерзімін бұзудың әрбір күні үшін Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі белгілеген қайта қаржыландырудың ресми ставкасының 2,5 еселенген мөлшерінде өсімпұлды есептеумен жүргізіледі.
желтоқсандағы N 664 (қолданысқа енгізілу тәртібін 4-тармақтан қараңыз)
200. Салық кодексінің 38-бабының 2-тармағына сәйкес салық төлеуші салық кезеңінің аяқталуынан кейінгі бес жыл ішінде және (немесе) Салық кодексі 38-бабының 1-1-тармағында көрсетілген салықтар бойынша жер қойнауын пайдалануға келісім-шарттың қолданыс мерзімі аяқталғаннан кейін бес жыл ішінде артық төленген салықтар мен бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің, өсімақылардың сомасын қайтару немесе артық төленген салықтар сомасын есепке алуды талап етуге құқылы.
201. Оның негізінде бюджеттің кірістерін жіктеу кодтары арасындағы есепке алу жүзеге асырылған төлем құжатын тарату кезінде немесе дербес шоттардағы салық төлеушінің (салық агентінің) банк шотына қайтаруда мынадай операциялар:
1) бюджеттің кірістерінен жіктеудің басқа кодына есепке алу жүргізілген тиісті код бойынша дербес шотта, сондай-ақ салық төлеушінің (салық агентінің)
банк шотына қайтару кезінде есепке алу немесе қайтару сомасы "Қайтарылды"
бағанында көрсетіледі;
2) сома есепке алынған тиісті код бойынша дербес шотта - "Төленді"
бағанында көрсетіледі.
202. Салық агенті салықты өзінің тіркелген жері бойынша ұстап қалған және төлеген және салық төлеуші салық төлеушінің тіркелген жері бойынша салық органына артық төленген соманы есепке жатқызу немесе қайтаруға өтініш берген жағдайда, салық төлеушінің тіркелген жері бойынша салық органы салықты салық төлеу орны бойынша салық органына есепке жатқызуға немесе қайтаруға өтініштің көшірмелерін және салықты төлегені туралы салық агентінің төлем құжатының көшірмесін қоса бере отырып өтініште көрсетілген соманы бюджетке төлеу фактісін растауға жазбаша түрде сұрау салу жібереді.
Өтініште көрсетілген соманы бюджетке төлеу фактісі расталған кезде салықты төлеу орны бойынша салық органы артық төленген салық сомасын салық төлеушінің тіркелген жері бойынша салық органына бюджет жіктемесінің тиісті кодына аударады.
Қазынашылық органдарынан растаушы құжаттарды алғаннан кейін салық төлеушінің тіркелген жері бойынша салық органына аударылған артық төленген салық сомасы N 25 нысан тізілімінің "Күн үшін қайтарылды" 4-бағанында (N 6 қосымша) көрініс табады. Салық агентінің дербес шотында көрсетілген қайтару сомасы көрініс таппайды.
Бюджетке түскеннен кейін артық төленген салық сомасы N 25 нысан тізілімінің "Күн үшін келіп түсті" 2-бағанында (N 6 қосымша) көрініс табады.
Салық төлеушінің тіркелген жері бойынша салық органы екі данада артық төленген салық сомасын қайтаруға немесе есепке жатқызуға қорытындыны, сондай-ақ екі дана төлем тапсырмасын ресімдейді және Қазынашылық органдарына табыс етеді.
Қазынашылық органдарынан растаушы төлем құжаттарын және ведомостарды алғаннан кейін қайтару немесе есепке жатқызудың аталған сомасы N 25 нысан тізілімінің "Күн үшін қайтарылды" 4-бағанында, сондай-ақ артық төленген салық сомасын есепке жатқызу жүргізілген тиісті код бойынша "Күн үшін келіп түсті" 2-бағанында көрсетіледі.
203. Осы тараудың күші салық тексеруі актісімен расталған, нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналымдар бойынша бюджеттен қайтарылуға жататын немесе Салық кодексінің 252-бабы 4-тармағында көзделген жағдайда салық тексеруі актісіне салық органының қорытындысы қосылған құн салығының сомасы бар қосылған құн салығын төлеушілерге, жеткізушілер грант қаражаттары есебінен сатып алған тауарлар (қызмет көрсетулер) бойынша төлеген, салық тексеруі актісімен расталған қосылған құн салығының сомасы бар грант алушыларға немесе грант алушы тағайындаған орындаушыларға (бұдан әрі - грант алушы), Салық кодексінің 534-бабы 2-тармағының 4) және/немесе 6)
тармақшасына сәйкес жүргізілген, сондай-ақ шетелдік дипломатиялық және оларға теңестірілген өкілдіктердің ресми пайдалануларына, сондай-ақ олармен бірге тұратын отбасы мүшелерін қоса алғанда, осы өкілдіктердің дипломатиялық және әкімшілік-техникалық персоналының жеке пайдалануына арналған (бұдан әрі - өкілдіктердің пайдалануы) тауарлар (қызмет көрсетулер) бойынша жеткізушілер төлеген, салық тексеруі актісімен расталған Салық кодексінің 534- бабы 2-тармағының 4) және/немесе 6) тармақшасына сәйкес жүргізілген, қосылған құн салығы сомасы бар Қазақстан Республикасында тіркелген дипломатиялық және оларға теңестірілген өкілдіктерге (бұдан әрі - өкілдіктер)
таралады.
204. Қосылған құн салығын төлеушілерге және грант алушыларға қосылған құн салығын қайтару Салық кодексінің 252-бабының 2 және 3 тармақтарына және 253-бабының 2-тармағына сәйкес жүргізіледі.
205. Салық тексеруі актісімен расталған қосылған құн салығының сомасын қайтаруды (есепке жатқызуды) салық төлеушінің орналасқан жеріндегі салық органы жүргізеді.
206. Салық төлеушінің орналасқан жері бойынша салық берешегі жоқ болған ретте салықтардың түрлері бойынша бар берешегін өтеу есебіне қайтару (есепке жатқызу) былайша жүргізіледі:
салық салынатын объектілердің және салық салумен байланысты объектілердің орналасқан жері және/немесе объектілердің тіркелген жері бойынша;
салық төлеуші қызметін жүзеге асыратын жер бойынша;
олар бойынша салық берешегін өтеу есебіне қайтару (есепке жатқызу)
жүргізілетін салық төлеушінің салықтарды құрылымдық бөлімшелерінің орналасқан жері бойынша.
207. Бюджеттен қайтарылуы тиіс қосылған құн салығының сомасы басқа салық төлеушінің Салық кодексінің 252-бабы 2-тармағының 1) тармақшасында белгіленген жағдайларды қоспағанда салық берешегін өтеу есебіне қайтаруға (есепке жатқызуға) жатпайды.
208. Бюджеттен қайтарылуға жататын қосылған құн салығы сомаларының дұрыстығын растау бойынша салық тексеруінің актісіне немесе Салық кодексінің 252-бабы 4-тармағында көзделген жағдайда салық тексеруі актісіне салық органының қорытындысына қол қойылғаннан кейін бір жұмыс күнінің ішінде жауапты бөлім салық тексеруінің актісіне қол қойылған күніне жасалған, салық төлеушінің құрылымдық бөлімшелерінің салық берешегі немесе төлеушінің бас ұйымының қосылған құн салығы есебіне сәйкес Қазақстан Республикасы бойынша салық төлеушінің салық берешегі мен міндетті зейнетақы жарналары және әлеуметтік аударымдар бойынша берешегі жоқ (бар) екендігі туралы анықтама жасайды.
Қосылған құн салығын төлеуші немесе грант алушы салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналары бойынша есептердің салыстыра тексеру актісін салық тексеруінің актісіне қол қойылған күннен бастап бір жұмыс күнінен кешіктірілмейтін күнге жасалған, олар бойынша қосылған құн салығын төлеуші немесе грант алушы дербес төлеуші және құрылымдық бөлімшелер салығын дербес төлеуші болып табылатын осы Ережеге N 10 қосымшаға сәйкес салық органына өзі беруге құқы бар.
анықтаманың немесе Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналары бойынша есептердің салыстыра тексеру актісіне сәйкес қосылған құн салығын төлеушінің немесе грант алушының салық берешегінен аспаған жағдай болса, онда қосылған құн салығын қайтару (есепке жатқызу) үшін қосылған құн салығын төлеуші немесе грант алушы салық тексеруі жүргізілгеннен кейін салық органына 332.00 нысан бойынша салық тексеруі актісімен немесе Салық кодексінің 252-бабы 4-тармағында көзделген жағдайда салық тексеруі актісіне салық органының қорытындысымен расталған қосылған құн салығын қайтару туралы өтініш (бұдан әрі - 332.00 нысаны бойынша өтініш)
Бұл ретте салық органы Қазақстан Республикасы бойынша міндетті зейнетақы жарналары мен әлеуметтік аударымдар бойынша салық төлеушінің салық берешегі жоқ (бар) екендігі туралы анықтама жасалғаннан кейін немесе Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналары бойынша есептердің салыстыра тексеру актісі берілгеннен кейін бір жұмыс күнінен кешіктірмей қосылған құн салығын төлеушіге немесе грант алушыға 332.00 нысаны бойынша Өтініш беру қажеттілігі туралы хабарлайды.
аударымдар бойынша салық төлеушінің салық берешегі жоқ (бар) екендігі туралы анықтаманың немесе Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналары бойынша есептердің салыстыра тексеру актісінің негізінде Қазақстан Республикасы бойынша міндетті зейнетақы жарналары мен әлеуметтік аударымдар бойынша салық төлеушінің салық берешегі жоқ (бар)
екендігі туралы анықтаманы немесе Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналары бойынша есептердің салыстыра тексеру актісін алған күннен бастап бір жұмыс күнінен кешіктірмей қосылған құн салығын төлеуші немесе грант алушы 332.00 нысан бойынша өтініш берусіз
209. Салық органы қосылған құн салығын қайтаруды (есепке жатқызуды)
332.00 нысан бойынша Өтініштің немесе салық тексеруі актісімен немесе Салық кодексінің 252-бабы 4-тармағында көзделген жағдайда салық тексеруі актісіне салық органының қорытындысымен расталған қосылған құн салығы сомаларының шегінде салық тексеруі актісінің немесе Салық кодексінің 252-бабы 4-тармағында көзделген жағдайда салық тексеруі актісіне салық органының қорытындысының негізінде жүзеге асырады.
212. Қосылған құн салығын есепке жатқызуды тауарлардың импорты кезінде төленуге тиісті қосылған құн салығын төлеу есебіне жүргізген кезде
332.00 нысан бойынша Өтінішке тауарлардың импорты кезінде төленуге тиісті қосылған құн салығының сомасы көрсетілген кеден органының растауы қоса беріледі.
212-1. Салық кодексі 251-бабының 2-тармағына сәйкес нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналымдар бойынша қосылған құн салығын қайтару кезінде бюджеттен қайтаруға жататын қосылған құн салығының сомасы қосылған құн салығы бойынша барлық міндеттемелерді есепке ала отырып өтінім беруші қосылған құн салығының сомасын бюджеттен қайтаруға ұсынған және салық тексеруінің актісімен расталған салық кезеңі (кезеңдері) үшін нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналымдар бойынша қалыптасқан есептелген салық сомасынан есепке жатқызуға жатқызылатын салық сомасының асып кету есебінен қалыптасқан өтінім берушінің дербес шоты бойынша қосылған құн салығының оң сальдосынан аспауы тиіс.
Салық кодексі 251-бабының 3-тармағына сәйкес нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналымдар мақсатында пайдаланылған салық сомасы бөлігінде қосылған құн салығы бойынша барлық міндеттемелерді есепке ала отырып, нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналымдар жүзеге асырылған салық кезеңінің соңына қалыптасқан есептелген салық сомасынан есепке жатқызылатын салық сомасының асып кетуі бюджеттен қайтаруға жатады.
Егер нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналымдар бойынша бюджеттен қайтаруға жататын қосылған құн салығының асып кету сомасы содан кейінгі салық кезеңдерінде қосылған құн салығы бойынша бюджетке алдағы төлемдердің есебіне есепке жатқызылған жағдайда және салық тексеруінің актісіне қол қойылған және (немесе) салық органы қайтаруға қорытынды жасаған күнге қосылған құн салығын төлеушінің дербес шотында қосылған құн салығының оң сальдосы болмаса, онда нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналымдар бойынша бюджеттен қайтаруға жататын қосылған құн салығының сомасы бюджеттен қайтаруға жатпайды.
213. Салық органының жауапты бөлімі 208-1-тармақта көрсетілген жағдайда 332.00 нысаны бойынша Өтінішті алған не қосылған құн салығын төлеуші немесе грант алушы жауапты бөлімге Салыстыра тексеру актісін не есепке алу бөлімі Анықтамаларды бергенде, 208-2-тармақта көрсетілген жағдайда немесе өкілдікті салық тексеруінің актісіне қол қойылған күннен бастап бір жұмыс күнінен кешіктірмей екі данада қосылған құн салығын қайтаруға өкімді (бұдан әрі - өкім):
нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналымдар бойынша қосылған құн салығын қайтару (есепке жатқызу) кезінде - осы Ереженің N 14 қосымшасына сәйкес нысан бойынша;
грант қаражаттары есебінен сатып алған тауарлар (қызмет көрсетулер)
бойынша жеткізушілер төлеген қосылған құн салығын қайтару (есепке жатқызу)
кезінде - осы Ереженің N 15 қосымшасына сәйкес нысан бойынша;
өкілдіктердің пайдалануына арнап сатып алынған тауарлар (қызмет көрсетулер) бойынша жеткізушілер төлеген қосылған құн салығын қайтару (есепке жатқызу) кезінде - осы Ереженің N 16 қосымшасына сәйкес нысан бойынша дайындайды.
214. 332.00 нысан бойынша әрбір Өтініштің және әрбір салық тексеруі актісіне немесе Салық кодексінің 252-бабы 4-тармағында көзделген жағдайда салық тексеруі актісіне салық органының қорытындысына жеке өкім жасалады.
215. Өкімді салық органының басшысы немесе оны алмастырушы тұлға оны жауапты бөлім берген күні бекітеді және қосылған құн салығын нақты қайтару (есепке жатқызу) үшін есеп бөліміне беріледі.
215-1. Өкімнің негізінде Өкімді алғаннан кейін екі жұмыс күнінен кешіктірмей есепке алу бөлімі кірістердің бюджет жіктемесінің әрбір кодына осы Ережелердің N 18 қосымшасына сәйкес екі данада қорытынды (бұдан әрі - қорытынды) және екі данада төлем тапсырмасын жасайды.
215-3. Қосылған құн салығын төлеушінің немесе грант алушының салық берешегін өтеу шотына есепке жатқызу жүргізілгеннен кейін қосылған құн салығын төлеушілерге және грант алушыларға банк шотына қосылған құн салығын қайтаруға қорытынды жасалған кезде салық төлеушінің орналасқан жері бойынша салық органы мемлекеттік бюджетке салықтар бойынша салық берешегінің бар немесе жоқтығы туралы салық төлеушіні тіркеу есебінің орны бойынша мынадай салық органдарына:
салық салу объектілері мен салық салуға байланысты объектілердің орналасқан және (немесе) тіркеу орны бойынша;
салық төлеушінің қызметін жүзеге асыру орны бойынша;
салық төлеушінің құрылымдық бөлімшелердің орналасқан орны бойынша;
қосылған құн салығын төлеушінің бас ұйымының тіркеу есебінің орны бойынша тексеру жүргізеді.
19-тарау. Заңды тұлғаны қайта құру кезінде дербес шоттарды есепке алу және беру
216. Заңды тұлғаны қайта құру туралы заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркеуді, қайта тіркеуді және таратуды жүзеге асыратын уәкілетті органдардан заңды тұлғаны қайта құру туралы құжаттарды салық органына беру жағдайында Салық кодексінің 35-бабының 1-тармағына сәйкес салық органы оның құқық мирасқорына (құқық мирасқорларына) қайта құрылған заңды тұлғаның салық міндеттемелерін беруге міндетті.
217. Берілген құжаттар негізінде салық органы қайта құрылған заңды тұлғаның (олар жоқ болған кезде құқық мирасқорымен) бюджетке төлемдер бойынша салыстыра тексеру актісін жасайды.
218. Құқық мирасқорына (құқық мирасқорларына) салық міндеттемелерін беруге дейін осы Ережелердің 17-тарауының 183-тармағына сәйкес жазылған тәртіппен қайта құрылған заңды тұлғаның салық берешегін өтеу есебіне бюджетке артық төленген салық сомасын есепке алуды жүргізеді. Есепке алуды жүргізгеннен кейін салыстыра тексеру актісі жасалады.
219. Бюджетке төлемдер бойынша салыстыра тексеру актілері мен дербес шоттардың көшірмелері қайта құрылған заңды тұлға құқық мирасқорының (құқық мирасқорларының) салықтар мен бюджетке басқа да міндетті төлемдерді төлеу жөніндегі салық міндеттемелерін қабылдайтын салық органына жіберіледі.
220. Көрсетілген құжаттар дербес шоттардың көшірмелері жіберілетін, салықтар мен төлемдер түрлерінің тізбесі келтірілетін ілеспе хатпен жіберіледі, дербес шотпен басылған күн көрсетіледі, басшының қолы, беретін салық органының мөрі қойылады.
221. Дербес шоттарда "Операцияның және оның негізінде жазба жүргізілетін құжат мәні" бағанында қорытындыны шығарғаннан кейін беретін салық органының дербес шоттарында мынадай мазмұндағы жазба жүргізіледі:
(ауданы, қаласы, облысы) ______________ бойынша салық органына дербес шоттардың көшірмелері берілді күні, қолы, салық органының мөрі.
222. Құқық мирасқорының дербес шотына алынған құжаттардың негізінде қайта құрылған заңды тұлғаның салық міндеттемелерін қабылдайтын салық органы қайта құрылған заңды тұлғаның "сальдосын" ғана енгізеді.
Қайта ұйымдастырылған заңды тұлғаның салық міндеттемелерін қабылдау кезінде салық органы берген салық органын он жұмыс күні ішінде "сальдо"
қабылдау туралы хабарландыруға міндетті.
223. Қайта құрылған заңды тұлғада бірнеше құқық мирасқоры болған жағдайда "сальдо" (салық берешегін қоса) Қазақстан Республикасының азаматтық заңына сәйкес қайта құрылған заңды тұлғада құқық мирасқорының қатысу үлесі бойынша қайта құрылған заңды тұлға таратады.
224. Салық кодексінің 35-бабының 3-тармағына сәйкес заңды тұлғаны қайта құру құқық мирасқорының (құқық мирасқорларының) салықтар мен бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерін бюджетке төлеу жөніндегі оның салық міндеттемелерінің орындау мерзімдерін өзгертуге негіз болып табылмайды.
20-тарау. Салық төлеушінің (салық агентінің) қызметті жүзеге асыру орны немесе орнының өзгеруі кезінде дербес шоттарды есепке алу және беру
225. Заңды тұлғаның, филиалдың және өкілдіктің орналасқан жері өзгерген кезде бір салық органынан басқа салық органына салық төлеушінің (салық агентінің) дербес шоттарын беру статистика саласындағы уәкілетті органдар беретін хабарлама негізінде жүргізіледі.
Салық төлеушінің (салық агентінің) қызметін жүзеге асыру орны, тұрақты мекеме құрмай Қазақстан Республикасында қызметін жүзеге асыратын резидент емес - заңды тұлғаның орналасқан жері және жеке тұлғаның тұрғылықты орны өзгерген кезде бір салық органынан басқа салық органына салық төлеушінің (салық агентінің) дербес шоттарын беру тіркеу есебінен шығару туралы берілген өтініш негізінде жүргізіледі.
Бұл ретте салық органының жауапты бөлімі есеп бөліміне мыналар көрсетілетін тізімді береді:
1) салық төлеушінің (салық агентінің) толық атауы;
2) СТН-і;
3) есептен шығару күні;
4) салық төлеуші (салық агенті) көшетін салық органының атауы.
226. Тіркеу есебінен босату туралы берілген өтініш негізінде салық төлеушінің (салық агентінің) бұрынғы орналасқан жері бойынша салық органы өтініш берген күннен бастап он жұмыс күні ішінде есептен шығару күніне дейін ағымдағы жылдың басынан бастап кезең үшін міндетті төлем мен салықтың әрбір түрі бойынша салыстыра тексеру актісі жасайды.
Егер салық төлеуші тіркеу есебінен босату туралы берілген өтініш берген күннен бастап он жұмыс күні ішінде салыстыра тексеру актісін жасау үшін салық органына келмеген жағдайда, онда дербес шоттарды бір салық органынан басқасына беру салыстыра тексеру актісін жасамай-ақ жүргізіледі.
Егер орналасқан жерін өзгерту мемлекеттік статистика органы салық органына беретін хабарлама негізінде жүргізілетін салық төлеуші салыстыру актісін толтыру үшін салық органына келмеген жағдай болса, онда бір салық органынан басқа салық органына дербес шоттарды беру салыстыру актісі жасалмай жүргізіледі.
227. Басқа салық органына көрсетілген дербес шоттарды беруге дейін егер, Салық Кодексімен белгіленген және осы Ережелердің 17-тарауының 183- тармағымен белгіленген тәртіппен талап ескіру мерзімі аяқталмаған жағдайда салық және төлем берешегін өтеу есебіне бюджетке артық төленген салық және төлем сомасын салық және төлем төлеушінің өтініші бойынша есепке алу
228. Есепке алуды өткізгеннен кейін артық төленген салық немесе басқа міндетті төлем сомасы оның өтініші бойынша салық төлеушінің банк шотына аударуға жатады.
229. Осы Ережелердің 17-тарауының 183-тармағында жазылған тәртіппен есепке алуды жүргізгеннен кейін банк шотына артық төленген салық немесе басқа міндетті төлем сомасын қайтару туралы өтінішті салық төлеушінің бермеуі жағдайында артық төленген салық немесе басқа да міндетті төлем сомасы Қазынашылық органы арқылы аударусыз дербес шоттардың көшірмелері бойынша беріледі.
230. Салық төлеушінің (салық агентінің) банк шотына артық төленген салық немесе басқа міндетті төлем сомасын есепке алуды, қайтаруды жүргізуден кейін дербес шоттарда тиісті бағандар бойынша қорытындысы келтіріледі.
Беретін салық органының дербес шоттарында күнін, есепке алу бөлімі бастығының аты-жөнін көрсете отырып "Дербес шот ашылды, дербес шоттар көшірмелері _____________ (облысы, қаласы) __________ (ауданы, қаласы)
бойынша салық органына жіберілді" жазбасы жүргізіледі.
231. Дербес шоттардың берілетін көшірмелері соңғы бес жыл үшін, сондай- ақ ағымдағы жылдың басынан бастап оларды жабу күніне дейінгі кезең үшін басылады және жаңадан орналасқан жер бойынша, салық төлеушінің қызметін жүзеге асыру орны бойынша салық органына жібереді. Дербес шоттардың берілетін көшірмелерінде есепке алу бөлімі бастығының және қызметкерінің аты- жөні көрсетіледі, басшының қолымен және беруші салық органының мөрімен расталады.
232. Салық төлеушінің артық төленген салық сомасын есепке алуды, қайтаруды, аударуды жүргізгеннен кейін салыстыра тексеру актісі үш данада жасалады, бірінші дана салық органында қалады, екіншісі - салық төлеушіге тапсырылады, үшінші данасы - салық төлеушінің қызметін жүзеге асыру орны, орналасқан жаңа орны бойынша салық органына жіберіледі.
233. Салық органына жіберілген ілеспе хатта қоса берілген салыстыра тексеру актілерінің тізімі және берілетін дербес шоттар көшірмелерінің тізілімі көрсетіледі. Дербес шоттар қағаз тасығыштарда беріледі.
234. Ағымдағы жыл дербес шоттарының көшірмелерін беру күнінен бастап соңғы бес жылдағы дербес шоттар басқа салық органына берілмейді және белгіленген тәртіппен сақталады.
235. Салыстыра тексеру актілері мен ілеспе хаттың екінші данасы номенклатура бойынша тиісті іс папкасына тігіледі.
236. Салық төлеуші салыстыра тексеруді жүргізгеннен кейін және өтінішті бергеннен кейін он күн ішінде салық төлеушінің (салық агентінің) ісі, барлық құжаттар салық төлеушінің (салық агентінің) қызметті жүзеге асыру орны, жаңа орналасқан орны бойынша салық органына берілуі тиіс.
237. Құжаттарды алу кезінде салық төлеушінің қызметті жүзеге асыру орны, жаңа орналасқан орны бойынша салық органы көрсетілген құжаттарды алу туралы беретін салық органына он жұмыс күні ішінде хабарлауға міндетті.
238. Салық төлеушінің (салық агентінің) қызметті жүзеге асыру орны, жаңа орналасқан орны бойынша салық органы дербес шоттарды жүргізудің бұрынғы орны бойынша салық органынан алынған кіретін "сальдоны" ескере отырып жаңа дербес шоттарды ашады.
238-1. Салық органы Салық кодексімен белгіленген тәртіпте салық міндеттемелері бойынша салық берешегі болған кезде салық төлеушінің жаңа орналасқан жері, қызметті жүзеге асыру орны (салық агентінің) бойынша инкассалық өкім шығарады және бұрынғы орны бойынша салық органына инкассалық өкім шығарылғаны туралы хабарлайды.
Салық төлеушінің бұрынғы орналасқан жері бойынша салық органы хабарландыруды алған кезде бұрын шығарылған инкассалық өкімді кері қайтарады.
239. <*>
240. Артық төленген салық немесе басқа міндетті төлем сомасы Қазынашылықтың органдары арқылы өткізусіз ағымдағы жылдың дербес шоттар көшірмелері бойынша басқа салық органына берілген және оның банк шотына салық төлеуші (салық агенті) қайтармаған жағдай туындау кезінде артық төленген салық немесе басқа міндетті төлем сомасы мынадай тәртіппен төлеу орны бойынша қайтарылады:
1) дербес шоттардың көшірмелері бойынша қызметті жүзеге асыру орны, жаңа орналасқан орны бойынша салық органында бюджетке артық төлеу фактісі белгіленеді. Өткен кезеңдер үшін бюджетке артық төлеу фактісін растаудың қажеттілігі жағдайында дербес шоттарды жүргізудің бұрынғы орны бойынша салық органына сұрау салу жүргізіледі;
2) ілеспе хатпен бірге артық төленген соманы қайтаруға салық төлеушінің (салық агентінің) өтініш көшірмесін (өтініш салық төлеушінің ісінде қалады)
бюджетке артық төлеу фактісін растау жағдайында көрсетілген салық немесе басқа міндетті төлем сомасын бюджетке бұрын төлеу жүргізілген салық төлеушінің (салық агентінің) бұрынғы орналасқан орны бойынша салық органына жіберіледі;
3) салық төлеушінің (салық агентінің) өтініш көшірмесі мен алынған хат негізінде салық төлеушінің (салық агентінің) бұрынғы орналасқан жері бойынша салық органы салық төлеуші (салық агенті) кеткен салық органының мекен- жайына көрсетілген салық немесе басқа міндетті төлем сомасын аударуға қорытындының екі данасын ресімдейді және Қазынашылық органдарына көрсетілген салық төлеуші (салық агенті) кеткен салық органының мекен-жайына артық төленген салық және немесе басқа да міндетті төлем сомасын аударуға төлем тапсырмасын береді;
4) Қазынашылық органдарының есептері, салық органының төлем тапсырмалары, сондай-ақ қорытынды негізінде қызметті жүзеге асыру орны, жаңа орналасқан орны бойынша салық органының шотына көрсетілген соманың түсуінен кейін салық органы көрсетілген соманы 25 нысан Салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер түсімдері мен қайтаруларының тізілімінде (N 6 қосымша) ("Күн үшін түсті" бағаны) ғана көрсетіледі. Салық төлеуші (салық агенті) кеткен салық органы да көрсетілген соманы аударғаннан кейін 25 нысан Салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер түсімдері мен қайтаруларының тізілімінде ("Күн үшін төленді) қайтарылды"
бағаны) ғана оны көрсетеді;
5) көрсетілген соманы есептеу күнінен бастап келесі күннен кешіктірмей салық төлеушінің жаңа орналасқан орны бойынша салық органы осы Ережелердің 17-тарауының 183-тармағында жазылған тәртіппен артық төленген салық сомасын есепке алуды жүргізеді, одан кейін Қазынашылық органдарына екі данада қорытындыны және салық төлеушінің (салық агентінің) банк шотына артық төленген салық және басқа да міндетті төлем сомасын қайтаруға төлем тапсырмасының екі данасын береді;
6) көрсетілген сома артық төленген салық немесе бюджетке міндетті басқа да міндетті төлемдер сомасын салық төлеушінің (салық агентінің) банк шотына қайтару туралы Қазынашылық органдарынан төлем құжаттарын алғаннан кейін "Қайтарылды" бағаны бойынша салық төлеушінің (салық агентінің) дербес шотында көрсетіледі.
241. Жауапты бөлім есепке алу бөліміне таратылатын заңды тұлғалардың, жеке кәсіпкерлердің тізімін береді.
242. Таратылатын заңды тұлғада құрылымдық бөлімшелер болған кезде деректемелерін көрсете отырып (атауы, СТН, орналасқан жері, банк шоттарының деректемелері) олардың тізбесі беріледі.
243. Заңды тұлғаны, жеке кәсіпкерді тарату туралы шешімді қабылдау күніне барлық бюджеттің кірістерін жіктеу кодтары бойынша үш данада салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша салыстыра тексеру актісі жасалады.
Құрылымдық бөлімшесі бар заңды тұлғаны тарату кезінде осы және басқа салық органдарында тіркеу есебінде бар заңды тұлға мен оның құрылымдық бөлімшелері бойынша салыстыра тексеру актісі жасалады.
244. Таратылатын заңды тұлғада құрылымдық бөлімшелер болған жағдайда бюджеттің кірістерін жіктеу кодтары және барлық құрылымдық бөлімшелер бойынша үш данада салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша салыстыра тексеру актісі жасалады.
245. Салыстыра тексеру актісінің бір данасы заңды тұлғаға тапсырылады, екінші данасы салық органында қалдырылады. Таратылатын заңды тұлғада салық берешегі болған кезде таратылатын заңды тұлғаның құрылтайшыларына (қатысушыларына) жіберілетін салыстыра тексеру актісінің үшінші данасы жасалады.
246. Заңды тұлға немесе жеке кәсіпкер туралы мәліметке "Таратылатын заңды тұлға" немесе "Таратылатын жеке кәсіпкер" белгісі енгізіледі.
247. Тарату кезеңінде салық міндеттемелері туындаған жағдайда орындау Салық Кодексімен белгіленген мерзімде және тәртіппен олардың туындауына қарай бойынша жүргізіледі.
248. Таратылатын заңды тұлғаның салық берешегі салық кодексінің 34- бабының 1-тармағына сәйкес көрсетілген заңды тұлғаның, оның ішінде Қазақстан Республикасының заң актілерімен белгіленген кезектілік тәртібімен оның мүлкі сатудан алынған ақшасы есебінен өтеледі. Бұл ретте, таратылатын заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшелерінің салық берешегі өтеледі.
Егер таратылатын заңды тұлғаның мүлкі салық берешегін толық көлемде өтеу үшін жеткіліксіз болса, салық берешегінің қалған бөлігін Қазақстан Республикасының заң актілерімен белгіленген жағдайларда Салық кодексінің 34- бабының 2-тармағына сәйкес таратылатын заңды тұлғаның құрылтайшылары (қатысушылары) өтейді.
249. Егер таратылатын заңды тұлғаның немесе жеке кәсіпкердің артық төленген салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер және өсімақылар сомасы болса, онда көрсетілген сома осы Ережелердің 17- тарауындағы 183-тармақпен белгіленген тәртіппен таратылатын заңды тұлғаның немесе жеке кәсіпкердің салық берешегін өтеу есебіне есепке алуға жатады.
250. Таратылатын заңды тұлғада немесе жеке кәсіпкерде салық берешегі болмаған жағдайда артық төленген салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер мен өсімақылар сомасы салық тексерісін жүргізгеннен кейін осы заңды тұлғаға қайтарылады.
Артық аударылған салықтар, басқа да міндетті төлемдер мен өсімақылар сомасын қайтаруға өтініш болмаған кезде жауапты бөлім заңды тұлғаның немесе жеке кәсіпкердің дербес шотында есептеуге жататын артық төлеу сомасы, ал салық берешегі Мемлекеттік тіркелімнен алып тастау сәтінде азайтуға жататын артық төлеу көрсетілетін "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналары, өсімақылар мен айыппұлдардың сомасын есептеуге (кемітуге) тізілім" жасайды.
Дербес шоттарда көрсетілген операциялар жүргізілгеннен кейін дербес шоттың жабылуы жүргізіледі.
251. Құрылымдық бөлімшені таратқан жағдайда заңды тұлға құрылымдық бөлімшенің тіркемелік есепке алу орны бойынша салық органына мынадай құжаттарды:
1) құрылымдық бөлімшені тарату сәтінде дербес шоттарда қалыптасқан, таратылған құрылымдық бөлімшенің сальдосын заңды тұлғаға беру туралы жазбаша өтініш;
2) құрылымдық бөлімшені тарату туралы заңды тұлғаның шешімі;
3) филиалды (өкілдікті) есептен шығару туралы тіркеуші орган бұйрығының көшірмесін береді.
252. Осы Ережелердің 251-тармағында аталған құжаттарды алғаннан кейін тіркемелік есепке алу орны бойынша салық органы таратылған құрылымдық бөлімшенің дербес шоттарының сальдосын заңды тұлғаға береді.
253. Осы Ережелердің 251-тармағында аталған құжаттар және дербес шоттардың көшірмелері ілеспе хатпен таратылған құрылымдық бөлімшенің дербес шоттарының сальдосын қабылдайтын салық органына жіберіледі, онда аталған құжаттарды беруді жүзеге асырып отырған салық органы басшысының қолы мен мөрі қойылған, дербес шоттар басылып шығарылған күнді көрсетумен салық және төленетін міндетті төлемдердің тізбесі келтірілген дербес шоттардың көшірмелері жіберіледі.
254. Беруші салық органының дербес шоттарында дербес шоттың "Операцияның мазмұны және соның негізінде жазба жүргізілетін құжат" 2- бағанын қорытындылағаннан кейін мынадай мазмұндағы: "Дербес шоттардың көшірмелері ______________ (ауданы, қаласы, облысы) бойынша салық органына берілді", күні, есеп бөлімі бастығы мен қызметкерінің қолдары, салық органының мөрі жазба жүргізіледі.
255. Салық органы алынған құжаттардың негізінде заңды тұлғаның дербес шотына таратылған құрылымдық бөлімшенің "сальдосын" енгізеді.
Таратылған заңды тұлғаның немесе жеке кәсіпкердің дербес шоттарында "Дербес шот жабық" жазбасы жүргізіледі.
256. Жауапты бөлім есепке алу бөліміне оларға сот органдарының шешімдерімен деректемелерін көрсете отырып (атауы, СТН, орналасқан орны, банк шоттарының деректемелері, сот шешімінің күні мен нөмірі) оңалту және банкроттық рәсімі қолданылған заңды тұлғалар мен олардың құрылымдық бөлімшелерінің, жеке кәсіпкерлер тізбесін береді.
257. Сот шешімін қабылдау күніне бюджеттің кірістерін жіктеудің барлық кодтары бойынша, сондай-ақ міндетті зейнетақы жарналары және әлеуметтік аударымдар бойынша салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті Егер заңды тұлға бірнеше салық органдарында есепте тұрса, сот шешімін қабылдау күніне заңды тұлғаның және оның құрылымдық бөлімшелерінің осы және басқа салық органдарында ашық дербес шоттарының жай-күйін ескере отырып, заңды тұлғаның орналасқан жері бойынша Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналары және әлеуметтік аударымдары бойынша есептердің салыстыра тексеру актісі жасалады.
258. Заңды тұлға немесе жеке кәсіпкер туралы мәліметке "банкрот деп жарияланды", "оңалту рәсімін өтуде" белгісі енгізіледі.
259. Салық міндеттемелерін тарату кезеңінде туындау жағдайында Салық Кодексімен белгіленген мерзімде және тәртіппен олардың туындау шарасы бойынша жүргізіледі.
260. Заңды тұлғаны немесе жеке кәсіпкерді банкрот деп тану туралы құжаттарды уәкілетті органдардан алудан, заңды тұлғаларды Мемлекеттік тіркелімнен алып тастаудан кейін барлық қажетті құжаттар негізінде заңды тұлғаны немесе жеке кәсіпкерді банкрот деп тану туралы сот шешімінің күніне азайтуға есептен шығарылған салықтар мен бюджетке басқа да міндетті төлемдердің сомасы көрсетілетін салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді, міндетті зейнетақы жарналарын, әлеуметтік аударымдарды және өсімақыларды есептеуге (азайтуға) Тізілімді, ал есептелуге жататын тиесілі артық төлеудің сомасын Мемлекеттік тіркелімнен алып тастау сәтінде толтырады.
Дербес шотта көрсетілген операцияларды жүргізгеннен кейін күнін, жауапты қызметкердің аты-жөнін көрсете отырып дербес шотты жабуды
261. Жеке тұлғаны хабарсыз кеткен деп соттың тануы туралы шешімді қойғанға дейін салық органы сот органдарының сұрау салулары бойынша сотқа салық міндеттемелерін орындау жөніндегі бюджетпен есеп айырысу жағдайы туралы оның дербес шотынан Көшірмені (N 9 қосымша) береді.
262. Жауапты бөлімнің сұрау салуы негізінде хабарсыз кеткен жеке тұлғаның салық міндеттемелерін орындау бойынша бюджетпен есеп айырысулар жағдайы туралы дербес шоттан көшірмені үш данада есепке алу бөлімінің қызметкері ғана жасайды. Бірінші данасы ілеспе затпен бірге сотқа беріледі, екінші данасы жауапты бөлімге беріледі, үшінші данасы есепке алу бөлімінде қалдырылады.
263. Соттың хабарсыз кеткен жеке тұлғаны тануынан кейін есепке алу бөліміне жауапты бөлім мыналар көрсетілетін соттың шешімін қабылдау күнінен бастап келесі күннен кешіктірмейтін мерзімде мәліметтерді береді:
1) аты-жөні;
3) сот шешімінің күні мен нөмірі;
4) хабарсыз кеткен жеке тұлғаның мүлкін басқаруға қамқоршылыққа уәкілеттенген және хабарсыз кеткен жеке тұлғаның салық міндеттемесін орындауға міндетті тұлға;
5) белгіленген тәртіппен хабарсыз кеткен деп танылған жеке тұлғаның мүлкі жетіспеушілігі кезінде салық органының дербес шотынан көшірме бойынша есептен шығаруға жататын сома мен салықтар мен басқа да міндетті төлемдер түрлері.
264. Салықтар және басқа да міндетті төлемдер бойынша берешегі бар дербес шоттарда соттың шешімді шығару күніне есеп айырысулардың сальдосы шығарылады және дербес шот жабылады.
265. Салық берешегі болған жағдайда есеп айырысулар сальдосы хабарсыз кеткен жеке тұлғаның салық міндеттемесін орындауға міндетті және қамқоршылыққа уәкілеттенген орган тұлғаға ашылған дербес шотқа көшіріледі.
266. Салық органы Салық Кодексіне белгіленген тәртіппен хабарсыз кеткен деп танылған жеке тұлғаның салық берешегін өтеу үшін шаралар қабылдайды.
267. Хабарсыз кеткен жеке тұлғаның салық міндеттемесін орындауға міндетті және қамқоршылыққа уәкілеттенген орган тұлғаға үш жұмыс күнінің ішінде салық органы есептеген салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер сомасы туралы хабарлама жіберіледі.
268. Салық берешегін өтеу үшін мүліктің жетіспеушілігі кезінде хабарсыз кеткен деп танылған жеке тұлғаның дербес шотында мүліктің жетіспеушілігі туралы соттың шешімді қою күнінен бастап салықтар және басқа да міндетті төлемдер бойынша берешек сот шешіміне сәйкес есептен шығарылады.
269. Берешекті есептен шығару "Азайтылды" дербес шотының бағанында көрсетілген салық және басқа да міндетті төлемдер сомасын өткізу жолымен жүргізіледі, "Операциялардың мәні" бағанында сот шешімінің нөмірі мен күні
270. Салық органының бұрын есептен шығарылған салық берешегінің іс- әрекеті хабарсыз кеткен жеке тұлғаны тану туралы сот шешімін жою кезінде берешектің осы сомасын "Есептелді" дербес шотының бағанына жазу жолымен салық міндеттемесі жөніндегі қуыным мерзімінің белгіленген мерзіміне қарамастан жаңғыртылады.
24-тарау. Қайтыс болған жеке тұлғаның салық берешегі мен артық төлеулерін есепке алу
271. Жеке тұлғаның қайтыс болуы туралы жауапты бөлімнен ақпаратты алудан кейін есепке алу бөлімінің қызметкері жауапты бөлімге қайтыс болу күніне салық міндеттемелерінің орындалуы жөніндегі бюджетпен есеп айырысулар жағдайы туралы қайтыс болған жеке тұлғаның дербес шотынан көшірмені беруі тиіс.
272. Жауапты бөлім қайтыс болған жеке тұлғаның салық берешегін өтеу үшін шаралар қабылдайды және есепке алу бөліміне мұрагерлерді айқындау жөніндегі ақпаратты; салықтар және басқа да міндетті төлемдер бойынша міндеттемелерді мұрагерлердің орындауына берілген соманы береді.
273. Есепке алу бөлімінің қызметкері қайтыс болу күніне қайтыс болған жеке тұлғаға дербес шот ашады және салықтар және басқа да міндетті төлемдер бойынша берешек немесе артық төлеу болған кезде қайтыс болу күніне қайтыс болған жеке тұлғаның есеп айырысулар сальдосына көшірілетін мұрагерлердің жаңа дербес шотын ашады.
274. Қайтыс болу күніне салықтар және басқа да міндетті төлемдерді төлеу жөніндегі қайтыс болған жеке тұлғаның салық міндеттемелерін орындау мұрагерге (мұрагерлерге) жүктеледі.
275. Мұрагерге үш жұмыс күнінің ішінде салық органы есептеген салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер сомасы туралы хабарлама жіберіледі.
276. Мұрагер жоқ болған жағдайда оның қайтыс болу күніне жеке тұлғаның салықтар және басқа да міндетті төлемдер бойынша берешегі Салық кодексінің 36-бабының 2-тармағына сәйкес өтелді деп саналады.
Берешекті есептен шығару "Азайтылды" немесе дербес шоттың "Есептелді"
бағанында дербес шотының бағанында көрсетілген салық және басқа да міндетті төлемдер сомасын өткізу жолымен жүргізіледі.
277. Қазақстан Республикасының Еңбек және халықты әлеуметтік қорғау министрлігінің уәкілетті органы (бұдан әрі - ҚР ЕХӘҚМ уәкілетті органы) күн сайын мемлекеттік уәкілетті органға "Облыстар қимасында ЗТЖМО зейнетақы жарналарының түсімдері туралы есепті" (ЗТЖМО 1-МЗЖ нысаны); "Аудандар қимасында облыс (қала) бойынша ЗТЖМО зейнетақы жарналарының түсімдері туралы есепті" (ЗТЖМО 2-МЗЖ нысаны) оған қоса электрондық төлем құжаттарын табыс етеді.
278. Мемлекеттік уәкілетті органмен ҚР ЕХӘҚМ уәкілетті органымен табыс етілген электрондық төлем құжаттарының негізінде міндетті зейнетақы жарналарын қабылдау жүргізіледі.
279. Электрондық төлем құжаттарын қабылдау нәтижелері бойынша республика бойынша, оның ішінде аймақтар бойынша жалпы сомада қабылданған электрондық төлем құжаттары мен ЗТЖМО 1-МЗЖ нысаны деректеріне салыстырып тексеру жүргізіледі. Бұл ретте "10" және "19" төлемнің мақсатты кодтары бойынша ЗТЖМО 1-МЗЖ нысанындағы міндетті зейнетақы жарналары сомаларының жиынтығы аталған ЗТЖМО 1-МЗЖ нысанына қоса берілген төлем құжаттары бойынша сомалардың жиынтығына сәйкес, ал "32" төлемнің мақсатты коды бойынша соманың жиынтығы аталған ЗТЖМО 1-МЗЖ нысанына қоса берілген төлем құжаттары бойынша сомалардың жиынтығына сәйкес келуі тиіс.
280. Салыстырып тексеру нәтижелері бойынша Міндетті зейнетақы жарналарының түсулері мен қайтарулары бойынша айырмашылықтар хаттамасы (бұдан әрі - Хаттама) қалыптастырылады (N 53 қосымша).
Міндетті зейнетақы жарналарының түсулері мен қайтарулар бойынша анықталған ауытқулар бойынша Хаттаманы мемлекеттік уәкілетті орган ауытқудың себебін анықтау мен жою үшін ҚР ЕХӘҚМ уәкілетті органына жібереді.
ҚР ЕХӘҚМ уәкілетті органы Хаттаманың негізінде көрсетілген күн үшін ЗТЖМО 1-МЗЖ нысанының есебін және оған төлем құжаттарын қайта табыс етеді.
281. Мемлекеттік уәкілетті орган күн сайын республика бойынша әрбір күн үшін төлем құжаттарының негізінде міндетті зейнетақы жарналарының түсулері мен қайтаруларының бірыңғай дерекқорын қалыптастырады, онда төлем құжаттарының барлық деректемелері көрсетіледі.
282. Мемлекеттік уәкілетті орган төлем құжатында көрсетілген СТН негізінде міндетті зейнетақы жарналарын төлеушінің орналасқан орны бойынша салық төлеушінің тіркемелік деректеріне сәйкес республиканың салық комитеттері бойынша төлем құжаттарын бөлуді жүргізеді. Салық комитеттері бойынша міндетті зейнетақы жарналарының сомаларын бөлу нәтижелері бойынша "Облыстар қимасында міндетті зейнетақы жарналарының түсімдері туралы есеп" (ҚР 1-МЗЖ нысаны) қалыптасады.
283. Мемлекеттік уәкілетті орган осы Ережелердің 282-тармағына сәйкес қалыптастырылған ҚР 1-МЗЖ нысанының есебі мен төлем құжаттарын, күнделікті аумақтық салық комитеттеріне жібереді.
284. Салық органдары төлем құжаттарын, міндетті зейнетақы жарналарын қабылдаудың автоматты немесе қол режимінде қабылдайды. Төлем құжаттарын қабылдаудың автоматты режимін таңдаған кезде төлеушінің СТН бойынша дербес шоттарға таратып жазу автоматты түрде жүргізіледі. Қол режимін таңдаған кезде төлем құжаттары "хаттауға жататын" мәртебеге ие болады және ары қарай өңдеуді қажет етеді.
285. Салық органдарында міндетті зейнетақы жарналарын есепке алу ҚР ЕХӘҚМ уәкілетті органынан келіп түскен және қайтарылған сомалар бойынша алынған төлем құжаттарының; салық төлеушілер тапсырған салық есептілігі;
есептелген (кемітілген) сомалар бойынша - салық тексерулері нәтижелерінің
286. Салық органдарымен әрбір күн міндетті зейнетақы жарналарының түсімдері мен қайтарымдарының жалпы сомаларын есепке алуды жүргізу N 25- ЖЗҚ нысанының міндетті зейнетақы жарналарының түсулері мен қайтарулары тізілімде (N 7 қосымша) жүргізіледі.
287. Міндетті зейнетақы жарналарын төлеушілерге дербес шот N 4 нысаны бойынша (N 4 қосымша) ашылады:
1) заңды тұлға, олардың құрылымдық бөлiмшелердi - тұрған орны бойынша;
2) жеке кәсiпкерлер, адвокаттар мен жеке нотариустар - өзінің тұрған (тұратын) орны бойынша.
288. Дербес шоттарды ашқан, жүргізген және жапқан кезде; мiндеттi зейнетақы жарналарын, өсiмпұлдар мен айыппұлдардың есептелген, есептеген, аударылған және түскен сомаларының есебін жүргізген кезде осы Ережелердің 2- бөлімінде мазмұндалған тәртіп сақталады және осы тарауда мазмұндалған жекеленген мәселелер бойынша ерекшеліктер ескеріледі.
289. Дербес шотта міндетті зейнетақы жарналарының келіп түскен қате аударылған қайтарылған сомаларының есебі Міндетті зейнетақы жарналарының түсімдері және қайтарымдары тізілімі мен оған қоса берілген төлем құжаттарының негізінде жүргізіледі.
289-1. Міндетті зейнетақы жарналары бойынша берешектерді бұрынғы қызметкердің жинақ шотына немесе карт-шотына аударған кезде зейнетақымен қамтамасыз ету туралы заңнамада белгіленген жағдайларда салық агенті өсімақы сомалары есепке алынбаған жоғарыда көрсетілген міндетті зейнетақы жарналарының сомасы ұсталған кезең үшін қосымша Жеке табыс салығы бойынша есеп береді.
Есепке бұрынғы қызметкерге акцепт жүргізілгені туралы банктің белгісімен бірге, міндетті зейнетақы жарналары мен өсімақы сомаларын аудару фактісін растайтын төлем құжатының көшірмесі қоса беріледі.
290. Дербес шоттарда операцияларды жазу тиісті бағандар бойынша құжаттардың негізінде жүргізіледі:
"Жазу күні" бағанында - операцияларды жазу күні көрсетіледі;
"Операцияның мазмұны" бағанында - мiндеттi зейнетақы жарналарын, өсiмпұлдар мен айыппұлдардың есептелген, есептеген, аударылған және түскен сомаларының есебін жүргізгенде операцияларды жазу күні көрсетіледі;
"Төлеу мерзімі" бағанында - төлеушінің салық есептілігін табыс еткен негізінде немесе салық тексеруін жүргізудің қорытындысы бойынша төлеу мерзімі заңға сәйкес төлеу мерзімі;
"Банк шоты есебінен шығару" бағанында - төлем құжатында көрсетілген күн;
"Есептеу күні" бағанында - Міндетті зейнетақы жарналарының түсулері мен қайтаруларының тізілімі бойынша күні;
"Есептелді" бағанында - төлеушінің салық есептілігінің және (немесе) салық тексеруі нәтижесінің негізінде мiндеттi зейнетақы жарналарының есептелген және қайта есептелген сомасы;
"Кемітілді" бағанында - төлеушінің салық есептілігінің және (немесе) салық тексеруі нәтижесінің негізінде азайтылуға жататын сома;
"Төленді" бағанында - міндетті зейнетақы жарналары түсімдері мен қайтарулары және оларға төлем құжаттары Тізілімінің негізінде түсімдер сомалары;
"Қайтарылды" бағанында - міндетті зейнетақы жарналары түсімдері мен қайтарулары және оларға төлем құжаттары Тізілімінің негізінде қате аударылған сомаларды қайтару сомасы;
"Есеп айырысу сальдосы (Бересі) (-), немесе (Артық төлеу (+)" бағаны "Есептік кезеңнің басына есеп айырысу сальдосы" бағаны алу "Есептелді"
бағаны қосу "Азайтылды" бағаны қосу "Төленді" бағаны алу "Қайтарылды"
бағаны;
"Өсімақы" бағанында - табыстың нақты төленуі шартында төлеушілердің жинақтаушы зейнетақы қорларына уақтылы аудармаған міндетті зейнетақы жарналары сомасына есептелген өсімақы сомалары;
"Кезең ішінде" бағанында - өсімақыны есептеу немесе азайту жүргізілген кезең;
"Өсімақы төленді" бағанында міндетті зейнетақы жарналары түсімдері мен қайтарулары және оларға төлем құжаттары Тізілімінің негізінде өсімақы "Өсімақы сальдосы" есептелген және төленген өсімақылар арасындағы айырма;
"Қайтаруларды шегере отырып жыл басынан енгізілді" бағанында - ҚР 1- МЗЖ нысанының есебіне және төлем құжаттарына сәйкес қайтарылған міндетті зейнетақы жарналарын шегергендегі түскен сомалар.
291. Төлеушімен төлем құжаттарында төлемнің мақсатты коды қате, төлемнің мақсатына сәйкес келмейтін көрсетілген кезде, соның салдарынан негізгі төлем мен өсімақы сомаларына төлемдерді дұрыс емес бөлу болғанда, төлеушімен дербес шотты жүргізу орны бойынша салық органына өтініш табыс етіледі. Табыс етілген өтініш негізінде төлеушімен салыстыру актісі жасалады, қате төленген сома расталған жағдайда дербес шотта тиісті қосымша бухгалтерлік хаттаулар жүргізіледі. Төлеушінің дербес шотында аталған аударым өтініш салық органына табыс етілген күннен бастап үш жұмыс күнінен кешіктірілмей жүзеге
292. Төлем құжаттарын алған кезде салық органы мынадай:
1) төлеушінің СТН-ы дұрыс көрсетілмеуі;
2) басқа салық органында есепте тұратын төлеушінің төлем құжатын алуы;
3) СТН-нің төлеушінің атауына сәйкес келмеуі;
4) жіберуші - банк немесе банк операцияларын жүзеге асыратын ұйымның төлем тапсырмасын дұрыс ресімдемеуі себептерден төлеушіні анықтай алмаса, онда көрсетілген төлем құжаттары бойынша міндетті зейнетақы жарналарының сомалары олардың кімге тиісті екендігі анықталғанша дербес шотқа таратып жазылмайды.
Жоғарыда аталған төлемдердің негізінде барлық салық органының қолы жететін және төлем құжатының атауы бойынша және басқа деректемелері бойынша міндетті зейнетақы жарналарының тиесілігін анықтау үшін шаралар қолдануды талап ететін "Анықталмаған төлемдер" мәртебесіндегі ақпарат қалыптасады.
293. Салық органымен салық төлеушінің тіркеу деректері бойынша төлем құжатының тиесілігі анықталған жағдайда салық органы "Анықталмаған төлемдер" ақпаратында төлеушінің СТН түзету жүргізеді. Төлеушінің түзетілген СТН салық төлеушінің тіркемелік деректерімен салыстырылады және алшақтықтар болмаған кезде міндетті зейнетақы жарналарының сомасы дербес шотқа таратып жазылады. Бұл ретте "Анықталмаған төлемдер" ақпаратында мынадай қосымша жазба жүргізіледі:
түзетілген СТН;
дербес шотқа хаттама күні;
міндетті зейнетақы жарналарын дербес шотына таратып жазу жүргізілген салық органының атауы.
294. Түзетілген СТН ескере отырып бір төлем құжаты бойынша төлеушінің дербес шотына таратып жазудан кейін, басқа салық органдарынан осы төлем құжатына ақпарат келіп түсетін жағдайлар пайда болғанда, салық органдары сұрау салу бойынша төлем құжатының тиесілігін анықтайды. Төлем құжатының тиесілігі анықталғаннан кейін, келіп түскен сұрау салу бойынша басқа салық комитетіне тиесілігін мойындаған салық комитеті аталған төлемнен бас тартады.
Ал дербес шотта "Төленді" бағаны бойынша "алу" белгісімен тиісті жазба
295. Басқа салық органында есепте тұрған төлеушілер бойынша төлем құжаттарын алған кезде, салық органы бұл туралы қажетті деректемелерді көрсетумен мемлекеттік уәкілетті органға хабарлайды және төлем құжаттарын төлеуші есепте тұрған салық комитетіне мақсаты бойынша жібереді.
296. ЗТЖМО 1-МЗЖ нысанының есебінде республика бойынша қате СТН- лі міндетті зейнетақы жарналарының түсімдері туралы ақпарат бар. Қате СТН-лі міндетті зейнетақы жарналарының түсімдері туралы ақпаратқа төлем құжаттары қоса беріледі. Қате СТН-лі төлем құжаттары төлеушінің орналасқан жері бойынша СТН белгісі бойынша мемлекеттік уәкілетті органның ақпараттық жүйесінде өңделеді. Таратып жазылмаған төлем құжаттары "Анықталмаған төлемдер" мәртебесіне ие болады. "Анықталмаған төлемдер" мәртебесіндегі төлем құжаттары бар ақпарат ЗТЖМО 1-МЗЖ нысанының есебі төлем құжаттарының деректемелері және төлем құжаттарын өңдеу нәтижелері бойынша қалыптасады. Төлем құжаттарының тиесілігін анықтау бойынша жұмыс күнделікті мынадай тәртіппен жүргізілуі тиіс:
1) төлем құжатының деректерінен жіберушінің атауы, мәтіндік мақсаты және басқа белгілері бойынша төлеушіні анықтау;
2) міндетті зейнетақы жарналарының тиесілігін анықтаған жағдайда аталған сомалар төлеушілердің дербес шоттарына таратып жазылсын.
297. Зейнетақы жарналарының қате есептелген сомасын қайтару зейнетақы заңымен белгіленген тәртіпте жинақтаушы зейнетақы қорлары жүргізіледі.
298. Міндетті зейнетақы жарналарын уақтылы төлемегені үшін дербес шоттарда бұрын өсімақы есептелген ЗТЖМО ҚР 1-МЖЖ нысанының қосымша (нақтыланған) есебі және оған өткен кезең үшін төлем құжаттарын уәкілетті мемлекеттік органнан салық органы алған жағдайда салық төлеушінің дербес шотындағы көрсетілген өсімақы сомасы түзетіледі. Дербес шоттағы осы операция ҚР 1-МЖЖ есебін алу күніне жүргізіледі, ал "Төлемдерді есептеу күні" бағанында міндетті зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналарын есептеу күні
299. Анықталмаған міндетті зейнетақы жарналардың кімге тиесілі екендігі, сондай-ақ қате СТН-мен төлем тапсырмасы анықталған жағдайда салық төлеушінің дербес шоттарында бұрын есептелген өсімақы түзетіледі, бірақ міндетті зейнетақы жарналарын жинақтаушы зейнетақы қорларына уақтылы төленген жағдайда.
300. ҚР МТСЗН уәкілетті органынан және салық төлеушінің осы дербес шоттардан алынған құжаттар негізінде салық органдарында және уәкілетті мемлекеттік органдарда:
Жыл басынан бастап күн, ай үшін жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналарының түсу сомасы туралы есеп (N 50 қосымша);
Айлар бойынша ай сайын немесе кез-келген есептік күнге жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналары сомасының түсу динамикасын (N 51 қосымша);
Айлар бойынша ай сайын немесе кез-келген есептік күнге жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналары берешек сомасының динамикасын (N 52 қосымша) қалыптастырылады.
26-тарау. Дербес шоттардағы қорытындыны шығару
301. Ай, тоқсан, жылдың аяқталуы бойынша дербес шотта ақша есептелген (есептелген), кемітілген, төленген, қайтарылған салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, өсімақы және айыппұлдар сомасы бойынша қорытынды шығарылады.
302. Операцияның жазбасының әрбір күніне салық, бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақылық жарналар, әлеуметтік аударымдар сомалары; өсімақы сомасы; айыппұл сомасы бойынша "Бересі (-), Артық төлеу (+) есеп айырысуының сальдосы" анықталады.
303. "Бересі (-), Артық төлеу (+) есеп айырысуының сальдосы", "Өсімақы сальдосы", "Айыппұл сальдосы" бағаналары бойынша қорытындыны шығару кезінде қорытынды соманы есептеу жүргізілмейді, ал қорытынды қатарда соңғы операцияны жазу кезінде енгізілген бересі (-) немесе артық төлеу (+) сомасы жазылады.
304. Дербес шоттардағы қорытынды шығарғаннан кейін айдың соңына, тоқсанның соңына, жылдың соңына сәйкес есеп сальдосының дұрыс есептелуін тексеру мынадай тәртіпте: "Бересі (-), Артық төлеу (+) есепті кезең басындағы сальдосы" минус "Айға (жылға) есептелді" плюс "Айға (жылға) кемітілді" плюс "Айға (жылға) төленді" минус "Айға (жылға) қайтарылды" деп жүргізіледі.
305. СТН бойынша бюджеттің кірістерін әр жіктеу коды бойынша салық және басқа да міндетті төлемдер сомасының дербес шоттардан іріктеме, дербес шоттың барлық бағандары бойынша: ақпарат күнге, өспелі қорытындымен айға, тоқсанға және жыл басынан жүргізіледі.
27-тарау. Дербес шоттарды тексеру
306. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақылық жарналар, әлеуметтік аударымдар есебін енгізудің тәртібін сақталуына бақылау мақсатында есеп бөлімінің қызметкері дербес шоттардағы операциялардың дұрыс көрсетілуіне бақылау тоқсанына бір реттен сирек емес Дербес шоттарды тексеру кезінде:
1) Жауапты бөлім берген Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналары, әлеуметтік аударымдар және өсімақылар сомасын есептеуге және азайтуға тізілім негізінде есептелген және азайтылған салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер сомасын төлеу мерзімдері бойынша дербес шотта уақтылығы, дұрыстығы, толықтығы жазылады (12-қосымша);
2) Қазынашылық органдарының құжаттары мен бастапқы төлем құжаттарының негізінде дербес шоттарға түскен, қайтарылған салық және басқа да міндетті төлемдер сомасы жазбасының уақтылылығы, дұрыстығы, толықтылығы;
3) Салық төлеушінің (салық агентінің) бюджетпенен (бересі немесе артық төлеу) есеп айырысуының сальдосын шығарылуының дұрыстығы;
4) Салық есептілігіне толықтырулар мен өзгертулер енгізу нәтижесінде салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша бұрын ұсынылған декларациялар мен есеп айырысумен салыстыру бойынша айырмашылықтардың дербес шоттарға үлестірілуінің дұрыстығы;
5) Дербес шоттардың барлық бағандары бойынша қорытынды шығарудың дұрыстығы;
6) өсімақы есептелуінің дұрыстығы;
7) салық және басқа да міндетті төлемдердің төлену мерзімі көрсетілуінің
8) салық және басқа да міндетті төлемдердің банк шотынан шығарылуы мен бюджетке есепке алыну күнінің көрсетілуінің дұрыстығы тексерілуі қажет.
Дербес шоттарды қоса барлығы тексеруге жатады.
Есеп бөлімінің қызметкері дербес шоттарда көрсетілген жыл басынан бюджетке түскен салық және басқа да міндетті төлемдер сомасын N 25 нысандағы салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің түсімі мен қайтарылуының Тізілімі және есеп күніндегі бюджеттің кірістерін жіктеуінің сәйкес кодтары бойынша Қазынашылық органдарының деректерімен сәйкестігін Бұл үшін бюджеттің кірісін жіктеудің сәйкес кодтары бойынша "жыл басынан қайтаруды шегерістен барлық түскені" бағанасы бойынша дербес шоттардың қорытынды деректерінен салық және басқа да міндетті төлемдер сомасының қорытынды есебі жүргізіледі. Есептелген қорытынды бақылау күніндегі "жыл басынан қайтаруды шегерістен барлық түскені" бағанасының N 25 нысандағы салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің түсімі мен қайтарылуының Тізілімі бойынша сомасымен салыстырылып тексеріледі.
Төлем кірістері бойынша қорытынды жазбалардың дұрыстығын тексеру нысан бойынша (N 1 нысан, N 39 қосымша) кірістің бюджеттік жіктелуінің сәйкес коды бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер түсімі сомасын салыстыру жолымен жүргізіледі.
Есеп күніндегі дербес шоттардың қорытынды сомасы және N 25 нысандағы салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің қайтарылуы мен түсімдері тізілімінің деректерінде алшақтықтар болған жағдайда есеп бөлімінің қызметкері бұл алшақтықтардың себебін бастапқы төлем құжаттарын тексеру арқылы белгілеуге және сәйкес түзетулер енгізуге міндетті.
Дербес шоттарды тексеруден кейін дербес шоттарда "Тексерілді, күні, қолтаңба" жазбасы жасалады.
307. Жарты жылдықта бір рет салық органының басшысы немесе есеп бөлімінің бастығы ақша есептеу (есептеу, кеміту) туралы салық есептілігінің деректерін уақтылы, толық және дұрыс таратылуына, сондай-ақ түсімдер (қайтару, есепке алу) туралы банк құжаттары мен дербес шоттарға және жиынтық қорытынды кітабындағы басқа жазбаларға іріктеп тексеруді жүргізеді.
308. Жылдың қорытындысы бойынша салық төлеушілер (салық агенттері)
салық органдармен салық және басқа да міндетті төлемдер бойынша бюджетпен есеп айырысуды салыстырып тексеру жүргізіледі. Салыстырып тексерудің нәтижесі бойынша 23 нысан бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақылық жарналар, әлеуметтік аударымдар бойынша есеп айырысудың салыстырып тексеру актісі жасалады (N 10 қосымша).
23-нысан бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақылық жарналар, әлеуметтік аударымдар бойынша есеп айырысудың салыстырып тексеру актісіндегі есеп айырысу жағдайының нәтижелері үйлеспеген жағдайда салық органы мен салық төлеушінің деректері арасындағы есеп айырысу сальдосы бойынша алшақтықтар себебін көрсету қажет.
Салыстырып тексеру акті 2 данада жасалады, бір жағынан есеп бөлімінің бастығы және қызметкері, екінші жақтан салық төлеуші қол қояды.
Салыстырып тексерудің бір данасы салық төлеушіге (салық агентіне)
беріледі, екінші данасы салық органында қалдырылады.
309. Қаржы жылының аяқталуына дербес шоттарда барлық операциялардың жазбасынан кейін желтоқсан айының соңғы күнінде:
салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналары, әлеуметтік аударымдар, өсімақы және айыппұлдардың есептелген, кемітілген, төленген және қайтарылған сомалары;
салықты төлеу бойынша салық міндеттерін орындаудың өзгертілген мерзімімен салық сомасының жыл қорытындысы жасалады.
310. "Есеп айырысу сальдосы" бағаны бойынша жыл қорытындысын шығару кезінде қорытынды сомасының есебі жүргізілмейді, ал қорытынды қатарда желтоқсан айына 31-күнін қоса соңғы операциялардың жазбалары кезіндегі бересі мен артық төлеу сомасы (егер осындайлар орын алса) жазылады.
311. Қаржы жылының соңына және дербес шоттардың жабылуы бойынша қорытынды деректер шығарылғаннан кейін салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналары, әлеуметтік аударымдар, өсімақы мен айыппұлдар бойынша есеп айырысу сальдосы (бересі немесе артық төлеу) келесі жылға дербес шоттарға ауыстырылады.
312. Қаржы жылының аяқталуы бойынша дербес шот жабылады.
Дербес шоттар бойынша есептер сальдосы (берешек немесе артық төлеу)
бар болған жағдайда сальдо жаңа қаржы жылына ашылған дербес шотқа көшіріледі.
313. Қаржы жылы ақталуы бойынша дербес шоттар жабылғаннан кейін кез- келген операциялардың жазбасы дербес шоттарда жүргізілмейді.
29-тарау. Салық және басқа да міндетті төлемдер түсімі мен қайтарылуының тізілімін жүргізу
314. Бюджетке түсетін және бюджеттен қайтарылған салық және басқа да міндетті төлемдердің жиынтық есебі үшін салық органдары N 25 нысандағы салық және бюджетке түсетін басқа да төлемдердің түсімі мен қайтарылуының Тізілімін (бұдан әрі - N 25 н тізілімі) жүргізеді (N 6 қосымша).
315. N 25 нысандағы Тізілім бюджеттің кірісін жіктеу коды бойынша
316. Міндетті зейнетақы жарналары бойынша ЖЗҚ N 25 нысандағы міндетті зейнетақы жарналары бойынша түсімдер мен қайтарылымдардың Тізілімі жүргізіледі (N 7 қосымша).
317. Қазақстан Республикасының Ұлттық қорынан бюджет шығасысының өтемақысын төлеу түрінде түсетін салық және бюджетке түсетін басқа да міндетті төлемдер Қазынашылық органдарының төлем құжаттары негізінде бюджет кірісін жіктеудің сәйкес коды бойынша N 25 нысандағы тізілімде көрсетіледі.
318. N 25 нысандағы тізіліміндегі жазбалар күн сайын күннің жалпы қорытындыларымен осы күні нақты есептелген және қайтарылған сомалар туралы Қазынашылық органдарының құжаттары негізінде жүргізіледі.
319. N 25 нысандағы тізілім деректері негізінде салық төлеушінің дербес шоттары бойынша түсімдер туралы деректермен бюджетке түскен салық және төлемдердің сомасын салыстырып тексеру жүргізіледі.
30-тарау. Есептеулер, кемітулер және түсімдердің жиынтық қорытынды есебі кітабының жүргізілуі
320. Жеке тұлғалардан жер салығы, жеке тұлғалардан мүлік салығы бойынша есептеулер, кемітулер, түсімдер, шегерімдер және қайтарулардың жиынтық қорытындысы есебі жергілікті атқарушы органдар, жекелеген телім бойынша N 26 нысандағы (бұдан әрі - N 26 н. кітап) (N 41 қосымша) есептеулер, кемітулер және түсімдердің жиынтық қорытынды есебінің кітабында жүргізіледі.
N 26 н. Кітапта есептеулер, кемітулер, түсімдер, есепке алулар және қайтарылымдардың күндізгі қорытындысы әрбір төлем бойынша бөлек жазылады. Түсімдер бойынша қорытынды деректер Қазақстан Республикасы Мемлекеттік кіріс министрлігінің 2002 жылғы 5 тамыздағы N 665 бұйрығымен бекітілген Қатаң есептілік бланкілерін жеткізу, сақтау, есепке алу және беру ережелеріне сәйкес осы күнге телім бойынша жергілікті атқарушы органдар мен бөлімнің жауапты қызметкерлерімен ұсынылған есептіліктің қорытынды сомаларына сәйкес келуі керек.
Салықтың әрбір түріне N 26 н. жеке кітап ашылады.
321. Салық органдары банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын банктер мен ұйымдар арқылы бюджет кірісіне салықтарды қабылдау мен қабылданған сомаларды беру бойынша жергілікті атқарушы органдардың жұмысына бақылауды жүргізеді.
322. Жергілікті атқарушы органдар салық төлеушілер заңды тұлғалардың N 1 ЖТ нысанының түбіртегі бойынша төленетін мүлік, көлік құралдары және жер салығын жинауды жүзеге асыра алады.
N 1 ЖТ нысанындағы түбіртек қатаң есептілік құжаты болып табылады және Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі мен уәкілетті мемлекеттік орган бекітеді.
323. Бақылау:
1) бюджет кірісінің жіктемесінің кодына сәйкес жергілікті атқарушы органдардың салық төлеушілерден алған салық сомасына (N 24 нысан түбіртегі бір жолғы талон бланктері бойынша), сондай-ақ Қазынашылық органдарының төлем сомаларына қатысты берілген салық сомасына тексерулер;
2) қатаң есептілік бланктарын беру және есептеу, сақтау, жеткізу Ережелеріне сәйкес жергілікті атқарушы органдар есебі мен N 1 ЖТ нысандағы, N 24 нысандағы түбіртектер бір жолғы талон түбіртектері көшірмесін салыстырып тексеру арқылы жүргізіледі.
324. Жекелеген банктік операцияларды, түбіртектерді сақтауды жүзеге асыратын банктер мен ұйымдар арқылы бюджет кірісіне қабылданған салық сомаларын беру, салықты қабылдау бойынша жұмыс жағдайын тексеру материалдарын салық органдары жергілікті атқарушы органдардың кассаларына мерзімдік тексеруді өткізу кезінде қолданады.
325. Жергілікті атқарушы органдардың кассаларына мерзімдік тексеру жылына бір реттен кем емес өткізіледі.
326. Жергілікті атқарушы органдардың кассасына әрбір кезекті тексеруді өткізу кезінде тексеруді өткізуші салық органының қызметкері тексерудің нәтижелері туралы анықтамада мынадай мәселелерді:
1) өткен тексерулер өткізу барысында анықталған бұзушылықтар, кемшіліктер және ескертулерді жою және оларды жою бойынша қабылданған шаралар;
2) салықтың төленгені фактін растайтын түбіртектің және бір жолғы талон бланкілерінің жеке тұлғаға беру, сақтау, есептеу тәртібі, түбіртектің және бір жолғы талон бланкілерінің дұрыс толтырылуы;
3) жекелеген банк операцияларын жүргізетін банктер мен ұйымдарға салық сомасын толық және уақтылы берілуі, ал елді мекенде банк болмаған жағдайда олардың жергілікті бюджетке беру мерзімінің сақталуы;
4) түбіртекті, бір жолғы талон бланкілерді қолдану туралы есептіліктің, сондай-ақ банкке (жергілікті бюджетке) салық сомасының енгізілу есептілігінің дәлдігі және уақтылы ұсынылуы.
327. Тексерулер аралығы кезінде N 24 н. және N 1 ЖТ түбіртектері, бір жолғы талон бланкілері жоғалған (жетпеушілік) немесе ұрланған жағдайда түбіртектің жоғалғаны (жетпеушілігі) немесе ұрланғаны туралы факт қашан және қайда анықталғаны көрсетілген акт жасалады.
328. Актіні жергілікті атқарушы органның жауапты қызметкері жасайды және оның жетекшісі растайды. Актінің бір данасы сол күні-ақ ілеспе хатпен бірге аумақтық салық органына жіберіледі.
329. N 1 ЖТ нысандағы түбіртектер, бір жолғы талон бланкілері бойынша қабылданған салық сомасы бюджетке аударылған салық сомасына сәйкес келмеген жағдайда, сондай-ақ қабылданған салық сомасы бюджетке толық емес аударылғанда жергілікті атқарушы органдар кассаларын тексеру материалдары құқық қорғаушы органдарға беріледі.
330. Дербес шоттардағы өсімақы салық міндеттерін белгіленген мерзімдерде атқармағаны үшін есептеледі.
331. Салық кодексінің 46-бабының 3-тармағына сәйкес өсімақы салық міндетін атқарудың әрбір кешіктірілген күні үшін салықты және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеу мерзімі күнінен кейін және төлеу күнін қоса Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі белгілеген қайта қаржыландырудың 2,5 есе ресми ставкасы мөлшерінде есептеледі. Міндетті зейнетақы жарналарын жинақтаушы зейнетақы қорларына және әлеуметтік аударымдарды уақтылы аудармағаны үшін өсімақы әрбір кешіктірілген күнге міндетті зейнетақы жарналарын төлеу күні мерзімінен бастап, төлеу күнін қоса Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі белгілеген қайта қаржыландырудың 2,5 есе ресми ставкасы мөлшерінде әрбір мерзімі өткен күнге есептеледі.
332. Салық кодексінің 46-бабының 2-тармағына сәйкес өсімақы сомасы салық міндеттерін күштеп атқару шараларын, сондай-ақ салық заңын бұзғаны үшін өзге де жауапкершілік шараларын қолданғанына қарамастан есептеледі және
333. Дербес шоттарда өсімақы есептеу:
1) мерзімі өткен бересі қалдығын өзгертетін әрбір есеп операцияларынан кейін;
2) әрбір айдың соңында төлеу мерзімі аяқталған күннен кейінгі уақыттан бастап немесе соңғы өсімақы есептеу күнінен бастап;
3) салыстырып тексеру актілерін беру кезінде жүргізіледі.
334. Есептелген өсімақы сомасы дербес шоттың "Өсімақы сомасы"
бағанасында көрсетіледі, ал "Кезең үшін" бағанасында уақыттың қай кезеңіне өсімақы есептелгені көрсетіледі.
335. Дербес шоттың "Өсімақы төленді (қайтарылды)" бағанасында негізгі төлем төлеуге төленген немесе қайтарылған (есептелген) өсімақы сомасы
336. Негізгі төлем төлеуіне бұрын аударылған немесе есептелген өсімақы сомасының кемуі "Өсімақы сомасы" бағанасында "-" белгісімен көрсетіледі.
