Қазақша:
Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі Бұйрық Қазақстан Министерство финансов Республики Казахстан Республикасының Қаржы министрлiгi Бас салық инспекциясы 1995 ж. 30 маусым N
41. Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде 1995 жылғы 7 шілдеде тіркелді. Тіркеу N 79. Күші жойылды - ҚР Мемлекеттік кіріс министрінің 2002 жылғы 9 сәуірдегі N 416 бұйрығымен.
Жер қойнауын пайдаланушылардың арнаулы төлемдерi мен салығын есептеу мен төлеу тәртiбi туралы Нұсқаулық I. Жалпы ережелер
1. "Жер қойнауын пайдаланушылардың арнаулы төлемдерi мен салығын есептеу мен төлеу тәртiбi туралы" осы Нұсқаулық "Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы" Қазақстан Республикасы Президентiнiң 1995 жылғы 24 сәуiрдегi заң күшi бар N 2235 Жарлығы және контрактiлердi орындау мақсатымен әзiрленедi.
2. Жер қойнауын пайдаланушы - қызметтiң төменде келтiрiлген түрлерiнiң бiреуiн немесе бiрнешеуiн: Қазақстан Республикасының аумағында геологиялық зерттеудi, пайдалы қазбалар өндiрудi, техногендiк құралымдарды қайта өңдеудi жүзеге асыратын және Қазақстан Республикасының заңдарында көзделген тәртiп пен шарттар негiзiнде контракт жасаған тұлға.
II. Жер қойнауын пайдаланушылардың арнаулы төлемдерi мен салығының мазмұны мен қолданылу саласы
1. Арнаулы төлемдер мен салыққа:
а) бонустар; қол қойылатын, коммерциялық табу, өндiру;
ҚР НҚА ЭББ-гі нақты құжатқа сілтеу QR-коды б) роялти;
в) үстем пайдаға салық енедi.
2. Осы тараудың 1-тармағында көзделген төлемдер мен салықты төлеу жер қойнауын пайдаланушыларды жоғарыда аталған Жарлықпен көзделген басқа да салықтар мен төлемдер төлеуден босатпайды.
Бұл ереже осы Жарлыққа сәйкес салық төлеушiлер үшiн қолданылатын жалпы салық режимiнiң таралуын көздейдi. Жалпы салық режимiн қолдану жер қойнауын пайдаланушылар жөнiнде әлдебiр шектеу бола алмайды.
3. Заңға сәйкес Қазақстан Республикасының Үкiметiмен жасалған бiр конрактiден артық қызметтi жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушылар кез- келген салық пен төлемдердi анықтау мақсаты үшiн табыс пен шығынды қоса алмайды.
Мысалы, "Мұнай" компаниясы Атырау облысында орналасқан контрактiлiк аумақта (кенiште) көмiрсутегiн барлау (немесе қазу немесе өндiру немесе екеуiн де қоса жүргiзу) жөнiнде Қазақстан Республикасының Үкiметiмен контракт жасасты. "Мұнай" компаниясы сонымен бiр мезгiлде (немесе кейiнiрек)
Маңғыстау облысында орналасқан контрактiлiк аумақта (кенiште) көмiрсутегiн барлау (қазу немесе өндiру немесе екеуiн де қоса жүргiзу) жөнiнде Қазақстан Республикасының Үкiметiмен контракт жасасты. Бұл ретте салық режимi әрбiр контрактiлiк аумақ үшiн бөлек-бөлек болады және де "Мұнай" компаниясының бiр контракт бойынша табыс пен шығынды басқа бiр контракт бойынша табыспен және шығынмен қосуға құқығы жоқ.
4. Қазақстан Республикасындағы салық заңдарының өзгеруi, халықаралық салық шарттарының күшiне енуi, халықаралық салық шарттары қағидаларының өзгеруi немесе олардың тоқтатылуы нәтижесiнде жасасылған контрактi шарттары Қазақстан үшiн немесе жер қойнауын пайдаланушы үшiн нашарлаған жағдайда мемлекет пен жер қойнауын пайдаланушының экономикалық мүддесiнiң бастапқы балансын қалпына келтiру мақсатында контрактiнiң жекелеген шарттарының өзгертiлуi мүмкiн.
