Қазақша:
Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі Қазақстан Республикасының Министерство финансов Республики Казахстан Қаржы министрінің 2001 жылғы 9 сәуірдегі № 182 бұйрығы.
Әділет министрлігінде 2001 жылғы 22 сәуірде тіркелді. Тіркеу нөмірі 1476. Күші жойылды - Қаржы министрінің 2003 жылғы 2 сәуірдегі N 135 бұйрығымен Қаржылық ақпарат нысандарын толтыру жөніндегі нұсқаулықты, Мемлекеттік кәсіпорындарын қызметіне талдау жүргізу ережелерін және Жарғылық капиталында мемлекеттің қатысуы бар мемлекеттік емес заңды тұлғалардың қызметтері тиімділігінің негізгі көрсеткіштерін анықтау ережелерін бекіту туралы
1. Қоса беріліп отырған:
1) Қаржылық ақпарат нысандарын толтыру жөніндегі нұсқаулық және оған қоса беріліп отырған қаржылық ақпарат нысандары:
1-нысан "Базалық көрсеткіштер" (1-қосымша);
2-нысан "Айналымдық баланс" (2-қосымша);
ҚР НҚА ЭББ-гі нақты құжатқа сілтеу QR-коды 3-нысан "Қаржы-шаруашылық қызметінің нәтижелері туралы есеп" (3- қосымша);
4-нысан "Ақшалай қаражаттың қозғалысы туралы есеп" (4-қосымша);
5-нысан "Кезеңнің шығыстары" (5-қосымша);
6-нысан "Еңбек жөніндегі есеп" (6-қосымша);
7-нысан "Өнімдерді өндіру (жұмыстарды, қызметтерді жүргізу) туралы есеп" (7-қосымша);
8-нысан "Бөлінбеген кіріс сомаларының нақтылығы мен қозғалысы туралы есеп (жабылмаған шығын)" (8-қосымша);
2) Мемлекеттік кәсіпорындардың қызметіне талдау жүргізу ережесі;
3) Жарғылық капиталында мемлекеттің қатысуы бар мемлекеттік емес заңды тұлғалардың қызметтері тиімділігінің негізгі көрсеткіштерін анықтау ережесі бекітілсін.
2. Мемлекеттік мүлік және жекешелендіру комитеті заңнамада белгіленген тәртіппен мемлекеттік емес мемлекеттің қатысуы бар заңды тұлғалардың директорлар кеңестеріндегі мемлекеттік өкілдермен қаржылық ақпаратты жеткізуді қамтамасыз етсін.
3. Осы бұйрықтың орындалуын бақылау Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігі Мемлекеттік мүлік және жекешелендіру комитетінің төрағасы М.С.
Рахановқа жүктелсін.
4. Осы бұйрық Қазақстан Республикасы Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелген күнінен бастап күшіне енеді.
Министр
Қазақстан Республикасы Қаржы министрлiгінiң 2001 жылғы 9 сәуірдегі N 182 бұйрығымен бекiтiлген Қаржылық ақпарат нысандарын толтыру жөнiндегi нұсқаулық
1. Жалпы ережелер
Осы Нұсқаулық және қаржылық ақпарат нысандары "Мемлекеттiк мүлiктi басқарудың тиiмдiлiгiн арттыру туралы" Қазақстан Республикасы Yкiметiнiң 1997 жылғы 1 тамыздағы N 1207 қаулысын iске асыру мақсатында әзiрлендi.
2. 1 "Базалық көрсеткiштер" нысаны (1-қосымша)
2. 1 "Заңды тұлғаның толық атауы" жолы бойынша - заңды тұлғалардың әдiлет органдарында тiркелуіне сәйкес толық атауы толтырылады.
3. 2 "ҰҚНС бойынша ұйымдық-құқықтық нысан" жолы бойынша - ұйымдық-құқықтық нысандардың жiктемесiне сәйкес толтырылады.
4. 3 "Толық почталық (заңды) мекен-жайы" жолы бойынша - индекс, облыс, қала, аудан, елдi мекен, көше (шағын аудан), үй (егер заңды тұлға шетелде орналасса - елi) толтырылады.
5. 4 "Заңды тұлғаның мемлекеттiк тiркелген күнi (соңғы қайта тiркелген күнi)" жолы бойынша - әдiлет органдары берген Мемлекеттiк тiркеу (қайта тiркеу) жөнiндегi куәлiкке сәйкес толтырылады.
6. 5 "Заңды тұлғаның мемлекеттiк тiркеу (қайта тiркеу) нөмiрi" жолы бойынша - әдiлет органдары берген Мемлекеттiк тiркеу (қайта тiркеу) жөнiндегi куәлiкке сәйкес толтырылады.
7. 6 "СТТН" жолы бойынша - салық органының растауына сәйкес толтырылады.
8. 7 "ОКПО Коды" жолы бойынша - заңды тұлғаның жеке коды статистикалық картаға сәйкес толтырылады.
9. 8 "Саланың ОКОНХ бойынша коды мен атауы" жолы бойынша - статистикалық картаға сәйкес көрсетiледi.
10. 9 "ОКЭД бойынша қызметтiң түрi" жолы бойынша - экономикалық қызмет түрлерiнiң жiктемесiне сәйкес толтырылады, статистика органдарында тiркеу кезiнде берiледi.
11. 10 "Басқару органының (министрлiк, ведомство, заңды тұлға немесе жеке тұлға) атауы" жолы бойынша - министрлiк немесе ведомство, яғни мемлекеттiк меншiк құқығының субъектiлерi, не мемлекеттiк мүлiк сенiмгерлiк басқаруға берiлген басқарушы компания толтырылады.
12. 11-16-жолдарды тек акционерлiк қоғамдар толтырады.
13. 11 "Акциялар эмиссиясы проспектiсiнiң тiркелген күнi" жолы бойынша - эмиссия проспектiсiн уәкiлеттi орган тiркеуге сәйкес соңғы эмиссияның күнi
14. 12 "Акциялар эмиссиясы проспектiсiнiң тiркелу нөмiрi" жолы бойынша - бағалы қағаздар эмиссиясын мемлекеттiк тiркеу жөнiндегi куәлiкке сәйкес соңғы эмиссия проспектiсiнiң нөмiрi толтырылады.
15. 13 "Акциялардың саны, барлығы" жолы бойынша - бағалы қағаздар эмиссиясының проспектiсiне сәйкес акциялардың жалпы саны (дана)
16. 13.1 "жай акциялар" жолы бойынша - жай акциялардың жалпы саны (дана) толтырылады.
17. 13.2 "артықшылықты акциялар" жолы бойынша - артықшылықты акциялардың жалпы саны (дана) көрсетiледi.
18. 14 "Бiр акцияның номиналы" жолы бойынша - бағалы қағаздар эмиссиясының проспектiсiне сәйкес бiр акцияның номиналдық құны
19. 15 "Акциялардың мемлекеттiк пакетi" жолы бойынша - мемлекетке тиесiлi акциялардың саны (дана) толтырылады.
20. 16 "Тiркеушi жөнiндегi мәлiметтер" жолы бойынша - тiркеушiнiң толық атауы, толық заңды мекен-жайы, лицензияның нөмiрi толтырылады.
21. 17 "ЖШС-нiң жарғылық капиталындағы мемлекеттiк үлес (%)" жолы бойынша - құрылтайшылық құжаттарға сәйкес көрсетiледi.
22. 9 - 21-жолдар бойынша Тегi, аты және әкесiнiң аты толық толтырылады.
23. 22 - 24-жолдар бойынша Мiндеттi түрде елдi мекеннiң коды 2 "Айналым балансы" нысаны
24. Филиалдар мен өкiлдiктер ескерiле отырып толтырылады.
25. Мiндеттi түрде қорытынды сомалар 2 "Айналым балансы" нысанының (бұдан әрi - айналым балансы) бөлiмдерi мен бөлiмшелерi бойынша есептеледi.
26. Айналым балансының 2, 3 (31-iшкi бөлiмдi қоспағанда), 4-бөлiмдерi мен 10, 12, 14, 51-бөлiмшелерiндегi шоттар бойынша сальдо дебет бойынша көрсетiледi, көрсетiлген бөлiмдер мен бөлiмшелердiң шоттарында кредиттiк сальдо пайда болған жағдайда, осы сома "минус" белгiсiмен дебет бойынша көрсетiледi.
27. 5 (51-iшкi бөлiмдi қоспағанда), 6 бөлiмдер мен 11, 13, 31-бөлiмшелердегi шоттар бойынша сальдо кредит бойынша көрсетiледi, көрсетiлген бөлiмдер мен бөлiмшелердiң шоттарында дебеттiк сальдо пайда болған жағдайда, ол "минус"
белгiсiмен кредит бойынша көрсетiледi.
28. Барлық бөлiмдер бойынша айналымдар толық түрде көрсетiледi, яғни дебеттiк және кредиттiк айналымдар толтырылады. Айналым балансының 7, 8 және 9-бөлiмдердегi шоттар бойынша есептiк кезең үшiн айналымдар мiндеттi түрде толтырылады, бұл ретте, шоттар мiндеттi түрде жабылады, яғни бұл шоттар бойынша сальдо жоқ.
29. Баланс валютасының есептi кезеңiнiң басындағы және аяғындағы дебеттiк сальдо 11, 13, 31-бөлiмшелердiң кредит сальдосының сомасын азайтып, 1, 2, 3, 4-бөлiмдердiң дебет сальдосының сомасын қосу жолымен есептеледi, яғни баланс - нетто.
30. Баланс валютасының есептi кезеңiнiң басындағы және аяғындағы кредит сальдосы 51-бөлiмшенiң дебет сальдосының сомасын азайтып, айналым балансының 5 және 6-бөлiмдерiнiң сомасын қосу жолымен есептеледi, яғни
31. Баланс валютасының дебеттiк және кредиттiк айналымдары тиiсiнше дебет бойынша және кредит бойынша айналым балансының 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9- бөлiмдерiнiң сомаларын қосу жолымен есептеледi.
32. "Анықтамалық *" кестесiнiң А бөлiмiндегi "Шектеулi" бағанында есептi кезең үшiн билiк етуге шектеулi мүлiктердiң құны көрсетiледi. "Өндiрiп алынғаны" бағанында есептi кезең үшiн салық органдары өндiрiп алған мүлiктердiң құны көрсетiледi. "Алынғаны" бағанында есептi кезең үшiн билiк етудегi шектеу алынған мүлiктiң құны көрсетiледi. Есептi кезеңнiң аяғына сальдо өндiрiп алынған және шектеу алынған мүлiк құнын азайтып, есептi кезеңнiң басындағы сальдо мен билiк ету шектелген мүлiктiң сомасын қосу жолымен есептеледi.
33. "Анықтамалық *" кестесiнiң "Б" бөлiмiндегi есептi кезең аяғындағы сальдо төленген және шақырып алынған инкассолық өкiмдер сомасын азайтып есептi кезеңнiң басындағы сальдо мен қойылған инкассолық өкiмдер сомасын қосу жолымен есептеледi.
34. "Анықтамалық *" кестесiнiң "В" бөлiмiнде есептi кезең үшiн кредиторлардың талабы бойынша алынған мүлiктiң сомасы көрсетiледi.
4. 3 "Есептi кезең үшiн қаржылық-шаруашылық қызмет нәтижелерi туралы есеп" нысаны
35. N 3 Бухгалтерлiк есеп стандартының нысанына сәйкес толтырылады.
36. 1 "Өнiмдердi (жұмыстарды, қызметтердi) сатудан түскен кiрiстер" жолы бойынша айналым балансының 70-бөлiмшесiндегi несиелiк айналымның сомасы
37. "Шығыстар" бағанында 2 "Сатылған өнiмнiң (жұмыстарды, қызметтердi)
өзiндiк құны" жолы бойынша айналым балансының 80-бөлiмшесi дебеттiк айналымының сомасы көрсетiледi.
38. "Шығыстар" бағанында 4 "Кезең шығыстары, оның iшiнде" жолы бойынша 4.1, 4.2, 4.3-жолдарының жалпы сомасы көрсетiледi. 4.1-жол бойынша 821 "Жалпы әкiмшiлiк шығыстар" шотының дебеттiк айналым сомасы көрсетiледi, 4.2-жол бойынша 811 "Сату шығыстары" шотының дебеттiк айналым сомасы көрсетiледi, 4.3-жол бойынша 831 "Пайыздарды төлеу шығыстары"
шотының айналым балансының дебеттiк айналым сомасы көрсетiледi.
39. "Кiрiстер" бағанында 6 "Негiзгi емес қызметтен түсетiн кiрiс (шығын)"
жолы бойынша айналым балансының 72-бөлiмшесiнiң кредиттiк айналым сомасы көрсетiледi, "Шығыстар" бағанында айналым балансының 84-бөлiмшесiнiң дебеттiк айналым сомасы көрсетiледi.
5. 4 "Ақшалай қаражаттың қозғалысы туралы есеп" нысаны (4-қосымша)
40. N 4 Есептiк кезең үшiн Бухгалтерлiк есеп стандартының нысанына сәйкес тiкелей әдiспен толықтырылады.
41. "Есептi кезеңнiң басындағы ақшалай қаражаттар" жолы бойынша айналым балансының 41 "Жолдағы ақшалай аударымдар", 42 "Банктердегi арнайы шоттардағы ақшалай қаражаттар", 43 "Валюталық шоттағы қолма-қол ақша", 44 "Есеп шоттағы қолма-қол ақша", 45 "Кассадағы қолма-қол ақша" бөлiмшелерiнiң есептi кезең басындағы дебеттiк сальдо сомасы көрсетiлдi. "Есептi кезеңнiң аяғындағы ақшалай қаражат" жолы бойынша айналым балансының 41 "Жолдағы ақшалай аударымдар", 42 "Банктердегi арнайы шоттардағы ақшалай қаражат", 43 "Валюталық шоттағы қолма-қол ақша", 44 "Есеп шоттағы қолма-қол ақша", 45 "Кассадағы қолма-қол ақша" бөлiмшелерiнiң есептi кезеңiнiң аяғындағы дебеттiк сальдоның сомасына тең болуы тиiс "Жиыны: ақшалай қаражаттың артуы (+)
/азаюы (-)" және "Есептi кезеңнiң басындағы ақшалай қаражат" жолдарының сомалары көрсетiледi.
6. 5 "Кезең шығыстары" нысаны
42. Есептi кезең үшiн толтырылады.
43. 1 "Жалпы әкiмшiлiк шығыстар, барлығы" жолы бойынша 1.1 - 1.26- жолдарының сомасына тең болуы тиiс айналым балансының 821-шотының дебеттiк айналым сомасы көрсетiледi. 1.8-жол бойынша 1.8.1 - 1.8.2-жолдарының сомасы көрсетiледi.
44. 2 "Сату жөнiндегi шығыстар, барлығы" жолы бойынша 2.1 - 2.12- жолдардың сомасына тең болуы тиiс айналым балансының 811-шотындағы дебеттiк айналымның сомасы көрсетiледi. 2.4-жол бойынша 2.4.1, 2.4.2- жолдардың сомасы көрсетiледi.
45. 3 "Пайыз бойынша шығыстар, барлығы" жолы бойынша 3.1 - 3.4- жолдарының сомасына тең болуы тиiс айналым балансының 831-шотындағы дебеттiк айналымның сомасы көрсетiледi.
7. 6 "Еңбек жөнiндегi есеп" нысаны
46. 1 "Қызметкерлердiң саны және жалақы қоры" бөлiмi есептi кезең бойынша толтырылады.
47. 2 "Еңбекке ақы төлеу" бөлiмi есептi кезең бойынша толтырылады.
48. 001 "Алдыңғы күнгi жалақы бойынша берешек" жолы бойынша айналым балансының 681 "Еңбекке ақы төлеу бойынша қызметкерлермен есеп айырысу" және 685 "Қызметкерлердiң еңбек демалыстары бойынша есептелген берешек" шоттарының есептi кезең басындағы кредиттiк сальдоның сомасы
49. 002 "Есептi кезең үшiн есептелгенi" жолы бойынша айналым балансының 681 "Еңбекке ақы төлеу бойынша қызметкерлермен есеп айырысу"
және 685 "Қызметкерлердiң еңбек демалыстары бойынша есептелген берешек"
шоттарының есептi кезең үшiн кредиттiк айналымның сомасы көрсетiледi.
50. 003 "Ұсталғаны" жолы бойынша 004-005-жолдардың сомасы көрсетiледi.
51. 007 "Есептi кезең үшiн төленгенi" жолы бойынша 008-009-жолдардың сомасына тең болуы тиiс 681 "Еңбекке ақы төлеу бойынша қызметкерлермен есеп айырысу" және 685 "Қызметкерлердiң еңбек демалыстары бойынша есептелген берешек" шоттарының есептi кезең үшiн дебеттiк айналымның сомасы
52. 009 "Есептi кезеңдегi сальдо (қалдық) жолы бойынша 003 және 007- жолдардың сомасын азайтып 001 және 002-жолдардың сомасына тең болуы тиiс 681 "Еңбекке ақы төлеу бойынша қызметкерлермен есеп айырысу" және 685 "Қызметкерлердiң еңбек демалыстары бойынша есептелген берешек"
шоттарының есептi кезең соңына кредиттiк сальдоның сомасы көрсетiледi.
8. 7 "Өнiмдердi өндiру (жұмыстарды, қызметтердi жүргiзу) туралы есеп"
нысаны (7-қосымша)
53. 1.5, 2.1 - 2.5-жолдар бойынша өнiмдердiң негiзгi түрлерi толтырылады, әр жол бойынша өлшеу бiрлiгi жақшаның iшiнде толтырылады.
54. 1.6 және 2.6-жолдар бойынша өнiмнiң өзге түрлерi толтырылады, бұл ретте, 4, 6, 8, 10-бағандар бойынша ғана деректер көрсетiледi, яғни құндық нысанда.
55. 1 "Өндiрiлген өнiмдер (жүргiзiлген жұмыстар мен қызметтер)" жолы бойынша 1.1 - 1.6-жолдардың сомасы көрсетiледi. Мiндеттi түрде өндiрiлген өнiмдердiң барлық түрi көрсетiледi. Бұл ретте, өнiм түрлерiнiң жолдары бойынша және 4, 6, 8, 10-бағандар бойынша өзiндiк құны көрсетiледi, яғни 221 "Жылдық өнiм" шотының дебеттiк айналымы. Егер аяқталмаған өндiрiстiң өнiмдерiнiң өндiрiлуi көрсетiлсе, жеке жолмен аяқталмаған өндiрiс өнiмдерiнiң атауы, өлшем бiрлiгi, саны және сомасы көрсетiлсiн.
56. 2-жол бойынша 2.1 - 2.6-жолдардың сомасы көрсетiледi. Мiндеттi түрде сатылған өнiмдердiң барлық түрлерi көрсетiледi. Бұл ретте, өнiм түрлерiнiң жолдары бойынша және 4, 6, 8, 10-бағандар бойынша сатылуы көрсетiледi, яғни 701 "Дайын өнiмдердi (жұмыстар мен қызметтердi) сатудан түскен кiрiс"
шотының айналымы.