337. "Өсімақы сальдосы" бағанасында өсімақы сомасының төленбеген қалдығы көрсетіледі.
338. Салық Кодексінің 41-бабының 3-тармағына сәйкес салық төлеу бойынша салық міндеттерін атқару мерзімінің өзгертілуі салық төлеушіні бюджетке салықты уақтылы төлемегені үшін өсімақыны төлеуден босатпайды, осыған байланысты дербес шотта өсімақыны есептеу үшін салықты төлеу мерзімі Салық Кодексінде белгіленген жағдайларды қоспағанда, бұрынғысынша қалады.
339. Салық Кодексіне сәйкес импортталатын тауарлар су, газ, электроэнергия болса және өндірістік өңдеуге арналған импортталатын тауарлардың құнының салық төлеу мерзімінің өзгертілуі кеден органының кеден жүк декларациясын қабылдаған күннен бастап үш айдан аспайтын мерзімге өсімақы есептелмей жүргізіледі. Салық Кодексінің 249-бабының 6-тармағына сәйкес өтелмеген қарыз сомасына өсімақы көрсетілген үш айлық кезең өткеннен кейінгі бірінші күннен бастап есептеледі.
340. Салық жылы аяқталған соң дербес шотты жабу кезінде "Өсімақы сальдосы" қаржы жылының соңғы күніне есептелетін сомадағы жаңа дербес шоттарға ауыстырылады.
341. Салық Кодексінің 46-бабының 4-тармағына сәйкес өсімақы банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын банктер мен ұйымдарға салық сомалары мен басқа да міндетті төлемдер, айыппұлдарды банк шотынан шығару кезегін сақтамағаны үшін, сондай-ақ салықтар мен басқа да міндетті төлемдер сомасын салық төлеушінің банк шотынан шығарылған аударуын кідірткені үшін, аударылған банк сыйақыларымен бірге шартты банк салымында орналасқан табыс салығының ұсталған сомасын уақтылы аудармағаны үшін Қазақстан Республикасының мемлекеттік бюджетіне Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі белгілеген қайта қаржыландырудың 2,5 есе мөлшердегі ресми ставкасы әрбір кешіктірілген күнге есептеледі.
342. Дербес шоттардағы өсімақыны есептеу кезінде:
1) салық және басқа да міндетті төлемдерді төлеуге банк шотынан ақшаны
2) банкке немесе уәкілетті органға салық және басқа да міндетті төлемдерді төлеуге қолма қол ақша енгізу күні;
3) банкоматтар және өзге де электронды құрылғылар арқылы төлемді жүзеге асыру күні;
4) ақшаны бюджетке аудару күні;
5) табыс салығының шартты банк салымына аудару күні ескеріледі.
Дербес шоттағы өсімақыны төлеу кезінде салық және басқа да міндетті төлемдерді төлеуге ақшаны шығарылу күні салық төлеушінің (салық агентінің)
банк шоттарынан қабылданады; банкке немесе уәкілетті органға салық және басқа да міндетті төлемдерді төлеуге қолма қол ақша енгізу күні және банкоматтар және өзге де электронды құрылғылар арқылы төлемді жүзеге асыру күні.
Банктер мен банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдар салық төлеушілерден (салық агентінен) салық төлеушінің банк шоттарынан шығарылған ақшаны салық және бюджетке төленетін басқа міндетті төлемдерді, міндетті зейнетақы жарналары мен әлеуметтік аударымдарды төлеуге кідірткені үшін өсімақы алынбайды.
Өсімақы есептеу кезінде салықтар мен төлемдердің басқа түрлеріне есепке жатқызу қорытындылары бойынша келіп түскен салық және басқа төлемдер бойынша дербес шотта қорытынды күні қабылданады.
343. Салық тексерулері нәтижесінде банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын банктер мен ұйымдарға есептелген өсімақы дербес шоттарда есеп бөлімшесіне жауапты салық органының бөлімі ұсынған салық сомасы мен Салық тексерулері нәтижелері және әкімшілік жаза қолдану туралы қаулылар (N 12-1 қосымша) бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың, өсімақылардың және айыппұлдардың есептелген (кемітілген)
сомалары туралы тізілім негізінде өткізіледі.
344. Банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын банктер мен ұйымдарға есептелген және төленген өсімақы сомасына салық тексерулері нәтижесінде бюджет кірістерін сыныптау кодтарына сәйкес дербес шоттар "Операцияның мазмұны" бағанасында "Тексеру акті бойынша есептелді"
тиісті жазба жүргізіледі.
Дербес шоттың "Есептелген өсімақы" бағанасында бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналары, әлеуметтік аударымдар және өсімақылар есептеудің (кемітудің) Тізілімінде көрсетілген өсімақы сомасы көрсетіледі.
345. Салық Кодексінің 46-бабының 5-тармағына сәйкес салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша құрылған бересі сомасына сот шешімімен борышқорды банкрот деп тану қабылданған мезетінен кейін өсімақы есептеу жүргізілмейді.
346. Бересінің бір ғана себебі жауапты бөлімнің есеп бөліміне ұсынған банкілерді жоюшы кредиторлар тізімі негізінде қызмет көрсетуші банктің жойылуы болып табылған жағдайда банктерді мәжбүрлеп жоюшы кредиторлардың бюджетіне салық және басқа да міндетті төлемдер бойынша бересі сомасына өсімақы есептелмейді.
Тізімде:
1) Салық төлеушінің атауы - таратылатын банктің кредиторы;
3) өсімақы есептелмейтін бересі сомасы;
4) банкті мәжбүрлеп жою туралы шешімнің күшіне ену күні көрсетілуі тиіс.
Есеп бөлімі қызметкері көрсеткен күннен бастап дербес шоттағы өсімақы есептеу тоқтатылады.
347. Сот шешімі бойынша бюджетке төленетін салық және басқа да міндетті төлемдерді өтеу үшін акциялардың қосымша эмиссиясы жүргізілетін бересі сомасына өсімақы есептелмейді. Дербес шоттардағы өсімақы есептеуді тоқтату үшін жауапты бөлім есеп бөліміне көрсетілген салық төлеушілердің тізімін ұсынады.
1) Салық төлеушінің атауы;
4) жарияланған акцияларды мәжбүрлі түрде шығару туралы сот шешімінің күшіне ену күні;
5) мәжбүрлі түрде шығарылған жарияланған акцияларды орналастырылудың аяқталу күні көрсетілуі тиіс.
348. Жеке тұлғаға бересі сомасына жауапты бөлім есеп бөліміне ұсынған тізімдер негізінде оның із-түссіз жоқ деп тану туралы соттың шешімі күшіне енгеннен бастап жеке тұлғаның бересіне өсімақы есептелмейді.
1) жеке тұлғаның аты, әкесінің аты, фамилиясы;
3) өсімақы төленбейтін бересі сомасы;
4) жеке тұлғаны із-түссіз жоқ деп тану туралы сот шешімінің күшіне енген
5) жеке тұлғаны із-түссіз жоқ деп тану туралы сот шешімі күшін жойған күні көрсетілуі тиіс.
Жеке тұлғаны із-түссіз жоқ деп тану туралы сот шешімі күшін жойған жағдайда өсімақы аталған шешім күшін жойған күннен бастап өсімақы есептеледі.
349. Жауапты бөлімнің есеп бөліміне ұсынған тізімдеріне жауап бөлімінің жұмысшысы, бастығы қол қояды және салық органының жетекшісі бекітеді.
350. Салық органының жұмысшысының кінәсінен негізсіз өсімақы төлеуге әкелген дербес шотта салық немесе басқа да міндетті төлемдер сомасы қате немесе дұрыс емес көрсетілсе, жауапты бөлімнің есеп бөліміне қателікті тапқан күні ұсынған қосымша тізілім негізінде сәйкес жазбалар жүргізіледі, ал заңсыз есептелген салық, төлем және өсімақы сомасы түзетіледі.
351. Салық төлеушінің дербес шотында есепке жатқызуды жүргізу мерзімі бұзылған жағдайда, Салық кодексінің 46-бабының 9-тармағына сәйкес артық төленген салық сомасын растау кезінде салық төлеушінің есепке жатқызу туралы өтінішінде көрсетілген артық төленген салық сомасына пропорционал сомада бересі сомасына өсімпұл есептелмейді. Бұл ретте өсімпұл артық төленген салық сомасын есепке жатқызуды жүргізу үшін Салық кодексінде белгіленген мерзім басталған күннен бастап есептелмейді.
Мысал. Салық органына 2003 жылдың 24 қаңтарында 50 000 теңге сомасында жер салығының бересісін өтеу есебіне әлеуметтік салықтың артық төленген сомасын есепке жатқызуды жүргізуге өтініш тапсырылды. Әлеуметтік салықтың артық төленген сомасын тексергеннен және растағаннан кейін салық органы Қазынашылық органдарына 2003 жылғы 13 ақпанда қорытындыны және әлеуметтік салықтың бюджет жіктеуішінің кодынан жер салығының бюджет жіктеушінің кодына аударуға төлем тапсырмасы жіберілді.
Салық органы Қазынашылық органынан 2003 жылдың 14 ақпанында 2003 жылдың 13 ақпанында әлеуметтік салықтың бюджет жіктеуішінің кодынан жер салығының бюджет жіктеушінің кодына 50 000 теңге аударылғаны туралы төлем құжатын алады. Есепке жатқызуды жүргізудің 5 жұмыс күні деп белгіленген мерзімінің бұзылуына байланысты салық төлеушінің дербес шотында 2003 жылдың 7 ақпанынан бастап жер салығының 50 000 теңге бересі сомасына өсімпұл есептелмейді. Аталған мысалда жер салығының 50 000 теңге бересі сомасына салық төлеушінің дербес шотында өсімпұл қоса алғанда 2003 жылдың 6 ақпанындағы төлеу мерзімінен кейінгі күннен бастап есептеледі.
352. Қосымша салық және есеп декларациясы бойынша соманы уақтылы төлемеген жағдайда дербес шоттағы өсімақыны есептеу белгіленген төлеу мерзімінен кейінгі күннен бастап жүргізіледі.
353. Салық Кодексімен белгіленген салық декларациясын ұсыну мерзіміне дейін ұсынылған декларация негізінде салық декларациясын ұсынуды үш айдан аспайтын мерзімге ұзартқан жағдайда дербес шоттағы салық төлеу мерзімі өзгертілмейді. Осыған байланысты, салық декларациясын ұсыну мерзімі ұзартылған жағдайда дербес шоттағы өсімақы жалпыға бірдей белгіленген тәртіпте есептеледі.
354. Жауапты бөлімнің Мерзімінде орындалмаған салық міндеттерінің атқарылуын қамтамасыз ету бойынша қабылданатын шаралар туралы хабарламаларды" толтыру кезінде есеп бөлімінің жұмысшысы есептелген өсімақы сомасын хабарламада көрсету үшін өсімақы сомасымен дербес шоттан көшірме салық төлеушіге (салық агентіне) хабарлау (тапсыру) күнінде ұсынады.
355. Өсімақыға және басқа да айыппұл санкцияларына өсімақы есептелмейді.
356. Өсімақы есеп айырысуы мынадай формулада жүргізіледі:
П = (H * P/ 100 * 2,5 * Д)/ 365, мұнда:
П - есептелген өсімақы сомасы;
Н - бересі сомасы;
Р - қайта қаржыландыру ставкасы;
Д - мерзімі өткен күндер саны.
Өсімақы есеп айырысуының үлгісі:
А заңды тұлға мүлкіне дербес шотында 20.05.01. кезекті төлеу мерзіміне 16000 сомадағы ағымдағы төлемдер есептеуі жүргізілді.
Заңды тұлға:
1) 01.06.01ж. 5000 теңге сомасында;
2) 06.07.01ж. 11000 теңге сомасындағы берешек қалдығын төледі.
Салықты төлеу мерзімінің демалыс күнге дәл келуіне байланысты төлеу мерзімі келесі жұмыс күніне ауыстырылады (2001 жылғы 21-мамыр). Өсімақыны есептеу төлеу мерзімі күнінен кейінгі күннен жүргізіледі.
Өсімақыны төлеу кезіндегі Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі белгілеген қайта қаржыландырудың ресми ставкасы:
1) 2001 жылдың 22-мамырынан 2001 жылдың 1-маусымы аралығы - 12,5%,
2) 2001 жылдың 2-маусымынан 2001 жылдың 3-маусымы аралығы - 12,5 %,
3) 2001 жылдың 4-маусымынан 2001 жылдың 6-шілдесі аралығы - 12%.
Қаржылаудың қолданыстағы ставкасы бойынша әрбір мерзімі өткен күнге бересі сомасына өсімақы есептеледі:
N Өсімақыны есептеу Мерзімі өткен Бересі Қайта кезеңі күн саны сомасы қаржы.
ландыру ставкасы 1 22.05.2001 жылдан
01.06.2001 жылға дейін 11 күн 16000 12,5% 2 02.06.2001 жылдан
03.06.2001 жылға дейін 2 күн 11000 12,5% 3 04.06.2001 жылдан
06.07.2001 жылға дейін 33 күн 11000 12%
1) 22.05. 2001 жылдан 01.06. 2001 жылғы кезеңге өсімақы есебі (16 000 * 12,5/100 * 1,5 * 11) / 365 = 90,41 теңге.
2) 02.06.2001 жылдан 03.06.2001 жылғы кезеңге өсімақы есебі (11 000 * 12 /100 * 1,5 * 2,5) / 365 = 11,30 теңге.
3) 04.06. 2001 жылдан 06.07. 2001 жылғы кезеңге өсімақы есебі (11 000 * 12 /100 * 1,5 * 33) / 365 = 179,01 теңге.
4) Барлығы 22.05.2001 жылдан 06.07.2001 жылғы кезеңге А заңды тұлға 90,41 + 11,30 + 179,01 = 280,72 көлемдегі өсімақыны бюджетке төлеуге тиісті.
357. Бюджеттен өтелуге тиісті, нөлдік ставка бойынша қосылған құн салығын қайтару туралы салық органына өтініш беру күніне салықтардың басқа түрлері бойынша бересі болған жағдайда, дербес шоттарда бересінің аталған сомасына жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен өсімпұл есептеу жүргізіледі.
358. Есептелген өсімақы сомасы бюджет кірісінің жіктемесімен бекітілген салықтар мен басқа да міндетті төлемдердің тиісті кодтарына сәйкес есептеледі.
33-тарау. Айыппұлдарды есептеу тәртібі
359. Салықтық және әкімшілік құқық бұзушылықтар үшін әкімшілік айыппұлдарды есепке алу осы Ережелерге N 44 қосымшаға сәйкес жүргізіледі.
360. Дербес шотқа айыппұл сомасын есептеу үшін жауапты бөлім салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнеткерлік жарналар, әлеуметтік аударымдар және өсімақылар сомасын есептеуге (төмендетуге) Тізілімді есеп бөліміне ұсынады.
361. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнеткерлік жарналар, әлеуметтік аударымдар және өсімақылар сомасын есептеуге (төмендетуге) Тізілім бюджетке төленетін айыппұл мерзімі, сомасы көрсетілген үстеме әкімшілік жаза туралы қаулыға сәйкес толтырылады.
362. Айыппұлдар сомасын есептеу туралы жазба бұзушылықтар жіберілген салық түрі мен басқа да міндетті төлемнің "Айыппұл (төмендетілді) төленді"
бағанасында жүргізіледі.
4-бөлім. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша есептілік 34-Тарау. "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің және жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналары сомасының түсімдері және бересілері туралы" 1H нысаны бойынша есеп
363. Салық органдары ай сайын бірінші күнінде "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің және жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналары сомасының түсімдері және бересілері туралы" 1H нысаны бойынша (бұдан әрі - 1H нысаны есептілігі) кеңейтілген есептілік жасайды (N 45 қосымша).
364. 1H нысаны есептілігі қаржы жылы басталғаннан өспелі қорытындымен кірісті бюджеттік жіктеме коды бойынша қорытындыны жасай отырып үш санатта жасалады:
1) салық түсімдері (бірінші санат);
2) салықтық емес түсімдер (екінші санат);
3) салық және салық емес жиыны;
4) капиталмен операциялардан кірістер (үшінші санат);
5) кірістер жиыны.
365. Есептілік күніне 1H нысаны есептілігін жасау кезінде есептеменің сәйкес бағаналары бойынша:
1) "Жоспар" - Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі хабарлаған бекітілген болжамды көрсеткіш;
2) "Нақты түсімдер" - Қазынашылық органдары деректері бойынша жыл басынан бастап мемлекеттік бюджетке түсімдер;
3) "Республикалық бюджетке нақты түсімдер" - Қазынашылық органдарының ведомстволары негізінде жыл басынан бастап республикалық бюджетке түсімдер;
4) "Жергілікті бюджетке нақты түсімдер" - Қазынашылық органдарының ведомстволары негізінде жыл басынан бастап жергілікті бюджетке түсімдер;
5) "Қазақстан Республикасының Ұлттық Қорымен барлық түсімдер" - Қазынашылық органдарының ведомстволары негізінде Қазақстан Республикасының Ұлттық Қорымен плюс мемлекеттік бюджетке түсімдер;
6) "оның ішінде Қазақстан Республикасының Ұлттық Қорына түсетін түсімдер" - жыл басынан Қазынашылық органдарының деректері бойынша Қазақстан Республикасының Ұлттық Қорына түсетін түсімдер;
7) "орындалу %" - сәйкес мемлекеттік, республикалық, жергілікті бюджетке кірістер бойынша есеп күніне болжамалы көрсеткіштің орындалу проценті;
8) "Бересі-1" - есеп күніне көрсетілген бағанаға:
салық және басқа да міндетті төлемдердің басқа да түрлері бойынша артық төленген соманың болуына қарамастан, салық төлеушілерге құқық қорғау органдары мен прокуратура органдары (бұдан әрі - құқық қорғау органдары)
қаулыларының негізінде жүргізілген салық тексерулерінің нәтижелері бойынша есептелген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің сомаларын қоспағанда, дербес шоттар бойынша (өсімақы мен айыппұлсыз)
есептелген және мерзімінде төленбеген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер;
оңалту рәсімі басталған кезден бастап қалыптасқан бересі сомасы;
салықты төлеу бойынша салық міндеттемесін орындаудың өзгертілген мерзімі өткен бойда төленуге жататын салық сомасы кіреді.
"Бересі-2" - есеп күніне көрсетілген бағанаға:
салық және басқа да міндетті төлемдердің басқа да түрлері бойынша артық төленген соманың болуына қарамастан, салық төлеушілерге құқық қорғау органдары қаулыларының (құзыреті шегінде өзге де талаптардың) негізінде жүргізілген салық тексерулерінің нәтижелері бойынша дербес шоттар бойынша (өсімақы мен айыппұлсыз) есептелген және мерзімінде төленбеген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер кіреді.
1H нысаны есептемесінің "Бересі-1" және "Бересі-2" бағандарында:
салықты төлеу бойынша салық міндеттемесін орындаудың өзгертілген мерзімімен салық сомасы;
Оңалту жоспарына сәйкес банкрот деп жарияланған (салық төлеушіні банкрот деп тану туралы сот шешімінің негізінде) салық төлеушілердің бересі;
оңалту рәсімін жүргізу сәтіне қалыптасқан бересі сомасы көрсетілмейді.
Бересінің бар екендігі туралы мәліметтерді:
айдың 1-күнінде әр айдың үшінші күнінен кешіктірместен, салық төлеушілердің (салық агенттерінің) дербес шоттары негізінде аудандық (қалалық)
салық комитеттері, ауданаралық салық комитеттері, арнайы экономикалық аймақтардың салық комитеттері;
төменгі тұрған салық органдарынан алынған есептеме, сондай-ақ көрсетілген салық органдарында тікелей жүргізілетін салық төлеушілердің (салық агентінің) дербес шоттары негізінде облыстар, Астана және Алматы қалалары бойынша салық комитеттері жасайды.
Бересі туралы мәлімет есепті күнге әрбір салық және басқа да міндетті төлемдердің коды бойынша жасалады;
9) "Нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналымдар бойынша ҚҚС сомасын өтеу" - нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналымдар бойынша,
300.00-нысаны декларациясының 300.00.027 жолының деректеріне сәйкес өткен кезеңдерге қайтарылмаған сомаларды ескере отырып бюджетте қайтарылатын ҚҚС сомасы;
9-1) ҚҚС өтеу сомасы, барлығы - ағымдағы жылдың басынан өтелген ҚҚС сомасы;
10) "Нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналымдар бойынша ҚҚС сомасы" - ағымдағы жылдың басынан өтелген нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналымдар бойынша ҚҚС сомасы (салықтардың аталған және басқа да түрлері бойынша салық берешектерін өтеу есебіне есептелген, және (немесе)
салық төлеушінің банктік шотына қайтарылған сомалар);
10-1) "Грант қаражатының есебінен сатып алынған тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) бойынша төленген ҚҚС-н өтеу сомасы" - грант қаражатының есебінен сатып алынған тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) бойынша төленген ҚҚС-ның өтелген сомасы;
10-2) "Қазақстан Республикасында тіркелген дипломатиялық және соларға теңестірілген өкілдіктерге ҚҚС өтеу сомасы" - Қазақстан Республикасында тіркелген дипломатиялық және соларға теңестірілген өкілдіктерге ҚҚС-ның өтелген сомасы;
10-3) "Келісім-шарт бойынша ҚҚС өтеу сомасы" - келісім-шарт бойынша өтелген ҚҚС сомасы.
11) "Төленген өсімақының сомасы" - өсімақыны өтеу шотына ағымдағы жыл басынан түскен түсімдер;
12) "Төленген айыппұл сомасы" - айыппұлды өтеу шотына ағымдағы жыл басынан түскен түсімдер;
13) "Артық төлеу" - банкрот деп жарияланған, алайда олар бойынша конкурстық іс жүргізу аяқталмаған және сот оңалту рәсімін қолдану туралы ұйғарым қабылдаған салық төлеушілердің артық төлеулерін, бес жылдан артық саналған артық төлеулерді қоспағанда, есепті күндегі іс жүзінде дербес шотта құралған салық және басқа да міндетті төлемдердің түрлері бойынша артық төлеу, Салық төлеушілердің мемлекеттік тізілімінен шартты шығарып тасталған салық төлеушілердің дербес шоттарында бар артық төлеу сомасы;
14) "Жинақтаушы зейнетақы қоры 10%" 901101 жолында мыналар толтырылады: "Нақты түсімдер" бағаны - ҚР ЕХӘҚМ уәкілетті органының деректері бойынша міндетті зейнетақы жарналардың түсімдері, "Бересі", "Артық төлеу" бағандары - банкрот деп жарияланған, алайда олар бойынша конкурстық іс жүргізу аяқталмаған және сот оңалту рәсімін қолдану туралы ұйғарым қабылдаған салық төлеушілердің бересілері мен артық төлеулерін қоспағанда, есеп күнінде дербес шоттарда қалыптасқан міндетті зейнетақы жарналары бойынша бересі немесе артық төленген сома;
15) "Иелігіндегі мүлікті шектеу" 906101 қатары бойынша - қалдық құны бойынша өткен жылдар қалдығының өспелі жиынын есепке ала отырып, өткізілген және қайтарып алынған шегерімнен салық берешегінің есебіне иелігіндегі мүлікті шектеу сомасы;
16) "Иелігіндегі мүлікті шектеу жүзеге асырылды" 908101 қатары бойынша
- ағымдағы жыл басынан бастап салық берешегі есебіне салық төлеушінің иелігіндегі мүлікті өткізуден бюджетке есептелген сома.
366. 1H нысаны есептілігін салық органдары бекітілген нысан бойынша бірыңғай бағдарламалық қамтамасыз етуді қолдана отырып қалыптастырады және уәкілетті мемлекеттік органдарға электронды почтамен жіберіледі.
1H нысан есебі жоғарғы салық органдарына мынадай мерзімдерде береді (ай күні):
Аудан және қалалар бойынша салық комитеттері айдың 3-ші күні;
Облыстар және Алматы мен Астана қалалары бойынша салық комитеттері және аймақаралық салық комитеттері айдың 5-ші күні;
Уәкілетті мемлекеттік орган айдың 6-шы күні.
367. Қаржы жылының соңында салық органдары Қазынашылық органдары ведомстволарының негізінде қорытынды айналымды ескере отырып 1H нысан есебін жасайды.
35-Тарау. Уәкілетті мемлекеттік орган бекіткен нысандар бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша есептілік
368. Салық төлеушілердің (салық агенттерінің) дербес шоттары негізінде уәкілетті мемлекеттік орган бекіткен нысандар бойынша есептілік жасалады:
1) "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша берешек жағдайы туралы" есептілік (бұдан әрі - КЗ н. есептілігі) (N 49 қосымша);
2) "Кәсіпорын түрлері, шағын кәсіпкерлік және заңды тұлғалар бойынша экономикалық қызмет бөлігінде салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер сомасы жайлы" есептеме (бұдан әрі - ЭҚЖЖ-1 н. есептемесі) (N 46
3) "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер түрлері бойынша экономикалық қызмет бөлігінде салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер сомасы жайлы" есептеме (бұдан әрі - ЭҚЖЖ-2 н.
есептемесі) (N 47 қосымша);
4) "Есеп айына қалыптасқан бересі өзгерісінің факторы" есептемесі (бұдан әрі - ФН н. есептемесі) (N 48 қосымша).
369. КЗ н. есебін жасау үшін салық төлеушінің (салық агентінің) дербес шотында мына белгілердің бірі көрсетіледі:
1) бюджет алдында салық берешегі жоқ әрекетсіз салық төлеушілер;
2) салық берешегі бар салық әрекетсіз салық төлеушілер;
3) бюджет алдында салық берешегі жоқ, жоқ салық төлеушілер;
4) 1 жылдан астам салық берешегі бар жоқ салық төлеушілер;
5) 6 айдан астам салық берешегі бар жоқ салық төлеушілер;
6) оларға Салық кодексіне сәйкес салық берешегін мәжбүрлеп өндіріп алудың барлық тәсілдері мен шаралары қолданылған, 3 айдың ішінде салық міндеттемелерін орындамаған төлем қабілеттілігі жоқ салық төлеушілер;
7) жылу шығару және тарату бойынша қызмет көрсететін жергілікті атқарушы органдардың шешімдерімен құрылған коммуналдық мемлекеттік кәсіпорындар;
8) сумен жабдықтау және кәріз бойынша қызмет көрсететін жергілікті атқарушы органдардың шешімдерімен құрылған коммуналдық мемлекеттік
9) электрмен жабдықтау бойынша қызмет көрсететін жергілікті атқарушы органдардың шешімдерімен құрылған коммуналдық мемлекеттік кәсіпорындар;
10) электрмен жабдықтау бойынша қызмет көрсететін республикалық меншік кәсіпорындары;
11) электрмен жабдықтаумен айналысатын мемлекеттік емес кәсіпорындар (ТЭК-тер мен Рэс-тер);
12) ауылшаруашылығы өнімдерін өндірушілер;
13) жергілікті бюджеттерден қаржыландырылатын мемлекеттік мекемелер;
14) республикалық бюджеттерден қаржыландырылатын мемлекеттік мекемелер;
15) 150 АЕК-тен төмен берешегі бар салық төлеушілер (жоқ салық борышкердің берешегін қоспағанда);
16) жоқ салық төлеушінің берешегі (активтері жоқ);
17) әрекетсіз салық төлеушінің берешегі (активтері жоқ).
370. КЗ н. есептемесін облыстар, Алматы мен Астана қалалары бойынша салық комитеттері және аймақаралық салық комитеттері электронды почтамен бекітілген форматта тоқсан сайын есепті тоқсаннан кейінгі айдың 15-күні мерзімінде уәкілетті мемлекеттік органға береді.
371. Салық төлеушінің (салық агентінің) дербес берешек белгісі салық төлеушінің тіркеу деректерінен көрсетіледі.
372. Ерте енгізілген белгілерді қарап шығу және өткен кезеңдер үшін есептемені қалыптастыру мүмкіндігін қамтамасыз ететін, әрбір есеп күніне сәйкес берешектің енгізілген белгілерінің сақталуы ақпараттық жүйеде қамтамасыз етіледі.
373. КЗ н. есептемесінде салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер берешегінің жалпы сомасы барлық жоғарыда көрсетілген белгілеріне қарай:
бересі;
өсімақылар;
айыппұлдар сомасына бөлінеді.
374. Есеп күнінде КЗ н. есептемесінде көрсетілген бересі сомасы бюджет кірісінің жіктемесі коды бойынша F1-H нысаны есебінің бересі сомасына сәйкес келуі тиіс.
375. Бюджет кірісі жіктемесінің коды негізінде және салық төлеушінің (салық агентінің) дербес шоттарына енгізілген ЭҚЖЖ (Экономикалық қызметтің жалпы жіктеуіші) белгілері негізінде арнайы салық режимі бөлігінде кәсіпорын түрлері, шағын кәсіпкерлік және заңды тұлғалар субъектілері бойынша ЭҚЖЖ-1 н., ЭҚЖЖ-2 н. есептіліктері жасалады.
376. Мемлекеттік уәкілетті органға ЭҚЖЖ белгілері статистика органдарымен тоқсан сайын есепті тоқсаннан кейінгі айдың 5-күні мерзімінде
377. Статистика органдары ЭҚЖЖ белгілерімен қоса мемлекеттік уәкілетті органға жұмыс істейтіндердің санына байланысты кәсіпорындар түрлері қимасында заңды тұлғалар бойынша мәліметтер береді:
ірі (250 адамнан астам);
орташа (50-ден 250-ге дейінгі адам);
шағын (50-ге дейінгі адам);
шағын кәсіпкерлік субъектілері (активтерінің жалпы құны жылына алпыс еселік айлық есепті көрсеткіштен аспайтын және саны 50 адамнан аспайтын).
378. Салық төлеушінің (салық агентінің) дербес шотына ЭҚЖЖ белгілері, кәсіпорындар түрі, арнайы салық режимдерінің түрлері салық төлеушінің тіркеу деректерінен енгізіледі.
379. ЭҚЖЖ-1 н., ЭҚЖЖ-2 н. есептері бойынша шығу нысандары дербес шоттың барлық бағандары ("Есептелді", "Кемітілді", "Төленді", "Қайтарылды", "Бересі", "Артық төлеу", "Өсімақы бойынша есеп айырысу", "Айыппұлдар бойынша есеп айырысу") бойынша қалыптасады.
380. ЭҚЖЖ-1 н., ЭҚЖЖ-2 н. есептері жыл басынан өспелі жиынтықпен әр айдың бірінші күніне жасалады және облыстар мен Астана, Алматы қалалары бойынша салық комитеттерімен және аймақаралық салық комитеттерімен есептіден кейінгі айдың 15 күні мерзімінде бекітілген формат бойынша мемлекеттік уәкілетті органға беріледі.
381. Ерте енгізілген белгілерді қарап шығу және өткен кезеңдер үшін есептемені қалыптастыру мүмкіндігін қамтамасыз ететін, әрбір есеп күніне сәйкес, ЭҚЖЖ енгізілген белгілері, кәсіпорындар түрлері, арнайы салық режимдерінің түрлерінің сақталуы ақпараттық жүйеде қамтамасыз етіледі.
382. Есеп күніне ЭҚЖЖ-1 н., ЭҚЖЖ-2 н. есептіліктерінде көрсетілген түсімдер, бересі сомасы бюджет кірістері жіктемесінің сәйкес кодтары бойынша F1-H нысаны есебінің бересі сомасына сәйкес келуі керек.
383. ФН н. есептемесі есеп және өткен күнге бересі бар салық төлеушінің (салық агентінің) дербес шоттарының негізінде жасалады.
384. ФН н. есептемесін жасау үшін салық төлеушінің (салық агентінің)
дербес шотында ай сайын:
оңалту рәсімдерін енгізу;
оңалту рәсімдерін аяқтау күндері көрсетілген белгілер енгізіледі.
Көрсетілген белгілер салық төлеушінің белгісін алу үшін ай сайын есептен кейінгі айдың 3-күні мерзімінде жауап бөлімінің есеп бөліміне беретін Тізілім негізінде дербес шоттарға енгізіледі (N 39 қосымша).
385. ФН н. есептемесінде сәйкес бағаналарда:
Салықтың (төлемнің) атауы - бюджет классификациясы коды бойынша;
Есеп күніндегі бересі сомасы - дербес шоттардан;
Бұрынғы күнге бересі сомасы - дербес шоттардан;
өсу (+) немесе кему (-) - есеп күніндегі және бұрынғы күндегі бересі сомасы арасындағы айырмашылық көрсетіледі.
ФН н. есептемесінде мынадай факторлар әсер еткен:
есеп күніндегі артық төлеу сомасы - дербес шоттардан;
бұрынғы күнге артық төлеу сомасы - дербес шоттардан;
есепті айға декларация және есеп айырысу бойынша есептеу (азайту);
есепті айға тексеру акті бойынша есептеу (азайту);
салық міндеттерін атқару кезіндегі бересі;
салық міндеттерін атқару мерзімі аяқталғаннан кейінгі қалыптасқан бересі;
салық төлеушіні банкрот деп жариялау нәтижесіндегі бересі;
оңалту рәсімдерін енгізу кезеңінде қалыптасқан бересі;
салық төлеушінің салық және басқа да міндетті төлемдер бойынша салық міндеттерін бір салық органынан екіншісіне беруіне байланысты қалыптасқан бересі (көбейтуге немесе кемуге);
төленді - есепті кезеңге бересісі бар салық төлеушілердің дербес шоттары қайтарылды - есепті кезеңге бересісі бар салық төлеушілердің дербес шоттары бойынша.
386. ФН н. есептемесі есептен кейінгі әр айдың бірінші күнінде жасалады және Астана, Алматы қалалары мен облыстары бойынша салық органдары есептен кейінгі айдың 6-күні мерзімінде бекітілген пішімде уәкілетті мемлекеттік органға ұсынады.
387. Ерте енгізілген белгілерді қарап шығу және өткен кезеңдер үшін есептемені қалыптастыру мүмкіндігін қамтамасыз ететін, әрбір есеп күніне сәйкес бересінің енгізілген белгілерінің сақталуы ақпараттық жүйеде қамтамасыз етіледі.
388. Есептеме күніндегі ФН н. есептемесінде көрсетілген бересі сомасы бюджет кірісі жіктемесінің сәйкес коды бойынша F1-H нысаны есебінің бересі сомасына сәйкес болуы тиіс.
389. Дербес шоттардан ақша есептеу (есептеу, кеміту), түсу (қайтару)
ақпараттарын қалыптастырған кезде дербес шоттар салық төлеушінің тіркеу деректеріндегі белгілері бойынша топтастырылады.
390. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша бересі, түсімдерді талдау мақсатында мемлекеттік уәкілетті орган салық органдарында Қазынашылық органдарынан алынған құжаттар; дербес шоттардың деректерінен F1-H есептемесінің деректеріне сәйкес келуі тиіс аналитикалық есептілік қалыптасады.
Есептілік күн, ай, тоқсан, жыл бұрын қалыптасады; тұтас алғанда, республика, аймақ бөлігі, аймақ бойынша; өткен кезеңдермен салыстырғанда өспелі қорытындысымен; бюджетке төленетін төлемдер санаттарымен салыстырғанда, салық және басқа да міндетті төлемдер түрлері бойынша, уәкілетті мемлекеттік органдардың құзыретіне кіретін салықтық немесе салықтық емес түсімдер бойынша, және салыстырудың басқа параметрлері негізгі нысандар бойынша:
1) аймақтар қимасында мемлекеттік кірістер (N 54-а, N 54-б, N 54-в қосымшалар);
2) жылдық болжаумен салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер қимасында мемлекеттік кірістердің түсімі (N 55-а, N 55-б қосымшалар);
3) салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің түрлері бойынша бересілер туралы аналитикалық кесте (N 56 қосымша);
4) аймақтар қимасында кедендік салықтар мен төлемдер (N 57 қосымша);
5) аймақтар қимасында уәкілетті мемлекеттік органның құзыретіне кіретін салықтық (салықтық емес) түсімдер (N 58 қосымша);
6) бюджет кірістері жіктемесінің кодтары бойынша шикізат секторы кәсіпорындарынан салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің түсімі (N 59-а, N 59-б қосымшалар);
7) Бюджеттің кіріс жіктемесі кодтары бойынша шикізат секторының кәсіпорындарынан салық және бюджетке төленетін басқа төлемдердің түсімдері (N 60-а, N 60-б қосымшалар);
8) аймақтар қимасында барлық мемлекеттік кірістер бойынша бересі (N 61 қосымша).
Есептілік нысандары қолданатын параметрлеріне байланысты өзгеруі 36-тарау. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы есептілікті Қазынашылық органдармен салыстырып тексеру
391. Ай сайын, есепті тоқсаннан кейінгі айдың бірінші күнінің жағдайы бойынша, салық органдары бюджеттің кірістерін әр жіктеу коды бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің есепті айға түсімдер мен қайтарылған сомасы бойынша Қазынашылық органдарымен салыстырып тексеруді жүргізеді.
392. Салыстырып тексеру N 25 н. тізілім және мемлекеттік бюджеттің кассалық орындалуы бойынша Қазынашылық органының айлық есептілігі
393. Аталған салыстырып тексеру Қазынашылық органдарынан мемлекеттік бюджеттің кассалық орындалуы бойынша айлық есептілікті алған күннен бастап екі күн мерзімде жүргізіледі.
394. Деректерді салыстыруда анықталған алшақтылықтар бюджеттің кірістерін тиісті жіктеу кодына қате есептелген сомаларды аудару жолымен түзетілуі тиіс.
395. Қазынашылық органымен жыл қорытындысы бойынша тексеру нәтижесі бюджеттің кірістерін әр жіктеу коды бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің, түскен сомалары туралы Қазынашылық органымен тексеру актісімен ресімделеді (N 43-қосымша).
Дербес шоттарды жүргізу ережелеріне қосымшалардың тізілімі 1 Дербес шот (негізгі) 1 н.
2 Жеке кәсіпкерлерге, жеке тұлғаларға арналған дербес шот 2 н.
3 Тұрақты мекеме құруға әкелмейтін Қазақстан Республикасындағы қызметтен резидент еместің кірісіне табыс салығы бойынша дербес шот 3 н.
4 Жинақтаушы зейнетақы қорына міндетті зейнетақы жарналары бойынша дербес шот 4 н.
4-1 Әлеуметтік аударымдар бойынша дербес шот 5 Салық органдарында есеп жүргізілетін салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналарының тізбесі 6 Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерінің түсімдер мен қайтарымдар тізілімі 25 н.
7 Міндетті зейнетақы жарналары бойынша түсімдер мен қайтарулар тізілімі 25 н.-ЖЗҚ 7-1 Әлеуметтік аударымдар бойынша түсімдер мен қайтарулар тізілімі N 25-ӘСҚ-н 8 Салық міндеттемелерін орындау бойынша есептердің жағдайы туралы дербес шотынан үзінді көшірмені алуына өтініш 8-1 Қазақстан Республикасы бойынша салық төлеушінің салық берешегі мен міндетті зейнетақы жарналары және әлеуметтік аударымдар бойынша берешегі жоқ (бар) екендігі туралы анықтама беруге өтініш 9 Салық міндеттемелерін орындау бойынша бюджетпен есеп айырысулар жағдайы туралы дербес шоттан көшірме 10 Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналары бойынша есеп-айырысуларды салыстыра тексеру актісі 23 н.
11 Салық және бюджетке басқа да міндетті төлемдер, жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналары бойынша салық төлеушінің (салық агентінің)
есеп-айырысулар жағдайы туралы анықтама 12 Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналары, өсімдер мен айыппұлдар сомасын есептеуге (азайтуға) тізілім 12-1 Салық тексерулері нәтижелері және әкімшілік жаза қолдану туралы қаулылар бойынша бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді, міндетті зейнетақы жарналарын, әлеуметтік аударымдарды, өсімақылар және айыппұлдар есептеуге (кемітуге) тізілім 13 Салықтарды төлеу жөніндегі салық міндеттемелерін орындау мерзімдерін өзгерту бойынша тізілім 14 Нөлдік ставкасы бойынша салынатын айналым бойынша қосымша құнға салық сомасын қайтаруға өкім 1 н.
15 Грант қаражатының есебі арқылы сатып алынатын тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсету) бойынша төленген қосымша құнға салық сомасын қайтаруға өкім 2 н.
16 Қазақстан Республикасында тіркелген дипломатиялық және соларға теңестірілген өкілдіктерге қосымша құнға салық сомасын қайтаруға өкім 3 н.
17 Салық және басқа да бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдері, міндетті зейнетақы салымдары бойынша салық төлеушінің (салық агентінің) дербес шотында көрсетуге жататын салық есептемесінің нысандарынан деректер тізілімі 18 Қорытынды 19 Шартты банк салымы туралы шарттарды тіркеу журналы 20 Акционерлік қоғамның бересінің сомаларын төлеу бойынша салық міндеттемелерін орындау мерзімдерін өзгерту жөніндегі тізілім 21 Қазақстан Республикасының мемлекеттік бюджетіне аударылған шартты банк салымдарында орналастырылған (резидент еместерге төленген) резидент еместерден (заңды және жеке тұлғалардан) табыс салығы сомасын есепке алу ведомосты 198.03 н.
22 Инкассалық өкім бойынша өндіріп алуға немесе резидент емеске төлеуге жататын шартты банк салымында орналастырылған табыс салығы сомасының тізілімі 23 Мемлекеттік бюджетке оны аударуға дейін шартты банк салымына резидент еместердің кірісінен табыс салығын орналастыру сәтінен бастап есептелген банк сыйақыларының сомасы туралы сұрау салу 198.04 н.
24 Инкассалық өкімдердің тізілімдері 25 Заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлердің салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдері бойынша берешек және асыра төлеу сомасы туралы мәліметтер 26 Жеке тұлғалардың салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша берешек пен асыра төлеу сомасы туралы мәлімет 27 Салықтардың артық төленген сомасын есепке жатқызуға өтініш 28 Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің артық төленген сомаларын қайтаруға 29 Артық төленген салық және бюджетке міндетті басқа да төлемдерді есепке алуға және қайтаруға төлем тапсырмаларын тіркеу журналы 30 Артық төленген салық және бюджетке басқа да міндетті төлемдерді есепке жатқызуға және қайтаруға берілген өтініштерді есепке алу журналы 31 Қате есептелген, анықталмаған салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді тіркеу журналы 32 Зейнетақы төлемдері үшін түбіртек пен хабарлама 33 Салықтарды төлеу бойынша салық міндеттемесін орындау мерзімдерін өзгертуді тіркеу журналы 34 Акционерлік қоғамдардың бересінің сомаларын төлеу бойынша салық міндеттемесін орындау мерзімдерін өзгерту бойынша тіркеу журналы 35 Салық органдарының инкассалық өкімдерін тіркеу журналы 36 Дебиторлардың шоттарына салық органдарының өкімдерін тіркеу журналы 37 Жеке тұлғалар үшін түбіртек пен хабарлама, жеке кәсіпкерлер үшін түбіртек пен хабарлама 38 Заңды тұлғалар үшін түбіртек пен хабарлама, зейнетақы төлемдері үшін түбіртек пен хабарлама 39 Салық төлеушілердің белгілерін беру үшін тізілімі 40 Салық төлеуші - жеке тұлғалар төлейтін мүлік, көлік құралдарына салықтар және жер салығы бойынша мәлімет 41 Есептеулердің, азаюлардың және түсімдердің жиынтық қорытындысын есепке алу кітабы 26 н.
42 (алып тасталды)
43 Келіп түскен салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша Қазынашылық органдарымен салыстыра тексеру акті 44 Хаттама салық органдарында жасалатын салық құқық бұзушылықтары мен әкімшілік құқық бұзушылықтары үшін Бірыңғай бюджет жіктемесі кодына әкімшілік айыппұлдар есептеудің тәртібі 45 Салықтар, бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер және жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналары сомаларының түсімдері мен бересілері туралы есеп Ғ1-Н н.
46 Кәсіпорындар, шағын кәсіпкерлік субъектілер және жеке тұлғалар түрлері бойынша экономикалық қызметтің түрлері бөлігінде салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер сомасы туралы есеп ЭҚЖЖ-1-н.
47 Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер түрлері бойынша экономикалық қызмет түрлері бөлігінде салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер сомасы туралы есеп ЭҚЖЖ-2-н.
48 "Есепті ай үшін пайда болған бересінің өзгеру факторы" есебі БФ н.
49 Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша берешектің жайы туралы есеп БЖ н.
50 Жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналарының түсу сомасы туралы есеп 51 Айлармен жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналары сомасының түсу динамикасы 52 Айлармен жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналары берешек сомасының динамикасы 53 Міндетті зейнетақы жарналарының түсімдері мен қайтарымдары бойынша алшақтықтар хаттамасы 54-а "Жылдың (айдың) басынан бастап аймақтар бөлігінде мемлекеттік кірістер" есептің нысаны 54-б "Жылдың (айдың) басынан бастап аймақтар бөлігінде 54-в "Жылдың (айдың) басынан бастап аймақтар бөлігінде 55-а "Жылдың (айдың) басынан бастап салық және басқа да міндетті төлемдер бөлігінде мемлекеттік кірістердің түсімі" есептің нысаны 55-б "Жылдық болжаммен жылдың (айдың) басынан бастап салық және басқа да міндетті төлемдер бөлігінде мемлекеттік кірістердің түсімі" есептің нысаны 56 "Жылдың (айдың) басынан бастап жылдық болжаммен салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бөлігінде мемлекеттік кірістердің түсімі"
есептің нысаны 57 "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің негізгі түрлері бойынша бересінің болуы туралы талдау кестесі" есептің нысаны 58 "Жыл (ай) басынан бастап аймақтар бөлшегіндегі кеден төлемдері мен салықтар" есептің нысаны 59-а "Жыл басынан аймақтар бөлшегінде ҚР ҚМ СК құзыретіне кіретін салық түсімдері" есептің нысаны 59-б "Жыл басынан аймақтар бөлшегінде ҚР ҚМ СК құзыретіне 60-а "Жыл басынан бастап аймақтар бөлшегінде бюджеттің кірістерін жіктеу кодтары бойынша шикізат саласының кәсіпорындарынан салықтардың және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің түсуі"
60-б "Жыл басынан бастап төлемдер түрінің бөлшегінде шикізат саласы кәсіпорындарынан салық және бюджетке 61 "Аймақтар бөлшегінде мемлекеттік кірістердің барлық түрлері бойынша бересі" есептің нысаны 62 Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің түсімі (ҚР Ұлттық қорына түсімдерсіз)
туралы күнделікті есеп 63 Кәсіпорындар, ұйымдар және азаматтардан салық және бюджетке төленетін төлемдер түсімдерінің сомалары туралы есеп 64 Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің түсімі туралы күнделікті есеп 65 Республика бойынша жалпы мемлекеттік кірістер бойынша бересінің сомалары туралы салыстырмалы кесте 66 __.___.20__ж. жағдай бойынша облыстар, қалалар, аудандар бойынша жалпы салыстырмалы кесте (жылдың басынан, айдың басынан)
67 Толық орындалмауға жол берілген салық және түсімдер туралы ақпарат 68 01/__/20__ж. бересі бойынша салыстармалы кесте 69 20__ ж. үшін салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша бересінің динамикасы 70 20__ ж. үшін міндетті 10%-тік зейнетақы жарналары бойынша бересінің динамикасы 71 20__ ж. үшін салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша түсімдердің динамикасы 72 20__ ж. үшін міндетті 10%-тік зейнетақы жарналары бойынша түсімдердің динамикасы 73 Орташа күндік түсімдер кестесі (айдың басынан)
74 ___.___._____ж. үшін ( _____жұм. күнд.нің саны)
және __.__._____ж. үшін ( ____жұм. күн.нің саны.)
(айдың басынан) орташа күндік түсімдердің кестесі 75 Орташа күндік түсімдердің салыстырмалы кестесі 76 Кедендік төлемдер мен салықтар бойынша орташа күндік түсімдер 77 20______ж. ____________ ай үшін қайтарымдарды ескере отырып міндетті зейнетақы жарналары бойынша түсімдер 78 20__ж. үшін қайтарымдарды шегере отырып міндетті зейнетақы жарналары бойынша түсімдер 79 ЗТЖМО-ның деректері бойынша 20__ ж. үшін айлар бойынша міндетті зейнетақы жарналары қайтарылды.
80 20__ ж. __________айы үшін міндетті зейнетақы жарналарының түсімдері, қайтарымдары, аударымдары N 1-қосымша, N 1-нысан Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің N 530 бұйрығымен бекітілді Есепті жыл басындағы бересі сальдосы, оның ішінде жыл бойынша:
Есепті күнге сома
01.01 ___ ж
(теңге)
Ағым-
Операци-
Операция-
Төлеу
Банктік
Бюджетке дағы яны жаз- ның маз- мерзімі шоттан төлем- күнтіз- ған (ен- мұны және есептен дерді белік күннің гізген)
оның шығарған есептеу күні күн негізінде немесе жазба ақшалай (енгізу)
енгізген жүргізі- летін құжат Салық және басқа да міндетті төлемдер бойынша есептер азайтыл- қайтарыл- Мерзімді өзгерту жөніндегі мәліметтер есептер сальдосы (бересі -, асыра есеп- телді ды тө- ленді төлеу +)
салық (төлем) со- салықты (төлем) өтеу масы кестесі Өсімақы бойынша есептер Өсімақы Өсімақы төленді (қайтарылды)
есептелді
(+, -)
сальдосы
(кемітілді) (+, -)
өсімақы кезең
Өсімақы сомасы
Өсімақыны өтеу кестесі сомасы үшін Айыппұлдар бойынша есептер Қайтарымдарды шегере айыппұл айыппұл төленді (қайтарылды)
отырып жыл айыппұлдар сомасы басынан (кемітілді)
ды өтеу кестесі енгізілді Ескерту: КМЖЖ, ЭҚЖЖ коды, салық режимінің түрі жеке кәсіпкерлер үшін толтырылады * - бұл бағанда қосылған құн салығы бойынша оң сальдо және/немесе артық төленген сома ретінде қаралады.
N 2-қосымша, N 2-нысан айыппұлды өтеу кестесі N 3-қосымша, N 3-нысан Салық бойынша есептер есеп-телді кемі- қайта- есептер тілді рылды (бересі -, артық төлеу +)
Өсімақы бойынша
Айыппұл бойынша
Қай-
Шар-
Ша- есептер (банктік та- тты рт- сыйақылар бойынша)
рым- ба- ты дар- нк са- ше- лы- ге- мы- ре на мын- оты- ес- да рып еп- ор- жыл- те- на- дың лді лас- қан сы- нан ен- гі- зіл- ді Өсі- ай- ма- ып- (кемі- қы пұл тілді)
(+,-)
лен- ль- до- тел- өсі- ке- (қай- сы зең (ке- рыл- мі- со- ды)
тіл- ді)
N 4-қосымша, N 4-нысан Есепті күнге сомасы Ағымдағы күнтізбелік Операцияның күннің күні ны Тө- леу Төлем- мазмұны және оның негізінде жазба (енгізу) жүр- жазған (ен- гізілетін құжат мер- зімі қолмақол Міндетті зейнетақы жарналары төлемдері бойынша есептер азайтылды төленді қайтарылды есептер сальдосы (бересі -, асыра төлеу +)
Қайтарымдарды шегере отырып жыл басынан енгізілді (кемітілді)(+, -)
(қайта- рылды)
өсімақы сомасы
Салық міндеттемесін орындау мерзімін өзгерту жөніндегі мәлімет Салықтың (төлемнің) сомасы Салықты (төлемді) өтеу кестесі 4-1-қосымша N 530 бұйрығымен бекітілді қолма-қол Әлеуметтік аударымдар бойынша есептер Салық міндеттемесін орындау мерзімін өзгерту жөніндегі мәлімет бекітілген N 5 қосымша N 1, 2.
н дербес шот
Мүлік салығы
Заңды тұлғалар
N 25. н Тізі- лімі және мен жеке кәсіпкерлердің мүлкіне салынатын салық Жеке тұлғалардың мүлкіне салынатын салық N 2. н дер- бес шот және N 26.
н кітап
Жер салығы шот және N
26. н кітап
Көлік құралдарына салынатын салық Заңды тұлғалардың көлік құралдарына N 1, 2 Жеке тұлғалардың көлік құралдарына Бірыңғай жер салығы Тауарлар, жұмыстар және қызметтердің ішкі салығы Қосылған құн салығы Қазақстан Республикасының аумағында өндірілген тауарларға, орындалған жұмыстар мен көрсетілген қызметтерге қосылған құн салығы Тізілім н.
Ресей Федерациясының аумағынан шығатын және импортталатын тауарларға қосыл- ған құн салығынан басқа, Қазақстан Республикасының аумағына импортталатын тау- арларға салынатын қосылған құн салығы N 25, дер- N№1, 2 (тө- леу мерзімі өзгерген кезде)
Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілеген тізім бойынша шикізат секторы ұй- ымдарымен өндірілген тауарларға, орындалған жұмыстар мен көрсетілген қызметтер- ге салынатын қосылған құн салығы Резидент еместерге салынатын қосылған құн салығы Ресей Федерациясының аумағынан шығатын және импортталатын тауарларға қосыл- ған құн салығы лімі Ресей Федерациясының аумағынан шығатын және импортталатын тауарларға қосыл- ған құн салығын қоспағанда, Қазақстанға импортталатын тауарлардың кедендік құны- на тәуелсіз сараптама жүргізу нәтижесінде қоса есептелген қосылған құнға салына- тын салық Ресей Федерациясының аумағынан шығатын және импортталатын тауарлардың кеден- дік құнына тәуелсіз сараптама жүргізу нәтижесінде қоса есептелген қосылған құнға Акциздер Табиғи және өзге де ресурстарды пайдаланғаны үшін түсім Қалааралық және (немесе) халықаралық телефон байланыстарын беру үшін төлем Үстеме пайдаға салық Жер үсті су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақы Орманды пайдаланғаны үшін төлемақы N 1. н дер- бес Бонустар Роялти Газ конденсатын қоса алғанда, экспортталатын шикі мұнайға №1. н дер- рента салығы Жасалған келісім-шарттар бойынша өнім бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесі Радиожиілік спектрін пайдаланғаны үшін төлемақы Кеме жүзетін су жолдарын пайдаланғаны үшін төлемақы Жануарлар дүниесін пайдаланғаны үшін төлемақы N 1. н дербес шот Республикалық маңызы бар ерекше қорғалатын аумақтарды пайдаланғаны үшін төле- мақы Жергілікті маңызы бар ерекше қорғалатын аумақтарды пайдаланғаны үшін төлемақы Жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлемақы Қоршаған ортаға эмиссия үшін төлемақы Шикізат саласы ұйымдарына үстеме пайда салығы (Қазақстан Республикасының Үкі- меті белгілеген тізім бойынша заңды тұлғалар)
Шикізат саласы ұйымдарынан бонустар (Қазақстан Республикасының Үкіметі белгіле- ген тізім бойынша заңды тұлғалар)
Шикізат саласы ұйымдарынан роялти (Қазақстан Республикасының Үкіметі белгіле- Шикізат саласы ұйымдарымен жасалған келісім-шарттар бойынша өнім бөлу бойын- ша Қазақстан Республикасының үлесі (Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілеген тізім бойынша заңды тұлғалар)
Өнім бөлу туралы келісім-шарт бойынша қызметін жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемі Кәсіпкерлік және кәсіби қызметті жүргізгені үшін алым Жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркегені N 25. н үшін алым Тізілімі Жекелеген қызмет түрлерімен айналысу құқығы үшін лицензиялық алым Заңды тұлғаларды және филиалдармен өкілдіктерді есептік тіркеу мемлекеттік тіркегені үшін алым Аукциондардан алынатын алым Жылжымалы мүлік кепілін мемлекеттік тіркегені үшін алым Жергілікті маңызы бар мемлекеттік ақылы автокөлік жолдарымен жүру үшін алым- нан басқа, автокөлік құралдарының Қазақстан Республикасының аумағы арқылы жү- ру алымы Жергілікті маңызы бар мемлекеттік ақылы автокөлік жолдарымен жүру үшін алым Радиоэлектрондық құралдарды және жиілігі жоғары құрылғыларды мемлекеттік тірке- гені үшін алым Телевизия және радио хабарларын тарату ұйымдарына радиожиілік спектрін пайдалануға рұқсат бергені үшін алым Көлік құралдарын мемлекеттік тіркегені үшін алым Дәрі-дәрмек құралдарын мемлекеттік тіркегені үшін алым Жылжымайтын мүлікке құқықтарды және олармен жасалған мәмілелерді мемлекеттік Республикалық маңызы бар жалпыға ортақ пайдаланылатын автомобиль жолдарының бөлінген белдеуінде сыртқы (көрнекі) жарнаманы орналастырғаны үшін төлемақы Жергілікті маңызы бар жалпыға ортақ пайдаланылатын автомобиль жолдарының бө- лінген белдеуінде және елді мекендерде сыртқы (көрнекі) жарнаманы орналастырға- ны үшін төлемақы Сабақтас құқық шығармаларын және объектілерін пайдалануға авторлық құқық және сабақтас құқық, лицензиялық келісім объектілерін мемлекеттік тіркегені үшін алым Халықаралық сауда салығы және сыртқы операциялар Кеден төлемдері Әкелінетін тауарларға жеке тұлғалардан кеден бажының бірыңғай ставкасын қолдана отырып алынатын кеден баждарын қоспағанда әкелінетін тауарларға кеден баждары Әкетілетін тауарларға кеден баждары Әкелінетін тауарлардың кедендік құнына тәуелсіз сараптама жүргізу нәтижесінде қоса есептелген кеден баждары Кеден бажының бірыңғай ставкасын енгізу нәтижесінде жеке тұлғалардан алынатын, әкелінетін тауарларға кеден баждары Жеке тұлғалар Қазақстан Республикасының кеден аумағына оңайлатылған тәртіппен әкелінетін тауарларға жиынтық кедендік төлем Халықаралық сауда және сыртқы операцияларға өзге де салықтар Кедендік бақылау мен кедендік рәсімдерді жүзеге асырудан түскен түсімдер Отандық тауар өндірушілерді қорғау шарасы ретінде алынатын баждар Әкелінетін тауарлардың кедендік құнына тәуелсіз сараптама жүргізу нәтижесінде қоса есептелген кедендік бақылау мен кеден рәсімдерін жүзеге асырудан Әкелінетін тауарлардың кедендік құнына тәуелсіз сараптама жүргізу нәтижесінде қоса есептелген, отандық тауар өндірушілерді қорғау шаралары ретінде алынатын баждардан түсімдер Өзге де салықтар Республикалық бюджетке өзге де салық түсімдері Жергілікті бюджетке өзге де салық түсімдері Заңдық мәнді іс-әрекеттерді жасағаны және (немесе) құжаттар бергені үшін оған уәкілеттігі бар мемлекеттік органдар немесе лауазымды адамдар алатын міндетті төлемдер Мемлекеттік баж САЛЫҚТЫҚ ЕМЕС ТҮСІМДЕР Мемлекеттік меншіктен кірістер Мемлекеттік кәсіпорындар таза кірісінің бір бөлігінен түсімдер Республикалық мемлекеттік кәсіпорындар таза кірісінің бір бөлігінің түсімдері Коммуналдық мемлекеттік кәсіпорындар таза кірісінің бір бөлігінің түсімдері Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі таза кірісінің бір бөлігінен түсімдері N 25 және N 1. н. дер- бес шоты Мемлекет меншігіндегі акциялардың мемлекеттік пакетіне дивидендтер Республика меншігіндегі акциялардың мемлекеттік пакетіне дивидендтер Коммуналдық меншіктегі акциялардың мемлекеттік пакетіне дивидендтер Мемлекеттік меншіктегі заңды тұлғаларға қатысу үлесіне кірістер Республика меншігіндегі заңды тұлғаларға қатысу үлесіне кірістер Коммуналдық меншіктегі заңды тұлғаларға қатысу үлесіне кірістер Мемлекет меншігіндегі мүлікті жалға беруден түсетін кірістер Республика меншігіндегі мүлікті жалға алудан түсетін кірістер Әскери полигондарды пайдаланғаны үшін жалдау төлемақыларынан түскен түсімдер "Байқоңыр"
кешенін пайдаланғаны үшін жалдау төлемақыларынан түскен түсімдер Коммуналдық меншіктегі мүлікті жалдаудан түскен түсімдер Бюджет қаражатын банк шоттарына орналастырғаны үшін сыйақылар (мүдделер)
Мемлекеттік бюджеттен берілген кредиттер бойынша сыйақылар (мүдделер)
Мемлекеттік меншіктен түсетін өзге де кірістер Ауыл шаруашылық және орман алқаптарын ауыл және орман шаруашылықтарын жүргізуге байланысты емес мақсаттарға пайдалану үшін алған кезде ауыл шаруашы- лығы және орман шаруашылығы өндірістерінің зияндарын өтеуден түсетін түсімдер лімі және N 1, 2. н. дер- Жер учаскелерін жалдау құқығын сатқаны үшін төлемақы Жер қойнауы туралы ақпараттың пайдалануға берілгені үшін ақы Жергілікті өкілді органдардың шешімдері бойынша өткізілетін мемлекеттік лотерея- лардан түсетін кірістердің түсімі Қару-жарақ және әскери техниканы сатудан түсетін кірістер Тәркіленген мүлікті, белгіленген тәртіппен республикалық меншікке өтеусіз өткен мү- лікті, оның ішінде кедендік бас тарту режимінде мемлекеттің пайдасына ресімделген тауарлар мен көлік құралдарын сатудан түсетін түсімдер Иесіз мүлікті, белгіленген тәртіппен коммуналдық меншікке өтеусіз өткен мүлікті, қа- дағалаусыз жануарларды, олжаларды, сондай-ақ мұрагерлік құқығы бойынша мемле- кетке өткен мүлікті сатудан алынатын түсімдер Ұйымдастырылған бағалы қағаздар рыногында сатып алынған мемлекеттік эмиссия- лық бағалы қағаздардан түсетін сыйақылар (мүдделер)
Мемлекеттік бюджеттен қаржыландырылатын мемлекеттік мекемелердің тауарларды (жұ- мыстарды, қызметтер көрсетуді) өткізуінен түсетін түсімдер Мемлекеттік бюджеттен қаржыландырылатын мемлекеттік мекемелердің тауарларды (жұ- Республикалық бюджеттен қаржыландырылатын мемлекеттік мекемелердің тауарлар- ды (жұмыстарды, қызметтер көрсетуді) өткізуінен түсетін түсімдер Жергілікті бюджеттен қаржыландырылатын мемлекеттік мекемелер көрсететін қызметтерді сатудан түсетін түсімдер Мемлекеттік бюджеттен қаржыландырылатын мемлекеттік мекемелер ұйымдастыратын мем- лекеттік сатып алуды өткізуден түсетін ақша түсімдері Мемлекеттік бюджеттен қаржыландырылатын мемлекеттік мекемелер ұйымдастыратын мем- Республикалық бюджеттен қаржыландырылатын мемлекеттік мекемелер ұйымдасты- ратын мемлекеттік сатып алуды өткізуден түсетін ақша түсімдері Жергілікті бюджеттен қаржыландырылатын мемлекеттік мекемелер ұйымдастыратын мемлекеттік сатып алуды өткізуден түсетін ақша түсімдері Мемлекеттік бюджеттен қаржыландырылатын, сондай-ақ Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің бюджетінен (шығыстар сметасынан) ұсталатын және қаржыландырылатын мемлекет- тік мекемелер салатын айыппұлдар, өсімпұлдар, санкциялар, өндіріп алулар Мемлекеттік бюджеттен қаржыландырылатын, сондай-ақ Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің бюджетінен (шығыстар сметасынан) ұсталатын және қаржыландырылатын мемлекет- тік мекемелер салатын айыппұлдар, өсімпұлдар, санкциялар, өндіріп алулар Орталық мемлекеттік органдар, олардың аумақтық бөлімшелері салатын әкімшілік ай- ыппұлдар, өсімпұлдар, санкциялар, өндіріп алулар 4-2. н. дер- Казино, тотализаторлар және ойын бизнесі қызметінен алынған кірістерді қоспағанда, оған қатысты лицензиялық тәртіп белгіленген лицензиясыз қызметтен түскен кірістер- ді алудан түсім Атқарушылық санкция Жергілікті мемлекеттік органдар салатын әкімшілік айыппұлдар, өсімпұлдар, санкция- лар Оған қатысты лицензиялық тәртіп белгіленген казиноның, тотализаторлардың және ойын бизнесінің лицензиясыз қызметінен түскен алып қойылған кірістер түсімі Жеке кәсіпкерлердің мемлекеттік тіркеусіз қызметінен алынған кірістердің түсуі Монополияға қарсы заңдарды бұзу нәтижесінде алынған кірістер Заңсыз алынған мүлікті еркімен тапсырудан немесе өндіріп алудан немесе мемлекет- тік функцияларды орындауға уәкілеттік берілген тұлғаларға немесе оларға теңестіріл- ген тұлғаларға заңсыз көрсетілген қызметтердің құнынан алынатын сомалардың түсі- мі Табиғатты пайдаланушылардан келтірілген зиянның орнын толтыру туралы талаптар бойынша алынған қаражат, аңшылықтың және балық аулаудың тәркіленген құралдарын, заң- сыз олжаланған өнімдерді сатудан түскен қаражат Бас бостандығынан айыруға сотталғандардың тамақтың, заттай мүліктің және комму- налдық- тұрмыстық емдеу-алдын алу қызметтерінің құнын, мемлекетке, түзеу мекемесіне кел- тірілген залалды, қашып кетуге жол бермеуге байланысты қосымша шығындарды өте- уі Түзету жұмыстарына сотталғандардың еңбекақысынан ұсталатын түсімдер Республикалық бюджеттен қаржыландырылатын мемлекеттік мекемелер салатын бас- қа да айыппұлдар, өсімпұлдар, санкциялар, өндіріп алулар Жергілікті бюджеттен қаржыландырылатын мемлекеттік мекемелер салатын басқа да айыппұлдар, өсімпұлдар, санкциялар, өндіріп алулар Банктік операциялардың жеке түрлерін жүзеге асыратын банктер мен ұйымдардан, са- лық заңнамасында белгіленген міндеттемелерді орындамағаны үшін ұсталатын айып- пұлдар сомасынан түсетін түсімдер №1 н. дер- Гранттар N 25. н Тізілімі Техникалық көмек Қаржылық көмек Өзге салықтық емес түсімдер Анықталмаған түсімдер Қосымша және үстеме баждарды бөлу кезіндегі Қазақстан Республикасының үлесі Қазақстан Республикасы ұлттық қорынан республикалық бюджеттің шығындарын өтеу түрінде түсетін түсімдер Республикалық бюджеттен қаржыландырылатын мемлекеттік мекемелердің дебитор- лық, депоненттік берешегінің түсуі Жергілікті бюджеттен қаржыландырылатын мемлекеттік мекемелердің дебиторлық, депоненттік берешегінің түсуі Бұрын республикалық бюджеттен алынған, пайдаланылмаған қаражаттардың қайта- рылуы Бұрын жергілікті бюджеттен алынған, пайдаланылмаған қаражаттардың қайтарылуы Республикалық бюджетке түсетін салыққа жатпайтын басқа да түсімдер Жергілікті бюджетке түсетін салыққа жатпайтын басқа да түсімдер Мүлікті жарияланғаны үшін алым 1, 3. н. дер- НЕГІЗГІ КАПИТАЛДЫ САТУДАН ТҮСЕТІН ТҮСІМДЕР Мемлекеттік мекемелерге бекітілген мемлекеттік мүлікті сату Республикалық бюджеттен қаржыландырылатын мемлекеттік мекемелерге бекітілген мүлікті сатудан түсетін түсімдер Жергілікті бюджеттен қаржыландырылатын мемлекеттік мекемелерге бекітілген мү- лікті сатудан түсетін түсімдер Мемлекеттік материалдық резервтегі тауарларды сату Мемлекеттік резервтерден алынған тауарлар үшін берешекті өтеуден түсетін түсімдер Нормативтен тыс қорларды сатудан түсетін түсімдер Мемлекеттік ресурстардан астық сатудан түсетін түсімдер Жұмылдыру резервінің материалдық құндылықтарын сатудан түсетін түсімдер Жер сату Жер учаскелерін сатудан түсетін түсімдер Ауыл шаруашылығы мақсатындағы жер учаскелерін сатудан түсетін түсімдер Материалдық емес активтерді сату Міндетті зейнетақы жарналары N 25-ЖЗҚ н.
және N 4 н.
Әлеуметтік аударымдар н. Тізілімі және N 4-1 н. дербес Ескерту:
1. Міндетті төлемдер бойынша салық тексеруін жүргізген кезде есептелген, тек қана N 25 нысандағы тізілім жүргізілетін міндетті төлемдер сомасына дербес шот ашу қажет.
2. Салық органдарында есеп жүргізілетін салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер тізбесі жыл сайын Қазақстан Республикасының Экономика және бюджеттік жоспарлау министрлігі бекітетін бюджет кірісін жіктеуге тәуелділікте өзгеріп отырады.
N 6 қосымша
N 25 нысан
N 7 қосымша
N 7-1 қосымша, N 25-ӘАҚ нысан Ескерту. 7-1-қосымшамен толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитеті төрағасының м.а. 2005 жылғы 29 шілдедегі N 346 (салық органының атауы)
200__ жыл үшін әлеуметтік аударымдар бойынша түсімдер мен қайтарулар ТІЗІЛІМІ Жазба Соманы Күн Ай басы- Тоқ- Жыл басы- үшін ке- сан нан бас- ліп қай- бас- басы- тап белік қайтару түс- күннің күні - ті тару- датасы келіп лар- түскен дың шеге- рімі- мен рылған келіп түс- сома шеге- кен- туралы дер- уәкі- дің летті бар- орган лығы тізілі- мінің N 8-қосымша б.ә.
көшірме үзіндіні беруге өтінемін.
Басшысы: ________________________________________ (Аты-жөні, қолы)
Салық органына өтінішті беру күні: 200__жылғы "___ "____ N 8-1 қосымша Ескерту. 8-1-қосымшамен толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитеті төрағасының м.а. 2005 жылғы 29 шілдедегі N 346 (салық органының атауы*)
Қазақстан Республикасы бойынша салық төлеушінің салық берешегінің, жинақтаушы зейнетақы қорына міндетті зейнетақы жарнасы және әлеуметтік аударымдар бойынша берешегінің (бар екендігі) жоқ екендігі туралы анықтама беруге Өтініш Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігі Салық комитетінің
23.12.03ж. N№530 бұйрығымен бекітілген Дербес шоттарды жүргізу ережелерінің 20-тармағына сәйкес _______________________________________________ СТН (салық төлеушінің (салық агентінің) атауы, аты-жөні)
(мекен-жайы)
________________________________________________________мақсатында (кредит ресімдеу, тендерге қатысу, және с.с.)
(анықтама талап еткен салық органының атауы)
көрсету үшін салық төлеушінің салық берешегінің, жинақтаушы зейнетақы қорына міндетті зейнетақы жарнасы мен әлеуметтік аударымдар бойынша берешегінің (барлығы) жоқтығы туралы анықтама беруді өтінемін М.О. _____________________________________________ (басшының, салық төлеушінің немесе салық агентінің аты-жөні, қолы)
Салық органында өтінішті қабылдау күні "___ "__________200__ж.
Кіріс нөмірі_________________ * - өтінішті тапсырған салық органының атауы көрсетіледі N 9-қосымша (тө- лем)
Барлы- ғы:
Азайтылды
Төленді
Қайтарылды
Берілген сальдо артық төлеу (асып түсу**)+)
өсім- лық (тө- лық ақы Беріл Есептен Кезеңнің Анықтама:
Анықтама :
ген шығарылған соңына сальдо шағымдану саль- сальдо (бересі міндет- сатысында до
-, артық төлеу артық төлеу теме- болып (бере (асып лерін табылатын сі -, түсу**) +)
орын- даудың тексе- төлеу өзгер- руінің тілген актісі түсу* мерзі- бойынша мімен есептелген айып- айып Есепке алу бөлімінің бастығы: ________________ ______________ (қолы) (аты-жөні)
Есепке алу бөлімінің қызметкері: ________________ ___________ Ескерту: * - салық төлеушінің (салық агентінің) өтінішінде көрсетілген кезең ** қосылған құн салығы бойынша көрсетілген бағандағы оң сальдо асып түсу және/немесе артық төленген сома ретінде қарастырылады.
N 10-қосымша сып түсу Са- лық- комите- өсім тың тінің дерек- лем- тері нің)
ата- уы төлеу- шінің коды айыр- машылық және т.б.
Салық берешек жиыны:
Салық және бюджетке төленетін міндетті төлемдер жиыны:
Мін-
Бе- детті зей- лық ко- ре- нет- ми- шек жар- ті- нің Ар- лары де- тық рек- рі бо- йы- нша леу- ші- бой- ын- ша айыр машы- лық (+,-)
Әлеу- мет- тік ауда- дар тері бой- ынша айы- рма- шы- Кезең- соның ішінде шығарыл- ған (бересі соңына асыра
-, асыра түсу*)+)
түсу*)
беру салық міндет- ғару сатысында болып сін табылатын салық тексеруінің дау актісі бойынша есептелген сома * - қосылған құн салығы бойынша көрсетілген бағандағы оң сальдо асып түсу және/немесе артық төленген сома ретінде қарастырылады.
Салыстыра тексеру актісін жасау күні 200__ ж. "____ "__________ Салық органында салыстыра тексеру актісін тіркеу күні мен нөмірі 200__ ж. "___"________ №____ Бөлім бастығы: __________________ (қолы)
Салық төлеуші:___________________ Бөлім қызметкері: __________________ N 11-қосымша берешек бере * - қосылған құн салығы бойынша көрсетілген бағандағы оң сальдо асып түсу және/немесе артық төленген сома peтінде қарастырылады.
1. Салық берешегiнiң барлығы тең- ге;
2. Соның iшiнде 3 айдан аса
3. Міндетті зейнетақы жарналары бойынша артық төлеу
4. Соның iшiнде 3 айдан аса есептелген
5. Әлеуметтiк аударымдар бойынша берешек
6. Соның iшiнде 3 айдан аса есептелген
7. Ескерту. Берешектерінің жалпы сомасы көрсетiлмеген (жою жағдайын қоспағанда):
1) шағымдалу сатысында болып табылатын және шағымдалған салық тексеруі нәтижелері бойынша есептелген сомалар;
2) төлеу мерзiмi өзгерген сомалар;
3) Оңтайландыру рәсiмi қолданылған сомалар.
ге.
Анықтама________________________________________ берiлдi (талап еткен жер)
20__ж. "__"_________________ (берген күнi)
Салық органының басшысы _____________ ______________ (қолы) (Аты-жөнi)
M.O.
