Қазақша:
Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Налоговый комитет Министерства финансов Салық комитеті Қазақстан Республикасының Қаржы министрi 1997 жылғы 2 Республики Казахстан ақпандағы N 37. Қазақстан Республикасы Әділет министрлігінде 1997 жылғы 6 наурызда тіркелді. Тіркеу N 37.
Күші жойылды - ҚР Мемлекеттік кіріс министрінің 2002 жылғы 9 сәуірдегі N 416 бұйрығымен.
Қазақстан Республикасының Қаржы министрлiгi 01.07.95 ж. бекiткен, "Салықтар және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер жөнiндегi әкiмшiлiк ережелер туралы" нұсқаулыққа өзгертулер мен толықтырулар енгiзу туралы Қазақстан Республикасының Мемлекеттiк салық комитетi "Салықтар және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы" Қазақстан Республикасы Президентiнiң Заң күшi бар Жарлығына өзгертулер мен толықтырулар енгiзу туралы" Қазақстан Республикасының 31.12.96 ж., N 60-1 Заңын орындау мақсатында Қазақстан Республикасының Мемлекеттiк салық комитетi жоғарыда аталған нұсқаулыққа мынадай өзгертулер мен толықтырулар енгiзедi:
1. Осы нұсқаулықтың барлық тармақтарында, бөлiмдерiнде қосымшаларында "Бас салық инспекциясы" деген сөздер - "Мемлекеттiк салық комитетi" деген сөздермен, "салық инспекциясының бастығы" деген сөздер "салық органының басшысы" деген сөздермен ауыстырылсын.
2. II бөлiмде:
"салықтың барлық түрлерiне қолданылады" деген сөздерден соң үтiр қойылсын және "егер жарлықтың басқа бөлiмдерiнде өзгеше белгiленбесе" деген сөздермен толықтырылсын;
1 және 2 тармақтар алып тасталсын.
3. IV бөлiмде:
ҚР НҚА ЭББ-гі нақты құжатқа сілтеу QR-коды 1 тармақ мынадай нұсқауда берiлсiн:
"1. Көбiнесе қолма-қол ақшалай қаржымен жұмыс iстейтiн немесе тауарларды, жұмыстарды (қызметтердi) өткiзу жөнiнде айналымы шектеулi шаруа және фермерлiк қожалықтарды қоса, ондағы жұмыс iстейтiн қызметкерлерiнiң саны шектеулi жеке және заңды тұлғалар бойынша, салықтық қызмет, тиiстi қаржылық органдармен келiсе отырып, патенттiң, бекiтiлген салықтар сомасының немесе салықтық базаны анықтаудың және салықтық есеп жүргiзудiң оңайлатылған жүйесi негiзiнде салықтарды төлеудiң тәртiбiн айқындайды.
Шағын кәсiпкерлiктiң субъектiлерi - заңды тұлғаларға арналған салықтық базаны анықтаудың және салықтық есеп жүргiзудiң оңайлатылған жүйесi туралы осы нұсқаулықтың төртiншi қосымшасында келтiрiлген.
Қазақстан Республикасы салық қызмет органдарының кәсiпкерлiк қызметiмен айналысатын жеке тұлғаларға патенттер беруiнiң тәртiбi туралы ереже осы нұсқаулықтың 5 қосымшасында келтiрiлген.
Заңда жер негiзгi өндiрiс құралы болып табылатын шаруа және фермерлiк қожалықтары үшiн патенттiң құнына жер бонитетiнiң балы, маусымдылық, ауа- райының жағдайлары және өткеру базаларының қашықтығы ескерiле отырып бекiтiлген жиынтықты жер салығы ғана енетiндiгi белгiленген.
Шаруа және фермерлiк қожалықтардан алынатын, бекiтiлген жиынтықты жер салығын анықтаудың тәртiбiн Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлейдi";
2 тармақ мынадай сөйлеммен толықтырылсын:
"жанама тәсiлдердiң әдiстерiнiң бiрiн қолданудың негiзiнде салық салынатын объектiнi анықтаудың тәртiбi осы нұсқаулықтың 6 қосымшасында келтiрiлген.";
6 тармақта:
егер тараптардың бiрi Қазақстан Республикасының резидентi емес немесе салықтық жеңiлдiктердi пайдаланатын ұйым болып табылса деген сөздер алып тасталсын;
мынадай мазмұндағы абзацпен толықтырылсын: "егер байланысқан ұйымдар арасындағы бағаларды тәуелсiз ұйымдар арасындағы бағалармен салыстыру келтiрiлсе, онда "байланысты ұйымдар" деген терминдi бiрлескен қатыстылықпен өзара байланысқан ұйым, яғни өзара құрылтайшылық, немесе бiрыңғай құрылтайшылар, сабақтас кәсiпорындар, холдингтiк ұйымдардың iшiндегi заңды тұлғалардың арасындағы қатынастар, бiрлескен қызметтiң мәнiсi мен байланыс жоқ шаруашылық шарттарына қатысты, бiрлескен қызмет туралы келiсiммен өзара бiрiккен заңды тұлғалар, тағы с.с. деп түсiну қажет."
4. V бөлiм:
3 тармақта "салықтық декларация" деген сөзден соң "есеп айырылысатын"
деген сөзбен толықтырылсын.
5. VI бөлiмде:
1 тармақ мынадай нұсқада баяндалсын:
"салықтық қызмет жiберетiн кез келген хабарлама немесе басқа құжаттар:
- жазбаша түрде құрылған;
- басшы немесе өкiлеттiгi бар лауазымды тұлға олардың фамилиялары мен аты-жөнiн көрсете отырып қол қойған;
- салық төлеушiге жiберiлген немесе табыс етiлген;
- елтаңбалы мөрмен расталған болуы тиiс.".
6. Х бөлiмде:
1 тармақта:
4 абзацта "жылына бiр мәрте тапсырылады" деген сөздерден соң мынадай мәтiнмен толықтырылсын: "есептi жылдан кейiнгi жылдың 31 наурызына дейiн.
Егер орташа тоқсандық төлемдер бiр жылда 20 айлық есеп айырысу көрсеткiштерiнен асып кетсе декларация тоқсан сайын бiр рет тапсырылады;".
7. ХIII бөлiмде:
1 тармақшаның 2 абзацында:
- "(жасырындарынан басқа)" деген сөздер алып тасталсын;
- "көрсетiлген есеп-шоттар" деген сөздерден соң "он банкi күнi iшiнде" деген сөздермен толықтырылсын;
- 7, 9 абзацтарда "(жарысындарынан басқа)" деген сөздер алып тасталсын.
8. ХVI бөлiмде:
үшiншi абзац мынадай редакцияда берiлсiн:
"- төлемнiң кезiнде жеке тұлғалардан табыс салығын ұстайтын жеке және заңды тұлғалар банктерде және басқа, банкi операцияларының жекелеген түрлерiн орындайтын ұйымдарда жалақы төлеу үшiн қаражат алған кезде - осы қаржыларды алған сәтте, басқаша жағдайда төлем жүргiзiлген ай бiткен соң бес банкi күнiнiң iшiнде бюджетке салықты аударуға тиiс;";
а, б, и тармақшаларында "ағымдағы", "ағымдағылар" деген сөздерден соң тиiсiнше "аванстық", "аванстар" деген сөздермен толықтырылсын.
9. ХVIII бөлiмде:
бөлiмнiң атауынан "қолдану" деген сөз алып тасталсын;
1-тармақ мынадай нұсқада берiлсiн:
"1. Салық қызметi органының басшысы тиiстi қаржылық органның басшысымен келiсе отырып салық төлеушiнiң дәлелденген жазбаша мәлiмдемесi негiзiнде салықтарды және (немесе) айыптық шараларды төлеудiң мерзiмiн бiр салық жылынан аспайтын мерзiмге ұзартады.
Мысалы:
Салық төлеушi жазбаша түрде табыс салығын төлеудiң мерзiмiн 1997 ж 31 наурызынан 1997 ж. 30 қыркүйекке дейiн ұзарту туралы өтiнiш бередi. Өтiнiште көрсетiлген себептi салықтық және тиiстi қаржылық орган төлемдi өтеудiң мерзiмiн ұзарту үшiн негiздi деп есептейдi.
Бұл орайда төлемдi ұзартудың кезеңi 1998 ж. 31 наурыздан кеш белгiленбеуi тиiс.";
2 тармақта:
"мерзiмнiң ұзартылуы" деген сөздерден соң "салықтарды төлеу" деген мынадай мазмұндағы абзацпен толықтырылсын:
"салықты және айыптық шараларды төлеудi ұзартудың тәртiбiн Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлейдi.";
мынадай мазмұндағы 3 тармақпен толықтырылсын:
"1997 жылдың 1 шiлдесiне дейiнгi кезеңде берiлген салық төлемiнiң мерзiмiн ұзарту бюджетке төленетiн салықтың дер кезiнде төленбегенi үшiн айыпақы есептелместен жүзеге асырылады."
4 тармақтың мысалында "облыстық салық инспекциясының" деген сөздер "облыстық, (аудандық) салық органының" деген сөздермен ауыстырылсын.
10. ХIХ бөлiм мынадай мазмұндағы 2 тармақпен толықтырылсын.
"1998 жылғы 1 қаңтарға дейiн мемлекеттiк бюджет алдындағы берешектi жабудың мынадай кезегi белгiленген:
1) салықтың сомасы;
2) есептелген айыпақылар;
3) есептелген айыппұлдар.".
11. ХХ бөлiмде:
"салықтар" деген сөздерден соң "немесе ағымдағы, аванстық төлемдер"
деген сөздермен толықтырылсын.
