Қазақша:
Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі Қазақстан Республикасы Қаржы Министерство финансов Республики Казахстан министрінің 2007 жылғы 21 маусымдағы № 215 бұйрығы.
Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде 2007 жылғы 14 шілдеде Нормативтік құқықтық кесімдерді мемлекеттік тіркеудің тізіліміне № 4807 болып енгізілді. Күші жойылды - министрінің 2013 жылғы 30 қаңтардағы № 49 бұйрығымен Бухгалтерлік есеп тіркелімдерінің нысандарын бекіту туралы
1. Қоса беріліп отырған Бухгалтерлік есеп тіркелімдерінің нысандары бекітілсін.
2. Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Мемлекеттік активтерді басқару әдіснамасы департаменті (Ж.Н. Айтжанова) осы бұйрықтың Қазақстан Республикасы Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелуін және заңнамада белгіленген тәртіппен ресми жариялануын қамтамасыз етсін.
3. "Бухгалтерлік есеп тіркелімдерінің нысандарын бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2004 жылғы 11 наурыздағы N 117 бұйрығының (Қазақстан Республикасы нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тіркелімінде N 2791 тіркелген) күші жойылды деп танылсын.
4. Осы бұйрық 2008 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі.
Министр
ҚР НҚА ЭББ-гі нақты құжатқа сілтеу QR-коды ұйым (жеке кәсіпкер)
Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2007 жылғы 21 маусымдағы N 215 бұйрығымен бекітілген 1-нысан Бухгалтерлік есеп тіркелімдерінің нысандары Бас кітап шоттың коды және атауы шоттар мен кіші бөлімдердің топтары және нөмірі (коды)
Ай
N№______
N______ журнал-ордер бойынша ___ шоттың кредитінен А Дебет бойынша айналымдар жиыны шоттың кредитінен Кредит Сальдо бойынша дебет кредит айналымдар 2-нысан 200 __ жылғы _________ 1010»"Кассадағы ақша қаражаты" шоттары топтарының кредиті жөніндегі N 1 журнал-ордер кредитінен кіші бөлімдер шоттарының және шоттар топтарының дебетіне N р/р Күні (не- 1200»"Қысқа 1100 "Қысқа 3010 "Қысқа месе қай күн- мерзімді деби- мерзімді қар- мерзімді банктік дері)
торлық бере- жылық инвести- қарыздар", 4010 шек", 2100 циялар", 2000 "Ұзақ мерзімді банктік қарыз- дебиторлық қаржылық ин- дар", 3030 берешек" 1620, вестициялар", "Қатысушылардың 2920 "Алдағы 1000 "Ақша дивидендтері мен кезеңдердің қаражаты"
кірістері бойынша шығыстары", қысқа мерзімді 1610 "Қысқа кредиторлық бере- мерзімді беріл- шек", 3100 ген аванстар", "Салықтар бойынша 2910 "Ұзақ мер- міндеттемелер"
зімді берілген аванстар"
Б
N___
N__
N№__ және т.б. сызық парақтың соңына дейін Жиыны 3300 "Қысқа мерзімді 7100 "Өнімді өткізуге кредиторлық берешек", 4100 және қызметтерді көрсетуге шығыстар", кредиторлық берешек"
7200 "Әкімшілік шығыстар", 7300 "Қаржыландыруға шығыстар", 7400 "Өзге де шығыстар", 7700 "Корпоративтік табыс салығы бойынша шығыстар"
N____ 8100 "Негізгі өндіріс", 8200 "Жеке меншік өндіріс- тің жартылай фабрикаттары", 8300 "Көмекші өндірістер", 8400 "Жүкқұжат шығыстары"
1010 "Ақша қаражаты" шоттары топтарының дебеті жөніндегі N 1 журнал-ордерге ведомость Кіші бөлімдердің шоттарының және шоттар топтарының кредитінен 1010 "Ақша қаражаты" шоттары топтарының дебетіне Айдың басындағы сальдо ____________________ теңге Күні 1200 "Қысқа мерзім- 1100 "Қысқа мерзім- (неме- ді дебиторлық бере- ді қаржылық инвес- се қай шек", 2100 "Ұзақ тициялар", 2000 күнде- мерзімді дебиторлық "Ұзақ мерзімді қар- рі)
берешек"
жылық инвестиция- лар", 1000 "Ақша В және т.б. сызық парақтың соңына дейін және 5100 "Төленбеген капитал", 6000 "Өнімді 5200 "Сатып алынған меншік өткізуден үлестік инструменттер", және қызмет- 3000 "Қысқа мерзімді банк- терді көрсе- тік қарыздар", 4000 "Ұзақ туден түскен мерзімді банктік қарыз- кіріс", 6100 дар", 3500 "Өзге де қысқа "Қаржыланды- мерзімді міндеттемелер", рудан түскен 4400 "Өзге де ұзақ мерзім- кірістер", ді міндеттемелер"
6200 "Өзге де кірістер"
т.б. сызық парақтың соңына дейін Айдың соңындағы сальдо _____________ Журнал-ордер және ведомость 200__ жылғы "____"_______ аяқталды Парақтардың деректері - таратулар және сальдо салыстырылды.
Бас кітапта айналымдар сомасы көрсетілген 200__ жылғы "___"________ Орындаушылар: __________________________ ____________________ (аты-жөні) (қолы)
Бас бухгалтер __________________________ ____________________ N 1 журнал-ордер және N 1 журнал-ордерге ведомость 1000 "Ақша қаражаты" кіші бөлімінің 1010 "Кассадағы ақша қаражаты" шотының кредиті (журнал-ордер) және дебеті (ведомость) бойынша көрсетілген кассадағы қолма-қол ақшамен болатын операцияларды есепке алуға арналған. Касса есебін жасаған күні кассада шетел валютасы болған кезде валютаны айырбастаудың нарықтың бағамы бойынша ұлттық валютаға (теңгеге) оны қайта есептеу жүргізу қажет.
N 1 журнал-ордерге және N 1 журнал-ордерге ведомосте жазбалар оларға қоса берілген құжаттармен расталған касса есептерінің негізінде жүргізіледі.
Касса құжаттарының саны азғантай болған кезде касса есебін күн сайын жүргізбеуге болады, ал тұтастай алғанда, бірнеше күнге жасалады. N 1 журнал-ордерде немесе N 1 журнал-ордерге ведомоста мұндай жағдайда, "күні" бағанында касса есептері жасалған айдың бастапқы және соңғы күні көрсетіледі, мысалы: 1-5, 6-10 және т.с.с.
Байланыстырылатын шоттар бөлінісінде бір күнге немесе бірнеше күнге жиын оған қоса берілген құжаттарға сәйкес касса есебінде көрсетілген біртекті операциялардың сомасын есептеу арқылы анықталады.
Журнал-ордердің 1-22-бағандарында тиісті шоттардың дебетінен 1010 "Кассадағы ақша қаражаты" шоттары топтарының кредиті бойынша сома жазылады. "Жиыны" 23 бағанына касса есептеріне сәйкес есептелген жолдар бойынша кредит айналымдарының сомасы жазылады.
Айдың соңында "Жиыны" бағаны және жолы бойынша есептеледі, оның шахмат тәртібімен сәйкес келуі қажет жиынтық жиыны есептеледі.
Алынған сома Бас кітапқа көшіріледі.
Синтетикалық шоттар бөлінісінде осы сома ("Жиыны" жолы) Бас кітапқа көшіріледі.
N 1 журнал-ордерге ведомоске кодтары 1-14-бағандарда көрсетілетін тиісті шоттарымен корреспонденцияларда синтетикалық шоттар бойынша дебет айналымдары жазылады. 15 "Жиыны" бағаны N 1 журнал-ордерге ведомостің әрбір жолы бойынша есептелген дебет айналымдарының сомасын көрсетуге арналған. Айдың соңында "Жиыны"
бағаны және жолы бойынша есептеледі, оның шахмат тәртібімен сәйкес келуі қажет жиынтық жиыны есептеледі. Алынған сома Бас кітапқа көшіріледі.
N 1 журнал-ордерге ведомосте айдың басындағы кассадағы қолма-қол ақшаның қалдығы көрсетіледі. Айдың аяғындағы қалдық шоттардың топтары бойынша кредит және дебет айналымдарының жиынтық сомасы ескеріле отырып, шығарылады. Осы қалдықтар Бас кітапқа және келесі айға ашылған N 1 журнал-ордерге ведомоске көшіріледі.
3-нысан 200 __ жылғы __________ 1030»"Ағымдағы банктік шоттардағы ақша қаражаты"
шоттары топтарының кредиті жөніндегі N 2 журнал-ордер 1030 "Ағымдағы банктік шоттардағы ақша қаражаты"
шоттары топтарының кредитінен кіші бөлімдер шоттарының және шоттар топтарының дебетіне 1600 "Өзге де 5000 "Жарғы- қаражаты", лық капи- активтер", 2900 тал", 5200 "Алдағы кезең- мерзімді "Сатып алын- дердің шығыста- қаржылық ған меншік ры"
инвестиция- үлестік инс- лар", 2000 трументтер", "Ұзақ мер- 5300 "Эмис- зімді қаржы- сиялық лық инвести- кіріс"
циялар"
және т.б. сызық парақтың соңына дейін және т.б.
3000 "Қысқа мерзімді 3300 "Қысқа мер- 7100 "Өнімді қаржылық міндеттеме- зімді кредитор- өткізуге және лер", 4000 "Ұзақ мер- лық берешек", қызметтерді көр- зімді қаржылық 4100 "Ұзақ мер- сетуге шығыстар", лық берешек"
шығыстар", 7310
"Сыйақылар бойын- ша шығыстар", 7400 "Өзге де сызық парақтың соңына 8100»"Негізгі өндіріс", 8200»"Жеке меншік өндірістің жартылай фабрикат- тары", 8300»"Көмек- ші өндірістер", 8400 "Жүкқұжат шығыстары"
1000 "Ақша қаражаты" кіші бөлімінің 1030 "Ағымдағы банктік шоттардағы ақша қаражаты" шоттарының топтары жөніндегі N 2 журнал-ордерге ведомость Кіші бөлімдердің шоттарының және шоттар топтарының кредитінен "__"_____________________" шоттарының дебетіне 2200 "Үлес- месе тік қатысу қай күн- әдісімен ескерілетін лар", 2300 үлестік "Жылжымайтын инструмент- мүлікке инвестиция- тер", 3000 лар", 1200 "Қысқа мер- лық инвес- зімді деби- тициялар"
лық міндет- темелер", 3500 "Өзге де қысқа міндеттеме- шек"
лер", 4400
"Өзге де ұзақ мерзім- ді міндет- 3300 "Қысқа кредиторлық берешек", 4100 "Ұзақ 6300 "Тоқта- тылатын қыз- метке байла- нысты кіріс- тер"
кіріс", 6200 кірістер"
Айдың соңындағы сальдо ______________ теңге Журнал-ордер және ведомость 200__ жылғы "__"_____________ аяқталды.
Бас кітапта айналымдар сомасы 200__ жылғы "__"__________ көрсетілді Орындаушылар: ____________________ _____________________________ Бас бухгалтер ____________________ _____________________________ N 2 журнал-ордер және N 2 журнал-ордерге ведомость 1030 "Ағымдағы банктік шоттардағы ақша қаражаты" кредиті (журнал-ордер)
және дебеті ("2 журнал-ордерге ведомость) бойынша болатын операцияларды есепке алуға арналған.
N 2 журнал-ордерге және N 2 журнал-ордерге ведомосте жазбалар банктің үзінді көшірмесі және тиісті байланыстырылатын шоттар бөлінісінде оларға қоса берілген ақша құжаттары негізінде жүргізіледі.
Байланыстыратын шоттар банктің үзінді көшірмелеріндегідей оған қоса берілген құжаттарда да солай көрсетіледі. N 2 журнал-ордерде және N 2 журнал-ордерге ведомосте көрсету үшін сома топтамасы онда келтірілген бухгалтерлік жазбаларға сәйкес банктің үзінді көшірмелердегі тиісті деректердің есебі арқылы жүзеге асырылады.
N 2 журнал-ордерге және N 2 журнал-ордерге ведомосте "Күні"
бағандары ай бойы түскен банктің үзінді көшірмесінің бастапқы және соңғы күнін көрсетуге арналған. 1030 "Ағымдағы банктік шоттардағы ақша қаражаты" кредитінен немесе шоттарының топтарынан дебет бойынша байланыстыратын шоттардың тиісті топтарының атауы немесе кодтары тиісінше журнал-ордердің 1-16 және ведомостің 1-12 бағандарына жазылады. Айдың соңында жол бойынша 17-бағанда (N 2 журнал-ордер) және 13-бағанда (N№2 журнал-ордерге ведомость) жиыны шығарылады, сондай-ақ баған бойынша шоттардың байланыстыратын топтары бөлінісінде "Жиыны" шығарылады, жиынтық, баған бойынша және жол бойынша жиын шахмат тәртібімен сәйкес келуі қажет. Алынған сома кредит (N№2 журнал-ордерде) және дебет (N№2 журнал-ордерге ведомость) айналымының сомасы болып табылады, ол Бас кітапқа N 2 журнал-ордерге ведомосте айдың басындағы шоттар бойынша қалдық көрсетіледі. Айдың аяғындағы қалдық шоттар бойынша кредит және дебет айналымдарының сомасы ескеріле отырып, шығарылады. Осы қалдықтар Бас кітапқа және келесі айға ашылған N 2 журнал-ордерге ведомоске көшіріледі.
4-нысан 1000»"Ақша қаражаты" кіші бөлімінің 1020»"Жолдағы ақша қаражаты", 1040»"Карта-шоттардағы ақша қаражаты", 1050»"Жинақтаушы шоттардағы ақша қаражаты", 1060»"Өзге де шоттардағы ақша қаражаты"
N 3 журнал-ордер 1020»"Жолдағы ақша қаражаты" шоттары топтарының кредитінен шоттар топтарының және кіші бөлімдер шоттарының дебетіне №N р/р Негіздеме 1000 "Ақша қаражаты" кіші бөлімінің шоттары (құжаттың нөмірі немесе банктің үзінді көшірмесінің күні)
1020»"Теңгемен жолдағы ақша қаражаты" шоттары топтарының дебеті жөніндегі N 3 журнал-ордерге N 1 ведомость Кіші бөлім шоттарының және шоттар топтарының кредитінен 1020»"Теңгемен жолдағы ақша қаражаты" шоттары топтарының дебетіне N Негіз- 1000»"Ақша қаражаты"
р/р деме
(құ- жаттың нөмірі немесе банк- тің үзінді көшір- месі- нің 3000»"Қысқа мерзімді қаржылық міндеттемелер", 3500»"Өзге де қысқа мерзімді міндеттемелер", 4000»"Ұзақ мерзімді қаржылық міндеттемелер", 4400»"Өзге де ұзақ мерзімді міндеттемелер"
1000»"Ақша қаражаты" кіші бөлімінің _________ шотының кредитінен Нег- 1100»"Қысқа 2700»"Материалдық ізде- мерзімді қаржылық емес активтер", ме инвестициялар", 2400»"Негізгі 2000»"Ұзақ мерзімді қаражат", жат- 1300»"Қорлар", тың 1600»"Өзге де 1000»"Ақша активтер", 2900»"Өзге де ұзақ мерзімді активтер", 2300 "Жылжымайтын мүлікке 2500»"Биологиялық активтер"
3000»"Қысқа мерзімді қаржылық міндеттемелер", 4000»"Ұзақ мерзімді 3300»"Қысқа мерзімді кредиторлық берешек", 4100»"Ұзақ мерзімді 7100 "Өнімді өткізу және қызметтерді көрсету бойынша шығыстар", 7200»"Әкімшілік шығыстар"
1000»"Ақша қаражаты" кіші бөлімінің 1040 "Карта-шоттардағы ақша қаражаты", 1050»"Жинақтаушы шоттардағы ақша қаражаты", 1060»"Өзге де шоттардағы ақша қаражаты" шоттары топтарының дебеті жөніндегі N 3 журнал-ордерге N 2 ведомость Кіші бөлімдер шоттарының және шоттар топтарының кредитінен _____ "_________________" шоттарының дебетіне 1010»"Кассадағы ақша қаражаты", 1020»"Жолдағы ақша қаражаты", банктің 1030»"Ағымдағы банктік шоттардағы ақша қаражаты"
және т.б. сызық парақтың соңына дейін 6100»"Қаржыландырудан түскен кірістер", 6200»"Өзге де кірістер", 6300»"Тоқтатылатын қызметке байланысты кірістер", 6400»"Үлестік қатысу әдісі бойынша ескерілетін ұйымның пайда үлесі", 3000»"Қысқа мерзімді банктік қарыздар", 4000»"Ұзақ мерзімді банктік қарыздар бөлімдері"
Айдың соңындағы сальдо ____________________ теңге Журнал-ордер және ведомость 200__ жылғы»"____"»__________ аяқталды.
Бас кітапта айналымдар сомасы көрсетілген 200__жылғы»"__"»_______ Орындаушылар: ______________ ___________________ Бас бухгалтер ______________ ___________________ N 3 журнал-ордер және N 3 журнал-ордерге ведомость 1020»"Теңгемен жолдағы ақша қаражаты", 1040»"Карта-шоттардағы ақша қаражаты", 1050»"
Жинақтаушы шоттардағы ақша қаражаты", 1060»"Өзге де шоттардағы ақша қаражаты" шоттары топтарының кредиті (N 3 журнал-ордер) және дебеті (N 3 журнал-ордерге ведомость) бойынша болатын операцияларды есепке алуға арналған.
Осы тіркелімдерге бухгалтерлік жазбалар алдын ала топтастырылған біртекті операциялар бойынша жалпы сомамен байланыстыратын шоттар бөлінісінде банктің үзінді көшірмесі және басқа да ақша құжаттары негізінде Шоттардың топтары бөлінісінде қалдықтар айдың басында N 3 журнал- ордерге кейбір ведомостерде көрсетіледі. Айдың соңындағы қалдықтар шоттар бойынша дебет және кредит айналымдары сомасын ескере отырып шығарылады.
Айдың соңындағы қалдықтар Бас кітапқа және келесі айға ашылған N 3 журнал- ордерге ведомоске көшіріледі.
5-нысан 200 __ жылғы ______________________ 3010»"Қысқа мерзімді банктік қарыздар", 3020»"Уәкілетті органның және (немесе) Ұлттық Банктің лицензиясынсыз банктік операцияларды жүзеге асыратын ұйымдардан алынған қысқа мерзімді қарыздар", 3050»"Өзге де қысқа мерзімді қаржылық міндеттемелер", 4010 "Ұзақ мерзімді банктік қарыздар", 4020»"Уәкілетті органның және (немесе) Ұлттық Банктің лицензиясынсыз банктік операцияларды жүзеге асыратын ұйымдардан алынған ұзақ мерзімді қарыздар", 4030»"Өзге де ұзақ мерзімді қаржылық міндеттемелер" шоттары топтарының кредиті жөніндегі N 4 журнал-ордер 3010»"Қысқа мерзімді банктік қарыздар", 4010»"Ұзақ мерзімді банктік қарыздар" шоттары топтарының кредитінен кіші бөлімнің 1000»"Ақша қаражаты", 3300 "Қысқа мерзімді кредиторлық берешек", 4100 "Ұзақ мерзімді кредиторлық берешек"
күні және т.б. сызық парақтың соңына Банктің үзінді көшірмесіне Айдың соңындағы сальдо сәйкес дебет бойынша айналымдар _______________ теңге __________________теңге 3020»"Уәкілетті органның және (немесе) Ұлттық Банктің лицензиясынсыз банктік операцияларды жүзеге асыратын ұйымдардан алынған қысқа мерзімді қарыздар", 4020»"Уәкілетті органның және (немесе) Ұлттық Банктің лицензиясынсыз банктік операцияларды жүзеге асыратын ұйымдардан алынған ұзақ мерзімді қарыздар" шоттары топтарының кредитінен шоттар топтарының дебетіне 1000»"Ақша қаражаты", 3300»"Қысқа мерзімді кредиторлық берешек", 4100»"Ұзақ мерзімді 3010»"Қысқа мерзімді банктік қарыздар", 3020 "Уәкілетті органның және (немесе) Ұлттық Банктің лицензиясынсыз банктік операцияларды жүзеге асыратын ұйымдардан алынған қысқа мерзімді қарыздар" шоттарының топтарына талдамалы деректер Кредиттердің түрі Айдың соңындағы сальдо 4010»"Ұзақ мерзімді банктік қарыздар", 4020»"Уәкілетті органның және (немесе) Ұлттық Банктің лицензиясынсыз банктік операцияларды жүзеге асыратын ұйымдардан алынған ұзақ мерзімді қарыздар" шоттарының топтарына талдамалы деректер 3050»"Өзге де қысқа мерзімді қаржылық міндеттемелер" 4030»"Өзге де ұзақ мерзімді қаржылық міндеттемелер" шоттарының топтарына талдамалы деректер Журнал-ордер 200__ жылғы»"____"»__________ аяқталды.
Бас кітапта айналымдар сомасы көрсетілген 200__жылғы»"__"»_______ N 4 журнал-ордер 3010»"Қысқа мерзімді банктік қарыздар", 3020 "Уәкілетті органның және (немесе) Ұлттық Банктің лицензиясынсыз банктік операцияларды жүзеге асыратын ұйымдардан алынған қысқа мерзімді қарыздар", 4010 "Ұзақ мерзімді банктік қарыздар", 4020 "Уәкілетті органның және (немесе) Ұлттық Банктің лицензиясынсыз банктік операцияларды жүзеге асыратын ұйымдардан алынған ұзақ мерзімді қарыздар", 3050 "Өзге де қысқа мерзімді қаржылық міндеттемелер", 4030»"Өзге де ұзақ мерзімді қаржылық міндеттемелер" шоттары топтарының кредиті бойынша операцияларды есепке алуға арналған.