Бөлiм бастығы _____________ ______________
- анықтамада_______салық комитеттерiнiң ақпараттары көрсетілген
- анықтаманың қосымшасыз күшi жоқ (Анықтама берген салық органының атауы, СТН-)
200__ ж. "___"____________жағдай бойынша Мiндеттi зейнетақы жарналары мен әлеуметтiк аударымдар бойынша салық төлеушiнiң салық берешегi жоқ (бар) екендiгi туралы анықтамаға қосымша Салық төлеушiнiң атауы немесе CTН-i__________ Салық төлеушiнiң немесе Барлығы оның құрылымдық бөлiмше- БЖК Салықтық төлемнiң, жар- наның, аударымның сома- сінiң CTH-i сінiң атауы лары (+, -)
Өсi-
Ай- ар- бе-
(+, - 1 CК коды 1 СК атауы Жиыны бересi 2 CК коды 2 СК атауы 3 CК коды 3 СК атауы бересі Салық берешегінiң барлығы Салық және бюджетке төленетін басқа да мiндеттi төлем бойынша артық төлеулердiң барлығы:
Мiндеттi зейнетақы жарналары бойынша берешек Мiндеттi зейнетақы жарналары бойынша артық төлеу Әлеуметтiк аударымдар бойынша берешек Әлеуметтiк аударымдар бойынша артық төлеу N 12-қосымша Салық есептемесi (+, -) бойынша есептеуге (азайтуға)
есепті кезең төлеу мерзімі Салық (төлем) сомасы есептеуге азайтуға _______________________ 200__ ж. "____ "________________ (жауапты бөлім қызметкерінің (күні)
аты-жөні, лауазымы және қолы)
Тізілімді қабылдадым:
(күні)
Жеке шотта таратуды жүргіздім:
(есепке алу бөлімі қызметкерінің (күні)
аты-жөні, лауазымы, қолы)
* - арнаулы салық режимінде бюджетпен есеп-айырысуларды жүзеге асыру кезінде арнаулы салық режимінің нақты түрі көрсетіледі ** - декларация (бастапқы, кезекті, қосымша хабарлама бойынша қосымша, салық міндеттемелері өзгергенде немесе тарату) түрі көрсетіледі *** - Сол кезең үшін есептілікті табыс ету үшін пайдаланылған СЕЭН нұсқасы көрсетіледі **** - жеткізу тәсілі көрсетіледі (СГДС, салық төлеуші терминалы, қағаз (магнитті) тасығыш)
N 12-1 қосымша
Ескерту. 12-1-қосымшамен толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитеті төрағасының м.а. 2005 жылғы 29 шілдедегі N 346 Салық органының атауы, СТН-і________________________ Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналары, әлеуметтік аударымдар, өсімақылар мен айыппұлдар сомаларын есептеуге (азайтуға) міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы жарналары, әлеуметтік аударымдар, өсімақылар мен айыппұлдар сомаларын есептеуге (азайтуға)
N___ТІЗІЛІМ
N
СТН
Бюд-
Салық тексерулерінің р/с лық тө- лық ре- жет- нәтижелері туралы жи- тің хабарландыру бойынша, лем) ат- кі- шағымды қарау нің тү- ауы ріс- нәтижелері бойынша (са- рі* лық аге- рін салық тексеруіне шағым нті- жік- бойынша сот шешімі теу бойынша есептеуге ко- (азайтуға) (+, -)
Ха- лем лан- сома- дыру- дың/ шеші- мнің Бар- Әкімшілік Шағымдалуы Шағымдану жаза қолдану күтілетін салық туралы қаулы тексерулері бойынша, нәтижелері тексерулерінің әкімшілік (өндіріп алуды кейінге қалдыру)
бойынша сомалары бойынша сомалар)
(шағымдануды қаулыға шағым бойынша сот шешімі (азайтуға)
қау- құ- кей- кү- лы/ лем мер- жат- ін- ші зі- тың N ге жо- жой- шім- қал- йыл- ыл- ды- ні ру йін- Тізілімді тапсырды:
______________________________ "____ "_______200__ж.
Тізілімді қабылдады:
Жеке шотта таратуды жүргізді:
* - арнаулы салық режимінде бюджетпен есеп-айырысуларды жүзеге асыру кезінде арнаулы салық режимінің нақты түрі көрсетіледі ** - салық тексеруінің аяқталған күні N 13-қосымша Ескерту. 13-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитеті төрағасының м.а. 2005 жылғы 29 шілдедегі N 346 (салық төлеушінің атауы мен СТН-і)
бойынша төлеу жөніндегі салық міндеттемелерін орындау мерзімдерін өзгерту бойынша Тізілім Жаз- Орын- Салық Кей- Олардың ба режи- інге түрі өзге- руды темесін ртіл- не- темелерін дауды гіз- орындау мерзім- өзгерту мін- дері дет- месі (___ -__)
сінің құжат- тардың мен N Өтеу кестесі Өсімақы- міндеттемесінің ларды өзгертілген орындау шарты мерзіммен жалпы Күні Сома (теңге)
(төлем)
Тізілімді тапсырдым:
Жауапты бөлімнің бастығы: _____________ ________________ Салық органының атауы 14-қосымша Ескерту. 14-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитеті төрағасының м.а. 2005 жылғы 29 шілдедегі N 346 бұйрығымен.
"Бекітемін"
Салық органының басшысы Нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналым бойынша қосылған құн салығы сомасын қайтаруға ӨКІМ 200__ж. "____"____________ N___ ҚҚС төлеушінің атауы ҚҚС бойынша есепке қою туралы куәліктің сериясы мен нөмірі
302.00 нысаны бойынша қайтаруға ұсынылған ҚҚС сомасы Салық тексеруі актісіне сәйкес қайтаруға жататын ҚҚС сомасы Өкімді толтыру күніне дербес шот көшірмесі бойынша ҚҚС сальдосы
332.00 нысаны бойынша Өтініштің кіріс нөмірі Д/ш Құры- Соның ішінде Р/с№ лым- жет есепке жатқызуға дық (қайтаруға)
га- бө- жататын ны- лім- Қосылған ның құн салығы мен басқа да СТН-і салық түрлері бойынша салық (БЖК)
берешегін өтеу есебіне ҚҚС төлеушілердің банктік шотына аудару үшін реквизиттер Тауар- Тір- Салық төлеуші- Бене- банк- Жеке лардың кел- фициар сәйкес- импор- ме- банктік тенді- ты ке- шотына тендіру зінде рези- ақшаны атауы дент аудару (БСК)
(ЖСК)
леуге емес түрінде
ҚҚС есе- біне жа- тын шо- тына Өкімді тапсырды:
Жауапты бөлімнің бастығы: _______________ ________________ Өкімді қабылдады:
(Есеп бөлімі қызметкерінің (күні)
* Ескерту. Қайтаруға жататын ҚҚС сомасы әр БЖК бойынша көрсетіледі 15-қосымша Ескерту. 15-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитеті төрағасының м.а. 2005 жылғы 29 шілдедегі N 346 Грант қаражаты есебінен сатып алынған тауарлар (жұмыстар, қызметтер) бойынша төленген қосылған құн салығын қайтаруға 200__ж. "____ "____________ Грант алушының атауы
322.00 нысаны бойынша Өтініштің кіріс нөмірі____күні________
322.00 нысаны бойынша өтініш бойынша қайтаруға ұсынылған ҚҚС сомасы Салық тексеру актісіне сәйкес қайтарылуға тиіс ҚҚС сомасы
322.00 нысаны бойынша Өтініштің кіріс нөмірі______күні____________ Грант алушы банк шотына аударуға арналған банк жататын * реквизиттері Та- Грант ның ко- уар- алу- және лар им- салықтардың пор- басқа да банк шо- сі- түрлері зін- зи- тына ау- де тө- дент үшін тө- да- ле- ну- өтеу ге жа- тү- есебіне рін- тын ҚҚС есе- де ө- бене- же- бі- сім- фици- ке не пұл со- ар сәй- кес- тен- діру ді- ______________________________ 200__ж."____ "_______ аты-жөні және қолы)
* Ескерту. Қайтаруға (есепке жатқызуға) тиіс ҚҚС сомасы әр БЖК-на жол бойынша көрсетіледі.
N 16 қосымша
Ескерту. 16-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитеті төрағасының м.а. 2005 жылғы 29 шілдедегі N 346 Қазақстан Республикасында тіркелген дипломатиялық және соларға теңестірілген өкілдіктерге қосылған құн салығы сомасын қайтаруға 200__ж. ________________ "____ "№____ Өкілдіктің атауы Жиынтық ведомості (тізілім) негізінде қайтаруға ұсынылған ҚҚС сомасы Салық тексеру актісімен расталған және бюджеттен қайтаруға жататын ҚҚС сомасы
337.00 нысаны бойынша Тізілімнің кіріс нөмірі Өкіл- Өкілдіктердің банктік шотына аудару дік үшін банктік реквизиттер қыз- Қызмет- метке- сәйкес-тендіру кердің рінің дербес (жұ- шотының мысшы- нөмірі сының)
дебеттік карточка- сының (жауапты бөлім қызметкерінің аты-жөні, қызметі және қолы)
(Есеп бөлімі қызметкерінің N 17 қосымша банк опера.
кезеңінің цияла.
қорытындысы рының жекеле.
залал ген түрлерін шеккен жүзеге кәсіпорын.
асыратын ұйымдар.
ды,
100.00.048 сақтан.
алу дыру
101.01.004
(қайта
101.03.003 дыру)
в) қайта ұйымда.
құрылғандар рын (115-119 баптар)
әлеумет.
101.04.001 салада
(120, 121-бап.
тар)
қызметін сон.
дай-ақ өзге де алған коммер.
циялық қоспа.
ғанда, резидент заңды тұлғалар, ҚР-да тұрақты мекеме арқылы тұлғалар 01, 02, 05 КТС а) 160.00.051 бойын.
декла.
рация
101.02.005 б) салық салына- тын табысы жоқ немесе бұрынғы
160.00
Жер қойнауын пайдаланушы- лар - резидент заңды тұлғалар, сондай-ақ ҚР-да қызметін тұрақ- ты мекеме арқы- лы жүзеге асы- ратын резидент емес заңды тұ- салық кезеңінің қо- лғалар рытындысы бой- ынша залал шек- кен кәсіпорын.
160.00.051 алу в) қайта құрылған- дар бойынша:
101.01
100.00,
101.01.004 (А-F)
110.00
120.00 нысан.
КТС бой- аванстық сомала- есебі дарын беретін тұлға.
корпор.
ациялық табыс салығына (өзге бойынша).
101.02.007 (айлар- дың саны) және
101.02.006 (айлар
101.02
100.00, 110.00 және 120.00 ны- сандарын бере- тін заңды тұлға- лардың корпора- саны) есебімен
101.02.008 (ай үшін сома)
ынша бо- лжанған циялық табыс салығына есеп- теу үшін (өзге кірістер бойын- ша).
101.03.006 және
101.03.004 ескере отырып 101.03.005
101.03
Деклара- цияны тапсыр- ғаннан кейін
101.04.004 және
101.04.002 ескере отырып 101.04.003
101.04
101.05
Салық агенті
101.05.002 А,В,С 03, 06 Резидент- тердің тө- лем көзі- нен ұсталған корпора- табыс са- лығы со- малары- ның есебі
101.06
101.06.003 А,В,С
101.06.004 А,В,С 04, 07 Резидент еместер- дің тө- Шартты С және D бағанда- рын ескере оты-
101.09
Екінші деңгей- дегі банктер және банктік рып 101.09 есебіне операциялардың жекелеген түрле- рін жүзеге асы- ратын ұйымдар қосымша нысан- ның Н бағанының (салымды (табыс салығын енгізу кү- ні)) және L бағаны- ның (шартты банк салымына орнала- стырылған табыс салығы сомасы)
тиісті жолдарынан салымы- на орна- ластыры- лған, ре- зидент ге төлен- ген, мем- лекеттік бюджет- ке ауда- рылған, дің та- быс салы- ғының ры тура- лы есеп
101.10.011 В
101.10 банк са- лымына орнала- стырған, дент еме- стерге тө- ленген, мемле- кеттік ғы- ның со- малары а) 110.00.047 алу 01, 02 ция
101.01.004 алу б) залал шеккен кә- сіпорындар бойын- ша: 110.00.047 алу в) жаңадан құрыл- ғандар бойынша:
110.00.048 алу
Сақтандыру
(қайта сақтанды- ру) ұйымдары (115-119-баптар)
а) (120.00.014 алу
121.00.024 (бар- лық айлар үшін)
алу 101.01.004 алу
Корпора- деклара- б) негізгі емес қыз- меттен залал шек- кен ұйымдар бой- ынша: 120.00.014 алу 121.00.024 (барлық айлар үшін) алу ғандар бойынша
120.00.014 алу алу 101.04.001
121.00
121.00.024 айдың қо- ры- тындысы сақтан- ру сыйа- қыла- ры түрін- де та- быстар ша есебі (115-б. 1- т.)
Жеке табыс салығы
ЖТС бой- ынша есеп
201.00
Арнаулы салық ре- жимін қолданатын Төлем көзінен салық салынатын кірістер- ден жеке табыс салы- ғы (ЖТС)
Әлеуметтік ауда- рымдар (ӘА)
ауыл шаруашы- лық өнімдерін өн- діруші заңды тұ- лғаларды және ша- руа (фермер) қожа- лықтарын қоспа- ғанда салық агент- Міндетті зейнетақы жарналары (МЗЖ)
ғы(ЖТС)
Оңайлатылған де- кларация негізінде арнаулы салық ре- салық агенттері Әлеуметтік аударым- жарналары (МЗЖ)
201.01 ден ЖТС
Төлем көзі- нен ұстала- тын рези- стерден жеке табыс салығы со- масының салынатын ЖТС нен салық салынатын
201.02
Дивидендтер, сый- ақылар, ұтыстар түріндегі кірістер агенттері (Кодек- стің 145-б, 2, 3т.)
ЖТС
МЗЖ
ӘА
201.03
Кодекстің 145-б, 1- т. белгіленген став- калар бойынша ар- наулы салық режи- салығы бой- мін қолданатын ауыл шаруашылы- ғы өнімдерін өнді- руші заңды тұлғалар -
201.04
Жеке кәсіпкерлер
(бір жолғы талон негізінде, оңайла- тылған деклара- ция негізінде арна- улы салық режи- мін қолданатын- дардан және жеке- леген кәсіпкерлік қызметтерден бас- қа арнаулы салық режимдерін қолда- натындарды қоспа- ғанда), адвокаттар және жеке нотари- Есептелген, (үстеме есептелген)
және ауда- рылған мін- детті зейне- тақы жарна- ларының со- малары, әлеуметтік аударым- дардың со- малары бой- устар
2. Бір жолғы талон негізінде арнаулы салық режимін қолданатын жеке
201.05 салынатын жеке та- быс салығы
201.06 салынбайтын жеке табыс салығы
201.07
Салық кодексінің 191-б. 1-т. айқын- далған, кіріс ала- тын, төлем көзде- рінен жеке табыс салығы салынбай- тын резидент емес жеке тұлғалар Шетел аза- маттары мен азамат- тығы жоқ тұлғалар- дың табыст- арынан же- ке табыс са- лығы бой- ынша аван- стық төлем- дер сомасы- Декларация
200.00
Резидент емес -
Ре- зидент - жеке
Адвокаттар мен жеке нотариустар
210.00
"Сыбайлас жем- қорлықпен күрес туралы" және Жеке табыс ынша Де- кларация "Сайлаулар тура- лы" заңнамалық актілерге сәйкес декларация тапсы- ру міндеті жүктел- ген тұлғалар
220.00
Жалпы белгілен- ген тәртіпте салық- тарды есептеу мен төлеуді жүзеге асыратын жеке кә- сіпкерлер емес жеке кәсіп.
керлер
221.01
220.00, 200.00 ны- сандарын табыс ететін жеке тұлға- лардың жеке та- быс салығын есеп- теу үшін тапсырған- ға дейін тө- леуге жата- тын жеке та- сомасының
221.02 нан кейін төлеуге жа- татын жеке табыс салы- ғы бойын- ша аван-
221.03
Қайта құ- рыл.
221.04 аванс.
тық төлем.
дер
Әлеуметтік салық
Әлеу.
меттік меттік са- лық бойын- деклар
600.00
Мемлекеттік меке- мелерді және қоз- ғалыс тірек аппа- раттары бұзылған, есту, сөйлеу, көру қабілетінен айыры- ация лған мүгедектер жұмыс істейтін Са- лық кодексінің 121-бабының 2- тармағында белгі- ленген талаптарға сәйкес келетін ма- мандандырылған ұйымдарды қоспа- ғанда Қазақстан Республикасының резидент заңды тұ- лғалары, сондай- ақ Салық кодексі- нің 177-бабына сәйкес Қазақстан Респбуликасында тұрақты мекеме ар- қылы қызметін жү- зеге асыратын ре- зидент еместер
601.00
Құрылымдық бө- лімшелері бар заң- ды тұлғалар Құрылым- дық бөлім- шелер үшін татын әле- уметтік са- лық сомала- рының есебі
601.01
Филиал
/өкілдік бой- ынша әле- лық есебі
610.00
Мем. мекеме
Әлеуметтік салық бой- ынша декла-
620.00
Бюджетпен бір реттік талон негі- зінде есеп айыры- сатындарды қоспа- ғанда жеке кәсіп- керлер; жеке нота- риустар, адвокат- тар
640.00
Қозғалыс тірек ап- параттары бұзыл- ған, есту, сөйлеу, көру қабілетінен айырылған мүге- дектер жұмыс іс- тейтін, Салық ко- дексінің 121-бабы- ның 2-тармағында белгіленген талап- тарға сәйкес келе- тін маманданды- рылған ұйымдар
641.00
Заңдарда белгілен- ген тәртіпте ҚР- мен жасалған келі- сім-шарттар бой- ынша жұмыс жа- сайтын заңды тұ- Әлеуметтік салықтар Автомо- биль жолда- рын пайда- ланушылар- дың ауда- рымдары-
651.00
Жұмыспен қамтуға жәрдемде- су, міндетті медицина- лық сақтан- дыру, мем- сақтанды- ру, зейнета- қы төлеу мемлекет- тік орталы- ғы қорлары- на аударым- дар қоры- Жергілікті салықтар
700.00
Шаруа (фермер.
лік)
қожалық.
Заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлердің мүлкіне салынатын тары үшін арнау- лы салық режимі таралатын қызмет- інде пайдаланатын Жер салы- ғы, көлік құ- ралдарына салық және мүлікке са- ша деклара-
701.02 жер учаскелері бойынша бірың- ғай жер салығын төлейтін мемлекет- Мүлік салы- ша ағымда- ғы төлем- дер есебі
701.03 тік мекемелерді, салық салу салық режимінің екінші үлгісі бойынша жүзеге асырыла- тын жер қойнауын пайдаланушылар- ды, қылмыстық жазаларды орын- дау саласындағы уәкілетті орган- ның түзеу мекеме- лерін, діни бірле- стіктерді қоспаған- да меншік, шаруа- шылық жүргізу және бастапқы ақысыз жер пайда- лану құқығындағы салық салу объек- тілері бар заңды 03, 04, 05, 06, 07, 08 мелерді, сондай-ақ ҚР Үкіметімен
701.00 ғы есеп белгіленген норма- тивті тұтыну ше- гінде салық салы- натын объектілер төлеушілерді, са- лық салу Салық кодексінің 283-ба- бында айқындал- ған салық режимі- нің екінші үлгісі бойынша жүзеге асырылатын жер қойнауын пайдала- нушыларды, қыл- мыстық жазалар- ды орындау ая- сындағы уәкілетті органның түзеу ме- кемелерінің мемле- кеттік кәсіпорын- дарын қоспағанда, ҚР аумағында мен- шік, шаруашылық жүргізу және же- дел басқару құқы- ғындағы салық са- лу объектілері бар шік құқығында са- лық салу объекті- лері бар жеке кә- Заңды тұлғалардан діруші - заңды тұ- лғаларды қоспа- ғанда меншік мүлік салы- құқығында салық салу объектісі
701.01 бар резидент - заң- ды тұлғалар, рези- дент емес - заңды Көлік құрал- дарына са-
300.00
Қосылған құн са- лығы бойынша есепке тұрған тұ- Қазақстан Республи- касының аумағында өндірілген тауарлар- ға, орындалған жұ- декларация
300.02 мыстарға және көрсе- тілген қызметтерге қосылған құн салығы декларация- ға N2 қо- сымша ҚР аума.
Қосыл.
300.07 ғына есепке тұрған, ған құн са- импорт және тауарлар им- ын.
тала.
портын жүзеге асыратын тұлғалар
300.07.001,
300.07.002 жолдары- на қосым- ша нысан- цияға N7 қо- тын тауарларға қо- сыл.
Ресей Федерациясы аумағынан шығатын және импортталатын тауарларға қосылған Рези.
300.11 үшін қосыл.
ша деклар ацияға
N 11 қосымша
ҚР аумағында акц- изделетін тауар- ларды өндіретін, бензинді (авиация- лықты қоспаған- да) және дизель отынын ҚР аума- ғына көтерме, бөл- шек саудада өткі- зетін, конкурстік массаны, тәркілен- ген, иесі жоқ акци- зделетін тауарлар- ды, сондай-ақ мұ- рагерлік құқығы бойынша мемле- кетке өткен және ҚР аумағында мемлекет менші- гіне өтеусіз беріл- ген акцизделетін тауарларды (егер акциз бұрын тө- ленбесе) өткізуін іске асыратын заң- ды және жеке тұ- Бас ұйым үшін 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08,18, 37, Акциз бой- рацияға N7
400.07.001 нысанына нысан 1 өндірілген алкоголь өнімдерінің барлық
421.01
421.03
Аталған өнімді өн- діретін құрылым- дық бөлімше үшін өндірілген спирттің барлық түрлері ше үшін ак- циз есебіне N 1 және N 3 қосымша-
421.02 02, 03, 04, 05, 07, 08, 18, 37, өнімінің барлық түр- лері N2 және N3 Қазақ.
400.03 ынша декла.
стан Респуб.
ликасы.
рацияға N 3 ның аума.
ғында өндіріл.
ген фильтрлі сигаре- талар ген фильтр.
сіз темекі және құра.
мында темекі.
лер, папи.
ростар, сигарлар, си- гарил.
лар, темекі
400.04 рацияға N4 ның аумағын.
да өнді.
рілген шикі мұнай, газ конден.
саты 90, 91, 92, 93, 94, 95,
400.05 96, 97
Өндіруші көтерме бөлшектеп сататын және заңды және же- ке тұлғалармен кө- жолына қо- сымша ны- рацияға N5 және N7 қо- терме және бөлшек- теп сататын өз өнді- рісінің бензині (авиа- циялықты қоспаған- да), дизель отыны
431.00 циз есебі
Лотереяны ұйымда- стыру және өткізу
410.00
Лотереяны ұйым- дастыру және өткі- зу бойынша қыз- метті жүзеге асы- ратын заңды тұлға-
400.09 рацияға N9
Жеңіл автомобиль- дер (арнайы мүгедек- терге) арналған қол- мен басқарылатын автомобильдерден басқа)
Жер қойнауын пайдалану Үстеме пайдаға са- Үстеме пай- даға салық
540.00
Егер келісім-шар- ттармен пайдалы қазбалардың өзге түрлерін өндіру көзделмейтін шар- тта, өндіру өнімді бөлуге, кең тарал- ған пайдалы қазба- ларды және жер асты суларын өнді- руге, сондай-ақ барлауға және өн- діруге байланысты емес жер асты құ- рылыстарын салу- ға және пайдалану- ға арналған келі- сім-шарт бойынша қызметін жүзеге асыратындарды қоспағанда, жер нушылар Қол қойыла- тын бонус
510.00
Техногендік мине- ралды құрамдар- дан пайдалы қазба алуды қоса алған- да Қазақстан Рес- публикасында жер ну жөніндегі опе- рацияларды жүзе- ге асыратын жеке және заңды тұлға- лар (бұдан әрі - жер қойнауын пай- даланушылар).
Коммерция- лық табу бо- нусы бой- рацияға N1
520.01
550.01
Келісім шартында салықтың осы тү- рін төлеу белгілен- ген заңды тұлғалар Өнім бону- сы бойын- ша Деклара- цияға N1 қо- Роялти бой-
560.01
Тарихи шығыстар
Тарихи шы- ғыстар бой- пайдалануға келі- сім-шарттарында осы салық түрін төлеу көзделмей- тін заңды тұлғалар Экспортталатын ши- кі мұнайға, газ кон- денсатына рента са- Өнімдерді бөлу ту- ралы келісім-шарт жасасқан жер қой- науын пайдалану- шыларды қоспа- ғанда, шикі мұнай, Экспортта- латын шикі мұнайға, газ конден- сатына рен- та салығы газ конденсатын экспортқа өткізе- тін жеке және заң-
530.00
Қазақстан Респуб- ликасының Үкіме- ті белгілеген тізбе бойынша заңды тұ- Жасасқан келісім- шарт бойынша өнім- дерді бөлу бойынша касының үлесі лғалардан басқа Жасасқан келісім- шарт бой- ынша өнім- дерді бөлу Республика- сының үле- сі бойынша
580.00
Өнімді бөлу тура- лы келісім-шарт шылар төлеуші.
Өнімдерді бөлу тура- лы келісім-шарт бой- ынша қызметін жүзе- ге асыратын жер қой- науын пайдаланушы- лардың қосымша тө- лемдері лер болып табылады Өнімдерді бөлу тура- лы келісім- ынша қыз- метін жүзе- ге асыра- тын жер қойнауын пайдалану- шылардың Бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер
891.00 ликасының заң ак- тілерінде белгілен- ген тәртіпте Қалааралық және (немесе) халықара- лық телефон байла- нысын бергені үшін төлем құқыққа ие болған қалаара- лық және (немесе)
халықаралық теле- фон байланысы- Қалааралық және (неме- се) халықа- ралық теле- фон байла- нысын бер- гені үшін төлемнің ағымдағы төлемдері сомалары- ның операторлары болып табылатын заңды және жеке
861.00
Шаруа (фермер)
қожалығы мен
Жер үсті қабаты- ның көздерінен су ресурстарын пайда- ланғаны үшін төлем Ағымдағы ауылшаруашылық өнімдерін өндіру- ші заңды тұлғалар- ға арналған арнау- лы салық режимін қолданатын салық төлеушілерден (Салық кодексі 458-бабының 4- тармағы) басқа құ- рылыстарды пай- далана отырып, жердің үстіңгі қабаты.
ресурстарын пай- даланатын жеке лар (Салық кодек- сінің 452-бабы)
төлеушілер (Са- лық кодексі 458- бабының 4-тарма- ға)
881.00
Радио жиілік спек- трін пайдаланғаны үшін төлем трін пайдалану құқығын заң акті- лерінде белгілен- ген тәртіпте алған Радио жиі- лік спектрін пайдаланға- үшін ағым- дағы төлем
851.00
Жер телімдерін пай- даланғаны үшін тө- Жер телім- дерін пайда- ланғаны үшін төлем- нің ағымда- ғы төлем со- маларының 450-бабының 1- тармағы) басқа жер телімін уақыт- өтелетін жер пайдалану- ға алған жеке
871.00
Қоршаған ортаға эмиссия үшін төлема- Қоршаған ортаны лас- тағаны үшін ауыл шаруашы.
төлем сома- лғаларға арналған салық төлеушілер 465-бабының 4- тармағы) мен ша- ғым көлемді тө- лемдері бар ұйым- дардан (100 АЕК дейінгі жылдық жиынтық көлемде)
(Салық кодек.
сінің 465-б. 4-т.)
басқа арнайы таби- ғат.
ты пайда.
лану тәрті, бінде Қазақстан аумағында қызме- тін жүзеге асыра- тын заңды және жеке тұлғалар (Са- 460-б.)
Төлем.
дерінің көлемі аз ұйым жылдық жиынтық көлемде 100 АЕК дейін)
сінің 465-б. 2-1 т.)
Шаруа (фермер- лік) қожалықтары- на және ауыл ша- руашылығы өнім- дерін өндіруші заңды тұлғаларға арналған арнаулы салық режимдерін 465-б.4-т.)
810.00
Аукционда сатуға мүліктерін (соның Аукциондардан алым Аукцион- дардан алым бой- ішінде мүліктік құқықтарын) шы- ғарған жеке және заңды тұлғалар (Салық кодексінің 427-б.)
КТС Әлеуметтік са-
Шағын биз- нес субъек- тілері үшін оңайлатыл- ған деклара-
910.00
Салық Кодексінің 371-б., 376-б. 2-т.
белгіленген шар- ттарға сай келетін жеке кәсіпкерлер мен заңды тұлға- ЖТС Әлеумет.
тік салық
Жеке кәсіп- керлерге ар- налған па- тентті алуға
912.00 371-бабымен, 376- бабының 2-тарма- ғымен белгіленген шарттарына сәй- кес жеке кәсіпкер- лер
920.00
Бірыңғай жер са- лығын төлеуші Бірыңғай жер салы- ғын төлеу- шілерге ар- налған де-
921.00 төлем есе- бі***
931.00
Ауыл шаруашылы- руші заңды тұлға.
ларға арналған арнайы Ауыл шару- ашылығы өнімдерін өндіруші заңды тұлға- лар үшін па- тент құны- салық режим.
дерін қолдану.
шы салық төлеу.
шілер
931.11 заңды тұлға.
ларға арнал- ған патент құнының есебіне 11- Көлік құралдарына Корпорациялық та- Жер телімін пайдала- нуға төлем
931.12
Патент құ- нының есебін беру кезінде ауыл шаруа- шылығы есебіне 12 Қосымша Ойын бизнесіне ак- циз
940.00
Жекелеген кәсіп- керлік қызмет түр- леріне арналған ар- мін қолданатын са- лық төлеушілер Тіркелген жиынтық- талған са- лық және акциз бой- ынша бі- рыңғай Заңды және жеке Бюджетке міндетті жылғы N 1793 бұй- рыққа сәй- кес уәкілет- ті органнан алынған мә- ліметтер Ескерту Тарату Салық кезеңі есептілігін р /с циясын беру орны және табыс ет- төлеу орны кен кездегі Күнтізбелік есептілі- жыл Декларацияны тапсыру үшін белгіленген мерзім- нен кейін он жұмыс күні- гін Басты ұйымның ор- наласқан жері бой- ынша. Егер рези- ұяшығын нен кешіктірмей толтырған дент емес болып та- былған жағдайда - тұрақты мекеменің кезде орналасқан жері қоса тапсыру мерзімі- нен кей- ін он жұ- мыс күні- есептеуді нен ке- шіктір- мей төлеуді БЖК-да, салық төлеушінің шикізат өн- дірушілер тізбесіне тиістілігі жағдайын- да 101105 БЖК-да, ал қалған жағдайлар- 101101 БЖК-да көрсетіңіз Резидент емес ұяшығын толтырған кез- де қоса есептеуді және төлеуді 101102 да 101101 БЖК-да көрсетіңіз дент емес тұрақты мекемесі орналас- қан орны бойынша болған жағдайда Ағымдағы айдың 20-күні- Егер декларация табыс ету мерзімі + 3 айға ұзартылса, қаңтар - наурызға, Рези- дент емес ұяшығын толтырған кезде - қоса есептеуді және төлеуді 101102 (филиалдың, өкіл- діктің) орналасқан 101105 БЖК-да, ал қалған жағдайларда жері бойынша де - қоса есептеуді және төлеуді 101102 БЖК-ға, салық төлеушінің шикізат өнді- рушілер тізбесіне тиістілігі жағдайында 101105 БЖК-ға, ал қалған жағдайларда 101101 БЖК-ға жүргізіледі Салық төлеуші шикізат өндірушілер тіз- бесіне тиісті болған жағдайда қоса Тоқсан Төлем көзінен са- лық ұсталған жер Төлем жүзеге асырылған ай аяқталғаннан кейін бес жұмыс күнінен кешіктір- гін тап- есептеуді және төлеуді 101106 БЖК-на, ал қалған жағдайларда 101103 БЖК-на жүргізілсін сыру мер- зімінен кейін он жұмыс күнінен кешіктір- Тара- Салық агентінің тіркеу орны бойын- есептеуді және төлеуді 101107 БЖК-на, ал қалған жағдайларда 101104 БЖК-на Кіріс төлеу жүргізілген ай- дан кейінгі айдың жиырма жұмыс күнінен кейін есеп- телген және төленген та- быс сомалары бойынша Алдыңғы салық кезеңі ту есеп- тілігін үшін декларацияны табыс ету үшін белгіленген мер- зімнен кейін 10 жұмыс кү- нінен кешіктірмей Банк салық органының ин- кассалық өкімін алған күн- нен кейінгі бір операция- лық күннен кешіктірмей ша. Егер салық агенті резидент емес болған жағ- Қазақстан Республикасы мемлекеттік бюджетіне аударылған шартты банк са- лымдарында орналасқан /резидент еме- стерге төленген/ резидент еместерден (заңды және жеке тұлғалардан) табыс салығы сомасын есепке алу Ведомосты жасалады (N 21 қосымша) Дербес шот- тарды жүргізу ережелері дайда - тұрақты ме- кеменің (филиал- дың, өкілдіктің) ор- нен кейінгі бір операция.
тұрақты мекеме- нің орналасқан же- рі бойынша Есептіден кейінгі айдың 15-күнінен кешіктірмей ай дент емес болған жағдайда - тұрақты мекеменің орналас- қан жері бойынша Әлеумет.
Төлеу айынан кейінгі ай- дың 20-на дейін тік аударым.
дарды есептеу
(құрылымдық бө- лімшелердің) орна- ласқан орны бойын- ережесін бекіту циясы Үкіметі.
жылғы 21 маусымдағы N 683 қаулысына сәйкес "Міндетті зейнетақы жарнала.
рын есеп.
теудің, ұстап қалудың (қоса есептеу.
дiң) және жинақтау.
шы зейнет қорларына аударудың туралы"
15.03.99 ж. N 245 қаулысына сәйкес Егер 9-жолда 04 белгіленсе Есепті тоқсаннан кейінгі айдың 25 күнінен кешік- тірмей Салық агенті- нің тіркеу орны дан кейінгі айдың 15 дей- ін жұмыс күнінен кейін тө- ция- ленген табыс сомалары бойынша.
сын тап-
Шегерімге жатқызу кезін- де есептелген, бірақ төлен- беген кірістердің сомала- ры бойынша - алдыңғы са- лық кезеңі үшін деклара- цияны табыс ету үшін бел- гіленген мерзімнен кейін он жұмыс күнінен кешік- Төлем айынан кейінгі ай- лімшелердің) тір- кеу орны бойынша 1 қаңтардан бастап 1 қазанға дейінгі ке- Жыл зең үшін Ағымдағы салық кезеңінің 25 қазанынан кешіктірмей Есептіден кейін 1 қазаннан 31 желтоқ- сан аралық кезең үшін
1. Есептіден кейінгі айдың Төлеушінің (салым- 15 күнінен кешіктірмей шының) орналас- қан (тұрғылықты)
Төлем мерзімі бір реттік талон алынған 30 күннен кейінгі 15 жұмыс күнінен ке- шіктірмей 201.04.002F және (немесе) G және (немесе) Н жолдары толтырылған жағдайда. Бұл жолдарды "Бір жолғы та-
2. Төлем мерзімі бір реттік талон алынған 30 күннен кейінгі 15 жұмыс күнінен кешіктірмей лон негізінде арнаулы салық режимін қолданатын жеке тұлғалар" 6F торкөзін белгілеген тұлғалар толтырады.
Төлеушінің (са- лымшының) орна- ласқан (тұрғылық- ты) жері бойынша Ай сайын, 201.05.003 жо- лында көрсетілген кезең ішінде ағымдағы айдың 20-нан кешіктірмей Есепті салық кезеңінен кейінгі жылдың 31 науры- зынан кейін он жұмыс кү- Тіркеу орны бойын- ша (Салық кодексі- Ай сайын, 201.07.005-тар- мақта көрсетілген кезең ішінде айдың 20-нан ке- нің 192-б.)
шіктірмей
Тіркеу есебінің ор- ны бойынша үшін белгіленген мерзімі- Салық төлеушінің тіркеу есебінің ор- Ағымдағы айдың 20 күні- Егер декларация табыс ету мерзімі +3 ұзартылған болса, қаңтар - наурыз үшін Бас ұйымның (құ- рылымдық бөлім- шенің) орналасқан мыс күн- Ағымдағы айдың 15 күні- Күнтіз.
белік жыл үшін белгілеген мерзімі- Салық салынатын объектілерінің ор- 20 ақпан, 20 мамыр, 20 та- мыз, 20 қараша объектілерінің тір- Салық кезеңі үшін декла- рацияны тапсырған мер- зім басталмай тұрып он кеу орны Салық кезеңінің 1 шілде- сіне дейін меншік, шаруа- шылық жүргізу немесе же- дел басқаруда болған кө- лік құралдары бойынша салық кезеңінің 5 шілдесі- ҚҚС төлеушінің Салық кезеңінен кейінгі айдың 20-шы күнінен ке- ай немесе тоқ-
1. Егер үш айдың әр қайсысына нөлдік ставка бойынша салық салынатын сату бойынша айналым жалпы салық салы- натын сату бойынша айналымның 70%- дан кем емес пайызды құраса, онда дер- бес шотта азайтуға 300.00.023 бетте көр- сетілген сома көрсетіледі.
2. Егер нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналым 70%-дан кем болған жағдайда дербес шотта азайтуға
300.02.014 бетте көрсетілген сома көр- сетіледі (есеп қалыптастыру үшін)
300.07.001, 300.07.002 жолдарына қосымша ны- сандарындағы Д бағанын- да көрсетілген күн Есепті салық кезеңінің 13 күніне Күнтізбелік ай Бас ұйымның тір- (орналасқан орны бойынша)
Есептіден кейінгі айдың 3 Есепке алу
-бақылау маркаларын алғанға дейін не алған күн Егер құрылымдық бөлімшелер өндіре- Есепті салық кезеңінің 13- тін болса лімшенің тіркеу ор- ны бойынша (орна- ша)
есепке алу-бақылау марка- ларын алғанға дейін не ал- ған күн рату де- кларация- Акциз төлеушінің ша (орналасқан ор- Есепті салық кезеңінің 23 ны бойынша)
(Егер фильтрсіз сигаре.
талар, папиростар, сигаралар, сигарил.
лалар, шайнайтын, иіскейтін темекі болған жағдайда)
Ұйымның құрылымдық бөлімшесі бол- маған жағдайда таратып жазу 400.05 нысанынан жүзеге асырылады. Ұйым- ның құрылымдық бөлімшесі бар болған жағдайда таратып жазу 400.07.001 жо- лына қосымша нысаннан жүзеге асыры- лады Лотерея билеттерін сатуға тіркелгенге дейін немесе сол күнге Салық төлеушінің шикізат өндірушілер тізбесіне тиістілігі жағдайында 105322 ша салық органына БЖК ал қалған жағдайларда 105302 жылдың 15 сәуірінен ке- тізбесіне тиістілігі жағдайында 105325 БЖК ал қалған жағдайларда 105305 Келісім-шартпен, бірақ ке- лісім-шарттың күшіне ен- ген күннен бастап отыз күнтізбелік күннен кешік- Мемлекеттік уәкілетті ор- ганның кен орындарында алынатын пайдалы қазба- лардың қорларын өлшеу көлемінің бірлігін бекіту күнінен бастап 90 күнтіз- белік күннен кешіктірмей Келісім-шар- тпен белгіле- неді Әр келісім-шартпен белгі- ленген өндіру деңгейіне жеткен айдан кейінгі ай- дың 20 күнінен кешіктір- тізбесіне тиістілігі жағдайында 105326 айдың 20 күнінен кешік- ша салық органын- БЖК ал қалған жағдайларда 105306 БЖК.
ай, егер өткен тоқсан үшін орташа айлық төлемдер мың АЕК аз болған жағдайда, са- лық кезеңі тоқ- сан болып та- былады Жеке әрбір келісім-шарт бойынша келісім шартпен белгіленеді тізбесіне тиістілігі жағдайында 105328 айдың 15 күнінен кешік- БЖК ал қалған жағдайларда 105308 Декларация беру мерзімі басталғаннан кейін 15 күн- нің тіркеу есебінің орны бойынша 20 наурыздан кешіктірмей 20 маусымнан кешіктірмей 20 қыркүйектен кешіктір- ны бойынша (бас кәсіпорынның тір- кеу орны бойынша)
20 желтоқсаннан кешіктір- Арнайы су пайдала- ну орны бойынша (салық салу объек- тісі орналасқан жер Ағымдағы салық 1 қаңтар- дан 1 қазанына дейінгі ке- зең үүшін есептелген сома- кезеңінің 25 қазанынан кешіктір.
төленеді 1 қазаннан 31 желтоқсанға дейінгі кезең үшін есептелген сомалар есептіден кейінгі 25-нен 20 маусымнан кешіктір- 20 ақпаннан кешіктірмей 20 мамырдан кешіктірмей 20 тамыздан кешіктірмей 20 қарашадан кешіктірмей белік жыл, ай Жер телімінің орна- ласқан жері бойын- ша (салық салу объ- ектісінің орналас- қан жері бойынша)
20 желтоқ.
саннан кешіктір.
ттың қолданыс 20 қаңтар.
дан кешік.
аяқталған
(бұзыл- ған)
(Салық кодексінің бастап 450-б. 5-т.)
15 күннен
Есепті тоқсаннан
Ластау көздерінің бойынша, жылжы- малы көздер айдың 20 (объектілер)
қазанынан кешіктірмей бойынша - олардың Есепті салық кезеңінің 20 наурызынан кешіктірмей уәкілетті органда мемлекеттік тіркелген 1 қаңтарынан 1 қазанына дейінгі кезең үшін есептел- генсомалар төленеді Есептіден салық кезеңінің 25 наурызынан мей 1 қазаннан 31 желтоқ.
сан аралық кезеңі үшін Аукциондар(аукцион) өт- кізген есепті айдан кейінгі орны бойынша (са- лық төлеуші ретін- де тіркелген орны кейінгі айдың 25 күнінен Қызметін жүзеге асыру орны бойын- тұрғылықты жері Патент бергенге дейін Қызметін жүзеге асыру Ағымдағы есепті салық ке- зеңінен кейінгі салық кезеңінің 25 науры- зынан кешіктірмей.
ген сомалар бойынша;
Есептіден кейінгі зынан кешіктірмей, бастап 31 желтоқсанға ген сомалар бойынша.
20 қазанынан кешіктірмей 20 мамыр - 931.11-нысан- ның А бағанының жолын- да көрсетілген салық тө- лемдерінің сомасы, 20 қазан - 931.11-нысан- ның В бағанының жолын- лемдерінің сомасы, келесі салық кезеңінің 20 науры- зы ( патент құнының өзгерген есебін табыс ет- пеген жағдайда) - 931.11- нысанның С бағанының жолында көрсетілген са- лық төлемдерінің сомасы Келесі салық кезеңінің 20 наурызы мерзімі бойынша патент құнының өзгертіл- ген есебін берген жағдай- да - 931.12-нысанының С бағанының жолдарында көрсетілген салық сомала- рының төлемі жүргізіледі Жекелеген қызмет түрлеріне арнаулы салық режимі 20-күнінен кешіктірмей объектілердің орна- гін мерзі- мінен
1. Жануарлар әлемін пайдаланғаны үшін төлем (105311 БЖК*)
ҚР Үкіметімен белгіленеді Ай сайын уәкілетті органда рұқсат
2. орманды алғанға дейін;
пайдалан.
келесі айдың 20 күні- нен кешіктірмей;
ғаны үшін төлем (105304 БЖК*)
3. ерекше қорғалатын табиғи аумақтар- ды пайдаланғаны үшін төлем (105313, 105314 БЖК*)
4. Сыртқы көрнекі жарнама орналас.
тырғаны үшін төлем (БЖК* 105419,
105420)
5. Кеме қатынайтын су жолдарын пай- даланғаны үшін төлем (БЖК* 105310)
Ескерту: БЖК* - Кірістерді бірыңғай бюджеттік жіктеу коды ** Бірыңғай жер салығының есебі қолданудың бірінші жылында ұсынылады (Осы арнайы режимді қолданатын барлық салық төлеушілер үшін, 2002 жыл режим қолданудың бірінші жылы болып табылады, өйткені Салық кодексі енгізілгенге дейін бірыңғай жер салығы салық түрі ретінде жүргізілді). Салық кодексінің 382-б. 2-т. 4-тармақшасына сәйкес келесі салық кезеңдерінде ағымдағы төлемдердің есебі тек оның деректері өзгергенде ғана табыс етіледі салықты есептеу үшін базаны өзгерту кезінде және т.б.). Бірыңғай жер салығы үшін өзгертілмейтін салық базасына байланысты есеп берілмеген жағдайда, ағымдағы төлем мөлшері алдыңғы салық кезеңі үшін бірыңғай жер салығы бойынша декларацияда есептелген жалпы салық сомасының 1/2 бөлігі ретінде айқындалады (есептеледі).
Дербес шоттарды жүргізу ережелеріне N 18 қосымша __________________________________________________теңге сомасында (сандармен және жазбаша)
ҚҚС-ты бюджеттен өтеу, бюджетке артық (қате) төленген сома (керегін сызыңыз)
Берілген материалдар тексерісімен_________________________________ нәтижесінде құралған _____________________________________________ салық (төлем) бойынша 200___ ж. "___"»________________ салық төлеушінің жеке шоты бойынша ҚҚС-ты бюджеттен өтеу, бюджетке артық (қате) төленген сома бар Көрсетілген сома ______________________ (БЖК, салық (төлем) коды) 200__ж. "___"»__________ шотына есептелді немесе қалыптасты _______________________ Бюджетке артық төленген кеден төлемдері мен салықтарының бар екендігін кеден органының растауы _______________________________ (күні, нөмірі, кім берді)
аударуға жатады
(бенефициар банк, СТН, БЖК, салық (төлем) коды, оның атауы)
(құрылымдық бөлімнің СТН-і, атауы, жеке тұлғаның аты-жөні, жеке тұлғаның СТН-і, шот нөмірі)* операция түрі ____________________________________________________ БЖК, Кбе______________________________ Бөлім бастығы ____________________ Аты-жөні________________ Бөлім қызметкері __________________ Аты-жөні _______________ * - құрылымдық бөлімшеге немесе жеке тұлғаға есепке жатқызу жүргізілген жағдайда толтырылады N 18-1 қосымша Ескерту. 18-1-қосымшамен толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитеті төрағасының м.а. 2005 жылғы 29 шілдедегі N 346 бұйрығымен.
Қосылған құн салығы бойынша есепке жатқызу жүргізу туралы растау 200___ж . "___"» _______ _____________________ (жасау күні) (салық органының коды)
______________________________________________бойынша салық органы (салық органының органы)
Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы"
Қазақстан Республикасы Кодексінің 221-бабы 5-тармағына сәйкес салық төлеушінің (салық агенті) атауы, СТН-і немесе жеке тұлғаның СТН-і, аты-жөні Сіздің ____________________________________ өтінішіңіздің негізінде, (өтініш N, күні)
"Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы"
Қазақстан Республикасы Кодексінің 252-бабы 2-тармағының 3)
тармақшасына сәйкес _______________ Салық кодексінің 221-бабына сәйкес төленуге жататын, қосылған құн салығының шотына есептеу жолымен нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналымдар бойынша ______________(________________)_________________ теңге сомасында (жазбаша)
қосылған құн салығын қайтару жүргізілді М.О.
Салық комитетінің Төрағасы ______________ Аты-жөні__________ Есепке алу бөлімінің бастығы _____________ Аты-жөні _________ N 19 қосымша Ескерту. 19-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитеті төрағасының м.а. 2005 жылғы 29 шілдедегі N 346 бұйрығымен.
________________________________ бойынша салық комитеті Шартты банк салымдары туралы шарттарды тіркеу журналы N р/с Шартқа қатысушылар орга- тапсы- Банк - нында рысының шартты тір- БСК тіркеу кеу сау (тегі, (те- нө- аты, гі, мірі әкесі- әке- аты)
Ак-
Со-
Жинақ-
Рези-
Өтініші цепт тау емес- (банк органының өті- шешімі N ның)
ніші мен күні бойын-
N 20 қосымша
Акционерлік қоғамның бересінің сомаларын төлеу бойынша салық міндеттемелерін орындау мерзімдерін өзгерту жөнінде N ___ тізілім Р/с|Жаз.|АҚ |СТН|Салық|Бюд.|Соттың шешімі күніне|Сот |Акция.
N |ба |ата.| |және |жет.|бересінің сомасы |шеші. |ларды |күні|уы | |бюд. |тің |____________________|мінің |орналас.
| | | |жетке|кі. |Ақша.|Салық |Оның |күшіне|тырудың | | | |төле.|ріс.|ның |төлеу.|ішінде |ену |(сатудың)
| | | |нетін|тері|қо. |шінің |салық |күні |аяқталу | | | |басқа|жік.|сымша|дербес|мін. | |мерзімі | | | |мін. |те. |эмис.|шоты |детте. | | | | | |детті|уі. |сия. |бо. |месі. | | | | | |тө. |ші. |сын |йынша |нің | | | | | |лем. |нің |шы. |бар. |орын. | | | | | |дер. |коды|ғару |лығы |далу | | | | | |дің | |ту. | |мер. | | | | | |түрі | |ралы | |зімі | | | | | | | |сот | |ұзар. | | | | | | | |шеші.| |тыла. | | | | | | | |мінің| |тын | | | | | | | |күні | |бере. | | | | | | | |және | |сінің | | | | | | | |N | |сомасы | | Жауапты бөлімнің бастығы: ________________ ________________ ___________________________________ 200_ж. "____"_______ аты-жөні, лауазымы және қолы N 21-қосымша Ескерту. 21-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитеті төрағасының м.а. 2005 жылғы 29 шілдедегі N 346 бұйрығымен.
____________________________ бойынша салық комитеті Қазақстан Республикасының мемлекеттік бюджетіне аударылған шартты банк салымдарында орналастырылған (резидент еместерге төленген)
резидент еместерден (заңды және жеке тұлғалардан табыс салығы сомасын есепке алу ведомосты)
Банк
Ба-
Резидент емес
Шарт- р/
СТН- агенті с і ат-
Атауы
(аты- денттік лымы- жөні)
елін- дегі нөмі-
Шартты банк салымы салымды ва- енгі- салымның (табыс орналас- (табыс люта зу салығының) сомасы тыру салы- күні- валюта- ұлттық ғын)
не валю- сындағы тыру валюта- валю- енгізу та баға- сында тада мы сыйақы- ларының Шартты банк салымынан төлем салық- ты/ еместерге сый- бюджетіне ұлттық ақысын валюта валютада бағамы сыйақыла- N 22-қосымша Ескерту. 22-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитеті төрағасының м.а. 2005 жылғы 29 шілдедегі N 346 бұйрығымен.
(жауапты бөлімнің атауы)
Шартты банк салымында орналасқан инкассалық өкімдер бойынша өндіріп алуға немесе резидент емеске төлеуге жататын табыс салығы сомасының агенті- еместің дент- (ба- аге- нк- Табыс Валю- Ва- та жетке сомасы, кур- өнді- емеске ріліп төлену- алуға жата- (тең- ге)
Тапсырды:
Жауапты бөлім қызметкері: __________ ______________ ________ (қолы) (аты-жөні) (күні)
Қабылдады:
Есепке алу бөлімінің қызметкері: __________ ______________ ________ N 23-қосымша (банк атауы)
Мемлекеттік бюджетке оны аударуға дейін шартты банк салымына резидент еместердің кірісінен табыс салығын орналастыру сәтінен бастап есептелген банк сыйақыларының сомасы туралы СҰРАУ САЛУ 200__ж. "___" ____________ (облыс, қала, аудан)
бойынша Салық органы төменде көрсетілген деректерге сәйкес мемлекеттік бюджетке аудару сәтіне дейін шартты банк салымында (банк шотында) резидент еместердің кірістерінен табыс салығын орналастыру сәтінен бастап есептелген банк сыйақыларының сомасы туралы хабарлауды сұрайды.
1) Салық агентінің атауы (аты-жөні _________________________
2) Салық агентінің СТН-і ___________________________________
3) Резидент еместің атауы (аты-жөні) _______________________
4) Резидент еместің СТН-і __________________________________
5) Шартты банк салымы (банк шоты) туралы шарт нөмірі
6) Шартты банк салымының (банк шотының) нөмірі
7) Шартты банк салымында (банк шотында) орналастырылған резидент еместің кірісінен табыс салығының сомасы Салық органының басшысы: ________ _____________ Есепке алу бөлімінің бастығы: ________ ___________ N 24-қосымша Банкпен қабылданды "____" _________ 200__ж. Қабылдау уақыты ______________________ (Жауап орындаушылар қолдары)
Мөртабан орны басшының аты-жөні М.О. қолы _______________ Бөлім бастығының аты-жөні қолы _______________ Міндетті зейнетақы жарналары бойынша инкассалық өкімдердің N _____ Тізілімі (СТН, салық комитетінің атауы, коды)
"_____" ______________ ж. Инкассалық өкімдердің саны_____________ (көшірме күні) Жалпы сомасы___________________________ Ақша жіберушінің банкі ______________ __________________ қаласында БСК _________________________________ Инкассалық өкімдердің N Агенттің атауы ЖСК Бенефициар атауы "____" _________ 200__ж. Қабылдау уақыты ______________________ Салық органы басшының аты-жөні N 25-қосымша Ескерту. 25-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитеті төрағасының м.а. 2005 жылғы 29 шілдедегі N 346 бұйрығымен.
200_ ж. "___" __________ жағдай бойынша Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша берешектер мен артық төлеулер (асып түсу*) сомасы туралы мәліметтер Берешек сомасы Артық жеттің кіріс- өсім-ақы (салық терін агенті)
жіктеу
Бөлім бастығы: ______ __________ жасау күні 200_ж."__" ______ қолы аты-жөні Ескерту:* - қосылған құн салығы бойынша көрсетілген бағандағы оң сальдо асып түсу және/немесе артық төленген сома ретінде қарастырылады.
N 26-қосымша
Ескерту. 26-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитеті төрағасының м.а. 2005 жылғы 29 шілдедегі N 346 бұйрығымен.
жеке тұлғалардың салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша берешектері мен артық төлеулерінің сомасы туралы мәліметтер Мекен-жай (кө- ше, үйдің аты- пәтер-дің жөні N)
Бөлім бастығы: ______ __________ жасау күні 200_ж."__" ______ N 27 қосымша Ескерту. 27-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитеті төрағасының м.а. 2005 жылғы 29 шілдедегі N 346 бұйрығымен.
Артық (қате) төленген салық сомаларын есепке жатқызуға __________________________________ СТН-і ____________________ (салық төлеушінің (салық агентінің)
атауы/аты-жөні)
(мекен-жайы )
"Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Қазақстан Республикасы Кодексінің 39-б. сәйкес мынадай салық түрлеріне есепке жатқызу жүргізуді өтінемін:
Одан
Оған
Айып-
Салық органы*
Есепке есепке жатқызу жүргі- летін БЖК зілетін МО ___________________________________________________________ (басшының, салық төлеушінің немесе салық агентінің аты-жөні)
Өтінішті салық органында қабылдау күні: "___" __________200__ж.
Кіріс нөмірі __________________ * есепке жатқызу жүргізілетін салық органының СТН-і мен атауы N 28 қосымша Ескерту. 28-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитеті төрағасының м.а. 2005 жылғы 29 шілдедегі N 346 бұйрығымен.
Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті (салық төлеушінің (салық агентінің) атауы/аты-жөні)
СТН______________________ ________________________________ Қазақстан Республикасы Салық Кодексінің 40-бабына сәйкес, салық және басқа да міндетті төлемдердің артық төленген сомаларын қайтаруды жүргізуді өтінемін Д/ш N Сомасы Бюджет Салықтың Өсім- жіктеме- (төлем- ақының пұлдың төленген мынадай сомада______________________________________ теңге (сомасы жазбаша)
банк шотына ___________ Банк атауы _________________ БЖК ________________________ (шот нөмірі (жеке, жинақтау, шот картасы)
(жеке куәлік нөмірі, берілген күні, кім берді)
М.О. _______________________________________ (басшының, салық төлеушінің немесе салық агентінің аты-жөні, қолы)
Салық органында өтінішті қабылдау күні: 200__ж. "___" __________ Кіріс нөмірі __________________________ N 29-қосымша Артық төленген салық және бюджетке міндетті басқа да төлемдерді есепке алуға және қайтаруға төлем тапсырмаларын тіркеу ЖУРНАЛЫ Р/с| Төлем | Төлем |Есепке алу|Бюджеттің| Бюджеттің |сомасында N |тапсыр.|тапсыр.|(қайтару) |кірістер |кiрістерінен| |масының|масының|жүргізіле.|жіктеме. | жіктеу | |көшірме| күні |тін салық | сінің |кодына артық| | күні | |төлеушінің| кодынан | төленген | | | | (салық | есепке | есептелді | | | |агентінің)| алуға | | | | | атауы | жатады | | Кестенің жалғасы сома |Салық төлеушіге (салық агентіне) қайтару жүргізілді|Қазына.
ауда.|___________________________________________________|шылық рыла.|банк-бенефи.|жеке сәйкес.|сома| оның негізінде |органда.
тын | циардың |тендіру коды| |қайтару жүргізілген |рының салық| атауы және | (ЖСК) | | уәкілетті орган |орындау коми.|банктік сәй.| | |шешімінің N мен күні|күні теті.| кестендіру | | | | нің |коды (БСК) | | | | атауы| | | | | N 30 қосымша Ескерту. 30-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитеті төрағасының м.а. 2005 жылғы 29 шілдедегі N 346 бұйрығымен.
Қазақстан Республикасында тіркелген дипломатиялық және оларға теңестірілген өкілдіктердің грант қаражаты есебінен сатып алынған тауарлар (жұмыстар, қызметтер) бойынша төленген артық төленген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді, нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналымдар бойынша бюджеттен қайтарылуға тиіс қосылған құн салығын есепке жатқызуға және қайта қайтаруға берілген Өтінішті тір- Артық (қате)
қо- сыл- төлеушінің төленген және деректері деректе- қайтарымға (есепке жатқызуға) ұсынылған салық және бюджетке төленетін басқа құн да міндетті төлемдер мелері кіріс ғын жө- ні)
зуге нын- ныса- ніш- қа- был- Қайтарудың негізділігін растауға бөлім ұсынған шешім тура- бюд- лы мәлімет жатқызуды тен рас- негіз- салығын (қайтару- талған деме қайтару- ды) жүзеге ға асыру үшін есеп бөлімі жазылып беріл- руға ген төлем өкімнің тапсырма- күні мен нө- қосыл- сының күні және нөмірі Жүргізілген есепке жатқызу мен Ес- қайтару туралы мәлімет кер- салық берешегін өтеу есебіне құрылымдық бөлімшелердің салық берешегін өтеу есе- ту (сома)
біне (сома)
ты- бере-сі бере- сі
* соның ішінде егер қайтару сомасы АЕК мөлшерінен 100 есе асып түскен жағдайда N 31-қосымша Қате есептелген, анықталмаған салық және бюджетке төленетін міндетті басқа да төлемдер түсімдерін тіркеу ЖУРНАЛЫ Р/с| Бюджетке есептелді |Қате есептеу N |_______________________________________|(анықталмаған)
|Қазына.|бюд. |құжат|сома|салық |салық |себебі |шылық. |жеттің|N мен| |төлеу.|төлеу.| |тың |кіріс.|күні | |шінің |шінің | |көшірме|тер | | |(салық|(салық| | күні |жікте.| | |аген. |аген. | | |месі. | | |тінің)|тінің)| | |нің | | | атауы|атауы | | |коды | | | | | Есепке алу қажет | Қате есептелген | (анықталмаған) сома | есептелді бюджеттің|салық|салық төлеуші.| сома | қате есептелген | сома кірістер |орга.| нің (салық | | (анықталмаған) | жіктеме. |нының| агентінің) | | есепке алу | сінің |СТН-ы| СТН-ы | | сомасына төлем | коды | | | | құжатының N мен | | | | | күні | N 32 қосымша ТҮБIРТЕК (зейнетақы төлемдері үшін) Резидент __ Резидент емес__ Ақша жіберуші __________________ РНН __________________ Ақша жіберушінің мекен-жайы мен телефоны ______________ Бенефициар ________________ РНН __________ ЖБК ________ (зейнетақы қорының атауы)
Бенефициар банкі _________________________ББК__________ Делдал банк Мемлекеттік зейнетақыларды төлеу жөніндегі орталық РНН ____________ ЖБК_________ Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің Бас Алматы филиалы ББК_____________________________________ Төлем атауы Кезеңі ТБК Сомасы Міндетті зейнетақы жарналары 010 Ерікті зейнетақы жарналары 013 Өсімпұл 019 Барлығы (сомасы жазумен): Күні___________ Ақша жіберушінің аты-жөні _____________________________ Кассир: Қолы _______________ Мөр орны (егер мөр бар болса)
р/с| Әлеуметтік|Аты-жөні| Аты-жөні (әлеуметтік |Туған|РНН |Сомасы | жеке код | | жеке код алу үшін |күні | | | | |тіркеу карточкасындағы| | | | | | (өзгертілген болса | | | | | | көрсетілсін) | | | Күні _______________ Ақша жіберушінің аты-жөні ____________________________ Қолы _______________ ХАБАРЛАМА (зейнетақы төлемдері үшін) Резидент __ Бенефициардің банкі ______________________ББК__________ р/с| Әлеуметтік|Аты-жөні| Аты-жөні (әлеуметтік |Туған|РНН |Сомасы N 33 қосымша Ескерту. 33-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитеті төрағасының м.а. 2005 жылғы 29 шілдедегі N 346 бұйрығымен.
200_ ж. үшін салықтарды төлеу бойынша салық міндеттемелерін орындау мерзімдерін өзгертуді тіркеу ЖУРНАЛЫ С Оның Т міндеттеме- міндетте- Н тің кі- салық төлеу сін орындау месін мерзімінің у- тер міндеттемеле- өзгеруімен мерзімін рін орындау жалпы сома нің а- теу- мерзімдері іші- шешімнің құжаттың күні қолданысы (__-__)
Уәкі- жергі- лікті ақы сома- атқа- рушы орган- дар мен келі- сімі дары- Ескер- Кү- N 34-қосымша 200__ж. үшін Акционерлік қоғамдардың (АҚ) бересінің сомаларын төлеу бойынша салық міндеттемесін орындау мерзімдерін өзгерту бойынша тіркеу Р/с|Жазба күні| АҚ-ң |СТН-і| Салық және |Бюджеттің|Өкімнің N N | | атауы | | бюджетке |кірістер |және күні | | | | төленетін |жіктеуі. | | | | | басқа да | шінің | | | | | міндетті | коды | | | | | төлемдердің | | | | | | түрі | | Соттың шешімі күніне |Сот |Акцияларды | Сот шешімін бересінің сомасы |шеші. |орналасты. |орындаудың нәтижелері ________________________|мінің | рудың |______________________ Ақшаның |Салық |Оның |күшіне|(сатудың) | Күні |Бересіні қосымша |төлеу. |ішінде | ену | аяқталу | |өтеу сомасы эмиссия.|шінің |салық | күні | мерзімі | | сын |дербес |міндет.| | | | шығару |шоты |теме. | | | | туралы |бойынша|сінің | | | | сот |барлығы|орын. | | | | шеші. | |далу | | | | мінің | |мерзімі| | | | күні | |ұзарты.| | | | және N | |латын | | | | | |бере. | | | | | |сінің | | | | | |сомасы | | | | N 35-қосымша 200__ ж. арналған салық органдарының инкассалық өкімдерін тіркеу Р/с|Инкас.|Банк опера. |Оның |Салық |Салық |қызмет| Жеке N |салық |цияларының |негі. |төлеу.|төлеу.|көрсе.| сәйкестендіру |иелік |жекелеген |зінде |шінің |шінің |тетін | коды (ЖСК)
|етудің| түрлерін |инкас.|(салық|(салық|банк. |______________ |көшір.| жүзеге |салық |аген. |аген. |тің |ұлттық |шетел | ме |асыратын |иелік |тінің)|тінің)|атауы,|валютада|валю.
| күні |банктер мен |ету |атауы |СТН-ы |банк. |(теңге) |та.
| |ұйымдардың |қойы. | | |тік | |сында | |мекемелеріне|латын | | |сәй. | | | |инкассалық |жүгіну| | |кес. | | | |иелік етуді |туралы| | |тен. | | | | беру күні |хабар.| | |діру | | | | |лама. | | |коды | | | | |ның N | | |(БСК) | | | | | мен | | | | | | | | күні| | | | | Са. |Бюд.| Берешек сомасы |Орын. |Кері |Қайта. |Ескерту лық |жет.|________________________|далды |қайта. |рылды | (тө.|тің |Бар.| оның ішінде |ке. |_______|рылды |_______| лем)|кі. |лығы|______________|зең |Күн|Со.|_______|Күн|Со.| түрі|ріс.| |бе.|өсім|айып.|үшін| |ма |Күн|Со.| |ма | |те. | |ре.| |пұл | | | | |ма | | | |рін | |сі | | | | | | | | | | |жік.| | | | | | | | | | | | |теу | | | | | | | | | | | | |коды| | | | | | | | | | | |
1. Олар бойынша қаражатты есептен шығару жүргізілген инкассалық иелік етулерді алу кезінде 17-18-бағандарды инкассалық иелік етудің орындалуы туралы белгі қойылады.
2. Қойылған инкассалық иелік етулерді салық органдарының кері қайтарып алуы кезінде 19-20-бағандарда кері қайтарып алу туралы белгі қойылады, "Ескерту" бағанында кері қайтарып алу себебі
3. Банктердің инкассалық иелік етулерді қайтаруы кезінде салық органдары 21-22-бағандарында белгі қояды.
N 36-қосымша 200__ ж. дебиторлардың шоттарына салық органдарының өкімдерін тіркеу Р/с|Оның негізінде|Операциялардың |Инкас.| Салық төлеуші |Деби.
N | инкассалық | жекелеген |салық | мен дебитор |тордың | иелік ету |түрлерін жүзеге|иелік |арасындағы өзара|атауы | қойылатын | асыратын |етудің|есеп алмасудың | |өндіріп алуға | банктер мен |көшір.| салыстыра | |жүгіну туралы | ұйымдар |ме | тексеру актісі| |хабарламаның | мекемесіне | күні |________________| | N мен күні | инкассалық | |N, күн | Сома | | | иелік етуді | | | | | | беру күні | | | | Деби.|Қызмет|Жеке сәйкес.|Кім үшін |Салық |Салық |Бюджеттің тор. |көрсе.|тендіру коды|иелік ету |төлеу.|(төлем)|кірістерін дың |тетін | (ЖСК) |қойылған |шінің | түрі |жіктеу коды СТН-ы|деби. |____________|салық |СТН-ы | | |тор |ұлт. |шетел |төлеушінің| | | |банк. |тық |валю. | (салық | | | |тің |валю.|та. |агентінің)| | | |атауы,|тада |сында | атауы | | | |банк. |(тең.| | | | | |тік |ге) | | | | | |сәй. | | | | | | |кес. | | | | | | |тен. | | | | | | |діру | | | | | | |коды | | | | | | |(БСК) | | | | | | Берешек сомасы |Орындалды|Кері қай.|Қайтарылды|Ескерту __________________________| |тарылды | | Бар.| оның ішінде |кезең |_________|_________|__________| лығы|______________| үшін | Күн|Сома| Күн|Сома| Күн|Сома | |бе.|өсім|айып.| | | | | | | | |ре.| |пұл | | | | | | | | |сі | | | | | | | | | | инкассалық иелік етулерді алу кезінде 21-22-бағандарда инкассалық
2. Қойылған инкассалық иелік етулерді салық органдарының кері қайтарып алуы кезінде 23-24-бағандарда кері қайтарып алу туралы белгі қойылады.
салық органдары 25-26-бағандарында белгі қояды.
N 37 қосымша
ТҮБIРТЕК (жеке тұлғалар үшін) Резидент __ Ақша жіберуші _________________________________________ (салық төлеушінің аты-жөні)
РНН ___________________________________________________ (салық төлеушінің мекен-жайы мен телефоны)
Бенефициар _________________________ РНН_______________ (салық комитеті)
Бенефициар банкі ________________________ ББК _________ (Қазынашылықтың аумақтық органдары)
Төлемнің атауы КБК ТБК Сомасы Жеке тұлғалар мүлкіне салық 104102 Жер салығы 104302 Жеке тұлғалардан көлік құралдарына салық 104402 Барлығы (сомасы жазумен)
Кассир: Ақша жіберушінің қолы ________________ Күні ___________ ХАБАРЛАМА (жеке тұлғалар үшін) Резидент __ Кассир: Ақша жіберушінің қолы ________________ Күні ___________ ТҮБIРТЕК (жеке кәсіпкерлер үшін) Резидент __ (салық төлеушінің аты-жөні немесе атауы)
Жеке табыс салығы 101202 Қосымша құн салығы 105101 Әлеуметтік салық 103101 Төлем көзінен ұсталған жеке табыс салығы 101201 Кассир: Ақша жіберушінің қолы ________________ Күні ___________ ХАБАРЛАМА (жеке кәсіпкерлер үшін) Резидент __ Кассир: Ақша жіберушінің қолы ________________ Күні ___________ N 38 қосымша ТҮБIРТЕК (заңды тұлғалар үшін) Резидент __ (заңды тұлғаның атауы немесе филиалдың, өкілдіктің заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшесінің атауы)
Корпоративтік табыс салығы Кассир: Барлығы (сомасы жазумен) Күні ___________ Басшының Бас бухгалтердің Aты-жөні _________________ аты-жөні ________________ Қолы _______________ Қолы________________ Мөр орны ХАБАРЛАМА (заңды тұлғалар үшін) Резидент __ аты-жөні _________________ аты-жөні ________________ қолы _______________ қолы________________ N 39 қосымша Ескерту. 39-қосымшаға өзгеріс енгізілді - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитеті төрағасының м.а. 2005 жылғы 29 шілдедегі N 346 Мысалдар мен нысандар кестелері N 1 мысал (69-тармаққа)
Операция | Опера. | Төлеу |Тө. |Есептердің| Салықты төлеу жазылған | цияның | мерзімі |лен. | сальдосы | бойынша салық күн | мазмұны | |ді |(бересі | міндеттемесін | | | |(-), артық|орындау мерзімі.
| | | |төлеу (Осы| нің өзгеруі | | | |бұйрықтың |туралы мәлімет | | | |орындалуын|_______________ | | | |бақылау)) |Салық |Өтеу | | | | |сомасы |кестесі
10.01.02 ж. Төлеу 60000 өзгеруі
10.01.02 ж. 25.01.02 ж. 20 000
10.01.02 ж. 5.02.02 ж. 20 000
10.01.02 ж. 15.02.02 ж. 20 000
15.01.02 ж. - 60 000
Дербес шотта мынадай операцияны жүргізу қажет:
25.01.02 ж. Төлем 20000 -40 000 -20 000 тапсыр.
N және т.б.
Берешектің өтелуіне қарай:
4.02.02 ж. Төлем 20000 -20 000 -20 000 масының N
15.02.02 ж. Төлем 20000 0 -20 000
15.02.02 ж. Жиынтығы 60 000 0 0 N 2 мысал (70-тармаққа)
жазылған | цияның | мерзімі |лен. | сальдосы | бойынша салық | | | |төлеу (+))| нің өзгеруі | | | | |туралы мәлімет | | | | |Салық |Өтеу
20.01.03 ж. Сот шешімі -120 000 қабылдағанға бересінің
20.01.03 ж. Төлеу 100 000
20.01.03 ж. Сот 15.01.03ж. -100 000 шешімінің күшіне ену күні
20.01.03 ж. Акцияларды 12.06.03ж. 100 000 орналас.
тырудың
(сатудың)
аяқталу
N 3 мысал (80-тармаққа)
Операция |Опера.| Төлеу |Есеп. | Тө. |Есеп. | Салықты төлеу жазылған |цияның| мерзімі |телді | лен.|тердің | бойынша салық күн |маз. | | | ді |саль. | міндеттемесін |мұны | | | |досы |орындау мерзімі.
| | | | |(бере. | нің өзгеруі | | | | |сі(-), |туралы мәлімет | | | | |артық |______________ | | | | |төлеу |Салық |Өтеу | | | | | (+)) |сомасы |кестесі
14.01.02 ж. Тек. 15.01.02ж. 100000 -100000 серу бо.
йынша
N 3 мысал (1)
14.01.02 ж. Төлеу -10000 100000 мерзі.
өзге.
руі
14.01.02 ж. 04.02.02 ж. 25 000
14.01.02 ж. 25.02.02 ж. 25 000
14.01.02 ж. 19.03.02 ж. 25 000
14.01.02 ж. 10.04.02 ж. 25 000
14.01.02 ж. -100000
N 3 мысал (2)
04.02.02 ж. Төлем 25000 -75000 -25000 тап.
сырма.
N және т.б.
25.02.02 ж. Төлем 25000 -50000 -25000
19.03.02 ж. Төлем 25000 -25000 -25000
10.04.02 ж. Төлем 25000 0 -25 000
15.02.02 ж. Жиынтығы 100000 0 0 N 1 нысан (298-нысанға)
Салық және басқа| Айға түскен түсімдер сомасы да міндетті |_________________________________________________ төлемдердің |Дербес шоттар |Қазынашылық|N 25 ны.|Дербес атауы |деректері бойынша|органының |сандағы |шоттарға | | көшірмесі |тізілім |таратыл.
| | бойынша |бойынша |маған N 40 қосымша __________________________ Кімге беріледі:
(облысы, қаласы, ауданы) ___________________ Жергілікті атқарушы орган атауы ___________________ бойынша Салық органының коды _ _ _ _ СТН_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Заңды мекен-жайы_______________ 200__ж. "__"_____ жағдай бойынша ________________________________ (қала, аудан, поселок, село (ауыл))
бойынша салық төлеуші - жеке тұлғалар төлейтін мүлік, көлік құралдарына салықтар және жер салығы бойынша мәлімет Р/с|Салық |СТН|Тұрғы.| Жер салығы N |төлеу.| |лықты |____________________________________________ |шінің | |жері. |Ағымдағы| Өткен | өсім | айыппұлдар |аты- | |нің |жыл үшін| жылдардың| | |жөні | |мекен-|төлеуге | бересісі| | | | |жайы | салық | | | | | | | сомасы | | | Барлығы х х Мүлік салығы | Көлік құралдарына салық Ағымдағы| Өткен |өсім|айып. |СК деректері| Өткен |өсім|айып.
жыл үшін| жылдардың| |пұлдар|бойынша |жылдардың| |пұлдар төлеуге | бересісі| | |ағымдағы жыл| бересісі| | салық | | | |үшін төлеуге| | | сомасы | | | |салық сомасы| | | Салық органы Жергілікті атқарушы орган (Мәліметті жасаған (қолы) (Мәліметті қабылдаған (қолы)
лауазымды тұлғаның лауазымды тұлғаның аты-жөні) аты-жөні)
(Салық органы басшысының аты-жөні) (қолы)
Жасау күні 200__ж. "___" __________ Мәліметтерді қабылдау күні 200__ж. "___" _________________ Мөртаңба орны Ескерту: 5, 9 және 13-бағандарында салықтарды төлеу мерзімінің аяқталуы бойынша ағымдаы жыл үшін бересі сомасы көрсетіледі.
N 41-қосымша
N 26 нысан
(жергілікті атқарушы органнның атауы)
______________ бойынша есептеулердің, азаюлардың (салықтың атауы мен коды)
және түсімдердің жиынтық қорытындысын есепке алу КІТАБЫ Жазба|Салық.|Салық.|Келіп |Асыра|Қайтарымдардың|Төлеуге |Қайтарыл.
