Қазақша:
Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Қазақстан Республикасының Налоговый комитет Министерства финансов Салық комитеті Республики Казахстан Мемлекеттік Кіріс министрінің 2001 жылғы 3 қаңтардағы N 3 бұйрығы. Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде 2001 жылғы 7 ақпанда N 1388 тіркелді. Күші жойылды - ҚР Мемлекеттік кіріс министрінің 2002 жылғы 9 сәуірдегі N 416 бұйрығымен.
Қазақстан Республикасы Қаржы министрiнің 1995 жылғы 28 маусымдағы N 161 бұйрығымен бекiтiлген "Заңды тұлғаларға табыс салығын бюджетке төлеу мен есептеу тәртiбi туралы" Қазақстан Республикасы Қаржы министрлiгi Бас салық инспекциясының N 33 Нұсқаулығына өзгерiстер мен толықтырулар енгiзудi бекiту туралы Қазақстан Республикасының "Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы" Заңына өзгертулер мен толықтырулар енгiзу туралы"
Қазақстан Республикасының 1999 жылғы 10 желтоқсандағы N 492-1 Заңына сәйкес БҰЙЫРАМЫН
1. Осы бұйрыққа қоса Қазақстан Республикасы Қаржы министрiнің 1995 жылғы 28 маусымдағы N 161 бұйрығымен бекiтiлген "Заңды тұлғаларға табыс салығын бюджетке төлеу мен есептеу тәртiбi туралы" V950078_ Қазақстан Республикасы Қаржы министрлiгi Бас салық инспекциясының N 33 Нұсқаулығына берiлiп отырған өзгерiстер мен толықтырулар бекiтiлсiн.
2. Әдiстеме департаментiне (Үсенова Н.Д.):
көрсетiлген өзгертулер мен толықтырулар Қазақстан Республикасы Қаржы министрлiгiмен келiсiлсiн;
келiсiлген өзгертулер мен толықтырулар Қазақстан Республикасы Әдiлет министрлiгiне мемлекеттiк тiркеуден өтуге жiберiлсiн.
ҚР НҚА ЭББ-гі нақты құжатқа сілтеу QR-коды
3. Осы бұйрықтың орындалуына жауапкершiлiк Мемлекеттiк кiрiс вице- Министрi К.А. Нұрпейiсовке жүктелсiн.
4. Осы бұйрық ресми жарияланғаннан 10 күн өткеннен кейiн күшiне енедi.
Министр
Келiсiлдi
Қаржы министрі
19.01.2001 ж.
Бекітілді
Мемлекеттік кіріс
Министрінің
03.01.2001 ж. N 3 бұйрығымен "Заңды тұлғалардан бюджетке табыс салығын есептеу және төлеу тәртiбi туралы" N 33 Нұсқаулыққа өзгерістер мен толықтырулар енгізу туралы I бөлiмде:
1 тармақта:
бесiншi абзац мынадай редакцияда жазылсын: "Заңды тұлға өздерiнiң филиалдары, өкiлдiктерi мен басқа да оқшауланған құрылымдық бөлiмшелерi үшiн табыс салығын Астана, Алматы қалаларының тиiстi бюджеттерiне немесе осы Нұсқаулықтың 6 қосымшасына сәйкес облыстардың бюджеттерiне төлеудi жүзеге асырады";
алтыншы абзацта:
"оның бөлiмшелерi" деген сөздерден кейiн "жеке балансы және банк шоты болған кезде" деген сөздермен толықтырылсын;
мынадай мазмұндағы сөйлемдермен толықтырылсын:
"Бұл ретте, тұрған орны бойынша оның функцияларының бөлiгiн орындайтын тұрақты жұмыс орындары жабдықталған заңды тұлғаның кез-келген аумақтық оқшауланған құрылымдық бөлiмшесi заңды тұлғаның өзге де оқшауланған құрылымдық бөлiмшесi деп ұғынылады. Егер ол бiр айдан артық мерзiмге құрылған болса, жұмыс орны тұрақты деп есептеледi."
II бөлiмде:
4-тармақ алынып тасталсын;
5-тармақтағы "(4-тармақта көрсетiлгендей)" деген сөз алынып тасталсын;
6-тармақта:
үшiншi абзацта "олардың құнын түзетудi инфляцияға қоса есептегенде"
деген сөздер алынып тасталсын;
он үшiншi абзацта:
"материалдық қорды бағалаудан, дайын өнiмдерден және инфляция деңгейiнен тыс белгіленген басты құралдардан, материалды емес активтер мен басқа мүлiктерден түскен кiрiстер;" деген сөздер алынып тасталсын;
"құнынан тыс баланстағы негiзгi қаражат" деген сөздер "қосымша топтағы құн балансынан тыс тiркелген активтер" деген сөздермен ауыстырылсын;
"ұтыстар;" деген сөзден кейiн "кәсiпкерлiк қызметте қолданылмаған, объектiлердi пайдалану кезiнде алынған шығыстардан кiрiстердің артуы" деген сөздермен толықтырылсын;
мынадай мазмұндағы абзацпен толықтырылсын:
"Әлеуметтiк саладағы объектiлердi пайдаланудан түскен кiрiстер, әлеуметтiк сала бойынша шығарылған шығынды жабуға жатады. Бұл ретте, шығыннан кiрiстердің артуы жылдық жиынтық кiрiстi арттырады.";
7-тармақтың бесiншi абзацындағы "тауарларға (жұмыстарға, қызмет көрсетуге)" деген сөздерден кейiн "сондай-ақ еңбек төлем қорын есептеу бойынша" деген сөздермен толықтырылсын;
8-тармақтағы соңғы абзац алынып тасталсын;
9-тармақ алынып тасталсын;
14-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:
"14. Салық мақсатында тiркелген активтерге салық төлеушiнің бухгалтерлiк балансында ескерiлетiн және кәсiпкерлiк қызметiнде пайдаланылатын негiзгi құралдар мен материалдық емес активтер жатады.
Негiзгi құралдарға салық мақсатында құны 40 айлық есептi көрсеткiштен асатын және қызмет ету мерзiмi бiр жылдан артық материалдық активтер жатады.
Материалды емес активтерге кәсiпкерлiк қызметiнде ұзақ мерзiмдi кезеңде (бiр жылдан артық) заңды (құрылтайшылар мен қатысушылардың шығынын қоса есептегенде) және жеке тұлғалар пайдаланылатын материалды емес объектілер жатады.
Тiркелген активтердiң құнына салық төлеушi шегерiмге құқығы бар шығындардан өзге, оларды сатып алу, өндiру, салу, монтаждау және орнату жөнiндегi шығындар, сондай-ақ олардың құнын өсiретiн басқа да шығындар енгiзiледi.
Тiркелген активтердің құны салық заңдарымен белгiлеген тәртiппен және шарттармен амортизациялық аударымдарды есептеу арқылы шегерiмге жатқызылады.
Салық салу мақсатында тiркелген активтер бойынша амортизациялық аударымдарды есептеу мен есепке алу, жөндеуге жұмсалған шығыстар мен басқа да шегерiмдер тәртiбi осы Нұсқаулықтың 2-қосымшасында белгіленген.";
15-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:
"15. Осы қосымша топқа кiретiн негiзгi құрал-жабдықтарды жөндеуге жұмсаған шығыстар бойынша әрбiр қосымша топқа қатысты шегерiм жасауға рұқсат етiледi.
Әрбiр қосымша топ бойынша негiзгi құрал-жабдықтарды жөндеуге жұмсалған шығыстар сомасы тиiстi қосымша топтың салық кезеңінің соңындағы құн балансының 15 процентi мөлшерiнде шегерiледi. Аталған шектен асатын сома қосымша топтың құн балансын арттырады.
Егер салық төлеушi өзге есеп кезеңiн (ай, тоқсан) қолданса, онда жөндеуге жұмсалған шығыстар тиiстi есеп беру жылының соңындағы қосымша топтың құн балансымен айқындалады.
Мемлекеттiк және жергiлiктi бюджеттен алынған субсидиялар есебiнен жөндеуге жұмсалған шығыстар шегерiмге жатпайды және топтың құн балансын көбейтпейдi.
Егер, тiркелген активтердің есебi салық салу мақсатында әрбiр объектi бойынша жүргiзiлген жағдайда, осы тармақпен белгiленген шектен тыс жөндеуге жұмсалатын шығыстар жөндеуге жұмсалған тиiстi негiзгi құрал жабдықтардың құнын арттыруға жатқызылады.
Ағынды жалдау жағдайындағы кәсiпкерлiк қызметте пайдаланылатын негiзгi құралдардың жөндеу шығындарына жалға алушының жүргiзген сомалары аталған негiзгi құралдар жалға алушының қосымша тобының баланстық құндағы шегерiмiне есептелмейтiн болғандықтан, жалға алушыдан шегеруге жатпайды.
Жалға берушi жалға алушыларға олардың жалға берген негiзгi құралдарын жөндеу жөнiндегi шығындарын өтеген жағдайда, осы шығындар жалға берушiден жалпы белгiленген тәртiппен шегерiлуге жатады.";
16-тармақта:
бiрiншi абзацтағы "осы Нұсқаулықтың 2 қосымшасында белгiленген 2 топтың негiзгi құралдары" деген сөздер "25 процент көлемiнде" деген сөздермен ауыстырылсын;
үшiншi абзац мынадай редакцияда жазылсын:
"Осы тармақпен белгiленген тәртiп сондай-ақ салық төлеушінің табиғи ресурстарды геологиялық зерттеу, әзiрлеу немесе пайдалану құқығын алуға байланысты шеккен материалдық емес активтер шығындарына, сондай-ақ мемлекеттің келiсiм-шарттық аумақтарда жүргiзген тарихи шығындарының орнын толтыруда жер қойнауын пайдаланушылардың бюджетке нақты төлеген сомаларына қолданылады.";
төртiншi-бесiншi абзацтар алынып тасталсын;
17-тармақта:
бiрiншi абзац мынадай мазмұндағы редакцияда жазылсын:
"Өнiмдердi (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) заңды тұлғаларға, жеке кәсіпкерлерге - Қазақстан Республикасының резиденттерiне, сондай-ақ қызметiн Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекемелер арқылы жүзеге асырушы және кiрiс есептелген сәттен бастап екi жыл iшiнде қанағаттандырылмаған резидент емес заңды тұлғаларға өткiзу нәтижесiнде туындаған күмәндi талаптар шегерiмге жатады.";
мынадай мазмұндағы екiншi-тоғызыншы абзацтармен толықтырылсын:
"Салық төлеушi күмәндi талаптарды салықтық мақсаттарда өнiмдердi (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) өткiзу нәтижесiнде туындаған шегерiмдерге, талаптарға жатқызған кезде, күмәндi талаптарды шегерiмге жатқызу сәтiнде заңды тұлғалар арасында құрылған салыстыру актiлерiмен, заңды тұлғаның тауарлық-материалдық қорларды нақты алуын растайтын, тауарлық-материалдық қорларды алуға шот-фактураларда, шот-хабарламаларда, сенiм хаттарда белгiленген тәртiпте рәсiмделген тиiстi құжаттармен расталуы керек. Күмәндi талаптарды шегерiмге жатқызудың осы тәртiбi халықпен есептесу кезiндегi коммуналдық қызметтер бойынша туындаған талаптарға таратылмайды.
Жоғарыда аталған құжаттардан өзге (салыстыру актiсiнен басқа)
борышкер-заңды тұлғаны тарату кезiнде осы заңды тұлғаның таратылуын тiркеу, мемлекеттiк тiркеу (қайта тiркеу) туралы куәлiктi жою және оны мемлекеттiк Тiркеуден шығару туралы әдiлет органдары бұйрығының көшiрмесiн қосымша ұсыну қажет.
Борышкер-салық төлеушi банкрот деп танылған жағдайда жоғарыда аталған барлық құжаттарға (салыстыру актiсiнен басқа) қосымша оны банкрот деп тану туралы сот шешiмiнің көшiрмесiн ұсыну қажет.
Осы борышкерлiк қарыз заңды тұлғаның бухгалтерлiк есебiндегi - сатып алушылармен және 1997 жылғы 24 қарашада Қазақстан Республикасы Қаржы министрлiгiнің Бухгалтерлiк есеп және аудит әдiстемелерi департаментiнiң N 72 бұйрығымен бекiтiлген тапсырыс берушiлермен есеп айырысуды есепке алу жөнiндегi жаршыдағы тiркелiмде көрсетiлуi керек.
Бұл ретте, күмәндi деп танылған немесе күмәндi қарыздар бойынша өндiрiп алу, және (немесе) резерв құру үшiн нақты емес борышкерлiк берешектердi бухгалтерлiк шығынға жатқызу салық салу мақсатында есепке алынбайды.
МЫСАЛ: Б заңды тұлғасының А заңды тұлғасы алдындағы 1998 жылғы 1 наурызда есептелген өтелмеген берешегi 120,0 мың теңге құрайды (соның iшiнде ҚҚС 20,0 мың теңге). Аталған заңды тұлғалар арасында жасалған шартта Б заңды тұлғасының берешектердi өтеу мерзiмi 1998 жылдың 01 желтоқсаны деп белгiленген.
А заңды тұлғасының қаржылық есеп берудi құру кезiнде Б заңды тұлғасының 1999 жылдың қорытындылары бойынша борышкерлiк берешегi (талабы) бухгалтерлiк есеп жөнiндегi ережелерге сәйкес үмiтсiз деп танылды және осы сомаға күмәндi берешектер бойынша резерв құрылды.
Салық салу мақсатында А заңды тұлғасы 100,0 мың теңге (ҚҚС-сыз)
көлемiндегi аталған борышкерлiк берешектi шегерiмге тек қана кiрiс есептелген сәттен бастап екi жыл аяқталуы бойынша, яғни, 2000 жылға Декларация құру кезiнде жатқызуға құқылы.";
соңғы абзац алынып тасталсын;
19-тармақта:
"бекiтiлген әдiстер" деген сөздерден кейiнгi бiрiншi абзац "тауарлық- материалдық қорлардың өз құнының бағасы:" деген сөздермен толықтырылсын;
екiншi-бесiншi абзацтар алынып тасталсын;
22-тармақ мынадай мазмұндағы алтыншы абзацпен толықтырылсын:
"Осы тармақтың жоғарыда көрсетiлген ережелерi уәкiлеттi орган белгiлейтiн негiзгi құрал жабдықтардың құнын арттыру индексiн қолданумен есептелген қайта бағалау сомаларынан астам негiзгi құрал жабдықтарды дұрыс бағалау нәтижесiнде есептелген амортизациялық аударымдар шегерiмдерiне жатқызылған есеп беру кезеңiнде алынған залалдарға қолданылмайды";
III бөлiмде:
38-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:
"38. "Қазақстандық көздерден алынатын кiрiстер" деп мыналар ұғынылады:
1) осындай кiрiстің қайдан төленетініне қарамастан, Қазақстан Республикасында тауарларды өндiруден, жұмыстарды орындаудан, қызмет көрсетуден түскен кiрiс;
2) кәсiпкерлiк қызметтен түскен кiрiс:
Қазақстан Республикасының аумағында орналасқан тұрақты мекемелерден алынатын кiрiс;
егер, мәмiленi ресiмдеу немесе келiсiм-шарт жасасу кезiнде тауар Қазақстан Республикасының аумағында болса, тауарды Қазақстан Республикасында сатудан туындаған кiрiс;
Қазақстан Республикасының аумағында орналасқан тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырылатын қызметтен және осындай немесе осыған ұқсас сипаты бар кәсiпкерлiк қызметтен туындайтын кiрiс;
егер ол, Қазақстан Республикасының аумағында орналасқан тұрақты мекеменiң шегерiмi сияқты есептелсе, басқарушылық, қаржылық және сақтандыру қызметiнен түсетiн кiрiс;
барлық жұмыстардың (қызметтердiң) түрiн iске асырудан, сондай-ақ егер ол Қазақстан Республикасының аумағында орналасқан тұрақты мекемеге және (немесе) Қазақстан Республикасының резидентiне шегерiлiм сияқты есептелсе, жұмыстар орындауға, қызметтер көрсетуге жасалған келiсiм-шарттар бойынша және тауарлардың жеткiзiлуiне жасалған сыртқы сауда келiсiм- шарттары бойынша мiндеттемелерiн орындамағаны үшiн айып пұл санкцияларынан алынатын кiрiс;
3) инфляциялық түзетудi есепке алып ашық акционерлiк қоғамдардың бағалы қағаздарын сату кезiнде құнның өсуiнен түскен кiрiстерден басқа, резидент-заңды тұлғадан және осындай заңды тұлғаның қатысу үлесiн сатудан түсетiн дивидендтер нысанындағы кiрiс;
4) резиденттерден болмаса, егер осы тұлғаның берешегi оның тұрақты мекемесiне немесе мүлкiне қатысты болса, Қазақстан Республикасының аумағында орналасқан тұрақты мекемесi немесе мүлкi бар тұлғадан сыйақы (мүдде) нысанында алынған кiрiс;
5) Қазақстан Республикасындағы құқығын немесе мүлiктi сату пайдалану немесе пайдалану құқығын беру кезiнде туындаған роялти нысанындағы кiрiс;
6) осындай мүлiкке қатысу үлесiн сатудан түскен кiрiстi қоса алғанда, Қазақстан Республикасында орналасқан жылжымайтын мүлiктен алынатын кiрiс;
7) резидентке Қазақстан Республикасы аумағындағы мүлiктерiн сатудан түскен өзге де кiрiстер;
8) Қазақстан Республикасындағы тәуекелдiктi сақтандыру немесе қайта сақтандыру шарттары бойынша төленетiн сақтандыру төлемдерi нысанындағы кiрiс;
9) халықаралық байланыс немесе Қазақстан Республикасы мен басқа да мемлекеттер арасындағы тасымалдау саласында телекоммуникациялық немесе көлiктiк қызмет көрсетулерден түскен кiрiс;
10) Қазақстан Республикасындағы қызметi негiзiнде туындайтын, алдыңғы тармақшаларда қамтылмаған басқа да кiрiстер";
43-тармақтың бiрiншi абзацындағы бiрiншi сөйлем мынадай редакцияда жазылсын:
"Егер шетелдiк заңды тұлғаның жарғылық капиталының 10 процентiнен астамы тiкелей немесе жанама түрде резидентке тиесiлi болса немесе ол өз кезегiнде елде жеңiлдiкпен салық салу арқылы кiрiс келтiретiн осы заңды тұлғаның дауысқа ие акциясының 10 процентiнен астамын алса, заңды тұлға кiрiсiнің резидентке тиесiлi осы бөлiгi оның салық салынатын кiрiсiне енгiзiледi";
IV бөлiмде:
мынадай мазмұндағы 44-1 тармағымен толықтырылсын:
"44-1. Қазақстан Республикасының статистика жөнiндегi уәкiлеттi органы белгiлеген негiзгi құрал жабдықтардың құнын арттыру индексiн қолданумен есептелген қайта бағалау сомасынан астам бухгалтерлiк есеппен алынған негiзгi құрал жабдықтарды бағалау сомалары 15 проценттiк ставка бойынша салық салуға жатады.";
46-тармақта:
бiрiншi абзацтағы:
"және осы салықты төлем көздерiнен ұстағанын растайтын құжаттар болған кезде, одан әрi салық салуға жатпайды" деген сөздер алынып тасталсын;
мынадай мазмұндағы сөйлеммен толықтырылсын:
"Төлем көзiнен осы салықтың ұсталғанын растайтын құжаттар болған кезде, ұсталған салық сомасы, салық төлеушiге салық жылы iшiнде есептелген табыс салығының есебiне кiредi.".
V бөлiмде:
50-тармақта:
екiншi абзац мынадай редакцияда жазылсын:
"- акцизделетiн тауарлар өндiру мен өткiзуден, сондай-ақ сауда- делдалдық қызметтен түскен кiрiстердi қоспағанда, Ауғаныстан соғысы ардагерлерiнің Қазақ республикалық ұйымы (кәсiпорындарсыз). Сауда-делдалдық қызметтен түскен кiрiстер деп сату-сатып алу және қызмет көрсетулер операциясынан түскен кірiс ұғынылады;";
он сегiзiншi абзацтағы "жаңа технологиялық жабдықтар" және "осы жабдықтардың" деген сөздер тиiсiнше "негiзгi құралдарды" және "оларды" деген сөздермен алмастырылсын;
мынадай мазмұндағы үшiншi-жетiншi абзацтармен толықтырылсын:
"Қазақстан Республикасы мүгедектерi ерiктi қоғамының, Асырауында балалары бар мүгедек аналардың республикалық қоғамының ("Бибi-Ана"), Қазақ зағиптар қоғамының, Ақыл-есi мен дене бiтiмi кемiс балалар мен жасөспiрiмдердi әлеуметтiк бейiмдеу және оларды еңбекпен оңалту орталығының, Қазақстан Республикасының Қызыл Жарты Ай және Қызыл Крест қоғамының, Қазақстан Республикасы "Чернобыль" одағының, сондай-ақ олардың өндiрiстiк ұйымдарының кiрiстерi (акцизделетiн тауарлар өндiру мен өткiзуден, сондай-ақ сауда-делдалдық қызметтен түскен кiрiстердi қоспағанда), егер осындай ұйымдар мынадай шарттарға сәйкес келсе:
- мүгедектер осындай өндiрiстiк ұйымдар қызметкерлерi жалпы санының 51 проценттен кем емесiн құраса;
- мүгедектердiң еңбегiне ақы төлеу қоры жалпы еңбекке ақы төлеу қорының 51 проценттен кем емесiн құраса;
- осы тармақшаның үшiншi абзацында аталған қоғамдардың (Одақтың, Орталықтың) меншiгi болып табылса және толығымен солардың қаражаты есебiнен құрылған болса;
- алынған кiрiстер оларды құрған қоғамдардың (Одақтың, Орталықтың)
жарғылық мақсаттарын iске асыруға жұмсалады";
58-тармақта:
үшiншi абзац мынадай мазмұндағы сөйлеммен толықтырылсын:
"Бұл ретте, патент беру патент беру заңды тұлға құрылған сәттен бастап ай бойы жүзеге асырылатын күнтiзбелiк жыл iшiнде құрылған заңды тұлғалардан басқа, бiртұтас салық жылы үшiн күнтiзбелiк жылдың екiншi айының 1-шi күнiне дейiн жүзеге асырылады.";
61-тармақтың бiрiншi және үшiншi абзацтардағы "ұзақ мерзiмдi активтердi" және "ұзақ мерзiмдi активтi" деген сөздер тиiсiнше "тiркелген активтердi" және "тiркелген активтi" деген сөздермен ауыстырылсын;
62-тармақта:
"Заңның 5-бабына сәйкес өзiндiк құн салықтық мақсаттарда өзiне тауарларды, жұмыстарды және қызмет көрсетулердi сатып алуға, өндiруге және сатуға байланысты шығындарды қосады. Бұл ретте, тауарларды, жұмыстарды және қызмет көрсетулердi сатып алуға, өндiруге және сатуға байланысты шығындар мыналарды қосады:"
мынадай мазмұндағы он бiрiншi абзацпен толықтырылсын:
"- жылдық жиынтық кiрiс алуға байланысты басқа да шығындар";
63-тармақ мынадай мазмұндағы абзацтармен толықтырылсын:
"Салық төлеушi негiзгi құралдарды бағалаудан түскен табыс салығы бойынша осы Нұсқаулықтың 5В қосымшасында белгiленген нысан бойынша негiзгi құралдарды бағалау жүргiзген айдан кейiнгi айдың 15-не дейiн есеп ұсынуға мiндеттi.
Негiзгi құралдарды бағалаудан түскен табыс салығын төлеу бағалау жүргiзiлген сәттен бастап келесi ай iшiнде жүргiзiледi.
Қазақстан Республикасының Статистика жөнiндегi агенттiгi белгiлеген негiзгi құрал жабдықтардың құнын арттыру индексiн қолданумен есептелген қайта бағалау сомасынан астам негiзгi құрал жабдықтарды бағалаудан түскен сома салық төлеушiнiң жиынтық жылдық кiрiсiне енгiзiлуге жатпайды";
мынадай мазмұндағы 67-1-тармақпен толықтырылсын:
"67-1. Қазақстан Республикасының аумағында орналасқан тұрақты мекемелер, және (немесе) Қазақстан Республикасының резиденттерi салық жылы үшiн төленбеген, қазақстандық көздерден алған кiрiстерiн шегерiмге жатқызған кезде жылдық жиынтық кiрiсi және жүргiзiлген шегерiмдер туралы декларация берген күннен бастап 10 күннiң аяқталуы бойынша Заңның 50-бабы 1-тармағына сәйкес төлем көзiнен ұсталған салықты аударуға мiндеттi, бiрақ, есеп беру жылынан кейiнгi жылдың 10 сәуiрiнен кешiктiрмеуi керек.".
Төлем көзiнен ұсталатын салықты ұстап қалғаны және бюджетке аударғаны үшiн жауапкершiлiк кiрiс төлеушi тұлғаға жүктеледi. Салық сомасын ұстамаған кезде, кiрiс төлеушi тұлға бюджетке ұсталмаған салық және соларға байланысты айыппұлдар мен өсiмақылар сомаларын енгiзуге мiндеттi";
79-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:
"79. Салық декларациясын заңдармен белгiленген мерзiмнiң өтуi бойынша 180-нен артық күн iшiнде ұсынылмаған жағдайдан басқа, салық декларациясын ұсынбаған заңды тұлғаға декларация негiзiнде төленуге тиiстi бiрақ, төленбеген салық сомасының 10 проценттiк көлемiнде айып салынады.
Заңдармен белгiленген мерзiмнiң аяқталуы бойынша 180 күннен артық күн iшiнде салық декларациясын ұсынбаған заңды тұлғаға декларация негiзiнде төленуге тиiстi бiрақ, төленбеген салық сомасының 50 проценттiк көлемiнде айып салынады.
Салық қызметi органдарына салық декларациясын және табыс салығын есептеуге және төлеуге байланысты басқа да құжаттарды бермеген жағдайда, салық қызметiнің органдары салық төлеушілердің банктердегi олардың банктiк шоттары және банктiк операциялардың жекелеген түрлерiн жүзеге асырушы өзге де ұйымдар бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұруға құқылы.";
79а және 80-тармақтар алынып тасталсын;
81-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:
"81. Салық салу базасын төмендету немесе салық кезеңiнің қорытындысы нәтижесiнде салық сомаларын төлемеу немесе толық төлемеу төленбеген салық сомаларының 50 процентi көлемiнде айыппұл салуға алып келедi";
82-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:
"82. Кiрiстер мен шығыстарды және салық салу объектiлерiн есепке алу ережелерiн бұзғаны үшiн, егер, осы әрекет бiр есеп беру кезеңiнде жасалса, он айлық есептiк көрсеткiш көлемiнде айыппұл салынады.
Егер аталған әрекет бiр есеп беру кезеңiнен артық кезде жасалса немесе кiрiстердi төмендетуге әкелсе, жиырма бес айлық есептi көрсеткiш көлемiнде айыппұл салынады.
Кiрiстер мен шығыстарды және салық салу объектiлерiн есепке алу ережелерiн бұзу деп алғашқы құжаттардың, бухгалтерлiк есептің тiркелiмдерiнің болмауы, бухгалтерлiк есептің және активтер мен салық төлеушiлер мiндеттемелерiнің қаржылық есеп беру шоттарында өз уақытынсыз немесе дұрыс емес жүйелілiгiнiң көрсетілмеуi ұғынылады.".