57. Қажеттiлiк болған кезде қосымша жолдар қосылады.
9. 8 "Бөлiнбеген пайда (өтелмеген шығын) сомалардың болуы мен қозғалысы жөнiндегi есеп" нысаны (8-қосымша)
58. Есептi кезең үшiн толтырылады.
59. 1 "Жыл басындағы сальдо" жолы бойынша айналым балансының 562 "Өткен жылдардың бөлiнбеген кiрiсi (өтелмеген шығын)" шотының есептi кезең басындағы сальдо көрсетiледi.
60. 2 "Есептi кезең үшiн алынған таза табыс" жолы бойынша айналым балансының 561 "Есептi жылдың бөлiнбеген кiрiсi (өтелмеген шығын)" шотының есептi кезең аяғындағы сальдо көрсетiледi.
61. 3 "Бөлiнбеген кiрiстi басқа да арттырулар" жолы бойынша 3.1-3.5-
62. 4 "Жиыны" жолы бойынша 1, 2, 3-жолдардың сомасы көрсетiледi.
63. 5 "Дивидендтердi төлеуге жiберiлдi" жолы бойынша айналым балансының 62 "Дивидендтер бойынша есеп айырысу" бөлiмшесiнiң есептi кезең үшiн кредиттік айналымның сомасы көрсетiледi.
64. 6 "Бөлiнбеген кiрiстi басқа да азайтулар, барлығы" жолы бойынша 6.1 -
6.5-жолдардың сомалары көрсетiледi.
65. 7 "Жиыны" жолы бойынша 5, 6-жолдардың сомасы көрсетiледi.
66. 8 "Жыл соңындағы сальдо" жолы бойынша 561 және 562-шоттар бойынша жыл аяғындағы сальдомен сәйкес келуi тиiс 4 және 7-жолдардың әр түрлiлiгi көрсетiледi.
ҚР ҚМ 2001 жылғы 9 сәуірдегі N 182 бұйрығымен бекiтiлген Қаржылық ақпарат нысандарын толтыру жөніндегі нұсқаулыққа 1-қосымша 1-нысан Базалық көрсеткіштер 20 ____жылғы 01______ арналған N | Көрсеткіштің атауы | Ақпарат 1 Заңды тұлғаның толық атауы 2 ҰҚНС бойынша ұйымдық-құқықтық нысан 3 Толық почталық (заңды) мекен-жайы 4 Заңды тұлғаның мемлекеттiк тiркеуден (соңғы рет қайта тiркеуден өткен күнi) өткен күнi 5 Заңды тұлғаның мемлекеттiк тiркеу (қайта тiркеу) нөмiрi 6 СТН 7 ОКПО коды 8 ОКОНХ бойынша саланың коды мен атауы 9 ОКЭД жөнiндегi қызметтiң түрі 10 Басқару органының (министрлiк, ведомство, заңды немесе жеке тұлға) атауы 11 Акциялар эмиссиясы проспектiсiнiң тiркелген күні* 12 Акциялар эмиссиясы проспектiсiнiң тiркеу нөмiрi* 13 Акциялардың саны, барлығы оның iшiнде
13.1 жай акциялар
13.2 артықшылықты акциялар 14 Бiр акцияның атауы 15 Акциялардың мемлекеттiк пакетi (дана)
16 Тiркеушi жөнiндегi деректер 17 ЖШС-нiң жарғылық капиталындағы мемлекеттiк үлес, (%)** 18 Басшының лауазымы 19 Басшының аты-жөнi 20 Бас бухгалтердiң аты-жөнi 21 Жауапты орындаушының аты-жөнi 22 Басшының телефоны 23 Бас бухгалтердiң телефоны 24 Жауапты атқарушының телефоны Басшы ____________________________ қолы **** Бас бухгалтер ____________________________ Жауапты орындаушы ____________________________ * 11-16-тармақтарды тек АҚ толтырады ** 17-тармақты тек ЖШС толтырады *** Егер шоттар бiрнеше банктерде ашылған болса - барлық шоттары көрсетіледі *** Қолдар мөрмен бекітіледі 2-қосымша 2-нысан Айналым балансы Заңды тұлғаның атауы ____жылғы 01______ бастап ____ жылғы 01_______ кезеңі мың теңге Шоттың| Шоттың атауы | Есепті | Есепті | Келесі коды | | кезеңнің | кезең | кезеңнің | |басталу күні| үшін | басталу | | | | күні | |____________|айналым.|___________ | | сальдо | дар | сальдо | Д-т | К-т |Д-т |К-т| Д-т | К-т 1 бөлім. АЙНАЛЫМНАН ТЫС АКТИВТЕР, Бөлім бойынша жиыны 10 Материалдық емес активтер, бөлiмше бойынша барлығы 101 Лицензиялық келiсiмдер 102 Бағдарламалық қамтамасыз ету 103 Патенттер 104 Ұйымдастыру шығындары 105 Гудвилл 106 Өзгелер 11 Материалдық емес активтер өтелiмi, бөлiмше бойынша барлығы 111 МА өтелiмi - Лицензиялық келiсiмдер 112 МА өтелiмi - Бағдарламалық қамтамасыз ету 113 МА өтелiмi - Патенттер 114 Ұйымдастыру шығындары 115 МА өтелiмi- Гудвилл 116 МА өтелiмi- өзгедей 12 Негізгі қаражат, бөлімше бойынша барлығы 121 Жер 122 Ғимараттар мен үй-жайлар 123 Машиналар мен құрал-жабдықтар, берiлiс қондырғылары 124 Көлік құралдары 125 Өзгелер 126 Аяқталмаған құрылыс 13 Негiзгi қаражаттың тозуы, 131 Ғимараттар мен үй-жайлардың тозуы 132 Машиналар мен құрал- жабдықтардың, берiлiс қондырғыларының тозуы 133 Көлiк құралдарының тозуы 134 Өзгедей-тозу 14 Инвестициялар, бөлiмше 141 Еншiлес заңды тұлғаларға берiлетiн инвестициялар 142 Тәуелдi заңды тұлғаларға 143 Бірлесiп бақылайтын заңды тұлғаларға берілетін инвестициялар 144 Өзгелер 2-бөлім. ТАУАРЛЫ-МАТЕРИАЛДЫҚ ҚОРЛАР, бөлім бойынша жиыны 20 Материалдар, бөлімше 201 Шикізат пен материалдар 202 Сатымдық жартылай фабрикаттар және құрауыш бұйымдар, конструкциялар мен бөлшектер 203 Отын 204 Ыдыс және ыдыстық материалдар 205 Босалқы бөлшектер 206 Өзге де материалдар 207 Қайта өңдеуге берiлген материалдар 208 Құрылыс материалдары мен басқалар 21 Аяқталмаған өндіріс, бөлімше 211 Негiзгi өндiріс 212 Меншікті өндірістің жартылай фабрикаттары 213 Қосалқы өндірiстер 214 Өзгелер 22 Тауарлар, бөлімше бойынша барлығы 221 Дайын өнiм 222 Сатып алынған тауарлар 223 Өзгелер 3-бөлiм. ДЕБИТОРЛЫҚ БЕРЕШЕК ЖӘНЕ БАСҚА ДА АКТИВТЕР, Бөлiм бойынша жиыны 30 Сатып алушылар мен тапсырыс берушiлердiң берешегi, бөлiмше 301 Алуға арналған шоттар 302 Алынған вексельдер 303 Басқалар 31 Күмәндi борыштар жөнiндегi резервтер, бөлiмше бойынша 32 Еншiлес (тәуелдi)
серiктестiктердiң дебиторлық берешегi, бөлiмше бойынша 321 Еншiлес серiктестiктердiң дебиторлық берешегi 322 Тәуелді серіктестіктердің дебиторлық берешегі 323 Бiрлесіп бақылайтын заңды тұлғалардың берешегі 13 Өзге де дебиторлық берешек, бөлімше бойынша барлығы 331 Өтеу үшiн ҚҚС 332 Есептелген пайыздар 333 Қызметкерлер мен өзге де тұлғалардың берешегi 334 Өзгелер 34 Болашақ кезеңдердiң шығыстары, бөлiмше бойынша 341 Сақтандыру полисi 342 Жалдау ақысы 343 Өзгелер 35 Берілген аванстар, бөлімше 351 ТМҚ жеткiзуге берілген аванстар 352 Жұмыстарды орындауға және қызмет көрсетуге берiлген 4-бөлім. АҚШАЛАЙ ҚАРАЖАТТАР, Бөлiм 40 Қаржылық инвестициялар, 401 Акциялар 402 Облигациялар 403 Өзгелер 41 Жолдағы ақшалай аударымдар, 42 Банктердегi арнайы шоттардағы ақшалай қаражаттар, бөлiмше 421 Аккредитивтердегi ақшалай қаражаттар 422 Чек кiтапшаларындағы ақшалай 423 Банктердiң арнайы шоттарындағы қолма-қол ақша 424 Өзгелер 43 Валюталық шоттағы қолма-қол ақша, бөлiмше бойынша барлығы 431 Ел iшiндегi валюталық шоттағы 432 Шетелдегi валюталық шоттағы 44 Есеп айырысу шотындағы қолма-қол ақша, бөлiмше 45 Кассадағы қолма-қол ақша, 451 Ұлттық валютамен кассадағы 452 Шетел валютасымен кассадағы 5-бөлiм. МЕНШIКТI КАПИТАЛ, 50 Жарғылық капитал, бөлiмше 501 Жай акциялар 502 Артықшылықты акциялар 503 Салымдар мен жарналар 51 Төленбеген капитал, 52 Алынған капитал, бөлiмше 53 Қосымша төленген капитал, 54 Қосымша төленбеген капитал, 541 Негiзгi құрал-жабдықтарды қайта бағалаудан алынған қосымша төленбеген капитал 542 Инвестицияларды қайта бағалаудан алынған қосымша төленбеген капитал 543 Өзгелер 55 Резервтiк капитал, бөлімше 551 Заңнамамен белгiленген резервтік капитал 552 Өзге де резервтiк капитал 56 Бөлiнбеген кiрiс (өтелмеген шығын), бөлiмше 561 Есептi жылдың бөлiнбеген кірiсi (өтелмеген шығын)
562 Өткен жылдардың бөлiнбеген кiрiсi (өтелмеген шығын)
57 Қорытынды кіріс шығын, 6-бөлiм. МIНДЕТТЕМЕЛЕР, Бөлiм 60 Несиелер, бөлімше бойынша 601 Банктердiң несиелерi 602 Банктен тыс мекемелерден алынатын несиелер 603 Өзгелер 61 Болашақ кезеңдердің кірістері, 62 Дивидендтер бойынша есеп айырысу 621 Жай акциялар бойынша есеп 622 Артықшылықты акциялар бойынша есеп айырысу 63 Бюджетпен есеп айырысу, 631 Төлеуге арналған ағымдағы табыс салығы 632 Мерзiмi ұзартылған табыс салығы 633 ҚҚС 634 Өзгелер 64 Еншiлес (тәуелдi)
серiктестiктерге кредиторлық берешек, бөлiмше бойынша 641 Еншiлес серiктестiктерге берiлетiн берешек 642 Тәуелдi серiктестiктерге 643 Бірлесiп бақылайтын заңды тұлғаларға берешек 65 Бюджеттен тыс төлемдер бойынша есеп айырысу, 651 Мүлiктiк және жеке сақтандыру бойынша есеп айырысулар 652 Жұмыспен қамту қоры бойынша есеп айырысулар 653 Әлеуметтiк сақтандыру және зейнетақымен қамсыздандыру 654 Жол қорымен есеп айырысулар 655 Өзгелер 66 Алынған аванстар, бөлiмше 661 ТМҚ жеткізуге алынған аванстар 662 Жұмыстарды орындауға және қызмет көрсетуге алынған аванстар 67 Берушiлермен және мердiгерлермен есеп айырысулар, бөлiмше 68 Өзге де кредиторлық берешек және есептеулер, бөлiмше бойынша 681 Еңбек ақы төлеу бойынша қызметкерлермен есеп 682 Лауазымды тұлғаларға берешек 683 Жалдау мiндеттемелерi 684 Төлеуге арналған пайыздар 685 Қызметкерлердің демалыстары бойынша есептелген берешек 686 Өзге есептелген шығыстар 687 Өзгелер 7-бөлiм. КIРIСТЕР, Бөлiм бойынша барлығы 70 Негiзгi қызмет кірісі, бөлімше 701 Дайын өнімді (жұмыстарды, қызметтердi) сатудан алынатын кiрiс 702 Сатып алынған тауарларды сатудан алынатын кiрiстер 703 ҚҚЖ, жобалау-iздестiру геологиялық барлау, ғылыми-iздестiру және басқа да жұмыстардан алынатын 704 Көлiк ұйымдарының жүк және жолаушылар тасымалдау жөнiндегi қызметтерінен алынатын кiрiс 705 Жалға беруден алынатын кiрiс 706 Байланыс ұйымдарының 707 Сақтандыру компанияларының қызметiнен алынатын кiрiс 708 Инвестициялық қызметтен алынатын кiрiс 709 Өзгелер 71 Сатылған тауарларды қайтару және сатудан шегерiмдер, сондай-ақ бағаларды түсiру 711 Сатылған тауарларды қайтару 712 Сатудан шегерім 713 Бағаны түсiру 72 Негізгі емес қызмет кірісі, 721 Материалдық емес активтерді сатудан алынатын кiрiс 722 Негiзгi қаражатты сатудан 723 Бағалы қағаздарды сатудан 724 Акциялар бойынша дивидендтер және пайыз түрiндегi кiрiстер 725 Бағам айырмасынан алынатын кiрiс 726 Атқарушы органдардың демеуқаржылары 727 Өзгелер 8-бөлім. ШЫҒЫСТАР, Бөлiм бойынша жиыны 80 Сатылған тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердiң)
өзіндiк құны, бөлiмше бойынша 801 Сатылған дайын өнiмнiң өзiндiк құны 802 Сату үшiн алынған, сатылған тауарлардың өзiндiк құны 803 Орындалған ҚҚЖ, жобалау-iздестiру геологиялық барлау, ғылыми- iздестіру және басқа да жұмыстардың өзiндiк құны 804 Көлiк ұйымдарымен жүк және жолаушылар тасымалдау жөнiндегі қызметтерінiң өзiндiк құны 805 Жалға беруге байланысты қызметтердiң өзiндiк құны 806 Байланыс ұйымдары қызметтерiнiң 807 Сақтандыру ұйымдары көрсеткен қызметтердің өзіндік құны 808 Өзгелер 81 Тауарларды (жұмыстар мен қызметтерді) сатуға байланысты шығыстар, бөлiмше бойынша барлығы 82 Жалпы және әкiмшiлік шығыстар, бөлiмше бойынша шығыстар 83 Пайыздар бойынша шығыстар, 84 Негiзгi емес қызмет бойынша шығыстар, бөлiмше бойынша 841 Материалдық емес активтердi сату бойынша шығыстар 842 Негізгі құрал-жабдықтарды 843 Бағалы қағаздарды сату бойынша шығыстар 844 Бағам айырмасы бойынша шығыстар 845 Өзгелер 85 Табыс салығы бойынша шығыстар, бөлімше бойынша шығыстар 86 Төтенше жағдайлар мен тоқтатылған операцияларға байланысты кiрiстер (шығындар), 87 Басқа ұйымдардағы үлестiк қатысуға байланысты кiрiс (шығын), 9-бөлiм. ӨНДIРIСТIК ЕСЕП ШОТТАРЫ, Бөлiм бойынша барлығы 90 Негiзгi өндiрiс бөлiмше 900 Негiзгi өндiрiс 901 Материалдар 902 Өндіріс қызметкерлерiне еңбекақы төлеу 903 Еңбекақы төлеуден аударымдар 904 Үстеме шығыстар 91 Меншiктi өндiрiстiң жартылай фабрикаттары, бөлiмше бойынша 92 Қосалқы өндiріс, бөлімше 920 Қосалқы өндіріс 921 Материалдар 923 Қызметкерлерге еңбекақы төлеу 924 Үстеме шығыстар 93 Үстеме шығыстар, бөлiмше 930 Үстеме шығыстар 931 Материалдар 932 Қызметкерлерге еңбекақы төлеу 933 Еңбекақы төлеуден аударымдар 934 Негiзгi құрал-жабдықтарды жөндеу 935 Негiзгi құрал-жабдықтардың тозуы және материалдық емес активтердiң өтелiмi 936 Коммуналдық қызметтер 937 Жалдау ақы 938 Өзгелер 94 Әлеуметтік сала, бөлімше бойынша 95 Өндірістегі ақау, бөлімше бойынша 950 Өндiрiстегi ақау 951 Материалдар 952 Қызметкерлерге еңбекақы төлеу 953 Үстеме шығыстар Баланс валютасы 10 бөлім. БАЛАНСТАН ТЫС ШОТТАР анықтамалық * жолдың| Атауы |Басындағы|Шектеулі|Алынды|Соңындағы N | | сальдо | | | сальдо А Иеленуді салық органдары шектеген мүлік, барлығы оның ішінде:
1 Негізгі қорлар, баланстық құны бойынша барлығы
1.2 Жер
1.3 Ғимараттар мен құрылыс- жайлары
1.4 Машиналар мен жабдықтар, қосалқы тетіктер
1.5 Көлік құралдары
1.6 өзге де негізгі құралдар
1.7 Аяқталмаған құрылыс 2 Инвестициялар, 14-бөлімше бойынша 3 Материалдар, 20-бөлімше 4 Аяқталмаған өндіріс, 21-бөлімше бойынша 5 Тауарлар, 22-бөлімше 6 Қаржылық инвестициялар, 40-бөлімше бойынша 7 өзгелер жолдың| Атауы |Басындағы|Ұсынылды|Қайта.|Соңындағы N | | сальдо | |рылды | сальдо Б Банктік шоттарға қойылған инкассолық өкімдер (түрлі негізде.
мелер бойынша), барлығы 1 Ел ішіндегі валюталық шоттағы ақшалар (431-шот)
2 Шетелдегі валюталық шоттағы ақшалар (432-шот)
3 Есеп айырысу шотындағы ақшалар (441-шот)
4 Кассадағы Ұлттық валюта.