күні |тар |тар |түс. |төлеу|шегерімімен |қалды. |маған |есеп. |азай. |кеннің|қай. |таза түсімдер.|рылады |асыра |телді |тылды |бар. |та. |дің сомасы | |төлеу | | |лығы |рылды|(4-бағ-6-бағ) | |сомасы | | |(оның | | | | | | |ішін. | | | | | | |де, | | | | | | |басқа | | | | | | |төлем.| | | | | | |дер. | | | | | | |ден | | | | | | |есеп. | | | | | | |телді)| | | | N 42-қосымша Ескерту. 42-қосымша алып тасталды - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитеті төрағасының м.а. 2005 жылғы 29 шілдедегі N 346 N 43-қосымша _________________________________ бойынша 200__ жылғы "__"_________ жағдай бойынша келіп түкен салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша Қазынашылық органдарымен САЛЫСТЫРА ТЕКСЕРУ АКТІ Бюджеттің | Салық |Салық органының|Қазынашылық | Ауытқу |Ауытқу кірістерін| (төлем) | деректері |органдарының| |себебі жіктеу | атауы | бойынша | деректері | | коды | | | бойынша | | Барлығы:
Салыстыра тексеру актісін жасау күні: 200__ж. "___" _________ Салық органының басшысы: Қазынашылық органының басшысы:
(аты-жөні) (аты-жөні)
Есепке алу бөлімінің бастығы: Бөлім бастығы:
(аты-жөні және қолы) (аты-жөні және қолы)
ережелеріне N 44 қосымша Бап Салық құқық Төлеуші Айыппұл Істі бұзушылықтарының түрлері көлемі жіктемесінің қара- уға мен сипаты кодына ган- (ӘҚК бап- тары- кес)
Зейнетақымен қамсыздандыру туралы Қазақстан Республикасының заңнамаларын бұзушылықтар б.3 Олардың пайда- жеке 15 АЕК әкімш.
сына міндетті зейнетақы жар- "204101"
налары бойынша берешек өндірі- рына кәсіпкерлер, АЕК ліп алынатын жинақтаушы зейнетақы қоры- нотариустар, ның салымшылары адвокаттар тізімін салық органына мен лауазымды тұлға- бермеуі шағын не орта кәсіп- керліктің субъектілері болып табылатын заң- 150 АЕК ірі кәсіпкерлік субъек- тілері болып табыла- тын заңды тұлғалар Әр жинақтаушы зейнетақы қор- лары бойынша жалпы берешек 30 АЕК көрсетілуімен жинақтаушы жеке кәсіпкерлер, же- ке нотариустар, адво- каттар мен лауазым- 75 АЕК қорларының айыппұл коды- на "204101"
ірі кәсіпкерліктің субъ- ектілері болып табыла- Зейнетақымен қамсыздандыру туралы Қазақстан заңнамасымен белгіленген каттар мен лауазымды тұлғаларға мерзімде есептелген, ұсталған (қосып және аударылған міндетті зейнетақы жарналарының есептерін салық органына тәртіпке сәйкес әр қызметкер міндетті зей- нетақы жарнала- рының бастапқы есебін жүргізбеуі әкім.
мерзімде салым- шыларға есеп- телген, ұстал- ған (қосып есептелген) және аударылған міндетті зейнетақы жарналары туралы мәліметтерді Жинақтаушы зейнетақы қорына міндетті зейнетақы жарналарын уақтылы және (немесе) толық есепте- меу, ұстамау (қосып есептемеу) және (немесе) төле- меу (аудармау)
б.4
Әкімшілік жаза қолданғаннан кейінгі жылдың ішін- де қайталап жасалған осы баптың 3-бөлігінде көзделген әрекет 60 АЕК 200 АЕК 300 АЕК Міндетті әлеуметтік сақтандыру туралы Қазақстан Республикасының заңнамасын бұзу б.2 Жеке кәсіпкердің, жеке нотариустың, адвокаттың, заңды тұлғаның немесе оның лауазымды тұлғалары- ның Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорына әлеуметтік аударымдар бойынша міндеттерді орын- дамауы немесе тиісінше орындамауы аударылма- ған (уақты- лы аударыл- маған) әле- уметтік аударымдар- дан 30% дардан 50% Жалған кәсіпкерлік жеке тұлғалар, жеке кәсіпкерлер 5-10 АЕК дейін сот 10-30 АЕК керліктің не комерция- лық емес ұйымдардың субъектілері болып та- былатын заңды тұлға- 30-50 АЕК Банкроттық кезіндегі заңсыз іс-әрекеттер б.1 Мүлік немесе мүліктік міндеттемесін, мүлік, оның мөлшері, орналасқан орны лауазымды тұлға неме- се борышкер 30-80 АЕК туралы мәліметі ұйым немесе жеке кәсіпкер 100-300 АЕК дейін болмаса мүлік, мүлікті басқаның иелігіне беру, мү- лікті аластату немесе жою туралы басқалай ақпарат- тарды жасыру, ал жасыру, жою, егер бұл әрекеттер банкроттық кезінде немесе банкротқа әкелетін жағ- дайда экономикалық қызметте көрі- ніс табатын бухгалтерлік және егер бұл 300-500 әрекеттерде қылмыстық жаза қолданылатын әрекет белгі.
леріне тең болса
Лауазымды тұлғалардың, борышкер-ұйымның мен- шіктенушісінің немесе өзінің нақты жағдайы (банк- роттық) туралы білетін жеке кәсіпкердің жекелеген кредиторлардың мүлік- тік талаптарын заңсыз қанағаттандыруы, басқа кредитке көрінеу залал 500-1000 Қасақана банкроттық лауазымды тұлға, же- ке кәсіпкер 50-100 дей- інгі АЕК 200-400 500-750 Жалған банкроттық 20-40 АЕК 200-550 Этил спирті немесе алкоголь өнімдерінің айналымы ережелерін бұзу, ал белгіленген стандартқа сәйкес келмейтін этил спир- ті немесе алкоголь өнімдерінің өндірісіне тең 100-150 Этил спирті немесе алкоголь өнімдерінің айналымы ережелерін бұзу, ал белгіленген стандартқа сәйкес келмейтін этил спирті немесе алкоголь өнімдерінің өндірісіне тең 150-200 200-300 500-700 Осы баптың бірінші бөлігінде көзделген әкімшілік жаза қолданғаннан кейін жыл ішінде қайталап жасалған сол іс-әрекеттер керлік субъек.
300-400 тілері ірі кәсіп.
900-1000 керлік субъектісі Микрокредиттік ұйымдардың микрокредиттік ұйымдар туралы заңнама талаптарын бұзу лауазымды адамдарға 40-тан 70 дейінгі АЕК Микрокредиттік ұйымдардың микрокредиттік ұй- ымдар туралы заңнамаға сәйкес тыйым салынған не олардың құқық қабілеттілігі шегінен тыс операция- лар мен мәмілелерді жүзеге асыруы кер.
лік субъектілері болып табылатын заңды тұ- лғаларға мәміле со- 0,1% дейін- гі не опера- циялар бой- ынша алын- ған кіріс со- 30% дейін тын заңды тұлғаларға 50% дейін Микрокредиттік ұйымның бұқаралық 50-ден 100 шағын немесе орта кә- сіпкерлік субъектілері ды тұлғаларға ақпарат құралдарында жарияланған күні шындыққа сәйкес келмейтін жарнаманы хабарлауы немесе жа- риялауы, егер бұл іс-әрекет.
терде қылмыстық жаза қолданы.
100-ден 200 латын әрекет белгілері болмаса Салық органында салық есебіне қою мерзімін бұзу 2 АЕК Осы баптың екінші бөлігінде көзделген жағдайлар- дан басқа, салық органына тіркеу есебіне қою тура- лы өтінішті берудің ҚР заңнама актілерінде белгі- ленген мерзімін бұзу лауазымды тұлғалар 3 АЕК сіпкерліктің субъекті- лері болып табылатын 35 АЕК 4 АЕК Салық органында тоқсан күннен артық тіркеу есе- біне қою туралы өтінішті берудің ҚР заңнама актіле- рінде белгіленген мерзімін бұзу 8 АЕК 70 АЕК Қосылған құн салығын төлеуші лауазымды тұлға, кәсіпкер ретінде есепке қою туралы салық органына өтініш берудің ҚР заңнама актілерінде белгіленген мерзі- мін салық төлеушінің бұзуы әр ай үшін есепке қой- ылмаған са- лық салына- тын айна- лымдар со- масынан 30 масынан 50 Салық заңнамасымен белгіленген кәсіпкерлік қыз- меттің жекелеген түрлерін жүзеге жеке кәсіпкер және ла- уазымды тұлғалар 45 АЕК асырудың басында тіркеу есебінің орны бойынша салық органдарында тіркеудің ҚР салық заңнама- сында белгіленген мерзімін салық төлеушінің бұзуы 20 АЕК уазымды тұлға б.5 де қайталап жасалған осы баптың төртінші бөлігін- де көзделген әрекет 90 АЕК Арнаулы салық режимін қолдану кезінде қызметті заңсыз жүзеге асыру Арнаулы салық режимін қолдану кезінде осы ре- жим үшін Қазақстан Республикасының заң актіле- рінде көзделген шарттарды бұза отырып, қызметін 50 АЕК Әкімшілік жаза қолданылғаннан кейін бір жыл ішін- де қайта жасалған, осы баптың бірінші бөлігінде көзделген әрекеттер Жеке кәсіпкер.
он күнтіз.
10 АЕК лердің кезекті белік күнге патент алуға өтінішті беру отыз күнтіз.
мерзімін бұзуы күннен астам 40 АЕК Осы баптың үшінші бөлігінде көзделген әкімшілік жаза қолданылғаннан кейінгі жылдың ішінде қайта- лап жасалған сол әрекет Патент негізінде арнаулы салық режимін қолдану кезінде кәсіпкерлік қызметті уақытша тоқтата тұру туралы өтініштің қолданысы кезеңінде жеке кәсіп- кердің кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыруы б.6 Осы баптың бесінші бөлігінде көзделген әкімшілік Салық есептілігін, сондай-ақ салық төлеушіге мониторинг өткізу үшін қажетті құжаттарды бермеу дан басқа, ҚР заңнама актілерінде белгіленген мерзімде салық есептемесін салық органына салық төлеушілердің бермеуі жеке кәсіпкерлер және керліктің не коммерци- ялық емес ұйымдар- дың субъектілері бо- лып табылатын заңды ҚР заңнама актілерінде белгіленген осындай есеп берудің мерзімінен тоқсан күн өтуі бойынша салық органына салық есептемесін салық төлеушінің бер- меуі құқық бұзушы- лықтар жіберіл- ген салық және төлемдер.
дің тиісті лық.
тар жібер.
ілген салық лердің мониторингін өткізу үшін қажетті құжаттар.
ды (соның ішінде электронды түрде), сондай-ақ салық есептемесін салық төлеушінің бермеуі болмаса 350 АЕК беруден бас тартуы Осы баптың үшінші бөлігінде көзделген әкімшілік жаза қолданылғаннан кейінгі жылдың ішінде қайталап жасалған сол әрекет 250 АЕК 750 АЕК Салық салу объектілерін жасыру 20-50 АЕК жасырыл- ған салық салына тын объекті бойынша тө- ленуге тиіс- ті салық және басқа міндетті тө- лемдер со- маларынан 10-20 АЕК Осы баптың бірінші бөлігінде көзделген әкімшілік лауазымды тұлға 50-70 АЕК жеке кәсіпкер және заңды тұлға объекті бой- ынша төле- нуге тиісті Кіріс, шығыс және салық салу объектілері есебінің ережелерін бұзу 25 АЕК және жеке кәсіпкерлер Осы баптың үшінші бөлігінде көзделген жағдайлар- дан басқа, кіріс, шығыс және салық салу объектіле- рі есебінің салық төлеушіде болмауы немесе оны ҚР заңнамасында тәртіпті бұза алынбаған тауарлар- дың құны- нан 5% отырып енгізу нан 10% Осы баптың бірінші бөлігінде лауазымды және жеке қолданылғаннан кейінгі жылдың жасалған сол әрекет нан 20% Есеп құжаттама- сында тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді)
болып табылатын же- ке кәсіпкерлер және 5% Есепке есепке алу және өткізу бойынша операциялардың көрсетілмеуі айыппұл кодына төлемдердің есептелген (қоса есептелген) сомала- рын төлеуден жалтару лауазымды тұлға ұйым немесе жеке кәсіпкер Жүргізілген есептер со- ген тиісті салық және бюджетке төленетін басқа міндетті төлем- дер кодына төлемдер сомаларын төмендету мінд. төлем- дердің қоса сомасынан Корпорациялық табыс салығын немесе жеке табыс салығын салудың мақсаттары үшін декларацияда за- лал сомасының өсуі Деклараци- яда көтерің- кі залал лып табылатын жеке кәсіп- керлер және заңды тұ- корпорация- лық табыс немесе жеке салығы 10% Салық төлеушілер.
дің бюджетке лықтар жіберіл төлемдер- дің кемітіл- ген сомасы- нан 30% төлемдердің лып табылатын жеке кәсіпкерлер және заң- сомасын кемітуі ген тиісті нан 50% бюджетке төле- нетін басқа да Салық кезеңі ішінде он проценттен артық көлемде төленген аванстық төлем- 70% нақты салықтың артуынан дер сомасынан салық кезеңі үшін нақты есептелген корпорациялық табыс салығы немесе жеке табыс са- лығы сомасының асып түсуі Бюджетпен патент негізінде есеп айырысатын ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіруші заңды тұлғаның патент құнына енетін салықтар сомасын төмендетуі нын есептеу кезінде азай- туды ескеру- сіз төменде- тілген са- лықтар со- масына 50% да міндетті тө- лемдер кодына Салық агентінің және өзге де уәкілетті органдардың (ұйымдардың) салық және бюджетке төленетін басқа да міндет- ті төлемдерді ұстау және (немесе) аудару бойынша міндеттемелерді орындамауы Салық заңнама- сына сәйкес бюджетке ұстауға және аударуға жата- тын салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің сомасын салық агенттерінің және өзге де уәкілетті органдардың (ұйымдардың) ұстамауы немесе толық ұстамау лауазымды тұлғалар, және шағын не орта кәсіпкерліктің не ком- мерциялық емес ұйым- дардың субъектілері лемд. ұста- лынбаған ектісі болып табыла- cалық және лемдердің ұсталынба- ған сомасы- Салық заңнамасына сәйкес бюджетке ұстауға және аударуға жататын салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің сомасын салық агент- терінің және өзге де уәкілетті органдардың (ұйымдардың)
аудармауы немесе толық аудармауы кәсіпкерліктің немесе коммерциялық емес ұйымдардың субъекті- сі болып табылатын лемд. ауда- рылмаған әкімш. айыппұл лемдер- дің ауда- рылмағансо- масынан Жалған шот-фактураның көшірмесі төлемдер коды- Шот-факту- раға қосыл- ған ҚҚС со- Базар аумағына жіберу тәртібін бұзу лауазымды тұлғалары базар әкімшілігі базар әкімшілігінің ла- уазымды тұлғалары Акцизделетін тауарларды және мұнай өнімдерін әкелу, тасымалдау, өндіру, декларациялау, сақтау мен өткізу ережелерін, сондай-ақ мұнай өнімдеріне ілеспе жүк құжаттарын ресімдеу ережелерін бұзу акцизделе- тін тауар- ларды тәркі- лей отырып 50-100-ге 100-200-ге 30-50 дейін- гі АЕК лап 50-80 дейін- 250-350-ге 500-1000-ге Таңбалау тәртібі мен ережелерін бұзу 10-30 дейін- 20-40 дейін- таңбалау тәртібі мен ережелерін бұза оты- рып, таңбаланған тауарларды тәркілеу мен 100-300
-ге дейінгі мен 300-500 Фискальды жады бар бақылау-касса машиналарын қолдану тәртібін бұзу Фискальдық жады бар бақылау- касса машиналарын қолданбастан тауарларды сату немесе қызмет көрсету арқылы болмаса бұзылған, салық органда.
рында тіркелмеген машиналарды қолданумен не фискальды режимде емес фискальды жады бар бақылау-касса машиналарын қолданумен фискальды жады бар бақылау-касса машиналарын қолданудың Салық төлеушінің фискальды жады бар бақылау- касса машиналарын қолдану кезінде сатып алушыға чек бермеуі болмаса тауарға (жұмысқа, қызмет көрсетуге) төленгеннен аз немесе көп сомаға чек бе- жаза қолданылғаннан кейінгі жыл ішінде қайталап Банктер және банктік операциялардың жекелеген түрлерін, қор биржаларын жүзеге асыратын басқа да ұйымдардың лауазымды тұлғаларының са- лық заңнамасында көзделген міндеттемелерді орын- дамауы Банктер және банктік операциялардың жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдардың салық заңнамасында бел- гіленген міндеттемелерді орындамауы Банктер мен банктік операциялардың жекелеген түрлерін жүзеге Салық тө- асыратын ұйымдардың салық заңнамасында белгі- ленген міндеттемелерді орындамауы шілердің банк шотта- рынан жүзе- ге асырыл- ған шығыс операцияла- рының сома- сына 5% түр- Банктік са- лымда орна- лерін жүзеге асыратын ұйымдардың шартты банк- тік салымдар туралы шарт бойынша орналастырылған салық және бюд- жетке төле- нетін басқа да міндетті төлем- тырылған дер сомасын аудармау немесе уақытылы аудармау лемдерді аудармау немесе уақ- тылы аудар- мау сомасы- Банктік операциялар туралы қасақана жалған мәліметтер Салық органдары қызметі мен олардың лауазымды тұлғаларының заңды талаптарын орындамау Салық органдары қызметі мен олардың лауазымды тұлғаларының заңды талаптарын орындамау Кәсіпкерлік қызметі үшін салық төлеуші пайдалана- тын аумаққа немесе үй-жайға (тұрғын үй-жайлардан басқа) салық тексеруін жүргізген са- қызметі органы лауазымды тұлғасының мүмкінді- гіне заңсыз кедергі жасау көзделген әкімшілік жаза қолданылғаннан кейінгі жылдың ішінде қайталап жасалған сол әрекет Тиісті тіркеусіз немесе лицензиясыз, біліктілік аттестатының (куәліктің) арнайы рұқсатынсыз кәсіпкерлік немесе өзге қыз- метпен айналысу, сондай-ақ әрекеттерді (операцияларды) жүзеге асыру Тиісті тіркеусіз немесе лицензиясыз, кодына»"
204101"
30-40 дейін- біліктілік аттестатының (куәліктің) арнайы рұқса- тынсыз кәсіпкерлік немесе өзге қызметпен айналы- су, сондай-ақ әрекеттерді (операцияларды) жүзеге асыру, егер жасалған әрекеттерде қылмыстық жаза- ланатын әрекет белгiлерi болмаса "204101"»
100-200 дей- 300-700 дей- Лицензиялау ережелері мен нормаларын бұзу 10-20 дейін- Заңмен белгіленген лицензиялау ережелері мен нор- маларын бұзу, оның ішінде лицензияланатын қыз- мет түрлеріне қойылатын біліктілік талаптарына сәйкеспеу ке кәсіпкерлер мен заң- Лицензияның қолданысын тоқтата тұру мерзімінің өтуі бойынша әкімшілік жауаптылыққа тартуға әкеп соқтырған лицензия ережелері мен нормаларын бұзушылықтарды жоймау 100-150 дей- 200-300 дей- Жергілікті атқарушы органдардың және өзге уәкілетті органдардың салық заңнамасымен белгіленген міндеттерін орындамауы Салық заңнамасына сәйкес осы бөлікте көрсетілген органдармен бюджетке аударылуға тиіс салық және бюджетке төленетін міндетті төлемдер сомасын жергілікті атқарушы органдармен немесе уәкілетті органдармен аударылмауы, уақтылы немесе толық аударылмауы кодына»
Салық қызметі органдарына ұсынуға салық заңнама- сымен айқындалған мәліметтерді жергілікті атқару- шы органдар мен уәкілетті органдардың бермеуі, уақтылы, дұрыс немесе толық бермеуі дары Жергілікті атқарушы органдардың немесе уәкілетті органдардың біржолғы талондар бермеу және (неме- се) белгіленген құнынан төмен беруі, ал біржолғы талон беру бойынша жұмыстарды ұйымдастыруға көрсетілетін салық заңнамаларының талаптарын сақтамаумен тең Осы баптың бірінші, екінші және үшінші бөлікте- рінде көзделген әкімшілік жаза қолданылғаннан кейінгі жылдың ішінде қайталап жасалған сол әре- кет Салық құпияларын құрайтын мәліметтерді жариялау Мемлекетке уәкілетті органдардың (ұйымдардың) салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді өнді- ріп алмастан, осындай төлемді растайтын құжаттарды алмауға тең айқындалған іс-әрекеттерді жүзеге асыру Мемлекетпен уәкілеттен.
дірілген органдардың (ұйымдардың) салық және бюджетке төленетін міндетті төлемдерді өндіріп алмастан Қазақстан Республика- сының заңнамасымен көзделген заңды мәні бар әре- кеттерді жүзеге асыруы Мемлекетпен уәкілеттендірілген органдардың (ұй- ымдардың) растайтын құжатты алуы заңнама актіле- рімен көзделген жағдайларда, салық және бюджет- ке төле- нетін міндетті төлемдерді растайтын құжатты ал- мас- тан, Қазақстан Республикасының заңнамасымен көз- делген заңды мәні бар әрекеттерді жүзеге асыруы Осы баптың екінші бөлігінде көзделген әкімшілік Салық есебіне қоюдан бас тарту немесе салық есебіне қоюдың мерзімін бұзу ретінде салық төлеушіні тіркеу есебіне немесе са- лық төлеушіні есепке қоюдан бас тарту ал салық заңнамасымен белгіленген мұндай тіркеу (есеп) мер- зімін салық органының лауазымды тұлғасының бұзуымен тең Осы баптың екінші бөлігінде жылдың ішінде қайталап Қоғамдық бiрлестiктер туралы заңдарды бұзу Шетелдiк заңды тұлғалардың және халықаралық ұй- ымдардың, шет ел қатысатын заңды тұлғалардың, заңсыз қай- ырымды- лықтар тәр- кілене мемлекеттік органдар мен ұйымдардың, дiни бiрле- стіктердiң, қайырымдылық ұйымдарының саяси партияларды отырып 400 қаржыландыруы шетелдiк заңды тұлға- кілене оты- рып 2000 Шетелдiктердің және азаматтығы жоқ адамдардың саяси партияларды кілене және сының шегі- жолмен шы- ғарып жібе- ре отырып б.8 саяси парти- яның қыз- метiн алты Саяси партиялардың қаржылық қызметi туралы жылдық есептіктi Қазақстан Республикасының заң- намасында белгiленген мерзiм мен көлемде жария- ламау айға дейінгі мерзiмге тоқтата оты- рып 100- ден 200 дей- iнгi АЕК б.9 Саяси партияның, оның құрылымдық бөлiмшелерi- нің (филиалдары мен өкiлдiктерiнiң) Қазақстан Рес- публикасының заңдарында көзделген жағдайларда қызметтi қайта тiркеусiз жүзеге асыруы метiне тый- ым са- ла отырып дейiнгi АЕК Қаржы бақылауының шараларын бұзу жеке тұлға Мемлекеттік қызметке не мемлекеттік немесе оған теңестірілген функцияларды орындауға байланы- сты қызметке үміт- керлер болып табылатын тұлғалардың кіріс және сыбайлас жем- қорлыққа қарсы күрес туралы заңнама- да көзделген басқа да мәліметтер туралы деклараци- яны бермеуі немесе толық емес, сенімсіз беруі Мемлекеттік қызметпен айналысатын, сондай-ақ жа- ғымсыз уәж бойынша мемлекеттік қызметтен боса- тылған тұлғалардың жыл сайын мемл.қызметтен босатылғаннан кейін үш жыл ішінде кіріс және сы- байлас жемқорлыққа қарсы күрес туралы заңнамада көзделген басқа да мәліметтер туралы декларация- ны бермеуі немесе толық емес, сенімсіз беруі Осы баптың бірінші, екінші бөліктерінде көзделген әрекеттерді бірнеше рет жасау Мемлекеттік функцияларды орындауға уәкілетті же- 25-50 дейін- тұлғаларға немесе оларға теңестірілген тұлғаларға заңсыз материалдық сыйақылар беру Заңды тұлғаларға заңсыз материалдық сыйақылар беру 100-500 дей- Заңды тұлғаларға мемлекеттік функцияларды орын- дауға уәкілетті тұлғалардың немесе оларға теңестірі- лген тұлғалардың заңсыз материалдық сыйақылар, сыйлықтар, жеңілдіктер не егер әрекетте қыл- мыстық жазалау әреке- тінің белгісі болмаса, қызмет көрсетулер беруі Заңсыз кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыру және мемлекеттік органдар мен жергілікті өзін-өзі басқа- ру органдарынан заңсыз кірістер "204101" коды - Орталық мемлекеттік органдардан, олардың аумақтық бөлімшелері салатын әкімшілік айыппұлдар, өсімақылар, санкциялар өндіріп алулар N 45 қосымша министрлігінің Салық комитеті Төрағасының 2003 жылғы 23 желтоқсандағы N 530 бұйрығымен бекітілді жоспар факт орындау %-і оның ішінде Нөлдік ставка бой- ынша салық салына- Грант қаражатының есе- бінен сатып алынатын тауарлар (жұмыстар, тын айналым бой- ынша қосылған құн салығының өтелуге Келісім шарттар қосылған ынша салық салы- натын айналым бойынша қосыл- ған құн салығын қызметкөрсетулер) бой- ынша төленген ҚҚС-н Қазақстан Республикасын- да тіркелген дипломатия- лық және соларға теңесті- рілген өкілдіктерге қосыл- ған құн салығын өтеу со- Қосыл- ған құн салығы- ның өте- луге со- барлығы өтеу сомасы құн салығы- ның өтелуге Төленген өсімақы сома- Төленген айыппұл сома- Артық төлеу (асып тү- Ұлттық қормен бар- Соның ішінде, Ұлттық су*)
қор
Ескерту: + - көрсетілген бағандар ғана толтырылады * - қосылған құн салығы бойынша көрсетілген бағандағы оң сальдо асып түсу және/немесе артық төленген сома ретінде қарастырылады N 46 қосымша ЭҚЖЖ-1-нысан 200__ жылғы ____________жағдай бойынша кәсіпорындар, шағын кәсіпкерлік субъектілер және жеке тұлғалар түрлері бойынша экономикалық қызметтің түрлері бөлігінде салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер сомасы туралы есеп (мың теңге)
Саланың атауы |Кі. |Заң.| Соның ішінде |ріс. |ды |______________________ |тер |тұл.| Ірілер |жиын.|ға. |______________________ |тығы |лар |Ірі | соның ішінде | |бо. |бо. |_________________ | |йын.|йын.|Жал.|Арнайы салық | |ша |ша |пы | режимдері | |бар.|бар.|бел.|____________ | |лығы|лығы|гі. |А/ш |Кәсіп.
| | | |лен.|өнім.|керлік | | | |ген |де. |қыз.
| | | |тәр.|рінің|меттің | | | |тіп |өнді.|жеке.
| | | | |рісі |леген
| | | | |үшін |түр.
| | | | | |лері
| | | | | |үшін
Ауыл шаруашылығы, аң аулау, орман шаруашылығы Ауыл шаруашылығы, аң аулау және осыған байланысты қызмет көрсетулер Өсімдік шаруашылығы Мал шаруашылығы Мал шаруашылығымен ұштастырылған өсімдік шаруашылығы Ветеринарлық қызмет көрсетулерден басқа, өсімдік шаруашылығы және жалған мал шаруашылығы саласында қызмет көрсету Орман шаруашылығы және осы салада қызмет көрсету Балық шаруашылығы, су Кен өндіру өнеркәсібі Отын-энергетикалық пайдалы қазбалар өндіру Көмір және лигнит және шымтезек өндіру Шикі мұнай және табиғи газ өндіру; осы салаларда қызмет көрсету газ өндіру Шикі мұнай мен леспе Табиғи (жанғыш) газ өндіру Мұнай және газ өндіру бойынша қызмет көрсету Уран және тори кенін өндіру қазбаларды өндіруден басқа, кен өндіруші өнеркәсіп Металл кендерін өндіру Темір кендерін өндіру Уран және тори кенінен басқа, түсті металдар кенін өндіру Кен өндіруші өнеркәсіптің өзге де салалары Тас карьерларды дайындау Құм мен балшықты өндіру Химиялық өнеркәсіп үшін минералды шикізаттар өндіру және тыңайтқыштар өндірісі Тұз өндіру және өндірісі Басқа да топтастыруларды қоспағанда, кен өндіруші өнеркәсіптің өзге де салалары Өңдеуші өнеркәсіп Сусындар мен темекіні қоса алғанда, тамақ өнімдерінің өндірісі Сусындарды қоса алғанда, тамақ өнімдерінің өндірісі Ет және ет өнімдерінің Балық және балық өнімдерін өңдеу және консервілеу Жемістер мен көкөністерді өңдеу және консервілеу Өсімдік және мал майлары және майлар өндірісі Сүт өнімдерінің өндірісі Ұн-жарма өндіру өнеркәсібі өнімдерінің, крахмал және крахмал Малдар үшін дайын жем-шөп өндірісі Өзге де тамақ Сусындар өндірісі Дистиллирленген алкогольдік сусындар Ашытатын материалдардан этил спиртінің өндірісі Шарап өндірісі Сидра мен өзге де жеміс-жидекті шараптардың өндірісі Ашытатын материалдардан өзге де дистиллирленбеген сусындар өндірісі Сыра өндірісі Уыт өндірісі Минералды сулар және басқа да алкогольсіз Темекі өнімдерінің өндірісі Темекі өнімдерінің Тоқыма және тігін өнеркәсібі Тері, теріден жасалған бұйымдар өндірісі және аяқ-киім өндірісі Сүректерді өңдеу және ағаштан жасалған бұйымдардың өндірісі жиһаздан басқа, ағаш және тоздан жасалған бұйымдар өндірісі Целлюлозды-қағаз өнеркәсібі; баспа ісі Кокс, мұнай өнімдері және ядролық материалдардың өндірісі Кокс өндірісі Мұнай өнімдерінің өндірісі Ядролық материалдардың Химия өнеркәсібі Резина және пластмасса Өзге де металл емес минералды өнімдердің Металлургиялық өнеркәсіп және дайын металл бұйымдарының Металлургия өнеркәсібі Шойын, болат және феррақорытпалардың Құбырлар өндірісі Шойын мен болатты басқалай бастапқы өңдеу және ферроқорытпалар Түсті металлдардың Асыл (бағалы)
металдар өндірісі
Алюминий өндірісі
Қорғасын, мырыш және қалайы өндірісі Мыс өндірісі Өзге де түсті Металдарды құю Дайын металл бұйымдарының Машина және жабдықтар Электр жабдықтары мен электронды және оптикалық жабдықтардың өндірісі Көлік құралдары және жабдықтары өндірісі Өнеркәсіптің өзгелей Жиһаз және басқа да топтастыруларға енгізілмеген өнімдердің өндірісі Қайталама шикізаттарды өңдеу Электр энергиясы, газ және су өндірісі және тарату Электр энергиясы, газ, бу және ыстық су өндірісі Электр энергиясын өндіру және тарату Газ үлгісіндегі отынды Бу және ыстық сумен жабдықтау Жинау, тазалау және суды тазарту Құрылыс Құрылыс учаскелерін дайындау Тұрғын үй және ғимарат құрылысы ғимараттың инженерлік жабдықтарын орнату Әрлеу жұмыстары Оператормен құрылыс жабдықтарын жалдау Сауда; автомобильдерді, тұрмыстық бұйымдарды және жеке пайдалануға арналған заттарды жөндеу Автомобильдер және мотоциклдер саудасы, олардың техникалық қызмет көрсетуі және жөндеу Автомобиль және мотоциклдер саудасынан басқа, агенттер арқылы көтерме сауда және сауда Агенттер арқылы көтерме сауда (сыйақы үшін немесе шарт негізінде)
Ауыл шаруашылығы шикізаттары және тірі малдармен көтерме сауда тамақ өнімдерінің және темекі өнімдерінің көтерме саудасы Тұтыну мәніндегі азық-түліктік емес тауарлардың көтерме саудасы Ауыл шаруашылық емес аралық өнімдердің Машиналар және жабдықтармен көтерме сауда Өзгелей көтерме сауда Автомобильдер мен басқа, бөлшек сауда;
тұрмыстық бұйымдар мен жеке пайдалануға арналған заттарды жөндеу Мамандандырылмаған дүкендердегі бөлшек сауда Сусындарды қоспағанда, мамандандырылған дүкендердегі бөлшек Фармацевтикалық және медициналық тауарлармен, косметикалық және парфюмериялық тауарлармен бөлшек сауда Мамандандырылған дүкендердегі өзгелей бөлшек сауда Дүкендерде ұсталатын Дүкендердегі емес Тұрмыстық бұйымдар мен Қонақ үйлер мен мейрамханалар Қонақ үйлер мен мейрамханаларда қызмет көрсету Қонақ үйлер қызмет Аз мерзімге тұруға арналған өзгелей орындарға қызмет Мейрамханаларда Барларда қызмет көрсету Асханалық кәсіпорындардың қызмет көрсетуі және дайын тамақ жеткізу Көлік және байланыс Құрлықтағы көлік қызметі Теміржол көлігінің қызметі Өзгелей құрлықтағы көліктің қызметі Құбыр өткізгіші бойынша тасымалдау Су көлігі қызметі Әуе көлігі қызметі Көмекші және қосымша көлік қызметі Жүктерді көлікпен өңдеу және сақтау Өзге де көмекші Туристік агенттіктер қызметі Жүктерді тасымалдауды ұйымдастыру Байланыс Почта және курьерлік қызмет Электр байланысы Қаржы қызметі Қаржылық делдалдық Ақшалай делдалдық Орталық банктің қызметі Өзгелей ақшалай делдалдық Өзгелей қаржылық делдалдық Қаржы лизингі Кредит беру Басқа да топтастыруларға қосылмаған, өзгелей қаржылық делдалдық Қаржылық делдалдық және сақтандыру саласындағы көмекші қызмет Жылжымайтын мүлікпен операциялар, жалдау және тұтынушыларға қызмет операциялар Машиналар мен операторсыз машиналарды жалдау және арналған заттарды прокаттау Есептеу техникасына байланысты қызмет Зерттеу және дайындау Тұтынушыларға өзге де түрлерін беру Құқық, бухгалтерлік есеп және аудит саласындағы қызмет;
коммерциялық қызмет және басқару мәселесі бойынша кеңес беру Архитектура, инженерлік іздестіру саласындағы қызмет және осы салада техникалық кеңестер Техникалық сынау және зерттеу Жарнама Жалдамалы еңбек күші және қызметкер таңдау Тергеу жүргізу және қауіпсіздікті сақтау Өндірістік және тұрғын үй жайларды, жабдықтар мен көлік құралдарын тазарту мен жинау Тұтынушыларға әртүрлі қызмет көрсетулердің Мемлекеттік басқару Жалпы сипаттағы мемлекеттік басқару, әлеуметтік-экономикалық басқару Қоғамға толықтай мемлекет қызмет Міндетті әлеуметтік қызмет Білім Денсаулық сақтау және әлеуметтік қызметтер Коммуналдық, әлеуметтік және дербес қызметтер Сарқынды су, қалдықтарды және ұқсас қызметті алып тастау Қоғамдық бірлестіктердің қызметі Демалыс және көңіл көтеру, мәдениет пен спорт бойынша ұйымдар Жеке қызметтер көрсету Үй шаруашылығын жүргізу бойынша қызмет көрсетулер бойынша қызмет көрсетулер Аумақтан тысқары ұйымдардың қызметі Жеке тұлғалар және өзге де заңды тұлғалар Азамат жеке тұлғалар Республика бойынша барлығы Орта | Шағын |Шағын кәсіпкер.
______________________|____________________________|ліктің Ор. | соның ішінде |Ша. | соның ішінде |субъектілері таша|_________________|ғын |_______________________|______________ бо. |Жал.|Арнайы салық|бо. |Жал.|Арнайы салық |Шағын|соның йын.|пы |режимдері |йын.|пы |режимдері |кә. |ішінде ша |бел.|____________|ша |бел.|__________________|сіп. |________ бар.|гі. |А/ш |Кәсіп.|бар.|гі. |А/ш |Кәсіп.|Оңай.|кер. |Жал.| лығы|лен.|өнім.|керлік|лығы|лен.|өнім.|керлік|ла. |лік. |пы | |ген |дері.|қыз. | |ген |дері.|қыз. |тыл. |тің |бел.| |тәр.|нің |меттің| |тәр.|нің |меттің|ған |су. |гі. | |тіп |өнді.|жеке. | |тіп |өнді.|жеке. |дек. |бъек.|лен.| | |рісі |леген | | |рісі |леген |лара.|ті. |ген | | |үшін |түр. | | |үшін |түр. |ция |лері |тәр.| | | |лері | | | |лері | |бо. |тіп | | | |үшін | | | |үшін | |йынша| | | | | | | | | | |бар. | | | | | | | | | | |лығы | | cоның ішінде | Жеке | Соның ішінде ___________________| кәсіпкер |___________________________________ Шағын кә. | жеке | Шаруа (фермер) қожалықтары сіпкерліктің | тұлға |___________________________________ субъектілері | бойынша |Барлығы| соның ішінде ___________________| барлығы | |___________________________ соның ішінде | | |Жал.|Бірыңғай ___________________| | |пы |жер Арнайы салық | | |бел.|салығы режимдері | | |гі. |негізінде ___________________| | |лен.|арнайы А/ш |Кәсіп.|Оңай. | | |ген |салық өнім.|керлік|латыл.| | |тәр.|режимі дері.|қыз. |ған | | |тіп | нің |меттің|декла.| | | | өнді.|жеке. |рация | | | | рісі |леген | | | | | үшін |түр. | | | | | |лері | | | | | |үшін | | | | | Жеке кәсіпкерлер (шаруа (фермер)|Біржолғы| Басқалар қожалықтарын есептемегенде) |талондар| Бар.| соның ішінде | | лығы|___________________________| | |Жал.|Арнайы салық режимдері| | |пы |______________________| | |бел.|Төлем|Оңай.|Кәсіп. | | |гі. |негі.|ла. |керлік | | |лен.|зінде|тыл. |қызметтік | | |ген | |ған |жекелеген | | |тәр.| |дек. |түрлері | | |тіп | |лара.|бойынша | | | | |ция | | | 47 қосымша ЭҚЖЖ-2-нысан 200__ жылғы"__"___________ жағдай бойынша салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер түрлері бойынша экономикалық қызмет түрлері бөлігінде салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер сомасы туралы есеп Сек.| Саланың атауы |МКМ |Барлығы | соның ішінде ция | |құзы. |(кеден. |_________________ | |ретін.|дік |Корпо.|Әлеу.
| |дегі |төлемдер|рат. |меттік | |кіріс.| мен |циялық|салық | |тің |салық. |табыс | | |бар. |тарсыз) |салығы| | |лығы | | | А Ауыл шаруашылығы, аң аулау, Ауыл шаруашылығы, аң аулау және осыған өсімдік шаруашылығы және жалған мал шаруашылығы саласында В Балық шаруашылығы, су С Кен өндіру өнеркәсібі Отын-энергетикалық пайдалы қазбалар өндіру Шикі мұнай және табиғи газ өндіру D Өңдеуші өнеркәсіп алғанда, тамақ өнімдерінің этил спиртінің өндірісі Тері, теріден жасалған бұйымдар өндірісі және аяқ-киім өндірісі жиһаздан басқа, ағаш және тоздан жасалған бұйымдар Целлюлозды-қағаз өнеркәсібі;
баспа ісі
Кокс, мұнай өнімдері және ядролық материалдардың Мұнай өнімдерінің Металлургиялық өнеркәсіп және дайын металл бұйымдарының өндірісі ферроқорытпалар өндірісі Қорғасын, мырыш және қалайы өндірісі Дайын металл электронды және оптикалық жабдықтардың Е Электр энергиясы, газ және су өндірісі және тарату F Құрылыс G Сауда; автомобильдерді, Агенттер арқылы көтерме сауда (сыйақы үшін немесе шарт негізінде)
Н Қонақ үйлер мен мейрамханалар Барларда қызмет кәсіпорындардың қызмет көрсетуі және дайын тамақ жеткізу I Көлік және байланыс Теміржол көлігінің Почта және курьерлік J Қаржы қызметі Орталық банктің Өзгелей ақшалай делдалдық Өзгелей қаржылық Басқа да қосылмаған, өзгелей қаржылық K Жылжымайтын мүлікпен тұтынушыларға қызмет көрсету заттарды прокаттау Архитектура, инженерлік іздестіру саласындағы қызмет және осы салада техникалық кеңестер беру Техникалық сынау және зерттеу Өндірістік және тұрғын үй жайларды, жабдықтар мен көлік құралдарын тазарту мен жинау L Мемлекеттік басқару мемлекет қызмет көрсету М Білім N Денсаулық сақтау және әлеуметтік қызметтер көрсету О Коммуналдық, әлеуметтік қалдықтарды және ұқсас қызметті алып тастау Қоғамдық бірлестіктердің Демалыс және көңіл көтеру, мәдениет пен спорт бойынша ұйымдар қызметі Р Үй шаруашылығын жүргізу Q Аумақтан тысқары X Жеке тұлғалар және Y Азамат жеке тұлғалар Ішкі |Кедендік|Төлем |Заңды |Роялти|Алко.|Жеке |Жер|Мұнай |Төлем өнді.|төлемдер|көзі. |тұлға.| |голь.|тұлға.|са.|өңдеу |көзі.
ріс |және |нен |лардың| |дік |лардан|лы.|зауыт.|нен та. |салықтар|ұста. |мүл. | |өнім.|көлік |ғы |тары. |салық уар. | |латын |кіне | |дерге|құрал.| |нан |салын.
лары.| |кіріс.|салық | |ак. |дары | |өткі. |байтын на | |тен | | |циз. |салығы| |зіле. |кіріс.
ҚҚС | |жеке | | |дер | | |тін |тен | |табыс | | | | | |бензин|жеке | |салығы| | | | | |және |табыс | | | | | | | |дизель|салығы | | | | | | | |оты. | | | | | | | | |нына | | | | | | | | |акциз | Қорша.|Заңды |Біржолғы|Жер |Мемл. |Темекі|Жасалған|Газ ған |тұлға.|талондар|учас. |меке. |өнім. |келісім-|конденсатын ортаны|лардан|бойынша |келе. |мелер |деріне|шарт |қоса алғанда, ласта.|көлік |қызметін|рін |өндіріп|акциз |бойынша |шикі мұнайға ғаны |құрал.|жүзеге |пайда.|алатын | |өнімді |акциз үшін |дары |асыратын|лан. |әкім. | |бөлу | төлем |салығы|жеке |ғаны |шілік | |бойынша | | |тұлға. |үшін |айып. | |ҚР үлесі| | |лардан |төлем |пұлдар | | | | | жеке | |және | | | | |табыс | |санк. | | | | |салығы | |циялар | | | Ойын |Бонустар|Жеке |ҚР радио|Суға |Бөлшек саудада бизне.| |тұлға.|жиілік |төлем|өткізілетін сіне | |лардың|ресурсын| |бензин және акциз | |мүлкі.|пайда. | |дизель отынына | |не |ланғаны | |акциз | |салық |үшін | | | | |төлемақы| | N 48 қосымша "200__ жылғы "___" _________ жағдай бойынша есепті ай үшін пайда болған бересінің өзгеру факторы" есебі Салықтың |Есепті|Өткен |Бересінің|Есепті ай үшін бересінің өсу (төлемнің)|күнге |күнге |өсуі (+) |немесе кему құрылымы (мың теңге)
атауы |бере. |бере. |немесе |_______________________________ |сінің |сінің |кемуі (-)|Есепті күнге|Өткен күнге артық |сомасы|сомасы|(2-баған-|артық төлеу |төлеу сомасы | | |3-баған) |сомасы | Кірістер жиынтығы Ескерту: 4-баған = 5-баған - 6-баған + 7-баған + 10-баған
- 13-баған + 14-баған - 15-баған - 16-баған + 17-баған + 18-баған
- 21-баған + 22-баған Есепті ай үшін бересінің өсу немесе кему құрылымы (мың теңге)
Декларациялар және| Тексеру актісі |Салық |Салық |Салық есептер бойынша | бойынша |міндет.|міндет.|төлеушіні есептелді | есептелді |темеле.|темесін|банкрот __________________|___________________|рінің |орындау|деп есеп. |есеп.|кемі.|есеп. |есеп.|кемі.|мерзім.|мерзі. |жариялау теуге |теуге|туге |теуге |теуге|туге |дерін |мін |қорытын.
(+), | | |(+), | | |өзгерту|өзгерту|дысындағы кемі. | | |кемі. | | |кезін. |аяқтал.|бересі туге | | |туге | | |дегі |ғаннан | (-) | | |(-) | | |бересі |кейін | бар. | | |барлығы| | | |пайда | лығы | | |(11-ба.| | | |болған | (8-ба.| | |ған - | | | |бересі | ған - | | |12-бағ)| | | | | 9-ба. | | | | | | | | ған) | | | | | | | | Есепті ай үшін бересінің өсу немесе кему құрылымы (мың теңге)
Оңалту |Оңалту | Салық төлеушінің | Төленді | Қайтарылды рәсімін|рәсімі | міндеттемесін бір| | енгізу |аяқтал.| салық органынан | | сәтінде|ғаннан | басқаға беруге | | пайда |кейін | байланысты пайда | | болған |қалпына| болған бересі | | бересі |келген |____________________| | |бересі |барлығы|өсуге|кемуге| | | |(+), | | | | | |( -) | | | | | |(19-ба.| | | | | |ған-20-| | | | | |баған) | | | | N 49 қосымша Ескерту. 49-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитеті төрағасының м.а. 2005 жылғы 29 шілдедегі N 346 бұйрығымен.
облысы бойынша 01_____ 200__ ж. салық берешегі жағдайы туралы есеп мың теңге Мерзімі өткен салық берешегі гі өс- қарыз ім- сы, рыз ғы А берешектер- барлығы:
х бағанынан берешегі олардан жергілікті атқару органдарының шешім- дерімен құрылған коммуналдық мем.
кәсіпорын жылу тарату және шығару бойынша қызмет көрсететін кәсіпорын- дар;
сумен жабдықтау және кәріз бойынша электрмен жабдықтау бойынша қызмет көрсететін кәсіпорындар өзге де кәсіпорындар лық меншік кәсіпорын- дары:
электрмен жабдықтау бойынша қызмет- тер көрсететін кәсіпорындар (ТЭК-тер мен Рэс-тер);
электрмен жабдықтаумен айналысатын кәсіпорындар өндірушілер бюджеттерден қаржыланды- рылатын мемлекеттік мекемелер жергілікті бюджеттен республика- лық бюджеттен жоғарыда аталғандар санатының бірде- біреуіне кірмеген салық төлеушілер бе- решегі жоқ салық төлеушінің берешегі олардың ішінде активтері жоқтары Әрекетсіз салық төлеушінің берешегі 150 АЕК-тен төмен берешегі бар салық төлеушілер 18-беттен Басшы _______________ _____________ қолы (аты-жөні)
Орындаушы _______________ _____________ Телефон ________ N 50 қосымша 200__ жылғы_____________ арналған жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналарының түсу сомасы туралы есеп Ауданның атауы | ҚР ЕХӘҚМ уәкілетті органның деректері | бойынша нақты түсім |200_ж.__.__ үшін|Айдың басынан | Жылдың басынан |________________| бастап | бастап |мін.|мін.|Өсіма.|______________|__________________ |дет.|дет.|қылар |мін.|мін.|Өсі.|мін.|мін. |Өсіма.
|ті |ті |есебі.|дет.|дет.|ма. |дет.|детті |қылар |зей.|зей.|мен |ті |ті |қы. |ті |зейне.|есе.
|не. |не. |мін. |зей.|зей.|лар |зей.|тақы |бімен |тақы|тақы|детті |не. |не. |есе.|не. |жарна.|мін.
|жар.|жар.|зейне.|тақы|тақы|бі. |тақы|лары |детті |на. |на. |тақы |жар.|жар.|мен |жар.|бо. |зейне.
|лары|лары|жарна.|на. |на. |мін.|на. |йынша |тақы | |бо. |лары. |лары|лары|дет.|лары|өсіма.|жарна.
| |йын.|ның | |бо. |ті | |қылар |ларының | |ша |бар. | |йын.|зей.| | |барлығы | |өсі.|лығы | |ша |не. | | | | |ма. | | |өсі.|тақы| | | | |қы. | | |ма. |жар.| | | | |лар | | |қы. |на. | | | | | | | |лар |ла. | | | | | | | | |ры. | | | | | | | | |ның | | | | | | | | |бар.| | | | | | | | |лығы| | | Облыс бойынша Қате СТН бойынша сома:
есебімен облыс бойынша жиынтығы:
Қате СТН бойынша |Басқа да аумақтық салық |Міндетті зейнетақы түсімдер сомасын |органдарынан алынған (+) |жарналарының анықтау |(түзетпе жасалған (-)) сома|сомасы түсімдерінің _________________|___________________________|жиынтығы мін.|мін. |Өсіма.|мін. |міндетті |Өсіма. |(10-баған + 13-баған дет.|детті|қылар |детті |зейнетақы |қылар |+ 16-баған)
ті |зей. |есебі.|зейне.|жарналары |есебімен | зей.|нета.|мен |тақы |бойынша |міндетті | не. |қы |мін. |жар. |өсімақылар|зейнетақы| тақы|жар. |детті |налары| |жарнала. | жар.|нала.|зейне.| | |рының | на. |ры |тақы | | |барлығы | лары|бо. |жарна.| | | | |йынша|лары. | | | | |өсі. |ның | | | | |мақы.|бар. | | | | |лар |лығы | | | | ЗТМО деректері бойынша|Басқа да |Қайтарым. |Қайта.|Қайтарымдар жинақтаушы зейнетақы |аумақтық |дардың |ланған|есебімен қорларынан қайтарымдар|салық |жиынтығы |сома |түсімдердің және ______________________|органда. |(20-баған | |қайталанған 200_ж.|Айдың |Жылдың |рынан (+)|+21-баған)| |соманың жиынтығы __.__ |басынан|басынан|(түзетпе | | |(17-баған - үшін |бастап |бастап |жасалған | | |22-баған - | | |(-)) қай.| | |23-баған)
| | |тарымдар | | |
N 51 қосымша 200__жылғы _____________ жағдай бойынша жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналары сомасының түсу динамикасы Ауданның атауы| қаңтар | ақпан | және т.б.
|Міндетті|соның |Міндетті|соның |Міндетті |соның |зейне. |ішінде,|зейне. |ішінде,|зейнетақы|ішінде, |тақы |жүргі. |тақы |жүргі. |жарнала. |жүргі.
|жарна. |зілген |жарна. |зілген |рының |зілген |ларының |қайта. |ларының |қайта. |барлық |қайта.
|барлық |рымдар.|барлық |рымдар.|түскені |рымдар.
|түскені |дың |түскені |дың | |дың | |сомасы | |сомасы | |сомасы Жыл басынан бастап жиынтығы Міндетті зейнетақы|соның ішінде, жарналарының |жүргізілген барлық түскені |қайтарымдардың |сомасы N 52 қосымша 200__жылғы "__"__________ жағдай бойынша айлармен жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналары берешек сомасының динамикасы Ауданның атауы | қаңтар | ақпан |Бе. | соның ішінде: |Бе. |соның ішінде:
|ре. |________________________|ре. |_______________ |шек.|міндетті|міндетті |айып.|шек.|мін.|мін. |айып.
|тің |зейне. |зейнетақы|пұл. |тің |дет.|детті|пұл.
|бар.|тақы |жарналары|дар |бар.|ті |зей. |дар |лығы|жарна. |бойынша | |лығы|зей.|не. | | |лары |өсімақы | | |не. |тақы | | | | | | |тақы|жар. | | | | | | |жар.|на. | | | | | | |на. |лары | | | | | | |лары|бо. | | | | | | | |йынша| | | | | | | |өсі. | | | | | | | |мақы | және ай бойынша т.б. | Жыл басынан бастап жиынтығы Бере.| соның ішінде: |Бере. | соның ішінде:
шек. |_____________________|шектің |______________________________ тің |мін. |міндетті|айып.|барлығы|міндетті|міндетті |айыппұлдар бар. |детті |зейне. |пұл. | |зейне. |зейнетақы| лығы |зей. |тақы |дар | |тақы |жарналары| |нетақы|жарна. | | |жарна. |бойынша | |жарна.|лары | | |лары |өсімақы | |лары |бойынша | | | | | | |өсімақы | | | | | N 53 қосымша 200__ жылғы "___"_____________ арналған міндетті зейнетақы жарналарының түсімдері мен қайтарымдары бойынша алшақтықтар хаттамасы Облыстың |Тізілім| Төлем |Ауытқу|Тізілім|Төлем құжаттары|Ауытқу (қаланың)|бойынша|құжаттары| |бойынша|бойынша | атауы |түсім. |бойынша | |қайта. |қайтарымдар | |дердің |түсімдер | |рымдар |сомасы | |сомасы |сомасы | |сомасы | | Хаттама жасау күні 200__ж. "___"______________ N 54-а қосымша 200__ж. ____________ жағдай бойынша жылдың (айдың) басынан бастап аймақтар бөлігінде мемлекеттік кірістер Ағымдағы жылдың жұмыс күнінің саны - Жылдың жалпы жұмыс күнінен процент - Салық |Мемлекеттік бюджет|Республикалық бюджет|Жергілікті бюджет органы.|__________________|____________________|__________________ ның |Жос.|Фак.|Ауыт.|% |Жос.|Фак.| % |Жос.|Фак.| % атауы |пар |ті |қу | |пар |ті | |пар |ті | Жиынтығы:
Аймақтар бөлігінде ҚР ҚМ СК-нің құзыретіне кіретін кіріс Салық |Мемлекеттік бюджет|Республикалық бюджет|Жергілікті бюджет органы.|__________________|____________________|__________________ N 54б қосымша 200__ж. ____________ жағдай бойынша жылдың (айдың) басынан бастап Салық|Мемлекеттік бюджет|Жос.|жос. |Есепті |Есепті |Есепті |Өткен орга.|__________________|пар |парға|күнге |күнге |күнге |жылдың нының|Жос.|Фак.|Ауыт.|% | |фак. |жылдың |жылдың |жылдың |(айдың)
атауы|пар |ті |қу | | |тіні |(айдың)|(айдың)|(айдың)|факті.
| | | | | |орын.|басынан|басынан|басынан|сіне | | | | | |дау %|бастап |бастап |бастап |барлық | | | | | | |Ұлттық |барлы. |өткен |факті.
| | | | | | |қордың |ғының |жылдың |нің | | | | | | |фактісі|фактісі|фактісі|өсуі | | | | | | | |(Мемл. |(МБ+ҰҚ)|(Мемл.
| | | | | | | |бюджет+| |бюджет | | | | | | | |Ұлттық | |+ҰҚ) % | | | | | | | |қор) | | 200__жылғы __________ жағдай бойынша жылдың (айдың) басынан бастап аймақтар бөлігінде ҚР ҚМ СК-нің құзыретіне кіретін кіріс Салық|Мемлекеттік бюджет|Жос.|жос. |Есепті |Есепті |Есепті |Өткен орга.|__________________|пар |парға|күнге |күнге |күнге |жылдың нының|Жос.|Фак.|Ауыт.|% | |фак. |жылдың |жылдың |жылдың |(айдың)
N 54-в қосымша 200__ж. ____________ жағдай бойынша айдың басынан бастап аймақтар бөлігінде мемлекеттік кіріс Салық |Мемлекеттік бюджет| Респ. бюджет |Жергілікті бюджет органы.|__________________|____________________|__________________ ның |Жос.|Фак.|Ауыт.|% | Жоспар |Факті | % |Жоспар | Факті| % атауы |пар |ті |қу | | | | | | | Ағымдағы айдың | Өткен айдың |Өсу есепті кезеңі |ұқсас кезеңі үшін |қарқыны үшін орта |орта күндік түсім | % күндік түсім |(МБ+ҰҚ фактісі) | (МБ+ҰҚ фактісі)| | 200__жылғы __________ жағдай бойынша айдың басынан бастап аймақтар бөлігінде ҚР ҚМ СК-нің құзыретіне кіретін кіріс органы.|__________________|____________________|__________________ ның |Жос.|Фак.|Ауыт.|% | Жоспар |Факті | % |Жоспар | Факті| % N 55-а қосымша 20 __жылғы _____________жағдай бойынша жылдың (айдың) басынан бастап салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бөлігінде мемлекеттік кірістердің түсімі Төлем атауы |Есепті |Есепті |Ауыт.|орын.|Өткен |Өткен | жыл |жыл |қу |дау %|жылдың |жылға | (ай) |(ай) | | |(айдың)|(айға)
|үшін |үшін | | |ұқсас |ағым.
|жоспар |факті | | |кезеңі |дағы |(мемл. |(мемл. | | |үшін |жыл.
|бюджет)|бюджет)| | |факті |дың | | | | |(мемл. |өсу % | | | | |бюджет)| Салық түсімдері корпорациялық табыс салынатын жеке табыс Біржолғы талон бойынша қызметін жүзеге асыратын жеке тұлғалардан және төлем көзінен салық салынбайтын кірістен жеке табыс салығы Заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлердің мүлкіне Жеке тұлғалардың мүлкіне салық Бағалы қағаздардың миссияларын тіркеуге алым көлік құралдары салығы құралдары салығы ҚҚС-барлығы Ішкі өндіріс тауарларына ҚҚС Импортталатын тауарларға ҚҚС Акциздер - барлығы тауарларына акциздер тауарларға акциздер Су үшін төлемақы Орманды пайдаланғаны үшін төлемақы Өнімді бөлу бойынша Радиожиілік спектрін Жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркегені Қызметтің жекелеген түрлерімен айналысу құқығына лицензиялық алым Заңды тұлғаларды Жер учаскелерін Автокөлік құралдарының жүргені үшін алым Қоршаған ортаны ластағаны үшін төлемақы Мемлекеттік баж, консулдық алымдар Импорттық кеден баждары Кеден бақылауы және рәсімі Әртүрлі салық түсімдері Салықтық емес түсімдер Республикалық және коммуналдық меншік болып табылатын акция пакеттеріне дивидендтен түсім Республикалық кәсіпорындарының пайдасының үлесі Жер қойнауы туралы ақпаратты пайдалануға бергені үшін төлемақы Мемл.мүлікті жалға беруден мемл.мекемелердің мүлкін сатудан түскен түсім Қоршаған ортаны қорғау туралы заңдарды бұзғаны Тәркіленген мүлікті өткізуден түскен түсім Әртүрлі салықтық емес түсімдер соның ішінде, Байқоңырды жалға беру Салықтық емес түсімдер бойынша Жиынтығы Салық және салықтық емес түсімдер бойынша жиынтық Байқоңырды жалға беруді қоспағанда, салық және салықтық емес түсімдер бойынша жиынтығы және есептерді бойынша Жиынтығы ҚР ҚМ СК-нің құзыретіне кіретін кірістер бойынша жиынтық Негізгі капиталды сату Нормадан тыс қорларды өткізу және мемл.ресурстардан астықты өткізуден түскен Жерді және материалдық емес активтерді сатудан түскен түсім Капиталмен операциялардан түскен әртүрлі кірістер түскен кірістер Мемлекеттік кірістердің Барлығы Қару-жарақтарды сату Факті |орындау %|Факті |орындау %|Жылдың |Өткен |Есепті (рес. | |(жергілікті | |басына |күнге |күнге бюджет)| |бюджет) | |бересі |бересі |бересі 20__ жылғы_____________ жағдай бойынша кедендік салықтар мен төлемдердің түсімі Импорттық кеден бажы Экспорт кеден бажы N40 қосымша Кедендік баждар 20___ жылғы ______________ жағдай бойынша ішкі өндірістің жекелеген тауарлар түрлеріне акциздер түсімі Спирт Арақ Ликер-арақ өнімдері Шараптар Коньяктар Шампан шараптары Сыра Күшейтілген сусындар, күшейтілген шырындар мен бальзамдар Шарап материалдары Темекі өнімдері, құрамында темекі бар басқа да өнімдер Бензин (авиациялық бензинді қоспағанда)
Дизель отыны
Ішкі өндірістің жиынтығы 55-б қосымша 200__ж. _______________жағдай бойынша жылдық болжаммен жылдың (айдың) басынан бастап салық және басқа да міндетті төлемдер бөлігінде Төлемнің атауы |Есепті |Eсепті |Ауытқу|Орын.|Жылдық |күнге |күнге | |дау %|жоспар |жылдың |жылдың | | | |басынан|басынан| | | |бастап |бастап | | | |МБ |МБ | | | |жоспары|факті | | | ҚР ҚМ СК-нің құзыретіне кіретін кірістер Корпорациялық табыс салығы Заңды тұлғалардың мүлкіне Жеке тұлғалардың мүлкіне Көлік құралдары салығы соның ішінде:
Алкоголь өніміне акциз Бензин ж/е дизель отынына акциз Кедендік төлемдер мен салықтар, барлығы
1) импортталатын тауарларға ҚҚС, барлығы а) РФ-мен өндірілетін тауарларға ҚҚС-сыз, импортталатын б) РФ-мен өндірілетін
2) Импортталатын тауарларға акциз
3) Импорттық кеден баждары
4) Кедендік бақылау және рәсімі
5) Экспорт кеден бажы
6) Қорғау шаралары ретінде өндіріліп алынатын баж-ры Бонустар, роялти, жасалған келісім-шарт бойынша өнімді бөлу бойынша ҚР үлесі Мемлекеттік баж, консулдық алымдар Жер учаскелерін пайдаланғаны Қоршаған ортаны ластағаны Су және орманды бойынша Жиынтық Дивидендтерден акциялардың мемл.пакетіне кірістер Мемл.мекемелерден өндіріліп алынатын әкімшілік айыппұлдар мен санкциялар Шикізат секторы ұйымдары бойынша респ-лық және жергілікті бюджеттен шығынды өтемақылау Ұлттық қорынан Әртүрлі салықтық емес түсімдер Ұлттық қордан шығысты өтемақылауды қоспағанда, Мемлбюджет және Ұлттық қор жиынтығы кірмейтін кірістер Есептер Мемл.мекемелерге тиісті мүлікті сатудан, мемл.мүлікті жалға беруден түскен түсімдер Байқоңыр мен әскери полигонда жалға беру, қару-жарақтарды сату Негізгі капиталды сатудан түскен түсімдер Мемл.қордан тауарларды сатудан түскен түсімдер Жер және материалдық емес активтерді сатудан түскен кірістер бойынша жиынтық Мемлекеттік кірістің Барлығы Жылдық |Есепті |Фактінің|Есепті |Өткен жылдың жоспарға|күнге |барлығы |күнге |фактісіне орындау |жылдың |(Мемл. |жыл |фактінің өсу % фактісі.|басынан|бюджет +|басынан| нің % |бастап |Ұлттық |бастап | |Ұлттық |қор) |өткен | |қор | |жылдың | |фактісі| |фактісі| | | |(МБ+ҰҚ)| 56 қосымша 200__ж._____________жағдай бойынша жылдың басынан бастап жылдық болжаммен салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бөлігінде мемлекеттік кірістердің түсімі Жылдың жұмыс күнінің жалпы санынан % - (жылдық болжаммен)
Төлемнің атауы |Ағымдағы|Жылдың|Ауытқу|Орындау % |жылға |басын.| | |толықтай|дағы | | |жоспар |факті | | ҚР ҚМ СК-нің құзыретіне кіретін Заңды тұлғалардың мүлкіне салық Жеке тұлғалардың мүлкіне салық Ішкі өндірістің тауарларына ҚҚС Ішкі өндірістің тауарларына акциздер Кедендік төлемдер мен салықтар, а) РФ-мен өндірілетін және импортталатын тауарларға ҚҚС-сыз, импортталатын б) РФ-мен өндірілетін және импортталатын тауарларға ҚҚС
4) Кедендік бақылау және рәсімі Мемлекеттік баж, консулдық алымдар Су және орманды пайдаланғаны Салық түсімдері бойынша Жиынтық алынатын әкімшілік айыппұлдар мен санкциялар өтемақылау Ұлттық қорынан түскен түсім кіретін кірістер бойынша Жиынтық мүлікті сатудан, мемл.мүлікті жалға беруден түскен түсімдер активтерді сатудан түскен түсімдер Капиталмен операциялардан түскен ҚР ҚМ СК-нің құзыретіне кірмейтін кірістер бойынша Жиынтық Жоспар |Факті |Орындау %|Жоспар |Факті |Орындау % (респ. |(респ.бджет)| |(жергілікті|(жергілікті| бюджет)| | |бюджет) |бюджет) | N 57 қосымша С алық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің негізгі түрлері бойынша бересінің болуы туралы талдау кестесі Салық органының | Ішкі өндіріс тауарларына ҚҚС атауы |________________________________________________ | Жылдың |Өткен |Есепті|Жылдың басымен|Өткен |басындағы|күнге |күнге |салыстырғанда |күнмен | бересі |бересі|бересі|есепті күнге |салыс.
| | | | өзгеріс |тырғанда | | | | |есепті | | | | |күнге | | | | |өзгеріс Импортталатын тауарларға ҚҚС Жылдың | Өткен |Есепті | Жылдың басымен | Өткен күнмен басындағы | күнге |күнге | салыстырғанда | салыстырғанда бересі | бересі |бересі | есепті күнге | есепті күнге | | | өзгеріс | өзгеріс Заңды тұлғалардан корпорациялық табыс салығы Төлем көзінен салық салынатын кірістерден жеке табыс салығы Салық органының | Біржолғы талондар бойынша қызметті жүзеге атауы |асыратын жеке тұлғалардан және төлем көзінен |салық салынбайтын кірістерден жеке табыс салығы Ішкі өндіріс тауарларына акциздер Импортталатын тауарларға акциздер Салық органының |Республикадық және коммуналдық меншік болып атауы |табылатын акция пакеттеріне дивидендтің түсімі Жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлем ақы Қоршаған ортаны ластанғаны үшін төлемақы 58-қосымша 200__ ж. _________ жағдай бойынша жыл (ай) басынан бастап аймақтар бөлшегіндегі кеден төлемдері мен салықтар Ай басынан жұмыс күндерінің саны - Ай соңына дейін қалған күндер саны - мың.теңге Салық органының |Жоспар|Факт|Ауытқу|%|Өткен жыл|Бұрынғыдан атауы | | | | |үшін факт|ағымдағы | | | | | |жылдың ауытқуы Бұрынғыға|Ағымдағы айдың |Бұрынғы айдың |Ауыт.|Өсу |Жылдық|жылдық ағымдағы |есепті кезеңі |ұқсас кезеңі |қу |қар.|жоспар|жос.
жылдың |үшін орташа |үшін орташа | |қыны| |парға өсу % |күндік түсімдер|күндік түсімдер| |% | |орын.
|(факт МБ+ҰҚ) |(факт МБ+ҰҚ) | | | |далу | | | | | |факті.
| | | | | |нің % 59-а-қосымша министрлігінің Салық комитеті Төрағасының Жиы- ны:
N 59б қосымша ның атауы айдың Ж Ф ұқсас қыны о а у есепті кезе- кезе- к ы ңіне ңі п т орта қ күндік күн- (МБ+ фак- тісі)
60-а-қосымша 200__ ж. ________ жағдай бойынша жыл басынан бастап аймақтар бөлшегінде бюджеттің кірістерін жіктеу кодтары бойынша шикізат саласының кәсіпорындарынан салықтардың және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің түсуі Салық | Шикізат саласы кәсіпорындарының кодтары бойынша органының | мемлекеттік бюджет атауы |______________________________________________________ |Жоспар | Есепті күнге жыл басынан | Ауытқу | % | | бастап факті | | Есепті күнге жыл|Факт барлығы| Жылдық жоспар | Ауытқу | % басынан бастап |(Мемлекеттік| | | Ұлттық қордың |бюджет + | | | фактісі |Ұлттық қор) | | | 60б-қосымша 200__ ж. ______ жағдай бойынша жыл басынан бастап төлемдер түрінің бөлшегінде шикізат саласы кәсіпорындарынан салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің түсуі Төлем атауы | жыл басынан бастап |Жос. |Есепті |Ауыт.|орын. |Есепті |Факт |пар |күнге жыл |қу |далу %|күнге жыл|барлығы |(мем.| басынан | | |басынан |(Мембюд.
|бюд. | бастап | | |бастап |жет + |жет) |факт | | |Ұлттық |Ұлттық | |(мембюджет)| | |қордың |қор)
| | | | |факті |
Шикізат саласы кәсіпорындар - заңды тұлғалардан корпорациялық органдарының төлем көзінен ұсталатын резидент - заңды тұлғалардан резидент емес - ұйымдарының ішкі өндіріс ұйымдарынан үстеме пайдаға салық ұйымдарынан бонустар ұйымдарынан роялти ұйымдарынан жасалған келісім-шарттар бойынша өнімді бөлу бойынша ҚР үлесі ұйымдарынан салық түсімдері бойынша кәсіпорындары - заңды тұлғалардың салығы бойынша РБ өтеу шығындарының Ұлттық қордан түсуі кәсіпорындарының төлем резиденттер - заңды тұлғалардың корпорациялық табыс салығы бойынша РБ өтеу шығындарының Ұлттық қордан түсуі резидент еместер - заңды табыс салығы бойынша РБ өтеу шығындарының кәсіпорындары ҚҚС бойынша кәсіпорындарының үстеме пайдасына салық бойынша кәсіпорындарынан бонустар бойынша РБ роялти бойынша РБ өтеу кәсіпорындарынан өнімді негізіндегі РБ өтеу ұйымдарынан өтеу шығындары түріндегі Ұлттық қордан түсімдер бойынша салықтық емес түсімдер негізіндегі Жылдық жоспар | Ауытқу | % 61-қосымша 200__ ж. __________ жағдай бойынша аймақтар бөлшегінде мемлекеттік кірістердің барлық түрлері бойынша бересі (мың.теңге)
Салық | жыл |бұрынғы|есепті|жыл басымен |бұрынғы күнмен органының |басына|күнге |күнге |салыстырғанда|салыстырғанда атауы |бересі|бересі |бересі|есепті күнге |есепті күнге | | | | өзгеріс |өзгеріс 200__ ж. __________ жағдай бойынша аймақтар бөлшегінде салық түсімдері бойынша бересі N 62 қосымша 1Н-1-есебі Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің түсімі (ҚР Ұлттық қорына түсімдерсіз) туралы күнделікті есеп __.__.__ж. жоспар __.__.__ж. факті Облыстардың,| Бір күн үшін қалалардың, |_____________________________________________________ аудандардың | Мемлекеттік |Республикалық |Жергілікті атауы |______________|______________|______________ |Жоспар|Факті|%|Жоспар|Факті|%|Жоспар|Факті|% Жиынтығы Айдың басынан Мемлекеттік | Республикалық | Жергілікті Жоспар | Факті | % | Жоспар | Факті | % | Жоспар | Факті |% Жылдың басынан N 63 қосымша 1Н-2-нысаны Салық және бюджетке төленетін түсімдердің сомалары туралы есеп Бір күн үшін (айдың бас., жылдың бас.)
__.__.__ж. үшін жоспар __.__.__ж. үшін нақты Республика (облыс, қала, аудан)
БК кодтары | Төлемдердің атауы |Мемле.|Мемле.| % |Респу.
| |кеттік|кеттік| |бликалық | |жоспар|факті | |жоспар 1 Салық түсімдері 101 Кірістерге салынатын 101101 Резидент заңды тұл.ға салынатын кор.қ таб.
101102 Резидент емес заң.
тұл.ға сал.тын кор.қ таб. салығы және т.с.с.
2 Салықтық емес түсімдер 201 Кәсіпкерлік қызмет және меншіктен кірістер 201101 Рес.қ мем. кәсіп.дың Салық және салықтық емес бойынша жиынтығы 3 Капиталмен жасалатын операциялардан кірістер 301 Негізгі капиталды сату 301103 ЖБ-тен қар.тын мем.к мек.
мүлк. сатудан түс.дер Кірістердің жиынтығы Салық органының құзыретіндегі кірістердің жиынтығы Республикалық| % | Жергілікті | Жергілікті | % | Барлығы |с.і.
факті | | жоспар | факті | | |Ұлт.қор N 64 қосымша 1Н-AІІ-нысаны Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің түсімі туралы күнделікті есеп Салық | Есепті ай үшін органының|________________________________________________________ атауы |Мемлекеттік бюджет|Республикалық бюджет|Жергілікті бюджет |Ұлт.|Жос.|Факті|% | Жоспар | Факті | % |Жос.|Факті|% |тық |пар | | | | | |пар | | |қор | | | | | | | | | 101101 Резидент заңды тұлғалардан корп. табыс салығы 101102 Резидент емес заңды тұлғалардан корп. табыс салығы Есепті жылдың басынан Мемлекеттік бюджет |Республикалық бюджет|Жергілікті бюджет Ұлт.|Жоспар|Факті| % | Жоспар | Факті | % |Жоспар|Факті|% тық | | | | | | | | | қор | | | | | | | | | және т.с.с. Бюджет жіктеуішінің барлық кодтары бойынша N 65 қосымша 01/__/20__ж. жағдай бойынша республика бойынша жалпы Мемлекеттік кірістер бойынша бересінің сомалары туралы салыстырмалы кесте Республика (облыс, қала, аудан) бойынша Мың теңге Атауы |Облыс|Есепті|Алдын.| Жыл |Ауытқу |Жыл. |__/__/|Түсім.
| |күнге |дағы |басына| |дың |200_ж.|дердің | | |күнге | | |басы.| |сома.
| | | | | |нан |түсім |сына |коды |бересі|бересі|бересі|(2б.-3б.)|бас. | |бересі, | | | | | |тап | |%-пен | | | | | |ауыт.| | | | | | | |қу | | N 66 қосымша __.___.20__ж. жағдай бойынша облыстар, қалалар, аудандар бойынша жалпы салыстырмалы кесте (жылдың басынан, айдың басынан)
Облыстардың, қалалардың, | БЖ | Кірістердің аудандардың атауы | кодтары | атауы Мемлекеттік (ұлттық қормен)
Есепті|Алдыңғы|Ауыт.|Өсу |Өткен |Ағым.|Ағымдағы|Өткен |Ауыт.|Өсу күнге |айдың |қу |қар. |жылдың|дағы |есептік |есеп. |қу |қар.
факті |тиісті | |қыны,|тиісті|жыл. |кезең |тік | |қыны, |күніне | | % |күніне|дың |үшін |кезең | |% |факті | | | факті|өткен|орташа |үшін | | | | | | |жылға|күндік |орташа| | | | | | |қара.|түсімдер|күндік| | | | | | |ғанда| |түсім.| | | | | | |өсім | |дер | | | | | | |%-ті | | | | N 67 қосымша Толық орындалмауға жол берілген салық және түсімдер туралы ақпарат Мемлекеттік бюджет Жылдың басынан (айдың басынан)
Облыстардың,|БЖ |Кіріс.|____ |____ |Ауытқу|Орындалу|_____ қалалардың, |код.|тердің|жоспар |факті |(5б. | %-ті |факті аудандардың |тары|атауы |(есепті|(есепті|- 4б.)| |және атауы | | |күн) |күн) | | |ұлт.қ қор | | | | | | |(есепті | | | | | | |күн)
| | | 4 5 6 7 8
Толық орындалмауға жол берілген ұстанымдар бойынша жиынтығы:
____ факті|_____ факті|Ауытқу|Өсу қарқыны|Жылдық|Орындалу %-ті (алдыңғы |және ұлт.қ |(5б. |% (5б. 9б. |болжам| күн) |қор (ал. |- 9б.)|қатынасы) | | |дыңғы күн) | | | | N 68 қосымша 01/__/20__ж. бересі бойынша салыстармалы кесте Облыстардың,|БК |Кі. |Есепті|Ал. |Ауыт.|Өсу |Ағым. |Ауыт.|Өсу қалалардың, |код.|ріс.|күнге |дыңғы |қу |қар.|дағы |қу |қар.