Осы Нұсқаулықтың N 1 қосымшасында:
100 нысан мынадай редакцияда жазылсын:
100 нысан
________ жылғы жиынтық жылдық табыс және жүргізiлген шешiмдер туралы Декларация Атауы _______________ СТТН ____________________ Мекен-жайы______________ Банкi______________________ Ауданы ________________ Банк _____________________ Қала/облысы ___________ есепшоты _________________ Декларация __ кезектi __ бастапқы __ жойылатын 41-бап, ұзақ мерзiмдi контрактiлер __ __ Көрсеткіштер Код Төлеушінің мәліметтері бойынша ЖЫЛДЫҚ ЖИЫНТЫҚ ТАБЫС 1 Өнiмдер (жұмыстар, көрсетiлген қызметтер) сату кiрiстері 1 2 Оларды инфляцияға түзетiлген құны ескерiлген үйлер, ғимараттар, сондай-ақ амортизацияға жатпайтын қаражаттарды сату кезiнде құны өскен кiрiстер 2 3 Сыйақы (мүдде) түріндегi кiрiс 3 3-1 Күмәндi мiндеттемелер бойынша кiрiстер 3-1 4 Дивидендтер 4 5 Ұтыстар 5 6 Тегiн алынған мүлiк пен ақша 6 7 Мүлiктi жалға беру кiрiсi 7 8 Роялти 8 9 Заңды тұлғалар алған субсидиялар, мемлекеттiк бюджеттен алынған субсидиялардан басқа 9 10 Кәсіпкерлiк қызметiн шектеуге немесе кәсіпорнын жабуға келiскенi үшiн кiрiстер 10 11 Банк және сақтандыру ұйымдары резервтiк қорларының мөлшерiн төмендету кiрiстерi 11 12 Есептен шығару кiрiстерi 12 13 20-6 баптың 1-тармағына және 47-бапқа сәйкес кiрiстер 13 14 44-бапқа сәйкес өтелетiн шегерiмдер 14 14-1 138-1-бапқа сәйкес бағаны түзету кiрiстерi 14-1 14-2 Айыппұлдар, өсiмдер, тұрақсыздық төлемдерi және санкциялардың басқа түрлерi бойынша кiрiстер 14-2 14-3 Кәсiпкерлiк қызметте қолданбайтын объектілердi пайдаланғанда алынған кiрiстердiң шығыстардан асуы 14-3 15 Басқа да кiрiстер 15 16 Жылдық жиынтық кiрiс, 1-15 жолдардағы сома 16 17 Жылдық жиынтық табысқа түзету 17
1) Дивидендтер 17-1
2) заңды тұлға алған және оның кәсiпкерлiк қызметiмен байланысты бағамның оң айырмасы 17-2
3) ашық акционерлiк қоғамдардың бағалы қағаздарын сату кезiнде инфляция түзетуi ескерiлген құн өсiмi кiрiстерi 17-3
4) зейнетақымен қамсыздандыру туралы заңдарға сәйкес алынған және жеке зейнетақы шоттарына аударылған инвестициялық кiрiстер 17-4
5) эмитент оларды бағалы қағаздар рыногында бастапқы орналастырудан алған өз акцияларының құнының бастапқы құнынан ауысуы 17-5 18 Түзетiлгеннен кейiнгi жылдық жиынтық табыс (16-17 жолдар) 18 ШЕГЕРIМДЕР 19 Сатылған өнiмдер (жұмыстар, көрсетiлген қызметтер) бойынша шығындар 19 20 Алынған кредиттер (займдар) үшiн сыйақы (мүдде) 20 21 Күмәндi талаптар 21 22 Резервтiк қорларға аударымдар 22 23 Ғылыми зерттеу, жобалық және тәжiрибелiк конструкторлық жұмыстарға шыққан шығындар 23 24 Амортизациялық аударымдар және тiркелген активтер бойынша басқа да шегерiмдер 24 а) негiзгi құралдардың амортизациялық аударымдары 24а б) соның iшiнде:
қоса бағалау сомасынан 24б в) 20-4-баптың 3-тармағына сәйкес есептелген амортизациялық аударымдар 24в г) қосымша топтың барлық тiркелген активтерiнің шығуы кезiнде қосымша топтың құн балансының көлемi 24г д) 20-6-бабының 3-тармағына сәйкес тiркелген активтердің қалдық құны 24д е) материалдық емес активтердің амортизациялық аударымдары 24е 25 Жөндеуге шығатын шығындар 25 26 Сақтандыру төлемдерi бойынша шығындар 26 27 Әлеуметтiк төлемдерге арналған шығыстар 27 28 Геологиялық зерттеуге және табиғи ресурстарды өндiрудің дайындық жұмыстарына арналған шығыстар 28 29 Салықтар, айыппұлдар мен өтеу шығыстары 29 а) 25-баптың 1-тармағына сәйкес төленген салықтар 29а б) бюджетке енгiзiлуге тиiстiлерiнен басқа айыппұлдар мен өсiмдердi қоса алғанда, төленген тұрақсыздық айыппұлдары 29б в) мемлекеттiк әлеуметтiк саланы ұстау шығыстары 29в г) 25-баптың 4-тармағына сәйкес жер қойнауын пайдаланушылар шығыстары 29г 30 26-баптың 1-тармағына сәйкес құрылыстар сатудан шыққан шығыстар 30 31 Барлық-шегерiмдер, 19-30 жолдардағы сома 31 32 Салық салынатын кiрiс (18-31 жолдар)
(залал) 32 32-1 20-8 баптың 4-тармағына сәйкес тасымалдауға жарамайтын шығындар 32-1 32-2 Тасымалдануға жататын шығындар (32- 32-1 жолдар) 32-2 33 27-бапқа сәйкес кейiнге қалдырылған кәсiпкерлiк қызмет залалдары 33 34 34-бапқа сәйкес салық салудан босатылған кiрiстер 34
1) төтенше жағдайлар бойынша мақсатына сай пайдаланылған iзгілік көмек
2) мүгедектер еңбекақысы бойынша шығыстардың екi еселенген сома, сондай-ақ әлеуметтiк салықтың мүгедектерге қатысты сомасынан 50 процентi
3) мемлекеттiк бағалы қағаздар бойынша сыйақы (мүдде)
4) коммерциялық емес ұйымдарға қайырымдылық жарналары
5) Астана қаласындағы құрылысқа жұмсалған және пайдаланылған қаражат
6) банктердің қайырымдылық қорларына тегiн аударымдары
7) мемлекеттiк (ұлттық) лотерея өткiзуден алынған кiрiс
8) ерiктi зейнетақы жарналарының сомасы
9) негiзгi құралдардың лизингi бойынша алынған сыйақы (мүдде)
10) 34-баптың 8-тармағына сәйкес салық салынатын кiрiстiң босатылатын өсiмi
11) __________________________ * 35 Кейiнге қалдырылатын залалдар мен берiлетiн жеңiлдiктер ескерiлген салық салынатын кiрiс (32-33-34 жолдар) 35 36 Есептелген салық сомасы 36 36а Таза кiрiстегi салық сомасы (4 ж., 14-1 қосымша) 36а 36б 20-8-баптың 3-тармағына сәйкес негiзгi қаражаттарды бағалауға дейiнгi салық сомасы (4а ж., 14-1 қосымша) 36б 36в Есептелген барлық салық (36+36а+36б ж.) 36в 37 Барлық жүргiзiлген аванстық төлемдер мен есептемелер 37 38 Асыра төленген сома (37 ж.-36в) 38 39 Барлық төленетiн салық (36в-37 жолдар) 39 40 Айыппұл санкциялары 40 41 Барлық салықтар мен айыппұл санкциялары 41 42 Алдағы төлемдер есебiне асыра төленген сома 42 43 Қайтарылатын асыра төленген сома 43 Ескерту: ҚР МКМ айқындаған декларация тиiстi қосымшаларымен ұсынылады.
Салық төлеушінің заң алдындағы жауапкершілігі Бiз осы декларацияда берiлген мәлiметтердiң толықтығына және ақиқаттығына Заң алдында жауап тартамыз.
Жетекшi _____________ ________________ (аты-жөнi) (қолы)
Бас бухгалтер _______________ ________________ Күні ________________________ Декларацияны құрау жөнiндегi қызмет көрсеткен аудитор _____________ _______________ (аты-жөнi, СТН-ы) (қолы)
МО
Салық органы
Салық комитетiнiң бастығы _____________ (күнi, қолы)
Салық төлеушiлермен жұмыс жөнiндегi бөлiмнің бастығы _____________ * - 34-бап 1-тармақтың 1, 1-1, 2, 3, 4, 6, 6-1, 7, 9, 10 тармақшаларына сәйкес кiрiстерi салық салудан босатылған ұйымдар толтырады.
100 нысандағы 1 қосымшада:
атауындағы "түзетудi ескере отырып, олардың инфляция құнын" деген сөздер алынып тасталсын;
мынадай мазмұндағы ескертумен толықтырылсын:
"Ескерту: 1-бөлiмде, сондай-ақ өндiрiсте үш жылдан артық пайдаланылған технологиялық жабдықтарды сатудан алынған сома, бұрын шегерiмге жатқызылған амортизациялаудан қалған құн немесе сома көрсетiледi."
100 нысанға берiлген 2 қосымшада:
қосылма мынадай редакцияда жазылсын:
"*Сыйақыны (мүддесiн) Қазақстан Республикасынан тыс жерлерде алған жағдайда бөлек қосымша толтырылады.
Г бағаны бойынша ұсталған салық сомасын қоса алғанда, сыйақы (мүддесiн) сомасы көрсетiледi.
Г бағанының 11 жолындағы сома Декларацияның 3 жолына ауыстырылсын.
Д бағанының 11 жолындағы сома 14-1 қосымшадағы 1 бөлiмнiң 6г жолына ауыстырылсын".
100 нысанға берiлген 3 қосымшада:
"*Дивидендтердi Қазақстан Республикасынан тыс жерлерде алған жағдайда бөлек қосымша толтырылады.
Г бағаны бойынша растайтын құжаттары болған кезде ұсталған салықтардан басқа Қазақстан Республикасында есептелген дивидендтер сомасы көрсетiледi. Дивидендтердi Қазақстан Республикасынан тыс жерлерде алған кезде Г бағанында ұсталған салық сомаларын қоса алғандағы дивидендтердiң есептелген сомалары көрсетiледi.
Г бағанының 11 жолындағы сома Декларацияның 4 жолына ауыстырылсын.
Егер дивидендтер Қазақстан Республикасынан тыс жерлерде алынса, онда шетелде төленген және Д бағанында көрiнiс тапқан салықтар 14-1 қосымшадағы 1 бөлiмнің 6в жолына ауыстырылады";
100 нысанға берілген 6 қосымшада:
5 жол алынып тасталсын;
7 жол мынадай редакцияда жазылсын:
"Қорытынды (1 жол - 2 жол) + 3 пен 6 аралығындағы жолдардың сомалары";
10 жол мынадай редакцияда жазылсын:
"Сатылған өнiмдер (жұмыстар, қызмет көрсетулер) жөнiндегi шығындар (7 жол - 8 жол - 9 жол) (декларацияның 19 жолына ауыстырылсын)".
100 нысанға берілген 7 қосымшаның атауы мынадай редакцияда жазылсын:
"Алынған несиелер (займдар) үшiн сыйақы (мүдде)".
100 нысанға берілген 8а қосымша мынадай редакцияда жазылсын:
8а қосымша
Салық төлеушінің атауы СТН 1995 жылдың 1 қаңтарына дейін берілген несиелер бойынша резервті (провизияларды) қалыптастыру есебі Жіктелуіне сәйкес Салық жылының Салық салу Шегерілетін несие тобы соңындағы өтелмеген мақсаттарындағы сома несиелік берешек резервтер мөлшері А Б В Г Несиелер:
1. Күмәнді:
- стандарт емес X X
- қанағаттанарлықсыз X X
- жоғары қатерлі
2. Үмітсіз
Жиынтығы 100 нысанға берілген 8б қосымшасына мынандай редакцияда жазылсын:
8б қосымша 1995 жылдың 1 қаңтарынан кейін берілген несиелер бойынша Жіктелуіне сәйкес !Салық жылының !Салық салу мақсатында !Шегері.
несие тобы !соңындағы өтелмеген!резервтеу!Провизияның !летін !несиелік берешек ! мөлшері !қажетті сомасы!сома ! ! ! !(Г-Д)
А Б В Г Е
- субстандартты X X X
- қанағаттанарлықсыз X X X 100 нысанға берілген 9 қосымша мынадай редакцияда жазылсын:
Кесімді активтер бойынша амортизациялық аударымдар, жөндеуге шығыс және басқа да шегерімдер 9 қосымша І-бөлім - негізгі қаражаттар Рет Топ Шағын топ Кесімді активтер Салық 20-8-бап. 20-8-бабының 3- N N N бойынша аморти. жылының тың 2-тар. тармағына сәй.
зациялық аударым. басына мағына кес айқындалған дар нормасы (%) шағын сәйкес са. кесімді актив.
________________ топтың лық жылы. терді бағалауға Шек. Қол. Жаңа құндық ның басын. дейінгі сома ті да. негіз. балансы дағы кесім.
ныла. гі қа. ді актив.
тын ражат. терді қайта тар бағалау бойын. сомасы ша ау.
дарым.
дардың қосым.
ша нор.
масы
Таблицаның жалғасы
Түскен кесімді Шағын Салық Есепті салық 20-4-бап.
активтердің топтың жылы. жылындағы тың 3-тар.
сомасы бұрын. ның амортизациялық мағына _______________ ғы не. соңы. аударымдар сәйкес Бар.!Оның ішінде, гізгі на ша. __________________ жаңа не.
лығы!олар бойынша қара. ғын Бар. Оның ішінде, гізгі қа.
!қосымша амортиза. жатта. топ. лығы бағалауға ражаттар !циялық аударымдар рының тың дейінгі со. бойынша !есептелетін жаңа құны құндық ExA1 сомадан амортиза.
!негізгі қаражат. балансы B1xA1 циялық ау.
!тарды пайдалануға Б+В+В1+ дарымдар !енгізу Г-Д Г1хА2 Негізгі Шегерім. Ша. Түзе.
қара. ге жата. ғын. тулер.
жаттар. тын ал. топ. ді ес.
ды жөн. ғашқы тың керіп деуге құнынан бар. салық нақты 5% кем лық жылы.
шығыс. қалдық кес. ның со.
тар құны імді ңына
________ акт. шағын
Ша. Шағ. ивт. топтың ғын ын ері. құндық топ. топ. нің балан.
тың тың шығ. сы Е-Ж құн. құн. уы -З+К дық дық кез. -Л-М ба. ба. інде лан. лан шеге.
сына сына рімге 15% ұлға. жататын шек. юға шағын терін топтың дегі құндық шеге. балансы рімдер ! ! !А !А1 !А2 !Б !В !В1 !Г !Г1 !Д !Е* !Ж !Ж1 !З ! И! К! Л! М !Н Үй-жайлар, ғимараттар (осы шағын топтың барлық үй-жайларын, ғимараттарын атап көрсетіңдер, қажеттілік жағдайында қосымша __ ведомостын қоса көрсетіңіз)
І топ бойынша қосымша -------------------------------------------------- ведомостан сома ---------------------------------------------------- -- І топ бойынша жиынтық -------------------------------------------------- ! ! !А !А1 !А2 !Б !В !В1 !Г !Г1 !Д !Е* !Ж !Ж1 !З ! И! К! Л! М !Н Құрылыстар (осы шағын топтың барлық құрылыстарын атап көрсетіңдер, қажеттілік жағдайында қосымша __ ІІ топ бойынша қосымша ------------------------------------------------- ведомостан сома ---------------------------------------------------- -- ІІ топ бойынша жиынтық ! ! !А !А1 !А2 !Б !В !В1 !Г !Г1 !Д !Е* !Ж !Ж1 !З ! И! К! Л! М !Н Қалған топтар бойынша жиынтық ! ! !А !А1 !А2 !Б !В !В1 !Г !Г1 !Д !Е* !Ж !Ж1 !З ! И! К! Л! М !Н Барлығы Салық төлеуші салық заңдарына сәйкес амортизациялық аударымдар есептелетін сол негізгі қаражаттар бойынша осы қосымшаны ұсынады.
Үй-жайлар, ғимараттар және құрылыстар бойынша амортизациялық аударымдар әрбір объекті бойынша дербес айқындалады.
"Барлығы" жолы бойынша осы қосымшада көрсетілген және салық төлеуші кәсіпкерлік қызметінде пайдаланатын негізгі қаражаттардың барлық шағын топтары бойынша бағандардың жиынтық сомасы айқындалады.
*Егер Е бағанының (үй-жайлар, ғимараттар және құрылыстардан басқа)
қандай-да бір шегінің теріс мәні бар болса, онда осы сома декларацияның 13 жолына енгізіледі.
ІІ-бөлім. IХ-тобы, 9-шағын топ - материалдық емес активтер Рет Материал. Материалдық емес Салық Келіп Шыққан Салық Салық N дық емес активтер бойынша жылы. түскен мате. жылы. жылы үшін активтер. амортизациялық ның ба. мате. риал. ның амортиза.
дің атауы аударымдардың сында. риал. дық соңы. циялық нормасы ғы ша. дық емес на ша. аударым.
________________ ғын емес актив. ғын дар ЕхБ Шекті Қолданыла. топтың актив. тердің топтың тын құндық тердің құны құндық балансы құны балансы В+Г-Д А Б1 Б В Г Д Е Ж Қалдық құны - Шағын топтың Түзетулерді шегерімге жататын барлық кесімді ескеріп салық алғашқы құннан активтері кезінде жылының соңына 5% кем емес шегерімге жататын шағын топтың шағын топтың құн. құндық балансы дық балансы Е-Ж-З-И З И К 100 нысанға берілген 10 қосымша мынадай редакцияда жазылсын:
10 қосымша
Пайдалануға енгізген жаңа қосымша құралдардың құны N !Топ!Қо.!20-4-баптың 3-тармағына !Пайдалануға!Пайдалануға !Жаңа негізгі р/н! N !сым!сәйкес есептелетін қос. !енгізілген !енгізілген !құралдардың ! !ша !ымша амортизациялық ау. !күні (айы, !жаңа негізгі!шыққан күні ! !топ!дарымдар бойынша жаңа !жылы) !құралдардың !
! ! N !негізгі құралдардың атауы! !құны !
В бағаны бойындағы сомалар қосымша топ бойынша 9 қосымшаның І бөліміндегі Г1 бағанына тиісті қосымша топтар бойынша көшірілсін 100 нысанға берілген 11 қосымшадағы "Ж бағанындағы "Қорытынды" жолы бойындағы сома декларацияның 24ж жолына көшірілсін" деген сөздер алынып тасталсын.
100 нысанға берілген 13 қосымша мынадай редакцияда жазылсын:
13 қосымша
Қазақстандық көздерден алынып, Қазақстан Республикасының резидент еместеріне төленетін кірістер N !Рези.!Заңның !Кіріске қазақ.!Кіріс төлемі!Ұстал.!Кірісті!Шегерімге р/н!дент !33 бабына!стандық көздер!көздеріндегі!ған !төлеу !жатқызыл.
!емес.!сәйкес !ден есептелген!салық ставка!салық !күні !ған күні !тің !кірістің !сома !сы !сомасы! !
!атауы!түрі ! ! ! ! !
А Б В Г Д Е Ж
Қорытынды 100 нысандағы 14-1 қосымшасында:
1 бөлiмде. Салықты есептеу және жүргiзiлген төлемдер бойынша есеп айырысу":
2а жолындағы "жалпы" деген сөз алынып тасталсын; мынадай мазмұндағы 4-а жолымен толықтырылсын:
"4а Негізгi құралдарды бағалау сомаларынан түсетiн салық сомасы (Осы Нұсқаулыққа берiлген 5в қосымшасының 7 жолынан)";
5 жолдағы "(2 жол + 4 жол)" сөздерi мынадай "(2 жол + 4 жол + 4а жолы)" деген сөздермен ауыстырылсын.
мынадай мазмұндағы 6г жолымен толықтырылсын:
"6г - сыйақы (мүдде) бойынша төлем көзiнен ұсталған салық";
9а, 9б және 9в жолдары мынадай редакцияларда жазылсын:
"9а - мерзiмi өтiп кеткен салық төлемдерi бойынша өсiмақылар. Заңның 164-бабы.
9б - декларацияны уақытында ұсынбағаны үшiн айыппұл. Заңның 163-2-бабы.
9в - салық кезеңiнiң қорытындысы бойынша төленбеген немесе толық төленбеген салық үшiн, сондай-ақ салық кезеңiнде салық сомаларының көлемiн азайтқаны үшiн айыппұл. Заңның 163-4-бабы";
"III бөлiм. Басқа да ақпарат:
1-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:
"Қызметтiң негiзгi түрiн көрсетiңiздер:
А Ауыл шаруашылығы, аңшылық және орман шаруашылығы B Балық аулаушылық, балық өсiрушілiк С Тау-кен өндiру өнеркәсiбi D Өңдеу өнеркәсiбi E Электроэнергияны, газды және суды өндiру және бөлу F Құрылыс G Сауда; автомобильдердi, тұрмыс бұйымдарын және жеке пайдаланудағы заттарды жөндеу H Қонақ үйлер және мейрамханалар I Қаржылық қызмет J Көлiк және байланыс K Жылжымайтын мүлiкпен операциялар жасау, жалға беру және тұтынушыларға қызмет көрсетулер L Мемлекеттiк басқарма M Бiлiм беру N Денсаулық сақтау және әлеуметтiк қызмет көрсетулер O Коммуналды, әлеуметтiк және жеке қызмет көрсетулер Р Үй шаруашылығын жүргізу жөнiндегі қызмет көрсетулер Q Бұрынғы аумақтық ұйымдардың қызметi 2-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:
"2. Статистикалық аумақтық органдардың деректерi бойынша (кәсiпорындар мен ұйымдардың жалпы жiктеушiсi) КҰЖЖ кодын көрсетіңiз __________________________ мынадай мазмұндағы 2-1-тармағымен толықтырылсын:
"2-1. Статистикалық аумақтық органдардың деректерi бойынша (экономикалық қызметтің жалпы жiктеушiсi) ЭҚЖЖ кодын көрсетіңiз ________________________________ Заңды тұлғаның жылдық жиынтық кiрiсi және жүргiзiлген шегерiмдерi туралы Декларацияны толтыру жөнiндегi Нұсқауда:
"49-бап - декларацияны ұсыну мерзiмдерi" тарауы мынадай мазмұндағы екiншi абзацпен толықтырылсын:
"Заңмен белгіленген мерзiмнiң соңғы күнiнде сағат жиырма төртке дейiн поштаға, телеграфқа немесе басқа да байланыс мекемесiне тапсырылған салық декларациялары, мерзiмiнде берiлген деп есептеледi.";
"Декларация беру орыны" тарауы мынадай редакцияда жазылсын:
"Декларация салық төлеушi - заңды тұлғаның салықтық тiркелген орны бойынша салық органына ұсынылады. Салық төлеушiлер салық декларацияларын аумақтық салық органдарына: келу тәртiбiмен; тапсырыс хатымен хабарлай отырып пошта бойынша; белгiленген нысандарға сәйкес және белгiленген мерзiмдерден кешiктiрмей басшының және (немесе) заңды тұлғаның бас бухгалтерiнің электронды қолымен куәландырылған ақпараттардың компьютерлiк өңделуiне рұқсат етілетiн электронды түрде.";
"143, 148-баптар - есептiк құжаттамаларды жасау және сақтау"
тарауында:
"ұзақ мерзiмдi активтердi" деген сөз, "тiркелген активтердi" деген сөздермен ауыстырылсын;
"Негiзгi қаражаттар бойынша лизингке алынған лизинг бойынша мәмiленi растайтын құжаттамалар, лизинг шартының әрекетi мерзiмi iшiнде сақталуы тиiс.";
"Есепке алу құжаттамалары электронды немесе магниттi иегерде сақталатын салық төлеушiлер салық қызметi органдарының талабы бойынша құжаттардың көшiрмелерiн барлық деректемелерi көрсетiлген қағаз тасығыштармен ұсынады.";
"51-бап - табыс салығы бойынша аванстық төлемдер" бөлiмiндегi екiншi- төртiншi абзацтар алынып тасталсын;
"160-163-баптар - өсiм ақылар мен айыппұлдар" тарауында:
атауы мынадай редакцияда жазылсын:
"163-164-баптар - өсiмақылар мен айыппұлдар";
бiрiншi абзац мынадай редакцияда жазылсын:
Салық төлеушi Заңның 139-бабында белгiленген аумақтық салық органында есепке қою туралы өтiнiш беру мерзiмiн бұзса он айлық есептiк көрсеткiш көлемiнде айыппұл салуға әкеледi.
үшiншi-бесiншi абзацтар алынып тасталсын:
мынадай мазмұндағы абзацтармен толықтырылсын:
"Салық төлеушi Заңның 139-2-бабында белгiленген кәсiпкерлiк қызметiнiң жекелеген түрлерiн аумақтық салық органдарында тiркеусiз жүзеге асыруы, осындай қызметтi жүзеге асырудың басы жиырма бес айлық есептiк Салық төлеушi салық декларацияларын аумақтық салық органдарында есепке қою орны бойынша 180 күннен артық емес заңдармен белгiленген мерзiмде ұсынбауы төленбеген, бiрақ, осы декларация негiзiнде төленуге тиiстi салық сомасынан он процент көлемiнде айыппұл салуға әкеледi.
Салық төлеушi салық декларациясын аумақтық салық органына заңдармен белгiленген мерзiмнің аяқталуы бойынша 180 күн iшiнде ұсынбаса, декларация беру төленбеген, бiрақ, осы декларация негiзiнде төленуге тиiстi салық сомасынан елу процент көлемiнде айыппұл салуға әкеледi.
Салық төлеушi кiрiстер мен шығыстарды және салық салу объектілерiн есепке алу ережелерiн бұзса, егер бұл әрекеттер бiр есептiк салық кезеңi iшiнде жасалса, он айлық есептiк көрсеткiш көлемiнде айыппұл салуға әкеледi. Егер осы әрекеттер бiр есептiк салық кезеңiнен астам уақыт iшiнде жасалса немесе кiрiстi төмендетуге әкелсе, жиырма бес айлық есептiк көрсеткiш көлемiнде айыппұл салуға әкеледi. Кiрiстер мен шығыстарды және салық салу объектiлерiн есепке алу объектілерiн бұзу деп осы баптың мақсаттары үшiн алғашқы құжаттардың, бухгалтерлiк есеп тiркеулерінің болмауы, активтердiң бухгалтерлiк есепке алу мен қаржылық есеп беру шоттарында және салық төлеушiлердің мiндеттемелерiнде әрдайым өз уақытында немесе дұрыс көрсетiлмеуi ұғынылады.
Салық салу базасының төмендеуi немесе салық кезеңiнің қортындысы бойынша салықты дұрыс есептемеу нәтижесiнде салық сомасын төлемеу немесе толық төлемеу салықтың төленбеген сомасынан 50 процент көлемiнде айыппұл салуға әкеледi.".