12. ХХIII бөлiмде:
1 тармақта: "Қазақстан Республикасы Министрлер Кабинетiнiң қаулысымен анықталған" деген сөздер "Қазақстан Республикасының Үкiметi анықтаған" деген сөздермен ауыстырылсын.
13. ХХIV бөлiмде:
1 абзацта "тiкелей салық қызметi" деген сөздер "тиiстi бюджетке" деген
14. ХХVI бөлiм мынадай нұсқада берiлсiн:
"табысты төлеудiң көзiнен ұсталмаған табыс салығының сомасы табысты төлеген заңды және жеке тұлғалардан алынады. Төлем көзiнен табыс салығын дер кезiнде ұстамағаны үшiн, мерзiмi өткен әрбiр күн үшiн (төлеу күнiн қоса) осы сома төленген күнi Қазақстан Республикасының Ұлттық банкi белгiлеген қайтадан қаржыландырудың 1,5 есе ставкасының мөлшерiнде айыпақы есептеледi.".
15. ХХVII бөлiмде:
1 және 2 тармақтарда:
"ағымдағылар", "ағымдағылардың", "ағымдағыларды", "ағымдағыларға"
деген сөздерден соң тиiсiнше "және аванстар", "және авнстардың", "аванстарды", "аванстарға" деген сөздермен толықтырылсын.
16. ХХVIII бөлiмде:
4 абзац мынадай мазмұнмен толықтырылсын:
"Егер құжаттық тексеру кезiнде салық төлеушi салықтық декларацияларды тапсырмағаны анықталса, салықтық берешек есептелген салық сомасы туралы хабарламаны хаттау арқылы есептелуге тиiс. Бұл орайда декларацияны дер кезiнде тапсырмағаны үшiн - төленуге тиiстi, бiрақ декларация бойынша төленбеген, соманың 5 процентi мөлшерiнде, ағымдағы және аванстық төлемдер сомасының мөлшерiн кемiткенi үшiн 100 процент мөлшерiнде, есебiн көрсетпестен тауарларды (жұмыстарды, қызметтердi) өткеру жөнiнде операциялар жүргiзгенi үшiн - аталған тауарлар (жұмыстар, қызметтер) құнының 100 процентi мөлшерiнде және дер кезiнде төленбеген салықтардың сомасы үшiн айыпақылар, Қазақстан Республикасының Ұлттық банкi белгiлеген 1,5 есе қайтадан қаржыландыру ставкасы мөлшерiнде ағымдағы және аванстық төлемдер талап етiлуi тиiс. Бұл жағдайда жарлықтың 163 бабының 1 тармағы қолданылмайды, өйткенi декларациядан қосымша аударылған салықтың сомасын салыстыру мүмкiн емес деп саналады.".
17. ХХIХ бөлiмде:
бөлiмнiң атауында "ағымдағы" деген сөзден соң "және ағымдағылар" деген 1 тармақ "салықтың кемiтiлген сомасынан" деген сөздерден соң мынадай сөйлеммен толықтырылсын:
"Егер салықтың кемiтiлуi декларация тапсырылған сәтте салықтың жеткiлiктi төленбеуiне әкелiп соқтырмаса, айыптық шаралар салық төлеушiге қолданылмайды.";
2 тармақта "ағымдағы", "ағымдағылар" деген сөздерден соң тиiсiнше "және ағымдағы", "ағымдағылар" деген сөздермен толықтырылсын.
Мынадай мазмұндағы 4,5 тармақтармен толықтырылсын:
"4. Жыл бойында iс жүзiнде аударылған табыс салығының сомасы жол бойындағы аванстық төлемдер сомасының 10 проценттен артық көлемiнде асып кеткен жағдайда, салық төлеушiге - салық салынатын табыстың 2 процентi мөлшерiнде, 25 процентi асып кетсе - салық салынатын табыстың 5 процентi мөлшерiнде айып салынады.
5. Қосылған құн салығы бойынша есепке тұрмаған тұлғаға қосылған құн салығын ескере отырып салықтық есепшот - фактурасын жазып алғаны үшiн салықтық есепшот-фактурасында көрсетiлген және бюджетке аударуға тиiстi, бiрақ аударылмаған, қосылған құн салығы сомасының 100 процентi мөлшерiнде айып салынады.
3 тармақта "есептелген салықтардың сомасы" деген сөздерден соң мынадай сөйлеммен толықтырылсын:
"Тауарларды (жұмысты, қызметтi) өткеру жөнiндегi есепте көрсетiлмеген операциялар басқа шаруагер субъектiлерге тауарларды (жұмысты, қызметтi)
өткеруден алынатын кiрiстiң кемуiне ықпал еткен операциялар болып табылады.".
18. N 1 және 2 үлгiлерде "Қазақстан Республикасы Қаржы министрлiгiнiң салық инспекциясына" деген сөздер "Қазақстан Республикасы Мемлекеттiк салық комитетiнiң_________________________ облысы___________________ауданы бойынша салық бөлiмiне" деген сөздермен ауыстырылсын.
Төраға
Келiсiлдi:
Қазақстан Республикасы Қаржы министрiнiң бiрiншi орынбасары Мемлекеттiк салық комитетiнiң
01.07.95ж. N 43 нұсқаулығына N 4 Қосымша Шағын кәсiпкерлiктiң субъектiлерi - заңды тұлғалар үшiн салықтық базаны анықтаудың және салықтық есептi жүргiзудiң оңайлатылған жүйесi туралы ЕРЕЖЕ Осы ереже шағын кәсiпкерлiктiң субъектiлерi (әрi қарай-ұйымдар) - заңды тұлғалар үшiн салықтық базаны анықтаудың және салықтық есептi жүргiзудiң оңайлатылған жүйесiн енгiзудiң және қолданудың құқықтық негiздерiн айқындайды.
1 бап. Жалпы ережелер
1. Салықтық базаны анықтаудың және салықтық есептi жүргiзудiң оңайлатылған жүйесi "Салықтар және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы" Қазақстан Республикасы Президентiнiң Заң күшi бар 1995 жылғы 24 сәуiрдегi N 2235 Жарлығының 138 бабының 1 тармағына сәйкес қолданылады.
Салықтық базаны анықтаудың және салықтық есептi жүргiзудiң жүйесiн таңдап алу құқығы, оңайлатылған жүйеге көшудi немесе бұрын қабылданған жүйеге қайтып оралуды қоса, ұйымдарға осы Ережедегi көзделген тәртiппен салықтық органға тапсырылған өтiнiштердiң негiзiнде берiледi.
2. Салықтық базаны анықтаудың және салықтық есептi жүргiзудiң оңайлатылған жүйесiн осы ереженiң әрекетiне жатқызылатын ұйымдардың қолдануы табыс салығын, мүлiк және жер салығын төлеуiн ұйымдардың есептiк кезеңдегi шаруашылық қызметiнiң нәтижелерi бойынша есептелетiн бiрыңғай салық төлеумен алмастыруды көздейдi.
Салықтық базаны анықтаудың және салықтық есептi жүргiзудiң оңайлатылған жүйесiн қолданатын ұйымдар үшiн қалған жалпы мемлекеттiк салықтар мен жергiлiктi салықтарды және алымдарды, кедендiк төлемдердi, мемлекеттiк баждарды, лицензиялық алымдарды, мемлекеттiк бюджеттiк емес қорларға бөлiнетiн аударымдарды Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген тәртiппен төлеудiң қолданыстағы тәртiбi сақталады.
3. Салықтық базаны анықтаудың және салықтық есептi жүргiзудiң оңайлатылған жүйесiн қолданатын ұйымдарға бухгалтерлiк есеп берудiң және оңайлатылған үлгi бойынша кiрiстер мен шығыстарды есептеу кiтабын жүргiзудiң, оның iшiнде екi рет жазу әдiсiн, есепшоттардың жоспарын қолданбастан және бухгалтерлiк есептеудiң стандарттарында көзделген өзге талаптарды сақтамастан, бастапқы құжаттарды хаттау құқығы берiледi.
4. Салықтық базаны анықтаудың және салықтық есептi жүргiзудiң оңайлатылған жүйесiн қолданған ұйымдар үшiн кассалық операцияларды жүргiзудiң және қажеттi санат есептемелерiн тапсырудың қолданыстағы тәртiбi сақталады.
2 бап. Салықтық базаны анықтаудың және салықтық есептiң оңайлатылған жүйесiнiң субъектiлерi
1. Салықтық базаны анықтаудың және салықтық есептi жүргiзудiң оңайлатылған жүйесiнiң әрекетi ұйымдарға мынадай шарттарды орындаған кезде таратылады:
1) жұмыскерлердiң (мердiгерлiк шарттары және азаматтық-құқықтық сипаттағы өзге шарттар бойынша жұмыс iстейтiндердi қоса) саны, олар жүзеге асырған қызметтiң түрiне қарамастан, он бес адамға дейiн болса.
Ұйымдар үшiн жұмыскерлердiң шектеулi саны филиалдарда және бөлiмшелерде жұмыс iстейтiндердiң санын қамтиды.
2) егер жылдық жиынтық ұтыспұлдың жалпы мөлшерi айлық есеп айырысу көрсеткiшiнiң 10000 есе сомасынан аспаса.
2. Салықтық базаны анықтаудың және салықтық есептi жүргiзудiң оңайлатылған жүйесiнiң әрекетiне акцизделетiн өнiмдердi шығарумен айналысатын ұйымдар, несиелiк ұйымдар, сақтық компаниялары, инвестициялық қорлар, бағалы қағаздар рыногының кәсiпқой қатысушылары, ойын-сауық бизнесiнiң кәсiпорындары жатқызылмайды.