Мысалы. Шетел корпорациясы Атырау облысында көмiрсутегiн өндiру жөнiнде 1994 жылғы 1 желтоқсанда Қазақстан Үкiметiмен 25 күнтiзбелiк жыл мерзiмiне өзара шарт жасасты. Өндiру жобасы бiрлескен кәсiпорын құру негiзiнде жүзеге асырылады. Салық заңдарына сәйкес бiрлескен кәсiпорын қатысушыларға бөлетiн пайда бойынша Корпорация 15 процент мөлшерiнде дивидендке салынатын салық төлеуге тиiс. 1996 жылдың 1 қаңтарынан бастап қос салық салуды жою туралы екi мемлекеттiң Үкiметтерi арасындағы келiсiм күшiне енедi, бұл келiсiмге сәйкес дивидендке салынатын салық ставкасы 5 процент мөлшерiнде белгiленедi. Сөйтiп бiрлескен кәсiпорын 1996 жылдың 1 қаңтарынан бастап Корпорацияға бөлiнетiн пайда бойынша 5 процент мөлшерiнде дивидендке салынатын салық ұстайды. Алайда мұндай жағдайда Қазақстан Республикасы Үкiметiнiң дивидендке салынатын салықтың төмендетiлуi салдарынан Қазақстан жағының шеккен зиянына ақшалай өтемақы алуға құқығы бар және мұндай құқықтың жоғарыда аталған келiсiмнiң құзырына кiрмейтiн басқа (әдетте)
төлемдер мен салықтардың мөлшерiн (ставкасын) арттыру жолымен iске асырылуы мүмкiн.
5. Өндiрушi өнеркәсiптiң түрлi саласындағы қызметтi жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушылар үшiн арнаулы төлемдер мен салық төлеу тәртiбiнiң ерекшелiктерiн Қазақстан Республикасының Министрлер Кабинетi белгiлейдi.
6. Жер қойнауын пайдалану жөнiндегi барлық контрактылар Қазақстан Республикасының Үкiметi немесе өкiлеттiгi бар мемлекеттiк органдар жер қойнауын пайдаланушылармен жасасқанға дейiн Бас салық инспекциясында мiндеттi түрде алдын-ала салық сараптауынан өтеуi тиiс.
Мiндеттi түрдегi алдын-ала салық сараптауын өткiзу тәртiбiн Бас салық инспекциясы бекiтедi.
7. Қазақстан Республикасының Үкiметi немесе өкiлеттiгi бар мемлекеттiк басқару органдары мен отандық немесе шетелдiк жер қойнауын пайдаланушылар арасында 1995 жылғы 1 шiлдеге дейiн жасасқан жер қойнауын пайдалану жөнiндегi контрактыларда айқындалған салық салу шарттары олардың қолданылу мерзiмiне сақталады.
1. Қазақстан Республикасының Үкiметiмен жасасылған контрактiлердiң шарттарына сәйкес жер қойнауын пайдаланушылар бонустың барлық түрiн төлеушiлер болып табылады.
2. Қол қойылған бонус жер қойнауын геологиялық зерделеу, геологиялық зерделеу мен кейiнгi өндiру және (немесе) өндiру құқына бiр жолғы тiркелген төлем болып табылады және жер қойнауын пайдаланушылар заңда белгiленген тәртiппен тиiстi операцияларға контрактi жасаған жағдайда төлейдi.
Қол қойылған бонусты жер қойнауын пайдаланушы екi тараптың келiсiмiмен айқындалған мөлшерде және мерзiмде төлейдi. Қол қойылған бонусты төлеу жөнiнде контрактiде белгiленген әлдеқандай қосымша шарттарды жер қойнауын пайдаланушы осы контрактiге сәйкес орындауға тиiс.
3. Коммерциялық табу бонусы бiр жолғы тiркелген төлем болып табылады және жер қойнауын пайдаланушылар контрактыда көрсетiлген аумақтағы коммерциялық табу кезiнде төлейдi.
