Қазақша:
Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Налоговый комитет Министерства финансов Салық комитеті Қазақстан Республикасы Қаржы министрлiгi Салық комитетi 1997 Республики Казахстан жылғы 29 желтоқсандағы N 1.
Қазақстан Республикасы Әділет министрлігінде 1998 жылғы 13 қаңтарда тіркелді. Тіркеу N 61.
Күші жойылды - ҚР Мемлекеттік кіріс министрінің 2002 жылғы 9 сәуірдегі N 416 бұйрығымен.
"Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығын есептеу және төлеу тәртiбi туралы" N 40 Нұсқаулығына өзгерiстер мен толықтырулар Ескерту Күші жойылды - ҚР Мемлекеттік кіріс министрінің 2002 жылғы 9 сәуірдегі N 416 бұйрығымен.
"Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы"
Қазақстан Республикасының Кодексiн (Салық Кодексiн) қолданысқа енгiзу туралы" Қазақстан Республикасының 2001 жылғы 12 шiлдедегi Заңына сәйкес БҰЙЫРАМЫН Күшiн жоғалтқан жекелеген бұйрықтарының тiзбесi:
29. "Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығын есептеу және төлеу тәртiбi туралы" N 40 Нұсқаулыққа өзгерiстер мен толықтыруларды бекiту туралы" Қазақстан Республикасының Қаржы министрлiгі Салық комитетiнiң 1997 жылғы 29 желтоқсандағы N 1 бұйрығы.
"Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығын есептеу және төлеу тәртiбi туралы"
Нұсқаулығына өзгерiстер мен толықтырулар
1. III тарауда
ҚР НҚА ЭББ-гі нақты құжатқа сілтеу QR-коды 15-т. "и" тармақшасындағы "борыштар" деген сөз "талаптар" деген сөзбен ауыстырылсын.
17-т; "г" тармақшасы мынадай редакцияда жазылсын:
"г) ашық акционерлiк қоғамдардың бағалы қағаздарын сату кезiнде инфляцияға орай түзетулердi ескерген жағдайдағы құнның өсiмiмен түскен табыс;"
17-тармақ мынадай мазмұндағы "д" және "е"-тармақшаларымен толықтырылсын:
"д) заңды тұлға-резидентке қатысу үлесiн сатудан жеке адамдар алған, 15 проценттiк түпкiлiктi ставка бойынша салық салынатын табыс;
е) шаруашылық жүргiзушi субъектiлердiң кәсiпкерлiк қызметке қатысы жоқ шаруашылық жүргiзушi субъектiнiң таза табысы есебiнен алынған, 15 процент ставка бойынша салық салынатын тiкелей және жанама табыстары."
2. IV тарауда 20-тармақта "кредиттер бойынша 50 процент" деген сөздер "кредиттер бойынша 100 процент" деген сөздермен ауыстырылсын.
21-тармақтың мәтiнiндегi "борыштарға", "күмәндi борышы" деген сөздер тиесiнше "талаптары", "күмәндi талабы" деген сөздермен ауыстырылсын.
23-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:
"23. Амортизацияға жататын негiзгi құрал-жабдықтар амортизациялаудың мынадай шектi нормаларымен топтарға бөлiнедi:
топ | |Амортизацияның шектi нөмiрi| Мүлiктiң атауы |нөмiрi, процентпен
1. |Компьютерлер, шектi құрылғылар және | 30 |деректердi өңдеу жөнiндегi жабдықтар; |
2. |Труба құбырлары; мұнай-газ құбырлары, | 25 |пайдалы қазбаларды өндiру мен өңдеушi | |пайдаланатыны жабдықтар, машиналар мен | |тетiктер |
3. |Жолдарда пайдалануға арналған | 20 |автотрактор техникасы; арнайы аспаптар, | |құрал-саймандар мен керек-жарақтар |
4. |Жеңiл автомобильдер; такси; | |Автомобиль көлiгiнiң жылжымалы құрамы: | | жүк автомобильдерi, автобустар, арнаулы | | автомобильдер мен автотiркемелер. | |Машиналар мен жабдықтар: | | өнеркәсiптiң барлық салалары, | | құю өндiрiсi үшiн; | | ұста-пресс жабдықтары; | | электрондық жабдықтар; | | құрылыс жабдықтары; | | ауыл шаруашылық машиналары | | мен жабдықтары. Кеңсе жиhазы | 15
5. |Басқа топтарға енгiзiлмеген | 10 |амортизацияланатын активтер |
6. |Темiр жол, теңiз және өзен көлiк | |құралдары. Қуат машиналары мен жабдықтары:
|жылу-техникалық жабдықтар | |турбиналық жабдықтар, электр | |двигательдерi мен дизель | |генераторлары. | |Электр тарату және байланыс құрылғылары | 8
7. |Үйлер, ғимараттар, құрылыстар | 7 Салық төлеушiлер өз қалауы бойынша кез-келген салық жылында амортизацияның өзге нормаларын қолдануға құқылы, бiрақ бұл шектi нормалардан аспауы тиiс."