3. Егер алдыңғы салық жылында осы салық төлеушiнiң жылдық жиынтық ұтыспұлының жалпы мөлшерi айлық есеп айырысу көрсеткiшiнiң 10000 есе сомасынан аспаса, ұйымдар осы ережеде көзделген тәртiппен салықтық базаны анықтаудың және салықтық есептi жүргiзудiң оңайлатылған жүйесiне көшуге құқықты.
оңайлатылған жүйесiнiң құқығын қолдануға өтiнiш берген, жаңадан құрылған ұйым шаруашылық қызметiн бастаған сәттен салықтық базаны анықтаудың және салықтық есептi жүргiзудiң оңайлатылған жүйесiн қолдана алады.
3 бап. Салықтық базаны анықтаудың және салықтық есептi жүргiзудiң оңайлатылған жүйесiндегi ұйымдардың салық салынатын объектiлерi
1. Ұйымдардың бiрыңғай салық салынатын объектi есептi кезеңде алынған жалпы түсiмпұл болып табылады.
2. Жиынтық түсiмпұл тауарларды (жұмыстарды, қызметтердi) өткеруден, есептi кезеңде өткерiлген мүлiктiң сатылған бағасынан және өткеруден тыс табыстардан алынған түсiмпұлдың сомасы ретiнде есептеледi.
4 бап. Бiрыңғай салықтық ставкалары
1. Бiрыңғай салықтың ставкасын ұйымдардың жүзеге асыратын қызметiнiң түрiне қарай облыстардың, республикалық дәрежедегi қалалардың өкiлеттi органдары арқылы жалпы түсiмпұлдардың проценттiк есебi бойынша белгiленедi және салықтық базаны анықтаудың және салықтық есептi жүргiзудiң оңайлатылған жүйесiн қолданатын, осы аймақтағы барлық шаруашылық субъектiлерi үшiн бiрдей болып табылады.
2. Бұл орайда ұйымдардың есептi кезең үшiн төлеуiне жататын бiрыңғай салықтың сомасы есеп айырысу жолымен анықталғаннан төмен болмауға тиiс.
5 бап. Салықтық базаны анықтаудың және салықтық есептi жүргiзудiң оңайлатылған жүйесiн қолданудың тәртiбi
1. Ұйымдардың салықтық базаны анықтаудың және салықтық есептi жүргiзудiң оңайлатылған жүйесiн қолдану құқығын растайтын ресми құжат салықтық органдардың салықтық есепке қойылған орын бойынша бiр салықтық жылға дейiнгi мерзiмге беретiн патентi болып табылады.
Потенттiң түрiн Қазақстан Республикасының Мемлекеттiк салық комитетi белгiлейдi және Қазақстан Республикасының бүкiл аумағында бiрден-бiр болып табылады.
2. Осы Ереженiң әрекетiне жатқызылатын ұйымдар үшiн патенттiң құны қызметтiң түрiне қарай ұйымды салықтық есепке қойған орын бойынша салықтық шешiмiмен бiрыңғай салық ставкасын ескере отырып белгiленедi.
Патенттiң құнын төлеудi ұйымдар салықтық орган белгiлеген төлемдердi бөле отырып тоқсан сайын жүзеге асырады. Патенттiң құнын төлеу бiрыңғай салықты төлеу жөнiндегi мiндеттемелердiң есебiне қосылады.
3. Патенттi ұйымдарға салықтық органдар салық жылы басталғанға дейiн берiлген жазбаша өтiнiштiң негiзiнде оларды салықтық есепке қою орны бойынша, мынадай шарттарды орындаған жағдайда бередi:
- егер шағын кәсiпорында iстейтiн қызметкерлердiң жалпы саны осы Ережеге сәйкес бекiтiлген шектеулi санын аспаса;
- егер ұйымның алдыңғы есептi кезең үшiн салықтар мен өзге мiндеттi төлемдердi өтеу жөнiнде мезгiлi өткен берешегi болмаса;
- егер ұйым алдыңғы есептi кезең үшiн салықтар және бухгалтерлiк есеп беру жөнiнен қажеттi есептемелердi дер кезiнде тапсырса.
Салық төлеушiлер болып табылатын филиалдар мен бөлiмшелер салықтық есепке қойылған орны бойынша салықтық органға кезектi тоқсанның басталуына кемiнде 15 күн қалғанға дейiн патенттердiң нотариалдық тұрғыдан расталған көшiрмелерiн тапсырады.
4. Ұйымның салықтық базаны анықтаудың және салықтық есептi жүргiзудiң оңайлатылған жүйесiне көшу туралы шешiмi немесе одан дәлелдi бас тартуы өтiнiш берiлген күннен бастап 15 күндiк мерзiмде салықтық органға ұсынылады.
5. Ұйым салықтық органнан патент алған кезде тiркелу үшiн кiрiстер мен шығыстарды есептеу кiтабын көрсетедi, онда ұйымның атауы, тұрған орны, банктер мекемелерiнде ашылған есепшоттық, тағы басқа есептесу нөмiрлерi көрсетiледi. Салықтық орган кiрiстер мен шығыстарды есептеу кiтабының бiрiншi бетiнде патенттiң тiркеу нөмiрiн және оның берiлген уақытын белгiлейдi.
Патенттi берген кезде оның көшiрмесi де толтырылып, ол салықтық органда Патенттiң әрекет мерзiмi бiткеннен кейiн салықтық орган ұйымның өтiнiшi бойынша кiрiстер мен шығыстарды есептеудiң жаңа кiтабын тiркеп, қызметтiң кезектi (жылдық) мерзiмiне патент бередi.
Патентке және кiрiстер мен шығыстарды есептеу кiтабына Қазақстан Республикасы Мемлекеттiк салық комитетiнiң қолданыстағы межелiк актiлерiнде белгiленген есеп беру тәртiбi қолданылады.
Патент жоғалған кезде салықтық орган осы бапта көрсетiлген шарттарды сақтай отырып және патент құнының 5 процентi мөлшерiнде ұйымға айыпақы салып, оны қайтадан беруге тиiс.
Табыстар мен шығыстарды есептеу кiтабiнiң түрiн және салықтық базаны анықтаудың және салықтық есептi жүргiзудiң оңайлатылған жүйесiн қолданатын ұйымдардың шаруашылық операцияларын көрсетудiң тәртiбiн Қазақстан Республикасының Мемлекеттiк салық комитетi белгiлейдi.
6. Тоқсандағы шаруашылық қызметiнiң нәтижелерi бойынша ұйым салық органына есептi кезеңнен кейiнгi айдың 20 жұлдызына дейiнгi мерзiмде патенттiң төленген құнын есепке ала отырып төлеуге жатқызылған бiрыңғай салықтың есебiн, сондай-ақ есептi кезеңде алынған жиынтық ұтыспұлды көрсете отырып кiрiстер мен шығыстарды есептеу кiтабынан алынған көшiрменi (есептi кезеңнiң соңғы жұмыс күнiндегi жағдай бойынша) тапсырады.
Осы Ережеде белгiленген жұмыскерлердiң шектеулi санынан асып кеткен кезде немесе осы салық төлеушiнiң жиынтық ұтыспұлының жалпы мөлшерi айлық есеп айырысу көрсеткiшiнiң 10000 есе сомасынан артып кетсе, онда салық төлеушi осы баптың 6 тармағына сәйкес есеп берiлуге тиiстi тоқсаннан бастап, Қазақстан Республикасы Президентiнiң "Салықтар және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы" Жарлығында белгiленген салық салу, есептеу және есеп беру жүйесiне ауысады.
7. Салықтық базаны анықтаудың және салықтық есептi жүргiзудiң оңайлатылған жүйесiн қолданудан бас тартуды және бұрын қабылданған салық салу, есептеу және есеп беру жүйесiне қайтадан көшудi салық жылы аяқталғанға дейiнгi кемiнде 15 күн бұрын мерзiмде салық органына тиiстi өтiнiш берiлген жағдайда, ұйымдар кезектi салық жылының басынан бастап жүзеге асыра алады.
6 бап. Салықтық базаны анықтаудың және салықтық есептi жүргiзудiң оңайлатылған жүйесiн қолданатын ұйымдардың жауапкершiлiгi оңайлатылған жүйесiн қолданған ұйымдар салықтық заңдарды бұзғаны үшiн Қазақстан Республикасы Президентiнiң "Салықтар және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы" 24.04.95 ж. N 2235 заң күшi бар Жарлығының ережелерiне сәйкес жауапкершiлiк көтередi.
N 5 Қосымша
Қазақстан Республикасының салық қызметi органдарының кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын жеке тұлғаларға патенттер берудiң тәртiбi туралы
1. Азаматтарға кәсiпкерлiк қызметпен айналысу үшiн патенттердi салықтық органдар облыстық салық басқармасының бастығы берген шешiмге (бұйрыққа)
дәлме-дәл сәйкес жүзеге асырады.
Бұл орайда кәсiпкерлiк қызметпен айналысу үшiн патенттi салықтық органдар жеке тұлғаның мекендеп тұратын орны бойынша тапсырған жазбаша өтiнiшi негiзiнде беретiнiн ескеру қажет.
2. Азаматтардың патент алуы олардың бiр мезгiлде кәсiпкер ретiнде мемлекеттiк тiркелуi болып табылады.