Коммерциялық табу бонусын төлеу жер қойнауын пайдаланушы мен Қазақстан Республикасының Үкiметi арасында жасасылған контрактыда белгiленген болса, оны жер қойнауын пайдаланушы төлейдi. Коммерциялық табу бонусын төлеу жөнiнде контрактiда белгiленген әлдеқандай қосымша шарттарды жер қойнауын пайдаланушы осы контрактiге сәйкес орындауға тиiс.
Коммерциялық табу контрактыда көрсетiлген аумақта өндiруге тиiмдi бiр немесе бiрнеше кенiштiң табылуын бiлдiредi. Коммерциялық табу бонусын жер қойнауын пайдаланушы контрактыда белгiленген мөлшерде және мерзiмде төлейдi.
4. Өндiру бонусы тiркелген төлем болып табылады және жер қойнауын пайдаланушылар жер қойнауын игерудiң белгiлi бiр жағдайына немесе өндiрудiң белгiлi сатысына қол жеткiзген кезде әлсiн-әлсiн төлеп отырады.
Өндiру бонусын жер қойнауын пайдаланушы мен Қазақстан Республикасының Үкiметi арасында жасасылған контрактыда белгiленген мерзiмде және мөлшерде осы жер қойнауын пайдаланушы төлейдi. Бонусты төлеу жөнiнде контрактыда белгiленген қандай да болсын қосымша шарттарды осы контрактыға сәйкес жер қойнауын пайдаланушы орындауға тиiс.
IV. Роялти төлеушiлер
1. Пайдалы қазбалар өндiрудi және техногендiк құралымдарды қайта өңдеудi жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушылар роялти төлеушiлер болып табылады.
2. Пайдалы қазбаларды өндiру мен техногендiк құралымдарды қайта өңдеу процесiнде жер қойнауын пайдалану құқына төлем жасау роялти болып табылады.
3. Роялтидi жер қойнауын пайдаланушы мен Қазақстан Республикасының Үкiметi арасында жасасылған контрактыда белгiленген мерзiмде және мөлшерде осы жер қойнауын пайдаланушы төлейдi. Роялти төлеу жөнiнде контрактыда белгiленген қандай да болсын қосымша шарттарды осы контрактыға сәйкес жер қойнауын пайдаланушы орындауға тиiс.
V. Үстем пайдаға салық төлеушiлер
1. Пайдалы қазбалар өндiрудi және техногендiк құралымдарды қайта өңдеудi жүзеге асыратын әрi салыстырмалы түрдегi тәуiр табиғат жағдайындағы қызметтен қосымша табыс алатын немесе салыстырмалы түрдегi тәуiр нарық жағдайында өндiрiлген өнiмдi өткiзетiн жер қойнауын пайдаланушылар үстем пайдаға салық төлеушiлер болып табылады.
2. Үстем пайдаға салықтың мөлшерi мен төлеу шарттары жер қойнауын пайдаланушы мен Қазақстан Республикасының Үкiметi арасында жасасылған контрактыда белгiленген болса, оны осы жер қойнауын пайдаланушы төлейдi.
Үстем пайдаға салықты төлеу жөнiнде контрактыда белгiленген қандай да болсын қосымша шарттарды осы контрактыға сәйкес жер қойнауын пайдаланушы орындауға тиiс.
Салық салу объектiлерi VI. Бонустар белгiлеудiң тәртiбi
1. Қол қойылатын бонустардың алғашқы мөлшерiн Қазақстан Республикасының Министрлер Кабинетi құратын арнаулы уәкiлдi орган белгiлейдi. Бонустарды төлеудiң тәртiбi, түпкiлiктi мөлшерi және басқа шарттары контрактiде белгiленедi.
Қазақстан Республикасының Министрлер Кабинетi құратын арнаулы уәкiлдi орган дегенiмiз барлауды, қазуды және өндiрудi көздейтiн әрбiр жеке жоба бойынша келiссөз жүргiзу үшiн Қазақстан Республикасының Министрлер Кабинетiнiң арнаулы қаулысымен (өкiмiмен) жасақталып, бекiтiлген және тиiстi өкiлеттiк берiлген орган (тендер комитетi, лицензиялық комитет немесе жұмыс тобы). Әдетте, мұндай орган құзыретiне жер қойнауын пайдаланушылардың қызметi аясында жүзеге асырылатын жекелеген аспектiлердi реттеу және бақылау жататын түрлi министрлiктер мен ведомстволардың өкiлдерiнен жасақталады.