26-тармақтағы "Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлеген нормалар бойынша жүзеге асырылған" деген сөздер "салық төлеушiлер өз бетiнше жылына бiр рет инфляция деңгейiнiң шегiнде жүзеге асыратын"
деген сөздермен ауыстырылсын.
3. V тарауда 45-тармақтың 1 және 6-тармақшалары мынадай редакцияда жазылсын:
1) 15 еселенген жылдық есептiк салық салынатын табыс сомасынан көрсеткiшке дейiн 5 процент
2) 15 еселенгеннен 30 еселенген 15 еселенген жылдық есептiк жылдық есептiк көрсеткiшке көрсеткiштен алынатын салық дейiн сомасы+ одан асатын соманың 10 процентi
3) 30 еселенгеннен 65 еселенген 30 еселенген жылдық есептiк жылдық есептiк көрсеткiшке дейiн көрсеткiштен алынатын салық сомасы+одан асатын соманың 15
4) 65 еселенгеннен 130 еселенген 65 еселенген жылдық есептiк жылдық есептiк көрсеткiшке дейiн көрсеткiштен алынатын салық сомасы+одан асатын соманың 20
5) 130 еселенгеннен 350 еселенген 130 еселенген жылдық есептiк жылдық есептiк көрсеткiшке дейiн көрсеткiштен алынатын салық сомасы+одан асатын соманың 25
6) 350 еселенген жылдық есептiк 350 еселенген жылдық есептiк көрсеткiштен бастап және одан көрсеткiштен алынатын салық жоғары сомасы+одан асатын соманың 30 46-тармақ мынадай мазмұндағы 13-азат жолмен толықтырылсын:
"1998 жылдың 1 қаңтарынан бастап жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы ставкаларының өзгеруiне байланысты 10-а-қосымшасында осы Нұсқаулықтың 45-тармағында көзделген ставкалар бойынша табыс салығын есептеу мысалы келтiрiлген".
46а-тармағындағы "жеке тұлғалар төлейтiн" деген сөздер "жеке тұлғалар алатын сыйақы (мүдде)" деген сөздермен ауыстырылсын.
46б-тармағы мынадай мазмұнда толықтырылсын:
"46б. Шаруашылық жүргiзушi субъектiлерi қызметкерлерiнiң кәсiпкерлiк қызметпен байланыссыз, шаруашылық жүргiзушi субъектiнiң таза табысының есебiнен алынған тiкелей немесе жанама табыстарына төлем кезiнде 15 процент ставка бойынша салық салынады.".
63-тармақтағы 2-азат жол мынадай редакцияда жазылсын:
"Бұл ретте бағаланған сома салық салынатын табысқа кiрмейдi".
65-тармақтағы "беру кезiнде" және "берiлетiн" деген сөздерден кейiн "ағымдағы" деген сөзбен толықтырылсын.
65-тармақтың екiншi азат жолы мынадай редакцияда жазылсын:
"Ескерту. Ағымдағы активтер - N 2 бухгалтерлiк есептiң стандартында белгiленген активтер".
66-тармақтың "в" тармақшасындағы "төлеу кезiнде 15 проценттiк ставка бойынша салық салынатын" деген сөздер алынып тасталсын.
4. IХ тарауда 68-тармақтың "а" тармақшасы мынадай редакцияда жазылсын:
"а) еңбек шарты (келiсiм-шарты) бойынша немесе мердiгерлiк (жалдау)
шарты бойынша жұмыс iстейтiн жеке тұлғаларға жасалған төлемдер.