дамен қолға берілетін ақшалар (451-шот)
5 Кассадағы шетелдік валютамен қолға берілетін ақшалар (452-шот)
В Кредиторлардың талаптары | Сома бойынша алынған мүлік, | барлығы | 1 Баланстық құн бойынша негізгі қорлар, барлығы
1.3 Ғимараттар мен құрылыс-жайлары 2 Инвестициялар, 14-бөлімше 21-бөлімше бойынша барлығы 5 Тауарлар, 22-бөлімше бойынша 40-бөлімше бойынша барлығы Басшы ___________________________________________ қолы ** Бас бухгалтер ___________________________________________ Орындаушының аты-жөні мен телефон * Міндетті түрде толтырылады, егер шектеулер болмаса - нөлдер қойылады ** Қолдары мөртаңбамен бекітіледі 3-қосымша 3-нысан Қаржы-шаруашылық қызметтің қорытындылары туралы есеп Кірістер мен шығыстар туралы есеп 20____жылғы 01______ бастап ____ 20_жылғы 01_______ қоса алғандағы кезең N | Көрсеткіштердің атауы | Өткен | Есепті | Есепті | | кезең үшін |кезеңге | кезең | | |арналған| үшін | | | жоспар | 1 Өнімді (жұмыстарды, қызметтерді)
сатудан алынатын кіріс 2 Сатылған өнімнің (жұмыстардың, қызметтердің)
өзіндік құны 3 Жалпы кіріс (1-бет - 2-бет)
4 Кезеңнің шығыстары, оның ішінде
4.1. жалпы және әкімшілік шығыстар
4.2. сату жөніндегі шығыстар
4.3. пайыздарды төлеуге арналған шығыстар 5 Негізгі қызметтен алынатын кіріс (шығын) (3-бет - 4-бет)
6 Негізгі емес қызметтен алынатын кіріс (шығын)
7 Салық салуға дейінгі кәдімгі қызметтен алынатын кіріс (шығын) (5-бет +(-) 6-бет)
8 Табыс салығы 9 Салық салынғаннан кейінгі кәдімгі (шығын) (7-бет - 8-бет)
10 Төтенше жағдайларға байланысты 11 ТАЗА ТАБЫС (ШЫҒЫН) (9-бет +(-) 10-бет)
қолы *
Орындаушының аты-жөні мен телефон N * Қолдары мөртаңбамен бекітіледі 4-қосымша 4-нысан Ақшалай қаражаттың қозғалысы туралы есеп _____ жылғы 01_____ бастап ______ жылғы 01_____ қоса алғандағы кезең үшін N ! Көрсеткіштік атауы ! Сомасы І. Операциялық қызметтен болатын ақшалай қаражаттың қозғалысы
1. Ақшалай қаражаттың түсуі өнiмдi (жұмыстарды, қызметтердi) сатудан алынатын кiрiс алынған аванстар пайыздар дивидендтер роялти өзге де түсiмдер
2. Ақшалай қаражаттың шығуы берушiлер мен мердiгерлердiң шоттары бойынша берiлген аванстар жалақы бойынша әлеуметтiк сақтандыру және зейнетақымен қамсыздандыру қорларына салықтар бойынша пайыздарды төлеу өзге де төлемдер
3. Операциялық қызметтiң нәтижесiнде ақшалай қаражаттың көбеюi (+)/азаюы (-)
ІІ. Инвестициялық қызметтен болатын ақшалай қаражаттың қозғалысы
1. Ақшалай қаражаттың түсуi материалдық емес активтердi сатудан алынатын кiрiс негiзгi қаражатты сатудан алынатын кiрiс басқа ұзақ мерзiмдi активтердi сатудан алынатын кiрiс қаржылық инвестицияларды сатудан алынатын кiрiс басқа заңды тұлғалар берген несиелердi алудан кiрiс материалдық емес активтердi сатып алу негiзгi қаражатты сатып алу басқа ұзақ мерзiмдi активтердi сатып алу қаржылық инвестицияларды сатып алу басқа заңды тұлғаларға несие ұсыну
3. Инвестициялық қызметтің нәтижесінде ақшалай қаражаттың көбеюi (+)/азаюы (-)
ІІІ. Қаржылық қызметтен болатын ақшалай қаражаттың акциялар мен басқа бағалы қағаздар шығарудан алынатын банктiк несиелер алу банктiк несиелердi өтеу меншiктi акцияларды сатып алу дивидендтер төлеу
3. Қаржылық қызметтiң нәтижесiнде ақшалай қаражаттың БАРЛЫҒЫ: Ақшалай қаражаттың өсуi (+)/азаюы (-)
Есептi кезеңнiң басындағы ақшалай қаражат Есептi кезеңнiң соңындағы ақшалай қаражат Басшы ___________________________________ Бас бухгалтер ___________________________________ * Қолдар мөртаңбамен бекітіледі 5-қосымша 5-нысан Кезеңнің шығыстары _____ жылғы 01_____ бастап ______ жылғы 01_____ қоса алғандағы кезең N !Көрсеткіштердің атауы ! Есепті кезең үшін есептелгені Барлығы 1 Жалпы және әкiмшiлiк шығыстар,
1.1 Материалдар
1.2 Қызметкерлердiң еңбек жалақылары
1.3 Еңбек жалақыларынан аударымдар
1.4 Негiзгi құрал-жабдықтардың және материалдық емес активтердiң өтелiмi
1.5 Негiзгi құрал-жабдықтарды және материалдық емес активтердi жөндеу және қызмет көрсету
1.6 Коммуналдық шығыстары
1.7 Іссапар шығыстары, барлығы
1.7.1 белгiленген нормалардың шеңберiнде
1.7.2 нормалардан тыс
1.8 Өкiлдiк шығыстары
1.9 Қызметкерлердiң бiлiктiлiгiн арттыру шығыстары
1.10 Директорлар кеңесiн ұстауға арналған шығыстар
1.11 Бюджетпен есеп айырысулар
1.12 Кеңсе және баспахана шығыстары
1.13 Байланыс қызметтері
1.14 Күзет шығыстары
1.15 Консультациялық (аудиторлық) және ақпараттық қызметтер
1.16 Банк қызметтері
1.17 Сот шығындары
1.18 Шарттардың талаптарын бұзғаны үшiн айыппұлдар, өсiмақылар мен тұрақсыздық төлемдер
1.19 Табысты жасырғаны үшiн айыппұлдар мен өсiмақылар
1.20 ТМҚ-ды ұрлау, нормативтен тыс шығындар, бүлiнуi
1.21 Жалға алу шығыстары
1.22 Әлеуметтік сала бойынша шығыстары
1.23 Күмәндi борыштар жөнiндегі резервтер
1.24 Қайырымдылық көмек
1.25 Мерекелiк, мәдени және спорттық iс-шараларды өткiзуге арналған шығындар
1.26 Өзге де шығыстар 2 Сатуға байланысты шығыстар, барлығы
2.1 Материалдар
2.2 Қызметкерлердiң еңбек жалақылары
2.3 Еңбек жалақыларынан аударымдар
2.4 Негізгі құрал-жабдықтардың және
2.5 Негiзгi құрал-жабдықтарды және
2.6 Коммуналдық шығыстары
2.7 Іссапар шығыстары, барлығы
2.7.1 белгiленген нормалардың шеңберiнде
2.7.2 нормалардан тыс
2.8 Тиеу, тасымалдау және сақтау
2.9 Маркетингтiк және жарнамалық қызметтер
2.10 Жалға алу шығыстары
2.11 Әлеуметтік сала бойынша шығыстары
2.12 Өзге де шығыстар 3 Пайыздар бойынша шығыстар, барлығы оның ішiнде
3.1 Банктердің несиелері бойынша пайыздарды төлеу
3.2 Берушілердің несиелері бойынша
3.3 Жалға беру жөнiндегі пайыздарды төлеу
3.4 Өзге де шығыстар 6-қосымша 6-нысан Еңбек жөніндегі есеп _____ жылғы 01_____ бастап ______ жылғы 01_____ қоса алғандағы кезең
1. Қызметкерлер саны және жалақы қоры N ! Көрсеткіштің атауы !Өлшембірлігі!Саны/Сомасы 001 Есептi кезеңдегi қызметкерлердiң (қызметтi қоса атқарушысыз) тiзiмдегi орташа саны - адам 002 Оның iшiнде негiзгi қызметтiң қызметкерлерi адам Орташа жалақы мен басқа да орташа 003 мөлшерлердi есептеу үшiн алынатын адам қызметкерлердiң (қызметтi қоса атқарушыларсыз) саны - барлығы 004 Оның iшiнде негiзгi қызметтiң қызметкерлерi адам Тiзiмдегi және тiзiмге енбейтiн құрам 005 қызметкерлерiнiң және қызметтi қоса мың теңге* атқарушылардың жалақы қоры (заттай нысандағы төлемдердi қоса алғанда) - 006 Оның iшiнде негiзгi қызметтiң қызметкерлерi мың теңге* 007 Орташа айлық жалақы: мың теңге* 008 Барлық қызметкерлер (005-бет/003-бет)/айлар мың теңге* саны 009 Негiзгi қызметтiң қызметкерлерi мың теңге* (006-бет/004-бет)/айлар саны 010 Барлық қызметкерлердiң іс жүзiнде жасаған адам-сағат* адам-сағаттары
2. Еңбекке ақы төлеу
N ! Көрсеткіштің атауы !өлшем бірлігі! Сома 001 Есептi кезеңнiң басындағы жалақы бойынша мың теңге* берешек 002 Есептi кезең үшiн есептелгенi мың теңге* 003 Ұсталғаны, барлығы: мың теңге* оның ішiнде:
004 зейнетақы жарналары (10 %) мың теңге* 005 жеке тұлғалардан табыс салығы мың теңге* 006 өзгелер мың теңге* 007 Есептi кезеңде төленгенi, барлығы мың теңге* 008 ақшалай қаражатпен мың теңге* 009 тауарлармен, қызметтермен мың теңге* 010 Есептi күнгi сальдо (қалдық) мың теңге* * Бір ондық таңбамен ** Қолдар мөртаңбамен бекітіледі 7-қосымша 7-нысан Өнімдерді өндіру (жұмыстарды, қызметтерді жүргізу) туралы есеп Заңды тұлғаның атауы __________________________ _____ жылғы 01_____ бастап ______ жылғы 01_____ қоса алғандағы кезең N |Көрсеткіштердің атауы | Есепті кезеңге | Шын мәнінде | |арналған жоспар |______________________ | | | есепті кезең үшін | | саны |мың теңге| мөлшері | мың теңге 1 Дайын өнімнің (тауар.
лардың, жұмыстар мен қызметтердің) өндіріл.
гені (өлшем бірлігі, мың) х х
1.6 Өзгелер х х 2 Дайын өнімнің (тауар.
қызметтердің) сатыл.
ғаны (өлшем бірлігі,
2.6 Өзгелер х х таблицаның жалғасы Шын мәнінде N |алдыңғы жылдың ұқсас| есепті жылдың |кезеңі (жыл басынан |басынан бастағандағы |бері өспелі | кезең үшін |қорытындымен) үшін | | саны | мың теңге | саны | мың теңге 1 х х
1.6 х х 2 х х
2.6 х х 8-қосымша 8-нысан Бөлінбеген кіріс (өтелмеген шығын) сомаларының бар-жоғы мен қозғалысы туралы есеп _____ жылғы 01_____ бастап ______ жылғы 01_____ қоса алғандағы кезең N ! Көрсеткіштердің атауы ! Сома, мың теңге 1 Жылдың басындағы сальдо (562-шоттан жыл басына ауыстырылады)
2 Есепті кезеңде алынған таза табыс (шығын)
3 Бөлінбеген кірісті басқа да арттырулар, 4 Жиыны (1 және 3-жолдардың сомасы)
5 Дивидендтерді төлеуге жұмсалғаны 6 Бөлінбеген кірісті басқа да азайтулар, 7 Жиыны (5 және 6-жолдардың сомасы)
8 Жыл соңындағы сальдо (4-бет - 7-бет)
Белгіленген сома жыл соңындағы 561 және 562-шоттардың сомасымен сәйкес келуі Қаржы Министрлігінің бекiтiлді Мемлекеттiк кәсiпорындардың қызметiн талдау ЕРЕЖЕСI
1. Осы Ереже "Мемлекеттiк мүлiктi жекешелендiрудiң және басқарудың тиiмдiлiгiн арттырудың 1999-2000 жылдарға арналған шаралар жоспарын бекiту туралы" Қазақстан Республикасы Үкiметiнiң 2000 жылғы 31 наурыздағы N 482 қаулысына сәйкес әзiрлендi және мемлекеттiк кәсiпорындардың қызметiне талдау жүргiзудiң тәртiбiн анықтайды.
2. Талдау жүргiзу үшiн өзiне мыналарды қамтитын қаржылық ақпараттың мынадай нысандары ақпараттық дерекқор болып табылады:
1) Айналым балансы;
2) Қаржы-шаруашылық қызметiнiң нәтижелерi туралы есеп;
3) Ақшалай қаражаттың қозғалысы туралы есеп;
4) Кезеңнiң шығыстары;
5) Еңбек жөнiндегi есеп;
6) Өнiмдi шығару (жұмыстар және қызметтер) туралы есеп;
7) Бөлiнбеген кiрiс сомасының бар-жоғы және қозғалысы (жабылмаған шығын) туралы есеп.
3. Көрсеткiштердi есептеу Жарғылық капиталында мемлекеттiң қатысуы бар мемлекеттiк емес заңды тұлғалардың қызметi тиiмдiлiгiнiң негiзгi көрсеткiштерiн анықтау ережесiнде (бұдан әрi - Ереже) берiлген.
4. Мемлекеттiк кәсiпорындар қызметiне талдау мынадай тiзбектiлiкте жүргiзiледi:
1) Активтердi қалыптастыру көздерiн талдау;
2) Активтердiң құрылымын талдау;
3) Еңбек және жалақыны талдау.
2. Активтердi қалыптастыру көздерiн талдау
5. Активтердiң құрамы мен қалыптастыру көздерi құрамының серпiнiн талдау олардың абсолюттiк және салыстырмалы өсуiнiң немесе азаюының мөлшерiн белгiлеуге мүмкiндiк бередi, белгiлi бiр күнге активтердi қалыптастыру көздерiнiң бар-жоғын және белгiлi бiр мерзiм iшiнде олардың серпiнiнiң өзгеруiн қарап отыруға мүмкiндiк бередi.
Кәсiпорынның қаржылық тәуелсiздiгi активтердiң қалыптастыру көздерiндегi меншiктi капиталдың үлесiне тәуелдi. Сондықтан, активтердi қалыптастыру көздерi шектеледi және мемлекеттiк кәсiпорын активтерiнiң қай бөлiгi меншiктi капиталдың есебiнен, қайсысы - мiндеттемелер есебiнен қалыптастырылатыны анықталады.
Тәуелсiздiк коэффициентi мемлекеттiк кәсiпорындар активтерiнiң қалыптастыру көздерiнiң жалпы көлемiндегi меншiктi капиталдың үлесiн сипаттайды.
Талдау үшiн мынадай көрсеткiштер қолданылады:
1) Баланстың валютасы Ереженiң 4-бөлiмiнiң 2-тармағына сәйкес есептеледi;
2) Меншiктi капитал (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 3-тармағы);
3) Меншiктi айналымдық капитал (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 19-тармағы);
4) Мiндеттемелер (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 22-тармағы);
5) Қаржыландыру коэффициентi (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 20-тармағы);
6) Тәуелсiздiк коэффициентi (Ережелердiң 4-бөлiмiнiң 21-тармағы).
6. Меншiктi капитал мөлшерiнiң өзгеруiне кiрiстер мен шығыстардың айырмасы ретiнде есептелетiн ағымдағы қызметтiң қаржылық нәтижесi әсерiн тигiзедi.
Кiрiстер негiзгi қызметтен алынатын кiрiс және негiзгi емес қызметтен алынатын кiрiс сияқты абсолюттiк көрсеткiштерден қалыптастырылады.
Шығыстар негiзгi қызмет бойынша шығыстар, кезеңнiң шығыстары және негiзгi қызмет бойынша шығыстар сияқты абсолюттiк көрсеткiштерден қалыптастырылады.
Мемлекеттiк кәсiпорын қызметiнiң тиiмдiлiгiн сипаттайтын табыстылық пен пайдалылық коэффициенттерi мемлекеттiк кәсiпорынның қаржылық жағдайын талдау мен бағалаудың элементтерi болып табылады.
1) Кiрiстер (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 4-тармағы);
2) Негiзгi қызметтен алынатын кiрiс (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 5-тармағы);
3) Негiзгi емес қызметтен алынатын табыс (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 6- тармағы);
4) Шығыстар (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 15-тармағы);
5) Негiзгi қызмет бойынша шығыстар (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 16-тармағы);
6) Кезеңнiң шығыстары (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 17-тармағы);
7) Негiзгi емес қызмет бойынша шығыстар (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 18-
8) Ағымдағы қызметтiң пайдалылығы (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 7-тармағы);
9) Негiзгi қызметтiң пайдалылығы (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 8-тармағы);
10) Негiзгi емес қызметтiң пайдалылығы (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 9-тармағы);
11) Активтердiң (авансыланған капиталдың) табыстылығы (Ереженiң 4- бөлiмiнiң 10-тармағы);
12) Қор қайтарымы (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 11-тармағы);
13) Меншiктi капиталдың табыстылығы (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 12-тармағы);
14) Жарғылық капиталдың табыстылығы (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 13-тармағы).
1. Мiндеттемелердi талдау кезiнде олардың құрамдас бөлiктерiнiң құрылымы қарастырылады.
Несиегерлер тарапынан мемлекеттiк кәсiпорын алатын коммерциялық несиенi кеңейту немесе азайту, мiндеттемелердiң айналымдылық коэффициентi және олардың айналым мерзiмi сияқты көрсеткiштердi бiлдiредi.
1) Несиелер (Ереженiң 23-бөлiмiнiң 12-тармағы);
2) Бюджетпен есеп айырысу (Ереженiң 25-бөлiмiнiң 12-тармағы);
3) Еншiлес (тәуелдi) заңды тұлғаларға кредиторлық берешек (Ереженiң 26- бөлiмiнiң 12-тармағы);
4) Алынған аванстар және жеткiзушiлер мен мердiгерлермен есеп айырысу (Ереженiң 27-бөлiмiнiң 12-тармағы);
5) Өзге кредиторлық берешек (Ереженiң 28-бөлiмiнiң 12-тармағы);
6) Жалақы жөнiндегi берешек (Ереженiң 29-бөлiмiнiң 12-тармағы);
7) Мiндеттемелердiң айналымдылық коэффициенті (Ереженiң 30-бөлiмiнiң 12-тармағы);
8) Мiндеттемелердiң айналым мерзiмi (Ереженiң 31-бөлiмiнiң 12-тармағы).
3. Активтердi талдау
1. Активтердiң құрамы мен құрылымының серпiнiн талдау мемлекеттiк кәсiпорынның барлық мүлкiнiң және оның жекелеген түрлерiнiң абсолюттiк және салыстырмалы өсуi немесе азаюының мөлшерiн анықтайды. Активтердiң артуы оның қызметiнiң бұдан әрi кеңейту туралы айғақтайтындықтан, оның жұмысына оң баға бередi.
Айналымнан тыс активтердiң, оның iшiнде материалдық емес активтердiң, негiзгi қаражат пен инвестициялардың, сондай-ақ тауар-материалдық қорлардың, дебиторлық берешектiң, ақшалар және қысқа мерзiмдi қаржылық инвестициялардың серпiнi ағымдағы жағдайы мен серпiнi бөлек қарастырылады.
Бұдан басқа тозу коэффициентiмен сипатталатын негiзгi қаражаттардың техникалық жағдайы анықталады.
