Қазақша:
Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі Қазақстан Республикасының Министерство финансов Республики Казахстан Қаржы министрінің 2004 жылғы 11 наурыздағы N 117 бұйрығы.
Әділет министрлігінде 2004 жылғы 2 сәуірде тіркелді. Тіркеу N
2791. Күші жойылды - Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2007 жылғы 21 маусымдағы N 215 Бұйрығымен Бухгалтерлік есеп тіркелімдерін бекіту туралы Күші жойылды - Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2007.06.21.
N 215 (2008 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі) Бұйрығымен.
"Бухгалтерлік есепке алу және қаржылық есеп беру туралы" Қазақстан Республикасы Заңының 6-1-бабының 6-тармағына және "Бухгалтерлік есеп шоттарының үлгілік жоспарын бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің 2002 жылғы 18 қыркүйектегі N 438 бұйрығына сәйкес БҰЙЫРАМЫН:
1. Қоса беріліп отырған бухгалтерлік есеп тіркелімдері бекітілсін.
2. Осы бұйрықтың орындалуын бақылау Қазақстан Республикасының Қаржы вице-министрі Ғ.Н.Өзбековке жүктелсін.
3. Осы бұйрық Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде тіркелген күнінен бастап қолданысқа енгізіледі.
Министр
ҚР НҚА ЭББ-гі нақты құжатқа сілтеу QR-коды Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2004 жылғы 11 наурыздағы N 117 бұйрығымен бекітілді ұйым Бухгалтерлік есеп тіркеушілері 200 __ ж. ______________________ 45 "Кассадағы қолда бар ақшалар" кіші бөлімі шоттарының кредиті бойынша N 1 журнал-ордері N | Күні | 32 "Сабақтас (тәуелді)| 40 "Қаржылық инвестициялар", р/| (немесе | ұйымдардың дебиторлық | 41 "Жолдағы ақшалар", 42 р | қандай |берешегі", 33 "Өзге де |"Банктердегі аккредитивтерде.
| күндерге)| дебиторлық борыш", |гі, чектердегі, карт-шоттар.
| |34 "Алдағы кезеңдердің |дағы және басқа да шоттардағы | | шығындары", 35 |ақша", 43 "Шетел валютасында.
| | "Берілген аванстар" |ғы ағымдағы, корреспонденттік | | |шоттардағы ақша", 44 "Ұлттық | | | валютада ағымдағы, коррес.
| | |понденттік шоттардағы ақша"
| | N__ | N__ | N__ | N__ | N__| N__| N__| N__| N__| N_ А| Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |10 Жиыны 45 "Кассадағы қолға берілетін ақшалар" шотының кредитінен кіші бөлімдер шоттарының дебетіне 60 "Қарыздар", 62 "Қатысушылардың | 67 "Берушілермен және табыстары мен дивидендтер бойынша | мердігерлермен есеп айырысу", есептеулер", 63 "Бюджетпен есепте.| 68 "Өзге де кредиторлық су", 64 "Еншілес (тәуелді) | борыш және есептеулер", ұйымдарға кредиторлық борыш" | 71 "Сатылған тауарлардың | қайтарылуы және сатудан | шегерімдері, бағадан шегерім"
N__ | N__ | N__ | N__ | N__| N__ | N__| N__| N__| N__ | N__ 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 81 "Тауар өткізуге | | | байланысты шығыстар | 93 "Құжаттық | |Жиыны (тауарларды, жұмыс. | шығындар" | | тарды, қызметтерді) | | | іске асыру жөніндегі| | | шығыстары", 82 | | | "Жалпы және әкімші. | | | лік шығыстар", 83 | | | "Сыйақы түріндегі | | | шығыстар" | | | N__ | N__| N__| N__ | N__| N__ | N__| N__| N__| N__| N__ |N_ | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33| 34 Айдың басындағы сальдо ____________________ теңге N | Күні | 14 "Инвестициялар", | 40 "Қаржылық инвестициялар", р/| (немесе |30 "Сатып алушылар мен | 41 "Жолдағы ақшалар", 42 р | қандай | тапсырысшылардың |"Банктердегі аккредитивтерде.
| күндерге)|берешегі", 32 "Сабақтас |гі, чектердегі, карт-шоттар.
| | (тәуелді) ұйымдардың |дағы және басқа да шоттардағы | | дебиторлық берешегі", |ақша", 43 "Шетел валютасында.
| | 33 "Өзге де дебиторлық |ғы ағымдағы, корреспонденттік | | борыш" |шоттардағы ақша", 44 "Ұлттық 45 "Кассадағы қолға берілетін ақшалар" кіші бөлімі шоттарының дебеті бойынша N 1 журнал-ордерге тізімдеме Кіші бөлімдер шоттарының кредитінен ___ "______________" шоттың дебетіне 50 "Жарғылық капитал", 51 "Төленбе. | ген капитал", 52 "Қайтарып алынған | 70 "Негізгі қызметтің капитал", 53 "Төленген қосымша | кірісі", капитал", 60 "Қарыздар", 61 | 72 "Негізгі емес қызметтен "Алдағы кезеңдердің кірістері", | алынатын кіріс"
64 "Еншілес (тәуелді) ұйымдарға | кредиторлық борыш", 68 "Өзге де | кредиторлық борыш және есептеулер"| 66, "Алынған аванстар" | N__ | N__ | N__ | N__ | N__| N__ | N__ | N__ | N__ | N__ 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 86 "Төтенше жағдайлардан | | | және тоқтатылған | | | Жиыны операциялардан түсетін | | | кірістер (шығындар)" | | | N__ | N__ | N__ | N__ | N__ | N__ | N__ | N__ | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 Айдың соңындағы сальдо _____________________теңге Журнал-ордер және тізімдеме 200__ж. "____"_______________ аяқталды.
Осы парақ-расшифровкалар мен сальдо салыстырылды.
Бас кітапта айналымдар сомасы 200__ж. "_____"__________ көрсетілді.
Орындаушылар: ________________________ _____________________ (аты-жөні) (қолы)
Бас бухгалтер ________________________ _____________________ N 1 журнал-ордер және N 1 журнал-ордерге тізімдеме 45 "Кассадағы қолға берілетін ақшалар" кіші бөлімнің 451 "Ұлттық валюта түріндегі кассадағы қолда бар ақшалар", 452 "Шетелдік валюта түріндегі кассадағы қолда бар ақшалар"
шоттарының кредиті (журнал-ордер) және дебеті (тізімдеме) бойынша көрсетілген кассадағы қолма-қол ақшамен операциялардың есебіне арналған.
Касса есебін жасаған күні кассада шетел валютасы болған кезде валюта айырбастаудың рыноктік бағамы бойынша оған ұлттық валютаға (теңгеге) қайта есептеу жүргізу қажет.
N 1 журнал-ордерге және N 1 журнал-ордерге тізімдемеге оған қоса берілген құжаттармен расталған касса есептері негізінде жазба жүргізіледі.
Касса құжаттары шамалы болған кезде касса есебін күнделікті емес, бірнеше күнге бірақ жасауға болады. N 1 журнал-ордерде немесе N 1 журнал- ордерге тізімдемеде мынадай жағдайда, "күні" деген бағанда касса есебі жасалған айдың бастапқы және соңғы күні көрсетіледі, мысалы: 1-5, 6-10 және т.б.
Корреспонденттік шоттар бөлігінде бір күнге немесе бірнеше күнге қорытынды оған қоса берілген құжаттарға сәйкес касса есебінде көрсетілген бірыңғай операциялардың сомасын қорытындылап есептеу жолымен анықталады.
Журнал-ордердің 1-33-бағандарында 45 "Кассадағы қолға берілетін ақшалар" кіші бөлімнің тиісті шоттарының кредиті бойынша сома енгізіледі. 34 "Жиыны" деген бағанға шоттар бойынша кредит айналымдары сомасының касса есептеріне сәйкес есептелгендер енгізіледі. Айдың соңында жинақтамалы шоттар ("Жиыны" жолы) бөлігіндегі осы сома Бас кітапқа ауыстырылады.
N 1 журнал-ордерге тізімдемеге кодтары 1-28 бағандарда көрсетілетін тиісті шоттармен байланыстыруда жинақтамалы шоттар бойынша дебет айналымдары енгізіледі. 29 "Жиыны" бағаны N 1 журнал-ордерге тізімдеменің әрбір жолында есептелген дебет айналымдары сомасын көрсетуге арналған. Айдың соңында осы сома ("Жиыны" жолы) жинақтамалы шоттар бөлігінде Бас кітапқа ауыстырылады.
N 1 журнал-ордерге тізімдемеде кассадағы айдың басындағы қолма-қол ақшаның қалдығы көрсетіледі. Айдың соңындағы қалдық шоттар бойынша кредит және дебет айналымдарының сомасын есепке ала отырып шығарылады. Осы қалдық Бас кітапқа және келесі айға ашылатын N 1 журнал-ордерге тізімдемеге ауыстырылады.
Бухгалтерлік есеп тіркеушілері 200 __ ж. ______________________ 43 "Шетел валютасындағы ағымдағы, корреспонденттік шоттардағы ақша", 44 "Ұлттық валютада ағымдағы, корреспонденттік шоттардағы ақша" кіші бөлімдері шоттарының кредиті бойынша N 2 журнал-ордері N | Күні | 32 "Сабақтас (тәуелді)| 40 "Қаржылық инвестициялар", р/| (немесе | ұйымдардың дебиторлық | 41 "Жолдағы ақшалар", 42 р | қандай |берешегі", 33 "Өзге де |"Банктердегі аккредитивтерде.
| күндерге)| дебиторлық борыш", |гі, чектердегі, карт-шоттар.
| | |понденттік шоттардағы ақша", | | | 45 "Кассадағы қолда бар | | | ақшалар"
___ "_________________" шотының кредитінен кіші бөлімдер шоттарының дебетіне 50 "Жарғылық| 60 "Қарыздар", 62 "Қатысушы. | 67 "Берушілермен және капитал", 52| лардың дивидендтері мен | мердігерлермен есеп "Қайтарып |кірістері бойынша есептеулер",| айырысу", 68 "Өзге де алынған | 63 "Бюджетпен есептеу", | кредиторлық борыш және капитал" | 64 "Еншілес (тәуелді) | есептеу", 71 "Сатылған | ұйымдарға кредиторлық | тауарлардың қайтарылуы | берешек" | және сатудан шегерім.
| | дері, бағадан шегерім"
N__ | N__ |N__| N__| N__| N__ | N__| N__ | N__| N__| N__ |N_ | N_ 11 | 12 |13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 81 "Тауар өткізуге | | | | байланысты шығыстар | 93 "Құжаттық | | |Жиыны (тауарларды, жұмыс. | шығындар" | | | тарды, қызметтерді) | | | | іске асыру жөніндегі| | | | шығыстары", 82 | | | | "Жалпы және әкімші. | | | | лік шығыстар", 83 | | | | "Сыйақы түріндегі | | | | шығыстар" 84 "Негiз.| | | | гi емес қызметтер | | | | бойынша шығыстар", | | | | 85 "Корпоративтік | | | | табыс салығы бойынша| | | | шығыстар" | | | | N__ | N__| N__| N__ |N__| N__| N__| N__ | N__| N__ | N__ |N_ | 24 | 25 | 26 | 27 |28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35| 36 N | Күні | 14 "Инвестициялар", | 40 "Қаржылық инвестициялар", р/| (немесе | 30 "Сатып алушылар мен | 41 "Жолдағы ақшалар", 42 р | қандай |тапсырысшылардың береше.|"Банктердегі аккредитивтерде.
| күндерге)| гі", 32 "Сабақтас |гі, чектердегі, карт-шоттар.
| | борыш", |шоттардағы ақша", 44 "Ұлттық | | | 45 "Кассадағы қолға бері.
| | | летін ақшалар"
| |N__ | N__| N__| N__| N__| N__ | N__ | N__ | N__| N_ А| Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 43 "Шетел валютасындағы ағымдағы, корреспонденттік шоттардағы ақша", 44 "Ұлттық валютада ағымдағы, корреспонденттік шоттардағы ақша" кіші бөлімі шоттарының дебеті бойынша N 2 журнал-ордерге тізімдеме Кіші бөлімдер шоттарының кредитінен ___"______________" шотының кредиторлық берешек", 68 "Өзге де | кредиторлық борыш және есептеу | Журнал-ордер және тізімдеме 200__ж. "___"_____________ аяқталды.
Бас кітапта айналымдар сомасы 200__ж. "___"________ көрсетілді.
Орындаушылар: ________________________ _____________________ Бас бухгалтер ________________________ _____________________ N 2 журнал-ордер және N 2 журнал-ордерге тізімдеме 43 "Шетел валютасындағы ағымдағы, корреспонденттік шоттардағы ақша" кіші бөлімнің 431 "Ел ішінде шетел валютасындағы ағымдағы, корреспонденттік шоттардағы ақша"
және 432 "Шет елдегі шетел валютасындағы ағымдағы, корреспонденттік шоттардағы ақша", 44 "Ұлттық валютада ағымдағы, корреспонденттік шоттардағы ақша" кіші бөлімнің 441 "Ұлттық валютада ағымдағы, корреспонденттік шоттардағы ақша" шоттарының кредиті (журнал-ордер) және дебеті (N 2 журнал-ордерге тізімдеме) бойынша операциялардың есебіне арналған.
N 2 журнал-ордерге және N 2 журнал-ордерге тізімдемеге жазба банктің үзінді көшірмесі және тиісті байланыстыратын шоттар бөлігінде оған қоса берілген ақша құжаттары негізінде жүргізіледі. Байланыстыратын шоттар банк үзінді көшірмесіндегідей оған қоса берілген құжаттарда да солай көрсетіледі. N 2 журнал-ордерде және N 2 журнал-ордерге тізімдемеде сома тобын көрсету үшін оларға келтірілген бухгалтерлік жазбаларға сәйкес банк көшірмелеріндегі тиісті деректерді есептеу жолымен жүзеге асырылады.
N 2 журнал-ордердің және N 2 журнал-ордерге тізімдеменің "Күні" деген бағаны бір ай ішінде түскен банк көшірмелерінің бастапқы және соңғы күндерін көрсетуге арналған. 43, 44 кіші бөлімдерінің жинақтамалы шоттарының кредитімен байланыстыратын немесе дебеті бойынша тиісті шоттардың атауы немесе коды журнал-ордердің 1-35 және тізімдеменің 1-28 бағандарына сәйкес енгізіледі. N 2 журнал-ордердің және N 2 журнал-ордерге тізімдеменің "Жиыны"
бағанына және "Жиыны" жолына банктік көшірмесіне сәйкес операциялар мен оқиғалар бойынша кредит және дебет айналымдарының есептелген сомасы енгізіледі.
N 2 журнал-ордерге тізімдемеде айдың басындағы шоттар бойынша қалдық көрсетіледі. Айдың соңындағы қалдық шоттар бойынша кредит және дебет айналымдарының сомасын есепке ала отырып шығарылады. Осы қалдық Бас кітапқа және келесі айға ашылатын N 2 журнал-ордерге тізімдемеге Бухгалтерлік есеп тіркеушілері 200 __ ж. ______________________ 41 "Жолдағы ақша", 42 "Банктердегі аккредитивтердегі, чектердегі, карт- шоттардағы және басқа да шоттардағы ақша" кіші бөлімдері шоттарының кредиті бойынша N 3 журнал-ордері 411 "Жолдағы ақшалар" шотының кредитінен кіші бөлімдер шоттарының N | Негіз | 42 "Банктердегі | 43 "Шетел |44 "Ұлттық | | р/|(Құжаттың| аккредитивтердегі,| валютасын. | валютада | | р | нөмірі | чектердегі, карт- | дағы | ағымдағы, | |Жиыны | немесе | шоттардағы және | ағымдағы, | корреспон.| | | банк | басқа да шоттар. | корреспон. | денттік | | |көшірме. | дағы ақша" | денттік |шоттардағы | | | сінің | | шоттардағы | ақша" | | | күні) | | ақша" | | | | |N__ | N__| N__| N__| N__ | N__ | N__ | N__ |N__| 411 "Жолдағы ақшалар" шотының дебеті бойынша N 3 журнал-ордерге N 1 тізімдеме Кіші бөлімдер шоттарының кредитінен 411 "Жолдағы ақшалар"
шотының дебетіне
N| Негіз | 30 "Сатып | 42 "Банктер.|60 "Қарыздар", 64 | | р|(Құжат.|алушылар мен| дегі аккре. |"Еншілес (тәуелді) | |Жиыны /| тың | тапсырыс. | дитивтер. |ұйымдарға кредитор.| | р|нөмірі | шылардың |дегі, чектер.| лық борыш", 66 | | |немесе | берешегі", | дегі, карт- |"Алынған аванстар",| | | банк |32 "Сабақтас| шоттардағы |70 "Негізгі қызмет.| | |көшір. |(тәуелді) |және басқа да| тің кірісі", | | |месі. | ұйымдардың | шоттардағы | 72 "Негізгі емес | | | нің |дебиторлық | ақша", 43 |қызметтен алынатын | | |күні) | берешегі",|"Шетел валю. | кіріс", 86 | | | | 33 "Өзге де| тасындағы |"Төтенше жағдай. | | | |дебиторлық | ағымдағы, | лардан және | | | | борыш" | коррес. |тоқтатылған опера. | | | | | понденттік |циялардан түсетін | | | | | шоттардағы | кірістер | | | | | ақша", 44 | (шығындар)" | | | | |"Ұлттық валю.| | | | | |тада ағымда, | | | | | | ғы, коррес. | | | | | | понденттік | | | | | | шоттардағы | | | | | | ақша" | | | | |N_ |N__| N__| N__ | N__ |N__ |N__ | N__ |N__|N_|N_| А| Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |10|11| 12 Айдың соңындағы сальдо ___________________ теңге 42 "Банктердегі аккредитивтердегі, чектердегі, карт-шоттардағы және басқа да шоттардағы ақша" кіші бөлімі _________ шотының кредитінен кіші бөлімдері шоттарының дебетіне N |Негіз |10 "Материал. | 40 "Қаржылық |60 "Қарыздар",| | р |(Құжат.| дық емес |инвестициялар",|67 "Берушілер.| | / | тың |активтер", 12 | 41 "Жолдағы | мен және | |Жиыны р |нөмірі | "Негізгі | ақшалар", 43 |мердігерлермен| | |немесе |құралдар", 14 | "Шетел валюта.|есеп айырысу",| | | банк |"Инвестиция. |сындағы ағымда.| 81 "Тауар | | |көшір. | лар", 20 |ғы, корреспон. |өткізуге бай. | | | месі. |"Материалдар",|денттік шоттар.|ланысты шығыс.| | | нің |22 "Тауарлар",|дағы ақша", 44 |тар (тауарлар.| | |күні) | 34 "Алдағы |"Ұлттық валюта.|ды, жұмыстар. | | | | кезеңдердің | да ағымдағы, |ды, қызметтер.| | | |шығындары", 35| корреспондент.| ді) іске | | | | "Берілген |тік шоттардағы |асыру жөнінде.| | | |аванстар" | ақша", 45 |гі шығыстары",| | | | | "Кассадағы |82 "Жалпы және| | | | |қолға берілетін| әкімшілік | | | | | ақшалар" | шығыстар" | | | | N_ |N__ | N__| N__ | N__ |N__| N__ | N__ |N_|N_| А| Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |9 |10| 11 42 "Банктердегі аккредитивтердегі, чектердегі, карт-шоттардағы және басқа да шоттардағы ақша" кіші бөлімі шоттарының дебеті бойынша N 3 журнал- ордерге N 2 тізімдеме Кіші бөлімдер шоттарының кредитінен ___"_____________" шотының N | Негіз | 41 | 43 "Шетел | 45 |60 "Қарыздар",| | р/|(Құжат.|"Жол.|валютасындағы |"Касса.|72 "Негізгі | |Жиыны р | тың |дағы | ағымдағы, | дағы |емес қызмет. | | |нөмірі |ақша"|корреспондент.| қолға |тен алынатын | | |немесе | |тік шоттардағы| бері. | кіріс" | | | банк | | ақша", 44 | летін | | | |көшір. | |Ұлттық валюта.| ақша. | | | | месі. | | да ағымдағы, | лар" | | | | нің | |корреспондент.| | | | | күні) | |тік шоттардағы| | | | | | | ақша" | | | | | | N_ |N_|N__|N__|N__| N__ | N__ | N__ |N__|N__| А| Б | 1 | 2| 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |9 |10 | 11 Журнал-ордер және тізімдеме 200__ж. "___"_____________ аяқталды.
Бас кітапта айналымдар сомасы 200__ж. "___"________ көрсетілді.
Орындаушылар: ________________________ _____________________ Бас бухгалтер ________________________ _____________________ N 3 журнал-ордер және N 3 журнал-ордерге тізімдеме 41 "Жолдағы ақша"
кіші бөлімнің 411 "Жолдағы ақша", 42 "Банктердегі аккредитивтердегі, чектердегі, карт-шоттардағы және басқа да шоттардағы ақша" кіші бөлімнің 421 "Аккредитивтердегi ақша", 422 "Чек кiтапшаларындағы ақша", 423 "Карт- шоттардағы ақша", 424 "Банктердегі басқа да шоттардағы ақша" шоттарының кредиті (журнал-ордер) және дебеті (N 3 журнал-ордерге тізімдеме) бойынша операциялардың және оқиғалардың есебіне арналған.
Осы тіркеушілерге бухгалтерлік жазбалар банктің үзінді көшірмесі және алдын ала топталған бірыңғай операциялар бойынша жалпы сомамен байланыстыратын шоттар бөлігінде басқа ақша құжаттары негізінде жүргізіледі.
Айдың басында N 3 журнал-ордерге тізімдемеде жинақтамалы шоттар бөлігінде қалдық көрсетіледі. Айдың соңындағы қалдық шоттар бойынша кредит және дебет айналымдарының сомасын есепке ала отырып шығарылады. Айдың соңындағы қалдық Бас кітапқа және келесі айға ашылатын тиісті N 3 журнал- ордерге тізімдемеге ауыстырылады.
Бухгалтерлік есеп тіркеушілері 200 __ ж. ______________________ 60 "Қарыздар" кіші бөлімі шоттарының кредиті бойынша N 4 журнал-ордері 601 "Банктердің қарыздары" шотының кредитінен кіші бөлімдер Айдың басындағы сальдо __________________________ теңге N | | 41 "Жолдағы ақша", 42 "Банктердегі | р/р|Негіз - банк| аккредитивтердегі, чектердегі, карт- | |көшірмесінің| шоттардағы және басқа да шоттардағы | Жиыны | күні | ақша", 43 "Шетел валютасындағы ағымда. | | |ғы, корреспонденттік шоттардағы ақша", | | | 44 "Ұлттық валютада ағымдағы, | | |корреспонденттік шоттардағы ақша", 45 | | | "Кассадағы қолға берілетін ақшалар", | | | 67 "Берушілермен және мердігерлермен | | | есеп айырысу" және басқалар | | | N__ | N__ | N__ | N__ | N__ | N__ | А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 Дебет бойынша айналымдар Айдың соңындағы сальдо банктің көшірмесіне сәйкес _______________теңге ____________________ теңге 602 "Банктік операциялардың жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдардың қарызы" шотының кредитінен кіші бөлімдер шоттарының Айдың басындағы сальдо ________________________ теңге N | | 41 "Жолдағы ақшалар", 42 "Банктердегі | | | корреспонденттік шоттардағы ақша", | | |45 "Кассадағы қолға берілетін ақшалар", | | | N__ | N__ | N__ | N__ | N__ | А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 601 "Банктердің қарыздары" шотына талдамалы деректер N | | р/р | Кредит түрлері | Айдың соңындағы сальдо 602 "Банктік операциялардың жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдардың қарызы" шотына талдамалы деректер 603 "Өзгелер" шотының кредитінен кіші бөлімдер шоттарына дебетке р/р|Негіз - банк| арнайы шоттардағы ақша" 43 "Валюта | |көшірмесінің| шотындағы ақша", 44 "Есеп айырысу | Жиыны | күні |шотындағы ақша", 45 "Кассадағы қолда бар| | | ақша", 67 "Берушілермен және мердігер. | | | лермен есеп айырысу" және басқалар | 603 "Өзгелер" шотына талдамалы деректер Журнал-ордер 200__ж. "___"_____________ аяқталды.
Бас кітапта айналымдар сомасы 200__ж. "___"________ көрсетілді.
Орындаушылар: ________________________ _____________________ Бас бухгалтер ________________________ _____________________ N 4 журнал-ордер 60 "Қарыздар" кіші бөлімнің 601 "Банктердің қарыздары", 602 "Банктік операциялардың жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдардың қарызы", 421 "Аккредитивтердегi ақша", 422 "Чек кiтапшаларындағы ақша", 603 "Өзгелер" шоттарының кредиті бойынша Журнал-ордердің 1-9 бағандарында бухгалтерлік жазбалар банктік көшірмесіне және тиісті шоттардың дебетімен байланыстыруда 60 "Қарыздар"
кіші бөлімінің жинақтамалы шоттарының кредиті бойынша басқа да ақша құжаттарына сәйкес жүргізіледі.
60 "Қарыздар" кіші бөлімінің жинақтамалы шоттарының дебеті бойынша айналымдар "Банктің көшірмелеріне сәйкес дебет бойынша айналымдар" жолы бойынша бір ай ішінде түскен банктің көшірмелеріне сәйкес бір айдың жалпы қорытындысы көрсетіледі. Осы деректер негізінде 60 "Қарыздар" кіші бөлімінің әрбір жинақтамалы шот бойынша "Айдың соңындағы сальдо" жолы бойынша айдың соңындағы сальдо шығарылады және келесі айға ашылатын журнал- ордерге ауыстырылады.
Журнал-ордерде 60 "Қарыздар" кіші бөлімінің жинақтамалы шоттары бөлігінде қарыздардың түрлері бойынша талдамалы есепке бөлімдер көзделген.
Жинақтамалы шоттар бөлігінде кредит айналымдары сомасы және айдың соңындағы сальдо Бас кітапқа ауыстырылады.
200 __ ж. ____________________ 63 "Бюджетпен есептесу" кіші бөлімі шоттарының кредиті бойынша N 5 журнал-ордері |Айдың | Мына кіші бөлімдердің 63 "Бюджетпен | |басын.| есептесу" кіші бөлімі шоттарының | Шоттың коды |дағы | кредитінен: | Кредит және атауы |қалдық|_______________________________________| бойынша | | 30 "Сатып алушылар мен тапсырысшы. | жиыны | | лардың берешегі", 32 "Сабақтас |(2-баған | | (тәуелді) ұйымдардың дебиторлық | -10-ба.
| | берешегі", 62 "Қатысушылардың | ған)
| | дивидендтері мен кірістері | | | бойынша есептеулер", 63 "Бюджетпен | | | есептесу", 68 "Өзге де кредиторлық | | | борыш және есептеу", 54 "Төленбеген | | | қосымша капитал", 56 "Бөлiнбеген | | | кіріс (жабылмаған зиян)", 81 "Тауар | | | өткізуге байланысты шығыстар | | | (тауарларды, жұмыстарды, қызмет. | | | терді) өткізу шығыстары", 82 "Жалпы | | | және әкімшілік шығыстар", 85 | | | "Корпоративтiк табыс салығы бойынша | | | шығыстар", 90 "Негiзгi өндiрiс", | | | 91 "Өзіндік өндірістік жартылай | | | фабрикаттар", 92 "Қосалқы өндіріс. | | | тер", 93 "Құжаттық шығындар" | | |N_ |N__|N__|N__| N__| N__| N__ |N__|N__| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |9 |10 | 11 631 "Төлеуге салынатын корпоративтiк табыс салығы"
631 шот бойынша жиыны 632 "Кейінге қалдырылған 632 шот 633 "Қосылған құн салығы"
633 шот 634 "Акциздер"
634 шот бойынша жиыны 635 "Әлеуметтік салық"
635 шот бойынша 636 "Жер салығы"
636 шот бойынша 637 "Мүлікке салынатын салық"
637 шот 638 "Көлік құралдарына 638 шот 639 "Өзге де салықтар, алымдар және бюджетке төле.
нетін міндетті төлемдер"
639 шот
Мына кіші бөлімдердің 63 "Бюджетпен есептесу" | | кіші бөлімі шоттарының дебетіне: | | ________________________________________________| Дебет |Айдың 33 "Өзге де дебиторлық борыш", 42 "Банктердегі | бойынша |соңын.
аккредитивтердегі, чектердегі, карт-шоттардағы | жиыны | дағы ақша", 43 "Шетел валютасындағы ағымдағы, |(12-баған-|қалдық корреспонденттік шоттардағы ақша", 44 "Ұлттық | 19-баған)| валютада ағымдағы, корреспонденттік шоттардағы | | ақша", 45 "Кассадағы қолға берілетін ақшалар", | | 54 "Төленбеген қосымша капитал", 56 "Бөлiнбе. | | ген кіріс (жабылмаған зиян)", 63 "Бюджетпен | | есептесу", 68 "Өзге де кредиторлық борыш және | | есептеу", 85 "Корпоративтiк табыс салығы | | бойынша шығыстар", 86 "Төтенше жағдайлардан | | және тоқтатылған операциялардан түсетін | | кірістер (шығындар)" | | N__ | N__ | N__ | N__ | N__ | N__ | N__| N__ | | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 Бас кітапта айналымдар сомасы 200__ж. "___"________ көрсетілді.
Орындаушылар: ________________________ _____________________ Бас бухгалтер ________________________ _____________________ N 5 Журнал-ордер 63 "Бюджетпен есептесу" кіші бөлімінің 631 "Төлеуге салынатын корпоративтiк табыс салығы", 632 "Кейінге қалдырылған корпоративтiк табыс салығы", 633 "Қосылған құн салығы", 634 "Акциздер", 635 "Әлеуметтік салық", 636 "Жер салығы", 637 "Мүлікке салынатын салық", 638 "Көлік құралдары салығы", 639 "Өзге де салықтар, алымдар және бюджетке төленетін міндетті төлемдер" шоттарының кредиті бойынша операциялардың және оқиғалардың есебіне арналған.
Журнал-ордерге жазбалар бастапқы құжаттардың деректеріне сәйкес жинақтамалы шоттардың бөлігінде жүргізіледі. Жинақтамалы шоттардың бөлігінде "Айдың басындағы қалдық" бағанында айдың басындағы сальдо көрсетіледі. Тиісті байланыстыратын шоттардың кодтары көрсетілген жинақтамалы шоттардың дебеті және кредиті бойынша операциялардың сомасы 2- 10 және 12-19-бағандарға енгізіледі. 11 "Кредит бойынша жиыны", 20 "Дебет бойынша жиыны" бағандары және "Жиыны" жолы бір ай үшін жинақтамалы шоттардың кредиті және дебеті бойынша айналымдардың сомасын көрсетуге арналған. Айдың соңындағы қалдық әрбір жинақтамалы шот бойынша шығарылады және 21 "Айдың соңындағы қалдық" бағанына енгізіледі.
Кредит және дебет айналымдарының жиынтық сомасы және жинақтамалы шоттар бөлігінде айдың соңындағы қалдық Бас кітапқа ауыстырылады.
