Қазақша:
Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Қазақстан Республикасы Қаржы Комитет казначейства Министерства финансов Қазынашылық комитеті министрлігі Қазынашылық Республики Казахстан департаментінің 1998 жылғы 23 шілдедегі № 335 Бұйрығы.
Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде 1998 жылғы 15 қазанда № 621 болып тіркелді. Күші жойылды - министрінің 2011 жылғы 22 тамыздағы № 423 Бұйрығымен Республикалық және жергілікті бюджеттер есебінен ұсталатын ұйымдарында активтерді, материалдық запастарды, ақшаларды, есеп айырысуларды және басқа да баланс баптарына түгендемені жүргізудің тәртібі туралы Нұсқаулықты бекіту туралы айырысуларды және басқа да баланс баптарын түгендемені жүргізудің тәртібі туралы ұсынылып отырған Нұсқаулық бекітілсін.
Директор
Республикалық және жергілікті бюджеттер есебінен ұсталатын мемлекеттік мекемелерде активтерді, материалдық запастарды, ақшаларды, есеп айырысуларды және басқа да баланс баптарын түгендемені жүргізудің тәртібі туралы Нұсқаулық
1. Жалпы ережелер
1. Осы нұсқаулық (бұдан әрі - Нұсқаулық) Республикалық және жергілікті бюджеттері есебінен ұсталатын ұйымдарда түгендеме жүргізудің тәртібі мен мерзімдерін белгілейді.
2. Мемлекеттік мекемелер "Бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілік туралы" Қазақстан Республикасының Заңына сәйкес активтерді, материалдық запастарды, ақшаларды, есеп айырысулар мен басқа да баланс баптарының түгендемесін жүргізуге міндетті.
3. Түгендеменің негізгі міндеттері мыналар болып табылады:
іс жүзінде қолдағы барын бухгалтерлік есептің деректерімен салыстыру арқылы іс жүзінде қолда бар активтерді, материалдық запастарды, ақшаларды, қатаң есептегі іспарақтарын анықтау, сондай-ақ олардың сақталуына бақылау жасау;
пайдаланылмаған материалдық құндылықтарды анықтау;
материалдық құндылықтар мен ақшаларды сақтаудың қағидалары мен ережелерін орындау;
мемлекеттік мекемелердің кассаларындағы материалдық құндылықтарды, бюджеттік шоттардағы, мемлекеттік мекемелердің тауарларды, (жұмыстарды, қызметтерді) сатуынан түсетін түсімдер және олар бойынша жүргізілген төлемдер бойынша (бұдан әрі - ақылы қызметтер бойынша ҚБШ), мемлекеттік мекемелерге арналған демеушілік және қайырымдылық көмектен түсетін түсімдер және олардың есебінен жүргізілген төлемдер бойынша (бұдан әрі - қайырымдылық, демеушілік көмек ҚБШ), бірінші талап ету бойынша немесе қандайда бір мерзімнен кейін толық немесе бөліктермен, алдын ала келісілген үстемақымен немесе онсыз, тікелей жеке немесе заңды тұлға не тиісті республикалық немесе жергілікті бюджеттерге берілуі тиістілігіне қарамай атаулы мәнде оларды қайтарымды шартта мемлекеттік мекемеге жеке немесе заңды тұлға беретін ақша бойынша (бұдан әрі - жеке және заңды тұлғалардың уақытша ақша орналастыру ҚБШ-сі) операцияларды есепке алуға арналған қолма-қол ақшаны бақылау шоттарындағы, шетел валютасында операцияларды жүргізуге арналған шетел валютасындағы шоттардағы (бұдан әрі - шетел валютасындағы шоттар) және бюджеттік инвестициялық жобаның немесе бағдарламаның арнайы шоттарындағы (бұдан әрі - сыртқы заемдар мен гранттар бойынша бюджеттік инвестициялық жобаның арнайы шоттары) қаражатты, дебиторлық және кредиторлық берешекті және басқа да баланс баптарын есепке алудың дұрыстығын тексеру.
4. Есепті қаржылық жылдағы түгендемелердің санын, олардың әрқайсысында тексерілетін мүліктің тізімін, түгендеме міндетті түрде жүргізілетін жағдайларды қоспағанда, мемлекеттік мекеме белгілейді.
Түгендеме мынадай жағдайларда:
жылдық есепті жасаудың алдында;
материалдық жауапты тұлғалар ауыстырылатын кезде (қабылдау-тапсыру күні);
құндылықтар ұрланған немесе қызметті өзі үшін пайдаланған, сондай-ақ құндылықтардың бүлінген фактілері анықталған кезде;
өрт немесе табиғи апаттар жағдайында;
заңды тұлға түріндегі мемлекеттік мекемені таратқан, қайтадан ұйымдастырған жағдайда (қосқан және біріктірген, бөлген, бөлініп шыққан және қайта құрған кезде) - жүргізілуге міндетті.
Түгендеме мемлекеттік мекемелерді немесе олардың құрылымдық бөлімшелерін, сондай-ақ бір министрліктің, мемлекеттік комитеттің және Қазақстан Республикасының өзге де орталық органының ғимараттарын және құрылыс-жайларын - оның шешімі бойынша тапсырып берген жағдайда, ал мемлекеттік мекемелерді, ғимараттарды және құрылыс-жайларын бір министрліктен, мемлекеттік комитеттен және Қазақстан Республикасының өзге де орталық органынан - басқаларға тапсырып берген жағдайда - олардың бірлескен шешімі бойынша - жүргізілуі мүмкін.
2. Түгендемені жүргізу мерзімдері
5. Мемлекеттік мекемелер түгендемені мынадай мерзімдерде:
а) машиналар мен жабдықтарды, көлік құралдарын, аспаптарды, өндіріс пен шаруашылық құрал-саймандарын, материалдық емес өзге де заттарды - жылына кемінде бір рет 1 қыркүйектен кешіктірмей;
б) ғимараттарды, құрылыс-жайларын, өтпелі құрылыстар мен басқа да жылжымайтын активтер объектілерін (жер учаскелерін, көпжылдық өскіндер мен басқа да жер шаруашылығымен тығыз байланысты, оларды ауыстыру, олардың арнаулы мақсаттарына байланысты шығынсыз болмайтын танаптарды) - екі-үш жылда бір рет;
в) кітапхана қорларын - бес жылда бір рет, сондай-ақ тиісті министрліктер, мемлекеттік комитеттер және Қазақстан Республикасының өзге де уәкілетті және атқарушы органдары бес жылда бір рет, сондай-ақ белгіленген мерзімдерде жүргізілуі мүмкін;
г) жұмыс істейтін және өнім беретін малдарды, малдың төлдерін және бордақыдаға малдарды, құстарды, үй қояндарын, терісі бағалы аңдарды, омарталарды, сондай-ақ тәжірибелік жануарларды - тоқсан сайын кемінде бір рет;
д) аяқталмаған күрделі құрылыс пен аяқталмаған күрделі жөндеу жұмыстарын - жылына кемінде бір рет, бірақ 1 желтоқсаннан кешіктірмей;
е) оқу, ғылыми және басқа мақсаттарға арналған материалдарды, шаруашылық материалдарын және кеңсе мүліктерін, дәрі-дәрмектер мен байлау- таңу заттарын, отынды, жанар және жағар материалдарын, мал азығы мен жемдерін, ыдыстарды, жолүсті материалдарын, машиналарға арналған запас бөлшектер мен жабдықтарды, өзге де материалдар мен арзан құнды әрі тез тозатын заттарды - бір жылына кемінде бір рет, бірақ 1 қазаннан кешіктірмей;
ж) тамақ және спирт өнімдерін - тоқсанына кемінде бір рет;
з) өндірістік (оқу) шеберханаларындағы және қосалқы (оқу) шаруа қожалықтарындағы аяқталмаған өндірісті және өзіндік жартылай фабрикаттарды, ұйымдар мен арадағы шарттар бойынша орындалуға тиісті, аяқталмаған ғылыми зерттеу жұмыстарын - есепті жылдың 1 қазанынан кешіктірмей, және оның сыртында, Қазақстан Республикасының тиісті министрліктері, мемлекеттік комитеттері мен өзге де орталық және жергілікті уәкілетті органдары белгілейтін уақыт мерзімдерінде;
и) қымбат бағалы металдар мен қымбат бағалы тастарды 1 қаңтардағы және 1 шілдедегі жағдай бойынша жылына екі рет;
к) ақшаларды, ақша құжаттарын, құндылықтар мен қатаң есептегі бланктерді - мемлекеттік мекеменің басшысы белгілеген мерзімдерді, бірақ аптасына бір реттен кем емес;
л) бюджеттік шоттар, ақылы қызметтер бойынша ҚБШ, қайырымдылық, демеушілік көмек ҚБШ, жеке және заңды тұлғалардың уақытша ақша орналастыру ҚБШ-сі, шетел валютасындағы шоттар, сыртқы заемдар мен гранттар бойынша бюджеттік инвестициялық жобаның арнайы шоттары бойынша қаражаттың қозғалысын қазынашылықтың аумақтық органдарының есепті нысандарын және қызмет көрсететін екінші деңгейдегі банктердің үзінді жазбаларды алу шамасына қарай;
м) Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорына аударылатын міндетті әлеуметтік аударымдар бойынша, жинақтаушы зейнетақы қорларына аударылатын міндетті зейнетақы жарналары бойынша бюджетке төленетін төлемдер бойынша, депоненттермен есеп айырысуларды тоқсанына кемінде бір рет;
н) әртүрлі дебиторлармен және несие берушілермен есеп айырысуларды жылына екі реттен кем емес;
о) алынып тасталды - Қазақстан Республикасы Қаржы Министрінің
2007.12.28. N 489 (алғаш рет жарияланғаннан кейін он күнтізбелік күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) Бұйрығымен.
п) баланстың басқа да баптарын - 1 қаңтардағы жағдай бойынша - жүргізуге міндетті.
6. Бұрын жыл бойында жоспарсыз тексеруге ұшыраған құндылықтарда белгіленген мерзімдерде түгендемеге жатқызылады.
3. Түгендеуді жүргізудің тәртібі
7. Бюджет ұйымының басшысы түгендемені жүргізу жөніндегі жұмыстың ұйымдастырылуы үшін жауап береді.
8. Түгендемені жүргізу үшін мемлекеттік мекеме басшысының бұйрығымен, міндетті түрде бас бухгалтерді қатыстыра отырып, оның қызметкерлері арасынан комиссия құрылады. Түгендеме комиссиясына мемлекеттік мекеменің басшысы немесе оның орынбасары жетекшілік етеді. Сондай-ақ осы бұйрықпен түгендемені жүргізу жөніндегі жұмыстың тәртібі оны бастаудың және аяқтаудың мерзімдері мен бухгалтерлік есептегі оның көрсеткіштері белгіленеді.
9. Орталық түгендеме комиссиясын құру, түгендемені жүргізу, түгендемені жүргізудің күнтізбелік жоспарын бекіту, сондай-ақ қызметшілердің түгендеме комиссияларына қатысуы үшін бөлінісін анықтау мемлекеттік мекеме басшысының бұйрығымен бекітіледі. Осы бұйрықтың негізінде орталық бухгалтерия қызмет көрсететін мемлекеттік мекемелердің басшылары өздерінің түгендеме комиссияларын тағайындайды.
10. Түгендеме комиссиялары:
- материалдық құндылықтар мен ақшаларды олардың сақталған орындарына және материалдық жауапты тұлғаларына байланысты түгенделуін жүзеге асырады;
- мемлекеттік мекеменің бухгалтерлік қызметімен бірлесіп түгендеменің нәтижелерін анықтауға қатысады және артықшылықтарды кіріске алу немесе кемшығымдарды есептен шығару жөніндегі ұсыныстарды әзірлейді;
- материалдық құндылықтарды қабылдауды, ақтауды және босатуды ретке келтіру, олардың сақталуы есепке алу және бақылау ісін жақсарту мәселелері бойынша, сондай-ақ анықталған, пайдаланылмаған материалдық құндылықтар іске асыру туралы ұсыныстар енгізеді;
мыналар:
түгендемелердің мемлекеттік мекеме басшысының бұйрығына сәйкес уақытында және белгіленген тәртіппен жүргізілуі;
- түгендеме тізімдемелеріне тексерілген активтердің, материалдық запастардың, ақшалардың және есеп айырысу қаржыларының іс жүзіндегі қалдықтары туралы деректердің толық және нақты түсірілуі үшін. Түгендеме комиссиясының мүшелері кемшығымдарды немесе артықшылықтарды жасырып қалу мақсатында материалдық құндылықтардың іс жүзіндегі қалдықтары туралы тізімдемелерге әдейі теріс деректерді енгізгені үшін Қазақстан Республикасының Заңдарында белгіленген жауапкершілікті көтереді.
Осы Нұсқаулыққа сәйкес материалдарды түгендемені ресімдеудің дұрыстығы және уақыттылығы үшін жауап береді.
11. Түгендеме комиссиясының мүшелері толық құрамында болмаған жағдайда құндылықтарды түгендемені жүргізуге тыйым салынады.
Материалдық жауапты тұлғалар түгендеме комиссиясына мүше бола алмайды.
12. Түгендеме басталатын күні құндылықтарды кіріске алу және есептен шығару жөніндегі барлық құжаттарды өңдеу аяқталып, талдау есебінен карточкаларында (кітаптарында) тиісті жазбалар жазылуы және қалдықтар көрсетіп қойылуы керек.
Құндылықтардың сақталуы үшін жауапты тұлғалар түгендеме басталғанға дейін құндылықтарды кіріске алу және есептен шығаруға жататын барлық құжаттардың және олардың жауаптылықпен сақтауына келіп түскен барлық құндылықтардың бухгалтерлік қызметке тапсырылғаны, ал есептен шығарылғандарының шығысқа жатқызылғаны туралы қолхат береді. Мұндай қолхаттарды құндылықтардың сатып алынғаны немесе тапсырып берілгені туралы сомаларға жауапты тұлғалар береді.
13. Материалдық құндылықтардың іс жүзіндегі санын тексеруге кіріспестен бұрын түгендеме комиссиясы:
- қосалқы бөлмелерді, жер асты қоймаларын, кіретін және шығатын жеке есіктері бар, құндылықтар сақталатын басқа да орындарды мөрлеп бекітуге;
- салмақ өлшейтін барлық аспаптардың түзіктігін тексеруге;
- түгендеме сәтіне дейінгі материалдық құндылықтар мен ақшалардың есебін алуға міндетті.
14. Күтпеген түгендеме жағдайларында барлық материалдық құндылықтар түгендеме комиссиясының қатысуымен, басқа жағдайларда - күні бұрын дайындалуы керек.
Қоймаларда және басқа сақтау орындарында материалдық құндылық атауларды, сорттары, өлшемі т.б. бойынша сұрыпталуы және орналастырылуы керек. Материалдық құндылықтарда олардың саны, массасы (салмағы) мен өлшемдері көрсетілген, осы құндылықтарды сипаттайтын мәліметтер бар, белгі болуы керек.
15. Активтерді, материалдық запастарды, ақшаларды түгендеме осы құндылықтар сақталып тұрған орын және жауапты тұлғалар бойынша жүргізіледі.
Аяқталмаған күрделі құрылыстың, аяқталмаған күрделі жөндеудің және аяқталмаған өндірістің түгенделуі де осылай жүргізіледі.
Табиғи түріндегі қалдықтарды тексеруді материалдық-жауапты тұлғалардың міндетті түрде қатысуымен түгендеу комиссиясының мүшелері жүргізеді.
Түгендеме кезінде материалдық құндылықтардың мөлшері міндетті түрде есептеу, салмақтау, өлшеу т.с.с. жолымен белгіленген өлшем бірліктері арқылы анықталады. Берерменнің қарамағында бүлінбей сақталып келген материалдар мен тауарлар бойынша бұл құндылықтардың мөлшері ерекше жағдайларда оларды табиғи күйінде міндетті түрде тексеру жағдайындағы құжаттардың негізінде анықталады. Төсек материалдарының массасын (салмағын немесе көлемін) анықтауды көлемін өлшеу және техникалық есептер негізінде жүргізуге рұқсат етіледі, ол туралы тізімдемеде тиісті белгі қойылады.
16. Түгенделетін құндылықтар мен объектілердің атаулары және олардың саны номенклатура және саны бойынша, материалдық құндылықтардың тұрған орнына және оларды сақтау үшін жауапты тұлғаларға қарай жеке-жеке жасалады.
Тізімдемеге түгендеу комиссиясының төрағасы мен барлық мүшелері қол қояды, ал материалдық-жауапты тұлғалар мынадай мазмұндағы қолхатты толтырады:
"Осы түгендеу тізімдемесінде ____ нөмірден _______ нөмірге дейін аталған барлық құндылықтарды комиссия менің (біздің) қатысуыммен (-ызбен) заттай түрінде тексерді және тізімдемеге өзгерістер енгізді, бұған байланысты түгендеу комиссиясына наразылығым (-ыз) жоқ" (қолы, айы-күні).
17. Тізімдеме компьютерлік техниканың көмегімен де, қолмен жазу арқылы да орындалуы мүмкін.
Ешқандай тазалауға және түзетуге рұқсат етілмейді. Тізімдеменің әрбір бетінде жазбаша түрде материалдық құндылықтардың рет нөмірі көрсетіледі және табиғи көрсеткіштері бойынша, қандай өлшем бірліктерінде (дана, кг және т.с.с.)
болғанына қарамастан, жалпы қорытынды беріледі. Түзетулер туралы қоса жазылады және түгендеу комиссиясының барлық мүшелері мен материалдық- жауапты тұлғалар қол қояды. Тізімдемеде толтырылмаған жолдарды қалдыруға рұқсат етілмейді. Тізімдемелердің толтырылмай қалған соңғы жолдары сызып тасталады.
18. Материалдық-жауапты тұлғалар ауыстырылған жағдайда тізімдемеде құндылықты қабылдаған тұлға, оларды қабылдағаны туралы, ал тапсырған тұлға - оларды тапсырғаны туралы қол қояды.
19. Түгендеме аяқталған соң ресімделген тізімдемелер (актілер), тізімдемелердің нәтижелерін тексеру, анықтау және есепте көрсету үшін мемлекеттік мекеменің бухгалтерлік қызметіне тапсырылады. Бұл ретте бухгалтерлік есептің деректері бойынша сандық және құндылық көрсеткіштері тиісті тізімдемелер деректерінің тұсына, түгендеме деректері мен есеп деректері арасындағы айырмашылықтар салыстыру жолымен көрсетіле отырып, жазылады.
20. Салыстырма ведомостарын жасау және түгендеудің нәтижелерін айқындау жөніндегі жұмыстар басталғанға дейін мемлекеттік мекеменің бухгалтерлік қызметі түгендеу тізбелерінде келтірілген барлық есептердің дұрыстығына мұқият тексеру жүргізеді. Бағалауда, нарықтауда және есептеуде байқалған қателіктер түзетіледі және комиссияның барлық мүшелері мен материалдық-жауапты тұлғалардың қолдарымен расталады.
Түгендеме тізімдемесінің соңғы бетінде осы тексеруді жүргізген тұлғалардың қолы қойылып, бағалаудың, нарықтаудың және есептеудің қорытындылары туралы белгі қойылуы керек.
Тізімдемеге қойылған бухгалтерлік есептің деректері бухгалтерлік қызмет қызметшісінің қолымен расталады. Түгендеменің материалдарын түгендемені жүргізу үшін комиссияны тағайындаған тұлғалар қарайды және куәландырады.
21. Тамақ өнімдерінен басқасын түгендеу айдың бірінші жұлдызындағы жағдай бойынша жүргізілуі тиіс. Егер олардың сақталған әлдеқандай орындары бойынша құндылықтарды тексеру бір мезгілде аяқталмаса, ол айдың бірінші жұлдызынан бұрын басталып кейін аяқталуы мүмкін. Мұндай жағдайда түгендеменің деректері айдың бірінші жұлдызындағы жағдай бойынша үйлестірілуі керек.
Егер қоймаларда немесе басқа да жабық орындарда орналасқан материалдық құндылықтарды түгендеу бір мезгілде аяқталмаса, қойма-жайы түгендеу комиссиясы кетер алдында мөрленіп бекітілуге тиіс. Түгендеу уақыты көрсетілген мөр түгендеу комиссиясының төрағасында сақталады. Түгендеу комиссиясының жұмысындағы үзілістер (түскі үзілістер, түнгі уақыт, басқа да себептер) кезінде тізімдемелер түгендеме жүргізілген жабық қойма-жайында (шкафта, сейфте) сақталуы керек.
22. Активтерді, материалдық запастарды түгендеу кезінде мемлекеттік мекемелерде пайдаланылмаған, белгіленген тәртіппен сатуға жатқызылатын артық заттар анықталады.
23. Барлық материалдық құндылықтар, сондай-ақ баланстан тысқары шоттарда есепке алынған жалдамалы активтер баланста есептелетін құндылықтар үшін белгіленген тәртіппен және мерзімдер бойынша түгенделеді.
24. Түгендеменің бақылау мақсатындағы тексерулері түгендеме аяқталған соң, бірақ міндетті түрде түгендеме жүргізілген қойма (сақтау орны, секциялар т.
б.) ашылғанға дейін жүргізілуі керек.
Түгендеу тізімдемесінің деректері мен бақылау мақсатындағы тексерулер деректерінің арасында елеулі айырмашылық пайда болған жағдайда құндылықтарды жаппай екінші рет түгендеуді жүргізу үшін жаңа түгендеу комиссиясының құрамы тағайындалады.
Бюджет ұйымының басшысы құндылықтарды түгендеуді жүргізуде тәртіптің бұзылуына жол берген түгендеу комиссиясының бірінші құрамының жауапкершілігі туралы мәселені дереу қарауы керек.