Мемлекеттiк кәсiпорын мүлкi құнының ұлғаюының себептерiн талдай отырып, олардың есебiнен арту болған көздер, сондай-ақ инфляцияның әсерi анықталады.
Активтердiң қозғалысы мен өндiрiстiң кезеңдiлiгi жөнiндегi ақпаратты бiлу үшiн активтердiң айналымдылық коэффициентi мен олардың айналым мерзiмi сияқты көрсеткiштер қолданылады.
Активтердi әртараптандыру мүмкiндiгi жөнiндегi ақпаратты бiлу үшiн мемлекеттiк кәсiпорын активтерiнiң қай бөлiгi айналымнан тыс активтерде шоғырланғанын көрсететiн оңтайлылық коэффициентi есептеледi.
Кәсiпорынның төлем қабiлетсiздiгiнiң тәуекелдiк деңгейi ағымдағы өтемпаздық коэффициентi мен меншiктi капиталға активтердiң ара салмағы коэффициентi сияқты көрсеткiштермен анықталады. Ағымдағы өтемпаздық коэффициентi тауар-материалдық қорлар, дебиторлық берешек пен ақша сомасына мiндеттемелер сомасының бөлiндiсi ретiнде есептеледi.
1) Активтер (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 32-тармағы);
2) Активтердiң айналымдылық коэффициентi (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 33-
3) Активтердiң айналым мерзiмi (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 34-тармағы);
4) Айналымнан тыс активтер (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 35-тармағы);
5) Материалдық емес активтер (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 36-тармағы);
6) Негiзгi қаражаттар (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 37-тармағы);
7) Негiзгi қаражаттардың тозу коэффициентi (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 38-
8) Инвестициялар (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 39-тармағы);
9) Жарғылық капиталдың активтермен қамтамасыз етiлуi (Ереженiң 4- бөлiмiнiң 40-тармағы);
10) Оңтайлылық коэффициентi (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 41-тармағы);
11) Тауар-материалдық қорлар (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 42-тармағы);
12) Дебиторлық берешек (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 43-тармағы);
13) Ақша және қысқа мерзiмдi қаржылық инвестициялар (Ереженiң 4- бөлiмiнiң 44-тармағы);
14) Ақшаның түсiмi (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 45-тармағы);
15) Ағымдағы өтiмдiлiк коэффициентi (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 46-тармағы);
16) Дебиторлық берешектiң айналымдылық коэффициентi (Ереженiң 4- бөлiмiнiң 47-тармағы);
17) Дебиторлық берешек айналымының мерзiмi (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 48-
18) Материалдардың айналымдылық коэффициентi (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 49-тармағы);
19) Материалдар айналымының коэффициентi (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 50-
20) Аяқталмаған өндiрiс айналымының коэффициентi (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 51-тармағы);
21) Аяқталмаған өндiрiс айналымының мерзiмi (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 52-
22) Дайын өнiм айналымдылығының коэффициентi (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 53-тармағы);
23) Дайын өнiм айналымының мерзiмi (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 54-тармағы);
24) Тауар айналымдылығының коэффициентi (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 55-
25) Тауар айналымының мерзiмi (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 54-тармағы).
4. Еңбек пен жалақыны талдау
1. Еңбек пен жалақыны талдау барлық қызметкерлердiң адам-сағаттарды нақты қалай iстегенi және жалақы қоры сияқты көрсеткiштер кешенiмен бiрге қарастыру қажет. Бұдан басқа, жалақы бойынша берешектердi есептеу және өтеудiң серпiнi, оның iшiнде: өтеудiң ақша, тауар, жұмыстар мен қызметтер сияқты түрлерi қарастырылып, талданады.
Еңбек пен жалақыны талдау үшiн мынадай көрсеткiштер қолданылады:
1) Қызметкерлердiң саны (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 57-тармағы);
2) Орташа жалақы (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 58-тармағы);
3) Барлық қызметкерлердiң нақты iстеген адам-сағаттары (Ереженiң 4- бөлiмiнiң 59-тармағы);
4) Бiр қызметкердiң нақты iстеген адам-сағаты (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 60-
5) Еңбек өнiмдiлiгi (Ереженiң 4-бөлiмiнiң 61-тармағы).
Жарғылық капиталында мемлекеттiң қатысуы бар мемлекеттiк емес заңды тұлғалардың қызметi тиiмдiлiгiнiң негiзгi көрсеткiштерiн анықтау Жарғылық капиталында мемлекеттiң қатысуы бар мемлекеттiк емес заңды тұлғалардың қызметi тиiмдiлiгiнiң негiзгi көрсеткiштерiн анықтау ережесi (бұдан әрi - Ереже) "Мемлекеттiк мүлiктi жекешелендiрудiң және басқарудың тиiмдiлiгiн арттырудың 1999-2000 жылдарға арналған бағдарламасын iске асыру жөнiндегi 2000 жылға арналған шаралар жоспарын бекiту туралы" Қазақстан Республикасы Yкiметiнiң 2000 жылғы 31 наурыздағы N 482 қаулысына сәйкес әзiрлендi және жарғылық капиталында мемлекеттiң қатысу бар мемлекеттiк емес заңды тұлғалар қызметiнiң негiзгi көрсеткiштерiн анықтайды.
2. Орташа мәндi есептеу Орташа мән (ОМ) - шоттар (бөлiмшелер, бөлiмдер) бойынша қалдық мәндерiнiң сомасын бөлуден алынған айналым балансын осы мәндердiң санына бөлуден алынған бөлiндi ретiнде есептеледi:
n
E Xi
_ i=1
Х = ---------
Мұндағы: Х - орташа мән;
Хі - шоттар (бөлiмшелер, бөлiмдер) бойынша талданатын қалдықтардың, шоттардың Бас жоспарының мәнi;
n - талданатын мәндердiң саны.
3. Шартты белгiлер
1. Осы ережелерде мынадай белгiлер пайдаланылады:
1) ЕКтСальдо(...) - көрсетiлген айналым балансы шоттарының, бөлiмшелерiнiң, бөлiмдерiнiң кредит сальдоларының сомасы;
2) ЕДтСальдо(...) - көрсетiлген айналым балансы шоттарының, бөлiмшелерiнiң, бөлiмдерiнiң дебет сальдоларының сомасы;
3) ЕКтАйн(...) - көрсетiлген айналым балансы шоттарының, бөлiмшелерiнiң, бөлiмдерiнiң кредит айналымдарының сомасы;
4) ЕДтАйн(...) - көрсетiлген айналым балансы шоттарының, бөлiмшелерiнiң, бөлiмдерiнiң дебет айналымдарының сомасы;
5) БөлАҚIп1(...) - Ақшалай қаражаттардың қозғалысы туралы есептiң бөлiмдерi мен тармақтары бойынша көрсетiлетiн ақша қозғалысының сомасы;
6) ЕңбекБ2жол001(...) - Еңбек жөнiндегi есептiң бөлiмдерi мен тармақтары бойынша көрсетiлетiн ақша қозғалысының сомасы;
7) ЕД(Ш)жол01(...) - Қаржы-шаруашылық қызметтiң қорытындылары туралы есептiң Кiрiстер (Шығыстар) деген бағандарының жолдары бойынша қорытынды сомалар;
8) НомСтоим - акцияның атаулы құны.
4. Негiзгi көрсеткiштер
2. Активтердi қалыптастыру көздерi - баланс валютасы (БВ), мың теңге - жарғылық капиталында мемлекеттiң қатысуы бар мемлекеттiк емес заңды тұлғалардың (бұдан әрi - заңды тұлға) активтерiн қалыптастыру қандай көздер есебiнен жүзеге асырылатынын көрсетедi. Осы көрсеткiштiң серпiнi заңды тұлға қызметiнiң негiзгi беталыстарын сипаттайды. Осы көрсеткiштiң төмендеуi iскерлiк белсендiлігінiң төмендеуiн сипаттайды. Мына формула бойынша есептеледi:
ЕКт(5, 6)БөлiмСальдосы
3. Меншiктi капитал (МК), мың теңге - бұл заңды тұлғаның мiндеттемелерiн шегергеннен кейiнгi активтерi. Мына формула бойынша есептеледi:
ЕДт(1, 2, 3, 4)Бөлiм Сальдосы - ЕКтСальдоПР(11, 13, 31) - ЕКт6БөлiмСальдосы
4. Кiрiстер, барлығы (К), мың теңге - есептi кезеңдегi активтердiң көбеюi, не мiндеттемелердiң азаюы. Мына формула бойынша есептеледi:
Е КтАйнПР(70, 72, 86, 87) - Е ДтАйнПР71
5. Негiзгi қызметтен алынатын кiрiстер (НҚК), мың теңге - негiзгi қызметтi жүзеге асыруға байланысты есептi кезеңнiң кiрiстерi. Мына формула бойынша ЕКтАйнПР70
6. Негiзгi емес қызметтен алынатын кiрiстер (НЕҚК), мың теңге - негiзгi қызметтi жүзеге асыруға байланысты емес есептi кезеңнiң кiрiстерi.
Мына формула бойынша есептеледi:
ЕКтАйнПР72
7. Ағымдағы қызметтiң пайдалылығы (АҚпайд), % - ағымдағы қызметтен алынған кiрiстiң қаншасы оны алуға байланысты 1 теңгелiк шығыстарға келетiнiн көрсетедi. Мына формула бойынша есептеледi:
ЕКр7БөлiмСальдосы - ЕДт8БөлiмСальдосы ЕДт8БөлiмСальдосы 100
8. Негiзгi қызметтiң пайдалылығы (НҚпайд), % - негiзгi қызметтен алынған жалпы кiрiстiң қаншасы оны алуға байланысты 1 теңгелiк шығыстарға келетiнiн ЕктАйнПР70 - ЕДтАйнПР80 ЕДтАйнПР80 100
9. Негiзгi емес қызметтiң пайдалылығы (НЕҚпайд), % - негiзгi емес қызметтен алынған кiрiстiң қаншасы оны алуға байланысты 1 теңгелiк шығыстарға келетiнiн көрсетедi. Мына формула бойынша есептеледi:
ЕКтАйнПР72 - ЕДтАйнПР84 ЕДтАйнПР84 100
10. Авансталған капиталдардың - активтердiң табыстылығы (Пайда нормасы), (RОА), % - заңды тұлға активтерiнiң қаншалықты тиiмдi пайдаланылатынын, яғни заңды тұлғаның активтерiне салынған тиынның әрқайсысы таза пайданың қанша мөлшерiн әкелетiнiн көрсетедi. Мына формула бойынша есептеледi:
ЕДжол14
ЕДт(1, 2, 3, 4)БөлiмСальдосы - ЕКтСальдоПР(11, 13, 31)
11. Қайтарым қоры (ҚҚ) - негiзгi қаражаттарды пайдаланудың тиiмдiлiгiн сипаттайды. Таза табыстың орташа баланстық құн кезеңiндегi негiзгi қаражаттарға қатынасы ретiнде есептеледi. Мына формула бойынша есептеледi:
ЕДтСальдоПР12 - ЕКтСальдоПР13
12. Меншiктi капиталдың табыстылығы (RОЕ) - заңды тұлға меншiктi капиталының табыстылығын сипаттайды, яғни меншiктi пайданың 1 теңгесiне таза пайданың қай мөлшерi келетiндiгiн көрсетедi. Мына формула бойынша ЕДт(1, 2, 3, 4)БөлiмСальдосы - ЕКтСальдоПР(11, 13, 31) - Е Кт6БөлiмСальдосы
13. Акционерлiк (жарғылық) капиталдың табыстылығы - заңды тұлғаның жарғылық капиталына салынған активтер қаншалықты тиiмдi пайдаланылатындығын, яғни акционерлiк (жарғылық) капиталдың 1 теңгесiне таза пайданың қай мөлшерi келетiндiгiн көрсетедi. Мына формула бойынша ЕКрСальдоПР50 - ЕДтСальдоПР51
14. Акциялардың мемлекеттiк пакетiнiң табыстылығы акциялардың мемлекеттiк пакетiнiң 1 теңгесiне қанша дивидендтер есептелетiнiн көрсетедi.
Акциялардың мемлекеттiк пакетiне есептелген дивидендтер Мемлекеттiк акциялардың саны * Атаулы Құн
15. Шығыстар, барлығы (Ш), мың теңге - есептi кезеңдегi активтердiң азаюы, не мiндеттемелердiң өсуi. Мына формула бойынша есептеледi:
ЕДтАйнПР(80, 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87)
16. Негiзгi қызмет бойынша шығыстар (НҚШ), мың теңге - негiзгi қызметтi жүзеге асыруға байланысты есептi кезеңнiң шығыстары. Мына формула бойынша ЕДтАйнПР80
17. Кезеңнiң шығыстары (КШ) - өндiрiстi басқаруға және ұйымдастыруға байланысты есептi кезеңнiң шығыстары. Мына формула бойынша есептеледi:
ЕДтАйн(ПР81, 82, 83)
18. Негiзгi емес қызмет бойынша шығыстар (НЕҚШ), мың теңге - негiзгi қызметтi жүзеге асыруға байланысты емес есептi кезеңнiң шығыстары. Мына формула бойынша есептеледi:
ЕДтАйнПР84
19. Меншiктi айналым капиталы (МАК), мың теңге - меншiктi капиталдың құрамдас бөлiгi. Ағымдағы активтердi қалыптастыру үшiн меншiктi капиталдың қай бөлiгi көз болып табылатындығын көрсетедi. Осы көрсеткiштiң басқа, мысалы: айналымдылықты сипаттайтын коэффициенттермен көрсеткiштер кешенiмен ғана өсуi оң болып танылады. Мына формула бойынша есептеледi:
ЕДт(2, 3, 4)БөлiмСальдосы - ЕКтСальдоПР31 - ЕКт6БелiмСальдосы
20. Қаржыландыру коэффициентi (ҚарК) - меншiктi капитал мен мiнддетемелердiң ара қатынасын сипаттайды. Ол активтердiң қай бөлiгi меншiктi капиталдың есебiнен, қайсысы мiндеттемелердiң есебiнен қаржыландырылатынын көрсетедi. Оңтайлы мән - 1-ден кем емес. Мына формула ЕДт(1, 2, 3, 4)БөлiмСальдосы - ЕКтСальдоПР(11, 13, 31) - ЕКр6БөлiмСальдосы
21. Тәуелсiздiк (автономия) коэффициентi (ТәуК) - заңды тұлға активтерiнiң қалыптастырылу көздерiнiң жалпы көлемiндегi меншiктi капиталдың үлесiн сипаттайды. Ол бойынша заңды тұлғаның мiндеттемелерден қаншалықты тәуелсiз екендігi және меншiктi капиталымен оңтайландыру мүмкiндiгi бағаланады.
Оңтайлы мән - 0,5 кем емес. Мына формула бойынша есептеледi:
ЕКт6БелiмСальдосы
22. Мiндеттемелер (М), мың теңге - заңды тұлғаның (борышкердiң) басқа тұлғаның (несие берушiнiң) пайдасына белгiлi бiр iс-әрекет жасау, атап айтқанда:
мүлiктi беру, жұмысты орындау, ақша төлеу және т.с.с., не белгiлi бiр iс-әрекеттен тартыну мiндетi, ал несие берушiнiң борышкерден мiндеттемелерiн орындауын талап етуге құқығы бар. Мына формула бойынша есептеледi:
23. Несиелер (Н), мың теңге - мiндеттемелердiң құрамдас бөлiгi. Осы пассивтiң сату көлемдерi мен ақша түсуiнiң үйлесiмдi ұлғаюынсыз артуы әрқашан терiс деп қарастырылады. Мына формула бойынша есептеледi:
ЕДтСальдоПР60
24. Дивидендтер бойынша есеп айырысу (Див), мың теңге - мiндеттемелердiң құрамдас бөлiгi. Заңды тұлғаның есептелген, бiрақ төленбеген дивидендтер бойынша акционерлермен есеп айырысу жөнiндегi берешегiн қамтиды. Мына формула бойынша есептеледi:
ЕКтСальдоПР62
25. Бюджетпен есеп айырысу (Бюд), мың теңге мiндеттемелердiң құрамдас бөлiгi. Осы пассивтiң сату көлемдерi мен ақша түсуінің үйлесімді ұлғаюынсыз артуы әрқашан теріс деп қарастырылады. Мына формула бойынша есептеледi:
ЕКтСальдо(63, 65) - ЕКтСальдоШ651
26. Еншiлес (тәуелдi) заңды тұлғаларға кредиторлық берешек, мың теңге - мiндеттемелердiң құрамдас бөлiгi. Заңды тұлғаның еншiлес, тәуелдi және бiрлесiп бақылайтын заңды тұлғаларға кредиторлық берешегiн қамтиды. Мына формула ЕКтСальдоПР64
27. Алынған аванстар және берушiлермен және мердiгерлермен есеп айырысу (Аван), мың теңге - мiндеттемелердiң құрамдас бөлiгi. Заңды тұлғаның берушiлермен және мердiгерлермен есеп айырысу жөнiндегi берешегiн, еншiлес заңды тұлғалар алдындағы берешегiн, сондай-ақ тауарлық-материалдық қорларды беруге, жұмыстар мен қызметтердi орындауға алынған аванстарды қамтиды. Осы пассивтiң сату көлемдерi мен ақша түсуiнiң үйлесiмдi ұлғаюынсыз артуы әрқашан ЕКтСальдоПР66
28. Өзге кредиторлық берешек - (ӨзКр), мың теңге мiндеттемелердiң құрамдас бөлiгi. Заңды тұлғаның өзге кредиторлармен есеп айырысу жөнiндегi берешегiн қамтиды. Осы пассивтiң сату көлемдерi мен ақша түсуiнiң үйлесiмдi ұлғаюынсыз артуы әрқашан терiс деп қарастырылады. Мына формула бойынша ЕКтСальдоПР68
29. Жалақы жөнiндегi берешек (Ж), мың теңге - мiндеттемелердiң құрамдас бөлiгi. Заңды тұлғаның еңбекке ақы төлеу бойынша қызметкерлермен есеп айырысу жөнiндегi берешегiн және қызметкерлердiң демалыстары жөнiндегi есептелген берешектi қамтиды. Осы пассивтiң қызметкерлердiң санын, сату көлемдерi мен ақша түсуінің үйлесімді ұлғаюынсыз артуы әрқашан терiс деп қарастырылады. Мына формула бойынша есептеледi:
ЕКтСальдоШ(681, 685)
30. Мiндеттемелердiң айналымдылық коэффициентi (МАйК) - талданып отырған кезеңдегi мiндеттемелер айналымының саны. Заңды тұлғаның несие берушiлер тарапынан алатын коммерциялық несиенiң кеңеюiн немесе төмендеуiн көрсетедi. Көрсеткiштiң өсуi заңды тұлғаның несиенi өтеу қабiлетiнiң нашарлауы ретiнде бағалануы мүмкiн мiндеттемелердi төлеу жөнiндегi проблемалардың болуы туралы айғақтайды. Мына формула бойынша есептеледi:
ЕДт6БөлiмАйн
31. Мiндеттемелердiң айналу мерзiмi (МАйМ), күндер - заңды тұлғаның мiндеттемелердi қайтаруының орта мерзiмiн көрсетедi. Көрсеткiштiң төмендеуi, яғни айналым мерзiмiнiң қысқаруы және керiсiнше, оң бағаланады. Мына Кезең ішiндегi күндердiң саны АйнК
32. Активтер (А), мың теңге - бұл заңды тұлғаның құндық бағасы бар мүлкi, мүлiктiк және жеке мүлiктiк емес игiлiктерi мен құқықтары. Мына формула ЕДт(1, 2, 3, 4)БөлiмСальдосы - ЕКтСальдоП(11, 13, 31)
33. Активтердiң айналымдылық коэффициентi (ААйК) - талданатын мерзiмде өндiрiс пен айналыс кезеңiнiң қанша рет жасалатынын көрсетедi. Мына Ект7БөлiмАйн ЕДт(1, 2, 3, 4)БелiмСальдосы - ЕКтСальдоПР(11, 13, 31)
34. Активтер айналымының мерзiмi (ААйМ), күндер - өндiрiс пен айналыс кезеңi жасалатын мерзiмдi (күндермен) көрсетедi. Көрсеткiштiң төмендеуi, яғни айналым мерзiмiнiң қысқаруы және керiсiнше, оң бағаланады. Мына формула Кезең iшiндегi күндердiң саны ААйК
35. Айналымнан тыс активтер (АтА), мың теңге - материалдық емес активтердiң, негiзгi қаражат пен инвестициялардың баланстық құны. Мына ЕДт(10, 12, 14)БөлiмСальдосы - ЕКт(11, 13)БелiмСальдосы
36. Материалдық емес активтер (МеА), мың теңге - барлық топтар бойынша материалдық емес активтердiң баланстық құны. Мына формула бойынша ЕДтСальдоПР10 - ЕКтСальдоПР11
37. Негiзгi қаражаттар (НҚ), мың теңге - барлық топтар бойынша негiзгi құралдардың баланстық құны. Мына формула бойынша есептеледi:
38. Негiзгi құралдардың тозу коэффициентi - негiзгi құралдардың техникалық жағдайын сипаттайды және жинақталған тозу сомасының бастапқы құнға қатынасын бiлдiредi. Оңтайлы мән - 0,5-тен кем емес. Мына формула ЕКтСальдоПР13 ЕДтСальдоПР12
39. Инвестициялар (Инв), мың теңге - заңды тұлғаның пайда алу мақсатында (мысалы, дивидендтер, роялтилер және т.б.) иелiк ететiн активтер.