Журнал-ордердің 1-6-бағандарында бухгалтерлік жазба тиісті шоттардың дебетінен корреспонденцияда 3000»"Қысқа мерзімді қаржылық міндеттемелер", 4000»"Ұзақ мерзімді қаржылық міндеттемелер" кіші бөлімдерінің шоттары топтарының кредиті бойынша банктің үзінді көшірмесіне және басқа да ақша құжаттарына сәйкес жүргізіледі. Айдың соңында жол бойынша»"Жиыны" 7- бағаны бойынша жиынтығы шығарылады.
3000»"Қысқа мерзімді қаржылық міндеттемелер", 4000»"Ұзақ мерзімді қаржылық міндеттемелер" кіші бөлімдерінің шоттары топтарының дебеті бойынша айналымдар»"банктің үзінді көшірмесіне сәйкес дебет бойынша айналымдар" жолы бойынша бір ай ішінде түскен банктің үзінді көшірмесіне сәйкес бір айға жалпы жиынтығы шығарылады. Осы деректердің негізінде 3000»"
Қысқа мерзімді қаржылық міндеттемелер", 4000»"Ұзақ мерзімді қаржылық міндеттемелер" кіші бөлімдері шоттарының әрбір тобы бойынша»"айдың соңындағы сальдо" жолы бойынша айдың соңындағы сальдо шығарылады және келесі айға ашылатын журнал-ордерге көшіріледі.
Журнал-ордерде 3000»"Қысқа мерзімді қаржылық міндеттемелер", 4000»"
Ұзақ мерзімді қаржылық міндеттемелер" кіші бөлімдерінің синтетикалық шоттары бөлінісінде қарыздың түрлері бойынша талдамалы есепке арналған бөлімдер көзделген.
Шоттардың топтары бөлінісінде кредит айналымдарының және айдың соңындағы сальдоның сомасы Бас кітапқа көшіріледі.
6-нысан 1400»"Ағымдағы салық активтері", 3100»"Салықтар бойынша міндеттемелер" шоттары топтарының кредиті жөніндегі N 5 журнал-ордер Шоттың Айдың 3100»"Салықтар бойынша міндеттемелер" шоттары коды басын- топтарының кредитінен кіші бөлімдердің және және дағы шоттар топтарының дебетіне атауы қалдық 1200»"Қысқа мерзімді дебиторлық берешек", 1400»"Ағымдағы салық активтері", 2100»"Ұзақ мерзімді дебиторлық берешек", 2800»"Кейінге қалдырылған салық активтері", 3030»"Қатысушылардың дивидендтері мен кірістері бойынша қысқа мерзімді кредиторлық берешек", 3100»"Салықтар бойынша міндеттемелер", 3300»"Қысқа мерзімді кредиторлық берешек", 4100»"Ұзақ мерзімді кредиторлық берешек", 5100»"Төленбеген капитал", 7100 "Өнімді өткізуге және қызметтерді көрсетуге шығыстар", 7200»"Әкімшілік шығыстар", 7700»"Корпоративтік табыс салығы бойынша шығыстар", 8100»"Негізгі өндіріс", 8200»"Жеке меншік өндірістің жартылай фабрикаттары", 8300»"Көмекші өндірістер", 8400»"Жүкқұжат "Кор- пора- тив- тік табыс салы- ғы"»
шот- тары- ның топ- тары бойын- ша жиыны "Қо- сыл- ған құн "Өзге де салық- тар мен бюд- жетке төле- нетін басқа да мін- детті тө- лем- дер"
"Тө- леуге тиісті кор- ғы"
ғы кейін- ге қал- дырыл- салық дет- теме- лері"
"Қос- ылған
"Ак- циз-
"Әлеу- меттік салық"
"Жер
"Көлік құрал- дарына
"Мү- лікке тар"
Кре-
Кіші бөлімдердің және шоттар дит топтарының кредитінен 3100»"Салықтар бойынша міндеттемелер" кіші бөлімі шоттарының дебетіне бағ.- 5100»"Төленбеген капитал", 5500 "Бөлінбеген пайда (жабылмаған бағ.)
шығын)", 3200»"Басқа міндетті және ерікті төлемдер бойынша міндеттемелер", 3300»"Қысқа мерзімді кредиторлық берешек", 4100»"Ұзақ мерзімді кредиторлық берешек", 7710»"Корпоративтік табыс салығы бойынша шығыстар", 6300»"Тоқтатылатын қызметке байланысты кірістер" және басқалар Дебет соңын- Бас кітапта айналымдар сомасы көрсетілген 200__жылғы»"__"»_______ N 5 журнал-ордер 3100»"Салықтар бойынша міндеттемелер" кіші бөлімі шоттарының 3110»"Төлеуге тиісті корпоративтік табыс салығы", 4310 "Корпоративтік табыс салығы бойынша кейінге қалдырылған салық міндеттемелері", 3130»"Қосылған құн салығы", 3140»"Акциздер", 3150»"
Әлеуметтік салық", 3160»"Жер салығы", 3180»"Мүлікке салық", 3170»"Көлік құралдарына салық", 3190»"Өзге де салықтар" шоттары топтарының кредиті бойынша операциялар мен оқиғаларды есепке алуға арналған.
Журнал-ордерге жазба бастапқы құжаттар деректеріне сәйкес шоттар топтарының бөлінісінде жүргізіледі. Синтетикалық шоттар бөлінісінде»"Айдың басындағы қалдық" бағанында айдың басындағы сальдо көрсетіледі. Шоттардың тиісті байланыстыратын топтарының және кіші бөлімдердің кодтары көрсетілген шоттар топтарының дебеті және кредиті бойынша операциялар сомасы 2-11 және 13-20-бағандарға жазылады. Шоттардың топтары бөлінісінде 12»"Кредит бойынша жиыны", 21»"Дебет бойынша жиыны" бағандары және»"Жиыны"
жолдары бір айға шоттар топтарының кредиті және дебеті бойынша айналымдар сомасын көрсетуге арналған. Айдың соңындағы қалдықтар шоттардың әрбір тобы бойынша шығарылады және 22»"Айдың соңындағы қалдық" бағаны бойынша жазылады.
Кредит және дебет айналымдарының жиынтық сомасы және шоттар топтарының бөлінісінде айдың соңындағы қалдықтар Бас кітапқа көшіріледі.
7-нысан 3310»"Берушілер мен мердігерлерге қысқа мерзімді кредиторлық берешек", 4110»"Берушілер мен мердігерлерге ұзақ мерзімді кредиторлық берешек" шоттары топтарының кредиті жөніндегі Р/с Беруші- Кіріс Сатып Келіп ___»"_________"
құжа- алын- түскен шоттар топтары тының тауар- кредитінен кіші төлен- матер- бөлімдер шоттарының беген иалдық шоттар қор- лардың мерзімді қаржы құны инвестициялары", 1400»"Ағымдағы салық активтері", 1300»"Қорлар", 2000 қаржы инвестициялары", 2200 "Үлестік қатысу әдісімен 2300»"Жылжымайтын қаражат", 2500 "Биологиялық активтер", 2600 "Барлау және бағалау активтері", 2700 "Материалдық 7100»"Өнімдер сату мен қызметтер көрсетуге жұмсалған шығыстар", 7200 "Әкімшілік шығыстар" 8400 "Үстеме шығыстар"
Төлегені және өзге де жет- операциялар туралы белгі пеген (шоттар тобы кредитінен)
жүк
Шоттар 1000»"Ақшалай қаражат", үшін 1200 "Қысқа мерзімді (жол- дебиторлық берешек", 2100 дағы, акцепт "Ұзақ мерзімді дебиторлық беру- сомасы берешек", 1610 "Берілген шінің қысқа мерзімді аванстар", қой- факту- 2910»"Берілген ұзақ ма- ралан- мерзімді аванстар"
сын- баған дағы)
жеткі- зілім- дер
Айдың аяғында төленбеген келіп жетпеген төленді, жүк үшін есептелді Бас кітапта айналымдар сомасы көрсетілген 200__жылғы»"_____"»_______ N 6 журнал-ордер 3310»"Берушілер мен мердігерлерге қысқа мерзімді кредиторлық берешек", 4110»"Берушілер мен мердігерлерге ұзақ мерзімді кредиторлық берешек" кіші бөлімдері шоттарының кредиті жөніндегі операциялар мен оқиғаларды есепке алуға арналған.
3310»"Берушілер мен мердігерлерге қысқа мерзімді кредиторлық берешек", 4110»"Берушілер мен мердігерлерге ұзақ мерзімді кредиторлық берешек" кіші бөлімдерінің тиісті шоттарының кредиті бойынша жазбалар берушілер мен мердігерлер ұсынған және төлеуге қабылданған шот-фактуралардың (есеп айырысу құжаттарының), ал фактураланбаған жеткізілімдер бойынша - жүкке арналған ілеспе құжаттарға сәйкес жүргізіледі.
Төлеуге қабылданған шот-фактуралардың негізінде журнал-ордерге жеткізушілер мен мердігерлер бөлінісінде мынадай жазбалар жүргізіледі.
"Айдың басында төленбеген шоттар бойынша қалдық" деген 2-бағанға өткен ай үшін N 6 журнал-ордерден айдың басында төленбеген немесе ішінара төленген шот-фактуралардың немесе басқа да есеп айырысу құжаттарының қалған сомалары көшіріледі.
4-9-бағандарда тауар-материалдық қорлардың іс жүзіндегі өзіндік құны бойынша есепке алу шоттарымен бірге келіп түскен тауар-материалдық қорлардың құны көрсетіледі.
Келіп түскен тауар-материалдық қорлардың жиынтық сомасы әрбір жеткізуші немесе мердігер бойынша есептеледі және»"Шоттар бойынша акцепт сомасы немесе фактураланбаған жеткізілімдер" деген 10-бағанда көрсетіледі.
Келіп түскен тауар-материалдық қорлар есепте көрсетілген кезде олардың құны»"Келіп түскен тауар-материалдық қорлардың құны" деген 4-бағанда көрсетіледі.
Олар бойынша шот-фактуралар төлеуге ұсынылмаған (фактураланбаған)
келіп түскен қорлар журнал-ордерде әрбір жеткізілім бойынша бөлек көрсетіледі.
Бұл жағдайда шот-фактураның нөмірінің орнына»"Н" әрпі қойылады (фактураланбаған жеткізілімдер). Шот-фактуралар фактураланбаған жеткізілімдер тәртібімен қабылданған қорларға келіп түскеннен кейін, олардың есептік құнының бұрын жазылған сомасы дараланады, ал алынған шот-фактуралардың негізінде жазбалар жалпы тәртіппен жүргізіледі.
Тауар-материалдық қорларды қабылдау кезінде анықталған артық сомалар фактураланбаған жеткізілімдер ретінде жеке жолдар бойынша көрсетіледі.
Кем сомалар мен қоймаға акцепттелген (төленген) тауар-материалдық қорларды қабылдау кезінде фактураланған мөлшерге қарсы талаптар, сондай-ақ шартпен келісілген бағалардың сәйкеспеуі және арифметикалық қателер бухгалтерлік анықтама мен 1280»"Өзге де қысқа мерзімді дебиторлық берешек", 2180»"Өзге де ұзақ мерзімді дебиторлық берешек" шоттары тобынан корреспонденциядағы қосымша өткізілім арқылы түзетіледі.
Берушілер түсірген немесе берген, бірақ бір ай ішінде ұйымның қоймасына келіп жетпеген қорларға арналған есеп айырысу құжаттары бойынша сомалар 12»"
Келіп жетпеген жүк үшін" бағанында әр жеткізілім бойынша жеке көрсетіледі.
Егер жүк айдың аяғында да келіп жетпесе, онда 11-бағандағы сома айдың аяғында 19»"Келіп жетпеген жүк үшін" бағанына көшіріледі. Есепті айда ашылатын журнал-ордерде өткен айда көрсетілгендей акцепт сомасы көрсетілмейді. Есепті айда айдың басында жолда деп есептелген жүк келіп түскеннен кейін»"Келіп жетпеген жүк үшін" бағанында сальдо шығарылған жолдарда сторно сомасы көрсетіле отырып, қажетті жазбалар жүргізіледі (жалпы тәртіппен).
Берушілердің түсіргеніне есптелген сомалар туралы деректермен және келіп түскен қорлармен, қабылданған жұмыстармен немесе көрсетілген қызметтермен қатар "төлеу және өзге де операциялар туралы белгілер" деген 12-16-бағандарда ақша құжаттары (банк үзінді-көшірмелері, кассалық ордерлер және т.б.) негізінде төлем сомалары (3310»"Берушілер мен мердігерлерге қысқа мерзімді кредиторлық берешек", 4110»"Берушілер мен мердігерлерге ұзақ мерзімді кредиторлық берешек" шоттарының тиісті топтары дебеті бойынша айналымдар)
әрбір жеткізілім бойынша жеке көрсетіледі.
Айдың аяғында төленбей қалған сомалар, сондай-ақ фактураланбаған жеткізілімдер бойынша сомалар әрбір шот-фактура немесе оны алмастыратын басқа да құжат бойынша жеке есептеледі және»"Айдың аяғында төленбеген шоттар бойынша қалдық" деген 17-бағанға енгізіледі.
Журнал-ордердің қорытынды деректері Үлгі жоспардың шоттар топтары бойынша тиісті деректермен байланысуға тиіс.»"Шоттар бойынша акцепт сомасы немесе фактураланбаған жеткізілімдер" бағаны бойынша жиын тиісті шоттар топтарының дебетіне жатқызылған сомалардың жиынына теңесуге тиіс плюс келіп жетпеген жүк үшін сомалар. Есепті ай ішіндегі төлем мен өзге де операциялар сомасының жиыны плюс төленбей қалған сомалар "Шоттар бойынша акцепт сомасы немесе фактураланбаған жеткізілімдер" бағанының плюс айдың басында берушілер мен мердігерлерге берешек жиынына тең болуға тиіс.
Сатып алынған тауар-материалдық қорлар бойынша ғана емес, сонымен бірге қабылданған жұмыстар немесе көрсетілген қызметтер үшін шоттар да (немесе басқа да есеп айырысу құжаттары) болған кезде, олар бойынша қажетті деректер журнал-ордердің жеке бланкілерінде жинақталуы мүмкін: біреуінде берушілер түсірген қорлар үшін, екіншісінде - өзге де жұмыстар мен қызметтер үшін есеп айырысумен байланысты жазбалар жүргізілуі мүмкін.
Журнал-ордерге мердігерлер жүргізген жұмыстар және көрсеткен қызметтер үшін жазбалар жұмыстарды қабылдауға немесе қызметтер көрсетуге қарай ұсынылған шоттардың (басқа да құжаттардың) негізінде жүргізіледі.
Журнал-ордерде орындалған жұмыстар мен көрсетілген қызметтер үшін шоттар бойынша қажетті деректерді көрсету тәртібі келіп түскен қорларға арналған шот- фактуралар бойынша жазбаларға түсіндірмеде жазылған тәртіпке ұқсас.
Дебеттік (төлеу) және кредиттік (акцепт) айналымның жиынтық сомалары айдың аяғында Бас кітапқа көшіріледі.
8-нысан 200__жылғы ________________________ 1250»"Қызметкерлердің қысқа мерзімді дебиторлық берешегі", 2150»"Қызметкерлердің ұзақ мерзімді дебиторлық берешегі"
шоттары тобының кредиті жөніндегі N 7 журнал-ордер Аванстық Есеп Айдың басындағы 1250»"Қыз- есеп бере- метлерлердің тін қысқа адам- тегі, берешегі", аты, 2150»"Қыз- әке- меткерлердің сінің ұзақ аты берешегі"
тобының кіші бөлімдер шоттары мен тобынан:
Өткен
Бере-
Сома 1000»"Ақша- айда- шектің лай пайда жур- болған 3300»"Қысқа нал- ордер 4100»"Ұзақ реттік Есепке берілді N_________ Қызметкерлерге кредиттер Артық беру; залалды өтеу шығысты өтеу 1250»"Қызметкерлердің қысқа мерзімді дебиторлық берешегі", 2150»"Қызметкерлердің ұзақ мерзімді дебиторлық берешегі"
шоттар тобының кредитетінен кіші бағ. - бөлімдер шоттары мен шоттар тобының дебетіне:
1300»"Қорлар", 1600»"Өзге де қысқа мерзімді активтер", 2300»"Жылжымайтын мүлікке инвестиция", 2400»"Негізгі қаражат", 2700»"Материалдық емес активтер", 2900»"Өзге де ұзақ мерзімді активтер", 3300»"Қысқа берешек", 7100»"Өнімдер сату мен қызметтер көрсетуге арналған шығыстар", 7200»"Әкімшілік шығыстар", 8100»"Негізгі өндіріс", 8200»"Өз өндірісіндегі жартылай фабрикаттар", 8300»"Қосалқы өндірістер", 8400»"Үстеме шығыстар" және Аванстың пайдаланылмаған сомасын, берілген кредиттерді қайтару Есептегі сомадан шығысталғаны Берілген есеп бойынша Беріл- Бекі- ген тілген шығыс- Айдың аяғындағы жиыны (17-бағ.
- 31 бағ.)
Бас кітапта айналымдар сомасы көрсетілген 200__жылғы»"__"»_______ N 7 журнал-ордер 1250 "Қызметкерлердің қысқа мерзімді дебиторлық берешегі", 2150»"Қызметкерлердің ұзақ мерзімді дебиторлық берешегі"»шоттар тобында көрсетілетін қызметкерлер мен басқа да адамдардың берешегі бойынша Бұл журналда қызметкерлер мен басқа да адамдардың берешегі бойынша есеп айырысулардың синтетикалық және талдамалық есебі жүргізіледі.
Журнал-ордерде есеп беретін адамдар бөлінісінде "Айдың басындағы қалдық" деген 1-3-бағанда берешектің пайда болған күні көрсетіле отырып, қызметкерлер мен басқа да адамдардың берешектерінің сомасы көрсетіледі.
Ағымдағы айда берілген аванстар, өтелген артық шығыс сомалары (берілген авансқа қарсы), қызметкерлерге берілген кредиттер (дебет бойынша айналым) 4- 15 бағандарда тиісті шоттарымен корреспонденцияларда көрсетіледі. Ай ішіндегі 1250»"Қызметкерлердің қысқа мерзімді дебиторлық берешегі", 2150»"
Қызметкерлердің ұзақ мерзімді дебиторлық берешегі"»шоттар тобының дебеті бойынша айналымның жалпы сомасы есептеліп,»"Дебет бойынша жиыны" деген 16-бағанға енгізіледі.
17-30-бағандарда 1250»"Қызметкерлердің қысқа мерзімді дебиторлық берешегі", 2150»"Қызметкерлердің ұзақ мерзімді дебиторлық берешегі" шоттар тобының кредиті бойынша операциялар пайдаланылмаған аванстарды, берілген кредиттерді және тиісті шоттарымен корреспонденциялардағы жұмсалған есептегі сомаларды қайтару сомасында көрсетіледі.
"Кредит бойынша жиыны" деген 31-бағанда және»"Жиыны" жолында есеп беретін адамдар бөлінісінде 1250»"Қызметкерлердің қысқа мерзімді дебиторлық берешегі", 2150»"Қызметкерлердің ұзақ мерзімді дебиторлық берешегі"»
шоттарының кредиті бойынша айналымдардың жиынтық сомасы көрсетіледі.
Есеп беретін адамдар бөлінісіндегі айдың аяғындағы қалдықтар есептеліп,»"
Айдың аяғындағы қалдық" деген 32-бағанға енгізіледі.
Айдың аяғында журнал-ордердің тиісті жиынтық деректері Бас кітапқа көшіріледі. 1250»"Қызметкерлердің қысқа мерзімді дебиторлық берешегі", 2150»"
Қызметкерлердің ұзақ мерзімді дебиторлық берешегі" шоттар тобы бойынша есеп беретін адамдар бөлінісіндегі айдың аяғындағы қалдық келесі айға ашылатын журнал-ордерге көшіріледі. 1250»"Қызметкерлердің қысқа мерзімді дебиторлық берешегі", 2150 "Қызметкерлердің ұзақ мерзімді дебиторлық берешегі"»шоттар топтары активтік болып табылады, сондықтан осы шоттардың айдың аяғындағы қалдығы дебеттік болуға тиіс. Ерекше жағдайларда, айдың аяғында кредиттік қалдықты алған кезде тиісті бухгалтерлік түзету жазбасын жүргізу қажет, оның сипаттамасы осы нұсқаулықтың»"Жалпы ережелерінде" келтірілген.