аудандардың |тары|тер.|бересі|күнге | |қы. |жылдың | |қыны, атауы | |дің | |бересі| |ны, |бірінші| |% | |ата.| | | |% |есепті | | | |уы | | | | |күніне | | | | | | | | |бересі | | N 69 қосымша 20__ ж. үшін салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер Республика (облыс, қала, аудан) бойынша мың теңге БЖ | Салықтың |01.01.__|01.02.__|01.03.__|01.04.__|01.05.__ ко.| (төлемнің) | | | | | ды | атауы | | | | |
01.06.__|01.07.__|01.08.__|01.09.__|01.10.__|01.11.__|01.12.__ N 70 қосымша 20__ ж. үшін міндетті 10%-тік зейнетақы жарналары бойынша бересінің Облыстың |Об. |01.01.__|01.02.__|01.03.__|01.04.__|01.05.__ (ауданның) |лыс | | | | | атауы |коды| | | | |
01.06.__|01.07.__|01.08.__|01.09.__|01.10.__|01.11.__|01.12.__ N 71 қосымша 20__ ж. үшін салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер
01.06.__|01.07.__|01.08.__|01.09.__|01.10.__|01.11.__|01.12.__ N 72 қосымша 20__ ж. үшін міндетті 10%-тік зейнетақы жарналары бойынша түсімдердің Облыстың (қала.|Об. |01.01.__|01.02.__|01.03.__|01.04.__|01.05.__ ның, ауданның) |лыс | | | | |
01.06.__|01.07.__|01.08.__|01.09.__|01.10.__|01.11.__|01.12.__ N 73 қосымша Орташа күндік түсімдер кестесі (айдың басынан)
Есепті күн: __.__.___ж. (___жұмыс күндерінің саны).
Салыстыруға арналған күн: ___.______ (___ жұмыс күндері).
Республика (облыс, қала, аудан) Мың теңге Коды | Кірістердің |Есепті күн|Салыстыруға арналған күн|Ауыт.|% | атауы |__________|________________________|қу | | |Нақты|Ор. |Нақты келіп| Орташа | | | |келіп|таша| түсті | күндік | | | |түсті|күн.| | | | | | |дік | | | | т.с.с.
2 Салықтық емес салықтық емес 3 Капиталмен жасалған операциялардан Салық органының құзыретіндегі кірістердің жиынтығы N 74 қосымша ___.___._____ж. үшін ( _____жұм. күнд.нің саны) және __.__._____ж. үшін ( ____жұм. күн.нің саны.) (айдың басынан) орташа күндік түсімдердің кестесі (Ұлттық қормен)
Тобы: Салық органының құзыретіндегі кірістердің жиынтығы Салық | Мемлекеттік бюджет | Республикалық бюджет комитетінің |_________________________|__________________________ атауы |Алдыңғы|Ағымдағы|Ауытқу|%|Алдыңғы|Ағымдағы|Ауытқу|% | ай | ай | | | ай | ай | | Жергілікті бюджет Алдыңғы ай|Ағымдағы ай|Ауытқу| % Салық | Мемлекеттік бюджет | Ұлттық қор комитетінің | (ұлт.қ қорды қоса) | атауы |_________________________|__________________________ |Алдыңғы|Ағымдағы|Ауытқу|%|Алдыңғы|Ағымдағы|Ауытқу|% N 75 қосымша Орташа күндік түсімдердің салыстырмалы кестесі __.__.___ж. есепті күні ( _____жұм. күн.ң саны)
Салыстыруға арналған күн: __.___.____ж. ( _____жұм. күн.ң саны)
Тобы: Кедендік төлемдер мен салықтар Аймақтың атауы |Нақты келіп түсті|Орташа күндік| Ауытқу | % | | түсімдер | | |есепті|салыс. |есепті|салыс.| | |күнге |тыруға |күнге |тыруға| | | |арналған | |арнал.| | | |күнге | | ған | | | | | |күнге | | N 76 қосымша Кедендік төлемдер мен салықтар бойынша орташа күндік түсімдер Есепті күн:__.__.__ Салыстыруға арналған күн: __.__.__ Төлемнің атауы |Есепті|Салыстыруға арналған|Өсу қарқыны |күнге |күнге келіп түсті | |келіп | | |түсті | | Кедендік төлемдер мен салықтар N 77 қосымша 20______ж. ____________ ай үшін қайтарымдарды ескере отырып міндетті Облыстардың|__ж. _________жылдың |Жарна.|__ж. _________жылдың (ауданның) |айы үшін күндер |лар |айы үшін күндер бойынша атауы |бойынша жарналардың |келіп |өсімақылардың нақты |нақты түсімі (ТМК 10) |түсті,|түсімі (ТМК 19)
|_______________________|жиыны |_______________________ |1|2|3|4|және |29|30|31|(2 б. |1|2|3|4|және |29|30|31 | | | | |т.с.с.| | | |бо. | | | | |т.с.с.| | | | | | | | | | | |йынша | | | | | | | | | | | | | | | | |баған.| | | | | | | | | | | | | | | | |дардың| | | | | | | | | | | | | | | | |сома. | | | | | | | | | | | | | | | | |сы) | | | | | | | | Қате СТН-мен, Өсіма. |Жарналар |Қате |Жарналар, |СК-мен |СК-тері бойынша қылар |мен өсі. |СТН-імен|өсімақылар|алынып |ауыстыруды ескере келіп |мақылар |жарналар|және қате |тастал. |отырып түсімдердің түсті, |келіп |келіп |СТН-мен |ған (-),|жиынтығы (8б.+9б.)
жиыны |түсті, |түсті |жарналар |қабыл. | (4 б. |жиынтығы | |келіп |данған | бойынша|(3б.+5б.)| |түсті, |(+) жар.| баған. | | |жиынтығы |налардың| дардың | | |(6б.+7б.) |сома. | сомасы)| | | |лары. | ЗТЖМО-нан __ж. ________ |Қайта.|Бас.|Қайта.|Қайта.|Бірнеше|Барлығы жылдың айы үшін күндер |рым. |қа |рымдар|рым. |СК |келіп бойынша жарналар |дардың|об. |бо. |дарды |үміт. |түсті (өсімпұлдар) қайтарымда.|жиын. |лыс.|йынша |ескере|теніп |(15б.
рының сомалары (ТМК 32) |тығы |тар.|жиыны |отырып|отырған|+16б.)
________________________|(11б. |дан |(12б. |қайта.|жарна. | 1|2|3|4|және |29|30|31 |бо. |қай.|+13б.)|рым. |лар | | | | |т.с.с.| | | |йынша |тар.| |дардың|сомасы | | | | | | | | |баған.| | |жиын. |және | | | | | | | | |дардың| | |тығы |растал.| | | | | | | | |сома. | | |(10б. |маған | | | | | | | | |сы) | | |-14б.)|сомалар| N 78 қосымша 20__ж. үшін қайтарымдарды шегере отырып міндетті зейнетақы жарналары бойынша түсімдер Облыстардың |қаңтар|ақпан |наурыз|сәуір |мамыр |маусым|шілде (аудандардың) | | | | | | | атауы | | | | | | | Қате СТН-мен қате СТН-мен, тамыз | қыркүйек | қазан |қараша | желтоқсан | Жиынтығы N 79 қосымша ЗТЖМО-ның деректері бойынша 20__ ж. үшін айлар бойынша міндетті зейнетақы жарналары қайтарылды Облыстардың |қаңтар|ақпан |наурыз|сәуір |мамыр |маусым|шілде N 80 қосымша 20__ ж. __________айы үшін міндетті зейнетақы жарналарының түсімдері, қайтарымдары, аударымдары Облыстардың |ЗТЖМО |ЗТЖМО |СК-рі |ЗТЖМО |ЗТЖМО |Басқа (аудандардың)|дерек. |деректері|бойынша |тізілімі|тізі. |облыс.
атауы |тері |бойынша |қабыл. |бойынша |лімі |тардан |бойынша |қате |данған |жарна. |бойынша|қай.
|тізілім |СТН-лі |(+), |лардың | өсіма.|тарым |бойынша |жарна. |алынып |(өсіма. |қылар. | |жарна. |лардың |тастал. |қылар. |дың | |лардың |(өсімақы.|ған (-) |дың) |түсімі | |түсімі |лардың) |жарна. |қайта. |(ТМК | |(ТМК 10)|түсімі |лар, |рымы |19) | | | |өсіма. |(ТМК 32)| | | | |қылар | | | | | |сома. | | | | | |ларын | | | | | |ауыстыру| | | келіп түсті Қайтарымдарды|Бірнеше СК үміттеніп|Барлығы келіп түсті (8б.+9б.)
ескере отырып|отырған түсімдердің | түсімдердің |сомалары және | жиынтығы |расталмаған сомалар | (2б.+3б.+4б. | |
-5б.+6б.+7б.)| |

На русском языке:
Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Налоговый комитет Министерства финансов Салық комитеті Приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан Республики Казахстан от 23 декабря 2003 года N 530.
Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 15 января 2004 года N 2672. Утратил силу приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года N 622.
Об утверждении Правил ведения лицевых счетов
1. Утвердить прилагаемые Правила ведения лицевых счетов.
2. Управлению анализа и текущего прогнозирования доходов Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (Алшимбаев Б.Ж.)
направить настоящий приказ на государственную регистрацию в Министерство юстиции Республики Казахстан.
3. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2004 года.
Председатель
Согласовано Согласовано Согласовано Председатель Председатель Министр Национального Банка Агентства труда и социальной Республики Казахстан Республики Казахстан защиты населения по статистике Республики Казахстан Утверждены приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов от 23 декабря 2003 г. N 530 "Об утверждении Правил ведения лицевых счетов"
Правила ведения лицевых счетов Раздел 1. Общие положения
Глава 1. Введение
Глава 2. Термины и определения, применяемые в настоящих Правилах
Глава 3. Организация работы по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязательных пенсионных взносов
Глава 4. Документация по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязательных пенсионных взносов Раздел 2. Ведение лицевых счетов. Контроль за работой местных исполнительных органов по сбору налогов с физических лиц и поступлениями их в бюджет
Глава 5. Порядок открытия лицевых счетов
Глава 6. Порядок ведения лицевых счетов
Глава 7. Учет исчисленных (начисленных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет
Глава 8. Учет исчисленных сумм налогов в лицевых счетах физических лиц
Глава 9. Учет при изменении сроков исполнения налоговых обязательств по уплате налогов
Глава 10. Учет налогов и других обязательных платежей в бюджет по актам налоговых проверок
Глава 11. Учет при внесении изменений и дополнений в налоговую отчетность
Глава 12. Учет поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет
Глава 13. Учет специальных платежей недропользователей в натуральной форме уплаты
Глава 14. Порядок уплаты подоходного налога с дохода нерезидента от деятельности в Республике Казахстан, не приводящей к образованию постоянного учреждения
Глава 15. Учет ошибочно зачисленных, невыясненных налогов и других
Глава 16. Учет налоговой задолженности, взысканной по инкассовым распоряжениям налоговых органов
Глава 17. Учет зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет
Глава 18. Учет зачетов и возвратов налога на добавленную стоимость
Глава 19. Учет и передача лицевых счетов при реорганизации юридического лица
Глава 20. Учет и передача лицевых счетов при изменении места нахождения или места осуществления деятельности налогоплательщика (налогового агента)
Глава 21. Учет исполнения налоговых обязательств ликвидируемого юридического лица
Глава 22. Учет исполнения налоговых обязательств юридических лиц - банкротов и юридических лиц, проходящих процедуру реабилитации
Глава 23. Учет исполнения налогового обязательства физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим
Глава 24. Учет налоговой задолженности умершего физического лица
Глава 25. Учет обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды
Глава 26. Подведение итогов в лицевых счетах
Глава 27. Проверка лицевых счетов
Глава 28. Закрытие лицевых счетов по окончании финансового года
Глава 29. Ведение реестра поступлений и возвратов налогов и других обязательных платежей
Глава 30. Ведение книги учета сводных итогов начислений, уменьшений и поступлений
Глава 31. Контроль за работой местных исполнительных органов по сбору налогов с физических лиц и поступлениями их в бюджет Раздел 3. Порядок начисления пени в лицевых счетах и порядок учета штрафов
Глава 32. Порядок начисления пени в лицевых счетах
Глава 33. Порядок учета штрафов Раздел 4. Отчетность по налогам и другим обязательным платежам в бюджет
Глава 34. Отчет по форме 1Н "О поступлениях и недоимке сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды"
Глава 35. Отчетность по налогам и другим обязательным платежам в бюджет по формам, утвержденным уполномоченным государственным органом
Глава 36. Сверка отчетности о поступлениях налогов и других обязательных платежей в бюджет с органами Казначейства
1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и определяют порядок ведения лицевых счетов налогоплательщиков, налоговых агентов и учета в налоговых органах налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды (далее - обязательные пенсионные взносы) и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (далее - социальные отчисления).
2. Лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) представляет собой документ для учета исчисленных (начисленных, уменьшенных) и поступивших (возвращенных, зачтенных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, а также сумм пени и штрафов по форме, утвержденной настоящими Правилами (далее - лицевой счет) (Приложение N 1, N 2, N 3, N 4, 4-1).
3. Лицевые счета налогоплательщиков (налоговых агентов) ведутся в национальной валюте - тенге.
4. Учет поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет ведется согласно Единой бюджетной классификации Республики Казахстан.
5. Распределение налогов и других обязательных платежей в бюджет между республиканским и местными бюджетами производится в соответствии с нормативами, установленными Бюджетным кодексом Республики Казахстан.
6. Налоговые органы открывают лицевые счета на каждого налогоплательщика (налогового агента) по соответствующим кодам бюджетной классификации доходов, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям в соответствии с Перечнем налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений по которым ведется учет в налоговых органах (Приложение N 5).
Глава 2. Термины и определения, применяемые в настоящих Правилах
7. Понятия и термины налогового законодательства, используемые в настоящих Правилах, применяются в том значении, в каком они определены в налоговом законодательстве Республики Казахстан.
8. В настоящих Правилах используются следующие понятия:
1) акт сверки - документ по исчисленным (начисленным, уменьшенным) и поступившим (возвращенным, зачтенным) суммам налогов, других обязательных платежей в бюджет и обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, а также пени и штрафов на определенную дату по данным налогового органа и налогоплательщика (налогового агента);
2) код налога и другого обязательного платежа - цифровое обозначение назначения платежа по классификации доходов бюджета по Единой бюджетной классификации Республики Казахстан, утвержденной постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 декабря 2004 года N 1362;
3) отдел учета и (или) контроля лицевых счетов налогоплательщиков - структурное подразделение налогового органа, выполняющее функции контроля за правильностью ведения учета начисленных (исчисленных, уменьшенных) и поступивших (возвращенных, зачтенных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, а также сумм пени и штрафов в лицевых счетах и составления отчетности (далее - отдел учета);
4) ответственный отдел - структурное подразделение налогового органа, выполняющее функции учета начисленных (исчисленных, уменьшенных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и налогового контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств и перечисления обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений; администрирования и применения принудительных мер взыскания налоговой задолженности;
5) уполномоченный государственный орган - государственный орган Республики Казахстан, обеспечивающий налоговый контроль за исполнением налоговых обязательств перед государством;
6) финансовый год - регулярный бюджетно-учетный период, начинающийся 1 января и заканчивающийся 31 декабря календарного года;
7) штраф - определенная законодательством денежная сумма, которую должник обязан уплатить в бюджет в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства.
Глава 3. Организация работы по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений
9. В налоговых органах учет налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений ведется в единой налоговой информационной системе.
10. Доступ к информации, содержащейся в лицевых счетах, предоставляется ответственным должностным лицам. Информационная система обеспечивает защиту от несанкционированного доступа и сохранность информации.
11. Учет налогов, других обязательных платежей в бюджет и обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений в налоговых органах ведется в учетной документации на бумажных и электронных носителях:
в реестрах:
поступлений и возвратов налогов и других обязательных платежей в бюджет формы N 25 (Приложение N 6);
поступлений и возвратов по обязательным пенсионным взносам формы N 25-НПФ (Приложение N 7);
поступлений и возвратов по социальным отчислениям формы N 25-ФСС (Приложение N 7-1);
в книге учета сводных итогов начислений, уменьшений и поступлений (Приложение N 41);
в лицевых счетах (Приложения N 1 - 4-1);
в ведомости учета сумм подоходного налога с нерезидентов (юридических и физических лиц), размещенных на условных банковских вкладах/выплаченных нерезидентам/перечисленных в государственный бюджет Республики Казахстан (Приложение N 21);
в журналах:
регистрации ошибочно зачисленных, невыясненных налогов и других обязательных платежей в бюджет (Приложение N 31);
регистрации платежных поручений на зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет (Приложение N 29);
регистрации инкассовых распоряжений налоговых органов (Приложение N регистрации инкассовых распоряжений налоговых органов на счета дебиторов (Приложение N 36).
12. Начальник и работники отдела учета контролируют правильность ведения учета начисленных (исчисленных, уменьшенных) и отвечают за правильность ведения учета поступивших (возвращенных, зачтенных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, а также сумм пени и штрафов в лицевых счетах налогоплательщиков и за правильность составления отчетности.
Руководитель налогового органа осуществляет контроль за работой по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и проверяет составляемые отчеты, несет ответственность за постановку и состояние работы по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений.
13. Все записи в лицевых счетах производятся своевременно в хронологическом порядке с указанием даты проведения записи на основании документов (налоговая отчетность, заявления, платежные документы), подтверждающих правомерность этих записей. Записи в лицевые счета производятся соответственно по графам лицевого счета "Начислено", "Уменьшено", "Уплачено", "Возвращено".
14. По окончании финансового года лицевые счета подлежат архивированию на электронных носителях и хранению в установленном порядке, утвержденном уполномоченным государственным органом.
15. Порядок приема и зачисления платежей в государственный бюджет, зачета и возврата излишне и ошибочно уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет при расчете с бюджетом по исполнению налогового обязательства определяется Правилами исполнения республиканского и местных бюджетов, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 5 февраля 2005 года N 110".
16. Документы по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и лицевые счета хранятся в течение срока, определенного номенклатурой дел. По окончании указанного срока хранения документы по учету сдаются в архив налогового органа.
Глава 4. Документация по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений
17. Документация по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений группируется по видам документов в соответствии с номенклатурой дел и ведется на бумажных или электронных носителях:
1) акты сверок налогоплательщиков (налоговых агентов) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и выписки из лицевых счетов;
2) платежные документы, полученные от органов Казначейства, банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, отдельно по каждому коду классификации доходов бюджета;
3) документы по зачету излишне уплаченных сумм налогов, плат, пени;
4) документы по возврату излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени;
5) документы о передаче и приеме лицевых счетов;
6) документы по принудительному взысканию налогов и других обязательных платежей в бюджет;
7) документы об изменениях сроков исполнения налоговых обязательств по уплате налогов;
8) документы по налоговой задолженности банкротов;
9) документы о прекращении налоговых обязательств физических лиц;
10) документы о прекращении налоговых обязательств юридических лиц;
11) документы по исполнению налоговых обязательств ликвидированных юридических лиц;
12) документы по исполнению налоговых обязательств по реорганизованным юридическим лицам;
13) приказы об утверждении распределения поступлений классификации доходов между уровнями бюджета по Единой бюджетной классификации Республики Казахстан.
18. Для учета инкассовых распоряжений налоговых органов о взыскании налоговой задолженности ведется Журнал регистрации инкассовых распоряжений налоговых органов (Приложение N 35).
19. По заявлению налогоплательщика (налогового агента) (Приложение N
8) не позднее трехдневного срока в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 17 Налогового кодекса представляется выписка из его лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств (Приложение N 9).
По требованию налогоплательщика (налогового агента) в течение одного рабочего дня представляется Акт сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям (Приложение N 10).
Председателя Налогового комитета МФ РК от 31 мая 2006 года N 283 (вводится в действие со дня его официального опубликования).
20. По заявлению налогоплательщика (налогового агента) в течение пяти рабочих дней представляется Справка об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан (Приложение N 11)
для предъявления по месту требования. При этом в случае непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом) и его структурными подразделениями налоговой отчетности на дату представления заявления, Справка об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан не выдается.
По заявлению юридического лица, не имеющего структурные подразделения, индивидуального предпринимателя и физического лица Справка об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан (Приложение N 11) представляется в течение трех рабочих дней.
Справка заверяется подписью руководителя либо заместителя руководителя и печатью налогового органа, где состоит на учете налогоплательщик (налоговый агент).
20-1. До представления заявления на выдачу Справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика и задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан составляется Акт сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.
Ответственным отделом производится проверка наличия в лицевых счетах начисленных сумм по представленным расчетам, декларациям и актам налоговых проверок.
В Справке об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика и задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан указывается количество приложений; время и дата, когда были получены сведения по лицевым счетам со всех налоговых органов.
21. Для ведения учета исполнения налоговых обязательств налогоплательщиков (налоговых агентов) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, пени и штрафам в налоговых органах открываются лицевые счета.
22. При открытии лицевого счета основанием служат регистрационные данные налогоплательщика (налогового агента).
23. Лицевые счета открываются для юридического лица, его структурного подразделения в порядке, установленном Налоговым кодексом :
по месту нахождения юридического лица, его структурного подразделения;
по месту осуществления деятельности;
по месту нахождения и/или регистрации объектов налогообложения, объектов, связанных с налогообложением;
по месту нахождения банка - резидента.
Для физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя лицевые счета открываются в следующем порядке:
резидента - по месту жительства;
по месту нахождения и/или регистрации объектов налогообложения, по месту осуществления предпринимательской деятельности;
нерезидента - по месту пребывания.
24. Лицевые счета для физических лиц по местонахождению объектов налогообложения открываются на основании сведений, представляемых уполномоченными органами, осуществляющими учет и (или) регистрацию объектов налогообложения, и данных, представляемых физическими лицами - нерезидентами при постановке на государственную регистрацию или регистрационный учет в налоговых органах в порядке, утвержденном Налоговым кодексом .
25. Лицевые счета открываются на следующих нерезидентов:
1) физических лиц - нерезидентов, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение - в налоговых органах по месту их пребывания;
2) физических лиц - нерезидентов, получающих доходы из источников в Республике Казахстан, не обложенные подоходным налогом у источника выплаты и подлежащие самостоятельному исчислению и уплате - в налоговых органах по месту их пребывания;
3) юридических лиц - нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение - в налоговых органах по местонахождению постоянного учреждения;
4) юридических и физических лиц, являющихся нерезидентами, имеющих в Республике Казахстан объекты налогообложения на праве собственности или иных правах, предусмотренных Налоговым кодексом - в налоговых органах по местонахождению и (или) регистрации объектов налогообложения;
5) нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через зависимых агентов (резидентов или иных нерезидентов, наделенных правом заключать контракты от имени нерезидента, чья деятельность образует постоянное учреждение нерезидентов) - в налоговых органах по месту жительства (пребывания) физических лиц - зависимых агентов, по местонахождению юридических лиц - зависимых агентов.
В случае осуществления юридическими и (или) физическими лицами, являющимися нерезидентами, деятельности в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, лицевые счета открываются на налоговых агентов в налоговых органах по местонахождению налоговых агентов.
26. Лицевой счет открывается по кодам классификации доходов бюджета согласно приложению N 5 настоящих Правил, а также по суммам обязательных платежей, начисленным при проведении налоговых проверок. <*>
27. Лицевые счета открываются на каждый год: первоначально вставшим на учет налогоплательщикам (налоговым агентам) - с момента принятия их на учет в налоговый орган; состоявшим на учете налогоплательщикам (налоговым агентам)
- с начала нового финансового года с перенесением сальдо из лицевого счета прошлого года, либо со времени исчисления (начисления) и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Сальдо расчетов по налогам и другим обязательным платежам, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, пени, штрафам, переносимым из лицевого счета за предыдущий финансовый год, отражаются в соответствующих графах "Сальдо" при задолженности - со знаком (-), при переплате - со знаком (+).
1) дата уплаты, установленная для погашения налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, предназначенным для промышленной переработки;
2) дата уплаты, установленная для погашения налога на добавленную стоимость по импортируемым воде, газу, электроэнергии;
в графе 7 "Начислено" указывается сумма налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, по которым изменен срок уплаты, начисленного по истечении срока исполнения налогового обязательства согласно приложению N 17 к настоящим Правилам;
Уплаченная в бюджет сумма налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, по которым изменен срок уплаты, с указанием соответствующего кода назначения платежа отражается в графе 9 лицевого счета "Уплачено".
На непогашенную сумму налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, по которым изменен срок уплаты, пеня начисляется с первого дня после истечения измененного срока уплаты налога.
28. В лицевых счетах юридических лиц указываются реквизиты:
1) полное наименование;
2) РНН;
3) код налога (платежа) по классификации доходов бюджета;
4) код ОКПО, ОКЭД;
5) вид налогового режима;
6) реквизиты свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость, включающие в себя серию, номер и дату постановки на учет по налогу на добавленную стоимость (при открытии лицевого счета по НДС);
7) сведения о контрактах на недропользование: номер и дата контракта.
29. В лицевых счетах физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, указываются:
1) РНН;
2) фамилия, имя и отчество;
6) реквизиты свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость, включающие в себя серию, номер и дату постановки на учет по налогу на добавленную стоимость (при открытии лицевого счета по НДС);
7) сведения о контрактах на недропользование: номер и дата контракта.
30. При открытии, ведении, передаче, закрытии лицевых счетов используется необходимая информация о налогоплательщиках (налоговых агентах) из регистрационных данных.
31. При открытии лицевых счетов филиалам и структурным подразделениям юридических лиц, кроме вышеуказанных реквизитов дополнительно указывается РНН самого юридического лица.
32. В случаях, когда обязанность по исчислению отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет возлагается на уполномоченные органы
- лицевые счета налогоплательщика (налогового агента) открываются не позднее следующего дня по получении от уполномоченных органов соответствующих документов.
33. В лицевых счетах налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим, указываются виды специальных налоговых режимов в соответствии с Налоговым кодексом на основании заявления налогоплательщика.
34. На физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, деятельность которых носит эпизодический характер на основе разового талона без применения наемного труда, лицевые счета не открываются. Учет налоговых обязательств по индивидуальному подоходному налогу с физических лиц, осуществляющих деятельность по разовым талонам, ведется в лицевых счетах, открытых на уполномоченные органы, организующих работу по выдаче разовых талонов в соответствии с законодательством
35. При открытии, закрытии, передаче лицевых счетов в связи с изменением местонахождения налогоплательщика, ликвидации, реорганизации юридического лица, признании налогоплательщика банкротом, признании судом физического лица безвестно отсутствующим, наступлении смерти, вступлении в силу решения суда об объявлении его умершим - налоговые органы руководствуются документами, представленными соответствующими уполномоченными органами:
1) осуществляющими государственную регистрацию, перерегистрацию и ликвидацию юридических лиц;
2) статистики;
3) осуществляющими учет и (или) регистрацию объектов налогообложения;
4) выдающими лицензии, свидетельства или иные документы разрешительного и регистрационного характера;
5) осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства в Республике Казахстан;
6) осуществляющими регистрацию актов гражданского состояния;
7) осуществляющими совершение нотариальных действий;
8) опеки и попечительства;
9) судебными органами.
В зависимости от содержания полученных документов ответственный отдел принимает решение в соответствие с Налоговым кодексом и представляет в отдел учета информацию для проведения соответствующих операций в лицевом счете налогоплательщика.
36. Записи в лицевых счетах (Приложения N 1 - 4-1) производятся до тиын.
37. В лицевых счетах записи по исчислению (начислению), уменьшению, поступлению, возврату, зачету налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени, изменению сроков уплаты производятся на основании Реестра к начислению (уменьшению)
сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени (Приложение N 12), ежедневных ведомостей органов Казначейства с приложенными к ним платежными документами, документов, представляемых уполномоченными органами, Реестра по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов (Приложение N 13).
38. При проведении каждой операции в лицевом счете указывается: дата записи операции, содержание операции и (или) документ, на основании которого производится запись.
39. На каждую дату записи операции определяется сальдо расчетов налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений налогоплательщика (налогового агента), сумма пени, штрафов.
40. Ежемесячно, ежеквартально по лицевому счету подводится общий итог по начисленным, (исчисленным), уменьшенным, уплаченным, возвращенным суммам налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов за отчетный месяц, за квартал и с нарастающим итогом всего за год.
41. Все записи по начислению (исчислению), уменьшению, уплате, возврату налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, производятся в общей графе "Расчеты по налогам и другим обязательным платежам", которая подразделяется на графы: "Начислено", Графа лицевого счета "Сальдо расчетов (Недоимка (-), или (Переплата (+)"
рассчитывается на основе следующих арифметических действий:
графа "Сальдо расчетов на начало отчетного периода" минус графа "Начислено" плюс графа "Уменьшено" плюс графа "Уплачено" минус графа "Возвращено" плюс графа "Сумма налога (платежа) по измененному сроку исполнения налогового обязательства.
42. В лицевом счете производится расшифровка графы "Сальдо Недоимки (- ) на начало отчетного года с отражением суммы недоимки основного налога (платежа) за последние пять лет по состоянию на первое января каждого финансового года.
В формах лицевых счетов отведены специальные строки для отражения последней 5-летней истории недоимки на начало текущего года по налогам и другим обязательным платежам в бюджет.
43. Все записи по начислению, уменьшению, уплате, возврату пени производятся в общей графе "Расчеты по начислению пени", которая подразделяется на графы: "Начислено пени", "Период", "Уплачено (возвращено)
пени", "Сальдо пени".
Графа "Сальдо пени (Недоимка (-), или (Переплата (+)" рассчитывается на основе следующих арифметических действий:
Графа "Сальдо пени на начало отчетного периода" минус графа "Начислено пени" плюс графа "Уменьшено пени" плюс графа "Уплачено пени" минус графа "Возвращено пени" плюс графа "Сумма пени по измененному сроку исполнения налогового обязательства.
44. Все записи по начислению, уменьшению, уплате, возврату штрафов производятся в общей графе "Расчеты по начислению штрафа", которая подразделяется на графы: "Начислено штрафа", "Уплачено (возвращено) штрафа", "Сальдо штрафа".
Графа "Сальдо штрафа (Недоимка (-), или (Переплата (+)" рассчитывается на основе следующих арифметических действий.
Графа "Сальдо штрафа на начало отчетного периода" минус графа "Начислено штрафа" плюс графа "Уменьшено штрафа" плюс графа "Уплачено штрафа" минус графа "Возвращено штрафа" плюс графа "Сумма штрафа по измененному сроку исполнения налогового обязательства.
Графа "Внесено всего с начала года за вычетом возвратов" рассчитывается на основе суммирования показателей уплаты налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов нарастающим итогом с начала налогового года с учетом сумм возвратов соответственно по графам "Возвращено (-)".
45. В графе лицевого счета "Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства" раздельно указывается сумма и график погашения налога (платежа) и пени на основании Реестра по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов (Приложение N 13), представляемого ответственным отделом в отдел учета.
46. Для учета исполнения налоговых обязательств налогоплательщиков, уплата в бюджет причитающихся налогов и других обязательных платежей по нескольким специальным налоговым режимам и (или) при общеустановленном режиме (раздельном учете) должна производиться по отдельным платежным поручениям. При этом в платежном документе необходимо правильно указать код назначения платежа, согласно приложению N 2 к Правилам применения Государственного классификатора Республики Казахстан - единого классификатора назначения платежей, утвержденным постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 года N 388 (зарегистрированного в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан N 1011), соответствующий выбранному специальному налоговому режиму.
Глава 7. Учет исчисленных (начисленных) сумм налогов и других
47. Запись налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в графы лицевого счета "Начислено", "Уменьшено"
осуществляется на основании представленного ответственным отделом в отдел учета для контроля. Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени (Приложение N 12).
48. Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени составляется ответственным отделом на основании:
налоговых деклараций, расчетов, подлежащих составлению налогоплательщиком (налоговым агентом) по каждому виду налога и другим обязательным платежам в бюджет;
заявления на применение специального налогового режима на основе патента;
заявления на применение положений международных договоров об избежании двойного налогообложения;
результатов рассмотрения заявления налогоплательщика о возврате налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, по форме, установленной уполномоченным государственным органом;
результатов налоговых проверок;
результатов камерального контроля;
сведений, полученных от уполномоченных органов.
49. Налоговая отчетность представляется налогоплательщиками (налоговыми агентами) либо их представителями в налоговые органы в сроки и в порядке, установленные Налоговым кодексом .
50. В случае представления налоговой отчетности "к уменьшению" запись в лицевой счет производится датой представления налоговой отчетности со сроком уплаты, установленным Налоговым кодексом.
51. В Реестре к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени должны быть указаны:
1) в графах "К начислению (уменьшению) по налоговой отчетности" - суммы налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений к начислению или уменьшению в соответствии с Перечнем данных из форм налоговой отчетности, подлежащих отражению в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям (Приложение N 17);
2) в графах "К начислению (уменьшению) по уведомлению по результатам налоговой проверки" - суммы налогов и других обязательных платежей, пени, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений к начислению или уменьшению на основании уведомлений по актам налоговых проверок;
3) в графах "К начислению по постановлению о наложении административного взыскания" - суммы штрафов на основании постановлений;
4) суммы налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, предназначенные для промышленной переработки, а также на импортируемые воду, газ, электроэнергию, с измененным сроком уплаты указываются на основании Перечня данных из форм налоговой отчетности, подлежащих отражению в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет;
5) сроки их уплаты;
6) дата, Ф.И.О. и подпись работников, соответственно сдавшего и принявшего документ.
52. В случаях представления налогоплательщиком (налоговым агентом)
налоговой отчетности в установленный законодательством срок, а также досрочно и при несвоевременном представлении налоговой отчетности в иностранной валюте в соответствии с положениями контрактов на недропользование, предусматривающими исполнение налоговых обязательств в иностранной валюте, для разноски данных налоговой отчетности в лицевой счет в национальной валюте - тенге, применяется рыночный курс обмена валют на день представления налоговой отчетности.
При уплате налога и другого обязательного платежа в бюджет недропользователями, положениями контрактов на недропользование которых предусмотрено исполнение налоговых обязательств в иностранной валюте, разноска уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет в лицевой счет налогоплательщика производится по платежным документам и отчетам органов Казначейства в национальной валюте - тенге.
Разница в курсе валюты, возникшая в лицевом счете налогоплательщика в результате применения курсов обмена валют, установленных на дату представления налоговой отчетности и на дату реконвертации платежа, корректируется путем проведения соответствующей записи по графам лицевого счета "Начислено" или "Уменьшено".
53. Исключен.
54. Исключен.
55. После соответствующей записи в лицевом счете, работник отдела учета должен произвести отметку в Реестре к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени о произведенной записи в лицевом счете, указать Ф.И.О. работника отдела учета, поставить подпись и дату.
56. В случае продления сроков представления налоговой декларации по письменному заявлению налогоплательщика (налогового агента)
уполномоченным государственным органом на период не более трех месяцев срок уплаты налога в лицевом счете не изменяется.
57. При представлении налогоплательщиком (налоговым агентом)
налоговой отчетности с нулевыми начислениями или с прочерками запись в лицевом счете производится на основании Реестра к начислению (уменьшению)
сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени, в графах лицевого счета "Начислено" и "Уменьшено" указывается ноль (0).
58. При представлении налогоплательщиком (налоговым агентом)
налоговой отчетности с отсутствующими показателями в соответствующей ячейке, подлежащей разноске на лицевые счета налогоплательщика, налогового агента в Реестре к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени в графе "Начислено" указывается ноль.
Глава 8. Учет исчисленных сумм налогов в лицевых счетах физических лиц
59. Исчисление сумм налогов на имущество и земельного налога с физических лиц, в том числе физических лиц - нерезидентов, производится налоговыми органами на основании сведений, представляемых уполномоченными органами, а также на основании данных, представляемых физическими лицами - нерезидентами при постановке на государственную регистрацию или регистрационный учет в налоговых органах.
На основании этих сведений, ответственный отдел налогового органа производит исчисление налога на имущество и земельного налога по каждому налогоплательщику - физическому лицу, в том числе физическому лицу - нерезиденту, и выписывает Уведомление о сумме налогов и других обязательных платежах в бюджет, исчисленных налоговым органом с размещением на оборотной стороне квитанции-извещения (для физических лиц) (далее - квитанции) (Приложение N 37), для дальнейшего вручения налогоплательщику.
На основании Уведомления о сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленных налоговым органом заполняется Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени для записи указанной суммы в лицевой счет.
60. В случае осуществления сбора налогов местными исполнительными органами налоговые органы ежемесячно, не позднее 5 числа, представляют местным исполнительным органам Сведения по налогам на имущество, транспортные средства и земельному налогу, уплачиваемых налогоплательщиками - физическими лицами (Приложение N 40), на основании которых они могут осуществлять сбор этих налогов по квитанциям формы ФЛ N 1, установленной уполномоченным государственным органом и Министерством финансов Республики Казахстан.
61. Указанные сведения должны содержать следующую информацию:
1) Ф.И.О. налогоплательщика;
3) адрес местожительства;
4) сумма недоимки прошлых лет;
5) суммы к уплате за текущий год:
налога на имущество земельного налога;
6) сумма начисленной пени;
7) сумма начисленных штрафов;
8) сведения о предоставлении льгот;
а также по налогу на транспортные средства справочно указывается сумма налога к уплате по данным налоговых органов.
Глава 9. Учет при изменении сроков исполнения налоговых обязательств по
62. Порядок настоящей главы не распространяется на учет при изменении срока уплаты налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, предназначенных для промышленной переработки, а также по импортируемым воде, газу, электроэнергии.
63. Для изменения срока исполнения налоговых обязательств по уплате налогов, поступающих в республиканский бюджет, а также распределяемых между республиканским и местными бюджетами, налогоплательщик должен представить обоснованное заявление в уполномоченный государственный орган.
По налогам, поступающим в полном объеме в местные бюджеты - в налоговый орган по месту регистрационного учета налогоплательщика.
После рассмотрения заявления налогоплательщика и принятия решения органом, уполномоченным принимать решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, ответственным отделом ведутся:
1) Журнал регистрации изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов (приложение N 33);
2) Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов (приложение N 13);
Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов передается ответственным отделом в отдел учета в день принятия решения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов для отражения указанной суммы налогов в лицевом счете.
64. В лицевом счете производятся записи:
в графе "Срок уплаты" указывается дата уплаты налога в соответствии с утвержденным графиком;
в графе "Сумма налога" указывается общая сумма налога с измененным сроком уплаты;
в графе "График погашения" указывается сумма налога с измененным сроком уплаты в соответствии с графиком исполнения налогового обязательства по уплате налога, указанного в Реестре по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов.
Итог суммы налога, по которому изменены сроки уплаты из графы "График погашения" должен быть равен общей сумме налога из графы "Сумма налога".
65. В отчете формы 1Н "О поступлениях и недоимке сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования" сумма налога с измененным сроком исполнения налогового обязательства по уплате налога в сумме недоимки не отражается.
66. При поступлении в бюджет суммы налога с измененным сроком уплаты в соответствии с утвержденным графиком, в графе лицевого счета "Сумма налога" указывается та же сумма, которая отражена в графе лицевого счета "Уплачено", но со знаком "минус".
По мере погашения суммы налога, по которому изменены сроки уплаты, при соблюдении утвержденных сроков уплаты в соответствии с графиком, графа "Сумма налога (платежа)" лицевого счета будет уменьшаться на сумму поступивших платежей в бюджет.
В случае полного погашения налогоплательщиком суммы налога, по которому изменены сроки уплаты, с соблюдением утвержденных сроков уплаты по графику, итог графы "Сумма налога (платежа)" лицевого счета будет равен нулю.
67. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременную уплату сумм налогов в бюджет. Начисление пени на сумму налога по измененным срокам уплаты производится в порядке, изложенном в разделе 3 настоящих Правил.
68. В случае уплаты налогоплательщиком всей суммы налогов до истечения установленного в решении срока или нарушения налогоплательщиком условий изменений сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, действие решения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов прекращается досрочно.
При нарушении налогоплательщиком условий изменений сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов указанные суммы недоимки отражаются в отчете формы 1Н "О поступлениях и недоимке сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, социальных отчислений" по наступившим срокам уплаты.
69. В лицевом счете по графе "Сумма налога" проводится вся сумма налога, по которому изменены сроки уплаты, но со знаком "минус", в результате чего итог графы "Сумма налога" после погашения всей суммы налоговой задолженности, по которой изменены сроки уплаты, должен быть равен нулю.
Пример N 1. В налоговый орган по месту регистрации налогоплательщик А.
представил заявление с просьбой об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате социального налога в размере 60 000 тенге с 15 января 2002 г. до 15 февраля 2002 г. и с приложенным графиком погашения.
После рассмотрения заявления и принятия решения уполномоченным органом, заявление подлежит регистрации в Журнале регистрации изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов. На основании решения уполномоченного органа ответственным отделом налогового органа заполняется Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и передается в отдел учета. Работник отдела учета производит запись в лицевой счет. (Пример N 1, Приложение N 39).
В указанном примере сумма недоимки в размере 60 000 тенге в отчете формы 1-Н "О поступлениях и недоимке сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, социальных отчислений" не отражается.
В соответствии с графиком и сроком уплаты 25 января налогоплательщик А перечислил в счет уплаты социального налога 20 000 тенге. В результате произведенных операций происходит погашение недоимки у налогоплательщика А (графа "Сальдо расчетов налога" равна нулю). Графа "Сумма налога с измененным сроком исполнения налоговых обязательств по уплате налога" равна
70. Для учета изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате сумм налоговой задолженности акционерных обществ, для погашения которой по решению суда произведен принудительный выпуск объявленных акций, ответственным отделом ведутся:
1) Журнал регистрации изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате сумм налоговой задолженности акционерных обществ (Приложение N 34);
2) Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате сумм налоговой задолженности акционерного общества, для погашения которой по решению суда произведен принудительный выпуск объявленных акций (Приложение N 20).
Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате сумм налоговой задолженности акционерного общества, для погашения которой по решению суда произведен принудительный выпуск объявленных акций, передается ответственным отделом в отдел учета в день получения решения суда об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате сумм налоговой задолженности акционерных обществ.
В лицевом счете акционерного общества производятся записи:
1) в графе "Содержание операции" указывается:
изменение срока уплаты по решению суда о принудительном выпуске объявленных акций;
дата вступления в силу решения суда о принудительном выпуске срок окончания размещения (реализации) объявленных акций;
2) в графе "Срок уплаты" указывается дата вступления в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций и срок окончания размещения (реализации) объявленных акций;
3) в графе "Сумма налога" указывается сумма налоговой задолженности акционерного общества, для погашения которой по решению суда произведен принудительный выпуск объявленных акций. Работник отдела учета производит записи в лицевой счет, как показано на примере N 2 (Приложение N 39).
С даты вступления в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций до даты окончания их размещения (реализации) (в данном примере - с 15 марта 2003 г. до 12 июня 2003 г.) в лицевом счете пеня не начисляется".
Глава 10. Учет налогов и других обязательных платежей в бюджет по актам налоговых проверок штрафов" заменены словами "Реестр(а, -е) к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-1) - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
71. По результатам налоговой проверки в сроки, установленные Налоговым кодексом налогоплательщику (налоговому агенту) вручается Уведомление о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени, по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
72. Начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени по результатам налоговой проверки отражаются в Реестре к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-1), и разносятся в лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) из данных Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-1) в день вручения налогоплательщику уведомления о начисленных суммах по результатам налоговой проверки, но не позднее пяти рабочих дней со дня завершения налоговой проверки.
73. Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-1)
составляется и представляется для контроля в отдел учета ответственным отделом после согласования с налогоплательщиком (налоговым агентом) акта налоговой проверки на основании уведомления о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени по результатам налоговой проверки.
74. В Реестре к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-
1), составленного на основании уведомления о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени по результатам налоговой проверки указывается:
1) наименование налогоплательщика (налогового агента);
2) РНН (РНН нерезидента указывается при наличии);
3) вид налогового режима;
4) наименование налога (платежа);
5) код классификации доходов бюджета;
6) номер и дата уведомления;
7) дата завершения налоговой проверки (дата обработки акта налоговой проверки на сервере);
8) сумма налога (платежа), пени;
9) данные о продлении срока уплаты начисленных сумм по результатам
75. На основании Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-1)
в графу "Начислено" или "Уменьшено" лицевого счета разносятся соответственно:
сумма основного налога (платежа);
сумма пени;
сумма штрафа.
При этом работниками отдела учета проверяется полнота и правильность начисленных (уменьшенных) и разнесенных сумм в лицевые счета.
76. В течение тридцати рабочих дней с момента вручения уведомления на начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени по результатам налоговой проверки не применяются способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности.
77. По истечении тридцати рабочих дней, в случае отсутствия жалобы налогоплательщика на уведомление по акту налоговой проверки, применяются способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности. При этом пеня начисляется с даты завершения налоговой проверки.
78. В случае, если налогоплательщик исполнил уведомление по начисленным суммам налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени по результатам налоговой проверки, ранее установленного срока, пеня начисляется с даты завершения налоговой проверки до дня уплаты начисленных сумм по результатам налоговой проверки.
79. Сроки исполнения налогового обязательства по результатам налоговой проверки в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса по заявлению налогоплательщика могут быть продлены на шестьдесят рабочих дней.
При этом, указанная сумма налога и других обязательных платежей подлежит уплате в бюджет с начислением пени за каждый день продления срока уплаты и уплачивается равными долями через каждые пятнадцать рабочих дней данного периода.
80. Начисленные суммы по результатам налоговой проверки при продлении срока уплаты отражаются в лицевом счете налогоплательщика в графе "Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства".
При продлении срока уплаты сумм налоговых обязательств по результатам налоговой проверки в лицевом счете отражаются следующие операции.
Пример N 3. В отдел учета представлен Реестр к начислению (уменьшению)
сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-1) с указанием срока уплаты 15 января 2002 года (дата окончания налоговой проверки) начисленного социального налога по акту проверки налогоплательщика Б в сумме 100 000 тенге (Приложение N 39, Пример N 3).
В графу "Начислено" лицевого счета по сроку уплаты 15 января 2002 г.
производится запись в сумме 100 000 тенге.
Налогоплательщик Б 14 января 2002 г. представил в налоговый орган по месту регистрации заявление о продлении сроков исполнения налогового обязательства по уплате социального налога по акту проверки в размере 100 000 тенге на шестьдесят рабочих дней.
Заявление подлежит регистрации в Журнале регистрации изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов.
Ответственным отделом налогового органа заполняется Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов (Приложение N 13). На основании Реестра по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов приостанавливается взыскание сумм, начисленных по акту проверки до истечения шестидесяти рабочих дней. Записи в лицевом счете производятся на основании Реестра по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов ответственного отдела, где указаны сроки продления уплаты начисленной суммы 100 000 тенге на шестьдесят рабочих дней равными долями через каждые пятнадцать рабочих дней (Приложение N 39, Пример N 3(1)).
Работник отдела учета производит следующие записи в лицевом счете на основании Реестра по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов ответственного отдела, где указаны сроки продления уплаты начисленной суммы 100 000 тенге на шестьдесят рабочих дней равными долями через каждые пятнадцать рабочих дней (Приложение N 39, Пример N 3(1)).
В указанном примере пеня начисляется на всю сумму недоимки 100 000 тенге, независимо от продления сроков уплаты, т.е. начиная с 16 января 2002 г.
Сумма недоимки в размере 100 000 тенге в отчете формы 1-Н отражается.
В соответствии с графиком и сроком уплаты 4 февраля налогоплательщик Б перечислил по акту проверки 25 000 тенге. В лицевом счете необходимо произвести следующие операции (Приложение N 39, Пример N 3(2)).
В результате произведенных операций происходит погашение недоимки у налогоплательщика Б (графа "Сальдо расчетов налога" равна нулю). Графа "Сумма налога с измененным сроком исполнения налоговых обязательств по уплате налога" равна нулю.
81. В случае, если налогоплательщик обжаловал результаты налоговой проверки в течение установленного законодательством срока (30 рабочих дней с момента вручения уведомления), то до вынесения решения по данной жалобе не применяются способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности. Начисленные суммы по результатам налоговой проверки, обжалованные налогоплательщиком отражаются в лицевом счете налогоплательщика в графе "Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства".
82. В случае подачи жалобы налогоплательщиком на уведомление по акту налоговой проверки не на всю сумму начисленных налогов, других обязательных платежей в бюджет и пени, указанную в уведомлении, а только на оспариваемую ее часть, в лицевой счет производится разноска всей суммы по уведомлению. На оспариваемую часть суммы начисленных налогов, других обязательных платежей в бюджет и пени по результатам налоговой проверки не применяются способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности до момента вынесения решения по жалобе.
83. Уплата части начисленной суммы налогов, других обязательных платежей в бюджет и пени, не обжалованной налогоплательщиком (налоговым агентом), производится в течение пятнадцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления налогоплательщику. Указанные суммы налогов, других обязательных платежей в бюджет и пени после истечения установленных законодательством сроков для обжалования подлежат взысканию в бюджет, при этом пеня начисляется с даты завершения акта налоговой проверки.
84. По итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика, может быть вынесено одно из трех нижеследующих решений:
оставить жалобу без удовлетворения;
удовлетворить жалобу налогоплательщика полностью;
удовлетворить жалобу налогоплательщика в части.
85. В случае, когда по итогам рассмотрения жалобы вынесено решение об удовлетворении жалобы налогоплательщика полностью или в части, то начисленные суммы по акту налоговой проверки в лицевых счетах сторнируются.
Работник ответственного отдела представляет для контроля в отдел учета Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-1), где отражает сумму налогов, других обязательных платежей в бюджет и пени, указанную в принятом решении вышестоящего (уполномоченного) органа налоговой службы или судебного органа "к уменьшению". Начисленная на сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет по результатам проведения налоговой проверки в лицевом счете сумма пени сторнируется.
86. По итогам рассмотрения жалобы формируется новое уведомление (при обжаловании в налоговых органах) и начисления на лицевой счет проводятся в день вручения уведомления налогоплательщику по результатам рассмотрения жалобы на основании Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-
1). При этом на начисленные суммы налогов, других обязательных платежей в бюджет и пени по результатам налоговой проверки не применяются меры принудительного взыскания в течение 10 рабочих дней для добровольного
87. В случае, когда по итогам рассмотрения жалобы орган налоговой службы или суд оставил жалобу налогоплательщика (налогового агента) без удовлетворения, данные суммы подлежат взысканию с применением принудительных мер взыскания налоговой задолженности. В лицевом счете начисляется пеня за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем завершения налоговой проверки.
88. (Пункт исключен - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с
89. В случае, когда по итогам рассмотрения жалобы вышестоящий (уполномоченный) орган налоговой службы или суд отменил обжалуемое уведомление налогового органа в части и вынес новое решение, то по нему формируются уведомления о начисленной сумме налогов, других обязательных платежей в бюджет и пени. Указанные в принятом решении вышестоящего (уполномоченного) органа налоговой службы или судебного органа суммы отражаются в лицевом счете налогоплательщика в день вручения уведомления по данной жалобе. Сроком уплаты начисленных сумм по результатам рассмотрения жалобы является дата завершения акта проверки.
90. Восстановление срока подачи жалобы возможно с разрешения уполномоченного государственного органа. При этом взыскание обжалованных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и штрафа не производится. Пеня на указанные суммы начисляется с даты завершения акта проверки и к ней могут применяться меры принудительного взыскания.
91. Возможно изменение срока рассмотрения жалобы налогоплательщика в налоговых органах (продление, приостановление) только с уведомлением налогоплательщика, при этом взыскание налогового обязательства по акту налоговой проверки приостанавливается, начисление пени также приостанавливается до вынесения окончательного решения по жалобе (только в случаях подачи жалобы в установленные законодательством сроки).
92. В случае отсутствия жалобы в суд по результатам рассмотрения жалобы в уполномоченном государственном органе, к данным суммам могут применяться меры принудительного взимания задолженности.
93. В случае подачи жалобы на уведомление по акту налоговой проверки в суд первой инстанции в установленные законодательством сроки приостанавливается взыскание начисленных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и пени по акту налоговой проверки и начисление пени.
94. После вынесения решения судом первой инстанции налогоплательщик может обжаловать решение суда в вышестоящем суде (суд второй инстанции) в течение 15 календарных дней со дня вынесения решения судом первой инстанции. Решение суда второй инстанции является окончательным. В случае соблюдения сроков подачи жалобы в суд второй инстанции, на период рассмотрения жалобы приостанавливается взыскание начисленных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и пени по акту налоговой проверки, также приостанавливается начисление пени.
95. После вынесения решения судом второй инстанции на начисленные суммы налогов, других обязательных платежей в бюджет по вынесенному судом решению начисление пени производится с даты завершения налоговой проверки.
К налоговой задолженности по акту проверки применяются меры принудительного взыскания.
96. Налогоплательщику предоставлено право обжаловать в судебных органах уведомление, вынесенное по результатам налоговой проверки, а также все решения по рассмотрению жалобы по акту налоговой проверки. На период рассмотрения жалобы в суде взыскание обжалованных сумм не производится, однако в лицевом счете налогоплательщика на сумму начисленных налогов, других обязательных платежей по результатам налоговой проверки пеня начисляется. При этом к сумме пени могут применяться меры принудительного взыскания.
97. Сумма налогов, обжалуемых в вышестоящем (уполномоченном)
налоговом органе, либо суде отражается в лицевом счете налогоплательщика и соответственно в акте сверки. В справке о наличии (отсутствии) налоговой задолженности данные суммы отражаются справочно: с пометкой "суммы, начисленные по результатам налоговой проверки, находящиеся на стадии обжалования и обжалованные".
98. В отчете формы 1-Н начисленные суммы налогов, других обязательных платежей по результатам налоговой проверки, обжалованные налогоплательщиком, не отражаются.
99. Сумма наложенного административного штрафа по акту налоговой проверки в день вручения копии постановления по делу об административном правонарушении налогоплательщику (налоговому агенту) отражается в Реестре к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-1) и соответственно отражается в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента).
100. В случае согласия и не обжалования налогоплательщиком (налоговым агентом) в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу) или суд постановления по делу об административном правонарушении сумма наложенного административного штрафа разносится в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) из данных Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по административных взысканий (Приложение N 12-1), представленного работником ответственного отдела в отдел учета.
101. В случае подачи жалобы в установленные сроки в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу) или суд на постановление по делу об административном правонарушении, взыскание суммы наложенного административного штрафа по постановлению приостанавливается до вынесения письменного решения вышестоящего органа (вышестоящего должностного лица)
или суда.
102. В случае, если сумма наложенного административного штрафа разнесена в лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) в графу "Начислено", а затем обжалована налогоплательщиком (налоговым агентом) в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу) или суд, ответственный отдел направляет для контроля в отдел учета Реестр к начислению (уменьшению)
сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-1), где отражает указанную сумму "к уменьшению".
Соответственно, в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента)
указанная сумма отражается в графе "Уменьшено".
103. (Пункт исключен - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с
104. В случае, когда по итогам рассмотрения жалобы вышестоящий орган (вышестоящее должностное лицо) или суд вынес решение об отмене постановления по делу об административном правонарушении, суммы, отраженные в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) подлежат уменьшению.
105. В случае, когда по итогам рассмотрения жалобы вышестоящий орган (вышестоящее должностное лицо) или суд вынес решение об изменении и вынесения нового постановления, то работник ответственного отдела представляет для контроля в отдел учета Реестр к начислению (уменьшению)
сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-1), в соответствии с суммой наложенного административного штрафа, указанной в принятом решении вышестоящего органа (вышестоящего должностного лица) или суда.
Глава 11. Учет при внесении изменений и дополнений в налоговую
106. В случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) за один и тот же период дополнительной (измененной) налоговой декларации, заявления физического лица - нерезидента о предполагаемой сумме индивидуального подоходного налога и (или) расчета в течение срока исковой давности указывается только сумма выявленной разницы, которая подлежит к разноске в графу лицевого счета "Начислено" или "Уменьшено" в день ее представления.
107. Сроком уплаты выявленных налогоплательщиком, до начала проверки налогоплательщика, налогового агента, сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, является срок уплаты за тот налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения. При этом выявленные налогоплательщиком (налоговым агентом) суммы налогов и других обязательных платежей подлежат внесению в бюджет без начисления штрафов, однако в лицевом счете начисляется пеня в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты, включая день уплаты.
108. Датой представления налоговой отчетности в налоговый орган является дата приема документов налоговым органом или дата уведомления о доставке отправления отчетности по электронной почте.
109. Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию, расчеты допускается в течение пяти лет после окончания налогового периода - срока исковой давности, установленного Налоговым кодексом .
Глава 12. Учет поступлений налогов и других обязательных платежей в
110. Учет поступивших сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет в лицевых счетах ведется на основании платежных документов, представленных органами Казначейства:
1) документов о поступлении налогов и других обязательных платежах в государственный бюджет, в том числе по поступлениям в республиканский и местный бюджеты;
2) платежных поручений налогоплательщиков (налоговых агентов);
3) платежных поручений налоговых органов на возврат (зачет), перевод излишне или ошибочно зачисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет;
4) инкассовых распоряжений налоговых и таможенных органов о взыскании налоговой задолженности.
111. Указанные документы органами Казначейства передаются в налоговые органы не позднее следующего дня после их получения из банков и организаций, осуществляющих банковские операции.
112. Поступившие суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в лицевых счетах по кодам классификации доходов бюджета по признаку РНН налогоплательщика (налогового агента) разносятся автоматически с указанием содержания операций о платежах в бюджет:
1) дата проведения записи;
2) номер и дата платежного документа;
3) дата списания налогов и других обязательных платежей с банковского счета налогоплательщика (налогового агента), дата внесения наличных денег и дата осуществления платежа через банкоматы и иные электронные устройства;
4) дата зачисления налогов и других обязательных платежей в бюджет;
5) сумма налога (платежа), пени, штрафов;
6) код назначения платежа, утвержденный Национальным Банком Республики Казахстан, в соответствии с Перечнем кодов назначения платежа по налогам и другим обязательным платежам в бюджет;
7) при зачете (возврате) - код по классификации доходов бюджета, с которого осуществляется зачет (возврат) и код классификации доходов бюджета, на который производится зачет.
(вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
113. Учет поступивших сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, уплаченных наличными деньгами, ведется на основании сверенных с органами Казначейства документов, представляемых уполномоченными органами:
1) (исключен - от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования) ;
2) копии квитанций для юридических, физических лиц и индивидуальных предпринимателей (Приложение N 37, N 38);
3) извещения кассы банков и организаций, осуществляющих банковские операции о выполнении приказов вкладчиков;
4) квитанции формы ФЛ N 1 для сбора налогов на имущество, транспортные средства и земельного налога от налогоплательщиков - физических лиц, подтвержденные платежными документами о переводе и зачислении по ним налогов в бюджет;
5) платежного требования о выполнении приказов вкладчиков по перечислению денег в уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет.
114. При уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет через банки или организации, осуществляющие банковские операции по квитанциям для юридических, физических лиц и индивидуальных предпринимателей разноска в лицевые счета сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, осуществляется по сводному платежному поручению с приложением реестра, копий квитанций для юридических, физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
В реестре указываются следующие реквизиты:
Ф.И.О., РНН налогоплательщика (налогового агента);
вид налога, код налога по бюджетной классификации доходов;
сумма налога;
номер квитанции;
дата внесения налога в кассу банка или организации, осуществляющей банковские операции;
код назначения платежа.
После получения указанных документов производится сверка данных копий квитанций с отчетом органа Казначейства по следующим данным:
коду налога или другого обязательного платежа по классификации доходов бюджета;
сумме налога или другого обязательного платежа;
дате внесения денег в банки и организации, осуществляющие банковские операции;
дате зачисления налогов и других обязательных платежей в бюджет;
правильности зачисления в бюджет.
После указанной сверки работник отдела учета осуществляет разноску поступлений в лицевой счет каждого налогоплательщика (налогового агента), оплатившего налоги и другие обязательные платежи в бюджет наличными деньгами. При этом, в лицевой счет вводятся две даты: дата оплаты по копии квитанции и дата зачисления в бюджет по отчету органа Казначейства.
115. Записи о поступлении в бюджет налогов и других обязательных платежей в лицевых счетах должны производиться в день получения платежных
116. (исключен - приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 ).
117. При разноске поступивших налогов и других обязательных платежей в бюджет в лицевом счете обязательно указывается дата разноски поступивших сумм в лицевой счет, номер, дата, наименование платежного документа.
118. Для налогоплательщика датой исполнения налогового обязательства считается и подлежит разноске в лицевой счет:
1) дата осуществления банком-получателем акцепта платежного поручения в уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет - при осуществлении безналичного платежа;
2) дата внесения налогоплательщиком (налоговым агентом) денег в банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, уполномоченные органы - в случае уплаты их в бюджет наличными, дата осуществления платежа через банкоматы и иные электронные устройства;
3) дата проведения зачета;
Кроме того, в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) во всех вышеуказанных случаях исполнения налоговых обязательств дополнительно указывается дата зачисления платежа в бюджет, подтверждаемая ежедневными отчетами балансового счета доходной части государственного бюджета и отчетами органов Казначейства.
119. В случаях, когда в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование уплата налогов и платежей в бюджет произведена в иностранной валюте, в лицевом счете указывается поступившая сумма в бюджет в тенге, подтверждаемая отчетами органов Казначейства после конвертации иностранной валюты в национальную - тенге.
120. При получении платежных документов из органов Казначейства работник отдела учета должен проверить:
1) соответствие сумм в платежных документах суммам, указанным в документах органов Казначейства;
2) правильность зачисления налогов и других обязательных платежей на соответствующие коды классификации доходов бюджета и распределения уплаченных сумм налогов (платежей), пени и штрафов.
121. (Пункт исключен - приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 27 января 2004 года N 39 ).
Глава 13. Учет специальных платежей недропользователей в натуральной
Глава 14. Порядок уплаты подоходного налога с дохода нерезидента от деятельности в Республике Казахстан, не приводящей к образованию постоянного учреждения
129. Уплата подоходного налога с дохода нерезидента от деятельности в Республике Казахстан, не приводящей к образованию постоянного учреждения согласно положениям международного договора об избежании двойного налогообложения, может производиться на условный банковский вклад, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом .
130. При выборе указанного метода уплаты подоходного налога, нерезидент
- получатель дохода, налоговый агент и банк-резидент, определенный налоговым агентом, в соответствии с пунктом 3 статьи 198 Налогового кодекса заключают договор об условном банковском вкладе.
131. В случаях отсутствия договора об условном банковском вкладе на день уплаты подоходного налога у источника выплаты и не применения положений статьи 198 Налогового кодекса налоговый агент перечисляет в соответствии с пунктом 2 статьи 198 Налогового кодекса подоходный налог у источника выплаты в государственный бюджет в общеустановленном порядке.
132. Налоговый агент в соответствии с пунктом 4 статьи 198 Налогового кодекса в течение 10 рабочих дней со дня подписания договора об условном банковском вкладе представляет для регистрации в налоговый орган по месту регистрации копию договора, а также в течение 2 рабочих дней с момента перечисления подоходного налога на условный банковский вклад копию платежного документа, подтверждающего перечисление подоходного налога на условный банковский вклад.
133. Нерезидент и налоговый агент в соответствии с пунктом 14 статьи 198 Налогового кодекса не имеют право распоряжаться суммой подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, до принятия налоговым органом какого-либо решения.
134. Работник ответственного отдела регистрирует указанный договор в Журнале регистрации договоров об условном банковском вкладе (Приложение N
135. При регистрации договора об условном банковском вкладе работнику ответственного отдела необходимо проверить, не противоречат ли условия договора об условном банковском вкладе положениям налогового законодательства Республики Казахстан.
136. Банки, в которых размещены условные банковские вклады, в соответствии с пунктом 16-1 статьи 198 Налогового кодекса представляют не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговый орган по месту регистрации налогового агента Отчет о суммах подоходного налога с нерезидентов, размещенных на условных банковских вкладах, выплаченных нерезидентам, а также перечисленных в государственный бюджет по форме
101.09, при наличии движения денег в течение отчетного квартала.
137. Ответственный работник отдела учета на основании данных указанного отчета ведет Ведомость учета сумм подоходного налога с нерезидентов, размещенных на условных банковских вкладах, выплаченных нерезидентам, имеющим право на применение положений международных договоров, перечисленных в государственный бюджет (Приложение N 21).
138. Для учета сумм подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода нерезидента и перечисленного в государственный бюджет и (или) на условный банковский вклад в банк в пользу нерезидента отдел учета открывает лицевой счет на налогового агента по форме N 3 (Приложение N 3).
139. Записи в лицевой счет налогового агента по суммам начисленного и удержанного подоходного налога у источника выплаты производятся в графу "Начислено" на основании Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, пенсионных взносов, социальных отчислений и пени (Приложение N 12).
140. В случае размещения подоходного налога на условном банковском вкладе в иностранной валюте на основании Ведомости учета сумм подоходного налога с нерезидентов, размещенных на условных банковских вкладах, выплаченных нерезидентам, имеющим право на применение положений международных договоров, перечисленных в государственный бюджет, в лицевом счете налогового агента отражается сумма налога в национальной валюте, пересчитанная по рыночному курсу обмена валют на день размещения (перечисления) налога на условном банковском вкладе.
При перечислении подоходного налога на условный банковский вклад до представления банками Отчета о суммах подоходного налога с нерезидентов, размещенных на условных банковских вкладах, выплаченных нерезидентам, а также перечисленных в государственный бюджет, разноска в графу 22 лицевого счета "Размещено на условном банковском вкладе" производится на основании копии платежного документа, представленного налоговым агентом в соответствии с подпунктом 2) пункта 4 статьи 198 Налогового кодекса.
141. В графе лицевого счета "Срок уплаты" указывается срок уплаты подоходного налога у источника выплаты, установленный Налоговым кодексом .
142. В графе лицевого счета "Дата зачисления на условный банковский счет" указывается дата зачисления налоговым агентом суммы удержанного налога на условный банковский вклад в казахстанский банк в пользу нерезидента согласно Отчету банка по форме 101.09.
143. В графе лицевого счета "Зачислено на условный банковский вклад"
указывается сумма подоходного налога с дохода нерезидента, размещенного на условном банковском вкладе, на основании Отчета о суммах подоходного налога с нерезидентов, размещенных на условных банковских вкладах, выплаченных нерезидентам, а также перечисленных в государственный бюджет.
В графе "Размещено на условном банковском вкладе" указывается сумма подоходного налога с дохода нерезидента, размещенного на условном банковском вкладе, на основании копии платежного документа, представленного налоговым агентом.
144. В случае, если в лицевом счете налогового агента отражены суммы начисления подоходного налога и перечисления на условный банковский вклад в пользу нерезидента, то указанная сумма не рассматривается как недоимка и в отчете формы 1-Н, в Справке об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика и задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан не отражается, а также на указанную сумму налога с даты зачисления на условный банковский вклад пеня не начисляется.
145. Для возврата ранее удержанного подоходного налога и в случае перечисления подоходного налога с доходов нерезидента на условный банковский вклад нерезидент в соответствии с пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса представляет в налоговый орган по месту регистрации налогового агента заявление.
146. После рассмотрения заявления нерезидента ответственный отдел принимает соответствующее решение по заявлению и направляет в отдел учета Реестр сумм подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, подлежащего взысканию по инкассовым распоряжениям или выплате нерезиденту (Приложение N 22) с приложением копии заявления нерезидента и письма, адресованного нерезиденту.
147. При принятии ответственным отделом решения о выплате нерезиденту суммы подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, работник отдела учета не позднее следующего дня после получения реестра отражает в графе "Уменьшено" лицевого счета налогового агента сумму подоходного налога, подлежащего выплате нерезиденту.
147-1. Возврат сумм подоходного налога из государственного бюджета производится на банковский счет нерезидента, указанный в заявлении нерезидента, на основании заключения и платежного поручения, в порядке, установленном главой 17 настоящих Правил, а также заявления на покупку и перевод иностранной валюты, представляемых в органы Казначейства.
148. При принятии ответственным отделом решения о взыскании в бюджет суммы подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, отдел учета не позднее следующего дня после получения реестра в соответствии с пунктом 11 статьи 198 Налогового кодекса направляет в банк инкассовое распоряжение на взыскание суммы подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, с приложением копии письма, адресованного нерезиденту.
149. В случае открытия условного банковского вклада в иностранной валюте инкассовое распоряжение на взыскание суммы подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, в соответствии с пунктом 13 статьи 198 Налогового кодекса выставляется в национальной валюте по рыночному курсу обмена валют на дату выставления инкассового распоряжения.
При этом в инкассовом распоряжении в назначении платежа указывается сумма подоходного налога в иностранной валюте и рыночный курс обмена валют, по которому был произведен расчет суммы в национальной валюте.
150. При этом в государственный бюджет перечисляются суммы подоходного налога в национальной валюте, пересчитанные по рыночному курсу обмена валют на момент уплаты (перечисления) налога в государственный бюджет с указанием в назначении платежа сумм перечисляемого подоходного налога и положительной или отрицательной курсовой разницы, возникающей между рыночным курсом обмена валют, установленным на дату перечисления налога в государственный бюджет и дату выставления инкассового распоряжения налогового органа.
151. Одновременно с инкассовым распоряжением отдел учета направляет в банк Запрос о суммах банковских вознаграждений, начисленных с момента размещения подоходного налога с дохода нерезидента на условном банковском вкладе до его перечисления в государственный бюджет (Приложение N 23).
152. Банковские вознаграждения подлежат перечислению в государственный бюджет в национальной валюте, пересчитанные по рыночному курсу обмена валют на день перечисления подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, в государственный бюджет.
153. Банк не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения инкассового распоряжения налогового органа, в соответствии с пунктом 12 статьи 198 Налогового кодекса перечисляет сумму подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, в государственный бюджет и направляет в налоговый орган Сведения о суммах банковских вознаграждений, начисленных с момента размещения подоходного налога с доходов нерезидентов на условном банковском вкладе до перечисления в государственный бюджет, по форме 101.10.
154. После получения от банка сведений о начисленных суммах банковских вознаграждений, отдел учета в течение рабочего дня с момента получения сведений в соответствии с пунктом 11 статьи 198 Налогового кодекса направляет в банк инкассовое распоряжение на взыскание суммы банковских вознаграждений в государственный бюджет.
155. Банк не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения инкассового распоряжения от налогового органа, в соответствии с пунктом 12 статьи 198 Налогового кодекса перечисляет сумму банковских
156. После получения платежных документов от органов Казначейства работник отдела учета не позднее следующего дня осуществляет разноску поступлений суммы подоходного налога в лицевой счет налогового агента в графу "Уплачено" и суммы банковских вознаграждений в графу "Уплачено (возвращено) пени". Одновременно в графе "Начислено (уменьшено) пени" на основании Сведения о суммах банковских вознаграждений, направленного банком в налоговый орган, по форме 101.10 отражается сумма банковских вознаграждений, перечисленных в бюджет.
157. При размещении подоходного налога на условном банковском вкладе в иностранной валюте и возникновении курсовой разницы между рыночным курсом обмена валют, установленным на дату перечисления подоходного налога в государственный бюджет и дату его размещения на условном банковском вкладе, начисленная сумма подоходного налога в лицевом счете налогового агента корректируется по рыночному курсу обмена валют, установленному на дату уплаты (перечисления) подоходного налога в государственный бюджет, в порядке, установленном пунктами 158-159 настоящих Правил.
158. При возникновении положительной курсовой разницы отдел учета производит разноску суммы курсовой разницы в графу "Начислено" лицевого счета.
159. При возникновении отрицательной курсовой разницы отдел учета производит разноску суммы курсовой разницы в графу "Уменьшено" лицевого
160. При нарушении условий договора об условном банковском вкладе и несвоевременном перечислении удержанных сумм подоходного налога в государственный бюджет, произошедших по вине банка, в соответствии с пунктом 15 статьи 198 Налогового кодекса банк несет ответственность в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Глава 15. Учет ошибочно зачисленных, невыясненных налогов и других
161. Ошибочными считаются поступления, при перечислении которых допущены следующие ошибки:
1) РНН не соответствует наименованию налогоплательщика (налогового агента);
2) неверно указан РНН налогового органа - получателя;
3) банком, или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, неверно оформлено платежное поручение;
4) банком, или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, ошибочно дважды зачислены налоги и другие обязательные платежи;
5) текстовое назначение платежа не соответствует коду назначения платежа и коду бюджетной классификации доходов;
6) отсутствие регистрационных данных налогоплательщика (налогового агента) в данном налоговом органе;
7) налогоплательщик не является плательщиком по данному виду налога или другому обязательному платежу.
162. При передаче органом Казначейства поступлений налоговому органу по платежным документам ошибочные, невыясненные поступления, прошедшие в реестре уплаты налогов в бюджет, но не отразившиеся в лицевых счетах, отражаются в Журнале регистрации ошибочно зачисленных, невыясненных налогов и других обязательных платежей в бюджет (Приложение N 31).
163. Работник отдела учета ежедневно проводит работу по выяснению принадлежности ошибочных платежных документов, после чего, производит правильную разноску в лицевой счет или осуществляет зачет либо возврат ошибочно зачисленных налогов и других обязательных платежей в тот налоговый орган, где зарегистрирован налогоплательщик (налоговый агент), о чем делается соответствующая запись в Журнале регистрации ошибочно зачисленных, невыясненных налогов и других обязательных платежей в бюджет.
164. Возврат и зачет ошибочных поступлений производится на основании заявления налогоплательщика (налогового агента) (при необходимости), заключения (Приложение N 18) и платежного поручения через органы Казначейства в установленном порядке.
165. (исключен - приказом Председателя Налогового комитета 165-1. Зачет и возврат ошибочно зачисленных таможенных платежей и налогов, пени производится на основании подтверждения о наличии излишне или ошибочно уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пени в бюджет, выданного таможенным органом по месту уплаты таможенных платежей и налогов, пени.
166. Зачет ошибочно зачисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет производится с одного кода бюджетной классификации доходов на другой и/или с одного налогового органа в другой.
167. Зачет и возврат ошибочно зачисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет производится органами казначейства на основании следующих документов, представляемых налоговыми органами:
1) заключения;
2) платежных поручений.
168. Невыясненными являются платежи в бюджет, зачисленные органом Казначейства на основании платежных документов на соответствующий код бюджетной классификации доходов "Невыясненные поступления".
169. В течение трех банковских дней работник отдела учета осуществляет выяснение принадлежности поступивших налогов и других обязательных платежей в бюджет для дальнейшего зачисления налогов и других обязательных платежей в бюджет в соответствии с классификацией доходов бюджета.
170. Возврат из бюджета налогов и других обязательных платежей в случаях ошибочного двойного зачисления в бюджет банками или организациями, осуществляющими банковские операции, если указанные суммы подтверждаются одним и тем же платежным документом (с той же суммой, по тому же виду налога (платежа), за тот же налоговый период) производится налоговыми органами в следующем порядке.
Банками или организациями, осуществляющими банковские операции, в налоговый орган представляется обоснованное заявление на возврат налогов и других обязательных платежей с указанием следующих реквизитов:
1) номер, дата платежного документа;
2) наименование, РНН налогоплательщика;
3) код классификации доходов бюджета;
4) бенефициар;
5) РНН, ИИК Бенефициара, БИК Банка бенефициара;
6) сумма налога (платежа).
На основе представленного заявления производится налоговая проверка на достоверность и подтверждение двойного списания суммы налогов и других обязательных платежей, как со счетов налогоплательщиков, так и со счетов банков или организаций, осуществляющих банковские операции.
В случае подтверждения двойного зачисления в бюджет налогов и других обязательных платежей необходимо произвести возврат банкам или организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций на основании заявления и актов налоговой проверки по платежным поручениям и заключениям.