ЕДтСальдоПР14
40. Акционерлiк (жарғылық) капиталдың активтермен қамтамасыз етiлуi - заңды тұлғаның қанша активi акционерлiк (жарғылық) капиталдың 1 теңгесiне келетiндiгiн көрсетедi. Мына формула бойынша есептеледi:
ЕДт(1, 2, 3, 4)БөлiмСальдосы - ЕКрСальдоПР(11, 13, 31)
41. Оңтайландыру коэффициентi (ОңтайлК) - заңды тұлға активтерiнiң қай бөлiгi айналымнан тыс активтерде шоғырланғандығын көрсетедi, сонымен заңды тұлға активтерiн әртараптандыру мүмкiндiгiне сипаттама бередi. Мына формула ЕДтСальдоПР(10, 12, 14) - ЕКтСальдо(11, 13)
ЕДт(1, 2, 3, 4)БелiмСальдосы - ЕКтСальдо(11, 13, 31)
42. Тауарлық-материалдық қорлар (ТМҚ), мың теңге - өндiрiсте қолдануға немесе жұмыстар мен қызметтердi орындауға арналған тауарлық-материалдық қорлардың бар-жоғы; дайын өнiм; сатуға арналған тауарлар жөнiндегi ақпаратты қорытындылайды. Басқа көрсеткiштердi, мысалы айналымдылықты сипаттайтын коэффициенттердi талдаудың негiзiнде серпiн туралы түпкiлiктi тұжырым жасауға болады. Мына формула бойынша есептеледi:
ЕДт2БөлiмСальдосы
43. Дебиторлық берешек және басқа активтер (Деб), мың теңге - осы көрсеткiштiң тұрақты өсуi заңды тұлғаны өндiрiстiк процестi жаңғырту мүмкiндiгiнен айыруға әкелуi мүмкiн. Егжей-тегжейлi талдау үшiн дебиторлардың толық ажырату қажет, бұдан басқа, дайын өнiмнiң серпiнiн талдау қажет. Мына формула бойынша есептеледi:
ЕДтСальдоПР(30, 32, 33, 34, 35)
44. Ақша және қысқа мерзiмдi қаржылық инвестициялар (Ден), мың теңге - қысқа мерзiмдi қаржылық инвестициялардың және заңды тұлғаның банктiк шоттарындағы және кассасындағы ақшаның бар-жоғы туралы ақпаратты тұжырымдайды. Ақшаның болмауы бiр мәндi терiс сипатталады. Мына формула ЕДтСальдоПР(40, 41, 42, 43, 44, 45)
45. Ақшаның түсуi (АқшҚТ), мың теңге - есептi мерзiмде заңды тұлғаның банктiк шоттары мен кассасына түскен ақша. Мына формула бойынша есептеледi:
Е(ДСБөлІп1, ДСБөлIIп1, ДСБөлIIIп1)
46. Ағымдағы өтiмдiлiк коэффициент (АғӨтК) - тауарлық-материалдық қорлардың, дебиторлық берешек пен ақшаның міндеттемелерді қандай мөлшерде өтейтiндiгiн анықтауға мүмкіндік бередi. Оңтайлы мән - 2-ден кем емес. Мына ЕДтСальдоПР(20, 21, 22, 30, 32, 33, 34, 35, 40, 41, 42, 43, 44, 45)
47. Дебиторлық берешектiң айналымдылық коэффициентi (К.ДебАйн) - талданатын мерзiмдегi дебиторлық берешек айналымының саны. Заңды тұлға беретiн коммерциялық несиенiң кеңеюi мен төмендеуiн көрсетедi. Осы коэффициенттiң өсуi несиеге сатуды қысқарту туралы түсiнiк бередi. Төмендету - берiлетiн коммерциялық несиелердiң өсуi. Бұл жағдайда заңды тұлға сөзсiз төлеу проблемаларымен қақтығысады және осының салдары ретiнде - ағымдағы қызметтi қаржыландыру мәселелерi туындайды. Мына формула бойынша ЕКтАйнПР(30, 32, 33, 34, 35)
48. Дебиторлық берешектiң айналым мерзiмi (ДебАйнМер), күндер - дебиторлық берешектi өтеудiң мерзiмiн (күндермен) көрсетедi. Көрсеткiштiң төмендеуi, яғни айналым мерзiмiнiң қысқаруы және керiсiнше, оң бағаланады.
АйнКТА
49. Материалдардың айналымдылық коэффициентi (МАйК) - талданатын мерзiмдегi материалдар айналымының саны. Коэффициенттердiң өсуi материалдардың артқанын бiлдiредi. Мына формула бойынша есептеледi:
ЕКтАйнПР20
ЕДтСальдоПР20
50. Материалдардың айналым мерзiмi (МАйМер), күндер - материалдардың айналым мерзiмiн (күндермен) көрсетедi. Көрсеткiштiң төмендеуi, яғни айналым мерзiмiнiң қысқаруы және керiсiнше, оң бағаланады. Мына формула бойынша МАйнК
51. Аяқталмаған өндiрiстiң айналымдылық коэффициентi (АӨАйК) - талданатын мерзiмдегi аяқталмаған өндiрiс айналымының саны. Коэффициенттiң өсуi өндiрiстiк қызметтiң жандануын бiлдiредi, төмендеуi - тиiсiнше өндiрiс белсендiлiгiнiң төмендеуiн. Мына формула бойынша есептеледi:
ЕКтАйнПР21
ЕДтСальдоПР21
52. Аяқталмаған өндiрiс айналымының мерзiмi (АӨАйМер), күндер - аяқталмаған өндiрiс айналымының мерзiмiн (күндермен) көрсетедi. Көрсеткiштiң төмендеуi, яғни айналым мерзiмiнiң қысқаруы және керiсiнше, оң бағаланады.
АӨАйК
53. Дайын өнiмнiң айналымдылық коэффициентi (ДӨАйК) - талданатын мерзiмдегi дайын өнiм айналымының саны. Коэффициенттiң өсуi заңды тұлғаның дайын өнiмдi сатуының ұлғайтуын бiлдiредi, ал төмендеуi - дайын өнiмдi сатуының төмендетуiн бiлдiредi. Мына формула бойынша есептеледi:
ЕКтАйнШ221
ЕДтСальдоШ221
54. Дайын өнiм айналымының мерзiмi (ДӨАйМер), күндер - дайын өнiм айналымының мерзiмiн (күндермен) көрсетедi. Көрсеткiштiң төмендеуi, яғни айналым мерзiмiнiң қысқаруы және керiсiнше, оң бағаланады. Мына формула ДӨАйК
55. Тауар айналымдылығының коэффициентi (ТауАйК) - талданатын мерзiмдегi тауар айналымының саны. Коэффициенттiң өсуi тауарларға сұранымның өсуiн бiлдiредi, ал төмендеуi сату мөлшерлерiмен. Мына формула ЕКтАйнШ(221, 223)
ЕДтСальдоШ(221, 223)
56. Тауар айналымының мерзiмi (ТауАйМер), күндер - заңды тұлға сату үшiн алған тауар айналымының мерзiмiн (күндермен) көрсетедi. Көрсеткiштiң төмендеуi, яғни айналым мерзiмiнiң қысқаруы және керiсiнше, оң бағаланады.
ТауАйнК
57. Қызметкерлер саны (ҚС), адам - орташа жалақы мен өзге де орташа мөлшерлердi есептеу үшiн қолданылатын қызметкерлердiң жалпы саны. Өнiм (жұмыстар мен қызметтер) өндiрiсiнiң көлемдерiн ұлғайтпастан осы көрсеткiштiң ұлғайту келеңсiз қаралады. Мына формула бойынша есептеледi:
ЕңбекБ1жол003
58. Орташа айлық жалақы (ОАЖ), мың теңге - 1 қызметкерге есептегендегi орташа айлық жалақының сомасы. Заңды тұлғаның 1 қызметкерге есептегендегi кiрiстерiн ұлғайтпастан осы көрсеткiштiң ұлғайту келеңсiз бағаланады. Мына ЕңбекБ1жол008
59. Барлық қызметкерлердiң iс жүзiнде жасаған адам-сағаттары (IЖЖ), адам-сағат - шын мәнiнде жасалған уақыттың адам-сағаттардағы жалпы саны.
Заңды тұлға кiрiстерi мен қызметкерлер санының ұлғаюы болмай осы көрсеткiштiң ұлғаюы келеңсiз бағаланады. Мына формула бойынша есептеледi:
ЕңбекБ1жол011
60. Бiр қызметкердiң шын мәнiнде жасаған адам-сағаттары (1қIЖ), адам- сағат - еңбек қорының нормативтiк және нақтылы мәндерiн 1 қызметкерге есептеп салыстыруға мүмкiндiк бередi. Өнiм (жұмыстар мен қызметтер) өндiрiсi көлемдерiнiң ұлғаюы болмай осы көрсеткiштiң ұлғаюы келеңсiз бағаланады.
61. Еңбек өнiмдiлiгi, теңге - заңды тұлға қызметкерлерiнiң еңбегiне ақы төлеуге байланысты шығындардың тиiмдiлiгiн сипаттайды. Осы көрсеткiштiң өсiмi оң бағаланады. Мына формула бойынша есептеледi:
Е7Бөлiм
ЕңбекЕБ2жол003

На русском языке:
Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі Приказ Министра финансов Министерство финансов Республики Казахстан Республики Казахстан от 9 апреля 2001 года № 182. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 22 апреля 2001 года N 1476. Утратил силу приказом Министра финансов Республики Казахстан от 2 апреля 2003 года № 135 Об утверждении Инструкции по заполнению форм финансовой информации, Правил проведения анализа деятельности государственных предприятий и Правил определения основных показателей, эффективности деятельности негосударственных юридических лиц с участием государства в уставном капитале В целях реализации постановлений Правительства Республики Казахстан от 1 августа 1997 года N 1207 "О повышении эффективности управления государственной собственностью" и от 31 марта 2000 года N 482 "Об утверждении Плана мероприятий на 2000 год по реализации Программы приватизации и повышения эффективности управления государственным имуществом на 1999-2000 годы" приказываю:
1. Утвердить прилагаемые:
1) Инструкцию по заполнению форм финансовой информации и прилагаемые к ней формы финансовой информации:
Форма 1 "Базовые показатели" (Приложение 1);
Форма 2 "Оборотный баланс" (Приложение 2);
Форма 3 "Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности"
(Приложение 3);
Форма 4 "Отчет о движении денежных средств" (Приложение 4);
Форма 5 "Расходы периода" (Приложение 5);
Форма 6 "Отчет по труду" (Приложение 6);
Форма 7 "Отчет о производстве продукции (работ, услуг)" (Приложение 7);
Форма 8 "Отчет о наличии и движении сумм нераспределенного дохода (непокрытого убытка)" (Приложение 8);
2) Правила проведения анализа деятельности государственных предприятий;
3) Правила определения основных показателей эффективности деятельности негосударственных юридических лиц с участием государства в уставном капитале.
2. Комитету государственного имущества и приватизации в установленном законодательством порядке обеспечить предоставление финансовой информации представителями государства в советах директоров негосударственных юридических лиц с участием государства.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Председателя Комитета государственного имущества и приватизации Министерства финансов Республики Казахстан Раханова М.С.
4. Настоящий приказ вступает в силу со дня его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан.
Министр
Утверждена приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 9 апреля 2001 года N 182 Инструкция по заполнению форм финансовой информации
1. Общие положения
1. Настоящая Инструкция и формы финансовой информации разработаны в целях реализации постановления Правительства Республики Казахстан от 1 августа 1997 года N 1207 "О повышении эффективности управления государственной собственностью".
2. Форма 1 "Базовые показатели" (Приложение 1)
2. По строке 1 "Полное наименование юридического лица" - заполняется полное наименование юридического лица согласно регистрации в органах юстиции.
3. По строке 2 "Организационно-правовая форма по КОПФ" - заполняется в соответствии с классификатором организационно-правовых форм.
4. По строке 3 "Полный почтовый (юридический) адрес" - заполняется индекс, область, город, район, населенный пункт, улица (микрорайон), дом (если юридическое лицо находится за рубежом - страна).
5. По строке 4 "Дата государственной регистрации юридического лица (дата последней перерегистрации)" - заполняется согласно Свидетельству о государственной регистрации (перерегистрации), выданного органами юстиции.
6. По строке 5 "Номер государственной регистрации (перерегистрации)
юридического лица" - заполняется согласно Свидетельству о государственной регистрации (перерегистрации), выданного органами юстиции.
7. По строке 6 "РНН" - заполняется согласно подтверждения налогового органа.
8. По строке 7 "Код ОКПО" - индивидуальный код юридического лица, заполняется согласно статистической карте.
9. По строке 8 "Код и наименование отрасли по ОКОНХ" - заполняется согласно статистической карте.
10. По строке 9 "Вид деятельности по ОКЭД" - заполняется в соответствии с классификатором видов экономической деятельности; присваивается при регистрации в органах статистики.
11. По строке 10 "Наименование органа управления (министерство, ведомство, юридическое лицо или физическое лицо)" - заполняется министерство или ведомство, т.е. субъекты права государственной собственности, либо управляющая компания, которой передано в доверительное управление государственное имущество.
12. Строки 11-16 заполняются только акционерными обществами.
13. По строке 11 "Дата регистрации проспекта эмиссии акций" - заполняется дата последней эмиссии согласно регистрации проспекта эмиссии уполномоченным органом.
14. По строке 12 "Номер регистрации проспекта эмиссии акций" - заполняется номер проспекта последней эмиссии согласно Свидетельству о государственной регистрации эмиссии ценных бумаг.
15. По строке 13 "Количество акций, всего" - заполняется общее количество (штук) акций в соответствии с проспектом эмиссии ценных бумаг.
16. По строке 13.1 "простые акции" - заполняется общее количество (штук)
простых акций.
17. По строке 13.2 "привилегированные акции" - общее количество (штук)
привилегированных акций.
18. По строке 14 "Номинал одной акции" - заполняется номинальная стоимость одной акции в соответствии с проспектом эмиссии ценных бумаг.
19. По строке 15 "Государственный пакет акций" - заполняется количество (штук) акций, принадлежащих государству.
20. По строке 16 "Данные о регистраторе" - заполняется полное наименование регистратора, полный юридический адрес, номер лицензии.
21. По строке 17 "Государственная доля в уставном капитале ТОО (%)" - заполняется согласно учредительным документам.
22. По строкам 19-21. Фамилия, имя и отчество заполняются полностью.
23. По строкам 22-24. Обязательно заполняется код населенного пункта.
3. Форма 2 "Оборотный баланс" (Приложение 2)
24. Заполняется с учетом филиалов и представительств.
25. Обязательно рассчитываются итоговые суммы по разделам и подразделам Формы 2 "Оборотный баланс" (далее - оборотный баланс).
26. Сальдо по счетам разделов 2, 3 (за исключением подраздела 31), 4 и подразделов 10, 12, 14, 51 оборотного баланса отражается по дебету, в случае, когда на счетах указанных разделов и подразделов возникает кредитовое сальдо, данная сумма отражается по дебету со знаком "минус".
27. Сальдо по счетам разделов 5 (за исключением подраздела 51), 6 и подразделов 11, 13, 31 оборотного баланса отражается по кредиту, в случае, когда на счетах указанных разделов и подразделов возникает дебетовое сальдо, оно отражается со знаком "минус" по кредиту.
28. Обороты по всем счетам оборотного баланса заполняются в развернутом виде, т.е. заполняются дебетовые и кредитовые обороты. Обороты за отчетный период по счетам 7, 8 и 9 разделов оборотного баланса заполняются в обязательном порядке, при этом, счета обязательно закрываются, т.е. сальдо по этим счетам отсутствует.
29. Дебетовое сальдо на начало и конец отчетного периода валюты баланса рассчитывается путем сложения сумм дебетового сальдо разделов 1, 2, 3, 4 за минусом суммы кредитового сальдо подразделов 11, 13, 31 оборотного баланса, т.
е. баланс - нетто.
30. Кредитовое сальдо на начало и конец отчетного периода валюты баланса рассчитывается путем сложения сумм разделов 5 и 6 оборотного баланса за минусом суммы дебетового сальдо подраздела 51, т.е. баланс - нетто.
31. Дебетовый и кредитовый обороты валюты баланса рассчитываются путем сложения сумм разделов 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 оборотного баланса соответственно по дебету и по кредиту.