Бухгалтерлік есеп тіркеушілері 200 __ ж. ______________________ 64 "Еншілес (тәуелді) ұйымдарға кредиторлық борыш", 67 "Берушілермен және мердігерлермен есеп айырысу" кіші бөлімдері шоттарының кредиті бойынша N 6 журнал-ордері N | |Кіріс |Айдың басын. | Сатып | Есеп бағасы | р/р|Берушінің|құжат.| дағы төлен | алынған |бойынша түскен| | атауы |тың N |беген шоттар | тауарлық- | тауарлық- | | | | бойынша |материалдық| материалдық | | | | қалдық | қорлардың | қорлардың | | | | | атауы | құны | А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 ___ "_____________" шоттың кредитінен | | кіші бөлімдер шоттарының дебетіне | Шоттар |Жеткізіл.
_________________________________________________| немесе |меген жүк 10 "Материалдық емес активтер", 12 "Негізгі |фактура.| үшін қаражат", 14 "Инвестициялар", 20 "Материалдар", |ланбаған|(жолдағы, 22 "Тауарлар", 33 "Өзге де дебиторлық борыш", |жеткізі.|берушінің 40 "Қаржылық инвестициялар", 81 "Тауар өткізуге | лімдер |қоймасын.
байланысты шығыстар (тауарларды, жұмыстарды, | бойынша| дағы)
қызметтерді) іске асыру жөніндегі шығыстар", | акцепт | 82 "Жалпы және әкімшілік шығыстар", | сомасы | 93 "Құжаттық шығындар" | | N_ | N__ | N__ | N__ |N__ |N__ | N__ | N__ |N__ | | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 Төленгені және басқа да операциялар туралы |Жиыны | Айдың | Айдың белгі |төленді|соңында|соңында ___________________________________________| | төлен.| жеткі.
30 "Сатып алушылар мен тапсырысшылардың | | беген |зілмеген берешегі", 32 "Сабақтас (тәуелді) ұйымдар. | | шоттар| жүк дың дебиторлық борышы", 35 "Берілген | |бойынша| үшін аванстар", 42 "Банктердегі аккредитивтер. | |қалдық | дегі, чектердегі, карт-шоттардағы және | | | басқа да шоттардағы ақша", 43 "Шетел | | | валютасындағы ағымдағы, корреспонденттік | | | шоттардағы ақша", 44 "Ұлттық валютада | | | ағымдағы, корреспонденттік шоттардағы | | | ақша", 45 "Кассадағы қолға берілетін | | | ақшалар" және басқалар | | | N_ | N__ | N__ | N__ | N__ | N__ | N__ | | | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 Бас кітапта айналымдар сомасы 200__ж. "___"________ көрсетілді.
Орындаушылар: ________________________ _____________________ Бас бухгалтер ________________________ _____________________ N 6 журнал-ордер 64 "Еншілес (тәуелді) ұйымдарға кредиторлық берешек"
кіші бөлімінің 641 "Еншiлес ұйымдарға берешек", 642 "Тәуелдi ұйымдардың қарыздары", 643 "Бiрлесiп бақыланатын заңды тұлғаларға берешек", 67 "Берушілермен және мердігерлермен есеп айырысу" кіші бөлімінің 671 "Төленетін шоттар" шоттарының кредиті бойынша операциялардың және оқиғалардың есебіне арналған.
64 және 67 кіші бөлімдердің тиісті шоттарының кредиті бойынша жазбалар берушілер мен мердігерлер көрсеткен және төлеуге алынған шот-фактуралар (есеп құжаттары) негізінде, ал фактураланбаған жеткізілімдер бойынша - жүкке ілеспе құжаттарға сәйкес жүргізіледі.
Төлеуге алынған шот-фактуралар негізінде журнал-ордерде берушілер мен мердігерлер бөлігінде мынадай жазбалар жүргізіледі.
2 "Айдың басындағы төленбеген шоттар бойынша қалдық" бағанына айдың басында төленбеген немесе бөлшектеп төленген шот-фактуралардың немесе басқа да есеп құжаттарының қалған сомасы ауыстырылады.
6-15-бағандарда нақты өзіндік құны бойынша тауарлық-материалдық қорлар есебін шоттармен байланыстыруда түскен тауарлық-материалдық қорлардың құны көрсетіледі.
Түскен тауарлық-материалдық қорлардың жиынтық сомасы әрбір беруші немесе мердігер бойынша есептеледі және 15 "Шоттар немесе фактураланбаған жеткізілімдер бойынша акцепт сомасы" бағанында көрсетіледі.
Есепке алу бағасы бойынша (ұйым қабылдаған есеп саясатына сәйкес)
түскен тауарлық-материалдық қорлар есепте көрсетілген кезде олардың құны 4 "Түскен тауарлық-материалдық қорлардың есепке алу бағасы бойынша құны"
бағанында көрсетіледі. Бұл жағдайда, 5-бағанда есепке алу бағасы бойынша түскен тауарлық-материалдық қорлардың құны және олардың нақты өзіндік құны арасында анықталған ауытқулар көрсетіледі. Түскен тауарлық-материалдық қорлардың нақты өзіндік құнын олардың есепке алу бойынша құнынан ауытқушылығын анықтау тәртібі оның есепке алу бағасы бойынша құнынан сатылған дайын өнімнің нақты өзіндік құнының ауытқуын анықтау тәртібіне ұқсас (сатып алушылар мен тапсырыс берушілердің есеп айырысу есебі бойынша тізімдеме).
Шот-фактуралары төлеуге көрсетілмеген (фактураланбаған) түскен тауарлық-материалдық қорлар әрбір жеткізілім бойынша бөлек журнал-ордерде көрсетіледі. Мұндай жағдайда, шот-фактураның нөмірінің орнына "Н" әріпі (фактураланбаған жеткізілім) қойылады. Әрбір жеткізілім бойынша түскен тауарлық-материалдық қорлардың есепке алу бағасы бойынша құны, ал нақты өзіндік құнының орнына есепке алу бағасы бойынша құны келтіріледі, бірақ жинақтамалы шоттар немесе есеп топтары бойынша бөлгенде. Фактураланбаған жеткізілімдер тәртібінде қабылданған тауарлық-материалдық қорларға шот- фактуралар түскен кезде олардың бұрын жазылған есепке алу құны түзетіледі, ал алынған шот-фактуралар негізінде жалпы тәртіпте жазба жүргізіледі.
Тауарлық-материалдық қорларды қабылдау кезінде анықталған артық фактураланбаған жеткізілім ретінде жеке жол бойынша көрсетіледі.
Акцептелген (төленген) тауарлық-материалдық қорларды қоймаға қабылдау кезінде сома кемістігі және фактураланған санына қарсы талаптар, сондай-ақ шартпен уағдаласылған бағаларға сәйкес келмеу және арифметикалық қателер бухгалтерлік анықтама және 33 "Басқа да дебиторлық берешек" кіші бөлімінің 334 "Өзге де дебиторлық борыш" шотымен байланыстыруға қосымша өткізбе арқылы түзетіледі.
Берушілер тиеген немесе берген, бірақ ұйымның қоймасына бір ай ішінде жетпеген тауарлық-материалдық қорларға есеп құжаттары бойынша сома әрбір жеткізілім бойынша бөлек 16 "Жеткізілмеген жүк үшін" бағанында көрсетіледі.
Егер жүк айдың соңында да жеткізілмесе, онда айдың соңында 16-бағандағы сома 26 "Айдың соңында жеткізілмеген жүк үшін" бағанына ауыстырылады. Өткен айда көрсетілгендей акцепт сомасы есептік айға ашылған журнал-ордерде көрсетілмейді. Есептік айда айдың басында жолда саналатын жүктің жеткізілуі бойынша сальдо шығарылған жолда "Жеткізілмеген жүк үшін" бағанында түзетпе сомасын көрсете отырып қажетті жазбалар (жалпы тәртіпте) жүргізіледі.
Тиеген берушілерге саналатын және түскен тауарлық-материалдық қорлар, қабылданған жұмыстар немесе көрсетілген қызметтер сомасы туралы деректермен қатар 17-23 "Төленгені және басқа да операциялар туралы белгі"
бағандарында ақша құжаттары (банктің көшірмесі, касса ордерлері және басқалар) негізінде әрбір жеткізілім бойынша бөлек төлем сомасы (64 және 67 кіші бөлімдердің тиісті шоттарына дебет бойынша айналымдар) көрсетіледі.
Айдың соңында төленбей қалған сома, сондай-ақ фактураланбаған жеткізілімдер бойынша сома әрбір шот-фактура немесе басқа оны ауыстыратын құжат бойынша жеке есептеледі және 25 "Айдың соңындағы сальдо" бағанына Журнал-ордердің жиынтық деректері Үлгілік жоспардың жинақтамалы шоттары бойынша тиісті деректермен ұштастырылуы қажет. "Шоттар немесе фактураланбаған жеткізілім бойынша акцепт сомасы" бағаны бойынша жиынтық тиісті шоттардың дебетіне жатқызылған сома жиынтығына теңестірілуі қажет, оған жеткізілмеген жүктің сомасы қосылады. Есептік айға төлем және басқа да операциялар сомасының жиынтығы және оған қоса төленбей қалған сома "Шоттар немесе фактураланбаған жеткізілімдер бойынша акцепт сомасы"
бағанының жиынына және оған қоса айдың басындағы берушілер мен мердігерлердің берешегіне теңестірілуі қажет.
Сатып алынған тауарлық-материалдық қорлар бойынша ғана емес шот- фактуралар, бірақ және қабылданған жұмыстарға немесе көрсетілген қызметтерге шоттар (немесе басқа да есеп құжаттары) болған кезде, олар жөніндегі қажетті деректер журнал-ордердің бөлек бланкілерінде жиналуы мүмкін: бірінде берушілер тиеген тауарлық-материалдық қорлармен, ал екіншісінде - басқа да жұмыстар мен қызметтермен есеп айырысуларға байланысты жазбалар жүргізілуі мүмкін.
Мердігерлер жүргізген жұмыстар және көрсетілген қызметтер үшін журнал- ордерде жазба жұмыстарды немесе көрсетілген қызметтерді қабылдау шарасы бойынша көрсетілген шоттар (басқа да құжаттар) негізінде жүргізіледі. Журнал- ордерде орындалған жұмыстарға және көрсетілген қызметтерге шоттар бойынша қажетті деректерді көрсету тәртібі түскен тауарлық-материалдық қорларға шот- фактуралар бойынша жазбаларға түсіндіруде жазылған тәртіпке ұқсас.
Бухгалтерлік есеп тіркеушілері 200 __ ж. ______________________ 333 "Қызметкерлер мен басқа да тұлғалардың борышы" шотының кредиті бойынша N 7 журнал-ордері N |Аванс.|Есеп.| Айдың басындағы| 333 "Қызметкерлер мен басқа да р | тық | ті | қалдық |___________________________________ / | есеп |адам.|________________| 42 "Банктердегі аккредитивтердегі, р | нөмі.|ның |Өткен |Бере.| | чектердегі, карт-шоттардағы және | рі |аты- | айға |шек |Со.| басқа да шоттардағы ақша", | |жөні | жур. |пайда|ма.| 43 "Шетел валютасындағы ағымдағы, | | |нал- | бол.|сы | корреспонденттік шоттардағы ақша"
| | |ордер | ған | |___________________________________ | | |бойын.| күн | | Есепке берілді | | | ынша | | |___________________________________ | | |реттік| | | N__ | N__ | N__ | N__ | | |нөмірі| | |________|________|________|________ | | | | | |күні|со.|күні|со.|күні|со.|күні|со.
| | | | | | |ма.| |ма.| |ма.| |ма.
| | | | | | |сы | |сы | |сы | |сы А | Б | В | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 таблицаның жалғасы тұлғалардың борышы" шотының дебетіне мына кіші бөлімдер |Дебет шоттарының кредитінен: | бой.
ынша 44 "Ұлттық валютада ағымдағы корреспонденттік шоттардағы |жиыны ақша", 45 "Кассадағы қолда бар ақшалар", 63 "Бюджетпен | (4- есептесу", 68 "Өзге де кредиторлық борыш және есептеу", |баған 70 "Негiзгi кіріс" қызметтің кірісі", 72 "Негiзгi емес |-25- қызметтен алынатын кіріс" және басқалар | ба.
ған)
Қызметкерлерге кредит беру; Артық жұмсағанды өтеу | шығынды өтеу | N____ | N____ | N____ | N____ | N____ | N___ | N____ | күні|со.|күні|со.|күні|со.|күні|со.|күні|со.|күні|со.|күні|со.| |ма.| |ма.| |ма.| |ма.| |ма.| |ма.| |ма.| |сы | |сы | |сы | |сы | |сы | |сы | |сы | 12 |13 | 14 | 15| 16 | 17| 18 | 19| 20 | 21| 22 | 23| 24 | 25| 26 333 "Қызметкерлер мен басқа да тұлғалардың борышы" шотының 10 "Материалдық емес активтер", 12 "Негізгі қаражат", 14 "Инвестициялар", 20 "Материалдар", 22 "Тауарлар", 34 "Алдағы ақша", 44 "Ұлттық валютада ағымдағы корреспонденттік шоттардағы ақша", 45 "Кассадағы қолға берілетін ақшалар", 68 "Өзге де кредиторлық борыш және есептеу", 90 "Негізгі өндіріс", 91 "Өзінде өндірістік жартылай фабрикаттар", 92 "Қосалқы өндірістер", Пайдаланылмаған аванс, берілген кредит сомасын қайтару N____ | N____ | N____ | N____ | N____ | N___ күні|сома.|күні|сома.|күні|сома.|күні|сома.|күні|сома.| күні|сома.
| сы | | сы | | сы | | сы | | сы | | сы 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 таблицаның соңы кредитінен мына кіші бөлімдер шоттарының дебетіне: | | ____________________________________________________ |Кредит |Айдың 93 "Құжаттық шығындар" кезеңдердiң шығындары", |бойынша|соңын.
40 "Қаржылық инвестициялар", 43 "Шетел валюта. | жиыны | дағы сындағы ағымдағы, корреспонденттік шоттардағы | (27- |қалдық ақша", 81 "Тауар өткізуге байланысты шығыстар | баған | (тауарларды, жұмыстарды, қызметтердi) өткізу | -49- | шығыстары", 82 "Жалпы және әкімшілік шығыстар", | баған)| және басқалар | | Есеп беретін сомадан жұмсалғаны | | Берілген есеп| N__| N__| N__|N__|N__|N__|N__|N__|N__ | | бойынша | | | | | | | | | | | Беріл.|Шығыс.| | | | | | | | | | | ген |тардың| | | | | | | | | | | күні |бекі. | | | | | | | | | | | |тілген| | | | | | | | | | | |сомасы| | | | | | | | | | | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 |44 |45 |46 |47 |48 | 49 | 50 | 51 Бас кітапта айналымдар сомасы 200__ж. "___"________ көрсетілді.
Орындаушылар: ________________________ _____________________ Бас бухгалтер ________________________ _____________________ N 7 журнал-ордер 333 "Қызметкерлер мен басқа да тұлғалардың борышы"
шотында көрсетілетін қызметкерлер мен басқа да тұлғалардың берешегі бойынша операциялар есебіне арналған.
Осы журнал-ордерде қызметкерлер мен басқа да тұлғалардың берешегі бойынша есеп айырысудың жинақтамалы және талдамалы есебі жүргізіледі.
Журнал-ордерде есеп беретін тұлғалар бөлігінде "Айдың басындағы қалдық" бағанында берешек пайда болған күнді көрсете отырып қызметкерлер мен басқа да тұлғалар берешегінің сомасы көрсетіледі. Ағымдағы айда берілген аванстар, қызметкерлерге берілген кредиттің (дебет бойынша айналым) артық жұмсалғанын (берілген авансқа қарсы) өтелген сомасы 4-25-бағандарда тиісті шоттармен байланыстыруда көрсетіледі. 333 "Қызметкерлер мен басқа да тұлғалардың борышы" шотының дебеті бойынша айналымның жалпы сомасы бір айға есептеледі және 26 "Дебет бойынша жиыны" бағанында енгізіледі.
Айдың соңында байланыстыратын жинақтамалы шоттар бөлігінде дебет бойынша айналымдар Бас кітапқа енгізіледі.
27-49-бағандарда 333 "Қызметкерлер мен басқа да тұлғалардың борышы"
шотының кредиті бойынша пайдаланылмаған аванстарды, берілген кредиттерді қайтару сомасына және тиісті шоттармен байланыстыруда жұмсалған есеп беретін сомаға операциялар көрсетіледі.
50 "Кредит бойынша жиыны" бағанында және "Жиыны" жолы бойынша есеп беретін тұлғалар бөлігінде 333 "Қызметкерлер мен басқа да тұлғалардың борышы" шотының кредиті бойынша айналымдардың жиынтық сомасы көрсетіледі. Есеп беретін тұлғалар бөлігінде айдың соңындағы қалдық есептеледі және 51 "Айдың соңындағы қалдық" бағанына енгізіледі.
Айдың соңында журнал-ордердің тиісті жиынтық деректері Бас кітапқа ауыстырылады. 333 "Қызметкерлер мен басқа да тұлғалардың борышы" шоты бойынша айдың соңындағы қалдық есеп беретін тұлғалар бөлігінде келесі айға ашылатын журнал-ордерге ауыстырылады.
333 "Қызметкерлер мен басқа да тұлғалардың берешегі" шоты активті болып табылады, сондықтан айдың соңындағы осы шоттың қалдығы дебет болуы қажет. Айырықша жағдайларда, айдың соңында кредит қалдығын алған кезде сипаты осы нұсқаулықтың "Жалпы ережелерінде" келтірілген тиісінше түзетпе бухгалтерлік жазба жүргізген жөн.
бекітілген
Бухгалтерлік есеп тіркелімі 331 "Орнын толтыруға жататын қосылған құн салығы", 332 "Есептелген сыйақылар", 334 "Өзге де дебиторлық борыш" шоттарының 33 "Өзге де дебиторлық борыш" бөлімшесінің; 35 "Берілген аванстар" бөлімшесі шоттарының кредиті бойынша 200__ж. _______________________ арналған N 8 Журнал-ордер |331 "Орнын толтыруға қосылған | |құнның салығы", 332 "Есептелген сыйақы. | |лар", 334 "Өзге де дебиторлық борыш" шот.| |тарының 33 "Өзге де дебиторлық борыш" | |бөлімшесінің; 35 "Берілген аванстар" бө. | Шоттардың коды |лімшесі шоттарының кредитінен мына бөлім.| және атауы |шелер шоттарының дебетіне: | |42 "Банктердегі аккредитивтердегі, чек. | |тердегі, карт-шоттардағы ақша", 43 "Шетел| |валютасындағы ағымдағы, корреспонденттік | |шоттардағы ақша", 44 "Ұлттық валютадағы | |ағымдағы, корреспонденттік шоттардағы | |ақша", 45 "Кассадағы қолға берілетін | |ақшалар", 64 "Еншілес (тәуелді) ұйымдарға| |берілетін кредиторлық борыш", 67 "Беруші.| |лермен және мердігерлермен есеп айырысу",| |68 "Өзге де кредиторлық борыш және | |есептеу" және басқалар | | N__| N__| N__ | N__| N__| N__| N__| N__ | А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 331 "Орнын толтыруға қосылған құнның салығы"
331-шот бойынша жиыны 332 "Есептелген сыйақылар"
332-шот бойынша жиыны 334 "Өзге де дебиторлық борыш"
334-шот бойынша жиыны 351 "Тауарлық-мате.
риалдық қорларды жеткізген үшін берілген аванстар"
351-шот бойынша жиыны 352 "Орындалған жұмыстар мен көрсетілген қызметтер үшін берілген аванстар"
352-шот бойынша жиыны 331 "Орнын толтыруға қосылған құнның салығы"
шотына берілетін талдамалы деректер р/р|Қосалқы шоттардың |Ай басындағы|Ағымдағы айдағы|Айдың | N | атауы | | айналымдар |соңын.| | | қалдық |---------------|дағы | | | |Дебет | Кредит |қалдық| А Б 1 2 3 4 5 332 "Есептелген сыйақылар" шотына берілетін талдамалы деректер 334 "Өзге де дебиторлық борыш"
Журнал-ордер аяқталды 200 __ж. "_______" _________________ Айналымдар сомасының бас кітабында көрсетілген 200__ж. "__" ______ Орындаушылар: __________________________ _____________________ (Аты-жөні) (қолы)
Бас бухгалтер __________________________ _____________________ 200__ж.___________________ үшін берілген аванстар бойынша N 8 журнал-ордерге тізімдеме 351 "Тауарлық-материалдық қорларды жеткізген үшін берілген аванстар"
шотына талдамалы деректер р/с|Беру.|Төлем|ТМҚ |Ба. |Берілген|Шоттың|Есепке |Шоттың |Соңын N |шінің|құжа.|ата.|сын.|аванстар|дебеті|алынған |кредиті|дағы |атауы|тының|уы |дағы|--------|бо. |аванстар|бойынша|қалдық | |атауы| |қал.|N |N |N |йынша |--------| жиыны | | | | |дық | | | |жиыны |N |N |N | | А Б В Г 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 352 "Орындалған жұмыстар мен көрсетілген қызметтер үшін берілген аванстар" шотына талдамалы деректер р/с|Беру.|Төлем|Жұмыс.|Ба. |Берілген|Шоттың|Есепке |Шоттың |Со.
N |шінің|құжа.|тар. |сын.|аванстар|дебеті|алынған |кредиті|ңын |атауы|тының|дың, |дағы|--------|бо. |аванстар|бойынша|дағы | |нө. |қыз. |қал.|N |N |N |йынша |--------| жиыны |қал.
| |мірі |мет. |дық | | | |жиыны |N |N |N | |дық | | |тердің| | | | | | | | | | | | |атауы | | | | | | | | | | Тізімдеме аяқталды 200 __ж. "_______" _______________ Орындаушылар: __________________________ __________________ N 8 Журнал-ордер 331 "Орнын толтыруға жататын қосылған құн салығы", 332 "Есептелген сыйақылар", 334 "Өзге де дебиторлық борыш", 351 "Тауарлық- материалдық босалқыларды жеткізу үшін берілген аванстар", 352 "Орындалған жұмыстар мен көрсетілген қызметтер үшін берілген аванстар" шоттарының кредиті бойынша операцияларды есептеуге арналған.
Осы журнал-ордерде әрбір синтетикалық шотқа арналған жолдарға жазбалар жүргізіледі. Кредит бойынша операциялардың сомалары, сондай-ақ тиісті корреспонденттік шоттардың кодтары 1-8-бағандарға енгізіледі. Айдың соңында осы синтетикалық шоттар бөлінісінде кредит бойынша айналымдардың жиын сомалары әрбір жол (шот) бойынша есептеледі және 9 "Жиыны" бағанына енгізіледі, олар Бас кітапқа көшіріліп жазылады.
Журнал-ордерде операцияларды талдамалы есепке алу 331 "Орнын толтыруға қосылған құн салығы", 332 "Есептелген сыйақылар", 334 "Өзге де дебиторлық борыш" синтетикалық шоттарына қосалқы шоттар бөлінісінде жүзеге асырылады. Бұл жерде айдың басындағы және соңындағы шоттар бойынша қалдықтар, қосалқы шоттар бойынша және тұтастай алғанда әрбір синтетикалық шот бойынша ай ішіндегі айналымдар туралы деректер көрсетіледі.
Берілген аванстар бойынша N 8 журнал-ордерге тізімдеме тауарлық- материалдық қорлардың, орындалған жұмыстар мен көрсетілген қызметтердің атаулары бойынша берушілер немесе мердігерлер бөлінісінде 35 "Берілген аванстар" бөлімшесінің әрбір синтетикалық шоты бойынша берілген аванстарды талдамалы есепке алуға арналған. 1-бағанда айдың басында берілген аванстардың қалдығы көрсетіледі. Берілген (2-4-бағандар) және есепке алынған (6-8-бағандар)
аванстардың жиын сомасы (тиісінше 35-бөлімшенің тиісті синтетикалық шоттары бойынша дебеттік және кредиттік айналымдар) 5 "Шоттың дебеті бойынша жиыны" және 9 "Шоттың кредиті бойынша жиыны" бағандарында көрсетіледі.
Айдың соңында әрбір беруші немесе мердігер бойынша қалдықтары есептеледі және 10 "Соңындағы қалдық" бағанына және "Жиыны" жолы бойынша енгізіледі.
Бухгалтерлік есеп тіркелімі 61 "Алдағы кезеңдердің кірістері" бөлімшесі, 62 "Қатысушылардың дивидендтері мен кірістері бойынша есептеулер"
бөлімшесі; 66 "Алынған аванстар" бөлімшесі; 68 "Өзге де кредиторлық борыш және есептеу" бөлімшесі; 682 "Лауазымды тұлғаларға борыш", 683 "Жалгерлік міндеттемелер", 684 "Төлеуге сыйақылар", 687 "Өзгелер"
шоттарының кредиті бойынша 200__ж. _______________________ үшін N 9 Журнал-ордер |61 "Алдағы кезеңдердің кірістері" | |бөлімшесі, 62 "Қатысушылардың диви. | |дендтері мен кірістері бойынша есеп. | |теулер" бөлімшесі; 66 "Алынған аванс. | |тар" бөлімшелері шоттарының, 682 "Ла. | |уазымды тұлғаларға борыш", 683 "Жал. | |герлік міндеттемелер", 684 "Төленуге | Шоттардың коды |сыйақылар", 687 "Өзгелер" шоттарының | және атауы |кредитінен мына бөлімшелер шоттарының | |дебетіне: |Жиыны |12 "Негізгі қаражат", 30 "Сатып | |алушылар мен тапсырысшылардың береше. | |гі", 32 "Сабақтас (тәуелді) ұйымдардың| |дебиторлық", 43 "Шетел валютасындағы | |ақша", 44 "Ұлттық валютадағы ағымдағы | |корреспонденттік шоттардағы ақша", 45 | |"Кассадағы қолға берілетін ақша", 55 | |"Резервтік капитал", 56 "Бөлінбеген | |кіріс (жабылмаған зиян)", 81 "Тауар | |өткізуге байланысты шығыстар (тауар. | |ларды, жұмыстарды, қызметтерді) өткізу| |шығыстары", 82 "Жалпы және әкімшілік | |шығыстар", 83 "Сыйақы түріндегі | |шығыстар" және басқалар | |N__| N__| N__ | N__| N__| N__| N__|N__| 611 "Алдағы кезеңдердің кірістері"
611-шот бойынша жиыны 621 "Жай акциялар бойынша есептеулер"
621-шот бойынша жиыны 622 "Басымдық берілген акциялар 622-шот бойынша жиыны 661 "Тауарлық- материалдық қорларды бергені үшін алынған аванстар"
661-шот бойынша жиыны 662 "Жұмыстарды және көрсетілген қызметтерді орындағаны үшін алынған аванстар"
662-шот бойынша жиыны 682 "Лауазымды тұлғаларға борыш"
682-шот бойынша жиыны 683 "Жалгерлік міндеттемелер"
683-шот бойынша жиыны 684 "Төлеуге сыйақылар"
684-шот бойынша жиыны 687 "Өзгелер"
687-шот бойынша жиыны 611 "Алдағы кезеңдердің кірістері" шотына талдамалы деректер | | қaлдық |---------------|дағы | 682 "Лауазымды тұлғаларға борыш" шотына талдамалы деректер 684 "Төлеуге сыйақылар" шотына талдамалы деректер 687 "Өзгелер" шотына талдамалы деректер Бас кітапта айналымдар сомасы көрсетілген 200__ж. "__" ______ Орындаушылар: __________________________ _____________________ Бас бухгалтер __________________________ _____________________ N 9 Журнал-ордер 611 "Алдағы кезеңдердің кірістері", 621 "Жай акциялар бойынша есеп айырысу", 622 "Басымдық берілген акциялар бойынша есептеулер", 661 "Тауарлық-материалдық қорларды бергені үшін алынған аванстар", 662 "Жұмыстарды және көрсетілген қызметтерді орындағаны үшін алынған аванстар", 682 "Лауазымды тұлғаларға борыш", 683 "Жалгерлік міндеттемелер", 684 "Төлеуге сыйақылар", 687 "Өзгелер" синтетикалық шоттарының кредиті бойынша операцияларды есепке алуға арналған.
Дебет бойынша тиісті шоттармен корреспонденцияда шоттардың кредиті бойынша операциялардың сомалары 1-8-бағандарда көрсетіледі. Әрбір синтетикалық шот бойынша кредиттік айналымдар сомасы әр жол бойынша есептеледі және 9 "Кредит бойынша жиыны" бағанына енгізіледі. Айдың соңында синтетикалық шоттар бойынша кредиттік айналымдардың жалпы сомасы Бас кітапқа көшіріліп жазылады.
Журнал-ордерде операцияларды талдамалы тіркеу 611 "Алдағы кезеңдердің кірістері", 682 "Лауазымды тұлғаларға борыш", 684 "Төлеуге сыйақылар" және 687 "Өзгелер" синтетикалық шоттарының қосалқы шоттары бөлінісінде жүзеге асырылады. Мұнда айдың басындағы және соңындағы шоттар бойынша қалдықтар, қосалқы шоттар бойынша және тұтастай алғанда әрбір синтетикалық шот бойынша айналымдар туралы деректер көрсетіледі.
Берілген аванстар бойынша N 9 журнал-ордерге тізімдеме тауарлық- материалдық қорлардың, орындалған жұмыстар мен көрсетілген қызметтердің атаулары бойынша сатып алушылар немесе тапсырысшылар бөлінісінде 66 "Алынған аванстар" бөлімшесінің әрбір синтетикалық шоты бойынша алынған аванстарды талдамалы есепке алуға арналған. 1-бағанда әрбір сатып алушы мен тапсырысшы бойынша алынған аванстар бойынша айдың басындағы қалдықтар көрсетіледі. Алынған (2-4-бағандар) және есепке алынған (6-8-бағандар)
аванстардың жиын сомасы (тиісінше 66-бөлімшенің тиісті синтетикалық шоттары бойынша дебеттік және кредиттік айналымдар) 5 "Шоттың дебеті бойынша жиыны" және 9 "Шоттың кредиті бойынша жиыны" бағандарында көрсетіледі.
Айдың соңында әрбір сатып алушы немесе тапсырысшы бойынша қалдықтары есептеледі және 10 "Соңындағы қалдық" бағанына және "Жиыны" жолы бойынша Тізімдемедегі "Жиыны" және 9 "Шоттың дебеті бойынша жиыны" бағаны бойынша 611 "Алдағы кезеңдердің табыстары" және 622 "Артықшылығы бар акциялар бойынша есеп айырысу" шоттарына талдамалы деректердің жиын сомасы N 9 журнал-ордердің "Шот бойынша жиыны" жолдары және 9 "Жиыны"
бағаны бойынша 661 және 662 шоттардың жиын сомасына сәйкес келуі тиіс.
Бухгалтерлік есеп тіркелімі N 9 журнал-ордерге тізімдеме Алынған аванстар бойынша 20____ жылғы ________________ 661 "Тауар-материалдық қорларды бергені үшін алынған аванстар" шотына талдамалы деректер N |Сатып|Төлем|Тауар-|Ба. |Алынған |Кре.|Есепке |Дебет |Со.