"Жиынтық жылдық кiрiс" тарауында:
3-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:
"3. Салық төлеушi - шетелдiк заңды тұлғаның (резидент еместің)
жылдық жиынтық кiрiсi қазақстандық көздерден алынған кiрiстерден тұрады:
1) осындай кiрiстiң төленетiн орнына қарамастан, Қазақстан Республикасында тауарларды өндiруден, жұмыстарды орындаудан, қызмет көрсетулерден түскен кiрiстер;
2) кәсiпкерлiк қызметтен түскен кiрiстер:
Қазақстан Республикасы аумағында орналасқан тұрақты мекемеден алатын кiрiс;
егер, тауар мәмiлелер ресiмдеу немесе келiсiм-шарттар жасасу сәтiнде Қазақстан Республикасының аумағында болса, тауарларды Қазақстан Республикасында сатудан пайда болатын кiрiс;
Қазақстан Республикасы аумағында орналасқан тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырылатын қызмет сияқты немесе соған ұқсас сипаттағы кәсiпкерлiк қызметтен пайда болатын кiрiс;
егер кiрiс Қазақстан Республикасы аумағында орналасқан тұрақты мекемеге шегерiлетiн сияқты есептелсе, басқарушылық, қаржылық және сақтандыру қызметiнен алынатын кiрiс;
барлық жұмыстардың (қызмет көрсетулердiң) түрлерiнен, сондай-ақ жұмыстарды орындауға, қызметтер көрсетуге жасалған шарттар бойынша мiндеттемелерiн орындамағаны үшiн айып санкцияларынан және егер ол Қазақстан Республикасы аумағында орналасқан тұрақты мекемеге және (немесе)
Қазақстан Республикасының резидентiне шегерiлетiн сияқты есептелсе, тауарларды жеткiзуге жасалған сыртқы сауда шарттары бойынша алынатын кiрiс;
3) резидент - заңды тұлғалардан түсетiн және инфляцияны есепке алып ашық акционерлiк қоғамдардың бағалы қағаздарын сату кезiнде құнының өсуiнен түсетiн кiрiстерден басқа, осындай заңды тұлғаның қатысу үлесiн сатудан түскен дивидендтер нысанындағы кiрiстер;
4) резиденттерден болмаса, егер осы тұлғаның берешегi оның тұрақты мекемесiне немесе мүлкiне қатысты болса, тұрақты мекемесi немесе Қазақстан Республикасы аумағында мүлкi бар тұлғадан алынатын сыйақы (мүддесi)
5) Қазақстан Республикасындағы құқықтарын немесе мүлiктерiн сату, пайдалану немесе пайдалану құқығын беру кезiнде пайда болатын роялти
6) осындай мүлiктерге қатысу үлесiн сатудан түсетiн кiрiстердi қоса алғанда, Қазақстан Республикасындағы жылжымайтын мүлiктен алынатын кiрiс;
7) Қазақстан Республикасы аумағындағы мүлiктердi резиденттерге сатудан түскен басқа да кiрiстер;
8) сақтандыру немесе Қазақстан Республикасындағы қауып-қатерлердi қайта сақтандыру келiсiм-шарттары бойынша төленетiн сақтандыру төлемдерi
9) халықаралық байланыстарда телекоммуникациялық немесе көлiктiк қызмет көрсетулерден немесе Қазақстан Республикасы мен басқа да мемлекеттер арасындағы тасымалдаулардан түскен кiрiс;
10) Қазақстан Республикасындағы қызмет негiзiнде пайда болатын, алдыңғы тармақшалармен қамтылмаған басқа да кiрiстер";
5-тармақта:
"Кәсiпкерлiк қызметтен алынатын кiрiстердi қоса алғанда, мыналарды қосатын кiрiстердiң барлық түрлерi заңды тұлғаның жылдық жиынтық кiрiсiне жатады:";
2) тармақшадағы "олардың инфляцияға қойылатын құнын түзетудi есепке алып" деген сөз алынып тасталсын;
13) тармақша мынадай редакцияда жазылсын:
"13) Заңның 20-6-бабы 1-тармағына және 47-бабына сәйкес кiрiске қосылатын сомалар;";
мынадай мазмұндағы 16) тармақшамен толықтырылсын:
"16) кәсiпкерлiк қызметте пайдаланылмайтын объектiлердi пайдалану кезiнде алынатын шығыстардан кiрiстердiң артуы.";
"2 жол. Тұрғын үйлердi, ғимараттарды, сондай-ақ олардың инфляцияға қойылатын құнын түзетудi есепке алып амортизациялауға жатпайтын активтердi сату кезiнде құнның өсуiнен түскен кiрiстер" тарауының атауындағы "олардың инфляцияға қойылатын құнын түзетудi есепке алып" деген сөздер алынып "1 қосымша. Тұрғын үйлердi, ғимараттарды, сондай-ақ амортизациялауға жатпайтын активтердi сату кезiнде құнның өсуiнен түскен кiрiс" тарауында:
атауындағы "олардың инфляцияға қойылатын құнын түзетудi есепке алып" деген сөздер алынып тасталсын;
мәтiндегi "амортизацияланбайтын негiзгi құралдарды", "амортизацияланбайтын негiзгi құралдар" деген сөздер "амортизациялауға жатпайтын активтердi", "амортизациялауға жатпайтын активтер" деген сөздермен "3 жол. Сыйақы (мүдде) нысанындағы кiрiс" тарауында:
"Осы қосымшада салық төлеушiлердің Қазақстан Республикасында сияқты Қазақстан Республикасынан тыс та алған сыйақылары (мүддесi)
көрсетiледi. Резидент - банктер мен жинақтаушы зейнетақы қорларына төленетiннен басқа Заңның 32 бабына сәйкес заңды тұлғаларға төленетiн сыйақы (мүдде) төлем көзiнен тиесiлi соманың 15 проценттiк ставкасы бойынша алынады.
Ұсталған салық сомасы төлем көзiнен салық ұсталғанын растайтын құжаттар болған кезде, салық төлеушiге салық жылы үшiн есептелген табыс салығы есебiне жатады. Салық төлеушi сыйақыны Қазақстан Республикасынан тыс жерлерде алатын кезде бөлек қосымша толтырады. Бұл ретте, Б бағаны бойынша сыйақы (мүдде) алынған ел көрсетiледi. Қазақстан Республикасынан тыс төленген есептелетiн сомалардың көлемi Қазақстан Республикасында қолданылып жүрген ставка бойынша осы кiрiске Қазақстан Республикасында есептелетiн сомадан аспауы керек."
бесiншi-сегiзiншi абзацтар мынадай редакцияда жазылсын:
"Г бағанында "Сома" ұсталған салық сомасын қоса алғанда, есептелген сыйақы (мүдде) сомасы көрсетiледi. Г бағаны бойындағы жол сомасы Декларацияның 3 жолына ауыстырылады.
Д бағанында "Ұсталған салық" осы салықтың ұсталғанын растайтын құжаттар болған кезде салық төлеушiге төленуге (төленген) тиiстi сыйақы (мүдде)
сомасынан ұсталған сома көрсетiледi.
Бұл ретте, Д бағанының 11 жолы бойында көрсетiлген, Қазақстан Республикасында есептелген сыйақыдан (мүддеден) ұсталған салық сомасы 14-1 қосымшасының 1 тарауы 6в жолына ауыстырылады.
Жол жетiспеген кезде қосымша ұқсас ведомость жасалады.";
"3-1 жол. Күмәндi мiндеттемелер бойынша кiрiстер" бөлiмi мынадай редакцияда жазылсын:
"Сатып алынған тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) бойынша, сондай-ақ еңбек ақы бойынша пайда болған және пайда болған сәттен бастап екi жыл iшiнде қанағаттандырылмаған мiндеттемелер күмәндi деп танылады және салық төлеушiнің жылдық жиынтық кiрiсiне қосуға жатады.
Бұл ретте, салық төлеуші тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер)
бойынша пайда болған күмәндi мiндеттемелер бойынша, сондай-ақ мiндеттеме сомалары, несиегердiң атауы, мiндеттеменiң құрылған жылы және айы көрсетiлген еңбек ақы төлемдерi бойынша пайда болған мiндеттемелер бойынша өз бетiмен бөлек қосымша құрайды.";
"3 қосымша. Дивидендтер" бөлiмiнде:
"5.4-бап" деген сөз "5.10-бапта "деген сөзбен ауыстырылсын;
төртiншi сөйлем мынадай редакцияда жазылсын:
"Бұл ретте, Б бағаны бойынша дивиденд алынған ел көрсетiледi, Г бағаны бойынша ұсталған салық сомасын қоса алғанда, дивидендтердiң есептелген сомасы көрсетiледi.";
"Бұл ретте, Қазақстан Республикасынан тыс төленген есептелетiн сомалардың көлемi Қазақстан Республикасында қолданылып жүрген ставка бойынша осы кiрiске Қазақстан Республикасында есептелетiн сомадан аспауы керек.";
"11 жол. Банктiк және сақтандыру ұйымдарының резервтiк қорлары көлемiн төмендетуден түскен кiрiстер" бөлiмi мынадай мазмұндағы екiншi абзацпен толықтырылсын:
"Банктердiң кiрiсiне есептiк салық жылындағы күмәндi және үмiтсiз несиелер бойынша салық салу мақсатында құрылған провизия сомасы мен декларацияның 8а және 8б қосымшаларындағы деректерге сәйкес алдыңғы салық жылында шегерiмге жатқызылған провизия сомасы арасындағы терiс айырмашылық сияқты есептелген провизияның төмендетiлген сомасы қосылады.";
"13 жол. 20-баптың 7-тармағына және 42-баптың 3-тармағына сәйкес кiрiс" тарауы мынадай редакцияда жазылсын:
"13 жол. 20-6-баптың және 47-баптың 1-тармағына сәйкес кiрiс Егер I және II топтағы активтерден басқа, шыққан тiркелген активтердiң құны салық жылының соңында қосымша топ құн балансынан асып кетсе, асып кеткен мөлшерi салық төлеушiнің жылдық жиынтық кiрiсiне қосылуға жатады және Декларацияның 13 жолы бойында көрсетiледi.
Бұл ретте, осы қосымша топтың құн балансы салық жылының соңында нөлге тең болады. Декларацияның 13 жолын толтыру кезiнде 9 қосымшаның Е бағанындағы деректер пайдаланылады.
Осы жол бойында, активтердi қайтарымсыз негiзде беру және (немесе)
төмендетiлген құн бойынша сату кезiнде салық төлеушi алған терiс айырмашылық көрсетiледi. Бұл ретте, салық салу мақсатында айқындалған аталған активтердің төмендетiлген құны және қайтарымсыз берiлген активтердің өз құны бойынша активтердi сатудан түскен кiрiс арасында пайда болған айырмашылық терiс айырмашылық болып табылады.
Бұл ретте, активтердің құны тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердің)
атауы бойынша бөлiнбестен есеп беру кезеңiне бiртұтас айқындалады.
Активтердi экспорттық операциялар жөнiндегi төмендетiлген құн бойынша сату кезiнде сату бағасы мен салық салу мақсатында айқындалатын сатылған активтердің өз құны арасындағы айырмашылық сатушы тұлғаның кiрiсi болып табылады.";
мынадай мазмұндағы 14-3 бөлiммен толықтырылсын:
"14-3 жол. Кәсiпкерлiк қызметте пайдаланылмайтын объектiлердi пайдалану кезiнде алынған шығыстардың кiрiсiн арттыру.
Осы жол бойында кәсiпкерлiк қызметте пайдаланылмайтын, әлеуметтiк сала объектілерiн пайдалану кезiнде алынған шығыстар кiрiсiнiң артуы көрсетiледi";
"15 жол. Басқа да кiрiстер" бөлiмiнде:
бiрiншi абзацтағы "1-14" саны "1-14-3" сандарымен ауыстырылсын;
екiншi-үшiншi абзацтар алынып тасталсын;
төртiншi абзацтағы "20.10-бапта" деген сөзi "2000 жылдың 1 қаңтарына дейiнгi қолданылған салық заңдарына" деген сөздермен ауыстырылсын;
"Салық төлеушi 15 жол бойына оларды пайдаланылған сәттен бастап үш жыл аяқталғанға дейiн есептiк салық жылында шығарылған жаңа негiзгi қаражаттар бойынша 20-4-баптың 3-тармағына сәйкес бұрын шегерiмге жатқызылған қосымша амортизациялау сомасы көрсетiледi.";
"17 жол. 13-бапқа сәйкес жиынтық жылдық кiрiстi түзету" бөлiмiндегi "6 қосымша. Сатылған өнiмдер (жұмыстар, қызмет көрсетулер)
бойынша шығындар" бөлiмiнде:
он жетiншi абзацтағы "топтың құн балансынан 10 процентке шектелген"
деген сөздер "қосымша топтың құн балансынан 15 процентке шектелген" деген он бiрiншi абзац алынып тасталсын;
100 нысанға берiлген 6 қосымшаның осы бөлiмiнде келтiрiлген 6-дан бастап, 11 аралығындағы жолдардың нөмiрлерi соған сәйкес 5-10 деп есептелсiн;
"20 жол. Алынған несиелер үшiн сыйақы (мүдде)" және "7 қосымша.
Алынған несиелер үшiн сыйақы (мүдде)" бөлiмдерi атауларындағы "несиелер"
деген сөз кейiн "(займдар)" деген сөзбен толықтырылсын;
"21 жол. Күмәндi талаптар" бөлiмi мынадай мазмұндағы абзацпен толықтырылсын:
"Бұл ретте, өткен салық кезеңiндегi шегерiмге есептiк салық жылындағы күмәндi және үмiтсiз несиелер бойынша салық салу мақсатында құрылған провизия сомасы мен декларацияның 8а және 8б қосымшаларында айқындалған алдыңғы салық жылында шегерiмге жатқызылған провизия сомасы арасындағы оң айырмашылық сияқты есептелген провизия сомасы жатады.";
"24 жол. Амортизациялық аударымдар және негiзгi құралдар бойынша шегерiмдер" бөлiмi мынадай редакцияда жазылсын:
"24 жол. Амортизациялық аударымдар және тiркелген активтер бойынша шегерiмдер.
24а)-е) жолдары 9 қосымша негiзiнде толтырылады. Осы қосымша басқару және өткiзу саласындағы өнiмдердi (жұмыстар, қызмет көрсетулер) өндiруде тiкелей пайдаланылатын тiркелген активтер бойынша шегерiмге жатқызылған амортизациялық аударымдарды есептеуге арналған.
24а жолында 9 қосымшаның I бөлiмiнің Ж бағанындағы "Барлығы" жолы бойындағы сома көрсетiледi.
24б жолында 9 қосымшаның I бөлiмiнің Ж1 бағанындағы "Барлығы" жолы 24в жолында 9 қосымшаның I бөлiмiнiң З бағанындағы "Барлығы" жолы 24г жолында 9 қосымшаның I бөлiмiнiң М бағанындағы "Барлығы" жолы 24д жолында 9 қосымшаның I бөлiмiнiң Л бағанындағы "Барлығы" жолы 24е жолында 9 қосымшаның II бөлiмiнің Ж бағанындағы "Барлығы" жолы бойындағы сома көрсетiледi";
"9 қосымша. Амортизациялық аударымдар, жөндеуге жұмсалған шығындар және негiзгi құралдар бойынша басқа да шегерiмдер бөлiмi мынадай шығындар және тiркелген активтер бойынша басқа да шегерiмдер.
Салық төлеушiлердiң бухгалтерлiк балансында есептелетiн және кәсіпкерлiк қызметiнде пайдаланылатын негiзгi қаражаттар және материалдық емес активтер тiркелген активтер болып табылады.
Амортизациялық аударымдардың сомалары есеп беру кезеңi соңындағы қосымша топтың құн балансын және салық заңдарымен белгiленген нормаларды ескере отырып есептелген, тiркелген активтер бойынша шегерiлуге жатады.
Тұрғын үйлер, ғимараттар және құрылыстар (бұдан әрi - құрылыстар) бойынша амортизация әрбiр құрылысқа бөлек есептеледi.
Салық төлеушi амортизациялық аударымдарын әрбiр тiркелген активтерi бойынша бөлек есептеуге құқылы. Бұл ретте, қосымша топтың құн балансы салық төлеушiнің әрбiр тiркелген актив бойынша бөлек жүргiзiлетiн есеп деректерi негiзiнде айқындалады.
Құны бұрын 2000 жылдың 1 қаңтарына дейiн қолданылған салық заңдарына сәйкес шегерiмге жатқызылған технологиялық жабдықтар және (немесе) жеке құрылыс объектiлерi салықтық мақсаттарда амортизациялық аударымға есептеу үшiн ескерiлмейдi.
Негiзгi құралдар - I бөлiмiнде:
"Топ N" бағанында 20-4-баптың 1-тармағына сәйкес салық салу мақсатында амортизациялық аударымды есептеу үшiн қосымша топтың нөмiрi көрсетiледi.
"Қосымша топ N" бағанында 20-4-баптың 1-тармағына сәйкес салық төлеушiлердiң амортизациялық аударымдарын есептеу жүргiзiлетiн негiзгi құралдардың негiзгi тобы қосымша тобының амортизациялық нөмiрi көрсетiледi.
А бағанында әрбiр қосымша топ бойынша амортизацияның шектi нормасы 20-4 баптың 1 тармағына сәйкес процентпен көрсетiледi.
А1 бағанында әрбiр қосымша топ бойынша салық төлеушінің қолдануындағы амортизациялық нормалар процентпен бiрақ, А бағанында көрсетiлген шектен аспай көрсетiледi.
А2 бағанында әрбiр қосымша топ бойынша жаңа негiзгi қаражаттар жөнiндегi қосымша амортизациялық нормалар 20-4 баптың 1 тармағына сәйкес Әрбiр салықтық қосымша топ жөнiндегi Б бағанында заңдармен белгiленген шегерiлiмге жатқызылу шегiнен астам және Заңның 20-6-бабына сәйкес түзетiлген, өткен жылы жүргiзiлген жөндеуге шыққан шығындар сомасына көбейтiлген, өткен салық жылында салық салу мақсатында есептелген, өткен салық жылының соңында қосымша топтың құн балансының амортизациялық аударымдарының сомасына азайтылған сияқты айқындалатын қосымша топтың құн балансының жыл басындағы көлемi көрсетiледi. Б бағанының тиiстi жолдарына өткен салық жылындағы 9 қосымшаның "Қосымша топтың салық жылы соңындағы түзетудi есепке алған құн балансы" бағанындағы тиiстi мәндер көшiрiледi.
В бағанында салық төлеушiнің салық жылының басында уәкiлеттi орган белгiлеген негiзгi құралдардың құнын арттыру индексiн қолданып 20-8-баптың 2- тармағына сәйкес дербес есептеген негiзгi құралдарды қайта бағалау сомасы В1 бағанында салық төлеушiнің көрсетiлген негiзгi құралдарды 20-8- баптың 3-тармағына сәйкес негiзгi құралдардың құнын арттыру индексiн қолданып есептеген қайта бағалау сомасынан артық бағалауды дербес жүргiзу нәтижесiнде алынған негiзгi құралдарды бағалау сомасы көрсетiледi.
Г бағанында қосымша топтар бөлiгiнде салық жылы iшiнде сатып алынған, тегiн алынған, сондай-ақ жарғылық қорға салым ретiнде түскен негiзгi- құралдардың құны көрсетiледi. Осы баған бойынша салық жылында топтың I және II құн балансына енгiзiлген аяқталған құрылыс объектiсiнің құны Г1 бағанында 20-4-баптың 3-тармағына сәйкес қосымша амортизациялық аударымдар есептелген жаңа негiзгi құралдардың есеп беру кезеңiнде пайдалануға енгiзiлген құны көрсетiледi.
Д бағанында салық жылында негiзгi құралдарды сатудан алынған және /немесе алынуға тиiстi сома және жарғылық қорға салым ретiнде берiлген сатылған негiзгi құралдардың құны көрсетiледi. Бұл жолда сондай-ақ салық есебiне алу жөнiнде айқындалған негiзгi құралдардың тегiн берiлген, басқа да себептерi бойынша iстен шыққан қалдық құны көрсетiледi.
Е бағанында 20-6 және 21-баптардың ережелерiне сәйкес түзету жүргiзiлмеген салық жылының соңындағы қосымша топтардың құн балансының көлемi айқындалады. Бұл ретте, салық жылының басындағы қосымша топтардың құн балансының мөлшерi салық жылы басындағы қайта бағалау мөлшерiнің, сондай-ақ негiзгi құралдардың қосымша топтан (Бтобы + Втобы + В1тобы + Гтобы - Дтобы) шығарылған сомасы шегерілген негiзгi құралдардың түскен құнының мөлшерiне негiзгi құралдарды бағалау сомасы жыл басындағы қосымша топтың құн балансының сомасы сияқты айқындалады.
Ж бағанында салық заңдарына сәйкес есептi салық жылындағы амортизациялық аударымдардың сомасы көрсетiледi (ЕхтобыА1тобы).
Ж1 бағанында Нұсқаулықтың N 2 қосымшасы III-бөлiмiнiң 19- тармағымен белгiленген тәртiпте айқындалатын бағалау сомасының амортизациялық аударымдар сомасы көрсетіледi (В1х тобыА1тобы).
З бағанында бiрiншi салық жылында пайдалануға енгiзiлген жаңа машиналар және жабдықтар бойынша амортизациялық аударымдардың қосымша есептелген сомасы көрсетіледi. Бұл ретте, 20-4-баптың 3-тармағына сәйкес оларды пайдаланудың үш жылдық кезеңi аяқталғанға дейiн сатқан жағдайда, қосымша нормалар бойынша есептелген амортизациялық аударым сомасы есеп беру кезеңiнде шегерiмнен алынып тастауға жатады (Г1 х А1 ).
Негiзгi құрал-жабдықтардың әрбiр қосымша тобы бойынша негiзгi құрал-жабдықтарды жөндеуге (күрделi, орташа, ағымдағы, келесi күрделi жөндеуге енгiзу) шыққан нақты шығыстар сомасы 21-бапқа сәйкес салық жылының аяғындағы құн балансынан 15 процент шегiндегi шегерiмдерге жатады.
Бұл ретте, шегерiлiм осы қосымша топқа кiретiн негiзгi құрал-жабдықтарды жөндеуге шығыстар бойынша әрбiр қосымша топтарға қатысты жiберiледi.
Ағымдағы жалға алынған негiзгi құрал-жабдықтарды жөндеуге жалгер шығарған шығыстар сомасы ағымдағы жалға берiлген негiзгi құрал-жабдықтар жал берушінің қосымша топтарының құн балансына қосылғанмен шегерiмге жатпайды. Жалгердің жалдаған негiзгi құрал-жабдықтарын жөндеуге жұмсаған шығынын жал берушi өтеген жағдайда, осы шығыстар жалға берушiден белгiленген тәртiпте шегерiмге жатқызылады.
Жоғарыда аталған шектен асатын негiзгi құрал-жабдықтарды жөндеуге салық төлеушi жұмсалған нақты шығыстар сомасы негiзгi құрал-жабдықтардың қосымша топтарының құн балансын арттырады.
Кәсiпкерлiк мақсаттар үшiн қосымша топтардың пайдаланылатын негiзгi құралдарын жөндеуге салық төлеуші жұмсаған барлық нақты шығыстар сомасы И және К бағандарында" көрсетiледi.
Л бағанында оның бастапқы және шегерiлiмге жататын құнының кем дегенде 5 %-тiн құрайтын салық жылының соңындағы негiзгi құралдардың қалдық құны көрсетiледi.
М бағанында, егер салық жылының соңында осы қосымша топтардың барлық тiркелген активтерi өткiзiлсе немесе таратылса, М бағанында көрсетiлген сомаға тең салық жылының соңындағы қосымша топтың құн балансы көрсетiледi.
Материалдық емес активтер IХ топ, 9 қосымша топ II бөлiмiнде:
А бағанында кәсiпкерлiк қызметте пайдаланылатын материалдық емес активтердiң атауы көрсетiледi.
Б бағанында 20-4-бапқа сәйкес амортизацияның шектi нормасы процентпен көрсетiледi.
Б1 бағанында салық төлеушiнiң қолдануындағы амортизациялық нормалар материалдық емес активтер бойынша, бiрақ Б бағанында көрсетiлген шектен аспайтын процентпен көрсетiледi.
В бағанында алдыңғы салық жылында есептелген және Заңның 20-6- бабына сәйкес түзетiлген амортизациялық аударым сомасына азайтылған алдыңғы салық жылының соңындағы қосымша топ балансының құны сияқты айқындалатын жыл басындағы материалдық емес активтердiң қосымша топтың баланс құнының мөлшерi көрсетiледi.
Г бағанында салық жылы iшiнде сатып алынған, қайтарымсыз берiлген, сондай-ақ жарғылық қорға салым ретiнде берiлген материалдық емес активтердің құны көрсетiледi.
Д бағанында салық жылы iшiнде материалдық емес активтердi сатудан (шығарудан) алынған және/немесе алынуға тиiс сома және жарғылық қорға материалдық емес салым ретiнде берiлген материалдық емес активтердің сату құны көрсетiледi. Осы жолда сондай-ақ салық есебi бойынша айқындалған қайтарымсыз берiлген, басқа да себептер бойынша шығып қалған материалдық емес активтердiң қалдық құны көрсетiледi.
Е бағанында 20-6-баптың ережелерiне сәйкес салық жылының соңында түзету жүргiзiлмеген материалдық емес активтердің қосымша топ балансы құнының мөлшерi айқындалады. Бұл ретте, салық жылы соңындағы материалдық емес активтердiң қосымша топ балансының құны қосымша топ материалдық емес активтерiнің шығу құны шегерілген түскен материалдық емес активтер құнының мөлшеріне салық жылының басындағы қосымша топ баланс құнының мөлшерi сомасы сияқты айқындалады (В тобы +Г тобы - Д тобы).
Ж бағанында салық заңдарына сәйкес есептiк салық жылындағы амортизациялық аударым сомасы айқындалады (ЕхтобыБ1тобы).
З бағанында оның бастапқы және шегерiлiмге жататын құнының кем дегенде 5 %-тiн құрайтын салық жылының соңындағы материалдық емес активтердің қалдық құны көрсетiледi.
И бағанында егер, салық жылының соңында қосымша топтардың барлық материалдық емес активтерi өткiзiлсе немесе таратылса, Е бағанында көрсетiлген сомаға тең салық жылының соңындағы қосымша топтың баланс құны көрсетiледi.";
10 қосымша мынадай редакцияда жазылсын:
"10 қосымша. Пайдалануға енгiзiлген жаңа негiзгi құралдардың құны А бағанында 20-4-баптың 3-тармағына сәйкес қосымша амортизациялық аударымдар есептелетiн пайдалануға енгiзiлген жаңа негiзгi құралдардың атауы Б бағанында жаңа негiзгi құралдардың пайдалануға енгiзiлген айы және жылы көрсетiледi.
В бағанында енгiзiлген жаңа негiзгi құралдардың құны (қосымша топтар бойынша берiлген бағанның сомалары тиiстi қосымша топ бойынша 9 қосымшаның I бөлiмi Г1 тобына көшiріледi) көрсетіледi.
Г бағанында 20-4-баптың 3-тармағына сәйкес қосымша амортизациялау есептелген негiзгi құралдардың шығарылған күнi көрсетiледi.
Ескерту. Пайдалануға енгiзiлген жаңа машиналар мен жабдықтар бойынша артылған нормалар жөнiнде амортизациялық, аударымдарды қосымша есептеу кезінде, соңғы жылдардағы декларацияның қосымшасына салық төлеушi жаңа негiзгi құралдарды салық төлеушi кәсiпкерлiк қызметте үш жылдан кем емес пайдаланып отырғанын растауға мiндеттi.
"26-1 жол. Әлеуметтiк төлемдерге шығыстар" бөлiмiнің атауындағы "26- 1 жол" деген сөз "27 жол" деген сөзбен ауыстырылсын;
"27 жол. Геологиялық оқытуға және табиғи ресурстарды өндiруге дайындық жұмыстарына шығатын шығыстар" бөлiмiнде: атауында "27 жол" деген сөз "28 жол" деген сөздермен ауыстырылсын;
бөлiм мәтiнiндегi "2 топтың негiзгi құралдары (25 %)" деген сөздер "25 процент мөлшерiнде" деген сөзбен ауыстырылсын;
"28 жол. Материалды емес активтердiң амортизациялық аударымдары"
бөлiм алынып тасталсын;
"13 қосымша. Материалды емес активтердің амортизациялық аударымдары" бөлiмi мынадай редакцияда жазылсын:
"13 қосымша. Қазақстан Республикасының резидент еместерiне төленетiн қазақстандық көзден алынатын кiрiстер.