32. В разделе "А" таблицы "Справочно*" в графе "Ограничено" отражается стоимость имущества, ограниченного в распоряжении за отчетный период. В графе "Взыскано" отражается стоимость имущества, взысканного за отчетный период налоговыми органами. В графе "Снято" отражается стоимость имущества, с которого снято за отчетный период ограничение в распоряжении. Сальдо на конец отчетного периода рассчитывается путем сложения сальдо на начало отчетного периода и суммы ограниченного в распоряжении имущества за минусом стоимости взысканного и снятого с ограничения имущества.
33. В разделе "Б" таблицы "Справочно*" сальдо на конец отчетного периода рассчитывается путем сложения сальдо на начало отчетного периода и суммы выставленных инкассовых распоряжений за минусом суммы оплаченных и отозванных инкассовых распоряжений.
34. В разделе "В" таблицы "Справочно*" заполняется стоимость имущества изъятого по требованию кредиторов согласно решению суда за отчетный период.
4. Форма 3 "Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период" (Приложение 4)
35. Заполняется согласно форме Стандарта бухгалтерского учета N 3.
36. По строке 1 "Доход от реализации продукции (работ, услуг)" в графе "Доходы" отражается сумма кредитового оборота подраздела 70 оборотного баланса.
37. По строке 2 "Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)" в графе "Расходы" отражается сумма дебетового оборота подраздела 80 оборотного
38. По строке 4 "Расходы периода, в том числе" в графе "Расходы"
отражается общая сумма строк 4.1, 4.2, 4.3. По строке 4.1 отражается сумма дебетового оборота счета 821 "Общие и административные расходы", по строке
4.2 отражается сумма дебетового оборота счета 811 "Расходы по реализации", по строке 4.3 отражается сумма дебетового оборота счета 831 "Расходы на выплату процентов" оборотного баланса.
39. По строке 6 "Доход (убыток) от неосновной деятельности" в графе "Доходы" отражается сумма кредитового оборота подраздела 72 оборотного баланса, в графе "Расходы" отражается сумма дебетового оборота подраздела 84 оборотного баланса.
5. Форма 4 "Отчет о движении денежных средств" (Приложение 4)
40. Заполняется прямым методом согласно Стандарту бухгалтерского учета N 4 за отчетный период.
41. По строке "Денежные средства на начало отчетного периода"
отражается сумма дебетового сальдо на начало отчетного периода подразделов 41 "Денежные переводы в пути", 42 "Денежные средства на специальных счетах в банках", 43 "Наличность на валютном счете", 44 "Наличность на расчетном счете", 45 "Наличность в кассе" оборотного баланса. По строке "Денежные средства на конец отчетного периода" отражается сумма строк "Итого:
увеличение (+)/уменьшение (-) денежных средств" и "Денежные средства на начало отчетного периода", которая должна быть равна сумме дебетового сальдо на конец отчетного периода подразделов 41 "Денежные переводы в пути", 42 "Денежные средства на специальных счетах в банках", 43 "Наличность на валютном счете", 44 "Наличность на расчетном счете", 45 "Наличность в кассе"
6. Форма 5 "Расходы периода" (Приложение 5)
42. Заполняется за отчетный период.
43. По строке 1 "Общие и административные расходы, всего" отражается сумма дебетового оборота счета 821 оборотного баланса, которая должна быть равна сумме строк 1.1-1.26. По строке 1.8 отражается сумма строк 1.8.1-1.8.2.
44. По строке 2 "Расходы по реализации, всего" отражается сумма дебетового оборота счета 811 оборотного баланса, которая должна быть равна сумме строк 2.1-2.12. По строке 2.4 отражается сумма строк 2.4.1-2.4.2.
45. По строке 3 "Расходы по процентам, всего" отражается сумма дебетового оборота счета 831 оборотного баланса, которая должна быть равна сумме строк 3.1-3.4.
7. Форма 6 "Отчет по труду" (Приложение 6)
46. Раздел 1 "Численность работников и фонд заработной платы"
заполняется за отчетный период.
47. Раздел 2 "Оплата труда" заполняется за отчетный период.
48. По строке 001 "Задолженность по заработной плате на предыдущую дату" отражается сумма кредитового сальдо на начало отчетного периода счетов 681 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 685 "Начисленная задолженность по отпускам работников" оборотного баланса.
49. По строке 002 "Начислено за отчетный период" отражается сумма кредитового оборота за отчетный период счетов 681 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 685 "Начисленная задолженность по отпускам работников"
50. По строке 003 "Удержано" отражается сумма строк 004-006.
51. По строке 007 "Выплачено за отчетный период" отражается сумма дебетового оборота за отчетный период счетов 681 "Расчеты с персоналом по оплате труда" оборотного баланса и 685 "Начисленная задолженность по отпускам работников", которая должна быть равна сумме строк 008-009.
52. По строке 010 "Сальдо (остаток) на отчетную дату" отражается сумма кредитового сальдо на конец отчетного периода счета 681 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 685 "Начисленная задолженность по отпускам работников"
оборотного баланса, которая должна быть равна сумме строк 001 и 002 за минусом суммы строк 003 и 007.
8. Форма 7 "Отчет о производстве продукции (работ, услуг)" (Приложение 7)
53. По строкам 1.1-1.5, 2.1-2.5 заполняются основные виды продукции, по каждой строке в скобках заполняется единица измерения.
54. По строкам 1.6 и 2.6 заполняются прочие виды продукции, при этом, отражаются данные только по столбцам 4, 6, 8, 10, т.е. в стоимостном выражении.
55. По строке 1 "Произведено продукции (работ и услуг)" отражается сумма строк 1.1-1.6. Обязательно отражаются все виды произведенной продукции. При этом, по строкам видов продукции и по столбцам 4, 6, 8, 10 отражается себестоимость, т.е. дебетовый оборот счета 221 "Готовая продукция". Если отражается производство продукции незавершенного производства, указать отдельной строкой наименование продукции незавершенного производства, единицу измерения, количество и сумму.
56. По строке 2 отражается сумма строк 2.1-2.6. Обязательно отражаются все виды реализованной продукции. При этом, по строкам видов продукции и по столбцам 4, 6, 8, 10 отражается реализация, т.е. кредитовый оборот счета 701 "Доходы от реализации готовой продукции (работ и услуг)".
57. При необходимости добавляются дополнительные строки.
9. Форма 8 "Отчет о наличии и движении сумм нераспределенного дохода (непокрытого убытка)" (Приложение 8)
58. Заполняется за отчетный период.
59. По строке 1 "Сальдо на начало года" отражается сальдо на начало отчетного периода счета 562 "Нераспределенный доход (непокрытый убыток)
предыдущих лет" оборотного баланса.
60. По строке 2 "Чистый доход, полученный за отчетный период"
отражается сальдо на конец отчетного периода счета 561 "Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года" оборотного баланса.
61. По строке 3 "Другие увеличения нераспределенного дохода" отражается сумма строк с 3.1-3.5.
62. По строке 4 "Итого" отражается сумма строк 1, 2, 3.
63. По строке 5 "Направлено на выплату дивидендов" отражается сумма кредитового оборота за отчетный период подраздела 62 "Расчеты по дивидендам"
64. По строке 6 "Другие уменьшения нераспределенного дохода, всего"
отражается сумма строк 6.1-6.5.
65. По строке 7 "Итого" отражается сумма строк 5, 6.
66. По строке 8 "Сальдо на конец года" отражается разность строк 4 и 7, которая должна совпадать с сальдо на конец года по счетам 561 и 562.
Приложение 1 к Инструкции по заполнению форм финансовой информации, утвержденной приказом МФ РК Форма 1 Базовые показатели за период с 01 __________ ________года по 01_________ _________год N ! Наименование показателя ! Информация 1 Полное наименование юридического лица 2 Организационно-правовая форма по КОПФ 3 Полный почтовый (юридический) адрес 4 Дата государственной регистрации юридического лица (дата последней перерегистрации)
5 Номер государственной регистрации (перерегистрации)
юридического лица 6 РНН 7 Код ОКПО 8 Код и наименование отрасли по ОКОНХ 9 Вид деятельности по ОКЭД 10 Наименование органа управления (министерство, ведомство, юридическое или физическое лицо)
11 Дата регистрации проспекта эмиссии акций* 12 Номер регистрации проспекта эмиссии акций 13 Количество акций, всего в том числе
13.1 простые акции
13.2 привилегированные акции 14 Номинал одной акции 15 Государственный пакет акций (штук)
16 Данные о регистраторе 17 Государственная доля в уставном капитале ТОО, (%)** 18 Должность руководителя 19 Ф.И.О. Руководителя 20 Ф.И.О. Гл. бухгалтера 21 Ф.И.О. Ответственного исполнителя 22 Телефон руководителя 23 Телефон главного бухгалтера 24 Телефон ответственного исполнителя Руководитель _______________________ подпись**** Гл. бухгалтер _______________________ Ответственный исполнитель _______________________ * пп. 11-16 заполняются только АО ** п. 17 заполняется только ТОО *** Если счета открыты в нескольких банках - указываются все счета **** Подписи скрепляются печатью Приложение 2 Форма 2 Оборотный баланс Наименование юридического лица за период с 01 __________ ________года по 01_________ _________год тыс. тенге код ! Наименование счета !Дата начала!Обороты за !Дата начала счета ! ! отчетного ! отчетный !следующего ! ! периода ! период ! периода ! ! сальдо ! ! сальдо ! ! Д-т ! К-т ! Д-т ! К-т ! Д-т ! К-т Раздел 1. Внеоборотные активы, итого по Разделу 10 !Нематериальные активы, всего по ! ! ! ! ! !
!подразделу ! ! ! ! ! !
101 Лицензионные соглашения 102 Программное обеспечение 103 Патенты 104 Организационные затраты 105 Гудвилл 106 Прочие 11 !Амортизация нематериальных ак- ! ! ! ! ! !
!тивов, всего по подразделу ! ! ! ! ! !
111 Амортизация НА - Лицензионные соглашения 112 Амортизация НА - Программное обеспечение 113 Амортизация НА - Патенты 114 Организационные затраты 115 Амортизация НА - Гудвилл 116 Амортизация НА - Прочие 12 !Основные средства, всего по ! ! ! ! ! !
121 Земля 122 Здания и сооружения 123 Машины и оборудование, передаточные устройства 124 Транспортные средства 125 Прочие 126 Незавершенное строительство 13 !Износ основных средств, всего ! ! ! ! ! !
!по подразделу ! ! ! ! ! !
131 Износ зданий и сооружений 132 Износ машин и оборудования, передаточных устройств 133 Износ транспортных средств 134 Износ - прочие 14 !Инвестиции, всего по подразделу ! ! ! ! ! !
141 Инвестиции и дочерние юридические лица 142 Инвестиции в зависимые юридические лица 143 Инвестиции в совместно- контролируемые юридические лица 144 Прочие Раздел 2. Товарно-материальные запасы, итого по разделу 20 !Материалы, всего по подразделу ! ! ! ! ! !
201 Сырье и материалы 202 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструк- ции и детали 203 Топливо 204 Тара и тарные материалы 205 Запасные части 206 Прочие материалы 207 Материалы, переданные в переработку 208 Строительные материалы и другие 21 !Незавершенное производство, ! ! ! ! ! !
!всего по подразделу ! ! ! ! ! !
211 Основное производство 212 Полуфабрикаты собственного производства 213 Вспомогательные производства 214 Прочие 22 !Товары, всего по подразделу ! ! ! ! ! !
221 Готовая продукция 222 Товары приобретенные 223 Прочие Раздел 3. Дебиторская задолженность и другие активы, итого по Разделу 30 !Задолженность покупателей и за- ! ! ! ! ! !
!казчиков, всего по подразделу ! ! ! ! ! !
301 Счета к получению 302 Векселя полученные 303 Другие 31 !Резервы по сомнительным долгам, ! ! ! ! ! !
32 !Дебиторская задолженность дочер-! ! ! ! ! !
!них (зависимых) товариществ, ! ! ! ! ! !
321 Дебиторская задолженность дочерних товариществ 322 Дебиторская задолженность зависимых товариществ 323 Задолженность совместно- контролируемых юридических лиц 33 !Прочая дебиторская задолжен- ! ! ! ! ! !
!ность, всего по подразделу ! ! ! ! ! !
331 НДС к возмещению 332 Начисленные проценты 333 Задолженность работников и других лиц 334 Прочие 34 !Расходы будущих периодов, всего ! ! ! ! ! !
341 Страховой полис 342 Арендная плата 343 Прочие 35 !Авансы выданные, всего по под- ! ! ! ! ! !
!разделу ! ! ! ! ! !
351 Авансы, выданные под поставку ТМЗ 352 Авансы, выданные под выполнение работ и оказание услуг Раздел 4. Денежные средства, итого по Разделу 40 !Финансовые инвестиции, всего по ! ! ! ! ! !
401 Акции 402 Облигации 403 Прочие 41 !Денежные переводы в пути, всего ! ! ! ! ! !
42 !Денежные средства на спец.счетах! ! ! ! ! !
!в банках, всего по подразделу ! ! ! ! ! !
421 Денежные средства в аккредитивах 422 Денежные средства в чековых книжках 423 Наличность на специальных счетах в банках 424 Прочие 43 !Наличность на валютном счете, ! ! ! ! ! !
431 Наличность на валютном счете внутри страны 432 Наличность на валютном счете за рубежом 44 !Наличность на расчетном счете, ! ! ! ! ! !
45 !Наличность в кассе, всего по ! ! ! ! ! !
451 Наличность в кассе в национальной валюте 452 Наличность в кассе в иностранной Раздел 5. Собственный капитал, итого по 50 !Уставный капитал, всего по ! ! ! ! ! !
501 Простые акции 502 Привилегированные акции 503 Вклады и паи 51 !Неоплаченный капитал, всего по ! ! ! ! ! !
52 !Изъятый капитал, всего по ! ! ! ! ! !
53 !Дополнительный оплаченный капи- ! ! ! ! ! !
!тал, всего по подразделу ! ! ! ! ! !
54 !Дополнительный неоплаченный ка- ! ! ! ! ! !
!питал, всего по подразделу ! ! ! ! ! !
541 Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки основных средств 542 Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки инвестиций 543 Прочие 55 !Резервный капитал, всего по ! ! ! ! ! !
551 Резервный капитал, установленный законодательством 552 Прочий резервный капитал 56 !Нераспределенный доход (непокры-! ! ! ! ! !
!тый убыток), всего по подразделу! ! ! ! ! !
561 Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года 562 Нераспределенный доход (непокрытый убыток) предыдущих лет 57 !Итоговый доход (убыток), всего ! ! ! ! ! !
Раздел 6. Обязательства, итого по Разделу 60 !Кредиты, всего по подразделу ! ! ! ! ! !
601 Кредиты банков 602 Кредиты от внебанковских учреждений 603 Прочие 61 !Доходы будущих периодов, всего ! ! ! ! ! !
62 !Расчеты по дивидендам ! ! ! ! ! !
621 Расчеты по простым акциям 622 Расчеты по привилегированным акциям 63 !Расчеты с бюджетом, всего по ! ! ! ! ! !
631 Текущий подоходный налог к выплате 632 Отсроченный подоходный налог 633 НДС 634 Прочие 64 !Кредиторская задолженность до- ! ! ! ! ! !
!черним (зависимым) товарищест- ! ! ! ! ! !
!вам, всего по подразделу ! ! ! ! ! !
641 Задолженность дочерним товари- ществам 642 Задолженность зависимым товари- 643 Задолженность совместно- контролируемым юридическим лицам 65 !Расчеты по внебюджетным плате- ! ! ! ! ! !
!жам, всего по подразделу ! ! ! ! ! !
651 Расчеты по имущественному и личному страхованию 652 Расчеты по фонду занятости 653 Расчеты по соц.страху и пенсионному обеспечению 654 Расчеты с дорожным фондом 655 Прочие 66 !Авансы полученные, всего по ! ! ! ! ! !
661 Авансы полученные под поставку ТМЗ 662 Авансы полученные под выполнение 67 !Расчеты с поставщиками и подряд-! ! ! ! ! !
!чиками, всего по подразделу ! ! ! ! ! !
68 !Прочая кредиторская задолжен- ! ! ! ! ! !
!ность и начисления, всего по ! ! ! ! ! !
681 Расчеты с персоналом по оплате труда 682 Задолженность должностным лицам 683 Арендные обязательства 684 Проценты к оплате 685 Начисленная задолженность по отпускам работников 686 Прочие начисленные расходы 687 Прочие Раздел 7. Доходы, итого по Разделу 70 !Доходы от основной деятельности,! ! ! ! ! !
701 Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг)
702 Доход от реализации приобретенных товаров 703 Доход от СМР, проектно-изыскатель- ских, геологоразведочных, научно-изыскательских и др. работ 704 Доход от услуг по перевозке грузов и пассажиров транспортными организациями 705 Доход от аренды 706 Доход от услуг организаций связи 707 Доход от деятельности страховых компаний 708 Доход от инвестиционной деятельности 709 Прочие 71 !Возврат проданных товаров и ! ! ! ! ! !
!скидки с продаж, а также скидки ! ! ! ! ! !
!с цены, всего по подразделу ! ! ! ! ! !
711 Возвраты проданных товаров 712 Скидка с продаж 713 Скидка с цены 72 !Доход от неосновной деятельнос- ! ! ! ! ! !
!ти, всего по подразделу ! ! ! ! ! !
721 Доход от реализации нематериаль- ных активов 722 Доход от реализации основных 723 Доход от реализации ценных бумаг 724 Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов 725 Доход от курсовой разницы 726 Субсидии исполнительных органов 727 Прочие Раздел 8. Расходы, итого по Разделу 80 !Себестоимость реализованных то- ! ! ! ! ! !
!варов (работ, услуг), всего по ! ! ! ! ! !
801 Себестоимость реализованной готовой продукции (работ, услуг)
802 Себестоимость реализованных товаров, приобретенных для продажи 803 Себестоимость выполненных СМР, проектно-изыскательских, геологоразведочных, 804 Себестоимость оказанных услуг по перевозке грузов и пассажиров транспортными организациями 805 Себестоимость услуг, связанных с арендой 806 Себестоимость оказанных услуг организаций связи 807 Себестоимость услуг, оказанных страховыми организациями 808 Прочие 81 !Расходы по реализации товаров ! ! ! ! ! !
!(работ, услуг), всего по ! ! ! ! ! !
82 !Общие и административные расхо- ! ! ! ! ! !
!ды, всего по подразделу ! ! ! ! ! !
83 !Расходы по процентам, всего по ! ! ! ! ! !
84 !Расходы по неосновной деятельно-! ! ! ! ! !
!сти, всего по подразделу ! ! ! ! ! !
841 Расходы по реализации нематериальных активов 842 Расходы по реализации основных 843 Расходы по реализации ценных бумаг 844 Расходы по курсовой разнице 845 Прочие 85 !Расходы по подоходному налогу, ! ! ! ! ! !
86 !Доходы (убытки) от чрезвычайных ! ! ! ! ! !
!ситуаций и прекращенных опера- ! ! ! ! ! !
!ций, всего по подразделу ! ! ! ! ! !
87 !Доход (убыток) от долевого учас-! ! ! ! ! !
!тия в других организациях, всего! ! ! ! ! !
Раздел 9. Счета производственного учета, итого по Разделу 90 !Основное производство, всего по ! ! ! ! ! !
900 Основное производство 901 Материалы 902 Оплата труда производственных рабочих 903 Отчисления от оплаты труда 904 Накладные расходы 91 !Полуфабрикаты собственного про- ! ! ! ! ! !
!изводства, всего по подразделу ! ! ! ! ! !
92 !Вспомогательное производство, ! ! ! ! ! !
920 Вспомогательное производство 921 Материалы 922 Оплата труда работников 923 Отчисления от оплаты труда 924 Накладные расходы 93 !Накладные расходы, всего по под-! ! ! ! ! !
930 Накладные расходы 931 Материалы 932 Оплата труда работников 933 Отчисления от оплаты труда 934 Ремонт основных средств 935 Износ основных средств и амортизация нематериальных активов 936 Коммунальные услуги 937 Арендная плата 938 Прочие 94 !Социальная сфера, всего по под- ! ! ! ! ! !
95 !Брак в производстве, всего по ! ! ! ! ! !
950 Брак в производстве 951 Материалы 952 Оплата труда рабочих 953 Накладные расходы Валюта баланса Раздел 10. Забалансовые счета Справочно*:
N ! Наименование ! Сальдо!Ограни-!Взыс-!Снято! Сальдо строки! !на на- !чено !кано ! !на ко- ! !чало ! ! ! !нец А Имущество, ограниченное в распоряжении налоговыми органами, всего в том числе:
1!Основные средства, всего по ба- ! ! ! ! !
!лансовой стоимости ! ! ! ! !
1.2 Земля
1.3 Здания и сооружения
1.4 Машины и оборудование,
1.5 Транспортные средства
1.6 Прочие
1.7 Незавершенное строительство 2 Инвестиции, всего по подразделу 14 3 Материалы, всего по подразделу 20 4 Незавершенное производство, всего по подразделу 21 5 Товары, всего по подразделу 22 6 Финансовые инвестиции, всего по подразделу 40 7 Прочее N ! Наименование ! Сальдо!Выстав-!Опла-!Отоз-! Сальдо строки! !на на- !лено !чено !вано !на ко- Б Выставлено инкассовых распоряжений на банковские счета (по разным основаниям), всего 1 Наличность на валютном счете внутри страны (счет 431)
2 Наличность на валютном счете за рубежом (счет 432)
3 Наличность на расчетном счете (счет 441)
4 Наличность в кассе в национальной валюте (счет 451)
5 Наличность в кассе в иностранной валюте (счет 452)
N ! Наименование ! Сумма строки! !
В !Имущество, изъятое по требованиям кредиторов, всего !
1!Основные средства по балансовой стоимости, всего !
1.4 Машины и оборудование, передаточные устройства 4 Незавершенное производство, всего по подразделу 21 6 Финансовые инвестиции, всего по подразделу 40 Руководитель _____________________________ подпись** Гл. бухгалтер _____________________________ фамилия и N телефона исполнителя * Заполняется обязательно, если ограничений нет - проставляются нули ** Подписи скрепляются печатью Приложение 3 Форма 3 Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности за период с 01 __________ ________года по 01_________ _________год N ! Наименование показателей ! Доходы! Расходы 1 Доход от реализации продукции (работ, услуг)
2 Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)
3 Валовой доход (стр.1 - стр.2)
4 Расходы периода, в том числе
4.1. общие и административные расходы
4.2. расходы по реализации
4.3. расходы на выплату процентов 5 Доход (убыток) от основной деятельности (стр.3 - стр.4)
6 Доход (убыток) от неосновной деятельности 7 Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения (стр.5 +(-) стр.6)
8 Подоходный налог 9 Доход (убыток) от обычной деятельности после налогообложения (стр.7 - стр.8)
10 Доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций 11 Чистый доход (убыток) (стр.9 +(-) стр.10)
Руководитель _______________________________ подпись* Гл. бухгалтер _______________________________ * Подписи скрепляются печатью Приложение 4 Форма 4 Отчет о движении денежных средств за период с 01 __________ ________года по 01_________ _________год N ! Наименование показателей ! Сумма I. Движение денежных средств от операционной деятельности
1. Поступление денежных средств доход от реализации продукции (работ, услуг)
авансы полученные проценты дивиденды роялти прочие поступления
2. Выбытие денежных средств по счетам поставщиков и подрядчиков авансы выданные по заработной плате в фонды социального страхования и пенсионного обеспечения по налогам выплата процентов прочие выплаты
3. Увеличение (+)/уменьшение (-) денежных средств в результате операционной деятельности II. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности доход от реализации нематериальных активов доход от реализации основных средств доход от реализации других долгосрочных активов доход от реализации финансовых инвестиций доход от получения кредитов, предоставленных другим юридическим лицам приобретение нематериальных активов приобретение основных средств приобретение других долгосрочных активов приобретение финансовых инвестиций предоставление кредита другим юридическим лицам
3. Увеличение (+)/уменьшение (-) денежных средств в результате инвестиционной деятельности III. Движения денежных средств от финансовой деятельности от выпуска акций и других ценных бумаг получение банковских кредитов погашение банковских кредитов приобретение собственных акций выплаты дивидендов
3. Увеличение (+)/уменьшение (-) денежных средств в результате финансовой деятельности Итого: Увеличение (+)/уменьшение (-) денежных средств Денежные средства на начало отчетного периода Денежные средства на конец отчетного периода Приложение 5 Форма 5 Расходы периода за период с 01 __________ ________года по 01_________ _________год N ! Наименование показателей !Начислено за ! !отчетный ! !период !Всего !
1 Общие и административные расходы, всего
1.1 Материалы
1.2 Оплата труда работников
1.3 Отчисления от оплаты труда
1.4 Амортизация основных средств и нематериальных активов
1.5 Обслуживание и ремонт основных средств и нематериальных активов
1.6 Коммунальные расходы
1.7 Командировочные расходы, всего
1.7.1 в пределах установленных норм
1.7.2 сверх норм
1.8 Представительские расходы
1.9 Расходы на повышение квалификации работников
1.10 Расходы на содержание Совета директоров
1.11 Расходы по налогам
1.12 Канцелярские и типографские расходы
1.13 Услуги связи
1.14 Расходы на охрану
1.15 Консультационные (аудиторские) и информационные услуги
1.16 Банковские услуги
1.17 Судебные издержки
1.18 Штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договора
1.19 Штрафы и пени за сокрытие (занижение) дохода
1.20 Убытки от хищений, сверхнормативные потери, порча, недостача ТМЗ
1.21 Расходы по аренде
1.22 Расходы на социальную сферу
1.23 Расходы по созданию резервов по сомнительным долгам
1.24 На проведение праздничных, культурно-массовых и спортивных мероприятий
1.25 Благотворительная помощь
1.26 Прочие расходы 2 !Расходы по реализации, всего !
2.1 Материалы
2.2 Оплата труда работников
2.3 Отчисления от оплаты труда
2.4 Амортизация основных средств и нематериальных активов
2.5 Ремонт и обслуживание основных средств и нематериальных
2.6 Коммунальные расходы
2.7 Командировочные расходы, всего
2.7.1 в пределах установленных норм
2.7.2 сверх норм
2.8 Расходы по погрузке, транспортировке и хранению
2.9 Расходы на рекламу и маркетинг
2.10 Расходы по аренде
2.11 Расходы на социальную сферу
2.12 Прочие расходы 3 !Расходы по процентам, всего !
3.1 Расходы по вознаграждению (процентам) по кредитам банков
3.2 Расходы по вознаграждению (процентам) по кредитам поставщиков
3.3 Расходы по вознаграждению (процентам) по аренде
3.4 Прочие расходы
Приложение 6
Форма 6
Отчет по труду за период с 01 __________ ________года по 01_________ _________год
1. Численность работников и фонд заработной платы N ! Наименование показателя !Ед.измерения!Количество/ ! ! ! Сумма 001 Списочная численность работников (без совместителей) в среднем за отчетный период - всего человек 002 в том числе персонал основной деятельности человек 003 Численность работников (без совместителей), принимаемая для исчисления средней заработной платы и других средних величин - всего человек 004 в том числе персонал основной деятельности человек 005 Фонд заработной платы (включая выплаты в натуральной форме) работников списочного и несписочного состава и совместителей - всего тыс. тенге* 006 в том числе персонал основной деятельности тыс. тенге* 007 Среднемесячная заработная плата: тыс. тенге* 008 всего персонала (стр.005/стр.003)/число месяцев тыс. тенге* 009 персонала основной деятельности (стр.006/стр.004)/число месяцем тыс. тенге* 010 Фактически отработано человеко-часов всеми работниками человеко-часов*
2. Оплата труда
N п/п! Наименование показателя !ед.измерения! Сумма 001 Задолженность по заработной плате на начало отчетного периода тыс. тенге* 002 Начислено за отчетный период тыс. тенге* 003 Удержано, всего: тыс. тенге* 004 пенсионных взносов (10%) тыс. тенге* 005 подоходного налога с физических лиц тыс. тенге* 006 прочее тыс. тенге* 007 Выплачено за отчетный период, всего тыс. тенге* 008 денежными средствами тыс. тенге* 009 товарами, услугами тыс. тенге* 010 Сальдо (остаток) на отчетную дату тыс. тенге* ФИО и N телефона исполнителя * С одним десятичным знаком Приложение 7 Форма 7 Отчет о производстве продукции (работ, услуг)
Наименование юридического лица____________________________________ за период с 01 __________ ________года по 01_________ _________год N !Наименование показателей!План за отчетный период! Фактически за ! ! ! отчетный период ! ! количество! тыс. тенге!количество!тыс.тенге 1 Произведено продукции (работ, услуг) (единица х х измерения, в тыс.)
1.6 Прочие х х 2 Реализовано продукции
2.6 Прочие х х
Фактически за аналогичный период предыдущего года (нарастающим !период с начала отчетного итогом с начала года) ! года количество ! тыс. тенге ! количество ! тыс. тенге 1 х х
1.6 х х 2 х х
2.6 х х
Приложение 8
Форма 8
Отчет о наличии и движении сумм нераспределенного дохода (непокрытого убытка)
за период с 01 __________ ________года по 01_________ _________год N ! Наименование показателей !Сумма, тыс. тенге 1 Сальдо на начало года (переносится со счета 562 на начало года)
2 Чистый доход (убыток), полученный за отчетный период 3 Другие увеличения нераспределенного дохода, всего 4 Итого (сумма строк с 1 по 3)
5 Направлено на выплату дивидендов 6 Другие уменьшения нераспределенного дохода, всего 7 Итого (сумма строк с 5 по 6)
8 Сальдо на конец года (стр. 4 - стр. 7)
Определенная сумма должна совпадать с суммой счетов 561 и 562 на конец года Утверждены приказом Министерства финансов Правила проведения анализа деятельности государственных предприятий
1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 марта 2000 года N 482 "Об утверждении Плана мероприятий на 2000 год по реализации Программы приватизации и повышения эффективности управления государственным имуществом на 1999-2000 годы" и определяют порядок проведения анализа деятельности государственных предприятий.
2. Информационной базой для проведения анализа является следующие формы финансовой информации, которая включает в себя:
1) Оборотный баланс;
2) Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности;
3) Отчет о движении денежных средств;
4) Расходы периода;
5) Отчет по труду;
6) Отчет о производстве продукции (работ и услуг);
7) Отчет о наличии и движении сумм нераспределенного дохода (непокрытого убытка).
3. Расчет показателей приведен в Правилах определения основных показателей эффективности деятельности негосударственных юридических лиц с участием государства в уставном капитале (далее - Правила).
4. Анализ деятельности государственных предприятий производится в следующей последовательности:
1) Анализ источников формирования активов;
2) Анализ структуры активов;
3) Анализ труда и заработной платы.
2. Анализ источников формирования активов
5. Анализ динамики состава и структуры источников формирования активов дает возможность установить размер их абсолютного и относительного прироста или уменьшения, позволяет проследить изменение наличия источников формирования активов на определенную дату и их динамику за определенный период.
Финансовая независимость предприятия зависит от доли собственного капитала в источниках формирования активов. Поэтому разграничиваются источники формирования активов и определяется, какая часть активов государственного предприятия формируется за счет собственного капитала, а какая - за счет обязательств.
Коэффициент независимости характеризует долю собственного капитала в общем объеме источников формирования активов государственного предприятия.
Для анализа применяются следующие показатели:
1) Валюта баланса, рассчитывается в соответствии с пунктом 2 раздела 4 Правил;
2) Собственный капитал (пункт 3 раздела 4 Правил);
3) Собственный оборотный капитал (пункт 19 раздела 4 Правил);
4) Обязательства (пункт 22 раздела 4 Правил);
5) Коэффициент финансирования (пункт 20 раздела 4 Правил);
6) Коэффициент независимости (пункт 21 раздела 4 Правил).
6. На изменение величины собственного капитала влияет финансовый результат от текущей деятельности, который рассчитывается как разность доходов и расходов.
Доходы формируются из таких абсолютных показателей, как доход от основной деятельности и доход от неосновной деятельности.
Расходы формируются из таких абсолютных показателей, как расходы по основной деятельности, расходы периода и расходы по неосновной деятельности.
Элементами анализа и оценки финансового положения государственного предприятия являются коэффициенты доходности и рентабельности, которые характеризуют эффективность деятельности государственного предприятия.
1) Доходы (пункт 4 раздела 4 Правил);
2) Доход от основной деятельности (пункт 5 раздела 4 Правил);
3) Доход от неосновной деятельности (пункт 6 раздела 4 Правил);
4) Расходы (пункт 15 раздела 4 Правил);
5) Расходы по основной деятельности (пункт 16 раздела 4 Правил);
6) Расходы периода (пункт 17 раздела 4 Правил );
7) Расходы по неосновной деятельности (пункт 18 раздела 4 Правил);
8) Рентабельность текущей деятельности (пункт 7 раздела 4 Правил);
9) Рентабельность основной деятельности (пункт 8 раздела 4 Правил);
10) Рентабельность неосновной деятельности (пункт 9 раздела 4 Правил);
11) Доходность активов (авансированного капитала) (пункт 10 раздела 4 Правил);
12) Фондоотдача (пункт 11 раздела 4 Правил);
13) Доходность собственного капитала (пункт 12 раздела 4 Правил);
14) Доходность уставного капитала (пункт 13 раздела 4 Правил).
7. При анализе обязательств рассматривается структура их составных частей.
Расширение или снижение коммерческого кредита, получаемого государственным предприятием со стороны кредиторов, раскрывают такие показатели, как коэффициент оборачиваемости обязательств и срок их оборота.
1) Кредиты (пункт 23 раздела 4 Правил);
2) Расчеты с бюджетом (пункт 25 раздела 4 Правил);
3) Кредиторская задолженность дочерним (зависимым) юридическим лицам (пункт 26 раздела 4 Правил);
4) Авансы полученные и расчеты с поставщиками и подрядчиками (пункт 27 раздела 4 Правил);
5) Прочая кредиторская задолженность (пункт 28 раздела 4 Правил);
6) Задолженность по заработной плате (пункт 29 раздела 4 Правил);
7) Коэффициент оборачиваемости обязательств (пункт 30 раздела 4 Правил);
8) Срок оборота обязательств (пункт 31 раздела 4 Правил).
3. Анализ активов
8. Анализ динамики состава и структуры активов определяет размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества государственного предприятия и отдельных его видов. Увеличение активов положительно характеризует его работу, поскольку свидетельствует о дальнейшем расширении его деятельности.
Отдельно рассматривается текущее состояние и динамика внеоборотных активов, в том числе нематериальных активов, основных средств и инвестиций, а также товарно-материальных запасов, дебиторской задолженности, денег и краткосрочных финансовых инвестиций. Кроме того, определяется техническое состояние основных средств, которое характеризуется коэффициентом износа.
Анализируя причины увеличения стоимости имущества государственного предприятия, определяются источники, за счет которых произошло увеличение, а также влияние инфляции.
Для раскрытия информации о движении активов и цикличности производства применяются такие показатели, как коэффициент оборачиваемости активов и срок их оборота.
Для раскрытия информации о возможности диверсификации активов рассчитывается коэффициент маневренности, который показывает, какая часть активов государственного предприятия сосредоточена во внеоборотных активах.
Степень риска неплатежеспособности предприятия определяется такими показателями, как коэффициент текущей ликвидности и коэффициент соотношения активов к собственному капиталу. Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается, как частное от деления суммы товарно- материальных запасов, дебиторской задолженности и денег на сумму обязательств.
1) Активы (пункт 32 раздела 4 Правил);
2) Коэффициент оборачиваемости активов (пункт 33 раздела 4 Правил);
3) Срок оборота активов (пункт 34 раздела 4 Правил);
4) Внеоборотные активы (пункт 35 раздела 4 Правил);
5) Нематериальные активы (пункт 36 раздела 4 Правил);
6) Основные средства (пункт 37 раздела 4 Правил);
7) Коэффициент износа основных средств (пункт 38 раздела 4 Правил);
8) Инвестиции (пункт 39 раздела 4 Правил);
9) Обеспеченность уставного капитала активами (пункт 40 раздела 4
10) Коэффициент маневренности (пункт 41 раздела 4 Правил);
11) Товарно-материальные запасы (пункт 42 раздела 4 Правил);
12) Дебиторская задолженность (пункт 43 раздела 4 Правил);
13) Деньги и краткосрочные финансовые инвестиции (пункт 44 раздела 4
14) Поступление денег (пункт 45 раздела 4 Правил);
15) Коэффициент текущей ликвидности (пункт 46 раздела 4 Правил);
16) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (пункт 47 раздела 4 Правил);
17) Срок оборота дебиторской задолженности (пункт 48 раздела 4 Правил);
18) Коэффициент оборачиваемости материалов (пункт 49 раздела 4 Правил);
19) Срок оборота материалов (пункт 50 раздела 4 Правил);
20) Коэффициент оборачиваемости незавершенного производства (пункт 51
21) Срок оборота незавершенного производства (пункт 52 раздела 4
22) Коэффициент оборачиваемости готовой продукции (пункт 53 раздела 4
23) Срок оборота готовой продукции (пункт 54 раздела 4 Правил);
24) Коэффициент оборачиваемости товаров (пункт 55 раздела 4 Правил);
25) Срок оборота товаров (пункт 56 раздела 4 Правил).
4. Анализ труда и заработной платы
9. Анализ труда и заработной платы позволяет рассмотреть динамику численности работников, которую необходимо рассматривать в комплексе с такими показателями, как фактически отработано человеко-часов всеми работниками и фондом заработной платы. Кроме того, анализируется динамика начисления и погашения задолженности по заработной плате, в том числе рассматриваются способы погашения: деньгами, товарами, работами и услугами.