р/р|алу. |құжа.|мате. |сын.|аванстар|дит |алынған |шоты |ңын.
|шының|тының|риал. |дағы|--------|шоты|аванстар|бойынша|дағы |атауы|нө. |дық |қал.|N |N |N |бо. |--------|жиыны |қал.
| |мірі |босал.|дық | | | |йын.|N |N |N | |дық | | |қылар.| | | | |ша | | | | | | | |дың | | | | |жиы.| | | | | | | |атауы | | | | |ны | | | | | 662 "Жұмыстарды және көрсетілген қызметтерді орындағаны үшін алынған аванстар" шотына талдамалы деректер N |Тап. |Төлем|Жұмыс. |Ба. |Алынған |Кре.|Есепке |Дебет |Со.
р/р|сы. |құжа.|тардың,|сын.|аванстар|дит |алынған |шоты |ңын.
|рыс. |тының|қызмет.|дағы|--------|шоты|аванстар|бойынша|дағы |шының|нө. |тердің |қал.|N |N |N |бо. |--------|жиыны |қал.
|атауы|мірі |атау. |дық | | | |йын.|N |N |N | |дық | | |лары | | | | |ша | | | | | | | | | | | | |жиы.| | | | | | | | | | | | |ны | | | | | Тізімдеме аяқталды 20 __ж. "_____" _______________ N 9 журнал-ордерге берілген аванстар бойынша тізімдеме 66 "Алынған аванстар" бөлімшесінің әрбір синтетикалық шоты бойынша алынған аванстарды тауар-материалдық босалқылардың, атқарылған жұмыстардың немесе көрсетілген қызметтердің атаулары бойынша сатып алушылар немесе тапсырысшылар кесімінде талдамалы есепке алуға арналған. 1-бағанда әрбір сатып алушы немесе тапсырысшы бойынша алынған аванстар бойынша ай басындағы қалдықтар көрсетіледі. Алынған (2-4-бағандар) және есепке алынған (6-8-бағандар)
аванстардың жиынтық сомасы (тиісінше 66 бөлімшесінің тиісті шоттары бойынша дебеттік және кредиттік айналымдары) 5 "Дебет шоты бойынша жиыны" және 9 "Кредит шоты бойынша жиыны" бағандарында көрсетіледі. Ай соңында әрбір сатып алушы немесе тапсырысшы бойынша ай соңындағы қалдықтар есептеледі және "Жиыны" жолы бойынша 10 "Соңындағы қалдықтар"
бағанына кіргізіледі.
Тізімдемедегі "Жиыны" жолдары және 9 "Дебет шоты бойынша жиыны"
бағандары бойынша 661 "Тауар-материалдық қорларды бергені үшін алынған аванстар" және 662 "Жұмыстарды және көрсетілген қызметтерді орындағаны үшін алынған аванстар" шоттарына талдамалы деректердің жиынтық сомасы N 9 журнал-ордерінің "Шот бойынша жиыны" жолдары және "Жиыны" бағаны бойынша 661 және 662 шоттарының жиынтық сомасына сәйкес болуы керек.
11 "Материалдық емес активтердің амортизациясы"
13 "Негізгі құралдардың тозуы"
20 "Материалдар"
21 "Аяқталмаған өндіріс"
31 "Күмәнді талаптар бойынша резервтер"
34 "Алдағы кезеңдердің шығындары"
65 "Кепілдіктер мен шартты міндеттемелер"
68 "Басқа да кредиторлық берешектер және есептеулер"
90 "Негізгі өндіріс"
91 "Өзінде өндірілген жартылай фабрикаттар"
92 "Қосалқы өндірістер"
93 "Үстеме шығыстар"
бөлімшелері шоттарының кредиті бойынша 20 ___ж. ___________________ арналған N 10 Журнал-ордер |11 "Материал. |13 "Негізгі |20 "Мате.
Шоттардың кредитінен|дық емес |қорлардың |риалдар"
-------------------| |активтердің |тозуы" |бөлімшесі | |амортизациясы"|бөлімшесі | Шоттардың дебетіне | |бөлімшесі | | |----| N | N | N | N | N | N |N |N |N | N А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 900 "Негізгі өндіріс"
901 "Материалдар"
902 "Өндірістегі жұмысшыларының еңбек ақысы"
903 "Еңбек ақыдан бөлінетін аударымдар"
904 "Құжаттық шығындар"
910 "Өзіндік өндірістік жартылай фабрикаттар"
911 "Материалдар"
912 "Өндірістегі 913 "Еңбек ақыдан 914 "Құжаттық шығындар"
930 "Құжаттық шығындар"
931 "Материалдар"
932 "Жұмысшылардың еңбек ақысы"
933 "Еңбек ақыдан 934 "Негізгі құралдарды жөндеу"
935 "Негізгі құралдардың тозуы және материалды емес активтердің амортизациясы"
936 "Коммуналдық қызметтер"
937 "Жалгерлік төлем"
938 "Басқалар"
920 "Қосалқы өндірістер"
921 "Материалдар"
922 "Жұмысшылардың 923 "Еңбек ақыдан 924 "Үстеме шығыстар"
930 "Үстеме шығыстар"
932 "Өндіріс жұмысшыларының 934 "Құжаттық шығындар"
935 "Негізгі қорлардың және материалды амортизациясының тозуы"
937 "Арендалық ақы"
938 "Өзгелер"
811 "Тауар өткізуге байланысты шығыстар (тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді) өткізу шығыстары"
821 "Жалпы және әкімшілік шығыстар"
831 "Сыйақы түріндегі шығыстар"
685 "Қызметкерлердің демалыстары бойынша есептелген борыш"
686 "Жинақтаушы зейнетақы қоры бойынша есеп айырысу"
Жинақтаушы баптар бойынша барлығы Экономикалық элементтер 1-бөлім. Есепті кезеңнің шығындары 21 | 31 | 34 | 65 | 68 "Аяқтал.|"Күдікті | "Алдағы |"Кепілдіктер мен| "Өзге де маған |талаптар |кезеңдердің| шартты | кредиторлық өндіріс"|жөніндегі |шығындары" |міндеттемелер" | борыш және бөлім. |резервтер"|бөлімшесі | бөлімшесі | есептеу"
шесі |бөлімшесі | | | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N А. Өндірістік шығыстар Б. Кезең шығыстары Басқалары (басқа | 910 | 920 | 930 | N____ | Есепті кезең журнал-ордерлерде | | | | | шығындарының көрсетілген сомалар)| | | | | жиыны N | N | N | N | | | | | 2-бөлім. Корреспонденттелетін |----| N | N | N |N |N |N | N |N |N |N |N | N А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 126 "Аяқталмаған құрылыс"
201 "Шикізат және материалдар"
202 "Сатып алынатын жартылай фабрикаттар және құрамдық заттар, конструкциялар мен тетіктер"
203 "Отын"
204 "Ыдыс және ыдыстық заттар 205 "Қосалқы бөлшектер"
211 "Негізгі өндіріс"
212 "Өзінде өндірілген жартылай фабрикаттар"
213 "Көмекші өндіріс"
221 "Дайын өнім"
301 "Алуға арналған есептеулер"
302 "Алынған вексельдер"
333 "Қызметкерлер мен басқа да тұлғалардың борышы"
431 "Ел ішінде шетел валютасындағы ағымдағы, корреспонденттік шоттардағы ақша"
441 "Ұлттық валютада ағымдағы корреспонденттік 451 "Кассадағы ұлттық валютамен қолға берілетін ақшалар"
681 "Еңбекақы бойынша қызметкерлермен есеп айырысу"
801 "Сатылған дайын өнімнің (тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді)
өзіндік құны"
862 "Табиғат апатынан болған кірістер (шығындар)
863 "Тоқтатылған операциялардан 1-бөлім бойынша жиыны 2-бөлім бойынша жиыны 10-журнал-ордер бойынша жиыны шоттар бойынша айналымдар шесі |бөлімшесі | | | бөлімшесі N |N |N | N | N | N | N | N | N | N | N |N |N |N |N |N |N Басқалары | 920 | N____ | N____ | N____ | (журнал-ордерлерде | "Қосалқы | | | | көрсетілген сомалар)|өндірістер"| | | | жиыны 3-бөлім. Экономикалық элементтер бойынша N | Көрсеткіштердің | Материалдық |Еңбекақы |Сақтандыруға | атауы | шығындар | төлеу |арналған | | |шығындары|есептеулер А | Б | 1 | 2 |3 |4 | 5 | 6 1 Экономикалық элементтер бойынша есепті кезең шығындарының барлығы 2 Жеке өндірістің кіріске жатқызылған материал.
дарының құны 3 Өндірістік шоттарға көшіріліп жазылған жеке өндірудегі дайын өнімнің құны 4 20 "Материалдар"
бөлімшесінің шоттарына көлік қызметтері 5 Материалдарды есепке алу жөніндегі шоттарға жатқызылған жалақы сомасы 6 Өндірісшілік айналымсыз ай экономикалық ішінде элементтер өндіріске жыл арналған басынан шығындар (1-2,3,4,5)
есепті кезең шығындарын есептеу Құралдардың тозуы | Басқа да шығыстар | | Барлығы 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 Журнал-ордер аяқталды 20____ж. "____" ______________ Айналымдар сомасының бас кітабында көрсетілген 20___ж. "__"_______ Орындаушылар ___________________ ______________________ Бас бухгалтер ___________________ ______________________ N 10 Журнал-ордер кезең шығыстарының өнімдерді (жұмыстарды, қызметтерді) өндіруге арналған шығындарды есепке алуға арналған. Журнал- ордерге жазба енгізуге негіз N 10 журнал-ордерге тізімдемелердің деректері болып табылады.
Журнал-ордер үш бөлімшеден тұрады. Бірінші "Есепті кезеңнің шығындары" бөлімі 11 "Материалдық емес активтердің амортизациясы", 13 "Негізгі қорлардың тозуы", 20 "Материалдар", 21 "Аяқталмаған өндіріс", 31 "Күдікті талаптар жөніндегі резервтер", 34 "Алдағы кезеңдердің шығындары", 67 "Берушілермен және мердігерлермен есеп айырысу", 68 "Өзге де кредиторлық борыш және есептеу" және басқа бөлімшелер шоттарының кредиті бойынша операцияларды есепке алуға арналған.
Бұдан басқа, осында 26-29-бағандарды 910 "Өзіндік өндірістік жартылай фабрикаттар", 920 "Қосалқы өндірістер", 930 "Құжаттық шығындар" шоттарының кредиті бойынша ескерілетін сомалар көрсетіледі. Осылайша, 910-шоттың кредиті бойынша одан әрі өңдеуге негізгі өндіріске берілген дайын жартылай фабрикаттардың өзіндік құны, 920-негізгі өндіріс үшін қосалқы өндірістерде дайындалған материалдардың құны, сондай-ақ қосалқы өндірістердің негізгі немесе басқа да қосалқы өндірістерге көрсеткен қызметтердің құны көрсетіледі.
Бірінші бөлімдегі дебеттелетін шоттар шығыстардың бағыттары бойынша топталған: негізгі өндірістің, қосалқы өндірістің шығыстары, кезең шығыстары және басқалары жеке-жеке көрсетіледі.
"Корресспонденттелетін шоттар бойынша айналымдар" екінші бөлімінде өндіруге арналған шығындарды есепке алу шоттарынан, кезең шығыстарынан басқа болуы мүмкін шоттардың дебетімен корреспонденттелетін жоғарыда аталған шоттар бойынша кредиттік айналымдар және т.т. көрсетіледі.
N 10 журнал-ордердің кредиттік шоттары айналымының барлық сомасын алу мақсатында екінші бөлімге (осы үшін көзделген арнайы жолға) 1 "Есепті кезеңнің шығындары" бөлімінен кредиттік шоттар айналымының тиісті жиыны көшіріліп жазылады. "N 10 журнал-ордер бойынша барлығы" жолы бойынша жиын сомасы "Барлығы" бағанының жиын сомасына сәйкес келуі тиіс.
Экономикалық элементтер бойынша шығындарды топтау 3 "Экономикалық элементтер бойынша есептеу кезең шығындарын есептеу" бөлімінде көзделген кестеде жүргізіледі. Кестенің бірінші жолына жазба жүргізуіне 1 "Есепті кезеңнің шығындары" бөлімінің "Экономикалық элементтер бойынша барлығы" жолы бойынша келтірілген деректер негіз болады. Кестенің (2-7-жол.) жекелеген көрсеткіштері журнал-ордерге қосалқы тізімдемелердің көмегімен есеп айырысу жолымен не тиісті бастапқы құжаттар бойынша анықталады.
Бухгалтерлік есептің тіркелімдері N 10 журнал-ордерге N 1 тізімдеме NN________ негізгі өндірістің (керек емесін сызып тастау) қосалқы өндірістердің цехтары жөніндегі шығындар 20____ж. _____________________ үшін |11 "Материал. |13 "Негізгі Кредиттелетін шоттар |дық емес |құралдардың |активтердің |тозуы"
|амортизациясы"|бөлімшесі Талдамалы есеп |бөлімшесі | баптарының |--------------|-------------- дебеттелетін шоттары | N | N | N |N |N |N | N |N А | Б | В | 1 | 2 | 3 |4 | 5| 6| 7 |8 1 Шикізат 2 Материалдар 901 (921) 3 Сатып алынатын "Материалдар" бұйымдар, жартылай фабрикаттар 4 Ыдыс және ыдыстық материалдар 5 Отын Шот бойынша жиыны 901 (921) 7 902 (922) 8 Жұмысшылардың еңбек ақысы "Өндірістік жұмысшылардың 9 еңбек ақысы" 10 жиыны 902 (922) 11 903 (923) 12 Еңбек ақыдан бөлінетін аударымдар "Еңбек ақыдан аударымдар" 13 жиыны 903 (923) 16 Барлық тікелей шығыстар 931 3 Отын "Материалдар" 4 Қосалқы бөлшектер 5 Энергия 6 Аспаптар жиыны 931 8 932 9 Жұмысшылардың "Өндіріс жұмысшыларының 10 еңбек ақысы" 11 жиыны 932 12 933 13 Еңбек ақыдан "Еңбек ақыдан бөлінетін бөлінетін аударымдар аударымдар" 14 жиыны 933 16 934 17 Техникалық тексеру және кету "Құжаттық 18 Орташа жөндеу шығындар" 19 Ағымдағы жөндеу жиыны 934 21 935 22 Негізгі "Негiзгi құралдардың тозуы қорлардың және материалдық 23 Материалды емес активтердiң амортизациясы амортизациясы.
ның" тозуы
Шот бойынша 24 жиыны 935 25 Жылуға арналған шығыстар 26 Жарық түсіруге арналған шығыстар 936 27 Суға ақы төлеу "Коммуналдық 28 қызметтер" 29 Шот бойынша 30 жиыны 936 937 31 Негізгі құралдарды жалға беру үшін ақы төлеу "Арендалық 32 ақы" 33 жиыны 937 34 35 Іссапар шығыстары 36 Бос тұрып қалудан түсетін шығындар "Өзгелер" 38 жиыны 938 43 Барлық жүкқұжат шығыстары Әрбір бет бойынша барлығы N___________ цех бойынша шығындар 20 "Материалдар" | 34 "Алдағы кезең. | 65 "Кепілдіктермен бөлімшесі | дердің шығындары" | және мердігерлермен | бөлімшесі | есеп айырысу" бөлімшесі N |N |N |N |N | N | N | N | N | N | N | N | N | N 68 "Өзге де кредиторлық | Басқа да (басқа да | Цех |Барлығы борыш және есептеу" | журнал-ордерлерде |бойынша| бөлімшесі | көрсетілген сомалар) |жиыны | N| N | N | N |N |N |N | N |N | N | N | N | N | N | N N___________ цех бойынша 11 "Материалдық емес |13 "Негізгі құралдардың|20 "Материалдар"
активтердің амортиза.| тозуы" бөлімшесі | бөлімшесі циясы" бөлімшесі | | N | N | N | N | N | N | N | N |N |N |N | N | N | N салым парағы 34 "Алдағы |65 "Кепілдіктер| 68 "Өзге де |Басқа да |Цех кезеңдердің|мен шартты | кредиторлық |(басқа да |бо.
шығындары" |міндеттемелер" | борыш және |журнал- |йын.
бөлімшесі |бөлімшесі | есептеу" |ордерлерде |ша | | бөлімшесі |көрсетілген|жиы.
| | |сомалар) |ны
N | N | N |N|N | N | N | N|N |N |N |N |N |N |N |N |N |N |N | N Корреспонденттік шоттар бойынша барлығы (N 10 журнал-ордерге ауыстыруға)
Кредиттелетін шоттар|дық емес |құралдардың |риалдар"
|активтердің |тозуы" |бөлімшесі |амортизациясы"|бөлімшесі | Дебеттелетін шоттар |бөлімшесі | | | N | N | N | N | N | N |N |N |N Тікелей шығыстар:
901 (921) "Материалдар"
902 (922) "Өндірістік 903 (923) "Еңбек ақыдан Жүкқұжат шығыстары:
932 "Өндіріс жұмысшыларының 935 "Негiзгi құралдардың емес активтердiң амортизациясының тозуы"
936 "Коммуналдық қызметтер"
Барлығы 34 "Алдағы |65 "Кепілдіктер| 68 "Өзге де |Басқа да | кезеңдердің|мен шартты | кредиторлық |(басқа да | шығындары" |міндеттемелер" | борыш және |журнал- |Жиыны бөлімшесі |бөлімшесі | есептеу" |ордерлерде | | | бөлімшесі |көрсетілген | | | |сомалар) | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | Тізімдеме аяқталды 20___ж. "_____"_____________ 10 журнал-ордерге тиісті жазбалар ауыстырылды 20__ж "__"_________ Орындаушылар __________________________ _____________________ (аты-жөні, тегі) (қолы)
N 10 журнал-ордерге N 1 тізімдеме цехтардың бөлінісінде өндіріске арналған шығындарды есепке алуға арналған. Жекелеген цехтар бойынша шығындарды көрсету үшін салым парақтары пайдаланылады. Цехтардың басым саны кезінде цехтардың жекелеген топтарына тізімдемелер ашылуы мүмкін.
Негізгі өндіріс және қосалқы өндірістер цехтарының бөлінісінде шығындарды есепке алу бөлектеп жүзеге асырылады.
Тізімдемедегі әрбір жекелеген цех бойынша оның қызметіне жататын барлық тікелей және жүкқұжат шығыстары көрсетіледі. Осы шығыстар талдамалы есепке алу баптарының бөлінісінде көрсетіледі.
Әрбір цехтың шығындары туралы жазбалар тиісті бағандар бойынша корреспонденттік шоттардың бөлінісінде жүргізіледі. Бұл ретте қандай да болмасын журнал-ордерде көрсетіліп қойылған шығыстар, мысалы банк немесе есеп беретін тұлғалар арқылы кассадан жүргізілген шығыстар, коммуналдық қызметтер көрсету немесе негізгі құралдарды жөндеуді жүзеге асыру және т.б.
бойынша көлденең ұйымдар қызметінің құны, сондай-ақ өндірістік қажеттіліктерге жұмсалған дайын бұйымдардың құны тиісті журнал-ордерлерден шифрларға топтастыру парақшасының негізінде "Басқа да (басқа да журнал- ордерлерде көрсетілген сомалар)" бағаны бойынша тізімдемеде көрсетіледі.
Тұтастай алғанда (немесе тізімдемеге енгізілген цехтардың тобы бойынша)
корреспонденттік шоттардың бөлінісіндегі ұйымдар бойынша өндіріске арналған шығындардың жалпы сомасын есептеу тізімдемеде көзделген "Корреспонденттік шоттар бойынша барлығы" кестесінде жүргізіледі.
Корреспонденттік шоттар бойынша негізгі өндіріс (қосалқы өндірістер)
жөніндегі өндіріске арналған шығындар туралы жиынтық деректер "Корреспонденттік шоттар бойынша барлығы" кестесінен N 10 журнал-ордердің бірінші бөліміне ауыстырылады.
Бухгалтерлік есеп тіркелімі N 10 журнал-ордерге N 2 тізімдеме Негізгі өндіріс (қосалқы өндірістер) шығыстарын* пайда болған жерлері бойынша топтау, сондай-ақ дайын өнімнің (тауарлардың, жұмыстардың, қызметтердің) нақты өзіндік құнын анықтау 20____жылғы _______________________ *керек еместі сызып тастау N |Құрылымдық|900 "Негізгі өндіріс" дебет шоты бойынша |Шығын.
р/р|бөлімшенің|(920 "Қосалқы өндірістер") кредит шотынан |дар | атауы |------------------------------------------|жиыны | | 901 |902 (922)|903 (923)|904 (924)| |(1-топ | |(921)|"Өндіріс.|"Еңбек |"Құжаттық| |- 5-топ)
| |"Ма. |жұмысшы. |ақыдан |шығындар"| | | |те. |ларының |бөлінетін| | | | |риал.|еңбек |аударым. | | | | |дар" |ақысы" |дар" | | | А Б 1 2 3 4 5 6 900 "Негізгі өндіріс" шоты (920 "Қосалқы өндірістер")
Кредит бойынша|900 "Негізгі | Есептен |Аяқталмаған|Дайын айналым (шы. |өндіріс" шоты|шығарылғандарды |өндірістің |өнімнің ғындарды азай.|бойынша ішкі |шегергенде және | қалдығы |(жұмыс.
туға дебет шо.|айналым (920 |ішкі айналымды |-----------|тардың, тына есептен |"Қосалқы өн. |есепке алғанда |ай |ай |қызмет.
шығарылған) |дірістер") | барлығы |ба. |со. |тердің)
--------------|(алынған-, | |сында|ңында|негізгі коррес. |со. |қосылған+) | | | |өзіндік пондент.|масы |-------------| | | |құны тік шот | |саны |сомасы | | | | Кестенің жалғасы Жоспарлы өзіндік құны | Ауытқулар (+,-) | Шығарылған өнімнің саны 900 "Негізгі өндіріс" (920 "Қосалқы өндірістер") кредит шотынан дебет шотына 211 "Негізгі өндіріс", 212 "Өзінде өндірілген жартылай фабрикаттар", 213 "Көмекші өндіріс", 221 "Дайын өнім", 801 "Сатылған дайын өнімнің (тауарлардың, жұмыстардың, қызметтердің) өзіндік құны", 811 "Тауар өткізуге байланысты шығыстар (тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді)
іске асыру жөніндегі шығыстар", 821 "Жалпы және әкімшілік шығыстар", 901 "Материалдар", 934 "Құжаттық шығындар", 936 "Коммуналдық қызметтер", 938 "Өзгелер" және т.б.
N________ | N________| N________| N________| N________| N________ 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 |29 Орындаушылары: __________________________ _____________________ N 10 журнал-ордерге N 2 тізімдеме өндіріс шығыстарын пайда болған жерлері бойынша топтастыруға, сондай-ақ дайын өнімнің (жұмыстардың, қызметтердің) нақты өзіндік құнын анықтауға арналған.
Тізімдеменің бірінші алты бағандарына N 10 журнал-ордеріне N 1- тізімдемеден, сондай-ақ N 10 журнал-ордерінен тиісті деректер ауыстырылады.
Негізгі өндіріс (қосалқы өндірістер) шығыстарының жалпы сомасы құрылымдық бөлімшелер кесімінде 7 "Шығындар жиыны" бағанында көрсетіледі.
Өндіріс шығындарын азайтуға есептен шығарылуға жататын сомалар "Кредит бойынша айналымдар (шығындарды азайтуға дебет шотына есептен шығарылған)" бағанында көрсетіледі. Мысалы, мұнда қайтарымды қалдықтардың сомасы, яғни бастапқы материалды дайын өнімге айналдыру процесінде пайда болған шикізат, материалдар қалдықтары және т.б. көрсетіледі.
"900 "Негізгі өндіріс" (920 "Қосалқы өндірістер") шоты бойынша ішкі айналым" бағанында (алынған-, қосылған +)" бір құрылымдық бөлімшенің екінші бөлімшеге көрсеткен қызметінің жоспарлы өзіндік құны көрсетіледі. Бұл деректер құрылымдық бөлімшелер кесімінде бұл қызметтер көрсетілген бе әлде алынған болып табылатындығына байланысты тиісінше қосу немесе алу белгілерімен көрсетіледі.
Есептен шығарылғандарды шегергенде және ішкі айналымды есепке алғанда жеке құрылымдық бөлімшелер бойынша шығындардың жалпы сомасы 12 "Есептен шығарылғандарды шегергенде және ішкі айналымды есепке алғандағы барлық шығындар" бағанында көрсетіледі.
Ай басындағы аяқталмаған өндіріс қалдығы өткен айдағы тізімдеме деректері бойынша көрсетіледі, ал ай соңындағы қалдық аяқталмаған өндірісті түгендеу кесімдері немесе есепке алу деректері бойынша анықталады.
Есепті айда шығарылған өнімнің нақты өзіндік құнын анықтау үшін (15- баған) 12 "Есептен шығарылғандарды шегергенде және ішкі айналымды есепке алғандағы барлық шығындар" бағанында көрсетілген сомаға ай басында аяқталмаған өндіріс қалдығының сомасы қосылады және ай соңында аяқталмаған өндіріс қалдығының сомасы алынып тасталады.
Дайын өнімді жоспарлы өзіндік құны бойынша есепке алуды жүргізетін ұйымдар ол туралы деректерді 17 "Ауытқулар +,-" бағанындағы нақты өзіндік құнынан ауытқуларды анықтаумен 16 "Жоспарлы өзіндік құны" бағанында көрсетеді.
18 "Шығарылған өнімнің саны" өнім бірлігінің нақты өзіндік құнын анықтау үшін әрбір құрылымдық бөлімше шығарған дайын өнімнің саны туралы мағлұматтар беріледі.
Дайын өнімнің, атқарылған жұмыстардың, көрсетілген қызметтердің нақты өзіндік құны және аяқталмаған өндірістің құны, ал қажет болған жағдайда шығарылған өнімнің саны да 19-3 "900 "Негізгі өндіріс" (920 "Қосалқы өндірістер") кредит шотынан" бағанында көрсетіледі.
Бухгалтерлік есептің тіркелімдері N 10 журнал-ордерге N 3 тізімдеме кезең шығыстары |бөлімшесі | Шығыс түрлері | N | N | N | N | N | N А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 Қызметкерлердің еңбек ақысы Қызметкерлер еңбек ақысынан аударымдар Сыйлықтар және басқа да ұқсас төлемдер Жекеменшікті сақтандыру шығыстары Қызметкерлердің іс-сапар шығыстары Негізгі қаражаттың амортизациялық аударымдары Негізгі қаражатты ұстау шығыстары Жөнелту пунктіне дейін жүк тасу Жүк тиеу-түсіру жұмыстары Маркетинг шығындары Жарнама бұйымдарын әзірлеу және шығару шығыстары Тауарларды буып-түю, тиеу, жеткізу шығыстары Өткізу және басқа делдал ұйымдарға төленетін комиссиялық алымдар Коммуналдық қызметтер шығыстары Тауарларды өткізу орындарында сақтау шығыстары Дайын өнімді (тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді) өткізу шығыстарының жиыны А. Дайын өнімді (тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді) өткізу шығыстары 20 "Материалдар" | 34 "Алдағы кезең. | 65 "Кепілдіктер мен бөлімшесі | дердің шығындары" | шартты міндеттемелер"
| бөлімшесі | бөлімшесі N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N 68 "Өзге де кредиторлық | Басқалар (басқа | борыш және есептеу" | журнал-ордерлерде кө. | Жиыны бөлімшесі | рініс тапқан сомалар) | N | N | N | N | N | N | N | N | Шығыстардың түрлері | N | N | N | N | N | N Әкімшілік қызметкердің еңбек ақысын төлеу Қызмет көрсететін шаруашылықтарда жұмыс істейтін қызметкердің еңбек ақысын төлеу Әкімшілік қызметкердің және қызмет көрсететін шаруашылықтарда жұмыс істейтін қызметкердің еңбек ақысын төлеуден түсетін аударымдар Басқарудың техникалық құралдарын, байланыс тораптарын, дабыл беру құралдарын және өндіріске жатпайтын басқарудың басқа да техникалық құралдарын ұстауға және қызмет көрсетуге арналған шығыстар Жалпы шаруашылық мақсаттағы негізгі құралдардың амортизациясы Банк қызметтеріне ақы төлеу Басқарудың әкімшілік қызметкерінің іссапар шығыстары Кеңсе, типография, почта-телеграф және телефон шығыстары Өкілдік шығыстары Жалпы шаруашылық мақсаттағы негізгі құралдарды жалға беру жөніндегі шығыстар Мүліктен, жылжымайтын мүліктен түсетін салықтар, алымдар және Коммуналдық қызметтер үшін Күзетке, өртке қарсы күзетке арналған шығыстар, сауықтыру іс-шараларын өткізу жөніндегі шығыстар және жалпы шаруашылық сипаттағы басқа да шығыстар Жалпы шаруашылық мақсатта пайдаланылатын негізгі құралдарды ұстауға Күмәнді талаптар бойынша резервті құруға арналған Алдағы кезеңдегі шығыстарға резервтерді құруға арналған Нормативтен тыс шығындар, қоймалардағы тауар-материалдық қорлардың бүлінуі мен кемшіндері және басқа да өндірілмейтін шығыстар және шығындар Бір жолғы сыйақылар Консультациялық, аудиторлық және ақпараттық қызметтерге ақы төлеу Сот шығыны Үкім шығарылған немесе танылған айыппұлдар, өсімақылар, тұрақсыздық айыптары және санкцияның басқа да түрлері Ұрланған залалдар Жалпы және әкімшілік шығыстар Б. Жалпы және әкімшілік шығыстар 20 "Материалдар" |31 "Күдікті талаптар |34 "Алдағы кезең.
бөлімшесі |жөніндегі резервтер" |дердің шығыстары"
N | N | N | N | N | N | N | N | N | N 65 "Кепілдіктер|68 "Өзге де кредиторлық|Басқа да (басқа| мен шартты | борыш және есептеу" |да журнал-ор. | міндеттемелер" | бөлімшесі |дерлерде көрсе.| Жиыны бөлімшесі | |тілген сомалар)| N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | В. Сыйақылар жөніндегі шығыстар Кредиттелетін шот | 684 "Төлеуге сыйақылар"
Шығыстардың түрлері | А 1 Банктердің қарыздары бойынша сыйақыларды төлеу Берушілердің қарыздары бойынша Мүлікті жалға беру бойынша сыйақыларды төлеу жөніндегі Сыйақылар бойынша шығыстардың жиыны N 10 журнал-ордерге N 3 тізімдемеде 811 "Тауар өткізуге байланысты шығыстар (тауарларды, жұмыстарды, қызметтердi) іске асыру жөніндегі шығыстар", 821 "Жалпы және әкiмшiлiк шығыстар" және 831 "Сыйақы түрiндегi шығыстар" жинақтамалы шоттарында ескерілетін шығыстар көрсетіледі.
Тізімдемедегі кредит айналымдары жазбаларының тәртібі N 1 тізімдемеге түсіндірулерде баяндалған тәртіпке ұқсас, бұл ретте осы шығыстар олардың түрлері бойынша көрсетіледі.
Қорытынды жолдарда есептелген кезең шығыстарының сомалары N 10 журнал-ордердің бірінші бөлімінің тиісті жолдарында корреспонденттік шоттар бойынша ауыстыруға жатады.