Түгендеулердің бақылау мақсатындағы тексерулерінің нәтижелері актімен ресімделеді (N 3 қосымша). Бақылау мақсатында жүргізілген тексерулердің есебін бухгалтерлік қызмет арнаулы кітапта (N 4 қосымша) жүргізіп отырады.
Түгендеу комиссиясының жұмысы хаттамамен ресімделеді, онда түгендеменің нәтижелері, сондай-ақ қойма шаруашылығының жай-күйі және материалдық құндылықтардың сақталуын тексерудің нәтижелері көрсетіледі.
Пайдаланылмаған және пайдалануға жарамайтын материалдық құндылықтар байқалған жағдайда ресімдемеде олардың әкелінген уақыты, берерменнің атауы, құндылықтардың түгендеу сәтіндегі сапасы және олардың сапасының төмендеген себептері көрсетіледі. Мұндай материалдық құндылықтарға арналып жеке түгендеу тізімдемелері жасалады, бұл құндылықтар сақталған орындарында ерекше бөлініп орналастырылады.
Жарамсыз болып қалған құндылықтарға бөлек түгендеу тізімдемесі жасалады. Комиссиясының хаттамасында олар жеке бөлініп, мұнда олардың бүліну себептері мен бұған кінәлі тұлғалар көрсетіледі.
4. Активтерді түгендеу
25. Активтерді түгендеу басталғанға дейін мыналарды:
бухгалтерлік есеп тіркелімдерінің болуын және жағдайын (карточкаларын т.
б.);
техникалық паспорттардың және басқа да техникалық құжаттардың болуы мен жағдайын;
мемлекеттік мекеме жалға тапсырған, жалға, сақтауға және уақытша пайдалануға қабылдаған активтер жөніндегі құжаттардың болуын - тексеру қажет.
Құжаттар болмаған жағдайда олардың алынуын немесе ресімделуін қамтамасыз ету қажет.
26. Түгендеме кезінде комиссия міндетті түрде объектілердің жай-күйін және техникалық құжаттардың сәйкестігін тексеруді жүргізеді, тізімдемеге осы объектілердің толық атауларын және олардың түгендеу нөмірлерін жазып қалдырады. Техникалық құжаттар болмаған жағдайда, бұл туралы "Ескерту"
бағанындағы тізімдеме көрсетеді.
Машиналар, жабдықтар, аспаптар, құрылғылар мен т.б. зауыттағы нөмірлері бойынша тексеріледі және түгендеу нөмірі көрсетіле отырып тізімдемеге енгізіледі.
Шаруашылық заттарының біркелкі құралдары, аспаптар, станоктар және бір мезгілде келіп түскен және топтық есептеудің заттық карточкасында есептелетін, құндары бірдей бұйымдар түгендеу тізімдерінде осы заттардың саны мен түгендеу нөмірлері көрсетіле отырып, атаулары бойынша келтіріледі.
27. Активтерді (ғимараттарды, құрылыс жайларын, тапсырылатын құрылғыларды, машиналар мен жабдықтарды, көлік құралдарын, аспаптарды, өндірістік және шаруашылық құрал-саймандарын, кітапхана қорын, өзге де активтерді және т.б.) ресімдеу үшін түгендеу тізімдемесі (N 1 қосымша)
қолданылады, ол негізгі мақсаттарына сәйкес атаулар бойынша құрылады.
Тізімдемені комиссия құндылықтардың әрбір орналасқан жері және олардың сақталуы үшін жауапты тұлға бойынша жасайды.
Қалыптастыруға, қайта жобалауға, кеңейтуге немесе қайтадан құруға ұшыраған, соның салдарынан оның негізгі мақсаты өзгертілген объект жаңа тағайындауға сәйкес атаулар бойынша тізімдемеге енгізіледі.
Жүргізілген күрделі құрылыстар (қабатты құрылымдар, жаңадан салынған бөлмелер және т.б.) немесе ішінара бұзылған құрылыстар бухгалтерлік есепте көрсетілмеген болса комиссия тиісті құжаттар қабылданғанына дейін объектінің тепе-теңдік құнының ұлғайған немесе кеміген сомасын айқындауға және оны өндірістік өзгерістер туралы деректердің тізімдемесіне енгізуге міндетті.
Есепте көрсетілмеген және есеп тізілімдерінде жоқ объектілер байқалған жағдайда немесе оларды сипаттайтын деректер дұрыс көрсетілмеген кезде комиссия түгендеу тізімдемесіне осы объектілер бойынша жетпей қалған мәліметтер мен техникалық көрсеткіштерді енгізуге міндетті.
Тиісті құжаттар бойынша объектінің баланс құнының ұлғайған немесе кеміген сомасын айқындап, оны жүргізілген өзгерістер туралы деректердің тізімдемесінде олардың мақсаттарын, олар жасалған негізгі материалдарды (сыртқы және ішкі өлшемдер бойынша), алаңды (жалпы және пайдалы), этаждардың санын (жер асты, жартылай жер асты және басқа жайларын қоспағанда), салынған жылын және басқаларды көрсету керек. Мұнымен бірге комиссия кінәлі тұлғаларды және есепте көрініс табуға тиісті объектілердің құрылымдық өзгеруі жөнінде кінәлі тұлғалар мен себептерді анықтауы тиіс.
Соңғы түгендеме жүргізілген сәттен кейін байқалған және есепке алынбаған деректер жөнінде нарықтық құн бойынша түзету енгізілуі керек, ол қолданылып келген техникалық жағдайға байланысты анықталады.
28. Активтер түгендеу нөмірлері көрсетіле отырып түгендеу тізімдемесіне енгізіледі. Активтердің объектілеріне берілген түгендеу нөмірлері өзгертілмеуге тиіс. Нөмірлерді өзгерту тек объектілер активтердің әлдеқандай топтарында кездейсоқ көрсетілген жағдайларда ғана жүргізілуі мүмкін, мұндайда ол өзінің техникалық өндірістік мақсаты бойынша, сондай-ақ нөмірі қате көрсетілген жағдайларда ғана жүргізіледі.
29. Түгендеме жүргізілген сәтте активтері мемлекеттік мекемеден тысқары болған объектілерді (мәселен: күрделі жөндеуге жіберілген машиналар мен жабдықтар және с.с.) олардың уақытша болмаған сәтіне дейін комиссия түгендеме жүргізуге тиісті.
30. Пайдалануға жарамайтын және қалпына келтіруге жатпайтын активтерге осы объектілерді пайдалануға беру уақыты және жарамсыз болуына әкеп соқтырған себептер (тозғаны, толық жарамай қалғаны тағы сол сияқты)
көрсетіле отырып жеке тізімдеме жасалады.
Мұндай объектілерді есептен шығару белгіленген тәртіппен жүргізіледі:
республикалық меншіктегі - аумақтық мемлекеттік мүлік және жекешелендіру комитеттерінің рұқсаты бойынша;
коммуналдық меншіктегі - тиісті әкімшілік-аумақтық бірлік әкімі уәкілеттік берген жергілікті бюджеттен қаржыландырылатын атқарушы органның рұқсаты бойынша.
31. Сонымен қатар өзіндік мүліктерді түгендеу жалға алынған активтерді түгендеумен бірге жүргізіледі. Жалға алынған объектілердің түгендеу тізімдемелері әрбір жалға алушы бойынша бөлек жасалады. Онда жалға алушының атауы мен жалдаудың мерзімдері көрсетіледі.
Жалға алынған активтердің түгендеу тізімдемесінің бір данасы аренданы берушіге жіберіледі.
5. Материалдық запастарды түгендеу
32. Материалдық запастардың түгендемесі сақталу орны бойынша және материалдық-жауапты тұлғалар бойынша бөлек жүргізіледі. Түгендеме осы құрылыс жайындағы құндылықтардың орналасқан тәртібімен құрылады.
Түгендеудің кезінде материалдық құндылықтардың бір түрінен екіншісіне орынсыз ауысуға жол берілмейді.
Материалдық запастар әртүрлі бөлек орындарда сақталған кезде түгендеме бір материалдық-жауапты тұлғадан оның сақталу орны бойынша көшірілген жағдайда құндылықтар тексеріліп, комиссия өзінің мөр таңбасын қояды да, ол жұмысты одан әрі жалғастыру үшін келесі құрылыс жайына көшіріледі.
Түгендеу кезінде анықталған жарамсыз және бүлінген материалдық запастар үшін қосымша актілер жасалып, осы материалды запастардың бүліну себептері, сипаты мен деңгейі, сондай-ақ бүлінуге жол берген кінәлі тұлғалар көрсетіледі.
33. Материалдық запастардың (жабдықтардың, құрылыс материалдарының және ғылыми зерттеулерге арналған материалдардың, азық-түлік материалдары мен өнімдерінің, бағасы төмен және тез бүлінетін заттардың) іс жүзіндегі көлемі жөніндегі деректерді көрсету үшін әрбір жеке атаулар бойынша олардың номенклатуралық нөмірін, түрін, тобын, сортын және өлшем бірлігін көрсете отырып акт жасалады.
Түгендеу тізімдемесі құндылық сақталып отырған әрбір орын және материалдық-жауапты тұлға немесе тұлғалар тобы бойынша жасалады.
34. Түгендеу комиссиясының төрағасы немесе, оның тапсыруы бойынша, комиссияның мүшелері қойманың меңгерушісін және материалдық-жауапты тұлғаларды қатыстыра отырып, міндетті түрде қайтадан есептеу, салмағын немесе көлемін өлшеу жолымен материалдық запастардың іс жүзіндегі мөлшерін анықтайды. Материалдық-жауапты тұлғалардың сөздерінен немесе олардың мөлшерін іс жүзінде тексермейінше запастардың қалдықтары туралы деректерді тізімдемеге енгізуге үзілді-кесілді тыйым салынады.
35. Басқа мемлекеттік мекемелерге тиесілі және жауапты сақтауда тұрған материалдық запастар өзіндік материалдық запастармен бір мезгілде түгенделеді.
Мұндай запастарға бөлек түгендеу тізімдемесі жасалады, оларда бұл запастардың жауапты сақтауға алынғанын растайтын құжаттарға сілтеме жасала отырып белгі қойылады (N 5 қосымша).
36. Жол үстіндегі материалдар мен тауарлар үшін жеке акт жасалып онда әрбір жөнелту бойынша мынадай деректер: атауы мен көлемі (бухгалтерлік есеп құжаттарына сай), жөнелтілген уақыты, сондай-ақ жөнелту құжаттарының тізімдемесі мен нөмірі (N 6 қосымша) келтіріледі.
Келіп түскен материалдық запастарды есепке алмау фактісі анықталған жағдайда қызметтік тексеру жүргізіліп, жауапты тұлғалардың түсінігі талап етуліге тиіс, ал қызмет бабын пайдалануға жол берілген жағдайда - материалдар тергеуші органдарға тапсырылуға тиіс.
37. Түгендеу жүргізіліп жатқан кезде келіп түскен материалдық запастарды материалдық-жауапты тұлғалар түгендеу комиссиясының мүшелерін қатыстыра отырып түгендеу өткеннен кейін кіріске қабылдайды. Бұл материалдық запастар "Түгендеме уақытында келіп түскен материалдық запастар" атауына жеке тізімдеме ретінде қосылады. Тізімдемеде олардың қайдан және қашан келіп түскені, кіріске қабылдаған құжаттың уақыты мен ай-күні, оның атауы, саны, бағасы мен сомасы көрсетіледі.
Түгендеу комиссиясы төрағасының қолымен құжатты кіріске қабылдаған кезде осы материалдық запастар жазылған тізімдеменің уақытына сілтеме жасала отырып, "Түгендемеден соң кіріске алынсын" деген белгі қойылады.
Үлкен қоймаларда түгендеме ұзақ уақыт жүргізілген кезде ерекше жағдайларда ғана материалдық запастарды түгендеу барысында мемлекеттік мекеме басшысының және бас бухгалтердің жазбаша рұқсатымен олар түгендеу комиссиясы мүшелерінің қатысуымен материалдық-жауапты тұлғаларға босатылуы мүмкін.
38. Бұл запастар "Түгендеу кезінде босатылған материалдық запастар" деген атаумен жеке тізімдемеге енгізіледі. Тізімдемені ресімдеуді "түгендеу кезінде келіп түскен материалдық запастар" жөніндегі құжаттар сияқты жүзеге асыру қажет. Шығыс құжаттарында түгендеу комиссиясы төрағасының қолымен белгі қойылады.
39. Бағасы төмен және тез тозатын заттарды түгендеу 33-39 тармақшаларда көрсетілген тәртіппен жүргізіледі.
6. Өндірістік (оқу) шеберханаларының, қосалқы (оқу) ауыл қожалықтарының аяқталмаған өндірісін түгендеу
40. Өндірістік (оқу) шеберханаларындағы аяқталмаған өндіріске толық бітпеген жұмыстар (тетіктер, тораптар т.б.) және бұйымдар, ұқсату және құрау жұмыстары; толық жинақталмаған және қоймаға тапсырылмаған дайын бұйымдар жатқызылады.
41. Түгендемені бастаудың алдында қоймаға өндіріс үшін қажеті жоқ материалдарды, сатып алынған тетіктер мен жартылай дайын бұйымдарды, сондай-ақ осы кезде өңделуі аяқталған барлық тетіктерді, тораптар мен агрегаттарды тапсыру қажет.
Аяқталмаған өндіріс бұйымдарының (тетіктердің, тораптардың т.б.)
қалдықтарын тексеру іс жүзінде есепке алу, салмағын өлшеу, көлемін өлшеу жолымен жүргізіледі.
Жұмыс орындарында орналасқан және өңдеуге қолданылмаған материалдар мен сатып алынған жартылай фабрикаттар аяқталмаған өндірістің түгендеу тізімдемесіне енгізілмейді және өзгеше түгендемеге алынып, жеке тізімдемеде жазылады.
Түгендеменің нәтижелері түгендеу тізімдемесінде (N 7 қосымша)
ресімделеді.
42. мемлекеттік мекемелердің жанындағы қосалқы (оқу) ауыл қожалықтарында аяқталмаған өндіріске күздік егістің, сүдігер жыртудың, көлкітіп суаруды, көшетхана мен жылыжайларды дайындаудың, сондай-ақ бау-бақша және жеміс- жидек алқаптарының шығындары жатқызылады.
Түгендеме аяқталмаған әрбір жұмыстың түрі бойынша жүргізіледі, бұл ретте түгендеу комиссиясы нақты көрсеткіштер мен іс жүзіндегі шығындарды тексереді. Іс жүзіндегі шығындар бастапқы құжаттардан және бухгалтерлік есеп тіркелімдерінен (нарядтардан, тұқым жөніндегі сұраныстардан, жолдама қағаздардан т.б.) іріктеп алу жолымен айқындалады.
Түгендеменің нәтижелері түгендеу тізімдемесінде (N 8 қосымша)
ресімделеді, мұндай сандық тұрғыдағы өлшемдер (алаңдар - гектармен, шаршы метрмен, жылыжайлар - көшетханалардың санымен) аяқталмаған өндіріс жөніндегі жұмыстардың көлемі, залалдар, аяқталмаған өндірістің сипаттамасы (танаптардың жай-күйі, сапасы т.б.) жазылады.
43. Қосалқы ауыл қожалықтарында жануарлардың, үй қояндарының, терісі бағалы аңдардың, ара ұяларының т.б. барлық түрлері, олардың құнына қарамастан, түгендеуге жатады.
Топтық тәртіппен есептелетін жануарлардың саны мен тірідей салмақтары көрсетіле отырып, жасы мен жыныстық топтары бойынша тізімдемеге енгізіледі.
Жануарлар түгендеу нөмірі, аты, жынысы, түсі, тұқымы т.б. (N 9 қосымша)
көрсетіле отырып, тізімдемеге жеке қосылады.
7. Аяқталмаған күрделі құрылыстарды және аяқталмаған күрделі жөндеулерді түгендеу
44. Аяқталмаған күрделі құрылыстардың және аяқталмаған күрделі жөндеулердің қолда барының және көлемінің түгендеу кезінде олардың бар болуын тексеру жолымен белгіленеді. Бұл ретте жасалатын актілерде әрбір объект және жұмыс түрі бойынша орындалатын жұмыс объектілерінің атауы, сипаттамасы мен көлемі, сметалық және нақтылы құны көрсетіледі (N 8 қосымша).
45. Түгендеу комиссиясы:
аяқталмаған күрделі құрылыс құрамында монтаждауға берілген, бірақ іс жүзінде монтаждау басталмаған жабдықтар есептелетіндері бар екендігін тексеру қажет. Мұндай жабдықтар анықталған жағдайда есепке және есепке алуға тиісті түзетулер жасауы қажет;
сақтауға қойылған және уақытша тоқтатылған құрылыс объектілерінің жағдайын тексеруі қажет. Бұл объектілер бойынша себептерін және олардың сақтауға қойылған дәлелдерін анықтау қажет.
46. Толық және ішінара іс жүзінде пайдалануға берілген, олардың қабылдануы және іске қосылуы тиісті құжаттармен ресімделмеген аяқталған құрылыс объектілеріне жеке актілер жасалады.
Қандай да бір себептер бойынша пайдалануға берілмеген аяқталған құрылыс объектілеріне бөлек акт жасалады.
Баланстан есептен шығаруға жататын, игерілмеген құрылыстар бойынша құрылыс объектілерін тоқтату үшін, сондай-ақ жобалау-зерделеу жұмыстары үшін құрылыстың тоқтатылу себептерін көрсете отырып, смета бойынша орындалған жұмыстардың және олардың құнының сипаттамасы туралы деректер келтірілген жеке акт жасалады. Бұл үшін тиісті техникалық құжаттама (сызулар, сметалар және т.б. құжаттар), жұмыстарды кезеңдерді тапсыру актілері, құрылыс объектілерінде орындалған жұмыстардың есепке алу журналдары және басқа да құжаттамалар пайдаланылуы тиіс.
47. Үйлердің, құрылыстардың, машиналардың, жабдықтардың, энергетикалық қондырғылардың және басқа да объектілердің аяқталмаған күрделі құрылыстарына арналып бөлек акт жасалады (N 10 қосымша).
Акт табиғи түрдегі жұмыс жағдайын тексеру негізінде тексеру комиссиясы бір данада әзірлейді және мемлекеттік мекемелердің бухгалтерлік қызметіне беріледі.
8. Аяқталмаған ғылыми-зерттеу және конструкторлық жұмыстарды түгендеу
48. Ғылыми-зерттеу мемлекеттік мекемелерде және оқу орындарында ұйымдармен шарт бойынша орындалатын аяқталмаған ғылыми-зерттеу және конструкторлық жұмыстар түгенделеді. Түгендеу әрбір шарт (тақырып, тапсырыс), сондай-ақ әрбір тәжірибе қондырғысы бойынша жүргізіледі, бұл ретте түгендеу комиссиясы әрбір тақырыптың орындалған сметалық (шарттық) құны, ал бухгалтерлік қызметтің-нақтылы шығыстары тексеріледі (N 1 қосымша).
Бұл ретте, жұмыстардың құнына шарт жасау кезінде тақырыптарды орындауға байланысты барлық шығындар, оның ішінде жұмыстар жүргізу үшін қажетті арнаулы жабдықтарды сатып алуға арналған шығындар енгізілетіндігін назарға алу қажет. Ғылыми-зерттеу және конструкторлық жұмыстардың шаруашылық шарттарын орындау үшін сатып алынған арнаулы жабдықтар аяқталмаған өндіріс шығыстарының құрамында ескеріледі.
Бюджеттік жұмыстар бойынша ғылыми-зерттеулерді жүргізуге арналған шығындардың қатарында түрлі тәжірибелік құрылғыларды (қондырғыларды, машиналар мен құралдардың үлгілері, сынаққа арналған стенділер және т.б.)
жасауға арналған шығындар ескеріледі.
Жасалған тәжірибелік құрылғылар бойынша нақтылы шығындар мемлекеттік мекемелердің жетекшілері бекіткен актілерге сәйкес ескеріледі.
Егер жұмыс аяқталғаннан кейін құрылғылар есепке алынбай бөлшектенсе, онда түгендеу құрылғыларды бөлшектеу кезінде алынған материалдарды, құралдарды есепке алудың қолда бар құжаттарына сәйкес жүргізіледі.
9. Қымбат бағалы металдар мен қымбат бағалы тастарды түгендеу
49. Түгендеуге қолда бар барлық қымбат бағалы металдар мен қымбат бағалы тастар жатады.
Түгендеуге сондай-ақ ұйымдарға жатпайтын (қайта өңдеу үшін алынған және жауапты сақтаудағы) және есепке алынбаған құндылықтар жатады.
50. Түгендеу кезіндегі қымбат бағалы металдар мен қымбат бағалы тастардың бар болуы белгіленген өлшем бірлігінен шыға отырып міндетті өлшеу және есептеу жолымен айқындалады.
Қымбат бағалы металдар мен қымбат бағалы тастарды өлшеу алдында таразылардың беріктілігі мен сезімталдығы тексерілуі тиіс.
Аяқталмаған өндірістерге түгендеу жүргізу кезінде өлшеуге жатпайтын бөлшектердегі және бұйымдардағы қымбат бағалы металдардың салмағы есепке алу деректері бойынша, ал мұндай деректер жоқ болған жағдайда - бөлшектерге (бұйымдарға) арналған шығыстардың нормалары бойынша анықталады.
Қымбат бағалы металдар мен қымбат бағалы тастар салынған қолда бар ашылмаған посылкаларға түгендеу жүргізу кезінде ашылуы тиіс, ал олардың ішіндегі қымбат бағалы металдар, қымбат бағалы тастар және олардан жасалған бұйымдар саны және салмағы бойынша тексерілуі тиіс.