А бағанында салық төлеушiлерден қазақстандық көзден кiрiс түсiретiн Қазақстан Республикасының резидент емесiнің атауы көрсетiледi.
Б бағанында 33-бапқа сәйкес қазақстандық көзден алынатын кiрiс түрi В бағанында салық төлеушiнің Қазақстан Республикасының резидент емесiнің қазақстандық көздерден алатын кiрiсiне аударған сомасы көрсетiледi.
Г бағанында 33-бапқа сәйкес төлем көзiнен ұсталатын табыс салығының ставкасы көрсетiледi.
Д бағанында төлем көзiнен ұсталатын табыс салығының сомасы Е бағанында кiрiстің қазақстандық көзден төленетiн күнi көрсетiледi.
Ж бағанында есептелген, бiрақ қазақстандық көзден төленбеген шегерiмдерге жатқызу күнi көрсетiледi.";
мынадай мазмұндағы 32-1 және 32-2 бөлiмдермен толықтырылсын:
"32-1 жол. 20-8 баптың 4-тармағына сәйкес көшiруге жатпайтын залал.
Осы жол бойынша заңды тұлғаның 20-8-баптың 2-тармағында көрсетiлген сомалардан артық негiзгі құралдарды қайта бағалау нәтижесiнде есептелген амортизациялық аударымдар шегерiмiне жатқызу нәтижесiнде салық жылы iшiнде алған залал сомасы көрсетiледi. Бұл ретте, егер декларацияның 32 жолы бойынша көрсетiлген сома 24б жолы бойында көрсетiлген сомадан артық болса, онда 32-1 жолы бойына 24б жолы бойындағы көрсетiлген сома көрсетiледi.
Егер 24б жолы бойында көрсетiлген сома 32 жол бойындағы көрсетiлген сомадан артық немесе тең болған жағдайда, онда 32-1 жолы бойына 32 жол бойындағы көрсетiлген сома көрсетiледi.
"32-2 жол. Көшiруге тиiстi залал.
Осы жол бойынша көшiруге жатпайтын (32 жолдан алынған 32-1 жолы)
залал сомасына кемiген есептi жыл қорытындысы бойынша алынған залал сомасы ретiнде айқындалған салық заңдарына сәйкес келесi салық кезеңiнде көшiруге жататын залал сомасы көрсетiледi.(ТМ);
"33 жол. 27-бапқа сәйкес көшiрiлген кәсіпкерлiк қызметтен пайда болған залалдар" бөлiмi мынадай мазмұндағы абзацпен толықтырылсын:
"Жоғарыда аталған ереже 20-8-баптың 2-тармағында аталған сомадан артық негiзгi құралдарды қайта бағалау нәтижесiнде есептелген амортизациялық аударымдар шегерiмiне жатқызу нәтижесiнде есептiк салық жылы iшiнде алынған залалдарға қолданылмайды.";
"34 жол. Заңның 34-бабына сәйкес салық салудан босатылған кiрiстер"
бөлiмiнде:
11) тармақшада:
акцизделетiн тауарларды өндiру мен сатудан, сондай-ақ сауда- делдалдық қызметтен түскен кiрiстерден басқа, Ауғанстандағы соғыс ардагерлерiнің қазақ республикалық ұйымы (кәсiпорынсыз);
мынадай мазмұндағы үшiншi-жетiншi абзацтармен толықтырылсын:
- Қазақстан Республикасының мүгедектерiнің ерiктi қоғамы, "Бибi-Ана"
асырауында баласы бар мүгедек әйелдердің республикалық қоғамы, Қазақ құлағы естiмейтiндер қоғамы, Ақылой және физикалық дамуы бұзылған балалар және жасөспiрiмдердi әлеуметтiк бейiмдеу және еңбек қатарына қосу орталығы, Қазақстан Республикасының Қызыл Жарты ай және Қызыл Крест Қоғамы, Қазақстан Республикасының "Чернобыль" Одағы, сондай-ақ олардың өндiрiстiк ұйымдары (акцизделетiн тауарларды өндiру мен сатудан, сондай-ақ сауда- делдалдық қызметтен түскен кiрiстерден басқа), егер мұндай ұйымдар мынадай жағдайларға сәйкес келсе:
- мүгедектер мұндай өндiрiстiк ұйымдардың жалпы жұмысшылары санының кем дегенде 51 процентiн құраса;
- мүгедектер еңбегiн төлеу қоры жалпы еңбекақы қорының кем дегенде 51 процентiн құраса;
- осы тармақшада аталған қоғамдар (Одақ, Орталық) меншiк болып табылса және толықтай солардың қаражаттары есебiнен құрылса;
- алынған кiрiстер оларды құрған қоғамның (Одақтың, Орталықтың)
жарғылық мақсатын iске асыруға бағытталса.";
"14-1 қосымша. I-Бөлiм. Салық және жүргiзiлген төлемдердi есептеу бойынша есеп айырысу" бөлiмiнде:
жиырма үшiншi абзацтағы "Заңның 160, 161, 162, 163, 164-баптарымен"
деген сөздер "Заңның 163-163-7 және 164-баптарымен" деген сөздермен мынадай мазмұндағы он үшiншi абзацпен толықтырылсын:
"4-а жолы бойына 20-8-баптың 3-тармағына сәйкес есептелген негiзгi құралдарды бағалаудан түскен салық сомасы көрсетiледi. Бұл ретте, негiзгi құралдарды бағалаудан түскен салық сомасы 5в қосымшаның 7 жолынан осы нұсқаулыққа көшiрiледi.";
мынадай мазмұндағы он тоғызыншы абзацпен толықтырылсын:
"6г жолында Қазақстан Республикасында есептелген сыйақы (мүдде)
сомаларынан ұсталған салық сомасы көрсетiледi.";
"14-1 қосымша. IІІ-Бөлiм. Басқа да ақпарат" бөлiмiнде:
бiрiншi және екiншi абзацтар мынадай редакцияда жазылсын:
"1 жол. Осы аумақтық органның статистикасы бойынша экономикалық қызметтiң жалпы жiктеуішіне сәйкес кәсiпкерлiк қызметтi ұйымдастыру түрлерiн белгілеңiз.
2 жол. Аумақтық органның статистикасы бойынша КМЖЖ-нің (кәсiпорындар мен мекемелердiң жалпы жiктеуішінің) кодын көрсетiңiз.";
мынадай мазмұндағы үшiншi абзацпен толықтырылсын:
"2-1 жол. Аумақтық органның статистикасы бойынша ЭҚЖЖ-нiң (экономикалық қызметтiң жалпы жiктеуішінің) кодын көрсетіңiз.".
N 33 Нұсқаудың 2 қосымшасы мынадай редакцияда жазылсын:
"Қазақстан Республикасының Қаржы министрлiгi Бас салық инспекциясының 1995 жылғы 28 маусымдағы N 33 Нұсқауына 2 қосымша САЛЫҚТЫҚ МАҚСАТТА ТIРКЕЛГЕН АКТИВТЕРДI ЕСЕПКЕ АЛУ ЖӘНЕ АМОРТИЗАЦИЯЛЫҚ АУДАРЫМДАР ЕСЕПТЕУ ТӘРТIБI
1. ЖАЛПЫ ЕРЕЖЕЛЕР
1. Шегерiмге жатқызылуға тиiс амортизациялық аударымдарды есептеуге арналған объектілер тiркелген активтер болып табылады.
Тiркелген активтер - салық төлеушiнiң бухгалтерлiк балансына ескерiлетiн және кәсiпкерлiк қызметке пайдаланылатын негiзгi құралдар және материалдық емес активтер.
2. Негiзгi құрал-жабдықтар - сатып алынған кездегi құны кем дегенде 40 айлық есеп көрсеткiштi құрайтын, қызмет мерзiмi бiр жылдан артық материалды активтер.
3. Заңды (құрылтайшылар мен қатысушылардың шығындарын қоса алғанда) және жеке тұлғаларды кәсiпкерлiк қызметте ұзақ мерзiмдi (бiр жылдан артық) кезең iшiнде пайдаланылатын материалды емес объектiлерге шығарған шығындары материалды емес активтерге жатады.
Материалды емес активтердi амортизациялауға қатысты құнға, егер салық төлеушiнiң кiрiсiне салынатын салық есебi кезiнде шегерiлiп қойған болса, оларды сатып алу немесе өндiру жөнiндегi шығыстар қосылмайды.
4. Тiркелген активтер құны осы қосымшада белгiленген тәртiпте және жағдайларда амортизациялық аударымдарды есептеумен шегерiмге жатады.
5. Амортизациялық аударымдар мынадай негiзгi құрал-жабдықтар бойынша есептеледi:
1) тұрғын-үйлер;
2) ғимараттар;
3) таратушы құрылғылар;
4) жұмыс және күш машиналары мен жабдықтары;
5) мәлiметтердi өңдеу жөнiндегi компьютерлiк, периферийлiк құрылғылар мен жабдықтар;
6) көлiк құралдары;
7) аспаптар;
8) өлшеу және реттеу приборы мен құрылғылар, лабораториялық жабдықтар, өндiрiстiк және шаруашылық құрал-саймандар және керек-жарақтар;
9) жұмыс малы;
10) көп жылдық көшеттер;
11) алдыңғы тармақшаларда аталмаған басқа да негiзгi құрал-жабдықтардың түрлерi.
Көп жылдық көшеттер және жұмыс малы бойынша, егер аталған активтердi кәсiпкерлiк қызметте салық төлеушiлер пайдаланған жағдайда амортизациялық аударымдар есептеледi.
6. Амортизациялық аударымдар мынадай негiзгi құрал-жабдықтар бойынша есептелмейдi:
1) жер;
2) кiтапханалық қор;
3) азық-түлiктiк мал;
4) мұражай құндылықтары;
5) архитектура және өнер ескерткiштерi;
6) автомобиль жолдары, жалпы пайдаланатын жаяу соқпақтар, гүлзарлар, саябақтар;
7) аяқталмаған күрделi құрылыстар;
8) фильм қорына жататын объектiлер;
9) сценалық-қойылым құралдары;
10) хайуанаттар бағындағы жануарлар әлемiнiң экспонаттары және басқа да ұқсас мекемелер;
11) оларды пайдалануға берген сәтке дейiн қоймаларда орнатуға монтаждауда олардың толықтай тоқтауы жағдайы кезiнде уақытша тоқтата тұру, қайта құру және техникалық қайта жарақтану болып табылатын объектiлер.
7. Амортизациялық аударымдар мынадай материалдық емес активтердiң түрлерi бойынша есептеледi:
1) лицензиялық келiсiмдер;
2) сауда маркiлерi және тауарлық таңбалар;
3) патенттер;
4) бағдарламалық қамтамасыз ету;
5) табиғи ресурстарды, жердi пайдалану құқығы;
6) өнеркәсiптiк үлгiлер;
7) ұйымдастыру шығындары.
8. Амортизациялық активтердi өндiруге (сатып алуға) нақты шығындар жұмсалмағандықтан, олар амортизациялауға жатпайды.
9. Тiркелген активтер бойынша амортизациялық аударымдар айқындауға арналған есептi кезең салық жылы болып табылады.
Бұл ретте, салық төлеушi салық жылы шегiнде өзгелей есептi кезеңдi (айды, тоқсанды) белгiлеуге және ай сайын немесе тоқсан сайын амортизациялық аударымдар есептеуге құқылы.
Салық төлеушi пайдаланатын амортизациялық аударымдар есептеуге арналған кезең, сондай-ақ пайдаланылатын амортизация нормалары салық жылы iшiнде өзгертуге жатпайды.
Амортизациялық аударымдарды есептеу үшiн тiркелген активтер амортизациялық қосымша топтар бойынша таратылуға жатады.
Әрбiр қосымша топтар бойынша амортизациялық аударымдар осы Қосымшамен белгiленген тәртiпте қосымша топтың құн балансына амортизация нормаларын қолдану жолымен есептеледi. Салық төлеушi таратылған немесе қайта құрылған жағдайда, амортизациялық аударымдар салық жылындағы қызметiнiң кезеңiнде түзетiледi.
2. 2000 ЖЫЛҒЫ 1 ҚАҢТАРДАҒЫ ЖАҒДАЙ БОЙЫНША АМОРТИЗАЦИЯЛЫҚ ҚОСЫМША ТОПТАРДЫҢ ҚҰН БАЛАНСТАРЫН ҚАЛЫПТАСТЫРУ ТӘРТIБI
10. 2000 жылғы 1 қаңтардағы жағдай бойынша негiзгi құралдардың қосымша топтарының құн баланстарын қалыптастыру үшiн 2000 жылғы 1 қаңтарда енгiзілген амортизациялық қосымша топтардағы ерте қолданысқа енген амортизациялық топтарға негiзгi құралдарды аударуды салық төлеушi жүргiзуi қажет.
1999 жылғы декларацияның 13 қосымшада көрсетiлген материалдық емес активтер бойынша топтың құн балансының көлемi көшiріледi және 2000 жылдың 1 қаңтарындағы 9 топтың 2 қосымша тобы құн балансының көлемi болып табылады.
Негiзгi құралдарды аудару салық төлеушiнiң таңдауы бойынша ықшамдалған және бөлек тәсiлмен жүргiзiледi.
Ықшамдалған әдiс:
1) (тұрғын үйлерден, ғимараттардан және құрылыстардан басқа) 1999 жылғы декларацияның 9 қосымшасында көрсетiлген топтың баланстық құнына салық салу мақсатында ескерiлген бухгалтерлiк есеп мәлiметтерi бойынша кәсіпкерлiк қызметте пайдаланылатын барлық негiзгi құралдардың 2000 жылдың қаңтарындағы күйi бойынша қалдық құны бойынша айқындау;
2) осы қосымшаның III-бөлiмiнің 8-тармағында келтiрiлген қосымша топтар бойынша аталған негiзгi құралдарды бөлу және осы бухгалтерлiк есеп бойынша әрбiр қосымша топтар бөлiгiндегі негiзгi құралдардың қалдық құнын айқындау. Бұл ретте, барлық қосымша топтардың қалдық құны 1) тармақшада айқындалған барлық негiзгi құралдардың қалдық құнына тең болуы керек.
3) барлық негiзгi құралдардың қалдық құнына қосымша топ негiзгi құралдарының қалдық құнының үлес салмағын айқындау: 2) тармақша бойынша айқындалған негiзгi құралдардың қалдық құнын 1) тармақшаға сәйкес айқындалған негiзгi құралдардың жалпы қалдық құнына бөлу;
4) 1999 жылғы декларацияның 9 қосымшаның мәлiметтерi бойынша 7 топтан (тұрғын-үйлер, ғимараттар және құрылыстар) басқа, топтың құн балансының жалпы көлемiн айқындау: декларацияның 9 қосымшасындағы М бағаны бойындағы 1-ден 6-ға дейiнгi жолдардағы сома;
5) 2000 жылдың 1 қаңтарындағы күйi бойынша әрбiр қосымша топтың құн балансының көлемiн 4) тармақшаға сәйкес айқындалған (тұрғын-үйлерден, ғимараттардан және құрылыстардан басқа) топтың құн балансының жалпы көлемiне 3) тармақшаға сәйкес айқындалған тиiстi топтың үлес салмағына оларды көбейту жолымен айқындау;
6) "тұрғын-үйлер, ғимараттар, құрылыстар" 7 тобы бойынша 1999 жылғы декларацияның 9 қосымшасындағы деректер негiзiнде 2000 жылғы 1 қаңтардағы I қосымша топ пен II топтардың құн балансын қалыптастыру қажет.
Мысал. 1) Тұрғын үйлер, ғимараттар және құрылыстарды есептемегенде, барлық негiзгi құралдардың қалдық құны 2000 жылдың 1 қаңтарындағы күйi бойынша заңды тұлғаның бухгалтерлiк есеп деректерi бойынша 3370,0 мың теңге, ал декларацияның 9 қосымшасындағы мәлiметтер бойынша "тұрғын-үйлер, ғимараттар, құрылыстар" 7 тобынан басқа топтардың топтық құн балансының көлемi - 2800,0 мың теңге құрады.
2) Аталған негiзгi құралдар осы қосымшаның 3 бөлiмiнiң 8-тармағында келтiрілген қосымша топтар бойынша таратуға жатады:
5 қосымша тобы (ұялы байланыс жабдықтары)
7 қосымша тобы (автомобильдер)
8 қосымша тобы (компьютерлер)
9 қосымша тобы (офис жиhазы).
3) Бухгалтерлiк есеп деректерi бойынша әрбiр қосымша топтың бөлiктегi негiзгi құралдардың қалдық құнын айқындау қажет:
5 қосымша тобы - 1710,0 мың теңге, 7 қосымша тобы - 780,0 мың теңге, 8 қосымша тобы - 483,0 мың теңге, 9 қосымша тобы - 397,0 мың теңге.
Жиынтығы: 3370,0 мың теңге.
4) Негiзгi құралдардың жалпы құнында әрбiр қосымша топтың үлес салмағы:
5 қосымша тобы - 50,74 % 7 қосымша тобы - 23,15 % 8 қосымша тобы - 14,33 % 9 қосымша тобы - 11,78 % Жиынтығы: 100 % құрайды.
5) Әрбiр қосымша топтың 2000 жылдың 1 қаңтарына жаңа құн балансының есеп айырысуы декларацияның 9 қосымшасында айқындалған және 1) тармақшада көрсетiлген барлық топтың баланстық құнының көлемiне 4) тармақшаға сәйкес айқындалған үлес салмағын қолдану жолымен жүргiзiледi:
5 қосымша тобы - 2800,0 мың теңге* 50,74 % = 1420,7 мың теңге 7 қосымша тобы - 2800,0 мың теңге* 23,15 % = 648,2 мың теңге 8 қосымша тобы - 2800,0 мың теңге* 14,33 % = 401,2 мың теңге 9 қосымша тобы - 2800,0 мың теңге* 11,78 % = 329,9 мың теңге Жиынтығы: 2800,0 мың теңге
6) "Тұрғын үй, құрылыс" және "Ғимарат" тобы қосымша топтарының құндық балансын айқындау үшiн 7 топ бойынша декларацияның 9 қосымшасы М бағанында көрсетiлген сомаларды осы қосымшаның 3 бөлiмi 8-тармағында келтiрілген I-II топтың қосымша топтарына бөлу қажет.
7 топ бойынша есепте болған 1999 жылғы декларацияның 9 қосымшасындағы мәлiметтер қайта қалыптастырылған қосымша топқа көшiрiледi:
1 қосымша топ (ғимарат, гараж) - 1700,0 мың теңге 2 қосымша топ (жылыжай) - 450,0 мың теңге.
Бөлек әдiс:
Аталған әдiс жеке-жеке әрбiр негiзгi құралдың қосымша топтарының қалдық құнын анықтау үшiн қолданылады. Бұл ретте, салық төлеушi әрбiр жылға бөлек негiзгi құралдардың қалдық құнына есеп айырысу жүргізуге құқылы.
Белгiленген уақытта айқындалған негiзгi құралдың (тұрғын үйлер, ғимараттар және құрылыстарды есептемегенде) қалдық құны мынадай формула бойынша айқындалады:
s=S(1-0,01n)t, мұндағы s - белгiленген уақытта айқындалған негiзгi құралдың қалдық құны;
S - олардың қалдық құны анықталған сәтке дейiн қосымша топтардың құрамына енгiзiлген күннен бастап жүргiзiлген қайта бағалау есебiмен қосымша топтың құн балансына негiзгi құралдың қосылғаны бойынша құны;
n - амортизациялық аударымдардың қолданылып жүрген нормасы;
t - топтың құн балансына негiзгi құралды енгiзген сәттен бастап өткен есептi кезеңдер саны.
Олардың қалдық құнын анықтаған сәтке дейiн олардың қосымша топтар құрамына енген күннен бастап негiзгi құралдарға жөндеу және (немесе) қайта бағалау жүргiзiлген жағдайда, анықталған уақытта негізгі құралдың қалдық құны мынадай тәртіпте айқындалады:
1) қолданылып жүрген топтың құн балансының қалдық құнынан 10 % асатын жөндеу жөнiндегi шығыстар сомасына және (немесе) қайта бағалау сомасына осы активтің құнының өскен сәтке дейiнгi топқа сәйкес құн балансына негiзгi қаражаттар енгiзiлген сәттен басталған кезеңге арналған формулаға сәйкес негiзгi құралдың қалдық құнын айқындау;
2) топтың құн балансының жалпы сомасындағы осы активтің үлес салмағын ескере отырып негiзгi құралдың өсетiн құнын жөндеуге шығатын шығыстар сомасын және (немесе) қайта бағалау сомасын анықтау;
3) формулаға сәйкес жөндеуге шығатын шығыстар сомасы және (немесе) қайта бағалау сомасы есебiмен анықталған уақытта тiркелген активтің қалдық құнын анықтау және осы Нұсқауға 2 қосымшаның ІIІ-бөлiмiнің 8- тармағына сәйкес негiзгi құралдың қосымша топтарын құру.
Мысал: Кәсiпкерлiк қызметте қолданылатын негiзгi құрал (электр двигателi) 1500,0 мың теңге баға бойынша 1997 жылы ақпанда сатып алынды.
1998 жылы электр двигателi жататын топтардың негiзгi құралына жөндеу жүргiзiлдi.
1) топтың құн балансының қалдық құны 10 %-ке көтерiлетiн жөндеу бойынша шығыстар сомасына осы активтiң құнының өскен сәтке дейiнгi топқа сәйкес құн балансына аталған актив енгiзiлген сәттен басталған кезеңге арналған формулаға негiзгi құралдың қалдық құнын анықтау қажет;
V топтан 8 процент норма бойынша 1997 жылға амортизациялық аударымдар сомасы 120,0 мың теңгенi (1500,0 х 8%) құрады, олай болса, 1998 жылғы 1 қаңтардағы электр двигателiнiң қалдық құны 1380,0 мың теңгенi (1500,0- 120,0) құрады.
1998 жылы электр двигателi жататын топтардың негiзгi құралдарына жөндеу жүргiзілдi. Топтың құн балансы 1998 жылдың аяғында 7800,0 мың теңге, ал топтың негiзгi құралдарын жөндеуге шығыстар сомасы 1998 жылы - 1800,0 мың теңге құрады. Осылайша, топтың өсетiн құн балансын жөндеуге шығыстар сомасы 1020,0 мың теңге (1800,0 - 7800,0 х 10%) құрады.
Электр двигателiнiң қалдық құны 1999 жылғы 1 қаңтарда:
s =1380,0 х(1-0,01 х 8 ) = 1380,0 х 0,92 = 1269,6 мың теңгенi немесе s = 1380,0-(1380,0 х 8%) = 1380,0-110,4 = 1269,6 мың теңгенi құраса, онда 1998 жылдың аяғында топтың құн балансындағы электр двигательдiң құнының үлес салмағы 16,28%-ке (1269,6/7800 х 100%) тең.
2)электр двигателiнiң өсетiн құнын жөндеуге шығыстар сомасы 166,1 мың теңге (1020,0 х 16,28 %) құрады.
1999 жылғы 1 қаңтарға электр двигателiнiң қалдық құны оның өсетiн құнын жөндеуге шығыстар сомасының есебiмен 1435,7 мың теңгенi (1269,6 мың теңге + 166,1 мың теңге) құрайды.
3) амортизация нормасын ескере отырып 2000 жылғы 1 қаңтарға арналған электр двигателiнiң қалдық құны бiр жылда:
s =1435,7 х (1-0,01 х 8 ) = 1435,7 х 0,92 = 1320,8 мың теңгенi немесе s = 1435,7-(1435,7 х 8%) = 1435,7-114,9 = 1320,8 мың теңгенi құрайды
4) Негiзгi құралдардың қалдық құнын объектi бойынша анықтау негiзiнде амортизацияланатын қосымша топтардың 2000 жылғы 1 қаңтардағы құн балансын қалыптастыру қажет ("Тұрғын-үй, құрылыс" және "Ғимарат" топтарына жататын қосымша топтардан басқа).
Негiзгi құралдар қосымша топтарының құн балансын 2000 жылдың 1 қаңтарындағы күйi бойынша қалыптастыру есебiн салық төлеушi өз бетiмен құрады және қосымша топтардың жоғарыда аталған құн балансын есептеу және айқындау тәртiбi бойынша деректердің барлық қажеттi және толық көлемi болуы керек. Есеп айырысуды салық төлеушi 2000 жылғы декларациямен бiрге салық органына беруi керек. Есеп айырысу салық төлеушiде талап арызының ескiруi мерзiмi iшiнде сақталуы тиiс.
3. ТIРКЕЛГЕН АКТИВТЕРДІҢ АМОРТИЗАЦИЯЛЫҚ АУДАРЫМДАРЫН ЕСЕПТЕУДІҢ ТӘРТIБI
11. Амортизациялық аударымдарды есептеу үшiн тiркелген активтер функционалды белгiсi бойынша бiрiккен амортизациялық қосымша топтар бойынша таратылуға жатады.
12. Әрбiр қосымша топтар бойынша амортизациялық аударылымдар амортизация нормаларын қолдану жолымен, бiрақ есептi кезеңнiң аяғындағы қосымша топтардың құн балансына осы қосымшада белгiленген шектен жоғары емес есептеледi.
Салық төлеушi таратылған немесе қайта ұйымдастырылған жағдайда, амортизациялық аударымдар салық жылында қызмет кезеңiне түзетiледi.
13. Тұрғын үйлер, құрылыстар және ғимараттар бойынша амортизациялық аударымдар әрбiр объектi бойынша бөлек айқындалады.
14. Салық төлеушi амортизациялық аударымдарды әрбiр тiркелген активтер бойынша бөлек аударуға құқылы.
Бұл ретте, қосымша топтардың құн балансы салық төлеушi салық төлеушi объектi бойынша өткiзетiн осы есепке алу негiзiнде айқындалады.
15. Есептi кезең басында әрбiр амортизациялық қосымша топ бойынша қосымша топтардың құн балансы деп аталатын жиынтық сома айқындалады.
Салық жылының соңына шағын топтың құн балансы былай айқындалады:
бұрынғы салық жылында есептелген, амортизация сомасына кемiтiлген, бұрынғы салық жылының соңына топтың құн балансы ретiнде айқындалатын салық жылының басына топтың құндық балансы, сондай-ақ осы бөлiмнiң 13-15 және 26 тармақтарына сәйкес жүргiзiлген түзетулерi ескерiп қосу (алу)
салық жылының басында жүргiзiлген кесiмдi активтердi қайта бағалау сомасы, сондай-ақ осы бөлiмнің 17-20 тармақтарына сәйкес айқындалған оған дейiнгi бағалау сомасы қосу осы бөлiмнiң 7-тармағына сәйкес айқындалған құн бойынша кесiмдi активтердің есептi кезеңiнде кеткен
16. Келiп түсетiн кесiмдi активтер топтардың құндық балансында көрсетiледi:
1) жарғылық капиталға салым ретiнде сатып алу, тегiн алу және алу кезiнде - оларды сатып алу, шығару, құрылыс, монтаждау және орнату бойынша шығыстарды енгiзетiн құн бойынша, сондай-ақ олар бойынша салық төлеушiнiң шегерiмге құқығы бар шығыстардан басқа олардың құнын ұлғайтатын басқа да шығыстар;
2) оларды толық тоқтату жағдайы кезiнде консервация, қайта жөндеу және техникалық қайта жарақтандыруда орналасқан негізгi қаражаттарды пайдалануға енгізу кезiнде - осы қосымшаның II-бөлiмiндегi а) тармақшасында көрсетiлген формулаға сәйкес айқындалатын қалдық құны бойынша.
17. Шығарылатын кесiмдi активтер топтардың құндық балансында
1) сату, тегiн беру кезiнде, жарғылық капиталға салым ретiнде беру кезiнде - сату құны бойынша;
2) оларды толық тоқтату жағдайы кезiнде есептен шығару, жоғалту, жою, жырту, жоғалту, консервацияға, қайта жөндеу және техникалық қайта жарақтандыруға беру кезiнде - осы қосымшаның II-бөлiмiндегi а)
тармақшасында көрсетiлген формулаға сәйкес айқындалатын қалдық құны бойынша.
18. Амортизацияға жататын кесiмдi активтер амортизацияның мынадай шектi нормаларымен топтар бойынша таралады:
Топтард Тiркелген активтердiң Негiзгi құралдар Жаңа негiзгi құралдар ың атауы бойынша бойынша қосымша амортизацияның амортизацияның топтард шектi қосымша нормасы (%)
ың N нормасы (%)
І Үй-жайлар, құрылыстар 1 Yй-жайлар, құрылыстар 8 ІІ Ғимараттар 1 Мұнай және газ 20 скважиналары 2 Мұнайгаз қоймасы 10 3 Кеме жүретiн, су 10 каналдары 4 Көпiрлер 7 5 Бөгеттер, плотиналар 7 6 Өзен және су жағасы 7 ғимараттары 7 Кәсiпорындардың 8 темiр жол жолдары 8 Жағалауды күшейту, 7 жағалауды қорғау 9 Резервуарлар, 8 цистерналар, бактер және басқа да ыдыстар 10 Шаруашылық iшiлiк 7 және шаруашылық аралық суғару желiсi 11 Жабық коллекторлық- 7 дренаждық желi 12 Ұшу-қону алаңы, 8 жолдар, әуе кемелерiнiң тұратын орны 13 Парктер мен 8 зоопарктердiң 14 Спорт-сауықтыру 15 Жылыжайлар мен 10 парниктер 16 Басқа да ғимараттар 7 ІІІ Беру құрылғылары 1 Электр беру және 10 байланыс құралдары мен желілерi 2 Ішкi газ құбырлары мен 8 тұрба құбырлары 3 Су құбыры, канализация 7 және жылу желілерi ІV Күш машиналары мен жабдық 1 Жылутехникалық 15 15 2 Тұрба жабдығы және 15 15 газтұрба қондырғылары 3 Электродвигательдер мен дизель-генераторлар 10 10 4 Кешендi құрылғылар 8 5 Басқа да күш 7 машиналары мен жабдықтары (жедел көлiктен басқа)
V Қызметтiң түрлерi бойынша жұмыс 1 Қара, түстi 20 20 металлургия машиналары мен жабдықтары 2 Химия өнеркәсiбiнiң 20 20 жабдықтары 3 Мұнай айыру және 20 20 мұнайхимия өнеркәсiбiнiң машиналары және 4 Мұнайгаз өндіру 15 15 5 Жүк көтерiмділiгi 40 25 25 тоннадан және одан карьерлiк автосамосвалдарды қоса алғанда, тау-кен руда өнеркәсiбiнiң 6 Электрондық өнеркәсiп 20 20 7 Құрылыс материалдарын 20 20 шығару жөнiндегi машиналар және жабдықтар 8 Қағаз өңдеу, целлюлоза- 20 20 қағаз өнеркәсiбiнiң 9 Полиграфия өнеркәсiбiнiң 15 15 10 Жеңіл өнеркәсiп 20 20 11 Тамақ, балық, ет және 20 20 сүт өнеркәсiбiнiң 12 Сауда және қоғамдық 15 15 тамақтану машиналары және жабдықтары 13 Көлiк, машина және 20 20 тетiктер шығару үшiн 14 Ауыл шаруашылығы 20 20 тракторлары, 15 Құю өндiрiсi үшiн 20 20 жабдықтар, абразивтiк және алмаз өндiрiсiнiң 16 Коммутациялар мен беру 25 мәліметтерінің сандық электрондық жабдықтары, сандық жүйелердiң, берудiң жабдықтары, байланыстың сандық өлшеу техникасы 17 Спутниктiк, ұялы 15 байланыс, радиотелефон, пейджинг және транкинг байланыс 18 Беру жүйесi 10 коммутацияларының ұқсас жабдықтары 19 Киностудиялардың 8 арнайы жабдығы, медициналық және микробиологиялық өнеркәсіп жабдықтары 20 Басқа салалардың 10 VI Басқа да машиналар және жабдық (жылдам 1 Өнеркәсiптiк 20 20 тракторлар 2 Металкесушi жабдық 15 15 3 Компрессорлық 15 15 машиналар және жабдық 4 Ұсталық-престеу 15 15 5 Насостар 20 20 6 Көтеру-көлiк, тиеу- 15 15 түсiру машиналары және жабдықтары, жер- карьерлiк және жол- құрылыс жұмыстары үшiн машиналар және 7 Ұсақтап-үгiту, свай 20 20 жұмыстары үшін жабдықтар, сұрыптау, байыту жабдықтары 8 Суасты техникалық 20 20 9 Электрпiсiру және кесу 10 10 10 Технологиялық 8 8 процестердің барлық түрлерi үшiн ыдыстар 11 Басқа да машиналар мен 10 VII Жедел көлiк 1 Теміржолдың 15 15 жылжымалы құрамы 2 Теңiз, өзен флоты, балық 10 кәсiпшілiгiнiң флоты 3 Автомобиль көлiгiнiң 10 жылжымалы құрамы, өндiрiстiк көлiк (жеңіл автомобилдер мен таксиден басқа)
4 Жеңіл автомобилдер мен 7 такси 5 Магистралдық 15 15 тұрбақұбыры 6 Коммуналдық көлiк 10 10 7 Әуе көлiгi 15 15 8 Басқа да көлік құралдары 7 VIIІ Компьютерлiк, перифериялық құрылғылар және мәлiметтердi өңдеу жөніндегi жабдық 1 Компьютерлер 30 2 Перифериялық 20 жөнiндегi жабдықтар IX Басқа топтарға енгiзiлмеген кесiмдi активтер 1 Көп жылғы отырғызулар 8 2 Материалдық емес 15 3 Офистiк жиhаз 10 4 Инструменттер, 8 өндiрiстiк және шаруашылық мүкәммалы мен оған жататындар 5 Көшiру-көбейту 15 техникасы 6 Өлшеу және реттеу 10 приборларымен құрылғылары, лабораториялық жабдық 7 Басқалары 7 Егер есептi кезең болып табылатын айдағы (тоқсандағы) жағдайда амортизациялық аударымдардың нормасы мынадай формула бойынша айқындалады:
n = (1 - ( 1 - 0,01 N) 1/t ) х 100, онда n - амортизацияның ай сайынғы (тоқсан сайынғы) нормасы;
N - амортизацияның жылдық нормасы;
t - салық жылындағы есептi кезеңдер саны.
19. Салық төлеушi пайдалануға енгiзiлген машиналар мен жабдықтар бойынша бiрiншi салық жылында қосымша аталған кесiмдi активтердi кәсiпкерлiк қызметiнде үш жылдан кем емес пайдалану жағдайында жоғары нормалар бойынша амортизациялық аударымдарды есептеуге құқылы.
Үш жылғы кезең аяқталғанға дейiн оларды сату жағдайында жүргiзiлген шегерiм есептi кезеңде шегерiмдердің азаюы есебiнен өтеледi.
Осы норманы салық салу және капиталдық салуларды қаржыландыруға босатылған қаражаттарды пайдалану мақсатында айқындалған таза кiрiс бар кезде табиғи монополистер қолданады.
20. Кесiмдi активтердiң қалдық құны уақыттың белгiлi сәтiнде мынадай формула бойынша айқындалады:
s = S (1 - 0,01 n)t онда s - уақыттың белгiлi сәтiнде айқындалған кесiмдi активтің қалдық құны;
S - осы баптың 2-тармағының ережелерiн ескерiп шағын топтың құндық балансына енгiзiлген кесiмдi актив бойынша құн;
n - амортизациялық аударымдардың қолданылатын нормасы;
t - шағын топтың құндық балансына кесiмдi активтi енгiзу сәтiнен өткен
21. Егер негiзгi қаражаттардың сол немесе өзге шағын топтың құрамына енгiзiлген күнiнен бастап олардың қалдық құны олардың қайта есептеуi жүргiзілсе, онда негізгі қаражаттың қалдық құны белгiлi уақыт сәтiнде мынадай тәртiпте айқындалады:
1) қайта есептеудi жүргiзу сәтiне дейiн тиiстi шағын топтың құндық балансына негiзгi қаражатты енгiзу сәтiнен бастап кезең үшiн формулаға сәйкес негiзгi қаражаттың қалдық құнын айқындау;
2) салық мақсатында қолданылатын негiзгi қаражаттардың ұлғаю индексiне негiзгi қаражаттың қалдық құны а) тармақшасына сәйкес есептелген көбейту жолымен негiзгi қаражатты қайта есептеу сомасына айқындау;
3) формулаға сәйкес белгiлi уақыт сәтiне белгiленген негiзгi қаражаттың қалдық құнына айқындау.
22. Егер шыққан кесiмдi активтердің құны салық жылының соңындағы шағын топтың құндық балансынан асатын болса, асу шегi салық төлеушiнiң жылдық жиынтық кiрiсiне енгiзiлуге жатады. Бұл орайда, салық жылының соңындағы осы шағын топтың құндық балансы нөлге тең болады.
23. Шағын топтың барлық кесiмдi активтер шыққан кезде есептi кезеңнiң соңындағы осы шағын топтың құндық балансы шегерiмге жатады.
24. Егер осы бөлiмнің 11-тармағына сәйкес айқындалған кесiмдi активтің қалдық құны оның алғашқы құнынан 5 проценттен кем еместi құрайтын болса, салық төлеушi осындай кесiмдi активтің қалдық құнын шегерiмге жатқызуға құқылы.
25. Ағымдағы жал жағдайында берiлген (алынған) кесiмдi активтердің құны жалға алушының топ құндық балансында ескерiледi.
Лизингке (лизинг бойынша) берiлген (алынған) кесiмдi активтердiң құны лизинг алушының топ баланс құнында ескерiледi.
Бұл орайда, лизинг берушіде тиiстi шағын топтың құндық балансы лизингке берiлген кесiмдi активтер құнына азайтылуы тиiс.
26. Салық төлеушi бухгалтерлiк есепте оны жүзеге асыру жағдайында салық салу мақсатында негiзгi қаражаттарды қайта есептеудi дербес жүргiзуге құқылы.
Бұл орайда, салық салу мақсатында қолданылатын негiзгi қаражаттардың құндық ұлғаю индекстерi бухгалтерлiк есепте тиiстi негiзгi қаражаттарды қайта бағалауды жүзеге асыру кезiнде пайдаланылған коэффициенттерден аспауы тиiс.
27. Уәкiлеттi орган белгiлеген негiзгi қаражаттардың құндық ұлғаю индекстерiн қолданумен есептелген сомалар шегiндегi негiзгi қаражаттарды қайта бағалау салық жылының басынан жүргiзiледi.
Негiзгi қаражаттардың құндық ұлғаю индексi салық жылының басынан шағын топтың құндық балансына қолданылады.
Негiзгi қаражаттардың құндық ұлғаю индекстерi негiзгi қаражаттардың кейбiр объектiлерi бойынша қайта бағалауды жүзеге асыру кезiнде тиiстi негiзгi қаражаттардың қалдық құнына қолданылады.
28. Осы қосымшадағы 18-тармақта көрсетiлген сомалардан жоғары жүргiзiлген қайта бағалау салық төлеушiнiң қарауы бойынша салық жылының iшiнде бiрдей жүзеге асырылады.
Бұл орайда, уәкiлеттi орган белгiлейтiн негiзгi қаражаттардың құндық ұлғаю индекстерiн қолданумен есептелген қайта бағалау сомасынан жоғары бухгалтерлiк есепте алынған негiзгi қаражаттарды қайта бағалауға дейiнгi сома 15% ставка бойынша бағалауға дейiнгiден табыс салығын салуға жатады.
Бағалауға дейiнгi сома олардың баланстық құны мен негiзгi қаражаттардың құндық ұлғаю индекстерiн қолданумен есептелген негiзгi қаражаттардың құны, арасындағы айырма ретiнде айқындалады. Бағалауға дейiнгiден табыс салығын төлеу бағалауға дейiнгi өткiзу сәтiнен бастап келесi ай iшiнде жүргiзiледi.
Бұл ретте, негiзгi құралдарды осы қосымшаның 18-тармағында көрсетiлген сомадан жоғары қайта бағалау нәтижесiнде есептелген амортизациялық аударымдарды шегерiмдерге жатқызу нәтижесiнде салық жылы iшiндегi салық төлеушiнiң залалдары салық салу мақсатында ескерiлмейдi яғни, оларды болашақ кезеңде салық салынатын кiрiс есебiнен жою үшiн көшiрiлуге жатпайды.
29. Табиғи монополистердің негiзгi қаражаттарын қайта есептеу табиғи монополиялар субъектiлерiнiң қызметiн реттейтiн уәкiлеттi мемлекеттiк органмен келiсiм бойынша жүргiзiледi.
30. Терiс бағамдық айырма сомасына Қазақстан Республикасының мемлекеттiк (үкiметтiк) кепiлiмен қамтамасыз етiлген шетел валютасындағы несие қаражаттарына жүзеге асырылған ғимарат, құрылыс құнының қайта бағалау сомасы салық төлеушiнің жылдық жиынтық кiрiсiне енгiзiлмейдi.
31. Кесiмдi активтердi сатып алуға алынған кредиттер (несиелер) үшiн сыйақы (мүдде) құрылыс жүргiзу кезеңiне алынған кредиттер (несиелер) үшiн сыйақыдан (мүддеден) басқа Заңның 16-бабында белгiленген тәртiпте шегерiмге жатады.
32. Лизингке алынған мүлiк үшiн сыйақы (мүдде) осы мүлiктің құнының ұлғаюына жатады.
33. Өз құрылысын жүргiзу кезеңiнде алынған кредиттер (несиелер) үшiн сыйақы (мүдде) құрылыс объектiсiнiң құнына енгiзiледi және амортизациялық аударымдарды есептеу жолымен шегерiмге жатқызуға жатады.
Құрылыс аяқталғаннан кейiн төленетiн кредиттер (несиелер) үшiн алынған сыйақы (мүдде) Заңның 16-бабына сәйкес шегерiмге жатады.
34. Шегерiм осы шағын топқа кiретiн негiзгi қаражаттарды жөндеуге шығыстар бойынша әрбiр шағын топқа қатысты жiберiледi.
35. Әрбiр шағын топ бойынша негiзгi қаражаттарды жөндеуге шығыстар сомасы салық жылының соңына шағын топтың құндық балансына 15 процент шегiнде шегерiледi.
Егер салық төлеушi өзге есептi кезеңдi (ай, тоқсан) қолданатын болса, онда жөндеуге шығыстар есептi кезеңнің соңына шағын топтың құндық балансына айқындалады.
36. Республикалық және жергiлiктi бюджеттерден алынған субсидиялар есебiнен жөндеуге шығыстар шегерiмдерге жатпайды және шағын топтың құндық балансын ұлғайтпайды.
37. Егер салық салу мақсатында кесiмдi активтер есебi объектiлер бойынша дербес жүргiзiлетiн жағдайда Заңның 21-бабының 2-тармағымен белгiленгеннен жоғары жөндеуге шығыстар шектерi жөндеуге шығыстар жүргiзiлген олар бойынша тиiстi негiзгi қаражаттардың құнын ұлғайтуға жатады."
"Заңды тұлғаның табыс салығы бойынша алдын-ала есеп" N 33 Нұсқаулығына 5б Қосымшасында:
мынадай мазмұндағы 6-1 жолымен толықтырылсын:
"6-1 сыйақы (мүдде) бойынша төлем көзiнен ұсталған салық есебi";
ескерту мынадай мазмұндағы 6-1-тармағымен толықтырылсын:
"6-1 жолы. 6-1 жолы бойынша төлем көзiнен осы салықты ұстап қалуды растайтын құжаттар болған кезде төлем көзiнің сыйақыдан (мүддеден) ұстаған салық сомасы көрсетiледi".
33 Нұсқаулық мынадай мазмұндағы 5в қосымшасымен толықтырылсын:
"Қазақстан Республикасы Қаржы министрлiгi Бас салық инспекциясының 1995 жылғы 28 шiлдедегi N 33 Нұсқаулығына 5в қосымша"
СТН _____________ _______________________ (қаласы, ауданы)
бойынша Салық комитетi Мекен-Жай ____________ _______________________ (беру мерзiмi)
Телефон ______________ _______________________ (нақты берілдi)
Банк, банк шоттары _____________ Негізгi қаражаттарды бағалауға дейiнгi сомадан табыс салығының есебi Көрсеткiштер Жол Сома, N мың теңге I. Бухгалтерлiк есеп мәлiметтерi бойынша негiзгi құралдардың баланстық (қалдық) құны: 1
1) қайта бағалау жүргiзгенге дейiн 2
2) қайта бағалау жүргiзгеннен кейiн 3 II. Бағалауға дейiнгi сома - барлығы (2 жол-1 жол), Оның iшiнде:
1) негізгi қаражаттардың құнының ұлғаюы индексiн қолданумен есептелген қайта бағалаудың сомасынан жоғары 4
2) негiзгi қаражаттардың құнының ұлғаюы индексiн қолданумен есептелген қайта бағалаудың сомасы шегiнде 5 III. Табыс салығының ставкасы 6 15% IY. Төлеуге жататын негізгi қаражаттарды бағалауға 7 дейiнгi сомадан табыс салығының сомасы (5 жол х 6 жол)
Y. Төлендi 8
YI. Төленуге тиiс 9
САЛЫҚ ТӨЛЕУШIНІҢ ЗАҢ АЛДЫНДАҒЫ ЖАУАПКЕРШІЛIГI Бiз осы есепте көрсетiлген деректердiң шындығы мен толықтығы үшiн заң алдында жауап беремiз.
Басшы _____________ ___________________ Бас бухгалтер ___________ ___________________ Күні ______________ Декларацияны құру бойынша қызмет көрсеткен аудитор ___________________ ______________ (аты-жөнi, СТН) (қолы)
САЛЫҚ ОРГАНЫ бастығы ______________ (қолы, күні)
жөнiндегі бөлiм бастығы _______________ Осы Нұсқаулықтың 6 қосымшасында:
бiрiншi ескерту алынып тасталсын;
1-тармақта:
"Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы"
Қазақстан Республикасы Заңының (бұдан әрi - Заң) 6-бабындағы 1-тармаққа сәйкес заңды тұлғалар өз филиалдары, өкiлдiктерi және өзге де құрылымдық бөлiмшелерi (бұдан әрi - құрылымдық бөлiмшелер) үшiн табыс салығын олардың орналасқан жерi бойынша тиiстi бюджеттерге немесе Астана, Алматы қалаларының тиiстi қалалық бюджеттерiне не өз қарауы негiзiнде олардың орналасқан жерi бойынша тиiстi облыстық бюджеттерге төлеудi жүзеге асырады";
он үшiншi абзац мынадай редакцияда жазылсын:
"Бұл орайда, бас ұйымның тiркеу орны бойынша салық органы басшысының қолы қойылған және мөрмен куәландырылған есеп айырысу көшiрмесi олардың орналасқан жерi бойынша тиiстi салық комитеттерiне немесе тиiстi есеп берулердi тапсыру үшiн салық заңдарымен белгiленген мерзiмдерде Астана, Алматы қалалары бойынша тиiстi салық комитеттерiне, облыстық салық комитеттерiне беруге жатады (табыс салығының күтiлетiн сомасы туралы анықтама, жиынтық жылдық кiрiс және жүргiзілген шегерiмдер туралы алдын-ала есеп айырысулар және декларация).";
сегiзiншi абзац алынып тасталсын.

На русском языке:
Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Приказ Министра Налоговый комитет Министерства финансов Салық комитеті государственных доходов Республики Казахстан Республики Казахстан от 3 января 2001 года N 3. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 07.02.2001 г. N 1388. Утратил силу - приказом Министра государственных доходов РК от 9.04.2002 № 416 (извлечение из приказа см. ниже).
Об утверждении изменений и дополнений в Инструкцию Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц", утвержденную приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 июня 1995 года N 161 В соответствии с Законом Республики Казахстан от 10 декабря 1999 года N 492-I "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" приказываю:
1. Утвердить прилагаемые Изменения и дополнения в Инструкцию Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц", утвержденную приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 июня 1995 года N 161.
2. Департаменту методологии (Усенова Н.Д.):
согласовать указанные изменения и дополнения с Министерством финансов Республики Казахстан;
направить согласованные изменения и дополнения в Министерство юстиции Республики Казахстан на государственную регистрацию.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на вице- Министра государственных доходов Нурпеисова К.А.
4. Настоящий приказ вступает в силу по истечении десяти дней со дня государственной регистрации.
Министр
Согласованы
Финансов
Утверждены приказом Министра
19.01.2001 г. от 3 января 2001 года N 3 Изменения и дополнения в Инструкцию N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц"
В разделе I:
в пункте 1:
абзац пятый изложить в следующей редакции:
"Юридическое лицо осуществляет уплату подоходного налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту их нахождения либо в соответствующие бюджеты городов Астаны, Алматы или в областные бюджеты в соответствии с приложением 6 к настоящей Инструкции.";
в абзаце шестом после слов "его подразделения" дополнить словами "при наличии отдельного баланса и банковских счетов";
дополнить предложениями следующего содержания:
"При этом под иным обособленным структурным подразделением юридического лица понимается любое территориально обособленное подразделение от юридического лица, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющие часть его функций.
Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.".
В разделе II:
пункт 4 исключить;
в пункте 5 слова "(как это указано в п.4)" исключить;
в пункте 6:
в абзаце третьем слова ", с учетом корректировки их стоимости на инфляцию" исключить;
в абзаце тринадцатом:
слова "доходы от дооценки материальных запасов, готовой продукции и основных средств, сверх установленного уровня инфляции, нематериальных активов и другого имущества;" исключить;
слова "основных средств сверх стоимостного баланса" заменить словами "фиксированных активов сверх стоимостного баланса подгруппы";
после слова "выигрыши;" дополнить словами "превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов, не используемых в предпринимательской деятельности;";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Доходы, полученные от эксплуатации объектов социальной сферы относятся на покрытие затрат по социальной сфере. При этом превышение доходов над расходами увеличивает совокупный годовой доход.";
абзац пятый пункта 7 после слов "товарам (работам, услугам)"
дополнить словами "а также по начисленному фонду оплаты труда";
в пункте 8 последний абзац исключить;
пункт 9 исключить;
пункт 14 изложить в следующей редакции:
"14. К фиксированным активам в налоговых целях относятся основные средства и нематериальные активы, учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика и используемые в предпринимательской деятельности.
Основными средствами являются материальные активы сроком службы более одного года, стоимость которых на момент приобретения составляет не менее 40 месячных расчетных показателей.
К нематериальным активам относятся затраты юридических лиц (включая затраты учредителей и участников) на нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода (более одного года) в предпринимательской деятельности.
В стоимость фиксированных активов включаются затраты по их приобретению, производству, строительству, монтажу и установке, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость, кроме затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты.
Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных налоговым законодательством.
Порядок учета, исчисления амортизационных отчислений, расходов на ремонт и других вычетов по фиксированным активам в целях налогообложения установлен в приложении 2 к настоящей Инструкции.";
пункт 15 изложить в следующей редакции:
"15. Вычет допускается в отношении каждой подгруппы по расходам на ремонт основных средств, входящих в данную подгруппу.
Сумма расходов на ремонт основных средств по каждой подгруппе вычитается в пределах 15 процентов стоимостного баланса соответствующей подгруппы на конец налогового года. Сумма, превышающая указанный предел, увеличивает стоимостный баланс подгруппы.
Если налогоплательщиком применяется иной отчетный период (месяц, квартал), то расходы на ремонт определяются к стоимостному балансу подгрупп на конец отчетного периода.
Расходы на ремонт, производимые за счет субсидий, полученных из республиканского и местного бюджетов, на вычеты не относятся и не увеличивают стоимостный баланс подгруппы.
В случае, если учет фиксированных активов в целях налогообложения ведется пообъектно, расходы на ремонт сверх установленных настоящим пунктом пределов относятся на увеличение стоимости соответствующих основных средств, по которым были произведены расходы на ремонт.
Сумма произведенных арендатором расходов на ремонт основных средств, используемых в предпринимательской деятельности на условиях текущей аренды, не подлежит вычету у арендатора, поскольку указанные основные средства в стоимостных балансах подгрупп арендатора не учитываются.
В случае возмещения арендодателем расходов арендатора по ремонту арендованных им основных средств данные расходы подлежат вычету у арендодателя в общеустановленном порядке.";
в пункте 16:
в абзаце первом слова "основных средств группы 2, установленной в приложении 2 к настоящей Инструкции" заменить словами "в размере 25 процентов";
абзац третий изложить в следующей редакции:
"Порядок, установленный настоящим пунктом, применяется также к расходам на нематериальные активы, понесенным налогоплательщиком в связи с приобретением права на геологическое изучение, разработку или эксплуатацию природных ресурсов, а также на фактически выплаченные недропользователем в бюджет суммы возмещения исторических затрат, произведенных государством на контрактных территориях.";
абзацы четвертый - пятый исключить;
в пункте 17:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"17. Вычету подлежат сомнительные требования, возникшие в результате реализации продукции (работ, услуг) юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям - резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам - нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение и не удовлетворенные в течение двух лет с момента начисления дохода.";
дополнить абзацами вторым - девятым следующего содержания:
"При отнесении налогоплательщиком сомнительных требований в налоговых целях на вычеты, требования, возникшие в результате реализации продукции (работ, услуг), должны подтверждаться соответствующими документами, оформленными в установленном порядке: счетами-фактурами, счетами-извещениями, доверенностями на получение товарно-материальных запасов, подтверждающими факт получения юридическим лицом товарно- материальных запасов, актами сверки, составленными между юридическими лицами на момент отнесения сомнительных требований на вычеты. Данный порядок отнесения на вычеты сомнительных требований не распространяется на требования, возникшие по коммунальным услугам при расчетах с населением.
Помимо указанных выше документов (кроме акта сверки) при ликвидации юридического лица-дебитора дополнительно необходимо представить копию приказа органов юстиции о регистрации ликвидации данного юридического лица, аннулировании свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации) и исключении его из государственного Регистра.
В случае признания налогоплательщика-дебитора банкротом в дополнение ко всем вышеуказанным документам (кроме акта сверки) необходимо представить копию решения суда о признании его банкротом.
Данная дебиторская задолженность должна быть отражена в регистре бухгалтерского учета юридического лица - в ведомости по учету расчетов с покупателями и заказчиками, утвержденной приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан от 24 ноября 1997 года N 72.
При этом, отнесение на расходы в бухгалтерском учете дебиторской задолженности, признанной сомнительной или нереальной для взыскания, и (или)
создание резерва по сомнительным долгам, в целях налогообложения не учитываются.
ПРИМЕР: Непогашенная задолженность юридического лица Б перед юридическим лицом А, начисленная 1 марта 1998 года, составляет 120,0 тыс.тенге (в том числе НДС 20,0 тыс.тенге). В договоре, заключенном между указанными юридическими лицами, срок погашения задолженности юридическим лицом Б установлен 1 декабря 1998 года.