2. Бонустардың түпкiлiктi мөлшерi Қазақстан Республикасының Үкiметi мен жер қойнауын пайдаланушылар арасында жасасылған контрактiде белгiленедi. Контрактiде белгiленген бонустардың мөлшерiн айқындау талаптары жер қойнауын пайдаланушылар үшiн мiндеттi болып табылады.
VII. Роялти салынатын объект
1. Жер қойнауын пайдаланушы өндiрген пайдалы қазбалардың немесе олар қайта өңдеген техногендiк құралымдардың көлемi роялти салу объектiсi болып табылады. Роялти төлеудiң тәртiбi, мөлшерi мен басқа да шарттары контрактiде белгiленедi.
2. Роялти заттай төленген жағдайда оны жеткiзу (табыстау, жөнелту)
тәртiбiн жер қойнауын пайдаланушы өзара шарт талаптарына дәл сәйкес VIII. Үстем пайдаға салынған салықтан алынатын табыс
1. Салыстырмалы түрдегi тәуiр табиғат жағдайында немесе салыстырмалы түрдегi тәуiр нарық жағдайында жер қойнауын пайдаланушыларда түзiлетiн әрi соның әсерiнен неғұрлым жоғары пайда нормасын беретiн қосымша табыс үстем пайдаға салық салу объектiсi болып табылады. Үстем пайдаға салық төлеудiң тәртiбi, мөлшерi мен басқа да шарттары контрактiде белгiленедi.
2. Үстем пайдаға салық белгiлi бiр шамадан үстем түрде алынған пайдаға үдемелi салық салуды белгiлейдi. Мұндай шама Үкiмет пен жер қойнауын пайдаланушы арасындағы келiссөз барысында айқындалады.
Әдетте (бiрақ ерекше жағдайда емес) салыстырмалы тәуiр табиғат жағдайына және салыстырмалы тәуiр нарық жағдайына мына факторлар жатады:
- дүние жүзiлiк нарықта энергия көздерi бағасының өсуi;
- контрактiге қол қойылған күнгi есеп айырысу бағасымен салыстырғанда жабдық (технология, ноу-хау, т.б.) бағасының төмендеуiне байланысты жоба бойынша жұмсалған шығынның (күрделi және ағымдағы) төмендеуi;
- жобадағымен салыстырғанда өндiрудiң неғұрлым қолайлы жағдайларына байланысты жобаның арзандауы;
- өндiрiлген өнiмдi тасымалдау құнының арзандауы;
- оперативтiк шығындар мен басқа да шығындардың төмендеуi.
IХ. Арнаулы төлемдер мен салықты төлеу нысаны
1. Бонустардың барлық түрлерi тек ақшалай нысанда ғана төленедi.
2. Роялти заттай сондай-ақ ақшалай нысанда да төленедi. Контрактiде көзделген шекте және тәртiппен заттай және ақшалай нысандарын аралас қолдануға жол берiледi. Роялтидi заттай нысанда төлейтiн жағдайда контрактiде өндiрiлетiн өнiмдердi берiп тұру пунктi мен шарттары көрсетiледi.
Роялти заттай нысанда төлейтiн жағдайда салық органдары роялтидiң заттай нысанда жеткiзу пункттiң, шарттарын бақылауға мiндеттi. Егер роялтидi заттай нысанда төлеу контрактi бойынша жер қойнауын пайдаланушының өзiне тапсырылатын болса, онда салық органдары контрактiде белгiленген жеткiзу, өткiзу және бюджетке өткiзуден алынған соманы есептеу мерзiмiнiң уақтылы орындалуын бақылауға мiндеттi.
3. Үстем пайдаға салық ақшалай нысанда төленедi.
Х. Жер қойнауын пайдаланушылардың арнаулы шегерiстерi
1. Табыс салығы үшiн салық салынатын табысты және жер қойнауын пайдаланушының үстем пайдасына салықты анықтау кезiнде қол қойылатын бонус шегерiс жасауға жатпайды.