После получения отчетов и платежных документов от территориальных органов Казначейства о возврате указанных сумм из бюджета в лицевых счетах налогоплательщиков (налоговых агентов) производятся соответствующие записи в графе "Возвращено".
Глава 16. Учет налоговой задолженности, взысканной по инкассовым
171. Инкассовые распоряжения формируются, регистрируются в Журнале регистрации инкассовых распоряжений (Приложение N 35) и передаются в банки, или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для выставления на банковские счета налогоплательщиков (налоговых агентов), которые имеют налоговую задолженность в бюджет. При передаче более одного инкассового распоряжения в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, налоговыми органами составляется реестр инкассовых распоряжений, в котором указываются:
1) наименование налогоплательщика;
2) РНН налогоплательщика;
3) банковский счет налогоплательщика;
4) сумма налога (платежа);
5) код бюджетной классификации доходов;
6) дата и номер инкассового распоряжения;
7) код назначения платежа.
172. При полной уплате в бюджет задолженности налогоплательщика (налогового агента) по инкассовому распоряжению налогового органа в лицевом счете производится разноска по всем реквизитам, аналогично порядку разноски по платежным поручениям. А в Журнале регистрации инкассовых распоряжений производится отметка об исполнении указанного инкассового распоряжения по соответствующим графам.
173. При частичной оплате инкассового распоряжения в налоговый орган направляется электронное платежное поручение с отметкой о частичной оплате.
При разноске в лицевые счета учитываются следующие данные:
1) номер инкассового распоряжения;
2) дата списания суммы с банковского счета налогоплательщика (налогового агента);
3) оплаченная сумма налога или другого обязательного платежа;
4) дата зачисления в бюджет.
В Журнале регистрации инкассовых распоряжений производится отметка о частичном списании средств по данному распоряжению с указанием номера банковского счета, с которого произведено списание денег. <*>
Глава 17. Учет зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени в бюджет
174. Для проведения зачета или возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени в бюджет в налоговый орган по месту уплаты представляется письменное заявление.
Излишне уплаченная сумма налога и платы в соответствии с пунктом 3 статьи 39 Налогового кодекса подлежит обязательному зачету в счет погашения пени и штрафов по данному виду налога и платы без заявления
175. В заявлении юридического лица, физического лица - индивидуального предпринимателя должны быть указаны сведения:
1) наименование заявителя; Ф.И.О. индивидуального предпринимателя;
2) РНН (нерезидент указывает при наличии);
3) адрес заявителя;
4) вид налога или другого обязательного платежа, по которому образовалась излишне уплаченная сумма;
5) сумма, подлежащая возврату или зачету;
6) код и вид налога, платы, на который зачитывается излишне уплаченная сумма;
7) в случае возврата на банковский счет - номер банковского счета налогоплательщика (налогового агента) и наименование банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также их реквизиты.
176. Аналогично в письменном заявлении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, должно быть указано:
1) фамилия, имя и отчество заявителя;
4) номер удостоверения личности, паспорта или заменяющего его документа и кем он выдан;
5) наименование налога или другого обязательного платежа, по которому образовалась излишне уплаченная сумма;
6) сумма, предъявленная к уплате, и номер платежного извещения для физических лиц;
7) фактически внесенная сумма;
8) сумма, подлежащая возврату, зачету;
9) код и вид налога, на который зачитывается излишне уплаченная сумма;
10) номер банковского счета физического лица, на который следует произвести возврат излишне уплаченных сумм налогов и наименование банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций.
177. При возврате излишне уплаченной суммы налога или другого обязательного платежа, пени налогоплательщик (налоговый агент) к заявлению должен приложить подлинник или копию платежного документа об уплате налога или другого обязательного платежа, пени и, в случае, если обязанность по исчислению сумм отдельных видов обязательных платежей возложена на уполномоченный орган, документа уполномоченного органа, являющегося основанием для возврата.
178. При утере подлинника или копии платежного документа об уплате налогов и других обязательных платежей, пени в бюджет, возврат излишне уплаченной суммы налога или другого обязательного платежа, пени осуществляется при подтверждении факта излишне уплаченной суммы на основании документов налоговых или уполномоченных органов.
179. При возврате уплаченной суммы подоходного налога налогоплательщик-нерезидент представляет заявление на возврат уплаченной суммы подоходного налога с доходов, полученных из источников в Республике Казахстан, в соответствии с положениями международного договора об избежании двойного налогообложения, в котором указываются:
сумма удержанного налога;
сумма налога, подлежащая удержанию по международному договору;
общая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета или условного банковского вклада.
180. Для зачета или возврата излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пени плательщик обращается с заявлением в таможенный орган по месту уплаты таможенных платежей и налогов, пени для получения Подтверждения о наличии излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пени в бюджет.
После получения Подтверждения таможенного органа о наличии излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пени в бюджет плательщик представляет в налоговый орган по месту регистрации таможенного органа письменное заявление на зачет или возврат излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пени в порядке, изложенном в пункте 175 Правил. К заявлению прилагаются следующие документы:
1) копии платежных документов об уплате таможенных платежей и налогов, пени;
2) подтверждение о наличии излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пени в бюджет, выданное таможенным органом по месту уплаты таможенных платежей и налогов, пени.
Для осуществления зачета или возврата излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пени налоговый орган по месту регистрации таможенного органа направляет запрос в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика о наличии задолженности по налогам и другим обязательным платежам, пени в бюджет.
При наличии задолженности по налогам и другим обязательным платежам, пени в бюджет зачет излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пени производится на основании заявления (Приложение N 27) в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.
При отсутствии задолженности по налогам и другим обязательным платежам, пени в бюджет налоговым органом по месту регистрации таможенного органа производится возврат излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пени на банковский счет плательщика на основании заявления (Приложение N 28).
(вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря
181. Сумма излишне уплаченного налога, указанная в заявлении налогоплательщика, налогового агента должна быть подтверждена актом сверки формы N 23 (Приложение N 10).
182. Акт сверки формы N 23 по излишне уплаченной сумме налога составляется в двух экземплярах, подписывается начальником, работником отдела учета и налогоплательщиком (налоговым агентом).
Один экземпляр вручается налогоплательщику (налоговому агенту), второй экземпляр остается в отделе учета.
183. В случае подтверждения факта зачисления излишней суммы в бюджет в результате проверки письменного заявления налогоплательщика, сумма излишне уплаченного налога и платы в бюджет в соответствии с пунктом 3 статьи 39 Налогового кодекса подлежит обязательному зачету в счет погашения налоговой задолженности налогоплательщика в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления налогоплательщика в следующем порядке:
1) в счет погашения недоимки, пени и штрафов по другим видам налогов и (или) плат;
2) в счет предстоящих платежей по данному и по другим видам налогов и (или) плат.
Указанный порядок зачета распространяется на следующие платы:
1) плата за пользование земельными участками;
2) плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
3) плата за эмиссии в окружающую среду;
4) плата за использование радиочастотного спектра;
5) плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи.
183-1. Сумма излишне уплаченной пени в бюджет подлежит зачету по заявлению налогоплательщика в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления в следующем порядке:
1) в счет погашения недоимки, пени и штрафов по другим видам налогов и
2) в счет предстоящих платежей по данному и по другим видам налогов и
184. Зачет суммы излишне уплаченного налога или платы производится по месту уплаты налога.
185. Сумма излишне уплаченного налога, платы, пени в бюджет в соответствии с пунктом 8 статьи 39 Налогового кодекса не подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика.
186. Для перевода излишне уплаченной суммы налога, платы в бюджет в счет погашения задолженности по другим видам налогов работником отдела учета заполняется в двух экземплярах заключение, а также два экземпляра платежного поручения и представляется в органы Казначейства.
187. Платежные поручения регистрируются в Журнале регистрации платежных поручений на зачет и возврат излишне уплаченных, ошибочно зачисленных, невыясненных сумм налогов и других обязательных платежей, пени в бюджет (Приложение N 29).
Заполнение формы заключения для проведения зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени в бюджет, представляемого налоговыми органами в органы Казначейства, производится в следующем порядке:
В правом верхнем углу проставляется подпись руководителя налогового органа, а в его отсутствии - лица, его замещающего, соответствующие указанным в образцах подписей.
В строке "Наименование налогового органа, РНН" указывается наименование налогового органа, производящего зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени и его РНН.
В строке "Ф.И.О. налогоплательщика (налогового агента), РНН или наименование юридического лица-налогоплательщика, РНН" указывается Ф.И.О.
физического лица или наименование юридического лица, подавших заявление на проведение зачета или возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени и их РНН. В случае, когда зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени производится в связи с исправлением ошибки налогового органа, то указывается наименование налогового органа и его РНН.
В строке "О зачете/возврате" указывается одна из следующих записей: а)
излишне уплаченной суммы в бюджет; б) ошибочно уплаченной суммы в бюджет;
в) возмещение из бюджета НДС.
В строке "в сумме" указывается сумма, подлежащая зачету или возврату цифрами и в скобках прописью.
В строке "Проверкой представленных материалов установлено, что по лицевому счету налогоплательщика на "__"________200_г. числится излишне (ошибочно) уплаченная сумма в бюджет, возмещение из бюджета НДС по налогу (платежу)" указывается дата, на которую числится излишне (ошибочно)
уплаченная сумма налога или другого обязательного платежа в бюджет или возмещение из бюджета НДС (выбрать нужное) и указать полное наименование налога или другого обязательного платежа.
В строке "Указанная сумма образовалась на счете" указывается доходный счет государственного бюджета и код бюджетной классификации, куда была зачислена сумма налога (платежа) и наименование налогового органа.
При проведении зачета или возврата излишне уплаченных сумм таможенных платежей, пени и налогов в строке "Подтверждение таможенного органа о наличии излишне уплаченных сумм таможенных платежей, пени и налогов в бюджет" указываются номер, дата и наименование таможенного органа, выдавшего Подтверждение.
В строке "Подлежит перечислению" при осуществлении зачета налогов указывается доходный счет государственного бюджета, код бюджетной классификации, куда зачитывается сумма налога и полное наименование КБК;
наименование налогового органа, РНН; при осуществлении возврата сумм налогов и других обязательных платежей, пени указывается банковский счет налогоплательщика, на который производится возврат, РНН, наименование налогоплательщика, а в случае если производится зачет в счет погашения налоговой задолженности структурного подразделения указывается РНН и наименование структурного подразделения; при осуществлении возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм физическим лицам указывается ИИК банка, наименование банка, РНН банка, Ф.И.О. физического лица, его РНН и номер В строке "КНП" указывается код назначения платежа и его полное наименование в соответствии с Таблицей кодов назначения платежа, утвержденной Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 года N 388 "Об утверждении Правил применения Государственного классификатора Республики Казахстан - единого классификатора назначения платежей, пени", зарегистрированного в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан N 1011.
В строке "__________________________________________" указывается:
(наименование банка-бенефициара, органа Казначейства)
при возврате сумм налогов и других обязательных платежей, пени на банковский счет - наименование банка-бенефициара, где обслуживается налогоплательщик; при проведении зачета сумм налогов в счет погашения задолженности по другим видам налогов - наименование органа Казначейства, в котором обслуживается налоговый орган.
В строке "БИК, Кбе" при возврате сумм налогов и других обязательных платежей, пени на банковский счет указывается банковский идентификационный код и код Кбе, где первая цифра означает признак резидентства налогоплательщика, а вторая - сектор экономики налогоплательщика; при зачете сумм налогов в счет погашения задолженности по другим видам налогов - банковский идентификационный код органа Казначейства, в котором обслуживается налоговый орган и код Кбе, где первая цифра означает признак резидентства налогового органа, а вторая - сектор экономики налогового органа.
Заключение подписывается начальником и работником отдела учета. После оформления заключения заполняется платежное поручение. Все реквизиты платежного поручения должны соответствовать реквизитам, указанным в заключении.
Заполнение платежного поручения для проведения зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени в бюджет, представляемого налоговыми органами в органы Казначейства, производится в следующем порядке:
В поле "Дата" указывается дата формирования платежного поручения.
В поле "Отправитель денег" указывается наименование налогового органа, производящего зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени.
В поле "ИИК" указывается доходный счет государственного бюджета, куда была зачислена сумма налога или другого обязательного платежа.
В поле "Код" указывается код отправителя денег (налогового органа), где первая цифра означает признак резидентства налогового органа, а вторая - сектор экономики налогового органа. Код налогового органа - 11.
В поле "РНН" указывается РНН налогового органа - отправителя денег.
В поле "БИК" указывается банковский идентификационный код органа Казначейства, в котором обслуживается налоговый орган, производящий зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени.
В поле "Банк - получатель" указывается наименование органа Казначейства, в котором обслуживается налоговый орган, производящий зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени.
В поле "Бенефициар" при проведении зачета излишне уплаченных сумм налогов указывается наименование налогового органа, на счет которого зачисляется сумма налога; при проведении возврата сумм налогов и других обязательных платежей, пени указывается наименование налогоплательщика, подавшего заявление на проведение возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени; при осуществлении возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм физическим лицам указывается наименование банка.
В поле "ИИК" при осуществлении зачета налогов указывается доходный счет государственного бюджета, куда зачитывается сумма налога; при осуществлении возврата сумм налогов и других обязательных платежей, пени указывается банковский счет налогоплательщика, на который производится возврат; при осуществлении возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм физическим лицам указывается ИИК банка-бенефициара.
В поле "Кбе" при зачете сумм налогов в счет погашения задолженности по другим видам налогов - код Кбе, где первая цифра означает признак резидентства налогового органа, а вторая - сектор экономики налогового органа; при возврате сумм налогов и других обязательных платежей, пени на банковский счет указывается Кбе бенефициара, где первая цифра означает признак резидентства налогоплательщика, а вторая - сектор экономики налогоплательщика.
В поле "РНН" при проведении зачета излишне уплаченных сумм налогов указывается РНН налогового органа - получателя денег; а при проведении возврата сумм налогов и других обязательных платежей, пени указывается РНН налогоплательщика - получателя денег ; при осуществлении возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм физическим лицам указывается РНН банка.
В поле "Банк бенефициара" при проведении зачета излишне уплаченных сумм налогов указывается наименование органа Казначейства, в котором обслуживается налоговый орган, на счет которого зачисляется сумма налога; при проведении возврата сумм налогов и других обязательных платежей, пени на банковский счет указывается наименование банка, где обслуживается налогоплательщик (указанного в заявлении), на который производится возврат.
В поле "БИК" при зачете сумм налогов в счет погашения задолженности по другим видам налогов - банковский идентификационный код органа Казначейства, в котором обслуживается налоговый орган; при возврате сумм налогов и других обязательных платежей, пени на банковский счет указывается банковский идентификационный код банка-бенефициара, где обслуживается налогоплательщик.
Поле "Банк - посредник" и поле "БИК" при проведении зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени в бюджет не заполняются.
В поле "Сумма прописью" указывается прописью сумма, подлежащая зачету в счет погашения задолженности по другим видам налогов или возврату на банковский счет, которая должна соответствовать сумме, указанной в поле "Сумма".
Поле "Дата получения товара (оказания услуг)" при проведении зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени в бюджет не заполняется.
В поле "Назначение платежа" указывается наименование, номер и дата документа, на основании которого осуществляется зачет или возврат излишне (ошибочно) уплаченных сумм в бюджет или возмещение из бюджета НДС; РНН и наименование налогоплательщика или Ф.И.О. физического лица, подавшего заявление на проведение зачета или возврата излишне уплаченных сумм; код бюджетной классификации, с которого производится зачет или возврат. При возврате физическому лицу излишне уплаченных сумм дополнительно указывается номер его счета.
В поле "Код назначения платежа" указывается один из кодов назначения платежа в соответствии с Таблицей кодов назначения платежа, утвержденной Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 года N 388 "Об утверждении Правил применения Государственного классификатора Республики Казахстан - единого классификатора назначения платежей, пени":
Поле "Код бюджетной классификации" заполняется при проведении зачета излишне уплаченных сумм налогов в счет погашения задолженности по другим налогам и указывается код бюджетной классификации, на который зачитывается сумма налога; при осуществлении возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени на банковский счет налогоплательщика не заполняется.
Поле "Дата валютирования" при проведении зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени в бюджет не Платежное поручение подписывается руководителем налогового органа, а в его отсутствии - лицом, его замещающем, и начальником отдела учета, имеющих право подписи и заверяется печатью налогового органа.
Все реквизиты платежного поручения должны соответствовать реквизитам, указанным в форме заключения.
188. По другим обязательным платежам в бюджет, где лицевые счета на каждого налогоплательщика (налогового агента) не ведутся, налогоплательщиком должны быть представлены дополнительно документы от уполномоченных органов, подтверждающие излишне уплаченную сумму других обязательных платежей.
189. В налоговый орган представляется письменное решение (заключение)
уполномоченных органов на возврат указанных сумм, где указываются обоснованные причины для возврата других обязательных платежей.
190. После проведения установленного порядка погашения задолженности сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату на банковский счет налогоплательщика (налогового агента).
191. При возврате налогоплательщику (налоговому агенту) на банковский счет излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени соблюдается порядок заполнения и представления в органы Казначейства заключения и платежного поручения, изложенный в пунктах 186 и 187 настоящей главы Правил.
192. Возврат излишне уплаченного налога и другого обязательного платежа, пени в бюджет в соответствии с пунктом 2 статьи 40 Налогового кодекса производится по месту уплаты налога и другого обязательного платежа, пени в течение пятнадцати рабочих дней со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено Налоговым кодексом.
193. В случае, если сумма возврата или зачета превышает 100-кратный размер месячного расчетного показателя, то ответственный отдел представляет письменное заключение, подтверждающее обоснованность данного возврата или зачета.
194. Записи о произведенных зачетах и возвратах в лицевых счетах производятся на основании отчетов органов Казначейства, платежных поручений налогового органа, а также заключения налогового органа.
195. Не подлежат возврату из бюджета следующие виды уплаченных других обязательных платежей, за исключением ошибочно уплаченных:
1) сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;
2) (исключен - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования) ;
3) плата за пользование животным миром;
4) плата за лесные пользования;
5) плата за использование особо охраняемых природных территорий;
6) плата за пользование судоходными водными путями;
7) плата за размещение наружной (визуальной) рекламы;
8) консульские сборы.
196. Для возврата из бюджета сборов, по которым произведена уплата в бюджет, но не произведены регистрационные действия, в налоговый орган по месту уплаты, кроме заявления на возврат представляется документ, выданный соответствующим регистрирующим органом, с решением о необходимости возврата указанного платежа.
Указанный порядок распространяется на следующие виды сборов:
1) сбор за государственную регистрацию юридических лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств;
2) сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;
3) сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
4) сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;
5) сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;
6) сбор за государственную регистрацию транспортных средств;
7) сбор за государственную регистрацию лекарственных средств;
8) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
9) сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна или строящего судна;
10) сбор с аукционов.
197. (исключен - приказом Председателя Налогового комитета
198. Для возврата из бюджета государственной пошлины в налоговый орган по месту уплаты представляется:
1) заявление на возврат;
2) документ (подлинный или заверенная копия) соответствующего органа, являющийся основанием для возврата государственной пошлины;
3) документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в бюджет.
При этом указанные документы должны быть представлены до истечения годичного срока со дня зачисления суммы государственной пошлины в бюджет.
199. При нарушении срока зачета и возврата излишне уплаченного налога и других обязательных платежей, пени в бюджет возврат производится в соответствии с пунктом 7 статьи 39 и пунктом 3 статьи 40 Налогового кодекса с начислением пени в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан за каждый день нарушения срока зачета и возврата. <*>
200. Налогоплательщик вправе потребовать в соответствии с пунктом 2 статьи 38 Налогового кодекса зачет излишне уплаченных сумм налогов или возврат излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени в бюджет в течение пяти лет после окончания налогового периода и (или) в течение пяти лет после завершения срока действия контракта на недропользование по налогам, указанным в пункте 1-1 статьи 38 Налогового кодекса.
201. При разноске платежного документа, на основании которого был осуществлен зачет между кодами классификации доходов бюджета, или возврат на банковский счет налогоплательщика (налогового агента) в лицевых счетах отражаются следующие операции:
1) в лицевом счете по соответствующему коду, с которого произведен зачет на другой код классификации доходов бюджета, а также при возврате на банковский счет налогоплательщика (налогового агента) сумма зачета или возврата отражается в графе "Возвращено";
2) в лицевом счете по соответствующему коду, на который зачтена сумма - в графе "Уплачено".
202. В случае удержания и уплаты налога налоговым агентом по месту своей регистрации и представления налогоплательщиком заявления на зачет или возврат излишне уплаченных сумм в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика, налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика направляет письменный запрос в налоговый орган по месту уплаты налога на подтверждение факта уплаты в бюджет суммы, указанной в заявлении с приложением копии заявления на зачет или возврат и копии платежного документа налогового агента об уплате налога.
При подтверждении факта уплаты в бюджет суммы, указанной в заявлении налоговый орган по месту уплаты налога переводит сумму излишне уплаченного налога на соответствующий код бюджетной классификации в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.
После получения подтверждающих документов с органов Казначейства сумма излишне уплаченного налога, переведенная в адрес налогового органа по месту регистрации налогоплательщика отражается по графе 4 "Возвращено за день" реестра формы N 25 (Приложение N 6). В лицевом счете налогового агента указанная сумма возврата не отражается.
После поступления в бюджет сумма излишне уплаченного налога отражается в графе 2 "Поступило за день" реестра формы N 25.
Налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика оформляет и представляет в органы Казначейства заключение в двух экземплярах на возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога, а также два экземпляра платежного поручения.
После получения подтверждающих платежных документов и ведомостей с органов Казначейства указанная сумма возврата или зачета отражается по графе 4 "Возвращено за день" реестра формы N 25, а также в графе 2 "Поступило за день"
по соответствующему коду, на который произведен зачет суммы излишне уплаченного налога.
Глава 18. Возврат налога на добавленную стоимость
203. Действие настоящей главы распространяется на плательщиков налога на добавленную стоимость Республики Казахстан, имеющих подтвержденную актом налоговой проверки либо заключения налогового органа к акту налоговой проверки в случае, предусмотренном пунктом 4 статьи 252 Налогового кодекса сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату из бюджета по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, на грантополучателей или исполнителей, назначенных грантополучателем (далее - грантополучатель), имеющих подтвержденную актом налоговой проверки либо заключения налогового органа к акту налоговой проверки в случае, предусмотренном пунктом 4 статьи 252 Налогового кодекса, проведенной в соответствии с подпунктом 4) и/или 6) пункта 2 статьи 534 Налогового кодекса, сумму налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам по приобретенным за счет средств гранта товарам (работам, услугам), а также на дипломатических и приравненных к ним представительств, аккредитованных в Республике Казахстан (далее - представительства), имеющих подтвержденную актом налоговой проверки либо заключения налогового органа к акту налоговой проверки в случае, предусмотренном пунктом 4 статьи 252 Налогового кодекса, проведенной в соответствии с подпунктом 4) и/или 6) пункта 2 статьи 534 Налогового кодекса, сумму налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними (далее - пользование представительствами).
204. Возврат налога на добавленную стоимость плательщикам налога на добавленную стоимость и грантополучателям производится в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 252 и пунктом 2 статьи 253 Налогового кодекса.
205. Возврат (зачет) суммы налога на добавленную стоимость, подтвержденного актом налоговой проверки, производится налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика.
206. При отсутствии налоговой задолженности по месту нахождения налогоплательщика возврат (зачет) в счет погашения имеющейся налоговой задолженности по видам налогов производится:
по месту нахождения объектов и/или регистрации объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
по месту осуществления деятельности налогоплательщика;
по месту нахождения структурных подразделений налогоплательщика в счет погашения задолженности по которым осуществляется возврат (зачет).
207. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату из бюджета, не подлежит возврату (зачету) в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика, за исключением случаев, установленных подпунктом 1) пункта 2 статьи 252 Налогового кодекса.
208. В течение одного рабочего дня после подписания акта налоговой проверки либо заключения налогового органа к акту налоговой проверки в случае, предусмотренном пунктом 4 статьи 252 Налогового кодекса, по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату из бюджета, ответственный отдел составляет Справку об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика и задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан (Приложение N 11) с учетом налоговой задолженности структурных подразделений налогоплательщика либо головной организации плательщика налога на добавленную стоимость, составленные на дату подписания акта налоговой проверки.
Плательщик налога на добавленную стоимость или грантополучатель вправе самостоятельно представить в налоговый орган Акт сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам согласно приложению N 10 к настоящим Правилам по налогам, по которым плательщик налога на добавленную стоимость или грантополучатель является самостоятельным плательщиком и по налогам структурных подразделений, составленный на дату не позднее одного рабочего дня со дня 208-1. В случае, если сумма налога на добавленную стоимость, подтвержденного актом налоговой проверки либо заключением налогового органа к акту налоговой проверки в случае, предусмотренном пунктом 4 статьи 252 Налогового кодекса, не превышает налоговую задолженность плательщика налога на добавленную стоимость или грантополучателя согласно Справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика и задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан или Акту сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, то для возврата (зачета) налога на добавленную стоимость плательщиком налога на добавленную стоимость или грантополучателем после проведения налоговой проверки в налоговый орган представляется Заявление о возврате налога на добавленную стоимость, подтвержденного актом налоговой проверки либо заключением налогового органа к акту налоговой проверки в случае, предусмотренном пунктом 4 статьи 252 Налогового кодекса, по форме 332.00 (далее - Заявление по форме 332.00).
При этом не позднее одного рабочего дня после получения Справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика и задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан или представления Акта сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам налоговый орган сообщает плательщику налога на добавленную стоимость или грантополучателю о необходимости представления Заявления по форме 332.00.
208-2. В случае, если сумма налога на добавленную стоимость, подтвержденного актом налоговой проверки либо заключением налогового органа к акту налоговой проверки в случае, предусмотренном пунктом 4 статьи 252 Налогового кодекса, превышает либо равна налоговой задолженности плательщика налога на добавленную стоимость или грантополучателя согласно Справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика и задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан либо Акту сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, возврат (зачет) налога на добавленную стоимость производится налоговым органом на основании акта налоговой проверки по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного к возврату из бюджета либо заключения налогового органа к акту налоговой проверки в случае, предусмотренном пунктом 4 статьи 252 Налогового кодекса, Справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика и задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан либо Акта сверки, не позднее одного рабочего дня со дня получения Справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика и задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан либо Акта сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам без представления плательщиком налога на добавленную стоимость или грантополучателем Заявления по форме 332.00.
209. Возврат (зачет) налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами на основании Заявления по форме 332.00 или акта налоговой проверки либо заключением налогового органа к акту налоговой проверки в случае, предусмотренном пунктом 4 статьи 252 Налогового кодекса, в пределах сумм налога на добавленную стоимость, подтвержденного актом налоговой проверки либо заключением налогового органа к акту налоговой проверки в случае, предусмотренном пунктом 4 статьи 252 Налогового кодекса.
210-211. (Пункты исключены - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
212. При проведении зачета налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при импорте товаров, к Заявлению по форме 332.00 прилагается подтверждение таможенного органа с указанием суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при импорте товаров.
212-1. При возврате налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке в соответствии с пунктом 2 Налогового статьи 251 кодекса, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату из бюджета, не должна превышать положительное сальдо налога на добавленную стоимость по лицевому счету заявителя, которое образовалось за счет превышения суммы налога, относимого в зачет над суммой начисленного налога, сложившегося по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, за налоговый период (периоды), за который (которые) сумма налога на добавленную стоимость предъявлена заявителем к возврату из бюджета и подтверждена актом налоговой проверки, с учетом всех обязательств по налогу на добавленную стоимость.
В соответствии с пунктом 3 статьи 251 Налогового кодекса возврату из бюджета подлежит превышение суммы налога, отнесенного в зачет над суммой начисленного налога, сложившееся на конец налогового периода, в котором совершены обороты, облагаемые по нулевой ставке, в части суммы налога, использованного для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке, с учетом всех обязательств по налогу на добавленную стоимость.
В случае, если сумма превышения налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату из бюджета по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, была зачтена в счет предстоящих платежей в бюджет по налогу на добавленную стоимость в последующие налоговые периоды, и на дату подписания акта налоговой проверки и (или) на дату составления налоговым органом заключения на возврат на лицевом счете плательщика налога на добавленную стоимость не имеется положительного сальдо налога на добавленную стоимость, то сумма налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, не подлежит возврату из бюджета.
213. Не позднее одного рабочего дня со дня получения Заявления по форме
332.00 в случае, указанном в пункте 208-1 настоящих Правил либо получения ответственным отделом Справки или представления плательщиком налога на добавленную стоимость или грантополучателем Акта сверки в случае, указанном в пункте 208-2 настоящих Правил, либо подписания акта налоговой проверки представительства, ответственный отдел налогового органа составляет распоряжение на возврат налога на добавленную стоимость (далее - распоряжение) в двух экземплярах:
по форме согласно приложению N 14 к настоящим Правилам - при возврате (зачете) налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке;
по форме согласно приложению N 15 к настоящим Правилам - при возврате (зачете) налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет средств гранта;
по форме согласно приложению N 16 к настоящим Правилам - при возврате налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам по товарам (работам, услугам), приобретенным для пользования представительствами.
214. На основании каждого Заявления по форме 332.00 и на каждый акт налоговой проверки либо заключение налогового органа к акту налоговой проверки в случае, предусмотренном пунктом 4 статьи 252 Налогового кодекса, составляется отдельное распоряжение.
215. Распоряжение утверждается руководителем налогового органа или лицом, его замещающим, в день его представления ответственным отделом и передается в отдел учета для осуществления фактического возврата (зачета)
налога на добавленную стоимость.
215-1. На основании распоряжения не позднее двух рабочих дней после его получения отделом учета на каждый код бюджетной классификации доходов составляется заключение, согласно приложению N 18 (далее - заключение) к настоящим Правилам, в двух экземплярах и платежное поручение в двух экземплярах.
215-4. Заключение утверждается руководителем налогового органа или лицом, его замещающим, в день его представления отделом учета на утверждение.
215-5. Не позднее одного рабочего дня оформленные отделом учета заключения и платежные поручения направляются в территориальные органы казначейства с указанием в назначении платежа реквизитов распоряжения на проведение возврата (зачета) налога на добавленную стоимость.
215-6. После проведения возврата (зачета) налога на добавленную стоимость работник отдела учета налогового органа возвращает второй экземпляр распоряжения с отметкой об исполнении ответственному отделу. Первый экземпляр распоряжения остается в отделе учета.
215-7. После проведения возврата налога на добавленную стоимость путем зачета в счет налога на добавленную стоимость подлежащего уплате за нерезидента налогоплательщику выдается Подтверждение о проведенном зачете по налогу на добавленную стоимость согласно Приложению N 18-1 к настоящим Правилам.
Глава 19. Учет и передача лицевых счетов при реорганизации юридического
216. В случае представления в налоговый орган документов о реорганизации юридического лица с уполномоченных органов, осуществляющих государственную регистрацию, перерегистрацию и ликвидацию юридических лиц о реорганизации юридического лица, налоговый орган в соответствии с пунктом 1 статьи 35 Налогового кодекса обязан передать налоговые обязательства реорганизованного юридического лица его правопреемнику (правопреемникам).
217. Налоговый орган на основе представленных документов составляет акт сверки по платежам в бюджет реорганизованного юридического лица (при их отсутствии с правопреемником).
218. До передачи налоговых обязательств правопреемнику (правопреемникам) производится зачет суммы излишне уплаченного налога в бюджет в счет погашения налоговой задолженности реорганизованного юридического лица в порядке, изложенном в пункте 183 главы 17 настоящих Правил. После проведения зачета составляется акт сверки.
219. Копии лицевых счетов и акты сверок по платежам в бюджет направляются в налоговый орган, принимающий налоговые обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица.
220. Указанные документы направляются сопроводительным письмом, где приводится перечень видов налогов и платежей, по которым направляются копии лицевых счетов, указывается дата, на которую распечатаны лицевые счета, проставляются подписи руководителя, печать передающего налогового органа.
221. В лицевых счетах передающего налогового органа после подведения итогов в графе "Содержание операции и документ, на основании которого производится запись" лицевого счета производится запись следующего содержания: "Копии лицевых счетов переданы в налоговый орган по _______________(району, городу, области)", дата, подписи, печать налогового
222. Налоговый орган, принимающий налоговые обязательства реорганизованного юридического лица на основе полученных документов в лицевой счет правопреемника вносит только "сальдо" реорганизованного юридического лица.
При принятии налоговых обязательств реорганизованного юридического лица принимающий налоговый орган обязан уведомить передающий налоговый орган о принятии "сальдо" в течение десяти рабочих дней.
223. В случае наличия у реорганизованного юридического лица нескольких правопреемников, "сальдо" (включая и налоговую задолженность) распределяется реорганизованным юридическим лицом по доле участия правопреемников в реорганизованном юридическом лице в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.
224. Реорганизация юридического лица в соответствии с пунктом 3 статьи 35 Налогового кодекса не является основанием изменения сроков исполнения его налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет правопреемником (правопреемниками).
Глава 20. Учет и передача лицевых счетов при изменении места нахождения или места осуществления деятельности налогоплательщика (налогового агента)
225. Передача лицевых счетов налогоплательщика (налогового агента) из одного налогового органа в другой налоговый орган при изменении места нахождения юридического лица, филиала и представительства производится на основании извещения, представляемого в соответствии со статьей 520-1 Налогового кодекса.
Передача лицевых счетов налогоплательщика (налогового агента) из одного налогового органа в другой налоговый орган при изменении места осуществления деятельности налогоплательщика (налогового агента), места нахождения юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, и места жительства физического лица производится на основании представленного заявления о снятии с регистрационного учета.
При этом ответственный отдел налогового органа представляет в отдел учета список, где указываются:
1) полное наименование налогоплательщика (налогового агента);
3) дата снятия с учета;
4) наименование налогового органа, куда переходит налогоплательщик (налоговый агент).
226. На основании представленного заявления о снятии с регистрационного учета налоговый орган по месту прежнего нахождения (осуществления деятельности) налогоплательщика (налогового агента) в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления составляет акт сверки по каждому виду налога и другого обязательного платежа за период с начала текущего года до даты снятия с учета, на которую производится передача лицевых счетов.
В случае, если налогоплательщик в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления о снятии с регистрационного учета не явился в налоговый орган для составления акта сверки, то передача лицевых счетов с одного налогового органа в другой производится без составления акта сверки.
227. До передачи указанных лицевых счетов другому налоговому органу производится зачет по заявлению налогоплательщика суммы излишне уплаченного налога и платы в бюджет в счет погашения налоговой задолженности, при условии, если не истек установленный Налоговым кодексом срок исковой давности и в порядке, установленном в пункте 183 главы 17 настоящих Правил.
228. После проведения зачета сумма излишне уплаченного налога или другого обязательного платежа подлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика по его заявлению.
229. В случае непредставления налогоплательщиком заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога или другого обязательного платежа на банковский счет, после проведения зачета в порядке, изложенном в пункте 183 главы 17 настоящих Правил, сумма излишне уплаченного налога или другого обязательного платежа передается по копиям лицевых счетов без перевода через органы Казначейства. <*>
230. После проведения зачета, возврата излишне уплаченной суммы налога или другого обязательного платежа на банковский счет налогоплательщика в лицевых счетах подводятся итоги по соответствующим графам.
В лицевых счетах передающего налогового органа производится запись "Лицевой счет закрыт _______, копии лицевых счетов ______направлены (дата)
налоговому органу по_______(району, городу) ___________(области, города)".
231. Передаваемые копии лицевых счетов распечатываются за последние пять лет, а также за текущий год до даты их закрытия и передаются в налоговый орган по новому месту нахождения, месту осуществления деятельности налогоплательщика. В передаваемых копиях лицевых счетов указывается Ф.И.О.
начальника и работника отдела учета, заверяются подписью руководителя и печатью передающего налогового органа.
232. Акт сверки с налогоплательщиком после проведения зачета, возврата, перевода излишне уплаченной суммы налога составляется в трех экземплярах, где первый экземпляр остается в налоговом органе, второй - вручается налогоплательщику, третий экземпляр направляется налоговому органу по новому месту нахождения, месту осуществления деятельности
233. В сопроводительном письме, адресованном налоговому органу, указывается перечень прилагаемых актов сверок и перечень передаваемых копий лицевых счетов. Лицевые счета передаются на бумажных носителях.
234. Лицевые счета за последние пять лет, а также за текущий год до даты их закрытия хранятся в установленном порядке в передающем налоговом органе.
235. Акты сверок и второй экземпляр сопроводительного письма подшиваются в соответствующую по номенклатуре дел папку.
236. В течение десяти рабочих дней после подачи заявления и проведения сверки с налогоплательщиком все документы налогоплательщика (налогового агента) должны быть переданы в налоговый орган по новому месту нахождения, месту осуществления деятельности налогоплательщика (налогового агента).
237. При получении документов, налоговый орган по новому месту нахождения, месту осуществления деятельности налогоплательщика обязан в течение десяти рабочих дней уведомить передающий налоговый орган о получении указанных документов.
238. Налоговый орган по новому месту нахождения, месту осуществления деятельности налогоплательщика (налогового агента) открывает новые лицевые счета с учетом входящего "сальдо", полученного от налогового органа по прежнему месту ведения лицевых счетов.
238-1. Налоговый орган по новому месту нахождения, месту осуществления деятельности налогоплательщика (налогового агента) при наличии налоговой задолженности по налоговым обязательствам в порядке, установленном Налоговым кодексом, выставляет инкассовые распоряжения и уведомляет налоговый орган по прежнему месту о выставлении инкассовых распоряжений.
Налоговый орган по прежнему месту нахождения, месту осуществления деятельности налогоплательщика при получении уведомления отзывает ранее выставленные инкассовые распоряжения.
239. (Пункт исключен - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с
240. При возникновении ситуации, когда сумма излишне уплаченного налога или другого обязательного платежа была передана в другой налоговый орган по копиям лицевых счетов текущего года без перевода через органы Казначейства и не возвращена налогоплательщику (налоговому агенту) на его банковский счет, излишне уплаченная сумма налога или другого обязательного платежа возвращается по месту уплаты в следующем порядке:
1) в налоговом органе по новому месту нахождения, месту осуществления деятельности по копиям лицевых счетов устанавливается факт излишней уплаты в бюджет. В случаях необходимости подтверждения факта излишней уплаты в бюджет за прошедшие периоды производится запрос в налоговый орган по прежнему месту ведения лицевых счетов;
2) в случае подтверждения факта излишней уплаты в бюджет копия заявления налогоплательщика (налогового агента) на возврат излишне уплаченной суммы (заявление остается в деле налогоплательщика) вместе с сопроводительным письмом направляется налоговому органу по прежнему месту нахождения налогоплательщика (налогового агента), где ранее была произведена уплата в бюджет указанной суммы налога или другого обязательного платежа;
3) налоговый орган по прежнему месту нахождения налогоплательщика (налогового агента) на основании полученного письма и копии заявления налогоплательщика (налогового агента) оформляет два экземпляра заключения на перевод указанной суммы налога или другого обязательного платежа в адрес налогового органа, куда выбыл налогоплательщик (налоговый агент) и представляет в органы Казначейства платежное поручение на перевод излишне уплаченной суммы налога или другого обязательного платежа в адрес налогового органа, куда выбыл указанный налогоплательщик (налоговый агент);
4) после поступления указанной суммы на счет налогового органа по новому месту нахождения, месту осуществления деятельности на основании отчетов органов Казначейства, платежных поручений налогового органа, а также заключения, налоговый орган отражает указанную сумму только в Реестре поступлений и возвратов налогов и других обязательных платежей в бюджет формы N 25 (Приложение N 6) (графа "Поступило за день"). Аналогично налоговый орган, откуда выбыл налогоплательщик (налоговый агент), после перевода указанной суммы отражает ее только в Реестре поступлений и возвратов налогов и других обязательных платежей в бюджет формы N 25 (графа "Возвращено (выплачено за день");
5) не позднее следующего дня со дня зачисления указанной суммы, налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика производит зачет излишне уплаченной суммы налога в порядке, изложенном в пункте 183 главы 17 настоящих Правил, затем представляет в орган Казначейства заключение в двух экземплярах и два экземпляра платежного поручения на возврат излишне уплаченной суммы налога или другого обязательного платежа на банковский счет налогоплательщика (налогового агента);
6) после получения платежных документов с органа Казначейства о возврате на банковский счет налогоплательщика (налогового агента) излишне уплаченной суммы налога или другого обязательного платежа в бюджет, указанная сумма отражается в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) по графе "Возвращено".
Глава 21. Учет исполнения налоговых обязательств ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя
241. Ответственный отдел представляет в отдел учета список ликвидируемых юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.
242. При наличии у ликвидируемого юридического лица структурных подразделений представляется их перечень с указанием реквизитов (наименование, РНН, местонахождение, банковские реквизиты).
243. На дату принятия решения о ликвидации юридического лица, индивидуального предпринимателя составляется акт сверки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в трех экземплярах по всем кодам классификации доходов бюджета.
При ликвидации юридического лица, имеющего структурные подразделения, составляется акт сверки по юридическому лицу и его структурным подразделениям, состоящим на регистрационном учете в данном и других налоговых органах.
244. В случае наличия у ликвидируемого юридического лица структурных подразделений составляются акты сверок по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в двух экземплярах по всем структурным подразделениям и кодам классификации доходов бюджета.
245. Один экземпляр акта сверки вручается юридическому лицу, а второй экземпляр остается в налоговом органе. При наличии у ликвидируемого юридического лица налоговой задолженности составляется третий экземпляр акта сверки, который направляется учредителям (участникам) ликвидируемого
246. В сведения о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе вводится признак "Ликвидируемое юридическое лицо" или "Ликвидируемый индивидуальный предприниматель".
247. В случае возникновения в период ликвидации налоговых обязательств исполнение производится по мере их возникновения в сроки и порядке, установленные Налоговым кодексом.
248. Налоговая задолженность ликвидируемого юридического лица в соответствии с пунктом 1 статьи 34 Налогового кодекса погашается за счет денег указанного юридического лица, в том числе полученных от реализации его имущества, в порядке очередности, установленной законодательными актами Республики Казахстан. При этом погашается налоговая задолженность структурных подразделений ликвидируемого юридического лица.
Если имущества ликвидируемого юридического лица недостаточно для погашения в полном объеме налоговой задолженности, остающаяся часть налоговой задолженности в соответствии с пунктом 2 статьи 34 Налогового кодекса погашается учредителями (участниками) ликвидируемого юридического лица в случаях, установленных законодательными актами Республики Казахстан.
249. Если ликвидируемое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель имеет суммы излишне уплаченных налогов, других обязательных платежей и пени в бюджет, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя в порядке, установленном пункте 183 главы 17 настоящих Правил.
250. При отсутствии у ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя налоговой задолженности сумма излишне уплаченных налогов, других обязательных платежей и пени в бюджет подлежит возврату этому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю после проведения налоговой проверки.
При отсутствии заявления на возврат суммы излишне перечисленных налогов, других обязательных платежей и пени ответственный отдел составляет Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени (Приложение N 12), где отражает сумму переплаты, числящейся в лицевом счете ликвидированного юридического лица или индивидуального предпринимателя, к начислению, а сумму налоговой задолженности - к уменьшению на момент исключения из Государственного регистра.
После проведения указанных операций в лицевом счете производится закрытие лицевого счета.
251. Юридическое лицо в случае ликвидации структурного подразделения представляет в налоговый орган по месту регистрационного учета структурного подразделения следующие документы:
1) письменное обращение о передаче сальдо ликвидированного структурного подразделения, образовавшееся в лицевых счетах на момент ликвидации структурного подразделения, юридическому лицу;
2) решение юридического лица о ликвидации структурного подразделения;
3) копию приказа регистрирующего органа о снятии филиала (представительства) с учета.
252. После получения указанных в пункте 251 настоящих Правил документов налоговый орган по месту регистрационного учета структурного подразделения передает сальдо лицевых счетов ликвидированного структурного подразделения юридическому лицу.
253. Указанные в пункте 251 настоящих Правил документы и копии лицевых счетов направляются в налоговый орган, принимающий сальдо лицевых счетов ликвидированного структурного подразделения сопроводительным письмом, где приводится перечень видов налогов и других обязательных платежей, по которым направляются копии лицевых счетов с указанием даты, на которую распечатаны лицевые счета, с проставлением подписи руководителя и печати налогового органа, осуществляющего передачу указанных документов.
254. В лицевых счетах налогового органа, осуществляющего передачу документов после подведения итогов в графе 2 "Содержание операции и документ, на основании которого производится запись" лицевого счета производится запись следующего содержания: "Копии лицевых счетов переданы в налоговый орган по ____________(району, городу, области)", дата, подписи начальника и работника отдела учета, печать налогового органа.
255. Налоговый орган на основании полученных документов вносит в лицевой счет юридического лица "сальдо" ликвидированного структурного подразделения.
В лицевых счетах ликвидированного юридического лица или индивидуального предпринимателя производится запись "Лицевой счет закрыт".
Глава 22. Учет исполнения налоговых обязательств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, признанных банкротами, и юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, проходящих процедуру реабилитации
256. Ответственный отдел представляет в отдел учета перечень индивидуальных предпринимателей, юридических лиц и их структурных подразделений, к которым решениями судебных органов применена процедура банкротства или реабилитации с указанием реквизитов (наименование, РНН, местонахождение, банковские реквизиты, дата и номер решения суда).
257. На дату принятия решения суда составляется акт сверки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет по всем кодам классификации доходов бюджета, а также по обязательным пенсионным взносам и социальным Если юридическое лицо состоит на учете в нескольких налоговых органах, на дату принятия решения суда составляется Акт сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям (Приложение N 10) по месту нахождения юридического лица с учетом состояния лицевых счетов юридического лица и его структурных подразделений, открытых в данном и других налоговых органах. <*>
258. В сведения о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе вводится признак "объявлен банкротом", "проходит процедуру реабилитации".
259. В случае возникновения в период ликвидации налоговых обязательств исполнение производится по мере их возникновения в сроки и порядке, установленные Налоговым кодексом .
260. После получения от уполномоченных органов документов о признании банкротом юридического лица или индивидуального предпринимателя, исключения из Государственного регистра юридических лиц, ответственный отдел, на основании всех необходимых документов, заполняет Реестр к начислению (уменьшению) налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени, где отражает суммы списанных налогов и других обязательных платежей в бюджет к уменьшению, а суммы числящейся переплаты - к начислению, на момент исключения из Государственного регистра.
После проведения указанных операций в лицевом счете производится закрытие лицевого счета с указанием даты, Ф.И.О. ответственного работника. <*>
Глава 23. Учет налогового обязательства физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим
261. До вынесения решения о признании судом физического лица безвестно отсутствующим по запросам судебных органов налоговый орган представляет в суд Выписку из его лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств (Приложение N 9).
262. Выписка из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств безвестно отсутствующего физического лица на основании запроса ответственного отдела составляется только работником отдела учета в трех экземплярах. Первый экземпляр вместе с сопроводительным письмом представляется в суд, второй экземпляр передается в ответственный отдел, третий экземпляр - остается в отделе учета.
263. После признания судом физического лица безвестно отсутствующим ответственным отделом в отдел учета передаются сведения в срок не позднее следующего дня со дня принятия решения судом, где указываются:
1) Ф.И.О.;
3) дата и номер решения суда;
4) лицо, уполномоченное органом опеки управлять имуществом безвестно отсутствующего физического лица, и обязанное исполнить налоговое обязательство безвестно отсутствующего физического лица;
5) виды налогов и других обязательных платежей и суммы, подлежащие списанию по выписке из лицевого счета налогового органа при недостаточности имущества физического лица, признанного в установленном порядке безвестно отсутствующим.
264. В лицевых счетах, где имеется задолженность по налогам и другим обязательным платежам, выводится сальдо расчетов на дату вынесения решения суда, и лицевой счет закрывается.
265. В случае наличия налоговой задолженности сальдо расчетов переносится в лицевой счет, открытый на лицо, уполномоченное органом опеки и обязанное исполнить налоговое обязательство безвестно отсутствующего физического лица.
266. Налоговый орган принимает меры для погашения налоговой задолженности физического лица, признанного в установленном порядке безвестно отсутствующим, в соответствии с Налоговым кодексом .
267. Лицу, уполномоченному органом опеки и обязанному исполнить налоговое обязательство безвестно отсутствующего физического лица, направляется уведомление о сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленных налоговым органом, в течение трех рабочих дней.
268. При недостаточности имущества для погашения налоговой задолженности, работником отдела учета со дня вынесения решения суда о недостаточности имущества в лицевом счете физического лица, признанного безвестно отсутствующим, задолженность по налогам и другим обязательным платежам списывается в соответствии с решением суда.
269. Списание задолженности производится путем проведения указанной суммы налога и других обязательных платежей в графе лицевого счета "Уменьшено", в графе "Содержание операции" указывается номер и дата решения суда.
270. При отмене судом решения о признании физического лица безвестно отсутствующим действие ранее списанной налоговым органом налоговой задолженности возобновляется независимо от установленного срока исковой давности по налоговому обязательству путем записи в графу лицевого счета "Начислено" суммы этой задолженности.
Глава 24. Учет налоговой задолженности и переплаты умершего физического
271. После получения информации от ответственного отдела о смерти физического лица, работник отдела учета должен представить выписку из лицевого счета умершего физического лица о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств на дату смерти в ответственный отдел.
272. Ответственный отдел принимает меры для погашения налоговой задолженности умершего физического лица и представляет в отдел учета информацию по определению наследников; суммы переданных на исполнение наследникам обязательств по налогам и другим обязательным платежам.
273. Работник отдела учета закрывает лицевой счет умершему физическому лицу на дату смерти и при наличии задолженности или переплаты по налогам и другим обязательным платежам открывает новый лицевой счет на наследников, в который переносится сальдо расчетов умершего физического лица на дату смерти.
274. Исполнение налоговых обязательств умершего физического лица по уплате налогов и других обязательных платежей на дату смерти возлагается на наследника (наследников).
275. Наследнику направляется уведомление о сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленных налоговым органом, в течение трех рабочих дней.
276. В случае отсутствия наследника задолженность по налогам и другим обязательным платежам физического лица, образованная на день его смерти, в соответствии с пунктом 2 статьи 36 Налогового кодекса считается погашенной.
Списание задолженности производится путем проведения указанной суммы налога и других обязательных платежей в графе лицевого счета "Уменьшено" или в графе лицевого счета "Начислено".
Глава 25. Учет обязательных пенсионных взносов в накопительные
277. Уполномоченным органом Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее - уполномоченный орган МТСЗН РК)
ежедневно представляется в уполномоченный государственный орган "Отчет о поступлении пенсионных взносов в ГЦВП в разрезе областей" (Форма 1-ОПВ ГЦВП); "Отчет о поступлении пенсионных взносов в ГЦВП по области (городу) в разрезе районов" (Форма 2-ОПВ ГЦВП) с приложением электронных платежных документов к ним.
278. Уполномоченным государственным органом производится прием обязательных пенсионных взносов на основании представленных уполномоченным органом МТСЗН РК электронных платежных документов.
279. По результатам приема электронных платежных документов производится сверка данных Формы 1-ОПВ ГЦВП с принятыми электронными платежными документами в общей сумме по республике, в том числе по регионам. При этом итог сумм обязательных пенсионных взносов из Формы 1- ОПВ ГЦВП по кодам назначения платежа "10" и "19" должен соответствовать итогу сумм по платежным документам, приложенным к указанной Форме 1-ОПВ ГЦВП, а итог суммы по коду назначения платежа "32" должен соответствовать итогу сумм по платежным документам, приложенным к указанной Форме 1-ОПВ ГЦВП.
280. По результатам сверки формируется Протокол расхождений по поступлениям и возвратам обязательных пенсионных взносов (далее - Протокол)
(Приложение N 53).
Протокол, по которому установлены отклонения по поступлениям и возвратам обязательных пенсионных взносов, направляется уполномоченным государственным органом для выяснения и устранения причин отклонения в уполномоченный орган МТСЗН РК.
Уполномоченный орган МТСЗН РК на основе Протокола представляет повторно за указанный день отчет Формы 1-ОПВ ГЦВП и платежные документы к нему.
281. Уполномоченный государственный орган формирует ежедневно единую базу данных поступлений и возвратов обязательных пенсионных взносов на основании платежных документов за каждый день по всей республике, где отражаются все реквизиты платежных документов.
282. Уполномоченный государственный орган производит распределение платежных документов по налоговым комитетам республики в соответствии с регистрационными данными налогоплательщика по месту нахождения агента по уплате обязательных пенсионных взносов на основании РНН, указанного в платежном документе. По результатам распределения сумм обязательных пенсионных взносов по налоговым комитетам формируется "Отчет о поступлении обязательных пенсионных взносов в разрезе областей" (Форма 1-ОПВ РК).
283. Уполномоченный государственный орган ежедневно направляет отчет Формы 1-ОПВ РК и платежные документы, сформированные в соответствии с пунктом 282 настоящих Правил, в территориальные налоговые органы. <*>
284. Налоговые органы принимают платежные документы в автоматическом или ручном режиме приема обязательных пенсионных взносов.
При выборе автоматического режима приема платежных документов производится автоматическая разноска на лицевые счета по РНН агента. При выборе ручного режима платежные документы приобретают статус "Подлежащие проводке" и требуют дальнейшей обработки.
285. Учет обязательных пенсионных взносов налоговыми органами ведется в лицевых счетах на основе полученных платежных документов по поступившим и возвращенным суммам от уполномоченного органа МТСЗН РК; налоговой отчетности, представленной агентами; результатов налоговых проверок - по начисленным (уменьшенным) суммам.
286. Ведение учета общих сумм поступлений и возвратов обязательных пенсионных взносов за каждый день налоговыми органами производится в Реестре поступлений и возвратов по обязательным пенсионным взносам формы N 25-НПФ (Приложение N 7).
287. Лицевые счета агентам по уплате обязательных пенсионных взносов открываются по форме N 4 (Приложение N 4):
1) юридическим лицам, их структурным подразделениям - по месту нахождения;
2) индивидуальным предпринимателям, адвокатам и частным нотариусам - по месту своего нахождения (жительства).
288. При открытии, ведении и закрытии лицевых счетов; учете исчисленных, начисленных, перечисленных и поступивших сумм обязательных пенсионных взносов, пени и штрафам соблюдается порядок, изложенный в разделе 2 настоящих Правил, и учитываются особенности по отдельным вопросам, изложенным в настоящей главе.
289. Учет поступивших и возвращенных ошибочно перечисленных сумм обязательных пенсионных взносов в лицевом счете ведется на основании Реестра поступлений и возвратов обязательных пенсионных взносов и платежных документов к нему.
289-1. При перечислении задолженности по обязательным пенсионным взносам на сберегательный счет или карт-счет бывшего работника, в случаях установленных законодательством о пенсионном обеспечении, налоговым агентом представляется дополнительный Расчет по индивидуальному подоходному налогу за тот период, в котором были удержаны вышеуказанные суммы обязательных пенсионных взносов, без учета суммы пени. Данная сумма проводится в лицевой счет к уменьшению.
К расчету прилагается копия платежного документа, подтверждающего факт перечисления суммы обязательных пенсионных взносов и пени бывшему работнику.
290. Записи операций производятся на основании документов по соответствующим графам лицевого счета:
в графе "Дата записи" - указывается дата записи операции;
в графе "Содержание операции" - запись об исчислении, начислении, уменьшении, поступлении, возвратах обязательных пенсионных взносов и сумм пени, штрафов с указанием соответствующих документов;
в графе "Срок уплаты" - срок уплаты в соответствии с законодательством на основании представленной агентом по уплате обязательных пенсионных взносов налоговой отчетности или срок уплаты по результатам налоговой проверки;
в графе "Дата списания с банковского счета" - дата, указанная в платежном документе;
в графе "Дата зачисления" - дата по отчету Формы 1-ОПВ РК;
в графе "Начислено" - сумма исчисленных и начисленных обязательных пенсионных взносов на основании налоговой отчетности агента и (или)
результатов налоговой проверки;
в графе "Уменьшено" - сумма, подлежащая уменьшению на основании налоговой отчетности агента и (или) результатов налоговой проверки;
в графе "Уплачено" - сумма поступлений на основании отчета Формы 1- ОПВ РК и платежных документов к нему;
в графе "Возвращено" - сумма возвратов ошибочно перечисленных сумм на основании отчета Формы 1-ОПВ РК и платежных документов к нему;
графа "Сальдо расчетов (Недоимка (-), или (Переплата (+)" рассчитывается на основе следующих арифметических действий:
графа "Сальдо расчетов на начало отчетного периода" минус графа "Начислено" плюс графа "Уменьшено" плюс графа "Уплачено" минус графа "Возвращено";
в графе "Сумма пени" - сумма неустойки, начисленная на сумму обязательных пенсионных взносов, своевременно не перечисленных агентами в накопительные пенсионные фонды при условии фактической выплаты доходов;
в графе "За период" - период, за который произведено начисление или уменьшение пени;
в графе "Уплачено пени" - сумма пени на основании Реестра поступлений и возвратов обязательных пенсионных взносов и платежных документов к нему;
в графе "Сальдо пени" - разница между начисленными и уплаченными суммами пени;
в графе "Внесено с начала года за вычетом возвратов" - сумма поступивших за минусом возвращенных обязательных пенсионных взносов в соответствии с отчетом Формы 1-ОПВ РК и платежных документов.
291. При ошибочном указании агентом в платежных документах кода назначения платежа, не соответствующего назначению платежа, вследствие которого произошло неправильное распределение платежей на сумму основного платежа и пени, плательщиком представляется заявление в налоговый орган по месту ведения лицевого счета. На основании представленного заявления с агентом составляется акт сверки, в случае подтверждения суммы ошибочно зачисленного платежа в лицевом счете производятся соответствующие дополнительные проводки. Указанный перевод в лицевом счете агента осуществляется в срок не позднее трех рабочих дней со дня представления в налоговый орган заявления. <*>
292. При получении платежных документов, по которым налоговый орган не может выяснить агента, по следующей причине:
1) неверного указания РНН;
2) получения платежного документа по агенту, который отсутствует в Государственном реестре налогоплательщиков;
3) получения платежного документа по агенту, который зарегистрирован в Государственном реестре налогоплательщиков, но не зарегистрирован ни в одном налоговом органе по месту нахождения;
4) банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, неверно оформлен платежный документ, то суммы обязательных пенсионных взносов по указанным платежным документам не подлежат разноске в лицевой счет агента до выяснения их принадлежности.
На основании вышеуказанных платежей формируется информация со статусом "Невыясненные платежи", доступная для всех налоговых органов и требующая принятия мер для выяснения принадлежности сумм обязательных пенсионных взносов по наименованию и по другим реквизитам платежного документа.
293. В случае определения налоговым органом принадлежности платежного документа по регистрационным данным налогоплательщика, налоговый орган производит корректировку РНН агента в информации "Невыясненные платежи".
Откорректированный РНН агента сверяется с регистрационными данными налогоплательщика и при отсутствии расхождений сумма поступлений обязательных пенсионных взносов разносится на лицевой счет. При этом в информации "Невыясненные платежи" производится дополнительная запись:
откорректированный РНН;
дата проводки в лицевой счет;
наименование налогового органа, на лицевой счет которого произведена разноска обязательных пенсионных взносов.
294. При возникновении ситуации, когда после разноски на лицевой счет агента с учетом откорректированного РНН по одному платежному документу поступает информация на этот же платежный документ от других налоговых органов, налоговые органы выясняют принадлежность платежного документа по запросам. После выяснения принадлежности платежного документа налоговый орган, признавший по поступившему запросу принадлежность его другому налоговому органу, производит отказ от указанного платежа. А в лицевом счете отображается соответствующая запись по графе "Уплачено" со знаком "минус".
При получении платежных документов по агентам, состоящим на учете в другом налоговом органе, налоговый орган уведомляет об этом уполномоченный государственный орган с указанием необходимых реквизитов и направляет платежные документы по назначению в тот налоговый орган, где состоит на учете агент.
295. Отчет Формы 1-ОПВ РК содержит информацию о поступлениях обязательных пенсионных взносов по республике с неверными РНН. К информации о поступлениях обязательных пенсионных взносов с неверными РНН прилагаются платежные документы.
296. По обязательным пенсионным взносам с неверными РНН налоговым органам необходимо:
1) из данных платежного документа по наименованию отправителя, текстовому назначению платежа и другим признакам выяснить агента;
2) в случае выяснения принадлежности обязательных пенсионных взносов указанные суммы разнести в лицевые счета агентов.
В случае получения уполномоченным государственным органом одновременно нескольких уведомлений от налоговых органов о принадлежности сумм обязательных пенсионных взносов по одному платежному документу, уполномоченный государственный орган извещает об этом соответствующие налоговые органы, которые принимают меры по выяснению принадлежности платежного документа.
В случае определения принадлежности платежного документа, на ранее представленные уведомления налоговым органом направляется в уполномоченный государственный орган письменный отказ.
297. Возврат ошибочно зачисленных сумм обязательных пенсионных взносов производится накопительными пенсионными фондами в порядке, установленном пенсионным законодательством.
298. В случае получения налоговым органом от уполномоченного государственного органа дополнительного (уточненного) отчета Формы 1-ОПВ РК и платежных документов к нему за прошлые периоды, по которым в лицевых счетах была ранее начислена пеня за несвоевременность уплаты обязательных пенсионных взносов, указанная сумма пени в лицевом счете агента сторнируется.
В лицевом счете данная операция проводится в день получения отчета Формы 1- ОПВ РК, а в графе "Дата зачисления платежей" указывается дата зачисления суммы обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды.
299. При выяснении принадлежности невыясненных обязательных пенсионных взносов, а также платежных поручений с неверными РНН, в лицевых счетах агентов ранее начисленная пеня сторнируется, но при условии своевременной уплаты в накопительные пенсионные фонды обязательных пенсионных взносов.
300. В налоговых органах и в уполномоченном государственном органе на основании полученных документов от уполномоченного органа МТСЗН РК и данных лицевых счетов агентов формируется:
Отчет о поступлении сумм обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды - за день, за месяц, с начала года (Приложение N 50);
Динамика поступления сумм обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды по месяцам - ежемесячно или на любую отчетную дату (Приложение N 51);
Динамика задолженности сумм обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды по месяцам - ежемесячно или на любую отчетную дату (Приложение N 52).
301. По окончании месяца, квартала, года в лицевом счете подводятся итоги по начисленным (исчисленным), уменьшенным, уплаченным, возвращенным суммам налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов.
302. На каждую дату записи операции определяется "Сальдо расчетов Недоимка (-), Переплата (+)" по суммам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений; суммам пени; суммам штрафов. <*>
303. При подведении итогов по графам "Сальдо расчетов Недоимка (-), Переплата (+)", "Сальдо пени", "Сальдо штрафа" подсчет итоговых сумм не производится, а в итоговой строке записывается сумма недоимки (-) или переплаты (+), которая была выведена при записи последней операции.
304. После подведения итогов в лицевых счетах производится проверка правильности исчисления сальдо расчетов соответственно на конец месяца, конец квартала, конец года в следующем порядке:
"Сальдо на начало отчетного периода Недоимка (-), Переплата (+)" минус "Начислено за месяц (год)" плюс "Уменьшено за месяц (год)" плюс "Уплачено за месяц (год)" минус "Возвращено за месяц (год)".
305. По РНН производится выборка из лицевых счетов суммы налогов и других обязательных платежей по кодам классификации доходов бюджета, по всем графам лицевого счета: информация за день, нарастающим итогом за месяц, квартал и с начала года.
306. В целях контроля за соблюдением порядка ведения учета налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений работником отдела учета не реже одного раза в квартал производится проверка правильности отражения операций в лицевых счетах.
При проверке лицевых счетов необходимо проверить:
1) своевременность, правильность, полноту записи в лицевые счета по срокам уплаты начисленных или уменьшенных сумм налогов и других обязательных платежей на основании Реестра к начислению и уменьшению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени, представленного ответственным отделом (Приложение N 12);
2) своевременность, правильность, полноту записи в лицевые счета поступивших, возвращенных сумм налогов и других обязательных платежей на основании первичных платежных документов и документов органов Казначейства;
3) правильность выведения сальдо расчетов налогоплательщиков (налоговых агентов) с бюджетом (недоимка или переплата);
4) правильность разноски в лицевые счета разницы по сравнению с ранее представленными декларациями и расчетами по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в результате внесения изменений и дополнений в налоговую отчетность;
5) правильность подведения итогов по всем графам лицевых счетов;
6) правильность начисления пени;
7) правильность указания сроков уплаты налогов и других обязательных платежей;
8) правильность указания даты списания с банковского счета и зачисления в бюджет налогов и других обязательных платежей.
Проверке подлежат все без исключения лицевые счета.
Работнику отдела учета необходимо проверить соответствие сумм налогов и других обязательных платежей, поступивших в бюджет с начала года, отраженных в лицевых счетах, с Реестром поступлений и возвратов налогов и других обязательных платежей в бюджет формы N 25 и данными органов Казначейства по соответствующим кодам классификации доходов бюджета на дату проверки.
Для этого производится подсчет сумм налогов и других обязательных платежей из итоговых данных лицевых счетов по графе "Внесено с начала года за вычетом возвратов" по соответствующим кодам классификации доходов бюджета. Подсчитанный итог сверяется с суммой по Реестру поступлений и возвратов налогов и других обязательных платежей в бюджет формы N 25 графы "Всего поступило за вычетом возвратов с начала года" на дату проверки.
Проверка правильности итоговых записей по поступлениям платежей производится путем сопоставления сумм поступлений в бюджет налогов и других обязательных платежей по соответствующим кодам бюджетной классификации доходов по форме (Форма N 1, Приложение N 39).
При установлении расхождений в суммах итогов лицевых счетов и данных Реестра поступлений и возвратов налогов и других обязательных платежей в бюджет формы N 25 на дату проверки работник отдела учета обязан установить причины этих расхождений путем проверки первичных платежных документов и внести соответствующие исправления.
После проверки лицевых счетов, в лицевом счете производится запись:
"Проверено, дата, подпись". <*>
307. Один раз в полугодие руководителем налогового органа или начальником отдела учета производится выборочная проверка своевременности, полноты и правильности разноски данных налоговой отчетности о начислении (исчислении, уменьшении), а также банковских документов о поступлении (возврате, зачете) в бюджет и других записей в лицевых счетах и книгах сводных итогов.
308. По итогам года налогоплательщиками (налоговыми агентами)
производится сверка расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам с налоговыми органами. По результатам сверки составляется Акт сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по форме 23 (Приложение N 10).
При несовпадении результатов состояния расчетов в Акт сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по форме 23 необходимо указать причины расхождений по сальдо расчетов между данными налогового органа и налогоплательщика. В течение 10 рабочих дней устраняется расхождение между данными налогового органа и налогоплательщиком.
Акт сверки составляется в 2-х экземплярах, подписывается с одной стороны работником и начальником отдела учета, с другой стороны - налогоплательщиком.
Один экземпляр акта сверки вручается налогоплательщику (налоговому агенту), второй экземпляр остается в налоговом органе. <*>
Глава 28. Закрытие лицевых счетов по окончании финансового года
309. По окончании финансового года в лицевых счетах после записи всех операций за последнее число декабря месяца подводятся итоги за год:
начисленных, уменьшенных, уплаченных и возвращенных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов;
сумм налогов с измененным сроком исполнения налоговых обязательств по уплате налогов. <*>
310. При подведении итогов за год по графам "Сальдо расчетов" подсчет итоговых сумм не производится, а в итоговой строке записывается сумма недоимки или переплаты (если таковые имели место), показанная при записи последней операции за декабрь месяц по 31 число включительно.
311. После подведения итоговых данных по окончании финансового года и закрытии лицевого счета сальдо расчетов (недоимка или переплата) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, пени и штрафам переносится в лицевые счета на следующий год. <*>
312. По окончании финансового года лицевой счет закрывается.
В случае наличия по лицевым счетам сальдо расчетов (задолженность или переплата), сальдо переносится в лицевой счет, открытый в новом финансовом году.
313. После закрытия лицевых счетов по окончании финансового года запись любых операций в лицевой счет не производится.
Глава 29. Ведение реестра поступлений и возвратов налогов и других
314. Для сводного учета поступающих в бюджет и возвращенных из бюджета налогов и других обязательных платежей налоговыми органами ведется Реестр поступлений и возвратов налогов и других обязательных платежей в бюджет формы N 25 (далее - реестр ф. N 25) (Приложение N 6).
315. Реестр ф. N 25 ведется по кодам классификации доходов бюджета.
316. По обязательным пенсионным взносам ведется Реестр поступлений и возвратов по обязательным пенсионным взносам формы N 25-НПФ (Приложение N 7).
317. Суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, поступающих в виде компенсации потерь бюджета из Национального фонда Республики Казахстан, отражаются в реестре ф. N 25 по соответствующим кодам классификации доходов бюджета на основании платежных документов органов Казначейства. При этом в лицевых счетах налогоплательщиков (налоговых агентов) указанные суммы поступлений не отражаются.
318. Записи в реестр ф. N 25 производятся ежедневно общими итогами за день на основании документов органов Казначейства о фактически зачисленных или возвращенных за этот день суммах. Одновременно подводятся итоги поступлений за вычетом возвратов с начала месяца, квартала, с начала года.
319. На основании данных реестра ф. N 25 производится сверка поступивших сумм налогов и платежей в бюджет с данными о поступлении по лицевым счетам налогоплательщиков.
Глава 30. Ведение книги учета сводных итогов начислений, уменьшений и
320. Учет сводных итогов начислений, уменьшений, поступлений, зачетов и возвратов по земельному налогу с физических лиц, налогу на имущество с физических лиц, ведется в Книге учета сводных итогов начислений, уменьшений и поступлений формы N 26 (далее - книга ф. N 26) (Приложение N 41) по отдельным участкам, местному исполнительному органу.
В книге ф. N 26 записываются дневные итоги начислений, уменьшений, поступлений, зачетов и возвратов по каждому платежу в отдельности. Итоговые данные по поступлениям за один день должны соответствовать итоговым суммам отчетов, представленных местными исполнительными органами и ответственными работниками отделов по участкам за этот день в соответствии с Правилами поставки, хранения, учета и выдачи бланков строгой отчетности, утвержденный Приказом Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 5 августа 2002 года N 665.
По каждому виду налогов открывается отдельная книга ф. N 26. <*>
Глава 31. Контроль за работой местных исполнительных органов по сбору
321. Налоговые органы осуществляют контроль за работой местных исполнительных органов по приему налогов, выдаче разовых талонов и сдаче принятых сумм в доход бюджета через банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций.
322. Местные исполнительные органы могут осуществлять сбор налогов на имущество, транспортные средства и земельного налога, уплачиваемых налогоплательщиком - физическим лицом по квитанции формы ФЛ N 1.
Квитанции формы ФЛ N 1 являются документом строгой отчетности и утверждаются уполномоченным государственным органом и Министерством
323. Контроль осуществляется путем:
1) проверки соответствия кодам классификации доходов бюджета принятых от налогоплательщиков местными исполнительными органами сумм налогов (по квитанциям формы ФЛ N 1, бланкам разовых талонов), а также сданных сумм налогов согласно платежных документов, полученных от органов Казначейства;
2) сверки копий квитанций формы ФЛ N 1, корешков разовых талонов и отчетов местных исполнительных органов в соответствии с Правилами поставки, хранения, учета и выдачи бланков строгой отчетности.
324. Материалы проверок состояния работы по приему налогов, сдаче принятых сумм налогов в доход бюджета через банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, хранению квитанций используются при проведении налоговыми органами периодических ревизий касс местных исполнительных органов.
325. Ревизии кассы местных исполнительных органов проводятся не менее одного раза в год.
326. При проведении каждой очередной ревизии кассы местных исполнительных органов, работник налогового органа, проводящий ревизию отражает в справке о результатах ревизии следующие вопросы:
1) устранение нарушений, недостатков и замечаний, выявленных в ходе предыдущей ревизии и принятые меры по их устранению;
2) порядок учета, хранения, выдачи физическому лицу квитанции и бланка разового талона, подтверждающей факт уплаты налогов, правильность заполнения квитанций и бланка разового талона;
3) своевременность и полноту сдачи сумм налогов в банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, а в случае отсутствия банка в населенном пункте, соблюдения срока сдачи их в местный бюджет;
4) своевременность представления и достоверность отчетности об использовании квитанций, бланков разовых талонов а также отчетности о внесении сумм налогов в банк (местный бюджет).
327. При утере (недостаче) или хищении квитанций ФЛ N 1, бланков разовых талонов в период между ревизиями составляется акт, в котором указывается, когда и где обнаружены факты утери (недостачи) или хищения квитанций, количество утерянных (недостающих) или похищенных квитанций (серии и номера).
328. Акт составляется ответственным работником местного исполнительного органа и заверяется его руководителем. Один экземпляр акта в тот же день отправляется с сопроводительным письмом в территориальный налоговый орган.
329. При несоответствии принятых сумм налогов по квитанциям формы ФЛ N 1, бланкам разовых талонов перечисленным суммам налогов в бюджет, а также неполном перечислении принятых сумм налогов в бюджет материалы ревизии кассы местных исполнительных органов передаются в правоохранительные органы.
Раздел 3. Порядок начисления пени в лицевых счетах и порядок учета
330. Пеня начисляется в лицевых счетах ежедневно за неисполнение налогового обязательства в установленные сроки.
331. Пеня в соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса начисляется за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и другого обязательного платежа в бюджет, включая день уплаты, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки. За несвоевременное перечисление обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений пеня начисляется за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты обязательных пенсионных взносов, включая день уплаты в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки. <*>
332. Сумма пени в соответствии с пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса начисляется и уплачивается независимо от применения мер принудительного исполнения налогового обязательства, а также иных мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
333. В лицевых счетах начисление пени производится:
1) после каждой учетной операции, изменяющей остаток просроченной недоимки;
2) в конце каждого месяца за время со дня, следующего за окончанием срока уплаты, или же за днем последнего начисления пени;
3) при выдаче актов сверок.
334. Начисленная сумма пени отражается в графе "Сумма пени" лицевого счета, а в графе "За период" указывается, за какой период времени начислена пеня.
335. В графе "Уплачено (возвращено) пени" лицевого счета отражаются уплаченные суммы пени, или возвращенные, (зачтенные) в уплату основного платежа.
336. Сумма уменьшений ранее начисленной пени, или зачтенной в уплату основного платежа отражается в графе "Сумма пени" со знаком "-".
337. В графе "Сальдо пени" указывается остаток неуплаченных сумм пени.
338. Изменение срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов в соответствии с пунктом 3 статьи 41 Налогового кодекса не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременную уплату налога в бюджет, в связи с этим в лицевом счете срок уплаты налога для начисления пени остается прежний, за исключением случаев установленных Налоговым кодексом.
339. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, предназначенные для промышленной переработки, и, если, импортируемыми товарами являются вода, газ, электроэнергия, в соответствии с Налоговым кодексом производится без начисления пени на срок не более чем на три месяца со дня принятия грузовой таможенной декларации таможенным органом. На сумму непогашенной задолженности в соответствии с пунктом 6 статьи 249 Налогового кодекса начисляется пеня с первого дня после истечения указанного трехмесячного периода.
340. При закрытии лицевого счета по окончании налогового года "Сальдо пени" переносится в новые лицевые счета в сумме, числящейся на последнюю дату финансового года.