Бұзылудан сақтайтын, арнаулы ыдыстарда пломбаланған, түгендеу кезінде қолда бар тұздар, қышқылдар, ерітінділер түріндегі қымбат бағалы металдардың бар болуы түгендеу тізіміне есепке алу, техникалық құжаттамалар, жеткізушінің құжаттары негізінде белгіленеді және енгізіледі.
Түгендеу жүргізу уақытында түскен құндылықтар түгендеу комиссиясының қатысуымен қабылданады және жеке тізімге енгізіледі.
51. Қымбат бағалы металдар мен қымбат бағалы тастардың және олардан жасалған металдардың атаулары, олардың салмағы мен саны түгендеу тізімінде - номенклатура есебінде және өлшем бірлігінде қабылданған біріктірілген ведомостарда көрсетіледі.
52. Түгендеу кезінде анықталған нақтылы қалдықтар мен есепке алу деректері арасындағы айырмашылықтар мынадай тәртіптермен реттеледі:
а) артық болып шыққан қымбат бағалы металдар мен қымбат бағалы тастар және олардан жасалған бұйымдар, одан әрі артық шығыстардың себептерін және кінәлі адамдарды анықтай отырып есепке алуға жатады;
б) кем шыққан қымбат бағалы металдар мен қымбат бағалы тастар Қазақстан Республикасының заңдарымен белгіленген тәртіпте кінәлі адамдардан өндіріп алынады;
в) қайта сұрыптау нәтижесінде артық шығыстар мен жетіспеушіліктер құндылықтардың сол бір атауына қатысты, сол бір тұлғаға, сол бір кезең үшін ерекшелік түрінде ғана жол беріледі.
Ескерту: Сол бір атаумен деген ұғымда, ішінара:
- дәл өлшем шегіндегі салмақ айырмашылығымен, аралас көлемдегі, сол бір мақсаттағы - қымбат бағалы тастар;
- нысаны және көлемі бойынша ұқсас бір мақсаттағы - құрал саймандар түсіндіріледі.
Жетіспейтін қымбат бағалы металдар мен қымбат бағалы тастардың сандарын қайта сұрыптаудан шыққан артықшылықтар мен жетіспеушіліктерді есепке алу кезіндегі жағдайларда артық шығыстардың айырмашылығы кінәлі тұлғаларға жатқызылуы тиіс;
г) қымбат бағалы металдар мен қымбат бағалы тастардың жетіспеушілігі мен жоғалуы олар үшін шығыс нормалары белгіленген тіс салу техникасы және басқа бұйымдар жасау өндірісінің шығындары үшін, сондай-ақ ғылыми-зерттеу және тәжірибе жұмыстарын жүргізу үшін есептен шығарылмауы тиіс. Бұл шығындар мен жетіспеушіліктердің себептерін мемлекеттік мекемелердің басшылары анықтайды, бұл шығындар мен жетіспеушіліктердегі кінәлі тұлғалар Қазақстан Республикасының заңдарымен белгіленген тәртіпте жауапқа тартылады.
53. Бұл түгендеулер көрсетілген құндылықтар орналасқан немесе сақталған жерлер бойынша жеке жасалған түгендеу тізімінде және олардың сақталуына жауапты тұлғалар көрсетілуге жатады (N 12, 13, 14 қосымшалар).
Қымбат бағалы металдарды, қымбат бағалы тастарды, табиғи алмастарды және олардан жасалған бұйымдарды түгендеу актілерін (N 12,13 қосымшалар)
инвестициялық комиссиялар екі данада әзірлейді, комиссия және материалдық- жауапты тұлға қол қояды. Бір данасы біріккен ведомосты жасау үшін бухгалтерлік қызметіне беріледі, ал екіншісі материалдық-жауапты тұлғада қалады.
Материалдық-жауапты тұлға ауысқан кезде акт үш данада жасалады (құндылықтарды тапсырған материалдық-жауапты тұлғаға, құндылықтарды қабылдаған материалдық-жауапты тұлғаға және бухгалтерлік қызметке).
Жартылай фабрикаттардағы, жабдықтардың, құралдардың желілері мен бөлшектеріндегі және басқа бұйымдардағы бар қымбат бағалы металдардың түгендеу тізімін мемлекеттік мекемелер бойынша тұтастай әр объект бірлігі бойынша түгендеу комиссиясы бір данада әзірлейді.
10. Ақша қаражаттарын, құндылықтарды және қатаң есепке алу бланкілерін түгендеу
54. Мемлекеттік мекемелердің басшылары белгілейтін мерзімде, бірақ тоқсанына бір реттен жиі емес, кассаларда кенеттен тексеруді жүргізеді.
Кассаны тексеру және кассалық тәртіптің сақталуына бақылау жасау Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2000 жылғы 25 сәуірдегі N 195 бұйрығымен бекітілген Мемлекеттік мекемелерде кассалық операциялар жүргізудің ережесіне сәйкес жүргізіледі (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде N 1135 болып тіркелген).
55. Кассаларды түгендеу кезінде кассада бар нақтылы қолма-қол ақшалар мен басқа да құндылықтар тексеріледі. Қолда бар ақшалар барлық қолма-қол ақшалардың әр қағаздарын қайта толық санау жолымен тексеріледі. Сонымен бірге ақша құжаттары мен құндылықтары кассада сақталатын қатаң есептеме бланкілері тексеріледі. Нақтылы ақша құжаттарының (почта маркалары, бензинге және май үшін, тамақ үшін төленген талондар, демалыс үйлеріне, санаторийлерге, туристік базаларға төленген жолдамалар, почта аударымдары үшін алынған хабарламалар және т.б.) бар болуын тексеру кезінде сомасы, әрбір құжаттың түпнұсқасы және оның ресімделуінің дұрыстығы белгіленеді. Қатаң есепке алу бланкілері түрлері, нөмірлері және бланкілердің сериялары бойынша тексеріледі.
Кассаларда есепке алынбаған қолма-қол ақшаларды және басқа да құндылықтарды сақтауға тыйым салынады.
Нақтылы қолма-қол ақшаларды есептеу кезінде кассада қолма-қол ақшалар есепке қабылданады. Кассалардағы қолма-қол ақшалардың қалдығына ешқандай құжаттар немесе қолхаттар енгізілмейді.
56. Кассаларды түгендеу жеке актімен ресімделеді. Актіде: түгендеуді жүргізген комиссиялардың құрамы, түгендеу жүргізілген қолма-қол ақшалар мен басқа да құндылықтардың орналасқан жері, мемлекеттік мекемелердің кассасындағы нақтылы қалған қалдықтары және түгендеу жүргізілген күнгі бухгалтерлік есеп деректері бойынша қалдықтар (N 15 қосымша).
Акт екі данада жасалады және түгендеу комиссиясы мен материалдық- жауапты тұлға қол қояды. Актінің бір данасы мемлекеттік мекеменің бухгалтерлік қызметіне беріледі, екіншісі материалдық-жауапты тұлғада қалады.
Материалдық-жауапты тұлға ауысқан жағдайда акт үш данада жасалады.
Кассада қолма-қол ақшалар мен құндылықтардың жетіспеушіліктері немесе артықшылықтар анықталған жағдайда актіде жетіспеушіліктердің немесе артықшылықтардың сомалары және олардың пайда болу жағдайлары көрсетіледі.
57. Қатаң есеп беру бланкілерінің нақтылы бар болуын тексеру сол немесе басқа бланкілердің нөмірлерінің бар болуын және соңғы нөмірлерін ескере отырып бланкілердің түрлері бойынша жүргізіледі. Бұл тексерулердің нәтижелері арнаулы тізбемен ресімделеді (N 16 қосымша).
58. Бюджеттік шоттарда, ақылы қызметтер бойынша ҚБШ-де, қайырымдылық, демеушілік көмек ҚБШ-сінде, жеке және заңды тұлғалардың уақытша ақша орналастыру ҚБШ-сінде, шетел валютасындағы шоттарда, сыртқы заемдар мен гранттар бойынша бюджеттік инвестициялық жобаның арнайы шоттарында қаражаттарды түгендеу мемлекеттік мекемелердің бухгалтерлік қызметтерінің деректері бойынша тиісті шоттарда есепте тұрған сомалардың қалдықтарын қазынашылықтың аумақтық органдарының есепті нысандары бойынша деректермен және қызмет көрсететін екінші деңгейдегі банктердің үзінді жазбаларымен салыстыру жолымен жүргізіледі.
11. Есептемелерді тіркеу
59. Бюджетпен, есеп беретін тұлғалармен, жұмысшылармен, қызметшілермен және стипендия алушылармен, депоненттермен, басқа дебиторлармен және несие алушылармен есеп айырысуларды түгендеу бухгалтерлік есеп тіркелімдеріндегі құжаттар мен жазбалар бойынша анықталып және тиісті шоттарда есептелетін сомалардың негіздемелерін мұқият тексеріліп жасалады. Комиссия бұл шоттар бойынша борыштардың пайда болу мерзімін, бұрынғы талаптардың мерзімі өткен жағдайда берешектердің нақтылығын және кінәлі тұлғаларды анықтайды.
Барлық дебиторлармен және несие алушылармен мемлекеттік мекемелер салыстыру актілерін алмасуы тиіс. Бұл салыстыру актілері берешектердің нақтылығын растау үшін тіркеу комиссияларына беріледі.
Дебиторлармен және несие алушылармен есеп айырысу шоттарында тек келісілген сома ғана қалуы тиіс.
Жекелеген жағдайларда егер есепті кезеңнің соңына дейін туындаған қайшылықтарды немесе анықталмаған айырмашылықтарды қалпына келтіру мүмкін болмаса дебиторлармен және несие алушылармен есеп айырысуларды әрбір тарап өз баланстарында бухгалтерлік жазбалардан туындайтын және оның дұрыстығын мойындайтын сомаларда көрсетіледі.
60. Тіркеу комиссиясы құжаттық тексеру жолымен, сондай-ақ:
белгіленген тәртіпте дебиторлық берешектерді өндіріп алу бойынша шаралардың қабылданғандығын;
есепті тұлғаның берешектерін, сондай-ақ жетіспеушіліктер мен талан- тараждар бойынша берешектерді және бұл берешектерді өндіріп алуға қабылданған шараларды;
бұрынғы талаптардың мерзімі өткені бойынша несиелік және депонентік берешектердің сомаларын. Көрсетілген берешек белгіленген тәртіпте бюджеттің кірісіне енгізуге жатады;
еңбекақы төлемдері бойынша жұмысшылар мен қызметшілерге, стипендиялар бойынша стипендия алушыларға, қолма-қол ақшасыз ұстау бойынша жұмысшылармен және қызметшілермен есеп айырысу бойынша нақтылы берешектерді анықтауы тиіс.
61. Тіркеу есептемелерінің нәтижелері актімен ресімделеді (N 17 қосымша).
Актіні тіркеу комиссиясы бір данада жасайды, қол қойылып, бухгалтерлік қызметке беріледі.
Актіде тіркеу жүргізілген қосалқы шоттардың атаулары тізімделіп беріледі және ашылған, келісілмеген дебиторлық және несиелік сомалар, үмітсіз борыштар, бұрынғы талап ету мерзімі біткен дебиторлық және несиелік берешектер көрсетіледі. Актіге көрсетілген берешектердің түрлері бойынша анықтама қоса берілуі тиіс, онда дебиторлар мен несие алушылардың атаулары мен мекен-жайлары, берешектердің сомалары, не үшін, қай уақыттан бері және қандай құжаттар негізінде берешек болды (N 18 қосымша). Анықтама тіркеу есептерінің актілерін жасау үшін негіз болып табылады.
Талап ету мерзімі біткен дебиторлық берешектердің сомалары бойынша анықтамада бұл мерзімдерге жол берген кінәлі тұлғалар көрсетіледі.
Әсіресе "Ескертулер" бағаны бойынша құндылықтардың жетіспеушілігі және талан-таражға салынуы бойынша дебиторлық берешектердің, қайтарып алудан сот бас тартқан, дәрменсіз жауаптылар салдарынан және олардың мүліктерінен айналымдардың мүмкіндігі:
бұл берешектерді есептен шығарудың негізделгендігі;
баланс үшін берешектерді есептен шығарудың дұрыстығы;
баланстан белгіленген тәртіпте есептен шығарылған, мемлекеттік мекемелер алуға дәрменсіз деп таныған сомалар тексерілуі және көрініс табуы тиіс.
62. Еңбекақы төлемдері және жұмысшылар мен қызметшілерге төленетін басқа да ақшалай төлемдері бойынша берешектерді түгендеу кезінде депонирленген еңбекақы төлемдерінің шоттарына есептеуге жататын, уақытында талап етілмеген еңбекақы төлемдерінің сомалары, сондай-ақ жұмысшылар мен қызметшілерге артық төленген сомалар мен олардың пайда болу себептері анықталуы тиіс.
63. Есеп беруге жататын сомаларды түгендеу кезінде түгендеу комиссиясы берілген аванстар бойынша есепті тұлғаның есептерін тексереді.
12. Түгендеу айырмашылықтарын реттеу тәртібі, түгендеу нәтижелерін ресімдеу және бухгалтерлік есепте көрсетілуі
64. Мемлекеттік мекемелердің бухгалтерлік қызметтері активтер мен материалдық запастарды түгендеу нәтижелерін анықтау үшін салыстырма ведомостар (N 19, 20 қосымшалар) жасалады.
Салыстырма ведомость бір данада жасалады және бухгалтерлік қызметте сақталады.
Басқа ұйымдарға тиесілі құндылықтары бойынша жеке салыстырмалы ведомостар жасалады. Бұл ведомостардағы деректер бұл құндылықтар тиесілі ұйымдар бойынша жүргізіледі.
65. Салыстырма ведомостары түгендеу кезінде есепке алу деректерінен ауытқыған құндылықтар бойынша ғана жасалады.
Түгендеу нәтижелерін анықтау үшін н.N 296 материалдық запастардың сандық-сомалық есебі кітабы пайдаланылады, онда материалдардың қалдықтарының жазбалары үшін бағандар, ОС-6, ОС-8, ОС-9 нысандары активтерінің есептері бойынша түгендеу карточкалары бар.
Салыстырма ведомостарында түгендеу нәтижелері, яғни айтқанда бухгалтерлік есеп деректері және түгендеу тізбелерінің (активтерінің) деректері бойынша көрсеткіштер арасындағы айырмашылықтар көрсетіледі.
Артық және кем шыққан материалдық құндылықтардың құны салыстырма ведомостында бухгалтерлік есеп тіркелімдерінде олардың бағалары көрсетіле отырып келтіріледі.
Түгендеу нәтижелерін ресімдеу үшін бірыңғай бухгалтерлік есеп тіркелімдері қолданылуы мүмкін, оларда түгендеу тізбелерінің (активтері) және н.
N 401 салыстырма ведомостарының (N 21 қосымша) көрсеткіштері біріктірілген.
66. Барлық кем шығулар, артықшылықтар, активтер мен басқа да құндылықтардың бұзылуына байланысты шығындар, сондай-ақ дебиторлық берешектерді өндіріп алу бойынша жіберілген талап ету мерзімі бойынша түгендеу комиссиясы тиісті тұлғалардан жазбаша түсініктеме алуы тиіс.
Ұсынылған түсініктемелер және түгендеу материалдары негізінде құндылықтардың анықталған кем шығуының бүлінуден келген зиянның, сондай- ақ олардың артықшылықтарының сипаттарын анықтайды және осыларға сәйкес түгендеу деректері мен бухгалтерлік есеп деректері арасындағы айырмашылықтарды реттеу бойынша ұсыныстар енгізеді.
67. Түгендеу комиссиясы бухгалтерлік қызметтің түгендеу нәтижелерін айқындаудың дұрыстығын тексереді және өздерінің қорытындылары мен ұсыныстарын хаттамада көрсетеді. Хаттамада кем шығудың, зиянның, сондай-ақ артықшылықтардың кінәлілер туралы егжей-тегжейлі мәліметтер келтіріледі және кінәлі тұлғаларға қатысты қолданылған шаралар көрсетіледі.
Түгендеу комиссияларының хаттамаларын мемлекеттік мекемелердің басшылары бекітеді. Орталықтандырылған бухгалтерияларында орталық тіркеу комиссияларының хаттамаларын жанынан бухгалтерия құрылған мемлекеттік мекемелердің басшылары түгендеу аяқталғаннан кейін он күннен кешіктірмей бекітеді.
Алдын-ала тергеу, сот және прокуратура органдарының талаптары бойынша түгендеу жүргізу кезінде түпкілікті нәтиже және комиссиялардың хаттамаларын бекіту қысқа мерзімде жүргізіледі.
Түгендеу материалдарын мемлекеттік мекемелердің басшылары қарайды және бекітеді.
68. Нақтылы бар активтердің, материалдық құндылықтардың және ақшалардың бухгалтерлік есеп деректері мен түгендеу кезіндегі анықталған алшақтықтары мынадай тәртіпте реттеледі:
- артық болып шыққан активтер, материалдық құндылықтар және ақшалар артық болып шығу себептерін одан әрі анықтай отырып есепке алынады;
- анықталған жетіспеушіліктер мен талан-таражға түскен активтердің, материалдық құндылықтар мен ақшалардың сомалары, сондай-ақ материалдық құндылықтардың бұзылуынан келген шығындардың сомалары кінәлі тұлғалардың есебіне жатқызылады.
69. Мемлекеттік мекемелердің кассаларындағы анықталған кем шыққан ақшаларды кінәлі тұлғалардың есебіне жатқызу 170 кем шығу бойынша қосалқы шот дебеті және 120 кассалардың қосалқы шот несиесі бойынша көрініс табады.
Сомалардың кассаға және мемлекеттік мекемелердің бюджеттік шотына түсуі жетіспеушіліктерді өтеу үшін бюджет бойынша рұқсаттардың қосалқы шоттарының дебеті және 090, 093, 100, 103, 120 кассалары және 170 жетіспеушіліктер бойынша қосалқы шоттардың несиелері бойынша көрініс табады.
70. Түгендеу кезінде анықталған артық активтерді есепке алу 010-019 активтері қосалқы шоттарының дебеті және 250 активтеріндегі қосалқы шот қорының несиесі бойынша көрініс табады.
Түгендеу кезінде анықталған және мемлекеттік мекеменің есебіне қабылданған кем шыққан активтерді есептен шығару 250 активтегі қорлар, 020 активтердің тозуы қосалқы шоттарының дебеті және 013-019 қосалқы шот активтерінің несиесі бойынша көрініс табады.
Кінәлі тұлғалардың есебіне жатқызылған, түгендеу кезінде анықталған, нәтижесінде кем шыққан активтерді есептен шығару 250 активтердегі қор, 020 активтердің тозуы қосалқы шот дебеті және 013-019 активтердің қосалқы шоттарының несиесі бойынша көрініс табады. Бір мезгілде 170 кем шығу бойынша есептемелердің қосалқы шот дебетіне және 173 бюджетке төленетін төлемдер бойынша есептемелердің қосалқы шот несиесіне, бюджеттің кірісіне кінәлі тұлғалардан өндіріп алуға жататын сомаларға екінші жазба жазылады.
71. Түгендеу кезінде анықталған артық жабдықтар мен құрылыс материалдарын есепке алу 040, 041 ғылыми-зерттеулерге арналған жабдықтар, құрылыс материалдары және материалдар қосалқы шот дебеті және 231 күрделі салымдар бюджеттен қаржыландырылатын, 143 күрделі салымдарды бюджеттен қаржыландыру бойынша есептемелердің қосалқы шот несиесі бойынша көрініс Түгендеу кезінде анықталған артық материалдар мен тамақ өнімдерін есепке алу 060-067, 069 материалдар мен тамақ өнімдері қосалқы шоттар дебеті және 400 тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) сатудан алынатын кірістер, 230 ұйымдастыру және басқа шараларға арналған шығыстарды бюджеттен қаржыландыру, 140 ұйымдастыру және басқа шараларға арналған шығыстарды бюджеттен қаржыландыру бойынша есептемелердің қосалқы шоттарының несиесі бойынша көрініс табады.
Түгендеу кезінде анықталған арзан құнды және тез тозатын артық заттарды есепке алу 070-073 арзан құнды және тез тозатын қосалқы шот дебеті және 260 арзан құнды және тез тозатын заттардағы қор қосалқы шот несиесі бойынша көрініс табады.
Түгендеу кезінде анықталған, мемлекеттік мекемелер есебіне қабылданған арзан құнды және тез тозатын заттардың кем шығуын есептен шығару 260 арзан құнды және тез тозатын заттардағы қор қосалқы шот несиесі және 070-073 арзан құнды және тез тозатын қосалқы шот дебеті бойынша көрініс табады. Бір мезгілде 260 арзан құнды және тез тозатын заттар дебетіне және 173 бюджетке төленетін төлемдер бойынша есептемелердің қосалқы шот несиесіне, бюджет кірісіне өткізуге жататын сомаларға екінші жазба жазылады.
Белгіленген нормалар шегінде материалдық шығындар, сондай-ақ мемлекеттік мекемелер есебінен қабылданған, бүлінуден келген кем шығу зияндар 140 ұйымдар және басқа шараларға арналған шығындар бюджеттен қаржыландыру, 143 күрделі салымдар бюджеттен қаржыландыру, 230 ұйымдар және басқа шаралар шығындарына арналған бюджеттен қаржыландыру, 231 күрделі салымдар бюджеттен қаржыландыру бойынша есептемелердің қосалқы шоттарының дебеті және 040, 041 жабдықтар, құрылыс материалдары, 060-067, 069 материалдар мен тамақ өнімдері қосалқы шоттарының несиесі бойынша Кінәлі тұлғалардың есебіне жатқызылған кем шыққан және шығынға ұшыратқан материалдар мен тамақ өнімдерін есептен шығару 170 кем шығу бойынша есептемелердің қосалқы шот дебеті және 060-067, 069 материалдар мен тамақ өнімдері қосалқы шот несиесі бойынша көрініс табады.