3. Облыстар және Алматы қаласы бойынша салық басқармалары патенттiң негiзiнде жүзеге асырылатын кәсiпкерлiк қызметтiң түрлерiн анықтайды. Көшу немесе өзге ауысу қажеттiгiне байланысты (жеке меншiктi көлiкпен жолаушыларды және жүктердi тасу, суретке түсiру кәсiбi, үйлердi жөндеу және салу, тағы с.с.) кәсiпкерлiк қызметпен айналысуға, кiрiстердiң есебiн анықтауды қиындататын қызметтiң басқа да түрлерiне патенттер берудi белгiлеу қажет.
Азаматтар өздерi тұратын ауданнан немесе қаладан тыс жерлерде өз тауарларын сатуға ықылас бiлдiрген жағдайларда да патенттер берiлуi тиiс.
Азаматтар патент алу үшiн салық қызметiне төлқұжатын, 3 х 4 см.
көлемiнде фотосуретiн, патент үшiн ақы төлегенi туралы квитанцияны тапсырады.
4. Патенттi сатып алған жеке тұлға кәсiпкерлiк қызметтi тұрған жерiнде де, сондай-ақ Қазақстан Республикасының басқа қалалары мен аудандарында жүзеге асыра алады. Бұл туралы кәсiпкерлiк қызметпен айналысуға берiлген рұқсатта арнайы көрсетiледi.
Осыны басшылыққа ала отырып салық органдарына осы салық органдарына қарайтын елдi мекендерде тұратын азаматтардың ғана емес, жоғарыда дайындалған тәртiппен берiлген рұқсат бойынша осындай қызметпен айналысатын басқа азаматтардың да кәсiпкерлiк қызметтi жүзеге асыруына бақылау жасау мiндетi жүктеледi.
Мұндай жағдайларда тексерудiң материалдары азаматтардың тұрақты мекендеген орнындағы салық органдарына хабарланады.
5. Патент үшiн ақыларды алған кезде мынадай ережелердi башылыққа алу қажет:
а) ақы азаматтың кәсiпкерлiк қызметпен айналысуына рұқсат етiлген айлардың саны бойынша есептелiп алынады. Бұл орайда 15 күннен асқан қызмет толық күнпарақты ай бойындағы жұмыс ретiнде қаралады.
б) кәсiпкерлiк қызметпен айналысу құқығы берiлген патентi бар азаматтар қызметтiң осы түрiнен алынған кiрiстен табыс салығын төлеуден және декларация тапсырудан босатылады.
6. Салық органдары берiлген патенттердi есепке алуға мiндеттi, ол үшiн арнаулы есеп кiтабiн ашу қажет. Бұл кiтаптарда мынадай негiзгi мәлiметтер:
азаматтың ныспысы, аты мен әкесiнiң аты, оның тұрақты мекендеген орны, патент берiлуiнiң негiздемесi, берiлген уақыты және нөмiрi, салық комитетiне тапсыру уақыты және басқалар көрсетiлуi тиiс.
7. Патент үшiн төленетiн ақының сомасы кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын жеке тұлғалардан алынатын табыс салығын есептеу үшiн белгiленген тәртiппен жергiлiктi бюджеттiң кiрiсiне есептеледi. Осыған байланысты салық органдары Қазақстанның акционерлiк халықтық сақтық банкiсi бөлiмшелерiнiң және Қазақстан Республикасы Ұлттық банкiсi мекемелерiнiң аталған ақының сомасын дұрыс қабылдаудан және бұл сомалардың бюджетке есептелуiн қамтамасыз ететiн шараларды белгiлеуге мiндеттi.
8. Патент тәркiлеуге жатпайды, оны басқа тұлғаға беруге тиым салынады.
Кәсiпкер патенттi жоғалтып алған жағдайда, себебi дәлелдi болса, салық органы оған патенттiң көшiрмесiн бередi.
Патенттiң кез-келген көшiрмесi (оның iшiнде ксерокөшiрмесi және фотокөшiрмесi) кәсiпкерлiктi жүзеге асыруға негiз болатын құжатқа саналмайды, сондықтан оны азаматтардан дереу қайтарып алу керек.
9. Патент бiр салық жылы бойында күшiнде деп есептеледi. Лицензияда жылдан кем мерзiм көрсетiлген жағдайда, патент осы лицензия күшiнiң мерзiмiне берiледi.
10. Кәсiпкерлiк қызметпен айналысуды тоқтатқан кезде және басқа ауданға немесе қалаға тұрақты мекендеу үшiн көшкен кезде патент осы құжатты берген салық органына тапсырылуы керек.
Күнпарақтық жыл бойында кәсiпкерлiк қызметпен айналысу қайта басталған кезде, сондай-ақ осындай қызметпен айналысудың түрi өзгерген кезде, патент тағы да жалпы белгiленген тәртiппен таңдап алынуы тиiс.
11. Патент үшiн төленетiн ақының жобалары кәсiпкерлiк қызмет ретiнде белгiлi бiр жұмысты куәлiк бойынша орындайтын тұлғалардың жылдық табысының сомасы туралы облыс бойынша орташа деректердiң және өндiрiстiк кооперативтерде, басқа да қоғамдық ұйымдарда осындай қызметпен айналысатын тұлғалардың орташа жылдық жалақысының негiзiнде әзiрленуi тиiс.
12. Кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын тұлғалардың жылдық табысы деп қазiр салық органдары анықтаған және табыс салығы салынатын кiрiстердiң сомасы деп түсiну керек. Мұндай жағдайда жалпы табыстың есептелген сомасынан (бұйымдарды сатудың немесе қызметтер көрсетудiң ұтыспұлдарынан)
азаматтардың өндiрiстiк қызмет үшiн шикiзаттар мен материалдарды сатып алуға, арнаулы өндiрiстiк жайларды жалдап алуға және ұстауға және құрал-саймандарды жұмыс барысында жөндеуге жұмсалған шығындардың сомасы шығарылып тастайды.
Өндiрiстiк коперативтерде және қоғамдық ұйымдарда, кәсiпкерлiк қызметтiң белгiлi бiр түрi сияқты, мамандық және бiлiктiлiк бойынша жұмыс iстейтiн тұлғалардың жылдық табысы осы қызметкерлердiң жылдық жалақысының орташа сомасы ретiнде анықтайды.
Көрсетiлген мәлiметтердiң негiзiнде қызметтiң белгiлi бiр түрi бойынша орташа жылдық табыс айқындалады. Осы табыстың сомасынан жеке тұлғаларға арналған, төлем көзiнен ұсталатын табыс салығының ставкасы бойынша салықтың сомасы анықталады.
Салықтың осындай әдiспен есептелген сомасы патент үшiн ақы төлеудiң мөлшерiн көрсетуге тиiс. Мұндай ақының мөлшерi толық теңгеге дейiн дөңгелетiлiп белгiленедi.
13. Кәсiпкерлiк қызметiнiң кейбiр түрлерiнiң өзгешелiгiн ескере отырып патент үшiн төленетiн ақыны есептеудiң өзге тәсiлi қолданылуы мүмкiн.
14. Патент үшiн төленетiн ақы мөлшерiнiң жобасы жөнiндегi шешiмдердi құрған кезде мыналарды ескерген жөн:
- облыстың жекелеген аудандарында кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын тұлғалар табысының мөлшерi облыс бойынша орташа деректерден айтарлықтай алшақ болған жағдайда мұндай аудандар үшiн арттырылған немесе кемiтiлген мөлшердегi патенттер үшiн төленетiн ақыны белгiлеудiң мүмкiндiгi қаралуы тиiс;
- қызметтiң белгiлi бiр түрлерi бойынша азаматтардың iс жүзiндегi табыстарының сомасы кейiннен өзгеруi ықтимал болғандықтан, келешекте патентке төленетiн ақыны қайта қараудың мүмкiндiгi алдын ала көзделуге тиiс.
15. Куәлiктiң негiзiнде кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын жеке тұлғалар салықтық жылдың әрбiр айының 20 жұлдызынан кешiкпей, Қазақстан Республикасы Президентiнiң "Салықтар және республикалық бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы" Заң күшi бар жарлығының 29 бабында белгiленген және алдыңғы айдағы қаржылық нәтижеге қолданылатын салық ставкасының мөлшерiндегi соманы бюджетке енгiзуге мiндеттi.
Жалпы жылдық табыс және шыққан шығындар туралы декларацияны куәлiк негiзiнде кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын жеке тұлғалар есептi жылдан кейiнгi жылдың 31 наурызына дейiн салықтық тiркелу орны бойынша салық қызметiнiң органдарына тапсырады.
Патент үшiн төленетiн ақыны есептеп шығарудың үлгiлiк есебi
1. Облыс салық органдарының тексеру материалдары бойынша, кәсiпкерлiк қызметтiң осы түрiмен айналысатын тұлғалардың орташа жылдық табысы 90000 теңге
2. Өндiрiстiк кооперативтерде және шағын кәсiпорындарда осындай қызметпен айналысатын тұлғалардың орташа жылдық жалақысы - 84000 теңге
3. 1 және 2 тармақтарда келтiрiлген деректерге байланысты орташа жылдық табыс - 87000 теңге
4. Жеке тұлғаларға салық салу үшiн белгiленген ставкалар, төлем көзiнен ұсталатын табыс салықтары бойынша, 3 тармақта белгiленген, жылына кiрiстен алынатын табыс салығының сомасы - 13920 теңге
5. Жылына патент үшiн төленуi мүмкiн ақының мөлшерi
- 14000 теңге
N 6 Қосымша
Жанама тәсiлдердiң бiрiн қолданудың негiзiнде салық салу объектiсiн анықтаудың тәртiбi Заңды тұлғалардың бухгалтерлiк есептi ұйымдастыруы, есеп берудi дайындауы және табыс салығын төлеуi жалпы белгiленген тәртiп бойынша жүзеге асырылады.