341. Пеня в соответствии с пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса начисляется банкам или организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, за несоблюдение очередности списания с банковских счетов сумм налогов и других обязательных платежей, пени, штрафов, а также за задержку перечисления (зачисления) в бюджет сумм налогов и других обязательных платежей, пени, штрафов, списанных с банковских счетов налогоплательщиков, и принятых наличных денег в кассы банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в счет уплаты налогов и других обязательных платежей, пени, штрафов;
несвоевременное перечисление сумм подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, и начисленных банковских вознаграждений в бюджет в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки. <*>
342. При начислении пени в лицевом счете учитываются:
1) дата списания денег в уплату налогов и других обязательных платежей с банковского счета;
2) дата внесения наличных денег в уплату налогов и других обязательных платежей в банк или уполномоченный орган;
3) дата осуществления платежа через банкоматы и иные электронные устройства;
4) дата зачисления подоходного налога на условный банковский вклад.
При расчете пени в лицевом счете принимается дата списания денег в уплату налогов и других обязательных платежей с банковского счета налогоплательщика (налогового агента); дата внесения наличных денег в уплату налогов и других обязательных платежей в банк или уполномоченный орган и дата осуществления платежа через банкоматы и иные электронные устройства.
За задержку перечисления банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, списанных с банковских счетов налогоплательщиков денег в уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений с налогоплательщиков (налогового агента) пени не взимаются.
По налогам и другим обязательным платежам, поступившим по заключениям на зачет в другие виды налогов и платежей, при расчете пени в лицевом счете принимается дата заключения. <*>
343. Начисленные пени банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций по результатам налоговых проверок, в лицевых счетах проводятся на основании Реестра о начисленных (уменьшенных)
суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-1), представленного в отдел учета ответственным отделом налогового органа. <*>
344. Для учета начисленных и уплаченных сумм пени банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, по результатам налоговых проверок открываются лицевые счета по соответствующим кодам классификации доходов бюджета.
В графе "Содержание операции" производится соответствующая запись:
"Начислено по акту проверки".
В графе "Начислено пени" лицевого счета отражается сумма пени, указанная в Реестре к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени. <*>
345. Начисление пени в соответствии с пунктом 5 статьи 46 Налогового кодекса не производится на сумму образовавшейся недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет с момента принятия судом решения о признании должника банкротом либо принятия определения о применении реабилитационной процедуры, со дня вступления в силу такого определения.
346. Пеня не начисляется на сумму недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет кредиторов принудительно ликвидируемых банков, в случае, если единственной причиной образования недоимки явилась ликвидация обслуживаемого банка, на основании списка кредиторов ликвидируемых банков, представленного в отдел учета ответственным отделом.
В списке должны быть указаны:
1) Наименование налогоплательщика-кредитора ликвидируемого банка;
3) сумма недоимки, на которую не начисляются пени;
4) дата вступления в силу решения о принудительной ликвидации банка. С указанной даты работником отдела учета прекращается начисление пени в лицевом счете.
347. Пеня в соответствии с пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса не начисляется на сумму недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, для погашения которой по решению суда производится принудительный выпуск объявленных акций. Для приостановления начисления пени в лицевых счетах ответственный отдел представляет в отдел учета списки указанных налогоплательщиков.
1) Наименование налогоплательщика;
3) сумму недоимки, на которую не начисляются пени;
4) дата вступления в силу решения суда о принудительном выпуске
5) дата окончания размещения объявленных акций принудительного выпуска.
348. Пеня не начисляется физическому лицу на сумму недоимки с момента вступления в силу решения суда о признании его безвестно отсутствующим на основании списка, представленного в отдел учета ответственным отделом.
1) Ф.И.О. физических лиц;
4) дата вступления в силу решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим;
5) дата отмены решения суда о признании физического лица безвестно В случае отмены решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим пеня начисляется с даты отмены указанного решения.
349. Списки, представляемые в отдел учета ответственным отделом, подписываются работником отдела, начальником ответственного отдела и утверждаются руководителем налогового органа.
350. При ошибочном или неправильном отражении в лицевом счете по вине работника налогового органа сумм налогов и других обязательных платежей, повлекших необоснованное начисление пени, на основании дополнительного реестра, представленного ответственным отделом в отдел учета в день обнаружения ошибки, проводятся соответствующие записи, а неправомерно начисленные суммы налогов, платежей и пени сторнируются.
351. В случае нарушения срока проведения зачета пеня в лицевом счете налогоплательщика в соответствии с пунктом 9 статьи 46 Налогового кодекса не начисляется на сумму недоимки, пропорциональной сумме излишне уплаченного налога, указанной в заявлении налогоплательщика на проведение зачета, при условии подтверждения излишне уплаченной суммы налога. При этом пеня не начисляется начиная со дня истечения срока установленного Налоговым кодексом на проведение зачета суммы излишне уплаченного налога.
Пример. В налоговый орган представлено заявление 24 января 2003 года на проведение зачета излишне уплаченной суммы социального налога в счет погашения недоимки земельного налога в сумме 50 000 тенге. После проверки и подтверждения факта излишне уплаченной суммы социального налога налоговым органом в органы Казначейства направлено заключение и платежное поручение от 13 февраля 2003 года на перевод с кода бюджетной классификации социального налога на код бюджетной классификации земельного налога.
Налоговым органом получены платежные документы с органа Казначейства 14 февраля за 13 февраля 2003 года, согласно которых 13 февраля 2003 года осуществлен перевод (зачет) с кода бюджетной классификации социального налога на код бюджетной классификации земельного налога в сумме 50 000 тенге.
В связи с нарушением установленного срока на проведение зачета пеня не начисляется на сумму недоимки земельного налога 50 000 тенге в лицевом счете налогоплательщика с 7 февраля 2003 года. В указанном примере пеня начисляется в лицевом счете налогоплательщика на сумму недоимки земельного налога 50 000 тенге со дня, следующего за днем срока уплаты до 6 февраля 2003 года, включительно. <*>
352. Начисление пени в лицевом счете при несвоевременной уплате сумм по дополнительной налоговой декларации и расчетов производится со дня следующего за днем установленного срока уплаты.
353. При продлении срока представления налоговой декларации на период не более трех месяцев на основании представленного заявления до срока представления налоговой декларации, установленного Налоговым кодексом , в лицевом счете не изменяется срок уплаты налога. В связи с этим при продлении срока представления налоговой декларации в лицевом счете начисляется пеня в общеустановленном порядке.
354. При заполнении ответственным отделом Уведомления о принимаемых мерах по обеспечению исполнения не выполненного в срок налогового обязательства работником отдела учета для указания в уведомлении суммы начисленной пени представляется выписка из лицевого счета с суммой пени на дату отправления (вручения) уведомления налогоплательщику (налоговому агенту).
355. Пеня на пеню и другие штрафные санкции не начисляется.
356. Расчет пени производится по следующей формуле:
П = (Н * Р / 100 * 2,5 * Д)/ 365, где:
П - сумма начисленной пени;
Н - сумма недоимки;
Р - ставка рефинансирования;
Д - количество просроченных дней.
Пример расчета пени:
в лицевом счете юридического лица А произведено начисление текущих платежей налога на имущество по очередному сроку уплаты 20 мая 2001 г. в сумме 16000 тенге.
Юридическое лицо произвело уплату налога:
1) 01 июня 2001 г. в сумме 5000 тенге;
2) 06 июля 2001 г. - остаток задолженности в сумме 11000 тенге.
В связи с тем, что срок уплаты налога совпадает с выходным днем, то срок уплаты переносится на следующий рабочий день (21 мая 2001 года). Начисление пени производится со следующего дня за днем срока уплаты.
На момент начисления пени официальная ставка рефинансирования, установленная Национальным Банком Республики Казахстан составляла:
1) с 22 мая 2001 года по 1 июня 2001 года - 12,5 %;
2) со 2 июня 2001 года по 3 июня 2001 года - 12,5 %;
3) с 4 июня 2001 года по 6 июля 2001 года - 12 %.
Пеня начисляется на сумму недоимки по действующей ставке рефинансирования на каждый день просрочки:
N Период начисления Количество Сумма Ставка пени дней недоимки рефинансирования просрочки 1 с 22.05.2001 г.
по 01.06.2001 г. по 11 дней 16 000 12,5 % 2 со 02.06.2001 г. по 2 дня 11 000 12,5 %
03.06.2001г.
3 с 04.06.2001 г. по 33 дня 11 000 12 %
06.07.2001 г.
1) Расчет пени за период с 22 мая 2001 г. по 01 июня 2001 г.
(16 000 * 12,5 / 100 * 1,5 * 11) / 365 = 90,41 тенге.
2) Расчет пени за период со 02 июня 2001 г. по 03 июня 2001 г.
(11 000 * 12,5 / 100 * 1,5 * 2,5) / 365 = 11,30 тенге.
3) Расчет пени за период с 04 июня 2001 г. по 06 июля 2001 г.
(11 000 * 12 / 100 * 1,5 * 33) / 365 = 179,01 тенге.
4) Всего за период с 22 мая 2001 г. по 06 июля 2001 г.
юридическому лицу А причитается к уплате в бюджет сумма пени в размере 90,41 + 11,30 + 179,01 = 280,72 тенге. <*>
357. При наличии недоимки по другим видам налогов на дату представления в налоговый орган заявления о возврате налога на добавленную стоимость по нулевой ставке, подлежащей возмещению из бюджета, в лицевых счетах производится начисление пени на указанную сумму недоимки в
358. Начисленные суммы пени зачисляются на соответствующие коды налогов и других обязательных платежей, утвержденные классификацией доходов бюджета.
359. Учет административных штрафов за налоговые и административные правонарушения ведется согласно Приложению N 44 к настоящим Правилам. <*>
360. Для начисления в лицевой счет сумм штрафов ответственным отделом заполняется и представляется в отдел учета Реестр к начислению (уменьшению)
суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени. <*>
361. Реестр к начислению (уменьшению) суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени заполняется на основании постановления о наложенных административных взысканиях, где указывается сумма штрафа, срок уплаты в бюджет. <*>
362. Записи о начислении сумм штрафов производятся в графу "Начислено (уменьшено) штрафа" лицевого счета того вида налога и другого обязательного платежа, по которому допущены эти нарушения.
Раздел 4. Отчетность по налогам и другим обязательным платежам в бюджет
Глава 34. Отчет по форме 1Н "О поступлениях и недоимке сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды"
363. Налоговые органы ежемесячно по состоянию на первое число составляют расширенный отчет по форме 1Н "О поступлениях и недоимке сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды" (далее - Отчет формы 1Н), (приложение N 45).
364. Отчет формы 1Н составляется нарастающим итогом с начала финансового года по кодам бюджетной классификации доходов по трем категориям с подведением итогов:
1) налоговые поступления (первая категория);
2) неналоговые поступления (вторая категория);
3) итого по налоговым и неналоговым;
4) доходы от операций с капиталом (третья категория);
5) итого доходов.
365. При составлении отчета формы 1Н на отчетную дату по соответствующим графам отчета отражается:
1) "План" - утвержденные прогнозные показатели, доведенные Министерством финансов Республики Казахстан;
2) "Фактическое поступление" - поступления в государственный бюджет по данным органов Казначейства с начала года;
3) "Фактическое поступление в республиканский бюджет" - поступления в республиканский бюджет на основании ведомостей органов Казначейства с начала года;
4) "Фактическое поступление в местный бюджет" - поступления в местный бюджет на основании ведомостей органов Казначейства с начала года;
5) "Всего поступлений с Национальным Фондом Республики Казахстан" - поступления в государственный бюджет плюс поступления в Национальный Фонд Республики Казахстан на основании ведомостей органов Казначейства с
6) "в том числе поступления в Национальный Фонд Республики Казахстан"
- поступления в Национальный Фонд Республики Казахстан по данным органов Казначейства с начала года;
7) "% выполнения" - процент выполнения прогнозных показателей на отчетную дату по поступлениям в бюджеты, соответственно в государственный, республиканский, местный;
8) "Недоимка-1" - в указанную графу на отчетную дату включаются:
исчисленные и неуплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет по лицевым счетам (без пени и штрафов), за исключением сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, начисленных по результатам налоговых проверок налогоплательщиков, проведенных на основании постановлений правоохранительных органов и органов прокуратуры (далее - правоохранительные органы), независимо от наличия излишне уплаченной суммы по другим видам налогов и других обязательных платежей;
сумма недоимки, образовавшейся с момента начала реабилитационной процедуры;
сумма налога, подлежащего уплате по истечении измененного срока исполнения налогового обязательства по уплате налога.
"Недоимка-2" - в указанную графу на отчетную дату включаются:
начисленные и неуплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет по лицевым счетам (без пени и штрафов) по результатам налоговых проверок налогоплательщиков, проведенных на основании постановлений (иных требований в пределах компетенции) правоохранительных органов, независимо от наличия излишне уплаченной суммы по другим видам налогов и других обязательных платежей.
В графах "Недоимка-1" и "Недоимка-2" отчета формы 1Н не отражается:
сумма налога с измененным сроком исполнения налогового обязательства по уплате налога;
недоимка налогоплательщиков, объявленных банкротами (на основании решения суда о признании налогоплательщика банкротом);
недоимка, образовавшаяся на момент введения реабилитационной процедуры, согласно Плану реабилитации.
Сведения о наличии недоимки составляются:
межрайонными налоговыми комитетами, налоговыми комитетами по районам, городам и районам в городах, налоговыми комитетами специальных экономических зон - на основании лицевых счетов налогоплательщиков (налоговых агентов), не позднее третьего числа каждого месяца по состоянию на 1-ое число месяца;
налоговыми комитетами по областям, городам Астана и Алматы - на основании полученных отчетов от нижестоящих налоговых комитетов, а также лицевых счетов налогоплательщиков (налоговых агентов), которые непосредственно ведутся в указанных налоговых комитетах.
Сведения о недоимке составляются по каждому коду налога и другого обязательного платежа на отчетную дату.
9) Сумма к возмещению НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке"
- сумма НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, подлежащая возврату из бюджета с учетом не возмещенных сумм за прошлые периоды согласно данных строки 300.00.027 декларации формы 300.00;
9-1) Сумма возмещения НДС, всего - возмещенная сумма НДС с начала текущего года;
10) Сумма возмещения НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке" - возмещенная сумма НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке с начала текущего года (суммы, зачисленные в счет погашения налоговой задолженности по данному и другим видам налогов, и (или) возвращенные на банковский счет налогоплательщика);
10-1) "Сумма возмещения НДС, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта" - возмещенная сумма НДС, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта;
10-2) "Сумма возмещения НДС дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан" - возмещенная сумма НДС дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан;
10-3) "Сумма возмещения НДС по контрактам" - возмещенная сумма НДС по контрактам;
11) "Сумма уплаченной пени" - поступление с начала текущего года в счет погашения пени;
12) "Сумма уплаченного штрафа" - поступление с начала текущего года в счет погашения штрафов;
13) "Переплата" - сумма переплаты по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет фактически образовавшаяся в лицевых счетах на отчетную дату, кроме переплаты налогоплательщиков, объявленных банкротами, но конкурсное производство которых не завершено и переплаты налогоплательщиков, по которым судом принято определение о применении реабилитационной процедуры, переплаты, имеющейся на лицевых счетах налогоплательщиков, условно исключенных из Государственного реестра налогоплательщиков, переплаты, числящейся свыше пяти лет;
14) По строке 901101 "Накопительный пенсионный фонд 10 %" - заполняются: графа "Фактическое поступление" - поступление обязательных пенсионных взносов по данным уполномоченного органа МТСЗН РК, графы "Недоимка", "Переплата" - соответственно недоимка или излишне уплаченная сумма по обязательным пенсионным взносам, сложившаяся в лицевых счетах на отчетную дату, кроме недоимки и излишне уплаченной суммы налогоплательщиков, объявленных банкротами, но конкурсное производство которых не завершено и налогоплательщиков, по которым судом принято определение о применении реабилитационной процедуры;
15) По строке 906101 "Ограниченное в распоряжении имущество"- сумма ограниченного в распоряжении имущества в счет налоговой задолженности за вычетом реализованного и отозванного имущества, с учетом остатка прошлых лет нарастающим итогом по остаточной стоимости;
16) По строке 908101 "Реализовано ограниченное в распоряжении имущество" - суммы, зачисленные в бюджет от реализации ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика в счет налоговой задолженности с начала текущего года. <*>
366. Отчет формы 1Н формируется налоговыми органами с использованием единого программного обеспечения по утвержденной форме и представляется в уполномоченный государственный орган по электронной почте.
Отчет формы 1Н представляется вышестоящему налоговому органу в следующие сроки (числа месяца):
Налоговыми комитетами по районам и городам 3-го числа месяца Налоговыми комитетами по областям и городам Алматы, Астана и межрегиональные налоговые комитеты 5-го числа месяца Уполномоченный государственный орган 6-го числа месяца
367. По окончании финансового года налоговые органы составляют отчет формы 1Н с учетом заключительных оборотов на основании ведомостей органов Казначейства.
Глава 35. Отчетность по налогам и другим обязательным платежам в бюджет по формам, утвержденным уполномоченным государственным органом
368. На основании лицевых счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) составляется отчетность по формам, утвержденным уполномоченным государственным органом:
1) Отчет "О состоянии задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет" (далее - отчет ф.КЗ) (Приложение N 49);
2) Отчет "О суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет в разрезе видов экономической деятельности по видам предприятий, субъектам малого предпринимательства и физическим лицам" (далее - отчет ф.ОКЭД-1)
(Приложение N 46);
3) Отчет "О суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет в разрезе видов экономической деятельности по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет" (далее - отчет ф.ОКЭД-2) (Приложение N 47);
4) Отчет "Факторы изменения недоимки, образовавшейся за отчетный месяц" (далее - отчет ф.ФН) (Приложение N 48).
369. Для составления отчетов ф.КЗ в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) указывается один из признаков:
1) бездействующие налогоплательщики, не имеющие налоговую задолженность перед бюджетом;
2) бездействующие налогоплательщики, имеющие налоговую задолженность;
3) отсутствующие налогоплательщики, не имеющие налоговую
4) отсутствующие налогоплательщики, имеющие налоговую задолженность свыше 1 года;
5) отсутствующие налогоплательщики, имеющие налоговую задолженность свыше 6 месяцев;
6) неплатежеспособные налогоплательщики, не исполнившие налоговое обязательство в течение 3-х месяцев, к которым в соответствии с Налоговым кодексом применены все способы и меры принудительного взыскания налоговой задолженности;
7) коммунальные государственные предприятия, созданные решениями местных исполнительных органов, оказывающие услуги по распределению и производству тепла;
8) коммунальные государственные предприятия, созданные решениями местных исполнительных органов, оказывающие услуги по водоснабжению и канализации;
9) коммунальные государственные предприятия, созданные решениями местных исполнительных органов, оказывающие услуги по электроснабжению;
10) предприятия республиканской собственности, оказывающие услуги по электроснабжению;
11) негосударственные предприятия, занятые электроснабжением (РЭКи и РЭСы);
12) сельхозтоваропроизводители;
13) государственные учреждения, финансируемые из местного бюджета;
14) государственные учреждения, финансируемые из республиканского
15) налогоплательщики, имеющие задолженность менее 150 МРП (за исключением задолженности отсутствующего должника);
16) задолженность отсутствующего налогоплательщика (не имеющих активов);
17) задолженность бездействующего налогоплательщика (не имеющих активов).
370. Отчет ф.КЗ представляется налоговыми комитетами по областям, городам Астана, Алматы и межрегиональными налоговыми комитетами в уполномоченный государственный орган по электронной почте в установленном формате ежеквартально в срок к 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
371. В лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) признак задолженности указывается из регистрационных данных налогоплательщика.
372. В информационной системе обеспечивается сохранность введенных признаков задолженности соответственно на каждую отчетную дату, что обеспечивает возможность формирования отчетов за прошедшие периоды и просмотра ранее введенных признаков.
373. В отчете ф.КЗ общая сумма задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет по всем вышеуказанным признакам должна подразделяться на сумму:
пени;
штрафа.
374. Сумма недоимки, указанная в отчете ф.КЗ на отчетную дату должна соответствовать сумме недоимки отчета формы 1Н по кодам классификации
375. Отчеты ф.ОКЭД-1, ф.ОКЭД-2 составляются по видам предприятий, субъектам малого предпринимательства и физическим лицам в разрезе специальных налоговых режимов на основании признаков ОКЭД (Общий классификатор экономической деятельности), введенных в лицевые счета налогоплательщиков (налоговых агентов) и по кодам классификации доходов бюджета.
376. Признаки ОКЭД в уполномоченный государственный орган представляются органами статистики ежеквартально в срок к 5 числу месяца, следующего за отчетным кварталом.
377. С признаками ОКЭД органы статистики представляют в уполномоченный государственный орган сведения по юридическим лицам в разрезе видов предприятий в зависимости от численности работающих:
крупные (свыше 250 человек);
средние (от 50 до 250 человек);
малые (до 50 человек);
субъекты малого предпринимательства (численность не более 50 человек и общей стоимостью активов за год не свыше шестидесятитысячекратного месячного расчетного показателя).
378. В лицевые счета налогоплательщиков (налоговых агентов) коды ОКЭД, виды предприятий, виды специальных налоговых режимов вводятся из регистрационных данных налогоплательщика.
379. Выходные формы по отчетам ф.ОКЭД-1, ф.ОКЭД-2 формируются по всем графам лицевого счета ("Начислено", "Уменьшено", "Уплачено", "Возвращено", "Недоимка", "Переплата", "Расчеты по пени", "Расчеты по штрафам").
380. Отчеты ф.ОКЭД-1, ф.ОКЭД-2 составляются на первое число каждого месяца нарастающим итогом с начала года и представляются налоговыми комитетами по областям, городам Астана, Алматы и межрегиональными налоговыми комитетами в уполномоченный государственный орган по утвержденному формату в срок к 15 числу месяца, следующего за отчетным.
381. В информационной системе обеспечивается сохранность введенных признаков ОКЭД, видов предприятий, видов специальных налоговых режимов соответственно на каждую отчетную дату, что обеспечивает возможность формирования отчетов за прошедшие периоды и просмотра ранее введенных признаков.
382. Сумма недоимки, поступлений, указанные в отчетах ф.ОКЭД-1, ф.
ОКЭД-2 на отчетную дату должна соответствовать сумме недоимки отчета формы 1Н по соответствующим кодам классификации доходов бюджета.
383. Отчет ф.ФН составляется на основе данных лицевых счетов налогоплательщиков (налоговых агентов), имеющих недоимку на отчетную и предыдущую дату.
384. Для составления отчета ф.ФН в лицевой счет налогоплательщика (налоговых агентов) ежемесячно вводятся признаки с указанием даты:
введения реабилитационной процедуры;
окончания реабилитационной процедуры.
Указанные признаки в лицевой счет вводятся на основании
385. В отчете формы ф.ФН по соответствующим графам отражаются:
Наименование налога (платежа) - по кодам классификации доходов Сумма недоимки на отчетную дату - из лицевых счетов;
Сумма недоимки на предыдущую дату - из лицевых счетов;
Прирост (+) или уменьшение (-) - разница между суммами недоимки на отчетную дату и предыдущую дату.
В отчете ф.ФН производится расшифровка суммы прироста или уменьшения недоимки за отчетный месяц, на которую повлияли следующие факторы:
сумма переплаты на отчетную дату - из лицевых счетов;
сумма переплаты на предыдущую дату - из лицевых счетов;
начисления (уменьшения) по декларациям и расчетам за отчетный месяц;
начисления (уменьшения) по актам проверок за отчетный месяц;
недоимка при изменении сроков исполнения налоговых обязательств;
недоимка, образовавшаяся после окончания срока исполнения налогового обязательства;
недоимка в результате объявления налогоплательщика банкротом;
недоимка, образовавшаяся на момент введения реабилитационной недоимка (к увеличению или уменьшению), образовавшаяся в связи с передачей налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей налогоплательщика с одного налогового органа в другой;
уплачено - за отчетный месяц по лицевым счетам налогоплательщиков, имеющих недоимку;
возвращено - за отчетный месяц по лицевым счетам налогоплательщиков, имеющих недоимку.
386. Отчет ф.ФН составляется на первое число каждого месяца за отчетный месяц и представляется налоговыми комитетами по областям, городам Астана, Алматы и межрегиональными налоговыми комитетами в уполномоченный государственный орган по утвержденному формату в срок к 6 числу месяца, следующего за отчетным.
387. В информационной системе обеспечивается сохранность введенных признаков недоимки соответственно на каждую отчетную дату, что обеспечивает возможность формирования отчетов за прошедшие периоды и просмотра ранее введенных признаков.
388. Сумма недоимки, указанная в отчете ф.ФН на отчетную дату должна соответствовать сумме недоимки отчета формы 1Н по соответствующим кодам
389. При формировании информации из лицевых счетов о начислениях (исчислениях, уменьшениях), поступлениях (возвратах) лицевые счета группируются по признакам из регистрационных данных налогоплательщика.
В целях анализа поступлений, недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в налоговых органах, уполномоченном государственном органе из данных лицевых счетов; документов, полученных от органов Казначейства, формируется аналитическая отчетность, которая должна соответствовать данным отчета формы 1Н.
Отчетность формируется за день, месяц, квартал, год; в целом по республике, в разрезе регионов, по региону; нарастающим итогом, в сравнении с предыдущими периодами; в сравнении категорий платежей в бюджет, по видам налогов и других обязательных платежей, по налоговым и неналоговым поступлениям, входящим в компетенцию уполномоченного государственного органа, и другим параметрам сравнения по основным формам:
1) Государственные доходы в разрезе регионов (Приложения N 54-а, N 54-б, N 54-в);
2) Поступление государственных доходов в разрезе налогов и других обязательных платежей в бюджет (Приложения N 55-а, N 55-б);
3) Поступление государственных доходов в разрезе налогов и других обязательных платежей в бюджет с годовым прогнозом (Приложение N 56);
4) Аналитическая таблица о наличии недоимки по основным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет (Приложение N 57);
5) Таможенные платежи и налоги в разрезе регионов (Приложение N 58);
6) Налоговые поступления (неналоговые), входящие в компетенцию уполномоченного государственного органа в разрезе регионов (Приложения N 59- а, N 59-б);
7) Поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет от предприятий сырьевого сектора по кодам классификации доходов бюджета (Приложения N 60-а, N 60-б);
8) Недоимка по всем видам государственных доходов в разрезе регионов (Приложение N 61).
Формы отчетностей могут изменяться в зависимости от используемых параметров.
Глава 36. Сверка отчетности о поступлениях налогов и других обязательных
391. Ежемесячно, по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным кварталом, налоговые органы производят сверку с органами Казначейства по поступившим и возвращенным суммам налогов и других обязательных платежей за отчетный месяц по каждому коду классификации
392. Сверка производится на основании реестра ф. N 25 и ежемесячной отчетности органов Казначейства по кассовому исполнению государственного
393. Указанная сверка производится в двухдневный срок со дня получения от органов Казначейства месячного отчета по кассовому исполнению государственного бюджета.
394. Расхождения, выявленные при сверке данных, должны быть устранены путем перевода ошибочно зачисленных сумм на соответствующий код
395. Результаты сверки по итогам года с органами Казначейства оформляются Актом сверки с органами Казначейства о суммах поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет по каждому коду классификации доходов бюджета (Приложение N 43).
Перечень приложений к Правилам ведения лицевых счетов <*> 7-1 Реестр поступлений и возвратов по социальным отчислениям ф.N25-ФСС 8 Заявление на получение выписки из лицевого счета о состоянии расчетов по исполнению налоговых обязательств 8-1 Заявление на выдачу справки об отсутствии (наличии)
налоговой задолженности налогоплательщика и задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан 9 Выписка из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств 10 Акт сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам ф.23 11 Справка об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика, задолженности по обязательным пенсионным взносам в накопительные 12 Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, пени и штрафов 12-1 Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий 13 Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов 14 Распоряжение на возврат сумм НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке ф.1 15 Распоряжение на возврат сумм НДС, уплаченных по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта ф.2 16 Распоряжение на возврат сумм НДС дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан ф.3 17 Перечень данных из форм налоговой отчетности, подлежащих отражению в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам 18 Заключение 19 Журнал регистрации договоров об условных банковских вкладах 20 Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате сумм недоимки акционерного общества 21 Ведомость учета сумм подоходного налога с нерезидентов (юридических и физических лиц), размещенных на условных банковских вкладах /выплаченных нерезидентам/ перечисленных в государственный бюджет Республики Казахстан ф.198.03 22 Реестр сумм подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, подлежащего взысканию по инкассовым распоряжениям или выплате нерезиденту 23 Запрос о суммах банковских вознаграждений, начисленных с момента размещения подоходного налога с доходов нерезидентов на условном банковском вкладе до его перечисления в государственный бюджет ф.198.04 24 Реестры инкассовых распоряжений 25 Сведения о суммах задолженности и переплатах по налогам и другим обязательным платежам в бюджет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей 26 Сведения о суммах задолженности и переплатах по физических лиц 27 Заявление на зачет излишне уплаченной суммы налогов 28 Заявление на возврат излишне уплаченной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет 29 Журнал регистрации платежных поручений на зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов и других 30 Журнал учета заявлений на зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет 31 Журнал регистрации ошибочно зачисленных, невыясненных налогов и других обязательных платежей в бюджет 32 Квитанция и извещение для пенсионных платежей 33 Журнал регистрации изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов 34 Журнал регистрации изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате сумм недоимки акционерных обществ 35 Журнал регистрации инкассовых распоряжений налоговых органов 36 Журнал регистрации инкассовых распоряжений налоговых органов на счета дебиторов 37 Квитанция и извещение для физических лиц, квитанция и извещение для индивидуальных предпринимателей 38 Квитанция и извещение для юридических лиц 39 Таблицы примеров и формы 40 Сведения по налогам на имущество, транспортные средства и земельному налогу, уплачиваемых налогоплательщиками-физическими лицами 41 Книга учета сводных итогов начислений, уменьшений и поступлений ф.26 42 (исключена - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования)
43 Акт сверки с органами Казначейства о суммах поступлений налогов и других обязательных платежей 44 Порядок зачисления административных штрафов на коды Единой бюджетной классификации доходов за налоговые правонарушения и административные правонарушения, по которым протокола составляются налоговыми органами 45 Отчет о поступлениях и недоимке сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды Ф-F1-Н 46 Отчет о суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет в разрезе видов экономической деятельности по видам предприятий, субъектам малого предпринимательства и физическим лицам ф.ОКЭД-1 47 Отчет о суммах налогов и других обязательных деятельности по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет ф.ОКЭД-2 48 Отчет "Факторы изменения недоимки, образовавшейся за отчетный месяц" ф.ФН 49 Отчет о состоянии задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет ф.КЗ 50 Отчет о поступлении сумм обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды 51 Динамика поступления сумм обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды по месяцам 52 Динамика задолженности сумм обязательных пенсионных 53 Протокол расхождений по поступлениям и возвратам обязательных пенсионных взносов 54-а Форма отчета "Государственные доходы в разрезе регионов с начала года (месяца)
54-б Форма отчета "Государственные доходы в разрезе 54-в Форма отчета "Государственные доходы в разрезе 55-а Форма отчета "Поступление государственных доходов в разрезе налогов и других обязательных платежей в бюджет с начала года (месяца)"
55-б Форма отчета "Поступление государственных доходов в бюджет с начала года (месяца) с годовым прогнозом"
56 Форма отчета "Поступление государственных доходов в бюджет с годовым прогнозом с начала года"
57 Форма отчета "Аналитическая таблица недоимки по основным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет"
58 Форма отчета "Таможенные платежи и налоги в разрезе регионов с начала года (месяца)"
59-а Форма отчета "Налоговые поступления, входящие в компетенцию НК МФ РК, в разрезе регионов с начала года"
59-б Форма отчета "Налоговые поступления, входящие 60-а Форма отчета "Поступление налогов и других обязательных платежей в бюджет от предприятий сырьевого сектора по кодам классификации доходов бюджета в разрезе регионов с начала года"
60-б Форма отчета "Поступление налогов и других сырьевого сектора в разрезе видов платежей с начала года"
61 Форма отчета "Недоимка по всем видам государственных доходов в разрезе регионов"
62 Ежедневный отчет о поступлении налогов и других обязательных платежей в бюджет (без поступлений в Национальный фонд РК)
63 Отчет о суммах поступлений налогов и платежей в бюджет предприятий, организаций и граждан 64 Ежедневный отчет о поступлении налогов и других обязательных платежах в бюджет 65 Сравнительная таблица о суммах недоимки по государственным доходам в целом по республике 66 Сравнительная таблица в целом по областям, городам, районам по состоянию за ___ ____20__г.
(с начала года, с начала месяца)
67 Информация о налогах и платежах, по которым допущено недоисполнение 68 Сравнительная таблица по недоимке на 01/__/20___г.
69 Динамика недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет за 20___г.
70 Динамика недоимки по обязательным 10%-ным пенсионным взносам за___20___г.
71 Динамика поступлений по налогам и другим обязательным платежам в бюджет за 20__г.
72 Динамика поступлений по обязательным 10%-ным пенсионным взносам за 20___г.
73 Таблица среднедневных поступлений (с начала месяца)
74 Таблица среднедневных поступлений за __.___.___г.
(____к-во раб. дн.) и за ___.____.____г.
(____к-во раб. дн.)
(с начала месяца) (с Национальным фондом)
75 Сравнительная таблица среднедневных поступлений 76 Среднедневные поступления по таможенным платежам и налогам 77 Поступление по обязательным пенсионным взносам с учетом возвратов за ________ месяц 20___г.
78 Поступления по обязательным пенсионным взносам по месяцам за вычетом возвратов за 20___г.
79 Возвращено обязательных пенсионных взносов по месяцам за 20___г. по данным из ГЦВП.
80 Поступления, возвраты, переводы обязательных пенсионных взносов за______месяц 20___г.
Приложение N 1, Форма N 1 к Правилам ведения лицевых счетов, утвержденным приказом Председателя Налогового комитета Министерства от 23 декабря 2003 года N 530 лиц - производителей сельскохозяйственной продукции Специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности Деятельность по конртакту Сведения о контракте: номер контракта ___________ дата контракта __________________________________ Номер свидетельства о постановке на учет в качестве плательщика НДС ______________________ Дата снятия с учета плательщика НДС _____________ (тенге)
Дата
Содержа-
Срок
Дата списа-
Дата зачис-
Расчеты по налогам теку- записи ние опе- уплаты ния с ления и другим обязательным платежам щего (вво- рации и бан- плате- н у в Сведения Саль- до кален- да)
доку- ков- жей в а м п о по измене- рас- дар- опера- мент, на ского ч е л з нию срока четов ного ции основа- счета и исполнения (недо- дня нии ко- или с ь р налогового обязатель- имка, торого внесе- ш ства пере- произ- ния щ сумма гра- плата водится налич- нало- фик (пре- запись ными га пога- выше- (ввод)
(пла- шения ние*)
тежа)
Расчеты по пени
Расчеты по штрафам
Вне- сено
Начислено
Уп-
Начис-
Упла-
(умень- ла- лено чено по изме- на- шено)
пени
(воз- нению штра- ча- (+,-)
вра- срока фа ла налогового штрафа щено)
исполне- го- обязатель- ния нало- ства (+,-)
гового да,
(+;-)
обяза- за тельства вы- че- су- том пе- мма воз- риод тов Примечание: Код ОКПО, ОКЭД, вид налогового режима заполняются для индивидуальных предпринимателей * - по налогу на добавленную стоимость в данной графе положительное сальдо рассматривается как превышение и/или излишне уплаченная сумма.
Приложение N 2, Форма N 2 Сведения о контракте: номер контракта _________ дата контракта ________________________________ в качестве плательщика НДС ____________________ Дата снятия с учета плательщика НДС ___________ Содер- Расчеты по налогам и запи- жание упла- зачис- другим обязательным си ты платежам ка- ции и Сведения по лен- (не- изменению опе- мент, бюд- до- ра- на жет/ осно- вании кото- рого водит- ся (уменьшено по изменению срока испол- чала нения нало- гового обяза- ри- од Примечание: Код ОКПО, ОКЭД, вид налогового режима заполняются для Приложение N 3, Форма N 3 утвержденным приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан Саль Расчеты по пени (по банковским возна- За- Раз- граждениям)
Внесено с нача-
-до рас- чис- мещено на условном бан- Начи- лено на ус ла года, за выче- чено (воз- тов (не- лов- том возв- до пе- ни (+,-)
слено
(уме- ском вкладе доим шт- ратов (+,-) пени ньше- ный банков- ский вклад щено) пе- ни (+, -)
ка -, пе- репла- но)
та +)
фа (+,- фа (+,-)
Приложение N 4, Форма N 4 | |сельскохозяйственной продукции | | |Специальный налоговый режим для | | |отдельных видов предприниматель-| | |ской деятельности | | |Специальный налоговый режим | | |на основе разового талона | | |Деятельность по контракту | Сведения о контракте на недропользование:
номер контракта_________ дата контракта____________ Расчеты по обязательным те- уп- списа- зачи- пенсионным платежам ку- латы сле- Н У В Сальдо банков- пла- тежей рации Внесе- Сведения по изменению но с срока исполнения начала налогового обязательства года, сум- Сумма ма выче- (возв- пери- ращено)
вратов
(+, -)
Приложение N 4-1
| |юридических лиц - производителей| на основе разового талона Расчеты по социальным отчислениям график за вы- налога четом Приложение N 5 Реестр ф. N 25 и лицевой счет ф.
N 1, 2
Налог на имущество физических лиц N 2 и книга ф. N Земельный налог и книга ф. N 26 Налог на транспортные средства Налог на транспортные средства с юридических лиц N 1 Налог на транспортные средства с физических лиц N 2 Единый земельный налог Внутренние налоги на товары, работы и услуги Налог на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и ока- занные услуги на территории Республики Казахстан Реестр ф. N 25, лицевой счет N Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, происходящие и импорти- руемые с территории Российской Федерации (при изменении сроков уплаты)
Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и ока- занные услуги от организаций сырьевого сектора по перечню, устанавливаемому Прави- тельством Республики Казахстан Налог на добавленную стоимость за нерезидента Налог на добавленную стоимость на товары, происходящие и импортируемые с террито- рии Российской Федерации N 1, 2 (при изме- нении сроков Реестр ф. N 25 Налог на добавленную стоимость, доначисленный в результате проведения независимой экспертизы таможенной стоимости товаров, импортируемых на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, происходящие и импорти- Налог на добавленную стоимость, доначисленный в результате проведения независимой экспертизы таможенной стоимости товаров, происходящих и импортируемых с террито- Акцизы Поступления за использование природных и других ресурсов Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи Налог на сверхприбыль Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников Плата за лесные пользования Бонусы Роялти Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, включая газовый конденсат Доля Республики Казахстан по разделу продукции по заключенным контрактам Плата за использование радиочастотного спектра Плата за пользование судоходными водными путями Плата за пользование животным миром Плата за использование особо охраняемых природных территорий республиканского значения местного значения Плата за пользование земельными участками Плата за эмиссии в окружающую среду Налог на сверхприбыль от организаций сырьевого сектора (юридических лиц по переч- ню, устанавливаемому Правительством Республики Казахстан)
Бонусы от организаций сырьевого сектора (юридических лиц по перечню, устанавливае- мому Правительством Республики Казахстан)
Роялти от организаций сырьевого сектора (юридических лиц по перечню, устанавливае- Доля Республики Казахстан по разделу продукции по заключенным контрактам от орга- низаций сырьевого сектора (юридических лиц по перечню, устанавливаемому Правитель- ством Республики Казахстан)
Дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по контрак- ту о разделе продукции Сборы за ведение предпринимательской и профессиональной деятельности Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности Сбор за государственную регистрацию юридических лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств Сбор с аукционов регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна или строящегося судна Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан, кроме сбора за проезд по платным государственным автомобильным дорогам местного значения Сбор за проезд по платным государственным автомобильным дорогам местного значения регистрацию радиоэлек- тронных средств и высокочастотных устройств Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям регистрацию транспортных средств Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных до- рог общего пользования республиканского значения Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных до- рог общего пользования местного значения и в населенных пунктах Сбор за государственную регистрацию объектов авторского права и смежных прав, ли- цензионных договоров на использование произведений и объектов смежных прав Сбор на постановку на учет средства массовой информации Налоги на международную торговлю и внешние операции Таможенные платежи Таможенные пошлины на ввозимые товары, за исключением таможенных пошлин на вво- зимые товары, взимаемых с физических лиц с применением единой ставки таможенной пошлины Таможенные пошлины на вывозимые товары Таможенные пошлины, доначисленные в результате проведения независимой экспертизы таможенной стоимости ввозимых товаров Таможенные пошлины на ввозимые товары, взимаемые с физических лиц, в результате введения единой ставки таможенной пошлины Совокупный таможенный платеж на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Казахстан физическими лицами в упрощенном порядке Прочие налоги на международную торговлю и операции Поступления от осуществления таможенного контроля и таможенных процедур Пошлины, взимаемые в качестве защитных мер отечественных товаропроизводителей Поступления от осуществления таможенного контроля и таможенных процедур, доначис- ленные в результате проведения независимой экспертизы таможенной стоимости ввози- мых товаров Пошлины, взимаемые в качестве защитных мер отечественных товаропроизводителей, до- начисленные в результате проведения независимой экспертизы таможенной стоимости ввозимых товаров Прочие налоги Прочие налоговые поступления в республиканский бюджет Прочие налоговые поступления в местный бюджет Обязательные платежи, взимаемые за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу до- кументов уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами Государственная пошлина НЕНАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ Доходы от государственной собственности Поступления части чистого дохода государственных предприятий Поступления части чистого дохода республиканских государственных предприятий Поступления части чистого дохода коммунальных государственных предприятий Поступления части чистого дохода Национального Банка Республики Казахстан Дивиденды на государственные пакеты акций, находящиеся в государственной собственности Дивиденды на государственные пакеты акций, находящиеся в республиканской собствен- ности Дивиденды на государственные пакеты акций, находящиеся в коммунальной собственно- сти Доходы на доли участия в юридических лицах, находящихся в государственной собственности Доходы на доли участия в юридических лицах, находящихся в республиканской собствен- Доходы на доли участия в юридических лицах, находящихся в коммунальной собственно- Доходы от аренды имущества, находящегося в государственной собственности Доходы от аренды имущества, находящегося в республиканской собственности Поступления арендной платы за пользование военными полигонами Поступления арендной платы за пользование комплексом "Байконур"
Доходы от аренды имущества, находящегося в коммунальной собственности Вознаграждения (интересы) за размещение бюджетных средств на банковских счетах Вознаграждения (интересы) по кредитам, выданным из государственного бюджета Прочие доходы от государственной собственности Поступления от возмещения потерь сельскохозяй- ственного и лесохозяйственного производства при изъятии сельскохозяй- ственных и лесных угодий для использования их в целях, не связанных с ведением сельского и лесного хозяйства Плата за продажу права аренды земельных участков Плата за предоставление в пользование информации о недрах Поступления доходов от государственных лотерей, проводимых по решениям местных представительных органов Доходы от продажи вооружения и военной техники Поступления от рели- зации конфискованного имущества, имущества, безвозмездно перешедшего в установленном порядке в республиканскую собственность, в том числе товаров и транспортных средств, оформленных в таможенном режиме отказа в пользу государства Поступления от релизации безхозяйного имущества, имущества, безвозмездно перешедшего в установленном порядке в коммунальную собственность, безнадзорных животных, находок, а также имущества, перешедшего по праву наследования к государству Вознаграждения (интересы) от эмисионных ценных бумаг, приобретенных на организованном рынке ценных бумаг Поступления от реализации товаров (работ, услуг) государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета республиканского бюджета Поступления от реализации услуг предоставляемых государственными учреждениями, финансируемыми из местного бюджета Поступления денег от проведения государственных закупок, организуемых государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета Поступления денег от проведения закупок, организуемых государственных закупок, организуемых государ- ственными учреждениями, Штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемые государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета, а также содержащимися и финансируемыми из бюджета (сметы расхо- дов) Национального Банка Республики Казахстан Штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемыми государственными учреждениями, финансируемы- ми из государственного бюджета, а также содержащимися и финансируемыми из бюджета (сметы рас- ходов) Национального Банка Республики Казахстан Административные штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемые центральными госу- дарственными органами, их территориальными подразделениями Поступление изъятых доходов, полученных от безлицензионной деятельности, в отноше- нии которой установлен лицензионный порядок, за исключением доходов, полученных от деятельности казино, тотализаторов и игорного бизнеса Исполнительская санкция Административные штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемые местными государ- ственными органами Поступление изъятых доходов, полученных от безлицензионной деятельности казино, то- тализаторов и игорного бизнеса, в отношении которой установлен лицензионный порядок Поступление изъятых доходов частных предпринимателей, полученных от деятельности без государственной регистрации Поступления доходов, полученных в результате нарушения антимонопольного законода- Поступление сумм от добровольной сдачи или взыскания незаконно полученного имуще- ства или стоимости незаконно предоставленных услуг лицам, уполномоченным на выпол- нение государственных функций, или лицам, приравненным к ним Средства, полученные от природопользователей по искам о возмещении вреда, средства от реализации конфискованных орудий охоты и рыболовства, незаконно добытой продук- Возмещение осужденными к лишению свободы стоимости питания, вещевого имущества и коммунально-бытовых, лечебно-профилактических услуг, ущерба, причиненного госу- дарству, исправительному учреждению, дополнительных затрат, связанных с пресечени- ем побега Поступления удержаний из заработной платы осужденных к исправительным работам Прочие штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемые государственными учреждения- ми, финансируемыми из республиканского бюджета Прочие штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемые государственными учреждения- ми, финансируемыми из местного бюджета Поступление от банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских опе- раций, сумм штрафов за неисполнение обязанностей, установленных налоговым законо- дательством Гранты Техническая помощь Финансовая помощь Прочие неналоговые поступления Невыясненные поступления Доля Республики Казахстан при распределении дополнительной и добавочной пошлин Поступления из Национального фонда Республики Казахстан в виде компенсации потерь Поступления дебиторской, депонентской задолженности государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета Поступления дебиторской, депонентской задолженности государственных учреждений, финансирующихся из местного бюджета Возврат неиспользованных средств, ранее полученных из республиканского бюджета Возврат неиспользованных средств, ранее полученных из местного бюджета Прочие неналоговые поступления в республиканский бюджет Прочие неналоговые поступления в местный бюджет Сбор за легализацию имущества лицевой счет ф. N 1, 2 ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ПРОДАЖИ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА Продажа государственного имущества, закрепленного за государственными учреждениями Поступление от продажи имущества, закрепленного за государственными учреждениями, финансируемыми из республиканского бюджета Поступление от продажи имущества, закрепленного за государственными учреждениями, финансируемыми из местного бюджета Продажа товаров из государственного материального резерва Поступления от погашения задолженности за полученные товары из государственных ре- зервов Поступления от реализации сверхнормативных запасов Поступления от реализации зерна из государственных ресурсов Поступления от реализации материальных ценностей мобилизационного резерва Продажа земли Поступления от продажи земельных участков Поступления от продажи земельных участков сельскохозяйственного назначения Продажа нематериальных активов Обязательные пенсионные взносы Реестр ф. N 25- НПФ и лицевой счет ф. N 4 Социальные отчисления ФСС и лицевой счет ф. N 4-1 Примечание:
1. На суммы обязательных платежей, начисленных при проведении налоговых проверок, по которым ведется только реестр формы N 25, необходимо открыть лицевые счета.
2. Перечень налогов и других обязательных платежей в бюджет, по которым ведется учет в налоговых органах, изменяется в зависимости от классификации доходов бюджета, утверждаемой ежегодно Министерством экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан.
Приложение N 6, Форма N 25 Приложение N 7, Форма N 25-НПФ Приложение N 7-1, Форма N 25-ФСС к Правилам ведения лицевых счетов Приложение N 8 (наименование налогового органа)
и т.д.
М. П. _______________________________________ (Ф.И.О., подпись налогоплательщика)
Дата приема заявления в налоговом органе "___" __________200__г.
Входящий номер_________________ *- указать в соответствующей ячейке Х Приложение N 8-1 М.П. _____________________________________________ (Ф.И.О., подпись руководителя, налогоплательщика или налогового агента)
Дата приема заявления в налоговом органе "___" __________200__г.
* - указывается наименование налогового органа, куда представлено заявление Приложение N 9 Уменьшено Уплачено Возвращено Сальдо переданное (недоимка -, переплата (превышение**)+)
лога ни ло- га (пла-
Сальдо списанное (недоимка -, Справоч- переплата (превышение**)+)
Сальдо на конец периода* (недоим- ка -, переплата (превышение**)+)
но : сумма начислен- но: сумма нало- гов и пени с изме- налога (пла- ная по акту налоговой проверки, на- нен- ходящаяся на стадии обжалова- ным сроком ис- ния и обжало- полне- ванные ния налого- вых обяза- тельств Начальник отдела учета:
(подпись) (Ф.И.О.)
Работник отдела учета:
Примечание: * - период, указанный в заявлении налогоплательщика (налогового агента)
** - по налогу на добавленную стоимость положительное сальдо рассматривается как превышение и/или Приложение N 10 расхождения (+,-)
налог пеня штраф
Итого налоговая задолженность :
Итого переплата (превышение) по налогам и другим обяза- тельным платежам в бюджет:
Итого:
Обяза- по данным налогового комитета Задол- жен- тельные ность пенсион- ные взносы Пере- по данным налогопла- тельщика расхожде- ния (+,-)
социаль- ные отчисле- в т.ч.
Сальдо списанное
(недоимка -, пере- плата (превыше- ние*) +)
на конец перио- да (недоимка -, переплата (пре- дата спи- дата пере- сумма начис- шение*)+)
сания дачи сумма налога и пени с из- мененным сроком испол- нения налогового обяза- тель- ная по акту налоговой проверки на- ходящая- ся на стадии обжалова- *- по налогу на добавленную стоимость положительное сальдо рассматривается как превышение и/ или излишне уплаченная сумма Дата составления акта сверки "____" ___________ 200__г.
Дата и номер регистрации акта сверки в налоговом органе "___"________200__г. N____ Начальник отдела Налогоплательщик:
(подпись) (подпись)
Работник отдела:
(подпись)
Приложение N 11
* - по налогу на добавленную стоимость положительное сальдо рассматривается как превышение и/или излишне уплаченная сумма
1. Всего налоговой задолженности тен- ге;
2. в том числе числящейся более 3х месяцев
3. Задолженность по обязательным пенсионным взносам
4. в том числе числящейся более 3х месяцев
5. Задолженность по социальным отчислениям
6. в том числе числящейся более 3х месяцев
7. Примечание. В общей сумме задолженности ге.
неотражены: (за исключением случаев ликвидации):
1). суммы начисленные по результатам налоговой проверки, находящиеся на стадии обжалования и обжалованные;
2). суммы по которым изменены сроки уплаты;
3). суммы, по которым применена реабилитационная процедура Справка выдана __________________________________ (место требования)
"___" _____________20__ г.
(дата выдачи)
Руководитель налогового органа ______________ _____________ М.П.
Начальник отдела __________________ _______________
- в справке отражена информация ___ налоговых комитетов
- справка не действительна без приложений Стр 2 из 2 (РНН, наименование налогового органа, выдавшего справку)
Приложение к справке об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по состоянию на "___" _________ 200_г.
РНН ____________, Ф.И.О. или наименование налогоплательщика:
РНН
Наименова-
КБК
Всего налогопла- ние налого- налога, задол- тельщика или плательщика платежа, (+.-)
его и его взносов, структурного структурно- отчис- подразделения го подраз- лений деления (+. -)
КОД НК 1
Наименование НК 1
Итого недоимки переплаты КОД НК 2 Наименование НК 2 КОД НК 3 Наименование НК 3 Всего налоговой задолженности Всего переплаты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет:
Задолженность по обязательным пенсионным взносам Задолженность по социальным отчислениям Переплата по социальным отчислениям Приложение N 12 _________________________________ "____" ______________200 __г.
(Ф.И.О., должность и подпись работника ответственного отдела)
Реестр принял
________________________________ "____" ______________200 __г.
(Ф.И.О., должность, подпись Произвел разноску в лицевые счета:
________________________________ "____" ______________200 __г.
* - при осуществлении расчетов с бюджетом в специальном налоговом режиме указывается конкретный вид специального налогового режима ** - указывается вид отчетности (первоначальная, очередная, дополнительная, дополнительная по уведомлению, при изменении налоговых обязательств или ликвидационная)
*** - указывается версия ФНО, использованная для сдачи отчетности за данный период **** - указывается способ представления ФНО (СГДС, терминал налогоплательщика, бумажный (магнитный) носитель)
Приложение N 12-1
Суммы по результатам налоговых проверок, ожидающие Суммы по результатам налоговых проверок, находящиеся на стадии обжалования (отсрочка взыскания)
обжалования (отсрочка обжалования)
N и дата доку- срок
N и дата мен- отсроч- отме- докумен- отменен- та ки ненной ной отсрочки Реестр сдал:
_________________________________ "____" ______________200 __г.
________________________________ "____" ______________200 __г.
(Ф.И.О., должность, подпись (дата)
работника отдела учета)
________________________________ "____" ______________200 __г.
работника отдела учета) (дата)
* - при осуществлении расчетов с бюджетом в специальном налоговом режиме указывается конкретный вид специального налогового режима ** - указывается дата окончания налоговой проверки Приложение N 13 (Ф.И.О., должность и подпись работника ответственного отдела)
Реестр принял:
________________________________________ "____"____________200_г.
отдела учета)
Приложение N 14
Продолжение таблицы в том числе подлежит зачету (возврату) * Реквизиты банка для перечисления в счет погашения налоговой задолженности по налогу на до- в счет в виде бавленную стоимость и другим видам налогов счет на банковский НДС, счет платель- подле- числения де- нег на бан- щика НДС жаще- го наи- инди- под- ле- жа- уплате ский мено- виду- штра-фа аль- неза- платель- иден- те вание банка бене- тифи- ный при ре- гист- фици- каци- ара онный риро- ван- им- пор- код (БИК)
(ИИК)
това- ров нере- зи- дента Распоряжение сдал:
Начальник ответственного отдела: _____________ _____________ ________________________________________ "____"___________200_г.
Распоряжение принял:
________________________________________ "____"____________200_г.
* Примечание. Сумма НДС, подлежащего возврату (зачету), указываются на каждый КБК построчно Приложение N 15 НДС, подле- в счет погашения налоговой задол- женности числения денег на счет гранто- по налогу на получателя жащего добавленную за неза- стоимость и импорте това- регист- гранто- другим видам рирован- полу- налогов чателя ме- нерези- нова- ние ный иден- ка он- онный код фи- ци- Начальник ответственного отдела: _____________ _____________ ________________________________________ "____"___________200_г.
________________________________________ "____"____________200_г.
* Примечание. Сумма НДС, подлежащего возврату (зачету), указываются на Приложение N 16 Банковские реквизиты для перечисления на банковский счет представительства наимено- банковский индивидуальный Номер лицевого идентифика- счета или номер ционный код ционный код (ИИК)
дебетовой карточки сотрудника фициара (работника)
Начальник ответственного отдела: _____________ _____________ ________________________________________ "____"___________200_г.
________________________________________ "____"____________200_г.
Приложение N 17
Юри- а)
При
Не
В те-
К
По пора- лара- ди- за- позд- мес- 02,05 нии тив- чес- пол- ее то- ция по кие нении де- деся- ти КПН подо- ли- минус ячей- сяти хож- рабо- ход- ца- ки- д чих нию дней лог ден- дент пос- со (КПН)
ты, ле ы пред- юри- сро- й орга- став- ление ка, г низа- б)
и уп- уста- лату нов- по- сле лица- про- слу- лик- прия- изво- чае, вида- тиям, дить для если у ко- сдачи торых дек- осу- от- дент- ще- сут- ств- ст- месту вой ляю- вует щие чае чет- дея- гооб- при- дения над- но- гае- леж- тоян- в РК мый через уч- ход реж- ное чив- щика шим к пе- убы- речню ние, ток сы- рье- иск- ито- виков лю- гам пре- нием дыду- НБ РК В ос- госу- гово- таль- ных ствен- рио- чаях да:
ний, ков вто- уров- ня и ций, в)
вновь соз- дан- щих ным:
ль- ные виды ских стра- ховых (пе- рес- тра- хо- воч- ных)
ций
(ст.
и ор- гани- в со- сфере
121), а также не- ком- мер- ции, шие иные ходы Дек- Нед- ро- поль- нее зова- тели- ки - рези- а так- же В слу- щес- лагае- твля- ющие доход дение в) по Рас- Для За ян- чет ис- варь- сумм март, аван- (А-F)
совых кор- прод- числа лен меся- КПН, ца ор- га- ции:
ни- ции.
кими кла- ми, ки, щими фор- мы (по иным (фи- дохо- лиа- дам)
ла), тона-
(сум- со- вых сяц)
уче- после
(ка- ца)
из- цами, и 101.
во-
(ко- чество цев)
00 и нос- к реч- ню ви- 005 с пола- мой 006 и сяца жей ние и ту лого- с уче- мых 004 и ным щи- кам ст-ва На- вый нее 5 агент А,В,С удер- т га у окон- чания точ- ника ца в дно- го на- ром была жан- щест- влена у ис- вып- лата дов ным и чен- ммам аген- да - в те- га с чение двад- цати тов, жива- емого явля- ется том - лась та.
ыду- щий говый
От-
Бан-
Из
Фор- соот- миру- о су- вет- ммах ству- Ведо- одно- реги- ющих мость го опе- строк учета графы цион- (дата дня, вне- сения дую- вляю- вкла- щего за да днем раз- (подо- дель- чения щен- (юри- ком га))
ин- ус- и гра- кас- фы L ких и сово- cумма физи- го рас- поря- ких жения лиц), дах, га, го ор- гана усло- вных там, ном дах/ ском в го- де)
ста- там/ жет
РК мы к чету ных в 09 с стве- нный фы С Рес- блики фы D Ка- зах- стан (При- ложе- N 21)
Пра- вил веде- лице- сче- Све- 011 В граж- с мо- мента ковс- вого де до дарс- твен- жет.
б)по ток:
Стра- ховые рест- рахо- Кор- ные)
ному
(за все гу нери- б) по циям, янно- неос- гой М я ц ходам ца, виде мий одом (п. 1 ст.
Индивидуальный подоходный налог Ин-
201.00
До 20 то
ИПН дуа- вые льный цем кре- стья- (ИПН)
(КБК*
(ст- нских
(фер- рук- тур- дов, об- ских)
зяй- ств и деле- ния)
лиц - дите- лей сель- Со- хоз.
циа- дук- ствии 15-го соц.
та- няю-
(СО)
спец.
N№683 говые режи- сяцем года Обя- обя- пен- си- вз- сион- N 245 сы взно- от 15.
(ОПВ)
99 г.
"О рядке
Инди- 006D ния, жания (на- с до- ния), спе- обла- (КБК*)
мых у
ОПВ в режим копи- платы ве упро- фон- ды"
Соци-
Если 010D стро- ке 9 25 чис- ла ме- сяца, квар- 008D талом
201.01 гис- ду- мам до- да до 15 чис- ла меся- в кото- жи- вае- мого хода.
ным, но не хода отне- сении их на четы- не ИПН, Нало- ты по дам в диви- дам, наг- раж- мым выиг- ры- шей (п. 2, Ко- са)
ОПВ
СО 006А ты - с 1 25 ок- янва- тября ря до 1 ок- бо- го пе- риода гу.
ли сда- чи 008А зате- льные жимы, кам, 010А пунк- том 1 са 006В нее 25 марта ок- ода, каб- ря 008В 010В
1.Ин-
1. Не по ис-
A,B,C нима- нения тели (жи- люче- за от- 002F ства)
носы
(или)
ным)
G и
(вк- лад-
H чика)
ты не мам
ОПВ, мы, бочих за 30 дня- крес- тья- рые обре- лись разо- зяйств и на тало- ны Дан- па- та, кроме няют- шими ку 6F "Фи- мы на лица, меня- на и видов ос- ской нове ти), на"
адво- каты част- нота- риусы
2.Фи-
2. Не 002А и(или)
15 ра-
В и
С обя- взносы
101) с учетом запол- 002F и
201.05
Еже- 003 в сяч- но, не резе ги- нее 20 цев лог, ца в те- льно- му ука- зан- ного в гу с ке ино- ран- дан и
- по лиц без
201.06 ти рабо- ходов говым дом
201.07
Физи- опре- ко- п. 1 те 201.
са, чаю- дани- ды, мые льным гом у 1 . по там денты ким лицам, отсут- ствует итогам преды- дуще- риода:
2. по зиден-
Адво-
202);
210.00
Лица, рых жена лению логу дов, не ции в с за- коно- да- ак- тами выбо- рах" и борь- бе с руп- цией"
220.00 тели, та на-
ИП, у обще- ряд- перио-
221.01 март, ес-
221.02 ту ре- ма за цы) и (ко чест- во
221.03 тав-
221.04 тана-
Социальный налог
600.00
1.600
РК, а каж- дому конт- ракту отде- льно пост.
фили- алы и инос- тран- лиц, клю- гос.
имею- стру- ктур-
601.00 лежа- щей тия те за
601.01 име- алу/ ству
610.00
Гос.
620.00 ти;
риу- сы,
640.00
Спе- лизи- в ко- тают инва- лиды с на- руше- ниями опор- дви- гате- аппа- рата, поте- ре ха, речи, зре- ющим виям та 2 тьи са.
641.00 ний таю- кон- авто- трак- моби- рог с РК в ус- зако- ством
651.00 ды дей- вия ня- тос- ти, меди- цинс- кого хова- вен- центр лате сий Местные налоги
700.00 иму- зе- ство мель- объ- объе- ктов екты гу, обло- же- гу на транс- порт- праве соб- сред- ннос- и на-
701.02 фев- ля,
А,В,
С,D мая, юр.
ав- рав- гус- ек- и ин- тер- ноя- рито- бря рии РК, льных телей
701.03 раля, 20
A,B,
C,D нояб- лаже- ств.
еди- га по ектам ния в делах нор- мати- вов пот- реб- нав- пра- вите- льст- вом нед- лей, вля- рой моде- го ре- жима нного тье исп- рави- дений упол- номо- на в уго- нака- рели- гиоз- дине- Зе- кты логу, участ- ку спор- тные тво
701.00 зем-
В,С, раля,
D,E ния и пер- вич- без- мезд- вре- уча- зуе- мым в ти, на рую расп- рост- няет- тьян- мерс- ких)
ств, исхо- дит мо- дели жима, каза- ния.
701.01 нас- туп- от0 ско- лог.
Ре- жим
300.00 встав- бав- учет ца, сле- ную стои- НДС изве- вары, ты и ока- услу- ги на При-
300.02 обо-
N 2 к рот реа- лиза- нуле- ке, дый из трех цев, шест- вую- цу пода- заяв- возв- рат, сос- лял менее 70 % в общем мом роте то на счете уме- отра- жает- ма, ная стр.
2. В мень- ше 70 %, нию, ная в (для миро- вания от- та)
300.07
День вста-
До- тех вшие ры,
N 7 к ный, в
G, где графе
D в ти- руе- тежа, ните- ный в мах к рию
300.07.
D, истек сть, пу- бли- стан, формы порт дящие плюс и им- суммы тиру- емые с те- рри- тории Рос- сий- Феде- фе D, из до- сийс- кой вс- N 11 кие и дят циз- вары ри РК, ют оп- вую, роз- нич- цию бен- зина авиа- ного)
и ди- зель- топ- лива курс- мас- фис- ных, ров, шед- ших праву ледо- вания к го- и без- но (если циз ранее был лачен Все Доп.
За
На 13 число отчет- алко- ма к 001С голь- роке
400.07.
ода акци- зу сту пуб- лики в гра- фе В)
од- нес- коль- ко строк, то в лении бе- рет- щая этих На 23 001D ет общая На 3 001Е до или в день 001F учет- троль- марок
421.01
421.03 спир-
N 1 и
N 3 к 001G циза рое фе F)
002В 001Н 002С следу- ющего 001I N 2 и N 3 за за заным лько 001J Сига- реты 011А филь- тром, енные 011В 011С (в 022А + налого- тра, папи- 033А + периода росы, вод- сига- 044А + рет рил- лы, 055А бак, рос, 022В + гар, 033В+ рилл, таба- кури- ного, жева- 022С + нюха- 033С.
05С+
Сырая неф- ть, 012А газо- N 4 к ного на- сат, ниц рется этой 012В 012С Бен-
400.05 зин доп.
007В
N 5 и вии го), диз.
ливо ска ства, ляет- ным в лями оптом и в фе А ницу В, чии ветст- венно)
юр. и физ.
ний- ми берет- 007С
А или начис- ся об- 007D 001E
431.00 ода.
А)
Орга-
410.00 ция и регис- трации лоте- выпус- рей в про- дажу рей- биле- Лег- ковые N 9 к (кро- ме лей с руч- нием, наз- дов)
010С
Недропользование
540.00 ропо- льзо- све- ва- (отра- по на- рх- апре- ля ган быль рак- заклю- чню до 1 виков на деле года)
в ос- добы- чу лез- рактам иско- пае- 1 ян- варя вод, рои- экс- плуа- соо- руже- свя- вед- бы- чей, вии, что ракты дус- мат- вают дру- гих мых.
Бо-
510.00
Уста- нусы вает- пис- бону- том, су трид- даты вступ- лике та в силу (да- лее- тели)
вклю- чая вле- тех- ген- мине- раль- ний.
520.01
N№1 ут- верж- обна- изв- кае- запа- сов рож- лее - лече- (МЭМР)
550.01 тах су до- бычи цем, дос- тиг- нут смат- рива- вида ней Роял-
500.01 сяц, роял- сре- дне- тежи ды- нию в ква- ртал вили ты- сячи МРП, ли), вым яв- ляе- тся обра- Ис-
560.01 тори- зат- раты
570.00
В на- рент- орган мую зую- сат сат на порт, зак- о раз- Доля
530.00
Кроме доле ленная делу ню, нным января ченых
580.00
Пла- щика- ются тежу теля, ты о Другие обязательные платежи в бюджет
891.00
Плата меж- дуго- род- июня ней и щие- дуна- рато- сен- рами теле- ной и связи кабря тия)
зи, право в по- нода- актом
861.00
-не водо- сур- сами верх- ност- ников ресу- ектов рсами исто- чни- с при- мене- т.д.
са), кро- ков, лиц-
(п.4 го ко- 008I щики, октя- чива- ммы, исчис- ленные период с 1 ян- варя до 008II (п. 4 чи- вают- ся су- с 1 ок- по 31 декаб-
881.00 дио- час- тот- шие в спек- тра 20 де-
851.00 раля 20 мая ками учас- тка
00.004 д, 20 ав- густа
00.005
00.006 20 ян-
(п. 5
00.007
(рас- тор- ствия дого- вора
871.00
00.001 эми- ссии окру- месяца, жаю- щую ду заг- ряз- (объ- екта)
движ- кам - их родо- ганом жимы са) и ций с малы- мами (до МРП мар- годо- ме)
(п.
с ма- лыми в су- ммар- ют- 001II риода, дека- Сбор
810.00
01.009 аук- цио- нов сбору выс- ным ме- сяцем, прово- дились числе ционы (аук- в ка- цион)
ва)
ка)
нах
Упро-
910.00
00.010 видуа- субъ- мало-
202), биз- корпо- неса ратив- виям,
101),
00.011 социа- п. 2 льного теля Заяв-
912.00
До выдачи патента тента
00.008
Еди-
920.00
00.003 зем.
щики и 920.
ным.
октяб- ря;
012А и
920.00.
013А и 013В ным по мам, ленным за пе- ря.
921.00 куще- тежа
931.00 мости
931.11
11.001 мая- 11 к гов,
11.002
Зем.
ках
А дете- ря - уплата
Налог имущ- имущ.
спорт
11.004 фе В на тр.
сред
11.005 льз.
Социа- т-ми
11.006
11.007 изме- польз.
чета патен- та) - фе С
931.12 случае мос- сроку 12 к 003С дится 004С транс.
ср-ва 005С
Соц.
006С
Ак-
940.00
Акциз- иг.
игор- нес бизнес
223);
фик- сиро-
101);
гу и цизу
(инди-
На
Е ж реше- вот- ми- не;
(раз- носка казом лес- N только по тем (КБК*105 тежам рым ведут- особо охра- няе- счета)
рий ца;
меще- руж- зуа- льной рек- ламы судо- путя- Примечание: КБК* - код Единой бюджетной классификации доходов ** Расчет единого земельного налога представляется в первый год применения режима (для всех налогоплательщиков, применяющих данный спец.
режим, 2002 год будет первым годом применения режима, так как до введения Налогового кодекса единый земельный налог вводился как вид налога). В последующие налоговые периоды, в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 382 Кодекса, расчет текущего платежа представляется только при изменении данных в нем (при изменении базы для исчисления налога и т.д.). При непредставлении расчета в связи с неизменной налоговой базой для единого земельного налога размер текущего платежа определяется (начисляется) как 1/2 части общей суммы налога, исчисленного в декларации по единому земельному налогу за предыдущий налоговый период Приложение N 18 в сумме ________________________________________________________тенге (цифрами и прописью)
Проверкой представленных материалов установлено, что по лицевому счету налогоплательщика (налогового агента)
на "____"»____________200__г. числится излишне (ошибочно)
уплаченная сумма в бюджет, возмещение из бюджета НДС по налогу (платежу)____________________________________________________________ Указанная сумма образовалась на счете (ИИК, код налога (платежа), наименование налогового органа)
Подтверждение таможенного органа о наличии излишне уплаченных сумм таможенных платежей, налогов и пени в бюджет (дата, номер, кем выдано)
Подлежит перечислению (ИИК, код налога (платежа), его наименование, бенефициар и его РНН)
(РНН, наименование структурного подразделения, Ф.И.О физического лица, РНН физического лица, номер счета)* КНП__________________________________________________________________ (наименование банка бенефициара; органа Казначейства)
БИК, Кбе _________________________ Начальник отдела ______________ Ф.И.О. ______________ Работник отдела ______________ Ф.И.О. ______________ * заполняется в случае, если производится зачет структурному подразделению или возврат физическому лицу.
Приложение N 18-1 путем зачета в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии со Налогового кодекса в сумме статьей 221 ____________(_______________________________)___________________тенге (прописью)
Председатель Налогового комитета _____________Ф.И.О __________ Начальник отдела учета _____________Ф.И.О.__________ Приложение N 19 Реестр N____ по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате сумм недоимки акционерного общества N |Дата |Наиме-|РНН|Вид на-|Код | Сумма недоимки на дату |Дата |Срок п/|запи-|нова- | |логов и|клас-| решения суда |вступ-|окон- п |си |ние АО| |других |сифи-|---------------------------|ления |чания | | | |обяза- |кации|Дата и N|Всего по|В том |в силу|разме- | | | |тельных|дохо-|решения |лицевому|числе |реше- |щения | | | |плате- |дов |суда о |счету |недоимка,|ния |(реа- | | | |жей в |бюд- |выпуске |налого- |на сумму |суда |лиза- | | | |бюджет |жета |дополни-|платель-|которой | |ции)
| | | | | |тельной |щика |продле- | |акций | | | | | |эмиссии | |вается | | | | | | | |акции | |срок ис- | | | | | | | | | |полнения | | | | | | | | | |налого- | | | | | | | | | |вого обя-| | | | | | | | | |затель- | | | | | | | | | |ства | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 Начальник ответственного отдела: ___________ _____________ _________________________________ "___"________200__г.
Приложение N 21
Выплата из условного банковского вклада дата курс в государ- нерезидентам валюты ственный бюджет числе- на дату Республики Казахстан налога/ в национальной валюте вознаг- банковских ражде- вознаграж- раждений Начальник отдела _____________ Подпись ______________________ Приложение N№22 (подпись) (Ф.И.О.) (дата)
Принял: Работник отдела учета:
Приложение N 23
(наименование банка)
ЗАПРОС о суммах банковских вознаграждений, начисленных с момента размещения подоходного налога с дохода нерезидента на условном банковском вкладе до его перечисления в государственный бюджет "___" _________ 200__г.
Налоговый орган по
(область, город, район)
в соответствии с нижеуказанными данными просит сообщить о суммах банковских вознаграждений, начисленных с момента размещения подоходного налога с дохода нерезидента на условном банковском вкладе (банковском счете) до момента его перечисления в государственный бюджет.
1) Наименование (Ф.И.О.) налогового агента
2) РНН налогового агента ______________________________________________
3) Наименование (Ф.И.О.) нерезидента
4) РНН нерезидента
5) Номер договора об условном банковском вкладе (банковском счете)
6) Номер условного банковского вклада (банковского счета)
7) Сумма подоходного налога с дохода нерезидента, размещенного на условном банковском вкладе (банковском счете)
(указать сумму налога в валюте размещения)
Руководитель налогового органа:
Начальник отдела учета: ______________ _____________________ Приложение N 24 (Подписи ответисполнителей)
|Место штампа|
_______ ФИО руководителя М.П. | подпись _______________
------- ФИО Начальника отдела подпись _______________ Реестр N _______ инкассовых распоряжений по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям (РНН, наименование налогового органа, код налогового органа)
"___" _____________ г. Кол-во инкассовых распоряжений _____ (дата выписки)
Общая сумма ________________________ Банк отправителя денег __________ в городе _____________________ БИК ________________ N инкас- Наиме- ИИК
-сумма п/п нование распо- агента бенефициара ряжений Принято банком "___" __________ 200_г. Время приема _______________ Место штампа М.П.| подпись _______________ Приложение N 25 Примечание:* - по налогу на добавленную стоимость Приложение N№26 Приложение N№27 Входящий номер _____________ * указывается РНН и наименование налогового органа, куда производится зачет Приложение N№28 (ИИК бенефициара или ИИК банка, предназначенного для учета наличных денежных средств)
Наименование банка __________________________________________ БИК _________________________________________________________ (номер счета (лицевого, сберегательного, карт счета)
(номер удостоверения личности, дата выдачи, кем выдано)
МП __________________________________________________________ (Ф.И.О., подпись руководителя, налогоплательщика или налогового агента)
Дата приема заявления в налоговом органе: "___"_________200_г.