2. Коммерциялық табу бонусы, өндiру бонусы және роялти табыс салығы үшiн салық салынатын табысты және жер қойнауын пайдаланушының үстем пайдасына салынатын салықты анықтау кезiнде шегерiс жасалуға тиiс.
Төлеу мерзiмi
ХI. Бонус пен роялти төлеу мерзiмi Жер қойнауын пайдаланушылардың бонус пен роялти төлеу мерзiмi контрактiде белгiленедi және жер қойнауын пайдаланушылар үшiн мiндеттi ХII. Үстем пайдаға салық төлеу мерзiмi Есептi жылда алынған үстем пайдаға салық есеп берiлгеннен кейiнгi жылдың он бесiншi сәуiрiне дейiн төленедi.
Қазақстан Республикасы Қаржы министрiнiң бiрiншi орынбасары
- Бас салық инспекциясының бастығы

На русском языке:
Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі Утверждена Главной налоговой Министерство финансов Республики Казахстан инспекцией Министерства финансов Республики Казахстан от 30 июня 1995 г. N 41.
Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан
7.07.95 г. за N 79. Утратила силу - приказом Министра государственных доходов РК от
9.04.2002 № 416.
Инструкция О порядке исчисления и внесения специальных платежей и налогов недропользователей I. Общие положения
1. Настоящая Инструкция "О порядке исчисления и внесения специальных платежей и налогов недропользователей" разработана во исполнение Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 г. N 2235 и контрактов.
2. Недропользователь это лицо, осуществляющее одно или несколько нижеперечисленных видов деятельности: геологическое изучение, добычу полезных ископаемых, переработку техногенных образований на территории Республики Казахстан и заключившее контракты в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.
II. Содержание и сфера применения специальных платежей и налогов недропользователей
1. Специальные платежи и налоги включают:
а) бонусы: подписной, коммерческого обнаружения, добычи;
б) роялти;
в) налог на сверхприбыль.
2. Уплата платежей и налогов, предусмотренных пунктом 1 настоящего раздела, не освобождает недропользователей от уплаты других налогов и платежей, предусмотренных вышеназванным Указом.
Это положение предусматривает распространение общего налогового режима, применяемого для налогоплательщиков в соответствии с настоящим Указом. Применение общего налогового режима не может быть каким-либо образом ограничено в отношении недропользователей.
3. Недропользователи осуществляющие деятельность по более чем одному контракту, заключенному с Правительством Республики Казахстан в соответствии с законодательством, не могут объединять доходы и затраты для целей определения любых налогов и платежей.
Например. Компания "Мунай" заключила контракт на разведку (или разработку, или добычу, или в совокупности) углеводородов с Правительством Республики Казахстан по контрактной территории (месторождению) находящейся в Атырауской области. Одновременно (или позднее) компания "Мунай"
заключила контракт на разведку (или разработку, или добычу, или в совокупности) углеводородов с Правительством Республики Казахстан по контрактной территории (месторождению), находящейся в Мангистауской области. В данном случае налоговый режим для каждой контрактной территории будет раздельным, и компания "Мунай" не имеет права объединять доходы и затраты по одному контракту с доходами и затратами по другому контракту.
4. В случае ухудшения условий заключенных контрактов для Казахстана или недропользователя в результате изменений в налоговом законодательстве Республики Казахстан, вступления в силу международных налоговых договоров, изменения условий международных налоговых договоров или их прекращения отдельные условия контрактов должны быть изменены с целью восстановления первоначального баланса экономических интересов государства и недропользователя.