Бухгалтерлiк есептi жүргiзудiң тәртiбi бұзылған есеп құжаттары жойылған немесе жоғалған жағдайда, сондай-ақ салық салу объектiсiн (активтердi, айналымды, өндiрiс шығындарын және т.б.) анықтау мүмкiн болмаған кезде салық қызметкерлерiнiң органдары салық салу объектiсiн салықтың тiкелей және жанама тәсiлдерiнiң негiзiнде анықтайды.
Өндiрiстiк кооперативтерде және жауапкершiлiгi шектеулi серiктестiктерде бухгалтерлiк есептi жүргiзудiң тәртiбi бұзылған, есеп құжаттары жойылған немесе жоғалған фактiлерi, анықталған кезде, сондай-ақ салық алу объектiсiн анықтау мүмкiн болмаған жағдайда табыс салығын есептеп шығарудың жанама тәсiлiн қолдануға болады. Бұл орайда, сондай-ақ осы ұйымдарда өнiмдердiң (жұмыстардың және қызметтердiң), тауарлардың өткерiлу айналымы шамалы екендiгiн, мұның өзi аталған тәсiлдi пайдалануды қиындатпайтынын ескерген жөн.
Жанама тәсiлдердiң бiр әдiсiн қолдану негiзiнде салық салу объектiсiн анықтау тәртiбiн қарап көрелiк;
Салық салынатын объектiнi анықтаған кезде салық комитетiне тапсырған қаржылық есептеме, банкiнiң есеп айырысу валюталық және өзге есептер бойынша көшiрмелерi Қазақстан Республикасы Ұлттық санақ агенттiгiнiң және талдама жөнiндегi мемлекеттiк комитеттiң тауарлар мен қызметтерге арналған бағалары индекстерi есептерiнiң жиынтықталған кестесi пайдаланылады, сондай- ақ қарсы тексеру барысында байқалған бухгалтерлiк құжаттарды (өзара шарттарды, келiсiмдердi, т.с.с.) пайдалануға болады.
Мәселен, 1996 жылдың екiншi жартысы үшiн барлық көшiрмесiнiң деректерi бойынша "Айдос" шағын кәсiпорнының есепшотына 40187,8 мың теңге сомасында ақшалай қаржы түскен, оның iшiнде 753,8 мың теңге қолма-қол ақшамен тапсырылған, қалған сома ликер-арақ өнiмдерi үшiн сатып алушылардан түскен.
Жанама тәсiлдердiң есебi:
қолда бар құжаттарды басшылыққа алып, сатылған өнiмнiң әрбiр жеке түрiнен түскен кiрiстi анықтайсыз:
- сыраны сатудан түскен кiрiс:
"Айдос" ШК банкiдегi сыраны 0,04 ДМ немесе 1,9 теңгелiк (бағам бойынша 1 Дм = 47,44 теңге, өнiм жеткiзу шартының N 15, 28.11.96 ж.) бағамен сатып алды. Сыра 15 теңгелiк бағамен жалпы сомасы 3500000 теңге үшiн "Азимут"
ЖШС фирмасына (тауардың жiберiлгенi туралы накладнойлар бар) өткiзiлдi.
Қосылған баға 13,1 (15-1,9) теңгенi құрайды. Әрi қарай өткерiлген сыраның көлемiн анықтаймыз, 233333 банкi (3500000:15). Сөйтiп, өнiмдi өткеруден түскен кiрiс 3056662 теңге (233333х13,1) болды.
- спирттi өткеруден түскен кiрiс:
шағын кәсiпорын спирттi 1 литр үшiн 0,15 ДМ немесе 7 теңгелiк (тауардың жiберiлгенi туралы накладнойлар бар) бағамен өткiздi. Өткерудiң орташа бағасы 58,7 теңгенi (53,38+64,05):2 құрайды. Демек қосымша баға 51,7 теңге (58,7-7 болған. "Содружество ЖШС банкiнiң көшiрмесi бойынша шағын кәсiпорынға (27.07.96 ж.) спирт үшiн 100000 теңге аударылған. Осыған қарап өткерiлген спирттiң 17036 литр (100000:58,7) көлемiн анықтаймыз. Осылайша спирттi сатудан түскен табыс 880761 теңгенi (17036х51,7) құрайды.
- шампанды өткеруден түскен кiрiс:
шағын кәсiпорын 0,13 ДМ немесе 6 теңге бағамен шампан сатып алған. Ол 68,05 теңге 59,2, 45, 43, 46 және 52 теңге бағамен сатылған. Өткерудiң орташа бағасы 52,2 теңгенi құрайды (68,05+59,2+45+43+46+52):6. Демек, қосымша баға 46,2 теңге (52,2-6) болған.
Банкi көшiрмесiнiң деректерi бойынша "Азимут" ЖШС фирмасы шағын кәсiпорынға шампан үшiн жалпы сомасы 4214100 теңге (23.10.96 ж.100000 теңге,
20.11.96 ж. - 2864100 теңге, 20.12.96 ж. - 350000 теңге) аударған. Осыдан келiп 80730 шишадан тұратын, сатылған шампанның саны анықталады және өткеруден түскен кiрiс 3729726 теңге (80730х46,2) болады.
- сары майды өткеруден түскен кiрiс:
шағын кәсiпорын сары майды наурыз айында 1 килограмы 3 дол. бағамен сатып алған (өзара-шарттың N 41/1, 23.02.96 ж. сатып алу сәтiндегi бағамы - 65,3 теңге). Демек, 1 кг сары майды сатып алу бағасы 195,9 теңгенi құрайды (3 долх65,
3). Банк көшiрмесiнiң деректерi бойынша шiлде айында шағын кәсiпорынның есеп-шотына сары майдың өткерiлгенi үшiн 18181570 теңге ақшалай қаржы түскен. Сатып алу бағасын бiлгендiктен өткерiлген сары майдың көлемiн анықтауға болады (18181570:195,9). Санақ және талдама жөнiндегi мемлекеттiк комитеттiң 1996 жылғы тауарлар мен қызметтер бағалары индекстерi есептемесiнiң деректерiне сәйкес шiлде айында сары майды өткерудiң орташа бағасы 228 теңге болған. Осы сомадан алғанда, қосымша баға 32,1 теңгенi құрайды (228-195,9), сөйтiп, сары майды сатуды түскен кiрiс 3163294 теңге (98545х32,1) болады.
Барлық өнiмдi өткеруден түскен кiрiс 10830443 теңге сомасында анықталды, оның iшiнде сыра - 3056662 теңге, спирт - 880761 теңге, шампан - 3729726 теңге, сары май - 3163294 теңге.
Банкi көшiрмесiнiң деректерi бойынша өнiмнiң (жұмыстардың, қызметтердiң) өзiндiк құнына Өндiрiс және өнiмдi өткеру жөнiндегi шығындардың құрамы туралы ережеге сәйкес 2065603 теңгелiк жалпы соманың шығыстары енгiзiлген, оның iшiнде шiлдеде - 591596 теңге, тамызда - 308891 теңге қыркүйекте 124776 теңге, қазанда - 211141 теңге, қарашада - 287318 теңге, желтоқсанда - 541882 теңге.
Шағын кәсiпорынның шығыстары мен кiрiстерiн тауып алған соң салық салынатын кiрiстi анықтаймыз (кiрiс ҚҚС - шығындап), ол 6959766 теңгенi (10830443-1805074-2065603) құрайды. Осыдан келiп заңгер тұлғадан алынатын табыс салығы 2087929 теңге (6959766х30%) болады.
Жарлықтың 163 бабының 1 тармағына сәйкес салықты кемiтiп көрсеткенi үшiн салық төлеушiге 2087929 теңгенi құрайтын салықтың азайтылған сомасының 100%-i мөлшерiнде айыппұл салынады.
Жарлықтың 161 бабының 1 тармағына сәйкес салықтың дер кезiнде төленбеген сомасы Қазақстан Республикасының Ұлттық банкi бекiткен қайта қаржыландырудың 1,5 есе ставкасы көлемiндегi 136401 теңгенi құрайтын қайтадан қаржыландыру ставкасының 1,5 есесi мөлшерiндегi айыпақы бюджеттiң пайдасына есептеледi.
Тексерудiң нәтижелерi бойынша айыптық шаралармен бiрге 43112259 теңгелiк (2087929+2087929+136401) табыс салығы қосымша есептеледi.

На русском языке:
Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Приказ Государственного Налоговый комитет Министерства финансов Салық комитеті Республики Казахстан налогового комитета Республики Казахстан от 7 февраля 1997 года N 37. Зарегистрирован Министерством юстиции Республики Казахстан 06.03.1997 г. N 37. Утратил силу - приказом Министра государственных доходов РК от 9.04.2002 № 416 Об утверждении изменений и дополнений в Инструкцию "Об административных положениях по налогам и другим обязательным платежам в бюджет"
На основании Закона Республики Казахстан от 31.12.96 г. N 60-1 "О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" утвердить прилагаемые к настоящему Приказу изменения и дополнения в Инструкцию "Об административных положениях по налогам и другим обязательным платежам в бюджет" и ввести их в действие с 1 января 1997 г.