72. Бүлінуден, табиғат апатынан (су тасқынынан, өрттен және т.б.) болған материалдық құндылықтардың зияндары, сондай-ақ ашылмаған талан- тараждардан болған зияндар нақтылы кінәлілер анықталмаған жағдайларда шын мәнінде кінәлі тұлғалардың жоқ болуы егжей-тегжейлі тексерілгеннен кейін және одан әрі зиян келтіру фактілеріне жол бермеудің қажетті шараларын қабылдағаннан кейін есептен шығарылады.
73. Материалдық-жауапты тұлғалар түгендеу тізбелерінде түгендеу қателерін тапқаннан кейінгі жағдайларда олар тез арада (қоймалар, қамбалар, секциялар және т.б. ашылғанға дейін) бұл туралы түгендеу комиссияларына хабарлауы тиіс. Түгендеу комиссиясы көрсетілген фактілерді тексеруді жүзеге асырады және олар расталған жағдайда белгіленген тәртіпте көрсетілген қателерге түзетулер енгізуді жүргізеді.
74. Түгендеу нәтижелері түгендеу аяқталған айдың есебі мен есептемесінде көрініс табуы тиіс.
Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің 2004 жылғы 1 желтоқсандағы N 424 бұйрығымен бекітілген Мемлекеттік мекемелердің есептілігін жасау мен ұсынудың ережесіне сәйкес жылдық есепке түсіндірме жазбада жүргізілген түгендеу туралы деректер көрсетілуі қажет.
N 1 қосымша мемлекеттік мекеме коды N____ Активтерді түгендеу тізімдемесі Активтер_________________________________________________________ Орналасқан орны ___________________________________________________ Қолхат Түгендеуді жүргізу басталған кезде құндылықтарға арналған барлық шығыс және кіріс құжаттары бухгалтерлік қызметке берілді және менің (біздің) жауапкершілігіме түскен барлық құндылықтар кіріске алынды, ал шығарылғандары шығысқа жіберілді.
лауазымы, қолы лауазымы, қолы аты-жөні, тегі аты-жөні, тегі 199___ж."____"________________ N ____ бұйрықтың (өкімнің) негізінде 199___ж."____"_________жағдай бойынша N___баланс (баланстан тысқары)
шотында есепке алынғандарының _________________________іс жүзіндегі қалдықтарын алып тастау жүргізілді.
Түгендеу:
199__ж."__"_____басталды.
199__ж."__"______аяқталды.
Түгендеу кезінде мыналар белгіленді:
N 1 қосымшаның 2-беті |Жазба-|Объектінің|Шыға|Тір- |Коды| 199 ж." " есептелетіні |Ескерту | ның | атауы |рыл-|кеу | | | | рет | |ған |нөмі-| | | |нөмірі| |жылы| рі | |_______________________________| | | | | | |іс ақша | бухгалтерлік есеп| | | | | | |жүзіндегі | бойынша | | | | | | | саны|сомасы| саны | сомасы | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | | 2 | | | | | 7 | 8 | | Жиынтығы х х х N 1 қосымшаның 3-беті Тізімдеме бойынша жиынтығы: а) рет нөмірлерінің___________________________ жазумен б) бірліктердің жалпы саны, іс жүзінде_______________________ в) сомасына, теңге___________________________________________ Комиссия төрағасы ____________________ ________________ _________________ лауазымы қолы аты-жөні, тегі Комиссия мүшелері: ___________________ ________________ ________________ Осы түгендеу тізімдемесінде аталған N__-дан N___-ге дейінгі барлық құндылықтар, менің қатысуыммен табиғи түрінде комиссиямен тексерілді және тізімге енгізілді, соған байланысты тіркеу комиссиясына ренішім (-міз) жоқ.
Тізімде аталған құндылықтар менің (біздің) жауапты сақтауымда.
Материалдық жауапты тұлға (тұлғалар)
199__ж."__"__________ Осы тізімдемеде көрсетілген деректерді және есептемелерді тексерген лауазымы қолы 199__ж."___"_________________ N 2 қосымша N___ Материалдық қорларды түгендеу Актісі (тізімдемесі)
материалдық запастардың түрі Түгендеуді жүргізу басталған кезде материалдық запастарға арналған барлық шығыс және кіріс құжаттары бухгалтерлік қызметке берілді және менің (біздің) жауапкершілігіме түскен барлық құндылықтар кіріске алынды, ал шығарылғандары шығысқа жіберілді.
Материалдық жауапты тұлға (лар):
199__ж. "____"______________N____ бұйрықтың (өкімнің) негізінде 199__ж. "____"________жағдай бойынша N___ баланс (баланстан тысқары)
шотында есепке алынғандарының __________________________________________ іс жүзіндегі қалдықтарын алып тастау жүргізілді.
199__ж."___"________ басталды 199__ж."___"________ аяқталды.
N 2 қосымшаның 2-беті | Рет | Шоты, | Материалдық құндылықтар | Өлшем |Бағасы|Нөмірі | нөмірі | қосымша,| |бірлігі| | | | шоты | | | | | | |атауы,түрі,|номенклатура-| | |түгендеу|пас.
| | |сорты, тобы|лық нөмірі | | | |порт | | | | (коды) | | | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 Жиынтығы | Іс жүзіндегі ақша | Бухгалтерлік есептің дерегі бойынша | | саны | сомасы | саны | сомасы | | 9 | 10 | 11 | 12 | N 2 қосымшаның 3-беті Тізімдеме бойынша жиынтығы: рет нөмірлерінің саны _______________________ Бірліктердің жалпы саны, іс жүзінде ______________________________________ Сомасында, іс жүзінде____________________________________________________ Комиссия төрағасы ____________________ ________________ _________________ Комиссия мүшелері: ___________________ ________________ ________________ Осы түгендеу тізімдемесінде аталған N__-дан N___-ге дейінгі барлық құндылықтар, менің қатысуыммен табиғи түрінде комиссиямен тексерілді және тізімге енгізілді, соған байланысты тіркеу комиссиясына ренішім (-міз) жоқ.
Тізімде аталған құндылықтар менің (біздің) жауапты сақтауымда.
Осы тізімдемеде көрсетілген деректерді және есептемелерді тексерген _ N 3 қосымша Атауы ___________________ _________ Құндылықтарды түгендеуді бақылау тексерісінің Актісі түгендеу жүргізілген жердегі мемлекеттік мекеменің, қойманың, қазынаның, цехтың, учаскенің және т.б. атауы 199_ж."___"__________ Құндылықтарды түгендеу_______________________________________________ уақыты төраға ____________________________________________________________ лауазымы, аты-жөні, тегі комиссия мүшелері:___________________________________________________ ________________________________________________құрамымен жүргізілді.
аты-жөні, тегі
_____________________________________жүргізілген бақылау тексерісімен
1. Түгендеу тізімдемесі бойынша _____________________соманың құндылықтарының атауы бар деп көрсетілген.
2. Тексеру қорытындылары.
|Тізімде|бақылау |Түгендеу тізімдеме-|Бақылау тексерісі | Тексеру |-менің |тексерісіне|сі бойынша көрсетіл|кезінде іс жүзінде| қорытындылары |N-і |жатқызылған| гені | қалғаны | | |құндылықтар| | | | |дың атауы | | | |саны |баға.|сома.|саны|баға.|сома.|саны|бағасы|сомасы сы сы сы сы | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | Жиынтығы | х | х | | х | х | | х | х | Қолдар: Бақылау тексеруін жүргізген тұлғалардың __________________________ Түгендеу комиссиясы төрағасының __________________________________ Түгендеу комиссиясы мүшелерінің __________________________________ N 4 қосымша | Рет | Тексеруді | Тексерілетін|Материал | Бақылау | Түгендеу тізімдемесі | N-і | жүргізуші |мемлекеттік, | дық |тексерісі| бойынша саны | | қызмет- |мекеменің | жауапты |жүргізіл-| | | кердің |қойманың, қа-| тұлғаның|ген уақыт| | | аты-жөні |зынаның атауы| аты-жөні| | | | лауазымы | | | |_____________________ | | | | | | құндылықтар | сомасы | | | | | | атауының | | | | | | | саны | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | Тексерілген | Бақылау тексерісінің қорытындылары | Бақылау | Бақылау | құндылықтар | тексерісі|тексері.
| | |нің сін
|қорытынды|жүргізген
| | |лары |тұлғаның
| | |бойынша |қолхаты | | |әкімшілік| | | |тің | |_______________|______________________________________|шешімі | |құндылық|сомасы| кемі | артығы | | | тар | |________________|_____________________| | |атауының| | саны | сомасы | саны | сомасы | | | саны | | | | | | | | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 Түгендеуді бақылау тексерістерінің есеп кітабы мемлекеттік мекеменің атауы коды 199__ж."____"____________басталды.
199__ж."____"____________аяқталды.
N 5 қосымша
Қойма ________________ Жауапты сақтауға алынған (берілген)
материалдық құндылықтардың N______түгендеу тізімдемесі 199__ж."___"__________ Түгендеуді жұргізу басталған кезде материалдық құндылықтарға арналған барлық шығыс және кіріс құжаттары бухгалтерлік қызметке берілді және менің (біздің) жауапкершілігіме түскен барлық материалдық құндылықтар кіріске алынды, ал шығарылғандары шығысқа жіберілді.
Материалдық жауапты тұлғалар: ____________ ____________ ____________ лауазымы қолы аты-жөні,тегі 199__ж."___"____________N____бұйрықтың (өкімнің) негізінде 199__ж."___"_______жағдай бойынша N___ баланс (баланстан тыс) шотында есепке алынғандарының ________________________________________іс жүзіндегі 199__ж."___"________басталды.
199__ж."___"________аяқталды.
| Жазбаның | Берерменнің | Баланс | Коды | Өлшем | Саны | Сорты | |рет нөмірі|(алушының)және|(баланстан|(номекла|бірлігі | | | | |жауапты сақтау|тыс) шоты-|туралық | | | | | | ға алынған |ның нөмірі| нөмір) | | | | | | (берілген) | | | | | | | | материалдық | | | | | | | |құндылықтардың| | | | | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | Жиынтығы| | х | | Құны | Жүктің | Сақтау | Жауапты сақтауға қабылданған | Жауапты | | | сақтауға | орны | материалдық құндылықтарды | сақтауға | | | қабылдан-| | растайтын құжаттар | алудың | | | ған | | |(тапсырудың)| | |(тапсырыл | | | себебі | | | ған) | | | | | | уақыты | | | | | | | | атауы | уақыты | нөмірі | | | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | N 5 қосымшаның 2-беті Тізімдеме бойынша барлығы, теңге__________________________________________ Комиссия төрағасы: _________________ _______________ ____________________ Комиссия мүшелері: _________________ _______________ ____________________ Осы түгендеу тізімдемесінде аталған N___-дан N__-ге дейінгі барлық құндылықтар, менің қатысуыммен комиссия табиғи түрінде тексерді және тізімге енгізді, соған байланысты тіркеу комиссиясына ренішім (-міз) жоқ.
Тізімде аталған құндылықтар менің (біздің) жауапты сақтауымда.
199__ж."___"___________ Осы тізімдемеде көрсетілген деректерді және есептемелерді тексерген _ N 6 қосымша Жолдағы материалдар мен тауарларды түгендеудің N_____Актісі 199___ж."____"__________ 199___ж."____"_____________N_____бұйрықтың (өкімнің) негізінде 199__ж."____"_______жағдай бойынша жолдағы материалдар мен тауарларды түгендеу жүргізілді.
Жазба|Материал|Баланс|Өлшем|Саны|Құны|Жөнелту|Беремен|Тауарлық-|Вагон|Мерзі ның |дық құн-|шоты- |бір- | | |уақыты |нің |көлік |нөмі-|мінде рет |дылықтар|ның |лігі | | | |атауы |немесе |рі |жетпе нөмі-|дың |нөмірі| | | | | |есептік- | ген рі |атауы | | | | | | |төлеу | |құн.
| | | | | | | |құжатының| |дылық | | | | | | | |нөмірі | |тарды | | | | | | | | | |іздеу | | | | | | | | | |үшін | | | | | | | | | |қолда | | | | | | | | | |ныл.
| | | | | | | | | |ған | | | | | | | | | |шара.
| | | | | | | | | |лар 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 Тізімдеме бойынша, теңге _______________________________________________ Комиссия төрағасы _____________ _________ ____________ Комиссия мүшелері:_____________ _________ ____________ Осы актіде көрсетілген деректерді мен есептеулерді тексерген _______ ______ 199__ж."____"___________ Осы түгендеу тізімдемесінде аталған N___-дан N__-ге дейінгі барлық құндылықтар, менің қатысуыммен табиғи түрінде комиссиямен тексерілді және тізімге енгізілді, соған байланысты тіркеу комиссиясына ренішім (-міз) жоқ.
Тізімдемеде аталған құндылықтар менің (біздің) жауапты сақтауымда.
199__ж."___"_____________ Осы тізімдемеде көрсетілген деректерді және есептемелерді тексерген _ 199__ж."___"___________________ N 7 қосымша Аяқталмаған өндірістің N___түгендеу тізімдемесі материалдық құндылықтардың тегі Мен (біз), ______________________________________________осы қолхатты беріп отырмын. Түгендеуді жүргізу басталған кезде материалдық құндылықтарға арналған барлық шығыс және кіріс құжаттары бухгалтерлік қызметке берілді және менің (біздің) жауапкершілігіме түскен барлық материалдық құндылықтар кіріске алынды, ал шығарылғандарды шығысқа жіберілді.
Соңғы құжаттар: N_________________кірісі бойынша N_________________шығысы бойынша Материалдық жауапты тұлғалар:_______________________________________ 199___ж."___"____________N____бұйрықтың (өкімнің) негізінде 199___ж."___"_________жағдай бойынша N____ баланс (баланстан тысқары)
шотында есепке алынғандарының ______________________________________іс жүзіндегі қалдықтарын алып тастау жүргізілді.
Түгендеу: 199__ж."____"__________басталды.
199__ж."____"__________аяқталды.
| Рет |Бұйымның | Тетік | Өлшем | Бірліктерде | Шығынның |нөмірі| нөмірі |_____________| бірлігі | болғаны |барлығы(теңге)
| | |нөмірі|атауы | | | Тізімдеме бойынша, теңге_______________________________________________ N 7 қосымшаның 2-беті Комиссия төрағасы ____________________ ________________ _________________ Комиссия мүшелері: ___________________ ________________ ________________ Осы түгендеу тізімдемесінде аталған барлық құндылықтар, менің қатысуыммен табиғи түрінде комиссия тексерілді және тізімге енгізілді, соған байланысты тіркеу комиссиясына ренішім (-міз) жоқ. Тізімде аталған құндылықтар менің (біздің) жауапты сақтауымда.
Материалдық жауапты тұлғалар:___________________________________________ қолы Осы тізімдемеде көрсетілген деректерді және есептемелерді тексерген _ N 8 қосымша Аяқталмаған ауылшаруашылық өндірісінің және бітпеген капиталдық құрылыстың Мен (біз), ______________________________________________осы беріп отырмын. Түгендеуді жүргізу басталған кезде материалдық құндылықтарға арналған барлық шығыс және кіріс құжаттары бухгалтерлік қызметке берілді және менің (біздің) жауапкершілігіме түскен барлық материалдық құндылықтар кіріске алынды, ал шығарылғандары шығысқа Материалдық жауапты тұлғалар:
199___ж."___"_________жағдай бойынша N____ баланс (баланстан тысқары)
шотында есепке алынғандарының ______________________________________іс N 8 қосымшаның 2-беті |Рет|құрылыспен бітпеген|құрылыс|Сандық өлшемдер |Дайындық|Барлық|Аяқтал.
| | | | | | |маған
|N-і|құрылыс жайының, |жұмысы |(жылыжайлардың |проценті|шығын,|өндіріс | |күрделі жөндеу жұмы|ның |га,кв.м.; көшет- |(аяқтал-|теңге |тің | |сының атауы, мәде- |бастал-|хана жақтаулары- |маған | |сипатта.
| |ниет пен жұмыстың |ған |ның саны, тетік- |өндіріс | |масы | |атауы, өндірістің |жылы |тер саны және |үшін)аяқ| |(егіс.
| |немесе қайта өңдеу-| |т.б.) |талмаған| |тің жағ.
| |дің түрі | | |өндіріс | |дайы, | | | | |бойынша | |сапасы, | | | | |жұмыс кө| |аяқтал.
| | | | |лемі | |маған | | | | | | |процес.
| | | | | | |тің
| | | | | | |ұзақтығы | | | | | | |және | | | | | | |т.б.);
Бірліктердің жалпы саны іс жүзінде_______________________________________ Жазба бойынша жиынтығы іс жүзінде, теңге. _____________________________ Комиссия төрағасы Комиссия мүшелері:
Осы түгендеу тізімдемесінде аталған барлық құндылықтар менің қатысуыммен табиғи түрінде комиссия тексерілді және тізімге енгізілді, соған байланысты тіркеу комиссиясына ренішім жоқ. Тізімдеме аталған Материалдық жауапты тұлға (тұлғалар):_________________199__ж."__"___ Осы тізімдемеде көрсетілген деректерді және есептемелерді тексерген N 9 қосымша мемлекеттік мекеме _______________ _________ Бөлімше (бригада) ____________ коды Ферма _________________________ Малдардың, құстардың және ара ұяларын Мен (біз), ______________________________________________осы беріп отырмын. Түгендеуді жүргізу басталған кезде материалдық құндылықтарға арналған барлық шығыс және кіріс құжаттары бухгалтерлік қызметке берілді және менің (біздің) жауапкершілігіме түскен барлық материалдық құндылықтар кіріске алынды, ал шығарылғандары шығысқа 199___ж."___"_________жағдай бойынша N____ баланс шотында есепке алынғандарының ______________________________________іс жүзіндегі (әрбір тұқымға, малдың, құстың және ара ұяларының өндірістік тобына, бөлек бөлім толтырады)
| Рет | Малдың N-і | Малға | Ерекше | Туған жылы |Қоңдылығы|Басының, | N-і |(бирка, тавро,| қойылған|белгілері|(жас мал үшін| |ұяларының | |құлақ нөмірі) |ат(есепке| | туылған айы)| | | | | алынған | | | | саны | | | топ | | | | | | | реттері | | | | | | | үшін) | | | | | Тірі салмағы, кг | Баланстық | Бухгалтерлік есеп бойынша | | | құны | есептеледі | | | | басының, | Сомасы | | | | ұяларының саны | | | 8 | 9 | 10 | 11 | N 9 қосымшаның 2-беті Бірліктердің жалпы саны іс жүзінде___________________________________ Жазба бойынша жиынтығы іс жүзінде, теңге.____________________________ Осы түгендеу тізімдемесінде аталған барлық құндылықтар, менің қатысуыммен табиғи түрінде комиссия тексерілді және тізімге енгізілді, соған байланысты тіркеу комиссиясына ренішім жоқ. Тізімде аталған Материалдық жауапты тұлға (тұлғалар):_______________ 199__ж."__"_______ Осы тізімдемеде көрсетілген деректерді және есептемелерді тексерген __ N 10 қосымша Аяқталмаған күрделі жөндеу жұмыстарын түгендеудің N_____Актісі 199___ж._____________ 199___ж."___"___________N______бұйрықтың (өкімнің) негізінде 199__ж."___"_________жағдай бойынша аяқталмаған күрделі жөндеу жұмыстарына түгендеу жүргізілді.
Түгендеу: 199___ж."____"_________басталды.
Түгендеу: 199___ж."____"_________аяқталды.
|Рет |Жөнделетін объекті | Нөмірі |Тапсырыс | смета |Техникалық |N-і |нің атауы және | |берушінің| бойынша | дайындық | |жұмыстың түрі | |атауы | күрделі | проценті | |___________________| | | жөндеу | | | түгендеу|тапсырыс | | |жұмысының| | | (коды) | | | | құны | | Орындалған күрделі | Түгендеу | Ескерту | жөндеу жұмысының құны | қорытындылары | |сметалық |іс жүзіндегі | үнем | артық шығыс | | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 Комиссия төрағасы __________________ _____________ _________________ Комиссия мүшелері:__________________ _____________ _________________ N 11 қосымша Аяқталмаған ғылыми-зерттеу жұмыстарын 199___ж."___"___________N______бұйрықтың (өкімнің) негізінде 199__ж."___"_________жағдай бойынша аяқталмаған ғылыми-зерттеу 199___ж."____"_________аяқталды.
| Рет | Тақырыптардың | Өлшем бірлігі | Тапсырыс| Тапсырыс | N-і |(келісімдердің) атауы | | нөмірі |берушінің атауы | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | Жиынтығы | | | | Сметалық құн | Іс жүзіндегі | Түгендеу қорытындылары | Ескерту | | шығындар |__________________________| | | | үнем | артық шығыс | | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 Комиссия төрағасы __________________ _____________ _________________ Комиссия мүшелері:__________________ _____________ _________________ N 12 қосымша Қойма _________________ Қымбат бағалы металдар мен олардан жасалған бұйымдарды Түгендеудің N _____ актісі Түгендеуді жүргізу басталған кезде қымбат бағалы металдар мен олардан жасалған бұйымдарға арналған барлық шығыс және кіріс құжаттары бухгалтерлік қызметке берілді және менің (біздің) жауапкершілігіме түскен барлық қымбат бағалы металдар мен олардан жасалған бұйымдар кіріске Материалдық жауапты тұлға _____________ _______ _____________________ 199___ж."___"_________жағдай бойынша қымбат бағалы металдар мен олардан жасалған бұйымдарды түгендеу жүргізілді.
|Рет| Қымбат бағалы металдар мен олардан |Өлшемі, нөмірі, |Сынама және |N-і| жасалған бұйымдар атауы, |қиылысу диаметрі|қымбат бағалы | | номенклатуралық нөмірі (коды) | және т.б. |металдарды | | | |ұстау проценті | 1 | 2 | 3 | 4 | №№Іс жүзінде бары | Б | | бухгалтерлік есептің деректері | | бойынша саны | саны | массасы | саны | массасы | | лигатуралық | таза | | лигатуралық | таза | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 Комиссия төрағасы __________________ _____________ _________________ Комиссия мүшелері:__________________ _____________ _________________ N 12 қосымшаның 2-беті Осы түгендеу тізімдемесінде аталған N__-дан N___-ге дейінгі барлық құндылықтар, менің қатысуыммен табиғи түрінде комиссиямен тексерілді және тізімге енгізілді, соған байланысты тіркеу комиссиясына ренішім (-міз)
жоқ.