Например. Иностранная корпорация заключила контракт с Правительством Республики Казахстан на добычу углеводородов в Атырауской области 1 декабря 1994 года сроком на 25 календарных лет. Проект добычи осуществляется на основе создания совместного предприятия. В соответствии с Налоговым законодательством Корпорация должна уплачивать налог на дивиденды в размере 15% по прибыли, распределяемой совместным предприятием участникам. С 1 января 1996 года вступает в силу Соглашение между Правительствами двух государств об устранении двойного налогообложения в соответствии с которым ставка налога на дивиденды устанавливается в размере 5%. Таким образом, с 1 января 1996 года совместное предприятие будет удерживать налог на дивиденды, по прибыли, распределяемой Корпорации в размере 5%. Однако, в таком случае Правительство Республики Казахстан имеет право на денежную компенсацию потерь казахстанской стороны в результате снижения налога на дивиденды и такое право может быть реализовано путем повышения размеров (ставок) других (как правило) платежей или налогов не подпадающих под действие вышеуказанного соглашения.
5. Особенности порядка уплаты специальных платежей и налогов для недропользователей, осуществляющих деятельность в различных отраслях добывающей промышленности, определяются Кабинетом Министров Республики Казахстан.
6. Все контракты по недропользованию до заключения Правительством Республики Казахстан или уполномоченными государственными органами с недропользователями должны проходить обязательную предварительную налоговую экспертизу в Главной налоговой инспекции.
Порядок проведения обязательной предварительной налоговой экспертизы утверждается Главной налоговой инспекцией.
7. Условия налогообложения, определенные в контрактах по недропользованию между Правительством Республики Казахстан или уполномоченными государственными органами управления и отечественными или иностранными недровользователями, заключенных до 1 июля 1995 года, сохраняются на срок их действия.
Плательщики
III. Плательщики бонусов
1. Плательщиками всех видов бонусов являются недропользователи в соответствии с условиями контрактов, заключенных с Правительством
2. Подписной бонус является разовым фиксированным платежом за право геологического изучения недр, геологического изучения и последующей добычи и (или) добычи и уплачивается недропользователями при условии заключения в установленном законодательством порядке контракта на соответствующие операции.
Подписной бонус уплачивается недропользователем в размерах и сроки, определенных соглашением сторон. Какие-либо дополнительные условия по выплате подписного бонуса установленные в контракте подлежат выполнению недропользователем в соответствии с этим контрактом.
3. Бонус коммерческого обнаружения является разовым фиксированным платежом и уплачивается недропользователями при коммерческом обнаружении на контрактной территории.
Бонус коммерческого обнаружения уплачивается недропользователем, если его уплата установлена в контракте, заключенном между этим недропользователем и Правительством Республики Казахстан. Какие-либо дополнительные условия по выплате бонуса коммерческого обнаружения установленные в контракте подлежат выполнению недропользователем в соответствии с этим контрактом.
Коммерческое обнаружение означает обнаружение на контрактной территории одного или нескольких месторождений, рентабельных для разработки. Бонус коммерческого обнаружения уплачивается недропользователем в размерах и сроки установленные в контракте.
4. Бонус добычи является фиксированным платежом и уплачивается недропользователями периодически при достижении определенных условий разработки недр или определенных стадий добычи.
Бонус добычи уплачивается недропользователем в сроки и размерах установленных в контракте, заключенном между этим недропользователем и Правительством Республики Казахстан. Какие-либо дополнительные условия по выплате бонуса добычи установленные в контракте подлежат выполнению IV. Плательщики роялти
1. Плательщиками роялти являются недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых и переработку техногенных образований.
2. Роялти являются платежом за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований.
3. Роялти уплачивается недропользователем, в сроки и размерах установленных в контракте, заключенном между этим недропользователем и Правительством Республики Казахстан. Какие-либо дополнительные условия по выплате роялти, установленные в контракте, подлежат выполнению V. Плательщики налога на сверхприбыль
1. Плательщиками налога на сверхприбыль являются все недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых и переработку техногенных образований и получающие дополнительные доходы от деятельности в относительно лучших природных условиях или реализующие добываемую продукцию в относительно лучших условиях рынка.
2. Налог на сверхприбыль уплачивается недропользователем, если его размеры и условия уплаты установлены в контракте, заключенном между этим недропользователем и Правительством Республики Казахстан. Какие-либо дополнительные условия по выплате налога на сверхприбыль установленные в контракте подлежат выполнению недропользователем в соответствии с этим контрактом.