При составлении юридическим лицом А финансовой отчетности по итогам 1999 года дебиторская задолженность (требование) юридическому лицу Б в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету была признана безнадежной и на эту сумму создается резерв по сомнительным долгам.
В налоговых целях указанную дебиторскую задолженность в размере 100,0 тыс.тенге (без НДС) юридическое лицо А вправе отнести на вычеты только по истечении двух лет с момента начисления дохода, то есть при составлении Декларации за 2000 год.";
последний абзац исключить;
в пункте 19:
абзац первый после слов "утвержденных методов" дополнить словами "оценки себестоимости товарно-материальных запасов:";
абзацы второй - пятый исключить;
пункт 22 дополнить абзацем шестым следующего содержания:
"Вышеуказанные положения настоящего пункта не применяются к убыткам, полученным в отчетном периоде от отнесения на вычеты амортизационных отчислений, исчисленных в результате дооценки основных средств сверх суммы переоценки, исчисленной с применением индекса увеличения стоимости основных средств, устанавливаемого уполномоченным органом.".
В разделе III:
пункт 38 изложить в следующей редакции:
"38. Под "доходом из казахстанских источников" понимается:
1) доход от производства товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан, независимо от места выплаты такого дохода;
2) доход от предпринимательской деятельности:
доход, получаемый постоянным учреждением, расположенным на территории Республики Казахстан;
доход, возникающий от продажи товаров в Республике Казахстан, если в момент оформления сделки или заключения контракта товар находился на доход, возникающий от предпринимательской деятельности, которая имеет такой же или схожий характер, что и деятельность, осуществляемая через постоянное учреждение, расположенное на территории Республики Казахстан;
доход, получаемый от управленческих, финансовых и страховых услуг, если он начисляется как вычет постоянному учреждению, расположенному на доход, получаемый от всех видов работ (услуг), а также штрафные санкции за невыполнение обязательств по заключенным контрактам на выполнение работ, оказание услуг и по внешнеторговым контрактам на поставку товаров, если он начисляется как вычет постоянному учреждению, расположенному на территории Республики Казахстан, и (или) резидентам
3) доход в форме дивидендов, поступающий от юридического лица- резидента и от реализации доли участия в таком юридическом лице, за исключением дохода от прироста стоимости при реализации ценных бумаг открытых акционерных обществ с учетом корректировки на инфляцию;
4) доход в форме вознаграждения (интереса), полученный от резидентов либо лица, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное на территории Республики Казахстан, если задолженность этого лица относится к его постоянному учреждению или имуществу;
5) доход в форме роялти, возникающий при реализации, использовании или передаче права пользования в Республике Казахстан прав или имущества;
6) доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в Республике Казахстан, включая доход от реализации доли участия в таком имуществе;
7) иные доходы от реализации имущества на территории Республики Казахстан резиденту;
8) доход в форме страховых платежей, выплачиваемых по договорам страхования или перестрахования рисков в Республике Казахстан;
9) доход от оказания телекоммуникационных или транспортных услуг в международной связи или перевозках между Республикой Казахстан и другими государствами;
10) другие доходы, не охваченные предыдущими подпунктами, возникающие на основании деятельности в Республике Казахстан.";
предложение первое абзаца первого пункта 43 изложить в следующей редакции:
"Если резиденту принадлежит прямо или косвенно более 10 процентов уставного капитала иностранного юридического лица или он имеет более 10 процентов голосующих акций юридического лица, получающего доход в стране с льготным налогообложением, тогда часть дохода иностранного юридического лица, относящаяся к резиденту, включается в его облагаемый доход.".
В разделе IV:
дополнить пунктом 44-1 следующего содержания:
"44-1. Сумма дооценки основных средств, полученная в бухгалтерском учете сверх суммы переоценки, исчисленной с применением индекса увеличения стоимости основных средств, устанавливаемого уполномоченным органом Республики Казахстан по статистике, подлежит обложению налогом по ставке 15 процентов.";
в пункте 46:
в абзаце первом:
слова "и дальнейшему налогообложению не подлежит при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты"
исключить;
дополнить предложением следующего содержания:
"Сумма удержанного налога при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет подоходного налога, начисленного налогоплательщику за налоговый год.".
В разделе V:
в пункте 50:
абзац второй изложить в следующей редакции:
"- Казахской республиканской организации ветеранов войны в Афганистане (без предприятий), кроме доходов от производства и реализации подакцизных товаров, а также от торгово-посреднической деятельности. Под доходом от торгово-посреднической деятельности понимается доход, полученный от операций купли-продажи и от оказания услуг;";
в абзаце восемнадцатом слова "нового технологического оборудования"
и "этого оборудования" заменить соответственно словами "основных средств" и "их";
дополнить абзацами третьим - седьмым следующего содержания:
"- доходы (кроме доходов от производства и реализации подакцизных товаров, а также от торгово-посреднической деятельности) Добровольного общества инвалидов Республики Казахстан, Республиканского общества женщин- инвалидов, имеющих на иждивении детей, "Бибi-Ана", Казахского общества слепых, Казахского общества глухих, Центра социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития, Общества Красного Полумесяца и Красного Креста Республики Казахстан, Союза "Чернобыль" Республики Казахстан, а также их производственных организаций, если такие организации соответствуют следующим условиям:
инвалиды составляют не менее 51 процента от общего числа работников таких производственных организаций;
фонд оплаты труда инвалидов составляет не менее 51 процента от общего фонда оплаты труда;
являются собственностью обществ (Союза, Центра), указанных в абзаце третьем настоящего пункта, и полностью созданы за счет их средств;
полученные доходы направляются для реализации уставных целей обществ (Союза, Центра), их создавших;";
в пункте 58:
абзац третий дополнить предложением следующего содержания:
"При этом выдача патента осуществляется до 1 числа второго месяца календарного года в целом за налоговый год, за исключением юридических лиц, созданных в течение календарного года, выдача патента которых осуществляется в течение месяца с момента создания юридического лица.";
в абзацах первом и третьем пункта 61 слова "долгосрочных активов" и "долгосрочного актива" заменить соответственно словами "фиксированных активов" и "фиксированного актива";
в пункте 62:
"Согласно статье 5 Закона себестоимость в налоговых целях включает в себя расходы, связанные с приобретением, производством и реализацией товаров, работ и услуг. При этом расходы, связанные с приобретением, производством и реализацией товаров, работ и услуг включают:";
дополнить абзацем одиннадцатым следующего содержания:
"- другие расходы, связанные с получением совокупного годового дохода.";
пункт 63 дополнить абзацами следующего содержания:
"По подоходному налогу от дооценки основных средств налогоплательщик обязан представить расчет по форме, установленной в приложении 5В к настоящей Инструкции, до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором была произведена дооценка основных средств.
Уплата подоходного налога от дооценки основных средств производится в течение следующего месяца с момента проведения дооценки.
Сумма дооценки основных средств сверх суммы переоценки, исчисленной с применением индекса увеличения стоимости основных средств, устанавливаемого Агентством Республики Казахстан по статистике, не подлежит включению в совокупный годовой доход налогоплательщика.";
дополнить пунктом 67-1 следующего содержания:
"67-1. Постоянные учреждения, расположенные на территории Республики Казахстан, и (или) резиденты Республики Казахстан при отнесении на вычеты доходов из казахстанского источника, невыплаченных за налоговый год, обязаны перечислять налог, удержанный у источника выплаты согласно пункту 1 статьи 50 Закона, по истечению 10 дней со дня предоставления декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за налоговый год, но не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.
Ответственность за удержание и перечисление в бюджет налога, удерживаемого у источника выплаты, несет лицо, выплачивающее доход. При неудержании суммы налога лицо, выплачивающее доход, обязано внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанные с ним штрафы и пени.";
пункт 79 изложить в следующей редакции:
"79. На юридическое лицо, не представившее налоговую декларацию в установленные сроки, кроме случая непредставления в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством срока, налагается штраф в размере 10 процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, но не уплаченной.
На юридическое лицо, не представившее налоговую декларацию в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством срока, налагается штраф в размере 50 процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, но не уплаченной.
В случае непредставления органам налоговой службы налоговой декларации и других документов, связанных с исчислением и уплатой подоходного налога, органы налоговой службы имеют право приостановить расходные операции налогоплательщика по их банковским счетам в банках и иных организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.";
пункты 79а и 80 исключить;
пункт 81 изложить в следующей редакции:
"81. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы или неправильного исчисления налога по итогам налогового периода влечет взыскание штрафа в размере 50 процентов от неуплаченной суммы налога.";
пункт 82 изложить в следующей редакции:
"82. За нарушение правил учета доходов и расходов и объектов обложения, если это деяние совершено в течение одного отчетного периода, налагается штраф в размере десяти месячных расчетных показателей.
Если указанные деяния совершены в течение более одного отчетного периода или повлекли занижение дохода, налагается штраф в размере двадцати пяти месячных расчетных показателей.
Под нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и финансовой отчетности активов и обязательств налогоплательщика.";
в приложении N 1 к настоящей Инструкции:
форму 100 изложить в следующей редакции:
Форма 100
Декларация о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за_______________год Наименование ______________________________РНН_________________ Адрес _____________________________________Банк________________ Район______________________________________Банковские счета_______________ Город/область ___________________________________ Декларация _____очередная _____первоначальная _____ликвидационная _____Статья 41, долгосрочные контракты Показатели Код По данным плательщика Совокупный годовой доход 1 Доход от реализации продукции 1 (работ, услуг)
2 Доход от прироста стоимости 2 при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации 3 Доход в форме вознаграждения 3 (интереса)
3-1 Доходы по сомнительным обязательствам 3-1 4 Дивиденды 4 5 Выигрыши 5 6 Безвозмездно полученные имущество 6 и деньги 7 Доходы от сдачи в аренду имущества 7 8 Роялти 8 9 Субсидии, полученные юридическими 9 лицами, кроме субсидий, полученных из государственного бюджета 10 Доходы, полученные за согласие 10 ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие 11 Доходы от снижения размеров 11 резервных фондов банковских и страховых организаций 12 Доходы от списания обязательств 12 13 Доход согласно пункту 1 статьи 20- 13 6 и статье 47 14 Компенсируемые вычеты согласно 14 статье 44 14-1 Доходы от корректировки цен в 14-1 соответствии со статьей 138-1 14-2 Доходы по штрафам, пени, неустойкам 14-2 и другим видам санкций 14-3 Превышение доходов над расходами, 14-3 полученными при эксплуатации объектов, не используемых в предпринимательской деятельности 15 Другие доходы 15 16 Совокупный годовой доход, сумма 16 строк с 1 по 15 17 Корректировка совокупного годового 17 дохода
1) дивиденды 17-1
2) положительная курсовая разница, полученная юридическим лицом и связанная с его 17-2 предпринимательской деятельностью
3) доход от прироста стоимости при 17-3 реализации ценных бумаг открытых акционерных обществ с учетом корректировки на инфляцию
4) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством о пенсионном обеспечении Z970136_ и 17-4 направленные на индивидуальные пенсионные счета
5) превышение стоимости собственных 17-5 акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при первичном размещении их на рынке ценных бумаг 18 Совокупный годовой доход после корректировки (стр.16-стр.17) 18 Вычеты 19 Затраты по реализованной продукции (работ, услуг) 19 20 Вознаграждение (интерес) за полученные 20 кредиты (займы)
21 Сомнительные требования 21 22 Отчисления в резервные фонды 22 23 Расходы на научно-исследовательские, 23 проектные и опытно-конструкторские работы 24 Амортизационные отчисления и другие 24 вычеты по фиксированным активам а) амортизационные отчисления основных средств 24а б) в том числе от суммы дооценки 24б в) амортизационные отчисления, исчисленные согласно пункту 3 статьи 20-4 24в г) величина стоимостного баланса подгруппы при выбытии всех фиксированных активов подгруппы 24г д) остаточная стоимость фиксированных активов согласно пункту 3 статьи 20-6 24д е) амортизационные отчисления нематериальных активов 24е 25 Расходы на ремонт 25 26 Расходы по страховым платежам 26 27 Расходы на социальные выплаты 27 28 Расходы на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов 28 29 Налоги, штрафы и компенсационные расходы 29 а) уплаченные налоги согласно пункту 29а 1 статьи 25 б) уплаченные неустойки, включая 29б штрафы и пени, за исключением подлежащих внесению в бюджет в) расходы на содержание 29в государственной социальной сферы г) расходы недропользователей согласно пункту 4 статьи 25 29г 30 Убытки от реализации строений согласно пункту 1 статьи 26 30 31 Вычетов - всего, сумма строк с 31 19 по 30 32 Налогооблагаемый доход (стр.18-стр.31) 32 (убыток)
32-1 Убыток, не подлежащий переносу 32-1 согласно пункту 4 статьи 20-8 32-2 Убыток, подлежащий переносу (стр.32-стр.32-1) 32-2 33 Убытки от предпринимательской деятельности, перенесенные согласно статье 27 33 34 Доходы, освобожденные от налогообложения согласно статье 34 34
1) гуманитарная помощь по чрезвычайным обстоятельствам, использованная по назначению
2) двукратная сумма расходов по оплате труда инвалидов, а также 50% от суммы социального налога, касающегося инвалидов
3) вознаграждение (интерес) по государственным ценным бумагам
4) благотворительные взносы некоммерческим организациям
5) средства, направленные и использованные на строительство жилья в г.Астане
6) безвозмездные отчисления банков в благотворительные фонды
7) доходы, полученные от проведения государственной (национальной)
лотереи
8) сумма добровольных пенсионных взносов
9) вознаграждение (интерес), полученные по лизингу основных средств
10) освобождаемый прирост налогооблагаемого дохода согласно п.8 ст.34
11)_____________________________* 35 Налогооблагаемый доход с учетом перенесенных убытков и предоставленных льгот (стр.32-33-34) 35 36 Сумма начисленного налога 36 36а Сумма налога на чистый доход (стр.4 приложения 14-1) 36а 36б Сумма налога от дооценки основных средств согласно пункту 3 статьи 20-8 (стр.4а приложения 14-1) 36б 36в Всего начислено налога (стр.36+стр.36а+36б) 36в 37 Всего произведено авансовых платежей и зачетов 37 38 Сумма переплаты (стр.37-стр.36в) 38 39 Всего налога к уплате (стр.36в-стр.37) 39 40 Штрафные санкции 40 41 Всего налога и штрафных санкций 41 42 Сумма переплаты в счет предстоящих платежей 42 43 Сумма переплаты к возврату 43 * - заполняется организациями, доходы которых освобождены от налогообложения согласно подпунктам 1, 1-1, 2, 3, 4, 6, 6-1, 7, 9, 10 пункта 1 статьи 34.
Примечание: Декларация представляется с соответствующими приложениями, определенными МГД РК.
Ответственность налогоплательщика перед Законом Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту сведений, приведенных в данной декларации.
Руководитель___________________________________ ________________ (Ф.И.О.) (подпись)
Гл. бухгалтер__________________________________ ________________ Дата ______________________________ Аудитор, оказавший услуги по составлению декларации______________________ ________________ (Ф.И.О., РНН) (подпись)
МП
Налоговый орган
Руководитель налогового органа _______________________________________________________ (дата, подпись)
Начальник отдела по работе с налогоплательщиками ____________________________________________ В приложении 1 к форме 100:
в наименовании слова ", с учетом корректировки их стоимости на дополнить примечанием следующего содержания:
"Примечание: В разделе I также отражается сумма, полученная от реализации технологического оборудования использованного в производстве более трех лет, стоимость или сумма оставшейся амортизации которого ранее была отнесена на вычеты.".
В приложении 2 к форме 100:
сноску изложить в следующей редакции:
"*В случае получения вознаграждения (интереса) за пределами Республики Казахстан заполняется отдельное приложение.
По графе Г указывается сумма вознаграждения (интереса), включая сумму удержанного налога.
Сумму строки 11 графы Г перенести в строку 3 Декларации.
Сумму строки 11 графы Д, перенести в строку 6г раздела I приложения 14-1.".
В приложении 3 к форме 100:
"*В случае получения дивидендов за пределами Республики Казахстан заполняется отдельное приложение.
По графе Г указывается сумма начисленных дивидендов в Республике Казахстан, за исключением удержанных налогов, при наличии подтверждающих документов. При получении дивидендов за пределами Республики Казахстан в графе Г указывается начисленная сумма дивидендов, включая сумму Сумму строки 11 графы Г перенести в строку 4 Декларации.
Если дивиденды получены за пределами Республики Казахстан, то налоги, уплаченные за рубежом и отраженные в графе Д, переносятся в строку 6в раздела I приложения 14-1.".
В приложении 6 к форме 100:
строку 5 исключить;
строку 7 изложить в следующей редакции:
"Итого (стр.1-стр.2) + сумма строк с 3 по 6";
строку 10 изложить в следующей редакции:
"Затраты по реализованной продукции (работ, услуг) (стр.7 - стр.8 - стр.9) (перенести в строку 19 декларации)".
Наименование приложения 7 к форме 100 изложить в следующей редакции:
"Вознаграждение (интерес) за полученные кредиты (займы)".
Приложение 8а к форме 100 изложить в следующей редакции:
Приложение 8а
Наименование налогоплательщика___________________ РНН______________________ Расчет формирования резерва (провизии) по кредитам, выданным до 1 января 1995 года Группа кредита !Непогашенная ссудная !Размер резерви- !Сумма к согласно !задолженность на конец !рования в целях !вычету классификации ! отчетного периода !налогообложения !
А ! Б ! В ! Г
Кредиты:
1. Сомнительные:
- нестандартные х х
- неудовлетворительные х х
- с повышенным риском
2. Безнадежные
Итого:
Приложение 8б к форме 100 изложить в следующей редакции:
Приложение 8б
Наименование налогоплательщика________________ РНН_____________________ выданным после 1 января 1995 года Группа кредита !Непогашенная !Размер !В целях налогообложения!Сумма к согласно !ссудная за- !резер- !-----------------------!вычету классификации !долженность !вирова-!Необходимая!Сумма !
!на конец !ния !сумма !провизий, !
!отчетного ! !провизий !отнесенных !
!периода ! ! !на вычет в !
! ! ! !предыдущем !
! ! ! !налоговом !
! ! ! !году ! Г-Д
А ! Б ! В ! Г ! Д ! Е
- субстандартные х х х
- неудовлетворительные х х х Приложение 9 к форме 100 изложить в следующей редакции:
Приложение 9
Наименование налогоплательщика______________________ РНН_______________ Амортизационные отчисления, расходы на ремонт и другие вычеты по фиксированным активам Раздел 1 - Основные средства По- !N !N !Норма !Сто-!Сумма !Сумма !Стоимость ряд-!гр-!под-!амортизационных !им- !пере- !дооцен!поступивших ко- !уп-!гр- !отчислений по !ост-!оцен- !ки !основных средств вый !пы !уп- !фиксированым !ный !ки !фик- !---------------------- N ! !пы !активам (%) !ба- !фик- !сиро- !Всего!в том числе ! ! !------------------!ланс!сиро- !ван- ! !введенные в ! ! !Пре- !При-!Допол- !под-!ван- !ных ! !эксплуатацию ! ! !дель-!ме- !нитель-!гру-!ных !акти- ! !новые основные ! ! !ная !ня- !ная !ппы !акти- !вов, ! !средства, по ! ! ! !емая!норма !на !вов !опре- ! !которым ! ! ! ! !отчис- !на- !на !делен-! !исчисляются ! ! ! ! !лений !чало!нача- !ной ! !дополнительные ! ! ! ! !по но- !на- !ло на-!сог- ! !амортизационные ! ! ! ! !вым ос-!ло- !лого- !ласно ! !отчисления ! ! ! ! !новным !го- !вого !п.3 ! !
! ! ! ! !средс- !вого!года !ст. ! !
! ! ! ! !твам !года!сог- !20-8 ! !
! ! ! ! ! ! !ласно ! ! !
! ! ! ! ! ! !п.2 ! ! !
! ! ! ! ! ! !ст.20-! ! !
! ! ! А ! А1 ! А2 ! Б ! В ! В1 ! Г ! Г1 Здания, строения (перечислите все здания, строения данной подгруппы, при необходимости приложите дополнительную ведомость ___)
Сумма из дополнительной ведомости по I группе Итого по I группе Сооружения (перечислите все сооружения данной подгруппы, при необходимости приложите дополнительную ведомость____)
ведомости по II группе Итого по II группе Итого по остальным группам Всего Продолжение таблицы:
Стои-!Стои- !Амортиза- !Амор- !Фактические !Остаточная мость!мостный!ционные !тизацио-!расходы на !стоимость - вы- !баланс !отчисления !нные !ремонт основных !менее 5% от быв- !под- !отчетного !отчис- !средств !первоначальной ших !группы !налогового !ления ! !стоимости, ос- !на !года !по новым!-----------------!подлежащей нов- !конец !-------------!основным!на вычеты !на !вычету ных !нало- !Всего!в том !сред- !в пределах!увели-!
сред-!гового ! !числе !ствам, !15% стои- !чение !
ств !года ! !от сум-!согласно!мостного !стои- !
под- ! ! !мы до- !п.3 ст. !баланса !мост- !
груп-! ! !оценки !20-4 !подгруппы !ного !
пы ! ! ! ! ! !ба- !
!Б+В+ ! ! ! ! !ланса !
! - !ЕхА1 !В1хА1 !Г1хА2 ! !под- !
!В1+Г-Д ! ! ! ! !группы!
Д ! Е* ! Ж ! Ж1 ! З ! И ! К ! Л Стоимостный !Стоимостный !
баланс !баланс !
подгруппы, !подгруппы !
подлежащий !на конец !
вычету при !налогового !
выбытии всех !года с !
фиксированных !учетом !
активов !корректировок !
подгруппы ! Е-Ж-З+ !
! К-Л-М !
М ! Н !
Налогоплательщик представляет данное приложение по тем основным средствам, по которым исчисляет амортизационные отчисления в соответствии с налоговым законодательством.
По зданиям, строениям и сооружениям амортизационные отчисления определяются по каждому объекту отдельно.
По строке "Всего" отражается итоговая сумма граф по всем подгруппам основных средств, используемых налогоплательщиком в предпринимательской деятельности и указанных в данном приложении.
*Если какая-либо из величин графы Е (кроме как по зданиям, строениям и сооружениям) имеет отрицательное значение, то данная сумма вносится в строку 13 декларации.
Раздел II. Группа IХ, подгруппа 9 - Нематериальные активы По- !Наименование !Норма !Стоимостный !Стоимость !Стоимость ряд-!нематериальных!амортизационных !баланс !поступив- !выбывших ко- !активов !отчислений по !подгруппы !ших нема- !немате- вый ! !нематериальным !на начало !териальных !риальных N ! !активам (%) !налогового !активов !активов ! !-----------------!года ! !подгруппы ! !Предельная!Приме-! ! !
! ! !няемая! ! !
А ! Б ! Б1 ! В ! Г ! Д Стоимостный!Амортиза- !Остаточная!Стоимостный!Стоимостный баланс баланс !ционные !стоимость !баланс под-!подгруппы на конец подгруппы !отчисления !менее 5% !группы,под-!налогового года с на конец !за налоговый!от перво- !лежащий !учетом корректировок налогового !год !начальной !вычету при !
года ! !стоимости,!выбытии !
! !подлежащей!всех фикси-!
! !вычету !рованных !Е-Ж-З-И В+Г-Д ! ЕхБ1 ! !активов !
! ! !подгруппы !
Е ! Ж ! З ! И ! К
Приложение 10 к форме 100 изложить в следующей редакции:
Приложение 10
Наименование налогоплательщика_______________________ РНН____________________ Стоимость введенных в эксплуатацию новых основных средств N ! N ! N !Наименование новых основных!Дата !Стоимость !Дата п/!груп-!под- !средств, по которым !ввода в !введенных !выбытия п !пы !груп-!исчисляются дополнительные !эксплуа-!в эксплуа- !новых ! !пы !амортизационные отчисления !тацию !тацию новых!основных ! ! !согласно п.3 ст.20-4 !(месяц, !основных !средств ! ! ! !год) !средств !
Суммы по графе В по подгруппам перенести в графу Г1 раздела I приложения 9 по соответствующим подгруппам В приложении 11 к форме 100 слова "Сумму по строке "Итого" графы Ж перенести в строку 24ж декларации" исключить.
Приложение 13 к форме 100 изложить в следующей редакции:
Приложение 13
Наименование налогоплательщика_________________ Доходы из казахстанского источника, выплачиваемые нерезидентам Республики Казахстан N !Наимено-!Вид дохода в!Сумма !Ставка !Сумма !Дата !Дата п/ !вание !соответствии!начис- !налога !удер- !выпла-!отнесе- п !нерези- !и со ст.33 !ленного !у ис- !живаемого!ты !ния на !дента !Закона !дохода !точника!налога !дохода!вычеты ! ! !из ка- !выпла- ! ! !
! ! !захстан- !ты ! ! !
! ! !ского !дохода ! ! !
! ! !источника! ! ! !
! А ! Б ! В ! Г ! Д ! Е ! Ж Итого В приложении 14-1 к форме 100:
в разделе I. Расчет по исчислению налога и произведенных платежей:
в строке 2а слова "обычной" исключить;
дополнить строкой 4а следующего содержания:
"4а Сумма налога от суммы дооценки основных средств (из стр.7 приложения 5в к настоящей Инструкции)";
в строке 5 слова "(стр.2+стр.4)" заменить словами "(стр.2+стр.4+стр.4а)";
дополнить строкой 6г следующего содержания:
"6г - налог, удержанный у источника выплаты по вознаграждению (интересу)";
строки 9а, 9б и 9в изложить в следующей редакции:
"9а - пени по просроченным налоговым платежам. Статья 164 Закона 9б - штраф за несвоевременное представление декларации. Статья 163-2 Закона 9в - штраф за неуплату или неполную уплату налога по итогам налогового периода, а также за занижение размера сумм налога за налоговый период. Статья 163-4 Закона";
в разделе III. Другая информация:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Укажите основной вид деятельности:
А Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство В Рыболоводство, рыбоводство С Горнодобывающая промышленность D Обрабатывающая промышленность Е Производство и распределение электроэнергии, газа и воды F Строительство G Торговля; ремонт автомобилей, бытовых изделий и предметов личного пользования Н Гостиницы и рестораны I Транспорт и связь J Финансовая деятельность K Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг потребителям L Государственное управление M Образование N Здравоохранение и предоставление социальных услуг О Предоставление коммунальных, социальных и персональных услуг P Предоставление услуг по ведению домашнего хозяйства Q Деятельность экстерриториальных организаций пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2.Укажите код ОКПО (общий классификатор предприятий и организаций) по данным территориального органа статистики_________________________________";
дополнить пунктом 2-1 следующего содержания:
"2-1.Укажите код ОКЭД (общий классификатор экономической деятельности) по данным территориального органа статистики_________________________________".
В Руководстве по заполнению Декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах юридического лица:
раздел "Сроки представления декларации - статья 49" дополнить абзацем вторым следующего содержания:
"Налоговые декларации, сданные на почту, телеграф или в иное учреждение связи до двадцати четырех часов последнего дня срока, установленного Законом, считаются представленными в срок.";
раздел "Место представления декларации" изложить в следующей "Место представления декларации.
Декларация представляется в налоговый орган по месту налоговой регистрации налогоплательщика - юридического лица. Налогоплательщики вправе представлять налоговые декларации в территориальные налоговые органы:
в явочном порядке; по почте заказным письмом с уведомлением; в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации, заверенными электронными подписями руководителя и (или) главного бухгалтера юридического лица, но не позднее установленных сроков и в соответствии с установленными формами.";
в разделе "Составление и хранение учетной документации - статьи 143, 148":
слова "долгосрочных активов" заменить словами "фиксированных активов";
"По основным средствам, полученным в лизинг, документация, подтверждающая сделку по лизингу, должна храниться в течение срока действия договора лизинга.";
"Налогоплательщики, учетная документация которых хранится на электронных или магнитных носителях, по требованию органов налоговой службы представляют копии документов на бумажных носителях с указанием всех реквизитов.";
в разделе "Авансовые платежи по подоходному налогу - статья 51"
абзацы второй - четвертый исключить;
в разделе "Пеня и штрафы - статьи 160-163":
название изложить в следующей редакции:
"Пеня и штрафы - статьи 163-164";
"Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 139 Закона срока подачи заявления о постановке на учет в территориальном налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере десяти месячных расчетных показателей.";
абзацы третий - пятый исключить;
дополнить абзацами следующего содержания:
"Осуществление налогоплательщиком отдельных видов предпринимательской деятельности, установленных статьей 139-2 Закона, без регистрации в территориальных налоговых органах начала осуществления такой деятельности влечет взыскание штрафа в размере двадцати пяти месячных расчетных показателей.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации в территориальный налоговый орган по месту учета не более 180 дней влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, но не уплаченной.
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в территориальный налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством срока представления декларации влечет взыскание штрафа в размере пятидесяти процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, но не уплаченной.
Нарушение налогоплательщиком правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного отчетного периода, влечет взыскание штрафа в размере десяти месячных расчетных показателей. Если эти деяния совершены в течение более одного отчетного периода или повлекли занижение дохода, влекут взыскание штрафа в размере двадцати пяти месячных расчетных показателей. Под нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и финансовой отчетности активов и обязательств налогоплательщика.
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы или неправильного исчисления налога по итогам налогового периода влечет взыскание штрафа в размере 50 процентов от в разделе "Совокупный годовой доход":
пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Совокупный годовой доход налогоплательщика - иностранного юридического лица (нерезидента) состоит из доходов, полученных из казахстанских источников:
1) доход от производства товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан, независимо от места выплаты такого дохода;
доход, возникающий от продажи товаров в Республике Казахстан, если в момент оформления сделки или заключения контракта товар находился на доход, возникающий от предпринимательской деятельности, которая имеет такой же или схожий характер, что и деятельность, осуществляемая через постоянное учреждение, расположенное на территории Республики Казахстан;
доход, получаемый от управленческих, финансовых и страховых услуг, если он начисляется как вычет постоянному учреждению, расположенному на доход, получаемый от всех видов работ (услуг), а также штрафных санкций за невыполнение обязательств по заключенным контрактам на выполнение работ, оказание услуг и по внешнеторговым контрактам на поставку товаров, если он начисляется как вычет постоянному учреждению, расположенному на территории Республики Казахстан, и (или) резидентам
3) доход в форме дивидендов, поступающий от юридического лица- резидента и от реализации доли участия в таком юридическом лице, за исключением дохода от прироста стоимости при реализации ценных бумаг открытых акционерных обществ с учетом корректировки на инфляцию;
4) доход в форме вознаграждения (интереса), полученный от резидентов либо лица, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное на территории Республики Казахстан, если задолженность этого лица относится к
5) доход в форме роялти, возникающий при реализации, использовании или передаче права пользования в Республике Казахстан прав или имущества;
6) доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в Республике Казахстан, включая доход от реализации доли участия в таком
7) иные доходы от реализации имущества на территории Республики
8) доход в форме страховых платежей, выплачиваемых по договорам страхования или перестрахования рисков в Республике Казахстан;
9) доход от телекоммуникационных или транспортных услуг в международной связи или перевозках между Республикой Казахстан и другими возникающие на основании деятельности в Республике Казахстан.";
в пункте 5:
"К совокупному годовому доходу юридического лица относятся все виды доходов, включая доход от предпринимательской деятельности, который включает:";
в подпункте 2) слова "с учетом корректировки их стоимости на подпункт 13) изложить в следующей редакции:
"13) суммы, включаемые в доход согласно пункту 1 статьи 20-6 и статье 47 Закона;";
дополнить подпунктом 16) следующего содержания:
"16) превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов, не используемых в предпринимательской деятельности.";
в названии раздела "Строка 2. Доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации, с учетом корректировки их стоимости на инфляцию" слова ", с учетом корректировки их стоимости на инфляцию" исключить;
в разделе "Приложение 1. Доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации":
в названии слова ", с учетом корректировки их стоимости на инфляцию"
в тексте слова "неамортизируемых основных средств", "неамортизируемые основные средства" заменить словами "активов, не подлежащих амортизации,", "активы, не подлежащие амортизации";
в разделе "Строка 3. Доход в форме вознаграждения (интереса)":
"В данном приложении отражается вознаграждение (интерес), полученное налогоплательщиком как в Республике Казахстан, так и за пределами Республики Казахстан. Согласно статье 32 Закона вознаграждение (интерес), выплачиваемое юридическим лицам, за исключением выплачиваемого банкам- резидентам и накопительным пенсионным фондам, облагается у источника выплаты по ставке 15 процентов от причитающейся суммы. Сумма удержанного налога при наличии документов, подтверждающих удержание налога источником выплаты, относится в зачет подоходного налога, начисленного налогоплательщику за налоговый год. При получении вознаграждения за пределами Республики Казахстан налогоплательщик заполняет отдельное приложение. При этом по графе Б указывается страна, в которой получено вознаграждение (интерес). Размер зачитываемых сумм, уплаченных за пределами Республики Казахстан, не должен превышать сумм, которые были бы начислены в Республике Казахстан к этому доходу по ставкам, действующим в Республике Казахстан.";
абзацы пятый - восьмой изложить в следующей редакции:
"В графе Г "Сумма" указывается начисленная сумма вознаграждения (интереса), включая сумму удержанного налога. Сумма строк по графе Г переносится в строку 3 Декларации.
В графе Д "Удержано налога" указывается сумма удержанного налога с суммы вознаграждения (интереса), подлежащего к выплате (выплаченного)
налогоплательщику, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога.
При этом, сумма удержанного налога с вознаграждения (интереса), начисленного в Республике Казахстан, отраженная по строке 11 графы Д, переносится в строку 6г раздела I приложения 14-1.
При недостаточности строк составляется идентичная дополнительная ведомость.";
Раздел "Строка 3-1. Доходы по сомнительным обязательствам" изложить в следующей редакции:
"Строка 3-1. Доходы по сомнительным обязательствам.
Обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по оплате труда и не удовлетворенные в течение двух лет с момента возникновения, признаются сомнительными и подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика.
При этом налогоплательщик составляет отдельные приложения в произвольной форме по сомнительным обязательствам, возникшим по товарам (работам, услугам), а также по оплате труда с указанием суммы обязательства, наименования кредитора, месяца и года образования обязательства, номера и даты документа, подтверждающего сумму обязательства.";
в разделе "Приложение 3. Дивиденды":
слова "статьи 5.4" заменить на слова "статье 5.10";
предложение четвертое изложить в следующей редакции:
"При этом по графе Б указывается страна, в которой получены дивиденды, по графе Г указывается начисленная сумма дивидендов, включая сумму удержанного налога.";
"При этом размер зачитываемых сумм, уплаченных за пределами Республики Казахстан, не должен превышать суммы, которые были бы начислены в Республике Казахстан к этому доходу по ставкам, действующим в Республике Казахстан.";
раздел "Строка 11. Доходы от снижения размеров резервных фондов, банковских и страховых организаций" дополнить абзацем вторым следующего содержания:
"В доход банков включается сумма от снижения провизии, исчисленная как отрицательная разница между суммой созданной провизии в целях налогообложения по сомнительным и безнадежным кредитам за отчетный налоговый год и суммой провизии, отнесенной на вычет в предыдущем налоговом году в соответствии с данными приложения 8а и 8б к декларации.";
раздел "Строка 13. Доход согласно пункту 7 статьи 20 и пункту 3 статьи 42" изложить в следующей редакции:
"Строка 13. Доход согласно пункту 1 статьи 20-6 и статье 47 Если стоимость выбывших фиксированных активов, кроме активов I и II группы, превышает стоимостный баланс подгруппы на конец налогового года, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход налогоплательщика и отражается по строке 13 Декларации.
При этом стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового года становится равным нулю. При заполнении строки 13 декларации используются данные графы Е приложения 9.
По данной строке также отражается отрицательная разница, полученная налогоплательщиком при передаче активов на безвозмездной основе и (или)
реализации по заниженной стоимости. При этом отрицательной разницей является разница, возникшая между доходом от реализации активов по заниженной стоимости и себестоимостью указанных активов, определяемой в целях налогообложения.
При этом стоимость активов определяется в целом за отчетный период, без распределения по наименованиям товаров (работ, услуг).
При реализации активов по заниженной стоимости по экспортным операциям разница между ценой реализации и себестоимостью реализованных активов, определяемой в целях налогообложения, является доходом реализующего лица.";
дополнить разделом 14-3 следующего содержания:
"Строка 14-3. Превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов, не используемых в предпринимательской деятельности.
По данной строке отражается превышение доходов над расходами, полученное при эксплуатации объектов социальной сферы, не используемых в предпринимательской деятельности.";
в разделе "Строка 15. Другие доходы":
в абзаце первом цифры "1-14" заменить цифрами "1 - 14-3";
абзацы второй - третий исключить;
в абзаце четвертом слова "статье 20.10" заменить словами "налоговому законодательству, действовавшему до 1 января 2000 года";
"По строке 15 налогоплательщиком указывается сумма дополнительной амортизации, ранее отнесенная на вычеты согласно п.3 статьи 20-4, по новым основным средствам выбывшим в отчетном налоговом году до истечения трех лет с момента их эксплуатации.";
в разделе "Строка 17. Корректировка совокупного годового дохода согласно статье 13" последний абзац исключить;
в разделе "Приложение 6. Затраты по реализованной продукции (работам, услугам)":
в абзаце семнадцатом слова "ограничен 10 процентами от стоимостного баланса группы" заменить словами "ограничен 15 процентами от стоимостного баланса подгруппы";
абзац одиннадцатый исключить;
приведенную в данном разделе нумерацию строк с 6 по 11 приложения 6 к форме 100, считать соответственно 5-10;
в названиях разделов "Строка 20. Вознаграждение (интерес) за полученные кредиты" и "Приложение 7. Вознаграждение (интерес) за полученные кредиты" после слов "кредиты" дополнить словами "(займы)";
раздел "Строка 21. Сомнительные требования" дополнить абзацем следующего содержания:
"При этом на вычет в отчетном году относится сумма провизии, исчисленная как положительная разница между суммой созданной провизии в целях налогообложения по сомнительным и безнадежным кредитам за отчетный налоговый год и суммой провизии, отнесенной на вычеты в предыдущем налоговом году определенная в приложениях 8а и 8б к декларации.";
раздел "Строка 24. Амортизационные отчисления и вычеты по основным средствам" изложить в следующей редакции:
"Строка 24. Амортизационные отчисления и вычеты по фиксированным активам Строки 24а)-е) заполняются на основании приложения 9. Данное приложение предназначено для исчисления амортизационных отчислений, относимых на вычеты по фиксированным активам, используемым непосредственно в производстве продукции (работ, услуг), в сфере управления и сбыта.
В строке 24а отражается сумма строки "Всего" графы Ж раздела I приложения 9.
В строке 24б отражается сумма строки "Всего" графы Ж1 раздела I В строке 24в отражается сумма строки "Всего" графы З раздела I В строке 24г отражается сумма строки "Всего" графы М раздела I В строке 24д отражается сумма строки "Всего" графы Л раздела I В строке 24е отражается сумма строки "Всего" графы Ж раздела II приложения 9";
раздел "Приложение 9. Амортизационные отчисления, расходы на ремонт и другие вычеты по основным средствам" изложить в следующей "Приложение 9. Амортизационные отчисления, расходы на ремонт и другие вычеты по фиксированным активам Фиксированными активами являются основные средства и нематериальные активы, учитываемые на бухгалтерском балансе налогоплательщика и используемые в предпринимательской деятельности.
Подлежат вычету суммы амортизационных отчислений по фиксированным активам, исчисленные исходя из стоимостного баланса подгрупп на конец отчетного периода и норм, установленных налоговым законодательством. По зданиям, сооружениям и строениям (далее - строения)
амортизация исчисляется на каждое строение отдельно.
Налогоплательщик вправе исчислять амортизационные отчисления по каждому фиксированному активу отдельно. При этом стоимостный баланс подгрупп определяется на основе данных учета, проводимого налогоплательщиком по каждому фиксированному активу отдельно.
Технологические оборудования и (или) объекты собственного строительства, стоимость которых ранее отнесена на вычеты согласно налоговому законодательству, действовавшему до 1 января 2000 года, для исчисления амортизационных отчислений в налоговых целях не учитываются.
В разделе I - Основные средства:
в графе "N группы" указывается номер группы для исчисления амортизационных отчислений в целях налогообложения согласно пункту 1 статьи 20-4.
В графе "N подгруппы" указывается номер амортизационной подгруппы соответствующей группы основных средств, по которым производится исчисление амортизационных отчислений налогоплательщиком согласно пункту 1 статьи 20-4.
В графе А указываются предельные нормы амортизации в процентах согласно пункту 1 статьи 20-4 по каждой подгруппе.
В графе А1 указываются нормы амортизации применяемые налогоплательщиком в процентах по каждой подгруппе, но не выше предельных, указанных в графе А.
В графе А2 указываются дополнительные нормы амортизации по новым основным средствам согласно пункту 3 статьи 20-4 по каждой подгруппе.
В графе Б по каждой налоговой подгруппе налогоплательщика указывается величина стоимостного баланса подгруппы на начало года, которая определена как стоимостный баланс подгруппы на конец предыдущего налогового года уменьшенный на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в целях налогообложения в предыдущем налоговом году, увеличенный на сумму расходов на ремонт, произведенных в предыдущем налоговом году, превышающих установленный законодательством предел отнесения на вычеты, и скорректированный согласно статье 20-6 Закона. В соответствующие строки графы Б переносятся значения из соответствующих строк графы "Стоимостный баланс подгруппы на конец налогового года с учетом корректировок" приложения 9 за предыдущий налоговый год.
В графе В указывается сумма переоценки основных средств, исчисленной налогоплательщиком самостоятельно на начало налогового года согласно пункту 2 статьи 20-8 с применением индекса увеличения стоимости основных средств, установленного уполномоченным органом.
В графе В1 указывается сумма дооценки основных средств, полученная в результате самостоятельно произведенной налогоплательщиком дооценки указанных основных средств сверх суммы переоценки, исчисленной с применением индекса увеличения стоимости основных средств согласно пункту 3 статьи 20-8.
В графе Г в разрезе подгрупп отражается стоимость приобретенных, безвозмездно полученных, а также поступивших в качестве вкладов в уставный капитал основных средств в течение налогового года. По данной графе также отражается стоимость законченного объекта строительства, введенного в налоговом году в стоимостный баланс I и II групп.
В графе Г1 отражается стоимость введенных в эксплуатацию в отчетном периоде новых основных средств, по которым исчисляются дополнительные амортизационные отчисления согласно пункту 3 статьи 20-4.
В графе Д указывается сумма, полученная и/или подлежащая к получению от реализации основных средств за налоговый год и стоимость реализованных основных средств, переданных в качестве вклада в уставной капитал. В этой строке отражается также остаточная стоимость безвозмездно переданных, выбывших по другим причинам основных средств, определенная по налоговому учету.
В графе Е определяется величина стоимостного баланса подгруппы на конец налогового года без проведения корректировок, согласно положениям статей 20-6 и 21. При этом, величина стоимостного баланса подгруппы на конец налогового года определяется как сумма величины стоимостного баланса подгруппы на начало налогового года, величины переоценки на начало налогового года, а также суммы дооценки основных средств, величины стоимости поступивших основных средств, за минусом суммы от выбытия основных средств подгруппы (гр.Б + гр.В + гр.В1 + гр.Г - гр.Д).
В графе Ж указывается сумма амортизационных отчислений за отчетный налоговый год согласно налоговому законодательству (гр.Ехгр.А1).
В графе Ж1 указываются сумма амортизационных отчислений от суммы дооценки, определяемой в порядке, установленном пунктом 19 раздела III приложения N 2 к Инструкции (гр.В1хгр.А1).
В графе З указывается дополнительно исчисленная сумма амортизационных отчислений по введенным в эксплуатацию новым машинам и оборудованию в первый налоговый год. При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 20-4 в случае их реализации до истечения трехлетнего периода эксплуатации, сумма амортизационных отчислений, исчисленная по дополнительным нормам подлежит исключению из вычетов в отчетном периоде (Г1хА1).
В соответствии со статьей 21 сумма фактических расходов на ремонт основных средств (капитальный, средний, текущий, последующие капитальные вложения) по каждой подгруппе основных средств относится на вычеты в пределах 15 процентов от стоимостного баланса подгруппы на конец налогового года. При этом вычет допускается в отношении каждой подгруппы по расходам на ремонт основных средств, входящих в данную подгруппу. Сумма произведенных арендатором расходов на ремонт основных средств, принятых на текущую аренду, не подлежит вычету, поскольку основные средства, переданные в текущую аренду, включаются в стоимостный баланс подгруппы арендодателя. В случае возмещения арендодателем расходов арендатора по ремонту арендованных им основных средств данные расходы подлежат вычету у арендодателя в общеустановленном порядке.
Сумма фактических расходов, произведенных налогоплательщиком на ремонт основных средств, превышающая вышеуказанный предел, увеличивает стоимостный баланс подгруппы основных средств.
Сумма всех фактических расходов, произведенных налогоплательщиком на ремонт основных средств подгрупп, используемых для предпринимательских целей, указывается по графам И и К.
В графе Л указывается остаточная стоимость основных средств на конец налогового года, составляющая менее 5% от его первоначальной стоимости и подлежащей вычету.
В графе М отражается стоимостный баланс подгруппы на конец налогового года, равный сумме, отраженной в графе Е, если на конец налогового года все фиксированные активы данной подгруппы были реализованы или ликвидированы.
В разделе II - группа IХ, подгруппа 9 Нематериальные активы:
В графе А указываются наименование нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности.
В графе Б указываются предельные нормы амортизации в процентах согласно статье 20-4.
В графе Б1 указываются применяемые налогоплательщиком нормы амортизации в процентах по нематериальным активам, но не выше предельной, указанных в графе Б.
В графе В указывается величина стоимостного баланса подгруппы нематериальных активов на начало года, которая определяется как стоимостный баланс подгруппы на конец предыдущего налогового года уменьшенный на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом году и скорректированный согласно статье 20-6 Закона.
В графе Г отражается стоимость приобретенных, безвозмездно полученных, а также поступивших в качестве вкладов в уставный капитал нематериальных активов в течение налогового года.
получению от реализации (выбытия) нематериальных активов за налоговый год и стоимость реализации нематериальных активов, переданных в качестве вклада в уставной капитал. В этой строке также отражается остаточная стоимость безвозмездно переданных, выбывших по другим причинам нематериальных активов, определенная по налоговому учету.
В графе Е определяется величина стоимостного баланса подгруппы нематериальных активов на конец налогового года без проведения корректировок, согласно положениям статей 20-6. При этом, величина стоимостного баланса подгруппы нематериальных активов на конец налогового года определяется как сумма величины стоимостного баланса подгруппы на начало налогового года, величины стоимости поступивших нематериальных активов, за минусом стоимости выбытия нематериальных активов подгруппы (гр.
В+гр.Г-гр.Д).
В графе Ж определяется сумма амортизационных отчислений за отчетный налоговый год согласно налоговому законодательству (гр.Ехгр.Б1).
В графе З указывается остаточная стоимость нематериального актива на конец налогового года, составляющая менее 5% от его первоначальной стоимости и подлежащая вычету.
В графе И отражается стоимостный баланс подгруппы на конец налогового года, равный сумме, отраженной в графе Е, если на конец налогового года все нематериальные активы подгруппы были реализованы или ликвидированы.";
Приложение 10 изложить в следующей редакции:
"Приложение 10. Стоимость введенных в эксплуатацию новых основных В графе А указывается наименования введенных в эксплуатацию новых основных средств, по которым исчисляются дополнительные амортизационные отчисления согласно п.3 ст.20-4.
В графе Б указывается месяц и год ввода в эксплуатацию новых основных средств.
В графе В указывается стоимость введенных новых основных средств (суммы данной графы по подгруппам переносятся в гр. Г1 раздела I приложения 9 по соответствующей подгруппе).
В графе Г указывается дата выбытия основных средств, по которым начислялась дополнительная амортизация согласно п.3 статьи 20-4.
Примечание. При дополнительном исчислении амортизационных отчислений по повышенным нормам по введенным в эксплуатацию новым машинам и оборудованию, в приложении к декларации последующих лет налогоплательщик обязан подтвердить, что новые основные средства используются налогоплательщиком в предпринимательской деятельности не менее трех лет.";
в названии раздела "Строка 26-1. Расходы на социальные выплаты"
слова "Строка 26-1" заменить словами "Строка 27";
в разделе "Строка 27. Расходы на геологическое изучение и подготовительные работы добычи природных ресурсов":
в названии слова "Строка 27" заменить словами "Строка 28";
в тексте раздела слова "основных средств группы 2 (25%)" заменить словами "в размере 25 процентов";
раздел "Строка 28. Амортизационные отчисления нематериальных активов" исключить;
раздел "Приложение 13. Амортизационные отчисления нематериальных активов" изложить в следующей редакции:
"Приложение 13. Доходы из казахстанского источника, выплачиваемые В графе А указывается наименование нерезидента Республики Казахстан, получающего доход из казахстанского источника от В графе Б указывается вид дохода из казахстанского источника в соответствии со статьей 33.
В графе В указывается сумма начисленного налогоплательщиком дохода из казахстанского источника нерезиденту Республики Казахстан.
В графе Г указывается ставка подоходного налога, удержанного у источника выплаты, в соответствии со статьей 33.
В графе Д указывается сумма подоходного налога, удержанного у источника выплаты.
В графе Е указывается дата выплаты дохода из казахстанского источника.
В графе Ж указывается дата отнесения на вычеты начисленного, но не выплаченного дохода из казахстанского источника.";
дополнить разделами 32-1 и 32-2 следующего содержания:
"Строка 32-1. Убыток, не подлежащий переносу согласно пункту 4 статьи 20-8 По данной строке отражается сумма убытка, полученная юридическим лицом в течение налогового года в результате отнесения на вычеты амортизационных отчислений, исчисленных в результате переоценки основных средств сверх сумм, указанных в пункте 2 статьи 20-8. При этом, если сумма указанная по строке 32 Декларации больше суммы, указанной по строке 24б, то по строке 32-1 отражается сумма, указанная по строке 24б. В случае если сумма, указанная по строке 24б, больше или равна сумме указанной по строке 32, то по строке 32-1 отражается сумма указанная по строке 32.
Строка 32-2. Убыток, подлежащий переносу По данной строке отражается сумма убытка, подлежащая переносу в последующие налоговые периоды в соответствии с налоговым законодательством, определяемая как сумма убытка, полученная по результатам отчетного года, уменьшенная на сумму убытка, не подлежащего переносу (строка 32 минус строка 32-1).";
раздел "Строка 33. Убытки от предпринимательской деятельности, перенесенные согласно статье 27" дополнить абзацем следующего содержания:
"Вышеуказанные положения не применяются к убыткам, полученным в течение отчетного налогового года в результате отнесения на вычеты амортизационных отчислений, исчисленных в результате переоценки основных средств сверх сумм, указанных в пункте 2 статьи 20-8.";
в разделе "Строка 34. Доходы, освобожденные от налогообложения согласно статье 34 Закона":
в подпункте 11):
"- Казахская республиканская организация ветеранов войны в Афганистане (без предприятий), кроме доходов от производства и реализации подакцизных товаров, а также от торгово-посреднической деятельности;";
"- Добровольное общество инвалидов Республики Казахстан, Республиканское общество женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей, "Бибi-Ана", Казахское общество слепых, Казахское общество глухих, Центр социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития, Общество Красного Полумесяца и Красного Креста Республики Казахстан, Союз "Чернобыль"
Республики Казахстан, а также их производственные организации (кроме доходов от производства и реализации подакцизных товаров, а также от торгово- посреднической деятельности), если такие организации соответствуют
- инвалиды составляют не менее 51 процентов от общего числа работников таких производственных организаций;
- фонд оплаты труда инвалидов составляет не менее 51 процентов от
- являются собственностью обществ (Союза, Центра), указанных в настоящем подпункте, и полностью созданы за счет их средств;
- полученные доходы направляются для реализации уставных целей обществ (Союза, Центра), их создавших.";
в разделе "Приложение 14-1. Раздел I. Расчет по исчислению налога и произведенных платежей":
в абзаце двадцать третьем слова "статьями 160, 161, 162, 163, 164 Закона" заменить словами "статьями 163 - 163-7 и 164 Закона";
дополнить абзацем тринадцатым следующего содержания:
"По строке 4а отражается сумма налога от дооценки основных средств, исчисленных согласно пункту 3 статьи 20-8. При этом сумма налога от дооценки основных средств переносится из строки 7 приложения 5в к настоящей инструкции.";
дополнить абзацем девятнадцатым следующего содержания:
"В строке 6г указывается сумма налога, удержанная с сумм вознаграждения (интереса), начисленного в Республике Казахстан.";
в разделе "Приложение 14-1. Раздел III. Другая информация":
абзацы первый и второй изложить в следующей редакции:
"Строка 1. Отметьте виды предпринимательской деятельности организации согласно общему классификатору экономической деятельности по данным территориального органа статистики.
Строка 2. Укажите код ОКПО (общий классификатор предприятий и организаций) по данным территориального органа статистики.";
дополнить абзацем третьим следующего содержания:
"Строка 2-1. Укажите код ОКЭД (общий классификатор экономической деятельности) по данным территориального органа статистики.".
Приложение 2 к Инструкции N 33 изложить в следующей редакции:
"Приложение 2 к Инструкции Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 28 июня 1995 года N 33 Порядок учета фиксированных активов и исчисления амортизационных отчислений в налоговых целях
1. Общие положения
1. Объектами для исчисления амортизационных отчислений, подлежащих отнесению на вычеты, являются фиксированные активы.
Фиксированные активы - основные средства и нематериальные активы, учитываемые на бухгалтерском балансе налогоплательщика и используемые в
2. Основные средства - материальные активы сроком службы более одного года, стоимость которых на момент приобретения составляет не менее 40 месячных расчетных показателей.
3. К нематериальным активам относятся затраты юридических (включая затраты учредителей и участников) и физических лиц на нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода (более одного года) в В стоимость подлежащих амортизации нематериальных активов не включаются расходы по их приобретению или производству, если они уже были вычтены при подсчете облагаемого дохода налогоплательщика.
4. Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных настоящим приложением.
5. Амортизационные отчисления исчисляются по следующим видам основных средств:
1) зданиям;
2) сооружениям;
3) передаточным устройствам;
4) рабочим и силовым машинам и оборудованию;
5) компьютерам, периферийным устройствам и оборудованию по обработке данных;
6) транспортным средствам;
7) инструментам;
8) измерительным и регулирующим приборам и устройствам, лабораторному оборудованию, производственному и хозяйственному инвентарю и принадлежностям;
9) рабочему скоту;
10) многолетним насаждениям;
11) другим видам основных средств, не указанных в предыдущих подпунктах.