Бухгалтерлік есептің тіркелімдері 22 "Тауарлар", 30 "Сатып алушылар мен тапсырысшылардың берешегі", 32 "Сабақтас (тәуелді) ұйымдардың дебиторлық берешегі", 70 "Негізгі қызметтің кірісі" бөлімшелері шоттарының кредиті бойынша N 11 журнал-ордер 200__ж._______________________ үшін Шоттардың кредитінен | 22 "Тауарлар" |30 "Сатып алушы.
| | лар мен тапсы.
Шоттардың дебетіне | | рысшылардың | | берешегі"
|N__|N__|N__|N___|N__ |N__|N__|N___ А 1 2 3 4 5 6 7 8 303 "Сатып алушылар мен тапсырысшылардың басқа берешегі"
311 "Күдікті талаптар жөніндегі резервтер"
321 "Сабақтас ұйымдардың ағымдағы, корреспонденттік 611 "Алдағы кезеңдердің 801 "Сатылған дайын өнiмнiң (тауарлардың, жұмыстардың, қызметтердiң) өзiндiк құны 32 "Сабақтас(тәуелді)|70 "Негізгі қызметтің| | Жиыны ұйымдардың дебиторлық| кірісі" | | берешегі" | | | N__ |N__| N__ |N____ |N___|N___|N____|N____| N____ | N____| Бөлімшелердің шоттарына талдамалы деректер 70 "Негізгі қызметтің кірісі"
А кестесі
N |Бөлімшенің шоттары| Айдың | Бір |Айдың аяғындағы| р/р| |басындағы|айдағы | сальдо | | | сальдо |айналым| | А Б 1 2 3 4 71 "Сатылған тауарлардың қайтарылуы және сатудан шегерулерi, бағадан шегерулер"
Б кестесі 80 "Сатылған дайын өнiмнiң (тауарлардың, жұмыстардың, қызметтердiң) өзiндiк құны"
В кестесі
А. Қорытындыланған деректер N | Көрсеткіштердің атауы | Дайын өнім | | жоспарлы өзіндік | іс-жүзіндегі | | құн бойынша | өзіндік құн | | | бойынша 1 Айдың басындағы қалдық 2 Түсімдер 3 Өзге де түсімдер 4 Жиыны (1+2+3 бет.)
5 Басқа тарапқа жіберілді 6 Өткізу бойынша көрсетусіз жұмсалғаны 7 Қалдықтың іс-жүзіндегі өзіндік құнының % қатынастары және жоспарлы өзіндік құнға түсетін түсімдер 8 Есепті кезеңнің аяғындағы қалдық (4 бет - 5 бет - 6 бет +7 бет.)
Б. Тауар-материалдық қорларды қайтару жөнінде талдамалы деректер | | | Бұйымдардың атауы |Жиыны|Барлық қай.
|Құжат| | (шифрлармен) | |тару бойынша | | |-----------------------| |жоспарлы | | | | | | | | |өзіндік құн | | | Көрсеткіштер | | А Б В 1 2 3 4 5 6 7 саны Х Төлемге Өткізілген дейін тауар-мате.
риалдық қорлардың жоспарлы өзіндік құны Өткізудің Төлемнен Өткізілген кейін тауар- материалдық Жиын саны_________________ Журнал-ордер аяқталды 200__ж. "_____" ____________________ Бас кітапта айналым сомалары көрсетілген 200__ж. "____" __________ Орындаушылар: ______________________________ _________________ (аты-жөні, тегі.) (қолы)
Бас бухгалтер ______________________________ _________________ N 11 журнал-ордер 22 "Тауарлар", 30 "Сатып алушылар мен тапсырысшылардың берешегі", 32 "Сабақтас (тәуелді) ұйымдардың дебиторлық берешегі" және 70 "Негізгі қызметтің кірісі" бөлімшелері шоттарының кредиті бойынша операцияларды есепке алуға арналған.
Журнал-ордерде "Жиыны" деген жолда және "Кредит бойынша жиыны" 19- бағанда жинақтамалы шоттардың бөлінісінде кредит айналымдарының қорытынды сомалары көрсетіледі.
Журнал-ордерде негізгі қызметтен түсетін табыстар мен шығыстарды талдамалы есепке алуға арналған бөлім бар.
Талдамалы есеп 70 "Негізгі қызметтің кірісі", 71 "Сатылған тауарлардың қайтарылуы және сатудан шегерулерi, бағадан шегерулер" және 80 "Сатылған дайын өнiмнiң (тауарлардың, жұмыстардың, қызметтердiң) өзiндiк құны"
бөлімшелерінің жинақтамалы шоттарының бөлінісінде жүргізіледі. Негізгі қызметтен түсетін табыстардың, сатылған тауарлардың қайтарылуы және сатудан, бағадан шегерулердің және негізгі қызмет бойынша шығыстардың әрбір жинақтамалы шоты бойынша және тұтастай алғанда 70, 71 және 80 бөлімшелері ("Жиыны" деген жол) бойынша айдың басындағы сальдо, тиісінше кредит бойынша 70 бөлімшелердің жинақтамалы шоттары бойынша бір айдағы айналымдар, 71 және 80 - дебет бойынша және олар бойынша айдың аяғындағы сальдо ("Айдың аяғындағы сальдо" 3-баған) көрсетіледі. Талдамалы есептің деректері "Таза табыс есеп айырысулары" кестесін толтыру үшін пайдаланылады.
Өткізілген дайын өнімнің іс-жүзіндегі өзіндік құнын анықтау, сондай-ақ іс- жүзіндегі өзіндік құны бойынша айдың аяғында қоймалардағы дайын өнімнің қалдықтарын бағалау үшін "Қорытындыланған деректер" А кестесі арналған.
"Қорытындыланған деректер" А кестесінде "Жиыны" 4 деген жол бойынша "жоспарлы өзіндік құн бойынша" бағанында көрсетіледі: айдың басындағы дайын өнім, меншікті өнімнің дайын өнім және бір айдағы (1 жол + 2 жол + 3 жол)
дайын өнімнің өзге де түсімдері (түгендеу кезінде айқындалған артықшылықтар және т.б.) қалдығының жалпы сомасы, 5 және 6 жолдары бойынша - өткізілген (басқа тарапқа жіберілген) дайын өнімнің және пайдаланудың басқа да бағыттары бойынша жұмсалған (жалпы және әкімшілік қажеттіліктерге, қосалқы өндірістерге, айқындалған кемшіндерге және т.б.) құны.
7 "Тауар-материалдық қорлар" деген осы жолдар "қосу" белгісімен Б "Тауар- материалдық қорларды қайтару жөнінде талдамалы деректер" (7 баған) кестесінен Өткізілген дайын өнімнің іс-жүзіндегі өзіндік құнының ауытқу пайызы оның жоспарлы өзіндік құнынан (8 жол) мынадай формула бойынша орналасқан:
П = ((ДӨҚф + ДӨТф)/( ДӨҚу + ДӨТу))х100% мұнда П - қоймалардағы дайын өнім және олардың жоспарлы өзіндік құнынан дайын өнім өндірісінен түскен қалдығының іс-жүзіндегі өзіндік құны ауытқуларының пайызы;
ДӨҚф - айдың басында іс-жүзіндегі өзіндік құн бойынша бағалаудағы қоймаларда дайын өнімнің қалдығы;
ДӨТф - бір айдың ішінде іс-жүзіндегі өзіндік құн бойынша өндірістен дайын өнімнің түсуі;
ДӨҚу - айдың басында жоспарлы өзіндік құн бойынша бағалаудағы ДӨТу - бір айдың ішінде жоспарлы өзіндік құн бойынша өндірістен дайын өнімнің түсуі;
"Есепті кезеңнің аяғындағы қалдық" 9 жол бойынша жоспарлы өзіндік құн бойынша дайын өнімнің қалдығын ауытқу пайызына көбейту арқылы айдың аяғындағы дайын өнім қалдығының іс-жүзіндегі өзіндік құны анықталады.
Осыған ұқсас жоспарлы өзіндік құн бойынша бағалаудағы өткізілген дайын өнімнің саны ауытқулардың осы пайызына түзетілсе, бір айда өткізілген дайын өнімнің іс-жүзіндегі өзіндік құны анықталады.
"Тауар-материалдық қорларды қайтару жөнінде талдамалы деректер" Б кестесі атаулардың немесе төлеуге дейін және төлегеннен кейін бұйымдар тобының бөлінісінде бір айда қайтарылған тауар-материалдық қорлардың саны, жоспарлы өзіндік құны және өткізу құны туралы ақпаратты жинақтауға арналған.
Бухгалтерлік есептің тіркелімдері 10 "Материалдық емес активтер", 12 "Негізгі құралдар", 14 "Инвестициялар", 40 "Қаржылық инвестициялар", 72 "Негізгі емес қызметтен алынатын кіріс" бөлімшелері шоттарының кредиті бойынша N 12 журнал-ордер Шоттардың кредитінен | 12 "Негізгі қаражат" бөлімшесінің Шоттардың дебетіне |N___ |N___ |N___ |N___|N___|N___|N___ А 1 2 3 4 5 6 7 122 "Ғимараттар мен құрылыс-жайлары"
123 "Машиналар мен жабдықтар, қосалқы тетіктер"
131 "Ғимараттар мен құрылыс-жайларының тозуы"
132 "Машиналар мен жабдықтардың, қосалқы тетіктердің тозуы"
133 "Көлiк құралдарының тозуы"
134 "Өзге де негiзгi құралдардың тозуы"
541 "Негізгі құралдарды қайта бағалаудан алынатын төленбеген қосымша капитал"
842 "Негiзгi құралдардың істен шығуы бойынша 845 "Негiзгi емес қызмет бойынша өзге де шығыстар"
861 "Табиғат апатынан болған өтелмеген шығыстар (шығындар)"
Шоттардың кредитінен | 10 "Материалдық емес активтер"
| бөлімшесінің
Шоттардың дебетіне |N___ | N___ | N___ | N___| N___| N___ А 1 2 3 4 5 6 111 "Материалдық емес активтердің амортизациясы - лицензиялық келісімдер"
112 "Материалдық емес активтердiң амортизациясы - бағдарламалық қамтамасыз ету"
113 "Материалдық емес патенттер"
114 "Материалдық емес ұйымдастыру шығындары"
115 "Материалдық емес гудвилл"
116 "Материалдық емес өзге де материалдық емес активтер"
841 "Материалдық емес активтердiң шығуы бойынша Шоттардың кредитінен |14 "Инвестициялар" | 40 "Қаржылық | бөлімшесінің | инвестициялар"
Шоттардың дебетіне | | бөлімшесінің |N__ |N__ |N__ |N__ |N__ |N__ |N__ |N___ 321 "Еншілес ұйымдардың 322 "Тәуелді ұйымдардың 323 "Бірлесіп бақыланатын заңды тұлғалардың берешегі"
431 "Шетел валютасындағы 441 "Есеп айырысу шотындағы ақша"
451 "Ұлттық валюта түріндегі кассадағы қолда бар ақшалар"
542 "Инвестицияларды қайта бағалаудан түсетін қосымша төленбеген капитал"
843 "Инвестициялардың, қаржы инвестицияларының шығуы бойынша шығыстар"
871 "Басқа ұйымдарға үлес қосудан түскен табыс (шеккен залал)"
Шоттардың кредитінен |72 "Негізгі емес қызметтен түсетін | табыс" бөлімшесінің заңды тұлғалардың борышы"
332 "Есептелген сыйақылар"
401 "Акциялар"
402 "Облигациялар"
403 "Өзге де қаржылық инвестициялар"
корреспонденттік шоттардағы ақша"
441 "Ұлттық валютада ағымдағы 451 "Кассадағы ұлттық валютамен қолға берілетін ақшалар"
бағалаудан алынатын 611 "Алдағы кезеңдердiң кірістері"
641 "Еншілес ұйымдарға борыш"
642 "Тәуелді ұйымдардың қарыздары"
643 "Бiрлесiп бақыланатын заңды 671 "Төлеуге шоттар"
Бөлімшенің шоттарына талдамалы деректер 72 "Негізгі емес қызметтен алынатын кіріс"
84 "Негізгі емес қызметтер бойынша шығыстар"
N |Бөлімшенің шоттары| Айдың |Есепті |Айдың аяғындағы| Журнал-ордер аяқталды 200__ж. "___" ___________________________ Бас кітапта айналым сомалары көрсетілген 200__ж. "___" __________ Орындаушылар: _______________________________ ___________________ Бас бухгалтер _______________________________ ___________________ N 12 журнал-ордер Үлгі жоспарының тиісті шоттарымен хат-хабарда 10 "Материалдық емес активтер", 12 "Негізгі құралдар", 14 "Инвестициялар", 40 "Қаржылық инвестициялар", 72 "Негізгі емес қызметтен алынатын кіріс"
бөлімшелерінің жинақтамалы шоттарының кредиті бойынша операцияларды есепке алуға арналған.
Журнал-ордерде 10, 12, 14, 40 және 72 бөлімшелерінің әрбір кредиттелетін жинақтамалы шоты үшін жекелеген бағандар арналған. Осы шоттармен дебет бойынша байланыстырылатын жинақтамалы шоттардың үлгілік тізбесі "А"
бағанында келтірілген.
Әрбір жинақтамалы шот бойынша айдың аяғында 10, 12, 14, 40 және 72 бөлімшелері шоттарының кредиті бойынша айналым сомалары есептеледі және Бас кітапқа ауыстырылатын "Жиыны" деген жолда көрсетіледі.
Журнал-ордер негізгі емес қызметтен түсетін табыстар мен шығыстарды талдамалы есепке алуға арналған бөлімді қамтиды. Талдамалы есепке алу 72 "Негізгі емес қызметтен түсетін табыс" және 84 "Негізгі емес қызметтер бойынша шығыстар" бөлімшелерінің жинақтамалы шоттарына қосалқы шоттардың бөлінісінде жүргізіледі. Негізгі емес қызметтен түсетін табыстар мен шығыстардың жинақтамалы шоттарының әрбір қосалқы шоты бойынша көрсетіледі: айдың басындағы сальдо, тиісінше кредит бойынша 72 бөлімшелердің шоттарына қосалқы шоттар бойынша бір айдағы айналымдар -, 84
- дебет бойынша және олар бойынша айдың аяғындағы сальдо ("Айдың аяғындағы сальдо" 3-баған), талдамалы есептің деректері "Таза табыс есеп айырысулары" кестесін толтыру үшін пайдаланылады.
Бухгалтерлік есеп тіркелімі N 13 журнал-ордеры, 50 "Жарғылық капитал", 51 "Төленбеген капитал", 52 "Қайтарып алынған капитал", 53 "Төленген қосымша капитал", 54 "Төленбеген қосымша капитал", 55 "Резервтік капитал", 56 "Бөлінбеген кіріс (жабылмаған зиян)" бөлімшелерінің кредит шоттары бойынша 200__ жылғы _______________________ 50 "Жарғылық капитал" бөлімшесінің кредит шотынан дебет шоттарына N |Жазбаның|501 "Қарапайым|Жиыны|502 "Ар. |Жиыны|503 "Салым.
|Жиыны р/р|мазмұны |акциялар" кре.| |тықшылығы | |дар мен | | |дит-шотынан | |бар акция | |пайлар" | | |дебет шотына | |лар" | |кредит | | | | |кредит-шо.| |шотынан | | | | |тынан | |дебет | | |--------------| |дебет шо. | |шотына | | |N | N | N | |тына | | | | | | | | |N | N | N | |N |N | N | А Б 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 51 "Төленбеген капитал" бөлімшесінің 511 "Төленбеген капитал" кредит шотынан дебет шотына N | |511 "Төленбеген капитал" кредит шотынан |Жиыны р/р|Жазбаның|дебет шотына | |мазмұны | | | |N___| N___| N___| N___| N___| N___| N___|N__| А Б 1 2 3 4 5 6 7 8 9 52 "Қайтарып алынған капитал" бөлімшесінің 521 "Қайтарып алынған капитал" кредит шотынан дебет шотына N | |521 "Қайтарып алынған капитал" кредит |Жиыны р/р| Жазбаның|шотынан дебет шотына | |мазмұны |--------------------------------------------| | |N___ | N___ | N___ | N__ _ | N___ | N__| А Б 1 2 3 4 5 6 7 53 "Төленген қосымша капитал" бөлімшесінің 531 "Төленген қосымша капитал" кредит шотынан дебет шотына N | |531 "Төленген қосымша капитал" кредит шотынан |Жиыны |мазмұны |-----------------------------------------------| | | N___ | N___ | N___ | N___ |N___ |N___ | 54 "Төленбеген қосымша капитал" бөлімшесінің кредит шотынан дебет шотына N | |541 "Не. |Жиы.|542 "Инвести.|Жиы.|543 "Басқа да|Жиыны р/р|Жазбаның|гізгі қор.|ны |цияларды |ны |активтерді | |мазмұны |ды қайта | |қайта баға. | |қайта | | |бағалаудан| |лаудан түсе. | |бағалаудан | | |түсетін | |тін қосымша | |түсетін | | |қосымша | |төленбеген | |қосымша | | |төленбеген| |капитал" кре.| |төленбеген | | |капитал" | |дит шотынан | |капитал" | | |кредит шо.| |дебет шотына | |кредит | | |тынан де. | | | |шотынан | | |бет шотына| |-------------| |дебет шотына | | | | | N_|N_|N_|N__| |-------------| | |----------| | | | | | |N__ | N___| | |N |N |N|N | | | | | | | | | А Б 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 55 "Резервтік капитал" бөлімшесінің кредит шотынан дебет шотына N |Жазбаның|551 "Құрылтай |Жи.|552 "Басқа да |Жиыны р/р|мазмұны |құжаттарда |ыны|резервтік капитал"| | |белгіленген | |кредит шотынан | | |резервтік | |дебет шотына | | |капитал" кре. | | | | |дит шотынан | | | | |дебет шотына | | | | |N___| N___| N__| |N___| N___| N___ | А Б 1 2 3 4 5 6 7 8 56 "Бөлінбеген кіріс (жабылмаған зиян)" бөлімшесінің кредит шотынан дебет шотына N | |561 "Есепті жылдың |Жиыны|562 "Өткен жылдардың|Жиыны р/р|Жазбаның|бөлінбеген табысы | |бөлінбеген табысы | |мазмұны |(жабылмаған залалы)"| |(жабылмаған залалы)"| | |кредит шотынан дебет| |кредит шотынан дебет| | |шотына | | шотына | | | N___| N___| N___| | N___ | N___| N___ | Жеке капитал жиыны________________________________________ теңге 501 "Қарапайым акциялар" шотына талдамалы деректер N | |Ай басындағы|Ағымдағы айдағы|Ай соңындағы| р/р|Субшоттардың|сальдо |айналымдар |сальдо | |атаулары | | | | | |Дебет|Кредит|Дебет |Кредит |Дебет|Кредит| 502 "Артықшылығы бар акциялар" шотына талдамалы деректер N |Субшоттардың|Ай басындағы|Ағымдағы айдағы|Ай соңындағы| р/р| атаулары |сальдо | айналымдар | сальдо | 503 "Салымдар мен пайлар" шотына талдамалы деректер р/р| атаулары | сальдо | айналымдар |сальдо | 511 "Төленбеген капитал" шотына талдамалы деректер 521 "Қайтарып алынған капитал" шотына талдамалы деректер 531 "Төленген қосымша капитал" шотына талдамалы деректер 541 "Негізгі құралдарды қайта бағалаудан алынатын төленбеген қосымша капитал" шотына талдамалы деректер 542 "Инвестицияларды қайта бағалаудан алынатын 543 "Өзге де активтерді қайта бағалаудан алынатын 551 "Заңмен белгіленген резервтік капитал"
552 "Өзге де резервтік капитал" шотына талдамалы деректер 561 "Есепті жылдың бөлінбеген кірісі (жабылмаған зиян)"
562 "Өткен жылдардың бөлінбеген кірісі (жабылмаған зиян)"
Журнал-ордер аяқталды 200__ жылғы "_______"_________________ Айналымдар сомасының бас кітабында көрсетілген 200__жылғы "_______"__________________ Орындаушылар: _______________________ ______________________ Бас бухгалтер _______________________ ______________________ N 13 журнал-ордер 50 "Жарғылық капитал", 51 "Төленбеген капитал", 52 "Қайтарып алынған капитал", 53 "Қосымша төленген капитал", 54 "Қосымша төленбеген капитал", 55 "Резервтік капитал", 56 "Бөлінбеген табыс (жабылмаған залал)" бөлімшелерінің кредит шоттары бойынша операцияларды есепке алуға арналған.
Журнал-ордерде "Операция мазмұны" бағаны бойынша жарғылық капиталға жарналармен, ұйымның жарғылық және резервтік капиталының көбеюімен және т.б. байланысты, қолданыстағы заңнамамен белгіленген тәртіпте жүзеге асырылатын операциялар бойынша қажетті жазбалар жүргізіледі.
Журнал-ордерде 50, 51, 52, 53, 54, 55 және 56 бөлімшелерінің әрбір синтетикалық шоттарына бағандар арналған, онда берілген шоттармен дебет бойынша байланыстырылатын синтетикалық шоттардың кодтары кіргізіледі. Ай соңында әрбір синтетикалық шот бойынша кредит бойынша айналым есептеледі және "Жиыны" бағанына кіргізіледі. Әрбір синтетикалық шот бойынша кредит бойынша айналым сомалары ("Жиыны" жолы) Бас кітапқа көшіріледі.
Журнал-ордерде ұйымның жеке капиталының болуына және айналымына субшоттар кесімінде талдамалы есепке алу жүзеге асырылады.
Бухгалтерлiк есеп тiркелiмi N 14 журнал-ордер 57 "Жиынтық кiрiс (зиян)", 71 "Сатылған тауарлардың қайтарылуы және сатудан шегерiмдi, бағадан шегерiм", 80 "Сатылған дайын өнiмнiң (тауарлардың, жұмыстардың, қызметтердiң) өзiндiк құны", 81 "Тауар өткізуге байланысты шығыстар (тауарларды, жұмыстарды, қызметтердi) іске асыру жөнiндегi шығыстары", 82 "Жалпы және әкiмшiлiк шығыстар", 83 "Сыйақы түрiндегi шығыстар", 84 "Негiзгi емес қызмет бойынша шығыстар", 85 "Корпоративтiк табыс салығы бойынша шығыстар", 86 "Төтенше жағдайлардан және тоқтатылған операциялардан түсетiн табыстар (шеккен залалдар)", 87 "Басқа ұйымдарға үлес қосудан түскен табыс (шеккен залал)" бөлiмшелерiнiң кредит-шоттары бойынша 200__жылғы_____________________ Бөлімшелердiң|57 |71 |80 |81 кредит |"Жи. |"Сатылған |"Сатылған дайын|"Тауар өткізуге шоттарынан |ынтық|тауарлар. |өнiмнің |байланысты |кіріс|дың қайта.|(тауарлардың, |шығыстар |(зи. |рылуы және|жұмыстардың, |(тауарларды, |ян)" |сатудан |қызметтердің) |жұмыстарды, | |шегерімді,|өзіндік құны |қызметтердi) iске | |бағадан | |асыру жөнiндегi Дебет шоттарына | |шегерiм" | |шығыстары"
| N__ | N__| N__ |N__|N__|N__|N__| N__ 561"Есептi жыл.
дың бөлiнбеген кiрiсi (жабыл.
маған зиян)"
561-шот бойынша 562 "Алдағы жылдардың бөлiнбеген кiрiсi (жабылмаған зиян)"
562-шот бойынша 571 "Жиынтық кiрiс (зиян)"
571-шот бойынша 701 "Дайын өнiмдi (тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді)
сатудан алынатын кiрiс"
701-шот бойынша 861 "Табиғат апатынан болған өтелмеген 861-шот бойынша 862 "Табиғат кiрiстер(шығындар)"
862-шот бойынша болған кiрiстер 863-шот бойынша 864 "Төтенше жағдайлардан және тоқтатылған болатын өзге де кiрiстер 864-шот бойынша 871 "Басқа ұйымдардағы үлестiк қосудан алынатын кiрiс (шығыс)"
871-шот бойынша 82 | 83 |84 |85 |86 "Төтенше|87 "Басқа |Жиыны "Жалпы|"Сый. |"Негiзгi |"Кор. |жағдайлар. |ұйымдардағы| және |ақы |емес |пора. |дан және |үлестік | әкім. |түрiн.|қызметтер |тив. |тоқтатылған|қатысудың | шiлік |дегі |бойынша |тiк |операция. |кірiсi | шығыс.|шығыс.|шығыстар" |табыс |лардан |(шығын)" | тар" |тар" | |салығы|түсетiн | | | | |бойын.|кiрiстер | | | | |ша шы.|(шығындар)"| | | | |ғыс. | | | | | |тар" | | | N___ | N____|N__|N__|N__| N__ | N____ | N____ | 10 | 11 |12 |13 |14 | 15 | 16 | 17 | 18 1-кесте Есептi кезеңдегi таза табысты есептеу | Мазмұны |Есепті |Жыл басынан | |айда | бастап
1. Iске асырудан түскен кiрiс (N 11 журнал- ордер А-кестесi-В-кестесi)
2. Iске асырылған дайын өнiмнiң өзiндiк құны (N 11 журнал-ордер В-кестесi)
3. Кезеңнiң барлық шығыстары, оның iшiнде:
а) жалпы және әкiмшiлiк шығыстар б) iске асыру бойынша шығыстар в) сыйақы төлеуге жұмсалған шығыстар
4. Негiзгi қызметтен түсетiн кiрiс (1-жол-2-жол-3-жол)
5. Негiзгi емес қызметтен түсетiн табыс (N 12 журнал-ордер А-кестесi)
6. Негiзгi емес қызмет шығыстары (N 12 журнал-ордер Б-кестесi)
7. Қарапайым қызметтен түсетiн кiрiс (4-жол+5-жол-6-жол)
8. Табыс салығы (2-кестенiң 10-жолы)
9. Төтенше жағдайлардан және тоқтатылған операциялардан түсетiн кiрiстер (шеккен залал)
10. Таза кiрiс (7-жол - 8-жол -+ 9-жол)
2-кесте
Корпоративтiк табыс салығын есептеу | Мазмұны |Есепті |Жыл | |айда |басынан | | |бастап
1. Негiзгі қызметтен түсетiн кiрiс (7-бет, 1-кесте)
2. |_________________________________ Тұрақты айырмалар |_________________________________
3. Тұрақты айырмалар сомасының
4. Уақытша айырмалар |_________________________________
5. Уақытша айырмалар сомасының
6. Салық салынатын табыс Корпоративтiк кiрiс салығының ставкасы:
а)ағымдағы кезеңде б)келешек кезеңде
8. Корпоративтiк кiрiс салығының төлемге жататын шығысы (ағымдағы) (6-бет x 7-бет а)
9. Мерзiмi ұзартылған корпоративтiк кiрiс салығының шығысы (үнемдеу) (5-бет x 7-бет б)
10. Корпоративтiк кiрiс салығының жалпы шығысы (үнемдеу) (8-бет+- 9-бет)
Журнал-ордер аяқталды 200 жылғы "_"____________ Айналымдар сомасының бас кiтабында көрсетілген 200 жылғы "_"____________ Орындаушылар: _______________ ________________ (Аты-жөнi) (қолы)
Бас бухгалтер _______________ ________________ N 14 журнал-ордер 57 "Жиынтық кiрiс (зиян)", 71 "Сатылған тауарлардың қайтарылуы және сатудан шегерiмдi, бағадан шегерiм", 80 "Сатылған дайын өнiмнiң (тауарлардың, жұмыстардың, қызметтердiң) өзiндiк құны", 81 "Тауар өткiзуге байланысты шығыстар (тауарларды, жұмыстарды, қызметтердi) iске асыру жөнiндегі шығыстары", 82 "Жалпы және әкiмшiлiк шығыстар", 83 "Сыйақы түрiндегі шығыстар", 84 "Негiзгi емес қызметтер бойынша шығыстар", 85 "Корпоративтiк табыс салығы бойынша шығыстар", 86 "Төтенше жағдайлардан және тоқтатылған операциялардан түсетiн кiрiстер (шығындар)", 87 "Басқа ұйымдардағы үлестік қатысудың кiрiсi (шығын)" бөлiмшелерiнiң кредит шоттары Журнал-ордерде кредит айналымдарының сомасы синтетикалық шоттар кесiмiнде тиiстi синтетикалық шоттар хат-хабарында көрсетiледi.
Кредит айналымының сомасы әрбiр синтетикалық шот бойынша есептеледi және "Шот бойынша жиыны" жолдары бойынша кейiн "Барлығы" жолында көрсетiледi.
Журнал-ордерде екi кесте ұсынылған: "Eceптi кезеңдегi таза табысты есептеу" және "Корпоративтiк кiрiс салығын eсептеу". Кестелер тиiстi бастапқы құжаттар және тiркелiмдер (N 11, 12-журнал-ордерлер және т.б.) негiзiнде толтырылады, онда осы есептеулерге қажет көрсеткiштер көрсетiлген. Таза табысты және табыс салығын есептеу тәртiбi 3 "Қаржы-шаруашылық қызметiнің нәтижелерi туралы есеп" және 11 "Кipic салығы бойынша есеп" бухгалтерлiк есеп стандарттарымен анықталған.
Бухгалтерлік есеп тіркелімі 200__жылғы _______________ арналған материалдар айналымын есепке алу жөніндегі тізімдеме
1. Материалдардың кірісі бойынша жиынтық деректер және ауытқуларды есептеу | |20 "Материалдар" бөлімшесінің шоттары Бет| |_____________________________________ N | | Нақты өзіндік | есептік бағалар | | құны бойынша | бойынша | | N | N | N | N | N | N | N | N А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 А. Түскен материалдар өзіндік құнының жиынтық деректері 1 6 журнал-ордерынан (671 кредит шоты)
2 10 журнал-ордерынан (900, 910, 920 кредит шоттары)
3 1, 2 журнал-ордерынан (43, 44, 45 бөлімшелер кредитінің шоттары)
4 7 журнал-ордерынан
(333 кредит шоты)
5 9 журнал-ордерынан
(68 бөлімшелерінің кредит шоттары)
6 Журнал-ордерынан 7 Барлығы Б. Ауытқуларды есептеу 8 Ай басындағы материалдар қалдығы (2-бөлімнің қорытынды деректері бойынша)
9 Барлығы қалдықпен
(7+8-жолдар)
| Ауытқулар
| Дебет (+) | Кредит (-)
10 Есепке алу бағалары бойынша ауытқулар (9-жол бойынша сомалар арасындағы айырмашылық)
11 Ауытқулар арасындағы айырмашылық (10:9х100- жолдары)
12 Ай соңындағы материалдар қалдығындағы ауытқулар сомасы 13 Есептен шығаруға жататын ауытқулар (10-12-жолдар)
II. ______________________ есебі бойынша айналым N | Қойманың | Ай | | Ішкі | Кіріс р/р| атауы (N) |басын.| Түсті |ауыстыру |бойынша | немесе | дағы | | (өзге |барлығы | материал. |қалдық| |қоймалар.| | дық | | | дан | | жауапты | |__________________________|алынған) | | тұлғаның | |Беруші. |Өзіміз. | | | | | аты-жөні | |лер мен | дің | | | | | | |тапсырыс|қосалқы | | | | | | |беруші. |өндірі. | | | | | | |лерден |сімізден| | | | Есептік бағалар Ауытқулар (+,-)
Нақты өзіндік құны бойынша 20 "материалдар" бөлімшесінің Жұмсалған және дебет есептер | | | бөлімшесіне жатқызылған: | Ішкі |Шығындар| Ай _________________________________________|ауыстыру|бойынша | соңын.