Для анализа труда и заработной платы применяются следующие показатели:
1) Численность работников (пункт 57 раздела 4 Правил);
2) Среднемесячная заработная плата (пункт 58 раздела 4 Правил);
3) Фактически отработано человеко-часов всеми работниками (пункт 59
4) Фактически отработано человеко-часов одним работником (пункт 60
5) Производительность труда (пункт 61 раздела 4 Правил).
определения основных показателей эффективности деятельности негосударственных юридических лиц с участием государства в уставном Правила определения основных показателей эффективности деятельности негосударственных юридических лиц с участием государства в уставном капитале (далее - Правила) разработаны в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 марта 2000 года N 482 "Об утверждении Плана мероприятий на 2000 год по реализации Программы приватизации и повышения эффективности управления государственным имуществом на 1999-2000 годы" и определяют основные показатели эффективности деятельности негосударственных юридических лиц с участием государства в уставном капитале.
2. Расчет среднего значения Среднее значение (СЗ) - рассчитывается как частное от деления суммы значений остатков по счетам (подразделам, разделам) оборотный баланс на количество этих значений:
n
E Xi
_ i=1
Х = --------- где: X - среднее значение;
Xi - значения анализируемых остатков по счетам (подразделам, разделам) Генерального плана счетов;
n - количество анализируемых значений.
3. Условные обозначения
1. В настоящих правилах используются следующие обозначения:
1) ЕКтСальдо(...) - сумма кредитовых сальдо указанных счетов, подразделов, разделов оборотного баланса;
2) ЕДтСальдо(...) - сумма дебетовых сальдо указанных счетов, подразделов, разделов оборотного баланса;
3) ЕКтОбор(...) - сумма кредитовых оборотов указанных счетов,
4) ЕДтОбор(...) - сумма дебетовых оборотов указанных счетов, подразделов,
5) ДСРазIп1(...) - сумма движения денег, отражаемая по разделам и пунктам Отчета о движении денежных средств;
6) ТрудР2стр001(...) - сумма денег, отражаемая по строкам разделов Отчета по труду;
7) ЕД(Р)стр01(...) - итоговые суммы по строкам граф Доходы (Расходы)
Отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности;
8) НомСтоим - номинальная стоимость акции.
4. Основные показатели
2. Источники формирования активов - валюта баланса (ВБ), тыс.тенге - показывает, за счет каких источников осуществляется формирование активов негосударственного юридического лица с участием государства в уставном капитале (далее - юридическое лицо). Динамика данного показателя характеризует общие тенденции деятельности юридического лица. Снижение данного показателя характеризует снижение деловой активности.
Рассчитывается по формуле:
ЕКтСальдоРаздела(5, 6)
3. Собственный капитал (СК), тыс. тенге - это активы юридического лица после вычета его обязательств. Рассчитывается по формуле: ЕДтСальдоРаздела(1, 2, 3, 4) - ЕКтСальдоПР(11, 13, 31) - ЕКтСальдоРаздела6
4. Доходы, всего (Д), тыс. тенге - увеличение активов, либо уменьшение обязательств в отчетном периоде. Рассчитывается по формуле:
ЕКтОборПР(70, 72, 86, 87) - Е ДтОборПР71
5. Доходы от основной деятельности (ДОД), тыс. тенге - доходы отчетного периода, связанные с осуществлением основной деятельности. Рассчитывается по формуле:
ЕКтОборПР70
6. Доходы от неосновной деятельности (ДНД), тыс. тенге - доходы отчетного периода, не связанные с осуществлением основной деятельности.
ЕКтОборПР72
7. Рентабельность текущей деятельности (РенТД), % - показывает, сколько дохода, полученного от текущей деятельности, приходится на 1 тенге расходов, связанных с его получением. Рассчитывается по формуле:
ЕкрСальдоРаздела7 - ЕДтСальдоРаздела8
-------------------------------------- * 100 ЕДтСальдоРаздела8
8. Рентабельность основной деятельности (РенОД), % - показывает, сколько валового дохода, полученного от основной деятельности, приходится на 1 тенге расходов, связанных с его получением. Рассчитывается по формуле:
ЕКтОборПР70 - ЕДтборПР80
------------------------- * 100 ЕДтОборПР80
9. Рентабельность неосновной деятельности (РенНД), % - показывает, сколько дохода, полученного от неосновной деятельности, приходится на 1 тенге затрат, связанных с его получением. Рассчитывается по формуле:
ЕКтОборПР72 - ЕДтОборПР84 ЕДтОборПР84
10. Доходность активов - авансированного капитала (Норма прибыли), (RОА), % - показывает, насколько эффективно используются активы юридического лица, т.е. какой размер чистого дохода приносит каждый тенге, вложенный в активы юридического лица. Рассчитывается по формуле:
ЕДстр11
ЕДтСальдоРаздела(1, 2, 3, 4) - ЕКтСальдоПР(11, 13, 31)
11. Фондоотдача (ФО) - характеризует эффективность использования основных средств. Рассчитывается как отношение чистого дохода к средней за период балансовой стоимости основных средств. Рассчитывается по формуле:
ЕДтСальдоПР12 - ЕКтСальдоПР13
12. Доходность собственного капитала (ROE) - характеризует доходность собственного капитала юридического лица, т.е. какой размер чистого дохода приходится на 1 тенге собственного капитала. Рассчитывается по формуле:
ЕДтСальдоРаздела(1, 2, 3, 4) - ЕКтСальдоПР(11, 13, 31) - ЕКтСальдоРаздела6
13. Доходность акционерного (уставного) капитала - показывает, насколько эффективно используются активы, вложенные в уставный капитал юридического лица, т.е. какой размер чистого дохода приходится на 1 тенге акционерного (уставного) капитала. Рассчитывается по формуле:
ЕКрСальдоПР50 - ЕДтСальдоПР51
14. Доходность государственного пакета акций - показывает сколько дивидендов начисляется на 1 тенге государственного пакета акций.
Дивиденды, начисленные на государственный пакет акций Кол-во государственных акций * НомСтоим
15. Расходы, всего (Р), тыс. тенге - уменьшение активов, либо увеличение ЕДтОборПР(80, 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87)
16. Расходы по основной деятельности (РОД), тыс. тенге - расходы отчетного периода, связанные с осуществлением основной деятельностью.
17. Расходы периода (РП) - расходы отчетного периода, связанные с управлением и организацией производства (работ, услуг). Рассчитывается по ЕДтОборПР(81, 82, 83)
18. Расходы по неосновной деятельности (РНД), тыс. тенге - расходы отчетного периода, не связанные с осуществлением основной деятельности.
19. Собственный оборотный капитал (СОК), тыс. тенге - составная часть собственного капитала. Показывает, какая часть собственного капитала является источником для формирования текущих активов. Положительным признается увеличение данного показателя только в комплексе с другими показателями, например: коэффициентами, характеризующими оборачиваемость.
ЕДтСальдоРаздела(2, 3, 4) - ЕКтСальдоПР31 - ЕКтСальдоРаздела6
20. Коэффициент финансирования (Кфин) - характеризует соотношение собственного капитала и обязательств. Он показывает, какая часть активов финансируется за счет собственного капитала, а какая за счет обязательств.
Оптимальное значение - не менее 1. Рассчитывается по формуле:
ЕДтСальдоРаздела(1, 2, 3, 4) - ЕКтСальдоПР(11, 13, 31) - ЕКтСальдоРаздела6 ЕКрСальдоРаздела6
21. Коэффициент независимости (автономии) (КНез) - характеризует долю собственного капитала в общем объеме источников формирования активов юридического лица. По нему судят на сколько юридическое лицо независимо от обязательств и способно маневрировать собственным капиталом. Оптимальное значение - не менее 0,5. Рассчитывается по формуле:
ЕДтСальдоРаздела(1, 2, 3, 4) - ЕКтСальдоПР(11, 13, 31) - ЕКтСальдоРаздела6
22. Обязательства (О), тыс. тенге - обязанность юридического лица (должника) совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.д., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнение его обязанностей. Рассчитывается по формуле:
ЕКтСальдоРаздела6
23. Кредиты (Кр), тыс. тенге - составная часть обязательств. Увеличение данного пассива без пропорционального увеличения объемов реализации и поступления денег всегда рассматривается крайне отрицательно. Рассчитывается по формуле:
ЕДтСальдоПР60
24. Расчеты по дивидендам (Див), тыс. тенге - составная часть обязательств.
Включает в себя задолженность юридического лица по расчетам с акционерами по начисленным, но не выплаченным дивидендам. Рассчитывается по формуле:
ЕКтСальдоПР62
25. Расчеты с бюджетом (Бюд), тыс. тенге - составная часть обязательств.
Увеличение данного пассива без пропорционального увеличения объемов реализации и поступления денег всегда рассматривается крайне отрицательно.
ЕКтСальдо(63, 65) - ЕКтСальдоСч651
26. Кредиторская задолженность дочерним (зависимым) юридическим лицам, тыс.тенге - составная часть обязательств. Включает в себя кредиторскую задолженность юридического лица дочерним, зависимым и совместно- контролируемым юридическим лицам. Рассчитывается по формуле:
ЕКтСальдоПР64
27. Авансы полученные и расчеты с поставщиками и подрядчиками (Аван), тыс. тенге - составная часть обязательств. Включает в себя задолженность юридического лица по расчетам с поставщиками и подрядчиками, задолженность перед дочерними юридическими лицами, а также авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов, выполнение работ и услуг. Увеличение данного пассива без соответствующего увеличения объемов реализации и поступления денег всегда рассматривается отрицательно. Рассчитывается по ЕКтСальдоПР66
28. Прочая кредиторская задолженность (ПрКр), тыс. тенге - составная часть обязательств. Включает в себя задолженность юридического лица по расчетам с прочими кредиторами. Увеличение данного пассива без соответствующего увеличения объемов реализации и поступления денег всегда рассматривается отрицательно. Рассчитывается по формуле:
ЕКтСальдоПР68
29. Задолженность по заработной плате (З/П), тыс. тенге - составная часть обязательств. Включает в себя задолженность юридического лица по расчетам с персоналом по оплате труда и начисленную задолженность по отпускам работников. Увеличение данного пассива без соответствующего увеличения численности работников, объемов реализации и поступления денег всегда ЕКтСальдоСч(681, 685)
30. Коэффициент оборачиваемости обязательств (К.ОбО) - количество оборотов обязательств за анализируемый период. Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, получаемого юридическим лицом со стороны кредиторов. Рост показателя свидетельствует о наличии проблем по оплате обязательств, что может расцениваться как ухудшение кредитоспособности юридического лица. Рассчитывается по формуле:
ЕДтОборРаздела6
31. Срок оборота обязательств (СрОбО), дней - показывает средний срок возврата юридическим лицом обязательств. Положительно оценивается снижение показателя, т.е. сокращение срока оборота и наоборот. Рассчитывается по Кол-во дней в периоде К.ОбО
32. Активы (А), тыс. тенге - это имущество, имущественные и личные неимущественные блага и права юридического лица, имеющие стоимостную оценку. Рассчитывается по формуле:
33. Коэффициент оборачиваемости активов (К.ОбА) - показывает, сколько раз за анализируемый период совершается цикл производства и обращения.
ЕктОборРаздела7
ЕДгСальдоРаздела(1, 2, 3, 4) - ЕКтСальдоПР(11, 13, 31)
34. Срок оборота Активов (СрОбА), дней - показывает срок (в днях), за который совершается цикл производства и обращения. Положительно оценивается снижение показателя, т.е. сокращение срока оборота и наоборот.
К.ОбА
35. Внеоборотные активы (ВА), тыс. тенге - балансовая стоимость нематериальных активов, основных средств и инвестиций. Рассчитывается по ЕДтСальдоРаздела(10, 12, 14) - ЕКтСальдоРаздела(11, 13)
36. Нематериальные активы (НА), тыс. тенге - балансовая стоимость нематериальных активов по всем группам. Рассчитывается по формуле:
ЕДтСальдоПР10 - ЕКтСальдоПР11
37. Основные средства (ОС), тыс. тенге - балансовая стоимость основных средств по всем группам. Рассчитывается по формуле:
38. Коэффициент износа основных средств - характеризует техническое состояние основных средств и представляет собой отношение суммы накопленного износа к первоначальной стоимости. Оптимальное значение - не более 0,5. Рассчитывается по формуле:
ЕКтСальдоПР13
ЕДтСальдоПР12
39. Инвестиции (Инв), тыс. тенге - активы, которыми юридическое лицо владеет в целях получения доходов (например, дивидендов, роялти и т.д.).
ЕДтСальдоПР14
40. Обеспеченность акционерного (уставного) капитала активами - показывает, сколько активов юридического лица приходится на 1 тенге акционерного (уставного) капитала. Рассчитывается по формуле:
ЕДтСальдоРаздела(1, 2, 3, 4) - ЕКрСальдоПР(11, 13, 31)
41. Коэффициент маневренности (К. Маневр) - показывает, какая часть активов юридического лица сосредоточена во внеоборотных активах, тем самым дает характеристику возможности диверсификации активов юридического лица.
ЕДтСальдоПР(10, 12, 14) - ЕКтСальдо(11, 13)
ЕДтСальдоРаздела(1, 2, 3, 4) - ЕКтСальдо(11, 13, 31)
42. Товарно-материальные запасы (ТМЗ), тыс. тенге - обобщает информацию о наличии товарно-материальных запасов, предназначенных для использования в производстве или выполнения работ и услуг; готовой продукции;
товаров, предназначенных для продаж. Окончательные выводы о динамике можно сделать на основании анализа других показателей, например, коэффициентов, характеризующих оборачиваемость. Рассчитывается по формуле:
ЕДтСальдоРаздела2
43. Дебиторская задолженность и другие активы (Деб), тыс. тенге - стабильное увеличение данного показателя может привести к лишению юридического лица возможности возобновления производственного процесса.
Для более детального анализа необходима полная расшифровка дебиторов и пояснения к условиям отгрузок, кроме того, необходимо проанализировать динамику готовой продукции. Рассчитывается по формуле:
ЕДтСальдоПР(30, 32, 33, 34, 35)
44. Деньги и краткосрочные финансовые инвестиции (Ден), тыс. тенге - обобщает информацию о наличии краткосрочных финансовых инвестиций и денег на банковских счетах и в кассе юридического лица. Отсутствие денег однозначно характеризуется отрицательно. Рассчитывается по формуле:
ЕДтСальдоПР(40, 41, 42, 43, 44, 45)
45. Поступление денег (ПДенС), тыс. тенге - деньги, поступившие в отчетном периоде на банковские счета и в кассу юридического лица.
Е(ДСРазIстр1, ДСРазIIстр1, ДСРазIIIстр1)
46. Коэффициент текущей ликвидности (К.ТекЛик) - позволяет установить, в какой кратности товарно-материальные запасы, дебиторская задолженность и деньги покрывает обязательства. Оптимальное значение - не менее 2.
ЕДтСальдоПР(20, 21, 22, 30, 32, 33, 34, 35, 40, 41, 42, 43, 44, 45)
47. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К.ОбДеб) - количество оборотов дебиторской задолженности за анализируемый период.
Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого юридическим лицом. Рост данного коэффициента свидетельствует о сокращении продаж в кредит. Снижение - увеличение предоставляемых коммерческих кредитов. В этом случае юридическое лицо неизбежно столкнется с проблемами оплаты и, как следствие, возникнут проблемы с финансированием текущей деятельности. Рассчитывается по формуле:
ЕКтОборПР (30, 32, 33, 34, 35)
48. Срок оборота дебиторской задолженности (СрОбДеб), дней - показывает срок (в днях) погашение дебиторской задолженности. Положительно оценивается снижение показателя, т.е. сокращение срока оборота и наоборот. Рассчитывается К.ОбТА
49. Коэффициент оборачиваемости материалов (К.ОбМ) - количество оборотов материалов за анализируемый период. Рост коэффициента означает увеличение использования материалов. Рассчитывается по формуле:
ЕКтОборПР20
ЕДтСальдоПР20
50. Срок оборота материалов (СрОбМ), дней - показывает срок (в днях)
оборота материалов. Положительно оценивается снижение показателя, т.е.
сокращение срока оборота и наоборот. Рассчитывается по формуле:
К.ОбМ
51. Коэффициент оборачиваемости незавершенного производства (К.
ОбНЗП) - количество оборотов незавершенного производства за анализируемый период. Рост коэффициента означает активизацию производственной деятельности, снижение - соответственно снижение активности производства.
ЕКтОборПР21
ЕДтСальдоПР21
52. Срок оборота незавершенного производства (СрОбНЗП), дней - показывает срок (в днях) оборота незавершенного производства. Положительно оценивается снижение показателя, т.е. сокращение срока оборота и наоборот.
К.ОбНЗП
53. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции (К.ОбГП) - количество оборотов готовой продукции за анализируемый период. Рост коэффициента означает увеличение реализации готовой продукции, а снижение означает уменьшение объемов реализации готовой продукции юридического лица. Рассчитывается по формуле:
ЕКтОборСч221
ЕДтСальдоСч221
54. Срок оборота готовой продукции (СрОбГП), дней - показывает срок (в днях) оборота готовой продукции. Положительно оценивается снижение показателя, т.е. сокращение срока оборота и наоборот. Рассчитывается по К.ОбГП
55. Коэффициент оборачиваемости товаров (К.ОбТов) - количество оборотов товаров за анализируемый период. Рост коэффициента означает увеличение спроса на товары, а снижение означает уменьшение объемов реализации и спроса на товары, приобретенные для продажи. Рассчитывается по ЕКтОборСч(221, 223)
ЕДтСальдоСч(221, 223)
56. Срок оборота товаров (СрОбТов), дней - показывает срок (в днях)
оборота товаров, приобретенных юридическим лицом для продаж. Положительно оценивается снижение показателя, т.е. сокращение срока оборота и наоборот.
К.ОбТов
57. Численность работников (ЧР), человек - общая численность работников, применяемая для исчисления средней заработной платы и других средних величин. Увеличение данного показателя без увеличения объемов производства продукции (работ и услуг) оценивается отрицательно. Рассчитывается по ТрудР1стр003
58. Среднемесячная заработная плата (СЗП), тыс. тенге - сумма среднемесячной заработной платы в расчете на 1 работника. Увеличение данного показателя без увеличения доходов юридического лица в расчете на 1 работника оценивается отрицательно. Рассчитывается по формуле:
ТрудР1стр007
59. Фактически отработано человеко-часов всеми работниками (ФТОб), человеко-час - общее количество фактически отработанного времени в человеко- часах. Увеличение данного показателя без увеличения доходов юридического лица и численности работников оценивается отрицательно. Рассчитывается по ТрудР1стр010
60. Фактически отработано человеко-часов одним работником (ФТ1р), человеко-час - показатель позволяет сравнить нормативные и фактические значения фонда труда в расчете на 1 работника. Увеличение данного показателя без увеличения объемов производства продукции (работ и услуг) оценивается отрицательно. Рассчитывается по формуле:
61. Производительность труда, тенге - характеризует эффективность затрат, связанных с оплатой труда работников юридического лица. Рост данного показателя оценивается положительно. Рассчитывается по формуле:
ЕКтОборРаздела7
ТрудЕР2стр002