Тізімдеме аталған құндылықтар менің (біздің) жауапты сақтауымда.
Материалдық жауапты тұлға 199__ж."__"_______ Осы тізімдемеде көрсетілген деректерді және есептемелерді тексерген N 13 қосымша Қымбат бағалы тастар, табиғи алмас және олардан жасалатын бұйымдарды түгендеу актісі Түгендеуді жүргізу басталған кезде қымбат бағалы тастар, табиғи алмас және олардан жасалатын бұйымдарға арналған барлық шығыс және кіріс құжаттары бухгалтерлік қызметке берілді және менің (біздің)
жауапкершілігіме түскен барлық қымбат бағалы тастар, табиғи алмас және олардан жасалатын бұйымдар кіріске алынды, ал шығарылғандары шығысқа Материалдық жауапты тұлға __________ _______________ _______________ 199___ж."___"_________жағдай бойынша қымбат бағалы тастар, табиғи алмас және олардан жасалатын бұйымдарды түгендеу жүргізілді. Түгендеу:
199__ж."___"___________аяқталды.
Түгендеу кезінде мыналар белгіленді: Карат бойынша массасы (жүзден біріне дейінгі дәлдікпен)
Даналағандағы саны
| Рет |Қымбат бағалы тастар, табиғи алмас |Сынама|Бұйымның | Өлшемдігі, | N-і |және олардан жасалатын бұйымдар, | |аспаптың | масса бойынша | |оның ішінде қойылымдар | |нөмірі | топшасы | |атауы |коды (номенклатуралық нөмірі)| | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | Қырлау | Сипаттама | Карат | Іс жүзінде бары | Бухгалтерлік | нысаны | | бойынша | | есептің деректері | | | бағасы | | бойынша саны | | | | саны | массасы | саны | массасы | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 Комиссия төрағасы __________________ _____________ _________________ Комиссия мүшелері:__________________ _____________ _________________ N 13 қосымшаның 2-беті Осы түгендеу тізімдемесінде аталған N__-дан N___-ге дейінгі барлық құндылықтар, менің қатысуыммен табиғи түрінде комиссиямен тексерілді және тізімге енгізілді, соған байланысты тіркеу комиссиясына ренішім (-міз)
Тізімдемеде аталған құндылықтар менің (біздің) жауапты сақтауымда.
Осы тізімдемеде көрсетілген деректерді және есептемелерді тексерген N 14 қосымша Жартылай фабрикаттардағы, құрау бірліктеріндегі және құрал тетіктеріндегі, аспаптар мен өзге де бұйымдардағы қымбат бағалы металдарды түгендеу тізімдемесі Түгендеуді жүргізу басталған кезде құрамында қымбат бағалы металдар бар, жартылай фабрикаттарға, жабдықтардың тораптары мен тетіктеріне, аспаптарға, өзге де бұйымдарға арналған барлық шығыс және кіріс құжаттары бухгалтерлік қызметке берілді және менің (біздің) жауапкершілігіме түскен барлық қымбат бағалы металдар мен олардан жасалатын бұйымдар кіріске алынды, ал шығарылғандары шығысқа жіберілді.
Материалдық жауапты тұлға (лар)____ ____________________________________ 199___ж."___"_________жағдай бойынша қымбат бағалы металдар мен олардан | Рет | Объект | Өлшем | Шығарылған | Нөмірі | N-і |____________________| бірлігі| (жасалған) |_________________________ | |атауы | коды | | жылы | түгендеу|зауыттық|пас.
| | |(номенклатура| | | | |порт | | |лық нөмірі) | | | | | N 14 қосымша 2-бет | Объектідегі қымбат бағалы металдардың саны, грамм |Ескерту | алтын | күміс | платина | платина металдары | |есеп |белгі-|есеп |белгі-|есеп |белгі-|есеп деректе-|белгі-| |дерект|ленді |деректері|ленді |дерек- |ленді |рі бойынша |ленді | |тері | |бойынша | |тері | | | | |бойынша | | |бойынша| | | | | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 Комиссия төрағасы __________________ _____________ _________________ Комиссия мүшелері:__________________ _____________ _________________ Осы түгендеу тізімдемесінде аталған N__-дан N___-ге дейінгі барлық құндылықтар, менің қатысуыммен комиссиямен табиғи түрінде тексерілді және тізімге енгізілді, соған байланысты тіркеу комиссиясына ренішім (-міз)
Тізімдеме аталған құндылықтар менің (біздің) жауапты сақтауымда.
Материалдық жауапты тұлға(лар)
Осы тізімдемеде көрсетілген деректерді және есептемелерді тексерген N 15 қосымша Қолма-қол ақшаны түгендеудің 199__ж. "__"__________ ______________________________________________________болған Түгендеуді жүргізу басталған кезде ақша қаражаттарына арналған барлық шығыс және кіріс құжаттары бухгалтерлік қызметке берілді және менің (біздің) жауапкершілігіме түскен барлық ақшалар кіріске алынды, ал 199___ж."___"_________жағдай бойынша ақшаларды түгендеу жүргізілді.
1. Қолма-қол ақша _____________________ теңге ____________________ тиын
2. Почта маркалары ____________________ теңге ____________________
3. ____________________________________ теңге ____________________
4. ____________________________________ теңге ____________________ Іс жүзіндегі жиынтығы ______________________ теңге __________________ тиын Есептік деректер бойынша ______________ теңге ___________________тиын Түгендеу қорытындылары: артығы ___________________________________ кемі_____________________________________________________________________ Кассалық ордерлердің соңғы нөмірлері:
Кірістік N__________________, шығыстық N ____________________________ Актіде көрсетілген ақшалар менің жауапкершілігімде сақтаулы екенін растаймын.
199___ж."___"__________________ N 15 қосымшаның артқы беті Артықтарының немесе кемдерінің себебін түсіндіру Материалдық жауапты тұлға _______________________________________ Мемлекеттік мекеме басшысының шешімі _____________________ қолы 199__ж. "____"_____________ Комиссия төрағасы: ________________ _______________ ________________ Актіде көрсетілген ақшалар менің жауапкершілігімде сақтаулы екенін N 16 қосымша Қатаң есептегі құндылықтар мен құжат бланкілерін N___ түгендеу тізімдемесі Түгендеуді жүргізу басталған кезде құндылықтарға арналған барлық шығыс және кіріс құжаттары бухгалтерлік қызметке берілді және менің (біздің) жауапкершілігіме түскен барлық қатаң есептегі құндылықтар мен құжат бланкілері алынды, ал шығарылғандары шығысқа жіберілді.
199___ж."___"_________жағдай бойынша N_____ баланстық (баланстан тыс)
шотта іс жүзіндегі қалдықтарды және қатаң есептегі құжат бланкілерін алып тастау жүргізілді.
Түгендеу: 199__ж."____"_________________басталды.
199__ж."___"_________________ аяқталды.
N 16 қосымшаның 2-беті |Жазба | Қатаң есептегі |Нысан| Өлшем | Іс жүзінде бары | ның | құндылықтар мен | N-і |бірлігі|________________________________ | N-і |бланкілерінің атауы| | |N-ден N-ге|сериясы|ақша|саны|сома | | | | | дейінгіні| | | |сы | | | | | қоса | | | | | | | | | алғанда | | | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 N 16 қосымшаның 3-беті | Бухгалтерлік есеп деректері | Түгендеу қорытындылары | | артығы кемі | N-ден |сериясы|ақша|саны|сомасы | N-ден |саны|сомасы| N-ден |саны|сома | N-ге | | | | | N-ге | | | N-ге | | сы | |дейінгі| | | | |дейінгіні| | |дейінгі| | |ні қоса| | | | | қоса | | | қоса | | |алғанда| | | | | алғанда | | |алғанда| | | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 х х х х х х х х х N 16 қосымшаның 4-беті Тізімдеме бойынша жиынтығы: а) рет нөмірлерінің ________________________ б) бірліктердің іс жүзіндегі ______________________ в) сомасына іс жүзіндегі теңге ____________________ теңге __________________________________тиын Осы түгендеу тізімдемесінде аталған N__-дан N___-ге дейінгі барлық құндылықтар, менің қатысуыммен комиссия арқылы табиғи түрінде тексерілді және тізімге енгізілді, соған байланысты тіркеу комиссиясына ренішім (-міз) жоқ. Тізімдеме аталған құндылықтар менің (біздің) жауапты сақтауымда.
Осы тізімдемеде көрсетілген деректерді және есептемелерді тексерген Материалдық жауапты тұлға (лар)
Мемлекеттік мекеме басшысының шешімі _____________________________ 199__ж."__"____________________ N 17 қосымша 199___ж."___"_____________жағдай бойынша есептерді түгендеудің Түгендеу комиссиясы түгендеу төрағасының, мүшелерінің құрамымен 199__ж.
"___"___________бұйрық негізінде дебиторлармен және кредиторлармен есептердің түгендеуін жүргізе отырып, мыналарды белгіледі:
1. Дебиторлық борыш бойынша | Қосалқы |Шоты|Баланс бойынша | Оның ішінде |2-топта көр.
| | | | |сетілген
|шоттардың | | сомасы |_____________________________|___________ |және мем- | | |дебиторлармен| дебиторлармен |жалпы сома |лекеттік | | | расталған | расталмаған |дан талап |ұйымдардың| | |борыштардың | борыштардың |мерзімі |(тұлғалар-| | | сомасы | сомасы |біткен бор.
|дың) атауы| | | | |ыш есеп.
| | | | | |теледі
Жиынтығы | | | | |
2. Кредиторлық борыш бойынша |шоттардың | | сомасы |_____________________________|___________ |және мем- | | |кредиторлар. |кредиторлармен |жалпы сома.
|лекеттік | | |мен расталған|расталмаған |дан талап |ұйымдардың| | |борыштардың | борыштардың |қою мерзімі |(тұлғалар-| | | сомасы | сомасы |біткен борыш дың) атауы| | | | |есептеледі Комиссия төрағасы _______________________________________ қолы қолының толық жазылуы Комиссия мүшелері _____________________________________ N 18 қосымша Дебиторлармен және кредиторлармен есептерді түгендеудің N____ актісіне Анықтама 199__ж. "___"________________ |Рет |Дебитордың |Борыш не| Қай |Борыштың сомасы |Борышты растайтын|Ескер | N-і|кредитордың| үшін |уақыт- | |құжат және талап |ту | |атауы мен |есептел | тан | |мерзімінің ұзақ- | | | мекен-жайы| гені | бері | |тығы уақытының | | | | | | |өткеніне кінәлі | | | | | |________________| тұлға | | | | | |дебитор|кредитор| | | | | | | лық | лық | | Бухгалтер N 19 қосымша Қойма ________________________ Материалдық құндылықтарды түгендеудің қорытындыларының салыстырма ведомосі 199__ж."___"____________ 199__ж."___"_______________N_____бұйрықтың (өкімнің)
негізінде__________
_________________________жауапты сақтауымдағы материалдық құндылықтардың іс іс жүзіндегі қолдағы ақшаны түгендеу жүргізілді.
Қалдықтарды алып тастау:
199__ж."___"____________басталды.
199__ж."___"____________аяқталды.
|Тізімдеме| Материалдық құндылықтар |Өлшем бірлігі| Түгендеу |бойынша | | |____________________ |рет N-і | | | артығы | |атауы,түрі,| коды(номенклату | |саны | сомасы | |сорты, тобы| ралық нөмірі) | | | N 19 қосымшаның 2-беті | қорытындылары | Есептегі жазбаларын нақтылау есебінен реттелді | кемшығым | артығы кемшығым | саны | сомасы | саны | сомасы | баланс шоты | саны | сомасы | баланс шоты | | | | | Х | | | Х кемшығымдарды жабу үшін есептелген артығы | саны | сомасы | есептелген кемшығыстардың рет нөмірі | 16 | 17 | 18 | | | Х |_____________________________________| Соңғы артығы кірістеледі | артығымен жабылған кемшығымды | | саны | сомасы | есептелген | саны | сомасы | шот | | | артығының рет | | | | | | нөмірі | | | | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 Х Х | Соңғы кемшығымы | саны | сомасы | саны | сомасы | саны | сомасы | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 Салыстырманың қорытындыларымен таныстым ________________________________ материалдық жауапты тұлғаның қолы N 20 қосымша Активтерді түгендеу қорытындыларының 199__ж."___"_______________N_____бұйрықтың (өкімнің) негізінде__________ лауазымы, _______________жауапты сақтаудағы активтердің іс жүзіндегі ақшаны түгендеу жүргізілді.
|Рет |Объектінің|Шығарылған| Нөмірі |Түгендеу қорытындылары |N-і | атауы | жылы |________________________|_____________________ | | |(құрылыс- |түгендеу|зауыттық|паспор|артығының|кемшығымның | | | тың) | (коды) | |ты |_________|_______ | | | | | | |саны|сома|саны|сомасы | | | | | | | | сы | | Салыстырманың қорытындыларымен таныстым _________________________________ N 21 қосымша мемлекеттік мекеменің (орталықтандырылған бухгалтерияның) атауы коды Түгендеу тізімдемесі (салыстырма ведомосі) N_____ 199__ж."___"______________ Комиссия құрамы _______________________________________________________ ________________________лауазымы, аты-жөні, тегі ______________________ ____________________________лауазымы, аты-жөні, тегі_____________________ ____________________________лауазымы, аты-жөні, тегі _____________________ 199__ж."___"__________бұйрықтың (өкімнің)
негізінде__________________________________________________________________ Ақша тексерісін жүргізген_______________________________________________ Тексеру орны_____________________________________________________________ Материалдық жауапты тұлғаның аты-жөні, тегі_____________________________ Мемлекеттік мекеме басшысының қорытындыламасы | Қолхат | | (түгендеу басталғанға дейін толтырылады) | |______төменде қол қойған ________мен (біз) осы| |қолхатты бердім(дік). Түгендеудің басында құн.| |дылықтардың кірісі немесе шығысына жататын | |барлық құжаттар бухгалтерлік қызметке берілді | |және менің (біздің) жауапкершілігімізге түскен| |барлық құндылықтар кірістелді, ал шығарылған. | |дары шығысқа жіберілді. | |Материалдық жауапты | | тұлға (тұлғалар)_______________________ | | лауазымы,аты-жөні,тегі | | 199__ж."__"____________ | N 21 қосымшаның 2-беті |Жол | Іс жүзіндегі ақшаны тексеру кезінде шыққаны |N-і |_____________________________________________________________________ | | құндылықтардың | номенклатуралық | бағасы | саны | сомасы| | | атауы |немесе түгендеу нөмірі| | | | | 1 | | | | | | | 2 | | | | | | | 3 | | | | | | | 4 | | | | | | | 5 | | | | | | | 6 | | | | | | | 7 | | | | | | | 8 | | | | | | | 9 | | | | | | | 10 | | | | | | | 11 | | | | | | | 12 | | | | | | | 13 | | | | | | | 14 | | | | | | | 15 | | | | | | | 16 | | | | | | | 17 | | | | | | | 18 | | | | | | | 19 | | | | | | | 20 | | | | | | | 21 | | | | | | | 22 | | | | | | | 23 | | | | | | | 24 | | | | | | | 25 | | | | | | | 26 | | | | | | | 27 | | | | | | | 28 | | | | | | | 29 | | | | | | | 30 | | | | | | | 31 | | | | | | | 32 | | | | | | | 33 | | | | | | | 34 | | | | | | | 35 | | | | | | | 36 | | | | | | | 37 | | | | | | | 38 | | | | | | | 39 | | | | | | | 40 | | | | | | | 41 | | | | | | | 42 | | | | | | | 43 | | | | | | | 44 | | | | | | | 45 | | | | | | | 46 | | | | | | | 47 | | | | | | N 21 қосымшаның 3-беті |Бухгалтерлік есеп | Түгендеу қорытындылары | | жол | | деректері бойынша| | Ескерту | N-і | | | кемшығымы артығы | | | | саны |сомасы |саны|сомасы |саны |сомасы | |1 | | | | | | | | | | | |2 | | | | | | | | | | | |3 | | | | | | | | | | | |4 | | | | | | | | | | | |5 | | | | | | | | | | | |6 | | | | | | | | | | | |7 | | | | | | | | | | | |8 | | | | | | | | | | | |9 | | | | | | | | | | | |10 | | | | | | | | | | | |11 | | | | | | | | | | | |12 | | | | | | | | | | | |13 | | | | | | | | | | | |14 | | | | | | | | | | | |15 | | | | | | | | | | | |16 | | | | | | | | | | | |17 | | | | | | | | | | | |18 | | | | | | | | | | | |19 | | | | | | | | | | | |20 | | | | | | | | | | | |21 | | | | | | | | | | | |22 | | | | | | | | | | | |23 | | | | | | | | | | | |24 | | | | | | | | | | | |25 | | | | | | | | | | | |26 | | | | | | | | | | | |27 | | | | | | | | | | | |28 | | | | | | | | | | | |29 | | | | | | | | | | | |30 | | | | | | | | | | | |31 | | | | | | | | | | | |32 | | | | | | | | | | | |33 | | | | | | | | | | | |34 | | | | | | | | | | | |35 | | | | | | | | | | | |36 | | | | | | | | | | | |37 | | | | | | | | | | | |38 | | | | | | | | | | | |39 | | | | | | | | | | | |40 | | | | | | | | | | | |41 | | | | | | | | | | | |42 | | | | | | | | | | | |43 | | | | | | | | | | | |44 | | | | | | | | | | | |45 | | | | | | | | | | | |46 | | | | | | | | | | | |47 | N 21 қосымшаның 4-беті Тізімдеме бойынша жиынтығы: а) рет нөмірлерінің ________________________ в) сомасына, теңге ________________________________ Комиссия төрағасы _______________________________________________ Комиссия мүшелері: ________________________________________________ Осы түгендеу тізімдемесінде аталған N__-дан N___-ге дейінгі барлық құндылықтар, менің (біздің) қатысуыммен табиғи түрінде комиссиямен тексерілді және тізімге енгізілді, соған байланысты тіркеу комиссиясына ренішім (-міз) жоқ.
Тізімде аталған құндылықтар менің (біздің) жауапты сақтауымда.
Материалдық жауапты тұлға(тұлғалар)
Осы тізімдемеде көрсетілген деректерді және есептемелерді тексерген

На русском языке:
Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Приказ Директора Департамента Комитет казначейства Министерства финансов Қазынашылық комитеті Казначейства Министерства Республики Казахстан финансов Республики Казахстан от 23 июля 1998 года № 335.
Зарегистрирован Министерством юстиции Республики Казахстан 15 октября 1998 года № 621. Утратил силу приказом Министра от 22 августа 2011 года № 423 Об утверждении Инструкции о порядке проведения инвентаризации активов, материальных запасов, денег, расчетов и других статей баланса в государственных учреждениях, содержащихся за счет республиканского и местных бюджетов Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке проведения инвентаризации активов, материальных запасов, денег, расчетов и других статей баланса в государственных учреждениях, содержащихся за счет республиканского и местных бюджетов.
Директор
1. Общие положения
1. Настоящая инструкция устанавливает порядок и сроки проведения инвентаризации в организациях, содержащихся за счет республиканского и местных бюджетов (далее - Инструкция).
2. Государственные учреждения обязаны проводить инвентаризацию активов, материальных запасов, денег, расчетов и других статей баланса в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности".
3. Основными задачами инвентаризации являются:
выявление фактического наличия активов, материальных запасов, денег, бланков строгой отчетности путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета, а также контроль за их сохранностью;
выявление неиспользуемых материальных ценностей;
соблюдение правил и условий хранения материальных ценностей и денег;
проверка достоверности учета материальных ценностей, денег в кассах государственных учреждений, средств на бюджетных счетах, на контрольных счетах наличности для учета операций по поступлениям от реализации государственными учреждениями товаров (работ, услуг) и произведенным по ним платежам (далее - КСН по платным услугам), по поступлениям от спонсорской и благотворительной помощи для государственных учреждений и производимым за счет них платежам (далее - КСН спонсорской, благотворительной помощи), по деньгам, передаваемым физическим или юридическим лицом государственному учреждению на условиях их возвратности в номинальном выражении, независимо от того, должны ли они быть возвращены по первому требованию или через какой-либо срок, полностью или по частям, с заранее оговоренной надбавкой либо без таковой, непосредственно физическим или юридическим лицом, либо переданы соответствующему республиканскому или местным бюджетам (далее - КСН временного размещения денег физических или юридических лиц), на счетах в иностранной валюте для проведения операций в иностранной валюте (далее - счета в иностранной валюте) и специальных счетах бюджетного инвестиционного проекта или программы (далее - специальные счета бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам и грантам), дебиторской и кредиторской задолженности и других статей баланса.