80 "Сатылған дайын өнімнің (тауар. | |барлығы | дағы лардың, жұмыстардың, қызметтердің) | | | қалдық өзіндік құны", 81 "Тауар өткізуге | | | байланысты шығыстар (тауарларды, | | | жұмыстарды, қызметтерді) іске асыру | | | жөніндегі шығыстары", 82 "Жалпы және | | | әкімшілік шығыстар", 90 "Негізгі | | | өндіріс", 91 "Өзінде өндірілген | | | жартылай фабрикаттар", 92 "Қосалқы | | | өндірістер", 93"Құжаттық шығындар" | | | N | N | N | N | N | N | N | N | N | | | 8 | 9 |10 |11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 Тізімдеме аяқталды 20 __ жылғы "____" ______________ Атқарушылар ___________________________ ___________________ Осы тізімдеме материалдар айналымын есепке алуға арналған. Мұнда материалдар айналымы және олардың қалдықтары олардың орналасқан (сақталған) жерлері бойынша есептік бағалар бойынша бағалауда айқындалады.
Сонымен қатар, тізімдемеде түскен және кеткен материалдардың нақты өзіндік құны көрсетіледі, сатып алынған материалдардың өзіндік құнының олардың есептік бағалар бойынша құнынан ауытқулары анықталады және бөлінеді.
Тізімдеме екі бөлімнен тұрады: 1-бөлім "Материалдардың келуі жөнінде жиынтық деректер және ауытқуларды есептеу" және 2-бөлім "20 "Материалдар"
бөлімшесінің есептері бойынша айналым".
1-бөлімнің А "Түскен материалдар өзіндік құнының жиынтық деректері"
бөлігінде басқа журнал-ордерларда айқындалған материалдардың түсімі көрсетіледі:
жеткізушілерден (айналымдар 67 "Жеткізушілермен және мердігерлермен есептер" бөлімшесінің есеп несиесімен хат-хабарда) - N 6 журнал-ордерде;
жекеменшік өндірімнің (айналымдар 900, 910, 920 есептерінің несиесімен хат-хабарда) - 10 журнал-ордерде;
есеп беретін тұлғалар сатып алған (айналымдар 333 "Қызметкерлер мен басқа тұлғалардың борышы" шотымен хат-хабарда) - N 7 журнал-ордерде;
басқа заңды және жеке тұлғалардан түскен (айналымдар 68 "Өзге де кредиторлық борыш және есептеу" кіші бөлімінің 687 "Өзгелер" шотымен хат- хабарда)- N 9 журнал-ордерде.
1-бөлімнің Б "Ауытқуларды есептеу" бөлігі материалдардың ай басындағы қалдықтарын есепке ала отырып, түскен материалдардың нақты өзіндік құнының олардың есептеу бағалары бойынша құнынан ауытқу пайыздарын есептеуге Материалдар қалдықтарының ай басындағы өзіндік құны және есептеу бағасы бойынша құны 2-бөлімнен 8-жолға көшіріледі (1 "Ай басындағы қалдық"
бағаны). Ай басындағы материалдар қалдығының бағасы есеп айында түскен материалдар бағасын есепке алғанда нақты өзіндік құны және есепке алу бағасы бойынша 9-жолда көрсетіледі.
10-жол бойынша ай басындағы материалдар қалдығын есепке ала отырып бір ай ішінде сатып алынған материалдардың нақты өзіндік құнының олардың есепке алу бағасы бойынша құнынан ауытқулары көрсетіледі.
Анықталған ауытқулар (10-жол) ай соңындағы материалдар қалдығының және ағымдағы ай ішінде есептен шығарылған материалдардың жалпы құнының арасына бөлуге жатады.
Ағымдағы ай ішінде жұмсалған материалдар құнына келетін ауытқулар бөлігі есепке алу бағалары бойынша материалдар шығындары көрсетілген шоттардың дебетіне есепке шығарылады.
Ауытқуларды бөлу жұмсалған материалдардың әрбір түрі және тобы бойынша ай басындағы қалдық бойынша ауытқулар сомасының және бір ай ішінде түскен материалдар бойынша ауытқулар сомасының ай басындағы және бір ай ішінде түскен материалдар қалдығының бағасының қатынасына сүйене отырып есептелген пайыз бойынша жүргізіледі:
П = ((МҚА +ТМА)/(ЕМҚ +ЕТМ))х100, мұнда П - материалдардың нақты өзіндік құнының олардың есепке алу бағалары бойынша құнынан ауытқу пайызы;
МҚА - ай басындағы материалдар қалдығы бойынша ауытқулар;
ТМА - бір ай ішінде түскен материалдар бойынша ауытқулар;
ЕМҚ - есепке алу бағалары бойынша ай басындағы материалдар қалдығы;
ЕТМ - есепке алу бағалары бойынша бір ай ішінде түскен материалдар (ішкі ауысу сомасын есепке алмағанда).
Осы пайыз бойынша жұмсалған материалдарға қатысты ауытқуларды есептен шығару қажет (сол шоттарға).
Тізімдеменің 2-тарауы материалдардың бар екендігін және айналымын (түскенін, шығынын) есепке алу бағалары бойынша синтетикалық шоттар кесімінде есепке алуға арналған.
Есепке алу бағасы бойынша ай басындағы материалдар қалдығы бойынша, кірісі, шығысы және ай соңындағы қалдық бойынша қорытынды жүргізілгеннен кейін (26 "Есепке алу бағасы бойынша барлығы" жолы) келесі 27 "Ауытқулар (+,- )" жолында ай басындағы қалдықтар бойынша және сатып алынған материалдар бойынша ауытқулар сомасы көрсетіледі (7 "Кіріс бойынша барлығы" бағанында).
Басқа бағандарда түскен материалдардың (жеткізушілерден, қосалқы өндірістерден және т.б.) нақты өзіндік құны анықталмайды, себебі ауытқулар әрбір түсім көздері бойынша жеке емес, барлық көздер бойынша жалпы анықталады.
Бухгалтерлік есеп тіркелімі Сатып алушылармен және тапсырысшылармен есептеулерді есепке алу тізімдемесі 20___жылғы ___________________ арналған Айналымнан тыс активтерді, қаржы инвестицияларын N |Бұйрық,| | Шот- |Сатып | Ай | Бұйымдардың атаулары р/р|жүктеме|Ептеу| фактура |алушы |басын.| (топтары) бойынша |құжат N| күні| немесе |(тапсы.|дағы | және басқалар | | |оны алмас.|рысшы) |қалдық|________________________ | | |тыратын | | | | | | | | | |құжат, N | | | | | | | А | Б | В | Г | Д | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 тауар-материалдық қорларды іске асыру активтерді іске |Ұсыныл.|Төлем| Төлем туралы белгілер | Ай асыру жөніндегі | ған |құжа.|____________________________|соңын.
деректер |шоттар |тының|Күні| N___|N___ | N___| N___| дағы __________________|бойынша| N | | | | | |сальдо | | | |сомасы | | | | | | | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 Тізімдеме аяқталды 20____ жылғы "______"______________ Орындаушылар: _____________________ ___________________ Тізімдеме шот-фактураларды немесе іске асырылған айналымнан тыс активтер, қаржы инвестициялары және тауар-материалдық қорлар бойынша басқа есептеу құжаттарын жинауға және топтауға арналған. Тізімдемедегі шот- фактуралар немесе оларды алмастыратын құжаттар негізіндегі жазбалар активтердің атаулары (топтары) бойынша және сатып алушылар (тапсырысшылар) кесімінде оларды іске асыру жөніндегі басқа деректер бойынша жүргізіледі. 1-бағанға сатып алушылар (тапсырысшылар) кесіміндегі ай басындағы қалдықтар ауыстырылады. 2-10-бағандарында бұйымдардың атаулары немесе топтары бойынша іске асырылған активтердің сандық деректері көрсетіледі. 2 "Ұсынылған шоттар бойынша сомасы" бағанына бір ай ішінде іске асырылған активтер үшін ұсынылған шоттар бойынша сомалар кіргізіледі.
Ұсынылған шот-фактураларды төлеу жөніндегі операциялар 13-17 "Төлем туралы белгілер" бағандарында банктен көшірме, кассалық ордерлар немесе басқа ақшалай құжаттар негізінде көрсетіледі. "Төлем туралы белгілер" бағандарына сатып алушылар, тапсырысшылар кесімінде 66 "Алынған аванстар" бөлімшесінің тиісті шоттарында ескерілген сомалар ауыстырылады.
Өндірістік әдіс бойынша бөлінбеген кіріске жатқызылуы тиіс негізгі құралдардың тозу сомасы мен негізгі құралдарды қайта бағалау сомасын есептеудің 20___ж.__________________ арналған әзірлеу кестесі Негізгі |өнді.|Бастапқы немесе|Амор.|Орын.|Амор. |Де. |Бөлін.|Анық.
құрал. |ріс. |ағымдағы құны |тиза.|дал. |тиза. |бет.|беген |тама:
дардың |тік |---------------|ция. |ған |ция. |те. |кіріс.|Пай.
түрлері |қуат |барлығы|оның |лық |жұ. |лық |ле. |ке |дала.
|көр. |құны |ішінде |ауда.|мыс. |ауда. |тін |ауыс. |нудан |сет. | |қайта |рым. |тар. |рым. |шот |тыруға|бас.
|кіші | |бағалау|дар |дың |дар | |жата. |тап | | |сомасы |нор. |көле.|сома. | |тын |есеп.
| | | |масы |мі |сы | |қайта |ті | | | | | |(5-б. | |баға. |ке.
| | | | | |х6-б.)| |лау |зеңге | | | | | | | |сомасы|дей.
| | | | | | | |(4-б./|інгі | | | | | | | |3-б.х |жи.
| | | | | | | |7-б.) |нақ.
| | | | | | | | |тал.
| | | | | | | | |ған
| | | | | | | | |тозу | | | | | | | | |сома.
| | | | | | | | |сы
Машиналар және жабық, беріліс құрыл.
ғылары
Көлік құралдары
Басқалар
N 1147 бұйрығымен
Кумулятивтік әдіс бойынша бөлінбеген кіріске жатқызылуы тиіс негізгі құралдардың тозу сомасын және негізгі құралдарды қайта бағалау сомасын есептеудің 20____ж. ________________ арналған Негізгі |Алдағы кезеңде| Алдағы кезең үшін өзгерістер құралдар.|есептелгені |------------------------------------------ дың түр. |--------------|есептесу | түсімдер |шығын лері |амор.|қайта |коэффи. | | |тиза.|бағалау |циенті | | |ция. |сомасы |------------|------------|---------------- |лық | |жыл.|айлық |амор.|амор. |ағым.|Амор.|айлық |есеп.| |дық | |тиза.|тиза. |дағы |тиза.|сома.
|теу. | | | |ция. |циялық|құны |ция. |сы |лер | | | |лық |есеп. | |лық | |сома.| | | |құны |теулер| |есеп.| |сы | | | | |сомасы| |теу. | | | | | | |(5-б.х| |лер. | | | | | | |4-б.) | |дің | | | | | | | | |айлық| | | | | | | | |сома.| | | | | | | | |сы | A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Машина және жаб.
дық, құрылғы.
лары құрал.
дары
Алдағы кезең үшін өзгерістер |Есепті |Дебет. |Қайта бағалау
----------------------------------|кезеңде |телетін|сомасы қайта бағалау |есептел.|шот |(2-б.-9-б.
----------------------------------|ген | |+-11-б.)
арттыру (азайту)|қайта бағалау |аморти. | | сомасы |сомасы (10-б.х |зациялық| | |4-б.) |аударым.| | | |дар со. | | | |масы | | | |(1-б.+ | | | |6-б.-8- | | | |б.) | | Тура есептен шығару әдісі бойынша бөлінбеген кіріске жатқызылуы тиіс негізгі құралдардың тозу сомасын және негізгі құралдарды қайта бағалау сомасын есептеудің құралдар.|есептелгені |------------------------------------------ дың түр. |--------------|амортизация.| түсімдер |істен шығу лері |амор.|қайта |лау нормасы | | |тиза.|бағалау | | | |есеп.| |дық | |тиза.|тиза. |дағы |тиза.|қайта |теу. | | | |ция. |циялық|құны |ция. |баға.
|лер | | | |лық |ауда. | |ның |лау |сома.| | | |құны |рымдар| |айлық|сома.
|сы | | | | |сомасы| |сома.|сы Үйлер ғимарат.
тар
Машина.
лар жабдық, құнын |қайта бағалау |аморти. | | арттыру (азайту)|сомасы (10-б.х |зациялық| | сомасы |4-б.) |аударым.| | Азайтылып отыратын қалдық әдісі бойынша бөлінбеген кіріске жатқызылуы тиіс негізгі құралдардың тозу сомасын және негізгі құралдарды қайта бағалау сомасын есептеудің Негізгі |Өткен кезеңнің|Алдағы кезеңде|Мыналардың нәтижесінде алдағы құралдар|соңындағы |есептелгені |кезеңдегі өзгерістер түрлері |баланстық құн |--------------|---------------------------- |--------------|аморти. |қайта|түсу |істен шығу |қайта |құны |оның |зациялық|баға.| | |бағалау | |ішінде |есептеу |лау |---------------------------- | |қайта |сомасы |сома.|бас. |ба. |Оның |Қайта | |бағалау | |сы |тапқы|ланс.|ішінде |бағалау, | |сомасы | | |құны |тық |қайта |бағалау.
| | | | | |құны |бағалау |ға дей.
| | | | | | |сомасы |інгі | | | | | | | |(арзан.
| | | | | | | |дату)
| | | | | | | |сома
A 1 2 3 4 5 6 7 8
Есепті кезеңнің |Амортизациялық|Есепті |Дебет. |Есепті соңындағы |есептеулер |кезеңнің |телетін|кезеңнің баланстық құны |нормасы (2 |амортиза. |шот |қайта |коэффициентін |циялық | |бағалау |ескере отырып)|есептеулер| |сомасы | |сомасы | |(10-б.х | |(9-б.х11- | |11-б.)
(1-б.-3|оның ішінде | | | |
-б.+5- |қайта | | | | б.-6-б.|бағалау | | | | +8-б.) |сомасы (2-б.| | | | |-4-б.+7-б.+-| | | | |8-б.) | | | | Бухгалтерлік есеп тіркелімі Негізгі құралдардың тозу сомасын жинақтаудың Негізі құралдар|Амортизация есептеу|Есепті|13 "Негізгі құралдардың түрлері |әдістері |кезең |тозуы" бөлімшесінің |-------------------|үшін |кредит шоттарынан дебет |ту.|өн. |Азай.|ку. |амор. |шоттарға |ра |ді. |тылып|му. |тиза. |------------------------ | |ріс.|оты. |ля. |циялық|811 |821 |845 |935 |N___ | |тік |ратын|тив.|есеп. | | | | | | | |қал. |тік |теулер| | | | | | | |дық | |сома. | | | | | | | | | |сының | | | | | | | | | |барлы.| | | | | | | | | |ғы | | | | | Үйлер және ғимараттар Машина және жабдық, беріліс құрылғылары Көлік құралдары 20___ж. ___________________ арналған N_______ мұрағатқа анықтама Шот нөмірі ________________ Құжаттар | Құжаттар саны | Ескерту N____ | N____ | | бастап | дейін | | Орындаушы___________________________________ Бухгалтетлік есеп Бас коды және Айы| Айналымдар |N__ |N__ |N__ |N__ |N__ |N__ |N__ |N__ |N__ |N__ |жур. |жур. |жур. |жур. |жур. |жур. |жур. |жур. |жур. |жур.
|нал- |нал- |нал- |нал- |нал- |нал- |нал- |нал- |нал- |нал- |ордер|ордер|ордер|ордер|ордер|ордер|ордер|ордер|ордер|ордер |бо. |бо. |бо. |бо. |бо. |бо. |бо. |бо. |бо. |бо.
|йынша|йынша|йынша|йынша|йынша|йынша|йынша|йынша|йынша|йынша |шот |шот |шот |шот |шот |шот |шот |шот |шот |шот |кре. |кре. |кре. |кре. |кре. |кре. |кре. |кре. |кре. |кре.
|диті.|диті.|диті.|диті.|диті.|диті.|диті.|диті.|диті.|диті.
|нен |нен |нен |нен |нен |нен |нен |нен |нен |нен A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 тіркелім кітап шоттың атауы Дебет бойынша айналымдар | Кредит | Сальдо | Айы _____________________________| бойынша |____________| N__ |N__ |N__ |N__ |Жиыны|айналымдар-|дебет|кредит| жур. |жур. |жур. |жур. | | жиыны | | | нал- |нал- |нал- |нал- | | | | | ордер|ордер|ордер|ордер| | | | | бо. |бо. |бо. |бо. | | | | | йынша|йынша|йынша|йынша| | | | | шот |шот |шот |шот | | | | | кре. |кре. |кре. |кре. | | | | | диті.|диті.|диті.|диті.| | | | | нен |нен |нен |нен | | | | |

На русском языке:
Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі Приказ Министра финансов Министерство финансов Республики Казахстан Республики Казахстан от 11 марта 2004 года N 117. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 2 апреля 2004 года N 2791. Утратил силу приказом Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года N 215 (вводится в действие с 1 января 2008 года)
Об утверждении регистров бухгалтерского учета
1. Утвердить прилагаемые регистры бухгалтерского учета.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Вице- Министра финансов Республики Казахстан Узбекова Г.Н.
3. Настоящий приказ вводится в действие со дня его регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан.
Министр
Утверждена
Республики Казахстан от 11 марта 2004 г. N 117 организация Регистры бухгалтерского учета Главная книга код и наименование счета Месяц| Обороты | с кредита | с кредита | с кредита| с кредита| с кредита| с кредита| |счета___по | счета___по|счета___по|счета___по|счета___по|счета___по| |журналу- |журналу- |журналу- |журналу- |журналу- |журналу- | |ордеру N__ |ордеру N__ |ордеру N__|ордеру N__|ордеру N__|ордеру N__| A | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | Продолжение таблицы |Обороты по дебету с кредита | с кредита | с кредита| с кредита| с кредита| с кредита| счета___по | счета___по|счета___по|счета___по|счета___по|счета___по| журналу- |журналу- |журналу- |журналу- |журналу- |журналу- | ордеру N__ |ордеру N__ |ордеру N__|ордеру N__|ордеру N__|ордеру N__| 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | | | Сальдо | Месяц с кредита | с кредита | Итого |Обороты|дебет |кредит | счета___по | счета___по| |по кре-| | | журналу- |журналу- | |диту - | | | ордеру N__ |ордеру N__ | |итого | | | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | Регистры бухгалтерского учета Разработочная таблица расчета сумм износа основных средств и сумм переоценок основных средств, подлежащих отнесению на нераспределенный доход, по производственному методу за __________________20___г.
Виды основных |показатель|Первоначальная или |Норма |Объем средств |производ- |текущая стоимость |амортиза- |выпол- |ственной |--------------------|ционных |ненных |мощности |всего |том числе |отчислений|работ | |стоимость|сумма | | | | |переоценки| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 Машины и оборудование, передаточные устройства Итого Транспортные средства Прочие Сумма аморти-|Дебетуемый|Сумма переоценки, |Справочно:Сумма накоп- зационных |счет |подлежащая переносу |ленного износа с начала отчислений | |на нераспределенный |эксплуатации до (гр.5 х гр.6)| |доход (гр.4/гр.3хгр.7)|отчетного периода 7 | 8 | 9 | 10 Разработочная таблица расчета сумм износа основных средств и сумм переоценок основных средств, подлежащих отнесению на нераспределенный доход, по кумулятивному методу за ________________20____г.
Виды |Начислено в предыдущем периоде|Изменений за предшествующий период основных|------------------------------|---------------------------------- средств |сумма амортизацион-|Сумма |расчетный | поступления |ных отчислений |переоценки|коэффициент | | | |годо-|месяч-|амортиза-|сумма амор- | | |вой |ный |ционная |тизационных | | | | |стоимость|отчислений | | | | | |(гр.5хгр.4)
A | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 Машины и оборудование, передаточные устройства Изменений за предшествующий период выбытия | переоценки текущая |месячная сумма |месячная |сумма увеличения| сумма стоимость |амортизационных| сумма |(уменьшения) | переоценки |отчислений | |стоимости | (гр.10хгр.4)
7 | 8 | 9 | 10 | 11
Сумма амортизационных |Дебетуемый счет | Сумма переоценки отчислений, начисленных| | (гр.2-гр.9+-гр.11)
в отчетном периоде | | (гр.1+гр.6-гр.8) | | 12 | 13 | 14 Разработочная таблица расчета сумм износа основных средств и сумм переоценок основных средств, подлежащих отнесению на нераспределенный доход, по методу прямолинейного списания за ________________20____г.
Виды |Начислено в предыдущем периоде|Изменений за предшествующий основных|------------------------------|---------------------------------- средств |сумма амортизацион-|Сумма |норма амор- | поступления |ных отчислений |переоценки|тизации | | | |вая |ная |ционная |тизационных Здания и сооружения текущая |месячная сумма|месячная |сумма увеличения| сумма стоимость |амортизации | сумма |(уменьшения) | переоценки | |переоценки|стоимости | (гр.10хгр.4)
Разработочная таблица расчета сумм износа основных средств и сумм переоценок основных средств, подлежащих отнесению на нераспределенный доход, по методу уменьшающегося остатка Виды |Балансовая стоимость на | Начислено в предыдущем периоде основных|конец предшествующего периода| средств |-----------------------------|----------------------------------- |Стоимость |в том числе сумма |сумма амортизационных|сумма | |переоценки |отчислений |переоценки A | 1 | 2 | 3 | 4 Изменения за предшествующий период в результате поступления | выбытия | переоценки первоначаль-|балансовая |в том числе|сумма переоценки, ная стои- |стоимость | сумма |дооценки мость | |переоценки |(уценки)
5 | 6 | 7 | 8
Балансовая стоимость на конец|Норма амортизационных отчетного периода |отчислений
-----------------------------|(с учетом коэффициента 2)
(гр.1-гр.3 |в том числе сумма| +гр.5-гр.6 |переоценки (гр.2-| +гр.8) |гр.4+гр.7+-гр.8) | 9 | 10 | 11 отчислений отчетного | | отчетного периода периода | | (гр.10хгр.11)
(гр.9хгр.11) | |
Регистры бухгалтерского учета Разработочная таблица свода сумм износа основных средств Виды основных | Методы начисления амортизации |Итого сумма средств |-----------------------------------------|амортизационных |прямо- |производ-|уменьшающегося|кумуля-|отчислений за |линейный|ственный |остатка |тивный |отчетный период Транспортные средства С кредита счетов подраздела 13 "Износ основных средств" в дебет счетов 811 | 821 | 845 | 935 | N___ Разработочная таблица расчета сумм амортизационных отчислений по нематериальным активам за___________________20__г.
N |Вид немате-|Краткая |Срок полезного|Остаток на начало отчетного п/п|риальных |характе-|использования |периода (сумма |активов |ристика | |первоначальной стоимости)
A | Б | В | Г | 1
Движение нематериальных активов (счета подраздела 10)
Дебет (приход) | Кредит (расход) |Остаток на
-------------------------------------------------------------|конец отчет- Дата, номер|Первоначальная|Дата, номер|Первоначальная|Причины|ного периода документа | стоимость |документа | стоимость |выбытия|(сумма пер- | | | | |воначальной | | | | |стоимости)
2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 Амортизация нематериальных активов (счета подраздела 11) | Справочно:
---------------------------------------------------------| сумма Применяемая | Сумма начисленной амортизации за | накопленной месячная норма,% | текущий месяц (7 гр. х 8 гр.) | амортизации 8 | 9 | 10 Ведомость закончена "_____"______________20____г.
Исполнитель ___________________________ Регистры бухгалтерского учета Справка для архива №______ За __________________ месяц 20_____г. Номер счета _______________________ Документы | Количество документов | Примечание c N_____ | c N_____ | | Исполнитель_______________________________________ от 11 марта 2004 года N 117 Регистры бухгалтерского учета Ведомость по учету движения материалов за ___________________200__г.
I . Сводные данные по приходу материалов и расчет отклонений N | | Счета подраздела 20 "Материалы стр| |---------------------------------------------- | | по фактической | по учетным ценам | | себестоимости | | | N | N | N | N | N | N | N | N A | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 А. Сводные данные себестоимости поступивших материалов 1 Из журнала-ордера 6 (кредит счета 671)
2 Из журнала-ордера 10 (кредит счетов 900, 910, 920)
3 Из журнала-ордера 1,2 (кредит счетов подразделов 43,44,45)
4 Из журнала-ордера 7 (кредит счета 333)
5 Из журнала-ордера 9 подраздела 68)
6 Из журнала-ордера 7 Итого Б. Расчет отклонений 8 Остаток материалов на начало месяца (по итоговым данным раздела 2)
9 Итого с остатком
(строки 7+8)
Отклонения
Дебет(+) Кредит (-)
10 Отклонения от стоимости по учетным ценам (разница между суммами по строке 9)
11 Процент отклонений (строки 10:9х100)
12 Сумма отклонений на остаток материалов на конец месяца 13 Отклонения, подлежащие списанию - всего (строка 10-12)
II. Движение по счету _________подраздела 20 "Материалы"
N |Наименование (N)|Остаток| Поступило |Внутреннее |Всего п/п|склада или | на |-------------------------|перемещение|по |фамилия |начало |от пос-|от своих| | |(получено |приходу |материально- |месяца |тавщи- |подсоб- | | |от других | |ответственного | |ков и |ных | | |складов) | |лица | |заказ- |произ- | | | | | | |чиков |водств | | | | А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 Итого по учетным ценам Отклонения (+,-)
Итого по фактической себестоимости Израсходовано и отнесено в дебет счетов подразделов|Внут- |Всего |Оста-
----------------------------------------------------|реннее |по |ток 80 "Себестоимость реализованной готовой продукции |пере- |расходу|на (товаров, работ, услуг)", 81 "Расходы по реализации |мещение| |конец готовой продукции (товаров, работ, услуг)", |(пере- | |меся- 82 "Общие и административные расходы", 90 "Основное |дано | |ца производство", 91 "Полуфабрикаты собственного произ-|другим | | водства", 92 "Вспомогательные производства", |скла- | | 93 "Накладные расходы" |дам) | | N | N | N | N | N | N | N | N | N | | | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 Ведомость закончена "_____"__________200__г.
Исполнители _____________________________ ________________ (Ф.И.О.) (подпись)
Данная ведомость предназначена для учета движения материалов. В ней находят отражение движения и остатки материалов по местам их нахождения (хранения) в оценке по учетным ценам. Одновременно в ведомости показывается фактическая себестоимость поступивших и выбывших материалов, выявляются и распределяются отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от их стоимости по учетным ценам.
Ведомость состоит из двух разделов: раздел 1 "Сводные данные по приходу материалов и расчет отклонений" и раздел 2 "Движение по счетам подраздела 20 "Материалы"".
В части А "Сводные данные себестоимости поступивших материалов"
раздела 1 показываются поступления материалов, отраженные в других журналах- ордерах:
от поставщиков (обороты в корреспонденции с кредитом счета подраздела 67 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками") - в журнале-ордере N 6;
собственной выработки (обороты в корреспонденции с кредитом счетов 900, 910, 920) - в журнале-ордере 10;
приобретенных подотчетными лицами (обороты в корреспонденции со счетом 333 "Задолженность работников и других лиц") - в журнале-ордере N 7;
поступивших от прочих юридических и физических лиц (обороты в корреспонденции со счетом 687 "Прочие" подраздела 68 "Прочая кредиторская задолженность и начисления") - в журнале-ордере N 9.
Часть Б "Расчет отклонений" раздела 1 предназначена для расчета процента отклонений фактической себестоимости поступивших материалов с учетом их остатка на начало месяца, от их стоимости по учетным ценам.
Стоимость остатков материалов на начало месяца по фактической себестоимости и учетным ценам переносится в строку 8 из раздела 2 (Графа 1 "Остаток на начало месяца"). Стоимость остатка материалов на начало месяца с учетом стоимости поступивших материалов в отчетном месяце отражается по строке 9 по фактической себестоимости и учетным ценам.
По строке 10 отражаются отклонения фактической себестоимости материалов, приобретенных за месяц с учетом их остатка на начало месяца и от их стоимости по учетным ценам.
Выявленные отклонения (строка 10) подлежат распределению между остатком материалов на конец месяца и общей стоимостью списанных за текущий месяц материалов.
Часть отклонений, приходящаяся на стоимость израсходованных за текущий месяц материалов, списывается в дебет тех же счетов, на которых был отражен расход материалов по учетным ценам.
Распределение отклонений производится по каждому виду или группе израсходованных материалов по проценту, исчисленному, исходя из отношения суммы отклонений по остатку на начало месяца и суммы отклонений по поступившим материалам за месяц к стоимости остатка материалов на начало месяца и поступивших за месяц:
П = ((ООМ + ОПМ)/(ОМУ+ПМУ))х100, где П - процент отклонений фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам;
ООМ - отклонения по остатку материалов на начало месяца;
ОПМ - отклонения по поступившим за месяц материалам;
ОМУ - остаток материалов на начало месяца по учетным ценам;
ПМУ - поступившие за месяц материалы по учетным ценам (без учета сумм внутреннего перемещения).
По этому проценту следует списывать отклонения, относящиеся к израсходованным материалам (на те же счета).
Раздел 2 ведомости предназначен для учета наличия и движения материалов (поступление, расход) по учетным ценам в разрезе синтетических счетов.
После подведения итогов по остатку материалов на начало месяца, приходу, расходу и остатку на конец месяца по учетным ценам (строка 26 "Итого по учетным ценам") в следующей строке 27 "Отклонения (+,-)" отражается сумма отклонений по остатку на начало месяца и по приобретенным материалам (в графе 7 "Всего по приходу"). В других графах фактическая себестоимость поступивших материалов (от поставщиков, подсобных производств и др.) не определяется, поскольку отклонения определяются не по каждому источнику поступления отдельно, а по всем источникам в целом.
Регистры бухгалтерского учета Ведомость по учету расчетов с покупателями и заказчиками за ___________________200__г.
Реализация внеоборотных активов, финансовых инвестиций, товарно- материальных запасов N |Приказ, |Дата |Счет- |Покупатель|Остаток|Количество по наименованиям п/п|накладная|счета|фактура|(заказчик)|на |(группам) изделий и другие | N | |или за-| |начало |--------------------------- | | |меняю- | |месяца | | | |щий его| | | | | |доку- | | | | | |мент, N| | | А | Б | В | Г | Д | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 данные по реализациям|Сумма по| N | Отметки об оплате |Cальдо активов |предъяв-|платеж- |-------------------------|на |ленным |ного до-|Дата| N_ | N_ | N_ | N_ |конец |счетам |кумента | | | | | |месяца 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 Ведомость закончена "____"____________200__г.