По многолетним насаждениям и рабочему скоту амортизационные отчисления исчисляются в случае, если названные активы используются налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
6. Амортизационные отчисления не исчисляются по следующим видам основных средств:
1) земле;
2) библиотечному фонду;
3) продуктивному скоту;
4) музейным ценностям;
5) памятникам архитектуры и искусства;
6) автомобильным дорогам, тротуарам, бульварам, скверам общего пользования;
7) незавершенному капитальному строительству;
8) объектам, относящимся к фильмофонду;
9) сценическо-постановочным средствам;
10) экспонатам животного мира в зоопарках и других аналогичных учреждениях;
11) объектам, находящимся на консервации, реконструкции и техническом перевооружении при условии их полной остановки, в монтаже, к установке, на складах до момента их ввода в эксплуатацию.
7. Амортизационные отчисления исчисляются по следующим видам нематериальных активов:
1) лицензионным соглашениям;
2) торговым маркам и товарным знакам;
3) патентам;
4) программному обеспечению;
5) правам пользования природными ресурсами, землей;
6) промышленным образцам;
7) организационным затратам.
8. Не подлежат амортизации нематериальные активы, по которым фактические затраты на их производство (приобретение) не производились.
9. Отчетным периодом для определения амортизационных отчислений по фиксированным активам является налоговый год.
При этом налогоплательщик вправе устанавливать иной отчетный период (месяц, квартал) в пределах налогового года и исчислять амортизационные отчисления ежемесячно или ежеквартально.
Применяемый налогоплательщиком период для исчисления амортизационных отчислений, а также применяемые нормы амортизации не подлежат изменению в течение налогового года.
Для исчисления амортизационных отчислений фиксированные активы подлежат распределению по амортизационным подгруппам.
Амортизационные отчисления по каждой подгруппе подсчитываются путем применения нормы амортизации к стоимостному балансу подгруппы в порядке, установленном настоящим Приложением. В случае ликвидации или реорганизации налогоплательщика амортизационные отчисления корректируются на период деятельности в налоговом году.
2. Порядок формирования стоимостных балансов амортизационных подгрупп по состоянию на 1 января 2000 года
10. Для формирования стоимостных балансов амортизационных подгрупп основных средств по состоянию на 1 января 2000 года налогоплательщикам необходимо произвести перевод основных средств с ранее действовавших амортизационных групп в амортизационные подгруппы, введенные с 1 января 2000 года.
Величина стоимостного баланса группы по нематериальным активам указана в приложении 13 к декларации за 1999 год, переносится и является величиной стоимостного баланса подгруппы 2 группы 9 на 1 января 2000 года.
Перевод основных средств производится по выбору налогоплательщика
- упрощенным или раздельным методом.
Упрощенный метод:
1) определить по состоянию на 1 января 2000 года остаточную стоимость всех основных средств, используемых в предпринимательской деятельности по данным бухгалтерского учета, которые учтены в целях налогообложения в стоимостных балансах групп, отраженных в приложении 9 к декларации за 1999 год (за исключением зданий, сооружений и строений);
2) распределить указанные основные средства по подгруппам, приведенным в пункте 8 раздела III настоящего приложения и определить остаточную стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета в разрезе каждой подгруппы по состоянию на 1 января 2000 года. При этом сумма остаточной стоимости всех подгрупп должна быть равной сумме остаточной стоимости всех основных средств, определенных по подпункту 1;
3) определить удельный вес остаточной стоимости основных средств подгруппы в остаточной стоимости всех основных средств: остаточную стоимость основных средств, определенную по подпункту 2 разделить на общую остаточную стоимость основных средств, определенную согласно подпункту 1;
4) по данным приложения 9 к декларации за 1999 год определить общую величину стоимостных балансов групп, за исключением группы 7 (зданий, сооружений и строений): сумма строк с 1 по 6 по графе М приложения 9 к декларации;
5) определить величину стоимостного баланса каждой подгруппы по состоянию на 1 января 2000 года путем умножения их удельного веса соответствующей подгруппы, определенной согласно подпункту 3 к общей величине стоимостных балансов групп, определенных согласно подпункту 4 (за исключением зданий, сооружений и строений);
6) на основании данных приложения 9 к декларации за 1999 год по группе 7 "здания, сооружения, строения" необходимо сформировать стоимостный баланс подгрупп I и II группы на 1 января 2000 года.
Пример. 1) Остаточная стоимость всех основных средств, за исключением зданий, сооружений и строений по состоянию на 1.01.2000 г. у юридического лица по данным бухгалтерского учета составила 3370,0 тыс. тенге, а по данным приложения 9 к декларации величина стоимостных балансов групп, кроме группы 7 "здания, сооружения, строения" - 2800,0 тыс.тенге.
2) Указанные основные средства подлежат распределению по подгруппам, приведенным в пункте 8 раздела 3 настоящего приложения:
5 подгруппа (оборудование сотовой связи)
7 подгруппа (автомобили)
8 подгруппа (компьютеры)
9 подгруппа (офисная мебель).
3) Необходимо определить по данным бух.учета остаточную стоимость основных средств в разрезе каждой подгруппы:
5 подгруппа - 1710,0 тыс. тенге, 7 подгруппа - 780,0 тыс. тенге, 8 подгруппа - 483,0 тыс. тенге, 9 подгруппа - 397,0 тыс. тенге.
Итого: 3370,0 тыс. тенге.
4) Удельный вес каждой подгруппы в общей стоимости основных средств составляет:
5 подгруппа - 50,74 % 7 подгруппа - 23,15 % 8 подгруппа - 14,33 % 9 подгруппа - 11,78 % Итого: 100 %.
5) Производится расчет новых стоимостных балансов каждой подгруппы на
1.01.2000 года путем применения удельного веса определенного согласно подпункту 4 к величине стоимостных балансов всех групп, определенной в приложении 9 к декларации и указанной в подпункте 1:
5 подгруппа - 2800,0 тыс. тенге * 50,74 % = 1420,7 тыс. тенге 7 подгруппа - 2800,0 тыс. тенге * 23,15 % = 648,2 тыс. тенге 8 подгруппа - 2800,0 тыс. тенге * 14,33 % = 401,2 тыс. тенге 9 подгруппа - 2800,0 тыс. тенге * 11,78 % = 329,9 тыс. тенге Итого: 2800,0 тыс. тенге.
6) Для определения стоимостных балансов подгрупп группы "Здания, строения" и "Сооружения" необходимо суммы, указанные в графе М приложения 9 к декларации по 7 группе, распределить на подгруппы группы I-II, приведенной в пункте 8 раздела 3 настоящего приложения.
Данные приложения 9 к декларации за 1999 год, которые числились по 7 группе, переносятся во вновь сформированные подгруппы:
1 подгруппа (здания, гараж) - 1700,0 тыс. тенге 2 подгруппа (теплица) - 450,0 тыс. тенге.
Раздельный метод:
Указанный метод применяется для определения остаточной стоимости каждого основного средства подгруппы в отдельности. При этом налогоплательщик вправе произвести расчет остаточной стоимости основных средств за каждый год отдельно.
Остаточная стоимость основных средств (за исключением зданий, сооружений и строений) на определенный момент времени определяется по следующей формуле:
t s = S (1 - 0,01n) , где s - остаточная стоимость основного средства на определенный момент времени;
S - стоимость, по которой основное средство в был включен в стоимостный баланс подгруппы с учетом проведенной переоценки со дня включения в состав подгруппы до момента определения их остаточной стоимости;
n - применяемая норма амортизационных отчислений;
t - количество отчетных периодов, прошедших с момента включения основного средства в стоимостный баланс подгруппы.
В случае проведения ремонта и (или) переоценки основного средства со дня включения их в состав подгруппы до момента определения его остаточной стоимости, остаточная стоимость основного средства на определенный момент времени определяется в следующем порядке:
1) определить остаточную стоимость основного средства согласно формуле за период с момента включения основного средства в стоимостный баланс соответствующей группы до момента увеличения стоимости данного актива на сумму расходов по ремонту, превышающую 10% остаточной стоимости стоимостного баланса действовавшей группы, и (или) на сумму переоценки;
2) определить сумму расходов на ремонт и (или) сумму переоценки, увеличивающую стоимость основного средства исходя из удельного веса стоимости данного актива в общей сумме стоимостного баланса группы;
3) определить остаточную стоимость основного средства на определенный момент времени с учетом суммы расходов на ремонт и (или)
суммы переоценки согласно формуле и сформировать подгруппы фиксированных активов согласно пункту 8 раздела III приложения 2 к настоящей Инструкции.
Пример: Основное средство (электродвигатель), используемое в предпринимательской деятельности, был приобретен в феврале 1997 года по цене 1500,0 тыс. тенге. В 1998 году произведен ремонт основных средств группы, к которой относился электродвигатель.
1) необходимо определить остаточную стоимость основного средства за период с момента включения указанного актива в стоимостный баланс соответствующей группы до момента увеличения стоимости данного актива на сумму расходов по ремонту, превышающую 10% остаточной стоимости стоимостного баланса группы.
Сумма амортизационных отчислений за 1997 год по норме V группы - 8 процентов, составила 120,0 тыс.тенге (1500,0 х 8%), следовательно остаточная стоимость электродвигателя на 1.01.98 г. составила 1380,0 тыс.тенге (1500,0- 120,0).
В 1998 году произведен ремонт основных средств группы, к которой относился электродвигатель. Стоимостный баланс группы на конец 1998 года составил 7800,0 тыс.тенге, а сумма расходов на ремонт основных средств группы за 1998 год - 1800,0 тыс.тенге. Таким образом, сумма расходов на ремонт, увеличивающая стоимостный баланс группы, составила 1020,0 тыс.тенге (1800,0 - 7800,0х10%).
Остаточная стоимость электродвигателя на 1.01.99 г. составила:
s = 1380,0 х (1-0,01 х 8) = 1380,0 х 0,92 = 1269,6 тыс.тенге или s = 1380,0 - (1380,0 х 8%) = 1380,0 - 110,4 = 1269,6 тыс.тенге, тогда удельный вес стоимости электродвигателя в стоимостном балансе группы на конец 1998 года равен 16,28% (1269,6 / 7800,0 х 100%);
сумма расходов на ремонт, увеличивающая стоимость электродвигателя составила 166,1 тыс.тенге (1020,0 х 16,28%);
остаточная стоимость электродвигателя на 01.01.99 г. с учетом суммы расходов на ремонт, увеличивающей его стоимость, составляет 1435,7 тыс.тенге (1269,6 т.т.+166,1 т.т);
3) Остаточная стоимость электродвигателя на 1.01.2000 г. исходя из нормы амортизации за год составляет:
s = 1435,7 х (1-0,01х8) = 1435,7 х 0,92 = 1320,8 тыс.тенге или s = 1435,7 - (1435,7 х 8%) = 1435,7 - 114,9 = 1320,8 тыс.тенге.
4) На основании определения остаточной стоимости основных средств пообъектно необходимо сформировать стоимостные балансы амортизационных подгрупп на 1 января 2000 года (за исключением подгрупп, относящихся к группе "Здания, строения" и "Сооружения".
Расчет формирования стоимостных балансов подгрупп основных средств по состоянию на 1 января 2000 года составляется налогоплательщиком в произвольной форме и должен содержать весь необходимый и полный объем данных по порядку исчисления и определения вышеуказанных стоимостных балансов подгрупп. Расчет должен быть представлен налогоплательщиком в налоговый орган вместе с декларацией за 2000 год. Расчет должен храниться налогоплательщиком в течение срока исковой давности.
3. Порядок исчисления амортизационных отчислений фиксированных активов
11. Для исчисления амортизационных отчислений фиксированные активы подлежат распределению по амортизационным подгруппам, объединенным по функциональному признаку.
12. Амортизационные отчисления по каждой подгруппе подсчитываются путем применения нормы амортизации, но не выше предельной, установленной настоящим приложением, к стоимостному балансу подгруппы на конец отчетного периода.
В случае ликвидации или реорганизации юридического лица амортизационные отчисления корректируются на период деятельности в налоговом году.
13. По зданиям, строениям и сооружениям амортизационные отчисления
14. Налогоплательщик вправе исчислять амортизационные отчисления отдельно по каждому фиксированному активу отдельно.
При этом стоимостный баланс подгрупп определяется на основе данных учета, проводимого налогоплательщиком пообъектно.
15. По каждой амортизационной подгруппе на начало отчетного периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы.
Стоимостный баланс подгруппы на конец налогового года определяется как:
стоимостный баланс подгруппы на начало налогового года, определяемый как стоимостный баланс подгруппы на конец предыдущего налогового года, уменьшенный на сумму амортизации, исчисленной в предыдущем налоговом году, а также с учетом корректировок, производимых согласно пунктам 13-15 и 26 настоящего раздела плюс (минус)
сумма переоценки фиксированных активов, произведенной на начало налогового года, а также сумма дооценки, определенная в соответствии с пунктами 17-20 настоящего раздела плюс поступившие в отчетном периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии с пунктом 6 настоящего раздела минус выбывшие в отчетном периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии с пунктом 7 настоящего раздела.
16. Поступающие фиксированные активы учитываются в стоимостном балансе подгрупп:
1) при приобретении, безвозмездном получении и получении в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости, включающей в себя затраты по их приобретению, производству, строительству, монтажу и установке, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость, кроме затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты;
2) при вводе в эксплуатацию основных средств, находившихся на консервации, реконструкции и техническом перевооружении при условии их полной остановки - по остаточной стоимости, определяемой согласно формуле, приведенной в разделе II настоящего приложения.
17. Выбывающие фиксированные активы учитываются в стоимостном
1) при реализации, безвозмездной передаче, при передаче в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости реализации;
2) при списании, утрате, уничтожении, порче, потере, передаче основных средств на консервацию, реконструкцию и техническое перевооружение, при условии их полной остановки - по остаточной стоимости, определяемой согласно формуле, приведенной в разделе II настоящего приложения.
18. Подлежащие амортизации фиксированные активы распределяются по подгруппам со следующими предельными нормами амортизации:
N !Наименование фиксированных активов !Предельная !Дополнительная групп,! !норма !норма амортизации под- ! !амортизации! по новым групп ! !по основным!основным ! !средствам !средствам, % ! !(%) !
I Здания, строения 1 Здания, строения 8 II Сооружения 1 Нефтяные и газовые скважины 20 2 Нефтегазохранилища 10 3 Каналы судоходные, водные 10 4 Мосты 7 5 Дамбы, плотины 7 6 Речные и морские причальные сооружения 7 7 Железнодорожные пути предприятий 8 8 Берегоукрепительные берегозащитные сооружения 7 9 Резервуары, цистерны, баки и другие емкости 8 10 Внутрихозяйственная и межхозяйственная оросительная сеть 7 11 Закрытая коллекторно-дренажная сеть 7 12 Взлетно-посадочные полосы, дорожки, места стоянки воздушных судов 8 13 Сооружения парков и зоопарков 8 14 Спортивно-оздоровительные сооружения 10 15 Теплицы и парники 10 16 Прочие сооружения 7 III Передаточные устройства 1 Устройства и линии электропередач и связи 10 2 Внутренние газопроводы и трубопроводы 8 3 Сети водопроводные, канализационные и тепловые 7 4 Прочие 7 IV Силовые машины и оборудование 1 Теплотехническое оборудование 15 15 2 Турбинное оборудование и газотурбинные установки 15 15 3 Электродвигатели и дизель-генераторы 10 10 4 Комплексные установки 8 5 Прочие силовые машины и оборудование (кроме мобильного транспорта) 7 V Рабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта)
1 Машины и оборудование черной, цветной металлургии 20 20 2 Машины и оборудование химической промышленности 20 20 3 Машины и оборудование нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности 20 20 4 Машины и оборудование нефтегазодобычи 15 15 5 Машины и оборудование горнорудной промышленности, включая карьерные автосамосвалы грузоподъемностью свыше 40 тонн 25 25 6 Оборудование электронной 7 Машины и оборудование по производству строительных материалов 20 20 8 Машины и оборудование деревообрабатывающей, целлюлозно- бумажной промышленности 20 20 9 Машины и оборудование полиграфической промышленности 15 15 10 Машины и оборудование легкой 11 Оборудование пищевой, рыбной, мясной и молочной промышленности 20 20 12 Машины и оборудование торговли и общественного питания 15 15 13 Оборудование для производства транспорта, машин и механизмов 20 20 14 Сельскохозяйственные тракторы, машины и оборудование 20 20 15 Машины и оборудование для литейного производства, оборудования абразивного и алмазного производства 20 20 16 Цифровое электронное оборудование коммутаций и передачи данных, оборудование цифровых систем, передач, цифровая измерительная техника связи 25 17 Оборудование спутниковой, сотовой связи, радиотелефонной, пейджинговой и транкинговой связи 15 18 Аналоговое оборудование коммутаций системы передач 10 19 Специализированное оборудование киностудий, оборудование медицинской и микробиологической промышленности 8 20 Машины и оборудование прочих отраслей 10 VI Другие машины и оборудование (кроме мобильного транспорта)
1 Тракторы промышленные 20 20 2 Металлорежущее оборудование 15 15 3 Компрессорные машины и оборудование 15 15 4 Кузнечно-прессовое оборудование 15 15 5 Насосы 20 20 6 Подъемно-транспортные, погрузочно- разгрузочные машины и оборудование, машины и оборудование для земляных, карьерных и дорожно-строительных работ 15 15 7 Машины и оборудование для свайных работ, дробильно-размольное, сортировочное, обогатительное оборудование 20 20 8 Машины и оборудование для подводно- технических работ 20 20 9 Машины и оборудование для электросварки и резки 10 10 10 Емкости всех видов для технологических процессов 8 8 11 Прочие машины и оборудование 10 VII Мобильный транспорт 1 Железнодорожный подвижной состав 15 15 2 Морской, речной флот, флот рыбной промышленности 10 3 Подвижной состав автомобильного транспорта, производственный транспорт (за исключением легковых автомобилей и такси) 10 4 Легковые автомобили и такси 7 5 Магистральные трубопроводы 15 15 6 Коммунальный транспорт 10 10 7 Воздушный транспорт 15 15 8 Прочие транспортные средства 7 VIII Компьютерные, периферийные устройства и оборудование по обработке данных 1 Компьютеры 30 2 Периферийные устройства и оборудование по обработке данных 20 IX Фиксированные активы, не включенные в другие группы 1 Многолетние насаждения 8 2 Нематериальные активы 15 3 Офисная мебель 10 4 Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности 8 5 Копировально-множительная техника 15 6 Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование 10 7 Прочие 7 В случае, если отчетным периодом является месяц (квартал), норма амортизационных отчислений определяется по следующей формуле:
1/t n = (1 - (1 - 0,01N) ) х 100, где n - ежемесячная (ежеквартальная) норма амортизации;
N - годовая норма амортизации;
t - количество отчетных периодов в налоговом году.
19. По введенным в эксплуатацию новым машинам и оборудованию налогоплательщик вправе в первый налоговый год дополнительно исчислять амортизационные отчисления по повышенным нормам, при условии использования названных фиксированных активов в предпринимательской деятельности не менее трех лет.
В случае их реализации до истечения трехлетнего периода произведенный вычет компенсируется за счет уменьшения вычетов в отчетном периоде.
Данная норма применяется естественными монополистами при наличии чистого дохода, определенного в целях налогообложения, и использования высвобожденных средств на финансирование капитальных вложений.
20. Остаточная стоимость фиксированных активов на определенный момент времени определяется по следующей формуле:
s - остаточная стоимость фиксированного актива на определенный момент времени;
S - стоимость, по которой фиксированный актив был включен в стоимостный баланс подгруппы с учетом положения пункта 2 настоящей статьи;
t - количество отчетных периодов, прошедших с момента включения фиксированного актива в стоимостный баланс подгруппы.
21. Если со дня включения основных средств в состав той или иной подгруппы до момента определения их остаточной стоимости производилась их переоценка, то остаточная стоимость основного средства на определенный момент времени определяется в следующем порядке:
1) определить остаточную стоимость основного средства согласно формуле за период с момента включения основного средства в стоимостный баланс соответствующей подгруппы до момента осуществления переоценки;
2) определить стоимость основного средства с учетом переоценки путем умножения остаточной стоимости основного средства, исчисленной согласно подпункту 1) на индекс увеличения стоимости основных средств, применяемый в налоговых целях;
определенный момент времени согласно формуле. При этом под S следует понимать остаточную стоимость, исчисленную согласно подпункту 2) пункта 12.
22. Если стоимость выбывших фиксированных активов превышает стоимостный баланс подгруппы на конец налогового года, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход налогоплательщика. При этом стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового года становится равным нулю.
23. При выбытии всех фиксированных активов подгруппы стоимостный баланс данной подгруппы на конец отчетного периода подлежит вычету.
24. В случае, если остаточная стоимость фиксированного актива, определенная в соответствии с пунктом 11 настоящего раздела, на конец отчетного периода составит менее 5 процентов от его первоначальной стоимости, налогоплательщики вправе относить на вычеты остаточную стоимость такого фиксированного актива.
25. Стоимость фиксированных активов, переданных (полученных) на условиях текущей аренды, учитывается в стоимостном балансе подгруппы арендодателя.
Стоимость фиксированных активов, переданных (полученных) в лизинг (по лизингу), учитывается в стоимостном балансе подгруппы лизингополучателя.
При этом стоимостный баланс соответствующей подгруппы у лизингодателя должен быть уменьшен на стоимость фиксированных активов, переданных в лизинг.
26. Налогоплательщик вправе самостоятельно производить переоценку основных средств в целях налогообложения при условии ее осуществления в бухгалтерском учете.
При этом индексы увеличения стоимости основных средств, применяемые в целях налогообложения, не должны превышать коэффициенты, использованные при осуществлении переоценки соответствующих основных средств в бухгалтерском учете.
27. Переоценка основных средств в пределах сумм, исчисленных с применением индекса увеличения стоимости основных средств, устанавливаемого уполномоченным органом, производится на начало налогового года.
Индекс увеличения стоимости основных средств применяется к стоимостному балансу подгрупп на начало налогового года.
При осуществлении переоценки по отдельным объектам основных средств индексы увеличения стоимости основных средств применяются к остаточной стоимости соответствующих основных средств.
28. Переоценка, производимая сверх сумм, указанных в пункте 18 настоящего приложения, осуществляется по усмотрению налогоплательщика равномерно в течение налогового года.
При этом сумма дооценки основных средств, полученная в бухгалтерском учете сверх суммы переоценки, исчисленной с применением индекса увеличения стоимости основных средств, устанавливаемого уполномоченным органом, облагается подоходным налогом от дооценки по ставке 15%. Сумма дооценки определяется как разница между стоимостью основных средств, исчисленной с применением индекса увеличения стоимости основных средств, и их балансовой стоимостью. Уплата подоходного налога от дооценки производится в течение следующего месяца с момента проведения дооценки.
При этом убытки, полученные налогоплательщиком в течение налогового года в результате отнесения на вычеты амортизационных отчислений, исчисленных в результате переоценки основных средств сверх сумм, указанных в пункте 18 настоящего приложения, в целях налогообложения не учитываются, т.е.
не подлежат переносу для их погашения за счет налогооблагаемого дохода будущих периодов.
29. Переоценка основных средств естественных монополистов производится по согласованию с уполномоченным государственным органом, регулирующим деятельность субъектов естественных монополий.
30. Сумма переоценки стоимости зданий, строительство которых осуществлялось на заемные средства в иностранной валюте, которые обеспечены государственной (правительственной) гарантией Республики Казахстан, на сумму отрицательной курсовой разницы не включается в совокупный годовой доход
31. Вознаграждение (интерес) за кредиты (займы), полученные на приобретение фиксированных активов, относится на вычеты в порядке, установленном статьей 16 Закона, за исключением вознаграждения (интереса) за кредиты (займы), полученные на период проведения строительства.
32. Вознаграждение (интерес) за имущество, полученное в лизинг, относится на увеличение стоимости данного имущества.
33. Вознаграждение (интерес) за кредиты (займы), полученные на период проведения собственного строительства, включается в стоимость объекта строительства и подлежит отнесению на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений.
Вознаграждение (интерес) за полученные кредиты (займы), выплачиваемые после окончания строительства, подлежит отнесению на вычеты согласно статье 16 Закона.
34. Вычет допускается в отношении каждой подгруппы по расходам на
35. Сумма расходов на ремонт основных средств по каждой подгруппе вычитается в пределах 15 процентов стоимостного баланса подгруппы на конец налогового года. Сумма, превышающая указанный предел, увеличивает стоимостный баланс подгруппы.
Если налогоплательщиком применяется иной отчетный период (месяц, квартал), то расходы на ремонт определяются к стоимостному балансу подгруппы
36. Расходы на ремонт, производимые за счет субсидий, полученных из республиканского и местных бюджетов, на вычеты не относятся и не увеличивают стоимостный баланс подгрупп.
37. В случае, если учет фиксированных активов в целях налогообложения ведется пообъектно, расходы на ремонт сверх установленных пунктом 2 статьи 21 Закона пределов относятся на увеличение стоимости соответствующих основных средств, по которым были произведены расходы на ремонт.".
В Приложении 5б к Инструкции N 33:
дополнить строкой 6-1 следующего содержания:
"6-1 зачет налога, удержанного у источника выплаты по вознаграждению (интересу)";
примечание дополнить пунктом 6-1 следующего содержания:
"6-1. По строке 6-1 отражается сумма налога, удержанного источником выплаты с вознаграждения (интереса), при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты".
Инструкцию N 33 дополнить приложением 5в следующего содержания:
"Приложение 5в к Инструкции Главной налоговой инспекции Министерства финансов от 28 июля 1995 года N 33 Налоговый комитет по РНН_____________________________ _________________________ (району, городу)
Адрес:___________________________ _________________________ (срок представления)
Телефон:_________________________ ___________________________ (фактически представлено)
Банк, банковские счета___________________________ Расчет подоходного налога от дооценки основных средств ! Показатели ! N ! Сумма, ! !строк !тыс.тенге I. Балансовая (остаточная) стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета:
1) до проведения переоценки 1
2) после проведения переоценки 2 II. Сумма дооценки - всего (стр.2-стр.1), 3 в том числе:
1) в пределах сумм переоценки, 4 исчисленной с применением индекса увеличения стоимости основных средств
2) сверх суммы переоценки, исчисленной с 5 применением индекса увеличения стоимости основных средств III. Ставка подоходного налога 6 15% IV. Сумма подоходного налога от дооценки основных средств, подлежащая к уплате (стр.5х стр.6) 7 V. Уплачено 8 VI. К доплате 9 Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту сведений, приведенных в данном расчете.
Руководитель_____________________ _________________ Гл. бухгалтер____________________ _________________ Дата__________________ по составлению декларации____________________ _____________ Начальник налогового комитета _______________________________________ с налогоплательщиками _________________________ (дата, подпись) ".
В Приложении 6 к настоящей Инструкции:
примечание первое исключить;
"В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Закон) юридические лица осуществляют уплату подоходного налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения (далее - структурные подразделения) в соответствующие бюджеты по месту их нахождения либо в соответствующие бюджеты городов Астаны, Алматы или в областные бюджеты.";
абзац тринадцатый изложить в следующей редакции:
"При этом копия расчета, заверенная печатью и подписью руководителя налогового органа по месту регистрации головной организации, подлежит представлению в соответствующие налоговые комитеты по месту их нахождения, либо в соответствующие областные налоговые комитеты, налоговые комитеты по городам Астане, Алматы в сроки, установленные налоговым законодательством для сдачи соответствующих отчетов (справки о предполагаемой сумме подоходного налога, предварительные расчеты и декларация о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах).";
абзац восьмой исключить.