9-нысан 1420»"Қосылған құн салығы" 1270»"Алуға қысқа мерзімді сыйақылар", 2170»"Алуға ұзақ мерзімді сыйақылар", 1280»"Өзге де қысқа мерзімді дебиторлық берешек", 2180»"Өзге ұзақ мерзімді дебиторлық берешек" шоттар тобының кредиті жөніндегі N 8 журнал-ордер Шот- 1420 "Қосылған құн салығы", 1270»"Алуға қысқа мерзімді сыйақылар", 2170»"Алуға ұзақ мерзімді сыйақылар", 1280»"Өзге де қысқа мерзімді дебиторлық берешек", 2180»"Өзге де ұзақ мерзімді дебиторлық берешек", 1610 "Берілген қысқа мерзімді аванстар", 2910»"Берілген ұзақ мерзімді аванстар" шоттары тобының кредитінен 1000»"Ақшалай қаражат", 3300»"Қысқа мерзімді кредиторлық берешек", 4100 "Ұзақ мерзімді кредиторлық берешек" және басқа кіші бөлімдері шоттарының дебетіне шоты "Алу- ға мер- зімді сый- ақы- лар"
"Алуға деби- тор- лық Шот "Бе- ріл- аван- стар"
1420»"Қосылған құн салығы" шотына талдамалық деректер Қосал- Ағымдағы ай қы аяғын- ішіндегі тар- дың 1270»"Алуға қысқа мерзімді сыйақылар", 2170»"Алуға ұзақ мерзімді сыйақылар" шоттарына талдамалық деректер »1280 "Өзге де қысқа мерзімді дебиторлық берешек", 2180»"Өзге де ұзақ мерзімді дебиторлық берешек" шоттарына талдамалық деректер Бас кітапта айналымдар сомасы көрсетілген 200__жылғы»"__"»_________ N 8 журнал-ордер 1420»"Қосылған құн салығы", 1270»"Алуға қысқа мерзімді сыйақылар", 2170»"Алуға ұзақ мерзімді сыйақылар", 1280»"Өзге де қысқа мерзімді дебиторлық берешек", 2180»"Өзге де ұзақ мерзімді дебиторлық берешек", 1610»"Берілген қысқа мерзімді аванстар", 2910 "Берілген ұзақ мерзімді аванстар" шоттары тобының кредиті бойынша операцияларды есепке алуға Бұл журнал-ордерде жазбалар әрбір синтетикалық есепке арналған жолдарға жүргізіледі. Кредит бойынша операциялардың сомалары, сондай-ақ тиісті корреспонденциялайтын шоттардың кодтары да әрбір жол (шот) бойынша есептеліп,»"Жиыны" деген 9-бағанға енгізіледі, олар кейін Бас кітапқа көшіріледі.
Журнал-ордерде операциялардың талдамалық есебі 1420»"Қосылған құн салығы", 1270»"Алуға қысқа мерзімді сыйақылар", 2170»"Алуға ұзақ мерзімді сыйақылар", 1280»"Өзге де қысқа мерзімді дебиторлық берешек", 2180»"Өзге де ұзақ мерзімді дебиторлық берешек" шоттары тобына бірге есептер бөлінісінде жүзеге асырылады. Бұл жерде айдың басындағы және аяғындағы шоттар бойынша қалдықтар, бірге есептер бойынша және тұтастай әрбір синтетикалық есеп бойынша ай ішіндегі айналымдар туралы деректер көрсетіледі.
10-нысан
Берілген аванстар жөніндегі N 8 журнал-ордерге ведомость 1610»"Берілген қысқа мерзімді аванстар", 2910»"Берілген ұзақ мерзімді аванстар" шоттар тобына талдамалық деректер Беру- Төлем Қор- Бас- лар- тапқы аванстар Г Есепке алынған Соңғы дебеті кре- диті Ведомость 200___жылғы»"_______"» _______________________ аяқталды.
Орындаушылар: __________________________ ______________________ Берілген аванстар бойынша N 8 журнал-ордерге ведомость 1610»"Берілген қысқа мерзімді аванстар", 2910»"Берілген ұзақ мерзімді аванстар" шоттарының әрбір тобы бойынша берілген аванстарды қорлар мен көрсетілген қызметтердің атаулары бойынша берушілердің немесе мердігерлердің бөлінісінде талдамалық есепке алуға арналған. 1-бағанда айдың басында берілген аванстардың қалдықтары көрсетіледі. Берілген (2-4-бағандар) және есепке алынған (6-8- бағандар) аванстардың жиынтық сомалары (тиісінше 1610 "Берілген қысқа мерзімді аванстар", 2910»"Берілген ұзақ мерзімді аванстар" шоттарының топтары бойынша дебеттік және кредиттік айналымдар)»"Шот дебеті бойынша жиыны"
деген 5 және»"Шот кредиті бойынша жиыны" деген 9-бағанда көрсетіледі. Айдың аяғында әрбір беруші немесе мердігер бойынша айдың аяғындағы қалдық есептеледі және»"Соңғы қалдық" деген 10-бағанға және»"Жиыны" деген жол бойынша енгізіледі.
11-нысан бөлімдердің және шоттар топтарының кредиті бойынша 4420»"Болашақтағы кезеңдердің кірістері", 3030»"Қатысушылардың дивидендтері мен кірістері бойынша қысқа мерзімді кредиторлық берешек", 4410»"Алынған ұзақ мерзімді аванстар", 3510»"Алынған қысқа мерзімді аванстар", 3300»"Қысқа мерзімді кредиторлық берешек" 4100»"Ұзақ мерзімді кредиторлық берешек" шоттары мен кіші бөлімдерінің кредиті жөніндегі N 9 журнал-ордер Дебет/ 1000»"Ақшалай қаражат", 2100»"Ұзақ мерзімді кредиторлық берешек", 2310»"Жылжымайтын мүлікке инвестициялар", 2400»"Негізгі қаражат", 2500»"Биологиялық активтер", 2600»"Барлау және бағалау активтері", 2700»"Материалдық емес активтер", 5400»"Резервтер", 5500»"Бөлінбеген пайда (өтелмеген шығын)", 7100»"Дайын өнімді сату және қызметтер көрсету жөніндегі шығыстар", 7200»"Әкімшілік шығыстар", 7300»"Сыйақылар бойынша шығыстар", 7400»"Өзге де шығыстар"
"Бо- лашақ- тағы кезең- дердің кіріс- тері"
"Қа- тысу- шылар- диви- денд- тері дитор- "Алын- аванс- "Ұзақ "Ең- бек- ақы төлеу жөнін- дегі "Жал- дау ақы"
4420»"Болашақтағы кезеңдердің кірістері" шотына талдамалық деректер Р/р 3510»"Алынған қысқа мерзімді аванстар" шоттар тобына тардың 3380»"Төлеуге қысқа мерзімді сыйақы", 4160»"Төлеуге ұзақ мерзімді сыйақы" шоттар тобына талдамалық деректер 3390»"Өзге де қысқа мерзімді кредиторлық берешек", 4170»"Өзге де ұзақ мерзімді кредиторлық берешек" шоттар тобына Журнал-ордер 200___жылғы»"_______" _____________________ аяқталды.
Бас кітапта айналымдар сомасы көрсетілген 200___жылғы»"__"_________ Орындаушылар: ____________________________ ______________________ Бас бухгалтер ____________________________ ______________________ N 9 журнал-ордер 4420»"Болашақтағы кезеңдердің кірістері", 3030»"
Қатысушылардың дивидендтері мен кірістері бойынша қысқа мерзімді кредиторлық берешек", 4410»"Алынған ұзақ мерзімді аванстар", 3510»"Алынған қысқа мерзімді аванстар", 3300»"Қысқа мерзімді кредиторлық берешек" 4100»"
Ұзақ мерзімді кредиторлық берешек" шоттары тобының кредиті бойынша Дебет бойынша тиісті шоттарымен корреспонденциядағы шоттардың кредиті жөніндегі операциялардың сомалары 1-8-бағандарда көрсетіледі. Әрбір синтетикалық шот бойынша кредиттік айналымдардың сомалары әрбір жол бойынша есептеліп,»"Жиыны" деген 9-бағанға енгізіледі. Айдың аяғында синтетикалық шоттар бойынша кредиттік айналымдардың жалпы сомалары Бас Журнал-ордерде операциялардың талдамалық есебі 4420 "Болашақтағы кезеңдердің кірістері", 3510»"Алынған қысқа мерзімді аванстар", 3380»"Төлеуге қысқа мерзімді сыйақы", 4160»"Төлеуге ұзақ мерзімді сыйақы", 3390»"Өзге де қысқа мерзімді кредиторлық берешек", 4170»"Өзге де ұзақ мерзімді кредиторлық берешек" шоттары тобына синтетикалық шоттар бөлінісінде жүзеге асырылады.
Бұл жерде айдың басындағы және аяғындағы шоттар бойынша қалдықтар, қосалқы шоттар бойынша және тұтастай әрбір синтетикалық есеп бойынша ай ішіндегі айналымдар туралы деректер көрсетіледі.
12-нысан
Алынған аванстар жөніндегі N 9 журнал-ордерге ведомость Тауар- Алынған алушы- мате- риал- дық 4410»"Алынған ұзақ мерзімді аванстар" шоттар тобына Тап- Жұмыс- сырыс дың, қыз- мет- тер- дің Ведомость 200___жылғы»"_______" __________________________ аяқталды.
Орындаушылар: ____________________________ ______________________ Берілген аванстар бойынша N 9 журнал-ордерге ведомость 3510»"Алынған қысқа мерзімді аванстар", 4410»"Алынған ұзақ мерзімді аванстар" шоттарының әрбір тобы бойынша алынған аванстарды қорлардың, орындалған жұмыстардың және көрсетілген қызметтердің атаулары бойынша сатып алушылардың немесе тапсырыс берушілердің бөлінісінде талдамалық есепке алуға арналған. 1-бағанда әрбір сатып алушы немесе тапсырыс беруші бойынша айдың басында алынған аванстардың қалдықтары көрсетіледі. Алынған (2-4-бағандар) және есепке алынған (6-8-бағандар) аванстардың жиынтық сомалары (тиісінше 3510»"
Алынған қысқа мерзімді аванстар", 4410»"Алынған ұзақ мерзімді аванстар"
шоттарының тобы бойынша дебеттік және кредиттік айналымдар)»"Шот кредиті бойынша жиыны" деген 5 және»Шот дебеті бойынша жиыны" деген 9-бағанда көрсетіледі. Айдың аяғында әрбір сатып алушы немесе тапсырыс беруші бойынша айдың аяғындағы қалдық есептеледі және»"Соңғы қалдық" деген 10- бағанға және»"Жиыны" деген жол бойынша енгізіледі.
Тиісінше ведомостағы 3510»"Алынған қысқа мерзімді аванстар", 4410»"
Алынған ұзақ мерзімді аванстар" шоттарына талдамалық деректердің жиынтық сомалары "Жиыны" деген жол және»"Шот кредиті бойынша жиыны" деген 5- баған бойынша N 9 журнал-ордердің жолдары және 9-бағаны бойынша 3510 және 4410 шоттарының жиынтық сомаларына сәйкес келуге тиіс.
13-нысан 1290»"Күмәнді талаптар бойынша резерв", 1620»"Алдағы кезеңдердің шығыстары", 2420»"Негізгі құралдардың амортизациясы", 2740»"Өзге де материалдық емес активтердің амортизациясы", 3350»"Еңбекақы төлеу бойынша қысқа мерзімді берешек", 3410»"Қысқа мерзімді кепілді міндеттемелер", 4210»"Ұзақ мерзімді кепілді міндеттемелер", 4150»"Жалдау бойынша ұзақ мерзімді берешек", 4160»"Төлеуге ұзақ мерзімді сыйақы", 4170»"Өзге де ұзақ мерзімді кредиторлық берешек", 8100»"Негізгі өндіріс", 8200»"Жеке меншік өндірістің жартылай фабрикаттары", 8300»"Көмекші өндірістер", 8400»"Жүкқұжат шығыстары" шоттарының және кіші бөлімдерінің кредиті жөніндегі N 10 журнал-ордер 1-бөлім. Есептік кезеңнің шығындары 1290»"Күмәнді 1300 "Қорлар" кіші 1340»"Аяқталмаған талаптар бойынша бөлімі өндіріс"
резерв"
А. Өндірістік шығыстар "Не- гізгі өнді- ріс"
811Х
"Ма- тери- алдар"
"Өнді- ріс жұмыс- шыла- рына еңбек- төлеу"
төлеу- ден ауда- рым- дар"
"Жүк- құжат тары"
Б. Жеке меншік өндірістің жартылай фабрикаттары өндірісінің шығындары "Жеке меншік рістің жарты- фабри- кат- 821Х "Мате- "Өн- діріс 841Х "Қыз- кер- лерге дарды жөн- деу"
дардың тозуы емес актив- амор- тиза- циясы"
"Ком- мунал- ақысы"
"Өзге- лер"
В. Көмекші өндіріс шығындары "Кө- мекші ріс- 831Х териа- лдар"
дар-
"Өз- гелер"
"Ке- шенді бап- бар- лығы"
"Өнім- ді өткізу қызме- ттерді көр- сету "Әкім- шілік "Сый- бой- ынша "Зей- нет- дары Шығын- лығы 1620»"Алдағы 3300»"Өзге де қысқа 3410»"Қысқа мерзімді кредитор- лық берешек", 4100 кепілді алдық "Өзге де ұзақ да"
лер", 4210 бөлі- мі,
Өзгелер
Есеп-
(басқа жур- ті нал-ордер- лерде көрсе- тілген сома)
шығыны туралы жиын 2-бөлім. Байланыстыратын шоттар бойынша айналымдар 1340»"Аяқ- "Қорлар"
талмаған кіші бөлімі
Дебит
"Аяқ- тал- маған құры- лыс"
"Шикі- зат 135Х салқы бөл- шек- "Да- йын өнім"
"Сатып лар тап- шілер- шегі"
"Са- тып лер- лердің
"Ағым- ақша қара- жаты"
"Тең- гемен кас- сада- бекақы "Өт- кізіл- өнім- сетіл- тердің өзін- дік құны"
"Тоқ- таты- латын метке бай- ланыс- ты 1-бө- лім 2-бө- нал - 2700»"Мате- 3390»"Өзге "Негізгі риалдық емес құралдар"
4170»"Өзге де ұзақ 3410 "Қысқа зімді кепіл- ді міндетте- мелер"
3-бөлім. Экономикалық элементтер бойынша есептік кезең шығындарының есебі Көрсеткіштердің Материалдық Еңбек- шығындар төлеуге шығын- дар Экономикалық элементтер бойынша есептік кезеңнің барлық алы- Жеке меншік нып өндірістің тас- кіріске алынған та- материалдарының лады Өндірістік шот- тарға есептен шығарылған дайын өнімнің, жеке өнімнің 1300 "Қорлар"
кіші бөлімінің шотына есептен шығарылған мен- шік көліктің қызметтері Материалдар есебі бойынша шотқа жатқызыл- ған жалақының Өндіріс бір айға жылдың басынан айналым- бастап сыз эко- номика- лық эле- менттер өндіріс- ке шы- ғындар (1-2,3, Журнал-ордер 200__ жылғы»"____"»_______________ аяқталды.
Бас кітапта айналымдар сомасы көрсетілді 200__ жылғы»"__"»__________ Орындаушылар: _____________________ ________________________ Бас бухгалтер _____________________ ________________________ N 10 журнал-ордер өнім (жұмыстар, қызметтер) өндірісіне шығындарды, кезең шығыстарын есепке алуға арналған. Журнал-ордерге жазбалар үшін негіздеме N 10 журнал-ордерге ведомостің деректері болып табылады.
Журнал-ордер үш бөлімнен тұрады. Бірінші»"Есептік кезеңнің шығындары"
бөлімі 2740»"Өзге де материалдық емес активтердің амортизациясы", 2420»"
Негізгі құралдардың амортизациясы", 1300 "Қорлар", 1340»"Аяқталмаған өндіріс", 1290»"Күмәнді талаптар бойынша резерв", 1620»"Алдағы кезеңдердің шығыстары", 3310 "Берушілер мен мердігерлерге қысқа мерзімді кредиторлық берешек", 3350»"Еңбекақы төлеу бойынша қысқа мерзімді берешек", 4110 "Филиалдар мен құрылымдық бөлімшелерге ұзақ мерзімді кредиторлық берешек", 3390»"Өзге де қысқа мерзімді кредиторлық берешек", 4170»"Өзге де ұзақ мерзімді кредиторлық берешек" шоттары топтарының кредиті бойынша болатын операцияларды есепке алуға және басқа да есептік кезең шығындары есебінің шоттарымен өзара байланысына арналған.
Бұдан басқа, осында 22-25-бағандарда 8210»"Жеке меншік өндірістің жартылай фабрикаттары", 8310»"Көмекші өндірістер", 8410»"Жүкқұжат шығыстары" шоттары топтарының кредиті бойынша ескерілетін сома көрсетіледі.
Сонымен, 8210 шоттары топтарының кредиті бойынша одан әрі қайта өңдеуге негізгі өндіріске берілген дайын жартылай фабрикаттардың өзіндік құны, 8310 - негізгі өндіріс үшін көмекші өндірістер дайындаған материалдардың құны, сондай-ақ көмекші өндірістердің негізгі немесе басқа көмекші өндірістерге көрсеткен қызметтерінің құны, 8410 - жүкқұжат шығыстарын бөлу көрсетіледі.
Дебеттелетін шоттар бірінші бөлімде шығыстардың бағыттары бойынша топтастырылған: негізгі өндірістің, көмекші өндірістердің шығыстары, кезең шығыстары және басқалар бөлек көрсетіледі.
"Байланыстыратын шоттар бойынша айналымдар" екінші бөлімінде өндіріске шығындарды, кезең шығыстарын және т.б. есепке алу шоттарынан басқа, шоттардың басқа ықтимал топтарының және кіші бөлімдер шоттарының дебетіне корреспонденцияда шоттардың жоғарыда аталған топтары және кіші бөлімдердің шоттары бойынша кредит айналымдары көрсетіледі.
N 10 журнал-ордерінің шоттары топтарының және кіші бөлімдері шоттарының барлық кредит айналымдары сомасын алу мақсатында екінші бөлімге (осыған арнайы жол көзделген) 1»"Есептік кезеңнің шығыстары"
бөлімінен топтардың және кіші бөлім шоттарының кредит айналымдары бағандарының тиісті жиыны көшіріледі. "N 10 журнал-ордер бойынша барлығы"
жолы бойынша жиынтық сома»"Барлығы" бағанының жиынтық сомасына сәйкес келуі қажет.
Экономикалық элементтер бойынша шығындарды топтастыру 3»"
Экономикалық элементтер бойынша есепті кезең шығындарының есебі"
бөлімінде көзделген кестеде жүргізіледі. Кестенің бірінші жолына жазбалар үшін негіздеме 1»"Есептік кезеңнің шығындары" бөлімінің»"Барлық шығындар" жолы бойынша шығарылған деректер болады. Кестенің жекелеген көрсеткіштері (2-7- жолдар) журнал-ордерге көмекші ведомостердің есеп айырысу арқылы көмегімен не тиісті бастапқы құжаттар бойынша анықталады.
14-нысан
N 10 журнал-ордерге
N 1 ведомость
NN________
(қажетсізін сызу қажет) цехтары негізгі өндіріс бойынша шығындар көмекші өндірістер N_______________ цех бойынша шығындар Кредиттелетін 1620, 2920»"Алдағы шоттар/ кезең шығыстары"
Дебеттелетін шот- кіші бөлімдері тар, талдамалы есеп баптары Шикі- (831Х)
Мате- натын бұй- ымдар, жар- тылай фаб- рикат- Ыдыс- ыдыс Отын ақыдан рымдар Барлық төте шығыстар Матер- иалдар шектер Энер- гия Инс- тру- мент- тер Қыз- Тех- ника- жағы- нан қарау күту Орташа жөндеу Ағым- гі циясы Жылы- туға Жарық түсі- руге Суға Жалға негіз- дарға Ісса- пар Тоқтап қалу- дан Барлық жүкқұжат шығыстары Шығындардың барлығы 2400 "Негізгі 3390»"Өзге де қысқа құралдар" кіші емес активтер"
бөлімі 2420»Негізгі лық берешек", 4170 құралдардың 2740»"Өзге де амортизациясы материалдық емес активтердің лық берешек" кіші амортизациясы"
бөлімдері
Басқа да
Цех
Бар- журнал-ор- дерлерде көрсетілген өзгелей сома мелер" кіші N №___________ цехы бойынша шығындар салым парағы 2740 "Өзге де 2420»"Негізгі Дебеттелетін шоттар, талдамалы есеп баптары ына Барлық төте шектар керлер Не- му- налдық меттер»
Тоқ- тап бол- жүк- барлы- 1300»"Қорлар" кіші кезеңдер шығыстары"
3390»"Өзге де
Өзгелер (басқа да журнал-ордерлерде көрсетілетін сома)
берешек", 4170
Байланыстыратын шоттар бойынша барлығы (N 10 журнал-ордерге көшіруге)
дитте- летін
Дебет- теле-
Төте тар:
(8031
Х)
рым
Жүк- тары:
мерзімді кепілді міндеттемелер", 4210«"Ұзақ көрсетілген сома)
Ведомость 200__ жылғы»"____"»_______________ аяқталды.
N 10 журнал-ордерге тиісті жазбалар 200__ жылғы "__"»______________ көшірілді.
Орындаушылар: ______________________ ________________________ N 10 журнал-ордерге N 1 ведомость цехтар бөлінісінде өндіріске шығындарды есепке алуға арналған. Жекелеген цехтар бойынша шығындарды көрсету үшін жеке салым парағы пайдаланылады. Цехтар саны біршама болған кезде цехтардың жекелеген топтарына ведомость ашылуы мүмкін. Цехтар бөлінісінде негізгі өндіріс пен көмекші өндірістердің шығындарын есепке алу бөлек жүзеге асырылады.
Ведомосте әрбір бөлек цех бойынша оның қызметіне қатысты барлық төте және жүкқұжат шығыстары көрсетіледі. Осы шығыстар талдамалы есеп бабының бөлінісінде көрсетіледі.