Исполнители: ______________________ _________________ Ведомость предназначена для накапливания и группировки счетов-фактур или других расчетных документов по реализованным внеоборотным активам, финансовым инвестициям и товарно-материальным запасам. Записи на основании счетов-фактур или заменяющих их документов в ведомости производятся по наименованиям (группам) активов и другим данным по их реализации в разрезе покупателей (заказчиков). В графу 1 переносятся остатки на начало месяца в разрезе покупателей (заказчиков). В графах 2-10 отражаются количественные данные реализованных активов по наименованиям или группам изделий. В графу 2 "Сумма по предъявленным счетам" заносятся суммы по предъявленным счетам за реализованные в течение месяца активы.
Операции по оплате предъявленных счетов-фактур отражаются в графах 13- 17 "Отметки об оплате" на основе выписок банка, кассовых ордеров или других денежных документов. В графы "Отметки об оплате" в разрезе покупателей и заказчиков переносятся суммы, учитывавшиеся на соответствующих счетах подраздела 66 "Авансы полученные".
Регистры бухгалтерского учета Журнал-ордер N 1 по кредиту счетов подраздела 45 "Наличность в кассе" за ______________________ 200 __ г.
N | Дата (или| 32 "Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) | |за какие | организаций", 33 "Прочая дебиторская задолженность",| п/п |числа) | 34 "Расходы будущих периодов", 35 "Авансы выданные"| | | N_____ | N_____ | N_____ | N____ | A | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 40 "Финансовые инвестиции", 41 "Деньги в пути", 42 "Деньги в аккредитивах,| чеках, на карт-счетах в банках", 43 "Деньги на текущих, корреспондентских | счетах в иностранной валюте", 44 "Деньги на текущих, корреспондентских | счетах в национальной валюте" | N__ | N___ | N___ | N___ | N__ | N__ | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | С кредита счета 45 "Наличность в кассе" в дебет счетов подразделов 60 "Займы", 62 "Расчеты по дивидендам и |67 "Расчеты с поставщиками и доходам участников", 63 "Расчеты с |подрядчиками", 68 "Прочая креди- бюджетом", 64 "Кредиторская задолженность|торская задолженность и начисле- дочерним (зависимым) организациям" |ния", 71 "Возвраты проданных |товаров и скидки с продаж, |скидки с цены"
N___ | N___ | N___ | N___ | N____ | N___| N___| N___| N___| N___| N____ 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 81 "Расходы по реализации готовой |93 "Накладные| | |Итого продукции (товаров, работ, услуг)",| расходы" | | | 82 "Общие и административные | | | | расходы", 83 "Расходы в виде | | | | вознаграждения" | | | | N___ | N___ | N___ | N___ |N_|N_|N__|N__|N__ |N__|N__| N__| 22 | 23 | 24 | 25 |26|27| 28|29 | 30 | 31| 32| 33 | 34 Сальдо на начало месяца ____________________ тенге N |Дата |14 "Инвестиции", 30 "Задолженность покупателей и заказчи-| |(или за|ков", 32 "Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) | | какие | организаций", 33 "Прочая дебиторская задолженность", | п/п |числа) | | | | N_____ | N_____ | N_____ | N____ | N____ | A | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 40 "Финансовые инвестиции", 41 "Деньги в пути", 42 "Деньги в чеках, на карт-счетах в банках", 43 "Деньги на текущих, корреспондентских | N__ | N___ | N___ | N___ | N__ | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | Ведомость к журналу-ордеру N 1 по дебету счетов подраздела 45 "Наличность в кассе"
В дебет счета ____ "____________________" с кредита счетов подразделов 50 "Уставный капитал", 51 "Неоплаченный | 70 "Доход от основной капитал", 52 "Изъятый капитал", 53 "Допол| деятельности", нительный оплаченный капитал", 60"Займы",| 72 "Доход от неосновной 61 "Доходы будущих периодов", 64 "Креди- | деятельности"
торская задолженность дочерним (зависимым)
организациям", 68 "Прочая кредиторская | задолженность и начисления", 66 "Авансы | полученные" | N___ | N___ | N___ | N___ | N____ | N___| N___| N___| N___| N____ 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 86 "Доходы (убытки) от чрезвычайных ситуаций и | | |Итого прекращенных операций" | | | N___ | N___ | N___ | N___ |N__ |N__|N__| N__| 21 | 22 | 23 | 24 | 25 |26 | 27|28 | 29 Сальдо на конец месяца _____________________ Журнал-ордер и ведомость закончены "____"_______________200__г.
Данные листов - расшифровок и сальдо сверены.
В Главной книге суммы оборотов отражены "____"______________200__г.
Исполнители: __________________________ _______________________ Главный бухгалтер__________________________ _______________________ Журнал-ордер N 1 и ведомость к журналу-ордеру N 1 предназначены для учета операций с наличностью в кассе, отражаемых по кредиту (журнал-ордер) и дебету (ведомость) счетов 451 "Наличность в кассе в национальной валюте", 452 "Наличность в кассе в иностранной валюте" подраздела 45 "Наличность в кассе".
При наличии в кассе иностранной валюты на день составления кассового отчета необходимо производить ее пересчет на национальную валюту (тенге) по рыночному курсу обмена валют.
В журнал-ордер N 1 и ведомость к журналу-ордеру N 1 записи производятся на основании кассовых отчетов, подтвержденных приложенными к ним документами.
При незначительном количестве кассовых документов допускается кассовый отчет составлять не ежедневно, а в целом за несколько дней. В журнале- ордере N 1 или в ведомости к журналу-ордеру N 1 в этом случае, в графе "дата"
указываются начальные и конечные числа месяца, за которые составлены кассовые отчеты, например: 1-5, 6-10 и т.д.
Итоги за день или несколько дней в разрезе корреспондирующих счетов определяются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете согласно приложенных к нему документов.
В графы 1-33 журнала-ордера заносятся суммы по кредиту соответствующих счетов подраздела 45 "Наличность в кассе". В графу 34 "Итого"
заносятся подсчитанные согласно кассовых отчетов суммы кредитовых оборотов по счетам. В конце месяца данные суммы в разрезе синтетических счетов (строка "Итого") переносятся в Главную книгу.
В ведомость к журналу-ордеру N 1 заносятся дебетовые обороты по синтетическим счетам в корреспонденции с соответствующими счетами, коды которых указываются в графах 1-28. Графа 29 "Итого" предназначена для отражения подсчитанных по каждой строке ведомости к журналу-ордеру N 1 сумм дебетовых оборотов. Данные суммы (строка "Итого") в конце месяца в разрезе синтетических счетов переносятся в Главную книгу.
В ведомости к журналу-ордеру N 1 отражается остаток наличности в кассе на начало месяца. Остаток на конец месяца выводится с учетом сумм кредитовых и дебетовых оборотов по счетам. Данный остаток переносится в Главную книгу и ведомость к журналу-ордеру N 1, открываемую на следующий месяц.
Регистры бухгалтерского учета Журнал-ордер N 2 по кредиту счетов по кредиту счетов подразделов 43 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте», 44 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте» за ______________________ 200 __ г.
N | Дата (или| 32 "Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) | |за какие | организаций", 33 "Прочая дебиторская задолженность",| п/п |числа) | 34 "Расходы будущих периодов", 35 "Авансы выданные"| 40 "Финансовые инвестиции", 41 "Деньги в пути", 42 "Деньги в чеках, на карт-счетах в банках", 43 "Деньги на текущих, корреспондентских | счетах в национальной валюте", 45 "Наличность в кассе" | С кредита счета ____ "____________________" в дебет счетов подразделов 50 "Уставный|60 "Займы", 62 "Расчеты по |67 "Расчеты с поставщиками и капитал", |дивидендам и доходам участни-|подрядчиками", 68 "Прочая креди- 52 "Изъятый |ков",63 "Расчеты с бюджетом",|торская задолженность и капитал" |64"Кредиторская задолженность|ния", 71 "Возвраты проданных |дочерним (зависимым) |товаров и скидки с продаж, |организациям" |скидки с цены"
N___ | N___|N___|N___|N___|N___|N___|N___| N___| N___|N____| N___ |N____ 11 | 12 |13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 продукции (товаров, работ, услуг)", | расходы" | | | вознаграждения", 84 "Расходы по не- | | | | основной деятельности", 85 "Расходы | | | | по корпоративному подоходному налогу" | | | 24 | 25 | 26 | 27 |28|29| 30|31 | 32 | 33| 34| 35 | 36 N |Дата |14 "Инвестиции", 30 "Задолженность покупателей и заказчи-| |(или за|ков", 32 "Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) | | какие | организаций", 33 "Прочая дебиторская задолженность" | 40 "Финансовые инвестиции", 41 "Деньги в пути", 42 "Деньги в чеках, на карт-счетах и прочих счетах в банках", 43 "Деньги на текущих, | корреспондентских счетах в иностранной валюте", 44 "Деньги на текущих, | корреспондентских счетах в национальной валюте", 45 "Наличность в кассе" | Ведомость к журналу-ордеру N 2 по дебету счетов подраздела 43 "Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте", 44 "Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте"
В дебет счета ____ "____________________" с кредита счетов подразделов 50 "Уставный капитал", 51 "Неоплаченный | 70 "Доход от основной деятель- капитал", 52 "Изъятый капитал", | ности", 72 "Доход от неосновной 53 "Дополнительный оплаченный | деятельности"
капитал", 60 "Займы", 61 "Доходы будущих| периодов", 64 "Кредиторская задолженность| дочерним (зависимым) организациям", | 66 "Авансы полученные", 68 "Прочая | кредиторская задолженность и начисления" | N___ | N___ | N___ | N___ | N____ | N___| N___| N___| N___| N____ Журнал-ордер и ведомость закончены "____"_______________200__г.
В Главной книге суммы оборотов отражены "____"______________200__г.
Исполнители: __________________________ _______________________ Журнал-ордер N 2 и ведомость к журналу-ордеру N 2 предназначены для учета операций по кредиту (журнал-ордер) и дебету (ведомость к журналу ордеру N 2) счетов 431 "Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте внутри страны" и 432 "Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте за рубежом" подраздела 43 "Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте", 441 "Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте" подраздела 44 "Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте".
Записи в журнале-ордере N 2 и ведомости к журналу-ордеру N 2, производятся на основании выписок банка и приложенных к ним денежных документов в разрезе соответствующих корреспондирующих счетов.
Корреспондирующие счета указываются как в банковских выписках, так и на приложенных к ним документах. Группировка сумм для отражения в журнале- ордере N 2 и ведомости к журналу-ордеру N 2 осуществляется путем подсчета соответствующих данных в банковских выписках согласно приведенным в них бухгалтерским записям.
Графы "Дата" журнала-ордера N 2 и ведомости к журналу-ордеру N 2 предназначены для указания начальной и конечной дат выписок банка, поступивших в течение месяца. Наименование или коды соответствующих счетов корреспондирующих с кредитом или по дебету синтетических счетов подразделов 43, 44 заносятся соответственно в графы 1-35 журнала-ордера и 1-28 ведомости. В графы "Итого" и в строки "Итого" журнала-ордера N 2 и ведомости к журналу- ордеру N 2 заносятся подсчитанные суммы кредитовых и дебетовых оборотов по операциям и событиям согласно выписок банка.
В ведомости к журналу-ордеру N 2 отражаются остатки по счетам на начало месяца. Остатки на конец месяца выводятся с учетом сумм кредитовых и дебетовых оборотов по счетам. Данные остатки переносятся в Главную книгу и ведомость к журналу-ордеру N 2, открываемую на следующий месяц.
Утвержден
Журнал-ордер N 3 по кредиту счетов подразделов 41 "Деньги в пути", 42 "Деньги в аккредитивах, чеках, на карт-счетах и прочих счетах в банках" за ________________________200___г.
С кредита счета 411 "Деньги в пути" в дебет счетов подразделов N |Основание|42 "Деньги в аккреди-|43 "Деньги |44 "Деньги на | |Итого п/п|(номер |тивах, чеках, карт- |на текущих,| текущих, | | |документа|счетах и прочих сче- |корреспон- |корреспондент-| | |или дата |тах в банках" |дентских |ских счетах в | | |выписки | |счетах в |национальной | | |банка) | |иностранной|валюте" | | | | |валюте" | | | | | N__| N__| N__ | N__ |N___ |N___ | N___ | N____ |N___| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 Сальдо на конец месяца______________________ тенге С кредита счета_________ подраздела 42 "Деньги в аккредитивах, чеках, на карт-счетах и прочих счетах в банках" в дебет счетов подразделов N |Основание|10 "Нематериаль-|40 "Финансовые ин-|60 "Займы",| |Ито- п/п| (номер |ные активы", 12 |вестиции", 41 |67 "Расчеты| |го |документа|"Основные средст|"Деньги в пути", |с поставщи-| | |или дата |ва",14 "Инвести-|43 "Деньги на те- |ками и под-| | |выписки |ции",20 "Матери-|кущих, корреспон- |рядчиками",| | |банка) |алы",22 "Товары",дентских счетах в |81 "Расходы| | | |34 "Расходы буду|иностранной валю- |по реализа-| | | |щих периодов",35|те", 44 "Деньги на|ции готовой| | | |"Авансы выдан- |текущих, коррес- |продукции | | | |ные" |пондентских счетах|(товаров, | | | | |в национальной ва-|работ, ус- | | | | |люте", 45 "Налич- |луг)", 82 | | | | |ность в кассе" |"Общие и | | | | | |администра-| | | | | |тивные рас-| | | | | |ходы" | | | |N__ |N__ | N___ |N__ | N___ | N___ | N__| N___ |N_ |N__| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10| 11 Ведомость N 1 к журналу-ордеру N 3 по дебету счета 411 "Деньги в пути" В дебет счета 411 "Деньги в пути" с кредита счетов подразделов Сальдо на начало месяца ______________________ тенге N |Основа-|30 "Задолжен-|42 "Деньги |60 "Займы", 64 "Креди-| |Ито- п/п|ние |ность покупа-|в аккреди- |торская задолженность | |го |(номер |телей и за- |тивах, че- |дочерним (зависимым) | | |доку- |казчиков", 32|ках, на |организациям", | | |мента |"Дебиторская |карт-сче- |66 "Авансы получен- | | |или да-|задолженность|тах в бан- |ные", 70 "Доход от | | |та вы- |дочерних |ках", |основной деятельнос- | | |писки |(зависимых) |43 "Деньги |ти", 72 "Доход от | | |банка) |организаций",|на текущих, |неосновной деятель- | | | |33 "Прочая |корреспон- |ности", 86 "Доход | | | | дебиторская |дентских |(убытки) от чрезвычай-| | | |задолжен- |счетах в |ных ситуаций и прек- | | | |ность" |иностран- |ращенных операций" | | | | |ной валюте",| | | | | |44 "Деньги | | | | | |на теку- | | | | | |щих, кор- | | | | | |респон- | | | | | |дентских | | | | | |счетах в | | | | | |националь- | | | | | |ной валюте" | | | | |N_ | N__|N__ | N__ | N___ | N__| N___| N__ | N__ |N_ |N_ | А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10| 11| 12 Ведомость N 2 к журналу-ордеру N 3 по дебету счетов подраздела 42 "Деньги в аккредитивах, чеках, на карт-счетах и прочих счетах в банках"
В дебет счета ____ "__________" с кредита счетов подразделов Сальдо на начало месяца_____________________ тенге N |Основание|41 "День-|43 "Деньги на теку-|45 "На-|60 "Зай- | |Ито- п/п| (номер |ги в пу- |щих, корреспондент-|лич- |мы", 72 | |го |документа|ти" |ских счетах в ино- |ность в|"Доход от| | |или дата | |странной валюте", |кассе" |неоснов- | | | выписки | |44 "Деньги на теку-| |ной дея- | | | банка) | |щих,корреспондент- | |тельнос- | | | | |ских счетах в на- | |ти" | | | | |циональной валюте" | | | | | | N______ |N___ |N__ |N__ |N__| N____ |N__ |N__ |N__|N__| Сальдо на конец месяца___________________тенге Журнал-ордер и ведомость закончены "____"_______________200__г.
В Главной книге суммы оборотов отражены "____"______________200__г.
Исполнители: __________________________ _______________________ Журнал-ордер N 3 и ведомости к журналу-ордеру N 3 предназначены для учета операций и событий по кредиту (журнал-ордер) и дебету (ведомости к журналу-ордеру N 3) счетов 411 "Деньги в пути" подраздела 41 "Деньги в пути", 421 "Деньги в аккредитивах", 422 "Деньги в чековых книжках", 423 "Деньги на карт-счетах", 424 "Деньги на прочих счетах в банках" подраздела 42 "Деньги в аккредитивах, чеках, на карт-счетах и прочих счетах в банках".
Бухгалтерские записи в данные регистры производятся на основании выписок банка и других денежных документов в разрезе корреспондирующих счетов общими суммами по предварительно сгруппированным однородным операциям.
Остатки в разрезе синтетических счетов отражаются в ведомостях к журналу-ордеру N 3 на начало месяца. Остатки на конец месяца выводятся с учетом сумм дебетовых и кредитовых оборотов по счетам. Остатки на конец месяца переносятся в Главную книгу и соответствующие ведомости к журналу- ордеру N 3, открываемые на следующий месяц.
Регистры бухгалтерского учета Журнал-ордер N 4 по кредиту счетов подраздела 60 "Займы" за ________________________200__г.
С кредита счета 601 "Займы банков" в дебет счетов подразделов Сальдо на начало месяца____________________________ тенге N |Основание - дата|41 "Деньги в пути", 42 "Деньги в аккредитивах,|Итого п/п| выписки банка |чеках, на карт-счетах и прочих счетах в бан- | | |ках", 43 "Деньги на текущих, корреспондентских| | |счетах в иностранной валюте", 44 "Деньги на | | |текущих, корреспондентских счетах в националь-| | |ной валюте", 45 "Наличность в кассе", 67 "Рас-| | |четы с поставщиками и подрядчиками" и другие | | | N____ | N____ | N____ | N____ | N____| N____ | Обороты по дебету согласно Сальдо на конец месяца_________тенге выписке банка _______тенге С кредита счета 602 "Займы организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций" в дебет счетов подразделов N |Основание - дата|41 "Деньги в пути", 42 "Деньги в аккредитивах,|Итого п/п| выписки банка |чеках, на карт-счетах и прочих счетах в бан- | | | N____ | N____ | N____ | N____ | N____ | А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 Обороты по дебету согласно Сальдо на конец месяца_________тенге С кредита счета 603 "Прочие" в дебет счетов подразделов Сальдо на начало месяца ______________________тенге N |Основание - дата|41 "Деньги в пути", 42 "Деньги на специальных |Итого п/п| выписки банка |счетах в банках", 43 "Деньги на валютном сче- | | |те", 44 "Деньги на расчетном счете", 45 "На- | | |личность в кассе", 67 "Расчеты с поставщиками | | |и подрядчиками" и другие | | | N _____| N_____ | N______ | N_____ | N______ | Обороты по дебету согласно Сальдо на конец месяца_________тенге Аналитические данные к счету 601 "Займы банков"
N | Виды кредитов | Сальдо на конец месяца п/п | | Итого| | Аналитические данные к счету 602 "Займы организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций"
Аналитические данные к счету 603 "Прочие"
Журнал-ордер закончен "____"_______________200__г.
В Главной книге суммы оборотов отражены "____"______________200__г.
Исполнители: __________________________ _______________________ Журнал-ордер N 4 предназначен для учета операций и событий по кредиту счетов 601 "Займы банков", 602 "Займы организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций", 603 "Прочие" подраздела 60 "Займы".
Бухгалтерские записи в графы 1-6 журнала-ордера производятся согласно выписок банка и других денежных документов по кредиту синтетических счетов подраздела 60 "Займы" в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов.
Обороты по дебету синтетических счетов подраздела 60 "Займы"
отражаются общими итогами за месяц согласно поступившим в течение месяца выпискам банка по строке "Обороты по дебету согласно выпискам банка". На основании этих данных по каждому синтетическому счету подраздела 60 "Займы"
выводятся сальдо на конец месяца по строке "Сальдо на конец месяца" и переносятся в журнал-ордер, открываемый на следующий месяц.
В журнале-ордере предусмотрены разделы для аналитического учета по видам займов в разрезе синтетических счетов подраздела 60 "Займы".
Суммы кредитовых оборотов и сальдо на конец месяца в разрезе синтетических счетов переносятся в Главную книгу.
Регистры бухгалтерского учета Журнал-ордер N 5 по кредиту счетов подразделов 63 "Расчеты с бюджетом" за ________________________200__г.
|Оста-| С кредита счетов подразделов 63 "Расчеты с |Итого |ток | бюджетом" подразделов: |по кре- Код и |на |-----------------------------------------------|диту наименование |нача-|30 "Задолженность покупателей и заказчиков", 32|(гр.2- счета |ло |"Дебиторская задолженность дочерних (зависимых)|гр.10)
|меся-|организаций", 62 "Расчеты по дивидендам и дохо-| |ца |дам участников", 63 "Расчеты с бюджетом", 68 | | |"Прочая кредиторская задолженность и начисле- | | |ния", 54 "Дополнительный неоплаченный капитал",| | |56 "Нераспределенный доход (непокрытый убы- | | |ток)", 81 "Расходы по реализации готовой про- | | |дукции (товаров, работ, услуг)", 82 "Общие и | | |административные расходы", 85 "Расходы по кор- | | |поративному подоходному налогу", 90 "Основное | | |производство", 91 "Полуфабрикаты собственного | | |производства", 92 "Вспомогательные производст- | | |ва", 93 "Накладные расходы" | | |N__ |N__ |N__ |N__ |N__ |N__ | N__ | N__ |N | А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 631 "Корпора- тивный подо- ходный налог к выплате"
счету 631 632 "Отсро- ченный корпо- ративный подоходный налог"
счету 632 633 "Налог на добавленную стоимость"
счету 633 634 "Акцизы"
счету 634 635 "Социаль- ный налог"
счету 635 636 "Земель- счету 636 637 "Налог на имущество"
счету 637 638 "Налог на транспортные средства"
счету 638 639 "Прочие налоги, сбо- ры и обяза- тельные платежи в бюджет"
счету 639
В дебет счетов подразделов 63 "Расчеты с бюджетом" |Итого по |Остаток на подразделов: |дебету | конец
----------------------------------------------------|(графа 12-| месяца 33 "Прочая дебиторская задолженность", 42 "Деньги |графа 19) | в аккредитивах, чеках, на карт-счетах и прочих | | счетах в банках", 43 "Деньги на текущих, коррес- | | пондентских счетах в иностранной валюте", 44 | | "Деньги на текущих, корреспондентских счетах в | | национальной валюте", 45 "Наличность в кассе", 54 | | "Дополнительный неоплаченный капитал", 56 "Нерас- | | пределенный доход (непокрытый убыток)", 63 "Рас- | | четы с бюджетом", 68 "Прочая кредиторская задол- | | женность и начисления", 85 "Расходы по корпоратив- | | ному подоходному налогу", 86 "Доходы (убытки) от | | чрезвычайных ситуаций и прекращенных операций" и др.| | N___ |N___ |N___ | N___ | N___ | N___ | N___ | N___ | | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 В Главной книге суммы оборотов отражены "____"______________200__г.
Исполнители: __________________________ _______________________ Журнал-ордер N 5 предназначен для учета операций и событий по кредиту счетов 631 "Корпоративный подоходный налог к выплате", 632 "Отсроченный корпоративный подоходный налог", 633 "Налог на добавленную стоимость", 634 "Акцизы", 635 "Социальный налог", 636 "Земельный налог", 637 "Налог на имущество", 638 "Налог на транспортные средства", 639 "Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет" подраздела 63 "Расчеты с бюджетом".
Записи в журнал-ордер производятся в разрезе синтетических счетов согласно данным первичных документов. В графе "Остаток на начало месяца" в разрезе синтетических счетов отражается сальдо на начало месяца. Суммы операций по дебету и кредиту синтетических счетов, с указанием кодов соответствующих корреспондирующих счетов заносятся в графы 2-10 и 12-19.
Графы 11 "Итого по кредиту", 20 "Итого по дебету" и строки "Итого"
предназначены для отражения сумм оборотов по кредиту и дебету синтетических счетов за месяц. Остатки на конец месяца выводятся по каждому синтетическому счету и заносятся в графу 21 "Остаток на конец месяца".
Итоговые суммы кредитовых и дебетовых оборотов и остатков на конец месяца в разрезе синтетических счетов переносятся в Главную книгу.
Регистры бухгалтерского учета Журнал-ордер N 6 по кредиту счетов подразделов 64 "Кредиторская задолженность дочерним (зависимым)
организациям", 67 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" за ________________________200__г.
N | Наименование|N при- |Остаток по|Наименование |Стоимость посту-| п/п| поставщика |ходного|неоплачен-|приобретенных|пивших товарно- | | |доку- |ным счетам|товарно- |материальных | | |мента |на начало |материальных |запасов по учет-| | | |месяца |запасов |ным ценам | А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 С кредита счета ____ "_________________________" | Сумма |За неприбыв- в дебет счетов подразделов |акцепта по |ший груз
-------------------------------------------------|счетам или |(в пути, на 10 "Нематериальные активы", 12 "Основные средст- |неотфакту- |складе ва",14 "Инвестиции", 20 "Материалы", 22 "Товары",|рованные |поставщика)
33 "Прочая дебиторская задолженность", 40 "Финан-|поставки | совые инвестиции", 81 "Расходы по реализации го- | | товой продукции (товаров, работ, услуг)", 82 "Об-| | щие и административные расходы", 93 "Накладные | | расходы" | | N__ | N__ | N__ | N__ | N__ | N__ | N__ |N__|N__ | | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13| 14 | 15 | 16 Отметка об оплате и прочих операциях | | | 30 "Задолженность покупателей и заказчи-|Итого|Остаток по |За не прибыв- ков", 32 "Дебиторская задолженность до- |опла-|неоплаченным|ший груз на черних (зависимых) организаций", 35 |чено |счетам на |конец месяца "Авансы выданные", 42 "Деньги в аккреди-| |конец месяца| тивах, чеках, на карт-счетах и прочих | | | счетах в банках", 43 "Деньги на текущих,| | | корреспондентских счетах в иностранной | | | валюте", 44 "Деньги на текущих, коррес- | | | пондентских счетах в национальной валю- | | | те", 45 "Наличность в кассе" и др. | | | N___ |N___ |N__ |N___ |N___ |N___ |N___ | | | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 В Главной книге суммы оборотов отражены "____"______________200__г.
Исполнители: __________________________ _______________________ Журнал-ордер N 6 предназначен для учета операций и событий по кредиту счетов 641 "Задолженность дочерним организациям", 642 "Задолженность зависимым организациям", 643 "Задолженность совместно контролируемым юридическим лицам" подраздела 64 "Кредиторская задолженность дочерним (зависимым) организациям", 671 "Счета к оплате" подраздела 67 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Записи по кредиту соответствующих счетов подразделов 64 и 67 производятся на основании предъявленных поставщиками и подрядчиками и принятых к оплате счетов-фактур (расчетных документов), а по неотфактурованным поставкам - согласно сопроводительным документам на груз.
На основании счетов-фактур, принятых к оплате в журнале-ордере в разрезе поставщиков и подрядчиков, производятся следующие записи.
В графу 2 "Остаток по неоплаченным счетам на начало месяца" переносятся суммы оставшихся на начало месяца неоплаченных или частично оплаченных счетов-фактур или других расчетных документов.
В графах 6-15 отражается стоимость поступивших товарно-материальных запасов в корреспонденции со счетами учета товарно-материальных запасов по фактической себестоимости.
Итоговая сумма поступивших товарно-материальных запасов подсчитывается по каждому поставщику или подрядчику и отражается в графе 15 "Сумма акцепта по счетам или неотфактурованные поставки".
При отражении в учете поступивших товарно-материальных запасов по учетным ценам (согласно принятой организацией учетной политики) их стоимость показывается по графе 4 "Стоимость поступивших товарно- материальных запасов по учетным ценам". В этом случае, в графе 5 отражаются отклонения, выявленные между стоимостью поступивших товарно-материальных запасов по учетным ценам и их фактической себестоимостью. Порядок определения отклонений фактической себестоимости поступивших товарно- материальных запасов от их стоимости по учетным ценам аналогичен порядку определения отклонений фактической себестоимости реализованной готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (ведомость по учету расчетов с покупателями и заказчиками).
Поступившие товарно-материальные запасы, по которым счета-фактуры не предъявлены к оплате (неотфактурованные), отражаются в журнале-ордере раздельно по каждой поставке. Вместо номера счета-фактуры в этом случае проставляется буква "Н" (неотфактурованные поставки). По каждой поставке приводится стоимость поступивших товарно-материальных запасов по учетным ценам, а вместо фактической себестоимости стоимость по учетным ценам, но в разбивке по синтетическим счетам или группам учета. По поступлении счетов- фактур на товарно-материальные запасы, принятые в порядке неотфактурованных поставок, ранее записанная сумма их учетной стоимости сторнируется, а на основе полученных счетов-фактур производятся записи в общем порядке.
Излишки, выявленные при приемке товарно-материальных запасов, показываются по отдельным строкам как неотфактурованные поставки.
Суммы недостач и претензий против отфактурованного количества при приемке на склад акцептованных (оплаченных) товарно-материальных запасов, а также несоответствие цен, обусловленных договором, и арифметические ошибки корректируются посредством бухгалтерской справки и дополнительной проводкой в корреспонденции со счетом 334 "Прочая дебиторская задолженность" подраздела 33 "Прочая дебиторская задолженность".
Суммы по расчетным документам на товарно-материальные запасы, отгруженные или переданные поставщиками, но не прибывшие в течение месяца на склад организации, отражаются в графе 16 "За не прибывший груз" по каждой поставке отдельно. Если груз не прибыл и на конец месяца, то сумма из графы 16 в конце месяца переносится в графу 26 "За не прибывший груз". Сумма акцепта, как отраженная в прошлом месяце, в журнале-ордере, открываемом на отчетный месяц, не показывается. В отчетном месяце по поступлении груза, числившегося на начало месяца в пути, производятся необходимые записи (в общем порядке) с показом суммы сторно в графе "За не прибывший груз" по тем же строкам, где было выведено сальдо.
Наряду с данными о суммах, причитающихся за отгруженные поставщиками и поступившие товарно-материальные запасы, принятые работы или оказанные услуги, в графах 17-23 "Отметки об оплате и прочих операциях"
отражаются суммы оплаты (обороты по дебету соответствующих счетов подразделов 64 и 67) отдельно по каждой поставке на основе денежных документов (выписок банка, кассовых ордеров и др.)
В конце месяца, суммы, оставшиеся неоплаченными, а также суммы по неотфактурованным поставкам, подсчитываются отдельно по каждому счету- фактуре или другому заменяющему его документу и заносятся в графу 25 "Сальдо на конец месяца".
Итоговые данные журнала-ордера должны быть увязаны с соответствующими данными по синтетическим счетам Типового плана. Итог по графе "Сумма акцепта по счетам или неотфактурованные поставки" должен равняться итогам сумм, отнесенным в дебет соответствующих счетов, плюс суммы за не прибывший груз. Итоги сумм оплаты и прочих операций за отчетный месяц плюс суммы, оставшиеся неоплаченными, должны равняться итогу графы "Сумма акцепта по счетам или неотфактурованные поставки" плюс задолженность поставщикам и подрядчикам на начало месяца.