Приложение N 29
Журнал регистрации платежных поручений на зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет N | Дата |Номер |Наименование |Подле- |Зачтена|в |Наименование | п/п|выписки|платеж-|налого- |жит |излишне|сум-|налогового | |платеж-|ного |плательщика |зачету |упла- |ме |комитета, | |ного |поруче-|(налогового |с кода |ченная | |в который | |поруче-|ния |агента), |класси-|сумма | |переводится | |ния | |которому |фикации|на код | |сумма | | | |производится |доходов|класси-| | | | | |зачет |бюджета|фикации| | | | | |(возврат) | |доходов| | | | | | | |бюджета| | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | Произведен возврат налогоплательщику (налоговому агенту) | Дата
---------------------------------------------------------| исполне- наименование|индивидуальный | сумма |N и дата решения | ния банка-бене- |идентифика- | |уполномоченного | органами фициара и |ционный код | |органа, на основании| Казна- банковский |(ИИК) | |которого произво- | чейства идентифика- | | |дится возврат | ционный | | | | код (БИК) | | | | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 Приложение N 30 Сведения о заключении, представленном ответственным отделом, на подтверждение обоснованности возврата* Дата и номер платежного поручения, выписанного отделом учета, для осуществления зачета (возврата)
подтвержденная сумма обоснование Сведения о произведенном зачете и возврате женности (сумма)
в счет погашения налоговой задолженности стрктур- ных подразделений (сумма)
жет- недо- ня имка сси- Приложение N 31 Журнал регистрации ошибочно зачисленных, невыясненных налогов и N | Зачислено в бюджет |Причины | п/п|--------------------------------------------|ошибоч- | |дата |код |N и |сум-|наиме- |РНН |ного | |выписки|класси-|дата |ма |нование |налого- |(невыяс- | |Казна- |фикации|доку-| |налого- |платель-|ненного) | |чейства|доходов|мента| |платель-|щика |зачис- | | |бюджета| | |щика |(налого-|ления | | | | | |(налого-|вого | | | | | | |вого |агента) | | | | | | |агента) | | | Следует зачесть | Зачтена ошибочно | зачисленная | (невыясненная сумма)
код |РНН |РНН |сумма|N и дата | сумма класси-|налого-|налого- | |платежного | фикации|вого |платель-| |поручения | доходов|органа |щика | |на зачет | бюджета| |(налого-| |ошибочно | | |вого | |зачисленной| | |агента) | |(невыяснен-| | | | |ной) суммы | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 Приложение N 32 КВИТАНЦИЯ (для пенсионных платежей) Резидент Нерезидент Отправитель денег________________________________ РНН Адрес и телефон отправителя денег________________________________ Бенефициар ___________РНН___________________ ИИК (наименование пенсионного фонда)
Банк бенефициара
__________________БИК___________________________ Банк посредник Государственный центр по выплате пенсий РНН __________________ ИИК__________________ Главный Алматинский филиал Национального Банка Республики Казахстан БИК ______ Наименование платежа | Период | КНП | Сумма Обязательные пенсионные взносы 010 Добровольные пенсионные взносы 013 Пеня 019 Всего (сумма прописью): Дата Каcсир: Фамилия и инициалы отправителя денег Подпись _______________ Место печати (если печать имеется)
п/п |Социальный |Фамилия,|Фамилия, | Дата | РНН | Сумма |индивидуаль-|имя, |имя, отчество (в| рождения | | |ный код |отчество|регистрационной | | | | | |карточке для | | | | | |получения | | | | | |социального | | | | | |индивидуального | | | | | |кода (указывать,| | | | | |если изменялись)| | | Дата ______________ Фамилия и инициалы отправителя денег ___________ Извещение (для пенсионных платежей) Резидент Адрес отправителя денег и телефон _______________________________ Казахстан БИК ________________ Кассир: Фамилия и инициалы отправителя денег Приложение N 33 Приложение N 34 Журнал регистрации изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате сумм недоимки акционерных обществ за 200__г.
N |Дата |Наимено-|РНН|Вид |Код |Дата и | Сумма недоимки на дату п/п|запи-|вание АО| |нало-|класси-|N рас- | решения суда |си | | |гов и|фикации|поряже-|----------------------------- | | | |дру- |доходов|ния |Дата и N|Всего по|В том числе | | | |гих |бюджета| |решения |лицевому|недоимка,на | | | |обя- | | |суда о |счету |сумму кото- | | | |зате-| | |выпуске |налого- |рой продле- | | | |льных| | |дополни-|платель-|вается срок | | | |пла- | | |тельной |щика |исполнения | | | |жей в| | |эмиссии | |налогового | | | |бюд- | | |денег | |обязатель- | | | |жет | | | | |ства 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 Дата | Срок | Результаты исполнения вступления|окончания | суда в силу |размещения|-------------------------- решения |(реализа- | Дата | Сумма суда |ции) | | погашения |акций | | недоимки 11 | 12 | 13 | 14 Приложение N 35 Журнал регистрации инкассовых распоряжений налоговых органов на 200____ г.
N | Дата |Дата |N и дата |Наименование|РНН налого-|Наимено- п/п|выписки|передачи |уведомления |налого- |плательщика|вание |инкас- |инкассового |об обращении|плательщика |(налогового|обслужи- |сового |распоряжения|взыскания, |(налогового |агента) |вающего |распо- |в учреждения|на основе |агента) | |банка, |ряжения|банков и |которого | | |банковский | |организаций,|выставляется| | |идентифика- | |осуществляю-|инкассовое | | |ционный код | |щих отдель- |распоряжение| | |(БИК)
| |ные виды | | | |
| |банковских | | | | | |операций | | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 Индивидуальный |Вид |Код | Сумма задолженности |за | Исполнено идентификацион-|нало-|класси-|---------------------|пери-|---------------- ный код (ИИК) |га |фикации|Все-| В том числе |од | Дата | Сумма
---------------|(пла-|доходов|го |----------------| | | в нацио-|в ино-|тежа)|бюджета| |недо-|пени|штра-| | | нальной |стран-| | | |имки | |фа | | | валюте |ной | | | | | | | | | (тенге) |валюте| | | | | | | | | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 Отозвано | Возвращено | Примечание Дата | Сумма| Дата |Сумма | 19 | 20 | 21 | 22 | 23
1. По получении инкассовых распоряжений, по которым произведено списание средств, делается отметка о выполнении инкассового распоряжения в графах 17-18.
2. При отзыве налоговыми органами, выставленных инкассовых распоряжений, делается отметка об отзыве в графах 19-20, в графе "Примечание"
указывается причина отзыва.
3. При возврате банками инкассовых распоряжений налоговых органов делается отметка в графах 21-22.
Приложение N 36
Журнал регистрации инкассовых распоряжений налоговых органов на счета дебиторов на 200____ г.
N |N и дата |Дата |Дата |Акт сверки |Наиме-|РНН |Наимено- п/п|уведомления |передачи |выписки|взаиморасчетов|нова- |деби-|вание |об обращении|инкассового |инкас- |между налого- |ние |тора |обслужи- |взыскания, |распоряжения|сового |плательщиком |деби- | |вающего |на основе |в учреждения|распо- |и дебитором |тора | |банка |которого |банков и |ряжения|--------------| | |дебито- |выставляется|организаций,| |N, |Сумма | | |ра, |инкассовое |осуществляю-| |дата | | | |банков- |распоряжение|щих отдель- | | | | | |ский | |ные виды | | | | | |иденти- | |операций | | | | | |фикаци- | | | | | | | |онный | | | | | | | |код | | | | | | | |(БИК)
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 Индивидуальный |Наиме-|РНН |Вид |Код | Сумма задолженности |за | идентификацион-|нова- |нало-|нало-|класси-|---------------------|пери- | ный код (ИИК) |ние |го- |га |фикации|Все-| В том числе |од |
---------------|нало- |пла- |(пла-|доходов|го |----------------| | в нацио-|в ино-|го- |тель-|тежа)|бюджета| |недо-|пени|штра-| | нальной |стран-|плате-|щика | | | |имки | |фа | | валюте |ной |льщика| | | | | | | | | (тенге) |валюте|(нало-| | | | | | | | | | |гового| | | | | | | | | | |аген- | | | | | | | | | | |та),за| | | | | | | | | | |кого | | | | | | | | | | |выс- | | | | | | | | | | |тавле-| | | | | | | | | | |но | | | | | | | | | | |распо-| | | | | | | | | | |ряже- | | | | | | | | | | |ние | | | | | | | | | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | Исполнено | Отозвано | Возвращено | Примечание Дата | Сумма| Дата |Сумма |Дата |Сумма | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27
1. По получении инкассовых распоряжений, по которым произведено списание средств, делается отметка о выполнении инкассового распоряжения в графах 21-22.
распоряжений, делается отметка об отзыве в графах 23-24.
3. При возврате банками инкассовых распоряжений налоговых органов делается отметка в графах 25-26.
Приложение N 37
КВИТАНЦИЯ (для физических лиц) Резидент Отправитель денег________________________________________________ (фамилия и инициалы налогоплательщика)
РНН ___________________________________ (адрес и телефон налогоплательщика)
Бенефициар _____________________________ РНН_____________________ (налоговый комитет)
Банк бенефициара ____________________________________ БИК________ (территориальные органы Казначейства)
Наименование платежа | КБК | КНП | Сумма Налог на имущество физических лиц 104102 Земельный налог 104302 с физических лиц 104402 Всего (сумма прописью):
Кассир: Подпись отправителя денег ____________________ Дата Извещение (для физических лиц) Резидент КВИТАНЦИЯ (для индивидуальных предпринимателей) Резидент________ Нерезидент______ (фамилия и инициалы или наименование налогоплательщика)
Индивидуальный подоходный налог 101202 Налог на добавленную стоимость 105101 Социальный налог 103101 Индивидуальный подоходный налог, удержанный у источника выплаты 101201 ИЗВЕЩЕНИЕ (для индивидуальных Приложение N 38 КВИТАНЦИЯ (для юридических лиц) Резидент________ (наименование юридического лица или наименование филиала, представительства, структурного подразделения юридического лица)
РНН ______________________________ Корпоративный подоходный налог Фамилия и инициалы руководителя ____________ Подпись _______________ Место печати Фамилия и инициалы главного бухгалтера _____________ Подпись ______________ Кассир:
ИЗВЕЩЕНИЕ (для юридических лиц) Резидент________ и инициалы руководителя ____________ Подпись ______________ Приложение N 39 <*> 1 | 2 | 3 | 8 | 10 | 19 | 20 Сальдо -60 000
10.01.02г. Изменение уплаты 60 000
10.01.02г. 25.01.02г. 20 000
10.01.02г. 5.02.02г. 20 000
10.01.02г. 15.02.02г. 20 000
15.01.02г. -60 000
В лицевом счете необходимо произвести следующие операции:
25.01.02г. N пл.пор. 20 000 -40 000 -20 000 По мере погашения задолженности:
4.02.02г. N пл.пор. 20 000 -20 000 -20 000
15.02.02г. N пл.пор. 20 000 0 -20 000
15.02.02г. Итого 60 000 0 0 Пример N 2 (к пункту 70)
Дата | Содержание | Cрок |Уплачено|Сальдо |Сведения об изменении записи | операции | уплаты | |расчетов |срока исполнения операции | | | |(недоимка|налоговых обязательств | | | |(-), |по уплате налога | | | |переплата|---------------------- | | | |(+)) | Сумма | График | | | | | налога | погашения
20.01.03г. Сальдо до принятия решения суда -120 000
20.01.03г. Изменение уплаты 100 000
20.01.03г. Дата вступления в силу решения суда 15.01.03 г. -100 000
20.01.03г. Срок окончания размещения (реализации)
акций 12.06.03г. 100 000 Пример N 3 (к пункту 80)
Дата |Содержание|Cрок |Начис-|Уплачено|Сальдо |Сведения об изменении записи|операции |уплаты |лено | |расчетов |срока исполнения опе- | | | | |(недоимка|налоговых обязательств рации | | | | |(-), |по уплате налога | | | | |переплата|---------------------- | | | | |(+)) | Сумма | График | | | | | | налога | погашения 1 | 2 | 3 | 6 | 8 | 10 | 19 | 20
14.01. По акту 02г. проверки 15.01.02г. 100 000 -100 000 Пример N 3 (1)
14.01.02г. Изменение уплаты -100 000 100 000
14.01.02г. 04.02.02г. 25 000
14.01.02г. 25.02.02г. 25 000
14.01.02г. 19.03.02г. 25 000
14.01.02г. 10.04.02г. 25 000
14.01.02г. -100 000
Пример N 3 (2)
04.02.02г. N пл. пор.
и т.д. 25 000 -75 000 -25 000
25.02.02г. N пл.пор.
и т.д. 25 000 -50 000 -25 000
19.03.02г. N пл.пор.
и т.д 25 000 -25 000 -25 000
10.04.02г. N пл.пор.
и т.д 25 000 0 -25 000
15.02.02г. Итого 100 000 0 0 Форма N 1 (к пункту 298)
Наименование | Суммы поступлений за месяц налогов и |------------------------------------------------------------ других | По данным | По | По реестру | Не разнесено обязательных | лицевых | выпискам | формы N 25 | на лицевые платежей | счетов | органа | | счета | | Казначейства| | Приложение N 40 Налоговый комитет по _________ Кому представляется:
______________________________ Наименование местного исполнительного (области, городу, району) органа ______________________________ Код налогового органа_________ РНН__________________________________ Юридический адрес____________________ Сведения по налогам на имущество, транспортные средства и земельному налогу, уплачиваемых налогоплательщиками - физическими лицами по (город, район, поселок, село (аул))
по состоянию на "____"________ 200__г.
N | Ф.И.О. |РНН|Адрес | Земельный налог | Налог на имущество п/п|налого- | |место- |------------------------------------------------- |платель-| |житель-|Сумма |Недо-|пе-|шт- |Сумма |Недо-|пе-|штрафы |щика | |ства |налога |имка |ни |рафы|налога |имка |ни | | | | |к упла-|прош-| | |к упла-|прош-| | | | | |те за |лых | | |те за |лых | | | | | |текущий|лет | | |текущий|лет | | | | | |год | | | |год | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11| 12 Итого х х Сумма |Недоимка|пени|штрафы налога |прошлых | | к уплате|лет | | за теку-| | | щий год | | | по дан- | | | ным НК | | | 13 | 14 | 15 | 16 Налоговый орган Местный исполнительный орган (Ф.И.О. должностного лица, (Ф.И.О. должностного лица, составившего сведения) принявшего сведения)
(Ф.И.О. руководителя налогового органа)
Дата составления "___" ___________ 200__г.
Дата принятия сведений "___" ____________ 200__г.
Примечание: по истечении срока уплаты налогов в графах 5, 9 и 13 указывается сумма недоимки за текущий год.
Приложение N 41
Форма N 26
(наименование местного исполнительного органа)
Книга учета сводных итогов начислений, уменьшений и поступлений по (наименование и код налога)
Дата |Начис- |Умень- |Поступило |Возвращено|Сумма чистых|Остается|Сумма записи|лено |шено |всего (в |переплат |поступлений |к уплате|невозв- |налогов|налогов|т.ч. зач- | |за вычетом | |ращен- | | |тено из | |возвратов | |ных | | |других | |(гр.4-гр.6) | |пере- | | |платежей) | | | |плат 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 Приложение N 42 <*> Сноска. Приложение 42 исключено - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
Перечень кодов назначения платежа по налогам и другим обязательным платежам в бюджет Приложение N 43 АКТ СВЕРКИ с органами Казначейства по поступившим суммам налогов и других обязательных платежей в бюджет по состоянию на "____"
_______200__ года по _________________________________ Код | Наименование | По данным | По данным | Отклонение |Причины классифи-| налога | налогового| органа | |отклонения кации | (платежа) | органа |Казначейства| | доходов | | | | | бюджета | | | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 Дата составления акта сверки: "___"__________200__г.
Руководитель налогового органа Руководитель органа Казначейства:
(Ф.И.О. и подпись) (Ф.И.О. и подпись)
Начальник отдела учета: Начальник отдела:
Приложение N 44 задолженность по ных пред- обязательным принимате- пенсионным лей, частных взносам;
нотариусов, адвокатов юридические 75 МРП на код адм.
лица, явля- ющиеся
"204101"
субъектами малого или среднего предприни- мательства являющиеся крупного Непредставления в физические 15 МРП налоговый орган списков накопи- тельных пенсионных на должност- фондов с указанием 30 МРП ных лиц, общей суммы индивидуаль- задолженности по ных предпри- каждому накопи- нимателей, тельному пенсион- частных ному фонду налоговые органы расчетов по исчисленным, удержанным (начисленным) и перечисленным суммам обязательных пенсионных взносов в сроки, установленные законодательством Казахстан о пенсионном обеспечении Неведения первичного учета исчисленных, удержанных (начисленных) и перечисленных взносов по каждому работнику в соответствии с порядком, установленным Непредставления вкладчикам сведений об взносах в сроки, юридические лица, являющиеся субъек- тами крупного пред- принимательства Несвоевременного и (или) неполного исчисления, удержа- ния (начисления) и (или) уплаты (перечисленния) обяза- тельных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды Деяния, ч.
предусмотренные частью третьей настоящей статьи, совершенные 60 МРП ные предпри- повторно в ниматели, течение года частные после наложения нотариусы, административного адвокаты и взыскания должностные Нарушение законодательства Республики Казахстан об обязательном социальном страховании Неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязан- ности по перечис- лению социальных отчислений в Государственный фонд социального лица и страхования инди- видуаьным пред- принимателем, 30 % от частным нотариу- сом, адвокатом, непере- юридическим лицом числен- или его должност- ными лицами (несвое- предпринима- времен- ленных)
соци- ных от- 50 % от лица, являю- щиеся Лжепредпринима- от 5 до тельство лица, инди- 10 МРП видуальные деб- от 10 до 30 от 30 до 50 Неправомерное действия при банкротстве Сокрытие имущества должностное или имущественных лицо или до 80 обязательств, собственник организации- имуществе, его должника размере, местона- либо индиви- хождении либо дуальный иной информации об имуществе, тель передача имущества от 100 в иное владение, до 300 отчуждение или уничтожение имущества, а равно сокрытие, уничтожение, фальсификация бухгалтерских и от 300 иных учетных до 500 документов, отражающих экономическую деятельность, если эти действия совершены при банкротстве или в предвидении бан- кротства и не имеют признаков уголовно наказуе- мого деяния Неправомерное удовлетворение имущественных требований отдель- ных кредиторов должностным лицом, собственником должника или матель индивидуальным предпринимателем, знающим о своей фактической состоятельности (банкротстве), заведомо в ущерб другим кредиторам, а равно принятие от 500 такого удовлетво- до 1000 рения кредитором, знающим об отданном ему предпочтении несостоятельным должником в ущерб если действия не причинили крупный ущерб Преднамеренное от 50 банкротство лицо, инди- до 100 видуальный от 200 до 400 до 750 Ложное от 20 лицо, до 40 ный предпри- ниматель до 550 Нарушение правил оборота этилового спирта или алкогольной продукции, а равно производство этилового спирта или алкогольной продукции, не соответствующих установленным стандартам ч.1 Нарушение правил оборота этилового до 150 спирта или алкогольной продукции, а от 150 равно производство до 200 этилового спирта или алкогольной продукции, не ниматели соответствующих юридических стандартам являющихся до 700 ч.2 Действия, частью первой взыскания, от 900 168-1 Нарушение требований законодательства о микрокредитных организациях Осуществление от 40 микрокредитными до 70 организациями операций и сделок, запрещенных в до 0,1 соответствии с % от Законодательством о микрокредитных сделки организациях либо либо до выходящих за пределы их правоспособности ного до- хода по циям Объявление или от 50 до опубликование микрокредитной организацией в средствах массовой рекламы, не соответствующей действительности на день опублико- вания, если это действие не имеет признаков уголов- но наказуемого деяния Нарушение срока постановки на налоговый учет в налоговом органе Нарушение установленного законодательными актами РК срока подачи заявления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе, кроме случая, предусмотренного частью второй настоящей статьи 2 МРП 5 МРП 35 МРП Нарушение 4 МРП установленного законодательными актами РК срока подачи заявления 8 МРП о постановке на регистрационный учет в налоговом органе более чем на девяносто дней 70 МРП ч.3 налогоплательщиком в налоговый орган облаг.
учет в качестве оборота налога на каждый месяц стоимость непоста- новки за каж- ч.4 ниматели и налоговым РК срока 45 МРП регистрации в налоговых органах по месту регистрационного учета начала осуществления отдельных видов предприниматель- ской деятельности, установленных ч.5 20 МРП частью четвертой ниматель и лицо 90 МРП тами крупного тльства 205-1 Неправомерное осуществление деятельности при применении специального налогового режима Осуществление деятельности при применении специально- го налогового режима с нарушением условий, предусмот- ренных законодательными актами Республики Казахстан для этого режима должностных лиц, индиви- дуальных 50 МРП после наложение принима- до тридцати Нарушение индивидуальным предпринимателем срока по- дачи заявления на получение очередного патента календарных более тридцати 40 МРП ные пред- Действия, предусмотренные частью третьей настоящей ста- тьи, совершенные повторно в течение года после наложе- ния административного взыскания приниматели ской деятельности предпринимателем в период действия заявления о временном приостановлении при применении специального налогового режима на основе патента ч.6 частью пятой Непредставление налоговой отчетности, а также документов, необходимых для проведения мониторинга налогоплательщика Непредставление отчетности в срок, установленный актами РК, кроме и должност- случая, преду- ные лица смотренного частью второй настоящей статьи или неко- ммерческими организация- отчетности в по истечении девяноста дней от на коды представления соотв.
такой отчетности других обязат.
тельства или бюджет, некоммерчес- по кот.
кими орга- низациями допуще- админ.
правона- рушения в срок, ный пред- приниматель уполномоченным государственным ное лицо органом, либо отказ в представлении документов (в том числе в электрон- среднего предприни- ма- ном виде), а также налоговой отчетности по электронному мониторингу, необходимых для мониторинга налогоплательщиков ммерческими органи- зация- Сокрытие объектов налогообложения Сокрытие объектов налогообложения физических 150 % телей и и дру- тельных жей, те по сокры- тому объекту обложе- 200 % лиц, инди- видуальных Нарушение правил учета доходов, расходов и объектов Отсутствие у 25 МРП лица и инди- учета доходов, расходов и объектов налого- обложения или 5 % от ведение его с стоимо- нарушением неучтен- товаров РК порядка, кроме случая, предусмо- тренного частью третьей настоящей статьи организаци- ями 10 % от совершенные в 20 % от Неотражение в учетной ые предпри- документации нимаели и операций по учету и реализации товаров (работ, услуг)
ельства
Уклонение от начисленных (доначисленных)
сумм налогов и лицо и платежей в произве- денных расче- Занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации дона- ленной и др.
обяз.
в бюд-
Завышение суммы убытка в декларации для рат.
целей обложения и юридичес- под.
корпоративного кие лица, налога или индивидуального вид.
подоходного налога ного от заци- убытка, завы- шен- ной в клара- Занижение зани- сумм текущих платежей в бюджет текущих Превышение суммы 4 % от фактически исчис- ленного корпора- превы- ше- тивного подоходно- го налога или кие лица факти- за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налого- вого периода в размере более двадцати процентов Занижение сумм налогов, входящих в расчет стоимости патента, юридичес- ким лицом-произво- дителем сельско- хозяйственной продукции, умень- производящим ния при расчеты с расчете бюджетом на основе патента Невыполнение налоговым агентом и иными уполномоченными органами (организациями) обязанности по удержанию и (или)
перечислению налогов других обязательных платежей Неудержание или неполное удержание неудер- налоговыми жанной агентами и иными уполномоченными органами (организациями)
других обязатель- ных платежей, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет в соответ- ствии с налоговым кими органи- зациями Неперечисление или неполное перечисление (организациями), определенными законодательством, удержанных сумм налогов и других бюджет, подлежащих бюджет в Выписка фиктивного счета-фактуры 125 % фактуру Нарушение порядка допуска на территорию рынка Нарушение порядка допуска на лица админи- территорию рынка страции рынка Деяния, преду- смотренные частью первой настоящей статьи, совершен- ные повторно в Нарушение правил ввоза, транспортировки, производства, декларирования, хранения и реализации подакцизных товаров и нефтепродуктов, а также правил оформления сопроводительных накладных на нефтепродукты от 10 до ввоза, транспортировки, производства, декларирования, от 20 до хранения и реали- зации подакцизных товаров и нефте- продуктов, а также правил оформления сопроводительных накладных на нефтепродукты с кон- кацией подак- товаров.
МРП с конфис- цией акциз- Деяние, предусмо- от 30 до тренное частью ное повторно в 80 МРП от 250 до 350 порядка и правил маркировки товаров, марки- ванных наруше- порядка и пра- ров- Нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью применения контрольно- кассовых машин с фискальной памятью путем продажи товаров или оказания услуг без применения либо с применением неисправной, не зарегистрированной в налоговых органах машины, кассовой машины с в нефискальном режиме Невыдача фискальной памятью кассового чека покупателю либо выдача чека на сумму меньше или больше уплаченную за товар (работу, услугу)
частями первой или второй Неисполнение обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, должностными лицами банков и других организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, фондовых бирж Неисполнение обязанностей, предусмотренных должностными лицами банков и организаций, осуществляющих отдельные виды операций, фондовых бирж Неисполнение банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных налоговым законодательством банками и организациями, совер- осуществляющими расход- по бан- ковским счетам пл-ков юридические лица или несвоевремен- ное перечисление непереч.
несвое- переч.
налога и операций, сумм др.
платежа платежей в бюджет, размещенных по жет, договорам об условном разме- банковском вкладе ного на вкладе Представление заведомо ложных сведений о операциях Невыполнение законных требований органов налоговой службы и их должностных лиц Невыполнение законных требований органов налоговой службы и их должностных Незаконное воспрепятствование доступу должност- ного лица органа налоговой службы, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение, используемые (кроме жилых помещений) для должностные лица и видуальные предпри- Занятие предпринимательской или иной деятельностью, а также осуществление действий (операций) без соответствующей регистрации или без лицензии, специального разрешения, квалификационного аттестата (свидетельства)
Занятие предприни- мательской или иной деятельнос- тью, а также осуществление действий (операций) без регистрации или без лицензии, тели и разрешения, квалификационного аттестата (свидетельства), в случаях, когда разрешение, лицензия, квалифи- кационный аттестат (свидетельство)
обязательны, если эти деяния не содержат признаков Нарушение правил и норм лицензирования лицензионных правил и норм, в том числе несоответствие квалификационным требованиям, предъявляемым к лицензируемым видам деятельности Неустранение нарушений правил и норм, повлекших привлечение к административной ответственности, приостановления действия лицензии Невыполненые местными исполнительными органами и иными уполномоченными органами обязанностей, установленных налоговым законодательством Неперечисление, несвоевременное местными исполнительными органами или органами сумм органами, указанными в настоящей части Непредставление, несвоевременное, недостоверное или неполное представление органами и иными органами сведений, определенных для представления органам налоговой службы Невыдача и (или)
выдача разовых талонов ниже установленной стоимости органами, а равно несоблюдение требований законодательства, предъявляемых к организации работы по выдаче разовых талонов частями первой, второй и третьей Нарушение правил учета и дальнейшего использования имущества, поступившего в собственность государства по отдельным основаниям, в случаях, предусмотренных законодательными актами Неполная и (или)
несвоевременная передача в уполномоченный орган имущества, поступившего в собственность государства по отдельным основаниям, в случаях, актами Несоблюдение должностных лиц порядка учета, хранения, оценки имущества, юридических лиц основаниям, в случаях, актами, а также перечисление в государственный бюджет сумм от реализации такого Разглашение сведений, составляющих налоговую тайну Осуществление органами (организациями), уполномоченными государством, определенных действии без взимания налогов и других обязательных платежей в бюджет, а государством, юридически значимых действий, Казахстан, без взимания налогов и других получения документа, подтверждающего уплату налогов и получение документа предусмотрено актами.
частями первой и второй настоящей течение года после наложения админис- тративного Отказ в постановке на налоговый учет или нарушение сроков постановки на налоговый учет Отказ в постановке на регистрационный учет или на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, а равно нарушение должностным лицом налогового органа сроков такой регистрации (учета)
должностное лицо
Нарушение законодательства об общественных объединениях Финансирование политических партий иностранными незакон- юридическими лицами и пожер- международными твова- иностранных лицами с иностранным участием, органами и религиозными объединениями, благотворительными иностранцами и лицами без гражданства и адми- стратив- выд- ворени- ем за пре- лы Респу- Казах- ч.8 Неопубликование годовой отчетности о финансовой приоста- деятельности новле- политической деятель- партии в сроки и объеме, полити- ческой партии на срок до ше- месяцев ч.9 партии, ее запре- структурных подразделений (филиалов и представительств)
без перерегистра- ции в случаях, Нарушение мер финансового контроля физическое или представление неполных, недостоверных деклараций о доходах, имуществе и других сведений, о борьбе с коррупцией, лицами, являющимися кандидатами на государственную должность либо на должность, связанную с выполнением или приравненных к ним функций доходах и других занимающими должность, а также уволенными с государственной службы по отрицательным мотивам, ежегодно в течение трех лет после увольнения с государственной Неоднократное совершение действий, предусмотренных в частях первой, Предоставление от 25 до незаконного материального вознаграждения физическим на выполнение функций, или лицам, прирав- ненным к ним Предоставление незаконного материального вознаграждения юридическими лицами лицами лицам, уполномоченным на выполнение приравненным к ним, незаконного вознаграждения, подарков, льгот либо услуг, если в содеянном не содержится признаков уголовно наказуемого деяния Те же действия, влекут ние дея- тельно- предусмотренного юриди- кого ли- незаконной ской деятельнос- ти и получение незаконных доходов местного самоуправления код "204101" - "Административные штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемые центральными государственными органами, их территориальными подразделениями Приложение N 45 Итого по налоговым и неналоговым ДОХОДЫ ОТ ОПЕРАЦИЙ С КАПИТАЛОМ ИТОГО ПО ДОХОДАМ:
Накопительный пенсионный фонд 10% Социальные отчисления Ограниченное в распоряжении имущество Реализовано ограниченного Местный бюджет Недо- Сумма к имка-1 имка-2 возмещению возмещения план факт НДС по НДС, всего выпол- оборотам, облагаемым по нулевой ставке в том числе возмещения НДС дипломатическим и уплаченного приравненным к ним контрактам по товарам представительствам, (работам, услугам), аккредитованным в приобретаемым Республике за счет средств гранта Переплата В т.ч.
уплаченной
(превы- с Нацфондом в Нацфонд шение*)
Примечание: + - заполняются только указанные графы рассматривается как превышение и/или излишне уплаченная сумма.
Приложение N 46
Форма ОКЭД-1
Отчет о суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет в разрезе видов экономической деятельности по видам предприятий, субъектам малого предпринимательства и физическим лицам по состоянию на ___________ 200__ года (тыс.тенге)
Наименование отрасли |Итого|Всего| в том числе |дохо-|по |----------------------------------- |дов |юри- | Крупные | |дич. |----------------------------------- | |лицам|Всего| в том числе | | |по |----------------------------- | | |круп-|Обще-| Специальные | | |ным |уста-| налоговые режимы | | | |нов- |----------------------- | | | |лен- |Для |Для | | | |ный |произ. |отдельных | | | |поря-|с/х |видов | | | |док |продук-|пред. деят.
| | | | |ции |
Сельское хозяйство, охота и лесоводство охота и связанные с этим услуги Растениеводство Животноводство Растениеводство в сочетании с живот- новодством Представление услуг в области растение- водства и живот- новодства, кроме ветеринарных услуг Лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области Рыболовство, рыбоводство Горнодобывающая промышленность Добыча топливно- энергетических полезных ископаемых Добыча угля и лигнита и торфа Добыча сырой нефти и природного газа;
в этих областях
Добыча сырой нефти и природного газа природного газа и попутного газа Добыча природного (горючего) газа Предоставление услуг по добыче нефти и газа Добыча урановой и ториевой руды Горнодобывающая промышленность, кроме добычи топливно- Добыча металлических руд Добыча железных руд Добыча руд цветных металлов, кроме урановой и ториевой руд Прочие отрасли горнодобывающей промышленности Разработка каменных карьеров Добыча песка и глины Добыча минерального сырья для химической промышленности и производства удобрений Добыча и производство соли промышленности, не включенные в другие группировки Обрабатывающая промышленность Производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака включая напитки Производство мяса и мясопродуктов Переработка и консервирование рыбы и рыбных продуктов фруктов и овощей Производство растительных и животных масел и жиров Производство молочных продуктов Производство продуктов мукомольно- крупяной промышленности, крахмалов и крахмалопродуктов Производство готовых кормов для животных Производство прочих пищевых продуктов Производство напитков Производство дистиллированных алкогольных напитков Производство этилового спирта из сброженных материалов Производство вина Производство сидра и прочих плодово-ягодных вин Производство прочих недистил- лированных напитков из сброженного материала Производство пива Производство солода Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков Производство табачных изделий Текстильная и швейная промышленность Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви Обработка древесины и производство изделий из дерева изделий из дерева и пробки, кроме мебели Целлюлозно-бумажная промышленность;
издательское дело
Производство кокса, нефтепродуктов и ядерных материалов Производство кокса Производство нефтепродуктов Производство ядерных материалов Химическая промышленность Производство резиновых и пластмассовых изделий Производство прочих неметаллических минеральных продуктов Металлургическая промышленность и производство готовых металлических изделий Металлургическая промышленность Производство чугуна, стали и ферросплавов Производство труб Прочая первичная обработка чугуна и стали и производство ферросплавов Производство цветных металлов Производство благородных (драгоценных) металлов Производство алюминия Производство свинца, цинка и олова Производство меди Производство прочих цветных металлов Литье металлов Производство готовых металлических Производство машин и оборудования Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования Производство транспортных средств и оборудования Прочие отрасли промышленности Производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки Обработка вторичного сырья Производство и распределение электроэнергии, газа и воды Производство электроэнергии, газа, пара и горячей воды электроэнергии газообразного топлива Снабжение паром и горячей водой Сбор, очистка и распределение воды Строительство Подготовка строительного участка Строительство зданий и сооружений Установка инженерного оборудования зданий и сооружений Отделочные работы Аренда строительного оборудования с оператором Торговля; ремонт автомобилей, бытовых изделий и предметов личного пользования Торговля автомобилями и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт Оптовая торговля и торговля через агентов, кроме торговли автомобилями и мотоциклами Оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе)
Оптовая торговля сельскохозяйственным сырьем и живыми животными Оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями Оптовая торговля непродовольственными товарами потребительского значения Оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами Оптовая торговля машинами и оборудованием Прочая оптовая торговля Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами;
Розничная торговля в неспециализированных магазинах Розничная торговля пищевыми продуктами, Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными товарами Прочая розничная торговля в специализированных магазинах Розничная торговля подержанными товарами в магазинах Розничная торговля не в магазинах Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования Гостиницы и рестораны Предоставление услуг гостиницами и ресторанами Предоставление услуг прочими местами для краткосрочного проживания Предоставление услуг ресторанами Предоставление услуг барами Предоставление услуг столовыми предприятий и поставка готовой пищи Транспорт и связь Деятельность сухопутного транспорта Деятельность железнодорожного транспорта Деятельность прочего сухопутного транспорта Транспортирование по трубопроводам Деятельность водного транспорта Деятельность воздушного транспорта Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность Транспортная обработка грузов и хранение Прочая вспомогательная транспортная Деятельность туристических агентств Организация перевозок грузов Связь Почтовая и курьерская деятельность Электросвязь Финансовая деятельность Финансовое посредничество Денежное посредничество Деятельность центрального банка Прочее денежное посредничество Прочее финансовое посредничество Финансовый лизинг Предоставление кредита Прочее финансовое посредничество, не включенное в другие группировки Страхование Вспомогательная деятельность в сфере финансового посредничества и страхования Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг потребителям Операции с недвижимым имуществом Аренда машин и оборудования без оператора и прокат бытовых изделий и предметов Деятельность, связанная с вычислительной техникой Исследования и разработки Предоставление прочих видов услуг Деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита;
консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления Деятельность в области архитектуры, инженерных изысканий и предоставление технических консультаций в этих областях Технические испытания и исследования Реклама Найм рабочей силы и подбор персонала Проведение расследований и обеспечение безопасности Чистка и уборка производственных и жилых помещений, оборудования и транспортных средств Предоставление различных видов услуг потребителям Государственное управление Государственное управление общего характера, социально-экономическое управление Предоставление государством услуг обществу в целом Деятельность в области обязательного социального страхования Образование Здравоохранение и предоставление социальных услуг Предоставление коммунальных, социальных и персональных услуг Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность Деятельность общественных объединений Деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта Предоставление индивидуальных услуг Предоставление услуг по ведению домашнего хозяйства Услуги по ведению домашнего хозяйства Деятельность экстерриториальных организаций Физические лица и прочие юридические лица Физические лица - граждане Всего по республике Средние | Малые Всего| в том числе |Всего| в том числе по |------------------------|по |------------------------------------- сред-|Обще-| Специальные |малым|Обще-| Специальные налоговые ним |уста-| налоговые режимы | |уста-| режимы |нов- |------------------| |нов- |------------------|------------ |лен- |Для |Для | |лен- |Для |Для |Упрощенная |ный |произ. |отдельных | |ный |произ. |отдельных |декларация |поря-|с/х |видов | |поря-|с/х |видов | |док |продук-|пред.деят.| |док |продук-|пред.деят.| | |ции | | | |ции | | | | в том числе Субъекты малого | |Всего| Крестьянские (фермерские)
предпринимательства | |по | хозяйства
------------------------------------|П |физи-|---------------------------- Всего| в том числе |р |чес- | в том числе по |------------------------------|о |ким |---------------------------- субъ-|Обще-| Специальные |ч |лицам|Все-|Обще-|Специ- ектам|уста-| налоговые режимы |е |инди-|го |уста-|альный мало-|нов- |------------------------|е |виду-| |нов- |налог.
го |лен- |Для |Для |Упро-| |аль- | |лен- |режим пред-|ный |произ. |отдельных |щен- | |ным | |ный |на ос- при- |поря-|с/х |видов |ная | |пред-| |поря-|нове нима-|док |продук-|пред.деят.|дек- | |при- | |док |единого тель-| |ции | |лара-| |нима-| | |зем.
ства | | | |ция | |телям| | |налога в том числе |Про- |
------------------------------------|чие | Индивидуальные предприниматели (за | | искл. крестьян.(ферм.)хозяйств) | | Всего| в том числе | | |Обще-| Специальные | | |уста-| налоговые режимы | | |нов- |------------------------| | |лен- |На |Упро-|Для | | |ный |основе |щен- |отдельных | | |поря-|патента|ная |видов | | |док | |дек- |пред. | | | | |лара-|деят. | | | | |ция | | | Приложение N 47 Форма ОКЭД-2 Отчет о суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет в разрезе видов экономической деятельности по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет по состоянию на "__"_________200__г.
(тыс. тенге)
С | Наименование |Всего |Всего | в том числе е | отрасли |доходов |(без |------------------------------ к | |в ком- |таможен-|Корпо-|Соци- |НДС на |Тамо- ц | |петенции|ных пла-|ратив-|альный|товары |женные и | |МГД |тежей и |ный |налог |внутрен-|плате- я | | |налогов)|подо- | |него |жи и | | | |ходный| |произ- |налоги | | | |налог | |водства | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 А Сельское хозяйство, Предоставление услуг В Рыболовство, рыбоводство С Горнодобывающая D Обрабатывающая промышленность Е Производство и распределение F Строительство G Торговля; ремонт автомобилей, H Гостиницы и рестораны I Транспорт и связь J Финансовая деятельность K Операции с недвижимым имуществом, L Государственное управление M Образование N Здравоохранение и предоставление O Предоставление коммунальных, P Предоставление услуг по ведению O Деятельность экстерриториальных организаций X Физические лица и прочие юридические лица Y Физические лица - граждане Индивиду- |Налог |Ро-|Акци-|Налог |Зе- |Акцизы |Индиви- |Плата за альный |на иму-|ял-|зы на|на |мель-|на бен- |дуальный |загрязнение подоход- |щество |ти |алко-|транс-|ный |зин и |подоход- |окружающей ный налог |юриди- | |голь-|порт- |на- |дизель- |ный налог|среды с доходов,|ческих | |ную |ные |лог |ное |с доходов| удерживае-|лиц | |про- |сред- | |топли- |не обла- | мый у | | |дук- |ства | |во реа- |гаемых | источника | | |цию |с физ.| |лизуемое|у источ- | выплаты | | | |лиц | |с нефте-|ника | | | | | | |перера- |выплаты | | | | | | |батываю-| | | | | | | |щих за- | | | | | | | |водов | | 8 | 9 | 10| 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 Налог |Индиви- |Плата за|Адм. |Акциз |Доля РК|Акциз |Акциз |Бонусы на тран- |дуальный |пользо- |штрафы |на та-|по раз-|на |на | спортные |подоход- |вание |и санк-|бачные|делу |сырую |игор- | средства |ный налог |земель- |ции |изде- |продук-|нефть |ный | с юр.лиц |с физ.лиц.|ными |взимае-|лия |ции по |вклю- |бизнес| |осущ-их |участ- |мые | |заклю- |чая | | |деятель- |ками |гос.уч-| |ченным |газо- | | |ность по | |режде- | |контр- |вый | | |разовым | |ниями | |актам |кон- | | |талонам | | | | |денсат| | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 Налог |Плата |Плата |Акцизы на на |за ис- |за |бензин и имуще-|пользо-|воду |дизельное ство |вание | |топливо физи- |радио- | |реализуе- ческих|частот-| |мое в лиц |ного | |розничной |ресурса| |торговле |РК | | 26 | 27 | 28 | 29 Приложение N 48 Отчет "Факторы изменения недоимки, образовавшейся за отчетный месяц по состоянию на _________ 200__ года"
Наимено- | Сумма | Сумма |Прирост | Структура прироста или уменьшения вание | недоимки |недоимки|(+)или | недоимки за отчетный месяц налога | на отчет-|на пре- |уменьше-| (тыс. тенге)
(платежа)| ную дату |дыдущую |ние (-) |----------------------------------- | |дату |недоимки|Сумма |Сумма | Начислено по | | |(гр.2- |пере- |пере- | декларациям и | | |гр.3) |платы |платы | расчетам | | | |на от-|на |--------------------- | | | |четную|преды-|всего к |к на-| к | | | |дату |дущую |начисле-|чис- |умень- | | | | |дату |нию (+),|лению|шению | | | | | |к умень-| | | | | | | |шению(-)| | | | | | | |(гр.8- | | | | | | | |гр.9) | | Итого доходов Начислено по |Недоимка|Недоимка,|Недоимка |Недоимка, |Недоимка, актам проверок |при из- |образо- |в резуль-|образовав-|восстанов-
---------------------|менении |вавшаяся |тате |шаяся на |ленная всего к |к на-| к |сроков |после |объявле- |момент |после начисле-|чис- |умень-|исполне-|окончания|ния нало-|введения |окончания нию (+),|лению|шению |ния на- |срока |гопла- |реабилита-|реабилита- к умень-| | |логовых |изменения|тельщика |ционной |ционной шению(-)| | |обяза- |исполне- |банкротом|процедуры |процедуры (гр.11- | | |тельств |ния нало-| | | гр.12) | | | |гового | | | | | | |обяза- | | | | | | |тельства | | | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 Недоимка, | Упла- | Возвра- образовавшаяся | чено | щено в связи с пере- | | дачей обязательств | | налогоплательщика | | с одного налогового | | органа в другой | | всего |к | к | | (+),(-) |уве- |умень-| | (гр.19- |личе-|шению | | гр.20) |нию | | | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 Примечание: гр.4=гр.5-гр.6+гр.7+гр.10-гр.13+гр.14-гр.15-гр.16+гр.17+ +гр.18-гр.21+гр.22 Приложение N 49 предприя- тия, оказываю- щие услуги по водоснаб- жению и канализа- ции;
щие услуги по электрос- набжению прочие предприя- тия республи- канской собствен- ности:
из них:
набжению (РЭКи и РЭСы)
не государ- ственные предприя- тия, занятые электро- снабже- сельхоз- товаро- водители государ- ственные учреждения, финанси- руемые из бюджета из местных бюджетов из республи- канского бюджета задолжен- ность налогопла- тельщиков,не вошедших ни в одну из вы- шепере- численных категорий ность отсутст- вующего налого- из них не имеющих активов Задолжен- ность бездейст- вующего налогопла- Из стр. 18 налогопла- тельщики, имеющие задолжен- ность менее 150 МРП Руководитель __________________ _________________ подпись (Ф.И.О.)
Исполнитель __________________ _________________ должность подпись (Ф.И.О.)
Телефон ___________
Приложение N 50 накопительные пенсионные фонды за __________200__г.
Наименование | Фактическое поступление по данным уполномоченного органа района | МТСЗН РК | за __.__.200_г. |С начала месяца | С начала года |обяза- |пени |Всего|обяза- |пени |Всего|обяза- |пени |Всего |тельных|по |обя- |тельных|по |обя- |тельных|по |обя- |пенси- |обя- |зате-|пенси- |обя- |зате-|пенси- |обя- |зате- |онных |зате-|льных|онных |зате-|льных|онных |зате-|льных |взносов|льным|пен- |взносов|льным|пен- |взносов|льным|пен- | |пен- |сион-| |пен- |сион-| |пен- |сион- | |сион-|ных | |сион-|ных | |сион-|ных | |ным |взно-| |ным |взно-| |ным |взно- | |взно-|сов с| |взно-|сов с| |взно-|сов с | |сам |уче- | |сам |уче- | |сам |уче- | | |том | | |том | | |том | | |пени | | |пени | | |пени по области:
Сумма по неверным РНН:
по области с учетом неверных РНН:
Выясненные суммы |Суммы, полученные |Итого | Возвраты из накопительных поступлений по |(+)(сторнированные |поступ-| пенсионных фондов по неверным РНН |(-)) от других |лений | данным ГЦВП |территориальных |сумм |-------------------------- |налоговых органов |обяза- |На__200_г| С | С
---------------------------------------|тельных| |начала |начала обяза- |пени |Всего|обяза- |пени |Всего|пенси- | |месяца |года тельных|по |обя- |тельных|по |обя- |онных | | | пенси- |обя- |зате-|пенси- |обя- |зате-|взносов| | | онных |зате-|льных|онных |зате-|льных|(гр.10+| | | взносов|льным|пен- |взносов|льным|пен- |гр.13+ | | | |пен- |сион-| |пен- |сион-|гр.16) | | | |сион-|ных | |сион-|ных | | | | |ным |взно-| |ным |взно-| | | | |взно-|сов с| |взно-|сов с| | | | |сам |уче- | |сам |уче- | | | | | |том | | |том | | | | | |пени | | |пени | | | | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 Возвраты (+) |Итого |Задубли- | Итого поступлений (сторнирование |возвратов|рованные | с учетом возвратов (-)) от других |(гр.20+ |суммы | и задублированных территориальных|гр.21) | | сум (гр.17-гр.22-гр.23)
налоговых | | | органов | | | 21 | 22 | 23 | 24 Приложение N 51 накопительные пенсионные фонды по месяцам по состоянию на "____"
_______200__г.
| январь | февраль | и т.д. | Итого | | | | с начала года Наименование|------------------------------------------------------------- района |Всего |в т.ч.|Всего |в т.ч.|Всего |в т.ч.|Всего |в т.ч.| |посту- |суммы |посту- |суммы |посту- |суммы |посту- |суммы | |пило |произ-|пило |произ-|пило |произ-|пило |произ-| |обяза- |веден-|обяза- |веден-|обяза- |веден-|обяза- |веден-| |тельных|ных |тельных|ных |тельных|ных |тельных|ных | |пенси- |возв- |пенси- |возв- |пенси- |возв- |пенси- |возв- | |онных |ратов |онных |ратов |онных |ратов |онных |ратов | |взносов| |взносов| |взносов| |взносов| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | Итого по области Приложение N 52 Динамика задолженности сумм обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды по месяцам по состоянию на "____"
| январь | февраль
Наименование|------------------------------------------------------------- района |Всего |в том числе: |Всего |в том числе:
|задол-|-------------------|задол-|-------------------------- |жен- |обяза-|пени по|шт- |жен- |обяза-|пени по|штрафы |ности |тель- |обяза- |рафы|ности |тель- |обяза- | | |ных |тельным| | |ных |тельным| | |пенси-|пенси- | | |пенси-|пенси- | | |онных |онным | | |онных |онным | | |взно- |взносам| | |взно- |взносам| | |сов | | | |сов | | и т.д. по месяцам | Итого с начала года Всего |в том числе: |Всего |в том числе:
задол-|-------------------|задол-|----------------------- жен- |обяза-|пени по|шт- |жен- |обяза-|пени по|штрафы ности |тель- |обяза- |рафы|ности |тель- |обяза- | |ных |тельным| | |ных |тельным| |пенси-|пенси- | | |пенси-|пенси- | |онных |онным | | |онных |онным | |взно- |взносам| | |взно- |взносам| |сов | | | |сов | | Приложение N 53 Протокол расхождений по поступлениям и возвратам обязательных пенсионных взносов за "___"________200__г.
Наименование |Сумма |Сумма |Откло-|Суммы |Сумма |Отклонение области |поступ-|поступ- |нение |возвра-|возвратов | (города) |лений |лений по | |тов по |по | |по |платежным | |реестру|платежным | |реестру|документам| | |документам| республике Дата составления протокола "____"______________200__г.
Приложение N 54-а
Государственные доходы в разрезе регионов с начала года (месяца) по состоянию на ________200__г.
Количество рабочих дней в текущем году - Процент от общего количества рабочих дней года - | Государственный | Республиканский | Местный бюджет | бюджет | бюджет | Наименование |------------------------------------------------------------ налогового |План|Факт|Откло-| % | План | Факт | % |План | Факт | % органа | | |нение | | | | | | | Доходы, входящие в компетенцию НК МФ РК, в разрезе регионов Наименование |------------------------------------------------------------ налогового |План|Факт|Откло-| % | План | Факт | % |План | Факт | % Приложение N 54-б Государственные доходы в разрезе регионов с начала года (месяца) по | Государственный | |% |Факт |Факт |Факт | % | бюджет |План|вып-ия|Нац- |всего |прош- |Роста Наименование|-------------------| |факта |фонда|(Гос- |лого |факта налогового |План|Факт|Откло-| %| |к |с на-|бюджет|года |всего органа | | |нение | | |плану |чала |+ Нац |(ме- |(Гос- | | | | | | |года |фонд)с|сяца) |бюджет+ | | | | | | |(ме- |начала|(ГБ+ |НФ) к | | | | | | |сяца)|года |НФ) с |факту | | | | | | |на |(меся-|нача- |прошлого | | | | | | |от- |ца) на|ла |года | | | | | | |чет- |отчет-|года |(месяца)
| | | | | | |ную |ную |(ме- | | | | | | | |дату |дату |сяца) | | | | | | | | | |на | | | | | | | | | |отчет-| | | | | | | | | |ную | | | | | | | | | |дату | Доходы, входящие в компетенцию НК МФ РК, в разрезе регионов с начала года (месяца)
по состоянию на
________200__г. (тыс.тенге)
Наименование|-------------------| |факта |фонда|(Гос- |лого |факта налогового |План|Факт|Откло-| %| |к |с на-|бюджет|года |всего Приложение N 54-в Государственные доходы в разрезе регионов с начала года (месяца) по Наименование |----------------------------------------------------------- налогового |План|Факт|Откло-| % | План | Факт | % |План | Факт | % Среднедневные | Среднедневные |Темп поступления | поступ-я за |роста за отчетный | аналогичный |% период текущего| период преды- | месяца (факт | дущего месяца | ГБ+НФ) | (факт ГБ+НФ) | Доходы, входящие в компетенцию НК МФ РК, в разрезе регионов с начала месяца по состоянию на ________200__г.
тыс. тенге
Наименование |------------------------------------------------------------ налогового |План|Факт|Откло-| % | План | Факт | % |План | Факт | % Приложение N 55-а Поступления государственных доходов в разрезе налогов и других обязательных платежей в бюджет с начала года (месяца) по состоянию на ___________ 20___ года Наименование |План |Факт |Откло-| % |Факт |% роста |Факт платежа |(гос. |(гос. |нение |выпол-|(гос. |текущего|(рес.
|бюджет) |бюджет)| |нения |бюджет)|года к |бюджет)
|за отчет-|за | | |за |прошлому| |ный год |отчет- | | |анало- |году | |(месяц) |ный год| | |гичный |(месяцу)| | |(месяц)| | |период | | | | | | |прошло-| | | | | | |го года| | | | | | |(месяца) | Налоговые поступления Корпоративный подоходный налог с юридических лиц Индивидуальный с доходов, облагаемых у ист.
выплаты подох.налог с физ.лиц, осущ.
деят-ть по разовым талонам и с доходов, не облагаемых у источ.выплаты Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных пред-лей Сбор на регистрацию эмиссии ценных бумаг Налог на транспортные средства с юридических средства с физических НДС-всего НДС на товары внутреннего производства НДС на импортируемые товары Акцизы - всего Акцизы на товары внутреннего производства Акцизы на Плата за воду Плата за пользование лесами Доля Республики Казахстан по разделу продукции радиочастотного спектра Сбор за гос.
регистрацию индивид.
предпринимателей
Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятель-ти регистрацию земельными участками Сбор за проезд автотранспортных средств Плата за загрязнение окружающей среды Государственная пошлина, консульские сборы Импортные таможенные пошлины Таможенный контроль и процедуры Разные налоговые ИТОГО по налоговым поступлениям Неналоговые поступления Поступ.дивиден.
на пакеты акций, яв. респ. и коммун. соб.
Доля прибыли респуб.
гос.предприятий
Плата за предост-е в пользов-е информации о недрах Поступления от аренды гос.имущества и продажи имущества госучреждений Штрафы за нарушение закон-ва об охране окруж.среды реализации конфискован.
Разные неналоговые поступления в т.ч. аренда Байконура по неналоговым поступлениям и неналоговым поступлениям ИТОГО по налоговым без аренды Байконура ИТОГО по налоговым и неналоговым поступлениям и зачетов Итого по доходам, входящих в компетенцию НК МФ РК Продажа основного капитала Поступ.от реализ.
сверхнорм. запасов и реализ.зерна из гос.ресурсов Поступления от продажи земли и нематериал.активов Разные доходы от операций с капиталом ИТОГО по доходам от операций с капиталом ВСЕГО государственных доходов продажа вооружений зачеты N |Факт | % |Недоимка|Недоимка |Недоимка выпол-|(мест.)|выпол- |на |на преды-|на нения |бюджет |нения |начало |дущую |отчетную | | |года |дату |дату Поступление таможенных налогов и платежей по состоянию на __________20__ года |бюджет) |бюджет | |нения |бюджет |года к |бюджет)
на импортируемые товары Экспортная таможенная пошлина Пошлины, взимаемые в качестве защитных мер отеч-х по таможенным платежам % |Факт | % |Недоимка|Недоимка |Недоимка Поступление акцизов на некоторые виды товаров внутреннего производства по состоянию на ________ 20___г.
Спирт
Водка
Ликеро-водочные изделия Вина Коньяки Шампанские вина Пиво Крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы Виноматериалы Табачные изделия, прочие изделия, содержащие табак Бензин (за исключением авиационного)
Дизельное топливо
Итого акцизов на товары Приложение N 55-б Поступления государственных доходов в разрезе налогов и других обязательных платежей с начала года (месяца) по состоянию на _____________ 200__г.
Наименование |План ГБ |Факт ГБ |Откло-| % |Годовой| % платежа |с начала|с начала|нение |выпол-|план |выпол- |года на |года на | |нения | |нения |отчетную|отчетную| | | |факта |дату |дату | | | | к год.
| | | | | |плану
Доходы, входящие в компетенцию МГД Налоговые поступления Налог на транспортные средства внутреннего производства, всего в том числе:
Акцизы на алкогольную продукцию Акцизы на бензин и дизтопливо Таможенные платежи и налоги,
1) НДС на импортируемые товары, всего т.ч.:
а) НДС на импортируемые товары, без НДС на произ. и имп. товары с РФ б) НДС на импортируемые товары, производимые и импортируемые с РФ
2) Акцизы на
3) Импортные таможенные
4) Таможенный
5) Экспортная
6) Пошлины, взимаемые в кач.
защитных мер
Бонусы, роялти, доля РК по разделу прод.
по закл. контр.
Плата за воду и пользование лесами Разные налоговые поступления Доходы от дивидендов на госпакеты акций Административные штрафы и санкции, взимаемые госучреждениями Поступления из Нацфонда компенсаций потерь респ.
и мест. бюджета по организациям сырьвого сектора Разные неналоговые Итого Госбюджет и Нацфонд за искл. комп.
потерь из Нацфонда
Доходы, не входящие в компетенцию НК МФ РК Зачеты имущества, принадл.
госучреждениям, от аренды госимущества Аренда Байконура и воен.полигонов, Доходы от операций основного капитала товаров из госзапасов земли и нематериальных активов Итого по доходам ИТОГО по доходам, не входящих в компетенцию МГД Факт | Факт | Факт | % Роста НацФонда | всего |прошлого | факта с начала |(Госбюджет+|года (ГБ+ |(Госбюджет+ года на |Нацфонд) |НФ) с |НФ) к факту отчетную | |начала |прошлого дату | |года на |года | |отчетную | | |дату | Приложение N 56 Поступления государственных доходов в разрезе налогов и других обязательных платежей в бюджет с годовым прогнозом с начала года по состоянию на _____________ 200__г.
% от общего кол-ва рабочих дней года - (с годовым прогнозом)
Наименование |План |Факт |Откло-| % |План |Факт в | % платежа |на весь|с на-|нение |выпол-|(респ.|(респ. |выпол- |текущий|чала | |нения | бюд- |бюджет)|нения |год |года | | |жет) | | Доходы, входящие и налоги, всего товары, без НДС на произ.
и имп. товары с РФ товары, производимые и импортируемые с РФ
4) Таможенный контроль и процедуры
6) Пошлины, взимаемые в кач. защитных мер по разделу прод. по закл. контр.
и пользование лесами налоговые поступления поступлениям Административные штрафы и санкции, взимаемые госучреждениями Госучреждениям, Всего государственных доходов План |Факт | % (мест. |(местный|выпол- бюджет)|бюджет) |нения Приложение N 57 Аналитическая таблица о наличии недоимки по основным видам налогов и Наимено- | НДС на товары внутр. пр-ва | НДС на импортируемые товары вание |--------------------------------------------------------------- налогового|Недо-|недо- |недо- |изме-|изме-|Недо-|недо- |недо- |изме-|изме- органа |имка |имка |имка |нение|нение|имка |имка |имка |нение|нение |на |на |на |на |на |на |на |на |на |на |нача-|преды-|отчет-|от- |от- |нача-|преды-|отчет-|от- |от- |ло |дущую |ную |чет- |чет- |ло |дущую |ную |чет- |чет- |года |дату |дату |ную |ную |года |дату |дату |ную |ную | | | |дату |дату | | | |дату |дату | | | |по |по | | | |по |по | | | |срав-|срав-| | | |срав-|срав- | | | |нению|нению| | | |нению|нению | | | |с на-|с пре| | | |с на-|с пре | | | |чалом|дыду-| | | |чалом|дыду- | | | |года |щей | | | |года |щей | | | | |датой| | | | |датой Корпоративный подоходный налог | Индивидуальный подоходный с юридических лиц | налог с доходов, облагаемых | у ист. выплаты Недо-|недо- |недо- |изме-|изме-|Недо-|недо- |недо- |изме-|изме- имка |имка |имка |нение|нение|имка |имка |имка |нение|нение на |на |на |на |на |на |на |на |на |на нача-|преды-|отчет-|от- |от- |нача-|преды-|отчет-|от- |от- ло |дущую |ную |чет- |чет- |ло |дущую |ную |чет- |чет- года |дату |дату |ную |ную |года |дату |дату |ную |ную | | |дату |дату | | | |дату |дату | | |по |по | | | |по |по | | |срав-|срав-| | | |срав-|срав- | | |нению|нению| | | |нению|нению | | |с на-|с пре| | | |с на-|с пре- | | |чалом|дыду-| | | |чалом|дыду- | | |года |щей | | | |года |щей | | | |датой| | | | |датой 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 Наимено- |Индивидуальный подоходный | Акцизы на товары вание |налог с физ.лиц, осущ.деят-ть | внутреннего производства налогового|по разовым талонам и с доходов,| органа |не облагаемых у источника | |выплаты | |Недо-|недо- |недо- |изме-|изме-|Недо-|недо- |недо- |изме-|изме- |имка |имка |имка |нение|нение|имка |имка |имка |нение|нение 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 Акцизы на импортируемые | Социальный налог товары | Недо-|недо- |недо- |изме-|изме-|Недо-|недо- |недо- |изме-|изме- 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 Наимено- | Поступл. дивиден. на пакеты | Плата за пользование вание | акций, яв. республиканской | земельными участками налогового| и коммун. собственностью | органа | | |Недо-|недо- |недо- |изме-|изме-|Недо-|недо- |недо- |изме-|изме- |имка |имка |имка |нение|нение|имка |имка |имка |нение|нение 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 Государственная пошлина, | Платежи за загрязнение консульские сборы | окружающей среды Недо-|недо- |недо- |изме-|изме-|Недо-|недо- |недо- |изме-|изме- 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 Приложение N 58 Таможенные платежи и налоги в разрезе регионов с начала года (месяца) по Кол-во рабочих дней с начала месяца - Кол-во оставшихся дней до конца месяца - Наименование | | | | |Факт за |Отклонение | % роста налогового | План | Факт |Откло-| % |прошлый |текущего | текущего органа | | |нение | |год |года от | года к | | | | | |предыдущего| предыдущему Среднедневные | Среднедневные |Отклонение|Темп |Годовой|% выполнения поступления | поступ-я за | |роста |план |факта к за отчетный | аналогичный | |% | |годовому период текущего| период преды- | | | |плану месяца (факт | дущего месяца | | | | ГБ+НФ) | (факт ГБ+НФ) | | | | Приложение N 59-а плану План Факт Приложение N 59-б Респ. бюджет Местный Среднед- Средне- Темп роста, невные дневные поступ-я П Ф за отчет- за анало- ный период гичный период предыдущего месяца (факт ГБ+НФ)
текущего месяца
(факт ГБ+НФ)
Приложение N 60-а
Поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет от предприятий сырьевого сектора по кодам классификации доходов бюджета в разрезе регионов с начала года по состоянию на ________ 200__г.
Наименование| Государственный |Факт |Факт |Годовой|Отклонение| % налогового | бюджет по кодам |Нацфонда|всего |план | | органа | предприятий |с начала|(Гос- | | | | сырьевого сектора |года на |бюджет| | | |--------------------|отчетную|+ Нац-| | | |План|Факт |От- | % |дату |фонд) | | | | |с на- |кло-| | | | | | | |чала |не- | | | | | | | |года |ние | | | | | | | |на | | | | | | | | |отчет-| | | | | | | | |ную | | | | | | | | |дату | | | | | | | Приложение N 60-б Поступление налогов и других обязательных платежей в бюджет от предприятий сырьевого сектора в разрезе видов платежей с начала года по состоянию на ________ 200__г.
Наименование | с начала года |Годо-|Откло-| % платежа |---------------------------------------|вой |нение | |План |Факт |Отк- |% |Факт |Факт |план | | |(гос-|(гос- |лоне-|вы- |Нац- |всего | | | |бюд- |бюджет)|ние |пол.|фонда |(Гос- | | | |жет) |с нача-| | |с на- |бюджет+| | | | |ла года| | |чала |Нац- | | | | |на от- | | |года |фонд) | | | | |четную | | |на | | | | | |дату | | |отчет-| | | | | | | | |ную | | | | | | | | |дату | | | | подоходный налог с лиц-организаций сырьевого сектора.
с юридических лиц-резидентов, удержив.
у источника выпл.орган.
сырьевого лиц-нерезидентов, выпл. орган.
организаций сырьевого сектора сверхприбыль от Бонусы от Роялти от Доля РК по разделу прод. по закл.
контр. от организ.
поступлениям по организациям Неналоговые Поступл. из Нацфонда компенс.
потерь РБ по кпнюл-пред-й сырьев. сектора потерь РБ по кпнюл- резидентов, удержив.
у источника выплаты пред-й сырьевого Поступл. из Нацфонда компенс.потерь РБ по кпнюл- нерезидентов, удер. у источника выплаты пред-й компенс. потерь РБ по НДС пред-й сверхприбыль по бонусам от по роялти от пред-й по доле РК по разделу продукции от пред-й компенс. потерь МБ ИТОГО по неналоговым поступлениям из Нацфонда в виде компенсации потерь по организациям Приложение N 61 Недоимка по всем видам государственных доходов в разрезе регионов по состоянию на ___________200__г .
Название |недоимка |недоимка |недоимка |изменение на | изменение на налогового |на начало|на преды- |на отчет-|отчетную дату | отчетную дату органа |года |дущую дату|ную дату |по сравнению | по сравнению | | | |с началом года| с предыдущей | | | | | датой Недоимка по налоговым поступлениям в разрезе регионов по состоянию на ___________200__г .
Название |недоимка |недоимка |недоимка |изменение на | изменение на налогового |на начало|на преды- |на отчет-|отчетную дату | отчетную дату органа |года |дущую дату|ную дату |по сравнению | по сравнению Приложение N 62 Отчет 1Н-1 Ежедневный отчет о поступлении налогов и других обязательных платежей в бюджет (без поступлений в Национальный фонд РК)
План на ________г.
Факт на ________г.
Наименование | За день областей, |------------------------------------------------------- городов, | Государственный | Республиканский | Местный районов |------------------------------------------------------- | План|Факт| % | План | Факт | % | План | Факт | % С начала месяца | Государственный|Республиканский| Местный | План | Факт| % | План |Факт | %|План|Факт| % | С начала года | План|Факт | % | План |Факт| % |План|Факт | %| Приложение N 63 Форма 1Н-2 Отчет о суммах поступлений налогов и платежей в бюджет За день (с нач.месяца, с нач.года)
План за __/__/200_г.
Факт за __/__/200_г.
Республика (область, город, район)
Коды БК | Наименование |План |Факт | % |План |Факт | % | платежей |государ-|государ-| |респуб-|респуб-| | |ственный|ственный| |ликанс-|ликан- | | | | | |кий |ский | 1 Налоговые 101 Подоходный налог на доходы 101101 Корпор.Подох.н.с юр.лиц-резидентов 101102 Корпор.Подох.н.с юр.л.-нерезидентов 2 Hеналоговые 201 Доходы от и собственности 201101 Доля прибыли респ.Гос.предприятий 3 Доходы от операций 301 Продажа основного капитала 301103 Пост. от продаж имущ.гос.учр.фин.
из МБ
Итого доходов в компетенции План | Факт | % | Всего | в т.ч.
местный | местный | | | Нац. фонд Приложение N 64 Форма 1Н-AII Ежедневный отчет о поступлении налогов и дpугих обязательных платежах в План на __.__.__г.
Факт на __.__.__г.
Наименование | За отчетный месяц налогового |----------------------------------------------------------- органа | Государственный | Республиканский | Местный | бюджет | бюджет | бюджет |Нацио-|План|Факт| % | План | Факт | % | План | Факт | % |наль- | | | | | | | | | |ный | | | | | | | | | |фонд | | | | | | | | | 101101 Корп.
Подох.н.с.
юр.лиц- резидентов 101102 Корп.
нерезидентов и т.д. По всем кодам бюджетной классификации С начала отчетного года Государственный | Республиканский | Местный бюджет | бюджет | бюджет Нацио-|План|Факт| % | План | Факт | % | План | Факт | % наль- | | | | | | | | | ный | | | | | | | | | фонд | | | | | | | | | Приложение N 65 Сравнительная таблица о суммах недоимки по Государственным доходам в целом по республике по состоянию на 01/__/20__г.
по Республике (области, городу, району)
Наимено- |Код|Недоимка|Недоимка|Недоимка|Откло-|Откло-|Поступ- |Недоимка вание |об-|на от- |на пре- |на |нение |нение |ления |в % к |ла-|четную |дыдущую |начало |(2гр.-|с на- |на /__/|сумме |сти|дату |дату |года |3гр.) |чала |200__г.|проступле- | | | | | |года | |ний 1 | | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 Приложение N 66 Сравнительная таблица в целом по областям, городам, районам по состоянию за ___.__. 20__г.
Наимено-|Ко-|Наи-| Государственный (с нац. фондом)
вание |ды |ме- |------------------------------------------------------- областей|БК |но- |Факт|Факт |Отк- |темп |Факт |% |Сред-|Сред-|Отк|темп городов,| |ва- |на |на |лоне-|роста|на |роста|не- |не- |ло-|роста районов | |ние |от- |соот.|ние |% |соот.|теку-|днев-|днев-|не-|% | |до- |чет-|дату | | |дату |щего |ные |ные |ние| | |хо- |ную |пред.| | |прош.|года |пос- |пос- | | | |дов |дату|мес. | | |года |к |туп- |пле- | | | | | | | | | |пре- |ления|ния | | | | | | | | | |дыду-|за |за | | | | | | | | | |щему |теку-|пре- | | | | | | | | | | |щий |дыду-| | | | | | | | | | |отчет|щий | | | | | | | | | | |ный |от- | | | | | | | | | | |пери-|чет- | | | | | | | | | | |од |ный | | Приложение N 67 Информация о налогах и платежах, по которым допущено недоисполнение Государственный бюджет с начала года (с начала месяца)
Наимено-|Код|Наименование|План на|Факт |Откло-|% вып-я|Факт и нац.
вание | |доходов |_____ |на |нение | |фонд на____ областей|БК | |(отчет-|_____ |(гр.5-| |(отчет.дата)
городов,| | |ная |(от- |гр.4) | | районов | | |дата) |четная| | | | | | |дата) | | | Итого по основным позициям, по которым допущено недоисполнение:
Факт на___ |Факт и нац.|Откло-|Темп |годовой|% вып-я (пред.дата)|фонд на____|нение |роста % |прогноз| |(пред.дата)|(гр.5-|(гр.5 к | | | |гр.9) |гр.9) | | Приложение N 68 Сравнительная таблицы по недоимке на 01/___/200__г.
Наимено- |Ко-|Наимено-|Недоимка|Недоимка|Откло-|Темп |недоимка |отк- |темп вание |ды |вание |на от- |на пре- |нение |роста|на первую|ло- |роста областей,|БК |доходов |четную |дыдущую | |% |отчетную |не- |% городов, | | |дату |дату | | |дату |ние | районов | | | | | | |текущего | | | | | | | | |года | | Приложение N 69 Динамика недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет за 20___г.
Код | Наименование | 01.01.__|01.02.__|01.03.__|01.04.__|01.05.__|01.06.__ БК | налога | | | | | | | (платежа) | | | | | |
01.07.__|01.08.__|01.09.__|01.10.__|01.11.__|01.12.__ Приложение N 70 Динамика недоимки по обязательным 10%-ным пенсионным взносам за 20___г.
Наименование |Код | 01.01.__|01.02.__|01.03.__|01.04.__|01.05.__|01.06.__ области |обл.| | | | | | (района) | | | | | | | Итого____________________________________________________________________ Приложение N 71 Динамика поступлений по налогам и другим обязательным платежам в бюджет за 20___г.
Код | Наименование | 01.01.__|01.02.__|01.03.__|01.04.__|01.05.__|01.06.__ Приложение N 72 Динамика поступлений по обязательным 10%-ным пенсионным взносам за Наименование |Код | 01.01.__|01.02.__|01.03.__|01.04.__|01.05.__|01.06.__ (города, | | | | | | | Приложение N 73 Таблица среднедневных поступлений (с начала месяца)
Отчетная дата : __.__.___г. (____к-во рабочих дней).
Дата для сравнения: ___._________ (_____ рабочих дней).
Код | Наименование | Отчетная дата |Дата для сравнения|Откло- | % | доходов |-------------------------------------|нение | | |Фактически|Средне-|Фактически|Средне-| | | |поступило |дневные|поступило |дневные| | налоговым и неналоговым 3 Доходы от операций с капиталом в компетенции Приложение N 74 Таблица среднедневных поступлений за ___.___._____г. (_____к-во раб. дн.) и за __.__._____г. (____к-во раб. дн.) (с начала месяца) (с Национальным фондом)
Группа: Итого доходов в компетенции налоговых органов Тыс. тенге Наименование|Государственный |Республиканский | Местный бюджет налогового |бюджет |бюджет | комитета |------------------------------------------------------------- |Пред.|Тек. |Отк- |%|Пред.|Тек. |Отк- |%|Пред.|Тек. |Откло-|% |месяц|месяц|лоне-| |месяц|месяц|лоне-| |месяц|месяц|лоне- | | | |ние | | | |ние | | | |ние | Наименование| Государственный бюджет | Национальный фонд налогового | (включая нац. фонд) | комитета |------------------------------------------------------------- |Пред.|Тек. |Отк- | % |Пред.|Тек. |Отклонение | % |месяц|месяц|лонение| |месяц|месяц| | Приложение N 75 Сравнительная таблица среднедневных поступлений Отчетная дата __.__.___г. (__к-во раб. дн.)
Дата для сравнения: __.___.____г. (___к-во раб. дн.)
Группа: Таможенные платежи и налоги Наименование| Фактически поступило |Среднедневные поступления|Откло- региона |-------------------------------------------------|нение | |на отчетную|на дату для|на отчетную|на дату для | | |дату |сравнения |дату |сравнения | | Приложение N 76 Среднедневные поступления по таможенным платежам и налогам Отчетная дата :__.__.__ Дата для сравнения: __.__.__ по Республике (область, город, район)
Наименование платежа | Поступило на | Поступило на дату | Темп роста | отчетную дату| для сравнения | и налоги Приложение N 77 Поступление по обязательным пенсионным взносам с учетом возвратов за _________ месяц 20___г.
Наименование| Фактическое поступление |Итого | Фактическое поступление областей | взносов по дням |посту- | пени по дням (района) | за_________месяц __г. |пило | за ______ месяц__г.
| (КНП 10) |взносов| (КНП 19)
|--------------------------|(сумма |-------------------------- |1 |2 |3 |4 |и |29 |30 |31 |столб- |1 |2 |3 |4 |и |29 |30 |31 | | | | |т.| | | |цов по | | | | |т.| | | | | | | |д.| | | |гр.2) | | | | |д.| | | 1 | 2 | 3 | 4 Неверный РНН Итого с неверным РНН Итого |Итого |Посту- |Итого |Сумма |Итого |Суммы возвратов взносов посту- |посту-|пило |посту- |взносов |поступ-|(пени) по дням за пило |пило |взносов |пило |сторни- |лений |____ месяц__г. (КНП 32)
пени |взно- |с невер-|взносов,|рован- |с уче- |из ГЦВП (сумма |сов и |ным РНН |пени и |ные(-), |том |------------------------ столб- |пени | |взносов |принятые|пере- |1 |2 |3 |4 |и |29 |30|31 цов по |(гр. | |невер- |(+) НК |бросок | | | | |т.| | | гр.4) |3+5) | |ным РНН | |по НК | | | | |д.| | | | | |(гр.6+7)| |(гр. | | | | | | | | | | | | |8+9) | | | | | | | | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 Итого |Возвр.|Итого |Итого |Суммы | Всего возвра-|из.др.|по воз- |поступ-|взносов на |поступило тов |облас-|вратам |лений |которые |(гр.15+16)
|тей |(гр.12+ |с уче- |претендует | (сумма | |13) |том |несколько НК | столб- | | |возвра-|и неподтв. | цов по | | |тов |суммы | гр.11) | | |(гр.10+| | | | |14) | | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 Приложение N 78 Поступления по обязательным пенсионным взносам по месяцам за вычетом возвратов за 20__г.
тыс.тенге
Наименование| январь| февраль | март | апрель | май | июнь | июль |август областей | | | | | | | | (районов) | | | | | | | | Пост.
с неверным РНН с невер.РНН сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь | Итого Приложение N 79 Возвращено обязательных пенсионных взносов по месяцам за 20__г. по данным из ГЦВП Наименование| январь| февраль | март | апрель | май | июнь | июль |август с неверный РНН Приложение N 80 Поступления, возвраты, переводы обязательных пенсионных взносов за _____месяц 20__ г.
Наименование|Поступление|Поступление |Перекидка |Возврат |Поступление областей |взносов по |взносов(пени)|суммы |взносов |пени по (районов) |реестру по |с неверными |взносов |(пени) |реестру |данным ГЦВП|РНН по данным|(пени) по |по реестру|ГЦВП (КНП |(КНП 10) |ГЦВП |НК принятые |ГЦВП (КНП |19)
| | |(+), сторни-|32) | | | |рован. (-) | | Поступило с неверным Возврат |Итого |Суммы |Всего из других|поступлений |поступлений |поступило областей |с учетом |на которые |(гр.8+9)
|возвратов |претендуют | |(гр.2+3+4- |несколько НК | |5+6+7) |и неподтверд.| | |суммы | 7 | 8 | 9 | 10