Әрбір цехтың шығындары туралы жазбалар тиісті бағандар бойынша шоттардың байланыстыратын топтары және кіші бөлімнің шоттары бөлінісінде жүргізіледі. Бұл ретте, қандай-да бір журнал-ордерде көрсетіліп қойған шығыстар, мысалы, банк арқылы кассадан немесе есеп беретін тұлғалар жүргізген шығыстар, коммуналдық қызмет көрсету немесе негізгі құралдарға жөндеуді жүзеге асыру бойынша тараптас ұйымдар қызметтерінің құны және т.б., сондай- ақ өндірістік қажеттіліктерге жұмсалған дайын бұйымдардың құны тиісті журнал- ордерлерден тарату парақтары негізінде»"Өзгелер (басқа да журнал-ордерлерде көрсетілген сома)" бағаны бойынша ведомосте көрсетіледі.
Байланыстыратын шоттары бөлінісінде, тұтастай алғанда, (немесе ведомоске енгізілген цехтардың топтары бойынша) ұйым бойынша өндіріске шығындардың жалпы сомасының есебі ведомосте көзделген»"Байланыстыратын шоттар бойынша барлығы" кестесінде жүргізіледі.
15-нысан 1320»"Дайын өнім", 1330»"Тауарлар", 2100»"Ұзақ мерзімді мерзімді дебиторлық берешек", 6000»"Өнімді сатудан және қызметтер көрсетуден түсетін кіріс"
шоттар және бөлімшелер шоттары топтарының кредиті жөніндегі N 11 журнал-ордер 200__жылғы _______________________ 1320»"Дайын 1330»"Тауар- берешек", 2100 диті- дебиторлық берешек"
нен/ дебе- тіне
"Кас-
"Қыс- қа банк тарын- шек", "өзге "Ре- зерв- "Бө лін- (жа- был- шы- ғын)"
рытын- ды
(қо- сату- сету- түсе- тыл- сатудан және қызметтер көрсетуден түсетін Кіші бөлімдердің шоттарына талдамалы деректер 6100»"Қаржыландырудан түсетін кірістер", 6200»"Өзге де кірістер"
А кестесі
Кіші
Бір бөлім- айдағы айна- сальдо лым 6020 "Сатылған өнімді қайтару", 6030 "Бағадан және сатудан жеңілдіктер"
Б кестесі 7010»"Сатылған өнімнің және көрсетілген қызметтердің өзіндік құны"
В кестесі
А. Қорытынды деректер Көрсеткіштер- Дайын өнім дің атауы жоспарлы іс жүзін- өзіндік басындағы Түсімдер Өзге де түсімдер Жиыны (1+2+3 жол)
Шетке жіберілгені
Сату бойынша көрсетусіз жұмсалғаны Қалдық пен өзіндік құнға түсімдердің іс жүзіндегі құнның % қатынасы Есепті кезеңнің аяғындағы қалдық (4 жол-5 жол-6 жол + 7 жол)
Журнал-ордер аяқталды 200__жылғы»"______"» ________________________ Бас кітапта айналым сомасы көрсетілді 200__жылғы»"__" _____________ Орындаушылар: ______________________________ ___________________ Бас бухгалтер ______________________________ ___________________ N 11 журнал-ордер кіші бөлімдер шоттарының және 1320»"Дайын өнім", 1330»"Тауарлар", 1200»"Қысқа мерзімді дебиторлық берешек", 2100»"Ұзақ мерімді дебиторлық берешек" және 6000»"Өнімді сатудан және қызметтер көрсетуден түсетін кіріс" шоттары топтарының кредиті бойынша операцияларды есепке алуға арналған.
Журнал-ордерде "Жиыны" жолы бойынша және 10»"Кредит бойынша жиыны" бағанында синтетикалық шоттар бөлінісінде кредиттік айналымдардың қорытынды сомасы көрсетіледі.
Журнал-ордерде негізгі қызметтен түсетін кірістер мен шығыстарды талдамалы есепке алуға арналған бөлім бар. Талдамалы есеп кіші бөлімдердің синтетикалық шоттарының және 6000»"Өнімді сатудан және қызметтер көрсетуден түсетін кіріс" және 7010 "Сатылған өнімнің және көрсетілген қызметтердің өзіндік құны" шоттарының бөлінісінде жүргізіледі. Негізгі қызметтен түсетін кірістердің, сатылған тауарлар мен сатудан жеңілдіктерден, негізгі қызмет бойынша бағадан және шығыстардан түсетін кірістердің әрбір синтетикалық шоты бойынша және тұтастай алғанда 6000 және 7000 кіші бөлімдердің шоттары бойынша ("Жиыны" жолы) айдың басындағы сальдо, 6000 кіші бөлімдерінің синтетикалық шоттары бойынша тиісінше - кредит жөніндегі, 7010 - дебет жөніндегі бір айдағы айналым және айдың аяғына олар бойынша сальдо (3 "Айдың аяғындағы сальдо" бағаны) көрсетіледі. Талдамалы есептің деректері»"Таза кірістің есебі" кестесін толтыру үшін пайдаланылады.
Сатылған дайын өнімнің іс жүзіндегі өзіндік құнын анықтау, сондай-ақ іс жүзіндегі өзіндік құны бойынша айдың аяғына қоймалардағы дайын өнімнің қалдықтарын бағалау үшін А»"Қорытынды деректер" кестесі арналған.
А»"Қорытынды деректер" кестесінде»"іс жүзіндегі өзіндік құны" бағанында 4»"Жиыны" жолы бойынша мыналар көрсетіледі: айдың басына дайын өнімнің, жеке меншік өндірістегі дайын өнімнің және бір айдағы дайын өнімнің өзге түсімдерінің сомасы (түгендеу кезінде анықталған артықтар және т.б.) (1-жол + 2- жол + 3-жол), 5 және 6-жолдар бойынша - сатылған (шетке шығарылған) және пайдаланудың басқа бағыттары бойынша жұмсалған (жалпы және әкімшілік қажеттіліктерге, қосымша өндірістерге, анықталған жетіспеушіліктер және т.б.)
дайын өнімнің құны.
7»"тауарларды қайтару құны" жолы бойынша тауарларды қайтару сомасы 8»"Есепті кезеңнің аяғындағы қалдық" жолы мынадай формула бойынша есептеледі: кезеңнің басындағы қалдық + түсімдер - шетке шығару және сату бойынша көрсетпей шығыс".
16-нысан 1100»"Қысқа мерзімді қаржы инвестициялары", 2000»"Ұзақ мерзімді қаржы инвестициялары", 2200»"Үлестік қатысу әдісімен ескерілетін инвестициялар", 2300»"Жылжымайтын мүлікке инвестициялар", 2400»"Негізгі құралдар", 2700»"Материалдық емес активтер", 6100»"Қаржыландырудан түсетін кірістер", 6200»"Өзге де кірістер", 6300»"Тоқтатылатын қызметке байланысты кірістер", 6400»"Үлестік қатысу әдісі бойынша ескерілетін ұйымдардың пайда үлесі"»кіші бөлімдері шоттарының кредиті жөніндегі N 12 журнал-ордер 2500 "Биологиялық активтер" кіші бөлімінің "Қысқа инвес- тиция- лары"
121Х
"Ен- шілес ұйым- торлық "Ассо- ция- ланған бір- лескен алу- шылар сыр- ысшы- 241Х "Ғи- марат- ғима- рат- "Маши- на жаб- дығы"
"Ұшақ-
"Авто- көлік дары"
"Жыл- жымай- тын мүлік- пен тырыл- жиһаз бен жыл- жыма- лы мүлік"
"Офис- дық"
тобы құн- сыз- дануы- шығын"
"Био- логия-
"Бар- лау баға- тері- "Өнім шілер дігер- "Бола- шақ дер- "Ас- соция- лашақ лен- капи- тал"
"Қар- жылан- дыруға арнал- "Үлес- қатысу әдісі- еске- ріле- шығы- нында- үлес"
6100»"Қаржыландырудан түсетін кірістер", инвестициялар"
6200»"Өзге де кірістер", 2000»"Ұзақ 6300»"Тоқтатылатын қызметке байланысты кірістер", 6400»"Үлестік 2200»"Үлестік қатысу әдісі бойынша ескерілетін ұйымдардың пайда үлесі" кіші кірістер", 6300»"Тоқтатылатын қызметке байланысты кірістер", 6400»"Үлестік қатысу әдісі бойынша ескерілетін ұйымдардың пайда үлесі" кіші бөлімнің шоттарына талдамалы деректер 7300 "Қаржыландыруға арналған шығыстар", 7400»"Өзге де шығыстар", 7600»Үлестік қатысу әдісімен ескерілетін ұйымдардың шығынындағы" үлес Журнал-ордер аяқталды 200__жылғы»"______"» ___________________ Бас кітапта айналым сомасы көрсетілді 200__жылғы»"__"______________ Орындаушылар: ________________________________ ___________________ Бас бухгалтер ________________________________ ___________________ N 12 журнал-ордер Бухгалтерлік есеп шоттарының үлгілік жоспарының тиісті шоттарына сәйкес 1100»"Қысқа мерзімді қаржы инвестициялары", 2000»"
Ұзақ мерзімді қаржы инвестициялары", 2200 "Үлестік қатысу әдісімен ескерілетін инвестициялар", 2300 "Жылжымайтын мүлікке инвестициялар", 2400»"Негізгі құралдар", 2700 "Материалдық емес активтер", 6100»"Қаржыландыруден түсетін кірістер", 6200»"Өзге де кірістер" кіші бөлімдері синтетикалық шоттарының кредиті бойынша операцияларды есепке алуға арналған.
Журнал-ордерде 1100, 2000, 2200, 2300, 2400, 2700, 6100, 6200 кіші бөлімдерінің әрбір кредиттелетін синтетикалық шоты үшін жекелеген бағандар арналған. Дебет бойынша осы шоттармен корреспонденцияланатын синтетикалық шоттардың үлгілік тізбесі»"А" бағанында көрсетілген.
Айдың аяғында әрбір синтетикалық шот бойынша 1100, 2000, 2200, 2300, 2400, 2700, 6100, 6200 кіші бөлімдері шоттарының кредиті бойынша айналымдар сомасы есептеледі және»"Жиыны" жолы бойынша көрсетіледі, ол Бас кітапқа Журнал-ордер негізгі емес қызметтен түсетін кірістер мен шығыстарды талдамалы есепке алуға арналған. Талдамалы есеп 6100 "Қаржыландырудан түсетін кірістер", 6200 "Өзге де кірістер", 6300 "Тоқтатылатын қызметке байланысты кірістер", 6400»"Үлестік қатысу әдісі бойынша ескерілетін ұйымдардың пайда үлесі" және 7300 "Қаржыландыруға арналған шығыстар", 7400»"Өзге де шығыстар", 7600 "Үлестік қатысу әдісімен ескерілетін ұйымдардың шығынындағы үлес" кіші бөлімдерінің синтетикалық шоттарына қосалқы шоттар бөлінісінде жүргізіледі. Негізгі емес қызметтен түсетін кірістер мен шығыстары синтетикалық шоттарының әрбір қосалқы шоты бойынша мыналар көрсетіледі:
айдың басындағы сальдо, кіші бөлімдердің шоттарына қосалқы шоттар бойынша бір айдағы айналымдар және айдың аяғына олар бойынша сальдо (3»"Айдың аяғына сальдо" бағаны), талдамалы есептің деректері»"Таза кірістің есебі"
кестесін толтыру үшін пайдаланылады.
17-нысан 5000»"Жарғылық капитал",»"Төленбеген капитал", 5200»"Сатып алынған жеке меншік үлес құралдары", 5300»"Эмиссиялық кіріс", 5400»"Резервтер", 5500»"Бөлінбеген табыс (жабылмаған шығын)"
кіші бөлімдері шоттарының кредиті жөніндегі N 13 журнал-ордер 200__жылғы_______________________ 5000»"Жарғылық капитал" кіші бөлімі шоттарының кредитінен шоттардың топтарының және кіші бөлім шоттарының дебетіне Жазба- 5010»"Артықшылық берілген акциялар"
мазмұны шотының кредитінен дебетке 5020»"Жай акциялар"
5030»"Салымдар және пайлар" шотының кредитінен дебетке 5110»"Төленбеген капитал" кіші бөлімі шоттарының кредитінен шоттар тобының және кіші бөлім шоттарының дебетіне Жаз- 5110 "Төленбеген капитал" шотының баның маз- мұны 5210»"Сатып алынған жеке меншік үлес құралдары" кіші бөлімі шоттарының кредитінен шоттар тобының және кіші бөлім Жазбаның 5210»"Сатып алынған жеке меншік үлес құралдары" шотының кредитінен дебетке 5310»"Эмиссиялық кіріс" кіші бөлімі шотының кредитінен шоттар тобының және кіші бөлім шоттарының дебетіне 5310»"Эмиссиялық кіріс" шотының 5400»"Резервтер" кіші бөлімі шоттарының кредитінен шоттар 5410»"Құрылтай құжаттармен белгіленген резервтік капитал" шотының 5420 "Негізгі құралдарды 5430»"Мате- қайта бағалауға арналған резерв" шотының кредитінен активтерді қайта баға- лауға арналған шотының топтарының және кіші бөлім шоттарының дебетіне 5540»"Сатуға қаржы активтерін қайта бағалауға арналған резерв" шотының 5450»"Шетелдік 5460»"Өзге де қызметі бойынша резервтер" шотының шетел валютасын қайта есептеуге арналған резерв"
5500»"Бөлінбеген табыс (жабылмаған шығын)" кіші бөлімі шоттарының кредитінен шоттар топтарының және кіші бөлім 5510»"Есепті жылдың бөлінбеген табысы (жабылмаған шығыны)" шотының 5520»"Өткен жылдардың бөлінбеген табысы (жабылмаған Жеке меншік капиталдың жиыны ________________________________ теңге 5010 "Артықшылық берілген акциялар" шоттарының тобына Айдың басына Ағымдағы Айдың аяғына 5020»"Жай акциялар" шоттарының тобына талдамалы деректер Қосалқы 5030»"Салымдар және пайлар" шоттарының тобына талдамалы 5110 "Төленбеген капитал" шотына талдамалы деректер 5210»"Сатып алынған жеке меншік үлес құралдары" шоттарының тобына талдамалы деректер шоттар- 5310»"Эмиссиялық кіріс" шотына талдамалы деректер 5510»"Құрылтай құжаттармен белгіленген резервтік капитал"
шотына талдамалы деректер 5520»"Негізгі құралдарды қайта бағалауға арналған резерв"
5530»"Материалдық емес активтерді қайта бағалауға арналған резерв" шотына талдамалы деректер 5540»"Сатуға арналған қаржы активтерін қайта бағалауға арналған резерв" шотына талдамалы деректер 5450»"Шетелдік қызметі бойынша шетел валютасын қайта есептеуге арналған резерв" шотына талдамалы деректер 5560»"Өзге де резервтер" шоттар тобына талдамалы деректер 5610»"Есепті жылдың бөлінбеген табысы (жабылмаған шығыны)"
5620»"Өткен жылдардың бөлінбеген табысы (жабылмаған шығыны)"
Журнал-ордер аяқталды 200__жылғы»"______" ___________________ Бас кітапта айналым сомасы көрсетілді 200__жылғы»"___" ____________ Орындаушылар: _________________________________ __________________ Бас бухгалтер _________________________________ __________________ N 13 журнал-ордер 5000»"Жарғылық капитал",»"Төленбеген капитал", 5200»"Сатып алынған жеке меншік үлес құралдары", 5300 "Эмиссиялық кіріс", 5400»"Резервтер", 5500»"Бөлінбеген табыс (жабылмаған шығын)" кіші бөлімдері шоттарының кредиті бойынша операцияларды есепке алуға арналған.
Журнал-ордерде»"Операциялардың мазмұны" бағаны бойынша қолданыстағы заңнамада белгіленген тәртіппен жүзеге асырылатын жарғылық капиталға жарналарға, ұйымның жарғылық және резервтік капиталының мөлшерін арттыруға және т.б. байланысты операциялар бойынша қажетті жазба Журнал-ордерде 5000, 5100, 5200, 5300, 5400, 5500 кіші бөлімдерінің әрбір синтетикалық шоты үшін бағандар арналған, оларға дебет бойынша осы шоттармен корреспонденцияланатын синтетикалық шоттардың кодтары енгізіледі. Айдың аяғында әрбір синтетикалық шот бойынша кредит бойынша айналым есептеледі және»"Жиыны" бағанына енгізіледі. Әрбір синтетикалық шот бойынша кредит жөніндегі айналымдардың сомасы ("Жиыны" жолы) Бас кітапқа ауыстырылады.
Журнал-ордерде қосалқы шоттардың бөлінісінде ұйымның жеке меншік капиталының бар-жоғы мен қозғалысының талдамалы есебі жүзеге асырылады.
18-нысан 5600»"Қорытынды кіріс (шығын)", 6020»"Сатылған өнімді қайтару", 6030»"Бағадан және сатудан жеңілдіктер", 7000 "Сатылған өнімнің және көрсетілген қызметтердің өзіндік құны", 7100 "Өнімді сату және қызметтер көрсету жөніндегі шығыстар", 7200»"Әкімшілік шығыстар", 7300»"Қаржыландыруға арналған шығыстар", 7400»"Өзге де шығыстар", 7500»"Тоқтатылатын қызметке байланысты шығыстар", 7600»"Үлестік қатысу әдісімен ескерілетін ұйымдардың шығынындағы үлес", 7700 "Корпоративтік табыс салығы жөніндегі шығыстар" шоттары топтарының және кіші бөлімдер шоттарының кредиті жөніндегі N 14 журнал-ордер 6020 "Сатылған 7000 "Сатылған "Қорытынды өнімді қайтару", өнімнің және кіріс 6030»"Бағадан және (шығыс)"
сатудан жеңілдік- қызметтердің "Есеп- жылдың бөлін- табы- сы ны)"
"Өткен
"қо-
(шы- меттер қаты- су
Барлы- 7200 "Әкім- 7300 "Қаржы- 7400»"Өзге де сату және ландыруға көрсету 7700 "Корпо- 6310 "Тоқта- 6400 "Үлес- ративтік тылатын табыс салығы қызметке байланысты ұйымдардың шығынындағы 1-кесте Есепті кезеңдегі қорытынды табыстың (қорытынды шығынның)
есебі
МАЗМҰНЫ
Жылдың басы- айда
Өнімді сатудан және қызметтер көрсетуден түсетін кіріс (N 11 журнал-ордер - Б кестесі).
Сатылған өнімнің және көрсетілген қызметтердің өзіндік құны (N 11 журнал-ордер Б кестесі).
Жалпы табыс (1-жол - 2-жол).
Қаржыландырудан түсетін кірістер (N 12 журнал-ордер кестесі).
Өзге де кірістер (N 12 журнал-ордер А кестесі).
Өнімді сатуға және қызмет көрсетуге арналған шығыстар.
Әкімшілік шығыстар.
Қаржыландыруға арналған Өзге де шығыстар.
Табыс (үлестік қатысу әдісі бойынша ескерілетін шығын үлесі (N 12 Жалғастырылатын қызметтен кезеңде алынатын табыс (шығын) (3-жол + 4-жол + 5-жол - 6-жол - 7-жол
- 8-жол - 9-жол ±10-жол).
Табыс (қысқартылған қызметтен түсетін шығын)
(N 12 журнал-ордер 2-кесте).
Табыс (салық салуға дейінгі шығын) (11-жол + 12-жол).
КТС жөніндегі шығыстар (10-жол 2-кесте).
Азайту үлесін есептен шығарғанға дейінгі кезеңдегі таза табыс (13-жол - 14-жол).
Азайту үлесі.
Кезеңдегі қорытынды табыс (қорытынды шығын) (15-жол - 16-жол).
2-кесте
Корпоративтік табыс салығының есебі есепті басынан Салық салуға дейінгі табыс (1-кесте 13-жол.)
Тұрақты айырмалар айырма сомасының Уақытша Уақытша айырма сомасының жиыны Салық салынатын Корпоративтік табыс салығының ставкасы а) ағымдағы кезеңде б) болашақ Төлеуге корпоратив- тік табыс салығының шығысы (6-жол х 7а-жол)
Кейінге қалдырылған корпоративтік табыс салығының шығысы (үнемі) (кейінге қалдырылған)
(5-жол х 7б-жол)
жалпы шығысы
(үнемі) (8-жол + 9-жол)
Журнал-ордер аяқталды 200__жылғы»"______" ___________________ Бас кітапта айналым сомасы көрсетілді 200__жылғы»"___"_____________ Орындаушылар: ________________________________ ___________________ Бас бухгалтер ________________________________ ___________________ N 14 журнал-ордер шоттар тобының және 5600»"Қорытынды кіріс (шығын)", 6020»"Сатылған өнімді қайтару", 6030»"Бағадан және сатудан жеңілдіктер", 7000»"Сатылған өнімнің және көрсетілген қызметтердің өзіндік құны", 7100»"Өнімді сату және қызметтер көрсету жөніндегі шығыстар", 7200»"
Әкімшілік шығыстар", 7300 "Қаржыландыруға арналған шығыстар", 7400»"Өзге де шығыстар", 7500»"Тоқтатылатын қызметке байланысты шығыстар", 7600»"
Үлестік қатысу әдісімен ескерілетін ұйымдардың шығынындағы үлес", 7700 "Корпоративтік табыс салығы жөніндегі шығыстар" кіші бөлімдері шоттарының кредиті мен дебеті жөніндегі операцияларды есепке алуға арналған.
Журнал-ордерде тиісті синтетикалық шоттармен корреспонденциядағы синтетикалық шоттардың бөлінісінде кредит айналымдарының сомасы Кредит айналымдарының сомасы әрбір синтетикалық шот бойынша есептеледі және кейіннен»"Барлығы" жолы бойынша көрсете отырып»"шот бойынша жиыны" жолдары бойынша көрсетіледі. Содан кейін осы сома Бас кітапқа ауыстырылады.
Журнал-ордерде екі кесте берілген:»"Қорытынды табыстың (қорытынды кірістің) есебі" және»"Корпоративтік табыс салығының есебі". Кестелер тиісті бастапқы құжаттар мен тіркелімдердің (N 11, N 12 журнал-ордерлер және т.б.)
негізінде толтырылады, оларда осы есептеулер үшін қажет көрсеткіштер көрсетілген.
19-нысан 20____жылғы____________________ сатып алушылармен және тапсырысшылармен есеп айырысуды есепке алу жөніндегі ведомость Негізгі құралдарды, материалдық емес активтерді, қаржы инвестициялары мен қорларды сату Бұй- Құжат Бұйымдардың рық- фак- алушы, атаулары (топтары)
тың, тура
(тап- бойынша саны сырыс- құжат- оны шы)
тың N ауыс- тыра- құжат, Д және т.с.с. соңына дейін сызық құжатының N Ақы төлеу туралы белгілер Журнал-ордер аяқталды 200__жылғы»"______" ___________________ Орындаушылар: ________________________________ ___________________ Ведомость іске асырылған ұзақ мерзімді активтер, қаржы инвестициялары мен тауар-материалдық қорлар бойынша шот-фактураларды немесе басқа да есептесу құжаттарын жинақтау және топтау үшін арналған. Ведомосте шот- фактуралардың немесе оны ауыстыратын құжаттардың негізінде жазбалар сатып алушылар (тапсырысшылар) бөлінісінде активтердің атаулары (топтары) және оларды іске асыру жөніндегі басқа деректер бойынша жүргізіледі. 1-бағанға сатып алушылар (тапсырысшылар) бөлінісінде айдың басына қалдықтар ауыстырылады.
2-6-бағандарда бұйымдардың атаулары немесе топтары бойынша іске асырылған активтердің сандық деректері көрсетіледі. 7»"берілген шоттар бойынша сомасы"
бағанына бір айдың ішінде іске асырылған активтер үшін берілген шоттар бойынша сома енгізіледі.
Берілген шот-фактураларға ақы төлеу жөніндегі операциялар банк көшірмелерінің, касса ордерлерінің немесе басқа да ақша құжаттарының негізінде 8-13»"Ақы төлеу туралы белгілер" бағандарында көрсетіледі.»"Ақы төлеу туралы белгілер" бағанына сатып алушылар мен тапсырысшылардың бөлінісінде 3510 "Алынған қысқа мерзімді аванстар", 4410»"Алынған ұзақ мерзімді аванстар" кіші бөлімінің тиісті шоттарында ескерілетін сома ауыстырылады.
Айдың аяғында 14»"Айдың аяғына сальдо" бағанына сатып алушылар мен тапсырысшылардың берешегі есептеледі.
20-нысан
N 3 ведомость
Өнімді сату және қызметтер көрсету жөніндегі шығыстар Әкімшілік шығыстар Қаржыландыруға арналған шығыстар 20____жылғы_____________________.
А. Дайын өнімді (тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді) сату жөніндегі шығыстар дит- Шы- ғыс- түр- лері ақысы ақысын есеп- теу Сый- лықтар ұқсас төлем- Сақ- тан- дыру ғыстар ісса- құ- рал- циялық ұстау Жібе- ру пукнк- терді көлік- тасы- малдау Тиеу- түсіру Мар- кетин- гке жұм- сала- Жар- нама дерін әзір- шыға- руға ларды буып- түю Сата- дел- дал коми- алым- Ком- терге Сату орын- дарын- сақтау үй- жай- Дайын өнімді (та- уар- ларды, тарды, терді)
сату 3200»"Басқа да 3400 "Қысқа міндетті және мерзімді бағалау ерікті төлемдер, міндеттемелері", төлемдер жөніндегі 4200»Ұзақ мерзімді бағалау міндеттеме- лері" кіші берешек", 4100 берешек" кіші Өзгелер (басқа ордер-журналдарда Б. Жалпы және әкімшілік шығыстар 1290»"Күдікті 1620»"Болашақ талаптар жөніндегі шығыстары", 2920 "Болашақ Шығыс- Әкім- пер- сонал- мет сете- шаруа- шылық- тарда жұмыс істей- персо- қызмет сынан бас- қару дарын, ланыс торап- тарын, дабыл дарын ріске қызыл- майтын тех- ұстау- оларға көрсе- туге Жалпы шару- ашылық мақ- сатта- Банк- метте- ріне налы- Кеңсе, типо- гра- фия- лық, поч- граф- тық фон Өкіл- шылық сат- жалдау Мүлік- тен, тен тар, Күзет- ке, өртке қарсы ғауға сауық- тыру іс- шара- ларын жүр- гізу сатын- пай- дала- ныла- Күдік- талап- ре- зервті құруға Алдағы тарға Нор- матив- тыс ғын- дар, малар- бүлі- нуі жетіс- пеу- шілігі Бір- жолғы ақылар Кон- суль- тация- ауди- өзге ақпа- раттық Сот Таға- йын- далған таныл- айып- пұл- өсім- лар, тұрақ- сыздық сан- Талан- тараж- кел- тіріл- әкім- ерікті төлемдер В. Қаржыландыруға арналған шығыстар Кредит/ Шығыстардың түрлері (Дебет)
алуға лары", 2000 сыйақы- 4400»"Өзге лар", 2170 мерзімді, сыйақылар"
Банктердің қарыздары сыйақылар Өнім берушілердің Мүлікті жалға алу жөнінде пайыздар Қаржы құралдарының әділ құнының өзгеруінен Қаржыландыру- ға арналған өзге де шығыстардың N 10 журнал-ордерге N 3 ведомосте 7100»"Өнімді сату және қызметтер көрсету жөніндегі шығыстар", 7200»"Әкімшілік шығыстар" және 7300»"
Қаржыландыруға арналған шығыстар" синтетикалық шоттарында ескерілетін шығыстар көрсетіледі.
Ведомосте кредиттік айналымдар жазбаларының тәртібі N 1 ведомостіне түсініктемелерде айтылған тәртіпке ұқсас, бұл ретте осы шығыстар олардың түрлері бойынша көрсетіледі.
қорытынды жолдарда есептелген кезең шығыстарының сомасы N 10 журнал-ордердің бірінші бөлімінің тиісті жолдарына коррепонданцияланатын шоттар бойынша ауыстыруға жатады.
21-нысан
N 2 ведомость
Туындау орындары бойынша негізгі өндіріс (көмекші өндіріс)* шығыстарын топтастыру, сондай-ақ дайын өнімнің (тауарлардың, жұмыстардың, қызметтердің) іс жүзіндегі өзіндік құнын анықтау 20____жылғы _______________________.
*керек емесін сызып тастаңыз Құры- Шоттардың кредитінен 8110»"Негізгі өндіріс (8310 лымдық "Көмекші өндірістер")" шотының дебеті бойынша "Материал- "Өндірістік "Еңбекақыдан "Жүкқұжат шенің қызметкер- аударымдар"
еңбекақысын
(8310 тер")
Аяқталмаған өндіріс қалдығы (шоттардың (8310»
"Көмекші шығындарды өндірістер")
азайтуға шоты бойынша есептен ішкі айналым шығарылды)
(алып тас- талды -, қосылды +)
саны рес- басы аяғы пон- ден- лана- шот 8110»"Негізгі өндіріс (8310 "Көмекші өндірістер") шотының кредитінен шоттардың және кіші (жұ- бөлімдер шоттарының дебетіне мыс- 134Х»"негізгі өндіріс", 134Х "жеке өндірістегі жартылай фабрикаттар", 134Х "Көмекші өндірістер", 1320»"Дайын өнім", 7010»"Сатылған өнімнің және көрсетілген қызметтердің өзіндік дің)
құны", 7110»"Өнімді сату және іс қызметтер көрсету жөніндегі жүзін- шығыстар", 7210»"Әкімшілік шығыстар", 811Х»"Материалдар", 841Х»"Негізгі құралдарды жөндеу", 841Х»"Коммуналдық қызметтер", 841Х»"Өзгелер" және т.б.
Журнал-ордер аяқталды 200__жылғы»"______" ___________________ Орындаушылар: _____________________________ ___________________ N 10 журнал-ордерге N 2 ведомость туындау орындары бойынша өндірістік шығыстарды топтауға, сондай-ақ дайын өнімнің (жұмыстардың, қызметтердің) іс жүзіндегі өзіндік құнын анықтауға арналған.
Ведомостің бірінші бес бағанына N 10 журнал-ордерге N 1 ведомостен, сондай-ақ N 10 журнал-ордерден тиісті деректер ауыстырылады. Құрылымдық бөлімшелердің бөлінісінде негізгі өндіріс (көмекші өндірістер) шығыстарының жалпы сомасы 6»"Шығындардың жиыны" бағанында көрсетіледі.
Өндірістік шығындарды азайтуға есептен шығаруға жататын сома»"Есептен шығарылды" бағанында көрсетіледі. Мысалға, мұнда қайтарылған қалдықтардың, яғни шығыс материалының дайын өнімге және т.с.с. айналуы процесінде пайда болған шикізаттың, материалдардың және т.б. сомасы көрсетіледі.
8110»"Негізгі өндіріс (8310 "Көмекші өндірістер") шоты бойынша ішкі айналым" (берілді -, алынды +) бағанында бір құрылымдық бөлімше екінші құрылымдық бөлімшеге көрсеткен қызметтердің өзіндік құны көрсетіледі. Бұл деректер құрылымдық бөлімшелердің бөлінісінде тиісінше бұл қызметтер көрсетілген немесе алынған болып табыла ма, соған қарай қосу немесе шегеру белгісімен көрсетіледі.
Айдың басына аяқталмаған өндірістің қалдықтары өткен айдағы ведомостің деректері бойынша көрсетіледі, ал айдың аяғына қалдық аяқталмаған өндірістің түгендеу актілері немесе есепті деректер бойынша анықталады.
Есепті айда шығарылған өнімнің іс жүзіндегі өзіндік құнын анықтау үшін (16-баған) сомаға 14-бағ.+ 9-бағ.- 11-бағ. 13-бағ.- 15-бағ.
Дайын өнімнің, көрсетілген қызметтердің іс жүзіндегі құны және аяқталмаған өндірістің құны 15-21 8110»"Негізгі өндіріс (8310»"Көмекші өндірістер") шотының кредитінен" бағандарында көрсетіледі.
22-нысан
Тікелей сызықты есептен шығару әдісі бойынша бөлінбеген кіріске жатқызуға жататын негізгі құралдардың тозу сомасын және негізгі құралдарды қайта бағалау сомасын есептеудің әзірлеме кестесі 20_____жылғы _____________________ Алдағы кезеңдегі өзгерістер аударылды Амортизация нормасы қайта жылдық айлық ай сайын- сома- Ғима- раттар Маши- налар дықтар Кеме- лер Ұшақ- Авто- Жиһаз бірік- житын мүлік Кеңсе дығы Қайта есептен шығару бағалау ба- Құнды Амор- ланс- арт- рылған ция бағ.
(азай- ту)
бағ. + бағ.+ 23-нысан Материалдық емес активтер бойынша амортизациялық аударымдардың сомасын есептеудің әзірлеме кестесі 20______жылғы___________________ Қыс- Пай- қаша далы емес актив- сипат- қол- тама- дану қозғалысы (2700 кіші зімі түрі шоты)
(бас-
(түсім)
Құ- сы)
күні,
Материалдық емес активтердің амртизациясы (2740 шотының)
Анық-
Кредит (есептен
Қол- шығару)
даны- жинақ- талған аяғына сома, телген шығару себеп- сы (7 х 8 Ведомость аяқталды 20____жылғы»"_____"»______________ Орындаушы __________________________ 24-нысан Негізгі құралдардың тозу сомасының және азайтылатын қалдық әдісі бойынша бөлінбеген кіріске жатқызуға жататын негізгі құралдарды қайта бағалау сомасы есебінің әзірлеме кестесі Алдыңғы Мыналардың нәтижесінде алдыңғы кезеңдегі түсім- істен Ба- Оның ішінде Машина жабды- жылжы- малы кезең оның лау, жете- нор- масы дары- бағ.х (ар- коэф- зан- бағ + фици- дату)
ентін ре х.11- оты- рып)
25-нысан
Негізгі құралдардың тозу сомасы жиынтығының әзірлеме кестесі Негізгі Амортизацияны есептеу әдістері Азайтыла- желілі тын қалдық сының Ғимараттар жабдығы Кемелер Ұшақтар Автокөлік құралдары Жиһаз және жылжымайтын мүлікпен біріктірілген жылжымалы Жиһаз жабдығы 2420»"Негізгі құралдардың амортизациясы" шотының кредитінен кіші 26-нысан Өндірістік әдіс бойынша негізгі құралдардың тозу сомасы және бөлінбеген кіріске жатқызуға жататын негізгі 20___жылғы __________________ Өнді- Алғашқы неме- Орын- Бө- се ағымдағы бағасы лық:
қуа- құны- ке далану көлемі сет- тыруға жата- дейін- тозу бағ. х жымалы 27-нысан 20_____жылғы __________________ айындағы N ______ мұрағатқа арналған анықтама Шоттың нөмірі _______________________ Құжаттар Ескерту N___ қоса алғанда Орындаушы ________________________________________

На русском языке:
Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі Приказ Министра финансов Министерство финансов Республики Казахстан Республики Казахстан от 21 июня 2007 года № 215. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 14 июля 2007 года № 4807. Утратил силу приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 января 2013 года № 49 Об утверждении форм регистров бухгалтерского учета В целях реализации пункта 5 статьи 7 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности"
ПРИКАЗЫВАЮ
1. Утвердить прилагаемые формы регистров бухгалтерского учета.
2. Департаменту методологии управления государственными активами Министерства финансов Республики Казахстан (Айтжанова Ж.Н.) обеспечить государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан и его официальное опубликование в установленном законодательством порядке.
3. Признать утратившим силу приказ Министра финансов Республики Казахстан от 11 марта 2004 года N 117 "Об утверждении регистров бухгалтерского учета" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан за № 2791).
4. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2008 года.
Министр организация (индивидуальный предприниматель)
Утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года N 215 Форма 1 Формы регистров бухгалтерского учета Главная книга код и наименование счета группы счетов и подразделов и номера (код)
М с кре-
И
Обо-
Сальдо е дита т ро- д к с счета___ счета о ты р я по г б ц жур- де- кре- налу- бе- ди- и ордеру ту ту- N ____ N____ А Форма 2 Журнал-ордер N 1 по кредиту группы счетов 1010 "Денежные средства в кассе"
за ______________________ 200 __ года С кредита группы счетов 1010 "Денежные средства в кассе"
в дебет счетов подразделов и групп счетов N Дата п/п (или за "Краткосрочная "Краткосрочные какие дебиторская финансовые банковские числа)
задолженность", инвестиции", займы", "Долгосрочная "Долгосрочные задолженность"
1620, 2920 1000 "Денежные "Расходы будущих средства"
периодов", 1610 кредиторская задолженность авансы выданные", по дивидендам 2910 "Долгосрочные и доходам авансы выданные"
участников",
"Обязательства по налогам"
N__
В и т.д. линовка до конца листа Итого "Расходы на "Основное реализацию производство", продукции и оказанию "Полуфабрикаты услуг", 7200 собственного "Админист- производства", ративные 8300 "Вспомо- расходы", гательные 7300 "Расходы на финанси- 8400 "Накладные рование", 7400 расходы"
"Прочие расходы", 7700 "Расходы по корпоративному подоходному налогу"
Ведомость к журналу-ордеру N 1 по дебету группы счетов 1010 "Денежные средства"
В дебет группы счетов 1010 "Денежные средства"
с кредита счетов подразделов и групп счетов Сальдо на начало месяца ____________________ тенге 1200 "Краткосрочная 1100 "Краткосрочные дебиторская задолженность", финансовые инвестиции", 2100 "Долгосрочная 2000 "Долгосрочные дебиторская задолженность"
1000 "Денежные средства"
N __ и т. д. линовка до конца листа и т. д. линовка до конца листа 5100 "Неоплаченный капитал", 6000 "Доход 5200 "Выкупленные от реализации собственные долевые инструменты", 3000 оказания "Краткосрочные банковские услуг", 6100 займы", 4000 "Долгосрочные "Доходы от банковские займы", 3500 финансирова- "Прочие краткосрочные ния", 6200 обязательства", 4400 "Прочие долгосрочные обязательства"
доходы"
Сальдо на конец месяца _____________________ Журнал-ордер и ведомость закончены "___" _________200__года.
Данные листов - расшифровок и сальдо сверены.
В Главной книге суммы оборотов отражены "__"_________200__года.
Исполнители: _______________ ________________ (Ф.И.О.) (подпись)
Главный бухгалтер _______________ ________________ Журнал-ордер N 1 и ведомость к журналу-ордеру N 1 предназначены для учета операций с наличностью в кассе, отражаемых по кредиту (журнал-ордер) и дебету (ведомость) счета 1010 "Денежные средства в кассе" подраздела 1000 "Денежные средства". При наличии в кассе иностранной валюты на день составления кассового отчета необходимо производить ее пересчет на национальную валюту (тенге) по рыночному курсу обмена валют.
В журнал-ордер N 1 и ведомость к журналу-ордеру N 1 записи производятся на основании кассовых отчетов, подтвержденных приложенными к ним документами.
При незначительном количестве кассовых документов допускается кассовый отчет составлять не ежедневно, а в целом за несколько дней. В журнале- ордере N 1 или в ведомости к журналу-ордеру N 1 в этом случае, в графе "дата"
указываются начальные и конечные числа месяца, за которые составлены кассовые отчеты, например: 1-5, 6-10 и т.д.
Итоги за день или несколько дней в разрезе корреспондирующих счетов определяются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете согласно приложенных к нему документов.
В графы 1-22 журнала-ордера заносятся суммы по кредиту группы счетов 1010 "Денежные средства в кассе" с дебета соответствующих счетов. В графу 23 "Итого" заносятся подсчитанные согласно кассовых отчетов суммы кредитовых оборотов по строкам. В конце месяца подсчитываются "Итого" пографно и построчно, суммарный итог которых должен совпадать в шахматном порядке подсчитываются. Полученная сумма переносится в Главную книгу.
Данные суммы в разрезе синтетических счетов (строка "Итого")
переносятся в Главную книгу.
В ведомость к журналу-ордеру N 1 заносятся дебетовые обороты по синтетическим счетам в корреспонденции с соответствующими счетами, коды которых указываются в графах 1-14. Графа 15 "Итого" предназначена для отражения подсчитанных по каждой строке ведомости к журналу-ордеру N 1 сумм дебетовых оборотов. В конце месяца подсчитываются "Итого" пографно и построчно, суммарный итог которых должен совпадать в шахматном порядке подсчитываются. Полученная сумма переносится в Главную книгу.
В ведомости к журналу-ордеру N 1 отражается остаток наличности в кассе на начало месяца. Остаток на конец месяца выводится с учетом итоговых сумм кредитовых и дебетовых оборотов по группе счетов. Данный остаток переносится в Главную книгу и ведомость к журналу-ордеру N 1, открываемую на следующий месяц.
Форма 3
Журнал-ордер N 2 по кредиту группы счетов 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах"
за ________________________200__года.
С кредита группы счетов 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах" в дебет счетов подразделов и групп счетов "Денежные "Уставный "Кратко- краткосрочные средства", капитал", срочные активы", 2900 "Расходы "Выкупленные обязатель- будущих собственные ства", 4000 периодов"
долевые инструменты", "Эмиссионный ства"
инвестиции"
доход"
Б 7100 "Расходы по реализации 4100 "Долгосрочная расходы", 7310 "Вспомо- вознаграж- дениям", 7400 "Накладные Ведомость к журналу-ордеру N 2 по дебету группы счета подраздела 1000 "Денежные средства"
В дебет счета ________ "___________________" с кредита счетов подразделов и групп счетов "Инвестиции, учитываемые методом долевого участия", "Инвестиции в недвижимость", обязательства", 3500 "Прочие 4400 "Прочие долгосрочные 6300 "Доходы, "Доход от связанные с реализации прекращаемой деятельностью"
оказания услуг",
"Прочие доходы "
Сальдо на конец месяца _____________________тенге Журнал-ордер и ведомость закончены "___"__________200__года.
В Главной книге суммы оборотов отражены "__"_________200__года.
Журнал-ордер N 2 и ведомость к журналу-ордеру N 2 предназначены для учета операций по кредиту (журнал-ордер) и дебету (ведомость к журналу ордеру N 2) счета 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах".
Записи в журнале-ордере N 2 и ведомости к журналу-ордеру N 2, производятся на основании выписок банка и приложенных к ним денежных документов в разрезе соответствующих корреспондирующих счетов.
Корреспондирующие счета указываются как в банковских выписках, так и на приложенных к ним документах. Группировка сумм для отражения в журнале- ордере N 2 и ведомости к журналу-ордеру N 2 осуществляется путем подсчета соответствующих данных в банковских выписках согласно приведенным в них бухгалтерским записям.
Графы "Дата" журнала-ордера N 2 и ведомости к журналу-ордеру N 2 предназначены для указания начальной и конечной дат выписок банка, поступивших в течение месяца. Наименование или коды соответствующих групп счетов корреспондирующих с кредитом или по дебету с группой счетов 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах" заносятся соответственно в графы 1-16 журнала-ордера и 1-12 ведомости. В конце месяца построчно подводятся итоги в графе 17 (журнал-ордер N 2) и в графу 13 (ведомости к журналу-ордеру N 2), а также пографно в разрезе корреспондирующих групп счетов подводятся "Итого", суммарный, пографный и построчный итог которых в шахматном порядке должен совпадать. Полученные суммы являются суммы являются суммой кредитового (в журнале-ордере N 2) и дебетового (ведомости к журналу-ордеру N 2) оборота, которые переносятся в Главную книгу.
В ведомости к журналу-ордеру N 2 отражаются остатки по счетам на начало месяца. Остатки на конец месяца выводятся с учетом сумм кредитовых и дебетовых оборотов по счетам. Данные остатки переносятся в Главную книгу и ведомость к журналу-ордеру N 2, открываемую на следующий месяц.
Форма 4
Журнал-ордер N 3 по кредиту групп счетов 1020 "Денежные средства в пути", 1040 "Денежные средства на карт-счетах", 1050 "Денежные средства на сберегательных счетах", 1060 "Денежные средства на прочих счетах", за ________________________200___года.
С кредита группы счетов 1020 "Денежные средства в пути" в дебет Осно- Счетов подраздела 1000 вание "Денежные средства"
(номер доку- мента или дата выписки банка)
Ведомость N 1 к журналу - ордеру N 3 по дебету группы счетов 1020 "Денежные средства в пути в тенге"
В дебет группы счетов 1020 "Денежные средства в пути в тенге"
Сальдо на начало месяца ______________________ тенге Основание документа или дата выписки 3000 "Краткосрочные финансовые обязательства", 3500 "Прочие краткосрочные обязательства", 4000 "Долгосрочные финансовые обязательства", 4400 "Прочие долгосрочные обязательства"
Сальдо на конец месяца______________________ тенге С кредита счета_________ подраздела 1000 "Денежные средства" в дебет счетов подразделов 2700 "Нематериальные активы", документа 2400 "Основные или дата 1300 "Запасы", 1600 "Прочие краткосрочные активы", 2900 "Прочие 2300 "Инвестиции в 2500 "Биологические активы"
3000 "Краткосрочные финансовые обязательства", 4000 "Долгосрочные 3300 "Краткосрочная 7100 "Расходы по реализации продукции и оказанию "Административные расходы"
Ведомость N 2 к журналу-ордеру N 3 по дебету группы счетов1040 "Денежные средства на карт-счетах", 1050 "Денежные средства на сберегательных счетах в тенге", 1060 "Денежные средства на прочих счетах" подраздела В дебет счета _______ "________________________"
Сальдо на начало месяца_____________________ тенге Ос- Разделы 6100 "Доходы нова- от финансирования", ние средства в 6200 "Прочие (но- кассе", доходы", 6300 мер "Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью", пути", 1030 6400 "Доля прибыли организаций, вы- средства на учитываемых по пис- текущих методу долевого ки банковских участия", 3000 счетах"
банковские займы", банковские займы"
Сальдо на конец месяца___________________тенге Журнал-ордер и ведомость закончены "___"__________200__года.
В Главной книге суммы оборотов отражены "__"_________200__года.
Журнал-ордер N 3 и ведомости к журналу-ордеру N 3 предназначены для учета операций по кредиту (журнал-ордер N 3) и дебету (ведомости к журналу- ордеру N 3) группы счетов 1020 "Денежные средства в пути в тенге", 1040 "Денежные средства на карт-счетах", 1050 "Денежные средства на сберегательных счетах", 1060 "Денежные средства на прочих счетах".
Бухгалтерские записи в данные регистры производятся на основании выписок банка и других денежных документов в разрезе корреспондирующих счетов общими суммами по предварительно сгруппированным однородным операциям.
Остатки в разрезе групп счетов отражаются в отдельных ведомостях к журналу-ордеру N 3 на начало месяца. Остатки на конец месяца выводятся с учетом сумм дебетовых и кредитовых оборотов по счетам. Остатки на конец месяца переносятся в Главную книгу и соответствующие ведомости к журналу- ордеру N 3, открываемые на следующий месяц.
Форма 5
Журнал-ордер N 4 по кредиту группы счетов 3010 "Краткосрочные банковские займы", 3020 "Краткосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка", 3050 "Прочие краткосрочные финансовые обязательства", 4010 "Долгосрочные банковские займы", 4020 "Долгосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка", 4030 "Прочие долгосрочные финансовые обязательства"
за ________________________200__года С кредита группы счетов 3010 "Краткосрочные банковские займы", 4010 "Долгосрочные банковские займы" в дебет подраздела и группы счетов Сальдо на начало месяца____________________________ тенге 1000 "Денежные средства", вание - 3300 "Краткосрочная кредиторская задолженность", 4100 "Долгосрочная кредиторская банка Обороты по дебету Сальдо на конец согласно выписке банка месяца ___________тенге _____________________тенге С кредита группы счетов 3020 "Краткосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка", 4020 "Долгосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или)
Национального Банка" в дебет групп счетов задолженность", 4100 "Долгосрочная кредиторская задолженность"
Аналитические данные к группе счетов 3010 "Краткосрочные банковские займы", 3020 "Краткосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка"
Виды кредитов
Сальдо на конец месяца Аналитические данные к группе счетов 4010 "Долгосрочные банковские займы", 4020 "Долгосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка"
Аналитические данные к группе счетов 3050 "Прочие краткосрочные финансовые обязательства", 4030 "Прочие долгосрочные финансовые обязательства"
Журнал-ордер закончен "___"__________200__года.
В Главной книге суммы оборотов отражены "__"_________200__года.
Журнал-ордер N 4 предназначен для учета операций по кредиту групп счетов 3010 "Краткосрочные банковские займы", 3020 "Краткосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка", 4010 "Долгосрочные банковские займы", 4020 "Долгосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка", 3050 "Прочие краткосрочные финансовые обязательства", 4030 "Прочие долгосрочные финансовые обязательства".
Бухгалтерские записи в графы 1-6 журнала-ордера производятся согласно выписок банка и других денежных документов по кредиту групп счетов подразделов 3000 "Краткосрочные финансовые обязательства", 4000 "Долгосрочные финансовые обязательства" в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов. В конце месяца построчно подсчитываются итоги по графе 7 "Итого".
Обороты по дебету групп счетов подразделов 3000 "Краткосрочные финансовые обязательства", 4000 "Долгосрочные финансовые обязательства"
отражаются общими итогами за месяц согласно поступившим в течение месяца выпискам банка по строке "Обороты по дебету согласно выпискам банка". На основании этих данных по каждой группе счетов подраздела 3000 "Краткосрочные финансовые обязательства", 4000 "Долгосрочные финансовые обязательства" выводятся сальдо на конец месяца по строке "Сальдо на конец месяца" и переносятся в журнал-ордер, открываемый на следующий месяц.
В журнале-ордере предусмотрены разделы для аналитического учета по видам займов в разрезе синтетических счетов подраздела 3000 "Краткосрочные финансовые обязательства", 4000 "Долгосрочные финансовые обязательства".
Суммы кредитовых оборотов и сальдо на конец месяца в разрезе групп счетов переносятся в Главную книгу.
Форма 6
Журнал-ордер N 5 3100 "Обязательства по налогам"
Код и
Оста-
С кредита группы счетов 3100 наименование ток "Обязательства по налогам" в на дебет подразделов и группы счетов кредиту начало (гр.2- 1200 "Краткосрочная дебиторская месяца гр.10)
задолженность", 1400 "Текущие налоговые активы", 2100 "Долгосрочная дебиторская задолженность", 2800 "Отложенные налоговые активы", 3030 "Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников", 3100 "Обязательства по налогам", 3300 "Краткосрочная кредиторская кредиторская задолженность", 5100 "Неоплаченный капитал", 7100 "Расходы на реализацию продукции и оказание услуг", 7200 "Административные расходы", 7700 "Расходы по корпоративному подоходному налогу", 8100 "Основное производство", 8200 "Полуфабрикаты собственного производства", 8300 "Вспомогательные производства"
8400 "Накладные расходы"
"Корпо- ративный подоходный налог"
по группе счетов 1410 "Налог на добавленную стоимость"
счетов 1420 налоги и другие обязательные платежи в бюджет"
счетов 1430 налог, подлежащий уплате"
счетов 3110
"Отложеные налоговые ства по корпо- ративному счетов 4310 счетов 3130 "Акцизы"
счетов 3140
"Социальный счетов
"Земельный налог"
транс- портные имущество"
счетов 3180 налоги"
счетов 3190
В дебет счетов подраздела 3100 "Обязательства по налогам" с кредита подразделов и группы счетов дебету 1000 "Денежные средства", 5100 "Неоплаченный капитал", (гр.12- конец 5500 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", гр.19)
3200 "Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам", 3300 "Краткосрочная кредиторская задолженность", 4100 "Долгосрочная кредиторская задолженность", 7710 "Расходы по корпоративному подоходному налогу", 6300 "Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью" и др.
В Главной книге суммы оборотов отражены "___"__________200__года.
Журнал-ордер N 5 предназначен для учета операций и событий по кредиту группы счетов 3110 "Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате", 4310 "Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу", 3130 "Налог на добавленную стоимость", 3140 "Акцизы", 3150 "Социальный налог", 3160 "Земельный налог", 3180 "Налог на имущество", 3170 "Налог на транспортные средства", 3190 "Прочие налоги" подраздела 3100 "Обязательства по налогам".
Записи в журнал-ордер производятся в разрезе группы счетов согласно данным первичных документов. В графе "Остаток на начало месяца" в разрезе синтетических счетов отражается сальдо на начало месяца. Суммы операций по дебету и кредиту группы счетов, с указанием кодов соответствующих корреспондирующих группы счетов и подразделов заносятся в графы 2-11 и 13-
20. Графы 12 "Итого по кредиту", 21 "Итого по дебету" и строки "Итого" в разрезе группы счетов предназначены для отражения сумм оборотов по кредиту и дебету группы счетов за месяц. Остатки на конец месяца выводятся по каждой группе счетов и заносятся в графу 22 "Остаток на конец месяца".
Итоговые суммы кредитовых и дебетовых оборотов и остатков на конец месяца в разрезе группы счетов переносятся в Главную книгу.
Форма 7
Журнал-ордер N 6 по кредиту группы счетов 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам", 4110 "Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам"
Наиме-
Стоимость
Откло-
С кредита групп при- нование посту- нения счетов ___ ход- приоб- пивших (+ -)
"__________" в пос- ного неоп- ретен- товарно- дебет счетов тав- лачен- ных материа- подразделов щика ным льных счетам запасов учетным ценам 1400 "Текущие налоговые активы", 2200 "Инвестиции, 2300 "Инвестиции в недвижимость", средства", 2500 "Биологические активы", 2600 "Разведочные и оценочные активы", "Нематериальные активы", 7100 оказанию услуг", "Административные расходы", 8400 "Накладные расходы"
С
За
Отметка об оплате и прочих Остаток За не кредита непри- операциях (с кредита группы прибыв- групп бывший счетов)
неопла- ший груз ченным "_______"
(в пути, на конец в дебет на складе постав- щика)
Сумма акцепта по средства", 1200 опла- счетам или чено, неотфакту- зач- рованные тено поставки задолженность", 1610 В Главной книге суммы оборотов отражены "___"__________200__года.
Журнал-ордер N 6 предназначен для учета операций и событий по кредиту счетов подразделов 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам", 4110 "Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам".
Записи по кредиту соответствующих счетов подразделов 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам", 4110 "Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам"
производятся на основании предъявленных поставщиками и подрядчиками и принятых к оплате счетов-фактур (расчетных документов), а по неотфактурованным поставкам - согласно сопроводительным документам на груз.
На основании счетов-фактур, принятых к оплате в журнале-ордере в разрезе поставщиков и подрядчиков, производятся следующие записи.
В графу 2 "Остаток по неоплаченным счетам на начало месяца" переносятся суммы оставшихся на начало месяца неоплаченных или частично оплаченных счетов-фактур или других расчетных документов с журнала-ордера N 6 за предыдущий месяц.
В графах 6-10 отражается стоимость поступивших товарно-материальных запасов в корреспонденции со счетами учета товарно-материальных запасов по фактической себестоимости.
Итоговая сумма поступивших товарно-материальных запасов подсчитывается по каждому поставщику или подрядчику и отражается в графе 11 "Сумма акцепта по счетам или неотфактурованные поставки".
При отражении в учете поступивших товарно-материальных запасов их стоимость показывается по графе 4 "Стоимость поступивших товарно- материальных запасов".
Поступившие запасы, по которым счета-фактуры не предъявлены к оплате (неотфактурованные), отражаются в журнале-ордере раздельно по каждой поставке. Вместо номера счета-фактуры в этом случае проставляется буква "Н"
(неотфактурованные поставки). По поступлении счетов-фактур на запасы, принятые в порядке неотфактурованных поставок, ранее записанная сумма их учетной стоимости сторнируется, а на основе полученных счетов-фактур производятся записи в общем порядке.
Излишки, выявленные при приемке товарно-материальных запасов, показываются по отдельным строкам как неотфактурованные поставки.
Суммы недостач и претензий против отфактурованного количества при приемке на склад акцептованных (оплаченных) товарно-материальных запасов, а также несоответствие цен, обусловленных договором, и арифметические ошибки корректируются посредством бухгалтерской справки и дополнительной проводкой в корреспонденции с группы счетов 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность", 2180 "Прочая долгосрочная дебиторская задолженность".
Суммы по расчетным документам на запасы, отгруженные или переданные поставщиками, но не прибывшие в течение месяца на склад организации, отражаются в графе 12 "За не прибывший груз" по каждой поставке отдельно.
Если груз не прибыл и на конец месяца, то сумма из графы 12 в конце месяца переносится в графу 19 "За не прибывший груз". Сумма акцепта, как отраженная в прошлом месяце, в журнале-ордере, открываемом на отчетный месяц, не показывается. В отчетном месяце по поступлении груза, числившегося на начало месяца в пути, производятся необходимые записи (в общем порядке) с показом суммы сторно в графе "За не прибывший груз" по тем же строкам, где было выведено сальдо.
Наряду с данными о суммах, причитающихся за отгруженные поставщиками и поступившие запасы, принятые работы или оказанные услуги, в графах 13-26 "Отметки об оплате и прочих операциях" отражаются суммы оплаты (обороты по дебету соответствующих групп счетов 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам", 4110 "Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам") отдельно по каждой поставке на основе денежных документов (выписок банка, кассовых ордеров и др.)
В конце месяца, суммы, оставшиеся неоплаченными, а также суммы по неотфактурованным поставкам, подсчитываются отдельно по каждому счету- фактуре или другому заменяющему его документу и заносятся в графу 18 "Остаток по неоплаченным счетам на конец месяца".
Итоговые данные журнала-ордера должны быть увязаны с соответствующими данными по группам счетов Типового плана. Итог по графе "Сумма акцепта по счетам или неотфактурованные поставки" должен равняться итогам сумм, отнесенным в дебет соответствующих групп счетов, плюс суммы за не прибывший груз. Итоги сумм оплаты и прочих операций за отчетный месяц плюс суммы, оставшиеся неоплаченными, должны равняться итогу графы "Сумма акцепта по счетам или неотфактурованные поставки" плюс задолженность поставщикам и подрядчикам на начало месяца.
При наличии счетов-фактур не только по приобретенным товарно- материальным запасам, но и счетов (или других расчетных документов) за принятые работы или оказанные услуги, необходимые по ним данные могут накапливаться в отдельных бланках журнала-ордера: в одном могут быть про изведены записи в связи с расчетами за отгруженные поставщиками запасы, в другом - за прочие работы и услуги.
Записи в журнале-ордере за произведенные подрядчиками работы и оказанные услуги производятся на основании предъявленных счетов (других документов) по мере приемки работ или оказания услуг. Порядок отражения в журнале-ордере необходимых данных по счетам за выполненные работы и оказанные услуги аналогичен порядку, изложенному в пояснениях к записям по счетам-фактурам на поступившие запасы.
Итоговые суммы дебетового (оплата) и кредитового (акцепт) оборота в конце месяца переносятся в Главную книгу.
Форма 8
Журнал-ордер N 7 по кредиту группы счетов 1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников", 2150 "Долгосрочная дебиторская задолженность работников"
Номер
Фамилия,
В дебет группы аван- имя, на начало счетов 1250 сового отчество отчета под- отчет- работников", лица 2150 "Долгосрочная работников" с кредита счетов подразделов и группы счетов:
средства", 3300
Поряд-
Выдано в подотчет ковый воз- у N _____ номер ник- м сумма нове- журналу- ния а за- за дол- прошлый жен- месяц ности В дебет группы счетов 1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность по дебету работников", 2150 "Долгосрочная (гр.4 - с кредита счетов подразделов и гр.16)
1000 "Денежные средства", 3300 "Краткосрочная кредиторская кредиторская задолженность", Предоставление Возмещение перерасхода работникам кредитов;
возмещение ущерба
С кредита группы счетов 1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников"
и 2150 "Долгосрочная дебиторская задолженность работников"
в дебет счетов подразделов и групп счетов:
1000 "Денежные средства", 1300 "Запасы", 1600 "Прочие краткосрочные активы", 2300 "Инвестиции в недвижимость", 2400 "Основные средства", 2700 "Нематериальные активы", 2900 "Прочие долгосрочные активы", 3300 "Краткосрочная кредиторская задолженность", 4100 "Долгосрочная кредиторская задолженность", 7100 "Расходы на реализацию продукции и оказание услуг", 7200 "Административные расходы", 8100 "Основное производство", 8200 "Полуфабрикаты собственного производства", 8300 "Вспомогательные производства", 8400 "Накладные расходы"
и другие
Возврат неиспользованных сумм аванса, предоставленных кредитов N ___ и 2150 "Долгосрочная дебиторская задолженность работников" в дебет счетов подразделов и диту групп счетов:
(гр.
ме- сяца гр.31)
недвижимость", 2400 "Основные средства", 2700 "Нематериальные активы", 2900 "Прочие долгосрочные активы", 3300 "Краткосрочная кредиторская задолженность", 7100 "Расходы на реализацию продукции и оказание услуг", 7200 "Административные расходы", 8100 "Основное производство", 8200 "Полуфабрикаты собственного производства", 8300 "Вспомогательные производства", 8400 "Накладные расходы" и другие Израсходовано из подотчетных сумм По представленному отчету Утверж- представ- денная ления расходов В Главной книге суммы оборотов отражены "___"__________200__года.
Журнал-ордер N 7 предназначен для учета операций по задолженности работников и других лиц, отражаемых в группе счетов 1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников", 2150 "Долгосрочная дебиторская задолженность работников".
В данном журнале-ордере ведется синтетический и аналитический учет расчетов по задолженности работников и других лиц.
В журнале-ордере в разрезе подотчетных лиц в графе "Остаток на начало месяца" отражаются суммы задолженности работников и других лиц с указанием даты возникновения задолженности. Выданные в текущем месяце авансы, возмещенные суммы перерасхода (против выданного аванса), предоставленные работникам кредиты (оборот по дебету) отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами в графах 4-15. Общая сумма оборота по дебету группы счетов 1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников", 2150 "Долгосрочная дебиторская задолженность работников" за месяц подсчитывается и заносится в графу 26 "Итого по дебету".
В конце месяца обороты по дебету в разрезе корреспондирующих синтетических счетов заносятся в Главную книгу.
В графах 17-30 отражаются операции по кредиту группы счетов 1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников", 2150 "Долгосрочная дебиторская задолженность работников" на суммы возврата неиспользованных авансов, предоставленных кредитов и израсходованных подотчетных сумм в корреспонденции с соответствующими счетами.
В графе 31 "Итого по кредиту" и по строке "Итого" в разрезе подотчетных лиц отражаются итоговые суммы оборотов по кредиту счетов 1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников", 2150 "Долгосрочная дебиторская задолженность работников". Остатки на конец месяца в разрезе подотчетных лиц подсчитываются и заносятся в графу 32 "Остаток на конец месяца".
В конце месяца соответствующие итоговые данные журнала-ордера переносятся в Главную книгу. Остаток на конец месяца по группе счетов 1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников", 2150 "Долгосрочная дебиторская задолженность работников" в разрезе подотчетных лиц переносится в журнал-ордер, открываемый на следующий месяц. Группы счетов 1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников", 2150 "Долгосрочная дебиторская задолженность работников" является активными, поэтому остаток этих счетов на конец месяца должен быть дебетовым. В исключительных случаях, при получении на конец месяца кредитового остатка, следует произвести соответствующую корректировочную бухгалтерскую запись, описание которой приведено в "Общих положениях" настоящей инструкции.
Форма 9
Журнал-ордер N 8 1420 "Налог на добавленную стоимость", 1270 "Краткосрочные вознаграждения к получению", 2170 "Долгосрочные вознаграждения к получению", 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность", 2180 "Прочая долгосрочная дебиторская задолженность" подраздела 1600 "Прочие краткосрочные активы", 2900 "Прочие долгосрочные активы"
за _______________________ 200__года.
С кредита группы счетов 1420 "Налог на наиме- добавленную стоимость", 1270 "Краткосрочные вознаграждения к получению", 2170 "Долгосрочные вознаграждения к получению", 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность", 2180 "Прочая долгосрочная дебиторская задолженность", 1610 "Краткосрочные авансы выданные", 2910 "Долгосрочные авансы выданные"
в дебет счетов подразделов 1000 "Денежные средства", 3300 "Краткосрочная кредиторская задолженность" и другие Итого по счету 1420 дения к получению"
счету 1270
"Долго- вознаг- раждения к счету 2170 "Прочая кратко- срочная задолжен- ность"
счету долгосрочная счету 2180 авансы выданные"
счету 1610 счету 2910 Аналитические данные к счету 1420 "Налог на добавленную стоимость"
Наименование
Обороты за субсчетов текущий месяц Дебет Кредит Аналитические данные к счетам 1270 "Краткосрочные вознаграждения к получению", 2170 "Долгосрочные вознаграждения к получению"
Аналитические данные к счетам 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность", 2180 "Прочая долгосрочная дебиторская задолженность"
В Главной книге суммы оборотов отражены "___"__________200__года.
Журнал-ордер N 8 предназначен для учета операций по кредиту группы счетов 1420 "Налог на добавленную стоимость", 1270 "Краткосрочные вознаграждения к получению", 2170 "Долгосрочные вознаграждения к получению", 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность", 2180 "Прочая долгосрочная дебиторская задолженность", 1610 "Краткосрочные авансы выданные", 2910 "Долгосрочные авансы выданные".
В данном журнале-ордере записи производятся в предназначенные для каждого синтетического счета строки. Суммы операций по кредиту, а также и коды соответствующих корреспондирующих счетов заносятся в графы 1-8. В конце месяца итоговые суммы оборотов по кредиту в разрезе данных синтетических счетов подсчитываются по каждой строке (счету) и заносятся в графу 9 "Итого", которые затем переносятся в Главную книгу.
В журнале-ордере аналитический учет операций осуществляется в разрезе субсчетов к группе счетов 1420 "Налог на добавленную стоимость", 1270 "Краткосрочные вознаграждения к получению", 2170 "Долгосрочные вознаграждения к получению", 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность", 2180 "Прочая долгосрочная дебиторская задолженность". Здесь отражаются данные об остатках по счетам на начало и конец месяца, оборотах за месяц по субсчетам и в целом по каждому синтетическому счету.
Форма 10
Ведомость к журналу-ордеру N 8 По выданным авансам за _______________________ 200__года Аналитические данные к группе счетов 1610 "Краткосрочные авансы выданные", 2910 "Долгосрочные авансы выданные Наи- Выданные Зачтенные мено- пла- та- теж- па- на- мен- сов чало та Г Ведомость закончена "___"__________200__года.
Ведомость к журналу-ордеру N 8 по авансам выданным предназначена для аналитического учета выданных авансов по каждой группе счетов 1610 "Краткосрочные авансы выданные", 2910 "Долгосрочные авансы выданные" в разрезе поставщиков или подрядчиков по наименованиям запасов, и оказанных услуг. В графе 1 показываются остатки выданных авансов на начало месяца.
Итоговые суммы выданных (графы 2-4) и зачтенных (графы 6-8) авансов (соответственно дебетовых и кредитовых оборотов по группам счетов 1610 "Краткосрочные авансы выданные", 2910 "Долгосрочные авансы выданные"
отражаются в графах 5 "Итого по дебету счета" и 9 "Итого по кредиту счета". В конце месяца по каждому поставщику или подрядчику подсчитываются остатки на конец месяца и заносятся в графу 10 "Остаток на конец" и по строке "Итого".
Форма 11
Журнал-ордер N 9 по кредиту группе счетов и подразделов 4420 "Доходы будущих периодов", 3030 "Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников", 4410 "Долгосрочные авансы полученные", 3510 "Краткосрочные авансы полученные", 3300 "Краткосрочная кредиторская задолженность" 4100 "Долгосрочная 1000 "Денежные средства", 2100 "Долгосрочная дебиторская задолженность", 2310 "Инвестиции в Код и наи- недвижимость", 2400 "Основные средства", 2500 менование "Биологические активы", 2600 "Разведочные и оценочные активы", 2700 "Нематериальные активы", 5400 "Резервы", 5500 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 7100 "Расходы по реализации готовой продукции и оказание услуг", 7200 "Административные расходы", 7300 "Расходы по вознаграждениям", 7400 "Прочие "Доходы периодов счету 4420 креди- торская задол- женность по диви- дендам и доходам участников"
счету 3030 полученные"
счету 3510 женность"
счету 4100 по оплате труда"
счету 3350 по аренде"
счету 3360 счету 4150 раждения к выплате"
счету 3380 счету 4160 счету 3390 долго- счету 4170 Аналитические данные к счету 4420 "Доходы будущих периодов"
Наименование субсчетов Аналитические данные к группе счетов 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда"
Аналитические данные к группе счетов 3380 "Краткосрочные вознаграждения к выплате", 4160 "Долгосрочные вознаграждения к выплате"
Аналитические данные к группе счетов 3390 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность", 4170 "Прочая долгосрочная кредиторская задолженность"
В Главной книге суммы оборотов отражены "___"__________200__года.
Журнал-ордер N 9 предназначен для учета операций по кредиту группы счетов и счетов подразделов 4420 "Доходы будущих периодов", 3030 "Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников", 3510 "Краткосрочные авансы полученные", 3300 "Краткосрочная кредиторская задолженность", 4100 "Долгосрочная кредиторская задолженность".
Суммы операций по кредиту счетов в корреспонденции с соответствующими счетами по дебету отражаются в графах 1-8. Суммы кредитовых оборотов по каждому синтетическому счету подсчитываются по каждой строке и заносятся в графу 9 "Итого". В конце месяца общие суммы кредитовых оборотов по синтетическим счетам переносятся в Главную книгу.
В журнале-ордере аналитический учет операций осуществляется в разрезе синтетических счетов к группе счетов 4420 "Доходы будущих периодов", 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда", 3380 "Краткосрочные вознаграждения к выплате", 4160 "Долгосрочные вознаграждения к выплате", 3390 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность", 4170 "Прочая долгосрочная кредиторская задолженность". Здесь отражаются данные об остатках по счетам на начало и конец месяца, оборотах за месяц по субсчетам и в целом по каждому синтетическому счету.
Форма 12
Ведомость к журналу - ордеру N 9 По полученным авансам за _________________20____года.
Аналитические данные к группе счетов 3510 "Краткосрочные авансы полученные"
Полученные поку- то- пателя вар- но- мате- риа- запа- Аналитические данные к группе счетов 4410 "Долгосрочные авансы полученные"
работ, услуг
Ведомость к журналу-ордеру N 9 по авансам выданным предназначена для аналитического учета полученных авансов по каждой группе счетов 3510 "Краткосрочные авансы полученные", 4410 "Долгосрочные авансы полученные" в разрезе покупателей или заказчиков по наименованиям запасов, выполненных работ или оказанных услуг. В графе 1 по каждому покупателю или заказчику показываются остатки на начало месяца по авансам полученным. Итоговые суммы полученных (графы 2-4) и зачтенных (графы 6-8) авансов (соответственно дебетовых и кредитовых оборотов по группе счетов 3510 "Краткосрочные авансы полученные", 4410 "Долгосрочные авансы полученные") отражаются в графах 5 "Итого по кредиту счета" и 9 "Итого по дебету счета". В конце месяца по каждому покупателю или заказчику подсчитываются остатки на конец месяца и заносятся в графу 10 "Остаток на конец" и по строке "Итого".
Соответственно, итоговые суммы аналитических данных к счетам 3510 "Краткосрочные авансы полученные", 4410 "Долгосрочные авансы полученные" в ведомости по строкам "Итого" и графам 5 "Итого по кредиту счета" должны соответствовать итоговым суммам счетов 3510 и 4410 по строкам и графе 9 "Итого" журнала-ордера N 9.
Форма 13
Журнал-ордер N 10 по кредиту счетов и подразделов 1290 "Резерв по сомнительным требованиям", 1620 "Расходы будущих периодов", 2420 "Амортизация основных средств", 2740 "Амортизация прочих нематериальных активов", 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда", 3410 "Краткосрочные гарантийные обязательства", 4210 "Долгосрочные гарантийные обязательства", 4150 "Долгосрочная задолженность по аренде", 4160 "Долгосрочные вознаграждения к выплате", 4170 "Прочая долгосрочная кредиторская задолженность", 8100 "Основное производство", 8200 "Полуфабрикаты собственного производства", 8300 "Вспомогательные производства", 8400 "Накладные расходы".
за _______________________20____года.
Раздел 1. Затраты отчетного периода Под- "Резерв раздел "Незавер- раз- по сом- шенное дел нитель- "Запасы"
произ- перио- водство"
дов"
"Основ-
"Нема- требо- ные териа- ваниям"
сред- льные
"Аморти- зация прочих немате- риаль- акти- вов"
А. Производственные расходы ное водст- во"
811Х
"Мате- риалы"
"Оплата труда венных рабо- чих"
"Отчис- оплаты
"Нак- ладные рас- ходы"
Б. Затраты на производство полуфабрикатов собственного производства "Полу- фабри- каты собст- вен- ва"
821Х расхо- ды"
841Х работ- ников"
"Ремонт основ- ств"
"Износ ств и амор- тиза- ция нема- "Комму- наль- услуги"
"Аренд- ная плата"
"Про- чие"
В. Затраты вспомогательного производства "Вспо- мога- тель- 831Х средств и амор- тизация "Всего комп- лекс- стать- ям"
"Рас- ходы реали- зации про- дукции и ока- занию услуг"
"Адми- нист- ратив- по воз- награж- дениям"
"Кратко ность оплате
"Обяза- ства пен- сион- отчис- лениям"
Всего затрат
Прочие
(суммы, отражен- гарантийные ные в других периода ства", журналах- ордерах)
женность",
Расходы периода
Раздел 2. Обороты по корреспондирующим счетам "Подраздел "Резерв по сомнительным требованиям"
производ- ство"
2930 "Незавершенное строительство"
1310 "Сырье и материалы»
1350 "Прочие"
135Х "Запасные части"
1340 "Незавершенное производство"
1320 "Готовая продукция"
1210 "Краткосрочная покупателей и заказчиков"
2110 "Долгосрочная 1250 "Краткосрочная работников"
2150 "Краткосрочная 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах"
1010 "Денежные средства в кассе в тенге"
3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда"
7010 "Себестоимость реализованной оказанных услуг"
7510 "Расходы, 6310 "Доходы, Итого по разделу 1 Итого по разделу 2 Всего по журналу - ордеру 10 Подраз- дел 2400 дел 2700 "Основные "Немате- гатель- риальные гаранти- кредитор- йные ская обяза- журналах - водства"
ность", тельства"
Раздел 3. Расчет затрат отчетного периода по экономическим элементам Материа- Затраты Отчис- показателей затраты оплату Всего затрат отчетного периода по экономическим элементам оприходованных материалов л ю производства ч списанной на производственные счета готовой продукции, собственной выработки Услуги транспорта, списанные на счета подраздела 1300 заработной платы, отнесенная на счета по учету Затраты на производство по экономи- сяц ческим элементам, без внутри- ча- производст- ла венного го- оборота да (1-2,3,4,5)
Журнал-ордер закончен "____" _________________20____года В главной книге суммы оборотов отражены "____" _______________20____года.
Исполнители: ________________ ______________________ Главный бухгалтер ________________ ______________________ Журнал-ордер N 10 предназначен для учета затрат на производство продукции (работ, услуг), расходов периода. Основанием для записей в журнал- ордер являются данные ведомостей к журналу-ордеру N 10.
Журнал-ордер состоит из трех разделов. Первый раздел "Затраты отчетного периода" предназначен для учета операций по кредиту групп счетов и счетов подразделов 2740 "Амортизация прочих нематериальных активов", 2420 "Амортизация основных средств", 1300 "Запасы", 1340 "Незавершенное производство", 1290 "Резервы по сомнительным требованиям", 1620 "Расходы будущих периодов", 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам", 4110 "Долгосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям", 3390 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность", 4170 "Прочая долгосрочная кредиторская задолженность" и другие в их взаимосвязи со счетами учета затрат отчетного периода.
Кроме этого, здесь же в графах 23-25 отражаются суммы, учитываемые по кредиту групп счетов 8210 "Полуфабрикаты собственного производства", 8310 "Вспомогательные производства", 8410 "Накладные расходы". Так, по кредиту счета 8210 отражается себестоимость готовых полуфабрикатов, переданных в основное производство для дальнейшей переработки, 8310 - стоимость материалов, изготовленных вспомогательными производствами для основного производства, а также стоимость услуг, оказанных вспомогательными производствами основному или другим вспомогательным производствам, 8410 - распределение накладных расходов.
Дебетуемые счета в первом разделе сгруппированы по направлениям расходов: раздельно отражаются расходы основного производства, вспомогательных производств, расходов периода и др.
Во втором разделе "Обороты по корреспондирующим счетам" отражаются кредитовые обороты по вышеназванным группам счетов и счетов подразделов в корреспонденции с дебетом других возможных групп счетов и счетов подразделов, помимо счетов учета затрат на производство, расходов периода и т.д.
С целью получения всей суммы кредитовых оборотов групп счетов и счетов подраздела журнала-ордера N 10 во второй раздел (в предусмотренную для этого специальную строку) переносятся соответствующие итоги граф кредитовых оборотов групп и счетов подраздела из раздела 1 "Затраты отчетного периода".
Итоговая сумма по строке "Всего по журналу-ордеру N 10" должна соответствовать итоговой сумме графы "Всего".
Группировка затрат по экономическим элементам производится в таблице, предусмотренной в разделе 3 "Расчет затрат отчетного периода по экономическим элементам". Основанием для записи в первую строку таблицы служат данные, выведенные по строке "Всего затрат" раздела 1 "Затраты отчетного периода".
Отдельные показатели таблицы (стр. 2-7) определяются при помощи вспомогательных ведомостей к журналу-ордеру расчетным путем либо по соответствующим первичным документам.
Форма 14
Ведомость N 1 к журналу ордеру N 10 Затраты по цехам NN____ (ненужное зачеркнуть)
основного производства вспомогательных производств за_____________________20____года.
Затраты по цеху N __________ Кредитуемые счета Подраздел 1300 делы Дебетуемые 1620, счета, статьи аналитического Аморти- учета основных риальных активов"
Сырье
(831Х)
Мате- риалы
Покуп- ные из- делия, полу- Тара и тарные Топливо Оплата рабочих Всего прямые расходы Запас- части Энергия Инстру- менты ников туда"
Техни- ческий осмотр и уход Средний ремонт Текущий Износ активов Расхо- ды на отоп- ление осве- щение Плата за воду аренду Коман- диро- вочные расходы Потери прос- тоев Всего накладные расходы Подразделы 3390 Подразделы 3410 "Прочая краткосрочная отраженные цеху в других 4170 "Прочая 4210 "Долгосрочные обязательства"
Затраты по цеху N ___________ вкладной лист Подраздел Дебетуемые счета, статьи аналитического нематериа- 811Х (831Х)
Материалы
Покупные изделия, полуфаб- рикаты материалы Отчисления от оплаты прямые Запасные Инструменты работников Техничес- кий осмотр Амортизация Расходы на отопление освещение Плата за воду Командиро- Потери от простоев наклад- 3390 "Прочая Прочие (суммы, краткосрочная журналах-ордерах)
Всего по корреспондирующим счетам (к переносу в журнал-ордер N 10)
Кредитуемые
"Амортизация
"Расходы будущих периодов"
прочих нема- основных средств"
териальных
Прямые расходы:
"Материалы"
811Х (8031Х)
"Оплата труда производственных рабочих"
"Отчисления от оплаты труда"
Накладные расходы:
841Х "Ремонт средств"
841Х "Износ средств и амортизация нематериальных "Коммунальные "Арендная 841Х "Прочие"
Прочие (суммы
Ведомость закончена "___"__________20___года.
В журнал-ордер 10 соответствующие записи перенесены "___"__________20___года.
Исполнители ________________ _______________ Ведомость N 1 к журналу-ордеру N 10 предназначена для учета затрат на производство в разрезе цехов. Для отражения затрат по отдельным цехам используются отдельные вкладные листы. При значительном количестве цехов могут открываться ведомости на отдельные группы цехов. Учет затрат в разрезе цехов основного производства и вспомогательных производств осуществляется раздельно.
По каждому отдельному цеху в ведомости отражаются все прямые и накладные расходы, относящиеся к его деятельности. Данные расходы показываются в разрезе статей аналитического учета.
Записи о затратах каждого цеха производятся в разрезе корреспондирующих групп счетов и счетов подраздела по соответствующим графам. При этом расходы, уже отраженные в каком-либо журнале-ордере, например расходы, произведенные из кассы, через банк или подотчетных лиц, стоимость услуг сторонних организаций по оказанию коммунальных услуг или осуществлению ремонта основных средств и т.п., а также стоимость готовых изделий, израсходованных на производственные нужды, показываются в ведомости по графе "Прочие (суммы, отраженные в других журналах-ордерах)"
на основе листов-расшифровок из соответствующих журналов-ордеров.
Подсчет общей суммы затрат на производство по организации в целом (или по группе цехов, включенных в ведомость) в разрезе корреспондирующих счетов производится в таблице "Всего по корреспондирующим счетам", предусмотренной в ведомости.
Форма 15
Журнал-ордер N 11 по кредиту групп счетов и счетов подразделов 1320 "Готовая продукция", 1330 "Товары", 1200 "Краткосрочная дебиторская задолженность", 2100 "Долгосрочная дебиторская задолженность", 6000 "Доход от реализации продукции и оказания услуг"
С кредита
"Товары"
"Доход дукция"
от реа-
В дебет лизации продук- ции и кассе"
2180 "Прочая
"Резервы"
"Нераспре- деленная прибыль (непокрытый убыток)"
"Итоговая
(итоговый
"Себестоимость оказанных Аналитические данные к счетам подразделов 6100 "Доходы от финансирования", 6200 "Прочие доходы"
Таблица А
Счета
Оборот подраздела за месяц 6020 "Возврат проданной продукции", 6030 "Скидки с цены и продаж"
Таблица Б 7010 "Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг"
Таблица В
А. Обобщенные данные
Готовая продукция по плановой по фактической себестоимости Остаток на начало месяца Поступления поступления (стр. 1 + 2 + 3)
Отпущено на сторону
Израсходовано без отражения % отношения фактической остатка и к плановой конец отчетного (стр.4 - стр.5 - стр.6 + стр.7)
В Главной книге суммы оборотов отражены "___"__________200__года.
Журнал-ордер N 11 предназначен для учета операций по кредиту счетов подразделов и групп счетов 1320 "Готовая продукция", 1330 "Товары", 1200 "Краткосрочная дебиторская задолженность", 2100 "Долгосрочная дебиторская задолженность" и 6000 "Доход от реализации продукции и оказания услуг".
В журнале-ордере по строке "Итого" и графе 10 "Итого по кредиту"
отражаются итоговые суммы кредитовых оборотов в разрезе синтетических счетов.
В журнале-ордере имеется раздел, предназначенный для аналитического учета доходов и расходов от основной деятельности.
Аналитический учет ведется в разрезе синтетических счетов подразделов и счетов 6000 "Доход от реализации продукции и оказания услуг", и 7010 "Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг". По каждому синтетическому счету доходов от основной деятельности, возвратов проданных товаров и скидки с продаж, с цены и расходов по основной деятельности и в целом по подразделам 6000 и 7000 (строка "Итого") отражаются сальдо на начало месяца, оборот за месяц по синтетическим счетам подразделов 6000 соответственно - по кредиту, 7010 - по дебету и сальдо по ним на конец месяца (графа З "Сальдо на конец месяца"). Данные аналитического учета используются для заполнения таблицы "Расчет чистого дохода".
Для определения фактической себестоимости реализованной готовой продукции, а также оценки остатков готовой продукции на складах на конец месяца по фактической себестоимости предназначена таблица А "Обобщенные данные".
В таблице А "Обобщенные данные" в графе "фактической себестоимости"
по строке 4 "Итого" отражаются: общая сумма остатков готовой продукции на начало месяца, готовой продукции собственного производства и прочих поступлений (излишки, выявленные при инвентаризации и др.) готовой продукции за месяц (строка 1 + строка 2 + строка 3), по строкам 5 и 6 - стоимость реализованной (отпущенной на сторону) готовой продукции и израсходованной по другим направлениям использования (на общие и административные нужды, вспомогательные производства, выявленные недостачи и др.).
По строке 7 "стоимость возврата товаров" отражаются сумма возврата товаров.
Строка 8 "Остаток на конец отчетного периода, исчисляется по формуле:
остаток на начало периода + поступления - отпуск на сторону и расход без отражения по реализации".
Форма 16
Журнал-ордер N 12 по кредиту счетов подразделов 1100 "Краткосрочные финансовые инвестиции", 2000 "Долгосрочные финансовые инвестиции", 2200 "Инвестиции, учитываемые методом долевого участия", 2300 "Инвестиции в недвижимость", 2400 "Основные средства", 2700 "Нематериальные активы", 6100 "Доходы от финансирования", 6200 "Прочие доходы", 6300 "Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью", 6400 "Доля прибыли организаций, учитываемых по методу долевого участия"
за___________________________200__года.
С кредита счетов
В дебет счетов
"Биологи-
"Нематери- чес- аль- кие акти- ные акти- вы"
средства в кассе"
Счета раздела 1100
"Краткосрочные финансовые 121Х "Счета к получению"
1220 "Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций"
1230 "Краткосрочная ассоциированных и совместных организаций"
1270 "Краткосрочные вознаграждения к 2100 "Долгосрочная дебиторская задолженность"
2110 "Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков"
2120 "Долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций"
2130 "Долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных орга- низаций"
2170 "Долгосрочные вознаграждения к получению"
Итого по подразделу 2100 2400 "Основные средства"
241Х "Здания"
241Х "Земля и здания"
241Х "Машинное оборудование"
241Х "Суда"
241Х "Самолеты"
241Х "Автотранспортные 241Х "Мебель и движимость, соединенная с недвижимостью"
241Х "Офисное
Итого по группе счетов 2410 2420 "Амортизация 242Х "Амортизация счетов 2420 2430 "Убыток от обесценения основных 243Х "Убыток от счетов 2430 2730 "Нематериальные 274Х "Амортизация нематериальных активов"
275Х "Убыток от обесценения прочих 2600 "Разведочные и оценочные активы"
261Х "Разведочные и 262Х "Амортизация разведочных и оценочных 263Х "Убыток от обесценения разведочных и оценочных активов"
счетов 2600 3310 "Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам", 3320 "Краткосрочная задолженность дочерним организациям"
3330 "Краткосрочная ассоциированным и совместным организациям"
3520 "Доходы будущих 4110 "Долгосрочная и подрядчикам"
4120 "Долгосрочная 4130 "Долгосрочная "Доходы будущих 5100 "Неоплаченный капитал"
7300 "Расходы на финансирование"
7400 "Прочие расходы"
7600 "Доля в убытке организаций, учитываемых методом долевого участия"
6100 "Доходы от недвижимость"
финансирования", 400 "Доля прибыли методом долевого участия"
Аналитические данные к счетам подраздела 6400 "Доля прибыли организаций, учитываемых по методу долевого участия"
7300 "Расходы на финансирование", 7400 "Прочие расходы", 7600 "Доля в убытке организаций, учитываемых методом долевого участия"
Оборот за отчетный
В Главной книге суммы оборотов отражены "___"__________200__года.
Журнал-ордер N 12 предназначен для учета операций по кредиту синтетических счетов подразделов 1100 "Краткосрочные финансовые инвестиции", 2000 "Долгосрочные финансовые инвестиции", 2200 "Инвестиции, учитываемые методом долевого участия", 2300 "Инвестиции в недвижимость", 2400 "Основные средства", 2700 "Нематериальные активы", 6100 "Доходы от финансирования", 6200 "Прочие доходы" в корреспонденции с соответствующими счетами Типового плана счетов бухгалтерского учета.
В журнале-ордере для каждого кредитуемого синтетического счета подразделов 1100, 2000, 2200, 2300, 2400, 2700, 6100, 6200 предназначены отдельные графы. Типовой перечень синтетических счетов, корреспондирующих по дебету с этими счетами, приведен в графе "А".
В конце месяца по каждому синтетическому счету подсчитываются суммы оборотов по кредиту счетов подразделов 1100, 2000, 2200, 2300, 2400, 2700, 6100, 6200 и отражаются по строке "Итого", которые переносятся в Главную книгу.
Журнал-ордер содержит раздел, предназначенный для аналитического учета доходов и расходов от неосновной деятельности. Аналитический учет ведется в разрезе субсчетов к синтетическим счетам подразделов 6100 "Доходы от финансирования", 6200 "Прочие доходы", 6400 "Доля прибыли организаций, учитываемых по методу долевого участия" и 7300 "Расходы на финансирование", 7400 "Прочие расходы", 7600 "Доля в убытке организаций, учитываемых методом долевого участия". По каждому субсчету синтетических счетов доходов и расходов от неосновной деятельности, отражаются: сальдо на начало месяца, обороты за месяц по субсчетам к счетам подразделов и сальдо по ним на конец месяца (графа З "Сальдо на конец месяца"), данные аналитического учета используются для заполнения таблицы "Расчет чистого дохода".
Форма 17
Журнал-ордер N 13 5000 "Уставный капитал", 5100 "Неоплаченный капитал", 5200 "Выкупленные собственные долевые инструменты", 5300 "Эмиссионный доход", 5400 "Резервы", 5500 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
С кредита счетов подраздела 5000 "Уставный капитал"
в дебет групп счетов и счетов подраздела Содер- С кре- жание счета 5030 записи "Вклады и паи"
"Приви-
"Простые легиро- акции"
ванные
С кредита счета подраздела 5110 "Неоплаченный капитал"
в дебет дебет групп счетов и счетов подраздела С кредита счета 5110 "Неоплаченный капитал" в дебет С кредита счета подраздела 5210 "Выкупленные собственные долевые инструменты" в дебет групп счетов и счетов подраздела С кредита счета 5210 "Выкупленные собственные долевые инструменты" в дебет С кредита счета подраздела 5310 "Эмиссионный доход"
С кредита счета 5310
"Эмиссионный доход" в дебет С кредита счетов подраздела 5400 "Резервы"
счета 5410 счета 5420 счета 5430 "Резервный "Резерв на капитал, переоценку на пере- установленный оценку учредительными документами"
С кредита счетов подраздела 5400 "Резервы" в дебет групп счетов и счетов подраздела счета 5540 счета 5450 счета 5460 на переоценку пересчет резервы"
финансовых иностранной валюты по предназначенных зарубежной для продажи"
деятель- ности"
С кредита счетов подраздела 5500 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в дебет групп счетов и счетов подраздела С кредита счета счета 5510 5520 "Нераспре- деленная прибыль (непокрытый убыток)
предыдущих лет"
убыток)
года"
Итого собственный капитал _________________________ тенге Аналитические данные к группе счетов 5010 "Привилегированные акции"
Сальдо на
Обороты за текущий конец месяца Аналитические данные к группе счетов 5020 "Простые акции"
Аналитические данные к группе счетов 5030 "Вклады и паи"
Аналитические данные к счету 5110 "Неоплаченный капитал"
Аналитические данные к группе счетов 5210 "Выкупленные собственные долевые инструменты"
Аналитические данные к счету 5310 "Эмиссионный доход"
Аналитические данные к счету 5510 "Резервный капитал, установленный учредительными документами"
Аналитические данные к счету 5520 "Резерв на переоценку основных средств"
Аналитические данные к счету 5530 "Резерв на переоценку нематериальных активов"
Аналитические данные к счету 5540 "Резерв на переоценку финансовых активов предназначенных для продажи"
Аналитические данные к счету 5450 "Резерв на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности"
Аналитические данные к группе счетов 5560 "Прочие резервы"
Аналитические данные к счету 5610 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года"
Аналитические данные к счету 5620 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет"
В Главной книге суммы оборотов отражены "___"__________200__года.
Журнал-ордер N 13 предназначен для учета операций по кредиту счетов подразделов 5000 "Уставный капитал", 5100 "Неоплаченный капитал", 5200 "Выкупленные собственные долевые инструменты", 5300 "Эмиссионный доход", 5400 "Резервы", 5500 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
В журнале-ордере по графе "Содержание операции" производятся необходимые записи по операциям, связанным с взносами в уставный капитал, увеличением размера уставного и резервного капитала организации и др., осуществляемым действующим законодательством установленном порядке.
В журнале-ордере для каждого синтетического счета подразделов 5000, 5100, 5200, 5300, 5400, 5500 предназначены графы, в которые заносятся коды синтетических счетов, корреспондирующих с данными счетами по дебету. В конце месяца по каждому синтетическому счету подсчитывается оборот по кредиту и заносится в графу "Итого". Суммы оборотов по кредиту (строка "Итого") по каждому синтетическому счету переносятся в Главную книгу.
В журнале-ордере осуществляется аналитический учет наличия и движения собственного капитала организации в разрезе субсчетов.
Форма 18
Регистры бухгалтерского учета Журнал-ордер N 14 по кредиту группы счетов и счетов подразделов 5600 "Итоговый доход (убыток)", 6020 "Возврат проданной продукции", 6030 "Скидки с цены и с продаж", 7000 "Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг", 7100 "Расходы по реализации продукции и оказанию услуг", 7200 "Административные расходы", 7300 "Расходы на финансирование", 7400 "Прочие расходы", 7500 "Расходы, связанные с прекращаемой деятельностью", 7600 "Доля в убытке организаций, учитываемых методом долевого участия", 7700 "Расходы по корпоративному подоходному налогу"
"Итоговый
"Возврат
"Себе- доход проданной стоимость (убыток)
продукции", 6030 "Скидки зованной продукции с цены и с и оказанию продаж"
услуг 5510 "Нераспределен- ная прибыль отчетного года"
Итого по счету 5510 5520 "Нераспределен- ная прибыль (непок- рытый убыток)
Итого по счету 5520 5610 "Итоговый доход (убыток)"
Итого по счету 5610 6010 "Доход от реализации продукции и оказания услуг"
счетов 6010 7500 "Расходы, счетов 7500 учитываемых методом долевого участия"
счетов 7600 на финан- "Доходы, "Доля сирование"
связанные прибыли корпора- с прек- органи- тивному ращаемой заций, подо- учиты- ходному ностью"
ваемых по методу
Таблица 1
Расчет Итоговой прибыли (итогового убытка) за отчетный период СОДЕРЖАНИЕ за отчетный с начала года Доход от реализации продукции и оказания услуг(журнал-ордер N 11 таблица А - таблица Б).
Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг (журнал-ордер N 11 таблица Б).
Валовая прибыль (стр 1 - стр 2).
Доходы от финансирования (журнал ордер N 12 таблица А).
Прочие доходы (журнал ордер N 12 таблица А).
Расходы на реализацию продукции и оказание услуг.
Административные расходы.
Расходы на финансирование.
Прочие расходы.
Доля прибыли (убытка, учитываемых по методу долевого участия (журнал ордер N 12 Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности (стр 3 + стр 4 + стр 5 - стр 6 - стр 7
- стр 8 - стр 9 стр 10).
Прибыль (убыток от прекращенной деятельности) (журнал ордер N 12 таблица 2).
Прибыль (убыток до налогообложения (стр 11 стр 12).
Расходы по КПН (стр 10 таблица 2).
Чистая прибыль (убыток) за период до вычета доли меньшинства (стр 13 - стр 14).
Доля меньшинства.
Итоговая прибыль (итоговый убыток)
за период (стр 15 - стр 16).
Таблица 2
Расчет корпоративного подоходного налога Прибыль до налогообложения (стр 13. табл 1.)
Постоянные разницы
Итого сумма постоянных разниц Временные разницы Итого сумма временных разниц Налогооблагаемый доход Ставка корпоративного подоходного налога:
а) в текущем периоде б) в будущем периоде Расход корпоративного подоходного налога к уплате (текущий) (стр.6 х стр.7а)
Расход (экономия) отсроченного корпоративного подоходного налога (отсроченный) (стр.5 х стр.7б)
Общий расход (экономия) корпоративного подоходного налога (стр.8 стр.9)
В Главной книге суммы оборотов отражены "___"__________200__года.
Журнал-ордер N 14 предназначен для учета операций по кредиту и дебету группы счетов и счетов подразделов 5600 "Итоговый доход (убыток)", 6020 "Возврат проданной продукции", 6030 "Скидки с цены и с продаж", 7000 "Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг", 7100 "Расходы по реализации продукции и оказанию услуг", 7200 "Административные расходы", 7300 "Расходы на финансирование", 7400 "Прочие расходы", 7700 "Расходы по корпоративному подоходному налогу", 6300 "Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью", 6400 "Доля прибыли организаций, учитываемых по методу долевого участия", 7500 "Расходы, связанные с прекращаемой деятельностью", 7600 "Доля в убытке организаций, учитываемых методом долевого участия".
В журнале-ордере отражаются суммы кредитовых оборотов в разрезе синтетических счетов в корреспонденции с соответствующими синтетическими счетами.
Суммы кредитовых оборотов подсчитываются по каждому синтетическому счету и отражаются по строкам "Итого по счету" с последующим отражением по строке "Всего". Затем данные суммы переносятся в Главную книгу.
В журнале-ордере представлены две таблицы: "Расчет итоговой прибыли (итогового дохода)" и "Расчет корпоративного подоходного налога". Таблицы заполняются на основе соответствующих первичных документов и регистров (журналы-ордера N 11, 12 и др.), в которых отражены необходимые для этих расчетов показатели.
Форма 19
Ведомость по учету расчетов с покупателями и заказчиками за____________________20____года.
Реализация основных средств, нематериальных активов, финансовых инвестиций и запасов Приказ, Счет- Поку- Количество по нак- фактура патель наименованиям ладная писки (заказ- (группам) изделий заме- чик)
и другие данные няющий его мент, Д Сумма по Отметки об оплате предъявленным платежного Ведомость закончена "___"_________20__года.
Исполнители: _______________ _______________ (Ф.И.О) (подпись)
Ведомость предназначена для накапливания и группировки счетов-фактур или других расчетных документов по реализованным долгосрочным активам, финансовым инвестициям и товарно-материальным запасам. Записи на основании счетов-фактур или заменяющих их документов в ведомости производятся по наименованиям (группам) активов и другим данным по их реализации в разрезе покупателей (заказчиков). В графу 1 переносятся остатки на начало месяца в разрезе покупателей (заказчиков). В графах 2-6 отражаются количественные данные реализованных активов по наименованиям или группам изделий. В графу 7 "Сумма по предъявленным счетам" заносятся суммы по предъявленным счетам за реализованные в течение месяца активы.
Операции по оплате предъявленных счетов-фактур отражаются в графах 8- 13 "Отметки об оплате" на основе выписок банка, кассовых ордеров или других денежных документов. В графы "Отметки об оплате" в разрезе покупателей и заказчиков переносятся суммы, учитывавшиеся на соответствующих счетах подраздела 3510 "Краткосрочные авансы полученные", 4410 "Долгосрочные авансы полученные".
В конце месяца подсчитывается задолженность покупателей и заказчиков в графу 14 "Сальдо на конец месяца".
Форма 20
Форма регистров бухгалтерского учета Ведомость N 3 к журналу-ордеру N 10 Расходы по реализации продукции и оказанию услуг Административные расходы Расходы на финансирование А. Расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)
Виды расходов краткосроч- ные активы"
Заработная плата
Отчисления от заработной платы работников Премии и другие аналогичные выплаты Расходы по страхованию Командировочные расходы Амортизационные отчисле- ния основных средств Расходы по содержанию основных средств Транспортировка грузов до пункта отправления Погрузочно-разгрузочные работы Затраты на маркетинг Расходы на разработку и издание рекламных изделий Расходы по упаковке товаров Комиссионные сборы, уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям Расходы на коммунальные услуги помещений для хранения товаров в местах их Итого расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)
Подразделы по другим оценочные обязательным и добровольным ства", 4200 платежам", оценочные обязательства"
ность", 4100
Б. Общие и административные расходы 1290 "Резерв по периодов", N№ Оплата труда административ- ного персонала Оплата труда персонала, занятого в обслуживающих хозяйствах Отчисления от оплаты труда административ- и персонала, содержание и обслуживание технических управления, узлов связи, сигнализации и др. технических управления не относящихся к производству общехозяйствен- ного назначения Оплата услуг Командировочные расходы адми- нистративного персонала управления Конторские, типографские, почтово-теле- графные и теле- фонные расходы Представительс- кие расходы Расходы по аренде основных средств общехо- зяйственного назначения Налоги, сборы и отчисления с имущества, недвижимости Расходы за коммунальные охрану, противопожарную охрану, расходы по проведению оздоровительных мероприятий и другие расходы ного характера содержание средств, используемых в ных целях создание резерва по сомнительным требованиям Расходы на соз- дание резервов на предстоящие Сверхнормативные потери, порча и недостачи запа- сов на складах и другие непро- изводительные расходы и потери Единовременные вознаграждения Оплата консуль- тационных аудиторских и информационных Судебные издержки Присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций Убытки от хищений Итого общие и административные "Обязатель- другим ным и добровольным платежам"
В. Расходы на финансирование Виды расходов (Дебет)
получению", вознаграждений по займам банков займам поставщиков выплате процентов по аренде имущества Расходы от изменения справедливой стоимости инструментов Прочие расходы на финансирование Итого расходов на В ведомости N 3 к журналу-ордеру N 10 отражаются расходы, учитываемые на синтетических счетах 7100 "Расходы по реализации продукции и оказанию услуг", 7200 "Административные расходы" и 7300 "Расходы на финансирование".
Порядок записей кредитовых оборотов в ведомости аналогичен порядку, изложенному в пояснениях к ведомости N 1, при этом данные расходы отражаются по их видам.
Суммы расходов периода, подсчитанные в итоговых строках, подлежат переносу по корреспондирующим счетам в соответствующие строки первого раздела журнала-ордера N 10.
Форма 21
Ведомость N 2
Группировка расходов основного производства (вспомогательного производства)* по местам возникновения, а также определение фактической себестоимости готовой продукции (товаров, работ, услуг)
за_______________________20____года.
*ненужное зачеркнуть
По дебету счета 8110 "Основное производство"(8310 Обороты по "Вспомогательные производства")
с кредита счетов
(гр.1-
(списано в струк- гр.5)
уменьшение турно- затрат в го дебет подраз- деле- кор- рес- пон- диру- ющий счет Всего по счету 8110 (8310 "Вспо- могательные ства")
Внутренний
Факти- оборот по незавер- ческая 8110 "Основное производство"
шенного себе-
(8310 "Вспомогательные стои- производства") в дебет мость групп счетов и счетов готовой 134Х "Основное ции (работ, 134Х "Полуфабрикаты (исключено-, производства", 134Х прибавлено+)
"Вспомогательные производства", 1320 "Готовая продукция", реализованной продукции и оказанных услуг", 7110 "Расходы по реализации услуг", 7210 расходы", 811Х "Материалы", 841Х "Ремонт основных средств", 841Х "Коммунальные услуги", 841Х "Прочие" и коли- чество Ведомость закончена "___"___________20_____года.
Исполнители: _______________ _________________ Ф.И.О.) (подпись)
Ведомость N 2 к журналу-ордеру N 10 предназначена для группировки производственных расходов по местам возникновения, а также для определения фактической себестоимости готовой продукции (работ, услуг).
В первые пять граф ведомости переносятся соответствующие данные из ведомости N 1 к журналу-ордеру N 10, а также из журнала-ордера N 10. Общая сумма расходов основного производства (вспомогательных производств) в разрезе структурных подразделений отражается в графе 6 "Итого затрат".
Суммы, подлежащие списанию в уменьшение производственных затрат, показываются в графе "Списано". К примеру, здесь отражаются суммы возвратных отходов, то есть остатков сырья, материалов и т.д., образовавшихся в процессе превращения исходного материала в готовую продукцию и т.п.
В графе "Внутренний оборот по счету 8110 "Основное производство" (8310 "Вспомогательные производства") (передано -, получено +)" отражается себестоимость услуг, оказанных одним структурным подразделением другому.
Эти данные отражаются в разрезе структурных подразделений соответственно со знаком плюс или минус в зависимости от того, являются ли эти услуги оказанными или полученными.
Остатки незавершенного производства на начало месяца показываются по данным ведомости за прошлый месяц, а остаток на конец определяется по актам инвентаризации незавершенного производства или учетным данным.
Для определения фактической себестоимости выпущенной в отчетном месяце продукции (графа 16) к сумме гр 11 + гр 6 - гр 8±гр 10 - гр 12 В графе 14 "Количество выпущенной продукции" приводятся сведения о количестве выпущенной продукции каждым структурным подразделением для определения фактической себестоимости единицы продукции.
Фактическая себестоимость готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг и стоимость незавершенного производства, а при необходимости также и количество выпущенной продукции, отражаются в графах 15-20 "С кредита счета 8110 "Основное производство" (8310 "Вспомогательные производства")".
Форма 22
Разработочная таблица расчета сумм износа основных средств и сумм переоценок основных средств, подлежащих отнесению на нераспределенный доход, по методу прямолинейного списания за _____________________20_____года.
Начислено в
Изменения за предшествующий период предыдущем норма периоде амортизации годо- месяч- аморти- пере- вая зируемая ежеме- зацион- оценки сячных лений Здания Машины и оборудования Суда Самолеты Автотранс- средства Мебель и движимость, соединенная с недвижи- мостью Офисное оборудование Дебе- туе- выбытия переоценки мый балан- совая пере увели- гр.9 + чения оценки, лений, (умень- начис- шения)
ленных в от- мости четном (гр.1+ гр.6- гр.8+ гр.11)
Форма 23
Разработочная таблица расчета сумм амортизационных отчислений по нематериальным активам за___________________ 20______года Вид Краткая Срок Движение нематериальных харак- полезного активов (счета подраздела терис- исполь-
2700)
тика зования
(поступление)
(выступ- ление)
(сумма
Дата,
Перво- перво- началь- ной мости)
Движение нематериальных активов Спр а вочно (счета подраздела 2700)
накопленной
(счета 2740)
Кредит (выступление)
Приме- няемая
Причины месячная ленной начальная норма, первона- чальной текущий стоимости)
(7 гр.х 8 гр.)
Ведомость закончена "___" ___________20____года.
Исполнитель ___________________________ Форма 24 основных средств, подлежащих отнесению на нераспределенный доход, по методу уменьшающегося остатка Виды основных На конец Начислено Изменения за предшествующего в предыдущем предшествующий период в результате поступ- в том числе Машинное Автотранспорт- ные средства соединенная с недвижимостью Итого основных На конец отчетного периода Норма (гр.10х (с уче- том коэффи- циента (гр.9х доценко (уценки)
гр.3+ гр.5- гр.4+ гр.6+ гр.7 + гр.8)
Форма 25 свода сумм износа основных средств Методы начисления С кредита счета 2420 "Амортизация основных средств "Амортизация основных средств" в цион- дебет счетов подразделов пря- умень- мо- из- шаю- ли- вод- щего- ней- ст- ся ный ос- тат- ка оборудо- соединен- ная с нед- вижимостью оборудова- Форма 26 основных средств, подлежащих отнесению на нераспределенный доход, по производственному методу за __________________20___года.
пока-
Объем
Де-
Спра- выпол- воч- тель или текущая нен- оцен- ное:
ки, работ накоп- всего от- лежа- лен- чис- щая мощ- изно- нос- (гр.5 носу са с ти х начала гр.6)
не- эксп- расп- луата- реде- ции до (гр.4/ гр.3х гр.7)
Земля
Земля и здания движи- мость, ная с недвижи- Форма 27 формы регистров бухгалтерского учета Справка для архива N ______ за __________________ месяц 20_____года.
Номер счета _______________________ Документы Количество Примечание документов с N____ по N___ Исполнитель ________________________________________