При наличии счетов-фактур не только по приобретенным товарно- материальным запасам, но и счетов (или других расчетных документов) за принятые работы или оказанные услуги, необходимые по ним данные могут накапливаться в отдельных бланках журнала-ордера: в одном могут быть произведены записи в связи с расчетами за отгруженные поставщиками товарно- материальные запасы, в другом - за прочие работы и услуги.
Записи в журнале-ордере за произведенные подрядчиками работы и оказанные услуги производятся на основании предъявленных счетов (других документов) по мере приемки работ или оказания услуг. Порядок отражения в журнале-ордере необходимых данных по счетам за выполненные работы и оказанные услуги аналогичен порядку, изложенному в пояснениях к записям по счетам-фактурам на поступившие товарно-материальные запасы.
Регистры бухгалтерского учета Журнал-ордер N 7 по кредиту счета 333 "Задолженность работников и других лиц" за N |Номер аван- |Фамилия, имя, | Остаток на начало месяца п/п|сового отчета|отчество под- |----------------------------------------- | |отчетного лица|Порядковый номер|Дата возникнове-|Сумма | | |по журналу-орде-|ния задолженнос-| | | |ру за прошлый |ти | | | |месяц | | А | Б | В | 1 | 2 | 3 В дебет счета 333 "Задолженность работников и других лиц"
с кредита счетов подразделов:
42 "Деньги в аккредитивах, чеках, на карт-счетах и прочих счетах в бан- ках", 43 "Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валю- те", 44 "Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной те", 45 "Наличность в кассе", 63 "Расчеты с бюджетом", 68 "Прочая креди- торская задолженность и начисления", 70 "Доход от основной деятельности", 72 "Доход от неосновной деятельности" и другие Выдано в подотчет | Предоставление работникам кредитов;
| возмещение ущерба
N______ |N______ | N______ |N______ | N______ | N________ | N________ да-|сум-|да-|сум-|да-|сум- |да-|сум-|дата|сумма|дата |сумма| дата | сумма та |ма |та |ма |та |ма |та |ма | | | | | | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | Итого по дебету
-----------------------------------------------------|счета (гр.4-гр.25)
Возмещение перерасхода | | N________ | N________ | N________ | N_________ | дата|сумма |дата |сумма |дата |сумма |дата |сумма | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | С кредита счета 333 "Задолженность работников и | других лиц в дебет счетов подразделов:
N |10 "Нематериальные активы", 12 "Основные средства", 14 "Инвестиции", п/п|20 "Материалы", 22 "Товары", 34 "Расходы будущих периодов", 40 "Финан- |совые инвестиции", 43 "Деньги на текущих, корреспондентских счетах в |иностранной валюте", 44 "Деньги на текущих, корреспондентских счетах |в национальной валюте", 45 "Наличность в кассе", "Прочая кредиторская |задолженность и начисления", 81 "Расходы по реализации готовой продук- |ции (товаров, работ, услуг)", 82 "Общие и административные расходы", |90 "Основное производство", 91 "Полуфабрикаты собственного производ- |ства", 92 "Вспомогательные производства", 93 "Накладные расходы" и |другие | Возврат неиспользованных сумм аванса, предоставленных кредитов |N________ |N_________ |N_________ |N_________ |N_________ |N__________ |дата|сумма|дата |сумма|дата |сумма|дата |сумма|дата |сумма|дата |сумма А | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 Израсходовано из подотчетных сумм |Итого по|Остаток на
------------------------------------------------------|кредиту |конец По представленному|N__|N__|N__|N__|N__|N__|N__|N__|N__|(графа |месяца отчету | | | | | | | | | |27 - |
------------------| | | | | | | | | |графа | Дата пре-|Утверж- | | | | | | | | | |49) | дставле- |денная | | | | | | | | | | | ния |сумма | | | | | | | | | | | |расходов| | | | | | | | | | | 39 | 40 |41 | 42| 43| 44| 45| 46| 47| 48| 49| 50 | 51 В Главной книге суммы оборотов отражены "____"______________200__г.
Исполнители: __________________________ _______________________ Журнал-ордер N 7 предназначен для учета операций по задолженности работников и других лиц, отражаемых на счете 333 "Задолженность работников и других лиц".
В данном журнале-ордере ведется синтетический и аналитический учет расчетов по задолженности работников и других лиц.
В журнале-ордере в разрезе подотчетных лиц в графе "Остаток на начало месяца" отражаются суммы задолженности работников и других лиц с указанием даты возникновения задолженности. Выданные в текущем месяце авансы, возмещенные суммы перерасхода (против выданного аванса), предоставленные работникам кредиты (оборот по дебету) отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами в графах 4-25. Общая сумма оборота по дебету счета 333 "Задолженность работников и других лиц" за месяц подсчитывается и заносится в графу 26 "Итого по дебету".
В конце месяца обороты по дебету в разрезе корреспондирующих синтетических счетов заносятся в Главную книгу.
В графах 27-49 отражаются операции по кредиту счета 333 "Задолженность работников и других лиц" на суммы возврата неиспользованных авансов, предоставленных кредитов и израсходованных подотчетных сумм в корреспонденции с соответствующими счетами.
В графе 50 "Итого по кредиту" и по строке "Итого" в разрезе подотчетных лиц отражаются итоговые суммы оборотов по кредиту счета 333 "Задолженность работников и других лиц". Остатки на конец месяца в разрезе подотчетных лиц подсчитываются и заносятся в графу 51 "Остаток на конец месяца".
В конце месяца соответствующие итоговые данные журнала-ордера переносятся в Главную книгу. Остаток на конец месяца по счету 333 "Задолженность работников и других лиц" в разрезе подотчетных лиц переносится в журнал-ордер, открываемый на следующий месяц.
Счет 333 "Задолженность работников и других лиц" является активным, поэтому остаток этого счета на конец месяца должен быть дебетовым. В исключительных случаях, при получении на конец месяца кредитового остатка, следует произвести соответствующую корректировочную бухгалтерскую запись, описание которой приведено в "Общих положениях" настоящей инструкции.
Регистры бухгалтерского учета Журнал-ордер N 8 по кредиту счетов 331 "Налог на добавленную стоимость к возмещению", 332 "Начисленные вознаграждения", 334 "Прочая дебиторская задолженность" подраздела 33 "Прочая дебиторская задолженность"; подраздела 35 "Авансы выданные" за _______________________ 200__г.
|С кредита счетов 331 "Налог на добавленную стоимость | Код и |к возмещению", 332 "Начисленные вознаграждения", 334 | наименование|"Прочая дебиторская задолженность" подраздела 33 "Про- | счета |чая дебиторская задолженность", счетов подраздела 35 | |"Авансы выданные" в дебет счетов подразделов: | |42 "Деньги в аккредитивах, чеках, на карт-счетах в бан-| |ках", 43 "Деньги на текущих, корреспондентских счетах | |в иностранной валюте", 44 "Деньги на текущих, коррес- | |пондентских счетах в национальной валюте", 45 "Налич- | |ность в кассе", 64 "Кредиторская задолженность дочерним| |(зависимым) организациям", 67 "Расчеты с поставщиками и| |подрядчиками", 68 "Прочая кредиторская задолженность и | |начисления" и другие | |N___ | N___ |N____ |N____ |N____ |N____ |N____ | N____ | А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 331 "Налог на добавлен- ную стоимость к возме- щению"
счету 331 332 "Начис- ленные воз- награждения"
счету 332 334 "Прочая дебиторская задолжен- ность"
счету 334 351 "Авансы, выданные под поставку товарно-ма- териальных запасов"
счету 351 352 "Авансы, под выпол- нение работ и оказание услуг"
счету 352
Аналитические данные к счету 331 "Налог на добавленную стоимость к возмещению"
N | Наименование | Остаток |Обороты за текущий месяц|Остаток | п/п| субсчетов |на начало|------------------------|на конец| | | месяца | Дебет | Кредит | месяца | Аналитические данные к счету 332 "Начисленные вознаграждения"
N | Наименование | Остаток |Обороты за текущий месяц|Остаток | п/п| субсчетов |на начало|------------------------|на конец| Аналитические данные к счету 334 "Прочая дебиторская задолженность"
N | Наименование | Остаток |Обороты за текущий месяц|Остаток | п/п| субсчетов |на начало|------------------------|на конец| В Главной книге суммы оборотов отражены "____"______________200__г.
Исполнители: __________________________ _______________________ Регистры бухгалтерского учета Ведомость к журналу-ордеру N 8 По выданным авансам за ___________________ 200__г.
Аналитические данные к счету 351 "Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов"
N |Наимено-| Номер |Наиме-|Оста-| Выданные |Ито-| Зачтенные |Ито-|Оста- п/|вание |платеж-|нова- |ток | авансы |го | авансы |го |ток п |постав- |ного |ние |на |-----------|по |-----------|по |на |щика |доку- | ТМЗ |нача-|N |N |N |де- |N |N |N |кре-|конец | |мента | |ло | | | |бету| | | |диту| | | | | | | | |сче-| | | |сче-| | | | | | | | |та | | | |та | А | Б | В | Г | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 Аналитические данные к счету 352 "Авансы, выданные под выполнение работ и оказание услуг"
N |Наимено-|Номер |Наимено-|Оста-| Выданные |Ито-| Зачтенные |Ито- |Оста- п/|вание |платеж-|вание |ток | авансы |го | авансы |го |ток п |подряд- |ного |работ, |на |-----------|по |-----------|по |на |чика |доку- |услуг |нача-|N |N |N |де- |N |N |N |кре-|конец Ведомость закончена "_______" ___________________200 __г.
Исполнители:
Журнал-ордер N 8 предназначен для учета операций по кредиту счетов 331 "Налог на добавленную стоимость к возмещению", 332 "Начисленные вознаграждения", 334 "Прочая дебиторская задолженность", 351 "Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов", 352 "Авансы, выданные под выполнение работ и оказание услуг".
В данном журнале-ордере записи производятся в предназначенные для каждого синтетического счета строки. Суммы операций по кредиту, а также и коды соответствующих корреспондирующих счетов заносятся в графы 1-8. В конце месяца итоговые суммы оборотов по кредиту в разрезе данных синтетических счетов подсчитываются по каждой строке (счету) и заносятся в графу 9 "Итого", которые затем переносятся в Главную книгу.
В журнале-ордере аналитический учет операций осуществляется в разрезе субсчетов к синтетическим счетам 331 "Налог на добавленную стоимость к возмещению", 332 "Начисленные вознаграждения", 334 "Прочая дебиторская задолженность". Здесь отражаются данные об остатках по счетам на начало и конец месяца, оборотах за месяц по субсчетам и в целом по каждому синтетическому счету.
Ведомость к журналу-ордеру N 8 по авансам выданным предназначена для аналитического учета выданных авансов по каждому синтетическому счету подраздела 35 "Авансы выданные" в разрезе поставщиков или подрядчиков по наименованиям товарно-материальных запасов, выполненных работ или оказанных услуг. В графе 1 показываются остатки выданных на начало месяца авансов. Итоговые суммы выданных (графы 2-4) и зачтенных (графы 6-8) авансов (соответственно дебетовых и кредитовых оборотов по соответствующим синтетическим счетам подраздела 35) отражаются в графах 5 "Итого по дебету счета" и 9 "Итого по кредиту счета". В конце месяца по каждому поставщику или подрядчику подсчитываются остатки на конец месяца и заносятся в графу 10 "Остаток на конец" и по строке "Итого".
Регистры бухгалтерского учета Журнал-ордер N 9 по кредиту счетов подраздела 61 "Доходы будущих периодов", подраздела 62 "Расчеты по дивидендам и доходам участников"; подраздела 66 "Авансы полученные";
682 "Задолженность должностным лицам", 683 "Арендные обязательства", 684 "Вознаграждения к оплате", 687 "Прочие" подраздела 68 "Прочая кредиторская задолженность и начисления" за _______________________ 200__г.
|С кредита счетов подразделов 61 "Доходы будущих перио-|Итого Код и |дов", 62 "Расчеты по дивидендам и доходам участников",| наименование|66 "Авансы полученные", счетов 682 "Задолженность дол-| счета |жностным лицам", 683 "Арендные обязательства", 684 | |"Вознаграждения к оплате", 687 "Прочие" в дебет счетов| |подразделов: | |12 "Основные средства", 30 "Задолженность покупателей | |и заказчиков", 32 "Дебиторская задолженность дочерних | |(зависимых) организаций", 43 "Деньги на текущих, | |корреспондентских счетах в иностранной валюте", 44 | |"Деньги на текущих, корреспондентских счетах в нацио- | |нальной валюте", 45 "Наличность в кассе", 55 "Резерв- | |ный капитал", 56 "Нераспределенный доход (непокрытый | |убыток)", 81 "Расходы по реализации готовой продукции | |(товаров, работ, услуг), 82 "Общие и административные | |расходы", 83 "Расходы в виде вознаграждения" и другие | |N____ |N____ |N____ |N____ |N____ |N____ |N____ |N____| 611 "Доходы будущих пе- риодов"
счету 611 621 "Расчеты по простым акциям"
счету 621 622 "Расчеты по привиле- гированным счету 622 661 "Авансы, полученные счету 661 662 "Авансы, под выполне- ние работ и оказание счету 662 682 "Задол- женность должностным лицам"
счету 682 683 "Аренд- ные обяза- тельства"
счету 683 684 "Вознаг- раждения к оплате"
счету 684 687 "Прочие"
счету 687
Аналитические данные к счету 611 "Доходы будущих периодов"
N | Наименование | Остаток |Обороты за текущий месяц|Остаток | п/п| субсчетов |на начало|------------------------|на конец| Аналитические данные к счету 682 "Задолженность должностным лицам"
N | Наименование | Остаток |Обороты за текущий месяц|Остаток | п/п| субсчетов |на начало|------------------------|на конец| Аналитические данные к счету 684 "Вознаграждения к оплате"
N | Наименование | Остаток |Обороты за текущий месяц|Остаток | п/п| субсчетов |на начало|------------------------|на конец| Аналитические данные к счету 687 "Прочие"
N | Наименование | Остаток |Обороты за текущий месяц|Остаток | п/п| субсчетов |на начало|------------------------|на конец| В Главной книге суммы оборотов отражены "____"______________200__г.
Исполнители: __________________________ _______________________ Журнал-ордер N 9 предназначен для учета операций по кредиту синтетических счетов 611 "Доходы будущих периодов", 621 "Расчеты по простым акциям", 622 "Расчеты по привилегированным акциям", 661 "Авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов", 662 "Авансы, полученные под выполнение работ и оказание услуг", 682 "Задолженность должностным лицам", 683 "Арендные обязательства", 684 "Вознаграждения к оплате", 687 "Прочие".
Суммы операций по кредиту счетов в корреспонденции с соответствующими счетами по дебету отражаются в графах 1-8. Суммы кредитовых оборотов по каждому синтетическому счету подсчитываются по каждой строке и заносятся в графу 9 "Итого по кредиту". В конце месяца общие суммы кредитовых оборотов по синтетическим счетам переносятся в Главную книгу.
В журнале-ордере аналитический учет операций осуществляется в разрезе субсчетов к синтетическим счетам 611 "Доходы будущих периодов", 682 "Задолженность должностным лицам", 684 "Вознаграждения к оплате" и 687 "Прочие". Здесь отражаются данные об остатках по счетам на начало и конец месяца, оборотах за месяц по субсчетам и в целом по каждому синтетическому счету.
Ведомость к журналу-ордеру N 9 по авансам выданным предназначена для аналитического учета полученных авансов по каждому синтетическому счету подраздела 66 "Авансы полученные" в разрезе покупателей или заказчиков по наименованиям товарно-материальных запасов, выполненных работ или оказанных услуг. В графе 1 по каждому покупателю или заказчику показываются остатки на начало месяца по авансам полученным. Итоговые суммы полученных (графы 2-4) и зачтенных (графы 6-8) авансов (соответственно дебетовых и кредитовых оборотов по соответствующим счетам подраздела 66) отражаются в графах 5 "Итого по дебету счета" и 9 "Итого по кредиту счета". В конце месяца по каждому покупателю или заказчику подсчитываются остатки на конец месяца и заносятся в графу 10 "Остаток на конец" и по строке "Итого".
Итоговые суммы аналитических данных к счетам 661 "Авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов" и 662 "Авансы, полученные под выполнение работ и оказание услуг" в ведомости по строкам "Итого" и графам 9 "Итого по дебету счета" должны соответствовать итоговым суммам счетов 661 и 662 по строкам "Итого по счету" и графе 9 "Итого" журнала-ордера N 9.
Регистры бухгалтерского учета Ведомость к журналу-ордеру N 9 По полученным авансам за ___________________ 200__г.
Аналитические данные к счету 661 "Авансы, полученные под поставку N |Наимено-| Номер |Наимено-|Оста-|Полученные |Ито-| Зачтенные |Ито- п |покупа- |ного |товарно-|на |-----------|по |-----------|по |на |теля |доку- |мате- |нача-|N |N |N |кре-|N |N |N |де- |конец | |мента |риальных|ло | | | |диту| | | |бету| | | |запасов | | | | |сче-| | | |сче-| Аналитические данные к счету 662 "Авансы, полученные под выполнение N |Наимено-| Номер |Наимено-|Оста-|Полученные |Ито-| Зачтенные |Ито- п |заказ- |ного |работ, |на |-----------|по |-----------|по |на |чика |доку- |услуг |нача-|N |N |N |кре-|N |N |N |де- |конец | |мента | |ло | | | |диту| | | |бету| Ведомость к журналу-ордеру N 9 по авансам выданным предназначена для аналитического учета полученных авансов по каждому синтетическому счету подраздела 66 "Авансы полученные" в разрезе покупателей или заказчиков по наименованиям товарно-материальных запасов, выполненных работ или оказанных услуг. В графе 1 по каждому покупателю или заказчику показываются остатки на начало месяца по авансам полученным. Итоговые суммы полученных (графы 2-4) и зачтенных (графы 6-8) авансов (соответственно дебетовых и кредитовых оборотов по соответствующим счетам подраздела 66) отражаются в графах 5 "Итого по дебету счета" и 9 "Итого по кредиту счета". В конце месяца по каждому покупателю или заказчику подсчитываются остатки на конец месяца и заносятся в графу 10 "Остаток на конец" и по строке "Итого".
Итоговые суммы аналитических данных к счетам 661 "Авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов" и 662 "Авансы, полученные под выполнение работ и оказание услуг" в ведомости по строкам "Итого" и графам 9 "Итого по дебету счета" должны соответствовать итоговым суммам счетов 661 и 662 по строкам "Итого по счету" и графе 9 "Итого" журнала-ордера N 9.
Регистры бухгалтерского учета Журнал-ордер N 10 по кредиту счетов подразделов 11 "Амортизация нематериальных активов", 13 "Износ основных средств", 20 "Материалы", 21 "Незавершенное производство", 31 "Резервы по сомнительным требованиям", 34 "Расходы будущих периодов", 65 "Гарантии и условные обязательства", 68 "Прочая кредиторская задолженность и начисления", 90 "Основное производство", 91 "Полуфабрикаты собственного производства", 92 "Вспомогательные производства", 93 "Накладные расходы" за _______________________20____г.
С кредита счетов |Подраздел 11| Подраздел 13 |Подраздел |"Амортизация|"Износ основных| 20 "Материалы"
|нематериаль-| средств" | |ных активов"| | В дебет счетов |------------|---------------|---------------- | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |10 900 "Основное производство"
901 "Материалы"
902 "Оплата труда производ- ственных рабочих"
903 "Отчисления от оплаты труда"
904 "Накладные расходы"
910 "Полуфабрикаты собст- венного производства"
911 "Материалы"
912 "Оплата труда производ- 913 "Отчисления от оплаты 914 "Накладные расходы"
930 "Накладные расходы"
931 "Материалы"
932 "Оплата труда работ- ников"
933 "Отчисления от оплаты 934 "Ремонт основных средств"
935 "Износ основных средств и амортизация нематериальных активов"
936 "Коммунальные услуги"
937 "Арендная плата"
938 "Прочие"
920 "Вспомогательные произ- водства"
921 "Материалы"
922 "Оплата труда работни- ков"
923 "Отчисления от оплаты 924 "Накладные расходы"
932 "Оплата труда работников"
811 "Расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)"
821 "Общие и административ- ные расходы"
831 "Расходы в виде вознаг- раждения"
685 "Начисленная задолжен- ность по отпускам работ- 686 "Расчеты по накопитель- ному пенсионному фонду"
Всего по комплексным статьям Всего по экономическим элементам Раздел 1. Затраты отчетного периода Подраздел 21 |Подраздел 31|Подраздел 34| Подраздел 65 | Подраздел 68 "Незавершенное|"Резервы по | "Расходы |"Гарантии и |"Прочая кредитор- производство" |сомнительным| будущих | условные |ская задолжен- |требованиям"| периодов" |обязательства"|ность и начисления"
N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |21 А. Производственные расходы Б. Расходы периода Прочие (суммы, отраженные | 910 | 920 | 930 | N_____| Итого затрат в других журналах - ордерах)| | | | | отчетного периода N | N | N | N | | | | | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 Раздел 2. Обороты по корреспондирующим счетам С кредита счетов |Подраздел 11 | Подраздел 13 | Подраздел |"Амортизация |"Износ основных| 20 "Материалы"
|нематериаль- | средств" | |ных активов" | | В дебет счетов |-------------|---------------|---------------- | N | N| N| N | N | N | N | N | N | N | N | N А | 1 | 2| 3| 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |10 |11 | 12 126 "Незавершенное строи- тельство"
201 "Сырье и материалы"
202 "Покупные полуфабри- каты и комплектующие изделия, конструкции и детали"
203 "Топливо"
204 "Тара и тарные мате- риалы"
205 "Запасные части"
211 "Основное производ- ство"
212 "Полуфабрикаты соб- ственного производства"
213 "Вспомогательные производства"
221 "Готовая продукция"
301 "Счета к получению"
302 "Векселя полученные"
333 "Задолженность работников и других лиц"
431 "Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте внутри страны"
441 "Деньги на текущих, в национальной валюте"
451 "Наличность в кассе 681 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
682 "Задолженность должностным лицам"
801 "Себестоимость реали- зованной готовой продук- ции (товаров, работ, услуг)"
862 "Доходы (убытки) от стихийных бедствий"
863 "доходы (убытки) от прекращенных операций"
Итого по разделу 1
Итого по разделу 2
Всего по журналу - ордеру 10 Подраздел 21|Подраздел 31|Подраздел 34| Подраздел 65 | Подраздел 68 "Незавершен-|"Резервы по | "Расходы |"Гарантии и |"Прочая кредитор- ное произ- |сомнительным| будущих | условные |ская задолжен- водство" |требованиям"| периодов" |обязательства"|ность и начисления"
N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N| N | N |N |N |N |N 13 | 14 |15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20| 21| 22|23| 24| 25|26|27|28|29 Прочие (суммы, |920 "Вспомога-| N____ | N_____ | N______ | Итого отраженные в других|тельные произ-| | | | журналах - ордерах)|водства" | | | | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 Раздел 3. Расчет затрат отчетного периода по экономическим элементам N |Наименование показателей| Материальные |Затраты |Отчисления | | затраты |на оплату|на страхо- | | |труда |вание 1 Всего затрат отчетного | периода по экономическим| элементам | и| Стоимость оприходованных| с| 2 материалов собственного | к| производства | л|-----------------------------|-------------------------------------- ю| 3 Стоимость списанной на | ч| производственные счета | а| готовой продукции, | е| собственной выработки | т|-----------------------------|-------------------------------------- с| 4 Услуги собственного | я| транспорта, списанные | | на счета подраздела 20 | | "Материалы" | | 5 Сумма заработной платы, | | отнесенная на счета по | | учету материалов | 6 Затраты на произ-|За | водство по эконо-|месяц | мическим элемен- | | там, без внутри- |------| производствен- |С на- | ного оборота |чала | (1-2,3,4,5) |года | Износ средств | Прочие расходы | | Всего 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 В Главной книге суммы оборотов отражены "____"______________200__г.
Исполнители: __________________________ _______________________ Журнал-ордер N 10 предназначен для учета затрат на производство продукции (работ, услуг), расходов периода. Основанием для записей в журнал- ордер являются данные ведомостей к журналу-ордеру N 10.
Журнал-ордер состоит из трех разделов. Первый раздел "Затраты отчетного периода" предназначен для учета операций по кредиту счетов подразделов 11 "Амортизация нематериальных активов", 13 "Износ основных средств", 20 "Материалы", 21 "Незавершенное производство", 31 "Резервы по сомнительным требованиям", 34 "Расходы будущих периодов", 67 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 68 "Прочая кредиторская задолженность и начисления" и другие в их взаимосвязи со счетами учета затрат отчетного периода.
Кроме этого, здесь же в графах 26-29 отражаются суммы, учитываемые по кредиту счетов 910 "Полуфабрикаты собственного производства", 920 "Вспомогательные производства", 930 "Накладные расходы". Так, по кредиту счета 910 отражается себестоимость готовых полуфабрикатов, переданных в основное производство для дальнейшей переработки, 920 - стоимость материалов, изготовленных вспомогательными производствами для основного производства, а также стоимость услуг, оказанных вспомогательными производствами основному или другим вспомогательным производствам, 930 - распределение накладных расходов.
Дебетуемые счета в первом разделе сгруппированы по направлениям расходов: раздельно отражаются расходы основного производства, вспомогательных производств, расходов периода и др.
Во втором разделе "Обороты по корреспондирующим счетам" отражаются кредитовые обороты по вышеназванным счетам в корреспонденции с дебетом других возможных счетов, помимо счетов учета затрат на производство, расходов периода и т.д.
С целью получения всей суммы оборота кредитовых счетов журнала-ордера N 10 во второй раздел (в предусмотренную для этого специальную строку)
переносятся соответствующие итоги оборота кредитовых счетов из раздела 1 "Затраты отчетного периода". Итоговая сумма по строке "Всего по журналу- ордеру N 10" должна соответствовать итоговой сумме графы "Всего".
Группировка затрат по экономическим элементам производится в таблице, предусмотренной в разделе 3 "Расчет затрат отчетного периода по экономическим элементам". Основанием для записи в первую строку таблицы служат данные, выведенные по строке "Всего по экономическим элементам" раздела 1 "Затраты отчетного периода". Отдельные показатели таблицы (стр. 2-7) определяются при помощи вспомогательных ведомостей к журналу-ордеру расчетным путем либо по соответствующим первичным документам.
Регистры бухгалтерского учета Ведомость N 1 к журналу ордеру N 10 Затраты по цехам NN________ основного производства (ненужное зачеркнуть) вспомогательных производств за_____________________20____г.
Кредитуемые счета|Подраздел 11 | Подраздел 13 |"Амортизация |"Износ основных |нематериаль- | средств"
|ных активов" |
Дебетуемые счета, |--------------|--------------- статьи аналитического учета | N | N| N | N | N | N | N | N А | Б | В | 1 | 2| 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 1 Сырье 2 Материалы 901 (921) 3 Покупные изделия, "Материалы" полуфабрикаты 4 Тара и тарные материалы 5 Топливо Итого по счету 7 901 (921)
902 (922) 8 Оплата труда рабочих "Оплата труда 9 производственных 10 рабочих"
Итого по счету 11 902 (922)
903 (923) 12 Отчисления от оплаты труда "Отчисления 13 от оплаты 14 труда" 15 Итого по счету 16 903 (923)
Всего прямые расходы 931 3 Топливо "Материалы" 4 Запасные части 5 Энергия 6 Инструменты Итого по счету 8 932 9 Оплата труда "Оплата труда 10 работников" 11 Итого по счету 12 933 13 Отчисления от оплаты "Отчисления труда 934 17 Технический осмотр и "Ремонт основных уход средств" 18 Средний ремонт 19 Текущий ремонт Итого по счету 21 935 "Износ 22 Износ основных основных средств средств и амортизация 23 Амортизация нематериальных нематериальных активов" активов Итого по счету 24 25 Расходы на отопление 26 Расходы на освещение 936 27 Плата за воду "Коммунальные 28 услуги" 29 Итого по счету 30 937 31 Плата за аренду "Арендная плата" 32 Итого по счету 34 35 Командировочные расходы 36 Потери от простоев "Прочие" 38 Итого по счету 43 Всего накладные расходы Всего по странице Затраты по цеху N___________ Подраздел 20 | Подраздел 34 | Подраздел 65 "Материалы" | "Расходы будущих |"Расчеты по внебюджетным | периодов" | платежам"
N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N 9 | 10 | 11 | 12| 13| 14| 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 Подраздел 68 "Прочая кредитор- |Прочие (суммы, отраженные |Итого |Всего ская задолженность и начисления"|в других журналах-ордерах)|по цеху| N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28| 29| 30 | 31 | 32 | 33| 34| 35| 36 | 37 Подраздел 11 | Подраздел 13 | Подраздел 20 "Материалы"
"Амортизация |"Износ основных средств"| нематериальных | | активов" | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 вкладной лист Подраздел 34| Подраздел 65 | Подраздел 68 | Прочие (суммы, |Итого "Расходы | "Гарантии и |"Прочая кредиторская| отраженные |по будущих | условные | задолженность и |в других журналах-|цеху периодов" | обязательства"| начисления" | ордерах) | N | N | N | N |N |N |N |N |N |N |N |N |N |N |N | N | N | N | N |N | N 15|16 | 17 |18 |19|20|21|22|23|24|25|26|27|28|29| 30| 31| 32| 33|34| 35 Всего по корреспондирующим счетам (к переносу в журнал-ордер N 10)
Кредитуемые счета|Подраздел 11|Подраздел 13 |Подраздел 20 |"Амортизация|"Износ основ-|"Материалы"
|нематериаль-|ных средств" | Дебетуемые счета |------------|-------------|-------------- | N | N | N | N | N | N | N | N | N Прямые расходы:
901 (921) "Материалы"
902 (922) "Оплата труда производственных рабочих"
903 (923) "Отчисления от оплаты труда"
Накладные расходы:
932 "Оплата труда работников"
934 "Ремонт основных средств"
Всего
Подраздел 34 | Подраздел 65 | Подраздел 68 |Прочие (суммы|Итого "Расходы будущих|"Гарантии и условные| "Прочая |отраженные в | периодов" | обязательства" | кредиторская |других журна-| | |задолженность и|лах-ордерах) | | | начисления" | | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18| 19 | 20| 21| 22 Ведомость закончена "_____"_____________20___г.
В журнал-ордер 10 соответствующие записи перенесены "_____"_____________20___г Исполнители __________________________ ________________________ Ведомость N 1 к журналу-ордеру N 10 предназначена для учета затрат на производство в разрезе цехов. Для отражения затрат по отдельным цехам используются вкладные листы. При значительном количестве цехов могут открываться ведомости на отдельные группы цехов. Учет затрат в разрезе цехов основного производства и вспомогательных производств осуществляется раздельно.
По каждому отдельному цеху в ведомости отражаются все прямые и накладные расходы, относящиеся к его деятельности. Данные расходы показываются в разрезе статей аналитического учета.