Председатель
О внесении изменений и дополнений в Инструкцию "Об административных положениях по налогам и другим обязательным платежам в бюджет", утвержденную Министерством финансов Республики Казахстан от 01.07.95 г. N 43 Государственный налоговый комитет Республики Казахстан во исполнение Закона Республики Казахстан от 31.12.96 г. N 60-1 "О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" вносит следующие изменения и дополнения в вышеназванную Инструкцию:
1. Во всех пунктах, разделах, приложениях к настоящей Инструкции слова:
"Главная налоговая инспекция" заменить словами "Государственный налоговый комитет", слова "начальник налоговой инспекции" заменить словами "руководитель налогового органа".
2. В разделе II:
после слов "применяются ко всем видам налогов" поставить запятую и дополнить словами: "если в других разделах Указа не установлено иное.";
пункты 1 и 2 исключить.
3. В разделе IV:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. По физическим и юридическим лицам, преимущественно работающим с наличными денежными средствами или имеющим ограниченный оборот по реализации товаров, работ (услуг) и ограниченное число занятых в них работников, включая крестьянские и фермерские хозяйства, налоговая служба, по согласованию с соответствующими финансовыми органами, определяет порядок уплаты налогов на основе патента, фиксированной суммы налогов или упрощенной системы определения налоговой базы и ведения налогового учета.
Положение об упрощенной системе определения налоговой базы и ведения налогового учета для юридических лиц - субъектов малого предпринимательства приведено в приложении 4 к настоящей Инструкции.
Положение о порядке выдачи органами налоговой службы Республики Казахстан патентов физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью, приведено в приложении 5 к настоящей Инструкции.
Законом установлено, что в стоимость патента крестьянских и фермерских хозяйств, для которых земля является основным средством производства, входит только фиксированный суммарный земельный налог с учетом балла бонитета земли, сезонность, погодные условия и отдаленность от рынков сбыта.
Порядок определения фиксированного суммарного земельного налога с крестьянских и фермерских хозяйств устанавливается Правительством Республики Казахстан.";
пункт 2 дополнить следующим предложением:
"Порядок определения объекта обложения на основании применения одного из способов косвенных методов приведен в приложении 6 к настоящей Инструкции.";
в пункте 6:
исключить слова: "Если одна из сторон является нерезидентом Республики Казахстан или организацией, пользующейся налоговыми льготами";
дополнить абзацем следующего содержания: "Если проводится сравнение цен между связанными организациями с ценами между независимыми организациями, то под термином "связанные организации" необходимо понимать организации, связанные между собой совместным участием, то есть взаимное учредительство, либо наличие одних учредителей, дочерние предприятия, отношения между юридическим лицами внутри холдинговых организаций, юридические лица, объединенные между собой договорами о совместной деятельности, в отношении хозяйственных договоров, не связанных с предметом совместной деятельности и т.п."
4. В разделе V:
в пункте 3 после слов "налоговой декларации" дополнить словом "расчетных".
5. В разделе VI:
"Любое направляемое налоговой службой уведомление или другие документы должны быть:
- составлены в письменном виде;
- подписаны руководителем или уполномоченным должностным лицом с указанием их фамилий и инициалов;
- направлены или вручены налогоплательщику;
- заверены гербовой печатью.".
6. В разделе Х:
в пункте 1:
в 4 абзаце после слов "представляется один раз в год" дополнить следующим текстом: "до 31 марта года, следующего за отчетным. Если среднеквартальные платежи за год составляют более 20 месячных расчетных показателей, декларация представляется один раз в квартал;".
7. В разделе ХIII:
во 2 абзаце подпункта 1:
- исключить слова "(кроме анонимных)";
- после слов "Указанных счетов" дополнить словами "в течение десяти банковских дней";
- в 7, 9 абзацах исключить слова: "(кроме анонимных)".
8. В разделе ХVI:
в подпункте "а" пункта 1:
третий абзац изложить в следующей редакции:
"- юридические и физические лица, удерживающие подоходный налог с физических лиц у источника выплаты, обязаны при получении средств на выплату зарплаты в банках и других организациях, выполняющих отдельные виды банковских операций, перечислять налог в бюджет одновременно с получением этих средств, в других случаях - в течение пяти банковских дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата;";
в подпунктах а), б), и) после слов "текущих", "текущие" дополнить соответственно словами "авансовых", авансовые".
9. В разделе ХVIII:
в названии раздела исключить слово "применение";
"1. Руководитель органа налоговой службы по согласованию с руководителем соответствующего финансового органа на основе обоснованного письменного заявления от налогоплательщика продлевает сроки уплаты налогов и (или) штрафных санкций сроком не более, чем на один налоговый год.
Пример.
Налогоплательщик подает заявление в письменной форме о перенесении срока уплаты подоходного налога с 31 марта 1997 г. до 30 сентября 1997 г.
Причина, установленная в просьбе, сочтена налоговым и финансовым органами обоснованной для продления срока уплаты платежа.
При этом, период продления платежа не может быть установлен позднее 31 марта 1998 г.";
в пункте 2:
после слов "продление срока" дополнить словами "уплаты налогов";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Порядок продления срока уплаты налога и штрафных санкций определяется Правительством Республики Казахстан.";
дополнить пунктом 3 следующего содержания:
"Продление срока уплаты налога, предоставленное в период до 1 июля 1997 года, осуществляется без начисления пени за несвоевременный взнос налога в бюджет."
в примере пункта 4 слова "Областной налоговой инспекции" заменить словами "Областного (районного) налогового органа".
10. Раздел XIX дополнить пунктом 2 следующего содержания:
"До 1 января 1998 года установлена следующая очередность погашения задолженности перед государственным бюджетом:
1) сумма налога;
2) начисленные пени;
3) начисленные штрафы.".
11. В разделе ХХ:
после слова "налогов" дополнить словами "или текущих, авансовых платежей".
12. В разделе ХХIII:
в пункте 1 слова: "определены постановлением Кабинета Министров Республики Казахстан" заменить словами "определяются Правительством Республики Казахстан".
13. В разделе ХХIV:
в 1-м абзаце слова "непосредственно налоговой службе" заменить словами "
в соответствующий бюджет".
14. Раздел XXVI изложить в следующей редакции:
"Неудержанные суммы подоходного налога у источника выплаты дохода взыскиваются с юридических и физических лиц, выплативших доход. За несвоевременное удержание подоходного налога у источника выплаты начисляется пени в размере 1,5-кратной ставки рефинансирования, установленной Национальным банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включая день оплаты).".
15. В разделе ХХVII:
в пункте 1 и 2:
после слов "текущие", "текущих", "текущего", "текущим" дополнить соответственно словами "и авансовые", "и авансовых", "и авансового", "и авансовым".
16. В разделе ХХVIII:
дополнить абзацем 4 следующего содержания:
"Если во время документальной проверки будет установлено, что налогоплательщик не представил налоговые декларации, налоговая задолженность должна быть начислена с оформлением уведомления о начисленной сумме налога. При этом должны быть предъявлены штрафы за несвоевременное представление декларации в размере 5 процентов с суммы, подлежащей к уплате, но не уплаченной по декларации, за занижение размера сумм текущих и авансовых платежей - в размере 100 процентов, за проведение операций по реализации товаров (работ, услуг) без отражения в учете - в размере 100 процентов стоимости указанных товаров (работ, услуг) и пени за своевременно неуплаченные суммы налогов, в том числе текущих и авансовых платежей в размере 1,5-кратной ставки рефинансирования, установленной Национальным банком Республики Казахстан. В этом случае пункт 1 статьи 163 Указа не применяется, так как не представляется возможным сравнить доначисленную сумму налога с декларацией.".
17. В разделе ХХIХ:
в названии раздела после слова "текущих" дополнить словом "и авансовых";
пункт 1 после слов "от заниженной суммы налога." дополнить следующим предложением:
"Если занижение налога не привело к недоплате налога на момент представления декларации, то штрафные санкции к налогоплательщику не применяются.";
в пункте 2 после слов "текущих", "текущие" дополнить соответственно словами "и авансовых", "и авансовые";
дополнить пунктами 4, 5 следующего содержания:
"4. В случае превышения суммы фактически начисленного подоходного налога за год над суммой авансовых платежей в течение года в размере, превышающем 10 процентов, на налогоплательщика налагается штраф в размере 2 процентов налогооблагаемого дохода, при превышении 25 процентов - в размере 5 процентов налогооблагаемого дохода.
5. На лицо, не состоящее на учете по налогу на добавленную стоимость, за выписку налогового счета-фактуры с учетом налога на добавленную стоимость налагается штраф в размере 100 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговом счете-фактуре и подлежащей перечислению в бюджет, но не перечисленной.";
в пункте 3 после слов "суммы причитающихся налогов." дополнить следующим предложением:
"Операцией по реализации товаров (работ, услуг) без отражения в учете является операции, повлиявшие на уменьшение дохода от реализации товаров (работ, услуг) другим хозяйствующим субъектам.
18. В формах N 1 и 2 слова "В налоговую инспекцию Министерства финансов Республики Казахстан" заменить словами "В налоговый отдел по _________ району ________________ области Государственного налогового комитета Республики Казахстан".
Согласовано:
Первый заместитель Министра финансов Республики Казахстан Приложение N 4 к Инструкции Государственного налогового комитета Республики Казахстан N 43 от 01.07.95 г.
ПОЛОЖЕНИЕ
Об упрощенной системе определения налоговой базы и ведения налогового учета для юридических лиц - субъектов малого предпринимательства Настоящее Положение определяет правовые основы ведения и применения упрощенной системы определения налоговой базы и ведения налогового учета для юридических лиц - субъектов малого предпринимательства (далее - организации).
Статья 1. Общие положения
1. Упрощенная система определения налоговой базы и ведения налогового учета применяется в соответствии с пунктом 1 статьи 138 Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 года N 2235.
Право выбора системы определения налоговой базы и ведения налогового учета, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется организациям на основании заявлений, представленных в налоговый орган, в порядке, предусмотренном настоящим Положением.
2. Применение упрощенной системы определения налоговой базы и ведения налогового учета организациями, подпадающими под действие настоящего Положения, предусматривает замену уплаты подоходного налога, налога на имущество и земельного налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.
Для организаций, применяющих упрощенную систему определения налоговой базы и ведения налогового учета сохраняется действующий порядок уплаты остальных общегосударственных налогов и местных налогов и сборов, таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов, отчислений в государственные внебюджетные фонды, в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
3. Организациям, применяющим упрощенную систему определения налоговой базы и ведения налогового учета, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных стандартами бухгалтерского учета.
4. Для организаций, применяющих упрощенную систему определения налоговой базы и ведения налогового учета, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.
Статья 2. Субъекты упрощенной системы определения налоговой базы и налогового учета
1. Действие упрощенной системы определения налоговой базы и ведения налогового учета распространяется на организации при выполнении следующих условий:
1) с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.
Предельная численность работающих для организаций включает численность работающих в филиалах и подразделениях.
2) если совокупный размер годовой валовой выручки не превышает суммы 10000-кратного месячного расчетного показателя.
2. Под действие упрощенной системы определения налоговой базы и ведения налогового учета не подпадают организации, занятые производством подакцизной продукции, кредитные организации, страховые компании, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия развлекательного бизнеса.
3. Организации имеют право в предусмотренном настоящим Положением порядке перейти на упрощенную систему определения налоговой базы и ведения налогового учета, если за предшествующий налоговый год совокупный размер годовой валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы 10000- кратного месячного расчетного показателя.
Вновь созданная организация, подавшая заявление на право применения системы упрощенного определения налоговой базы и ведения налогового учета, может принять упрощенную систему определения налоговой базы и ведения налогового учета с момента начала хозяйственной деятельности.
Статья 3. Объекты обложения организаций в упрощенной системе определения налоговой базы и ведения налогового учета
1. Объектом обложения единым налогом организаций является валовая выручка, полученная за отчетный период.
2. Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.
Статья 4. Ставки единого налога
1. Ставка единого налога в зависимости от вида осуществляемой деятельности организаций устанавливается представительными органами областей, городов республиканского значения в процентном исчислении от валовой выручки и является единой для всех хозяйствующих субъектов данного региона, применяющих упрощенную систему определения налоговой базы и ведения налогового учета.
При этом суммы единого налога, подлежащие уплате организациями за отчетный период, не могут быть ниже определенных расчетным путем.
Статья 5. Порядок применения упрощенной системы определения налоговой базы и ведения налогового учета
1. Официальным документом, удостоверяющим право применения организациями упрощенной системы определения налоговой базы и ведения налогового учета, является патент, выдаваемый сроком до одного налогового года налоговыми органами по месту постановки на налоговый учет.
Форма патента устанавливается Государственным налоговым комитетом Республики Казахстан и является единой на всей территории Республики Казахстан.
2. Стоимость патента для организаций, подпадающих под действие настоящего Положения, устанавливается с учетом ставок единого налога решением налогового органа по месту постановки организации на налоговый учет в зависимости от вида деятельности.
Выплата стоимости патента осуществляется организациями ежеквартально с распределением платежей, устанавливаемых налоговым органом. Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательств по уплате единого налога.
3. Организациям патент выдается налоговыми органами по месту их постановки на налоговый учет на основе письменного заявления, подаваемого до начала налогового года, при соблюдении следующих условий:
- если общее число работников, занятых в малом предприятии, не превышает предельной численности, установленной в соответствии с настоящим Положением;
- если организация не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий отчетный период;
- если организацией своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период.
Филиалы и подразделения, являющиеся налогоплательщиками, представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет нотариально заверенные копии патентов, выданных организации не позднее, чем за 15 дней до начала очередного квартала.
4. Решение о переходе организации на упрощенную систему определения налоговой базы и ведения налогового учета или мотивированный отказ выносится налоговым органом в пятнадцатидневный срок со дня подачи заявления.
5. При получении патента в налоговом органе организация предъявляет для регистрации книгу учета доходов и расходов, в которой указываются наименование организации, местонахождение, номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков. Налоговый орган на первой странице книги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.
По истечении срока действия патента по заявлению организации налоговый орган выдает патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой книги учета доходов и расходов.
На патент и книгу учета доходов и расходов распространяются правила обращения с отчетностью, установленные действующими нормативными документами Государственного налогового комитета Республики Казахстан.
При утрате патента он подлежит возобновлению налоговым органом с соблюдением указанных в настоящей статье условий и наложением на организацию штрафа, в размере 5 процентов стоимости патента.
Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями, применяющими упрощенную систему определения налоговой базы и ведения налогового учета, устанавливаются Государственным налоговым комитетом Республики Казахстан.
6. По итогам хозяйственной деятельности за квартал организация представляет в налоговый орган в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента, а также выписку из книги учета доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием валовой выручки, полученной за отчетный период.
При превышении определенной настоящим Положением предельной численности работающих или если совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика превысил сумму 10000-кратного месячного расчетного показателя, то налогоплательщик переходит на уставленную Указом Президента Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"
систему налогообложения, учета и отчетности, начиная с квартала, в котором должен быть представлен отчет согласно пункту 6 настоящей статьи.
7. Отказ от применения упрощенной системы определения налоговой базы и ведения налогового учета и обратный переход (возврат) к принятой ранее системе налогообложения, учета и отчетности может осуществляться организациями с начала очередного налогового года при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее, чем за 15 дней до завершения налогового года.
Статья 6. Ответственность организаций, применяющих систему упрощенного определения налоговой базы и ведения Организации, применяющие систему упрощенного определения налоговой базы и ведения налогового учета, несут ответственность за нарушение налогового законодательства в соответствии с положениями Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, от 24.04.95 г. N 2235 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".
Приложение N 5 к Инструкции Государственного Казахстан от 01.07.95 г. N 43 о порядке выдачи органами налоговой службы Республики Казахстан патентов физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью
1. Выдача гражданам патентов на занятие предпринимательской деятельностью должна осуществляться налоговыми органами в точном соответствии с имеющимся решением (приказом) начальника областного налогового управления.
При этом необходимо иметь в виду, что патент (разрешение) на занятие предпринимательской деятельностью выдается налоговыми органами на основании письменного заявления физического лица по месту постоянного жительства.
2. Получение гражданами патента является одновременно их государственной регистрацией, как предпринимателей.
3. Налоговые управления по областям и г. Алматы определяют виды предпринимательской деятельности, осуществляемые на основе патента.
Целесообразно устанавливать выдачу патентов на занятие предпринимательской деятельностью, связанной с необходимостью разъездов или иного перемещения (перевозки пассажиров и грузов на личном транспорте, фотопромысел, ремонт и строительство домов и т.п.), а также на другие виды деятельности, по которым затрудняется определение учета доходов. Патенты целесообразно выдавать и в случаях, когда граждане изъявляют желание реализовать свои товары за пределами того района или города, где они постоянно проживают.
Для получения патента граждане предъявляют налоговой службе паспорт, фотографию размером 3х4 см, квитанцию о внесении платы за патент.
4. Физическое лицо, выкупившее патент, может осуществлять предпринимательскую деятельность как по месту жительства, так и в других городах и районах Республики Казахстан. Об этом специально указывается в выдаваемом разрешении на занятие предпринимательской деятельностью.
Исходя из изложенного, налоговым органам вменяется в обязанность осуществлять контроль за осуществлением предпринимательской деятельности не только гражданами, постоянно проживающими в населенных пунктах, обслуживаемых данными налоговыми органами, но и гражданами, занимающимися такой деятельностью по разрешениям, выданным в порядке, изложенном выше.
Материалы проверок в таких случаях сообщаются налоговым органам по месту постоянного жительства граждан.
5. При взимании платы за патент необходимо руководствоваться следующими положениями:
а) плата взимается из расчета того количества месяцев, в течение которых гражданину разрешено заниматься предпринимательской деятельностью. При этом деятельность свыше 15 дней рассматривается как работа за полный календарный месяц;
б) граждане, имеющие патенты на право занятия предпринимательской деятельностью, освобождаются от уплаты подоходного налога с доходов от занятия данным видом деятельности и представления декларации.
6. Налоговые органы обязаны учитывать выдаваемые патенты, для чего необходимо завести специальные книги учета. В этих книгах должны быть указаны следующие основные сведения: фамилия, имя и отчество гражданина, его постоянное место жительство, основание для выдачи патента, дата выдачи и номер, дата сдачи в налоговый орган и др.
7. Суммы платы за патенты зачисляются в доход местного бюджета в порядке, установленном для зачисления подоходного налога с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. В связи с этим налоговые органы обязаны принять меры, обеспечивающие правильность приема отделениями Акционерного народного сберегательного банка Казахстана и учреждениями Национального банка Республики Казахстан сумм указанной платы и зачисления этих сумм в бюджет.
8. Патент является неотчуждаемым, передача его другим лицам запрещается. В случае утери предпринимателем патента, при наличии уважительных причин, налоговый орган выдает ему дубликат патента.
Любые копии патентов (в том числе ксерокопии и фотокопии) не являются документами, на основании которых может осуществляться предпринимательская деятельность, и подлежит немедленному изъятию у граждан.
9. Патент считается действительным в пределах одного налогового года. В случаях, когда в лицензии указан срок менее года, патент выдается на срок действия данной лицензии.
10. При прекращении занятия предпринимательской деятельностью и при переезде на постоянное место жительство в другой район или город патент подлежит сдаче в налоговый орган, выдавший этот документ.
При возобновлении в течение календарного года занятия предпринимательской деятельностью, а также при изменении вида занятий такой деятельностью, патент должен быть выбран вновь в общеустановленном порядке.
11. Проекты платы за патенты должны быть разработаны на основании средних по области данных о суммах годового дохода лиц, выполняющих ту или иную работу в порядке предпринимательской деятельности по свидетельству, и среднего по области годового заработка лиц, занимающихся аналогичной деятельностью в производственных кооперативах и других общественных организациях.
12. Под годовыми доходами лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, следует понимать суммы доходов, которые ныне выявляются налоговыми органами и облагаются подоходным налогом. В этом случае из учтенных сумм валового дохода (выручки от продажи изделий или от оказания услуг) вычитаются суммы расходов граждан на приобретение сырья и материалов для производственной деятельности, на наем (поднаем) и содержание специальных производственных помещений и на текущий ремонт инвентаря.
Годовой доход лиц, работающих в производственных кооперативах и организациях общественных организациях по специальностям и профессиям, аналогичным тому или иному виду предпринимательской деятельности, определяется как средняя сумма годового заработка этих работников.
На основании указанных сведений определяется средний годовой доход по тому или иному виду деятельности. С суммы этого дохода определяется сумма налога по ставкам подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, для физических лиц.
Исчисленная таким образом сумма налога должна представлять собой размер платы за патент. Размер такой платы устанавливается с округлением до полных тенге.
13. С учетом специфики некоторых видов предпринимательской деятельности (например, перевозка пассажиров на личном транспорте) может быть применен иной метод расчета платы за патент.
14. При составлении решений по проекту размеров платы за патент следует предусмотреть следующее:
- в случаях, когда в отдельных районах области размеры доходов лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, значительно отклоняются от средних данных по области, должна быть предусмотрена возможность утверждения для таких районов платы за патенты в повышенном или пониженном размерах;
- поскольку сумма фактических доходов граждан по тем или иным видам деятельности могут впоследствии изменяться, должна быть предусмотрена возможность пересмотра платы за патенты в будущем.
15. Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью на основании свидетельства, обязаны вносить в бюджет суммы текучих платежей не позднее 20 числа каждого месяца налогового года в размере ставки налога, установленной статьей 29 Указа Президента Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" и принимаемой к финансовому результату за предшествующий месяц.
Декларацию о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью на основании свидетельства, представляют органам налоговой службы по месту налоговой регистрации до 31 марта года, следующего за отчетным.
Примерный расчет исчисления платы за патент
1. Средний годовой доход лиц, занятых данным видом предпринимательской деятельности, по материалам обследований налоговых органов области 90000 тенге
2. Средний годовой заработок лиц, занятых аналогичной деятельностью в производственных кооперативах 84000 тенге
3. Средний годовой доход, исходя из данных, приведенных в п.п. 1 и 2 87000 тенге
4. Сумма подоходного налога в год с дохода, указанного в п.3, по ставкам, установленным для налогообложения, подоходным налогом, удерживаемым у источника выплаты 13920 тенге
5. Возможный размер за патент в год 14000 тенге Приложение N 6 ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ОБЪЕКТА ОБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВАНИИ ПРИМЕНЕНИЯ ОДНОГО ИЗ СПОСОБОВ КОСВЕННЫХ МЕТОДОВ Организация бухгалтерского учета, составления отчетности и уплата подоходного налога юридическими лицами осуществляется в общеустановленном порядке.
В случае нарушения порядка ведения бухгалтерского учета, уничтожения или утраты учетных документов, а также при невозможности определения объекта обложения органы налоговой службы определяют объект обложения и налог на основе прямых и косвенных методов (активов, оборота, издержек производства и др.).
При установлении в производственных кооперативах и товариществах с ограниченной ответственностью фактов нарушения порядка ведения бухгалтерского учета, уничтожения или утраты учетных документов, а также при невозможности определения объекта обложения можно применить косвенный метод исчисления подоходного налога. При этом также следует учесть, что на этих организациях небольшой оборот реализации продукции (работ и услуг), товаров, что не осложняет использование данного метода.
Рассмотрим порядок определения объекта обложения на основании применения одного из способов косвенных методов.
При определении объекта обложения используются финансовая отчетность, представленная в налоговый комитет, выписки банка по расчетному, валютному и иным счетам, сводные таблицы расчетов индексов цен на товары и услуги Национального статистического агентства Республики Казахстан, а также можно использовать бухгалтерские документы, обнаруженные в ходе встречной проверки (контракты, договора, накладные и другие).
Например, по данным выписок банка за второе полугодие 1996 года на расчетный счет малого предприятия "Айдос" поступило денежных средств в сумме 40187,8 тыс. тенге, из них сдано наличными 753,7 тыс. тенге, остальные суммы поступили от покупателей за ликеро-водочную продукцию и масло.
Расчет косвенного метода:
Определяем доход от реализации продукции по каждому виду отдельно, исходя из имеющихся документов:
- доход от реализации пива:
МП "Айдос" приобрело пиво баночное по цене 0,04 ДМ, или 1,9 тенге (по курсу 1 ДМ - 47,44 тенге, договор поставки N 15 от 28.11.96 г.). Реализовалось пиво ТОО фирме "Азимут" по цене 15 тенге на общую сумму 3500000 тенге (накладные на отпуск товара). Надбавка составляет 13,1 тенге (15-1,9). Далее определяет количество реализованного пива 233333 банок (3500000:15). Отсюда доход от реализации продукции составил 3056662 тенге (233333х13,1);
- доход от реализации спирта:
Малое предприятие приобрело спирт по цене за 1 литр 0,15 ДМ или 7 тенге.
Реализовывался спирт по следующим ценам 53,38 тенге и 64,05 тенге (накладные на отпуск товара). Средняя цена реализации составит 58,7 тенге (53,38 + 64,05):2.
Следовательно, надбавка составляет 51,7 тенге (58,7-7). Зная, что по выписке банка ТОО "Содружество" перечислило малому предприятию (27.07.96 г.) за спирт 1000000 тенге. Исходя из этого определим количество реализованного спирта 17036 литров (1000000:58,7). Отсюда доход от реализации спирта составит 880761 тенге (17036х51,7);
- доход от реализации шампанского:
Малым предприятием приобретено шампанское по цене 0,13 ДМ или 6 тенге. Реализовано шампанское по следующим ценам 68,05 тенге, 59,2, 45, 43, 46 и 52 тенге. Средняя цена реализации составит 52,2 тенге (68,05 + 59,2 + 45 + 43 + 46 + 52):6. Следовательно, надбавка составила 46,2 тенге (52,2-6).
По данным выписки банка ТОО фирма "Азимут" перечислила малому предприятию за шампанское на общую сумму 4214100 тенге (23.10.96 г. - 1000000 тенге, 20.11.96 г. - 2864100 тенге, 20.12.96 г. - 350000 тенге). Исходя из этого, определяется количество реализованного шампанского, которое составит 80730 бутылок и доход от реализации будет 3729726 тенге (80730х46,2);
- доход от реализации масла сливочного:
Малое предприятие приобрело масло сливочное в марте месяце по цене 3 дол. за 1 кг. (контракт N 41/1 от 23.02.96 г., на момент приобретения курс - 65,3 тенге). Значит, цена приобретения 1 кг масла сливочного составит 195,9 тенге (3 дол. х 65,3). По данным выписки банка в июле месяце на расчетный счет малого предприятия поступили денежные средства за реализацию масла сливочного 18181570 тенге. Зная цену приобретения, можно определить количество реализованного масла сливочного, которое составляет 92810 тенге (18181570:
195,9). Согласно данных расчетов индексов цен на товары и услуги за 1996 год Госкомитета по статистике и анализу средняя цена реализации на масло сливочное в июле месяце составила 228 тенге. Исходя из этого сумма надбавки составляет 32,1 тенге (228-195,9). Отсюда доход от реализации масла сливочного будет 3163294 тенге (98545х32,1).
Доход от реализации всей продукции определен в сумме 10830443 тенге, в том числе пива - 3056662 тенге, спирта - 880761 тенге, шампанского - 3729726 тенге, масла сливочного - 3163294 тенге.
По данным выписок банка в себестоимость продукции (работ, услуг) были включены расходы в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ и услуг) на общую сумму 2065603 тенге, в том числе июль - 591596 тенге, август - 308891 тенге, сентябрь - 124775 тенге, октябрь - 211141 тенге, ноябрь - 287318 тенге, декабрь - 541882 тенге.
После нахождения доходов и расходов малого предприятия определяем налогооблагаемую прибыль (доход - НДС - затраты), которая составляет 6959766 тенге (10830443-1805074-2065603). Отсюда подоходный налог с юридических лиц составляет 2087929 тенге (6959766х 30:100).
В соответствии с п. 1 ст. 163 Указа за занижение налога на налогоплательщика налагается штраф в размере 100 процентов от заниженной суммы налога, которая составляет 2087929 тенге.
Согласно п. 1 ст. 161 Указа своевременно неуплаченные суммы налога взыскиваются в бюджет с начислением пени в размере 1,5-кратной ставки рефинансирования, установленной Национальным банком Республики Казахстан, которая составляет 136401 тенге.
По результатам проверки доначислено подоходного налога со штрафными санкциями 4312259 тенге (2087929+2087929+136401).