Объекты обложения
VI. Порядок установления бонусов
1. Стартовые размеры подписных бонусов устанавливаются специальным уполномоченным органом, создаваемым Кабинетом Министров Республики Казахстан. Порядок, окончательные размеры и другие условия уплаты бонусов устанавливаются в контракте.
Под специальным уполномоченным органом создаваемым Кабинетом Министров Республики Казахстан понимается орган (тендерный комитет, лицензионная комиссия или рабочая группа), сформированный и утвержденный специальным постановлением (распоряжением) Кабинета Министров Республики Казахстан для ведения переговоров по каждому отдельному проекту, предусматривающему разведку, разработку и добычу и наделенный соответствующими полномочиями. Как правило, такой орган формируется из представителей различных министерств и ведомств, в компетенцию которых входит регулирование и контроль за отдельными аспектами осуществляемых проектов в сфере деятельности недропользователей.
2. Окончательные размеры бонусов, устанавливаются в контракте, заключенным между Правительством Республики Казахстан и недропользователем. Условия определения размеров бонусов, установленные в контракте, являются обязательными для недропользователя.
VII. Объект обложения роялти
1. Объектом обложения роялти является объем добытых недропользователем полезных ископаемых или переработанных им техногенных образований. Порядок, размеры и другие условия уплаты роялти устанавливаются в контракте.
2. В случае натуральной уплаты роялти порядок его доставки (передачи, отгрузки) подлежит выполнению недропользователем в точном соответствии с условиями контракта.
VIII. Доход, облагаемый налогом на сверхприбыль
1. Объектом обложения налогом на сверхприбыль являются дополнительные доходы, образующиеся у недропользователей от деятельности в относительно лучших природных условиях или относительно лучших условиях рынка и вследствие этого имеющие более высокую норму прибыли. Порядок, размеры и другие условия уплаты на сверхприбыль устанавливаются в контракте.
2. Налог на сверхприбыль устанавливает прогрессивное обложение прибыли, полученной сверхопределенной величины. Такая величина определяется в ходе переговоров между Правительством и недропользователем.
Как правило (но не исключительно), к относительно лучшим природным условиям и относительно лучшим условиям рынка относятся следующие факторы:
- рост цен на энергоносители на мировом рынке;
- снижение затрат (капитальных и текущих) по проекту в связи со снижением цен на оборудование (технологии, ноу-хау и т.д.) по сравнению с расчетными на день подписания Контракта;
- удешевление проекта в связи с более благоприятными условиями добычи по сравнению с проектными;
- удешевление стоимости транспортировки добываемой продукции;
- снижение оперативных расходов и другие.
IХ. Форма выплаты специальных платежей и налогов
1. Все виды бонусов выплачиваются только в денежной форме.
2. Роялти могут уплачиваться как в натуральной, так и в денежной форме.
Допускается комбинирование натуральной и денежной форм выплаты в пределах и порядке, предусмотренном контрактом. В случае натуральной формы уплаты роялти в контракте указываются пункт и условия поставки добываемой продукции.
В случае выплаты роялти в натуральной форме, налоговые органы обязаны контролировать пункт, условия поставки натуральной формы роялти. Если реализация натуральной формы роялти по контракту поручается самому недропользователю, то налоговые органы обязаны контролировать своевременность установленных контрактом сроков поставки, реализации и зачисления сумм полученных от реализации в бюджет.
3. Налог на сверхприбыль выплачивается в денежной форме.
Х. Специальные вычеты недропользователей
1. Подписной бонус не подлежит вычету при определении облагаемого дохода для подоходного налога и налога на сверхприбыль
2. Бонус коммерческого обнаружения, бонус добычи и роялти подлежат вычету при определении облагаемого дохода для подоходного налога и налога на сверхприбыль недропользователя.
Сроки уплаты
ХI. Сроки уплаты бонусов и роялти Сроки уплаты бонусов и роялти недропользователей устанавливаются в контракте и являются обязательными для недропользователей.
ХII. Сроки уплаты налога на сверхприбыль Налог на сверхприбыль, полученную в отчетном году уплачивается к пятнадцатому апреля года, следующего за отчетным.
Первый заместитель
Министра финансов
Республики Казахстан
Начальник Главной налоговой инспекции