Записи о затратах каждого цеха производятся в разрезе корреспондирующих счетов по соответствующим графам. При этом расходы, уже отраженные в каком-либо журнале-ордере, например расходы, произведенные из кассы, через банк или подотчетных лиц, стоимость услуг сторонних организаций по оказанию коммунальных услуг или осуществлению ремонта основных средств и т.п., а также стоимость готовых изделий, израсходованных на производственные нужды, показываются в ведомости по графе "Прочие (суммы, отраженные в других журналах-ордерах)" на основе листов-расшифровок из соответствующих журналов-ордеров.
Подсчет общей суммы затрат на производство по организации в целом (или по группе цехов, включенных в ведомость) в разрезе корреспондирующих счетов производится в таблице "Всего по корреспондирующим счетам", предусмотренной в ведомости.
Ведомость N 2 у журналу-ордеру N 10 Группировка расходов основного производства (вспомогательного производства)* по местам возникновения, а также определение фактической себестоимости готовой продукции (товаров, работ, услуг)
за______________________20__г.
*ненужное зачеркнуть
N |Наименование | По дебету счета 900 "Основное производство" |Итого п/п|структурного | (920 "Вспомогательные производства") |затрат |подразделения| с кредита счетов |(гр.1 - | |------------------------------------------------|гр. 5)
| |901 (921)| 902 (922)|903 (923)|904 (924)| | | |"Мате- |"Оплата |"Отчисле-|"Наклад- | | | |риалы" |труда |ния от |ные рас- | | | | |производ- |оплаты |ходы" | | | | |ственных |труда" | | | | | |работни- | | | | | | |ков" | | | | Всего по счету 900 "Основное производство"
(920 "Вспомогательные производства")
Обороты по |Внутренний обо-|Всего | Остаток |Факти- |Пла- |Откло-|Коли- кредиту |рот по счету |затрат |незавер- |ческая |новая|нение |чество (списано в |900 "Основное |за вы- |шенного |себе- |себе-|(+,-) |выпу- уменьшение |производство" |четом |производ- |стои- |стои-| |щенной затрат в |(920 "Вспомога-|списа- |ства |мость |мость| |про- дебет сче- |тельные произ- |ний и с| |готовой| | |дукции тов) |водства") (ис- |учетом | |про- | | | |ключено-, при- |внут- | |дукции | | | |бавлено+) |реннего| |(работ,| | | | |оборота| |услуг) | | | кор- |сум-|коли- |сумма | |на |на | | | | рес- |ма |чество | | |на- |конец| | | | понди-| | | | |чало|меся-| | | | рующий| | | | |ме- |ца | | | | счет | | | | |сяца| | | | | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 С кредита счета 900 "Основное производство"
(920 "Вспомогательные производства") в дебет счетов 211 "Основное производство", 212 "Полуфабрикаты собственного производ- ства", 213 "Вспомогательные производства", 221 "Готовая продукция", 801 "Себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг)", 811 "Расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)", 821 "Общие и административные расходы", 901 "Материалы", 934 "Ремонт основных средств", 936 "Коммунальные услуги", 938 "Прочие" и другие N_________ | N_________ | N_________ | N________ | N________ | N_________ 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 Ведомость закончена "______"_________________20_____г.
Ведомость N 2 к журналу-ордеру N 10 предназначена для группировки производственных расходов по местам возникновения, а также для определения фактической себестоимости готовой продукции (работ, услуг).
В первые шесть граф ведомости переносятся соответствующие данные из ведомости N 1 к журналу-ордеру N 10, а также из журнала-ордера N 10. Общая сумма расходов основного производства (вспомогательных производств) в разрезе структурных подразделений отражается в графе 7 "Итого затрат".
Суммы, подлежащие списанию в уменьшение производственных затрат, показываются в графе "Обороты по кредиту (списано в уменьшение затрат в дебет счетов)". К примеру, здесь отражаются суммы возвратных отходов, то есть остатков сырья, материалов и т.д., образовавшихся в процессе превращения исходного материала в готовую продукцию и т.п.
В графе "Внутренний оборот по счету 900 "Основное производство" (920 "Вспомогательные производства") (исключено -, прибавлено +)" отражается плановая себестоимость услуг, оказанных одним структурным подразделением другому. Эти данные отражаются в разрезе структурных подразделений соответственно со знаком плюс или минус в зависимости от того, являются ли эти услуги оказанными или полученными.
Общая сумма затрат по отдельным структурным подразделениям за вычетом списаний и с учетом внутреннего оборота отражается по графе 12 "Всего затрат за вычетом списаний и с учетом внутреннего оборота".
Остатки незавершенного производства на начало месяца показываются по данным ведомости за прошлый месяц, а остаток на конец определяется по актам инвентаризации незавершенного производства или учетным данным.
Для определения фактической себестоимости выпущенной в отчетном месяце продукции (графа 15) к сумме показанной в графе 12 "Всего затрат за вычетом списаний и с учетом внутреннего оборота" прибавляется сумма остатка незавершенного производства на начало месяца и вычитается сумма остатка незавершенного производства на конец месяца.
Организации, ведущие учет готовой продукции по плановой себестоимости, приводят данные о ней в графе 16 "Плановая себестоимость" с выявлением отклонений от фактической себестоимости в графе 17 "Отклонения +,- ".
В графе 18 "Количество выпущенной продукции" приводятся сведения о количестве выпущенной продукции каждым структурным подразделением для определения фактической себестоимости единицы продукции.
Фактическая себестоимость готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг и стоимость незавершенного производства, а при необходимости также и количество выпущенной продукции, отражаются в графах 19-3 "С кредита счета 900 "Основное производство" (920 "Вспомогательные производства")".
Ведомость N 3 к журналу-ордеру N 10 Расходы периода за_____________________20____г.
Кредитуемые счета |Подраздел 11| Подраздел 13 |"Амортизация|"Износ основных |нематериаль-| средств"
|ных активов"|
Виды расходов |------------|---------------- | N | N | N | N | N | N А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 Заработная плата работников Отчисления от заработной платы работников Премии и другие аналогичные выплаты Расходы по страхованию собственности Командировочные расходы работников Амортизационные отчисления основных средств Расходы по содержанию основных средств Транспортировка грузов до пункта отправления Погрузочно-разгрузочные работы Затраты на маркетинг Расходы на разработку и издание рекламных изделий Расходы по упаковке, погрузке, доставке товаров Комиссионные сборы, уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям Расходы на коммунальные услуги Расходы по содержанию помещений для хранения товаров в местах их реализации Итого расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)
А. Расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)
"Материалы" | "Расходы будущих |"Гарантии и условные | периодов" | обязательства"
N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 Подраздел 68 "Прочая кредитор- |Прочие (суммы, отраженные | Итого ская задолженность и начисления"|в других журналах-ордерах)| N | N | N | N | N | N | N | N | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 Оплата труда административного персонала Оплата труда персонала, занятого в обслуживающих хозяйствах Отчисления от оплаты труда административного персонала и персонала, занятого в Расходы на содержание и обслуживание технических средств управления, узлов связи, средств сигнализации и др.
технических средств управления не относящихся к производству Амортизация основных средств общехозяйственного назначения Оплата услуг банка Командировочные расходы административного персонала управления Конторские, типографские, почтово- телеграфные и телефонные расходы Представительские расходы Расходы по аренде основных средств Налоги, сборы и отчисления с имущества, недвижимости Расходы за коммунальные услуги Расходы на охрану, противопожарную охрану, расходы по проведению оздоровительных мероприятий и другие расходы общехозяйственного характера Расходы на содержание основных средств, используемых в общехозяйственных целях Расходы на создание резерва по сомнительным требованиям Расходы на создание резервов на предстоящие расходы Сверхнормативные потери, порча и недостачи товарно-материальных запасов на складах и другие непроизводительные расходы и потери Единовременные вознаграждения Оплата консультационных, аудиторских и информационных услуг Судебные издержки Присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций Убытки от хищений Итого общие и административные расходы Б. Общие и административные расходы Подраздел 20 "Материалы" |Подраздел 31 "Резервы по | Подраздел 34 |сомнительным требованиям"|"Расходы будущих | | периодов"
N | N | N | N | N | N | N | N | N | N 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 Подраздел 65 | Подраздел 68 |Прочие (суммы, отражен-|Итого "Расчеты по | "Прочая кредиторская |ные в других журналах- | внебюджетным |задолженность и начисления"|ордерах) | платежам" | | | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | N | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 В. Расходы по вознаграждениям Кредитуемый счет | 684 "Вознаграждения к оплате"
Виды расходов |
А | 1
Оплата вознаграждений по займам банков Оплата вознаграждений по займам поставщиков Расходы по выплате вознаграждений по аренде имущества Итого расходы по вознаграждениям В ведомости N 3 к журналу-ордеру N 10 отражаются расходы, учитываемые на синтетических счетах 811 "Расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)", 821 "Общие и административные расходы" и 831 "Расходы в виде вознаграждения".
Порядок записей кредитовых оборотов в ведомости аналогичен порядку, изложенному в пояснениях к ведомости N 1, при этом данные расходы отражаются по их видам.
Суммы расходов периода, подсчитанные в итоговых строках, подлежат переносу по корреспондирующим счетам в соответствующие строки первого раздела журнала-ордера N 10.
Журнал-ордер N 11 по кредиту счетов подразделов 22 "Товары", 30 "Задолженность покупателей и заказчиков", 32 "Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) организаций", 70 "Доход от основной деятельности" за _______________________ 200__г.
С кредита счетов| 22 "Товары" |30 "Задолженность поку- | |пателей и заказчиков"
В дебет счетов |-------------------|----------------------- |N__ |N__ |N__ |N__ |N__ |N___ |N___ |N____ А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 303 "Другая задолженность покупателей и заказчиков"
311 "Резервы по сомнительным требованиям"
321 "Задолженность дочерних организаций"
корреспондентских счетах в иностранной валюте внутри страны"
национальной валюте"
451 "Наличность в кассе в 611 "Доходы будущих периодов"
801 "Себестоимость реализо- ванной готовой продукции (товаров, работ, услуг)"
32 "Дебиторская задолженность |70 "Доход от основной| | Итого дочерних (зависимых) организаций"| деятельности" | | N_____ |N____ | N_____ | N_____ |N__ |N___ |N___ |N__ |N__ |N__ | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 Аналитические данные к счетам подразделов 70 "Доход от неосновной деятельности"
Таблица А
N |Счета подраздела| Сальдо | Оборот за месяц | Сальдо | п/п| |на начало| | на конец | | | месяца | | месяца | А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 71 "Возвраты проданных товаров и скидки с продаж, скидки с цены"
Таблица Б 80 "Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)"
Таблица В
А. Обобщенные данные
| | Готовая продукция N | Наименование показателей |---------------------------------- | | по плановой | по фактической | | себестоимости | себестоимости 1 Остаток на начало месяца 2 Поступления 3 Прочие поступления 4 Итого (стр. 1+2+3)
5 Отпущено на сторону 6 Израсходовано без отражения по реализации 7 % отношения фактической себестои- мости остатка и поступления к плановой себестоимости 8 Остаток на конец отчетного периода (стр.4-стр.5 - стр.6 +стр.7)
Б. Аналитические данные по возврату товарно-материальных запасов | | |Наименование изделий (шифрами)|Итого |Плановая |Доку-| |------------------------------| |себестои- |мент | | | | | | | |мость по | | |-----|-----|-----|-----|------| |всему | | | Показатели | |возврату А | Б | В | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 количество Х до плановая опла- себестоимость ты реализованных ТМЗ стоимость реализации после плановая Итого количество__________________ В Главной книге суммы оборотов отражены "____"______________200__г.
Исполнители: __________________________ _______________________ Журнал-ордер N 11 предназначен для учета операций по кредиту счетов подразделов 22 "Товары", 30 "Задолженность покупателей и заказчиков", 32 "Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) организаций" и 70 "Доход от основной деятельности".
В журнале-ордере по строке "Итого" и графе 19 "Итого по кредиту"
отражаются итоговые суммы кредитовых оборотов в разрезе синтетических счетов.
В журнале-ордере имеется раздел, предназначенный для аналитического учета доходов и расходов от основной деятельности.
Аналитический учет ведется в разрезе синтетических счетов подразделов 70 "Доход от основной деятельности", 71 "Возвраты проданных товаров и скидки с продаж, скидки с цены" и 80 "Себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг). По каждому синтетическому счету доходов от основной деятельности, возвратов проданных товаров и скидки с продаж, с цены и расходов по основной деятельности и в целом по подразделам 70, 71 и 80 (строка "Итого")
отражаются сальдо на начало месяца, оборот за месяц по синтетическим счетам подразделов 70 соответственно - по кредиту, 71 и 80 - по дебету и сальдо по ним на конец месяца (графа 3 "Сальдо на конец месяца"). Данные аналитического учета используются для заполнения таблицы "Расчет чистого дохода".
Для определения фактической себестоимости реализованной готовой продукции, а также оценки остатков готовой продукции на складах на конец месяца по фактической себестоимости предназначена таблица А "Обобщенные данные".
В таблице А "Обобщенные данные" в графе "по плановой себестоимости"
по строке 4 "Итого" отражаются: общая сумма остатков готовой продукции на начало месяца, готовой продукции собственного производства и прочих поступлений (излишки, выявленные при инвентаризации и др.) готовой продукции за месяц (строка 1 + строка 2 + строка З), по строкам 5 и 6 - стоимость реализованной (отпущенной на сторону) готовой продукции и израсходованной по другим направлениям использования (на общие и административные нужды, вспомогательные производства, выявленные недостачи и др.).
Данные строки 7 "Товарно-материальные запасы" переносятся из таблицы Б "Аналитические данные по возврату товарно-материальных запасов" (графа 7) со знаком "плюс".
Процент отклонений фактической себестоимости реализованной готовой продукции от ее плановой себестоимости (строка 8) находится по следующей формуле:
П = ((ОГПф+ПГПф)/(ОГПу + ПГПу))х100% где П - процент отклонений фактической себестоимости остатка готовой продукции на складах и поступившей из производства готовой продукции от их плановой себестоимости;
ОГПф - остаток готовой продукции на складах в оценке по фактической себестоимости на начало месяца;
ПГПф - поступление готовой продукции из производства по фактической себестоимости в течение месяца;
ОГПу - остаток готовой продукции на складах в оценке по плановой ПГПу - поступление готовой продукции из производства по плановой себестоимости в течение месяца.
По строке 9 "Остаток на конец отчетного периода" путем умножения остатка готовой продукции по плановой себестоимости на процент отклонений определятся фактическая себестоимость остатка готовой продукции на конец месяца. Аналогично определяется фактическая себестоимость реализованной за месяц готовой продукции, когда количество готовой продукции, реализованной в оценке по плановой себестоимости, корректируется на этот же процент отклонений.
Таблица Б "Аналитические данные по возврату товарно-материальных запасов" предназначена для накапливания информации о количестве, плановой себестоимости и стоимости реализации возвращенных за месяц товарно- материальных запасов в разрезе наименований или групп изделий до и после оплаты.
Журнал-ордер N 12 по кредиту счетов подразделов 10 "Нематериальные активы", 12 "Основные средства", 14 "Инвестиции", 40 "Финансовые инвестиции", 72 "Доход от неосновной деятельности"
за___________________________200__г.
С кредита счетов| подраздела 12 "Основные средства"
В дебет счетов |N__ |N___ |N__ | N__ |N__ |N___ |N___ А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 122 "Здания и сооружения"
123 "Машины и оборудование, передаточные устройства"
131 "Износ зданий и сооружений"
132 "Износ машин и оборудования, передаточных устройств"
133 "Износ транспортных средств"
134 "Износ прочих основных 541 "Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки основных 842 "Расходы по выбытию основных 845 "Прочие расходы по неосновной деятельности"
861 "Некомпенсируемые убытки от С кредита счетов|подраздела 10 "Нематериальные активы"
В дебет счетов | N__ | N___ | N__ | N__ | N__ | N___ 111 "Амортизация нематериальных активов - лицензионные соглашения"
112 "Амортизация нематериальных активов - программное обеспечение"
113 "Амортизация нематериальных активов - патенты"
114 "Амортизация нематериальных активов - организационные затраты"
115 "Амортизация нематериальных активов - гудвилл"
116 "Амортизация нематериальных активов - прочие нематериальные активы"
841 "Расходы по выбытию нематериальных активов"
С кредита счетов| подраздела 14 |подраздела 40 "Финансовые | "Инвестиции" | инвестиции"
В дебет счетов |---------------------------------------------- |N___|N___|N___|N___|N___ |N____ |N___ |N____ 322 "Задолженность зависимых организаций"
323 "Задолженность совместно контролируемых юридических лиц"
в иностранной валюте"
441"Деньги на расчетном счете"
451"Наличность в кассе 542 "Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки инвестиций"
843 "Расходы по выбытию инвестиций, финансовых инвестиций"
871 "Доход (убыток) от долевого участия в других организациях"
С кредита счетов| подраздела 72 | "Доход от неосновной деятельности"
В дебет счетов |N___ | N___ | N___ | N___ | N___ |N___ 322 "Задолженность зависимых 323 "Задолженность совместно контролируемых юридических лиц"
332 "Начисленные вознаграждения"
401 "Акции"
402 "Облигации"
403 "Прочие финансовые инвестиции"
иностранной валюте внутри страны"
542 "Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки инвестиций"
641 "Задолженность дочерним организациям"
642 "Задолженность зависимым 643 "Задолженность совместно 671 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Аналитические данные к счетам подраздела 72 "Доход от неосновной деятельности"
84 "Расходы по неосновной деятельности"
N |Счета подраздела| Сальдо | Оборот за отчетный | Сальдо | п/п| |на начало|месяц | на конец | В Главной книге суммы оборотов отражены "____"______________200__г.
Исполнители: __________________________ _______________________ Журнал-ордер N 12 предназначен для учета операций по кредиту синтетических счетов подразделов 10 "Нематериальные активы", 12 "Основные средства", 14 "Инвестиции", 40 "Финансовые инвестиции", 72 "Доход от неосновной деятельности" в корреспонденции с соответствующими счетами Типового плана.
В журнале-ордере для каждого кредитуемого синтетического счета подразделов 10, 12, 14, 40 и 72 предназначены отдельные графы. Типовой перечень синтетических счетов, корреспондирующих по дебету с этими счетами, приведен в графе "А".
В конце месяца по каждому синтетическому счету подсчитываются суммы оборотов по кредиту счетов подразделов 10, 12, 14, 40 и 72 и отражаются по строке "Итого", которые переносятся в Главную книгу.
Журнал-ордер содержит раздел, предназначенный для аналитического учета доходов и расходов от неосновной деятельности. Аналитический учет ведется в разрезе субсчетов к синтетическим счетам подразделов 72 "Доход от неосновной деятельности" и 84 "Расходы по неосновной деятельности". По каждому субсчету синтетических счетов доходов и расходов от неосновной деятельности, отражаются: сальдо на начало месяца, обороты за месяц по субсчетам к счетам подразделов 72 соответственно - по кредиту, 84 - по дебету и сальдо по ним на конец месяца (графа 3 "Сальдо на конец месяца"), данные аналитического учета используются для заполнения таблицы "Расчет чистого дохода".
Журнал-ордер N 13 по кредиту счетов подразделов 50 "Уставный капитал", 51 "Неоплаченный капитал", 52 "Изъятый капитал", 53 "Дополнительный оплаченный капитал", 54 "Дополнительный неоплаченный капитал", 55 "Резервный капитал", 56 "Нераспределенный доход (непокрытый убыток)"
за _______________________ 200__г.
С кредита счетов подраздела 50 "Уставный капитал" в дебет счетов N |Содержание|С кредита счета|Ито-|С кредита счета|Ито-|С кредита |Ито- п/| записи |501 "Простые |го |502 "Привилеги-|го |счета 503 |го п | |акции" в дебет | |рованные акции"| |"Вклады и | | |счетов | |в дебет счетов | |паи" в дебет | | | | | | |счетов | | |N |N |N | |N |N |N | |N |N |N | А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10| 11 | 12 С кредита счета 511 "Неоплаченный капитал" подраздела 51 "Неоплаченный капитал" в дебет счетов N |Содержание записи|С кредита счета 511 "Неоплаченный капитал"| Итого п/п| | в дебет счетов | | |N___ |N___ |N___ |N___|N___|N___|N___|N___| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 С кредита счета 521 "Изъятый капитал" подраздела 52 "Изъятый капитал"
в дебет счетов
N |Содержание записи|С кредита счета 521 "Изъятый капитал" в дебет|Итого п/п| | счетов | | | N___ | N___ | N___ | N___ | N___ | N___ | С кредита счета 531 "Дополнительный оплаченный капитал" подраздела 53 "Дополнительный оплаченный капитал" в дебет счетов N |Содержание записи|С кредита счета 531 "Дополнительный оплаченный|Итого п/п| | капитал" в дебет счетов | | | N___ | N____ | N____ | N____ | N____ | N____ | С кредита счетов подраздела 54 "Дополнительный неоплаченный капитал"
N |Содержа-|С кредита сче-|Ито-|С кредита сче-|Ито-|С кредита счета |Ито- п/п|ние за- |та 541 "Допол-|го |та 542 "Допол-|го |543 "Дополни- |го |писи |нительный | |нительный | |тельный неопла- | | |неоплаченный | |неоплаченный | |ченный капитал | | |капитал от пе-| |капитал от | |от переоценки | | |реоценки ос- | |переоценки ин-| |прочих активов" | | |новных | |вестиций" в | |в дебет счетов | | |средств" в де-| |дебет счетов | | | | |бет счетов | | | | | | |N_|N__|N__|N__| |N__|N__|N_|N__| | N__ | N__ | А | Б |1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8| 9 | 10 | 11 | 12 | 13 С кредита счетов подраздела 55 "Резервный капитал" в дебет счетов N |Содержание записи|С кредита счета 551|Итого|С кредита счета 552|Итого п/п| |"Резервный капитал,| | "Прочий резервный | | |установленный учре-| | капитал" в дебет | | |дительными докумен-| | счетов | | |тами" в дебет сче- | | | | |тов | | | | |N___ |N___ | N___ | | N___ | N___ |N___ | А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 С кредита счетов подраздела 56 "Нераспределенный доход (непокрытый убыток)" в дебет счетов N |Содержание записи|С кредита счета 561 |Ито-|С кредита счета 562 |Итого п/п| |"Нераспределенный |го |"Нераспределенный | | |доход (непокрытый | |доход (непокрытый | | |убыток) отчетного | |убыток) предыдущих | | |года" в дебет счетов| |лет" в дебет счетов | | |N___ | N___ | N___ | | N___ | N___ | N___ | Итого собственный капитал______________________ тенге Аналитические данные к счету 501 "Простые акции"
N | Наименование | Сальдо на |Обороты за текущий|Сальдо на конец| п/п| субсчетов | начало | месяц | месяца | | | месяца | | | | |Дебет|Кредит| Дебет | Кредит | Дебет |Кредит | Аналитические данные к счету 502 "Привилегированные акции"
N | Наименование | Сальдо на |Обороты за текущий|Сальдо на конец| Аналитические данные к счету 503 "Вклады и паи"
N | Наименование | Сальдо на |Обороты за текущий|Сальдо на конец| Аналитические данные к счету 511 "Неоплаченный капитал"
N | Наименование | Сальдо на |Обороты за текущий|Сальдо на конец| Аналитические данные к счету 521 "Изъятый капитал"
N | Наименование | Сальдо на |Обороты за текущий|Сальдо на конец| Аналитические данные к счету 531 "Дополнительный неоплаченный капитал"
N | Наименование | Сальдо на |Обороты за текущий|Сальдо на конец| Аналитические данные к счету 541 "Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки основных средств"
N | Наименование | Сальдо на |Обороты за текущий|Сальдо на конец| Аналитические данные к счету 542 "Дополнительный неоплаченный N | Наименование | Сальдо на |Обороты за текущий|Сальдо на конец| Аналитические данные к счету 543 "Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки прочих активов"
N | Наименование | Сальдо на |Обороты за текущий|Сальдо на конец| Аналитические данные к счету 551 "Резервный капитал, установленный учредительными документами"
N | Наименование | Сальдо на |Обороты за текущий|Сальдо на конец| Аналитические данные к счету 552 "Прочий резервный капитал"
N | Наименование | Сальдо на |Обороты за текущий|Сальдо на конец| Аналитические данные к счету 561 "Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года"
N | Наименование | Сальдо на |Обороты за текущий|Сальдо на конец| Аналитические данные к счету 562 "Нераспределенный доход (непокрытый убыток) предыдущих лет"
N | Наименование | Сальдо на |Обороты за текущий|Сальдо на конец| В Главной книге суммы оборотов отражены "____"______________200__г.
Исполнители: __________________________ _______________________ Журнал-ордер N 13 предназначен для учета операций по кредиту счетов подразделов 50 "Уставный капитал", 51 "Неоплаченный капитал", 52 "Изъятый капитал", 53 "Дополнительный оплаченный капитал", 54 "Дополнительный неоплаченный капитал", 55 "Резервный капитал", 56 "Нераспределенный доход (непокрытый убыток)".
В журнале-ордере по графе "Содержание операции" производятся необходимые записи по операциям, связанным с взносами в уставный капитал, увеличением размера уставного и резервного капитала организации и др., осуществляемым в установленном действующим законодательством порядке.
В журнале-ордере для каждого синтетического счета подразделов 50, 51, 52, 53, 54, 55 и 56 предназначены графы, в которые заносятся коды синтетических счетов, корреспондирующих с данными счетами по дебету. В конце месяца по каждому синтетическому счету подсчитывается оборот по кредиту и заносится в графу "Итого". Суммы оборотов по кредиту (строка "Итого") по каждому синтетическому счету переносятся в Главную книгу.
В журнале-ордере осуществляется аналитический учет наличия и движения собственного капитала организации в разрезе субсчетов.
Журнал-ордер N 14 по кредиту счетов подразделов 57 "Итоговый доход (убыток)", 71 "Возвраты проданных товаров и скидки с продаж, скидки с цены", 80 "Себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг)", 81 "Расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)", 82 "Общие и административные расходы", 83 "Расходы в виде вознаграждения", 84 "Расходы по неосновной деятельности", 85 "Расходы по корпоративному подоходному налогу", 86 "Доходы (убытки) от чрезвычайных ситуаций и прекращенных операций", 87 "Доход (убыток) от долевого участия в других организациях" за _______________________ 200__г.
С кредита|57 Ито-| 71 "Возвраты |80 "Себестоимость |81 "Рас- счетов|говый |проданных то- |реализованной готовой|ходы по подразделов|доход |варов и скидки|продукции (товаров, |реализа- |(убы- |с продаж, а |работ, услуг)" |ции го- |ток)" |также скидки с| |товой | |цены" | |продукции | | | |(товаров, | | | |работ, | | | | услуг)"
В дебет счетов |-------|--------------|---------------------|--------- | N____ | N___ | N___ |N___|N___|N____|N___ | N_____ 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 561 "Нераспределен- ный доход (непок- рытый убыток) от- четного года"
Итого по счету 561 562 "Нераспределен- ный доход (непокры- тый убыток) преды- дущих лет"
Итого по счету 562 571 "Итоговый доход (убыток)"
Итого по счету 571 701 "Доход от реа- лизации готовой продукции (товаров, Итого по счету 701 861 "Некомпенсируе- мые убытки от сти- хийных бедствий"
Итого по счету 861 862 "Доходы (убытки)
от стихийных бедст- вий"
Итого по счету 862 863 "Доходы (убытки)
от прекращенных операций"
Итого по счету 863 864 "Прочие доходы (убытки) от чрезвы- чайных ситуаций и прекращенных Итого по счету 864 871 "Доход (убыток)
от долевого участия в других организа- циях"
Итого по счету 871 82 "Общие|83 "Рас-|84 "Расходы по|85 "Расходы|86 "Доходы |87 "Доходы |Ито- и админи-|ходы в | неосновной |по корпора-|(убытки) от|(убытки) от|го стратив- |виде |деятельности" |тивному по-|чрезвычай- |долевого | ные рас- |вознаг- | |доходному |ных ситуа- |участия в | ходы" |ражде- | |налогу" |ций и прек-|других ор- | |ния" | | |ращенных |ганиза- | | | | |операций" |циях" | N____ | N___ |N__|N___|N___ | N______ | N_______ | N______ | 10 | 11 |12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 Таблица 1 Расчет чистого дохода за отчетный период | СОДЕРЖАНИЕ | за отчетный| с начала года | | месяц |
1. Доход от реализации (журнал-ордер N 11 таблица А - таблица Б)
2. Себестоимость реализованной готовой продукции (журнал-ордер N 11 таблица Б)
3. Расходы периода всего, в том числе:
а) общие и административные расходы б) расходы по реализации в) расходы на выплату вознаграждений
4. Доход от основной деятельности (строка 1-строка 2-строка 3)
5. Доход от неосновной деятельности (журнал-ордер N 12 таблица А)
6. Расходы от неосновной деятельности (журнал-ордер N 12 таблица Б)
7. Доход от обычной деятельности (строка 4+строка 5-строка 6)
8. Подоходный налог (строка 10 таблицы 2)
9. Доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций и прекращенных операций
10. Чистый доход (строка 7- строка 8 +/- строка 9)
Таблица 2
Расчет корпоративного подоходного налога
1. Доход от обычной деятельности (стр 7. табл 1.)
2. Постоянные разницы
3. Итого сумма постоянных разниц
4. Временные разницы
5. Итого сумма временных разниц
6. Налогооблагаемый доход
7. Ставка корпоративного подоходного налога:
а) в текущем периоде б) в будущем периоде
8. Расход корпоративного подоходного налога к уплате (текущий) (стр. 6 х стр. 7 а)
9. Расход (экономия) отсроченного корпоративного подоходного налога (отсроченный) (стр. 5 х стр. 7 б)
10. Общий расход (экономия) корпоративного подоходного налога (стр. 8 +/- стр. 9)
В Главной книге суммы оборотов отражены "____"______________200__г.
Исполнители: __________________________ _______________________ Журнал-ордер N 14 предназначен для учета операций по кредиту счетов подразделов 57 "Итоговый доход (убыток)", 71 "Возвраты проданных товаров и скидки с продаж, скидки с цены", 80 "Себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг)", 81 "Расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)", 82 "Общие и административные расходы", 83 "Расходы в виде вознаграждения", 84 "Расходы по неосновной деятельности", 85 "Расходы по корпоративному подоходному налогу", 86 "Доходы (убытки) от чрезвычайных ситуаций и прекращенных операций", 87 "Доходы (убытки) от долевого участия в других организациях".
В журнале-ордере отражаются суммы кредитовых оборотов в разрезе синтетических счетов в корреспонденции с соответствующими синтетическими счетами.
Суммы кредитовых оборотов подсчитываются по каждому синтетическому счету и отражаются по строкам "Итого по счету" с последующим отражением по строке "Всего". Затем данные суммы переносятся в Главную книгу.
В журнале-ордере представлены две таблицы: "Расчет чистого дохода за отчетный период" и "Расчет корпоративного подоходного налога".
Таблицы заполняются на основе соответствующих первичных документов и регистров (журналы-ордера N 11, 12 и др.), в которых отражены необходимые для этих расчетов показатели. Порядок расчетов чистого дохода и подоходного налога определен стандартами бухгалтерского учета 3 "Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности" и 11 "Учет по подоходному налогу".