әрбiр айыбы үшiн төлеуге тиiстi, бiрақ декларация бойынша төленбеген соманың 5 процентi мөлшерiнде айыппұл салынады.
"в" және "г" тармақшалары тиесiнше "г" және "д" тармақшалары болып есептелiнсiн.
Қазақстан Республикасы Қаржы министрлiгiнiң Әдiстеме Кеңесiмен келiсiлген 1997 жылғы 26 желтоқсандағы N 19 хаттама 10-А-қосымша Төлем көздерiнен ұсталатын жеке тұлғалардың табыс салығын тең есептеу бойынша есеп Салық Табыс салығының сомасы жылының|___________________________________________________________ айлары |Алынған табыстың| Айлық есептiк | Нақтылы |Қайта есептеу | сомасы | көрсеткiштiң |табысқа салық|коэффициентi | | шегерiмi | салынатын | |________________|_______________|сома г3-г5 | |ағымда.|жыл |ағымда.|жыл | | |ғы ай |басынан |ғы ай |басынан| | |үшiн | берi |үшiн |берi | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 қаңтар 23000 23000 630 630 22370 12 ақпан 23000 46000 630 1260 44740 6 наурыз 23000 69000 630 1890 67110 4 сәуiр 25000 94000 640 2530 91470 3 мамыр 25000 119000 640 3170 115830 2,4 маусым 25000 144000 640 3810 140190 2 шiлде 27000 171000 650 4460 166540 1,71 тамыз 27000 198000 650 5110 192890 1,5 қыркүйек 27000 225000 650 5760 219240 1,33 қазан 30000 255000 660 6420 248580 1,2 қараша 30000 285000 660 7080 277220 1,09 желтоқсан 30000 315000 660 7740 307260 1 Жиыны 315000 7740 307260 жылының айлары | Жылдық | Есептiк | Өткен | Өткен |Ағымдағы айда |салық | табыстың | кезең | кезеңде |ұстауға жататыны |салынатын| ставкасы | үшiн |ұсталғаны|гр 10-гр11 |кiрiстiң | бойынша | табыс | | |есептiк |табыс салығы|салығынан| | |сомасы |(кесте |алынатын | | |гр6хгр7 |бойынша) |гр9:гр7 | | 1 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 қаңтар 268440 22851 1904 - 1904 ақпан 268440 22851 3808 1904 1904 наурыз 268440 22851 5713 3808 1904 сәуiр 274410 23746 7915 5713 2202 мамыр 277992 24284 10118 7915 2203 маусым 280380 24642 12321 10118 2203 шiлде 284783 25302 14797 12320 2476 тамыз 289335 25985 17323 14797 2526 қыркүйек 291589 26323 19792 17323 2469 қазан 298296 27329 22774 19792 2982 қараша 302932 28025 25711 22774 2937 желтоқсан 307260 28674 28674 25711 2963 Жиыны 307260 28674 28674 Ескерту: 1. 7-бағандағы көрсетiлген қайта есептеудiң коэффициентi айлардың тиiстi күнiн 12 санға бөлу жолмен есептелген, мысалы, мамырда коэффициент 2,4 (12:5) тең.
2. Есепте салық жылына арналған республикалық бюджет туралы Заңмен бекiтiлген айлық есептiк көрсеткiш пайдаланылуы керек.

На русском языке:
Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Утверждено Приказом Налоговый комитет Министерства финансов Салық комитеті Председателя Налогового Республики Казахстан комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 29 декабря 1997 г. N 1.
Зарегистрирован Министерством юстиции Республики Казахстан
13.01.1998 г. N 61. Утратил силу - приказом Министра государственных доходов РК от
9.04.2002 № 416 (извлечение из приказа см. ниже).
Изменения и дополнения к Инструкции N 40 "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц"
Сноска Утратил силу - приказом Министра государственных доходов РК от 9.04.2002 № 416 (извлечение из приказа см. ниже).
"О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)" приказываю:
1. Признать утратившими силу некоторые приказы согласно приложению:
...Приказ Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 29 декабря 1997 года N 1 "Об утверждении изменений и дополнений в Инструкции N 40 "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц"...
Министр
1. В главе III
В подпункте "и" п.15 слово "долгов" заменить словом "требований".
Подпункт "г" п.17 изложить в следующей редакции:
"г) доход от прироста стоимости при реализации ценных бумаг открытых акционерных обществ с учетом корректировки на инфляцию;"
Пункт 17 дополнить подпунктами "д" и "е" следующего содержания:
"д) доход от реализации доли участия в юридическом лице-резиденте, полученный физическими лицами, облагаемый по окончательной ставке 15 процентов;
е) прямые и косвенные доходы работников хозяйствующих субъектов, не связанные с предпринимательской деятельностью, полученные за счет чистого дохода хозяйствующего субъекта, облагаемые по ставке 15 процентов."
2. В главе IV
В пункте 20 слова "50 процентов по кредитам" заменить словами "100 процентов по кредитам".
В тексте пункта 21 слова "долгам", "сомнительный долг" заменить соответственно словами "требованиям", "сомнительное требование".
Пункт 23 изложить в следующей редакции:
"23. Подлежащие амортизации основные средства распределяются по группам со следующими предельными нормами амортизации:
но- ! Наименование имущества ! Предельная норма мер ! ! амортизации в груп! ! процентах пы ! !
1. Компьютеры, периферийные устройства и оборудование по обработке данных 30
2. Трубопроводы; нефтегазопроводы, оборудование, машины и механизмы, используемые для добычи и переработки полезных ископаемых 25
3. Автотракторная техника для использования на дорогах; специальные инструменты, инвентарь и принадлежности 20
4. Легковые автомобили; такси.
Подвижной состав автомобильного транспорта:
грузовые автомобили, автобусы, специальные автомобили и автоприцепы.
Машины и оборудование:
для всех отраслей промышленности, литейного производства;
кузнечно-прессовое оборудование;
электронное оборудование;
строительное оборудование;
сельскохозяйственные машины и оборудование.
Мебель для офиса 15
5. Амортизируемые активы, не включенные в другие группы 10
6. Железнодорожные, морские и речные транспортные средства. Силовые машины и оборудование:
теплотехническое оборудование, турбинное оборудование, электродвигатели и дизельгенераторы.
Устройства электропередачи и связи 8
7. Здания, сооружения, строения 7 Налогоплательщики вправе по своему усмотрению применять иные нормы амортизации в любой налоговый год, но не выше предельных.".
В п.26 слова "осуществляемую по нормам, установленным Правительством Республики Казахстан" заменить словами "осуществляемую самостоятельно налогоплательщиками один раз в год в пределах уровня инфляции".
3. В главе V
В пункте 45 подпункты с 1 по 6 изложить в следующей редакции:
1) до 15-кратного годового 5 процентов с суммы облагаемого расчетного показателя дохода
2) от 15-кратного до 30- сумма налога с 15-кратного кратного годового расчетного годового расчетного показателя показателя + 10 процентов с суммы, превышающей его
3) от 30-кратного до 65- сумма налога с 30-кратного показателя + 15 процентов с суммы,
4) от 65-кратного до 130- сумма налога с 65-кратного показателя + 20 процентов с суммы,
5) от 130-кратного до 350- сумма налога с 130-кратного показателя + 25 процентов с суммы,
6) от 350-кратного годового сумма налога с 350-кратного расчетного показателя и годового расчетного показателя свыше + 30 процентов с суммы, Пункт 45 дополнить 13 абзацем следующего содержания:
"В связи с изменением ставок подоходного налога с физических лиц с 1 января 1998 года в приложении 10-А приводится пример исчисления подоходного налога по ставкам, предусмотренным в пункте 45 данной Инструкции".
В пункте 46а слова "выплачиваемые физическим лицам" заменить словами "вознаграждения (интересы), полученные физическими лицами".
Дополнить пункт 46б следующего содержания:
"46б. Прямые или косвенные доходы работников хозяйствующих субъектов, не связанные с предпринимательской деятельностью, полученные за счет чистого дохода хозяйствующего субъекта, облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов.".
В пункте 63 абзац 2 изложить в следующей редакции:
"При этом сумма дооценки не включается в налогооблагаемый доход".
В пункте 65 после слов "При передаче" и "передаваемых" дополнить словом "текущих".
Абзац второй пункта 65 изложить в следующей редакции:
"Примечание. Текущие активы - активы, определенные в Стандарте бухгалтерского учета N 2".
В подпункте "в" пункта 66 слова "которые облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов" исключить.
4. В главе IX
Подпункт "а" пункта 68 изложить в следующей редакции:
"а) доходов физическим лицам за работу по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найма) и других выплат физическим лицам.
Примечание. Не облагаются подоходным налогом суммы от продажи имущества, приобретенного физическим лицом для личного пользования, кроме имущества, указанного в пункте 16 настоящей Инструкции.
Учитывая, что широкое распространение получила натуральная оплата труда и услуг при приобретении у физического лица продукции (товара), которая выдана ему в виде оплаты его труда (или услуг), подоходный налог с выплачиваемых ему сумм не удерживается при условии предъявления физическим лицом справки, подтверждающей факт выплаты заработной платы (или оплаты его услуг) этой продукцией и удержания с нее подоходного налога хозяйствующим субъектом.
Ответственность за достоверность представляемых справок несут физические лица, реализующие продукцию (товары).
Обо всех выплатах, произведенных физическим лицам, и удержанных суммах подоходного налога с выплаченных сумм, хозяйствующий субъект направляет сведения в налоговый орган по месту своей регистрации с указанием полного реквизита физического лица".
Подпункт "д" пункта 68 после слова "выигрышей" дополнить словами "вознаграждения (интересы), полученные физическими лицами".
Пункт 76 изложить в следующей редакции:
"Юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью обязаны:
а) вести документацию по налоговому учету в соответствии с актами Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан;
б) хранить документацию по налоговому учету на бумажных, электронных или магнитных носителях в течение пяти лет."
Абзац б) пункта 81 изложить в следующей редакции:
"б) за не отражение в учетной документации операций по учету и реализации товаров (работ, услуг) налагается штраф в размере 100 процентов стоимости указанных товаров (работ, услуг)".
Пункт 81 дополнить подпунктом "в" следующего содержания:
"в) физическое лицо, не представившее налоговую декларацию в установленные сроки без достаточных оснований, налагается штраф за каждый месяц непредставления декларации в размере 5 процентов суммы, подлежащей к уплате но не уплаченной по декларации.
Подпункты "в" и "г" соответственно считать подпунктами "г" и "д".
Председатель Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан Приложение 10-A Расчет по равномерному исчислению подоходного налога с физических лиц, удерживаемого у источника выплаты в тенге месяцы !Сумма полученного!Вычеты месячн.!Сумма !коэффи!Расчетная налого-!дохода !расчетного !облага!циент !сумма годов вого ! !показателя !емого !пере- !облагаемого года !-----------------!--------------!дохода!расче-!дохода !за текущ!с начала!за тек!с нач- !факт. !та !
!месяц !года !месяц !года !г3-г5 ! !гр6хгр7 январь 23000 23000 630 630 22370 12 268440 февраль 23000 46000 630 1260 44740 6 268440 март 23000 69000 630 1890 67110 4 268440 апрель 25000 94000 640 2530 91470 3 274410 май 25000 119000 640 3170 115830 2,4 277992 июнь 25000 144000 640 3810 140190 2 280380 июль 27000 171000 650 4460 166540 1,71 284783 август 27000 198000 650 5110 192890 1,5 289335 сентябрь 27000 225000 650 5760 219240 1,33 291589 октябрь 30000 255000 660 6420 248580 1,2 298296 ноябрь 30000 285000 660 7080 277920 1,09 302932 декабрь 30000 315000 660 7740 307260 1 307260 Итого: 315000 7740 307260 307260 Продолжение таблицы Подоход. ! Сумма подоходного налога налог по !------------------------------------------------------ ставкам с ! с дохода ! удержан в ! подлежит расчетного ! за истекший ! предыдущем ! удержать в год.дохода ! период ! периоде ! текущ. месяце (по таблице) ! гр9:гр7 ! ! гр10 - гр11 22851 1904 - 1904 Примечание.
1. Коэффициент перерасчета, указанный в графе 7, рассчитан путем деления числа 12 на соответствующее число месяцев, например в мае коэффициент равен 2,4 (12:5).
2. В расчете должны использоваться месячные расчетные показатели, утвержденные Законом о республиканском бюджете на налоговый год.