4. Число инвентаризаций в отчетном финансовом году, перечень имущества, проверяемого при каждой из них, устанавливается государственным учреждением, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Проведение инвентаризации обязательно:
перед составлением годовой отчетности;
при смене материально-ответственных лиц (на день приема-передачи);
при установлении факта хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
в случае пожара или стихийных бедствий;
при ликвидации, реорганизации (при слиянии и присоединении, разделении, выделении и преобразовании) государственного учреждения как юридического лица.
Инвентаризация может не проводиться в случае передачи государственных учреждений или их структурных подразделений, а также зданий и сооружений внутри одного министерства, государственного комитета и иного центрального органа Республики Казахстан по его решению, а при передаче государственных учреждений, зданий и сооружений из одного министерства, государственного комитета и иного центрального органа Республики Казахстан в другие - по их совместному решению.
2. Сроки проведения инвентаризации
5. Государственные учреждения обязаны проводить инвентаризации в следующие сроки:
а) машин и оборудования, транспортных средств, инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря, нематериальных и прочих активов - не менее одного раза в год не ранее 1 сентября;
б) зданий, сооружений, передаточных устройств и других недвижимых объектов активов (земельные участки, многолетние насаждения и другие объекты, прочно связанные с землей, перемещение которых невозможно без ущерба их назначению) - один раз в два-три года;
в) библиотечных фондов - один раз в пять лет, а также может проводиться в сроки, установленные соответствующими министерствами, государственными комитетами и иными представительными и исполнительными органами Республики Казахстан;
г) рабочего и продуктивного скота, молодняка животных и животных на откорме, птиц, кроликов, пушных зверей, семей пчел, а также подопытных животных - не менее одного раза в квартал;
д) незавершенного капитального строительства и незаконченных капитальных ремонтов - не менее одного раза в год, но не ранее 1 декабря;
е) материалов для учебных, научных и других целей, хозяйственных материалов и канцелярских принадлежностей, медикаментов и перевязочных средств, топлива, горючих и смазочных материалов, кормов и фуража, тары, материалов в пути, запасных частей к машинам и оборудованию, прочих материалов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов - не менее одного раза в год, но не ранее 1 октября;
ж) продуктов питания и спирта - не менее одного раза в квартал;
з) незавершенного производства и полуфабрикатов собственной выработки в производственных (учебных) мастерских и подсобных (учебных) сельских хозяйствах, незаконченных научно-исследовательских работ, выполняемых по договорам с организациями - не ранее 1 октября отчетного года, и, кроме того, периодически в сроки, устанавливаемые соответственно министерствами, государственными комитетами и иными центральными и местными представительными и исполнительными органами Республики Казахстан;
и) драгоценных металлов и драгоценных камней - два раза в год по состоянию на 1 января и на 1 июля;
к) денег, денежных документов, ценностей и бланков строгой отчетности - в сроки, установленные руководителем государственного учреждения, но не реже одного раза в квартал;
л) движения средств по бюджетным счетам, КСН по платным услугам, КСН спонсорской, благотворительной помощи, КСН временного размещения денег физических или юридических лиц, по счетам в иностранной валюте, по специальным счетам бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам и грантам - по мере получения отчетных форм территориальных органов Казначейства и выписок обслуживающих банков второго уровня;
м) расчетов по платежам в бюджет по обязательным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования, по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды, с депонентами - не менее одного раза в квартал;
н) расчетов с разными дебиторами и кредиторами - не менее двух раз в год;
о) (исключен - от 28 декабря 2007 года N 489) ;
п) остальных статей баланса - по состоянию на 1 января.
6. Ценности, которые были ранее подвергнуты внеплановой проверке в течение года, также подлежат инвентаризации в установленные сроки.
3. Порядок проведения инвентаризации
7. Руководитель государственного учреждения несет ответственность за организацию работы по проведению инвентаризации.
8. Для проведения инвентаризации приказом руководителя государственного учреждения создаются комиссии из числа ее работников при обязательном участии главного бухгалтера. Инвентаризационная комиссия возглавляется руководителем государственного учреждения или его заместителем. Приказом устанавливаются также порядок, сроки начала и окончания работы по проведению инвентаризации и отражения ее результатов в бухгалтерском учете.
9. Создание центральной инвентаризационной комиссии, проведение инвентаризации в государственных учреждениях, обслуживаемых централизованной бухгалтерией, утверждение календарного плана проведения инвентаризации, а также распределения работников для участия их в инвентаризационных комиссиях утверждается приказом руководителя государственного учреждения. На основании этого приказа руководителями государственных учреждений, обслуживаемых централизованной бухгалтерией, назначаются свои инвентаризационные комиссии.
10. Инвентаризационные комиссии:
осуществляют инвентаризацию материальных ценностей и денег по местам их хранения и материально-ответственным лицам;
совместно с бухгалтерской службой государственного учреждения участвуют в определении результатов инвентаризации и разрабатывают предложения по оприходованию излишков или списанию недостач;
вносят предложения по вопросам упорядочения приема, хранения и отпуска материальных ценностей, улучшения учета и контроля за их сохранностью, а также о реализации выявленных неиспользуемых материальных ценностей;
несут ответственность за:
своевременность и соблюдение порядка проведения инвентаризации в соответствии с приказом руководителя государственного учреждения;
полноту и точность внесения в инвентаризационные описи (сличительные ведомости) данных о фактических остатках проверяемых активов, материальных запасов, денег и средств в расчетах. Члены инвентаризационной комиссии за внесение в описи заведомо неправильных данных о фактических остатках материальных ценностей в целях скрытия недостач или их излишков несут ответственность в установленном законодательством Республики Казахстан порядке;
правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации в соответствии с настоящей Инструкцией.
11. Запрещается проводить инвентаризацию ценностей при неполном составе членов инвентаризационной комиссии.
Материально-ответственные лица не могут быть членами инвентаризационной комиссии.
12. На день до начала инвентаризации должна быть закончена обработка всех документов по приходу и расходу ценностей, произведены соответствующие записи в карточках (книгах) аналитического учета и выведены остатки.
Лица, ответственные за сохранность ценностей, до начала инвентаризации дают расписку в том, что к началу инвентаризации все документы, относящиеся к приходу и расходу ценностей, сданы в бухгалтерскую службу и все ценности, поступившие на их ответственное хранение, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение ценностей.
13. Прежде чем приступить к проверке фактического наличия материальных ценностей инвентаризационная комиссия обязана:
опломбировать подсобные помещения, подвалы и другие места хранения ценностей, имеющие отдельные входы и выходы;
проверить исправность всех весоизмерительных приборов;
получить последние на момент инвентаризации отчеты о движении материальных ценностей и денег.
14. При внезапных инвентаризациях все материальные ценности подготавливаются к инвентаризации в присутствии инвентаризационной комиссии, в остальных случаях - заблаговременно.
На складах и в других местах хранения материальные ценности должны быть рассортированы и уложены по наименованиям, сортам, размерам и т.п.. На материальные ценности должны быть повешены ярлыки с подробными сведениями, характеризующими эти ценности, с указанием их количества, массы (веса) и меры.
15. Инвентаризация активов, материальных запасов, денег проводится по их местонахождению и ответственным лицам, на хранении у которых эти ценности находятся. В таком же порядке осуществляется инвентаризация незавершенного капитального строительства, незаконченного капитального ремонта и незавершенного производства.
Проверка остатков в натуре проводится членами инвентаризационной комиссии при обязательном участии материально-ответственных лиц.
Наличие материальных ценностей при инвентаризации определяется путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера и т.п., исходя из установленных единиц измерения. По материалам и товарам, хранящимся в неповрежденной упаковке поставщика, количество этих ценностей в виде исключения может определяться на основании документов при обязательной проверке в натуре части этих ценностей. Определение массы (веса или объема) навалочных материалов допускается проводить на основании обмеров и технических расчетов, о чем в описях делается соответствующая отметка.
16. Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов и их количество показываются в описях (приложения N 1, 2) по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. Описи составляются в одном экземпляре, отдельно по местам нахождения материальных ценностей и лицам, ответственным за их сохранность.
Описи подписываются председателем и всеми членами инвентаризационной комиссии, а материально-ответственные лица заполняют расписку следующего содержания:
"Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с N______ по N______, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею(ем). Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем)
ответственном хранении" (подпись, дата).
17. Описи могут быть заполнены как с помощью компьютерной техники, так и ручным способом.
Никаких подчисток и помарок не допускается. На каждой странице описи указывается прописью число порядковых номеров материальных ценностей и дается общий итог количества ценностей в натуральных показателях, записанных на каждой странице, независимо от того, в каких единицах измерения (в шт., кг и т.д.) эти ценности показаны. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами. В описях не допускается оставлять незаполненные строки. На последних листах описей в незаполненных строках ставятся прочерки.
18. В случае смены материально-ответственного лица в описях лицо, принявшее ценности, расписывается в их получении, а сдавшее - в их сдаче.
19. По окончании инвентаризации оформленные описи (акты) сдаются в бухгалтерскую службу государственного учреждения для проверки, выявления и отражения в учете результатов инвентаризации. При этом количественные и ценностные показатели по данным бухгалтерского учета проставляются против соответствующих данных описи и путем сопоставления выявляются расхождения между данными инвентаризации и данными учета.
20. До начала работы по составлению сличительных ведомостей и определению результатов инвентаризации бухгалтерская служба государственного учреждения производит тщательную проверку правильности всех подсчетов, приведенных в инвентаризационных описях. Обнаруженные ошибки в ценах, таксировке и подсчетах должны быть исправлены и оговорены за подписями всех членов комиссии и материально-ответственных лиц.
На последней странице инвентаризационной описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчете итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.
Данные бухгалтерского учета, проставляемые в описях, подтверждаются подписью работника бухгалтерской службы. Материалы инвентаризации рассматриваются и утверждаются лицами, которыми были назначены комиссии для проведения инвентаризации.
21. Инвентаризация, кроме продуктов питания, должна проводиться по состоянию на 1-ое число месяца. Если инвентаризация ценностей по какому-либо месту их хранения не может быть закончена в один день, она может быть начата раньше и закончена после 1-го числа. В этом случае данные инвентаризации должны быть скорректированы по состоянию на 1-ое число месяца.
Если инвентаризация материальных ценностей, находящихся на складах или в других закрытых помещениях, не закончена в тот же день, помещения должны быть опечатаны при уходе инвентаризационной комиссии. Печать на время инвентаризации хранится у председателя инвентаризационной комиссии.
Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в закрытом помещении, где проводится инвентаризация (в шкафу, сейфе).
22. При проведении инвентаризации активов, материальных запасов выявляются излишние, не используемые в государственных учреждениях ценности, подлежащие реализации в установленном порядке.
23. Все материальные ценности, а также арендованные активы, учтенные на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для ценностей, учитываемых на балансе.
24. Контрольные проверки инвентаризации должны проводиться с участием членов инвентаризационных комиссий и материально-ответственных лиц по окончании инвентаризации, но обязательно до открытия склада (кладовой, секций и т.п.), где производилась инвентаризация. При этом проверяются наиболее дорогостоящие ценности, значащиеся в описи.
При выявлении значительных расхождений между данными инвентаризационной описи и данными контрольной проверки назначается новый состав инвентаризационной комиссии для проведения повторной сплошной инвентаризации ценностей.
Руководитель государственного учреждения должен немедленно рассмотреть вопрос об ответственности первого состава инвентаризационной комиссии, допустившей нарушения в проведении инвентаризации ценностей.
Результаты контрольных проверок инвентаризаций оформляются актом (приложение N 3). Учет проводимых контрольных проверок ведется бухгалтерской службой в специальной книге (приложение N 4).
Работа инвентаризационной комиссии оформляется протоколом, в котором отражаются результаты инвентаризации, а также результаты проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности материальных ценностей.
При наличии неиспользуемых и неполноценных материальных ценностей в протоколе указывается время их завоза, наименование поставщика, состояние ценностей на момент инвентаризации и причины понижения качества. На такие материальные ценности составляются отдельные инвентаризационные описи, а сами эти ценности в местах хранения размещаются обособленно.
На ценности, пришедшие в негодность, составляется отдельная инвентаризационная опись. В протоколе комиссии они отмечаются отдельно, причем указываются причины их порчи и виновные в этом лица.
4. Инвентаризация активов
25. До начала инвентаризации активов необходимо проверить:
наличие и состояние регистров бухгалтерского учета (карточек и др.);
наличие и состояние технических паспортов и другой технической документации;
наличие документов на активы, сданные или принятые государственным учреждением в аренду, на хранение и во временное пользование. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.
26. При инвентаризации комиссия в обязательном порядке производит осмотр объектов в натуре и проверку соответствия технической документации, записывает в описи полное наименование этих объектов и их инвентарные номера. В случае отсутствия технической документации об этом указывается в описях в графе "Примечание".
Машины, оборудование, приборы, устройства и др. проверяются по заводским номерам и заносятся в описи с указанием инвентарного номера.
Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты, станки и т.
д. одинаковой стоимости, поступившие одновременно и учитываемые на типовой инвентарной карточке группового учета, в инвентаризационных описях приводятся по наименованиям с указанием количества этих предметов и инвентарных номеров.
27. Для оформления данных инвентаризации активов (зданий, сооружений, передаточных устройств, машин и оборудования, транспортных средств, инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря, библиотечного фонда, прочих активов и др.) применяется инвентаризационная опись (приложение N 1), которая составляется по наименованиям в соответствии с основным назначением. Опись составляется в одном экземпляре комиссией отдельно по каждому местонахождению ценностей и должностному лицу, ответственному за сохранность активов.
Объект, подвергшийся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию, вследствие чего изменилось основное его назначение, вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.
В случаях, когда произведенные капитальные работы (надстройка этажей, пристройка новых помещений и др.) или частичная ликвидация строений и сооружений (слом отдельных конструктивных элементов) не отражены в бухгалтерском учете, комиссия должна по соответствующим документам определить сумму увеличения или уменьшения балансовой стоимости объекта и привести в описи данные о произведенных изменениях.
При выявлении объектов, не числящихся в учете, а также объектов, по которым в учетных регистрах отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в инвентаризационную опись недостающие сведения и технические показатели по этим объектам, например: по зданиям - указать их назначение, основные материалы, из которых они построены, объем (по наружному и внутреннему обмеру), площадь (общая и полезная), число этажей (без подвалов, полуподвалов и т.д.), год постройки и другие. Одновременно с этим комиссия должна установить виновных лиц и причины, по которым конструктивные изменения объектов не получили отражения в учете.
Оценка выявленных и не учтенных с момента проведения последней инвентаризации объектов должна быть произведена по рыночной стоимости, которая устанавливается по действительному техническому состоянию.
28. Активы заносятся в инвентаризационные описи индивидуально с указанием инвентарных номеров. Присвоенные объектам активов инвентарные номера не должны изменяться. Замена номеров может быть произведена в тех случаях, когда объекты ошибочно значатся не в той группе активов, к которой они должны быть отнесены по своему технико-производственному назначению, а также в случаях установления неправильной нумерации.
29. Объекты активов, которые в момент инвентаризации будут вне государственного учреждения (например: отправленные в капитальный ремонт машины и оборудование и т.п.), должны быть проинвентаризированы комиссией до момента временного их выбытия.
30. На активы, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, составляется отдельная опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и тому подобное).
Списание таких объектов производится в установленном порядке:
находящихся в республиканской собственности - по разрешению территориальных комитетов государственного имущества и приватизации;
находящихся в коммунальной собственности - по разрешению уполномоченного акимом соответствующей административно-территориальной единицы исполнительного органа, финансируемого из местного бюджета.
31. Одновременно с инвентаризацией собственных проверяются и арендованные активы. Инвентаризационные описи арендованных объектов составляются отдельно по каждому арендодателю. В них указывается наименование арендодателя и срок аренды.
Один экземпляр инвентаризационной описи арендованных активов высылается арендодателю.
5. Инвентаризация материальных запасов
32. Инвентаризация материальных запасов производится по местам хранения и отдельно по материально-ответственным лицам. Инвентаризация должна производиться в порядке расположения ценностей в данном помещении.
Нельзя допускать во время инвентаризации беспорядочного перехода от одного вида материальных запасов к другому.
При хранении материальных запасов в разных изолированных помещениях у одного материально-ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение опломбировывается, и комиссия переходит для работы в следующее помещение.
На выявленные при инвентаризации негодные или испорченные материальные запасы дополнительно составляются акты, в которых указываются причины, характер и степень порчи материальных запасов, а также виновные лица, допустившие порчу.
33. Для отражения данных фактического наличия материальных запасов (оборудование, строительные материалы и материалы для научных исследований, материалы и продукты питания, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы) применяется акт (опись) инвентаризации материальных запасов (приложение N 2) по каждому отдельному наименованию с указанием номенклатурного номера, вида, группы, сорта и количества в единицах измерения.
Инвентаризационная опись составляется в одном экземпляре комиссией отдельно по каждому местонахождению и материально-ответственному лицу или группе лиц, на хранении которых находятся ценности.
34. Председатель инвентаризационной комиссии или, по его поручению, члены комиссии в присутствии заведующего складом (кладовой) и других материально-ответственных лиц проверяют фактическое наличие материальных запасов путем обязательного их пересчета, взвешивания или перемеривания.
Категорически запрещается вносить в описи данные об остатках запасов со слов материально-ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия.
35. Материальные запасы, принадлежащие другим государственным учреждениям, и находящиеся на ответственном хранении, инвентаризируются одновременно с собственными материальными запасами. На эти запасы составляется отдельная инвентаризационная опись, в которой делается ссылка на соответствующие документы, подтверждающие принятие этих запасов на ответственное хранение (приложение N 5).
36. На материалы и товары, находящиеся в пути, составляется отдельный акт, в котором по каждой отправке приводятся следующие данные: наименование и количество (согласно документам бухгалтерского учета), дата отгрузки, а также перечень и номера отгрузочных документов (приложение N 6).
При установлении факта неоприходования поступивших материальных запасов должна быть проведена служебная проверка и затребованы объяснения ответственных лиц, а в случае допущенных злоупотреблений - материалы должны быть переданы следственным органам.
37. Материальные запасы, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально-ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются после инвентаризации. Эти материальные запасы заносятся в отдельную опись под наименованием "Материальные запасы, поступившие во время инвентаризации".
В описи указывается, когда, от кого они поступили, дата и время приходного документа, наименование, количество, цена и сумма.
Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии делается отметка "Оприходовать после инвентаризации" со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти материальные запасы.
На больших складах при продолжительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера государственного учреждения в процессе инвентаризации материальные запасы могут отпускаться материально-ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии.
38. Эти запасы заносятся в отдельную опись под наименованием:
"Материальные запасы, отпущенные во время инвентаризации". Оформление описи должно осуществляться по аналогии с документами на поступившие материальные запасы во время инвентаризации. В расходных документах делается отметка за подписью председателя инвентаризационной комиссии.
39. Инвентаризация малоценных и быстроизнашивающихся предметов проводится в порядке, установленном п.п.33-39.
6. Инвентаризация незавершенного производства производственных (учебных) мастерских, подсобных (учебных) сельских хозяйств
40. В производственных (учебных) мастерских к незавершенному производству относятся заделы (детали, узлы и т.д.) и изделия, обработка и сборка которых еще не закончена; готовые изделия, не полностью укомплектованные и не сданные на склад.
41. Перед началом инвентаризации необходимо сдать на склад ненужные для производства материалы, покупные детали и полуфабрикаты, а также все детали, узлы и агрегаты, обработка которых на данном этапе закончена.
Находящиеся в мастерских заделы незавершенного производства и полуфабрикаты должны быть приведены в порядок, обеспечивающий удобство и правильность подсчета их количества.
Проверка остатков заделов незавершенного производства (деталей, узлов и т.п.) производится путем фактического подсчета, взвешивания, перемеривания.
Материалы и покупные полуфабрикаты, находящиеся у рабочих мест и не подвергшиеся обработке, в описи инвентаризации незавершенного производства не включаются, а инвентаризуются особо и записываются в отдельных описях.
Результаты инвентаризации оформляются в инвентаризационной описи (приложение N 7).
42. В подсобных (учебных) сельских хозяйствах при государственных учреждениях к незавершенному производству относятся затраты под озимые посевы, на вспашку зяби, подготовку паров, парников и теплиц, а также расходы по садам и ягодникам.
Инвентаризация проводится по каждому виду незаконченных работ, причем инвентаризационной комиссией проверяются натуральные показатели и фактические затраты. Фактические затраты определяются путем выборки из первичных документов и регистров бухгалтерского учета (наряды, требования на семена, путевые листы и др.).
Результаты инвентаризации оформляются в инвентаризационной описи (приложение N 8), где указываются количественные измерители (площадь в га, кв.
м. теплиц, число парниковых рам и т.д.), объем работ по незавершенному производству, затраты, характеристика незавершенного производства (состояние посевов, качество и т.д.).
43. В подсобных сельских хозяйствах инвентаризации подлежат все виды животных, птиц, кроликов, пушных зверей, семьи пчел и т.д. независимо от их стоимости.
Животные, учитываемые в групповом порядке, включаются в описи по возрастным и половым группам с указанием количества голов и живого веса.
Животные включаются в описи индивидуально с указанием инвентарных номеров, кличек, пола, масти, породы и т.п.(приложение N 9).
7. Инвентаризация незавершенного капитального строительства и незаконченных капитальных ремонтов
44. Наличие и объем незавершенного капитального строительства и незаконченных капитальных ремонтов устанавливаются при инвентаризации путем проверки их в натуре. В составляемых актах при этом указываются наименование объекта, описание и объем выполненных работ по каждому объекту и виду работ, сметная и фактическая стоимость (приложение N 8).
45. Инвентаризационная комиссия должна проверить:
не числится ли в составе незавершенного капитального строительства оборудование, переданное в монтаж, но фактически не начатое монтажом. При выявлении такого оборудования необходимо сделать соответствующие исправления в учете и отчетности;
состояние законсервированных и временно прекращенных строительством объектов. По этим объектам необходимо выявить причины и основания их консервации.
46. На законченные строительством объекты, фактически введенные в эксплуатацию полностью или частично, приемка и ввод в действие которых не оформлены надлежащими документами, составляются отдельные акты.
На законченные объекты, по каким-либо причинам не введенные в эксплуатацию, составляются отдельные акты.
На прекращенные строительством объекты, а также на проектно- изыскательские работы по неосуществленному строительству, подлежащие списанию с баланса, составляются отдельные акты, в которых приводятся данные о характере выполненных работ и их стоимости по смете, с указанием причин прекращения строительства. Для этого должна использоваться соответствующая техническая документация (чертежи, сметы и др. документы), акты сдачи работ, этапов, журналы учета выполненных работ на объектах строительства и другая документация.
47. На незаконченный капитальный ремонт зданий, сооружений, машин, оборудования, энергетических установок и других объектов составляется отдельный акт (приложение N 10).
Акт составляется в одном экземпляре инвентаризационной комиссией на основании проверки состояния работ в натуре, подписывается и передается в бухгалтерскую службу государственного учреждения.
8. Инвентаризация незаконченных научно-исследовательских и конструкторских работ
48. В научно-исследовательских организациях и учебных заведениях инвентаризируются незаконченные научно- исследовательские и конструкторские работы, выполняемые по договорам с организациями. Инвентаризация проводится по каждому договору (теме, заказу), а также каждому экспериментальному устройству, при этом инвентаризационной комиссией выверяется сметная (договорная) стоимость выполненной части каждой темы, а бухгалтерской службой - фактические затраты (приложение N 11).
При этом необходимо иметь в виду, что при заключении договора в стоимость работ включаются все расходы, связанные с выполнением темы (работы), в том числе и затраты на приобретение спецоборудования, необходимого для проведения работ. Спецоборудование, приобретенное для выполнения хоздоговорных научно-исследовательских и конструкторских работ, учитываются в составе затрат незавершенного производства.
В составе затрат для проведения научных исследований по бюджетным работам учитываются затраты на изготовление различных экспериментальных устройств (установки, образцы машин и приборов, стенды для испытания и др.).
Фактические затраты по изготовленным экспериментальным устройствам учитываются в соответствии с актом, утвержденным руководителем государственного учреждения.
Если после завершения работ устройство не оприходуется, а демонтируется, то инвентаризация проводится согласно имеющихся документов оприходования материалов, приборов, полученных при демонтаже устройства.
9. Инвентаризация драгоценных металлов и драгоценных камней
49. Инвентаризации подлежат все имеющиеся в наличии виды драгоценных металлов и драгоценных камней.
Инвентаризации подлежат также ценности, не принадлежащие организации (полученные для переработки и находящиеся на ответственном хранении), и не учтенные.
50. Наличие драгоценных металлов и драгоценных камней при инвентаризации определяется путем обязательного взвешивания и подсчета, исходя из установленных единиц измерения.
Перед началом взвешивания драгоценных металлов и драгоценных камней весы должны быть проверены на устойчивость и чувствительность.
При проведении инвентаризации незавершенного производства масса драгоценных металлов в деталях и изделиях, не поддающихся взвешиванию, определяется по учетным данным, а при отсутствии таких данных - по нормам расхода на детали (изделия).
При проведении инвентаризации имеющиеся нераспакованные посылки с драгоценными металлами и драгоценными камнями должны быть вскрыты, а находящиеся в них драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия из них проверены по количеству и массе.
Наличие драгоценных металлов в солях, кислотах, растворах, находящихся во время инвентаризации в опломбированной специальной таре, предохраняющей от порчи, устанавливается и вносится в инвентаризационную опись на основании учетной, технической документации, документов поставщика.
Ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются в присутствии инвентаризационной комиссии и включаются в отдельную опись.
51. Наименования драгоценных металлов и драгоценных камней и изделий из них, их масса и количество показываются в инвентаризационных описях сличительных ведомостях по принятым в учете номенклатуре и единицам измерения.
52. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическими остатками и данными учета регулируются в следующем порядке:
а) драгоценные металлы и драгоценные камни и изделия из них, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с последующим установлением причин возникновения излишков и виновных лиц;
б) недостачи драгоценных металлов и драгоценных камней взыскиваются с виновных лиц в установленном законодательством Республики Казахстан в) взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения, за один и тот же проверенный период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении ценностей одного и того же наименования.
Примечание: под одним и тем же наименованием следует понимать, в частности, по:
- драгоценным камням - одного и того же назначения, смежных размеров, с разницей в массе в пределах точности взвешивания;
- инструментам - одного назначения, сходным по форме и размерам.
В том случае, когда при зачете излишков и недостач от пересортицы количество драгоценных недостающих металлов и драгоценных камней больше излишка, разница должна быть отнесена на виновных лиц;
г) недостачи и потери драгоценных металлов и драгоценных камней не должны списываться на потери производства зуботехнических и других изделий, а также на проведение научно-исследовательских и опытных работ, для которых утверждены нормы расхода. Причины этих потерь и недостач выясняются руководителями государственных учреждений, а лица, виновные в этих потерях и недостачах, привлекаются к ответственности в установленном законодательством Республики Казахстан порядке.
53. Данные инвентаризации подлежат отражению в инвентаризационных описях, составленных отдельно по местам нахождения или хранения указанных ценностей и лицам, ответственным за их сохранность (приложения NN 12, 13, 14).
Акты инвентаризации драгоценных металлов, драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них (приложения NN 12, 13) составляются в двух экземплярах инвентаризационной комиссией, подписываются комиссией и материально-ответственными лицом. Один экземпляр передается в бухгалтерскую службу для составления сличительной ведомости, а второй остается у материально- ответственного лица.
При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (материально-ответственному лицу, сдавшему ценности, материально-ответственному лицу, принявшему ценности, и бухгалтерской службе).
Инвентаризационная опись драгоценных металлов, содержащихся в полуфабрикатах, узлах и деталях оборудования, приборах и иных изделиях (приложение N 14) составляется в одном экземпляре инвентаризационной комиссией по каждой единице объекта в целом по государственным учреждениям.
10. Инвентаризация денежных средств, ценностей и бланков строгой отчетности
54. В сроки, установленные руководителем государственного учреждения, но не реже одного раза в квартал, производится внезапная ревизия кассы.
Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины производятся в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в государственных учреждениях, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 апреля 2000 года N 195 (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за N 1135).
V095760
55. При инвентаризации кассы проверяется фактическое наличие денег и других ценностей, находящихся в кассе. Денежное наличие проверяется путем полного полистного пересчета всех наличных денег. Одновременно инвентаризируются денежные документы и ценности, бланки строгой отчетности, хранящиеся в кассе. При проверке фактического наличия денежных документов (почтовые марки, оплаченные талоны на бензин и масла, на питание, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы и др.) устанавливается сумма, подлинность каждого документа и правильность его оформления. Бланки строгой отчетности проверяются по видам, номерам и сериям бланков.
Хранение в кассе неоприходованных наличных денег и других ценностей запрещается.
При подсчете фактического наличия денег в кассе принимается к учету наличность. Никакие документы или расписки в остаток наличности кассы не включаются.
56. Инвентаризация кассы оформляется отдельным актом. В акте указываются:
состав комиссии, проводившей инвентаризацию, место нахождения проинвентаризированных наличных денег и других ценностей, остаток в натуре в кассе государственного учреждения и остаток по данным бухгалтерского учета на день инвентаризации (приложение N 15).
Акт составляется в двух экземплярах и подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерскую службу государственного учреждения, второй остается у материальноответственного лица.
При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах.
При обнаружении в кассе недостачи или излишка наличных денег и ценностей в акте указываются суммы недостач или излишков и обстоятельства их возникновения.
Наличные деньги, не оправданные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и подлежат взносу в доход соответствующего бюджета.
57. Проверка фактического наличия бланков строгой отчетности производится по видам бланков с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков. Результаты данной проверки оформляются специальной описью (приложение N 16).
58. Инвентаризация средств, находящихся на бюджетных счетах, на КСН по платным услугам, КСН спонсорской, благотворительной помощи, КСН временного размещения денег физических или юридических лиц, на счетах в иностранной валюте, на специальных счетах бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам и грантам производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерской службы государственного учреждения, с данными по отчетным формам территориальных органов Казначейства и выписок обслуживающих банков второго уровня.
11. Инвентаризация расчетов
59. Инвентаризация расчетов с бюджетом, подотчетными лицами, рабочими и служащими и стипендиатами, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в выявлении по документам и записям в регистрах бухгалтерского учета и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на соответствующих счетах. Комиссия устанавливает сроки возникновения задолженности по этим счетам, реальность задолженности и виновных лиц в случае пропуска сроков исковой давности.
Со всеми дебиторами и кредиторами государственные учреждения должны обменяться актами сверок. Эти акты сверок предъявляются инвентаризационной комиссии для подтверждения реальности задолженности.
На счетах расчетов с дебиторами и кредиторами должны оставаться только согласованные суммы.
В отдельных случаях, если до конца отчетного периода не удалось устранить возникшие разногласия или невыясненные расхождения, расчеты с дебиторами и кредиторами показываются каждой стороной в своем балансе в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.
60. Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:
приняты ли меры по взысканию дебиторской задолженности в установленном порядке;
задолженность подотчетных лиц, а также задолженность по недостачам и хищениям и меры, принятые ко взысканию этой задолженности;
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности. Указанная задолженность подлежит взносу в доход бюджета в установленном порядке;
реальная задолженность рабочим и служащим по заработной плате, стипендиатам по стипендиям, по расчетам с рабочими и служащими по безналичным удержаниям.
61. Результаты инвентаризации расчетов оформляются актом (приложение N 17).
Акт составляется в одном экземпляре инвентаризационной комиссией, подписывается и передается в бухгалтерскую службу.
В акте перечисляются наименование проинвентаризированных субсчетов и указываются суммы выявленной несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежных долгов, дебиторской и кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности. По указанным видам задолженности к акту должна быть приложена справка, в которой приводятся наименования и адреса дебиторов и кредиторов, сумма задолженности, за что числится задолженность, с какого времени и на основании каких документов (приложение N 18). Справка является основанием для составления акта инвентаризации расчетов.
По суммам дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, в справке указываются лица, виновные в пропуске этих сроков.
Особо должны быть проверены и отражены в справке по графе "Примечание" суммы дебиторской задолженности по недостачам и хищениям ценностей, во взыскании которых отказано судом, а также прочие долги, признанные государственными учреждениями безнадежными к получению, списание в установленном порядке с баланса вследствие несостоятельности ответчиков и невозможности обращения взыскания на их имущество, как то:
обоснованности списания этой задолженности;
правильности учета списанной задолженности за балансом.
62. При инвентаризации задолженности по заработной плате и другим денежным выплатам рабочим и служащим должны быть выявлены суммы своевременно невостребованной заработной платы, подлежащие отнесению на счет депонированной заработной платы, а также суммы и причины возникновения переплат рабочим и служащим.
63. При инвентаризации подотчетных сумм инвентаризационной комиссией проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам.
12. Порядок регулирования инвентаризационных разниц, оформления результатов инвентаризации и отражения в бухгалтерском учете
64. Для выявления результатов инвентаризации активов и материальных запасов бухгалтерской службой государственного учреждения составляются сличительные ведомости (приложения NN 19, 20).
Сличительная ведомость составляется в одном экземпляре и хранится в бухгалтерской службе.
По ценностям, принадлежащим другим организациям, составляются отдельные сличительные ведомости. Данные в этих ведомостях приводятся по организациям, которым эти ценности принадлежат.
65. Сличительные ведомости составляются только по ценностям, по которым при инвентаризации выявлены отклонения от учетных данных.
Для выявления результатов инвентаризации используется книга количественно-суммового учета материальных запасов ф.N 296, в которой отводятся графы для записи остатков материалов, инвентарные карточки по учету активов ф.ф. ОС-6, ОС-8, ОС-9.
В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей (актов).
Стоимость излишков и недостач материальных ценностей в сличительных ведомостях приводится с их оценкой в регистрах бухгалтерского учета.
Для оформления результатов инвентаризации могут применяться единые регистры бухгалтерского учета, в которых объединены показатели инвентаризационных описей (актов) и сличительных ведомостей ф.N 401 (приложение N 21).
66. По всем недостачам, излишкам, потерям, связанным с порчей активов и других ценностей, а также пропуском сроков исковой давности по взысканию дебиторской задолженности, инвентаризационной комиссией должны быть получены письменные объяснения соответствующих лиц.
На основании представленных объяснений и материалов инвентаризации комиссия устанавливает характер выявленных недостач, потерь от порчи ценностей, а также их излишков, и в соответствии с этим вносит предложения по регулированию разниц между данными инвентаризации и данными бухгалтерского учета.
67. Инвентаризационная комиссия проверяет правильность определения бухгалтерской службой результатов инвентаризации и свои заключения и предложения отражает в протоколе. В протоколе приводятся подробные сведения о причинах и виновниках недостач, потерь, а также излишков и указывается, какие меры приняты по отношению к виновным лицам.
Протоколы инвентаризационной комиссии утверждаются руководителем государственного учреждения. В централизованной бухгалтерии протоколы центральной инвентаризационной комиссии утверждаются руководителем государственного учреждения, при котором создана централизованная бухгалтерия, не позднее 10-дневного срока после окончания инвентаризации.
При проведении инвентаризаций по требованию органов предварительного следствия, судов и прокуратуры, окончательный результат и утверждение протокола комиссии производится в кратчайшие сроки.
Материалы инвентаризации рассматриваются и утверждаются руководителем государственного учреждения.
68. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия активов, материальных ценностей и денег с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:
- активы, материальные ценности и деньги, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с последующим установлением причин возникновения излишка;
- суммы установленных недостач и хищений активов, материальных ценностей и денег, а также суммы потерь от порчи материальных ценностей относятся на счет виновных лиц.
69. Отнесение за счет виновных лиц выявленных недостач денег в кассе государственного учреждения отражается по дебету субсчета расчетов по недостачам 170 и кредиту субсчета кассы 120. Поступление сумм в кассу и на бюджетный счет государственного учреждения в погашение недостач отражается по дебету субсчетов разрешений по бюджету и кассы 090, 093, 100, 103, 120 и кредиту субсчета расчетов по недостачам 170.
70. Оприходование излишков активов, выявленных при инвентаризации, отражается по дебету субсчетов активов 010-019 и кредиту субсчета фонда в активах 250.
Списание недостач активов, выявленных при инвентаризации и принятых за счет государственного учреждения, отражается по дебету субсчетов износа активов 020, фонда в активах 250 и кредиту субсчетов активов 013-019.
Списание активов вследствие недостачи, установленной при инвентаризации, отнесенной за счет виновных лиц, отражается по дебету субсчетов износа активов 020, фонда в активах 250 и кредиту субсчетов активов 013-019. Одновременно производится вторая запись на суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц в доход бюджета, дебет субсчета расчетов по недостачам 170 и кредит субсчета расчетов по платежам в бюджет 173.
71. Оприходование излишнего оборудования и строительных материалов, выявленных при инвентаризации, отражается по дебету субсчетов оборудования, строительных материалов и материалов для научных исследований 040, 041 и кредиту субсчетов расчетов по финансированию из бюджета капитальных вложений 143, финансирования из бюджета капитальных вложений 231.
Оприходование излишков материалов и продуктов питания, выявленных при инвентаризации, отражается по дебету субсчетов материалов и продуктов питания 060-067, 069 и кредиту субсчетов расчетов по финансированию из бюджета на расходы организации и другие мероприятия 140, финансирования из бюджета на расходы организации и другие мероприятия 230, доходов от реализации товаров (работ, услуг) 400.
Оприходование излишков малоценных и быстроизнашивающихся предметов, выявленных при инвентаризации, отражается по дебету субсчетов малоценных и быстроизнашивающихся предметов 070-073 и кредиту субсчета фонда в малоценных и быстроизнашивающихся предметах 260.
Списание выявленных при инвентаризации недостач малоценных и быстроизнашивающихся предметов, принятых за счет государственного учреждения, отражается по дебету субсчета фонда в малоценных и быстроизнашивающихся предметах 260 и кредиту субсчетов малоценных и быстроизнашивающихся предметов 070-073.
Списание выявленных при инвентаризации недостач малоценных и быстроизнашивающихся предметов, отнесенных на виновных лиц, отражается по дебету субсчета расчетов по недостачам 170 и кредиту субсчетов малоценных и быстроизнашивающихся предметов 070-073. Одновременно производится вторая запись на суммы, подлежащие сдаче в доход бюджета, дебет субсчета фонда в малоценных и быстроизнашивающихся предметах 260 и кредит субсчета расчетов по платежам в бюджет 173.
Списание убыли материалов в пределах установленных норм, а также недостач и потерь от порчи, принятых за счет государственного учреждения, отражается по дебету субсчетов расчетов по финансированию из бюджета на расходы организации и другие мероприятия 140, финансированию из бюджета капитальных вложений 143, финансированию из бюджета на расходы организации и другие мероприятия 230, финансированию из бюджета капитальных вложений 231 и кредиту субсчетов оборудования, строительных материалов 040, 041, материалов и продуктов питания 060-067, 069.
Списание недостач и потерь материалов и продуктов питания, отнесенных за счет виновных лиц, отражается по дебету субсчета расчетов по недостачам 170 и кредиту субсчетов материалов и продуктов питания 060-067, 069.
72. Потери материальных ценностей от порчи, стихийных бедствий (наводнений, пожаров и т.д.), а также потери от нераскрытых хищений, в случаях, когда конкретные виновники не установлены, списываются на уменьшение финансирования лишь после тщательной проверки действительного отсутствия виновных лиц и принятия необходимых мер к недопущению фактов ущерба в дальнейшем.
73. В тех случаях, когда материально-ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в инвентаризационных описях, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т.п.) заявить об этом инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.
74. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация.
В соответствии с Правилами составления и представления отчетности государственными учреждениями, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 1 декабря 2004 года N 424, в пояснительной записке к годовому отчету необходимо отражать данные о результатах проведенной инвентаризации.
Приложение N 1 государственное учреждение код Инвентаризационная опись N_____ активов Активы Местонахождение Расписка К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на ценности сданы в бухгалтерскую службу и все ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально-ответственные лица:
должность, подпись должность, подпись и.о., фамилия и.о., фамилия На основании приказа (распоряжения)
от "___"___________199__г. N ______ произведено снятие фактических остатков ______________________________________, числящихся на балансовом (забалансовом) счете N ____ по состоянию на ___"_____________ 199__г.
Инвентаризация начата:
"___"____________ 199__ г. N ____ Инвентаризация окончена:
"___" ___________199__ г. N ____ При инвентаризации установлено следующее:
Поряд-
Наиме-
Год выпуска (по- строй- Инвентарный номер Код Числится на "_"_____199_г При- ме- нова- ковый номер за- писи ки)
фактическое на- личие по данным бухгал- терско- ча- ние объек- го учета та к-во сумма Итого...
х
Итого по описи: а) порядковых номеров ____________________________________ прописью б) общее кол-во единиц, фактически________________________ в) на сумму, тенге _______________________________________ Председатель комиссии: ________________ ________________ _______________ должность подпись и.о., фамилия Члены комиссии: ________________ ________________ _______________ Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с N__ по N ___, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем).
Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем)
ответственном хранении.
Материально-ответственное лицо (лица).
"___" ________________ 199__г.
Указанные в настоящей описи данные и подсчеты проверил __________________________________________ должность подпись "___"_________________199__г.
Приложение N 2
Акт (опись) N _____ инвентаризации материальных запасов вид материальных запасов К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на материальные запасы сданы в бухгалтерскую службу и все ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально-ответственное(ые) лицо(а):
На основании приказа (распоряжения) от "__"___________199__г. N ____ произведено снятие фактических остатков ценностей по состоянию на "__" ___________199__г.
Инвентаризация: начата "__" ___________199__г.
окончена "___" ___________199__г.
| Номер | Счет, | Материальные ценности | Единица |Цена | по |субсчет|____________________________________| измерения | |порядку| | Наименование, вид,| Номенклатурный | | | | |сорт, группа | номер (код) | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 Продолжение таблицы | Номер | Фактическое наличие | По данным бухучета | |инвентар-|паспор-| количество | сумма | количество | сумма | |ный |та | | | | | | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | | Итого | | | | | | Итого по описи: количество порядковых номеров______________________________ Общее кол-во единиц, фактически _________________________ На сумму, фактически_____________________________________ Председатель комиссии ________________ ________________ ________________ Члены комиссии: ________________ ________________ ________________ Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с N ___по N ___, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем)
Приложение N 3
Наименование __________________________ ______ Акт контрольной проверки инвентаризации ценностей на_______________________ наименование государственного учреждения, склада, кладовой, цеха, участка и т.д., где проводилась инвентаризация "__"___________199__г.
Инвентаризация ценностей проводилась на __________________ дата комиссией в составе:
председатель _________________________________________________________ должность, фамилия, инициалы члены комиссии: ______________________________________________________ фамилии, инициалы Контрольной проверкой, проведенной __________________________________ установлено:
1. По инвентаризационной описи значится в наличии_____________________ наименований ценностей на сумму.
2. Результаты проверки.
| N по|Наименование| Значится по | Фактически | Результаты |описи|ценностей, |инвентаризационной | оказалось при |проверки (+бо- | |подвергшихся| описи |контрольной проверке|лее, - менее)
| |контрольной |___________________|____________________|______________ | |проверке |к-во | цена | сумма| к-во | цена |сумма |к-во|цена|сум | | | | | | | | | | |ма | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |11 | Итого | х | х | | х | х | | х | х | Подписи: Лица, проводившие контрольную проверку Председателя инвентаризационной комиссии _________________________ Членов инвентаризационной комиссии _______________________________ Приложение N 4 | N | Фамилия и|Наименование| Фамилия |Дата | Числится по инвен- |п/п|должность |проверяемой |материально-|проведе- |таризационной описи | |работника,|организации,|ответствен- |дения |_______________________ | |проводив- |склада, |ного лица |контроль-|к-во наименова- |сумма | |шего |кладовой и | |ной | ний ценностей | | |проверку |т.д. | |проверки | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | Проверено | Результаты |Решение администрации|Расписка лица | ценностей |контрольной проверки | по результатам |проводившего |________________|_____________________| контрольной проверки|контрольную |к-во наи-|сумма |недостача | излишки | |проверку |менований| |__________|__________| | |ценностей| |к-во|сумма|к-во|сумма| | | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 Книга учета контрольных проверок инвентаризаций наименование государственного учреждения код Начата "___"___________199__г.
Окончена "___"_________199__г.
Приложение N 5
Склад ___________________ Инвентаризационная опись N _____ материальных ценностей, принятых (сданных) на ответственное хранение "___"_____________199__ г.
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на материальные ценности сданы в бухгалтерскую службу и все материальные ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально-ответственные лица: ___________ ___________ ____________ должность подпись и.о. фамилия На основании приказа (распоряжения) от "__"____________199__г. N ____ произведено снятие фактических остатков ценностей, числящихся на балансовом (забалансовом) счете N ____ по состоянию на "__"__________199__г.
Инвентаризация: начата "___"______________199__г.
окончена "___"______________199__г.
|Поряд-|Наименование постав-|Номер |Код (но- |Единица|Коли-|Сорт|Стои- |ковый |щика (получателя) и |балансово-|менклатур-|измере-|чест-| |мость |номер |материальных ценнос-|го (заба- |ный номер)|ния |во | | |записи|тей, принятых (сдан-|лансового)| | | | | | |ных) на ответствен- |счета | | | | | | |ное хранение | | | | | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | Итого | | Х | | Дата | Место | Документы, подтверждающие |Причина при- | |принятия|хранения| количество материальных ценностей,|нятия (сдачи) | |(сдачи) | |принятых на ответственное хранение |на ответствен-| |груза на| |___________________________________|ное хранение | |хранение| | наименование | дата | номер | | | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | Всего по описи, тенге Председатель комиссии: ________________ ________________ ________________ Члены комиссии: ________________ ________________ ________________ Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с N ___ по N ___, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем)
Материально-ответственное лицо (лица) "___" ________________ 199__г.
Приложение N 6
Акт N _____ инвентаризации материалов и товаров, находящихся в пути На основании приказа (распоряжения) от "__"____________199__г. N ____ произведена инвентаризация материалов и товаров, находящихся в пути, по состоянию на "___"____________199__г.
Поряд-|Наименование| Номер | Единица |Коли-|Стои-| Дата |Наименование ковый |материальных|балансового|измерения|чест-|мость|отгрузки|поставщика номер |ценностей | счета | |во | | | записи| | | | | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 Итого | __|_____| | Номер | Номер | Принятые меры к | |товарно-транспортного| вагона |розыску ценностей, | |или расчетно-платеж- |(баржи) |не прибывших в срок| |ного документа | | | | 9 | 10 | 11 | Председатель комиссии: ________________ ________________ _________________ Члены комиссии: ________________ ________________ ________________ Указанные в настоящем акте данные и подсчеты проверил "___"________________199__г.
Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с N ___ по N ___, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем)
Материально-ответственное лицо (лица)
Приложение N 7 незавершенного производства род материальных ценностей Я (мы), ______________________________________________ даем настоящую расписку в том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на материальные ценности сданы в бухгалтерскую службу и все материальные ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, Последние документы: по приходу N _________________________ по расходу N _________________________ Материально-ответственные лица ______________________________________ На основании приказа от "__"____________199__г. N ____ произведено снятие фактических остатков незавершенного производства по состоянию на "__"__________199__г.
| Номер | Номер | Деталь | Единица | Оказалось в | Всего | | по |изделия|___________________|измерения |наличии единиц |затраты| |порядку| |номер|наименование | | |(тенге)| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | Всего по описи, тенге _____________________________________________ Председатель комиссии ____________________________________________ Члены комиссии: __________________________________________________ Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи, комиссией проверены в натуре в моем присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении.
Материально-ответственные лица _______________________________________ подпись Приложение N 8 незавершенного сельскохозяйственного производства и незаконченного капитального строительства Я (мы), ______________________________________________________________ фамилия, и., о.
даю (даем) настоящую расписку в том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на материальные ценности сданы в бухгалтерскую службу и все материальные ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие должность подпись фамилия, и.,о.
На основании приказа (распоряжения) от "__"____________199__г. N ____ произведено снятие фактических остатков ценностей, числящихся на балансовом счете N ___ по состоянию на "___"___________199__г.
| N | Название не законченной |Год начала |Количественные измерители |п/п|строительством постройки, |работы по |(площадь в га, кв.м. теплиц;
| |капитального ремонта, наз- |строительству|число парниковых рам, число | |вание культуры или работы, | |деталей и т.д.)
| |вид производства или | | | |переработки | | | 1 | 2 | 3 | 4 Процент готовности | Всего затрат,| Характеристика незавершенного (для незаконченного строи- | тенге |производства (состояние посевов, тельства); объем работ по | |качество, продолжительность не- незавершенному производству| |завершенного процесса и т.д.)
5 | 6 | 7
Общее кол-во единиц фактически____________________________________________ Итого фактически по описи, тенге___________________________________________ Председатель комиссии:
должность подпись фамилия, и.о.
Члены комиссии:
Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с N ___ по N ___ комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем)
Материально-ответственное лицо (лица)____________ "__" ______199__г.
Приложение N 9
Государственное учреждение ___________________ ________ код Отделение (бригада) _____________________ Ферма ___________________________________ Инвентаризационная опись N ___ животных, птицы и пчелосемей (род материальных ценностей)
Я (мы), ______________________________________________________________ фамилия, имя, отчество даю (даем) настоящую расписку в том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на материальные ценности сданы в бухгалтерскую службу и все материальные ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие На основании приказа (распоряжения) от "__"____________199__г. N ____ произведено снятие фактических остатков ценностей, числящихся на балансовом (На каждую породу, производственную группу скота, птицы и пчелосемей заполняют отдельный раздел)
| N | N животного |Кличка живот-|Особые |Год рож-|Упитанность|Количество |п/п|(бирка, тавро,|ного (пол для|приметы|дения | |голов,семей | |ушной номер) |учитываемых | |(для мо-| | | | |групповым | |лодняка | | | | |порядком) | |месяц | | | | | | |рождения| | |Живой вес,| Балансовая | Числится по бухгалтерскому | | кг | стоимость | учету | | | | Кол-во голов, | Сумма | | | | семей | | | 8 | 9 | 10 | 11 | Общее кол-во единиц, фактически Итого фактически по описи, тенге______________________________________________________________________ Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с N ___ по N ___, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не Материально-ответственное лицо (лица)____________ Указанные в настоящей инвентаризационной описи данные и подсчеты Приложение N 10 инвентаризации незаконченных капитальных ремонтов На основании приказа (распоряжения) от "__"____________199__г. N ____ произведена инвентаризация незаконченных капитальных ремонтов активов по Инвентаризация: начата "___"_____________199__г.
окончена "___"_____________199__г.
| N | Наименование | Номер |Наименование| Стоимость | Процент | |п/п|ремонтируемого|_____________| заказчика |капитального|технической| | |объекта и вид |инвен-|заказа| |ремонта по | готовности| | | работы |тарный| | | смете | | | | |(код) | | | | | |Стоимость выполненного| Результаты | Примечание | | капитального ремонта | инвентаризации | | |сметная | фактическая | экономия | перерасход | | | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | Председатель комиссии: ____________________________________________________ Члены комиссии: ___________________________________________________________ Приложение N 11 инвентаризации незаконченных научно-исследовательских работ На основании приказа (распоряжения) от "__"____________199__г. N ____ произведена инвентаризация незаконченных научно-исследовательских работ по | N | Наименование | Единица | Номер |Наименование| Сметная |Фактические |п/п|тем (договоров)|измерения| заказа | заказчика |стоимость| затраты |Результаты инвентаризации| Примечание | | экономия | перерасход | | | 8 | 9 | 10 | Председатель комиссии: ____________________________________________________ Члены комиссии: ____________________________________________________ Приложение N 12 Склад ____________________________ инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на драгоценные металлы и изделия из них сданы в бухгалтерскую службу и все драгоценные металлы и изделия из них, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально-ответственное лицо ___________ __________ ______________ На основании приказа (распоряжения) от "__"____________199__г. N ____ проведена инвентаризация драгоценных металлов и изделий из них по состоянию на "__"__________199__г.
| Номер | Драгоценные металлы и | Размер,номер,| Проба или процент | по | изделия из них | диаметр сече-| содержания драгоценных |порядку| наименование, номенклатур-|ния и т.п. | металлов | | ный номер (код) | | | Фактическое наличие | Числится по данным бухгалтерского учета | |к-во| масса | к-во | масса | | |лигатурная|чистая| | лигатурная | чистая | | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | Председатель комиссии: ________________ _______________ _________________ Члены комиссии: ________________ _______________ _________________ Все ценности, поименованные в настоящем инвентаризационном акте с N ___ по N ___, комиссией проверены в натуре в моем присутствии и внесены в акт, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею.
Ценности, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.
Материально-ответственное лицо "____"_______________199__г.
Указанные в настоящем акте данные и подсчеты Приложение N 13 инвентаризации драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на драгоценные камни, природные алмазы и изделия из них сданы в бухгалтерскую службу и все драгоценные камни, природные алмазы и изделия из них, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие Материально-ответственное лицо: ___________ __________ _____________ На основании приказа (распоряжения) от "__"____________199__г. N ____ проведена инвентаризация драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них по состоянию на "__"__________199__г.
Масса в каратах (с точностью до одной сотой)
Количество в штуках
| Номер | Драгоценные камни, |Проба| Номер |Размерность,| Форма | по | природные алмазы и изделия| |изделия,|подгруппа по| огранки |порядку| из них, в т.ч. вставки | |инстру- | массе | | |___________________________| |мента | | | |наименование|код (номенкла-| | | | | | |турный номер | | | | |Харак-| Цена | Фактическое | Числится по данным | |терис-| за | наличие | бухгалтерского учета | |тика |карат |___________________|______________________| | | | к-во | масса | к-во | масса | | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | Председатель комиссии: ________________ _______________ _________________ Члены комиссии: ________________ _______________ _________________ Все ценности, поименованные в настоящем инвентаризационном акте с N ___ по N ___, комиссией проверены в натуре в моем присутствии и внесены в акт, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею.
Ценности, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном Приложение N 14 Инвентаризационная опись драгоценных металлов, содержащихся в полуфабрикатах, сборочных единицах и деталях оборудования, приборах и иных изделиях К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на полуфабрикаты, узлы и детали оборудования, приборы, иные изделия, в которых имеются драгоценные металлы, сданы в бухгалтерскую службу и все материальные ценности, поступившие на мою (нашу)
Материально-ответственное(ые) лицо(а):_________ ________ ___________ должность подпись и.о.фамилия На основании приказа (распоряжения) от "__"____________199__г. N ____ проведена инвентаризация материальных ценностей, в которых имеются драгметаллы, по состоянию на "__"__________199__г.
| Номер | Объект | Единица |Год выпуска| Номер | по |___________________|измерения|(изготовле-|________________________ |порядку|наимено-|код (но- | |ния) |инвентар-|заводс-|паспор | |вание |менклатур-| | |ный |кой |та | | |ный номер)| | | | | Количество драгметаллов в объекте, грамм |При- _____________________________________________________________________|меча золото | серебро | платина |металлы платиновые|ние по дан-|установ-|по дан-|установ-|по дан-|установ-|по данным|установ-| ным |лено |ным |лено |ным |лено | учета |лено | учета | |учета | |учета | | | | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 Председатель комиссии: ________________ _______________ _________________ должность подпись и.,о.,фамилия Члены комиссии: ________________ _______________ _________________ Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с N ___ по N ___, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем)
Материально-ответственное(ые) лицо(а)
Приложение N 15
Акт N ______ инвентаризации наличия денег "____" __________________199___г.
находящихся________________________________________________________________ К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерскую службу и все деньги, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально-ответственное лицо _______________________________________ должность подпись фамилия, имя, отчество На основании приказа (распоряжения) от "___"_____________ 199__г.
N_____ проведена инвентаризация денег по состоянию на "__"____________199__г.
1. наличных денег _________________________________ тенге ________тыин
2. почтовых марок _________________________________ тенге ________тыин
3. ________________________________________________ тенге ________тыин
4. ________________________________________________ тенге ________тыин Итого фактическое наличие ______________________________ тенге ________тыин По учетным данным _________________________________ тенге ________тыин Результаты инвентаризации: излишек_________________________________ недостача _________________________________________________________________ Последние номера кассовых ордеров:
Приходного N __________________, расходного N ________________ Председатель комиссии______________________________________________________ Члены комиссии:__________________________________________________________________ Подтверждаю, что деньги, перечисленные в акте, находятся на моем "____"_________________ 199__г.
Оборотная сторона приложения N 15 Объяснение причин излишков или недостач Материально-ответственное лицо _______________________________________ Решение руководителя государственного учреждения _____________________ "___"______________199__г.
Председатель комиссии:______________ _____________ _________________ должность подпись и., о., фамилия Члены комиссии: ______________ _____________ _________________ Подтверждаю, что деньги, перечисленные в акте, находятся на моем "___"____________199__г.
Приложение N 16
Инвентаризационная опись N_____ ценностей и бланков документов строгой отчетности "___"________________ 199__г.
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на ценности сданы в бухгалтерскую службу и все ценности и бланки документов строгой отчетности, поступившие на мою (нашу) ответственность, Материально-ответственные лица:___________ ____________ ____________ должность подпись и.,о., фамилия На основании приказа (распоряжения) от "____"__________199__г. N___ проведено снятие фактических остатков и бланков документов строгой отчетности, числящихся на балансовом (забалансовом) счете N ___ по состоянию на "___" ___________199 ___г.
Инвентаризация: начата "____" ________________ 199__г.
окончена "____" ________________ 199__г.
| N | Наименование | N | Ед.из-| Фактическое наличие |за-|ценностей и |формы|мерения|_________________________________________ |пи-|бланков доку- | | | с N по N |серия|купюра|количество|сумма |си |ментов строгой| | |включительно | | | | |отчетности | | | | | | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | | | | | |Итого | | |Числится по данным бухгалтерского учета| Результаты инвентаризации |с N по N |серия|купюра|количество|сумма| излишек | недостача |включи- | | | | |_________________|________________ |тельно | | | | |с N по |ко- |сум-|с N по |ко-|сум- | | | | | |N вклю-|ли- |ма |N вклю-|ли-|ма | | | | | |читель-|че- | |читель-|че-| | | | | | |но |ство| |но |ство | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19| 20 | х х х х х х х х Итого по описи, а) порядковых номеров______________________________________ б) общее количество единиц, фактически ____________________ в) на сумму, фактически__________________________ тенге ___ _______________________________________________________________ тыин ______ Председатель комиссии Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с N ____ по N _____, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.
"____" _______________199__г.
Указанные в настоящей описи данные и подсчеты проверил Объяснение причин излишков или недостач ___________________________________ Решение руководителя государственного учреждения_____________________ Приложение N 17 инвентаризации расчетов по состоянию на Инвентаризационная комиссия в составе председателя членов__________________________________________________________ _____________________________________________________ на основании приказа ___________ от _________________ 199__г. произвела инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами и установила следующее:
1. По дебиторской задолженности |Наименование|Счет|Суммы | В том числе |Из общей су |субсчетов и | |по ба-|_____________________________________|ммы,указан- |организаций | |лансу |суммы задолженнос-|суммы задолженнос-|ной в гр.2, |(лиц) | | |ти, подтвержденные|ти, не подтверж- |числится за | | | | дебиторами |денные дебиторами |долженность | | | | | |по которой | | | | | |истекла | | | | | |исковая дав | | | | | |ность | Итого | | | | |
2. По кредиторской задолженности |субсчетов и | |по ба-|_____________________________________|ммы,указан- |организаций | |лансу |суммы задолженнос-|суммы задолженнос-|ной в гр.2, |(лиц) | | |ти, согласованные |ти, не согласован-|числится за | | | | с кредиторами |ные с кредиторами |долженность Председатель комиссии...........................................
подпись расшифровка подписи Члены комиссии ...........................................
...........................................
"___"_______________199__г.
Приложение N 18
Справка к акту N ______ инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами "___"______________ 199__ г.
|Порядковый|Наименование| За что |С какого|Сумма задол-|Документ,под-|При- | номер |и адрес де- |числится|времени |женности |тверждающий |меча- | записи |битора, кре-|задол- | |____________|задолженность|ние | |дитора |женность| |деби-|креди-|и лицо, винов| | | | | |торс-|торс- |ное в пропуске | | | | |кой |кой |срока исковой| | | | | | | |давности | Бухгалтер Приложение N 19 Склад __________________________ Сличительная ведомость результатов инвентаризации материальных ценностей на "___"_____________ 199__г.
На основании приказа (распоряжения) от "___"_____________199__г. N ____ проведена инвентаризация фактического наличия материальных ценностей, находящихся на ответственном хранении _____________________________________ должность, и.о., фамилия Снятие остатков: начато "___"______________ 199__г.
окончено "___"______________ 199__г.
|Порядковый| Материальные ценности | Единица |Результаты инвентаризации | номер по | |измерения| | описи |___________________________| |_________________________ | |наименование,|код (номенкла| | излишек | недостача | |вид, сорт, |турный номер)| |____________|____________ | |группа | | |коли-|сумма |коли-|сумма | | | | |чест-| |чест-| | | | | |во | |во | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 8 | 9 Итого | | | | | | | Отрегулировано за счет уточнения | | записей в учете | Пересортица | излишек | недостача |излишки, зачтенные в покрытие не |____________________|____________________|достач__________________________ |коли-|сумма|с балан-|коли-|сумма|с балан-|количест-|сумма|порядковый номер |чест-| |сового |чест-| |сового |во | |зачтенных недос- |во | |счета |во | |счета | | |тач | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | | | х | | | х | | | х | Приходуются | Окончательные | окончательные | недостачи ______________________________| излишки | |недостачи, покрытые излишками| | |коли-|сумма|порядковый номер |коли-|сум-|счет|ко- |сум-|ко- |сум-|ко- |сум |чест-| |зачтенных излиш- |чест-|ма | |ли- |ма |ли- |ма |ли- |ма |во | |ков |во | | |чес-| |чес-| |чес-| | | | | | | |тво | |тво | |тво | | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 |29 | | | х | | | х | | | | | | С результатами счисления ознакомлен __________________________________ подпись материально-ответственного лица Приложение N 20 Сличительная ведомость результатов инвентаризации активов На основании приказа (распоряжения) от "___"_________199__г.
N____ проведена инвентаризация фактического наличия активов, находящихся на ответственном хранении ___________________________ Инвентаризация: начата "___"______________ 199__г.
окончена "___"______________ 199__г.
| Номер |Наименование| Год | Номер |Результаты инвентаризации | по | объекта |выпуска|___________________|________________________ |порядку| |(пост- |инвен-|заводс-|пас-| излишек | недостача | | |ройки |тарный|кой |порта____________|____________ | | | |(код) | | | к-во |сумма| к-во |сумма | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 С результатами сличения согласен _____________________________________ Приложение N 21 (централизованной бухгалтерии)
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) N ____ на "___"_______________ 199__ г.
Комиссия в составе ________________________________________________________ должность, фамилия и.,о.
На основании приказа (распоряжения) от "___"_____________199__г.____________ Произвела проверку наличия ________________________________________________ Место проверки ____________________________________________________________ Фамилия, имя, отчество материально-ответственного лица ____________________ Заключение руководителя | Расписка | | (оформляется до начала инвентаризации) | | _____________нижеподписавшиеся ________ даю (даем) настоящую| |подписку в том, что к началу проведения инвентаризации все | |документы, относящиеся к приходу или расходу ценностей, сданы| |в бухгалтерскую службу и все ценности, поступившие на мою | |(нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в | |расход. | |Материально-ответственное | |лицо (лица)_____________________________ | | должность, фамилия, и.о. | | "___"______________199__г. | N | При проверке фактического наличия оказалось строки|___________________________________________________________________ | наименование | номенклатурный или | цена | количество |сумма | ценностей |инвентарный номер (код)| | | 1 | | | | | 2 | | | | | .. | | | | | 47 | | | | | |По данным бухгал-| Результаты инвентаризации | Примечание | N | | терского учета | | |строки| |количест-| сумма | недостачи | излишки | | | |во | |_______________|_______________| | | | | |количест-|сумма|количест-|сумма| | | | | |во | |во | | | | | | | | | | | | 1 | | | | | | | | | 2 | | | | | | | | | .. | | | | | | | | | 47 | Итого: а) порядковых номеров_____________________________________ б) общее количество единиц, фактически ___________________ Председатель комиссии_________ ___________ ________________ Члены комиссии:_________ ___________ ________________ Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с N__ ___ по N _____, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем)