Қазақша:
Қазақстан Республикасының 2001 жылғы 12 маусымдағы № 209 Кодексі. Күші жойылды - Қазақстан Республикасының 2008 жылғы 10 желтоқсандағы № 100- IV (қолданысқа енгізілу тәртібін 49-баптан қараңыз) Заңымен Мазмұны
1. Жалпы бөлім 1-бөлім . Жалпы ережелер 1-тарау . Негізгі ережелер 1-бап . Осы Кодекспен реттелетiн қатынастар 2-бап . Қазақстан Республикасының салық заңдары 3-бап . Салық заңдарының қолданылуы 4-бап . Қазақстан Республикасындағы салық салу принциптері 5-бап . Салық салудың міндеттілігі принципі 6-бап . Салық салудың айқындығы принципі 7-бап . Салық салудың әдiлдiгi принципi 8-бап . Салық жүйесiнiң бiртұтастығы принципi 9-бап . Салық заңдарының жариялылығы принципi 10-бап . Осы Кодексте қолданылатын негiзгi ұғымдар 2-тарау . Салық төлеушінің және салық агентінің құқықтары мен міндеттері.
Салық қатынастарындағы өкілдік 11-бап . Салық төлеушiнiң құқықтары 12-бап . Салық төлеушiнiң мiндеттерi ҚР НҚА ЭББ-гі нақты құжатқа сілтеу QR-коды 13-бап . Салық агентiнiң құқықтары мен мiндеттерi 14-бап . Осы Кодекспен реттелетiн салық қатынастарындағы өкiлдiк 3-тарау . Салық қызметі органдары. Кеден органдары. Салық қызметі органдарының басқа мемлекеттік органдармен өзара іс-қимылы 15-бап . Салық қызметi органдарының мiндеттерi мен құрылымы 16-бап . Салық қызметi органдарының құқықтары 17-бап . Салық қызметi органдарының мiндеттерi 18-бап . Мүдделер қақтығысы 19-бап . Кеден органдарының салықтар алу жөнiндегi өкiлеттiгi 20-бап . Уәкiлеттi органдардың өкiлеттiктерi 21-бап . Жергiлiктi атқарушы органдардың өкiлеттiктерi 22-бап . Салық қызметi органдарының басқа мемлекеттiк органдармен өзара iс-әрекетi 23-бап . Салық қызметi органдарының лауазымды адамдарын құқықтық және әлеуметтiк қорғау 2-бөлім . Салық міндеттемесі 4-тарау . Жалпы ережелер 24-бап . Салық мiндеттемесi 25-бап . Салық салу объектiлерi мен салық салуға байланысты объектiлер 26-бап . Салық базасы 27-бап . Салық ставкасы 28-бап . Салық кезеңi 5-тарау . Салық міндеттемесін орындау 29-бап . Салық мiндеттемесiн орындау 30-бап . Салық мiндеттемесiн орындау кезiнде салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi есептеу ерекшелiктерi 31-бап . Салық қызметi органдарының салық мiндеттемесiн орындау жөнiндегi хабарламасы 32-бап . Салық мiндеттемесiн орындау мерзiмдерi 33-бап . Салық берешегiн өтеу тәртiбi 34-бап . Таратылатын заңды тұлғаның салық мiндеттемесiн орындауы 35-бап . Заңды тұлға қайта ұйымдастырылған кезде салық мiндеттемесiн орындау 36-бап . Қайтыс болған жеке тұлғаның салық берешегiн өтеу 37-бап . Сот хабар-ошарсыз кеттi деп таныған жеке тұлғаның салық мiндеттемесiн орындау 38-бап . Салық мiндеттемесi бойынша талап қою мерзiмi 6-тарау . Салық міндеттемесін орындау бойынша бюджетпен есеп айырысу кезінде салықтың, бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң және өсiмпұлдың артық төленген сомаларын есепке жатқызу және қайтару 39-бап . Салық мiндеттемесiн орындау бойынша бюджетпен есеп айырысу кезiнде салық төлеушiнiң артық төлеген салық, төлемақы, өсiмпұл сомаларын есепке жатқызу 40-бап . Салық мiндеттемесiн орындаған кезде салықтың, бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң және өсiмпұлдың артық төленген сомаларын қайтару 7-тарау . Салықтарды төлеу жөніндегі салық міндеттемесін орындау мерзімдерінің өзгертілуі 41-бап . Салықтарды төлеу бойынша салық мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiнiң өзгертiлу ұғымы және оның жалпы шарттары 42-бап . Салықтарды төлеу бойынша салық мiндеттемесiн орындау мерзiмiн өзгерту туралы шешiм қабылдауға уәкiлеттi орган 43-бап . Салықтарды төлеу бойынша салық мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн өзгерту туралы шешiмдердің қолданылуын тоқтату 44-бап . Салық төлеушiнiң кепiлге салынған мүлкiнен өндiрiп алу және оны өткiзу тәртiбi 8-тарау . Мерзімінде орындалмаған салық міндеттемесін орындауды қамтамасыз ету тәсілдері 45-бап . Мерзiмiнде орындалмаған салық мiндеттемесiн орындауды қамтамасыз ету тәсiлдерi 46-бап . Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң мерзiмiнде төленбеген сомасына өсiмпұл 47-бап . Салық төлеушiнiң банк шоттары бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұру 48-бап . Салық төлеушiнiң салық берешегi есебiне мүлiкке билiк етуiн шектеу туралы шешiм шығару 9-тарау . Салық берешегін мәжбүрлеп өндіріп алу шаралары 49-бап . Салық берешегін мәжбүрлеп өндіріп алу шаралары 50-бап . Салық берешегін банк шоттарындағы ақша есебінен өндіріп алу 51-бап . Салық берешегi сомасын қолма-қол ақша есебiнен өндiрiп алу 52-бап . Салық төлеушiнiң салық берешегi сомасын оның дебиторларының шоттарынан өндiрiп алу 53-бап . Салық төлеушінің билік ету шектелген мүлкін өткізу есебінен салық берешегі есебінен өндіріп алу 54-бап . Салық төлеушінің билік ету шектелген мүлкін салық берешегі есебіне өткізу тәртібі 55-бап . Салық төлеушінің-жарғылық капиталына мемлекет қатысатын акционерлiк қоғамның жарияланған акцияларын мәжбүрлеп шығару 56-бап . Салық төлеушіні банкрот деп тану 10-тарау . Салық міндеттемесін тоқтатудың негіздері 57-бап . Жеке тұлғаның салық мiндеттемесiн тоқтату 58-бап . Заңды тұлғаның салық мiндеттемесiн тоқтату
2. Ерекше бөлім 3-бөлім . Жалпы ережелер 11-тарау . Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің түрлері 59-бап . Жалпы ережелер 60-бап . Салықтар 61-бап . Алымдар 62-бап . Төлемақылар 63-бап . Мемлекеттiк баж 64-бап . Кеден төлемдерi 12-тарау . Салық есебінің ережелері және салық есептілігі 65-бап . Салық есебiнiң ережелерi 66-бап . Есеп құжаттамасын жасау және сақтау 67-бап . Бөлек есеп және оны жүргiзу тәртiбi 68-бап . Салық есептiлiгi 69-бап . Салық есептiлiгiн жасау мен табыс ету тәртiбi 70-бап . Салық декларациясын табыс ету мерзiмiн ұзарту 71-бап . Салық есептiлiгiне өзгерiстер мен толықтырулар енгiзу 72-бап . Салық есептiлiгiн сақтау мерзiмi 13-тарау . Операциялардың жекелеген түрлерінің салық есебінің ерекшеліктері Параграф 1 . Трансферттiк бағаларды қолдану кезiндегi салық салу ерекшелiктерi 73-бап . Трансферттiк бағаларды қолдану кезiндегi бақылау 73-1-бап . Трансферттiк бағаларды қолдану кезiнде салық салу объектiлерiн түзету Параграф 2 . Басқа жағдайларда салық салу ерекшелiктерi 74-бап . Қаржы лизингi 75-бап . Ортақ үлестiк меншiк 76-бап . Жекелеген жағдайларда салық салу объектiлерiн анықтау тәртiбi 4-бөлім . Корпорациялық табыс салығы 14-тарау . Жалпы ережелер 77-бап . Төлеушiлер 78-бап . Салық салу объектiлерi 15-тарау . Салық салынатын табыс 79-бап . Салық салынатын табыс Параграф 1 . Жылдық жиынтық табыс 80-бап . Жылдық жиынтық табыс 81-бап . Тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) өткiзуден түсетiн табыс 82-бап . Үйлердi, ғимараттарды (мұнай, газ ұңғымалары мен берiлiс құрылғыларын қоспағанда), сондай-ақ амортизациялауға жатпайтын активтердi өткiзу кезiндегi құн өсiмiнен түсетiн табыс 83-бап . Мiндеттемелердi есептен шығарудан түсетiн табыстар 84-бап . Күмәндi мiндеттемелер бойынша түсетiн табыстар 85-бап . Банктер жасаған провизиялардың мөлшерiн азайтудан түсетiн табыстар 86-бап . Борышты талап етудi басқаға беруден түсетiн табыстар 87-бап . Шығып қалған тiркелген активтер құнының iшкi топтың (топтың)
құн балансынан асып түсуiнен алынатын табыстар 87-1-бап . Табиғи ресурстарды геологиялық зерттеуге және оларды өндiруге әзiрлiк жұмыстарына жұмсалған шығыстарды, сондай-ақ жер қойнауын пайдаланушылардың басқа да шығыстарын түзетуден түскен табыстар 88-бап . Кен орындарын игеру салдарын жою жөнiндегi нақты шығыстар сомасынан кен орындарын игеру салдарын жою қорына аударымдар сомасының асып түсуiнен алынатын табыстар 89-бап . Бұрын жасалған шегерiмдер бойынша алынған өтемдер 90-бап . Өтеусiз алынған мүлiк 90-1-бап . Табыстардың әлеуметтiк сала объектiлерiн пайдалану кезiнде алынған шығыстардан асып түсуi 91-бап . Жылдық жиынтық табысты түзету Параграф 2 . Шегерiмдер 92-бап . Шегерiмдер 93-бап . Қызмет бабындағы iссапарлар кезiндегi және өкiлдiк шығыстар бойынша өтемдер сомаларын шегеру 94-бап . Сыйақы бойынша шегерiмдер 95-бап . Төленген күмәндi мiндеттемелер бойынша шегерiмдер 96-бап . Күмәндi талаптар бойынша шегерiмдер 97-бап . Резервтiк қорларға аударымдар бойынша шегерiмдер 98-бап . Ғылыми-зерттеу және ғылыми-техникалық жұмыстарға жұмсалатын шығыстар бойынша шегерiмдер 99-бап . Сақтандыру сыйлықақылары бойынша шығыстарды шегеру 100-бап . Әлеуметтiк төлемдерге және оқытуға жұмсалған шығыстарды шегеру 101-бап . Табиғи ресурстарды геологиялық зерттеуге және оларды өндiруге әзiрлiк жұмыстарына жұмсалған шығыстар бойынша шегерiмдер және жер қойнауын пайдаланушылардың басқа да шегерiмдерi 102-бап . Терiс бағамдық айырма сомасының оң бағамдық айырма сомасынан асып кетуiнен шегерiм 103-бап . Салықтар шегерiмi 104-бап . Шегерiмге жатпайтын шығыстар Параграф 3 . Тiркелген активтер бойынша шегерiмдер 105-бап . Тiркелген активтер 106-бап . Тiркелген активтердің құны 107-бап . Тiркелген активтер бойынша амортизациялық аударымдарды есептеу 108-бап . Амортизациялық iшкi топтардың, топтардың құн балансын айқындау 109-бап . Тiркелген активтердiң келiп түсуi және шығып қалуы 110-бап . Тiркелген активтер амортизациясының шектi нормалары 111-бап . Тiркелген активтер бойынша басқа да шегерiмдер 111-1-бап . Алып тасталды - Қазақстан Республикасының 2005.11.22. № 89 (2006 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі) Заңымен 112-бап . Қаржы лизингi шарттарымен берiлген (алынған) тiркелген активтер 113-бап . Жөндеуге жұмсалған шығыстар бойынша шегерiмдер Параграф 4 . Ұзақ мерзiмдi келiсiм-шарттар бойынша табыстар мен шегерiмдер 114-бап . Ұзақ мерзiмдi келiсiм-шарттар бойынша табыстар мен шегерiмдер 16-тарау . Салық төлеушілердің кейбір санаттарына салық салу жөніндегі жекелеген ережелер Параграф 1 . Сақтандыру (қайта сақтандыру) ұйымдарына салық салу 115-бап . Салық салу объектiсi 116-бап . Сақтандыру (қайта сақтандыру) ұйымдарының табыстары мен шығыстарының есебi 117-бап . Корпорациялық табыс салығының ставкалары 118-бап . Корпорациялық табыс салығы бойынша декларация және есеп айырысу 119-бап . Корпорациялық табыс салығын төлеу мерзiмдерi Параграф 2 . Басқа санаттардағы салық төлеушiлерге салық салу 119-1-бап . Мұнай-химия өнеркәсiбiндегi қызметтi жүзеге асыратын жекелеген ұйымдарға салық салу 120-бап . Коммерциялық емес ұйымдарға салық салу 121-бап . Әлеуметтiк салада қызметiн жүзеге асыратын ұйымдарға салық салу 17-тарау . Салық салынатын табысты түзету 122-бап . Салық салынатын табысты түзету 18-тарау . Залалдар 123-бап . Залал ұғымы 124-бап . Залалдарды ауыстыру 19-тарау . Корпорациялық табыс салығын есептеп шығару тәртібі мен оны төлеу мерзімдері 125-бап . Корпорациялық табыс салығы сомасын есептеп шығару 126-бап . Аванстық төлемдер сомасын есептеп шығару 127-бап . Корпорациялық табыс салығын төлеу мерзiмдерi мен тәртiбi 128-бап . Алып тасталды - Қазақстан Республикасының 2003.11.29. № 500 (2004 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі) Заңымен 129-бап . Шетелдiк салықты есепке жатқызу 130-бап . Салық салуда жеңiлдiгi бар мемлекеттерде алынған табыс 130-1-бап . Резиденттердiң халықаралық шарттарды шет мемлекеттерде қолдану тәртiбi 20-тарау . Төлем көзінен ұсталатын салық 131-бап . Төлем көзiнен салық салынатын табыстар 132-бап . Төлем көзiнен ұсталатын салықты есептеп шығару тәртiбi 133-бап . Төлем көзiнен салықты аудару тәртiбi 134-бап . Төлем көзiнен ұсталған салық жөнiндегi есеп-қисап 21-тарау . Салық ставкалары 135-бап . Салық ставкалары 22-тарау . Салық кезеңі және салық декларациясы 136-бап . Салық кезеңi 137-бап . Салық декларациясы 5-бөлім . Инвестициялық салық преференциялары 138-бап . Инвестициялық салық преференциялары 139-бап . Инвестициялық салық преференцияларын қолдану тәртiбi 140-бап . Преференциялардың қолданылуын тоқтату 5-1-бөлiм . Салық төлеушiлердiң жекелеген санаттарына салық салу 22-1-тарау . Арнайы экономикалық аймақтардың аумақтарында қызметiн жүзеге асыратын ұйымдарға салық салу 140-1-бап . Жалпы ережелер 140-2 бап . Салықтарды есептеу, төлеу тәртiбi мен мерзiмдерi 140-3-бап . Салық кезеңi және салық есептiлiгi 22-2-тарау . "Ақтау теңiз порты" арнайы экономикалық аймағының аумағында қызметiн жүзеге асыратын ұйымдарға салық салу 140-4-бап . Жалпы ережелер 140-5-бап . Салықты есептеу, төлеу тәртiбi мен мерзiмдерi 140-6-бап . Салық кезеңi және салық есептілігi 22-3-тарау . Өз өндiрiсiнiң, соның iшiнде сертификатталған, қосылған құны жоғары тауарларын өткiзетiн ұйымдарға салық салу 140-7-бап . Жалпы ережелер 140-8-бап . Салықтарды есептеу 140-9-бап . Корпорациялық табыс салығын есептеу, төлеу тәртiбi мен мерзiмдерi 6-бөлім . Жеке табыс салығы 23-тарау . Жалпы ережелер 141-бап . Төлеушiлер 142-бап . Резидент емес жеке тұлғаларға салық салу ерекшелiктерi 143-бап . Салық салу объектiлерi 144-бап . Салық салынуға жатпайтын табыстар 145-бап . Салық ставкалары 24-тарау . Төлем көзінен салық салынатын табыстар 146-бап . Салық төлеушінің төлем көзінен салық салынатын табыстары 147-бап . Салықты есептеу және төлеу 148-бап . Жеке табыс салығы бойынша есеп-қисап Параграф 1 . Қызметкердiң төлем көзiнен салық салынатын табысы 149-бап . Қызметкердiң төлем көзiнен салық салынатын табысы 150-бап . Қызметкердiң заттай нысандағы табысы 151-бап . Қызметкердiң материалдық пайда түрiндегi табысы 152-бап . Салық шегерiмдерi 153-бап . Салықты есептеу және ұстап қалу 153-1-бап . Қазақстан Республикасының резиденттерi болып табылатын шетелдiк азаматтар мен азаматтығы жоқ адамдар табыстарының жекелеген түрлерiнен жеке табыс салығын есептеу және төлеу тәртiбi Параграф 2 . Төлем көзiнен салық салынатын бiржолғы төлемдерден түскен 154-бап . Бiржолғы төлемдерден түскен табыс 155-бап . Салық сомасын есептеу Параграф 3 . Төлем көзiнен салық салынатын жинақтаушы зейнетақы қорларынан төленетiн зейнетақы төлемдерi 156-бап . Төлем көзiнен салық салынатын зейнетақы төлемдерi 157-бап . Салық сомасын есептеу Параграф 4 . Төлем көзiнен салық салынатын дивидендтер, сыйақылар, ұтыстар түрiндегi табыс 158-бап . Салық сомасын есептеу Параграф 5 . Стипендиялар 159-бап . Стипендиялар 160-бап . Салық сомасын есептеу Параграф 6 . Төлем көзiнен салық салынатын, жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша табыс 161-бап . Жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша табыс 162-бап . Салық сомасын есептеу 25-тарау . Төлем көзінен салық салынбайтын табыстар 163-бап . Төлем көзiнен салық салынбайтын табыстар 164-бап . Төлем көзiнен салық салынбайтын табыстар бойынша жеке табыс салығын есептеу 165-бап . Салық төлеу мерзiмдерi Параграф 1 . Мүлiктiк табыс 166-бап . Мүлiктiк табыс Параграф 2 . Адвокаттар мен жеке нотариустардың табысы 167-бап . Адвокаттар мен жеке нотариустардың табысы 168-бап . Салықты есептеу және төлеу Параграф 3 . Жеке кәсiпкердің табысы 169-бап . Дара кәсiпкердiң табысы Параграф 4 . Басқа табыстар 170-бап . Төлем көзiнен салық салынбайтын басқа табыстар 26-тарау . Жеке табыс салығы бойынша декларация 171-бап . Жеке табыс салығы бойынша декларация 172-бап . Жеке табыс салығы бойынша декларация табыс ету мерзiмдерi 173-бап . Шетел салығын есепке алу 174-бап . Салық төлемiнің расталмауы 7-бөлім . Резидент еместердің табысына салық салу ерекшеліктері 27-тарау . Жалпы ережелер 175-бап . Жалпы ереже 176-бап . Резиденттер мен резидент еместер 177-бап . Резидент еместiң тұрақты мекемесi 178-бап . Резидент еместердiң Қазақстан Республикасындағы көздерден алатын табыстары 28-тарау . Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме құрмай қызметін жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғалардың табыстарына салық салу тәртібі 179-бап . Төлем көзiнен табыс салығын есептеу мен ұстаудың тәртiбi 180-бап . Төлем көзiнен ұсталатын табыс салығының ставкалары 181-бап . Төлем көзiнен табыс салығын аудару тәртiбi мен мерзiмдерi 182-бап . Салық есептiлiгiн табыс ету 183-бап . Бағалы қағаздарды өткiзу кезiнде құн өсiмiнен түскен табыстарға салынатын салықты есептеу мен төлеу ерекшелiктерi 29-тарау . Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы қызметін жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғалардың табыстарына салық салу 184-бап . Қызметiн тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғаның салық салынатын табысын анықтау ерекшелiктерi 185-бап . Резидент емес заңды тұлғаның тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырған қызметiнен түскен таза табысына салық салу тәртiбi 186-бап . Резидент емес заңды тұлғаның табыстарына жекелеген жағдайларда салық салу тәртібi 30-тарау . Резидент емес жеке тұлғалардың табыстарына салық салу тәртібі 187-бап . Төлем көзiнен табыс салығын есептеу, ұстау және төлеу тәртiбi 187-1-бап . Қазақстан Республикасынан тыс жерлерде Қазақстан Республикасындағы көздерден төленетін резидент емес жеке тұлғалар табыстарының жекелеген түрлерiнен жеке табыс салығын есептеу және төлеу тәртiбi 188-бап . Салық есептiлiгiн табыс ету 189-бап . Қызметi тұрақты мекеме құруға алып келетiн резидент емес жеке тұлғадан табыс салығын алуды есептеу және төлеу тәртiбi 190-бап . Резидент емес жеке тұлғаның табысына жекелеген жағдайларда салық салу тәртiбi 191-бап . Аванстық төлемдердi және жеке табыс салығын төлеу тәртiбi мен 192-бап . Жеке табыс салығы бойынша аванстық төлемдер сомаларының есебi және жеке табыс салығы жөнiндегi декларация 31-тарау . Халықаралық шарттар бойынша арнаулы ережелер 193-бап . Халықаралық шартты қолдану жағдайы 194-бап . Халықаралық шарттар әкiмшiлiгiн жүргiзу және оларды қолдану 195-бап . Қазақстан Республикасындағы көздерден табысқа салық салу мақсатында резидент емес заңды тұлғаның басқару және жалпыәкiмшiлiк шығыстарын шегерiмге жатқызу әдiстерi 196-бап . Шығыстарды барабар бөлу әдiсi 197-бап . Шығыстарды шегерiмге тiкелей (тура) жатқызу әдiсi 198-бап . Резидент еместердiң Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме құруға алып келмейтiн қызметiнен түскен табыстарынан табыс салығын шартты банк салымдары арқылы төлеу тәртiбi 198-1-бап . Резидент еместiң Қазақстан Республикасындағы көздерден алған табыстарынан төленген табыс салығын мемлекеттiк бюджеттен қайтару тәртiбi 199-бап . Халықаралық шартты халықаралық тасымалдарда көлiк қызметiн көрсетуден түскен табыстарға салық салуға қатысты қолдану тәртiбi 200-бап . Халықаралық шартты резидент еместің Қазақстан Республикасындағы көздерден алған табыстарының жекелеген түрлерiне салық салуға қатысты қолдану тәртiбi 201-бап . Халықаралық шартты тұрақты мекеме арқылы қызметтен түскен таза табысқа салық салуға қатысты қолдану тәртiбi 201-1-бап . Халықаралық шартты резидент емес жеке тұлғаның Қазақстан Республикасындағы көздерден алған табыстарына салық салуға қатысты қолдану 202-бап .
Алып тасталды - Қазақстан Республикасының 2003.11.29. № 500 (2004 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі) Заңымен 203-бап . Халықаралық шарттың ережелерiн және резиденттiктi растайтын құжатты қолдануға өтiнiш беру кезiнде қойылатын жалпы талаптар 204-бап . Қазақстан Республикасында салықтың ұсталған және төленген сомалары туралы анықтама 8-бөлім . Қосылған құн салығы 32-тарау . Жалпы ережелер 205-бап . Қосылған құн салығы ұғымы 206-бап . Салық салу объектiлерi 207-бап . Төлеушiлер 33-тарау . Қосылған құн салығы бойынша есепке қою 208-бап . Қосылған құн салығы бойынша есепке қоюға қойылатын талаптар 208-1-бап . Қосылған құн салығы бойынша есепке қойылатын орын 209-бап . Қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы куәлiк 210-бап . Қосылған құн салығы бойынша есептен шығару 34-тарау . Салық салынатын айналым және салық салынатын импорт 211-бап . Тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) өткiзу бойынша айналым 212-бап . Салық салынатын айналымды анықтау 213-бап . Салық салынатын импорт 214-бап . Тапсырма шарттары бойынша жүзеге асырылатын өткiзу бойынша айналымдар 215-бап . Тауарды (жұмысты, қызмет көрсетудi) өткiзу орны 216-бап . Өткiзу бойынша айналым жасау күнi 35-тарау . Салық салынатын айналым мен салық салынатын импорт мөлшерін анықтау 217-бап . Салық салынатын айналым мөлшерi 218-бап . Салық салынатын айналым мөлшерiн түзету 219-бап . Күмәндi талаптар бойынша салық салынатын айналым мөлшерiн 220-бап . Салық салынатын импорт мөлшерi 221-бап . Қазақстан Республикасында қосылған құн салығын төлеушi болып табылмайтын резидент еместен жұмыстар, қызмет көрсетулер алу кезiнде салық салынатын айналым 36-тарау . Нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналымдар 222-бап . Тауарлар экспорты 223-бап . Тауарлар экспортын растау 223-1-бап . Тазартылған қымбат бағалы металдарға салық салу 224-бап . Халықаралық тасымалдарға салық салу 224-1-бап . Арнайы экономикалық аймақтардың аумағында өткiзiлетiн тауарларға салық салу 224-2-бап . Жекелеген жағдайларда салық салу 37-тарау . Қосылған құн салығынан босатылған айналымдар және импорт 225-бап . Қосылған құн салығынан босатылған айналымдар 226-бап . Жерге және тұрғын үй ғимараттарына байланысты айналымдар 227-бап . Қаржылық қызмет көрсетулер 228-бап . Қаржы лизингiне берiлген мүлiк 229-бап . Коммерциялық емес ұйымдар көрсететiн қызметтер 230-бап . Геологиялық барлау және геологиялық-iздестiру жұмыстары 230-1-бап . Инфрақұрылымдық жобаларды iске асыруға байланысты жұмыстар мен көрсетiлетiн қызметтер 231-бап . Мәдениет, ғылым және бiлiм беру саласындағы қызмет көрсетулер, жұмыстар 232-бап . Медициналық және мал дәрiгерлiк қызмет саласындағы тауарлар мен қызмет көрсетулер 233-бап . Кәсiпорынды сату 234-бап . Қосылған құн салығынан босатылатын импорт 38-тарау . Қосылған құн салығы бойынша есепке жатқызу 235-бап . Есепке жатқызылатын қосылған құн салығы 236-бап . Есепке жатқызылмайтын қосылған құн салығы 237-бап . Есепке жатқызылатын қосылған құн салығының сомасын түзету 238-бап . Күмәндi мiндеттемелер бойынша есепке жатқызылған қосылған құн салығының сомасын түзету 239-бап . Қосылған құн салығы салынбайтын өткiзу бойынша айналымдар болған кезде қосылған құн салығын есепке жатқызу тәртiбi 240-бап . Барабарлық әдiсi 241-бап . Бөлек есептеу әдiсi 39-тарау . Шот-фактура 242-бап . Шот-фактура 243-бап . Салық салынатын айналым түзетiлген кезде шот-фактуралар жасау 40-тарау . Салықты есептеу және төлеу тәртібі 244-бап . Салық салынатын айналым бойынша бюджетке төленуге тиiс қосылған құн салығы 244-1-бап . Жекелеген жағдайларда салық төлеудiң тәртiбi 245-бап . Қосылған құн салығының ставкалары 246-бап . Салық кезеңi 247-бап . Салық декларациясы 248-бап . Қосылған құн салығын төлеу мерзiмдерi 249-бап . Импортталатын тауарларға қосылған құн салығын төлеу мерзiмiн өзгерту 250-бап . Есепке жатқызу әдісімен импортталатын тауарларға қосылған құн салығын төлеу 41-тарау . Қосылған құн салығы бойынша бюджетпен өзара қатынас 251-бап . Есепке жатқызылған салық сомасы салық кезеңi iшiнде есептелген салық сомасынан асып кеткен жағдайларда бюджетпен өзара қатынас 252-бап . Нөлдiк ставка бойынша салық салынатын айналымдар бойынша қосылған құн салығын қайтару 253-бап . Грант қаражаттары есебiнен сатып алынатын тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) бойынша төленген қосылған құн салығын қайтару 254-бап . Қосылған құн салығын Қазақстан Республикасында тiркелген дипломатиялық және оларға теңестiрiлген өкiлдiктерге қайтару 9-бөлім . Акциздер 42-тарау . Жалпы ережелер 255-бап . Акциздердi қолдану 256-бап . Төлеушiлер 257-бап . Акцизделетiн тауарлар тізбесі және акцизделетін қызмет түрі 258-бап . Акциз ставкалары 43-тарау . Қазақстан Республикасында өндірілетін, өткізілетін акцизделетін тауарларға және акцизделетін қызмет түрлеріне салық салу 259-бап . Салық салу объектiсi 260-бап . Операция жасалған күн 261-бап . Салық базасы 262-бап . Түрлi ставкалар белгiленген жағдайда спирттiң барлық түрiне салық салу ерекшелiктерi 263-бап . Акцизделетiн тауарлардың бүлiнуi, жоғалуы 264-бап . Акциз маркаларының, есепке алу-бақылау маркаларының бүлiнуi, жоғалуы 265-бап . Қазақстан Республикасының аумағында жүзеге асырылатын бензин (авиациялық бензиндi қоспағанда) мен дизель отынын көтерме және бөлшек саудада өткiзуге жатқызу өлшемдерi 267-бап . Лотереяларды ұйымдастыруға және өткiзуге салық салу 268-бап . Акцизделетiн тауарлар экспортын растау 269-бап . Акциз сомасын есептеу 270-бап . Салықтан шегеру 271-бап . Акциз төлеу мерзiмдерi 272-бап . Акциз төленетiн жер 273-бап . Салық төлеушiлердiң құрылымдық бөлiмшелерi үшiн акциз есептеу мен төлеу тәртiбi 274-бап . Салық кезеңi 275-бап . Салық декларациясы 44-тарау . Акцизделетін тауарлардың импортына салық салу 276-бап . Импортталатын акцизделетiн тауарлардың салық базасы 277-бап . Импортталатын акцизделетiн тауарларға акциз төлеу мерзiмдерi 278-бап . Акцизден босатылған акцизделетiн тауарлардың импорты 9-1-бөлiм . Экспортталатын шикi мұнайға, газ конденсатына салынатын рента салығы 44-1-тарау . Жалпы ережелер 278-1-бап . Төлеушiлер 278-2-бап . Салық салу объектiсi 44-2-тарау . Есептеу тәртiбi және салық ставкалары 278-3-бап . Есептеу тәртiбi 278-4-бап . Экспортталатын шикi мұнайға, газ конденсатына рента салығының ставкалары 44-3-тарау . Салық кезеңi, төлеу мерзiмдерi және салық декларациясы 278-5-бап . Салық кезеңi 278-6-бап . Төлеу мерзiмдерi 278-7-бап . Салық декларациясы 10-бөлім . Жер қойнауын пайдаланушыларға салық салу 45-тарау . Жалпы ережелер 279-бап . Осы бөлiмде реттелетiн қатынастар 280-бап . Алып тасталды - Қазақстан Республикасының 2003.11.29. № 500 (2004 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі) Заңымен 281-бап . Жер қойнауын пайдаланушыларға жер қойнауын пайдалануға келiсiм-шарттар жасалғанға дейiн салық салу 282-бап . Жер қойнауын пайдалану бойынша операцияларды жүргізу жөніндегі қызметке салық салу 283-бап . Жер қойнауын пайдалануға жасалған келiсiм-шарттардың салық режимiнiң үлгiлерi 284-бап . Жер қойнауын пайдалануды жүзеге асыруға қатысы жоқ операциялар бойынша салық режимi 285-бап . Салық заңдары өзгерген кезде өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт бойынша салық салу шарттары 286-бап . Салық сараптамасы 46-тарау . Бонустар 287-бап . Бонустар туралы жалпы ережелер Параграф 1 . Қол қойылатын бонус 288-бап . Қол қойылатын бонусты белгiлеу тәртiбi 289-бап . Қол қойылатын бонусты төлеу мерзiмi 290-бап . Салық декларациясы Параграф 2 . Коммерциялық табу бонусы 291-бап . Коммерциялық табу бонусын төлеу тәртiбi 292-бап . Коммерциялық табу бонусының мөлшерi 293-бап . Коммерциялық табу бонусын төлеу мерзiмi 294-бап . Салық декларациясы 47-тарау . Роялти 295-бап . Роялти туралы жалпы ережелер 296-бап . Төлеушiлер 297-бап . Роялти төлеу тәртiбi 298-бап . Алып тасталды - Қазақстан Республикасының 2003.11.29. № 500 (2004 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі) Заңымен 299-бап . Пайдалы қазбалардың құнын айқындау тәртiбi 300-бап . Кең таралған пайдалы қазбалар мен жерасты сулары бойынша роялтидiң ставкалары 301-бап . Төлеу мерзiмдерi 302-бап . Салық кезеңi 303-бап . Алып тасталды - Қазақстан Республикасының 2003.11.29. № 500 (2004 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі) Заңымен 304-бап . Салық декларациясы 47-1-тарау . Алып тасталды - Қазақстан Республикасының 2004.12.13. № 11 (күшіне ену тәртібін 2-баптан қараңыз) Заңымен 48-тарау . Үстеме пайда салығы 305-бап . Төлеушiлер 306-бап . Салық салу объектiсi 306-1-бап . Салық базасы 307-бап . Есептеу тәртiбi 308-бап . Үстеме пайда салығы ставкалары 309-бап . Салық кезеңі 310-бап . Салық төлеу мерзімі 311-бап . Салық декларациясы 311-1 . Төлеушiлер 49-тарау . Өнiмдi бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесi 312-бап . Өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт аясында жүзеге асырылатын қызметке салық салу ерекшелiктерi 312-1-бап . Өнiмдi бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесiн 313-бап . Өтелетiн шығындар 313-1-бап . Өтелмейтiн шығындардың құрамы 313-2-бап . Жер қойнауын пайдаланушының шығындарын өтеу тәртiбi 313-3-бап . Өтемдiк және пайда түсiретiн өнiм есебi 313-4-бап . Өндiрiлген өнiм құнын есептеу 314-бап .
Алып тасталды - Қазақстан Республикасының 2003.11.29. № 500 (2004 жылғы 1 314-1-бап . Салық кезеңi 314-2-бап . Өнiмдi бөлу бойынша Қазақстан Pecпубликасының үлесiн төлеу мерзiмi 314-3-бап . Салық декларациясы 49-1-тарау . Қызметiн өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт бойынша жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемi 314-4-бап . Төлеушiлер 314-5-бап . Қызметiн өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт бойынша жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемiн есептеу тәртiбi 314-6-бап . Салық кезеңi 314-7-бап . Қызметiн өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт бойынша жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемдi төлеу мерзiмi 314-8-бап . Салық декларациясы 11-бөлім . Әлеуметтік салық 50-тарау . Жалпы ережелер 315-бап . Төлеушiлер 316-бап . Салық салу объектiсi 317-бап . Салық ставкалары 51-тарау . Салықты есептеу және төлеу тәртібі 318-бап . Әлеуметтiк салықты есептеу тәртiбi 319-бап . Әлеуметтiк салықты төлеу 320-бап . Мемлекеттiк мекемелердiң әлеуметтiк салықты төлеу 321-бап . Құрылымдық бөлiмшелер бойынша салықты есептеу және төлеу 52-тарау . Салық декларациясы 322-бап . Әлеуметтiк салық жөнiндегi декларация және құрылымдық бөлiмшелер бойынша әлеуметтiк салық есеп-қисабы 12-бөлім . Жер салығы 53-тарау . Жалпы ережелер 323-бап . Жалпы ережелер 324-бап . Төлеушiлер 325-бап . Жекелеген жағдайларда төлеушiнi анықтау 326-бап . Салық салу объектiсi 327-бап . Жекелеген жағдайларда салық салу объектiсiн анықтау 328-бап . Салық базасы 54-тарау . Салық ставкалары Параграф 1 . Ауыл шаруашылық мақсатындағы жерлерге салынатын салық ставкалары 329-бап . Ауыл шаруашылық мақсатындағы жерлерге салынатын базалық салық ставкалары 330-бап . Жеке тұлғаларға берiлген ауыл шаруашылық мақсатындағы жерлерге салынатын базалық салық ставкалары 331-бап . Ауыл шаруашылық мақсаттары үшiн пайдаланылатын ауыл шаруашылық мақсаттарына арналмаған жерлерге салынатын салық ставкалары Параграф 2 . Елдi мекендердiң жерлерiне салынатын салық ставкалары 332-бап . Елдi мекендердiң жерлерiне (үй iргесiндегi жер учаскелерiн қоспағанда) салынатын базалық салық ставкалары 333-бап . Үй iргесiндегi жер учаскелерiне салынатын базалық салық Параграф 3 . Өнеркәсiп жерiне салынатын салық ставкалары 334-бап . Елдi мекендерден тыс орналасқан өнеркәсiп жерлерiне салынатын базалық салық ставкалары 335-бап . Елдi мекендер шегiнде орналасқан өнеркәсiп жерлерiне салынатын Параграф 4 . Ерекше қорғалатын табиғи аумақтардың, орман қоры мен су қорының жерлерiне салынатын салық ставкалары 336-бап . Ерекше қорғалатын табиғи аумақтардың, орман қоры мен су Параграф 5 . Автотұрақтар, автомобильге май құю станциялары, базарлар мен казино үшiн бөлiнген жер учаскелерiне салынатын салық ставкалары 337-бап . Автотұрақтар, автомобильге май құю станциялары, базарлар мен казино үшiн бөлiнген жер учаскелерiне салынатын салық ставкалары Параграф 6 . Салық ставкаларын түзету 338-бап . Базалық салық ставкаларын түзету 55-тарау . Салықты есептеу тәртібі және төлеу мерзімдері 339-бап . Салықты есептеу мен төлеудiң жалпы тәртiбi 340-бап . Заңды тұлғалардың салықты есептеу тәртiбi мен төлеу мерзiмдерi 341-бап . Жекелеген жағдайларда салық есептеудiң ерекшелiктерi 342-бап . Жеке тұлғалардың салықты есептеу тәртiбi және төлеу мерзiмдерi 56-тарау . Салық кезегі және салық есептілігі 343-бап . Салық кезеңi 344-бап . Салық есептілігі 13-бөлім . Көлік құралдары салығы 57-тарау . Жалпы ережелер 345-бап . Салық төлеушiлер 58-тарау . Салық ставкалары 347-бап . Салық ставкалары 59-тарау . Салықты есептеу тәртібі және төлеу мерзімдері 348-бап . Салықты есептеу тәртiбi 348-1-бап . Салық төлеу мерзiмдерi 60-тарау . Салық кезеңі және салық декларациясы 349-бап . Салық кезеңi 350-бап . Салық есептiлiгi 14-бөлім . Мүлік салығы 61-тарау . Заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлерге салынатын мүлік салығы 351-бап . Салық төлеушiлер 352-бап . Жекелеген жағдайларда салық төлеушiнi анықтау 353-бап . Салық салу объектiсi 354-бап . Салық базасы 355-бап . Салық ставкалары 356-бап . Салықты есептеу мен төлеу тәртiбi 357-бап . Жекелеген жағдайларда салықты есептеу мен төлеу 358-бап . Салық кезеңi 359-бап . Салық есептілігi 360-бап . Құрылымдық бөлiмшелерi бар заңды тұлғалардың салық есептiлiгiн табыс ету ерекшелiктерi 62-тарау . Жеке тұлғалардың мүлік салығы 361-бап . Салық төлеушiлер 362-бап . Жекелеген жағдайларда салық төлеушiлердi анықтау 363-бап . Салық салу объектiсi 364-бап . Салық базасы 365-бап . Салық ставкалары 366-бап . Салықты есептеу мен төлеу тәртiбi 367-бап . Салық кезеңi 14-1-бөлім . Ойын бизнесі салығы 62-1-тарау . Ойын бизнесі салығы 367-1-бап . Төлеушілер 367-2-бап . Салық салу объектілері 367-3-бап . Салық ставкалары 367-4-бап . Салық кезеңі 367-5-бап . Салықты төлеу тәртібі мен мерзімі 367-6-бап . Салық есептілігін табыс ету 367-7-бап . Ойын бизнесі салығын төлеушілердің қосымша төлемі 367-8-бап . Қосымша төлемді есептеу және төлеу тәртібі 15-бөлім . Арнаулы салық режимдері 63-тарау . Жалпы ережелер 368-бап . Жалпы ережелер 369-бап . Арнаулы салық режимдерiн қолдану ерекшелiктерi 64-тарау . Шағын бизнес субъектілеріне арналған арнаулы салық режимі Параграф 1 . Жалпы ережелер 370-бап . Жалпы ережелер 371-бап . Арнаулы салық режимiн қолдану талаптары Параграф 2 . Бiржолғы талон негiзiндегi арнаулы салық режимi 372-бап . Жалпы ережелер 373-бап . Бiржолғы талон негiзiнде бюджетпен есеп айырысу тәртiбi Параграф 3 . Патент негiзiндегі арнаулы салық режимi 374-бап . Жалпы ережелер 375-бап . Патент негiзiнде бюджетпен есеп айырысу тәртiбi Параграф 4 . Оңайлатылған декларация негiзiндегi арнаулы салық режимi 376-бап . Жалпы ережелер 377-бап . Оңайлатылған декларация негiзiнде бюджетпен есеп айырысу 377-1-бап . Жекелеген салық түрлерiн және жинақтаушы зейнетақы қорларына мiндетті зейнетақы жарналарын, Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорына әлеуметтiк аударымдарды төлеу ерекшелiктерi және олар бойынша есептiлiктi табыс ету 65-тарау . Шаруа (фермер) қожалықтарына арналған арнаулы салық режимі 378-бап . Жалпы ережелер 379-бап . Арнаулы салық режимiн қолдану ерекшелiктерi 380-бап . Бiрыңғай жер салығын есептеу мен төлеу тәртiбi 381-бап . Жер учаскелерiн жалға берген (алған) кезде салық салу 382-бап . Бiрыңғай жер салығы бойынша салық есептiлiгi 383-бап . Салықтың және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердің жекелеген түрлерін есептеу мен төлеу ерекшелiктерi 384-бап . Салықтың және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң жекелеген түрлерi бойынша салық есептiлiгiн табыс ету 66-тарау . Ауыл шаруашылық өнімдерін өндіруші заңды тұлғаларға арналған арнаулы салық режимі 385-бап . Жалпы ережелер 386-бап . Салық кезеңi 387-бап . Патент беру тәртiбi 388-бап . Патент құнының есебiне енгiзiлген салықты және жер учаскелерiн пайдаланғаны үшiн төлем ақыны есептеу тәртiбi 389-бап . Салық және жер учаскелерiн пайдаланғаны үшiн ақы төлеудiң тәртiбi мен мерзiмдерi 390-бап . Патент құны есебiне кiрмеген салықтың және басқа да мiндеттi төлемдердiң жекелеген түрлерiн есептеу, төлеу ерекшелiктерi және олар бойынша салық есептiлiгiн табыс ету 67-тарау . Кәсіпкерлік қызметтің жекелеген түрлеріне арналған арнаулы салық режимі 391-бап . Осы тарауда пайдаланылатын негiзгi ұғымдар 392-бап . Жалпы ережелер 393-бап . Тiркелген жиынтық салық салу объектiсi 394-бап . Тiркелген жиынтық салық ставкалары 395-бап . Тiркелген жиынтық салықты және акциздi есептеу мен төлеу 396-бап . Салық кезеңi және салық декларациясы 397-бап . Тiркелген жиынтық салық салу объектiлерiн тiркеу (қайта тiркеу)
16-бөлім . Басқа да міндетті төлемдер 68-тарау . Заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркегені және филиалдар мен өкiлдiктердi есептiк тiркегенi үшін алым 398-бап . Жалпы ережелер 399-бап . Алым төлеушiлер 400-бап . Алымды есептеу, төлеу және төленген сомаларды қайтару тәртiбi 69-тарау . Жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркегені үшін алым 401-бап . Жалпы ережелер 402-бап . Алым төлеушiлер 403-бап . Алымды есептеу, төлеу және төленген сомаларды қайтару тәртiбi 70-тарау . Жылжымайтын мүлікке және онымен жасалатын мәмілелерге құқықтарды мемлекеттік тіркегені үшін алым 404-бап . Жалпы ережелер 405-бап . Алым төлеушiлер 406-бап . Алымды есептеу, төлеу және төленген сомаларды қайтару тәртiбi 70-1-тарау . Жылжымалы мүлiк кепiлiн және кеменiң немесе жасалып жатқан кеменiң ипотекасын мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым 406-1-бап . Жалпы ережелер 406-2-бап . Алым төлеушiлер 406-3-бап . Алымды есептеу, төлеу және төленген сомаларды қайтару тәртiбi 71-тарау . Радиоэлектрондық құралдарды және жоғары жиіліктегі құрылғыларды мемлекеттік тіркегені үшін алым 407-бап . Жалпы ережелер 408-бап . Алым төлеушiлер 409-бап . Алымды есептеу, төлеу және төленген сомаларды қайтару тәртiбi 72-тарау . Көлiк құралдарын мемлекеттік тіркегені үшін алым 410-бап . Жалпы ережелер 411-бап . Алым төлеушiлер 412-бап . Алымды есептеу, төлеу және төленген сомаларды қайтару тәртiбi 73-тарау . Алып тасталды - Қазақстан Республикасының 2006.12.11. № 201 (2007 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі) Заңымен 73-1-тарау . Алып тасталды - Қазақстан Республикасының 2006.12.11. № 201 (2007 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі) Заңымен 74-тарау . Алып тасталды - Қазақстан Республикасының 2006.12.11. № 201 (2007 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі) Заңымен 416-бап . Жалпы ережелер 417-бап . Алым төлеушiлер 418-бап . Алымды есептеу, төлеу және төленген сомаларды қайтару тәртiбi 75-тарау . Дәрі-дәрмек құралдарын мемлекеттік тіркегені үшін алым 419-бап . Жалпы ережелер 420-бап . Алым төлеушiлер 421-бап . Алым ставкалары 422-бап . Алымды есептеу, төлеу және төленген сомаларды қайтару тәртiбi 75-1-тарау . Туындылар мен сабақтас құқықтар объектiлерiне құқықтарды, туындылар мен сабақтас құқықтар объектiлерiн пайдалануға лицензиялық шарттарды мемлекеттiк тiркеу үшiн алым 422-1-бап . Жалпы ережелер 422-2-бап . Алымды төлеушiлер 422-3-бап . Алымды есептеу, төлеу және төленген сомаларды қайтару тәртiбi 76-тарау . Автокөлік құралдарының Қазақстан Республикасының аумағы бойынша жүргені үшін алым 423-бап . Жалпы ережелер 424-бап . Алым төлеушiлер 425-бап . Алымды есептеу мен төлеу тәртiбi 76-1-тарау . Бұқаралық ақпарат құралын есепке қойғаны үшiн алым 425-1-бап . Жалпы ережелер 425-2-бап . Алымды төлеушiлер 425-3-бап . Алымды есептеу, төлеу және төленген сомаларды қайтару тәртiбi 77-тарау . Аукциондардан алынатын алым 426-бап . Жалпы ережелер 427-бап . Алым төлеушiлер 428-бап . Салық салу объектiсi 429-бап . Алым ставкалары 430-бап . Алымды есептеу мен төлеу тәртiбi 431-бап . Салық декларациясы 78-тарау . Алып тасталды - Қазақстан Республикасының 2002.11.23. № 358 (2003 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі) Заңымен 79-тарау . Жекелеген қызмет түрлерімен айналысу құқығы үшін лицензиялық алым 438-бап . Жалпы ережелер 439-бап . Алым төлеушiлер 440-бап . Алымды есептеу, төлеу және төленген сомаларды қайтару тәртібі 80-тарау . Телевизия және радио хабарларын тарату ұйымдарына радиожиілік спектрін пайдалануға рұқсат бергені үшін алым 441-бап . Жалпы ережелер 442-бап . Алым төлеушiлер 443-бап . Алым ставкалары 444-бап . Алымды есептеу, төлеу және төленген сомаларды қайтару тәртiбi 81-тарау . Жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлемақы 445-бап . Жалпы ережелер 446-бап . Төлеушiлер 447-бап . Төлемақы ставкалары 448-бап . Есептеу мен төлеу тәртiбi 449-бап . Салық кезеңi 450-бап . Салық есептiлiгi 82-тарау . Жер үсті көздерінің су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақы 451-бап . Жалпы ережелер 452-бап . Төлеушiлер 453-бап . Салық салу объектiлерi 454-бап . Төлемақы ставкалары 455-бап . Есептеу мен төлеу тәртiбi 456-бап . Салық төлеушiлердiң жекелеген санаттарының төлемақыны есептеу мен төлеу ерекшелiктерi 457-бап . Салық кезеңi 458-бап . Салық есептiлiгi 83-тарау . Қоршаған ортаға эмиссия үшін төлемақы 459-бап . Жалпы ережелер 460-бап . Төлеушілер 461-бап . Салық салу объектiсi 462-бап . Төлемақы ставкалары 463-бап . Есептеу мен төлеу тәртiбi 464-бап . Салық кезеңi 465-бап . Салық есептiлiгi 84-тарау . Жануарлар дүниесін пайдаланғаны үшін төлемақы 466-бап . Жалпы ережелер 467-бап . Төлеушiлер 468-бап . Төлемақы ставкалары 469-бап . Есептеу мен төлеу тәртiбi 85-тарау . Орманды пайдаланғаны үшін төлемақы 470-бап . Жалпы ережелер 471-бап . Төлеушiлер 472-бап . Салық салу объектiсi 473-бап . Төлемақы ставкалары 474-бап . Есептеу мен төлеу тәртiбi 86-тарау . Ерекше қорғалатын табиғи аумақтарды пайдаланғаны үшін төлемақы 475-бап . Жалпы ережелер 476-бап . Төлеушiлер 477-бап . Төлемақы ставкалары 478-бап . Төлемақы төлеу тәртiбi және мерзiмдерi 87-тарау . Радиожиілік спектрін пайдаланғаны үшін төлемақы 479-бап . Жалпы ережелер 480-бап . Төлеушiлер 481-бап . Төлемақы ставкалары 482-бап . Есептеу мен төлеу тәртiбi 483-бап . Салық кезеңi 484-бап . Салық есептiлiгi 87-1-тарау . Қалааралық және (немесе) халықаралық телефон байланысын, сондай-ақ ұялы байланысты бергені үшін төлемақы 484-1-бап . Жалпы ережелер 484-2-бап . Төлеушілер 484-3-бап . Төлемақы ставкалары 484-4-бап . Есептеу және төлеу тәртібі 484-5-бап . Салық кезеңі 484-6-бап . Салық есептілігі 88-тарау . Кеме жүзетін су жолдарын пайдаланғаны үшін төлемақы 485-бап . Жалпы ережелер 486-бап . Төлеушiлер 487-бап . Төлемақы ставкалары 488-бап . Есептеу мен төлеу тәртiбi 89-тарау . Сыртқы (көрнекі) жарнамалар орналастырғаны үшін төлемақы 489-бап . Жалпы ережелер 490-бап . Төлеушiлер 491-бап . Төлемақы ставкалары 492-бап . Есептеу мен төлеу тәртiбi 90-тарау . Мемлекеттік баж Параграф 1 . Мемлекеттiк баж 493-бап . Жалпы ережелер 494-бап . Төлеушiлер 495-бап . Баж алу объектiлерi 496-бап . Мемлекеттiк баждың соттардағы ставкалары 497-бап . Нотариаттық iс-әрекеттер жасағаны үшiн алынатын мемлекеттiк баж ставкалары 498-бап . Азаматтық хал актiлерiн тiркегенi үшiн мемлекеттiк баж 499-бап . Шетелге шығуды, Қазақстан Республикасының азаматтығын алуды, Қазақстан Республикасының азаматтығын қалпына келтiрудi немесе Қазақстан Республикасының азаматтығын тоқтатуды ресiмдеу кезiндегi мемлекеттiк баж ставкалары 499-1-бап . Зияткерлiк меншiк саласындағы уәкiлеттi органның заңды мәнi бар iс-әрекеттер жасағаны 500-бап . Басқа да iс-әрекеттер жасағаны үшiн мемлекеттiк баж ставкалары 501-бап . Соттарда мемлекеттiк баж төлеуден босату 502-бап . Нотариаттық iс-қимылдар жасаған кезде мемлекеттiк баж төлеуден босату 503-бап . Азаматтық хал актiлерiн тiркеу кезiнде мемлекеттiк баж төлеуден босату 504-бап . Қазақстан Республикасының азаматтығын қалпына келтiру және алу кезiнде мемлекеттiк баж төлеуден босату 505-бап . Қазақстан Республикасынан кету және Қазақстан Республикасына келу жөнiндегi iстер бойынша мемлекеттiк баж төлеуден босату 505-1-бап . Зияткерлiк меншiк саласындағы уәкiлеттi орган заңды мәнi бар iс-әрекеттер жасаған кезде мемлекеттiк баж төлеуден босату 506-бап . Басқа да iс-әрекеттер жасаған кезде мемлекеттiк баж төлеуден 507-бап . Мемлекеттiк бажды төлеу тәртiбi 508-бап . Мемлекеттiк бажды қайтару тәртiбi Параграф 2 . Консулдық алым 509-бап . Жалпы ережелер 510-бап . Консулдық алым төлеушiлер 511-бап . Консулдық алым ставкалары 512-бап . Жүзеге асырылғаны үшiн консулдық алым алынатын iс-әрекеттер 513-бап . Жекелеген жағдайларда консулдық алым төлеуден босату 514-бап . Консулдық алымды төлеу тәртiбi 91-тарау . Кеден төлемдері 515-бап . Жалпы ережелер 516-бап . Кедендiк төлемдердiң түрлерi
3. Салық әкімшілігін жүргізу 17-бөлім . Жалпы ережелер 92-тарау . Негізгі ережелер 517-бап . Салық бақылауы 517-1-бап . Алматы қаласының өңірлiк қаржы орталығының қатысушыларын салықтық бақылау 518-бап . Салық құпиясы 519-бап . Бюджетке түсiмдердi есепке алу 93-тарау . Салық төлеушілерді тіркеу 520-бап . Осы тарауда қолданылатын терминдер мен анықтамалар 520-1-бап . Жалпы ережелер 521-бап . Салық төлеушiлердi мемлекеттiк тiркеу 522-бап . Салық төлеушiлердің мемлекеттiк тiркеуден өту мерзiмдерi 523-бап . Алып тасталды - 2012 жылғы 1 қаңтарда Қазақстан Республикасының 2007.01.12. N 224 Заңымен 524-бап . Салық төлеушiлердi тiркеу есебi 525-бап . Салық төлеушiлердің мемлекеттiк тiзiлiмiнен шығарып тастау 526-бап. Банктердiң немесе банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдардың мiндеттерi 527-бап . Резидент емес жеке және заңды тұлғаларды салық органдарында мемлекеттiк тiркеу ерекшелiктерi 528-бап . Салық төлеушiнiң тiркеу есебiн жүзеге асыру кезiндегi жауапкершiлiгi 529-бап . Уәкiлеттi органдардың салық төлеушiлердi тiркеудi жүзеге асыру кезiндегi өзара iс-әрекетi 530-бап . Салық қызметi органдары тiркеу есебiн жүзеге асыратын кездегi уәкілеттi органдардың мiндеттерi 531-бап . Қызметтiң жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын салық төлеушiлердi есепке алудың ерекшелiктерi 532-бап . Қосылған құн салығын төлеушiлердi есепке алу 94-тарау . Салық тексерулері 533-бап . Салық тексерулерi ұғымы мен түрлерi 534-бап . Салық тексерулерiн жүргiзудiң мерзiмдiлiгi 535-бап . Салық тексерулерiн жүргiзудiң мерзiмдерi 95-тарау . Салық тексерулерін жүргізу тәртібі 536-бап . Салық тексеруiн жүргiзу негiздемесi 537-бап . Салық тексеруiн жүргiзудiң басталуы 538-бап . Салық қызметi органы лауазымды адамдарының тексерудi жүргiзу үшiн аумаққа немесе үй-жайға жiберiлуi 539-бап . Құжаттарды алып қою 540-бап . Салық тексеруiн аяқтау 541-бап . Салық тексеруi нәтижелерi бойынша шешiм 96-тарау . Камералдық бақылау 542-бап . Камералдық бақылау ұғымы 543-бап . Камералдық бақылау нәтижелерi 97-тарау . Мониторинг 544-бап . Салық төлеушiлер мониторингi ұғымы 545-бап . Мониторингке жататын салық төлеушiлер 98-тарау . Фискальдық жады бар бақылау-касса машиналарын қолдану 546-бап . Фискальдық жады бар бақылау-касса машиналарын қолдану 547-бап . Фискальдық жады бар бақылау-касса машиналарын қолдану жөнiндегi талаптар 548-бап . Бақылау-касса машиналарының қолданылу және пайдаланылу тәртiбiнiң сақталуына салық бақылауын жасау 99-тарау . Акцизделетін тауарларға, мемлекеттің меншігіне айналдырылған мүлікті есепке алу, сақтау, бағалау және өткізу тәртібін сақтауға бақылау жасау, уәкілетті және жергiлiктi атқарушы органдарға бақылау жасау 549-бап . Акцизделетiн тауарларға бақылау жасау 550-бап . Мемлекет меншiгiне айналдырылған мүлiктi есепке алу, сақтау, бағалау, одан әрі пайдалану және өткiзу тәртiбiн сақтауға бақылау жасау 551-бап . Уәкiлеттi және жергiлiктi атқарушы органдарға бақылау жасау 18-бөлім . Салық тексеруі нәтижелеріне және салық қызметі органдары лауазымды адамдарының әрекетіне (әрекетсіздігіне) шағым жасау 100-тарау . Салық тексеруі нәтижелеріне шағым жасау тәртібі 552-бап . Салық төлеушiлердің салық тексеруi қорытындылары бойынша шағымдарын қарайтын органдар 553-бап . Салық төлеушiнің шағым беру тәртiбi 554-бап . Салық төлеушi шағымының нысаны мен мазмұны 555-бап . Салық төлеушiнiң шағымын қарау 556-бап . Жоғары тұрған салық органы шешiмiнің мазмұны 557-бап . Cалық қызметiнiң жоғары тұрған органына шағым берудің салдары 100-1-тарау . Салық төлеушінің шағымын қараудың нәтижелерi бойынша шешiмдi қайта қараудың тәртiбi 557-1-бап . Шешiмдi уәкiлеттi мемлекеттiк органда қайта қарау 557-2-бап . Уәкiлеттi мемлекеттiк органға шағымданудың тәртiбi мен 557-3-бап . Уәкiлеттi мемлекеттiк органға жiберiлетiн шағымның нысаны мен мазмұны 557-4-бап . Уәкiлеттi мемлекеттiк органға жiберiлетiн шағымды қарау 557-5-бап . Уәкiлеттi мемлекеттiк органға жiберiлген шағым бойынша шешiм қабылдау 557-6-бап . Уәкiлеттi мемлекеттiк орган шешiмiнiң мазмұны 557-7-бап . Уәкiлеттi мемлекеттiк органға шағым берудiң салдары 557-8-бап . Қосымша тексеру жүргiзудiң тәртiбi мен мерзiмдерi 558-565-баптар . Алып тасталды - Қазақстан Республикасының 2002.11.23.
№ 358 (2003 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі) Заңымен 101-тарау . Салық қызметі органдары лауазымды адамдарының әрекетіне (әрекетсіздігіне) шағымдану тәртібі 566-бап . Шағымдану құқығы 567-бап . Шағымдану тәртiбi 568-бап . Салық қызметi органдары лауазымды адамдарының салық заңдарын бұзғаны үшiн жауаптылығы Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы (Салық кодексі)
ганмен", "уәкілетті органның", "уәкілетті органымен", "уәкілетті органға", "Уәкілетті органға", "Уәкілетті органның" деген сөз- дермен ауыстырылды - ҚР 2007.07.26 N 312 (ресми жарияланған күнінен бастап күнтізбелік он күн өткеннен кейін қолданысқа ен- гізіледі) Заңымен.
1-бөлім. Жалпы ережелер 1-тарау. Негізгі ережелер 1-бап. Осы Кодекспен реттелетiн қатынастар Осы Кодекс салықты және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi белгілеу, енгізу және есептеу мен төлеу тәртiбi жөнін- дегі билiк қатынастарын, сондай-ақ мемлекет пен салық төлеуші арасындағы салық міндеттемелерін орындауға байланысты қатына- старды реттейдi.
2-бап. Қазақстан Республикасының салық заңдары
1. Қазақстан Республикасының салық заңдары осы Кодекстен, сондай-ақ қабылдануы осы Кодексте көзделген нормативтiк құқы- қтық актiлерден тұрады.
2. Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi төлеу жөніндегі осы Кодексте көзделмеген мiндет ешкiмге жүкте- луге тиiс емес.
3. Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер осы Кодексте белгiленген тәртiпте және жағдайларда белгіленедi, ен- гiзiледi, өзгертiледi немесе күшiн жояды.
4. Осы Кодекс пен Қазақстан Республикасының басқа да заң актілерiнiң арасында қайшылықтар болған кезде, салық салу мақсатын- да осы Кодекстiң нормалары қолданылады. Осы Кодексте көзделген жағдайларды қоспағанда, салық қатынастарын реттейтiн норма- ларды салықтық емес заңдарға енгiзуге тыйым салынады.
5. Егер Қазақстан Республикасы бекiткен халықаралық шартпен осы Кодекстегіден өзге ережелер белгiленсе, аталған шарттың ере- желерi қолданылады.
3-бап. Салық заңдарының қолданылуы
1. Салық заңдары Қазақстан Республикасының бүкiл аумағында қолданылады және жеке тұлғаларға, заңды тұлғалар мен олардың құрылымдық бөлiмшелерiне қолданылады.
2. Осы Кодекске жаңа салықтар және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер белгiлеу, қолданыстағы салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер ставкалары мен салық базасын өзгерту бойынша өзгерiстер мен толықтырулар енгiзетін Қаза- қстан Республикасының заң актілері ағымдағы жылдың 1 қарашасынан кешіктірілмей қабылдануы және олар қабылданған жылдан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан бастап қана қолданысқа енгізiлуi мүмкін.
1. Қазақстан Республикасының салық заңдары салық және бюджетке төленетін басқа міндетті төлемдерді төлеудің міндеттілігі, са- лық салудың айқындығы, әділдігі, салық жүйесінің біртұтастығы және салық заңдарының жариялылығы принциптеріне негізделеді.
2. Қазақстан Республикасының салық заңдарының ережелері осы Кодексте белгіленген салық салу принциптеріне қайшы келмеуге тиіс.
5-бап. Салық салудың міндеттілігі принципі Салық төлеуші салық заңдарына сәйкес салық міндеттемелерін толық көлемінде және белгіленген мерзімдерде орындауға міндетті.
6-бап. Салық салудың айқындығы принципі Қазақстан Республикасының салықтары және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдерi айқын болуға тиіс. Салық салу ай- қындығы салық төлеушінің салық міндеттемелері туындауының, орындалуының және тоқтатылуының барлық негіздері мен тәр- тібін салық заңдарында белгілеу мүмкіндігін білдіреді.
7-бап. Салық салудың әдiлдiгi принципi
1. Қазақстан Республикасында салық салу жалпыға бiрдей және мiндеттi болып табылады.
2. Жеке сипаттағы салық жеңiлдiктерiн беруге тыйым салынады.
8-бап. Салық жүйесiнiң бiртұтастығы принципi Қазақстан Республикасының салық жүйесi Қазақстан Республикасының бүкiл аумағында барлық салық төлеушiлерге қатысты бiртұ- тас болып табылады.
9-бап. Салық заңдарының жариялылығы принципi Салық салу мәселелерiн реттейтiн нормативтiк құқықтық актiлер ресми басылымдарда мiндеттi түрде жариялануға тиiс.
10-бап. Осы Кодексте қолданылатын негiзгi ұғымдар
1. Салық салу мақсатында осы Кодексте қолданылатын негiзгi ұғымдар:
1) қайырымдылық көмек - жеке тұлғаларға әлеуметтiк қолдау көрсету мақсатында, коммерциялық ұйымдарға, сондай-ақ қызметiн әлеуметтiк салада жүзеге асыратын ұйымдарға олардың жарғылық қызметiн қолдау мақсатында өтеусiз негiзде берiлетiн мүлiк;
2) сыйақы - кредиттер үшiн; қаржы лизингi бойынша Қазақстан Республикасының қаржы лизингiнiң мәселелерiн реттейтiн заң ак- тiлерiне сәйкес сыйақы түрiнде берiлген (алынған) мүлiк үшiн; салымдар (депозиттер) бойынша; жинақтаушы сақтандыру шартта- ры бойынша; жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша; борыштық бағалы қағаздар бойынша төлемдер - дисконт не купон (ба- стапқы орналастыру құнынан және (немесе) сатып алу құнынан дисконтты не сыйлықақыны ескере отырып); вексель бойынша төлемдер;
3) ұтыстар - конкурстарда, жарыстарда (олимпиадаларда), фестивальдарда, лотереялар бойынша, салымдар мен борыштық бағалы қағаздар бойынша ойындарды қоса, ұтыс ойындары бойынша салық төлеушiлер алатын заттай және ақшалай түрдегi табыстардың кез келген түрлерi, сондай-ақ құмар ойында және (немесе) бәс тігуде алынатын мүліктік пайда түріндегі табыстар;
4) грант - мемлекеттер, мемлекеттердiң үкiметтерi, халықаралық және мемлекеттiк ұйымдар, қызметi қайырымдылық және халықа- ралық сипатта болатын және Қазақстан Республикасының Конституциясына қайшы келмейтiн, мемлекеттiк органдардың қорытын- дылары бойынша Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлейтiн тiзбеге енгiзiлген шетелдiк үкiметтiк емес қоғамдық ұйымдар мен қорлар - Қазақстан Республикасына, Қазақстан Республикасының Үкiметiне, заңды тұлғаларға, сондай-ақ жеке адамдарға; ше- телдiктер мен азаматтығы жоқ адамдар - Қазақстан Республикасына және Қазақстан Республикасының Үкiметiне белгiлi бiр мақсат- тарға (мiндеттерге) жету үшiн өтеусiз негiзде беретiн мүлiк;
5) iзгілік көмек - халықтың өмiрi мен тұрмыс жағдайларын жақсарту үшiн, сондай-ақ әскери, экологиялық, табиғи және техногендiк сипаттағы төтенше жағдайлардың алдын алу және оларды жою үшiн шет елдерден және халықаралық ұйымдардан жiберiлген азық- түлiк, халық тұтынатын тауарлар, техника, құрал-жарақтар, жабдықтар, медициналық құралдар және дәрi-дәрмектер, өзге де заттар түрiнде Қазақстан Республикасына өтеусiз берiлетiн , Қазақстан Республикасының Үкiметi уәкiлеттi ұйымдар арқылы бөлетiн мүлiк;
6) дивидендтер - акциялар бойынша төленуге тиiстi табыс; қордың басқарушы компаниясы пайларды сатып алған кезде пайлар бой- ынша табыстарды қоспағанда, пайлық инвестициялық қордың пайлары бойынша төленуге тиiстi табыс; заңды тұлға өз құрылтайшы- лары, қатысушылары арасында бөлетiн таза табыстың бiр бөлiгi; заңды тұлғаны тарату кезiнде, сондай-ақ құрылтайшының, қатысу- шының заңды тұлғаға қатысу үлесiн алып қойған кезде, құрылтайшының, қатысушының жарғылық капиталға салым ретiнде енгiз- ген мүлкiн қоспағанда, мүлiктi бөлуден түсетiн табыстар;
7) борыштық бағалы қағаздар бойынша дисконт - борыштық бағалы қағаздардың номиналдық құны мен бастапқы орналастырылу (купон есепке алынбаған) құны немесе оларды сатып алу (купон есепке алынбаған) құны арасындағы айырма;
8) борыштық бағалы қағаздар - заем қатынастарын куәландыратын қаржы құралдары. Борыштық бағалы қағаздарға мемлекеттiк бағалы қағаздар, облигациялар және Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес борыштық бағалы қағаздар деп танылған басқа да бағалы қағаздар жатады;
9) қатысу үлесi - жеке және заңды тұлғалардың бiрлесiп құратын ұйымдарға, консорциумдарға, акционерлiк қоғамдарды және инве- стициялық пай қорларын қоспағанда, мүлкiмен қатысу үлесi;
10) басқа да мiндеттi төлемдер - бюджетке белгiлi бiр мөлшерде жүргiзiлетiн мiндеттi ақша аударымдары (алымдар, баждар, төле- мақылар мен төлемдер);
11) жеке кәсiпкер - заңды тұлға құрмай кәсiпкерлiк қызметiн жүзеге асыратын резидент немесе резидент емес жеке тұлға;
11-1) инжинирингтiк қызметтер көрсету - инженерлiк-консультациялық қызметтер көрсету, зерттеу, жобалау-конструкторлық, есеп- теу-талдау сипатындағы жұмыстар, жобалардың техникалық-экономикалық негiздемелерiн даярлау, өндiрiстi ұйымдастыру және басқару, өнімдердi сату саласындағы ұсынымдарды әзiрлеу;
12) (алып тасталды)
13) (алып тасталды - 2005.11.22. N 89 Заңымен)
14) борыштық бағалы қағаздар бойынша купон (бұдан әрі - купон) - эмитенттiң шығарылым шарттарына сәйкес борыштық бағалы қағаздардың номиналдық құнынан тыс төлейтiн (төлеуге тиiс) сомасы;
15) тұлға - жеке тұлға және заңды тұлға; жеке тұлға - Қазақстан Республикасының азаматы, шет мемлекеттің азаматы, азаматтығы жоқ адам; заңды тұлға - Қазақстан Республикасының немесе шет мемлекеттiң заңдарына сәйкес құрылған ұйым (шетелдiк заңды тұлға). Шет мемлекеттің заңдарына сәйкес құрылған компания, ұйым немесе басқа да корпорациялық құралым осы Кодекстiң мақ- саттары үшiн олар құрылған шет мемлекеттің заңды тұлғасы мәртебесiне ие ме, жоқ па - оған қарамастан дербес заңды тұлғалар ретiнде қарастырылады;
16) есептеу әдiсi - салық есебiнің әдiсi, оған сәйкес табыстар мен шығыстарды төлеу уақытына қарамастан жұмыстарды орындау, қызметтер көрсету, тауарларды өткiзу және мүлікті кірiске алу мақсатымен тиеп жiберу кезiнен бастап есептеледi;
17) салықтар - мемлекет бiржақты тәртiппен заң жүзiнде белгiлеген, белгiлi бiр мөлшерде жүргiзетiн, қайтарымсыз және өтеусiз си- патта болатын бюджетке төленетiн мiндеттi ақшалай төлемдер;
18) салық берешегi - бересi сомасы, сондай-ақ өсiмпұлдар мен айыппұлдардың төленбеген сомалары;
19) салық төлеушi - салықты және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi төлеушi болып табылатын тұлға;
20) салық агентi - осы Кодекске сәйкес төлем көзiнен ұсталатын салықтарды есептеу, ұстау және аудару жөнiндегi мiндет жүктел- ген жеке кәсiпкер, жеке нотариус, адвокат, заңды тұлға, оның iшiнде Қазақстан Республикасында қызметiн тұрақты мекеме, фили- ал, өкiлдiк арқылы жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлға;
21) салық режимi - осы Кодексте белгiленген салықтарды және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi төлеу жөнiндегi барлық салық мiндеттемелерiн есептеу кезiнде салық төлеушi қолданатын салық заңдары нормаларының жиынтығы;
22) бересi - есептелген және мерзiмiнде төленбеген салықтар және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер сомалары;
22-1) жер қойнауын пайдаланушылар - Қазақстан Республикасының аумағында, мұнай операцияларын қоса алғанда, жер қойнауын пайдалану жөнiндегi операцияларды Қазақстан Республикасының заң актілерiне сәйкес жүзеге асыратын жеке және заңды тұлғалар;
22-2) негiзгi құралдар - өндiрiсте пайдалануға, тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) беруге, жалға беруге және (немесе)
әкiмшiлiк мақсаттарға арналған, қызмет ету мерзiмi бiр жылдан астам материалдық активтер, сондай-ақ Қазақстан Республикасы- ның бухгалтерлiк есепке алу және қаржылық есептiлiк туралы заңнамасында және халықаралық қаржылық есептiлiк стандарттарын- да айқындалған инвестициялық жылжымайтын мүлiк, сондай-ақ концессия шарты шеңберінде концессионер (құқық мирасқоры) өн- дірген және (немесе) алған активтер;
23) (алып тасталды)
24) борыштық бағалы қағаздар бойынша сыйлықақы - шығарылым шарттары бойынша купон төлеу көзделетiн борыштық бағалы қағаздардың бастапқы орналастыру (купон есепке алынбаған) құны немесе сатып алу (купон есепке алынбаған) құны мен номинал- дық құнының арасындағы айырма;
25) туынды бағалы қағаздар - осы туынды бағалы қағаздардың базалық активiне қатысты құқықты куәландыратын бағалы қағаздар.
Туынды бағалы қағаздарға опциондар, своптар, форвардтар, фьючерстер, депозитарийлiк қолхаттар, варранттар және Қазақстан Рес- публикасының заңдарына сәйкес туынды бағалы қағаздар деп танылған басқа да бағалы қағаздар жатады. Тауарлардың стандарт- талған партиялары, бағалы қағаздар, валюта және қаржы құралдары базалық активтер болуы мүмкiн;
25-1) қызметкер - жұмыс берушімен еңбек қатынастарында тұратын және тікелей еңбек шарты бойынша жұмысты орындайтын же- ке адам;
26) өткiзу - сату, айырбастау, өтеусiз беру мақсатында тауарларды тиеп жiберу, жұмыстарды орындау және қызметтер ұсыну, сон- дай-ақ кепiлге берiлген тауарларды кепiл ұстаушыға беру;
27) роялти - мыналар үшiн:
пайдалы қазбаларды өндiру және техногендiк құралымдарды қайта өңдеу процесінде жер қойнауын пайдалану құқығы үшін;
авторлық құқықтарды, бағдарламалық қамтамасыз етудi, патенттердi, сызбаларды немесе модельдердi, тауар белгiлерiн немесе басқа да осыған ұқсас құқық түрлерiн пайдаланғаны немесе пайдалану құқығы үшiн; өнеркәсiп, сауда немесе ғылыми-зерттеу жаб- дықтарын пайдаланғаны немесе пайдалану құқығы үшiн; "ноу-хауды" пайдаланғаны үшiн; кинофильмдердi, бейнефильмдердi, ды- быс жазу немесе өзге де жазу құралдарын пайдаланғаны немесе пайдалану құқығы үшiн төленетiн төлем. Бербоут-чартер немесе ди- майз-чартер шарттары бойынша жалға алынатын теңiз және әуе кемелерi өнеркәсiптiк жабдыққа жатады;
27-1) валюта айырбастаудың нарықтық бағамы - қазақстандық қор биржасының негiзгі сессиясында қалыптасқан және Қазақстан Республикасының Қаржы министрлiгi Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкiмен бiрлесiп белгiлеген тәртiппен анықталған теңгенiң шетел валютасына орташа салыстырылған биржалық бағамы;
теңгенiң қазақстандық қор биржасында сауда-саттық жүргiзiлмейтiн шетел валютасына бағамы Қазақстан Республикасының Қаржы министрлiгi Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкiмен бiрлесiп белгiлейтiн тәртiппен кросс-бағамдар пайдаланыла отырып есептеледi;
28) арнаулы салық режимi - салық төлеушiлердің жекелеген санаттары үшiн белгiленетiн және жекелеген салық түрлерiн есептеу мен төлеудiң және жер учаскелерiн пайдаланғаны үшiн ақы төлеудiң, сондай-ақ олар бойынша салық есептiлiгiн берудiң оңайлаты- лған тәртiбiн қолдануды көздейтiн бюджетпен есеп айырысудың ерекше тәртiбi;
28-1) демеушiлiк көмек - осы көмектi көрсететiн тұлға туралы ақпаратты тарату мақсатында өтeуciз негiзде:
жеке тұлғаларға жарыстарға, конкурстарға, көрмелерге, байқауларға қатысу үшiн және шығармашылық, ғылыми, ғылыми-техника- лық, өнертабыс қызметтерiн дамыту, бiлiм және спорт шеберлiгi деңгейiн арттыру үшiн қаржылық (әлеуметтiктен басқа) қолдау түрiнде;
коммерциялық емес ұйымдарға өздерiнiң жарғылық мақсаттарын iске асыру үшiн берiлетiн мүлiк;
29) заңды тұлғаның құрылымдық бөлiмшесi - филиал, өкiлдiк;
30) сыртқы экономикалық қызметтiң тауар номенклатурасы - тауар сыныптамасының тауарларды сипаттау мен олардың кодын бел- гiлеудiң үйлестiрiлген жүйесiне негiзделген кодтары жүйесi;
31) уәкілетті орган - салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің түсуін қамтамасыз ету саласындағы мемлекеттік реттеуді жүзеге асыратын мемлекеттік орган ;
32) уәкiлеттi органдар - бюджетке төленетiн мiндеттi төлемдердi есептеудi және (немесе) жинауды жүзеге асыруға Қазақстан Рес- публикасының Yкiметi уәкiлеттiк берген салық органдарын қоспағанда, Қазақстан Республикасының мемлекеттiк органдары;
32-1) ақпараттарды өңдеу жөнiндегi қызметтер көрсету - ақпараттық массивтердi жинау мен қорытуды, жүйеге келтiрудi жүзеге асыру және осы ақпаратты өңдеу нәтижелерін пайдаланушының иеленуiне беру жөнiндегi қызметтер;
33) салық төлеушiнiң электрондық құжаты - белгiленген электрондық форматта берiлген, ол қабылданып және бiрдейлiгi расталған- нан кейiн салық төлеушiнiң электрондық цифрлық қолтаңбасымен куәландырылған электрондық құжат;
34) салық төлеушiнiң электрондық цифрлық қолтаңбасы - электрондық цифрлық қолтаңба құралдарынан жасалған және электрон- дық құжаттың дұрыстығын, оның салық төлеушiге тиесiлiгiн және мазмұнының өзгермейтiнiн растайтын электрондық цифрлық ны- шандардың реттiлiгi;
35) бағалы қағаздар - акциялар, борыштық бағалы қағаздар, туынды бағалы қағаздар және Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес бағалы қағаздар деп танылған мүлiктiк құқықтың өзге де объектiлерi .
2. Салық заңдарының басқа арнаулы ұғымдары мен терминдерi осы Кодекстiң тиiстi баптарында айқындалатын мағынада пайдала- нылады.
3. Осы Кодексте пайдаланылатын Қазақстан Республикасының азаматтық және басқа да заңдары салаларындағы ұғымдар, егер осы Кодексте өзгеше көзделмесе, заңдардың сол салаларында пайдаланылатын мағынада қолданылады.
1. Салық төлеушi:
1) қолданылып жүрген салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы, салық заңдарындағы өзгерiстер туралы салық қызметi органдарынан ақпарат алуға;
2) салық қатынастары мәселелерi бойынша өз мүдделерiн жеке өзi не өз өкiлi арқылы немесе салық консультантының қатысуымен бiлдiруге;
3) салық бақылауы нәтижелерiн алуға;
4) салық бақылауы нәтижелерi бойынша салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi есептеу мен төлеу жөнiнде салық қызметi органдарына түсiндiрме табыс етуге;
5) жеке шотынан салық мiндеттемелерiнiң орындалуы бойынша бюджетпен есеп айырысудың жай-күйi туралы көшiрме алуға;
6) осы Кодекс пен Қазақстан Республикасының басқа да заң актiлерiнде белгiленген тәртiппен салықтық тексеру актiлерi бойынша хабарламаға және салық қызметi органдары лауазымды адамдарының әрекетiне (әрекетсiздiгiне) шағым жасауға;
7) салық құпиясының сақталуын талап етуге;
8) салық салуға қатысы жоқ ақпарат пен құжаттар табыс етпеуге құқылы.
1-1. Салық төлеушi салық заңнамасында реттелетiн қатынастарға уәкiлеттi орган белгiлеген тәртiппен электрондық тәсiлмен қаты- суға құқылы.
2. Салық төлеушiнiң Қазақстан Республикасының салық заңдарында көзделген өзге де құқықтары бар.
1) осы Кодекске сәйкес салық мiндеттемелерiн дер кезiнде және толық көлемiнде орындауға;
2) салық қызметi органдарының анықталған салық заңдарын бұзушылықтарды жою туралы заңды талаптарын орындауға, сондай-ақ қызметтiк мiндеттерiн атқаруы кезiндегi заңды қызметiне кедергi жасамауға;
3) нұсқама негiзiнде салық қызметi органдары лауазымды адамдарының салық салу объектiсi және салық салумен байланысты объ- ект болып табылатын мүлiктi тексеруiне жол беруге;
4) салық есептiлiгi мен құжаттарды осы Кодексте көзделген тәртiппен , сондай-ақ Қазақстан Республикасының трансферттiк баға- ларды қолдану кезiнде мемлекеттiк бақылау мәселелерiн реттейтiн заңдарында көзделген ақпарат пен құжаттарды табыс етуге;
5) осы Кодекске сәйкес қолма-қол ақшамен, төлемдiк банк карточкаларымен, чектермен сауда операцияларын жасаған немесе қыз- меттер көрсеткен кезде тұтынушылармен ақшалай есеп айырысуды фискальдық жады бар бақылау-касса машиналарын мiндеттi түрде пайдалана және тұтынушының қолына бақылау чегiн бере отырып жүргiзуге;
6) заңды тұлғаның қайта ұйымдастырылуына (осы Кодекстiң 69-бабы 7-тармағының бесiншi бөлiгiнде көзделген жағдайларды қос- пағанда) және (немесе) таратылуына байланысты құжаттық тексерудi жүргiзу туралы салық органына өтiнiш беруге мiндеттi.
2. Салық төлеушi осы Кодексте көзделген өзге де мiндеттердi орындайды.
1. Салық агентiнiң, егер осы Кодексте өзгеше көзделмесе, салық төлеушi сияқты құқықтары бар және сондай мiндеттерi болады.
2. Салық агентi сондай-ақ:
1) осы Кодекстiң ерекше бөлiмiне сәйкес төлем көзiнен ұсталатын салықтарды дұрыс және дер кезiнде есептеуге;
2) салық төлеушiден тиiстi салықтарды ұстап қалуға және осы Кодексте көзделген тәртiппен және мерзiмде оларды бюджетке ауда- руға;
3) салық төлеушiлерге төленген табыстардың, сондай-ақ ұсталған және бюджетке аударылған салықтар сомасының есебiн, соның iшiнде әрбiр салық төлеушi бойынша жеке-жеке жүргiзуге;
4) тiркеу есебiнде тұрған жерi бойынша салық органына осы Кодекстiң ерекше бөлiмiнде белгiленген тәртiппен салық есептiлiгiн та- быс етуге;
5) осы Кодекстiң 177-бабының 6-1-тармағының ережелерiн қолдануға мiндеттi.
3. Салық агентi салық заңнамасында реттелетiн қатынастарға уәкiлеттi орган белгiлеген тәртiппен электрондық тәсiлмен қатысуға құқылы.
1. Салық төлеушi салық заңдарымен реттелетiн қатынастарға заңды немесе уәкiлеттi өкiлi арқылы қатысуға құқылы.
2. Салық төлеушiнiң атынан заң негiзiнде уәкiлеттi болатын тұлға салық төлеушiнiң заңды өкiлi болып танылады.
3. Салық төлеушi салық қызметi органдарымен қатынастарда өз мүдделерiн бiлдiруге уәкiлеттi болатын жеке немесе заңды тұлға са- лық төлеушiнің уәкiлеттi өкiлi болып танылады. Салық төлеушiнiң уәкiлеттi өкілi салық төлеушi беретiн сенiмхат (құрылтай құжат- тары) негiзiнде әрекет етедi, сенiмхатта оның өкiлеттiктерiнің нақты тiзбесi көрсетiледi.
4. Салық заңдарымен реттелетiн қатынастарға салық төлеушiнiң өзiнiң қатысуы оны өкiл алу құқығынан айырмайды, сол сияқты өкiлдiң қатысуы салық төлеушiнi аталған қатынастарға өзiнiң қатысу құқығынан айырмайды.
5. Салық төлеушi өкiлдерiнiң салық заңдарымен реттелетiн қатынастарға сол салық төлеушiнiң қатысуына байланысты жасаған әре- кеттерi (әрекетсiздiгi) салық төлеушiнiң әрекеттерi (әрекетсiздiгi) болып танылады.
3-тарау. Салық қызметі органдары. Кеден органдары. Салық қызметі ор- гандарының басқа мемлекеттік органдармен өзара іс-қимылы 15-бап. Салық қызметi органдарының мiндеттерi мен құрылымы
1. Салық қызметi органдарына салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердің толық түсуiн, мiндеттi зейнетақы жар- наларының және Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорына әлеуметтiк аударымдардың толық және дер кезiнде аударылуын қам- тамасыз ету жөнiндегi, сондай-ақ салық төлеушiлердiң салық мiндеттемелерiн орындауына салық бақылауын жүзеге асыру жөнiнде- гi мiндеттер жүктеледi.
2. Салық қызметi органдары уәкiлеттi орган мен салық органдарынан тұрады.
3. Салық органдарына уәкілетті органның облыстар, Астана және Алматы қалалары бойынша, аудандар, қалалар және қалалардағы аудандар бойынша аумақтық салық бөлімшелері, сондай-ақ уәкілетті органның ауданаралық аумақтық бөлімшелері жатады. Ар- найы экономикалық аймақтар құрылған жағдайда осы аймақтардың аумағында салық органдары құрылуы мүмкін.
4. Салық органдары тиiстi жоғары тұрған салық қызметi органына төменнен жоғары қарай тiкелей бағынады және жергiлiктi атқару- шы органдарға жатпайды.
5. (алынып тасталды - 2007.07.26. N 312 )
6. (алынып тасталды - 2007.07.26. N 312 )
1) салық салу мәселелері бойынша халықаралық ынтымақтастықты жүзеге асырады;
2) осы Кодексте көзделген нормативтік құқықтық актілерді әзірлейді және бекітеді;
3) салық органдарына басшылықты жүзеге асырады;
4) өзінің құрамына кіретін ведомствоның құзыретін айқындайды;
5) осы Кодексте белгіленген тәртіппен салық бақылауын жүзеге асырады;
6) белгіленген тәртіппен салық төлеушілердің, салық салынатын объектілердің және салық салынуға байланысты объектілердің есебін, салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің есептелген және төленген есебін жүргізеді;
7) салық төлеушілердің салық міндеттемелерін орындауына, Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорына әлеуметтік аударымдар- дың толық есептелуіне және уақтылы төленуіне, сондай-ақ міндетті зейнетақы жарналарының уақтылы ұсталуына және жинақтау- шы зейнетақы қорларына уақтылы аударылуына салық бақылауын жүзеге асырады;
8) мемлекет меншігіне алынған мүлікті есепке алу , сақтау, бағалау, одан әрі пайдалану және өткізу тәртібін сақтауға, оның Қаза- қстан Республикасының заңнамасына сәйкес тиісті уәкілетті органға толық және уақтылы берілуіне, сондай-ақ оны өткізген жағдай- да ақшаның бюджетке толық және уақтылы түсуіне бақылауды жүзеге асырады.
1. Салық қызметi органдары:
1) осы Кодексте көзделген нормативтiк құқықтық актiлердi өз құзыреті шегінде әзірлеуге және бекiтуге;
2) өз құзыретi шегiнде салық мiндеттемелерiнiң туындауы, орындалуы мен тоқтатылуы жөнiнде түсіндiрудi жүзеге асыруға және түсiнiктеме беруге;
3) осы Кодексте белгiленген тәртiппен салық бақылауын жүзеге асыруға;
4) салық төлеушiнің бухгалтерлiк құжаттамасына, сметаларына, ақшасының бар-жоғына, бағалы қағаздарына, есеп айырысуларына, декларацияларына және салық мiндеттемелерiн орындауға байланысты өзге де құжаттарына Қазақстан Республикасының заң ак- тiлерiмен белгiленген талаптарды сақтай отырып, тексеру жүргiзуге;
5) салық төлеушiден уәкiлеттi орган белгiлеген нысандар бойынша салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi есептеу мен төлеу (ұстау мен аудару) жөнiнде құжаттар, оларды толтыру жөнiнде түсiндiрмелер, сондай-ақ салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң, жинақтаушы зейнетақы қорларына мiндеттi зейнетақы жарналарының және Мемлекеттік әлеуметтiк сақтандыру қорына әлеуметтiк аударымдардың дұрыс есептелгендiгiн және дер кезiнде төленгендiгiн (ұсталғандығын және аударылғандығын) растайтын құжаттар берудi, сондай-ақ резидент салық төлеушiнiң Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерде орналасқан еншiлес компанияларының қаржылық есептiлiгiн қоса алғанда, оның шоғырландырылған қаржылық есептiлi- гiн талап етуге;
6) Қазақстан Республикасының заң актiлерiнде белгiленген тәртiппен салық тексеруiн жүзеге асыру барысында салықтық құқық бұ- зушылықтар жасалғанын айғақтайтын құжаттарды салық төлеушiден алып қоюға;
7) орналасқан жерiне қарамастан табыс табу үшiн пайдаланылатын кез келген салық салу объектiлерi мен салық салуға байланысты объектiлердi тексеруге, салық төлеушiнiң мүлiктерiне (тұрғын үй-жайлардан басқа) түгендеу жүргiзуге;
8) Қазақстан Республикасының Үкiметi бекiтетiн тiзбе бойынша уәкiлеттi орган белгiлеген тәртiппен салық төлеушiден электрон- дық құжаттар түрiндегi ақпарат алуға;
9) мыналарға:
салық салуға байланысты мәселелер бойынша тексерiлетiн салық төлеушiге - заңды тұлға мен дара кәсiпкерге;
қаржы нарығы мен қаржы ұйымдарын реттеу және қадағалау жөнiндегi уәкiлеттi органмен келiсiм бойынша, уәкiлеттi орган белгiле- ген тәртiппен әрекетсiз заңды тұлғаға;
заңнамада белгiленген тәртiппен Қазақстан Республикасының Президенттiгiне, Қазақстан Республикасы Парламентiнiң және мәсли- хаттың депутаттығына, сондай-ақ жергiлiктi өзiн-өзi басқару органдарының мүшелiгiне кандидат ретiнде тiркелген тұлғаға және оның зайыбына (жұбайына) қатысты коммерциялық, банктiк және заңмен қорғалатын өзге де құпияны құрайтын мәлiметтердi жа- рия етуге Қазақстан Республикасының заң актiлерiнде белгiленген талаптарды сақтай отырып, банктерден немесе банк операцияла- рының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдардан банк шоттарының бар-жоғы және олардың нөмiрлерi туралы, осы шоттар- дағы ақшаның қалдығы мен қозғалысы туралы мәлiметтер алуға;
10) осы Кодекстiң ерекше бөлiмiнде көзделген жағдайларда салық төлеушiнің салық мiндеттемесiн жанама әдiспен айқындауға;
10-1) салық тексерулерiне басқа да мемлекеттiк органдардың мамандарын тартуға;
11) Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес соттарға талаптар қоюға құқылы;
12) Қазақстан Республикасы Азаматтық кодексiнiң 49-бабы 2-тармағының 1), 2) және 4) тармақшаларында көзделген негiздер бой- ынша заңды тұлғаны тарату туралы сотқа талап-арыз беруге құқылы.
1-1. Салық қызметi органдары Қазақстан Республикасының заңнамалық актiлерiнде жүктелген мiндеттердi iске асыруды уәкiлеттi орган белгiлеген тәртiппен электрондық тәсiлмен жүзеге асыруға құқылы.
2. Салық қызметi органдарының Қазақстан Республикасының заңдарында көзделген өзге де құқықтары бар.
1) салық төлеушiнiң құқықтарын сақтауға;
2) мемлекеттiң мүдделерiн қорғауға;
3) салық төлеушiнiң салық мiндеттемелерiн орындауына, Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорына әлеуметтiк аударымдардың толық есептелуiне және уақтылы төленуiне, сондай-ақ жинақтаушы зейнетақы қорларына мiндеттi зейнетақы жарналарының дер кезiнде ұсталуына және аударылуына салық бақылауын жүзеге асыруға;
4) салық төлеушiлердiң, салық салу объектiлерi мен салық салуға байланысты объектiлердің есебiн, есептелген және төленген са- лық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң есебiн белгiленген тәртiппен жүргiзуге;
5) белгiленген салық есептiлiгiнiң нысандарын толтыру тәртiбiн түсiндiруге;
6) салық тексеруiн қатаң нұсқамалар бойынша жүргiзуге;
7) осы Кодекс ережелерiне сәйкес салық құпиясын сақтауға;
8) осы Кодексте көзделген мерзiмдер мен жағдайларда салық төлеушiге салық мiндеттемелерiнiң орындалуы жөнiнде хабарлама тапсыруға;
9) салық төлеушiнiң өтiнiшi бойынша үш күн мерзiмнен кешiктiрмей салық мiндеттемелерiн орындауы жөнiндегi бюджетпен есеп айырысуларының жай-күйi туралы оның жеке шотынан көшiрменi беруге;
10) салық төлеушiге берiлетiн, салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер бойынша салық мiндеттемелерiнің орын- далу фактiсiн растайтын квитанциялар көшiрмесiнiң бес жыл бойы сақталуын қамтамасыз етуге;
11) мемлекет меншiгiне айналған мүлiктi есепке алу, сақтау, бағалау, одан әрі пайдалану және өткiзу тәртiбiнiң сақталуын, оның Қа- зақстан Республикасының заңдарына сәйкес тиiстi уәкiлеттi органға толық және уақтылы тапсырылуын, сондай-ақ ол сатылған жағ- дайда ақшаның бюджетке толық және дер кезiнде түсуiн бақылауды жүзеге асыруға;
12) салық мiндеттемелерiнің орындалуын қамтамасыз ету тәсiлдерiн қолдануға және салық төлеушiден салық берешегiн осы Кодек- ске сәйкес мәжбүрлеп өндiрiп алуға;
13) Қазақстан Республикасының Әкiмшiлiк құқық бұзушылық туралы кодексiне сәйкес салық төлеушiге әкiмшiлiк айыппұлдар са- луға мiндеттi.
2. Салық тексеруi барысында салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi төлеуден қасақана жалтару фактiлерi, сондай-ақ қылмыс белгiлерiн көрсететiн әдейi, жалған банкроттық фактiлерi анықталған кезде, салық органдары Қазақстан Респуб- ликасының заң актiлерiне сәйкес iс жүргiзу шешiмiн қабылдау үшiн тиiстi құқық қорғау органдарының тергеуiне жататын материал- дарды жiбередi.
3. Салық қызметi органдары Қазақстан Республикасының салық заңдарымен көзделген өзге де мiндеттердi орындайды.
1. Кенттердiң, ауылдардың (селолардың), ауылдық (селолық) округтердiң әкiмдерi (бұдан әрi - әкiмдер) салық төлеушi - жеке тұлға төлейтiн мүлiкке, көлiк құралдарына салынатын салықтарды, жер салығын жинауды ұйымдастырады.
2. Осы баптың 1-тармағында аталған салықтарды жинау қатаң есептiлiк құжаты болып табылатын квитанция негiзiнде жүзеге асы- рылады. Квитанция нысанын уәкiлеттi орган белгiлейдi.
3. Осы баптың 1-тармағында аталған салықтарды жинауды ұйымдастыру кезiнде әкiмдер:
1) есептелген күнiнен бастап үш жұмыс күнiнен кешiктiрмей салық органы есептеген салық және бюджетке төленетiн басқа да мiн- деттi төлемдердiң сомасы туралы хабарламаларды салық төлеушiге тапсыруды;
2) салық төлеушiге - жеке тұлғаға салық сомаларын төлеу фактiсiн растайтын квитанция берудi;
3) банкке немесе банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымға ақша қабылдау жүзеге асырылған банктiк күннен кейiнгi келесi күннен кешiктiрмей, салық сомаларын кейiннен бюджет есебiне жатқызу үшiн күн сайын өткiзудi қамтамасыз етедi. Егер күн сайынғы ақша түсiмi тиiстi қаржы жылына арналған республикалық бюджет туралы заңмен белгiленген он еселен- ген айлық есептiк көрсеткiштен кем болса, сондай-ақ банк немесе банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұй- ым болмаған кезде елдi мекенде ақша өткiзу үш банктiк күнде бiр рет жүзеге асырылады;
4) квитанциялардың дұрыс толтырылуын және сақталуын;
5) салық органына квитанцияларды пайдалану туралы, сондай-ақ салық сомаларын уәкiлеттi орган белгiлеген тәртiппен және мерзiмде банкке немесе банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымға өткiзу туралы есептердi берудi қамта- масыз етедi.
4. Күші жойылды - ҚР 2008.12.10 N 100-IV (2013.01.01 бастап қолданысқа енгізіледі) Заңымен.
22-бап. Салық қызметi органдарының басқа мемлекеттiк органдармен өзара iс-әрекетi
1. Салық қызметi органдары орталық және жергiлiктi мемлекеттiк органдармен өзара iс-әрекет жасайды, бiрлескен бақылау шарала- рын қолданады, өзара ақпарат алмасуды қамтамасыз етедi.
2. Мемлекеттiк органдар салық заңдарының орындалуын бақылауды жүзеге асыру жөнiндегi мiндеттердi орындауда салық қызметi органдарына жәрдемдесуге мiндеттi.
3. Салық қызметi органдары мен кеден органдары өздерiне жүктелген салық бақылауын жүзеге асыру жөнiндегi мiндеттердi өзара iс-әрекет жасау арқылы орындайды.
4. Салық қызметi органдары мен жергiлiктi атқарушы органдар салық жинауды жүзеге асыру бойынша бiр-бiрiмен өзара iс-әрекет жасайды.
23-бап. Салық қызметi органдарының лауазымды адамдарын құқықтық және әлеуметтiк қорғау
1. Салық қызметi органдарының лауазымды адамдары қызметтiк мiндеттерiн атқару кезiнде заңмен қорғалады.
2. Қызметтегi жұмысын жүзеге асыруына байланысты салық қызметi органдарының лауазымды адамының денсаулығына орташа ауырлықтағы зиян келген жағдайда, оған республикалық бюджет қаражатынан бес айлық жалақы мөлшерiнде бiржолғы өтемақы тө- ленедi, кейiн бұл сома Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес кiнәлi адамдардан өндiрiп алынады.
3. Қызметтегi жұмысын жүзеге асыруына байланысты салық қызметi органдарының лауазымды адамының денсаулығына кәсiби қызметiмен одан әрi айналысуына мүмкiндiк бермейтiн ауыр зиян келген жағдайда, оған республикалық бюджет қаражатынан, кiнәлi адамдардан кейiн сомасы өндiрiп алынатын, бес жылдық ақшалай табысы мөлшерiнде бiржолғы өтемақы, сондай-ақ оның ла- уазымдық жалақысы мен зейнетақысының мөлшерi арасындағы айырма (өмiр бойы) төленедi.
4. Салық қызметi органдарының лауазымды адамы қызметтiк мiндеттерiн орындау кезiнде қайтыс болған жағдайда қаза тапқан (қай- тыс болған) адамның отбасына немесе оның асырауындағы адамдарға (мұрагерлерiне):
1) қаза тапқан (қайтыс болған) адамның соңғы лауазымы бойынша республикалық бюджет қаражатынан он жылдық ақшалай та- бысы мөлшерiнде бiржолғы жәрдемақы төленедi;
2) Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде және тәртiппен асыраушысынан айрылуына байланысты мемле- кеттiк әлеуметтiк жәрдемақы тағайындалады.
5. Қызметтiк мiндеттерiн орындауына байланысты салық қызметi органдары лауазымды адамдарының денсаулығы мен мүлкiне кел- тiрiлген зиян, сондай-ақ салық қызметi органдары лауазымды адамдарының отбасы мүшелерi мен жақын туыстарының денсаулығы мен мүлкiне келтiрiлген зиян, осы сома кейiн кiнәлi адамдардан өндiрiп алына отырып, республикалық бюджет қаражатынан толық көлемiнде өтеледi.
2-бөлім. Салық міндеттемесі 4-тарау. Жалпы ережелер 24-бап. Салық мiндеттемесi
1. Салық төлеушiнiң салық заңдарына сәйкес мемлекет алдында туындаған мiндеттемесi салық мiндеттемесi деп танылады, оған сәйкес салық төлеушi салық органына тiркеу есебiне тұруға, салық салу объектiлерi мен салық салуға байланысты объектiлердi ай- қындауға, салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi есептеуге, салық есептiлiгiн жасауға , оны белгiленген мерзiмде табыс етуге, салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi төлеуге мiндеттi.
2. Мемлекет салық қызметi органы арқылы салық төлеушiден - оның салық мiндеттемелерiн толық көлемiнде орындауын талап ету- ге, ал олар орындалмаған немесе тиiсiнше орындалмаған жағдайда оларды қамтамасыз ету жөнiндегi тәсiлдердi және осы Кодексте көзделген тәртiппен мәжбүрлеп орындату шараларын қолдануға құқылы.
25-бап. Салық салу объектiлерi мен салық салуға байланысты объектiлер Мүлiк пен iс-әрекеттер салық салу объектiлерi мен салық салуға байланысты объектiлер болып табылады, олардың болуына байла- нысты салық төлеушiнің салық мiндеттемесi туындайды.
Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемнiң әрбiр түрi бойынша салық салу объектiсi мен салық салуға байланысты объект осы Кодекстiң ерекше бөлiмiне сәйкес айқындалады.
26-бап. Салық базасы
Салық базасы дегенiмiз салық салу объектiсi мен салық салуға байланысты объектiнiң құн, физикалық немесе өзге де сипаттамала- ры, олардың негiзiнде бюджетке төленуге тиiс салық және басқа да мiндеттi төлемдер сомасы айқындалады.
27-бап. Салық ставкасы
1. Салық ставкасы салық базасының өлшем бiрлiгiне салық есептеулерiнің шамасын бiлдiредi.
2. Салық ставкасы салық базасының өлшем бiрлiгiне процентпен немесе абсолюттi сомамен белгiленедi.
28-бап. Салық кезеңi
Осы Кодекстiң ерекше бөлiмiне сәйкес жекелеген салықтар мен басқа да мiндеттi төлемдерге қатысты белгiленген уақыт кезеңi са- лық кезеңi деп түсiнiледi, ол аяқталған соң салық базасы айқындалады және бюджетке төленуге тиiс салық және басқа да мiндеттi төлемдер сомасы есептеледi.
5-тарау. Салық міндеттемесін орындау 29-бап. Салық мiндеттемесiн орындау
1. Егер осы Кодексте өзгеше белгiленбесе, салық төлеушi салық мiндеттемесiн орындауды дербес жүзеге асырады.
2. Салық төлеушi салық мiндеттемесiн орындау үшiн мынадай iс-әрекеттер жасайды:
1) салық органына тiркеу есебiне тұрады;
2) салық салу объектiлерi мен салық салуға байланысты объектiлердiң есебiн жүргiзедi;
3) салық салу объектiлерi мен салық салуға байланысты объектiлердi, салық базалары мен салық ставкаларын негiзге ала отырып, бюджетке төленуге тиiстi салық және басқа да мiндеттi төлемдер сомасын есептейдi;
4) салық есептiлiгiн жасайды және оны белгiленген тәртiппен және мерзiмдерде салық қызметi органдарына табыс етедi;
5) салық заңдарында белгiленген тәртiппен және мерзiмдерде салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң есеп- теп шығарылған және есептелген сомаларын, сондай-ақ салық мiндеттемесi орындалмаған жағдайларда, салық өсiмпұлдары мен ай- ыппұлдарын төлейдi.
Салық төлеушi салық мiндеттемесiн осы Кодексте белгiленген тәртіппен және мерзiмдерде орындауы тиiс.
3. Салық төлеушi салық мiндеттемесiн мерзiмiнен бұрын орындауға құқылы.
4. Салық төлеушiнiң қолма-қол ақшасыз төлеу нысанында орындалатын салық мiндеттемесi банктен немесе банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымнан салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер сомасына төлем тапсыр- масы акцептiн алған күннен бастап немесе салық төлеушi төлемдi банкоматтар немесе өзге де электронды құрылғылар арқылы жү- зеге асырған күннен бастап, ал қолма-қол ақша нысанында - салық төлеушi аталған соманы банкке немесе уәкiлеттi органға төлеген кезден бастап орындалды деп есептеледi.
5. Салық төлеушiнiң салық агентi орындайтын салық төлеу жөнiндегi салық мiндеттемесi оны ұстап қалған күннен бастап орындал- ды деп есептеледi.
6. Салықтар төлеу жөнiндегi салық мiндеттемесi осы Кодекстiң 39 және 252-баптарында белгiленген тәртiппен есепке жатқызу жо- лымен орындалуы мүмкін.
7. Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер жөнiндегi салық мiндеттемесi, Қазақстан Республикасының акцио- нерлiк қоғамдардың қызметiн реттейтiн заң актілерiнде көзделген жағдайларды, сондай-ақ Қазақстан Республикасының заң актiлерi- мен және жер қойнауын пайдалануға жасалған келiсiм-шарттардың ережелерiмен заттай нысанда төлеу немесе шетелдiк валютамен төлеу көзделген жағдайларды қоспағанда, теңгемен орындалады.
1. Төлем көзiнен ұсталатын салық сомаларын есептеудi салық агентi жүзеге асырады.
2. Осы Кодекстiң ерекше бөлiмiнде көзделген жағдайларда салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң жекеле- ген түрлерiнiң сомасын есептеу жөнiндегi мiндет салық органына және уәкiлеттi органдарға жүктелуi мүмкiн.
31-бап. Салық қызметi органдарының салық мiндеттемесiн орындау жөнiндегi хабарламасы
1. Салық төлеушiнiң салық мiндеттемесiн орындау қажеттiгi туралы салық қызметi органының салық төлеушiге қағазға түсiрiлген немесе оның жазбаша келiсiмiмен электрондық тәсiлмен жiберген хабары хабарлама деп танылады.
2. Хабарлама түрлерi төменде аталған түрлермен шектеледi және олар салық төлеушiге мынадай мерзiмдерде:
1) салық органы осы Кодекстiң 30-бабының 2-тармағына сәйкес есептеген салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлем- дердiң сомасы туралы - есептеп шығарылған күннен бастап үш жұмыс күнiнен кешiктiрмей;
2) салық тексеруi нәтижелерi бойынша салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер мен өсiмпұлдардың есептелген сомасы туралы - салық тексеруi актiсiн табыс еткен күннен бастап бес жұмыс күнiнен кешiктiрмей;
3) алып тасталды
4) мерзiмiнде орындалмаған салық мiндеттемесiнiң орындалуын қамтамасыз ету жөнiнде қолданылатын шаралар туралы, осы Ко- декстiң 45-бабының 1) тармақшасында белгiленген жағдайды қоспағанда, - осы Кодекстiң 47-бабының 1-тармағының 1) және 2) тар- мақшаларында көрсетiлген мерзiмдер аяқталғаннан кейiн;
5) салық берешегiн мәжбүрлеп өндiрiп алудың қолданылатын шаралары туралы - мәжбүрлеп өндiрiп алу шаралары қолданыла ба- стағанға дейiн бес жұмыс күнiнен кешiктiрмей;
6) дебиторлардың банк шоттарындағы ақшадан өндiрiп алу туралы - өндiрiп алуға дейiн он жұмыс күнiнен кешiктiрмей;
7) камералдық бақылау нәтижелерi бойынша анықталған бұзушылықтарды жою туралы - салық есептiлiгiнде бұзушылық аны- қталған күннен бастап екi жұмыс күнiнен кешiктiрмей;
8) салық төлеушiнiң шағымын қарау нәтижелерi бойынша салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер мен өсiмпұл- дардың есептелген сомалары туралы - шағым бойынша шешiм қабылданған күннен бастап бес жұмыс күнiнен кешiктiрмей;
9) салық заңдарын бұзушылықты жою туралы - оларды анықтаған күннен бастап бес жұмыс күнiнен кешiктiрілмей;
10) қосылған құн салығын төлеушi болып табылатын және орналасқан (тұрғылықты) жерi өзгерген күннен бастап мұндай өз- герiстер туралы жиырма жұмыс күнi iшiнде салық органын хабардар етпеген тұлғаны есептен шығару туралы - қосылған құн салы- ғы бойынша есептен шығарылған күннен бастап бiр жұмыс күнiнен кешiктiрмей жiберiледi.
3. Хабарламада салық төлеушiнiң тегi, аты, әкесiнiң аты немесе толық атауы; салық төлеушiнiң тiркеу нөмiрi; хабардар етiлген күн;
Қазақстан Республикасының заңдарында көзделген жағдайларда салық мiндеттемесiнiң сомасы; салық мiндеттемесiн орындау тура- лы талап; хабарлама жiберу үшiн негiздеме; шағымдану тәртiбi көрсетiледi.
Хабарламалардың нысанын уәкiлеттi орган белгiлейдi.
4. Осы баптың 2-тармағының 10) тармақшасында көрсетiлген, жiберу фактiсi сол бойынша расталатын хабарламаны қоспағанда, ха- барлама салық төлеушiнің (өкiлiнің) жеке өзiне қол қойдырылып немесе жөнелту мен алу фактiсiн растайтын өзге де тәсiлмен тап- сырылуға тиiс.
4-1. Осы баптың 2-тармағының 7) тармақшасында көзделген хабарламаны салық төлеушi өзiне (өзi) хабарлама тапсырылған (алған)
күннен бастап отыз жұмыс күнi iшiнде орындауға тиiс.
5. Осы бапта көзделген ережелер салық агентiне жiберiлетiн хабарламаға қатысты да қолданылады.
1. Салық мiндеттемесiн орындау мерзiмдерi осы Кодекспен белгiленедi. Бұл ретте, осы Кодексте белгiленген мерзiмнiң өтуi оның басталуы айқындалған нақты оқиғадан немесе заңды iс-әрекеттен кейiн келесi күнi басталады. Мерзiм осы Кодексте белгiленген ке- зең аяқталған күнiнiң соңында бiтедi. Егер мерзiмнің соңғы күнi жұмыс күнi болмаса, мерзiм келесi жұмыс күнiнiң соңында аяқтала- ды.
2. Салық органдары салық бақылауы нәтижелерi бойынша салықтар, бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер мен өсiмпұл- дардың есептелген сомалары туралы, сондай-ақ Қазақстан Республикасының салық заңдарын бұзушылықтарды жою туралы хабар- лама жiберген жағдайда, салық мiндеттемесi салық төлеушiге хабарлама тапсырылған (салық төлеушi хабарлама алған) күннен кей- iнгi отыз жұмыс күнi iшiнде орындалуға тиiс.
3. Салық тексеруi нәтижелерi бойынша салық органдарының хабарламасында көрсетiлген салықтар, бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер өсiмпұлдар есептелген сомаларымен (төлем көздерiнен ұсталатын акциздердің және салықтардың есептелген со- маларынан басқа) салық төлеушi келiскен жағдайда, салық төлеушiнiң өтiнiшi бойынша салық мiндеттемесiн орындау мерзiмi ал- пыс жұмыс күнiне ұзартылуы мүмкiн. Бұл ретте көрсетiлген сома төлеу мерзiмi ұзартылған әрбiр күнге өсiмпұл есептеле отырып, осы кезеңнiң әрбiр он бес жұмыс күнi сайын тең үлеспен бюджетке төленуге тиiс.
4. Жарғылық капиталына мемлекет қатысатын акционерлiк қоғамдардың салық берешегi сомаларын жабу үшiн соттың шешiмiмен жарияланған акцияларды мәжбүрлеп шығару жүргiзiлетiн салық берешек сомаларын төлеу жөнiндегi мiндеттемелерiн орындау мерзімдерi жарияланған акцияларды мәжбүрлеп шығару туралы сот шешiмi күшiне енген кезден бастап оларды орналастыру (өткi- зу) аяқталғанға дейiн тоқтатыла тұрады.
1) есептеп қосылған өсiмпұлдар;
2) бересi сомасы;
3) айыппұлдар сомасы.
1. Таратудың салық есептiлiгiнде көрсетiлген салықты және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi төлеу осындай салық есептiлiгi табыс етiлген күннен бастап он жұмыс күнi iшiнде жүргiзiледi.
Салық есептiлiгiнде (тарату есептiлiгiн қоспағанда) көрсетiлген салықты және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi төлеу мерзiмi осы тармақтың бiрiншi бөлiгiнде көрсетiлген мерзiм өткеннен кейiн басталатын жағдайда, мұндай төлем таратудың салық есептiлiгi табыс етiлген күннен бастап он жұмыс күнiнен кешiктiрiлмей жүргiзiледi.
Таратылатын заңды тұлғаның салық берешегi аталған заңды тұлғаның ақшасы, оның iшiнде оның мүлкiн сатудан алынған ақша есебiнен Қазақстан Республикасының заңнамалық актiлерiнде белгiленген кезектiлiк тәртiбiмен өтеледi. Бұл ретте таратылатын заң- ды тұлғаның құрылымдық бөлiмшелерiнiң салық берешегі де өтеледі.
2. Егер таратылатын заңды тұлғаның мүлкi салық берешегiн толық сөйлемде өтеу үшiн жеткiлiксiз болса, салық берешегiнiң қалған бөлiгiн Қазақстан Республикасының заң актiлерiнде белгіленген жағдайларда, таратылатын заңды тұлғаның құрылтайшылары (қа- тысушылары) өтейдi.
3. Егер таратылатын заңды тұлғада салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң артық төленген сомалары бар болса, онда көрсетiлген сомалар осы Кодекстiң 39-бабында белгiленген тәртiппен таратылатын заңды тұлғаның салық берешегiн өтеу есебiне есептеуге жатқызылады.
Таратылатын заңды тұлғада салық берешегi болмаған жағдайда, салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң ар- тық төленген сомасы осы заңды тұлғаға қайтарылуға тиiс.
1. Қайта ұйымдастырылған заңды тұлғаның салық мiндеттемесiн орындау оның құқық мирасқорына (құқық мирасқорларына) жүк- теледi.
2. Қайта ұйымдастырылған заңды тұлғаның құқық мирасқорын (құқық мирасқорларын), сондай-ақ құқық мирасқорларының салық берешегiн өтеуге қатысу үлесiн белгiлеу Қазақстан Республикасының азаматтық заңдарына сәйкес жүзеге асырылады.
3. Заңды тұлғаның қайта ұйымдастырылуы осы заңды тұлғаның құқық мирасқорының (құқық мирасқорларының) салық және бюд- жетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi төлеу жөнiндегi оның салық мiндеттемелерiн орындау мерзiмдерiн өзгертуге негiз бо- лып табылмайды.
4. Заңды тұлғаның қайта ұйымдастырылғанға дейiн артық төлеген салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдерiнiң сомасын салық органы қайта ұйымдастырылған заңды тұлғаның салық берешегін өтеу есебiне есептеуге жатқызады.
5. Қайта ұйымдастырылатын заңды тұлғаның салық берешегi болмаған жағдайда, осы заңды тұлғаның артық төлеген салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер сомасы оның құқық мирасқорына қайтарылуы тиiс.
36-бап. Қайтыс болған жеке тұлғаның салық берешегiн өтеу
1. Қайтыс болған жеке тұлғаның ол қайтыс болған күнiнде жиналып қалған салық берешегiн оның мұрагерi (мұрагерлерi) мұраға қалдырылған мүлік құны шегiнде және мұраны алған күнгі ондағы үлесiне барабар өтейдi.
2. Жеке тұлғаның мұрагерi болмаған жағдайда, ол қайтыс болған күнiнде жиналып қалған салық берешегi өтелдi деп есептеледi.
37-бап. Сот хабар-ошарсыз кеттi деп таныған жеке тұлғаның салық мiндеттемесiн орындау
1. Жеке тұлғаны сот хабар-ошарсыз кеттi деп таныған жағдайда, мұндай жеке тұлғаға қатысты салық мiндеттемесi шешiм шығары- лған күннен бастап тоқтатыла тұрады.
2. Сот хабар-ошарсыз кеттi деп таныған жеке тұлғаның салық берешегiн хабар-ошарсыз кеткен адамның мүлкiн басқаруға қорған- шы орган уәкiлеттiк берген адам өтейдi.
3. Егер белгiленген тәртiппен хабар-ошарсыз кеттi деп танылған адамның мүлкi салық берешегiн өтеу үшiн жеткiлiксiз болса, онда хабар-ошарсыз кеткен адамның салық берешегiнiң өтелмеген бөлiгiн салық органы мүлiктің жеткiлiксiздiгi туралы сот шешiмi негiзiнде есептен шығарады.
4. Сот адамды хабар-ошарсыз кеттi деп тану туралы шешiмнің күшiн жойған жағдайда, салық мiндеттемесi бойынша белгiленген та- лап қою мерзiмiне қарамастан, бұрын салық органы есептен шығарған салық берешегiнiң күшi қайта басталады.
38-бап. Салық мiндеттемесi бойынша талап қою мерзiмi
1. Салық қызметi органы, осы бапта көзделген жағдайларды қоспағанда, салық кезеңi аяқталғаннан кейiн бес жыл iшiнде салықтар- ды және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi есептеуге немеce олардың есептелген сомасын қайта қарауға құқылы.
1-1. Қызметiн жер қойнауын пайдалануға арналған келiсiм-шартқа сәйкес жүзеге асыратын салық төлеушiлер бойынша салық қыз- метi органы жер қойнауын пайдалануға келiсiм-шарттың қолданылу мерзімi аяқталғаннан кейiн бес жыл iшiнде үстеме пайдаға са- лынатын салық, сондай-ақ салық және бюджетке төленетін басқа да мiндеттi төлемдер сомасын есептеуге немесе олардың есептел- ген сомасын қайта қарауға құқылы, оларды есептеу әдiстемесiнде мынадай көрсеткiштердiң бiрi: рентабельдiлiктiң iшкi нормасы (РIН) немесе пайданың iшкi нормасы немесе R-фактор (табыс көрсеткiшi) қолданылады.
1-2. Салық төлеушi осы баптың 1-тармағында белгiленген талап қою мерзiмi күнтiзбелiк бiр жылдан аз уақытта бiтетiн кезең үшiн қосымша салық есептiлiгiн табыс еткен жағдайда, салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер сомаларын есептеп қосу және (немесе) олардың есептеп қосылған сомаларын қайта қарау бөлiгiнде көрсетiлген талап қою мерзiмi бiр күнтiзбелiк жы- лға ұзартылады.
1-3. Салық төлеушi осы Кодекстiң 100-бабының 4-тармағын және 144-бабының 25-1) тармақшасын қолданған жағдайда, осы бап- тың 1-тармағында белгiленген талап қою мерзiмi корпорациялық табыс салығы мен жеке табыс салығын есептеу және (немесе) қай- та қарау бөлiгiнде жеке тұлғаның мiндеттемелердi орындауы бойынша осы Кодекстiң 100-бабы 4-тармағының 1) тармақшасында белгiленген мерзiмнен бес жылға дейiн ұзартылады.
2. Салық төлеушi салық кезеңi аяқталғаннан кейiн бес жыл iшiнде және (немесе) осы баптың 1-1-тармағында аталған салықтар бой- ынша жер қойнауын пайдалануға арналған келiсiм-шарттың қолданылу мерзiмi аяқталғаннан кейiн бес жыл iшiнде салықтың артық төленген сомасын есепке жатқызуды немесе салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң артық төленген сома- сын қайтаруды талап етуге құқылы.
1. Өткен салық кезеңдерiндегi салықтың, төлемақының, өсiмпұлдың осы түрi бойынша мiндеттемелер ескерiле отырып, салықтың, төлемақының, өсiмпұлдың салық кезеңiнде бюджетке төленген және төлеуге есептелген сомалары арасындағы айырма артық төлен- ген салық, төлемақы, өсiмпұл сомасы болып танылады.
Осы Кодекстiң 198-1-бабына сәйкес резидент емес салық төлеушiге қайтарылуға тиiс төленген салық сомасы да артық төленген са- лық сомасы болып танылады.
2. Осы тараудың мақсаттары үшiн жер учаскелерiн пайдаланғаны, жер бетiндегi көздердiң су ресурстарын пайдаланғаны, қоршаған ортаға эмиссия, радиожиiлiк спектрiн пайдаланғаны, қалааралық және (немесе) халықаралық телефон байланысын , сондай-ақ ұялы байланысты бергенi үшiн төлемақылар төлемақы деп танылады.
3. Бюджетке артық төленген салық және төлемақы сомасы салық берешегiн өтеу есебiне:
1) салық төлеушiнiң өтiнiшiнсiз салықтың және төлемақының осы түрi бойынша өсiмпұлдар мен айыппұлдарды өтеу есебiне;
2) салық төлеушiнiң өтiнiшi бойынша өтiнiш берiлген күннен бастап он жұмыс күнi iшiнде мынадай тәртiппен:
салықтың және (немесе) төлемақының басқа да түрлерi бойынша бересiнi, өсiмпұл мен айыппұлдарды өтеу есебiне;
салықтың және (немесе) төлемақының осы және басқа да түрлерi бойынша алдағы төлемдер есебiне мiндеттi есепке жатқызылуға тиiс.
4. Қазақстан Республикасының кедендiк шекарасы арқылы тауарларды өткiзген кезде кеден органдары алатын салықтардың бюд- жетке артық төленген сомасы салық төлеушiнiң өтiнiшi бойынша салықтың артық төленген сомаларының бар екендiгi туралы кеден органының растамасымен қоса, өтiнiш берiлген күннен бастап он жұмыс күнi iшiнде салық берешегiн өтеу есебiне мынадай тәртiп- пен:
салықтың басқа да түрлерi бойынша бересiнi, өсiмпұл мен айыппұлдарды өтеу есебiне;
салықтың басқа да түрлерi бойынша алдағы төлемдер есебiне есепке жатқызылуға тиiс.
5. Бюджетке артық төленген өсiмпұл сомасы:
1) салық төлеушiнiң өтiнiшiнсiз салықтың және төлемақының осы түрi бойынша бересi мен айыппұлдарды өтеу есебiне;
2) салық төлеушiнiң өтiнiшi бойынша өтiнiш берiлген күннен бастап он жұмыс күнi iшiнде мынадай тәртiппен:
салықтың және (немесе) төлемақының басқа түрлерi бойынша бересiнi, өсiмпұл мен айыппұлдарды өтеу есебiне;
салықтың және (немесе) төлемақының осы және басқа да түрлерi бойынша алдағы төлемдер есебiне есепке жатқызылуға тиiс.
6. Егер осы Кодексте өзгеше белгiленбесе, артық төленген салық, төлемақы, өсiмпұл сомасын есепке жатқызуды бюджетке салық, төлемақы, өсiмпұл төлейтiн жердегi салық органы осы бапта белгiленген тәртiппен жүргiзедi.
7. Осы баптың 3 және 5-тармақтарында белгiленген мерзiм бұзылған жағдайда, есепке жатқызу мерзiмi бұзылған әр күн үшiн, Қаза- қстан Республикасының Ұлттық Банкi белгiлеген қайта қаржыландырудың ресми ставкасының 2,5 еселенген мөлшерiнде өсiмпұл есептеледi.
8. Бюджетке артық төленген салық, төлемақы, өсiмпұл сомасы басқа салық төлеушiнiң салық мiндеттемесi бойынша берешегiн өтеу есебiне есепке жатқызылмауға тиiс.
1. Салықтың төлемақының, өсiмпұлдың артық төленген сомасы осы Кодекстiң 39-бабында көзделген есепке жатқызуларды жүргiз- геннен кейiн салық төлеушiнiң өтiнiшi бойынша оның банк шотына аударылуға тиiс.
2. Егер осы Кодексте өзгеше белгiленбесе, салықтың төлемақының, өсiмпұлдың артық төленген сомасын қайтару салық төлейтiн жер бойынша қайтару туралы өтiнiш берiлген күннен бастап он бес жұмыс күнi iшiнде жүргiзiледi.
2-1. Қазақстан Республикасының кедендiк шекарасы арқылы тауарларды өткiзген кезде кеден органдары алатын салық және бюд- жетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң, өсiмпұлдың артық төленген сомасын қайтару, бюджетке кедендiк төлемдердiң, салы- қтардың және өсiмпұлдың артық төленген сомасының бар екендiгi туралы кеден органының растамасымен қоса, қайтару туралы өтiнiш берiлген күннен бастап он бес жұмыс күнi iшiнде төленген жерi бойынша жүргiзiледi.
3. Осы баптың 2-тармағында белгiленген мерзiм бұзылған жағдайда, Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкi белгiлеген қайта қаржыландырудың ресми ставкасының 2,5 еселенген мөлшерiнде, қайтару мерзiмiнiң әрбiр бұзылған күнi үшiн өсiмпұл есептеледi.
4. Егер осы Кодексте өзгеше белгiленбесе, бюджетке төленген басқа мiндеттi төлемдердiң, өсiмпұлдың артық төленген сомасын қай- тару осы бапқа сәйкес жүргiзiледi.
1. Салықтарды (төлем көзiнен ұсталатын салықтар мен акциздерден басқа) төлеудiң осы Кодекспен белгiленген мерзiмiн салық төлеушiнiң негiзделген өтiнiшi негiзiнде, неғұрлым кеш мерзiмге, бiрақ күнтiзбелiк жылдың он айынан асырмай ауыстыру салы- қтарды төлеу бойынша салық мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн өзгерту деп танылады.
2. Өзгертiлген мерзiм бойынша салық мiндеттемесiн орындау құқығы басқаға берiлуге тиiс емес.
3. Салықтарды төлеу бойынша салық мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн өзгерту, осы Кодекстiң ерекше бөлiмiнде белгiленген жағ- дайларды қоспағанда, салық төлеушiнi осы Кодекстiң 46-бабына сәйкес салықтар сомаларын дер кезiнде төлемегенi үшiн өсiмпұл төлеуден босатпайды.
4. Салықтарды төлеу бойынша салық мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн өзгерту, осы Кодекстiң ерекше бөлiмiнде белгiленген жағ- дайларды қоспағанда, салық төлеушiнің мүлкiн кепiлге алу немесе банк кепiлдiгi арқылы жүргiзiледi.
5. Салық төлеушiнiң мүлкiн кепiлге алу және банк кепiлдiгi арқылы салықтарды төлеу бойынша салық мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн өзгерту тәртiбiн Қазақстан Республикасының Үкiметi айқындайды.
42-бап. Салықтарды төлеу бойынша салық мiндеттемесiн орындау мерзiмiн өзгерту туралы шешiм қабылдауға уәкiлеттi орган
1. Республикалық бюджетке келiп түсетiн, сондай-ақ республикалық және жергiлiктi бюджеттер арасында бөлiнетiн салықтарды төлеу бойынша салық мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн өзгерту туралы шешiмдi уәкiлеттi орган , осы Кодекстiң 249-бабында бел- гiленген жағдайларды қоспағанда, қабылдайды.
2. Жергiлiктi бюджетке толық көлемiнде келiп түсетiн салықтарды төлеу бойынша салық мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн өзгер- ту туралы шешiмдi салық төлеушiнi тiркеу есебiне алу орны бойынша салық органы жергiлiктi атқарушы органмен келiсе отырып қабылдайды.
1. Салықтарды төлеу бойынша салық мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн өзгерту туралы шешiмнiң қолданылуы онда белгiленген қолданылу мерзiмi аяқталғаннан кейiн тоқтатылады.
2. Салықтарды төлеу бойынша салық мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн өзгерту туралы шешiмнiң қолданылуы салық төлеушi са- лықтардың бүкiл сомасын шешiмде белгiленген мерзiм аяқталғанға дейiн төлеген жағдайда немесе салықтарды төлеу бойынша са- лық мiндеттемесiн орындау шарттарын бұзған жағдайда мерзiмiнен бұрын тоқтатылады.
44-бап. Салық төлеушiнiң кепiлге салынған мүлкiнен өндiрiп алу және оны өткiзу тәртiбi
1. Кепiлмен (банк кепiлдiгiмен) қамтамасыз етiлген салық мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн өзгертудiң шарттары орындалмаған немесе тиiсiнше орындалмаған жағдайда, салық қызметi органдары салық төлеушiнің кепiлге салынған мүлкiн өндiрiп алуға не банк кепiлдiгiнiң орындалуын талап етуге құқылы.
2. Салық төлеушiнiң кепiлге салған мүлкiн өткiзу Қазақстан Республикасының азаматтық заңдарында белгiленген тәртiпке сәйкес жүргiзiледi.
8-тарау. Мерзімінде орындалмаған салық міндеттемесін орындауды қамта- масыз ету тәсілдері 45-бап. Мерзiмiнде орындалмаған салық мiндеттемесiн орындауды қамтамасыз ету тәсiлдерi Салық төлеушiнiң белгiленген мерзiмде орындалмаған салық мiндеттемесiн орындау:
1) төленбеген салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер сомасына өсiмпұл есептеу;
2) банк шоттары бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұру;
3) салық төлеушiнiң салық берешегi есебiне мүлiкке билiк етуiн шектеу тәсiлдерiмен қамтамасыз етiлуi мүмкiн.
Мерзiмiнде орындалмаған салық мiндеттемесiн орындауды қамтамасыз етудiң осы баптың 2) және 3) тармақшаларында көрсетiлген тәсiлдерi салық төлеушiге осы Кодекстiң 31-бабында белгiленген мерзiмдерде хабарлама жiберген кезде қолданылады.
Салық төлеушiнiң нақты мекенжайы (тұрғылықты жерi) бойынша болмауына байланысты почта немесе өзге де байланыс ұйымы жi- берiлген хабарламаны қайтарған жағдайда, мерзiмiнде орындалмаған салық мiндеттемесiн орындауды қамтамасыз етудiң осы бап- тың 2) тармақшасында көрсетiлген тәсiлi салық төлеушiнiң нақты мекенжайы (тұрғылықты жерi) бойынша болмауы туралы салық қызметi органдары жасаған актiнiң және салық төлеушiнiң орналасқан (тұрғылықты) жерiн анықтау мүмкiн еместiгi туралы тиiстi құқық қорғау органдары жауабының негiзiнде бес жұмыс күнi iшiнде қолданылады.
Салық төлеушiнiң нақты мекенжайы (тұрғылықты жерi) бойынша болмауы туралы акт почта немесе өзге де байланыс ұйымы салық төлеушiнiң нақты мекенжайы (тұрғылықты жерi) бойынша болмауына байланысты жiберiлген хабарламаны қайтарған күннен ба- стап бес жұмыс күнiнен кешiктiрiлмей жасалады.
1. Мерзiмi өткен салық мiндеттемесiнiң сомасына есептелетiн осы баптың 3-тармағында белгiленген мөлшер өсiмпұл болып таныла-
2. Өсiмпұл сомасы салық берешегiн өтеу бойынша салық мiндеттемесiн мәжбүрлеп орындату шараларын, сондай-ақ салық заңда- рын бұзғаны үшiн жауаптылықтың өзге де шараларын қолдануға қарамастан есептеледi және төленедi.
3. Өсiмпұл салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер төлеу мерзiмi күнiнен кейiнгi күннен бастап, өткен әрбiр күн үшiн Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкi белгiлеген қайта қаржыландыру ресми ставкасының 2,5 еселенген мөлшерiнде бюд- жетке төлеген күндi қоса алғанда, мерзiмi өткен әрбiр күн үшiн есептеледi.
4. Салық және басқа да мiндеттi төлемдердiң, өсiмпұлдардың, айыппұлдардың сомаларын банк шоттарының есебiнен шығару кезек- тiлiгiн сақтамағаны үшiн, сондай-ақ салық төлеушiлердiң банк шоттары есебiнен шығарылған және банктердiң немесе банк опера- цияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдардың кассаларының салық және басқа да мiндеттi төлемдердi, өсiмпұлдар- ды, айыппұлдарды төлеу шотына қабылданған қолма-қол ақшаны бюджетке аударуды (есептеудi) кешiктiргенi үшiн банктерге неме- се банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдарға өсiмпұл есептеледi.
5. Салық төлеушiнi банкрот деп таныған сот шешiмi қабылданғанда не оған қатысты мәжбүрлеп тарату туралы шешiм қабылданған- да, не оңалту рәсiмiн қолдану туралы ұйғарым қабылданғанда, осындай шешiм немесе ұйғарым күшiне енген күннен бастап, жи- налған бересi сомасына өсiмпұл есептелмейдi.
6. Бересiнің жиналып қалуының бiрден бiр себебi қызмет көрсететiн банктің таратылуы болып табылған жағдайда, мәжбүрлеп тара- тылған банктердiң кредит берушiлерiне бересi сомаларын дер кезiнде өтемегенi үшiн өсiмпұл банктi мәжбүрлеп тарату туралы ше- шiм күшiне енген кезден бастап есептелмейдi.
7. Бересiнi өтеу үшiн сот шешiмiмен жарияланған акциялар мәжбүрлеп шығарылғанда, жарияланған акцияларды мәжбүрлеп шыға- ру туралы сот шешiмi күшiне енгiзiлген кезден бастап оларды орналастыру аяқталғанға дейiн бересi сомасына өсiмпұл есептелмей- дi.
8. Жеке тұлға хабар-ошарсыз кеттi деп тану туралы сот шешiмi күшiне енген кезден бастап, оның күшi жойылғанға дейiн бересi со- масына өсiмпұл есептелмейдi.
9. Салықтың артық төленген сомасы расталған жағдайда, осы Кодекстiң 39-бабының 2-тармағында белгiленген есепке алуды жүргi- зу мерзiмi бұзылған ретте салық төлеушiнiң артық төленген салық сомасын есепке алуды жүргiзуге берген өтiнiшiнде көрсетiлген артық төленген салық сомасына барабар бересi сомасына өсiмпұл есептелмейдi.
Аталған ереже осы Кодекспен белгiленген жағдайларға қолданылмайды.
1. Заңды тұлғаның және жеке кәсiпкердiң банк шоттары (корреспонденциялық шоттарды қоспағанда) бойынша шығыс операцияла- рын тоқтата тұру Қазақстан Республикасының заң актiлерiнде белгiленген тәртiппен:
1) салық төлеушi салық есептiлiгiн тапсыру мерзiмi аяқталғаннан кейiн он жұмыс күнi iшiнде оны табыс етпеген;
2) белгiленген төлеу мерзiмi күнiнен бастап отыз жұмыс күнi өткеннен кейiн салық берешегiн өтемеген;
3) салық қызметi органының лауазымды адамдарының, осы Кодексте белгiленген салық тексеруiн жүргiзу тәртiбiн бұзған жағдай- лардан басқа реттерде, салық салу объектiлерi мен салық салуға байланысты объектiлердi салық тексеруiне, қарауына жол бермеген;
4) осы Кодекстiң 45-бабында көзделген құжаттармен расталған салық төлеушiнiң орналасқан (тұрғылықты) жерiн анықтау мүмкiн болмаған жағдайларда жүргiзiледi.
Банк шоттары бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұру салық берешегiн өтеу жөнiндегi операциялардан басқа, салық төле- ушiнiң барлық шығыс операцияларына қолданылады.
2. Салық төлеушiнің банк шоттары бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұру туралы салық органының өкiмi уәкiлеттi орган Қа- зақстан Республикасының Ұлттық Банкiмен бiрлесе отырып белгiлеген нысан бойынша шығарылады және банк немесе банк опера- цияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйым оны алған күннен бастап күшiне енедi.
3. Салық төлеушiнiң банк шоттары бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұру туралы салық органының өкiмiн банктер немесе банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдар сөзсiз орындауға тиiс.
4. Шығыс операцияларын тоқтата тұру туралы өкiм шығарған салық органы банк шоттары бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұру себебi жойылған күннен кейiнгi бiр жұмыс күнiнен кешiктiрмей, банк шоттары бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұру туралы өкiмнiң күшiн жояды.
Салық төлеушiнiң банк шоты жабылған жағдайда, Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес банк тиiстi салық органына салық төлеушiнiң банк шотының жабылғаны туралы хабарламамен бiрге шот бойынша шығыс операцияларының тоқтатыла тұратыны ту- ралы өкiмдi қайтарады.
5. Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер мен өсiмпұлдардың салық тексеруi нәтижесi бойынша есептелген со- масы туралы хабарламаға шағым жасалған жағдайда, банк шоттары бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұру жүргiзiлмейдi.
1. Салық төлеушiнiң банк шоттары бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұру туралы шешiм шығарылған күннен бастап он жұ- мыс күнi iшiнде салық берешегi өтелмеген жағдайда, салық берешегi есебiне мүлiкке билiк етудi шектеу жүргiзiледi.
Мүлiкке иелiктi шектеу туралы шешiм уәкiлеттi орган белгiлеген нысан бойынша шығарылады.
Жылжымайтын мүлiкке құқықтардың ауыртпалығын тiркеу Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес жүргiзiледi.
2. Салық төлеушiнiң мүлкiне билiк етуiн шектеу туралы шешiм меншiк құқығындағы немесе шаруашылық жүргiзу құқығындағы (мүлiктi шаруашылық жүргiзуге беру туралы шартта оны иелiктен айыруға тыйым салу көзделген жағдайлардан басқа реттерде)
мүлiкке қатысты шығарылады.
Салық төлеушiнiң қаржы лизингiне және (немесе) кепiлге берiлген мүлкiне билiк етудi шектеу туралы шешiм шығарылған кезде са- лық органы осы мүлiкке қатысты шешiм шығарылған кезден бастап оның күшi жойылғанға дейiн салық органдарына - шарттың қол- данылуы аяқталғанға дейiн осы мүлiктi алып қоюға, ал салық төлеушiге шарттың талаптарын өзгертуге (шарттың қолданылу мерзi- мiн ұзартуға, қосалқы лизингке және (немесе) қайта кепiлге беруге) тыйым салынады.
3. Мүлiкке билiк етудi шектеу туралы шешiмдi салық органы салық төлеушiнiң жеке шотында бар салық берешегi сомасы туралы деректердiң негiзiнде қабылдайды.
4. Мүлiкке билiк етудi шектеу туралы шешiмнiң негiзiнде салық төлеушiге мүлiктi иелену, пайдалану және оған билiк ету шартта- рын бұзғаны үшiн жауаптылық туралы ескертiле отырып, салық берешегi сомасына мүлiк тiзiмдемесiнiң актiсiн жасау жүргiзiледi.
Билiк ету шектелген мүлiк тiзiмдемесi салық төлеушiнiң бухгалтерлiк есебi деректерiнiң негiзiнде айқындалатын оның бағасы көр- сетiле отырып немесе Қазақстан Республикасындағы бағалау қызметi туралы заң актiсiне сәйкес жүргiзiлетiн тәуелсiз бағалау негізiнде жүргiзiледi және уәкiлеттi орган белгiлеген нысанда және тәртiппен екi дана етiп жасалатын актiмен ресiмделедi.
Тiзiмдеме актiсiн жасау кезiнде салық төлеушi мұндай мүлiкке меншiк құқығын және (немесе) шаруашылық жүргiзу құқығын рас- тайтын құжаттардың нотариалды куәландырылған көшiрмелерiн табыс етуге мiндеттi.
Салық органы мүлiкке билiк етудi шектеу кезiнде қатысқан салық төлеушiге мүлiкке билiк етудi шектеу туралы шешiмдi және мүлiк тiзiмдемесi актiсiнiң бiр данасын тапсыруға мiндеттi.
5. Салық төлеушi салық берешегi сомаларын өтегеннен кейiнгi бiр жұмыс күнiнен кешiктiрмей салық органы мүлiкке билiк етудi шектеу туралы шешімнің күшін жояды.
1) банк шоттарындағы ақшасының есебінен;
2) қолма-қол ақшасының есебінен;
3) дебиторларының шоттарынан;
4) билік ету шектелген мүлкін өткізу есебінен;
5) жарияланған акцияларды мәжбүрлеп шығару арқылы жүргiзiледi.
1. Салық төлеушi декларациялар және (немесе) есеп айырысулар бойынша, сондай-ақ салық тексерулерi нәтижелерi бойынша есеп- теген салық берешегi сомалары төленбеген немесе толық төленбеген жағдайда, салық органы салық берешегiнiң сомасын салық төлеушiнің және (немесе) дербес салық төлеушi болып табылмайтын оның құрылымдық бөлiмшелерінің банк шоттарынан олардың келiсiмiнсiз мәжбүрлеу тәртiбiмен өндіріп алады.
Осы тармақтың ережелерi Қазақстан Республикасының зейнетақымен қамсыздандыру , секьюритилендіру туралы заңнамалық ак- тілеріне сәйкес өндiрiп алуға жол берiлмейтiн банк шоттарына қолданылмайды.
2. Салық төлеушінің банк шоттарынан салық берешегі сомасын өндіріп алу, банк берген қарыздар бойынша қамтамасыз ету болып табылатын ақшаның көрсетiлген қарыздардың өтелмеген негiзгi борышы мөлшерiндегi сомасын қоспағанда, салық органының ин- кассолық өкімі негізінде жүргізіледі.
3. Банк салық төлеушінің бір банктік шотынан салық берешегін өндіріп алу туралы салық органының инкассолық өкімін орындаған кезде, банк салық органына салық төлеушінің аталған банкте ашқан басқа банк шоттарына салық органы шығарған инкассолық өкімдерді, егер салық органы мұндай инкассолық өкімдерді сол сомаға, берешектің сол түрі бойынша, сол есепті кезең үшін ұсын- са, салық органының инкассолық өкімдердің орындалғандығын растайтын төлем құжатын қоса тіркеп, салық органына орындаусыз қайтарады.
4. Инкассолық өкім Қазақстан Республикасының нормативтік құқықтық актілермен белгіленген нысан бойынша ұсынылады және онда салық төлеушінің немесе салық агентінің салық берешегi сомаларын өндiрiп алу жүргiзiлетiн банк шоты көрсетiледi.
5. Салық төлеушiнiң теңгемен жүргiзiлетiн банк шоттарында ақша болмаған жағдайда, салық берешегi салық төлеушiнiң шетел ва- лютасымен жүргiзiлетiн банк шоттарынан салық органдары теңгемен ұсынған инкассолық өкiмдерi негiзiнде өндiрiп алынады.
6. Клиентке қойылған талаптардың бәрiн қанағаттандыру үшiн клиенттiң банктегi ақшасы жеткiлiктi болған жағдайда, салық бере- шегiн өндiрiп алуға инкассалық өкiмдi банк немесе банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйым бiрiншi ке- зекте және аталған өкiмдi алған күннен кейiнгi бiр операциялық күннен кешiктiрмей, банк шотында бар сомалар шегiнде орындай-
7. Салық төлеушiнiң банк шотында (шоттарында) ақшасы болмағанда немесе жеткiлiксiз болғанда, клиентке бiрнеше талаптар қойы- лған жағдайда банк осы шотқа (шоттарға) ақша түсуiне қарай және Қазақстан Республикасының Азаматтық кодексiнде белгiленген кезектiлiкпен салық берешегiн өтеу есебiне клиенттiң ақшасын алуды жүргiзедi.
8. Салық органы салық берешегiн өндiрiп алу туралы инкассолық өкiм шығарған салық төлеушiнiң банк шотында ақша болмаған жағдайда, инкассолық өкiмдi орындауға қабылдаған банк заңдарға сәйкес салық төлеушiнің банк шоты жабылған кезде аталған ин- кассолық өкiмдi салық төлеушiнің банк шотының жабылуы туралы хабарламамен бiрге тиiстi салық органына қайтарады.
1. Салық берешегi сомасын қолма-қол ақша есебiнен өндiрiп алу банк шоты болмаған немесе банк шотында ақша болмаған немесе жеткiлiксiз болған жағдайда жүргiзiледi.
2. Бухгалтерлiк есептегi бастапқы есепке алу құжаттарында көрсетiлген салық төлеушiнiң қолма-қол ақшасын (соның iшiнде шетел- дiк валютамен) салық органының алып қоюы салық берешегi сомасын қолма-қол ақша есебiнен өндiрiп алу деп танылады.
3. Қолма-қол ақшаны алып қою уәкiлеттi орган бекiткен нысан бойынша алып қою туралы актiмен ресiмделедi.
4. Салық төлеушiден алынған қолма-қол ақша алып қойылған күннен бастап бiр жұмыс күнiнен кешiктiрiлмей, кейiннен бюджетке аударатындай етiп салық төлеушiнiң банк шоттарына есептеу үшiн банкке немесе банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзе- ге асыратын ұйымға тапсырылуға тиiс. Банк шоттары болмаған жағдайда, салық төлеушiден алынған қолма-қол ақша өндiрiп алы- нған күннен бастап бiр жұмыс күнiнен кешiктiрiлмей бюджет есебiне алынуға тиiс.
52-бап. Салық төлеушiнiң салық берешегi сомасын оның дебиторларының шоттарынан өндiрiп алу
1. Салық төлеушiнiң банк шоттарында ақшасы және қолма-қол ақшасы болмаған немесе жеткiлiксiз болған жағдайда салық органы жиналып қалған салық берешегi шегiнде салық төлеушiге берешегi бар үшiншi бiр тұлғалардың (бұдан әрi - дебиторлардың) банк шоттарындағы ақшадан өндіріп алады.
1-1. Салық берешегiн мәжбүрлеп өндiрiп алудың қабылданып жатқан шаралары туралы хабарлама алған күннен бастап салық төле- ушi он жұмыс күнiнен кешiктiрмей хабарлама жiберген салық органына дебиторлық берешек сомаларын көрсете отырып, дебитор- лар тiзiмiн табыс етуге мiндеттi.
Дебиторлар тiзiмi осы тармақта көрсетiлген мерзiмде табыс етiлмеген жағдайда салық органы салық төлеушiге салықтық тексеру жүргiзедi.
1-2. Ұсынылған дебиторлар тiзiмiнiң немесе дебиторлық берешек сомасын растайтын салықтық тексеру актiсiнiң негiзiнде салық ор- ганы дебиторларға дебиторлық берешек сомасы шегiнде салық төлеушiнiң салық берешегiн өтеу есебiне олардың банк шоттарын- дағы ақшадан өндiрiп алу туралы хабарлама жiбередi.
Осы бапта көзделген жағдайды қоспағанда, дебитор хабарлама алған күннен бастап жиырма жұмыс күнiнен кешiктiрмей хабарлама жiберушi салық органына хабарлама алған күнге салық төлеушiмен бiрлесiп жасалған өзара есеп айырысудың салыстыру актiсiн та- быс етуге мiндеттi.
Дебиторлар өзара есеп айырысудың салыстыру актiсiн осы тармақта көрсетiлген мерзiмде табыс етпеген жағдайда салық органы аталған дебиторларға салықтық тексеру жүргiзедi.
1-3. Дебиторлық берешек сомасын растайтын салықтық тексеру актiсi және дебиторлардың банк шоттарындағы ақшасынан өндiрiп алу туралы хабарлама болған кезде олар өзара есеп айырысулардың салыстыру актiсiн табыс етпейдi.
1-4. Салық төлеушi салық берешегiн өтеген жағдайда дебиторлар тiзiмi мен өзара есеп айырысулардың салыстыру актiсi табыс етiл- мейдi.
2. Салық төлеушi мен оның дебиторының арасындағы өзара есеп айырысуды салыстыру актiсiнде мынадай мәлiметтер болуға тиiс:
1) салық төлеушi мен оның дебиторының атауы, олардың тiркеу нөмiрлерi;
2) салық төлеушi мен оның дебиторы тiркеу есебiнде тұрған салық органының атауы;
3) салық төлеушi мен оның дебиторының банк шоттарының деректемелерi;
4) дебитордың салық төлеушiге берешек сомасы;
5) салық төлеушi мен оның дебиторының заңды деректемелерi, мөрi және қойылған қолдары;
6) салыстыру актiсiнiң жасалған күнi.
3. Өзара есеп айырысуды салыстыру актiсiнiң немесе дебиторлық берешек сомасын растайтын салықтық тексеру актiсiнiң негiзiнде салық органы салық төлеушiнiң салық берешегi сомасын өндiрiп алу туралы инкассолық өкiмдi дебитордың банк шотына ұсынады.
4. Салық төлеушi дебиторының банкi немесе банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымы осы Кодекстiң 50- бабында белгiленген талаптарға сәйкес салық төлеушiнiң салық берешегi сомасын өндiрiп алу туралы салық органы ұсынған инкас- солық өкiмдi орындауға мiндеттi.
5. Осы баптың ережелерiне сәйкес өзара есеп айырысуды салыстыру актiсi бола отырып салық органының хабарламасын табыс ет- кен кезден бастап тоқсан жұмыс күнi iшiнде салық төлеушiнiң пайдасына дебитор төлем жүргiзген жағдайда, салық органы жүр- гiзiлген төлемдер сомасы шегінде салық төлеушінің салық берешегі сомасын өндіріп алу туралы инкассолық өкімін дебитордың банк шотына ұсынуға құқылы.
1. Салық төлеушінің - заңды тұлғаның және жеке кәсіпкердің банк шоттарында ақшасы, қолма-қол ақшасы және дебиторларының банк шоттарында ақшасы болмаған немесе жеткiлiксiз болған жағдайларда салық органдары оның келісімінсіз салық берешегінің сомасы шегінде салық төлеушінің билік ету шектелген мүлкінен өндіріп алуды жүргізеді.
2. Салық төлеуші билік ету шектелген мүліктің шектеу алып тасталғанға дейін сақталуын және тиісінше күтіп-ұсталуын қамтама- сыз етуге міндетті. Ол орындалмаған жағдайда, салық төлеуші билік ету шектелген мүлікті аукционға дайындау жөніндегі шығын- дарды өтеуге міндетті және аталған мүлікке қатысты заңсыз әрекеттері үшін Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес жауап- тылықта болады.
54-бап. Салық төлеушінің билік ету шектелген мүлкін салық берешегі есебіне өткізу тәртібі Билік ету шектелген мүлікті өткізу мамандандырылған аукционда жүзеге асырылады, оның жүргізу тәртібін Қазақстан Республика- сының Үкіметі белгілейді.
55-бап. Салық төлеушінің-жарғылық капиталына мемлекет қатысатын акционерлiк қоғамның жарияланған акцияларын мәжбүрлеп шығару Осы Кодекстiң 49-бабының 1)-4) тармақшаларында көзделген барлық шаралар қолданылғаннан кейін салық төлеуші-жарғылық ка- питалына мемлекет қатысатын акционерлік қоғам салық берешегі сомаларын өтемеген жағдайда, уәкілеттi орган Қазақстан Респуб- ликасының заңдарында белгiленген тәртiппен, сотқа жарияланған акцияларды мәжбүрлеп шығару туралы талап-арызбен жүгінеді.
1. Осы Кодекстің 49-бабында көзделген барлық шаралар қолданылғаннан кейін салық берешегі сомасын заңды тұлға, жеке кәсіпкер өтемеген жағдайда, салық органы Қазақстан Республикасының заң актілеріне сәйкес оны банкрот деп тану жөнінде шаралар қолда- нады.
2. Банкрот деп танылған заңды тұлғаны тарату тәртiбi Қазақстан Республикасының банкроттық туралы заңдарына сәйкес жүзеге асырылады.
1) қайтыс болғанда;
2) оны қайтыс болды деп жариялау туралы сот шешiмi күшiне енгенде тоқтатылады.
58-бап. Заңды тұлғаның салық мiндеттемесiн тоқтату Заңды тұлғаның салық мiндеттемесi:
1) толық таратылғаннан кейiн;
2) қосылу (қосылған заңды тұлғаға қатысты), бiрiгу және бөлiну жолымен толық қайта ұйымдастырылғаннан кейiн тоқтатылады.
3-бөлім. Жалпы ережелер 11-тарау. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің 59-бап. Жалпы ережелер
1. Қазақстан Республикасында осы Кодексте белгiленген салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер қолданылады.
2. Салықтар тiкелей және жанама болып бөлiнедi. Жанама салықтарға қосылған құн салығы мен акциз жатады.
3. Салық және басқа да мiндеттi төлемдердiң сомалары Қазақстан Республикасының Бюджет кодексiне және тиiстi жылға арналған республикалық бюджет туралы заңдарда белгiленген тәртіппен тиiстi бюджеттердiң кiрiсiне түседi.
60-бап. Салықтар
1. Корпорациялық табыс салығы.
2. Жеке табыс салығы.
3. Қосылған құн салығы.
4. Акциздер.
4-1. Экспортталатын шикi мұнайға, газ конденсатына рента салығы.
5. Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен арнаулы төлемдерi.
6. Әлеуметтiк салық.
7. Жер салығы.
8. Көлiк құралдары салығы.
9. Мүлiк салығы.
10. Ойын бизнесі салығы.
1. Заңды тұлғаларды мемлекеттiк тiркегенi және филиалдар мен өкiлдiктердi есептiк тiркегенi үшiн алым.
2. Жеке кәсiпкерлердi мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым.
3. Жылжымайтын мүлiкке құқықтарды және олармен жасалған мәмiлелердi мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым.
3-1. Жылжымалы мүлiк кепiлiн және кеменiң немесе жасалып жатқан кеменiң ипотекасын мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым.
4. Радиоэлектрондық құралдарды және жиiлiгi жоғары құрылғыларды мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым.
5. Көлiк құралдарын мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым.
6. алып тасталды 6-1. алып тасталды
7. алып тасталды
8. Дәрi-дәрмек құралдарын мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым.
8-1. Туындылар мен сабақтас құқықтар объектiлерiне құқықтарды, туындылар мен сабақтас құқықтар объектiлерiн пайдалануға ли- цензиялық шарттарды мемлекеттiк тiркеу үшiн алым.
9. Автокөлiк құралдарының Қазақстан Республикасының аумағы арқылы жүру алымы.
9-1. Бұқаралық ақпарат құралын есепке қойғаны үшiн алым.
10. Аукциондардан алынатын алым.
12. Жекелеген қызмет түрлерiмен айналысу құқығы үшiн лицензиялық алым.
13. Телевизия және радио хабарларын тарату ұйымдарына радиожиiлiк спектрiн пайдалануға рұқсат беру үшiн алым.
1. Жер учаскелерiн пайдаланғаны үшiн төлемақы.
2. Жер бетiндегi көздердiң су ресурстарын пайдаланғаны үшiн төлемақы.
3. Қоршаған ортаға эмиссия үшiн төлемақы.
4. Жануарлар дүниесiн пайдаланғаны үшiн төлемақы.
5. Орманды пайдаланғаны үшiн төлемақы.
6. Ерекше қорғалатын табиғи аумақтарды пайдаланғаны үшiн төлемақы.
7. Радиожиiлiк спектрiн пайдаланғаны үшiн төлемақы.
7-1. Қалааралық және (немесе) халықаралық телефон байланысын, сондай-ақ ұялы байланысты бергені үшін төлемақы.
8. Кеме жүретiн су жолдарын пайдаланғаны үшiн төлемақы.
9. Сыртқы (көрнекi) жарнаманы орналастырғаны үшiн төлемақы.
1. Кеден бажы .
2. Кеден алымдары.
3. Алдын ала шешiм қабылдағаны үшiн төлемақы.
4. Алымдар.
1. Салық төлеушiлер салық салу объектілерi мен салық салуға байланысты объектiлердi осы Кодексте белгiленген тәртiп пен шар- ттар бойынша есептеу әдiсiмен айқындайды.
2. Шетел валютасымен жасалатын операция салық салу мақсатында операция (төлем) жасалған күнгi валюта айырбастаудың рынок- тық бағамы қолданыла отырып, Қазақстан Республикасының ұлттық валютасы - теңгемен қайта есептеледi.
3. Салық мақсаттары үшiн тауар-материалдық қорлар есебi Қазақстан Республикасының бухгалтерлiк есеп пен қаржылық есептiлiк туралы заңнамасына сәйкес жүргiзiледi.
4. Барлық салықтарға қатысты баспа-бас айырбас операциялар осы операцияларды шот-фактуралармен мiндеттi түрде ресiмдей оты- рып қолданылатын бағалар бойынша тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) өткiзу ретiнде қарастырылады.
1. Салық салу объектiлерi мен салық салуға байланысты объектiлердi айқындау үшiн, сондай-ақ салық мiндеттемелерiн есептеу үшiн негiз болатын бухгалтерлiк құжаттама және өзге де құжаттар есеп құжаттамасы болып табылады.
2. Есеп құжаттамасы қағазда және (немесе) электрондық көздерде жасалады және осы баптың 3 және 4-тармақтарында көзделген жағдайларды қоспағанда, есеп құжаттамасы жасалған кезеңнен кейiнгi салық кезеңiнен бастап, осындай құжаттама қатысты бола- тын әрбiр салық түрi немесе басқа да мiндеттi төлем үшiн осы Кодексте белгiленген талап қою мерзiмi өткенге дейiн сақталады.
3. Қызметiн жер қойнауын пайдалануға арналған келiсiм-шарттарға сәйкес жүзеге асыратын салық төлеушiлердің есеп құжаттамасы келiсiм-шарттың қолданылуы аяқталған кезеңнен кейiнгi салық кезеңi үшiн осы Кодексте белгiленген талап қою мерзiмi өткенге дейiн сақталады.
4. Тiркелген активтердiң, соның iшiнде қаржы лизингi бойынша берiлген (алынған) активтердің құнын растайтын есеп құжаттамасы осындай актив бойынша амортизациялық аударымдар есептелетiн соңғы салық кезеңi үшiн осы Кодексте белгiленген талап қою мерзiмi өткенге дейiн сақталады. Амортизациялауға жатпайтын тiркелген активтердің құнын растайтын есеп құжаттамасы салық са- лу мақсатында осындай активтер өткiзiлген салық кезеңi үшiн осы Кодексте белгiленген талап қою мерзiмi өткенге дейiн сақталады.
5. Бухгалтерлiк құжаттаманы салық төлеушi мемлекеттiк тiлде немесе орыс тiлiнде жасайды.
Шет тiлдерде жасалған жекелеген құжаттар болған кезде салық органы олардың мемлекеттiк тiлге немесе орыс тілiне аударылуын талап етуге құқылы.
6. Есеп құжаттамасы электрондық көздерде жасалған кезде салық төлеушi мониторинг кезiнде және тексеру барысында салық ор- гандарының талап етуi бойынша мұндай құжаттардың қағазға түсiрiлген көшiрмелерiн беруге мiндеттi.
1. Осы Кодексте салық салудың әртүрлi шарттары көзделген қызмет түрлерiн жүзеге асыратын салық төлеушiлер салық салу объек- тiлерi мен салық салуға байланысты объектiлердің бөлек есебiн жүргiзуге мiндеттi.
2. Салық төлеушiлер бөлек есепке алуды осы Кодексте белгiленген ерекшелiктердi ескере отырып, бухгалтерлiк есепке алу де- ректерi негiзiнде жүргiзедi. Егер осы бапта өзгеше көзделмесе, бөлек есепке алу әрбiр қызмет түрi бойынша жеке жүргiзiледі.
2-1. Егер жер қойнауын пайдалануға арналған келiсiм-шартта өзгеше көзделмесе, жер қойнауын пайдаланушы келiсiм-шарт шең- берiнде жүзеге асырылатын қызмет бойынша және келiсiм-шарт шеңберiнен тыс қызмет бойынша салық мiндеттемелерiн есептеу үшiн бөлек есепке алуды жүргiзуге мiндеттi.
3. Белгiлi бiр қызмет түрiне жатқызылған барлық кiрiстер мен шығыстар тиiстi есеп құжаттамасымен расталуға тиiс.
1. Салық есептiлiгi дегенiмiз осы Кодекстiң 67-бабының ережелерiн ескере отырып, салық төлеушi, салық агентi салық органдарына табыс ететiн, салық мiндеттемелерiн есептеу туралы ақпараты бар құжаттама.
2. Салық есептiлiгiне осы тармақта көрсетiлген мынадай құжаттар, сондай-ақ олардың қосымшалары мен қосымша нысандары кiредi:
салықтың әрбiр түрi және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер бойынша, сондай-ақ жинақтаушы зейнетақы қорына мiн- деттi зейнетақы жарналары және Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорына әлеуметтiк аударымдар бойынша салық төлеушi жа- сайтын салық декларациялары , есеп-қисабы ;
арнаулы салық режимдерiн қолдануға патент алуға өтiнiштер ;
осы Кодекстiң 397 және 531-баптарына сәйкес салық салу объектiлерi мен салық салуға байланысты объектiлердi тiркеу және қайта тiркеу туралы өтiнiштер ;
қосылған құн салығын бюджеттен қайтарып алуға өтiнiштер ;
қосарланған салық салуды болғызбау туралы халықаралық шарттар нормаларын қолдануға берiлген өтiнiштер ;
шот-фактуралар тiзiлiмi ;
осы Кодекске сәйкес электрондық мониторингке жататын, салық төлеушiлер табыс ететiн құжаттама.
3. Салық есептiлiгi - салық төлеушiнiң, салық агентiнiң осы Кодексте белгiленген тәртiпке сәйкес салық органдарына берiлген жаз- баша өтiнiшi және (немесе) электрондық құжаты, онда салық салу объектiлерi мен салық салуға байланысты объектiлер туралы, сон- дай-ақ салық мiндеттемелерiн есептеу мен салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi есептеу мен төлеуге байла- нысты басқа да деректер туралы мәлiметтер болуға тиiс.
4. Салық декларациясы мен есеп-қисабында көрсетiлуге тиiстi белгiлi бiр деректер болмаған жағдайда, оған уәкiлеттi орган белгiле- ген тиiстi қосымшалар табыс етiлмейдi.
5. Шаруа (фермер) қожалықтарына және қызметтiң жекелеген түрлерiне арнаулы салық режимдерiн қолданатын дара кәсiпкерлердi қоспағанда, қызметтерiн уақытша тоқтата тұрған жағдайда дара кәсiпкерлер, жеке нотариустар, адвокаттар тiркеу есебiнде тұрған жерi бойынша салық органдарына уәкiлеттi орган белгiлеген нысан бойынша алдағы кезеңге қызметтi уақытша тоқтата тұру туралы өтiнiш бередi. Қызмет өтiнiште көрсетiлген, бiрақ он екi айдан аспайтын мерзiмге уақытша тоқтатылуға жатады.
Салық төлеушi қызметтi уақытша тоқтата тұрудың ағымдағы кезеңiнiң аяқталу күнiнен кешiктiрiлмейтiн мерзiмде қызметтi уақыт- ша тоқтату туралы кезектi өтiнiш беруге құқылы.
Салық органдары қызметтi уақытша тоқтата тұру туралы немесе қызметтi уақытша тоқтата тұрудан бас тарту туралы хабарламаны өтiнiш берiлген күннен бастап бес жұмыс күнi iшiнде жiбередi. Салық берешегiнiң болуы немесе осы Кодекстiң 69-бабының 7-2- тармағына сәйкес салық есептiлiгiн табыс етпеу қызметтi уақытша тоқтата тұрудан бас тартуға әкеп соғады.
Қызметтi уақытша тоқтата тұрудан бас тартылған жағдайда салық төлеушi осы Кодексте белгiленген тәртiппен өзiнiң салық мiндет- темелерiн орындайды.
Қызметтi уақытша тоқтата тұру туралы немесе қызметтi уақытша тоқтата тұрудан бас тарту туралы хабарлама салық төлеушiнiң (өкiлiнiң) өзiне қол қойғызу арқылы немесе жөнелту мен алу фактiсiн растайтын өзге де тәсiлмен тапсырылуға тиiс.
Салық төлеушi қызметтi уақытша тоқтата тұру туралы хабарламаны алған жағдайда қызметтi уақытша тоқтата тұру туралы өтiнiш- те көрсетiлген күннен бастап қызметi уақытша тоқтатыла тұрған деп есептеледi.
Қызметтi уақытша тоқтата тұру қызметтi қайта бастаған күнге дейiн алдағы салық кезеңдерi үшiн салық есептiлiгiн тапсырмау үшiн негiз болып табылады.
1. Салық есептiлiгiн салық төлеушi, салық агентi не олардың өкiлдерi осы Кодекске сәйкес уәкiлеттi орган белгiлеген тәртiппен жә- не нысандар бойынша дербес жасайды.
Осы Кодексте салық салудың әртүрлi шарттары көзделген қызмет түрлерiн жүзеге асыратын салық төлеушiлер мұндай қызметтiң әрбiр түрi үшiн бөлек салық есептiлiгiн жасайды.
Егер жер қойнауын пайдалануға арналған келiсiм-шартта өзгеше көзделмесе, бөлек есеп жүргiзу қажеттiлiгi көзделген жер қойна- уын пайдаланушылар келiсiм-шарт шеңберiнде жүзеге асырылатын қызмет бойынша және келiсiм-шарт шеңберiнен тыс қызмет бойынша бөлек салық есептiлiгiн жасайды.
2. Салық есептiлiгi қағазда және (немесе) электрондық көздерде мемлекеттiк тiлде немесе орыс тiлiнде жасалады. Салық есептiлiгi электрондық көздерде жасалған кезде салық төлеушi, салық агентi уәкiлеттi органның талап етуi бойынша осындай құжаттардың қағазға түсiрiлген көшiрмелерiн табыс етуге мiндеттi.
3. Қағазға түсiрiлген салық есептiлiгiне салық төлеушi, салық агентi (басшы және бас бухгалтер) не оның уәкiлеттi өкiлi қол қоюға, сондай-ақ ол салық төлеушiнiң, салық агентiнiң не оның уәкiлеттi өкiлiнiң мөрiмен расталуға тиiс. Салық есептiлiгi электронды түр- де жасалған кезде электрондық құжат салық төлеушiнiң электрондық цифрлық қолтаңбасымен расталуға тиiс.
4. (алып тасталды)
5. Салық төлеушi, салық агентi салық есептiлiгiн жасаған кезде, оның iшiнде мұндай есептiлiктi оның өкiлi жасаған жағдайда, салық есептiлiгiнде көрсетiлген деректердiң дұрыстығы үшiн жауаптылық салық төлеушіге, салық агентiне жүктеледі.
6. Салық төлеушi, салық агентi салық есептiлiгiн тиiстi салық органдарына осы Кодексте белгiленген тәртiппен және мерзiмде та- быс етедi.
7. Салық төлеушi (заңды тұлға) қайта ұйымдастыру немесе тарату туралы шешiм қабылданған күннен бастап үш жұмыс күнi iшiнде ол туралы салық органына жазбаша хабарлайды.
Салық төлеушiнi (заңды тұлғаны) қосу, бiрiктiру, бөлу жолымен қайта ұйымдастырған немесе таратқан кезде қайта ұйымдастыры- лған немесе таратылған әрбiр салық төлеушiге салық кезеңi басталғаннан қайта ұйымдастыру немесе тарату аяқталған күнге дейiн өткiзу актiсiнiң, тиiсiнше бөлу немесе тарату балансының негiзiнде бөлек салық (тарату) есептiлiгi жасалады.
Таратудың салық есептiлiгi заңды тұлғаның қайта ұйымдастырылуына немесе таратылуына байланысты құжаттық тексерудi жүргi- зу туралы өтiнiшпен бір уақытта өткiзу актiсiн, бөлу немесе тарату балансын бекiткен күннен бастап үш жұмыс күнi iшiнде тапсы- рылады.
Табыс ету мерзiмi таратудың салық есептiлiгiн табыс ету күнi басталмайтын салық есептiлiгi (тарату есептiлiгiн қоспағанда) осы тармақтың үшiншi бөлiгiнде белгiленген мерзiмге дейiн табыс етiледi.
Заңды тұлғаны бөлiп шығару жолымен қайта ұйымдастыруға байланысты құжаттық тексерудi жүргiзу туралы өтiнiш бөлу балан- сын бекiткен күннен бастап үш жұмыс күнi iшiнде тапсырылады.
Осы тармақтың ережелерi қайта құру, сондай-ақ басқа заңды тұлғаны бiрiктiру жолымен қайта ұйымдастырылатын заңды тұлға- ларға қолданылмайды.
7-1. Жеке кәсiпкер кәсiпкерлiк қызметтi тоқтату туралы шешiм қабылданған күннен бастап үш жұмыс күнi iшiнде ол туралы салық органына жазбаша хабарлайды.
Кәсiпкерлiк қызметтi тоқтату туралы шешiм қабылданған күннен бастап бiр ай iшiнде жеке кәсiпкер салық органына салық кезеңi басталғаннан берi кәсiпкерлiк қызмет тоқтатылған күнге дейiн жасалған салық есептiлiгiн табыс етедi.
Осы тармақта көрсетiлген салық есептiлiгiмен бiрге жеке кәсiпкер кәсiпкерлiк қызметтiң тоқтатылуына байланысты құжаттық тексе- рудi жүргiзу туралы өтiнiш береді.
7-2. Осы Кодекстiң 68-бабының 5-тармағында көрсетiлген жағдайда қызмет уақытша тоқтатылған кезде салық кезеңi басталғаннан қызмет тоқтатылатын күнге дейiн салық есептiлiгi жасалады. Осы тармақта көрсетiлген есептiлiк қызметтi уақытша тоқтату туралы өтiнiшпен бiр уақытта табыс етiледi.
Қызметтi уақытша тоқтату туралы кезектi өтiнiш қызметтi уақытша тоқтатудың ағымдағы кезеңiнiң аяқталу күнiнен кешiктiрiлмей- тiн мерзiмде тапсырылған жағдайда осы тармақта көзделген салық есептiлiгi табыс етiлмейдi.
8. Салық төлеушiлер, салық агенттерi салық есептiлiгiн өз қалауы бойынша:
1) өзi келу тәртiбiмен;
2) хабарланатын етiп почта арқылы тапсырыстық хатпен;
3) уәкiлеттi орган белгiлеген жағдайларда ақпаратты компьютерлiк өңдеуге болатын электронды түрде табыс етуге құқылы.
9. Құжаттарды салық органы қабылдаған күн немесе есептiлiк жөнелтiлiмi электрондық почта арқылы жеткiзiлгендiгi туралы хабар- ланған күн салық есептiлiгi салық органына табыс етiлген күн болып табылады.
Почта ұйымына немесе өзге де байланыс ұйымына осы Кодексте белгiленген мерзiмнiң соңғы күнiнде сағат жиырма төртке дейiн тапсырылған салық есептiлiгi почта немесе өзге де байланыс ұйымының қабылдаған уақыты мен күнi қойылған белгiсi болса, мерзi- мiнде табыс етiлген деп саналады.
10. Салық есептiлiгi алдын ала камералдық бақылаусыз қабылданады.
Егер салық есептiлiгiнде:
1) салық төлеушiнiң тiркеу нөмiрi көрсетiлмесе не дұрыс көрсетiлмесе;
2) салық кезеңi көрсетiлмесе;
3) осы баптың қолтаңба мен салық есептiлiгiн куәландыруға қатысты талаптары бұзылса.
4) уәкiлеттi орган белгiлеген электрондық пiшiмнiң құрылымы бұзылса, салық есептiлiгi салық органына берiлмеген болып есепте- ледi.
11. Егер осы Кодексте және (немесе) жер қойнауын пайдалануға арналған келiсiм-шартта өзгеше көзделмесе, бөлек есепке алуды жүргiзу кезiнде салық есептiлiгiн табыс ету әрбiр қызмет түрi бойынша, ал жер қойнауын пайдаланушылар үшiн жер қойнауын пай- далануға арналған әрбiр келiсiм-шарт бойынша жеке жүргiзiледi.
1. Салық төлеушiден салық декларациясын табыс етудiң осы Кодексте белгiленген мерзiмiне дейiн жазбаша (электрондық) өтiнiш алынған жағдайда, уәкiлеттi орган салық декларациясын және (немесе) салық төлеушiлер табыс ететiн, электрондық мониторингке жататын құжаттаманы табыс ету мерзiмiн үш айдан аспайтын мерзiмге ұзартуға құқылы.
2. Осы бапқа сәйкес салық декларациясын табыс ету мерзiмiн ұзарту салық төлеу мерзiмiн өзгертпейдi.
1. Егер осы бапта өзгеше көзделмесе, салық декларациясына , есеп-қисабына өзгерiстер мен толықтырулар енгiзуге осы Кодексте көзделген талап қою мерзiмi iшiнде жол берiледi.
Аванстық төлемдер сомасының есеп-қисабына өзгерiстер мен толықтырулар енгiзуге осы Кодекстiң 126-бабында көзделген тәртiп- пен рұқсат етiледi.
2. Салық төлеушiнің, салық агентiнiң салық декларациясына өзгерiстер мен толықтырулар енгiзудi және (немесе) есеп-қисапты осы өзгерiстер мен толықтырулар жатқызылатын салық кезеңi үшiн қосымша салық декларациясын және (немесе) есеп-қисап жасау жо- лымен жүргiзедi.
3. Қосымша салық декларациясындағы және (немесе) есеп-қисаптағы тиiстi жолдарда бұрын табыс етiлген салық декларациясымен және (немесе) есеп-қисаппен салыстырғанда анықталған айырманың сомасы ғана көрсетiледi.
4. Тексеру басталғанға дейiн қосымша салық декларациясын және (немесе) есеп-қисап табыс еткен кезде, салық төлеушi, салық агентi анықтаған салық және басқа да мiндеттi төлемдер сомасы бюджетке айыппұл есептелмей енгiзiлуге тиiс.
1. Салық есептiлiгi осы Кодексте белгiленген талап қою мерзiмi iшiнде салық төлеушiлерде, салық агенттерiнде және салық органда- рында сақталады.
2. Салық төлеушi, салық агентi - заңды тұлға қайта ұйымдастырылған кезде қайта ұйымдастырылған тұлғаның қызмет кезеңi үшiн салық есептiлiгiн сақтау жөнiндегi мiндеттемелер оның құқық мирасқорына жүктеледi.
13-тарау. Операциялардың жекелеген түрлерінің салық есебінің ерекшелік- тері Параграф 1. Трансферттiк бағаларды қолдану кезiндегi салық салу 73-бап. Трансферттiк бағаларды қолдану кезiндегi бақылау Салық қызметi органдары мәмiлелер бойынша бағалардың дұрыс қолданылуына Қазақстан Республикасының трансферттiк бағалар- дың қолданылуын мемлекеттiк бақылау мәселелерiн реттейтiн заң актiсiнде көзделген тәртiппен және жағдайларда бақылау жасай- Мәмiле бағасының нарықтық бағадан ауытқу фактiсi анықталған жағдайда, салық органдары Қазақстан Республикасының заңдары- на сәйкес салық салу объектiлерi мен салық мiндеттемесiне түзету енгiзедi.
73-1-бап. Трансферттiк бағаларды қолдану кезiнде салық салу объектiлерiн түзету Қазақстан Республикасының трансферттiк баға белгiлеу мәселелерiн реттейтiн заңнамасына сәйкес салық төлеушi мәмiле бағасы- ның нарықтық бағадан ауытқу фактiсiн дербес анықтаған кезде салық төлеушi салық салу объектiлерiн және салық мiндеттемелерiн Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес түзетуге құқылы.
1. Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес үш жылдан астам мерзiмге жасалған лизинг шарты бойынша мүлiктi беру, егер ол мына талаптардың бiрiне сай келсе:
1) мүлiктi лизинг алушының меншiгiне беру және (немесе) лизинг алушыға мүлiктi тiркелген бағамен алу жөнiнде құқық берiлуi ли- зинг шартында айқындалса;
2) қаржы лизингiнiң мерзiмi қаржы лизингi бойынша берiлетiн мүлiктiң пайдалы қызметi мерзiмiнiң жетпiс бес процентiнен асса;
3) қаржы лизингiнiң барлық мерзiмi үшiн лизинг төлемдерiнiң ағымдағы (дисконтталған) құны қаржы лизингi бойынша берiлетiн мүлiк құнының тоқсан процентiнен асса, ол қаржы лизингi болып табылады.
Қаржы лизингiне (лизинг бойынша) берiлген (алынған) негiзгi құралдардың құны лизинг шартын жасасу кезiнде айқындалады.
Лизинг алушының негiзгi құрал ретiнде алуына жататын лизинг заттары қаржы лизингi бойынша берiлетiн мүлiк болып табылады.
Салық салу мақсатында мұндай мәмiле лизинг алушының негiзгi құралдарды сатып алуы ретiнде қаралады. Бұл ретте лизинг алушы
- негiзгi құралдардың иесi ретiнде, ал лизингтiк төлемдер лизинг алушыға берiлген кредит бойынша төлем ретiнде қаралады.
2. Осы баптың мақсаты үшiн қаржы лизингiнің мерзiмi лизинг алушының шартқа сәйкес қаржы лизингiн ұзартуға құқығы бар қо- сымша мерзiмдi қамтиды.
1. Есеп жүргiзу тәртiбi бұзылған жағдайда, есеп құжаттамалары жоғалған немесе жойылған кезде салық қызметi органдары мемле- кеттiк салық-бюджет саясатын қалыптастыруды және iске асыруды жүзеге асыратын Қазақстан Республикасының уәкiлеттi органы- мен келiсiм бойынша уәкiлеттi орган айқындаған тәртiппен салық салу объектiлерi мен салық салуға байланысты объектiлердi жана- ма әдiстер (активтер, мiндеттемелер, айналымдар, шығындар, шығыстар) негiзiнде айқындайды.
1-1. Салық агентi қызметкердiң толық жұмыс күні үшiн табысын Қазақстан Республикасының тиiстi қаржы жылына арналған рес- публикалық бюджет туралы заңында белгiленген жалақының ең төменгi мөлшерiнен төмен мөлшерде есептеген жағдайда, салық ор- гандары әлеуметтiк салық салу объектiсiн ең төменгi жалақының аталған мөлшерiне қарай белгiлейдi.
2. Егер жеке тұлға өзiнiң тұтынуына, соның iшiнде мүлiк сатып алуына жұмсаған шығыстарына сәйкес келмейтiн табысты көрсетсе, салық органдары өткен кезеңдердiң табыстарын есептей отырып, олардың жасаған шығыстары негiзiнде табысы мен салығын ай- қындайды.
3. Басқа да тұлғалар мен органдар аталған табысты алудың заңдылығына талас тудырған жағдайларда да, табысқа салық салынуға
4. Егер сот шешiмi бойынша табыс Қазақстан Республикасының заң актiлерiнде көзделген жағдайларда бюджетке алып қоюға жат- са, аталған табыс оған төленген салық сомасы шегерiлмей алынады.
1. Корпорациялық табыс салығын төлеушiлерге Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкi мен мемлекеттiк мекемелердi қоспаған- да, Қазақстан Республикасының резидент заңды тұлғалары, сондай-ақ Қазақстан Республикасында қызметiн тұрақты мекеме арқы- лы жүзеге асыратын немесе Қазақстан Республикасындағы көздерден табыс алатын резидент емес заңды тұлғалар (бұдан әрi бөлiм бойынша - салық төлеушiлер) жатады.
2. Арнайы салық режимiн қолданушы заңды тұлғалар корпорациялық табыс салығын осы Кодекстiң 368-377, 385-397-баптарына сәйкес төлейдi.
3. Ойын бизнесі салығын төлеушілер ойын бизнесі саласындағы қызметті жүзеге асырудан түскен кірістер бойынша корпоративтік табыс салығын төлеушілер болып табылмайды.
1) салық салынатын табыс;
2) төлем көзiнен салық салынатын табыс;
3) Қазақстан Республикасында қызметiн тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғаның таза табысы кор- порациялық табыс салығы салынатын объектiлер болып табылады.
15-тарау. Салық салынатын табыс 79-бап. Салық салынатын табыс Салық салынатын табыс жылдық жиынтық табыс пен осы Кодекстiң 122-бабына сәйкес жасалған түзетулердi ескере отырып осы Кодекстiң 80-103, 105-114-баптарында көзделген шегерiмдер арасындағы айырма ретiнде айқындалады. Жылдық жиынтық табыс осы Кодекстiң 91-бабына сәйкес түзетiлуге тиiс.
Параграф 1. Жылдық жиынтық табыс 80-бап. Жылдық жиынтық табыс
1. Резидент заңды тұлғаның жылдық жиынтық табысы салық кезеңi iшiнде Қазақстан Республикасы мен одан тыс жерлерден алы- нуға тиiс (алынған) табыстардан тұрады.
Қазақстан Республикасында қызметiн тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғаның жылдық жиынтық табысы осы Кодекстiң 184-бабына сәйкес анықталады.
2. Жылдық жиынтық табыста салық төлеушi табыстарының барлық түрлерi, соның iшiнде:
1) тауарларды (жұмыстарды, қызметтер көрсетудi) өткiзуден түсетiн табыс;
2) үйлердi, ғимараттарды (мұнай, газ ұңғымалары мен берiлiс құрылғыларын қоспағанда), сондай-ақ амортизациялауға жатпайтын активтердi өткiзу кезiндегi құн өсiмiнен түсетiн табыс;
3) мiндеттемелердi есептен шығарудан түсетiн табыстар;
4) күмәндi мiндеттемелер бойынша түсетiн табыстар;
5) мүлiктi жалға беруден түсетiн табыстар;
6) Қазақстан Республикасының заңдарымен провизиялар жасауға рұқсат етiлген банктер мен банк операцияларының жекелеген түр- лерiн жүзеге асыратын ұйымдар жасаған провизиялардың мөлшерiн азайтудан түсетiн табыстар;
7) борышты талап етудi басқаға беруден түсетiн табыстар;
8) кәсiпкерлiк қызметтi шектеуге немесе тоқтатуға келiсiм үшiн алынған табыстар;
9) шығып қалған тiркелген активтер құнының iшкi топтың (топтың) құн балансынан асып түсуiнен алынатын табыстар;
9-1) жер қойнауын пайдаланушылардың табиғи ресурстарды геологиялық зерттеуге және оларды өндiруге дайындық жұмыстарына арналған шығыстарын, сондай-ақ басқа да шығыстарын түзетуден түсетiн табыстар;
10) кен орындарын игеру зардаптарын жою жөнiндегi нақты шығыстар сомасынан кен орындарын игеру зардаптарын жою қорына аударылған соманың асып түсуiнен алынатын табыстар;
11) ортақ үлестiк меншiктен түсетiн табысты бөлу кезiнде алынатын табыстар;
12) бұрын негiзсiз ұсталып, бюджеттен қайтарылған айыппұлдардан басқа, борышкерге салынған немесе ол мойындаған айыппұл- дар, өсiмпұлдар және санкциялардың басқа да түрлерi, егер осы сомалар бұрын шегерiп тасталмаған болса;
13) бұрын жүргiзiлген шегерiмдер бойынша алынған өтемақылар;
14) өтеусiз алынған мүлiк, орындалған жұмыстар, көрсетiлген қызметтер;
15) дивидендтер;
15-1) алып тасталды
16) сыйақылар;
17) оң бағамдық айырма сомасының терiс бағамдық айырма сомасынан асып кетуi;
18) ұтыстар;
19) роялти;
20) әлеуметтiк сала объектiлерiн пайдалану кезiнде алынған табыстардың шығыстардан артығы қамтылады.
1. Егер Қазақстан Республикасының трансферттiк бағаларды қолдану кезiнде мемлекеттiк бақылау жасау мәселелерi жөнiндегi заң- дарында өзгеше көзделмесе, қосылған құн салығы мен акциздi қоспағанда, өткiзiлген тауарлардың, орындалған жұмыстардың, көр- сетілген қызметтердiң құны тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) өткiзуден түскен табыс болып табылады.
2. Тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) өткiзуден түскен табыс:
1) тауарлар толық немесе iшiнара қайтарылған;
2) мәмiле шарттары өзгерген;
3) өткiзiлген тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) үшiн бағалар, өтемдер өзгерген;
4) теңгемен төлеген кезде өткiзiлген тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердiң) құнындағы айырма алынған жағдайларда түзетiлуге тиiс.
Табысты түзету аталған өзгерiстер болған салық кезеңiнiң қорытындысы бойынша жүргiзiледi.
1. Құн өсiмiнен түсетiн табыс үйлердi, ғимараттарды (мұнай, газ ұңғымалары мен берiлiс құрылғыларын қоспағанда), сондай-ақ Қа- зақстан Республикасының заңдарына сәйкес мемлекеттiк қажеттiлiктер үшiн сатып алынған активтердi қоспағанда, амортизациялау- ға жатпайтын басқа да активтердi өткiзу кезiнде құралады.
Амортизациялауға жатпайтын активтерге:
1) жер учаскелерi;
2) құрылысы аяқталмаған объектiлер;
3) орнатылмаған жабдық;
4) салық төлеушi тауарларды өндiруде, жұмыстарды орындауда, қызметтер көрсетуде пайдаланбайтын негiзгi құралдар мен матери- алдық емес активтер;
5) бағалы қағаздар;
6) кез келген ұйымдық-құқықтық нысандағы заңды тұлғаға, консорциумдарға қатысу үлесi;
7) Қазақстан Республикасының 2000 жылғы 1 қаңтарға дейiн қолданылған салық заңдарына сәйкес бұрын құны толық шегерiмге жатқызылған негiзгi құралдар;
8) осы Кодекстiң 138-140-баптарына сәйкес құны шегерiмге жатқызылған, инвестициялық жоба шеңберiнде пайдалануға берiлген тiркелген активтер жатады.
2. Осы баптың 3 және 5-тармақтарында көзделген жағдайларды қоспағанда, өсiм аталған активтердi сату құны мен олардың баста- пқы құнының арасындағы айырма ретiнде айқындалады.
3. Кәсiпкерлiк қызметте пайдаланылатын үйлердi, ғимараттарды (мұнай, газ ұңғымалары мен берiлiс құрылғыларын қоспағанда) өт- кiзу кезiнде құн өсiмi (залал) өткiзу құны мен салық есебiнде айқындалатын қалдық құнның арасындағы айырма ретiнде айқындала-
4. Бағалы қағаздарды және қатысу үлесiн өткiзу кезiндегi құн өсiмi мыналар:
борыштық бағалы қағаздарды қоспағанда, бағалы қағаздар және қатысу үлесін бойынша - өткiзу құны мен иемденiп алу (үлес) құны арасындағы оң айырма;
борыштық бағалы қағаздар бойынша - өткiзу күнiндегi дисконт амортизациясы және (немесе) сыйлықақы ескерiлген, өткiзу құны мен иемденiп алу құны арасындағы купон есепке алынбаған оң айырма.
5. Осы баптың 1-тармағының 7) және 8) тармақшаларында көрсетiлген активтердi өткiзу кезiнде құн өсiмi өткiзу құны мөлшерiнде айқындалады.
1. Мiндеттемелердi есептен шығарудан түсетiн табыстарға:
1) салық төлеушi таратылған жағдайда тарату балансы бекiтiлген сәтте кредитор талап етпеген мiндеттемелердi қоса алғанда, салық төлеушiнiң мiндеттемелерiн оның кредиторының есептен шығаруы;
2) осы Кодекске сәйкес күмәндi деп танылған мiндеттемелердi қоспағанда, Қазақстан Республикасының заң актiлерiнде белгiленген талап қою мерзiмiнiң өтуiне байланысты мiндеттемелердi есептен шығару;
3) сот шешiмi бойынша мiндеттемелердi есептен шығару жатады.
2. Мiндеттемелердi есептен шығару нәтижесiнде алынған табыс сомасы есептен шығарылған кредиторлық берешек сомасына тең болады.
1. Егер осы бапта өзгеше көзделмесе, банк немесе банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымның құраған провизиялар (резервтер) көлемінің төмендеуінен түскен кірістер деп мыналар танылады:
1) борышкер атқару сомасына барабар мөлшерде талапты орындаған кезде бұрын шегерімге жатқызылған провизиялар (резервтер)
сомалары;
2) басқаға қайта табыстау туралы шарттың, новация шартының негізінде цессия шартын жасау және (немесе) Қазақстан Республика- сының заңнамасында көзделген өзге де негіздерде борышкерге қойылған талаптар көлемін азайту кезінде бұрын шегерімге жатқы- зылған провизиялар (резервтер) сомалары;
3) талаптарды қайта сыныптау кезінде бұрын шегерімге жатқызылған провизиялардың (резервтердің) азайтылған сомалары.
2. Есептен шығарылған сенімсіз актив бойынша борышкердің шартты міндеттемесіне қойылатын талаптың азайтылған көлемінде банктің немесе лицензия негізінде банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымның бұрын шегерімге жатқы- зылған құраған провизияларының (резервтерінің) сомалары кіріс болып танылмайды. Борышкер банктiң және банк операциялары- ның жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымның талабын орындаған кезде бұрын шегерiмдерге жатқызылған провизиялар сома- лары жасалған провизиялардың мөлшерiн азайтудан түсетiн табыстар деп танылады. Бұл ретте, борышкер орындаған талап сомасы- на барабар мөлшердегi провизиялар сомасы табысқа енгiзiледi. Сондай-ақ цессия шартын жасасу жолымен жол беру туралы шарт, новация шарты , талап құқығын басқаға қайта беру негiзiнде және (немесе) Қазақстан Республикасының заңдарында көзделген өзге де негiздерде борышкерге талаптар мөлшерiн азайту кезiнде бұрын шегерiмдерге жатқызылған провизиялар сомасы да табыстар деп танылады. Сонымен қатар талаптарды қайта сыныптау кезiнде бұрын шегерiмдерге жатқызылған провизиялардың азайтылған сомасы табыстар деп танылады.
86-бап. Борышты талап етудi басқаға беруден түсетiн табыстар Салық төлеушiнiң негiзгi борышты талап етуi бойынша борышкер төлейтiн сома, ол негiзгi борыштан тыс төлейтiн соманы қоса жә- не салық төлеушiнiң борышты иемденiп алу құны арасындағы оң айырма түрiнде айқындалатын табыстары, сондай-ақ борышты та- лап ету құқығын беретiн салық төлеушiнiң борышты талап ету құқығын өткiзу құны мен талап ету құқығын беретiн тұлғаның бух- галтерлiк есебiнде көрсетiлген талап ету сомасының арасындағы оң айырма түрiнде айқындалатын, талап ету құқығын өткiзу күнiн- дегі табыстары борышты талап етудi басқаға беруден түсетiн табыстар болып табылады.
1. Егер кен орындарын игеру салдарын жою жөнiндегi нақты шығыстар аталған қорға жасалған аударымдардан төмен болса, айыр- ма жер қойнауын пайдаланушының жылдық жиынтық табысына енгiзiлуге тиiс.
2. Егер жер қойнауын пайдаланушы тиiстi мемлекеттiк уәкiлеттi орган бекiткен кен орындарын игеру салдарын жою бағдарлама- сында көзделген кезеңде кен орындарын игеру салдарын жою жөнiндегi жұмысты жүргiзбеген жағдайда, шегерiмдерге жатқызы- лған, кен орындарын игеру салдарын жою қорына (резервтiк қор) аударымдар сомалары олар жүргiзiлуге тиiс салық кезеңiнiң жыл- дық жиынтық табысына енгiзiлуге тиiс.
89-бап. Бұрын жасалған шегерiмдер бойынша алынған өтемдер
1. Бұрын жасалған шегерiмдер бойынша өтем түрiнде алынған кiрiстерге:
1) бұрын шегерiмдерге жатқызылған және кейiнгi салық кезеңдерiнде өтелген күмәндi деп танылған талаптардың сомалары;
2) мемлекеттiк бюджет қаражаты есебiнен алынған субсидияларды қоспағанда, мемлекеттiк бюджет қаражатынан шығындарды (шығыстарды) жабуға арнап алынған сомалар;
3) бұрын шегерiмдерге жатқызылған шығыстарды (залалдарды) өтеу бойынша алынған басқа да өтемдер жатады.
Алынған өтем ол өтелген салық кезеңiнiң табысы болып табылады.
2. Сақтандыру ұйымының сақтанушыға жинақтаушы емес сақтандыру шартының әрекетi аяқталғаннан кейiн немесе оны мерзiмiнен бұрын тоқтатқан жағдайда қайтаруға тиiс (қайтарылатын) және сақтанушы бұрын шегерiмге жатқызған сақтандыру сыйақылары- ның сомасы олар сақтанушыға қайтарылған (қайтарылуға тиiс) есептi салық кезеңiнiң жылдық жиынтық табысына жатқызылады.
1. Егер осы бапта өзгеше көзделмесе, салық төлеушi өтеусiз алған кез келген мүлiк, сондай-ақ жұмыстар мен қызмет көрсетулер оның табысы болып табылады.
2. Мыналар:
1) жарғылық капиталға салым ретiнде алынған мүлiк;
2) мемлекеттiк бюджет қаражатынан алынған субсидиялар;
3) жеке тұлғалардың салымдарын (депозиттерiн) мiндеттi ұжымдық кепiлдендiрудi (сақтандыруды) жүзеге асыратын ұйымның банктерден алған мiндеттi, қосымша және төтенше жарналарының сомасы;
4) Сақтандыру төлемдерiн кепiлдендiру қоры алған сақтандыру ұйымдарының мiндеттi және төтенше жарналарының сомасы;
5) жеке тұлғалардың салымдарын (депозиттерiн) мiндеттi ұжымдық кепiлдендiрудi (сақтандыруды) жүзеге асыратын ұйым және Сақтандыру төлемдерiн кепiлдендiру қоры өтелген салымдар (депозиттер) және төленген кепiлдiк әрi өтемдiк төлемдер бойынша олардың талаптарын қанағаттандыру тәртiбiмен алған ақшаларының сомалары табыс ретiнде қаралмайды.
1. Табыстардың әлеуметтiк сала объектiлерiн пайдалану кезiнде алынуға тиiс (алынған) шығыстардан асып түсуi салық төлеушiнiң жиынтық жылдық табысына қосылады.
2. Қазақстан Республикасының бухгалтерлiк есеп және қаржылық есептiлiк туралы заңнамасына , сондай-ақ бухгалтерлiк есеп стан- дарттарына сәйкес салық төлеушiнiң бухгалтерлiк балансында ескерiлетiн, салық төлеушi мынадай қызмет түрлерiн:
1) медициналық қызметтi;
2) мектепке дейінгі тәрбие және оқыту; бастауыш, негізгі орта, жалпы орта білім беру; техникалық және кәсіптік, орта білімнен кей- інгі, жоғары және жоғары оқу орнынан кейінгі білім беру; қосымша білім беру; қайта даярлау және біліктілікті арттыру саласын- дағы қызметті;
3) ғылым, дене тәрбиесi және спорт, мәдениет, тарихи-мәдени мұраны, мұрағат құндылықтарын сақтау жөнiнде қызмет көрсету са- ласындағы, сондай-ақ балаларды, қарттар мен мүгедектердi әлеуметтiк қорғау және әлеуметтiк қамсыздандыру саласындағы қыз- меттi;
4) қызметкерлердi қоғамдық тамақтандыруды ұйымдастыру жөнiндегi қызметтi;
5) қызметкерлердiң, олардың отбасы мүшелерiнiң, сондай-ақ аффилиирленген тұлғалардың қызметкерлерi мен олардың отбасы мү- шелерiнiң демалысын ұйымдастыру жөнiндегi қызметтi жүзеге асыру кезiнде пайдаланатын негiзгi құралдар мен материалдық емес активтер, сондай-ақ тұрғын үй қорының пайдалану объектiлерi әлеуметтiк сала объектiлерiне жатады.
Осы баптың мақсаттары үшiн табыстар мен шығыстар Қазақстан Республикасының бухгалтерлiк есеп және қаржылық есептiлiк ту- ралы заңнамасына , сондай-ақ бухгалтерлiк есеп стандарттарына сәйкес бухгалтерлiк есеп деректерiнiң негiзiнде айқындалады.
1. Салық төлеушiлердiң жылдық жиынтық табысынан:
1) дивидендтер;
1-1) Алматы қаласының өңiрлiк қаржы орталығының арнайы сауда алаңында сатып алынған борыштық бағалы қағаздар бойынша сыйақылар;
2) эмитент өз акцияларын орналастыру кезiнде алған олардың құнының номиналдық құнынан асып кетуi және эмитенттiң өз акция- ларын өткiзуi кезiндегi құн өсiмi;
3) өткізілетін күні листингтің ең жоғары және ең жоғарыдан кейінгі санаттары бойынша қор биржасының ресми тізімдерінде тұрған акциялар мен облигацияларды қор биржасында ашық сауда-саттық әдісімен өткізу кезіндегі құн өсімінен түскен табыс;
3-1) борыштық бағалы қағаздармен азаматтық-құқықтық мәмiлелер Алматы қаласының өңiрлiк қаржы орталығының арнайы сауда алаңында жасалған жағдайда осы сауда алаңына жiберілген борыштық бағалы қағаздарды өткiзу кезiндегi құн өсiмiнен түсетiн та- быс;
4) мемлекеттiк бағалы қағаздармен және агенттiк облигацияларымен жасалған операциялардан түскен табыстар;
5) табиғи және техногендiк сипаттағы төтенше жағдайлар туындаған ретте iзгiлiк көмек түрiнде алынған және мақсатты түрде пай- даланылған мүлiктiң құны;
6) мемлекеттiк кәсiпорынның Қазақстан Республикасы Үкiметiнiң шешiмi негiзiнде мемлекеттiк органнан немесе республикалық мемлекеттiк кәсiпорыннан өтеусiз негiзде алған негiзгi құрал-жабдықтарының құны;
7) Қазақстан Республикасының зейнетақымен қамсыздандыру туралы заңдарына сәйкес алынған және жеке зейнетақы шоттарына жiберiлген инвестициялық табыстар;
7-1) Қазақстан Республикасының секьюритилендіру туралы заңнамасына сәйкес секьюритилендіру мәмілесі бойынша арнайы қар- жы компаниясының борыш талаптарын басқаға беруден алған табыстары;
8) Қазақстан Республикасының мiндеттi әлеуметтiк сақтандыру туралы заңдарына сәйкес алынған және Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорының активтерiн ұлғайтуға жiберiлген инвестициялық табыстар;
9) Қазақстан Республикасының инвестициялық қорлар туралы заңдарына сәйкес пайлық және акционерлiк инвестициялық қорлар кастодиандағы шоттарға алған және соларда болатын инвестициялық табыстар;
10) алып тасталды
11) Алматы қаласының өңiрлiк қаржы орталығының қатысушы заңды тұлғасының қаржылық қызметтер көрсетуден алған табысы алып тасталуға тиiс. Осы тармақшада көрсетiлген қаржылық қызметтердiң тiзбесiн Қазақстан Республикасының Үкiметi айқындай- ды;
12) Қазақстан Республикасының мүлiктi жария етуге байланысты рақымшылық жасау туралы заңнамалық актiсiне сәйкес жария етiлген мүлiктiң құны алып тасталуға тиiс.
2. Тауар-материалдық қорларды бағалаудың салық төлеушi осының алдындағы салық кезеңiнде қолданған әдiсiнен өзге әдiске ауы- сқан кезде салық төлеушiнiң жылдық жиынтық табысы бағалаудың жаңа әдiсiн қолдану нәтижесiнде алынған оң айырма сомасына ұлғайтылуға және терiс айырма сомасына азайтылуға тиiс.
Тауар-материалдық қорларды бағалаудың өзге әдiсiне ауысуды салық төлеушi салық кезеңiнің басынан бастап жүргiзедi.
1. Осы Кодекске сәйкес шегерiмге жатпайтын шығыстарды қоспағанда, салық төлеушiнiң жылдық жиынтық табыс алуымен байла- нысты шығыстары салық салынатын табысты анықтау кезiнде шегерiлуге тиiс.
2. Осы Кодексте шығыстарды нормалар шегiнде шегерiмдерге жатқызу жағдайлары айқындалған.
Шегерiмдердi жылдық жиынтық табысты алуға байланысты шығыстарды растайтын құжаттары болған кезде салық төлеушi жүргi- зедi. Бұл шығыстар болашақтағы кезеңдердің шығыстарын қоспағанда, олар нақты жүргiзiлген салық кезеңiнде шегерiлуге жатады.
Болашақтағы кезеңдердiң шығыстары қай салық кезеңiне қатысты болса, сол кезеңде шегерiлуге тиiс.
3. Табиғи монополистер шеккен залалдар Қазақстан Республикасының заңдарында белгiлеген нормалар шегiнде шегерiлуге жатады.
4. Егер шығыстардың бiрнеше баптарында белгiлi бiр шығындар көзделсе, салық салынатын кiрiстi есептеу кезiнде көрсетiлген шы- ғындар тек бiр рет шегерiледi.
5. Мемлекеттiк бюджетке енгiзiлуге тиiстiлерiн қоспағанда, жылдық жиынтық табыс табуға байланысты салынған немесе танылған айыппұлдар, өсiмпұлдар, тұрақсыздық айыбы шегерiп тасталуға тиiс.
6. Қазақстан Республикасының жеке кәсiпкерлiк туралы заңына сәйкес салық төлеушiнiң жеке кәсiпкерлер субъектiлерi бiрлестiгiне тиiстi қаржы жылына арналған республикалық бюджет туралы заңда қызметкерлердiң орташа есеппен бiр жылдағы тiзiмдiк саны негiзiнде бiр қызметкерге белгiленген бiр айлық есептiк көрсеткiш шегiнде төлеген жеке кәсiпкерлiк субъектiлерiнiң мүшелiк жар- налары шегерiмге жатады.
1. Қызметтiк iссапарлар кезiндегi шегерiмге жататын өтемдерге:
1) бронь үшiн шығыстар ақысын қоса алғанда, iссапарға баратын жерге жетуге және қайтуға нақты шыққан шығыстар;
2) бронь үшiн шығыстар ақысын қоса алғанда, тұрғын үй-жайды жалдауға нақты шыққан шығыстар;
3) Қазақстан Республикасының шегiнде iссапарда болған уақытында тәулігiне алты айлық есептiк көрсеткiштен аспайтын мөлшер- де төленетiн тәулiктiк ақы;
4) Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлерде iссапарда болған кезде Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлеген нор- малар шегiнде төленетiн тәулiктiк ақы;
5) салық төлеушi кiру визасын ресiмдеген кезде жұмсаған шығыстар (визаның, консулдық қызметтердiң құны, мiндеттi медицина- лық сақтандыру) жатады.
2. Салық төлеушiнiң өзара ынтымақтастық орнату немесе оны қолдау мақсатында адамдарды, акционерлердiң жалпы жиналысын өткiзуге, сондай-ақ директорлар кеңесiнiң отырысына келген қатысушыларды қабылдауға және оларға қызмет көрсетуге жұмсаған шығыстары өкiлдiк шығыстарға жатады. Аталған адамдарды ресми қабылдауды өткiзу, оларды көлiкпен қамтамасыз ету, келiссөз кезiнде тамақтануға арналған шығыстар, сондай-ақ ұйым штатында тұрмайтын аудармашылардың қызметiне ақы төлеу жөнiндегі шығыстар өкiлдiк шығыстарға жатады.
Банкеттер, бос уақытта ойын-сауық немесе демалыстар ұйымдастыруға жұмсалған шығыстар өкiлдiк шығыстарға жатпайды және шегерiлмейдi.
Өкiлдiк шығыстар Қазақстан Республикасының Yкiметi белгiлеген нормалар шегiнде шегерiмге жатқызылады.
1. Мыналар сыйақылар бойынша шегерiмдер болып табылады:
1) құрылысқа алынған және құрылыс кезеңiнде төленетiн кредиттер (қарыздар) бойынша сыйақыны қоспағанда, алынған кредиттер (қарыздар) бойынша, оның iшiнде қаржы лизингi түрiндегi сыйақы;
3) борыштық бағалы қағаздар иесiне оларды шығару және орналастыру шарттарына сәйкес эмитент төлейтiн дисконт не купон (дис- контты не сыйлықақыларды есепке ала отырып);
3-1) вексель бойынша төлемдер;
4) салымдар (депозиттер) бойынша сыйақы.
Сыйақы бойынша шегерiм осы бапта белгiленген шекте жүргiзiледi.
2. Сыйақы бойынша шегерiм:
салық кезеңi үшiн салық төлеушінің резидентке төлейтiн сыйақы сомасы қосу меншiктi капиталдың орташа жылдық сомасының мiндеттемелердiң орташа жылдық сомасына қатынасының, шектi коэффициент және салық кезеңi үшiн салық төлеушiнiң резидент емеске төлейтiн сыйақы сомасының көбейтiндiсi ретiнде есептелетiн сома түрiн- де есептелетін сома шегiнде жүргiзiледi.
3. Осы баптың 2-тармағының мақсаттары үшiн:
1) меншiктi капиталдың орташа жылдық сомасы есептi салық кезеңiнiң әрбiр айының соңындағы меншiктi капитал сомаларының орташа арифметикалық шамасына тең;
2) мiндеттемелердің орташа жылдық сомасы есептi салық кезеңiнiң әрбiр айының iшiнде олар бойынша сыйақы төленетiн мiндетте- мелердiң ең жоғары сомасының орташа арифметикалық шамасына тең;
3) қаржы ұйымдары үшiн шектi коэффициент - 7-гe, өзге заңды тұлғалар үшiн 4-кe тең.
1. Күмәндi талаптар - Қазақстан Республикасының резидент заңды тұлғалары мен жеке кәсiпкерлерiне, сондай-ақ тұрақты мекеме арқылы Қазақстан Республикасында қызметтi жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғаларға тауарлар өткізу, жұмыстарды орын- дау, қызметтер көрсету нәтижесiнде туындаған және туындаған кезден бастап үш жыл ішiнде қанағаттандырылмаған талаптар; өт- кiзiлген тауарлар, орындалған жұмыстар, көрсетiлген қызметтер бойынша туындаған және салық төлеушi-дебиторды Қазақстан Рес- публикасының заңдарына сәйкес банкрот деп тануға байланысты қанағаттандырылмаған талаптар да күмәндi талаптар болып таны- лады.
2. Осы Кодекске сәйкес күмәндi деп танылған талаптар шегерiмге жатады.
Салық төлеушiнiң күмәндi талаптарды шегерiмге жатқызуы талаптың пайда болуын растайтын құжаттар болған жағдайда, сондай- ақ шегерiмге жатқызған кезде олар бухгалтерлiк есепте көрсетiлген не алдыңғы кезеңдерде бухгалтерлiк есептерде шығыстарға жатқызылған жағдайда жүргiзiледі.
3. Дебитор банкрот деп танылған жағдайда, осы баптың 2-тармағында көрсетiлген құжаттардан басқа, дебиторды банкрот деп тану туралы сот шешiмi мен оны Мемлекеттiк тiркелiмнен шығару туралы әдiлет органдарының шешiмiн қосымша тапсыру қажет. Са- лық төлеушi жоғарыда аталған жағдайлар сақталған кезде, салық төлеушi-дебитор банкрот деп танылған салық кезеңiнiң қорытын- дылары бойынша күмәндi талаптың сомасын шегерiмге жатқызуға құқылы.
1. Өзiнiң қызметiн заңдарға сәйкес жасалған келiсiм-шарт негiзiнде жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушы кен орнында жер қойнауын пайдалану жөнiндегi операциялардың аяқталуына байланысты сол кен орнын игеру салдарын жою қорына (резервтiк қорға) аударымдар сомаларын шегерiмге жатқызады.
Кен орындарын игеру салдарын жою қорына аударымдардың мөлшерi мен тәртiбi жер қойнауын пайдалану келiсiм-шартымен белгi- ленедi.
2. Аффилиирленген тұлғалардың пайдасына не аффилиирленген тұлғалардың мiндеттемелерi бойынша үшiншi тұлғаларға берiлген (кредиттiк серiктестiктердiң активтерi мен шарттық мiндеттемелерiнен басқа) активтер мен шарттық мiндеттемелердi қоспағанда, банктер мен банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдар төмендегi күмәндi және үмiтсiз активтерге, шар- тты мiндеттемелерге: басқа банктерде орналастырылған корреспонденттiк шоттардағы қалдықтарды қоса депозиттерге; басқа банк- тер мен клиенттерге берген кредиттерге (қаржы лизингiн қоспағанда); құжаттамалық есептер мен кепiлдiктер бойынша дебиторлық берешекке; шығарылған немесе кепiлдiктермен расталған өтелмеген аккредитивтер бойынша шартты мiндеттемелерге қарсы прови- зиялар (резервтер) жасау жөнiндегi шығыстар сомасын шегеруге құқығы бар. Активтер мен шартты мiндеттемелердi күмәндi және үмiтсiз санатқа жатқызу тәртiбiн уәкiлеттi органмен келiсе отырып қаржы рыногы мен қаржылық ұйымдарды реттеу және қадаға- лау жөнiндегi уәкiлеттi орган анықтайды.
Осы тармақтың мақсаттары үшiн:
1) банктiң және (немесе) Қазақстан Республикасының заң актiлерiне сәйкес банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асы- ратын ұйымның аффилиирленген тұлғасы;
2) Қазақстан Республикасының заң актiлерiне сәйкес банкпен ерекше қатынастармен байланысты тұлға;
3) осы тармақтың 1) және 2) тармақшаларында аталған адамдардың жұбайы (зайыбы);
4) осы тармақтың 1)-3) тармақшаларында аталған адамдар iрi қатысушы және (немесе) бiрiншi басшы болып табылатын заңды тұлға;
5) iрi қатысушы және (немесе) бiрiншi басшы, осы тармақтың 1)-3) тармақшаларында аталған адамдардың жақын туысы, жұбайы (зайыбы) болып табылатын адам аффилиирленген тұлға болып танылады.
3. Осы бапта көзделген шегерiмдердi қоспағанда, резервтiк қорларға аударымдар бойынша шегерiмдер жасалмайды.
1. Жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша сақтандыру сыйлықтарын қоспағанда, сақтанушының сақтандыру шарттары бойын- ша төленуге тиiстi (төленген) сақтандыру сыйлықтары шегерiлуге тиiс.
2. Жеке тұлғалардың салымдарын (депозиттерiн) ұжымдық кепiлдендiру (сақтандыру) жүйесiне қатысушы банктер жеке тұлғалар- дың салымдарын (депозиттерiн) кепiлдендiруге (сақтандыруға) байланысты аударылған мiндеттi күнтiзбелiк, қосымша және төтен- ше жарналарының сомаларын шегерiмге жатқызуға құқылы.
1. Шегерiмге салық төлеушiнің Қазақстан Республикасының заңдарында айқындалатын мөлшерде:
1) қызметкерлердiң уақытша еңбекке жарамсыздығына ақы төлеуге есептелген;
2) алынып тасталды - Қазақстан Республикасының 2007.12.19. N 9 (2008 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі) Заңымен.
3) өзiнің еңбек (қызмет) мiндеттерiн орындауына байланысты мертігуіне немесе денсаулығының өзге де зақымдануына байланысты қызметкерге (бұрынғы қызметкерге) келтiрiлген зиянды өтеуге бағытталған;
4) Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорына әлеуметтiк аударымдар бойынша есептелген шығыстары жатады.
2. Салық төлеушінің зейнетақымен қамсыздандыру туралы шарттар бойынша ерікті кәсіптік зейнетақы жарналары есебінен төлеген ерікті кәсіптік зейнетақы жарналары Қазақстан Республикасының зейнетақымен қамсыздандыру туралы заңдарында белгіленген шекте шегерімге жатады.
3. Жұмыс берушінің қызметкерді оқытуға, біліктілігін арттыруға немесе қайта даярлауға арналған шығыстары Қазақстан Республи- касының заңнамасына сәйкес шегерілуге жатады.
4. Салық төлеушiмен еңбек қатынастарында тұрмаған жеке тұлғаны салық төлеушiнiң өндiрiстiк қызметiне байланысты мамандық бойынша оқытуға жұмсаған шығыстары мынадай талаптар сақталған:
1) салық төлеушiде кемiнде 3 жыл жұмыспен өтеу мiндеттемесi туралы жеке тұлғамен шарт жасалған;
2) бiлiмнiң тиiстi деңгейiн жеке тұлға тұңғыш рет алатын;
3) жеке тұлғаның оқуы Қазақстан Республикасында не мамандар даярлау Қазақстан Республикасында жүзеге асырылмайтын маман- дықтар бойынша Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлерде жүзеге асырылатын жағдайларда шегерiлуге жатады.
5. Осы баптың мақсаттарында оқытуға арналған шығыстар:
1) оқытуға ақы төлеуге нақты жұмсалған шығыстарды;
2) оқитын адамның тұруына және тамақтануына Қазақстан Республикасының Yкiметi белгiлеген норма шегiндегi шығыстарды;
3) оқуға түскен кезде оқитын жерге және оқыту аяқталғаннан кейiн керi қарай жол жүруге нақты жұмсалған шығыстарды қамтиды.
1. Коммерциялық табудан кейiн өндiру басталған кезге дейiн бағалау, абаттандыру жөнiндегi шығыстарды қоса алғанда, пайдалы қазбаларды геологиялық зерттеуге, барлауға және оларды өндiруге әзiрлiк жұмыстарын жүргiзуге жер қойнауын пайдаланушы жұм- саған шығыстар, жалпы әкiмшiлiк шығыстар, негiзгi құралдар мен материалдық емес активтердi сатып алу жөнiндегi шығыстарды қоса алғанда, төленген қол қойылатын бонус пен коммерциялық табу бонусының сомалары және өндiрiлген пайдалы қазбаларды өт- кiзу жөнiндегi шығыстардан басқа, осы Кодекске сәйкес шегерiмге жатқызылатын өзге де шығыстар жеке топты құрайды және жер қойнауын пайдаланушының қалауы бойынша айқындалатын, бiрақ 25 процент мөлшерiндегi амортизацияның шектi нормасынан ас- пайтын нормалар бойынша пайдалы қазбаларды коммерциялық табудан кейiн өндiру басталған кезден бастап амортизациялық ауда- рымдар түрiнде жылдық жиынтық табыстан шегерiледi.
Осы баптың мақсаттары үшiн коммерциялық табудан кейiнгi өндiру жер қойнауын геологиялық зерттеу, қорғау және пайдалану са- ласындағы уәкiлеттi орган қорларды бекiткеннен кейiн пайдалы қазбаларды өнеркәсiптiк өндiрудiң басталуын бiлдiредi.
Жеке топ құрылғаннан кейiн және коммерциялық табудан кейiн өндiру басталған кезге дейiн жұмсалған мұндай шығыстар оның ұлғаюына жатқызылады.
Осы шығыстар жер қойнауын пайдалану құқығының бiр бөлiгiн беруден түскен табыстарды қоса алғанда, табиғи ресурстарға геоло- гиялық зерттеу және оларды өндiруге әзiрлiк жұмыстарын жүргiзу кезеңiнде жасалған келiсiм-шарт шеңберiнде жүзеге асырылатын жер қойнауын пайдаланушының қызметi бойынша алған табыстар сомасына оларды азайту жолымен түзетуге жатады, оған:
1) пайдалы қазбаларды өткiзу кезiнде алынған табыстар;
2) осы Кодекстiң 91-бабына сәйкес жылдық жиынтық табыстан алып тасталуға тиiс табыстар қосылмайды.
2. Осы баптың 1-тармағында белгiленген тәртiп жер қойнауын пайдалану құқығын иеленуге байланысты салық төлеушiнiң матери- алдық емес активтердi сатып алуға жұмсаған шығыстарына да қолданылады.
3. Жер қойнауын пайдаланушының қазақстандық кадрларды оқытуға және аймақтардың әлеуметтiк саласын дамытуға нақты жұм- саған шығыстары жер қойнауын пайдалану келiсiм-шарттарында белгіленген сомалар шегiнде шегерiмге жатады.
1. Есептелген шектерде мемлекеттiк бюджетке төленген салықтар шегерiмге жатады, оларға:
1) жылдық жиынтық табыс анықталғанға дейiн есептен шығарылатын салықтар;
2) Қазақстан Республикасының аумағы мен басқа мемлекеттерде төленген корпорациялық табыс салығы мен табыс салығы;
3) үстеме пайдаға салынатын салық қосылмайды.
2. Өткен салық кезеңi үшiн ағымдағы салық кезеңiнде төленген салықтар төлем жүргiзiлген салық кезеңiнде шегерiмге жатады.
104-бап. Шегерiмге жатпайтын шығыстар Мыналар:
1) жылдық жиынтық табыс алуға байланысты емес шығыстар;
1-1) сот жалған кәсiпорын деп таныған салық төлеушiмен қылмыстық қызметтiң сот белгiлеген басталу кезiнен бастап жасалған операциялар бойынша шығыстар;
1-2) Қазақстан Республикасы салық төлеушiлерiнiң мемлекеттiк тiзiлiмiнен шартты түрде шығарылған әрекетсiз заңды тұлғамен осындай шығарылған кезден бастап жасалған операциялар бойынша шығыстар;
2) құрылысқа және негiзгi қаражаттарды, материалдық емес активтердi сатып алуға арналған шығыстар мен салық төлеушiнiң жыл- дық жиынтық табыс алуына қатысты емес күрделi сипаттағы басқа да шығыстары;
3) мемлекеттiк сатып алу туралы шарттар бойынша мемлекеттiк бюджетке енгiзуге жататын (енгiзiлген) айыппұлдар мен өсiмпұл- дарды қоспағанда, мемлекеттiк бюджетке енгiзуге жататын (енгiзiлген) айыппұлдар мен өсiмпұлдар;
4) шегерiмдерге жатқызудың осы Кодекспен белгiленген нормасынан асып түсетiн жылдық жиынтық табыс алуға байланысты шы- ғыстар;
5) Қазақстан Республикасының нормативтiк құқықтық актiлерiнде белгiленген нормадан артық төленуге тиiс (төленген) бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер сомасы;
6) кәсіпкерлiк қызметте пайдаланылмайтын объектiлердi салу, пайдалану мен күтiп-ұстау жөнiндегi шығыстар;
7) салық төлеушiнің өтеусiз негiзде берген мүлкiнің, орындаған жұмыстарының, көрсеткен қызметтерiнің құны;
8) қызметiн өнiмдi бөлу жөнiндегi келiсiм-шарт бойынша жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушы қосымша төлеген төлем со- масы шегерiмге жатпайды.
1. Осы Кодекстiң 92-103-баптарына сәйкес негiзгi құралдардың бастапқы құнына оларды сатып алу, өндiру, салу, монтаждау және орнату жөнiндегi шығындар, сондай-ақ салық төлеушiнiң шегерiмге құқығы бар шығындардан басқа, олардың құнын арттыратын басқа да шығындар енгізiледi.
2. Қатысушылар, құрылтайшылар негiзгi құралдарды жарғылық капиталға өздерiнiң салымы ретiнде енгiзген кезде Қазақстан Рес- публикасының азаматтық заңдарына сәйкес айқындалатын құн осы құралдардың бастапқы құны болып табылады.
Негiзгi құралдарды өтеусiз алған кезде бастапқы құн аталған құралдарды қабылдау-беру актiсiнiң деректерi бойынша, бiрақ олар- дың нарықтық құнынан асырмай белгiленедi.
3. Құрылысқа алынған және құрылыс жүргiзу кезеңiнде төленетiн (төленуге тиiс) кредиттер (қарыздар) үшiн сыйақы құрылыс объ- ектiсiнiң құнына енгiзiледi.
4. Қатысушылардың, құрылтайшылардың шығындарын қоса алғанда, материалдық емес активтердi сатып алу және (немесе) жасау жөнiндегi шығындар олардың бастапқы құны болып табылады.
5. Тiркелген активтердiң құны осы Кодексте белгiленген тәртiппен және шарттармен амортизациялық аударымдарды есептеп шыға- ру арқылы шегерiмге жатқызылады.
1. Тiркелген активтер бойынша амортизациялық аударымдарды есептеу амортизациялық iшкi топтар, топтар бойынша жүргiзiледi.
Амортизациялауға жатпайтын тiркелген активтерге:
1) жер;
2) (алып тасталды)
3) мұражай құндылықтары;
4) сәулет және өнер ескерткiштерi;
5) жалпыға ортақ пайдаланылатын автомобиль жолдары, жағажолдар, бульварлар, скверлер;
6) аяқталмаған күрделi құрылыс;
7) фильм қорына жататын объектiлер;
7-1) Қазақстан Республикасының шама бiрлiгiнiң мемлекеттiк эталондары;
8) Қазақстан Республикасының 2000 жылғы 1 қаңтарға дейiн қолданылған салық заңдарына сәйкес бұрын құны толығымен шегеру- ге жатқызылған негiзгi құралдар;
9) инвестициялық жоба шеңберiнде пайдалануға берiлген, осы Кодекстiң 138-140-баптарына сәйкес құны шегерiмге жатқызылатын (жатқызылған) тiркелген активтер жатады.
2. Әрбiр iшкi топ, топ бойынша амортизациялық аударымдар амортизация нормасын қолдану арқылы, бiрақ iшкi топтың, топтың са- лық кезеңiнiң соңындағы құн балансына осы Кодекстiң 110-бабында белгiленген шектi нормадан асырмай есептеледі.
Салық төлеушi таратылған немесе қайта ұйымдастырылған жағдайда амортизациялық аударымдар салық кезеңiндегi қызмет кезеңi- не сәйкес түзетiледi.
3. Үйлер мен ғимараттар (мұнай, газ ұңғымалары мен берiс құрылғыларын қоспағанда) бойынша амортизациялық аударымдар әрбiр объект бойынша жеке айқындалады және I топтың негiзгi құралының құны iшкi топтың құн балансына теңестiрiледі.
1. Әрбiр амортизациялық iшкi топ (І топтың), топ бойынша салық кезеңiнiң басында iшкi топтың (I топтың), топтың құн балансы деп аталатын қорытынды сомалар айқындалады.
I топтың құн балансы негiзгі құралдардың әрбiр объектiсi бойынша iшкi топтардың құн баланстарынан және осы Кодекстiң 113-ба- бының 2-1-тармағына сәйкес құралған iшкi топтың құн балансынан тұрады.
2. Iшкi топтың (І топтың), топтың салық кезеңiнiң соңындағы құн балансы:
ішкі топтың (І топтың), топтың өткен салық кезеңінің соңындағы құн балансы ретінде айқындалған, өткен салық кезеңінде есептел- ген амортизациялық аударымдар сомасына азайтылған, сондай-ақ осы Кодекстiң 111 және 113-баптарына сәйкес жүргiзiлетiн түзе- тулер ескерiлген iшкi топтың (I топтың), топтың салық кезеңiнiң басындағы құн балансы, осы Кодекстiң 109-бабына сәйкес айқындалған құн бойынша салық кезеңiнде келiп түскен тiркелген активтер, алу осы Кодекстiң 109-бабына сәйкес айқындалған тәртiппен салық кезеңiнде шығып қалған тiркелген активтер ретiнде айқындалады.
3. 2006 жылғы 1 қаңтарға дейiн қолданыста болған, Қазақстан Республикасының салық заңнамасына сәйкес айқындалған, ішкi топ- тардың 2006 жылғы 1 қаңтардағы жағдай бойынша құн балансы 2005 жылы амортизацияның қосарлы нормасы қолданылған тiркел- ген активтер ескерiле отырып, осы Кодекстiң 110-бабының 1-тармағында айқындалған топтар бойынша уәкiлеттi орган белгiлеген тәртiппен бөлiнедi.
1. Сатып алу, оның iшiнде қаржы лизингi шарты бойынша лизинг алушының сатып алуы, құрылыс салуы, жарғылық капиталға са- лым ретiнде өтеусiз алуы кезiнде келiп түскен тiркелген активтер осы Кодекстiң 106-бабына сәйкес айқындалатын құн бойынша мы- надай тәртiппен есепке алынады:
I топ бойынша - тиiстi iшкi топтың құн балансын құрайды;
II, ІІІ және IV топтар бойынша - топтың құн балансына енгiзiледi.
2. Шығып қалатын тiркелген активтер тиiстi iшкi топтардың құн балансын (І топ бойынша) немесе II, ІІІ және IV топтардың құн ба- лансын:
өткiзу, қаржы лизингiне беру кезiнде - өткiзу құнына;
жарғылық капиталға салым ретiнде беру кезiнде - осы Кодекстiң 106-бабына сәйкес айқындалатын құн бойынша;
құрылтайшы, қатысушы мүлiктi алып қойған кезде - мәмiлеге қатысушылар айқындаған құн бойынша;
тiркелген активтер сақтандырылған жағдайда, олар есептен шығарылған, жоғалған, жойылған, бүлiнген, ысырап болған кезде - сақтандыру ұйымы сақтанушыға сақтандыру шартына сәйкес төлейтiн сақтандыру төлемiнiң сомасын негiзге ала отырып айқында- латын құн бойынша, өзге де жағдайларда - салық мақсаттарында айқындалған (І топ бойынша) қалдық құны бойынша;
өтеусiз беру кезiнде - баланстық құны бойынша;
концедент концессионерге берген кезде - уәкілетті орган айқындаған құн бойынша;
концессия шарты тоқтатылғанда концессионер концедентке берген кезде - уәкілетті орган айқындаған құн бойынша кемітеді.
3. Егер тiркелген активтiң бiр бөлiгi ғана өткiзiлсе, сату кезеңiнде тiркелген активтiң құны қалған және өткiзiлген бөлiктiң арасында бөлiнедi.
1. Амортизацияға жататын тiркелген активтер амортизацияның мынадай шектi нормаларымен топтарға бөлiнедi:
Топ
Тiркелген активтердiң атауы Амортизацияның N шектi нормасы I Үйлер, құрылыстар (мұнай, газ ұңғымалары мен берiлiс құрылғыларын қоспағанда)
II
Мұнай-газ өндiру машиналары мен жабдықтарын қоспағанда, машиналар және жабдық III Кеңсе машиналары мен компьютерлер IV Басқа топтарға қосылмаған тiркелген активтер
2. Қазақстан Республикасының аумағында алғаш рет пайдалануға енгiзiлген тiркелген активтер бойынша салық төлеушi кемiнде үш жылдың жылдық жиынтық табысын алу мақсатында осы тiркелген активтердi пайдаланған жағдайда, пайдаланудың бiрiншi салық кезеңiнде амортизациялық аударымдарды амортизацияның қосарлы нормалары бойынша есептеуге құқылы. Осы тiркелген актив- тер пайдаланудың бiрiншi салық кезеңiнде топтың құн балансынан бөлек есепке алынады. Келесi салық кезеңiнде осы тiркелген ак- тивтер тиiстi топтың құн балансына енгiзiлуге жатады.
1. Iшкi топтың (І топ бойынша) барлық тiркелген активтерi немесе топтың (ІІ, ІІІ және IV топтар бойынша) барлық тiркелген актив- терi шығып қалғаннан кейiн iшкi топтың (І топ бойынша) немесе топтың (II, ІІІ және IV топтар бойынша) салық кезеңiнiң соңын- дағы құн балансы шегерiмге жатқызылады.
2. Егер iшкi топтың (І топ бойынша) немесе топтың (ІІ, ІІІ және IV топтар бойынша) салық кезеңiнiң соңындағы құн балансы 300 ай- лық есептiк көрсеткiштен кем соманы құраған жағдайда, салық төлеушi iшкi топтың (І топ бойынша) немесе топтың (II, ІІІ және IV топтар бойынша) құн балансының шамасын шегерімге жатқызуға құқылы.
3. Салық төлеушi тiркелген активтер бойынша осы Кодекстің 138-140-баптарына сәйкес қосымша шегерiмдер жасауға құқылы.
1. Қаржы лизингiне (қаржы лизингi бойынша) берiлген (алынған) тiркелген активтердiң құны лизинг алушының iшкi тобының, то- бының құн балансында ескерiледi.
2. Егер активтер оларды қаржы лизингiне бергенге дейiн iшкi топтың құн балансына енгiзiлген болса, лизинг берушiдегi тиiстi iшкi топтың, топтың құн балансы қаржы лизингiне берiлген тiркелген активтердің құнына азайтылуға тиiс.
1. Мына негiзгi құралдарды:
1) осы топқа енетiн;
2) Қазақстан Республикасының бухгалтерлiк есепке алу және қаржылық есептiлiк туралы заңнамасына сәйкес салық төлеушiнiң бухгалтерлiк балансында ескерiлетiн негiзгi құралдарды жөндеуге салық төлеушi жұмсаған iс жүзiндегi шығыстар бойынша әрбiр топқа қатысты шегерiм жасауға оларды жылдық жиынтық табыс алу үшiн пайдаланған жағдайда рұқсат етiледi.
2. Қызмет етудiң нормативтiк мерзiмiн ұлғайтпайтын және негiзгi құралдардың өндiрiстiк қуатын арттырмайтын, техникалық құжат- тамаға сәйкес негiзгi құралды сақтау және оларды техникалық бабында ұстау мақсатында жүргiзiлетiн, негiзгi құралдардың деталь- дарын (бөлшектерiн) және құрамдас бөлiктерiн ауыстыруға байланысты осы Кодекстiң 92-бабына сәйкес шегерiмге жатқызылатын шығыстарды қоспағанда, негiзгi құралдарды жөндеуге арналған iс жүзiндегi шығыстар сомасы топтың салық кезеңiнiң соңындағы құн балансынан белгiленген мынадай шекте әрбiр топ бойынша шегерiледi:
Топтың атауы
Шектi норма (%)
Үйлер, құрылыстар (мұнай, газ ұңғымалары мен берiлiс құрылғыларын қоспағанда)
2-1. Осы баптың 2-тармағында аталған шектен асатын сома мынадай тәртіппен ескеріледі:
1) I топ бойынша:
егер iшкi топтың құн балансының құрамына кiретiн негiзгi құрал салық кезеңiнiң соңында iс жүзiнде шығып қалса - құн өсiмiнен тү- сетiн табыстың немесе iшкi топтың құн балансынан шығып қалған тiркелген актив құнының асып кетуiнен түскен табыстың тиiстi мөлшерiн iс жүзiндегi шығыстарға барабар азайтады және (немесе) iшкi топтың тиiстi құн балансын ұлғайтпайды;
өзге де жағдайларда - iшкi топтың тиiстi құн балансын iс жүзiндегi шығыстарға барабар ұлғайтады;
топтың құн балансына енгiзiлмейтiн негiзгi құралдар бойынша - жеке iшкi топтың құн балансын құрайды және келесi салық кезең- дерiнде осындай шығыстар iшкi топтың осы балансын ұлғайтуға жатқызылады;
2) II, III және IV топтар бойынша: топтың құн балансы болған кезде - оның ұлғайтылуына жатқызылады;
топтың құн балансы болмаған кезде - топтың келесi салық кезеңiнiң басталғандағы құн балансын құрайды.
3. Бюджет қаражатынан алынған субсидиялар есебiнен жүргiзiлген жөндеуге жұмсалған шығыстар шегерiмге жатпайды және топ- тардың құн балансын ұлғайтпайды.
4. Негiзгi құралдардың нормативтiк қызмет ету мерзiмiн ұлғайтпайтын және олардың өндiрiстiк қуатын арттырмайтын, техникалық құжаттарға сәйкес негiзгi құралды сақтау әрi оларды техникалық бабында ұстау мақсатында жүргiзiлетiн, негiзгi құралдардың де- тальдарын (бөлшектерiн) ауыстыруға байланысты жалгер жалға алынған негiзгi құралдарға қатысты жүргiзген және жалға беру- шiнiң жалға беруші шартына сәйкес өтемейтiн шығыстары осы Кодекстiң 92-бабына сәйкес шегерiмге жатқызылады.
5. Осы Кодекстiң 138-140-баптарына сәйкес құны шегерiмге жатқызылатын (жатқызылған) инвестициялық жоба шеңберiнде пайда- лануға берiлген негiзгi құралдарды жөндеуге жұмсалған iс жүзiндегi сома осы баптың 2 және 2-1-тармақтарында айқындалған тәр- тiппен шегерiмге жатқызылады.
1. Ұзақ мерзімдi келiсiм-шарттарға қатысты табыстар мен шегерiмдер олардың нақты орындалу бөлiгiнде салық кезеңi iшiнде ес- керiледi.
Тауарларды тиеп жiберуге, жұмыстарды орындауға, қызмет көрсетуге жасалған, қолданылу мерзiмi бiр жылдан артық келiсiм-шарт (шарт) ұзақ мерзiмдi келiсiм-шарт болып табылады.
2. Келiсiм-шарттың орындалу үлесi салық кезеңiнiң соңына дейiн жұмсалған шығыстар сомасын осы келiсiм-шарт бойынша жалпы шығыстар сомасымен салыстыру арқылы анықталады.
16-тарау. Салық төлеушілердің кейбір санаттарына салық салу жөніндегі Параграф 1. Сақтандыру (қайта сақтандыру) ұйымдарына салық салу 115-бап. Салық салу объектiсi
1. Сақтанушылар мен қайта сақтанушылардан салық кезеңi iшiнде сақтандыру (қайта сақтандыру) шарттары бойынша алуға жатқы- зылған (алынған), сақтандыру (қайта сақтандыру) шарттарын бұзған кезде қайтарылған, сақтандыру сыйлықақыларының сомасына, сондай-ақ қайта сақтандыру шарты бойынша төленген сақтандыру сыйлықақыларының сомасына азайтылған сақтандыру сыйлы- қақылары және Сақтандыру төлемдерiн кепiлдендiру қорына мiндеттi жарналар түрiндегi табысы сақтандыру (қайта сақтандыру)
ұйымдарына олардың сақтандыру және қайта сақтандыру қызметiн жүзеге асыратын бөлiгiнде корпорациялық табыс салығын салу объектiсi болып табылады.
Сақтандыру қызметiнiң мынадай кiрiс түрлерi:
1) қайта сақтандыру шарттары бойынша алуға жататын (алынған) комиссиялық сыйақылар;
2) инвестициялық кiрiстер, сондай-ақ сақтандыру (қайта сақтандыру) ұйымының активтерiн депозиттерге, бағалы қағаздар мен басқа да қаржы құралдарына орналастырудан алуға жататын (алынған) бағам айырмасы жөнiндегi кiрiстер;
3) сақтандыру (қайта сақтандыру) шартына байланысты дебиторлық және кредиторлық берешектердi қайта бағалау жөнiндегi бағам айырмасы;
4) қайта сақтандыру шартына сәйкес сақтандыру жағдайын реттеу жөнiндегi сақтандыру төлемдерi мен шығыстарындағы қайта сақтандырушының үлесi;
5) сақтандыру (қайта сақтандыру) шарттары бойынша үшiншi тұлғалардан суброгация (регресс) тәртiбiмен қойылатын талаптар бойынша кiрiстер;
6) 2002 жылғы 1 қаңтарға дейiн қолданылған Қазақстан Республикасының салық заңдарына сәйкес шегерiмдерге жатқызылған сақтандыру резервтерiне аударымдар сомаларын қоспағанда, салық кезеңi iшiндегi сақтандыру резервтерiнiң мөлшерiн азайту;
7) жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша сақтанушыларға берiлген заемдар бойынша кiрiстер;
8) шығыстары 2002 жылғы 1 қаңтарға дейiн қолданылған Қазақстан Республикасының салық заңдарына сәйкес шегерiмге жатқызы- лған күмәндi мiндеттемелердi қоспағанда, сақтандыру қызметiнен күмәндi мiндеттемелер бойынша алынатын кiрiстер;
9) Сақтандыру төлемдерiне кепiлдiк беру қоры мәжбүрлеп таратылатын сақтандыру ұйымының сақтанушысымен жасалған мiндеттi сақтандыру шарты бойынша сақтандыру сыйлықақыларын төлеу үшiн сақтандыру төлемдерiне кепiлдiк беру жүйесiне қатысушы болып табылатын сақтандыру ұйымдарына беретiн өтемақы төлемдерi;
10) эмитент меншiктi акцияларын орналастырған кезде алған олардың құнының номиналдық құнынан асып түсуi және эмитент мен- шiктi акцияларын өткiзген кездегi құн өсiмi сақтандыру (қайта сақтандыру) ұйымдарының салық салу объектiсi болып табылмайды.
2. Өзге қызметтен алуға жататын (алынған) жиынтық жылдық кiрiс пен осы тармақта белгiленген тәртiппен анықталатын шегерiм- дер арасындағы айырма ретiнде есептелiп, салық салынатын кiрiс осы баптың 1-тармағында көрсетiлмеген өзге қызметтен алуға жа- татын (алынатын) кiрiстер бойынша корпорациялық табыс салығын салу объектiсi болып табылады.
Сақтандыру (қайта сақтандыру) ұйымының өзге қызмет бойынша шегерiмге жатқызуға жататын шығыстар сомасы, шығыстардың жалпы сомасында қайта сақтандыру шарттары бойынша төленген сақтандыру сыйақыларын, сақтандыру (қайта сақтандыру) шар- ттарын бұзған кезде қайтарылған, сондай-ақ сақтандыру сыйлықақыларын қоспағанда, сақтандыру (қайта сақтандыру) ұйымының жалпы кiрiстер сомасындағы өзге қызметтен алуға жататын (алынған) кiрiстерiнiң үлес салмағы негiзге алына отырып, барабар әдiспен белгiленедi.
Сақтандыру (қайта сақтандыру) ұйымдары салық салу мақсатында сақтандыру сыйлықақыларын орналастыру қызметiн қоса алған- да, сақтандыру және қайта сақтандыру қызметін жүзеге асырудан алынатын табыстары бойынша және осы Кодекстiң 115-бабының 1-тармағында аталмаған өзге де қызметтiң табыстары, шығыстары бойынша бөлек есеп жүргiзуге мiндеттi.
117-бап. Корпорациялық табыс салығының ставкалары
1. Сақтандыру (қайта сақтандыру) ұйымы сақтандыру (қайта сақтандыру) шарттары бойынша тiркелген аударымдар түрiнде корпо- рациялық табыс салығын:
1) жинақтаушы емес сақтандыру (қайта сақтандыру) бойынша - алынуға жататын (алынған) сақтандыру сыйлықақылары сомасы- ның 4 процентi;
2) аннуитеттiк сақтандыруды қоспағанда, жинақтаушы сақтандыру (қайта сақтандыру) бойынша - алынуға жататын (алынған)
сақтандыру сыйлықақылары сомасының 2 процентi;
3) аннуитеттiк сақтандыру бойынша - алынуға тиiс (алынған) сақтандыру сыйлықақылары сомасының 1 процентi;
4) өзара сақтандыру бойынша - алынуға тиiс (алынған) сақтандыру сыйлықақылары сомасының 1 процентi мөлшерiнде төлейдi.
2. Осы Кодекстің 115-бабының 2-тармағында аталған сақтандыру (қайта сақтандыру) ұйымдары салық кезеңi iшiнде алуға жататын (алған) табыстарға осы Кодекстің 135-бабының 1-тармағында белгiленген ставка бойынша корпорациялық табыс салығы салынуға
1. Сақтандыру (қайта сақтандыру) ұйымдары сақтандыру сыйлықақылары түрiндегi табыстар бойынша салық органдарына есептi айдан кейiнгi айдың 15-iнен кешiктiрмей бiр ай iшiнде есептелген корпорациялық табыс салығы бойынша ай сайынғы есеп-қисапты табыс етедi.
Осы Кодекстiң 115-бабының 2-тармағында көрсетiлген кiрiстер бойынша сақтандыру (қайта сақтандыру) ұйымдары аванстық төлем сомаларының есеп-қисабын осы Кодекстiң 126-бабында белгiленген тәртiппен ұсынады.
2. Салық кезеңiнің қорытындысы бойынша сақтандыру (қайта сақтандыру) ұйымдары осы Кодекстiң 137-бабында белгiленген мерзiмде барлық табыстар жөнiнде декларация табыс етуге мiндеттi.
3. Түпкiлiктi есеп айырысу мен корпорациялық табыс салығын төлеу осы Кодекстiң 127-бабында белгiленген мерзiмде жүргiзiледi.
1. Сақтандыру (қайта сақтандыру) ұйымдары сақтандыру (қайта сақтандыру) шарттары негiзiнде сақтанушылар мен қайта сақтану- шылардан алынуға жататын (алынған) сақтандыру сыйлықақылары түрiндегi табыстар бойынша корпорациялық табыс салығын есептi айдан кейiнгi айдың 15-iне дейiн төлейдi.
2. Осы Кодекстiң 115-бабының 1-тармағында аталғандарды қоспағанда, салық кезеңi iшiнде алынуға жататын (алынған) табыстар бойынша осы Кодекстiң 126-бабында белгiленген тәртiппен аванстық төлемдер төленедi.
Параграф 2. Басқа санаттардағы салық төлеушiлерге салық салу 119-1-бап. Мұнай-химия өнеркәсiбiндегi қызметтi жүзеге асыратын жекелеген ұйымдарға салық салу
1. Осы баптың күші қолданылатын, мұнай-химия өнеркәсiбiндегi қызметтi жүзеге асыратын ұйымдарға бiр мезгiлде мынадай талап- тарға сәйкес келетiн:
1) 2004 жылғы 1 қаңтардан бастап 2007 жылғы 31 желтоқсанды қамтитын аралықтағы кезеңде мемлекеттiк тiркеуден өткен;
2) өндiрiстiк мақсаттағы (толық технологиялық циклi бар) объектiлерiн мемлекеттiк қабылдау комиссиялары осы тармақтың 1) тар- мақшасында көрсетiлген кезеңде пайдалануға қабылдаған;
3) жылдық жиынтық табысының кемiнде 90 процентiн Қазақстан Республикасының Үкiметi айқындайтын қызмет түрлерi бойынша мұнай және (немесе) газ өнiмдерiн өңдеуге негiзделген жеке өндiрiсiнiң тауарларын өткiзуден алынуға тиiс (алынған) табыстар құрайтын;
4) өндiрiстiк мақсаттағы объектiлерiне (осы тармақтың 2) тармақшасында көзделген) инвестициялардың ең төменгi көлемi тиiстi қаржы жылына арналған республикалық бюджет туралы заңда белгiленген кемiнде бес миллион айлық есептiк көрсеткiштi құрай- тын ұйымдар жатады.
2. Осы баптың күші қолданылмайтын ұйымдарға:
жер қойнауын пайдаланушылар;
акцизделетiн тауарлар өндiретiн ұйымдар;
арнаулы салық режимдерiн қолданатын ұйымдар жатады.
3. Осы баптың 1-тармағында көрсетiлген ұйымдардың салықтарды есептер осы Кодексте белгiленген тәртiппен, осы баптың 4-тар- мағында көзделген ерекшелiктер ескерiле отырып жүргiзiледi.
4. Бюджетке төленуге тиiстi корпорациялық табыс салығының сомасын айқындау кезiнде осы Кодекстiң 125-бабына сәйкес есептел- ген корпорациялық табыс салығының сомасы жүз процентке азайтылады.
Осы тармақта көзделген салық сомасының азайтылуы осы Кодекстiң 126-бабына сәйкес айқындалатын корпорациялық табыс салы- ғы бойынша аванстық төлемдер сомаларын есептеу кезiнде де қолданылады.
5. Осы баптың 1-тармағында көрсетiлген талаптар сақталмаған жағдайда, мұнай-химия өнеркәсiбiндегi қызметтi жүзеге асыратын ұйымдардың табыстарына жалпыға бiрдей белгiленген тәртiппен салық салынуға тиiс.
6. Егер осы тармақта өзгеше белгiленбесе, осы баптың 4-тармағының ережелерi өндiрiстiк мақсаттағы объектiлердi мемлекеттiк қа- былдау комиссиялары пайдалануға қабылдаған күннен бастап бес жыл iшiнде қолданылады.
Қазақстан Республикасының Үкiметi қызмет түрлерiне және тiркелген активтерге инвестициялар көлемiне байланысты осы баптың 4-тармағының ережелерiн қолданудың өндiрiстiк мақсаттағы толық технологиялық циклi бар объектiлердi мемлекеттiк қабылдау ко- миссиялары пайдалануға қабылдаған күннен бастап он жылдан аспайтын өзге мерзiмдерiн белгiлей алады.
Осы баптың 4-тармағының ережелерiн бес жылдан артық мерзiмге қолдану тәртiбiн Қазақстан Республикасының Үкiметi айқындай- ды .
7. Салық кезеңi, салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер бойынша салық есептілігiн табыс етудiң тәртiбi мен мерзiмдерi осы Кодекске сәйкес айқындалады.
1. Осы Кодекстiң мақсаттары үшiн акционерлiк қоғамдарды, мекемелердi және пәтер (үй-жайлар) иелерi кооперативтерiнен басқа тұтыну кооперативтерiн қоспағанда, Қазақстан Республикасының азаматтық заңдарына сәйкес коммерциялық емес ұйым мәртебесi бар, өз қызметiн қоғамдық мүдденi көздеп жүзеге асыратын және мынадай шарттарға сай келетiн:
1) осындай қызметiне орай табыс алу мақсаты жоқ;
2) алынған таза табысты немесе мүлiктi қатысушылар арасында бөлмейтiн ұйым коммерциялық емес ұйым деп танылады.
2. Коммерциялық емес ұйымның мемлекеттiк әлеуметтiк тапсырысты жүзеге асыруға арналған шарт бойынша, депозиттер бойын- ша сыйақы, грант, кiру және мүшелiк жарналар, кондоминиумға қатысушылардың жарналары, қайырымдылық және демеушiлiк кө- мек, өтеусiз берiлген мүлiк, өтеусiз негiздегі аударымдар мен қайырмалдық түрiнде алған табысы, осы баптың 1-тармағында аталған шарттар сақталған жағдайда, салық салуға жатпайды.
3. Осы баптың 1-тармағында аталған шарттар сақталмаған жағдайда, коммерциялық емес ұйымның табыстарына жалпыға бiрдей белгiленген тәртiппен салық салынуға тиiс.
4. Осы баптың 2-тармағында көрсетiлмеген табыстарға жалпыға бiрдей белгiленген тәртiппен салық салынуға тиiс.
Бұл ретте коммерциялық емес ұйым осы бапқа сәйкес салық салудан босатылған табыстар бойынша және жалпыға бiрдей белгiлен- ген тәртiппен салық салуға жататын табыстар бойынша бөлек-бөлек есеп жүргiзуге мiндеттi.
5. Жалпыға бiрдей белгiленген тәртiппен салық салуға жататын табыстарды алған кезде коммерциялық емес ұйым шығыстарының шегерiмдерге жатқызылуға тиiс сомасы салық төлеушiнiң қалауы бойынша барабарлық немесе бөлек есептеу әдiсi бойынша айқын- далады.
6. Барабарлық әдiс бойынша шығыстардың жалпы сомасындағы шегерiмге жатқызылуға тиiстi шығыстар сомасы коммерциялық емес ұйым табыстарының жалпы сомасындағы осы баптың 2-тармағында көрсетiлмеген табыстардың үлес салмағы негiзге алына отырып айқындалады.
7. Бөлек есептеу әдiсi бойынша салық төлеушi осы баптың 2-тармағында көрсетiлген табыстарға жататын шығыстар және жалпыға бiрдей белгiленген тәртiппен салық салуға жататын табыстарға қатысты шығыстар бойынша бөлек-бөлек есеп жүргiзедi.
1. Қызметiн әлеуметтік салада жүзеге асыратын ұйымдарға жылдық жиынтық табысының кем дегенде тоқсан процентiн грант, қай- ырымдылық көмек, өтеусiз берiлген мүлiк, өтеусiз негiздегi аударымдар мен қайырмалдықтар түрiнде алынған табыстар, сондай-ақ қызметтің мынадай түрлерiнен:
1) косметологиялық қызметтердi қоспағанда, медициналық қызметтер көрсетуден;
2) қызметтің осы түрлерін жүргізу құқығына тиісті лицензиялар бойынша жүзеге асырылатын мектепке дейінгі тәрбие мен оқыту;
бастауыш, негізгі орта, жалпы орта білім беру; техникалық және кәсіптік, орта білімнен кейінгі, жоғары және жоғары оқу орнынан кейінгі білім беру және қосымша білім беру жөніндегі қызмет көрсетуден;
3) ғылым, спорт (коммерциялық сипаттағы спорттық ойын-сауық шараларынан басқа), мәдениет (шоу-бизнестi қоспағанда) сала- сында қызмет, тарихи-мәдени мұраны, мұрағаттық құндылықтарды сақтау бойынша, сондай-ақ балаларды, қарттар мен мүгедектер- дi қорғау және оларды әлеуметтiк қамсыздандыру саласында қызмет көрсетуден;
4) кiтапхана қызметiн көрсетуден алынуға тиiс (алынған) кiрiс құрайтын ұйымдар жатады.
2. Әлеуметтiк салада қызметiн жүзеге асыратын ұйымдарға, мынадай шарттарға сай келетiн:
салық кезеңiнде мүгедектердiң саны қызметкерлердiң жалпы санының кемiнде 51 процентi болатын;
салық кезеңiнде мүгедектердiң еңбегiне ақы төлеу жөнiндегi шығыстар еңбекке ақы төлеу бойынша жалпы шығыстардың кемiнде 51 процентiн (есту, сөйлеу, сондай-ақ көру қабiлетiнен айрылған мүгедектер жұмыс iстейтiн мамандандырылған ұйымдарда - кемiн- де 35 процент) құрайтын ұйымдар да жатады.
Осы баптың ережелерi акцизделетiн тауарлар өндiру мен өткiзу жөнiндегi қызметтен және акцизделетiн қызмет түрлерiнен табыст- ар алатын ұйымдарға қатысты қолданылмайды.
3. Осы баптың 1 және 2-тармақтарында аталған ұйымдардың табыстары, сондай-ақ грант, қайырымдылық көмек, өтеусiз берiлген мүлiк, өтеусiз негiздегi аударымдар мен қайырмалдықтар түрiнде алынған қаражат аталған қызмет түрлерiн жүзеге асыруға жұм- салған кезде салық салуға жатпайды.
4. Осы бапта көзделген шарттар бұзылған жағдайда, алынған табыстарға осы Кодексте белгiленген тәртiппен салық салынуға тиiс.
1. Салық төлеушiнің салық салынатын табысынан салық салынатын табыстың үш процентi шегiнде мынадай шығыстар алып таста- луға тиiс:
1) шығыстардың әлеуметтiк сала объектiлерiн пайдалану кезiнде алынған табыстардан асып түскен сомалары шегiнде әлеуметтiк са- ла объектiлерiн ұстауға салық төлеушiнiң нақты жұмсаған шығыстары;
2) коммерциялық емес ұйымдарға өтеусiз берiлген мүлiк;
2-1) көмек алатын тұлға тарапынан арыз негiзiнде салық төлеушiнiң шешiмi болған жағдайда демеушiлiк көмек;
3) жеке тұлғаларға Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес берiлген атаулы әлеуметтiк көмек.
2. Мүгедектердiң еңбегiн пайдаланатын салық төлеушiлер салық салынатын табысты мүгедектердің еңбегiне ақы төлеуге шығары- лған шығыстар сомаларынан 2 еселенген және мүгедектерге төленетiн жалақы мен басқа да төлемдердiң есептелген әлеуметтiк са- лық сомасынан 50 процент мөлшерiндегi соманы азайтуға құқығы бар.
3. Салық төлеушiлер салық салынатын табысты үш жылдан артық мерзiмге берiлген негiзгi құралдардың қаржы лизингi бойынша алынған сыйақы сомасына, кейiннен оларды лизинг алушыға бере отырып, азайтады.
4. Жиынтық жылдық кірісінің кемінде 90 процентін ауыл шаруашылығына кредит беруден алынуға тиісті (алынған) кірістер құрай- тын, банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдар, кредиттік серіктестіктер, микрокредиттік ұйымдар са- лық салынатын табысты қызметтің осындай түрінен алынған табыс сомасына, сондай-ақ олардың активтерін орналастырудан алы- нған инвестициялық кіріс сомасына азайтады.
4-1. алып тасталды - 2005.12.23. N 107 Заңымен.
5. Салық төлеушiнiң амортизациялық аударымдарды есептеп шығаруы осы Кодекстiң 110-бабының 2-тармағына сәйкес жүргiзiл- ген, пайдалануға алғаш енгiзiлген тiркелген активтердi үш жылдық кезең аяқталғанға дейiн өткiзген жағдайда жасалған қосымша шегерiм сомасы салық төлеушiнiң тiркелген активтердi өткiзген салық кезеңiндегi салық салынатын табысын арттыруға қатысты бо-
1. Түзетiлген жиынтық жылдық табыстан шегерiмдердiң асып түсуі кәсіпкерлiк қызметтен шегетін залал деп танылады.
2. Бағалы қағаздарды өткiзуден шегетiн залал мыналар:
борыштық бағалы қағаздарды қоспағанда, бағалы қағаздар бойынша - өткiзу құны мен иемденіп алу құны арасындағы терiс айырма;
борыштық бағалы қағаздар бойынша - өткiзген күнгi дисконт амортизациясы мен (немесе) сыйлықақы есептегендегi өткiзу құны мен иемденiп алу құны арасындағы терiс айырма.
124-бап. Залалдарды ауыстыру
1. Кәсiпкерлiк қызметтен шегетiн залалдар, сондай-ақ салық төлеушiнiң кәсiпкерлiк қызметiнде пайдаланылған үйлердi (мұнай, газ ұңғымалары мен беріліс құрылғыларын қоспағанда) өткiзуден шеккен залалдар кейiнгi салық кезеңдерiнiң салық салынатын та- бысы есебiнен өтеу үшiн үш жылға дейiнгi мерзiмге, үшiншi жылы қоса есептелiп, ауыстырылады.
Жер қойнауын пайдалану келiсiм-шарттары бойынша жүзеге асырылатын қызметке байланысты туындайтын залалдар жетi жылға дейiнгi мерзiмге, жетiншi жылы қоса есептелiп, ауыстырылады.
2. Өткізілетін күні листингтің ең жоғары және ең жоғарыдан кейінгі санаттары бойынша қор биржасының ресми тізімдерінде тұрған акциялар мен облигацияларды, мемлекеттік бағалы қағаздарды, агенттiк облигацияларды және олармен азаматтық-құқықтық мәмiлелер Алматы қаласының өңiрлiк қаржы орталығының арнайы сауда алаңында жасалған жағдайда осы сауда алаңына жiберіл- ген бағалы қағаздарды қор биржасында ашық сауда-саттық әдісімен өткізуден шегетін залалдарды қоспағанда, бағалы қағаздарды өткізу кезінде туындайтын залалдар өткізілетін күні қор биржасының "А" және "В" ресми тізімдерінде тұрған акциялар мен облига- цияларды, мемлекеттік бағалы қағаздарды және агенттік облигацияларды өткізу кезінде құн өсімінен түскен табыстарды қоспаған- да, басқа бағалы қағаздарды өткізу кезінде алынған құн өсімінен түскен табыс есебінен өтеледі.
Егер осы залалдар орын алған кезеңiнде өтеле алмайтын болса, олар алдағы уақытқа үш жылға дейiнгi мерзiмге ауыстырылып, өткi- зу күнiне қор биржасының "А" және "В" ресми тiзiмiндегi акциялар мен облигацияларды, мемлекеттiк бағалы қағаздарды, агенттік облигацияларды және олармен азаматтық-құқықтық мәмiлелер Алматы қаласының өңiрлiк қаржы орталығының арнайы сауда алаңында жасалған жағдайда осы сауда алаңына жiберiлген бағалы қағаздарды өткiзу кезiндегi құн өсiмiнен түскен табысты қос- пағанда, басқа бағалы қағаздарды өткiзу кезiнде алынған құн өсiмiнен түскен табыс есебiнен өтелуге тиiс.
3. Арнайы қаржы компаниясының Қазақстан Республикасының секьюритилендіру туралы заңнамасына сәйкес жүзеге асырылатын қызметінен шеккен залалы бөлінген активтермен қамтамасыз етілген облигациялардың айналым мерзімі ішінде ауыстырылады.
1. Салық төлеушiлер осы Кодексте белгiленген тәртiппен аванстық төлемдердi енгiзу жолымен салық кезеңi iшiнде корпорациялық табыс салығын төлейдi.
2. Салық кезеңi iшiнде төленетiн корпорациялық табыс салығы бойынша аванстық төлемдер сомаларын салық төлеушi ағымдағы са- лық кезеңi үшiн корпорациялық табыс салығының болжамды сомасын негiзге ала отырып, бiрақ егер осы бапта өзгеше көзделмесе, өткен салық кезеңi үшiн аванстық төлемдер сомаларының есебiндегi аванстық төлемдердің орташа айлық есептелген сомаларынан кем емес етiп есептеп шығарады.
3. алып тасталды
4. Салық төлеушi төлеуге тиiс аванстық төлемдер сомалары салық кезеңi iшiнде тең үлестермен төленедi.
5. Салық төлеушi корпорациялық табыс салығы бойынша декларация тапсырғанға дейiнгi кезең iшiнде төленуге тиiс аванстық төлемдер сомаларының есебiн жасап, есептi салық кезеңiнің 20 қаңтарына дейiн салық төлеушiнiң тiркелген орны бойынша салық органына табыс етедi.
6. Корпорациялық табыс салығы бойынша декларация тапсырылғаннан кейiн төленуге тиiс аванстық төлемдер сомаларының есебiн салық төлеушi декларацияны тапсырған күннен бастап жиырма жұмыс күнi iшiнде, бiрақ есептiк салық кезеңiнiң 20 сәуiрiнен кешiк- тiрмей табыс етедi.
7. Салық кезеңiнiң қорытындысы бойынша залал шеккен немесе салық салынатын табысы жоқ салық төлеушiлер корпорациялық та- быс салығы бойынша декларация тапсырған күннен бастап жиырма жұмыс күні ішінде, сондай-ақ жаңадан құрылған салық төле- ушілер мемлекеттiк тiркелген күннен бастап жиырма жұмыс күнi iшiнде салық кезеңi iшiнде төленуге тиiс аванстық төлемдердiң бо- лжамды сомасының есебiн салық органына табыс етуге мiндеттi.
8. Салық төлеушi салық кезеңi iшiнде, өткен салық кезеңi үшiн декларация тапсырғанға дейiн төленуге тиiс аванстық төлемдердiң сомаларын қоспағанда, салық кезеңiнiң алдағы айлары үшiн аванстық төлемдер сомаларының қосымша есебiн беруге құқылы.
9. Осы баптың ережелерi осы Кодекстiң 120-бабы 1-тармағының шарттарына сәйкес келетiн және жалпы белгiленген тәртiппен са- лық салынуға жататын табысы жоқ заңды тұлғаларға, сондай-ақ осы Кодекстiң 121-бабының 1 және 2-тармақтарында белгiленген шарттарға сәйкес келетiн заңды тұлғаларға қолданылмайды.
1. Салық төлеушiлер корпорациялық табыс салығын төлеудi өзiнiң тұрып жатқан жерi бойынша жүзеге асырады.
Қазақстан Республикасында қызметiн тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғалар корпорациялық та- быс салығын төлеудi тұрақты мекеме орналасқан жер бойынша жүзеге асырады.
2. Салық төлеушiлер корпорациялық табыс салығы бойынша аванстық төлемдердi бюджетке осы Кодекстің 136-бабында белгiлен- ген салық кезеңi iшiнде, осы Кодекстiң 126-бабына сәйкес анықталған мөлшерде ағымдағы айдың 20-сынан кешiктiрмей ай сайын төлеп тұруға мiндеттi.
3. Салық кезеңi iшiнде енгiзiлген аванстық төлемдер сомалары салық кезеңi үшiн корпорациялық табыс салығы жөнiндегi деклара- ция бойынша есептеп шығарылған корпорациялық табыс салығын төлеу есебiне жатқызылады.
4. Салық төлеушi салық кезеңiнің қорытындысы бойынша корпорациялық табыс салығы бойынша түпкiлiктi есеп айырысуды (төлемдi) декларация тапсыру үшiн белгiленген мерзiмнен кейiн он жұмыс күнiнен кешiктiрмей жүзеге асырады.
1. Осы Кодекстiң 91-бабына сәйкес түзетуге жататын кiрiстердi қоспағанда, салық төлеушiнiң Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлерде төлеген табыс салығының және Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлерде алған кiрiстерi бойынша табысқа салынатын салық сомасы Қазақстан Республикасында корпорациялық табыс салығын төлеу кезiнде есепке жатқызылады.
2. Осы баптың 1-тармағында көзделген есепке жатқызылатын сомалардың мөлшерi салық төлеушiнiң әр мемлекетте алған табыста- ры бойынша нақты төлеген салық сомасы негiзге алына отырып, әр мемлекет бойынша жеке-жеке анықталады. Есепке жатқызыла- тын салық сомасының мөлшерi осы табыс бойынша Қазақстан Республикасында осы Кодекстiң 135-бабында белгiленген ставкамен есептелетiндей сомадан аспауға тиiс.
3. Осы баптың 1-тармағы қосарланған салық салуды болғызбау және табыстар мен мүлiктерге салық салудан жалтаруға жол бермеу туралы халықаралық шарт жасасқан мемлекетте Қазақстан Республикасының резидент болып табылатын жеке және заңды тұлғала- рының табыстарынан немесе мүлiктерiнен ұсталған және (немесе) төленген салыққа қолданылмайды, оған осындай халықаралық шарттың ережелерiне сәйкес Қазақстан Республикасында салық салынуға тиiс.
1. Егер резидентке резидент емес заңды тұлғаның жарғылық капиталының 10 және одан астам процентi тiкелей немесе жанама ти- есiлi болса немесе ол салық салуда жеңiлдiгi бар мемлекетте табыс алатын осы резидент емес заңды тұлғаның дауыс беретiн акция- ларының 10 және одан астам процентiне ие болса, онда резидент емес заңды тұлға пайдасының резиденттiң мұндай резидент емес заңды тұлғаның жарғылық капиталына қатысу үлесiне негiзделе отырып айқындалатын резидент емес тұлғаның резидентке қаты- сты бөлiгi оның салық салынатын табысына енгiзiледi. Бұл ереже резиденттiң заңды тұлға құрмай кәсiпкерлiк қызмет ұйымдастыру- дың басқа нысандарына қатысуына да қолданылады.
1-1. Жеңiлдетiлген салық салынатын елде орналасқан және (немесе) тiркелген резидент емес заңды тұлға пайдасының бiр бөлiгi Қа- зақстан Республикасы Президентiнiң салық салынатын табысына қосылатын осы пайданың жалпы сомасы резидент еместің шоғыр- ландырылған қаржылық есептілігiмен расталуға тиiс.
2. Егер шет мемлекетте салық ставкасы осы Кодекске сәйкес айқындалатын салық ставкасының 1/3-iнен аспайтын болса немесе мүлiктің нақты иесi немесе табыстың нақты иесi туралы құпияны сақтауға мүмкiндiк беретiн қаржы ақпаратының немесе компания- лар туралы ақпараттың құпиялығы туралы заңдар болса, ол салық салуда жеңiлдiгi бар мемлекет ретiнде қаралады.
Салық салуда жеңілдігі бар мемлекеттерге салық ставкасы резидент емес заңды тұлғаға қатысты мемлекет нақты қолданатын салық ставкасы осы Кодекске сәйкес айқындалатын ставканың 1/3-інен аспайтын мөлшерді құрайтын немесе мүліктің нақты иесі немесе табыстың нақты иесі туралы құпияны сақтауға мүмкіндік беретін қаржы ақпаратының немесе компаниялар туралы ақпараттың құ- пиялылығы туралы заңдары бар мемлекеттің әкімшілік-аумақтық бөлігі жатады.
Мұндай мемлекеттердiң тiзбесiн Қазақстан Республикасының Үкiметi айқындайды.
1. Резидент Қазақстан Республикасы табысқа немесе мүлiкке (капиталға) қосарланған салық салуды болдырмау және салық төле- уден жалтаруға жол бермеу туралы халықаралық шарт (осы бапты қолдану мақсатында бұдан әрi - халықаралық шарт) жасасқан шет мемлекеттегi көзден табыс алған жағдайда, тиiстi халықаралық шарт талаптарын орындаған кезде резидент шет мемлекетте мұндай табыстарға салық салудан босатуға немесе iшiнара салық салуға мүмкiндiк алу мақсатында көрсетiлген мемлекетте халықа- ралық шарт ережелерiн қолдануға құқылы.
2. Халықаралық шарт ережелерi резиденттерге осы Кодекстiң 193-бабында белгiленген шарттар орындалған кезде қолданылады.
3. Қазақстан Республикасының резиденттiгiн растау қажет болған жағдайда, резидент уәкiлеттi орган белгiлеген нысан бойынша, тәртiппен және мерзiмде салық органына салық резиденттiгiн растау құжатын алуға өтiнiш бередi.
1. Егер осы бапта өзгеше көзделмесе, төлем көзiнен салық салынатын табыстарға:
1) алып тасталды
2) қаржы рыногы мен қаржылық ұйымдарды реттеу және қадағалау жөнiндегi уәкiлеттi органның лицензиялары бар банктердегi жә- не банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдардағы жеке тұлғалардың салымдары бойынша оларға төле- нетiн сыйақыларды қоспағанда, депозиттер бойынша сыйақы;
3) ұтыстар;
4) резидент емес тұлғалардың осы Кодекстiң 178-бабына сәйкес айқындалатын, Қазақстан Республикасындағы көздерден алған, осындай резидент еместердiң тұрақты мекемесiмен байланысы жоқ табыстары;
5) қаржы нарығы мен қаржылық ұйымдарды реттеу және қадағалау жөніндегі уәкілетті органның лицензиясы негізінде банктік заем операцияларын жүзеге асыратын ұйымдарға, кредиттік серіктестіктерге, Қазақстан Республикасының секьюритилендіру туралы заң- намасына сәйкес құрылған арнайы қаржы компанияларына төленетiн кредиттер (заемдар) бойынша сыйақыны және резидент банк- тер мен лизинг берушiлерге төленетiн сыйақыны қоспағанда, заңды тұлғаларға борыштық бағалы қағаздар бойынша төленетiн сый- ақыдан басқа сыйақы;
6) резидент-банктерге және жеке тұлғаларға төленетiн сыйақыны қоспағанда, эмитент борыштық бағалы қағаздар бойынша шығару шарттарына сәйкес төлейтiн купон түрiндегi сыйақы жатады.
1-1. Мыналар:
1) мемлекеттiк бағалы қағаздар бойынша сыйақылар және агенттік облигациялар ;
2) орналастырылған зейнетақы активтерi бойынша - жинақтаушы зейнетақы қорларына, орналастырылған активтер бойынша өмiрдi сақтандыру саласындағы қызметті жүзеге асыратын сақтандыру ұйымдарына, пайлық және акционерлiк инвестициялық қорларға және Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорына төленетiн инвестициялық табыстар;
4) Алматы қаласының өңiрлiк қаржы орталығының арнайы сауда алаңында сатып алынған борыштық бағалы қағаздар бойынша сыйақылар төлем көзiнен салық салуға жатпайды.
2. Ұтысты, сыйақыны төлеу кезiнде ұсталған салық сомасы осы салықтың төлем көзiнен ұсталғанын растайтын құжаттар болған жағдайда, сақтандыру (қайта сақтандыру) ұйымдарын, қызметiн әлеуметтiк салада жүзеге асыратын ұйымдарды және салымдар (де- позиттер) жөнiндегi сыйақылар бойынша коммерциялық емес ұйымдарды қоспағанда, салық төлеушiнiң салық кезеңi iшiнде iшiнде есептелген корпорациялық табыс салығының есебiне жатқызылады.
1. Салық сомасын салық агентi төлем көзiнен салық салынатын, төленiп отырған табыс сомасына осы Кодекстiң 135-бабының 2 немесе 3-тармақтарында белгiленген ставканы қолдану жолымен айқындайды.
2. Салық агентi осы Кодекстiң 131-бабында көзделген табыстарды төлеу кезiнде төлем көзiнен ұсталатын салықты табыс төлеу ны- саны мен орнына қарамастан ұстап қалуға мiндеттi.
3. Депозитарлық қолхат бойынша кiрiстердi төлеу көзi осындай депозитарлық қолхаттың базалық активiнiң эмитентi болып табыла-
1. Егер осы Кодексте өзгеше көзделмесе, салық агенттерi төлем жүзеге асырылған ай аяқталғаннан кейiн жиырма жұмыс күнiнен ке- шiктiрмей, төлем көзiнен ұсталған салық сомаларын аударуға мiндеттi.
2. Төлем көзiнен ұсталған салықтардың сомаларын аудару салық агентi орналасқан жер бойынша жүзеге асырылады.
Қазақстан Республикасында қызметiн тұрақты мекеме, филиал, өкiлдiк арқылы жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлға төлем көзiнен табыс салығын мемлекеттiк бюджетке аударуды тұрақты мекеме, филиал, өкiлдiк орналасқан жер бойынша жүргiзедi.
1. Салық төлеушiнiң осы Кодекстiң 122-бабына сәйкес жүргiзiлген түзетулер ескерiлген, осы Кодекстiң 124-бабында белгiленген тәртiппен шеккен залалдары сомасына азайтылған салық салынатын табысы 30 проценттiк ставка бойынша салық салуға жатады.
Негiзгi өндiрiс құралы жер болып табылатын салық төлеушiнің осы Кодекстiң 122-бабына сәйкес жүргiзiлген түзетулер ескерiлген, осы Кодекстiң 124-бабында белгiленген тәртiппен шеккен залалдары сомасына азайтылған салық салынатын табысы 10 проценттiк ставка бойынша салық салуға жатады.
2. Резидент еместердiң Қазақстан Республикасындағы көздерден алатын табыстарын қоспағанда, төлем көзiнен салық салынатын та- быстар төлем көзiнен 15 проценттiк ставка бойынша салық салуға жатады.
3. Резидент еместердiң осы Кодекстің 178-бабына сәйкес айқындалатын Қазақстан Республикасындағы көздерден алатын, осындай резидент еместердiң тұрақты мекемесiмен байланысы жоқ табыстарына осы Кодекстiң 180-бабында белгiленген ставкалар бойынша салық салынады.
4. Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы қызметiн жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғаның таза табысы кор- порациялық табыс салығының үстiне осы Кодекстiң 185-бабында белгiленген тәртiппен 15 проценттiк ставка бойынша салық са- луға жатады.
1. Күнтiзбелiк жыл корпорациялық табыс салығы үшiн салық кезеңi болып табылады.
2. Егер ұйым күнтiзбелiк жыл басталғаннан кейiн құрылса, оның құрылу күнiнен бастап күнтiзбелiк жылдың аяғына дейiнгi уақыт кезеңi ол үшiн бiрiншi салық кезеңi болып табылады.
Бұл ретте ұйымның оның уәкiлеттi органда мемлекеттік тiркеуге алынған күнi оның құрылған күнi болып саналады.
3. Егер ұйым күнтiзбелiк жылдың аяғына дейiн таратылса, қайта ұйымдастырылса, жыл басталғаннан бастап тарату, қайта ұйымда- стыру аяқталған күнге дейiнгi уақыт кезеңi ол үшiн соңғы салық кезеңi болып табылады.
4. Егер күнтiзбелiк жыл басталғаннан кейiн құрылған ұйым осы жылдың аяғына дейiн таратылса, қайта ұйымдастырылса, өзiнiң құрылған күнiнен бастап тарату, қайта ұйымдастыру аяқталған күнге дейiнгi уақыт кезеңi ол үшiн салық кезеңi болып табылады.
137-бап. Салық декларациясы
1. Осы Кодекстің 368-377, 385-397-баптарына сәйкес арнайы салық режимiн қолданатын заңды тұлғаларды және Қазақстан Респуб- ликасындағы төлем көздерiнен тек қана төлем көздерiнде салық салынуға тиiс табыс алатын және қызметiн Қазақстан Республика- сындағы тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырмайтын резидент еместердi қоспағанда, корпорациялық табыс салығын төлеушiлер корпорациялық табыс салығы бойынша декларацияны салық органдарына есептi салық кезеңiнен кейiнгi жылдың 31 наурызынан кешiктiрмей табыс етедi.
2. Корпорациялық табыс салығы жөнiндегi декларация декларациядан және корпорациялық табыс салығы бойынша салық салу объ- ектiлерi мен салық салуға байланысты объектiлер туралы ақпараттарды ашу жөнiндегi қосымшалардан тұрады.
139-бап. Инвестициялық салық преференцияларын қолдану тәртiбi
1. Инвестициялық салық преференциялары (бұдан әрi - преференциялар) инвестициялық жобаны iске асыруды жүзеге асыратын са- лық төлеушi заңды тұлғаларға берiледi.
2. Преференциялар салық төлеушiлерге преференцияларды қолданудың басталу күнiн белгiлейтiн келiсiм-шартқа (оның нотариал- ды куәландырылған көшiрмесi салық төлеушiнiң тiркелген жерi бойынша салық органына берiледi) сәйкес мынадай мерзiмдерде:
келiсiм-шартты жасасу кезiнде шаруашылық қызметтi жүзеге асыратын салық төлеушiлер - тiркелген активтер, оның ішінде концес- сия шарты шеңберінде құрылғандары бойынша, пайдалануға берiлген жылдан кейiнгi жылдың 1 қаңтарынан бастап;
жаңадан құрылған салық төлеушiлер тiркелген активтердi, оның ішінде концессия шарты шеңберінде құрылғандары бойынша, пай- далануға берген кезден бастап берiледi.
3. Қызметiн жаңа өндiрiстердi құру жөнiндегi инвестициялық жоба (жобалар) шеңберiнде ғана жүзеге асыратын жаңадан құрылған салық төлеушiлер үшiн корпорациялық табыс салығы бойынша преференциялар осы Кодекстiң 125-бабына сәйкес есептелген кор- порациялық табыс салығын жүз процентке азайтуға құқық бередi.
4. Қолданыстағы өндiрiстердi кеңейту және жаңарту жөнiндегi инвестициялық жобаны iске асыруды жүзеге асыратын және осы бап- тың 3-тармағындағы талаптарға сай келмейтiн салық төлеушiлер үшiн корпорациялық табыс салығы бойынша преференциялар амортизацияға жатпайтын, осы Кодекстiң 107-бабының 1-тармағының 1) - 8) тармақшаларында көрсетiлген тiркелген активтердi қоспағанда, жылдық жиынтық табыстан инвестициялық жоба шеңберiнде пайдалануға қосылатын тiркелген активтердiң құнын пре- ференцияларды қолдану мерзiмiне байланысты тең үлестермен шегерiмге жатқызуға құқық бередi.
5. Преференциялар беру тәртiбi мен шарты Қазақстан Республикасының инвестициялар туралы заңдарында айқындалады.
6. Осы баптың мақсаттары үшiн инвестициялық преференциялар беруге өтiнiм берiлген кезге дейiн күнтiзбелiк он екi ай iшiнде мем- лекеттiк тiркеуден өткен салық төлеушiлер жаңадан құрылған салық төлеушiлер деп танылады.
7. Осы баптың 4-тармағында көзделген корпорациялық табыс салығы бойынша преференцияларды қолдану үшiн салық төлеушi жаңадан iске қосылатын тiркелген активтер бойынша олардың құнын iшкi топтың, топтың құн балансына енгiзбейдi және олар бой- ынша бөлек есеп жүргiзедi.
8. Мүлiк салығы мен жер салығы бойынша преференцияларды қолдану мерзiмi бiткеннен кейiн салық төлеушi осы Кодекстiң 351- 360-баптарында белгiленген тәртiппен мүлiк салығын және 323-344-баптарында белгiленген тәртiппен жер салығын төлей бастайды.
9. Егер осы тармақта өзгеше белгiленбесе, корпорациялық табыс салығы бойынша преференцияларды қолдану мерзiмi осы баптың 2-тармағында аталған күннен бастап күнтiзбелiк бес жылдан аспауға тиiс және ол әрбiр жекелеген жағдайда қызмет түрлерiне және тiркелген активтерге инвестициялардың көлемiне қарай айқындалады.
Қазақстан Республикасының Үкiметi қызмет түрлерiне және тiркелген активтерге инвестициялардың көлемiне қарай корпорация- лық табыс салығы бойынша преференцияларды қолданудың осы баптың 2-тармағында аталған күннен бастап күнтiзбелiк он жыл- дан аспайтын өзге мерзiмiн белгiлей алады.
Мүлiк салығы мен жер салығы бойынша преференцияларды қолдану мерзiмi әрбiр жекелеген жағдайда тiркелген активтерге инве- стициялардың көлемiне қарай айқындалады, бiрақ ол осы баптың 2-тармағында аталған күннен бастап бес жылдан аспауға тиiс.
1. Преференциялардың қолданылуы осы Кодекстiң 139-бабының 9-тармағын ескере отырып, келiсiм-шартта көрсетiлген мерзiмде тоқтатылады не мұндай мерзiм бiткенге дейiн тоқтатылуы мүмкін.
Преференциялардың қолданылуын мерзiмiнен бұрын тоқтату тараптардың келiсiмi бойынша жүзеге асырылуы, сондай-ақ Қаза- қстан Республикасының инвестициялар туралы заңдарында белгiленген жағдайларда оны тараптардың әрқайсысы бiржақты тәртiп- пен жүзеге асыруы мүмкiн.
2. Преференциялардың қолданылуы мерзiмiнен бұрын тоқтатылған кезде салық төлеушi салықтарды төлейдi және осы Кодекс пен Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген тәртiппен жауапты болады.
1. Бiр мезгiлде мынадай шарттарға сай келетiн:
1) арнайы экономикалық аймақтардың аумақтарындағы салық органдарында тiркеу есебiнде тұратын;
2) арнайы экономикалық аймақтардың аумақтарынан тыс жерлерде құрылымдық бөлiмшелерi жоқ;
3) арнайы экономикалық аймақтарды құру мақсаттарына сәйкес келетiн қызметтiң мынадай түрлерi:
бағдарламалық қамтамасыз етудi, деректер базасын және аппараттық құралдарды жобалау, әзiрлеу, енгiзу және олардың тәжiри- белiк өндiрiсi мен өндiрiсi;
жасанды иммундық және нейрондық жүйелер негiзiнде жаңа ақпараттық технологияларды жасау;
ақпараттық технологиялар саласында жобаларды жасау және енгiзу бойынша ғылыми-зерттеу және тәжiрибелiк-конструкторлық жұмыстарды жүргiзу;
мәтiндердi өңдеуге арналған машиналар, көшiру-көбейту жабдықтарын, жөнелту машиналарын, калькуляторлар, кассалық аппарат- тар, таңбалау машиналарын, билет-кассалық машиналар өндiру, басқа да кеңсе машиналары мен жабдықтарын, электронды есептеу машиналарын және ақпаратты өңдеуге арналған өзге де жабдықтар өндiру;
электр- және радиоэлементтер, таратушы аппаратура, дыбыс пен бейненi қабылдауға, жазуға және шығаруға арналған аппаратура өндiру;
тұрмыстық электр аспаптарын өндiру;
киiмнен басқа, дайын тоқыма бұйымдарын өндiру;
трикотаж бұйымдарын өндiру;
тоқыма материалдарынан киiм өндiру бойынша өз өндiрiсi тауарларын (жұмыстарын, көрсетiлетiн қызметтерiн) өткiзуден алуға жа- татын (алынған) табыстары жылдық жиынтық табысының кемiнде 90 процентiн құрайтын заңды тұлғалар, егер осы Кодексте өзге- ше көзделмесе, арнайы экономикалық аймақтардың аумақтарында қызметiн жүзеге асыратын ұйымдар деп танылады.
Осы тармақтың 3) тармақшасында аталған тауарлардың (жұмыстардың, көрсетiлетiн қызметтердiң) тiзбесiн Қазақстан Республика- сының Үкiметi айқындайды.
1-1. Арнайы экономикалық аймақтардың аумақтарында қызметiн жүзеге асыратын ұйымдарға:
арнаулы салық режимдерiн қолданатын ұйымдар;
инвестициялық салық преференциялары берiлген ұйымдар жатпайды.
2. Алынған (алынуға жататын) табыстарды осы баптың 1-тармағының 3) тармақшасында көрсетiлген қызмет түрлерiнен алынған та- быстарға жатқызу арнаулы экономикалық аймақтардың аумақтарында құрылған атқарушы органның немесе арнаулы экономика- лық аймақтар әкімшілігінің тиiстi өнеркәсiп саласын басқару мәселелерi жөнiндегi уәкiлеттi орган белгiлеген тәртiппен және нысан- да уәкiлеттi органмен келiсе отырып берген растауы негiзiнде жүзеге асырылады.
1. Арнайы экономикалық аймақтардың аумақтарында қызметiн жүзеге асыратын ұйымдардың салықтарды есептеуi осы баптың 2 және 4-тармақтарында көзделген ерекшелiктердi ескере отырып, осы Кодексте белгiленген тәртiппен жүргiзiледi.
2. Бюджетке төленуге тиiстi корпорациялық табыс салығының сомасын айқындау кезiнде корпорациялық табыс салығының осы Ко- декстiң 125-бабына сәйкес есептелген сомасы 100 процентке азайтылады.
Осы тармақта көзделген салық сомасын кемiту осы Кодекстiң 126-бабына сәйкес айқындалатын корпорациялық табыс салығы бой- ынша аванстық төлемдер сомаларын есептеу кезiнде де қолданылады.
3. алып тасталды - 2005.11.22. N N 89 Заңымен.
4. Арнайы экономикалық аймақтардың аумақтарында орналасқан және осы Кодекстiң 140-1-бабы 1-тармағының 3) тармақшасында көрсетiлген қызмет түрлерiн жүзеге асыру кезiнде пайдаланылатын салық салу объектiлерi бойынша:
1) жер салығын есептеу кезiнде тиiстi ставкаларға 0 коэффициентi;
2) мүлiк салығын есептеу кезiнде салық салу объектiлерiнiң жылдық орташа құнына 0 проценттiк ставка қолданылады.
5. Арнайы экономикалық аймақтардың аумақтарында осы Кодекстiң 140-1-бабы 1-тармағының екiншi бөлiгiнде аталған тауарларды (жұмыстарды, көрсетiлетiн қызметтердi), сондай-ақ жобалау-сметалық құжаттамаға сәйкес арнайы экономикалық аймақтардың аумақтарында осы Кодекстiң 140-1-бабы 1-тармағының 3) тармақшасында аталған қызмет түрлерiн жүзеге асыруға арналған әкiм- шiлiк және өндiрiстiк мақсаттағы объектiлердi, осындай объектiлер бойынша құрылыс-монтаждау жұмыстарын өткiзу жөнiндегi ай- налымдар қосылған құн салығынан босатылады.
Осы тараудың мақсаттары үшiн әкiмшiлiк және өндiрiстiк мақсаттағы объектiлерге кеңсе, өнеркәсiп ғимараттары мен қоймалар жа- тады.
Осы тармақта көзделген жеңiлдiктер арнайы экономикалық аймақтың аумағындағы салық органында қосылған құн салығын дербес төлеушi ретiнде тiркелген заңды тұлғалар мен олардың құрылымдық бөлімшелерiне, дара кәсіпкерлерге, сондай-ақ қызметін тұрақты мекемелер арқылы жүзеге асыратын резидент еместерге қолданылады.
Егер салық төлеушi осы тармақта көрсетiлген айналымдармен қатар өткiзу жөнiндегi басқа да айналымдарды жүзеге асырса, онда ол осы тармақта көрсетiлген айналымдар бойынша және басқа айналымдар бойынша бөлек есеп жүргiзуге мiндеттi.
1. Егер осы бапта өзгеше көзделмесе, " Ақтау теңiз порты " арнайы экономикалық аймағының аумағында қызметiн жүзеге асыратын ұйымдарға мынадай шарттарға бiр мезгiлде сәйкес келетiн:
1) жиынтық жылдық табысының кемiнде тоқсан процентiн Қазақстан Республикасының Үкiметi бекiтетiн қызметтiң басым түр- лерiнiң тiзбесiне енгiзiлген қызметтiң мынадай түрлерi:
химия өнеркәсiбi;
резина және пластмасса бұйымдары өндiрiсi;
өзге де металл емес минералдық өнiмдер өндiрiсi;
металлургия өнеркәсiбi;
дайын металл бұйымдары өндірісі;
машиналар мен жабдықтар өндірісі бойынша құрылыс объектiлерiн сатуды қоса алғанда, өзi өндiретiн тауарларды сатудан алынуға тиiс (алынған) табыстар құрайтын;
2) "Ақтау теңiз порты" арнайы экономикалық аймағының аумағындағы салық органында тiркеу есебiнде тұратын;
3) "Ақтау теңiз порты" арнайы экономикалық аймағының аумағынан тыс жерлерде орналасқан жерi бойынша заңды тұлға функция- ларының бір бөлiгiн орындайтын тұрақты жұмыс орындары жабдықталған құрылымдық бөлiмшелерi мен аумақтық оқшауланған бөлiмшелерi жоқ ұйымдар жатады. Егер жұмыс орны бiр айдан артық мерзiмге құрылса, ол тұрақты болып табылады.
2. "Ақтау теңiз порты" арнайы экономикалық аймағының аумағында қызметiн жүзеге асыратын ұйымдарға:
акцизделетін тауарларды өндiретiн ұйымдар;
арнайы салық режимдерiн қолданатын ұйымдар жатпайды.
3. Алынған (алынуға тиiс) табыстарды осы баптың 1-тармағының 1) тармақшасында көрсетiлген қызмет түрлерiнен алынатын та- быстарға жатқызу өнеркәсiптiң тиiстi саласын басқару мәселелерi жөнiндегi және сәулет, қала құрылысы мен құрылыс iстерi жөнiн- дегi уәкiлеттi органдар уәкiлеттi органмен келiсiм бойынша белгiлеген тәртiппен және нысанда берiлген, "Ақтау теңiз порты" ар- найы экономикалық аймағының аумағында орналасқан атқарушы органның растамасы негiзiнде жүзеге асырылады.
140-5-бап. Салықты есептеу, төлеу тәртiбi мен мерзiмдерi
1. "Ақтау теңiз порты" арнайы экономикалық аймағының аумағында қызметiн жүзеге асыратын ұйымдардың салықтарды есептеуi осы баптың 2 және 3-тармақтарында көзделген ерекшелiктердi ескере отырып, осы Кодексте белгiленген тәртiппен жүргiзiледi.
2. Бюджетке төленуге тиiстi корпорациялық табыс салығының сомасын айқындау кезiнде осы Кодекстiң 125-бабына сәйкес есептел- ген корпорациялық табыс салығының сомасы жүз процентке азайтылады.
Осы тармақта көзделген салық сомасын азайту осы Кодекстiң 126-бабына сәйкес айқындалатын корпорациялық табыс салығы бой- ынша аванстық төлемдер сомаларын есептеу кезiнде де қолданылады.
3. "Ақтау теңiз порты" арнайы экономикалық аймағының аумағында орналасқан және осы Кодекстiң 140-4-бабы 1-тармағының 1)
тармақшасында көрсетiлген қызмет түрлерiн жүзеге асыру кезiнде пайдаланылатын салық салу oбъектiлерi бойынша:
1) жер салығын есептеу кезiнде тиiстi ставкаларға 0 коэффициентi;
2) мүлiк салығын есептеу кезiнде салық салу объектiлерiнiң жылдық орташа құнына 0 процент cтaвкa қолданылады.
140-6-бап. Салық кезеңi және салық есептілігi Салық кезеңi, салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер бойынша салық есептілiгін беру тәртiбi мен мерзiмдерi осы Кодекске сәйкес айқындалады.
22-3-тарау. Өз өндiрiсiнiң, соның iшiнде сертификатталған, қосылған құны жоғары тауарларын өткiзетiн ұйымдарға салық салу
1. Егер осы бапта өзгеше көзделмесе, өз өндiрiсiнiң қосылған құны жоғары тауарларын өткiзетiн ұйымдарға бiр мезгілде мынадай талаптарға сай келетiн:
1) өз өндiрiсiнiң тiзбесiн Қазақстан Республикасының Үкiметi бекiткен тауарларын өткiзуден түскен табысы тауарларды (жұмыстар- ды, қызметтердi) өткiзуден түскен табыс сомасының кемiнде 90 процентiн құрайтын, Өз өндiрiсiнiң тауарларын өткiзуге құрылыс объектiлерiн сату жатпайды;
2) тауарларды (жұмыстарды, қызметтердi) өткiзуден түскен табыс сомасындағы қосылған құн үлесi кемiнде 40 проценттi құрайтын, Қосылған құн мөлшерi:
мaтериалдық, әлеуметтiк игiлiктер мен материалдық пайданы қоспағанда, салық кезеңiнiң iшiнде жұмыскерлерге есептелген табыст- ар, Қазақстан Республикасының бухгалтерлiк есепке алу және қаржылық есептiлiк туралы заңнамасына сәйкес салық кезеңiнде есептел- ген амортизациялық аударымдар сомасы, жанама және төлем көзiнен ұсталатындардан басқа, салық кезеңi үшiн декларациялар бойынша салық төлеушi есептеген салықтар сомасы, қосу (алу)
төтенше жағдайлардан түскен пайда (тиген залал) ескерiлмеген, Қазақстан Республикасының бухгалтерлiк есепке алу және қаржы- лық есептiлiк туралы заңнамасына сәйкес айқындалатын пайда (залал) ретiнде белгiленедi;
3) жарнама және төлем көзiнен ұсталатындардан басқа, салық кезеңi үшiн декларациялар бойынша салық төлеушi есептеген салы- қтар сомасының тауарларды (жұмыстарды, қызметтердi) өткiзуден түскен табыс сомасына қатынасы ретiнде айқындалатын салық жүктемесiнiң коэффициентi кемiнде 12 проценттi құрайтын ұйымдар жатады.
2. Өз өндiрiсiнiң қосылған құны жоғары тауарларын өткiзетiн ұйымдарға:
акцизделетiн тауарлар шығаратын ұйымдар;
арнайы салық режимiн қолданатын ұйымдар;
қызметiн мұнай-химия өнеркәсiбiнде жүзеге асыратын және корпорациялық табыс салығын осы Кодекстiң 119-1-бабында көзделген ережелердi ескере отырып есептейтiн ұйымдар;
технологияларды дамыту мақсатында құрылған, қызметiн арнайы экономикалық аймақтардың аумақтарында жүзеге асыратын және корпорациялық табыс салығын осы Кодекстiң 140-2-бабында көзделген ережелердi ескере отырып есептейтiн ұйымдар;
қызметiн "Ақтау теңiз порты" арнайы экономикалық аймағының аумағында жүзеге асыратын және корпорациялық табыс салығын, жер салығы мен мүлiк салығын осы Кодекстiң 140-5-бабында көзделген ережелердi ескере отырып есептейтiн ұйымдар жатпайды.
1. Егер осы баптың 2-тармағында өзгеше көзделмесе, осы Кодекстiң 125-бабына сәйкес есептелген корпорациялық табыс салығы- ның сомасы осы Кодекстiң 140-7-бабы 1-тармағының 1) тармақшасында айқындалған өз өндiрiсiнiң тауарларына қатысты корпора- циялық табыс салығы сомасының 30 процентiне азайтылады.
Өз өндiрiсiнiң тауарларына қатысты корпорациялық табыс салығының сомасы осы Кодекстiң 140-7-бабы 1-тармағының 1) тармақ- шасында айқындалған өз өндiрiсiнiң тауарларын өткiзуден алынуға жататын (алынған) табыстардың жылдық жиынтық табыстағы үлес салмағына негiзделе отырып айқындалады.
2. Өз өндiрiсiнiң сертификатталған тауарларын өткiзуден түскен табыстар болған жағдайда осы Кодекстiң 125-бабына сәйкес есеп- телген корпорациялық табыс салығының сомасы менеджмент жүйелерiнiң Қазақстан Республикасының заңнамалық актiсiнде белгi- ленген тәртiппен енгiзiлген жылдан кейiнгi бiр салық кезеңi iшiнде өз өндiрiсiнiң сертификатталған тауарларына қатысты корпора- циялық табыс салығы сомасының 50 процентiне азайтылады.
Өз өндiрiсiнiң сертификатталған тауарларына қатысты корпорациялық табыс салығының сомасы осы Кодекстiң 140-7-бабы 1-тар- мағының 1) тармақшасында айқындалған өз өндiрiсiнiң тауарларын өткiзуден алынуға жататын (алынған) табыстардың жылдық жиынтық табыстағы үлес салмағына негiзделе отырып айқындалады.
Осы тармақтың мақсаттары үшiн заңды тұлғалар - Қазақстан Республикасы Үкiметiнiң "Сапа саласындағы жетiстiктерi үшiн" сый- лығы лауреаттарының осы Кодекстiң 140-7-бабы 1-тармағының 1) тармақшасында айқындалған, өндiру процесi сапа менеджментi және қоршаған ортаны басқару жүйесiнiң 9000 және 14000 сериялы халықаралық ИСО стандарттарына сәйкес Қазақстан Республи- касының заңнамалық актiсiнде белгiленген тәртiппен сертификатталған өз тауарлары өз өндiрiсiнiң сертификатталған тауарлары деп танылады.
3. Осы баптың 1 және 2-тармақтарында көзделген салық сомасын азайту корпорациялық табыс салығы бойынша осы Кодекстiң 126- бабына сәйкес айқындалатын аванстық төлемдердiң сомаларын есептеу кезiнде де қолданылады.
6-бөлім. Жеке табыс салығы 23-тарау. Жалпы ережелер 141-бап. Төлеушiлер Осы Кодекстiң 143-бабына сәйкес айқындалатын салық салу объектiлерi бар жеке тұлғалар жеке табыс салығын төлеушiлер (бөлiм бойынша бұдан әрi - салық төлеушiлер) болып табылады.
142-бап. Резидент емес жеке тұлғаларға салық салу ерекшелiктерi Резидент емес жеке тұлғалар осы Кодекстiң 187-192-баптарында белгiленген жағдайларды қоспағанда, 141-174-баптарына сәйкес жеке табыс салығы бойынша салықты есептеп, төлейдi және жеке табыс салығы бойынша салық декларациясын табыс етедi.
143-бап. Салық салу объектiлерi Осы Кодекстiң 144-бабында көрсетiлген табыстарды қоспағанда, жеке табыс салығы салынатын объектiлер мыналар:
1) төлем көзiнен салық салынатын табыстар;
2) төлем көзiнен салық салынбайтын табыстар.
144-бап. Салық салынуға жатпайтын табыстар Жеке тұлғалар табыстарының мынадай түрлерiне салық салынуға тиiс емес:
1) Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде мемлекеттiк бюджет қаражаты есебiнен төленетiн атаулы әле- уметтiк көмек , жәрдемақылар мен өтемдер;
2) балаларға және асырауындағы адамдарға алынған алименттер ;
3) жеке тұлғаның өмiрi мен денсаулығына келтiрiлген зиянды Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес өтеу;
4) жеке тұлғалардың қаржы рыногы мен қаржылық ұйымдарды реттеу және қадағалау жөнiндегi уәкiлеттi органның лицензиялары бар банктер мен банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдардағы салымдары бойынша оларға төленетiн сыйақылар және борыштық бағалы қағаздар бойынша сыйақы;
4-1) Алматы қаласының өңiрлiк қаржы орталығының арнайы сауда алаңында сатып алынған борыштық бағалы қағаздар бойынша дивидендтер, сыйақылар;
5) мемлекеттiк бағалы қағаздармен және агенттiк облигациялармен жасалған операциялардан түскен табыстар;
5-1) пайлық инвестициялық қорлардың пайлары және акционерлiк инвестициялық қорлардың акциялары бойынша дивидендтер, сондай-ақ пайлық инвестициялық қорды басқарушы компания оларды сатып алған кездегi осы қордың пайлары бойынша табыстар;
5-2) алып тасталды
6) әскери қызмет мiндеттерiн атқарған кезде әскери қызметшiлерге, белгiленген тәртiппен арнайы атақ берiлген, оны қызметтiк мiн- деттерiн атқаруына байланысты алған iшкi iстер органдарының, қаржы полициясының қылмыстық-атқару жүйесi органдары мен ме- кемелерiн және мемлекеттiк өртке қарсы қызмет органдарының қызметкерлерiне берiлетiн төлемдердiң барлық түрі;
7) тиiстi қаржы жылына арналған республикалық бюджет туралы заңда белгiленген ең төменгi жалақының 50 процентi шегiндегi ло- терея бойынша ұтыстар;
8) тиiстi жылға арналған республикалық бюджет туралы Қазақстан Республикасының заң актiсiнде белгiленген ең төменгi жалақы мөлшерiнде мемлекеттiк бюджет және гранттар қаражаты есебiнен жүзеге асырылатын қоғамдық жұмыстарды орындауға және кәсi- би оқуларға байланысты төлемдер;
9) гранттар қаражаты есебiнен төленетiн төлемдер (еңбекақы түрiндегi төлемдерден басқа);
10) тұрақты жұмысы жолда өтетiн немесе жүрiп-тұру сипатында болатын не қызмет көрсететiн учаскелер шегiнде қызмет бабын- дағы сапарлармен байланысты жағдайларда Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде төленетiн төлемдер;
11) экологиялық апат немесе ядролық сынақ полигонындағы ядролық сынақтар салдарынан зардап шеккен азаматтарды әлеуметтiк қорғау туралы Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес төленетiн төлемдер;
12) Ұлы Отан соғысына қатысушылардың және оларға теңестiрiлетiн адамдардың, I және II топтағы мүгедектердiң, сондай-ақ бала кезiнен мүгедек адамның ата-аналарының бiреуiнiң табыстары; III топтағы мүгедектердің бiр жыл iшiндегi - тиiстi қаржы жылына арналған республикалық бюджет туралы заңда белгiленген ең төменгi жалақының 27 еселенген шегiндегi табысы;
13) өткізілетін күні листингтің ең жоғары және ең жоғарыдан кейінгі санаттары бойынша қор биржасының ресми тізімдерінде тұрған акциялар мен облигацияларды қор биржасында ашық сауда-саттық әдісімен өткізу кезіндегі құн өсiмiнен алынатын табысы;
13-1) олармен азаматтық-құқықтық мәмiлелер Алматы қаласы өңiрлік қаржы орталығының арнайы сауда алаңында жасалған жағ- дайда осы сауда алаңына жiберілген бағалы қағаздарды өткiзу кезiндегi құн өсiмiнен түсетiн табыс;
14) мемлекеттiк бюджет қаражаты есебiнен төленетiн бiржолғы төлемдер (еңбекақы түрiндегi төлемдерден басқа);
15) салық жылы iшiнде медициналық қызмет көрсетулердiң (косметологиялық қызмет көрсетулерден басқа) ақысын төлеу үшiн, ба- ла туған кезде, жерлеу үшiн берiлетiн, құжатпен расталған, төлемдердiң әрбiр түрi бойынша тиiстi қаржы жылына арналған респуб- ликалық бюджет туралы заңда белгiленген ең төменгi жалақының 8 еселенген шегiндегi төлемдер;
16) қызметтiк iссапарлар кезiнде осы Кодекстiң 93-бабында белгiленген мөлшерде төленетiн өтемдер;
17) қызметкер ұйымымен бiрге басқа жерге жұмысқа ауысқан не көшкен кездегi жол жүруi, мүлкiн көшiруi, үй-жай жалдауы бойын- ша құжатпен расталған шығындардың өтемдерi;
18) Қазақстан Республикасының азаматтары болып табылмайтын дипломатиялық немесе консулдық қызметкерлердiң ресми табыст- ары;
19) шет мемлекеттiң мемлекеттiк қызметiнде жүрген шетелдiк жеке тұлғалардың сол елде салық салынуға тиiс ресми табыстары;
20) Қазақстан Республикасының азаматтары болып табылатын және Қазақстан Республикасының шет елдердегi дипломатиялық жә- не оларға теңестiрiлген өкiлдiктерiнде қызметте жүрген жеке тұлғалардың мемлекеттiк бюджет қаражаты есебiнен шетелдiк валюта- мен төленетiн ресми табыстары;
21) Зейнетақы төлеу жөнiндегi мемлекеттiк орталықтан берiлетiн зейнетақы төлемдерi;
22) (алып тасталды)
22-1) жұмыс берушiнiң жиынтық жылдық табысты алуға байланысты емес және шегерiмдерге жатқызылмайтын, нақты жеке тұлға- лардың табысы болып табылмайтын шығыстары;
23) Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде дала жағдайында геологиялық-барлау, топографиялық-геодезия- лық және iздестiру жұмыстарымен шұғылданатын қызметкерлердiң далалық жабдықталым ақшасы;
24) Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде республикалық бюджет қаражаты есебiнен төленетiн тұрғын үй құрылысы жинақ ақшасына салымдар бойынша сыйлықақылар (мемлекеттiң сыйлықақылары);
25) Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес жұмыс берушiнiң қызметкерлердi өздерiнің өндiрiстiк қызметiне байланысты ма- мандық бойынша оқытуға және бiлiктiлiгiн арттыруға бағытталған шығыстары;
25-1) осы Кодекстiң 100-бабының 4-тармағына сәйкес жүргiзiлген, оқытуға арналған шығыстар;
26) жұмыс берушінің вахталық әдiспен жұмыс iстейтiн адамдарға өндiрiс объектiсiнде болу кезеңiнде жұмыстарды орындауы мен ауысымаралық демалысы үшiн жағдай жасай отырып, олардың тұрмыс-тiршiлiгiн қамтамасыз ету үшiн тұрғын үй жалдауына және осы Кодекстiң 93-бабына сәйкес белгiленген тәулiкақы шегiнде тамақтануға арналған шығыстары; қызметкерлердi Қазақстан Рес- публикасында тұратын (келген) жерiнен жұмыс орнына дейiн және керi қарай жеткiзуге байланысты шығыстар;
26-1) Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорынан төленетiн әлеуметтiк төлемдер;
27) алынып тасталды - Қазақстан Республикасының 2007.12.19. N 9 (2008 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі) Заңы- мен.
28) бiлiм беру ұйымдарында оқитындарға Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген мемлекеттiк стипендияларға ар- налған мөлшерде төленетiн стипендиялар;
29) Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген нормалар бойынша берiлген арнаулы киiмнiң, арнаулы аяқкиiмнiң, басқа да жеке қорғану және алғашқы медициналық көмек құралдарының, сабынның, зарарсыздандыру құралдарының, сүт немесе құнды- лығы соған тең басқа да емдеу-профилактикаға арналған азық-түлiк өнiмдерiнiң құны;
30) өздерiнiң қызметiн жүзеге асыру мақсатында жеке кәсiпкер, жеке нотариус, адвокат алған мүлiктi, сондай-ақ Қазақстан Респуб- ликасының заңнамасында белгiленген тәртiппен мұраға қалдырылған, жинақтаушы зейнетақы қорлары төлейтiн зейнетақы жинақта- рын қоспағанда, жеке тұлға басқа жеке тұлғадан сыйға немесе мұраға алған мүліктің құны;
31) iзгiлiк, қайырымдылық және демеушiлiк көмек түрiнде алынған мүлiктiң құны;
31-1) он алты жасқа толмаған балалар үшiн балалар лагерiне жолдамалардың құны;
32) еңбек (қызметтiк) мiндеттерiн орындау кезiнде қызметкердiң өмiрiне және денсаулығына зиян келтiргенi үшiн жұмыс берушiнің жауапкершiлiгiн мiндеттi сақтандыру шарттары бойынша сақтандыру төлемдерi;
33) осы Кодекстiң 161-бабында көзделген табыстарды қоспағанда, сақтандырудың кез келген түрi кезiнде төленетiн, шарттың қолда- нылу кезеңiнде басталған сақтандыру оқиғасына байланысты сақтандыру төлемдерiнiң сомалары;
34) өз қызметкерлерiн мiндеттi және (немесе) жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша жұмыс берушi төлейтiн сақтандыру сый- лықақыларының сомалары;
35) төлем көзiнен салық ұсталғандығын растайтын құжаттар болған жағдайда, бұрын төлем көзiнен салық салынған дивидендтер, сыйақылар, ұтыстар сомалары;
36) материалдық нұқсанның орнын толтырудың сот шешiмi бойынша тағайындалған сомалары;
37) жинақтаушы зейнетақы қорлары салымшыларының жинақтаушы сақтандыру шарты бойынша жасасқан сақтандыру сыйлықақы- ларын (аннуитет) төлеу үшiн өмiрдi сақтандыру жөнiнде сақтандыру ұйымдарына жiберген зейнетақы жинағының сомалары, сон- дай-ақ Қазақстан Республикасының заңдарында көзделген тәртiппен сақтандыру ұйымдарына бағытталған, зейнетақы аннуитетінің шарттары бойынша сатып алу сомалары;
38) сақтандырылушы қайтыс болған жағдайда жинақтаушы сақтандыру шарты бойынша жүзеге асырылатын сақтандыру төлемдерi;
39) жинақтаушы зейнетақы қорларына Қазақстан Республикасының заңнамасында белгiленген мөлшердегi ерiктi кәсiби зейнетақы жарналары;
40) жеке тұлғалардың Қазақстан Республикасының мүлiктi жария етуге байланысты рақымшылық жасау туралы заңнамалық актiсi- не сәйкес жария етiлген кiрiстерi;
41) мiндеттi зейнетақы жарналарын Қазақстан Республикасының заңнамасында белгiленген мөлшерде уақтылы ұстамағаны (есепте- мегенi) және (немесе) жинақтаушы зейнетақы қорларына аудармағаны үшiн есептелген өсiмпұл сомалары.
2. (алып тасталды)
сқа енгізілу тәртібін 2-баптан қараңыз), 2006.06.05. N 146 (2007 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі), 2006.07.05. N 158 (ресми жарияланған күнiнен бастап қолданысқа енгiзiледi және 2007 жылғы 1 сәуiрде өзiнiң қолданылуын тоқтатады),
2006.07.07. N 177 (қолданысқа енгізілу тәртібін 2-баптан қараңыз), 2006.12.11. N 201 (2007 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданы- сқа енгізіледі), 2007.12.19. N 9 (2008 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі), 2008.05.26 N 34-IV (қолданысқа енгізілу тәртібін 2-баптан қараңыз) Заңдарымен.
145-бап. Салық ставкалары
1. Осы баптың 2 және 3-тармақтарында көрсетiлген табыстарды қоспағанда, салық төлеушiнiң табыстарына 10 проценттiк ставка бойынша салық салынуға тиiс.
2. Сыйақылар (жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша сыйақыларды қоспағанда), ұтыстар түрiндегi табыстарға 10 проценттiк ставка бойынша салық салынады.
3. Дивидендтер түрiндегi табыстарға 5 проценттiк ставка бойынша салық салынады.
1) қызметкердің табысы;
2) бiржолғы төлемдерден алынған табыс;
3) жинақтаушы зейнетақы қорларынан берiлетiн зейнетақы төлемдерi;
4) дивидендтер, сыйақылар, ұтыстар түрiндегi табыс;
5) стипендиялар;
6) жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша табысы жатады.
147-бап. Салықты есептеу және төлеу
1. Егер осы Кодексте өзгеше көзделмесе, салық агенттерi жеке табыс салығын есептеу мен ұстап қалуды төлем көзiнен салық салы- натын табыс төленетiн күннен кешiктiрмей жүргізедi.
2. Салық агенттерi, егер осы бапта өзгеше көзделмесе, төленген кiрiстер бойынша салықты аударуды төлем төленетiн айдан кейiнгi айдың 20-ына дейiн өзiнiң орналасқан жерi бойынша жүзеге асырады.
2-1. Салық агенттерi тиiстi бюджеттерге құрылымдық бөлiмшелер бойынша салық төлеудi олардың орналасқан жерi бойынша жүзе- ге асырады.
3. Осы Кодекстiң 378-бабының 1-тармағында және 385-бабының 1-тармағында көрсетiлген қызмет түрлерi бойынша арнаулы салық режимдерiн қолданатын салық агенттерiнiң жеке табыс салығын төлеу тәртiбi мен мерзiмдерi осы Кодекстiң 383 және 390-бапта- рында белгiленген.
Оңайлатылған декларация негiзiнде арнаулы салық режимiн қолданатын салық агенттерiнiң жеке табыс салығын төлеу тәртiбi мен мерзiмдерi осы Кодекстiң 377-1-бабында белгiленген.
4. Депозитарлық қолхат бойынша кiрiстер төлеу көзi осындай депозитарлық қолхаттың базалық активiнiң эмитентi болып табылады.
1. Салық агенттерi жеке табыс салығы бойынша есеп-қисапты салық органына салық төленетiн жер бойынша есептi тоқсаннан кей- iнгi айдың 20-сынан кешiктiрмей табыс етедi.
Жеке табыс салығы бойынша есеп-қисапқа қосымшада, осы Кодекстiң 144-бабы 1-тармағының 6) тармақшасында көрсетiлген кiрiстердi, сондай-ақ құмар ойында және (немесе) бәс тігуде алынған мүліктік пайда түріндегі кірістерді қоспағанда, жеке тұлғаның төленген кiрiстерi туралы мәлiметтер көрсетiледi.
2. Осы Кодекстiң 378-бабының 1-тармағында және 385-бабының 1-тармағында көрсетiлген қызмет түрлерi бойынша арнаулы салық режимдерiн қолданатын салық агенттерi жеке табыс салығы бойынша есеп-қисапты осы Кодекстiң 384 және 390-баптарына сәйкес Оңайлатылған декларация негiзiнде арнаулы салық режимiн қолданатын салық агенттерiнiң жеке табыс салығы бойынша есептi та- быс етуi осы Кодекстiң 377-1-бабына сәйкес жүргiзiледі.
1. Қызметкердің жұмыс берушi есептеген, осы Кодекстiң 152-бабында көзделген салық шегерiмдерi сомасына азайтылған табыста- ры төлем көзiнен салық салынатын табысы болып табылады.
2. Жұмыс берушi материалдық, әлеуметтiк игiлiктер немесе өзге де материалдық пайда түрiнде берген табыстарды қоса алғанда, жұ- мыс берушi төлейтiн ақшалай немесе заттай нысандағы кез келген табыстар қызметкердiң табыстарына жатады.
150-бап. Қызметкердiң заттай нысандағы табысы
1. Қызметкердiң заттай нысанда алған табысына:
1) заттай нысандағы еңбекақы;
2) қызметкер алған тауарлар, қызметкердің мүддесiн көздеп орындалған жұмыстар, қызметкерге өтеусiз негiзде көрсетiлген қызмет- тер;
3) қызметкердiң үшiншi тұлғалардан алған тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) құнын жұмыс берушiнiң төлеуi кiредi.
2. Қосылған құн салығы мен акциздердiң тиiстi сомасын қоса алғанда, заттай нысандағы тауарлардың (жұмыстардың, қызметтер- дiң) құны қызметкердің осындай нысандағы табысы болып табылады.
151-бап. Қызметкердiң материалдық пайда түрiндегi табысы Қызметкердің материалдық пайда түрiнде алған табысы мыналарды да қамтиды:
1) қызметкерге сатылатын тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердің) құны мен осы тауарларды (жұмыстарды, қызмет көр- сетулердi) сатып алу бағасы немесе олардың өзiндiк құны арасындағы терiс айырма;
2) жұмыс берушiнiң шешiмi бойынша қызметкердiң оның алдындағы қарызының немесе мiндеттемесiнiң сомасын есептен шығару;
3) жұмыс берушiнің өз қызметкерлерiнің сақтандыру шарттары бойынша сақтандыру сыйлықақыларын төлеуге жұмсаған шығыста- ры;
4) жұмыс берушiнің қызметкердің өз қызметiне байланысты емес шығындарының орнын толтыруға жұмсаған шығыстары.
1. Қызметкердiң төлем көзiнен салық салынатын табысын анықтау кезiнде салық жылы iшiндегi әрбiр ай үшiн шегерiмге мыналар жатқызылады:
1) Қазақстан Республикасының заң актiсiнде табысты есептеудiң тиiстi айға белгiленген ең төменгi жалақы мөлшерiндегi сома;
2) алып тасталды
Бiрге тұратын және ортақ шаруашылық жүргiзетiн ерлi-зайыптылар, балалары мен ата-анасы (оның iшiнде уақытша болмағандар)
отбасы деп танылады.
Асырауындағы адам, салық төлеушiнiң табысы есебiнен өмiр сүретiн және айына бiр айлық есептiк көрсеткiш мөлшерiнен асатын жеке табыс көзi жоқ, салық төлеушiнің отбасы мүшесi;
3) жинақтаушы зейнетақы қорларына Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде төленетiн мiндеттi зейнетақы жарналары.
4) өз пайдасына енгiзген ерiктi зейнетақы жарналары;
5) алынып тасталды
6) жеке тұлғаның жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша өз пайдасына енгiзетiн сақтандыру сыйлықақылары;
7) жеке тұлға - Қазақстан Республикасының резидентi Қазақстан Республикасының тұрғын үй құрылысы жинақ ақшасы туралы заң- намасына сәйкес Қазақстан Республикасының аумағында тұрғын үй жағдайларын жақсарту жөнiндегi iс-шараларды жүргiзуге тұрғын үй құрылыс жинақ банктерiнен алған заемдары бойынша сыйақыны өтеуге жұмсалған сомалар.
1-1. Жарты айдан аз жұмыс iстеген қызметкердiң төлем көзiнен салық салынатын табысын айқындау кезiнде, осы баптың 1-тар- мағының 1) тармақшасына сәйкес шегерiм жүргiзiлмейдi.
2. Салық төлеушiге осы баптың 1-тармағының 1), 4), 6), 7) тармақшаларына сәйкес шегерiм жасау құқығы өзi берген өтiнiштің және салық төлеушi табыс еткен растаушы құжаттардың негiзiнде жұмыс берушiлердің бiрiнен алатын табыстары бойынша берiледi.
1. Қызметкердiң табысы бойынша жеке табыс салығының сомасы қызметкердiң салық жылы iшiнде төлем көзiнен салық салынатын табысына осы Кодекстiң 145-бабының 1-тармағында белгіленген ставканы қолдану жолымен есептеледi.
2. Жеке табыс салығын есептеу және ұстап қалу уәкiлеттi орган белгiлеген тәртiппен ай сайын жүргiзiледi.
1. Осы Кодекстің 178-бабының 14), 16) және 17) тармақшаларында көрсетілген Қазақстан Республикасының резиденттерi болып та- былатын шетелдiк азаматтар мен азаматтығы жоқ адамдардың табыстарынан жеке табыс салығын есептеудi, төлеудi, сондай-ақ са- лық есептілігiн берудi салық агентi осы Кодекстің 187-1-бабының 1-тармағында көзделген шарттар орындалған жағдайда, осы Ко- декстiң 152-бабында белгiленген салық шегерiмдерiн ескере отырып, осы Кодекстің 187-1, 188-баптарына сәйкес жүргiзедi.
2. Осы Кодекстiң 187-1-бабының 1-тармағында көзделген шарттар орындалмаған кезде осы баптың 1-тармағында көрсетiлген рези- дент жеке тұлғалардың табыстарынан жеке табыс салығын есептеудi, ұстауды және төлеудi салық агентi осы Кодекстiң 147 және 153-баптарына сәйкес жүргiзедi.
3. Салық агентi күнтiзбелiк жыл iшiнде осы бапта және осы Кодекстiң 153-бабында белгiленген жеке табыс салығын есептеу және төлеу тәртiптерiнiң бiреуiн ғана қолдануға құқылы.
Жеке табыс салығын есептеудiң және төлеудiң таңдап алынған тәртiбi күнтiзбелiк жыл iшiнде өзгермейтiн болуға тиiс.
4. алып тасталды
1) дара кәсiпкерлерге, жеке нотариустар мен адвокаттарға өздерiнiң қызметiне байланысты табыстар бойынша төлемдердi, сондай- ақ жеке тұлғаларға бiржолғы талон негiзiнде арнайы салық режимiн пайдалана отырып, қызметiн жүзеге асыруға байланысты та- быстар бойынша төлемдердi;
2) жеке тұлғалардан мемлекеттiк тiркеуге жататын жылжымайтын мүлiк, механикалық көлiк құралдары мен тiркемелердi сатып алғаны үшiн оларға төленетiн төлемдердi қоспағанда, салық төлеушiлердiң Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес салық агенттерiмен жасасқан азаматтық-құқықтық сипаттағы шарттар бойынша табысы, сондай-ақ жеке тұлғаларға төленетiн басқа да бiр- жолғы төлемдер жатады.
Параграф 3. Төлем көзiнен салық салынатын жинақтаушы зейнетақы қор- ларынан төленетiн зейнетақы төлемдерi 156-бап. Төлем көзiнен салық салынатын зейнетақы төлемдерi Төлем көзiнен салық салынатын зейнетақы төлемдерiне салық төлеушiлердiң зейнетақы жинақтамаларынан жинақтаушы зейнетақы қорлары табыс есептеудiң әрбiр айы үшiн тиiстi қаржы жылына арналған республикалық бюджет туралы заңда белгiленген ең тө- менгi жалақы мөлшерiндегi сомаға азайтылған төлемдер жатады.
1. Жеке табыс салығының сомасы жеке тұлғаларға төленетiн дивидендтер, сыйақылар мен ұтыстар түрiндегi табыстарға 145-баптың 2 және 3-тармақтарында белгiленген ставкаларды қолдану жолымен есептеледi және осы Кодекстiң 146-148-баптарына сәйкес ұста-
2. Ұтысты, сыйақыны төлеу кезiнде ұсталған салық сомасы төлем көзiнен осы салықты ұстап қалуын растайтын құжаттар болғанда салықтарды есептеу шығару мен төлеудi жалпыға бiрдей белгiленген тәртiппен жүзеге асыратын дара кәсiпкер салық кезеңi үшiн есептеген жеке табыс салығының есебiне жатқызылады.
1. Сақтандыру сыйлықақылары:
жинақтаушы зейнетақы қорларындағы зейнетақы жинақтары есебiнен;
жеке тұлғаның жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша өз пайдасына енгізетін сақтандыру сыйлықақылары жұмыс берушiнiң жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша жұмыскердiң пайдасына енгiзетiн сақтандыру сыйлықтары есебiнен;
жұмыс берушiнiң жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша жұмыскердiң пайдасына енгiзетiн сақтандыру сыйлықтары есебiнен төленген, сақтандыру ұйымдары жүзеге асыратын сақтандыру төлемдерi жеке тұлғаның жинақтаушы сақтандыру шарттары бойын- ша табысы болып табылады.
1-1. Жеке тұлғаның жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша табыстарына осындай шарттар мерзімінен бұрын тоқтатылған жағ- дайда төленетiн сатып алу сомасы жатады.
2. Жеке тұлғалардың жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша табысына сақтандыру ұйымдары жүзеге асыратын сақтандыру төлемдерi сомасының сақтандыру сыйлықақыларының сомасынан асып кеткен сомасы да жатады.
1) мүлiктiк табыс;
2) жеке кәсiпкердiң осы Кодекстiң 169-бабына сәйкес айқындалатын табысы;
3) адвокаттар мен жеке нотариустардың табысы;
4) осы Кодекстің 170-бабына сәйкес белгiленетiн өзге де табыстар жатады.
1. Осы Кодекстiң 168-бабына сәйкес есептелетiн адвокаттар мен жеке нотариустардың табыстарын қоспағанда, төлем көзiнен салық салынбайтын табыстар бойынша жеке табыс салығын есептеудi салық төлеушi 152-бапқа сәйкес белгiленген салықтық шегерiмдер сомасына азайтылған, төлем көзiнен салық салынбайтын табыс сомасына 145-баптың 1-тармағында белгiленген ставканы қолдану жолымен дербес жүргiзедi.
2. Салық төлеушiде төлем көзiнен салық салынбайтын табыстардың бiрнеше түрi болған кезде, адвокаттар мен жеке нотариустар- дың табыстарын қоспағанда, салық төлеушi жеке табыс салығын есептеудi осы Кодекстiң 145-бабының 1-тармағында белгiленген ставканы төлем көзiнен салық салынбайтын барлық табыс түрлерiнің сомасына қолдану жолымен дербес жүргiзедi.
3. Мынадай резидент жеке тұлғалар:
1) арнайы салық режимдерiн қолданатындарды қоспағанда, жеке кәсiпкерлер;
2) резидент болып табылатын және табысты Қазақстан Республикасындағы төлем көзiнен жеке табыс салығы салынбайтын қызмет- тi жүзеге асырудан алатын шет мемлекеттердiң азаматтары мен азаматтығы жоқ адамдар;
3) салық агенттерi болып табылмайтын тұлғаларға Қазақстан Республикасында қызметтер көрсетуден, жұмыстар орындаудан табыс алатын Қазақстан Республикасының азаматтары жеке табыс салығын аванстық төлемдердi енгiзу арқылы төлейдi.
Жеке табыс салығы бойынша аванстық төлемдерді есептеу мен төлеуді, сондай-ақ салық есептілігiн берудi осы тармақтың 1) және
3) тармақшаларында айқындалған тұлғалар салық кезеңі iшiнде осы Кодекстiң 126 және 127-баптарына сәйкес жүргізеді.
Жеке табыс салығы бойынша аванстық төлемдерді eceптеу мен төлеуді, сондай-ақ салық есептілiгін беруді осы тармақтың 2) тар- мақшасында айқындалған тұлға салық кезеңі ішінде осы Кодекстің 191 және 192-баптарында белгіленген тәртіппен мерзімдерде жүргізеді.
1. Салық төлеушi осы Кодексте белгiленген жағдайларда енгiзiлген аванстық төлемдердi есептей отырып, салық жылының қоры- тындысы бойынша жеке табыс салығын төлеудi жеке табыс салығы бойынша декларацияны тапсыру үшiн белгiленген мерзiмнен кейiн он жұмыс күнiнен кешiктiрмей дербес жүзеге асырады.
2. Арнаулы салық режимдерiн қолданатын жеке кәсiпкерлер осы Кодекстiң 163-бабының 2) тармақшасында көрсетiлген табыс бой- ынша жеке табыс салығын 368-384, 391-397-баптарда белгiленген тәртiппен және мерзiмдерде төлейдi.
Параграф 1. Мүлiктiк табыс 166-бап. Мүлiктiк табыс
1. Салық төлеушiлердің мүлiктiк табысына:
1) Қазақстан Pecпубликасының заңдарына сәйкес мемлекеттік қажеттіліктер үшiн сатып алынған мүлiкті қоспағанда, кәсiпкерлiк қызметте пайдаланылмайтын:
а) бiр жылдан аз уақыт меншiк құқығында болған жылжымайтын мүлiктi;
б) бағалы қағаздарды, сондай-ақ заңды тұлғадағы қатысу үлесiн;
в) қымбат бағалы тастар мен қымбат бағалы металдарды, олардан жасалған зергерлiк бұйымдарды және құрамында қымбат бағалы тастар мен қымбат бағалы металдар бар басқа да заттарды, сондай-ақ өнер туындылары мен антиквариаттарды;
г) мемлекеттiк тiркеуге жататын және бiр жылдан кем емес уақыт меншiк құқығындағы немесе механикалық көлiк құралын және (немесе) тiркемелердi иелiктен айыру құқығымен басқаруға сенiмхат негiзiнде алынған механикалық көлiк құралдарын және тiрке- мелердi сату кезiндегi олардың құнының өсiмi;
2) осы Кодекстiң 154, 155-баптарына сәйкес төлем көзiнен салық салынатын табысты қоспағанда, мүлiктi жалға беруден алынған та- быс жатады.
2. Мүлiктi сату құны мен оны сатып алу құны арасындағы оң айырма, мүлiктi сату кезiндегi құн өсiмiнен алынған, осы баптың 1- тармағының 1) тармақшасында көрсетiлген табыс болып табылады.
Сатып алу құны болмаған жағдайда мүлiктi сату құны мен бағалау құны арасындағы оң айырма құн өсiмi болып табылады.
3. Бағалы қағаздарды сату кезiндегi құнның өсiмi осы Кодекстің 82-бабының 4-тармағына сәйкес белгiленедi.
1. Адвокаттар мен жеке нотариустардың табыстары бойынша жеке табыс салығының сомасы осы Кодекстiң 145-бабының 1-тар- мағында белгiленген ставканы алынған табыс сомасына қолдану жолымен ай сайын есептеледi.
2. Есептi ай үшiн жеке табыс салығының сомасы есептi айдан кейiнгi айдың 5-iнен кешiктiрiлмей төленуге тиiс.
1. Егер осы бапта өзгеше көзделмесе, дара кәсiпкердiң табысы осы Кодекстiң 79-124, 130-баптарына сәйкес есептеледi.
2. Арнайы салық режимдерiн қолданатын дара кәсiпкерлердiң табысы осы Кодекстiң 15-тарауына сәйкес айқындалады.
170-бап. Төлем көзiнен салық салынбайтын басқа табыстар Төлем көзiнен салық салынбайтын басқа табыстарға, осы Кодекстiң 149-162-баптарында көрсетiлмеген, сондай-ақ Қазақстан Рес- публикасының шегiнен тыс жерлердегі көздерден алынған табыстар жатады.
1. Жеке табыс салығы бойынша декларацияны мына резидент салық төлеушiлер:
1) төлем көзiнен салық салынбайтын табыстары барлар;
3) Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлерден табыстар алатын жеке тұлғалар;
4) Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлердегi шетел банктерiндегi шоттарда ақшасы бар жеке тұлғалар;
5) Қазақстан Республикасының сыбайлас жемқорлыққа қарсы күрес туралы заң актiлерiне және Қазақстан Республикасының Қыл- мыстық-атқару кодексiне сәйкес декларация беру жөнiнде мiндеттеме жүктелген адамдар;
6) Қазақстан Республикасы Парламентiнiң депутаттары, судьялар;
7) осы Кодекстiң 144-бабының 12) тармақшасында көрсетілген, табыстары олар үшiн белгіленген салық салынбайтын шектен асып кеткен жеке тұлғалар табыс етеді.
2. Осы Кодекстiң 144-бабының 6) тармақшасында көрсетiлген жеке тұлғалар жеке табыс салығы бойынша декларацияны уәкiлеттi орган белгiлеген тәртiппен ұсынады.
1. Қазақстан Республикасының сайлау туралы және сыбайлас жемқорлыққа қарсы күрес туралы заңнамалық актiлерiнде көзделген жағдайларды қоспағанда, жеке табыс салығы бойынша декларация есепке тiркелген орны бойынша салық органына салық жылы- нан кейiнгi жылдың 31 наурызынан кешiктiрiлмей табыс етiледi.
2. Арнаулы салық режимiн қолданатын жеке кәсiпкерлер арнаулы салық режимi қолданылатын қызметiнен түскен табыстарынан жеке табыс салығы бойынша декларация табыс етпейдi.
7-бөлім. Резидент еместердің табысына салық салу ерекшеліктері 27-тарау. Жалпы ережелер 175-бап. Жалпы ереже Осы бөлiм резидент емес жеке және заңды тұлғалардың Қазақстан Республикасындағы көздерден алынатын табыстарына корпора- циялық және жеке табыс салығын салу ерекшелiктерiн ашады.
176-бап. Резиденттер мен резидент еместер
1. Қазақстан Республикасында тұрақты болатын немесе өмiрлiк мүдделерiнің орталығы Қазақстан Республикасында орныққан неме- се осы баптың 4-тармағында аталған жеке тұлғалар осы Кодекстің мақсатында Қазақстан Республикасының резиденттерi деп таны-
2. Жеке тұлға ағымдағы салық кезеңiнде аяқталатын кез келген үздiксiз он екi айлық кезеңде кемiнде бiр жүз сексен үш күнтiзбелiк күн Қазақстан Республикасында болса, ол ағымдағы салық кезеңi үшiн Қазақстан Республикасында тұрақты болатын жеке тұлға Егер ағымдағы салық кезеңiнде және өткен екi салық кезеңiнде Қазақстан Республикасында болған күндердiң санына мынадай:
ағымдағы салық кезеңiнде болған күндердiң санына - 1;
өткен бiрiншi салық кезеңiнде болған күндердiң санына - 1/3;
өткен екiншi салық кезеңiнде болған күндердiң санына - 1/6 коэффициенттерiн әрбiр салық кезеңiне қолдана отырып анықталған күндердiң саны кемiнде бiр жүз сексен үш күнтiзбелiк күн болған жеке тұлға да ағымдағы салық кезеңi үшiн Қазақстан Республика- сында тұрақты болатын жеке тұлға деп танылады.
Егер жеке тұлға ағымдағы салық кезеңiнде Қазақстан Республикасында отыз күнтiзбелiк күннен аз тұрған болса, онда мұндай жеке тұлға Қазақстан Республикасында тұрақты болатын адам деп танылмайды.
Егер жеке тұлға Қазақстан Республикасында болуы аяқталатын жылдан кейiнгi жылда резидент болмаса, ол тұлға Қазақстан Респуб- ликасында болатын соңғы күнiнен кейiнгi кезең үшiн осы тармақтың мақсатында резидент емес ретiнде қаралады.
3. Мынадай шарттар бiр мезгiлде орындалған жағдайда:
1) жеке тұлға Қазақстан Республикасының азаматы болса немесе оның Қазақстан Республикасында тұруға рұқсаты (ықтиярхаты)
болса;
2) жеке тұлғаның отбасы және (немесе) жақын туыстары Қазақстан Республикасында тұрса;
3) кез келген уақытта жеке тұлғаның тұруы және (немесе) оның отбасы мүшелерiнiң тұруы үшiн оған және (немесе) оның отбасы мүшелерiне жеке меншiк құқығындағы немесе өзге де негiздерде тиесiлi жылжымайтын мүлкi Қазақстан Республикасында бар бол- са, жеке тұлғаның өмiрлiк мүдделерiнiң орталығы Қазақстан Республикасында орныққан деп қарастырылады.
4. Қазақстан Республикасының азаматтары болып табылатын жеке тұлғалар, Қазақстан Республикасының азаматтығына қабылдау туралы өтiнiш немесе Қазақстан Республикасының азаматтығын қабылдамай, Қазақстан Республикасында тұрақты тұруға рұқсат ету туралы өтiнiш берген мынадай жеке тұлғалар:
мемлекеттiк билiк органдары шет елге iссапарға жiбергендер, оның iшiнде дипломатиялық, консулдық мекемелердiң, халықаралық ұйымдардың қызметкерлерi, сондай-ақ аталған жеке тұлғалардың отбасы мүшелерi;
тұрақты халықаралық тасымалдарды жүзеге асыратын Қазақстан Республикасының заңды тұлғаларына немесе азаматтарына тиесiлi көлiк құралдарының экипаж мүшелерi;
Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлерде орналасқан әскери базалардың, әскери бөлiмдердiң, топтардың, контингенттер- дiң немесе құрамалардың әскери қызметшiлерi мен азаматтық қызметкерлерi;
Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлерде орналасқан және Қазақстан Республикасының меншiгi немесе Қазақстан Респуб- ликасының субъектiлерi болып табылатын объектiлерде (оның iшiнде концессиялық шарттар негiзiнде) жұмыс iстейтiндер;
оқу немесе практикадан өту мақсатымен Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлерде жүрген студенттер, стажерлар мен практиканттар оқу немесе практикадан өтудiң бүкiл кезеңiнде;
сабақ беру, консультациялар беру немесе ғылыми жұмыстарды жүзеге асыру мақсатымен Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлерде жүрген оқытушылар мен ғылыми қызметкерлер сабақ берудiң немесе аталған жұмыстарды орындаудың бүкiл кезеңiнде Қазақстан Республикасында тұрған уақытына және осы бапта көзделген басқа да өлшемдерге қарамастан резидент жеке тұлғалар
5. Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес құрылған заңды тұлғалар және (немесе) өздерiнiң тиiмдi басқару орны (нақты басқару органдары) Қазақстан Республикасында орналасқан өзге заңды тұлғалар да осы Кодекстiң мақсатында резиденттер деп та- Негiзгi басқаруды жүзеге асыратын және заңды тұлғаның кәсiпкерлiк қызметiн жүргiзу үшiн қажет стратегиялық коммерциялық ше- шiмдердi қабылдайтын орын тиiмдi басқару орны (нақты басқару органы) деп танылады.
6. Осы баптың ережелерiне сәйкес резидент болып табылмайтын жеке және заңды тұлғалар осы Кодекстiң мақсатында резидент еместер деп танылады.
177-бап. Резидент еместiң тұрақты мекемесi
1. Кәсiпкерлiк қызметтi, оның iшiнде уәкiлеттi тұлға арқылы жүзеге асырылатын қызметтi толық немесе iшiнара жүзеге асыратын тұрақты қызмет орны, атап айтқанда:
1) қызметтi жүзеге асыру мерзiмдерiне қарамастан, тауарларды өндiрумен, ұқсатумен, жинақтаумен, орап-буумен, берумен, өткiзу- мен байланысты қызмет жүзеге асырылатын кез келген орын;
2) қызметтi жүзеге асыру мерзiмдерiне қарамастан, резидент еместiң кез келген басқару орны, филиалы, бөлiмшесi, өкiлдiгi, бюро- сы, кеңсесi, офисi, кабинетi, агенттiгi, фабрикасы, шеберханасы, цехы, зертханасы, дүкенi, қоймасы;
3) қызметтi жүзеге асыру мерзiмдерiне қарамастан, көмiрсутектерiн өндiру орындарын қоса алғанда, табиғи ресурстарды өндiрумен байланысты қызметтi жүзеге асыратын кез келген орын: шахта, кенiш, мұнай және (немесе) газ скважинасы, карьер, жер үстi немесе теңiз мұнаралары және (немесе) скважиналары;
4) қызметтi жүзеге асыру мерзiмдерiне қарамастан, құбырмен, газ құбырымен, табиғи ресурстарды барлаумен және (немесе) игеру- мен, құрал-жабдықтарды орнатумен, монтаждаумен, құрастырумен, жөнге келтiрумен, iске қосумен және (немесе) қызмет көрсету- мен байланысты қызметтi жүзеге асыратын (оның iшiнде бақылау және байқау қызметiн жүзеге асыратын) кез келген орын;
5) қызмет көрсету мерзiмдерiне қарамастан, ойын автоматтарын (жалғамаларын қоса), компьютерлiк желiлер мен байланыс арнала- рын, аттракциондарды, көлiк немесе өзге де инфрақұрылымды пайдаланумен байланысты қызметтi жүзеге асыратын кез келген тұрақты орын резидент еместiң Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекемесi деп танылады.
1-1. Қазақстан Республикасында қызмет көрсету кезiнде резидент емес осындай мақсат үшiн жалдаған қызметшiлер немесе басқа персонал арқылы қызмет көрсететiн орын, егер осындай сипаттағы қызмет Қазақстан Республикасында күнтiзбелiк алпыс күннен астам кезең бойы жалғасатын болса, тұрақты қызмет орны болып танылады.
2. Құрылыс алаңы, монтаждау немесе құрастыру объектiсi, жобалау жұмыстарын жүргізу, жұмысты жүзеге асыру мерзiмдерiне қа- рамастан, тұрақты мекеме құрады.
Бұл ретте, атап айтқанда, жылжымайтын мүлiк объектiлерiн тұрғызу және (немесе) қайта жаңарту жөнiндегi қызметтi жүзеге асыру, оның iшiнде үйлер, ғимараттар салу және (немесе) монтаждау жұмыстарын жүргiзу, көпiрлер, жолдар, каналдар салу және (немесе)
қайта жаңарту, құбырлар тарту, энергетикалық, технологиялық немесе өзге де жабдықтарды және (немесе) басқа да осыған ұқсас жұмыстарды жүзеге асыру орны құрылыс алаңы (объектiсi) деп түсiнiледi.
Құрылыс алаңы (объект) пайдалануға берiлген объектiнi (орындалған жұмыстың көлемiн) қабылдау туралы актiге қол қойылған жә- не құрылысқа толық ақы төленген күннен кейiнгi күннен бастап өзiнiң iс-әрекетiн тоқтатады.
3. Резидент емес, сондай-ақ, егер:
1) уәкiлетті тұлға арқылы Қазақстан Республикасында тәуекелді сақтандырушы немесе қайта сақтандыруды жүзеге асырса;
4) Қазақстан Республикасында ақылы негiзде және (немесе) тауарлар сатуды iске асыратын көрме өткiзсе;
5) резидентке немесе резидент емеске шарт қатынастары негiзiнде Қазақстан Республикасында оның мүддесiн бiлдiруге, iс-әрекет жүргiзуге немесе оның атынан келiсiм-шарт (шарт, келiсiм) жасасуға құқық берсе, Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме құрады.
4. Осы бапта көрсетiлген қызметтi жүзеге асыру кезiндегi он екi ай кезең шегiндегi уақытша үзiлiстер және маусымдық үзiлiстер тұрақты мекеменi таратуға әкеп соқпайды.
5. Осы резидент еместiң атынан келiсiм-шартқа қол қоюға уәкiлеттiк берiлмеген тәуелсiз делдал (тапсырма, комиссия, консигнация шарты немесе басқа да осыған ұқсас шарт негiзiнде жұмыс iстейтiн брокер және (немесе) өзге де тәуелсiз агент) арқылы Қазақстан Республикасында кәсiпкерлiк қызметiн жүзеге асыратын резидент емес тұрақты мекеме құрушы ретiнде қарастырылмайды.
Өзінің әдеттегі (негiзгi) қызметi аясында әрекет ететiн және резидент еместен заң жағынан да, экономикалық жағынан да тәуелсiз болып табылатын тұлға тәуелсiз делдал деп түсiнiледi.
6. Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес құрылған резидент емес заңды тұлғаның еншiлес ұйымы, егер еншілес және негiз- гi ұйымдардың арасында осы баптың 3-тармағы 5) тармақшасының ережелерiне сай келетiн қатынастар туындамаса, өзiнiң негiзгi ұйымының тұрақты мекемесi ретiнде қарастырылмайды.
6-1. Өзге де заңды тұлғаға, оның ішінде тұрақты мекеме арқылы Қазақстан Республикасында қызметін жүзеге асыратын резидент емеске Қазақстан Республикасының аумағында жұмыс iстеу үшiн шетелдiк персоналды ұсыну жөнінде қызметтер көрсететін рези- дент емес мынадай шарттарды бiр мезгілде орындаған кезде:
eгep мұндай персонал тек өзiн ұсынған заңды тұлғаның атынан және оның мүдделерiн көздеп әрекет етсе;
шетелдiк персоналды ұсыну жөнiнде қызмет көрсететiн резидент eмec осындай персоналдың Қазақстан Республикасында орындай- тын жұмыс нәтижелеріне жауапты болмаса;
шетелдiк персоналды ұсыну жөнiнде қызмет көрсетуден алынатын резидент еместiң табысы осындай персоналдың өзін ұсынған заң- ды тұлғаның атынан және оның мүдделерiн көздеп өз міндеттерін орындаған уақытын ecкepe отырып анықталса және резидент емес тұлғаның осындай персоналды ұсыну шығындары жалпы сомасының он процентінен аспауға тиіс болса, Қазақстан Республи- касындағы осындай қызметтер бойынша тұрақты мекеме құрмайды.
Шетелдiк персоналды ұсыну жөнiнде қызмет көрceтуге арналған шығындардың жалпы сомасын растау үшін резидент емес қызмет көрсетудi алушыға есеп құжаттамасының көшiрмелерін табыс етуi міндетті.
Осы тармақта белгiленген шарттар орындалған кезде және резидент емес шетелдiк қызметкердi Қазақстан Республикасынан тыс жерлерде ұсыну жөнiндегi қызметтер көрсеткен жағдайда резидент еместiң мұндай қызметтерi Қазақстан Республикасынан тыс жерлерде көрсетiлген қызметтер болып табылады.
7. Резидент еместiң қызметi оның салық органында тiркеу есебiне тұруына немесе тұрмауына қарамастан, осы баптың ережелерiне сәйкес тұрақты мекеме құрады.
1) Қазақстан Республикасында тауарларды өткiзуден, жұмыстарды орындаудан, қызметтер көрсетуден түскен табыстар;
2) нақты қызмет көрсетiлген жерiне қарамастан, тұрақты мекеме арқылы Қазақстан Республикасында қызмет атқаратын және осын- дай тұрақты мекемемен байланысты резиденттерге немесе резидент еместерге көрсетiлетiн басқару, қаржылық (сақтандыру және (немесе) тәуекелдердi қайта сақтандыру жөнiндегi қызмет көрсетулердi қоспағанда), консультациялық, аудиторлық, заңдық (адво- каттық қызмет көрсетулердi қоспағанда) қызметтерден, бағдарламалық өнiмдердi демеу және қолдау бойынша қызмет көрсетуден алынатын табыстар;
2-1) осы Кодекстің 130-бабына сәйкес айқындалатын салық салуда жеңілдігі бар елдердің резиденттері болып табылатын тұлғалар алған, қызметтердің нақты көрсетілген жеріне қарамастан (Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы осындай тұрақты мекемелермен байланысты қызмет көрсету бойынша қызметін жүзеге асыратын резиденттерге немесе резидент еместерге) қызмет- тер көрсетуден түсетін табыстар;
3) Қазақстан Республикасының аумағындағы мүлiктi өткiзу;
резиденттер шығарған бағалы қағаздарды, сондай-ақ Қазақстан Республикасында орналасқан резидент-заңды тұлғаға, консорциумға немесе мүлiкке қатысу үлесiн өткiзу;
егер резидент емес заңды тұлғаның акциялары, қатысу үлестері немесе активтері құнының 50 процентінен астамын Қазақстан Рес- публикасындағы мүлік құрайтын болса, резидент еместер шығарған осындай акцияларды, сондай-ақ, резидент емес заңды тұлғаға қатысу үлестерін өткізу;
резидент еместер шығарған және Алматы қаласының өңiрлiк қаржы орталығының арнайы сауда алаңына жiберiлген борыштық бағалы қағаздарды өткiзу нәтижесiнде алынған құн өсiмiнен түскен табыстар;
4) Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекеме арқылы қызметiне байланысты резиденттiң немесе резидент еместің борышты қайтаруды талап ету құқығын басқаға беруден түскен табыстар;
4-1) борышты талап етудi алу орнына қарамастан, Қазақстан Республикасындағы қызметiн тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыра- тын резиденттен немесе резидент еместен борышты талап ету құқығын алу кезiнде борышты талап ету құқықтарын басқаға беруден түсетiн табыстар;
5) резидент еместердiң Қазақстан Республикасындағы қызметi барысында туындаған мiндеттемелерiн, оның iшiнде жұмыстарды орындауға (қызмет көрсетуге) жасасқан келiсiм-шарттар (шарттар, келiсiмдер) бойынша және (немесе) тауарларды жеткiзуге сыр- тқы сауда келiсiм-шарттары бойынша мiндеттемелерiн резиденттер мен резидент еместердiң орындамағаны немесе тиiсiнше орын- дамағаны үшiн тұрақсыздық айыбы (айыппұлдар, өсiмпұлдар);
6) резидент заңды тұлғадан дивидендтер түрiнде түсетiн табыстар;
7) мыналардан:
резиденттерден;
егер осы резидент еместердiң берешегi олардың тұрақты мекемесiне немесе мүлкiне қатысты болса, Қазақстан Республикасында ор- наласқан тұрақты мекемесi немесе мүлкi бар осы резидент еместерден алынған, борыштық бағалы қағаздар бойынша сыйақыларды қоспағанда, сыйақылар нысанындағы табыстар;
8) мыналардан:
резидент - эмитенттерден;
егер осы резидент еместердiң берешегi олардың тұрақты мекемесiне немесе мүлкiне қатысты болса, Қазақстан Республикасында ор- наласқан тұрақты мекемесi немесе мүлкi бар резидент емес эмитенттерден алынатын борыштық бағалы қағаздар бойынша сыйақы- лар нысанындағы табыстар;
9) тұрақты мекеме арқылы Қазақстан Республикасындағы қызметiне байланысты резиденттерден немесе резидент еместерден алы- натын роялти түрiндегi табыстар;
10) Қазақстан Республикасында орналасқан мүлiктi жалға беруден түскен табыстар;
11) Қазақстан Республикасында орналасқан жылжымайтын мүлiктен алынатын табыстар;
12) Қазақстан Республикасында туындайтын тәуекелдердi сақтандыру немесе қайта сақтандыру шарттары бойынша сақтандыру сыйлықақылары нысанындағы табыстар;
13) тараптардың бiрi Қазақстан Республикасы болып табылатын халықаралық тасымалдарда көлiк қызметiн көрсетуден түскен та- быстар;
14) Қазақстан Республикасында еңбек шарты бойынша қызметтен түскен табыстар;
15) осындай тұлғаларға резидент заңды тұлғаға қатысты жүктелген басқару міндеттерiн орындауға байланысты басшылардың қала- мақылары және (немесе) басқару органының директорлар кеңесінің, басқарманың немесе өзге де органының мүшелерi алатын өзге де төлемдер. Бұл peттe осындай тұлғалардың басқару мiндеттемелерін iс жүзінде орындаған жер маңызды емес;
16) Қазақстан Республикасында тұруға байланысты төленетiн үстемеақылар;
17) материалдық, әлеуметтiк игiлiктер үшiн жұмыс берушi немесе жалдаушы шеккен шығыстардың өтем нысанындағы табыстары немесе Қазақстан Республикасында жұмыс iстейтiн резидент емес жеке тұлғалардың өзге де материалдық пайдалары, оның iшiнде тамақтандыруға, тұруға, оқу мекемелерiнде балалар оқытуға жұмсалған шығыстар, отбасы мүшелерiнiң демалысқа барып-келу шы- ғыстарын қоса алғанда, демалысқа байланысты шығыстар;
18) резидент жинақтаушы зейнетақы қорлары жүзеге асыратын зейнетақы төлемдерi;
19) кiмге төлем жүргiзiлетiнiне қарамастан, өнер қызметкерлерiне:
театр, кино, радио, теледидар артистерiне, музыканттарға, суретшiлерге, спортшыларға Қазақстан Республикасындағы қызметтен төленетiн табыстар;
20) резиденттер төлейтiн ұтыстар;
21) Қазақстан Республикасында жеке (кәсiби) тәуелсiз қызмет көрсетуден алынған табыстар;
22) Қазақстан Республикасында орналасқан мүлiктi тегiн алу нысанындағы табыстар, оның iшiнде осындай мүлiктен түсетiн табыст- ар;
23) Қазақстан Республикасындағы қызмет негiзiнде туындайтын, алдыңғы тармақшаларда қамтылмаған табыстар;
24) Қазақстан Республикасы жасасқан және ратификациялаған халықаралық шарттарда Қазақстан Республикасында салық салу құқығы көзделген, алдыңғы тармақшаларда қамтылмаған басқа да табыстар резидент еместердің Қазақстан Республикасындағы көз- дерден алған табыстары деп танылады.
28-тарау. Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме құрмай қызметін жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғалардың табыста- рына салық салу тәртібі 179-бап. Төлем көзiнен табыс салығын есептеу мен ұстаудың тәртiбi
1. Резидент емес заңды тұлғаның осы Кодекстiң 178-бабында белгiленген, Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекемемен байла- нысты емес табыстарына осы Кодекстің 180-бабында белгiленген ставкалар бойынша шегерiмдi жүргiзбестен төлем көзiнен табыс салығы салынуға тиiс.
2. Қолма-қол және (нeмece) қолма-қол емес нысандарда ақша, бағалы қағаздар, қатысу үлесiн, тауарлар, мүлiк беру, жұмыстар орын- дау, қызметтер көрсету, табыс алушы peзидент еместiң борышты талап етуін Қазақстан Республикасындағы көздерден резидент еместiң алдындағы табыстарды төлеу жөнiндегi берешектi өтеу есебiне жүргiзiлетiн есептен шығару немесе есепке алу табысты төлеу деп түсініледi.
3. Төлем көзiнен салық салуға мыналар:
1) Қазақстан Республикасының аумағына сыртқы сауда операциялары бойынша тауарларды жеткiзумен байланысты төлемдер;
2) резидент банктердің корреспонденттiк шоттарын ашуға және жүргiзуге, олар бойынша есеп айырысуларды жүзеге асыруға, сон- дай-ақ халықаралық төлем карточкалары арқылы eceп айырысуды жүзеге асыруға байланысты қызмет көрсетуден түскен табыстар;
3) бағалы қағаздарды өткiзу кезiнде құн өсiмiнен түскен табыстар;
4) мемлекеттiк бағалы қағаздармен және агенттiк облигацияларымен жүргiзiлген операциялардан түскен табыстар;
4-1) Алматы қаласының өңiрлiк қаржы орталығының арнайы сауда алаңында сатып алынған борыштық бағалы қағаздар бойынша
5) бiртұтас құбыр жүйесi бойынша Қазақстан Республикасынан тыс жерлерге тасымалданатын шикi мұнай сату құнының сапасы бойынша түзетуге байланысты төлемдер;
6) сатып алушы-резиденттер борыштық бағалы қағаздар бойынша оларды сатып алу кезiнде резидент еместерге төлеген жи- нақталған (есептелген) сыйақылар сомасы;
7) Осы Кодекстiң 198-бабына сәйкес резидент еместiң шартты банк салымдары бойынша сыйақылары;
8) халықаралық қаржы лизинг шарттары бойынша қаржы лизингіне негізгі қаражатты беруден түскен табыстар;
9) Қазақстан Республикасынан тыс жерлерде, осы Кодекстiң 178-бабының 2) және 2-1) тармақшаларында көрсетiлмеген жұмыстар- ды орындаудан, қызметтердi көрсетуден түскен табыстар жатпайды.
4. Резидент еместiң өз табыстарын үшiншi тұлғалардың және (немесе) басқа мемлекеттердегi өз бөлiмшелерiнiң пайдасына жұмса- уына қарамастан, резидент еместiң табыстарына төлем көзiнен салық салынады.
5. алып тасталды
6. Мемлекеттiк бюджетке төлем көзiнен табыс салығын есептеу, ұстап қалу және төлеу бойынша мiндет пен жауапкершiлiк табыст- арды төлеушi тұлғаға (соның iшiнде Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекеме арқылы қызметiн жүзеге асыратын резидент емес) жүктеледi. Осындай тұлға осы Кодекстiң 10-бабы 1-тармағына сәйкес салық агентi болып танылады.
Егер резидент еместiң қызмет кезеңi тұрақты мекеме құру үшiн белгiленген мерзiмнен асып кетсе, ол Қазақстан Республикасында қызмет атқара бастаған кезден бастап салық агентi болып танылады.
6-1. Депозитарлық қолхаттар бойынша табыстар төлеудiң көзi осындай депозитарлық қолхаттардың базалық активiнiң эмитентi бо- лып табылады.
7. Төлем көзiнен табыс салығы табыс төлеудi жүзеге асырудың нысаны мен орнына қарамастан ұсталады.
1) дивидендтер, сыйақылар 15 процент
2) тәуекелдердi сақтандыру шарттары бойынша төленетiн сақтандыру сыйлықақылары 10 процент
3) тәуекелдердi қайта сақтандыру шарттары бойынша төленетiн сақтандыру сыйлықақылары 5 процент
4) халықаралық тасымалдарда көлiк қызметтерiн көрсетуден түскен табыстар 5 процент
5) осы баптың 1)-4) тармақшаларында аталған табыстарды қоспағанда, осы Кодекстiң 178-бабында белгiленген табыстар 20 процент
1. Резидент емес заңды тұлғаның табыстарынан ұсталатын, төлем көзiнен табыс салығын салық агентi мемлекеттiк бюджетке:
1) табыстың есептелген және төленген сомасы бойынша - төлем төленген ай аяқталғаннан кейiнгi жиырма жұмыс күнi iшiнде;
2) есептелген, бiрақ шегерiмге жатқызылған кезде төленбеген табыс сомасы бойынша - корпорациялық табыс салығы бойынша де- кларацияны тапсыру үшiн белгiленген мерзiмнен кейiнгi он жұмыс күнi iшiнде аударуға тиiс.
Өтеу мерзiмдерi осы тармақшада белгiленген мерзiм аяқталған соң басталатын борыштық бағалы қағаздар бойынша сыйақыларға осы тармақшаның ережелерi қолданылмайды.
2. Резидент еместiң табыстарынан ұсталатын төлем көзiнен табыс салығының сомасын мемлекеттiк бюджетке аударуды салық аген- тi орналасқан жерi бойынша жүзеге асырады.
Қазақстан Республикасындағы қызметiн тұрақты мекеме, филиал, өкiлдiк арқылы жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлға өзiнiң табыстарынан ұсталатын, төлем көзiнен табыс салығының сомасын мемлекеттiк бюджетке аударуды тұрақты мекеменiң, фи- лиалдың, өкiлдiктiң орналасқан жерi бойынша жүргiзедi.
1. Осы баптың 1-1-тармағында көрсетiлген табыстарды қоспағанда, резидент еместiң осы Кодекстiң 178-бабының 3) тармақшасын- да көрсетiлген бағалы қағаздарды өткiзу кезiнде құн өсiмiнен түскен табыстарына, осы Кодекстiң 180-бабында белгiленген ставка
1) өткiзiлетiн күнi листингтiң ең жоғары және ең жоғарыдан кейiнгi санаттары бойынша қор биржасының ресми тiзiмдерiнде тұрған акциялар мен облигацияларды қор биржасында ашық сауда-саттық әдiсiмен өткiзу кезiнде құн өсiмiнен түскен табыстар;
2) мемлекеттiк бағалы қағаздарды және агенттiк облигацияларды өткiзу кезiнде құн өсiмiнен түскен табыстар салық салуға жатпай-
2. Корпорациялық табыс салығын резидент емес заңды тұлға өз бетiмен есептеп шығарады және салық осы Кодекстiң 127-бабының 4-тармағымен белгiленген мерзiмде, резидент-эмитент немесе мүлкi резидент емес заңды тұлғаның сатылған акциялары, қатысу үле- стерi немесе активтерi құнының 50 процентiнен астамын құрайтын резидент заңды тұлға тiркелген жерi бойынша салық органына корпорациялық табыс салығы бойынша декларацияны мiндеттi түрде табыс ете отырып, төленуге тиiс.
3. Осы баптың 1-тармағына сәйкес салық салуға жатпайтын кiрiстердi қоспағанда, резидент емес заңды тұлғаға бағалы қағаздарды сатудан түскен кiрiстер төлейтiн тұлға осы баптың 2-тармағында көрсетiлген салық органын төлем сомасы туралы кiрiс төленген кезден бастап он жұмыс күнi iшiнде хабардар етуге мiндеттi.
1. Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы қызметiн жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғаның салық салынатын табысын анықтау, корпорациялық табыс салығын есептеу мен төлеу тәртiбi осы баптың және осы Кодекстің 79-135-баптарының ережелерiне сәйкес жүргiзіледi.
2. Резидент емес заңды тұлғаның Қазақстан Республикасындағы қызметiн тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырудан алынатын та- быстарына мыналарды:
1) осы Кодекстiң 178-бабының 1)-22), 24) тармақшаларында көзделген, Қазақстан Республикасындағы көздерден алынатын табыст- арды;
2) осы Кодекстiң 80-бабының 2-тармағында көзделген, осы тармақтың 1) тармақшасына енгiзiлмеген, Қазақстан Республикасын- дағы қызметiн тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырудан туындайтын табыстарды;
3) Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырылатын қызметке баламалы немесе соған ұқсас қызметтi жүзеге асырудан туындайтын табыстарды қоса алғанда, Қазақстан Республикасында қызметiн жүзеге асыруды бастаған кезден бастап тұрақты мекеменiң қызметiне байланысты табыстардың барлық түрлерi жатады.
3. алынып тасталды
4. Осы Кодекске сәйкес шегерiмге жатқызылмайтын шығыстарды қоспағанда, Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырылатын қызметтен табыстар алуға тiкелей байланысты шығыстар Қазақстан Республикасында немесе одан тыс жерлер- де жасалғанына қарамастан шегерiмге жатады.
5. Резидент емес заңды тұлғаның тұрақты мекемеге:
1) осы резидент емес заңды тұлғаның меншiгiн немесе санаткерлiк меншiгiн пайдаланғаны немесе пайдалану құқығын бергенi үшiн төленетiн роялти, қаламақылар, алымдар және басқа да төлемдер;
2) қызмет көрсеткенi үшiн алынатын комиссиялық табыстар;
3) осы резидент емес заңды тұлға берген заемдар бойынша сыйақылар;
4) резидент емес заңды тұлғаның Қазақстан Республикасындағы қызметiнен табыстар алуымен байланысты емес шығыстар;
5) құжатпен расталмаған шығыстар;
6) резидент емес заңды тұлғаның Қазақстан Республикасының аумағынан тыс жерлерде шеккен басқару және жалпыәкiмшiлiк шы- ғыстары ретiнде ұсынылған соманы тұрақты мекемеден шегерiмге жатқызуға құқығы жоқ.
1. Резидент емес заңды тұлғаның Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырған қызметiнен алынған таза та- бысына 15 проценттiк ставка бойынша салық салынады.
Есептелген корпорациялық табыс салығының сомасы алып тасталған салық салынатын табыс таза табыс деп танылады.
2. Таза табысқа есептелген салық сомасы корпорациялық табыс салығы жөнiндегi декларацияда көрсетiледi.
3. Резидент емес заңды тұлға тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырған қызметiнен түскен таза табысына корпорациялық табыс салы- ғы бойынша декларацияны тапсыру үшiн белгiленген мерзiмнен кейiнгi он жұмыс күнi iшiнде салық төлеуге мiндеттi.
186-бап. Резидент емес заңды тұлғаның табыстарына жекелеген жағдайларда салық салу тәртібi
1. Салық органында тiркемеген резидент емес заңды тұлғаның Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырған қызметiнен алатын табыстарына төлем көзінен жиырма проценттік ставка бойынша шегерім жасалмай табыс салығы салынуға тиіс.
Бұл ретте салық агентінің төлем көзінен ұстаған табыс салығы тұрақты мекеме арқылы қызметін жүзеге асыратын резидент еместің салық міндеттемелерін өтеу шотының eceбiнe жатқызылуға тиіс.
2. Қазақстан Республикасында қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент eмec салық төлеуші куәлігiнің нотариат куәландырған көшiрмесi резидент емес заңды тұлғаның салық органында тiркелуiн pacтaу болып табылады.
1. Резидент емес заңды тұлғаның осы Кодекстiң 178-бабында белгiленген, осы тұлғаның тұрақты мекемесiне байланысты емес та- быстарына, мыналарды:
1) осы баптың 2-тармағында көзделген табыстарды;
2) Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекеме арқылы жеке кәсiпкерлiк қызметтен түскен, салық салу тәртiбi осы Кодекстiң 189- бабында айқындалған табыстарды;
3) банк депозиттерi бойынша сыйақыларды;
4) Қазақстан Республикасының аумағына сыртқы сауда операциялары бойынша тауарларды беруге байланысты төлемдердi;
5) бағалы қағаздарды сату кезiнде құн өсiмiнен түскен табыстарды;
5-1) Алматы қаласының өңiрлiк қаржы орталығының арнайы сауда алаңында сатып алынған борыштық бағалы қағаздар бойынша дивидендтердi, сыйақыларды;
6) мемлекеттiк бағалы қағаздармен және агенттiк облигацияларымен жүргiзілген операциялардан түскен табыстарды;
7) сатып алушы-резиденттер борыштық бағалы қағаздарды сатып алу кезiнде резидент еместерге төлеген, олар бойынша жи- нақталған (есептелген) сыйақылар сомасын қоспағанда, осы Кодекстiң 179-181-баптарында белгiленген тәртiпте және мерзiмде төлем көзiнен салық салынуға тиiс.
2. Резидент емес жеке тұлғаның осы Кодекстiң 149-151-баптарында белгiленген өзге де табыстарын қоса отырып, осы Кодекстiң 178-бабы 14)-18) тармақшаларында белгiленген табыстарына осы Кодекстiң 147, 153-баптарының ережелерiмен белгiленген тәртiп- те және мерзiмде, бiрақ осындай табыстарға қатысты шегерiмдердi жүзеге асырмай, төлем көзiнен салық салынуға тиiс.
4. Мемлекеттiк бюджетке төлем көзiнен табыс салығын есептеу, ұстап қалу және төлеу жөнiндегi мiндеттеме мен жауапкершiлiк та- быстарды төлеушi тұлғаға (соның iшiнде Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы қызметiн жүзеге асырушы резидент емеске) жүктеледi. Мұндай тұлға осы Кодекстiң 10-бабының 1-тармағына сәйкес салық агентi болып танылады.
Егер резидент еместiң қызмет кезеңi тұрақты мекеме құру үшiн белгiленген мерзiмнен асып кетсе, ол Қазақстан Республикасында қызметiн жүзеге асырған кезден бастап салық агентi болып танылады.
4-1. Депозитарлық қолхаттар бойынша табыстар төлеудiң көзi осындай депозитарлық қолхаттардың базалық активiнiң эмитентi бо-
5. Табысты төлеудi жүзеге асыру нысаны мен орнына қарамастан, төлем көзiнен табыс салығын салық агентi ұстайды.
Резидент еместiң табыстарынан ұсталатын төлем көзiнен табыс салығын мемлекеттiк бюджетке аударуды салық агентi тұрған жерi бойынша жүзеге асырады.
Қазақстан Республикасындағы қызметiн тұрақты мекеме, филиал, өкiлдiк арқылы жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлға өзiнiң табыстарынан ұсталатын төлем көзiнен табыс салығының сомасын мемлекеттiк бюджетке аударуды тұрақты мекеменiң, фи- лиалдың, өкiлдiктiң орналасқан жерi бойынша жүзеге асырады.
187-1-бап. Қазақстан Республикасынан тыс жерлерде Қазақстан Республикасындағы көздерден төленетін резидент емес жеке тұлғалар табыстарының жекелеген түрлерiнен жеке табыс салығын есептеу және төлеу тәртiбi
1. Осы Кодекстiң 178-бабының 14), 16) және 17) тармақшаларында көрсетілген резидент eмec жеке тұлғалар табыстарынан жеке та- быс салығын есептеу және төлеу мынадай шарттар бiр мезгілде орындалған:
1) ocы Кодекстің 10-бабына сәйкес салық агенті болып табылатын, Қазақстан Республикасында қызметiн тұрақты мекеме, филиал, өкілдік арқылы жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлға жұмыс беруші болып табылған;
2) еңбек шарты резидент емес тұлға мен осы тармақтың 1) тармақшасында көрсетілген салық агенті арасында жасалған;
3) резидент eмec жеке тұлғaғa табыстарын төлеу Қазақстан Республикасынан тыс жерде жүргізілген кезде осы баптың ережелеріне сәйкес жүргізіледі.
2. Резидент емес тұлғаның табыстарынан бiрiншi салық кезеңі үшін табыс салығын есептеуді салық агентi осы Кодекстiң 145-бабы- ның 1-тармағында белгіленген ставканы қолдана отырып, салық шегерімдерін eсепке алмай, еңбек шартында көрсетілген резидент емес тұлғаның табыс сомасынан жүргізедi.
Бұдан кейiнгi салық кезеңдерiнде жеке табыс салығын салық агентi өткен салық кезеңiнде шетелдiк азаматтар мен азаматтығы жоқ тұлғалардың табыстарынан алынған жеке табыс салығының есебiнде көрсетiлген резидент емес жеке тұлғаның iс жүзiндегi салық мiндеттемесiнiң сомасын негiзге ала отырып есептейдi. Бұл ретте алдыңғы салық кезеңi iшiндегi жеке табыс салығының есебi тап- сырылғанға дейiнгi кезең үшiн жеке табыс салығы бойынша аванс төлемдерiн есептеу есеп берiлiп отырған салық кезеңi iшiндегi жеке табыс салығының болжамды сомасы негiзге алына отырып, бiрақ өткен табыс кезеңi iшiндегi жеке табыс салығы бойынша ор- таша айлық аванс төлемдерiнiң есептемеген сомасынан кем емес мөлшерде жүргiзiледi.
3. Жеке табыс салығын төлеуді салық кезеңiнiң ішiнде ай сайын ағымдағы айдың 20-сынан кешiктірмей аванстық төлемдерді тең үлестермен енгізу арқылы салық агенті жүргізеді.
Салық агентi салық кезеңiнiң ішінде төлеуге тиiсті жеке табыс салығы бойынша аванстық төлемдердiң сомалары шетелдік азамат- тар мен азаматтығы жоқ тұлғалардың табыстарынан алынатын жеке табыс салығы бойынша аванстық төлемдер сомасының есебiн- де көрсетіледі.
Шетелдiк азаматтар мен азаматтығы жоқ тұлғалардың табыстарынан алынатын жеке табыс салығы бойынша аванстық төлемдер со- масының есебiн салық агенті осы Кодекстiң 188-бабының 2-тармағында белгіленген мерзiмнен кешіктірмей, өзiнің тiркелген жері бойынша салық органына бередi.
4. Резидент емес жеке тұлғалардың табыстарынан алынатын жеке табыс салығы бойынша салық кезеңiнiң iшiнде енгiзілген аван- стық төлемдердің сомалары резидент емес жеке тұлғаның салық кезеңі үшін есептелген табысынан алынатын жеке табыс салығын төлеу есебiне есептеледі.
5. Салық aгeнтi салық кезеңiнің қорытындылары бойынша шетелдiк азаматтар мен азаматтығы жоқ тұлғалардың табыстарынан алы- натын жеке табыс салығының есебiн тапсыру үшін белгiленген мерзімнен кейiн он жұмыс күнiнен кешiктiрмей салық кезеңiнiң қо- рытындылары бойынша резидент eмec жeкe тұлғалардың табыстарынан алынатын жеке табыс салығының түпкілікті есебiн (төле- уді) жүзеге асырады.
Салық кезеңiнiң қорытындылары бойынша шетелдiк азаматтар мен азаматтығы жоқ тұлғалардың табыстарынан алынатын жeкe та- быс салығының есебiн салық агенті осы Кодекстің 188-бабының 2-тармағында белгіленген мерзiмнен кешiктiрмей, өзiнің тiркелген жері бойынша салық органына табыс етеді.
6. Салық агенті салық кезеңінің алдағы айларына шетелдiк азаматтар мен азаматтығы жоқ тұлғалардың табыстарынан алынатын же- ке табыс салығы бойынша аванстық төлемдер сомаларының түзетілген есебiн салық органына салық кезеңiнiң iшiнде беруге құқы- лы. Резидент емес жеке тұлғаның табыстарынан алынатын жеке табыс салығы бойынша аванстық төлемдердiң сомаларын азайту жағына қарай түзету кезінде салық агенті салық органына түзету себептерiнiң жазбаша негiздемесiн беруi қажет.
7. Осы баптың 1-тармағында белгіленген шарттар орындалмаған кезде резидент емес жеке тұлғаның табыстарынан алынатын жеке табыс салығын есептеудi, ұстауды және төлеуді осы Кодекстiң 187-бабына сәйкес салық агенті жүргізеді.
8. Салық агентi күнтiзбелiк жыл iшiнде осы бапта және осы Кодекстiң 187-бабында белгiленген жеке табыс салығын есептеу және Жеке табыс салығын есептеудiң және төлеудiң таңдап алынған тәртiбi күнтiзбелiк жыл iшiнде өзгермейтiн болуға тиiс.
9. алып тасталды
2. Осы Кодекстiң 187-1-бабына сәйкес жеке табыс салығын есептеуді және төлеудi жүзеге асыратын салық агенттерi тiркелген жері бойынша салық органдарында шетелдік азаматтар мен азаматтығы жоқ тұлғалардың табыстарынан алынатын жеке табыс салығы бойынша аванстық төлемдер сомасының есебiн oлap Қазақстан Peспубликасына келген күннен бастап жиырма бес жұмыс күнінен кешiктірмей және келесі салық кезеңдерінде есептiк салық кезеңiнiң 20 қаңтарынан кешiктірмей табыс етуге міндетті.
Бұл ретте келесi салық кезеңдерiнде салық агентi жеке табыс салығының есебiн тапсырғаннан кейiн есептiк салық кезеңi iшiндегi жеке табыс салығы бойынша аванс төлемдерi сомасының түзетiлген есебiн ол тапсырылған күннен бастап жиырма жұмыс күнi iшiн- де, бiрақ есептiк салық кезеңiнiң 20 сәуiрiнен кешiктiрмей қосымша табыс етуге мiндеттi.
Осы Кодекстің 187-1-бабына сәйкec салық кезеңінің қорытындылары бойынша шетелдік азаматтар мен азаматтығы жоқ тұлғалар- дың табыстарынан алынатын жеке табыс салығының есебiн салық агенті тіркелген жері бойынша салық органына есептi салық ке- зеңнен кейiнгi жылдың 31 наурызынан кешіктiрмей табыс етеді.
1. Қазақстан Республикасында жеке кәсіпкерлiк қызметiн тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент емес жеке тұлға, осы Кодекстiң ережелерiне және 184-бабының 5-тармағына сәйкес шегерiмге жатпайтын шығыстарды қоспағанда, тiкелей осындай та- быстарға қатысты жасалған шегерiмдер сомасына азайтылған нақ сондай қызметпен байланысты табыс бойынша жеке табыс салы- ғын төлеушi болып табылады.
Резидент емес жеке тұлға көрсететiн тәуелдi жеке қызметтер (жалданатын жұмыс) осы жеке тұлғаның тұрақты мекемесiн құруға алып келмейдi.
2. Салық салынатын табысты анықтау, жеке табыс салығын есептеу және төлеу тәртiбi осы баптың және осы Кодекстiң 163-170-бап- тарының ережелерiне сәйкес жүргiзiледi.
3. Резидент емес жеке тұлға жеке табыс салығын осы Кодекстiң 191-бабында белгiленген тәртiппен және мерзiмде дербес төлейдi.
1. Осы бапқа сәйкес резидент емес жеке тұлғалардың Қазақстан Республикасындағы көздерден алынған табыстарының мынадай түрлерiне:
осы Кодекстің 191-бабына сәйкес салық салынуға жататын табыстарды қоспағанда, осы Кодекстiң 10-бабына сәйкес салық агент- терi болып табылмайтын тұлғалардан алынған табыстарға;
өткізілетін күні листингтің ең жоғары және ең жоғарыдан кейінгі санаттары бойынша қор биржасының ресми тізімдерінде тұрған, қор биржасында ашық сауда-саттық әдісімен өткізілген акцияларды және облигацияларды, сондай-ақ мемлекеттiк бағалы қағаздар- ды , агенттiк облигацияларды және олармен азаматтық-құқықтық мәмiлелер Алматы қаласының өңiрлiк қаржы орталығының ар- найы сауда алаңында жасалған жағдайда осы сауда алаңына жiберiлген бағалы қағаздарды қоспағанда, осы Кодекстiң 178-бабы 3)
тармақшасында көрсетiлген бағалы қағаздарды сату кезіндегі құн өсімінен түскен табыстарға салық салынуға тиіс.
2. Осы баптың 1-тармағында көрсетілген резидент емес жеке тұлғалардың табыстарына осы Кодекстiң 180-бабында белгіленген ставкалар бойынша шегерімдерді жүзеге асырмай салық салынуға тиіс.
3. Резидент емес жеке тұлға жеке табыс салығын есептеу мен төлеудi осы Кодекстің 191-бабының 7-тармағында белгiленген мерзiм- де дербес жүргiзедi.
4. Осы баптың 1-тармағына сәйкес салық салуға жатпайтын кiрiстердi қоспағанда, резидент емес жеке тұлғаға бағалы қағаздарды са- тудан түскен кiрiстер төлейтiн тұлға резидент-эмитент немесе мүлкi резидент емес заңды тұлғаның сатылған акциялары, қатысу үле- стерi немесе активтерi құнының елу процентiнен астамын құрайтын резидент заңды тұлға тiркелген жер бойынша салық органын төлем сомасы туралы кiрiс төленген кезден бастап он жұмыс күнi iшiнде хабардар етуге мiндеттi.
1. Мынадай резидент емес жеке тұлғалар:
1) осы Кодекске сәйкес арнайы салық режимдерiн қолданатын тұлғаларды қоспағанда, Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы жеке кәсiпкерлiк қызметтен табыс түсiретiн резидент емес жеке тұлғалар;
2) төлем көзiне табыс салығы салынатын табыстарды қоспағанда, осы Кодекстiң 149-151-баптарында көзделген өзге де табыстарды қоса отырып, осы Кодекстiң 178-бабының 14), 16) және 17) тармақшаларында айқындалған табыстарды алатын резидент емес жеке тұлғалар жеке табыс салығын аванстық төлемдердi енгiзу жолымен төлейдi.
2. Осы баптың 1-тармағының 2) тармақшасында көрсетiлген резидент емес жеке тұлғаларға жеке табыс салығын есептеу шегерiмдi жүзеге асырмастан есептелген табыс сомасына осы Кодекстiң 145-бабының 1-тармағында белгiленген ставкаларды қолдану арқылы
3. Бiрiншi салық кезеңiнде жеке табыс салығы бойынша аванстық төлемдердi есептеудi резидент емес жеке тұлға мынадай тәртiп-
1) осы баптың 1-тармағының 1) тармақшасында аталған резидент емес жеке тұлға салық кезеңiнiң iшiнде алуға болжанатын табыс сомасын негiзге алып, осы Кодекстiң 189-бабының ережелерiн ескере отырып;
2) осы баптың 1-тармағының 2) тармақшасында аталған резидент емес тұлға жеке еңбек шартында көрсетiлген табыс сомасын негiз- ге алып, осы баптың 2-тармағының ережелерiн ескере отырып жүргiзедi.
Резидент емес жеке тұлға кейiнгi салық кезеңдерiнде жеке табыс салығы бойынша аванстық төлемдер есептеудi резидент емес жеке тұлғаның нақты салық мiндеттемесiнiң өткен салық кезеңiндегi жеке табыс салығы бойынша декларацияда көрсетiлген сомасын негiзге ала отырып жүргiзедi. Бұл ретте өткен салық кезеңiндегi жеке табыс салығы бойынша декларацияны тапсырғанға дейiнгi ке- зеңдегi жеке табыс салығы бойынша аванстық төлемдер есептеудi резидент емес жеке тұлға есептiк салық кезеңi үшiн жеке табыс салығының болжамды сомасын негiзге ала отырып жүргiзедi, бiрақ ол өткен салық кезеңiндегi орташа айлық аванстық төлемдердiң қосылған сомасынан кем болмауға тиiс.
4. Резидент емес жеке тұлға салық кезеңiнiң iшiнде жеке табыс салығы бойынша аванстық төлемдердi төлеудi ағымдағы айдың 20- сынан кешiктiрмей ай сайын жүргiзедi.
5. Резидент емес жеке тұлға салық кезеңi iшiнде төлеуi тиiс жеке табыс салығы бойынша аванстық төлемдердiң сомалары жеке та- быс салығы бойынша аванстық төлемдер сомаларының есебiнде көрсетiледi.
Резидент емес жеке тұлға жеке табыс салығы бойынша аванстық төлемдер сомаларының есебiн осы Кодекстiң 192-бабының 1-тар- мағында белгiленген мерзiмнен кешiктiрмей өзi тiркелген жер бойынша салық органына ұсынады.
Осы баптың 1-тармағының 2) тармақшасында аталған резидент емес тұлғалар жеке табыс салығы бойынша аванстық төлемдер сома- ларының есебiне салық салынатын табыстың мәлiмделген сомасын растайтын еңбек шартының көшiрмесiн қоса беруге мiндеттi.
6. Аванстық төлемдердiң енгiзiлген сомалары ағымдағы салық кезеңiнде резидент емес жеке тұлғаға есептелген жеке табыс салы- ғын төлеу есебiне есепке алынады.
7. Түпкiлiктi есеп айырысу және жеке табыс салығын төлеу салық кезеңi үшiн жеке табыс салығы бойынша декларация тапсыру үшiн белгiленген мерзiмнен кейiн он жұмыс күнiнен кешiктiрмей жүргiзiледi.
Салық кезеңiнiң қорытындылары бойынша жеке табыс салығы бойынша декларацияны резидент емес жеке тұлға осы Кодекстiң 192-бабының 2-тармағында белгiленген мерзiмнен кешiктiрмей өзi тiркелген жер бойынша салық органына ұсынады.
8. Резидент емес жеке тұлға салық кезеңiнiң iшiнде салық органына салық кезеңiнiң алдағы айлары үшiн жеке табыс салығы бойын- ша аванстық төлемдер сомаларының түзетiлген есебiн табыс етуге құқылы. Жеке табыс салығы бойынша аванстық төлемдердiң со- маларын азайту жағына қарай түзеткен жағдайда резидент емес жеке тұлға салық органына көрсетiлген есеппен бiрге түзетулер се- бептерiнiң жазбаша негiздемесiн ұсынуға тиiс.
1. Осы Кодекстiң 191-бабында көрсетiлген резидент емес жеке тұлғалар осы Кодекстiң 527-бабында белгiленген тiркелу күнiнен ба- стап жиырма бес жұмыс күнiнен кешiктiрмей және келесi салық кезеңдерiнде - есептiк салық кезеңiнiң 20 қаңтарынан кешiктiрмей қызметтi жүзеге асыру кезеңiнде жеке табыс салығы бойынша аванстық төлемдер сомаларының есебiн тiркелген жерi бойынша са- лық органына табыс етуге мiндеттi. Бұл ретте салық төлеушi декларация тапсырғаннан кейiн оны тапсырған күннен бастап жиырма жұмыс күнi iшiнде, бiрақ есептiк салық кезеңiнiң 20 сәуiрiнен кешiктiрмей есептiк салық кезеңi үшiн жеке табыс салығы бойынша аванстық төлемдер сомаларының түзетiлген есебiн тiркелген жерi бойынша салық органдарына қосымша табыс етуге мiндеттi.
1) осы Кодекстiң 191-бабының 1-тармағында көрсетілген;
2) осы Кодекстiң 190-бабының 1-тармағында белгіленген табыстарды алатын;
3) Қазақстан Республикасында отыз күнтiзбелiк күннен астам уақыт кәсiпкерлiк қызметiн жүзеге асыратын және салық кезеңі iшiн- де Қазақстан Республикасындағы көздерден тиiсті қаржы жылына арналған республикалық бюджет туралы заңда белгіленген 60 еселенген ең төменгi жалақының мөлшерiнен астам табыс алатын резидент емес жеке тұлғалар осы Кодекстің 172-бабында белгiлен- ген мерзiмнен кешiктірмей тiркелген жерi бойынша салық органдарына жеке табыс салығы жөнiндегі декларацияны табыс етедi.
1. Қазақстан Республикасы тараптардың бiрi болып табылатын, қосарланған салық салуды болдырмау және табысқа немесе мүлiкке (капиталға) салық салудан жалтарудың жолын кесу туралы халықаралық шарттың (бұдан әрi осы Кодекстiң 193-204-баптарының мақсатында - халықаралық шарт) ережелерi осындай шарт жасасқан мемлекеттердiң бiрiнiң немесе екеуiнiң де резидентi болып та- былатын тұлғаларға қолданылады.
2. Егер халықаралық шарт жасасқан мемлекеттiң резидентi халықаралық шарттың ережелерiн халықаралық шарт жасасқан мемле- кеттiң резидентi болып табылмайтын басқа тұлғаның мүддесiнде пайдаланса, ондай резидентке осы баптың 1-тармағының ережесi қолданылмайды.
194-бап. Халықаралық шарттар әкiмшiлiгiн жүргiзу және оларды қолдану тәртiбi Осы Кодекстiң 193-204-баптарының ережелерiне сәйкес халықаралық шарттар әкiмшiлiгiн жүргiзу және олардың ережелерiн қолда- ну уәкiлеттi орган белгiлеген тәртiппен жүзеге асырылады.
1. Егер Қазақстан Республикасында қызметiн тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғаның салық салы- натын табысын анықтау кезiнде оның Қазақстан Республикасындағы, сондай-ақ одан тыс жерлердегi осындай салық салынатын та- бысты алу мақсатында шеккен басқару және жалпыәкiмшiлiк шығыстарын шегерiп тастауға халықаралық шарттың ережелерiмен жол берiлсе, онда мұндай шығыстардың сомасы, резиденттiң осы Кодекстiң 203-бабы 2-тармағының талаптарына сәйкес резиденттi- гiн растайтын құжаты болған кезде, мынадай әдiстердiң бiрi бойынша:
1) шығыстарды барабар бөлу әдiсi;
2) шығыстарды шегерiмге тура (тiкелей) жатқызу әдiсi бойынша анықталады.
2. Резидент емес заңды тұлға басқару және жалпыәкiмшiлiк шығыстарын шегерiмге жатқызудың аталған әдiстерiнiң бiрiн дербес таңдайды.
3. Басқару және жалпыәкiмшiлiк шығыстар шегерiмiн тұрақты мекемеге жатқызу әдiсi (шығыстарды барабар бөлудiң әдiсi кезiнде пайдаланылатын есептiк көрсеткiштi есептеп шығару тәртiбiн қоса) жыл сайын қолданылады және салық органымен келiсе отырып қана өзгертiлуi мүмкiн.
1. Барабар бөлу әдiсiн пайдалану кезiнде осы Кодекстiң 195-бабында аталған, тұрақты мекеменiң шегерiмiне жатқызылған басқару және жалпыәкiмшiлiк шығыстар сомасы осындай шығыстар мен есептiк көрсеткiш сомаларының туындысы ретiнде анықталады.
2. Есептiк көрсеткiш мына тәсiлдердің бiрi:
1) резидент емес заңды тұлғаның салық кезеңiнде Қазақстан Республикасында қызметiн тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырудан түсiрген жылдық жиынтық табысы сомасының, резидент емес заңды тұлғаның тұтас алғанда аталған салық кезеңiндегi жылдық жиынтық табысының жалпы сомасына қатынасы;
2) орташа мөлшерiн үш көрсеткiш бойынша анықтау:
резидент емес заңды тұлғаның салық кезеңiнде Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы қызметiн жүзеге асырудан түсiрген жылдық жиынтық табысы сомасының резидент емес заңды тұлғаның тұтас алғанда аталған салық кезеңiндегi жылдық Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекеменiң салық кезеңiнiң соңындағы жай-күйi бойынша қаржылық есебiнде ескерiлген негiзгi құралдарының бастапқы (ағымдағы) құнының резидент емес заңды тұлғаның тұтас алғанда нақ сол салық кезеңiндегi негiзгi құралдарының бастапқы (ағымдағы) құнына қатынасы;
Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекемеде жұмыс iстейтiн қызметкерлердiң еңбегiне ақы төлеу жөнiндегi салық кезеңiнiң соңындағы жай-күйi бойынша шығыстар сомасының резидент емес заңды тұлға қызметкерлердiң тұтас алғанда осындай салық ке- зеңiнде еңбегiне ақы төлеу жөнiндегi шығыстардың жалпы сомасына қатынасы бойынша есептеп шығарылады.
Есептiк көрсеткiштi есептеп шығарудың жоғарыда аталған тәсiлдерiнiң бiрiн резидент емес заңды тұлға дербес анықтайды.
3. Есептесу жолымен анықталған басқару және жалпыәкiмшiлiк шығыстарының сомасы растайтын құжаттар болған кезде ғана тұрақты мекеменiң шегерiмiне жатқызылады.
4. Растайтын құжаттар мыналар:
1) резидент емес заңды тұлғаның қаржы есептiлiгiнiң көшiрмесi, онда резидент емес заңды тұлға анықтаған есептiк көрсеткiшке байланысты:
тұтас алғанда жылдық жиынтық табыстың жалпы сомасы;
тұтас алғанда қызметкерлердiң еңбекақы бойынша шығыстарының жалпы сомасы;
тұтас алғанда негiзгi қаражаттың бастапқы (ағымдағы) және баланстық құны;
әрбiр бап бойынша шығыстардың ажыратылған жазбасы, оның iшiнде басқару және жалпыәкiмшiлiк шығыстарының жалпы сома- сының ажыратылған жазбасы көрсетiледi;
2) резидент емес заңды тұлғаның (мұндай тұлғаның қаржылық есептілігiнiң аудитi жүзеге асырылған кезде) қаржылық есептілiгiнiң аудитi бойынша аудиторлық есептің көшiрмесi болып табылады.
5. Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекеменiң шегерiмiне жататын аталған шығыстар сомасының есебi Қазақстан Республи- касының тиiстi салық органына тапсырылатын корпорациялық табыс салығы бойынша декларацияға қоса тiркеледi.
6. Барабар бөлуге жататын басқару және жалпыәкiмшiлiк шығыстар сомасы салық есептiлiгiнде көрiнiс таппаса, мұндай шығыстар тұрақты мекеменiң шегерiмiне қабылданбайды.
1. Резидент еместiң басқару немесе жалпыәкiмшiлiк шығыстарын шегерiмге тiкелей (тура) жатқызу әдiсiн пайдалану кезiнде, егер мұндай шығыстар тұрақты мекеме арқылы Қазақстан Республикасындағы қызметтен табыс алу мақсаты үшін тура анықталса және тікелей келтiрiлген болса, онда Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекеменiң шегерiмiне жатқызылады.
Аталған шығыстар растайтын құжаттар болған кезде ғана тұрақты мекеменiң шегерiмiне жатады.
2. Растайтын құжаттар мыналар:
1) тұрақты мекеме арқылы қызметтен табыс алу мақсатында Қазақстан Республикасының аумағындағы резидент емес заңды тұлға шеккен шығыстарды растайтын бастапқы есепке алу құжаттары;
2) тұрақты мекеме арқылы Қазақстан Республикасындағы қызметтен табыс алу мақсатында Қазақстан Республикасынан тыс жер- лерде резидент емес заңды тұлға шеккен шығыстарды растайтын бастапқы есепке алу құжаттарының көшiрмелерi.
1. Осы бапта көзделген табыс салығын төлеу тәртiбi, егер осы Кодекстiң 199-201-2-баптарында өзгеше көзделмесе, осы баптарда аталған табыстарды қоспағанда, резидент еместің халықаралық шарттың ережелерiне сәйкес тұрақты мекеме құруға алып келмейтiн Қазақстан Республикасындағы қызметiнен түскен табысына қолданылады.
2. Қазақстан Республикасындағы көздерден табыс алатын осы баптың 1-тармағында аталған резидент еместің осы бапта көзделген табыс салығын төлеу тәртiбiн қолдануға құқығы бар. Осы баптың ережелерiн қолданбаған жағдайда, салық агентi төлем көзiнен же- ке табыс салығын ұстап қалып, мемлекеттiк бюджетке жалпы белгiленген тәртiппен аударуға мiндеттi.
3. Табыс табатын резидент емес, салық агентi және салық агентi белгiлеген резидент-банк (бұдан әрi - банк) осы баптың ережелерiн ескере отырып, шартқа қатысушылармен келiскен нысан бойынша шартты банк салымы туралы шарт жасасады.
Осы Кодекстiң 181-бабына сәйкес айқындалатын төлем көзiнен табыс салығын төлеу күнiне шартты банк салымы туралы шарты болмаған жағдайда, салық агентi төлем көзiнен табыс салығын мемлекеттiк бюджетке аударуға мiндеттi.
4. Салық агентi:
1) шартты банк салымы туралы шартқа қол қойылған күннен бастап он жұмыс күнi iшiнде көшiрмесi аталған салық органына берiлетiн мұндай шартты өзiнiң тiркелген жерi бойынша салық органында тiркеуге;
2) шартты банк салымына табыс салығы аударылған кезден бастап екi жұмыс күнi iшiнде өзiнiң тiркелген жерi бойынша салық орга- нына төлем құжатының көшiрмесiн беруге мiндеттi.
5. Осы баптың ережелерi салық органында тiркелген шартты банк салымы туралы шарттарға ғана қолданылады. Бұл ретте талапта- ры осы баптың ережелерiне қайшы келмейтiн шартты банк салымы туралы шарттар тiркелуге тиiс.
6. Резидент емеске табыс төлеу кезiнде салық агентi осы Кодекстің 180-бабында белгiленген ставка бойынша төлем көзiнен табыс салығын ұстап қалуды жүргiзуге және ұстап қалған салық сомасын резидент еместiң пайдасына банкке шартты банк салымына ауда- руға мiндеттi.
7. Қазақстан Республикасында жұмыстарды орындау (қызметтер көрсету) аяқталуына қарай және халықаралық шарт талаптарын орындау кезiнде резидент емес табыс салығының бұрын ұсталған сомасын қайтару мақсатымен салық органына уәкiлеттi орган бел- гiлеген тәртiп пен нысан бойынша өтiнiш табыс етедi.
8. Салық органы резидент еместiң аталған өтiнiшiн резидент емес осы Кодекстiң 203-бабында белгiленген құжаттарды қоса тiркей отырып, өтiнiштi салық органына берген күннен бастап отыз жұмыс күнi iшiнде қарайды, өтiнiш бойынша шешiм қабылдап, оны ре- зидент емеске және банкке хабарлайды.
Резидент емес талап етiлетiн құжаттарды тапсырмаған, шет мемлекеттiң құзыреттi органына немесе Қазақстан Республикасының мемлекеттiк органына қажеттi ақпаратты беру туралы сұрау жiберiлген жағдайда резидент еместiң өтiнiшiн қарау мерзiмi көрсетiл- ген құжаттарды, сұратылған ақпаратты алғанға дейiн тоқтатыла тұрады.
9. Ұсталған табыс салығын қайтаруға салық органы куәландырған өтiнiштi алған кезде, банк осындай өтiнiштi берген резидент емес- ке есептелген банк сыйақыларымен бiрге өтiнiште көрсетiлген шекте шартты банк салымындағы сомаға иелiк етуге құқық бередi.
10. Салық органының терiс шешiмiмен келiспеген жағдайда резидент еместiң осындай шешiмдi алған күннен бастап күнтiзбелiк тоқ- сан күн iшiнде не осы баптың 8-тармағында көрсетiлген мерзiм өткен соң салық органының шешімі болмаған жағдайда оның шешi- мiне шағымдану туралы бiр мезгiлде салық органына хабарлай отырып, халықаралық шарттың ережелерiн қолданудың дұрыстығы- на қатысты мәселенi қайта қарау туралы уәкiлеттi органға (қажет жағдайда, резиденттiк елдiң құзыреттi органын тарта отырып)
өтiнiш жасауға құқығы бар.
11. Өтiнiш бойынша терiс шешiм қабылданған кезде және резидент еместен салық органының шешiмiне шағымдану туралы хабар- ламаны салық органы алмаған жағдайда салық органы халықаралық шарттың ережелерiн қолданудан бас тарту туралы хабарлама- ны резидент емес алған күннен бастап күнтiзбелiк тоқсан күн өткен соң, резидент еместiң табыстарын салық салудан босатудан бас тартуды куәландыратын құжатты қоса тiркеп, өтiнiште көрсетiлген және шартты банк салымына орналастырылған салық сомасын есептелген банк сыйақыларымен бiрге мемлекеттiк бюджетке аудару туралы инкассолық өкiмдi банкке жiбередi.
12. Банк инкассалық өкiмдi алған күннен кейiнгi бiр операциялық күннен кешiктiрмей шартты банк салымына орналастырылған та- быс салығы сомаларын және есептелген банк сыйақыларын мемлекеттiк бюджетке аударуға мiндеттi.
Өндiрiп алынған салықтың осындай сомасы резидент еместің мемлекеттiк бюджет алдындағы мiндеттемесiн өтеу есебiне есепке жатқызылады.
13. Шартты банк салымдары ұлттық немесе шетелдiк валютада ашылады. Шартты банк салымдары шетелдiк валютада ашылған жағдайда, табыс салығының және банк сыйақыларының сомасы бюджетке салық төлеген кездегi валюталарды айырбастаудың нары- қтық бағамы бойынша есептелген ұлттық валютамен аударылады.
14. Резидент еместің және салық агентiнің салық органы қандай да бiр шешiм қабылдағанға дейiн шартты банк салымында орна- ласқан табыс салығы сомасына иелiк етуге құқығы жоқ.
15. Шартты банк салымы туралы шарттың ережелерi бұзылған және табыс салығының ұстап қалған сомасы мемлекеттiк бюджетке банктiң кiнәсiнен уақытылы аударылмаған жағдайда, банк Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес жауапты болады.
16. Шартты банк салымында орналастырылған табыс салығын мемлекеттiк бюджетке аудару жөнiндегi мiндеттемелердi банктiң орындауы мүмкiн болмаған жағдайда, төлем көзiнен табыс салығын, банк сыйақыларын және мемлекеттiк бюджетке салықты дер кезiнде аудармағаны үшiн айыппұл санкцияларын аудару жөнiндегi мiндеттемелер салық агентiне жүктеледi.
16-1. Шоттарында шартты банк салымдары орналасқан банктер, есептi тоқсан iшiнде ақша қозғалысы болған кезде есептi тоқсаннан кейiнгi айдың 15-iнeн кешiктiрмей салық агенттерiнiң тiркелген жерi бойынша салық органдарына уәкiлеттi орган белгiлеген нысан бойынша есеп беруге мiндеттi.
17. Салық органдары:
1) шартты банк салымдарында орналастырылған;
2) халықаралық шарттың ережелерiн қолдануға құқығы бар резидент еместерге төленген;
3) мемлекеттiк бюджетке аударылған табыс салығының сомасына есеп жүргiзiп отыруға мiндеттi.
1. Тиiсті халықаралық шартты қолдануға құқығы бар резидент еместің Қазақстан Республикасындағы көздерден алған табыстары- нан мемлекеттік бюджетке табыс салығы төленген жағдайда мұндай резидент еместің төленген табыс салығын осы Кодекстiң 38-ба- бында белгіленген талап қою мерзiмiнiң ішінде мемлекеттiк бюджетін қайтарып алуға құқығы бар.
Бұл ретте Резидент емес салық органына уәкілетті орган белгілеген тәртіппен және нысанда халықаралық шартты қолдануға өтінiш бередi.
Резидент еместiң Қазақстан Республикасында жұмыстарды орындаудан (қызметтер көрсетуден) алынған табысынан мемлекеттiк бюджетке салық төлеген жағдайда халықаралық шартты қолдануға арналған өтiнiштi резидент емес Қазақстан Республикасында жұ- мыстарды орындауды (қызметтер көрсетудi) аяқтағаннан кейiн салық органына табыс етедi.
2. Резидент емес осы Кодекстiң 203-бабында белгiленген құжаттарды қоса тiркей отырып, салық органына өтiнiш берген күннен ба- стап отыз жұмыс күнi iшiнде салық органы өтiнiштi қарайды және онда көрсетiлген ақпарат дұрыс болған жағдайда резидент емес- ке осы Кодекстiң 40-бабында көзделген тәртiппен мемлекеттiк бюджеттен табыс салығы сомасын қайтаруды жүргiзедi.
Резидент емес талап етiлетiн құжаттарды табыс етпеген, шет мемлекеттiң құзыреттi органына немесе Қазақстан Республикасының мемлекеттiк органына қажеттi ақпаратты беру туралы сұрау жiберiлген жағдайда резидент еместiң өтiнiшiн қарау мерзiмi көрсетiл- ген құжаттарды, сұратылған ақпаратты алғанға дейiн тоқтатыла тұрады.
3. Халықаралық шарттың ережелерiн қолдану заңсыз болған жағдайда салық органы одан бас тартуын негiздеп, резидент eмескe жа- уап жiбередi.
4. Салық органының бұл шешімiмен келіспеген жағдайда резидент еместiң мұндай шешiм алынған күннен бастап күнтiзбелiк тоқ- сан күн ішінде не осы баптың 2-тармағында көрсетiлген мерзiм өткен соң салық органының шешімі болмаған жағдайда уәкілетті ор- ганға (қажет болған жағдайда резиденттік елдiң құзыретті органын тарта отырып) халықаралық шарттардың ережелерiн қолдану- дың заңдылығына қатысты мәселенi қайта қарау туралы өтініш жасауға құқығы бар.
1. Қазақстан Республикасы тараптардың бiрi болып табылатын халықаралық тасымалдардағы көлiк қызметiн көрсетуден түскен, ха- лықаралық шарт ережелерiн қолдануға құқығы бар резидент емес заңды тұлға алатын табыстар, егер оның Қазақстан Республика- сында осындай қызметпен байланысты тұрақты мекемесi болса, осы Кодекстiң 203-бабы 2-тармағының талаптарына сәйкес келетiн, резиденттiгiн растайтын құжат негiзiнде халықаралық шарттың ережелерiн қолдануға өтінiш бермей салық салудан босатылуға тиiс.
Бұл ретте, резидент емес заңды тұлға халықаралық тасымалдардағы көлiк қызметiн көрсетуден түскен (халықаралық шартқа сәйкес салық салуға жатпайтын) және Қазақстан Республикасының аумағында көлiк қызметiн көрсетуден түскен (салық салуға жататын)
табыстар сомасына бөлек есеп жүргiзуге, сондай-ақ аталған табыстарды корпорациялық табыс салығы бойынша декларацияда көр- сетуге мiндеттi.
Корпорациялық табыс салығы бойынша декларациядағы салық салынатын табыстың жалпы сомасы бөлек есеп жүргiзу негiзiнде есептелген, халықаралық шартқа сәйкес салық салудан босатылуға тиiс салық салынатын табыстың сомасына азайтылады.
Халықаралық шарттың ережелерiн дұрыс қолданбау салықты мемлекеттiк бюджетке төлемеуге немесе толық төлемеуге әкеп соққан жағдайда, салық төлеушi Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес жауапты болады.
2. Қазақстан Республикасы тараптардың бiрi болып табылатын, резидент еместiң тұрақты мекемесiмен байланысы жоқ халықара- лық тасымалдарда көлiк құралдарын пайдаланудан түскен кiрiстi резидент емеске төлеу кезiнде салық агентi, егер мұндай резидент емес табысты түпкiлiктi алушы болса және халықаралық шарттың ережелерiн қолдануға құқығы болса, осы Кодекстiң 203-бабы 2- тармағының талаптарына сәйкес келетiн, резиденттiгiн растайтын құжат болған жағдайда халықаралық шарттың ережелерiн қолда- нуға өтiнiш бермей-ақ тиiстi халықаралық шарттың ережелерiн қолдануға құқылы.
Салық агентi салық органына берiлетiн төлем көзiнен салынатын табыс салығы бойынша есепте халықаралық шарттардың ереже- лерiне сәйкес төленген (есептелген) кiрiстi және ұсталған (ұстаудан босатылған) салық сомасын, табыс салығының ставкасын және халықаралық шарттардың атауын көрсетуге мiндеттi.
Мемлекеттiк бюджетке салықты төлемеуге немесе толық төлемеуге әкеп соққан халықаралық шарт ережелерiн заңсыз қолданған жағдайда салық агентi Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес жауапкершiлiкте болады.
1. Егер резидент емес табыстарды түпкiлiктi алушы болып табылса және тиiстi халықаралық шартты қолдануға құқылы болса, осын- дай табыстарды резидент емеске төлеу кезiнде салық агентiнiң резидент емес ұсынған, осы Кодекстiң 203-бабы 2-тармағының та- лаптарына сәйкес, резиденттiктi растайтын құжат негiзiнде осындай халықаралық шартты өздiгiнен қолдануға құқығы бар.
Резидент емес осы Кодекстiң 203-бабы 2-тармағының талаптарына сәйкес, резидент еместiгiн растайтын құжатты табыс төленетiн күннен кешiктiрмей табыс еткен жағдайда, резидент еместiң табыстарын шегерiмге жатқызған кезде салық агентiнiң халықаралық шартта көзделген салықтың төмендетiлген (нөлдiк) ставкасын қолдануға да құқығы бар.
Осы бапта белгiленген халықаралық шарттардың ережелерiн қолдану тәртiбi резидент еместiң Қазақстан Республикасындағы көз- дерден алған табыстарының мынадай түрлерiне:
1) дивидендтерге;
2) сыйақыларға (проценттерге);
3) роялтиге;
4) сенiмгерлiк басқару мен кастодиандық қызмет көрсету үшiн комиссияларға;
5) осы Кодекстiң 178-бабының 2) тармақшасында көрсетiлген, тек қана Қазақстан Республикасынан тыс жерде қызмет көрсетуден алынатын табыстарға;
6) жөндеу жұмыстарын қоспағанда, егер негiзгi құралдарды мақсаты бойынша пайдалану үшiн оларды жұмыс iстеу күйiне келтiру- мен (iске қосу-жөндеу, монтаждау жұмыстарын қоса алғанда) тiкелей байланысты қызметтер көрсету (жұмыстарды орындау) негiз- гi құралдарды жеткiзiп беруге арналған сыртқы сауда келiсiм-шартының шеңберiнде және тиiстi халықаралық шарттың ережелерiне сәйкес тұрақты мекеме құруға әкеп соқпайтын мерзiм шегiнде орындалса, осындай көрсетiлетiн қызметтерден (жұмыстардан) тү- сетiн табыстарға;
7) күнтiзбелiк қырық бес күннен аспайтын мерзiмге жасалған және осы резидент емес Қазақстан Республикасының аумағында жұ- мыстарды (көрсетiлетiн қызметтердi) орындауға жасасқан өзге де келiсiм-шарттармен (жобалармен) байланысты емес қысқа мерзiм- дi келiсiм-шарттар шеңберiнде Қазақстан Республикасының аумағында қызметтер көрсетуден (жұмыстарды орындаудан) түсетiн та- быстарға;
8) осы Кодекстiң 178-бабында көзделген, Қазақстан Республикасындағы көздерден алынған, халықаралық шарттардың ережелерiне сәйкес Қазақстан Республикасында салық салудан босатуға жататын, осы Кодекстiң 198-201-1-баптарында, сондай-ақ осы тар- мақтың 1)-7) тармақшаларында көзделмеген өзге де табыстарға салық салуға қатысты қолданылады.
2. Салық агентi салық органына ұсынатын төлем көзiнен алынатын табыс салығы бойынша есеп-қисапта халықаралық шарттардың ережелерiне сәйкес төленген (есептелген) табыстар мен ұсталған салықтардың сомасын, табыс салығының ставкасын және халықа- ралық шарттардың атауын көрсетуге мiндеттi.
3. Салық агентiнiң халықаралық шарт ережелерiн дұрыс қолданбауы мемлекеттiк бюджетке салықты төлемеуге немесе толық төле- меуге әкеп соққан жағдайда ол Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес жауапты болады.
1. Егер резидент емес халықаралық шарт жасасқан елдiң резидентi болса және тиiстi халықаралық шартта резидент еместiң Қаза- қстан Республикасындағы қызметтен түскен таза табысына тұрақты мекеме арқылы салық салудың осы Кодекстiң 185-бабында бел- гiленген тәртiптен өзгеше тәртiбi көзделген болса, мұндай резидент еместiң осы Кодекстiң 203-бабы 2-тармағының талаптарына сәйкес келетiн, резиденттiктi растайтын құжат негiзiнде халықаралық шарттың ережелерiн қолдануға өтiнiш бермей-ақ таза табысқа салық салуға қатысты халықаралық шарт ережелерiн қолдануға құқығы бар.
2. Резидент емес заңды тұлға корпорациялық табыс салығы бойынша декларацияда ставканы, таза табысқа салынатын салық сома- сын және оның негiзiнде тиiстi салық ставкасы қолданылған халықаралық шарттың атауын көрсетуге мiндеттi.
3. Халықаралық шарттың ережелерiн дұрыс қолданбауы мемлекеттiк бюджетке салықты төлемеуге немесе толық төлемеуге әкеп соққан жағдайда салық төлеушi Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес жауапты болады.
1. Салық агентінің Қазақстан Республикасындағы көздерден алған табыстарды резидент емес жеке тұлғаға төлеу кезiнде, eгep осын- дай резидент емес жеке тұлға табыстардың түпкілiкті алушысы болып табылса және халықаралық шартты қолдануға құқығы болса, резидент емес жеке тұлға оны қолдануға өтініш бермесе де, резиденттіктi растайтын құжаттың негізінде тиісті халықаралық шартты қолдануға құқығы бар.
Салық агенті салық органына берiлетiн төлем көзiнен табыс салығы жөніндегі есепте халықаралық шарттарға сәйкес төленген (есеп- телген) және салық төлеуден босатылған табыстардың сомаларын, табыс салығының ставкаларын және осындай халықаралық шар- ттардың атауларын көрсетуге мiндеттi.
Халықаралық шартты мемлекеттік бюджетке салықты төлемеуге немесе толық төлемеуге әкеп соқтырған заңсыз қолдану кезiнде са- лық агенті Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес жауаптылықта болады.
2. Төлем көзiнен салық салынбайтын, Қазақстан Республикасындағы көздерден табыс алатын резидент емес жеке тұлға, егер мұн- дай резидент емес тұлға табысты түпкiлiктi алушы болса және халықаралық шарттың ережелерiн қолдануға құқығы бар болса, осы Кодекстiң 203-бабы 2-тармағының талаптарына сәйкес келетiн, резиденттiгiн растайтын құжат негiзiнде осындай халықаралық шар- ттың ережелерiн қолдануға өтiнiш бермей-ақ, халықаралық шарттың ережелерiн қолдануға құқылы.
Алынған (есептелген) табыстардың сомасы мен халықаралық шарттың ережелерiне сәйкес төленген (төлеуден босатылған) салы- қтарды және халықаралық шарттың атауын резидент емес жеке тұлға:
осы Кодекстiң 190-бабында көзделген табыстарды алған жағдайда жеке табыс салығы бойынша декларацияда ;
осы Кодекстiң 191-бабында көзделген табыстарды алған жағдайда жеке табыс салығы бойынша аванстық төлемдер сомасының есеп-қисабында көрсетедi.
Резидент емес жеке тұлғада осы тармақта көзделген салық есептiлiгiнiң тиiстi нысанын табыс ету кезiнде резиденттiгiн растайтын құжат болмаған жағдайда, резидент емес жеке тұлғаның осындай табыстары осы Кодексте белгiленген тәртiппен салық салынуға жатады.
Бұл ретте тиiстi халықаралық шарттың ережелерiн қолдануға құқығы бар резидент емес жеке тұлға Қазақстан Республикасындағы көздерден алған табыстардан мемлекеттiк бюджетке табыс салығын төлеген жағдайда, мұндай резидент еместiң төленген табыс са- лығын осы Кодекстiң 198-1-бабында белгiленген тәртiппен мемлекеттiк бюджеттен қайтарып алуға құқығы бар.
1. Осы Кодекстiң 198 және 198-1-баптарын қолданған жағдайда, уәкiлеттi орган белгiлеген нысан бойынша халықаралық шарттың ережелерiн қолдануға өтiнiштi салық органы мынадай талаптар орындалған кезде:
1) салық төлеушi өтiнiшпен бiрге:
жұмыстарды орындауға (қызметтер көрсетуге) немесе өзге де мақсаттарға жасалған келiсiм-шарттардың (шарттардың, келiсiмдер- дiң) көшiрмелерiн;
резидент емес заңды тұлғаның құрылтайшылары (қатысушылары) көрсетiле отырып, құжаттардың (құрылтай құжаттардың не са- уда-саттық тiзiлiмiнен үзiндi жазбаның) көшiрмелерiн;
орындалған жұмыстар актiсiн және (немесе) резидент еместiң әртүрлi жұмыстарды орындау фактiсi мен мерзiмiн растайтын өзге құ- жатты; объектiнi пайдалануға қабылдау актiсiн және (немесе) құрылыс жұмыстарын орындау фактiсi мен мерзiмiн растайтын өзге құжатты; қызметтер көрсету фактiсi мен мерзiмiн растайтын шотты, төлем құжатын; мүлiктi (жабдықты) жалға беру фактiсi мен мерзiмiн растайтын Қазақстан Республикасында мүлiктi (жабдықты) қабылдап алу және жалға беру актiсiн;
жұмыстарды орындауға (қызметтер көрсетуге) жасалған келiсiм-шарт (шарт, келiсiм) бойынша резидент емес өтiнiш берушiнiң мiн- деттемелерiн орындау мақсатында жеке тұлғалардың, оның iшiнде Қазақстан Республикасында резидент емес өтiнiш берушiнiң (же- ке немесе заңды тұлғаның) атынан жұмыстарды орындайтын резидент еместердiң тiзiмiн осындай жеке тұлғалардың паспорттық де- ректерiн, олардың Қазақстан Республикасында болу мерзiмiн көрсете отырып табыс еткен;
2) салық агентi:
есептелген және төленген табыстар және ұстап қалған салықтар сомасын растайтын бухгалтерлiк құжаттарды:
резидент еместiң кәсiпкерлiк қызметтi жүзеге асыруды бастауы туралы және резидент еместiң уәкiлеттi орган белгiлеген нысандар бойынша Қазақстан Республикасында кәсiпкерлiк қызметтi жүзеге асыруды аяқтауы туралы өтiнiштерiнiң көшiрмелерiн салық орга- нының оларды қабылдағаны туралы белгiлерiмен қоса табыс еткен;
3) Қазақстан Республикасы халықаралық шарт жасасқан резидент емес салық төлеушiнiң резиденттiгi мемлекетiнiң құзыреттi неме- се уәкiлеттi органы резидент емес салық төлеушiнiң резиденттiгiн (аталған өтiнiш бланкiсiнде немесе резиденттiктi растайтын құ- жатты немесе оның нотариалды куәландырылған көшiрмесiн қоса тiркей отырып) растаған кезде қабылдайды. Бұл ретте осы бап- тың және осы Кодекстiң 195, 198-201-1-баптарының мақсаттары үшiн тиiстi халықаралық шарттың ережелерiн қолдануға құқығы бар резидент емес резиденттiк елiндегi өзiнiң тiркелу деректерi өзгерген жағдайда, көрсетiлген баптарда белгiленген тәртiппен өз- герген деректердi ескере отырып, резиденттiгiн растайтын құжатты немесе оның нотариалды куәландырылған көшiрмесiн табыс етуге мiндеттi;
4) Қазақстан Республикасының заңнамасында немесе тараптарының бiрi Қазақстан Республикасы болып табылатын халықаралық шартта белгiленген тәртiппен қойылған қол мен резидент еместiң резиденттiгiн (резиденттiгiн растайтын құжатты) растаған орган- ның және резиденттiгiн растайтын құжаттың нотариалды куәландырылған көшiрмесiн ұсынған жағдайда шетелдiк нотариустың мөрiн дипломатиялық немесе консулдық заңдастыруды жүзеге асырған кезде қабылдайды.
2. Осы Кодекстiң 195, 199-201-1-баптарын қолдану мақсатында шетелдiк тұлғаның резиденттiгiн растайтын құжатты салық агентi (салық органы) осы баптың 1-тармағының 3)-4) тармақшаларында белгiленген талаптар орындалған кезде қабылдайды.
Салық төлеушiнiң резиденттiгiн растайтын осы тармақтың талаптарына сәйкес келетiн құжаттың нотариалды куәландырылған кө- шiрмесiн резидент емес салық төлеушi (салық агентi) осы Кодекстiң 196, 199-201-1-баптарында көзделген салық есептiлiгiнiң тиiстi нысанымен бiр мезгiлде салық есептiлiгiнiң тиiстi нысаны ұсынылатын жердегi салық органына табыс етедi.
1) салық салынатын айналым;
2) салық салынатын импорт қосылған құн салығын салу объектiлерi болып табылады.
207-бап. Төлеушiлер
1. Мыналар:
1) осы Кодекстiң 208-бабына сәйкес Қазақстан Республикасында қосылған құн салығы бойынша есепке тұрған мынадай тұлғалар:
жеке кәсiпкерлер;
мемлекеттiк мекемелердi қоспағанда, заңды тұлғалар;
қызметiн Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент еместер;
2) заңды тұлғаның осы Кодекстiң 208-бабының 6-тармағына сәйкес қосылған құн салығын дербес төлеушiлер ретiнде танылған құрылымдық бөлiмшелерi қосылған құн салығын төлеушiлер болып табылады.
2. Тауарлар импорты кезiнде қосылған құн салығын төлеушiлер Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес осы тауарлар- ды Қазақстан Республикасының аумағына импорттайтын тұлғалар болып табылады.
1. Қорытындысы бойынша тауарларды (жұмыстарды, көрсетiлетiн қызметтердi) өткiзу бойынша айналымның мөлшерi осы баптың 3-тармағында белгiленген өткiзу бойынша ең төменгi айналымнан асатын болса, осы Кодекстiң 207-бабы 1-тармағының 1) тармақ- шасында көрсетiлген тұлғалар кез келген кезең (он екi айлық кезеңнен аспайтын) аяқталған күннен бастап күнтiзбелiк он бес күн- нен кешiктiрмей қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы салық органына өтiнiш беруге мiндеттi.
2. Өткiзу бойынша айналымды анықтау кезiнде осы Кодекстiң 225-бабына сәйкес салықтан босатылатын және (немесе) Қазақстан Республикасы өткiзу орны болып табылмайтын өткiзу бойынша айналым, сондай-ақ жеке тұлғаның жеке мүлкiн өткiзу бойынша ай- налым, егер ондай мүлiк кәсiпкерлiк қызмет мақсатында пайдаланылмаса, есепке алынбайды.
Осы баптың 1-тармағының мақсаттары үшiн шаруа (фермер) қожалығы үшiн арнаулы салық режимiнде бюджетпен есеп айырысу- ды жүзеге асыратын салық төлеушi, өткiзу бойынша айналым мөлшерiн анықтау кезiнде осы арнаулы салық режимiне кiретiн қыз- меттi жүзеге асырудан түскен өткiзу бойынша айналымды есепке алмауына болады.
Заңды тұлғаның құрылымдық бөлiмшелерi болған жағдайда өткiзу бойынша айналым көлемi осы тұлғаның барлық құрылымдық бөлiмшелерiнiң өткiзу бойынша айналымдары ескерiле отырып айқындалады.
3. Өткiзу бойынша айналымның ең төмен деңгейi осы баптың 1-тармағында көрсетiлген кезеңнiң соңғы айына белгiленген айлық есептiк көрсеткiштiң 15000 еселенген шамасын құрайды.
4. Осы баптың 1-тармағына сәйкес қосылған құн салығы бойынша есепке қойылуға жатпайтын, бiрақ қосылған құн салығын салуға жататын тауарларды (жұмыстарды, көрсетiлетiн қызметтердi) өткiзудi жүзеге асыратын немесе жүзеге асыруды жоспарлаған тұлға қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы өтiнiштi салық органына ерiктi түрде бере алады.
5. Осы Кодекстiң 207-бабы 1-тармағының 1) тармақшасында көрсетiлген тұлғалар қосылған құн салығы бойынша ол есепке қою ту- ралы өтiнiш берген айдан кейiнгi айдың алғашқы күнiнен бастап қосылған құн салығын төлеушiге айналады.
Жеке кәсiпкер он жұмыс күнiнен кешiктiрмей қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы салық органына өтiнiш берген жағ- дайда, жеке кәсiпкер ретiнде мемлекеттiк тiркеуден өткеннен кейiн осы тұлға жеке кәсiпкер ретiнде мемлекеттiк тiркелген күнiнен бастап қосылған құн салығын төлеушiге айналады.
Мемлекеттiк мекемелердi, сондай-ақ Қазақстан Республикасындағы қызметiн тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент еместi қоспағанда, заңды тұлға ол мемлекеттiк тiркелгеннен (есепке алынғаннан) кейiн он жұмыс күнiнен кешiктiрмей салық орга- нына қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы өтiнiш берген жағдайда осы тұлғалар өздерi салық төлеушiлер ретiнде мем- лекеттiк тiркелген күннен бастап қосылған құн салығын төлеушiлерге айналады.
6. Егер осы Кодекстiң 208-1-бабының 3-тармағында өзгеше көзделмесе, уәкiлеттi орган қосылған құн салығын төлеушi заңды тұлға- ның өтiнiшi бойынша оның құрылымдық бөлiмшелерiн қосылған құн салығын дербес төлеушiлер ретiнде қарастыра алады.
7. Осы баптың 6-тармағына сәйкес құрылымдық бөлiмшелерi қосылған құн салығын дербес төлеушiлер деп танылған қосылған құн салығын төлеушi заңды тұлға құрылымдық бөлiмшелердiң орналасқан жерi бойынша салық органдарына қосылған құн салығы бой- ынша оларды есепке қою туралы өтiнiш беруге (немесе өзiнiң құрылымдық бөлiмшелерiне тапсырма беруге) мiндеттi.
8. Қосылған құн салығын төлеушi заңды тұлғаның құрылымдық бөлiмшелерi қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы өтiнiшi берiлген айдан кейiнгi айдың бiрiншi күнi қосылған құн салығын төлеушiлерге айналады.
9. Осы Кодекстiң 207-бабы 1-тармағының 1) тармақшасында көрсетiлген тұлғалар қосылған құн салығы бойынша есепке қойылған кезде, осы тұлғалардың осы Кодекстiң 235-бабына сәйкес қосылған құн салығы бойынша есепке қойылған күнiндегi тауарлар (негiз- гi құралдарды қоса алғанда) қалдығы бойынша қосылған құн салығы сомасын есепке жатқызуға құқығы бар.
10. Салық органы осы баптың 1-тармағында көзделген жағдайлар анықталған кезде осы Кодекстiң 207-бабы 1-тармағының 1) тар- мақшасында көрсетiлген тұлғаларды өтiнiшсiз, қосылған құн салығы бойынша есепке қоюға құқылы.
1. Егер осы бапта өзгеше көзделмесе, қосылған құн салығы бойынша есепке қою салық төлеуші ретінде мемлекеттік тіркеу орны бойынша жүзеге асырылады.
2. Заңды тұлға арнайы экономикалық аймақтың аумағында объектілер салу жөніндегі қызметті жүзеге асырған жағдайда, ондай заң- ды тұлғаны не оның құрылымдық бөлімшесін қосылған құн салығы бойынша есепке қоюды арнайы экономикалық аймақ аумағын- дағы салық органы жүзеге асырады.
3. Егер осы баптың 2-тармағында аталған заңды тұлға өзін қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы өтініш бермесе, оның арнайы экономикалық аймақтың аумағында объектілер салу жөніндегі қызметті жүзеге асыратын құрылымдық бөлімшесі аталған заңды тұлғаның өтінішінсіз қосылған құн салығын дербес төлеуші деп қарастырылады.
1. Қосылған құн салығы бойынша есепке қойған кезде салық органы тұлғаға оның қосылған құн салығын төлеушi ретiнде есепке қойылғаны туралы куәлiк беруге мiндеттi, онда:
1) тұлғаның атауы және оның деректемелерi;
2) салық төлеушiнiң тiркеу нөмiрi;
3) тұлға осы Кодекстiң 208-бабының 5-тармағына сәйкес қосылған құн салығын төлеушi болған күн көрсетiледi.
Қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы куәлiктiң бланкiсi қатаң есеп беру бланкiсi болып табылады және салық төлеушi- ге ақша төлетпей берiледi.
Қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы куәлiктің нысаны мен оны беру тәртiбiн осы Кодекске сәйкес уәкiлеттi орган белгiлейдi .
2. Қосылған құн салығы бойынша есепке қойылғаны жөнiндегі куәлiк қосылған құн салығын төлеушiде сақталады.
Қосылған құн салығы бойынша есептен шығарылған жағдайда куәлiк салық органына қайтарылуға тиiс.
Қосылған құн салығын төлеушiнiң атауы өзгерген жағдайда оның қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы куәлiгi атауы өзгерген соң 10 жұмыс күнi ішінде уәкілеттi орган белгiлеген тәртiппен ауыстырылуға тиiс.
3. Сот қосылған құн салығын төлеушiнi жалған кәсiпорын деп таныған жағдайда, салық органының шешiмiмен қосылған құн салы- ғы бойынша есепке қою туралы куәлiк сот анықтаған қылмыстық әрекет басталған кезден бастап күшiн жоюға тиiс.
1. Егер қосылған құн салығын төлеушiнiң соңғы он екi айлық кезеңдегi салық салынатын айналым мөлшерi салық салынатын ең тө- мен айналым мөлшерiнен аспаса, ол тiркелген жерiндегi салық органына өзiн қосылған құн салығы бойынша есептен шығару тура- лы өтiнiш беруге құқылы.
Қосылған құн салығын төлеушi мұндай құқықты өзiн қосылған құн салығы бойынша есепке қойған кезден бастап, кем дегенде екi жыл өткеннен кейiн пайдалана алады.
2. Егер қосылған құн салығын төлеушi болып табылатын тұлға салық салынатын айналымдарға байланысты қызметiн тоқтатқан жағдайда, мұндай тұлға қызметi тоқтатылған салық кезеңiнен кейiнгi алты айдың аяқталуынан кешiктiрмей, өзiн қосылған құн салы- ғы бойынша есептен шығару туралы өтiнiш беруге мiндеттi.
2.1. Салық органы қосылған құн салығын төлеушi болып табылатын және осы Кодексте белгіленген салық есептiлiгiн беру мерзiмi- нен кейiн алты ай кезең iшiнде оны бермеген тұлғаны тапқан жағдайда, салық органы қосылған құн салығы бойынша есептен шыға- руды қосылған құн салығын төлеушiнi хабардар етпестен, уәкiлеттi орган белгiлеген тәртiппен жүргiзедi.
2-2. Салық органы қосылған құн салығын төлеушi болып табылатын және осындай өзгерiстер туындаған күннен бастап тұрған (тұрғылықты) жерiн өзгерткенi туралы жиырма жұмыс күнi iшiнде салық органын хабардар етпеген тұлғаны анықтаған жағдайда, қосылған құн салығы бойынша есептен шығаруды салық органы қосылған құн салығын төлеушiге осы Кодекстiң 31-бабына сәйкес хабарлама жiбере отырып, уәкiлеттi орган белгiлеген тәртiппен жүргiзедi. Осындай қосылған құн салығын төлеушiлер туралы ақпа- рат уәкiлеттi орган белгiлеген тәртiппен қосылған құн салығы бойынша есептен шығару күнi уәкiлеттi органның WEB-сайтында ор- наластырылады.
2-3. Осы баптың 2-1 және 2-2-тармақтарында көрсетiлген жағдайларда, қосылған құн салығын төлеушiлер салық органы қосылған құн салығы бойынша есептен шығару туралы шешiм шығарған күннен кейiнгi күннен бастап қосылған құн салығы бойынша есеп- тен шығарылады.
2-4. Осы Кодекстiң 68-бабының 5-тармағына сәйкес қосылған құн салығын төлеушi болып табылатын тұлғаның қызметiн уақытша тоқтата тұрған жағдайда, қосылған құн салығын төлеушi куәлiгiнiң қолданысын тоқтатуды уәкiлеттi орган белгiлеген тәртiппен са- лық органы жүргiзедi.
3. Қосылған құн салығын төлеушi болып табылатын заңды тұлға таратылған жағдайда, мұндай тұлға Салық төлеушiлердің мемле- кеттiк тiзiлiмiнен алып тасталған күннен бастап қосылған құн салығы бойынша есептен шығарылуға тиiс.
4. Осы Кодекстiң 207-бабының 1-тармағында көрсетiлген салық төлеушiлер осы баптың ережелерiне сәйкес келетiн, қосылған құн салығы бойынша есептен шығару туралы өтiнiш берілген кезеңнен кейiнгi салық кезеңiнiң алғашқы күнiнен бастап қосылған құн са- лығын төлеушi болуын тоқтатады.
5. Тұлғаны қосылған құн салығы бойынша есептен шығару кезiнде осы Кодекстің 235-бабына сәйкес олар бойынша қосылған құн салығы есепке алуға жатқызылған оның тауарларының (соның iшiнде негiзгi құралдардың) қалдығы салық салынатын айналым ретiнде қарастырылады.
Қосылған құн салығын төлеушi - заңды тұлға, жаңадан пайда болған заңды тұлғалар қосылған құн салығын төлеушiлер болып та- былса, оның қайта ұйымдастырылуына байланысты қосылған құн салығы бойынша есептен шығарылған жағдайда осы тармақтың ережесi қолданылмайды.
1. Тауарға қатысты өткiзу бойынша айналым:
1) тауарға меншiк құқығын берудi, оның iшiнде:
тауарды сатуды;
тауарды тиеп жөнелтудi, оның iшiнде басқа тауарларға (жұмыстарға, қызмет көрсетулерге) алмастыруды;
тауар экспортын;
тауарды тегiн берудi;
жарғылық капиталға жарна төлеудi;
жұмыс берушiнiң жалдамалы қызметкерге жалақы есебiнен тауар беруiн;
2) тауарды төлем мерзiмiн ұзарту шартымен тиеп жөнелтудi;
2-1) мүлiктi қаржы лизингiне берудi;
3) комиссия шарттары бойынша тауарды тиеп жөнелтудi;
4) қарызды төлемеген жағдайда кепiл берушiнiң кепiлге қойылған мүлкiн (тауарын) беруiн;
5) кәсiпкерлiк қызмет үшiн сатып алынған тауарды қосылған құн салығын төлеушiнiң не оның жалдамалы жұмыскерлерiнiң, қаты- сушылардың және (немесе) басқа тұлғалардың кәсiпкерлiк қызметке жатпайтын мақсатта пайдалануын;
6) осы Кодекстiң 208-бабының 6-тармағына сәйкес бiр заңды тұлғаның қосылған құн салығын дербес төлеушiлерi болып табылатын бiр құрылымдық бөлiмшесiнiң екiншi құрылымдық бөлiмшесiне тауар жөнелтуiн;
7) бұрын экспорт режимiнде шығарылған тауарды керi импорт режимiнде қайтаруды бiлдiредi.
2. Жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткізу бойынша айналым кез келген жұмыстар орындауды немесе қызмет көрсетудің, соның ішiнде олардың тегiн орындалуын, сондай-ақ тауарды өткiзуден өзге сыйақы үшiн кез келген қызметтi, оның iшiнде:
1) мүлiктi уақытша иелiкке берудi және мүлiктi жалдау (жалгерлiк) шартымен пайдалануды;
2) санаткерлiк меншiк объектiлерiне, соның iшiнде жарғылық капиталға салым ретiнде берiлетiн құқықтар беруді;
3) жұмыс берушiнiң жалдамалы қызметкерге жалақы есебiнен жұмыстар орындауын, қызметтер көрсетуiн;
4) осы Кодекстiң 208-бабының 6-тармағына сәйкес қосылған құн салығын дербес төлеушiлер болып табылатын бiр заңды тұлғаның құрылымдық бөлiмшелерi арасында жұмыстар орындауын, қызметтер көрсетуiн бiлдiредi.
3. Мыналар:
1) бiрлiгiнiң құны екi айлық есептiк көрсеткiштен аспайтын, тауарды жарнамалық мақсатта беру не сыйлау;
2) тапсырысшының мердiгерге дайын өнiмдi мердiгердiң дайындауы, ұқсатуы, құрастыруы (монтаждауы, орнатуы), жөндеуi және (немесе) объектiлер салуы үшiн алыс-берiс тауарларын тиеп жөнелтуi. Аталған тауарлар Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлерде дайындалған, ұқсатылған, құрастырылған, жөнделген жағдайда, егер оларды әкету Қазақстан Республикасының кеден заң- дарына сәйкес "Тауарларды кеден аумағынан тыс жерлерде ұқсату" режимiмен жүзеге асырылса, аталған тауарлардың тиеп-жөнел- тiлуi өткiзу бойынша айналым болып табылмайды;
3) қайтарылатын ыдысты тиеп жөнелту. Құны онымен жiберiлетiн өнiмдi өткiзу құнына кiрмейтiн және осы өнiмдi беру жөнiндегi шартта (келiсiм-шартта) белгiленген талаптармен және мерзiмде, бiрақ ұзақтығы алты айдан аспайтын мерзiмде өнiм берушiге қай- тарылуға тиiс ыдыс қайтарылатын ыдыс болып табылады. Егер ыдыс белгiленген мерзiмде қайтарылмаса, мұндай ыдыс өткiзу бой- ынша айналымға енгiзiледi;
4) бұрын экспорт режимiнде шығарылған тауарды керi импорт режимiнде қайтаруды қоспағанда, тауарды қайтару;
5) шартта белгiленген талаптар мен мерзiмдерде қайта әкелуге жататын тауарларды көрмелер, басқа да мәдени және спорт шарала- рын өткiзу үшiн Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлерге әкету, егер бұл Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес "Тауарларды уақытша әкету" кеден режимiмен ресiмделсе;
6) жер қойнауын пайдаланушы жаңадан құрған және (немесе) сатып алған, жер қойнауын пайдалану жөніндегi операцияларды орындау үшiн пайдаланылатын және Қазақстан Республикасына берiлуi тиiс мүлiктi жер қойнауын пайдаланушының жер қойнауын пайдалануға жасалған келiсiм-шарт талаптарына сәйкес Қазақстан Республикасының меншiгiне беруi;
7) банк берген қарыздар және басқа да дебиторлық берешектi қоса алғанда, қарыздар бойынша талап ету құқығын басқаға беру;
8) ойын бизнесі саласындағы қызметті жүзеге асыру бойынша айналым;
9) концессия объектісін концедентке беру, сондай-ақ концеденттің концессия объектісін пайдалану үшін концессионерге кейіннен беруі өткізу бойынша айналым болып табылмайды.
1. Қосылған құн салығын төлеушiнiң тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) өткiзу бойынша жасаған айналымы салық са- лынатын айналым болып табылады, оған:
1) осы Кодекске сәйкес қосылған құн салығынан босатылған;
2) өткiзу орны Қазақстан Республикасы болып табылмайтын айналым қосылмайды.
Тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) өткiзу орны осы Кодекстiң 215-бабына сәйкес белгiленедi.
2. Қазақстан Республикасында қосылған құн салығын төлеушi болып табылмайтын резидент еместен жұмыстар, қызмет көрсетулер алынған жағдайда, аталған жұмыстар, қызмет көрсетулер осы Кодекстiң 221-бабында белгiленген тәртiппен алушының салық салы- натын айналымына енгiзiледi.
213-бап. Салық салынатын импорт Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес декларациялануға тиiстi, Қазақстан Республикасының аумағына әкелiнетiн немесе әкелiнген тауарлар (осы Кодекстің 234-бабына сәйкес қосылған құн салығынан босатылғандарын қоспағанда) салық салына- тын импорт болып табылады.
214-бап. Тапсырма шарттары бойынша жүзеге асырылатын өткiзу бойынша айналымдар
1. Сенiм бiлдiрiлген адамның сенiм білдiрушiнiң атынан және соның есебiнен тауарды тиеп жөнелтуi, жұмыстарды орындауы неме- се қызметтер көрсетуi сенiм бiлдiрілген адамның өткiзу бойынша айналымы болып табылмайды.
2. Осы баптың 1-тармағының ережелерi:
1) сенiм бiлдiрiлген адамның сенiм бiлдiрушiге орындаған (көрсеткен) жұмыстарына (қызметтерiне);
2) Қазақстан Республикасында қосылған құн салығын төлеушi болып табылмайтын резидент емес сенiм бiлдiрушiден алынған тау- арға қатысты қолданылмайды. Мұндай жағдайда тауарды тиеп жөнелту сенiм бiлдiрiлген адамның өткiзу бойынша айналымы бо- 215-бап. Тауарды (жұмысты, қызмет көрсетудi) өткiзу орны
1. Тауарды өткiзу орны болып:
1) егер тауарды берушi, алушы немесе үшiншi тұлға тасымалдайтын (жiберетiн) болса, тауарды тасымалдау басталған орын;
2) басқа жағдайларда - тауарды алушыға беру орны танылады.
2. Жұмыстарды, қызметтердi өткiзу орны болып:
1) егер жұмыстар, қызметтер жылжымайтын мүлiкпен тiкелей байланысты болса, осы мүлiктiң орналасқан жерi;
2) егер олар жылжымалы мүлiкпен байланысты болса, жұмыстарды, қызметтердi нақты жүзеге асыратын орны;
Мұндай жұмыстарға, қызмет көрсетулерге монтаждау, құрастыру, жөндеу жатады.
3) егер қызметтер мәдениет, өнер, бiлiм, дене тәрбиесi немесе спорт саласындағы қызметтерге қатысты болса, қызметтердiң нақты көрсетiлетiн орны;
4) жұмыстарды, қызметтердi сатып алушының кәсiпкерлiк немесе кез келген басқа да қызмет орны танылады. Осы тармақша мына- дай жұмыстарға, қызметтерге:
санаткерлiк меншiк объектiлерiн пайдалануға құқық беру жөнiндегi;
консультациялық, аудиторлық, инжинирингтiк, заңдық, бухгалтерлiк, адвокаттық, жарнамалық қызмет көрсетулерге, сондай-ақ ақ- паратты өңдеу жөнiндегi қызмет көрсетулерге;
қызметкерлердi беру жөнiндегi;
жылжымалы мүлiктi (көлiк құралдарынан басқа) жалға беру жөнiндегi қызметке;
тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) сатып алу жөнiндегi, сондай-ақ осы тармақшада көзделген қызметтердi жүзеге асы- ру үшiн шартқа (келiсiм-шартқа) негiзгi қатысушының атынан тұлға тартатын агенттiң қызметтерiне;
байланыс қызметiне;
туризмдi ұйымдастыру жөнiндегi қызметтерге қатысты қолданылады;
5) осы тармақтың 1)-4) тармақшаларында көзделмеген жұмыстар, қызмет көрсетулер болған жағдайда жұмыстарды орындайтын (қызметтер көрсететiн) тұлғаның кәсiпкерлiк немесе кез келген басқа да қызметтi жүзеге асыратын орны танылады.
3. Егер тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) өткiзу басқа негiзгi тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) өткiзу- ге қатысты көмекшi сипатта болса, негiзгi тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) өткiзiлген жер осындай көмекшi өткiзу орны бо- лып танылады.
4. Осы баптың 2-тармағы 4) тармақшасының мақсаты үшiн, егер жұмыстарды, қызмет көрсетулердi алушының кәсiпкерлiк немесе кез келген басқа да қызмет орны бiреуден артық болса, осындай жұмыстар, қызмет көрсетулер пайдаланылатын орын олар өткiзiл- ген орын болып есептеледі.
5. Осы баптың 2-тармағын қолдану кезiнде бiрнеше тармақшада аталған жұмыстарды орындайтын немесе қызметтер көрсететiн жер осы тармақшалардың ретi бойынша бiрiншi болып белгiленедi.
1. Егер осы баптың 2 және 2-1-тармақтарында өзгеше көзделмесе, тауарды тиеп жөнелту күнi тауар өткiзу бойынша айналым жасау күнi болып табылады.
Егер тауарды тиеп жөнелту жүзеге асырылмаған жағдайда, онда алушыға тауар меншiгiнiң құқығы берiлген күн өткiзу бойынша ай- налым жасау күнi болып табылады.
2. Кепiл берушi кепiлге салынған мүлiктi (тауарды) берген кезде кепiл ұстаушы үшiн мына күндердiң бiрi:
1) кепiл затына меншiк құқығы кепiл берушiден кепiлге салынған мүлiктi өндiрiп алу процесiнде жүргiзiлген сауда-саттықтың жеңiмпазына ауысқан күн;
2) егер сауда-саттық өтпедi деп жарияланса, кепiл затына меншiк құқығы кепiл игерушiден кепiл ұстаушыға ауысқан күн сату бой- ынша айналым жасау күнi болып табылады.
осы Кодекстiң 211-бабының 1-тармағының 5) тармақшасында аталған жағдайларда тауар пайдалану кезiнде тауарды осындай пайда- лануға берген күн өткiзу бойынша айналым жасау күнi болып табылады.
осы Кодекстiң 210-бабының 5-тармағында аталған жағдайларда, қосылған құн салығын төлеушi есептен шығару туралы өтiнiш бер- ген салық кезеңiнiң соңғы күнi өткiзу бойынша айналым жасау күнi болып табылады.
2-1. Лизинг алушының негiзгi қаражат ретiнде алуына жататын мүлiктi қайтарымды лизинг шарты бойынша берудi қоспағанда, қар- жы лизингiне беру кезiнде мыналар өткiзу бойынша айналым жасалған күн болып табылады:
1) осы тармақтың 2) және 3) тармақшаларында аталған жағдайларды қоспағанда, қаржы лизингiнiң шартында белгiленген мерзiмдiк лизингтiк төлемдi алу мерзiмiнiң басталу күнi;
2) егер қаржы лизингiнiң шарты бойынша лизингтiк төлемдi алу мерзiмiнiң басталу күнi мүлiктi лизинг алушыға беру күнiне дейiн белгiленсе, онда мүлiктi қаржы лизингiне берген күн айналымды жасау күнi болып табылады;
3) қаржы лизингiнiң шартында көзделген лизинг төлемдерiн лизинг алушы мерзiмiнен бұрын өтеген жағдайда, түбегейлi есеп айы- рысқан күн қаржы лизингiнiң осы шарты бойынша айналымды жасаған соңғы күн болып табылады.
2-2. Лизинг алушы (сатушы) негiзгi құрал ретiнде алуға тиiстi мүлiктi қайтарымды лизинг шарты бойынша беру кезiнде мүлiктi қар- жы лизингiне берген күн өткiзу бойынша айналым жасау күнi болып табылады.
2-2. Құрылыс, құрылыс-монтаж, жөндеу жұмыстарын орындау кезiнде:
1) тапсырыс берушi орындалған жұмыстарды ақысын төлеуге қабылдаған күннiң;
2) мемлекеттiк қабылдау комиссиясы салынып бiткен объектiнi пайдалануға қабылдау туралы актiге (ал мемлекеттiк нормативтерде белгiленген жағдайларда қабылдау комиссиясының aктici) қол қойған күннiң қайсысы алғаш орын алатын болса, сол күн өткiзу бой-
3. Жұмыстарды, қызмет көрсетулердi өткiзу бойынша салық салынатын айналым жасау күнi төменде аталған шарттардың бiрi бiрiн- шi болып орындалған:
1) жұмыстарға, қызмет көрсетулерге қосылған құн салығымен бiрге шот-фактура жазылған;
2) жұмыстар орындалған, қызмет көрсетулер көрсетiлген жағдайда басталады.
4. Егер жұмыстар, қызметтер тұрақты (үзiлiссiз) негiзде өткiзiлетiн болса, онда:
1) қосылған құн салығы көрсетiлiп, шот-фактура жазылған күннiң;
2) әрбiр төлемдi (есеп айырысу нысанына қарамастан) алу күнiнiң қайсысы бiрiншi болса, сол күн өткiзу бойынша салық салынатын айналым жасау күнi болып табылады.
Жұмысты (көрсетiлетiн қызметтi) алушы олардың нәтижелерiн өзiнiң өндiрiстiк қызметiне жұмыс орындалған, қызмет көрсетiлген күні пайдалана алатын жағдайда ұзақ мерзiмдi шарт негiзiнде жұмыстар орындау, қызметтер көрсету оларды тұрақты (үздiксiз)
негiзде iске асыруды бiлдiретiн болады.
5. Қызметкерлерге жалақы есебiнен тауар берген, жұмыстар орындаған, қызметтер көрсеткен жағдайда қызметкерлерге тауарлар берiлген, жұмыстарды орындаған немесе қызметтер көрсетiлген күн өткiзу бойынша айналым жасау күнi болып табылады.
6. Қазақстан Республикасында қосылған құн салығын төлеушi болып табылмайтын резидент еместен жұмыстар, қызмет көрсетулер алған жағдайда аталған жұмыстарды, қызмет көрсетулердi алған күн айналым жасау күнi болып табылады.
1. Егер осы бапта және трансферттiк бағаларды қолдану кезiндегi мемлекеттiк бақылау мәселелерi бойынша Қазақстан Республика- сының заңдарында өзгеше көзделмесе, салық салынатын айналым мөлшерi, оған қосылған құн салығын енгiзбей, мәмiле жасаған та- раптар қолданатын бағалар мен тарифтердi негiзге ала отырып, өткiзiлетiн тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) құны негiзiнде анықталады.
2. Тауарларды тегiн берiлген кезде, сондай-ақ осы Кодекстiң 210-бабының 5-тармағында көзделген жағдайларда, салық салынатын айналым мөлшерi, қосылған құн салығын енгiзбей, өткiзу бойынша айналым жасау күнi қалыптасқан бағалар деңгейi негiзге алына отырып анықталады, бiрақ бұл олардың баланстық құнынан кем болмауы керек.
Аталған тауарларды өткiзу күнiне бухгалтерлiк есепте көрсетiлген тауарлардың құны осы тармақтың мақсаттары үшiн баланстық құн болып табылады.
3. Кепiл берушi кепiлдiк мүлiктi (тауарды) берген кезде кепiл берушiдегi салық салынатын айналым мөлшерi, сатылатын кепiлдiкте- гi мүлiк (тауар) құны негiзге алынып, бiрақ қосылған құн салығы енгiзiлмей, осы мүлiктi (тауарды) кепiлге салудан алынған заем қа- ражаты сомасынан төмен емес мөлшерде айқындалады.
4. Тауарды бөлiп-бөлiп төлеу шарттарымен өткiзу кезiнде салық салынатын айналым мөлшерi шарт талаптарымен көзделген бар- лық тиесiлi төлемдер ескерiле отырып, осы баптың 1-тармағына сәйкес анықталады.
5. Yшiншi тұлға үшiн төлеуге байланысты қызметтер көрсетiлген кезде салық салынатын айналымның мөлшерiне комиссиялық сыйақы қосылады.
6. Салық салынатын айналым мөлшерiне акцизделетiн тауарлар мен қызмет түрлерi бойынша акциз сомалары енгiзiледi.
7. Қосылған құн салығы бойынша есепке жатқызу көзделмеген тауарлар сатып алынған күнi қолданыста болған салық заңнамасына сәйкес оларды қосылған құн салығы бойынша есепке жатқызу көзделмеген тауарларды өткiзу кезiнде салық салынатын айналым мөлшерi тауардың өткiзiлу құны мен осы баптың 2-тармағына сәйкес белгiленетiн баланстық құны арасындағы оң айырма ретiнде
8. Лизинг алушының негiзгi қаражат ретiнде алуына жататын мүлiктi қайтарымды лизинг шарты бойынша берудi қоспағанда, қар- жы лизингiне беру кезiнде салық салынатын айналым мөлшерi:
1) қаржы лизингiнiң шартына сәйкес белгiленген лизингтiк төлем мөлшерi негiзiнде, оған сыйақы мен қосылған құн салығы сомасы енгiзiлместен, осы Кодекстiң 216-бабы 2-1-тармағының 1) тармақшасында аталған айналым жасау күнiне;
2) барлық мерзiмдiк лизингтiк төлемдер сомасының негiзiнде, оларға алу мерзiмi басталатын күн қаржы лизингiнiң шартына сәйкес мүлiктi лизинг алушыға берген күнге дейiн белгiленген сыйақы мен қосылған құн салығы сомасы енгiзiлместен, осы Кодекстiң 216- бабы 2-1-тармағының 2) тармақшасында аталған айналым жасау күнiне;
3) қаржы лизингi шарты бойынша алынуға жататын барлық лизингтiк төлемдердiң жалпы сомасы және оларға сыйақы мен қосы- лған құн салығы сомасы енгiзiлместен, осы шарт бойынша өткiзу жөнiндегi айналым жасаудың алдындағы күнiне келетiн салық са- лынатын айналымдар мөлшерiнiң сомасы ретiнде белгiленетiн салық салынатын айналым мөлшерi арасындағы айырма ретiнде, осы Кодекстiң 216-бабы 2-1-тармағының 3) тармақшасында аталған айналым жасау күнiне белгiленедi.
8-1. Лизинг алушы (сатушы) негiзгi құрал ретiнде алуға тиiстi мүлiктi қайтарымды лизинг шарты бойынша беру кезiнде өткiзу бой- ынша айналым мөлшерi осы баптың 1-тармағына сәйкес айқындалады.
9. Көлiк экспедициясының шарты бойынша қызмет көрсету кезiнде экспедитордағы салық салынатын айналым мөлшерi оның сый- ақысы негiзiнде айқындалады.
1. Өткiзiлген тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердiң) құны қандай да бiр өзгерiске түскен жағдайда, салық салынатын айналым мөлшерi тиiстi түрде түзетiледi.
2. Салық төлеушiнiң салық салынатын айналым мөлшерiн түзету:
2) мәмiленiң шарттары өзгерген;
3) өткiзiлген тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) үшiн баға, өтем өзгерген;
4) өткiзiлген тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) үшiн теңгемен төлеу кезiнде құнының айырмасын алған;
5) осы Кодекстiң 211-бабының 3-тармағының 3) тармақшасына сәйкес өткiзу жөнiндегi айналымға енгiзiлген ыдыстарды қайтарған жағдайларда жүргiзiледi.
3. Осы бапқа сәйкес салық салу айналымының мөлшерiн түзету қосымша шот-фактураның немесе осы баптың 2-тармағында аталған жағдайлардың болуын растайтын басқа да құжаттардың негiзiнде жүргiзіледi.
1. Егер өткiзiлген тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) үшiн төленетiн ақының бiр бөлiгі немесе бүкiл мөлшерi күмәндi талап болып табылса, қосылған құн салығын төлеушiнің мынадай жағдайларда:
1) күмәндi талаптың туындауына байланысты қосылған құн салығы ескерілген салық кезеңi аяқталғаннан кейiн үш жыл өткен соң;
2) банкрот деп танылған дебиторды заңды тұлғалардың мемлекеттiк тiзiлiмiнен шығару туралы әдiлет органдарының шешiмi шыға- рылған салық кезеңiнде бюджетке жарна ретiнде енгiзiлуге тиiс қосылған құн салығының сомасын азайтуға құқығы бар.
2. Өткiзілген тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) үшiн ақыны қосылған құн салығын төлеушi осы баптың 1-тармағында өзiне берiлген құқығын пайдаланғаннан кейiн алған жағдайда салық салынатын айналым мөлшерi ақы алынған сол салық кезеңiнде аталған ақының құнына арттырылуға тиiс.
3. Осы бапқа сәйкес салық салынатын айналым мөлшерiн түзету осы Кодекстiң 96-бабында аталған жағдайлар сақталған кезде жүр- гiзiледi.
220-бап. Салық салынатын импорт мөлшерi Салық салынатын импорт мөлшерiне Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес белгiленетiн импортталатын тауарлар- дың кедендiк құны, сондай-ақ импортқа қосылған құн салығын қоспағанда, Қазақстан Республикасына тауарлар импорты кезiндегi салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер сомалары енгізiледi.
1. Егер Қазақстан Республикасында қосылған құн салығын төлеушi болып табылмайтын резидент емес ұсынған жұмыстарды, қыз- мет көрсетулердi өткiзу орны Қазақстан Республикасы болса, олар жұмыстарды, қызмет көрсетулердi алатын Қазақстан Республика- сы салық төлеушiсiнiң айналымы болып табылады және оларға осы Кодекске сәйкес қосылған құн салығы салынуға тиiс.
2. Осы баптың мақсаттары үшiн жұмыстарды, қызмет көрсетулердi алушының салық салынатын айналымының мөлшерi, осы бап- тың 1-тармағында аталған резидент емеске есептелген табыс сомасы негiзге алына отырып айқындалады.
3. Осы бапқа сәйкес төленуге тиiс қосылған құн салығының сомасы осы Кодекстiң 245-бабының 1-тармағында көзделген ставканы салық салынатын айналым мөлшерiне қолдану арқылы анықталады.
Алынған жұмыстар, қызмет көрсетулер үшiн төленетiн төлем шетел валютасымен жүргiзiлген жағдайда салық салынатын айналым айналым жасау күнi валюта алмастырудың нарықтық бағамы бойынша теңгемен есептеледi.
4. Осы баптың 3-тармағына сәйкес есептелген қосылған құн салығының сомасы осы Кодекстiң 247-бабында белгiленген қосылған құн салығы бойынша декларация табыс етiлетiн мерзiмнен кешiктiрілмей төленедi.
5. Осы бапқа сәйкес қосылған құн салығының төленгенiн растайтын төлем құжаты немесе уәкiлеттi орган белгiлеген нысан бойын- ша салық органы берген құжат осы Кодекстiң 235-бабына сәйкес салық сомасын есепке жатқызуға құқық бередi.
6. Егер берiлген жұмыстар, көрсетiлген қызметтер осы Кодекстiң 225-бабында аталған жұмыстар, көрсетiлген қызметтер болып та- былса, осы баптың ережелерi қолданылмайды.
1. Экспортқа тауарлар өткiзу жөнiндегi айналымға нөлдiк ставка бойынша салық салынады.
Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес жүзеге асырылатын Қазақстан Республикасының кеден аумағынан тауарлар әкету тауарлар экспорты болып табылады.
2. Осы Кодекстiң 223-бабына сәйкес тауарлар экспорты расталмаған жағдайда аталған тауарларды өткiзу бойынша айналымға осы Кодекстiң 245-бабының 1-тармағында көрсетiлген ставка бойынша қосылған құн салығы салынуға тиiс.
1) экспортталатын тауарларды беруге жасалған шарт (келiсiм-шарт);
2) тауарлар шығаруды экспорт режимiнде жүзеге асыратын кеден органының белгiсi соғылған, сондай-ақ Қазақстан Республикасы- ның кеден шекарасындағы бекетте орналасқан кеден органының белгiсi соғылған кедендiк жүк декларациясы тауарлар экспортын растайтын құжат болып табылады.
Тауарларды магистральдық құбырлар жүйесi бойынша немесе электр тарату желiлерi бойынша экспорт режимiнде шығарған жағ- дайда кедендік ресiмдеудi жүргiзген кеден органының белгiсi бар толық кедендiк жүк декларациясы экспортты растаушы болып қызмет етедi;
Тауарларды мерзiмдiк декларациялау рәсiмiн қолдана отырып экспорт режимiнде шығарған жағдайда, кедендiк ресiмдеудi жүргiз- ген кеден органының белгiсi бар толық кедендiк жүк декларациясы да экспортты растаушы болып табылады;
Уақытша декларация беру рәсiмiн қолдана отырып, экспорт режимiнде тауарларды әкеткен жағдайда, кедендiк ресiмдеудi жүргiз- ген кеден органының белгiлерi бар толық жүк кеден декларациясы да экспортты растау болып табылады.
3) тауардың ілеспе құжаттарының көшiрмелерi тауарлар экспортын растайтын құжаттар болып табылады.
Тауарларды магистральдық құбырлар жүйесi бойынша немесе электр тарату желiлерi бойынша экспорт режимiнде шығарған жағ- дайда тауардың iлеспе құжаттары көшiрмелерiнiң орнына тауарларды қабылдау-өткiзу актiсi табыс етiледі;
4) зияткерлiк меншiк құқығын қорғау саласындағы басшылықты жүзеге асыратын уәкiлеттi органның магнит жеткiзгiште тауардың және оған авторлық құқықтардың болуы туралы, сондай-ақ зияткерлік меншiк объектiсiн экспорттаған жағдайда оның құны туралы растамасы тауарлар экспортын растайтын құжаттар болып табылады.
3. Қазақстан Республикасының кеден аумағынан тыс жерлерге бұдан бұрын кеден аумағынан тыс жерлерде ұқсату режимiнде әкетiлген тауарларды немесе оларды ұқсату өнiмдерiн одан әрi экспорттау жүзеге асырылған жағдайда экспортты растау осы бап- тың 1 және 2-тармақтарына сәйкес, сондай-ақ мынадай құжаттардың негiзiнде жүргiзiледi:
1) ұқсату режимi экспорт режимiне өзгертiлетiн кедендiк жүк декларациясы;
2) тауарларды кеден аумағынан тыс ұқсату режиммен ресiмделген кедендiк жүк декларациясы;
3) тауарларды шет мемлекет аумағына әкелу кезiнде оларды кеден аумағында ұқсату (тауарларды кеден бақылауымен ұқсату) режи- мiнен ресiмделген, осындай ресiмдеудi жүзеге асырған кеден органы куәландырған кедендiк жүк декларациясының көшiрмесi;
4) тауарларды немесе олардың ұқсатылған өнiмдерiн өңдеген мемлекеттiң аумағынан әкету кезiнде экспорт режимiнде ресiмделген және осындай ресiмдеудi жүзеге асырған кеден органы куәландырған кедендiк жүк декларациясының көшiрмесi.
1. Халықаралық тасымалдар бойынша мынадай қызмет көрсетудi iске асыру жөнiндегi айналымға:
1) Қазақстан Республикасының аумағынан экспортталатын және Қазақстан Республикасының аумағына импортталатын тауарлар- ды, соның iшiнде поштаны тасымалдауға;
2) Қазақстан Республикасының аумағы бойынша транзит жүктерiн тасымалдауға;
3) халықаралық қатынаста жолаушылармен жолжүктерiн тасымалдауға нөлдiк ставкамен салық салынады.
2. Егер тасымалдауды ресiмдеу бiрыңғай халықаралық тасымалдау құжаттарымен, ал экспортталатын тауарларды магистралдық құ- быр желiсiнiң жүйесi бойынша тасымалдау - экспортталатын тауарларды сатып алушыға не аталған тауарларды экспорттың кеден- дiк режимiнде ресiмделген кедендiк жүк декларациясын табыс ете отырып, одан әрi жеткiзудi жүзеге асыратын басқа тұлғаларға бе- рудi растайтын құжаттармен жүзеге асырылған жағдайда, осы баптың 1-тармағының мақсаты үшiн тасымалдау халықаралық тасы- малдау деп есептеледi.
Жолаушыларды, экспортталатын тауарларды Қазақстан Республикасының аумағы бойынша тасымалдауды бiрнеше көлiк ұйымда- ры жүзеге асыратын жағдайда, халықаралық тасымалдың басталуы деп тасымалдауды Қазақстан Республикасының шекарасына дей- iн жүзеге асыратын көлiк ұйымының жолаушыларды, тауарларды (поштаны, жолжүктi) тасымалдауы басталатын жер танылады.
Импортталатын тауарларды (поштаны, жолжүктi) тасымалдауды бiрнеше көлiк ұйымдары жүзеге асыратын жағдайда, Қазақстан Республикасының аумағына әкелiнген жолаушыларды, тауарларды (поштаны, жолжүктi) көлiк ұйымының көлiгiмен тасымалдауды жүзеге асыратын тасымал халықаралық тасымалға жатады.
1. Осы Кодекстiң 140-1-бабы 1-тармағының 3) тармақшасында аталған қызмет түрлерiн арнайы экономикалық аймақтардың аумақтарында жүзеге асыруға арналған жобалау-сметалық құжаттамаға сәйкес әкiмшiлiк және өндiрiстiк мақсаттағы объектiлердi салу және пайдалануға беру процесiнде толық тұтынылатын тауарларды арнайы экономикалық аймақтардың аумағында өткiзуге қо- сылған құн салығы нөлдiк ставка бойынша салынады.
Электр энергиясын, бензиндi, дизель отыны мен суды қоспағанда, осы тармақтың мақсаттары үшiн әкiмшiлiк және өндiрiстiк мақ- саттағы объектiлердi тұрғызу процесiне тiкелей тартылған тауарлар құрылыс процесiнде толық тұтынылатын тауарлар деп түсініледi.
2. Есепке алуға жатқызылатын салық сомасының осы баптың 1-тармағында аталған айналымдар бойынша есеп беру кезеңi iшiнде есептелген салық сомасынан асып түскен сомалар арнайы экономикалық аймақ аумағындағы салық органынан растау алғаннан кей- iн әкелiнген тауарлардың әкiмшiлiк және өндiрiстiк мақсаттағы объектiлердi салу процесінде нақты тұтынылу бөлігінде белгіленген мерзімдерде салық төлеушінің өтініші бойынша оған қайтарылады. Арнайы экономикалық аймақ аумағында құрылған атқарушы ор- ган арнайы экономикалық аймақ аумағындағы салық органының сұрау салуы бойынша беретiн, әкелiнген тауарлардың әкiмшiлiк және өндiрiстiк мақсаттағы объектiлердi салу процесiнде пайдаланылғаны туралы құжат растау үшiн негіздеме болып табылады.
3. Осы бапқа сәйкес қосылған құн салығы бойынша нөлдiк ставканы қолдану үшін:
1) арнайы экономикалық аймақтың аумағында осы баптың 1-тармағында аталған объектiлердi салуды жүзеге асыратын ұйымдар- мен тауарлар беруге жасалған шарт (келiсiм-шарт);
2) тауарлар шығаруды еркiн кеден аймағының кеден режимiнде жүзеге асыратын кеден органы белгі қойған кедендiк жүк деклара- циясының көшiрмелерi;
3) осы тармақтың 1) тармақшасында аталған ұйымдарға тауарлардың тиеп жөнелтiлгенiн растайтын тауарға iлеспе құжаттардың кө- шiрмелерi;
4) осы тармақтың 1) тармақшасында аталған ұйымдардың тауарларды алғанын растайтын құжаттардың көшiрмелерi негiз болып та- былады.
1. Нөлдiк ставка бойынша қосылған құн салығы:
1) Қазақстан Республикасының Үкiметiмен инфрақұрылымдық жобаны iске асыруға концессиялық шарт жасасқан салық төлеушiге өткiзiлетiн, өзi өндiрген тауарларды сату жөнiндегi айналымға салынады. Осы тармақша жаңа объектiлердi салу кезеңiнде қолданы- лады;
2) Қазақстан Республикасының аумағында жер қойнауын пайдалану келiсiм-шарты шеңберiнде қызметiн жүзеге асыратын, сол келiсiм-шарттың талаптарына сәйкес импортталатын тауарлары қосылған құн салығынан босатылатын салық төлеушiлерге өт- кiзiлетiн, өзi өндiрген тауарларды сату жөнiндегi айналымдарға салынады.
Егер, жер қойнауын пайдалану келiсiм-шартында қосылған құн салығынан босатылатын импортталатын тауарлар тiзбесi айқын- далған болса, онда осы тiзбеде көрсетiлген тауарларды сату жөнiндегi айналымдарға нөлдiк ставка бойынша салық салынады.
Осы баптың мақсатына орай, қосылған құн салығын төлеушiнiң өзi өндiрген, өндiрiс процесiнде пайдаланылған және өндiрiлген өнiмнiң (тауардың) құрамына кiрген шикiзаттар мен материалдар кодының алғашқы төрт таңбасының кез келгенiнiң деңгейiнен ерекшеленетiн сыртқы экономикалық қызметтiң тауарлық номенклатурасының коды бар өнiм (тауар) өзi өндiрген тауар болып та-
2. Осы баптың 1-тармағының 2) тармақшасында аталған салық төлеушiлердiң тiзбесiн Қазақстан Республикасының Үкiметi бекiтедi.
3. Тауарлардың осы баптың 1-тармағының 1) тармақшасында аталған салық төлеушiге өткiзiлгенiн растайтын құжаттар:
1) Қазақстан Республикасының Yкiметiмен инфрақұрылымдық жобаны iске асыруға концессиялық шарт жасасқан заңды тұлғаға та- уарлар беру шарты;
2) осы баптың 1-тармағының 1) тармақшасында аталған салық төлеушiге тауарлардың тиелiп жiберiлгенiн растайтын, тауарға iлес- пе құжаттардың көшiрмелерi;
3) осы баптың 1-тармағының 1) тармақшасында аталған салық төлеушiнiң тауарларды алғанын растайтын құжаттардың көшiрме- лерi болып табылады.
4. Тауарлардың осы баптың 1-тармағының 2) тармақшасында аталған салық төлеушiлерге өткiзiлгенiн растайтын құжаттар:
1) берiлетiн тауарлардың жер қойнауын пайдалану келiсiм-шартының жұмыс бағдарламасын орындауға арналғанын шартта көрсете отырып, Қазақстан Республикасының аумағында жер қойнауын пайдалану келiсiм-шарты шеңберiнде қызметiн жүзеге асыратын, сол келiсiм-шарт талаптарына сәйкес импортталатын тауарлар қосылған құн салығынан босатылатын, салық төлеушiлерге тауарлар беру шарты;
2) осы баптың 1-тармағының 2) тармақшасында аталған салық төлеушiлерге тауарлардың тиеп жөнелтiлгенiн растайтын тауарға iле- спе құжаттардың көшiрмелерi;
3) осы баптың 1-тармағының 2) тармақшасында аталған салық төлеушiлердiң тауарларды алғанын растайтын құжаттардың көшiрме-
1) пошталық ақы төлеудiң мемлекеттiк белгiлерi;
2) акциздiк маркаларын (осы Кодекстiң 549-бабына сәйкес акцизделетiн тауарларды таңбалауға арналған есеп-бақылау маркалары);
3) уәкiлеттi органдар жүзеге асыратын, соларға байланысты мемлекеттiк баж алынатын қызметтердi;
4) адвокаттық қызметтi, нотариаттық iс-әрекеттердi жүзеге асыру бойынша көрсетiлетiн қызметтердi;
5) Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкi өткiзетiн тауарлар (жұмыстар, қызметтерді);
6) мемлекеттiк меншiктi жекешелендiру тәртiбiмен өткiзiлетiн мүлікті;
6-1) Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес мемлекеттiк қажеттiлiктер үшiн сатып алынған мүлiк;
7) Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес мемлекеттiк мекемелердiң немесе мемлекеттiк кәсiпорындардың пайдасына өте- усiз негiзде негiзгi құралдарды берудi;
8) жарғылық капиталға жарналарды;
9) жарғылық капиталға жарна ретiнде алынған мүлiктi қайтарып алуды;
10) жерлеу бюроларының әдет-ғұрыптық қызмет көрсетулерiн, зираттар мен крематорийлердің қызмет көрсетулерiн;
11) оларды өткiзу жөнiндегi қызмет көрсетулердi қоспағанда, лотереялық билеттердi өткiзу бойынша айналымды;
12) банк карталарымен операциялар бойынша есеп-қисаптарға қатысушыларға жинау, өңдеу және таратып беру жөнiндегi қызмет көрсетулердi қоса алғанда, есеп-қисаптарға қатысушылар арасында ақпараттық және технологиялық өзара iс-қимылды қамтамасыз ету жөнiнде көрсетiлетiн қызметтердi өткiзу бойынша айналымдар;
12-1) Қазақстан Республикасының кеден аумағына "Қазақстан Республикасының кеден аумағында тауарларды ұқсату" кеден режи- мiнде әкелiнген тауарларды ұқсату және (немесе) жөндеу бойынша қызмет көрсетулер;
12-2) осы Кодекстiң 224-бабына сәйкес халықаралық тасымалдар болып табылатын тасымалдарға байланысты жұмыстар мен қыз- мет көрсетулер, атап айтқанда: Қазақстан Республикасының аумағынан экспортталатын, Қазақстан Республикасының аумағына им- портталатын тауарларды, оның iшiнде почтаны, тиеу, түсiру, қайта тиеу (ағызу-құю), жөнелту бойынша жұмыстар, қызмет көрсету- лер, сондай-ақ транзит жүктер; техникалық, аэронавигациялық, әуежай қызметiн көрсету; халықаралық рейстерге көрсетiлетiн қыз- меттер бойынша теңiз айлақтарында қызмет көрсету;
12-3) тұрғын үй қорын басқару, ұстау мен пайдалану жөнiнде қызмет көрсету;
13) осы Кодекстiң 226-233-баптарында көрсетiлген өткiзу;
14) ұлттық валюта банкноттары мен монеталары;
15) егер мүгедектердiң қоғамдық бiрлестiктерi, сондай-ақ өндiрiстiк ұйымдары мына шарттарға сәйкес келсе:
осындай өндiрiстiк ұйымдар қызметкерлерi жалпы санының кемiнде 51 процентi мүгедектер болса;
мүгедектерге еңбекақы төлеу бойынша шығыстар еңбекақы төлеу бойынша жалпы шығыстардың кемiнде 51 процентi (есту, сөйлеу, көру қабiлетiнен айрылған мүгедектер жұмыс iстейтiн мамандандырылған ұйымдарда - кемiнде 35 процентi) болса, осындай бiрле- стiктер мен ұйымдардың тауарлары (жұмыстары, қызмет көрсетулерi) бойынша айналымдар (сауда-делдалдық қызметтен түскен та- уарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) өткiзу жөнiндегi айналымдардан және акцизделетiн тауарлар мен қызмет түрлерiн өн- дiру мен өткiзу бойынша айналымдардан басқа);
16) (алып тасталды)
17) бір мезгілде мынадай талаптарға сәйкес келген:
тауарды өңдеу инвестиция және даму саласындағы уәкілетті орган белгілеген жеткілікті өңдеу критерийлеріне сәйкес келген;
тауар мемлекеттік және бюджеттік жоспарлау жөніндегі орталық уәкілетті органдармен келісу бойынша инвестициялар жөніндегі уәкілетті орган белгілеген тізбеге енгізілген;
еркін қойманың кедендік рәсімінде орналастырылған тауар еркін қойма аумағынан әкетілген, көрсетілген рәсім аяқталғаннан кейін Кеден одағының және (немесе) Қазақстан Республикасының кеден заңнамасында көзделген құжаттармен ресімделген кезде, еркiн қойма аумағында өндiрiлген және осы аумақтан Қазақстан Республикасы аумағының қалған бөлiгiне өткiзiлетiн тауарлар;
18) арнайы экономикалық аймақтардың аумақтарында өткiзiлетiн, арнайы экономикалық аймақтардың аумақтарында осы Кодекстiң 140-1-бабы 1-тармағының 3) тармақшасында аталған қызмет түрлерiн жүзеге асыру процесiнде тұтынылатын тауарларды ;
19) алып тасталды - 2006.05.06. N 140 Заңымен.
20) тұрғын үй қатынастары туралы заңнамаға сәйкес жалға берiлетiн үйдiң үй-жайларын жалға беру жөнiнде көрсетiлетiн қызмет- тер өткiзу бойынша айналымдар қосылған құн салығынан босатылады.
Осы баптың 17) және 18) тармақшаларында аталған тауарлардың тiзбелерiн Қазақстан Республикасының Үкiметi бекiтеді.
1. Тұрғын үй ғимаратын (ғимараттың бір бөлігін) өткiзу және (немесе) осындай ғимаратты (ғимараттың бір бөлігін) жалға беру, оның iшiнде қосалқы жалға беру мыналарды:
1) (алып тасталды)
2) қонақүй қызметiн көрсету мақсатында пайдаланылатын тұрғын үй ғимаратын (ғимараттың бiр бөлiгiн) өткiзудi немесе жалға бе- рудi;
3) қонақүйде тұру бойынша қызмет көрсетудi қоспағанда, қосылған құн салығынан босатылады.
Ғимаратқа құны бастапқы құнының кемiнде 50 процентi болатын қайта жаңғырту (жөндеу) жасалып, егер осы ғимарат қайта жаңғыртудан кейiн тұрғын үй мақсатында пайдаланылатын болса, бұл ғимаратта тұрғын үй қорының салынған ғимаратына жатады.
2. 2003 жылғы 1 қаңтардан бастап Қазақстан Республикасының 2008.12.10 N 100-IV (2009 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа ен- гізіледі) Заңымен күшін жойды.
1. Егер қаржылық қызмет көрсетулер бойынша айналымдар осы баптың 2-тармағында көзделсе, ол қызмет көрсетулер қосылған құн салығынан босатылады.
2. Қосылған құн салығынан босатылатын қаржылық қызмет көрсетулерге мыналар жатады:
1) қаржы нарығы және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау жөніндегі уәкілетті органның немесе Қазақстан Республикасы Ұлт- тық Банкінің лицензиясы негізінде банктер және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдар жүзеге асы- ратын мынадай банк операциялары және өзге де операциялар, сондай-ақ Қазақстан Республикасының заңнамалық актілерінде белгі- ленген өкілеттіктер шегінде лицензиясыз өзге заңды тұлғалар жүргізетін операциялар:
депозиттерді қабылдау, жеке тұлғалардың банктік шоттарын ашу және жүргізу;
депозиттерді қабылдау, заңды тұлғалардың банктік шоттарын ашу және жүргізу;
банктер мен банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдардың корреспонденттік шоттарын ашу және жүргі- зу;
жеке және заңды тұлғалардың металл шоттарын ашу және жүргізу, оларда осы тұлғаға тиесілі тазартылған қымбат бағалы металдар- дың және қымбат бағалы металдардан жасалған монеталардың нақты мөлшері көрсетіледі;
аударым операциялары;
банктік заем операциялары;
кассалық операциялар;
шетел валютасымен айырбас операцияларын ұйымдастыру;
төлем құжаттарын (вексельдерді қоспағанда) инкассоға қабылдау;
аккредитив ашу (ұсыну) мен оны растау және ол бойынша міндеттемелерді орындау;
сенімгерлік операциялары: сенімгердің мүддесі үшін және тапсырмасы бойынша банктер жүзеге асыратын ақшаны, тазартылған бағалы металдарды басқару;
банктердің ақшалай нысанда орындау көзделетін банк кепілдіктерін беруі;
банктердің үшінші тұлғалар үшін ақшалай нысанда орындау көзделетін банк кепілдемелерін және өзге де міндеттемелерді беруі;
банктер жүзеге асыратын факторингтік және форфейтингтік операциялар;
2) бағалы қағаздармен жасалатын операциялар, бағалы қағаздар нарығына кәсіби қатысушылардың қызмет көрсетуі, сондай-ақ Қаза- қстан Республикасының заңнамасына сәйкес берілген лицензиялар негізінде бағалы қағаздар нарығындағы қызметті жүзеге асыру жөніндегі ұйымдардың қызмет көрсетуі және Қазақстан Республикасының заңнамалық актілеріне сәйкес мемлекеттік инвестиция- лық саясатты іске асыруға уәкілетті банктің Қазақстан Республикасының заңнамалық актілеріне сәйкес лицензиясыз жүзеге асыра- тын бағалы қағаздармен жасалатын операциялары;
3) сақтандыру (қайта сақтандыру) жөніндегі операциялар, сондай-ақ сақтандыру (қайта сақтандыру) шарттарын жасасу және орын- дау бойынша сақтандыру брокерлерінің (сақтандыру агенттерінің) қызмет көрсетуі;
3-1) банкаралық клиринг бойынша қызмет көрсету;
4) төлем карточкаларымен, чектермен, вексельдермен, депозиттік сертификаттармен жасалатын операциялар;
5) зейнетақы активтерін, сондай-ақ Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорының активтерін инвестициялық басқару бойынша қыз- мет көрсету;
6) ипотекалық тұрғын үй заемдары бойынша талап ету құқықтарын басқару жөнінде қызмет көрсету;
7) жинақтаушы зейнетақы қорларының зейнетақы жарналарын тарту бойынша зейнетақы активтерінен алынған инвестициялық та- бысты бөлу мен есептеу жөнінде көрсететін қызметтері;
8) кәсіпорынның жарғылық капиталына қатысу үлесін өткізу;
9) микрокредиттер беру жөніндегі операциялар;
10) ломбардтардың жылжымалы мүлікті кепілге алу арқылы қысқа мерзімді қарыздар беруі;
11) кредиттік серіктестіктер өз қатысушылары үшін жүзеге асыратын мынадай операциялар:
аударым операциялары: төлемдер және ақша аударымы бойынша тапсырмаларды орындау;
қарыз беру операциялары: төлемділік, мерзімділік және қайтарымдылық шарттарымен ақшалай нысанда кредиттер беру;
кредиттік серіктестікке қатысушылардың банктік шоттарын ашу және жүргізу;
кредиттік серіктестікке қатысушылар үшін ақшалай нысанда орындау көзделетін кепілдіктер, кепілдемелер және өзге міндеттеме- лер беру;
12) тазартылған қымбат бағалы металдардың орнын ауыстырмай, солармен жасалатын операциялар;
1. Егер осы бапта өзгеше көзделмесе, мынадай талаптар сақталған жағдайда:
1) мұндай беру осы Кодекстiң 74-бабында белгiленген талаптарға сай келсе;
2) лизинг алушы мүлiктi негiзгi құрал ретiнде алса, мүлiктi қаржы лизингiне беру лизинг берушi алуға тиiс сыйақы сомасы бөлiгiн- де қосылған құн салығынан босатылады.
2. Мынадай шарттар сақталған жағдайда:
1) осындай беру Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес келсе;
2) лизинг алушы мүлікті негізгі құрал, жылжымайтын мүлікке инвестиция биологиялық актив ретінде сатып алса;
3) берілетін мүлік Осы Кодексті 225-бабының 17) тармақшасына сәйкес қосылған құн салығынсыз сатып алынса не осы Кодексті 234-бабы 1-тармағының 12) тармақшасына сәйкес қосылған құн салығынсыз 2009 жылғы 1 қаңтарға дейін импортталған берілетін мүлік осы Кодекстің 250-бабының 1-тармағында көрсетілген тауарлар тізбесіне кірсе, мүлікті қаржы лизингіне беру қосылған құн 229-бап. Коммерциялық емес ұйымдар көрсететiн қызметтер Осы Кодекстiң 120-бабының 1-тармағында аталған коммерциялық емес ұйымдар жүзеге асыратын қызметтердi көрсету бойынша айналымдар, егер олар:
1) балаларды, қарттарды, соғыс және еңбек ардагерлерi мен мүгедектердi қорғау және әлеуметтiк қамсыздандыру жөнiнде қызмет көрсетумен;
2) дiни ұйымдардың әдет-ғұрыптар мен рәсiмдердi жүзеге асыруына және дiни қажеттiлiк заттарын өткiзуiне;
3) мемлекеттiк әлеуметтiк тапсырысты жүзеге асыруға арналған шарт бойынша қызмет көрсетуге байланысты болса, қосылған құн
1) Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес жер қойнауын пайдалануға жасалған:
жер қойнауы учаскелерiнде (геологиялық бөлiп берiлген жерде) барлау жөнiнде жұмыстарды жүргiзуге;
барлау жүргiзу кезеңiнде жер қойнауы учаскелерiнде (геологиялық бөлiп берiлген жерде) бiрлескен барлау және өндiру жөнiндегi жұмыстарды жүргiзуге арналған келiсiм-шарттың;
2) жер қойнауын мемлекеттiк геологиялық зерделеудi жүзеге асыру жөнiнде жұмыстарға мемлекеттiк сатып алу туралы шарттың ая- сында салық төлеушi (мердiгер, қосалқы мердігер) жүзеге асыратын геологиялық барлау және геологиялық-iздестiру жұмыстарына қатысты босату қолданылады.
Геологиялық барлау және геологиялық-iздестiру жұмыстары нақты түрлерiнiң, сондай-ақ геологиялық барлау және геологиялық-iз- дестiру жұмыстарының құрамдас бөлiгi болып табылатын арнайы жұмыстардың жекелеген түрлерiнiң тiзбесi, олардың көлемi және құны геологиялық объектiнi зерттеу мақсаты мен оның ерекшелiктерiн, ғылыми-техникалық мүмкiндiктердi, геологиялық барлау және геологиялық-іздестіру жұмыстарын жүргiзуге қойылатын геологиялық-әдiстемелiк талаптарды, жер қойнауын және қоршаған ортаны қорғау жөнiндегi талаптарды ескере отырып, әрбір геологиялық (ғылыми-геологиялық) объектіге арналған жобалау-смета- лық құжаттамада айқындалуға тиіс.
1) шоу-бизнес саласындағы қызметтердi қоспағанда, театр-концерт қызметiн жүзеге асыру жөнiндегi;
2) мектепке дейiнгi тәрбиелеу мен оқыту; бастауыш, негізгі орта, жалпы орта, қосымша білім беру; техникалық және кәсіптік, орта білімнен кейінгі жоғары және жоғары оқу орындарынан кейiнгi кәсiптiк бiлiм беру; қайта даярлау және бiлiктiлiгiн арттыру салала- рында қызметтiң осы түрлерiн жүргiзуге құқық беретiн тиiстi лицензиялар бойынша жүзеге асырылатын бiлiм беру;
3) мемлекеттiк тапсырыс шеңберiнде жүзеге асырылатын ғылыми-зерттеу жұмыстарына;
4) кiтапхана қызметiн көрсету жөнiндегi;
5) тарихи және мәдени мұраны, мұрағаттық құндылықтарды сақтау жөнiндегi қызмет көрсетулерге, жұмыстарға жататын болса, қо- сылған құн салығынан босатылады.
1. Медициналық және мал дәрiгерлiк қызмет көрсетумен байланысты тауарларды (жұмыстарды, қызметтердi) өткiзу бойынша айна- лымдар:
1) кез келген нысандағы дәрi-дәрмектiк заттарды, сондай-ақ оларды өндiру үшiн қажет материалдар мен жинақтаушы заттарды өт- кiзген;
2) медициналық (мал дәрiгерлiк) мақсаттағы бұйымдарды, оның iшiнде протездiк-ортопедиялық бұйымдар мен медициналық (мал дәрiгерлiк) техниканы қоса алғанда, сондай-ақ оларды өндiру үшiн қажет материалдар мен жинақтаушы заттарды өткiзген;
3) косметологиялық қызметтi қоспағанда, медициналық (мал дәрiгерлiк) қызмет көрсетiлген жағдайларда қосылған құн салығынан босатылады.
2. Осы баптың 1-тармағында аталған тауарлар мен көрсетiлетiн қызметтер тiзбесiн Қазақстан Республикасының Үкiметi бекiтедi .
233-бап. Кәсiпорынды сату
1. Қосылған құн салығын төлеушiнiң бiреуi екiншi бiр қосылған құн салығын төлеушiге кәсiпорынды немесе кәсiпорынның дербес жұмыс iстеп тұрған бөлiгiн өткiзуi:
1) берiлетiн активтерiн, оларды қалыптастыру көздерiн және (немесе) олар бойынша мiндеттемелердi көрсете отырып, кәсiпорын- ның тарату балансы және (немесе) бөлу балансы мен беру актiсi негiзiнде;
2) осы тармақта көзделген, айналым жасалғаннан кейiн он жұмыс күнiнен кешiктiрмей тиісті салық органдарына ұсынылған қосы- лған құн салығынан босатуды қолдану жөнiндегi операцияға қатысушылардың екеуi де қол қойған өтiнiш негiзiнде қосылған құн са- лығынан босатылады.
2. Осы баптың 1-тармағының ережесi жер қойнауын пайдалануға жасалған келiсiм-шарт беретiн құқықтарды қайтадан басқа бiреуге берген жағдайда да қолданылады.
1. Қосылған құн салығынан мынадай тауарлардың импорты босатылады:
1) ұлттық және шетелдiк валюта банкноттары мен монеталарының (мәдени-тарихи құндылығы бар банкноттар мен монеталардан басқа), сондай-ақ бағалы қағаздардың импорты;
2) жеке тұлғалардың Қазақстан Республикасының Үкiметi бекiткен тауарларды бажсыз әкелу нормалары бойынша тауарлар импор- ты;
3) акцизделетiн тауарларды қоспағанда, Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлеген тәртiппен iзгiлiк көмек ретiнде әкелiнген тауарлар импорты;
4) акцизделетiн тауарларды қоспағанда, мемлекет, мемлекеттердiң үкiметтерi, халықаралық ұйымдар желiлерi бойынша қайырым- дылық көмек мақсатында әкелiнген тауарлар импорты, оның iшiнде техникалық жәрдем көрсету;
5) шет елдің дипломатиялық және оларға теңестiрiлген өкiлдiктерiнің ресми пайдалануы үшiн, сондай-ақ солармен бiрге тұратын олардың отбасы мүшелерiн қоса алғанда, осы өкiлдiктердiң дипломатиялық және әкiмшiлiк-техникалық қызметкерлерiнiң жеке пай- далануы үшiн әкелiнген және Қазақстан Республикасы бекiткен халықаралық шарттарға сәйкес салықтан босатылған тауарлар им- порты;
6) салық төлеуден босатуды белгілейтiн кеден режимдерiнде Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес декларацияла- нуға тиiстi тауарлар импорты;
7) дәрi-дәрмектiк заттардың, оның iшiнде субстанция-дәрiлер; протездiк-ортопедиялық бұйымдарды, сурдотифлотехниканы және медициналық (мал дәрiгерлiк) техниканы қоса алғанда медициналық (мал дәрiгерлiк) мақсаттағы бұйымдар; протездiк-ортопедия- лық бұйымдарды және медициналық (мал дәрiгерлiк) техниканы қоса алғанда, дәрi-дәрмек және диабет заттарын өндiруге арналған материалдар мен жинақтаушы заттар, медициналық (мал дәрiгерлiк) мақсаттағы бұйымдар импорты.
Осы тармақшада аталған тауарлардың тiзбесiн Қазақстан Республикасының Үкiметi бекiтедi ;
8) пошта маркаларының (коллекциялық маркалардан басқа) импорты;
9) ақша белгілерi өндiрiсi үшiн Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкi және оның ұйымдары жүзеге асыратын шикiзат импорты;
9-1) төлем карточкаларымен қызметтер көрсету үшiн жабдықтар импорты, меншiктi өндiрiстiк мұқтаждар үшiн әкелiнетiн бағдарла- малық қамтамасыз ету және оның қосалқы бөлшектерi;
10) (алып тасталды)
11) мемлекеттердiң, мемлекеттер үкiметтерi мен халықаралық ұйымдардың желiсi бойынша берiлген гранттар қаражаты есебiнен жүзеге асырылатын тауарлар импорты;
12) қаржы лизингi шарты бойынша қаржы лизингiне беру мақсатында лизинг берушi әкелген мүлiк импорты.
Осы тармақшада көрсетiлген мүлiк тiзбесiн және оны қалыптастыру тәртiбiн Қазақстан Республикасының Yкiметi бекiтедi. Бұл рет- те осы тiзбеге Қазақстан Республикасының аумағында өндiрiсi жоқ немесе Қазақстан Республикасының қажеттерiн жаппайтын тау- арлар енгiзiледi;
13) Қазақстан Республикасының Үкiметiмен инфрақұрылымдық жобаны iске асыруға жасалған концессиялық шарт шеңберiнде қыз- метiн жүзеге асыратын заңды тұлға, олардың мердігерлері немесе қосалқы мердiгерлерi әкелген тауарлар импорты.
Қазақстан Республикасының Үкiметiмен инфрақұрылымдық жобаларды iске асыруға жасалған концессиялық шарт шеңберiнде қыз- метiн жүзеге асыратын заңды тұлғалардың, олардың мердiгерлерi мен қосалқы мердiгерлерiнiң тiзбесiн, сондай-ақ аталған тiзбеге өзгерiстi концессионер уәкiлеттi органмен келiседi және кеден iсi мәселелерi жөнiндегi уәкiлеттi органға табыс етедi.
Қазақстан Республикасының Үкiметi әрбiр инфрақұрылымдық жобаға осы тармақшада аталған тауарлардың жеке тiзбесiн бекiтедi.
2. Осы баптың 1-тармағында көрсетiлген тауарлар импортын қосылған құн салығынан босату тәртiбiн Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлейдi.
1. Егер осы тарауда өзгеше көзделмесе, тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) алушының бюджет жарнасына жатқызы- луға тиiс салық сомасын анықтау кезiнде, негiзгi құралдарды қоса алғанда, алынған тауарлар, жұмыстар мен қызмет көрсетулер са- лық салынатын айналым мақсатында пайдаланылса немесе пайдаланылатын болса, сондай-ақ, егер мынадай шарттар орындалса:
1) тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) алушы осы Кодекстiң 207-бабының 1-тармағына сәйкес қосылған құн салығын төлеушi болып табылса;
2) шот-фактура жазылған күнге қосылған құн салығын төлеушi болып табылатын тауар берушi Қазақстан Республикасының аумағында өткiзiлген тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердiң) шот-фактурасын немесе осы баптың 2-тармағына сәйкес берiлетiн басқа да құжат табыс еткен болса. Егер тауар берушi осы Кодекстiң 207-бабының 1-тармағына сәйкес қосылған құн салы- ғының төлеушiсi болып табылмаса, осы баптың 2-тармағына сәйкес берiлетiн шот-фактура немесе басқа құжат "ҚҚС жоқ" белгiсi- мен жазылады;
3) тауарлар импорты жағдайында - қосылған құн салығы бюджетке төленген болса;
4) осы Кодекстiң 221-бабында көзделген жағдайларда - қосылған құн салығын төлеу жөнiндегі салық мiндеттемесi орындалса, олар үшiн төленуге тиiс қосылған құн салығының сомасын есепке жатқызуға құқығы бар.
1-1. Лизинг берушiнiң қаржы лизингiне беруге жататын мүлiктi сатып алуымен байланысты шығыстары салық салынатын айналым- ның мақсаты үшiн шеккен шығыстар ретiнде қарастырылады.
1) осы тармақтың 1-2) және 1-3) тармақшаларында көзделген жағдайларды қоспағанда, қосылған құн салығы бөлiп көрсетiлген шот- фактуралар бойынша өнiм берушi төлеуге тиiс салық сомасы;
1-1) алып тасталды 1-2) осы Кодекстiң 242-бабының 5-1-тармағына сәйкес қаржы лизингi шарты бойынша (қайтарымды лизинг шартын қоспағанда)
жазылған шот-фактуралар бойынша төлеуге жататын, бiрақ осы Кодекстiң 217-бабының 8-тармағына сәйкес лизинг берушiнiң айна- лым жасау күнiне айқындалатын салық салынатын айналым мөлшерiне келетiн салық сомасынан аспауға тиiс салық сомасы;
1-3) қайтарымды лизинг шарттары бойынша осы Кодекстiң 242-бабының 5-1-тармағына сәйкес жазылған шот-фактуралар бойынша төленуге тиiс салық сомасы;
2) Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес ресiмделiп, кедендiк жүк декларациясында көрсетiлген және белгiленген тәртіппен Қазақстан Республикасының бюджетiне төленген және кеден режимiнiң шарттарына сәйкес қайтарылуға жатпайтын са- лық сомасы;
3) осы Кодекстiң 221-бабына сәйкес қосылған құн салығының төленгенін растайтын төлем құжатында немесе салық органы берген құжатта көрсетiлген салық сомасы;
4) темiр жол немесе әуе көлiгінде тасымалдаушының салық төлеушiнiң тiркелу нөмiрiн көрсете отырып берiлетiн жол жүру билетiн- де жеке жолмен бөлiнген салық сомасы;
5) есеп айырысулары банктер арқылы жүргiзiлетiн, коммуналдық қызметтер көрсетушi қолданатын құжаттарда көрсетiлген салық сомасы;
6) осы Кодекстiң 208-бабының 9-тармағында көзделген жағдайларда, - осы баптың тиiстi тармақшаларына сәйкес расталған жағдай- да, қосылған құн салығы бойынша есепке қойылған күнге жасалған тауарлардың қалдықтарын түгендеу тiзiмдемеде көрсетiлген са-
7) тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) фискальды жады бар бақылау-касса машиналарын қолданып және бақылау чегiн бере отырып сатып алғанда бақылау-касса машинасының чегiнде көрсетiлген салық сомасы осы баптың 1-тармағына сәйкес есепке жатқызылған қосылған құн салығының сомасы болып табылады.
4. Егер осы баптың 4-1-тармағында өзгеше көзделмесе, қосылған құн салығы осы баптың 2-тармағында белгiленген тәртiппен тауар- лар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) алынған салық кезеңiнде есепке жатқызылады.
Қосылған құн салығы осы Кодекстiң 221-бабына сәйкес төленген жағдайда, төленген салық қосылған құн салығын төлеу жөнiндегi салық мiндеттемесi орындалған салық кезеңiнде есепке жатқызылады.
4-1. Егер шот-фактураның жазбасы осы Кодекстiң 242-бабының 4-тармағында көрсетiлген тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсе- тулердi) өткiзу бойынша айналым жасау күнiнен кейiн жүзеге асырылса, қосылған құн салығы шот-фактура жазу күнiнiң сол салық кезеңiнде есепке жатқызылады.
5. Қосылған құн салығын төлеушiде салық салынатын және салық салынбайтын, оның iшiнде қосылған құн салығынан босатылған айналымдар болған кезде, қосылған құн салығы осы Кодекстің 239-бабында көзделген тәртiппен есепке жатқызылады.
1) қосылған құн салығын төлеушiнiң кәсiпкерлiк қызметiне жатпайтын шаралар өткiзумен байланысты тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi);
2) қонақүй ретiнде пайдаланылатын ғимараттарды қоспағанда, тұрғын үй қорындағы ғимараттарды (ғимараттың бiр бөлiгiн);
3) негізгi құралдар ретiнде сатып алынған жеңiл автомобильдердi;
4) жалдау шартына сәйкес жөндеу шығыстарын жалға берушi өтеген және жөндеудi жүзеге асырған жалға алушының салық салына- тын айналымы болып табылатын жағдайларды қоспағанда, тұрғын үй қорындағы жалға алынған ғимараттарды жөндеуге пайдала- нылған тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетудi);
5) өтеусiз алынған мүлiктi (тауарларды, жұмыстарды, қызметтердi), осындай мүлiк Қазақстан Республикасынан тыс жерлерден әкелiнген және осы мүлiктi алушы импорт кезiнде қосылған құн салығын төлеген жағдайларды қоспағанда, алумен байланысты тө- ленуге тиiс болса, есепке жатқызылмайды.
1. Бұрын есепке жатқызылған қосылған құн салығы мынадай жағдайларда:
1) салық салынатын айналым мақсаттарында пайдаланылмаған тауарлар (жұмыстар, қызметтер) бойынша;
2) негiзгi құралдарды қоса алғанда, тауарлар бүлiнген, жоғалған жағдайда (төтенше жағдайлар салдарынан туындаған реттердi қос- пағанда), олар бойынша;
Негiзгi құралдар бүлiнген, жоғалған жағдайда, қосылған құн салығы негiзгi құралдардың теңгерiм құнына жататын құн бөлiгiнiң есебiнен алып тасталады;
3) табиғи монополиялар субъектiсi нормативтен тыс шеккен шығыстар бойынша;
4) осы Кодекстiң 242-бабында белгiленген ережелер сақталмаған жағдайда;
5) осы Кодекстiң 209-бабының 3-тармағында көрсетiлген жағдайларда, қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы куәлiк кү- шiн жойған кезде есептен шығарылып тасталуға тиiс.
2. Осы баптың мақсаттары үшiн тауардың (мүлiктiң) барлық немесе жекелеген сапасының (өзiндiк қасиеттерiнiң) нашарлауы, со- ның салдарынан осы тауардың (мүлiктің) салық салынатын айналым мақсатында пайдалануға келмей қалуы тауардың (мүлiктiң)
бүлiнуiн бiлдiредi.
Салдары тауардың (мүлiктiң) жойылуына және (немесе) ысырап болуына әкеп соққан оқиға тауардың (мүлiктің) жоғалуы деп ұғы- нылады. Салық төлеушi табиғи залалдың Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген нормалар шегiнде шеккен тауар (мүлiк) ысырабы жоғалту болып табылмайды.
3. Осы Кодекстiң 218-бабының 2-тармағында аталған жағдайларда алынған тауарлар (жұмыстар, қызметтер) құны өзгерген кезде, бұрын есепке жатқызылған қосылған құн салығының сомасы тиiсiнше түзетiледi.
4. Есепке жатқызылатын қосылған құн салығының сомасын түзету осы баптың 1 және 3-тармақтарында аталған жағдайлар туын- даған нақ сол салық кезеңiнде жүргiзiледi.
1. 235-баптың 1-тармағының 3) және 4) тармақшаларының негiзiнде есепке жатқызылған қосылған құн салығының сомасынан басқа, туындаған кезiнен бастап үш жыл iшiнде қанағаттандырылмаған, сатып алынған тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер)
бойынша мiндеттемелер күмәндi болып танылады және осындай тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) бойынша бұрын есепке жатқызылған қосылған құн салығының сомасы ол есепке жатқызылған кезден бастап үш жыл өткен соң есептен шығарып тасталуға Егер қосылған құн салығы шығарып тасталғаннан кейiн қосылған құн салығын төлеушi тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер)
үшiн ақы төлеген жағдайда, осы аталған тауарлар (жұмыстар, қызметтер) бойынша салық сомасы сол ақы төленген салық кезеңiнде- гi есепте қалпына келтiрiлуге тиiс.
2. Қосылған құн салығын өнiм берушi-төлеушi банкрот деп танылған жағдайда, бұрын есепке жатқызылған қосылған құн салығы со- маларын есептен шығарып тастау банкрот деп танылған қосылған құн салығын өнiм берушi-төлеушiнi заңды тұлғалардың мемле- кеттiк тiзiлiмiнен алып тастау туралы әдiлет органдарының шешiмi шығарылған салық кезеңiнде жүргiзiледi.
1. Салық салынбайтын айналымдар мақсаттары үшiн пайдаланылатын тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) бойынша өнiм беру- шiге төленуге тиiс және импорт бойынша қосылған құн салығы есепке жатқызылмайды.
2. Салық салынатын және салық салынбайтын айналымдар болған кезде қосылған құн салығын төлеушiнiң таңдауы бойынша бара- барлық немесе бөлек есептеу әдiсiмен анықталған қосылған құн салығының сомасы есепке жатқызылады.
Есепке жатқызылған қосылған құн салығы сомасын анықтаудың таңдап алынған әдiсi күнтiзбелiк жыл iшiнде өзгертiлмеуге тиiс.
3. Осы бапқа сәйкес есепке жатқызылмайтын қосылған құн салығы салық салынатын табысты анықтау кезiнде осы Кодексте белгi- ленген тәртіппен шегерiмге жатқызылады.
1. Есепке жатқызылған қосылған құн салығының сомасы барабарлық әдiс бойынша салық салынатын айналымның жалпы айналым сомасындағы үлес салмағына қарай анықталады.
2. Осы баптың 1-тармағының мақсаттары үшiн бағалы қағаздармен жүргiзiлетiн операцияларды жүзеге асыру кезiнде бағалы қағаз- дарды өткiзу кезiнде алынған өсiм өткiзу бойынша айналымға қосылады.
3. Тауарлар сатып алынатын күнi қолданыста болған салық заңнамасына сәйкес олар жөнiнде қосылған құн салығы бойынша есепке алу көзделмеген қосылған құн салығынан босатылған тауарларды өткiзу кезiнде осы баптың 1-тармағының мақсаттары үшiн сату жөнiндегi айналымға тауарды өткiзу құны мен баланстық құны арасындағы оң айырма қосылады.
1. Бөлек есептеу әдiсi бойынша есепке жатқызылған қосылған құн салығы сомасын анықтау кезiнде, қосылған құн салығын төлеушi алған, салық салынатын және салық салынбайтын айналымдар мақсаттары үшiн пайдаланылатын тауарлар (жұмыстар, қызмет көр- сетулер) бойынша шығыстар мен қосылған құн салығының сомалары бойынша бөлек есеп жүргiзедi.
2. Есепке жатқызудың барабарлық әдiсiн пайдаланатын банктер мен банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдардың және микрокредиттiк ұйымдардың кепiлдегi мүлiктi (тауарларды) алуға және өткiзуге байланысты айналымдар бойын- ша қосылған құн салығының сомаларын есепке алу бойынша бөлек есептеу әдiсiн қолдануға құқығы бар.
3. Қаржы лизингiне мүлiктi берген кезде есепке жатқызудың барабарлық әдiсiн пайдаланатын лизинг берушінің қаржы лизингiне мүлiктi беруге байланысты айналымдар бойынша қосылған құн салығының сомасын есепке алу бойынша бөлек есептеу әдiсiн қол- дануға құқығы бар.
1. Шот-фактура осы баптың 8-тармағында көзделген жағдайларды қоспағанда, барлық қосылған құн салығын төлеушiлер үшiн мiн- деттi құжат болып табылады.
2. Қосылған құн салығы салынатын тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) өткiзудi жүзеге асыратын қосылған құн салығын төле- ушi аталған тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) алушы тұлғаға, осы баптың 8-тармағында көзделген жағдайларды қос- пағанда, қосылған құн салығы көрсетiлген шот-фактураны беруге мiндеттi.
3. Осы Кодекстiң 235-бабына сәйкес қосылған құн салығын есепке жатқызу үшiн негiздеме болып табылатын шот-фактурада:
1) шот-фактураның реттiк нөмiрi мен толтырылған күнi;
2) тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) берушi мен алушының тегi, аты, әкесiнiң аты не толық атауы, мекен-жайы және тiркеу нөмiрi, сондай-ақ өнiм берушiнiң қосылған құн салығы бойынша есепке қойылғаны туралы куәлiктiң нөмiрi;
3) өткiзiлетiн тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердің) атауы;
4) салық салынатын айналымның мөлшерi;
5) қосылған құн салығының ставкасы;
6) қосылған құн салығының сомасы;
7) қосылған құн салығы ескерiлген тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) құны көрсетiлуге тиiс.
4. Егер осы бапта өзгеше көзделмесе, шот-фактура өткiзу бойынша айналым жасалған күннен кешiктiрiлмей жазылады және беру- шiнiң басшысы мен бас бухгалтерiнің, не осыған уәкiлеттi өзге де лауазымды адамдардың қолымен куәландырылады.
Қосылған құн салығы салынатын электр энергиясын, су, газ сатуды, байланыс қызметтерiн, коммуналдық қызмет көрсетулердi, те- мiр жол тасымалдарын, көлiк-экспедиторлық қызмет көрсетудi, банк операцияларын жүзеге асыратын салық төлеушiлер салық ке- зеңiнiң қорытындысы бойынша шот-фактуралар жазып беруге құқылы.
5. Егер осы тармақта өзгеше белгiленбесе, салық салынатын айналымның мөлшерi шот-фактурада тауарлардың (жұмыстардың, қыз- мет көрсетулердің) әрбiр атауы бойынша бөлек көрсетiледi.
Егер мұндай шот-фактураға өткiзiлетiн тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердiң) тiзбесi көрсетiлген құжат қоса тiркелген болса, айналымның жалпы мөлшерiн көрсетуге жол берiледi.
Бұл ретте шот-фактурада құжаттың нөмiрi мен күнiне, сондай-ақ оның атауына сiлтеме болуға тиiс.
5-1. Лизинг берушi өзi беретiн лизинг нысанасына жазатын шот-фактурада салық салынатын айналым мөлшерi оған сыйақы және қосылған құн салығы сомалары енгiзiлместен қаржы лизингiнiң шартына сәйкес барлық лизинг төлемдерiнiң жалпы сомасы ескерi- ле отырып көрсетiледi.
5-2. Жүктi жөнелтушiлер немесе алушылар үшiн жүктердi тасымалдауға шот-фактураның жазбасын, егер аталған тасымалдау көлiк экспедициясы шартына сәйкес жүргiзiлсе, экспедитор жүзеге асырады. Мұндай шот-фактураларда салық салынатын айналымның мөлшерi тасымалдаушылар және басқа да жеткiзушiлер көлiк экспедициясы шартының шеңберiнде орындаған және көрсеткен жұ- мыстар мен қызметтер құны ескерiле отырып көрсетiледi.
Осы тармаққа сәйкес шот-фактуралардың жазбасы уәкiлеттi орган белгiлеген ережелерге сәйкес жүзеге асырылады.
6. Ауыл шаруашылық өнiмдерiн өндiрушi заңды тұлғаларға арналған арнаулы салық режимiн қолданатын қосылған құн салығын төлеушiлер уәкiлеттi орган белгiлеген тәртiппен және нысан бойынша шот-фактуралар жазады.
Осы тармақта көрсетiлген қосылған құн салығын төлеушiлер осы Кодекстiң 388-бабының 2-тармағына сәйкес табыс бойынша есеп- телген салық сомасынан аспайтын жалпы сомаға қосылған құн салығын қоса отырып шот-фактуралар жазады.
7. Сыртқы сауда келiсiм-шарттары бойынша тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) өткiзу жағдайларын, сондай-ақ Қазақстан Рес- публикасының заң актiлерiнде көзделген жағдайларды қоспағанда, тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) құны және қосылған құн салығының сомасы шот-фактурада Қазақстан Республикасының ұлттық валютасымен көрсетiледi.
8. Шот-фактураны ресiмдеу мынадай жағдайларда:
1) бухгалтерлiк есеп жүргiзуде негiздеме болатын бастапқы есепке алу құжаттарын қолдана отырып, банктер арқылы халыққа көр- сетiлген коммуналдық қызметтер, байланыс қызметтерi үшiн есеп айырысуды жүзеге асырғанда;
2) жолаушыларды тасымалдау жол билеттерiмен ресiмдегенде;
3) фискальды жады бар бақылау-касса машиналарын қолданып және бақылау чегiн бере отырып, тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) өткiзген жағдайда;
4) қосылған құн салығынан босатылатын тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) табыс еткен кезде талап етiлмейдi.
1. Салық салынатын айналым мөлшерiн түзету кезiнде қосымша шот-фактура жасалады, онда:
1) қосымша шот-фактураның рет нөмiрi мен жасалған күнi;
2) қосымша шот-фактурасы жасалатын шот-фактураның рет нөмiрi мен жасалған күнi;
3) тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) берушi мен алушының атауы, мекен-жайы және тiркеу нөмiрi;
4) қосылған құн салығын есепке алмай, салық салынатын айналымды түзету мөлшерi;
5) қосылған құн салығының сомасы көрсетiледi.
2. Қосымша шот-фактураны тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) берушi жасайды және аталған тауарларды (жұмыстар- ды, қызмет көрсетулердi) алушы растайды.
40-тарау. Салықты есептеу және төлеу тәртібі 244-бап. Салық салынатын айналым бойынша бюджетке төленуге тиiс қосылған құн салығы Салық салынатын айналым бойынша бюджетке төленуге тиiс қосылған құн салығының сомасы осы Кодекстiң 245-бабына сәйкес са- лық салынатын айналым бойынша есептелген қосылған құн салығының сомасы мен осы Кодекстiң 235-бабына сәйкес есепке жатқызылған салық сомасы арасындағы айырма ретiнде анықталады.
244-1-бап. Жекелеген жағдайларда салық төлеудiң тәртiбi
1. Ауыл шаруашылығы шикiзатын қайта өңдеудi жүзеге асыратын ұйымдар қосылған құн салығын төлеудi осы баптың 3-тармағын- да белгiленген тәртiппен жүргiзедi.
2. Осы баптың мақсатында ауыл шаруашылығы шикiзатын қайта өңдеудi жүзеге асыратын ұйымдарға бiр мезгiлде мынадай талап-
1) қоғамдық тамақтану саласындағы қызметтi қоспағанда, жылдық жиынтық табысының кемiнде 90 процентiн мына қызмет түр- лерiн:
ет және ет өнiмдерiн өндiрудi;
жемiстер мен көкөнiстердi қайта өңдеудi және консервiлеудi;
өсiмдiктер мен жануарлар майын өндiрудi;
сүттi қайта өңдеу мен iрiмшiк өндiрудi;
ұн-жарма өнеркәсiбi өнiмдерiн өндiрудi;
жануарлар үшiн дайын жемшөп өндiрудi;
нан өндiрудi;
балалар тағамын және диеталық тағам өнiмдерiн өндiрудi жүзеге асыру нәтижесiнде алынуға тиiс (алынған) табыстар құрайтын;
2) шағын бизнес субъектiлерi үшiн арнаулы салық режимiн қоспағанда, арнаулы салық режимдерiн қолданбайтын;
3) акцизделетiн өнiмдi өндiру, қайта өңдеу және өткiзу жөнiндегi қызметтi жүзеге асырмайтын ұйымдар жатады.
3. Осы Кодекстiң 244-бабына сәйкес есептелген қосылған құн салығына салық сомасы 70 процентке азайтылады.
1. Қосылған құн салығының ставкасы 12 процентке тең болады және осы баптың 2-тармағында көзделген жағдайларды қоспағанда, салық салынатын айналым мөлшерiне қолданылады.
2. Осы Кодекстiң 222-224-1, 224-2-баптарында аталған тауарларды (жұмыстарды, қызметтердi) өткiзу бойынша айналымдарға қосы- лған құн салығы нөлдiк ставка бойынша салынады.
3. Егер осы бапта өзгеше белгiленбесе, салық салынатын импорт бойынша қосылған құн салығының ставкасы осы Кодекстiң 220-ба- бында белгiленген салық салынатын импорт мөлшерiнiң 12 процентiне тең болады.
Жеке тұлғалар оңайлатылған тәртiппен өткiзетiн тауарлар импорты кезiнде қосылған құн салығын осы Кодекстiң 516-бабының 2- тармағына сәйкес жиынтық кедендiк төлем құрамында төлей алады, оның мөлшерi Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес айқындалады.
1. Осы баптың 2-тармағында белгiленген жағдайларды қоспағанда, қосылған құн салығын төлеушiнiң қалауы бойынша күнтiзбелiк ай не тоқсан қосылған құн салығы бойынша салық кезеңi болып табылады.
2. Егер алдыңғы тоқсан үшiн бюджетке төленуге тиiс қосылған құн салығының орташа айлық сомасы 1000 айлық есептiк көрсеткiш- тен астам болса, онда салық кезеңi күнтiзбелiк ай болып табылады.
4. Ауыл шаруашылық өнiмiн өндiрушi заңды тұлғаларға арналған арнаулы салық режимiн қолданатын қосылған құн салығын төле- ушiлер үшiн аталған арнаулы салық режимiнiң күшi қолданылатын қызметтi жүзеге асырудан бюджетке төленуге тиiс қосылған құн салығы бойынша салық кезеңi салық жылы болып табылады.
Басқа да қызмет түрлерiн жүзеге асырудан бюджетке төленуге тиiс қосылған құн салығы бойынша салық кезеңi осы баптың 1-3-тар- мақтарына сәйкес айқындалады.
1. Егер осы баптың 2-тармағында өзгеше көзделмесе, қосылған құн салығын төлеушi әрбiр салық кезеңi үшiн қосылған құн салығы бойынша декларацияны салық кезеңiнен кейiнгi айдың 20-сынан кешiктiрмей табыс етуге мiндеттi.
2. Ауыл шаруашылық өнiмiн өндiрушi заңды тұлғаларға арналған арнаулы салық режимiн қолданатын қосылған құн салығын төле- ушiлер әр тоқсан үшiн қосылған құн салығы бойынша декларацияны есептi тоқсаннан кейiнгi айдың 20-сынан кешiктiрмей табыс етуге мiндеттi.
3. Декларациямен бiрге салық кезеңi iшiнде (осы баптың 2-тармағында көзделген жағдайда - есептi тоқсан iшiнде) сатып алынған та- уарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) бойынша шот-фактуралардың тiзiлiмi табыс етiледi. Шот-фактуралар тiзiлiмiнiң нысанын уәкiлеттi орган белгiлейдi.
1. Егер осы Кодекстің 389-бабында өзгеше көзделмесе, қосылған құн салығын төлеушi қосылған құн салығы бойынша декларация- ны тапсыру үшiн мерзiмi белгiленген күнге дейiн немесе сол күнi бюджетке әрбiр салық кезеңi үшiн салық төлеуге мiндеттi.
2. Осы Кодекстің 250-бабында аталған жағдайларда салық төлеушi төлеуге тиiс қосылған құн салығын қоспағанда, импортталатын тауарлар бойынша қосылған құн салығы уәкiлеттi органмен келiсiм бойынша кеден iсi мәселелерi жөнiндегi уәкiлеттi орган белгiле- ген тәртiппен, кеден төлемдерiн төлеу үшiн Қазақстан Республикасының кеден заңдарында белгiленген күнi төленедi.
3. Импортталатын тауарларға қосылған құн салығын төлеу мерзiмi осы Кодекстiң 249-бабында белгiленген тәртiппен өзгертiлуi мүмкін.
1. Салық органдары, егер:
1) импортталатын тауарлар өнеркәсіптік өңдеуге арналған;
2) су, газ, электр энергиясы импортталатын тауарлар болып табылатын жағдайда, импортталатын тауарларға қосылған құн салығын төлеу мерзімін өзгертуді жүргізеді.
2. Импортталатын тауарларды өндірістік өңдеу мақсатындағы тауарларға жатқызу тәртібі Кеден одағының және (немесе) Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына сәйкес айқындалады.
Қазақстан Республикасының аумағына Кеден одағына мүше мемлекеттердің аумағынан импортталатын, өнеркәсіптік өңдеуге ар- налған тауарлардың тізбесі мен аталған өнеркәсіптік өңдеуде алынған дайын өнім тізбесін, сондай-ақ осындай тауарларды импорт- тайтын Қазақстан Республикасының салық төлеушілерінің тізбесін Қазақстан Республикасының Үкіметі бекітеді.
Қазақстан Республикасының аумағына Кеден одағына мүше мемлекеттердің аумағынан импортталатын өнеркәсіптік өңдеуге ар- налған тауарлардың тізбесі мен аталған өнеркәсіптік өңдеуде алынған дайын өнім тізбесін, сондай-ақ осындай тауарларды импорт- тайтын Қазақстан Республикасының салық төлеушілерінің тізбесін айқындау тәртібін Қазақстан Республикасының Үкіметі бекітеді.
3. Осы бапқа сәйкес қосылған құн салығын төлеу мерзімін өзгерту кеден органының кедендік жүк декларациясын қабылдаған күні- нен бастап үш айдан аспайтын мерзімге өсімпұл есептелмей жүргізіледі.
3-1. Кеден одағына мүше мемлекеттердің аумағынан Қазақстан Республикасының аумағына импортталған тауарлар бойынша қосы- лған құн салығын төлеу мерзімін өзгерту салық заңнамасына сәйкес айқындалатын осындай тауарларды есепке алуға қабылдаған күннен бастап үш айдан аспайтын мерзімге өсімпұл есептелмей жүргізіледі.
4. Қосылған құн салығын төлеу мерзімін өзгерту мына құжаттар:
1) уәкілетті орган белгілеген нысандағы өтініш;
2) тауарлар жеткізіліміне арналған шарттың (келісімшарттың) көшірмесі;
3) Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына сәйкес импортталатын тауарларды өндірістік өңдеуге арналған тауарларды им- портталатын тауарларға жатқызуды растау туралы кеден органының қорытындысы негізінде жасалады.
Осы тармақшаның ережелері Қазақстан Республикасының аумағына Кеден одағына мүше мемлекеттердің аумағынан импорттала- тын тауарларға қолданылмайды.
Төлеу мерзімін өзгертуге құқығын растау үшін салық органдары қосылған құн салығын төлеушінің өндірістік қуаттарын және үй- жайларын тексеріп қарауға құқылы.
5. Уәкілетті орган өнеркәсіптік өңдеу үшін импорттық тауарларды ұдайы алып тұратын қосылған құн салығын төлеушілерге қосы- лған құн салығын өзгертілген мерзімдер бойынша төлете отырып, тауарларды кедендік декларациялауды жүзеге асыруға күнтіз- белік жыл ішінде қолданылатын рұқсат береді.
Осы тармақта көзделген рұқсат, қосылған құн салығын төлеу мерзімін кеден органының кедендік жүк декларациясын қабылдаған күнінен бастап үш айдан аспайтын мерзімге өзгерте отырып, тауарларды кедендік декларациялау үшін негіздеме болып табылады.
Рұқсат алу үшін уәкілетті органға осы баптың 4-тармағында көрсетілген құжаттар, сондай-ақ оның өндірістік қуаттары мен үй-жай- ларының бар-жоғы туралы қосылған құн салығын төлеушінің тіркелген жері бойынша салық органының қорытындысы табыс етіледі.
6. Салық органдары осы баптың 1-тармағында көрсетілген импортталатын тауарларға қосылған құн салығын төлеу мерзімін өзгерту туралы шешімді қосылған құн салығын төлеушіден салықтық өтініші мен осы бапта белгіленген растау құжаттарын алған күннен бастап бес жұмыс күні ішінде қабылдайды.
7. Төлеу мерзімдері осы бапқа сәйкес өзгертілген салық сомаларын өтеуді салық органдары өткізілген тауарларға, орындалған жұ- мыстарға, көрсетілген қызметтерге қатысты қосылған құн салығы бойынша бюджетпен өзара есепке жатқызу әдісімен үш айлық ке- зең ішінде жүргізеді.
Көрсетілген үш айлық кезең аяқталғаннан кейінгі бірінші күннен бастап өтелмеген берешектің сомасына өсімпұл есептеледі.
8. Тауарларды өнеркәсіптік өңдеусіз өткізген жағдайда, салық салынатын айналым бойынша бюджетке төленуге тиіс қосылған құн салығының сомасы белгіленген тәртіппен өсімпұл есепке жазыла отырып, салық салынатын айналым бойынша есептен шығары- лған, қосылған құн салығының сомасы мен есепке жатқызылған салық сомасы арасындағы айырма ретінде анықталады.
Осы баптың ережелері жеңіл автомобильдерден басқа, акцизделетін тауарларды өндіру үшін импортталатын тауарларға қолданыл- майды.
1. Тауарларды еркін айналыс үшін шығарудың кедендік режимімен не ішкі тұтыну үшін шығарудың кедендік рәсімімен орналастырылатын мынадай тауарлар:
1) жабдықтар;
2) ауыл шаруашылығы техникасы;
3) автомобиль көлігінің жылжымалы жүк құрамы;
4) тікұшақтар мен ұшақтар;
5) теміржол локомотивтері мен вагондар;
6) теңіз кемелері;
7) қосалқы бөлшектер;
8) пестицидтер (улы химикаттар);
9) асыл тұқымды малдың барлық түрлерi мен қолдан ұрықтандыруға арналған жабдықтар;
10) тірі ірі қара мал бойынша қосылған құн салығын төлеушілер қосылған құн салығын осы бапта белгіленген тәртіппен есепке жатқызу әдісімен төлейді.
Аталған тауарлар тізбесін және оны қалыптастыру тәртібін салық саясаты саласындағы уәкілетті орган айқындайды.
Бұл ретте осы тізбеге Қазақстан Республикасының аумағында өндірілмейтін немесе өндірісі Қазақстан Республикасының қажеттілігін жаппайтын тауарлар енгізіледі.
2. Осы баптың ережелері қосылған құн салығын есепке жатқызу әдісімен төлеу бөлігінде мынадай:
1) одан әрі өткізуге арналмаған;
2) халықаралық қаржы лизингіне беруді қоспағанда, қаржы лизингіне беру мақсатында қосылған құн салығын төлеуші әкелетін тауарларға;
3) мемлекеттік жоспарлау жөніндегі уәкілетті органмен және салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің түсімін қамтамасыз ету саласындағы басшылықты жүзеге асыратын уәкілетті органмен келісу бойынша агроөнеркәсіптік кешенді дамыту саласындағы уәкілетті орган белгілеген тізбеге енгізілген ауыл шаруашылығы техникасының өндірісінде пайдаланылатын, осы баптың 1-тармағының 7) тармақшасында көрсетілген қосалқы бөлшектерге қатысты қолданылады.
3. Қосылған құн салығын төлеуші кеден органына қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебіне қою туралы куәліктің көшірмесін, сондай-ақ қосылған құн салығы бойынша декларацияда осы баптың 1-тармағында көрсетілген тауарлар бойынша төленуге жататын қосылған құн салығы сомасының құнын көрсету және көрсетілген тауарлардың нысаналы пайдаланылуы жөніндегі міндеттемені ұсынады.
Міндеттеме уәкілетті орган белгілеген нысан бойынша үш данада толтырылады.
Міндеттеме негізінде тауарларды еркін айналыс үшін не ішкі тұтыну үшін шығару кедендік төлемдер және акцизделетін тауарлар бойынша акциздер белгіленген тәртіппен төленген жағдайда, қосылған құн салығы іс жүзінде төленбей жүргізіледі.
4. Міндеттемеде көрсетілген қосылған құн салығының сомасы сонымен бір мезгілде Қазақстан Республикасының салық заңнамасында белгіленген тәртіппен есептелген және есептемеге жатқызылған қосылған құн салығы бойынша декларацияда көрсетіледі.
5. Қазақстан Республикасының аумағына тауарлар еркін айналыс үшін не ішкі тұтыну үшін шығарылған күннен бастап бес жыл ішінде осы бапта белгіленген талаптар бұзылған жағдайда, импортталатын тауарларға қосылған құн салығы Кеден одағының және (немесе) Қазақстан Республикасының кеден заңнамасында айқындалған тәртіппен және мөлшерде импортталатын тауарларға қосылған құн салығын төлеу үшін белгіленген мерзімнен бастап өсімпұл есептеле отырып, төленуге жатады.
Бұл ретте:
1) осы баптың 1-тармағының 9) және 10) тармақшаларында көрсетілген малды мәжбүрлі жағдайда сою нәтижесінде алынған ет және ет өнімдерін өткізу, немесе агроөнеркәсіптік кешенді дамыту саласындағы уәкілетті орган бекіткен табиғи кему нормаларының шегінде осындай малдардың кемуі (өлуі);
2) бұрын импортталған тауарларды кері экспорт режимінде әкету осы бапта белгіленген талаптарды бұзушылық болып табылмайды.
5-1. Импортталатын тауарларға қосылған құн салығы есепке жатқызу әдісімен төленген тауарларды өткізуге олар Қазақстан Республикасының аумағына еркін айналыс үшін не ішкі тұтыну үшін шығарылған күннен бастап бес жыл өткен соң импортталатын тауарларға арналған қосылған құн салығы салынбайды.
Осы тармақтың ережесі өзінің өндірістік мұқтаждары үшін 2008 жылғы 31 желтоқсанды қоса алғандағы мерзімде әкелінген, импорттау кезінде қосылған құн салығы есепке жатқызу әдісімен төленген тауарларды 2008 жылғы 31 желтоқсаннан кейін өткізген кезде де қолданылады.
6. Осы баптың 1-тармағында көрсетілген, қосылған құн салығы есепке жатқызу әдісімен төленген тауарларды өткізу бойынша айналымдар қаржы лизингіне берілген кезде қосылған құн салығынан босатылады.
Осы тармақтың ережесі 2008 жылғы 31 желтоқсанды қоса алғандағы мерзімде өзінің өндірістік мұқтаждары үшін әкелінген, қосылған құн салығы есепке жатқызу әдісімен төленген тауарлар қаржы лизингіне 2008 жылғы 31 желтоқсаннан кейін берілген кезде де қолданылады.";
(қолданысқа енгізілу тәртібін 2-баптан қараңыз), 2006.12.11. N 201 (2007 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі), 2012.07.10 N 33-V (қолданысқа енгізілу тәртібін 2-баптан қараңыз) Заңдарымен.
41-тарау. Қосылған құн салығы бойынша бюджетпен өзара қатынас 251-бап. Есепке жатқызылған салық сомасы салық кезеңi iшiнде есептелген салық сомасынан асып кеткен жағдайларда бюджетпен өзара қатынас
1. Егер осы бапта өзгеше көзделмесе, есепке жатқызылған салық сомасының салық кезеңi iшiнде есептелген салық сомасынан асып кетуi қосылған құн салығы бойынша алдағы төлемдердiң есебiне жатқызылады.
2. Нөлдiк ставка бойынша салық салынатын айналымдар бойынша осы баптың 1-тармағында аталған асып кету сомасы, егер де мы- на шарттар орындалатын болса:
1) қосылған құн салығын төлеушi нөлдiк ставка бойынша салық салынатын тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi)
тұрақты өткiзудi жүзеге асырып отырса;
2) қайтарып алуға өтiнiш берген айдың алдындағы үш айдың әрқайсысы үшiн нөлдiк ставка бойынша салық салынатын өткiзу жөнiндегi айналым өткiзу бойынша жалпы салық салынатын айналымның кемiнде 70 процентi болса, қосылған құн салығын төле- ушiге осы Кодекстің 252-бабында белгiленген тәртiппен қайтарылады.
3. Осы баптың 2-тармағында белгiленген шарттар орындалмаған жағдайда, асып кеткен сома қосылған құн салығын төлеушiге оның өткен салық кезеңдерi үшiн қосылған құн салығы бойынша мiндеттемелерiн есепке ала отырып, нөлдiк ставка бойынша салық салынатын айналымының мақсаттары үшiн пайдаланылған тауарлар (жұмыстар, қызметтер) бойынша есепке жатқызылған салық со- масы бөлiгiнде қайтарылады.
4. Осы баптың 2 және 3-тармақтарына сәйкес қайтарылуға тиiс қосылған құн салығының сомасын анықтау кезiнде қосылған құн са- лығын төлеушiнiң Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген тәртiппен ашылған банк шоттарына валюталық түсiм түсiр- ген не Қазақстан Республикасының аумағына сыртқы сауда тауар айырбасы жөнiндегi (бартерлiк) операциялар бойынша экспорт- талған тауарларды сатып алушы қосылған құн салығын төлеушiге берiлген тауарларды нақты әкелу жүзеге асырылған тауарлардың экспорты есепке алынады.
Қайтарылуға тиiс қосылған құн салығының сомасын айқындау кезiнде сыртқы сауда тауар айырбасы жөнiндегi (бартерлiк) операци- ялар бойынша тауарлар экспорты болған жағдайда, сыртқы сауда тауар айырбасы жөнiндегi (бартерлiк) шарттың (келiсiм-шар- ттың), сондай-ақ сыртқы сауда тауар айырбасы жөнiндегi (бартерлiк) операция бойынша экспортталған тауарлардың қосылған құн салығын төлеушiге сатып алушы берген тауарлар бойынша импорттық жүк кеден декларациясының болуы есепке алынады.
4-1. Осы бапқа сәйкес қайтарылуға тиiс қосылған құн салығының сомасын анықтау кезiнде кеден органының кеден iсi мәселелерi жөнiндегi уәкiлеттi органмен келiсiм бойынша уәкiлеттi орган бекiткен нысанда және тәртiппен ұсынылған Қазақстан Республика- сының кеден аумағынан тауарларды экспорт режимiнде әкету фактiсiн растайтын мәлiметтерi есепке алынады.
Қазақстан Республикасының кеден аумағынан тауарларды экспорт режимiнде әкету фактiсiн растайтын мәлiметтер үшiн кеден орга- ны жауапты болады.
5. Егер нөлдiк ставка бойынша салық салынатын айналымдары бар қосылған құн салығын төлеушi қосылған құн салығының сома- сын қайтару туралы салық органына өтiнiш жасамаса, онда осы баптың 2-тармағында аталған асып кету сомасы есептi салық кезеңi- нен кейiнгi салық кезеңiнде қосылған құн салығы бойынша алдағы төлемдер есебiне есепке жатқызылады.
6. Осы баптың 2 және 3-тармақтарында аталған жағдайлардан басқа мынадай жағдайларда:
1) грант қаражаттары есебiнен алынатын тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) берушiлерге осы Кодекстiң 253-бабында көздел- ген тәртiппен төленген;
2) дипломатиялық және оларға теңестiрiлген өкiлдiктер шетелдiк дипломатиялық және оларға теңестiрiлген өкiлдiктерге ресми пай- далануға, сондай-ақ осы өкiлдiктердiң дипломатиялық және әкiмшiлiк-техникалық қызметкерлерiне, олармен бiрге тұратын отбасы- ларының мүшелерiн қоса алғанда, жеке пайдалануға арналған тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулердi) берушiлерге осы Ко- декстiң 254-бабында көзделген жағдайларда төлеген қосылған құн салығы;
3) бюджетке артық төленген қосылған құн салығының сомасы осы Кодекстің 39 және 40-баптарында белгiленген тәртiппен қайта- рылуға тиiс.
1. Нөлдiк ставка бойынша салық салынатын айналымдар бойынша қосылған құн салығын қайтару салық органы қосылған құн салы- ғын төлеушiнiң уәкiлеттi орган белгiлеген нысан бойынша салықты қайтару туралы өтiнiшiн алған кезден бастап алпыс жұмыс күнi iшiнде және:
1) салық кезеңi iшiндегi қосылған құн салығы жөнiндегi декларация;
2) осы Кодекстiң 223-бабына сәйкес тауарларды экспорттық растау үшiн қажеттi құжаттар;
3) осы Кодекстiң 224-1-бабына сәйкес тауарлардың арнайы экономикалық аймақтардың аумағында өткiзiлгенiн растау үшiн қажеттi құжаттар;
4) өзi өндiрген тауарларды осы Кодекстiң 224-2-бабы 1-тармағының 1) тармақшасында аталған салық төлеушiге өткiзгенiн растау үшiн осы Кодекстiң 224-2-бабының 3-тармағына сәйкес қажеттi құжаттар;
5) өзi өндiрген тауарларды осы Кодекстiң 224-2-бабы 1-тармағының 2) тармақшасында аталған салық төлеушiлерге өткiзгенiн рас- тау үшiн осы Кодекстiң 224-2-бабының 4-тармағына сәйкес қажеттi құжаттар;
6) салық органы жүргiзген салықтық тексеру актiсiне сәйкес қайтаруға ұсынылған салық сомасының дұрыстығын растау не осы бап- тың 4-тармағында көзделген жағдайда, салықтық тексеру актiсiне салық органының қорытындысы негiзiнде жүргiзiледi.
Осы тармаққа сәйкес қосылған құн салығын қайтару тәртiбiн уәкiлеттi орган айқындайды.
2. Қосылған құн салығын қайтару:
1) қосылған құн салығын осы салықты төлеушiнiң аталған салық пен салықтың басқа да түрлерi бойынша салық берешегiн өтеу есебiне есепке жатқызу жолымен жүргiзiледi.
Егер заңды тұлға қосылған құн салығын төлеушi болып табылса, онда қосылған құн салығын қайтару қосылған құн салығын оның құрылымдық бөлiмшесiнiң осы және басқа да салық түрлерi бойынша салық берешегiн өтеу есебiне есепке жатқызу жолымен де Егер заңды тұлғаның құрылымдық бөлiмшесi қосылған құн салығын төлеушi болып табылса, қосылған құн салығын қайтару қосы- лған құн салығын заңды тұлғаның осы және басқа да салық түрлерi бойынша салық берешегiн өтеу есебiне есепке жатқызу жолы- мен де жүргiзiледi;
2) тауарлардың импорты кезiнде төленуге тиiс қосылған құн салығының есебiне есепке жатқызу;
3) осы Кодекстiң 221-бабына сәйкес төленуге тиiс қосылған құн салығының есебiне есепке жатқызу;
4) қосылған құн салығын төлеушiнiң осы және басқа да салық түрлерi бойынша салық берешегi болмаған жағдайда қосылған құн са- лығын қайтару оның дербес салық төлеушiлер болып табылатын құрылымдық бөлiмшелерiнiң осы және басқа да салық түрлерi бой- ынша салық берешегiн өтеу есебiне есепке жатқызу;
5) қосылған құн салығын төлеушiнiң банк шотына ақша аудару жолымен жүргiзiледi;
6) қосылған құн салығын төлеушiнiң салық берешегi болмаған жағдайда, салық төлеушi қосылған құн салығын салықтың басқа да түрлерi бойынша алдағы уақыттағы төлемдер есебiне есепке жатқызу жолымен қайтаруды талап етуге құқылы.
3. Қосылған құн салығын қосылған құн салығын төлеушiнiң банк шотына қайтару оның салық берешегi болмаған кезде жүргiзiледi.
Егер заңды тұлға қосылған құн салығын төлеушi болып табылса, қосылған құн салығын банк шотына қайтару оның құрылымдық бөлiмшелерiнiң осы және басқа да салық түрлерi бойынша салық берешегi болмаған кезде де жүргізiледi.
4. Егер салықтық тексеру жүргiзiлген мерзiм iшiнде қарсы салықтық тексеру жүргiзiлген кезде анықталған бұзушылықтар жойылма- са, қосылған құн салығын төлеушiге салықты қайтару солар бойынша бұзушылықтар анықталмаған не жойылған сомалар шегiнде Егер бұзушылықтар салықтық тексеру аяқталғаннан кейiн жойылса, салықты қайтару уәкiлеттi орган белгiлеген нысанда және тәр- тiппен салықтық тексерудi жүргiзген салық органының қорытындысы негiзiнде салықтық тексеру өткiзусiз жүргізiледi.
Осы бапқа сәйкес расталған, бiрақ белгiленген мерзiмдерде қайтарылмаған қосылған құн салығының сомасына қайтару мерзiмi бұ- зылған әрбiр күн үшiн Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкi белгiлеген қайта қаржыландыру ресми ставканың 2,5 еселенген мөлшерiнде өсiмпұл есептеледi.
Қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығы сомаларының дұрыстығын растау үшiн қарсы тексеру тағайындау туралы шешiм уәкiлеттi орган белгiлеген тәртiппен, мынадай жағдайлар:
1) қарсы тексерулер:
бұл салық төлеушiнiң қосылған құн салығын қайтаруға өтiнiш берген кезiнiң алдындағы он екi ай кезең iшiнде аталған салық төле- ушiге айына кемiнде бiр рет тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) өткiзудi жүзеге асырған берушiлерге;
электр және жылу энергиясын, суды, газды, байланыс қызметiн берушiлерге;
осы тармақтың 3) тармақшасына сәйкес қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығы сомаларының дұрыстығы расталған кезде жүр- гiзiлмейтiнi;
2) камералық бақылау жүргiзу кезiнде бұзушылықтары анықталған берушiлер (Қазақстан Республикасының аумағында экспорт- талған тауарлар өндiрiсi мен айналымы процесiне қатысқан тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi берушi салық төле- ушiлердi қоса алғанда) мiндеттi қарсы тексеруге жататыны;
3) егер қосылған құн салығын төлеушiнiң берушiсi салық төлеушiлердiң мониторинг жүргiзуiне тиiс болса, салық қызметi органда- ры осы Кодекске сәйкес осы берушiлер ұсынатын салық есептiлiгiнiң негiзiнде қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығы сомала- рының дұрыстығын растауы мүмкiн екендiгi ескерiле отырып қабылданады.
5. Осы бапта көзделген қосылған құн салығы:
1) шағын бизнес субъектiлерi;
2) шаруа (фермер) қожалықтары;
3) ауыл шаруашылық өнiмiн өндiрушi заңды тұлғалар үшiн белгiленген арнаулы салық режимiнде бюджетпен есеп айырысуды жү- зеге асыратын қосылған құн салығын төлеушiлерге қайтарылмайды.
6. Нөлдiк ставка бойынша қосылған құн салығы салынатын және олар бойынша өтiнiш берiлген айналымдар жасалған салық кезеңi- нен кейiн он екi ай өткен соң салықты қайтару туралы өтiнiш берген қосылған құн салығын төлеушiлерге осы бапта көзделген қосы- лған құн салығын қайтару жүргізілмейдi.
1. Грант қаражаттары есебiнен алынатын тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) берушiлерге төленген қосылған құн салы- ғын, егер бiр мезгiлде мынадай шарттар сақталса:
1) тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) алынатын грант қаражаттары мемлекеттер, мемлекеттер үкiметтерi, халықаралық ұйым- дар желiсi бойынша берiлсе;
2) тауарлар (жұмыстар, қызметтер) тек грант мақсаттарын iске асыру үшiн ғана алынса;
3) тауарларды өткiзу, жұмыстарды орындау, қызметтер көрсету грант алушымен не грант мақсаттарын жүзеге асыру үшiн грант алушы тағайындаған орындаушымен жасалған шартқа (келiсiм-шартқа) сәйкес жүзеге асырылса, салық органдары отыз жұмыс күнi ішiнде қайтарады.
2. Осы бапқа сәйкес грант алушыларға қосылған құн салығын қайтару осы Кодекстің 252-бабының 2 және 3-тармақтарында көздел- ген тәртiппен, қосылған құн салығы грант қаражаттары есебiнен төленгенiн растайтын құжаттар негiзiнде жүргiзiледi.
Қосылған құн салығының грант қаражаттары есебiнен төленгенiн растайтын құжаттардың тiзбесiн уәкiлеттi орган белгiлейдi.
254-бап. Қосылған құн салығын Қазақстан Республикасында тiркелген дипломатиялық және оларға теңестiрiлген өкiлдiктерге қайтару
1. Осы Кодекстің 251-бабы 6-тармағының 2) тармақшасында көзделген қосылған құн салығын қайтару Қазақстан Республикасы қа- тысушысы болып табылатын халықаралық шарттарда мұндай қайтару көзделген жағдайда жүргiзiледi.
2. Қосылған құн салығы сомаларын Қазақстан Республикасында тiркелген дипломатиялық және оларға теңестiрiлген өкiлдiктерге қайтару осы дипломатиялық және оларға теңестiрiлген өкiлдiктер жасаған жиынтық ведомостардың (тiзiлiмдердiң) және қосылған құн салығының төленген фактiсiн растайтын құжаттардың (шот-фактуралардың, чектердiң және т.б.) көшiрмелерi негiзiнде жүзеге Жиынтық ведомостар (тiзiлiмдер) уәкiлеттi орган белгiлеген нысанда орындалып, дипломатиялық және оларға теңестiрiлген өкiлдiк- тер жанама салықтар (қосылған құн салығы және акциз) бойынша жеңілдiктер беру кезiнде өзара түсiнiстiк принципiн сақтау жөнiн- дегi Ноталармен алмасуды растау үшiн Қазақстан Республикасының Сыртқы iстер министрлiгiне табыс етедi. Расталғаннан кейiн жиынтық ведомостар (тiзiлiмдер) уәкiлеттi орган қайтару жүргiзудi белгiлейтiн салық органына тапсырылуға тиiс.
Егер жиынтық ведомостарға (тiзiлiмдерге) қоса тiркелетiн құжаттарда қосылған құн салығының сомалары жеке жолмен бөлiнiп көр- сетiлмесе, салық бойынша қайтарымды алу құқығы тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) берушiлерден олардың қосы- лған құн салығын шот-фактураға енгiзуi туралы растауы алынған кезде ғана мүмкiн болады.
3. Салық органдары дипломатиялық және оларға теңестiрiлген өкiлдiктерге салықты қайтаруды Қазақстан Республикасының Сыр- тқы iстер министрлiгiнен жиынтық ведомостар (тiзiлiмдер) алғаннан кейiн отыз жұмыс күнi iшiнде жүзеге асырады.
Бюджеттен қайтарылуға тиiс салық сомалары дипломатиялық және оларға теңестiрiлген өкiлдiктердiң және (немесе) осы өкiлдiктер- дiң дипломатиялық, әкiмшiлiк-техникалық қызметшiлерiнiң тиiстi шотына аударылады.
1) Қазақстан Республикасының аумағында акцизделетiн тауарлар шығаратын;
2) акцизделген тауарларды Қазақстан Республикасының кедендiк аумағына импорттайтын;
3) Қазақстан Республикасының аумағында бензиндi (авиациялық бензиндi қоспағанда) және дизель отынын көтерме, бөлшек сауда- да өткiзудi жүзеге асыратын;
4) егер Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес бұрын Қазақстан Республикасының аумағында аталған тауарлар бойынша ак- циз төленбесе, конкурстық массаны, тәркiленген, иесi жоқ акцизделетiн тауарларды, сондай-ақ мұрагерлiк құқығы бойынша мемле- кетке өткен және Қазақстан Республикасының аумағында мемлекет меншiгiне өтеусiз берiлген акцизделетiн тауарларды өткiзудi жү- зеге асыратын;
5) Қазақстан Республикасының аумағында қызметтiң акцизделетiн түрiн жүзеге асыратын жеке және заңды тұлғалар акциз төле- ушiлер болып табылады.
2. Осы баптың 1-тармағының ережелерi ескерiле отырып, резидент емес заңды тұлғалар және олардың құрылымдық бөлiмшелерi де акциз төлеушiлер болып табылады.
1) спирттің барлық түрлерi;
2) алкоголь өнiмi;
3) темекi бұйымдары;
4) алып тасталды
5) (алып тасталды)
6) (алып тасталды)
7) бензин (авиациялық бензиндi қоспағанда), дизель отыны;
8) жеңiл автомобильдер (арнайы мүгедектерге арналған, қолмен басқарылатын автомобильдерден басқа);
9) (алып тасталды)
10) шикi мұнай, газ конденсаты акцизделетiн тауарлар болып табылады.
2. Лотереяны ұйымдастыру мен өткізу акцизделетін қызмет түрі болып табылады.
2. Алкоголь өнiмiне акциздер ставкасы осы баптың 1-тармағына сәйкес не онда су араластырылмаған (жүз проценттiк) спирттiң бо- лу көлемiне байланысты бекiтiледi.
3. Спирттiң барлық түрлерiне акциз ставкалары спирттiң бұдан әрi пайдаланылу мақсаттарына қарай сараланады.
Алкоголь өнiмдерiн өндiру үшiн өткiзілетiн спиртке акциз ставкасы алкоголь өнiмдерiн өндiру үшiн пайдаланбайтын адамдарға өт- кiзiлетiн спиртке белгiленетiн базалық ставкадан төмен белгiленуi мүмкiн.
5. Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес жеке тұлғалар оңайлатылған тәртiппен өткiзетiн акцизделетiн тауарларға ак- циз ставкалары осы баптың 1-тармағына сәйкес белгiленедi және осы Кодекстiң 516-бабының 2-тармағына сәйкес жиынтық кеден- дiк төлем құрамына қосылуы мүмкiн, оның мөлшерi Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес айқындалады.
6. Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына сәйкес Қазақстан Республикасының кедендiк аумағында еркiн айналым үшiн шы- ғарылатын акцизделетiн тауарлардың жекелеген түрлерiне акциз ставкалары осы баптың 1-тармағына сәйкес белгiленедi және осы Кодекстiң 516-бабының 3-тармағына сәйкес жиынтық төлемнiң құрамына енгiзiлуi мүмкiн. Акцизделетiн тауарлардың жекелеген түрлерiнiң тiзбесiн және жиынтық төлемнiң ставкаларын Қазақстан Республикасының Үкiметi бекiтедi.
Жиынтық төлем осы Кодекстiң 276-278-баптарында белгiленген тәртiппен және мерзiмдерде төленедi.
1) акциз төлеушiнiң өзi жасап шығарған және (немесе) өндiрген және (немесе) ыдысқа құйылған акцизделетiн тауарлармен жүзеге асыратын мынадай операциялары:
акцизделетiн тауарларды өткiзуi;
акцизделетiн тауарларды алыс-берiс негiзiнде ұқсатуға беруi;
алыс-берiс, оның iшiнде акцизделетiн шикiзат пен материалдарды ұқсату өнiмдерi болып табылатын акцизделетiн тауарларды беруi;
жарғылық капиталға жарнасы;
заттай ақы төлеген кезде акцизделетiн тауарларды пайдалануы;
тауар өндiрушiнiң акцизделетiн тауарларды өзiнiң құрылымдық бөлiмшелерiне тиеп жөнелтуi;
тауар өндiрушiлердің жасап шығарған және (немесе) өндiрген және (немесе) ыдысқа құйылған тауарларды өздерiнiң өндiрiстiк мұқтаждарына және акцизделетiн тауарларды өзi өндiруi үшiн пайдалануы;
2) бензиндi (авиациялық бензиндi қоспағанда) және дизель отынын көтерме саудада өткiзуi;
3) бензиндi (авиациялық бензиндi қоспағанда) және дизель отынын бөлшек саудада өткiзуi;
4) тәркiленген және (немесе) иесi жоқ, мұрагерлiк құқығы бойынша мемлекетке өткен және мемлекет меншiгiне өтеусiз берiлген ак- цизделген тауарларды өткiзуi;
5) алып тасталды
6) лотереяларды ұйымдастыруы және өткiзуi;
7) акцизделетiн тауарлардың, акциз маркаларының, есепке алу-бақылау маркаларының бүлiнуi, жоғалуы акциз алынатын объект бо-
2. Мыналарға:
1) егер осы Кодекстiң 268-бабында белгіленген талаптарға сай келсе, акцизделетiн тауарлардың экспортына;
2) этил спиртiн өндiрудi және оның айналымын бақылау жөнiндегi уәкiлеттi орган белгiлейтiн квоталар шегiндегi этил спиртi:
тауар өндiрушiде аталған өнiмдi өндiру құқығына Қазақстан Республикасының лицензиясы бар болған жағдайда емдiк және фарма- цевтiк дәрi-дәрмек әзiрлеу үшiн;
мемлекеттiк медицина мекемелерiне босатылса;
3) (алып тасталды)
2. Тауар өндiрушi өзi өндiрген акцизделетiн тауарларды өзiнiң құрылымдық бөлiмшелер желiсi арқылы өткiзген жағдайда тауарлар- ды құрылымдық бөлiмшелерге тиеп жөнелткен күн операция жасалған күн болып табылады.
3. Акцизделетiн алыс-берiс тауарларын беру кезiнде аталған тауарларды мердiгерге (ұқсатушыға) берген күн операция жасалған күн болып табылады.
Алыс-берiс тауарларынан акцизделетiн тауарлар әзiрленген кезде әзiрленген акцизделетiн тауарларды тапсырыс берушiге немесе тапсырыс берушi көрсеткен тұлғаға берген күн операция жасалған күн болып табылады.
4. Акцизделетiн тауарларды өздерiнiң өндiрiстiк мұқтаждарына және акцизделетiн тауарларды өзi өндiруi үшiн пайдаланған кезде аталған тауарларды осындай пайдалануға берген күн операция жасалған күн болып табылады.
5. Лотерея ұйымдастырған және өткiзген жағдайда салық органында лотерея билеттерiн сатуға шығаруды тiркеген күн операция жа- салған күн болып табылады.
6. Акцизделетiн өнiм, акциз маркалары, есепке алу-бақылау маркалары бүлiнген жағдайда бүлiнген акцизделетiн өнiмдi (акциз мар- каларын) есептен шығару туралы акт жасалған күн немесе оны өндiрiстiк процесте одан әрi пайдалану туралы шешiм қабылданған күн операция жасалған күн болып табылады.
Акцизделетiн тауарлар, акциз маркалары, есепке алу-бақылау маркалары жоғалған жағдайда акцизделетiн тауарлар, акциз маркала- ры, есепке алу-бақылау маркалары жоғалған күн операция жасалған күн болып табылады.
1. Тұрлаулы акциз ставкасы белгiленген акцизделетiн тауарлар бойынша салық базасы өндiрiлген, өткiзiлген заттай нысандағы акц- изделетiн тауарлар көлемi ретiнде белгiленедi.
2. Адвалорлық акциз ставкалары белгiленген акцизделетiн тауарлар бойынша салық базасы өндiрушi осы тауарды акциздер мен қо- сылған құн салығын енгiзбей беретiн бағалар бойынша анықталатын өндiрiлген, өткiзiлген акцизделетiн тауарлар құны ретiнде бел- гiленедi.
3. Лотереяларды ұйымдастыру және өткiзу жөнiндегi қызметтi жүзеге асыру кезiндегi салық базасы лотереяны ұйымдастырушы са- лық органында лотерея билеттерiн сатуға шығаруды тiркеген кезде жүлде қорына жатқызылатын сома алып тасталған, оған акциз сомасы қосылмай мәлімделген түсім сомасы ретiнде анықталады және шығарылым тiркелгеннен кейiн ол өзгертiлмеуге тиiс.
262-бап. Түрлi ставкалар белгiленген жағдайда спирттiң барлық түрiне салық салу ерекшелiктерi
1. Осы Кодекстiң 258-бабының 3-тармағына сәйкес спирттiң барлық түрiне әртүрлi акциз ставкалары белгiленген жағдайда, салық базасы сол бiр ставкамен салық салынатын операциялар бойынша жеке-жеке анықталады.
2. Алкоголь өнiмiн өндiрушiлер базалық ставкадан төмен акцизбен сатып алған спирттi алкоголь өнiмiн өндiруден басқа мақсатқа пайдаланған кезде осы спирт бойынша акциз сомасы алкоголь өнiмiн өндiрушiсi болып табылмайтын тұлғаларға сатылатын спирт- тiң барлық түрлерi үшiн белгiленген акциздiң базалық ставкасы бойынша қайта есептеліп, бюджетке төленуге тиiс. Қайта есептеу мен салық төлеудi спирттi алушы жүргiзедi.
3. Осы баптың 2-тармағының ережелерi емдiк және фармацевтiк дәрi-дәрмек өндiру және медициналық қызмет көрсету үшiн алы- нған спирт мақсатқа сай пайдаланылмаған жағдайда да қолданылады. Осы спирт бойынша емдiк және фармацевтiк дәрi-дәрмек өн- дiрушiлер мен спирттi акцизсiз алған мемлекеттiк медициналық мекемелер акциз төлеушiлер болып табылады.
263-бап. Акцизделетiн тауарлардың бүлiнуi, жоғалуы
1. Төтенше оқиғалар салдарынан болған жағдайларды қоспағанда, өндiрiлген акцизделетiн тауарлар бүлiнген, жоғалған кезде акциз толық мөлшерде төленедi.
Осы ереже одан әрi өткiзу үшiн сатып алынған бензин (авиациялық бензиндi қоспағанда), дизель отыны бүлiнген, жоғалған жағдай- да да қолданылады.
2. Осы баптың мақсаты үшiн акцизделетiн өнiмнiң бүлiнуi, жоғалуы болып осы Кодекстiң 237-бабының 2-тармағында сипатталған оқиғалар ұғылады.
264-бап. Акциз маркаларының, есепке алу-бақылау маркаларының бүлiнуi, жоғалуы
1. Егер осы баптың 2-тармағында өзгеше көзделмесе, акциз маркалары, есепке алу-бақылау маркалары бүлiнген, жоғалған кезде ак- циз мәлiмделген ассортимент мөлшерiнде төленедi.
Осы Кодекстiң 549-бабына сәйкес алкоголь өнiмiн таңбалауға арналған бүлiнген немесе жоғалған (оның iшiнде ұрланған) есепке алу-бақылау маркалары бойынша акциздi есептеу маркада көрсетiлген сауыттың (ыдыстың) көлемiне қолданылатын белгiленген ставкалар негiзге алынып жүргiзiледi.
2. Акциз маркалары, есепке алу-бақылау маркалары бүлiнген, жоғалған кезде мынадай жағдайларда:
1) акциз маркалары, есепке алу-бақылау маркалары төтенше жағдайлар салдарынан бүлiнсе, жоғалса;
2) бүлiнген акциздiк маркаларын, есепке алу-бақылау маркаларын салық органдары жоюға жасалған есептен шығару актiсi негiзiн- де қабылдаса, акциз төленбейдi.
1. Егер сатып алу-сату шарты бойынша сатып алушы аталған акцизделетiн тауарларды қабылдауға және оларды одан әрi өткiзу үшiн пайдалануға мiндеттенсе, осы сатып алу-сату (айырбастау) шарты бойынша:
1) бензин (авиациялық бензиндi қоспағанда) мен дизель отынын өндiрушi;
2) бензин (авиациялық бензиндi қоспағанда) мен дизель отынын одан әрi өткiзу мақсатында сатып алуды не олардың импортын жү- зеге асырған салық төлеушi өнiм берушiлер болып табылған жағдайда, бензиндi (авиациялық бензиндi қоспағанда) және дизель оты- нын өткiзу көтерме саудада өткiзу саласына жатқызылады.
Көтере өткiзу саласына одан әрi өткiзу үшiн құрылымдық бөлiмшелерге бензин (авиациялық бензиндi қоспағанда) мен дизель оты- нын тиеп жөнелту де жатқызылады.
2. Бензин (авиациялық бензиндi қоспағанда) мен дизель отынын бөлшек саудада өткiзу саласына осы баптың 1-тармағында аталған берушiлер жүзеге асыратын мынадай:
1) бензин (авиациялық бензиндi қоспағанда) мен дизель отынын заңды тұлғаларға (оның iшiнде шетелдiк заңды тұлғаларға) және жеке кәсiпкерлерге олардың өндiрiстiк қажеттерi үшiн өткiзу;
2) бензин (авиациялық бензиндi қоспағанда) мен дизель отынын жеке тұлғаларға өткiзу;
3) өндiрiлген немесе одан әрi өткiзу үшiн сатып алынған бензин (авиациялық бензиндi қоспағанда) мен дизель отынын өзiнiң өн- дiрiстiк қажеттерiне пайдалану операциялары жатады.
1. Лотерея ұйымдастырушысының лотерея билеттерiн сатуға шығаруы лотерея бойынша салық салу объектiсi болып табылады.
Осы баптың мақсаттары үшiн лотерея ұйымдастырушысы өткiзуге әзiрлеген лотерея билеттерiнiң саны сатуға шығару деп ұғылады.
2. Лотерея билеттерiн сатуға шығарудың әрбiр шығарылымы және оның ақша түрiндегi көлемi лотерея билеттерiн өткiзу ба- сталғанға дейiн он күнтiзбелiк күннен кешiктiрiлмей салық органдарында мiндеттi түрде тiркелуге тиiс.
Лотерея билеттерiн сатуға шығаруды тiркеу тәртiбiн уәкiлеттi орган белгiлейдi.
268-бап. Акцизделетiн тауарлар экспортын растау
1. Акцизделетiн тауарларды экспортқа өткiзу кезiнде осы Кодекстiң 259-бабының 2-тармағына сәйкес салық салудан босатудың негiздiлiгiн растау үшiн салық төлеушi тiркелген орны бойынша салық органына алпыс жұмыс күнiнің ішінде міндетті түрде мына құжаттарды:
1) экспортталатын акцизделетiн тауарларды беруге шартты (келiсiм-шартты);
2) акцизделетiн тауарларды экспорт режимiнде шығаруды жүзеге асырған кеден органының белгiлерi бар кедендiк жүк декларация- сын немесе оның кеден органы куәландырған көшiрмесiн табыс етедi.
Акцизделетiн тауарларды экспорт режимiнде магистральдық құбыр жүйесiмен не толық емес мерзiмдiк декларациялау рәсiмiн қол- дана отырып әкеткен жағдайда кеден ресiмдеуiн жүргiзген кеден органының белгiлерi соғылған толық кедендiк жүк декларациясы экспортты куәландыру болып табылады;
3) Қазақстан Республикасының кеден шекарасындағы өткiзу пунктiнде орналасқан кеден органының белгiсi соғылған тауарға iлес- пе құжаттардың көшiрмелерiн табыс етедi.
Акцизделетiн тауарларды экспорт режимiнде магистральдық құбыр жүйесiмен әкеткен жағдайда тауарға iлеспе құжаттар көшiрме- лерiнің орнына тауарларды қабылдау-тапсыру актiсi табыс етiледi;
4) салық төлеушiнің Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес Қазақстан Республикасында ашылған шоттарына акцизделетiн тауарлар өткізуден түскен нақты түсiмді растайтын төлем құжаттары мен банк көшiрмесiн табыс етедi.
2. Қазақстан Республикасы акцизделетiн тауарлар экспортын акцизден босатуды көздейтiн халықаралық шарттар жасасқан Тәуелсiз Мемлекеттер Достастығына қатысушы мемлекеттерге акцизделетiн тауарлар экспортталған кезде Қазақстан Республикасының ке- ден аумағынан экспорт режимiнде әкетiлген акцизделетiн тауарларды импорттаған елде ресiмделген кедендiк жүк декларациясы- ның көшiрмесi қосымша табыс етiледi.
3. Акцизделетiн тауарларды экспортқа өткiзу осы баптың 1 және 2-тармақтарына сәйкес расталмаған жағдайда, мұндай өткiзуге Қа- зақстан Республикасының аумағында акцизделетiн тауарларды өткiзу үшiн осы тарауда белгiленген тәртiппен акциз салынуға тиiс.
1. Акциз сомасын есептеу белгiленген акциз ставкасын салық базасына қолдану арқылы жүргiзiледi.
2. алып тасталды
1. Салық төлеушiнiң осы Кодекстiң 269-бабына сәйкес белгiленген салық сомасын осы бапта белгiленген шегерiмдерге кемiтуге құқығы бар.
2. Акцизделетiн тауарларды (спирттiң барлық түрiн , шикi мұнайды, газ конденсатын қоспағанда) сатып алған немесе оны Қаза- қстан Республикасының кеден аумағына импорттаған кезде, егер аталған тауарлар бұдан әрi акцизделетiн тауарлар өндiру үшiн негiзгi шикiзат ретiнде пайдаланылған болса, Қазақстан Республикасының аумағында төленген акциз сомалары шегерiлуге тиiс.
Осы тармаққа сәйкес салық кезеңiнде акцизделетiн тауарлар дайындауға нақты пайдаланылған акцизделетiн шикiзат көлемi негiзге алынып анықталған акциз сомасына шегерiм жасалады.
Осы баптың ережелерi акцизделетiн алыс-берiс шикiзаты мен материалдарынан дайындалған акцизделетiн тауарларды беру кезiнде де, акцизделетiн алыс-берiс шикiзаты мен материалдарының меншiк иесi акциздiң төленгенiн растаған жағдайда қолданылады.
1) салық кезеңiнiң алғашқы он күнi iшiнде жасалған операциялар бойынша айдың он үшiншi күнiнен;
2) салық кезеңiнiң екiншi он күнi iшiнде жасалған операциялар бойынша айдың жиырма үшiншi күнiнен;
3) салық кезеңiнiң қалған күндерiнде жасалған операциялар бойынша есептi айдан кейiнгi айдың үшiншi күнiнен кешiктiрiлмей бюджетке аударылуға тиiс.
2. Алыс-берiс шикiзаты мен материалдарынан өндiрiлген акцизделетiн тауарлар бойынша акциз тапсырыс берушiге немесе тапсы- рыс берушi көрсеткен тұлғаға өнiм берiлген күнi төленедi.
3. Қазақстан Республикасының аумағында өндiрiлген шикi мұнайды, газ конденсатын, өнеркәсiптiк ұқсатуға берген кезде акциз ол берiлген күнi төленедi.
4. алып
5. Өз өндiрiсiнің акциз салынуға тиiстi шикiзатынан акцизделетiн тауарлар өндiрген кезде осы шикiзатқа акцизделетiн дайын тауар- лар бойынша акциз төлеуге белгiленген мерзiмде акциз төленедi.
7. Лотерея ұйымдастыру және өткiзу жөнiндегi қызметтi жүзеге асырудан түскен акциз осы Кодекстiң 267-бабына сәйкес жүзеге асырылатын лотерея билеттерiн сатуға шығару тiркелген күнге дейiн немесе тiркелген күнi төленедi.
8. Шарап материалын және сыраны қоспағанда, осы Кодекстiң 257-бабы 1-тармағының 2) тармақшасында белгiленген акцизделетiн тауарларға акциз есепке алу-бақылау маркаларын алғанға дейiн немесе сол күнi төленедi.
1. Акциз төлеу осы баптың 2-тармағында аталған жағдайларды қоспағанда, акциз төлеушiнiң тiркелген жерi бойынша жүргiзiледi.
2. Құрылымдық бөлiмшелерi бар акциз төлеушiлер, егер олар:
1) осы Кодекстiң 257-бабы 1-тармағының 1)-2) тармақшаларында көрсетiлген акцизделетiн тауарларды өндiрудi және (немесе) олар- ды құюды;
2) бензиндi (авиациялық бензиндi қоспағанда) және дизель отынын көтерме, бөлшек саудада өткiзудi жүзеге асыратын болса, осы Кодекстiң 273-бабында көзделген тәртiппен құрылымдық бөлiмшелердің орналасқан жерi бойынша акциз төлейдi.
273-бап. Салық төлеушiлердiң құрылымдық бөлiмшелерi үшiн акциз есептеу мен төлеу тәртiбi
1. Осы Кодекстiң 272-бабының 2-тармағында көрсетiлген және құрылымдық бөлiмшелерi бар акциз төлеушiлер құрылымдық бөлiм- шелердi олардың орналасқан жерi бойынша салық органдарында тiркеу есебiне қоюға және өзiнің құрылымдық бөлiмшелерiн тiр- кеу есебiне қойғаны туралы өзi тiркелген жерi бойынша салық органына хабарлауға мiндеттi.
2. Құрылымдық бөлiмше үшiн төленуге тиiс акциз сомасы әр құрылымдық бөлiмше бойынша жасалған құрылымдық бөлiмше жөнiндегi акциз есебi негiзiнде анықталады.
3. Акциз есебiн құрылымдық бөлiмшелер бойынша жасаған кезде акциз салынған және салық кезеңi iшiнде құрылымдық бөлiмше- лер жүргiзген операциялар ескерiледi.
4. Акциз төлеушiлер құрылымдық бөлiмшелерi үшiн төлеуге тиiс акциз сомалары бойынша есептi құрылымдық бөлiмшенің тiркел- ген жерi бойынша салық органына осы Кодекстің 275-бабында белгiленген мерзiмдерде табыс етуге мiндеттi.
5. Ағымдағы төлемдердi қоса алғанда, құрылымдық бөлiмшелер үшiн акциз төлеудi акциз төлеушi заңды тұлға тiкелей өзiнiң есеп шотынан төлейдi немесе ол құрылымдық бөлiмшеге жүктеледi.
6. Осы бапта белгiленген тәртiп осы Кодекстiң 272-бабының 2-тармағында аталған қызметтi өзi тiркелген орнынан тыс жерде жүзе- ге асыратын жеке кәсiпкер акциз төлеген жағдайда да қолданылады. Жеке кәсiпкер, ағымдағы төлемдердi қоса алғанда, акциз төле- удi өзi қызметiн жүзеге асыратын жерi бойынша жүргiзедi.
1. Әрбiр салық кезеңi аяқталған соң, салық кезеңiнен кейiнгi айдың 20-сынан кешiктiрмей, салық төлеушi өзi тiркелген жерi бойын- ша салық органдарына акциз жөнiндегi декларация табыс етуге мiндеттi.
2. Осы Кодекстің 272-бабының 2-тармағында аталған акциз төлеушiлер декларациямен бiр мезгiлде құрылымдық бөлiмшелер үшiн акциз бойынша есептi табыс етедi.
3. Декларация мен құрылымдық бөлiмшелер үшiн акциз бойынша есеп-қисаптар салық органына салық кезеңiнен кейiнгi айдың 20- сынан кешiктiрiлмей табыс етiледi.
44-тарау. Акцизделетін тауарлардың импортына салық салу 276-бап. Импортталатын акцизделетiн тауарлардың салық базасы
1. Тұрлаулы акциз ставкалары белгiленген акцизделетiн тауарларды Қазақстан Республикасының кеден аумағына импорттау кезiн- де салық базасы импортталатын акцизделетiн тауарлардың заттай түрдегi көлемi ретiнде белгiленедi.
2. Адвалорлық акциз ставкалары белгiленген акцизделетiн тауарларды импорттау кезiнде салық салынатын база импортталатын акц- изделетiн тауарлардың Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес айқындалатын кедендiк құны ретiнде анықталады.
277-бап. Импортталатын акцизделетiн тауарларға акциз төлеу мерзiмдерi
1. Импортталатын тауарларға акциздер уәкiлеттi органмен келiсiм бойынша кеден iсi мәселелерi жөнiндегі уәкiлеттi орган белгiле- ген тәртiппен, осы баптың 2-тармағында көзделген жағдайларды қоспағанда, Қазақстан Республикасының кеден заңдарында кеден төлемдерiн төлеу үшiн белгiленген күнi төленедi.
2. Осы Кодекстің 549-бабына сәйкес таңбалануға тиiстi импортталатын акцизделетiн тауарларға акциздiк маркаларын, есепке алу- бақылау маркаларын алған күнге дейiн немесе алған күнi акциз төленедi.
Осы тармақтың бiрiншi бөлiгiнде аталған акцизделетiн тауарларды iс жүзiнде импорттауды жүзеге асыру кезiнде акциз сомасы нақтылануға тиiс.
1. Жеке тұлғалардың Қазақстан Республикасының Үкiметi бекiткен нормалар бойынша импорттайтын акцизделетiн тауарларына ак- циз төленбейдi.
2. Төмендегi тiзiп көрсетiлген импортталатын тауарлар:
1) жол бойы бағытында және аралық аялдама пункттерiнде халықаралық тасымалдарды жүзеге асыратын көлік құралдарын пайдала- ну үшiн қажеттi, сондай-ақ аварияны (сынып қалуды) жою үшiн шет елден сатып алынған акцизделетiн тауарлар;
2) Қазақстан Республикасының кеден шекарасы арқылы өткiзгенге дейiн бүлiнуi салдарынан бұйым және материал ретiнде пайдала- нуға жарамсыз болып қалған тауарлар;
3) шетелдiк дипломатиялық және оларға теңестiрiлген өкілдiктердiң ресми пайдалануы үшін, сондай-ақ осы өкілдiктердiң диплома- тиялық және әкiмшiлiк-техникалық қызметкерлерiнің, олармен бiрге тұратын отбасы мүшелерiн қоса алғанда, жеке пайдалануы үшiн әкелiнген және Қазақстан Республикасы қатысушысы болып табылатын халықаралық шарттарға сәйкес акцизден босатылатын тауарлар;
4) Қазақстан Республикасының кеден шекарасы арқылы өткiзiлетiн, "Еркiн айналыс үшiн тауарлар шығару" режимiн қоспағанда, Қазақстан Республикасының кеден заңдарымен белгiленген кеден режимi шеңберiнде акцизден босатылатын тауарлар;
5) сыйымдылығы 0,1 литрден аспайтын тұтынушы ыдысына құйылған және Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес тiркел- ген, құрамында спиртi бар медициналық мақсаттағы өнiм (бальзамдардан басқа) акциз төлеуден босатылады.
Өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарттар жасасқан жер қойнауын пайдаланушыларды қоспағанда, шикi мұнайды, газ конденсатын экс- портқа өткiзетiн жеке және заңды тұлғалар экспортталатын шикi мұнайға, газ конденсатына салынатын рента салығын төлеушiлер болып табылады.
278-2-бап. Салық салу объектiсi Экспортқа өткiзiлетiн шикi мұнайдың, газ конденсатының көлемi экспортталатын шикi мұнайға, газ конденсатына рента салығын салу объектiсi болып табылады.
44-2-тарау. Есептеу тәртiбi және салық ставкалары 278-3-бап. Есептеу тәртiбi
1. Экспортқа нақты өткiзiлетiн шикi мұнайдың, газ конденсатының көлемi салық төлеушiнiң оларды тасымалдауға жұмсаған шығы- старын шегере отырып, осы баптың 3-тармағына сәйкес шикi мұнайдың, газ конденсатының сапасына төмендетiлген баға (үстеме баға) ескерiлген нарықтық бағасын негiзге алып есептелген экспортталатын шикi мұнайдың, газ конденсатының құны экспорттала- тын шикi мұнайға, газ конденсатына рента салығын есептеу базасы болып табылады.
Шикi мұнайды, газ конденсатын тасымалдауға арналған шығыстар деп осы баптың мақсаттары үшiн мыналар түсiнiледi:
а) шикi мұнайды, газ конденсатын темiр жол, магистральдық құбыр жолы және (немесе) теңiз жолдары арқылы тасымалдау кезiнде көлiк тарифiне ақы төлеу;
б) шикi мұнайды, газ конденсатын ағызу және құю жөнiндегi шығыстар;
в) шикi мұнайды, газ конденсатын жолда сақтандыру жөнiндегi шығыстар.
2. Өткiзiлетiн шикi мұнайдың, газ конденсатының нарықтық бағасын айқындау тәртiбiн Қазақстан Республикасының Үкiметi бекiте-
3. Егер салық төлеушiнiң шикi мұнайының, газ конденсатының сапа көрсеткiштерi магистральдық құбыр жолы арқылы тасымалда- натын шикi мұнай, газ конденсаты қоспалары көрсеткiштерiнен төмен болса, шикi мұнай, газ конденсаты сапасына төмендетiлген баға ұсынылады. Егер салық төлеушiнiң шикi мұнайының, газ конденсатының сапа көрсеткiштерi магистральдық құбыр жолы арқы- лы тасымалданатын шикi мұнай, газ конденсаты қоспалары көрсеткiштерiнен жоғары болса, шикi мұнай сапасына үстеме баға ұсы- бiр баррель үшiн 32-ден 34 АҚШ долларына дейiн 26 процент бiр баррель үшiн 34-тен 36 АҚШ долларына дейiн 28 процент бiр баррель үшiн 36-дан 37 АҚШ долларына дейiн 29 процент бiр баррель үшiн 37-ден 38 АҚШ долларына дейiн 30 процент бiр баррель үшiн 38-ден 40 АҚШ долларына дейiн 31 процент бiр баррель үшiн 40 АҚШ долларынан астам 33 процент 44-3-тарау. Салық кезеңi, төлеу мерзiмдерi және салық декларациясы 278-5-бап. Салық кезеңi Экспортталатын шикi мұнайға, газ конденсатына рента салығын төлеу бойынша салық кезеңi күнтiзбелiк ай болып табылады.
278-6-бап. Төлеу мерзiмдерi Салық төлеушi бюджетке салықтың есептелген сомасын салық кезеңiнен кейiнгi айдың 20-сынан кешiктiрмей төлеуге мiндеттi.
1. Осы бөлiмде мұнай операцияларын қоса алғанда, жер қойнауын пайдалану бойынша операцияларды жүргiзу жөнiндегi қызметке салық салудың ерекшелiктерi реттеледi және жер қойнауын пайдаланушылардың мынадай салықтары мен арнайы төлемдерiн:
1) үстеме пайда салығын;
3) жер қойнауын пайдаланушылардың арнайы төлемдерiн:
а) бонустарды (қол қойылатын, коммерциялық табу);
б) роялтидi;
в) өнiмдi бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесiн;
г) қызметiн өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт бойынша жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемiн есептеу мен төлеу тәртiбi белгiленедi.
Осы Кодексте "жер қойнауын пайдалану бойынша операциялар", "мұнай операциялары", "мұнай" және "келiсiм-шарттық аумақ"
ұғымдарының Қазақстан Республикасының жер қойнауы және жер қойнауын пайдалану туралы және мұнай туралы заңдарында ай- қындалған маңызы бар.
2. Мұнай операцияларын қоса алғанда жер қойнауын пайдалану бойынша операциялар жүргiзу жөнiндегi қызметке осы Кодексте 280-бап.
1. Салық режимiнiң бiрiншi үлгiсi бойынша салық және бюджетке төленетiн басқа да міндеттi төлемдер бойынша салық мiндеттеме- лерiн есептеу оларды төлеу жөнiндегi міндеттемелер пайда болған кезде қолданылып жүрген Қазақстан Республикасының салық за- ңдарына сәйкес жүргізіледi.
2. Мiндетті салық сараптамасынан өткен және 2004 жылғы 1 қаңтарға дейiн жасалған, Қазақстан Республикасының Үкiметi немесе құзыретті орган мен отандық немесе шетелдiк жер қойнауын пайдаланушылар арасындағы жер қойнауын пайдалануға арналған келiсiм-шарттарда айқындалған салық режимi олардың қолданылуының белгіленген бүкiл мерзiмi ішiнде сақталады және қолданы- лады әрі Қазақстан Республикасы салық заңдарының өзгеруіне байланысты тараптардың келісімі бойынша түзетiлуi мүмкiн.
3. Осы Кодекстiң 283-бабында көрсетілген екiншi үлгі бойынша салық режимi өнiмдi бөлу туралы Қазақстан Республикасының заң- дарында белгіленген тәртіппен жасалған келісім-шартта ғана айқындалады.
Өнiмдi бөлу туралы келiсім-шартта белгіленетiн салық режимi келісім-шартқа қол қойылған (жасалған) күні қолданылатын жеке жә- не заңды тұлғалардың салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеуiн реттейтiн Қазақстан Республикасының салық заңдарының ережелерiне сәйкес болуға тиіс.
Салық сараптамасы жүргізілген күн мен өнімді бөлу туралы келісім-шартқа қол қойылған күн аралығындағы кезеңде Қазақстан Рес- публикасының салық заңдары өзгерген жағдайда қайтадан сараптама жүргізіле отырып, салық режимi осы өзгерістерге сәйкес кел- тірілуге тиiс.
4. Өнімді бөлу туралы бiр келiсiм-шарт бойынша жер қойнауын пайдалануды бiрнеше салық төлеушi жүзеге асыратын жағдайда келісім-шартта белгіленген салық режимi олардың барлығы үшін ортақ болып табылады. Бұл ретте:
1) осындай келiсім-шарт аясында жүзеге асырылатын қызмет бойынша салық төлеушiлер салық салу мақсатында бірыңғай шоғыр- ландырылған есеп жүргізуге және келісім-шартта белгіленген барлық салық пен төлемдерді төлеуге міндетті;
2) бiр келісiм-шарт бойынша қызметті жүзеге асыратын резидент eмec жер қойнауын пайдаланушыларға келiсiм-шартта белгілен- ген салықтар бойынша осы Кодекстің 184-186-баптарына сәйкес салық салынуға тиіс.
5. Жер қойнауын пайдаланушы келісiм-шарт аясында жүзеге асырылатын қызмет бойынша салық міндеттемелерін eceптеу және осы келісiм-шарт аясынан тыс қызмет бойынша салық мiндеттемелерiн eceптeу үшін бөлек есеп жүргізуге міндетті.
Осы ереже кең таралған пайдалы қазбаларды және (немесе жер асты суларын өндiру жөніндегі келісім-шарттарға және барлаумен және өндiрумен байланысы жоқ жер асты құрылыстарын салуға және (немесе) пайдалануға қолданылмайды.
6. Қорларын осы мақсаттар үшiн уәкiлеттi орган бекiткен жер қойнауын пайдалануға арналған келiсiм-шартта көзделмеген пайдалы қазбаларды өндiрген жағдайда, жер қойнауын пайдаланушы осы Кодекстiң 281-бабында белгiленген тәртiппен солар бойынша төлемдер жүргiзедi.
1) бiрiншi үлгi, өнімді бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесін қоспағанда, жер қойнауын пайдаланушының осы Кодек- сте көзделген салық пен басқа да мiндеттi төлемдердi төлеуiн көздейдi;
2) екiншi үлгі жер қойнауын пайдаланушының өнімді бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесiн төлеуiн (беруiн), сондай- ақ осы Кодексте көзделген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің барлық түрлерінің төленуін көздейді, оларға:
экспортталатын шикi мұнайға, газ конденсатына салынатын рента салығы;
роялти;
шикi мұнайға, газ конденсатына салынатын акциз;
үстеме пайда салығы;
жер салығы;
мүлiк салығы қосылмайды.
2. - 4. (алып тасталды)
1. Өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарттарда белгiленген салық салу шарттары тараптардың келiсiмi бойынша салық заңдарының өзге- руiне байланысты түзетiлуi мүмкiн.
Салық заңдарындағы өзгерiстер нәтижесiнде жер қойнауын пайдаланушыға салық салу шарттары жақсарған жағдайда, өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарттарда Қазақстан Республикасының экономикалық мүдделерiн қалпына келтiру мақсатында салық салу шартта- рына түзету жасалады.
2. Өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шартта көзделген салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң жекелеген түр- лерiнiң күшi жойылған жағдайда, жер қойнауын пайдаланушы осы баптың 1-тармағында айқындалған тәртiппен келiсiм-шартқа тиiстi өзгерiстер енгiзiлгенге дейiн келiсiм-шартта белгiленген тәртiппен және мөлшерде оларды бюджетке төлеудi жалғастыра бе- редi.
1. Салық сараптамасы - құзыреттi орган жасайтын жер қойнауын пайдалануға арналған келiсiм-шарт жобасына, оған толықтырулар мен өзгерiстерге талдау жасау мен баға берудi қамтитын, Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес жер қойнауын пайдалану- шылардың арнаулы төлемдерi мен салығын белгiлеудi қоса алғанда, салық режимiн бекiту мақсатында жүргiзiлетiн мiндеттi сарап- тама.
2. Жер қойнауын пайдалану жөнiндегi барлық келiсiм-шарттарға қол қойылғанға дейiн олар Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлейтiн тәртiппен және мерзiмдерде мiндеттi салық сараптамасынан өткiзiлуге тиiс. Осы ереже бұрын жасалған келiсiм-шар- ттарға енгiзiлетiн өзгерiстер мен толықтыруларға да қолданылады.
3. Салық сараптамасының нәтижелерi бойынша белгiленген салық салу шарттары өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарттың түпкiлiктi мәтiнiне ешбiр өзгертулер мен түзетулерсiз мiндеттi түрде енгiзілуге тиіс.
1. Бонустар жер қойнауын пайдаланушының тiркелген төлемдерi болып табылады.
2. Жер қойнауын пайдаланушы жер қойнауын пайдалануды жүргiзудiң жеке жағдайларын негiзге ала отырып, бонустардың мына- дай түрлерiн:
1) қол қойылатын;
2) коммерциялық табу бонусын төлейдi.
Параграф 1. Қол қойылатын бонус 288-бап. Қол қойылатын бонусты белгiлеу тәртiбi
1. Қол қойылатын бонус жер қойнауын пайдаланушының келiсiм-шарт жасалатын аумақта жер қойнауын пайдалану жөнiндегi қыз- меттi жүзеге асыру құқығы үшiн бiржолғы тiркелген төлемi болып табылады.
2. Қол қойылатын бонустың бастапқы мөлшерлерiн пайдалы қазбалар көлемi мен кен орнының экономикалық құндылығы ескерiл- ген есеп негiзiнде Қазақстан Республикасының Yкiметi белгiлейдi .
3. Қол қойылатын бонустың түпкiлiктi мөлшерiн жер қойнауын пайдалануға құқық алуға өткізiлген инвестициялық бағдарламалар конкурсының нәтижелерi бойынша комиссия белгiлейдi және ол жер қойнауын пайдалану үшiн берiлетiн кен орындарының (келiсiм-шарт аумақтарының) экономикалық құндылығы есепке алынып, келiсiм-шартта бекiтiледi, бiрақ бастапқы мөлшерлерден төмен болмауы керек.
1. Коммерциялық табу - келiсiм-шарт аумағы шегiнде ашылған, өндiру үшiн экономикалық жағынан тиiмдi пайдалы қазбалардың белгiлi бiр түрiнiң запастары.
2. Осы баптың 3-тармағында аталған жағдайларды қоспағанда, коммерциялық табу бонусы келiсiм-шарт аумағындағы әрбiр ком- мерциялық табу үшiн, оның iшiнде кен орындарына қосымша барлау жүргiзу барысында, бастапқы анықталған алынатын қорды арттыруға жеткiзетiн пайдалы қазбалардың табылғаны үшiн төленедi.
3. Пайдалы қазбалардың кен орындарына оларды кейiннен өндiрудi көздемейтiн барлау жүргiзуге жасалған келiсiм-шарттар бойын- ша коммерциялық табу бонусы төленбейдi.
Қол қойылатын бонус келiсiм-шарт күшiне енген күннен бастап күнтiзбелiк отыз күннен кешiктiрiлмей бюджетке төленедi.
1) кен орнынан алынатын пайдалы қазбалар қорының уәкiлеттi орган бекiткен осы мақсаттағы көлемi салық салу объектiсi болып табылады;
2) алынатын пайдалы қазбалар қорының бекiтiлген көлемiнiң құны төлемдi есептеу базасы болып табылады. Алынатын қордың құ- ны, Қазақстан Республикасының Үкiметi бекiтетiн ақпарат көздерiнiң деректерi бойынша осы пайдалы қазбаның төлем жүзеге асы- рылған күнгi Халықаралық (Лондон) биржада белгiленген биржалық баға бойынша есептеледi. Пайдалы қазбаларға биржалық баға белгiленбеген жағдайда шығарылатын қордың құны құзыреттi орган бекiткен жұмыс бағдарламасында көрсетiлген өндiруге жұмса- латын жоспарлы шығындардың жоспарлы рентабельдiлiк мөлшерiне түзетiлген сомасынан айқындалады;
3) коммерциялық табу бонусы есептеу базасының 0,1 проценті ставкасы бойынша бөлінедi.
1. Жер қойнауын пайдаланушы роялтидi Қазақстан Республикасының аумағында өндiрiлетiн пайдалы қазбалардың әр түрi бойын- ша, оның сатып алушыларға өткiзiлгенiне (тиеп жөнелтiлгенiне) немесе өз қажетiне пайдаланылғанына қарамастан, жеке төлейдi.
1-1. алып тасталды
2. Жер қойнауын пайдалануға жасалған келiсiм-шартта белгiленген роялти, осы баптың 3-тармағында көзделген жағдайларды қос- пағанда, ақшалай нысанда төленедi.
3. Келiсiм-шарт бойынша қызметтi жүзеге асыру барысында роялтидi ақшалай төлеу нысаны Қазақстан Республикасы Yкiметiнiң шешiмiмен құзыреттi органмен қосымша келiсiмде белгiленген тәртiппен заттай нысанмен ауыстырылуы мүмкiн.
1. Роялти мөлшерi салық салу объектісi, eceптeу базасы мен ставка негізге алына отырып айқындалады.
2. Пайдалы қазбалардың өндіріліп алынған көлемi немесе нақты өндiрiлген пайдалы қазбалардан алынған алғашқы тауарлы өнiмнің көлемi салық салу объектiсi болып табылады.
1) пайдалы қазбалардың өзi:
мұнай, табиғи газ және газ конденсаты;
көмiр және жанғыш тақтатастар;
тауарлы кендер;
жер асты сулары, оның ішінде бастапқы өңдеуден өткен сулар;
слюда, керіш, құрылыс материалдары өндiрісіне арналған шикізат;
металлургияға арналған кен емес шикізат;
2) қымбат бағалы металдар, құмда, кенде, концентратта болатын металдар;
3) қара, түсті, сирек кездесетiн және радиоактивті металдардың, кен-химия шикізатының концентраттары;
4) қымбат бағалы тастар, бастапқы өңдеуден өткен жарқырауық тас және пьезооптикалық шикізат;
5) басқа пайдалы қазбалар бойынша - бастапқы өңдеуден өткен минералдық шикізат алғашқы тауарлы өнiм болуы мүмкiн.
2-1. алып тасталды
3. Осы Кодекстің 299-бабына сәйкес айқындалатын пайдалы қазбалардың құны роялтиді есептеу үшiн салық базасы болып табыла- 3-1. алып тасталды
4. Осы баптың 5-тармағында көрсетілгендерді қоспағанда, пайдалы қазбалардың барлық түрлерi бойынша роялти:
1) газ конденсатын қоса алғанда, мұнай бойынша - қызметтiң күнтiзбелiк әрбiр жылы үшiн, газ конденсатын қоса алғанда, мұнай- дың жинақталған өндiрiлiмiнiң көлемiне байланысты айқындалған процент ретiнде жылжымалы шкала бойынша және мынадай:
500 000 тоннаға дейiн - 2 процент;
500 000-нан 1 000 000 тоннаға дейiн - 2,5 процент;
1 000 000-нан 1 500 000 тоннаға дейiн - 3 процент;
1 500 000-нан 2 000 000 тоннаға дейiн - 3,5 процент;
2 000 000-нан 2 500 000 тоннаға дейiн - 4 процент;
2 500 000-нан 3 500 000 тоннаға дейiн - 4,5 процент;
3 500 000-нан 4 500 000 тоннаға дейiн - 5 процент;
4 500 000-нан 5 000 000 тоннаға дейiн - 5,5 процент;
5 000 000 тоннадан жоғары - 6 процент ставка бойынша төленедi.
Егер газ тәрiздес көмiрсутектердi сұйық көмiрсутектермен бiрге жер бетiне шығару көзделген жағдайда, роялтидi есептеу мақсатын- да осындай газ тәрiздес көмiрсутектер мынадай арақатынас арқылы мұнайға ауыстырылады: газ тәрiздес көмiрсутектердiң 1 мың текше метрi мұнайдың 0,857 тоннасына сәйкес келедi;
2) алтынды, күмісті, платинаны, басқа да қымбат бағалы металдар мен қымбат бағалы тастарды қоса алғанда, қатты пайдалы қазба- лар бойынша - Қазақстан Республикасының Үкiметi айқындайтын ставкалар бойынша төленеді.
Осы Кодексте белгiленген роялти ставкалары жүргiзiлетiн өндiру түрiне қарамастан, пайдалы қазбалардың барлық түрiне қолданы- 4-1. алып тасталды
5. Кең таралған пайдалы қазбалар мен жер асты сулары бойынша роялти осы Кодекстің 300-бабында белгіленген ставкалар бойын- ша төленеді.
6. Жер қойнауына керi айдалатын газ тәрiздес көмiрсутектер бойынша роялти төленбейді.
1. Роялтидi есептеу мақсатында алтынды, күмiстi және платинаны қоспағанда, өндiрiлген мұнайдың, кең таралған пайдалы қазбалар- дың, жер асты сулары мен пайдалы қазбалардың құны өндiрiлген пайдалы қазбалардан алынған алғашқы тауарлы өнiмнiң салық ке- зеңiндегi орташа өлшемдi өткiзу бағасы негiзге алына отырып, жанама салықтар мен оларды сату (тиеп жөнелту) пунктiне дейiн та- сымалдауға кеткен iс жүзiндегi шығыстар сомасы есепке алынбай айқындалады.
Осы баптың мақсаттары үшiн тасымалдауға арналған шығыстар деп темiр жол, магистральдық құбыр жолы және (немесе) теңiз жол- дары арқылы тасымалдау кезiнде көлiк тарифiн қамтитын iс жүзiндегi шығыстар, ағызу және құю (сұйық заттар үшiн) жөнiндегi шығыстар, тиеу және түсiру (қатты заттар үшiн) жөнiндегi шығыстар және, егер жер қойнауын пайдалануға арналған келiсiм-шар- тта өзгеше көзделмесе, жолда сақтандыру жөнiндегi шығыстар түсiнiледi.
2. Жер қойнауын пайдаланушы салық кезеңiнде өндiрген алтынның, күмiстiң және платинаның құны Халықаралық (Лондон) биржа- да салық кезеңi ішінде қалыптасқан осы металдардың орташа құны негiзге алына отырып есептеледi.
3. Алғашқы тауарлы өнiм сатылмаған жағдайда, алтынды, күмiстi, платинаны және кең таралған пайдалы қазбаларды қоспағанда, өндiрiлген мұнайдың, жер асты сулары мен пайдалы қазбалардың құны осындай сату орын алған соңғы салық кезеңiндегi алғашқы тауарлы өнiмiнiң орташа өлшемдi өткiзу бағасы негiзге алынa отырып айқындалады.
4. Алғашқы тауарлы өнiм мүлде сатылмаған кезде алтынды, күмiстi, платинаны және кең таралған пайдалы қазбаларды қоспағанда, өндiрiлген мұнайдың, жер асты сулары мен пайдалы қазбалардың құны мұнайды, жер асты суларын өндiруге және көрсетілген пай- далы қазбаларды өндiруге салық кезеңiнде iс жүзiнде қалыптасқан шығындар негiзге алына отырып айқындалады.
Келесi сату жағдайында жер қойнауын пайдаланушы алғашқы тауарлар өнiмнің iс жүзiнде сатылған бағасын негiзге ала отырып, алғашқы caту орын алған салық кезеңiнде есептелген роялти сомаларына түзету жүргiзуге мiндеттi.
5. Кең таралған пайдалы қазбалардан алынған алғашқы тауарлы өнiм сатылмаған не толық сатылмаған кезде немесе оларды толығы- мен өз қажеттерi үшiн пайдаланған жағдайда, кең таралған пайдалы қазбалардың құны жер қойнауын пайдаланушының салық ке- зеңiнде iс жүзiнде қалыптасқан рентабельділiк нормасына ұлғайтылған, өндiру мен бастапқы өңдеуде iс жүзiнде қалыптасқан шы- ғындар сомасы негiзге алына отырып айқындалады.
Газ тәрiздес көмiрсутектерiн одан әрi өңдеу үшiн өтеусiз берген жағдайда, осындай көмiрсутектерiнің құны Қазақстан Pecпублика- сының Үкiметi айқындайтын тәртіппен салық кезеңiнде iс жүзiнде қалыптасқан рентабельдiлік нормасына ұлғайтылған, оларды өн- діру мен бастапқы өңдеуге iс жүзінде қалыптасқан шығындар негiзге алына отырып айқындалады. Бұл ретте, газ тәрiздес көмiрсу- тектерi бойынша роялти ставкаларын айқындау үшiн осы Кодекcтiң 297-бабында айқындалған ауыспалы коэффициент пайдаланы- Жер асты суларын шығарылатын өнiмдердің және (немесе) көрсетiлетiн қызметтердiң негiзгi компонентi ретiнде пайдаланған жағ- дайда, өндiрiлетiн жер асты суларының құны салық кезеңінде iс жүзiнде қалыптасқан рентабельділік нормасына ұлғайтылған, олар- ды өндiру мен бастапқы өңдеуде iс жүзiнде қалыптасқан шығындар негiзге алына отырып айқындалады.
1. Кең таралған пайдалы қазбалар мен жерасты сулары бойынша роялтиді жер қойнауын пайдаланушылар, оның iшiнде пайдалы қазбалардың басқа түрлерiн өндiруге жасалған келiсiм-шарттар бойынша қызметтi жүзеге асыратындар мынадай тiркелген ставка- лар бойынша төлейдi:
Р/с Роялти
N Пайдалы қазбаның атауы ставкасы, 1 Металлургияға арналған руда емес шикiзат 1 2 Қалыпқа салынатын құм, глиноземдi жыныс (далалық шпат, 1 пегматит), әк, доломит, әк-доломит жыныстары 3 Тамақ өнеркәсiбiне арналған әк 1 4 Басқа руда емес шикiзат 3,5 5 Отқа берiк саз балшықтар, каолин, вермикулит 3,5 6 Ас тұзы 3,5 7 Жергілікті құрылыс материалдары 4,5 8 Ауа кіретін кеуек жыныстар, құрамында суы бар 4,5 ауа кіретін шынылар мен шыны тектес жыныстар (перлит, обсидиан), малта тас пен қиыршық тас, қиыршық тас-құм қоспасы, гипс, гипстік тас, ангидрит, гажа, саз балшық және саз балшықты жыныстар (баяу балқитын және тез балқитын саз балшық, құмды саз балшық, аргиллиттер, алевролиттер, сазбалшықты тақтатастар), бор, мергель мергельдi-борлы жыныстар, кремнийлі жыныстар (трепел, опока, диатомит), кварцты-далалық шпаты жыныстар, шой тас, шөгiндi, атқылаудан кейiнгi және метаморфозалық жыныстар (гранит, базальт, диабаз, мәрмәр), қалыпқа салынатыннан басқа құм (құрылыстық, кварцты, кварцты-далалық шпатты), құм тас, табиғи пигменттер, ұлутас.
9 Жерасты сулары 10
2. Жер қойнауын пайдаланушы кең таралған пайдалы қазбалар мен жерасты сулары бойынша роялтидi, осы баптың 3-тармағында көзделген жағдайларды қоспағанда, олардың тұтынушыларға сатылғанына немесе өз қажеттерiне пайдаланылғанына қарамастан төлейдi.
3. Роялтидi:
1) жеке тұлғалар өзiнiң жеке меншiк құқығындағы жер учаскелерiнде өндiретiн жерасты сулары бойынша, осы сулар сыртқа сатыл- майтын және кәсiпкерлiк қызметтi жүзеге асыру кезiнде өндiрiс пен технологиялық қажеттерге жұмсалмаған жағдайда;
2) жерасты суларын өзiнiң шаруашылық қажеттерi үшiн өндiрудi жүзеге асыратын мемлекеттiк мекемелер;
3) жер қойнауын пайдаланушылар iлеспе өндiрiлген жерасты суларын жер қабатының қысымын қалпында ұстау үшiн керi айдаған- да төлемейдi.
1. Осы баптың 2-тармағында көзделген жағдайларды қоспағанда, күнтiзбелiк ай роялти төлеу жөнiндегі салық кезеңi болып табыла-
2. Егер алдыңғы тоқсандағы роялти бойынша орташа айлық төлемдер 1000 айлық есептiк көрсеткiштен кем болса, онда салық ке- зеңi тоқсан болып табылады.
303-бап.
Салық базасы қазақстандық кадрларды оқытуға iс жүзiнде жұмсалған шығындардың және (немесе) тiркелген активтер өсiмiнiң со- масына түзетiледi, бiрақ ол салық базасының он процентiнен аспауға тиiс.
1. Салық кезеңi iшiнде үстеме пайда салығын есептеу осы Кодекстiң 306-1-бабына сәйкес айқындалатын салық базасына осы Ко- декстiң 308-бабында белгiленген ставканы түзетулер ескерiле отырып қолдану арқылы жүргiзiледi.
2. Жинақталған табыстар жер қойнауын пайдаланушының келiсiм-шарт жасалған күннен бастап алған жиынтық жылдық табысы- ның сомасы ретiнде айқындалады.
3. Жинақталған шығыстар осы Кодекстiң 306-1-бабына сәйкес салық базасын түзететiн шығыстар сомасын қоспағанда, жер қойна- уын пайдаланушының келiсiм-шарт жасалған күннен бастап шегерiмге жатқызылатын шығыстарының сомасы ретiнде айқындала-
1. Өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт соған сәйкес Қазақстан Республикасы белгілi бір мерзiмге жер қойнауын пайдаланушыға ақылы негiзде, келiсiм-шарт аумағындағы мұнай операцияларын қоса алғанда, жер қойнауын пайдалану жөнiндегi операцияларды жүргізу және оның есебiнен осыған байланысты жұмыстарды жүргiзу құқығын беретiн шарт болып табылады.
2. Өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт мынадай негiзгi талаптарды:
1) өлшеу орнынан өткен өндiрiлген өнiмнің жалпы көлемiн және оның құнын айқындауды;
2) келісiм-шарт бойынша жұмыстарды орындауға арналған шығындарды өтеу үшiн жер қойнауын пайдаланушының, меншiгiне берілетiн өндiрілген өнiм бөлiгiн (өтемдік өнiм) айқындауды;
3) өтемдік өнім шегерілгеннен кейін бөлуге жататын өндірілген өнім бөлігін (пайда түсіретін өнім) айқындауды;
4) Қазақстан Республикасы мен жер қойнауын пайдаланушының арасындағы бөлiс үлесін (процент);
5) Осы Кодексте белгiленген тәртіппен Қазақстан Республикасының пайда түсiретiн өнімдегі үлесiн айқындау тәртiбiн қамтуға тиiс.
1. Өнiмдi бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесі жер қойнауын пайдаланушының пайда түсiретiн өнiмдегі үлесі ше- геріліп, Қазақстан Республикасы мен жер қойнауын пайдаланушы арасында бөліске түсетiн пайда түсіретін өнімнің жиынтық құны ретінде айқындалады.
2. Өндiрiлген өнiмнiң құны осы Кодекстiң 313-4-бабына сәйкес белгiленедi.
3. Жер қойнауын пайдаланушының пайда түсіретін өнімдегі үлес төмендегі үш триггерге:
1) R-фактор (табыс көрсеткіші) - жер қойнауын пайдаланушының жинақтаған табысының жоба бойынша жинақталған шығыстарға қатынасына;
2) мердігер рентабельдiгінiң iшкi нормасы (PIH) - нақты таза дисконтталған табыс өзiнің нөлдік белгісiне жететін дисконтталған ставкасына;
3) Р-фактор (баға коэффициентi) - жер қойнауын пайдаланушы табысының есепті кезеңдегі өндiру көлеміне қатынасына сәйкес ке- летін проценттiк мәндерінiң ең төменгiсi ретінде айқындалады.
Жоғарыда тiзiп көрсетiлген триггерлер осы баптың 4-6-тармақтарында аталған әдiстемеге сәйкес айқындалады. Жер қойнауын пай- даланушыға берiлуге тиiстi пайда түсiретiн өнiмдегi үлестiң проценттiк мәнiн айқындау үшiн әрбiр триггерден алынған нәтиже өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шартта айқындалған төменгi мәндермен салыстырылады.
Жер қойнауын пайдаланушының өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шартта айқындалған пайда түсiретiн өнiмдегi үлесiнiң нақты процент- тiк мәнi жобаның экономикалық көрсеткiштерiне қарай осы бапта көзделген шектерде, осы Кодекстiң 285-бабында көзделген тәр- тiппен келiсiм-шартқа тиiстi өзгерiстер енгiзiлгенге дейiн оның қолданылу мерзiмi iшiнде өзгерiссiз сақталады.
4. R-фактордың (табыс көрсеткiшiнiң) есепті кезеңдегi мәнi (Rn) жер қойнауын пайдаланушының жинақталған табысының жоба бойынша жинақталған шығыстарға қатынасы ретiнде айқындалады.
Жоба бойынша жинақталған табыс өтемдік өнімнiң нақты жиынтық құны мен жер қойнауын пайдаланушының бюджетке төленген нақты жиынтық табыс салығы шегерiлген пайда түсіретін өнiм үлесінiң нақты жиынтық құнының сомасы ретiнде есептеледi.
Жоба бойынша жинақталған шығыстар нақты жиынтық өтелетiн пайдалану шығыстарының, барлауға және бағалауға жұмсалатын нақты жиынтық өтелетiн шығыстардың және жep қойнауын пайдаланушының басқа да нақты жиынтық өтелетiн шығыстарының со- масы ретiнде есептеледі.
Осы баптың мақсаттары үшiн өтелетiн шығыстар осы Кодекстiң 313-бабына сәйкес айқындалатын өтелетiн шығындарды және өте- летiн шығындардың құрамына қосылмайтын, жиынтық жылдық табыстан шегеруге рұқсат етiлетiн және осы Кодекстiң 92-103, 105- 114-баптарында көрсетiлген өзге де шығыстарды бiлдiредi.
Жер қойнауын пайдаланушының пайда түсiретiн өнiмдегi үлесiнiң көрсетiлген төменгi мәндерге сәйкес келетiн және жер қойнауын пайдаланушының пайда түсiретiн өнiмдегi үлесiн айқындау үшiн қажеттi проценттiк мәнi өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шартта мына- дай шектерде белгiленедi:
R-фактордың (кiрiстiлiк Жер қойнауын пайдаланушының пайда көрсеткiшiнiң) мәнi түсiретiн өнiмдегi үлесiнiң проценттiк мәнi 1,2-ден аз немесе 70 проценттен 90 процентке дейiн соған тең 1,5-тен көп немесе соған тең 10 процент Егер R-фактордың (кiрiстiлiк көрсеткiшiнiң) алынған мәнi 1,2-ден көп және 1,5-тен аз болған жағдайда, жер қойнауын пайдалану- шының пайда түсiретiн өнiмдегi үлесi мына формула бойынша есептеледi:
жер қойнауын пайдаланушының пайда түсіретін өнімдегі үлесі = (A% - (A% - 10%)/0,3*(Х - 1,2)* 100%), мұнда:
А - жер қойнауын пайдаланушының пайда түсіретін өнімдегі үлесiнiң өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шартта көрсетiлген R-фактордың (кiрiстiлiк көрсеткiшiнiң) мәнiне сәйкес келетiн, 1,2-ден аз немесе соған тең проценттiк мәнi;
X - жобаның iске асырылуы кезеңiндегi R-фактордың (кiрiстiлiк көрсеткiшiнiң) iс жүзiнде алынған мәнi.
R-фактордың (кiрiстiлiк көрсеткiшiнiң) мәнi үтiрден кейiнгi екiншi белгiге дейiн дәлдiкпен айқындалады.
5. Рентабельдiлiктiң iшкi нормасы (РIН) жер қойнауын пайдаланушының өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт күшiне енген кезден ба- стап әр есептi кезеңдегi және осындай есептi кезеңдi қоса алғанда, жер қойнауын пайдаланушының нақты қолма-қол таза ақша ағы- нының мәнi бойынша есептелген таза ағымдағы құны нөлге тең болатын дисконттың жылдық ставкасы ретiнде (процентпен) айқын- Таза ағымдағы құнды есептеу мынадай формула бойынша жүргiзiледi:
n
Таза ағымдағы құн = ДЧДП + ДЧДП /(1 + СД ) + ДЧДП /(1+СД ) +...+ ДЧП /(1+СДn) ;
ДЧДП - eceпті кезеңдегi қолма-қол ақшаның нақты таза ағыны;
СД - есептi кезеңдегi дисконт ставкасы (процентпен көрсетілген);
n - есептi кезең.
Есептi кезеңдегi нақты таза қолма-қол ақша ағыны мынадай формула бойынша айқындалады:
ДЧДП = (ДСКП + ДСДПП ) - (ДВЭР + ДВРРО + ДВРО + СДН + ДБКО +ДПБ );
ДСКП - жер қойнауын пайдаланушының есептi кезеңде алған өтемдi өнiмiнің нақты құны;
ДСДПП - жер қойнауын пайдаланушының есептi кезең iшiнде алған пайда түсiретiн өнiм үлесiнің нақты құны;
ДВЭР - есептi кезең iшiнде төленген өтелетiн пайдалану шығыстарының нақты құны;
ДВРРО - есептi кезең iшiнде төленген, барлауға және бағалауға жұмсалатын өтелетiн шығыстардың нақты құны;
ДВРО - есептi кезең iшiнде төленген, игеруге жұмсалатын өтелетiн шығыстардың нақты құны;
СДНn - өнiмдi бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесiн қоспағанда есептiк кезең iшiнде төленген салықтардың және бюд- жетке төленетiн мiндеттi төлемдердiң нақты құны;
ДБКО - осындай есептi кезең iшiнде әрбiр жағдайда төленген коммерциялық табу бонусының нақты құны;
ДПБ - осы игеру учаскесiне жатқызылған және есептi кезеңде төленген қол қойылатын бонус бөлiгiнiң нақты құны.
Жер қойнауын пайдаланушының пайда түсiретiн өнiмдегi үлесiнiң көрсетiлген төменгi мәндерге сәйкес келетiн және жер қойнауын пайдаланушының пайда түсiретiн өнiмдегi үлесiн айқындау үшiн қажеттi проценттiк мәнi өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шартта мына- Егер R-фактордың (кiрiстiлiк көрсеткiшiнiң) алынған мәнi 1,2-ден көп және 1,5-тен аз болған жағдайда, жер қойнауын пайдалану- шының пайда түсiретiн өнiмдегi үлесi мына формула бойынша есептеледi:
жер қойнауын пайдаланушының пайда түсіретін өнімдегі үлесі = (A% - (A% - 10%)/0,3*(Х - 1,2)* 100%), мұнда:
А - жер қойнауын пайдаланушының пайда түсіретін өнімдегі үлесiнiң өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шартта көрсетiлген R-фактордың (кiрiстiлiк көрсеткiшiнiң) мәнiне сәйкес келетiн, 1,2-ден аз немесе соған тең проценттiк мәнi;
X - жобаның iске асырылуы кезеңiндегi R-фактордың (кiрiстiлiк көрсеткiшiнiң) iс жүзiнде алынған мәнi.
R-фактордың (кiрiстiлiк көрсеткiшiнiң) мәнi үтiрден кейiнгi екiншi белгiге дейiн дәлдiкпен айқындалады.
6. Р-фактор (баға коэффициенті) есептілік кезеңіндегі өтемдік өнімнің нақты құны мен жер қойнауын пайдаланушының есептілік ке- зеңiндегi пайда түсiретiн өнiмдегi үлесiнiң нақты құны сомасының есептiлiк кезеңiндегi мұнай өндiру көлемiне қатынасы ретiнде Жер қойнауын пайдаланушының пайда түсiретiн өнiмдегi үлесiнiң көрсетiлген төменгi мәндерге сәйкес келетiн және жер қойнауын пайдаланушының пайда түсiретiн өнiмдегі үлесiн айқындау үшiн қажеттi проценттiк мәнi өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шартта мына- Р-фактордың (баға Жер қойнауын пайдаланушының коэффициентiнiң) мәнi пайда түсiретiн өнiмдегi үлесiнiң проценттiк мәнi 1 баррель үшiн 12 АҚШ долларынан кем немесе соған тең 1 баррель үшiн 27 АҚШ долларынан астам немесе Егер Р-факторының (баға коэффициентiнiң) алынған мәнi 1 баррель үшiн 12 АҚШ долларынан астам және 27 АҚШ долларынан кем болған жағдайда, онда жер қойнауын пайдаланушының пайда түсiретiн өнiмдегi үлесi мына формула бойынша есептеледi:
жер қойнауын пайдаланушының пайда түсiретiн өнiмдегi үлесi = (А% - (А% - 10%)/15 * (X - 12) * 100%), мұнда:
А - жер қойнауын пайдаланушының пайда түсiретiн өнiмдегi үлесiнiң өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шартта көрсетiлген Р-фактордың (баға коэффициентiнiң) 1 баррель үшiн 12 АҚШ долларынан кем немесе соған тең мәнiне сәйкес келетiн проценттiк мәнi;
X - жобаның iске асырылуы кезеңiндегi Р-фактордың (баға коэффициентiнiң) iс жүзiнде алынған мәнi.
Р-фактордың (баға коэффициентiнiң) мәнi үтiрден кейiнгi екiншi белгiге дейiн дәлдiкпен айқындалады.
7. Осы баптың мақсаттары үшiн "нақты" терминi жобаны iске асырудың есептi кезеңiндегi жағдай бойынша инфляцияның 1/12 орта- ша жылдық индексi ескерiле отырып есептелген соманы бiлдiредi.
8. Өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шартты iске асыру жағдайлары нашарлаған кезде өнiмдi бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесi, жер қойнауын пайдаланушының пайда түсiретін өнiмдi айқындаған кезде мұндай ең жоғары мәнге Р-фактор (баға коэффици- ентi) триггерi есебiнен қол жеткiзілген жағдайды қоспағанда, жағдай нашарлаған кезге дейiн тiркелген өзiнің ең жоғары мәнiнен тө- мендемеуге тиiс.
9. (алып тасталды)
1. Өтелетiн шығындар - осы Кодекстiң 313-1-бабында көрсетiлген шығындарды қоспағанда, жер қойнауын пайдаланушының жұ- мыстар бағдарламасына және бюджеттерге сәйкес өнiмдi бөлу туралы жасалған келiсiм-шарт шеңберiнде жұмыстарды орындаған кезде iс жүзiнде жұмсаған, негiзделген және құжатпен расталған шығындары.
2. Өтелетiн шығындардың құрамына мынадай шығындар:
1) жер қойнауын пайдаланушы келісім-шарт күшіне енгенге дейiн жұмсаған, оның iшiнде:
келiсiм-шарт жасасу алдындағы сатыда техникалық-экономикалық негiздемені дайындауға және әзiрлеуге арналған;
келiсiм-шарт бойынша алғашқы жұмыс жылы жер қойнауын пайдаланушының шығындар сметасында көрсетілуге тиiс, келiсiм- шарт күшіне енгенге дейiн және оның орындалуымен тiкелей байланысты жүргiзiлген бағалауға және барлауға арналған;
2) 313-1-бапта көрсетiлген шығындарды қоспағанда, келiсiм-шарт күшіне енген күннен бастап және ол қолданылатын барлық кезең ішінде іс жүзінде жұмсалған шығындар енеді.
Құрамына жер қойнауын пайдаланушы офистерінің, оның ішінде Қазақстан Республикасының аумағынан тыс жерлерде орналасқан офистерінің жалға алу ақысын төлеуге, оларды күтіп-ұстауға арналған, ақпараттық және консультациялық қызмет көрсетуге ар- налған шығыстар, өкілдік шығыстар, жарнамаға арналған шығыстар кіретін, келісім-шартты орындауға байланысты әкімшілік шы- ғыстар және келісім-шарт талаптары бойынша басқа да әкімшілік шығыстар келісім-шартта белгіленген, бірақ есепті кезеңде жер қойнауын пайдаланушыға өтелетін шығыстардың жалпы сомасының бір процентінен аспайтын норматив мөлшерінде өтеледі.
3. Жер қойнауын пайдаланушы өтейтін шығындар:
келісім-шарт бойынша жасалған не сатып алынған мүлікті жалға бергені үшін жалдау ақысын алуға байланысты операциялық та- быстар сомасына, оларды алуға байланысты шығындар шегеріле отырып;
келісім-шарт шеңберіндегі қызметтен алынған басқа да табыстар (тұрақсыздық төлемдері (айыппұлдар, өсімпұлдар) және басқалар)
сомасына азайтылады.
4. Егер жер қойнауын пайдаланушы мен Қазақстан Республикасы арасында жер қойнауын пайдаланушының өз өнiмдерiмен қоса өнімдi бөлу туралы келiсiм-шарт бойынша мемлекеттiң үлесiн өткiзу мүмкiндiгi көзделетiн болса, онда осындай өткiзуге байланы- сты шығындар және жер қойнауын пайдаланушы мен құзыреттi орган арасындағы қосымша келiсiмге сәйкес, жер қойнауын пайда- ланушының iс жүзiндегi шеккен шығындары өтелуге тиiс.
5. Yстемеақысыз (аплифтсiз) нақты жүргiзiлген шығындар өтелуге жатады.
1) өнiмдi бөлу шарттарына орай жер қойнауын пайдалану құқығын алуға арналған инвестициялық бағдарламалар конкурсына қаты- суға жарна төлеу бойынша;
2) геологиялық ақпаратты сатып алу бойынша;
3) келiсiмде шектеулер, оның iшiнде әкiмшiлiк шығыстар белгiленген шығындарды арттыру бөлiгiндегi баптар бойынша;
4) қоршаған ортаға белгiленген лимиттерден тыс эмиссия үшiн ақы төлеу бойынша;
5) жер қойнауын пайдаланушыға тиесілі өтемдiк өнiм мен пайда түсiретiн өнiмдер үлесiн жеткiзіп беру (бөлу) пунктінен өткiзу пунктiне дейiн жеткiзуге арналған шығындарды, тасымалдау кезiндегi шығындарды, өнiмдi межелi жерге дейiн тасымалдау кезiнде сақтандыруға арналған шығындарды, комиссиялық және өзге де шығындарды қоса алғанда, осы өнiмдi өткiзуге байланысты;
6) акционерлердің (құрылтайшылардың) талабы бойынша жүзеге асырылған қаржы-шаруашылық қызметтi тексеруге (аудитке) бай- ланысты;
7) жер қойнауын пайдаланушының келiсiм-шартта белгiленген өз мiндеттемелерiн, соның iшiнде Қазақстаннан қамтылуға тиiс мiн- деттемелерiн орындамауына немесе тиiсiнше орындамауына байланысты туындаған, сондай-ақ Қазақстан Республикасының заңда- рын бұзғандықтан шеккен шығындары жатады. Қазақстаннан қамтылуға тиiс деп мiндеттi түрде келiсім-шартқа енгізiлуге тиiстi жә- не құзыреттi органмен бiрлесе отырып тиiстi мемлекеттiк органдар растайтын әдiстемелер бойынша есептелетін, жылдар бойынша көлемдерi қайта бөлінуі мүмкiн:
қазақстандық кадрлардың міндеттi оқу бағдарламаларын iске асыру және бiлiктiлiгiн арттыру жағдайына қарай жыл сайын саны аза- юға тиiс, әр санат бойынша шетелдiк персоналмен арақатысының жеке проценттiк ұмтылу құрамы көрсетiле отырып, персонал са- наттары бойынша бөлiнетiн келiсiм-шартты орындау кезiнде жұмыс iстеген қазақстандық кадрлардың;
тiкелей сондай-ақ қосалқы мердiгерлiк шарттар жасасу арқылы сатып алынатын, Қазақстаннан шыққан тауарлардың, жұмыстар- дың, қызметтердiң проценттiк қамтылуы түсінiледi.
Бұл ретте Қазақстанда шығарылған деп тауарларды, жұмыстарды, қызметтер көрсетудi тікелей Қазақстан Республикасының аумағында өндiру (орындау) танылады;
8) экскурсиялар мен саяхаттарға арналған жолдамалардың құнына ақы төлеуге байланысты;
9) кредит (заем) және заем қаражаттарын пайдалану үшін сыйақыларды төлеу, сондай-ақ заем қаражатын тартуға және пайдалануға байланысты комиссиялық төлемдер және басқа да шығыстар;
10) технологиялар мен техника қауiпсіздігінің сақталмауы нәтижесінде жер қойнауын пайдаланушының кінәсінен жол берiлген ава- риялар салдарынан келтірілген залалдар;
11) әлеуметтік жобалар бойынша шығындар;
12) қызметкерлердi epiкті сақтандыру бойынша шығыстар;
13) coт талқылауларына байланысты шеккен шығындар;
14) жер қойнауын пайдаланушыдан мемлекеттік органдар алатын айыппұлдар мен өсімпұлдар;
15) қызметкерлердің Қазақстан Республикасының заңдарында көзделмеген жеке тұтынуына арналған шығыстарды төлеуге байланы- сты шығындар;
16) жер қойнауын пайдаланғаны үшін тіркелген бiржолғы төлемдеp немece коммерциялық табу бонустары;
17) төленген салықтар және бюджетке төленетін міндетті төлемдер;
18) (алып тасталды)
19) келісім-шарт бойынша қызметке тікелей қатысы жоқ басқа да шығындар жатады.
1. Жер қойнауын пайдаланушының шығындарын өтеу өнiмде бөлу туралы келісiм-шартта белгіленген ерекшелiктер ескеріле оты- рып, осы бапта айқындалған тәртіппен жүзеге асырылады.
2. Жер қойнауын пайдаланушыға шығындарды өтеу пайдалы қазбаларды сынамалық пайдалану және (нeмece) коммерциялық мақ- сатта өндiру (бұдан әрi - коммерциялық өндiру) басталған кезден бастап өтемдiк өнiмнің шекті үлесiнен аспайтын мөлшерде жүзеге асырылады. Бұл peттe өз қажеттерi үшін өндіруге жатпайтын пайдалы қазбалар өндіру коммерциялық өндіру болып табылады.
3. Өтемдік өнімнiң шектi үлесі қазылатын кен орнының экономикалық құндылығы ескеріле отырып, өнімді бөлу туралы әрбір келісім-шарт бойынша жеке белгіленедi және олар:
жобаның өзін-өзi өтеуіне жеткенге дейінгі кезеңде - салық кезеңi ішінде жер қойнауын пайдаланушы өндірген пайдалы қазбалар- дың жалпы көлемiнiң жетпiс бес процентiнен аспауға;
кейінгі кезеңдерде - елу процентiнен аспауға тиіс.
4. Әрбiр кен орны бойынша шығындарды өтеу келісім-шарт аумағында өндірілген барлық өтемдік өнiм есебiнен жүзеге асырылады.
5. Салық кезеңiнің аяғында өтелмеген, өтелетiн шығындардың қалдығы:
салық кезеңiнің басында жер қойнауын пайдаланушыға өтелмеген, өтелетін шығындар, салық кезеңі ішінде жер қойнауын пайдаланушы жүргізген өтелетiн шығындар, салық кезеңінде жер қойнауын пайдаланушыға өтелген, өтелетін шығындар ретінде айқындалады.
6. Егер салық кезеңінiң басында өтелетін шығындардың және көрсетілген салық кезеңінде шеккен өтелетін шығындардың қалдықта- ры сомасына тең өтемдік өнімнің мөлшері өнімді бөлу туралы келісім-шартта белгiленген өтемдік өнімнің тиісті шекті үлесінен аз болса, онда көрсетілген кезеңде өтелетін шығындардың қалдығы толық көлемде өтеледі.
313-3-бап. Өтемдiк және пайда түсiретiн өнiм есебi
1. Жер қойнауын пайдаланушы өтемдiк және пайдалы өнiм есебiн ұлттық валютамен және осы Кодексте белгiленген салық есебi ережелерiне сәйкес осы баптың ережелерiн ескере отырып жүргiзедi.
2. Жер қойнауын пайдаланушы өтемдiк өнiм есебiн жүргiзудi бiр шығынның өтемдiк өнiмде екi рет көрсетiлуiн болдырмайтындай түрде қамтамасыз етуге тиiс.
1. Өндiрiлген өнiм құны бөлу нүктесiнде белгiленедi және әрбiр есептiк кезең үшiн өндiрiлген өнiмнiң бөлу нүктесiнде өлшенген және тоннамен көрсетiлген көлемiнiң осындай есептiлiк кезеңi iшiнде бөлу нүктесiнде өткiзудiң орташа бағасына көбейтiндiсi ретiн- де айқындалады. Өнiмдi бөлу нүктесi жер қойнауын пайдалануға арналған келiсiм-шартта айқындалады.
2. Өнiмдi өткiзудiң орташа бағасы аталған өнiмдi өткiзумен байланысты және осы Кодекстiң 313-1-бабының 5) тармақшасына сәй- кес есептiлiк кезеңде өтелетiн шығыстарға қосылмаған шығыстар алынған есептiлiк кезеңде жанама салықтар ескерiлмей, өнiмдi өт- кiзуден түскен табыстың есептiлiк кезеңде өткiзiлген өнiмнiң тиiстi жалпы көлемiне бөлiнген жалпы сомасын бiлдiредi.
3. Есептiлiк кезеңде өнiмдi өткiзу толығымен болмаған кезде өнiм соңғы өткiзiлген есептiлiк кезеңдегi өнiмдi өткiзудiң орташа баға- сы кейiннен түзетiле отырып, өнiмдi өткiзудiң орташа бағасы ретiнде алынады.
4. Өндiрiлген өнiм құны Қазақстан Республикасының трансферттiк бағаларды қолдану кезiндегi мемлекеттiк бақылау жөнiндегi заң- дарына сәйкес түзетуге жатқызылуы мүмкiн.
Өндiрiлген өнiм құнын түзету осы Кодекстiң 312-1-бабының 3-тармағында айқындалған триггерлер мәнiнiң өзгеруiне алып келген жағдайда Қазақстан Республикасының өнiмдi бөлу бойынша үлесiнiң және қызметiн өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт бойынша жү- зеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемiнiң мөлшерi де түзетiлуi тиiс.
1. Өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шартты орындау кезiнде мемлекет түсiмдерiнiң үлесi әрбiр салық кезеңiнде өндiру басталған кезден салынған инвестициялар қайтарылған кезге дейiн өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шартта белгiленген мәннiң бес процентiнен он процен- тiне дейiнгiден кем болмауға және жер қойнауын пайдаланушы салық кезеңiнде, келесi кезеңдерде алған өнiм көлемiнiң қырық про- центiнен кем болмауға тиiс.
2. Осы баптың мақсаттары үшін мемлекет түсімдерінің үлесі жер қойнауын пайдаланушының салық кезеңі ішіндегі өнімді бөлу бой- ынша Қазақстан Республикасының үлесi, салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер болып табылатын, орын- далған салықтық мiндеттемелерiн бiлдiредi.
Мемлекет түсiмдерiнiң үлесi қосылған құн салығын және жер қойнауын пайдаланушы оларға қатысты салық агентi ретiнде әрекет ететiн салықтарды қамтымайды.
3. Егер қайсыбiр салық кезеңiнiң қорытындылары бойынша түсiмдер сомасы осы баптың 1-тармағында көрсетiлген мәннен кем бо- лып шықса, тиiстi айырманы жер қойнауын пайдаланушы бюджетке Қазақстан Республикасы үлесiнiң шотына осы Кодекстiң 127- бабының 4-тармағында белгiленген мерзiмдерде төлейдi.
Күнтiзбелiк жыл қызметiн өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт бойынша жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемi жөнiндегi салық кезеңi болып табылады.
314-7-бап. Қызметiн өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт бойынша жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемдi төлеу мерзiмi Қызметiн өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт бойынша жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемi декларация- ны табыс ету мерзiмi басталғаннан кейiн он бес күннен кешіктiрiлмей төленедi.
314-8-бап. Салық декларациясы Қызметiн өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт бойынша жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемi жөнiндегi декларацияны жер қойнауын пайдаланушы тiркелген жерi бойынша салық органына осы Кодекстiң 137-бабында белгіленген мерзiмде табыс етедi.
11-бөлім. Әлеуметтік салық 50-тарау. Жалпы ережелер 315-бап. Төлеушiлер
1) бюджетпен есеп айырысуды бiржолғы талон негiзiнде жүзеге асыратындарды қоспағанда, жеке кәсiпкерлер;
2) жеке нотариустар, адвокаттар;
3) егер осы баптың 2-тармағында өзгеше белгiленбесе, Қазақстан Республикасының резидентi - заңды тұлғалар;
4) Қазақстан Республикасында қызметiн тұрақты мекемелер, филиалдар мен өкiлдiктер арқылы жүзеге асыратын резидент еместер әлеуметтiк салық төлеушiлер болып табылады.
2. Резидент заңды тұлғаның шешiмi бойынша оның құрылымдық бөлiмшелерi әлеуметтiк салық төлеушiлер ретiнде қарастырылуы мүмкiн.
1. 315-баптың 1-тармағының 3) және 4) тармақшаларында және 2-тармағында көрсетiлген төлеушiлер үшiн салық салу объектiсi жұ- мыс берушiнің осы Кодекстiң 149-бабының 2-тармағында, 153-1-бабында анықталған табыстар түрiнде резидент қызметкерлерге, осы Кодекстiң 178-бабының 14)-17) тармақшаларында анықталған табыстар түрiнде резидент емес қызметкерлерге төленетiн шығы- стары, сондай-ақ осы Кодекстiң 177-бабының 6-1-тармағында көрсетiлген шетелдiк персоналдың табыстары және осы Кодекстiң 144-бабының 1), 3), 6), 8), 10), 11), 14)-17), 22-1), 23), 25)-29), 31)-34), 39) тармақшаларында белгiленген төлемдердi қоспағанда, сон- дай-ақ мыналар қосылмайды:
1) мемлекеттер, мемлекеттердiң үкiметтерi және халықаралық ұйымдар желiлерi арқылы берiлетiн гранттар қаражаты есебiнен жаса- латын төлемдер;
2) Қазақстан Республикасының Президентi, Қазақстан Республикасының Yкiметi белгiлейтiн мемлекеттiк сыйлықақылар , стипенди- ялар ;
3) спорт жарыстарында, байқауларда, конкурстарда жүлделi орындар үшiн белгiленетiн ақшалай наградалар;
4) ұйым таратылған немесе жұмыс берушiнiң қызметi тоқтатылған, қызметкерлердiң штат саны қысқартылған немесе қызметкер әс- кери қызметке шақырылған жағдайларда еңбек шарты бұзылған кезде Қазақстан Республикасының заңдарымен белгiленген мөл- шерлерде төленетiн өтемдер;
5) пайдаланылмаған еңбек демалысы үшiн жұмыс берушiнiң қызметкерлерге төлейтiн өтемдерi;
6) Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес жинақтаушы зейнетақы қорларына қызметкерлердiң мiндеттi зейнетақы жарнала- ры.
7) (алып тасталды)
2. Осы Кодекстiң 315-бабы 1-тармағының 1) және 2) тармақшаларында аталған төлеушiлер үшiн, төлеушiлердiң өздерiн қоса алған- да, қызметкерлер саны әлеуметтiк салық салу объектiсi болып табылады.
3. Егер төлемдер грант алушымен не грант мақсаттарын (мiндеттерiн) жүзеге асыру үшiн грант алушы тағайындаған орындаушы- мен жасалған шартқа (келiсiм-шартқа) сәйкес жүргiзiлсе, осы баптың 1-тармағының 1) тармақшасының ережелерi қолданылады.
1. Егер осы бапта өзгеше белгiленбесе, заңды тұлғалар - Қазақстан Республикасының резиденттерi, сондай-ақ тұрақты мекеме, фи- лиалдар мен өкiлдiктер арқылы Қазақстан Республикасында қызметiн жүзеге асыратын резидент еместер әлеуметтiк салықты мына- дай ставкалар бойынша төлейдi:
Салық төлеушiнiң салық салынатын табысы Ставкасы салық салынатын табыс сомасының 13 процентi 15 еселенген жылдық есептiк көрсеткiшке дей- iн 15-тен 40 еселенген жылдық есептiк көрсет- кiшке дейiн 15 еселенген жылдық есептiк көрсеткiштен салық сомасы + одан асатын сома- ның 11 процентi 40-тан 200 еселенген жылдық есептiк көрсет- 40 еселенген жылдық есептiк көрсеткiштен салық сомасы + одан асатын сома- ның 9 процентi 200-ден 600 еселенген жылдық есептiк көрсет- 200 еселенген жылдық есептiк көрсеткiштен салық сомасы + одан асатын со- маның 7 процентi 600 еселенген жылдық есептiк көрсеткiштен жоғары 600 еселенген жылдық есептiк көрсеткiштен салық сомасы + одан асатын со- маның 5 процентi
2. Жеке кәсiпкерлер, арнаулы салық режимiн қолданатындарды қоспағанда, қызметтiң жекелеген түрлерi үшiн арнаулы салық режи- мiнен басқа, жеке нотариустар, адвокаттар өзi үшiн екi айлық есептiк көрсеткiш және әрбiр қызметкер үшiн бiр айлық есептiк көр- сеткiш мөлшерiнде әлеуметтiк салық төлейдi.
3. Тiрек-қимыл мүшесi бұзылған, есту, сөйлеу, көру қабiлетiнен айрылған мүгедектер жұмыс iстейтiн мамандандырылған ұйымдар осы Кодекстiң 121-бабы 2-тармағының ережелерiне сәйкес 4,5 процент ставка бойынша әлеуметтiк салық төлейдi.
4. Арнаулы салық режимдерiн қолданатын жеке кәсiпкерлер мен заңды тұлғалар үшiн әлеуметтiк салық ставкалары осы Кодекстiң 374-384-баптарында белгiленген.
1. Егер осы бапта өзгеше көзделмесе, әлеуметтiк салықты есептеу осы Кодекстiң 317-бабының 1 және 3-тармақтарында белгiленген ставкаларды осы Кодекстiң 316-бабына сәйкес айқындалған салық жылы iшiндегi әлеуметтiк салық салу объектiсiне және Қаза- қстан Республикасының мiндеттi әлеуметтiк сақтандыру туралы заңнамалық актiсiне сәйкес есептелген Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорына түсетiн әлеуметтiк аударымдар сомасына кемiту арқылы жүргiзiледі.
Әлеуметтiк салықты есептеу уәкiлеттi орган белгiлеген тәртiппен ай сайын өсу қорытындысы бойынша жүргiзiледi.
Жұмыс орнын ауыстырған кезде жеке тұлға бұрынғы жұмыс орнынан аталған жеке тұлғаға кiрiстер төлеуге төлеушiнiң шығыстар сомасы туралы және осы шығыстардан төленген салық сомасы туралы есептi жаңа жұмыс орнына табыс етуге тиiс.
1-1. Қызметтiң жекелеген түрлерi үшiн арнаулы салық режимiнен басқа арнаулы салық режимiн қолданатындарды қоспағанда, жеке кәсiпкерлер, жеке нотариустар, адвокаттар осы Кодекстiң 317-бабының 2-тармағында белгiленген ставкаларды қолдану арқылы есептелген әлеуметтiк салық сомасын Қазақстан Республикасының мiндеттi әлеуметтiк сақтандыру туралы заң актiсiне сәйкес есеп- телген Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорына түсетiн әлеуметтiк аударымдар сомасына азайтады.
2. Арнаулы салық режимдерiн қолданушы заңды тұлғалар мен жеке кәсiпкерлер әлеуметтiк салықты есептеудi осы Кодекстiң 374- 390-баптарында белгiленген тәртiппен жүргiзедi.
1. Егер осы Кодексте өзгеше белгiленбесе, әлеуметтiк салықты төлеу салық төлеушiнiң тiркеу есебiне алынған жерi бойынша есептi айдан кейiнгi айдың 20-сынан кешiктiрiлмей жүргiзiледi.
2. Құрылымдық бөлiмшелерi бар әлеуметтiк салық төлеушiлер әлеуметтiк салық төлеудi осы Кодекстiң 321-бабында белгiленген тәртiппен жүзеге асырады.
3. Арнаулы салық режимдерiн қолданушы заңды тұлғалар мен жеке кәсiпкерлер әлеуметтiк салық төлеудi осы Кодекстiң 374-390- баптарында белгiленген тәртiппен жүзеге асырады.
1. Мемлекеттік мекемелердің есепті айға есептеген әлеуметтік салық сомасы Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес ең- бекке уақытша қабілетсіздігі бойынша төленген әлеуметтік жәрдемақы сомасына кемітіледі.
2. Осы баптың 1-тармағында аталған әлеуметтiк жәрдемақының төленген сомасы есептi айда есептелген әлеуметтiк салық сомасы- нан асып кеткен жағдайда, асып кеткен сома келесi айға ауыстырылады.
1. Құрылымдық бөлiмшелер бойынша төленуге тиiс әлеуметтiк салық сомасы осы құрылымдық бөлiмше қызметкерлерiнiң табыста- ры бойынша есептелген әлеуметтiк салық негiзге алына отырып есептеледi.
2. Төлеушiлер құрылымдық бөлiмшелер үшiн өздерiнiң орналасқан жерi бойынша тиiстi бюджеттерге әлеуметтiк салық төлеудi жү- зеге асырады.
1. Әлеуметтiк салық жөнiндегi декларация салық органдарына есептi тоқсаннан кейiнгi айдың 20-сынан кешiктiрiлмей тоқсан сайын тапсырылып отырады.
2. Арнаулы салық режимiн қолданатын заңды тұлғалар мен жеке кәсiпкерлер әлеуметтiк салық жөнiндегi декларацияны осы Ко- декстiң 374-390-баптарында белгiленген тәртiппен тапсырады.
3. Құрылымдық бөлiмшелерi бар төлеушiлер әлеуметтiк салық бойынша декларацияны беру мерзiмiнен кешiктiрмей өзiнiң тiркел- ген жерiндегi салық органдарына құрылымдық бөлiмшелер бойынша әлеуметтiк салық есеп-қисабын тапсырады. Құрылымдық бөлiмшелер бойынша әлеуметтiк салық есеп-қисабының тиiстi қосымшалары есеп-қисапты беру үшiн белгiленген мерзiм күнiнен бастап бес жұмыс күнi iшiнде уәкiлеттi орган белгiлеген тәртiппен салық органдарына берiледi.
323-бап. Жалпы ережелер
1. Салық салу мақсатында барлық жерлер олардың арналған нысанасы мен тиесiлiлiгiне қарай мынадай санаттарға:
1) ауыл шаруашылық мақсатындағы жерлерге;
2) елдi мекендер жерлерiне;
3) өнеркәсiп, көлiк, байланыс, қорғаныс және өзге де ауыл шаруашылығы емес мақсаттағы жерлерге (бұдан әрi - өнеркәсiп жерлерi);
4) ерекше қорғалатын табиғи аумақтар жерлерiне, сауықтыру, рекреациялық және тарихи-мәдени мақсаттағы жерлерге (бұдан әрi - ерекше қорғалатын табиғи аумақтар жерлерi);
5) орман қорының жерлерiне;
6) су қорының жерлерiне;
7) запастағы жерлерге жатқызылуына қарай қарастырылады.
2. Жердің белгiлi бiр немесе өзге санатқа жататындығы Қазақстан Республикасының жер туралы заң актiлерiмен белгiленедi. Елдi мекендер жерлерi салық салу мақсаты үшiн мынадай екi топқа бөлiнген:
1) тұрғын үй қоры, соның iшiнде олардың жанындағы құрылыстар мен ғимараттар орналасқан жерлердi қоспағанда елдi мекендер жерлерi;
2) тұрғын үй қоры, соның iшiнде олардың жанындағы құрылыстар мен ғимараттар орналасқан жерлер.
3. Жердің мынадай санаттары:
1) ерекше қорғалатын табиғи аумақтардың жерлерi;
2) орман қорының жерлерi;
3) су қорының жерлерi;
4) запастағы жерлер салық салуға жатпайды.
Аталған жерлер (запастағы жерлердi қоспағанда) тұрақты жер пайдалануға немесе бастапқы өтеусiз уақытша жер пайдалануға берiлген жағдайда, оларға осы Кодекстiң 336-бабында белгiленген тәртiппен салық салынуға тиiс.
4. Жер салығының мөлшерi жер иеленушiлер мен жер пайдаланушылардың шаруашылық қызметiнiң нәтижелерiне байланысты бол-
5. Жер салығы:
1) меншiк құқығын, тұрақты жер пайдалану құқығын, өтеусiз уақытша жер пайдалану құқығын куәландыратын құжаттар;
2) жер қатынастары жөнiндегi уәкiлеттi орган әр жылдың 1 қаңтарындағы жағдай бойынша берген жерлердiң мемлекеттiк сандық және сапалық есебiнің деректерi негiзiнде есептеледi.
1. Мынадай:
1) жеке меншiк құқығындағы;
2) тұрақты жер пайдалану құқығындағы;
3) бастапқы өтеусiз уақытша жер пайдалану құқығындағы салық салу объектiлерi бар жеке және заңды тұлғалар жер салығын төле-
2. Заңды тұлғаның шешiмi бойынша оның құрылымдық бөлiмшелерi (бұдан әрi - заңды тұлғалар) жер салығын төлеушiлер ретiнде қарастырылады.
1) бiрыңғай жер салығын төлеушiлер шаруа (фермер) қожалықтарына арналған арнайы салық режимi қолданылатын қызметте пай- даланылатын жер учаскелерi бойынша;
2) мемлекеттік мекемелер;
3) осы Кодекстiң 283-бабында белгiленген салық режимiнiң екiншi үлгiсi бойынша салық салу жүзеге асырылатын жер қойнауын пайдаланушылар;
4) уәкiлеттi органның қылмыстық жазаларды атқару саласындағы түзеу мекемелерiнiң мемлекеттiк кәсiпорындары;
5) Ұлы Отан соғысына қатысушылар және соларға теңестiрiлген адамдар, мүгедектер, сондай-ақ бала кезiнен мүгедектiң ата-анасы- ның бipeyi:
тұрғын-үй қоры, соның iшiнде оның жанындағы құрылыстар мен ғимараттар алып жатқан жер учаскелерi;
үй маңындағы жер учаскелерi;
жеке үй (қосалқы) шаруашылығын жүргiзу, бау-бақша шаруашылығы үшiн берiлген және құрылыс алып жатқан жерлердi қоса алғанда, саяжай құрылысына арналған жер учаскелерi;
гаражға арналған жер учаскелерi бойынша;
6) тұрғын үй қоры, соның iшiнде оның жанындағы құрылыстар мен ғимараттар алып жатқан жер учаскелерi және үй маңындағы жер учаскелерi бойынша - "Ардақты ана" атағына ие болған, "Алтын алқа" алқасымен наградталған көп балалы аналар;
7) дiни бiрлестiктер жер салығын төлеушiлер болып табылмайды.
4. Осы баптың 3-тармағының 4)-7) тармақшаларында аталған салық төлеушiлер пайдалануға немесе жалға берiлген жер учаскелерi бойынша салық төлеуден босатылмайды.
1. Егер жер учаскелерiн иелену немесе пайдалану құқығын растайтын құжаттарда немесе тараптардың келiсiмiнде өзгеше көзделме- се, пайлық инвестициялық қор активтерiнiң құрамына кiретiн жер учаскесiн қоспағанда, бiрнеше тұлғаның ортақ меншiгiндегi (пай- далануындағы) жер учаскесi бойынша осы тұлғалардың әрқайсысы жер салығын төлеушi болып табылады.
Пайлық инвестициялық қор активтерiнiң құрамына кiретiн жер учаскесi бойынша осы пайлық инвестициялық қордың басқарушы компаниясы жер салығын төлеушiлер болып табылады.
2. жер учаскесiне құқықты куәландыратын құжаттар болмаған жағдайда, пайдаланушыны жер учаскесiне қатысты жер салығын төлеушi ретiнде тану үшiн осындай учаскенi оның нақты иеленуi және пайдалануы негiз болып табылады.
3. Лизинг алушы қаржы лизингi шартына сәйкес жылжымайтын мүлiк объектiсiмен бiрге қаржы лизингiне берiлген (алынған) жер учаскесi бойынша жер салығын төлеушi болып табылады.
1. Жер учаскесi (жер учаскесiне ортақ үлестiк меншiк кезiнде - жер үлесi) салық салу объектiсi болып табылады.
2. Мыналар салық салу объектiсi болып табылмайды:
1) елдi мекендердiң ортақ пайдалануындағы жер учаскелерi.
Алаңдар, көшелер, өткелдер, жолдар, жағалаулар, парктер, скверлер, бульварлар, су қоймалары, жағажайлар, зираттар және халы- қтың мұқтаждарын қанағаттандыруға арналған өзге де объектiлер (су құбырлары, жылу құбырлары, электр беру желiлерi, тазарту құрылғылары, күл-қоқыс құбырлары, жылу трассалары және басқа да ортақ пайдаланылатын инженерлiк жүйелер) алып жатқан жә- не соларға арналған жерлер елдi мекендердiң ортақ пайдалануындағы жерлерге жатады.
2) ортақ пайдаланудағы мемлекеттiк автомобиль жолдары желiсi алып жатқан жер учаскелерi.
Ортақ пайдаланудағы кесiп берiлген белдеудегi мемлекеттiк автомобиль жолдары желiсi алып жатқан жерлерге жер алаптары, көлiк жүрiп өтетiн тарамдар, жол салымдары, жасанды құрылыстар, жол бойындағы резервтер мен өзге де жол қызметiн көрсету жөнiнде- гi құрылыстар, жол қызметiнің қызметтiк және тұрғын үй-жайлары, қардан қорғау екпелерi мен жасыл желектер орналасқан жерлер
3) Қазақстан Республикасы Үкiметiнiң шешімi бойынша консервацияланған объектiлер орналасқан жер учаскелерi.
4) осы Кодекстiң 138-140-баптарында белгiленген тәртiппен инвестициялық жобаны iске асыру үшiн иемденiп алынған және пайда- ланылатын жер учаскелерi;
5) жалға берiлетiн үйлердi күтiп-ұстау үшiн сатып алынған жер учаскелерi.
1. Темiр жолдар, оқшаулау белдеулерi, темiр жол станциялары, вокзалдар орналасқан жер учаскелерiн қоса алғанда, заңдарда белгi- ленген тәртiппен темiр жол көлiгi ұйымдарының объектiлерiне берiлген жер учаскелерi темiр жол көлiгi ұйымдары үшiн салық салу
2. Электр беру желiлерi мен кiшi станциялар тiректерi алып жатқан жер учаскелерiн қоса алғанда, балансында электр беру желiлерi бар энергетика және электрлендiру жүйесi ұйымдары үшiн осы ұйымдарға заңдарда белгiленген тәртiппен берiлген жер учаскелерi салық салу объектiсi болып табылады.
3. Мұнай құбырлары, газ құбырлары алып жатқан жер учаскелерiн қоса алғанда, балансында мұнай құбырлары, газ құбырлары бар, мұнай мен газ өндiрудi, тасымалдауды жүзеге асыратын ұйымдар үшiн осы ұйымдарға заңдарда белгiленген тәртiппен берілген жер учаскелерi салық салу объектiсi болып табылады.
4. Байланыс желiлерiнiң тiректерi алып жатқан жер учаскелерiн қоса алғанда, балансында радиорелелiк, әуе, кабельдiк байланыс желілерi бар байланыс ұйымдары үшiн осы ұйымдарға заңдарда белгiленген тәртiппен берiлген жер учаскелерi салық салу объектiсi болып табылады. 328-бап. Салық базасы Жер салығын анықтау үшiн жер учаскесiнiң алаңы салық базасы болып табылады.
54-тарау. Салық ставкалары Параграф 1. Ауыл шаруашылық мақсатындағы жерлерге салынатын са- лық ставкалары 329-бап. Ауыл шаруашылық мақсатындағы жерлерге салынатын базалық салық ставкалары
1. Ауыл шаруашылық мақсатындағы жерлерге салынатын жер салығының базалық ставкалары 1 гектарға есептеліп белгіленеді жә- не топырақтың сапасы бойынша сараланады.
2. Далалық және қуаң далалық аймақтардың жерлерiне бонитет балына барабар түрде жер салығының мынадай базалық салық став- калары белгiленедi:
Бонитет балы Базалық салық Бонитет балы Базалық салық ставкасы (теңге) ставкасы (теңге)
1 0,48 51 43,42 2 0,67 52 44,49 3 0,87 53 45,55 4 1,06 54 46,65 5 1,25 55 47,71 6 1,45 56 48,77 7 1,68 57 49,83 8 1,93 58 50,95 9 2,16 59 52,01 10 2,41 60 53,07 11 2,89 61 57,90 12 3,09 62 60,63 13 3,28 63 63,26 14 3,47 64 65,95 15 3,67 65 68,61 16 3,86 66 71,31 17 4,09 67 73,96 18 4,34 68 76,66 19 4,57 69 79,32 20 4,82 70 82,02 21 5,31 71 86,85 22 5,79 72 89,55 23 6,27 73 92,19 24 6,75 74 94,89 25 7,24 75 97,56 26 7,72 76 100,26 27 8,20 77 102,91 28 8,68 78 105,61 29 9,17 79 108,27 30 9,65 80 110,97 31 14,47 81 115,80 32 15,54 82 119,02 33 16,59 83 122,21 34 18,08 84 125,45 35 18,76 85 128,67 36 19,82 86 131,86 37 20,88 87 135,10 38 22,00 88 138,32 39 23,06 89 141,51 40 24,12 90 144,75 41 28,95 91 149,57 42 30,01 92 154,40 43 31,07 93 159,22 44 32,17 94 164,05 45 33,23 95 168,87 46 34,29 96 173,70 47 35,36 97 178,52 48 36,48 98 183,35 49 37,54 99 188,17 50 38,60 100 193,00 100-ден жоғары 202,65
3. Шөлейттi, шөлдi және тау бөктерiндегi шөлдi аймақтардың жерлерiне бонитет балына барабар түрде жер салығының мынадай ба- залық салық ставкалары белгiленедi:
1 0,48 51 19,78 2 0,54 52 20,26 3 0,58 53 20,75 4 0,62 54 21,23 5 0,67 55 21,71 6 0,73 56 22,19 7 0,77 57 22,68 8 0,81 58 23,16 9 0,87 59 23,64 10 0,96 60 24,12 11 1,45 61 24,61 12 1,83 62 25,28 13 2,22 63 25,82 14 2,55 64 26,44 15 2,93 65 27,02 16 3,32 66 27,64 17 3,71 67 28,22 18 4,05 68 28,85 19 4,44 69 29,49 20 4,82 70 30,07 21 5,31 71 30,69 22 5,79 72 31,27 23 6,27 73 31,88 24 6,75 74 32,46 25 7,24 75 33,09 26 7,72 76 33,68 27 8,20 77 34,31 28 8,68 78 34,93 29 9,17 79 35,51 30 9,65 80 36,15 31 10,13 81 36,71 32 10,61 82 37,34 33 11,09 83 37,92 34 11,58 84 38,56 35 12,06 85 39,18 36 12,54 86 39,76 37 13,03 87 40,38 38 13,51 88 40,95 39 13,99 89 41,59 40 14,47 90 42,17 41 14,96 91 42,18 42 15,44 92 43,39 43 15,92 93 44,00 44 16,40 94 44,62 45 16,89 95 45,20 46 17,37 96 45,84 47 17,85 97 46,38 48 18,33 98 47,03 49 18,82 99 47,61 50 19,30 100 48,25 100-ден жоғары 50,18 Алматы 28,95 0,96 Астана 19,30 0,96 Ақтау 9,65 0,58 Ақтөбе 6,75 0,58 Атырау 8,20 0,58 Тараз 9,17 0,58 Қарағанды 9,65 0,58 Қызылорда 8,68 0,58 Көкшетау 5,79 0,58 Қостанай 6,27 0,58 Павлодар 9,65 0,58 Петропавл 5,79 0,58 Орал 5,79 0,58 Өскемен 9,65 0,58 Шымкент 9,17 0,58 Алматы облысы:
Облыстық бағыныстағы басқа қалалар 6,75 0,39 Аудандық бағыныстағы басқа қалалар 5,79 0,39 Ақмола облысы:
қалалар 5,79 0,39 қалалар 5,02 0,39 Облыстық маңызы бар Облыс орталығы үшін белгіленген 0,2 басқа қалалар ставканың 85 проценті Аудандық маңызы бар Облыс орталығы үшін белгіленген 0,19 басқа қалалар ставканың 75 проценті Поселкелер 0,96 0,13 Селолар (ауылдар) 0,48 0,09 333-бап. Үй iргесiндегi жер учаскелерiне салынатын базалық салық ставкалары Елдi мекендердiң тұрғын үйге қызмет көрсетуге арналған және тұрғын үй қоры, оның iшiнде ондағы құрылыстар мен ғимараттар ор- наласпаған жерлерiне жататын жер учаскесiнiң бiр бөлiгi үй iргесiндегi жер учаскесi деп есептеледi.
Үй іргесiндегi жер учаскелерiне мынадай базалық салық ставкалары бойынша салық салынуға тиiс:
1) Астана, Алматы қалалары және облыстық маңызы бар қалалар үшін:
көлемi 1000 шаршы метрге дейiн қоса алғанда - 1 шаршы метрi үшiн 0,20 теңге;
көлемi 1000 шаршы метрден асатын алаңға - 1 шаршы метрi үшiн 6,00 теңге.
Жергілiктi өкiлдi органдардың шешiмi бойынша 1000 шаршы метрден асатын жер учаскелерiне салық ставкалары 1 шаршы метрi үшiн 6,0 теңгеден 0,20 теңгеге дейiн төмендетiлуi мүмкiн.
2) басқа елдi мекендер үшiн:
көлемi 5000 шаршы метрге дейiн қоса алғанда - 1 шаршы метрi үшiн 0,20 теңге;
көлемi 5000 шаршы метрден асатын алаңға - 1 шаршы метрi үшiн 1,00 теңге.
Жергiлiктi өкiлдi органдардың шешiмi бойынша 5000 шаршы метрден асатын жер учаскелерiне салық ставкалары 1 шаршы метрi үшiн 1,00 теңгеден 0,20 теңгеге дейiн төмендетiлуi мүмкiн.
Параграф 3. Өнеркәсiп жерiне салынатын салық ставкалары 334-бап. Елдi мекендерден тыс орналасқан өнеркәсiп жерлерiне салынатын базалық салық ставкалары
1. Елдi мекендерден тыс орналасқан өнеркәсіп жерлерiне салынатын базалық салық ставкалары бiр гектарға шаққанда бонитет ба- лына барабар мынадай мөлшерлерде белгiленедi:
ставкасы ставкасы
(теңге) (теңге)
0 48,25 1 91,67 51 2634,45 2 135,10 52 2690,23 3 178,52 53 2745,95 4 221,95 54 2801,72 5 265,37 55 2857,46 6 308,80 56 2913,24 7 352,22 57 2968,96 8 395,65 58 3024,73 9 439,07 59 3080,47 10 482,50 60 3136,25 11 530,75 61 3188,36 12 592,41 62 3247,75 13 654,08 63 3325,49 14 715,68 64 3364,61 15 777,35 65 3423,05 16 839,01 66 3489,25 17 900,67 67 3539,95 18 962,29 68 3598,39 19 1023,96 69 3656,81 20 1084,66 70 3715,25 21 1138,70 71 3769,29 22 1189,07 72 3829,64 23 1239,35 73 3890,53 24 1287,73 74 3951,67 25 1340,29 75 4012,79 26 1390,66 76 4073,88 27 1441,07 77 4135,02 28 1491,45 78 4196,15 29 1541,88 79 4257,23 30 1592,25 80 4319,34 31 1646,29 81 4371,45 32 1693,03 82 4432,57 33 1740,76 83 4493,66 34 1788,47 84 4554,80 35 1836,20 85 4615,92 36 1883,87 86 4677,01 37 1931,58 87 4738,15 38 1979,31 88 4799,27 39 2027,02 89 4860,36 40 2074,75 90 4921,50 41 2126,86 91 4975,54 42 2178,19 92 5054,48 43 2228,61 93 5134,32 44 2278,98 94 5214,22 45 2329,41 95 5294,09 46 2379,79 96 5373,99 47 2340,22 97 5453,83 48 2480,57 98 5533,73 49 2531,00 99 5613,59 50 2582,34 100 5693,50 100-ден жоғары 5790,00
2. Қазақстан Республикасының жер заңдарына сәйкес басқа жер пайдаланушылар уақытша пайдаланатын жердi қоспағанда, қорға- ныс мұқтажы үшiн берiлген жерлерге осы баптың 1-тармағында белгiленген ставкалар бойынша салық салынуға тиiс.
3. Қорғаныс мұқтажы үшiн берiлген, қорғаныс мұқтажы үшiн уақытша пайдаланылмайтын және ауыл шаруашылығы мақсаттары үшiн басқа жер пайдаланушыларға берiлген жерлерге осы Кодекстiң 338-бабы 1-тармағының талаптары ескерiле отырып, 329-бапта белгiленген ставкалар бойынша салық салынуға тиiс.
4. Магистралды темiр жолдарды бойлай қорғаныштық екпе ағаштар орналасқан темiр жол көлiгi кәсiпорындарының жерлерiне осы Кодекстiң 338-бабы 1-тармағының талаптары ескерiле отырып, 329-бапта белгіленген ставкалар бойынша салық салынады.
335-бап. Елдi мекендер шегiнде орналасқан өнеркәсiп жерлерiне салынатын салық ставкалары
1. Елдi мекендер шегiнде (осы баптың 3-тармағында аталған жерлердi қоспағанда) орналасқан өнеркәсiп жерлерiне (шахталарды, ка- рьерлердi қоса алғанда) және олардың санитариялық-қорғаныш, техникалық және өзге де өңiрлерiне осы Кодекстің 338-бабы 1-тар- мағының талаптары ескерiле отырып, 332-бабында белгiленген базалық ставкалар бойынша салық салынады.
2. Елдi мекендер шегiнде, бiрақ селитебтi аумақтан тыс (осы баптың 3-тармағында аталған жерлердi қоспағанда) орналасқан өнер- кәсiп жерлерiне (шахталарды, карьерлердi қоса алғанда) және олардың санитариялық-қорғаныш, техникалық және өзге де өңiрлерi- не базалық ставкалар жергiлiктi өкiлдi органдардың шешiмдерiмен төмендетiлуi мүмкiн. Осы Кодекстiң 338-бабының 1-тармағында белгіленген төмендетуді ескере отырып, аталған жерлерге салық ставкасын жалпы төмендету базалық ставканың 30 процентiнен ас- пауы тиiс.
3. Елдi мекендер шегiнде орналасқан, аэродромдар алып жатқан өнеркәсiп жерлерiне осы Кодекстiң 338-бабы 1-тармағының талап- тары ескерiле отырып, 334-бабында белгiленген базалық ставкалар бойынша салық салынады.
Елдi мекендер шегiнде орналасқан өнеркәсiп жерлерiне, аэродромдар алып жатқан жердi қоспағанда, әуежайлар алып жатқан жер- лерге осы Кодекстiң 338-бабы 1-тармағының талаптары ескерiле отырып, 332-бапта белгiленген базалық ставкалар бойынша салық салынады.
Осы Кодекстiң мақсаттары үшiн әуе кемелерiнiң ұшуын, қонуын, бұрылуын, тұрағын қамтамасыз ету және оларға қызмет көрсету үшiн арнайы дайындалып, жабдықталған жер учаскесi аэродром деп ұғылады.
Параграф 4. Ерекше қорғалатын табиғи аумақтардың, орман қоры мен су қорының жерлерiне салынатын салық ставкалары 336-бап. Ерекше қорғалатын табиғи аумақтардың, орман қоры мен су қорының жерлерiне салынатын салық ставкалары
1. Ерекше қорғалатын табиғи аумақтардың, орман қоры мен су қорының ауыл шаруашылық мақсаттарында пайдаланылатын жер- лерiне осы Кодекстiң 338-бабы 1-тармағының талаптары ескерiле отырып, 329-бабында белгiленген базалық ставкалар бойынша жер салығы салынады.
2. Жеке және заңды тұлғаларға ауыл шаруашылық мақсаттарынан өзге мақсаттарға пайдалануға берiлген ерекше қорғалатын табиғи аумақтардың, орман қоры мен су қорының жерлерiне осы Кодекстiң 338-бабы 1-тармағының талаптары ескерiле отырып, 334-ба- бында белгiленген ставкалар бойынша салық салынуға тиiс.
Параграф 5. Автотұрақтар, автомобильге май құю станциялары, базарлар мен казино үшiн бөлiнген жер учаскелерiне салынатын
1. Елдi мекендердiң автотұрақтар мен автомобильге май құю станциялары үшiн бөлiнген жерлерiне, тұрғын үй қоры, соның iшiнде оның жанындағы құрылыстар мен ғимараттар алып жатқан жердi қоспағанда, осы Кодекстiң 332-бабында елдi мекендер жерлерiне белгiленген базалық ставкалар бойынша он есе ұлғайтылған салық салынуға тиiс.
Автотұрақтар мен автомобильге май құю станциялары үшiн бөлiнген басқа санаттағы жерлерге, тұрғын үй қоры, соның iшiнде оның жанындағы құрылыстар мен ғимараттар алып жатқан жердi қоспағанда, таяу орналасқан елдi мекендер жерлерi үшiн осы Ко- декстің 332-бабында белгiленген базалық ставкалар бойынша он есе ұлғайтылған салық салынуға тиiс.
Жерлерiне базалық ставкалар салықты есептеу кезiнде қолданылатын елдi мекендi жергiлiктi өкiлдi орган белгiлейдi.
Жергілікті өкілді органның шешiмi бойынша салық ставкасы кемiтiлуi мүмкiн, бiрақ ол осы Кодекстiң 332-бабында белгiленгеннен кем болмауға тиiс.
2. Жергiлiктi атқарушы орган белгiлеген сауда орындары тiкелей орналасқан елдi мекендердiң базарлар аумағына бөлiнген жерлерi- не, тұрғын үй қоры, соның iшiнде оның жанындағы құрылыстар мен ғимараттар алып жатқан жердi қоспағанда, осы Кодекстiң 332- бабында елдi мекендер жерлерiне белгiленген базалық ставкалар бойынша он есе ұлғайтылған салық салынуға тиiс. Базарларға қыз- мет көрсету өңiрлерi алып жатқан өзге де базар аумағына осы Кодекстiң 332-бабына сәйкес белгiленген ставкалар бойынша салық Жергiлiктi атқарушы орган белгiлеген сауда орындары тiкелей орналастырылған базарлар аумағына бөлiнген басқа санаттағы жер- лерге, тұрғын үй қоры, соның iшiнде оның қасындағы құрылыстар мен ғимараттар алып жатқан жердi қоспағанда, осы Кодекстiң 332-бабында таяу орналасқан елдi мекендер жерлерi үшiн белгiленген базалық ставкалар бойынша он есе ұлғайтылған салық салы- нуға тиiс. Базарларға қызмет көрсету өңiрлерi алып жатқан өзге де базар аумағына осы Кодекстiң 332-бабына сәйкес белгiленген ставкалар бойынша салық салынады.
Жерлерiне базалық ставкалар салықты есептеу кезiнде қолданылатын елдi мекендi жергiлiктi өкiлдi орган белгiлейдi.
Жергiлiктi өкiлдi органның шешiмi бойынша салық ставкасы кемiтiлуi мүмкiн, бiрақ ол осы Кодекстiң 332-бабында белгiленгеннен Осы тармақтың ережесi мал сату жөнiндегi базарларға қолданылмайды, оларға жер салығы осы Кодекстiң 332-бабында белгiленген ставкалар бойынша салынады.
2-1. Елдi мекендердiң казино орналасқан жерлерiне осы Кодекстiң 332-бабында белгiленген елдi мекендердiң жерлерiне арналған базалық ставкалар бойынша одан он есе ұлғайтылған мөлшерде салық салынуға тиiс.
Казино орналасқан басқа санаттағы жерлерге, тұрғын үй қоры, соның iшiнде оның жанындағы құрылыстар мен ғимараттар орна- ласқан жерлердi қоспағанда, жақын жатқан елдi мекендер жерлерi үшiн осы Кодекстiң 332-бабында белгiленген, елдi мекендердiң жерлерiне арналған базалық ставкалар бойынша одан он есе ұлғайтылған мөлшерде салық салынуға тиiс.
Елдi мекеннiң жерлерiне салықты есептеу кезiнде қолданылатын базалық ставкаларды жергiлiктi өкiлдi орган белгiлейдi.
Жергiлiктi өкiлдi органның шешiмi бойынша салық ставкасы төмендетiлуi мүмкiн, бiрақ ол осы Кодекстiң 332-бабында белгiленген- нен кем болмауға тиiс.
1. Жергілiктi өкiлдi органдар Қазақстан Республикасының жер заңдарына сәйкес жүргiзiлетiн жерлердi өңiрлерге бөлу жобалары (схемалары) негiзiнде жер салығының ставкаларын осы Кодекстiң 329, 330, 332, 334-баптарында белгiленген жер салығының база- лық ставкаларынан елу проценттен аспайтындай етiп төмендетуге немесе жоғарылатуға құқығы бар.
Бұл ретте жекелеген салық төлеушiлер үшiн жер салығының ставкасын жеке-дара төмендетуге немесе жоғарылатуға тыйым салына-
2. Мынадай төлеушiлер салықты есептеген кезде тиiстi ставкаларға 0,1 коэффициенттi қолданады:
1) сауықтыру балалар мекемелерi;
2) дiни бiрлестiктердi қоспағанда, осы Кодекстiң 120-бабында белгiленген заңды тұлғалар;
3) осы Кодекстiң 121-бабының 1-тармағында белгiленген заңды тұлғалар;
4) қызметiнiң негiзгi түрi ормандардың өртке қарсы құрылғысы, өртке қарсы, орман зиянкестерi мен ауруларына қарсы күрес, та- биғи биологиялық ресурстарды ұдайы молайту және ормандардың экологиялық әлеуетiн арттыру жөнiндегi жұмыстарды орындау болып табылатын мемлекеттiк кәсiпорындар;
5) балықты ұдайы молайту мақсатындағы мемлекеттiк кәсiпорындар;
6) ғылыми кадрларды мемлекеттiк аттестаттау саласындағы мiндеттердi жүзеге асыратын мемлекеттiк кәсiпорындар;
7) психоневрологиялық және туберкулез мекемелерi жанындағы емдеу-өндiрiстiк кәсiпорындар.
2-2. Осы Кодекстiң 121-бабының 2-тармағында айқындалған заңды тұлғалар салықты есептеген кезде тиiстi ставкаларға 0 коэффи- циентiн қолданады.
3. Осы баптың 2-тармағында аталған жер салығын төлеушiлер жер учаскесiн немесе оның бiр бөлiгiн (ондағы үйлермен, құрылы- стармен, ғимараттармен бiрге не оларсыз) жалға, өзге де негiздерде пайдалануға беру немесе коммерциялық мақсаттарда пайдалану кезiнде салықты 0,1 коэффициенттi қолданбай, жалпы белгiленген тәртіппен есептейдi.
4. Арнайы экономикалық аймақтардың аумақтарында қызметiн жүзеге асыратын ұйымдар жер салығын осы Кодекстiң 140-2-бабы- ның 4-тармағында және 140-5-бабының 3-тармағында белгiленген ережелердi ескере отырып есептейдi.
1. Салықты есептеу әрбiр жер учаскесi бойынша жеке салық базасына тиiстi салық ставкасын қолдану арқылы жүргiзіледi.
2. Егер осы Кодексте өзгеше көзделмесе, жер салығы салық төлеушiге жер учаскесi берiлген айдан кейiнгi айдан бастап есептеледi.
3. Жер учаскесiн иелену құқығы немесе пайдалану құқығы тоқтатылған жағдайда жер салығы жер учаскесiн iс жүзiнде пайдалану кезеңi үшiн есептеледi.
4. Бюджетке жер салығын төлеу жер учаскесiнiң орналасқан жерi бойынша жүргiзiледi.
5. Салық жылы iшiнде елдi мекендi қоныстың бiр санатынан басқа санатына ауыстыру кезiнде ағымдағы жылғы жер салығы салық төлеушілерден осы елдi мекендер үшiн бұрын белгiленген ставкалар бойынша, ал келесi жылы - қоныстардың жаңа санаты үшiн белгiленген ставкалар бойынша алынады.
6. Елдi мекен таратылған және оның аумағы басқа елдi мекеннiң құрамына қосылған кезде, таратылған елдi мекеннiң аумағында жаңа ставка тарату iске асырылған жылдан кейiнгi жылдан бастап қолданылады.
7. Салық төлеушiлер орналасқан жер учаскелерi бонитетiнiң баллдарын анықтау мүмкiн болмаған жағдайда, жер салығының мөл- шерi шектесiп орналасқан жерлердiң бонитет балы негiзге алына отырып анықталады.
8. Ортақ үлестiк меншiктегi салық салу объектiлерi бойынша салық олардың осы жер учаскесiндегi үлесiне барабар есептеледi.
9. Ауыл шаруашылық өнiмiн өндiрушi заңды тұлғалар үшiн бюджетпен есеп айырысуды арнаулы салық режимiнде жүзеге асыра- тын заңды тұлғалардың жер салығын төлеу тәртiбi осы Кодекстiң 385-390-баптарында белгiленген.
10. (алынып тасталды - 2007.07.26. N 312 )
1. Заңды тұлғалар жер салығы сомаларын салық базасына тиiстi салық ставкасын қолдану арқылы дербес есептейдi.
2. Заңды тұлғалар салық кезеңi iшiнде жер салығы бойынша ағымдағы төлемдердi есептеуге және төлеуге мiндеттi.
3. Ағымдағы төлемдердің сомалары ағымдағы жылдың 20 ақпанынан, 20 мамырынан, 20 тамызынан, 20 қарашасынан кешіктіріл- мейтін мерзімдерде тең үлестермен төленуге тиіс.
Жаңа құрылған салық төлеуші құрылған күннен кейінгі кезекті мерзім ағымдағы төлемдерді төлеудің бірінші мерзімі болып табыла- Ағымдағы төлемдерді төлеудің соңғы мерзімінен кейін құрылған салық төлеушілер ағымдағы салық кезеңі үшін салық сомасын осы баптың 9-тармағында көзделген мерзімдерде төлейді.
4. Ағымдағы төлемдер мөлшерi салық кезеңiнiң басында болған салық төлеу объектiлерi бойынша салық базасына тиiстi салық став- каларын қолдану жолымен белгiленеді.
5. Жер салығын төлеу бойынша салық мiндеттемелерi туындаған күннен кейiнгi, осы баптың 3-тармағында белгiленген кезектi мерзiм салық мiндеттемелерi туындаған кезде салық кезеңiнде салықтың ағымдағы сомаларын төлеудiң бiрiншi мерзiмi болып табы- Осы Кодекстiң 324-бабы 3-тармағының 4), 7) тармақшаларында аталған заңды тұлғалар салық салу объектiлерiн пайдалануға неме- се жалға берген кезде салық салу объектiлерiн пайдалануға немесе жалға беру күнiнен кейiнгi кезектi мерзiм салықтың ағымдағы со- маларын төлеудiң бiрiншi мерзiмi болып табылады.
6. Ағымдағы төлемдерді төлеудің соңғы мерзімінен кейін салық міндеттемелері туындаған кезде түпкілікті есеп айырысу және са- лық сомасын төлеу осы баптың 9-тармағында көзделген мерзімдерде жүргізіледі.
Осы Кодекстің 324-бабының 3-тармағының 4) және 7) тармақшаларында көрсетілген заңды тұлғаларға пайдалануға немесе жалға берілген салық салу объектілері бойынша ағымдағы төлемдерді төлеудің соңғы мерзімінен кейінгі түпкілікті есеп айырысу мен са- лық сомасын төлеу осы баптың 9-бабында көзделген мерзімдерде жүргізіледі.
7. Салық кезеңi iшiнде жер салығы бойынша мiндеттемелер өзгерген жағдайда, ағымдағы төлемдер салық мiндеттемелерiнiң өзгеру сомасына жер салығын төлеудiң алдағы мерзiмдерi бойынша тең үлестермен түзетiледi.
8. Салық салу объектiлерiне құқықтар салық кезеңiнің iшiнде берiлген жағдайда салық сомасы жер учаскесiне құқықты iске асыру- дың нақты кезеңi үшiн есептеледi.
Осы құқықтарды беретiн тұлғаның жер учаскесiне iс жүзiнде иелiк еткен кезеңi үшiн төлеуге жататын салық сомасы құқықтарды мемлекеттiк тiркеуге дейiн немесе тiркеген кезде бюджетке енгiзiлуге тиiс. Бұл ретте бастапқы төлеушi ағымдағы жылдың 1 қаңта- рынан бастап өзi жер учаскесiн беретiн айдың басына дейiн салық сомасын есептейдi. Одан кейiнгi төлеушi өзiнiң жер учаскесiне құқығы пайда болған айдың басынан басталатын кезең үшiн салық сомасын есептейдi.
Бұл ретте бастапқы төлеушiге ағымдағы жылдың 1 қаңтарынан бастап ол жер учаскесiн берген айдың басына дейiн есептелген са- лық сомасы көрсетiледi. Одан кейiнгi төлеушiге салық органдары жiберетiн жер салығының есептелген сомасы туралы хабарламада оның жер учаскесiне құқығы пайда болған кезеңдегi ай басынан есептелген салық сомасы көрсетiледi.
Жер учаскесіне құқықтарды мемлекеттiк тiркеу кезде салықтың жылдық сомасын бюджетке тараптардың (келiсiм бойынша) бiрi ен- гiзуi мүмкiн. Жер учаскесiне құқықтарды мемлекеттiк тiркеу кезiнде төленген салық сомасы кейiннен қайта төленбейдi.
9. Салық төлеушi салық кезеңiнде декларация табыс ету мерзiмi басталғаннан кейiн он жұмыс күнi мерзiмiнен кешiктiрмей бiржола- та есеп айырысуды жүргiзiп, жер салығын төлейдi.
10. Осы баптың ережелерi бюджеттен есеп айырысуды ауылшаруашылық өнiмдерiн өндiрушiлерге арналған арнайы салық режимiн- де жүзеге асыратын заңды тұлғаларға, аталған арнайы салық режимi қолданылатын қызметке пайдаланылатын жер учаскелерi бой- ынша қолданылмайды.
1. Бiрнеше салық төлеушiлердiң пайдалануындағы үйлер, құрылыстар мен ғимараттар орналасқан жер учаскелерiне жер салығы олардың бөлек пайдалануындағы үйлер мен құрылыстардың алаңына барабар әр салық төлеушi бойынша жеке есептеледi.
2. Осы Кодекстiң 324-бабы 3-тармағының 4), 7) тармақшаларында аталған заңды тұлғалар үйдiң, құрылыстың және ғимараттың бiр бөлiгiн жалға берген кезде жер салығы осы жер учаскесiнде орналасқан барлық үйлердiң, құрылыстар мен ғимараттардың жалпы алаңындағы жалға берiлген үй-жай алаңының үлес салмағына қарай есептелуге тиiс.
3. Тұрғын үй қорының құрамындағы жылжымайтын мүлiктi заңды тұлға сатып алған жағдайда, жер салығы тұрғын үй қоры, соның iшiнде оның жанындағы құрылыстар мен ғимараттар алып жатқан жерлердi қоспағанда, елдi мекендердiң жерлерiне салынатын са- лықтың осы Кодекстiң 332-бабында белгiленген базалық ставкалары бойынша есептелуге тиiс.
4. Қазақстан Республикасының мүлiктi жария етуге байланысты рақымшылық жасау туралы заңнамалық актiсiнде белгiленген тәр- тiппен жария етiлген жер учаскелерiне салық жер учаскесi жария етiлдi деп танылған кезден бастап есептеледi.
Бұл ретте жария еткен кезге дейiн төленген жер салығы осы Кодекстiң 325-бабының 2-тармағына сәйкес есептелген болып санала-
1. Жеке тұлғалар (өз қызметiнде пайдаланатын жер учаскелерi бойынша жекелеген кәсiпкерлердi, жеке нотариустар мен адвокаттар- ды қоспағанда) төлеуге жататын жер салығын есептеудi салық органдары тиiстi салық ставкалары мен салық базасын негiзге ала отырып, 1 тамыздан кешiктiрiлмейтiн мерзiмде жүргiзедi.
Салық кезеңi iшiнде салық салу объектiлерiне құқықты берген жағдайда салық сомасы осы Кодекстің 340-бабы 3-тармағының ере- желерi ескерiле отырып есептеледi.
2. Жеке тұлғалар бюджетке жер салығын ағымдағы жылдың 1 қазанынан кешiктiрмей төлейдi.
3. Жеке кәсiпкерлер, жеке нотариустар, адвокаттар өз қызметiнде пайдаланатын жер учаскелерi бойынша жер салығын осы Ко- декстiң 340-бабында белгiленген тәртiппен есептейдi және төлейдi.
1. Заңды тұлғалар (мемлекеттік мекемелерді қоспағанда), жеке кәсiпкерлер, жеке нотариустар мен адвокаттар жер салығы бойынша декларацияны салық салу объектiлерi орналасқан жердегi салық органдарына есептiк салық кезеңiнен кейiнгi жылдың 31 наурызы- нан кешiктiрмей, сондай-ақ ағымдағы төлемдер есеп-қисабын осы бапта белгiленген мерзiмде табыс етедi.
2. Жер салығы бойынша ағымдағы төлемдер есеп-қисабы ағымдағы салық кезеңiнiң 20 ақпанынан кешiктiрiлмей табыс етiледi.
3. Ағымдағы төлемдерді төлеудің соңғы мерзімінен кейін құрылған салық төлеушілерді қоспағанда, жаңадан құрылған салық төле- ушiлер ағымдағы төлемдер есеп-қисабын салық төлеушi мемлекеттiк тiркеуден өткен айдан кейiнгi айдың 20-сынан кешiктiрмей та-
4. Осы Кодекстің 324-бабы 3-тармағының 4) және 7) тармақшаларында көрсетілген заңды тұлғалар пайдалануға немесе жалға беріл- ген салық салу объектілері бойынша ағымдағы төлемдердің есебін осы баптың 5-тармағында көзделген мерзімдерде табыс етеді.
5. Салық кезеңі ішінде жер салығы бойынша салық міндеттемелері өзгерген кезде ағымдағы төлемдердің есебі салық салу объек- тілері бойынша 1 ақпандағы, 1 мамырдағы, 1 тамыздағы және 1 қарашадағы жағдай бойынша тиісінше ағымдағы салық кезеңінің 20 ақпанынан, 20 мамырынан, 20 тамызынан және 20 қарашасынан кешіктірмей табыс етіледі.
6. Осы баптың ережелерi бюджетпен есеп айырысуды ауылшаруашылық өнiмдерiн өндiрушiлерге арналған арнайы салық режимiн- де жүзеге асыратын заңды тұлғаларға, аталған арнайы салық режимi қолданылатын қызметке пайдаланылатын жер учаскелерi бой-
1. Егер осы бапта өзгеше көрсетiлмесе, меншiк құқығында салық салу объектiлерi бар жеке тұлғалар және меншiк, шаруашылық жүргiзу немесе оралымды басқару құқығында салық салу объектiлерi бар заңды тұлғалар, олардың құрылымдық бөлiмшелерi (бұ- дан әрi - заңды тұлғалар) көлiк құралдары салығын төлеушiлер болып табылады.
1-1. Лизинг алушы қаржы лизингi шарты бойынша берiлген (алынған) салық салу объектiлерi бойынша көлiк құралдары салығын төлеушi болып табылады.
1) Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілейтін көлік құралдарына қажеттілік нормативтері шегінде бірыңғай жер салығын төле- ушілер;
1-1) меншікті ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіруде пайдаланылатын мамандандырылған ауыл шаруашылығы техникасы бойын- ша бірыңғай жер салығын төлеушілерді қоса алғанда, ауыл шаруашылығы өнімдерін өндірушілер. Аталған мамандандырылған ауыл шаруашылығы техникасының тізбесін Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілейді;
3) салық салу объектiсi болып табылатын бiр автокөлiк құралы бойынша - Ұлы Отан соғысына қатысушылар және соларға теңе- стiрiлетiн адамдар;
4) салық салу объектiсi болып табылатын бiр автокөлiк құралы бойынша - меншiгiнде мотоколяскалары мен автомобильдерi бар мү- гедектер;
5) салық салу объектiсi болып табылатын бiр автокөлiк құралы бойынша - Кеңес Одағының Батырлары мен Социалистiк Еңбек Ер- лерi, "Халық қаhарманы" атағын алған, үш дәрежелi Даңқ орденiмен және "Отан" орденiмен наградталған адамдар, "Ардақты ана"
атағын алған, "Алтын алқа", "Күмiс алқа" алқаларымен наградталған көп балалы аналар;
6) ауыл шаруашылық құралымынан шығу нәтижесiнде пай ретiнде алынған, пайдаланған мерзiмi жетi жылдан асқан жүк автомо- бильдерi бойынша жеке тұлғалар көлiк құралдары салығын төлеушiлер болып табылмайды.
1. Қазақстан Республикасында мемлекеттiк тiркеуге жататын және (немесе) есепте тұрған көлiк құралдары, тiркемелердi қоспаған- да, салық салу объектiлерi болып табылады.
1) жүк көтергiштiгi 40 тонна және одан асатын карьерлiк автосамосвалдар;
2) мамандандырылған медициналық көлiк құралдары салық салу объектiлерi болып табылмайды.
1. Салықты есептеу айлық есептік көрсеткіштермен белгіленген мынадай ставкалар бойынша жүргізіледі:
Салық салу объектiсi Салық ставкасы (айлық есептік көрсеткіш)
1. Двигатель көлемi мынадай жеңiл автомобильдер (текше см.):
1100-ге дейiн қоса алғанда 4,0 1100-ден жоғары 1500-ді қоса 6,0 1500-ден жоғары 2000-ды қоса 7,0 2000-нан жоғары 2500-ді қоса 12,0 2500-ден жоғары 3000-ды қоса 17,0 3000-нан жоғары 4000-ды қоса 22,0 4000-нан жоғары 117,0
2. Жүк көтергiштiгі мынадай жүк таситын арнаулы автомобильдер (тiркемелердi есептемегенде):
1 тоннаға дейiн қоса алғанда 6,0 1 тоннадан жоғары - 1,5 тоннаны қоса 9,0 1,5 тоннадан жоғары - 5 тоннаны қоса 12,0 5 тоннадан жоғары 15,0
3. Шынжыр табанды машиналар мен механизмдердi қоспағанда, өздiгiнен жүретiн машиналар мен пневматикалық жүрiстегi механизмдер 3,0
4. Автобустар:
12 отыратын орынға дейiн қоса алғанда 90, 12-ден жоғары - 25 отыратын орынды қоса 14,0 25 отыратын орыннан жоғары 20,0
5. Мотоциклдер, мотороллерлер, мотошаналар, көлемi шағын кемелер (двигателiнiң қуаты 55 кВт-тан артық емес) 1,0 Мотоциклдер (двигателiнiң қуаты 55 кВт-тан жоғары) 10,0
6. Катерлер, кемелер, буксирлер, баржалар, яхталар (двигательдiң қуаты мынадай ат күшiне тең):
160-қа дейiн қоса алғанда 6,0 160-тан жоғары 500-ді қоса 18,0 500-ден жоғары 1000-ды қоса 32,0 1000-нан жоғары 55,0
7. Ұшу аппараттары әрбір киловатт қуаттан айлық есептiк көрсеткiштiң 4,0 процентi
2. Жеңіл автомобильдердің жеті айлық есептік көрсеткіш ставкасы бойынша салық салынатын двигателінің көлемі 1500-ден жоғары
- 2000 текше сантиметрді қоса, он екi айлық есептік көрсеткіш ставкасы бойынша салық салынатын 2000-нан жоғары - 2500 текше сантиметрді қоса, он жеті айлық есептік көрсеткіш ставкасы бойынша салық салынатын 2500-ден жоғары - 3000 текше сантиметрді қоса және жиырма екі айлық есептік көрсеткiш ставкасы бойынша салық салынатын двигателiнiң көлемi 3000-нан жоғары - 4000 текше сантиметрдi қоса алған көлемде болған кезде салық сомасы двигательдiң аталған көлемiнен асқан әрбiр бiрлiк үшiн 7 теңгеге ұлғайтылады.
3. Егер осы тармақпен өзгеше белгiленбесе, салық төлеудiң белгiленген мерзiмi аяқталғанға дейiн пайдаланылу мерзiмi алты жыл- дан асқан жеңiл автокөлiк құралдары бойынша мынадай түзету коэффициенттерi қолданылады:
ТМД елдерiнде шығарылған автокөлiк құралдары үшiн:
6 жылдан - 15 жылға дейiн қоса алғанда - 0,3;
15 жылдан жоғары - 25 жылды қоса - 0,2;
25 жылдан жоғары - 0,1;
двигатель көлемi мынадай басқа автокөлiк құралдары үшiн:
3000 текше сантиметрге дейiн қоса алғанда - 0,5;
3000-нан жоғары - 4000 текше сантиметрдi қоса - 0,7;
4000-нан жоғары - 1,0.
Пайдаланылу мерзiмi жиырма жылдан асқан ТМД елдерi шығаратын жеңiл автомобильдер мен мотоциклдер бойынша жеке тұлға- лар үшiн түзету коэффициентi - 0.
4. Белгiленген салық төлеу мерзiмi аяқталғанға дейiн пайдаланылу мерзiмi жетi жылдан асқан ТМД елдерiнде шығарылған жүк та- ситын, арнаулы автокөлiк құралдары бойынша мынадай түзету коэффициенттерi қолданылады:
7 жылдан - 14 жылға дейiн қоса алғанда - 0,5;
14 жылдан жоғары - 20 жылды қоса - 0,3;
20 жылдан жоғары - 0,1.
5. Пайдаланылу мерзiмiне байланысты ұшу аппараттарының салық ставкаларына мынадай түзету коэффициенттерi қолданылады:
1999 жылғы 1 сәуiрден кейiн Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлерден сатып алынған ұшу аппараттарына:
пайдаланылу мерзiмi 5 жылға дейiн қоса алғанда - 1,0;
пайдаланылу мерзiмi 5 жылдан жоғары - 15 жылды қоса - 2,0;
пайдаланылу мерзiмi 15 жылдан жоғары - 3,0;
1999 жылғы 1 сәуiрге дейiн сатып алынған, сондай-ақ 1999 жылғы 1 сәуiрден кейiн алынған және Қазақстан Республикасында 1999 жылғы 1 cәуipгe дейiн пайдалануда болған ұшу аппараттарына:
пайдаланылу мерзiмi 5 жылдан жоғары - 15 жылды қоса - 0,5;
пайдаланылу мерзiмi 15 жылдан жоғары - 0,3.
6. Көлiк құралының пайдаланылу мерзiмi көлiк құралдарының паспортында (әуе кемесiн ұшуда пайдалану жөнiндегi нұсқамада)
көрсетiлген көлiк құралы шығарылған жыл негiзге алына отырып есептеледi.
7. Осы баптың 1-тармағындағы кестенiң 6-тармағында көрсетiлген көлiк құралдарының пайдаланылу мерзiмiне қарай салық ставка- ларына мынадай түзету коэффициенттерi қолданылады:
5 жылға дейiн қоса алғанда - 1,0;
5 жылдан жоғары - 10 жылды қоса алғанда - 0,5;
10 жылдан жоғары - 20 жылды қоса алғанда - 0,3;
20 жылдан жоғары - 30 жылды қоса алғанда - 0,2;
30 жылдан жоғары - 0,1.
1. Салық төлеушiлер салық салу объектiлерiн, әрбiр көлiк құралы бойынша салық ставкасын және түзету коэффициенттерiн негiзге ала отырып, салық кезеңi үшiн салық сомасын дербес есептейдi.
Көлiк құралы меншiк құқығында, шаруашылық жүргiзу құқығында немесе оралымды басқару құқығында салық кезеңiнен аз уақыт болған жағдайда салық сомасы көлiк құралы меншiк құқығында, шаруашылық жүргiзу құқығында немесе оралымды басқару құқы- ғында болған кезең үшiн салықтың жылдық сомасын 12-гe бөлiп, оны көлiк құралы меншiк құқығында, шаруашылық жүргiзу құқы- ғында немесе оралымды басқару құқығында iс жүзiнде болған айлардың санына көбейту арқылы есептеледi.
2. Салық кезеңi iшiнде жеке кәсiпкерлер, жеке нотариустар, адвокаттар өз қызметiнде пайдаланатын салық салу объектiлерiне мен- шiк құқығын, сондай-ақ заңды тұлғалар салық салу объектiлерiне меншiк құқығын, шаруашылық жүргiзу немесе оралымды басқару құқығын берген кезде, егер осы бапта өзгеше көзделмесе, салық сомасы мынадай тәртiппен есептеледi:
1) беретiн тарап үшiн:
салық кезеңiнiң басында қолда бар көлiк құралдары бойынша салық сомасы салық кезеңiнiң басынан бастап көлiк құралына меншiк құқығын, шаруашылық жүргiзу құқығын немесе оралымды басқару құқығын берген айдың бiрiншi күнiне дейiнгi кезең үшiн есепте- ледi;
салық кезеңiнiң iшiнде сатып алынған көлiк құралдары бойынша салық сомасы көлiк құралына меншiк құқығын, шаруашылық жүр- гiзу құқығын немесе оралымды басқару құқығын алған айдың бiрiншi күнiнен бастап көлiк құралына меншiк құқығын, шаруашы- лық жүргiзу құқығын немесе оралымды басқару құқығын берген айдың бiрiншi күнiне дейiнгi кезең үшiн есептеледi;
2) алушы тарап үшiн - салық сомасы көлiк құралына меншiк құқығын, шаруашылық жүргiзу құқығын немесе оралымды басқару құқығын алған айдың бiрiншi күнiнен бастап, салық кезеңiнiң соңына дейiн немесе алушы тарап одан кейiн аталған көлiк құралына меншiк құқығын, шаруашылық жүргiзу құқығын немесе оралымды басқару құқығын берген айдың бiрiншi күнiне дейiнгi кезеңге
3. Салық кезеңi iшiнде жеке кәсiпкерлер, жеке нотариустар, адвокаттар болып табылмайтын жеке тұлғалар салық салу объектiлерi- не меншiк құқығын берген кезде салық сомасы мынадай тәртiппен есептеледi:
1) көлiк құралына меншiк құқығын жеке кәсiпкерлер, жеке нотариустар, адвокаттар болып табылмайтын жеке тұлғаларға берген кезде жылдық салық сомасын тараптардың бipeуi (келiсiм бойынша) есептеп, бюджетке енгiзедi;
2) көлiк құралына меншiк құқығын жеке кәсiпкерлерге, жеке нотариустарға, адвокаттарға, заңды тұлғаларға берген кезде бюджетке төленуге тиiстi салық сомасын есептеу осы баптың 2-тармағында белгiленген тәртiппен жүргiзiледi.
4. Алу кезiнде Қазақстан Республикасында есепте тұрмаған көлiк құралын сатып алған кезде салық сомасы көлiк құралына меншiк құқығы, шаруашылық жүргізу құқығы немесе оралымды басқару құқығы туындаған айдың 1 күнiнен бастап салық кезеңiнiң соңына дейiнгi кезең үшiн есептеледi.
1. Егер меншiк құқығында, шаруашылық жүргiзу құқығында немесе оралымды басқару құқығында 1 шiлдеге дейiн болған көлiк құралдары бойынша осы бапта өзгеше белгiленбесе, бюджетке салық төлеу салық салу объектiлерiнiң тiркелген жерi бойынша, ағымдағы төлемдердi енгiзу арқылы салық кезеңiнiң 5 шiлдесiнен кешiктiрiлмей жүргiзiледi.
2. Осы Кодекстiң 348-бабының 4-тармағында көрсетiлген көлiк құралына меншiк құқығын, шаруашылық жүргiзу құқығын немесе оралымды басқару құқығын салық кезеңiнiң 1 шiлдесiнен кейiн алған жағдайда, бюджетке салық төлеу көлiк құралын мемлекеттiк тiркеуге дейiн немесе тiркеу кезiнде жүргiзiледi.
3. Алу кезiнде Қазақстан Республикасында есепте тұрған көлiк құралына меншiк құқығын, шаруашылық жүргiзу құқығын немесе оралымды басқару құқығын 1 шiлдеден кейiн алған жағдайда заңды тұлғалар салық кезеңi үшiн декларацияны табыс ету мерзiмi ба- сталғаннан кейiнгi он жұмыс күнiнен кешiктiрiлмейтiн мерзiмде көрсетiлген көлiк құралдары бойынша салық төлеудi жүргiзедi.
4. Бюджетпен есеп айырысуды ауыл шаруашылығы өнiмдерiн өндiрушiлерге арналған арнаулы салық режимiнде жүргiзетiн заңды тұлғалардың көлiк құралдарына салық төлеуi осы Кодекстiң 389-бабында белгiленген мерзiмдерде жүзеге асырылады.
5. Көлiк құралының меншiк иесi атынан меншiктi сенiмгерлiк басқару құқығымен көлiк құралын иеленушi тұлғаның көлiк құралда- рына салық төлеуi көлiк құралы меншiк иесiнiң осы салық кезеңi үшiн салық мiндеттемесiн орындауы болып табылады.
1. Мыналар мүлiк салығын төлеушiлер болып табылады:
1) Қазақстан Республикасының аумағында меншiк, шаруашылық жүргiзу немесе оралымды басқару құқығында салық салу объек- тiсi бар заңды тұлғалар, сондай-ақ концессия шарты бойынша концессионер;
2) Қазақстан Республикасының аумағында меншiк құқығында салық салу объектiсi бар жеке кәсiпкерлер.
2. Осы баптың 1-тармағының 1) тармақшасында белгiленген құқықтарда салық салу объектiлерi бар заңды тұлғаның шешiмi бойын- ша оның құрылымдық бөлiмшелерi дербес салық төлеушiлер ретiнде қарастырылады.
Қазақстан Республикасының резидентi емес заңды тұлғалар Қазақстан Республикасының аумағында орналасқан салық салу объек- тiлерi бойынша салық төлеушiлер болып табылады.
3. Осы баптың 2-тармағында аталған салық төлеушiлер мүлiкке салынатын салықты осы тарауда заңды тұлғалар үшiн белгiленген тәртiппен есептейдi және төлейдi.
4. Мыналар мүлiкке салынатын салықты төлеушiлер болып табылмайды:
1) Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлейтiн қажеттiлiк нормативтерi шегiнде салық салу объектiлерi бойынша бiрыңғай жер салығын төлеушiлер.
Салық салу объектiлерi бойынша бiрыңғай жер салығын белгiленген қажеттiлiк нормативтерiнен артық төлеушiлер мүлiкке салына- тын салықты осы бөлiмде белгiленген тәртiппен төлейдi;
2) салық салу осы Кодекстiң 283-бабында белгiленген салық режимiнiң екiншi үлгiсi бойынша жүзеге асырылатын жер қойнауын
3) мемлекеттiк мекемелер;
5) уәкiлеттi органның қылмыстық жазаларды атқару саласындағы түзеу мекемелерiнiң мемлекеттiк кәсiпорындары;
6) дiни бiрлестiктер.
Осы тармақтың 5) тармақшаларында аталған заңды тұлғалар пайдалануға немесе жалға берiлген салық салу объектiлерi бойынша салық төлеуден босатылмайды.
1. Меншiк иесi салық салу объектiлерiн сенiмгерлiк басқаруға немесе жалға берген кезде меншiк иесiмен келiсiм бойынша салық төлеушi сенiмгер басқарушы немесе жалға алушы болуы мүмкiн.
Бұл ретте сенiмгер басқарушының немесе жалға алушының салық төлеуi салық салу объектiлерi меншiк иесiнiң есептi кезең үшiн салық мiндеттемесiн орындауы болып табылады.
2. Егер салық салу объектiсi пайлық инвестициялық қор активтерiнiң құрамына кiретiн салық салу объектiлерiн қоспағанда, бiрне- ше тұлғаның ортақ үлестiк меншiгiнде болса, осы тұлғалардың әрқайсысы салық төлеушi деп танылады.
3. Бiрлескен ортақ меншiктегi салық салу объектiлерi бойынша осы салық салу объектiлерiнің меншiк иелерiнің бiрi олардың ара- сындағы келiсiм бойынша салық төлеушi бола алады.
4. Қаржылық лизингке берiлген объектiлер бойынша лизинг алушы салық төлеушi болып табылады.
5. Пайлық инвестициялық қор активтерiнiң құрамына кiретiн салық салу объектiлерi бойынша пайлық инвестициялық қордың басқарушы компаниясы салық төлеушi болып табылады.
1. Заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер үшiн негiзгi құралдар (оның iшiнде тұрғын үй қорының құрамында тұрған объектiлер) мен материалдық емес активтер салық салу объектiсi болып табылады.
2. Мыналар салық салу объектiлерi болып табылмайды:
1) осы Кодекстiң 326 және 327-баптарына сәйкес жер салығын салу объектiсi болып табылатын жер;
2) осы Кодекстiң 346-бабына сәйкес көлiк құралдарына салық салу объектiсi болып табылатын көлiк құралдары;
3) Қазақстан Республикасы Yкiметiнiң шешiмi бойынша консервацияда тұрған негiзгi құралдар;
4) жалпыға ортақ пайдаланылатын мемлекеттiк автомобиль жолдары мен оларға салынған жол құрылыстары:
бұрылу белдеуi;
жолдардың конструкциялық элементтерi;
жол жағдайы мен оны абаттандыру;
көпiрлер;
өткерме жолдар;
виадуктар;
жол тарамдары;
тоннельдер;
қорғаныш галереялары;
жол қозғалысы қауiпсiздiгiн арттыруға арналған құрылыстар мен құрылғылар;
суды бұрып жiберетiн және су өткiзгiш құрылыстар;
жол бойындағы орман алаптары;
желiлiк тұрғын үйлер және жол пайдалану қызметiнiң кешендерi;
5) осы Кодекстiң 138-140-баптарында белгiленген тәртiппен инвестициялық жоба шеңберiнде пайдалануға жаңадан енгiзiлетiн негiзгi құралдар;
6) аяқталмаған құрылыс объектiлерi, сондай-ақ орнатылмаған жабдықтар мен негiзгi құралдардың құрамдас бөлiктерi.
1. Бухгалтерлiк есептiң деректерi бойынша анықталатын салық салу объектiлерiнiң орташа жылдық баланстық құны заңды тұлғалар мен жеке кәсiпкерлердiң салық салу объектiлерi бойынша салық базасы болып табылады.
2. Салық салу объектiлерiнiң орташа жылдық баланстық құны ағымдағы салық кезеңiнiң әр айының бiрiншi күнi мен есептi кезең- нен кейiнгi кезең айының бiрiншi күнiндегi салық салу объектiлерiнiң баланстық құнын қосу кезiнде алынған соманың он үштен бiрi ретiнде анықталады.
Жер қойнауын пайдалануға арналған келiсiм-шартқа сәйкес айқындалған бағалау мiндеттемелерi (қайта монтаждаудың есептiк құ- ны, активтi жою және учаскенi қалпына келтiру) салық салу объектiлерiнiң баланстық құнына кiрмейдi.
3. Осы Кодекстiң 351-бабы 4-тармағының 5) тармақшаcында аталған заңды тұлғалардың салық салу объектiлерi бойынша салық ба- засы пайдалануға немесе жалға берiлген осы салық салу объектiлерiнің үлесiн негізге ала отырып анықталады.
1. Заңды тұлғалар (осы баптың 2 және 2-1-тармақтарында аталғандарды қоспағанда) салық салу объектiлерiнiң орташа жылдық құ- нына 1 процент ставка бойынша мүлiк салығын есептейдi.
1-1. Жеке кәсiпкерлер мүлiк салығын салық салу объектiлерiнiң орташа жылдық құнына 0,5 процент ставка бойынша есептейдi.
2. Төменде аталған заңды тұлғалар салық салу объектiлерiнiң орташа жылдық құнына 0,1 процент ставка бойынша мүлiк салығын есептейдi:
1) дiни бiрлестiктердi қоспағанда, осы Кодекстің 120-бабында белгiленген заңды тұлғалар;
2) осы Кодекстiң 121-бабында белгiленген заңды тұлғалар;
3) негiзгi қызмет түрi кiтапханалық қызмет көрсету саласындағы жұмыстарды орындау (қызмет көрсету) болып табылатын ұйым- дар;
4) ғылыми кадрларды мемлекеттiк аттестаттау саласындағы функцияларды жүзеге асыратын мемлекеттiк кәсiпорындар;
5) мемлекеттiк меншiкке жататын және мемлекеттiк бюджеттiң қаражаты есебiнен қаржыландырылатын су қоймаларының, су то- раптарының және табиғат қорғау мақсатындағы басқа да су шаруашылығы құрылыстарының объектiлерi бойынша заңды тұлғалар;
6) ауыл шаруашылығы тауарларын өндiрушiлер - заңды тұлғалардың және шаруа (фермер) қожалықтарының жерін суару үшiн пай- даланылатын су мелиорациялық құрылыс объектiлерi бойынша заңды тұлғалар.
2-1. Оңайлатылған декларация негiзiнде арнаулы салық режимiн қолданатын заңды тұлғалар мүлiк салығын салық салу объек- тiлерiнiң орташа жылдық құнына 0,5 процент ставка бойынша есептейді.
3. Осы баптың 2-тармағында аталған заңды тұлғалар пайдалануға немесе жалға берiлген салық салу объектiлерi бойынша мүлiк са- лығын осы баптың 1-тармағында белгiленген салық ставкасы бойынша есептейдi және төлейдi.
4. Арнайы экономикалық аймақтардың аумақтарында қызметiн жүзеге асыратын ұйымдар мүлiк салығын осы Кодекстiң 140-2-ба- бының 4-тармағында және 140-5-бабының 3-тармағында белгiленген ережелердi ескере отырып есептейдi.
1. Салық төлеушiлер салықты есептеудi салық базасына тиiстi салық ставкаларын қолдану арқылы дербес жүргiзедi.
2. Ауыл шаруашылық өнiмдерiн өндiрушi заңды тұлғалар үшiн арнаулы салық режимiнде бюджетпен есеп айырысуды жүзеге асы- ратын заңды тұлғалардың салық төлеу тәртiбi осы Кодекстің 385-390-баптарында белгiленген.
3. Ортақ үлестiк меншiктегi салық салу объектiлерi бойынша мүлiк салығы әрбiр салық төлеушiнiң мүлiк құнындағы оның үлесiне барабар есептеледi.
4. Салық төлеушiлер салық кезеңi iшiнде мүлiк салығы бойынша ағымдағы төлемдердi төлеуге мiндеттi, олар салық кезеңiнің ба- сындағы бухгалтерлiк есеп деректерi бойынша белгiленген салық салу объектiлерiнiң баланстық құнына тиiстi салық ставкасын қол- дану арқылы анықталады.
5. Бюджетке салық төлеу салық салу объектiлерiнiң орналасқан жерi бойынша жүргiзiледi.
6. Салықтың ағымдағы төлемдерiнiң сомаларын салық төлеушi салық кезеңiндегi 20 ақпаннан, 20 мамырдан, 20 тамыздан және 20 қарашадан кешiктiрмей тең үлестермен енгiзедi.
Салық төлеушiнiң құрылу күнiнен (салық салу объектiлерiн пайдалануға немесе жалға беру күнiнен) кейiнгi кезектi мерзiм осы Ко- декстiң 351-бабы 4-тармағының 5) тармақшаларында аталған жаңадан құрылған салық төлеушiлер мен заңды тұлғалар бойынша ағымдағы төлемдердi төлеудiң бiрiншi мерзiмi болып табылады.
Ағымдағы төлемдердi төлеудiң соңғы мерзiмiнен кейiн құрылған салық төлеушiлер мен осы Кодекстiң 351-бабы 4-тармағының 5)
тармақшаларында аталған заңды тұлғалар ағымдағы төлемдердi төлеудiң соңғы мерзiмiнен кейiн салық салу объектiлерiн пайдала- нуға немесе жалға берген кезiнде салық сомасын ағымдағы салық кезеңi үшiн осы баптың 8-тармағында көзделген мерзiмдерде
7. Салық кезеңi iшiнде сатып алынған салық салу объектiлерi бойынша мүлiк салығының ағымдағы төлемдерi салық салу объектiсiн сатып алу кезiндегi салық базасына салық ставкасын қолдану арқылы анықталады. Ағымдағы төлемдер сомасы тең үлестермен осы баптың 6-тармағында белгiленген мерзiмдерде төленедi, бұл ретте салық салу объектiлерiн сатып алған күннен кейiнгi кезектi мерзiм ағымдағы төлемдердi төлеудiң бiрiншi мерзiмi болып табылады.
Салық кезеңi iшiнде шығып қалған салық салу объектiлерi бойынша ағымдағы төлемдер шығып қалған салық салу объектiлерiнiң шығып қалған кездегi салық базасына салық ставкасын қолдану арқылы анықталатын салық сомасына азайтылады. Азайтылуға тиiс салық сомасы салық төлеудiң қалған мерзiмдерiне тең үлестермен бөлiнедi.
Салық кезеңiнiң iшiнде мүлiкке салынатын салықты есептеу мен төлеу жөнiндегi мiндеттемелер өзгерген кезде мүлiк салығының ағымдағы төлемдерi мүлiк салығы төленетiн алдағы мерзiмдер бойынша тең үлестермен салық мiндеттемелерiнiң өзгерген сомасы- на түзетiледi.
8. Салық төлеушi салық кезеңi iшiнде декларацияны табыс ету мерзiмi басталғаннан кейiн он жұмыс күнiнен кешiктiрiлмейтiн мерзiмде түпкiлiктi есеп айырысуды жүргiзедi және мүлiк салығын төлейдi.
1. Мүлiк салығын есептеу мен төлеу үшiн салық кезеңi осы Кодекстiң 136-бабына сәйкес белгiленедi.
2. Осы Кодекстің 351-бабы 4-тармағының 5) тармақшаларында аталған заңды тұлғалар үшiн салық кезеңi салық салу объектiлерiн пайдалануға немесе жалға берген кезден бастап мұндай пайдаланудың аяқталу кезiне дейiн белгiленедi.
1. Салық төлеушiлер (ауыл шаруашылық өнiмдерiн өндiрушiлер үшiн арнаулы салық режимiнде бюджетпен есеп айырысуды жүзе- ге асыратын заңды тұлғаларды қоспағанда) салық салу объектiлерiнiң орналасқан жерi бойынша салық органдарына ағымдағы төлемдер сомасының есеп-қисабын және декларация табыс етуге мiндеттi.
Ауыл шаруашылық өнiмдерiн өндiрушi заңды тұлғалар үшiн арнаулы салық режимiнде бюджетпен есеп айырысуды жүзеге асыра- тын заңды тұлғалардың мүлiк салығы бойынша салық есептiлiгiн табыс ету тәртiбi осы Кодекстiң 385-390-баптарында белгiленген.
Осы Кодекстің 351-бабы 4-тармағының 5) тармақшаларында аталған заңды тұлғалар пайдалануға немесе жалға берiлген салық салу объектiлерi бойынша салық есептiлiгiн жалпыға бiрдей белгiленген тәртiппен табыс етедi.
2. Мүлiк салығы бойынша ағымдағы төлемдер сомаларының есебi есептi салық кезеңiнiң 20 ақпанынан кешiктiрiлмей табыс етiледi.
Жаңадан құрылған салық төлеушiлер ағымдағы төлемдер сомасының есебiн салық органдарына тiркеу есебiне қойылған айдан кей- Осы Кодекстiң 351-бабы 4-тармағының 5) тармақшасында аталған заңды тұлғалар пайдалануға немесе жалға берiлген салық салу объектiлерi бойынша ағымдағы төлемдер сомасының есебiн объектiлердi пайдалануға немесе жалға берген айдан кейiнгi айдың 20- сынан кешiктiрмей табыс етедi.
3. Салық кезеңi iшiнде мүлiк салығы бойынша салық мiндеттемелерi өзгерген кезде ағымдағы төлемдердiң есебi салық салу объек- тiлерi бойынша 1 ақпандағы, 1 мамырдағы, 1 тамыздағы және 1 қарашадағы жағдай бойынша тиiсiнше ағымдағы салық кезеңiнiң 20 ақпанынан, 20 мамырынан, 20 тамызынан және 20 қарашасынан кешiктiрмей табыс етiледi.
4. Декларация есептi жылдан кейiнгi жылдың 31 наурызынан кешiктiрілмей табыс етiледi.
1. Меншiк құқығында салық салу объектiлерi бар жеке тұлғалар жеке тұлғалардың мүлiк салығын төлеушiлер болып табылады.
2. Мыналар жеке тұлғалардың мүлiк салығын төлеушiлер болып табылмайды:
1) мерзiмдi қызметтегi әскери қызметшiлер мерзiмдi қызметтен өту (оқу) кезеңiнде;
2) меншiк құқығындағы барлық салық салу объектiлерінiң жалпы құнынан тиiстi қаржы жылына арналған республикалық бюджет туралы заңда белгiленген бiр мың айлық есептік көрсеткiш шегiнде - Кеңес Одағының Батырлары, Социалистiк Еңбек Ерлерi, "Ха- лық қаhарманы" атағын алған, үш дәрежелi Даңқ орденiмен және "Отан" орденiмен наградталған адамдар, "Ардақты ана" атағын алған, "Алтын алқа" алқасымен наградталған көп балалы аналар, жеке тұратын зейнеткерлер;
3) меншiк құқығындағы барлық салық салу объектiлерiнiң жалпы құнынан тиiстi қаржы жылына арналған республикалық бюджет туралы заңда белгiленген бiр мың бес жүз айлық есептiк көрсеткiш шегiнде - Ұлы Отан соғысына қатысушылар мен оларға теңе- стiрiлген адамдар, I және II топтағы мүгедектер;
4) кәсiпкерлiк қызметте пайдаланылатын салық салынатын объектiлер бойынша дара кәсiпкерлер.
Осы тармақта аталған адамдар пайдалануға немесе жалға берiлген салық салу объектiлерi бойынша салықты осы тарауда белгiлен- ген тәртiппен есептейдi және төлейдi.
1. Салық салу объектiлерiн меншiк иесi сенiмгерлiк басқаруға немесе жалға берген кезде салық салу объектiлерi меншiк иесiнiң келiсiмi бойынша сенiмгер басқарушы немесе жалгер берілген объектiлер бойынша салық төлеушi болуы мүмкiн.
Бұл ретте сенiмгер басқарушының немесе жалгердің салық төлеуi салық салу объектiлерi меншiк иесiнiң осы салық кезеңi үшiн са- лық мiндеттемесiн орындауы болып табылады.
2. Егер салық салу объектiсi бiрнеше тұлғаның ортақ үлестiк меншiгiнде болса, осы тұлғалардың әрқайсысы салық төлеушi деп та-
3. Бiрлескен ортақ меншiктегi салық салу объектiлерi бойынша өздерiнiң арасындағы келiсiммен осы салық салу объектiсi меншiк иелерiнiң бiрi салық төлеушi бола алады.
363-бап. Салық салу объектiсi Жеке тұлғаларға меншiк құқығымен тиесiлi мынадай объектiлер:
1) Қазақстан Республикасының аумағындағы тұрғын үй-жайлар, саяжай құрылыстары, гараждар және өзге де құрылыстар, ғимарат- тар, үй-жайлар;
2) Қазақстан Республикасының аумағындағы аяқталмаған құрылыс объектiлерi - қоныстану (пайдалану) кезiнен бастап жеке тұлға- лардың мүлкiне салық салу объектiсi болып табылады.
1. Әрбiр жылдың 1 қаңтарындағы жағдай бойынша Қазақстан Республикасының Үкiметi айқындайтын уәкiлеттi орган белгiлейтiн салық салу объектiлерiнiң құны жеке тұлғалар үшiн салық базасы болып табылады.
Жеке тұлғалардың салық салу объектiлерiнiң құнын анықтау тәртiбiн Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлейдi.
3. Бірнеше салық салу объектілері бойынша салық төлеуші бір жеке тұлға болған жағдайда, салық базасы әр объект бойынша жеке есептеледі.
1) 1 000 000 теңгеге дейін салық салу объектілері құнының қоса алғанда 0,05 проценті;
2) 1 000 000 теңгеден жоғары 500 теңге + 1 000 000 теңгеден
- 2 000 000 теңгеге дейiн қоса алғанда асатын сомадан 0,08 процентi;
3) 2 000 000-нан теңгеден 1 300 теңге + 2 000 000 жоғары - 3 000 000 теңгеге теңгеден асатын сомадан 0,1 дейiн қоса алғанда процентi;
4) 3 000 000 теңгеден жоғары 2 300 теңге + 3 000 000
- 4 000 000 теңгеге дейiн теңгеден асатын сомадан 0,15
5) 4 000 000 теңгеден жоғары 3 800 теңге + 4 000 000
- 5 000 000 теңгеге дейiн теңгеден асатын сомадан 0,2
6) 5 000 000 теңгеден жоғары - 6 000 000 теңгеге дейiн қоса алғанда 5 800 теңге + 5 000 000 теңгеден асатын сомадан 0,25
7) 6 000 000 теңгеден жоғары 8 300 теңге + 6 000 000
- 7 000 000 теңгеге дейiн теңгеден асатын сомадан 0,3
8) 7 000 000 теңгеден жоғары 11 300 теңге + 7 000 000
- 8 000 000 теңгеге дейiн теңгеден асатын сомадан 0,35
9) 8 000 000 теңгеден жоғары 14 800 теңге + 8 000 000
- 9 000 000 теңгеге дейiн теңгеден асатын сомадан 0,4
10) 9 000 000 теңгеден жоғары 18 800 теңге + 9 000 000
- 10 000 000 теңгеге дейiн теңгеден асатын сомадан 0,45
11) 10 000 000 теңгеден жоғары 23 300 теңге + 10 000 000 теңгеден асатын сомадан 0,5
1. Жеке тұлғалардың салық салу объектiлерi бойынша салықты есептеудi салық кезеңiнiң 1 тамызынан кешiктiрiлмейтiн мерзiмде тиiстi салық ставкасын салық базасына қолдану арқылы салық төлеушiнiң тұрғылықты жерiне қарамастан салық салу объек- тiлерiнiң орналасқан жерi бойынша салық органдары жүргiзедi.
1-1. Егер салық кезеңінің ұзақтығы он екі айдан аз болса, төлеуге жататын мүлік салығы осы баптың бір тармағына сәйкес аны- қталған салық сомасын он екіге бөлу және салық кезеңінде меншік құқығын іске асыру айларының санына көбейту жолымен есепте- леді.
2. Бiрнеше жеке тұлғаның ортақ үлестiк меншiгiндегi салық салу объектiсi үшiн салық олардың осы мүлiктегi үлесiне барабар есеп-
3. Бiрнеше салық салу объектiлерi бойынша салық төлеушi бiр жеке тұлға болған жағдайда, салықты есептеу әрбiр салық салу объ- ектiсi бойынша бөлек жүргiзiледi.
4. Жаңадан құрылған салық салу объектiлерi бойынша салықты есептеу олардың құрылу жылынан кейiнгi салық жылында жүр-
5. Салық салу объектiсi жойылған, қираған, бұзылған кезде жойылу, қирау, бұзылу фактiсiн растап уәкiлеттi орган беретiн құжаттар болған жағдайда салық сомасын қайта есептеу жүргiзiледi.
6. Салық кезеңi iшiнде салық төлеушiнiң салық төлеуден босатылу құқығы туындаған кезде осы құқық туындаған айдан бастап са- лық сомасын қайта есептеу жүргiзiледi.
7. Бюджетке салық төлеу салық салу объектiлерiнiң орналасқан жерi бойынша есептi салық кезеңiнiң 1 қазанынан кешiктiрiлмей
8. Салық кезеңi iшiнде салық салу объектiлерiне меншiк құқықтары берiлген жағдайда салық сомасы мүлiкке меншiк құқықтарын iс- ке асырудың нақты кезеңi үшiн есептеледi.
Меншiк құқығын берген тұлға салық салу объектiсiн iс жүзiнде иелену кезеңi үшiн төленуге жататын салық сомасын меншiк құқы- қтарын мемлекеттiк тiркеу кезiне дейiн немесе тiркеу кезiнде бюджетке енгiзуге тиiс. Бұл орайда бастапқы төлеушiге ағымдағы жылдың 1 қаңтарынан бастап, ол меншiк құқығын берген айдың басына дейiн есептелген салық сомасы көрсетiледi. Одан кейiнгi төлеушiге мүлiк салығының есептелген сомасы туралы салық органдары жiберетiн хабарламада оның меншiк құқығы туындаған ай- дың басынан басталатын кезең iшiнде есептелген салық сомасы көрсетiледi.
Салықтың жылдық сомасын салық салынатын объектiге меншiк құқығын мемлекеттiк тiркеу кезiнде тараптардың бiрi (келiсiм бой- ынша) бюджетке енгiзуi мүмкiн. Аталған салық сомалары кейiннен қайталап төленбейдi.
9. Жылжымайтын мүлiкке құқықты және онымен жасалатын мәмiлелердi мемлекеттiк тiркеу кезiнде (бастапқы тiркеудi қоспағанда)
Қазақстан Республикасының Yкiметi уәкiлеттiк берген орган салық салу объектiлерiнiң құнын айқындамаған жағдайда, салық алды- ңғы салық кезеңiнде есептелген салық сомасы негiзге алына отырып төленедi.
1. Жеке тұлғалардың мүлкiне салынатын салықты есептеу мен төлеу үшiн салық кезеңi осы Кодекстiң 136-бабына сәйкес айқында-
2. Жеке тұлғалардың салық салу объектiлерi жойылған, қираған, бұзылған кезде салық салу объектiлерiнiң жойылу, қирау, бұзылу фактiсi болған ай салық кезеңiнiң есебiне кiредi.
14-1-бөлім. Ойын бизнесі салығы
1) казино;
2) ойын автоматтары залы;
3) тотализатор;
4) букмекерлік кеңсе қызметтерін көрсету жөніндегі қызметті жүзеге асыратын дара кәсіпкерлер мен заңды тұлғалар ойын бизнесі салығын төлеушілер болып табылады.
367-2-бап. Салық салу объектілері Ойын бизнесі саласындағы қызметті жүзеге асыру кезінде:
1) ойын үстелі;
2) ойын автоматы;
3) тотализатор кассасы;
4) букмекер кеңсесінің кассасы ойын бизнесіне салық салу объектілері болып табылады.
367-3-бап. Салық ставкалары Салық салу объектісінің бірлігінен ойын бизнесі салығын есептеу мынадай ставкалар бойынша жүргізіледі:
ойын үстелі - тоқсанына 2 500 айлық есептік көрсеткіш;
ойын автоматы - тоқсанына 88 айлық есептік көрсеткіш;
тотализатор кассасы - тоқсанына 375 айлық есептік көрсеткіш;
букмекер кеңсесінің кассасы - тоқсанына 225 айлық есептік көрсеткіш.
367-4-бап. Салық кезеңі Ойын бизнесі салығын есептеуге және төлеуге арналған салық кезеңі тоқсан болып табылады.
367-5-бап. Салықты төлеу тәртібі мен мерзімі
1. Салық кезеңі ішінде төленуге тиісті ойын бизнесі салығы осы Кодекстің 367-2-бабында айқындалған әрбір салық салу объектісі- не тиісті салық ставкасын қолдану арқылы айқындалады.
2. Ойын бизнесі салығы есепті салық кезеңінен кейінгі айдың 20-сынан кешіктірілмей салық салу объектілерінің тіркелген орны бойынша бюджетке төленуге тиіс.
367-6-бап. Салық есептілігін табыс ету Салық төлеушілер салық салу объектілерінің тіркелген орны бойынша салық органдарына ойын бизнесі салығы бойынша деклара- цияны есепті салық кезеңінен кейінгі айдың 15-інен кешіктірмей табыс етуге міндетті.
367-7-бап. Ойын бизнесі салығын төлеушілердің қосымша төлемі
1. Қосымша төлем ойын бизнесі саласындағы қызметтен алынған табыс осы баптың 2-тармағында белгіленген кірістің шекті сома- сынан асып кеткен жағдайда есептеледі.
2. Ойын бизнесі салығын төлеушілер үшін салық кезеңі ішіндегі кірістің шекті мөлшері:
казино қызметінен - 135 000 айлық есептік көрсеткішті;
ойын автоматтары залы қызметінен - 25 000 айлық есептік көрсеткішті;
тотализатор қызметінен - 2 500 айлық есептік көрсеткішті;
букмекер кеңсесі қызметінен - 2 000 айлық есептік көрсеткішті құрайды.
367-8-бап. Қосымша төлемді есептеу және төлеу тәртібі
1. Қосымша төлем кірістің шекті мөлшерінен асып кеткен сомасына отыз процент мөлшеріндегі ставканы қолдану арқылы есепте- леді және ол есепті салық кезеңінен кейінгі айдың 20-ынан кешіктірілмей төленуге тиіс.
2. Ойын бизнесі салығын төлеушілер ойын бизнесі саласындағы қызметтің бірнеше түрін жүзеге асырған кезде қосымша төлем ой- ын бизнесі саласындағы әрбір қызмет түрінен алынған табыстан бөлек есептеледі.
15-бөлім. Арнаулы салық режимдері 63-тарау. Жалпы ережелер 368-бап. Жалпы ережелер
1. Мыналарға:
1) шағын бизнес субъектiлерiне;
2) шаруа (фермер) қожалықтарына;
3) ауыл шаруашылық өнiмдерiн өндiрушi заңды тұлғаларға;
4) кәсiпкерлiк қызметтiң жекелеген түрлерiне қатысты арнаулы салық режимдерi көзделедi.
2. Бiржолғы талон - арнаулы салық режимiн қолдану құқығын куәландыратын және төлем көзiнен ұсталатын жеке табыс салығын қоспағанда, жеке табыс салығы бойынша бюджетпен есеп айырысу фактiсiн растайтын құжат.
3. Патент - арнаулы салық режимiн қолдану құқығын куәландыратын құжат.
4. Белгiлi бiр арнаулы салық режимiн қолдануға арналған патент нысанын уәкiлеттi орган белгiлейдi.
5. Патент жоғалған немесе бүлiнген жағдайда салық төлеушiнің өтiнiшi бойынша дубликат берiледi. Салық төлеушi бүлiнген па- тенттi салық органына тапсыруға тиiс.
6. Берiлген патенттердi тiркеудi салық органдары патенттердi тiркеу (беру) журналында жүргiзедi.
Тiркеу журналдарының нысандарын және оларды толтыру тәртiбiн уәкiлеттi орган белгiлейдi.
7. Жеке кәсiпкердi мемлекеттiк тiркеу туралы куәлiк , бiржолғы талон және патент бланкiлерi қатаң есептiлiк бланкiлерi болып та- былады және ақша алынбай берiледi. Оларды басқа адамдарға беруге тыйым салынады.
8. Арнайы салық режимдері қолданылатын тұлғаларға салық салу мақсатында салық төлеушінің өзге оқшауланған құрылымдық бөлімшесі болып оның функцияларының бір бөлігін орындайтын, орналасқан жері бойынша тұрақты жұмыс орындары жабды- қталған аумақтық оқшауланған бөлімше танылады. Егер жұмыс орны бір айдан асатын мерзімге құрылса, ол тұрақты болып есепте-
1. Осы Кодекстің 378 және 385-баптарында көзделмеген қызметтер бойынша ауыл шаруашылық өнiмдерiн өндiрушi шаруа (фер- мер) қожалықтары мен заңды тұлғалар бюджетпен есеп айырысуды шағын бизнес субъектілерiне арналған арнаулы салық режимiн- де жүзеге асыра алады.
2. Базарларда тауар сату бойынша (жалдау шарттары бойынша базарлар аумағындағы киоскілерде, тұрақты үй-жайларда (оқшау- ланған блоктарда) өткiзудi қоспағанда) бюджетпен есеп айырысу, осы Кодекстің 392-бабының 1-тармағында айқындалған тұлғалар- дан басқа, осы Кодекстiң 373-бабында белгiленген тәртiппен бiржолғы талон негiзiнде арнаулы салық режимi бойынша ғана жүр- Бұл ретте, рыноктарда өткiзу бойынша бюджетпен есеп айырысуды жүзеге асыратын тұлғаларға осы Кодекстiң 370, 371 және 379- баптарының ережелерi қолданылмайды.
3. 392-баптың 1-тармағында белгiленген тұлғалар бюджетпен есеп айырысуды осы Кодекстің 391-397-баптарында көзделген кәсiп- керлiк қызметтiң жекелеген түрлерiне арналған арнаулы салық режимiнде ғана жүзеге асырады.
1. Осы Кодекстiң 371, 372, 374, 376-баптарында белгiленген талаптарға сай келетiн жеке кәсiпкерлер және заңды тұлғалар осы Ко- декстiң мақсаттары үшiн шағын бизнес субъектiлерi деп танылады.
2. Арнаулы салық режимi шағын бизнес субъектiлерi үшiн, төлем көзiнен ұсталатын салықтарды қоспағанда, әлеуметтiк салықты және корпорациялық немесе жеке табыс салығын есептеу мен төлеудiң оңайлатылған тәртiбiн белгiлейдi. Бұл орайда, осы Ко- декстiң 132-134-баптарын, 135-бабының 2-тармағын, 146-162-баптарын қоспағанда, жоғарыда аталған салықтарды есептеу, төлеу және салық есептiлiгiн табыс ету тәртiбi 77-140, 315-322, сондай-ақ 141-174-баптарда белгiленген шағын бизнес субъектiлерiне қол- данылмайды.
Осы тармақта аталмаған салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер бойынша есептеу, төлеу және салық есептiлiгiн табыс ету жалпыға бiрдей белгiленген тәртіппен жүргiзiледi.
3. Осы баптың 2-тармағында аталған салықты есептеудiң оңайлатылған тәртiбi салық салу объектiсiне осы Кодекстiң 375, 377-бап- тарында белгiленген ставканы қолдану жолымен жүргiзiледi.
4. Төлем көзiнен салық ұсталғанын растайтын құжаттар және (немесе) бiржолғы талон болған кезде, бұрын салық салынған табыст- арды қоспағанда, Қазақстан Республикасының аумағында және оның шегiнен тыс жерлерде алынған (алынуға тиiс) табыстардың барлық түрлерiнен тұратын салық кезеңi iшiндегi табыс салық салу объектiсi болып табылады.
Осы Кодекстің 163-бабына сәйкес жеке кәсiпкердiң, мүлiктi жалға беруден түскен табыстарды қоспағанда, төлем көзiнен салық са- лынбайтын мүлiктiк табысы мен өзге де табыстары салық салу объектiсi болып табылмайды.
5. Бюджетпен есеп айырысуды патент негiзiнде жүзеге асыратын жеке кәсiпкер үшiн - он екi ай, бюджетпен есеп айырысуды оңай- латылған декларация негiзiнде жүзеге асыратын шағын бизнес субъектiсi үшiн - тоқсан, салық кезеңi болып табылады.
6. Арнаулы салық режимiн қолданатын шағын бизнес субъектiлерi кәсiпкерлiк қызметтiң бiрнеше түрiн жүзеге асырған жағдайда та- быс қызметтiң барлық түрлерiн жүзеге асырудың жиынтығымен айқындалады.
7. Арнаулы салық режимiн қолданатын және қосылған құн салығын төлеушiлер болып табылатын шағын бизнес субъектiлерi үшiн салық кезеңi iшiнде қосылған құн салығының сомасы табысқа қосылмайды.
1. Шағын бизнес субъектiлерi салықтарды есептеу мен төлеудiң, сондай-ақ олар бойынша салық есептiлiгiн тапсырудың төменде аталған тәртiптерiнің бiреуiн ғана дербес таңдауға құқылы:
1) жалпыға бiрдей белгiленген тәртiп;
2) бiржолғы талон негiзіндегi арнаулы салық режимi;
3) патент негiзiндегi арнаулы салық режимi;
4) оңайлатылған декларация негiзiндегi арнаулы салық режимi.
Бұл талап базарларда (жалдау шарттары бойынша базарлар аумағындағы тұрақты үй-жайларда сауда жасайтындарды қоспағанда)
тауарлар өткiзетiн адамдарға қолданылмайды.
2. Салықтарды есептеу мен төлеудiң жалпыға бiрдей белгiленген тәртiбiне ауысқан кезде жалпыға бiрдей белгiленген тәртiп екi жыл қолданылғаннан кейiн ғана арнаулы салық режимiне қайта ауысуға болады.
3. Мыналардың:
1) филиалдары, өкiлдiктерi бар заңды тұлғалардың;
2) филиалдардың, өкiлдiктердiң;
3) заңды тұлғалардың еншiлес ұйымдарының және тәуелдi акционерлiк қоғамдардың;
4) әртүрлi елдi мекендерде өзге де оқшауланған құрылымдық бөлiмшелерi бар салық төлеушiлердiң арнаулы салық режимiн қолда- нуға құқығы жоқ.
4. Арнаулы салық режимi:
1) акцизделетiн өнiмдi өндiретiн;
2) консультациялық, қаржы, бухгалтерлiк қызмет көрсететiн;
3) мұнай өнiмдерiн өткiзетiн;
4) шыны ыдыстарды жинайтын және қабылдайтын;
5) жер қойнауын пайдаланатын;
6) мыналарды:
медициналық, дәрігерлік қызметті; ветеринария саласындағы қызметті: ветеринариялық мақсаттағы препараттарды өндіру мен өткі- зуді; ветеринариялық мақсаттарға арналған дәрілік заттарды, биологиялық препараттарды өткізуді; жануарлардан алынатын өнім- дер мен шикізаттарға ветеринариялық-санитарлық сараптама жүргізуді; ветеринариялық емдеу-профилактикалық қызметті;
тұрғын үй және коммуналдық-тұрмыстық объектілерді газбен жабдықтау жүйелерін пайдалануды, жөндеуді және салуды;
күзет белгісі құралдарын монтаждауды, жөнге келтіруді және оларға техникалық қызмет көрсетуді;
жолаушы лифтілерін монтаждауды, жөндеуді және оларға техникалық қызмет көрсетуді;
дәрілік заттарды дайындауды, көтерме және бөлшек саудада сатуды;
жобалау-іздестіру, сараптау, құрылыс-монтаждау жұмыстарын, құрылыс материалдарын, бұйымдары мен конструкцияларын (серти- фикатталатындарын қоспағанда) өндіру (шығару) жөніндегі жұмыстарды;
алкоголь өнімдерін бөлшек саудада сатуды;
ақпараттандыру мен байланыс, телевизия және (немесе) радио хабарларын таратуды ұйымдастыру жөніндегі қызмет, жалпыреспуб- ликалық магистральдық, халықаралық байланыс желілерін жобалау, салу саласында қызметтер көрсетуді;
жолаушыларды өзен көлігімен тасымалдауды;
жерге орналастыру, топографиялық-геодезиялық және картографиялық жұмыстарды жүргізуді;
өлшеу құралдарын жасауды және жөндеуді;
тарих және мәдениет ескерткіштеріне археологиялық және (немесе) ғылыми-реставрациялау жұмыстарын;
пестицидтерді (улы химикаттарды) қолдану жөніндегі қызметті;
мыналардың:
мектепке дейінгі білім беру ұйымдары мен балаларға арналған қосымша білім беру ұйымдарының;
мамандандырылған және арнаулы жалпы білім берудің оқу бағдарламаларын іске асыратын заңды тұлғалардың;
бастауыш, негізгі орта, жалпы орта, техникалық және кәсіптік білім беру, орта білімнен кейінгі, жоғары, жоғары оқу орнынан кейін- гі, оның ішінде мамандықтар бойынша негізгі білім беру бағдарламаларын іске асыратын заңды тұлғалардың;
рухани білім беру бағдарламаларын іске асыратын заңды тұлғалардың білім беру қызметін;
жеке және заңды тұлғалардың күзет қызметін жүзеге асыруын;
электр және жылу энергиясын өндіруді, беруді және таратуды, электр станцияларын, электр желілері мен шағын станцияларды жо- балауды және пайдалануды;
тау-кен, мұнай-химия, химия, мұнай-газ өңдеу өндірістерін жобалау мен пайдалануды, газ, мұнай және мұнай өнімдерін сақтау объ- ектілерін, магистральдық газ құбырларын, мұнай құбырларын, мұнай өнімдері құбырларын пайдалануды;
химиялық, бұрғылау, мұнай-газ кәсіпшілігі, геологиялық-барлау, тау-кен-шахта, металлургия, энергетика жабдықтарын, жарылыстан қорғалған электр-техникалық жабдықтарды, көтергіш құрылғыларды, сондай-ақ жұмыс қысымы 0,7 кг/см -ден жоғары және жылу тасығыш температурасы 115 С болатын қазандықтарды, 0,7 кг/см -ден жоғары қысыммен жұмыс істейтін ыдыстар мен құбырларды жобалауды, жасауды, монтаждауды, жөндеуді (негізгі лицензияланатын қызмет түрінің технологиялық процесінде пайдаланылатын жабдықты жобалауды, жасауды, монтаждауды, жөндеуді қоспағанда);
астық қабылдауды, өлшеуді, кептіруді, тазартуды, сақтауды және тиеуді;
қолма-қол шетел валютасына бөлшек сауданы жүзеге асыруды және қызмет көрсетуді;
мемлекеттік құпияларды техникалық қорғау жөніндегі қызметтің барлық түрлерін:
мемлекеттік құпияларды қорғаудың техникалық құралдарын әзірлеуді, жасауды, жөндеуді және оларға сервистік қызмет көрсетуді;
мемлекеттік құпияларды қорғаудың техникалық құралдарын монтаждауды, орнатуды, оларға қызмет көрсетуді қоспағанда, лицензи- яланатын қызмет түрлеріне қолданылмайды.
1. Бiржолғы талон негiзiндегi арнаулы салық режимiн қызметi ара-тұра сипатта болатын жеке тұлғалар, сондай-ақ осы Кодекстiң 369-бабының 2-тармағында айқындалған тұлғалар қолданады.
2. Салық агенттерiмен жасалатын шарттар негiзiнде жүзеге асырылатын қызметтi қоспағанда, күнтiзбелiк жылда бәрiн жинақтаған- да тоқсан күннен аспайтын қызмет ара-тұра сипаттағы кәсiпкерлiк қызмет деп ұғынылады.
1. Қызмет түрлерiнiң тiзбесiн, бiржолғы талондардың нысаны мен берiлу тәртiбiн уәкiлеттi орган белгiлейдi .
2. Бiржолғы талондардың құны кiрiс алынатын объектiнiң орналасқан жерiн, түрiн, қызметтi жүзеге асыру жағдайларын, сапасы мен көлемiн, сондай-ақ қызметпен шұғылдану тиiмдiлiгiне ықпал ететiн басқа да факторларды ескере отырып, салық органы жүргiз- ген орташа күндiк хронометраждық қадағалау мен зерттеу деректерi негiзiнде жергiлiктi өкiлдi органдардың шешiмiмен белгiленедi.
3. Жалдамалы еңбектi қолданбай бiржолғы талон негiзiнде ара-тұра сипаттағы қызметтi жүзеге асыратын жеке тұлғалар әлеуметтiк салық төлеушiлер болып табылмайды және жеке кәсiпкер ретiнде мемлекеттiк тiркеуден босатылады.
4. Бiржолғы талон негiзiнде бюджетпен есеп айырысуды:
1) қызметi ауық-ауық сипаттағы жеке тұлғалар;
2) осы Кодекстiң 369-бабының 2-тармағында айқындалған тұлғалар жүргiзедi.
Нарықтағы қызметтi жалдамалы қызметкер жүзеге асырған жағдайда бiржолғы талон негiзiнде бюджетпен есеп айырысуды дара кәсiпкер немесе заңды тұлға жүргiзедi, сондай-ақ оны дара кәсiпкердiң немесе заңды тұлғаның атынан жалдамалы қызметкер неме- се оның өкiлi қызметкердiң бiржолғы талон алу құқығына арналған нотариалды куәландырылған сенiмхатын және салық төлеушi (дара кәсiпкер немесе заңды тұлға) куәлiгiнiң көшiрмесiн көрсеткен кезде жүргiзуi мүмкiн.
1. Патент негiзiндегi арнаулы салық режимiн мынадай талаптарға сай келетiн:
1) жалдамалы қызметкерлердiң еңбегiн пайдаланбайтын;
2) жеке кәсiпкерлiк нысанындағы қызметтi жүзеге асыратын;
3) патент негiзiнде арнаулы салық режимiн қолданудың әрбiр он екi ай мерзiмi iшiндегi табысы 2,0 млн. теңгеден аспайтын дара кәсiпкерлер қолданады.
2. Патент негiзiнде арнаулы салық режимiн қолдануға мүмкiндiк бермейтiн жағдайлар туындаған ретте салық төлеушi оңайлаты- лған декларация негiзiнде арнаулы салық режимiне не салықты есептеу мен төлеудiң жалпыға бiрдей белгiленген тәртiбiне өтiнiш негiзiнде ауысады.
Аталған өтiнiш патент негiзiнде арнаулы салық режимiн қолдануға мүмкiндiк бермейтiн жағдайлар туындаған кезде берiледi.
Салық органы патент негiзiнде арнаулы салық режимiн қолданған дара кәсiпкерлердi осы тармақта көрсетiлген жағдайларды бел- гiлеу кезiнде салықты есептеу мен төлеудiң жалпыға бiрдей белгiленген тәртiбiне жоғарыда аталған өтiнiшсiз ауыстыруға құқылы.
3. Дара кәсiпкер патент негiзiнде арнаулы салық режимiн қолдану үшiн оны қолдана бастағанға дейiн кәсiпкерлiк қызметiн жүзеге асыратын жердегi салық органына уәкiлеттi орган белгiлеген нысандағы өтiнiштi табыс етедi.
Патент дара кәсiпкерге кемiнде бiр ай мерзiмге және он екi айдан аспайтын мерзiмге берiледi.
4. Дара кәсiпкер патент алу үшiн кәсiпкерлiк қызметтi жүзеге асыратын жерi бойынша салық органына:
1) уәкілеттi орган белгiлеген нысан бойынша патент алуға өтiнiштi ;
2) дара кәсiпкердi мемлекеттiк тiркеу туралы куәлiктi ;
3) бюджетке патент құнының, жинақтаушы зейнетақы қорларына мiндеттi зейнетақы жарналарының және Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорына сақтандыру аударымдарының төленгенiн растайтын құжаттарды;
4) дара кәсiпкер лицензиялауға жататын қызметтi жүзеге асырған жағдайда мұндай қызметтi жүзеге асыруға құқық беретiн лицензи- яны табыс етедi. Бұл орайда патент лицензияның қолданылу мерзiмiнен аспайтын мерзiмге берiледi.
Патент алуға өтiнiштi электронды түрде беретiн салық төлеушiлер осы тармақтың 2) - 4) тармақшаларында тiзiп көрсетiлген құжат- тарды табыс етпейдi.
Кезектi патенттi алу үшiн патент алуға өтiнiш алдыңғы патенттiң қолданылу мерзiмi аяқталғанға дейiн табыс етiледi.
Дара кәсiпкер жолаушыларды және багажды автомобильмен тасымалдау жөнiндегi қызметтi жүзеге асырған жағдайда, ол патент алуға берген өтiнiшiнде тасымалдау түрiн (тұрақты немесе тұрақты емес тасымалдаулар) көрсетуге мiндеттi. Автомобильмен тасы- малдаулар түрiнiң Қазақстан Республикасының заң актiлерiнде белгiленген талаптарға сәйкес келуiн бақылауды автомобиль көлiгi саласындағы уәкiлеттi орган жүзеге асырады.
5. Патент негiзiнде арнаулы салық режимiн қолдану кезiнде кәсiпкерлiк қызметтi уақытша тоқтата тұрған жағдайда, дара кәсiпкер қызметiн жүзеге асыратын жердегi салық органына уәкiлеттi орган белгiлеген нысандағы өтiнiштi бередi.
6. Салық органдары осы баптың 4-тармағында көрсетiлген құжаттар болған кезде патент берудi бiр күн iшiнде жүргiзедi.
7. Жеке кәсiпкердi мемлекеттiк тiркеу туралы куәлiк көрсетiлмейiнше, патент жарамсыз болады.
8. Патент негiзiнде арнайы салық режимiн қолданатын салық төлеушi салық органдарына Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қоры- на әлеуметтiк аударымдар мен жинақтаушы зейнетақы қорларына мiндеттi зейнетақы жарналары бойынша есептемелердi ұсынбай-
1. Патенттің құнын есептеудi жеке кәсiпкер мәлiмделген кiрiстiң 2 процентi мөлшерiндегi ставканы қолдану жолымен жүзеге асыра-
2. Патенттiң құны бюджетке мынадай түрде:
1) жеке табыс салығы - патент құнының 1/2 бөлiгi мөлшерiнде;
2) әлеуметтiк салық - Қазақстан Республикасының мiндеттi сақтандыру туралы заңнамалық актiсiне сәйкес Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорына есептелген әлеуметтiк аударымдар сомасын алып тастағаннан кейiнгi патент құнының 1/2 бөлiгi мөлшерiнде тө- ленуге тиiс.
Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорына әлеуметтiк аударымдар сомасы әлеуметтiк салық сомасынан асып кеткен кезде әлеумет- тiк салық сомасы нөлге тең болады.
3. Жеке кәсiпкердi iс-әрекетке қабiлетсiз деп таныған жағдайды қоспағанда, патенттiң күшi жойылған мерзiмге дейiн кәсіпкерлiк қызмет тоқтатылған кезде салықтың енгiзiлген сомасы қайтарылуға және қайта есептеуге жатпайды.
4. Нақты табыс патент алған кезде мәлiмделген табыстан асып кеткен жағдайда, салық төлеушi бес жұмыс күнi iшiнде асып кеткен соманы мәлiмдейдi және осы сомадан салық төлейдi. Салық төлеушiнiң өтiнiшi бойынша бұрын берiлген патенттiң орнына оған нақты табысы көрсетiлген жаңа патент берiледi.
Нақты табыс патент алған кезде мәлiмделген табыстан төмен болған жағдайда, артық төленген патенттiң құны салық төлеушiнiң өтiнiшi бойынша салық органы жүргiзген хронометраждық зерттеуден кейiн қайтарылады.
1. Оңайлатылған декларация негiзiндегi арнаулы салық режимiне салық кезеңi басталғанға дейiн көшу үшiн шағын бизнес субъек- тілерi өз қызметiн жүзеге асыратын жерi бойынша салық органына уәкiлеттi орган белгiлеген нысанда өтiнiш бередi.
Қызметiн бiр елдi мекен шегiндегi орналасқан бiрнеше объектiлерде жүзеге асырған кезде салық төлеушi оңайлатылған декларация негiзiнде арнаулы салық режимiн қолдануға өтiнiш беру үшiн салық органын дербес анықтайды.
2. Мынадай талаптарға сай келетiн шағын бизнес субъектiлерi:
1) жеке кәсіпкерлер үшiн:
жеке кәсiпкердің өзiн қоса алғанда, қызметкерлердің шектi орташа тiзiмдiк саны салық кезеңi iшiнде жиырма бec адам болса;
салық кезеңi iшiнде шектi табысы 10000,0 мың теңге болса;
2) заңды тұлғалар үшiн:
қызметкерлердiң шектi орташа тiзiмдiк саны салық кезеңi iшiнде елу адам болса;
салық кезеңi iшiнде шектi табысы 25000,0 мың теңге болса, оңайлатылған декларация негiзiндегi арнаулы салық режимiн қолдана-
3. Осы баптың 2-тармағында белгiленген талаптарға сай келмеген жағдайларда немесе арнаулы салық режимiнен өз еркiмен шы- ққан кезде шағын бизнес субъектiсi есептi тоқсаннан кейiнгi тоқсаннан бастап өтiнiш негiзiнде салықты есептеу мен төлеудiң жал- пыға бiрдей белгiленген тәртiбiне көшедi.
Жеке кәсiпкер осы баптың 2-тармағының 1) тармақшасында белгiленген талаптар өзгерген жағдайда (көрсеткiштер асып кетсе) ұй- ымдық-құқықтық нысаны өзгерген кездегі заңды тұлға ретінде оңайлатылған декларация негiзiнде арнаулы салық режимiн қолда- нуға құқылы.
4. Салықты есептеу мен төлеудiң жалпыға бiрдей белгiленген тәртiбiнен оңайлатылған декларация негiзiндегi арнаулы салық режи- мiне көшкен кезде әлеуметтiк, корпорациялық салық немесе жеке табыс салығын төлеу және олар бойынша есептiлiктi тапсыру жал- пыға бiрдей белгiленген тәртiппен жүргiзiледi.
1. Салықты оңайлатылған декларация негiзiнде есептеудi шағын бизнес субъектiсi салық салу объектiсiне есептi салық кезеңiне 3 процент мөлшерiндегi ставканы қолдану арқылы дербес жүргiзедi.
4. Егер есептi кезеңнiң қорытындысы бойынша жалдамалы қызметкерлердiң орташа айлық жалақысы Қазақстан Республикасының заң актiлерiнде белгiленген ең төменгi айлық жалақының кемiнде жеке кәсiпкерлердiң кемiнде 2 еселенген, заңды тұлғалардың ке- мiнде 2,5 еселенген мөлшерiндей болса, онда осы баптың 2 немесе 3-тармағына сәйкес салық кезеңi iшiнде есептелген салық сома- сы, қызметкерлердiң орташа тiзiмдiк санын негiзге ала отырып, әрбiр қызметкер үшiн салық сомасының 1,5 процентi мөлшерiндегi сомаға азайтылу жағына қарай түзетiлуге тиiс.
5. Табыстың шектi мөлшерi осы Кодекстiң 376-бабының 2-тармағында белгiленгеннен асып кеткен жағдайда, салық сомаларын есептеу табыстың шектi сомасынан және нақты алынған табыс сомасынан жеке-жеке жүргiзiледi. Салықтың осы сомаларының ара- сындағы айырма осы баптың 4-тармағында көзделген түзетусiз бюджетке төленуге тиiс.
Осы баптың 4-тармағында көзделген түзетуге табыстың шектi сомасынан есептелген салық сомасы ғана жатады.
6. Шектi орташа тiзiмдiк сан осы Кодекстiң 376-бабының 2-тармағында белгiленгеннен асып кеткен жағдайда, осы баптың 4-тар- мағында көзделген түзету осы Кодекстiң 376-бабының 2-тармағында белгiленген шектi орташа тiзiмдiк санға ғана жүргiзiледi.
7. Оңайлатылған декларация есептi салық кезеңiнен кейiнгi айдың 20-сынан кешiктiрiлмей, салық органына табыс етiледi.
8. Оңайлатылған декларация бойынша есептелген салықты бюджетке төлеу жеке (корпорациялық) табыс салығы және әлеуметтiк салық түрiнде салық есептiлiгi кезеңiнен кейiнгi айдың 25-iнен кешiктiрiлмейтiн мерзiмде жүргiзiледi.
Бұл ретте жеке (корпорациялық) табыс салығы оңайлатылған декларация бойынша есептелген салық сомасының 1/2 мөлшерiнде, әлеуметтiк салық - Қазақстан Республикасының мiндеттi сақтандыру туралы заң актiсiне сәйкес Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтанды- рудың қорына есептелген әлеуметтiк аударымдар сомасын алып тастағаннан кейiнгi оңайлатылған декларация бойынша есептелген салық сомасының 1/2 бөлiгi мөлшерiнде төленуге тиiс.
Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорына әлеуметтiк аударымдар сомасы әлеуметтiк салық сомасынан асып кеткен кезде әлеумет-
9. Оңайлатылған декларацияны табыс ету және салықтарды төлеу оңайлатылған декларация негiзiнде арнаулы салық режимiн қол- дануға өтiнiш берген жерi бойынша салық органында жүргiзiледi.
1. Салық төлеушi оңайлатылған декларация тапсыру үшiн белгiленген мерзiмдерде:
1) төлем көзiнен ұсталатын жеке табыс салығы бойынша есептi;
2) жинақтаушы зейнетақы қорларына мiндетті зейнетақы жарналары бойынша есептiлiктi;
3) Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорына әлеуметтiк аударымдар бойынша есептi табыс етедi.
2. Төлем көзiнен ұсталатын жеке табыс салығы, жинақтаушы зейнетақы қорларына мiндеттi зейнетақы жарналары, Мемлекеттiк әле- уметтiк сақтандыру қорына әлеуметтiк аударымдар сомаларын төлеу салық есептiлiгi кезеңiнен кейiнгi айдың 25-iнен кешiктiрiл- мей жүргiзiледi.
3. Жалдамалы қызметкерлердiң еңбегiн пайдаланбайтын жеке кәсiпкерлер жинақтаушы зейнетақы қорларына мiндеттi зейнетақы жарналары және Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорына әлеуметтiк аударымдар бойынша есептердi табыс етпейді.
1. Шаруа (фермер) қожалықтарына арналған арнаулы салық режимi бiрыңғай жер салығын төлеу негiзiнде бюджетпен есеп айыры- судың айрықша тәртiбiн көздейдi және акцизделетiн өнiмдердi өндiру, ұқсату және сату жөнiндегi қызметтi қоспағанда, ауыл шаруа- шылық өнiмдерiн өндiру, өзi өндiрген ауыл шаруашылық өнiмдерiн ұқсату және оны өткiзу жөнiндегi шаруа (фермер) қожалықтары қызметiне қолданылады.
2. Жеке меншiк құқығымен және (немесе) жер пайдалану құқығымен (кейiнгi жер пайдалану құқығын қоса алғанда) жер учаскелерi болған кезде шаруа (фермер) қожалықтарына арнаулы салық режимiн қолдану құқығы берiледi.
3. Шаруа (фермер) қожалықтары осы арнаулы салық режимiн немесе салық салудың жалпыға бiрдей белгiленген тәртiбiн дербес таңдауға құқылы.
Арнаулы салық режимiнен өз еркiмен шыққан кезде шаруа (фермер) қожалығы есептi кезеңнен кейiнгi салық мерзiмiнен бастап са- лықтарды есептеу мен төлеудiң жалпыға бiрдей белгiленген тәртiбiне өтiнiш негiзiнде көшедi.
4. Шаруа (фермер) қожалықтары арнаулы салық режимiн қолдану үшiн осы арнаулы салық режимi қолданылған бiрiншi жылдың 20 ақпанынан (бiрiншi салық кезеңiнде) кешiктiрмей жер учаскесi орналасқан жердегi салық органына уәкiлеттi орган белгiлеген ны- сан бойынша өтiнiш бередi.
Салық төлеушiнiң аталған мерзiмде өтiнiш бермеуi оның бюджетпен есеп айырысуды жалпыға бiрдей белгiленген тәртiппен жүзеге асыруға келiсiмi деп есептеледi.
20 ақпаннан кейiн құрылған шаруа (фермер) қожалықтары Жеке кәсіпкердi мемлекеттік тіркеу туралы куәлігін алғаннан кейiн отыз жұмыс күнiнен кешiктiрмей жер учаскесi орналасқан жердегi салық органына арнаулы салық режимiн қолдану құқығына өтiнiш бе- 20 ақпаннан кейiн басқа әкiмшiлiк-аумақтық бiрлiктiң аумағындағы жер учаскесiне құқық туындаған жағдайда шаруа (фермер) қо- жалығы осы жер учаскесi орналасқан жерi бойынша тiркеу есебiне қойылған кезден бастап күнтiзбелiк отыз күн iшiнде салық орга- нына арнайы салық режимiн қолдану құқығына өтiнiш бередi.
Осы арнайы салық режимi қолданылмайтын қызмет түрлерiн жүзеге асыратын салық төлеушiлер де 20 ақпаннан кейiн жер учаскесi- не құқық туындаған жағдайда арнайы салық режимiн қолдану құқығына өтiнiштi салық органына осы жер учаскесi орналасқан жерi бойынша тiркеу есебiне қойылған кезден бастап күнтiзбелiк отыз күн iшiнде бередi.
5. Таңдап алынған салық салу режимi салық кезеңi iшiнде өзгертуге жатпайды.
6. Күнтiзбелiк жыл бiрыңғай жер салығы бойынша салық кезеңi болып табылады.
1. Бiрыңғай жер салығын төлеу негізiнде арнаулы салық режимiн қолданатын шаруа (фермер) қожалықтары (бұдан әрi - бiрыңғай жер салығын төлеушiлер) салықтардың және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң мынадай түрлерiн:
1) осы арнаулы салық режимi қолданылатын қызметтен түскен шаруа (фермер) қожалықтарының табысынан жеке табыс салығын;
2) осы арнаулы салық режимi қолданылатын қызметтi жүзеге асырудан түскен айналым бойынша қосылған құн салығын;
3) осы арнаулы салық режимi қолданылатын қызметте пайдаланылатын жер учаскелерi бойынша жер салығын және (немесе) жер учаскелерiн пайдаланғаны үшiн төлемдi;
4) Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлеген қажеттiлiк нормативтерi шегiнде салық салу объектiлерi бойынша көлiк құралда- рына салынатын салықты;
5) Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлеген қажеттiлiк нормативтерi шегiнде салық салу объектiлерi бойынша мүлiк салы- ғын төлеушiлер болып табылмайды.
2. Осы баптың 1-тармағының 2) тармақшасына сәйкес қосылған құн салығын төлеушiлер болып табылмайтын бiрыңғай жер салы- ғын төлеушiлер салық органына осы салық бойынша есепке қою туралы өз еркiмен өтiнiш беруге құқылы.
3. Шаруа (фермер) қожалықтары үшiн арнаулы салық режимi қолданылмайтын қызмет түрлерiн жүзеге асырған кезде бiрыңғай жер салығын төлеушiлер кiрiстер мен шығыстардың (жалақыны есептеудi қоса алғанда), мүлiктiң (соның iшiнде көлiк құралдарының)
бөлек есебiн жүргiзуге және жалпы белгiленген тәртiппен және (немесе) шағын бизнес субъектiлерi үшiн арнаулы салық режимiнде қызметтiң осындай түрлерi бойынша тиiстi салық пен бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi есептеудi, салық есептiлiгiн тапсыру мен төлеудi жүргiзуге мiндеттi.
Бұл тармақтың ережесi осы Кодекстiң 163-бабына сәйкес төлем көзiнен салық салынбайтын мүлiктiк табысты және басқа табыстар- ды алған кезде де қолданылады.
1. Жер учаскесiн бағалау құны бiрыңғай жер салығын есептеу үшiн салық салу объектici болып табылады.
Жер учаскесiн (жер пайдалану құқығын) бағалау құнын айқындау Қазақстан Республикасының жер заңдарында белгiленген тәртiп- пен жүргiзiледi.
2. Бiрыңғай жер салығын есептеу жер учаскесiн бағалау құнына 0,1 процент ставканы қолдану жолымен жүргiзіледi.
3. Бiрыңғай жер салығын төлеу жер учаскесi орналасқан жер бойынша тиiстi бюджетке екi мерзiмде:
1) ағымдағы төлем ағымдағы салық кезеңiнің 25 қазанынан кешiктiрiлмейтiн мерзiмде төленедi;
2) бiрыңғай жер салығы бойынша түпкiлiктi есеп айырысу есептi кезеңнен кейiнгi салық кезеңiнiң 25 наурызынан кешiктiрiлмейтiн мерзiмде (салық жөнiндегi декларация есепке алына отырып) жүргiзiледi.
Төлеудiң бiрiншi мерзiмiнде бiрыңғай жер салығын төлеушiлер ағымдағы төлемдi бұдан бұрынғы салық кезеңi үшiн бiрыңғай жер салығын төлеушiлерге арналған декларацияда есептелген бiрыңғай жер салығы жалпы сомасының 1/2 бөлiгiнен кем емес мөлшерде төлейдi. 25 қазанға дейiн құрылған бiрыңғай жер салығын төлеушiлер, сондай-ақ жұмыс iстеп тұрған салық төлеушiлер - салық есептеудің базасы өзгерген кезде ағымдағы төлем төлеудi бiрыңғай жер салығы бойынша ағымдағы төлем есебiмен есептелген са- лық сомасының кемiнде 1/2 бөлiгi мөлшерiнде жүргiзедi. 25 қазаннан кейiн құрылған бiрыңғай жер салығын төлеушiлер есептi жыл- дан кейiнгi жылдың 25 наурызынан кешiктiрiлмейтiн мерзiмде ағымдағы есептi кезең үшiн төлеуге тиiстi жалпы салық сомасын ен- гiзедi.
4. Шаруа (фермер) қожалықтары жер пайдалану құқығындағы жер учаскесiн иеленудiң нақты кезеңi үшiн бiрыңғай жер салығын (салық салу объектiсiнiң өзгеруiн есепке ала отырып) есептейдi және төлейдi.
1. Шаруа (фермер) қожалығы жер учаскесiн басқа шаруа (фермер) қожалығына жалға берген кезде тараптардың әрқайсысы осындай жер учаскесi бойынша бiрыңғай жер салығын жалға беру шартында көрсетiлген жер учаскесiнiң нақты пайдаланылу кезеңiн негiзге ала отырып есептейдi және төлейдi.
Жалға алушының пайдалану кезеңi жер учаскесiн жалға алған айдан кейiнгi айдан бастап белгiленедi.
Бұл орайда жер учаскесiн жалға беруден алынған (алынуға тиiс) табыс бойынша шаруа (фермер) қожалығы салықты жалпыға бiр- дей белгіленген тәртiппен есептейдi және төлейдi.
1. Бiрыңғай жер салығын төлеушiлер жыл сайын ағымдағы салық кезеңiнiң 20 наурызынан кешiктiрiлмейтiн мерзiмде жер учаске- лерi орналасқан жердегi салық органдарына өткен салық кезеңi үшiн бiрыңғай жер салығын төлеушiлерге арналған декларация тап- сырады.
2. Бiрыңғай жер салығын төлеушi осы арнаулы салық режимiн қолданған бiрiншi жылдың 20 наурызынан кешiктiрiлмейтiн мерзiм- де (бiрiншi салық кезеңiнде) мынадай құжаттарды:
1) ағымдағы салық кезеңi үшiн бiрыңғай жер салығы бойынша ағымдағы төлем есебiн;
2) нотариат немесе селолық (поселкелiк) атқарушы органдар куәландырған жер пайдалануға құқық беретiн құжаттардың көшiрме- лерi.
Жер учаскесiне құқық белгiлейтiн құжат актiсi болмаған жағдайда бiрыңғай жер салығын төлеушiлер жергiлiктi атқарушы орган- ның жер пайдалану құқығын беру туралы шешiмiн табыс етедi. Кейiнгi жер пайдалану құқығына акт алған кезде салық төлеушi оны алған кезден бастап отыз күн iшiнде оның нотариат немесе селолық (поселкелiк) атқарушы органдар куәландырған көшiрмесiн са- лық комитетiне табыс етедi.
3) жер қатынастары жөнiндегi уәкiлеттi орган берген жер учаскесiн (жер пайдалану құқығын) бағалау құнын анықтайтын актiнiң но- тариат немесе селолық (поселкелiк) атқарушы органдар куәландырған көшiрмесiн табыс етедi. Акт болмаған жағдайда жер учаске- лерiн бағалау құны жер қатынастары жөнiндегi уәкiлеттi орган берген деректер бойынша 1 гектар жердiң аудан бойынша орташа бағалау құнын негiзге ала отырып анықталады;
4) әлеуметтiк салық сомаларын есептеу үшiн қажеттi деректердi мiндеттi түрде көрсете отырып, қызметкерлердi алдағы салық ке- зеңiнде жалдау туралы мәлiметтер табыс етедi.
Содан кейiнгi салық кезеңдерiнде бiрыңғай жер салығын төлеушi бiрыңғай жер салығы бойынша ағымдағы төлем есебiн және жоға- рыда аталған құжаттарды олардағы деректер өзгерген жағдайда ғана табыс етедi.
3. Осы арнаулы салық режимiн таңдап алған жаңадан құрылған салық төлеушiлер бiрыңғай жер салығы бойынша ағымдағы төлем есебi мен арнаулы салық режимiн қолдану құқығына өтiнiш бергеннен кейiн отыз күнтiзбелiк күн iшiнде осы баптың 2-тармағында аталған құжаттарды табыс етедi.
4. Таратылған немесе қайта ұйымдастырылған кезде бiрыңғай жер салығын төлеушi қызметтi тоқтату немесе қайта ұйымдастыру ту- ралы өтiнiштi салық органына бергеннен кейiн он бес күн мерзiмде өткен салық кезеңi үшiн декларация тапсыруға мiндеттi.
1. Бiрыңғай жер салығын төлеушiлер әрбiр қызметкер, сондай-ақ шаруа (фермер) қожалығының басшысы мен кәмелетке толған мү- шелерi үшiн айлық есептiк көрсеткiштiң 20 проценттiк ставкасы бойынша әлеуметтiк салық сомасын ай сайын есептеп отырады.
Шаруа (фермер) қожалығының кәмелетке толған мүшелерiнiң әлеуметтiк салықты есептеу мен төлеу жөнiндегi мiндеттемелерi олар кәмелетке толған тиiстi жылдан кейiнгi күнтiзбелiк жылдың басынан бастап туындайды.
Әлеуметтiк салықтың есептелген сомасы Қазақстан Республикасының мiндеттi әлеуметтiк сақтандыру туралы заңнамалық актiсiне сәйкес Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорына есептелген әлеуметтiк аударымдар сомасына азайтылуы тиiс.
Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорына есептелген әлеуметтiк аударымдар сомасы әлеуметтiк салық сомасынан асып кеткен кезде әлеуметтiк салық сомасы нөлге тең.
Төлем көзiнен ұсталатын жеке табыс салығын есептеу осы Кодекстің 153, 155, 158, 160-баптарына сәйкес жүргiзiледi. Жинақтаушы зейнетақы қорларына мiндеттi зейнетақы жарналарын есептеу Қазақстан Республикасының зейнетақы заңдарында белгiленген тәр- тiппен жүргiзiледi. Қоршаған ортаға эмиссия үшiн төлемақыны және жер бетiндегi көздерден су ресурстарын пайдаланғаны үшiн төлемақыны есептеу тиiсiнше 451-465-баптарда белгiленген тәртiппен жүргiзiледi.
2. Төлем көзiнен ұсталатын әлеуметтiк салықтың, жеке табыс салығының, жинақтаушы зейнетақы қорларына мiндеттi зейнетақы жарналарының, Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорына әлеуметтік аударымдардың қоршаған ортаға эмиссия үшін төлемнің жә- не жер бетiндегi көздерден су ресурстарын пайдаланғаны үшiн төлемақының есептелген сомасын төлеу бiрыңғай жер салығын төлеу үшiн көзделген мерзiмдерде мынадай тәртiппен жүргiзiледi:
1) ағымдағы салық кезеңiнiң 25 қазанынан кешiктiрiлмейтiн мерзiмде 1 қаңтардан 1 қазанға дейiнгi кезең үшiн есептелген сома тө- ленедi;
2) есептi кезеңнен кейiнгi салық кезеңiнiң 25 наурызынан кешiктiрiлмейтiн мерзiмде 1 қазаннан бастап 31 желтоқсан аралығындағы кезең үшiн есептелген сома төленедi.
3. Төлем көзiнен ұсталатын әлеуметтiк салық пен жеке табыс салығын төлеу жер учаскесi орналасқан жер бойынша жүргiзiледі.
2) төлем көзiнде ұсталатын жеке табыс салығы бойынша есептi;
3) алып тасталды - 2006.01.31. N 125 Заңымен.
4) жер бетiндегi көздерден су ресурстарын пайдаланғаны үшiн төлемақы бойынша және қоршаған ортаға эмиссия үшiн төлемақы бойынша ағымдағы төлемдер сомаларының есеп-қисабын табыс етедi.
5) алып тасталды - 2006.01.31. N 125 Заңымен.
1. Ауыл шаруашылық өнiмдерiн өндiрушi заңды тұлғаларға арналған арнаулы салық режимi патент негiзiнде бюджетпен есеп айы- рысудың ерекше тәртiбiн көздейдi және заңды тұлғалардың:
1) жердi пайдалана отырып, ауыл шаруашылық өнiмдерiн өндiру, өзi өндiрген осы өнiмдi ұқсату және өткiзу жөнiндегi;
2) толық кезеңдi (төлдi өсiруден бастап) мал шаруашылығы мен құс шаруашылығының (соның iшiнде асыл тұқымды), ара шаруа- шылығының ауыл шаруашылық өнiмдерiн өндiру жөнiндегi, сондай-ақ өзi өндiрген осы өнiмдердi ұқсату және өткiзу жөнiндегi қыз- метiне қолданылады.
2. Мыналардың:
1) еншiлес ұйымдары, филиалдары мен өкiлдiктерi бар заңды тұлғалардың;
3) осы арнаулы салық режимiн қолданатын басқа заңды тұлғалардың аффилиирлендiрiлген тұлғалары болып табылатын заңды тұлғалардың ауыл шаруашылық өнімдерін өндіруші заңды тұлғаларға арналған арнаулы салық режимiн (бұдан әрi - арнаулы салық режимi) қолдануға құқығы жоқ.
Осы тармақтың мақсаттары үшін аффилиирленген тұлға болып шешімдерді тікелей және (немесе) жанама айқындауға және (неме- се) көрсетілген арнайы салық режимін қолданатын заңды тұлға қабылдайтын шешімге, оның ішінде шартқа және (немесе) өзге мә- мілеге байланысты, ықпал етуге құқығы бар заңды тұлға, сондай-ақ көрсетілген арнайы салық режимін қолданатын заңды тұлғаға қатысты осындай құқығы бар тұлға танылады.
3. Арнаулы салық режимi салық төлеушiлердiң акцизделетiн өнiмдi өндiру, ұқсату және өткiзу жөнiндегi қызметiне қолданылмайды.
4. Осы баптың 1-тармағында аталған қызметтi жүзеге асыратын заңды тұлғалар осы арнаулы салық режимiн немесе салық салудың жалпы белгiленген тәртiбiн дербес таңдауға құқылы.
Таңдап алынған салық салу режимi салық кезеңi iшiнде өзгертiлмеуге тиiс.
5. Салық төлеушiлер осы арнаулы салық режимi қолданылмайтын қызмет түрлерiн жүзеге асырған кезде кiрiстер мен шығыстардың (жалақыны есептеудi қоса алғанда), мүлiктiң (соның iшiнде көлiк құралдары мен жер учаскелерiнiң) есебiн бөлек жүргiзуге және қызметтiң мұндай түрлерi бойынша тиiстi салық пен бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi жалпы белгiленген тәртiппен және (немесе) шағын бизнес субъектiлерi үшiн арнаулы салық режимiнде есептеудi және төлеудi жүргiзуге мiндеттi.
1. Арнаулы салық режимiн қолдану үшiн салық төлеушi жыл сайын 20 ақпаннан кешiктiрмей жер учаскесiнiң орналасқан жерi бой- ынша салық органына уәкiлеттi орган белгiлеген нысан бойынша патент алуға өтiнiш бередi.
Салық төлеушiнiң көрсетiлген мерзiмде өтiнiш бермеуi оның салықты және жер учаскелерiн пайдаланғаны үшiн төлемақыны жал- пы белгiленген тәртiппен есептеуге және төлеуге келiскенi болып есептеледi.
2. Салық төлеушi осы арнаулы салық режимiн қолданудың алғашқы салық кезеңiнде өтiнiшпен бiрге жер учаскесiнiң орналасқан жерi бойынша салық органына мынадай құжаттарды:
1) заңды тұлғаны мемлекеттiк тiркеу туралы куәлiктiң нотариат куәландырған көшiрмесiн;
2) нотариат немесе селолық (поселкелiк) атқарушы органдар куәландырған жер учаскесiне құқығын растайтын құжаттардың көшiр- мелерiн;
5) лицензиясын (қызметтiң лицензияланатын түрiн жүзеге асырған жағдайда);
6) жұмыс берушiнiң (жаңадан құрылғандарын қоспағанда) мәлiмделген қызметкерлер санына табыс түрiнде төлейтiн шығындарын қоса алғанда, салық төлеушiнiң өткен бес жыл үшiн жылдық жиынтық табысы мен шығындарын растау үшiн қажеттi есептерiнiң кө- шiрмелерiн табыс етедi. Бұл орайда аталған табыстары осы Кодекстің 149-бабының 2-тармағына сәйкес анықталады;
7) салық төлеушiнiң уәкiлеттi орган белгiлеген нысан мен тәртiп бойынша толтырған патент құнының есебiн табыс етедi.
Патент алуға өтiнiштi электронды түрде беретiн салық төлеушiлер осы тармақтың 1), 2), 5) және 6) тармақшаларында тiзiп көрсетiл- ген құжаттарды табыс етпейдi.
3. Жоғарыда аталған құжаттардың бәрi болған жағдайда салық органы бес жұмыс күнi iшiнде патент бередi.
Келесi салық кезеңдерiнде салық төлеушiлер салық органына патент алу жөнiнде өтiнiш берген кезде, осы баптың 2-тармағының 1)
-5) тармақшаларында белгiленген құжаттарды олардағы деректер өзгерген кезде ғана табыс етедi.
4. Жаңадан құрылған салық төлеушiлер заңды тұлғаларды мемлекеттiк тiркелген кезден бастап отыз күнтiзбелiк күн iшiнде осы ар- наулы салық режимiн қолдану құқығына өтiнiш бередi.
20 ақпаннан кейiн басқа әкiмшiлiк-аумақтық бiрлiктiң аумағындағы жер учаскесiне құқық туындаған жағдайда салық төлеушi осы жер учаскесi орналасқан жерi бойынша тiркеу есебiне қойылған кезден бастап күнтiзбелiк отыз күн iшiнде салық органына арнайы салық режимiн қолдану құқығына өтiнiш бередi.
Осы арнайы салық режимi қолданылмайтын қызмет түрлерiн жүзеге асыратын салық төлеушiлер де 20 ақпаннан кейiн жер учаскесi- не құқық туындаған жағдайда арнайы салық режимiн қолдану құқығына өтiнiштi салық органына осы жер учаскесi орналасқан жерi бойынша тiркеу есебiне қойылған кезден бастап күнтiзбелiк отыз күн iшiнде береді.
5. Патент беру әрбiр салық кезеңiне жүргiзiледi.
1. Патент құнының есебiне корпорациялық табыс салығы, әлеуметтiк салық (Қазақстан Республикасының мiндеттi сақтандыру тура- лы заңнамалық актiсiне сәйкес Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорына есептелген әлеуметтiк аударымдар сомасына азайты- лған), меншiк, жердi тұрақты пайдалану немесе бастапқы өтеусiз уақытша жер пайдалану құқығымен жер учаскесi болған кезде төлейтiн жер салығы, уақытша өтеулi жер пайдалану учаскесi болған кезде жер учаскесiн пайдаланғаны үшiн төлейтiн ақы, мүлiк са- лығы, көлiк құралдары салығы, қосылған құн салығы (салық төлеушi қосылған құн салығын төлеушi ретiнде есепте тұрған жағдай- ларда) енгiзiледi.
2. Салық кезеңiнiң басында патент құнының есебiне енгiзiлген салық сомаларын есептеу:
1) корпорациялық табыс салығын және қосылған құн салығын белгiлеу кезiнде - өткен бес жыл iшiндегi шаруашылықтың табысы мен шығындарының көрсеткiштерi негiзiнде жүргiзiледi. Жаңадан құрылған салық төлеушiлер табыс пен шығындар көрсеткiштерiн осыған ұқсас шаруашылықтардың орташа көрсеткiштерi бойынша анықтайды.
Табыстар мен шығындар көрсеткiштерiн анықтау тәртiбiн уәкiлеттi орган белгілейдi;
2) әлеуметтiк салықты анықтау кезiнде - осы Кодекстің 316-бабының 1-тармағына сәйкес белгiленетiн табыстар түрiнде жұмыс бе- рушiнiң қызметкерлерге төлейтiн шығыстарына осы Кодекстiң 317-бабында белгiленген ставканы қолдану арқылы жүргiзiледi.
Бұл орайда жұмыс берушiнiң қызметкерлерге табыс түрінде төлейтiн шығындары осы шаруашылық бойынша өткен жыл iшiндегi орташа жалақыны ағымдағы жылда мәлiмделген қызметкер санына көбейту жолымен анықталады.
Жаңадан құрылған кәсiпорындар үшiн мәлiмделген орташа жалақының мөлшерi Қазақстан Республикасының заң актiлерiмен белгi- ленген ең төменгi жалақы мөлшерiнен төмен болмауға тиiс;
3) жеp учаскелерiн пайдаланғаны үшiн төлейтiн ақының мүлiк салығы мен көлiк құралдары салығының сомасы - жалпы белгiленген тәртiппен жүргiзiледi.
3. Патент құнын есептеу кезiнде бюджетке төленуге тиiстi және жер учаскелерiн пайдаланғаны үшiн төлейтiн ақы сомасы 80 про- центке азайтылады.
4. Осы арнаулы салық режимiн қолданатын салық төлеушiлер, қосылған құн салығын қоспағанда, патент құны есебiне енгiзiлген са- лық есептiлiгiн тапсырудан және жер учаскесiн пайдаланғаны үшiн ақы төлеуден босатылады.
5. Ағымдағы салық кезеңi iшiнде салық салу объектiлерi және (немесе) патенттiң құны есебiне енгiзiлген салық бойынша және жер учаскелерiн пайдаланғаны үшiн төленген ақы бойынша салық базасы өзгерген жағдайда, салық төлеушiлер мұндай салық және жер учаскелерiн пайдаланғаны үшiн ақы сомаларына қайта есептеу жүргiзедi және салық есептiлiгi кезеңiнен кейiнгi жылдың 20 науры- зынан кешiктiрмей салық органына патент құнының өзгертiлген есептемесiн табыс етедi.
1. Төлем көзiнен ұсталатын жеке табыс салығын есептеу осы Кодекстің 153, 155, 158, 160-баптарына сәйкес жүргiзiледi. Жинақтау- шы зейнетақы қорларына мiндеттi зейнетақы жарналарын есептеу Қазақстан Республикасының зейнетақы заңдарында белгiленген тәртiппен жүргiзiледi. Қоршаған ортаға эмиссия үшiн төлемақыны және жер бетiндегi көздерден су ресурстарын пайдаланғаны үшiн төлемақыны есептеу тиiсiнше 451-465-баптарда белгiленген тәртiппен жүргiзiледi.
2. Төлем көзiнен ұсталатын жеке табыс салығы, жинақтаушы зейнетақы қорларына мiндеттi зейнетақы жарналары, Мемлекеттік әле- уметтік сақтандыру қорына әлеуметтік аударымдар сомаларын төлеудi, қоршаған ортаға эмиссия үшiн төлемақы мен жер бетiндегi көздерден су ресурстарын пайдаланғаны үшiн төлемақыны, бюджетпен есеп айырысуды патент негiзiнде жүзеге асыратын салық төлеушiлер мынадай тәртiппен жүргiзеді:
1) ағымдағы салық кезеңiнiң 1 қаңтарынан 1 қазанына дейiнгi кезең үшiн есептелген сомалар 25 қазаннан кешiктiрiлмейтiн мерзiм- де төленедi;
2) 1 қазан мен 31 желтоқсан аралығындағы кезең үшiн есептелген сомалар есептi кезеңнен кейiнгi салық кезеңiнiң 25 наурызынан кешiктiрiлмей төленедi.
2-1. Төлем көзiнен ұсталатын жеке табыс салығын төлеу жер учаскелерi орналасқан жерлер бойынша жүргiзiледi.
3. Арнаулы салық режимiн қолданатын ауыл шаруашылық өнiмдерiн өндiрушi заңды тұлғалар өткен салық кезеңi үшiн 20 науры- здан кешiктiрiлмейтiн мерзiмде мынадай салық есептiлiгiн:
1) жер бетiндегi көздерден су ресурстарын пайдаланғаны үшiн төлемақы бойынша ағымдағы төлемдер сомаларының есеп-қисабын;
2) қоршаған ортаға эмиссия үшiн төлемақы бойынша ағымдағы төлемдер сомаларының есеп-қисабын табыс етедi.
4. Арнайы салық режимін қолданатын ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіруші заңды тұлғалар төлем көзінен ұсталатын жеке табыс салығы бойынша есепті, жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналары бойынша есептілікті және Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорына міндетті әлеуметтік аударымдар бойынша есепті мынадай мерзімдерде:
1) ағымдағы салық кезеңiнің 1 қаңтарынан 1 қазанына дейiнгi кезең үшiн есептелген сома бойынша - 20 қазаннан кешiктiрiлмейтiн мерзiмде;
2) 1 қазан мен 31 желтоқсан аралығындағы кезең үшiн есептелген сома бойынша - есептi кезеңнен кейiнгi салық кезеңiнiң 20 науры- зынан кешіктiрмей тапсырады.
5. Осы арнаулы салық режимi қолданылатын қызмет түрлерi бойынша патент құны есебiне енгiзiлмеген және осы бапта көрсетiлме- ген салық пен басқа да мiндеттi төлемдер бойынша есептеу төлеу және салық есептiлiгiн тапсыру жалпы белгiленген тәртiппен жүр- 67-тарау. Кәсіпкерлік қызметтің жекелеген түрлеріне арналған арнаулы са- лық режимі 391-бап. Осы тарауда пайдаланылатын негiзгi ұғымдар Осы тарауда қолданылатын ұғымдар мыналарды бiлдiредi:
1) бильярд үстелi - торлары (жақтауларда саңылаулары) бар және оларсыз бильярд ойынына арналған арнаулы үстел;
4) ойын жолы - боулинг ойнауға арналған арнаулы жол (кегельбан);
6) ойын автоматы - ойындар өткiзу үшiн пайдаланылатын арнаулы жабдық (механикалық, электрлi, электронды және өзге де техни- калық жабдық);
7) карт - қорапсыз, дифференциалсыз және дөңгелектерiнде серпiндi аспа жоқ, жұмыс көлемi 250 текше сантиметрге және ең жоға- ры жылдамдығы сағатына 150 километрге дейiн жететiн екiтактiлi двигательдi, көлемi шағын жарыс автомобилi;
8) алып тасталды
9) алып тасталды
11) салық салу объектiлерi есепке алынатын тiркеу карточкасы - салық органдарындағы нысанын уәкiлеттi орган бекiтетiн салық са- лу объектiлерiнің тiркелгенiн куәландыратын құжат;
12) тұрақты нүкте - боулинг (кегельбан), картинг, бильярд және лотоны ұйымдастыру бойынша ақшасыз ұтыс ойын автоматтары- ның қызмет көрсетуiмен байланысты кәсiпкерлiк қызметтi жүзеге асыратын орын.
1. Кәсіпкерлiк қызметтiң жекелеген түрлерiне арналған арнаулы салық режимi (бұдан әрi - арнаулы салық режимi):
2) ақшасыз ұтыс ойын автоматтарына;
3) боулинг (кегельбан) бойынша;
4) картинг бойынша;
5) бильярд бойынша қызметтер көрсететін жеке кәсіпкерлердің, заңды тұлғалардың, олардың филиалдарының, өкілдіктерінің және өзге де оқшауланған құрылымдық бөлімшелерінің қызметіне қолданылады.
6) алып тасталды
2. Арнаулы салық режимi осы баптың 1-тармағында анықталған тұлғалар (бұдан әрi - салық төлеушiлер) үшiн:
1) тiркелген жиынтық салық түрiнде корпорациялық немесе жеке табыс салығын және қосылған құн салығын есептеу мен төлеудiң;
2) осы тармақтың 1) тармақшасында аталған салық және акциз бойынша бiрыңғай оңайлатылған декларация түрiнде салық деклара- циясын тапсырудың оңайлатылған тәртiбiн белгiлейдi.
Бұл тәртiп төлем көзiнен ұсталатын жеке табыс салығы мен мүлiктiк табыс жөнiндегi жеке табыс салығы және төлем көзiнен салық салынбайтын басқа да табыстар бойынша салық есептiлiгiн есептеуге, төлеуге және оны табыс етуге қолданылмайды.
3. Корпорациялық (жеке) табыс салығы - тiркелген жиынтық салық мөлшерiнiң 30 процентiн, қосылған құн салығы - тiркелген жиынтық салық мөлшерiнiң 70 процентiн құрайды.
4. Салық төлеушiлер тiркелген жиынтық салықты төлеумен бiрге акциз төлейдi, оның сомасы осы Кодекстiң 255-278-баптарында белгiленген тәртiппен анықталады.
5. Осы баптың 1-тармағында аталмаған өзге де кәсiпкерлiк қызмет түрлерiн жүзеге асыру кезiнде салық төлеушiлер мұндай қызмет түрлерi бойынша кiрiс пен шығыстың бөлек есебiн жүргiзуге және корпорациялық немесе жеке табыс салығын, қосылған құн салы- ғын және акциздi есептеу мен төлеудi жалпы белгiленген тәртiппен жүргiзуге мiндеттi.
6. Осы баптың 2-4-тармақтарында аталмаған салық пен басқа да мiндеттi төлемдер бойынша салық есептiлiгiн есептеу, төлеу және оны табыс ету осы Кодексте белгiленген тәртiппен және мерзiмдерде жүзеге асырылады.
7. Ойын мекемесiнде (тұрақты орында) пайдаланылатын, осы Кодекстiң 393-бабында аталған салық салу объектiлерiнiң әрбiр түрiнiң жалпы саны, объектiлердiң жалпы санының өзгерiсi осы Кодекстiң 397-бабында белгiленген тәртiппен салық органдарында мiндеттi тiркелуге (қайта тiркелуге) тиiс.
2) ақшасыз ұтыс ойын автоматтары қызметiн көрсететiн салық төлеушiлер үшiн:
бiр ойыншымен ойын өткiзуге арналған, ақшасыз ұтыс ойын автоматы;
бiреуден артық ойыншылардың қатысуымен ойын өткiзуге арналған, ақшасыз ұтыс ойын автоматы;
ойын өткiзу үшiн пайдаланылатын жеке компьютер;
3) боулинг (кегельбан) бойынша қызмет көрсететiн салық төлеушiлер үшiн:
ойын жолы;
4) картинг бойынша қызмет көрсететiн салық төлеушiлер үшiн:
карт;
5) бильярд бойынша қызмет көрсететiн салық төлеушiлер үшiн:
бильярд үстелi;
1. Күнтiзбелiк бiр жылда төленуге тиiстi тiркелген жиынтық салық осы Кодекстiң 393-бабында белгiленген әрбiр салық салу объек- тiсiне тиiстi жылдың салық ставкасын қолдану арқылы анықталады. Осы Кодекстiң 396-бабында белгiленген есептi кезең үшiн төле- нуге тиiстi тiркелген жиынтық салық жыл бойынша есептелген соманы он екiге бөлу жолымен анықталады.
2. Акциз және тiркелген жиынтық салық сомасы есептi айдан кейiнгi айдың 20-сынан кешiктiрiлмей, ай сайын салық салу объек- тiлерiнің орналасқан жерi бойынша бюджетке төленуге тиiс.
3. Салық төлеушiнiң облыста (қалада) бiрнеше ойын мекемелерi (тұрақты нүктелерi) болған кезде тiркелген жиынтық салық және акциз бiр аудан (қала ауданы) шегiнде орналасқан салық салу объектiлерi бойынша бөлек есептеледi.
4. Салық салу объектiлерiн салық кезеңiнiң 15-iне дейiн пайдалануға енгiзу кезiнде тiркелген жиынтық салық толық салық кезеңi үшiн деп есептеледi де, 15-iнен кейiнгiсi кезеңнің жартысы үшiн деп есептеледi.
Салық салу объектiлерi салық кезеңiнiң 15-iне дейiн шығып кеткен кезде тiркелген жиынтық салық - салық кезеңiнiң жартысы үшiн деп, ал 15-iнен кейiнгiсi толық кезең үшiн деп есептеледi.
396-бап. Салық кезеңi және салық декларациясы
1. Күнтiзбелiк ай тiркелген жиынтық салықты және акциздi есептеу мен төлеу үшiн салық кезеңi болып табылады.
2. Салық төлеушiлер тiркелген жиынтық салық және акциз бойынша бiрыңғай оңайлатылған декларацияны есептi айдан кейiнгi ай- дың 15-iнен кешiктiрмей, салық салу объектiлерiнiң орналасқан жерi бойынша салық органдарына табыс етуге мiндеттi.
397-бап. Тiркелген жиынтық салық салу объектiлерiн тiркеу (қайта тiркеу) тәртiбi
1. Тiркелген жиынтық салық салу объектiлерiн тiркеу (қайта тiркеу) салық салу объектiлерiнiң орналасқан жерi бойынша салық ор- ганына салық төлеушiнiң өтiнiшi негiзiнде жүргiзiледi.
Салық төлеушiнiң бiр елдi мекен шегiнде орналасқан бiрнеше ойын мекемесi (тұрақты нүктесi) болған жағдайда салық салу объек- тiлерiн тiркеу салық төлеушiнің таңдауы бойынша бiр салық органында жүргiзiлуi мүмкiн.
2. Салық органы өтiнiште көрсетiлген деректер негiзiнде объектiлер есепке алынған тiркеу карточкасын екi дана етiп толтырады, екi дананы да мөрмен және салық органы басшысының қолымен куәландырады.
Объектiлердi есепке алуды тiркеу карточкасының бiреуi салық органында қалады, екiншi данасы салық төлеушiге берiледi.
Объектiлер есепке алынған тiркеу карточкасы әрбiр ойын мекемесiне (тұрақты нүктеге), оларда пайдаланылатын салық салу объек- тiлерi есепке алына отырып, жеке берiледi.
Ойын мекемелерiнде (тұрақты нүктелерде) салық салу объектiлерi есепке алынған тiркеу карточкасының түпнұсқасы болуға тиiс.
3. Салық салу объектiлерiнiң әрбiр түрiнiң жалпы саны өзгерген жағдайда салық төлеушi салық салу объектiлерiн қайта тiркеу тура- лы салық органына өтiнiш беруге мiндеттi.
Салық салу объектiлерiн қайта тiркеу объектілердi есепке алуды тiркеу карточкасына тиiстi өзгерiстер енгiзу арқылы жүргiзiледi.
Осы Кодекстiң 392-бабының 1-тармағында белгiленген қызмет түрлерiн жүзеге асыруды тоқтатқан кезде, сондай-ақ салық салу объ- ектiлерiнiң жалпы саны (стационарлық нүкте) шығып қалған кезде, объектiлердiң есебiн тiркеу карточкасы қызметтi жүзеге асыру тоқтаған, салық салу объектiлерiнiң (стационарлық нүкте) шығып қалған кезден бастап он жұмыс күнi iшiнде салық органына тап-
4. Салық салу объектiлерiн және салық салуға байланысты объектiлердi тiркеудi (қайта тiркеудi) өтiнiш берген күннен бастап екi жұмыс күнi iшiнде салық органы жүргiзедi және объектiлердi есепке алуды тiркеу (қайта тiркеу) журналына белгi қояды.
5. Салық органдарында тiркелмеген салық салу объектiлерiнiң ойын мекемесi (тұрақты нүкте) аумағында болуына тыйым салынады.
1. Заңды тұлғаларды мемлекеттiк тiркегенi және филиалдар мен өкiлдiктердi есептiк тiркегенi үшiн алым (бұдан әрi - алым) заңды тұлғаларды және олардың филиалдары мен өкiлдiктерiн құру мен қызметiн тоқтатуды мемлекеттік (есептiк) тiркеу, оларды қайта тiркеу, сондай-ақ олардың мемлекеттiк (есептiк) тiркеу (бұдан әрi - тiркеу) туралы куәлiктiң дубликатын алуы кезiнде алынады.
2. Тiркеудi Қазақстан Республикасының заң актiсiнде белгiленген тәртiппен және жағдайларда уәкiлеттi орган (бұдан әрi - тiркеушi орган) жүзеге асырады.
1. Алым сомасы Қазақстан Республикасының Yкiметi белгiлеген ставкалар бойынша есептеледi және тiркеушi органға тиiстi құжат- тарды бергенге дейiн төленедi.
2. Алым сомасы салық төлеушi ретiндегi алым төлеушiнiң мемлекеттiк тiркеу орны бойынша бюджетке енгiзiледi.
3. Алымды төлеген тұлғалар тiркеушi органға тиiстi құжаттарды бергенге дейiн тiркеу жасаудан бас тартқан жағдайларды қоспаған- да, төленген алым сомасы қайтарылмайды.
Бұл орайда алым сомасы тиiстi тiркеу органы берген, тiркеу iс-әрекеттерiн жасауға арналған құжаттарды аталған тұлғаның табыс ет- пегенiн растайтын құжатты төлеушi табыс еткеннен кейiн қайтарылады.
69-тарау. Жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркегені үшін алым 401-бап. Жалпы ережелер
1. Жеке кәсiпкерлердi мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым (бұдан әрi - алым) жеке кәсiпкерлер ретiнде Қазақстан Республикасының аумағында заңды тұлға құрмай кәсiпкерлiк қызметтi жүзеге асыратын жеке тұлғаларды мемлекеттiк тiркеу (бұдан әрi - тiркеу) кезiн- де, сондай-ақ олар мемлекеттiк тiркеудi куәландыратын құжаттың дубликатын алған кезде алынады.
2. Тiркеудi Қазақстан Республикасының заң актiсiнде белгiленген тәртiппен және жағдайларда салық органдары (бұдан әрi - тiрке- ушi орган) жүзеге асырады.
402-бап. Алым төлеушiлер
1. Қазақстан Республикасының заң актiсiне сәйкес тiркелуге тиiс жеке тұлғалар алым төлеушiлер болып табылады.
2. Шаруа (фермер) қожалықтары, I, II және III топтағы мүгедектер, сондай-ақ Қазақстан Республикасының азаматтығын алғанға дей- iн заңды тұлға құрмай кәсiпкерлiк қызметпен шұғылданатын оралмандар алым төлеушiлер болып табылмайды.
403-бап. Алымды есептеу, төлеу және төленген сомаларды қайтару тәртiбi
1. Алым сомасы Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлеген ставкалар бойынша есептеледi және тiркеушi органға тиiстi құжат-
2. Алым сомасы тiркеу жүзеге асырылған жер бойынша бюджетке енгiзiледi.
3. Алымды төлеген тұлғалар тiркеушi органға тиiстi құжаттарды бергенге дейiн тiркеу жасаудан бас тартқан жағдайларды қоспаған- Бұл орайда алым сомасы тиiстi тiркеу органы берген, тiркеу iс-әрекеттерiн жасауға арналған құжаттарды аталған тұлғаның табыс ет- пегенiн растайтын құжатты төлеушi табыс еткеннен кейiн қайтарылады.
70-тарау. Жылжымайтын мүлікке және онымен жасалатын мәмілелерге 404-бап. Жалпы ережелер
1. Жылжымайтын мүлiкке және онымен жасалатын мәмiлелерге құқықтарды мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым (бұдан әрi - алым)
жылжымайтын мүлiкке және онымен жасалатын мәмiлелерге құқықтарды мемлекеттiк тiркеу кезiнде, сондай-ақ мемлекеттiк тiрке- удi (бұдан әрi - тiркеу) куәландыратын құжаттың дубликатын алған кезде алынады.
2. Тiркеудi Қазақстан Республикасының заң актiсiнде белгiленген тәртiппен және жағдайларда уәкiлеттi орган (бұдан әрi - тiркеушi 405-бап. Алым төлеушiлер
1. Қазақстан Республикасының заң актiсiне сәйкес тiркелуге тиiс, жылжымайтын мүлікпен іс-қимылды жүзеге асыратын жеке және заңды тұлғалар алым төлеушiлер болып табылады.
1) Ұлы Отан соғысына қатысушылар және оларға теңестiрiлген адамдар;
2) I және ІІ топтағы мүгедектер;
3) бөлек тұрып жатқан зейнеткерлер;
4) Қазақстан Республикасының азаматтығын алғанға дейiн - оралмандар;
5) кадрларды даярлаумен және оқытумен шұғылданатын шағын кәсiпкерлiк субъектiлерi мемлекеттiк тiркелген кезден бастап үш жыл iшiнде;
6) Қазақстан Республикасының мүлiктi жария етуге байланысты рақымшылық жасау туралы заңнамалық актiсiне сәйкес, жылжы- майтын мүлiктi жария еткен азаматтар алым төлеушілер болып табылмайды.
1. Алым сомасы Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлеген ставкалар бойынша есептеледi және тiркеушi органға тиiстi құжат-
2. Алым сомасы тiркеу жүзеге асырылған жер бойынша бюджетке енгiзiледi.
3. Алымды төлеген тұлғалар тiркеушi органға тиiстi құжаттарды бергенге дейiн тiркеу жасаудан бас тартқан жағдайларды қоспаған- Бұл орайда алым сомасы тиiстi тiркеу органы берген, тiркеу iс-әрекеттерiн жасауға арналған құжаттарды аталған тұлғаның табыс ет- пегенiн растайтын құжатты төлеушi табыс еткеннен кейiн қайтарылады.
70-1-тарау. Жылжымалы мүлiк кепiлiн және кеменiң немесе жасалып
1. Жылжымалы мүлiк кепiлiн және кеменiң немесе жасалып жатқан кеменiң ипотекасын мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым (бұдан әрi
- алым) жылжымалы мүлiк кепiлiн, кеменiң немесе жасалып жатқан кеменiң ипотекасын мемлекеттiк тiркеу кезiнде, сондай-ақ мем- лекеттiк тiркеудi (бұдан әрi - тiркеу) куәландыратын құжаттың дубликатын алған кезде алынады.
2. Тiркеудi Қазақстан Республикасының заң актiсiнде белгiленген тәртiппен және жағдайларда уәкiлеттi орган (бұдан әрi - тiркеушi
1. Қазақстан Республикасының заң актiсiне сәйкес тiркелуге тиiс жылжымалы мүлiк кепiлi туралы шартты, кеменiң немесе жасалып жатқан кеменiң ипотекасы шартын жасасқан жеке және заңды тұлғалар алым төлеушiлер болып табылады.
1) Ұлы Отан соғысына қатысушылар және оларға теңестiрiлген адамдар;
2) I және II топтағы мүгедектер;
3) Қазақстан Республикасының азаматтығын алғанға дейiн - оралмандар алым төлеушiлер болып табылмайды.
1. Алым сомасы Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлеген ставкалар бойынша есептеледi және тiркеушi органға тиiстi құжат-
2. Алым сомасы тiркеу жүзеге асырылатын жер бойынша бюджетке енгiзiледi.
3. Алымды төлеген тұлғалар тiркеушi органға тиiстi құжаттарды бергенге дейiн тiркеу жасаудан бас тартқан жағдайларды қоспаған- да, төленген алым сомасын қайтару жүргiзiлмейдi.
Бұл ретте қайтару тиiстi тiркеу органы берген, тiркеу iс-әрекеттерiн жасауға арналған құжаттарды көрсетiлген тұлғаның табыс етпе- генiн растайтын құжатты төлеушi табыс еткеннен кейiн жүргiзiледi.
71-тарау. Радиоэлектрондық құралдарды және жоғары жиіліктегі 407-бап. Жалпы ережелер
1. Радиоэлектрондық құралдарды және жоғары жиiлiктегi құрылғыларды мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым (бұдан әрi - алым) радио- электрондық құралдар мен жоғары жиiлiктегi құрылғыларды тiркеу кезiнде, сондай-ақ мемлекеттiк тiркеудi (бұдан әрi - тiркеу)
куәландыратын құжаттың дубликатын алған кезде алынады.
2. Тiркеудi Қазақстан Республикасының заң актiлерiнде белгiленген тәртiппен және жағдайларда уәкiлеттi орган (бұдан әрi - тiрке-
1. Тiркеушi орган тiркеген кезде мүдделерi көзделетiн жеке және заңды тұлғалар алым төлеушiлер болып табылады.
2. Мемлекеттiк мекемелер алым төлеушiлер болмайды.
409-бап. Алымды есептеу, төлеу және төленген сомаларды қайтару тәртiбi
1. Алым сомасын Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлеген ставкалар бойынша тiркеушi орган есептейдi.
2. Алым сомасы тiркеу жүзеге асырылғанға дейiн тiркеу жүзеге асырылған жер бойынша бюджетке енгiзiледi.
3. Алымды төлеген тұлғалар тiркеушi органға тиiстi құжаттарды бергенге дейiн тiркеу жасаудан бас тартқан жағдайларды қоспаған- Бұл орайда алым сомасы тиiстi тiркеу органы берген, тiркеу iс-әрекеттерiн жасауға арналған құжаттарды аталған тұлғаның табыс ет- пегенiн растайтын құжатты төлеушi табыс еткеннен кейiн қайтарылады.
72-тарау. Көлiк құралдарын мемлекеттік тіркегені үшін алым
1. Көлiк құралдарын мемлекеттiк тiркегенi (қайта тiркегенi) үшiн алым (бұдан әрi - алым) механикалық көлiк құралдары мен тiрке- мелердi, теңiз, өзен және шағын көлемдi кемелердi, азаматтық әуе кемелерiн мемлекеттiк тiркеу (бұдан әрi - тiркеу) кезiнде, сондай- ақ мемлекеттiк тiркеудi куәландыратын құжаттың дубликатын алған кезде алынады.
2. Тiркеудi Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген тәртіппен және жағдайларда уәкiлеттi орган (бұдан әрi - тiркеушi
1. Тiркеуге жататын механикалық көлiк құралдарымен тiркемелердi пайдаланатын, теңiз, өзен және шағын көлемдi кемелерi, азамат- тық әуе кемелерi бар жеке және заңды тұлғалар алым төлеушiлер болып табылады.
2. Қазақстан Республикасының мүлiктi жария етуге байланысты рақымшылық жасау туралы заңнамалық актiсiне сәйкес, мүлiктi жа- рия еткен азаматтар алым төлеушiлер болып табылмайды.
1. Алым сомасы Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлеген ставкалар бойынша есептеледi және тиiстi құжаттарды тiркеушi ор- ганға бергенге дейiн төленедi.
2. Алым сомасы тiркеу жүзеге асырылған жер бойынша бюджетке енгiзiледi.
3. Алымды төлеген тұлғалар тiркеушi органға тиiстi құжаттарды бергенге дейiн тiркеу жасаудан бас тартқан жағдайларды қоспаған- Бұл орайда алым сомасы тиiстi тiркеу органы берген, тiркеу iс-әрекеттерiн жасауға арналған құжаттарды аталған тұлғаның табыс ет- пегенiн растайтын құжатты төлеушi табыс еткеннен кейiн қайтарылады.
73-тарау.
1. Дәрi-дәрмек құралдарын мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым (бұдан әрi - алым) Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес Қаза- қстан Республикасында қолдануға рұқсат етiлген дәрi-дәрмек құралдарын мемлекеттiк тiркеу (қайта тiркеу) кезiнде, сондай-ақ мем- лекеттiк тiркеудi (бұдан әрi - тiркеу) растайтын құжаттың дубликатын берген кезде алынады.
2. Тiркеудi дәрi-дәрмек құралдарына бақылау жасау саласындағы уәкiлеттi орган (бұдан әрi - тiркеушi орган) Қазақстан Республика- сының заңдарында белгiленген тәртiппен және жағдайларда жүзеге асырады.
420-бап. Алым төлеушiлер Дәрi-дәрмек құралдарын тiркеушi органға тiркеуге ұсынған жеке және заңды тұлғалар алым төлеушiлер болып табылады.
421-бап. Алым ставкалары Алым ставкаларын Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлейдi.
422-бап. Алымды есептеу, төлеу және төленген сомаларды қайтару тәртiбi
1. Алым сомасы белгiленген ставкалар бойынша есептеледi және тиiстi құжаттарды тiркеушi органға бергенге дейiн төленедi.
2. Алым сомасы салық төлеушiнiң есепке тiркелген жерi бойынша бюджетке енгiзiледi.
3. Алым төлеген тұлғалар тiркеушi органға тиiстi құжаттарды бергенге дейiн тiркеу жасаудан бас тартқан жағдайларды қоспағанда, төленген алым сомасы қайтарылмайды.
Бұл орайда алым сомасы тиiстi тiркеу органы берген, тiркеу iс-әрекеттерiн жасауға арналған құжаттарды аталған тұлғаның табыс ет- пегенiн растайтын құжатты төлеушi табыс еткеннен кейiн қайтарылады.
75-1-тарау. Туындылар мен сабақтас құқықтар объектiлерiне құқықтарды, туындылар мен сабақтас құқықтар объектiлерiн пайдалануға лицензиялық шарттарды мемлекеттiк тiркеу үшiн алым
1. Туындылар мен сабақтас құқықтар объектiлерiне құқықтарды, туындылар мен сабақтас құқықтар объектілерін пайдалануға ли- цензиялық шарттарды мемлекеттік тіркеу үшін алым (бұдан әрі - алым) туындылар мен сабақтас құқықтар объектілеріне құқықтар- ды, туындылар мен сабақтас құқықтар объектілерін пайдалануға лицензиялық шарттарды мемлекеттік тіркеу кезінде, сондай-ақ мемлекеттік тіркеуді (бұдан әрі - тіркеу) куәландыратын құжаттың дубликатын алған кезде алынады.
2. Тiркеудi зияткерлiк меншiк саласындағы уәкiлеттi орган (бұдан әрi - тiркеушi орган) Қазақстан Республикасының заңнамалық ак- тiлерiнде белгiленген тәртiппен және жағдайларда жүзеге асырады.
422-2-бап. Алымды төлеушiлер Жеке және заңды тұлғалар алымды төлеушiлер болып табылады, тiркеушi орган солардың мүддесi үшiн тiркеудi жүргiзедi.
422-3. Алымды есептеу, төлеу және төленген сомаларды қайтару тәртiбi
1. Алым сомасы Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлеген ставкалар бойынша есептеледi және тiркеушi органға тиiстi құжат- тар берiлгенге дейiн төленедi.
2. Алым сомасы салық төлеушiнiң тiркеу есебiне алынған жерi бойынша бюджетке енгiзiледi.
3. Алымды төлеген тұлғалар тiркеушi органға тиiстi құжаттарды бергенге дейiн тiркеу жасаудан бас тартқан жағдайларды қоспаған- Бұл ретте қайтару аталған тұлғаның тiркеу iс-әрекеттерiн жасауға арналған құжаттарды табыс етпегенiн растайтын, тиiстi тiркеу ор- ганы берген құжатты төлеушi табыс еткеннен кейiн жүргiзiледi.
76-тарау. Автокөлік құралдарының Қазақстан Республикасының аумағы бойынша жүргені үшін алым 423-бап. Жалпы ережелер
1. Қазақстан Республикасының аумағы бойынша автокөлiк құралдарының жүргенi үшiн алым (бұдан әрi - алым):
1) халықаралық қатынастарда жолаушылар мен жүктердi тасымалдауды жүзеге асыратын отандық автокөлiк құралдарының Қаза- қстан Республикасының аумағынан кетуi;
2) халықаралық қатынастарда жолаушылар мен жүктердi тасымалдауды жүзеге асыратын шетел автокөлiк құралдарының Қазақстан Республикасы аумағына келуi (кетуi), Қазақстан Республикасы аумағы бойынша транзитi;
3) iрi көлемдi және (немесе) ауыр салмақты отандық және шетелдiк автокөлiк құралдарының Қазақстан Республикасының аумағы бойынша жүруi;
4) концессияға берілген ақылы автомобиль жолдарын қоспағанда, отандық және шетелдiк автокөлiк құралдарының Қазақстан Рес- публикасының ақылы мемлекеттiк автомобиль жолдары бойынша жүруi үшiн өндiрiп алынады.
2. Қазақстан Республикасының аумағы бойынша автомобиль құралдарының жүруi, егер ақылы мемлекеттiк автомобиль жолдары бойынша жүру үшiн Қазақстан Республикасының заңдарында өзгеше көзделмесе, көлік саласындағы уәкiлеттi орган берген рұқсат құжаттары негiзiнде жүзеге асырылады.
Қазақстан Республикасының аумағы бойынша автокөлiк құралдарының жүру және рұқсат құжаттарын беру тәртiбiн Қазақстан Рес- публикасының Үкiметi белгiлейдi.
1. Алым сомасы Қазақстан Республикасының Yкiметi белгiлеген ставкалар бойынша есептеледi және рұқсат құжаттарын алғанға дейiн төленедi.
Қазақстан Республикасының ақылы мемлекеттiк автомобиль жолдарын пайдаланған кезде алым сомасы осындай автомобиль жолда- рымен жүру фактісі бойынша төленедi.
2. Алым банктер немесе банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдар арқылы бюджетке аудару жолымен не көлiк саласындағы уәкiлеттi органның арнаулы пункттерiнде қатаң есеп бланкiлерi негiзiнде қолма-қол ақшамен төленедi.
Қатаң есеп бланкiлерiнiң нысанын және қолма-қол ақшамен енгiзiлген алымдар сомасын бюджетке есептеудің тәртiбiн Қазақстан Республикасының Қаржы министрлiгi белгілейдi.
3. Алым сомасы рұқсат құжаттары алынған жер бойынша немесе ақылы мемлекеттiк автомобиль жолдарын пайдалану орны бойын- ша бюджетке енгiзiлуге тиiс.
4. Алымдардың төленген сомалары қайтарылмайды.
76-1-тарау. Бұқаралық ақпарат құралын есепке қойғаны үшiн алым
1. Бұқаралық ақпарат құралын есепке қойғаны үшiн алым (бұдан әрi - алым) бұқаралық ақпарат құралын есепке қойған кезде, сон- дай-ақ бұқаралық ақпарат құралын есепке қоюды куәландыратын құжаттың телнұсқасын алған кезде алынады.
2. Есепке қоюды Қазақстан Республикасының заңнамалық актiсiнде белгiленген тәртiппен және жағдайларда бұқаралық ақпарат құралдары саласындағы уәкiлеттi орган (бұдан әрi - уәкiлеттi орган) жүзеге асырады.
425-2-бап. Алымды төлеушiлер Қазақстан Республикасының заңнамалық актiсiне сәйкес есепке қоюға жататын бұқаралық ақпарат құралын құрушы жеке немесе за- ңды тұлғалар алым төлеушiлер болып табылады.
425-3-бап. Алымды есептеу, төлеу және төленген сомаларды қайтару тәртiбi
1. Алым сомасы Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлеген ставкалар бойынша есептеледi және тиiстi құжаттарды уәкiлеттi органға бергенге дейiн төленедi.
2. Алым сомасы төлеушiнiң тiркеу есебiне алынған жерi бойынша бюджетке енгiзiледi.
3. Алымды төлеген тұлғалар уәкiлеттi органға тиiстi құжаттарды бергенге дейiн бұқаралық ақпарат құралын есепке қоюдан бас тар- тқан жағдайларды қоспағанда, төленген алым сомалары қайтарылмайды.
Бұл ретте қайтару аталған тұлғаның бұқаралық ақпарат құралын есепке қоюды жүзеге асыруға арналған құжаттарды табыс етпе- генiн растайтын, уәкiлеттi орган берген құжатты төлеушi табыс еткеннен кейiн жүргiзiледi.
77-тарау. Аукциондардан алынатын алым 426-бап. Жалпы ережелер Аукциондардан алынатын алым (бұдан әрi - алым) аукциондарда мүлiктi (оның iшiнде мүлiктiк құқықтарды) сату кезiнде алынады.
427-бап. Алым төлеушiлер Аукциондарда мүлiктi (оның iшiнде мүлiктiк құқықтарды) сатуға шығаратын жеке және заңды тұлғалар алым төлеушiлер болып та- 428-бап. Салық салу объектiсi
1. Мүлiктi (мүлiктiк құқықтарды) сатудың аукцион өткiзу нәтижелерi бойынша белгiленген құны алым алу объектiсi болып табыла-
2. Сатылатын мүлiк (мүлiктiк құқықтар) құнына:
1) мемлекеттiк мүлiк объектiлерiн иелену, пайдалану және оған билiк ету құқығын жүзеге асыратын уәкiлеттi орган, оның аумақтық органдары өткiзетiн аукциондардан;
2) мемлекет пайдасына атқарушы құжаттарды мәжбүрлеп орындату бойынша атқарушы iс жүргiзу органдары өткiзетiн аукциондар- дан;
3) мыналарды:
салық органдары иелiк етудi шектеген мүлiктi;
салық мiндеттемелерiн қамтамасыз ету мақсатында кепiлге салынған мүлiктi;
соттың шешiмi бойынша мәжбүрлеп шығарылған жарияланған акцияларды орналастыруды сату бөлiгiнде мамандандырылған ашық аукциондардан;
4) мыналарды:
соттардың атқарушы құжаттарының негiзiнде мемлекет кiрiсiне тәркiленген мүлiктi;
белгiленген тәртiппен иесiз деп танылған мүлiктi;
белгiленген тәртiппен мемлекетке өткен мүлiктi сату жөнiндегi аукциондардан;
5) банкрот кәсiпорындардың конкурстық массасын сату жөнiндегi аукциондардан;
6) Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес өз қызметiн жүзеге асыратын қор биржасындағы сауда-саттықта;
7) бағалы қағаздарды сату бойынша аукциондардан алым алынбайды.
1. Төлеушiлер алым сомасын салық салу объектiсiне ставка қолдану арқылы дербес есептейдi.
2. Атқарушы құжаттар арқылы атқарушы iс жүргiзу органдары өткiзетiн аукциондар бойынша алым сомасын есептеу кезiнде бюд- жетке есептелетiн атқару санкциясының сомасына қарай салық салынатын объектiге түзету жүргiзiледi.
3. Алым төлеу аукциондар (аукцион) өткiзiлген есептi айдан кейiнгi айдың 20-сынан кешiктiрiлмей жүзеге асырылады.
4. Сот аукцион заттарын сатып алу-сату мәмiлелерi жарамсыз деп таныған жағдайларды қоспағанда, төленген алым сомалары қайта- рылуға жатпайды.
1. Алым төлеушiлер аукциондар (аукцион) өткiзiлген есептi айдан кейiнгi айдың 20-сынан кешiктiрмей, салық төлеушi ретiнде мем- лекеттiк тiркеуден өткен жердегi салық органдарына алым жөнiндегi декларацияны табыс етеді.
2. Аукцион ұйымдастырушылар тоқсан iшiнде өткiзiлген аукциондар бойынша тоқсан сайын есептi тоқсаннан кейiнгi айдың 15-не дейiнгi мерзiмде уәкiлеттi орган белгiлеген нысан бойынша ақпаратты салық төлеушi ретiнде мемлекеттiк тiркелген жерi бойынша салық органдарына табыс етуге мiндеттi.
1. Жекелеген қызмет түрлерiмен айналысу құқығы үшiн лицензиялық алым (бұдан әрi - алым) Қазақстан Республикасының заңдары- на сәйкес лицензиялануға тиiстi белгiлi бiр қызмет түрiмен айналысуға лицензия (лицензияның дубликатын) беру (қайта ресiмдеу)
және осы тарауда көзделген өзге де жағдайларда алынады.
2. Лицензия берудi Қазақстан Республикасының заңнамалық актілерінде белгіленген тәртiппен және жағдайларда уәкiлетті орган (бұдан әрi - лицензиар) жүзеге асырады.
440-бап. Алымды есептеу, төлеу және төленген сомаларды қайтару тәртібі
1. Алым сомасы, осы тармақта көзделген жағдайларды қоспағанда, Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілеген ставкалар бой- ынша есептеледі.
Ойын бизнесі саласындағы қызметті жүзеге асыруға лицензия алатын (алған) төлеушілер үшін лицензиялық алымның мөлшері:
1) казино мен ойын автоматтары залы үшін - жылына 3 845 айлық есептік көрсеткішті;
2) тотализатор мен букмекер кеңсесі үшін - жылына 640 айлық есептік көрсеткішті құрайды.
2. Алым сомасы лицензиарға тиісті құжаттарды бергенге дейін алым төлеушінің салық төлеуші ретінде мемлекеттік тіркелген жері бойынша бюджетке енгізіледі.
Ойын бизнесі саласындағы қызметті жүзеге асыруға лицензия алған төлеушілер алым сомасын жыл сайын ағымдағы жылдың 20 қаңтарына дейін төлейді.
Ойын бизнесі саласындағы қызметті жүзеге асырудың бірінші жылында лицензия алатын төлеушілер алым сомасын лицензиарға тиісті құжаттарды бергенге дейін төлейді.
3. Алым төлеген тұлғалар лицензиарға тиісті құжаттарды бергенге дейін лицензия алудан бас тартқан жағдайларды қоспағанда, тө- ленген алым сомасы қайтарылмайды.
Бұл орайда төленген алым сомасы тиісті лицензиар берген, лицензия алуға арналған құжаттарды аталған тұлғаның табыс етпегенін растайтын құжатты төлеуші табыс еткеннен кейін қайтарылады.
1. Телевизия және радио хабарларын тарату ұйымдарына радиожиiлiк спектрiн пайдалануға рұқсат бергенi үшiн алым (бұдан әрi - алым) байланыс саласындағы уәкiлеттi орган Қазақстан Республикасының телевизия және радио хабарларын тарату ұйымдарына ра- диожиiлiк спектрiн пайдалануға рұқсат (рұқсат дубликаты) (бұдан әрi - рұқсат) берген кезде алынады.
Осы тараудың ережелерi бұқаралық ақпарат құралдары жөнiндегi уәкiлеттi органмен келiсе отырып байланыс саласындағы уәкiлет- тi орган берген лицензия негiзiнде жұмыс iстейтiн Қазақстан Республикасының телевизия және радио хабарларын тарату ұйымдары- на қолданылады.
2. Рұқсат беру тәртiбiн Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлейдi.
3. Радиожиiлiк спектрiнiң белдеулерiн (номиналдарын) бөлу Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес конкурстық негiзде жүргізілуі мүмкін.
Радиожиiлiк спектрiнiң белдеулерiн (номиналдарын) конкурс өткізу арқылы бөлу кезiнде алынатын бiр жолғы сомалар осы тарауға сәйкес төленуге тиiстi алымның есебiне жатқызылмайды.
4. Байланыс саласындағы уәкiлеттi орган тоқсан сайын, есептi тоқсаннан кейiнгi айдың 15-iнен кешiктiрмей, салық төлеушiнi есеп- ке алып, тiркеген жер бойынша салық органына уәкiлеттi орган белгiлеген нысанда ақпарат табыс етедi.
442-бап. Алым төлеушiлер Осы Кодекстiң 441-бабының 1-тармағында аталған телевизия және радио хабарларын тарату ұйымдары алым төлеушiлер болып та- Өздерiне жүктелген негiзгi функционалдық мiндеттерiн орындау үшiн радиожиiлiк спектрiн пайдалануға рұқсат алған мемлекеттiк мекемелер алым төлеушiлер болып табылмайды.
443-бап. Алым ставкалары Алым ставкаларын Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлейдi.
444-бап. Алымды есептеу, төлеу және төленген сомаларды қайтару тәртiбi
1. Алым сомасы Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлеген ставкалар бойынша есептеледi және байланыс саласындағы уәкiлеттi органнан рұқсат алғанға дейiн бюджетке төленедi.
2. Алым сомасы салық төлеушiнi есепке алып, тiркеген жер бойынша бюджетке енгізiледi.
3. Алым төлеген тұлғалар байланыс саласындағы уәкiлеттi органға тиiстi құжаттарды бергенге дейiн, рұқсат алудан бас тартқан жағ- дайларды қоспағанда, төленген алым сомасы қайтарылмайды.
Бұл орайда алым сомасы тиiстi уәкiлеттi орган берген, рұқсат алуға арналған құжаттарды аталған тұлғаның табыс етпегенiн растай- тын құжатты салық төлеушi табыс еткеннен кейiн қайтарылады.
81-тарау. Жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлемақы 445-бап. Жалпы ережелер
1. Мемлекеттiң жер учаскелерiн өтемiн төлеп (жалға) уақытша жер пайдалануға бергенi үшiн жер учаскелерiн пайдалану төлемақы- сы (бұдан әрi - төлемақы) алынады.
2. Жер учаскелерiн өтемiн төлеп уақытша жер пайдалануға беру тәртiбi Қазақстан Республикасының заң актiсiмен белгiленедi.
3. Жер қатынастары жөнiндегi уәкiлеттi органдар, ал арнайы экономикалық аймақтар аумағында жергілікті атқарушы органдар немесе арнайы экономикалық аймақтардың әкімшіліктері тоқсан сайын, есептi тоқсаннан кейiнгi айдың 15-iнен кешiктiрмей өзiнiң орналасқан жерi бойынша салық органына уәкiлеттi орган белгiлеген нысан бойынша мәлiметтер табыс етедi.
1. Төлемақы сомасы жергiлiктi атқарушы органмен, ал арнайы экономикалық аймақтар аумағында жергілікті атқарушы органмен немесе арнайы экономикалық аймақтың әкімшілігімен жасаған өтемiн төлеп уақытша жер пайдалану шартының негiзiнде есепте- Төлемақының жыл сайынғы сомалары жергiлiктi атқарушы органдар, ал арнайы экономикалық аймақтар аумағында жергілікті атқа- рушы органдар немесе арнайы экономикалық аймақтардың әкімшіліктері жасаған есеп-қисаптарда белгiленедi.
Шарт талаптары, сондай-ақ осы Кодексте белгiленген жер салығын есептеудің тәртiбi өзгерген жағдайларда жергiлiктi атқарушы ор- ган, ал арнайы экономикалық аймақтар аумағында жергілікті атқарушы органдар немесе арнайы экономикалық аймақтардың әкім- шіліктері төлемақы сомаларының есеп-қисаптарын қайта қарайды.
2. Салық кезеңiнде төленуге тиiс төлемақы мөлшерi есеп-қисаптарда көрсетiлген төлемақы ставкаларына және жер учаскесiн салық кезеңiнде пайдалану кезеңiне қарай белгiленедi.
3. Төлемақы мөлшерi осы Кодекске сәйкес осы жер учаскесi бойынша есептелген жер салығының сомасынан кем болмайтындай мөлшерде белгiленедi.
3-1. Инвестициялық салық преференцияларын алуға уәкілетті органмен келісімшарт жасасқан концессионер осы Кодекстің 139-ба- бында айқындалған инвестициялық салық преференциялары қолданыла бастаған кезден бастап бес жыл ішінде есептелген төлем со- масын жүз процентке кемітеді.
4. Осы баптың 4-1 және 4-2-тармақтарында аталғандарды қоспағанда, төлемақы төлеушiлер төлемақының ағымдағы сомаларын ағымдағы жылдың 20 ақпанынан, 20 мамырынан, 20 тамызынан және 20 қарашасынан кешiктiрiлмейтiн мерзiмде тең үлестермен бюджетке төлейдi.
4-1. Ауыл шаруашылығы өнiмдерiн өндiрушi заңды тұлғалар үшiн арнайы салық режимiн қолданатын салық төлеушiлер төлем со- маларын осы Кодекстiң 389-бабында белгiленген тәртiппен төлейдi.
4-2. Дара кәсiпкерлер болып табылмайтын жеке тұлғалар төлем сомаларын салықтың есептiлiк кезеңiнiң 20 ақпанынан кешiктiрiл- мейтiн мерзiмде төлейдi.
5. Осы баптың 4-тармағында көрсетiлген төлеушiлер үшiн төлеудiң белгiленген мерзiмдерiнен кейiн өтемi төленетiн уақытша жер пайдалануға мемлекет жер учаскелерiн берген жағдайларда, төлеудің келесi (кезектi) мерзiмi төлемақыны бюджетке енгiзудiң алға- шқы мерзiмi болып табылады.
5-1. Осы баптың 4-2-тармағында айқындалған төлеушiлер жер учаскесiн осы Кодекстiң 450-бабының 2-1-тармағында белгiленген мерзiмнен кейiн алған жағдайда, төлемдi уақытша өтеулi жер учаскесiн пайдалануға алған айдан кейiнгi айдың 20-сынан кешiктiрiл-
6. Осы баптың 4-тармағында көрсетiлген төлеушiлер үшiн мемлекет өтемiн төлеп уақытша ақы төлеп жер пайдалануға жер учаске- лерiн төлемнің соңғы мерзiмiнен кейiн берген жағдайларда, жер учаскесi берiлген айдан кейiнгi айдың 20-күнi бюджетке төлем төлеу мерзiмi деп есептеледi.
7. Өтемiн төлеп уақытша жер пайдалану шартының мерзiмi бiткен немесе салық кезеңi басталғаннан кейiн ол бұзылған жағдайда, қалған мерзiм үшiн бюджетке енгiзiлуге тиiс төлемақы сомасы, шарттың қолданылу мерзiмi аяқталған күннен бастап он бес күннен кешiктiрілмей төленедi.
8. Төлемақы сомасы жер учаскелерiнiң орналасқан жерi бойынша бюджетке енгiзiлуге тиiс.
1. Арнайы салық режимi қолданылатын қызметте пайдаланылатын жер учаскелерi бойынша ауыл шаруашылығы өнiмдерiн өндiру- ші заңды тұлғалар үшін арнайы салық режимiн қолданатын салық төлеушілердi қоспағанда, ақы төлеушiлер, жер учаскелерiнiң ор- наласқан жерi бойынша салық органдарына ағымдағы төлемдер сомасының есебiн табыс етедi.
2. Төлеушiлер ағымдағы төлемдер сомасының есеп-қисабын есептi салық кезеңiнiң 20 ақпанынан кешiктiрмей табыс етедi.
2-1. Салық кезеңi басталғаннан кейiн өтемiн төлеп уақытша жер пайдалану туралы шарт жасасқан тұлғалар шарт жасалғаннан кейiн- гi айдың 15-iнен кешiктiрмей ағымдағы төлемдер сомасының есеп-қисабын табыс етедi.
4. Бiрiншi салық кезеңiнде ағымдағы төлемдер сомасының есебiмен бiрге жергiлiктi атқарушы органмен немесе арнайы экономика- лық аймақтың әкімшілігімен жасалған өтемiн төлеп уақытша жер пайдалану туралы шарттың нотариат арқылы куәландырылған кө- шiрмесi табыс етiледi.
Одан кейiнгi кезеңдерде шарттың нотариат куәландырған көшiрмесi төлем сомалары немесе шарттың талаптары өзгерген кезде ға- на табыс етiледi.
Осы тармақтың ережелерi төлеушiлерге - дара кәсiпкерлер болып табылмайтын жеке тұлғаларға қолданылмайды.
5. Уақытша жер пайдалану туралы шарттың қолданылу мерзiмi аяқталған немесе салық кезеңi басталғаннан кейiн жергiлiктi атқару- шы органмен немесе арнайы экономикалық аймақтың әкімшілігімен оны бұзған кезде шарттың қолданылу мерзiмi аяқталған (бұзы- лған) күннен бастап күнтiзбелiк он күннен кешiктiрiлмей ағымдағы төлемдер сомаларының eceбi табыс етiледi.
1. Жер үстi көздерiнiң су ресурстарын пайдаланғаны үшiн төлемақы (бұдан әрi - төлемақы) жер үстi көздерiнен суды ала отырып немесе оны алмай, арнаулы су пайдаланудың барлық түрлерi үшiн алынады.
2. Арнаулы су пайдалану су қорын пайдалану және қорғау саласындағы уәкiлеттi орган беретiн рұқсат беру құжаты негiзiнде жүзеге Су пайдаланудың арнаулы түрлерi Қазақстан Республикасының су заңдарымен белгiленедi.
3. Cу қорын пайдалану және қорғау саласындағы өңiрлiк уәкiлеттi органдар есептi тоқсаннан кейiнгi екiншi айдың 1-iнен кешiктiр- мей уәкілетті органның облыстар, Астана және Алматы қалалары бойынша аумақтық салық бөлімшелеріне уәкiлеттi орган белгiле- ген нысан бойынша мәлiметтер бередi.
1. Төлемақы салынатын объектiлер:
1) мыналарды:
ағынды бассейнаралық бұруды жүзеге асыратын каналдарда және ағынды реттеуді жүзеге асыратын ернеуден тыс cу қоймаларында сүзуге және булануға кететiн, су шаруашылығы жүйелерiнiң жобалық деректерi негiзiнде су қорын пайдалану және қорғау саласын- дағы уәкiлеттi орган растаған су шығындарын;
су қорын пайдалану және қорғау саласындағы уәкiлеттi орган заңнамада белгiленген тәртiппен бекiткен табиғат қорғау және (неме- се) санитарлық-эпидемиологиялық су ағызу көлемiн;
су тасқынын, су басуды және су астында қалуды болғызбау мақсатында жүзеге асырылатын, су қорын пайдалану және қорғау сала- сындағы уәкiлеттi орган растаған суару жүйелерiне мәжбүрлi су жинау көлемiн қоспағанда, жер үстi су көзiнен алынған судың көле- мi;
2) өндiрiлген электр энергиясының көлемi;
3) су көлiгiмен тасымалдау көлемi;
4) балық аулау көлемi және су пайдаланудың басқа да көлемдерi болып табылады.
2. Су ресурстарын жекелеген азаматтарға бекiтiп бермей және судың жай-күйiне әсер ететiн құрылыстарды немесе техникалық құрылғыларды қолданбай жүзеге асырылатын кеме тiркемесiнсiз ағашты ағызуға, рекреацияға, жер қазатын техниканы қолдануға, батпақты құрғатуға, жалпы су пайдалануға төлемақы қолданылмайды.
1. Төлемақы ставкаларын облыстың (республикалық маңызы бар қаланың, астананың) жергiлiктi өкiлдi органдары белгiлейдi.
2. Су жинаудың нақты көлемi cу қорын пайдалану және қорғау саласындағы уәкiлеттi орган белгiлеген лимиттен асып кеткен жағ- дайда, осы баптың 1-тармағында белгiленген төлемақы ставкалары осындай асып кеткен бөлiгiнде үш есе ұлғайтылады.
3. Су объектiлерiн тиiстi рұқсат беру құжатынсыз пайдаланған кезде осы баптың 1-тармағында белгiленген төлемақы ставкалары бес есе ұлғайтылады.
1. Төлем сомасын су пайдаланудың нақты көлемi мен белгiленген ставкаларды негiзге ала отырып төлеушi дербес айқындайды.
2. Төлеушiлер (шаруа (фермер) қожалықтарына және ауыл шаруашылық өнiмiн өндiрушi заңды тұлғаларға арналған арнаулы салық режимдерiнде бюджетпен есеп айырысуды жүзеге асыратын салық төлеушiлерден басқа) нақты пайдаланылған су көлемi үшiн ағымдағы төлем сомаларын есептi айдан кейiнгi айдың 20-сынан кешiктiрмей ай сайын бюджетке енгiзуге мiндеттi.
4. Төлем рұқсат құжаттарында аталған арнаулы су пайдаланылатын жер бойынша бюджетке төленедi.
1. Шаруа (фермер) қожалықтары және ауыл шаруашылық өнiмiн өндiрушi заңды тұлғаларға арналған арнаулы салық режимiнде бюджетпен есеп айырысуды жүзеге асыратын салық төлеушiлер төлем сомаларын төлеудi мына тәртiппен жүргiзедi:
1) ағымдағы салық кезеңiнiң 1 қаңтарынан 1 қазанына дейiнгi кезеңге есептелген ағымдағы төлемдер сомасы ағымдағы салық ке- зеңiнің 25 қазанынан кешiктiрiлмейтiн мерзiмде төленедi;
2) 1 қазаннан 31 желтоқсанға дейiнгi кезеңге есептелген сома есептi кезеңнен кейiнгi салық кезеңiнiң 25 наурызынан кешiктiрiлмей- тiн мерзiмде төленедi.
2. Өнеркәсiп орындары өндiрiстiк қажеттер үшiн су шаруашылығы жүйелерiнен алатын суға, ол тiкелей су шаруашылығы жүйелерi- нен, басқа өнеркәсiп орындарынан немесе тұрғын үй пайдалану және коммуналдық қызмет көрсету ұйымдарынан келетiнiне қарама- стан, төлемақы төлейдi.
3. Тұрғын үй-пайдалану және коммуналдық қызмет көрсету ұйымдары өнеркәсiп орындарына берiлетiн судың көлемiн шегере оты- рып, жер үстi көздерiнен алынатын су үшiн бюджетке төлемақы төлейдi.
4. Жеке және заңды тұлғалар суды қысыммен ағызатын және суды реттейтiн құрылыстары бар су көздерiнде жүк тасымалы үшiн төлемақы төлейдi.
5. Жылу энергетикасы кәсiпорындары тұрғын үй-пайдалану және коммуналдық қажеттер үшiн жылу энергиясын өндiруге жұмсала- тын су үшiн төлемақы мөлшерiн тұрғын үй-пайдалану және коммуналдық қызмет көрсету ұйымдары үшiн көзделген ставкалар бой- ынша белгілейдi.
6. Агрегаттарды суыту (суды қайталап тұтыну) үшiн технологиялық қажеттерге суды жинау лимитi шегiнде су алатын жылу энерге- тикасы кәсiпорындары төлемақы мөлшерiн тұрғын үй-пайдалану және коммуналдық қызмет көрсету ұйымдары үшiн көзделген ставкалар бойынша белгiлейдi. Суды қайтарусыз тұтыну төлемақысының мөлшерi өнеркәсiп орындары үшiн белгiленген ставкалар бойынша айқындалады.
1. Төлемақы төлеушiлер арнаулы су пайдалану орны бойынша салық органдарына ағымдағы төлемдер сомасының есеп-қисабын та-
2. Төлемақы төлеушiлер ағымдағы төлемдер сомасының есеп-қисабын, осы баптың 4-тармағында аталған төлемдердi қоспағанда, тоқсан сайын, есептi тоқсаннан кейiнгi айдың 20-сынан кешiктiрмей табыс етедi.
4. Шаруа (фермер) қожалықтарына және ауыл шаруашылық өнiмiн өндiрушi заңды тұлғаларға арналған арнаулы салық режимдерiн қолданатын салық төлеушiлер ағымдағы төлемдер сомасының есеп-қисабын есептi салық кезеңiнен кейiнгi жылдың 20 наурызынан
5. Ағымдағы төлемдер сомасының есебi салық органына табыс етiлгенге дейiн cу қорын пайдалану және қорғау саласындағы аумақтық уәкiлеттi органда куәландырылады.
1. Қоршаған ортаға эмиссия үшiн төлемақы (бұдан әрi - төлемақы) қоршаған ортаға эмиссия үшiн арнайы табиғат пайдалану тәртiбi- мен алынады.
2. Арнайы табиғат пайдалану қоршаған ортаны қорғау саласындағы уәкiлеттi орган беретiн экологиялық рұқсат негiзiнде жүзеге
3. Экологиялық рұқсатта белгiленген тәртiппен ресiмделмеген қоршаған ортаға эмиссиялар, жылжымалы көздерден шығатын ла- стағыш заттар шығарындыларын қоспағанда, қоршаған ортаға белгiленген эмиссиялар нормативтерiнен тыс қоршаған ортаға эмис- сиялар ретiнде қарастырылады.
4. Қоршаған ортаны қорғау саласындағы уәкiлеттi органның аумақтық органдары тоқсан сайын, есептi тоқсаннан кейiнгi екiншi ай- дың 1-нен кешiктiрмей өзiнiң орналасқан жерi бойынша салық органдарына уәкiлеттi орган белгiлеген нысан бойынша мәлiметтер
1. Төлемақы сомасын салық төлеушілер қоршаған ортаға эмиссияның және белгiленген ставкалардың нақты көлемiн негiзге ала отырып дербес есептейдi.
2. Қоршаған ортаны қорғау саласындағы аумақтық уәкiлеттi органдарға шағын көлемдi төлемдер төлейтiн ұйымдар үшiн (жылдық жиынтық көлемде 100 есептiк көрсеткiшке дейiнгi) төлемақыларды қоршаған ортаға эмиссиялауға лимиттi сатып алу нысанында жеткiзуiне рұқсат етiледi. Лимиттi сатып алу рұқсат ету құжаты салықтың есептiлiк кезеңiнiң 20 наурызынан кешiктiрiлмейтiн мерзiмде ресiмделген жағдайда есептi жыл үшiн алдын ала толық төлеу арқылы жүргiзiледi.
2-1. Рұқсат ету құжатын осы Кодекстiң 465-бабының 2-1-тармағында белгiленген мерзiмнен кейiн алған кезде лимиттi сатып алу қоршаған ортаны қорғау саласындағы уәкiлеттi орган беретiн рұқсат ету құжатын алған айдан кейiнгi айдың 20-нан кешiктiрiлмей- тiн мерзiмде жүргiзiледi.
3. Уәкiлеттi орган оларды мемлекеттiк тiркеуден өткiзген жер бойынша бюджетке төлемақы енгiзiлетiн ластанудың жылжымалы көздерiн қоспағанда, бюджетке төлемақы енгiзу қоршаған ортаға эмиссия көзiнiң (объектiсiнің) рұқсат құжатта аталған орналасқан жерi бойынша жүргiзiледi.
4. Төлеушiлер қоршаған ортаға эмиссияның нақты көлемi үшiн төленетiн төлемақының ағымдағы сомаларын, осы баптың 2 және 6- тармақтарында аталған салық төлеушiлердi қоспағанда, есептi тоқсаннан кейiнгi айдың 20-сынан кешiктiрмей төлейдi.
6. Шаруа (фермер) қожалықтарына және ауыл шаруашылық өнiмiн өндiрушi заңды тұлғаларға арналған арнаулы салық режимiн қолданатын салық төлеушiлердiң төлемақы сомаларын төлеуi мынадай тәртiппен жүргiзiледi:
1) ағымдағы салық кезеңiнiң 1 қаңтарынан 1 қазанына дейiнгi кезең үшiн есептелген ағымдағы төлем сомасы ағымдағы салық ке-
2) 1 қазаннан 31 желтоқсанға дейiнгi кезең үшiн есептелген сомалар есептi кезеңнен кейiнгi салық кезеңiнiң 25 наурызынан кешiк- тiрiлмейтiн мерзiмде төленедi.
Қоршаған ортаға эмиссия үшiн төлемақыны бюджетке есептеу мен енгiзу үшiн салық кезеңi осы Кодекстiң 136-бабына сәйкес ай- қындалады.
465-бап. Салық есептiлiгi
1. Төлемақы төлеушiлер, ағымдағы төлемдер сомасының есеп-қисабын уәкiлеттi орган мемлекеттiк тiркеуден өткiзген жерi бойын- ша есеп-қисабы табыс етiлетiн жылжымалы ластау көздерiн қоспағанда, ластау объектiсi орналасқан жердегi салық органдарына та-
2. Ағымдағы төлемдер сомасының есеп-қисабы төлем төлеушiлер, осы баптың 2-1 және 4-тармақтарында аталғандарды қоспағанда, тоқсан сайын, есептi тоқсаннан кейiнгi айдың 20-сынан кешiктiрмей табыс етедi.
2-1. Төлемақы көлемi аз (жылдық жиынтық көлемде алғанда 100 айлық есептiк көрсеткiшке дейiнгi) ұйымдар ағымдағы төлем сома- ларының есебiн салықтың есептiлiк кезеңiнiң 20 наурызынан кешiктiрiлмейтiн мерзiмде табыс етедi.
2-2. Рұқсат ету құжаты осы баптың 2-1-тармағында белгiленген мерзiмнен кейiн рәсiмделген жағдайда, аталған төлеушiлер ағым- дағы төлем сомаларының есебiн қоршаған ортаны қорғау саласындағы уәкiлеттi орган беретiн рұқсат ету құжатын алған айдан кей-
4. Шаруа (фермер) қожалықтарына және ауыл шаруашылық өнiмдерiн өндiрушi заңды тұлғаларға арналған арнаулы салық режим- дерiн қолданатын салық төлеушiлер ағымдағы төлемдер сомасының есеп-қисабын есептi салық кезеңiнен кейiнгi жылдың 20 науры- зынан кешiктiрмей табыс етедi.
5. Декларация салық органына табыс етілгенге дейін рұқсат ету құжатын беретін органда куәландырылады.
1. Жануарлар дүниесiн пайдаланғаны үшiн төлемақы (бұдан әрi - төлемақы) табиғи еркiн жағдайда мекендейтiн жануарларды та- биғи ортадан айырғаны үшiн алынады.
2. Жануарларды ғылыми-зерттеу және шаруашылық мақсаттарда ен салу, сақина салу, көшiру, жерсiндiру мен будандастыру мақ- саттары үшiн ұстап алып, кейiннен табиғи ортаға жiберген кезде төлемақы алынбайды.
3. Жануарлар дүниесiнiң мынадай санаттары:
аңшылық объектiлерi болып табылатын жануарлар түрлерi;
балық аулау объектiлерi болып табылатын жануарлар түрлерi;
сирек кездесетiн және жойылып кету қаупi төнген жануарлар түрлерi;
өзге де шаруашылық мақсаттарда пайдаланылатын жануарлар түрлерi (аңшылықтан және балық аулаудан басқа) үшiн төлемақы белгiленедi.
4. Аңшылық және балық аулау объектiлерi болып табылатын жануарлар түрлерiнiң санаттары үшiн төлемақы осы хайуанаттардың бағалы түрлерiне ғана белгiленедi.
Аңшылық және балық аулау объектiлерi болып табылатын жануарлардың бағалы түрлерiнiң тiзбесiн Қазақстан Республикасының Yкiметi белгiлейдi.
5. Жануарлар дүниесiн пайдалану жануарлар дүниесiн басқару жөнiндегi уәкiлеттi орган беретiн рұқсат негiзiнде жүзеге асырылады.
6. Сирек кездесетiн және жойылып кету қаупi төнген жануарлар түрлерiн пайдалану үшiн төлемдi әрбiр жекелеген жағдайда осы жа- нуарларды табиғи ортадан аулауға рұқсат беру кезiнде Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлейдi .
Сирек кездесетiн және жойылып кету қаупi төнген жануарлар түрлерiнiң тiзбесiн Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлейдi.
7. Жануарлар дүниесiн басқару жөнiндегi уәкiлеттi органның аумақтық бөлiмшелерi тоқсан сайын, есептi тоқсаннан кейiнгi айдың 15-iнен кешiктiрмей уәкілетті органның облыстар, Астана және Алматы қалалары бойынша аумақтық салық бөлімшелеріне уәкiлет- тi орган белгiлеген нысан бойынша мәлiметтер табыс етедi.
Жануарлар дүниесiн пайдаланушы жеке және заңды тұлғалар төлемақы төлеушiлер болып табылады.
468-бап. Төлемақы ставкалары Төлемақы ставкаларын Қазақстан Республикасының Yкiметi белгiлейдi.
469-бап. Есептеу мен төлеу тәртiбi
1. Төлемақы сомасы ставкалар мен жануарлардың саны (су жануарларының жеке түрлерi үшiн салмағы) негiзге алына отырып белгi-
2. Бюджетке төлемақы сомаларын төлеу банктер немесе банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асырушы ұйымдар арқы- лы аудару не жануарлар дүниесiн басқару жөнiндегi уәкiлеттi органның аумақтық бөлiмшелерiнде ақшаны қолма-қол төлеу арқылы
3. Жануарлар дүниесiн басқару жөнiндегi уәкiлеттi органның аумақтық бөлiмшелерi төлемақы сомасын қабылдауды қатаң есеп бланкiлерi негiзiнде қолма-қол ақшамен жүзеге асырады.
Қатаң есеп бланкiлерiнің нысанын және қолма-қол ақшамен енгiзiлген төлемақы сомаларын бюджетке енгiзу тәртiбiн уәкiлеттi ор- ганның келiсiмi бойынша Қазақстан Республикасының Қаржы министрлiгi белгілейдi.
4. Төлеушiлер төлемақы сомасын белгiленген ставкалар бойынша дербес есептейдi және жануарлар дүниесiн басқару жөнiндегi уәкiлеттi органның аумақтық бөлiмшелерiнен рұқсат алғанға дейiн төлейдi.
5. Бюджетке төлемақы енгізу жануарлар дүниесiн пайдалану орны бойынша жүргiзiледi.
6. Төлемақының төленген сомалары қайтарылмауға тиiс.
85-тарау. Орманды пайдаланғаны үшін төлемақы 470-бап. Жалпы ережелер
1. Орманды пайдаланғаны үшiн төлемақы (бұдан әрi - төлемақы) орманды пайдаланудың мынадай түрлерi:
1) ағаш дайындағаны;
2) шайыр және ағаш шырындарын дайындағаны;
3) екiншi дәрежелi ағаш ресурстарын (қабықтарды, бұтақтарды, томарларды, тамырларды, жапырақтарды, ағаш бүршiктерi мен бұталарды) дайындағаны;
4) орманды жанама пайдаланғаны (шөп шабу, мал жаю, марал шаруашылығы, аң шаруашылығы, ара ұялары мен омарталар орнала- стыру, бақша шаруашылығы және өзге де ауыл шаруашылығы дақылдарын өсiру, шипалы өсiмдiктер мен техникалық шикiзат, жа- байы өсетiн жемiстер, жаңғақтар, саңырауқұлақтар, жидектер және басқа да тағамдық өнiмдер, мүк, орман төсенiштерi мен түскен жапырақтар, қамыс дайындау және жинау);
5) мемлекеттiк орман қоры учаскелерiн мәдени-сауықтыру мақсатында, рекреациялық, туристiк және спорт мақсаттарында пайда- ланғаны;
6) мемлекеттiк орман қоры учаскелерiн аң шаруашылығы қажеттерi үшiн пайдаланғаны;
7) мемлекеттiк орман қоры учаскелерiн ғылыми-зерттеу мақсаттарында пайдаланғаны үшін алынады.
2. Мемлекеттiк орман қоры учаскелерiнде орман пайдалану құқығы Қазақстан Республикасының орман заңдарында белгiленген тәр- тiппен берiлген ағаш кесуге рұқсат билетi мен орман пайдалануға орман билетiнiң негiзiнде берiледi.
3. Бюджетке төлемақы сомаларын төлеу орман пайдалану орыны бойынша банктер немесе банк операцияларының жекелеген түр- лерiн жүзеге асырушы ұйымдар арқылы аудару не қатаң есептiлiк бланкiлерi негiзiнде тиiстi органда ақшаны қолма-қол төлеу арқы- лы жүргiзiледi.
Қатаң есептiлiк бланкiлерiнiң нысанын және қолма-қол ақшамен енгiзiлген төлемақы сомаларын бюджетке есептеу тәртiбiн уәкiлет- тi органның келiсiмi бойынша Қазақстан Республикасының Қаржы министрлiгi белгiлейдi.
4. Мемлекеттiк орман иеленушiлер тоқсан сайын, есептi тоқсаннан кейiнгi екiншi айдың 1-iнен кешiктiрмей өзiнiң орналасқан жерi бойынша салық органдарына уәкiлеттi орган белгiлеген нысан бойынша мәлiметтер бередi.
1. Қазақстан Республикасының заң актiсiнде белгiленген тәртiппен орман пайдалануды жүзеге асыру құқығын алған жеке және заң- ды тұлғалар (бұдан әрi - орман пайдаланушылар) төлемақы төлеушiлер болып табылады.
1) мемлекеттiк орман иелерi - ағашты түбiрiмен жөнелткенi үшiн аралық пайдалануда ағаш кесудi және басқа да кесулердi жүзеге асыру кезiнде;
1-1) жекеше орман қоры учаскелерi меншiгiнде болатын жеке және мемлекеттiк емес заңды тұлғалар;
2) орман пайдаланушылар - ғылыми-зерттеу жұмыстарын жүргiзу үшiн жүзеге асыратын ағаш ресурстарын, шайырды, қосымша ор- ман материалдарын алу кезiнде төлемақы төлеушiлер болып табылмайды. Бұл орайда, алынған өнiм, оның ғылыми зерттеулердi орындау үшiн қажеттi бөлiгiн қоспағанда, орман қоры учаскелерi иелерiнің меншiгi болып табылады. Оның тiзбесi мен көлемi зерт- теулердiң бағдарламаларын және әдiстемелерiн негiзге ала отырып белгiленедi және орман шаруашылығы басқармасының аумақтық органдарымен жасалған келiсiмде немесе шартта көрсетiледi.
1. Осы баптың 2-тармағында аталғандарды қоспағанда, төлемақы ставкаларын орман шаруашылығын басқару жөнiндегi уәкiлеттi орган жасаған есеп-қисаптар негiзiнде облыстың (республикалық маңызы бар қаланың, астананың) жергiлiктi өкiлдi органдары бел- гiлейдi.
2. Тамырымен жiберiлетiн ағаш төлемақысы жөнiндегi базалық ставкаларды Қазақстан Республикасының Үкiметi белгілейдi. Бұл орайда облыстың (республикалық маңызы бар қаланың, астананың) жергiлiктi өкiлдi органдарының ставкалар мөлшерiн екi есеге дейiн арттыруға құқығы болады.
1. Төлемақыны есептеу тәртiбiн және бюджетке енгiзу мерзiмдерiн Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлейдi.
2. Қазақстан Республикасы Yкiметiнiң немесе орман шаруашылығы саласындағы уәкiлеттi органның Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес өз құзыретi шегiнде ормандардың қурауы немесе құрып кетуi қатерi төнген кезде орман ресурстарын пайдалануға тыйым салу туралы шешiм қабылдауын қоспағанда, төленген соманы қайтару жүргiзiлмейдi.
Бұл ретте төлеушi орман шаруашылығы саласындағы уәкілеттi орган берген ағаш кесуге рұқсат билетiн, орман пайдалануға орман билетiн пайдаланбағанын растайтын құжатты бергеннен кейiн қайтару жүргiзiледi.
1. Ерекше қорғалатын табиғи аумақтарды пайдаланғаны үшiн өтемақы (бұдан әрi - төлемақы) Қазақстан Республикасының ерекше қорғалатын табиғи аумақтарын ғылыми, мәдени-ағарту, оқыту, туристiк, декреациялық және шектеулi шаруашылық мақсаттарда пайдаланғаны үшiн алынады.
2. Ерекше қорғалатын табиғи аумақ әкiмшілiгi тоқсан сайын, есептi тоқсаннан кейiнгi айдың 15-iнен кешiктiрмей өзiнiң орналасқан жерi бойынша салық органына уәкiлеттi орган белгілеген нысан бойынша мәлiметтер бередi.
476-бап. Төлеушiлер
Қазақстан Республикасының ерекше қорғалатын табиғи аумақтарын пайдаланатын жеке және заңды тұлғалар төлеушiлер болып та- 477-бап. Төлемақы ставкалары
1. Республикалық маңызы бар ерекше қорғалатын табиғи аумақтарды пайдаланғаны үшiн төлемақы ставкаларын Қазақстан Респуб- ликасының Yкiметi белгiлейдi.
2. Жергілiктi маңызы бар ерекше қорғалатын табиғи аумақтарды пайдаланғаны үшiн төлемақы ставкаларын облыстың (республика- лық маңызы бар қаланың, астананың) жергiлiктi атқарушы органдарының ұсынуы бойынша облыстардың (республикалық маңызы бар қаланың, астананың) жергiлiктi өкiлдi органдары белгiлейдi.
1. Ерекше қорғалатын табиғи аумақтардың орналасқан жерi бойынша бюджетке төлемақы сомаларын төлеу банктер немесе банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын мекемелер арқылы аудару не ерекше қорғалатын табиғи аумақтар әкiмшiлiк- терi белгiлеген бақылау-өткiзу пункттерiнде не өзге де арнайы жабдықталған орындарда қатаң есептiлiк бланкiлерi негiзiнде ақша- ны қолма-қол төлеу арқылы жүргiзiледi.
Қатаң есептiлiк бланкiлерiнiң нысанын және қолма-қол ақшамен енгiзiлген төлемақы сомаларының бюджетке енгiзiлу тәртiбiн уәкiлеттi органның келiсiмi бойынша Қазақстан Республикасының Қаржы министрлiгi белгiлейдi.
2. Қолдарында төлем төлегенiн растайтын құжаттар болған кезде ғана ерекше қорғалатын табиғи аумақтарды төлемақы төлеушiлер- дiң пайдалануына жол берiледi.
3. Төленген төлемақы сомалары қайтарылмайды.
87-тарау. Радиожиілік спектрін пайдаланғаны үшін төлемақы 479-бап. Жалпы ережелер
1. Радиожиiлiк спектрiн пайдаланғаны үшiн төлемақы (бұдан әрi - төлемақы) байланыс саласындағы уәкiлеттi орган бөлген радио- жиiлiк спектрiнiң номиналдары (белдеулерi, диапазондары) (бұдан әрi - радиожиiлiк спектрiнiң номиналдары) үшiн алынады.
2. Радиожиiлiк спектрiн пайдалану құқығы байланыс саласындағы уәкiлеттi орган Қазақстан Республикасының заңдарында белгi- ленген тәртiппен берген рұқсат құжаттармен куәландырылады.
3. Радиожиiлiк спектрiнiң номиналдарын бөлу конкурстық негiзде Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес жүргiзiлуi мүмкiн.
Бұл орайда, конкурс қорытындылары бойынша жеңiмпаз Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген тәртiппен және мөл- шерде мемлекеттiк бюджетке бiр жолғы төлемақы енгiзедi.
4. Бюджетке төленуге тиiс бiр жолғы төлемақы сомасы осы баптың 3-тармағына сәйкес төлем есебiне есептелмейдi.
480-бап. Төлеушiлер
1. Заң актiсiнде белгiленген тәртiппен радиожиiлiк спектрiн пайдалану құқығын алған жеке және заңды тұлғалар төлемақы төле-
1) өздерiне жүктелген негiзгi функционалдық мiндеттерiн орындау кезiнде радиожиiлiк спектрiн пайдаланатын мемлекеттiк мекеме- лер;
2) осы Кодекстің 442-бабында аталған салық төлеушілер;
3) радио әуесқойлық қызметтің радиожиілік спектрінің номиналдарын пайдаланатын жеке тұлғалар төлемақы төлеушілер болып та- былмайды.
1. Төлемақыны есептеудi байланыс саласындағы уәкiлеттi орган рұқсат құжаттарында көрсетілген техникалық параметрлерге сәй- кес, радио байланысының түрi мен радиожиiлiк спектрiн пайдалану аумағына қарай, жылдық ставкалар негiзiнде жүргiзедi.
2. Есептi салық кезеңiндегi радиожиiлiк спектрiн пайдалану кезеңi бiр жылдан кем болған жағдайда төлемақы сомасы жыл бойына есептелген төлем сомасын он екiге бөлiп, оны радиожиiлiк спектрi пайдаланылған айлардың санына көбейту арқылы анықталады.
3. Байланыс саласындағы уәкілетті органдар төлемақының жылдық сомасын көрсетiп хабарлама жазады және оны төлеушiлерге ағымдағы есептi кезеңнің 20 ақпанынан кешiктiрiлмейтiн мерзiмде жiбередi.
4. Радиожиiлiк спектрiн пайдалану құқығын куәландыратын рұқсат құжатын осы баптың 3-тармағында белгiленген мерзiмнен кейiн алған жағдайда, байланыс саласындағы уәкiлеттi орган салық төлеушiге төлемақы сомасын көрсете отырып, салық төлеушi радио- жиiлiк спектрiн пайдалануға рұқсат алған айдан кейiнгi айдың 20-сынан кешiктiрмей хабарлама жiбередi.
5. Жылдық төлемақы сомасы салық төлеушінің тiркеу есебiнде тұрған жерi бойынша бюджетке ағымдағы жылдың 20 наурызынан, 20 маусымынан, 20 қыркүйегiнен және 20 желтоқсанынан кешiктiрiлмейтiн мерзiмдерде тең үлеспен төленедi.
6. Радиожиiлiк спектрiн пайдалану құқығын куәландыратын рұқсат құжатын осы баптың 3-тармағында белгiленген мерзiмнен кейiн алған жағдайда, рұқсат құжатын алған күннен кейiнгi кезектi мерзiм алғашқы төлеу мерзiмi болып табылады.
7. (алып тасталды)
8. алып тасталды
1. Төлемақы төлеушiлер жыл сайын өзi тiркеу есебiнде тұрған жердегi салық органдарына ағымдағы төлемдер сомасының есеп-қи- сабын табыс етедi.
2. Ағымдағы төлемдер сомасының есеп-қисабы есептi салық кезеңiнiң 20 наурызынан кешiктiрiлмейтiн мерзiмде табыс етiледi.
Радиожиiлiк спектрiн пайдалану құқығын осы Кодекстің 482-бабының 3-тармағында белгiленген мерзiмнен кейiн алған жағдайда, салық төлеушi ағымдағы төлемдер сомасының есебiн байланыс саласындағы уәкiлеттi органның жазып беретiн хабарламасын алған айдан кейiнгi айдың 15-iнен кешiктiрмей табыс етедi.
1. Қалааралық және (немесе) халықаралық телефон байланысын, сондай-ақ ұялы байланысты бергені үшін төлемақы (бұдан әрі - төлемақы):
1) қалааралық және (немесе) халықаралық телефон байланысын;
2) ұялы байланысты беру құқығы үшін алынады.
2. Қалааралық және (немесе) халықаралық телефон байланысын, сондай-ақ ұялы байланысты беру құқығы (бұдан әрі - құқық) байла- ныс саласындағы уәкілетті орган Қазақстан Республикасының заңдарында белгіленген тәртіппен берген рұқсат құжаттарымен куәландырылады.
1. Төлемақыны есептеуді байланыс саласындағы уәкілетті орган жылдық ставкалар негізінде, төлеушілердің электр байланысы (те- лекоммуникация) қызметтерін көрсетуден түсетін табыстарын негізге ала отырып жүргізеді.
2. Қалааралық және (немесе) халықаралық телефон байланысын , сондай-ақ ұялы байланысты беру кезеңі есепті салық кезеңінде бір жылдан кем болған жағдайда, төлемақы сомасы жыл бойынша есептелген төлемақы сомасын он екіге бөліп, оны жыл бойы қалаара- лық және (немесе) халықаралық телефон байланысы берілген тиісті ай санына көбейту арқылы айқындалады.
3. Байланыс саласындағы уәкілетті орган жылдық төлемақы сомасы көрсетілген хабарлама жазады және ағымдағы есепті кезеңнің 20 ақпанынан кешіктірілмейтін мерзімде төлеушіге жібереді.
4. Құқықты куәландыратын рұқсат құжатын осы баптың 3-тармағында белгіленген мерзімнен кейін алған жағдайда, байланыс сала- сындағы уәкілетті орган салық төлеуші қалааралық және (немесе) халықаралық телефон байланысын , сондай-ақ ұялы байланысты беруге рұқсат алған айдан кейінгі айдың 20-сынан кешіктірмей, төлемақы сомасы көрсетілген хабарламаны салық төлеушіге жібе- реді.
5. Жылдық төлемақы сомасы салық төлеушінің тіркеу есебінде тұрған жері бойынша тең үлестермен ағымдағы жылдың 20 науры- зынан, 20 маусымынан, 20 қыркүйегінен және 20 желтоқсанынан кешіктірілмейтін мерзімдерде бюджетке төленеді.
6. Құқықты куәландыратын рұқсат құжатын осы баптың 3-тармағында белгіленген мерзімнен кейін алған кезде рұқсат құжатын алған күннен кейінгі кезекті мерзім алғашқы төлеу мерзімі болып табылады.
1. Төлемақы төлеушiлер жыл сайын өзi тiркеу есебiнде тұрған жердегi салық органдарына ағымдағы төлемдер сомасының есеп-қи-
2. Ағымдағы төлемдер сомаларының есебі есепті салық кезеңінің 20 наурызынан кешіктірілмейтін мерзімде табыс етіледі.
Осы Кодекстің 484-4-бабының 3-тармағында белгіленген мерзімнен кейін құқық алған жағдайда, салық төлеуші байланыс саласын- дағы уәкілетті орган жазып жіберген хабарламаны алған айдан кейінгі айдың 15-інен кешіктірмей ағымдағы төлемдер сомаларының есебін береді.
1. Кеме жүзетiн су жолдарын пайдаланғаны үшiн төлемақы (бұдан әрi - төлемақы) Қазақстан Республикасының кеме жүзетiн су жолдарын пайдаланғаны үшiн алынады.
2. Қазақстан Республикасының кеме жүзетiн су жолдарын пайдалану құқығы көлiктiк бақылау мәселелерi жөнiндегi уәкiлеттi орган беретiн рұқсат құжатымен әрбiр күнтiзбелiк жылға берiледi.
3. Тиiстi рұқсат құжаты болмаған жағдайда, Қазақстан Республикасының кеме жүзетiн су жолдарын нақты пайдалану төлемақы со- масын өндiрiп алу және бюджетке енгiзу үшiн негiз болып табылады.
4. Көлiктiк бақылау мәселелерi жөнiндегi уәкiлеттi орган келесi айдың 15-нен кешiктiрмей ай сайын салық органдарына уәкiлеттi орган белгілеген нысан бойынша Қазақстан Республикасының кеме жүзетiн су жолдарын пайдалануға рұқсат құжатын алған тұлға- лар бойынша мәлiметтер берiп отырады.
486-бап. Төлеушiлер
1. Қазақстан Республикасының кеме жүзетiн су жолдарын пайдаланатын жеке және заңды тұлғалар төлемақы төлеушiлер болып та-
2. Мемлекеттiк мекемелер төлемақы төлеушiлер болып табылмайды.
487-бап. Төлемақы ставкалары Төлемақы ставкаларын Қазақстан Республикасының Yкiметi белгiлейдi.
488-бап. Есептеу мен төлеу тәртiбi
1. Кеме жүзетiн су жолдарын пайдаланушылардан алынатын төлемақы мөлшерi рұқсат беру құжатында белгiленген, бiрақ бiр күн- тiзбелiк ай үшiн төлемақы мөлшерiнен кем емес төлемақы ставкалары мен кеме жүзетiн су жолдарын пайдаланудың нақты мерзiмi негiзге алына отырып анықталады.
2. Ай сайынғы төлемақы мөлшерi көлiктiк бақылау мәселелерi жөнiндегi уәкiлеттi орган ағымдағы жылға белгiлейтiн навигация ке- зеңiне жыл бойынша есептелген төлемақы сомасын бөлу жолымен анықталады.
3. Ағымдағы ай iшiнде бюджетке енгiзуге жататын төлемақы сомасы келесi айдың 20-сынан кешiктiрiлмей төленедi.
4. Төлемақы төлеушiлер рұқсат құжатын алу кезiнде көлiктiк бақылау мәселелерi жөнiндегi уәкiлеттi органға Қазақстан Республика- сының кеме жүзетiн су жолдарын пайдаланудың бiрiншi айы үшiн бюджетке төлемақы сомасы енгiзiлгенiн растайтын құжатты та-
5. Кеменiң бiр жолғы кiруi кезiнде шетелдiк жеке және заңды тұлғалар үшiн бюджетке төлемақы рұқсат құжатын алғанға дейiн ай- лық ставка мөлшерiнде енгiзiледi. Қазақстан Республикасының кеме жүзетiн су жолдарында шетелдiк тұлғалар бiр айдан астам болған кезде бюджетке төлемақы осы бапта белгiленген тәртiппен енгiзiледi.
6. Төлемақы сомалары бюджетке рұқсат беру құжатында көрсетiлген кеме жүзетiн су жолдарын пайдалану орны бойынша енгiзiлу- ге тиiс.
7. Төленген сомалар қайтарылуға тиiс емес.
1. Сыртқы (көрнекі) жарнаманы орналастырғаны үшін төлемақы (бұдан әрі - төлемақы) Қазақстан Республикасының аумағындағы ортақ пайдаланылатын автомобиль жолдарының бөлінген белдеуіндегі және елді мекендердегі үй-жайлардың шегінен тыс ашық кеңістіктегі жарнаманы тұрақты орналастыру объектілерінде плакаттар, стенділер, жарық беруші табло, билбордтар, транспарант- тар, афишалар және Қазақстан Республикасының заңнамасында айқындалған сыртқы (көрнекі) жарнаманың басқа да объектілері түріндегі сыртқы (көрнекі) жарнаманы орналастырғаны үшін алынады.
2. Сыртқы (көрнекi) жарнама объектiсiн (бұдан әрi - жарнама объектiсi) орналастыру:
1) жалпыға ортақ пайдаланылатын автомобиль жолдарының бөлiнген белдеуiнде жарнама объектiлерiн орналастыру кезiнде - Қаза- қстан Республикасының заңдарында белгiленген тәртiппен белгiлi бiр мерзiмге автомобиль жолдары мәселелерi жөнiндегi уәкiлеттi орган (бұдан әрi - жол органы) беретiн құжат негiзiнде;
2) елді мекендерде жарнама объектілерін орналастыру кезінде - Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен жергілікті атқарушы органдар беретін рұқсат негізінде жүргізіледі.
3. Тиiстi рұқсат құжаттары болмаған кезде жалпыға ортақ пайдаланылатын автомобиль жолдарының жарнама объектiлерiне бөлiн- ген белдеуiндегi жер учаскелерiн нақты пайдалану және (немесе) оларды елдi мекендерде орналастыру төлемақы сомаларын бюд- жетке өндiрiп алу және енгізу үшiн негiз болып табылады.
4. Жол органдары және жергiлiктi атқарушы органдар ай сайын, айдың 15-iнен кешiктiрмей салық органдарына мемлекеттiк уәкiлет- тi орган белгiлеген нысан бойынша рұқсат беру құжатын алған тұлғалар жөнiнде мәлiмет бередi.
1. Жарнама объектiлерiн орналастырушы жеке және заңды тұлғалар (соның iшiнде жеке кәсiпкерлер) төлемақы төлеушiлер болып табылады.
2. Қазақстан Республикасының мемлекеттiк органдары олардың өз функцияларын iске асыруына байланысты орналастырылған сыр- тқы (көрнекi) жарнама объектiлерi бойынша төлемақы төлеушiлер болып табылмайды.
491-бап. Төлемақы ставкалары Төлемақы ставкаларын жарнама объектісі орналастырылатын алаңды және жерді негізге ала отырып:
1) республикалық маңызы бар жалпыға ортақ пайдаланылатын автомобиль жолдарының бөлiнген белдеуiнде орналастырылатын жарнама объектiлерi бойынша - Қазақстан Республикасының Yкiметi;
2) жергіліктi маңызы бар жалпыға ортақ пайдаланылатын автомобиль жолдарының бөлiнген белдеуiнде орналастырылатын және ел- дi мекендерде орналастырылатын жарнама объектiлерi бойынша - жергiлiктi өкiлдi органдар белгiлейдi.
1. Алынатын төлемақы мөлшерi рұқсат құжатында белгiленген, бiрақ бiр күнтiзбелiк ай үшiн төлемақы мөлшерiнен кем емес төле- мақы ставкасы және жарнама объектiлерiн орналастырудың нақты мерзiмi негiзге алына отырып анықталады.
2. Бiр күнтiзбелiк ай үшiн бюджетке енгiзiлуге тиiстi төлемақы сомалары келесi айдың 20-сынан кешiктiрiлмей төленедi.
3. Төлемақы төлеушiлер рұқсат құжатын алу кезiнде жол органына немесе жергiлiктi атқарушы органдарға жарнаманы орналасты- рудың бiрiншi айы үшiн төлемақы сомасын бюджетке енгiзгендiгiн растайтын құжатты табыс етедi.
4. Төлемақы сомалары бюджетке сыртқы (көрнекi) жарнама объектiсiнiң орналасқан орны бойынша енгiзiлуге тиiс.
5. Төленген төлемақы сомалары қайтарылуға тиiс емес.
90-тарау. Мемлекеттік баж Параграф 1. Мемлекеттiк баж 493-бап. Жалпы ережелер Мемлекеттiк баж - уәкiлдiк берiлген мемлекеттiк органдардың немесе лауазымды адамдардың заңдық мәнi бар iс-қимылдар жасаға- ны үшiн және (немесе) құжаттарды бергенi үшiн алынатын мiндеттi төлем.
494-бап. Төлеушiлер
Заңдық мәнi бар iс-қимылдар жасау және (немесе) құжаттар беру жөнiнде мемлекет уәкiлдiк берген органдарға немесе лауазымды адамдарға өтiнiш жасайтын жеке және заңды тұлғалар мемлекеттiк баж төлеушілер болып табылады.
495-бап. Баж алу объектiлерi
1. Мыналардан:
1) сотқа берiлетiн талап арыздардан, ерекше жүргiзiлетiн iстер бойынша арыздардан (шағымдардан), апелляциялық шағымдардан, атқару парағының дубликатын беру туралы мәселе бойынша сот ұйғарымына жеке шағымдардан, сот бұйрығын шығару туралы өтiнiштерден, сондай-ақ соттың, аралық соттардың, шетел соттары мен арбитраждарының шешiмдерi бойынша орындау парағын, құжаттардың көшiрмелерiн (дубликаттарын) бергенi үшін;
2) нотариаттық iс-қимылдар жасағаны үшiн, сондай-ақ нотариат куәландырған құжаттар көшiрмелерiн (дубликаттарын) бергенi үшiн;
3) азаматтық хал актiлерiн тiркегенi үшiн, сондай-ақ азаматтарға азаматтық хал актiлерiн тiркеу туралы куәлiктердi және азаматтық хал актiлерi жазбаларын өзгертуге, толықтыруға және қалпына келтiруге байланысты куәлiктердi қайтадан бергенi үшiн;
4) шетелге баруға және Қазақстан Республикасына басқа мемлекеттерден адамдарды шақыруға құқық беретiн құжаттарды ресiмде- генi үшiн, сондай-ақ осы құжаттарға өзгерiстер енгiзгенi үшiн;
5) шетелдiктердiң паспорттарына немесе оларды ауыстыратын құжаттарына Қазақстан Республикасынан кету және Қазақстан Рес- публикасына келу құқығына виза бергенi үшiн;
6) Қазақстан Республикасының азаматтығын алу, Қазақстан Республикасының азаматтығын қалпына келтiру және Қазақстан Рес- публикасының азаматтығын тоқтату туралы құжаттарды ресiмдегенi үшін;
7) тұрғылықты жерiн тiркегенi үшiн;
8) аңшылық құқығына рұқсат бергенi үшiн;
8-1) сирек кездесетiн және құрып кету қаупi төнген жануарлар мен бекiре балықтарының түрлерiн, сондай-ақ олардың бөлiктерi мен дериваттарын әкелуге және әкетуге рұқсат бергенi үшiн;
9) жеке басты куәландыратын құжаттарды бергені үшін;
10) қаруды және оның оқтарын сақтауға немесе сақтау мен алып жүруге, тасымалдауға, Қазақстан Республикасының аумағына әке- луге және Қазақстан Республикасынан әкетуге рұқсат бергенi үшiн;
11) жеке және заңды тұлғалар азаматтық, қызметтiк қарудың (аңшылық суық қаруды, белгi беретiн қаруды, ұңғысыз атыс қаруын, механикалық шашыратқыштарды, аэрозольдi және көзден жас ағызатын немесе тiтiркендiретiн заттар толтырылған басқа құрылғы- ларды, ату қуаты 7,5 Дж-дан аспайтын және калибрi қоса алғанда 4,5 миллиметрге дейiнгi пневматикалық қаруды қоспағанда) әрбiр бiрлiгiн тiркегенi және қайта тiркегенi үшiн;
12) Қазақстан Республикасы бекiткен халықаралық шартқа сәйкес Қазақстан Республикасында жасалған, ресми құжаттарға Қаза- қстан Республикасының Үкiметi уәкiлеттiк берген мемлекеттiк органдардың апостиль қойғаны үшiн;
13) жүргiзушi куәлiгiн, тракторшы-машинистiң куәлiгiн, механикалық көлiк құралдарын мемлекеттiк тiркеу туралы куәлiктi, мемле- кеттiк нөмiр белгiлерiн бергенi үшiн;
14) зияткерлiк меншiк саласындағы уәкiлеттi органның осы Кодекстiң 499-1-бабында көзделген заңды мәнi бар iс-әрекеттердi жа- сағаны үшiн мемлекеттiк баж алынады.
2. Мемлекеттiк баждың тiркелген проценттiк ставкалары, егер осы Кодексте өзгеше белгiленбесе, Қазақстан Республикасының заң актiсiмен мемлекеттiк баж төлеу күнiне белгiленген айлық есептiк көрсеткiш мөлшерi негiзге алына отырып есептеледi.
1. Сотқа берiлетiн талап арыздардан, ерекше жүргiзiлетiн iстер бойынша арыздардан (шағымдардан), аппелляциялық шағымдардан, сот бұйрығын шығару туралы, аппелляциялық шағымға қосылу туралы өтiнiштерден, сондай-ақ соттың құжаттардың көшiрмелерiн (дубликаттарын) бергенi үшiн мынадай мөлшерде мемлекеттiк баж алынады:
1) мүлiктiк сипаттағы талап арыздардан:
жеке тұлғалар үшiн - талап қою сомасының 1 процентi;
заңды тұлғалар үшiн - талап қою сомасының 3 процентi;
2) мемлекеттiк органдардың және олардың лауазымды адамдарының жеке тұлғалардың құқықтарына нұқсан келтiретiн заңсыз iс- әрекетiне шағымдардан - 30 процент;
3) мемлекеттiк органдардың және олардың лауазымды адамдарының заңды тұлғалардың құқықтарына нұқсан келтiретiн заңсыз iс- әрекетiне шағымдардан - 500 процент;
4) салық тексеруi актiлерi бойынша хабарламаларға дауласу туралы талап арыздардан:
жеке кәсiпкерлер мен шаруа (фермер) қожалықтары үшiн - салық пен бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер хабарламада көрсетiлген (өсiмпұлдарды қоса) даулы соманың 0,1 процентi;
заңды тұлғалар үшiн - хабарламада көрсетiлген салық пен бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер (өсiмпұлдарды қоса) дау- лы соманың 1 процентi;
5) некенi бұзу туралы талап арыздардан - 30 процент.
Неке бұзу кезiнде мүлiктi бөлген жағдайларда баж осы баптың 1) тармақшасына сәйкес талап қою бағасына қарай белгiленедi;
6) белгiленген тәртіппен хабар-ошарсыз кеттi деп немесе жүйке ауруы немесе ақыл-есiнiң кемдiгi салдарынан iс-әрекетке қабiлетсiз деп танылған адамдармен, не үш жылдан астам мерзiмге бас бостандығынан айыруға сотталған адамдармен неке бұзу кезiнде мүлiк- тi бөлу туралы талап арыздардан осы баптың 1) тармақшасына сәйкес;
7) тұрғын үй-жайларды жалға алу туралы шартты өзгерткенi немесе бұзғаны туралы, мұраға қабылдау мерзiмiн ұзарту туралы, тый- ым салынған мүлiктi босату туралы талап арыздардан және мүлiктiк емес сипаттағы немесе бағалауға жатпайтын басқа да талап арыздардан - 50 процент;
8) ерекше жүргiзiлетiн iстер бойынша арыздардан (шағымдардан) - 50 процент;
8-1) аралық соттар шешiмдерiн, төрелiктiң шешiмдерiн жою туралы өтiнiштерден:
жеке тұлғалар үшiн - талап арыз сомасының 1 процентi;
заңды тұлғалар үшiн - талап арыз сомасының 3 процентi;
9) сот шешiмiне жасалған апелляциялық шағымдардан - мүлiктiк емес сипаттағы талап арызды берген кездегi алынатын мемлекет- тiк баж мөлшерiнен - 50 процент, ал мүлiктiк сипаттағы даулар бойынша - арыз берушi дауға салып отырған сома негiзге алына оты- рып есептелген мемлекеттiк баж мөлшерiнен;
9-1) сот бұйрығын шығару туралы өтiнiштерден - осы баптың 1-тармағының 1) тармақшасында көрсетiлген мемлекеттiк баж ставка- сының 50 процентi;
10) атқару парағының дубликатын беру туралы мәселе бойынша сот ұйғарымына жеке шағымдардан, сондай-ақ аралық соттардың, шетел соттары мен арбитраждарының шешiмдерi бойынша орындау парағын бергенi үшiн - 500 процент;
11) сот шешiмдерiнен, үкiмдерiнен, ұйғарымдарынан, соттың өзге де қаулыларынан көшiрмелердi (дубликаттарды), сондай-ақ iске қатысатын тараптар мен басқа да адамдардың өтiнiшi бойынша соттар берген iстiң басқа да құжаттарының көшiрмелерiн қайталап бергенi үшiн - әрбiр құжат үшiн 10 процент және, одан басқа, әрбiр дайындалған бет үшiн 3 процент;
12) заңды тұлғаларды банкрот деп тану туралы арыздардан - 500 процент.
2. Мүлiктiк сипаттағы және мүлiктiк емес сипаттағы талаптар қоса көрсетiлген талап арыздар үшiн мүлiктiк сипаттағы талап ары- здар мен мүлiктiк емес сипаттағы талап арыздарға белгiленген мемлекеттiк баж бiр мезгiлде алынады.
1) қалалық жерлердегi жылжымайтын мүлiктi (жер учаскелерiн, тұрғын үйлердi, пәтерлердi, саяжайларды, гараждарды, құрылыстар мен өзге де жылжымайтын мүлiктi) иелiктен айыру туралы шарттарды куәландырғаны үшiн:
егер тараптардың бiрi заңды тұлға болса - 1000 процент;
құны 30 айлық есептiк көрсеткiшке дейiн:
балаларына, жұбайына, ата-анасына, туған аға-iнiлерi, апа-қарындастары мен сiңлiлерiне, немерелерiне - 100 процент;
басқа адамдарға - 300 процент;
құны 30 айлық есептiк көрсеткiштен жоғары:
балаларына, жұбайына, ата-анасына, туған аға-iнiлерi, апа-қарындастары мен сiңлiлерiне, немерелерiне - 500 процент;
басқа адамдарға - 700 процент;
егер мәмiле жылжымайтын мүлiктi ипотекалық тұрғын үй заемы бойынша алынған қаражат есебiнен сатып алу мақсатында жасала- тын болса - 200 процент;
2) ауылдық жерлердегi жылжымайтын мүлiктi (жер учаскелерiн, тұрғын үйлердi, пәтерлердi, саяжайларды, гараждарды, ғимараттар мен өзге де жылжымайтын мүлiктi) иелiктен айыру туралы шарттарды куәландырғаны үшiн:
егер тараптардың бiрi заңды тұлға болса - 100 процент;
балаларына, жұбайына, ата-анасына, туған аға-iнілерi, апа-қарындастары мен сiңлiлерiне, немерелерiне - 50 процент;
басқа адамдарға - 70 процент;
3) автомотокөлiк құралдарын иелiктен айыру туралы шарттарды куәландырғаны үшiн:
егер тараптардың бiрi заңды тұлға болса - 700 процент;
балаларына, жұбайына, ата-анасына, туған аға-iнiлерi, апа-қарындастары мен сiңлiлерiне, немерелерiне - 200 процент;
басқа адамдарға - 500 процент;
4) жалға беру, қарыз, (ипотекалық тұрғын үй заемын қоспағанда) кепiлақы, лизинг, мердiгерлiк, неке келiсiм-шарттары, ортақ мен- шiктегi мүлiк бөлiсi, мұрагерлiк мүлiктi бөлу, алименттердi төлеу жөнiндегi келiсiмдердi, құрылтай шарттарын куәландырғаны үшiн - 500 процент;
4-1) ипотекалық тұрғын үй заемы шарттарын куәландырғаны үшiн - 200 процент;
5) өсиетхаттарды куәландырғаны үшiн - 100 процент;
6) мұрагерлiкке құқық туралы куәлiктi беру үшiн - берiлген әр куәлiкке 100 процент;
7) ерлi-зайыптылардың ортақ мүлкiндегi үлеске және бiрлескен ортақ меншiк құқығындағы мүлкi бар өзге адамдардың меншiк құқығы туралы куәлiктi беру үшiн - 100 процент;
8) мүлiктi пайдалану мен иелену құқығы туралы сенiмхаттарды куәландырғаны үшiн - 50 процент;
9) сату құқығынсыз автокөлiк құралдарын пайдалану және басқару құқығына сенiмхаттарды куәландырғаны үшiн - 100 процент;
10) автокөлiк құралдарын сатуға, сыйға тартуға айырбастауға сенiмхаттарды куәландырғаны үшiн - 200 процент;
11) өзге сенiмхаттарды куәландырғаны үшiн:
жеке тұлғаларға - 10 процент;
заңды тұлғаларға - 50 процент;
12) мұраға қалдырылған мүлiктi қорғау жөнiнде шаралар қолданғаны үшiн - 100 процент;
13) теңiздiк наразылық бiлдiргенi үшiн - 50 процент;
14) құжаттардың көшiрмесi мен құжаттардың үзiндi көшiрмесiнің растығын куәландырғаны үшiн (әр бетiне):
жеке тұлғаларға - 5 процент;
заңды тұлғаларға - 10 процент;
15) құжаттардағы қойылған қолдың, сондай-ақ құжаттардың бiр тiлден басқа тiлге аудармасының дұрыстығын куәландырғаны үшiн (әр құжат үшiн):
жеке тұлғаларға - 3 процент;
16) жеке және заңды тұлғалардың басқа жеке және заңды тұлғаларға өтiнiштерiн бергенi үшiн - 20 процент;
17) құжаттардың нотариат куәландырған көшiрмелерiн бергенi үшiн - 20 процент;
18) дубликаттарды бергенi үшiн - 100 процент;
19) банктерде шоттар ашқан кезде қойылған қолдың растығын куәландырғаны үшiн (әр құжат үшiн):
20) жылжымайтын мүлiктiң кепiл шарттарын, ипотекалық тұрғын үй заемдары бойынша талап етiлетiн құқықтарды және ипотека- лық куәлiктердi куәландырғаны үшiн - 200 процент; өзге де кепiл шарттарын куәландырғаны үшiн - 700 процент;
21) вексель наразылығын жасағаны үшiн және чектiң төленбегенiн куәландырғаны үшiн - 50 процент;
22) құжаттарды және бағалы қағаздарды сақтағаны үшiн - әр айға 10 процент;
23) кепiлгерлiк пен кепiлдiк шарттарын куәландырғаны үшiн - 50 процент;
24) Қазақстан Республикасының өзге де заң актiлерiнде көзделген басқа нотариаттық әрекеттердi жасағаны үшiн - 20 процент.
1. Азаматтық хал актiлерiн тiркегенi үшiн, азаматтарға азаматтық хал актiлерiн тiркеу туралы куәлiктердi, сондай-ақ туу, неке, некенi бұзу, өлiм туралы актiлердiң жазбаларын өзгертуге, толықтыруға, түзету мен қалпына келтiруге байланысты куәлiктердi қай- талап бергенi үшiн мемлекеттiк баж мынадай мөлшерлерде алынады:
1) тууды тiркегенi, әкелiктi анықтағаны, Қазақстан Республикасы азаматтарының ұл бала асырап (қыз бала асырап) алғанын тiрке- генi үшiн - 100 процент;
2) некеге тұруды тiркегенi үшiн - 30 процент;
3) некенi бұзуды тiркегенi үшiн:
кәмелетке толмаған балалары жоқ ерлi-зайыптылардың өзара келiсiмi бойынша - 200 процент;
сот шешiмi негiзiнде - 150 процент (ерлi-зайыптылардың бiреуiнен немесе екеуiнен);
белгіленген тәртiппен хабар-ошарсыз кеттi деп немесе жүйке ауруы немесе ақыл-есiнің кемдiгi салдарынан әрекетке қабiлетсiз деп танылған адамдармен не қылмыс жасағаны үшiн үш жылдан астам мерзiмге бас бостандығынан айыруға сотталған адамдармен сот шешiмi негiзiнде - 10 процент;
4) тегiн, атын немесе әкесiнiң атын, ұлтын және жынысын өзгерткенiн тiркегенi үшiн - 10 процент;
осы негiзде берiлген жұбайының, балаларының әрбiр құжаты үшiн - 10 процент;
5) туу, неке, некенi бұзу, қайтыс болу туралы актiлер жазбаларын өзгертуге, толықтыруға, түзету мен қалпына келтiруге байланы- сты куәлiктердi бергенi үшiн - 10 процент;
6) азаматтық хал актiлерiн тiркегенi туралы куәлiктердi қайталап бергенi үшiн - 100 процент;
7) шетел азаматтарының ұл бала асырап (қыз бала асырап) алғанын тiркегенi үшiн - 200 процент.
2. Қайтыс болуды тiркеу, сондай-ақ азаматтық хал актiлерiн тiркеу кезiнде жiберiлген қателерге байланысты куәлiктер беру мемле- кеттiк баж алынбай жүргiзiледi.
1) шетелдiктер мен азаматтығы жоқ адамдарға мыналарға құқық беретiн виза бергенi немесе ұзартқаны үшiн:
Қазақстан Республикасынан кетуге - 50 процент;
Қазақстан Республикасына келуге және Қазақстан Республикасынан кетуге - 100 процент;
2) шетелдiктер мен азаматтығы жоқ адамдарға шекараны көп мәрте кесiп өту құқығына виза бергенi үшiн - 200 процент;
3) Қазақстан Республикасы азаматтарының, сондай-ақ Қазақстан Республикасының аумағында тұрақты тұратын шетелдiктер мен азаматтығы жоқ адамдардың Қазақстан Республикасынан кетуге және Қазақстан Республикасына келуге құқық беретiн құжаттары- на өзгерiстер енгiзгенi үшiн - 100 процент;
4) Қазақстан Республикасының азаматтарына, шетелдiктер мен азаматтығы жоқ адамдарға шетелден шақыру келгенi туралы құжат- тар бергенi үшiн - әрбiр шақырылған адам үшiн 50 процент;
5) Қазақстан Республикасының азаматтығын алу, Қазақстан Республикасының азаматтығын қалпына келтiру, Қазақстан Республи- касының азаматтығын тоқтату туралы құжаттарды ресiмдегенi үшiн - 100 процент;
6) Қазақстан Республикасына шақыру туралы жоғалған не бүлiнген құжаттарды ауыстырып бергенi үшiн - осы баптың тиiсiнше 1),
2), 4) тармақшаларында көрсетілген мөлшерде мемлекеттiк баж алынады.
499-1-бап. Зияткерлiк меншiк саласындағы уәкiлеттi органның заңды мәнi бар iс-әрекеттер жасағаны үшiн мемлекеттiк баж Зияткерлiк меншiк саласындағы уәкiлеттi органның заңды мәнi бар iс-әрекеттер жасағаны үшiн мынадай мөлшерде:
1) инновациялық патент, патент, куәлiк бергенi үшiн - 100 процент;
2) жалпыға белгiлi тауар таңбасына сертификат бергенi үшiн - 100 процент;
3) өнеркәсiптiк меншiк объектiлерiн пайдалануға байланысты басқаға беру, кепiл шарттарын, лицензиялық, сублицензиялық шар- ттарды тiркегенi үшiн - 150 процент;
4) патенттiк сенiм бiлдiрiлген өкiлдердi аттестаттағаны үшiн - 1500 процент;
5) патенттiк сенiм бiлдiрiлген өкiлдердi тiркеу туралы куәлiк бергенi үшiн - 100 процент мемлекеттiк баж алынады.
1) тұрғылықты жерiн тiркегенi үшiн - 10 процент;
2) аң аулау құқығына рұқсат бергенi үшiн - 10 процент;
2-1) сирек кездесетiн және құрып кету қаупi төнген жануарлар мен бекiре балықтарының түрлерiн, сондай-ақ олардың бөлiктерi мен дериваттарын әкелуге және әкетуге рұқсат бергенi үшiн - 200 процент;
3) мыналарды бергенi үшiн:
Қазақстан Республикасы азаматының паспорты, азаматтығы жоқ адамның куәлігі - 400 процент;
Қазақстан Республикасы азаматының жеке куәлігi, шетелдіктің Қазақстан Республикасында тұруына ықтиярхат, уақытша жеке куәлігі - 20 процент;
4) мыналарды бергенi үшiн:
заңды тұлғаларға:
азаматтық, қызметтiк қаруды және оның патрондарын әкелуге рұқсат - 200 процент;
азаматтық, қызметтiк қаруды және оның патрондарын әкетуге рұқсат - 200 процент;
азаматтық, қызметтiк қаруды және оның патрондарын сақтауға рұқсат - 100 процент;
азаматтық, қызметтiк қаруды және оның патрондарын сақтау мен алып жүруге рұқсат - 100 процент;
азаматтық, қызметтiк қаруды және оның патрондарын тасымалдауға рұқсат - 200 процент;
азаматтық, қызметтiк қаруды және оның патрондарын комиссиялық сатуға жолдама - 100 процент;
жеке тұлғаларға:
азаматтық қаруды және оның патрондарын әкелуге рұқсат - 50 процент;
азаматтық қаруды және оның патрондарын әкетуге рұқсат - 50 процент;
азаматтық қаруды және оның патрондарын сатып алуға рұқсат - 50 процент;
азаматтық қаруды және оның патрондарын сақтауға рұқсат - 50 процент;
азаматтық қаруды және оның патрондарын сақтау мен алып жүруге рұқсат - 50 процент;
азаматтық қаруды және оның патрондарын тасымалдауға рұқсат - 10 процент;
азаматтық қаруды және оның патрондарын комиссиялық сатуға жолдама - 50 процент;
5) жеке және заңды тұлғалар азаматтық, қызметтiк қарудың (аңшылық суық қаруды, белгi беретiн қаруды, ұңғысыз атыс қаруын, ме- ханикалық шашыратқыштарды, аэрозольдi және көзден жас ағызатын немесе тiтiркендiретiн заттар толтырылған басқа құрылғылар- ды, ату қуаты 7,5 Дж-дан аспайтын және калибрi қоса алғанда 4,5 миллиметрге дейiнгi пневматикалық қаруды қоспағанда) әрбiр бiр- лiгiн тiркегенi және қайта тiркегенi үшiн - 10 процент;
6) жеке басты куәландыратын құжаттарға өзгерiстер енгiзгенi үшiн - 10 процент;
7) Қазақстан Республикасы бекiткен халықаралық шарттарға сәйкес Қазақстан Республикасында жасалған ресми құжаттарға Қаза- қстан Республикасының Үкiметi уәкiлеттiк берген мемлекеттiк органдар апостиль қойғаны үшiн - 20 процент;
8) мыналар үшiн:
жүргiзушiнiң куәлiгiн бергенi үшiн - 125 процент;
көлiк құралдарының мемлекеттiк тiркелгенi туралы куәлiктi бергенi үшiн - 125 процент;
автомобильге мемлекеттiк тiркеудiң нөмiр таңбасын бергенi үшiн - 280 процент;
мотокөлiкке, автомобиль тiркемесiне мемлекеттiк тiркеудiң нөмiр таңбасын бергенi үшiн - 140 процент;
көлiк құралын айдап әкелгенi үшiн мемлекеттiк тiркеудiң нөмiр (транзиттiк) таңбасын бергенi үшiн - 35 процент;
9) мыналарды бергенi үшiн:
тракторшы-машинист куәлiгi - 50 процент;
тракторларға, олардың базасында жасалған өздiгiнен жүретiн шассилер мен механизмдердi, арнайы жабдықпен монтаждалған тiрке- мелердi қоса алғанда, оларға тiркемелердi, өздiгiнен жүретiн ауыл шаруашылығы, мелиоративтiк және жол-құрылыс машиналары мен механизмдерге мемлекеттiк тiркеу нөмiрiнiң белгiсi - 100 процент;
тракторларды, олардың базасында жасалған өздiгiнен жүретiн шассилер мен механизмдердi, арнайы жабдықпен монтаждалған тiр- кемелердi қоса алғанда, оларға тiркемелердi, өздiгiнен жүретiн ауыл шаруашылығы, мелиоративтiк және жол-құрылыс машиналары мен механизмдердi мемлекеттiк тiркеу үшiн техникалық паспорт - 50 процент мөлшерiнде мемлекеттiк баж алынады.
1) талапкерлер - еңбекке ақы төлеу сомаларын өндiрiп алу туралы талап қоюлар және еңбек қызметiне байланысты басқа да талап- тар бойынша;
2) талапкерлер - авторлық құқықтан, сондай-ақ жаңалық ашуға, өнертабысқа, рационализаторлық ұсынысқа және өнеркәсiптiк үл- гiлерге құқықтардан туындайтын талап қоюлар бойынша;
3) талапкерлер - алименттердi өндiрiп алу туралы талап қоюлар бойынша;
4) талапкерлер - мертiгуге немесе денсаулығына зақым келтiрiлуге, сондай-ақ асыраушысының қайтыс болуына байланысты кел- тiрiлген зиянның орнын толтыру туралы талап қоюлар бойынша;
5) талапкерлер - қылмыспен келтiрiлген материалдық залалдың орнын толтыру туралы талап қоюлар бойынша;
6) жеке адамдар - некенi бұзу туралы iстер бойынша апелляциялық шағымдардан;
7) iске қатысы жоқ адамдардан басқа жеке және заңды тұлғалар - оларға қылмыстық iстерге және алимент бойынша iстерге байла- нысты құжаттар бергенi үшiн;
8) талапкерлер - Қазақстан Республикасының табиғат қорғау заңдарын бұзу арқылы мемлекетке келтiрiлген залалды өтеу қаража- тын мемлекет кiрiсiне өндiрiп алу туралы талап қоюлар бойынша;
9) бiлiктi еңбек қызметкерлерiн және бiлiктiлiгi көтерiңкi деңгейдегi жұмысшы кадрларын дайындауды қамтамасыз ететiн кәсiптiк мектептер мен кәсiптiк лицейлер - оқу орындарын өз бетiмен тастап кеткен немесе олардан шығарылған оқушыларды күтіп-қарауға мемлекет шығарған шығындарды өндiрiп алу жөнiндегi талап қоюлар бойынша;
10) жеке тұлғалар - қылмыспен келтiрiлген материалдық залалды өндiрiп алудың дұрыстығына дау айтылатын қылмыстық iстер бойынша апелляциялық шағымдардан;
11) заңдарда көзделген жағдайларда басқа тұлғалардың немесе мемлекеттiң құқықтарын және заңмен қорғалатын мүдделерiн қорға- уға сотқа арыз жазып жүгiнген жеке және заңды тұлғалар;
11-1) Қазақстан Республикасының бюджет заңнамасына сәйкес бюджеттiк кредиттердi, сондай-ақ мемлекеттiк және мемлекет кепiл- дiк берген қарыздарды қайтару жөнiнде талап қойып сотқа жүгiнген сенiм бiлдiрiлген өкiл (агент);
12) талапкерлер - Ұлы Отан соғысына қатысушылар және оларға теңестiрiлген адамдар, I және II топтағы мүгедектер - барлық iстер мен құжаттар бойынша;
13) талапкерлер - оралмандар Қазақстан Республикасының азаматтығын алуға байланысты барлық iстер мен құжаттар бойынша;
14) жеке және заңды тұлғалар - сотқа мынадай арыздарды бергенi үшін:
іс жүргiзудi қысқарту туралы сот ұйғарымының күшiн жою немесе соттың iс жүргiзудi қысқарту туралы мәлiмдемесiн қарамай қал- дыру немесе арызды қарамай қалдыру туралы;
шешiмнiң орындалуын кейiнге қалдыру немесе мерзiмiн ұзарту туралы;
шешiмдi орындаудың әдiсi мен тәртiбiн өзгерту туралы;
талап қоюларды қамтамасыз ету немесе қамтамасыз етудiң бiр түрiн басқаларымен ауыстыру туралы;
жаңадан ашылған мән-жайлар бойынша соттың шешiмдерiн, ұйғарымдарын немесе қаулыларын қайта қарау туралы;
сот ұйғарымдарымен салынған айыппұлдарды қосу немесе азайту туралы;
өткiзiп алған мерзiмдi қалпына келтiру туралы сот шешiмдерiнің орындалуын керi бұрып атқару туралы;
апелляциялық шағымға қосылу туралы;
сондай-ақ:
сот орындаушыларының iс-әрекеттерiне;
соттардың айыппұлдарды қосудан немесе азайтудан бас тарту туралы ұйғарымдарына жеке шағымдар;
сот ұйғарымдарына басқа да жеке шағымдар;
әкiмшiлiк құқық бұзушылық туралы iстер бойынша қаулыларға шағымдар;
соттың сырттай шешiмiнiң күшiн жою туралы;
15) прокуратура органдары - барлық талап қоюлар бойынша;
16) мемлекеттiк мекемелер - үшiншi тұлғалардың мүдделерiн қорғайтын жағдайларды қоспағанда, өздерiнiң құзыретiне кiретiн мә- селелер бойынша талап қойған және сот шешiмiне шағым жасаған кезде;
17) мүгедектердiң қоғамдық ұйымдары - өздерiнiң құзыретiне кiретiн мәселелер бойынша талап қоюларды берген кезiнде;
18) сақтандырушылар мен сақтанушылар - мiндеттi сақтандыру шарттарынан туындайтын талап қоюлар бойынша;
19) талапкерлер мен жауапкерлер - азаматқа заңсыз сотталу, бұлтартпау шарасы ретiнде күзетпен қамауға алуға заңсыз тарту не тұтқынға алу немесе түзеу жұмыстары түрiнде заңсыз әкiмшiлiк жазаға тарту арқылы келтiрiлген залалды өтеуге байланысты дау- лар бойынша;
20) Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкi, оның филиалдары мен өкiлдiктерi - өз құзыретiне кiретiн мәселелер бойынша талап қоюларды берген кезде;
20-1) қаржы рыногы мен қаржылық ұйымдарды реттеу және қадағалау жөнiндегi уәкiлеттi орган - өз құзыретiне кiретiн мәселелер бойынша талап-арыздар берген кезде;
21) ерiксiз таратылатын қаржы ұйымдарының тарату комиссиялары - берешектi өндiрiп алу туралы және таратылатын банктердің борышкерлерiн банкрот деп тану туралы талап қоюлар бойынша;
22) Қазақстан Республикасының заң актiлерiне сәйкес мемлекеттiк инвестициялық саясатты iске асыруға уәкiлеттi банктер:
бюджет қаражаты есебiнен қайтарымды негiзде берiлген кредиттер бойынша берешектердi өндiрiп алу туралы;
мүлікті өндіріп алу туралы;
борышкерлердiң сыртқы мемлекеттiк және мемлекет кепiлдiк берген қарыздар, сондай-ақ бюджет қаражаты есебiнен берiлген қары- здар бойынша мiндеттемелердi орындамауына байланысты олардың банкроттығы туралы талап қойған кезде мемлекеттiк баж төле- уден босатылады;
23) конкурстық және оңалтушы басқарушылар - Қазақстан Республикасының банкроттық туралы заңнамасында көзделген өз өкiлет- тiктерi шегiнде конкурстық iс жүргiзу, оңалту рәсімі мүддесiнде талап қойған кезде мемлекеттiк баж төлеуден босатылады.
1) жеке тұлғалар - өздерiнің, мемлекет пайдасына мүлiктi сыйға тартатын өсиеттерiн, шарттарын куәландырғаны үшiн;
2) мемлекеттiк мекемелер - оларға мемлекеттің мұраға құқығы туралы куәлiктердi (куәлiктердiң дубликаттарын) бергенi үшiн, сон- дай-ақ осы куәлiктердi (куәлiктердiң дубликаттарын) алу үшiн қажеттi барлық құжаттар үшiн;
3) жеке адамдар - оларға мұраға құқық туралы куәлiктер берiлгенi үшін:
Қазақстан Республикасын қорғау кезiнде, өзге де мемлекеттiк немесе қоғамдық мiндеттердi орындауға байланысты не адам өмiрiн құтқарып қалу, мемлекеттiк меншiктi және құқықтық тәртiптi қорғау жөнiндегi Қазақстан Республикасы азаматының борышын орындауға байланысты қаза тапқан адамдардың мүлкi;
егер мұрагер мұра қалдырушы қайтыс болған күнде мұра қалдырушымен кемiнде үш жыл тұрған болса және ол қайтыс болғаннан кейiн де осы үйде (пәтерде) тұруын жалғастырып жатса, тұрғын үйi (пәтерi) немесе тұрғын үй-құрылыс кооперативiндегi пайы;
сақтандыру шарттары бойынша сақтандыру төлемдерi, мемлекеттiк заемдардың облигациялары, еңбекке төленетiн ақы, авторлық құқық сомалары, авторлық қаламақы және ашқан жаңалықтары, өнертабыстары мен өнеркәсiптiк үлгiлерi үшiн сыйақы сомалары;
ақталған азаматтардың мүлкi;
4) Ұлы Отан соғысына қатысушылар мен оларға теңестiрiлген адамдар, I және II топтардағы мүгедектер - барлық нотариаттық iс- әрекеттер бойынша;
5) оралмандар - Қазақстан Республикасының азаматтығын алуға байланысты барлық нотариаттық iс-әрекеттерi бойынша;
6) Қазақстан Республикасының Ұлттық банкi, оның филиалдары мен өкiлдiктерi - өз құзыретiне кiретiн мәселелер бойынша нотари- аттық iс-әрекеттер жасау үшiн өтiнiш берген кезiнде;
6-1) қаржы рыногы мен қаржылық ұйымдарды реттеу және қадағалау жөнiндегi уәкiлеттi орган - өз құзыретiне кiретiн мәселелер бойынша нотариаттық iс-әрекеттер жасауға өтiнiш жасаған кезде;
7) "Ардақты Ана" атағы берiлген, "Алтын алқа", "Күмiс алқа" алқаларымен марапатталған көп балалы аналар - барлық нотариаттық iс-әрекеттер бойынша;
8) заңдарда белгiленген тәртіппен қорғаншылық тағайындалған созылмалы жүйке ауруымен ауыратын жеке адамдар - өздерiнiң мүлiкке мұрагерлiгi туралы куәлiктер алғаны үшiн;
9) "Қазақстан мүгедектерiнiң ерiктi қоғамы" одағы (ҚМЕҚ), Қазақ саңыраулар қоғамы (ҚСҚ), Қазақ зағиптар қоғамы (ҚЗҚ), сондай- ақ олардың өндiрiстiк кәсiпорындары барлық нотариалдық iс-әрекет бойынша мемлекеттiк баж төлеуден босатылады.
1) Ұлы Отан соғысына қатысушылар, барлық топтардағы мүгедектер, қорғаншылар (қамқоршылар), мемлекеттiк және қоғамдық ұй- ымдар - тууы туралы куәлiктер тiркелгенi және қайталап берілгенi үшін;
2) жеке адамдар - азаматтық хал актiлерiн тiркеу кезiнде жiберiлген қателерге байланысты туу, қайтыс болу туралы, әкелiктi аны- қтау, ұл бала асырап алу (қыз бала асырап алу) туралы актiлер жазбалары өзгертілген, толықтырылған және түзетiлген кезде өздері- не куәлiктер бергенi үшiн;
3) жеке адамдар - ақталған туыстарының қайтыс болуы туралы оларға бұрын берiлген куәлiктер қайталап немесе алмастырылып берiлгенi үшiн;
4) жеке адамдар - бала асырап алу мен әкелiктi анықтауға байланысты актiлер жазбаларына өзгерiстер, толықтырулар енгiзiлгенi үшiн мемлекеттiк баж төлеуден босатылады.
504-бап. Қазақстан Республикасының азаматтығын қалпына келтiру және алу кезiнде мемлекеттiк баж төлеуден босату жаппай қуғын-сүргiндер, күштеп ұжымдастыру кезеңдерiнде, өзге де имандылыққа жат саяси акциялар салдарынан Қазақстан Рес- публикасының аумағынан кетуге мәжбүр болған адамдар және олардың ұрпақтары - Қазақстан Республикасының азаматтығын қал- пына келтiру туралы өздерi тiлек бiлдiрген жағдайда;
оралмандар Қазақстан Республикасының азаматтығын қабылдаған кезде мемлекеттiк баж төлеуден босатылады.
Аталған мемлекеттiк баж төлеуден босату бiр рет берiледi.
1) Кеңес Одағының Батырлары мен Социалистiк Еңбек Ерлерi, Даңқ орденiнiң үш дәрежесiмен және Еңбек даңқы орденiнiң үш дәрежесiмен, "Алтын Қыран", "Халық қаhарманы", "Отан" ордендерiмен наградталған адамдар, Ұлы Отан соғысының қатысушыла- ры мен мүгедектерi және соларға теңестiрiлген басқа да мүгедектер, бала кезiнен мүгедектер, І топтағы мүгедек және оны ертiп жүретiн адам, сондай-ақ ІІ топтағы мүгедектер, Чернобыль апатының салдарынан зардап шеккен азаматтар;
2) азаматтық, отбасылық және қылмыстық iстер бойынша құқықтық көмек көрсету туралы шарттарға сәйкес басқа мемлекеттердiң соттарына азаматтық және қылмыстық iстер бойынша тараптар, куәлер және сарапшылар ретiнде шақырылған жеке адамдар - оларға шетелге кетуге құжаттар берiлгенi үшiн мемлекеттiк баж төлеуден босатылады.
Қазақстан Республикасына келу жөнiндегi iстер бойынша оралмандар олардың паспорттарына немесе солардың орнына берiлетiн құжаттарына Қазақстан Республикасына келуге рұқсат берiлетiн виза берiлген кезде мемлекеттiк баж төлеуден босатылады.
1) қарттар мен мүгедектерге арналған интернат-үйлерде тұратын қарттар мен мүгедектер;
2) мектеп-интернаттардың, кәсiптiк мектептер мен кәсiптiк лицейлердiң мемлекет толық қамсыздандыратын және жатақханаларда тұратын оқушылары;
3) оралмандар - Қазақстан Республикасының азаматтығын алғанға дейiн;
4) Кеңес Одағының Батырлары, Социалистiк Еңбек Ерлерi, үш дәрежелi Даңқ және үш дәрежелi Еңбек Даңқы, "Алтын Қыран", "Ха- лық қаhарманы", "Отан" ордендерiмен марапатталған адамдар, "Ардақты ана" атағын алған, "Алтын алқа", "Күмiс алқа" алқалары- мен марапатталған көп балалы аналар;
5) Ұлы Отан соғысының қатысушылары мен мүгедектерi және Қазақстан Республикасының заңнамалық актiлерiне сәйкес оларға теңестiрiлген адамдар, бала кезiнен мүгедектер, I және II топтағы мүгедектер, Чернобыль апаты салдарынан зардап шеккен азамат- тар мемлекеттiк баж төлеуден босатылады.
1. Тұрғылықты жерiн тiркегенi үшiн мыналар:
1) қарттар мен мүгедектерге арналған интернат-үйлерде тұратын қарттар мен мүгедектер;
2) мектеп-интернаттардың, кәсiптiк мектептер мен кәсiптiк лицейлердiң мемлекет толық қамсыздандыратын және жатақханаларда
3) оралмандар - Қазақстан Республикасының азаматтығын алғанға дейiн;
4) Кеңес Одағының Батырлары, Социалистік Еңбек Ерлері, үш дәрежелі Даңқ және үш дәрежелі Еңбек Даңқы, "Алтын қыран", "Ха- лық қаһарманы", "Отан" ордендерімен наградталған адамдар, "Ардақты ана" атағын алған, "Алтын алқа", "Күміс алқа" алқаларымен наградталған көп балалы аналар;
5) Ұлы Отан соғысына қатысушылар мен оның мүгедектері және Қазақстан Республикасының заң актілеріне сәйкес, оларға теңе- стірілген адамдар; бала кезінен мүгедектер; І және ІІ топтағы мүгедектер; Чернобыль апатының салдарынан зардап шеккен азамат- тар мемлекеттік баж төлеуден босатылады.
2. Аң аулау құқығына рұқсат бергенi үшiн: аңшылық мамандары, қорықшылар мен штаттағы аңшылар - оларға аң аулау құқығына рұқсаттар берiлгенi немесе ұзартылғаны үшiн мемлекеттiк баж төлеуден босатылады.
3. Мыналардан:
3) қылмыстық iсте азаматтық талап қоюды табыс ету кезiнде;
4) Қазақстан Республикасының дипломатиялық өкілдіктері мен консулдық мекемелері арқылы апостильдеуге түсетін құжаттарға апостиль қою кезінде;
5) Қазақстан Республикасының дипломатиялық өкілдіктері мен консулдық мекемелері арқылы өтініш жасаған азаматтарға азамат- тық хал актілерін тіркеу туралы қайта куәліктер берілгені үшін мемлекеттік баж алынбайды.
4. Қазақстан Республикасы азаматтарының паспорттары мен жеке куәліктері, сондай-ақ, шет ел азаматының Қазақстан Республика- сында тұруына ықтиярхат және азаматтығы жоқ адамның куәлiктерiн берілгені үшін: Кеңес Одағының Батырлары, Социалистік Ең- бек Ерлері, үш дәрежелі Даңқ және үш дәрежелі Еңбек даңқы, "Алтын Қыран", "Халық қаһарманы", "Отан" ордендерімен наград- талған адамдар, "Ардақты ана" атағын алған, "Алтын алқа", "Күміс алқа" алқаларымен наградталған көп балалы аналар, Ұлы Отан соғысына қатысушылар мен оның мүгедектері және Қазақстан Республикасының заң актілеріне сәйкес оларға теңестірілген адам- дар, бала кезінен мүгедектер, І және ІІ топтағы мүгедектер, қарттарға арналған интернат-үйлерде тұратын қарттар, мемлекеттiң то- лық қарамағындағы және балалар үйлерi мен интернат ұйымдарында тұратын жетiм балалар мен ата-анасының қамқорлығынсыз қалған балалар, Чернобыль апатының салдарынан зардап шеккен азаматтар мемлекеттік баж төлеуден босатылады.
1. Мемлекеттiк баж қолма-қол ақшамен, банктер немесе банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдар арқылы аудару жолымен төленедi.
2. Мемлекеттiк баж:
1) сот қарайтын iстер бойынша - тиiстi арыздар (шағымдар) немесе апелляциялық шағымдар, сот бұйрығын шығару туралы өтiнiш бергенге дейiн, сондай-ақ сот құжаттардың көшiрмелерiн берген кезде;
2) нотариаттық iс-әрекеттердi орындағаны үшiн, сондай-ақ құжаттардың көшiрмелерiн, дубликаттарын бергенi үшiн - жасалған но- тариалдық iс-әрекеттi тiркеген кезде;
3) азаматтық хал актiлерiн мемлекеттiк тiркегенi үшiн, тиiстi арыздар берген кезде азаматтық хал актiлерiнiң жазбаларына түзету- лер мен өзгерістер енгiзгенi үшiн, сондай-ақ куәлiктер мен анықтамаларды қайтадан бергенi үшiн - оларды берген кезде;
4) кәмелетке толмаған балалары жоқ ерлi-зайыптылардың өзара келiсiмi бойынша некенi бұзуды мемлекеттiк тiркегенi үшiн - ак- тiлердi тiркеген кезде;
5) азаматтардың тұрғылықты жерiн тiркегенi үшiн - тиiстi құжаттарды бергенге дейiн;
6) Қазақстан Республикасы азаматтарының паспорттары мен жеке куәліктерін, азаматтығы жоқ адамның куәліктерін, сондай-ақ шет ел азаматының Қазақстан Республикасында тұруына ықтиярхат бергені үшін - тиісті құжаттарды бергенге дейін;
6-1) жүргiзушi куәлiктерiн, тракторшы-машинист куәлiктерiн, механикалық көлiк құралдарының мемлекеттiк тiркелгенi туралы куәлiктерiн, мемлекеттiк тiркеудiң нөмiр таңбаларын бергенi үшiн - тиiстi құжаттарды және мемлекеттiк тiркеудiң нөмiр таңбала- рын бергенге дейiн;
7) аң аулау құқығына рұқсат бергенi үшiн - тиiстi құжаттарды бергенге дейiн;
7-1) сирек кездесетiн және құрып кету қаупi төнген жануарлар мен бекiре балықтардың түрлерiн, сондай-ақ олардың бөлiктерi мен дериваттарын әкелуге және әкетуге рұқсаттар бергенi үшiн - тиiстi құжаттарды бергенге дейiн;
8) қаруды және оның патрондарын сақтауға немесе сақтау мен алып жүруге, тасымалдауға, Қазақстан Республикасының аумағына әкелуге және Қазақстан Республикасынан әкетуге рұқсаттар бергенi үшiн - тиiстi құжаттарды бергенге дейiн;
9) жеке және заңды тұлғалар азаматтық, қызметтiк қарудың (аңшылық суық қаруды, белгi беретiн қаруды, ұңғысыз атыс қаруын, ме- ханикалық шашыратқыштарды, аэрозольдi және көзден жас ағызатын немесе тiтiркендiретiн заттар толтырылған басқа құрылғылар- ды, ату қуаты 7,5 Дж-дан аспайтын және калибрi қоса алғанда 4,5 миллиметрге дейiнгi пневматикалық қаруды қоспағанда) әрбiр бiр- лiгiн тiркегенi және қайта тiркегенi үшiн - тиiстi құжаттарды бергенге дейiн;
10) Қазақстан Республикасының азаматтығын алуға немесе Қазақстан Республикасының азаматтығын тоқтатуға, сондай-ақ Қаза- қстан Республикасынан кетуге және Қазақстан Республикасына келуге байланысты iстер бойынша - тиiстi құжаттарды алғанға дей- iн;
11) Қазақстан Республикасының мемлекеттiк органдары мен нотариустарынан шығатын ресми құжаттарға Қазақстан Республикасы- ның Үкiметi уәкiлеттiк берген мемлекеттiк органдар апостиль қою үшiн - апостиль қойғанға дейiн;
12) зияткерлiк меншiк саласындағы уәкiлеттi органның инновациялық патенттер, патенттер, куәлiктер, сертификаттар беруге, шар- ттарды тiркеуге, патенттiк сенiм бiлдiрiлген өкiлдердi аттестаттауға және тiркеуге байланысты заңды мәнi бар iс-әрекеттер жасаға- ны үшiн тиiстi құжаттар берiлгенге дейiн төленедi.
3. Мемлекеттiк баж соған уәкiлеттiк берiлген мемлекеттiк органдардың немесе лауазымды адамдардың заңдық мәнi бар iс-әрекет- тер жасаған және (немесе) құжаттарды берген жерi бойынша есепке алынады.
1. Төленген мемлекеттiк баж:
1) баж талапкер өз талаптарын азайтатын жағдайларды қоспағанда, осы Кодекс бойынша талап етiлгеннен көбiрек мөлшерде енгiзiл- ген;
2) арыздар (шағымдар) қайтарылған немесе оны қабылдаудан бас тартылған, сондай-ақ нотариустар немесе осыған уәкiлеттi адам- дар нотариаттық iс-әрекеттердi жасаудан бас тартқан;
3) iс жүргiзу тоқтатылған немесе, егер iс соттың қарауына жатпайтын болса, сондай-ақ талапкер осы iстер санаты үшiн белгiленген дауды алдын ала шешудiң тәртiбiн сақтамаған не талап қоюды әрекетке қабiлетсiз адам табыс еткен жағдайда талап қою қараусыз қалдырылған;
4) мемлекеттiк бажды төлеген адамдар заңдық маңызы бар iс-әрекеттердi жасаудан немесе осы заңдық маңызы бар iс-әрекеттердiң жасаған органға жүгiнгенге дейiн құжатты алудан бас тартқан;
5) Қазақстан Республикасының заң актiлерiнде белгiленген өзге де жағдайларда iшiнара немесе толық қайтарылуға тиiс.
2. Салық органы мемлекеттiк бажды қайтару үшiн негiз болып табылатын тиiстi органның құжатын, сондай-ақ мемлекеттiк баждың төленгенiн растайтын құжатты салық төлеушiден алғаннан кейiн, егер аталған құжаттар салық органына мемлекеттiк баж сомасы бюджетке есептелген күннен бастап бiр жылдық мерзiм өткенге дейiн табыс етiлген болса, төленген мемлекеттiк бажды қайтару ту- ралы өтiнiштi қарайды.
Қайтару салық төлеушiнiң банк шотына жүргiзiледi.
Параграф 2. Консулдық алым 509-бап. Жалпы ережелер Консулдық алым - Қазақстан Республикасының дипломатиялық өкiлдiктерi мен консулдық мекемелерiнiң консулдық iс-әрекеттер жасағаны және заңдық маңызы бар құжаттарды бергенi үшiн Қазақстан Республикасының азаматтары мен заңды тұлғаларынан, сон- дай-ақ шетел азаматтарынан және азаматтығы жоқ адамдардан, шетелдiк заңды тұлғалардан алатын мемлекеттiк баж түрi.
510-бап. Консулдық алым төлеушiлер Өз мүдделерi үшiн консулдық iс-әрекеттер жасалып, заңдық маңызы бар құжаттар берiлетiн Қазақстан Республикасының азаматта- ры мен заңды тұлғалары, сондай-ақ шетел азаматтары мен азаматтығы жоқ адамдар, шетелдiк заңды тұлғалар консулдық алым төле- 511-бап. Консулдық алым ставкалары
1. Консулдық алымдардың ең төменгi және барынша жоғары базалық мөлшерлерiн Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлейдi.
2. Қазақстан Республикасының Сыртқы iстер министрлiгi консулдық алымдардың базалық ставкалары шегiнде нақты ставка мөл- шерiн белгiлеуге құқылы.
512-бап. Жүзеге асырылғаны үшiн консулдық алым алынатын iс-әрекеттер
1. Консулдық алым мынадай консулдық iс-әрекеттер жасау:
1) қызметтiк паспортты, Қазақстан Республикасы азаматының паспортын ресiмдеу және Қазақстан Республикасының визаларын бе- ру;
2) шетелде болу мәселелерi бойынша Қазақстан Республикасы азаматтарының өтiнiштерiн ресiмдеу;
3) Қазақстан Республикасының азаматтығы мәселелерi жөнiндегi құжаттарды ресiмдеу;
4) азаматтық хал актiлерiн тiркеу;
5) құжаттарды талап ету;
6) құжаттарды заңдастыру;
7) нотариаттық iс-әрекеттер жасау;
8) Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлеген өзге де iс-әрекеттер үшiн алынады.
513-бап. Жекелеген жағдайларда консулдық алым төлеуден босату Консулдық алым:
1) осы Кодекстің 502-506-баптарында көзделген жағдайларда;
2) консулдық алымдар алудан өзара бас тарту туралы Қазақстан Республикасымен келiсiмдерi бар елдердiң жеке және заңды тұлға- ларынан;
3) Қазақстан Республикасы құқықтық көмек туралы шарттар жасасқан елдердің өкiмет орындары мен жекелеген азаматтарының сұрау салуы бойынша отбасылық, азаматтық және қылмыстық iстер бойынша, алименттер туралы, мемлекеттiк жәрдемақылар мен зейнетақылар, бала асырап алу туралы құжаттар сұратып алдырғаны үшiн;
4) Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлеген өзге де жағдайларда алынбайды.
514-бап. Консулдық алымды төлеу тәртiбi
1. Консулдық алым консулдық iс-әрекеттер жасалғанға дейiн төленедi.
2. Қазақстан Республикасының дипломатиялық өкiлдiктерi мен консулдық мекемелерi консулдық iс-әрекеттер төлеушi консулдық алымды төлегеннен кейiн жүзеге асырады.
3. Консулдық алымды төлеу аумағында консулдық iс-әрекеттер жасалатын елдiң валютасымен немесе кез келген еркiн айналыстағы басқа да валютамен жүргiзіледi.
4. Ставкасы АҚШ долларымен белгiленген консулдық алымдарды Қазақстан Республикасының аумағында төлеу Қазақстан Респуб- ликасының Ұлттық Банкi алымды төлеу сәтiне белгілеген ресми бағам бойынша теңгемен жүргiзiледi.
5. Консулдық алым:
1) Қазақстан Республикасының аумағында - банктер немесе банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдар арқылы аудару жолымен консулдық iс-әрекеттер жүзеге асырылатын жердiң бюджетiне немесе қатаң есептiлiк бланкiлерi негiзiнде консулдық мекемелерде қолма-қол ақшамен;
2) Қазақстан Республикасының аумағынан тыс жерлерде шаруашылық пайдалану құқығынсыз дипломатиялық өкілдіктің немесе консулдық мекеменiң арнаулы (транзиттiк) банк шотына банктер немесе банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыра- тын ұйымдар арқылы аудару жолымен немесе қатаң есептiлiк бланкiлерi негiзiнде консулдық мекемелерде қолма-қол ақшамен төле- недi.
6. Қатаң есептiлiк бланкiлерiнiң нысанын уәкiлеттi органның келiсiмi бойынша Қазақстан Республикасының Қаржы министрлiгi белгiлейдi.
7. Консулдық алымдар сомасын бюджетке есептеу тәртiбiн, сондай-ақ шетелде қолма-қол ақшамен төленген консулдық алымдарды дипломатиялық өкiлдiктiң немесе консулдық мекеменiң арнаулы (транзиттiк) банк шотына есепке алу тәртiбiн Қазақстан Республи- касы Сыртқы iстер министрлiгiнiң келiсiмi бойынша Қазақстан Республикасының Қаржы министрлiгi белгiлейдi.
8. Төленген консулдық алымдар сомасы қайтарылуға тиiс емес.
91-тарау. Кеден төлемдері 515-бап. Жалпы ережелер
1. Кеден iсiн жүзеге асыру кезiнде Қазақстан Республикасының кеден органдары Қазақстан Республикасының кеден заңдарында белгiленген кеден төлемдерiн алады.
2. Кеден төлемдерi бойынша төлеушiлер, есептеулердiң, төлеудiң, қайтарып берудiң және кеден төлемдерiн өндiрiп алудың тәртiбi, сондай-ақ жеңiлдiктер Қазақстан Республикасының кеден заңдарымен анықталады.
3. Кеден төлемдерiнiң ставкаларын Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлейдi.
1. Қазақстан Республикасының кеден шекарасы арқылы тауарлар алып өткен кезде және Қазақстан Республикасының кеден заңда- рында белгiленген басқа да жағдайларда кедендiк төлемдердiң мынадай түрлерi төленедi:
1) кедендiк баж;
2) кедендiк ресiмдеу үшiн кедендiк алым;
3) тауарларды сақтау үшiн кедендiк алым;
4) кедендiк iлесiп алып жүру үшiн кедендiк алым;
5) Қазақстан Республикасы кеден органдарының лицензия бергенi үшiн алым;
6) кедендiк ресiмдеу жөнiндегi маманның бiлiктiлiк аттестатын бергенi үшiн алым;
7) алдын ала шешiм үшiн төлемақы.
2. Жеке тұлғалар Қазақстан Республикасының кеден заңдарында белгiленген оңайлатылған тәртiппен тауарлар алып өткен кезде, осы баптың 1-тармағында көрсетiлген кедендiк төлемдер және салықтар жиынтық кедендік төлем түрінде төленуі мүмкін.
3. Акцизделген тауарлардың жекелеген түрлерiн Қазақстан Республикасының кедендiк аумағына еркiн айналым үшiн шығарған кез- де кеден бажы мен акциз жиынтық төлем түрiнде төленуi мүмкiн.
17-бөлім. Жалпы ережелер 92-тарау. Негізгі ережелер 517-бап. Салық бақылауы
1. Салық бақылауы - салық қызметi органдарының салық заңдарының орындалуын, жинақтаушы зейнетақы қорларына мiндеттi зей- нетақы жарналарының және Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорына әлеуметтiк аударымдардың толық және уақтылы аудары- луын бақылауы.
2. Салық бақылауы:
1) салық төлеушiлердi тiркеу есебi;
2) салық салу объектiлерi мен салық салуға байланысты объектiлердi есепке алу;
3) бюджетке түсiмдердi есепке алу;
4) қосылған құн салығын төлеушiлердi есепке алу;
5) салық тексерiстерi;
6) камералдық бақылау;
7) салық төлеушiлердiң қаржы-шаруашылық қызметi мониторингi;
8) фискальдық жады бар бақылау-касса машиналарын қолдану ережелерi ;
9) акцизделетiн тауарлардың кейбiр түрлерiн таңбалау және акциздiк постыларды белгiлеу;
10) мемлекет меншiгiне айналдырылған мүлiктi есепке алу, бағалау және сату тәртiбiн сақтауды, сондай-ақ мемлекет меншiгiне ай- налдырылған мүлiктiң толық және уақтылы берiлуiн тексеру;
11) уәкiлеттi және жергiлiктi атқарушы органдарға бақылау жасау нысандарында жүзеге асырылады.
3. Кеден органдары өз құзыретi шегiнде Қазақстан Республикасының кеден шекарасы арқылы тауарлардың өтуiмен байланысты тө- ленуге тиiс салықты және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi алу жөнiндегi салық бақылауын осы Кодекске және Қа- зақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес жүзеге асырады.
1. Мына мәлiметтердi:
1) салық төлеушiнiң тiркеу нөмiрi туралы;
2) жеке тұлғаларды қоспағанда, салық төлеушi (салық агентi) салық кезеңiнде бюджетке төлеген салықтар және басқа да мiндеттi төлемдер туралы;
3) салық төлеушiге салық жылында бюджеттен нөлдiк ставка бойынша салық салынатын айналым бойынша қосылған құн салығы- ның қайтарылатын сомалары туралы;
4) салықтық құқық бұзушылықтар мен қылмыстар жасаған тұлғаларды заң бойынша қудалау мақсатында құқық қорғау органдары- на; салық төлеушiнiң салық мiндеттемелерiн айқындау туралы iстердi және салықтық құқық бұзушылықтар мен қылмыстар үшін жауапкершілікті қарау барысында соттарға; прокурордың санкциясымен атқару құжаттарын орындау кезінде сот орындаушылары- на мемлекеттік бюджеттің болжамды көрсеткішін қалыптастыру жөнiндегi уәкiлеттi органға берiлетiн;
5) Қазақстан Республикасы тараптардың бiрi болып табылатын салық немесе құқық қорғау органдары арасындағы өзара ынтымақта- стық туралы халықаралық шарттарға (келiсiмдерге), сондай-ақ Қазақстан Республикасы халықаралық ұйымдармен жасасқан шар- ттарға сәйкес басқа мемлекеттердiң салық және құқық қорғау органдарына, халықаралық ұйымдарға берiлетiн;
6) салық есебiн табыс етудiң осы Кодексте белгіленген мерзiмiнен бастап алты ай өткеннен кейiн салық есебiн табыс етпеген және (немесе) нақты мекенжайында (тұрғылықты жерiнде) болмаған салық төлеушiлердiң тiркеу деректерi туралы, сондай-ақ сот жалған кәсiпорындар деп таныған салық төлеушiлер туралы мәлiметтердi қоспағанда, салық қызметi органы салық төлеушi туралы алған кез келген мәлiметтер салық құпиясы болып табылады.
2. Салық төлеушiге қатысты ақпаратты салық төлеушiнiң жазбаша рұқсатынсыз басқа тұлғаға беруге болмайды.
3. Осы Кодексте көзделген жағдайларды қоспағанда, салық қызметi органдары, олардың лауазымды тұлғалары, сондай-ақ мемлекет- тiк бюджеттiң болжамды көрсеткiштерiн қалыптастыру жөнiндегi уәкiлеттi органның лауазымды тұлғалары салық құпиясын жария етпеуге тиiс. Мемлекеттiк бюджеттiң болжамды көрсеткiштерiн қалыптастыру жөнiндегi уәкiлеттi орган салық құпиясын құрайтын мәлiметтерге қол жеткiзе алатын лауазымды тұлғалардың тiзбесiн бекiтедi.
4. Салық қызметiнiң және мемлекеттiк бюджеттiң болжамды көрсеткiштерiн қалыптастыру жөнiндегi уәкiлеттi органның лауазым- ды тұлғалары аталған органдарда жұмыс iстеген кезеңде де, сондай-ақ өзi қызметтен босағаннан кейiн де салық құпиясы болып та- былатын деректердi жария етуге құқылы емес.
5. Салық құпиясы болып табылатын мәлiметтерi бар құжаттарды жоғалту не осындай мәлiметтердi жария ету Қазақстан Республика- сының заңдарында көзделген жауаптылыққа әкеп соғады.
1. Бюджетке түсiмдердi есепке алуды салық органдары салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң, сондай-ақ өсiмпұлдар мен айыппұлдардың есептелген және түскен сомалары бойынша салық мiндеттемелерiнiң орындалуын салық төле- ушiнiң жеке шотында көрсету жолымен жүзеге асырады.
2. Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң түсуiн есептеу бiрыңғай бюджет сыныптамасына сәйкес жүр-
3. Жеке шоттарды жүргiзу тәртiбiн уәкiлеттi орган белгiлейдi.
93-тарау. Салық төлеушілерді тіркеу 520-бап. Осы тарауда қолданылатын терминдер мен анықтамалар
1. Қазақстан Республикасы салық төлеушiлерiнiң мемлекеттiк тiзiлiмi - салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер- дiң дұрыс есептелуi мен уақтылы төленуiн бақылауды жүзеге асыру мақсатымен уәкiлетті орган жүргізетін салық төлеушілердi есепке алудың мемлекеттiк деректер базасының жүйесi.
2. Салық төлеушiлердi мемлекеттiк тiркеу - салық төлеушi туралы мәлiметтердi Қазақстан Республикасы Салық төлеушiлерінiң мем- лекеттік тiзiлiмiне енгiзу.
3. Салық төлеушiнiң тiркеу нөмiрi - салық төлеушi ретiнде оны мемлекеттiк тiркеу және Қазақстан Республикасы салық төле- ушiлерiнiң мемлекеттiк тiзiлiмiне ол туралы мәлiметтердi енгiзу кезiнде салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер- дiң барлық түрлерi бойынша салық төлеушiге берiлетiн бiрыңғай нөмiр.
4. Тiркеу есебi - салық төлеушiнi салық органында есепке қою, соның нәтижесiнде салық төлеушiнiң тiркеу деректерi, оның iшiнде салық төлеушiнiң тұрған жерi, оған салық салу объектiлерi мен салық салуға байланысты объектiлердiң тиесiлiлiгi; салық төле- ушiнiң тiркеу деректерiнiң ағымдағы өзгерiстерiн тiркеу; есептен шығару белгiленедi. Салық төлеушiнiң тiркеу деректерi - салық төлеушiнi мемлекеттiк тiркеу (тiркеу есебiне алу) кезiнде оның салық органына берген мәлiметтерi және (немесе) уәкiлеттi орган- дар табыс еткен мәлiметтер.
5. Салық төлеушiнiң куәлiгi - қатаң есептiлiк бланкiсi болып табылатын және салық төлеушiге оны Қазақстан Республикасы Салық төлеушілерiнiң мемлекеттiк тiзiлiмiнде тiркеу кезiнде тiркеу нөмiрi берiлгенi туралы құжат.
Салық төлеушiнiң куәлiк нысанын уәкiлеттi орган белгiлейдi.
1. Салық төлеушiнi мемлекеттiк тiркеу, осы баптың 1-1-тармағында көзделген жағдайларды қоспағанда, және тiркеу есебiне алу тiр- кеу туралы (мемлекеттiк тiркеу туралы, тiркеу есебiне қою туралы, тiркеу деректерiнiң өзгеруi туралы) өтiнiш, есептен шығару тура- лы өтiнiш негiзiнде жүргiзiледi, олар:
1) уәкiлеттi орган белгiлеген нысан бойынша жасалады;
2) қол қойылады, куәландырылады және салық есептiлiгi үшiн осы Кодекстiң 69-бабында көзделген тәртiппен салық органына берiледi.
1-1. Салық төлеушiлердi - заңды тұлғаларды, олардың филиалдары мен өкiлдiктерi мемлекеттiк тіркеуді статистика жөніндегi уәкiлетті орган ұсынатын хабарламалардың негiзiнде салық төлеушiнiң тiркеу нөмiрiн бере отырып, уәкілетті орган аталған хабарла- маны алған күннен бастап екі жұмыс күнi iшiнде жүзеге асырады.
Хабарламаның нысанын және оны статистика жөніндегі уәкiлеттi органның ұсыну тәртібін уәкілетті орган мен статистика жөнінде- гі уәкiлетті органның келiсiмi бойынша Қазақстан Республикасының Әдiлет министрлiгi бекітедi.
Заңды тұлғалар - Алматы қаласының өңiрлiк қаржы орталығының қатысушылары бойынша хабарламаның нысанын және оны стати- стика жөнiндегi уәкiлеттi органға табыс ету тәртiбiн уәкiлеттi органмен және статистика жөнiндегi уәкілеттi органмен келiсе оты- рып Алматы қаласының өңiрлiк қаржы орталығының қызметiн реттеу жөнiндегi уәкiлеттi орган бекiтедi.
Салық төлеушiнiң куәлігін тiркелген заңды тұлғаға, филиалға және өкілдiкке салық төлеушiнің тіркеу нөмірін берген күннен бастап бір жұмыс күнi iшiнде беру үшін оны салық органы Қазақстан Республикасының Әдiлет министрлігімен келісiм бойынша уәкiлетті орган айқындайтын тәртіппен әдiлет органына, ал, салық төлеушiге - Алматы қаласының өңiрлiк қаржы орталығының қатысушысы- на Алматы қаласының өңiрлiк қаржы орталығының қызметiн реттеу жөнiндегi уәкiлеттi органмен келiсе отырып уәкiлеттi орган ай- қындайтын тәртiппен Алматы қаласының өңiрлiк қаржы орталығының қызметiн реттеу жөнiндегi уәкiлеттi орган жiберуге тиiс.
2. Салық төлеушiлердi мемлекеттiк тiркеу және тiркеу есебiне алу тәртiбiн, сондай-ақ тiркеу және есептен шығару туралы өтiнiш- терге қоса берiлетiн құжаттардың тiзбесiн уәкiлеттi орган белгiлейдi.
3. (алынып тасталды - 2007.07.26. N 312 )
1. Қазақстан Республикасында мыналар:
1) орналасқан жерi бойынша - резидент заңды тұлғалар, олардың құрылымдық бөлiмшелерi;
2) тұрақты мекемесiнiң орналасқан жерi бойынша - Қазақстан Республикасында қызметiн тұрақты мекеме құру арқылы жүзеге асы- ратын резидент емес заңды тұлғалар;
3) Қазақстан Республикасының жеке кәсiпкерлiк туралы заңдарында айқындалған уәкiлеттi тұлғаның тұрғылықты жерi бойынша - бiрлескен жеке кәсiпкерлiк;
4) тұрғылықты жерi бойынша - салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi төлеушiлер болып табылатын рези- дент жеке тұлғалар;
5) Қазақстан Республикасында болатын жерi бойынша - осы Кодекстiң 192-бабының 2-тармағында аталған (осы тармақтың 5-1) тар- мақшасында аталған тұлғаларды қоспағанда), сондай-ақ Қазақстан Республикасында кәсiпкерлiк қызметтi жүзеге асыратын және осы Кодекске сәйкес арнаулы салық режимдерiн қолданатын резидент емес жеке тұлғалар;
5-1) мүлкi резидент емес заңды тұлғаның сатылған акциялары, қатысу үлестерi немесе активтерi құнының 50 процентiнен аспайтын резидент-эмитенттiң немесе резидент заңды тұлғаның тiркелген жерi бойынша - бағалы қағаздарды сату кезiнде құнның өсуiнен та- быс алатын және осы Кодекстiң 178-бабының 3) тармақшасында аталған, осы Кодекстiң 183 немесе 190-баптарына сәйкес салық са- лынуға тиiс резидент еместер болып табылатын жеке және заңды тұлғалар;
6) салық салу объектiлерi орналасқан және (немесе) тiркелген жер бойынша - Қазақстан Республикасында салық салу объектiлерiн иеленетiн резидент еместер;
7) резидент банк орналасқан жерi бойынша - осы Кодекстiң 521-бабы 1-тармағының 1)-3), 5) және 6) тармақшасында көзделген негiздер бойынша мемлекеттiк тiркеуге жатпайтын, резидент банктерде ағымдық шоттарын және карт-шоттарын ашатын резидент еместер салық төлеушiлер ретiнде мемлекеттiк тiркелуге тиiс.
2. Салық төлеушiлердің мемлекеттiк тiзiлiмiн уәкiлеттi орган жүргiзедi.
3. Салық төлеушiлердiң мемлекеттiк тiзiлiмiн жасау және жүргiзу тәртiбiн Қазақстан Республикасының Yкiметi белгiлейдi.
1. Жеке тұлғалар осы Кодексте көзделген салық мiндеттемелерi туындаған кезден бастап он жұмыс күнi iшiнде мемлекеттiк тiрке- уден өту және салық төлеушiнiң мемлекеттiк тiркеу нөмiрiн алу үшiн салық органына өтiнiш жасауға мiндеттi.
3. (алып тасталды)
4. Осы Кодекстiң 522-бабы 1-тармағының ережелерi мемлекеттiк тiркеуден өту мерзiмi осы Кодекстiң 527-бабымен белгiленген ре- зидент еместерге қолданылмайды.
1. Салық төлеушiлердi, осы Кодекстiң 520-1 бабының 1-1-тармағында көрсетiлген салық төлеушiлердi қоспағанда, мемлекеттiк тiр- кеудi уәкiлеттi орган салық төлеушiнiң тiркеу нөмiрiн берiп және салық төлеушi салық органына мемлекеттiк тiркеу туралы өтiнiш бергеннен кейiнгi екi жұмыс күнi iшiнде оған салық төлеушiнiң куәлiгiн бере отырып жүзеге асырады.
2. Салық төлеушiнiң тiркеу нөмiрi салық төлеушi ұсынатын салық есеп-қисабы құжаттарында, сондай-ақ салық мiндеттемелерiнiң орындалуына байланысты өзге де құжаттарда көрсетiлуге тиiс.
3. Салық төлеушiнiң тiркеу нөмiрiн салық органы оның салық мiндеттемелерiне қатысты жiберiлетiн салық төлеушiнің барлық құ- жаттарында көрсетуге тиiс.
4. Салық төлеушiнiң тiркеу нөмiрiн беру, өзгерту және оны жарамсыз деп тану тәртiбiн уәкiлеттi орган айқындайды.
524-бап. Салық төлеушiлердi тiркеу есебi
1. Салық төлеушiлердi тiркеу есебi салық төлеушi салық органдарында салық төлеушiлердi мемлекеттiк тiркеу рәсiмiнен өткеннен кейiн жүзеге асырылады.
2. Салық төлеушi:
1) заңды тұлға, оның құрылымдық бөлiмшелерi, сондай-ақ осы Кодекстiң 521-бабының 1-тармағында аталған резидент емес заңды тұлға үшін:
заңды тұлғаның, оның құрылымдық бөлiмшесiнiң орналасқан орны бойынша;
қызметтi жүзеге асыру орны бойынша;
салық салу объектiлерi мен салық салуға байланысты объектiлердiң орналасқан және (немесе) тiркеу орны бойынша;
2) жеке тұлға, соның iшiнде жеке кәсiпкер үшiн:
резидентке - тұрғылықты жерi бойынша;
резидент емеске - келген орны бойынша;
салық салу объектiлерiнiң, салық салуға байланысты объектiлердiң орналасқан және (немесе) тiркеу орны бойынша;
кәсiпкерлiк қызметтi жүзеге асыру орны бойынша салық органдарында тiркеу есебiне тұруға мiндеттi.
3. Салық органы жеке тұлғаларды салық салу объектiлерiнің орналасқан жерi бойынша тiркеу есебiн осы Кодекстің 530-бабына сәй- кес салық салу объектiлерiн есепке алуды және (немесе) тiркеудi жүзеге асыратын уәкiлеттi органдар беретiн мәлiметтер негiзiнде жүргiзедi. Осы баптың мақсаты үшiн мыналар:
1) жылжымайтын мүлiк (жер) үшiн - олардың нақты орналасқан жерi;
2) көлiк құралдары үшiн - көлiк құралдарының мемлекеттiк тiркелген жерi, ал ондай жоқ болған жағдайда - мүлiк иесiнiң орна- ласқан (тұрғылықты) жерi салық салу объектiсiнiң орналасқан жерi болып танылады.
5. Құрылымдық бөлiмшенi тiркеу есебiне қою кезiнде есепке қою туралы өтiнiште осы құрылымдық бөлiмшенi құрған салық төле- ушi заңды тұлғаның тiркеу нөмiрi көрсетiледi.
6. Салық төлеушi салық органына тiркеу туралы өтiнiштi тiркеу есебiне қою орны бойынша:
тiркеу есебiне қою үшiн - тiркеу есебiне қою туралы талаптар туындаған күннен бастап он жұмыс күнi iшiнде;
тiркеу деректерiнiң өзгерiстерiн енгiзу үшiн - осындай өзгерiстер туындаған кезден бастап он жұмыс күнi iшiнде беруге мiндеттi.
7. Тiркеуге алу есебi салық төлеушiге бұрын берiлген тiркеу нөмiрi өзгертiлмей жүргiзiледi.
8. Салық органы тiркеуге алу есебiне қоюды салық төлеушiнiң өтiнiшi берiлген кезден бастап екi жұмыс күнi iшiнде жүзеге асыра- Осы баптың 11-тармағында көрсетiлген жағдайда, тiркеуге алу есебiне қою салық төлеушi өтiнiш берген кезден бастап бес жұмыс күнi iшiнде жүзеге асырылады.
9. (алынып тасталды - 2007.07.26. N 312 )
10. Салық төлеушiнiң куәлiгiнде көрсетiлген тiркеу деректерi өзгерген жағдайда, салық органы осы Кодекстiң 521-524-баптарында белгiленген тәртiппен және мерзiмдерде, салық төлеушiнiң бұрынғы тiркеу нөмiрi сақталған және салық төлеушiнiң бұрын берiлген куәлiгi жойылған жағдайда, салық төлеушiнiң деректерi өзгертiлген куәлiгiн бepуді жүзеге асырады.
11. Жеке кәсiпкер немесе заңды тұлға қызметiн жүзеге асыратын орнын, тұрғылықты жерiн, келген жерiн немесе салық салу объек- тiлерiнiң орналасқан және (немесе) тiркеу орнын өзгерткен жағдайда, салық төлеушi салық органына жиырма жұмыс күнi iшiнде қызметiн жүзеге асыратын жаңа орны, тұрғылықты жерi, келген жерi немесе салық төлеушiге бұрын берiлген тiркеу нөмiрiн көрсе- те отырып, салық салу объектiлерiнiң орналасқан және (немесе) тiркелген жерi бойынша тiркеу есебiне қою туралы өтiнiш беруге мiндеттi.
12. Салық салу объектiлерiнiң есебiн жүргiзу тәртiбiн уәкiлеттi орган белгiлейдi.
1. Салық төлеушiнi Салық төлеушiлердiң мемлекеттiк тiзiлiмiнен шығарып тастау осы Кодекстiң 57, 58-баптары негiзiнде салық мiндеттемелерiнiң тоқтатылуына байланысты уәкiлеттi органдар беретiн мәлiметтер бойынша және (немесе) салық төлеушiнiң неме- се оның өкiлiнiң есептен шығару туралы өтiнiшiмен жүзеге асырылады.
1-1. Қазақстан Республикасының салық төлеушiлерiнiң мемлекеттiк тiзiлiмiнен:
1) осы Кодекстiң 521-бабы 1-тармағының 6) тармақшасында аталған резидент еместердi шығару, Қазақстан Республикасында салық салу объектiлерiне және салық мiндеттемелерiн орындауға (меншiк, жердi пайдалану, шаруашылық жүргiзу немесе оралымды басқару құқығы) қатысты осы Кодексте белгiленген құқық тоқтатылғанда жүзеге асырылады;
2) осы Кодекстiң 52 1-бабы 1-тармағының 7) тармақшасында аталған резидент еместердi шығару, банктегi шоты жабылған жағдай- да жүзеге асырылады;
3) осы Кодекстiң 525-бабы 1-1-тармағының 1) және 2) тармақшаларында аталғандардан басқа, осы Кодекстiң 521-бабы 1-тармағына сәйкес мемлекеттiк тiркелуге жататын резидент еместердi шығару, Қазақстан Республикасынан кеткен және осындай резидент емес Қазақстан Республикасындағы салық мiндеттемелерiн орындаған жағдайда жүзеге асырылады.
2. Салық төлеушiнi Қазақстан Республикасы Салық төлеушiлерiнiң мемлекеттiк тiзiлiмiнен шартты түрде шығару:
1) салық төлеушi әрекетсiз заңды тұлға белгiлерiне сәйкес келген және оның тiркеу нөмiрi сақтала отырып, салық берешегi бол- маған жағдайда;
2) салық төлеушiнi сот жалған кәсiпорын деп таныған жағдайда жүргiзiледi.
Әрекетсiз заңды тұлға болып корпорациялық табыс салығы туралы декларацияны немесе жеңiлдетiлген декларацияны осы Кодек- сте белгiленген оларды беру мерзiмiнен бiр жыл өткеннен кейiн бермеген заңды тұлға танылады, бұған аталған декларацияларды бе- ру жөнiндегi талаптар қолданылмайтын салық төлеушiлер қосылмайды.
1) тармақшаға 2012 жылғы 1 қаңтарда Қазақстан Республикасының 2007.01.12. N 224 Заңымен өзгерту енгізіледі.
1) салық төлеушiге резидент еместердiң жинақ шоттарынан және (немесе) шетелдiк корреспондент-банктердiң корреспонденттiк шоттарынан басқа банк шоттарын ашу кезiнде, салық төлеушiнiң тiркелу нөмiрiн ескеру, салық төлеушi заңды тұлғаға және жеке кәсiпкерге аталған шоттардың ашылғандығы туралы салық органдарын үш жұмыс күнi iшiнде хабардар ету;
2) вексельдi және банк соның негiзiнде қолма-қол ақшаны қабылдау мен беру жүргiзетiн төлем құжаттарын қоспағанда, төлем құ- жаттарында салық төлеушiнiң тiркеу нөмiрiн қоймай, резидент еместердiң шоттарынан және (немесе) шетелдiк корреспондент-банк- тердiң корреспонденттiк шоттарынан басқа банк шоттары бойынша операцияларды жүргiзбеуге;
3) төлем құжаттарын өңдеу кезiнде салық төлеушiнiң тiркеу нөмiрiн тiркеу нөмiрiнiң құрылымына (қалыптастыру алгоритмiне) сәй- кес көрсетуiнiң дұрыстығын бақылауға;
4) клиентке қойылатын талаптардың бәрiн қанағаттандыру үшiн клиенттiң банк шотында (шоттарында) ақшасы жеткiлiктi болған кезде банк шотынан салық төлеушiнiң салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi төлеуге арналған төлем тапсыр- маларын бiрiншi кезектегi тәртiппен орындауға мiндеттi. Белгiленген мерзiмде енгiзiлмеген салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер сомаларын, өсiмпұлдар мен айыппұлдарды алуға арналған салық органдарының инкассолық өкiмдерiн салық органдарының нұсқамаларын алған күннен бастап бiр операциялық күннен кешiктiрмей осындай тәртiппен орындауға мiндеттi.
Клиентке қойылатын талаптардың бәрiн қанағаттандыру үшiн банк шотында (шоттарында) ақшасы болмаған немесе жеткiлiксiз болған жағдайда банк салық берешегiн жабу есебiне ақшаны алып қоюды Қазақстан Республикасының Азаматтық Кодексiнде белгi- ленген кезектiлiк тәртiбiмен жүргiзедi;
5) салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер сомаларын Қазақстан Республикасы Қаржы министрлiгi Қазынашы- лығының шотына салық төлеушiнің банк шотынан ақшаны есептен шығару бойынша операциялар жасалған күнi аударуға;
6) нұсқамасы болған ретте, тексерiлетiн заңды тұлға мен жеке кәсiпкерлердiң банк шоттары бойынша жасалатын операцияларды, осы шоттарда ақша бар-жоқтығын тексеруге салық органдары қызметкерлерiн жiберуге;
7) осы Кодексте көзделген жағдайларда салық органының шешiмi бойынша және Қазақстан Республикасының заң актiлерiнде белгi- ленген тәртiппен салық төлеушi заңды тұлға мен жеке кәсіпкердiң банк шоттарындағы салық берешегiн өтеу жөнiндегi операция- лардан басқа барлық шығыс операцияларын тоқтата тұруға;
8) банк қарыз алушының берешегiн есептен шығарған кезде салық төлеушiде мiндеттемелерiн есептен шығару нәтижесiнде кiрiс пайда болғаны туралы қарыз алушы-салық төлеушi тiркелген жер бойынша салық органын бiр ай iшiнде хабардар етуге;
9) уәкiлеттi орган белгiлеген нысан бойынша осы Кодекстiң 198-бабына сәйкес салық агенттерi тiркелген орын бойынша салық ор- гандарына есеп беруге;
10) осы Кодекстiң 16-бабы 1-тармағының 9) тармақшасына сәйкес салық органдарының жүргiзген жазбаша сауал салуы негiзiнде жеке кәсiпкерлердiң ағымдағы шоттарындағы, заңды тұлғалардың, сондай-ақ мемлекеттiк лауазымға не мемлекеттiк немесе соларға теңестiрiлген функцияларды орындаумен байланысты лауазымға үмiткер болып табылатын адамдардың немесе олардың жұбайла- рының (зайыптарының) банк шоттарындағы ақшаның қалдығы және қозғалысы жөнiндегi мәлiметтердi салық органдарына ұсынуға
1. (алып тасталды)
2. Осы Кодекстiң 521-бабы 1-тармағының 5) және 5-1) тармақшаларында аталған резидент емес жеке тұлғалар кәсiпкерлiк қызметiн жүзеге асыруды бастаған күннен бастап немесе Қазақстан Республикасында салықтық мiндеттемесi туындаған күннен бастап отыз жұмыс күнi iшiнде салық органында мемлекеттiк тiркеуден өтуге мiндеттi.
3. Осы Кодекстiң 521-бабы 1-тармағының 5-1) тармақшасында аталған резидент емес заңды тұлғалар Қазақстан Республикасында салықтық мiндеттемесi туындаған күннен бастап отыз жұмыс күнi iшiнде салық органында мемлекеттiк тiркеуден өтуге мiндеттi.
3-1. Қазақстан Республикасындағы қызметiн тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғаларды мемлекет- тiк тiркеу осы Кодекстің 520-1 және 523-баптарының белгіленген тәртіппен және мерзімдерде жүргізiледi.
Бұл ретте осы тармақта аталған резидент емес заңды тұлғалар Қазақстан Республикасында қызметiн жүзеге асыруды бастаған күн- нен бастап отыз жұмыс күнiнен кешiктiрмей салық төлеушi ретiнде мемлекеттiк тiркеуден өтуге мiндеттi.
3-2. Қазақстан Республикасында салық салынатын объектiлердi иеленушi резидент еместер Қазақстан Республикасында салық салы- натын объектiнi алған кезден бастап отыз жұмыс күнi iшiнде салық органында мемлекеттiк тiркеуден өтуге мiндеттi.
4. Осы Кодекстiң 177-бабы 3-тармағының 5) тармақшасына сәйкес қызметi резидент еместiң тұрақты мекемесi ретiнде қаралатын, соның iшiнде резидент емес жеке немесе заңды тұлға тиiстi келiсiмге (шартқа, келiсiм-шартқа) қол қойған күннен бастап он жұмыс күнi iшiнде тiркеу туралы немесе аталған келiсiм болмаған жағдайда осындай қызметi нақты басталған күннен бастап он жұмыс күні iшiнде салық төлеушi ретiнде мемлекеттiк тiркеуден өту мақсатында салық органына өтiнiш табыс етуге мiндеттi.
5. Қазақстан Республикасында резидент еместiң қызметiн жүзеге асыруын бастау күнi мына күндердiң бiрi:
1) келісiм-шартты (шартты, келiсiмдi):
Қазақстан Республикасындағы жұмысты (қызмет көрсетудi) орындауға;
Қазақстан Республикасында оның атынан iс-әрекет жасауға өкiлеттiк беруге;
өткiзу мақсатымен Қазақстан Республикасында тауарларды сатып алуға;
Қазақстан Республикасында (жай серiктестiкке қатысуға) бiрлескен қызметтi жүзеге асыруға;
Қазақстан Республикасында қызметтi жүзеге асыру мақсатында жұмысты (қызмет көрсетудi) сатып алуға жасасқан күнi;
2) Қазақстан Республикасында тұлғамен бiрiншi еңбек шартын немесе азаматтық-құқықтық сипаттағы өзге де шарт жасасқан күн не осы тармақтың 1) тармақшасында көрсетiлген келiсiм-шарттың талаптарын орындау үшiн қызметкердiң Қазақстан Республикасына келу күнi болған кезде айқындалады. Бұл ретте Қазақстан Республикасында резидент еместің қызметiн жүзеге асыруды бастау күнi осы тармақтың 2) тармақшасында көрсетiлген алғашқы күндердiң бiрiне қарағанда ерте болмауға тиiс.
6. Салық агенттерi өзi тiркелген жердегi салық органына Қазақстан Республикасында жұмыстарды (қызмет көрсетулердi) орында- уға келiсiм-шарт жасасқан күннен бастап он жұмыс күнi iшiнде және резидент еместiң қызметтi жүзеге асыруды аяқтаған күнiнен бастап он жұмыс күнi iшiнде уәкiлеттi орган белгiлеген нысандар бойынша резидент еместiң кәсiпкерлiк қызметтi жүзеге асыруды бастағаны туралы және резидент еместiң Қазақстан Республикасындағы кәсiпкерлiк қызметiң жүзеге асыруды аяқтағаны туралы өтiнiштердi табыс етуге мiндеттi.
Осы Кодекстiң 521-бабының 1-тармағында аталмаған резидент еместерге Қазақстан Республикасында жұмыстарды орындағаны, қызметтер көрсеткенi үшiн кiрiстер төлейтiн салық агенттерiне осы тармақтың ережелерi қолданылады.
1) заңды тұлғаларды мемлекеттiк тiркеудi, қайта тiркеудi және таратуды жүзеге асыратын;
2) статистика жүргiзетiн;
3) салық салумен байланысты объектiлердi және салық салу объектiлерiн есепке алуды және (немесе) тiркеудi жүзеге асыратын;
4) лицензиялар, куәлiктер немесе рұқсат беру мен тiркеу сипатындағы өзге де құжаттарды беретiн;
5) жеке тұлғаларды Қазақстан Республикасындағы тұрғылықты жерi бойынша тiркеудi жүргiзетiн;
6) азаматтық хал актiлерiн тiркеудi жүзеге асыратын;
7) нотариаттық iс-әрекеттер жасауды жүзеге асыратын;
8) қорғаншылық пен қамқоршылықты жүзеге асыратын уәкiлеттi органдармен;
9) Қазақстан Республикасының Yкiметi белгiлейтiн басқа да уәкiлеттi органдармен өзара iс-әрекет жасайды.
530-бап. Салық қызметi органдары тiркеу есебiн жүзеге асыратын кездегi уәкілеттi органдардың мiндеттерi
1. Осы Кодекстiң 529-бабында белгiленген уәкiлеттi органдар уәкiлеттi орган белгiлейтiн тәртiпке сәйкес тиiстi мәлiметтердi енгiзу кезiнен бастап он жұмыс күнi iшiнде салық салу объектілерi мен салық салумен байланысты объектiлерi бар салық төлеушiлер тура- лы мәлiметтердi өзiнiң орналасқан жерi бойынша салық қызметi органдарына табыс етуге мiндеттi.
2. Салық салу объектiлерiн, басқа да мiндеттi төлемдер алынатын объектiлердi есепке алуды және (немесе) тiркеудi жүзеге асыра- тын уәкiлеттi органдар салық төлеушiлер, сондай-ақ салық салу объектiлерi, басқа да мiндеттi төлемдер алынатын объектiлер тура- лы мәлiметтердi олардың есепке алынған және (немесе) тiркелген орны бойынша салық қызметi органдарына уәкiлеттi орган бел- гiлейтiн мерзiм мен нысанда табыс етуге мiндеттi.
3. Лицензиялар, куәлiктер немесе рұқсат ету мен тiркеу сипатындағы өзге де құжаттарды беретiн уәкiлеттi органдар олардың берiл- ген (тоқтатылған) кезiнен бастап он жұмыс күнi iшiнде лицензия, куәлiк немесе рұқсат ету мен тiркеу сипатындағы өзге де құжат- тар берiлген (тоқтатылған) салық төлеушiлер туралы мәлiметтердi өзiнiң орналасқан жерi бойынша салық қызметi органдарына та-
4. Шетелдiк заңды тұлғалардың келуiн (кетуiн) тiркеудi жүзеге асыратын уәкiлеттi орган олардың келуiн (кетуiн) тiркегеннен кейiн келудiң мақсатын, орнын және болу мерзiмiн көрсете отырып, келушi шетелдiк жеке тұлғалар туралы мәлiметтердi он жұмыс күнi- нен кешiктiрмей салық қызметi органына табыс етуге мiндеттi.
5. Бюджетке мiндеттi төлемдер жинауды, салық салу объектiлерiнiң және салық салуға байланысты объектiлердiң есебiн және (немесе) мемлекеттiк тiркеудi жүзеге асырушы уәкілеттi органдар берiлетiн мәлiметтерде салық төлеушiнiң тiркеу нөмiрiн көрсету- ге мiндеттi.
1. Осы бапта көзделген қызметтi жүзеге асыру кезiнде салық төлеушi:
1) бензинмен (авиациялықтан басқа), дизель отынымен көтерме және бөлшек сауда жасаудың;
2) алкогольдi өнiм өндiру мен (немесе) көтерме сатудың;
3) шыны ыдыстар қабылдаудың;
4) лотереялар ұйымдастырудың, өткiзудiң және лотерея билеттерiн сатудың;
5) ойын бизнесiн ;
6) темекi өнiмдерiн өндiрудi, көтерме сатуды және импортқа шығаруды жүзеге асырудың басталуы мен тоқтатылуы туралы салық органына мәлімдеуге міндетті.
Егер қызметтiң осы түрi лицензиялауға жатса, қызметтi жүзеге асырудың басталуын тiркеу салық төлеушiнiң тиiстi лицензиясы болған жағдайда жүргiзiледi.
2. Осы баптың 1-тармағында аталған қызмет түрлерiн жүзеге асыратын салық төлеушi салық салу объектiлерiн және салық салумен байланысты объектiлердi кәсiпкерлiк қызметiнде пайдалануды бастағанға дейiн оларды өтiнiш беру арқылы салық органында тiрке- туге мiндеттi.
3. Салық органы өтiнiште аталған деректер негiзiнде объектілердi есепке алуды тiркеу карточкасын екi дана етiп толтырады, екi да- насын да мөрмен және салық органы басшысының қолымен растайды.
Объектiлердi есепке алуды тiркеу карточкасы - салық салу объектiлерi мен салық салуға байланысты объектiлердiң салық органда- рында тiркелгенiн куәландыратын құжат.
Объектiлердi есепке алуды тiркеу карточкасының бiр данасы салық органында қалады, екiншi данасы салық төлеушiге берiледi.
Объектілерді есепке алудың тіркеу карточкасында көрсетілген мәліметтер өзгерген кезде, салық төлеуші салық салу объектілерінің жалпы саны өзгерерден он жұмыс күні бұрын объектілерді есепке алуды тіркеу карточкасына тиісті өзгерістер енгізу үшін тиісті са- лық органына салық салу объектілері мен салық салуға байланысты объектілерді қайта тіркеу туралы өтініш береді.
Ойын бизнесі саласындағы қызметті жүзеге асыруды тоқтатқан кезде, сондай-ақ салық салу объектілерінің жалпы саны шығып қалған кезде объектілерді есепке алудың тіркеу карточкасы қызметті жүзеге асыру тоқтатылған, салық салу объектілері шығып қалған кезден бастап он жұмыс күні ішінде салық органына тапсырылуға тиіс.
4. Егер осы Кодексте өзгеше көзделмесе, салық төлеушi салық салу объектiлерi мен салық салуға байланысты объектілердi тiркеу (қайта тiркеу) туралы өтiнiштi олардың орналасқан жерi бойынша бередi.
Салық салу объектiлерi мен салық салумен байланысты объектiлердi тiркеудi (қайта тiркеудi) салық органы өтiнiш берiлген күннен бастап екi жұмыс күнi iшiнде жүргiзедi және ол объектiлердi есепке алуды тiркеу (қайта тiркеу) журналында белгiлейдi.
5. Салық органдарында тiркелмеген салық салу объектiлерi мен салық салуға байланысты объектiлердi пайдалану Қазақстан Респуб- ликасының заңына сәйкес жауаптылыққа әкеп соғады.
6. Лотереялар ұйымдастыру, өткiзу және лотерея билеттерiн сату бойынша қызметтi жүзеге асыратын салық төлеушi оларды сату басталғанға дейiн он күнтiзбелiк күн бұрын лотерея билеттерiнiң әрбiр шығарылымын салық органында тiркетуге мiндеттi.
7. Осы баптың 1-тармағында көрсетiлген қызметтiң жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын салық төлеушiлердi есепке алу тәртiбiн уәкiлеттi орган белгілейдi.
1. Қосылған құн салығы бойынша төлеушiлердi есепке қою талаптары осы Кодекстiң ерекше бөлiмiнде айқындалады.
2. Қосылған құн салығы бойынша төлеушiнi есепке қою және оларды есептен шығару тәртiбiн уәкiлеттi орган белгiлейдi.
1. Салық тексеруi - салық қызметi органдары жүзеге асыратын, Қазақстан Республикасы салық заңдарының орындалуын тексеру.
Ұйғарымда көрсетiлген салық қызметi органдарының лауазымды адамдары, осы Кодекске сәйкес тексерудi жүргiзуге тартылатын өзге де адамдар мен салық төлеушi салық тексерулерiне қатысушылар болып табылады.
1-1. Арнайы бiлiмдi және дағдыны талап ететiн мәселелердi зерттеу және консультация алу үшiн, қажет болған жағдайларда, салық қызметi органы салықтық тексеруге салықтық тексерудiң нәтижесiне мүдделi емес маманды тартуы мүмкiн.
Алға қойылған мәселелер бойынша маман қорытынды жасайды, ол салықтық тексеру актiсiне қоса берiледi.
2. Салық тексерулерiн салық қызметi органдары ғана жүзеге асырады.
3. Салық тексеруi мынадай түрлерге бөлiнедi:
1) құжаттық тексеру;
2) рейдтiк тексеру;
3) хронометраждық зерттеу.
4. Құжаттық тексеру мынадай түрлерге бөлiнедi:
1) кешендi тексеру - салықтың және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң барлық түрлерi бойынша салық мiндеттеме- лерiнiң орындалуын тексеру;
2) тақырыптық тексеру - салық мiндеттемесiнiң салықтың және (немесе) бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң жекелеген түрлерi бойынша орындалуын;
міндетті зейнетақы жарналарын жинақтаушы зейнетақы қорларына және әлеуметтік аударымдарды Мемлекеттік әлеуметтік сақтан- дыру қорына толық және уақтылы ұстап қалуды және (немесе) есептеуді;
банктердің және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдардың осы Кодексте белгіленген міндеттерді орындауын;
трансферттік бағаларды қолдану кезінде мемлекеттік бақылау мәселелері бойынша;
акцизделетін тауарлардың жекелеген түрлерінің өндірілуі мен айналымын мемлекеттік реттеу мәселелері бойынша;
салық төлеушi мен оның дебиторлары арасындағы өзара есеп айырысуды айқындау мәселелерi бойынша тексеру;
3) қарсы тексеру - егер салықтық тексерудi жүргiзу кезiнде салық органында аталған тұлғаларға байланысты салық төлеушiлердiң жүргiзген операцияларының салық есебiнде дұрыс көрсетiлуi туралы қосымша ақпарат алу қажеттiгi туындаса, үшiншi бiр тұлға- ларға қатысты жүргiзiлетiн тексеру.
Қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығы сомаларының дұрыстығына салықтық тексерудi жүргiзу кезiнде Қазақстан Республика- сының аумағында тауарлар бойынша камералық бақылауды жүргiзу кезiнде бұзушылықтар анықталған экспортталған тауарларды өндiру және олардың айналымы процесiне қатысқан тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) берушi салық төлеушiлердi тексеру де қарсы тексеру болып табылады;
4) қосымша тексеру - салық төлеушiнiң шағымында жазылған мәселелер бойынша салықтық тексерудiң нәтижелерi бойынша салық төлеушiнiң шағымын қарайтын немесе резидент еместiң қосарланған салық салуды болғызбау туралы халықаралық шарттың ереже- лерiн қолдану заңдылығына қатысты мәселелердi қайта қарау туралы өтiнiшiн қарайтын салық қызметi органының шешiмi негiзiн- де жүргiзiлетiн тексеру.
5. Рейдтiк тексерудi салық қызметi органдары жекелеген салық төлеушiлерге қатысты олардың Қазақстан Республикасы заңдары- ның жекелеген талаптарын, атап айтқанда:
1) салық төлеушiлердiң салық органдарында тiркеу есебiне қойылуы;
2) фискальдық жады бар бақылау-касса машиналарын қолданудың дұрыстығы;
3) бiржолғы талонның және өзге де рұқсат ету құжаттарының болуы;
4) салық қызметі органдарының құзыретінде болатын акцизделетін тауарлардың жекелеген түрлерін және қызмет түрлерін лицензи- ялау ережелерін және өндіру, сақтау мен өткізу шарттарын орындау мәселелері бойынша жүргізеді.
6. Хронометраждық зерттеудi салық органдары салық төлеушiнiң нақты кiрiсiн және кiрiс алуға байланысты нақты шығындарды анықтау мақсатымен жүргiзедi. Хронометраждық зерттеу уәкiлеттi орган бекiткен тәртіппен жүргiзiледi.
7. Салық тексеруiн жүргiзу, Қазақстан Республикасының заң актiлерiнде белгiленген жағдайларды қоспағанда, салық төлеушiнің қызметiн тоқтатпауға тиiс.
8. Салық органы заңды тұлғаның өзiне салық тексеруiнiң жүргiзiлуiне қарамастан заңды тұлғаның құрылымдық бөлiмшелерiн тексе- руге құқылы.
1. Салық тексерулерi мынадай мерзiмдiлiкпен жүргiзiледi:
1) кешендi - жылына бiр реттен жиi емес;
2) тақырыптық - салықтың және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемнiң белгiлi бiр түрi бойынша, акцизделетiн тауарлар- дың жекелеген түрлерiнiң өндiрiсiн және айналымын мемлекеттiк реттеу мәселелерi бойынша, сондай-ақ банктер мен банк операци- яларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдардың осы Koдексте белгiленген мiндеттемелердi орындау және трансферт- тiк бағалар қолдану кезiндегi мемлекеттiк бақылау мәселелерi бойынша жарты жылда бiр реттен жиi емес.
Шағын кәсiпкерлiк субъектiлерiн тақырыптық салықтық тексеру жылына бiр реттен артық жүргiзiлмейдi.
2. Осы баптың 1-тармағында көзделген шектеулер мынадай жағдайларда қолданылмайды:
1) заңды тұлғаны қайта ұйымдастыруға немесе таратуға және жеке кәсiпкердiң қызметiн тоқтатуға байланысты жүзеге асырылатын құжаттық тексерудi жүргiзу кезiнде, сондай-ақ салық төлеушiнiң өтiнiшi негiзiнде қосылған құнға салынатын салық бойынша есеп- тен алып тастаған жағдайда.
Бұл орайда тексеру салық төлеушiнiң өтiнiшiн алғаннан кейiн отыз күнтiзбелiк күннен кешiктiрмей жүргiзiлуге тиiс;
2) жер қойнауын пайдалануға арналған келiсiм-шарттың қолданылу мерзiмi өтуiне байланысты жүзеге асырылатын құжаттық тексе- рудi жүргiзу кезiнде;
3) қарсы тексерудi жүргiзу кезiнде;
4) мынадай:
салық төлеушiнiң өтiнішi негiзiнде, қайтарылуға ұсынылған қосылған құн салығы сомасының дұрыстығы, сондай-ақ лицензиар ли- цензияның қолданысын тоқтата тұрған бұзушылықтарды жою мәнiне;
осы Кодекстiң 52-бабына сәйкес салық төлеушi мен оның дебиторлары арасындағы өзара есеп айырысуды айқындау мәселелерi бой- ынша;
резидент еместiң қосарланған салық салуды болғызбау туралы халықаралық шарттың ережелерiн қолдану жөнiндегi өтiнiшiнiң негiзiнде жүргiзiлетiн тақырыптық тексерулер жүргiзу кезiнде;
5) салықтық тексеру актiсi бойынша хабарламаға салық төлеушiнiң шағымын немесе қосарланған салық салуды болғызбау туралы халықаралық шарттың ережелерiн қолдану заңдылығына қатысты мәселенi қайта қарау туралы резидент еместiң өтiнiшiн қарайтын органның шешiмi негiзiнде жүргiзiлетiн қосымша тексерулер кезiнде;
6) нақты салық төлеушiге қатысты уәкілеттi орган басшысының бұйрығына сәйкес жүргiзiлетiн кезектен тыс құжаттық тексеру кезiнде, сондай-ақ Қазақстан Республикасының қылмыстық iс жүргiзу заңдарында көзделген негiздер бойынша.
1. Берiлетiн нұсқамаларда көрсетiлетiн салық тексерулерiн жүргiзудің мерзiмi, егер осы бапта өзгеше көзделмесе, нұсқама тапсыры- лған кезден бастап отыз жұмыс күнiнен аспауға тиiс.
1-1. (тасталды)
2. Құрылымдық бөлiмшесi бар заңды тұлғаға салық тексеруiн жүргiзген кезде салық тексеруiн жүргiзудің мерзімін салық органы ал- пыс жұмыс күнiне дейiн ұзартуы мүмкiн.
3. Ерекше күрделi мәселелердi тексеру кезiнде салық тексеруiн жүргiзудiң мерзiмiн салық қызметiнің жоғары тұрған органы құры- лымдық бөлiмшесi жоқ заңды тұлға үшiн елу жұмыс күнiне дейiн, құрылымдық бөлiмшесi бар заңды тұлға үшiн сексен жұмыс күнi- не дейiн арттыруы мүмкiн. Ерекше күрделi мәселелер салық қызметiнiң жоғары тұрған органының салық төлеушiге тапсыратын негiзделген жазбаша шешiмiмен расталады.
4. Салық тексеруiн жүргiзу мерзiмi құжаттарды тапсыру туралы салық органының талаптарын салық төлеушiге беру кезi мен салық тексеруін жүргiзу кезінде сұралатын құжаттарды салық төлеушiні табыс етуi аралығындағы уақыт кезеңiнде, сондай-ақ салық орга- нының мәлiметтер мен құжаттарды сұратып алу кезiнде тоқтатыла тұрады.
Салықтық тексеру мерзiмiнiң iшiнде халықаралық келiсiмдерге сәйкес шет мемлекеттерге салық қызметi органдарының ақпарат бе- ру және ол бойынша мәлiметтер алу туралы сұрау салған кездерiнiң арасындағы уақыт кезеңiнде де тоқтатыла тұрады.
5. Хронометраждық зерттеулер жүргiзудiң мерзiмi уәкiлеттi орган бекiткен хронометраждық зерттеулер жүргiзу тәртiбiне сәйкес
1. Салық тексеруiн жүргiзу үшiн мынадай деректемелердi:
1) нұсқаманың салық органында тiркелген күнi мен нөмiрiн;
2) нұсқама шығарған салық органының атауын;
3) салық төлеушiнің толық атауын;
4) салық төлеушiнiң тiркеу нөмiрiн;
5) тексеру түрiн;
6) тексеретiн адамдардың, сондай-ақ осы Кодекске сәйкес тексеру жүргiзуге тартылған өзге де адамдардың лауазымын, тегiн, атын, әкесiнің аты;
7) тексеру жүргiзiлетiн мерзiмiн;
8) құжаттық тексерулер кезiндегi тексерiлетiн салық кезеңiн қамтитын нұсқама негiздеме болып табылады.
2. Рейдтiк тексеру тағайындалған кездегi нұсқамада аумақтың тексерiлетiн учаскесi, тексеру барысында анықталуға жататын мәсе- лелер, сондай-ақ осы баптың 3), 4) және 7) тармақшаларын қоспағанда, 1-тармағында көзделген мәлiметтер көрсетiлуге тиiс.
3. Тақырыптық, қосымша, қарсы тексерулер тағайындалған кезде нұсқамада:
салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң тексерiлетiн түрi;
мiндеттi зейнетақы жарналарын жинақтаушы зейнетақы қорларына, әлеуметтiк аударымдарды Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорына толық және уақтылы ұстап қалу және (немесе) аудару мәселелерi;
банктердiң және банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдардың осы Кодексте белгiленген мiндеттеме- лердi орындау мәселелерi;
трансферттiк бағаларды қолдану кезiндегi мемлекеттiк бақылау мәселелерi;
акцизделген тауарлардың жекелеген түрлерi өндiрiсiн және айналымын мемлекеттiк реттеу мәселелерi;
салық төлеушi мен оның дебиторлары арасындағы өзара есеп айырысуларды айқындау мәселелерi көрсетiледi.
4. Нұсқамаға салық органының бiрiншi басшысы немесе оны ауыстыратын адам қол қоюға, ол салық органының елтаңбалы мөрiмен расталуға және уәкiлеттi орган белгiлеген тәртiпке сәйкес арнаулы журналда тiркелуге тиiс.
5. Осы Кодекстің 535-бабында көзделген тексеру мерзiмi ұзартылған және (немесе) тексеруді жүргізетін адамдардың саны өзгерген және (немесе) тексерiлетiн салық кезеңi өзгерген жағдайда қосымша нұсқама ресiмделiп, онда бұдан бұрынғы нұсқаманың нөмiрi мен тiркелген күнi, осы Кодекске сәйкес тексеру жүргiзуге тартылатын адамдардың тегі, аты, әкесiнiң аты көрсетіледi.
6. Бiр ұйғарым негiзiнде бiр ғана салық тексеруi жүргiзiлуi мүмкiн.
1. Салық төлеушiге (салық агентiне) нұсқама берiлген кез салық тексеруiн жүргiзудiң басталуы болып есептеледi.
2. Салық органының салық тексеруiн жүргiзушi лауазымды адамдары салық төлеушiге (салық агентiне) қызмет куәлiгiн көрсетуге
3. Салық органының салық тексеруiн жүргiзушi лауазымды адамы, рейдтiк тексеруді қоспағанда, салық төлеушiге нұсқаманың түп- нұсқасын табыс етедi. Нұсқаманың көшiрмесiне салық төлеушi (салық агентi) нұсқамамен танысқаны және оны алғаны туралы бел- гi қояды.
4. Рейдтiк тексеру жүргiзiлген кезде салық төлеушiге танысу үшiн нұсқаманың түпнұсқасы көрсетiледi және оның көшiрмесi табыс етiледi. Нұсқамамен таныстырылғаны және оның көшiрмесiн алғаны туралы түпнұсқаға белгi қойылады.
5. Салық төлеушiнiң (салық агентiнiң) нұсқаманы алудан бас тартуы салық тексеруiн жүргiзудің күшiн жоюға негiз болып табыл-
6. Салық тексерулерiн жүзеге асыру кезеңiнде тексерiлетiн салық кезеңiндегi салық есептiлiгiне салық төлеушiнiң өзгерiстер мен то- лықтырулар енгiзуiне жол берiлмейдi.
538-бап. Салық қызметi органы лауазымды адамдарының тексерудi жүргiзу үшiн аумаққа немесе үй-жайға жiберiлуi
1. Салық төлеушi салық қызметi органының салық тексеруiн жүргiзетiн лауазымды адамдарын табыстарды алу үшiн пайдаланыла- тын аумаққа немесе үй-жайға (тұрғын үй-жайлардан басқа) не салық салу объектiлерi мен салық салумен байланысты объектiлерге жiберуге мiндеттi.
2. Салық қызметi органының салық тексеруiн жүргiзушi лауазымды адамдарының көрсетiлген аумақтарға немесе үй-жайларға (тұрғын үйлерден басқа) кiруiне бөгет жасалған жағдайда хаттама жасалады.
3. Хаттамаға салық органының тексерудi жүргiзушi лауазымды адамдары және салық төлеушi (салық агентi) қол қояды. Аталған хаттамаға қол қоюдан бас тартқан кезде салық төлеушi (салық агентi) бас тартуының себептерi туралы жазбаша түсiнiктеме беруге
4. Егер Қазақстан Республикасының заң актiлерiне сәйкес салық төлеушінің аумағына немесе үй-жайына кіру үшін арнаулы рұқсат қажет болатын болса, салық қызметi органы лауазымды адамдарында ол болуға тиiс.
5. Салық төлеушiнiң мынадай жағдайларда, егер:
нұсқама белгiленген тәртiппен тапсырылмаса не ресiмделмеген болса;
нұсқамада көрсетiлген тексеру мерзiмдерi әлi басталмаған немесе өтiп кеткен болса;
бұл адамдар нұсқамада көрсетiлмеген болса;
тексерiлетiн салық кезеңiне қатысы жоқ құжаттамалар сұратылса, салық органының лауазымды адамдарын салық тексеруiн жүргiзу үшiн аумаққа немесе үй-жайға жiбермеуге құқығы бар.
539-бап. Құжаттарды алып қою Құжаттарды алып қою Қазақстан Республикасының заң актiлерiне сәйкес жүргiзiледi.
540-бап. Салық тексеруiн аяқтау
1. Салық тексеруi аяқталған соң салық қызметi органының лауазымды адамы мыналарды:
1) салық тексеруiнің жүргiзілген орнын, актi жасалған күнiн;
2) тексерудiң түрiн;
3) салық қызметi органының салық тексеруiн жүргiзген лауазымды адамдарының қызметiн, тегiн, атын, әкесiнің атын;
4) салық төлеушiнiң (салық агентiнің) тегiн, атын, әкесiнiң атын не толық атауын;
5) салық төлеушiнiң (салық агентiнiң) орналасқан жерiн, банктiк деректемелерiн, сондай-ақ оның тiркеу нөмiрiн;
6) салық төлеушiнiң (салық агентiнiң) салық есептiлiгi мен бухгалтерлiк есептiлiктi, салықты және бюджетке төленетiн басқа да мiн- деттi төлемдердi төлеуге тексеру жүргiзуге жауапты басшысы мен лауазымды адамдарының тегiн, атын, әкесiнiң атын;
7) алдыңғы жүргiзiлген тексеру мен бұрын анықталған салық заңдарын бұзушылықтарды жою жөнiнде қолданылған шаралар тура- лы мәлiметтердi;
8) тексерiлетiн салық кезеңiн және тексеру жүргiзу үшiн салық төлеушi (салық агентi) табыс еткен құжаттар туралы жалпы мәлiмет- тердi;
9) Қазақстан Республикасының салық заңдарының тиiстi нормасына сiлтеме жасай отырып, салық бұзушылығының егжей-тегжейлi жазылған сипаттамасын;
10) салық тексеруiнiң нәтижелерiн көрсете отырып, салық тексеруiнің актiсiн жасайды.
2. Салық тексеруiнiң актiсi салық төлеушiге тапсырылған күн салық тексеруi мерзiмiнiң аяқталуы болып есептеледi.
3. Салық тексеруiнiң аяқталуы бойынша салық заңдарының бұзылуы анықталмаған жағдайда, онда бұл туралы салық тексеруi ак- тiсiне тиiстi белгi қойылады.
4. Салық тексеруi актiсiне қажеттi құжаттардың көшiрмелерi, салық қызметi органының лауазымды адамы жүргiзген есеп-қисаптар және салық тексеруi барысында алынған басқа да материалдар қоса тiркеледi.
5. Салық тексеруi актiсi кем дегенде екi дана етiп жасалады және оған салық тексеруiн жүргiзген салық қызметi органының лауа- зымды адамдары қол қояды.
6. Салық тексеруi актiсi салық тексеруi актiлерi мен хабарламаларын тiркейтiн арнаулы журналда тiркеледi, ол нөмiрленуге, бау өт- кiзiлуге және салық қызметi органының мөрiмен куәландырылуға тиiс.
7. Салық тексеруi актiсiнің бiр данасы салық төлеушiге (салық агентiне) тапсырылады. Салық төлеушi (салық агентi) салық тексеруi актiсiн алған кезде оны алғаны туралы белгi қоюға мiндеттi.
541-бап. Салық тексеруi нәтижелерi бойынша шешiм
1. Салық тексеруi актiсiнде көрсетiлген нәтижелер негiзiнде салық тексеруiн аяқтау бойынша салық қызметi органы осы Кодекстiң 31-бабына сәйкес белгiленген мерзiмде салық төлеушiге (салық агентiне) жiберiлетiн салықтың және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң есептелген сомалары және өсiмпұлдар туралы хабарлама шығарады.
2. Салықтың және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң және өсiмпұлдардың есептелген сомалары туралы хабарлама- ны және салық тексеруi актiсiн тiркеудi, осы баптың 5-тармағында белгiленген жағдайды қоспағанда, салық қызметi органы бiр нө- мiрмен жүзеге асырады.
3. Салықтың және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң және өсiмпұлдардың есептелген сомалары туралы хабарлама- да мынадай деректемелер мен мәлiметтер:
1) хабарламаны және салық тексеруi актiсiн тiркеу күнi мен нөмiрi;
2) салық төлеушiнiң тегi, аты, әкесiнiң аты не толық атауы;
3) салық төлеушiнің тiркеу нөмiрi;
4) салықтың және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң және өсiмпұлдардың есептелген сомасы;
5) төлеу туралы талап және төлеу мерзiмi;
6) тиiстi салықтың және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердің және өсiмпұлдардың деректемелерi;
7) шағым жасау мерзiмi мен орны болуға тиiс.
4. Салықтың және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң және өсiмпұлдардың есептелген сомалары туралы хабарлама- ны алған салық төлеушi, егер салық төлеушi салық тексеруi нәтижелерiне шағым жасамаса, оны хабарламада белгiленген мерзiмде орындауға мiндеттi.
5. Егер салық тексеруiнiң аяқталуы бойынша салық заңдарын бұзу анықталмаған болса, салық тексеруi нәтижелерi бойынша хабар- лама шығарылмайды.
1. Камералдық бақылау - салық төлеушiлер берген салық есептiлiгiн және басқа да құжаттарды зерделеу мен талдау негiзiнде тiке- лей салық органы жүзеге асыратын бақылау.
2. Камералдық бақылау тiкелей салық органының орналасқан жерi бойынша жүзеге асырылады.
543-бап. Камералдық бақылау нәтижелерi Салық органы салық есептiлiгiн қателiктер тапқан, салық есептiлiгiнде келтiрiлген мәлiметтердiң арасынан қайшылық табылған, сондай-ақ шағын бизнес субъектiлерi үшiн көзделген шарттарды асыра пайдаланған кезде осы Кодекстiң 31-бабына сәйкес салық төлеушiге жiберiлген қателiктердi өз бетiнше жоюы үшiн, сондай-ақ салық салудың жалпыға бiрдей белгiленген тәртiбiне көшуi үшiн хабарлама жiберiледi.
97-тарау. Мониторинг 544-бап. Салық төлеушiлер мониторингi ұғымы
1. Салық төлеушiлер мониторингi салық төлеушiлердiң нақты салық салынатын базасын анықтау және тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердiң) өзiндiк құнын қалыптастырудың негiздiлiгiне талдау жүргiзу, қаржы , валюта заңдарын, қолданылатын нары- қтық бағаларды сақтау мақсатында салық төлеушілердiң қаржы-шаруашылық қызметiн байқау жүйесiн қолдану жолымен жүзеге
2. Электронды мониторинг - осы баптың 1-тармағында белгiленген, электрондық цифрлық қолтаңбамен расталып, электрондық құ- жат нысанында ақпарат беретiн мониторинг түрi.
3. Салық төлеушiлердiң мониторингi республикалық және аймақтық деңгейде жүзеге асырылады.
1. Республикалық мониторингке жататын салық төлеушiлердiң тiзбесiн Қазақстан Республикасының Yкiметi белгiлейдi.
2. Аймақтық мониторингке жататын салық төлеушiлердiң тiзбесiн уәкiлеттi орган белгiлейдi.
3. Мониторингке жататын салық төлеушiлер уәкiлеттi орган бекiткен тәртiппен және мерзiмдерде салық есептiлiгiн тапсырады.
1. Қазақстан Республикасының аумағында сауда операцияларын жүзеге асыру кезiнде немесе қолма-қол ақша, банктiк төлем карточ- калары, чектер арқылы қызмет көрсеткенде ақшалай есеп айырысу мiндеттi түрде фискальдық жады бар бақылау-касса машинала- рын қолдану және бақылау чегiн беру арқылы жүргiзiледi.
Осы тармақтың ережесi:
1) жеке кәсiпкерлердің (акцизделетiн тауарларды өткiзушiлерден басқа):
қызметiн шағын бизнес субъектiлерiне арналған арнаулы салық режимi шеңберiнде бiр жолғы талон немесе патент негiзiнде жүзеге асыратындарының;
егер дара кәсiпкердi мемлекеттiк тiркеу туралы куәлiктi бұрын алмаған салық төлеушi дара кәсiпкер ретiнде мемлекеттiк тiркеуден өткен кезден берi алты ай өтпеген болса;
қызметiн шаруа (фермер) қожалықтарына арналған арнаулы салық режимi шеңберiнде жүзеге асыратындарының;
2) салық төлеушiлердiң:
қызметiн осы Кодекстiң 391-397-баптарында белгiленген арнаулы салық режимi шеңберiнде жүзеге асыратындарының;
квитанцияларды, билеттердi, талондарды, почта төлемi белгiлерiн немесе құзыреттi мемлекеттiк орган енгiзген қорытынды негiзiн- де уәкiлеттi орган бекiткен нысандар бойынша чектерге теңестiрiлген басқа да қатаң есептiлiк құжаттарын бере отырып, халыққа қызмет көрсетуiне қатысты ақшалай есеп айырысуларына қолданылмайды. Құзыреттi мемлекеттiк орган қорытындысының нысаны мен оған қойылатын талаптарды уәкiлеттi орган белгiлейдi;
ойын бизнесі саласындағы қызметті жүзеге асыратындарының;
3) адвокаттардың ақшалай есеп айырысуларына қолданылмайды.
2. Фискальдық жады бар бақылау-касса машиналарын қолдану мен пайдалану тәртiбiн Қазақстан Республикасының Үкiметi бел-
3. Фискалдық жады бар бақылау-касса машиналары - тауарлар сату мен қызмет көрсету кезiнде ақшалай есеп айырысуды тiркеу үшiн пайдаланылатын, ақпараттың маусым сайын түзетiлмей тiркелуiн және энергияға тәуелсiз ұзақ уақыт сақталуын қамтамасыз ететiн, фискалдық жады блогы бар электронды құрылғылар және (немесе) банктiк компьютерлiк жүйелер. Уәкiлеттi орган Қаза- қстан Республикасының аумағында пайдалануға рұқсат етiлген Фискалдық жады бар бақылау-касса машиналарының мемлекеттiк тiзiлiмiн (бұдан әрi - Мемлекеттiк тiзiлiм) және оны қалыптастырудың ережесiн бекiтедi.
Компьютерлiк жүйе Мемлекеттiк тiзiлiмге (тiзiлiмнен) байланыс және ақпараттандыру саласындағы уәкiлеттi орган беретiн қоры- тындының негiзiнде қосылады (ажыратылады).
Қорытынды, компьютерлiк жүйенiң осы бапта белгiленген техникалық талаптарға сәйкестiгiн растайтын құжат болып табылады.
Қорытындыны берудiң тәртiбiн уәкiлеттi органмен келiсiм бойынша байланыс және ақпараттандыру саласындағы уәкiлеттi орган
4. Фискальдық жады бар бақылау-касса машинасының техникалық ақауы болған немесе электр энергиясы болмаған жағдайда уәкiлеттi орган бекiткен нысан бойынша тауар чектерiн пайдалануға және беруге рұқсат етiледi.
1) фискальдық жады бар бақылау-касса машиналарының тiркеу карточкасын бере отырып, фискальдық жады бар бақылау-касса ма- шиналарын тiркеу (есепке қою, тiркеу деректерiн өзгерту), сондай-ақ есептен шығару қызметiн жүзеге асыру орны бойынша салық органдарында жүргiзiледi. Фискальдық жады бар бақылау-касса машиналарын салық органында тiркеу қызмет басталғанға дейiн жүргiзiледi;
2) техникалық қызмет көрсетуге фискальдық жады бар бақылау-касса машиналарын қою жүзеге асырылады;
3) фискальдық жады бар бақылау-касса машиналарының чегiн беру жүзеге асырылады;
4) фискальдық жады бар бақылау-касса машиналарына салық органдарының енуi қамтамасыз етiледi.
1) фискальдық жады бар бақылау-касса машиналарының қолданылу және пайдаланылу тәртiбiнiң сақталуына бақылауды жүзеге асырады;
2) салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi төлеу бойынша салық төлеушiнің салық мiндеттемелерiн орындау жөнiндегi салық тексерулерiн жүргiзу кезiнде фискальдық жады бар бақылау-касса машиналарының фискальдық блогындағы сақта- улы деректердi пайдаланады.
99-тарау. Акцизделетін тауарларға, мемлекеттің меншігіне айналдырылған мүлікті есепке алу, сақтау, бағалау және өткізу тәртібін сақтауға бақылау жасау, уәкілетті және жергiлiктi атқарушы органдарға бақылау жасау
1. Шарап материалдары мен сыраны қоспағанда, осы Кодекстiң 257-бабының 1-тармағының 2) тармақшасында белгiленген тауар- лар, сондай-ақ, осы Кодекстiң 257-бабының 1-тармағының 3) тармақшасында белгiленген тауарлар Қазақстан Республикасының Үкiметi айқындайтын тәртiппен және шарттар бойынша есепке алу-бақылау маркаларымен маркалануға тиiс.
2. Осы баптың 1-тармағына сәйкес маркалауды акцизделетiн тауарларды дайындаушылар мен импорттаушылар, сондай-ақ банкрот- тың мүлкiн (активтерiн) өткiзетiн конкурстық басқарушылар жүргiзедi.
Осы баптың 1-тармағына сәйкес маркалаудың дұрыстығы үшiн акцизделетiн тауарларды дайындаушылар мен импорттаушылар, сондай-ақ банкроттың мүлкiн (активтерiн) өткiзетiн конкурстық басқарушылар жауапты болып табылады.
3. Салық органы уәкiлеттi орган белгiлеген тәртiппен акцизделетiн тауарлардың жекелеген түрлерiн таңбалаудың ережесiн акцизде- летiн тауарларды дайындаушының сақтауына бақылау жасайды.
4. Салық органы уәкiлеттi орган белгiлеген тәртiппен акцизделетiн тауарларды өндiрудi жүзеге асыратын салық төлеушінің аумағында акциздiк постылар белгiлейдi.
5. Уәкiлеттi орган акциздiк және есепке алу-бақылау маркаларын алу, есепке алу, сақтау және беру ережелерiн белгiлейдi.
1. Салық органы мемлекет меншiгiне айналдырылған мүлiктi есепке алу, сақтау, бағалау, одан әрі пайдалану және өткiзу тәртiбiн сақтауға және ол сатылған жағдайда ақшаның бюджетке толық және уақтылы түсуiн бақылауды, сондай-ақ уәкілетті орган белгіле- ген тәртіппен және мерзiмде мемлекет меншігіне айналдырылған мүлікті беруді жүзеге асырады.
2. Мемлекет меншiгiне айналдырылған мүлiкті есепке алу, сақтау, бағалау, одан әрі пайдалану және өткiзу тәртiбiн Қазақстан Рес- публикасының Yкiметi белгiлейдi.
100-тарау. Салық тексеруі нәтижелеріне шағым жасау тәртібі 552-бап. Салық төлеушiлердің салық тексеруi қорытындылары бойынша шағымдарын қарайтын органдар
1. Осы Кодексте көзделген ережелерге сәйкес салық төлеушiнiң салық тексеруi актiсi бойынша хабарламаға шағымын қарауды са- лық қызметiнiң жоғары тұрған органы жүргізедi.
1-1. Салық төлеушiнiң уәкiлеттi органның лауазымды адамдары жүргiзген тексеру актiсi бойынша хабарламаға шағымын қарауды осы Кодекстiң 553-557-баптарында белгiленген тәртiппен тiкелей уәкiлеттi орган жүргiзедi.
1-2. Салық төлеушiнiң сотқа шағым беруi салықтық тексеру актiсi бойынша шағым келтiрiлген хабарламаның орындалуын тоқтата тұрады.
2. Салық төлеушi салықтық тексеру актiсi бойынша хабарламаға салықтың және өсiмпұлдардың есептелген сомасы бөлiгiнде, сон- дай-ақ салық қызметi органдары лауазымды адамдарының әрекетi (әрекетсiздiгi) бөлiгiнде сотқа шағымдануға құқылы.
1. Салық төлеушiнің салық тексеруi актiсi бойынша хабарламаға шағымы хабарламаны салық төлеушiге тапсырған күннен бастап отыз жұмыс күнi iшiнде салық қызметiнiң жоғары тұрған органына берiледi.
1-1. Осы баптың 1-тармағында белгiленген мерзiмдi дәлелдi себеппен өткiзiп алған жағдайда салық төлеушiнiң өтiнiшi бойынша шағымды қараушы салық қызметiнiң жоғары тұрған органы бұл мерзiмдi қалпына келтiруi мүмкiн.
2. Шағымның көшiрмесiн салық төлеушi салық тексеруi жүргiзген салық органына жiберуге тиiс.
3. Салық төлеушінің осы бапта белгіленген тәртіппен және осы Кодекстің 554-бабында айқындалған нысаны мен мазмұнын сақтай отырып берген шағымы салық органында ол келіп түскен күні міндетті түрде тіркелуге тиіс.
4. Cалық қызметiнiң жоғары тұрған органына шағым берген салық төлеушi осы шағым бойынша шешiм қабылданғанға дейiн оны өзiнiң жазбаша өтiнiшi негiзiнде керi қайтарып ала алады. Салық төлеушiнiң шағымды керi қайтарып алуы осы баптың 1-тармағын- да белгiленген мерзiм сақталған жағдайда оны қайтадан шағым беру құқығынан айырмайды.
1. Салық төлеушiнiң шағымы жазбаша түрде берiледi.
2. Шағымда:
1) салық төлеушiнің шағым берген күнi, айы, жылы;
2) шағым берiлген салық қызметiнiң жоғары тұрған органының атауы;
3) шағым берген адамның тегi, аты, әкесiнің аты не толық атауы, оның тұрғылықты жерi (орналасқан жерi) мен банктiк деректеме- лерi;
4) салық төлеушiнiң тiркеу нөмiрi;
5) салық тексеруiн жүргiзген салық органының атауы;
6) шағым берушi адам өз талаптарын негiздейтiн мән-жайлар және осы мән-жайларды растайтын дәлелдер;
7) қоса тiркелген құжаттардың тiзбесi көрсетiлуге тиiс.
3. Шағымда дауды шешу үшiн маңызы бар өзге де мәлiметтер көрсетiлуi мүмкiн.
4. Шағымға өтiнiш берушi - салық төлеушi қол қояды.
5. Шағымға:
1) акт пен хабарламаның көшiрмесi;
2) өтiнiш берушi өз талаптарын негiздейтiн мән-жайларды растайтын құжаттар;
3) iске қатысы бар өзге де құжаттар қоса тiркеледi.
555-бап. Салық төлеушiнiң шағымын қарау
1. Салық төлеушiнiң шағымы бойынша шағым тiркелген кезден бастап отыз жұмыс күнiнен кешiктiрiлмейтiн мерзiмде дәлелдi ше- шiм шығарылады.
Салық төлеушiлердiң мониторингтелуi тиiс шағымдары бойынша шағымды қарайтын салық қызметi органы көрсетiлген мерзiмдi ұзартуға құқылы, бiрақ ол он бес жұмыс күнiнен аспауға тиiс.
2. Салық тексеруi актiсi бойынша хабарламаға салық төлеушiнің шағымын қарау нәтижелерi бойынша салық қызметiнiң жоғары тұрған органы мынадай шешiмдердiң бiрiн шығарады:
1) салық тексеруi актiсi бойынша шағым жасалған хабарламаны өзгерiссiз, ал шағымды қанағаттандырусыз қалдыру;
2) салық тексеруi актiсi бойынша шағым жасалған хабарламаның толық немесе бiр бөлiгiнде күшiн жою.
1) шешiм қабылданған уақыт пен орын;
2) салық төлеушiнiң шағымын қараған салық органының атауы;
3) шағым берген салық төлеушiнiң тегi, аты, әкесiнiң аты не толық атауы;
4) салық тексеруi актiсi бойынша шағым жасалған хабарламаның қысқаша мазмұны;
5) шағымның мәнi;
6) шағым бойынша шешiм шығару кезiнде басшылыққа алынған салық заңдарының ережелерiне сiлтеме жасалған негiздеме көр- сетiлуге тиiс.
557-бап. Cалық қызметiнiң жоғары тұрған органына шағым берудің салдары
1. Cалық қызметiнiң жоғары тұрған органына салық төлеушiнің шағым беруi салықтық тексеру актiсi бойынша шағым жасалған ха- барламаның орындалуын тоқтата тұрады.
2. Салық тексеруi актiсi бойынша хабарламаның орындалуы салық қызметiнiң жоғары тұрған органының жазбаша шешiмi шығары- лғанға және осы Кодекстiң 557-2-бабының 1-тармағында аталған кезең аяқталғанға дейiн тоқтатыла тұрады.
3. Салық тексеруi актiсi бойынша хабарламаның күшi жойылған жағдайда салықтық тексеру актісiнiң де күші жойылады.
1. Осы Кодексте көзделген ережелерге сәйкес шағымды қараудың нәтижелерi бойынша шешiмдi қайта қарауды уәкiлеттi орган жүр-
2. Уәкiлеттi орган шағымды қарау жөнiндегi өзiнiң өкiлеттiктерiн жүзеге асыру кезiнде оның қызметiне араласуға тыйым салынады.
3. Уәкiлеттi органның осы Кодексте белгiленген негiзде және тәртiппен шығарылған шешiмi салық органдары үшiн мiндеттi болып 557-2-бап. Уәкiлеттi органға шағымданудың тәртiбi мен мерзiмдерi
1. Уәкiлеттi органға шағым салық төлеушi шағымды қарау нәтижелерi бойынша шешiмдi алған кезден бастап не осы Кодекстiң 555- бабының 1-тармағында аталған мерзiм аяқталған соң салық қызметiнiң жоғары тұрған органының шешiмi болмаған жағдайда отыз жұмыс күнi iшiнде берiледi.
2. Осы баптың 1-тармағында белгiленген мерзiмдi дәлелдi себеп бойынша өткiзiп алған жағдайда, шағым беретiн салық төлеушiнiң өтiнiш беруi бойынша уәкiлеттi орган бұл мерзiмдi қалпына келтiруi мүмкін.
3. Уәкiлеттi органға шағым беру осы баптың ережелерi ескерiле отырып, осы Кодекстiң 553-бабында көзделген тәртiппен жүзеге
4. Салық төлеушi шағымның көшiрмесiн салық төлеушiнiң шағымын қараған салық қызметiнiң жоғары тұрған органына да жiберу-
1. Уәкiлеттi органға жiберiлетiн шағым нысаны мен мазмұны бойынша осы Кодекстiң 554-бабында белгiленген талаптарға сай бо- луға тиiс.
2. Уәкiлеттi органға жiберiлетiн шағымға салық төлеушiнiң шағымын қараған салық қызметiнiң жоғары тұрған органы шешiмiнiң көшiрмесi қоса тiркелуге тиiс.
557-4-бап. Уәкiлеттi органға жiберiлетiн шағымды қарау тәртiбi
1. Осы Кодексте белгiленген тәртiппен берiлген, уәкiлеттi органға жiберiлген шағымды, осы Кодекстiң 557-8-бабында көзделген жағдайларды қоспағанда, оның тiркелген күнiнен бастап отыз жұмыс күнiнен кешiктiрiлмейтiн мерзiмде уәкiлеттi орган қарайды.
Салық төлеушiлердiң мониторингтелуi тиiс шағымдары бойынша уәкiлеттi орган көрсетiлген мерзiмдi ұзартуға құқылы, бiрақ ол он бес жұмыс күнiнен аспауға тиiс.
2. Уәкiлеттi орган iстi мәнi бойынша қарауды аяқтаған соң жазбаша нысанда дәлелдi шешiм шығарады және оны өтiнiш берушi - са- лық төлеушiге жiбередi немесе тапсырады және көшiрмесiн салық төлеушiнiң шағымын қараған салық органына жiбередi.
1) шағымды қанағаттандырусыз қалдыруға;
2) салық органының шағым жасалған шешiмiнiң күшiн жоюға;
3) шешiмдi өзгертуге немесе жаңа шешiм шығаруға құқылы.
557-6-бап. Уәкiлеттi орган шешiмiнiң мазмұны Уәкiлеттi органның шешiмiнде:
1) шешiмнiң қабылданған уақыты мен орны;
2) шағым берген салық төлеушiнiң тегi, аты, әкесiнiң аты не толық атауы;
3) салық қызметiнiң жоғары тұрған органының шағым жасалып отырған шешiмiнiң қысқаша мазмұны;
4) шағымның мәнi;
5) Қазақстан Республикасының салық заңдарының нормаларына сiлтеме жасалған негiздеме мен қорытындылар көрсетiлуге тиiс.
557-7-бап. Уәкiлеттi органға шағым берудiң салдары
1. Уәкiлеттi органға шағым беру жазбаша шешiм шығарылғанға дейiн салықтық тексеру актiсi бойынша шағым жасалған хабарлама- ның орындалуын тоқтата тұрады.
2. Салықтық тексеру актiсi бойынша хабарламаның күшi жойылған жағдайда салықтық тексеру актiсiнiң де күшi жойылады.
557-8-бап. Қосымша тексеру жүргiзудiң тәртiбi мен мерзiмдерi
1. Салық қызметi органы салық төлеушiнiң шағымын қараған кезде, қажет болған жағдайда, қосымша тексеру тағайындауға құқылы.
2. Қосымша тексеру осы Кодексте белгiленген тәртiппен және мерзiмдерде жүргiзiледi. Бұл ретте қосымша тексеру шағымды қарай- тын салық қызметi органының осындай тексерудi жүргiзу туралы шешiмiн алған кезден бастап бес жұмыс күнiнен кешiктiрiлмей ба- сталуға тиiс.
3. Шағымды қараудың мерзiмi қосымша тексерудi өткiзу кезеңiнде тоқтатыла тұрады.
4. Айқындық жеткiлiктi болмаған немесе деректер толық болмаған, сондай-ақ қосымша тексерудiң барысында бұрын тексерiлген мән-жайлар мен құжаттарға қатысты жаңа мәселелер туындаған кезде шағымды тексерушi орган қайта тексерудi тағайындауға
5. Шағым бойынша шешiм қосымша тексерудiң нәтижелерiн ескере отырып шығарылады.

На русском языке:
Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 года № 209. Утратил силу Законом Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 100-IV (порядок введения в действие см. статью 49)
Оглавление
1. Общая часть
Раздел 1. Общие положения
Глава 1. Основные положения
Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом
Статья 2. Налоговое законодательство Республики Казахстан
Статья 3. Действие налогового законодательства
Статья 4. Принципы налогообложения в Республике Казахстан
Статья 5. Принцип обязательности налогообложения
Статья 6. Принцип определенности налогообложения
Статья 7. Принцип справедливости налогообложения
Статья 8. Принцип единства налоговой системы
Статья 9. Принцип гласности налогового законодательства
Статья 10. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе
Глава 2. Права и обязанности налогоплательщика и налогового агента.
Представительство в налоговых отношениях
Статья 11. Права налогоплательщика
Статья 12. Обязанности налогоплательщика
Статья 13. Права и обязанности налогового агента
Статья 14. Представительство в налоговых отношениях, регулируемых настоящим Кодексом
Глава 3. Органы налоговой службы. Таможенные органы.
Взаимодействие органов налоговой службы с другими государственными органами
Статья 15. Задачи и структура органов налоговой службы
Статья 16. Права органов налоговой службы
Статья 17. Обязанности органов налоговой службы
Статья 18. Конфликт интересов
Статья 19. Полномочия таможенных органов по взиманию налогов
Статья 20. Полномочия уполномоченных органов
Статья 21. Полномочия местных исполнительных органов
Статья 22. Взаимодействие органов налоговой службы с другими государственными органами
Статья 23. Правовая и социальная защита должностных лиц органов налоговой службы Раздел 2. Налоговое обязательство
Глава 4. Общие положения
Статья 24. Налоговое обязательство
Статья 25. Объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением
Статья 26. Налоговая база
Статья 27. Налоговая ставка
Статья 28. Налоговый период
Глава 5. Исполнение налогового обязательства
Статья 29. Исполнение налогового обязательства
Статья 30. Особенности исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет при исполнении налогового обязательства
Статья 31. Уведомление органов налоговой службы по исполнению налогового обязательства
Статья 32. Сроки исполнения налогового обязательства
Статья 33. Порядок погашения налоговой задолженности
Статья 34. Исполнение налогового обязательства ликвидируемого юридического лица
Статья 35. Исполнение налогового обязательства при реорганизации
Статья 36. Погашение налоговой задолженности умершего физического лица
Статья 37. Исполнение налогового обязательства физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим
Статья 38. Сроки исковой давности по налоговому обязательству
Глава 6. Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей и пени при расчете с бюджетом по исполнению
Статья 39. Зачет излишне уплаченных налогоплательщиком сумм налогов, плат, пени при расчете с бюджетом по исполнению налогового обязательства
Статья 40. Возврат излишне уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей и пени в бюджет при исполнении налогового
Глава 7. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов
Статья 41. Понятие и общие условия изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов
Статья 42. Орган, уполномоченный принимать решения об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов
Статья 43. Прекращение действия решений об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов
Статья 44. Порядок обращения взыскания и реализации заложенного имущества налогоплательщика
Глава 8. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок
Статья 45. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок
Статья 46. Пеня на не уплаченную в срок сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет
Статья 47. Приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика
Статья 48. Вынесение решения об ограничении в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности налогоплательщика
Глава 9. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности
Статья 49. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности
Статья 50. Взыскание налоговой задолженности за счет денег, находящихся на банковских счетах
Статья 51. Взыскание суммы налоговой задолженности за счет наличных денег Статья 52. Взыскание суммы налоговой задолженности налогоплательщика со счетов его дебиторов
Статья 53. Взыскание за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика в счет налоговой задолженности
Статья 54. Порядок реализации ограниченного в распоряжении
Статья 55. Принудительный выпуск объявленных акций налогоплательщика-акционерного общества с участием государства в уставном капитале
Статья 56. Признание налогоплательщика банкротом
Глава 10. Основания прекращения налогового обязательства
Статья 57. Прекращение налогового обязательства физического лица
Статья 58. Прекращение налогового обязательства юридического лица
2. Особенная часть
Раздел 3. Общие положения
Глава 11. Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет
Статья 59. Общие положения
Статья 60. Налоги
Статья 61. Сборы
Статья 62. Платы
Статья 63. Государственная пошлина
Статья 64. Таможенные платежи
Глава 12. Правила налогового учета и налоговая отчетность
Статья 65. Правила налогового учета
Статья 66. Составление и хранение учетной документации
Статья 67. Раздельный учет и правила его ведения
Статья 68. Налоговая отчетность
Статья 69. Порядок составления и представления налоговой отчетности
Статья 70. Продление срока представления налоговой декларации
Статья 71. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность
Статья 72. Срок хранения налоговой отчетности
Глава 13. Особенности налогового учета отдельных видов операций Параграф 1. Особенности налогообложения при применении трансфертных цен
Статья 73. Контроль при применении трансфертных цен
Статья 73-1. Корректировка объектов налогообложения при применении Параграф 2. Особенности налогообложения в других случаях
Статья 74. Финансовый лизинг
Статья 75. Общая долевая собственность
Статья 76. Порядок определения объектов налогообложения в отдельных случаях Раздел 4. Корпоративный подоходный налог
Глава 14. Общие положения
Статья 77. Плательщики
Статья 78. Объекты налогообложения
Глава 15. Налогооблагаемый доход
Статья 79. Налогооблагаемый доход Параграф 1. Совокупный годовой доход
Статья 80. Совокупный годовой доход
Статья 81. Доход от реализации товаров (работ, услуг)
Статья 82. Доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации
Статья 83. Доходы от списания обязательств
Статья 84. Доходы по сомнительным обязательствам
Статья 85. Доходы от снижения размеров созданных провизий банков
Статья 86. Доходы от уступки требования долга
Статья 87. Доходы от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы
Статья 87-1. Доходы от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей
Статья 88. Доходы от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений
Статья 89. Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам
Статья 90. Безвозмездно полученное имущество
Статья 90-1. Превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов социальной сферы
Статья 91. Корректировка совокупного годового дохода Параграф 2. Вычеты
Статья 92. Вычеты
Статья 93. Вычеты сумм компенсаций при служебных командировках и по представительским расходам
Статья 94. Вычеты по вознаграждению
Статья 95. Вычеты по выплаченным сомнительным обязательствам
Статья 96. Вычеты по сомнительным требованиям
Статья 97. Вычеты по отчислениям в резервные фонды
Статья 98. Вычеты по расходам на научно-исследовательские и научно- технические работы
Статья 99. Вычет расходов по страховым премиям
Статья 100. Вычеты расходов на социальные выплаты
Статья 101. Вычеты по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей
Статья 102. Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы
Статья 103. Вычет налогов
Статья 104. Расходы, не подлежащие вычету Параграф 3. Вычеты по фиксированным активам
Статья 105. Фиксированные активы
Статья 106. Стоимость фиксированных активов
Статья 107. Исчисление амортизационных отчислений по фиксированным активам
Статья 108. Определение стоимостного баланса амортизационных групп и подгрупп
Статья 109. Поступление и выбытие фиксированных активов
Статья 110. Нормы амортизации фиксированных активов
Статья 111. Другие вычеты по фиксированным активам
Статья 111-1. Вычеты по фиксированным активам, не включенным в стоимостные балансы групп
Статья 112. Фиксированные активы, переданные (полученные) на условиях финансового лизинга
Статья 113. Вычеты по расходам на ремонт Параграф 4. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам
Статья 114. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам
Глава 16. Отдельные положения по налогообложению некоторых категорий налогоплательщиков Параграф 1. Налогообложение страховых (перестраховочных) организаций
Статья 115. Объект налогообложения
Статья 116. Учет доходов и расходов страховых (перестраховочных)
организаций
Статья 117. Ставки корпоративного подоходного налога
Статья 118. Декларация и расчет по корпоративному подоходному налогу
Статья 119. Сроки уплаты корпоративного подоходного налога Параграф 2. Налогообложение других категорий налогоплательщиков
Статья 119-1. Налогообложение отдельных организаций, осуществляющих деятельность в нефтехимической промышленности
Статья 120. Налогообложение некоммерческих организаций
Статья 121. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере
Глава 17. Корректировка налогооблагаемого дохода
Статья 122. Корректировка налогооблагаемого дохода
Глава 18. Убытки
Статья 123. Понятие убытка
Статья 124. Перенос убытков
Глава 19. Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога
Статья 125. Исчисление суммы корпоративного подоходного налога
Статья 126. Исчисление суммы авансовых платежей
Статья 127. Сроки и порядок уплаты корпоративного подоходного налога
Статья 128. (Статья 128 исключена)
Статья 129. Зачет иностранного налога
Статья 130. Доход, полученный в государствах с льготным
Статья 130-1. Порядок применения международных договоров резидентами в иностранных государствах
Глава 20. Налог, удерживаемый у источника выплаты
Статья 131. Доходы, облагаемые у источника выплаты
Статья 132. Порядок исчисления налога, удерживаемого у источника выплаты
Статья 133. Порядок перечисления налога у источника выплаты
Статья 134. Расчет по налогу, удержанному у источника выплаты
Глава 21. Ставки налога
Статья 135. Ставки налога
Глава 22. Налоговый период и налоговая декларация
Статья 136. Налоговый период
Статья 137. Налоговая декларация Раздел 5. Инвестиционные налоговые преференции
Статья 138. Инвестиционные налоговые преференции
Статья 139. Порядок применения инвестиционных налоговых преференций
Статья 140. Прекращение действия преференций Раздел 5-1. Особенности налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков
Глава 22-1. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон
Статья 140-1. Общие положения
Статья 140-2. Исчисление, порядок и сроки уплаты налогов
Статья 140-3. Налоговый период и налоговая отчетность
Глава 22-2. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны "Морпорт Актау"
Статья 140-4. Общие положения
Статья 140-5. Исчисление, порядок и сроки уплаты налогов
Статья 140-6. Налоговый период и налоговая отчетность
Глава 22-3. Налогообложение организаций, реализующих товары собственного производства, в том числе сертифицированные, с высокой добавленной стоимостью
Статья 140-7. Общие положения
Статья 140-8. Исчисление налогов
Статья 140-9. Исчисление, порядок и сроки уплаты корпоративного Раздел 6. Индивидуальный подоходный налог
Глава 23. Общие положения
Статья 141. Плательщики
Статья 142. Особенности налогообложения физических лиц-нерезидентов
Статья 143. Объекты налогообложения
Статья 144. Доходы, не подлежащие налогообложению
Статья 145. Ставки налога
Глава 24. Доходы, облагаемые у источника выплаты
Статья 146. Доходы налогоплательщика, облагаемые у источника выплаты
Статья 147. Исчисление и уплата налога
Статья 148. Расчет по индивидуальному подоходному налогу Параграф 1. Доход работника, облагаемый у источника выплаты
Статья 149. Доход работника, облагаемый у источника выплаты
Статья 150. Доход работника в натуральной форме
Статья 151. Доход работника в виде материальной выгоды
Статья 152. Налоговые вычеты
Статья 153. Исчисление и удержание налога
Статья 153-1. Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога с отдельных видов доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан Параграф 2. Доход от разовых выплат, облагаемый у источника выплаты
Статья 154. Доход от разовых выплат
Статья 155. Исчисление суммы налога Параграф 3. Пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, облагаемые у источника выплаты
Статья 156. Пенсионные выплаты, облагаемые у источника выплаты
Статья 157. Исчисление суммы налога Параграф 4. Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагаемых у источника выплаты
Статья 158. Исчисление суммы налога Параграф 5. Стипендии
Статья 159. Стипендии
Статья 160. Исчисление суммы налога Параграф 6. Доход по договорам накопительного страхования, облагаемый у источника выплаты
Статья 161. Доход по договорам накопительного страхования
Статья 162. Исчисление суммы налога
Глава 25. Доходы, не облагаемые у источника выплаты
Статья 163. Доходы, не облагаемые у источника выплаты
Статья 164. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты
Статья 165. Сроки уплаты налога Параграф 1. Имущественный доход
Статья 166. Имущественный доход Параграф 2. Доход адвокатов и частных нотариусов
Статья 167. Доход адвокатов и частных нотариусов
Статья 168. Исчисление и уплата налога Параграф 3. Доход индивидуального предпринимателя
Статья 169. Доход индивидуального предпринимателя Параграф 4. Прочие доходы
Статья 170. Прочие доходы, не облагаемые у источника выплаты
Глава 26. Декларация по индивидуальному подоходному налогу
Статья 171. Декларация по индивидуальному подоходному налогу
Статья 172. Сроки представления декларации по индивидуальному подоходному налогу
Статья 173. Зачет иностранного налога
Статья 174. Неподтверждение уплаты налога Раздел 7. Особенности налогообложения доходов нерезидентов
Глава 27. Общие положения
Статья 175. Общее положение
Статья 176. Резиденты и нерезиденты
Статья 177. Постоянное учреждение нерезидента
Статья 178. Доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан
Глава 28. Порядок налогообложения доходов юридических лиц- нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан
Статья 179. Порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты Статья 180. Ставки подоходного налога у источника
Статья 181. Порядок и сроки перечисления подоходного налога у источника выплаты
Статья 182. Представление налоговой отчетности
Статья 183. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов от прироста стоимости при реализации ценных бумаг
Глава 29. Порядок налогообложения доходов юридических лиц- нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение
Статья 184. Особенности определения налогооблагаемого дохода юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность через
Статья 185. Порядок налогообложения чистого дохода юридического лица-нерезидента от деятельности через постоянное учреждение
Статья 186. Порядок налогообложения доходов юридического лица- нерезидента в отдельных случаях
Глава 30. Порядок налогообложения доходов физических лиц- нерезидентов
Статья 187. Порядок исчисления, удержания и уплаты подоходного налога у источника выплаты
Статья 187-1. Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога с отдельных видов доходов физических лиц-нерезидентов из источников в Республике Казахстан, выплачиваемых за пределами Республики Казахстан
Статья 188. Представление налоговой отчетности
Статья 189. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физического лица-нерезидента, деятельность которого приводит к образованию постоянного учреждения
Статья 190. Порядок налогообложения доходов физического лица-
Статья 191. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей и индивидуального подоходного налога
Статья 192. Расчет сумм авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу и декларация по индивидуальному подоходному налогу
Глава 31. Специальные положения по международным договорам
Статья 193. Условия применения международного договора
Статья 194. Порядок администрирования и применения международных договоров
Статья 195. Методы отнесения на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента в целях налогообложения доходов из источников в Республике Казахстан
Статья 196. Метод пропорционального распределения расходов
Статья 197. Метод непосредственного (прямого) отнесения расходов
Статья 198. Порядок уплаты подоходного налога с доходов нерезидентов от деятельности в Республике Казахстан, не приводящей к образованию постоянного учреждения, через условные банковские вклады
Статья 198-1. Порядок возврата из государственного бюджета подоходного налога, уплаченного с доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан Статья 199. Порядок применения международного договора в отношении налогообложения доходов от оказания транспортных услуг в международных перевозках
Статья 200. Порядок применения международного договора в отношении налогообложения отдельных видов доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан Статья 201. Порядок применения международного договора в отношении налогообложения чистого дохода от деятельности через постоянное учреждение
Статья 201-1. Порядок применения международного договора в отношении налогообложения доходов физического лица-нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан Статья 202. (Статья 202 исключена)
Статья 203. Общие требования при подаче заявления на применение положений международного договора и документа, подтверждающего резидентство
Статья 204. Справка об удержанных и уплаченных суммах налога в Республике Казахстан Раздел 8. Налог на добавленную стоимость
Глава 32. Общие положения
Статья 205. Понятие налога на добавленную стоимость
Статья 206. Объекты обложения
Статья 207. Плательщики
Глава 33. Постановка на учет по налогу на добавленную стоимость
Статья 208. Требования к постановке на учет по налогу на добавленную стоимость Статья 208-1. Место постановки на учет по налогу на добавленную стоимость
Статья 209. Свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость Статья 210. Снятие с учета по налогу на добавленную
Глава 34. Облагаемый оборот и облагаемый импорт
Статья 211. Оборот по реализации товаров (работ, услуг)
Статья 212. Определение облагаемого оборота
Статья 213. Облагаемый импорт
Статья 214. Обороты по реализации, осуществляемые по договорам поручения
Статья 215. Место реализации товара (работы, услуги)
Статья 216. Дата совершения оборота по реализации
Глава 35. Определение размера облагаемого оборота и облагаемого импорта
Статья 217. Размер облагаемого оборота
Статья 218. Корректировка размера облагаемого оборота
Статья 219. Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям Статья 220. Размер облагаемого импорта
Статья 221. Облагаемый оборот при получении работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в
Глава 36. Обороты, облагаемые по нулевой ставке
Статья 222. Экспорт товаров
Статья 223. Подтверждение экспорта товаров
Статья 223-1. Налогообложение аффинированных драгоценных металлов
Статья 224. Налогообложение международных перевозок
Статья 224-1. Налогообложение товаров, реализуемых на территории специальных экономических зон
Статья 224-2. Налогообложение в отдельных случаях
Глава 37. Обороты и импорт, освобожденные от налога на добавленную
Статья 225. Обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость
Статья 226. Обороты, связанные с землей и жилыми зданиями
Статья 227. Финансовые услуги
Статья 228. Имущество, переданное в финансовый лизинг
Статья 229. Услуги, оказываемые некоммерческими организациями
Статья 230. Геологоразведочные и геолого-поисковые работы
Статья 231. Услуги, работы в сфере культуры, науки и образования
Статья 232. Товары и услуги в сфере медицинской и ветеринарной деятельности
Статья 233. Продажа предприятия
Статья 234. Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость
Глава 38. Зачет по налогу на добавленную стоимость
Статья 235. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет
Статья 236. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет
Статья 237. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет
Статья 238. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по сомнительным обязательствам
Статья 239. Порядок отнесения в зачет налога на добавленную стоимость при наличии оборотов по реализации, не облагаемых налогом на добавленную
Статья 240. Пропорциональный метод
Статья 241. Раздельный метод
Глава 39. Счет-фактура
Статья 242. Счет-фактура
Статья 243. Составление счетов-фактур при корректировке облагаемого оборота
Глава 40. Порядок исчисления и уплаты налога
Статья 244. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту
Статья 244-1. Порядок уплаты налога в отдельных случаях
Статья 245. Ставки налога на добавленную стоимость
Статья 246. Налоговый период
Статья 247. Налоговая декларация
Статья 248. Сроки уплаты налога на добавленную стоимость
Статья 249. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары
Статья 250. Уплата налога на добавленную стоимость на импортируемые товары методом зачета
Глава 41. Взаимоотношения с бюджетом по налогу на добавленную
Статья 251. Взаимоотношения с бюджетом в случаях превышения суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за налоговый период
Статья 252. Возврат налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке
Статья 253. Возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта
Статья 254. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан Раздел 9. Акцизы
Глава 42. Общие положения
Статья 255. Применение акцизов
Статья 256. Плательщики
Статья 257. Перечень подакцизных товаров и видов деятельности
Статья 258. Ставки акцизов
Глава 43. Налогооблажение подакцизных товаров, производимых, реализуемых в Республике Казахстан, и подакцизных видов деятельности
Статья 259. Объект обложения
Статья 260. Дата совершения операции
Статья 261. Налоговая база
Статья 262. Особенности налогообложения всех видов спирта в случае установления разных ставок
Статья 263. Порча, утрата подакцизных товаров
Статья 264. Порча, утрата акцизных марок
Статья 265. Критерии отнесения к оптовой и розничной реализации бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, осуществляемой на территории Республики Казахстан
Статья 266. Налогообложение деятельности в сфере игорного бизнеса
Статья 267. Налогообложение организации и проведения лотереи
Статья 268. Подтверждение экспорта подакцизных товаров
Статья 269. Исчисление суммы акциза
Статья 270. Вычет из налога
Статья 271. Сроки уплаты акциза
Статья 272. Место уплаты акциза
Статья 273. Порядок исчисления и уплаты акциза налогоплательщиками за структурные подразделения
Статья 274. Налоговый период
Статья 275. Налоговая декларация
Глава 44. Налогообложение импорта подакцизных товаров
Статья 276. Налоговая база импортируемых подакцизных товаров
Статья 277. Сроки уплаты акциза на импортируемые подакцизные товары
Статья 278. Импорт подакцизных товаров, освобожденных от акциза Раздел 9-1. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат
Глава 44-1. Общие положения
Статья 278-1. Плательщики
Статья 278-2. Объект обложения
Глава 44-2. Порядок исчисления и налоговые ставки
Статья 278-3. Порядок исчисления
Статья 278-4. Ставки рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат
Глава 44-3. Налоговый период, сроки уплаты и налоговая декларация
Статья 278-5. Налоговый период
Статья 278-6. Сроки уплаты
Статья 278-7. Налоговая декларация Раздел 10. Налогообложение недропользователей
Глава 45. Общие положения
Статья 279. Отношения, регулируемые настоящим разделом
Статья 280. (Статья 280 исключена)
Статья 281. Налогообложение недропользователей до заключения контрактов на недропользование
Статья 282. Налогообложение деятельности по проведению операций по недропользованию
Статья 283. Модели налогового режима контрактов на недропользование
Статья 284. Налоговый режим по операциям, не относящимся к осуществлению недропользования
Статья 285. Условия налогообложения по контрактам о разделе продукции при изменении налогового законодательства
Статья 286. Налоговая экспертиза
Глава 46. Бонусы
Статья 287. Общие положения о бонусах Параграф 1. Подписной бонус
Статья 288. Порядок установления подписного бонуса
Статья 289. Срок уплаты подписного бонуса
Статья 290. Налоговая декларация Параграф 2. Бонус коммерческого обнаружения
Статья 291. Порядок уплаты бонуса коммерческого обнаружения
Статья 292. Размер бонуса коммерческого обнаружения
Статья 293. Срок уплаты бонуса коммерческого обнаружения
Статья 294. Налоговая декларация
Глава 47. Роялти
Статья 295. Общие положения о роялти
Статья 296. Плательщики
Статья 297. Порядок установления роялти
Статья 298. (Статья 298 исключена)
Статья 299. Порядок определения стоимости полезных ископаемых
Статья 300. Ставки роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам
Статья 301. Сроки уплаты
Статья 302. Налоговый период
Статья 303. (Статья 303 исключена)
Статья 304. Налоговая декларация
Глава 47-1. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть (исключена )
Глава 48. Налог на сверхприбыль
Статья 305. Плательщики
Статья 306. Объект обложения
Статья 306-1. Налоговая база
Статья 307. Порядок исчисления
Статья 308. Ставки налога на сверхприбыль
Статья 309. Налоговый период
Статья 310. Срок уплаты налога
Статья 311. Налоговая декларация
Статья 311-1. Плательщики
Глава 49. Доля Республики Казахстан по разделу продукции
Статья 312. Особенности налогообложения деятельности, осуществляемой в рамках контракта о разделе продукции
Статья 312-1. Определение доли Республики Казахстан по разделу продукции
Статья 313. Возмещаемые затраты
Статья 313-1. Состав невозмещаемых затрат
Статья 313-2. Порядок возмещения затрат недропользователя
Статья 313-3. Учет компенсационной и прибыльной продукции
Статья 313-4. Исчисление стоимости добытой продукции
Статья 314. (Статья 314 исключена)
Статья 314-1. Налоговый период
Статья 314-2. Срок уплаты доли Республики Казахстан по разделу
Статья 314-3. Налоговая декларация
Глава 49-1. Дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе родукции
Статья 314-4. Плательщики
Статья 314-5. Порядок исчисления дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе
Статья 314-6. Налоговый период
Статья 314-7. Срок уплаты дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции
Статья 314-8. Налоговая декларация Раздел 11. Социальный налог
Глава 50. Общие положения
Статья 315. Плательщики
Статья 316. Объект налогообложения
Статья 317. Ставки налога
Глава 51. Порядок исчисления и уплаты налога
Статья 318. Порядок исчисления социального налога
Статья 319. Уплата социального налога
Статья 320. Особенности уплаты социального налога государственными учреждениями
Статья 321. Порядок исчисления и уплаты налога по структурным подразделениям
Глава 52. Налоговая декларация
Статья 322. Декларация по социальному налогу и расчет социального налога по структурным подразделениям Раздел 12. Земельный налог
Глава 53. Общие положения
Статья 323. Общие положения
Статья 324. Плательщики
Статья 325. Определение плательщика в отдельных случаях
Статья 326. Объект налогооблажения
Статья 327. Определение объекта обложения в отдельных случаях
Статья 328. Налоговая база
Глава 54. Налоговые ставки Параграф 1. Налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения
Статья 329. Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения Статья 330. Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам
Статья 331. Налоговые ставки на земли несельскохозяйственного назначения, используемые для сельскохозяйственных целей Параграф 2. Налоговые ставки на земли населенных пунктов
Статья 332. Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков)
Статья 333. Базовые налоговые ставки на придомовые земельные участки Параграф 3. Налоговые ставки на земли промышленности
Статья 334. Базовые налоговые ставки на земли промышленности, расположенные вне населенных пунктов
Статья 335. Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенных пунктов Параграф 4. Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда
Статья 336. Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных Параграф 5. Налоговые ставки на земельные участки, выделенные под автостоянки, автозаправочные станции, рынки и казино
Статья 337. Налоговые ставки на земельные участки, выделенные под Параграф 6. Корректировка налоговых ставок
Статья 338. Корректировка базовых налоговых ставок
Глава 55. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Статья 339. Общий порядок исчисления и уплаты налога
Статья 340. Порядок исчисления и сроки уплаты налога юридическими лицами
Статья 341. Особенности исчисления налога в отдельных случаях
Статья 342. Порядок исчисления и сроки уплаты налога физическими
Глава 56. Налоговый период и налоговая отчетность
Статья 343. Налоговый период
Статья 344. Налоговая отчетность Раздел 13. Налог на транспортные средства
Глава 57. Общие положения
Статья 345. Налогоплательщики
Статья 346. Объекты налогообложения
Глава 58. Налоговые ставки
Статья 347. Налоговые ставки
Глава 59. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Статья 348. Порядок исчисления налога
Статья 348-1. Сроки уплаты налога
Глава 60. Налоговый период и налоговая декларация
Статья 349. Налоговый период
Статья 350. Налоговая отчетность Раздел 14. Налог на имущество
Глава 61. Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Статья 351. Налогоплательщики
Статья 352. Определение налогоплательщика в отдельных случаях
Статья 353. Объект налогообложения
Статья 354. Налоговая база
Статья 355. Налоговые ставки
Статья 356. Порядок исчисления и уплаты налога
Статья 357. Исчисление и уплата налога в отдельных случаях
Статья 358. Налоговый период
Статья 359. Налоговая отчетность
Статья 360. (Статья 360 исключена)
Глава 62. Налог на имущество физических лиц
Статья 361. Налогоплательщики
Статья 362. Определение налогоплательщика в отдельных случаях
Статья 363. Объект налогообложения
Статья 364. Налоговая база
Статья 365. Налоговые ставки
Статья 366. Порядок исчисления и уплаты налога
Статья 367. Налоговый период Раздел 15. Специальные налоговые режимы
Глава 63. Общие положения
Статья 368. Общие положения
Статья 369. Особенности применения специальных налоговых режимов
Глава 64. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса Параграф 1. Общие положения
Статья 370. Общие положения
Статья 371. Условия применения специального налогового режима Параграф 2. Специальный налоговый режим на основе разового талона
Статья 372. Общие положения
Статья 373. Порядок расчета с бюджетом на основе разового талона Параграф 3. Специальный налоговый режим на основе патента
Статья 374. Общие положения
Статья 375. Порядок расчета с бюджетом на основе патента Параграф 4. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации
Статья 376. Общие положения
Статья 377. Порядок расчета с бюджетом на основе упрощенной
Статья 377-1. Особенности уплаты отдельных видов налогов и обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и представления отчетности по ним
Глава 65. Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств
Статья 378. Общие положения
Статья 379. Особенности применения специального налогового режима
Статья 380. Порядок исчисления и уплаты единого земельного налога
Статья 381. Особенности налогообложения при передаче (получении)
земельных участков в аренду
Статья 382. Налоговая отчетность по единому земельному налогу
Статья 383. Особенности исчисления и уплаты отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет
Статья 384. Представление налоговой отчетности по отдельным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет
Глава 66. Специальный налоговый режим для юридических лиц- производителей сельскохозяйственной продукции
Статья 385. Общие положения
Статья 386. Налоговый период
Статья 387. Порядок выдачи патента
Статья 388. Порядок исчисления налогов и платы за пользование земельными участками, включенных в расчет стоимости патента
Статья 389. Порядок и сроки уплаты налогов и платы за пользование земельными участками
Статья 390. Особенности исчисления, уплаты отдельных видов налогов и других обязательных платежей, не включенных в расчет стоимости патента, и представление налоговой отчетности по ним
Глава 67. Специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности
Статья 391. Основные понятия, используемые в настоящей главе
Статья 392. Общие положения
Статья 393. Объект налогообложения фиксированным суммарным налогом
Статья 394. Ставки фиксированного суммарного налога
Статья 395. Порядок исчисления и уплаты фиксированного суммарного налога и акциза
Статья 396. Налоговый период и налоговая декларация
Статья 397. Порядок регистрации (перерегистрации) объектов налогообложения фиксированным суммарным налогом Раздел 16. Другие обязательные платежи
Глава 68. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств
Статья 398. Общие положения
Статья 399. Плательщики сбора
Статья 400. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата уплаченных сумм
Глава 69. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных
Статья 401. Общие положения
Статья 402. Плательщики сбора
Статья 403. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата уплаченных
Глава 70. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним
Статья 404. Общие положения
Статья 405. Плательщики сбора
Статья 406. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата уплаченных
Глава 70-1. Сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна или строящегося судна
Статья 406-1. Общие положения
Статья 406-2. Плательщики сбора
Статья 406-3. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата уплаченных
Глава 71. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств
Статья 407. Общие положения
Статья 408. Плательщики
Статья 409. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата уплаченных
Глава 72. Сбор за государственную регистрацию транспортных средств
Статья 410. Общие положения
Статья 411. Плательщики сбора
Статья 412. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата уплаченных
Глава 73. (Глава 73 исключена)
Глава 73-1. (Глава 73-1 исключена)
Глава 74. (Глава 74 исключена)
Глава 75. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств
Статья 419. Общие положения
Статья 420. Плательщики сбора
Статья 421. Ставки сбора
Статья 422. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата уплаченных
Глава 76. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан
Статья 423. Общие положения
Статья 424. Плательщики сбора
Статья 425. Порядок исчисления и уплаты сбора
Глава 77. Сбор с аукционов
Статья 426. Общие положения
Статья 427. Плательщики сбора
Статья 428. Объект обложения
Статья 429. Ставки сбора
Статья 430. Порядок исчисления и уплаты сбора
Статья 431. Налоговая декларация
Глава 78. (исключена)
Глава 79. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами
Статья 438. Общие положения
Статья 439. Плательщики сбора
Статья 440. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата уплаченных
Глава 80. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям
Статья 441. Общие положения
Статья 442. Плательщики сбора
Статья 443. Ставки сбора
Статья 444. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата уплаченных
Глава 81. Плата за пользование земельными участками
Статья 445. Общие положения
Статья 446. Плательщики
Статья 447. Ставки платы
Статья 448. Порядок исчисления и уплаты
Статья 449. Налоговый период
Статья 450. Налоговая отчетность
Глава 82. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников
Статья 451. Общие положения
Статья 452. Плательщики
Статья 453. Объект обложения
Статья 454. Ставки платы
Статья 455. Порядок исчисления и уплаты
Статья 456. Особенности исчисления и уплаты платы отдельными категориями налогоплательщиков
Статья 457. Налоговый период
Статья 458. Налоговая отчетность
Глава 83. Плата за эмиссии в окружающую среду
Статья 459. Общие положения
Статья 460. Плательщики
Статья 461. Объект обложения
Статья 462. Ставки платы
Статья 463. Порядок исчисления и уплаты
Статья 464. Налоговый период
Статья 465. Налоговая отчетность
Глава 84. Плата за пользование животным миром
Статья 466. Общие положения
Статья 467. Плательщики
Статья 468. Ставки платы
Статья 469. Порядок исчисления и уплаты
Глава 85. Плата за лесные пользования
Статья 470. Общие положения
Статья 471. Плательщики
Статья 472. Объект обложения
Статья 473. Ставки платы
Статья 474. Порядок исчисления и уплаты
Глава 86. Плата за использование особо охраняемых природных территорий
Статья 475. Общие положения
Статья 476. Плательщики
Статья 477. Ставки платы
Статья 478. Порядок и сроки уплаты
Глава 87. Плата за использование радиочастотного спектра
Статья 479. Общие положения
Статья 480. Плательщики
Статья 481. Ставки платы
Статья 482. Порядок исчисления и уплаты
Статья 483. Налоговый период
Статья 484. Налоговая отчетность
Глава 87-1. Плата за предоставление междугородной и (или)
международной телефонной связи
Статья 484-1. Общие положения
Статья 484-2. Плательщики
Статья 484-3. Ставки платы
Статья 484-4. Порядок исчисления и уплаты
Статья 484-5. Налоговый период
Статья 484-6. Налоговая отчетность
Глава 88. Плата за пользование судоходными водными путями
Статья 485. Общие положения
Статья 486. Плательщики
Статья 487. Ставки платы
Статья 488. Порядок исчисления и уплаты
Глава 89. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы
Статья 489. Общие положения
Статья 490. Плательщики
Статья 491. Ставки платы
Статья 492. Порядок исчисления и уплаты
Глава 90. Государственная пошлина Параграф 1. Государственная пошлина
Статья 493. Общие положения
Статья 494. Плательщики
Статья 495. Объекты взимания
Статья 496. Ставки государственной пошлины в судах
Статья 497. Ставки государственной пошлины за совершение нотариальных действий Статья 498. Ставки государственной пошлины за регистрацию актов гражданского состояния
Статья 499. Ставки государственной пошлины при оформлении выезда за границу, приобретении гражданства Республики Казахстан, восстановлении гражданства Республики Казахстан или прекращении гражданства Республики
Статья 500. Ставки государственной пошлины за совершение прочих действий
Статья 501. Освобождение от уплаты государственной пошлины в судах
Статья 502. Освобождение от уплаты государственной пошлины при совершении нотариальных действий
Статья 503. Освобождение от уплаты государственной пошлины при регистрации актов гражданского состояния
Статья 504. Освобождение от уплаты государственной пошлины при восстановлении и приобретении гражданства Республики Казахстан
Статья 505. Освобождение от уплаты государственной пошлины по делам выезда из Республики Казахстан и въезда в Республику Казахстан
Статья 506. Освобождение от уплаты государственной пошлины при совершении прочих действий
Статья 507. Порядок уплаты государственной пошлины
Статья 508. Порядок возврата государственной пошлины Параграф 2. Консульский сбор
Статья 509. Общие положения
Статья 510. Плательщики консульского сбора
Статья 511. Ставки консульского сбора
Статья 512. Действия, за осуществление которых взимается консульский сбор
Статья 513. Освобождение от уплаты консульского сбора в отдельных
Статья 514. Порядок уплаты консульского сбора
Глава 91. Таможенные платежи
Статья 515. Общие положения
Статья 516. Виды таможенных платежей
3. Налоговое администрирование Раздел 17. Общие положения
Глава 92. Основные положения
Статья 517. Налоговый контроль
Статья 518. Налоговая тайна
Статья 519. Учет поступлений в бюджет
Глава 93. Регистрация налогоплательщиков
Статья 520. Термины и определения, применяемые в настоящей главе
Статья 520-1. Общие положения
Статья 521. Государственная регистрация налогоплательщиков
Статья 522. Сроки прохождения государственной регистрации
Статья 523. Регистрационный номер налогоплательщика
Статья 524. Регистрационный учет налогоплательщиков
Статья 525. Исключение из Государственного реестра налогоплательщиков
Статья 526. Обязанности банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций
Статья 527. Особенности государственной регистрации в налоговых органах физических и юридических лиц, являющихся нерезидентами
Статья 528. Ответственность налогоплательщика при осуществлении регистрационного учета
Статья 529. Взаимодействие уполномоченных органов при осуществлении регистрации налогоплательщиков
Статья 530. Обязанности уполномоченных органов при осуществлении органами налоговой службы регистрационного учета
Статья 531. Особенности учета налогоплательщиков, осуществляющих отдельные виды деятельности
Статья 532. Учет плательщиков налога на добавленную стоимость
Глава 94. Налоговые проверки
Статья 533. Понятие и виды налоговых проверок
Статья 534. Периодичность проведения налоговых проверок
Статья 535. Сроки проведения налоговых проверок
Глава 95. Порядок проведения налоговых проверок
Статья 536. Основание проведения налоговой проверки
Статья 537. Начало проведения налоговой проверки
Статья 538. Доступ должностных лиц органа налоговой службы на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки
Статья 539. Изъятие документов
Статья 540. Завершение налоговой проверки
Статья 541. Решение по результатам налоговой проверки
Глава 96. Камеральный контроль
Статья 542. Понятие камерального контроля
Статья 543. Результаты камерального контроля
Глава 97. Мониторинг
Статья 544. Понятие мониторинга налогоплательщиков
Статья 545. Налогоплательщики, подлежащие мониторингу
Глава 98. Применение контрольно-кассовых машин с фискальной памятью
Статья 546. Применение контрольно-кассовых машин с фискальной
Статья 547. Требования по применению контрольно-кассовых машин с фискальной памятью
Статья 548. Налоговый контроль за соблюдением порядка применения и использования контрольно-кассовых машин с фискальной памятью
Глава 99. Контроль за подакцизными товарами, за соблюдением порядка учета, хранения, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства, контроль над уполномоченными и местными исполнительными
Статья 549. Контроль за подакцизными товарами
Статья 550. Контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного в собственность государства
Статья 551. Контроль над уполномоченными и местными исполнительными органами Раздел 18. Обжалование результатов налоговой проверки и действий (бездействия) должностных лиц органов налоговой службы
Глава 100. Порядок обжалования результатов налоговой проверки
Статья 552. Органы, рассматривающие жалобы налогоплательщиков по результатам налоговой проверки
Статья 553. Порядок подачи жалобы налогоплательщиком
Статья 554. Форма и содержание жалобы налогоплательщика
Статья 555. Рассмотрение жалобы налогоплательщика
Статья 556. Содержание решения вышестоящего органа налоговой службы
Статья 557. Последствия подачи жалобы в вышестоящий орган налоговой службы
Статья 558. (Статьи 558-565 исключены)
Глава 100-1. Порядок пересмотра решения по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика
Статья 557-1. Пересмотр решения в уполномоченном государственном органе
Статья 557-2. Порядок и сроки обжалования в уполномоченный государственный орган
Статья 557-3. Форма и содержание жалобы, направляемой в уполномоченный государственный орган
Статья 557-4. Порядок рассмотрения жалобы, направляемой в
Статья 557-5. Принятие решения по жалобе, направленной в уполномоченный государственный орган
Статья 557-6. Содержание решения уполномоченного государственного органа
Статья 557-7. Последствия подачи жалобы в
Статья 557-8. Порядок и сроки проведения дополнительной проверки
Глава 101. Порядок обжалования действий (бездействия) должностных лиц органов налоговой службы
Статья 566. Право на обжалование
Статья 567. Порядок обжалования
Статья 568. Ответственность должностных лиц органов налоговой службы за нарушение налогового законодательства О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)
Настоящий Кодекс регулирует властные отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и дру- гих обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком, связанные с исполнением на- логовых обязательств.
Статья 2. Налоговое законодательство Республики
1. Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из настоящего Кодекса, а также нормативных правовых актов , при- нятие которых предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмот- ренных настоящим Кодексом.
3. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на усло- виях, установленных настоящим Кодексом.
4. При наличии противоречия между настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы настоящего Кодекса. Запрещается включение в неналоговое законодательство норм, регулирую- щих налоговые отношения, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
5. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила , чем те, которые со- держатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.
1. Налоговое законодательство действует на всей территории Республики Казахстан и распространяется на физические лица, юри- дические лица и их структурные подразделения.
2. Законодательные акты Республики Казахстан, вносящие изменения и дополнения в настоящий Кодекс по установлению новых налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменению ставок и налоговой базы действующих налогов и других обязатель- ных платежей в бюджет могут быть приняты не позднее 1 ноября текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следу- ющего за годом их принятия.
2. Положения налогового законодательства Республики Казахстан не могут противоречить принципам налогообложения, установ- ленным настоящим Кодексом.
Налогоплательщик обязан исполнять налоговые обязательства в соответствии с налоговым законодательством в полном объеме и в установленные сроки.
Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогооб- ложения означает возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств налогоплательщика.
1. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным.
2. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.
Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налого- плательщиков.
Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официаль- ных изданиях.
Статья 10. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе
1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:
1) благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе физическим лицам с целью оказания им со- циальной поддержки, некоммерческим организациям, а также организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, с целью поддержания их уставной деятельности;
2) вознаграждение - выплаты за кредиты; за имущество, предоставленное (полученное) по финансовому лизингу в виде возна- граждения в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан, регулирующим вопросы финансового лизинга; по вкла- дам (депозитам); по договорам накопительного страхования; по долговым ценным бумагам - дисконт либо купон (с учетом дискон- та либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения) выплаты по векселю;
3) выигрыши - любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые налогоплательщиками на конкурсах, со- ревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по лотереям, по розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бума- гам, а также доходы в виде имущественной выгоды, полученной в азартной игре и (или) пари;
4) грант - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе государствами, правительствами государств; международными и государственными организациями, зарубежными неправительственными общественными организациями и фондами, чья деятель- ность носит благотворительный и международный характер и не противоречит Конституции Республики Казахстан, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики Казахстан по заключению государственных органов, Республике Казах- стан, Правительству Республики Казахстан, юридическим лицам, а также физическим лицам; иностранцами и лицами без граждан- ства Республике Казахстан и Правительству Республики Казахстан для достижения определенных целей (задач);
5) гуманитарная помощь - имущество, предоставляемое безвозмездно Республике Казахстан в виде продовольствия, товаров на- родного потребления, техники, снаряжения, оборудования, медицинских средств и медикаментов, иных предметов, направленных из зарубежных стран и международных организаций для улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций военного, экологического, природного и техногенного характера, распределяемое Правитель- ством Республики Казахстан через уполномоченные организации;
6) дивиденды - доход, подлежащий выплате по акциям; доход, подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда; часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал;
7) дисконт по долговым ценным бумагам - разница между номинальной стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг;
8) долговые ценные бумаги - финансовые инструменты, удостоверяющие отношения займа. К долговым ценным бумагам отно- сятся государственные ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, признанные долговыми ценными бумагами в соответ- ствии с законодательством Республики Казахстан;
9) доля участия - долевое участие имуществом физических и юридических лиц в совместно создаваемых организациях, консорци- умах, за исключением акционерных обществ и паевых инвестиционных фондов;
10) другие обязательные платежи - обязательные отчисления денег (сборы, пошлины, платы и платежи) в бюджет, производимые в определенных размерах;
11) индивидуальный предприниматель - физическое лицо-резидент или нерезидент, осуществляющий предпринимательскую дея- тельность без образования юридического лица;
11-1) инжиниринговые услуги - инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции;
12) (исключен)
13) (подпункт исключен - Законом РК от 22 ноября 2005 года N 89 (вводится в действие с 1 января 2006 года) ;
14) купон по долговым ценным бумагам (далее - купон) - сумма, выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номи- нальной стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска;
15) лицо - физическое лицо и юридическое лицо; физическое лицо - гражданин Республики Казахстан, гражданин иностранного государства, лицо без гражданства; юридическое лицо - организация, созданная в соответствии с законодательством Республики Ка- захстан или иностранного государства (иностранное юридическое лицо). Для целей настоящего Кодекса компания, организация или другое корпоративное образование, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, рассматриваются в качестве самостоятельных юридических лиц независимо от того, обладают ли они статусом юридического лица иностранного госу- дарства, где они созданы;
16) метод начислений - метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитывают- ся с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества;
17) налоги - законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер;
18) налоговая задолженность - сумма недоимки, а также неуплаченные суммы пени и штрафов;
19) налогоплательщик - лицо, являющееся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет;
20) налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, на которых в со- ответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты;
21) налоговый режим - совокупность норм налогового законодательства, применяемых налогоплательщиком при исчислении всех налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, установленных настоящим Кодексом;
22) недоимка - начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет;
22-1) недропользователи - физические и юридические лица, осуществляющие операции по недропользованию, включая нефтяные операции, на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;
22-2) основные средства - материальные активы сроком службы более одного года, предназначенные для использования в произ- водстве, поставки товаров (работ, услуг), сдачи в аренду и (или) административных целей, а также инвестиционная недвижимость, определенные законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и международными стан- дартами финансовой отчетности, а также активы, произведенные и (или) полученные концессионером (правопреемником) в рамках договора концессии;
23) (исключен)
24) премия по долговым ценным бумагам - разница между стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимо- стью приобретения (без учета купона) и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями выпуска которых предусмат- ривается выплата купона;
25) производные ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие права по отношению к базовому активу данных производных ценных бумаг. К производным ценным бумагам относятся: опционы, свопы, форварды, фьючерсы, депозитарные расписки, варран- ты и другие ценные бумаги, признанные производными ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казах- стан. Базовыми активами могут быть стандартизованные партии товаров, ценные бумаги, валюта и финансовые инструменты;
25-1) работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору;
26) реализация - отгрузка товаров, выполнение работ и предоставление услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю;
27) роялти - платеж за:
право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;
использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного, торгового или научно-исследо- вательского оборудования; использование ноу-хау; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукоза- писи или иных средств записи; Морские и воздушные суда, арендуемые по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, относят- ся к промышленному оборудованию;
27-1) рыночный курс обмена валют :
средневзвешенный биржевой курс тенге к иностранной валюте, сложившийся на основной сессии Казахстанской фондовой бир- жи и определенный в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Республики Казахстан совместно с Национальным Бан- ком Республики Казахстан;
курс тенге к иностранным валютам, по которым на Казахстанской фондовой бирже не проводятся торги, рассчитывается с ис- пользованием кросскурсов в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Республики Казахстан совместно с Националь- ным Банком Республики Казахстан;
28) специальный налоговый режим - особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налого- плательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности по ним;
28-1) спонсорская помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь:
физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смот- рах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спор- тивного мастерства;
некоммерческим организациям для реализации их уставных целей;
29) структурное подразделение юридического лица - филиал, представительство;
30) товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности - система кодов товарной классификации, основанная на гармо- низированной системе описания и кодирования товаров;
31) уполномоченный орган - государственный орган , осуществляющий государственное регулирование в сфере обеспечения по- ступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;
32) уполномоченные органы - государственные органы Республики Казахстан, за исключением налоговых органов, уполномочен- ные Правительством Республики Казахстан осуществлять исчисление и (или) сбор обязательных платежей в бюджет;
32-1) услуги по обработке информации - услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных масси- вов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;
33) электронный документ налогоплательщика - электронный документ, переданный в установленном электронном формате, удо- стоверенный электронной цифровой подписью налогоплательщика, после его приема и подтверждения аутентичности;
34) электронная цифровая подпись налогоплательщика - последовательность электронных цифровых символов, созданная сред- ствами электронной цифровой подписи и подтверждающая достоверность электронного документа, его принадлежность налогопла- тельщику и неизменность содержания;
35) ценные бумаги - акции, долговые ценные бумаги, производные ценные бумаги и иные объекты имущественного права, при- знанные ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2. Другие специальные понятия и термины налогового законодательства используются в значениях, определяемых в соответству- ющих статьях настоящего Кодекса.
3. Понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в настоящем Кодексе, приме- няются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодек- сом.
Глава 2. Права и обязанности налогоплательщика и налогового агента.
1. Налогоплательщик вправе:
1) получать от органов налоговой службы информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве;
2) представлять свои интересы по вопросам налоговых отношений лично либо через своего представителя или с участием нало- гового консультанта;
3) получать результаты налогового контроля;
4) представлять органам налоговой службы пояснения по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюд- жет по результатам налогового контроля;
5) получать выписку из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства;
6) обжаловать в установленном настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан порядке уве- домления по актам налоговых проверок и действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы;
7) требовать соблюдения налоговой тайны;
8) не представлять информацию и документы, не относящиеся к налогообложению.
1-1. Налогоплательщик вправе участвовать электронным способом в порядке, установленном уполномоченным органом, в отно- шениях, регулируемых налоговым законодательством.
2. Налогоплательщик имеет иные права, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан.
Сноска. В статью 11 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 г. N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Налогоплательщик обязан:
1) своевременно и в полном объеме исполнять налоговое обязательство в соответствии с настоящим Кодексом;
2) выполнять законные требования органов налоговой службы об устранении выявленных нарушений налогового законодатель- ства, а также не препятствовать законной деятельности при исполнении ими служебных обязанностей;
3) на основании предписания допускать должностных лиц органов налоговой службы к обследованию имущества, являющегося объектом налогообложения и объектом, связанным с налогообложением;
4) представлять налоговую отчетность и документы в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, а также информацию и документы, предусмотренные законодательством Республики Казахстан, регулирующим вопросы государственного контроля при применении трансфертных цен;
5) проводить денежные расчеты с потребителями, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством на- личных денег, платежных банковских карточек, чеков, с обязательным применением контрольно-кассовых машин с фискальной па- мятью и выдачей контрольного чека на руки потребителю в соответствии с настоящим Кодексом;
6) подавать заявление в налоговый орган о проведении документальной проверки в связи с прекращением предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, реорганизацией (за исключением случаев, предусмотренных частью пятой пунк- та 7 статьи 69 настоящего Кодекса) и (или) ликвидацией юридического лица.
2. Налогоплательщик выполняет иные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.
Сноска. В статью 12 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 нояб- ря 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью
1. Налоговый агент имеет такие же права и несет такие же обязанности, что и налогоплательщик, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Налоговый агент также обязан:
1) правильно и своевременно исчислять налоги, удерживаемые у источника выплаты в соответствии с особенной частью настоя- щего Кодекса;
2) удерживать соответствующие налоги с налогоплательщика и перечислять их в бюджет в порядке и в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом;
3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, а также удержанных и перечисленных в бюджет сумм налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;
4) представлять в налоговый орган по месту регистрационного учета налоговую отчетность в порядке, установленном особен- ной частью настоящего Кодекса;
5) применять положения пункта 6-1 статьи 177 настоящего Кодекса.
3. Налоговый агент вправе участвовать электронным способом в порядке, установленном уполномоченным органом, в отноше- ниях, регулируемых налоговым законодательством.
Сноска. В статью 13 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года);
от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 14. Представительство в налоговых отношениях, регулируемых настоящим Кодексом
1. Налогоплательщик вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, через законного или упол- номоченного представителя.
2. Законным представителем налогоплательщика признается лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика на основа- нии закона .
3. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налого- плательщиком представлять его интересы в отношениях с органами налоговой службы. Уполномоченный представитель налогопла- тельщика действует на основе доверенности (учредительных документов), выдаваемой налогоплательщиком, в которой указывает- ся конкретный перечень его полномочий.
4. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных отношениях.
5. Действия (бездействие) представителей налогоплательщика, совершенные в связи с участием этого налогоплательщика в отно- шениях, регулируемых налоговым законодательством, признаются действиями (бездействием) налогоплательщика.
Глава 3. Органы налоговой службы. Таможенные органы. Взаимодействие органов налоговой службы с другими государственными органами
1. На органы налоговой службы возлагается задача по обеспечению полноты поступления налогов и других обязательных плате- жей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государ- ственный фонд социального страхования, а также по осуществлению налогового контроля за исполнением налогоплательщиком на-
2. Органы налоговой службы состоят из уполномоченного органа и налоговых органов.
3. К налоговым органам относятся налоговые территориальные подразделения уполномоченного органа по областям, городам Аста- не и Алматы, по районам, городам и районам в городах, а также межрайонные территориальные подразделения уполномоченного органа. В случае создания специальных экономических зон могут быть образованы налоговые органы на территории этих зон.
4. Налоговые органы подчиняются непосредственно по вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не относятся к местным исполнительным органам.
5. Исключен - от 26 июля 2007 года N 312 ;
6. Исключен - от 26 июля 2007 года N 312 .
Сноска. В статью 15 внесены изменения - Законом РК от 21 марта 2002 г. N 312 (вводится в действие с 1 января 2002 г.) ; от 23 но- ября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); За- коном РК от 26 июля 2007 года N 312 (вводится в действие по истечении 10 календарных дней со дня его официального опублико- вания).
Статья 15-1. Функции уполномоченного органа Уполномоченный орган :
1) осуществляет международное сотрудничество по вопросам налогообложения;
2) разрабатывает и утверждает нормативные правовые акты, предусмотренные настоящим Кодексом;
3) осуществляет руководство налоговыми органами;
4) определяет полномочия ведомства, входящего в его состав;
5) осуществляет налоговый контроль в порядке, установленном настоящим Кодексом;
6) ведет в установленном порядке учет налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложе- нием, учет начисленных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет;
7) осуществляет налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств, полнотой исчисления и своевременностью уплаты социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования , а также за своевременно- стью удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды;
8) осуществляет контроль за соблюдением порядка учета , хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имуще- ства, обращенного в собственность государства, за полнотой и своевременностью его передачи соответствующему уполномоченно- му органу в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также за полнотой и своевременностью поступления в бюд- жет денег в случае его реализации.
Сноска. Дополнен статьей 15-1 - Законом РК от 26 июля 2007 года N 312 (вводится в действие по истечении 10 календарных дней со дня его официального опубликования).
1. Органы налоговой службы вправе:
1) в пределах своей компетенции разрабатывать и утверждать нормативные правовые акты, предусмотренные настоящим Кодек- сом;
2) в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекраще- нию налоговых обязательств;
3) осуществлять налоговый контроль в порядке, установленном настоящим Кодексом;
4) производить у налогоплательщика проверки бухгалтерской документации, смет, наличия денег, ценных бумаг, расчетов, де- клараций и иных документов, связанных с исполнением налоговых обязательств, с соблюдением требований, установленных зако- нодательными актами Республики Казахстан;
5) требовать от налогоплательщика представления документов по исчислению и уплате (удержанию и перечислению) налогов и других обязательных платежей в бюджет по формам, установленным уполномоченным органом, пояснений по их заполнению, а также документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных от- числений в Государственный фонд социального страхования , а также консолидированную финансовую отчетность налогоплатель- щика-резидента, включая финансовую отчетность его дочерних компаний, расположенных за пределами Республики Казахстан;
6) в ходе осуществления налоговой проверки в порядке, определенном законодательными актами Республики Казахстан, произ- водить у налогоплательщика изъятие документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений;
7) обследовать любые используемые для извлечения доходов объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложе- нием, независимо от их места нахождения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика (кроме жилых помещений);
8) получать от налогоплательщика по перечню, утверждаемому Правительством Республики Казахстан, информацию в виде электронных документов в порядке, устанавливаемом уполномоченным органом;
9) получать от банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, сведения о наличии и номерах банковских счетов, об остатках и движении денег на этих счетах с соблюдением установленных законодательными актами Респуб- лики Казахстан требований к разглашению сведений, составляющих коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тай- ну в отношении:
проверяемого налогоплательщика - юридического лица и индивидуального предпринимателя по вопросам, связанным с налого- обложением;
бездействующего юридического лица в порядке, установленном уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций;
лица, зарегистрированного в установленном законом порядке в качестве кандидата в Президенты Республики Казахстан, депута- ты Парламента Республики Казахстан и маслихата, а также в члены органов местного самоуправления, и его (ее) супруги (супруга);
10) косвенным методом определять налоговое обязательство налогоплательщика в случаях, предусмотренных особенной частью настоящего Кодекса;
10-1) привлекать к налоговым проверкам специалистов других государственных органов;
11) предъявлять в суды иски в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
12) предъявлять в суды иски о ликвидации юридического лица по основаниям, предусмотренным подпунктами 1), 2) и 4) пункта 2 статьи 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан.
1-1. Органы налоговой службы вправе осуществлять реализацию задач, возложенных законодательными актами Республики Ка- захстан, электронным способом в порядке, установленном уполномоченным органом.
2. Органы налоговой службы имеют также иные права, предусмотренные законами Республики Казахстан.
Сноска. Cтатья 16 с изменениями, внесенными Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 10 июля 2003 года N 483 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 20 декабря 2004 г. N 13 ; от 11 декабря 2006 г.
N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.); от 28 февраля 2007 г. N 235 (порядок введения в действие см. ст. 2 ); от 26 июля 2007 года N 312 (вводится в действие по истечении 10 календарных дней со дня его официального опубликования).
1. Органы налоговой службы обязаны:
1) соблюдать права налогоплательщика;
2) защищать интересы государства;
3) осуществлять налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств, полнотой исчисления и свое- временностью уплаты социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования , а также за своевременностью удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды;
4) вести в установленном порядке учет налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложе- нием, учет начисленных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет;
5) разъяснять порядок заполнения форм установленной налоговой отчетности ;
6) проводить налоговую проверку строго по предписаниям;
7) соблюдать налоговую тайну в соответствии с положениями настоящего Кодекса;
8) вручать уведомление налогоплательщику по исполнению налогового обязательства в сроки и в случаях, предусмотренных на- стоящим Кодексом;
9) по заявлению налогоплательщика не позднее трехдневного срока представлять выписку из его лицевого счета о состоянии рас- четов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств;
10) обеспечивать в течение пяти лет сохранность выдаваемых налогоплательщику копий квитанций, подтверждающих факт ис- полнения налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет;
11) осуществлять контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имуще- ства, обращенного в собственность государства, за полнотой и своевременностью его передачи соответствующему уполномоченно- му органу в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также за полнотой и своевременностью поступления в бюд- жет денег в случае его реализации;
12) применять способы обеспечения исполнения налоговых обязательств и взыскивать налоговую задолженность налогоплатель- щика в принудительном порядке в соответствии с настоящим Кодексом;
13) налагать на налогоплательщика административные штрафы в соответствии с Кодексом Республики Казахстан об администра- тивных правонарушениях.
2. При выявлении в ходе налоговой проверки фактов умышленного уклонения от уплаты налогов и других обязательных плате- жей в бюджет, а также фактов преднамеренного, ложного банкротства, указывающих на признаки преступления, налоговые органы направляют соответствующим правоохранительным органам материалы, отнесенные к их подследственности, для принятия процес- суального решения в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.
3. Органы налоговой службы выполняют также иные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан.
Сноска. В статью 17 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года);
от 22 июня 2006 года N 147 .
Должностным лицам органов налоговой службы запрещается осуществление служебных обязанностей в отношении налогопла- тельщика, который является такому должностному лицу близким родственником (родители, супруги, братья, сестры, дети) или свойственником (братья, сестры, родители и дети супругов) и (или) имеется прямая или косвенная финансовая заинтересованность.
Статья 19. Полномочия таможенных органов по взиманию налогов Таможенные органы в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Республики Казахстан осуществ- ляют взимание налогов и других обязательных платежей в бюджет при перемещении товаров через таможенную границу Республи- ки Казахстан.
Полномочия уполномоченных органов по взиманию обязательных платежей в бюджет определяются особенной частью настояще- го Кодекса.
1. Акимы поселков, аулов (сел), аульных (сельских) округов (далее - акимы) организуют сбор налогов на имущество, транспорт- ные средства, земельного налога, уплачиваемых налогоплательщиком - физическим лицом.
2. Сбор налогов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, осуществляется на основе квитанции, являющейся документом стро- гой отчетности. Форма квитанции устанавливается уполномоченным органом.
3. При организации сбора налогов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, акимы обеспечивают:
1) вручение налогоплательщику уведомлений о сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленных налого- вым органом, в срок не позднее трех рабочих дней со дня исчисления;
2) выдачу налогоплательщику - физическому лицу квитанции, подтверждающей факт уплаты сумм налогов;
3) сдачу сумм налогов в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, ежедневно не позднее следующего банковского дня, когда был осуществлен прием денег, для последующего зачисления их в бюджет. В случае, если еже- дневные поступления денег составляют сумму менее десятикратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, а также при отсутствии банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в населенном пункте сдача денег осуществляется один раз в три банковских дня;
4) правильность заполнения и сохранность квитанций;
5) предоставление в налоговый орган отчетов об использовании квитанций, а также о сдаче сумм налогов в банк или организа- цию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, в порядке и сроки, которые установлены уполномоченным органом.
4. Утратил силу Законом РК от 10.12.2008 N 100-IV (вводится в действие с 01.01.2013).
Статья 22. Взаимодействие органов налоговой службы с другими государственными органами
1. Органы налоговой службы взаимодействуют с центральными и местными государственными органами, принимают совмест- ные меры контроля, обеспечивают взаимный обмен информацией.
2. Государственные органы обязаны оказывать содействие органам налоговой службы в выполнении задач по осуществлению контроля за исполнением налогового законодательства.
3. Органы налоговой службы и таможенные органы исполняют возложенные на них задачи по осуществлению налогового контро- ля во взаимодействии между собой.
4. Органы налоговой службы и местные исполнительные органы взаимодействуют между собой по осуществлению сбора нало- гов.
Статья 23. Правовая и социальная защита должностных
1. Должностные лица органов налоговой службы при исполнении служебных обязанностей охраняются законом.
2. При нанесении и причинении должностному лицу органов налоговой службы средней тяжести вреда здоровью в связи с осу- ществлением служебной деятельности ему выплачивается единовременная компенсация в размере пяти месячных заработных плат из средств республиканского бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
3. При нанесении и причинении должностному лицу органов налоговой службы тяжкого вреда здоровью в связи с осуществлени- ем служебной деятельности, исключающего дальнейшую возможность заниматься профессиональной деятельностью, ему выплачи- вается единовременная компенсация в размере пятилетнего денежного содержания из средств республиканского бюджета с после- дующим взысканием этой суммы с виновных лиц, а также разница между размерами его должностного оклада и пенсии (пожизнен- но).
4. В случае смерти должностного лица органов налоговой службы при исполнении им служебных обязанностей семье погибшего (умершего) или его иждивенцам (наследникам):
1) выплачивается единовременное пособие в размере десятилетнего денежного содержания погибшего (умершего) по последней занимаемой должности из средств республиканского бюджета;
2) назначается государственное социальное пособие по случаю потери кормильца в размерах и порядке, установленных законода- тельством Республики Казахстан.
5. Ущерб, причиненный здоровью и имуществу должностного лица органов налоговой службы, а также ущерб, причиненный здо- ровью и имуществу членов семьи и близких родственников должностного лица органов налоговой службы в связи с выполнением им служебных обязанностей, возмещается в полном объеме из средств республиканского бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц.
1. Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет, составлять налоговую отчетность , представлять ее в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет.
2. Государство в лице органа налоговой службы имеет право требовать от налогоплательщика исполнения его налоговых обяза- тельств в полном объеме, а в случае их неисполнения или ненадлежащего исполнения применять способы по их обеспечению и ме- ры принудительного исполнения в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Статья 25. Объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, с наличием кото- рых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство.
Объект налогообложения и объект, связанный с налогообложением, по каждому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет определяется в соответствии с особенной частью настоящего Кодекса.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения и объекта, свя- занного с налогообложением, на основании которых определяются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.
1. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
2. Налоговая ставка устанавливается в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.
Под налоговым периодом понимается период времени, установленный применительно к отдельным налогам и другим обязатель- ным платежам согласно особенной части настоящего Кодекса, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.
1. Исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено насто- ящим Кодексом.
2. Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:
1) встает на регистрационный учет в налоговом органе;
2) ведет учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
3) исчисляет, исходя из объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговой ставки, суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет;
4) составляет налоговую отчетность и представляет ее органам налоговой службы в установленном порядке и сроки;
5) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в порядке и в сроки, уста- новленные налоговым законодательством, а также пени и штрафы в случае неисполнения налогового обязательства.
Налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в порядке и в сроки, установленные настоящим Кодек-
3. Налогоплательщик вправе исполнить налоговое обязательство досрочно.
4. Налоговое обязательство налогоплательщика, исполняемое в безналичной форме , считается исполненным со дня получения акцепта платежного поручения на сумму налогов и других обязательных платежей от банка или организации, осуществляющей от- дельные виды банковских операций, или со дня осуществления платежа налогоплательщиком через банкоматы или иные электрон- ные устройства, а в наличной форме - с момента внесения налогоплательщиком указанных сумм в банк или уполномоченный орган.
5. Налоговое обязательство налогоплательщика по уплате налога, исполняемое налоговым агентом, считается исполненным со дня его удержания.
6. Налоговое обязательство по уплате налогов также может быть исполнено путем проведения зачетов в порядке, установлен- ном статьями 39 и 252 настоящего Кодекса.
7. Налоговое обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет исполняется в тенге, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, регулирующими деятельность акционерных обществ, а также случаев, когда законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование преду- смотрена натуральная форма уплаты или уплата в иностранной валюте.
Сноска. В статью 29 внесены изменения - Законами РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 ян- варя 2007 г.).
Статья 30. Особенности исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет при исполнении
1. Исчисление суммы налогов, удерживаемых у источника выплаты, осуществляется налоговым агентом.
2. В случаях, предусмотренных особенной частью настоящего Кодекса, обязанность по исчислению суммы отдельных видов на- логов и других обязательных платежей в бюджет может быть возложена на налоговый орган и на уполномоченные органы.
Статья 31. Уведомление органов налоговой службы по исполнению налогового обязательства
1. Уведомлением признается направленное органом налоговой службы сообщение налогоплательщику на бумажном носителе или с его письменного согласия электронным способом о необходимости исполнения последним налогового обязательства.
2. Виды уведомлений ограничиваются нижеперечисленными видами и направляются налогоплательщику в следующие сроки:
1) о сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленных налоговым органом в соответствии с пунктом 2 ста- тьи 30 настоящего Кодекса, - не позднее трех рабочих дней со дня исчисления;
2) о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени по результатам налоговой проверки - не позд- нее пяти рабочих дней со дня вручения акта налоговой проверки;
3) (исключен - N 358 от 23.11.2002 г.)
4) о принимаемых мерах по обеспечению исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, за исключением слу- чая, установленного подпунктом 1) статьи 45 настоящего Кодекса, - после истечения сроков, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 47 настоящего Кодекса;
5) о принимаемых мерах принудительного взыскания налоговой задолженности - не позднее пяти рабочих дней до начала приме- нения мер принудительного взыскания;
6) об обращении взыскания на деньги на банковских счетах дебиторов - не позднее десяти рабочих дней до обращения взыска- ния;
7) об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, - не позднее двух рабочих дней со дня выявле- ния нарушений в налоговой отчетности;
8) о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени по результатам рассмотрения жалобы налого- плательщика - не позднее пяти рабочих дней со дня принятия решения по жалобе;
9) об устранении нарушений налогового законодательства - не позднее пяти рабочих дней со дня их выявления;
10) о снятии с учета лица, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость и не уведомившего налоговый орган в течение двадцати рабочих дней об изменении места нахождения (жительства) со дня возникновения таких изменений - не позднее одного рабочего дня со дня снятия с учета по налогу на добавленную стоимость.
3. В уведомлении указываются фамилия, имя, отчество или полное наименование налогоплательщика; регистрационный номер налогоплательщика; дата уведомления; в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, сумма налогового обязательства; требование об исполнении налогового обязательства; основание для направления уведомления; порядок обжалова- ния.
Формы уведомлений устанавливаются уполномоченным государственным органом.
4. Уведомление должно быть вручено налогоплательщику (представителю) лично под роспись или иным способом, подтвержда- ющим факт отправки и получения, за исключением уведомления, указанного в подпункте 10) пункта 2 настоящей статьи, по которо- му подтверждается факт отправки.
4-1. Уведомление, предусмотренное подпунктом 7) пункта 2 настоящей статьи, подлежит исполнению налогоплательщиком в те- чение тридцати рабочих дней со дня вручения (получения) ему (им) уведомления.
5. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении уведомления, направляемого налоговому агенту.
1. Сроки исполнения налогового обязательства устанавливаются настоящим Кодексом. При этом течение срока, установленного настоящим Кодексом, начинается на следующий день после фактического события или юридического действия, которым определе- но его начало. Срок истекает в конце последнего дня периода, установленного настоящим Кодексом. Если последний день срока приходится на нерабочий день, то срок истекает в конце следующего рабочего дня.
2. В случае направления налоговыми органами уведомления о начисленных суммах налогов, других обязательных платежей в бюджет и пеней по результатам налогового контроля, а также об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан налоговое обязательство подлежит исполнению в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления налогоплательщику (получения налогоплательщиком).
3. В случае согласия налогоплательщика с указанной в уведомлении налоговых органов начисленной по результатам налоговой проверки суммой налогов, других обязательных платежей в бюджет и пеней (кроме начисленных сумм акцизов и налогов, удержи- ваемых у источника выплаты) сроки исполнения налогового обязательства по заявлению налогоплательщика могут быть продлены на шестьдесят рабочих дней. При этом указанная сумма подлежит уплате в бюджет с начислением пени за каждый день продления срока уплаты и уплачивается равными долями через каждые пятнадцать рабочих дней данного периода.
4. Сроки исполнения налоговых обязательств по уплате сумм налоговой задолженности акционерных обществ с участием госу- дарства в уставном капитале, для погашения которой по решению суда производится принудительный выпуск объявленных акций, приостанавливаются с момента вступления в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций и до окончания их размещения (реализации).
Сноска. В статью 32 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 нояб- ря 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью
2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Погашение налоговой задолженности производится в следующем порядке:
1) начисленные пени;
2) сумма недоимки;
3) сумма штрафов.
Сноска. Действие ст. 33 приостановлено до 1 января 2004 г. - Законом РК от 12 июня 2001 г. N 210. Новая редакция - от 13 декаб- ря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2)
Статья 34. Исполнение налогового обязательства ликвидируемого юридического лица
1. Уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, произво- дится в течение десяти рабочих дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.
В случае, если срок уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, отраженных в налоговой отчетности (за исклю- чением ликвидационной), наступает по истечении срока, указанного в части первой настоящего пункта, такая уплата производится не позднее десяти рабочих дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.
Налоговая задолженность ликвидируемого юридического лица погашается за счет денег указанного юридического лица, в том числе полученных от реализации его имущества, в порядке очередности, установленной законодательными актами Республики Ка- захстан. При этом также погашается налоговая задолженность структурных подразделений ликвидируемого юридического лица.
2. Если имущества ликвидируемого юридического лица недостаточно для погашения в полном объеме налоговой задолженно- сти, остающаяся часть налоговой задолженности погашается учредителями (участниками) ликвидируемого юридического лица в случаях, установленных законодательными актами Республики Казахстан.
3. Если ликвидируемое юридическое лицо имеет суммы излишне уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюд- жет, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности ликвидируемого юридического лица в поряд- ке, установленном статьей 39 настоящего Кодекса.
При отсутствии у ликвидируемого юридического лица налоговой задолженности сумма излишне уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет подлежит возврату этому юридическому лицу.
В статью 34 внесены изменения - Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 35. Исполнение налогового обязательства при реорганизации юридического лица
1. Исполнение налогового обязательства реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреем- ников).
2. Установление правопреемника (правопреемников), а также доли участия правопреемников в погашении налоговой задолженно- сти реорганизованного юридического лица осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Республики Казах- стан.
3. Реорганизация юридического лица не является основанием изменения сроков исполнения его налоговых обязательств по упла- те налогов и других обязательных платежей в бюджет правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.
4. Сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет, излишне уплаченная юридическим лицом до его реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет погашения налоговой задолженности реорганизованного юридического лица.
5. При отсутствии у реорганизуемого юридического лица налоговой задолженности излишне уплаченная этим юридическим ли- цом сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет подлежит возврату его правопреемнику.
Статья 36. Погашение налоговой задолженности умершего физического лица
1. Налоговая задолженность умершего физического лица, образованная на день его смерти, погашается его наследником (наслед- никами) в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве на дату его получения.
2. В случае отсутствия наследника налоговая задолженность физического лица, образованная на день его смерти, считается пога- шенной.
Статья 37. Исполнение налогового обязательства физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим
1. В случае признания судом физического лица безвестно отсутствующим налоговое обязательство в отношении такого физиче- ского лица приостанавливается со дня вынесения решения.
2. Налоговая задолженность физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, погашается лицом, уполномочен- ным органом опеки управлять имуществом безвестно отсутствующего физического лица.
3. Если имущества физического лица, признанного в установленном порядке безвестно отсутствующим, недостаточно для пога- шения налоговой задолженности, то непогашенная часть налоговой задолженности безвестно отсутствующего физического лица списывается налоговым органом на основании решения суда о недостаточности имущества.
4. При отмене судом решения о признании лица безвестно отсутствующим действие ранее списанной налоговым органом налого- вой задолженности возобновляется независимо от установленного срока исковой давности по налоговому обязательству.
Статья 38. Сроки исковой давности по налоговому обязательству
1. Орган налоговой службы вправе начислить или пересмотреть начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет в течение пяти лет после окончания налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
1-1. По налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, орган налого- вой службы вправе начислить или пересмотреть начисленную сумму налога на сверхприбыль, а также налогов и других обязатель- ных платежей в бюджет, в методике расчета которых используется один из следующих показателей: внутренняя норма рентабельно- сти (ВНР) или внутренняя норма прибыли или R-фактор (показатель доходности), в течение пяти лет после завершения срока дей- ствия контракта на недропользование.
1-2. В случае представления налогоплательщиком дополнительной налоговой отчетности за период, по которому срок исковой давности, установленный пунктом 1 настоящей статьи, истекает менее чем через один календарный год, указанный срок исковой давности продлевается в части начисления и (или) пересмотра начисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюд- жет на один календарный год.
1-3. В случае применения налогоплательщиком пункта 4 статьи 100 и подпункта 25-1) статьи 144 настоящего Кодекса срок ис- ковой давности, установленный пунктом 1 настоящей статьи, продлевается в части начисления и (или) пересмотра начисленной суммы корпоративного подоходного налога и индивидуального подоходного налога до пяти лет от срока, установленного подпунк- том 1) пункта 4 статьи 100 настоящего Кодекса по исполнению обязательств физическим лицом.
2. Налогоплательщик вправе потребовать зачет излишне уплаченных сумм налогов или возврат излишне уплаченных сумм нало- гов и других обязательных платежей в бюджет в течение пяти лет после окончания налогового периода и (или) в течение пяти лет после завершения срока действия контракта на недропользование по налогам, указанным в пункте 1-1 настоящей статьи.
Сноска. В статью 38 внесены изменения - Законами РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 ян-
Глава 6. Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов, других обяза- тельных платежей и пени при расчете с бюджетом по исполнению налого- вого обязательства Сноска. В заголовок главы 6 внесены изменения Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 39. Зачет излишне уплаченных налогоплательщиком сумм налогов, плат, пени при расчете с бюджетом по исполнению налогового
1. Суммой излишне уплаченных налога, платы, пени признается разница между уплаченной и начисленной к уплате суммами на- лога, платы, пени в бюджет за налоговый период с учетом обязательств по данному виду налога, платы, пени за предыдущие налого- вые периоды.
Суммой излишне уплаченного налога признается также сумма уплаченного налога, подлежащего возврату налогоплательщику- нерезиденту в соответствии со статьей 198-1 настоящего Кодекса.
2. Для целей настоящей главы под платами понимается плата за пользование земельными участками, пользование водными ре- сурсами поверхностных источников, эмиссии в окружающую среду, использование радиочастотного спектра, предоставление меж- дугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи.
3. Сумма излишне уплаченных налога и платы в бюджет подлежит обязательному зачету в счет погашения налоговой задолжен- ности:
1) без заявления налогоплательщика в счет погашения пени и штрафов по данному виду налога и платы;
2) по заявлению налогоплательщика в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления в следующем порядке:
в счет погашения недоимки, пени и штрафов по другим видам налогов и (или) плат;
в счет предстоящих платежей по данному и по другим видам налогов и (или) плат.
4. Излишне уплаченные в бюджет суммы налогов, взимаемые таможенными органами при перемещении товаров через таможен- ную границу Республики Казахстан, подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности по налоговому заявлению налого- плательщика в течение десяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления с приложением подтверждения таможенного орга- на о наличии излишне уплаченных сумм налогов в следующем порядке:
1) в счет погашения недоимки, пеней и штрафов по другим видам налогов;
2) в счет предстоящих платежей по другим видам налогов.
5. Сумма излишне уплаченной пени в бюджет подлежит зачету:
1) без заявления налогоплательщика в счет погашения недоимки и штрафов по данному виду налога и платы;
2) по заявлению налогоплательщика в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления в следующем порядке:
в счет погашения недоимки, пени и штрафов по другим видам налогов и (или) плат;
в счет предстоящих платежей по данному и по другим видам налогов и (или) плат.
6. Зачет сумм излишне уплаченных налога, платы, пени производится налоговым органом по месту уплаты налога, платы, пени в бюджет в порядке, установленном настоящей статьей, если иное не установлено настоящим Кодексом.
7. При нарушении срока, установленного пунктами 3 и 5 настоящей статьи, начисляется пеня в размере 2,5-кратной официаль- ной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан, за каждый день нарушения срока заче- та.
8. Суммы излишне уплаченных налога, платы, пени в бюджет не подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика.
Статья 40. Возврат излишне уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей и пени в бюджет при исполнении налогового обязательства
1. Сумма излишне уплаченного налога, платы, пени подлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика по его заяв- лению после проведения зачетов, предусмотренных статьей 39 настоящего Кодекса.
2. Возврат суммы излишне уплаченного налога, платы, пени производится по месту уплаты налога, платы, пени в течение пятна- дцати рабочих дней со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.
2-1. Возврат излишне уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей и пеней в бюджет, взимаемых таможенными ор- ганами при перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан, производится по месту уплаты в течение пят- надцати рабочих дней со дня подачи налогового заявления о возврате с приложением подтверждения таможенного органа о нали- чии излишне уплаченных сумм таможенных платежей, налогов и пеней в бюджет.
3. При нарушении срока, установленного пунктом 2 настоящей статьи, начисляется пеня в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан за каждый день нарушения срока возврата.
4. Возврат излишне уплаченных сумм других обязательных платежей, пени в бюджет производится в соответствии с настоящей статьей, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Сноска. В статью 40 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 но- ября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. ста- тью 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Глава 7. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по упла- те налогов
Статья 41. Понятие и общие условия изменения сроков исполнения налогового обязательства по
1. Под изменением сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов признается перенос установленного настоя- щим Кодексом срока уплаты налогов (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты, и акцизов) на основании обоснованного заявления налогоплательщика на более поздний срок, но не более чем на десять месяцев календарного года.
2. Право на исполнение налогового обязательства по измененным срокам не подлежит переуступке.
3. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременную уплату сумм налогов в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, за исключением случаев, установлен- ных особенной частью настоящего Кодекса.
4. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов производится под залог имущества налогоплатель- щика или под гарантии банка, за исключением случаев, установленных особенной частью настоящего Кодекса.
5. Порядок изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов под залог имущества налогоплательщика и гарантию банка определяется Правительством Республики Казахстан.
Статья 42. Орган, уполномоченный принимать решения об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов
1. Решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, поступающих в республиканский бюд- жет, а также распределяемых между республиканским и местными бюджетами, принимается уполномоченным органом , за исклю- чением случаев, установленных статьей 249 настоящего Кодекса.
2. Решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, поступающих в полном объеме в мест- ные бюджеты, принимается налоговым органом по месту регистрационного учета налогоплательщика по согласованию с местным исполнительным органом.
Сноска. В статью 42 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.)
Статья 43. Прекращение действия решений об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов
1. Действие решения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов прекращается по истечении установленного в нем срока действия.
2. Действие решения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов прекращается досрочно в слу- чаях уплаты налогоплательщиком всей суммы налогов до истечения установленного в решении срока или нарушения налогопла- тельщиком условий изменений сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов.
Статья 44. Порядок обращения взыскания и реализации заложенного имущества налогоплательщика
1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения условий изменений сроков исполнения налогового обязательства, обес- печенного залогом (банковской гарантией), органы налоговой службы вправе обратить взыскание на заложенное имущество налого- плательщика либо потребовать исполнения банковской гарантии.
2. Реализация имущества, заложенного налогоплательщиком, производится в соответствии с порядком, установленным граждан- ским законодательством Республики Казахстан.
Глава 8. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налого-
Статья 45. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства Исполнение налогового обязательства налогоплательщика, не выполненного в установленные сроки, может обеспечиваться сле- дующими способами:
1) начислением пени на неуплаченную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет;
2) приостановлением расходных операций по банковским счетам;
3) ограничением в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности налогоплательщика.
Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, указанные в подпунктах 2) и 3) настоящей статьи, применяются при направлении уведомления налогоплательщику в сроки, установленные статьей 31 настоящего Кодекса.
В случае возврата почтовой или иной организацией связи направленного уведомления в связи с отсутствием налогоплательщика по фактическому адресу (месту жительства) способ обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, ука- занный в подпункте 2) настоящей статьи, применяется в течение пяти рабочих дней на основании акта об отсутствии по месту фак- тического адреса (жительства), составленного органами налоговой службы, и ответа соответствующих правоохранительных орга- нов о невозможности установления места нахождения (жительства) налогоплательщика.
Акт об отсутствии по месту фактического адреса (жительства) налогоплательщика составляется не позднее пяти рабочих дней со дня возврата почтовой или иной организацией связи направленного уведомления в связи с отсутствием налогоплательщика по фактическому адресу (месту жительства).
Статья 46. Пеня на не уплаченную в срок сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет
1. Пеней признается установленный пунктом 3 настоящей статьи размер, начисляемый на сумму просроченного налогового обяза- тельства.
2. Сумма пени начисляется и уплачивается независимо от применения мер принудительного исполнения налогового обязатель- ства по погашению налоговой задолженности, а также иных мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
3. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и другого обязательного платежа в бюджет, включая день уплаты в бюджет в размере 2,5-кратной официальной став- ки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки.
4. Пеня начисляется банкам или организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, за несоблюдение очеред- ности списания с банковских счетов сумм налогов и других обязательных платежей, пени, штрафов, а также за задержку перечисле- ния (зачисления) в бюджет сумм налогов и других обязательных платежей, пени, штрафов, списанных с банковских счетов налого- плательщиков, и принятых наличных денег в кассы банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских опера- ций, в счет уплаты налогов и других обязательных платежей, пени, штрафов.
5. Начисление пени не производится на образовавшуюся сумму недоимки налогоплательщика, признанного банкротом с момента принятия судом решения либо в отношении которого принято решение о принудительной ликвидации, либо принято определение о применении реабилитационной процедуры, со дня вступления в силу такого решения или определения.
6. Пеня не начисляется кредиторам принудительно ликвидируемых банков за несвоевременное погашение сумм недоимки в слу- чае, если единственной причиной образования недоимки явилась ликвидация обслуживаемого банка с момента вступления в силу решения о принудительной ликвидации банка.
7. Пеня не начисляется на сумму недоимки, для погашения которой по решению суда производится принудительный выпуск объ- явленных акций, с момента вступления в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций и до окончания их раз- мещения.
8. Пеня не начисляется на сумму недоимки с момента вступления в силу решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим до его отмены.
9. Пеня не начисляется на сумму недоимки, пропорциональной сумме излишне уплаченного налога, указанной в заявлении нало- гоплательщика на проведение зачета излишне уплаченной суммы налога, в случае нарушения срока проведения зачета, установлен- ного пунктом 2 статьи 39 настоящего Кодекса, при условии подтверждения излишне уплаченной суммы налога.
Указанное правило не распространяется на случаи, установленные настоящим Кодексом.
Сноска. В статью 46 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 нояб- ря 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью
Статья 47. Приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика
1. Приостановление расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) юридического лица и ин- дивидуального предпринимателя производится в порядке, установленном законодательными актами Республики Казахстан в следу- ющих случаях:
1) непредставления налогоплательщиком налоговой отчетности в течение десяти рабочих дней по истечении сроков ее сдачи;
2) непогашения налоговой задолженности по истечении тридцати рабочих дней со дня установленного срока уплаты;
3) недопуска должностных лиц органа налоговой службы к налоговой проверке и обследованию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, кроме случаев нарушения ими установленного настоящим Кодексом порядка проведения налоговой проверки;
4) невозможности установления места нахождения (жительства) налогоплательщика, подтвержденной документами, предусмот- ренными статьей 45 настоящего Кодекса.
Приостановление расходных операций по банковским счетам распространяется на все расходные операции налогоплательщика, кроме операций по погашению налоговой задолженности.
2. Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика выносит- ся по форме, установленной уполномоченным органом совместно с Национальным Банком Республики Казахстан, и вступает в си- лу со дня его получения банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций.
3. Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика подле- жит безусловному исполнению банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций.
4. Распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам отменяется налоговым органом, вынесшим рас- поряжение о приостановлении расходных операций, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин при- остановления расходных операций по банковским счетам.
В случае закрытия банковского счета налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан банк воз- вращает распоряжение о приостановлении расходных операций по счету в соответствующий налоговый орган вместе с уведомлени- ем о закрытии банковского счета налогоплательщика.
5. В случае обжалования уведомления о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени по ре- зультатам налоговой проверки приостановление расходных операций по банковским счетам не производится.
Сноска. В статью 47 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 13 де- кабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 48. Вынесение решения об ограничении в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности налогоплательщика
1. В случае непогашения налоговой задолженности в течение десяти рабочих дней со дня вынесения распоряжения о приостанов- лении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика производится ограничение в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности.
Решение об ограничении в распоряжении имуществом выносится по форме, установленной уполномоченным органом.
Регистрация обременения прав на недвижимое имущество осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казах-
2. Решение об ограничении распоряжения имуществом налогоплательщика выносится в отношении имущества, принадлежащего на праве собственности или хозяйственного ведения (кроме случаев, когда в договоре о передаче имущества в хозяйственное веде- ние предусмотрен запрет на его отчуждение).
При вынесении решения об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика, переданном в финансовый лизинг и (или) в залог, запрещается налоговым органам изъятие этого имущества до прекращения действия договора, а налогоплательщику - изменение условий договора (продление срока действия договора, сублизинг и (или) перезалог) с момента вынесения налоговым ор- ганом решения в отношении этого имущества и до его отмены.
3. Решение об ограничении в распоряжении имуществом принимается налоговым органом на основе имеющихся на лицевом сче- те налогоплательщика данных о сумме налоговой задолженности.
4. На основании решения об ограничении в распоряжении имуществом производится акт описи имущества на сумму налоговой задолженности с предупреждением налогоплательщика об ответственности за нарушение условий владения, пользования и распоря- жения имуществом.
Опись ограниченного в распоряжении имущества производится с указанием его цены, определяемой на основании данных бух- галтерского учета налогоплательщика или независимой оценки, проводимой в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об оценочной деятельности, и оформляется актом, составляемым в двух экземплярах по форме и в порядке, установлен- ным уполномоченным органом.
При составлении акта описи налогоплательщик обязан представить нотариально засвидетельствованные копии документов, под- тверждающих права собственности и (или) хозяйственного ведения на такое имущество.
Налоговый орган обязан вручить налогоплательщику, присутствующему при ограничении в распоряжении имуществом, решение об ограничении в распоряжении имуществом и один экземпляр акта описи имущества.
5. Решение об ограничении в распоряжении имуществом отменяется налоговым органом не позднее одного рабочего дня после погашения налогоплательщиком сумм налоговой задолженности.
Глава 9. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности
Статья 49. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности Налоговые органы применяют меры принудительного взыскания, кроме случаев обжалования уведомления по акту налоговой проверки. До начала применения мер принудительного взыскания налогоплательщику направляется уведомление в соответствии со статьей 31 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание налоговой задолженности производится в следующем порядке:
1) за счет денег, находящихся на банковских счетах;
2) за счет наличных денег;
3) со счетов дебиторов;
4) за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества;
5) принудительного выпуска объявленных акций.
Сноска. В статью 49 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 16 мая 2003 г. N 416 ; от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 26 июля 2007 года N 312 (вводится в дей- ствие по истечении 10 календарных дней со дня его официального опубликования).
Статья 50. Взыскание налоговой задолженности за счет денег, находящихся на банковских счетах
1. В случае неуплаты или неполной уплаты сумм налоговой задолженности, начисленных налогоплательщиком по декларациям и (или) расчетам, а также по результатам налоговых проверок налоговый орган взыскивает в принудительном порядке с банковских счетов налогоплательщика и (или) его структурных подразделений, не являющихся самостоятельными плательщиками налогов, суммы налоговой задолженности без их согласия.
Положения настоящего пункта не распространяются на банковские счета, по которым в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан о пенсионном обеспечении , секьюритизации наложение взыскания не допускается.
2. Взыскание суммы налоговой задолженности с банковских счетов налогоплательщика производится на основании инкассового распоряжения налогового органа, за исключением суммы денег, являющихся обеспечением по займам, выданным банком, в разме- ре непогашенного основного долга указанного займа.
3. При исполнении банком инкассового распоряжения налогового органа о взыскании налоговой задолженности с одного банков- ского счета налогоплательщика инкассовые распоряжения, выставленные налоговым органом на другие банковские счета налого- плательщика, открытые им в указанном банке, возвращаются банком в налоговый орган без исполнения с приложением платежного документа, подтверждающего факт исполнения инкассового распоряжения налогового органа, если такие инкассовые распоряже- ния выставлены налоговым органом на ту же сумму, по тому же виду задолженности, за тот же отчетный период.
4. Инкассовое распоряжение выставляется по форме, установленной нормативными правовыми актами Республики Казахстан, и содержит указание на тот банковский счет налогоплательщика или налогового агента, с которого производится взыскание сумм на- логовой задолженности.
5. В случае отсутствия денег на банковском счете в тенге налогоплательщика взыскание налоговой задолженности производится с банковских счетов в иностранной валюте налогоплательщика на основании инкассовых распоряжений, выставленных налоговыми органами в тенге.
6. При достаточности денег клиента в банке для удовлетворения всех требований, предъявленных к клиенту, инкассовое распоря- жение на взыскание суммы налоговой задолженности исполняется банком или организацией, осуществляющей отдельные виды бан- ковских операций, в первоочередном порядке и не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения указанного распоряжения, в пределах сумм, имеющихся на банковском счете.
7. В случае отсутствия или недостаточности денег на банковском (банковских) счете (счетах) налогоплательщика при предъявле- нии к клиенту нескольких требований банк производит изъятие денег клиента в счет погашения налоговой задолженности по мере поступления денег на такой (такие) счет (счета) и в порядке очередности, установленной Гражданским кодексом Республики Казах-
8. В случае отсутствия денег на банковском счете налогоплательщика, на который налоговым органом выставлено инкассовое распоряжение о взыскании налоговой задолженности, банк, принявший инкассовое распоряжение для исполнения, при закрытии банковского счета налогоплательщика в соответствии с законодательством возвращает указанное инкассовое распоряжение в соот- ветствующий налоговый орган вместе с уведомлением о закрытии банковского счета налогоплательщика.
Сноска. В статью 50 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 нояб- ря 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью
2); от 20 февраля 2006 года N 127 (порядок введения в действие см. ст.2 ); от 26 июля 2007 года N 312 (вводится в действие по исте- чении 10 календарных дней со дня его официального опубликования).
Статья 51. Взыскание суммы налоговой задолженности за счет наличных денег
1. Взыскание суммы налоговой задолженности за счет наличных денег производится в случае отсутствия банковского счета или отсутствия или недостаточности денег на банковском счете.
2. Взысканием суммы налоговой задолженности за счет наличных денег признается изъятие налоговым органом наличных де- нег, отраженных в первичных учетных документах в бухгалтерском учете (в том числе в иностранной валюте), у налогоплательщи- ка.
3. Изъятие наличных денег оформляется актом об изъятии по форме, утвержденной уполномоченным органом.
4. Наличные деньги, изъятые у налогоплательщика, не позднее одного рабочего дня со дня изъятия подлежат сдаче в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, для их зачисления на банковские счета налогоплательщика с последующим перечислением в бюджет. При отсутствии банковских счетов наличные деньги, изъятые у налогоплательщика, не позднее одного рабочего дня со дня взыскания подлежат зачислению в бюджет.
Статья 52. Взыскание суммы налоговой задолженности
1. В случае отсутствия или недостаточности денег на банковских счетах и наличных денег налогоплательщика налоговый орган в пределах образовавшейся налоговой задолженности обращает взыскание на деньги на банковских счетах третьих лиц, имеющих за- долженность перед налогоплательщиком (далее - дебиторов).
1-1. Налогоплательщик не позднее десяти рабочих дней со дня получения уведомления о принимаемых мерах принудительного взыскания налоговой задолженности обязан представить в налоговый орган, направивший уведомление, список дебиторов с указа- нием сумм дебиторской задолженности.
В случае непредставления списка дебиторов в срок, указанный в настоящем пункте, налоговый орган проводит налоговую про- верку налогоплательщика.
1-2. На основании представленного списка дебиторов или акта налоговой проверки, подтверждающего сумму дебиторской задол- женности, налоговым органом направляются дебиторам уведомления об обращении взыскания на деньги с их банковских счетов в счет погашения налоговой задолженности налогоплательщика в пределах сумм дебиторской задолженности.
Не позднее двадцати рабочих дней со дня получения уведомления, за исключением случая, предусмотренного настоящей статьей, дебитор обязан представить в налоговый орган, направивший уведомление, акт сверки взаиморасчетов, составленный совместно с налогоплательщиком на дату получения уведомления.
В случае непредставления дебиторами акта сверки взаиморасчетов в срок, указанный в настоящем пункте, налоговым органом проводится налоговая проверка указанных дебиторов.
1-3. При наличии акта налоговой проверки, подтверждающего сумму дебиторской задолженности, и уведомления об обращении взыскания на деньги с банковских счетов дебиторов акт сверки взаиморасчетов ими не представляется.
1-4. В случае погашения налогоплательщиком налоговой задолженности список дебиторов или акт сверки взаиморасчетов не представляется.
2. Акт сверки взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебитором должен содержать следующие сведения:
1) наименование налогоплательщика и его дебитора, их регистрационные номера;
2) наименование налогового органа, где состоят на регистрационном учете налогоплательщик и его дебитор;
3) реквизиты банковских счетов налогоплательщика и его дебитора;
4) сумму задолженности дебитора перед налогоплательщиком;
5) юридические реквизиты, печать и подписи налогоплательщика и его дебитора;
6) дату составления акта сверки.
3. На основании акта сверки взаиморасчетов или акта налоговой проверки, подтверждающего сумму дебиторской задолженности, налоговый орган выставляет на банковский счет дебитора инкассовое распоряжение о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика.
4. Банк или организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, дебитора налогоплательщика обязан исполнить выставленное налоговым органом инкассовое распоряжение о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика в со- ответствии с требованиями, определенными статьей 50 настоящего Кодекса.
5. При наличии оформленного в соответствии с положениями настоящей статьи акта сверки взаиморасчетов в случае проведения дебитором платежей в пользу налогоплательщика в течение девяноста рабочих дней с момента вручения уведомления налогового органа налоговый орган вправе выставить на банковский счет дебитора инкассовое распоряжение о взыскании суммы налоговой за- долженности налогоплательщика в пределах суммы произведенных платежей.
Статья 53. Взыскание за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика в счет налоговой задолженности
1. Налоговые органы без согласия налогоплательщика - юридического лица и индивидуального предпринимателя обращают взыс- кание на ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика в пределах суммы налоговой задолженности в случаях от- сутствия или недостаточности денег на его банковских счетах, наличных денег и денег на банковских счетах его дебиторов.
2. Налогоплательщик обязан обеспечить сохранность и надлежащий уход ограниченного в распоряжении имущества до снятия ограничения. В случае неисполнения налогоплательщик обязан возместить затраты по подготовке ограниченного в распоряжении имущества к аукциону и несет ответственность за незаконные действия в отношении указанного имущества в соответствии с зако- нами Республики Казахстан.
Сноска. В статью 53 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 13 декаб- ря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 26 июля 2007 года N 312 (вводится в действие по истечении 10 кален- дарных дней со дня его официального опубликования).
Статья 54. Порядок реализации ограниченного в Реализация ограниченного в распоряжении имущества осуществляется на специализированном аукционе, порядок проведения ко- торого определяется Правительством Республики Казахстан.
налогоплательщика-акционерного общества с участием государства в уставном капитале В случае непогашения сумм налоговой задолженности налогоплательщиком-акционерным обществом с участием государства в уставном капитале после принятия всех мер, предусмотренных подпунктами 1)-4) статьи 49 настоящего Кодекса, уполномоченный орган обращается в суд с исковым заявлением о принудительном выпуске объявленных акций в порядке, установленном законода- Сноска. Cтатья 55 - в редакции Закона РК от 16 мая 2003 г. N 416 . Новая редакция - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года);от 26 июля 2007 года N 312 (вводится в действие по истечении 10 календарных
1. В случае непогашения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем суммы налоговой задолженности после при- нятия всех мер, предусмотренных статьей 49 настоящего Кодекса, налоговый орган принимает меры по его признанию банкротом согласно законодательным актам Республики Казахстан.
2. Порядок ликвидации юридического лица, признанного банкротом, осуществляется в соответствии с законодательством Рес- публики Казахстан о банкротстве.
Статья 57. Прекращение налогового обязательства Налоговое обязательство физического лица прекращается:
1) со смертью;
2) со вступлением в силу решения суда об объявлении его умершим .
Статья 58. Прекращение налогового обязательства Налоговое обязательство юридического лица прекращается:
1) после полной ликвидации;
2) после полной реорганизации путем присоединения (в отношении присоединившегося юридического лица), слияния и разделе- Сноска. В статью 58 внесены изменения Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Глава 11. Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет
1. В Республике Казахстан действуют налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные настоящим Кодексом.
2. Налоги подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость и акциз.
3. Суммы налогов и других обязательных платежей поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определен- ном Бюджетным кодексом Республики Казахстан и законодательством о республиканском бюджете на соответствующий год.
Сноска. В статью 59 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
1. Корпоративный подоходный налог.
2. Индивидуальный подоходный налог.
3. Налог на добавленную стоимость.
4. Акцизы.
4-1. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат.
5. Налоги и специальные платежи недропользователей.
6. Социальный налог.
7. Земельный налог.
8. Налог на транспортные средства.
9. Налог на имущество.
10. Налог на игорный бизнес.
Сноска. Cтатья 60 с изменениями, внесенными Законами РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью
2); от 12 января 2007 года N 220 (порядок введения в действие смотрите в статье 2 ).
1. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств.
2. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей .
3. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
3-1. Сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна или строящегося судна.
4. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств.
5. Сбор за государственную регистрацию транспортных средств .
6. (исключен - от 11 декабря 2006 г. N 201 )
6-1. (исключен - от 11 декабря 2006 г. N 201 )
7. (исключен - от 11 декабря 2006 г. N 201 )
8. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств .
8-1. Сбор за государственную регистрацию прав на произведения и объекты смежных прав, лицензионных договоров на использо- вание произведений и объектов смежных прав.
9. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан.
9-1. Сбор за постановку на учет средства массовой информации.
10. Сбор с аукционов .
11. (Пункт исключен - Законом Республики Казахстан от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
12. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности .
13. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.
Сноска. В статью 61 внесены изменения - Законом РК от 22 октября 2004 г. N 601 (вводится в действие с 1 января 2005 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 22 ноября 2005 года N 90 (порядок введения в действие см.
ст.2 Закона); от 5 июля 2006 года N 156 (порядок введения в действие см. ст.2 ); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Плата за пользование земельными участками.
2. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников.
3. Плата за эмиссии в окружающую среду .
4. Плата за пользование животным миром .
5. Плата за лесные пользования .
6. Плата за использование особо охраняемых природных территорий .
7. Плата за использование радиочастотного спектра .
7-1. Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи , а также сотовой связи.
8. Плата за пользование судоходными водными путями .
9. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.
Государственная пошлина .
1. Таможенная пошлина .
2. Таможенные сборы.
3. Плата за предварительное решение.
4. Сборы.
1. Налогоплательщики определяют объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, по методу начисле- ний в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
2. Операция в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан - тенге с применением рыночного курса обмена валют на день совершения операции (платежа).
3. Учет товарно-материальных запасов для налоговых целей производится в соответствии с законодательством Республики Ка- захстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
4. Бартерные операции в отношении всех налогов рассматриваются как реализация товаров (работ, услуг) по применяемым це- нам с обязательным оформлением этих операций счетами-фактурами.
1. Учетная документация представляет собой бухгалтерскую документацию и иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налоговых обяза- тельств.
2. Учетная документация составляется на бумажных и (или) электронных носителях и хранится до истечения срока исковой дав- ности, установленного настоящим Кодексом для каждого вида налога или другого обязательного платежа, к которому относится та- кая документация, начиная с налогового периода, следующего за периодом, в котором составлена учетная документация, за исклю- чением случаев, предусмотренных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи.
3. Учетная документация налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользова- ние, хранится до истечения срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом для налогового периода, следующего за периодом, когда завершено действие контракта.
4. Учетная документация, подтверждающая стоимость фиксированных активов, в том числе переданных (полученных) по финан- совому лизингу, хранится до истечения срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом для последнего налогового периода, в котором исчисляются амортизационные отчисления по такому активу. Учетная документация, подтверждающая стои- мость фиксированных активов, не подлежащих амортизации в целях налогообложения, хранится до истечения срока исковой давно- сти, установленного настоящим Кодексом для налогового периода, в котором реализованы такие активы.
5. Бухгалтерская документация составляется налогоплательщиком на государственном или русском языке.
При наличии отдельных документов, составленных на иностранных языках, налоговый орган вправе потребовать их перевода на государственный или русский язык.
6. При составлении учетной документации на электронных носителях налогоплательщик обязан при мониторинге и в ходе про- верки по требованию налоговых органов предоставить копии таких документов на бумажных носителях.
1. Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрены различные усло- вия налогообложения, обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.
2. Раздельный учет ведется налогоплательщиками на основании данных бухгалтерского учета с учетом особенностей, установлен- ных настоящим Кодексом. Раздельный учет ведется отдельно по каждому виду деятельности, если иное не предусмотрено настоя- щей статьей.
2-1. Недропользователь обязан вести раздельный учет для исчисления налоговых обязательств по деятельности, осуществляемой в рамках контракта, и по деятельности, выходящей за рамки контракта, если иное не предусмотрено контрактом на недропользова- ние.
3. Все доходы и расходы, отнесенные к определенному виду деятельности, должны подтверждаться соответствующей учетной до- кументацией.
Сноска. В статью 67 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
1. Налоговая отчетность представляет собой документацию, содержащую информацию об исчислении налоговых обязательств, представляемую налогоплательщиком, налоговым агентом в налоговые органы с учетом положений статьи 67 настоящего Кодекса.
2. Налоговая отчетность включает в себя указанные в настоящем пункте документы, а также приложения и дополнительные фор- мы к ним:
налоговые декларации , расчеты , подлежащие составлению налогоплательщиком по каждому виду налога и другим обязатель- ным платежам в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды и социальным отчис- лениям в Государственный фонд социального страхования ;
заявления на получение патента на применение специальных налоговых режимов;
заявления о регистрации и перерегистрации объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в соответ- ствии со статьями 397 и 531 настоящего Кодекса;
заявления на получение возврата налога на добавленную стоимость из бюджета;
заявления на применение норм международных договоров об избежании двойного налогообложения;
реестры счетов-фактур ;
документацию, представляемую налогоплательщиками, подлежащими электронному мониторингу в соответствии с настоящим Кодексом.
3. Налоговая отчетность - это письменное заявление и (или) электронный документ налогоплательщика, налогового агента, пред- ставленное (ый) в налоговые органы в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, которое (ый) должно (дол- жен) содержать сведения об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налого- вых обязательств и других данных, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет.
4. В случае отсутствия определенных данных, подлежащих отражению в налоговой декларации и (или) расчетах, соответствую- щие приложения к ним, установленные уполномоченным органом, не представляются.
5. В случае временного приостановления деятельности индивидуальными предпринимателями, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских (фермерских) хозяйств и отдельных видов деятельности, частными нотариусами, адвокатами в налоговый орган по месту регистрационного учета подается заявление о временном приостановлении деятельности на предстоящий период по форме, установленной уполномоченным органом. Деятельность подлежит временному приостановлению на срок, указанный в заявлении, но не более чем на двенадцать месяцев.
Налогоплательщик вправе подать очередное заявление о временном приостановлении деятельности в срок не позднее даты окон- чания текущего периода временного приостановления деятельности.
Извещение о временном приостановлении деятельности или об отказе временного приостановления деятельности направляется налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня подачи заявления. Наличие налоговой задолженности или непредставление налоговой отчетности в соответствии с пунктом 7-2 статьи 69 настоящего Кодекса влечет отказ во временном приостановлении дея- тельности.
В случае отказа во временном приостановлении деятельности налогоплательщик исполняет свои налоговые обязательства в по- рядке, установленном настоящим Кодексом.
Извещение о временном приостановлении деятельности или об отказе во временном приостановлении деятельности должно быть вручено налогоплательщику (представителю) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и полу- чения.
При получении извещения о временном приостановлении деятельности налогоплательщик считается временно приостановив- шим деятельность с даты, указанной в заявлении о временном приостановлении деятельности.
Временное приостановление деятельности является основанием для непредставления налоговой отчетности за предстоящие на- логовые периоды до даты возобновления деятельности.
Сноска. В статью 68 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 нояб- ря 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью
2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 69. Порядок составления и представления налоговой отчетности
1. Налоговая отчетность составляется налогоплательщиком, налоговым агентом либо их представителями самостоятельно в по- рядке и по формам, установленным уполномоченным органом в соответствии с настоящим Кодексом.
Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрены различные усло- вия налогообложения, составляют налоговую отчетность раздельно для каждого такого вида деятельности.
Недропользователи, для которых предусмотрена необходимость ведения раздельного учета, составляют налоговую отчетность раздельно по деятельности, осуществляемой в рамках контракта, и по деятельности, выходящей за рамки контракта, если иное не предусмотрено контрактом на недропользование.
2. Налоговая отчетность составляется на бумажных и (или) электронных носителях на государственном или русском языке. При составлении налоговой отчетности на электронных носителях налогоплательщик, налоговый агент обязаны по требованию уполно- моченного органа представлять копии таких документов на бумажных носителях.
3. Налоговая отчетность на бумажном носителе должна быть подписана налогоплательщиком, налоговым агентом (руководите- лем и главным бухгалтером) либо его уполномоченным представителем, а также заверена печатью налогоплательщика, налогового агента либо его уполномоченного представителя. При составлении налоговой отчетности в электронном виде электронный доку- мент должен быть заверен электронной цифровой подписью налогоплательщика.
4. (исключен)
5. При составлении налогоплательщиком, налоговым агентом налоговой отчетности, в том числе в случаях, когда такая отчет- ность составляется его представителем, ответственность за достоверность данных, указанных в налоговой отчетности, возлагается на налогоплательщика, налогового агента.
6. Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком, налоговым агентом в соответствующие налоговые органы в по- рядке и сроки, установленные настоящим Кодексом.
7. Налогоплательщик (юридическое лицо) в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о реорганизации или ликвида- ции письменно сообщает об этом налоговому органу.
При реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или при ликвидации налогоплательщика (юридического лица) на каждого реорганизуемого или ликвидируемого налогоплательщика составляется отдельная налоговая отчетность (ликвидационная)
с начала налогового периода до дня завершения реорганизации или ликвидации на основании передаточного акта, разделительного или ликвидационного баланса соответственно.
Ликвидационная налоговая отчетность представляется в течение трех рабочих дней со дня утверждения передаточного акта, раз- делительного или ликвидационного баланса одновременно с заявлением о проведении документальной проверки в связи с реоргани- зацией или ликвидацией юридического лица.
Налоговая отчетность (за исключением ликвидационной), срок представления которой не наступает на день представления лик- видационной налоговой отчетности, представляется до срока, установленного частью третьей настоящего пункта.
Заявление о проведении документальной проверки в связи с реорганизацией юридического лица путем выделения представляет- ся в течение трех рабочих дней со дня утверждения разделительного баланса.
Положения настоящего пункта не распространяются на юридические лица, реорганизуемые путем преобразования, а также при- соединения другого юридического лица.
7-1. Индивидуальный предприниматель в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о прекращении предприниматель- ской деятельности письменно сообщает об этом налоговому органу.
В течение одного месяца со дня принятия решения о прекращении предпринимательской деятельности индивидуальный пред- приниматель представляет в налоговый орган налоговую отчетность, составленную с начала налогового периода до дня прекраще- ния предпринимательской деятельности.
Одновременно с налоговой отчетностью, указанной в настоящем пункте, индивидуальный предприниматель представляет заяв- ление о проведении документальной проверки в связи с прекращением предпринимательской деятельности.
7-2. При временном приостановлении деятельности в случае, указанном в пункте 5 статьи 68 настоящего Кодекса, составляется налоговая отчетность с начала налогового периода до даты, с которой приостанавливается деятельность. Отчетность, указанная в настоящем пункте, представляется одновременно с заявлением о временном приостановлении деятельности.
При представлении очередного заявления о временном приостановлении деятельности в срок не позднее даты окончания теку- щего периода временного приостановления деятельности налоговая отчетность, предусмотренная настоящим пунктом, не представ- ляется.
8. Налогоплательщики, налоговые агенты вправе представлять налоговую отчетность по выбору:
1) в явочном порядке;
2) по почте заказным письмом с уведомлением;
3) в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации в случаях, установленных уполномоченным орга- ном.
9. Датой представления налоговой отчетности в налоговый орган является дата приема документов налоговым органом или дата уведомления о доставке отправления отчетности по электронной почте.
Налоговая отчетность, сданная в почтовую организацию или в иную организацию связи до двадцати четырех часов последнего дня срока, установленного настоящим Кодексом, считается представленной в срок при наличии отметки времени и даты приема почтовой или иной организации связи.
10. Налоговая отчетность принимается без предварительного камерального контроля.
Налоговая отчетность считается не представленной в налоговый орган, если в ней:
1) не указан либо неверно указан регистрационный номер налогоплательщика;
2) не указан налоговый период;
3) нарушены требования настоящей статьи относительно подписи и заверения налоговой отчетности;
4) нарушена структура электронного формата, установленного уполномоченным органом.
11. Представление налоговой отчетности при ведении раздельного учета производится отдельно по каждому виду деятельности, а для недропользователей - по каждому контракту на недропользование, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и (или)
контрактом на недропользование.
Сноска. В статью 69 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 ян-
Статья 70. Продление срока представления налоговой декларации
1. При получении письменного (электронного) заявления от налогоплательщика до срока представления налоговой декларации, установленного настоящим Кодексом, уполномоченный орган вправе продлить срок представления налоговой декларации и (или)
документации, представляемой налогоплательщиками, подлежащими электронному мониторингу , на период не более трех месяцев.
2. Продление сроков представления налоговой декларации в соответствии с настоящей статьей не изменяет срок уплаты налога.
Сноска. В статью 70 внесены изменения - Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 71. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность
1. Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию , расчет допускается в течение срока исковой давности, преду- смотренного настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Внесение изменений и дополнений в расчет сумм авансовых платежей допускается в порядке, предусмотренном статьей 126 на- стоящего Кодекса.
2. Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию и (или) расчет производится налогоплательщиком, налоговым агентом путем составления дополнительной налоговой декларации и (или) расчета за налоговый период, к которому относятся дан- ные изменения и дополнения.
3. В дополнительных налоговой декларации и (или) расчете по соответствующим строкам указывается только сумма выявлен- ной разницы по сравнению с ранее представленными налоговой декларацией и (или) расчетом.
4. При представлении дополнительных декларации и (или) расчета до начала проверки выявленные налогоплательщиком, нало- говым агентом суммы налогов и других обязательных платежей подлежат внесению в бюджет без начисления штрафов.
Сноска. В статью 71 внесены изменения - Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Налоговая отчетность хранится у налогоплательщиков, налоговых агентов и в налоговых органах в течение срока исковой дав- ности, определенного настоящим Кодексом.
2. При реорганизации налогоплательщика, налогового агента - юридического лица обязательства по хранению налоговой отчетно- сти за период деятельности реорганизованного лица возлагаются на его правопреемника .
Глава 13. Особенности налогового учета отдельных видов операций Параграф 1. Особенности налогообложения при применении трансферт- ных цен Органы налоговой службы контролируют правильность применения цен по сделкам в порядке и случаях, предусмотренных зако- нодательным актом Республики Казахстан, регулирующим вопросы государственного контроля при применении трансфертных цен.
При установлении факта отклонения цены сделки от рыночной цены налоговые органы корректируют объекты налогообложения и налоговые обязательства в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Статья 73-1. Корректировка объектов налогообложения при применении трансфертных цен При самостоятельном выявлении налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан, регулирую- щим вопросы трансфертного ценообразования, факта отклонения цены сделки от рыночной цены налогоплательщик вправе скор- ректировать объекты налогообложения и налоговые обязательства в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
1. Передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, на срок, превышающий три года, является финансовым лизингом, если она отвечает одному из следующих условий:
1) передача имущества в собственность лизингополучателю и (или) предоставление права лизингополучателю на приобретение имущества по фиксированной цене определены договором лизинга;
2) срок финансового лизинга превышает семьдесят пять процентов срока полезной службы передаваемого по финансовому лизин- гу имущества;
3) текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок финансового лизинга превышает девяносто процен- тов стоимости передаваемого по финансовому лизингу имущества.
Стоимость имущества, переданного (полученного) в финансовый лизинг (по лизингу), определяется на момент заключения дого- вора лизинга.
Имуществом, передаваемым по финансовому лизингу, являются предметы лизинга, подлежащие получению в качестве основно- го средства лизингополучателем.
В целях налогообложения такая сделка рассматривается как покупка основных средств лизингополучателем. При этом лизингопо- лучатель рассматривается как владелец основных средств, а лизинговые платежи как платежи по кредиту, предоставленному лизин- гополучателю.
2. Для целей настоящей статьи срок финансового лизинга включает дополнительный срок, на который лизингополучатель имеет право продлить финансовый лизинг в соответствии с договором.
Сноска. В статью 74 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 нояб- ря 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью
2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
В случае договоренности об общей долевой собственности или совместном ведении предпринимательской деятельности либо иной договоренности , предусматривающей двух и более владельцев, но без образования юридического лица, объекты налогообло- жения и объекты, связанные с налогообложением, учитываются и облагаются налогом соответственно у каждого владельца в поряд- ке, установленном настоящим Кодексом, за исключением собственников паев паевого инвестиционного фонда .
Сноска. В статью 75 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
Статья 76. Порядок определения объектов налогообложения в отдельных случаях
1. В случае нарушения порядка ведения учета, при утрате или уничтожении учетной документации органы налоговой службы определяют объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, на основе косвенных методов (активов, обяза- тельств, оборота, затрат, расходов) в порядке, определенном уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным орга- ном Республики Казахстан, осуществляющим формирование и реализацию государственной налогово-бюджетной политики.
1-1. При начислении налоговым агентом дохода работнику за полный рабочий день в размере ниже минимального размера зара- ботной платы, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, налоговые органы определяют объект обложения социальным налогом, исходя из указанного размера минимальной заработной пла- ты.
2. В случае, если физическое лицо показало доход, который не соответствует расходам, произведенным на личное потребление, в том числе на приобретение имущества, налоговые органы определяют доход и налог на основе произведенных им расходов с уче- том доходов прошлых периодов.
3. Доход подлежит обложению налогом также в случаях, когда другими лицами и органами оспаривается законность получения указанного дохода.
4. Если по решению суда доход подлежит изъятию в бюджет в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, то указанный доход изымается без вычета суммы уплаченного с него налога.
Сноска. В статью 76 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 13 декаб- ря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
1. К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за ис- ключением Национального Банка Республики Казахстан и государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Рес- публике Казахстан (далее по разделу - налогоплательщики).
2. Юридические лица, применяющие специальный налоговый режим, уплачивают корпоративный подоходный налог в соответ- ствии со статьями 368-377, 385-397 настоящего Кодекса.
3. Плательщики налога на игорный бизнес не являются плательщиками корпоративного подоходного налога по доходам от осу- ществления деятельности в сфере игорного бизнеса .
Сноска. Cтатья 77 с изменениями, внесенными Законом РК от 12 января 2007 года N 220 (порядок введения в действие смотрите в статье 2 ).
Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:
1) налогооблагаемый доход;
2) доход, облагаемый у источника выплаты;
3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учре- ждение.
Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными статья- ми 80-103, 105-114 настоящего Кодекса с учетом корректировок, производимых согласно статье 122 настоящего Кодекса. Совокуп- ный годовой доход подлежит корректировке в соответствии со статьей 91 настоящего Кодекса.
1. Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Рес- публике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
Совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через по- стоянное учреждение, определяется в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса.
2. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, включая:
1) доход от реализации товаров (работ, услуг);
2) доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточ- ных устройств), а также активов, не подлежащих амортизации;
3) доходы от списания обязательств;
4) доходы по сомнительным обязательствам;
5) доходы от сдачи в аренду имущества;
6) доходы от снижения размеров созданных провизий банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских опера- ций, которым законодательством Республики Казахстан разрешено создание провизий;
7) доходы от уступки требования долга;
8) доходы, полученные за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;
9) доходы от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы (группы);
9-1) доходы от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей;
10) доходы от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактиче- ских расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;
11) доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой собственности;
12) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необосно- ванно удержанных ранее штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;
13) полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;
14) безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги;
15) дивиденды;
15-1) (исключен - от 11 декабря 2006 г. N 201 )
16) вознаграждения;
17) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;
18) выигрыши;
19) роялти;
20) превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов социальной сферы.
1. Доходом от реализации товаров (работ, услуг) является стоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставлен- ных услуг, за исключением налога на добавленную стоимость и акциза, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан по вопросам государственного контроля при применении трансфертных цен.
2. Доход от реализации товаров (работ, услуг) подлежит корректировке в случаях:
1) полного или частичного возврата товаров;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены компенсации за реализованные товары (работы, услуги);
4) получения разницы в стоимости реализованных товаров (работ, услуг) при их оплате в тенге.
Корректировка дохода производится по итогам того налогового периода, в котором произошли указанные изменения.
Сноска. В статью 81 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
Статья 82. Доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), а также активов, не подлежащих амортизации
1. Доход от прироста стоимости образуется при реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), а также активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государствен- ных надобностей в соответствии с законодательством Республики Казахстан. К активам, не подлежащим амортизации, относятся:
1) земельные участки;
2) объекты незавершенного строительства;
3) неустановленное оборудование;
4) основные средства и нематериальные активы, не используемые налогоплательщиком в производстве товаров, выполнении ра- бот, предоставлении услуг;
5) ценные бумаги;
6) доля участия в юридическом лице любой организационно-правовой формы, консорциумах;
7) основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;
8) фиксированные активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта, стоимость которых отнесена на выче- ты в соответствии со статьями 138-140 настоящего Кодекса.
2. Прирост определяется как разница между стоимостью реализации названных активов и их первоначальной стоимостью, за ис- ключением случаев, предусмотренных в пунктах 3-5 настоящей статьи.
3. При реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), используемых в предпринимательской деятельности, прирост стоимости (убыток) определяется как разница между стоимостью реализации и оста- точной стоимостью, определяемой в налоговом учете.
4. Приростом стоимости при реализации ценных бумаг и доли участия является:
по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, и доле участия - положительная разница между стоимостью реали- зации и стоимостью приобретения (вклада);
по долговым ценным бумагам - положительная разница без учета купона между стоимостью реализации и стоимостью приобрете- ния с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации.
5. При реализации активов, указанных в подпунктах 7) и 8) пункта 1 настоящей статьи, прирост стоимости определяется в разме- ре стоимости реализации.
1. К доходам от списания обязательств относятся:
1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором, включая обязательства, не востребованные кредитором на мо- мент утверждения ликвидационного баланса при ликвидации налогоплательщика;
2) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами Республики Казахстан, за исключением обязательств, признанных сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом;
3) списание обязательств по решению суда.
2. Сумма дохода, полученного в результате списания обязательств, равна сумме списанной кредиторской задолженности.
Сноска. В статью 83 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
Обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам доходам и дру- гим выплатам, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 149 настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения, признаются сомнительными и подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика, за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит восстановлению по взаиморасчетам с бюджетом по ставке, при- нятой при возникновении кредиторской задолженности.
Статья 85. Доходы от снижения размеров созданных провизий банков "Статья 85. Доходы от снижения размеров созданных провизии (резервов) банков
1. Доходами от снижения размеров провизии (резервов), созданных банком или организацией, осуществляющей отдельные ви- ды банковских операций на основании лицензии, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются:
1) суммы провизии (резервов), ранее отнесенные на вычеты, при исполнении должником требования в размере, пропорциональ- ном сумме исполнения;
2) суммы провизии (резервов), ранее отнесенные на вычеты, при уменьшении размера требований к должнику на основании до- говора об отступном, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и (или) на иных основа- ниях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан;
3) суммы уменьшения ранее отнесенных на вычеты провизии (резервов) при переклассификации требований.
2. Не признается доходом сумма снижения ранее отнесенных на вычеты провизии (резервов), созданных банком или организаци- ей, осуществляющей отдельные виды банковских операций на основании лицензии, в размере уменьшения требования к должнику по списанному безнадежному активу, условному обязательству.".
Доходами от снижения размеров созданных провизий признаются суммы провизий, отнесенные ранее на вычеты, при исполне- нии должником требования банка и организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций. При этом в доход вклю- чается сумма провизий в размере, пропорциональном сумме исполнения должником требования. Также доходами признаются сум- мы провизий, ранее отнесенные на вычеты, при уменьшении размера требований к должнику на основании договора об отступном , договора новации , переуступки права требования путем заключения договора цессии и (или) на иных основаниях, предусмотрен- ных законодательством Республики Казахстан. Кроме того, доходами признаются суммы уменьшения ранее отнесенных на вычеты провизий при переклассификации требований.
Доходами от уступки требования долга являются доходы налогоплательщика, определяемые в виде положительной разницы меж- ду суммой, выплачиваемой должником по требованию основного долга, включая суммы, выплачиваемые им сверх основного долга, и стоимостью приобретения долга налогоплательщиком, а также доходы налогоплательщика, передающего право требования долга, определяемые в виде положительной разницы между стоимостью реализации права требования долга и суммой требования, отра- женной в бухгалтерском учете лица, передающего права требования, на дату реализации права требования.
Сноска. В статью 86 внесены изменения - Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 87. Доходы от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы (группы)
Если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) превышает сто- имостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости по- ступивших фиксированных активов в налоговом периоде, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой до- ход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода стано- вится равным нулю.
Статья 87-1. Доходы от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей Если размер доходов, корректирующих в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса расходы, которые образуют отдель- ную группу, превышает размер последней на начало налогового периода с учетом произведенных расходов в налоговом периоде, ве- личина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Размер данной группы на конец налогового периода стано- Сноска. Дополнен статьей 87-1 - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
Статья 88. Доходы от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений
1. В случае, если фактические расходы по ликвидации последствий разработки месторождений ниже произведенных отчислений в указанный фонд, разница подлежит включению в совокупный годовой доход недропользователя.
2. В случае, если недропользователем работы по ликвидации последствий разработки месторождений не производятся в период, предусмотренный программой ликвидации последствий разработки месторождений, утвержденной соответствующим государствен- ным уполномоченным органом, суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений (резервный фонд), отнесенные на вычеты, подлежат включению в совокупный годовой доход того налогового периода, в котором они должны быть произведены.
Статья 89. Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам
1. К доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся:
1) суммы требований, признанных сомнительными, ранее отнесенные на вычеты и возмещенные в последующие налоговые пери- оды;
2) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), за исключением субсидий, получен- ных из средств государственного бюджета;
3) другие компенсации, полученные по возмещению расходов (убытков), которые ранее были отнесены на вычеты.
Полученная компенсация является доходом того налогового периода, в котором она была возмещена.
2. Сумма страховых премий, подлежащих возврату (возвращаемых) страховой организацией страхователю по окончании дей- ствия или при досрочном прекращении договора ненакопительного страхования и ранее отнесенных на вычеты страхователем, от- носится к совокупному годовому доходу отчетного налогового периода, в котором они были возвращены (подлежали возврату)
страхователю.
Сноска. В статью 89 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Любое имущество, а также работы и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, являются его доходом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. В качестве дохода не рассматриваются:
1) имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал;
2) субсидии, полученные из средств государственного бюджета;
3) сумма обязательных, дополнительных и чрезвычайных взносов банков, полученная организацией , осуществляющей обязатель- ное коллективное гарантирование (страхование) вкладов (депозитов) физических лиц;
4) сумма обязательных и чрезвычайных взносов страховых организаций, полученная Фондом гарантирования страховых выплат ;
5) суммы денег, полученные организацией, осуществляющей обязательное коллективное гарантирование (страхование) вкладов (депозитов) физических лиц, и Фондом гарантирования страховых выплат , в порядке удовлетворения их требований по возмещен- ным вкладам (депозитам) и выплаченным гарантийным и компенсационным выплатам.
Сноска. В статью 90 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
Статья 90-1. Превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов социальной сферы
1. В совокупный годовой доход налогоплательщика включается превышение доходов над расходами, подлежащими получению (полученными) при эксплуатации объектов социальной сферы.
2. К объектам социальной сферы относятся основные средства и нематериальные активы, учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета, используемые налогоплательщиком при осуществлении следующих видов деятельности:
1) медицинская деятельность;
2) деятельность в сфере дошкольного воспитания и обучения; начального, основного среднего, общего среднего; технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования; дополнительного образования; переподготовки и по- вышения квалификации;
3) деятельность в сфере науки, физической культуры и спорта, культуры, оказания услуг по сохранению историко-культурного наследия, архивных ценностей, а также в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов;
4) деятельность по организации общественного питания работников;
5) деятельность по организации отдыха работников, членов их семей, работников и членов семей аффилиированных лиц, а также эксплуатации объектов жилищного фонда.
Для целей настоящей статьи доходы и расходы определяются на основании данных бухгалтерского учета в соответствии с зако- нодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета.
2. При переходе на иной метод оценки товарно-материальных запасов, чем тот, который применялся налогоплательщиком в предыдущем налоговом периоде, совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит увеличению на сумму положительной разницы и уменьшению на сумму отрицательной разницы, полученной в результате применения нового метода оценки.
Переход на иной метод оценки товарно-материальных запасов производится налогоплательщиком с начала налогового периода.
Сноска. В статью 91 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); Законом РК от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 ян- варя 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 23 декабря 2005 года N 107 (порядок вве- дения в действие см. ст.2 Закона N 107 ); от 20 февраля 2006 г. N 127 (порядок введения в действие см. ст.2 ); от 5 июня 2006 года N 146 (порядок введения в действие см. ст.2 ); от 5 июля 2006 г. N 158 (вводится в действие со дня его официального опубликова- ния); от 7 июля 2006 г. N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 г. см. ст.2 Закона N 177); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении нало- гооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
2. Настоящим Кодексом определены случаи отнесения на вычеты расходов в пределах норм.
Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением сово- купного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
3. Потери, понесенные естественными монополистами, подлежат вычету в пределах норм, установленных законодательством Рес- публики Казахстан.
4. В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз.
5. Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, связанные с получением совокупного годового до- хода, за исключением подлежащих внесению в государственный бюджет.
6. Вычету подлежат членские взносы субъектов частного предпринимательства, уплаченные налогоплательщиком в объединения субъектов частного предпринимательства в соответствии с законом Республики Казахстан о частном предпринимательстве, в преде- лах одного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансо- вый год, на одного работника, исходя из списочной численности работников в среднем за год.
2. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров для проведения общего собрания акционеров. К представительским расходам относятся расходы по проведению официального приема указанных лиц, их транспортное обеспечение, расходы на питание во время переговоров, а также расходы по оплате услуг перевод- чиков, не состоящих в штате организации.
Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на организацию банкетов, досуга, развлечений или отдыха.
Представительские расходы относятся на вычеты в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.
Сноска. В статью 93 внесены изменения - Законами РК от 16 мая 2003 г. N 416 ; от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.2 Закона N 177).
1. Вычетами по вознаграждению являются:
1) вознаграждение по полученным кредитам (займам), в том числе в виде финансового лизинга, за исключением вознаграждения по кредитам (займам), полученным на строительство и выплачиваемым в период строительства;
2) (исключен - N 358 от 23.11.2002 г.)
3) дисконт либо купон (с учетом дисконта либо премий), выплачиваемый эмитентом владельцам долговых ценных бумаг в соот- ветствии с условиями выпуска и размещения;
3-1) выплаты по векселю;
4) вознаграждение по вкладам (депозитам).
Вычет по вознаграждению производится в пределах, установленных настоящей статьей.
2. Вычет по вознаграждению производится в пределах суммы, исчисляемой как:
сумма вознаграждения, выплачиваемая налогоплательщиком резиденту за налоговый период, плюс сумма, исчисляемая как произведение отношения среднегодовой суммы собственного капитала к среднегодовой сумме обяза- тельств, предельного коэффициента и суммы вознаграждения, выплачиваемой налогоплательщиком нерезиденту за налоговый пери- од.
3. Для целей пункта 2 настоящей статьи:
1) среднегодовая сумма собственного капитала равна средней арифметической сумм собственного капитала на конец каждого ме- сяца отчетного налогового периода;
2) среднегодовая сумма обязательств равна средней арифметической максимальных сумм обязательств, по которым выплачивает- ся вознаграждение, в течение каждого месяца отчетного налогового периода;
3) предельный коэффициент для финансовых организаций равен 7, для иных юридических лиц - 4.
Сноска. В статью 94 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); Законом Республики Казахстан от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 29 ноября 2003 года N 500 (вводит- ся в действие с 1 января 2004 года); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 95. Вычеты по выплаченным сомнительным обязательствам В случае, если ранее признанные доходом сомнительные обязательства были выплачены налогоплательщиком кредитору, то до- пускается вычет на величину произведенной уплаты. Такой вычет производится в пределах величины, ранее отнесенной на доходы в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата.
Порядок отнесения на вычеты, предусмотренный настоящей статьей, применяется также в случае выплаты обязательств, ранее признанных доходом в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса.
Сноска. В статью 95 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
1. Сомнительные требования - требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юри- дическим лицам и индивидуальным предпринимателям-резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам-нерезиден- там, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования; сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2. Вычету подлежат требования, признанные сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом.
Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при наличии документов, подтверждающих возникновение требования, а также при их отражении в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесении на рас- ходы в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.
3. В случае признания дебитора банкротом, помимо указанных в пункте 2 настоящей статьи документов, дополнительно необхо- димо представить решение суда о признании дебитора банкротом и решение органов юстиции об исключении его из Государствен- ного регистра. При соблюдении вышеназванных условий налогоплательщик вправе отнести на вычеты сумму сомнительного требо- вания по итогам того налогового периода, в котором произошло признание налогоплательщика-дебитора банкротом.
4. (исключен - N 358 от 23.11.2002 г.)
Сноска. В статью 96 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 11 декаб- ря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Недропользователь, осуществляющий свою деятельность на основании контракта, заключенного в соответствии с законода- тельством , относит на вычеты суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождения (резервный фонд), связанные с завершением операций по недропользованию на этом месторождении.
Размер и порядок отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений устанавливаются контрактом на недро- пользование.
2. Банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, имеют право на вычет суммы расходов по созда- нию провизии (резервов) против следующих сомнительных и безнадежных активов, условных обязательств, за исключением акти- вов и условных обязательств, предоставленных в пользу аффилиированных лиц либо третьим лицам по обязательствам аффилииро- ванных лиц (кроме активов и условных обязательств кредитных товариществ): депозитов, включая остатки на корреспондентских счетах, размещенных в других банках; кредитов (за исключением финансового лизинга), предоставленных другим банкам и клиен- там; дебиторской задолженности по документарным расчетам и гарантиям; условных обязательств по непокрытым аккредитивам, выпущенным или подтвержденным гарантиям. Порядок отнесения активов и условных обязательств к категории сомнительных и безнадежных определяется уполномоченным органом по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций по согласованию с уполномоченным органом.
Для целей настоящего пункта аффилиированным лицом признается:
1) аффилиированное лицо банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;
2) лицо, связанное с банком особыми отношениями в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;
3) супруг лиц, указанных в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта;
4) юридическое лицо, в котором лица, указанные в подпунктах 1)-3) настоящего пункта, являются крупным участником и (или)
первым руководителем;
5) лицо, которое является крупным участником и (или) первым руководителем, близким родственником, супругом лиц, указан- ных в подпунктах 1)-3) настоящего пункта.
3. Вычеты по отчислениям в резервные фонды не производятся, за исключением вычетов, предусмотренных настоящей статьей.
Сноска. В статью 97 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 10 июля 2003 года N 483 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
Статья 98. Вычеты по расходам на научно-исследовательские и научно-технические работы Расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других затрат капитального характера, относятся на вычеты. Основанием для отнесения таких расходов на вычеты явля- ются проектно-сметная документация, акт выполненных работ и другие документы, подтверждающие проведение соответствую- щих научно-исследовательских и научно-технических работ.
Сноска. Cтатья 98 - в редакции Закона РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
1. Страховые премии, подлежащие уплате (уплаченные) страхователем по договорам страхования, за исключением страховых премий по договорам накопительного страхования , подлежат вычету.
2. Банки-участники системы коллективного гарантирования (страхования) вкладов (депозитов) физических лиц вправе относить на вычеты суммы обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов, перечисленных в связи с гарантированием (страхованием) вкладов (депозитов) физических лиц.
Сноска. В статью 99 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
Статья 100. Вычеты расходов на социальные выплаты и обучение
1. Вычету подлежат расходы налогоплательщика в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан:
1) начисленные по оплате временной нетрудоспособности работников;
2) исключен - Законом РК от 19 декабря 2007 года N 9 (порядок введения в действие см. ст.2 );
3) направленные на выплату возмещения вреда, причиненного работнику (бывшему работнику) увечьем или иным повреждением здоровья в связи с исполнением им своих трудовых (служебных) обязанностей;
4) начисленные по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования .
2. Добровольные профессиональные пенсионные взносы, уплаченные налогоплательщиком по договорам о пенсионном обес- печении за счет добровольных профессиональных пенсионных взносов, подлежат вычету в пределах, установленных законодатель- ством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении.
3. Подлежат вычету расходы работодателя на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника в соответ- ствии с законодательством Республики Казахстан.
4. Вычету подлежат расходы налогоплательщика, направленные на обучение физического лица, не состоящего с ним в трудовых отношениях, по специальности, связанной с производственной деятельностью налогоплательщика, при соблюдении следующих условий:
1) с физическим лицом заключен договор об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее 3 лет;
2) соответствующий уровень образования физическое лицо получает впервые;
3) обучение физического лица осуществляется в Республике Казахстан либо за пределами Республики Казахстан по специально- стям, по которым не осуществляется подготовка специалистов в Республике Казахстан.
5. В целях настоящей статьи расходы на обучение включают:
1) фактически произведенные расходы на оплату обучения;
2) расходы на проживание и питание обучаемого лица в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан;
3) фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения.
Статья 101. Вычеты по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей
1. Расходы, произведенные недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы, суммы выплаченного подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, включая расходы по приобретению основных средств и нематериальных активов и иные расходы, подлежащие вычету в соответствии с настоящим Ко- дексом, кроме расходов по реализации добытых полезных ископаемых, образуют отдельную группу и вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи после коммерческого обнаружения полезных иско- паемых по нормам, определяемым по усмотрению недропользователя, но не выше предельной нормы амортизации в размере 25 про- центов.
Для целей настоящей статьи добыча после коммерческого обнаружения означает начало промышленной добычи полезных иско- паемых после утверждения запасов уполномоченным органом в сфере геологического изучения, охраны и использования недр.
Такие расходы, произведенные после образования отдельной группы и до момента начала добычи после коммерческого обнару- жения, относятся на ее увеличение.
Данные расходы подлежат корректировке путем их уменьшения на сумму доходов, полученных недропользователем по деятель- ности, осуществляемой в рамках заключенного контракта в период проведения геологического изучения и подготовительных работ к добыче природных ресурсов, включая доходы от передачи части права недропользования, за исключением:
1) доходов, полученных при реализации полезных ископаемых;
2) доходов, подлежащих исключению из совокупного годового дохода в соответствии со статьей 91 настоящего Кодекса.
2. Порядок, установленный пунктом 1 настоящей статьи, применяется также к расходам на приобретение нематериальных акти- вов, понесенным налогоплательщиком в связи с приобретением права недропользования.
3. Расходы, фактически понесенные недропользователем на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регио- нов, относятся на вычеты в пределах сумм, установленных контрактами на недропользование.
Сноска. В статью 101 внесены изменения - Законами РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 ян-
Статья 102. Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы В случае, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превыше- ния подлежит вычету.
1. Вычету подлежат уплаченные в государственный бюджет налоги в пределах начисленных, кроме:
1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода;
2) корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других госу- дарствах;
3) налога на сверхприбыль.
2. Налоги, уплаченные в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом перио- де, в котором произошла их уплата.
Вычету не подлежат:
1) расходы, не связанные с получением совокупного годового дохода;
1-1) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным судом лжепредприятием, с момента начала преступной деятель- ности, установленного судом;
1-2) расходы по операциям с бездействующим юридическим лицом, условно исключенным из Государственного реестра налого- плательщиков Республики Казахстан, с момента такого исключения;
2) расходы на строительство и приобретение основных средств, нематериальных активов и другие расходы капитального характе- ра налогоплательщика, не связанные с получением совокупного годового дохода;
3) штрафы и пени, подлежащие внесению (внесенные) в государственный бюджет, за исключением штрафов и пени, подлежащих внесению (внесенных) в государственный бюджет по договорам о государственных закупках;
4) расходы, связанные с получением совокупного годового дохода, превышающие установленные настоящим Кодексом нормы отнесения на вычеты;
5) сумма других обязательных платежей в бюджет, подлежащая уплате (уплаченная) сверх норм, установленных нормативными правовыми актами Республики Казахстан;
6) расходы по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, не используемых в предпринимательской деятельности;
7) стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе;
8) сумма уплаченного дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе про- дукции .
Сноска. В статью 104 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Фиксированные активы - основные средства и нематериальные активы, учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплатель- щика в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и используемые для получения совокупного годового дохода, за исключением основных средств и нематериальных активов, вводимых в эксплуата- цию недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения и учитываемых в целях налогообложения в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса.
В целях налогообложения активы, произведенные и (или) полученные концессионером (правопреемником) в рамках договора концессии, являются основными средствами концессионера и не являются основными средствами концедента.
Сноска. Новая редакция - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2). Статья с изменени- ями, внесенными Законом РК от 28 февраля 2007 г. N 235 (порядок введения в действие см. ст. 2 ); от 05.07.2008 N 66-IV (вводится в действие с 01.01.2009).
1. В первоначальную стоимость основных средств включаются затраты по их приобретению, производству, строительству, монта- жу и установке, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость, кроме затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты в соответствии со статьями 92-103 настоящего Кодекса.
2. При внесении основных средств учредителями, участниками в качестве их вклада в уставный капитал первоначальной стоимо- стью данных средств является стоимость, определяемая в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.
При безвозмездном получении основных средств первоначальная стоимость определяется по данным акта приема-передачи на- званных средств, но не выше их рыночной стоимости.
3. Вознаграждение за кредиты (займы), полученные на строительство, выплачиваемое (подлежащее уплате) в период строитель- ства, включается в стоимость объекта строительства.
4. Первоначальной стоимостью нематериальных активов являются затраты по их приобретению и (или) созданию, включая затра- ты учредителей, участников.
5. Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
Сноска. В статью 106 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
Статья 107. Исчисление амортизационных отчислений по фиксированным активам
1. Исчисление амортизационных отчислений по фиксированным активам производится по амортизационным подгруппам, груп- пам. К фиксированным активам, не подлежащим амортизации, относятся:
1) земля;
2) (исключен)
3) музейные ценности;
4) памятники архитектуры и искусства;
5) автомобильные дороги, тротуары, бульвары, скверы общего пользования;
6) незавершенное капитальное строительство;
7) объекты, относящиеся к фильмофонду;
7-1) государственные эталоны единиц величин Республики Казахстан;
8) основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством
9) фиксированные активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта, стоимость которых подлежит отнесе- нию (отнесена) на вычеты в соответствии со статьями 138 - 140 настоящего Кодекса.
2. Амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе подсчитываются путем применения нормы амортизации, но не вы- ше предельной, установленной статьей 110 настоящего Кодекса, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода.
В случае ликвидации или реорганизации налогоплательщика амортизационные отчисления корректируются на период деятельно- сти в налоговом периоде.
3. По зданиям и сооружениям (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств) амортизационные отчис- ления определяются по каждому объекту отдельно, и стоимость основного средства I группы приравнивается к стоимостному ба- лансу подгруппы.
Статья 108. Определение стоимостного баланса амортизационных подгрупп, групп
1. По каждой амортизационной подгруппе (группы I), группе на начало налогового периода определяются итоговые суммы, на- зываемые стоимостным балансом подгруппы (группы I), группы.
Стоимостный баланс I группы состоит из стоимостных балансов подгрупп по каждому объекту основных средств и стоимостно- го баланса подгруппы, образованного в соответствии с пунктом 2-1 статьи 113 настоящего Кодекса.
2. Стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец налогового периода определяется как:
стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода, определяемый как стоимостный баланс под- группы (группы I), группы на конец предыдущего налогового периода, уменьшенный на сумму амортизационных отчислений, ис- численных в предыдущем налоговом периоде, а также с учетом корректировок, производимых согласно статье 111 и статье 113 на- стоящего Кодекса, поступившие в налоговом периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии со статьей 109 настояще- го Кодекса, минус выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы в порядке, определенном в соответствии со статьей 109 настоящего Ко- декса.
3. Стоимостные балансы подгрупп по состоянию на 1 января 2006 года, определенные в соответствии с налоговым законодатель- ством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2006 года, с учетом фиксированных активов, по которым в 2005 году бы- ла применена двойная норма амортизации, распределяются по группам, определенным пунктом 1 статьи 110 настоящего Кодекса, в порядке, установленном уполномоченным органом.
Сноска. В статью 108 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да). Новая редакция - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 22 ноября 2005 года N 89 (вводится в действие с 1 января 2006 года).
1. При приобретении, в том числе по договору финансового лизинга лизингополучателем, строительстве, безвозмездном полу- чении, получении в качестве вклада в уставный капитал поступившие фиксированные активы учитываются по стоимости, определя- емой в соответствии со статьей 106 настоящего Кодекса, в следующем порядке:
по I группе - образуют стоимостный баланс соответствующей подгруппы;
по II, III и IV группам - включаются в стоимостный баланс группы.
2. Выбывающие фиксированные активы уменьшают стоимостный баланс соответствующих подгрупп (по I группе) или стои- мостный баланс II, III и IV групп:
при реализации, передаче в финансовый лизинг - на стоимость реализации;
при передаче в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости, определяемой в соответствии со статьей 106 настоящего Ко- декса;
при изъятии имущества учредителем, участником - по стоимости, определенной участниками сделки;
при списании, утрате, уничтожении, порче, потере, в случаях страхования фиксированных активов - по стоимости, определяе- мой исходя из суммы страховых выплат, выплачиваемых страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхо- вания, в иных случаях - по остаточной стоимости, определенной в налоговых целях (по I группе);
при безвозмездной передаче - по балансовой стоимости;
при передаче концедентом концессионеру - по стоимости, определенной уполномоченным органом;
при передаче концессионером концеденту при прекращении договора концессии - по стоимости, определенной уполномочен- ным органом.
3. Если реализуется только часть фиксированного актива, то стоимость фиксированного актива в момент реализации распределя- ется между оставшейся и реализованной частями.
Статья 110. Предельные нормы амортизации фиксированных активов
1. Подлежащие амортизации фиксированные активы распределяются по группам со следующими предельными нормами аморти- зации:
N
Наименование фиксированных активов Предельная норма амортиза- ции (%)
групп
I
Здания, сооружения (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств)
II
Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи III Канцелярские машины и компьютеры IV Фиксированные активы, не включенные в другие группы
2. По фиксированным активам, впервые введенным в эксплуатацию на территории Республики Казахстан, налогоплательщик вправе в первый налоговый период эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации при условии использования данных фиксированных активов в целях получения совокупного годового дохода не менее трех лет. Данные фиксированные активы в первый налоговый период эксплуатации учитываются отдельно от стоимостного баланса группы. В после- дующий налоговый период данные фиксированные активы подлежат включению в стоимостный баланс соответствующей группы.
Сноска. В статью 110 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 нояб- ря 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); в редакции - от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в дей- ствие см. статью 2); от 22 ноября 2005 года N 89 (вводится в действие с 1 января 2006 года).
1. После выбытия всех фиксированных активов подгруппы (по I группе) или всех фиксированных активов группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода подлежит вычету.
2. Налогоплательщик вправе отнести на вычеты величину стоимостного баланса подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) при условии, если стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогово- го периода составляет сумму меньшую, чем 300 месячных расчетных показателей.
3. Налогоплательщик вправе производить дополнительные вычеты по фиксированным активам в соответствии со статьями 138- 140 настоящего Кодекса.
Сноска. В статью 111 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2005 года (см. ст.2); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 22 ноября 2005 года N 89 (вводится в действие с 1 января 2006 года).
Статья 111-1. Вычеты по фиксированным активам, не включенным в стоимостные балансы Сноска. Дополнен статьей 111-1 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см.
статью 2); исключенаот 22 ноября 2005 года N 89 (вводится в действие с 1 января 2006 года).
Статья 112. Фиксированные активы, переданные (полученные) на условиях финансового лизинга
1. Стоимость фиксированных активов, переданных (полученных) в финансовый лизинг (по финансовому лизингу), учитывается в стоимостном балансе подгруппы, группы лизингополучателя.
2. Стоимостный баланс соответствующей подгруппы, группы у лизингодателя должен быть уменьшен на стоимость фиксирован- ных активов, переданных в финансовый лизинг, если активы были включены в стоимостный баланс подгруппы, группы до переда- чи их в финансовый лизинг.
Сноска. В статью 112 внесены изменения - Законом РК от 22 ноября 2005 года N 89 (вводится в действие с 1 января 2006 года).
1. Вычет допускается в отношении каждой группы по фактическим расходам, произведенным налогоплательщиком на ремонт следующих основных средств:
1) входящих в данную группу;
2) учитываемых в бухгалтерском балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бух- галтерском учете и финансовой отчетности, при условии их использования для получения совокупного годового дохода.
2. Сумма фактических расходов на ремонт основных средств, за исключением относимых на вычеты в соответствии со статьей 92 настоящего Кодекса расходов, связанных с заменой деталей (частей) и компонентов основных средств, производимых в целях со- хранения и поддержания технического состояния основного средства в соответствии с технической документацией, которые не уве- личивают нормативного срока службы и не повышают производственной мощности основных средств, вычитается по каждой груп- пе в следующих пределах, установленных от стоимостного баланса группы на конец налогового периода:
Наименование группы
Предельная норма
Здания, сооружения (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств)
Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи 2-1. Сумма, превышающая предел, указанный в пункте 2 настоящей статьи, учитывается в следующем порядке:
1) по I группе:
если на конец налогового периода основное средство, входящее в состав стоимостного баланса подгруппы, фактически выбыло, - уменьшает соответствующий размер дохода от прироста стоимости или дохода от превышения стоимости выбывшего фиксирован- ного актива над стоимостным балансом подгруппы пропорционально фактическим расходам и (или) не увеличивает соответствую- щего стоимостного баланса подгруппы;
в иных случаях - увеличивает соответствующий стоимостный баланс подгруппы пропорционально фактическим расходам;
по основным средствам, не включаемым в стоимостный баланс группы, - образует стоимостный баланс отдельной подгруппы, и в последующие налоговые периоды такие расходы относятся на увеличение данного баланса подгруппы;
2) по II, III и IV группам:
при наличии стоимостного баланса группы - относится на его увеличение;
при отсутствии стоимостного баланса группы - образует стоимостный баланс группы на начало следующего налогового периода.
3. Расходы на ремонт, произведенные за счет субсидий, полученных из бюджетных средств, на вычеты не относятся и не увеличи- вают стоимостного баланса групп.
4. Расходы, связанные с заменой деталей (частей) основных средств, производимые в целях сохранения и поддержания техниче- ского состояния основного средства в соответствии с технической документацией, которые не увеличивают нормативного срока службы основных средств и не повышают их производственной мощности, произведенные арендатором в отношении арендуемых основных средств и не возмещаемые арендодателем в соответствии с договором аренды, подлежат вычету в соответствии со ста- тьей 92 настоящего Кодекса.
5. Сумма фактических расходов на ремонт основных средств, введенных в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта, сто- имость которых подлежит отнесению (отнесена) на вычеты в соответствии со статьями 138-140 настоящего Кодекса, подлежит вы- чету в порядке, определенном пунктами 2 и 2-1 настоящей статьи.
Сноска. Новая редакция - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 22 ноября 2005 года N 89 (вводится в действие с 1 января 2006 года). Статья с изменениями, внесенными Законами РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.); от 28 февраля 2007 г. N 235 (порядок введения в действие см. ст. 2 ).
1. Доходы и вычеты, касающиеся долгосрочных контрактов, учитываются в течение налогового периода в части фактического их исполнения.
Долгосрочным контрактом является контракт (договор) на отгрузку товаров, выполнение работ, оказание услуг сроком действия более одного года.
2. Доля исполнения контракта определяется посредством сопоставления суммы расходов, произведенных до конца налогового пе- риода, с общей суммой расходов по данному контракту.
Глава 16. Отдельные положения по налогообложению некоторых катего- рий налогоплательщиков Параграф 1. Налогообложение страховых (перестраховочных) организаций
1. Объектом обложения корпоративным подоходным налогом страховых (перестраховочных) организаций в части осуществления ими деятельности по страхованию и перестрахованию является доход в виде страховых премий, подлежащих получению (получен- ных) от страхователей и перестрахователей в течение налогового периода по договорам страхования (перестрахования), уменьшен- ный на сумму страховых премий, возвращенных при расторжении договоров страхования (перестрахования), а также на сумму стра- ховых премий, уплаченных по договорам перестрахования, и обязательных взносов в Фонд гарантирования страховых выплат .
Не являются объектом налогообложения страховой (перестраховочной) организации следующие виды доходов от страховой дея- тельности:
1) комиссионные вознаграждения, подлежащие получению (полученные) по договорам перестрахования;
2) инвестиционные доходы, а также доходы по курсовой разнице, подлежащие получению (полученные) от размещения активов страховой (перестраховочной) организации в депозиты, ценные бумаги и другие финансовые инструменты;
3) курсовая разница по переоценке дебиторской и кредиторской задолженностей, связанных с договором страхования (перестра- хования);
4) доля перестраховщика в страховых выплатах и расходах по урегулированию страхового случая в соответствии с договором пе- рестрахования;
5) доходы по требованиям в порядке суброгации (регресса) от третьих лиц по договорам страхования (перестрахования);
6) уменьшение размера страховых резервов в течение налогового периода, за исключением сумм отчислений в страховые резер- вы, отнесенных на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2002 года;
7) доходы по займам, предоставленным страхователям по договорам накопительного страхования ;
8) доходы по сомнительным обязательствам от страховой деятельности, за исключением сомнительных обязательств, расходы по которым были отнесены на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 ян- варя 2002 года;
9) компенсационные выплаты, осуществляемые Фондом гарантирования страховых выплат страховой организации, являющейся участником системы гарантирования страховых выплат, в оплату страховых премий по договору обязательного страхования, заклю- ченному со страхователем принудительно ликвидируемой страховой организации;
10) превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при размещении, и при- рост стоимости при реализации собственных акций эмитентом.
2. Объектом обложения корпоративным подоходным налогом по доходам, подлежащим получению (полученным) от иной дея- тельности, не указанной в пункте 1 настоящей статьи, является налогооблагаемый доход, исчисленный как разница между совокуп- ным годовым доходом, подлежащим получению (полученным) от иной деятельности, и вычетами, определяемыми в порядке, уста- новленном настоящим пунктом.
Сумма расходов страховой (перестраховочной) организации по иной деятельности, подлежащая отнесению на вычеты, в общей сумме расходов определяется по пропорциональному методу, исходя из удельного веса доходов, подлежащих получению (получен- ных) от иной деятельности, в общей сумме доходов страховой (перестраховочной) организации, за исключением страховых пре- мий, возвращенных при расторжении договоров страхования (перестрахования), а также страховых премий, уплаченных по догово- рам перестрахования.
Сноска. В статью 115 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 нояб- ря 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью
2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 116. Учет доходов и расходов страховых (перестраховочных) организаций В целях налогообложения страховые (перестраховочные) организации обязаны вести раздельный учет по доходам от осуществле- ния деятельности по страхованию и перестрахованию, включая деятельность от размещения страховых премий, и по доходам, рас- ходам от иной деятельности, не указанной в пункте 1 статьи 115 настоящего Кодекса.
1. Страховая (перестраховочная) организация уплачивает корпоративный подоходный налог в виде фиксированных отчислений по договорам страхования (перестрахования) в следующих размерах:
1) по ненакопительному страхованию (перестрахованию) - 4 процента от суммы подлежащих получению (полученных) страхо- вых премий;
2) по накопительному страхованию (перестрахованию), за исключением аннуитетного страхования - 2 процента от суммы подле- жащих получению (полученных) страховых премий;
3) по аннуитетному страхованию - 1 процент от суммы подлежащих получению (полученных) страховых премий;
4) по взаимному страхованию - 1 процент от суммы подлежащих получению (полученных) страховых премий.
2. Доходы, указанные в пункте 2 статьи 115 настоящего Кодекса, подлежащие получению (полученные) страховыми (перестрахо- вочными) организациями в течение налогового периода, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом по ставке, уста- новленной в пункте 1 статьи 135 настоящего Кодекса.
Сноска. В статью 117 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 5 июля 2006 года N 164 (порядок введения в действие см. ст.2 ).
Статья 118. Декларация и расчет по корпоративному
1. Страховые (перестраховочные) организации по доходам в виде страховых премий представляют в налоговые органы ежемесяч- ный расчет по начисленному за месяц корпоративному подоходному налогу не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
По доходам, указанным в пункте 2 статьи 115 настоящего Кодекса, страховые (перестраховочные) организации представляют рас- чет сумм авансовых платежей в порядке, установленном статьей 126 настоящего Кодекса.
2. По итогам налогового периода страховые (перестраховочные) организации обязаны представить декларации по всем доходам в сроки, установленные статьей 137 настоящего Кодекса.
3. Окончательный расчет и уплата корпоративного подоходного налога производятся в сроки, установленные статьей 127 настоя- щего Кодекса.
Сноска. В статью 118 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.).
1. Страховые (перестраховочные) организации уплачивают корпоративный подоходный налог по доходам в виде страховых пре- мий, подлежащим получению (полученных) от страхователей и перестрахователей на основании договоров страхования (перестра- хования), до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
2. По доходам, подлежащим получению (полученным) в течение налогового периода, за исключением указанных в пункте 1 ста- тьи 115 настоящего Кодекса, уплачиваются авансовые платежи в порядке, установленном в статье 126 настоящего Кодекса.
Параграф 2. Налогообложение других категорий налогоплательщиков
Статья 119-1. Налогообложение отдельных организаций, осуществляющих деятельность в нефтехимической промышленности
1. К организациям, осуществляющим деятельность в нефтехимической промышленности, на которые распространяется действие настоящей статьи, относятся организации, соответствующие одновременно следующим условиям:
1) прошедшие государственную регистрацию в период с 1 января 2004 года по 31 декабря 2007 года;
2) объекты производственного назначения (с полным технологическим циклом) которых приняты в эксплуатацию государствен- ными приемочными комиссиями в период, указанный в подпункте 1) настоящего пункта;
3) не менее 90 процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) от ре- ализации товаров собственного производства, основанного на переработке продукции из нефти и (или) газа, по видам деятельности, определяемым Правительством Республики Казахстан;
4) минимальный объем инвестиций в объекты производственного назначения (предусмотренные подпунктом 2) настоящего пунк- та) которых составляет не менее пяти миллионов месячных расчетных показателей, установленных законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
2. К организациям, на которые не распространяется действие настоящей статьи, относятся:
недропользователи;
организации, производящие подакцизные товары;
организации, применяющие специальные налоговые режимы.
3. Исчисление налогов организациями, указанными в пункте 1 настоящей статьи, производится в порядке, установленном настоя- щим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи.
4. При определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, сумма исчисленного в соответ- ствии со статьей 125 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога уменьшается на сто процентов.
Уменьшение суммы налога, предусмотренное настоящим пунктом, применяется также при исчислении сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, определяемых в соответствии со статьей 126 настоящего Кодекса.
5. В случае несоблюдения условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходы организаций, осуществляющих деятельность в нефтехимической промышленности, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
6. Если иное не установлено настоящим пунктом, положения пункта 4 настоящей статьи применяются в течение пяти лет со дня принятия в эксплуатацию объектов производственного назначения государственными приемочными комиссиями.
Правительством Республики Казахстан в зависимости от видов деятельности и объемов инвестиций в фиксированные активы мо- гут быть установлены иные сроки применения положений пункта 4 настоящей статьи, не превышающие десяти лет со дня принятия в эксплуатацию объектов производственного назначения с полным технологическим циклом государственными приемочными ко- миссиями.
Порядок применения положений пункта 4 настоящей статьи на срок свыше пяти лет определяется Правительством Республики
7. Налоговый период, порядок и сроки представления налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюд- жет определяются в соответствии с настоящим Кодексом.
Сноска. Дополнен статьей 119-1 - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года). Внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2) ; от 22 ноября 2005 года N 89 (вво- дится в действие с 1 января 2006 года).
1. Для целей настоящего Кодекса некоммерческой организацией признается организация, имеющая статус некоммерческой в со- ответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, за исключением акционерных обществ, учреждений и потре- бительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), которая осуществляет деятельность в обще- ственных интересах и соответствует следующим условиям:
1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;
2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.
2. Доход некоммерческой организации, полученный по договору на осуществление государственного социального заказа, в виде вознаграждения по депозитам, гранта, вступительных и членских взносов, взносов участников кондоминиума, благотворительной и спонсорской помощи, безвозмездно переданного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе, не подлежит налогообложению при соблюдении условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
3. В случае несоблюдения условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходы некоммерческой организации подлежат нало- гообложению в общеустановленном порядке.
4. Доходы, не указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
При этом некоммерческая организация обязана вести раздельный учет по доходам, освобождаемым от налогообложения в соот- ветствии с настоящей статьей, и доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке.
5. При получении доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке, сумма расходов некоммерческой орга- низации, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по выбору налогоплательщика по пропорциональному или раздельному методу.
6. По пропорциональному методу сумма расходов, подлежащая отнесению на вычеты, в общей сумме расходов определяется ис- ходя из удельного веса доходов, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, в общей сумме доходов некоммерческой организации.
7. По раздельному методу налогоплательщик ведет раздельный учет по расходам, относящимся к доходам, указанным в пункте 2 настоящей статьи, и расходам, относящимся к доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке.
Статья 121. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере
1. К организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, не менее девяноста процентов со- вокупного годового дохода которых составляют доходы, полученные в виде гранта, благотворительной помощи, безвозмездно пере- данного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе, а также доходы, подлежащие получению (полученные)
от следующих видов деятельности:
1) оказание медицинских услуг, за исключением косметологических;
2) оказание услуг по дошкольному воспитанию и обучению; начальному, основному среднему, общему среднему образованию;
техническому и профессиональному, послесреднему, высшему и послевузовскому образованию, осуществляемых по соответствую- щим лицензиям на право ведения данных видов деятельности, и дополнительному образованию;
3) деятельность в сфере науки, спорта (кроме спортивно-зрелищных мероприятий коммерческого характера), культуры (за исклю- чением шоу-бизнеса), оказания услуг по сохранению историко-культурного наследия, архивных ценностей, а также в области соци- альной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов;
4) библиотечное обслуживание.
2. К организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, также относятся организации, которые соответствуют следующим условиям:
численность инвалидов за налоговый период составляет не менее 51 процента от общего числа работников;
расходы по оплате труда инвалидов за налоговый период составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, а также зрения - не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда.
Положения настоящей статьи не применяются в отношении организаций, получающих доходы от деятельности по производству и реализации подакцизных товаров и от подакцизных видов деятельности.
3. Доходы организаций, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, а также средства, полученные в виде гранта, благотвори- тельной помощи, безвозмездно переданного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе, не подлежат нало- гообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности.
4. При нарушении условий, предусмотренных настоящей статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящим Кодексом.
2. Налогоплательщики, использующие труд инвалидов, имеют право на уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму в 2- кратном размере произведенных расходов на оплату труда инвалидов и 50 процентов от суммы начисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам.
3. Налогоплательщики уменьшают налогооблагаемый доход на сумму вознаграждения, полученного по финансовому лизингу ос- новных средств, предоставленных на срок более трех лет с последующей передачей их лизингополучателю.
4. Организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, кредитные товарищества, микрокредитные организа- ции, не менее 90 процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) от кредитования сельского хозяйства, уменьшают налогооблагаемый доход на сумму доходов от данного вида деятельности, а также на сумму инвестиционного дохода, полученного от размещения их активов.
4-1. (Пункт исключен - Законом РК от 23 декабря 2005 года N 107 (порядок введения в действие см. ст.2 Закона N 107 ).
5. В случае реализации налогоплательщиком впервые введенных в эксплуатацию фиксированных активов, по которым исчисле- ние амортизационных отчислений производилось в соответствии с пунктом 2 статьи 110 настоящего Кодекса, до истечения трехлет- него периода сумма произведенного дополнительного вычета относится на увеличение налогооблагаемого дохода налогоплатель- щика в том налоговом периоде, в котором произошла реализация фиксированных активов.
Сноска. В статью 122 внесены изменения - Законами РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года);
от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 22 ноября 2005 года N 89 (вводится в действие с 1 января 2006 года); от 23 декабря 2005 года N 107 (порядок введения в действие см. ст.2 Закона N 107 ); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводит- ся в действие с 1 января 2007 г.).
1. Убытком от предпринимательской деятельности признается превышение вычетов над скорректированным совокупным годо- вым доходом.
2. Убытком от реализации ценных бумаг является:
по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимо- стью приобретения;
по долговым ценным бумагам - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации.
1. Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от реализации зданий, сооружений (за исключением нефтя- ных, газовых скважин и передаточных устройств), использованных в предпринимательской деятельности налогоплательщика, пере- носятся на срок до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.
Убытки, образующиеся в связи с деятельностью, осуществляемой по контрактам на недропользование, переносятся на срок до семи лет включительно.
2. Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, за исключением убытков от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга , государственных ценных бумаг, агентских облигаций и ценных бумаг, допущенных на специальную торговую площадку регионального финансового центра города Алматы, в случае совершения гражданско-право- вых сделок с ними на данной торговой площадке, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализа- ции других ценных бумаг, за исключением доходов от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга, государственных ценных бумаг, агентских облигаций и ценных бумаг, допущенных на специаль- ную торговую площадку регионального финансового центра города Алматы, в случае совершения гражданско-правовых сделок с ними на данной торговой площадке.
Если данные убытки не могут быть компенсированы в периоде, в котором они имели место, то они должны переноситься вперед на срок до трех лет и компенсироваться за счет доходов от прироста стоимости, полученных при реализации других ценных бумаг, за исключением доходов от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории ли- стинга, государственных ценных бумаг, агентских облигаций и ценных бумаг, допущенных на специальную торговую площадку ре- гионального финансового центра города Алматы, в случае совершения гражданско-правовых сделок с ними на данной торговой площадке.
3. Убытки специальной финансовой компании, полученные от деятельности, осуществляемой в соответствии с законодатель- ством Республики Казахстан о секьюритизации, переносятся в течение срока обращения облигаций, обеспеченных выделенными ак- тивами.
Сноска. В статью 124 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 13 де- кабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 22 ноября 2005 года N 89 (вводится в действие с 1 января 2006 го- да); от 23 декабря 2005 года N 107 (порядок введения в действие см. ст.2 Закона N 107 ); от 20 февраля 2006 года N 127 (порядок введения в действие см. ст.2 ); от 5 июня 2006 года N 146 (порядок введения в действие см. ст.2 ).
Глава 19. Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходно- го налога
Статья 125. Исчисление суммы корпоративного Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 135 настоящего Кодекса, к налогооблагаемому доходу с учетом корректировок, произведенных согласно статье 122 настоящего Ко- декса, уменьшенному на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 124 настоящего Кодекса.
1. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей в порядке, установленном настоящим Кодексом.
2. Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляют- ся налогоплательщиком, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период, но не менее начисленных сумм среднемесячных авансовых платежей в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
3. (Исключен - от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.2 Закона N 177).
4. Суммы авансовых платежей, подлежащие уплате налогоплательщиком, уплачиваются равными долями в течение налогового
5. Расчет сумм авансовых платежей , подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному нало- гу, составляется и представляется налогоплательщиком по 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту ре- гистрации налогоплательщика.
6. Расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, пред- ставляется налогоплательщиком в течение двадцати рабочих дней со дня ее сдачи, но не позднее 20 апреля отчетного налогового пе- риода.
7. Налогоплательщики, по итогам налогового периода получившие убытки или не имеющие налогооблагаемого дохода, в течение двадцати рабочих дней со дня сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, а также вновь созданные налогоплатель- щики в течение двадцати рабочих дней со дня государственной регистрации обязаны представить в налоговый орган расчет предпо- лагаемой суммы авансовых платежей, подлежащей уплате в течение налогового периода.
8. Налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить дополнительный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период.
9. Положения настоящей статьи не распространяются на юридические лица, соответствующие условиям пункта 1 статьи 120 на- стоящего Кодекса и не имеющие дохода, подлежащего налогообложению в общеустановленном порядке, а также на юридические лица, соответствующие условиям, установленным в пунктах 1 и 2 статьи 121 настоящего Кодекса.
Сноска. В статью 126 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 нояб- ря 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 7 июля 2006 г. N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 г. см. ст.
2 Закона N 177); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 127. Сроки и порядок уплаты корпоративного подоходного налога
1. Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту своего нахождения.
Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, осу- ществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту нахождения постоянного учреждения.
2. Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в те- чение налогового периода, установленного статьей 136 настоящего Кодекса, не позднее 20 числа текущего месяца в размере, опре- деленном согласно статье 126 настоящего Кодекса.
3. Суммы авансовых платежей, внесенные в течение налогового периода, зачитываются в счет уплаты корпоративного подоход- ного налога, исчисленного по декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период.
4. Налогоплательщик осуществляет окончательный расчет (уплату) по корпоративному подоходному налогу по итогам налогово- го периода не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации.
Сноска. В статью 127 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 нояб- ря 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 128. (Статья 128 исключена - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года)
1. Суммы уплаченного за пределами Республики Казахстан подоходного налога и налогов на доходы по доходам, полученным на- логоплательщиком за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, подлежащих корректировке в соответствии со статьей 91 настоящего Кодекса, зачитываются при уплате корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан.
2. Размер зачитываемых сумм, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, определяется по каждому государству отдельно ис- ходя из суммы фактически уплаченного налога по доходам, полученным налогоплательщиком в каждом государстве. Размер зачи- тываемой суммы налога не должен превышать сумму, которая была бы начислена в Республике Казахстан по этому доходу по став- ке, установленной статьей 135 настоящего Кодекса.
3. Пункт 1 настоящей статьи не применяется к налогам, удержанным и (или) уплаченным в государстве, с которым заключен меж- дународный договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения доходов и имуще- ства, с доходов или имущества физического или юридического лица, являющегося резидентом Республики Казахстан, которые в со- ответствии с положениями такого международного договора подлежат налогообложению в Республике Казахстан.
Сноска. В статью 129 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года);
от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.2 Закона N 177).
Статья 130. Доход, полученный в государствах с льготным налогообложением
1. Если резиденту принадлежит прямо или косвенно 10 и более процентов уставного капитала юридического лица-нерезидента или он имеет 10 и более процентов голосующих акций этого юридического лица-нерезидента, которое в свою очередь получает до- ход в государстве с льготным налогообложением, тогда часть прибыли юридического лица-нерезидента, определяемая исходя из до- ли участия резидента в уставном капитале такого юридического лица-нерезидента, относящаяся к резиденту, включается в его нало- гооблагаемый доход. Это положение применяется также к участию резидента в других формах организации предпринимательской деятельности, не образующих юридическое лицо.
1-1. Общая сумма прибыли юридического лица-нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в стране с льготным налогообложением, из которой часть прибыли включается в налогооблагаемый доход резидента Республики Казахстан, должна быть подтверждена консолидированной финансовой отчетностью нерезидента.
2. Иностранное государство рассматривается как государство с льготным налогообложением, если в этом государстве ставка на- лога составляет не более 1/3 ставки, определяемой в соответствии с настоящим Кодексом, или имеются законы о конфиденциально- сти финансовой информации или информации о компаниях, которые позволяют сохранять тайну о фактическом владельце имуще- ства или фактическом владельце дохода.
К государствам с льготным налогообложением также относятся административно-территориальные части государств, в которых ставка налога, фактически применяемая государством к юридическому лицу-нерезиденту, составляет не более 1/3 ставки, определя- емой в соответствии с настоящим Кодексом, или имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или информации о компаниях, которые позволяют сохранять тайну о фактическом владельце имущества или фактическом владельце дохода.
Перечень таких государств определяется Правительством Республики Казахстан.
Сноска. В статью 130 внесены изменения - Законами РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 23 декабря 2005 года N 107 (порядок введения в дей- ствие см. ст.2 Закона N 107 ).
Статья 130-1. Порядок применения международных договоров резидентами в иностранных государствах
1. В случае получения резидентом доходов из источников в иностранном государстве, с которым Республикой Казахстан заклю- чен международный договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход или имущество (капитал) (далее в целях применения настоящей статьи - международный договор), при выполнении условий соот- ветствующего международного договора резидент вправе применить в указанном государстве положения международного догово- ра в целях получения освобождения от налогообложения или частичного налогообложения таких доходов в иностранном государ- стве.
2. Положения международного договора применяются к резидентам при выполнении условий, установленных статьей 193 насто- ящего Кодекса.
3. В случае необходимости подтверждения резидентства Республики Казахстан резидент представляет заявление на получение подтверждения налогового резидентства в налоговый орган по форме, в порядке и сроки, которые установлены уполномоченным органом.
1. К доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящей статьей, относятся:
1) (исключен - от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.2 Закона N 177);
2) вознаграждение по депозитам, за исключением вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензии уполномоченного органа по регулирова- нию и надзору финансового рынка и финансовых организаций;
3) выигрыши;
4) доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 178 настоящего Кодек- са, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов;
5) вознаграждение, кроме вознаграждения по долговым ценным бумагам, выплачиваемое юридическим лицам, за исключением вознаграждения по кредитам (займам), выплачиваемого организациям, осуществляющим банковские заемные операции на основе лицензии уполномоченного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, кредитным товари- ществам, специальным финансовым компаниям, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о секьюри- тизации, и вознаграждения, выплачиваемого банкам-резидентам и лизингодателям;
6) вознаграждение по долговым ценным бумагам в виде купона, выплачиваемое эмитентом в соответствии с условиями выпус- ка, за исключением вознаграждения, выплачиваемого банкам-резидентам и физическим лицам.
1-1. Не подлежат обложению у источника выплаты:
1) вознаграждения по государственным ценным бумагам и агентским облигациям ;
2) инвестиционные доходы, выплачиваемые накопительным пенсионным фондам по размещенным пенсионным активам, страхо- вым организациям, осуществляющим деятельность в отрасли страхования жизни, паевым и акционерным инвестиционным фондам и Государственному фонду социального страхования по размещенным активам;
3) (исключен - от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.2 Закона N 177);
4) вознаграждения по долговым ценным бумагам, приобретенным на специальной торговой площадке регионального финансо- вого центра города Алматы.
2. Сумма удержанного налога при выплате выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного за налоговый период нало- гоплательщиком, за исключением страховых (перестраховочных) организаций, организаций, осуществляющих деятельность в соци- альной сфере, и некоммерческих организаций по вознаграждениям по вкладам (депозитам).
Сноска. В статью 131 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 10 июля 2003 года N 483 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в дей- ствие см. статью 2); от 23 декабря 2005 года N 107 (порядок введения в действие см. ст.2 Закона N 107 ); от 20 февраля 2006 года N 127 (порядок введения в действие см. ст.2 ); от 5 июня 2006 года N 146 (порядок введения в действие см. ст.2 ); от 7 июля 2006 г. N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.2 Закона N 177); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 132. Порядок исчисления налога, удерживаемого
1. Сумма налога определяется налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 2 или пунктом 3 статьи 135 настоящего Кодекса, к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты.
2. Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, указанных в статье 131 настоящего Кодекса, независимо от формы и места выплаты дохода.
3. Источником выплаты доходов по депозитарным распискам является эмитент базового актива таких депозитарных расписок.
Сноска. В статью 132 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.).
Статья 133. Порядок перечисления налога у источника
1. Налоговые агенты обязаны перечислить суммы налогов, удержанных у источника выплаты, не позднее двадцати рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Перечисление сумм налогов, удержанных у источника выплаты, осуществляется по месту нахождения налогового агента.
Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, производит перечисление сумм подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет по месту нахождения постоянного учреждения, филиала, представительства.
Статья 134. Расчет по налогу, удержанному Налоговые агенты обязаны представить расчет по суммам налогов, удержанных у источника выплаты, не позднее 20 числа меся- ца, следующего за кварталом.
Сноска. В статью 134 внесены изменения Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Налогооблагаемый доход налогоплательщика с учетом корректировок, произведенных согласно статье 122 настоящего Кодек- са, уменьшенный на сумму убытков, переносимых в порядке, установленном статьей 124 настоящего Кодекса, подлежит обложе- нию налогом по ставке 30 процентов.
Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства с учетом корректи- ровок, произведенных согласно статье 122 настоящего Кодекса, уменьшенный на сумму убытков, переносимых в порядке, установ- ленном статьей 124 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов.
2. Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, под- лежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.
3. Доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 178 настоящего Кодек- са, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов, облагаются по ставкам, установленным статьей 180 настоящего Кодекса.
4. В дополнение к корпоративному подоходному налогу чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего дея- тельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов в порядке, установленном статьей 185 настоящего Кодекса.
Сноска. В статью 135 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
1. Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год.
2. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период време- ни со дня ее создания до конца календарного года.
При этом днем создания организации считается день ее государственной регистрации в уполномоченном органе.
3. Если организация была ликвидирована, реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.
4. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована, реорганизована до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реорганизации.
1. Плательщики корпоративного подоходного налога представляют налоговым органам декларацию по корпоративному подоход- ному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением юридических лиц, применя- ющих специальный налоговый режим в соответствии со статьями 368-377, 385-397 настоящего Кодекса, и нерезидентов, получаю- щих из источников в Республике Казахстан исключительно доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, и не осу- ществляющих деятельность через постоянное учреждение в Республике Казахстан.
2. Декларация по корпоративному подоходному налогу состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по корпоративному подоходному налогу.
Инвестиционные налоговые преференции предоставляются по корпоративному подоходному налогу, земельному налогу и нало- гу на имущество.
Инвестиционные налоговые преференции - это освобождение от уплаты корпоративного подоходного налога либо предоставле- ние права дополнительных вычетов из совокупного годового дохода налогоплательщиков юридических лиц, осуществляющих реа- лизацию инвестиционного проекта с целью создания новых, расширения и обновления действующих производств, освобождение та- ких налогоплательщиков от уплаты налога на имущество по вновь введенным в эксплуатацию фиксированным активам в рамках ин- вестиционного проекта с целью создания новых, расширения и обновления действующих производств, а также освобождение от уплаты земельного налога по земельным участкам, используемым для реализации инвестиционного проекта.
Для применения инвестиционных налоговых преференций вновь вводимыми признаются впервые введенные в эксплуатацию фиксированные активы в рамках инвестиционного проекта, включая реконструированные объекты в части фактически произведен- ных расходов на реконструкцию.
Статья 139. Порядок применения инвестиционных налоговых преференций
1. Инвестиционные налоговые преференции (далее - преференции) предоставляются налогоплательщикам - юридическим ли- цам, осуществляющим реализацию инвестиционного проекта.
2. Преференции предоставляются налогоплательщикам в соответствии с контрактом (нотариально засвидетельствованная копия которого передается в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика), устанавливающим дату начала применения пре- ференций в следующие сроки:
с 1 января года, следующего за годом ввода в эксплуатацию фиксированных активов, в том числе по созданным в рамках догово- ра концессии, - налогоплательщиками, осуществляющими хозяйственную деятельность на момент заключения контракта;
с момента ввода в эксплуатацию фиксированных активов, в том числе по созданным в рамках договора концессии, - вновь создан- ными налогоплательщиками.
3. Преференции по корпоративному подоходному налогу для вновь созданных налогоплательщиков, осуществляющих деятель- ность исключительно в рамках инвестиционного (инвестиционных) проекта (проектов) по созданию новых производств, дают пра- во уменьшить исчисленный в соответствии со статьей 125 настоящего Кодекса корпоративный подоходный налог на сто процентов.
4. Преференции по корпоративному подоходному налогу для налогоплательщиков, осуществляющих реализацию инвестиционно- го проекта по расширению и обновлению действующих производств и не соответствующих условиям пункта 3 настоящей статьи, дают право относить на вычеты из совокупного годового дохода стоимость вводимых в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта фиксированных активов, за исключением фиксированных активов, не подлежащих амортизации, указанных в подпунктах
1) - 8) пункта 1 статьи 107 настоящего Кодекса, равными долями в зависимости от срока действия преференций.
5. Порядок и условия предоставления преференций определяются законодательством Республики Казахстан об инвестициях.
6. Для целей настоящей статьи вновь созданными налогоплательщиками признаются налогоплательщики, прошедшие государ- ственную регистрацию в течение двенадцати календарных месяцев до момента подачи заявки на предоставление инвестиционных преференций.
7. Для применения преференций по корпоративному подоходному налогу, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи, налого- плательщик по вновь вводимым в эксплуатацию фиксированным активам не включает их стоимость в стоимостный баланс подгруп- пы, группы и ведет по ним раздельный учет.
8. После истечения срока действия преференций по налогу на имущество и земельному налогу налогоплательщик начинает упла- чивать налог на имущество в порядке, установленном статьями 351 - 360, и земельный налог в порядке, установленном статьями 323 - 344 настоящего Кодекса.
9. Если иное не установлено настоящим пунктом, срок действия преференций по корпоративному подоходному налогу не может превышать пять календарных лет с даты, указанной в пункте 2 настоящей статьи, и определяется в каждом отдельном случае в зави- симости от видов деятельности и объемов инвестиций в фиксированные активы.
Правительством Республики Казахстан в зависимости от видов деятельности и объемов инвестиций в фиксированные активы мо- гут быть установлены иные сроки действия преференций по корпоративному подоходному налогу, не превышающие десяти кален- дарных лет с даты, указанной в пункте 2 настоящей статьи.
Срок действия преференций по налогу на имущество и земельному налогу определяется в каждом отдельном случае в зависимо- сти от объемов инвестиций в фиксированные активы, но не может превышать пять лет с даты, указанной в пункте 2 настоящей ста- тьи.
Сноска. Новая редакция - от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 22 ноября 2005 года N 89 (вво- дится в действие с 1 января 2006 года). Внесены изменения - от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.); от
05.07.2008 N 66-IV (вводится в действие с 01.01.2009).
1. Действие преференций прекращается в сроки, указанные в контракте с учетом пункта 9 статьи 139 настоящего Кодекса, либо может быть прекращено до истечения такого срока.
Досрочное прекращение действия преференций может быть осуществлено по соглашению сторон, а также в одностороннем по- рядке каждой из сторон в случаях, установленных законодательством Республики Казахстан об инвестициях.
2. При досрочном прекращении действия преференций налогоплательщик уплачивает налоги и несет ответственность в порядке, установленном настоящим Кодексом и законами Республики Казахстан.
Сноска. В статью 140 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); в новой ре- дакции - Законом Республики Казахстан от 8 января 2003 года N 375. Внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
Раздел 5-1. Особенности налогообложения отдельных категорий налогопла- тельщиков Сноска. Кодекс дополнен новым разделом 5-1 - Законом Республики Казахстан от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
Глава 22-1. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность
1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, организациями, осуществляющими деятельность на территориях специаль- ных экономических зон, признаются юридические лица, соответствующие одновременно следующим условиям:
1) состоят на регистрационном учете в налоговых органах на территориях специальных экономических зон;
2) не имеют структурных подразделений за пределами территорий специальных экономических зон;
3) не менее 90 процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) от ре- ализации товаров собственного производства (работ, услуг) следующих видов деятельности, соответствующих целям создания спе- циальной экономической зоны:
проектирования, разработки, внедрения, опытного производства и производства программного обеспечения, баз данных и аппа- ратных средств;
создания новых информационных технологий на основе искусственных иммунных и нейронных систем;
проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по созданию и внедрению проектов в области информа- ционных технологий;
производства машин для обработки текстов, копировально-множительного оборудования, адресовальных машин, калькуляторов, кассовых аппаратов, маркировальных машин, билетно-кассовых машин, производства других офисных машин и оборудования, электронных вычислительных машин и прочего оборудования для обработки информации;
производства электро- и радиоэлементов, передающей аппаратуры, аппаратуры для приема, записи и воспроизведения звука и изображения;
производства бытовых электрических приборов;
производства готовых текстильных изделий, кроме одежды;
производства трикотажных изделий;
производства одежды из текстильных материалов.
Перечень товаров (работ, услуг), указанных в подпункте 3) настоящего пункта, определяется Правительством Республики Казах- 1-1. К организациям, осуществляющим деятельность на территориях специальных экономических зон, не относятся:
организации, применяющие специальные налоговые режимы;
организации, которым предоставлены инвестиционные налоговые преференции.
2. Отнесение полученных (подлежащих получению) доходов к доходам от видов деятельности, указанных в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, осуществляется на основании подтверждения исполнительного органа, созданного на территориях специаль- ных экономических зон или администрации специальных экономических зон, выданного в порядке и по форме, которые установле- ны уполномоченным органом по вопросам управления соответствующей отраслью промышленности, по согласованию с уполномо- ченным органом.
Сноска. В статью 140-1 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); от 22 ноября 2005 года N 89 (вводится в действие с 1 января 2006 года); от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 ян- варя 2007 года см. ст.2 Закона N 177); от 6 июля 2007 года N 275 .
Статья 140-2. Исчисление, порядок и сроки уплаты налогов
1. Исчисление налогов организациями, осуществляющими деятельность на территориях специальных экономических зон, произ- водится в порядке, установленном настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 2 и 4 настоящей ста-
2. При определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, сумма исчисленного в соответ- ствии со статьей 125 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога уменьшается на 100 процентов.
Уменьшение суммы налога, предусмотренное настоящим пунктом, применяется также при исчислении сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, определяемых в соответствии со статьей 126 настоящего Кодекса.
3. (Пункт исключен - Законом РК от 22 ноября 2005 года N 89 (вводится в действие с 1 января 2006 года).
4. По объектам налогообложения, расположенным на территориях специальных экономических зон и используемым при осу- ществлении видов деятельности, указанных в подпункте 3) пункта 1 статьи 140-1 настоящего Кодекса, применяются:
1) коэффициент 0 к соответствующим ставкам при исчислении земельного налога;
2) ставка 0 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения при исчислении налога на имущество.
5. Обороты по реализации на территориях специальных экономических зон товаров (работ, услуг), указанных в части второй пункта 1 статьи 140-1 настоящего Кодекса, а также объектов административного и производственного назначения, строительно- монтажных работ по таким объектам в соответствии с проектно-сметной документацией, предназначенным для осуществления на территориях специальных экономических зон видов деятельности, указанных в подпункте 3) пункта 1 статьи 140-1 настоящего Ко- декса, освобождаются от налога на добавленную стоимость.
Для целей настоящей главы к объектам административного и производственного назначения относятся офисные, промышленные здания и склады.
Льготы, предусмотренные настоящим пунктом, распространяются на юридические лица и их структурные подразделения, инди- видуальных предпринимателей, а также нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение, зарегистриро- ванных в качестве самостоятельных плательщиков налога на добавленную стоимость в налоговом органе на территории специаль- ной экономической зоны.
Если налогоплательщик, наряду с оборотами, указанными в настоящем пункте, осуществляет другие обороты по реализации, то он обязан вести раздельный учет по оборотам, указанным в настоящем пункте, и по другим оборотам.
Сноска. В статью 140-2 внесены изменения - Законом РК от 22 ноября 2005 года N 89 (вводится в действие с 1 января 2006 года);
от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Налоговый период, порядок и сроки представления налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет определяются в соответствии с настоящим Кодексом.
Глава 22-2. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны "Морпорт Актау"
Сноска. Дополнен главой 22-2 - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, к организациям, осуществляющим деятельность на территории специальной экономической зоны "Морпорт Актау" , относятся организации, соответствующие одновременно следующим условиям:
1) не менее девяноста процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (получен- ные) от реализации товаров собственного производства, включая реализацию объектов строительства, по следующим видам дея- тельности, включенным в перечень приоритетных видов деятельности, утверждаемый Правительством Республики Казахстан:
химическая промышленность;
производство резиновых и пластмассовых изделий;
производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
металлургическая промышленность;
производство готовых металлических изделий;
производство машин и оборудования;
2) состоят на регистрационном учете в налоговом органе на территории специальной экономической зоны "Морпорт Актау";
3) не имеют за пределами территории специальной экономической зоны "Морпорт Актау" структурных подразделений и террито- риально обособленных подразделений, по местонахождению которых оборудованы стационарные рабочие места, выполняющие часть функций юридического лица. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.
2. К организациям, осуществляющим деятельность на территории специальной экономической зоны "Морпорт Актау", не отно- сятся:
3. Отнесение полученных (подлежащих получению) доходов к доходам от видов деятельности, указанных в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, осуществляется на основании подтверждения исполнительного органа, находящегося на территории специаль- ной экономической зоны "Морпорт Актау", выданного в порядке и по форме, которые установлены уполномоченными органами по вопросам управления соответствующей отраслью промышленности и по делам архитектуры, градостроительства и строительства
1. Исчисление налогов организациями, осуществляющими деятельность на территории специальной экономической зоны "Мор- порт Актау", производится в порядке, установленном настоящим Кодексом, с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи.
2. При определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, сумма исчисленного в соответ- ствии со статьей 125 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога уменьшается на сто процентов.
Уменьшение суммы налога, предусмотренное настоящим пунктом, применяется также при исчислении сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, определяемых в соответствии со статьей 126 настоящего Кодекса.
3. По объектам налогообложения, расположенным на территории специальной экономической зоны "Морпорт Актау" и использу- емым при осуществлении видов деятельности, указанных в подпункте 1) пункта 1 статьи 140-4 настоящего Кодекса, применяются:
1) коэффициент 0 к соответствующим ставкам при исчислении земельного налога;
2) ставка 0 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения при исчислении налога на имущество.
Налоговый период, порядок и сроки представления налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюд-
Глава 22-3. Налогообложение организаций, реализующих товары собствен- ного производства, в том числе сертифицированные, с высокой добавлен- ной стоимостью Сноска. Дополнен главой 22-3 - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, к организациям, реализующим товары собственного производства с высокой добавленной стоимостью, относятся организации, соответствующие одновременно следующим условиям:
1) доход от реализации товаров собственного производства, перечень которых утвержден Правительством Республики Казах- стан, в сумме дохода от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 90 процентов.
К реализации товаров собственного производства не относится реализация объектов строительства;
2) доля добавленной стоимости в сумме дохода от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 40 процентов.
Размер добавленной стоимости определяется как:
начисленные в течение налогового периода доходы работникам, за исключением материальных, социальных благ и материальной выгоды, сумма амортизационных отчислений, начисленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности за налоговый период, сумма начисленных налогоплательщиком по декларациям налогов за налоговый период, кроме косвенных и удерживаемых у ис- точника выплаты, плюс (минус)
прибыль (убыток), определяемая (определяемый) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, без учета прибыли (убытка) от чрезвычайных ситуаций;
3) коэффициент налоговой нагрузки, определяемый как отношение суммы начисленных налогоплательщиком по декларациям на- логов за налоговый период, кроме косвенных и удерживаемых у источника выплаты, к сумме дохода от реализации товаров (работ, услуг), составляет не менее 12 процентов.
2. К организациям, реализующим товары собственного производства с высокой добавленной стоимостью, не относятся:
организации, осуществляющие деятельность в нефтехимической промышленности и исчисляющие корпоративный подоходный налог с учетом положений, предусмотренных статьей 119-1 настоящего Кодекса;
организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, созданных в целях развития техно- логий, и исчисляющие корпоративный подоходный налог с учетом положений, предусмотренных статьей 140-2 настоящего Кодек- са;
организации, осуществляющие деятельность на территории специальной экономической зоны "Морпорт Актау" и исчисляющие корпоративный подоходный налог, земельный налог и налог на имущество с учетом положений, предусмотренных статьей 140-5 на- Исчисление налогов организациями, указанными в статье 140-7 настоящего Кодекса, производится в порядке, установленном на- стоящим Кодексом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 140-9 настоящего Кодекса.
Статья 140-9. Исчисление, порядок и сроки уплаты
1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответ- ствии со статьей 125 настоящего Кодекса, уменьшается на 30 процентов от суммы корпоративного подоходного налога, относяще- гося к товарам собственного производства, определенным подпунктом 1) пункта 1 статьи 140-7 настоящего Кодекса.
Сумма корпоративного подоходного налога, относящегося к товарам собственного производства, определяется исходя из удель- ного веса доходов, подлежащих получению (полученных) от реализации товаров собственного производства, определенных под- пунктом 1) пункта 1 статьи 140-7 настоящего Кодекса, в совокупном годовом доходе.
2. В случае наличия доходов от реализации сертифицированных товаров собственного производства сумма корпоративного подо- ходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 125 настоящего Кодекса, уменьшается на 50 процентов от суммы корпора- тивного подоходного налога, относящегося к сертифицированным товарам собственного производства, в течение одного налогово- го периода, следующего за годом внедрения в установленном законодательным актом Республики Казахстан порядке систем ме- неджмента.
Сумма корпоративного подоходного налога, относящегося к сертифицированным товарам собственного производства, определя- ется исходя из удельного веса доходов, подлежащих получению (полученных) от реализации сертифицированных товаров собствен- ного производства, определенных подпунктом 1) пункта 1 статьи 140-7 настоящего Кодекса, в совокупном годовом доходе.
Для целей настоящего пункта сертифицированными товарами собственного производства признаются товары собственного про- изводства юридических лиц - лауреатов премии Правительства Республики Казахстан "За достижения в области качества", опреде- ленные подпунктом 1) пункта 1 статьи 140-7 настоящего Кодекса, процесс производства которых сертифицирован в порядке, уста- новленном законодательным актом Республики Казахстан в соответствии с международными стандартами ИСО серии 9000 и 14000 системы менеджмента качества и управления окружающей средой.
3. Уменьшение суммы налога, предусмотренное пунктами 1 и 2 настоящей статьи, применяется также при исчислении сумм аван- совых платежей по корпоративному подоходному налогу, определяемых в соответствии со статьей 126 настоящего Кодекса.
Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения, опреде- ляемые в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса (далее по разделу - налогоплательщики).
Статья 142. Особенности налогообложения физических лиц-нерезидентов Физические лица-нерезиденты производят исчисление, уплату и представление налоговой декларации по индивидуальному подо- ходному налогу в соответствии со статьями 141-174, за исключением случаев, установленных в статьях 187-192 настоящего Кодек- са.
Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом, за исключением доходов, указанных в статье 144 настоящего Ко- декса, являются:
1) доходы, облагаемые у источника выплаты;
2) доходы, не облагаемые у источника выплаты.
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
1) адресная социальная помощь , пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета, в разме- рах, установленных законодательством Республики Казахстан;
2) алименты , полученные на детей и иждивенцев;
3) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Ка- захстан;
4) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные ви- ды банковских операций, имеющих лицензии уполномоченного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансо- вых организаций, и вознаграждение по долговым ценным бумагам;
4-1) дивиденды, вознаграждения по долговым ценным бумагам, приобретенным на специальной торговой площадке региональ- ного финансового центра города Алматы;
5) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями ;
5-1) дивиденды по паям паевых и акциям акционерных инвестиционных фондов , а также доходы по паям паевых инвестицион- ных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда;
5-2) (исключен - от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.2 Закона N 177);
6) все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудникам органов внутренних дел, фи- нансовой полиции, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы и органов государственной противопожарной служ- бы, которым в установленном порядке присвоено специальное звание, получаемых ими в связи с исполнением служебных обязанно- стей;
7) выигрыши по лотерее в пределах 50 процентов от минимальной заработной платы, установленной законом о республикан- ском бюджете на соответствующий финансовый год;
8) выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств госу- дарственного бюджета и грантов, в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Ка- захстан на соответствующий год;
9) выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда);
10) выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
11) выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вслед- ствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;
12) доходы участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц, инвалидов I и II групп, а также одного из ро- дителей инвалида с детства; в пределах 27-кратной минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, в год - доходы инвалидов III группы;
13) доход от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящих- ся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга;
13-1) доход от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, допущенных на специальную торговую площадку региональ- ного финансового центра города Алматы, в случае совершения гражданско-правовых сделок с ними на данной торговой площадке;
14) единовременные выплаты, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда);
15) выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение, подтвержден- ные документально, в пределах 8-кратной минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, по каждому виду выплат в течение налогового года;
16) компенсации при служебных командировках в размерах, установленных статьей 93 настоящего Кодекса;
17) компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения при переводе либо переезде работника на работу в другую местность вместе с организацией;
18) официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами Республики Казахстан;
19) официальные доходы иностранных физических лиц, находящихся на государственной службе иностранного государства, в котором их доход подлежит обложению;
20) официальные доходы в иностранной валюте физических лиц, являющихся гражданами Республики Казахстан и находящих- ся на службе в дипломатических и приравненных к ним представительствах Республики Казахстан за границей, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета;
21) пенсионные выплаты из Государственного центра по выплате пенсий ;
22) (исключен - N 358 от 23.11.2002 г.)
22-1) расходы работодателя, не связанные с получением совокупного годового дохода и не относимые на вычеты, не являющие- ся доходами конкретных физических лиц;
23) полевые довольствия работников, занятых на геолого-разведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
24) премии по вкладам в жилищные строительные сбережения (премии государства), выплачиваемые за счет средств республи- канского бюджета в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
25) расходы работодателя, направленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение и повышение квалификации работников по специальности, связанной с их производственной деятельностью;
25-1) расходы на обучение, произведенные в соответствии с пунктом 4 статьи 100 настоящего Кодекса;
26) расходы работодателя по найму жилья и на питание в пределах суточных, установленных в соответствии со статьей 93 насто- ящего Кодекса, для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте произ- водства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха; расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в Республике Казахстан до места работы и обратно;
26-1) социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования ;
27) исключен - Законом РК от 19 декабря 2007 года N 9 (порядок введения в действие см. ст.2 );
28) стипендии, выплачиваемые обучающимся в организациях образования, в размерах, установленных законодательством Рес- публики Казахстан для государственных стипендий;
29) стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицин- ской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактиче- ского питания по нормам, установленным законодательством Республики Казахстан;
30) стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица, за ис- ключением имущества, полученного индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, адвокатом в целях осуществления их деятельности, а также пенсионных накоплений, унаследованных в порядке, установленном законодательством Республики Ка- захстан, выплачиваемых накопительными пенсионными фондами;
31) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной, благотворительной и спонсорской помощи;
31-1) стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;
32) страховые выплаты по договорам обязательного страхования ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей;
33) суммы страховых выплат, связанных со страховым случаем, наступившим в период действия договора, выплачиваемые при любом виде страхования, за исключением доходов, предусмотренных статьей 161 настоящего Кодекса;
34) суммы страховых премий, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного и (или) накопительного страхования своих работников;
35) суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные у источника выплаты, при наличии документов, под- тверждающих удержание этого налога источником выплаты;
36) суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда;
37) суммы пенсионных накоплений вкладчиков накопительных пенсионных фондов, направленные в страховые организации по страхованию жизни для оплаты страховых премий по заключенному договору накопительного страхования (аннуитета), а также вы- купные суммы по договорам пенсионного аннуитета, направленные в страховые организации в порядке, предусмотренном законо- дательством Республики Казахстан.
38) страховые выплаты, осуществляемые в случае смерти застрахованного по договору накопительного страхования;
39) добровольные профессиональные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законо- дательством Республики Казахстан;
40) доходы физических лиц, легализованные в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об амнистии в свя- зи с легализацией имущества;
41) суммы пени, начисленные за несвоевременное удержание (начисление) и (или) перечисление обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.
2. (исключен)
Сноска. В статью 144 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 10 июля 2003 года N 483 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 22 ноября 2005 года N 89 (вводится в действие с 1 января 2006 года); от 23 декабря 2005 года N 107 (порядок введения в действие см. ст.2 Закона N 107 ); от 5 июня 2006 года N 146 (порядок введения в действие см. ст.2 ); от 5 июля 2006 года N 158 (вводится в действие со дня его официального опубликова- ния); от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.2 Закона N 177); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вво- дится в действие с 1 января 2007 г.); Законом РК от 19 декабря 2007 года N 9 (порядок введения в действие см. ст.2 ) ; от 26.05.2008 N 34-IV (порядок введения в действие см. ст.2 ).
1. Доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, подлежат обложению на- логом по ставке 10 процентов.
2. Доходы в виде вознаграждений (за исключением вознаграждений по договорам накопительного страхования), выигрышей об- лагаются по ставке 10 процентов.
3. Доходы в виде дивидендов облагаются по ставке 5 процентов.
Сноска. В статью 145 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); Законом Республики Казахстан от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.2 Закона N 177).
Статья 146. Доходы налогоплательщика, облагаемые К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся:
1) доход работника;
2) доход от разовых выплат;
3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;
4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
5) стипендии;
6) доход по договорам накопительного страхования.
1. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Налоговые агенты осуществляют перечисление налога по выплаченным доходам до 20 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2-1. Налоговые агенты осуществляют уплату налога по структурным подразделениям в соответствующие бюджеты по месту их нахождения.
3. Порядок и сроки уплаты индивидуального подоходного налога налоговыми агентами, применяющими специальные налого- вые режимы по видам деятельности, указанным в пункте 1 статьи 378 и в пункте 1 статьи 385, установлены в статьях 383 и 390 на- Порядок и сроки уплаты индивидуального подоходного налога налоговыми агентами, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации , установлены в статье 377-1 настоящего Кодекса.
4. Источником выплаты доходов по депозитарным распискам является эмитент базового актива таких депозитарных расписок.
Сноска. В статью 147 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 но- ября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. ста- тью 2); Законом Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 )
Статья 148. Расчет по индивидуальному
1. Расчет по индивидуальному подоходному налогу представляется налоговыми агентами в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В приложении к расчету по индивидуальному подоходному налогу указываются сведения о выплаченных доходах физическим лицам, за исключением доходов, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 144 настоящего Кодекса, а также доходов в виде имуще- ственной выгоды, полученной в азартной игре и (или) пари .
2. Налоговыми агентами, применяющими специальные налоговые режимы по видам деятельности, указанным в пункте 1 статьи 378 и в пункте 1 статьи 385, представление расчета по индивидуальному подоходному налогу производится в соответствии со ста- тьями 384 и 390 настоящего Кодекса.
Налоговыми агентами, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации , представление рас- чета по индивидуальному подоходному налогу производится в соответствии со статьей 377-1 настоящего Кодекса.
Сноска. В статью 148 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); с измене- ниями и дополнениями Законами РК от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ); от 12 января 2007 года N 220 (порядок введения в действие смотрите в статье 2 ).
Статья 149. Доход работника, облагаемый
1. Доходом работника, облагаемым у источника выплаты, являются начисленные работодателем доходы, уменьшенные на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 152 настоящего Кодекса.
2. К доходам работника относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.
1. Доход, полученный работником в натуральной форме, включает:
1) оплату труда в натуральной форме;
2) полученные работником товары, выполненные в интересах работника работы, оказанные работнику услуги на безвозмездной основе;
3) оплату работодателем стоимости товаров (работ, услуг), полученных работником от третьих лиц.
2. Доходом работника в натуральной форме является стоимость таких товаров (работ, услуг), включая соответствующую сумму налога на добавленную стоимость и акцизов.
Доход работника, полученный в виде материальной выгоды, включает в том числе:
1) отрицательную разницу между стоимостью товаров (работ, услуг), реализуемых работникам, и ценой приобретения или себе- стоимостью этих товаров (работ, услуг);
2) списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним;
3) расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников;
4) расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с его деятельностью.
Сноска. В статью 151 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.).
1. При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежат:
1) сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответ- ствующий месяц начисления дохода;
2) (исключен - от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.2 Закона N 177);
3) обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Респуб- лики Казахстан;
4) добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу;
5) (исключен)
6) страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;
7) суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом - резидентом Республики Ка- захстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на терри- тории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях.
1-1. При определении дохода, облагаемого у источника выплаты, работника, проработавшего менее половины месяца, вычет в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи не производится.
2. Право на вычет в соответствии с подпунктами 1) и 4), 6), 7) пункта 1 настоящей статьи предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым у одного из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов, пред- ставленных налогоплательщиком.
Сноска. В статью 152 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 но- ября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. ста- тью 2); от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.2 Закона N 177); от 2 июля 2007 года N 272 (поря- док введения в действие см. ст.2 ).
1. Сумма индивидуального подоходного налога по доходам работника исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса, к доходу работника, облагаемому у источника выплаты за налоговый год.
2. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится ежемесячно в порядке, установленном уполно- моченным органом.
3. (исключен - от 11 декабря 2006 г. N 201 ).
Сноска. В статью 153 внесены изменения Законом РК от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.
2 Закона N 177); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 153-1. Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога с отдельных видов доходов иностранных граждан и лиц без гражданства,
1. Исчисление, уплата индивидуального подоходного налога с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан, указанных в подпунктах 14), 16) и 17) статьи 178 настоящего Кодекса, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в соответствии со статьями 187-1 и 188 настоящего Кодекса с учетом нало- говых вычетов, установленных статьей 152 настоящего Кодекса, при выполнении условий, предусмотренных пунктом 1 статьи 187- 1 настоящего Кодекса.
2. При невыполнении условий, предусмотренных пунктом 1 статьи 187-1 настоящего Кодекса, исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога с доходов физических лиц-резидентов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, производятся налоговым агентом в соответствии со статьями 147 и 153 настоящего Кодекса.
3. Налоговый агент вправе применить в течение календарного года только один из порядков исчисления и уплаты индивидуально- го подоходного налога, установленных настоящей статьей и статьей 153 настоящего Кодекса.
Выбранный порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога должен быть неизменным в течение календарно- го года.
4. (исключен - от 11 декабря 2006 г. N 201 ).
Сноска. Дополнен статьей 153-1 - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года). Внесены изменения - от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Параграф 2. Доход от разовых выплат, облагаемый у источника выплаты К доходу от разовых выплат относятся доход налогоплательщиков по заключенным налоговыми агентами в соответствии с за- конодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, а также другие разовые выплаты физическим лицам, за исключением:
1) выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам по доходам, связанным с их деятельностью, а также выплат физическим лицам по доходам, связанным с осуществлением деятельности с применением специального налогового режима на основе разового талона;
2) выплат физическим лицам за приобретенные у них недвижимое имущество, механические транспортные средства и прицепы, подлежащие государственной регистрации.
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 145, к до- ходу от разовых выплат, облагаемому у источника выплаты.
Сноска. В статью 155 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2);
от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.2 Закона N 177).
Параграф 3. Пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов,
Статья 156. Пенсионные выплаты, облагаемые К пенсионным выплатам, облагаемым у источника выплаты, относятся выплаты, осуществляемые накопительными пенсионны- ми фондами из пенсионных накоплений налогоплательщиков, уменьшенные на сумму в размере минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год за каждый месяц начисления дохода.
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется в порядке, установленном в соответствии со статьей 153 настоящего Параграф 4. Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, обла- гаемых у источника выплаты
1. Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных пунктами 2 и 3 статьи 145, к доходу, выплачиваемому физическим лицам в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, и удерживается в соответствии со статьями 146-148 настоящего Кодекса.
2. Сумма удержанного налога при выплате выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога у источника выплаты, относится в зачет индивидуального подоходного налога, начисленного за налоговый период ин- дивидуальным предпринимателем, осуществляющим исчисление и уплату налогов в общеустановленном порядке.
Стипендией, облагаемой у источника выплаты, является сумма денег, назначенная к выплате обучающимся в организациях обра- зования, за исключением сумм, указанных в подпункте 28) статьи 144 настоящего Кодекса, а также сумма денег, назначенная к вы- плате деятелям культуры, науки, работникам средств массовой информации и другим физическим лицам.
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 145 настоя- щего Кодекса, к сумме выплачиваемой стипендии.
Сноска. В статью 160 внесены изменения Законом РК от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.
2 Закона N 177).
Параграф 6. Доход по договорам накопительного страхования, облагаемый
Статья 161. Доход по договорам накопительного страхования
1. Доходом физического лица по договорам накопительного страхования являются страховые выплаты, осуществляемые страхо- выми организациями, страховые премии которых были оплачены:
за счет пенсионных накоплений в накопительных пенсионных фондах;
за счет страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;
за счет страховых премий, вносимых работодателем в пользу работника по договорам накопительного страхования.
1-1. К доходам физического лица по договорам накопительного страхования относятся выкупные суммы, выплачиваемые в слу- чаях досрочного прекращения таких договоров.
2. К доходу физических лиц по договорам накопительного страхования относится также превышение суммы страховых выплат, осуществляемых страховой организацией, над суммой страховых премий.
Сноска. В статью 161 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 но- ября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. ста- тью 2).
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 145 насто- ящего Кодекса, к сумме дохода, выплачиваемого по договорам накопительного страхования.
Сноска. В статью 162 внесены изменения Законом РК от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.
К доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:
1) имущественный доход;
2) доход индивидуального предпринимателя, определяемый в соответствии со статьей 169 настоящего Кодекса;
3) доход адвокатов и частных нотариусов;
4) прочие доходы, определяемые в соответствии со статьей 170 настоящего Кодекса.
Сноска. В статью 163 внесены изменения Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 164. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у
1. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогопла- тельщиком самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 145, к сумме дохода, не облагаемого у ис- точника выплаты, уменьшенного на сумму налоговых вычетов, установленных в соответствии со статьей 152, за исключением дохо- дов адвокатов и частных нотариусов, исчисляемых в соответствии со статьей 168 настоящего Кодекса.
2. При наличии у налогоплательщика нескольких видов доходов, не облагаемых у источника выплаты, за исключением доходов адвокатов и частных нотариусов, исчисление индивидуального подоходного налога производится налогоплательщиком самостоя- тельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса, к сумме всех видов доходов, не облага- емых у источника выплаты.
3. Индивидуальный подоходный налог путем внесения авансовых платежей уплачивают следующие физические лица-резиден- ты:
1) индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы;
2) граждане иностранных государств и лица без гражданства, являющиеся резидентами и получающие доходы от осуществле- ния деятельности в Республике Казахстан, не облагаемые индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты;
3) граждане Республики Казахстан, получающие доходы от оказания услуг, выполнения работ в Республике Казахстан лицам, не являющимся налоговыми агентами.
Исчисление и уплата авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу, а также представление налоговой отчетно- сти производятся лицами, определенными подпунктами 1) и 3) настоящего пункта, в течение налогового периода в соответствии со статьями 126 и 127 настоящего Кодекса.
Исчисление и уплата авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу, а также представление налоговой отчетно- сти производятся лицом, определенным подпунктом 2) настоящего пункта, в течение налогового периода в порядке и сроки, кото- рые установлены статьями 191 и 192 настоящего Кодекса.
Сноска. В статью 164 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 но- ября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. ста- тью 2); от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.2 Закона N 177).
1. Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового года с учетом внесенных авансовых платежей в случаях, установленных настоящим Кодексом, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу .
2. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, производят уплату индивидуального подо- ходного налога по доходу, указанному в подпункте 2) статьи 163, в порядке и сроки, установленные статьями 368-384, 391-397 на-
1. К имущественному доходу налогоплательщиков относится:
1) прирост стоимости при реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, за исключением иму- щества, выкупленного для государственных надобностей в соответствии с законодательством Республики Казахстан:
а) недвижимого имущества, находящегося на праве собственности менее одного года;
б) ценных бумаг, а также доли участия в юридическом лице;
в) драгоценных камней и драгоценных металлов, ювелирных изделий, изготовленных из них, и других предметов, содержащих драгоценные камни и драгоценные металлы, а также произведения искусства и антиквариата;
г) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации и находящихся менее одного го- да на праве собственности или полученных на основании доверенности на управление механическим транспортным средством и (или) прицепом с правом отчуждения;
2) доход, полученный от сдачи в аренду имущества, за исключением дохода, облагаемого у источника выплаты в соответствии со статьями 154, 155 настоящего Кодекса.
2. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, является положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения.
При отсутствии стоимости приобретения приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и оценочной стоимостью.
3. Прирост стоимости при реализации ценных бумаг определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 82 настоящего Кодекса.
Сноска. В статью 166 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
Доходом адвокатов и частных нотариусов являются все виды доходов, полученные от осуществления адвокатской и нотариаль- ной деятельности, включая оплату за оказание юридической помощи, нотариальных действий, а также полученные суммы возмеще- ния расходов, связанных с защитой и представительством.
1. Сумма индивидуального подоходного налога по доходам адвокатов и частных нотариусов исчисляется ежемесячно путем при- менения ставки, установленной пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса, к сумме полученного дохода.
2. Сумма индивидуального подоходного налога за отчетный месяц подлежит уплате не позднее 5 числа месяца, следующего за от- четным.
Сноска. В статью 168 внесены изменения Законом РК от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.
Сноска. В заголовок параграфа 3 внесены изменения Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января
1. Доход индивидуального предпринимателя исчисляется в соответствии со статьями 79 - 124 , 130 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.
2. Доход индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, определяется в соответствии с разделом 15 настоящего Кодекса.
Статья 170. Прочие доходы, не облагаемые у источника К прочим доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся доходы, неуказанные в статьях 149-162 настоящего Кодекса, а также доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан.
Сноска. В статью 170 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да).
Статья 171. Декларация по индивидуальному подоходному налогу
1. Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют следующие налогоплательщики-резиденты:
1) имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты;
3) физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан;
4) физические лица, имеющие деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;
5) лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательным актом Республики Казах- стан о борьбе с коррупцией и Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан;
6) депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи;
7) физические лица, указанные в подпункте 12) статьи 144 настоящего Кодекса, чьи доходы превысили установленный для них необлагаемый предел.
2. Физические лица, указанные в подпункте 6) статьи 144 настоящего Кодекса, декларацию по индивидуальному подоходному на- логу представляют в порядке, установленном уполномоченным органом.
Сноска. Cтатья 171 с изменениями, внесенными Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.); от 26 марта 2007 года N 240 (порядок введения вдействие см. статью 2 ).
Статья 172. Сроки представления декларации по индивидуальному подоходному налогу
1. Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту регистрационного учета, не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Рес- публики Казахстан о выборах и о борьбе с коррупцией.
2. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не представляют декларацию по индивиду- альному подоходному налогу по доходам от деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим.
Сноска. В статью 172 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 11 де- кабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Если иное не установлено настоящей статьей, суммы индивидуального подоходного налога, уплаченного за пределами Республи- ки Казахстан, зачитываются при уплате индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан в порядке, предусмотренном пунктами 2 и 3 статьи 129 настоящего Кодекса.
Размер зачитываемой суммы налога не должен превышать сумму налога, которая была бы исчислена в Республике Казахстан с этого дохода с применением ставки индивидуального подоходного налога, установленной настоящим Кодексом.
В случаях неподтверждения уплаты индивидуального подоходного налога налогоплательщиками, представляющими декларацию по индивидуальному подоходному налогу в соответствии с подпунктами 2), 3), 5) и 6) статьи 171, исчисление индивидуального по- доходного налога производится путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса, к сумме дохо- да, по которому не подтверждается уплата индивидуального подоходного налога.
Сноска. В статью 174 внесены изменения Законом РК от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.
Настоящий раздел раскрывает особенности обложения корпоративным и индивидуальным подоходными налогами доходов из ис- точников в Республике Казахстан, получаемых физическими и юридическими лицами, являющимися нерезидентами.
1. Резидентами Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признаются физические лица, постоянно пребывающие в Рес- публике Казахстан, или центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан, или указанные в пункте 4 настоя- щей статьи.
2. Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно на- ходится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней в любом последовательном двенадцатимесяч- ном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Физическое лицо также признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если ко- личество дней пребывания в Республике Казахстан в текущем налоговом периоде и двух предыдущих налоговых периодах, опреде- ленное с применением к каждому налоговому периоду нижеуказанных коэффициентов, составляет не менее ста восьмидесяти трех календарных дней:
1 - количество дней пребывания в текущем налоговом периоде;
1/3 - количество дней пребывания в первом предыдущем налоговом периоде;
1/6 - количество дней пребывания во втором предыдущем налоговом периоде.
Если в текущем налоговом периоде физическое лицо проживало в Республике Казахстан менее тридцати календарных дней, то та- кое физическое лицо не признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан.
Для целей настоящего пункта физическое лицо рассматривается как нерезидент для периода, следующего за последним днем пре- бывания в Республике Казахстан, если лицо не станет резидентом в году, следующем за годом, в котором заканчивается пребыва- ние этого лица в Республике Казахстан.
3. Центр жизненных интересов физического лица рассматривается как находящийся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жи- тельство);
2) семья и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его се- мьи.
4. Физическими лицами-резидентами, независимо от времени их проживания в Республике Казахстан и любых других критериев, предусмотренных настоящей статьей, признаются физические лица, являющиеся гражданами Республики Казахстан, физические ли- ца, подавшие заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан или о разрешении постоянного проживания в Республике Ка- захстан без приема в гражданство Республики Казахстан:
командированные за рубеж органами государственной власти, в том числе сотрудники дипломатических, консульских учрежде- ний, международных организаций, а также члены семей указанных физических лиц;
члены экипажей транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам или гражданам Республики Казахстан, осуществля- ющих регулярные международные перевозки;
военнослужащие и гражданский персонал военных баз, воинских частей, групп, контингентов или соединений, дислоцированных за пределами Республики Казахстан;
работающие на объектах, находящихся за пределами Республики Казахстан и являющихся собственностью Республики Казах- стан или субъектов Республики Казахстан (в том числе на основе концессионных договоров);
студенты, стажеры и практиканты, находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью обучения или прохождения практи- ки в течение всего периода обучения или практики;
преподаватели и научные работники, находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью преподавания, консультирования или осуществления научных работ в течение всего периода преподавания или выполнения указанных работ.
5. Резидентами Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признаются также юридические лица, созданные в соответ- ствии с законодательством Республики Казахстан, и (или) иные юридические лица, место эффективного управления (фактические органы управления) которых находится в Республике Казахстан.
Местом эффективного управления (фактическим органом управления) признается место осуществления основного управления и принятия стратегических коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица.
6. Нерезидентами в целях настоящего Кодекса признаются физические и юридические лица, не являющиеся резидентами в соот- ветствии с положениями настоящей статьи.
1. Постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается постоянное место деятельности, через которое он полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность, включая деятельность, осуществляемую через уполно- моченное лицо, в частности:
1) любое место осуществления деятельности, связанной с производством, переработкой, комплектацией, фасовкой, упаковкой, по- ставкой, реализацией товаров, независимо от сроков осуществления деятельности;
2) любое место управления, филиал, отделение, представительство, бюро, контора, офис, кабинет, агентство, фабрика, мастер- ская, цех, лаборатория, магазин, склад нерезидента независимо от сроков осуществления деятельности;
3) любое место осуществления деятельности, связанной с добычей природных ресурсов, включая место добычи углеводородов:
шахту, рудник, нефтяную и (или) газовую скважину, карьер, наземные или морские вышки и (или) скважины, независимо от сроков осуществления деятельности;
4) любое место осуществления деятельности (в том числе осуществления контрольной или наблюдательной деятельности), свя- занной с трубопроводом, газопроводом, разведкой и (или) разработкой природных ресурсов, установкой, монтажом, сборкой, налад- кой, пуском и (или) обслуживанием оборудования, независимо от сроков осуществления деятельности;
5) любое другое место осуществления деятельности, связанной с эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), ком- пьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, транспортной или иной инфраструктурой, независимо от сроков осуществления де- ятельности.
1-1. Постоянным местом деятельности при оказании услуг в Республике Казахстан признается место оказания услуг через служа- щих или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, если деятельность такого характера продолжается в Республике Казахстан в течение периода более чем шестьдесят календарных дней.
2. Строительная площадка, монтажный или сборочный объект, проведение проектных работ образуют постоянное учреждение независимо от сроков осуществления работ.
При этом под строительной площадкой (объектом), в частности, понимается место осуществления деятельности по возведению и (или) реконструкции объектов недвижимости, в том числе строительство зданий, сооружений и (или) проведение монтажных работ, строительство и (или) реконструкция мостов, дорог, каналов, укладка трубопроводов, монтаж энергетического, технологического или иного оборудования и (или) осуществление прочих схожих работ.
Строительная площадка (объект) прекращает свое существование со дня, следующего за днем подписания акта приемки объекта в эксплуатацию (объемов выполненных работ) и полной оплаты строительства.
3. Нерезидент также образует постоянное учреждение в Республике Казахстан, если:
1) осуществляет страхование или перестрахование рисков в Республике Казахстан через уполномоченное лицо;
2) (исключен - от 11 декабря 2006 г. N 201 )
3) (исключен - от 11 декабря 2006 г. N 201 )
4) проводит выставки в Республике Казахстан на платной основе и (или) на которых производится реализация товаров;
5) на основании договорных отношений наделяет резидента или нерезидента правом представлять его интересы в Республике Ка- захстан, действовать или заключать от его имени контракты (договора, соглашения).
4. Временные перерывы в пределах двенадцатимесячного периода и сезонные перерывы при осуществлении деятельности, ука- занной в настоящей статье, не приводят к ликвидации постоянного учреждения.
5. Нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через независимого посредника (брокера и (или) иного независимого агента, действующего на основании договора поручения, комиссии, консигнации или другого аналогичного договора), не уполномоченного подписывать контракты от имени этого нерезидента, не рассматривается как образую- щий постоянное учреждение.
Под независимым посредником понимается лицо, действующее в рамках своей обычной (основной) деятельности и являющееся как юридически, так и экономически независимым от нерезидента.
6. Дочерняя организация юридического лица-нерезидента, созданная в соответствии с законодательством Республики Казахстан, не рассматривается как постоянное учреждение своей основной организации, если между дочерней и основной организациями не возникают отношения, отвечающие положениям подпункта 5) пункта 3 настоящей статьи.
6-1. Нерезидент, оказывающий услуги по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Казах- стан иному юридическому лицу, в том числе нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоян- ное учреждение, не образует постоянное учреждение по таким услугам в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
если такой персонал действует исключительно от имени и в интересах юридического лица, которому он предоставлен;
нерезидент, оказывающий услуги по предоставлению иностранного персонала, не несет ответственности за результаты работы та- кого персонала, выполняемой в Республике Казахстан;
доход нерезидента от оказания услуг по предоставлению иностранного персонала определяется с учетом времени выполнения та- ким персоналом своих обязанностей от имени и в интересах юридического лица, которому он предоставлен, и не должен превы- шать десять процентов от общей суммы затрат нерезидента по предоставлению такого персонала.
Для подтверждения общей суммы затрат на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала нерезидент обязан пред- ставить получателю услуг копии учетной документации.
При выполнении условий, установленных настоящим пунктом, и в случае оказания нерезидентом услуг по предоставлению ино- странного персонала за пределами Республики Казахстан такие услуги нерезидента являются услугами, оказанными за пределами
7. Деятельность нерезидента образует постоянное учреждение в соответствии с положениями настоящей статьи независимо от его постановки на регистрационный учет в налоговом органе или отсутствия такой постановки.
Сноска. В статью 177 внесены изменения - Законами РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 ян-
Статья 178. Доходы нерезидентов из источников в Доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:
1) доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан;
2) доходы, получаемые от управленческих, финансовых (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию рис- ков), консультационных, аудиторских, юридических (за исключением адвокатских) услуг, услуг по сопровождению и поддержке программных продуктов, оказываемых резидентам или нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, и связанных с таким постоянным учреждением, независимо от места фактического оказания услуг;
2-1) доходы от оказания услуг (резидентам или нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через по- стоянное учреждение по услугам, связанным с таким постоянным учреждением) независимо от места их фактического оказания, по- лученные лицами, являющимися резидентами стран с льготным налогообложением, определяемых в соответствии со статьей 130 на- стоящего Кодекса;
3) доходы от прироста стоимости, получаемые в результате:
реализации имущества, находящегося на территории Республики Казахстан;
реализации ценных бумаг, выпущенных резидентами, а также долей участия в юридическом лице-резиденте, консорциуме или имуществе, расположенном в Республике Казахстан;
реализации акций, выпущенных нерезидентами, а также долей участия в юридическом лице-нерезиденте, если более 50 процен- тов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица-нерезидента составляет имущество, находящееся в Рес- публике Казахстан;
реализации долговых ценных бумаг, выпущенных нерезидентами и допущенных на специальную торговую площадку региональ-
4) доходы от уступки прав требования долга резидентам или нерезидентам в связи с деятельностью в Республике Казахстан че- рез постоянное учреждение;
4-1) доходы от уступки прав требования долга при приобретении права требования долга у резидента или нерезидента, осу- ществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, независимо от места приобретения прав требо- вания долга;
5) неустойки (штрафы, пени) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств резидентами и нерезидентами, воз- никшие в ходе деятельности таких нерезидентов в Республике Казахстан, в том числе по заключенным контрактам (договорам, со- глашениям) на выполнение работ (оказание услуг) и (или) по внешнеторговым контрактам на поставку товаров;
6) доходы в форме дивидендов, поступающие от юридического лица-резидента;
7) доходы в форме вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемые от:
резидентов;
нерезидентов, имеющих постоянное учреждение или имущество, расположенное в Республике Казахстан, если задолженность этих нерезидентов относится к их постоянному учреждению или имуществу;
8) доходы в форме вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемые от:
эмитентов-резидентов;
эмитентов-нерезидентов, имеющих постоянное учреждение или имущество, расположенное в Республике Казахстан, если задол- женность этих нерезидентов относится к их постоянному учреждению или имуществу;
9) доходы в форме роялти, получаемые от резидентов или нерезидентов в связи с деятельностью в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
10) доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в Республике Казахстан;
11) доходы, получаемые от недвижимого имущества, находящегося в Республике Казахстан;
12) доходы в форме страховых премий, выплачиваемые по договорам страхования или перестрахования рисков, возникающих в Республике Казахстан;
13) доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Казах- стан;
14) доходы от деятельности в Республике Казахстан по трудовым договорам;
15) гонорары руководителей и (или) иные выплаты, получаемые членами органа управления (совета директоров, правления или иного органа) в связи с выполнением возложенных на таких лиц управленческих обязанностей в отношении юридического лица-ре- зидента. При этом место фактического выполнения управленческих обязанностей таких лиц не имеет значения;
16) надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике Казахстан;
17) доходы в форме компенсации расходов, понесенных работодателем или нанимателем, на материальные, социальные блага или иные материальные выгоды физическим лицам-нерезидентам, работающим в Республике Казахстан, в том числе расходы на пи- тание, проживание, обучение детей в учебных заведениях, расходы, связанные с отдыхом, включая поездки членов их семей в от- пуск;
18) пенсионные выплаты, осуществляемые накопительными пенсионными фондами-резидентами;
19) доходы, выплачиваемые работникам искусства: артистам театра, кино, радио, телевидения, музыкантам, художникам, спортсменам, от деятельности в Республике Казахстан независимо от того, кому осуществляются выплаты;
20) выигрыши, выплачиваемые резидентами;
21) доходы, получаемые от оказания независимых личных (профессиональных) услуг в Республике Казахстан;
22) доходы в форме безвозмездного получения имущества, находящегося в Республике Казахстан, включая доходы от такого имущества;
23) другие доходы, не охваченные предыдущими подпунктами, возникающие на основании деятельности в Республике Казах-
24) другие доходы, не охваченные предыдущими подпунктами, право налогообложения которых в Республике Казахстан преду- смотрено международными договорами, заключенными и ратифицированными Республикой Казахстан.
Глава 28. Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезиден- тов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учрежде- ния в Республике Казахстан
Статья 179. Порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты
1. Доходы юридического лица-нерезидента, определенные статьей 178 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учре- ждением в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, определенным статьей 180 настоящего Кодекса.
2. Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, доли участия, това- ров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга нерезидента-получателя дохода, произво- димые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в Республике Казахстан.
3. Налогообложению у источника выплаты не подлежат:
1) выплаты, связанные с поставкой товаров по внешнеторговым операциям на территорию Республики Казахстан;
2) доходы от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков-резидентов и осуществлени- ем расчетов по ним, а также осуществлением расчетов посредством международных платежных карточек;
3) доходы от прироста стоимости при реализации ценных бумаг;
4) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями ;
4-1) дивиденды, вознаграждения по долговым ценным бумагам, приобретенным на специальной торговой площадке региональ-
5) выплаты, связанные с корректировкой по качеству стоимости реализации сырой нефти, транспортируемой по единой трубо- проводной системе за пределы Республики Казахстан;
6) суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам, оплаченные покупателями-резидентами нерезидентам при их покупке;
7) вознаграждения по условным банковским вкладам нерезидента в соответствии со статьей 198 настоящего Кодекса;
8) доходы от передачи основных средств в финансовый лизинг по договорам международного финансового лизинга;
9) доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, не указанные в подпунктах 2) и 2-1) статьи 178 настоящего Кодекса.
4. Налогообложение доходов нерезидента у источника выплаты производится независимо от распоряжения данным нерезиден- том своими доходами в пользу третьих лиц и (или) своих подразделений в других государствах.
4-1. (Пункт исключен - Законом РК от 23 декабря 2005 года N 107 (порядок введения в действие см. ст.2 Закона N 107 ).
5. (исключен - от 11 декабря 2006 г. N 201 ).
6. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты в государ- ственный бюджет возложены на лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через по- стоянное учреждение), выплачивающее доходы. Такое лицо в соответствии с пунктом 1 статьи 10 настоящего Кодекса признается налоговым агентом.
Нерезидент признается налоговым агентом с момента начала осуществления деятельности в Республике Казахстан, если период его деятельности превышает срок, установленный для образования постоянного учреждения.
6-1. Источником выплаты доходов по депозитарным распискам является эмитент базового актива таких депозитарных расписок.
7. Подоходный налог у источника выплаты удерживается независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.
Сноска. В статью 179 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 но- ября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. ста- тью 2); от 23 декабря 2005 года N 107 (порядок введения в действие см. ст.2 Закона N 107 ); от 5 июня 2006 года N 146 (порядок вве- дения в действие см. ст.2 ); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 180. Ставки подоходного налога у источника Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложе- нию у источника выплаты по следующим ставкам:
1) дивиденды, вознаграждения 15 процентов
2) страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования рисков 10 процентов
3) страховые премии, выплачиваемые по договорам перестрахования рисков 5 процентов
4) доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках 5 процентов
5) доходы, определенные статьей 178 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 1)-4) настоящей статьи 20 процентов Сноска. В статью 180 внесены изменения Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 181. Порядок и сроки перечисления подоходного налога
1. Подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в государственный бюджет:
1) по начисленным и выплаченным суммам дохода - в течение двадцати рабочих дней после окончания месяца, в котором произ- водилась выплата;
2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - в течение десяти рабочих дней после сро- ка, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу.
Положение настоящего подпункта не распространяется на вознаграждения по долговым ценным бумагам, сроки погашения ко- торых наступают по истечении срока, установленного настоящим подпунктом.
2. Перечисление сумм подоходного налога с доходов нерезидента у источника выплаты в государственный бюджет осуществля- ется налоговым агентом по месту нахождения.
Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, производит перечисление сумм подоходного налога с доходов нерезидента у источника выплаты в государствен- ный бюджет по месту нахождения постоянного учреждения, филиала, представительства.
Налоговые агенты обязаны ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты, представлять в налоговые органы по месту регистрации расчет по подоходному налогу у источника выплаты.
Налоговые агенты обязаны не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором доходы нерезидента от- несены на вычеты, представить в налоговые органы по месту регистрации расчет по подоходному налогу у источника выплаты.
Сноска. В статью 182 внесены изменения Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 183. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов от прироста стоимости при реализации ценных бумаг
1. Доходы нерезидента от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, указанные в подпункте 3) статьи 178 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению по ставке, установленной статьей 180 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указан- ных в пункте 1-1 настоящей статьи.
1-1. Налогообложению не подлежат:
1) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящих- ся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга;
2) доходы от прироста стоимости при реализации государственных ценных бумаг и агентских облигаций.
2. Исчисление корпоративного подоходного налога производится юридическим лицом-нерезидентом самостоятельно, и налог подлежит уплате в срок, установленный пунктом 4 статьи 127 настоящего Кодекса, с обязательным представлением декларации по корпоративному подоходному налогу в налоговый орган по месту регистрации эмитента - резидента или юридического лица-рези- дента, имущество которого составляет более 50 процентов стоимости реализованных акций, долей участия или активов юридиче- ского лица-нерезидента.
3. Лицо, выплачивающее юридическому лицу-нерезиденту доходы от реализации ценных бумаг, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению согласно пункту 1 настоящей статьи, обязано уведомить налоговый орган, указанный в пункте 2 на- стоящей статьи, о сумме выплаты в течение десяти рабочих дней с момента выплаты дохода .
Сноска. В статью 183 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 но- ября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 23 декабря 2005 года N 107 (порядок введения в действие см.
ст.2 Закона N 107 ); от 5 июня 2006 года N 146 (порядок введения в действие см. ст.2 ); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в дей- ствие с 1 января 2007 г.).
Глава 29. Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезиден- тов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоян- ное учреждение
Статья 184. Особенности определения налогооблагаемого дохода юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность через
1. Порядок определения налогооблагаемого дохода, исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога с юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, производится в соответ- ствии с положениями настоящей статьи и статьями 79-135 настоящего Кодекса.
2. К доходам юридического лица-нерезидента от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учре- ждение относятся все виды доходов, связанных с деятельностью постоянного учреждения, c момента начала осуществления дея- тельности в Республике Казахстан, включая:
1) доходы из источников в Республике Казахстан, предусмотренные подпунктами 1) - 22), 24) статьи 178 настоящего Кодекса;
2) доходы, предусмотренные пунктом 2 статьи 80 настоящего Кодекса, не включенные в подпункт 1) настоящего пункта, возни- кающие от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
3) доходы, возникающие от осуществления деятельности в Республике Казахстан, аналогичной или подобной той, которая осу- ществляется через постоянное учреждение.
3. (исключен - от 11 декабря 2006 г. N 201 ) .
4. На вычеты относятся расходы, непосредственно связанные с получением доходов от деятельности в Республике Казахстан че- рез постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Казахстан или за ее пределами, за исключением расхо- дов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
5. Юридическое лицо-нерезидент не имеет право относить на вычеты постоянному учреждению суммы, предъявленные постоян- ному учреждению в качестве:
1) роялти, гонораров, сборов и других платежей за пользование или предоставление права пользования собственностью или ин- теллектуальной собственностью этого юридического лица-нерезидента;
2) комиссионных доходов за услуги;
3) вознаграждений по займам, предоставленным этим юридическим лицом-нерезидентом;
4) расходов, не связанных с получением доходов от деятельности юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан;
5) документально неподтвержденных расходов;
6) управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, понесенных не на территории Республи- Сноска. В статью 184 внесены изменения - Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 185. Порядок налогообложения чистого дохода юридического лица-нерезидента от
1. Чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение облага- ется налогом на чистый доход по ставке 15 процентов.
Под чистым доходом понимается налогооблагаемый доход за минусом суммы начисленного корпоративного подоходного налога.
2. Начисленная сумма налога на чистый доход отражается в декларации по корпоративному подоходному налогу .
3. Юридическое лицо-нерезидент обязано произвести уплату налога на чистый доход от деятельности через постоянное учрежде- ние в течение десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу.
Статья 186. Порядок налогообложения доходов юридического лица-нерезидента в отдельных случаях
1. Доходы юридического лица-нерезидента, не зарегистрированного в налоговом органе, получаемые от деятельности в Республи- ке Казахстан через постоянное учреждение, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке двадцать процентов.
При этом подоходный налог у источника выплаты, удержанный налоговым агентом, подлежит зачету в счет погашения налого- вых обязательств нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение.
2. Подтверждением регистрации юридического лица-нерезидента в налоговом органе является нотариально засвидетельствован- ная копия свидетельства налогоплательщика-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоян- ное учреждение.
Глава 30. Порядок налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов
Статья 187. Порядок исчисления, удержания и уплаты подоходного налога у источника выплаты
1. Доходы физического лица-нерезидента, определенные статьей 178 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учрежде- нием такого лица, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке и сроки, определенные положениями статей 179-181 настоящего Кодекса, за исключением:
1) доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи;
2) доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности через постоянное учреждение в Республике Казахстан, поря- док налогообложения которых определен статьей 189 настоящего Кодекса;
3) вознаграждений по банковским депозитам;
4) выплат, связанных с поставкой товаров по внешнеторговым операциям на территорию Республики Казахстан;
5) доходов от прироста стоимости при реализации ценных бумаг;
5-1) дивидендов, вознаграждений по долговым ценным бумагам, приобретенным на специальной торговой площадке региональ-
6) доходов от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями ;
7) сумм накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам при их покупке, оплаченных покупателями- резидентами нерезидентам.
2. Доходы физического лица-нерезидента, определенные подпунктами 14)-18) статьи 178 настоящего Кодекса, включая иные до- ходы, определенные статьями 149-151 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке и сроки, установленные положениями статей 147, 153 настоящего Кодекса, но без осуществления вычетов в отношении таких доходов.
4. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты в государ- ственный бюджет возложены на лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через по- стоянное учреждение), выплачивающее доходы. Такое лицо в соответствии с пунктом 1 статьи 10 настоящего Кодекса признается Нерезидент признается налоговым агентом с момента начала осуществления деятельности в Республике Казахстан, если период его деятельности превышает срок, установленный для образования постоянного учреждения.
4-1. Источником выплаты доходов по депозитарным распискам является эмитент базового актива таких депозитарных расписок.
5. Подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления вы- платы дохода.
Перечисление сумм подоходного налога с доходов нерезидента у источника выплаты в государственный бюджет осуществляет- ся налоговым агентом по месту нахождения.
Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, осуществляет перечисление сумм подоходного налога с доходов нерезидента у источника выплаты в государ- ственный бюджет по месту нахождения постоянного учреждения, филиала, представительства.
Сноска. В статью 187 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 13 де- кабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 5 июня 2006 года N 146 (порядок введения в действие см. ст.2 );
от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 187-1. Порядок исчисления и уплаты индивидуального физических лиц-нерезидентов из источников в Республике Казахстан, выплачиваемых за пределами Республики Казахстан
1. Исчисление и уплата индивидуального подоходного налога с доходов физических лиц-нерезидентов, указанных в подпунктах
14), 16) и 17) статьи 178 настоящего Кодекса, производятся в соответствии с положениями настоящей статьи при одновременном
1) работодателем является юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоян- ное учреждение, филиал, представительство, которое является налоговым агентом в соответствии со статьей 10 настоящего Кодек-
2) трудовой договор заключен между физическим лицом-нерезидентом и налоговым агентом, указанным в подпункте 1) настоя- щего пункта;
3) выплата доходов физическому лицу-нерезиденту производится за пределами Республики Казахстан.
2. Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента производится налоговым агентом за первый налоговый период с суммы дохода физического лица-нерезидента, указанного в трудовом договоре, без учета налоговых вычетов с применением ставки, установленной пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса.
В последующие налоговые периоды индивидуальный подоходный налог исчисляется налоговым агентом исходя из суммы фак- тического налогового обязательства физического лица-нерезидента, указанного в расчете индивидуального подоходного налога с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства за предыдущий налоговый период. При этом исчисление авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу за период до сдачи расчета индивидуального подоходного налога за предыдущий налого- вый период производится исходя из предполагаемой суммы индивидуального подоходного налога за отчетный налоговый период, но не менее начисленных сумм среднемесячных авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу за предыдущий на- логовый период.
3. Уплата индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом посредством внесения авансовых платежей равными долями в течение налогового периода ежемесячно не позднее 20 числа текущего месяца.
Суммы авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу, подлежащие уплате налоговым агентом в течение нало- гового периода, указываются в расчете сумм авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства.
Расчет сумм авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу с доходов иностранных граждан и лиц без граждан- ства представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своей регистрации не позднее срока, установленного пунктом 2 статьи 188 настоящего Кодекса.
4. Суммы авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу с доходов физических лиц-нерезидентов, внесенные в течение налогового периода, зачитываются в счет уплаты индивидуального подоходного налога с дохода физического лица-нерези- дента, исчисленного за налоговый период.
5. Налоговый агент осуществляет окончательный расчет (уплату) индивидуального подоходного налога с доходов физических лиц-нерезидентов по итогам налогового периода не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи расчета ин- дивидуального подоходного налога с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства по итогам налогового периода.
Расчет индивидуального подоходного налога с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства по итогам налогового пери- ода представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своей регистрации не позднее срока, установленного пунктом 2 статьи 188 настоящего Кодекса.
6. Налоговый агент вправе в течение налогового периода представить в налоговый орган скорректированный расчет сумм аван- совых платежей по индивидуальному подоходному налогу с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства за предстоящие месяцы налогового периода. При корректировке сумм авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу с доходов фи- зического лица-нерезидента в сторону уменьшения налоговому агенту необходимо представить в налоговый орган письменное обоснование причин корректировки.
7. При невыполнении условий, установленных пунктом 1 настоящей статьи, исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога с доходов физических лиц-нерезидентов производятся налоговым агентом в соответствии со статьей 187 насто-
8. Налоговый агент вправе применить в течение календарного года только один из порядков исчисления и уплаты индивидуаль- ного подоходного налога, установленных настоящей статьей и статьей 187 настоящего Кодекса.
Выбранный порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога должен быть неизменным в течение календар- ного года.
9. (исключен - от 11 декабря 2006 г. N 201 ) .
Сноска. Дополнен статьей 187-1 - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года). Внесе- ны изменения законами РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вво- дится в действие с 1 января 2007 г.); от 15 мая 2007 года N 253 .
1. Налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы по месту регистрации расчет по подоходному налогу у источни- ка выплаты в сроки, установленные статьей 182 настоящего Кодекса.
2. Налоговые агенты, осуществляющие исчисление и уплату индивидуального подоходного налога в соответствии со статьей 187-1 настоящего Кодекса, обязаны представлять в налоговые органы по месту своей регистрации расчет сумм авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства не позднее двадцати пяти рабо- чих дней со дня их приезда в Республику Казахстан и в последующие налоговые периоды - не позднее 20 января отчетного налого- вого периода.
При этом в последующие налоговые периоды налоговый агент обязан после сдачи расчета индивидуального подоходного нало- га дополнительно представить скорректированный расчет сумм авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу за отчетный налоговый период в течение двадцати рабочих дней со дня его сдачи, но не позднее 20 апреля отчетного налогового пери- ода.
Расчет индивидуального подоходного налога с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства по итогам налогового пе- риода представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своей регистрации в соответствии со статьей 187-1 настояще- го Кодекса не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Статья 189. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физического лица-нерезидента, деятельность которого приводит к образованию постоянного учреждения
1. Физическое лицо-нерезидент, осуществляющее индивидуальную предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, является плательщиком индивидуального подоходного налога по доходам, связанным с такой дея- тельностью, уменьшенным на сумму вычетов, непосредственно понесенных в отношении таких доходов, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 184 и положениями настоящего Кодекса.
Зависимые личные услуги (работа по найму), оказываемые физическим лицом-нерезидентом, не приводят к образованию посто- янного учреждения такого физического лица.
2. Порядок определения налогооблагаемого дохода, исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога производится в соответствии с положениями настоящей статьи и статьями 163-170 настоящего Кодекса.
3. Уплата индивидуального подоходного налога производится физическим лицом-нерезидентом самостоятельно в порядке и сро- ки, установленные статьей 191 настоящего Кодекса.
Сноска. В статью 189 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.).
Статья 190. Порядок налогообложения доходов физического лица-нерезидента в отдельных случаях
1. В соответствии с настоящей статьей налогообложению подлежат следующие виды доходов физических лиц-нерезидентов, по- лученных из источников в Республике Казахстан:
доходы, полученные от лиц, не являющихся налоговыми агентами в соответствии со статьей 10 настоящего Кодекса, за исключе- нием доходов, подлежащих налогообложению согласно статье 191 настоящего Кодекса;
доходы от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, указанные в подпункте 3) статьи 178 настоящего Кодекса, за ис- ключением реализованных методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга, а также государствен- ных ценных бумаг , агентских облигаций и ценных бумаг, допущенных на специальную торговую площадку регионального финан- сового центра города Алматы, в случае совершения гражданско-правовых сделок с ними на данной торговой площадке.
2. Доходы физических лиц-нерезидентов, указанные в пункте 1 настоящей статьи, подлежат налогообложению без осуществле- ния вычетов по ставкам, установленным статьей 180 настоящего Кодекса.
3. Исчисление и уплата индивидуального подоходного налога производится физическим лицом-нерезидентом самостоятельно в сроки, установленные пунктом 7 статьи 191 настоящего Кодекса.
4. Лицо, выплачивающее физическому лицу-нерезиденту доходы от реализации ценных бумаг, за исключением доходов, не под- лежащих налогообложению согласно пункту 1 настоящей статьи, обязано уведомить налоговый орган по месту регистрации эмитен- та - резидента или юридического лица-резидента, имущество которого составляет более пятидесяти процентов стоимости реализо- ванных акций, долей участия или активов юридического лица-нерезидента, о сумме выплаты в течение десяти рабочих дней с мо- мента выплаты дохода.
Сноска. В статью 190 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 но- ября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. ста- тью 2); от 23 декабря 2005 года N 107 (порядок введения в действие см. ст.2 Закона N 107 ); от 5 июня 2006 года N 146 (порядок вве- дения в действие см. ст.2 ); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 191. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей и индивидуального подоходного налога
1. Следующие физические лица-нерезиденты уплачивают индивидуальный подоходный налог путем внесения авансовых плате- жей:
1) физические лица-нерезиденты, получающие доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности в Республике Ка- захстан через постоянное учреждение, за исключением лиц, применяющих специальные налоговые режимы в соответствии с насто- ящим Кодексом;
2) физические лица-нерезиденты, получающие доходы, определенные подпунктами 14), 16) и 17) статьи 178 настоящего Кодек- са, включая иные доходы, определенные статьями 149 - 151 настоящего Кодекса, за исключением доходов, облагаемых подоход- ным налогом у источника выплаты.
2. Исчисление индивидуального подоходного налога физическими лицами-нерезидентами, указанными в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, производится путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса, к сумме на- численного дохода без осуществления вычетов.
3. В первый налоговый период исчисление авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу производится физиче- ским лицом-нерезидентом в следующем порядке:
1) физическим лицом-нерезидентом, указанным в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, с учетом положений статьи 189 на- стоящего Кодекса исходя из суммы дохода, предполагаемого к получению в течение налогового периода;
2) физическим лицом-нерезидентом, указанным в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, с учетом положений пункта 2 настоя- щей статьи исходя из суммы дохода, указанного в трудовом договоре.
В последующие налоговые периоды исчисление авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу производится физическим лицом-нерезидентом исходя из суммы фактического налогового обязательства физического лица-нерезидента, указан- ного в декларации по индивидуальному подоходному налогу за предыдущий налоговый период. При этом исчисление авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу за период до сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу за предыдущий налоговый период производится физическим лицом-нерезидентом исходя из предполагаемой суммы индивидуального подоходного налога за отчетный налоговый период, но не менее начисленных сумм среднемесячных авансовых платежей за преды- дущий налоговый период.
4. В течение налогового периода уплата авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу производится физиче- ским лицом-нерезидентом ежемесячно, не позднее 20 числа текущего месяца.
5. Суммы авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу, подлежащие уплате физическим лицом-нерезидентом в течение налогового периода, указываются в расчете сумм авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу.
Расчет сумм авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу представляется физическим лицом-нерезидентом в налоговый орган по месту своей регистрации не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 192 настоящего Кодекса.
Физические лица-нерезиденты, указанные в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, обязаны приложить к расчету сумм авансо- вых платежей по индивидуальному подоходному налогу копию трудового договора, подтверждающего заявленную сумму налого- облагаемого дохода.
6. Внесенные суммы авансовых платежей зачитываются в счет уплаты индивидуального подоходного налога, начисленного фи- зическому лицу-нерезиденту за текущий налоговый период.
7. Окончательный расчет и уплата индивидуального подоходного налога производятся не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период.
Декларация по индивидуальному подоходному налогу по итогам налогового периода представляется физическим лицом-нерези- дентом в налоговый орган по месту своей регистрации не позднее срока, установленного пунктом 2 статьи 192 настоящего Кодекса.
8. Физическое лицо-нерезидент вправе в течение налогового периода представить в налоговый орган скорректированный расчет сумм авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу за предстоящие месяцы налогового периода. При корректиров- ке сумм авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу в сторону уменьшения физическому лицу-нерезиденту необ- ходимо представить в налоговый орган с указанным расчетом письменное обоснование причин корректировки.
Сноска. Новая редакция - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2). Внесены изменения
- от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.); от 15 мая 2007 года N 253 .
Статья 192. Расчет сумм авансовых платежей по и декларация по индивидуальному подоходному
1. Физические лица-нерезиденты, указанные в статье 191 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту регистрации расчет сумм авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу за период осуществления деятельности не позднее двадцати пяти рабочих дней со дня регистрации, установленного статьей 527 настоящего Кодекса, и в последующие налого- вые периоды - не позднее 20 января отчетного налогового периода. При этом в последующие налоговые периоды налогоплатель- щик обязан после сдачи декларации дополнительно представить скорректированный расчет сумм авансовых платежей по индивиду- альному подоходному налогу за отчетный налоговый период в течение двадцати рабочих дней со дня ее сдачи, но не позднее 20 ап- реля отчетного налогового периода.
2. Следующие физические лица-нерезиденты представляют в налоговые органы по месту регистрации декларацию по индивиду- альному подоходному налогу не позднее срока, установленного статьей 172 настоящего Кодекса:
1) указанные в пункте 1 статьи 191 настоящего Кодекса;
2) получающие доходы, определенные пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса;
3) осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан более тридцати календарных дней и получаю- щие доходы из источников в Республике Казахстан свыше 60-кратного размера минимальной заработной платы, установленной за- коном о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, в течение налогового периода.
Сноска. В статью 192 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.). Новая ре- дакция - от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года). Внесены изменения - от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.2 Закона N
177).
1. Положения международного договора об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообло- жения доходов или имущества (капитала), одной из сторон которого является Республика Казахстан (далее в целях статей 193-204 настоящего Кодекса - международный договор), применяются к лицам, которые являются резидентами одного или обоих госу- дарств, заключивших такой договор.
2. Положение пункта 1 настоящей статьи не распространяется на резидента государства, с которым заключен международный до- говор, если этот резидент использует положения международного договора в интересах другого лица, не являющегося резидентом государства, с которым заключен международный договор.
Статья 194. Порядок администрирования и применения международных договоров Администрирование в соответствии с положениями статей 193- 204 настоящего Кодекса и применение положений международ- ных договоров осуществляются в порядке, установленном уполномоченным органом.
общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента в целях налогообложения доходов из источников в Республике Казахстан
1. Если положениями международного договора при определении налогооблагаемого дохода юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов, понесенных в целях получения такого налогооблагаемого дохода как в Республике Казахстан, так и за ее пределами, то сумма таких расходов определяется по одному из следующих методов при наличии у нерезидента документа, подтверждающего ре- зидентство, соответствующего требованиям пункта 2 статьи 203 настоящего Кодекса:
1) метод пропорционального распределения расходов;
2) метод непосредственного (прямого) отнесения расходов на вычеты.
2. Юридическое лицо-нерезидент самостоятельно выбирает один из указанных методов отнесения управленческих и общеадмини- стративных расходов на вычеты.
3. Выбранный метод отнесения управленческих и общеадминистративных расходов на вычеты постоянному учреждению (вклю- чая порядок исчисления расчетного показателя, используемого при методе пропорционального распределения расходов) применяет- ся ежегодно и может быть изменен только по согласованию с налоговым органом.
Сноска. В статью 195 внесены изменения Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 196. Метод пропорционального распределения расходов
1. При использовании метода пропорционального распределения сумма управленческих и общеадминистративных расходов, упо- мянутых в статье 195 настоящего Кодекса, относимых на вычеты постоянному учреждению, определяется как произведение суммы таких расходов и расчетного показателя.
2. Расчетный показатель исчисляется по одному из следующих способов:
1) соотношение суммы совокупного годового дохода, полученного юридическим лицом-нерезидентом от осуществления деятель- ности в Республике Казахстан через постоянное учреждение за налоговый период, к общей сумме совокупного годового дохода юридического лица-нерезидента в целом за указанный налоговый период;
2) определение средней величины по трем показателям:
соотношение суммы совокупного годового дохода, полученного юридическим лицом-нерезидентом от осуществления деятельно- сти в Республике Казахстан через постоянное учреждение за налоговый период, к общей сумме совокупного годового дохода юри- дического лица-нерезидента в целом за указанный налоговый период;
соотношение первоначальной (текущей) стоимости основных средств, учтенных в финансовой отчетности постоянного учрежде- ния в Республике Казахстан по состоянию на конец налогового периода, к общей первоначальной (текущей) стоимости основных средств юридического лица-нерезидента в целом за такой же налоговый период;
соотношение суммы расходов по оплате труда персонала, работающего в постоянном учреждении в Республике Казахстан по со- стоянию на конец налогового периода, к общей сумме расходов по оплате труда персонала юридического лица-нерезидента в целом за такой же налоговый период.
Один из вышеуказанных способов исчисления расчетного показателя определяется юридическим лицом-нерезидентом самостоя- тельно.
3. Сумма управленческих и общеадминистративных расходов, определенная расчетным путем, относится на вычеты постоянному учреждению только при наличии подтверждающих документов.
4. Подтверждающими документами являются:
1) копия финансовой отчетности юридического лица-нерезидента, в которой, в зависимости от определенного юридическим ли- цом-нерезидентом расчетного показателя, раскрываются:
общая сумма совокупного годового дохода в целом;
общая сумма расходов по оплате труда персонала в целом;
первоначальная (текущая) и балансовая стоимости основных средств в целом;
общая сумма расходов с постатейной расшифровкой, в том числе с расшифровкой общей суммы управленческих и общеадмини- стративных расходов;
2) копия аудиторского отчета по аудиту финансовой отчетности юридического лица-нерезидента (при осуществлении аудита фи- нансовой отчетности такого лица).
5. Расчет суммы упомянутых расходов, относимых на вычеты постоянному учреждению в Республике Казахстан, прилагается к декларации по корпоративному подоходному налогу , представляемой в соответствующий налоговый орган Республики Казах-
6. В случае неотражения в финансовой отчетности суммы управленческих и общеадминистративных расходов, подлежащих про- порциональному распределению, такие расходы не принимаются на вычеты постоянному учреждению.
Статья 197. Метод непосредственного (прямого)
отнесения расходов
1. При использовании метода непосредственного (прямого) отнесения управленческих или общеадминистративных расходов нерезидента такие расходы относятся на вычеты постоянному учреждению в Республике Казахстан, если они прямо определяемы и непосредственно понесены для целей получения доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Указанные расходы относятся на вычеты постоянному учреждению только при наличии подтверждающих документов.
2. Подтверждающими документами являются:
1) первичные учетные, подтверждающие расходы, понесенные юридическим лицом-нерезидентом на территории Республики Казахстан в целях получения доходов от деятельности через постоянное учреждение;
2) копии первичных учетных документов, подтверждающих расходы, понесенные юридическим лицом-нерезидентом за предела- ми Республики Казахстан в целях получения доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Статья 198. Порядок уплаты подоходного налога с доходов нерезидентов от деятельности в Республике Казахстан, не приводящей к образованию постоянного учреждения, через условные банковские вклады
1. Порядок уплаты подоходного налога, предусмотренный настоящей статьей, применяется к доходу нерезидента от деятельно- сти в Республике Казахстан, не приводящей к образованию постоянного учреждения согласно положениям международного догово- ра, за исключением доходов, указанных в статьях 199 - 201-1 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено указанными статья- ми.
2. Нерезидент, указанный в пункте 1 настоящей статьи, получающий доход из источников в Республике Казахстан, вправе приме- нить порядок уплаты подоходного налога, предусмотренный настоящей статьей. В случае неприменения положений настоящей ста- тьи, налоговый агент обязан удержать и перечислить подоходный налог у источника выплаты в государственный бюджет в обще- установленном порядке.
3. Нерезидент, получающий доход, налоговый агент и банк-резидент (далее - банк), определенный налоговым агентом, заключа- ют договор об условном банковском вкладе по форме, согласованной участниками договора, с учетом положений настоящей статьи.
В случае отсутствия договора об условном банковском вкладе на день уплаты подоходного налога у источника выплаты, опреде- ляемый в соответствии со статьей 181 настоящего Кодекса, налоговый агент обязан перечислить подоходный налог у источника вы- платы в государственный бюджет.
4. Налоговый агент обязан:
1) в течение десяти рабочих дней со дня подписания договора об условном банковском вкладе зарегистрировать в налоговом ор- гане по месту своей регистрации такой договор, копия которого представляется в указанный налоговый орган;
2) в течение двух рабочих дней с момента перечисления подоходного налога на условный банковский вклад представить копию платежного документа в налоговый орган по месту своей регистрации.
5. Положения настоящей статьи распространяются только на договоры об условном банковском вкладе, зарегистрированные в на- логовом органе. При этом регистрации подлежат договоры об условном банковском вкладе, условия которых не противоречат поло- жениям настоящей статьи.
6. Налоговый агент в момент выплаты дохода нерезиденту обязан произвести удержание подоходного налога у источника выпла- ты по ставке, определенной статьей 180 настоящего Кодекса, и перечислить суммы удержанного налога на условный банковский вклад в банк в пользу нерезидента.
7. По завершении выполнения работ (оказания услуг) в Республике Казахстан и при выполнении условий международного дого- вора нерезидент с целью возврата ранее удержанной суммы подоходного налога представляет в налоговый орган заявление в поряд- ке и по форме, установленных уполномоченным органом.
8. Налоговый орган рассматривает указанное заявление нерезидента в течение тридцати рабочих дней со дня его представления нерезидентом в налоговый орган с приложением документов, установленных статьей 203 настоящего Кодекса, принимает решение по заявлению, которое сообщается нерезиденту и банку.
В случаях непредставления нерезидентом требуемых документов, направления запроса компетентному органу иностранного госу- дарства или государственному органу Республики Казахстан о предоставлении необходимой информации срок рассмотрения заяв- ления нерезидента приостанавливается до получения указанных документов, запрашиваемой информации.
9. При получении заявления на возврат удержанного подоходного налога, заверенного налоговым органом, банк предоставляет нерезиденту, подавшему такое заявление, право на распоряжение суммой, размещенной на условном банковском вкладе, в пределах суммы, указанной в заявлении, с начисленными банковскими вознаграждениями.
10. В случае несогласия с отрицательным решением налогового органа нерезидент имеет право в течение девяноста календарных дней со дня получения такого решения либо в случае отсутствия решения налогового органа по истечении срока, указанного в пунк- те 8 настоящей статьи, обратиться в уполномоченный орган (с привлечением, при необходимости, компетентного органа страны ре- зидентства) с заявлением о повторном рассмотрении вопроса относительно правомерности применения положений международно- го договора с одновременным уведомлением налогового органа об обжаловании его решения.
11. При принятии отрицательного решения по заявлению и в случае неполучения налоговым органом уведомления от нерезиден- та об обжаловании решения налогового органа налоговый орган по истечении девяноста календарных дней со дня получения нере- зидентом отказа в применении положений международного договора направляет в банк инкассовое распоряжение о перечислении суммы налога, указанной в заявлении и размещенной на условном банковском вкладе, с начисленными банковскими вознагражде- ниями в государственный бюджет с приложением документа, подтверждающего отказ на освобождение от налогообложения дохо- дов нерезидента.
12. Банк обязан не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения инкассового распоряжения, перечислить суммы подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, и начисленных банковских вознаграждений в государ- ственный бюджет.
Такая сумма взысканного налога подлежит зачету в счет погашения обязательств нерезидента перед государственным бюджетом.
13. Условные банковские вклады открываются в национальной или иностранной валюте. В случае открытия условных банков- ских вкладов в иностранной валюте в бюджет перечисляются суммы подоходного налога и банковских вознаграждений в нацио- нальной валюте, пересчитанные по рыночному курсу обмена валют на момент уплаты налога.
14. Нерезидент и налоговый агент не имеют право распоряжаться суммой подоходного налога, размещенного на условном бан- ковском вкладе, до принятия налоговым органом какого-либо решения.
15. При нарушении условий договора об условном банковском вкладе и несвоевременном перечислении удержанных сумм подо- ходного налога в государственный бюджет, произошедших по вине банка, банк несет ответственность в соответствии с законами
16. В случае невозможности исполнения банком обязательств по перечислению подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, в государственный бюджет, обязательство по зачислению подоходного налога у источника выплаты, банков- ских вознаграждений и штрафных санкций за несвоевременное перечисление налога в государственный бюджет возлагается на на- логового агента.
16-1. Банки, на счетах которых размещены условные банковские вклады, обязаны представлять не позднее 15 числа месяца, сле- дующего за отчетным кварталом, в налоговые органы по месту регистрации налоговых агентов отчет по форме, установленной уполномоченным органом, при наличии движения денег в течение отчетного квартала.
17. Налоговые органы обязаны вести учет сумм подоходного налога:
1) размещенных на условных банковских вкладах;
2) выплаченных нерезидентам, имеющим право на применение положений международных договоров;
3) перечисленных в государственный бюджет.
Сноска. В статью 198 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 но- ября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. ста- тью 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 198-1. Порядок возврата из государственного бюджета подоходного налога, уплаченного с доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан
1. В случае уплаты в государственный бюджет подоходного налога с доходов, полученных нерезидентом из источников в Рес- публике Казахстан, имеющим право на применение соответствующего международного договора, такой нерезидент имеет право на возврат уплаченного подоходного налога из государственного бюджета в течение срока исковой давности, установленного статьей 38 настоящего Кодекса.
При этом нерезидент представляет в налоговый орган заявление на применение международного договора в порядке и по фор- ме, которые установлены уполномоченным органом.
В случае уплаты налога в государственный бюджет с дохода нерезидента, полученного от выполнения работ (оказания услуг) в Республике Казахстан, заявление на применение международного договора представляется нерезидентом в налоговый орган после завершения выполнения работ (оказания услуг) в Республике Казахстан.
2. Налоговый орган рассматривает заявление в течение тридцати рабочих дней со дня его представления нерезидентом в налого- вый орган с приложением документов, установленных статьей 203 настоящего Кодекса, и в случае достоверности информации, ука- занной в заявлении, производит нерезиденту возврат суммы подоходного налога из государственного бюджета в порядке, преду- смотренном статьей 40 настоящего Кодекса.
В случаях непредставления нерезидентом требуемых документов, направления запроса компетентному органу иностранного го- сударства или государственному органу Республики Казахстан о предоставлении необходимой информации срок рассмотрения за- явления нерезидента приостанавливается до получения указанных документов, запрашиваемой информации.
3. В случае неправомерности применения международного договора налоговый орган направляет нерезиденту обоснованный от- каз.
4. В случае несогласия с отрицательным решением налогового органа нерезидент имеет право в течение девяноста календарных дней со дня получения такого решения либо в случае отсутствия решения налогового органа по истечении срока, указанного в пунк- те 2 настоящей статьи, обратиться в уполномоченный орган (с привлечением при необходимости компетентного органа страны ре- зидентства) с заявлением о повторном рассмотрении вопроса относительно правомерности применения такого международного до- говора.
Сноска. Дополнен статьей 198-1 - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года). Внесены изменения - от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 199. Порядок применения международного договора в отношении налогообложения доходов от оказания транспортных услуг в международных перевозках
1. Доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Казах- стан, получаемые юридическим лицом-нерезидентом, имеющим право на применение положений международного договора, подле- жат освобождению от налогообложения без подачи заявления на применение положений международного договора на основании документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 2 статьи 203 настоящего Кодекса, если оно име- ет постоянное учреждение в Республике Казахстан, связанное с такой деятельностью.
При этом юридическое лицо-нерезидент обязано вести раздельный учет сумм доходов от оказания транспортных услуг в между- народных перевозках (не подлежащих налогообложению согласно международному договору) и от оказания транспортных услуг на территории Республики Казахстан (подлежащих налогообложению), а также отразить указанные доходы в декларации по корпора- тивному подоходному налогу .
Общая сумма налогооблагаемого дохода в декларации по корпоративному подоходному налогу уменьшается на сумму налогооб- лагаемого дохода, подлежащего освобождению от налогообложения согласно международному договору, рассчитанную на основа- нии раздельного учета.
При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в госу- дарственный бюджет, налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.
2. Налоговый агент в момент выплаты доходов нерезиденту от эксплуатации транспортных средств в международных перевоз- ках, одной из сторон которых является Республика Казахстан, не связанных с постоянным учреждением нерезидента, вправе приме- нить положения соответствующего международного договора без подачи заявления на применение положений международного до- говора при наличии документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 2 статьи 203 настоящего Кодекса, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение положений междуна- родного договора.
Налоговый агент обязан указать в расчете по подоходному налогу у источника выплаты, представляемом в налоговый орган, сум- мы выплаченных (начисленных) доходов и удержанных (освобожденных от удержания) налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров.
При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в госу- дарственный бюджет, налоговый агент несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.
Сноска. В статью 199 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 11 де- кабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 200. Порядок применения международного договора в отношении налогообложения отдельных видов доходов нерезидента, полученных из
1. Налоговый агент имеет право в момент выплаты доходов нерезиденту самостоятельно применить положения соответствующе- го международного договора на основании представленного нерезидентом документа, подтверждающего резидентство, соответству- ющего требованиям пункта 2 статьи 203 настоящего Кодекса, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение положений такого международного договора.
При отнесении доходов нерезидента на вычеты налоговый агент также имеет право применить сниженную (нулевую) ставку на- лога, предусмотренную международным договором, при условии представления нерезидентом документа, подтверждающего рези- дентство, соответствующего требованиям пункта 2 статьи 203 настоящего Кодекса, не позднее дня выплаты дохода.
Порядок применения положений международных договоров, установленный настоящей статьей, распространяется в отношении налогообложения следующих видов доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан:
1) дивидендов;
2) вознаграждений (процентов);
3) роялти;
4) комиссий за доверительное управление и кастодиальное обслуживание;
5) доходов от оказания услуг исключительно за пределами Республики Казахстан, указанных в подпункте 2) статьи 178 настоя-
6) доходов от оказания услуг (выполнения работ), непосредственно связанных с приведением основных средств в рабочее состо- яние для их использования по назначению (включая пусконаладочные, монтажные работы), за исключением ремонтных работ, если такие услуги (работы) выполняются в рамках внешнеторгового контракта на поставку основных средств и в пределах срока, не при- водящего к образованию постоянного учреждения согласно положениям соответствующего международного договора;
7) доходов, полученных от оказания услуг (выполнения работ) на территории Республики Казахстан в рамках краткосрочных контрактов, заключенных на срок, не превышающий сорока пяти календарных дней, и не связанных с иными контрактами (проекта- ми), по которым работы (услуги) выполняются этим нерезидентом на территории Республики Казахстан;
8) прочих доходов, полученных из источников в Республике Казахстан, предусмотренных статьей 178 настоящего Кодекса, под- лежащих освобождению от налогообложения в Республике Казахстан согласно положениям международных договоров, не преду- смотренных статьями 198-201-1 настоящего Кодекса, а также подпунктами 1)-7) настоящего пункта.
2. Налоговый агент обязан указать в расчете по подоходному налогу у источника выплаты, представляемом в налоговый орган, суммы выплаченных (начисленных) доходов и удержанных налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров.
3. При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в государственный бюджет, налоговый агент несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.
Сноска. В статью 200 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 нояб- ря 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 201. Порядок применения международного договора в отношении налогообложения чистого дохода от деятельности через
1. Нерезидент имеет право применить положения международного договора в отношении налогообложения чистого дохода от де- ятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение без подачи заявления на применение положений международного договора на основании документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 2 статьи 203 настояще- го Кодекса, если такой нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор, и если соответствую- щим международным договором предусмотрен порядок налогообложения чистого дохода нерезидента от деятельности в Республи- ке Казахстан через постоянное учреждение, отличный от порядка, установленного статьей 185 настоящего Кодекса.
2. Юридическое лицо-нерезидент обязано указать в декларации по корпоративному подоходному налогу ставку, сумму налога на чистый доход и наименование международного договора, на основании которого применялась соответствующая налоговая ставка.
3. При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в го- сударственный бюджет, налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.
Сноска. В статью 201 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 13 де- кабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 201-1. Порядок применения международного договора в отношении налогообложения доходов физического лица-нерезидента, полученных из
1. Налоговый агент имеет право в момент выплаты физическому лицу-нерезиденту доходов, полученных из источников в Рес- публике Казахстан, применить соответствующий международный договор без подачи физическим лицом-нерезидентом заявления на его применение на основании документа, подтверждающего резидентство, если такое физическое лицо-нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение такого международного договора.
Налоговый агент обязан указать в расчете по подоходному налогу у источника выплаты, представляемом в налоговый орган, суммы выплаченных (начисленных) доходов и освобожденных от уплаты налогов в соответствии с международными договорами, ставки подоходного налога и названия таких международных договоров.
При неправомерном применении международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в государствен- ный бюджет, налоговый агент несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.
2. Физическое лицо-нерезидент, получающее доходы из источников в Республике Казахстан, не облагаемые налогом у источни- ка выплаты, вправе применить положения международного договора без подачи заявления на применение положений международ- ного договора на основании документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 2 статьи 203 насто- ящего Кодекса, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение положений тако- го международного договора.
Суммы полученных (начисленных) доходов и уплаченных (освобожденных от уплаты) налогов в соответствии с положениями международного договора и наименование международного договора указываются физическим лицом-нерезидентом в:
декларации по индивидуальному подоходному налогу в случае получения доходов, предусмотренных статьей 190 настоящего Кодекса;
расчете сумм авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу в случае получения доходов, предусмотренных статьей 191 настоящего Кодекса.
При отсутствии у физического лица-нерезидента документа, подтверждающего резидентство, на момент представления соответ- ствующей формы налоговой отчетности, предусмотренной настоящим пунктом, такие доходы физического лица-нерезидента подле- жат налогообложению в порядке, установленном настоящим Кодексом.
При этом в случае уплаты в государственный бюджет подоходного налога с доходов, полученных физическим лицом-нерезиден- том из источников в Республике Казахстан, имеющим право на применение положений соответствующего международного догово- ра, такой нерезидент имеет право на возврат уплаченного подоходного налога из государственного бюджета в порядке, установлен- ном статьей 198-1 настоящего Кодекса.
Сноска. Дополнен статьей 201-1 - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.). Новая редакция - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года). Внесены изменения - от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 202. (Статья 202 исключена - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года)
Статья 203. Общие требования при подаче заявления на применение положений международного договора и документа, подтверждающего резидентство
1. В случае применения статей 198 и 198-1 настоящего Кодекса заявление на применение положений международного договора по форме, установленной уполномоченным органом, принимается налоговым органом при выполнении следующих требований:
1) представления налогоплательщиком с заявлением:
копий контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ (оказание услуг) или на иные цели;
копий документов (учредительных документов либо выписки из торгового реестра) с указанием учредителей (участников) юри- дического лица-нерезидента;
акта выполненных работ и (или) иного документа, подтверждающего факт и сроки выполнения нерезидентом различных видов работ; акта приемки объекта в эксплуатацию и (или) иного документа, подтверждающего факт и сроки выполнения строительных работ; счета, платежного документа, подтверждающего факт и сроки оказания услуг; акта приемки и сдачи в аренду имущества (оборудования) в Республике Казахстан, подтверждающего факт и сроки сдачи в аренду имущества (оборудования);
списка физических лиц, в том числе нерезидентов, выполнявших работы в Республике Казахстан от имени заявителя-нерезиден- та (физического или юридического лица) в целях исполнения обязательств заявителя-нерезидента по заключенному контракту (до- говору, соглашению) на выполнение работ (оказание услуг), с указанием паспортных данных таких физических лиц, сроков их пре- бывания в Республике Казахстан;
2) представления налоговым агентом:
бухгалтерских документов, подтверждающих суммы начисленных и выплаченных доходов и удержанных налогов;
копий заявлений о начале осуществления нерезидентом предпринимательской деятельности и об окончании осуществления нерезидентом предпринимательской деятельности в Республике Казахстан по формам, установленным уполномоченным органом, с отметками налогового органа об их принятии;
3) подтверждения резидентства налогоплательщика-нерезидента компетентным или уполномоченным органом государства рези- дентства налогоплательщика-нерезидента, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор (на бланке указан- ного заявления или с приложением документа, подтверждающего резидентство, или его нотариально засвидетельствованной ко- пии). При этом для целей настоящей статьи и статей 195, 198 - 201-1 настоящего Кодекса нерезидент, имеющий право на примене- ние положений соответствующего международного договора, в случае изменения его регистрационных данных в стране резидент- ства обязан представить документ, подтверждающий резидентство, или его нотариально засвидетельствованную копию с учетом из- мененных данных в порядке, установленном указанными статьями;
4) осуществления дипломатической или консульской легализации подписи и печати органа, заверившего резидентство нерези- дента (документа, подтверждающего резидентство), и иностранного нотариуса в случае представления нотариально засвидетель- ствованной копии документа, подтверждающего резидентство , в порядке, установленном законодательством Республики Казах- стан или международным договором, одной из сторон которого является Республика Казахстан.
2. В целях применения статей 195, 199 - 201-1 настоящего Кодекса документ, подтверждающий резидентство иностранного ли- ца, принимается налоговым агентом (налоговым органом) при выполнении требований, установленных подпунктами 3)-4) пункта 1 настоящей статьи.
Нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика, соответствующего требованиям настоящего пункта, представляется налогоплательщиком-нерезидентом (налоговым агентом) одновременно с соответ- ствующей формой налоговой отчетности, предусмотренной статьями 196, 199 - 201-1 настоящего Кодекса, в налоговый орган по ме- сту представления соответствующей формы налоговой отчетности.
Статья 204. Справка об удержанных и уплаченных суммах налога в Республике Казахстан По требованию нерезидента налоговый орган представляет справку о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных налогов.
Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары (работы, услуги) - и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги).
Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:
1) облагаемый оборот;
2) облагаемый импорт.
1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
1) следующие лица, которые встали на учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан в соответствии со ста- тьей 208 настоящего Кодекса:
индивидуальные предприниматели;
юридические лица, за исключением государственных учреждений;
нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
2) структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными плательщиками налога на добавленную стои- мость в соответствии с пунктом 6 статьи 208 настоящего Кодекса.
2. Плательщиками налога на добавленную стоимость при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на терри- торию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
Сноска. В статью 207 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 13 де- кабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
Глава 33. Постановка на учет по налогу на добавленную стоимость
Статья 208. Требования к постановке на учет по налогу на добавленную стоимость
1. Лица, указанные в подпункте 1) пункта 1 статьи 207 настоящего Кодекса, обязаны подать заявление в налоговый орган о поста- новке на учет по налогу на добавленную стоимость не позднее пятнадцати календарных дней со дня окончания любого периода (не более двенадцатимесячного), по итогам которого размер оборота по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота по реализации, устанавливаемый пунктом 3 настоящей статьи.
2. При определении оборота по реализации не учитывается оборот по реализации, освобождаемый от налога в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса, и (или) местом реализации которого не является Республика Казахстан, а также оборот по реализа- ции личного имущества физического лица, если такое имущество не используется в целях предпринимательской деятельности.
Для целей пункта 1 настоящей статьи налогоплательщик, осуществляющий расчеты с бюджетом в специальном налоговом режи- ме для крестьянских (фермерских) хозяйств, при определении размера оборота по реализации может не учитывать оборот по реали- зации от осуществления деятельности, подпадающей под данный специальный налоговый режим.
В случае наличия у юридического лица структурных подразделений размер оборота по реализации определяется с учетом оборо- тов по реализации всех структурных подразделений этого лица.
3. Минимум оборота по реализации составляет 15 000-кратную величину месячного расчетного показателя, установленного на по- следний месяц периода, указанного в пункте 1 настоящей статьи.
4. Лицо, не подлежащее постановке на учет по налогу на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, но которое осуществляет или планирует осуществлять реализацию товаров (работ, услуг), подлежащих обложению налогом на до- бавленную стоимость, может добровольно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по налогу на добавленную сто- имость.
5. Лица, указанные в подпункте 1) пункта 1 статьи 207 настоящего Кодекса, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором они подали заявление о постановке на учет по налогу на добав- ленную стоимость.
В случае подачи заявления индивидуальным предпринимателем о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость в на- логовый орган не позднее десяти рабочих дней после его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимате- ля данное лицо становится плательщиком налога на добавленную стоимость со дня государственной регистрации в качестве инди- видуального предпринимателя.
В случае подачи юридическим лицом, за исключением государственных учреждений, а также нерезидентом, осуществляющим де- ятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, заявления о постановке на учет по налогу на добавленную стои- мость в налоговый орган не позднее десяти рабочих дней после его государственной (учетной) регистрации данные лица становятся плательщиками налога на добавленную стоимость со дня их государственной регистрации в качестве налогоплательщиков.
6. Уполномоченный орган по заявлению юридического лица - плательщика налога на добавленную стоимость может рассматри- вать его структурные подразделения в качестве самостоятельных плательщиков налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 208-1 настоящего Кодекса.
7. Юридическое лицо - плательщик налога на добавленную стоимость, структурные подразделения которого признаны самостоя- тельными плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, обязано подать (или дать поручения своим структурным подразделениям подать) в налоговые органы по местонахождению структурных подразделений заявления о постановке их на учет по налогу на добавленную стоимость.
8. Структурные подразделения юридического лица - плательщика налога на добавленную стоимость становятся плательщиками налога на добавленную стоимость в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором поданы заявления о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость.
9. При постановке лиц, указанных в подпункте 1) пункта 1 статьи 207 настоящего Кодекса, на учет по налогу на добавленную сто- имость данные лица имеют право на зачет сумм налога на добавленную стоимость по остаткам товаров (включая основные сред- ства) на дату постановки на учет по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 235 настоящего Кодекса.
10. Налоговый орган вправе без заявления лиц, указанных в подпункте 1) пункта 1 статьи 207 настоящего Кодекса, поставить их на учет по налогу на добавленную стоимость при установлении случаев, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи.
Сноска. В статью 208 внесены изменения - Законом РК от 21 марта 2002 г. N 312 (вводится в действие с 1 января 2002 г.); от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 22 ноября 2005 года N 89 (вводится в действие с 1 января 2006 года); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 208-1. Место постановки на учет по налогу на добавленную стоимость
1. Постановка на учет по налогу на добавленную стоимость осуществляется по месту государственной регистрации в качестве на- логоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. При осуществлении юридическим лицом деятельности по строительству объектов на территории специальной экономической зоны постановка на учет по налогу на добавленную стоимость такого юридического лица либо его структурного подразделения осу- ществляется в налоговом органе на территории специальной экономической зоны.
3. Если юридическое лицо, указанное в пункте 2 настоящей статьи, не заявило о своей постановке на учет по налогу на добавлен- ную стоимость, то его структурное подразделение, осуществляющее деятельность по строительству объектов на территории специ- альной экономической зоны, рассматривается в качестве самостоятельного плательщика налога на добавленную стоимость без заяв- ления указанного юридического лица.
Сноска. Дополнен статьей 208-1 - Законом РК от 21 марта 2002 г. N 312 (вводится в действие с 1 января 2002 г.).
Статья 209. Свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость
1. При постановке лица на учет по налогу на добавленную стоимость налоговый орган обязан выдать лицу свидетельство о его по- становке на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, в котором указываются:
1) наименование лица и его реквизиты;
2) регистрационный номер налогоплательщика, присваиваемый налогоплательщику в соответствии со статьей 523 настоящего
3) дата, с которой лицо становится плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 5 статьи 208 насто- Бланк свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость является бланком строгой отчетности и выдается налогоплательщику без взимания денег.
Форма и порядок выдачи свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость устанавливаются в соответ- ствии с настоящим Кодексом уполномоченным органом.
2. Свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость хранится у плательщика налога на добавленную сто- В случае снятия с учета по налогу на добавленную стоимость свидетельство подлежит возврату в налоговый орган.
В случае изменения наименования - плательщика налога на добавленную стоимость его свидетельство о постановке на учет по на- логу на добавленную стоимость подлежит замене в течение десяти рабочих дней после изменения наименования в порядке, установ- ленном уполномоченным органом.
3. В случае признания судом плательщика налога на добавленную стоимость лжепредприятием свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа подлежит аннулированию с момента начала преступной деятельности, установленного судом.
Статья 210. Снятие с учета по налогу на добавленную
1. Плательщик налога на добавленную стоимость вправе подать в налоговый орган по месту регистрации заявление о снятии его с учета по налогу на добавленную стоимость, если за последний двенадцатимесячный период размер облагаемого оборота не превы- шал минимум облагаемого оборота.
Таким правом плательщик налога на добавленную стоимость может воспользоваться не ранее, чем по истечении двух лет с мо- мента постановки его на учет по налогу на добавленную стоимость.
2. В случае, если лицо, являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость, прекратило деятельность, связанную с об- лагаемыми оборотами, такое лицо обязано подать заявление о снятии его с учета по налогу на добавленную стоимость не позднее, чем по истечении шести месяцев после налогового периода, в котором была прекращена такая деятельность.
2-1. В случае обнаружения налоговым органом лица, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость и не пред- ставившего налоговую отчетность в течение шестимесячного периода после установленного настоящим Кодексом срока ее пред- ставления, снятие с учета по налогу на добавленную стоимость производится налоговым органом в порядке, установленном уполно- моченным органом, без уведомления плательщика налога на добавленную стоимость.
2-2. В случае обнаружения налоговым органом лица, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость и не уведо- мившего налоговый орган в течение двадцати рабочих дней об изменении места нахождения (жительства) со дня возникновения та- ких изменений, снятие с учета по налогу на добавленную стоимость производится налоговым органом в порядке, установленном уполномоченным органом, с направлением плательщику налога на добавленную стоимость уведомления в соответствии со статьей 31 настоящего Кодекса. Информация о таких плательщиках налога на добавленную стоимость размещается на WEB-сайте уполно- моченного органа в день снятия с учета по налогу на добавленную стоимость в порядке, установленном уполномоченным органом.
2-3. В случаях, указанных в пунктах 2-1 и 2-2 настоящей статьи, плательщики налога на добавленную стоимость снимаются с учета по налогу на добавленную стоимость со дня, следующего за днем вынесения налоговым органом решения о снятии с учета по налогу на добавленную стоимость.
2-4. В случае временного приостановления деятельности лицом, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, в соответствии с пунктом 5 статьи 68 настоящего Кодекса приостановление действия свидетельства плательщика налога на добав- ленную стоимость производится налоговым органом в порядке, установленном уполномоченным органом.
3. В случае ликвидации юридического лица, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, такое лицо подле- жит снятию с учета по налогу на добавленную стоимость со дня исключения из государственного реестра налогоплательщиков.
4. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 207 настоящего Кодекса, перестают быть плательщиками налога на добав- ленную стоимость с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в котором подано заявление о снятии с учета по на- логу на добавленную стоимость, соответствующее положениям настоящей статьи.
5. При снятии лица с учета по налогу на добавленную стоимость остатки его товаров (в том числе основных средств), по кото- рым налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет в соответствии со статьей 235 настоящего Кодекса, рассматриваются в ка- честве облагаемого оборота.
Положение настоящего пункта не применяется в случае снятия с учета по налогу на добавленную стоимость юридического лица
- плательщика налога на добавленную стоимость в связи с его реорганизацией при условии, что вновь возникшие юридические ли- ца являются плательщиками налога на добавленную стоимость.
Сноска. В статью 210 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 но- ября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. ста- тью 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Применительно к товару оборот по реализации означает:
1) передачу прав собственности на товар, в том числе:
продажу товара;
отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары (работы, услуги);
экспорт товара;
безвозмездную передачу товара;
взнос в уставный капитал;
передачу товара работодателем наемному работнику в счет заработной платы;
2) отгрузку товара на условиях рассрочки платежа;
2-1) передачу имущества в финансовый лизинг;
3) отгрузку товара по договорам комиссии;
4) передачу заложенного имущества (товара) залогодателем в случае невыплаты долга;
5) использование товара, приобретенного для предпринимательской деятельности, в целях, не относящихся к предприниматель- ской деятельности, плательщиком налога на добавленную стоимость либо его наемными работниками, участниками и (или) други- ми лицами;
6) отгрузку товара одним структурным подразделением другому структурному подразделению одного юридического лица, являю- щимися самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 6 статьи 208 настоящего
7) возврат товара в режиме реимпорта, вывезенного ранее в режиме экспорта.
2. Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:
1) предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма (аренды);
2) предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности, в том числе передаваемых в качестве вклада в уставный ка- питал;
3) выполнение работ, оказание услуг работодателем наемному работнику в счет заработной платы;
4) выполнение работ, оказание услуг между структурными подразделениями одного юридического лица, являющимися самостоя- тельными плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 6 статьи 208 настоящего Кодекса.
3. Не является оборотом по реализации:
1) передача либо дарение товара в рекламных целях, стоимость единицы которого не превышает двух месячных расчетных пока- зателей;
2) отгрузка давальческих товаров заказчиком подрядчику для изготовления, переработки, сборки (монтажа, установки), ремонта последним готовой продукции и (или) строительства объектов. В случае изготовления, переработки, сборки, ремонта за пределами Республики Казахстан отгрузка указанных товаров не является оборотом по реализации, если их вывоз осуществлен в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан в режиме "Переработка товаров вне таможенной территории";
3) отгрузка возвратной тары. Возвратной тарой является тара, стоимость которой не включается в стоимость реализации отпус- каемой в ней продукции и которая подлежит возврату поставщику на условиях и в сроки, установленные договором (контрактом)
на поставку этой продукции, но не более срока, продолжительность которого составляет шесть месяцев. Если тара не возвращена в установленный срок, такая тара включается в оборот по реализации;
4) возврат товара, за исключением возврата товара в режиме реимпорта, вывезенного ранее в режиме экспорта;
5) вывоз товара за пределы Республики Казахстан для проведения выставок, других культурных и спортивных мероприятий, подлежащего обратному ввозу на условиях и в сроки, установленные договором, если такой вывоз оформлен в таможенном режиме "Временный вывоз товаров" в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;
6) передача недропользователем в собственность Республики Казахстан вновь созданного и (или) приобретенного недропользо- вателем имущества, использовавшегося для выполнения операций по недропользованию и подлежащего передаче Республике Ка- захстан в соответствии с условиями заключенного контракта на недропользование;
7) уступка прав требования по займам, включая банковские займы, и прочей дебиторской задолженности;
8) оборот по осуществлению деятельности в сфере игорного бизнеса ;
9) передача объекта концессии концеденту, а также последующая передача концедентом объекта концессии концессионеру для эксплуатации.
1. Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), совершаемый плательщиком налога на добавлен- ную стоимость, за исключением оборота:
1) освобожденного от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;
2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.
Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 215 настоящего Кодекса.
2. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республи- ке Казахстан, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя в порядке, установленном статьей 221 настоя- Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением осво- божденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 234 настоящего Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
Статья 214. Обороты по реализации, осуществляемые по договорам поручения
1. Отгрузка товара, выполнение работ или оказание услуг поверенным от имени и за счет доверителя не являются оборотом по ре- ализации поверенного.
2. Положение пункта 1 настоящей статьи не применяется в отношении:
1) работ, услуг, выполняемых (оказываемых) поверенным доверителю;
2) товара, полученного от доверителя-нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республи- ке Казахстан. В этом случае отгрузка товара является оборотом по реализации поверенного.
1. Местом реализации товара признается место:
1) начала транспортировки товара, если товар перевозится (пересылается) поставщиком, получателем или третьим лицом;
2) в остальных случаях - место передачи товара получателю.
2. Местом реализации работ, услуг признается место:
1) нахождения недвижимого имущества, если работы, услуги связаны непосредственно с этим имуществом;
2) фактического осуществления работ, услуг, если они связаны с движимым имуществом.
К таким работам, услугам относятся: монтаж, сборка, ремонт;
3) фактического оказания услуг, если такие услуги относятся к услугам в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или спорта;
4) предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг. Настоящий подпункт применяется в отноше- нии следующих работ, услуг:
по передаче прав на использование объектов интеллектуальной собственности;
консультационных, аудиторских, инжиниринговых, юридических, бухгалтерских, адвокатских, рекламных услуг, а также услуг по обработке информации;
по предоставлению персонала;
по сдаче в аренду движимого имущества (кроме транспортных средств);
агента по приобретению товаров (работ, услуг), а также привлекающего от имени основного участника договора (контракта) лица для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;
связи;
по организации туризма;
5) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы (оказывающего услуги), в случае работ, услуг, не предусмотренных подпунктами 1)-4) настоящего пункта.
3. Если реализация товаров (работ, услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации других основных това- ров (работ, услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных товаров (работ, услуг).
4. Для целей подпункта 4) пункта 2 настоящей статьи в случае, если получатель работ, услуг имеет более одного места предпри- нимательской или любой другой деятельности, местом их реализации считается место, где такие работы, услуги используются.
5. При применении пункта 2 настоящей статьи место выполнения работ или оказания услуг, указанных более чем в одном под- пункте, определяется первым по порядку из этих подпунктов.
Сноска. В статью 215 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 11 де- кабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Если иное не предусмотрено пунктами 2 и 2-1 настоящей статьи, датой совершения оборота по реализации товара является день отгрузки товара.
В случае, если отгрузка товара не осуществляется, то датой совершения оборота по реализации является день передачи права соб- ственности на товар получателю.
2. При передаче заложенного имущества (товара) залогодателем датой совершения оборота по реализации для залогодателя явля- ется одна из следующих дат, которая имеет место:
1) день перехода права собственности на предмет залога от залогодателя к победителю торгов, проведенных в процессе обраще- ния взыскания на заложенное имущество;
2) день перехода права собственности на предмет залога от залогодателя к залогодержателю, если торги объявлены несостоявши- мися.
При использовании товара в случаях, указанных в подпункте 5) пункта 1 статьи 211 настоящего Кодекса, датой совершения обо- рота по реализации является дата передачи товара в такое использование.
В случаях, указанных в пункте 5 статьи 210 настоящего Кодекса, датой совершения оборота по реализации является последний день налогового периода, в котором плательщик налога на добавленную стоимость подал заявление о снятии с учета.
2-1. При передаче имущества в финансовый лизинг, подлежащего получению лизингополучателем в качестве основного сред- ства, за исключением передачи по договору возвратного лизинга, датой совершения оборота по реализации является:
1) дата наступления срока получения периодического лизингового платежа, установленная договором финансового лизинга, за исключением случаев, указанных в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта;
2) в случае, если по договору финансового лизинга дата наступления срока получения лизингового платежа установлена до даты передачи имущества лизингополучателю, то датой совершения оборота является дата передачи имущества в финансовый лизинг;
3) при досрочном погашении лизингополучателем лизинговых платежей, предусмотренных договором финансового лизинга, дата окончательного расчета является последней датой совершения оборота по данному договору финансового лизинга.
2-2. При передаче имущества по договору возвратного лизинга, подлежащего получению лизингополучателем (продавцом) в ка- честве основного средства, датой совершения оборота по реализации является дата передачи имущества в финансовый лизинг.
2-2. При выполнении строительных, строительно-монтажных, ремонтных работ датой совершения оборота по реализации являет- ся дата, которая наступит первой:
1) дата принятия заказчиком к оплате выполненных работ;
2) дата подписания акта государственной приемочной комиссии (а в случаях, установленных государственными нормативами, акт приемочной комиссии) о приемке построенного объекта в эксплуатацию.
3. Дата совершения облагаемого оборота по реализации работ, услуг наступает в случае, когда первым исполняется одно из ниже- перечисленных условий:
1) на работы, услуги выписан счет-фактура с налогом на добавленную стоимость;
2) работы выполнены, услуги оказаны.
4. Если работы, услуги реализуются на постоянной (непрерывной) основе, то датой совершения облагаемого оборота по реализа- ции является дата, которая наступит первой:
1) дата выписки счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость;
2) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета).
Реализация на постоянной (непрерывной) основе означает выполнение работ, оказание услуг на основе долгосрочного контракта при условии, что получатель работ (услуг) может использовать их результаты в своей производственной деятельности в день выпол- нения работ, оказания услуг.
5. В случае передачи товара, выполнения работ, оказания услуг работникам в счет заработной платы датой совершения оборота по реализации является день передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг работникам.
6. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республи- ке Казахстан, датой совершения оборота является день получения указанных работ, услуг.
Сноска. В статью 216 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); Законом Республики Казахстан от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 29 ноября 2003 года N 500 (вводит- ся в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
Глава 35. Определение размера облагаемого оборота и облагаемого импорта
1. Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан по вопросам государственного контроля при применении трансфертных цен.
2. При безвозмездной передаче товаров, а также в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 210 настоящего Кодекса, размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости.
Для целей настоящего пункта балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете на дату реа- лизации указанных товаров.
3. При передаче залогового имущества (товара) залогодателем размер облагаемого оборота у залогодателя определяется исходя из стоимости реализуемого залогового имущества (товара), но не ниже суммы заемных средств, полученных под залог данного иму- щества (товара), без включения в них налога на добавленную стоимость.
4. При реализации товара на условиях рассрочки платежа размер облагаемого оборота определяется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом всех причитающихся платежей, предусмотренных условиями договора.
5. При предоставлении услуг, связанных с проплатой за третьих лиц, в размер облагаемого оборота включается комиссионное воз- награждение.
6. В размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам и видам деятельности.
7. При реализации товаров, по которым не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость в соответствии с налоговым законодательством, действовавшим на дату их приобретения, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, определяемой в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
8. При передаче имущества в финансовый лизинг , подлежащего получению лизингополучателем в качестве основного средства, за исключением передачи по договору возвратного лизинга, размер облагаемого оборота определяется:
1) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 1) пункта 2-1 статьи 216 настоящего Кодекса, на основе размера лизинго- вого платежа, установленного в соответствии с договором финансового лизинга, без включения в него суммы вознаграждения и на- лога на добавленную стоимость;
2) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 2) пункта 2-1 статьи 216 настоящего Кодекса, на основе суммы всех пери- одических лизинговых платежей без включения в них суммы вознаграждения и налога на добавленную стоимость, дата наступле- ния срока получения которых в соответствии с договором финансового лизинга установлена до даты передачи имущества лизинго- получателю;
3) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 3) пункта 2-1 статьи 216 настоящего Кодекса, как разница между общей суммой всех лизинговых платежей, подлежащих получению по договору финансового лизинга без включения в них суммы возна- граждения и налога на добавленную стоимость, и размером облагаемого оборота, определяемого как сумма размеров облагаемых оборотов, приходящихся на предыдущие даты совершения оборота по реализации по данному договору.
8-1. При передаче имущества по договору возвратного лизинга , подлежащего получению лизингополучателем (продавцом) в ка- честве основного средства, размер оборота по реализации определяется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
9. При оказании услуг по договору транспортной экспедиции размер облагаемого оборота у экспедитора определяется на основе его вознаграждения.
Сноска. В статью 217 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); Законом Республики Казахстан от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 29 ноября 2003 года N 500 (вводит- ся в действие с 1 января 2004 года); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. В случае, когда стоимость реализованных товаров (работ, услуг) изменяется в ту или иную сторону, соответствующим образом корректируется размер облагаемого оборота.
2. Корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случаях:
1) полного или частичного возврата товара;
3) изменения цены, компенсации за реализованные товары (работы, услуги);
4) получения разницы в стоимости реализованных товаров (работ, услуг) при их оплате в тенге.
5) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 3) пункта 3 статьи 211 настоящего Кодекса.
3. Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится на основании дополнительного счета-фактуры или других документов, подтверждающих наступление случаев, указанных в пункте 2 настоящей статьи.
Сноска. В статью 218 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.).
Статья 219. Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям
1. Если часть или весь размер оплаты за реализованные товары (работы, услуги) является сомнительным требованием, платель- щик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую взносу в бюджет, в следующих случаях:
1) по истечении трех лет после завершения налогового периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связан- ный с возникновением сомнительного требования;
2) в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом , из Го- сударственного регистра юридических лиц.
2. В случае получения оплаты за реализованные товары (работы, услуги) после использования плательщиком налога на добавлен- ную стоимость права, предоставленного ему пунктом 1 настоящей статьи, размер облагаемого оборота подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата.
3. Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится при соблюдении условий, ука- занных в статье 96 настоящего Кодекса.
Статья 220. Размер облагаемого импорта В размер облагаемого импорта включается таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с тамо- женным законодательством Республики Казахстан, а также суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость на импорт.
Сноска. В статью 220 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
Статья 221. Облагаемый оборот при получении работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан
1. Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республи- ке Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализа- ции является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодек-
2. Для целей настоящей статьи размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из суммы дохода, на- численного нерезиденту, указанному в пункте 1 настоящей статьи.
3. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящей статьей, определяется путем приме- нения ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 245 настоящего Кодекса, к размеру облагаемого оборота. В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в тенге по рыночному кур- су обмена валют на дату совершения оборота.
4. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, уплачивается не позднее срока представления декларации по налогу на добавленную стоимость , установленного статьей 247 настоящего Кодекса.
5. Платежный документ или документ, выданный налоговым органом по форме, установленной уполномоченным органом, под- тверждающий уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей, дает право на зачет суммы налога в со- ответствии со статьей 235 настоящего Кодекса.
6. Положения настоящей статьи не применяются, если предоставленные работы, услуги являются работами, услугами, перечис- ленными в статье 225 настоящего Кодекса.
Сноска. В статью 221 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 13 де- кабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке.
Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Республики Казахстан, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
2. В случае неподтверждения экспорта товаров в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса оборот по реализации указан- ных товаров подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по ставке, указанной в пункте 1 статьи 245 настоящего Ко- Сноска. В статью 222 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
1. Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:
1) договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;
2) грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в режиме экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Республики Казахстан.
В случае вывоза товаров в режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи подтвер- ждением экспорта служит полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление;
В случае вывоза товаров в режиме экспорта с применением процедуры периодического декларирования подтверждением экспор- та также является полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформле- В случае вывоза товаров в режиме экспорта с применением процедуры временного декларирования подтверждением экспорта также является полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформле-
3) копии товаросопроводительных документов.
В случае вывоза товаров в режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо ко- пий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров.
4) подтверждение уполномоченного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о наличии товара на магнит- ном носителе и прав на его авторство, а также его стоимости - в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности.
3. В случае осуществления дальнейшего экспорта товаров, ранее вывезенных за пределы таможенной территории Республики Ка- захстан в режиме переработки вне таможенной территории , или продуктов их переработки подтверждение экспорта осуществляет- ся в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи, а также на основании следующих документов:
1) грузовой таможенной декларации, в соответствии с которой производится изменение режима переработки на режим экспорта ;
2) грузовой таможенной декларации, оформленной в режиме переработки товаров вне таможенной территории;
3) копии грузовой таможенной декларации, оформленной при ввозе товаров на территорию иностранного государства в режиме переработки товаров на таможенной территории (переработки товаров под таможенным контролем), заверенной таможенным орга- ном, осуществившим такое оформление;
4) копии грузовой таможенной декларации, оформленной в режиме экспорта при вывозе товаров или продуктов их переработки с территории государства переработки и заверенной таможенным органом, осуществившим такое оформление.
Сноска. В статью 223 внесены изменения - Законами РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); Законом Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 223-1. Налогообложение аффинированных драгоценных металлов Оборот по реализации резидентами Республики Казахстан аффинированных драгоценных металлов - золота, платины, изготов- ленных из сырья собственного производства, Национальному Банку Республики Казахстан и финансовым организациям облагается по нулевой ставке.
1. Оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке:
1) транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на терри- торию Республики Казахстан;
2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;
3) перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении.
2. Для целей пункта 1 настоящей статьи перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едины- ми международными перевозочными документами, а в случае перевозки экспортируемых товаров по системе магистральных трубо- проводов - документами, подтверждающими передачу экспортируемых товаров покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных товаров, с представлением грузовой таможенной декларации, оформленной в таможенном режиме экспорта .
В случае осуществления перевозки пассажиров, экспортируемых товаров по территории Республики Казахстан несколькими транспортными организациями началом международной перевозки признается место начала перевозки пассажиров, транспортиров- ки товаров (почты, багажа) транспортной организацией, осуществляющей перевозку до границы Республики Казахстан.
В случае осуществления перевозки пассажиров, импортируемых товаров (почты, багажа) несколькими транспортными организа- циями к международной относится перевозка, осуществляемая транспортной организацией, посредством транспорта которой пасса- жиры, товары (почта, багаж) были ввезены на территорию Республики Казахстан.
Сноска. Действие ст. 224 приостановлено до 1 января 2003 г. - Законом РК от 12 июня 2001 г. N 210 . Новая редакция - от 23 нояб- ря 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.).
Статья 224-1. Налогообложение товаров, реализуемых на территории специальных экономических зон
1. Реализация на территории специальных экономических зон товаров, полностью потребляемых в процессе строительства и вво- да в эксплуатацию объектов административного и производственного назначения в соответствии с проектно-сметной документаци- ей, предназначенных для осуществления на территориях специальных экономических зон видов деятельности, указанных в под- пункте 3) пункта 1 статьи 140-1 настоящего Кодекса, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.
Для целей настоящего пункта под товарами, полностью потребляемыми в процессе строительства, понимаются товары, непосред- ственно вовлеченные в процесс возведения объектов административного и производственного назначения, за исключением электро- энергии, бензина, дизельного топлива и воды.
2. Превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период по оборотам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, возвращается налогоплательщику по его заявлению в установленные сроки в части фактически по- требленных в процессе строительства объектов административного и производственного назначения ввезенных товаров после полу- чения подтверждения от налогового органа, находящегося на территории специальной экономической зоны. Основанием для под- тверждения является документ об использовании в процессе строительства объектов административного и производственного на- значения ввезенных товаров, который выдается по запросу налогового органа, находящегося на территории специальной экономи- ческой зоны, исполнительным органом, созданным на территории специальной экономической зоны.
3. Основаниями для применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей явля- ются:
1) договор (контракт) на поставку товаров с организациями, осуществляющими на территории специальной экономической зоны строительство объектов, указанных в пункте 1 настоящей статьи;
2) копии грузовой таможенной декларации с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенном ре- жиме свободной таможенной зоны ;
3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров организациям, указанным в подпункте 1) на- стоящего пункта;
4) копии документов, подтверждающих получение товаров организациями, указанными в подпункте 1) настоящего пункта.
Сноска. Глава дополнена статьей 224-1 - Законом РК от 22 ноября 2005 года N 89 (вводится в действие с 1 января 2006 года).
1. Облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке оборот по реализации товаров собственного производства, реализуемых:
1) налогоплательщику, заключившему концессионный договор с Правительством Республики Казахстан на реализацию инфра- структурного проекта. Данный подпункт применяется в период строительства новых объектов;
2) налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недрополь- зование, в соответствии с условиями которого освобождаются от налога на добавленную стоимость импортируемые товары.
В случае если контрактом на недропользование определен перечень импортируемых товаров, освобождаемых от налога на добав- ленную стоимость, то по нулевой ставке облагаются обороты по реализации товаров, указанных в этом перечне.
В целях настоящей статьи товаром собственного производства признается продукт (товар), произведенный самим плательщиком налога на добавленную стоимость и имеющий код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности , отличный на уров- не любого из первых четырех знаков от кода сырья и материалов, использованных в процессе производства и входящих в состав произведенного продукта (товара).
2. Перечень налогоплательщиков, указанных в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, утверждается Правительством Республи-
3. Документами, подтверждающими реализацию товаров налогоплательщику, указанному в подпункте 1) пункта 1 настоящей ста- тьи, являются:
1) договор на поставку товаров юридическому лицу, заключившему концессионный договор с Правительством Республики Казах- стан на реализацию инфраструктурного проекта;
2) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров налогоплательщику, указанному в подпункте
1) пункта 1 настоящей статьи;
3) копии документов, подтверждающих получение товаров налогоплательщиком, указанным в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи.
4. Документами, подтверждающими реализацию товаров налогоплательщикам, указанным в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, являются:
1) договор на поставку товаров налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рам- ках контракта на недропользование, в соответствии с условиями которого освобождаются от налога на добавленную стоимость им- портируемые товары, с указанием в нем, что поставляемые товары предназначены для выполнения рабочей программы контракта на недропользование;
2) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров налогоплательщикам, указанным в подпункте
2) пункта 1 настоящей статьи;
3) копии документов, подтверждающих получение товаров налогоплательщиками, указанными в подпункте 2) пункта 1 настоя- Сноска. Глава дополнена статьей 224-2 Законом РК от 6 мая 2006 года N 140 (вводится в действие с 1 января 2007 года).
Глава 37. Обороты и импорт, освобожденные от налога на добавленную сто- имость
Статья 225. Обороты, освобожденные от налога на Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров (работ, услуг):
1) государственных знаков почтовой оплаты;
2) акцизных марок (учетно-контрольных марок, предназначенных для маркировки подакцизных товаров в соответствии со ста- тьей 549 настоящего Кодекса);
3) услуг, осуществляемых уполномоченными органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина;
4) услуг, оказываемых по осуществлению адвокатской деятельности, нотариальных действий;
5) товаров (работ, услуг), осуществляемых Национальным Банком Республики Казахстан;
6) имущества, реализуемого в порядке приватизации государственной собственности;
6-1) имущества, выкупленного для государственных надобностей в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
7) передачи основных средств на безвозмездной основе в пользу государственных учреждений или государственных предприя- тий в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
8) взносов в уставный капитал;
9) возврата имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал;
10) ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев;
11) оборотов по реализации лотерейных билетов, за исключением услуг по их реализации;
12) услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказа- ние услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов по операциям с банковскими картами;
12-1) услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Казахстан в таможенном режиме "Переработка товаров на таможенной территории Республики Казахстан";
12-2) работ и услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьей 224 настоящего Кодек- са, а именно: работ, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке (сливу-наливу), экспедированию товаров, в том числе почты, экспорти- руемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов; тех- нического, аэронавигационного, аэропортового обслуживания; услуг морских портов по обслуживанию международных рейсов;
12-3) услуг по управлению, содержанию и эксплуатации жилищного фонда;
13) оборотов по реализации, указанных в статьях 226-233 настоящего Кодекса;
14) банкнот и монет национальной валюты;
15) товаров (работ, услуг) (кроме оборотов по реализации товаров (работ, услуг) от торгово-посреднической деятельности и обо- ротов по производству и реализации подакцизных товаров и видов деятельности) общественных объединений инвалидов, а также производственных организаций, если такие объединения и организации соответствуют следующим условиям:
инвалиды составляют не менее 51 процента от общего числа работников таких производственных организаций;
расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, - не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда;
16) (исключен);
17) товара, произведенного на территории свободного склада и реализуемого с данной территории на остальную часть террито- рии Республики Казахстан при одновременном соответствии следующим условиям:
переработка товара соответствует критериям достаточной переработки, установленным уполномоченным органом в области ин- вестиций и развития;
товар включен в перечень, установленный уполномоченным орган в области налоговой политики;
вывоз с территории свободного склада товара, помещенного под таможенную процедуру свободного склада, при завершении ука- занной процедуры оформлен документами, предусмотренными таможенным законодательством Таможенного союза и (или) Респуб-
18) товаров, реализуемых на территории специальных экономических зон, потребляемых в процессе осуществления на территори- ях специальных экономических зон видов деятельности, указанных в подпункте 3) пункта 1 статьи 140-1 настоящего Кодекса;
19) (подпункт исключен Законом РК от 6 мая 2006 года N 140 (вводится в действие с 1 января 2007 года);
20) услуг по сдаче в наем помещений арендного дома в соответствии с законодательством о жилищных отношениях.
Перечни товаров, указанных в подпунктах 17) и 18) настоящей статьи, утверждаются Правительством Республики Казахстан.
Сноска. В статью 225 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 но- ября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. ста- тью 2); от 22 ноября 2005 года N 89 (вводится в действие с 1 января 2006 года); от 6 мая 2006 года N 140 (вводится в действие с 1 ян- варя 2007 года); от 7 июля 2006 года N 182 (порядок введения в действие см. ст.2 ); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Реализация жилого здания (части здания) и (или) аренда такого здания (части здания), в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением:
1) (исключен)
2) реализации или аренды жилого здания (части здания), используемого в целях предоставления гостиничных услуг;
3) предоставления услуг по проживанию в гостинице.
2. Предоставление права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением платы за предоставление зе- мельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств.
Сноска. В статью 226 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 13 де- кабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. ст. 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.); от
06.05.2008 N 32-IV (вводится в действие с 1 января 2007 года).
1. Обороты по реализации финансовых услуг освобождаются от налога на добавленную стоимость, если эти услуги предусмот- рены пунктом 2 настоящей статьи.
2. К финансовым услугам, освобождаемым от налога на добавленную стоимость, относятся:
1) следующие банковские и иные операции, осуществляемые на основании лицензии уполномоченного органа по регулирова- нию и надзору финансового рынка и финансовых организаций или Национального Банка Республики Казахстан банками и организа- циями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, а также операции, проводимые иными юридическими лицами без лицензии в пределах полномочий, установленных законодательными актами Республики Казахстан:
прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов физических лиц;
прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;
открытие и ведение корреспондентских счетов банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;
открытие и ведение металлических счетов физических и юридических лиц, на которых отражается физическое количество аффи- нированных драгоценных металлов и монет из драгоценных металлов, принадлежащих данному лицу;
переводные операции;
банковские заемные операции;
кассовые операции;
организация обменных операций с иностранной валютой;
прием на инкассо платежных документов (за исключением векселей);
открытие (выставление) и подтверждение аккредитива и исполнение обязательств по нему;
доверительные операции: управление деньгами, аффинированными драгоценными металлами в интересах и по поручению дове- рителя, осуществляемое банками;
выдача банками банковских гарантий, предусматривающих исполнение в денежной форме;
выдача банками банковских поручительств и иных обязательств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;
факторинговые и форфейтинговые операции, осуществляемые банками;
2) операции с ценными бумагами, услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также услуги организаций по осуществлению деятельности на рынке ценных бумаг на основании лицензии, выданной в соответствии с законодательством Рес- публики Казахстан, и операции с ценными бумагами, осуществляемые без лицензии в соответствии с законодательным актом Рес- публики Казахстан банком, уполномоченным в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан на реализацию госу- дарственной инвестиционной политики;
3) операции по страхованию (перестрахованию), а также предоставление услуг страховых брокеров (страховых агентов) по за- ключению и исполнению договоров страхования (перестрахования);
3-1) услуги по межбанковскому клирингу ;
4) операции с платежными карточками, чеками, векселями, депозитными сертификатами ;
5) предоставление услуг по инвестиционному управлению пенсионными активами, а также активами Государственного фонда социального страхования ;
6) предоставление услуг по управлению правами требования по ипотечным жилищным займам;
7) услуги накопительных пенсионных фондов по привлечению пенсионных взносов, по распределению и зачислению получен- ного инвестиционного дохода от пенсионных активов;
8) реализация доли участия в уставном капитале предприятия;
9) операции по предоставлению микрокредитов;
10) предоставление краткосрочных займов ломбардами под залог движимого имущества;
11) следующие операции, осуществляемые кредитными товариществами для своих участников:
переводные операции: выполнение поручений по платежам и переводам денег;
заемные операции: предоставление кредитов в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности;
открытие и ведение банковских счетов участников кредитного товарищества;
выдача гарантий, поручительств и иных обязательств, предусматривающих исполнение в денежной форме, за участников кре- дитного товарищества;
12) операции с аффинированными драгоценными металлами без их физического перемещения.
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добав- ленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем, при соблюдении следующих условий:
1) такая передача соответствует требованиям, установленным статьей 74 настоящего Кодекса;
2) лизингополучатель приобретает имущество в качестве основного средства.
2. Передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость при соблюдении следующих
1) такая передача соответствует требованиям, установленным налоговым законодательством Республики Казахстан;
2) лизингополучатель приобретает имущество в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических акти- вов;
3) передаваемое имущество приобретено без налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 17) статьи 225 на- стоящего Кодекса либо передаваемое имущество, импортированное до 1 января 2009 года без налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 12) пункта 1 статьи 234 настоящего Кодекса, входит в перечень товаров, указанных в пункте 1 статьи 250 настоящего Кодекса.
Статья 229. Услуги, оказываемые некоммерческими организациями Обороты по реализации услуг, осуществляемых некоммерческими организациями, указанными в пункте 1 статьи 120 настоящего Кодекса, освобождаются от налога на добавленную стоимость, если они связаны:
1) с оказанием услуг по защите и социальному обеспечению детей, престарелых, ветеранов войны и труда, инвалидов;
2) с осуществлением религиозными организациями обрядов и церемоний, реализации предметов религиозной принадлежности;
3) с оказанием услуг по договору на осуществление государственного социального заказа .
Сноска. В статью 229 внесены изменения Законом РК от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.
Статья 230. Геологоразведочные и геолого-поисковые работы Обороты по реализации геологоразведочных и геолого-поисковых работ освобождаются от налога на добавленную стоимость.
Под геологоразведочными и геолого-поисковыми работами понимается совокупность взаимосвязанных, применяемых в опреде- ленной последовательности работ, обеспечивающих поиск, разведку, оценку и подготовку месторождений (залежей) углеводород- ного и минерального сырья к разработке.
Освобождение применяется в отношении геологоразведочных и геолого-поисковых работ, осуществляемых налогоплательщиком (подрядчиком, субподрядчиком) в рамках:
1) контракта на недропользование, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан:
на проведение работ по разведке на участках недр (геологических отводах);
на проведение работ по совмещенной разведке и добыче на участках недр (геологических отводах) в период проведения разведки;
2) договора о государственных закупках на работы по осуществлению государственного геологического изучения недр.
Перечень конкретных видов геологоразведочных и геолого-поисковых работ, а также отдельных видов специальных работ, явля- ющихся составной частью геологоразведочных и геолого-поисковых работ, их объем и стоимость должны определяться в проектно- сметной документации на каждый геологический (научно-геологический) объект, исходя из цели исследования и особенностей гео- логического объекта, научно-технических возможностей, геолого-методических требований к производству геологоразведочных и геолого-поисковых работ, требований по охране недр и окружающей среды.
Статья 230-1. Работы и услуги, связанные с реализацией инфраструктурных проектов Обороты по реализации работ и услуг, связанные с реализацией инфраструктурных проектов, освобождаются от налога на до- бавленную стоимость.
К работам и услугам, связанным с реализацией инфраструктурных проектов, относятся проектные, строительные, строительно- монтажные работы при создании новых объектов.
Освобождение применяется в отношении работ и услуг, осуществляемых налогоплательщиком (подрядчиком, субподрядчиком)
в рамках концессионного договора, заключенного с Правительством Республики Казахстан на реализацию инфраструктурного про- екта.
Инфраструктурные проекты утверждаются решением Правительства Республики Казахстан. Перечень конкретных видов работ и услуг, связанных с реализацией инфраструктурных проектов, их объем и стоимость должны определяться в проектно-сметной до- кументации по каждому проекту исходя из цели исследования, проектирования, строительства нового объекта и с учетом особенно- стей научно-технических, экономических и экологических требований для реализации данного инфраструктурного проекта.
Сноска. Глава дополнена статьей 230-1 в соответствии с Законом РК от 22.11.2005 N 89 (вводится в действие с 01.01.2006).
Статья 231. Услуги, работы в сфере культуры, науки и образования Услуги, работы в сфере культуры, науки и образования освобождаются от налога на добавленную стоимость, если относятся к услугам, работам:
1) по осуществлению театрально-концертной деятельности, за исключением услуг в сфере шоу-бизнеса;
2) образовательным в сфере дошкольного воспитания и обучения; начального, основного среднего, общего среднего, дополни- тельного образования; технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского профессионального образо- вания; переподготовки и повышения квалификации, осуществляемым по соответствующим лицензиям на право ведения данных ви- дов деятельности;
3) научно-исследовательским, осуществляемым в рамках государственного заказа;
4) по библиотечному обслуживанию;
5) по сохранению исторического и культурного наследия, архивных ценностей.
Статья 232. Товары и услуги в сфере медицинской и ветеринарной деятельности
1. Обороты по реализации товаров (работ, услуг), связанных с медицинским и ветеринарным обслуживанием, освобождаются от налога на добавленную стоимость в случаях:
1) реализации лекарственных средств любых форм, а также материалов и комплектующих для их производства;
2) реализации изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические, и медицинской (ветеринар- ной) техники, а также материалов и комплектующих для их производства;
3) оказания медицинских (ветеринарных) услуг, за исключением косметологических.
2. Перечень товаров и услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, утверждается Правительством Республики Казахстан.
1. Реализация одним плательщиком налога на добавленную стоимость другому плательщику налога на добавленную стоимость предприятия или самостоятельно функционирующей части предприятия освобождается от налога на добавленную стоимость на ос- новании:
1) ликвидационного баланса и (или) разделительного баланса и передаточного акта предприятия с указанием передаваемых акти- вов, источников их формирования и (или) обязательств по ним;
2) заявления, подписанного обоими участниками операции о применении освобождения от налога на добавленную стоимость, предусмотренного настоящим пунктом, представленного в соответствующие налоговые органы не позднее чем через десять рабо- чих дней после совершения оборота.
2. Положение пункта 1 настоящей статьи применяется также в случае переуступки прав, предоставляемых контрактом на недро-
Статья 234. Импорт, освобождаемый от налога на
1. Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт следующих товаров:
1) импорт банкнот и монет национальной и иностранной валюты (кроме банкнот и монет, представляющих собой культурно-исто- рическую ценность), а также ценных бумаг;
2) импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным Правительством Республики Казахстан;
3) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Прави- тельством Республики Казахстан;
4) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в целях благотворительной помощи по линии государства, прави- тельств государств, международных организаций, включая оказание технического содействия;
5) импорт товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним предста- вительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно- технического персонала этих представи- тельств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними и освобождаемых в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;
6) импорт товаров, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан в тамо- женных режимах, устанавливающих освобождение от уплаты налогов;
7) импорт лекарственных средств, в том числе лекарств-субстанций;
изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно- ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицин- ской (ветеринарной) техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных и диабетических средств, изделий ме- дицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники.
Перечень товаров, указанных в настоящем подпункте, утверждается Правительством Республики Казахстан;
8) импорт почтовых марок (кроме коллекционных);
9) импорт сырья для производства денежных знаков, осуществляемый Национальным Банком Республики Казахстан и его органи- зациями;
9-1) импорт оборудования для обслуживания платежными карточками, программное обеспечение и запасные части к нему, ввози- мые для собственных производственных нужд;
10) (исключен - N 358 от 23.11.2002 г.)
11) импорт товаров, осуществляемый за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств и международных организаций;
12) импорт имущества, ввезенного лизингодателем в целях передачи в финансовый лизинг по договорам финансового лизинга.
Перечень имущества, указанного в настоящем подпункте, и порядок его формирования утверждаются Правительством Республи- ки Казахстан. При этом в данный перечень включаются товары, производство которых отсутствует на территории Республики Ка- захстан или не покрывает потребности Республики Казахстан;
13) импорт товаров, ввезенных юридическим лицом, его подрядчиками или субподрядчиками, осуществляющими деятельность в рамках концессионного договора, заключенного с Правительством Республики Казахстан на реализацию инфраструктурного проек- Перечень юридических лиц, их подрядчиков и субподрядчиков, осуществляющих деятельность в рамках концессионных догово- ров, заключенных с Правительством Республики Казахстан на реализацию инфраструктурных проектов, а также изменения по ука- занному перечню концессионер согласовывает с уполномоченным органом и представляет в уполномоченный орган по вопросам таможенного дела.
По каждому инфраструктурному проекту Правительством Республики Казахстан утверждается отдельный перечень товаров, указанных в настоящем подпункте.
2. Порядок освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, опреде- ляется Правительством Республики Казахстан.
Сноска. В статью 234 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 6 мая 2006 года N 140 (вводится в действие с 1 января 2007 года); от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.2 Закона N 177); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 235. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет
1. Если иное не предусмотрено настоящей главой при определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель то- варов (работ, услуг) имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются следующие условия:
1) получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 ста- тьи 207 настоящего Кодекса;
2) поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры, выставлен счет- фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи на реализованные товары (работы, услуги) на территории Республики Казахстан. Если поставщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость в соот- ветствии с пунктом 1 статьи 207 настоящего Кодекса, счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунк- том 2 настоящей статьи, выписывается с отметкой "Без НДС";
3) в случае импорта товаров - налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет;
4) в случаях, предусмотренных статьей 221 настоящего Кодекса, - исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добав- 1-1. Расходы лизингодателя, связанные с приобретением имущества, подлежащего передаче в финансовый лизинг, рассматрива- ются как расходы, понесенные для целей облагаемого оборота.
2. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является:
1) сумма налога, подлежащего уплате поставщикам по выставленным счетам-фактурам с выделенным в них налогом на добавлен- ную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 1-2) и 1-3) настоящего пункта;
1-1) (исключен - от 11 декабря 2006 г. N 201 ) .
1-2) сумма налога, подлежащего уплате по счетам-фактурам, выписанным в соответствии с пунктом 5-1 статьи 242 настоящего Кодекса по договору финансового лизинга (за исключением договора возвратного лизинга), но не более суммы налога, приходяще- гося на размер облагаемого оборота лизингодателя, определяемого на дату совершения оборота в соответствии с пунктом 8 статьи 217 настоящего Кодекса;
1-3) сумма налога, подлежащего уплате по счетам-фактурам, выписанным в соответствии с пунктом 5-1 статьи 242 настоящего Кодекса по договорам возвратного лизинга;
2) сумма налога, указанная в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, и уплаченная в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан, и не подлежащая возврату в соот- ветствии с условиями таможенного режима;
3) сумма налога, указанная в платежном документе или документе, выданном налоговым органом, подтверждающем уплату нало- га на добавленную стоимость в соответствии со статьей 221 настоящего Кодекса;
4) сумма налога, выделенная отдельной строкой в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или авиационном транс- порте, с указанием регистрационного номера налогоплательщика перевозчика;
5) сумма налога, указанная в документах, применяемых поставщиком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся че- рез банки;
6) в случаях, предусмотренных в пункте 9 статьи 208 настоящего Кодекса, - сумма налога, указанная в инвентаризационной опи- си остатков товаров, составленной на дату постановки на учет по налогу на добавленную стоимость, при условии ее подтверждения согласно соответствующим подпунктам настоящего пункта;
7) в случае приобретения товаров (работ, услуг) с применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и выдачей контрольного чека сумма налога, указанная в чеке контрольно-кассовой машины.
4. Если иное не предусмотрено пунктом 4-1 настоящей статьи, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налого- вом периоде, в котором получены товары (работы, услуги), в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.
В случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 221 настоящего Кодекса уплаченный налог относит- ся в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.
4-1. Если выписка счета-фактуры осуществлена после даты совершения оборота по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 4 статьи 242 настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, на кото- рый приходится дата выписки счета-фактуры.
5. При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость облагаемых и необлагаемых оборотов, в том числе освобожден- ных от налога на добавленную стоимость, налог на добавленную стоимость относится в зачет в порядке, предусмотренном статьей 239 настоящего Кодекса.
Сноска. В статью 235 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 но- ября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. ста- тью 2); от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 ян-
Статья 236. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет Налог на добавленную стоимость не зачитывается, если подлежит уплате в связи с получением:
1) товаров (работ, услуг), связанных с проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности платель- щика налога на добавленную стоимость;
2) зданий (части здания) жилищного фонда, за исключением зданий, используемых под гостиницу;
3) легковых автомобилей, приобретаемых в качестве основных средств;
4) товаров (работ, услуг), использованных на ремонт арендуемых зданий жилищного фонда, за исключением случаев, когда рас- ходы на ремонт возмещаются арендодателем в соответствии с договором аренды и являются облагаемым оборотом арендатора, осу- ществившего ремонт;
5) безвозмездно полученного имущества (товаров, работ, услуг), за исключением случаев, когда такое имущество поставлено из- за пределов Республики Казахстан и получателем этого имущества уплачен налог на добавленную стоимость при импорте.
Сноска. В статью 236 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
Статья 237. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет
1. Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:
1) по товарам (работам, услугам), использованным не в целях облагаемых оборотов;
2) по товарам, включая основные средства, в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвы- чайных ситуаций);
В случае порчи, утраты основных средств налог на добавленную стоимость исключается из зачета в части стоимости, приходя- щейся на балансовую стоимость основных средств;
3) по сверхнормативным потерям, понесенным субъектом естественных монополий;
4) в случае несоблюдения положений, установленных статьей 242 настоящего Кодекса.
5) при аннулировании свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость в случаях, указанных в пункте 3 статьи 209 настоящего Кодекса.
2. Для целей настоящей статьи порча товара (имущества) означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара (иму- щества), в результате которого данный товар (имущество) не может быть использован для целей облагаемого оборота.
Под утратой товара (имущества) понимается событие, в результате которого произошло уничтожение и (или) потеря товара (иму- щества). Не является утратой потеря товаров (имущества), понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.
3. При изменении стоимости полученных товаров (работ, услуг) в случаях, указанных в пункте 2 статьи 218 настоящего Кодекса, соответствующим образом корректируется сумма налога на добавленную стоимость, ранее отнесенного в зачет.
4. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пунктах 1 и 3 настоящей статьи.
Сноска. В статью 237 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 11 де- кабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 238. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по сомнительным обязательствам
1. Обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникнове- ния, признаются сомнительными, и сумма налога на добавленную стоимость, ранее принятая в зачет по таким товарам (работам, услугам), подлежит исключению из зачета по истечении трех лет с момента отнесения ее в зачет, кроме суммы налога на добавлен- ную стоимость, отнесенной в зачет на основании подпунктов 3) и 4) пункта 1 статьи 235.
В случае, если после исключения из зачета налога на добавленную стоимость плательщиком налога на добавленную стоимость произведена оплата за товары (работы, услуги), сумма налога по указанным товарам (работам, услугам) подлежит восстановлению в зачете в том налоговом периоде, в котором была произведена оплата.
2. В случае признания поставщика-плательщика налога на добавленную стоимость банкротом исключение из зачета суммы нало- га на добавленную стоимость, ранее отнесенного в зачет, производится в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении из Государственного регистра юридических лиц поставщика-плательщика налога на добавленную стои- мость, признанного банкротом.
Сноска. В статью 238 внесены изменения - Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 239. Порядок отнесения в зачет налога на добавленную стоимость при наличии оборотов по реализации, не облагаемых налогом на добавленную стоимость
1. По товарам (работам, услугам), используемым для целей необлагаемых оборотов, налог на добавленную стоимость, подлежа- щий уплате поставщикам и по импорту, не относится в зачет.
2. При наличии облагаемых и необлагаемых оборотов в зачет относится сумма налога на добавленную стоимость, определенная по выбору плательщика налога на добавленную стоимость пропорциональным или раздельным методом.
Выбранный метод определения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, не подлежит изменению в течение календарного года.
3. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет в соответствии с настоящей статьей, относится на вычеты при определении налогооблагаемого дохода в порядке, установленном настоящим Кодексом.
1. По пропорциональному методу сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет, определяется исходя из удельно- го веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.
2. При осуществлении операций с ценными бумагами для целей пункта 1 настоящей статьи в оборот по реализации включается прирост, полученный при реализации ценных бумаг.
3. При реализации товаров, освобожденных от налога на добавленную стоимость, по которым не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость в соответствии с налоговым законодательством, действовавшим на дату их приобретения, для целей пункта 1 настоящей статьи в оборот по реализации включается положительная разница между стоимостью реализации и балансо- вой стоимостью товара.
Сноска. В статью 240 внесены изменения - Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. При определении суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по раздельному методу, плательщик налога на добавленную стоимость ведет раздельный учет по расходам и суммам налога на добавленную стоимость по полученным товарам (работам, услугам), используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.
2. Банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, и микрокредитные организации , использующие пропорциональный метод отнесения в зачет, имеют право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, связанным с получением и реализацией залогового имущества (товаров).
3. При передаче имущества в финансовый лизинг лизингодатель, использующий пропорциональный метод отнесения в зачет, имеет право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, связанным с переда- чей имущества в финансовый лизинг.
1. Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи.
2. Плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, обязан выставить лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру с налогом на до- бавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи.
3. В счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 235 настоящего Кодекса, должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
2) фамилия, имя, отчество либо полное наименование, адрес и регистрационный номер поставщика и получателя товаров (ра- бот, услуг), а также номер свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость поставщика;
3) наименование реализуемых товаров (работ, услуг);
4) размер облагаемого оборота;
5) ставка налога на добавленную стоимость;
6) сумма налога на добавленную стоимость;
7) стоимость товаров (работ, услуг) с учетом налога на добавленную стоимость.
4. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализа- ции и заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика, либо иными уполномоченными на то должностными лицами.
Налогоплательщики, осуществляющие реализацию электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорож- ных перевозок, транспортно-экспедиторского обслуживания, банковских операций, облагаемых налогом на добавленную стои- мость, вправе выписывать счета-фактуры по итогам налогового периода.
5. Если иное не установлено настоящим пунктом, размер облагаемого оборота указывается в счете-фактуре отдельно по каждому наименованию товаров (работ, услуг).
Допускается указание общего размера оборота, если к такому счету-фактуре прилагается документ, в котором указывается пере- чень реализуемых товаров (работ, услуг). При этом счет-фактура должен содержать указание на номер и дату документа, а также его наименование.
5-1. В счете-фактуре, выписываемом лизингодателем на передаваемый им предмет лизинга, размер облагаемого оборота указыва- ется исходя из общей суммы всех лизинговых платежей в соответствии с договором финансового лизинга без включения в них сум- мы вознаграждения и налога на добавленную стоимость.
5-2. Выписка счетов-фактур на перевозку грузов для отправителей или получателей грузов осуществляется экспедитором, если указанная перевозка производится в соответствии с договором транспортной экспедиции. Размер облагаемого оборота в таких сче- тах-фактурах указывается с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и другими поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции .
Выписка счетов-фактур в соответствии с настоящим пунктом осуществляется в соответствии с правилами , установленными уполномоченным органом.
6. Плательщики налога на добавленную стоимость, применяющие специальный налоговый режим для юридических лиц-произво- дителей сельскохозяйственной продукции, выписывают счета-фактуры в порядке и по форме, установленным уполномоченным ор- ганом.
Плательщики налога на добавленную стоимость, указанные в настоящем пункте, выписывают счета-фактуры с налогом на добав- ленную стоимость на общую сумму, не превышающую сумму налога, исчисленного по доходу в соответствии с пунктом 2 статьи 388 настоящего Кодекса.
7. Стоимость товаров (работ, услуг) и сумма налога на добавленную стоимость в счете-фактуре указываются в национальной ва- люте Республики Казахстан, за исключением случаев реализации товаров (работ, услуг) по внешнеторговым контрактам, а также случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.
8. Оформление счета-фактуры не требуется в случаях:
1) осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи населению через банки с применением пер- вичных учетных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета;
2) оформления перевозки пассажиров проездными билетами;
3) в случае реализации товаров (работ, услуг) с применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и выдачей кон- трольного чека;
4) при предоставлении товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
Статья 243. Составление счетов-фактур при корректировке облагаемого оборота
1. При корректировке размера облагаемого оборота составляется дополнительный счет-фактура, в котором указываются:
1) порядковый номер и дата составления дополнительного счета-фактуры;
2) порядковый номер и дата составления счета-фактуры, к которому составляется дополнительный счет-фактура;
3) наименование, адрес и регистрационный номер поставщика и получателя товаров (работ, услуг);
4) размер корректировки облагаемого оборота без учета налога на добавленную стоимость;
5) сумма налога на добавленную стоимость.
2. Дополнительный счет-фактура составляется поставщиком товаров (работ, услуг) и подтверждается получателем указанных то- варов (работ, услуг).
Статья 244. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница меж- ду суммой налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемым оборотам в соответствии со статьей 245 настоящего Ко- декса, и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 235 настоящего Кодекса.
1. Организации, осуществляющие переработку сельскохозяйственного сырья, производят уплату налога на добавленную стои- мость в порядке, установленном пунктом 3 настоящей статьи.
2. В целях настоящей статьи к организациям, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья, относятся организа- ции, соответствующие одновременно следующим условиям:
1) не менее 90 процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) в ре- зультате осуществления следующих видов деятельности, за исключением деятельности в сфере общественного питания:
производство мяса и мясопродуктов;
переработка и консервирование фруктов и овощей;
производство растительных и животных масел и жиров;
переработка молока и производство сыра;
производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности;
производство готовых кормов для животных;
производство хлеба;
производство детского питания и диетических пищевых продуктов;
не применяют специальные налоговые режимы, за исключением специального налогового режима для субъектов малого бизнеса;
не осуществляют деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.
3. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленного в соответствии со статьей 244 настоящего Кодекса, уменьшается на 70 процентов.
Сноска. Глава дополнена статьей 244-1 - от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.2 Закона N
1. Ставка налога на добавленную стоимость равняется 12 процентам и применяется к размеру облагаемого оборота, кроме слу- чаев, предусмотренных в пункте 2 настоящей статьи.
2. По нулевой ставке облагаются налогом на добавленную стоимость обороты по реализации товаров (работ, услуг), указанные в статьях 222 - 224-1, 224-2 настоящего Кодекса.
3. Если иное не установлено настоящей статьей, ставка налога на добавленную стоимость по облагаемому импорту равняется 12 процентам от размера облагаемого импорта, установленного статьей 220 настоящего Кодекса.
При импорте товаров, перемещаемых физическими лицами в упрощенном порядке, налог на добавленную стоимость может уплачиваться в составе совокупного таможенного платежа согласно пункту 2 статьи 516 настоящего Кодекса, размер которого опре- деляется в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
1. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц либо квартал по выбору плательщика налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, установленных в пункте 2 настоящей статьи.
2. Если среднемесячная сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за предыдущий квартал, состав- ляет более 1000 месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является календарный месяц.
4. Для плательщиков налога на добавленную стоимость, применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость, подлежащему упла- те в бюджет от осуществления деятельности, на которую распространяется действие указанного специального налогового режима, является налоговый год.
Налоговый период по налогу на добавленную стоимость, подлежащему уплате в бюджет от осуществления других видов деятель- ности, определяется в соответствии с пунктами 1 - 3 настоящей статьи.
1. Плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость за каж- дый налоговый период не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не предусмотрено пунктом 2 на- стоящей статьи.
2. Плательщики налога на добавленную стоимость, применяющие специальный налоговый режим для юридических лиц-произво- дителей сельскохозяйственной продукции, представляют декларацию по налогу на добавленную стоимость за каждый квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
3. Одновременно с декларацией представляется реестр счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным в течение налогового периода (в случае, предусмотренном пунктом 2 настоящей статьи, - в течение отчетного квартала). Форма реестра сче- тов-фактур устанавливается уполномоченным органом.
Сноска. В статью 247 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); Законом Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ).
Статья 248. Сроки уплаты налога на добавленную
1. Если иное не предусмотрено статьей 389 настоящего Кодекса, плательщик налога на добавленную стоимость обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период до или в день установленного срока для представления декларации по налогу на до-
2. Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодатель- ством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате налогоплательщиком в случаях, указанных в статье 250 настоящего Кодекса, в порядке, установленном уполномоченным ор- ганом по вопросам таможенного дела по согласованию с уполномоченным органом.
3. Срок уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары может быть изменен в порядке, установленном ста- тьей 249 настоящего Кодекса.
Сноска. В статью 248 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
Статья 249. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары
1. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары производится налоговыми органами в случае, если:
1) импортируемые товары предназначены для промышленной переработки;
2) импортируемыми товарами являются вода, газ, электроэнергия.
2. Порядок отнесения импортируемых товаров для целей промышленной переработки товаров определяется в соответствии с та- моженным законодательством Таможенного союза и (или) Республики Казахстан.
Перечень импортируемых на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза товаров, предназначенных для промышленной переработки, и перечень готовой продукции, полученной при указанной промышленной пере- работке, а также перечень налогоплательщиков Республики Казахстан, импортирующих такие товары, утверждаются Правитель- ством Республики Казахстан.
Порядок определения перечня импортируемых на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможен- ного союза товаров, предназначенных для промышленной переработки, и перечня готовой продукции, полученной при указанной промышленной переработке, а также перечня налогоплательщиков Республики Казахстан, импортирующих такие товары, утвержда- ются Правительством Республики Казахстан.
3. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей производится без начисления пеней на срок не более чем на три месяца со дня принятия грузовой таможенной декларации таможенным органом.
3-1. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость по товарам, импортированным с территории государств-членов Таможенного союза на территорию Республики Казахстан, производится без начисления пеней на срок не более чем на три месяца со дня принятия на учет таких товаров, определяемого в соответствии с налоговым законодательством.
4. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость производится на основании следующих документов:
1) заявления по форме, установленной уполномоченным органом;
2) копии договора (контракта) на поставку товаров;
3) заключения таможенного органа о подтверждении отнесения импортируемых товаров к товарам, предназначенным для про- мышленной переработки, в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
Положения настоящего подпункта не распространяются на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан с тер- ритории государств-членов Таможенного союза.
Для подтверждения права на изменение срока уплаты налоговые органы вправе производить осмотр производственных мощно- стей и помещений плательщика налога на добавленную стоимость.
5. Плательщикам налога на добавленную стоимость, регулярно получающим товары по импорту для промышленной переработ- ки, уполномоченным органом предоставляется разрешение на осуществление таможенного декларирования товаров с уплатой нало- га на добавленную стоимость по измененным срокам, действующее в течение календарного года.
Разрешение, предусмотренное настоящим пунктом, является основанием для таможенного декларирования товаров с изменени- ем срока уплаты налога на добавленную стоимость не более чем на три месяца с даты принятия грузовой таможенной декларации таможенным органом.
Для получения разрешения в уполномоченный орган представляются документы, указанные в пункте 4 настоящей статьи, а также заключение налогового органа по месту нахождения плательщика налога на добавленную стоимость о наличии у него произ- водственных мощностей и помещений.
6. Решение об изменении срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, указанные в пункте 1 на- стоящей статьи, принимается налоговыми органами в течение пяти рабочих дней со дня получения от плательщика налога на добав- ленную стоимость заявления и подтверждающих документов, установленных настоящей статьей.
7. Погашение сумм налогов, по которым изменены сроки уплаты в соответствии с настоящей статьей, налоговые органы произ- водят в течение трехмесячного периода методом взаимозачетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по реализован- ным товарам, выполненным работам, оказанным услугам.
На сумму непогашенной задолженности начисляется пеня с первого дня после истечения указанного трехмесячного периода.
8. В случае реализации товаров без промышленной переработки сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой налога на добавленную стоимость, начисленного по об- лагаемым оборотам, и суммой налога, относимого в зачет, с начислением пени в установленном порядке.
Положения настоящей статьи не применяются к товарам, импортируемым для производства подакцизных товаров, кроме легко- вых автомобилей.
Статья 250. Уплата налога на добавленную стоимость на импортируемые
1. Налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета в порядке, установленном настоящей статьей, плательщиками налога на добавленную стоимость по следующим товарам, помещаемым под таможенный режим выпуска товаров для свободного обращения либо под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления:
1) оборудование;
2) сельскохозяйственная техника;
3) грузовой подвижной состав автомобильного транспорта;
4) вертолеты и самолеты;
5) локомотивы железнодорожные и вагоны;
6) морские суда;
7) запасные части;
8) пестициды (ядохимикаты);
9) племенные животные всех видов и оборудование для искусственного осеменения;
10) крупный рогатый скот живой.
Перечень указанных товаров и порядок его формирования определяются уполномоченным органом в области налоговой политики.
При этом в данный перечень включаются товары, производство которых отсутствует на территории Республики Казахстан или не покрывает потребности
2. Положения настоящей статьи в части уплаты налога на добавленную стоимость методом зачета применяются в отношении следующих товаров, ввозимых плательщиком налога на добавленную стоимость:
1) не предназначенных для дальнейшей реализации;
2) с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг;
3) запасных частей, указанных в подпункте 7) пункта 1 настоящей статьи, используемых в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом, осуществляющим руководство в сфере обеспечения поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет.
3. Плательщик налога на добавленную стоимость представляет в таможенный орган копию свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, а также обязательство по отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по товарам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, и целевому использованию указанных товаров.
Обязательство заполняется в трех экземплярах по форме, установленной На основании обязательства выпуск товаров для свободного обращения либо для внутреннего потребления производится без фактической уплаты налога на добавленную стоимость при условии уплаты в установленном порядке таможенных платежей и акцизов по подакцизным товарам.
4. Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в обязательстве, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость одновременно в начислении и зачете в порядке, установленном налоговым законодательством В случае нарушения в течение пяти лет с даты выпуска товаров для свободного обращения либо для внутреннего потребления на территорию Республики Казахстан требований, установленных настоящей статьей, налог на добавленную стоимость на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Таможенного союза и (или) Республики При этом не являются нарушениями требований, установленных настоящей статьей:
1) реализация мяса и мясных продуктов, полученных в результате вынужденного забоя животных, указанных в подпунктах 9) и 10) пункта 1 настоящей статьи, или убыль (падеж) таких животных в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса;
2) вывоз ранее импортированных товаров в режиме реэкспорта.
5-1. Реализация товаров, по которым налог на добавленную стоимость на импортируемые товары уплачен методом зачета, по истечении пяти лет с даты их выпуска для свободного обращения либо для внутреннего потребления на территорию Республики Казахстан не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость на импортируемые товары.
Положение настоящего пункта применяется также при реализации после 31 декабря 2008 года товаров, ввезенных по 31 декабря 2008 года для собственных производственных нужд, при импорте которых налог на добавленную стоимость уплачен методом зачета.
6. Обороты по реализации товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, по которым налог на добавленную стоимость уплачен методом зачета, при передаче в финансовый лизинг освобождаются от налога на добавленную стоимость.
Положение настоящего пункта применяется также при передаче после 31 декабря 2008 года в финансовый лизинг товаров, ввезенных по 31 декабря 2008 года для собственных производственных нужд, по которым налог на добавленную стоимость уплачен методом зачета.
Глава 41. Взаимоотношения с бюджетом по налогу на
Статья 251. Взаимоотношения с бюджетом в случаях превышения суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за налоговый период
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного на- лога за налоговый период, зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.
2. По оборотам, облагаемым по нулевой ставке, превышение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, возвращается плательщику налога на добавленную стоимость в порядке, установленном статьей 252 настоящего Кодекса, если выполняются следующие усло- вия:
1) плательщиком налога на добавленную стоимость осуществляется постоянная реализация товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке;
2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за каждый из трех месяцев, предшествующих месяцу подачи заявления на возврат, составлял не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации.
3. В случае невыполнения условий, установленных пунктом 2 настоящей статьи, превышение возвращается плательщику налога на добавленную стоимость в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке, с учетом его обязательств по налогу на добавленную стоимость за предыдущие налоговые периоды.
4. При определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату в соответствии с пунктами 2 и 3 настоящей статьи, учитывается экспорт товаров, по которым поступила валютная выручка на банковские счета плательщика налога на добав- ленную стоимость, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, либо осуществлен фактический ввоз товаров на территорию Республики Казахстан, поставленных плательщику налога на добавленную стоимость покупателем экс- портированных товаров по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям.
В случае экспорта товаров по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям при определении суммы налога на до- бавленную стоимость, подлежащей возврату, учитывается наличие договора (контракта) по внешнеторговой товарообменной (бар- терной) операции, а также импортной грузовой таможенной декларации по товарам, поставленным плательщику налога на добав- ленную стоимость покупателем экспортированных товаров по внешнеторговой товарообменной (бартерной) операции.
4-1. При определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату в соответствии с настоящей статьей, учи- тываются сведения таможенного органа, подтверждающие факт вывоза товаров с таможенной территории Республики Казахстан в режиме экспорта, представленные по форме и в порядке, которые утверждены уполномоченным органом по согласованию с уполно- моченным органом по вопросам таможенного дела.
Ответственность за сведения, подтверждающие факт вывоза товаров с таможенной территории Республики Казахстан в режиме экспорта, несет таможенный орган.
5. Если плательщик налога на добавленную стоимость, имеющий обороты, облагаемые по нулевой ставке, не обратился в налого- вый орган с заявлением о возврате сумм налога на добавленную стоимость, то указанное в пункте 2 настоящей статьи превышение зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость в налоговом периоде, следующем за отчетным на- логовым периодом.
6. Кроме случаев, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, возврату подлежит налог на добавленную стоимость:
1) уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг), приобретаемых за счет средств гранта, в порядке, предусмотренном статьей 253 настоящего Кодекса;
2) уплаченный дипломатическими и приравненными к ним представительствами поставщикам по товарам (работам, услугам), предназначенным для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, в случаях, предусмотренных в статье 254 настоящего Кодекса;
3) излишне уплаченная в бюджет сумма налога на добавленную стоимость в порядке, установленном статьями 39 и 40 настояще- Сноска. В статью 251 внесены изменения - Законами РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 ян-
Статья 252. Возврат налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке
1. По оборотам, облагаемым по нулевой ставке, возврат налога на добавленную стоимость производится в течение шестидесяти рабочих дней с момента получения налоговым органом заявления о возврате налога, представленного плательщиком налога на до- бавленную стоимость по форме, установленной уполномоченным органом, и на основании:
1) декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период;
2) документов, необходимых в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса для подтверждения экспорта товаров;
3) документов, необходимых в соответствии со статьей 224-1 настоящего Кодекса для подтверждения реализации товаров на территории специальных экономических зон;
4) документов, необходимых в соответствии с пунктом 3 статьи 224-2 настоящего Кодекса для подтверждения реализации това- ров собственного производства налогоплательщику, указанному в подпункте 1) пункта 1 статьи 224-2 настоящего Кодекса;
5) документов, необходимых в соответствии с пунктом 4 статьи 224-2 настоящего Кодекса для подтверждения реализации това- ров собственного производства налогоплательщикам, указанным в подпункте 2) пункта 1 статьи 224-2 настоящего Кодекса;
6) подтверждения достоверности сумм налога, предъявленных к возврату в соответствии с актом налоговой проверки, произве- денной налоговым органом, либо заключения налогового органа к акту налоговой проверки в случае, предусмотренном пунктом 4 Порядок возврата налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим пунктом определяется уполномоченным орга-
2. Возврат налога на добавленную стоимость производится путем:
1) зачета налога на добавленную стоимость в счет погашения имеющейся у плательщика налога на добавленную стоимость на- логовой задолженности по данному и другим видам налогов.
В случае если плательщиком налога на добавленную стоимость является юридическое лицо, то возврат налога на добавленную стоимость производится также путем зачета налога на добавленную стоимость в счет погашения имеющейся у его структурных под- разделений налоговой задолженности по данному и другим видам налогов.
В случае, если плательщиком налога на добавленную стоимость является структурное подразделение юридического лица, воз- врат налога на добавленную стоимость производится также путем зачета налога на добавленную стоимость в счет погашения имею- щейся у юридического лица налоговой задолженности по данному и другим видам налогов;
2) зачета в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при импорте товаров;
3) зачета в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии со статьей 221 настоящего Кодекса;
4) в случае отсутствия налоговой задолженности по данному и другим видам налогов у плательщика налога на добавленную сто- имость возврат налога на добавленную стоимость производится путем зачета в счет погашения налоговой задолженности по данно- му и другим видам налогов его структурных подразделений, являющихся самостоятельными плательщиками налогов;
5) перечисления денег на банковский счет плательщика налога на добавленную стоимость;
6) в случае отсутствия у плательщика налога на добавленную стоимость налоговой задолженности налогоплательщик вправе по- требовать возврат налога на добавленную стоимость путем зачета в счет предстоящих платежей по другим видам налогов.
3. Возврат налога на добавленную стоимость на банковский счет плательщика налога на добавленную стоимость производится при отсутствии налоговой задолженности.
В случае, если плательщиком налога на добавленную стоимость является юридическое лицо, возврат налога на добавленную стоимость на банковский счет производится также при отсутствии у его структурных подразделений налоговой задолженности по данному и другим видам налогов.
4. Если в течение срока проведения налоговой проверки не будут устранены нарушения, выявленные при проведении встречной налоговой проверки, возврат налога плательщику налога на добавленную стоимость производится в пределах сумм, по которым не выявлены либо устранены нарушения.
Если нарушения устранены после завершения налоговой проверки, возврат налога производится на основании заключения нало- гового органа, проводившего налоговую проверку, по форме и в порядке, которые установлены уполномоченным органом, без про- ведения налоговой проверки.
На сумму налога на добавленную стоимость, подтвержденного в соответствии с настоящей статьей, но не возвращенного в уста- новленные сроки, начисляется пеня в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан, за каждый день нарушения срока возврата.
Решение о назначении встречной проверки для подтверждения достоверности предъявленных к возврату сумм налога на добав- ленную стоимость принимается в порядке, установленном уполномоченным органом, с учетом следующих положений:
1) не производятся встречные проверки:
поставщиков, которые осуществляли реализацию товаров (работ, услуг) указанному налогоплательщику не менее одного раза в месяц в течение двенадцатимесячного периода, предшествующего моменту подачи таким налогоплательщиком заявления на воз- врат налога на добавленную стоимость;
поставщиков электрической и тепловой энергии, воды, газа, услуг связи;
при подтверждении достоверности предъявленных к возврату сумм налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунк- том 3) настоящего пункта;
2) обязательной встречной проверке подлежат поставщики (включая налогоплательщиков - поставщиков товаров (работ, услуг), участвовавших в процессе производства и обращения на территории Республики Казахстан экспортированных товаров), по кото- рым выявлены нарушения при проведении камерального контроля;
3) в случае, если поставщик плательщика налога на добавленную стоимость подлежит мониторингу налогоплательщиков, орга- ны налоговой службы могут подтвердить достоверность предъявленных к возврату сумм налога на добавленную стоимость на осно- вании налоговой отчетности, представляемой данными поставщиками в соответствии с настоящим Кодексом.
5. Не производится возврат налога на добавленную стоимость, предусмотренный настоящей статьей, плательщикам налога на добавленную стоимость, осуществляющим расчеты с бюджетом в специальных налоговых режимах, установленных для:
1) субъектов малого бизнеса;
2) крестьянских (фермерских) хозяйств;
3) юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции.
6. Не производится возврат налога на добавленную стоимость, предусмотренный настоящей статьей, плательщикам налога на добавленную стоимость, представившим заявление о возврате налога по истечении двенадцати месяцев после налогового периода, в котором совершены обороты, облагаемые налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, и по которому представлено за- явление.
Статья 253. Возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта
1. Возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), приобретаемых за счет средств гранта, производится налоговыми органами в течение тридцати рабочих дней, если одновременно соблюдаются следующие усло-
1) грант, за счет средств которого приобретаются товары (работы, услуги), предоставлен по линии государств, правительств госу- дарств, международных организаций;
2) товары (работы, услуги) приобретаются исключительно в целях, для реализации которых предоставлен грант;
3) реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг осуществляется в соответствии с договором (контрактом), заключен- ным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей гранта.
2. Возврат налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей производится грантополучателям в порядке, предусмотренном пунктами 2 и 3 статьи 252 настоящего Кодекса, на основании документов, подтверждающих уплату налога на до- бавленную стоимость из средств гранта.
Перечень документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость из средств гранта, устанавливается уполномо-
Статья 254. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан
1. Возврат налога на добавленную стоимость, предусмотренный подпунктом 2) пункта 6 статьи 251 настоящего Кодекса, произво- дится при условии, если такой возврат предусмотрен международными договорами, участником которых является Республика Ка- захстан.
2. Возврат сумм налога на добавленную стоимость дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитован- ным в Республике Казахстан, осуществляется на основании сводных ведомостей (реестров), составленных этими дипломатически- ми и приравненными к ним представительствами, и копий документов (счетов-фактур, чеков и т.д.), подтверждающих факт оплаты налога на добавленную стоимость.
Сводные ведомости (реестры) выполняются по форме, установленной уполномоченным органом, и представляются дипломатиче- скими и приравненными к ним представительствами в Министерство иностранных дел Республики Казахстан для подтверждения обмена нотами по соблюдению принципа взаимности при предоставлении льгот по косвенным налогам (налогу на добавленную сто- имость и акцизу). После подтверждения сводные ведомости (реестры) подлежат передаче в налоговый орган, определяемый уполно- моченным органом производить возврат.
Если в документах, прилагаемых к сводным ведомостям (реестрам), суммы налога на добавленную стоимость не будут выделены отдельной строкой, право на получение возврата по налогу будет возможно лишь при получении подтверждения от поставщика то- варов (работ, услуг) о включении им налога на добавленную стоимость в счет-фактуру.
3. Возврат налога дипломатическим и приравненным к ним представительствам налоговыми органами осуществляется в течение тридцати рабочих дней после получения сводных ведомостей (реестров) от Министерства иностранных дел Республики Казахстан.
Суммы налога, подлежащие возврату из бюджета, перечисляются на соответствующие счета дипломатических и приравненных к ним представительств и (или) дипломатического, административно-технического персонала этих представительств.
Раздел 9. Акцизы Глава
42. Общие положения
Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республи- ки Казахстан, а также вид деятельности, указанный в статье 257 настоящего Кодекса.
1. Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:
1) производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан;
2) импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан;
3) осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива на территории Республики Казахстан;
4) осуществляют реализацию конкурсной массы, конфискованных, бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных това- ров, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государству на территории Рес- публики Казахстан, если по указанным товарам акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
5) осуществляют подакцизный вид деятельности на территории Республики Казахстан.
2. Плательщиками акцизов с учетом положений пункта 1 настоящей статьи являются также юридические лица-нерезиденты и их структурные подразделения.
Статья 257. Перечень подакцизных товаров и вид подакцизной деятельности
1. Подакцизными товарами являются:
1) все виды спирта;
2) алкогольная продукция;
3) табачные изделия;
4) (исключен - от 11 декабря 2006 г. N 201 )
6) (исключен)
7) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
8) легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов);
9) (исключен)
10) сырая нефть, газовый конденсат.
2. Подакцизным видом деятельности является организация и проведение лотерей.
1. Ставки акцизов утверждаются Правительством Республики Казахстан и устанавливаются в процентах (адвалорные) к стоимо- сти товара и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении.
2. Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи либо в зависимости от объемного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.
3. На все виды спирта ставки акциза дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования спирта.
На спирт, реализуемый для производства алкогольной продукции, ставка акциза может быть установлена ниже базовой ставки, устанавливаемой на спирт, реализуемый лицам, не использующим его для производства алкогольной продукции.
4. (исключен - от 12 января 2007 года N 220 )
5. На подакцизные товары, перемещаемые физическими лицами в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан в упрощенном порядке, ставки акцизов устанавливаются в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи и могут включать- ся в состав совокупного таможенного платежа согласно пункту 2 статьи 516 настоящего Кодекса, размер которого определяется в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
6. На отдельные виды подакцизных товаров, выпускаемых для свободного обращения на таможенную территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, ставки акцизов устанавливаются в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи и могут включаться в состав суммарного платежа согласно пункту 3 статьи 516 настоящего Кодекса.
Перечень отдельных видов подакцизных товаров и ставки суммарного платежа утверждаются Правительством Республики Казах- Суммарный платеж уплачивается в порядке и сроки, которые установлены статьями 276-278 настоящего Кодекса.
Глава 43. Налогооблажение подакцизных товаров, производимых, реализу- емых в Республике Казахстан, и подакцизных видов деятельности
1. Объектом обложения акцизом являются:
1) следующие операции, осуществляемые плательщиком акциза, с произведенными и (или) добытыми, и (или) розлитыми им по- дакцизными товарами;
реализация подакцизных товаров;
передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
передача подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческих сырья и материалов, в том числе подакцизных;
использование подакцизных товаров при натуральной оплате;
отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая товаропроизводителем своим структурным подразделениям;
использование товаропроизводителями произведенных и (или) добытых, и (или) розлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд и для собственного производства подакцизных товаров;
2) оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;
3) розничная реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;
4) реализация конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно передан- ных в собственность государству подакцизных товаров;
5) (исключен - от 12 января 2007 года N 220 )
6) организация и проведение лотерей;
7) порча, утрата подакцизных товаров, акцизных марок, учетно-контрольных марок.
2. Не подлежат обложению акцизом:
1) экспорт подакцизных товаров, если он отвечает требованиям, установленным статьей 268 настоящего Кодекса;
2) спирт этиловый в пределах квот, определяемых уполномоченным органом по контролю за производством и оборотом этилово- го спирта, отпускаемый:
для изготовления лечебных и фармацевтических препаратов при наличии у товаропроизводителя лицензии Республики Казах- стан на право производства указанной продукции;
государственным медицинским учреждениям;
3) (исключен)
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, во всех случаях датой совершения операции является день отгрузки (переда- чи) подакцизных товаров получателю.
2. В случае реализации товаропроизводителем произведенных им подакцизных товаров через сеть своих структурных подразделе- ний датой совершения операции является день отгрузки товаров структурным подразделениям.
3. При передаче давальческих товаров, являющихся подакцизными, датой совершения операции является день передачи указан- ных товаров подрядчику (переработчику).
При изготовлении подакцизных товаров из давальческих товаров датой совершения операции является день передачи изготовлен- ных подакцизных товаров заказчику или лицу, указанному заказчиком.
4. При использовании подакцизных товаров для собственных производственных нужд и для собственного производства подакциз- ных товаров датой совершения операции является день передачи указанных товаров для такого использования.
5. В случае организации и проведения лотерей датой совершения операции является день регистрации в налоговом органе выпус- ка в продажу лотерейных билетов.
6. В случае порчи подакцизной продукции, акцизных марок, учетно-контрольных марок датой совершения операции является день составления акта о списании испорченной подакцизной продукции (акцизных марок) или день принятия решения о ее дальней- шем использовании в производственном процессе.
В случае утраты подакцизных товаров, акцизных марок датой совершения операции является день, когда произошла утрата по- дакцизных товаров, акцизных марок.
1. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов, налоговая база определяется как объем произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
2. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, налоговая база определяется как сто- имость произведенных, реализованных подакцизных товаров, определяемая по ценам, не включающим акцизы и налог на добавлен- ную стоимость, по которым производитель поставляет данный товар.
3. Налоговая база при осуществлении деятельности по организации и проведению лотереи определяется как сумма выручки, заяв- ленная организатором лотереи, за минусом сумм, относимых в призовой фонд, при регистрации в налоговых органах выпуска в про- дажу лотерейных билетов, без включения в нее суммы акциза, и не подлежит изменению после регистрации выпуска.
Статья 262. Особенности налогообложения всех видов спирта в случае установления разных ставок
1. В случае установления в соответствии с пунктом 3 статьи 258 настоящего Кодекса разных ставок акциза на все виды спирта на- логовая база определяется отдельно по операциям, облагаемым по одним и тем же ставкам.
2. При использовании спирта, приобретенного производителями алкогольной продукции с акцизом по ставке ниже базовой, не для производства алкогольной продукции сумма акциза по данному спирту подлежит пересчету и уплате в бюджет по базовой став- ке акциза, установленной для всех видов спирта, реализуемого лицам, не являющимся производителями алкогольной продукции.
Пересчет и уплата налога производятся получателем спирта.
3. Положения пункта 2 настоящей статьи применяются также в случае нецелевого использования спирта, приобретенного для производства лечебных и фармацевтических препаратов и оказания медицинских услуг. Плательщиками акциза по данному спирту являются производители лечебных и фармацевтических препаратов и государственные медицинские учреждения, получившие спирт без акциза.
1. При порче, утрате произведенных подакцизных товаров акциз уплачивается в полном размере, за исключением случаев, воз- никших в результате чрезвычайных ситуаций.
Настоящее положение применяется также в случае порчи, утраты бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, приобретенных для дальнейшей реализации.
2. Для целей настоящей статьи под порчей, утратой подакцизной продукции понимаются события, описанные в пункте 2 статьи 237 настоящего Кодекса.
Статья 264. Порча, утрата акцизных марок, учетно-контрольных марок
1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, при порче, утрате акцизных марок, учетно-контрольных марок акциз уплачивается в размере заявленного ассортимента.
Исчисление акциза по испорченным или утерянным (в том числе похищенным) учетно-контрольным маркам, предназначенным для маркировки алкогольной продукции в соответствии со статьей 549 настоящего Кодекса, производится исходя из установленных ставок, применяемых к объему емкости (тары), указанному на марке.
2. При порче, утрате акцизных марок, учетно-контрольных марок акциз не уплачивается в следующих случаях:
1) порча, утрата акцизных марок, учетно-контрольных марок возникли в результате чрезвычайных ситуаций;
2) испорченные акцизные марки, учетно-контрольные марки приняты налоговыми органами на основании акта списания к уни- чтожению.
Сноска. В статью 264 внесены изменения - Законом Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ).
Статья 265. Критерии отнесения к оптовой и розничной реализации бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, осуществляемой на территории
1. Реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива относится к сфере оптовой реализации, если по дого- вору купли-продажи (мены) покупатель обязуется принять указанные подакцизные товары и использовать их для дальнейшей реа- лизации при условии, что поставщиками по данному договору купли-продажи (мены) являются:
1) производитель бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;
2) налогоплательщик, осуществивший приобретение либо импорт бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива с целью их дальнейшей реализации.
К сфере оптовой реализации относится также отгрузка бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива структур- ным подразделениям для дальнейшей реализации.
2. К сфере розничной реализации бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива относятся следующие операции, осуществляемые поставщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи:
1) реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива осуществляется юридическим лицам (в том числе иностранным юридическим лицам) и индивидуальным предпринимателям для их производственных нужд;
2) реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива физическим лицам;
3) использование на собственные производственные нужды произведенного или приобретенного для дальнейшей реализации бен- зина (за исключением авиационного) и дизельного топлива.
Сноска. В статью 265 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); Законом Республики Казахстан от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
Статья 266. (Статья исключена Законом РК от 12 января 2007 года N 220 (порядок введения в действие смотрите в статье 2 ).
Статья 267. Налогообложение организации и проведения лотереи
1. Объектом обложения по лотерее является выпуск в продажу лотерейных билетов организатором лотереи.
Для целей настоящей статьи под выпуском в продажу понимается количество лотерейных билетов, подготовленных для реализа- ции организатором лотереи.
2. Каждый выпуск в продажу лотерейных билетов и его объем в денежном выражении подлежат обязательной регистрации в на- логовых органах не позднее чем за десять календарных дней до начала реализации лотерейных билетов.
Порядок регистрации выпуска в продажу лотерейных билетов устанавливается уполномоченным органом.
1. При реализации на экспорт подакцизных товаров для подтверждения обоснованности освобождения от налогообложения в со- ответствии с пунктом 2 статьи 259 настоящего Кодекса налогоплательщиком в течение шестидесяти рабочих дней в обязательном порядке представляются в налоговый орган по месту регистрации следующие документы:
1) договор (контракт) на поставку экспортируемых подакцизных товаров;
2) грузовая таможенная декларация или ее копия, заверенная таможенным органом, с отметками таможенного органа, осуще- ствившего выпуск подакцизных товаров в режиме экспорта.
В случае вывоза подакцизных товаров в режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов либо с применением проце- дуры неполного периодического декларирования подтверждением экспорта служит полная грузовая таможенная декларация с от- метками таможенного органа, производившего таможенное оформление;
3) копии товаросопроводительных документов с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможен- ной границе Республики Казахстан.
В случае вывоза подакцизных товаров в режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов вместо копий товаросопрово- дительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;
4) платежные документы и выписка банка, подтверждающие фактическое поступление выручки от реализации подакцизных това- ров на счета налогоплательщика в Республике Казахстан, открытые в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2. При экспорте подакцизных товаров в государства-участники Содружества Независимых Государств, с которыми Республикой Казахстан заключены международные договоры, предусматривающие освобождение от акциза экспорта подакцизных товаров, до- полнительно представляется копия грузовой таможенной декларации, оформленной в стране импорта подакцизных товаров, выве- зенных с таможенной территории Республики Казахстан в режиме экспорта.
3. В случае неподтверждения реализации подакцизных товаров на экспорт в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи та- кая реализация подлежит обложению акцизом в порядке, устанавливаемом настоящим разделом для реализации подакцизных това- ров на территории Республики Казахстан.
1. Исчисление суммы акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе.
2. (исключен - от 12 января 2007 года N 220 )
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, определенную в соответствии со статьей 269 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей вычеты.
2. Вычету подлежат суммы акциза, уплаченные на территории Республики Казахстан при приобретении или при импорте подак- цизных товаров (за исключением всех видов спирта, сырой нефти, газового конденсата) на таможенную территорию Республики Ка- захстан, если указанные товары в дальнейшем использованы в качестве основного сырья для производства подакцизных товаров.
В соответствии с настоящим пунктом вычет производится на сумму акциза, определенного исходя из объема подакцизного сы- рья, фактически использованного на изготовление подакцизных товаров в налоговом периоде.
Положения настоящей статьи применяются также при передаче подакцизных товаров, изготовленных из давальческих подакциз- ных сырья и материалов, при условии подтверждения уплаты акциза собственником давальческих подакцизных сырья и материалов.
Сноска. В статью 270 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее чем:
1) на тринадцатый день месяца по операциям, совершенным в течение первых десяти дней налогового периода;
2) на двадцать третий день месяца по операциям, совершенным в течение вторых десяти дней налогового периода;
3) на третий день месяца, следующего за отчетным месяцем, по операциям, совершенным за оставшиеся дни налогового периода.
2. По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день передачи продук- ции заказчику или лицу, указанному заказчиком.
3. При передаче сырой нефти, газового конденсата, добытых на территории Республики Казахстан, на промышленную переработ- ку, акциз уплачивается в день ее передачи.
5. При производстве подакцизных товаров из сырья собственного производства, которое подлежит обложению акцизом, акциз на данное сырье уплачивается в сроки, установленные для уплаты акциза по готовым подакцизным товарам.
6. (исключен - от 12 января 2007 года N 220 )
7. Акциз от осуществления деятельности по организации и проведению лотерей уплачивается до или в день регистрации выпуска в продажу лотерейных билетов, осуществляемой в соответствии со статьей 267 настоящего Кодекса.
8. Акциз на подакцизные товары, установленные в подпункте 2) пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса, за исключением вино- материала и пива, уплачивается до или в день получения учетно-контрольных марок.
1. Уплата акциза производится по месту регистрации плательщика акциза за исключением случаев, указанных в пункте 2 настоя-
2. Плательщики акциза, имеющие структурные подразделения, уплачивают акциз по месту нахождения структурных подразделе- ний в порядке, предусмотренном статьей 273 настоящего Кодекса, если они осуществляют:
1) производство подакцизных товаров, указанных в подпунктах 1)-2) пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса, и (или) их розлив;
2) осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива.
Статья 273. Порядок исчисления и уплаты акциза налогоплательщиками за структурные подразделения
1. Плательщики акциза, указанные в пункте 2 статьи 272 настоящего Кодекса и имеющие структурные подразделения, обязаны поставить структурные подразделения на регистрационный учет в налоговых органах по месту их нахождения и уведомить налого- вый орган по месту своей регистрации о постановке на регистрационный учет своих структурных подразделений.
2. Сумма акциза, подлежащего уплате за структурное подразделение, определяется на основе расчета акциза по структурному подразделению , составленного по каждому структурному подразделению.
3. При составлении расчета акциза по структурному подразделению учитываются операции, облагаемые акцизом и совершенные структурным подразделением в течение налогового периода.
4. Плательщики акциза обязаны представить расчет по суммам акциза, подлежащего уплате за структурное подразделение, нало- говому органу по месту регистрации структурного подразделения в сроки, установленные статьей 275 настоящего Кодекса.
5. Уплата акциза, включая текущие платежи, за структурные подразделения производится юридическим лицом-плательщиком ак- циза непосредственно со своего расчетного счета или возлагается на структурное подразделение.
6. Порядок, установленный настоящей статьей, применяется также в случае уплаты акциза индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность, указанную в пункте 2 статьи 272 настоящего Кодекса, не по месту своей регистрации. Уплата акци- за, включая текущие платежи, индивидуальным предпринимателем производится по месту осуществления им деятельности.
Сноска. В статью 273 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.).
Применительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц.
1. По окончании каждого налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своей регистра- ции декларацию по акцизу не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
2. Плательщики акциза, указанные в пункте 2 статьи 272 настоящего Кодекса, одновременно с декларацией представляют расче- ты по акцизу за структурные подразделения.
3. Декларация и расчеты по акцизу за структурные подразделения представляются в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Сноска. В статью 275 внесены изменения - Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 276. Налоговая база импортируемых подакцизных товаров
1. При импорте подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Казахстан, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов, налоговая база определяется как объем импортируемых подакцизных товаров в натуральном выражении.
2. При импорте подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, налогооблагаемая база определяется как таможенная стоимость импортируемых подакцизных товаров, определяемая в соответствии с таможенным законо-
Статья 277. Сроки уплаты акциза на импортируемые подакцизные товары
1. Акцизы на импортируемые товары уплачиваются в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, в порядке, установлен- ном уполномоченным органом по вопросам таможенного дела по согласованию с уполномоченным органом.
2. Акциз на импортируемые подакцизные товары, подлежащие маркировке в соответствии со статьей 549 настоящего Кодекса, уплачивается до или в день получения акцизных марок, учетно-контрольных марок.
При осуществлении фактического импорта подакцизных товаров, указанных в части первой настоящего пункта, сумма акциза подлежит уточнению.
Сноска. В статью 277 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); За- коном Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ).
Статья 278. Импорт подакцизных товаров, освобожденных от акциза
1. Акцизами не облагаются подакцизные товары, импортируемые физическими лицами по нормам, утвержденным Правитель-
2. Нижеперечисленные импортируемые товары освобождаются от уплаты акциза:
1) подакцизные товары, необходимые для эксплуатации транспортных средств, осуществляющих международные перевозки во время следования в пути и в пунктах промежуточной остановки, а также приобретенные за границей для ликвидации аварии (полом- ки);
2) товары, оказавшиеся вследствие повреждения до пропуска их через таможенную границу Республики Казахстан непригодны- ми к использованию в качестве изделий и материалов;
3) товары, ввезенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представитель- ствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемые в соответствии с международными договорами, участни- ком которых является Республика Казахстан;
4) товары, перемещаемые через таможенную границу Республики Казахстан, освобождаемые в рамках таможенных режимов, установленных таможенным законодательством Республики Казахстан, за исключением режима "Выпуск товаров для свободного обращения";
5) спиртосодержащая продукция медицинского назначения (кроме бальзамов), розлитая в потребительскую тару емкостью не бо- лее 0,1 литра и зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Сноска. В статью 278 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.).
Раздел 9-1. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый кон- денсат Сноска. Дополнен разделом 9-1 - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
Плательщиками рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат являются физические и юридические лица, реализующие на экспорт сырую нефть, газовый конденсат, за исключением недропользователей, заключивших контракты о разделе продукции .
Объектом обложения рентным налогом на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат является объем сырой нефти, газо- вого конденсата, реализуемый на экспорт.
1. Базой исчисления рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат является стоимость экспортируемой сырой нефти, газового конденсата, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема сырой нефти, газового кон- денсата и рыночной цены с учетом скидки (наценки) на качество сырой нефти, газового конденсата согласно пункту 3 настоящей статьи за вычетом расходов налогоплательщика на их транспортировку.
Под расходами на транспортировку сырой нефти, газового конденсата для целей настоящей статьи понимаются:
а) оплата транспортного тарифа при транспортировке сырой нефти, газового конденсата по железной дороге, магистральному трубопроводу и (или) морским путем;
б) расходы по сливу и наливу сырой нефти, газового конденсата;
в) расходы по страхованию в пути сырой нефти, газового конденсата.
2. Порядок определения рыночной цены реализуемых сырой нефти, газового конденсата утверждается Правительством Респуб- лики Казахстан.
3. Скидка на качество сырой нефти, газового конденсата предоставляется в том случае, если показатели качества сырой нефти, газового конденсата налогоплательщика ниже показателей смеси сырой нефти, газового конденсата, которая транспортируется че- рез магистральный трубопровод. Наценка на качество сырой нефти, газового конденсата предоставляется, если показатели качества сырой нефти, газового конденсата налогоплательщика выше показателей смеси сырой нефти, газового конденсата, которая транс- портируется через магистральный трубопровод.
Сноска. В статью 278-3 внесены изменения - Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 278-4. Ставки рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат Ставки рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат устанавливаются в следующих размерах:
Рыночная цена ! Ставка менее 19 долларов США за баррель 0 процентов от 19 до 20 долларов США за баррель 1 процент от 20 до 21 доллара США за баррель 4 процента от 21 до 22 долларов США за баррель 7 процентов от 22 до 23 долларов США за баррель 10 процентов от 23 до 24 долларов США за баррель 12 процентов от 24 до 25 долларов США за баррель 14 процентов от 25 до 26 долларов США за баррель 16 процентов от 26 до 27 долларов США за баррель 17 процентов от 27 до 28 долларов США за баррель 19 процентов от 28 до 29 долларов США за баррель 21 процент от 29 до 30 долларов США за баррель 22 процента от 30 до 31 доллара США за баррель 23 процента от 31 до 32 долларов США за баррель 25 процентов от 32 до 34 долларов США за баррель 26 процентов от 34 до 36 долларов США за баррель 28 процентов от 36 до 37 долларов США за баррель 29 процентов от 37 до 38 долларов США за баррель 30 процентов от 38 до 40 долларов США за баррель 31 процент более 40 долларов США за баррель 33 процента
Глава 44-3. Налоговый период, сроки уплаты и налоговая декларация Налоговым периодом по уплате рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат является календарный ме- сяц.
Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет начисленную сумму налога не позднее 20 числа месяца, следующего за налого- вым периодом.
Сноска. В статью 278-6 внесены изменения - Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Декларация по рентному налогу на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат представляется в налоговый орган по ме- сту регистрации не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Сноска. В статью 278-7 внесены изменения - Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Настоящий раздел регулирует особенности налогообложения деятельности по проведению операций по недропользованию, включая нефтяные операции, и устанавливает порядок исчисления и уплаты налогов и специальных платежей недропользователей:
1) налога на сверхприбыль;
3) специальных платежей недропользователей:
а) бонусов (подписного, коммерческого обнаружения);
б) роялти;
в) доли Республики Казахстан по разделу продукции;
г) дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции .
В настоящем Кодексе понятия "операции по недропользованию", "нефтяные операции", "нефть" и "контрактная территория" име- ют значения, определенные законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании и о нефти .
2. Деятельность по проведению операций по недропользованию, включая нефтяные операции, подлежит налогообложению в по-
Статья 280. (Статья 280 исключена - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
Статья 281. Налогообложение недропользователей до заключения контрактов на недропользование Недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых до заключения контракта на недропользование, производят отчисления за пользование недрами в доход республиканского бюджета в виде роялти в размерах, устанавливаемых Правитель- При этом определение объектов обложения и сроков уплаты данных отчислений производится в порядке, установленном настоя- щим Кодексом для уплаты роялти.
Статья 282. Налогообложение деятельности по проведению операций по недропользованию
1. По первой модели налогового режима исчисление налоговых обязательств по налогам и другим обязательным платежам в бюд- жет производится в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на момент появления обяза- тельств по их уплате.
2. Налоговый режим, определенный в контрактах на недропользование между Правительством Республики Казахстан или компе- тентным органом и отечественным или иностранным недропользователями, прошедших обязательную налоговую экспертизу и за- ключенных до 1 января 2004 года, сохраняется и действует в течение всего установленного срока их действия, и может быть скор- ректирован в связи с изменением налогового законодательства Республики Казахстан по соглашению сторон.
3. Налоговый режим по второй модели, указанной в статье 283 настоящего Кодекса, определяется только в контракте о разделе продукции, заключаемом в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
Налоговый режим, устанавливаемый контрактом о разделе продукции, должен соответствовать положениям налогового законода- тельства Республики Казахстан, регулирующим уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет физическими и юриди- ческими лицами, действующим на дату подписания (заключения) контракта.
В случае изменения налогового законодательства Республики Казахстан в период между датой проведения налоговой экспертизы и датой подписания контракта о разделе продукции налоговый режим должен быть приведен в соответствие с данными изменения- ми с проведением повторной экспертизы.
4. В случаях, когда недропользование по одному контракту о разделе продукции осуществляется несколькими налогоплательщи- ками, налоговый режим, установленный в контракте, является единым для всех. При этом:
1) по деятельности, осуществляемой в рамках такого контракта, налогоплательщики в целях налогообложения обязаны вести еди- ный консолидированный учет и выплачивать все налоги и платежи, установленные контрактом;
2) недропользователи-нерезиденты, осуществляющие деятельность по одному контракту по налогам, установленным контрактом, подлежат налогообложению в соответствии со статьями 184-186 настоящего Кодекса.
5. Недропользователь обязан вести раздельный учет для исчисления налоговых обязательств по деятельности, осуществляемой в рамках контракта, и исчисления налоговых обязательств по деятельности, выходящей за рамки данного контракта.
Данное положение не распространяется на контракты по добыче общераспространенных полезных ископаемых и (или) подзем- ных вод и на строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей.
6. В случае добычи полезных ископаемых, не предусмотренных контрактом на недропользование, запасы которых утверждены уполномоченным для этих целей государственным органом, недропользователь производит по ним платежи в порядке, установлен- ном статьей 281 настоящего Кодекса.
Статья 283. Модели налогового режима контрактов на недропользование Налогообложение недропользователей разделяется на две модели:
1) первая - предусматривает уплату недропользователем налогов и других обязательных платежей, установленных настоящим Ко- дексом, за исключением доли Республики Казахстан по разделу продукции;
2) вторая - предусматривает уплату (передачу) недропользователем доли Республики Казахстан по разделу продукции, а также уплату всех видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, установленных настоящим Кодексом, за исключением:
рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат;
роялти;
акциза на сырую нефть, газовый конденсат;
налога на сверхприбыль;
земельного налога;
налога на имущество.
2.-4. (исключены)
Сноска. В статью 283 внесены изменения - Законами РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
Статья 284. Налоговый режим по операциям, не относящимся к осуществлению недропользования Исполнение налоговых обязательств по деятельности, осуществляемой в рамках контракта, не освобождают недропользователя от исполнения налоговых обязательств, предусмотренных настоящим Кодексом за осуществление деятельности, выходящей за рам- ки контракта в соответствии с налоговым законодательством, действующим на дату возникновения таких обязательств.
Статья 285. Условия налогообложения по контрактам о разделе продукции при изменении налогового законодательства
1. Условия налогообложения, определенные в контрактах о разделе продукции, могут быть скорректированы в связи с изменени- ем налогового законодательства по соглашению сторон.
В случае улучшения условий налогообложения недропользователя, являющихся результатом изменений в налоговом законода- тельстве, в контрактах о разделе продукции производится корректировка условий налогообложения с целью восстановления эконо- мических интересов Республики Казахстан.
2. В случае отмены отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, предусмотренных контрактом о разделе продукции, недропользователь продолжает производить их уплату в бюджет в порядке и размерах, установленных контрактом, до внесения соответствующих изменений в контракт в порядке, определенном пунктом 1 настоящей статьи.
Сноска. В статью 285 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
1. Налоговая экспертиза - обязательная экспертиза, включающая в себя анализ и оценку проекта контракта на недропользование, заключаемого компетентным органом, дополнений и изменений к нему, проводимая с целью закрепления налогового режима, вклю- чая установление специальных платежей и налогов недропользователей в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2. Все контракты на недропользование до их подписания должны проходить обязательную налоговую экспертизу в порядке и сро- ки, определяемые Правительством Республики Казахстан. Данное положение распространяется и на изменения и дополнения, вно- симые в ранее заключенные контракты.
3. Условия налогообложения, установленные по результатам налоговой экспертизы, подлежат обязательному включению в окон- чательный текст контракта о разделе продукции без каких-либо изменений и корректировок.
Сноска. В статью 286 внесены изменения - Законами РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
1. Бонусы являются фиксированными платежами недропользователя.
2. Недропользователь, исходя из индивидуальных условий проведения недропользования, выплачивает следующие виды бонусов:
1) подписной;
2) коммерческого обнаружения.
Сноска. В статью 287 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
1. Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя за право осуществления деятельности по недропользованию на контрактной территории.
2. Стартовые размеры подписных бонусов определяются Правительством Республики Казахстан на основе расчета с учетом объе- ма полезных ископаемых и экономической ценности месторождения.
3. Окончательный размер подписного бонуса устанавливается комиссией по результатам проведенного конкурса инвестицион- ных программ на получение права недропользования и закрепляется в контракте с учетом экономической ценности передаваемых для недропользования месторождений (контрактных территорий), но не ниже стартовых размеров.
Сноска. В статью 288 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
Подписной бонус уплачивается в бюджет не позднее тридцати календарных дней с даты вступления контракта в силу.
Сноска. В статью 289 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
Декларация по подписному бонусу представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.
Статья 291. Порядок уплаты бонуса коммерческого обнаружения
1. Коммерческое обнаружение - это запасы определенного вида полезных ископаемых, открытые в пределах контрактной терри- тории, которые являются экономически эффективными для добычи.
2. Бонус коммерческого обнаружения уплачивается за каждое коммерческое обнаружение на контрактной территории, в том чис- ле за обнаружение полезных ископаемых в ходе проведения дополнительной разведки месторождений, приводящей к увеличению первоначально установленных извлекаемых запасов, за исключением случаев, указанных в пункте 3 настоящей статьи.
3. По контрактам на проведение разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающих последующей их добы- чи, бонус коммерческого обнаружения не уплачивается.
Сноска. В статью 291 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
Размер бонуса коммерческого обнаружения определяется исходя из объекта налогообложения, базы исчисления и ставки.
Для исчисления размера бонуса коммерческого обнаружения:
1) объектом налогообложения является объем утвержденных уполномоченным для этих целей государственным органом извлека- емых запасов полезных ископаемых на месторождении;
2) базой исчисления платежа является стоимость объема утвержденных извлекаемых запасов полезных ископаемых. Стоимость извлекаемых запасов рассчитывается по биржевой цене, установленной на Международной (Лондонской) бирже, по данным источ- ников информации, утверждаемых Правительством Республики Казахстан, данного полезного ископаемого на дату осуществления платежа. В случае, когда на полезные ископаемые не установлена биржевая цена, стоимость извлекаемых запасов определяется из суммы плановых затрат на добычу, скорректированных на размер плановой рентабельности, указанных в рабочей программе, утвер- жденной компетентным органом ;
3) бонус коммерческого обнаружения уплачивается по ставке 0,1 процента от базы исчисления.
Сноска. В статью 292 внесены изменения - Законами РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
Статья 293. Срок уплаты бонуса коммерческого Бонус коммерческого обнаружения уплачивается не позднее 90 дней со дня утверждения уполномоченным для этих целей госу- дарственным органом объема извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении.
Декларация по бонусу коммерческого обнаружения представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистра- ции до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.
1. Роялти уплачивается недропользователем в отдельности по каждому виду добываемых на территории Республики Казахстан полезных ископаемых, независимо от того, были ли они реализованы (отгружены) покупателям или использованы на собственные нужды.
1-1. (исключен - от 11 декабря 2006 г. N 201 )
2. Установленное в контракте на недропользование роялти уплачивается в денежной форме, за исключением случаев, предусмот- ренных пунктом 3 настоящей статьи.
3. В ходе осуществления деятельности по контракту денежная форма выплаты роялти по решению Правительства Республики Казахстан может быть заменена натуральной формой в порядке, установленном дополнительным соглашением с компетентным ор- Сноска. В статью 295 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2);
от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Плательщиками роялти являются недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых, включая извлечение по- лезных ископаемых из техногенных минеральных образований, независимо от того, имела ли место их реализация в отчетном пери- оде.
Сноска. В статью 296 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2);
от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Размер роялти определяется исходя из объекта налогообложения, базы исчисления и ставки.
2. Объектом налогообложения является объем добытых полезных ископаемых или объем первого товарного продукта, полученно- го из фактически добытых полезных ископаемых.
Первым товарным продуктом могут быть:
1) собственно полезные ископаемые:
нефть, природный газ и газовый конденсат;
уголь и горючие сланцы;
товарные руды;
подземные воды, в том числе прошедшие первичную обработку;
слюда, асбест, сырье для производства строительных материалов;
нерудное сырье для металлургии;
2) драгоценные металлы, металлы, содержащиеся в песке, руде, концентрате;
3) концентраты черных, цветных, редких и радиоактивных металлов, горно-химического сырья;
4) драгоценные камни, камнесамоцветное и пьезооптическое сырье, прошедшее первичную обработку;
5) по другим полезным ископаемым - минеральное сырье, прошедшее первичную обработку.
2-1. (исключен - от 11 декабря 2006 г. N 201 )
3. Налоговой базой для исчисления роялти является стоимость полезных ископаемых, определяемая в соответствии со статьей 299 настоящего Кодекса.
3-1. ( исключен - от 11 декабря 2006 г. N 201 )
4. Роялти по всем видам полезных ископаемых, за исключением указанных в пункте 5 настоящей статьи, уплачиваются:
1) по нефти, включая газовый конденсат, - по скользящей шкале как процент, определенный в зависимости от объема накоплен- ной добычи нефти, включая газовый конденсат, за каждый календарный год деятельности и по следующим ставкам:
до 500000 тонн - 2 процента;
от 500000 до 1000000 тонн - 2,5 процента;
от 1000000 до 1500000 тонн - 3 процента;
от 1500000 до 2000000 тонн - 3,5 процента;
от 2000000 до 2500000 тонн - 4 процента;
от 2500000 до 3500000 тонн - 4,5 процента;
от 3500000 до 4500000 тонн - 5 процентов;
от 4500000 до 5000000 тонн - 5,5 процента;
свыше 5000000 тонн - 6 процентов.
В случае, если предусматривается извлечение на поверхность газообразных углеводородов совместно с жидкими углеводорода- ми, в целях исчисления роялти такие газообразные углеводороды переводятся в нефть через соотношение: 1 тысяча кубических мет- ров газообразных углеводородов соответствует 0,857 тонны нефти;
2) по твердым полезным ископаемым, включая золото, серебро, платину, другие драгоценные металлы и драгоценные камни, - по ставкам, определяемым Правительством Республики Казахстан.
Установленные настоящим Кодексом ставки роялти применяются ко всем видам полезных ископаемых вне зависимости от вида проводимой добычи.
4-1. ( исключен - от 11 декабря 2006 г. N 201 )
5. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам уплачиваются по ставкам, установленным ста- тьей 300 настоящего Кодекса.
6. Роялти не уплачивается по газообразным углеводородам, закачиваемым обратно в недра.
Статья 298. (Статья 298 исключена - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года)
Статья 299. Порядок определения стоимости полезных ископаемых
1. В целях исчисления роялти стоимость добытых нефти, общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и полез- ных ископаемых, за исключением золота, серебра и платины, определяется исходя из средневзвешенной цены реализации за налого- вый период первого товарного продукта, полученного из добытых полезных ископаемых, без учета косвенных налогов и сумм фак- тических расходов на их транспортировку до пункта продажи (отгрузки).
Для целей настоящей статьи под расходами на транспортировку понимаются фактические расходы, включающие в себя оплату транспортного тарифа при транспортировке по железной дороге, магистральному трубопроводу и (или) морским путем, расходы по сливу и наливу (для жидких веществ), расходы по погрузке и разгрузке (для твердых веществ) и расходы по страхованию в пути, ес- ли иное не предусмотрено контрактом на недропользование.
2. Стоимость добытых недропользователем за налоговый период золота, серебра и платины исчисляется исходя из средних цен этих металлов, сложившихся за налоговый период на Международной (Лондонской) бирже.
3. В случае отсутствия реализации первого товарного продукта стоимость добытых нефти, подземных вод и полезных ископае- мых, за исключением золота, серебра, платины и общераспространенных полезных ископаемых, определяется исходя из средневзве- шенной цены реализации первого товарного продукта последнего налогового периода, в котором имела место такая реализация.
4. При полном отсутствии реализации первого товарного продукта стоимость добытых нефти, подземных вод и полезных иско- паемых, за исключением золота, серебра, платины и общераспространенных полезных ископаемых, определяется исходя из факти- чески сложившихся затрат на добычу нефти, подземных вод и на добычу указанных полезных ископаемых за налоговый период.
В случае последующей реализации недропользователь обязан произвести корректировку сумм начисленных роялти в том нало- говом периоде, когда имела место первая реализация, исходя из фактической цены реализации первого товарного продукта.
5. При отсутствии либо полном отсутствии реализации первого товарного продукта, полученного из общераспространенных по- лезных ископаемых или в случае их полного использования для собственных нужд, стоимость общераспространенных полезных ис- копаемых определяется исходя из суммы фактически сложившихся затрат на добычу и первичную обработку, увеличенной на фак- тически сложившуюся в налоговом периоде норму рентабельности недропользователя.
В случае безвозмездной передачи газообразных углеводородов для дальнейшей их переработки стоимость таких углеводородов определяется исходя из фактически сложившихся затрат на их добычу и первичную обработку, увеличенных на фактически сложив- шуюся в налоговом периоде норму рентабельности в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан. При этом для определения ставок роялти по газообразным углеводородам используется переводной коэффициент, определенный статьей 297 на- В случае использования подземных вод в качестве основного компонента выпускаемой продукции и (или) услуг стоимость до- бытых подземных вод определяется исходя из фактически сложившихся затрат на их добычу и первичную обработку, увеличенных на фактически сложившуюся в налоговом периоде норму рентабельности.
Статья 300. Ставки роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам
1. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам уплачиваются недропользователями , в том чис- ле осуществляющих деятельность по контрактам на добычу других видов полезных ископаемых, по следующим фиксированным ставкам:
N !Наименование полезного ископаемого !Ставка п/п! !роялти ! !в %
1. Нерудное сырье для металлургии 1
2. Формовочные пески, глиноземосодержащие породы (полевой шпат, пегматит), известняки, доломиты, известняково-доломитовые породы 1
3. Известняки для пищевой промышленности 1
4. Прочее нерудное сырье 3,5
5. Огнеупорные глины, каолин, вермикулит 3,5
6. Соль поваренная 3,5
7. Местные строительные материалы 4,5
8. Вулканические пористые породы, вулканические водосодержащие стекла и стекловидные породы (перлит, обсидиан), галька и гравий, гравийно-песчаная смесь, гипс, гипсовый камень, ангидрит, гажа, глина и глинистые породы (тугоплавкие и легкоплавкие глины, суглинки, аргиллиты, алевролиты, глинистые сланцы), мел, мергель, мергельно-меловые породы, кремнистые породы (трепел, опоки, диатомит), кварцево-полевошпатные породы, камень бутовый, осадочные, изверженные и метаморфические породы (гранит, базальт, диабаз, мрамор), песок (строительный, кварцевый, кварцево- полевошпатный), кроме формовочного, песчанник, природные пигменты, ракушечник 4,5
9. Подземные воды 10
2. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам уплачивается недропользователем независимо от того, реализованы ли они потребителям или использованы для собственных нужд, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
3. Роялти не уплачивается:
1) физическими лицами по подземным водам, добываемым на земельных участках, принадлежащих им на праве частной соб- ственности, при условии, что данные воды не реализуются на сторону и не используются на производство и технологические нуж- ды при осуществлении предпринимательской деятельности;
2) государственными учреждениями, осуществляющими добычу подземных вод для собственных хозяйственных нужд;
3) недропользователями при обратной закачке попутно добытых подземных вод для поддержания пластового давления.
Сноска. В статью 300 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
Роялти по всем видам полезных ископаемых уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Сноска. В статью 301 внесены изменения Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Налоговым периодом по уплате роялти является календарный месяц, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 2 на-
2. Если среднемесячные платежи за предыдущий квартал по роялти составляют менее тысячи месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является квартал.
Статья 303. ((Статья 303 исключена - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года)
Декларация по роялти представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации не позднее 20 числа меся- ца, следующего за налоговым периодом.
Сноска. В статью 304 внесены изменения Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Глава 47-1. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть Сноска. Дополнен главой 47-1 - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года). Глава 47-1 исключена - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
Плательщиками налога на сверхприбыль являются недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность по кон- трактам о разделе продукции, на добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, а также строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и добычей, при условии, что данные контракты не предусматрива- ют добычу других видов полезных ископаемых.
Сноска. В статью 305 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
Объектом обложения налогом на сверхприбыль является часть чистого дохода недропользователя по каждому отдельному кон- тракту за налоговый период, в котором отношение накопленных доходов к накопленным расходам выше 1,2.
Налоговой базой является часть чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за налоговый период, пре- вышающая 20 процентов от суммы вычетов, предусмотренных статьями 92 - 103, 105 - 114 настоящего Кодекса, на конец налогово- го периода.
В целях настоящего раздела чистый доход определяется как разница между налогооблагаемым доходом и корпоративным подо- ходным налогом, а также налогом на чистый доход постоянного учреждения нерезидента.
Налоговая база корректируется на сумму фактически понесенных затрат на обучение казахстанских кадров и (или) прироста фик- сированных активов, но не более десяти процентов от налоговой базы.
Сноска. Дополнен статьей 306-1 - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года). Новая ре- дакция - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
1. Исчисление налога на сверхприбыль за налоговый период производится посредством применения ставки, установленной ста- тьей 308 настоящего Кодекса, к налоговой базе, определяемой в соответствии со статьей 306-1 настоящего Кодекса, с учетом кор- ректировок.
2. Накопленные доходы определяются как сумма совокупного годового дохода недропользователя, полученного с даты заключе- ния контракта.
3. Накопленные расходы определяются как сумма расходов недропользователя, отнесенных на вычеты с даты заключения кон- тракта, за исключением суммы расходов, корректирующих налоговую базу в соответствии со статьей 306-1 настоящего Кодекса.
Ставки налога на сверхприбыль устанавливаются в следующих размерах:
Полученное значение отношения накопленных ! Ставка доходов к накопленным расходам !
менее 1,2 0 процентов от 1,2 до 1,3 10 процентов от 1,3 до 1,4 20 процентов от 1,4 до 1,5 30 процентов от 1,5 до 1,6 40 процентов от 1,6 до 1,7 50 процентов свыше 1,7 60 процентов Для налога на сверхприбыль применяется налоговый период, определенный статьей 136 настоящего Кодекса.
Налог на сверхприбыль уплачивается не позднее 15 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Декларация по налогу на сверхприбыль представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации не позд- нее 10 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Плательщиками доли Республики Казахстан по разделу продукции являются недропользователи, заключившие контракты о раз- деле продукции, если иное не оговорено контрактом о разделе продукции.
Сноска. Заголовок главы 49 - в редакции Закона РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
Статья 312. Особенности налогообложения деятельности, осуществляемой в рамках контракта о разделе
1. Контракт о разделе продукции является договором, в соответствии с которым Республика Казахстан предоставляет недрополь- зователю на платной основе на определенный срок право на проведение операций по недропользованию, включая нефтяные опера- ции на контрактной территории, и ведение связанных с этим работ за его счет.
2. Контракт о разделе продукции должен содержать следующие основные условия:
1) определение общего объема добытой продукции, прошедшей пункт замера, и ее стоимости;
2) определение части добытой продукции, которая передается в собственность недропользователю для возмещения затрат на вы- полнение работ по контракту (компенсационная продукция);
3) определение части добытой продукции, подлежащей разделу после вычета компенсационной продукции (прибыльной продук- ции);
4) доли раздела (процента) между Республикой Казахстан и недропользователем;
5) определение доли Республики Казахстан в прибыльной продукции в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Статья 312-1. Определение доли Республики Казахстан по разделу продукции
1. Доля Республики Казахстан по разделу продукции определяется как суммарная стоимость прибыльной продукции, подлежа- щей разделу между Республикой Казахстан и недропользователем, за вычетом доли недропользователя в прибыльной продукции.
2. Стоимость добытой продукции устанавливается в соответствии со статьей 313-4 настоящего Кодекса.
3. Доля недропользователя в прибыльной продукции определяется как наименьшее из процентных значений, соответствующих нижеследующим трем триггерам:
1) R-фактор (показатель доходности) - отношение накопленных доходов недропользователя к накопленным расходам по проекту;
2) внутренняя норма рентабельности (ВНР) подрядчика - ставка дисконтирования, при которой реальный чистый дисконтирован- ный доход достигает своего нулевого значения;
3) Р-фактор (ценовой коэффициент) - отношение дохода недропользователя к объему добычи за отчетный период.
Вышеперечисленные триггеры определяются в соответствии с методикой, указанной в пунктах 4-6 настоящей статьи. Получен- ный результат каждого из триггеров сопоставляется с пороговыми значениями, определяемыми в контракте о разделе продукции, для определения процентного значения доли в прибыльной продукции, которая подлежит передаче недропользователю.
Конкретные процентные значения доли недропользователя в прибыльной продукции, определенные в контракте о разделе про- дукции в зависимости от экономических показателей проекта в границах, предусмотренных настоящей статьей, сохраняются без из- менений в течение срока действия контракта до внесения в него соответствующих изменений в порядке, предусмотренном статьей 285 настоящего Кодекса.
n
4. Значение R-фактора (показателя доходности) за отчетный период (R ) определяется как отношение накопленных доходов недропользователя к накопленным расходам по проекту.
Накопленные доходы по проекту рассчитываются как сумма реальной совокупной стоимости компенсационной продукции и ре- альной совокупной стоимости доли прибыльной продукции недропользователя за вычетом реального совокупного подоходного на- лога, уплаченного в бюджет.
Накопленные расходы по проекту рассчитываются как сумма реальных совокупных возмещаемых эксплуатационных расходов, реальных совокупных возмещаемых расходов на разведку и оценку и других реальных совокупных возмещаемых расходов недро- пользователя.
Для целей настоящей статьи возмещаемые расходы означают возмещаемые затраты, определяемые в соответствии со статьей 313 настоящего Кодекса, и иные расходы, не включаемые в состав возмещаемых затрат, разрешенные к вычету из совокупного годово- го дохода и указанные в статьях 92 - 103, 105 - 114 настоящего Кодекса.
Процентные значения доли недропользователя в прибыльной продукции, соответствующие указанным пороговым значениям и необходимые для определения доли недропользователя в прибыльной продукции, устанавливаются в контракте о разделе продук- ции в следующих границах:
Значение R-фактора (показателя доходности)
Процентное значение доли недропользователя в прибыльной продукции меньше или равно 1,2 от 70 до 90 процентов больше или равно 1,5 10 процентов В случае если полученное значение R-фактора (показателя доходности) более 1,2 и менее 1,5, то доля недропользователя в при- быльной продукции рассчитывается по следующей формуле:
доля недропользователя в прибыльной продукции = (А% - (А% - 10%)/0,3 * (X - 1,2) * 100%), где:
А - процентное значение доли недропользователя в прибыльной продукции, указанное в контракте о разделе продукции, соответ- ствующее значению R-фактора (показателя доходности), меньше или равно 1,2;
X - фактически полученное значение R-фактора (показателя доходности) за период реализации проекта.
Значение R-фактора (показателя доходности) определяется с точностью до второго знака после запятой.
5. Внутренняя норма рентабельности (ВНР) определяется как годовая ставка дисконта (в процентах), при которой чистая текущая стоимость, рассчитанная по значениям реального чистого денежного потока наличности недропользователя за каждый отчетный пе- риод, начиная с момента вступления в силу контракта о разделе продукции и включая такой отчетный период, будет равна нулю.
Расчет чистой текущей стоимости производится по следующей формуле:
Чистая текущая стоимость = ДЧДП + ДЧДП /(1+СД ) + ДЧДП /(1+СД ) +... + ДЧДП /(1+СД ) ;
ДЧДП - реальный чистый поток денежной наличности за отчетный период;
СД - ставка дисконта (выраженная в процентах) за отчетный период;
n - отчетный период.
Реальный чистый денежный поток наличности за отчетный период определяется по следующей формуле:
ДЧДП = (ДСКП + ДСДПП ) - (ДВЭР + ДВРРО + ДВРО + СДН + ДБКО + ДПБ );
ДСКП - реальная стоимость компенсационной продукции, полученной недропользователем в течение отчетного периода;
ДСДПП - реальная стоимость доли прибыльной продукции недропользователя, полученной в течение отчетного периода;
ДВЭР - реальная стоимость возмещаемых эксплуатационных расходов, оплаченных в течение отчетного периода;
ДВРРО - реальная стоимость возмещаемых расходов на разведку и оценку, оплаченных в течение отчетного периода;
ДВРО - реальная стоимость возмещаемых расходов на освоение, оплаченных в течение отчетного периода;
СДНn - реальная стоимость налогов и обязательных платежей в бюджет, уплаченных в течение отчетного периода, за исключени- ем доли Республики Казахстан по разделу продукции;
ДБКО - реальная стоимость бонуса коммерческого обнаружения, уплаченного в каждом случае в течение такого отчетного периода;
ДПБ - реальная стоимость части подписного бонуса, которая отнесена на данный участок освоения и выплачена в течение отчетного периода.
Процентные значения доли недропользователя в прибыльной продукции, соответствующие указанным пороговым значениям и необходимые для определения доли недропользователя в прибыльной продукции, устанавливаются в контракте о разделе продук- Значение внутренней нормы Процентное значение доли недропользователя в прибыльной продукции рентабельности (ВНР)
менее или равно 12 процентам более или равно 20 процентам В случае если полученное значение внутренней нормы рентабельности (ВНР) более двенадцати процентов и менее двадцати про- центов, то доля недропользователя в прибыльной продукции рассчитывается по следующей формуле:
доля недропользователя в прибыльной продукции = (А% - (А% - 10%)/ 8% * (X - 12%)), где А - процентное значение доли недропользователя в прибыльной продукции, указанное в контракте о разделе продукции, соответ- ствующее значению внутренней нормы рентабельности (ВНР), меньше или равно 12 процентам;
X - фактически полученное значение внутренней нормы рентабельности (ВНР) за период реализации проекта.
Значение внутренней нормы рентабельности (ВНР) определяется с точностью до второго знака после запятой.
6. Р-фактор (ценовой коэффициент) определяется как отношение суммы реальной стоимости компенсационной продукции за от- четный период и реальной стоимости доли прибыльной продукции недропользователя за отчетный период к объему добычи нефти за отчетный период.
Процентные значения доли недропользователя в прибыльной продукции, соответствующие указанным пороговым значениям и необходимые для определения доли недропользователя в прибыльной продукции, устанавливаются в контракте о разделе продук- Значение P-фактора Процентное значение доли недропользователя в прибыльной продукции (ценового коэффициента)
менее или равно 12 долларам США за 1 баррель более или равно 27 долларам В случае если полученное значение Р-фактора (ценового коэффициента) более 12 долларов США и менее 27 долларов США за 1 баррель, то доля недропользователя в прибыльной продукции рассчитывается по следующей формуле:
доля недропользователя в прибыльной продукции = (А% - (А% - 10%)/ 15% * (X - 12) * 100%), где А - процентное значение доли недропользователя в прибыльной продукции, указанное в контракте о разделе продукции, соответ- ствующее значению Р-фактора (ценового коэффициента), меньше или равно 12 долларам США за баррель;
X - фактически полученное значение Р-фактора (ценового коэффициента) за период реализации проекта.
Значение Р-фактора (ценового коэффициента) определяется с точностью до второго знака после запятой.
7. Для целей настоящей статьи термин "реальный" означает сумму, исчисленную с учетом 1/12 среднегодового индекса инфля- ции по состоянию на отчетный период реализации проекта.
8. Доля Республики Казахстан по разделу продукции при ухудшении условий реализации контракта о разделе продукции не мо- жет уменьшаться ниже зафиксированного своего максимального значения до момента ухудшения условий, за исключением, если та- кое максимальное значение было достигнуто за счет триггера Р-фактора (ценового коэффициента) при определении прибыльной продукции недропользователя.
9. (исключить)
Сноска. Дополнен статьей 312-1 - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года). Внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 22 ноября 2005 года N 89 (вводит- ся в действие с 1 января 2006 года).
1. Возмещаемые затраты - обоснованные и документально подтвержденные затраты недропользователя, фактически произведен- ные им при выполнении работ в рамках заключенного контракта о разделе продукции в соответствии с программой работ и бюдже- тами, за исключением затрат, указанных в статье 313-1 настоящего Кодекса.
2. В состав возмещаемых затрат включаются следующие затраты:
1) произведенные недропользователем до вступления в силу контракта, в том числе:
на подготовку и разработку технико-экономического обоснования на стадии, предшествующей заключению контракта;
на оценку и разведку, произведенные до вступления в силу контракта и непосредственно связанные с его исполнением, которые должны быть отражены в смете затрат недропользователя на первый год работ по контракту;
2) фактически произведенные с даты вступления контракта в силу и в течение всего периода его действия, за исключением за- трат, указанных в статье 313-1.
Административные расходы, связанные с выполнением контракта, в состав которых включаются расходы на оплату аренды офи- сов недропользователя, в том числе расположенных за пределами территории Республики Казахстан, расходы на их содержание, ин- формационные и консультационные услуги, представительские расходы, расходы на рекламу и другие административные расходы по условиям контракта возмещаются в размере норматива, установленного контрактом, но не более одного процента от общей сум- мы расходов, возмещаемых недропользователю в отчетном периоде.
3. Возмещаемые затраты недропользователя уменьшаются на:
сумму операционных доходов, связанных с получением арендной платы за сдачу в аренду имущества, созданного либо приобре- тенного по контракту, за вычетом затрат, связанных с их получением;
сумму прочих доходов (неустойки (штрафа, пени) и других), полученных от деятельности в рамках контракта.
4. Если между недропользователем и Республикой Казахстан предусматривается возможность реализации доли государства по контракту о разделе продукции недропользователем вместе со своей продукцией, то затраты, связанные с такой реализацией и фак- тически понесенные недропользователем в соответствии с дополнительным соглашением между ним и компетентным органом , подлежат возмещению.
5. Возмещению подлежат фактически произведенные затраты без надбавок (аплифта).
К затратам, не возмещаемым за счет компенсационной продукции, относятся следующие виды затрат:
1) по уплате взноса на участие в конкурсе инвестиционных программ на получение права недропользования на условиях раздела продукции;
2) по приобретению геологической информации;
3) по статьям затрат в части их превышения, по которым соглашением установлены ограничения, в том числе административные расходы;
4) по уплате платы за эмиссии в окружающую среду сверх установленных лимитов;
5) связанные с реализацией принадлежащей недропользователю компенсационной продукции и доли прибыльной продукции, включая затраты на доставку этой продукции от пункта доставки (раздела) до пункта реализации, потери при транспортировке, за- траты на страхование при транспортировке продукции до пункта назначения, комиссионные и прочие затраты;
6) связанные с ревизией (аудитом) финансово-хозяйственной деятельности, осуществленной по требованию акционеров (учреди- телей);
7) возникшие в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением недропользователем своих обязательств, установленных контрактом, включая обязательства по казахстанскому содержанию, а также понесенные из-за нарушения законодательства Респуб- лики Казахстан. Под казахстанским содержанием понимается процентное содержание, подлежащее обязательному включению в контракт и рассчитываемое по методикам, подтверждаемым соответствующими государственными органами совместно с компе- тентным органом, с возможным перераспределением объемов по годам:
задействованных при исполнении контракта казахстанских кадров с разбивкой по категориям персонала с указанием отдельного процентного содержания по каждой категории в соотношении с иностранным персоналом, количество которого должно снижаться по годам по мере реализации обязательных программ обучения и повышения квалификации казахстанских кадров;
товаров, работ, услуг казахстанского происхождения, приобретаемых как напрямую, так и посредством заключения договоров субподряда.
При этом казахстанским происхождением признается непосредственное производство (выполнение) товаров, работ, услуг на тер- ритории Республики Казахстан;
8) связанные с оплатой стоимости путевок на экскурсии и путешествия;
9) выплаты вознаграждения за кредит (заем) и использование заемных средств, а также комиссионные выплаты и другие расхо- ды, связанные с привлечением и использованием заемных средств;
10) убытки, причиненные вследствие аварий, допущенных по вине недропользователя, в результате несоблюдения технологий и техники безопасности;
11) затраты по социальным проектам;
12) расходы по добровольному страхованию работников;
13) затраты, понесенные в связи с судебными разбирательствами;
14) штрафы и пени, взимаемые государственными органами с недропользователя;
15) затраты, связанные с оплатой расходов на личное потребление работников, не предусмотренное законодательством Республи- ки Казахстан;
16) разовые фиксированные платежи за пользование недрами или бонусы коммерческого обнаружения;
17) уплаченные налоги и обязательные платежи в бюджет;
18) (исключен)
19) другие затраты, непосредственно не относящиеся к деятельности по контракту.
Сноска. Дополнен статьей 313-1 - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года). Внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
1. Возмещение затрат недропользователя осуществляется в порядке, определенном настоящей статьей, с учетом особенностей, установленных в контракте о разделе продукции.
2. Возмещение затрат недропользователю осуществляется с момента начала пробной эксплуатации и (или) добычи полезных ис- копаемых в коммерческих целях (далее - коммерческая добыча) в размере, не превышающем предельную долю компенсационной продукции. При этом коммерческой добычей является добыча полезных ископаемых, не относящаяся к добыче их для собственных нужд.
3. Предельная доля компенсационной продукции устанавливается индивидуально по каждому контракту о разделе продукции с учетом экономической ценности разрабатываемого месторождения и не должна превышать:
в период до достижения окупаемости проекта - не более семидесяти пяти процентов от общего объема добытых недропользовате- лем в течение налогового периода полезных ископаемых;
в последующие периоды - не более пятидесяти процентов.
4. Возмещение затрат по каждому месторождению осуществляется за счет всей компенсационной продукции, произведенной на контрактной территории.
5. Остаток возмещаемых затрат, не возмещенных на конец налогового периода, определяется как:
возмещаемые затраты, не возмещенные недропользователю на начало налогового периода, возмещаемые затраты, произведенные недропользователем, в течение налогового периода, возмещаемые затраты, возмещенные недропользователю в налоговом периоде.
6. Если количество компенсационной продукции, равное сумме остатка возмещаемых затрат на начало налогового периода, и воз- мещаемых затрат, понесенных в указанном налоговом периоде, меньше соответствующей предельной доли компенсационной про- дукции, установленной в контракте о разделе продукции, то в указанном периодемещается остаток возмещаемых затрат в полном объеме.
Сноска. Дополнен статьей 313-2 - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
1. Недропользователь ведет учет компенсационной и прибыльной продукции в национальной валюте и согласно правилам нало- гового учета, установленным настоящим Кодексом, с учетом положений настоящей статьи.
2. Недропользователь обязан обеспечить ведение учета компенсационной продукции таким образом, чтобы исключить двойное отражение одних и тех же затрат в компенсационной продукции.
Сноска. Дополнен статьей 313-3 - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2)
1. Стоимость добытой продукции устанавливается в точке раздела и определяется для каждого отчетного периода как произведе- ние объема добытой продукции, измеренного в точке раздела и выраженного в тоннах, на среднюю цену реализации в точке разде- ла в течение такого отчетного периода.
Точка раздела продукции определяется контрактом на недропользование.
2. Средняя цена реализации продукции представляет собой общую сумму дохода от реализации продукции за отчетный период без учета косвенных налогов за минусом расходов, связанных с реализацией данной продукции и не включенных в возмещаемые расходы согласно подпункту 5) статьи 313-1 настоящего Кодекса, за отчетный период, деленную на соответствующий общий объем реализованной продукции за отчетный период.
3. При полном отсутствии реализации продукции в отчетном периоде за среднюю цену реализации продукции принимается сред- няя цена реализации продукции за тот отчетный период, в котором имела место последняя реализация продукции с последующей корректировкой.
4. Стоимость добытой продукции может подлежать корректировке в соответствии с законодательством Республики Казахстан по государственному контролю при применении трансфертных цен.
В случае, если корректировка стоимости добытой продукции влечет за собой изменение значений триггеров, определенных пунк- том 3 статьи 312-1 настоящего Кодекса, корректировке также подлежит размер доли Республики Казахстан по разделу продукции и дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции.
Сноска. Дополнен статьей 313-4 - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2)
Статья 314. (Статья 314 исключена - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года)
Налоговым периодом по платежам доли Республики Казахстан по разделу продукции является календарный месяц.
Сноска. Дополнен статьей 314-1 - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
Статья 314-2. Срок уплаты доли Республики Казахстан по разделу продукции Доля Республики Казахстан по разделу продукции уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Сноска. Дополнен статьей 314-2 - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года). Внесены изменения Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Декларация по доле Республики Казахстан по разделу продукции представляется недропользователем в налоговый орган по ме- сту регистрации не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Сноска. Дополнен статьей 314-3 - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года). Внесены изменения Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Глава 49-1. Дополнительный платеж недропользователя, осуществляюще- го деятельность по контракту о разделе продукции Сноска. Дополнен главой 49-1 - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
Плательщиками дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продук- ции, являются недропользователи, заключившие контракты о разделе продукции.
недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции
1. При исполнении контракта о разделе продукции доля поступлений государства в каждом налоговом периоде с момента начала добычи до момента возврата вложенных инвестиций не должна быть менее значения, установленного контрактом о разделе продук- ции в интервале от пяти до десяти процентов, и менее сорока процентов от объема продукции, полученной недропользователем в налоговом периоде, в последующих периодах.
2. Доля поступлений государства для целей настоящей статьи означает исполненные налоговые обязательства недропользователя за налоговый период, представляющие собой долю Республики Казахстан по разделу продукции, налоги и другие обязательные пла- тежи в бюджет.
Доля поступлений государства не включает налог на добавленную стоимость и налоги, в отношении которых недропользователь выступает в качестве налогового агента.
3. Если по итогам какого-либо налогового периода сумма поступлений окажется меньше значения, указанного в пункте 1 настоя- щей статьи, соответствующая разница уплачивается недропользователем в бюджет на счет доли Республики Казахстан в сроки, установленные пунктом 4 статьи 127 настоящего Кодекса.
Сноска. В статью 314-5 внесены изменения - Законом РК от 22 ноября 2005 года N 89 (вводится в действие с 1 января 2006 года).
Налоговым периодом по дополнительному платежу недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции, является календарный год.
Статья 314-7. Срок уплаты дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции Дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции, уплачивается не позднее пятнадцати дней после наступления срока представления декларации.
Декларация по дополнительному платежу недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продук- ции, представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации в срок, установленный статьей 137 настоящего
1. Плательщиками социального налога являются:
1) индивидуальные предприниматели, за исключением осуществляющих расчеты с бюджетом на основе разового талона;
2) частные нотариусы, адвокаты;
3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи;
4) нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представитель- ства.
2. По решению юридического лица-резидента его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков со- циального налога.
Сноска. В статью 315 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 13 де- кабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
1. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 1 и в пункте 2 статьи 315, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 149, статьей 153-1 настоящего Кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 14)-17) статьи 178 настоящего Кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 6-1 статьи 177 настоящего Кодекса, за исключением выплат, установ- ленных в подпунктах 1), 3), 6), 8), 10), 11), 14)-17), 22-1), 23), 25)-29), 31)-34), 39) статьи 144 настоящего Кодекса, а также:
1) выплат, производимых за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и междуна- родных организаций;
2) государственных премий , стипендий , учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан;
3) денежных наград, присуждаемых за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;
4) компенсаций, выплачиваемых при расторжении трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения дея- тельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на воинскую службу, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
5) компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;
6) обязательных пенсионных взносов работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Рес- публики Казахстан;
7) ( исключен )
2. Для плательщиков, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 315 настоящего Кодекса, объектом обложения социаль- ным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.
3. Положения подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи применяются, если выплаты производятся в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей (задач) гранта.
1. Если иное не установлено настоящей статьей, юридические лица-резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства, уплачивают социальный налог по следующим ставкам:
Облагаемый доход
Ставка до 15-кратного годового 13 процентов с суммы облагаемого расчетного показателя дохода от 15-кратного до сумма налога с 15-кратного годового 40-кратного годового расчетного показателя + 11 процентов с суммы, превышающей его от 40-кратного до сумма налога с 40-кратного годового 200-кратного годового расчетного показателя + 9 процентов от 200-кратного до сумма налога с 200-кратного годового 600-кратного годового расчетного показателя + 7 процентов от 600-кратного годового сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя + 5 процентов
2. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального на- логового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере двух месячных расчетных показателей за себя и одного месячного расчетного показателя за каждого работника.
3. Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 2 статьи 121 настоящего Кодекса, уплачивают социальный налог по ставке 4,5 процента.
4. Ставки социального налога для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налого- вые режимы, установлены в статьях 374 - 384 настоящего Кодекса.
Сноска. В статью 317 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); Законом Республики Казахстан от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 29 ноября 2003 года N 500 (вводит- ся в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); в редакции - от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 января 2008 года см. ст.2 Закона N 177). Внесены изменения - от 11 декабря 2006 г. N 201
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисление социального налога производится посредством применения ста- вок, установленных в пунктах 1 и 3 статьи 317 настоящего Кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному в со- ответствии со статьей 316 настоящего Кодекса, за налоговый год и уменьшения на сумму социальных отчислений в Государствен- ный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
Исчисление социального налога производится ежемесячно с нарастающим итогом в порядке, установленном уполномоченным ор- При изменении места работы физическое лицо должно представить по новому месту работы расчет с прежнего места работы о сумме расходов плательщика на выплату доходов указанному физическому лицу и о сумме уплаченного с этих расходов налога.
1-1. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального на- логового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты суммы социального налога, исчисленного по- средством применения ставок, установленных пунктом 2 статьи 317 настоящего Кодекса, уменьшают на сумму социальных отчис- лений в Государственный фонд социального страхования , исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Ка- захстан об обязательном социальном страховании.
2. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, производят исчисле- ние социального налога в порядке, установленном статьями 374-390 настоящего Кодекса.
1. Уплата социального налога производится не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем по месту регистраци- онного учета налогоплательщика, если иное не установлено настоящим Кодексом.
2. Плательщики социального налога, имеющие структурные подразделения, осуществляют уплату социального налога в порядке, установленном статьей 321 настоящего Кодекса.
3. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, осуществляют упла- ту социального налога в порядке, установленном статьями 374-390 настоящего Кодекса.
Статья 320. Особенности уплаты социального налога государственными учреждениями
1. Сумма социального налога, исчисленного государственными учреждениями за отчетный месяц, уменьшается на сумму выпла- ченного в соответствии с законодательством Республики Казахстан социального пособия по временной нетрудоспособности.
2. В случае превышения за отчетный месяц суммы выплаченного социального пособия, указанного в пункте 1 настоящей статьи, над суммой начисленного социального налога сумма превышения переносится на следующий месяц.
2. Плательщики осуществляют уплату социального налога за структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту их нахождения.
Сноска. В статью 321 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 нояб- ря 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
Статья 322. Декларация по социальному налогу и расчет социального налога по структурным подразделениям
1. Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующе- го за отчетным кварталом.
2. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, представляют деклара- цию по социальному налогу в порядке, установленном статьями 374-390 настоящего Кодекса.
3. Плательщики, имеющие структурные подразделения, представляют расчет социального налога по структурным подразделени- ям в налоговые органы по месту своей регистрации не позднее срока представления декларации по социальному налогу. Соответ- ствующие приложения расчета социального налога по структурным подразделениям представляются в налоговые органы в поряд- ке, установленном уполномоченным органом, в течение пяти рабочих дней со дня установленного срока для представления расчета.
Сноска. В статью 322 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); Законом Республики Казахстан от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); Законом Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ).
1. В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к следую- щим категориям:
1) земли сельскохозяйственного назначения;
2) земли населенных пунктов;
3) земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения (далее - земли промышлен- ности);
4) земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначе- ния (далее - земли особо охраняемых природных территорий);
5) земли лесного фонда;
6) земли водного фонда;
7) земли запаса.
2. Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается законодательным актом Республики Казахстан о земле.
Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:
1) земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
2) земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.
3. Налогообложению не подлежат следующие категории земель:
1) земли особо охраняемых природных территорий;
2) земли лесного фонда;
3) земли водного фонда;
4) земли запаса.
В случае передачи указанных земель (за исключением земель запаса) в постоянное землепользование или первичное безвозмезд- ное временное землепользование они подлежат налогообложению в порядке, установленном статьей 336 настоящего Кодекса.
4. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей.
5. Земельный налог исчисляется на основании:
1) документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного землепользования;
2) данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предостав- ленных уполномоченным органом по земельным отношениям.
Сноска. В статью 323 внесены изменения Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:
1) на праве собственности;
2) на праве постоянного землепользования;
3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
2. По решению юридического лица его структурные подразделения рассматриваются в качестве плательщиков земельного налога (далее - юридические лица).
3. Не являются плательщиками земельного налога:
1) плательщики единого земельного налога по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств;
2) государственные учреждения;
3) недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели налогового режима, определенного в статье 283 настоящего Кодекса;
4) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказа- ний;
5) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды, а также один из родителей инвалида с дет- ства по:
земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
придомовым земельным участкам;
земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строи- тельства, включая земли, занятые под постройки;
земельным участкам, занятым под гаражи;
6) многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвеской "Алтын алка", - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, и придомовым земельным участкам;
7) религиозные объединения.
4. Налогоплательщики, указанные в подпунктах 4)-7) пункта 3 настоящей статьи, не освобождаются от уплаты налога по земель- ным участкам, переданным в пользование или аренду. Сноска. В статью 324 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 325. Определение плательщика в отдельных случаях
1. По земельному участку, находящемуся в общей собственности (пользовании) нескольких лиц, за исключением земельного участка, входящего в состав активов паевого инвестиционного фонда, плательщиком земельного налога является каждое из этих лиц, если иное не предусмотрено в документах, удостоверяющих право владения или пользования этими земельными участками или соглашением сторон.
Плательщиком земельного налога по земельному участку, входящему в состав активов паевого инвестиционного фонда , являет- ся управляющая компания данного паевого инвестиционного фонда.
2. В случае отсутствия документов, удостоверяющих право на земельный участок, основанием для признания пользователя пла- тельщиком земельного налога в отношении земельного участка является фактическое владение и пользование таким участком.
3. По земельному участку, переданному (полученному) в финансовый лизинг вместе с объектом недвижимости в соответствии с договором финансового лизинга , плательщиком земельного налога является лизингополучатель.
Сноска. В статью 325 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 13 де- кабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
1. Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).
2. Не являются объектом налогообложения:
1) земельные участки общего пользования населенных пунктов.
К землям общего пользования населенных пунктов относятся земли, занятые и предназначенные для занятия площадями, улица- ми, проездами, дорогами, набережными, парками, скверами, бульварами, водоемами, пляжами, кладбищами и иными объектами, предназначенными для удовлетворения нужд населения (водопроводы, отопительные трубы, линии электропередачи, очистные со- оружения, золошлакопроводы, теплотрассы и другие инженерные системы общего пользования);
2) земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования.
К землям, занятым сетью государственных автомобильных дорог общего пользования в полосе отвода, относятся земли, занимае- мые земляным полотном, транспортными развязками, путепроводами, искусственными сооружениями, притрассовыми резервами и иными сооружениями по обслуживанию дорог, служебными и жилыми помещениями дорожной службы, снегозащитными и декора- тивными насаждениями;
3) земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;
4) земельные участки, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта, в порядке, установленном ста- тьями 138-140 настоящего Кодекса;
5) земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов.
Статья 327. Определение объекта обложения в отдельных случаях
1. Объектом обложения для организаций железнодорожного транспорта являются земельные участки, предоставленные в установ- ленном законодательством порядке под объекты организаций железнодорожного транспорта, включая земельные участки, занятые железнодорожными путями, полосами отчуждения, железнодорожными станциями, вокзалами.
2. Объектом обложения для организаций системы энергетики и электрификации, на балансе которых находятся линии электропе- редачи, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые опорами линий электропередачи и подстанций.
3. Объектом обложения для организаций, осуществляющих добычу, транспортировку нефти и газа, на балансе которых находятся нефтепроводы, газопроводы, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством порядке этим ор- ганизациям, включая земельные участки, занятые нефтепроводами, газопроводами.
4. Объектом обложения для организаций связи, на балансе которых находятся радиорелейные, воздушные, кабельные линии свя- зи, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством порядке этим организациям, включая зе- мельные участки, занятые опорами линий связи.
Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка.
Параграф 1. Налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначе- ния
Статья 329. Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения
1. Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на 1 гектар и диффе- ренцируются по качеству почв.
2. На земли степной и сухостепной зон устанавливаются следующие базовые налоговые ставки земельного налога пропорцио- нально баллам бонитета:
Базовая Базовая
Балл налоговая ставка Балл налоговая ставка бонитета (тенге) бонитета (тенге)
1 0,48 51 43,42 2 0,67 52 44,49 3 0,87 53 45,55 4 1,06 54 46,65 5 1,25 55 47,71 6 1,45 56 48,77 7 1,68 57 49,83 8 1,93 58 50,95 9 2,16 59 52,01 10 2,41 60 53,07 11 2,89 61 57,90 12 3,09 62 60,63 13 3,28 63 63,26 14 3,47 64 65,95 15 3,67 65 68,61 16 3,86 66 71,31 17 4,09 67 73,96 18 4,34 68 76,66 19 4,57 69 79,32 20 4,82 70 82,02 21 5,31 71 86,85 22 5,79 72 89,55 23 6,27 73 92,19 24 6,75 74 94,89 25 7,24 75 97,56 26 7,72 76 100,26 27 8,20 77 102,91 28 8,68 78 105,61 29 9,17 79 108,27 30 9,65 80 110,97 31 14,47 81 115,80 32 15,54 82 119,02 33 16,59 83 122,21 34 18,08 84 125,45 35 18,76 85 128,67 36 19,82 86 131,86 37 20,88 87 135,10 38 22,00 88 138,32 39 23,06 89 141,51 40 24,12 90 144,75 41 28,95 91 149,57 42 30,01 92 154,40 43 31,07 93 159,22 44 32,17 94 164,05 45 33,23 95 168,87 46 34,29 96 173,70 47 35,36 97 178,52 48 36,48 98 183,35 49 37,54 99 188,17 50 38,60 100 193,00 Свыше 100 202,65
3. На земли полупустынной, пустынной и предгорно-пустынной зон устанавливаются следующие базовые налоговые ставки зе- мельного налога пропорционально баллам бонитета:
1 0,48 51 19,78 2 0,54 52 20,26 3 0,58 53 20,75 4 0,62 54 21,23 5 0,67 55 21,71 6 0,73 56 22,19 7 0,77 57 22,68 8 0,81 58 23,16 9 0,87 59 23,64 10 0,96 60 24,12 11 1,45 61 24,61 12 1,83 62 25,28 13 2,22 63 25,82 14 2,55 64 26,44 15 2,93 65 27,02 16 3,32 66 27,64 17 3,71 67 28,22 18 4,05 68 28,85 19 4,44 69 29,49 20 4,82 70 30,07 21 5,31 71 30,69 22 5,79 72 31,27 23 6,27 73 31,88 24 6,75 74 32,46 25 7,24 75 33,09 26 7,72 76 33,68 27 8,20 77 34,31 28 8,68 78 34,93 29 9,17 79 35,51 30 9,65 80 36,15 31 10,13 81 36,71 32 10,61 82 37,34 33 11,09 83 37,92 34 11,58 84 38,56 35 12,06 85 39,18 36 12,54 86 39,76 37 13,03 87 40,38 38 13,51 88 40,95 39 13,99 89 41,59 40 14,47 90 42,17 41 14,96 91 42,18 42 15,44 92 43,39 43 15,92 93 44,00 44 16,40 94 44,62 45 16,89 95 45,20 46 17,37 96 45,84 47 17,85 97 46,38 48 18,33 98 47,03 49 18,82 99 47,61 50 19,30 100 48,25 Свыше 100 50,18 Сноска. В статью 329 внесены изменения Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 330. Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам для ведения лично- го домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки, устанавлива- ются в следующих размерах:
при площади до 0,50 гектара включительно - 20 тенге за 0,01 гектара;
на площадь, превышающую 0,50 гектара, - 100 тенге за 0,01 гектара.
Статья 331. Налоговые ставки на земли несельскохозяйственного назначения, используемые для сельскохозяйственных целей Земельные участки, входящие в состав земель населенных пунктов, промышленности, особо охраняемых природных территорий, лесного и водного фондов, используемые для сельскохозяйственных целей, облагаются налогом по базовым ставкам, установлен- ных статьей 329 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
Статья 332. Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков)
Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков) устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в следующих размерах:
Вид Базовые ставки налога на земли Базовые ставки населенного населенных пунктов, за налога на земли, пункта исключением земель, занятых занятые жилищным жилищным фондом, в том числе фондом, в том строениями и сооружениями при числе строениями нем (тенге) и сооружениями при нем (тенге)
1 2 3 -------------------------------------------------------------- Города:
Алматы 28,95 0,96
Астана 19,30 0,96
Актау 9,65 0,58
Актобе 6,75 0,58
Атырау 8,20 0,58
Тараз 9,17 0,58
Караганда 9,65 0,58
Кызылорда 8,68 0,58
Кокшетау 5,79 0,58
Костанай 6,27 0,58
Павлодар 9,65 0,58
Петропавловск 5,79 0,58 Уральск 5,79 0,58 Усть-Каменогорск 9,65 0,58 Шымкент 9,17 0,58 Алматинская область:
Города областного значения 6,75 0,39 Города районного значения 5,79 0,39 Акмолинская область:
значения 5,02 0,39
Остальные города областного 85 процентов от значения ставки, установленной для областного центра 0,39 районного 75 процентов от ставки, значения установленной для областного центра 0,19 Поселки 0,96 0,13 Села (аулы) 0,48 0,09
Статья 333. Базовые налоговые ставки на придомовые земельные участки Придомовым земельным участком считается часть земельного участка, относящегося к землям населенных пунктов, предназна- ченная для обслуживания жилого дома и не занятая жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.
Придомовые земельные участки подлежат налогообложению по следующим базовым налоговым ставкам:
1) для городов Астаны, Алматы и городов областного значения:
при площади до 1000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
на площадь, превышающую 1000 квадратных метров, - 6,00 тенге за 1 квадратный метр.
По решению местных представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие 1000 квадратных метров, могут быть снижены с 6,00 до 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
2) для остальных населенных пунктов:
при площади до 5000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
на площадь, превышающую 5000 квадратных метров, - 1,00 тенге за 1 квадратный метр.
По решению местных представительных органов ставки налогов на земельные участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены с 1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.
Статья 334. Базовые налоговые ставки на земли промышленности, расположенные вне населенных пунктов
1. Базовые налоговые ставки за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности устанавливаются в расчете на один гектар в следующих размерах пропорционально баллам бонитета:
Базовая налоговая Базовая налоговая Балл ставка Балл ставка 0 48,25 1 91,67 51 2634,45 2 135,10 52 2690,23 3 178,52 53 2745,95 4 221,95 54 2801,72 5 265,37 55 2857,46 6 308,80 56 2913,24 7 352,22 57 2968,96 8 395,65 58 3024,73 9 439,07 59 3080,47 10 482,50 60 3136,25 11 530,75 61 3188,36 12 592,41 62 3247,75 13 654,08 63 3325,49 14 715,68 64 3364,61 15 777,35 65 3423,05 16 839,01 66 3489,25 17 900,67 67 3539,95 18 962,29 68 3598,39 19 1023,96 69 3656,81 20 1084,66 70 3715,25 21 1138,70 71 3769,29 22 1189,07 72 3829,64 23 1239,35 73 3890,53 24 1287,73 74 3951,67 25 1340,29 75 4012,79 26 1390,66 76 4073,88 27 1441,07 77 4135,02 28 1491,45 78 4196,15 29 1541,88 79 4257,23 30 1592,25 80 4319,34 31 1646,29 81 4371,45 32 1693,03 82 4432,57 33 1740,76 83 4493,66 34 1788,47 84 4554,80 35 1836,20 85 4615,92 36 1883,87 86 4677,01 37 1931,58 87 4738,15 38 1979,31 88 4799,27 39 2027,02 89 4860,36 40 2074,75 90 4921,50 41 2126,86 91 4975,54 42 2178,19 92 5054,48 43 2228,61 93 5134,32 44 2278,98 94 5214,22 45 2329,41 95 5294,09 46 2379,79 96 5373,99 47 2340,22 97 5453,83 48 2480,57 98 5533,73 49 2531,00 99 5613,59 50 2582,34 100 5693,50 Свыше 100 5790,00
2. Земли, предоставленные для нужд обороны, за исключением земель, временно используемых другими землепользователями в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, подлежат налогообложению по ставкам, установленным пунк- том 1 настоящей статьи.
3. Земли, предоставленные для нужд обороны, временно не используемые для нужд обороны и предоставленные для сельскохо- зяйственных целей другим землепользователям, подлежат налогообложению по ставкам, установленным статьей 329 с учетом усло- вий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
4. Земли предприятий железнодорожного транспорта, занятые защитными лесными насаждениями вдоль магистральных желез- ных дорог, облагаются налогом по ставкам, установленным статьей 329 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
Статья 335. Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенных пунктов
1. Земли промышленности (включая шахты, карьеры) и их санитарно-защитные, технические и иные зоны, расположенные в чер- те населенных пунктов (за исключением земель, указанных в пункте 3 настоящей статьи), облагаются налогом по базовым ставкам, установленным статьей 332 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
2. Базовые ставки на земли промышленности (включая шахты, карьеры) и их санитарно-защитные, технические и иные зоны, рас- положенные в черте населенных пунктов, но за пределами селитебной территории (за исключением земель, указанных в пункте 3 настоящей статьи) могут быть снижены решениями местных представительных органов. Общее снижение ставок налога на указан- ные земли с учетом снижения, установленного пунктом 1 статьи 338 настоящего Кодекса, не должно превышать 30 процентов базо- вой ставки.
3. Земли промышленности, расположенные в черте населенного пункта, занятые аэродромами, облагаются налогом по базовым ставкам, установленным статьей 334 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
Земли промышленности, расположенные в черте населенного пункта, занятые аэропортами, за исключением земель, занятых аэродромами, облагаются налогом по базовым ставкам, установленным статьей 332 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настояще- Для целей настоящего Кодекса под аэродромом понимается земельный участок, специально подготовленный и оборудованный для обеспечения взлета, посадки, руления, стоянки и обслуживания воздушных судов.
Параграф 4. Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных тер- риторий, лесного фонда и водного фонда
Статья 336. Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда
1. Земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, используемые в сельскохозяйственных це- лях, облагаются земельным налогом по базовым ставкам, установленным статьей 329 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоя-
2. Земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, предоставленные физическим и юридиче- ским лицам в пользование для иных целей, помимо сельскохозяйственных, подлежат налогообложению по ставкам, установленным статьей 334 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
Параграф 5. Налоговые ставки на земельные участки, выделенные под ав- тостоянки, автозаправочные станции, рынки и казино Сноска. Заголовок в редакции - Законом РК от 6 мая 2006 года N 140 (вводится в действие с 1 января 2007 года). Внесены изме- нения - от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 337. Налоговые ставки на земельные участки, выделенные под автостоянки, автозаправочные станции, рынки и казино
1. Земли населенных пунктов, выделенные под автостоянки и автозаправочные станции, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружения- ми при нем, установленным статьей 332 настоящего Кодекса, увеличенным в десять раз.
Земли других категорий, выделенные под автостоянки и автозаправочные станции, подлежат налогообложению по базовым став- кам на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным для земель близлежащего населенного пункта статьей 332 настоящего Кодекса, увеличенным в десять раз.
Населенный пункт, базовые ставки на земли которого будут применяться при исчислении налога, устанавливаются местным пред- ставительным органом.
По решению местного представительного органа ставки налога могут быть уменьшены, но не менее установленных статьей 332 настоящего Кодекса.
2. Земли населенных пунктов, отведенные под территории рынков, на которых непосредственно размещены торговые места, опре- деленные местным исполнительным органом, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, за ис- ключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным статьей 332 на- стоящего Кодекса, увеличенным в десять раз. Остальная территория рынков, занятая зонами обслуживания рынков, облагается по ставкам, установленным в соответствии со статьей 332 настоящего Кодекса.
Земли других категорий, отведенные под территории рынков, на которых непосредственно размещены торговые места, опреде- ленные местным исполнительным органом, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, за ис- ключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным для земель близ- лежащего населенного пункта статьей 332 настоящего Кодекса, увеличенным в десять раз. Остальная территория рынков, занятая зонами обслуживания рынков, облагается по ставкам, установленным в соответствии со статьей 332 настоящего Кодекса.
Населенный пункт, базовые ставки на земли которого будут применяться при исчислении налога, устанавливаются местным пред- По решению местного представительного органа ставки налога могут быть уменьшены, но не менее установленных статьей 332 Положения настоящего пункта не распространяются на рынки по продаже скота, которые облагаются земельным налогом по став- кам, установленным статьей 332 настоящего Кодекса.
2-1. Земли населенных пунктов, занятые под казино, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунк- тов, установленным статьей 332 настоящего Кодекса, увеличенным в десять раз.
Земли других категорий, занятые под казино, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным для земель близлежащего населенного пункта статьей 332 настоящего Кодекса, увеличенным в десять раз.
Базовые ставки на земли населенного пункта, которые применяются при исчислении налога, устанавливаются местным предста- вительным органом.
По решению местного представительного органа ставки налога могут быть уменьшены, но не менее установленных статьей 332
3. (исключен - от 11 декабря 2006 г. N 201 )
Сноска. В статью 337 внесены изменения Законом РК от 6 мая 2006 года N 140 (вводится в действие с 1 января 2007 года); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земель- ным законодательством Республики Казахстан, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на пятьдесят процентов от базовых ставок земельного налога, установленных статьями 329, 330, 332, 334 настоящего Кодекса.
При этом запрещается понижение или повышение ставок земельного налога индивидуально для отдельных налогоплательщиков.
2. При исчислении налога к соответствующим ставкам применяют коэффициент 0,1 следующие плательщики:
1) оздоровительные детские учреждения;
2) юридические лица, определенные в статье 120 настоящего Кодекса, за исключением религиозных объединений;
3) юридические лица, определенные в пункте 1 статьи 121 настоящего Кодекса;
4) государственные предприятия, основным видом деятельности которых является выполнение работ по противопожарному устройству лесов, борьбе с пожарами, вредителями и болезнями лесов, воспроизводству природных биологических ресурсов и по- вышению экологического потенциала лесов;
5) государственные предприятия рыбовоспроизводственного назначения;
6) государственное предприятие, осуществляющее функции в области государственной аттестации научных кадров;
7) лечебно-производственные предприятия при психоневрологических и туберкулезных учреждениях.
2-2. Юридические лица, определенные в пункте 2 статьи 121 настоящего Кодекса, при исчислении налога к соответствующим ставкам применяют коэффициент 0.
3. Плательщики земельного налога, указанные в пункте 2 настоящей статьи, при передаче земельного участка или его части (вме- сте с находящимися на нем зданиями, строениями, сооружениями либо без них) в аренду, в пользование на иных основаниях или ис- пользовании в коммерческих целях исчисляют налог без применения коэффициента 0,1 в общеустановленном порядке.
4. Организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, исчисляют земельный налог с учетом положений, установленных пунктом 4 статьи 140-2 и пунктом 3 статьи 140-5 настоящего Кодекса.
1. Исчисление налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждо- му земельному участку.
2. Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления налогоплательщику земельного участ- ка, если иное не установлено настоящим Кодексом.
3. В случае прекращения права владения или права пользования земельным участком земельный налог исчисляется за фактиче- ский период пользования земельным участком.
4. Уплата земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка.
5. При переводе в течение налогового года населенного пункта из одной категории поселений в другую земельный налог в теку- щем году взимается с налогоплательщиков по ранее установленным для этих населенных пунктов ставкам, а в следующем году - по ставкам, установленным для новой категории поселений.
6. При упразднении населенного пункта и включении его территории в состав другого населенного пункта на территории упразд- ненного населенного пункта новая ставка применяется с года, следующего за годом, в котором произошло упразднение.
7. При невозможности определить балл бонитета земельных участков, занимаемых налогоплательщиками, размер земельного на- лога определяется исходя из балла бонитета смежно расположенных земель.
8. По объектам обложения, находящимся в общей долевой собственности, налог исчисляется пропорционально их доле в этом зе- мельном участке.
9. Порядок уплаты земельного налога юридическими лицами, осуществляющими расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, установлен статьями 385-390 настоящего Кодекса.
10. Исключен - от 26 июля 2007 года N 312 .
Статья 340. Порядок исчисления и сроки уплаты налога юридическими лицами
1. Юридические лица самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.
2. Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу.
3. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями в сроки не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября теку- щего года.
По вновь созданным налогоплательщикам первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за да- той образования налогоплательщика.
Налогоплательщики, созданные после последнего срока уплаты текущих платежей, уплачивают сумму налога за текущий налого- вый период в сроки, предусмотренные пунктом 9 настоящей статьи.
4. Размер текущих платежей определяется путем применения соответствующих налоговых ставок к налоговой базе по объектам налогообложения, имеющимся на начало налогового периода.
5. При возникновении налоговых обязательств в течение налогового периода первым сроком уплаты текущих сумм налога являет- ся очередной срок, установленный пунктом 3 настоящей статьи, следующий за датой возникновения налогового обязательства по уплате земельного налога.
При передаче юридическими лицами, указанными в подпунктах 4) и 7) пункта 3 статьи 324 настоящего Кодекса, объектов обло- жения в пользование или в аренду первым сроком уплаты текущих сумм налога является очередной срок, следующий за датой пере- дачи объектов налогообложения в пользование или в аренду.
6. При возникновении налоговых обязательств после последнего срока уплаты текущих платежей окончательный расчет и уплата суммы налога производятся в сроки, предусмотренные пунктом 9 настоящей статьи.
По объектам обложения, переданным в пользование или аренду юридическими лицами, указанными в подпунктах 4) и 7) пункта 3 статьи 324 настоящего Кодекса, после последнего срока уплаты текущих платежей окончательный расчет и уплата суммы налога производятся в сроки, предусмотренные пунктом 9 настоящей статьи.
7. При изменении обязательств по земельному налогу в течение налогового периода текущие платежи корректируются на сумму изменения налоговых обязательств равными долями по предстоящим срокам уплаты земельного налога.
8. В случае передачи в течение налогового периода прав на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период реализации прав на земельный участок.
Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения земельным участком лицом, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав. При этом первоначальным плательщиком ис- числяется сумма налога с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает земельный участок. Последующим пла- тельщиком исчисляется сумма налога за период с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок.
При государственной регистрации прав на земельный участок годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сто- рон (по согласованию). В последующем суммы налога, уплаченные при государственной регистрации прав на земельный участок, вторично не уплачиваются.
9. Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает земельный налог в срок не позднее десяти рабочих дней по- сле наступления срока представления декларации за налоговый период.
10. Положения настоящей статьи не распространяются на юридические лица, осуществляющие расчеты с бюджетом в специаль- ном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции, по земельным участкам, используемым в деятельно- сти, на которую распространяется указанный специальный налоговый режим.
Сноска. В статью 340 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); Законом Республики Казахстан от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 29 ноября 2003 года N 500 (вводит- ся в действие с 1 января 2004 года); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 341. Особенности исчисления налога
1. За земельные участки, на которых расположены здания, строения и сооружения, находящиеся в пользовании нескольких нало- гоплательщиков, земельный налог исчисляется отдельно по каждому налогоплательщику пропорционально площади зданий и стро- ений, находящихся в их раздельном пользовании.
2. При передаче юридическими лицами, указанными в подпунктах 4) и 7) пункта 3 статьи 324 настоящего Кодекса, в аренду ча- сти здания, строения и сооружения земельный налог подлежит исчислению в зависимости от удельного веса площади сданных в аренду помещений в общей площади всех зданий, строений и сооружений, находящихся на данном земельном участке.
3. В случае приобретения юридическим лицом недвижимого имущества, находящегося в составе жилищного фонда, земельный налог подлежит исчислению по базовым ставкам налога на земли населенных пунктов за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным статьей 332 настоящего Кодекса.
4. Налог на земельные участки, легализованные в порядке, установленном законодательным актом Республики Казахстан об ам- нистии в связи с легализацией имущества, исчисляется с момента признания земельного участка легализованным.
При этом земельный налог, уплаченный до момента легализации, считается исчисленным в соответствии с пунктом 2 статьи 325 Сноска. В статью 341 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года);
от 5 июля 2006 года N 158 (вводится в действие со дня его официального опубликования); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в
Статья 342. Порядок исчисления и сроки уплаты налога физическими лицами
1. Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимате- лей, частных нотариусов, адвокатов по земельным участкам, используемым в своей деятельности), производится налоговыми орга- нами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 августа.
В случае передачи в течение налогового периода прав на объекты налогообложения сумма налога исчисляется с учетом положе- ний пункта 8 статьи 340 настоящего Кодекса.
2. Физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов по земельным участ- кам, используемым в своей деятельности) уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года.
3. Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты исчисляют и уплачивают земельный налог по земельным участкам, используемым в своей деятельности, в порядке, установленном статьей 340 настоящего Кодекса.
Сноска. В статью 342 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.).
Сноска. В заголовок внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.).
Налоговый период для исчисления и уплаты земельного налога определяется согласно статье 136 настоящего Кодекса.
1. Юридические лица (за исключением государственных учреждений), индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения декларацию не позднее 31 марта года, следу- ющего за отчетным налоговым периодом, а также расчет текущих платежей в сроки, установленные настоящей статьей.
2. Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 20 февраля текущего налогового периода.
3. Вновь созданные налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, созданных после последнего срока уплаты теку- щих платежей, представляют расчет текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем государственной реги- страции налогоплательщика.
4. Юридические лица, указанные в подпунктах 4) и 7) пункта 3 статьи 324 настоящего Кодекса, по объектам налогообложения, пе- реданным в пользование или аренду, представляют расчет текущих платежей в сроки, предусмотренные пунктом 5 настоящей ста-
5. При изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода расчет текущих платежей пред- ставляется не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября текущего налогового периода по объектам обложения по состоя- нию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.
6. Положения настоящей статьи не распространяются на юридические лица, осуществляющие расчеты с бюджетом в специаль- ном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции по земельным участкам, используемым в деятельно- сти, на которую распространяется указанный специальный налоговый режим.
1. Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собствен- ности, и юридические лица, их структурные подразделения (далее - юридические лица), имеющие объекты обложения на праве соб- ственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, если иное не указано в настоящей статье.
1-1. Плательщиком налога на транспортные средства по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансово- го лизинга, является лизингополучатель.
2. Не являются плательщиками налога на транспортные средства:
1) плательщики единого земельного налога в пределах нормативов потребности в транспортных средствах, устанавливаемых Пра- вительством Республики Казахстан;
1-1) производители сельскохозяйственной продукции, включая плательщиков единого земельного налога, по специализирован- ной сельскохозяйственной технике, используемой в производстве собственной сельскохозяйственной продукции. Перечень указан- ной специализированной сельскохозяйственной техники устанавливается Правительством Республики Казахстан;
3) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
4) инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству, являющему- ся объектом обложения налогом;
5) Герои Советского Союза и Герои Социалистического Труда, лица, имеющие звание "Халык кахарманы", награжденные орде- ном Славы трех степеней и орденом "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвесками "Алтын алка", "Кумiс алка", - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
6) физические лица - по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования.
Сноска. В статью 345 внесены изменения - Законами РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
1. Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной реги- страции и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.
2. Не являются объектами налогообложения:
1) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;
2) специализированные медицинские транспортные средства.
1. Исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным в месячных расчетных показателях:
Налоговая ставка
Объект налогообложения (месячный расчетный показатель)
1. Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см):
до 1100 включительно 4,0 свыше 1100 по 1500 6,0 свыше 1500 по 2000 7,0 свыше 2000 по 2500 12,0 свыше 2500 по 3000 17,0 свыше 3000 по 4000 22,0 свыше 4000 117,0
2. Грузовые, специальные автомобили грузоподъемностью (без учета прицепов):
до 1 тонны включительно 6,0 свыше 1 тонны по 1,5 тонны 9,0 свыше 1,5 по 5 тонн 12,0 свыше 5 тонн 15,0
3. Самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, за исключением машин и механизмов на гусеничном ходу 3,0
4. Автобусы:
до 12 посадочных мест включительно 9,0 свыше 12 по 25 посадочных мест 14,0 свыше 25 посадочных мест 20,0
5. Мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные суда, мощность двигателя которых не более 55 кВт 1,0 Мотоциклы, мощность двигателя которых превышает 55 кВт 10,0
6. Катера, суда, буксиры, баржи, яхты (мощность двигателя в лошадиных силах):
до 160 включительно 6,0 свыше 160 по 500 18,0 свыше 500 по 1000 32,0 свыше 1000 55,0
7. Летательные аппараты 4,0 процента от месячного расчетного показателя с каждого киловатта мощности
2. При объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1500 по 2000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке семи месяч- ных расчетных показателей, свыше 2000 по 2500 кубических сантиметров, облагаемого по ставке двенадцати месячных расчетных показателей, свыше 2500 по 3000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке семнадцати месячных расчетных показателей и объеме двигателя свыше 3000 по 4000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке двадцати двух месячных расчетных показате- лей, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объема двигателя на 7 тенге.
3. По легковым автотранспортным средствам, у которых срок эксплуатации превышает шесть лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты, если иное не установлено настоящим пунктом:
для автотранспортных средств производства стран СНГ:
от 6 до 15 лет включительно - 0,3;
свыше 15 по 25 лет - 0,2;
свыше 25 лет - 0,1;
для остальных автотранспортных средств с объемом двигателя:
до 3000 кубических сантиметров включительно - 0,5;
свыше 3000 по 4000 кубических сантиметров - 0,7;
свыше 4000 - 1,0.
По легковым автомобилям и мотоциклам производства стран СНГ, у которых срок эксплуатации превышает двадцать лет, попра- вочный коэффициент для физических лиц - 0.
4. По грузовым, специальным автотранспортным средствам производства стран СНГ, у которых срок эксплуатации превышает семь лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты:
от 7 до 14 лет включительно - 0,5;
свыше 14 лет по 20 лет - 0,3;
свыше 20 лет - 0,1.
5. В зависимости от срока эксплуатации к ставкам налога на летательные аппараты применяются следующие поправочные коэф- фициенты:
на летательные аппараты, приобретенные после 1 апреля 1999 года из-за пределов Республики Казахстан:
до 5 лет эксплуатации включительно - 1,0;
свыше 5 по 15 лет эксплуатации - 2,0;
свыше 15 лет эксплуатации - 3,0;
на летательные аппараты, приобретенные до 1 апреля 1999 года, а также приобретенные после 1 апреля 1999 года и находящиеся в эксплуатации в Республике Казахстан до 1 апреля 1999 года:
свыше 5 по 15 лет эксплуатации - 0,5;
свыше 15 лет эксплуатации - 0,3.
6. Срок эксплуатации транспортного средства исчисляется исходя из года выпуска, указанного в паспорте транспортного сред- ства (руководстве по летной эксплуатации воздушного судна).
7. В зависимости от срока эксплуатации транспортных средств, указанных в пункте 6 таблицы пункта 1 настоящей статьи, к став- кам налога применяются следующие поправочные коэффициенты:
до 5 лет включительно - 1,0;
свыше 5 по 10 лет - 0,5;
свыше 10 по 20 лет - 0,3;
свыше 20 по 30 лет - 0,2;
свыше 30 лет - 0,1.
Сноска. В статью 347 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го-
1. Налогоплательщики исчисляют сумму налога за налоговый период самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, на- логовой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству.
В случае нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления менее налогового периода сумма налога исчисляется за период фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления посредством деления годовой суммы нало- га на 12 и умножения на количество месяцев фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хо- зяйственного ведения или праве оперативного управления.
2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, при передаче индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами права собственности на объекты налогообложения, используемые в своей деятельности, а также юридическими лицами прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на объекты налогообложения в течение налогового пери- ода сумма налога исчисляется в следующем порядке:
1) для передающей стороны:
по транспортным средствам, имеющимся на начало налогового периода, сумма налога исчисляется за период с начала налогового периода до первого числа месяца, в котором передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство;
по транспортным средствам, приобретенным в течение налогового периода, сумма налога исчисляется за период с первого числа месяца, в котором было приобретено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до первого числа месяца, в котором передано право собственности, право хозяйственного ведения или пра- во оперативного управления на транспортное средство;
2) для приобретающей стороны сумма налога исчисляется за период с первого числа месяца, в котором приобретено право соб- ственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до конца налогового пе- риода или до первого числа месяца, в котором приобретающей стороной впоследствии было передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на указанное транспортное средство.
3. При передаче физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвоката- ми, права собственности на объекты налогообложения в течение налогового периода сумма налога исчисляется в следующем поряд- ке:
1) при передаче права собственности на транспортное средство физическим лицам, не являющимся индивидуальными предприни- мателями, частными нотариусами, адвокатами, годовая сумма налога исчисляется и вносится в бюджет одной из сторон (по согласо- ванию);
2) при передаче права собственности на транспортное средство индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам, адво- катам, юридическим лицам исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, производится в порядке, установленном пунк- том 2 настоящей статьи.
4. При приобретении транспортного средства, не состоявшего на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, сумма налога исчисляется за период с 1 числа месяца, в котором возникли право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до конца налогового периода.
Сноска. В статью 348 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); в новой ре- дакции - Законом Республики Казахстан от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 29 ноября 2003 го- да N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
1. Уплата налога производится в бюджет по месту регистрации объектов обложения посредством внесения текущих платежей не позднее 5 июля налогового периода, если иное не установлено настоящей статьей по транспортным средствам, находящимся на пра- ве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления до 1 июля.
2. В случае приобретения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспорт- ное средство, указанное в пункте 4 статьи 348 настоящего Кодекса, после 1 июля налогового периода уплата налога в бюджет произ- водится до или в момент государственной регистрации транспортного средства.
3. В случае приобретения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспорт- ное средство, состоявшее на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, после 1 июля налогового периода юридиче- ские лица производят уплату налога по указанному транспортному средству в срок не позднее десяти рабочих дней после наступле- ния срока представления декларации за налоговый период.
4. Уплата налога на транспортные средства юридическими лицами, производящими расчеты с бюджетом в специальном налого- вом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции, осуществляется в сроки, установленные статьей 389 настоящего
5. Уплата налога на транспортные средства лицом, владеющим транспортным средством на праве доверительного управления собственностью от имени собственника транспортного средства, является исполнением налогового обязательства собственника транспортного средства за данный налоговый период.
Сноска. Глава дополнена новой статьей 348-1 - Законом Республики Казахстан от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года). Внесены изменения - от 11 декабря Налоговый период для исчисления и уплаты налога на транспортные средства определяется согласно статье 136 настоящего Ко- Плательщики-юридические лица (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном нало- говом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) представляют в налоговые органы по месту регистрации объ- ектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства в срок не позднее 5 июля текущего налогово- го периода, а также декларацию в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Глава 61. Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных пред- принимателей
1. Плательщиками налога на имущество являются:
1) юридические лица имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан, а также концессионер по договору концессии ;
2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Ка-
2. По решению юридического лица, имеющего объекты налогообложения на правах, установленных подпунктом 1) пункта 1 на- стоящей статьи, его структурные подразделения рассматриваются самостоятельными плательщиками налога.
Юридические лица - нерезиденты Республики Казахстан являются плательщиками налога по объектам обложения, находящимся на территории Республики Казахстан.
3. Налогоплательщики, указанные в пункте 2 настоящей статьи, исчисляют и уплачивают налог на имущество в порядке, установ- ленном настоящей главой для юридических лиц.
4. Плательщиками налога на имущество не являются:
1) плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан.
Плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения сверхустановленных нормативов потребности уплачива- ют налог на имущество в порядке, установленном настоящим разделом;
2) недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели налогового режима, определенного в статье
3) государственные учреждения;
4) (исключен)
5) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказа-
6) религиозные объединения.
Юридические лица, указанные в подпункте 5) настоящего пункта, не освобождаются от уплаты налога по объектам налогообло- жения, переданным в пользование или в аренду.
Сноска. В статью 351 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 нояб- ря 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 352. Определение налогоплательщика
1. При передаче собственником объектов налогообложения в доверительное управление или в аренду плательщиком налога по со- гласованию с собственником может являться доверительный управляющий или арендатор.
При этом уплата налога доверительным управляющим или арендатором является исполнением налогового обязательства соб- ственника объектов налогообложения за отчетный период.
2. Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, за исключением объектов налогооб- ложения, входящих в состав активов паевого инвестиционного фонда, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.
3. Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, может являться один из собственников данных объектов налогообложения по согласованию между ними.
4. Плательщиком налога по объектам, переданным в финансовый лизинг , является лизингополучатель.
5. Плательщиком налога по объектам налогообложения, входящим в состав активов паевого инвестиционного фонда, является управляющая компания паевого инвестиционного фонда .
Сноска. В статью 352 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
1. Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства (в том числе объекты, находящиеся в составе жилищного фонда) и нематериальные активы.
1) земля, являющаяся объектом обложения земельным налогом в соответствии со статьями 326 и 327 настоящего Кодекса;
2) транспортные средства, являющиеся объектом обложения налогом на транспортные средства в соответствии со статьей 346 на-
3) основные средства, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;
4) государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них:
полоса отвода;
конструктивные элементы дорог;
обстановка и обустройство дорог;
мосты;
путепроводы;
виадуки;
транспортные развязки;
тоннели;
защитные галереи;
сооружения и устройства, предназначенные для повышения безопасности дорожного движения;
водоотводные и водопропускные сооружения;
лесополосы вдоль дорог;
линейные жилые дома и комплексы дорожно-эксплуатационной службы;
5) основные средства, вновь вводимые в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта в порядке, установленном статьями 138-140 настоящего Кодекса;
6) объекты незавершенного строительства, а также неустановленные оборудование и компоненты основных средств.
Сноска. В статью 353 внесены изменения - Законами РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 ян-
1. Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодо- вая балансовая стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.
2. Среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложе- нии балансовых стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число ме- сяца периода, следующего за отчетным.
Балансовая стоимость объектов обложения не включает оценочные обязательства (расчетная стоимость демонтажа, удаление ак- тива и восстановление участка), определенные в соответствии с контрактом на недропользование.
3. По объектам налогообложения юридических лиц, указанных в подпункте 5) пункта 4 статьи 351 настоящего Кодекса, налого- вая база определяется исходя из доли данных объектов налогообложения, переданных в пользование или в аренду.
1. Юридические лица (за исключением указанных в пунктах 2 и 2-1 настоящей статьи) исчисляют налог на имущество по ставке 1 процент к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.
1-1. Индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 0,5 процента к среднегодовой стоимости объек- тов налогообложения.
2. Юридические лица, указанные ниже, исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента к среднегодовой стоимости объек- тов налогообложения:
1) юридические лица, определенные в статье 120 настоящего Кодекса, за исключением религиозных объединений;
2) юридические лица, определенные в статье 121 настоящего Кодекса;
3) организации, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного об- служивания;
4) государственные предприятия, осуществляющие функции в области государственной аттестации научных кадров;
5) юридические лица по объектам водохранилищ, гидроузлов и других водохозяйственных сооружений природоохранного назна- чения, находящиеся в государственной собственности и финансируемые за счет средств государственного бюджета;
6) юридические лица по объектам гидромелиоративных сооружений, используемых для орошения земель юридических лиц - сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских (фермерских) хозяйств.
2-1. Юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, исчисляют налог на имущество по ставке 0,5 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.
3. Юридические лица, указанные в пункте 2 настоящей статьи, по объектам обложения, переданным в пользование или в аренду, исчисляют и уплачивают налог на имущество по ставке налога, установленной пунктом 1 настоящей статьи.
4. Организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, исчисляют налог на имущество с учетом положений, установленных пунктом 4 статьи 140-2 и пунктом 3 статьи 140-5 настоящего Кодекса.
1. Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к
2. Порядок уплаты налога юридическими лицами, осуществляющими расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, установлен статьями 385-390 настоящего Кодекса.
3. По объектам налогообложения, находящимся в общей долевой собственности, налог на имущество для каждого налогоплатель- щика исчисляется пропорционально его доле в стоимости имущества.
4. Плательщики налога обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения, определен- ной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.
5. Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения.
6. Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября налогового периода.
По вновь созданным налогоплательщикам и юридическим лицам, указанным в подпункте 5) пункта 4 статьи 351 настоящего Ко- декса, первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой образования налогоплательщика (датой передачи объектов обложения в пользование или в аренду).
Налогоплательщики, созданные после последнего срока уплаты текущих платежей, и юридические лица, указанные в подпункте
5) пункта 4 статьи 351 настоящего Кодекса, при передаче объектов налогообложения в пользование или в аренду после последнего срока уплаты текущих платежей уплачивают сумму налога за текущий налоговый период в сроки, предусмотренные пунктом 8 на-
7. По объектам налогообложения, приобретенным в течение налогового периода, текущие платежи по налогу на имущество опре- деляются путем применения налоговой ставки к налоговой базе на момент приобретения объектов налогообложения. Сумма теку- щих платежей уплачивается равными долями в сроки, установленные пунктом 6 настоящей статьи, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой приобретения объектов налогообложения.
По объектам налогообложения, выбывшим в течение налогового периода, текущие платежи уменьшаются на сумму налога, опре- деляемую путем применения налоговой ставки к налоговой базе выбывших объектов обложения на момент выбытия. Сумма налога, подлежащая уменьшению, распределяется равными долями на оставшиеся сроки уплаты налога.
При изменении обязательств по исчислению и уплате налога на имущество в течение налогового периода текущие платежи по на- логу на имущество корректируются на сумму изменения налоговых обязательств равными долями по предстоящим срокам уплаты
8. Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает налог на имущество в срок не позднее десяти рабочих дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.
Статья 357. Исчисление и уплата налога в По помещениям, используемым в предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель исчисляет и уплачива- ет налог по ставкам и в порядке, которые установлены настоящей главой.
1. Налоговый период для исчисления и уплаты налога на имущество определяется согласно статье 136 настоящего Кодекса.
2. Для юридических лиц, указанных в подпункте 5) пункта 4 статьи 351 настоящего Кодекса, налоговый период определяется с момента передачи объектов обложения в пользование или в аренду до момента окончания такого использования.
Сноска. В статью 358 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года)
1. Налогоплательщики (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом ре- жиме для производителей сельскохозяйственной продукции) обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объек- тов налогообложения расчет сумм текущих платежей и декларацию.
Порядок представления налоговой отчетности по налогу на имущество юридическими лицами, осуществляющими расчеты с бюд- жетом в специальном налоговом режиме для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, установлен ста- тьями 385-390 настоящего Кодекса.
Юридические лица, указанные в подпункте 5) пункта 4 статьи 351 настоящего Кодекса, по объектам налогообложения, передан- ным в пользование или в аренду, представляют налоговую отчетность в общеустановленном порядке.
2. Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 20 февраля отчетного налогового периода.
Вновь созданные налогоплательщики представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем постановки в налоговых органах на регистрационный учет.
Юридические лица, указанные в подпункте 5) пункта 4 статьи 351 настоящего Кодекса, по объектам налогообложения, передан- ным в пользование или в аренду, представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем передачи объектов в пользование или в аренду.
3. При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода расчет текущих платежей пред- ставляется не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября текущего налогового периода по объектам обложения по состоя- нию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.
4. Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Сноска. В статью 359 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 нояб- ря 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); Законом РК от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см.
статью 2 ); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 360. ( Статья 360 исключена - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.).
1. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности.
2. Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:
1) военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы);
2) Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, лица, удостоенные звания "Халык кахарманы", награжденные орде- ном Славы трех степеней и орденом "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвеской "Алтын алка", отдельно проживающие пенсионеры - в пределах одной тысячи месячных расчетных показателей, установленных за- коном о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, от общей стоимости всех объектов обложения, находя- щихся на праве собственности;
3) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды I и II групп в пределах одной тысячи пятисот месячных расчетных показателей, установленных законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, от об- щей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности;
4) индивидуальные предприниматели по объектам обложения, используемым в предпринимательской деятельности.
Лица, указанные в настоящем пункте, по объектам налогообложения, переданным в пользование или в аренду, исчисляют и упла- чивают налог в порядке, установленном настоящей главой.
Сноска. В статью 361 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 но- ября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. ста- тью 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 362. Определение налогоплательщика
1. При передаче собственником объектов налогообложения в доверительное управление или в аренду плательщиком налога по пе- реданным объектам по согласованию с собственником объектов налогообложения может являться доверительный управляющий или арендатор.
При этом уплата налога доверительным управляющим или арендатором является исполнением налогового обязательства соб- ственника объектов обложения за данный налоговый период.
2. Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.
3. Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, может являться один из собственников данного объекта налогообложения по согласованию между ними.
Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются принадлежащие им на праве собственности следующие объекты:
1) жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории Республи-
2) объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории Республики Казахстан, - с момента проживания (эксплуа- тации).
Сноска. В статью 363 внесены изменения - Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Налоговой базой для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 янва- ря каждого года уполномоченным органом , определяемым Правительством Республики Казахстан.
Порядок определения стоимости объектов налогообложения физических лиц устанавливается Правительством Республики Казах-
3. В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, налоговая ба- за рассчитывается отдельно по каждому объекту.
Сноска. В статью 364 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года)
Налог на имущество физических лиц исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по следующим став- кам:
1) до 1 000 000 тенге включительно 0,05 процента от стоимости объектов налогообложения;
2) свыше 1 000 000 тенге по 2 000 000 тенге 500 тенге + 0,08 процента с суммы, превышающей 1 000 000 тенге;
3) свыше 2 000 000 тенге по 3 000 000 тенге 1 300 тенге + 0,1 процента с суммы, превышающей 2 000 000 тенге;
4) свыше 3 000 000 тенге по 4 000 000 тенге 2 300 тенге + 0,15 процента с суммы, превышающей 3 000 000 тенге;
5) свыше 4 000 000 тенге по 5 000 000 тенге 3 800 тенге + 0,2 процента с суммы, превышающей 4 000 000 тенге;
6) свыше 5 000 000 тенге по 6 000 000 тенге 5 800 тенге + 0,25 процента с суммы, превышающей 5 000 000 тенге;
7) свыше 6 000 000 тенге по 7 000 000 тенге 8 300 тенге + 0,3 процента с суммы, превышающей 6 000 000 тенге;
8) свыше 7 000 000 тенге по 8 000 000 тенге 11 300 тенге + 0,35 процента с суммы, превышающей 7 000 000 тенге;
9) свыше 8 000 000 тенге по 9 000 000 тенге 14 800 тенге + 0,4 процента с суммы, превышающей 8 000 000 тенге;
10) свыше 9 000 000 тенге по 10 000 000 тенге 18 800 тенге + 0,45 процента с суммы, превышающей 9 000 000 тенге;
11) свыше 10 000 000 тенге 23 300 тенге + 0,5 процента с суммы, превышающей 10 000 000 тенге;
1. Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе в срок не позднее 1 августа налогового периода.
1-1. Если продолжительность налогового периода составляет менее двенадцати месяцев, налог на имущество, подлежащий упла- те, рассчитывается посредством деления суммы налога, определенной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, на двенадцать и умножения на количество месяцев реализации права собственности в налоговом периоде.
2. За объект налогообложения, находящийся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог исчисляется про- порционально их доле в этом имуществе.
3. В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, исчисление налога производится по каждому объекту налогообложения отдельно.
4. По вновь возведенным объектам налогообложения исчисление налога производится в следующем за годом возведения налого- вом году.
5. При уничтожении, разрушении, сносе объекта налогообложения перерасчет суммы налога производится при наличии докумен- тов, выдаваемых уполномоченным органом, подтверждающих факт уничтожения, разрушения, сноса.
6. При возникновении у налогоплательщика в течение налогового периода права на освобождение от уплаты налога перерасчет суммы налога производится с месяца, в котором возникло это право.
7. Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового
8. В случае передачи в течение налогового периода прав собственности на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период реализации прав собственности на имущество.
Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения объектом обложения лицом, передающим права собственно- сти, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав собственности. При этом первоначальному плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает право собственности. Последующему плательщику в уведомлении об исчисленной сумме налога на имущество, направляемом налоговы- ми органами, указывается сумма налога, исчисленная за период с начала месяца, в котором у него возникло право собственности.
Годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон (по согласованию) при государственной регистрации прав собственности на объект обложения. В последующем указанные суммы налога вторично не уплачиваются.
9. В случае, когда на момент государственной регистрации (за исключением первоначальной регистрации) прав на недвижимое имущество и сделок с ним стоимость объектов налогообложения уполномоченным Правительством Республики Казахстан органом не определена, налог уплачивается исходя из суммы налога, начисленного в предыдущем налоговом периоде.
Сноска. В статью 366 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года)
1. Налоговый период для исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц определяется согласно статье 136 настояще-
2. При уничтожении, разрушении, сносе объектов налогообложения физических лиц в расчет налогового периода включается ме- сяц, в котором произошел факт уничтожения, разрушения, сноса объектов обложения.
Раздел 14-1. Налог на игорный бизнес Сноска. Кодекс дополнен разделом 14-1 Законом РК от 12 января 2007 года N 220 (порядок введения в действие смотрите в ста- тье 2 ).
Глава 62-1. Налог на игорный бизнес
Статья 367-1. Плательщики Плательщиками налога на игорный бизнес являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг:
1) казино;
2) зала игровых автоматов;
3) тотализатора;
4) букмекерской конторы.
Статья 367-2. Объекты налогообложения Объектами налогообложения налогом на игорный бизнес при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса являются:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) касса букмекерской конторы.
Статья 367-3. Ставки налога Исчисление налога на игорный бизнес с единицы объекта обложения производится по следующим ставкам:
игровой стол - 2500 месячных расчетных показателей в квартал;
игровой автомат - 88 месячных расчетных показателей в квартал;
касса тотализатора - 375 месячных расчетных показателей в квартал;
касса букмекерской конторы - 225 месячных расчетных показателей в квартал.
Статья 367-4. Налоговый период Налоговым периодом для исчисления и уплаты налога на игорный бизнес является квартал.
Статья 367-5. Порядок и срок уплаты налога
1. Налог на игорный бизнес, подлежащий уплате за налоговый период, определяется путем применения соответствующей став- ки налога к каждому объекту налогообложения, определенному в статье 367-2 настоящего Кодекса.
2. Налог на игорный бизнес подлежит уплате в бюджет по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Статья 367-6. Представление налоговой отчетности Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения декларацию по налогу на игорный бизнес не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Статья 367-7. Дополнительный платеж плательщиков налога на игорный бизнес
1. Дополнительный платеж исчисляется в случае превышения дохода, полученного от деятельности в сфере игорного бизнеса, над предельной суммой дохода, установленной пунктом 2 настоящей статьи.
2. Предельный размер дохода за налоговый период для плательщиков налога на игорный бизнес составляет:
с деятельности казино - 135 000 месячных расчетных показателей;
с деятельности зала игровых автоматов - 25 000 месячных расчетных показателей;
с деятельности тотализатора - 2 500 месячных расчетных показателей;
с деятельности букмекерской конторы - 2 000 месячных расчетных показателей.
Статья 367-8. Порядок исчисления и уплаты дополнительного платежа
1. Дополнительный платеж исчисляется путем применения к сумме превышения предельного размера дохода ставки в размере тридцати процентов и подлежит уплате не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
2. При осуществлении плательщиками налога на игорный бизнес нескольких видов деятельности в сфере игорного бизнеса до- полнительный платеж исчисляется отдельно с дохода каждого вида деятельности в сфере игорного бизнеса.
1. Специальные налоговые режимы предусматриваются в отношении:
3) юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции;
4) отдельных видов предпринимательской деятельности.
2. Разовый талон - документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт рас- чета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты.
3. Патент - документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима.
4. Форма патента на применение определенного специального налогового режима устанавливается уполномоченным органом.
5. В случае утраты или порчи патента по заявлению налогоплательщика выдается дубликат. Испорченный патент подлежит сдаче налогоплательщиком в налоговый орган.
6. Регистрация выданных патентов производится налоговыми органами в журналах регистрации (выдачи) патентов.
Формы журналов регистрации и порядок их заполнения устанавливаются уполномоченным органом.
7. Бланки свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, разового талона и патента являются бланками строгой отчетности и выдаются без взимания денег. Передача их другим лицам запрещается.
8. В целях налогообложения лиц, применяющих специальные налоговые режимы, иным обособленным структурным подразделе- нием налогоплательщика признается территориально обособленное подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.
Сноска. В статью 368 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года);
от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 369. Особенности применения специальных налоговых режимов
1. Крестьянские (фермерские) хозяйства и юридические лица- производители сельскохозяйственной продукции по деятельности, не предусмотренной статьями 378 и 385 настоящего Кодекса, могут осуществлять расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса.
2. Расчеты с бюджетом по реализации на рынках (за исключением реализации в киосках, стационарных помещениях (изолирован- ных блоках) на территории рынков по договорам аренды) производятся только по специальному налоговому режиму на основе разо- вого талона в порядке, установленном статьей 373 настоящего Кодекса, кроме лиц, определенных пунктом 1 статьи 392 настоящего При этом на лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом по реализации на рынках, не распространяются положения статей 370, 371 и 379 настоящего Кодекса.
3. Лица, определенные в пункте 1 статьи 392, осуществляют расчеты с бюджетом исключительно в специальном налоговом режи- ме для отдельных видов предпринимательской деятельности, предусмотренном статьями 391 - 397 настоящего Кодекса.
Сноска. В статью 369 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 нояб- ря 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Глава 64. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса
1. Для целей настоящего Кодекса субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные предприниматели и юридические ли- ца, отвечающие условиям, установленным статьями 371, 372, 374, 376 настоящего Кодекса.
2. Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты соци- ального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением статей 132-134, пункта 2 статьи 135, налогов, удерживаемых у источника выплаты. При этом на субъектов малого бизнеса не распространяется порядок исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности вышеперечисленных налогов, установленный статьями 77-140, 315-322, а также 141- 174, за исключением статей 132-134, пункта 2 статьи 135, статей 146-162 настоящего Кодекса.
Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, не указанным в настоящем пункте, производятся в общеустановленном порядке.
3. Упрощенный порядок исчисления налогов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, производится путем применения к объекту налогообложения ставки, установленной статьями 375, 377 настоящего Кодекса.
4. Объектом налогообложения является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами, за исключением доходов, ранее обложенных налогом, при на- личии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты, и (или) разового талона.
Не являются объектом налогообложения имущественный доход и прочие доходы индивидуального предпринимателя, не облагае- мые у источника выплаты в соответствии со статьей 163 настоящего Кодекса, за исключением дохода, полученного от сдачи в арен- ду имущества.
5. Налоговым периодом для индивидуального предпринимателя, осуществляющего расчеты с бюджетом на основе патента, явля- ется двенадцать месяцев; для субъекта малого бизнеса, осуществляющего расчеты с бюджетом на основе упрощенной декларации, - квартал.
6. В случае осуществления субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим, нескольких видов пред- принимательской деятельности доход определяется суммарно от осуществления всех видов деятельности.
7. Для субъектов малого бизнеса, применяющих специальный налоговый режим и являющихся плательщиками налога на добав- ленную стоимость, в доход за налоговый период сумма налога на добавленную стоимость не включается.
Сноска. В статью 370 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 13 де- кабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 371. Условия применения специального налогового режима
1. Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:
1) общеустановленный порядок;
2) специальный налоговый режим на основе разового талона;
3) специальный налоговый режим на основе патента;
4) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
Данное условие не распространяется на лиц, реализующих товары на рынках (за исключением осуществляющих торговлю в стационарных помещениях на территории рынков по договорам аренды).
2. При переходе на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов последующий переход на специальный налого- вый режим возможен только по истечении двух лет применения общеустановленного порядка.
3. Специальный налоговый режим не вправе применять:
1) юридические лица, имеющие филиалы, представительства;
2) филиалы, представительства;
3) дочерние организации юридических лиц и зависимые акционерные общества;
4) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения в разных населенных пунктах.
4. Специальный налоговый режим не распространяется на следующие виды деятельности:
1) производство подакцизной продукции;
2) консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги;
3) реализация нефтепродуктов;
4) сбор и прием стеклопосуды;
5) недропользование;
6) лицензируемые, за исключением:
медицинской, врачебной; деятельности в области ветеринарии: производства и реализации препаратов ветеринарного назначе- ния; реализации лекарственных средств, биологических препаратов для ветеринарных целей; ветеринарно-санитарной экспертизы продуктов и сырья животного происхождения; ветеринарной лечебно-профилактической деятельности;
эксплуатации, ремонта и строительства систем газификации жилых и коммунально-бытовых объектов;
монтажа, наладки и технического обслуживания средств охранной сигнализации;
монтажа, ремонта и технического обслуживания пассажирских лифтов;
изготовления, оптовой и розничной реализации лекарственных средств;
проектно-изыскательских, экспертных, строительно-монтажных работ, работ по производству (выпуску) строительных материа- лов, изделий и конструкций (за исключением сертифицируемых);
розничной реализации алкогольной продукции;
оказания услуг в сфере информатизации и связи, деятельности по организации телевизионного и (или) радиовещания, проекти- рования, строительства общереспубликанских магистральных, международных линий связи;
перевозки пассажиров речным транспортом;
производства землеустроительных, топографо-геодезических и картографических работ;
производства и ремонта средств измерений;
археологических и (или) научно-реставрационных работ на памятниках истории и культуры;
деятельности по применению пестицидов (ядохимикатов);
образовательной деятельности:
дошкольных организации и организаций дополнительного образования для детей;
юридических лиц, реализующих специализированные и специальные общеобразовательные учебные программы;
юридических лиц, реализующих основные образовательные программы начального, основного среднего, общего среднего, тех- нического и профессионального образования, послесреднего, высшего, послевузовского образования, в том числе по специально- стям;
юридических лиц, реализующих духовные образовательные программы;
осуществления охранной деятельности физическими и юридическими лицами;
производства, передачи и распределения электрической и тепловой энергии, проектирования и эксплуатации электрических станций, электрических сетей и подстанций;
проектирования и эксплуатации горных, нефтехимических, химических, нефтегазоперерабатывающих производств, эксплуата- ции объектов хранения газа, нефти и нефтепродуктов, магистральных газопроводов, нефтепроводов, нефтепродуктопроводов;
проектирования, изготовления, монтажа, ремонта химического, бурового, нефтегазопромыслового, геологоразведочного, горно- шахтного, металлургического, энергетического оборудования, взрывозащищенного электротехнического оборудования, подъемных сооружений, а также котлов с рабочим давлением выше 0,7 кг/см и температурой теплоносителя выше 115 С, сосудов и трубопроводов, работающих под давлением выше 0,7 кг/см (за исключением проектирования, изготовления, монтажа, ремонта оборудования, используемого в технологическом процессе основного лицензируемого вида деятельности);
приемки, взвешивания, сушки, очистки, хранения и отгрузки зерна;
осуществления розничной торговли и предоставления услуг за наличную иностранную валюту;
всех видов деятельности по технической защите государственных секретов:
разработки, производства, ремонта и сервисного обслуживания технических средств защиты государственных секретов;
монтажа, установки, обслуживания технических средств защиты государственных секретов.
Параграф 2. Специальный налоговый режим на основе разового талона
1. Специальный налоговый режим на основе разового талона применяют физические лица, деятельность которых носит эпизоди- ческий характер, а также лица, определенные пунктом 2 статьи 369 настоящего Кодекса.
2. Под предпринимательской деятельностью, носящей эпизодический характер, понимается деятельность, осуществляемая в об- щей сложности не более девяноста дней в календарном году, за исключением деятельности, осуществляемой на основе договоров, заключаемых с налоговыми агентами.
Сноска. В статью 372 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
Статья 373. Порядок расчета с бюджетом на основе разового талона
1. Перечень видов деятельности, форма и порядок выдачи разовых талонов устанавливаются уполномоченным органом.
2. Стоимость разовых талонов устанавливается решением местных представительных органов на основе среднедневных данных хронометражных наблюдений и обследований, проведенных налоговым органом, с учетом месторасположения, вида, условий осу- ществления деятельности, качества и площади объекта извлечения дохода, а также других факторов, влияющих на эффективность занятия деятельностью.
3. Физические лица, осуществляющие деятельность эпизодического характера на основе разового талона без применения наем- ного труда, не являются плательщиками социального налога и освобождаются от государственной регистрации в качестве индиви- дуального предпринимателя.
4. Расчет с бюджетом на основе разового талона производят:
1) физические лица, деятельность которых носит эпизодический характер;
2) лица, определенные пунктом 2 статьи 369 настоящего Кодекса.
В случае осуществления деятельности на рынке наемным работником расчет с бюджетом на основе разового талона производит- ся индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, также может производиться от имени индивидуального предпри- нимателя или юридического лица наемным работником или его представителем при предъявлении нотариально заверенной доверен- ности на право получения работником разового талона и копии свидетельства налогоплательщика (индивидуального предпринима- теля или юридического лица).
Сноска. В статью 373 внесены изменения - Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следую- щим условиям:
1) не использующие труд наемных работников;
2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;
3) доход которых за каждый двенадцатимесячный период применения специального налогового режима на основе патента не пре- вышает 2,0 млн. тенге.
2. В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим на основе патента, налогопла- тельщик на основании заявления переходит на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации либо на общеуста- новленный порядок исчисления и уплаты налогов.
Указанное заявление подается в момент возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим на основе патента.
Налоговый орган вправе без вышеуказанного заявления перевести индивидуальных предпринимателей, применявших специаль- ный налоговый режим на основе патента, на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов при установлении случаев, указанных в настоящем пункте.
3. Для применения специального налогового режима на основе патента индивидуальный предприниматель до начала его примене- ния представляет в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности заявление по форме, установлен- ной уполномоченным органом.
Патент выдается индивидуальному предпринимателю на срок не менее одного месяца и не более чем на двенадцать месяцев.
4. Для получения патента индивидуальный предприниматель представляет в налоговый орган по месту осуществления предпри- нимательской деятельности:
1) заявление на получение патента по форме, установленной уполномоченным органом;
2) свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя;
3) документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенси- онные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования ;
4) в случае осуществления индивидуальным предпринимателем деятельности, подлежащей лицензированию, лицензию на право осуществления такой деятельности. При этом патент выдается на срок, не превышающий срока действия лицензии.
Налогоплательщики, подающие заявление на получение патента в электронном виде, не представляют документов, перечислен- ных в подпунктах 2) - 4) настоящего пункта.
Для получения очередного патента заявление на получение патента представляется до истечения срока действия предыдущего па- тента.
В случае осуществления индивидуальным предпринимателем деятельности по автомобильным перевозкам пассажиров и багажа он обязан указать в заявлении на получение патента вид перевозок (регулярные или нерегулярные перевозки). Контроль за соответ- ствием вида автомобильных перевозок условиям, установленным законодательным актом Республики Казахстан, осуществля- ет уполномоченный орган в сфере автомобильного транспорта.";
5. В случае временного приостановления предпринимательской деятельности при применении специального налогового режима на основе патента индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту осуществления деятельности подается заявле- ние по форме, установленной уполномоченным органом.
6. Выдача патента производится налоговыми органами в течение одного дня при наличии документов, указанных в пункте 4 на-
7. Патент недействителен без предъявления Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
8. Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим на основе патента, расчеты по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования и обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды в на- логовые органы не представляет.
Сноска. В статью 374 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); Законом Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 375. Порядок расчета с бюджетом на основе патента
1. Исчисление стоимости патента производится индивидуальным предпринимателем путем применения ставки в размере 2 про- центов к заявленному доходу.
2. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде:
1) индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части стоимости патента;
2) социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования , исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном со- циальном страховании.
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального на- лога сумма социального налога равна нулю.
3. При прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента внесенная сумма налогов возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным.
4. В случае, если фактический доход превышает доход, заявленный при получении патента, налогоплательщик в течение пяти ра- бочих дней заявляет сумму превышения и производит уплату налогов с этой суммы. По заявлению налогоплательщика взамен ра- нее выданного патента ему выдается новый патент с указанием фактического дохода.
В случае, если фактический доход ниже дохода, заявленного при получении патента, возврат излишне уплаченной стоимости па- тента производится по заявлению налогоплательщика после хронометражного обследования, проведенного налоговым органом.
Сноска. В статью 375 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); За- коном Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ); от 7 июля 2006 года N 177 (вводит- ся в действие с 1 января 2007 года см. ст.2 Закона N 177).
Параграф 4. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декла- рации
1. Для перехода на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации до начала налогового периода субъекты ма- лого бизнеса представляют в налоговый орган по месту осуществления деятельности заявление по форме, установленной уполномо- Вновь образованные юридические лица представляют заявление на применение специального налогового режима на основе упро- щенной декларации в налоговый орган не позднее десяти рабочих дней после государственной регистрации юридического лица.
Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют заявление на применение специального налогового режи- ма на основе упрощенной декларации в день постановки на регистрационный учет по месту осуществления деятельности.
При осуществлении деятельности на нескольких объектах, находящихся на территории разных территориально-административ- ных единиц в пределах одного населенного пункта, налогоплательщик самостоятельно определяет налоговый орган для подачи за- явления на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации.
2. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие сле- дующим условиям:
1) для индивидуальных предпринимателей:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого ин- дивидуального предпринимателя;
предельный доход за налоговый период составляет 10 000,0 тыс.тенге;
2) для юридических лиц:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек;
предельный доход за налоговый период составляет 25000,0 тыс.тенге.
3. В случаях несоответствия условиям, установленным пунктом 2 настоящей статьи, или при добровольном выходе из специаль- ного налогового режима субъект малого бизнеса переходит на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов на осно- вании заявления, начиная с квартала, следующего за отчетным.
Индивидуальный предприниматель при изменении условий (превышении показателей), установленных подпунктом 1) пункта 2 настоящей статьи, вправе применить специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации как юридическое лицо при изменении организационно-правовой формы.
4. Уплата социального, корпоративного или индивидуального подоходного налогов и представление отчетности по ним при пере- ходе с общеустановленного порядка исчисления и уплаты налогов на специальный налоговый режим на основе упрощенной декла- рации производится в общеустановленном порядке.
Сноска. В статью 376 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 13 де- кабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2) ; от 22 ноября 2005 года N 89 (вводится в действие с 1 января 2006 го-
Статья 377. Порядок расчета с бюджетом на основе упрощенной декларации
1. Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится субъектом малого бизнеса самостоятельно путем приме- нения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.
2. (Исключен - от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.2 Закона N 177).
3. (Исключен - от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.2 Закона N 177).
4. Если среднемесячная заработная плата наемных работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных пред- принимателей не менее 2-кратного, юридических лиц не менее 2,5-кратного минимального размера месячной заработной платы, установленного законодательным актом Республики Казахстан, то сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пунк- ту 2 или 3 настоящей статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников.
5. При превышении предельного размера дохода, установленного пунктом 2 статьи 376 настоящего Кодекса, производится исчис- ление сумм налога отдельно с предельной суммы дохода и с фактически полученной суммы дохода. Разница между данными сумма- ми налога подлежит уплате в бюджет без корректировки, предусмотренной пунктом 4 настоящей статьи.
Корректировке, предусмотренной пунктом 4 настоящей статьи, подлежит только сумма налога, исчисленного с предельной сум- мы дохода.
6. При превышении предельной среднесписочной численности, установленной пунктом 2 статьи 376 настоящего Кодекса, коррек- тировка, предусмотренная пунктом 4 настоящей статьи, производится только на предельную среднесписочную численность, уста- новленную пунктом 2 статьи 376 настоящего Кодекса.
7. Упрощенная декларация представляется в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
8. Уплата в бюджет начисленных по упрощенной декларации налогов производится в срок не позднее 25 числа месяца, следующе- го за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.
При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования , исчисленных в соответствии с законодатель- ным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального на-
9. Представление упрощенной декларации и уплата налогов производится в налоговый орган по месту подачи заявления на при- менение специального налогового режима на основе упрощенной декларации.
Сноска. В статью 377 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); Законом Республики Казахстан от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 22 ноября 2005 года N 89 (вводится в действие с 1 января 2006 года); Законом Республики Ка- захстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ); от 7 июля 2006 года N 177 (вводится в действие с 1 янва- ря 2007 года см. ст.2 Закона N 177).
Статья 377-1. Особенности уплаты отдельных видов налогов и обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и представления отчетности по ним
1. Налогоплательщик в сроки, установленные для сдачи упрощенной декларации , представляет:
1) расчет по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты;
2) отчетность по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды;
3) расчет по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования.
2. Уплата суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взно- сов в накопительные пенсионные фонды, социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
3. Индивидуальные предприниматели, не использующие труд наемных работников, расчетов по обязательным пенсионным взно- сам в накопительные пенсионные фонды и социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования не пред- ставляют.
Сноска. Кодекс дополнен статьей 377-1 - Законом Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см.
статью 2 ).
Глава 65. Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских)
хозяйств
1. Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюдже- том на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских (фермерских) хозяйств по про- изводству сельскохозяйственной продукции, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реали- зации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.
2. Право применения специального налогового режима предоставляется крестьянским (фермерским) хозяйствам при наличии зе- мельных участков на праве частной собственности и (или) на праве землепользования (включая право вторичного землепользова- ния).
3. Крестьянские (фермерские) хозяйства вправе самостоятельно выбрать данный специальный налоговый режим или общеуста- новленный порядок налогообложения.
При добровольном выходе из специального налогового режима крестьянское (фермерское) хозяйство переходит на общеустанов- ленный порядок исчисления и уплаты налогов на основании заявления, начиная с налогового периода, следующего за отчетным.
4. Для применения специального налогового режима крестьянские (фермерские) хозяйства, в срок не позднее 20 февраля первого года применения данного специального налогового режима (в первом налоговом периоде), представляют в налоговый орган по ме- сту нахождения земельного участка заявление по форме, установленной уполномоченным органом.
Непредставление налогоплательщиком заявления к указанному сроку считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.
Крестьянские (фермерские) хозяйства, образованные после 20 февраля, представляют заявление на право применения специаль- ного налогового режима в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее тридцати рабочих дней после полу- чения Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
При возникновении права на земельный участок после 20 февраля на территории другой административно-территориальной еди- ницы крестьянское (фермерское) хозяйство представляет заявление на право применения специального налогового режима в нало- говый орган в течение тридцати календарных дней с момента постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.
Налогоплательщиками, осуществляющими виды деятельности, на которые не распространяется данный специальный налоговый режим, заявление на право применения специального налогового режима в случае возникновения права на земельный участок по- сле 20 февраля представляется в налоговый орган также в течение тридцати календарных дней с момента постановки на регистраци- онный учет по месту нахождения данного земельного участка.
5. Выбранный режим налогообложения изменению в течение налогового периода не подлежит.
6. Налоговым периодом по единому земельному налогу является календарный год.
Сноска. В статью 378 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 379. Особенности применения специального налогового режима
1. Крестьянские (фермерские) хозяйства, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного на- лога (далее - плательщики единого земельного налога), не являются плательщиками следующих видов налогов и других обязатель- ных платежей в бюджет:
1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства, на которую распро- страняется данный специальный налоговый режим;
2) налога на добавленную стоимость - по оборотам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный специ- альный налоговый режим;
3) земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками - по земельным участкам, используемым в деятельно- сти, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
4) налога на транспортные средства по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности, установленных Прави-
5) налога на имущество по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности, установленных Правительством Рес-
2. Плательщики единого земельного налога, не являющиеся в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи платель- щиками налога на добавленную стоимость, вправе добровольно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по данно- му налогу.
3. При осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств, плательщики единого земельного налога обязаны вести раздельный учет доходов и расходов (включая на- числение заработной платы), имущества (в том числе транспортных средств) и производить исчисление, представление налоговой отчетности и уплату соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет по таким видам деятельности в обще- установленном порядке и (или) в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса.
Положение настоящего пункта также применяется при получении имущественного дохода и прочих доходов, не облагаемых у ис- точника выплаты в соответствии со статьей 163 настоящего Кодекса.
Сноска. В статью 379 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 13 де- кабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
Статья 380. Порядок исчисления и уплаты единого земельного налога
1. Объектом налогообложения для исчисления единого земельного налога является оценочная стоимость земельного участка.
Определение оценочной стоимости земельного участка (права землепользования) производится в порядке, определенном земель- ным законодательством Республики Казахстан.
2. Исчисление единого земельного налога производится путем применения ставки 0,1 процента к оценочной стоимости земельно- го участка.
3. Уплата единого земельного налога производится в соответствующий бюджет по месту нахождения земельного участка в два срока:
1) текущий платеж уплачивается в срок не позднее 25 октября текущего налогового периода;
2) окончательный расчет по единому земельному налогу производится (с учетом декларации по налогу) в срок не позднее 25 мар- та налогового периода, следующего за отчетным.
В первый срок уплаты плательщики единого земельного налога уплачивают текущий платеж в размере не менее 1/2 части общей суммы единого земельного налога, исчисленного в декларации для плательщиков единого земельного налога за предыдущий нало- говый период. Плательщики единого земельного налога, образованные до 25 октября, а также действующие налогоплательщики - при изменении базы для исчисления налога, производят уплату текущего платежа в размере не менее 1/2 части суммы налога, ис- численного в расчете текущего платежа по единому земельному налогу. Плательщики единого земельного налога, образованные по- сле 25 октября, вносят общую сумму налога, подлежащего уплате за текущий налоговый период, в срок не позднее 20 марта года, следующего за отчетным.
4. Крестьянские (фермерские) хозяйства исчисляют и уплачивают единый земельный налог за фактический период владения зе- мельным участком на праве землепользования (с учетом изменений объекта налогообложения).
Сноска. В статью 380 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); За- коном Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ).
Статья 381. Особенности налогообложения при передаче (получении) земельных участков в аренду
1. При передаче крестьянским (фермерским) хозяйством земельного участка в аренду другому крестьянскому (фермерскому) хо- зяйству каждая из сторон исчисляет и уплачивает единый земельный налог по такому земельному участку исходя из фактического периода пользования земельным участком, указанного в договоре аренды.
Период пользования арендатором определяется, начиная с месяца, следующего за месяцем получения земельного участка в арен- ду.
При этом по доходам, полученным (подлежащим получению) от передачи земельного участка в аренду, крестьянское (фермер- ское) хозяйство исчисляет и уплачивает налоги в общеустановленном порядке.
Сноска. В статью 381 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
Статья 382. Налоговая отчетность по единому земельному
1. Плательщики единого земельного налога ежегодно, в срок не позднее 20 марта текущего налогового периода, представляют в налоговые органы по месту нахождения земельных участков декларацию для плательщиков единого земельного налога за предыду- щий налоговый период.
2. Плательщик единого земельного налога в срок не позднее 20 марта первого года применения данного специального налогового режима (в первом налоговом периоде) представляет следующие документы:
1) расчет текущего платежа по единому земельному налогу на текущий налоговый период;
2) копии документов, удостоверяющих право на земельный участок, засвидетельствованные нотариально или сельскими (посел- ковыми) исполнительными органами.
При отсутствии правоустанавливающего документа на земельный участок плательщики единого земельного налога представляют решение местного исполнительного органа о предоставлении права землепользования. При получении в последующем правоуста- навливающего документа на земельный участок налогоплательщик представляет в налоговый комитет его копию, заверенную нота- риально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами, в течение тридцати дней с момента получения;
3) копию акта определения оценочной стоимости земельного участка (права землепользования), выданного уполномоченным ор- ганом по земельным отношениям, заверенную нотариально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами. При отсут- ствии акта оценочная стоимость земельных участков определяется исходя из оценочной стоимости 1 гектара земли в среднем по району по данным, предоставленным уполномоченным органом по земельным отношениям;
4) сведения о найме работников на предстоящий налоговый период с обязательным указанием данных, необходимых для расчета сумм социального налога.
В последующие налоговые периоды плательщик единого земельного налога представляет расчет текущего платежа по единому земельному налогу и вышеуказанные документы только при изменении данных в них.
3. Вновь образованные налогоплательщики, выбравшие данный специальный налоговый режим, представляют расчет текущего платежа по единому земельному налогу и документы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, в течение тридцати календарных дней после подачи заявления на право применения специального налогового режима.
4. При ликвидации или реорганизации плательщик единого земельного налога обязан представить декларацию за истекший нало- говый период в пятнадцатидневный срок после подачи в налоговый орган заявления о прекращении деятельности или реорганиза- ции.
Сноска. В статью 382 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 13 де- кабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); Законом Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о вве- дении в действие см. статью 2 ); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 383. Особенности исчисления и уплаты отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет
1. Плательщики единого земельного налога ежемесячно исчисляют суммы социального налога по ставке 20 процентов от месяч- ного расчетного показателя за каждого работника, а также за главу и совершеннолетних членов крестьянского (фермерского) хозяй- ства. Обязательства совершеннолетних членов крестьянского (фермерского) хозяйства по исчислению и уплате социального налога возникают с начала календарного года, следующего за годом достижения ими совершеннолетия.
Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений в Государственный фонд соци- ального страхования , исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального на- Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится в соответствии со статья- ми 153, 155, 158, 160 настоящего Кодекса. Исчисление обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды про- изводится в порядке, установленном пенсионным законодательством Республики Казахстан. Исчисление платы за эмиссии в окру- жающую среду и платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производится в порядке, установленном ста- тьями 451-465 соответственно.
2. Уплата исчисленных сумм социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды социальных отчислений в Государственный фонд социаль- ного страхования,, платы за эмиссии в окружающую среду и платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производится в сроки, предусмотренные для уплаты единого земельного налога, в следующем порядке:
1) в срок не позднее 25 октября текущего налогового периода уплачиваются суммы, исчисленные за период с 1 января до 1 октяб- ря;
2) в срок не позднее 25 марта налогового периода, следующего за отчетным, уплачиваются суммы, исчисленные за период с 1 ок- тября по 31 декабря.
3. Уплата социального налога и индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится по ме- сту нахождения земельных участков.
Сноска. В статью 383 внесены изменения - Законами РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); Законом Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 384. Представление налоговой отчетности по отдельным видам налогов и других Плательщики единого земельного налога в сроки, установленные для подачи декларации для плательщиков единого земельного налога, представляют:
2) расчет по индивидуальному подоходному налогу , удерживаемому у источника выплаты;
3) (иключен - Законом Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ).
4) расчеты сумм текущих платежей по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников и по плате за эмис- сии в окружающую среду ;
5) (иключен - Законом Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ).
Сноска. В статью 384 внесены изменения - Законами РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); Законом Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Глава 66. Специальный налоговый режим для юридических лиц-произво- дителей сельскохозяйственной продукции
1. Специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции предусматривает осо- бый порядок расчетов с бюджетом на основе патента и распространяется на деятельность юридических лиц:
1) по производству сельскохозяйственной продукции с использованием земли, переработке и реализации указанной продукции собственного производства;
2) по производству сельскохозяйственной продукции животноводства и птицеводства (в том числе племенного) с полным циклом (начиная с выращивания молодняка), пчеловодства, а также по переработке и реализации указанной продукции собственного произ- водства.
2. Не вправе применять специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции (далее - специальный налоговый режим):
1) юридические лица, имеющие дочерние организации, филиалы и представительства;
3) юридические лица, являющиеся аффилиированными лицами других юридических лиц, применяющих данный специальный на- логовый режим.
Для целей настоящего пункта аффилиированным лицом признается юридическое лицо, которое имеет право прямо и (или) кос- венно определять решения и (или) оказывать влияние на принимаемые юридическим лицом, применяющим указанный специаль- ный налоговый режим, решения, в том числе в силу договора и (или) иной сделки, а также лицо, в отношении которого юридиче- ское лицо, применяющее указанный специальный налоговый режим, имеет такое право.
3. Специальный налоговый режим не распространяется на деятельность налогоплательщиков по производству, переработке и реа- лизации подакцизной продукции.
4. Юридические лица, осуществляющие указанную в пункте 1 настоящей статьи деятельность, вправе самостоятельно выбрать данный специальный налоговый режим или общеустановленный порядок налогообложения.
Выбранный режим налогообложения в течение налогового периода изменению не подлежит.
5. При осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется данный специальный налоговый режим, налогопла- тельщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов (включая начисление заработной платы), имущества (в том числе транспортных средств и земельных участков) и производить исчисление и уплату соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет по таким видам деятельности в общеустановленном порядке и (или) в специальном налоговом режиме для субъ- ектов малого бизнеса.
Налоговым периодом для исчисления налогов и платы за пользование земельными участками, включенных в расчет стоимости патента , является календарный год.
1. Для применения специального налогового режима налогоплательщик ежегодно, в срок не позднее 20 февраля, представляет в налоговый орган по месту нахождения земельного участка заявление на получение патента по форме, установленной уполномочен- Непредставление налогоплательщиком заявления к указанному сроку считается его согласием исчислять и уплачивать налоги и плату за пользование земельными участками в общеустановленном порядке.
2. Налогоплательщик в первый налоговый период применения данного специального налогового режима одновременно с заявле- нием представляет в налоговый орган по месту нахождения земельного участка следующие документы:
1) нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица;
2) копии документов, удостоверяющих право на земельный участок, засвидетельствованные нотариально или сельскими (посел- ковыми) исполнительными органами;
5) лицензию (в случае осуществления лицензируемого вида деятельности);
6) копии отчетов налогоплательщика (за исключением вновь образованных) за предыдущие пять лет, необходимых для подтвер- ждения совокупного годового дохода и затрат, включая расходы работодателя, выплачиваемые заявленному количеству работников в виде доходов. При этом указанные доходы определяются в соответствии с пунктом 2 статьи 149 настоящего Кодекса;
7) расчет стоимости патента, составленный налогоплательщиком по форме и в порядке, установленным уполномоченным орга- Налогоплательщики, подающие заявление на получение патента в электронном виде, не представляют документов, перечислен- ных в подпунктах 1), 2), 5) и 6) настоящего пункта.
3. При наличии всех вышеуказанных документов налоговый орган выдает патент в течение пяти рабочих дней.
В последующие налоговые периоды налогоплательщики при представлении в налоговый орган заявления на получение патента представляют документы, установленные подпунктами 1)-5) пункта 2 настоящей статьи, только при изменении данных в них.
4. Вновь образованные налогоплательщики представляют заявление на право применения данного специального налогового ре- жима в течение тридцати календарных дней с момента государственной регистрации юридических лиц.
При возникновении права на земельный участок после 20 февраля на территории другой административно-территориальной еди- ницы налогоплательщик представляет заявление на право применения специального налогового режима в налоговый орган в тече- ние тридцати календарных дней с момента постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.
Налогоплательщиками, осуществляющими виды деятельности, на которые не распространяется данный специальный налоговый режим, заявление на право применения специального налогового режима в случае возникновения права на земельный участок по- сле 20 февраля представляется в налоговый орган также в течение тридцати календарных дней с момента постановки на регистраци-
5. Выдача патента производится на каждый налоговый период.
Сноска. В статью 387 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2);
Законом Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ).
Статья 388. Порядок исчисления налогов и платы за пользование участками, включенных в расчет стоимости патента
1. В расчет стоимости патента включаются корпоративный подоходный налог, социальный налог (уменьшенный на сумму соци- альных отчислений в Государственный фонд социального страхования , исчисленных в соответствии с законодательным актом Рес- публики Казахстан об обязательном социальном страховании), земельный налог при наличии земельных участков на праве соб- ственности, постоянного землепользования или первичного безвозмездного временного землепользования, плата за пользование зе- мельными участками при наличии земельных участков во временном возмездном землепользовании, налог на имущество, налог на транспортные средства, налог на добавленную стоимость (в случаях, если налогоплательщик состоит на учете в качестве платель- щика налога на добавленную стоимость).
2. В начале налогового периода исчисление сумм налогов, включенных в расчет стоимости патента, производится:
1) при определении корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость - на основе показателей дохода и за- трат хозяйства за предыдущие пять лет. Вновь образованные налогоплательщики показатели дохода и затрат определяют по сред- ним показателям аналогичных хозяйств.
Порядок определения показателей доходов и затрат устанавливается уполномоченным органом;
2) при определении социального налога - путем применения ставки, установленной статьей 317 настоящего Кодекса, к расходам работодателя, выплачиваемым работникам в виде доходов, определяемых в соответствии с пунктом 1 статьи 316 настоящего Кодек- При этом расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, определяются путем умножения средней заработ- ной платы по данному хозяйству за прошлый год на заявленную численность работников на текущий год.
Для вновь образованных предприятий заявляемый размер средней заработной платы должен быть не ниже размера минимальной заработной платы, установленной законодательными актами Республики Казахстан;
3) сумма земельного налога, платы за пользование земельными участками, налога на имущество и налога на транспортные сред- ства - в общеустановленном порядке.
3. При расчете стоимости патента сумма налогов и платы за пользование земельными участками, подлежащих уплате в бюджет, уменьшается на 80 процентов.
4. Налогоплательщики, применяющие данный специальный налоговый режим, освобождаются от представления налоговой отчет- ности по включенным в расчет стоимости патента налогам и плате за пользование земельными участками, за исключением налога на добавленную стоимость.
5. В случае изменения в течение текущего налогового периода объектов налогообложения и (или) налоговой базы по налогам и плате за пользование земельными участками, включенным в расчет стоимости патента, налогоплательщики производят перерасчет сумм таких налогов и платы за пользование земельными участками и в срок не позднее 20 марта налогового периода, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган измененный расчет стоимости патента.
Сноска. В статью 388 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2);
Законом Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ).
Статья 389. Порядок и сроки уплаты налогов и платы за пользование земельными участками Уплата в бюджет сумм налогов и платы за пользование земельными участками, включенных в расчет стоимости патента, произ- водится по месту нахождения земельных участков не позднее 20 мая и 20 октября соответственно в размере 1/6 и 1/2 суммы нало- гов и платы за пользование земельными участками, указанных в расчете стоимости патента, и 20 марта следующего налогового пе- риода в размере оставшейся части стоимости патента с учетом представленных перерасчетов по налогам и плате за пользование зе- мельными участками, включенным в расчет стоимости патента .
Статья 390. Особенности исчисления, уплаты отдельных платежей, не включенных в расчет стоимости патента, и представление налоговой
1. Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится в соответствии со ста- тьями 153, 155, 158, 160 настоящего Кодекса. Исчисление обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования производится в порядке, установленном пенсионным за- конодательством Республики Казахстан. Исчисление платы за эмиссии в окружающую среду и платы за пользование водными ре- сурсами поверхностных источников производится в порядке, установленном статьями 451-465 соответственно.
2. Уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды , социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования , платы за эмис- сии в окружающую среду и платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников налогоплательщиками, осуществ- ляющими расчеты с бюджетом на основе патента, производится в следующем порядке:
1) суммы, исчисленные за период с 1 января до 1 октября текущего налогового периода, уплачиваются в срок не позднее 25 октября;
2) суммы, исчисленные за период с 1 октября по 31 декабря, уплачиваются не позднее 25 марта налогового периода, следующего за отчетным.
2-1. Уплата индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится по месту нахождения зе- мельных участков.
3. Юридические лица-производители сельскохозяйственной продукции, применяющие специальный налоговый режим, представ- ляют в срок не позднее 20 марта следующую налоговую отчетность за предыдущий налоговый период:
1) расчет сумм текущих платежей по плате за использование водных ресурсов поверхностных источников;
2) расчет сумм текущих платежей по плате за эмиссии в окружающую среду.
4. Юридические лица-производители сельскохозяйственной продукции, применяющие специальный налоговый режим, представ- ляют расчет по индивидуальному подоходному налогу , удерживаемому у источника выплаты, отчетность по обязательным пенси- онным взносам в накопительные пенсионные фонды и расчет по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования в следующие сроки:
1) по суммам, исчисленным за период с 1 января до 1 октября текущего налогового периода, - в срок не позднее 20 октября;
2) по суммам, исчисленным за период с 1 октября по 31 декабря, - не позднее 20 марта налогового периода, следующего за отчет- ным.
5. По видам деятельности, на которые распространяется данный специальный налоговый режим, исчисление, уплата и представ- ление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам, не включенным в расчет стоимости патента и не указан- ным в настоящей статье, производится в общеустановленном порядке.
Сноска. В статью 390 внесены изменения - Законами РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 г.);
от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); Законом РК от 31 января 2006 года N 125 (о введении в дей- ствие см. статью 2 ); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Глава 67. Специальный налоговый режим для отдельных видов предпри- нимательской деятельности
Статья 391. Основные понятия, используемые в настоящей главе Применяемые в настоящей главе понятия означают следующее:
1) бильярдный стол - специальный стол с лузами (отверстиями в бортах) и без них, предназначенный для игры в бильярд;
2) (исключен - от 12 января 2007 года N 220 )
3) (исключен - от 12 января 2007 года N 220 )
4) игровая дорожка - специальная дорожка, предназначенная для игры в боулинг (кегельбан);
6) игровой автомат - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное и иное техническое оборудование), используемое для проведения игр;
7) карт - гоночный микролитражный автомобиль без кузова, дифференциала и упругой подвески колес, двигатель двухтактный с рабочим объемом до 250 кубических сантиметров и максимальной скоростью 150 км в час;
8)-10) (исключены - от 12 января 2007 года N 220 )
11) регистрационная карточка учета объектов налогообложения - документ, удостоверяющий регистрацию объектов налогообло- жения в налоговых органах, форма которого утверждается уполномоченным органом;
12) стационарная точка - место осуществления предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг игровых автома- тов без денежных выигрышей, по боулингу (кегельбану), картингу, бильярду и организации лото.
1. Специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности (далее - специальный налоговый ре- жим) распространяется на деятельность индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, оказывающие услуги:
1) (исключен - от 12 января 2007 года N 220 )
2) игровых автоматов без денежного выигрыша;
3) по боулингу (кегельбану);
4) по картингу;
5) по бильярду;
6) (исключен - от 12 января 2007 года N 220 ).
2. Специальный налоговый режим устанавливает для лиц, определенных в пункте 1 настоящей статьи (далее - налогоплательщи- ки), упрощенный порядок:
1) исчисления и уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога и налога на добавленную стоимость в виде фиксированного суммарного налога;
2) представления налоговой декларации по налогам, указанным в подпункте 1) настоящего пункта, и акцизу в виде единой упро- щенной декларации .
Данный порядок не распространяется на исчисление, уплату и представление налоговой отчетности по индивидуальному подо- ходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, и индивидуальному подоходному налогу по имущественному доходу и про- чим доходам, не облагаемым у источника выплаты.
3. Корпоративный (индивидуальный) подоходный налог составляет 30 процентов от величины фиксированного суммарного нало- га, налог на добавленную стоимость - 70 процентов от величины фиксированного суммарного налога.
4. Одновременно с уплатой фиксированного суммарного налога налогоплательщики уплачивают акциз, сумма которого определя- ется в порядке, установленном статьями 255-278 настоящего Кодекса.
5. При осуществлении иных видов предпринимательской деятельности, не указанных в пункте 1 настоящей статьи, налогопла- тельщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по таким видам деятельности и производить исчисление и уплату кор- поративного или индивидуального подоходного налога, налога на добавленную стоимость и акциза в общеустановленном порядке.
6. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам, не указанным в пунк- тах 2-4 настоящей статьи, осуществляются в установленных настоящим Кодексом порядке и сроках.
7. Общее количество каждого вида объектов налогообложения, указанных в статье 393 настоящего Кодекса, используемых в игор- ном заведении (стационарной точке), изменение общего количества объектов подлежат обязательной регистрации (перерегистра- ции) в налоговых органах в порядке, установленном статьей 397 настоящего Кодекса.
Статья 393. Объект налогообложения фиксированным суммарным налогом Объектом налогообложения фиксированным суммарным налогом являются:
2) для налогоплательщиков, оказывающих услуги игровых автоматов без денежного выигрыша:
игровой автомат без денежного выигрыша, предназначенный для проведения игры с одним игроком;
игровой автомат без денежного выигрыша, предназначенный для проведения игры с участием более одного игрока;
персональный компьютер, используемый для проведения игры;
3) для налогоплательщиков, оказывающих услуги по боулингу (кегельбану):
игровая дорожка;
4) для налогоплательщиков, оказывающих услуги по картингу:
карт;
5) для налогоплательщиков, оказывающих услуги по бильярду:
бильярдный стол;
6) (исключен - от 12 января 2007 года N 220 )
Размеры минимальных и максимальных базовых ставок фиксированного суммарного налога утверждаются Правительством Рес- публики Казахстан. В пределах утвержденных базовых ставок местные представительные органы устанавливают единые ставки фиксированного суммарного налога для всех налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории одной админи- стративно-территориальной единицы.
Статья 395. Порядок исчисления и уплаты фиксированного суммарного налога и акциза
1. Фиксированный суммарный налог, подлежащий уплате за один календарный год, определяется путем применения соответству- ющей годовой ставки налога к каждому объекту налогообложения, определенному в статье 393 настоящего Кодекса. Фиксирован- ный суммарный налог, подлежащий уплате за отчетный период, установленный статьей 396 настоящего Кодекса, определяется пу- тем деления исчисленной по году суммы на двенадцать.
2. Суммы акциза и фиксированного суммарного налога подлежат уплате в бюджет по месту нахождения объектов налогообложе- ния ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
3. При наличии у налогоплательщика нескольких игорных заведений (стационарных точек) в области (городе) фиксированный суммарный налог и акциз исчисляются отдельно по объектам налогообложения, находящимся в пределах одного района (района го- рода).
4. При вводе в эксплуатацию объектов налогообложения до 15 числа налогового периода фиксированный суммарный налог ис- числяется как за полный налоговый период, после 15 числа - за половину периода.
При выбытии объектов налогообложения до 15 числа налогового периода фиксированный суммарный налог исчисляется как за половину налогового периода, после 15 числа - как за полный период.
Сноска. В статью 395 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
1. Налоговым периодом для исчисления и уплаты фиксированного суммарного налога и акциза является календарный месяц.
2. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения единую упро- щенную декларацию по фиксированному суммарному налогу и акцизу не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Сноска. В статью 396 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
Статья 397. Порядок регистрации (перерегистрации)
объектов налогообложения фиксированным
1. Регистрация (перерегистрация) объектов налогообложения фиксированным суммарным налогом производится на основании за- явления налогоплательщика, представляемого в налоговый орган по месту нахождения объектов налогообложения.
В случае, если налогоплательщик имеет несколько игорных заведений (стационарных точек), находящихся в пределах одного на- селенного пункта, по желанию налогоплательщика регистрация объектов налогообложения может производиться в одном налого- вом органе по выбору налогоплательщика.
2. Налоговый орган на основании данных, указанных в заявлении, заполняет регистрационную карточку учета объектов в двух эк- земплярах, заверяет оба экземпляра печатью и подписью руководителя налогового органа.
Один экземпляр регистрационной карточки учета объектов остается в налоговом органе, второй экземпляр выдается налогопла- тельщику.
Регистрационная карточка учета объектов выдается на каждое игорное заведение (стационарную точку) отдельно с учетом ис- пользуемых в них объектов налогообложения.
Игорные заведения (стационарные точки) должны иметь оригинал регистрационной карточки учета объектов.
3. При изменении общего количества каждого вида объекта налогообложения налогоплательщик обязан подать заявление в нало- говый орган о перерегистрации объектов налогообложения.
Перерегистрация объектов налогообложения производится путем внесения соответствующих изменений в регистрационную кар- точку учета объектов.
При прекращении осуществления видов деятельности, установленных пунктом 1 статьи 392 настоящего Кодекса, а также при вы- бытии общего количества объектов налогообложения (стационарной точки) регистрационная карточка учета объектов подлежит сдаче в налоговый орган в течение десяти рабочих дней с момента прекращения осуществления деятельности, выбытия объектов на- логообложения (стационарной точки).
4. Регистрация (перерегистрация) объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится налого- вым органом в течение двух рабочих дней со дня подачи заявления и фиксируется в журнале регистрации (перерегистрации) учета объектов.
5. Запрещается нахождение на территории игорного заведения (стационарной точки) незарегистрированных в налоговых органах объектов налогообложения.
Сноска. В статью 397 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); За- коном Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ).
Глава 68. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц и учет- ную регистрацию филиалов и представительств Сноска. В заголовок главы 68 внесены изменения Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств (далее - сбор)
взимается при государственной (учетной) регистрации создания и прекращения деятельности юридических лиц и их филиалов и представительств, их перерегистрации, а также при получении ими дубликата свидетельства о государственной (учетной) регистра- ции (далее - регистрация).
2. Регистрация осуществляется уполномоченным органом (далее - регистрирующий орган) в порядке и случаях, установлен- ных законодательным актом Республики Казахстан.
Сноска. В статью 398 внесены изменения - Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, а также филиалы и представительства, подлежащие регистра- ции в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан.
Сноска. В статью 399 внесены изменения - Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 400. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата уплаченных сумм
1. Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соот- ветствующих документов в регистрирующий орган.
2. Сумма сбора вносится в бюджет по месту государственной регистрации плательщика сбора в качестве налогоплательщика.
3. Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев отказа лиц, уплативших сбор, от совершения реги- страции до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком документа, выданного соответствующим регистрирующим органом, подтверждающим непредставление указанным лицом документов на совершение регистрационных действий.
Глава 69. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпри- нимателей
1. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей (далее - сбор) взимается при государственной реги- страции физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица на территории Республики Казахстан в качестве индивидуальных предпринимателей, а также при получении ими дубликата документа, удостове- ряющего государственную регистрацию (далее - регистрация).
2. Регистрация осуществляется налоговыми органами (далее - регистрирующий орган) в порядке и случаях, установленных зако- нодательным актом Республики Казахстан.
1. Плательщиками сбора являются физические лица, подлежащие регистрации в соответствии с законодательным актом Респуб-
2. Не являются плательщиками сбора крестьянские (фермерские) хозяйства, инвалиды I, II и III групп, а также оралманы, занима- ющиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица до приобретения гражданства Республики Казах-
Статья 403. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата уплаченных сумм
1. Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соот-
2. Сумма сбора вносится в бюджет по месту осуществления регистрации.
3. Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев отказа лиц, уплативших сбор, от совершения реги- страции до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком документа, выданного соответствующим регистрирующим органом, подтверждающим непредставление указанным лицом документов на совершение регистрационных действий.
Глава 70. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое иму- щество и сделок с ним
1. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - сбор) взимается при государ- ственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также при получении дубликата документа, удостоверяю- щего государственную регистрацию (далее - регистрация).
2. Регистрация осуществляется уполномоченным органом (далее - регистрирующий орган) в порядке и случаях, установлен-
1. Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, осуществляющие действия с недвижимостью, подлежа- щие регистрации в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан.
2. Плательщиками сбора не являются:
1) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица;
2) инвалиды I и II групп;
3) отдельно проживающие пенсионеры;
4) оралманы до приобретения гражданства Республики Казахстан;
5) субъекты малого предпринимательства, занимающиеся подготовкой и обучением кадров, в течение трех лет с момента государ- ственной регистрации;
6) граждане, легализовавшие недвижимое имущество в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об амни- стии в связи с легализацией имущества.
Сноска. В статью 405 внесены изменения Законом РК от 5 июля 2006 года N 158 (вводится в действие со дня его официального опубликования).
Статья 406. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата уплаченных сумм
1. Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соот-
2. Сумма сбора вносится в бюджет по месту осуществления регистрации.
3. Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев отказа лиц, уплативших сбор, от совершения реги- страции до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком документа, выданного соответствующим регистрирующим органом, подтверждающим непредставление указанным лицом документов на совершение регистрационных действий.
Глава 70-1. Сбор за государственную регистрацию залога движимого иму- щества и ипотеки судна или строящегося судна Сноска. Дополнен главой 70-1 - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2). В заголовок внесены изменения - от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна или строящегося судна (далее - сбор) взи- мается при государственной регистрации залога движимого имущества, и ипотеки судна или строящегося судна, а также при полу- чении дубликата документа, удостоверяющего государственную регистрацию (далее - регистрация).
2. Регистрация осуществляется уполномоченным органом (далее - регистрирующий орган) в порядке и случаях, установленных законодательным актом Республики Казахстан.
Сноска. В статью 406-1 внесены изменения Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, заключившие договор о залоге движимого имущества, ипоте- ки судна или строящегося судна, подлежащего регистрации в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан.
1) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица;
3) оралманы до приобретения гражданства Республики Казахстан.
Сноска. В статью 406-2 внесены изменения Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 406-3. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата
1. Сумма сбора исчисляется по ставкам , установленным Правительством Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соот-
2. Сумма сбора вносится в бюджет по месту осуществления регистрации.
3. Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев отказа лиц, уплативших сбор, от совершения реги- страции до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком документа, выданного соответствующим регистрирующим органом, подтверждающим непредставление указанным лицом документов на совершение регистрационных действий.
Глава 71. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных
1. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств (далее - сбор) взимается при регистрации радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств, а также при получении дубликата документа, удостоверяю-
2. Регистрация осуществляется уполномоченным органом (далее - регистрирующий орган) в порядке и случаях, установленных Сноска. В статью 407 внесены изменения - Законом Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие
1. Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, в интересах которых регистрирующий орган производит ре- гистрацию.
2. Не являются плательщиками сбора государственные учреждения.
Статья 409. Порядок исчисления, уплаты сбора
1. Сумма сбора исчисляется регистрирующим органом по ставкам, установленным Правительством Республики Казахстан.
2. Сумма сбора вносится в бюджет по месту осуществления регистрации до осуществления регистрации.
3. Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев отказа лиц, уплативших сбор, от совершения реги- страции до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком документа, выданного соответствующим регистрирующим органом, подтверждающим непредставление указанным лицом документов на совершение регистрационных действий.
Глава 72. Сбор за государственную регистрацию транспортных средств Сноска. В заголовок внесены изменения Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Сбор за государственную регистрацию транспортных средств (далее - сбор) взимается при государственной регистрации (пере- регистрации) механических транспортных средств и прицепов, морских, речных и маломерных судов, гражданских воздушных су- дов, а также при получении дубликата документа, удостоверяющего государственную регистрацию (далее - регистрация).
2. Регистрация осуществляется уполномоченным органом (далее - регистрирующий орган) в порядке и случаях, установленных законодательством Республики Казахстан.
Сноска. В статью 410 внесены изменения Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, эксплуатирующие механические транспортные средства и прицепы, имеющие морские, речные и маломерные, гражданские воздушные суда, подлежащие регистрации.
2. Плательщиками сбора не являются граждане, легализовавшие имущество в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об амнистии в связи с легализацией имущества.
Сноска. В статью 411 внесены изменения Законом РК от 5 июля 2006 года N 158 (вводится в действие со дня его официального опубликования); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 412. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата
1. Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соот-
2. Сумма сбора вносится в бюджет по месту осуществления регистрации.
3. Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев отказа лиц, уплативших сбор, от совершения реги- страции до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком документа, выданного соответствующим регистрирующим органом, подтверждающим непредставление указанным лицом документов на совершение регистрационных действий.
Глава 73.
Глава 73-1.
Глава 74
Глава 75. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств
1. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств (далее - сбор) взимается при государственной регистрации (пе- ререгистрации) лекарственных средств, разрешенных к применению в Республике Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также при выдаче дубликата документа, подтверждающего государственную регистрацию (далее - реги- страция).
2. Регистрация осуществляется уполномоченным органом в области контроля за лекарственными средствами (далее - регистриру- ющий орган) в порядке и случаях, установленных законодательством Республики Казахстан.
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, представляющие лекарственные средства на регистрацию в ре- гистрирующий орган.
Ставки сбора устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
Статья 422. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата
1. Сумма сбора исчисляется по установленным ставкам и уплачивается до подачи соответствующих документов в регистрирую- щий орган.
2. Сумма сбора вносится в бюджет по месту регистрационного учета налогоплательщика.
3. Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев отказа лиц, уплативших сбор, от совершения реги- страции до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком документа, выданного соответствующим регистрирующим органом, подтверждающим непредставление указанным лицом документов на совершение регистрационных действий.
Глава 75-1. Сбор за государственную регистрацию прав на произведения и объекты смежных прав, лицензионных договоров на использование произ- ведений и объектов смежных прав Сноска. Раздел дополнен главой 75-1 - Законом РК от 22 ноября 2005 года N 90 (порядок введения в действие см. ст.2 Закона).
Статья 422-1. Общие положения
1. Сбор за государственную регистрацию прав на произведения и объекты смежных прав, лицензионных договоров на использо- вание произведений и объектов смежных прав (далее - сбор) взимается при государственной регистрации прав на произведения и объекты смежных прав, лицензионных договоров на использование произведений и объектов смежных прав, а также при получе- нии дубликата документа, удостоверяющего государственную регистрацию (далее - регистрация).
2. Регистрация осуществляется уполномоченным органом в области интеллектуальной собственности (далее - регистрирующий орган) в порядке и случаях, установленных законодательными актами Республики Казахстан.
Статья 422-2. Плательщики сбора Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, в интересах которых регистрирующий орган производит реги- страцию.
Статья 422-3. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата
1. Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соот-
2. Сумма сбора вносится в бюджет по месту регистрационного учета налогоплательщика.
3. Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев отказа лиц, уплативших сбор, от совершения реги- страции до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком документа, выданного соответствующим регистрирующим органом, подтверждающим непредставление указанным лицом документов на совершение регистрационных действий.
Глава 76. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Респуб- лики Казахстан
1. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан (далее - сбор) взимается за:
1) выезд с территории Республики Казахстан отечественных автотранспортных средств, осуществляющих перевозку пассажиров и грузов в международном сообщении;
2) въезд (выезд) на территорию (с территории) Республики Казахстан, транзит по территории Республики Казахстан иностранных автотранспортных средств, осуществляющих перевозку пассажиров и грузов в международном сообщении;
3) проезд отечественных и иностранных крупногабаритных и (или) тяжеловесных автотранспортных средств по территории Рес-
4) проезд отечественных и иностранных автотранспортных средств по платным государственным автомобильным дорогам Рес- публики Казахстан, за исключением платных автомобильных дорог, переданных в концессию.
2. Проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан осуществляется на основании разрешительных доку- ментов, выдаваемых уполномоченным органом в области транспорта, если иное не установлено законодательством Республики Ка- захстан для проезда по платным государственным автомобильным дорогам.
Порядок проезда автотранспортных средств по территории Республики Казахстан и выдачи разрешительных документов устанав- ливается Правительством Республики Казахстан.
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, осуществляющие проезд автотранспортных средств по террито- рии Республики Казахстан в случаях, установленных пунктом 1 статьи 423 настоящего Кодекса.
1. Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством Республики Казахстан, и уплачивается до получения разрешительных документов.
При пользовании платными государственными автомобильными дорогами Республики Казахстан сумма сбора уплачивается по факту проезда по таким автодорогам.
2. Сбор уплачивается путем перечисления через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских опера- ций, в бюджет либо наличными деньгами на основании бланков строгой отчетности в специальных пунктах уполномоченного орга- на в области транспорта.
Форма бланков строгой отчетности и порядок зачисления в бюджет сумм сбора, внесенных наличными деньгами, устанавливает- ся Министерством финансов Республики Казахстан.
3. Сумма сбора подлежит внесению в бюджет по месту получения разрешительного документа или по месту пользования плат- ными государственными автомобильными дорогами.
4. Возврат уплаченных сумм сборов не производится.
Глава 76-1. Сбор за постановку на учет средства массовой информации Сноска. Раздел дополнен главой 76-1 - Законом РК от 5 июля 2006 года N 156 (порядок введения в действие см. ст.2 ).
Статья 425-1. Общие положения
1. Сбор за постановку на учет средства массовой информации (далее - сбор) взимается при постановке на учет средства массо- вой информации, а также при получении дубликата документа, удостоверяющего постановку на учет средства массовой информа-
2. Постановка на учет осуществляется уполномоченным органом в области средств массовой информации (далее - уполномочен- ный орган) в порядке и случаях, установленных законодательным актом Республики Казахстан.
Статья 425-2. Плательщики сбора Плательщиками сбора являются физические или юридические лица, создающие средства массовой информации, подлежащие постановке на учет в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан.
Статья 425-3. Порядок исчисления, уплаты сбора
1. Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соот- ветствующих документов в уполномоченный орган.
2. Сумма сбора вносится в бюджет по месту регистрационного учета плательщика.
3. Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев отказа лиц, уплативших сбор, от постановки на учет средства массовой информации до подачи соответствующих документов в уполномоченный орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком документа, выданного уполномоченным органом, подтвер- ждающим непредставление указанным лицом документов на осуществление постановки на учет средства массовой информации.
Сбор с аукционов (далее - сбор) взимается при реализации имущества (в том числе имущественных прав) на аукционах.
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, выставляющие имущество (в том числе имущественные права)
для реализации на аукционах.
1. Объектом обложения сбором является стоимость реализации имущества (имущественных прав), установленная по результатам проведения аукциона.
2. Не облагается сбором стоимость имущества (имущественных прав), реализуемого:
1) с аукционов, проводимых уполномоченным органом , осуществляющим права владения, пользования и распоряжения объекта- ми государственной собственности, его территориальными органами;
2) с аукционов, проводимых органами исполнительного производства по принудительному исполнению исполнительных доку- ментов в пользу государства;
3) со специализированных открытых аукционов в части реализации:
имущества, ограниченного в распоряжении налоговыми органами;
имущества, заложенного в целях обеспечения налоговых обязательств;
размещения объявленных акций принудительного выпуска, осуществленного по решению суда;
4) с аукционов по реализации:
имущества, конфискованного в доход государства на основании исполнительных документов судов;
имущества, признанного в установленном порядке бесхозяйным;
имущества, перешедшего в установленном порядке государству;
5) с аукционов по реализации конкурсной массы предприятий-банкротов.
6) на торгах фондовых бирж, осуществляющих свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
7) с аукционов по реализации ценных бумаг.
Сноска. В статью 428 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 но- ября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. ста- Ставка сбора устанавливается в размере 3 процентов от стоимости реализации имущества (имущественных прав), установленной по результатам проведения аукциона.
1. Сумма сбора исчисляется плательщиками самостоятельно путем применения ставки к объекту обложения.
2. При исчислении суммы сбора по аукционам, проводимым органами исполнительного производства по исполнительным доку- ментам, производится корректировка объекта обложения на сумму исполнительской санкции , зачисляемой в бюджет.
3. Уплата сбора осуществляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в котором проводились аукционы (аукцион).
4. Сумма уплаченного сбора возврату не подлежит, за исключением случаев признания судом сделки купли-продажи предметов аукциона недействительной.
Сноска. В статью 430 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.)
1. Плательщики сбора не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в котором проводились аукционы (аукци- он), представляют в налоговые органы по месту государственной регистрации в качестве налогоплательщика декларацию по сбору .
2. Устроители аукционов по аукционам, проведенным в течение квартала, обязаны ежеквартально, в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представлять налоговым органам по месту государственной регистрации в качестве налогопла- тельщика информацию по форме, установленной уполномоченным органом.
Сноска. В статью 431 внесены изменения - Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Глава 78.
Глава 79. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами дея- тельности
1. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности (далее - сбор) взимается при выдаче (переоформле- нии) лицензий (дубликата лицензий) на занятие определенными видами деятельности, подлежащими лицензированию в соответ- ствии с законодательством Республики Казахстан, и в иных случаях, предусмотренных настоящей главой.
2. Выдача лицензий осуществляется уполномоченным органом (далее - лицензиар) в порядке и случаях, установленных законо- дательными актами Республики Казахстан.
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, получающие лицензию.
Статья 440. Порядок исчисления, уплаты сбора и
1. Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством Республики Казахстан, за исключением случаев, преду- смотренных настоящим пунктом.
Размер лицензионного сбора для плательщиков, получающих (получивших) лицензию на осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса, составляет:
1) для казино и зала игровых автоматов - 3 845 месячных расчетных показателей в год;
2) для тотализатора и букмекерской конторы - 640 месячных расчетных показателей в год.
2. Сумма сбора вносится в бюджет по месту государственной регистрации плательщика сбора в качестве налогоплательщика до подачи соответствующих документов лицензиару.
Плательщики, получившие лицензию на осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса, уплачивают сумму сбора еже- годно до 20 января текущего года.
Плательщики, получающие лицензию в первый год осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса, уплачивают сумму сбора до подачи соответствующих документов лицензиару.
3. Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев отказа лиц, уплативших сбор, от получения лицен- зии до подачи соответствующих документов лицензиару.
При этом возврат производится после представления плательщиком документа, выданного соответствующим лицензиаром, под- тверждающим непредставление указанным лицом документов на получение лицензии.
Глава 80. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного
1. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям (да- лее - сбор) взимается при выдаче уполномоченным органом в области связи телевизионным и радиовещательным организациям Рес- публики Казахстан разрешения (дубликата разрешения) на использование радиочастотного спектра (далее - разрешение).
Положения настоящей главы применяются к телевизионным и радиовещательным организациям Республики Казахстан, действу- ющим на основании лицензии, выданной уполномоченным органом в области связи по согласованию с уполномоченным органом по делам средств массовой информации.
2. Порядок выдачи разрешения устанавливается Правительством Республики Казахстан.
3. Распределение полос (номиналов) радиочастотного спектра может проводиться на конкурсной основе в соответствии с законо- Разовые суммы, взимаемые при распределении полос (номиналов) радиочастотного спектра путем проведения конкурса, не засчи- тываются в счет сбора, подлежащего уплате в соответствии с настоящей главой.
4. Уполномоченный орган в области связи ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, пред- ставляет налоговым органам по месту регистрационного учета налогоплательщика информацию по форме, установленной уполно- Плательщиками сбора являются телевизионные и радиовещательные организации, указанные в пункте 1 статьи 441 настоящего Не являются плательщиками сбора государственные учреждения, получающие разрешение на использование радиочастотного спектра для исполнения основных функциональных обязанностей, возложенных на эти государственные учреждения.
Ставки сбора устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
Статья 444. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата
1. Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством Республики Казахстан, и уплачивается в бюджет до по- лучения разрешения в уполномоченном органе в области связи.
2. Сумма сбора вносится в бюджет по месту регистрационного учета налогоплательщика.
3. Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев отказа лиц, уплативших сбор, от получения разре- шения до подачи соответствующих документов в уполномоченный орган в области связи.
При этом возврат производится после представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим уполномо- ченным органом, подтверждающим непредставление указанным лицом документов на получение разрешения.
1. Плата за пользование земельными участками (далее - плата) взимается за предоставление государством земельных участков во временное возмездное землепользование (аренду).
2. Порядок предоставления земельных участков во временное возмездное землепользование устанавливается законодательным актом Республики Казахстан.
3. Уполномоченные органы по земельным отношениям, а на территории специальных экономических зон местные исполнитель- ные органы или администрации специальных экономических зон ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчет- ным кварталом, представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения по форме, установленной уполномочен- Сноска. В статью 445 внесены изменения - Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.); За- коном РК от 6 июля 2007 года N 275 .
Плательщиками платы являются физические и юридические лица, получающие земельный участок во временное возмездное зем- лепользование.
Ставки платы определяются в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан. При этом ставки платы уста- навливаются не ниже размеров ставок земельного налога без учета положений, предусмотренных пунктами 2, 4 статьи 338 настоя- Сноска. В статью 447 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 11 де- кабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Сумма платы исчисляется на основании договоров временного возмездного землепользования, заключенных с местным ис- полнительным органом, а на территории специальных экономических зон с местным исполнительным органом или администраци- ей специальной экономической зоны.
Ежегодные суммы платы устанавливаются в расчетах, составляемых местными исполнительными органами, а на территории специальных экономических зон местными исполнительными органами или администрациями специальных экономических зон.
Расчеты суммы платы пересматриваются местными исполнительными органами, а на территории специальных экономических зон местными исполнительными органами или администрациями специальных экономических зон в случаях изменения условий до- говоров, а также порядка исчисления земельного налога, установленного настоящим Кодексом.
2. Размер платы, подлежащей уплате за налоговый период, определяется исходя из ставок платы, указанной в расчетах, и перио- да пользования в налоговом периоде земельным участком.
3. Размер платы устанавливается не ниже размеров сумм земельного налога, исчисленного по данному земельному участку в со- ответствии с настоящим Кодексом.
3-1. Концессионер, заключивший контракт с уполномоченным органом на получение инвестиционных налоговых преференций, уменьшает сумму исчисленной платы на сто процентов в течение пяти лет с момента начала применения инвестиционных налого- вых преференций, определенных статьей 139 настоящего Кодекса.
4. Плательщики платы, за исключением указанных в пунктах 4-1 и 4-2 настоящей статьи, уплачивают в бюджет текущие суммы платы равными долями в сроки не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября текущего года.
4-1. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяй- ственной продукции, производят уплату суммы платы в порядке, установленном статьей 389 настоящего Кодекса.
4-2. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производят уплату суммы платы в срок не позд- нее 20 февраля отчетного налогового периода.";
5. Для плательщиков, указанных в пункте 4 настоящей статьи, в случаях предоставления государством земельных участков во временное возмездное землепользование после установленных сроков уплаты первым сроком внесения в бюджет платы является следующий (очередной) срок уплаты.
5-1. Плательщиками, определенными пунктом 4-2 настоящей статьи, в случае получения земельного участка после срока, уста- новленного пунктом 2-1 статьи 450 настоящего Кодекса, уплата платы производится в срок не позднее 20 числа месяца, следующе- го за месяцем получения земельного участка во временное возмездное землепользование.";
6. Для плательщиков, указанных в пункте 4 настоящей статьи, в случаях предоставления государством земельных участков во временное возмездное землепользование после последнего срока уплаты сроком уплаты в бюджет считается 20 число месяца, следу- ющего за месяцем предоставления земельного участка.
7. По окончании срока договора временного возмездного землепользования или его расторжении после начала налогового пери- ода сумма платы, подлежащая внесению в бюджет за оставшийся срок, уплачивается не позднее пятнадцати дней со дня окончания срока действия договора.
8. Суммы платы подлежат внесению в бюджет по месту нахождения земельных участков.
9. (исключен - от 11 декабря 2006 г. N 201 )
статью 2 ); от 11.12.2006 N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.); от 06.07.2007 N 275 ; от 05.07.2008 N 66-IV (вводится в дей- ствие с 01.01.2009).
Налоговый период для исчисления и уплаты сумм платы за пользование земельными участками определяется согласно статье 136
1. Плательщики платы представляют в налоговые органы по местонахождению земельных участков расчет сумм текущих плате- жей, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, - по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.
2. Расчет сумм текущих платежей представляется плательщиками не позднее 20 февраля отчетного налогового периода.
2-1. Лица, заключившие договор о временном возмездном землепользовании после начала налогового периода, представляют рас- чет сумм текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем заключения договора.
4. В первый налоговый период одновременно с расчетом сумм текущих платежей представляется нотариально заверенная копия договора о временном возмездном землепользовании, заключенного с местным исполнительным органом или с администрацией специальной экономической зоны.
В последующие периоды нотариально заверенная копия договора представляется только при изменении сумм платы или условий договора.
Положения настоящего пункта не применяются к плательщикам - физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпри- нимателями.
5. По окончании срока действия договора о временном землепользовании или его расторжении с местным исполнительным орга- ном или с администрацией специальной экономической зоны после начала налогового периода представляется расчет сумм теку- щих платежей не позднее десяти календарных дней со дня окончания срока действия (расторжения) договора.
Сноска. В статью 450 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 но- ября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 29 декабря 2003 года N 512 ; от 13 декабря 2004 г. N 11 (поря- док введения в действие см. статью 2); Законом РК от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ); от 11 декаб- ря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.); Законом РК от 6 июля 2007 года N 275 .
Глава 82. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источ- ников
1. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников (далее - плата) взимается за все виды специального водо- пользования из поверхностных источников с изъятием воды из них или без ее изъятия.
2. Специальное водопользование осуществляется на основании разрешительного документа, выдаваемого уполномоченным орга- ном в области использования и охраны водного фонда.
Виды специального водопользования устанавливаются водным законодательством Республики Казахстан.
3. Региональные уполномоченные органы в области использования и охраны водного фонда ежеквартально, не позднее 1 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым территориальным подразделениям уполномоченного органа по областям, городам Астане и Алматы сведения по форме, установленной уполномоченным органом.
Сноска. В статью 451 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.); от 26 июля 2007 года N 312 (вводится в действие по истечении 10 календарных дней со дня его официального опубликования).
Плательщиками платы являются физические и юридические лица, осуществляющие пользование водными ресурсами поверхност- ных источников с применением сооружений, технических средств или устройств.
1. Объектом обложения платой является:
1) объем воды, забранной из поверхностного водного источника, за исключением:
потерь воды на фильтрацию и испарение в каналах, осуществляющих межбассейновую переброску стока, и во внерусловых во- дохранилищах, осуществляющих регулирование стока, подтвержденных уполномоченным органом в области использования и охра- ны водного фонда на основании проектных данных водохозяйственных систем;
объема природоохранного и (или) санитарно-эпидемиологического попуска, утвержденного уполномоченным органом в обла- сти использования и охраны водного фонда в установленном законодательством порядке;
объема вынужденного водозабора в оросительные системы, осуществляемого в целях предотвращения наводнений, затоплений и подтоплений, подтвержденного уполномоченным органом в области использования и охраны водного фонда;
2) объем выработанной электроэнергии;
3) объем перевозок водным транспортом;
4) объем отлова рыбы и другие объемы использованной воды.
2. Плата не распространяется на сплав древесины без судовой тяги, рекреацию, применение землеройной техники, осушение бо- лот, общее водопользование, осуществляемое без закрепления водных ресурсов за отдельными гражданами и без применения соору- жений или технических устройств, влияющих на состояние вод.
Сноска. В статью 453 внесены изменения - Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Ставки платы устанавливаются местными представительными органами области (города республиканского значения, столицы).
2. При превышении фактических объемов забора воды над лимитами, установленными уполномоченным органом в области ис- пользования и охраны водного фонда, ставки платы, установленные пунктом 1 настоящей статьи, в части такого превышения увели- чиваются в три раза.
3. При пользовании водными объектами без соответствующего разрешительного документа ставки платы, установленные пунк- том 1 настоящей статьи, увеличиваются в пять раз.
Сноска. В статью 454 внесены изменения - Законами РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2);
от 20 декабря 2004 г. N 13 ; от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Сумма платы определяется плательщиком самостоятельно, исходя из фактических объемов водопользования и установленных ставок.
2. Плательщики (кроме налогоплательщиков, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальных налоговых режимах для кре- стьянских (фермерских) хозяйств и юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции) обязаны ежемесячно упла- чивать в бюджет текущие суммы платы за фактические объемы водопользования не позднее 20 числа месяца, следующего за отчет-
3. (исключен - Законом РК от 4 июля 2003 г. N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
4. Плата уплачивается в бюджет по месту специального водопользования, указанному в разрешительном документе.
5. (исключен - от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 456. Особенности исчисления и уплаты платы отдельными категориями налогоплательщиков
1. Уплата сумм платежей налогоплательщиками, осуществляющими расчеты с бюджетом в специальных налоговых режимах для крестьянских (фермерских) хозяйств и юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, производится в следую- щем порядке:
1) суммы текущих платежей, исчисленные за период с 1 января до 1 октября текущего налогового периода, уплачиваются в срок не позднее 25 октября текущего налогового периода;
2) суммы, исчисленные за период с 1 октября по 31 декабря, уплачиваются в срок не позднее 25 марта налогового периода, следу- ющего за отчетным.
2. Промышленные предприятия вносят плату за воду, забираемую из водохозяйственных систем для производственных нужд, независимо от того, поступает эта вода непосредственно из водохозяйственных систем, от других промышленных предприятий или организаций, оказывающих жилищно-эксплуатационные и коммунальные услуги.
3. Организации, оказывающие жилищно-эксплуатационные и коммунальные услуги, вносят в бюджет плату за воду, забираемую из поверхностных источников, за вычетом объемов воды, подаваемых промышленным предприятиям.
4. Физические и юридические лица вносят плату за грузовые перевозки на водных источниках, имеющих водонапорные и водоре- гулирующие сооружения.
5. Предприятия теплоэнергетики размер платы за воду, расходуемую для производства теплоэнергии для жилищно-эксплуатаци- онных и коммунальных нужд, определяют по ставкам, предусмотренным для организаций, оказывающих жилищно-эксплуатацион- ные и коммунальные услуги.
6. Предприятия теплоэнергетики, забирающие воду на технологические нужды для охлаждения агрегатов (возвратное водопо- требление) в пределах лимита забора воды, размер платы определяют по ставкам, предусмотренным для организаций, оказываю- щих жилищно-эксплуатационные и коммунальные услуги. За безвозвратное водопотребление размер платы определяется по став- кам, установленным для промышленных предприятий.
Сноска. В статью 456 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 11 де- кабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Для исчисления и внесения в бюджет платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников налоговый период определяется в соответствии со статьей 136 настоящего Кодекса.
1. Плательщики платы представляют в налоговые органы по месту специального водопользования расчет сумм текущих плате- жей.
2. Расчет сумм текущих платежей представляется плательщиками платы, за исключением указанных в пункте 4 настоящей ста- тьи, ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
4. Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы для крестьянских (фермерских) хозяйств и для юридиче- ских лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 20 марта го- да, следующего за отчетным налоговым периодом.
5. Расчеты сумм текущих платежей до представления в налоговый орган заверяются в территориальном уполномоченном органе в области использования и охраны водного фонда.
Сноска. В статью 458 внесены изменения - Законом Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Плата за эмиссии в окружающую среду (далее - плата) взимается за эмиссии в окружающую среду в порядке специального природопользования.
2. Специальное природопользование осуществляется на основании экологического разрешения , выдаваемого уполномоченным органом в области охраны окружающей среды.
3. Эмиссии в окружающую среду без оформленного в установленном порядке экологического разрешения рассматриваются как эмиссии в окружающую среду сверх установленных нормативов эмиссий в окружающую среду, за исключением выбросов загрязня- ющих веществ от передвижных источников.
4. Территориальные органы уполномоченного органа в области охраны окружающей среды ежеквартально, не позднее 1 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения по форме, установленной уполномоченным органом.
Плательщиками платы являются физические и юридические лица, осуществляющие деятельность на территории Республики Ка- захстан в порядке специального природопользования.
Объектом обложения является фактический объем эмиссий в окружающую среду в пределах и (или) сверх установленных нор- мативов эмиссий в окружающую среду.
Ставки платы ежегодно устанавливаются местными представительными органами областей (города республиканского значения, столицы), но не ниже базовых и не выше предельных ставок, утвержденных Правительством Республики Казахстан.
За эмиссии в окружающую среду сверх установленных лимитов ставки платы, утвержденные местными представительными ор- ганами областей (города республиканского значения, столицы) по согласованию с уполномоченным органом в области охраны окружающей среды, увеличиваются в десять раз.
1. Суммы платы исчисляются налогоплательщиками самостоятельно, исходя из фактических объемов эмиссий в окружающую среду и установленных ставок.
2. Для организаций с малыми объемами платежей (до 100 месячных расчетных показателей в суммарном годовом объеме) допус- кается доведение платы территориальными уполномоченными органами в области охраны окружающей среды в форме выкупа ли- мита на эмиссии в окружающую среду. Выкуп лимита производится с полной предварительной оплатой за отчетный год при оформ- лении разрешительного документа в срок не позднее 20 марта отчетного налогового периода.
2-1. При получении разрешительного документа после срока, установленного пунктом 2-1 статьи 465 настоящего Кодекса, выкуп лимита производится в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения разрешительного документа, выдавае- мого уполномоченным органом в области охраны окружающей среды.";
3. Внесение платы в бюджет производится по месту нахождения источника (объекта) эмиссий в окружающую среду, указанному в разрешительном документе, за исключением передвижных источников загрязнения, по которым плата вносится в бюджет по ме- сту их государственной регистрации уполномоченным органом.
4. Текущие суммы платы за фактический объем эмиссий в окружающую среду вносятся плательщиками не позднее 20 числа меся- ца, следующего за отчетным кварталом, за исключением налогоплательщиков, указанных в пунктах 2 и 6 настоящей статьи.
5. (Пункт исключен - Законом Республики Казахстан от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
6. Уплата сумм платы налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы для крестьянских (фермерских)
хозяйств и юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, производится в следующем порядке:
1) суммы текущих платежей, исчисленные за период с 1 января до 1 октября текущего налогового периода, уплачиваются в срок
2) суммы, исчисленные за период с 1 октября по 31 декабря, уплачиваются в срок не позднее 25 марта налогового периода, следу-
7. ( исключен - от 11 декабря 2006 г. N 201 ).
Сноска. В статью 463 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); с измене- ниями и дополнениями - Законом Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Для исчисления и внесения в бюджет платы за эмиссии в окружающую среду налоговый период определяется в соответствии со статьей 136 настоящего Кодекса.
1. Плательщики платы представляют в налоговые органы расчет сумм текущих платежей по месту нахождения объекта загрязне- ния, за исключением передвижных источников загрязнения, по которым расчет представляется по месту их государственной реги- страции уполномоченным органом.
2. Расчет сумм текущих платежей представляется плательщиками платы, за исключением указанных в пунктах 2-1 и 4 настоя- щей статьи, ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
2-1. Организации с малым объемом платежей (до 100 месячных расчетных показателей в суммарном годовом объеме) представ- ляют расчет сумм текущих платежей в срок не позднее 20 марта отчетного налогового периода.
2-2. В случае оформления разрешительного документа после срока, установленного пунктом 2-1 настоящей статьи, указанные плательщики представляют расчет суммы текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения разре- шительного документа, выдаваемого уполномоченным органом в области охраны окружающей среды.
3. (исключен - от 11 декабря 2006 г. N 201).
4. Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы для крестьянских (фермерских) хозяйств и для юридиче- ских лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 20 марта го-
5. Декларация до представления в налоговый орган заверяется в органе, выдающем разрешительный документ.
Сноска. В статью 465 внесены изменения и дополнения - Законом Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введе- нии в действие см. статью 2 ); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Плата за пользование животным миром (далее - плата) взимается за изъятие из природной среды животных, обитающих в состоя- нии естественной свободы.
2. Плата не взимается при отлавливании животных для целей мечения, кольцевания, переселения, акклиматизации и скрещивания в научно-исследовательских и хозяйственных целях с последующим их выпуском в природную среду.
3. Плата устанавливается для следующих категорий животного мира:
виды животных, являющиеся объектами охоты;
виды животных, являющиеся объектами рыболовства;
редкие и находящиеся под угрозой исчезновения виды животных;
виды животных, используемые в иных хозяйственных целях (кроме охоты и рыболовства).
4. Для категорий видов животных, являющихся объектами охоты и рыболовства, плата устанавливается только для ценных видов этих животных.
Перечень ценных видов животных, являющихся объектами охоты и рыболовства, определяется Правительством Республики Ка-
5. Пользование животным миром осуществляется на основании разрешения, выдаваемого уполномоченным органом по управле- нию животным миром.
6. Плата за пользование редкими и находящимися под угрозой исчезновения видами животных устанавливается в каждом отдель- ном случае Правительством Республики Казахстан при выдаче разрешения на добычу этих животных из природной среды.
Перечень редких и находящихся под угрозой исчезновения видов животных определяется Правительством Республики Казахстан.
7. Территориальные подразделения уполномоченного органа по управлению животным миром ежеквартально, не позднее 15 чис- ла месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым территориальным подразделениям уполномоченного орга- на по областям, городам Астане и Алматы сведения по форме, установленной уполномоченным органом.
Сноска. В статью 466 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 26 июля 2007 года N 312 (вводится в действие по истечении 10 календарных дней со дня его официального опубликования).
Плательщиками платы являются физические и юридические лица - пользователи животным миром.
Ставки платы устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
1. Сумма платы определяется исходя из ставок и количества животных (веса для отдельных видов водных животных).
2. Уплата сумм платы производится в бюджет путем перечисления через банки или организации, осуществляющие отдельные ви- ды банковских операций, либо наличными деньгами в территориальных подразделениях уполномоченного органа по управлению животным миром.
3. Территориальные подразделения уполномоченного органа по управлению животным миром осуществляют прием сумм платы наличными деньгами на основании бланков строгой отчетности.
Форма бланков строгой отчетности и порядок зачисления в бюджет сумм платы, внесенной наличными деньгами, устанавливает- ся Министерством финансов Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом.
4. Плательщики самостоятельно исчисляют по установленным ставкам и уплачивают сумму платы до получения разрешения в территориальных подразделениях уполномоченного органа по управлению животным миром.
5. Внесение платы в бюджет производится по месту пользования животным миром.
6. Уплаченные суммы платы возврату не подлежат.
1. Плата за лесные пользования (далее - плата) взимается за следующие виды лесных пользований:
1) заготовка древесины;
2) заготовка живицы и древесных соков;
3) заготовка второстепенных древесных ресурсов (коры, ветвей, пней, корней, листьев, почек деревьев и кустарников);
4) побочные лесные пользования (сенокошение, пастьба скота, мараловодство, звероводство, размещение ульев и пасек, огород- ничество, бахчеводство и выращивание иных сельскохозяйственных культур, заготовка и сбор лекарственных растений и техниче- ского сырья, дикорастущих плодов, орехов, грибов, ягод и других пищевых продуктов, мха, лесной подстилки и опавших листьев, камыша);
5) пользование участками государственного лесного фонда для культурно-оздоровительных, рекреационных, туристских и спор- тивных целей;
6) пользование участками государственного лесного фонда для нужд охотничьего хозяйства;
7) пользование участками государственного лесного фонда для научно-исследовательских целей.
2. Право лесных пользований на участках государственного лесного фонда предоставляется на основании лесорубочного билета и лесного билета на лесопользование, выдаваемых в порядке, установленном лесным законодательством Республики Казахстан.
3. Уплата сумм платы производится в бюджет по месту лесопользования путем перечисления через банки или организации, осу- ществляющие отдельные виды банковских операций, либо наличными деньгами в соответствующем органе на основании бланков строгой отчетности.
Форма бланков строгой отчетности и порядок зачисления в бюджет сумм платы, внесенной наличными деньгами, устанавливает- ся Министерством финансов Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом.
4. Государственные лесовладельцы ежеквартально, не позднее 1 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, пред- ставляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения по форме, установленной уполномоченным органом.
Сноска. В статью 470 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 нояб- ря 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
1. Плательщиками платы являются физические и юридические лица, получившие в порядке, установленном законодательным ак- том Республики Казахстан, право на осуществление лесных пользований (далее - лесопользователи).
2. Не являются плательщиками платы:
1) государственные лесовладельцы - за древесину, отпускаемую на корню при осуществлении рубок промежуточного пользова- ния и прочих рубок;
1-1) физические и негосударственные юридические лица, в чьей собственности находятся участки частного лесного фонда;
2) лесопользователи - при изъятии древесных ресурсов, живицы, второстепенных лесных материалов, осуществляемом для прове- дения научно-исследовательских работ. При этом полученная продукция является собственностью владельцев участков лесного фонда, за исключением той части, которая необходима для выполнения научных исследований. Перечень и объем ее устанавлива- ются исходя из программы и методик исследований и указываются в соглашении или договоре с территориальными органами управления лесным хозяйством.
Сноска. В статью 471 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 нояб- ря 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Объектом обложения платой являются объем лесных пользований и (или) площади участков лесного фонда, предоставляемые в Сноска. В статью 472 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.).
1. Ставки платы, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, устанавливаются местными представительными орга- нами области (города республиканского значения, столицы) на основании расчетов, составленных уполномоченным органом по управлению лесным хозяйством.
2. Базовые ставки по плате за древесину, отпускаемую на корню, устанавливаются Правительством Республики Казахстан. При этом местные представительные органы области (города республиканского значения, столицы) имеют право повышать размеры ста- вок до двух раз.
Сноска. В статью 473 внесены изменения - Законом РК от 20 декабря 2004 г. N 13
1. Порядок исчисления и сроки внесения в бюджет платы устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
2. Возврат уплаченной суммы платы не производится, за исключением случаев принятия решения Правительством Республики Казахстан или уполномоченным органом в области лесного хозяйства о запрещении использования лесных ресурсов при возникно- вении угрозы деградации или гибели лесов в пределах своей компетенции в соответствии с лесным законодательством Республики При этом возврат производится после представления плательщиком документа, выданного уполномоченным органом в области лесного хозяйства, подтверждающего неиспользование лесорубочного билета, лесного билета на лесопользование.
Сноска. В статью 474 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года)
Глава 86. Плата за использование особо охраняемых природных террито- рий
1. Плата за использование особо охраняемых природных территорий (далее - плата) взимается за использование особо охраняе- мых природных территорий Республики Казахстан в научных, культурно-просветительных, учебных, туристических, рекреацион- ных и ограниченных хозяйственных целях.
2. Администрация особо охраняемой природной территории ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчет- ным кварталом, представляет налоговому органу по месту своего нахождения сведения по форме, установленной уполномоченным Плательщиками являются физические и юридические лица, использующие особо охраняемые природные территории Республики
1. Ставки платы за использование особо охраняемых природных территорий республиканского значения устанавливаются Прави-
2. Ставки платы за использование особо охраняемых природных территорий местного значения устанавливаются местными пред- ставительными органами областей (города республиканского значения, столицы) по представлению местных исполнительных орга- нов областей (города республиканского значения, столицы).
Сноска. В статью 477 внесены изменения - Законом РК от 20 декабря 2004 г. N 13
1. Уплата сумм платы производится в бюджет по месту нахождения особо охраняемой природной территории путем перечисле- ния через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, либо наличными деньгами на контроль- но-пропускных пунктах либо иных специально оборудованных местах, устанавливаемых администрацией особо охраняемой при- родной территории, на основании бланков строгой отчетности.
Форма бланков строгой отчетности и порядок зачисления в бюджет сумм платы, внесенной наличными деньгами, устанавливает- ся Министерством финансов Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом.
2. Использование плательщиками платы особо охраняемых природных территорий допускается только при наличии у них под- тверждающих документов об оплате.
3. Возврат уплаченных сумм платы не производится.
1. Плата за использование радиочастотного спектра (далее - плата) взимается за выделенные уполномоченным органом в области связи номиналы (полосы, диапазоны) радиочастотного спектра (далее - номиналы радиочастотного спектра).
2. Право использования радиочастотного спектра удостоверяется разрешительными документами, выданными уполномоченным органом в области связи в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
3. Распределение номиналов радиочастотного спектра может проводиться на конкурсной основе в соответствии с законодатель- При этом победитель по итогам конкурса вносит в государственный бюджет разовую плату в порядке и размерах, установленных
4. Суммы разовой платы, подлежащие уплате в бюджет в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, не засчитываются в счет платы.
1. Плательщиками платы являются физические и юридические лица, получившие в установленном законодательным актом по- рядке право использования радиочастотного спектра.
1) государственные учреждения, использующие радиочастотный спектр при исполнении основных функциональных обязанно- стей, возложенных на эти государственные учреждения;
2) налогоплательщики, указанные в статье 442 настоящего Кодекса;
3) физические лица, использующие номиналы радиочастотного спектра радиолюбительской службы.
Годовые ставки платы устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
1. Исчисление платы производится уполномоченным органом в области связи в соответствии с техническими параметрами, ука- занными в разрешительных документах, на основании годовых ставок, в зависимости от вида радиосвязи и территории использова- ния радиочастотного спектра.
2. В случае, если период использования радиочастотного спектра в отчетном налоговом периоде составляет менее одного года, сумма платы определяется делением суммы платы, исчисленной по году, на двенадцать и умножением на соответствующее количе- ство месяцев использования радиочастотного спектра в году.
3. Уполномоченные органы в области связи выписывают извещение с указанием годовой суммы платы и направляют плательщи- кам в срок не позднее 20 февраля текущего отчетного периода.
4. В случае получения разрешительного документа, удостоверяющего право использования радиочастотного спектра, после сро- ка, установленного в пункте 3 настоящей статьи, уполномоченный орган в области связи направляет налогоплательщику извещение с указанием суммы платы не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения налогоплательщиком разрешения на ис- пользование радиочастотного спектра.
5. Сумма годовой платы уплачивается в бюджет по месту регистрационного учета налогоплательщика равными долями в сроки не позднее 20 марта, 20 июня, 20 сентября и 20 декабря текущего года.
6. При получении разрешительного документа, удостоверяющего право использования радиочастотного спектра, после срока, установленного в пункте 3 настоящей статьи, первым сроком уплаты является очередной срок, следующий за датой получения раз- решительного документа.
7. (исключен)
8. (исключен - от 11 декабря 2006 г. N 201 )
Сноска. В статью 482 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года);
от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Налоговый период по плате определяется в соответствии со статьей 136 настоящего Кодекса.
1. Плательщики платы ежегодно представляют в налоговые органы по месту регистрационного учета расчет сумм текущих пла- тежей.
2. Расчет сумм текущих платежей представляется в срок не позднее 20 марта отчетного налогового периода.
В случае получения права использования радиочастотного спектра после срока, установленного пунктом 3 статьи 482 настояще- го Кодекса, налогоплательщик представляет расчет сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем по- лучения извещения , выписываемого уполномоченным органом в области связи.
Сноска. В статью 484 внесены изменения - Законом РК от 31 января 2006 г. N 125 (о введении в действие см. статью 2 ); от 11 де- кабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Глава 87-1. Плата за предоставление междугородной и (или) международ- ной телефонной связи, а также сотовой связи Сноска. З аголовок главы 87-1 с изменениями, внесенными Законом РК от 21.11.2008 N 89-IV (порядок введения в действие см.
ст.2 ).
Сноска. Дополнен главой 87-1 - Законом РК от 5 июля 2004 г. N 568 (вводится в действие с 1 января 2005 года).
1. Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи (далее - плата) взи- мается за право предоставления:
1) междугородной и (или) международной телефонной связи;
2) сотовой связи.
2. Право предоставления междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи (далее - право) удо- стоверяется разрешительными документами, выданными уполномоченным органом в области связи, в порядке, установленном зако- нодательством Республики Казахстан.
Сноска.Статья 484-1 с изменениями, внесенными законами РК от 21.11.2008 N 89-IV (порядок введения в действие см. ст.2 ).
Плательщиками платы являются физические и юридические лица, являющиеся операторами междугородной и (или) междуна- родной телефонной связи, а также сотовой связи, получившие право в порядке, установленном законодательным актом Республики Годовые ставки платы устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
1. Исчисление платы производится уполномоченным органом в области связи исходя из доходов плательщиков от предоставле- ния услуг электрической связи (телекоммуникаций) на основании годовых ставок.
2. В случае, если период предоставления междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи в от- четном налоговом периоде составляет менее одного года, сумма платы определяется делением суммы платы, исчисленной по году, на двенадцать и умножением на соответствующее количество месяцев предоставления междугородной и (или) международной теле- фонной связи, а также сотовой связи в году.
3. Уполномоченный орган в области связи выписывает извещение с указанием годовой суммы платы и направляет плательщику в срок не позднее 20 февраля текущего отчетного периода.
4. В случае получения разрешительного документа, удостоверяющего право, после срока, установленного в пункте 3 настоящей статьи, уполномоченный орган в области связи направляет налогоплательщику извещение с указанием суммы платы не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения налогоплательщиком разрешения на предоставление междугородной и (или) меж- дународной телефонной связи, а также сотовой связи.
5. Сумма годовой платы уплачивается в бюджет по месту регистрационного учета налогоплательщика равными долями в сроки не позднее 20 марта, 20 июня, 20 сентября и 20 декабря текущего года.
6. При получении разрешительного документа, удостоверяющего право, после срока, установленного в пункте 3 настоящей ста- тьи, первым сроком уплаты является очередной срок, следующий за датой получения разрешительного документа.
7. (исключен - от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Налоговый период по плате определяется в соответствии со статьей 136 настоящего Кодекса.
1. Плательщики платы ежегодно представляют в налоговые органы по месту регистрационного учета расчет сумм текущих плате-
2. Расчет сумм текущих платежей представляется в срок не позднее 20 марта отчетного налогового периода.
В случае получения права после срока, установленного пунктом 3 статьи 484-4 настоящего Кодекса, налогоплательщик предо- ставляет расчет сумм текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения извещения, выписанно- го уполномоченным органом в области связи.
Сноска. В статью 484-6 внесены изменения - Законом Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Плата за пользование судоходными водными путями (далее - плата) взимается за пользование судоходными водными путями
2. Право пользования судоходными водными путями Республики Казахстан предоставляется разрешительным документом, выда- ваемым уполномоченным органом по вопросам транспортного контроля на каждый календарный год.
3. При отсутствии соответствующего разрешительного документа основанием для взыскания и внесения в бюджет суммы платы является фактическое пользование судоходными водными путями Республики Казахстан.
4. Уполномоченный орган по вопросам транспортного контроля ежемесячно, не позднее 15 числа следующего месяца, представ- ляет налоговым органам сведения по лицам, получившим разрешительный документ на пользование судоходными водными путями Республики Казахстан, по форме, установленной уполномоченным органом.
1. Плательщиками платы являются физические и юридические лица, пользующиеся судоходными водными путями Республики
2. Не являются плательщиками платы государственные учреждения.
Ставки платы устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
1. Размер взимаемой с пользователей судоходными водными путями платы определяется исходя из ставок платы и фактического срока пользования судоходными водными путями, установленного в разрешительном документе, но не менее размера платы за один календарный месяц.
2. Размер ежемесячной платы определяется путем деления исчисленной по году суммы платы на период навигации, устанавливае- мый уполномоченным органом по вопросам транспортного контроля на текущий год.
3. Суммы платы, подлежащие внесению в бюджет за текущий месяц, уплачиваются не позднее 20 числа следующего месяца.
4. При получении разрешительного документа плательщики платы представляют уполномоченному органу по вопросам транс- портного контроля документ, подтверждающий внесение в бюджет суммы платы за первый месяц пользования судоходными водны- ми путями Республики Казахстан.
5. Для иностранных физических и юридических лиц при разовых судозаходах плата вносится в бюджет в размере месячной став- ки до получения разрешительного документа. При нахождении иностранных лиц на судоходных водных путях Республики Казах- стан сроком более одного месяца плата вносится в бюджет в порядке, установленном настоящей статьей.
6. Суммы платы подлежат внесению в бюджет по месту пользования судоходными водными путями, указанному в разрешитель- ном документе.
7. Уплаченные суммы платы возврату не подлежат.
Сноска. В статью 488 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
1. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы (далее - плата) взимается за размещение наружной (визуальной) рекла- мы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования и на открытом про- странстве за пределами помещений в населенных пунктах на территории Республики Казахстан в виде плакатов, стендов, световых табло, билбордов, транспарантов, афиш и других объектов наружной (визуальной) рекламы, определенных законодательством Рес-
2. Размещение объекта наружной (визуальной) рекламы (далее - объект рекламы) производится:
1) на основании документа, выдаваемого уполномоченным органом по вопросам автомобильных дорог (далее - дорожный ор- ган) на определенный срок в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, - при размещении объектов рекла- мы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования;
2) на основании разрешения, выдаваемого местными исполнительными органами в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, - при размещении объектов рекламы в населенных пунктах.
Запрещается размещение объектов рекламы без соответствующих документов.
3. При отсутствии соответствующего разрешительного документа основанием для взыскания и внесения в бюджет суммы платы является фактическое использование земельных участков в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования под объекты рекламы и (или) их размещение в населенных пунктах.
4. Дорожные органы и местные исполнительные органы ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, представляют налоговым орга- нам сведения по лицам, получившим разрешительный документ по форме, установленной государственным уполномоченным орга-
2. Не являются плательщиками платы государственные органы Республики Казахстан по объектам наружной (визуальной) рекла- мы, размещаемой в связи с реализацией ими своих функций.
Ставки платы устанавливаются исходя из площади и места расположения объекта рекламы:
1) Правительством Республики Казахстан - по объектам рекламы, размещаемым в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования республиканского значения;
2) местными представительными органами - по объектам рекламы, размещаемым в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования местного значения и размещаемым в населенных пунктах.
2. Суммы платы, подлежащие внесению в бюджет за один календарный месяц, уплачиваются не позднее 20 числа следующего ме- сяца.
3. При получении разрешительного документа плательщики платы представляют дорожному органу или местным исполнитель- ным органам документ, подтверждающий внесение в бюджет суммы платы за первый месяц размещения рекламы.
4. Суммы платы подлежат внесению в бюджет по месту размещения объекта наружной (визуальной) рекламы.
5. Уплаченные суммы платы возврату не подлежат.
Государственная пошлина - обязательный платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу до- кументов уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами.
Плательщиками государственной пошлины являются физические и юридические лица, обращающиеся по поводу совершения юридически значимых действий и (или) выдачи документов в уполномоченные на то государством органы или к должностным ли- цам.
1. Государственная пошлина взимается:
1) с подаваемых в суд исковых заявлений, с заявлений (жалоб) по делам особого производства, с апелляционных жалоб, с част- ных жалоб на определение суда по вопросу о выдаче дубликата исполнительного листа, с заявлений о вынесении судебного прика- за, а также за выдачу судом исполнительных листов по решениям третейских судов, иностранных судов и арбитражей, копий (дуб- ликатов) документов;
2) за совершение нотариальных действий, а также за выдачу копий (дубликатов) нотариально удостоверенных документов;
3) за регистрацию актов гражданского состояния, а также за выдачу гражданам повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния и свидетельств в связи с изменением, дополнением и восстановлением записей актов гражданского состоя-
4) за оформление документов на право выезда за границу и приглашение в Республику Казахстан лиц из других государств, а также за внесение изменений в эти документы;
5) за выдачу визы к паспортам иностранцев или заменяющим их документам на право выезда из Республики Казахстан и въезда в Республику Казахстан;
6) за оформление документов о приобретении гражданства Республики Казахстан, восстановлении гражданства Республики Ка- захстан и прекращении гражданства Республики Казахстан;
7) за регистрацию места жительства;
8) за выдачу разрешений на право охоты;
8-1) за выдачу разрешений на ввоз и вывоз редких и находящихся под угрозой исчезновения видов животных и осетровых рыб, а также их частей и дериватов;
9) за выдачу документов, удостоверяющих личность;
10) за выдачу разрешений на хранение или хранение и ношение, транспортировку, ввоз на территорию Республики Казахстан и вывоз из Республики Казахстан оружия и патронов к нему;
11) за регистрацию и перерегистрацию каждой единицы гражданского, служебного оружия физических и юридических лиц (за ис- ключением холодного охотничьего, сигнального, огнестрельного бесствольного, механических распылителей, аэрозольных и дру- гих устройств, снаряженных слезоточивыми или раздражающими веществами, пневматического оружия с дульной энергией не бо- лее 7,5 Дж и калибра до 4,5 мм включительно);
12) за проставление уполномоченными Правительством Республики Казахстан государственными органами апостиля на офици- альных документах, совершенных в Республике Казахстан, в соответствии с международным договором, ратифицированным Рес- публикой Казахстан;
13) за выдачу водительских удостоверений, удостоверений тракториста-машиниста, свидетельств о государственной регистрации механических транспортных средств, государственных регистрационных номерных знаков;
14) за совершение уполномоченным органом в области интеллектуальной собственности юридически значимых действий, преду- смотренных статьей 499-1 настоящего Кодекса.
2. Фиксированные процентные ставки государственной пошлины исчисляются исходя из размера месячного расчетного показате- ля, установленного законодательным актом Республики Казахстан на день уплаты государственной пошлины, если иное не установ- лено настоящим Кодексом.
Сноска. В статью 495 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 но- ября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. ста- тью 2); от 28 декабря 2004 г. N 24 (вводится в действие с 1 января 2005 г.); от 22 ноября 2005 года N 90 (порядок введения в дей- ствие см. ст.2 Закона).
1. С подаваемых в суд исковых заявлений, с заявлений (жалоб) по делам особого производства, апелляционных жалоб, с заявле- ний о вынесении судебного приказа, о присоединении к апелляционной жалобе, а также за выдачу судом копий (дубликатов) доку- ментов государственная пошлина взимается в следующих размерах:
1) с исковых заявлений имущественного характера:
для физических лиц - 1 процент от суммы иска;
для юридических лиц - 3 процента от суммы иска;
2) с жалоб на неправомерные действия государственных органов и их должностных лиц, ущемляющие права физических лиц, - 30 процентов;
3) с жалоб на неправомерные действия государственных органов и их должностных лиц, ущемляющие права юридических лиц, - 500 процентов;
4) с исковых заявлений об оспаривании уведомлений по актам налоговых проверок:
для индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств - 0,1 процента от оспариваемой суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет (включая пени), указанных в уведомлении;
для юридических лиц - 1 процент от оспариваемой суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет (включая пени), указанных в уведомлении;
5) с исковых заявлений о расторжении брака - 30 процентов.
В случаях раздела имущества при расторжении брака пошлина определяется от цены иска согласно подпункту 1) настоящей ста- тьи;
6) с исковых заявлений о разделе имущества при расторжении брака с лицами, признанными в установленном порядке безвестно отсутствующими или недееспособными вследствие душевной болезни или слабоумия, либо с лицами, осужденными к лишению сво- боды на срок свыше трех лет, - согласно подпункту 1) настоящей статьи;
7) с исковых заявлений об изменении или расторжении договора найма жилых помещений, о продлении срока принятия наслед- ства, об освобождении имущества от ареста и с других исковых заявлений неимущественного характера или не подлежащих оценке
- 50 процентов;
8) с заявлений (жалоб) по делам особого производства - 50 процентов;
8-1) с ходатайств об отмене решения третейских судов, арбитражных решений:
9) с апелляционных жалоб на решения суда - 50 процентов от размера государственной пошлины, взимаемой при подаче исково- го заявления неимущественного характера, а по спорам имущественного характера - от размера государственной пошлины, исчис- ленной исходя из оспариваемой заявителем суммы;
9-1) с заявлений о вынесении судебного приказа - 50 процентов от ставок государственной пошлины, указанных в подпункте 1)
пункта 1 настоящей статьи;
10) с частных жалоб на определение суда по вопросу о выдаче дубликата исполнительного листа, а также за выдачу исполнитель- ных листов по решениям третейских судов, иностранных судов и арбитражей - 500 процентов;
11) за повторную выдачу копий (дубликатов) судебных решений, приговоров, определений, прочих постановлений суда, а также копий других документов из дела, выдаваемых судами по просьбе сторон и других лиц, участвующих в деле, - 10 процентов за каж- дый документ и, кроме того, 3 процента за каждую изготовленную страницу;
12) с заявлений о признании юридических лиц банкротами - 500 процентов.
2. За исковые заявления, содержащие одновременно требования имущественного и неимущественного характера, взимается одно- временно государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера и для исковых заявлений неимущественного характера.
Сноска. В статью 496 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 13 де- кабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 28 декабря 2004 г. N 24 (вводится в действие с 1 января 2005 г.);
от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 497. Ставки государственной пошлины за совершение нотариальных действий За совершение нотариальных действий, а также за выдачу нотариально удостоверенных копий документов государственная по- шлина взимается в следующих размерах:
1) за удостоверение договоров об отчуждении недвижимого имущества (земельных участков, жилых домов, квартир, дач, гара- жей, сооружений и иного недвижимого имущества) в городской местности:
если одной из сторон является юридическое лицо, - 1000 процентов;
стоимостью до 30 месячных расчетных показателей:
детям, супругу, родителям, родным братьям и сестрам, внукам - 100 процентов;
другим лицам - 300 процентов;
стоимостью свыше 30 месячных расчетных показателей:
детям, супругу, родителям, родным братьям и сестрам, внукам - 500 процентов;
другим лицам - 700 процентов;
если сделка совершается в целях приобретения недвижимого имущества за счет средств, полученных по ипотечному жилищному займу, - 200 процентов;
2) за удостоверение договоров об отчуждении недвижимого имущества (земельных участков, жилых домов, квартир, дач, гара- жей, сооружений и иного недвижимого имущества) в сельской местности:
если одной из сторон является юридическое лицо, - 100 процентов;
детям, супругу, родителям, родным братьям и сестрам, внукам - 50 процентов;
другим лицам - 70 процентов;
3) за удостоверение договоров отчуждения автомототранспортных средств:
если одной из сторон является юридическое лицо, - 700 процентов;
детям, супругу, родителям, родным братьям и сестрам, внукам - 200 процентов;
другим лицам - 500 процентов;
4) за удостоверение договоров аренды, займа (за исключением договоров ипотечного жилищного займа), задатка, лизинга, подря- да, брачных контрактов, раздела имущества, находящегося в общей собственности, раздела наследственного имущества, соглаше- ний по уплате алиментов, учредительных договоров - 500 процентов;
4-1) за удостоверение договоров ипотечного жилищного займа - 200 процентов;
5) за удостоверение завещаний - 100 процентов;
6) за выдачу свидетельств о праве на наследство - 100 процентов за каждое выданное свидетельство;
7) за выдачу свидетельства о праве собственности на долю в общем имуществе супругов и иных лиц, имеющих имущество на пра- ве общей совместной собственности, - 100 процентов;
8) за удостоверение доверенностей на право пользования и распоряжения имуществом - 50 процентов;
9) за удостоверение доверенностей на право пользования и управления автотранспортными средствами без права продажи - 100 процентов;
10) за удостоверение доверенностей на продажу, дарение, мену автотранспортных средств - 200 процентов;
11) за удостоверение прочих доверенностей:
для физических лиц - 10 процентов;
для юридических лиц - 50 процентов;
12) за принятие мер по охране наследственного имущества - 100 процентов;
13) за совершение морского протеста - 50 процентов;
14) за свидетельствование верности копий документов и выписок из документов (за страницу):
для физических лиц - 5 процентов;
для юридических лиц - 10 процентов;
15) за свидетельствование подлинности подписи на документах, а также верности перевода документов с одного языка на другой (за каждый документ):
для физических лиц - 3 процента;
16) за передачу заявлений физических и юридических лиц другим физическим и юридическим лицам - 20 процентов;
17) за выдачу нотариально удостоверенных копий документов - 20 процентов;
18) за выдачу дубликата - 100 процентов;
19) за свидетельствование подлинности подписей при открытии счетов в банках (за каждый документ):
20) за удостоверение договоров залога недвижимости, прав требования и ипотечных свидетельств по ипотечным жилищным зай- мам - 200 процентов; за удостоверение иных договоров залога - 700 процентов;
21) за совершение протеста векселя и за удостоверение неоплаты чека - 50 процентов;
22) за хранение документов и ценных бумаг - 10 процентов за каждый месяц;
23) за удостоверение договоров поручительства и гарантии - 50 процентов;
24) за совершение других нотариальных действий, предусмотренных иными законодательными актами Республики Казахстан, - 20 процентов.
Сноска. В статью 497 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 нояб- ря 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
Статья 498. Ставки государственной пошлины за
1. За регистрацию актов гражданского состояния, за выдачу гражданам повторных свидетельств о регистрации актов гражданско- го состояния, а также свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записи актов о рождении, браке, расторжении брака, смерти государственная пошлина взимается в следующих размерах:
1) (исключен - N 310 от 21.03.2002 г.)
2) за регистрацию заключения брака - 30 процентов;
3) за регистрацию расторжения брака:
по взаимному согласию супругов, не имеющих несовершеннолетних детей, - 200 процентов;
на основании решения суда - 150 процентов (с одного или обоих супругов);
на основании решения суда с лицами, признанными в установленном порядке безвестно отсутствующими или недееспособными вследствие душевной болезни или слабоумия, либо с лицами, осужденными за совершение преступления к лишению свободы на срок свыше трех лет, - 10 процентов;
4) за регистрацию перемены фамилии, имени или отчества, национальности и пола - 10 процентов;
за каждый выданный на этом основании документ супруга, детей - 10 процентов;
5) за выдачу свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записи актов о рождении, браке, расторжении брака, смерти - 10 процентов;
6) за выдачу повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния - 100 процентов;
7) за регистрацию усыновления (удочерения) иностранными гражданами - 200 процентов.
2. Регистрация смерти, а также выдача свидетельств в связи с ошибками, допущенными при регистрации актов гражданского со- стояния, производится без взимания государственной пошлины.
Сноска. Действие подпункта 1) пункта 1 приостановлено до 1 января 2003 г., с 1 января 2003 подпункт 1) исключен - Законом РК от 21 марта 2002 г. N 310.
Статья 499. Ставки государственной пошлины при оформлении выезда за границу, приобретении гражданства Республики Казахстан, восстановлении гражданства Республики Казахстан или прекращении гражданства За совершение действий, связанных с приобретением гражданства Республики Казахстан, восстановлением гражданства Респуб- лики Казахстан или прекращением гражданства Республики Казахстан, а также въездом в Республику Казахстан или выездом за гра- ницу, государственная пошлина взимается в следующих размерах:
1) за выдачу или продление иностранцам и лицам без гражданства визы на право:
выезда из Республики Казахстан - 50 процентов;
въезда в Республику Казахстан и выезда из Республики Казахстан - 100 процентов;
2) за выдачу иностранцам и лицам без гражданства визы на право многократного пересечения границы - 200 процентов;
3) за внесение изменений в документы на право выезда из Республики Казахстан и въезда в Республику Казахстан гражданам Рес- публики Казахстан, а также иностранцам и лицам без гражданства, постоянно проживающим на территории Республики Казахстан,
- 100 процентов;
4) за выдачу гражданам Республики Казахстан, иностранцам и лицам без гражданства документов о приглашении из-за границы - 50 процентов за каждого приглашаемого;
5) за оформление документов о приобретении гражданства Республики Казахстан, восстановлении в гражданстве Республики Ка- захстан, прекращении гражданства Республики Казахстан - 100 процентов;
6) за выдачу взамен утраченных либо испорченных документов о приглашении в Республику Казахстан - в размерах, указанных соответственно в подпунктах 1), 2), 4) настоящей статьи.
Статья 499-1. Ставки государственной пошлины за совершение юридически значимых действий уполномоченным органом в области интеллектуальной собственности За совершение юридически значимых действий уполномоченным органом в области интеллектуальной собственности государ- ственная пошлина взимается в следующих размерах:
1) за выдачу инновационного патента, патента, свидетельства - 100 процентов;
2) за выдачу сертификата на общеизвестный товарный знак - 100 процентов;
3) за регистрацию договоров уступки, залога, лицензионного, сублицензионного договоров, связанных с использованием объек- тов промышленной собственности, - 150 процентов;
4) за аттестацию патентных поверенных - 1500 процентов;
5) за выдачу свидетельства о регистрации патентного поверенного - 100 процентов.
Сноска. Глава дополнена статьей 499-1 - Законом РК от 22 ноября 2005 года N 90 (порядок введения в действие см. ст.2 Закона).
Статья с изменениями, внесенными Законом РК от 2 марта 2007 года N 237 (вводится в действие со дня его официального опублико-
Статья 500. Ставки государственной пошлины за совершение прочих действий За совершение прочих действий государственная пошлина взимается в следующих размерах:
1) за регистрацию места жительства - 10 процентов;
2) за выдачу разрешений на право охоты - 10 процентов;
2-1) за выдачу разрешений на ввоз и вывоз редких и находящихся под угрозой исчезновения видов животных и осетровых рыб, а также их частей и дериватов - 200 процентов;
3) за выдачу:
паспорта гражданина Республики Казахстан, удостоверения лица без гражданства - 400 процентов;
удостоверения личности гражданина Республики Казахстан, вида на жительство иностранца в Республике Казахстан, временного удостоверения личности - 20 процентов;
4) за выдачу:
юридическим лицам:
разрешения на ввоз гражданского, служебного оружия и патронов к нему - 200 процентов;
разрешения на вывоз гражданского, служебного оружия и патронов к нему - 200 процентов;
разрешения на хранение гражданского, служебного оружия и патронов к нему - 100 процентов;
разрешения на хранение и ношение гражданского, служебного оружия и патронов к нему - 100 процентов;
разрешения на транспортировку гражданского, служебного оружия и патронов к нему - 200 процентов;
направления на комиссионную продажу гражданского, служебного оружия и патронов к нему - 100 процентов;
физическим лицам:
разрешения на ввоз гражданского оружия и патронов к нему - 50 процентов;
разрешения на вывоз гражданского оружия и патронов к нему - 50 процентов;
разрешения на приобретение гражданского оружия и патронов к нему - 50 процентов;
разрешения на хранение гражданского оружия и патронов к нему - 50 процентов;
разрешения на хранение и ношение гражданского оружия и патронов к нему - 50 процентов;
разрешения на транспортировку гражданского оружия и патронов к нему - 10 процентов;
направления на комиссионную продажу гражданского оружия и патронов к нему - 50 процентов;
5) за регистрацию и перерегистрацию каждой единицы гражданского, служебного оружия физических и юридических лиц (за ис- ключением холодного охотничьего, сигнального, огнестрельного бесствольного, механических распылителей, аэрозольных и дру- гих устройств, снаряженных слезоточивыми или раздражающими веществами, пневматического оружия с дульной энергией не бо- лее 7,5 Дж и калибра до 4,5 мм включительно) - 10 процентов;
6) за внесение изменений в документы, удостоверяющие личность, - 10 процентов;
7) за проставление уполномоченными Правительством Республики Казахстан государственными органами апостиля на официаль- ных документах, совершенных в Республике Казахстан, в соответствии с международным договором , ратифицированным Респуб- ликой Казахстан, - 20 процентов;
8) за выдачу:
водительского удостоверения - 125 процентов;
свидетельства о государственной регистрации транспортных средств - 125 процентов;
государственного регистрационного номерного знака на автомобиль - 280 процентов;
государственного регистрационного номерного знака на мототранспорт, прицеп к автомобилю - 140 процентов;
государственного регистрационного номерного знака (транзитного) для перегона транспортного средства - 35 процентов;
9) за выдачу:
удостоверения тракториста-машиниста - 50 процентов;
государственного регистрационного номерного знака на тракторы, изготовленные на их базе самоходные шасси и механизмы, прицепы к ним, включая прицепы со смонтированным специальным оборудованием, самоходные сельскохозяйственные, мелиора- тивные и дорожно-строительные машины и механизмы - 100 процентов;
технического паспорта для государственной регистрации тракторов, изготовленных на их базе самоходных шасси и механизмов, прицепов к ним, включая прицепы со смонтированным специальным оборудованием, самоходных сельскохозяйственных, мелиора- тивных и дорожно-строительных машин и механизмов - 50 процентов.
Сноска. В статью 500 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 но- ября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. ста-
Статья 501. Освобождение от уплаты государственной пошлины в судах От уплаты государственной пошлины в судах освобождаются:
1) истцы - по искам о взыскании сумм оплаты труда и другим требованиям, связанным с трудовой деятельностью;
2) истцы - по искам, вытекающим из авторского права, а также из права на открытие, изобретение, рационализаторское предложе- ние и промышленные образцы;
3) истцы - по искам о взыскании алиментов;
4) истцы - по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца;
5) истцы - по искам о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением;
6) физические лица - с апелляционных жалоб по делам о расторжении брака;
7) физические и юридические лица, кроме лиц, не имеющих отношения к делу, - за выдачу им документов в связи с уголовными делами и делами по алиментам;
8) истцы - по искам о взыскании в доход государства средств в возмещение ущерба, причиненного государству нарушением при- родоохранного законодательства Республики Казахстан;
9) профессиональные школы и профессиональные лицеи, обеспечивающие подготовку работников квалифицированного труда и рабочих кадров повышенного уровня квалификации - по искам о взыскании понесенных государством расходов на содержание уча- щихся, самовольно оставивших учебные заведения или исключенных из них;
10) физические лица - с апелляционных жалоб по уголовным делам, в которых оспаривается правильность взыскания материаль- ного ущерба, причиненного преступлением;
11) физические и юридические лица, обратившиеся в случаях, предусмотренных законодательством , в суд с заявлением в защиту прав и охраняемых законом интересов других лиц или государства;
11-1) поверенный (агент), обратившийся в суд с иском по возврату бюджетных кредитов, а также государственных и гарантиро- ванных государством займов в соответствии с бюджетным законодательством Республики Казахстан;
12) истцы-участники Великой Отечественной войны и лица, приравненные к ним, инвалиды I и II групп - по всем делам и доку- ментам;
13) истцы-оралманы по всем делам и документам, связанным с приобретением гражданства Республики Казахстан;
14) физические и юридические лица - за подачу в суд заявлений:
об отмене определения суда о прекращении производства по делу или оставлении заявления суда о прекращении производства по делу или оставлении заявления без рассмотрения;
об отсрочке или рассрочке исполнения решения;
об изменении способа и порядка исполнения решения;
об обеспечении исков или замены одного вида обеспечения другим;
о пересмотре решений, определений или постановлений суда по вновь открывшимся обстоятельствам;
о сложении или уменьшении штрафов, наложенных определениями суда;
о повороте исполнения решений суда о восстановлении пропущенных сроков;
о присоединении к апелляционной жалобе;
а также жалоб:
на действия судебных исполнителей;
частных жалоб на определения судов об отказе в сложении или уменьшении штрафов;
других частных жалоб на определения суда;
жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях;
об отмене заочного решения суда;
15) органы прокуратуры - по всем искам;
16) государственные учреждения - при предъявлении исков и обжаловании решений судов по вопросам, входящим в их компетен- цию, за исключением случаев защиты интересов третьих лиц;
17) общественные организации инвалидов - при подаче исков по вопросам, входящим в их компетенцию;
18) страхователи и страховщики - по искам, возникающим из договоров обязательного страхования;
19) истцы и ответчики - по спорам, связанным с возмещением ущерба, причиненного гражданину незаконным осуждением, неза- конным привлечением в качестве меры пресечения в виде заключения под стражу либо незаконным наложением административно- го взыскания в виде ареста или исправительных работ;
20) Национальный Банк Республики Казахстан, его филиалы и представительства - при подаче исков по вопросам, входящим в их компетенцию;
20-1) уполномоченный орган по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций - при подаче исков по вопросам, входящим в его компетенцию;
21) ликвидационные комиссии принудительно ликвидируемых финансовых организаций - по искам о взыскании задолженности и о признании должников ликвидируемых финансовых организаций банкротами;
22) банки, уполномоченные в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан на реализацию государственной ин- вестиционной политики, - при подаче исков:
о взыскании задолженности по кредитам, выданным на возвратной основе за счет бюджетных средств;
об обращении взыскания на имущество;
о банкротстве должников в связи с неисполнением ими обязательств по внешним государственным и гарантированным государ- ством займам, а также займам, выданным за счет бюджетных средств;
23) конкурсные и реабилитационные управляющие - при подаче исков в интересах конкурсного производства, реабилитационной процедуры в пределах своих полномочий, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о банкротстве.
Сноска. В статью 501 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 10 июля 2003 года N 483 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 10 января 2006 года N 115 (вводится в дей- ствие со дня его официального опубликования); от 05.07.2008 N 60-IV (вводится в действие с 01.01.2009).
Статья 502. Освобождение от уплаты государственной пошлины при совершении нотариальных От уплаты государственной пошлины при совершении нотариальных действий освобождаются:
1) физические лица - за удостоверение их завещаний, договоров дарения имущества в пользу государства;
2) государственные учреждения - за выдачу им свидетельств (дубликатов свидетельств) о праве государства на наследство, а также за все документы, необходимые для получения этих свидетельств (дубликатов свидетельств);
3) физические лица - за выдачу им свидетельств о праве на наследство:
имущества лиц, погибших при защите Республики Казахстан, в связи с выполнением иных государственных или общественных обязанностей либо в связи с выполнением долга гражданина Республики Казахстан по спасению человеческой жизни, охране госу- дарственной собственности и правопорядка;
жилого дома (квартиры) или пая в жилищно-строительном кооперативе, если наследник проживал с наследодателем не менее трех лет на день смерти наследодателя и продолжает проживать в этом доме (квартире) после его смерти;
страховых выплат по договорам страхования, облигаций государственных займов, сумм оплаты труда, авторских прав, сумм ав- торского гонорара и вознаграждений за открытия, изобретения и промышленные образцы;
имущества реабилитированных граждан;
4) участники Великой Отечественной войны и лица, приравненные к ним, инвалиды I и II групп - по всем нотариальным действи- ям;
5) оралманы - по всем нотариальным действиям, связанным с приобретением гражданства Республики Казахстан;
6) Национальный Банк Республики Казахстан, его филиалы и представительства - при обращении за совершением нотариальных действий по вопросам, входящим в их компетенцию;
6-1) уполномоченный орган по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций - при обращении за со- вершением нотариальных действий по вопросам, входящим в его компетенцию;
7) многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвесками "Алтын алка", "Кумiс алка", - по всем но- тариальным действиям;
8) физические лица, страдающие хронической душевной болезнью, над которыми учреждена опека в установленном законода- тельством порядке, - за получение свидетельств о наследовании ими имущества;
9) союз "Добровольное общество инвалидов Казахстана" (ДОИК), Казахское общество глухих (КОГ), Казахское общество сле- пых (КОС), а также их производственные предприятия - по всем нотариальным действиям.
Статья 503. Освобождение от уплаты государственной пошлины при регистрации актов гражданского состояния От уплаты государственной пошлины при регистрации актов гражданского состояния освобождаются:
1) участники Великой Отечественной войны, инвалиды всех групп, опекуны (попечители), государственные и общественные ор- ганизации - за регистрацию и выдачу повторных свидетельств о рождении;
2) физические лица - за выдачу им свидетельств при изменении, дополнении и исправлении записей актов о рождении, смерти, об установлении отцовства, усыновлении (удочерении), в связи с ошибками, допущенными при регистрации актов гражданского состо- яния;
3) физические лица - за выдачу им повторных или замену ранее выданных свидетельств о смерти реабилитированных родственни- ков;
4) физические лица - за внесение изменений, дополнений в актовые записи в связи с усыновлением и установлением отцовства.
Статья 504. Освобождение от уплаты государственной пошлины при восстановлении и приобретении гражданства Республики Казахстан От уплаты государственной пошлины освобождаются:
лица, вынужденно покинувшие территорию Республики Казахстан в периоды массовых репрессий, насильственной коллективиза- ции, в результате иных антигуманных политических акций, и их потомки - при изъявлении ими желания восстановить гражданство оралманы - при приобретении гражданства Республики Казахстан.
Указанное освобождение от уплаты государственной пошлины предоставляется один раз.
Сноска. В статью 504 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.).
Статья 505. Освобождение от уплаты государственной пошлины по делам выезда из Республики Казахстан и въезда в Республику Казахстан От уплаты государственной пошлины по делам выезда из Республики Казахстан освобождаются:
1) Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, лица, награжденные орденами Славы трех степеней и Трудовой славы трех степеней, "Алтын Қыран", "Халык каhарманы", "Отан", участники и инвалиды Великой Отечественной войны и другие инвалиды, приравненные к ним, инвалиды с детства, инвалид I группы и сопровождающее его лицо, а также инвалиды II группы, граждане, пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы;
2) физические лица, вызываемые в суды других государств в соответствии с договорами об оказании правовой помощи по граж- данским, семейным и уголовным делам в качестве стороны, свидетелей и экспертов по гражданским и уголовным делам, - за выда- чу им документов на выезд за границу.
От уплаты государственной пошлины по делам въезда в Республику Казахстан освобождаются оралманы при выдаче визы к их паспортам или заменяющим их документам на право въезда в Республику Казахстан.
Сноска. В статью 505 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.).
Статья 505-1. Освобождение от уплаты государственной пошлины при совершении юридически значимых действий уполномоченным органом в области интеллектуальной собственности Освобождаются от уплаты государственной пошлины при совершении юридически значимых действий уполномоченным орга- ном в области интеллектуальной собственности:
1) престарелые и инвалиды, проживающие в домах-интернатах для престарелых и инвалидов;
2) учащиеся школ-интернатов, профессиональных школ и профессиональных лицеев, находящиеся на полном государственном обеспечении и проживающие в общежитиях;
3) оралманы до приобретения гражданства Республики Казахстан;
4) Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, лица, награжденные орденами Славы трех степеней и Трудовой Славы трех степеней, "Алтын Қыран", "Халық қаһарманы", "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", на- гражденные подвесками "Алтын алқа", "Kүмic алқа";
5) участники и инвалиды Великой Отечественной войны и лица, приравненные к ним в соответствии с законодательными акта- ми Республики Казахстан, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп, граждане, пострадавшие вследствие Чернобыльской катастро- фы.
Сноска. Глава дополнена статьей 505-1 - Законом РК от 22 ноября 2005 года N 90 (порядок введения в действие см. ст.2 Закона).
Статья 506. Освобождение от уплаты государственной пошлины при совершении прочих действий
1. Освобождаются от уплаты государственной пошлины за регистрацию места жительства:
1) престарелые и инвалиды, проживающие в домах-интернатах для престарелых и инвалидов;
2) учащиеся школ-интернатов и профессиональных школ и профессиональных лицеев, находящиеся на полном государственном
3) оралманы до приобретения гражданства Республики Казахстанж
4) Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, лица, награжденные орденами Славы трех степеней и Трудовой Славы трех степеней, "Алтын Қыран", "Халык Каhарманы", "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", на- гражденные подвесками "Алтын алка", "Кумiс алка";
5) участники и инвалиды Великой Отечественной войны и лица, приравненные к ним, в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан; инвалиды с детства; инвалиды I и II групп; граждане, пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы.
2. Освобождаются от уплаты государственной пошлины за выдачу разрешения на право охоты: охотоведы, егеря и штатные охот- ники - за выдачу или продление им разрешений на право охоты.
3. Государственная пошлина не взимается:
3) при предъявлении гражданского иска в уголовном деле;
4) при проставлении апостиля на документах, поступающих на апостилирование через дипломатические представительства и кон- сульские учреждения Республики Казахстан;
5) за выдачу повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния гражданам, обратившимся через дипломатиче- ские представительства и консульские учреждения Республики Казахстан.
4. Освобождаются от уплаты государственной пошлины за выдачу паспортов и удостоверений личности граждан Республики Казахстан, а также видов на жительство иностранного гражданина в Республике Казахстан и удостоверений лица без гражданства:
Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, лица, награжденные орденами Славы трех степеней и Трудовой Славы трех степеней, "Алтын Кыран", "Халык Каhарманы", "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжден- ные подвесками "Алтын алка", "Кумiс алка", участники и инвалиды Великой Отечественной войны и лица, приравненные к ним, в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп, престарелые, прожива- ющие в домах-интернатах для престарелых, дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, находящиеся на полном госу- дарственном обеспечении и проживающие в детских домах и интернатных организациях, граждане, пострадавшие вследствие Чер- нобыльской катастрофы.
Сноска. В статью 506 внесены изменения - Законами РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
1. Государственная пошлина уплачивается наличными деньгами, путем перечисления через банки или организации, осуществляю- щие отдельные виды банковских операций.
2. Государственная пошлина уплачивается:
1) по делам, рассматриваемым судами, - до подачи соответствующего заявления (жалобы) или апелляционной жалобы, заявления о вынесении судебного приказа, а также при выдаче судом копий документов;
2) за выполнение нотариальных действий, а также за выдачу копий документов, дубликатов - при регистрации совершенного но- тариального действия;
3) за государственную регистрацию актов гражданского состояния, за внесение исправлений и изменений в записи актов граждан- ского состояния при подаче соответствующих заявлений, а также за выдачу повторных свидетельств и справок - при их выдаче;
4) за государственную регистрацию расторжения брака по взаимному согласию супругов, не имеющих несовершеннолетних де- тей, - при регистрации акта;
5) за регистрацию места жительства граждан - до выдачи соответствующих документов;
6) за выдачу паспортов и удостоверений личности граждан Республики Казахстан, удостоверений лица без гражданства, вида на жительство иностранного гражданина в Республике Казахстан до выдачи соответствующих документов;
6-1) за выдачу водительских удостоверений, удостоверений тракториста-машиниста, свидетельств о государственной регистра- ции механических транспортных средств, государственных регистрационных номерных знаков - до выдачи соответствующих доку- ментов и государственных регистрационных номерных знаков;
7) за выдачу разрешения на право охоты - до выдачи соответствующих документов;
7-1) за выдачу разрешений на ввоз и вывоз редких и находящихся под угрозой исчезновения видов животных и осетровых рыб, а также их частей и дериватов - до выдачи соответствующих документов;
8) за выдачу разрешений на хранение или хранение и ношение, транспортировку, ввоз на территорию Республики Казахстан и вы- воз из Республики Казахстан оружия и патронов к нему - до выдачи соответствующих документов;
9) за регистрацию и перерегистрацию каждой единицы гражданского, служебного оружия физических и юридических лиц (за ис- ключением холодного охотничьего, сигнального, огнестрельного бесствольного, механических распылителей, аэрозольных и дру- гих устройств, снаряженных слезоточивыми или раздражающими веществами, пневматического оружия с дульной энергией не бо- лее 7,5 Дж и калибра до 4,5 мм включительно) - до выдачи соответствующих документов;
10) по делам, связанным с приобретением гражданства Республики Казахстан или прекращением гражданства Республики Казах- стан, а также с выездом из Республики Казахстан и въездом в Республику Казахстан, - до получения соответствующих документов;
11) за проставление уполномоченными Правительством Республики Казахстан государственными органами апостиля на офици- альных документах, исходящих из государственных органов и от нотариусов Республики Казахстан, - до проставления апостиля;
12) за совершение уполномоченным органом в области интеллектуальной собственности юридически значимых действий, связан- ных с выдачей инновационных патентов, патентов, свидетельств, сертификатов, регистрацией договоров, аттестацией и регистраци- ей патентных поверенных, - до выдачи соответствующих документов.
3. Государственная пошлина зачисляется по месту совершения юридически значимых действий и (или) выдачи документов уполно- моченными на то государственными органами или должностными лицами.
статью 2); от 22 ноября 2005 года N 90 (порядок введения в действие см. ст.2 Закона); от 2 марта 2007 года N 237 (вводится в дей- ствие со дня его официального опубликования).
1. Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случаях:
1) внесения пошлины в большем размере, чем это требуется по настоящему Кодексу, за исключением случаев уменьшения ист- цом своих требований;
2) возвращения заявления (жалобы) или отказа в его (ее) принятии, а также отказа нотариусов или уполномоченных на то лиц в совершении нотариальных действий;
3) прекращения производства по делу или оставления иска без рассмотрения, если дело не подлежит рассмотрению в суде, а также когда истцом не соблюден установленный для данной категории дел порядок предварительного разрешения спора либо когда иск предъявлен недееспособным лицом;
4) отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия или от получения доку- мента до обращения в орган, совершающий данное юридически значимое действие;
5) в иных случаях, установленных законодательными актами Республики Казахстан.
2. Заявление о возврате уплаченной государственной пошлины рассматривается налоговым органом после получения от налого- плательщика документа соответствующего органа, являющегося основанием для возврата государственной пошлины, а также доку- мента, подтверждающего уплату государственной пошлины, если указанные документы представлены в налоговый орган до истече- ния годичного срока со дня зачисления суммы государственной пошлины в бюджет.
Возврат производится на банковский счет налогоплательщика.
Консульский сбор - вид государственной пошлины, взимаемый дипломатическими представительствами и консульскими учре- ждениями Республики Казахстан с граждан и юридических лиц Республики Казахстан, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, иностранных юридических лиц за совершение консульских действий и выдачу документов, имеющих юридическое значение.
Плательщиками консульского сбора являются граждане и юридические лица Республики Казахстан, а также иностранные гражда- не и лица без гражданства, иностранные юридические лица, в интересах которых совершаются консульские действия и выдача доку- ментов, имеющих юридическое значение.
1. Базовые минимальные и максимальные размеры ставок консульских сборов устанавливаются Правительством Республики Ка-
2. Министерство иностранных дел Республики Казахстан вправе в пределах базовых ставок консульских сборов устанавливать конкретные размеры ставок.
Статья 512. Действия, за осуществление которых взимается консульский сбор Консульский сбор взимается за совершение следующих консульских действий:
1) оформление служебного паспорта, паспорта гражданина Республики Казахстан и выдачу виз Республики Казахстан;
2) оформление ходатайств граждан Республики Казахстан по вопросам пребывания за границей;
3) оформление документов по вопросам гражданства Республики Казахстан;
4) регистрацию актов гражданского состояния;
5) истребование документов;
6) легализацию документов;
7) совершение нотариальных действий;
8) иные действия, установленные Правительством Республики Казахстан.
Статья 513. Освобождение от уплаты консульского сбора Консульский сбор не взимается:
1) в случаях, предусмотренных статьями 502-506 настоящего Кодекса;
2) с физических и юридических лиц стран, имеющих с Республикой Казахстан соглашение о взаимном отказе от взимания кон- сульских сборов;
3) за истребование по запросам властей и отдельных граждан стран, с которыми Республика Казахстан заключила договоры о пра- вовой помощи, документов по семейным, гражданским и уголовным делам, об алиментах, о государственных пособиях и пенсиях, усыновлении;
4) в иных случаях, установленных Правительством Республики Казахстан.
1. Консульский сбор уплачивается до совершения консульских действий.
2. Дипломатические представительства и консульские учреждения Республики Казахстан осуществляют консульские действия после уплаты плательщиком консульского сбора.
3. Уплата консульского сбора производится в валюте страны, на территории которой совершаются консульские действия, или в любой другой свободно конвертируемой валюте.
4. Уплата консульских сборов на территории Республики Казахстан, ставка которых установлена в долларах США, производится в тенге по официальному курсу, установленному Национальным Банком Республики Казахстан на момент уплаты сбора.
5. Консульский сбор уплачивается:
1) на территории Республики Казахстан - путем перечисления через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, в бюджет по месту осуществления консульских действий или наличными деньгами в консульских учреждени- ях на основании бланков строгой отчетности;
2) за пределами территории Республики Казахстан - путем перечисления через банки или организации, осуществляющие отдель- ные виды банковских операций, на специальный (транзитный) банковский счет дипломатического представительства или консуль- ского учреждения без права хозяйственного пользования или наличными деньгами в консульских учреждениях на основании блан- ков строгой отчетности.
6. Форма бланков строгой отчетности устанавливается Министерством финансов Республики Казахстан по согласованию с упол- номоченным органом.
7. Порядок зачисления в бюджет сумм консульских сборов, а также порядок зачисления на специальный (транзитный) банков- ский счет дипломатического представительства или консульского учреждения консульских сборов, уплаченных за рубежом налич- ными деньгами, устанавливается Министерством финансов Республики Казахстан по согласованию с Министерством иностранных дел Республики Казахстан.
8. Уплаченные суммы консульских сборов возврату не подлежат.
1. При осуществлении таможенного дела таможенные органы Республики Казахстан взимают установленные таможенным зако- нодательством Республики Казахстан таможенные платежи.
2. Плательщики, порядок исчисления, уплаты, возврата и взыскания таможенных платежей, а также льготы по таможенным плате- жам определяются таможенным законодательством Республики Казахстан.
3. Ставки таможенных платежей устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
1. При перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан и в других случаях, установленных таможен- ным законодательством Республики Казахстан, уплачиваются следующие виды таможенных платежей:
1) таможенная пошлина;
2) таможенный сбор за таможенное оформление;
3) таможенный сбор за хранение товаров;
4) таможенный сбор за таможенное сопровождение;
5) сбор за выдачу лицензий таможенными органами Республики Казахстан;
6) сбор за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению;
7) плата за предварительное решение.
2. При перемещении товаров физическими лицами в упрощенном порядке, установленном таможенным законодательством Респуб- лики Казахстан, таможенные платежи, указанные в пункте 1 настоящей статьи, и налоги могут уплачиваться в виде совокупного та- моженного платежа.
3. При выпуске отдельных видов подакцизных товаров для свободного обращения на таможенную территорию Республики Казах- стан таможенная пошлина и акциз могут уплачиваться в виде суммарного платежа.
1. Налоговый контроль - контроль органов налоговой службы за исполнением налогового законодательства, полнотой и своевре- менностью перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Госу- дарственный фонд социального страхования .
2. Налоговый контроль осуществляется в следующих формах:
1) регистрационного учета налогоплательщиков;
2) учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
3) учета поступлений в бюджет;
4) учета плательщиков налога на добавленную стоимость;
5) налоговых проверок;
6) камерального контроля;
7) мониторинга финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков;
8) правил применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;
9) маркировки отдельных видов подакцизных товаров и установления акцизных постов ;
10) проверки соблюдения порядка учета, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства, а также пол- ноты и своевременности передачи имущества, обращенного в собственность государства;
11) контроля над уполномоченными и местными исполнительными органами.
3. Таможенные органы осуществляют налоговый контроль в пределах своей компетенции по взиманию налогов и других обяза- тельных платежей в бюджет, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Казахстан, в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным за- конодательством Республики Казахстан.
Сноска. В статью 517 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); Законом Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ).
Статья 517-1. Налоговый контроль участников регионального финансового центра города Алматы Налоговый контроль участников регионального финансового центра города Алматы может осуществляться налоговыми органа- ми только на основе налоговой отчетности, подтверждаемой аудиторским отчетом по форме, установленной уполномоченным орга- ном. Перечень аудиторских организаций определяется уполномоченным органом по регулированию деятельности регионального финансового центра города Алматы по согласованию с уполномоченным органом по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций и уполномоченным органом по регулированию в области аудиторской деятельности и контролю за дея- тельностью аудиторских и профессиональных аудиторских организаций.
1. Налоговую тайну составляют любые полученные органом налоговой службы сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:
1) о регистрационном номере налогоплательщика;
2) о налогах и других обязательных платежах, уплаченных налогоплательщиком (налоговым агентом) в бюджет за налоговый пе- риод, за исключением физических лиц;
3) о суммах возврата налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, налогоплательщику из бюд- жета за налоговый год;
4) представляемых правоохранительным органам в целях преследования по закону лиц, совершающих налоговые правонаруше- ния и преступления; судам в ходе рассмотрения дел об определении налоговых обязательств налогоплательщика или ответственно- сти за налоговые правонарушения и преступления; судебным исполнителям при исполнении исполнительных документов с санк- ции прокурора; уполномоченному органу по формированию прогнозных показателей государственного бюджета;
5) представляемых налоговым или правоохранительным органам других государств, международным организациям в соответ- ствии с международными договорами (соглашениями) о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами, одной из сторон которых является Республика Казахстан, а также договорами, заключенными Республикой Казахстан с международными организациями;
6) о регистрационных данных налогоплательщиков, не представляющих налоговой отчетности по истечении шести месяцев со дня установленного настоящим Кодексом срока ее представления и (или) отсутствующих по фактическому адресу (месту житель- ства), а также о налогоплательщиках, признанных судом лжепредприятиями.
2. Информация, касающаяся налогоплательщика, не может быть предоставлена другому лицу без письменного разрешения нало- гоплательщика.
3. Налоговая тайна не подлежит разглашению органами налоговой службы, их должностными лицами, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, а также должностными лицами уполномоченного органа по формированию прогнозных по- казателей государственного бюджета. Уполномоченный орган по формированию прогнозных показателей государственного бюдже- та утверждает перечень должностных лиц, имеющих доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну.
4. Должностные лица органов налоговой службы и уполномоченного органа по формированию прогнозных показателей государ- ственного бюджета не вправе распространять сведения, составляющие налоговую тайну, как в период работы в указанных органах, так и после своего увольнения.
5. Утрата документов, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну, либо разглашение таких сведений влечет ответ- ственность, предусмотренную законами Республики Казахстан.
1. Учет поступлений в бюджет осуществляется налоговым органом путем отражения в лицевом счете налогоплательщика испол- нения налоговых обязательств по начисленным и поступившим суммам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также суммам пени и штрафов.
2. Учет поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет ведется согласно единой бюджетной классификации .
3. Порядок ведения лицевых счетов определяется уполномоченным органом.
Статья 520. Термины и определения, применяемые
1. Государственный реестр налогоплательщиков Республики Казахстан - система государственной базы данных учета налогопла- тельщиков, которую ведет уполномоченный орган с целью осуществления контроля над правильностью исчисления и своевремен- ностью уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.
2. Государственная регистрация налогоплательщиков - внесение сведений о налогоплательщике в Государственный реестр нало- гоплательщиков Республики Казахстан.
3. Регистрационный номер налогоплательщика - единый по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет но- мер, который присваивается налогоплательщику при его государственной регистрации в качестве налогоплательщика и внесении сведений о нем в Государственный реестр налогоплательщиков Республики Казахстан.
4. Регистрационный учет - постановка на учет в налоговом органе налогоплательщика, в результате которой фиксируются реги- страционные данные налогоплательщика, в том числе место нахождения налогоплательщика, принадлежность ему объектов налого- обложения и объектов, связанных с налогообложением; регистрация текущих изменений регистрационных данных налогоплатель- щика; снятие с учета. Регистрационные данные налогоплательщика - сведения, заявляемые в налоговый орган налогоплательщиком при его государственной регистрации (регистрационном учете) и (или) представленные уполномоченными органами.
5. Свидетельство налогоплательщика - документ о присвоении регистрационного номера, являющийся бланком строгой отчетно- сти и выдаваемый налогоплательщику при его регистрации в Государственном реестре налогоплательщиков Республики Казахстан.
Форма свидетельства налогоплательщика устанавливается уполномоченным государственным органом.
Сноска. В статью 520 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 13 де- кабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Государственная регистрация, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 1-1 настоящей статьи, и регистрационный учет налогоплательщика производятся на основании заявления о регистрации (о государственной регистрации, о постановке на ре- гистрационный учет, об изменении регистрационных данных), заявления о снятии с учета, которые:
1) составляются по форме, установленной уполномоченным органом;
2) подписываются, заверяются и представляются в налоговый орган в порядке, предусмотренном статьей 69 настоящего Кодек- са для налоговой отчетности.
1-1. Государственная регистрация налогоплательщиков-юридических лиц, их филиалов и представительств осуществляется уполномоченным государственным органом с присвоением регистрационного номера налогоплательщика на основании извещений, представляемых уполномоченным органом по статистике, в течение двух рабочих дней со дня получения указанного извещения.
Форма извещения и порядок его представления уполномоченным органом по статистике утверждаются Министерством юсти- ции Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным государственным органом и уполномоченным органом по статисти- ке.
По юридическим лицам - участникам регионального финансового центра города Алматы форма извещения и порядок его пред- ставления уполномоченному государственному органу по статистике утверждаются уполномоченным государственным органом по регулированию деятельности регионального финансового центра города Алматы по согласованию с уполномоченным государствен- ным органом и уполномоченным государственным органом по статистике.
Свидетельство налогоплательщика для выдачи его зарегистрированному юридическому лицу, филиалу и представительству в те- чение одного рабочего дня со дня присвоения регистрационного номера налогоплательщика должно быть направлено налоговым органом органу юстиции в порядке, определяемом уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством юстиции Республики Казахстан, а налогоплательщику - участнику регионального финансового центра города Алматы - уполномо- ченным государственным органом по регулированию деятельности регионального финансового центра города Алматы в порядке, определяемом уполномоченным государственным органом по согласованию с уполномоченным государственным органом по регу- лированию деятельности регионального финансового центра города Алматы.
2. Порядок государственной регистрации и регистрационного учета налогоплательщиков, а также перечень документов, прилага- емых к заявлениям о регистрации и снятии с учета, устанавливаются уполномоченным органом.
3. Исключен - от 26 июля 2007 года N 312 .
Сноска. Дополнен статьей 520-1 - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.). Статья с изменени- ями, внесенными Законами РК от 18 марта 2004 г. N 537 (вводится в действие по истечении шести месяцев со дня его официального опубликования); от 5 июня 2006 года N 146 (порядок введения в действие см. ст.2 ); от 26 июля 2007 года N 312 (вводится в дей- ствие по истечении 10 календарных дней со дня его официального опубликования).
Статья 521. Государственная регистрация
1. Государственной регистрации в Республике Казахстан в качестве налогоплательщиков подлежат:
1) юридические лица-резиденты, их структурные подразделения - по месту нахождения;
2) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан с образованием постоянного учре- ждения, - по месту нахождения постоянного учреждения;
3) совместное индивидуальное предпринимательство - по месту жительства уполномоченного лица, определенного законода- тельством Республики Казахстан об индивидуальном предпринимательстве;
4) физические лица-резиденты, являющиеся плательщиками налогов и других обязательных платежей в бюджет, - по месту жи- тельства;
5) физические лица-нерезиденты, указанные в пункте 2 статьи 192 настоящего Кодекса (за исключением лиц, указанных в под- пункте 5-1) настоящего пункта), а также осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность в Республике Ка- захстан и применяющие специальные налоговые режимы в соответствии с настоящим Кодексом, - по месту пребывания в Республи- ке Казахстан;
5-1) физические и юридические лица, являющиеся нерезидентами, получающие доходы от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, указанные в подпункте 3) статьи 178 настоящего Кодекса, подлежащие налогообложению согласно статье 183 или 190 настоящего Кодекса, - по месту регистрации резидента - эмитента или юридического лица-резидента, имущество которого со- ставляет более 50 процентов стоимости реализованных акций, долей участия или активов юридического лица-нерезидента;
6) нерезиденты, владеющие в Республике Казахстан объектами налогообложения, - по месту нахождения и (или) регистрации объектов налогообложения;
7) нерезиденты, открывающие текущие счета и карт-счета в банках-резидентах, не подлежащие государственной регистрации по основаниям, предусмотренным в подпунктах 1)-3), 5) и 6) пункта 1 статьи 521 настоящего Кодекса, - по месту нахождения банка-ре- зидента.
2. Государственный реестр налогоплательщиков Республики Казахстан ведется уполномоченным органом.
3. Порядок формирования и ведения Государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан устанавливается Сноска. В статью 521 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 но- ября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007
Статья 522. Сроки прохождения государственной
1. Физические лица обязаны обратиться в налоговый орган для прохождения государственной регистрации и получения реги- страционного номера налогоплательщика в течение десяти рабочих дней с момента возникновения налоговых обязательств, преду- смотренных настоящим Кодексом.
3. (исключен)
4. Положения пункта 1 статьи 522 настоящего Кодекса не распространяются на нерезидентов, сроки прохождения государствен- ной регистрации которых установлены статьей 527 настоящего Кодекса.
Сноска. В статью 522 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 но- ября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 18 марта 2004 г. N 537 (вводится в действие по истечении 6 ме- сяцев со дня его официального опубликования).
Статья 523.
1. Государственная регистрация налогоплательщиков, за исключением налогоплательщиков, указанных в пункте 1-1 статьи 520- 1 настоящего Кодекса, осуществляется уполномоченным государственным органом с присвоением регистрационного номера нало- гоплательщика и выдачей ему свидетельства налогоплательщика в течение двух рабочих дней после подачи заявления налогопла- тельщиком в налоговый орган о государственной регистрации.
2. Регистрационный номер налогоплательщика должен быть указан в представляемых налогоплательщиком документах налого- вой отчетности, а также в иных документах, связанных с исполнением налоговых обязательств.
3. Регистрационный номер налогоплательщика должен быть указан налоговым органом во всех направляемых налогоплательщи- ку документах, имеющих отношение к его налоговым обязательствам.
4. Порядок присвоения, изменения и аннулирования регистрационного номера налогоплательщика определяется уполномочен- ным государственным органом.
Сноска. В статью 523 внесены изменения - Законом РК от 18 марта 2004 г. N 537 (вводится в действие по истечении шести меся- цев со дня его официального опубликования).
1. Регистрационный учет налогоплательщиков осуществляется после прохождения налогоплательщиком процедуры государ- ственной регистрации налогоплательщиков в налоговых органах.
2. Налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговых органах:
1) для юридического лица, его структурного подразделения, а также юридического лица-нерезидента, указанного в пункте 1 ста- тьи 521 настоящего Кодекса:
по месту нахождения юридического лица, его структурного подразделения;
по месту осуществления деятельности;
по месту нахождения и (или) регистрации объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
2) для физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя:
резидента - по месту жительства;
нерезидента - по месту пребывания;
по месту нахождения и (или) регистрации объектов налогообложения, объектов, связанных с налогообложением;
по месту осуществления предпринимательской деятельности.
3. Регистрационный учет физических лиц по месту нахождения объектов налогообложения производится налоговым органом на основании сведений, представляемых уполномоченными органами , осуществляющими учет и (или) регистрацию объектов налого- обложения в соответствии со статьей 530 настоящего Кодекса. Местом нахождения объекта налогообложения в целях настоящей статьи признается:
1) для недвижимого имущества (земли) - место их фактического нахождения;
2) для транспортных средств - место государственной регистрации транспортных средств, а при отсутствии такового - место на- хождения (жительство) собственника имущества.
5. При постановке на регистрационный учет структурного подразделения в заявлении о постановке на учет указывается реги- страционный номер налогоплательщика юридического лица, создавшего данное структурное подразделение.
6. Налогоплательщик обязан подать заявление о регистрации в налоговый орган по месту регистрационного учета:
для постановки на регистрационный учет - в течение десяти рабочих дней с момента возникновения требований по постановке на регистрационный учет;
для внесения изменений регистрационных данных - в течение десяти рабочих дней с момента возникновения таких изменений.
7. Регистрационный учет производится без изменения ранее присвоенного регистрационного номера налогоплательщика.
8. Налоговый орган осуществляет постановку на регистрационный учет в течение двух рабочих дней с момента подачи заявления налогоплательщиком.
В случае, указанном в пункте 11 настоящей статьи, постановка на регистрационный учет осуществляется в течение пяти рабочих дней с момента подачи налогоплательщиком заявления.
9. Исключен - от 26 июля 2007 года N 312 .
10. В случае изменения регистрационных данных, указанных в свидетельстве налогоплательщика, налоговый орган в порядке и сроки, установленные статьями 521-524 настоящего Кодекса, при сохранении прежнего регистрационного номера налогоплательщи- ка и аннулировании ранее выданного свидетельства налогоплательщика производит выдачу свидетельства налогоплательщика с из- мененными данными.
11. В случае изменения индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом места осуществления деятельности, места жительства, места пребывания или места нахождения и (или) регистрации объектов налогообложения в течение двадцати рабочих дней налогоплательщик обязан подать заявление о постановке на регистрационный учет в налоговый орган по новому месту осу- ществления деятельности, месту жительства, месту пребывания или месту нахождения и (или) регистрации объектов налогообложе- ния с указанием ранее присвоенного регистрационного номера налогоплательщика.
12. Порядок ведения учета объектов налогообложения устанавливается уполномоченным органом.
Сноска. В статью 524 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 18 марта 2004 г. N 537 (вводится в действие по истечении шести ме- сяцев со дня его официального опубликования); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.); от 26 июля 2007 года N 312 (вводится в действие по истечении 10 календарных дней со дня его официального опубликования).
Статья 525. Исключение из Государственного реестра
1. Исключение налогоплательщика из Государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан осуществляется на основании статей 57, 58 настоящего Кодекса в связи с прекращением налоговых обязательств по сведениям, представляемым упол- номоченными органами, и (или) заявлению налогоплательщика или его представителя о снятии с учета.
1-1. Исключение из Государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан:
1) нерезидентов, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 521 настоящего Кодекса, осуществляется в случае прекращения пра- ва, предусмотренного настоящим Кодексом, в отношении объектов налогообложения (права собственности, землепользования, хо- зяйственного ведения или оперативного управления) и исполнения налоговых обязательств в Республике Казахстан;
2) нерезидентов, указанных в подпункте 7) пункта 1 статьи 521 настоящего Кодекса, осуществляется в случае закрытия счета в банке;
3) нерезидентов, подлежащих государственной регистрации согласно пункту 1 статьи 521 настоящего Кодекса, кроме указанных в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта, осуществляется при выбытии из Республики Казахстан и исполнении таким нерезидентом налоговых обязательств в Республике Казахстан.
2. Условное исключение налогоплательщика из Государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан произво- дится в случаях:
1) соответствия налогоплательщика признакам бездействующего юридического лица и не имеющего налоговой задолженности с сохранением регистрационного номера;
2) признания судом налогоплательщика лжепредприятием.
Бездействующим юридическим лицом признается юридическое лицо, не представившее декларацию о корпоративном подоход- ном налоге или упрощенную декларацию по истечении одного года после установленного настоящим Кодексом срока их представ- ления, за исключением налогоплательщиков, на которых не распространяются требования по представлению указанных деклараций.
Сноска. В статью 525 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 ян-
Статья 526. Обязанности банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций Банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны:
1) при открытии налогоплательщику банковских счетов, кроме сберегательных счетов нерезидентов и (или) корреспондентских счетов иностранных банков-корреспондентов, учесть регистрационный номер налогоплательщика, уведомить налоговые органы об открытии налогоплательщику - юридическому лицу и индивидуальному предпринимателю указанных счетов в течение трех рабо- чих дней;
2) не проводить операции по банковским счетам, кроме сберегательных счетов нерезидентов и (или) корреспондентских счетов иностранных банков-корреспондентов, без проставления регистрационного номера налогоплательщика в платежных документах, за исключением векселя и платежных документов, на основании которых производятся прием и выдача банком наличных денег;
3) при обработке платежных документов контролировать правильность указания регистрационного номера налогоплательщика в соответствии со структурой (алгоритмом формирования) регистрационного номера;
4) при достаточности денег клиента на банковском (банковских) счете (счетах) для удовлетворения всех требований, предъявляе- мых к клиенту, в первоочередном порядке исполнять платежные поручения налогоплательщика на уплату налогов и других обяза- тельных платежей в бюджет с банковского счета. В таком же порядке исполнять инкассовые распоряжения налоговых органов на взимание сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов, не внесенных в установленные сроки, не позд- нее одного операционного дня со дня получения указания налоговых органов.
В случае отсутствия или недостаточности денег на банковском (банковских) счете (счетах) для удовлетворения всех требований, предъявляемых к клиенту, банк производит изъятие денег в счет погашения налоговой задолженности в порядке очередности, уста- новленной Гражданским кодексом Республики Казахстан;
5) перечислять на счет Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан суммы налогов и других обязательных плате- жей в бюджет в день совершения операций по списанию денег с банковского счета налогоплательщика;
6) при наличии предписания допускать работников органов налоговой службы к проверке совершаемых операций по банковским счетам проверяемого юридического лица и индивидуального предпринимателя, наличия денег на этих счетах;
7) по решению налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, приостановить все расходные операции на банковских счетах налогоплательщика-юридического лица и индивидуального предпринимателя в порядке, установленном законо- дательными актами Республики Казахстан, кроме операций по погашению налоговой задолженности;
8) при списании банком задолженности с заемщика в течение месяца уведомить налоговый орган по месту регистрации налого- плательщика-заемщика о возникновении у него дохода от списания обязательств;
9) представлять в налоговые органы по месту регистрации налоговых агентов отчет согласно статье 198 настоящего Кодекса по форме, установленной уполномоченным органом;
10) представлять в налоговые органы сведения об остатках и движении денег на текущих счетах индивидуальных предпринимате- лей, банковских счетах юридических лиц, а также лиц, являющихся кандидатами на государственную должность либо на долж- ность, связанную с выполнением государственных или приравненных к ним функций, или их супруг (супругов) на основании запро- сов налоговых органов, произведенных в соответствии с подпунктом 9) пункта 1 статьи 16 настоящего Кодекса.
Сноска. В статью 526 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 но- ября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. ста- тью 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 527. Особенности государственной регистрации в налоговых органах физических и юридических лиц, являющихся нерезидентами
1. (исключен - N 358 от 23.11.2002 г.)
2. Физические лица-нерезиденты, указанные в подпунктах 5) и 5-1) пункта 1 статьи 521 настоящего Кодекса, обязаны пройти го- сударственную регистрацию в налоговом органе в течение тридцати рабочих дней с даты начала осуществления предприниматель- ской деятельности или со дня возникновения налогового обязательства в Республике Казахстан.
3. Юридические лица-нерезиденты, указанные в подпункте 5-1) пункта 1 статьи 521 настоящего Кодекса, обязаны пройти госу- дарственную регистрацию в налоговом органе в течение тридцати рабочих дней со дня возникновения налогового обязательства в Республике Казахстан.
3-1. Государственная регистрация юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан че- рез постоянное учреждение, производится в порядке и сроки, которые определены статьями 520-1 и 523 настоящего Кодекса.
При этом юридические лица-нерезиденты, указанные в настоящем пункте, обязаны пройти государственную регистрацию в ка- честве налогоплательщика не позднее тридцати рабочих дней с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан.
3-2. Нерезиденты, владеющие в Республике Казахстан объектами налогообложения, обязаны пройти государственную регистра- цию в налоговом органе в течение тридцати рабочих дней с момента приобретения объектов налогообложения в Республике Казах-
4. Физическое или юридическое лицо, в том числе нерезидент, деятельность которого в соответствии с подпунктом 5) пункта 3 статьи 177 настоящего Кодекса рассматривается как постоянное учреждение нерезидента, обязано представить в налоговый орган заявление о регистрации в течение десяти рабочих дней с даты подписания соответствующего соглашения (договора, контракта)
или, в случае отсутствия указанного соглашения, в течение десяти рабочих дней с даты начала фактического осуществления такой деятельности с целью прохождения государственной регистрации в качестве налогоплательщика.
5. Дата начала осуществления деятельности нерезидента в Республике Казахстан определяется при наличии следующих дат:
1) дата заключения контракта (договора, соглашения):
на выполнение работ (оказание услуг) в Республике Казахстан;
на предоставление полномочий на совершение от его имени действий в Республике Казахстан;
на приобретение товаров в Республике Казахстан в целях реализации;
на осуществление совместной деятельности (участие в простом товариществе) в Республике Казахстан;
на приобретение работ (услуг) в целях осуществления деятельности в Республике Казахстан;
2) дата заключения первого трудового договора или иного договора гражданско-правового характера с физическим лицом в Рес- публике Казахстан либо дата прибытия в Республику Казахстан работника для выполнения условий контракта, указанного в под- пункте 1) настоящего пункта. При этом дата начала осуществления деятельности нерезидента в Республике Казахстан не может быть более ранней, чем одна из первых дат, указанных в подпункте 2) настоящего пункта.
3) ( исключен )
В случае наличия нескольких условий настоящего пункта датой начала осуществления деятельности в Республике Казахстан признается дата заключения первого из указанных контрактов (договоров, соглашений).
6. Налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган по месту своей регистрации заявления о начале осуществления нерезидентом предпринимательской деятельности и об окончании осуществления нерезидентом предпринимательской деятельно- сти в Республике Казахстан по формам, установленным уполномоченным органом, в течение десяти рабочих дней с даты заключе- ния контракта на выполнение работ (услуг) в Республике Казахстан и в течение десяти рабочих дней с даты окончания осуществле- ния нерезидентом деятельности.
Положения настоящего пункта распространяются на налоговых агентов, выплачивающих доходы за выполнение работ, оказание услуг в Республике Казахстан нерезидентам, не указанным в пункте 1 статьи 521 настоящего Кодекса.
Статья 528. Ответственность налогоплательщика при осуществлении регистрационного учета Налогоплательщик в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан несет ответственность за нарушение срока прохождения государственной регистрации налогоплательщиков; достоверность представляемых сведений при присвоении реги- страционного номера налогоплательщика и постановке на регистрационный учет, а также за правильность проставления регистра- ционного номера налогоплательщика в налоговой отчетности и в иных случаях, установленных законами Республики Казахстан.
Сноска. В статью 528 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.).
Статья 529. Взаимодействие уполномоченных органов при осуществлении регистрации Органы налоговой службы при осуществлении регистрационного учета налогоплательщиков взаимодействуют со следующими уполномоченными органами:
1) осуществляющими государственную регистрацию, перерегистрацию и ликвидацию юридических лиц;
2) статистики;
3) осуществляющими учет и (или) регистрацию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
4) выдающими лицензии, свидетельства или иные документы разрешительного и регистрационного характера;
5) осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства в Республике Казахстан;
6) осуществляющими регистрацию актов гражданского состояния;
7) осуществляющими совершение нотариальных действий;
8) опеки и попечительства;
9) другими уполномоченными органами, определяемыми Правительством Республики Казахстан.
Статья 530. Обязанности уполномоченных органов при осуществлении органами налоговой службы
1. Уполномоченные органы, определенные статьей 529 настоящего Кодекса, обязаны представлять в органы налоговой службы по месту своего нахождения сведения о налогоплательщиках, имеющих объекты налогообложения и объекты, связанные с налого- обложением, в течение десяти рабочих дней с момента внесения соответствующих сведений в соответствии с порядком, определяе- мым уполномоченным органом.
2. Уполномоченные органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию объектов налогообложения, объектов взимания других обязательных платежей, обязаны представлять сведения о налогоплательщиках, а также объектах налогообложения, объектах взима- ния других обязательных платежей в органы налоговой службы по месту их учета и (или) регистрации в сроки и по формам, уста- новленным уполномоченным органом.
3. Уполномоченные органы, выдающие лицензии, свидетельства или иные документы разрешительного и регистрационного ха- рактера, обязаны представлять в органы налоговой службы по месту своего нахождения сведения о налогоплательщиках, которым выданы (прекращены) лицензии, свидетельства или иные документы разрешительного и регистрационного характера в течение де- сяти рабочих дней с момента их выдачи (прекращения).
4. Уполномоченный орган, осуществляющий регистрацию прибытия (выбытия) иностранных физических лиц, обязан не позд- нее десяти рабочих дней после регистрации их прибытия (выбытия) представить в орган налоговой службы сведения о прибывших иностранных физических лицах с указанием цели, места и срока пребывания.
5. Уполномоченные органы, осуществляющие сбор обязательных платежей в бюджет, учет и (или) государственную регистра- цию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, обязаны указывать в представляемых сведениях реги- страционный номер налогоплательщика.
Статья 531. Особенности учета налогоплательщиков, осуществляющих отдельные виды деятельности
1. Налогоплательщик при осуществлении деятельности, предусмотренной настоящей статьей, обязан заявить в налоговый орган о начале и прекращении осуществления:
1) оптовой и розничной торговли бензином (кроме авиационного), дизельным топливом ;
2) производства и (или) оптовой реализации алкогольной продукции ;
3) приема стеклопосуды ;
4) организации, проведения лотереи и реализации лотерейных билетов;
5) игорного бизнеса ;
6) производства, оптовой реализации и импорта табачных изделий .
Регистрация начала осуществления деятельности производится при наличии у налогоплательщика соответствующей лицензии, ес- ли данный вид деятельности подлежит лицензированию.
2. Налогоплательщик, осуществляющий виды деятельности, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязан до начала использо- вания в предпринимательской деятельности объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, зарегистриро- вать их в налоговом органе путем подачи заявления.
3. Налоговый орган на основании данных, указанных в заявлении, заполняет регистрационную карточку учета объектов в двух эк- земплярах, заверяет оба экземпляра печатью и подписью руководителя налогового органа.
Регистрационная карточка учета объектов - документ, удостоверяющий регистрацию объектов налогообложения и объектов, свя- занных с налогообложением, в налоговых органах.
Один экземпляр регистрационной карточки учета объектов остается в налоговом органе, второй экземпляр выдается налогопла- При изменении сведений, указанных в регистрационной карточке учета объектов, налогоплательщик за десять рабочих дней до изменения общего количества объектов налогообложения подает в соответствующий налоговый орган заявление о перерегистрации объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, для внесения соответствующих изменений в регистрацион- ную карточку учета объектов.
При прекращении осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса, а также при выбытии общего количества объектов на- логообложения регистрационная карточка учета объектов подлежит сдаче в налоговый орган в течение десяти рабочих дней с мо- мента прекращения осуществления деятельности, выбытия объектов налогообложения.
4. Заявление о регистрации (перерегистрации) объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, подается налогоплательщиком в налоговый орган по их месту нахождения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Регистрация (перерегистрация) объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится налоговым органом в течение двух рабочих дней со дня подачи заявления и фиксируется в журнале регистрации (перерегистрации) учета объ- ектов.
5. Использование объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, незарегистрированных в налоговых ор- ганах, влечет ответственность в соответствии с законом Республики Казахстан.
6. Налогоплательщик, осуществляющий деятельность по организации, проведению лотереи и реализации лотерейных билетов, обязан регистрировать в налоговом органе каждый выпуск лотерейных билетов за десять календарных дней до начала их реализа-
7. Порядок учета налогоплательщиков, осуществляющих отдельные виды деятельности, перечисленные в пункте 1 настоящей ста- тьи, устанавливается уполномоченным органом.
Статья 532. Учет плательщиков налога
1. Требования к постановке плательщиков на учет по налогу на добавленную стоимость определяются в особенной части настоя-
2. Порядок постановки плательщиков на учет по налогу на добавленную стоимость и их снятие с учета устанавливается уполно-
1. Налоговая проверка - проверка, осуществляемая органами налоговой службы, исполнения налогового законодательства Респуб- лики Казахстан. Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписа- нии, иные лица, привлекаемые к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом, и налогоплательщик.
1-1. В случаях необходимости для исследования вопросов, требующих специальных знаний и навыков, и получения консульта- ций органом налоговой службы к налоговой проверке может быть привлечен специалист, не заинтересованный в исходе налоговой проверки.
По поставленным вопросам специалист составляет заключение, которое прилагается к акту налоговой проверки.
2. Налоговые проверки осуществляются исключительно органами налоговой службы.
3. Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:
1) документальная проверка;
2) рейдовая проверка;
3) хронометражное обследование.
4. Документальные проверки подразделяются на следующие виды:
1) комплексная проверка - проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных плате- жей в бюджет;
2) тематическая проверка - проверка:
исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) других обязательных платежей в бюджет;
полноты и своевременности удержания и (или) перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования;
исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных по вопросам государственного контроля при применении трансфертных цен;
по вопросам государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;
по вопросам определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами;
3) встречная проверка - проверка, проводимая в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у на- логового органа возникает необходимость в получении дополнительной информации о правильном отражении в налоговом учете проведенных операций налогоплательщиком, связанным с указанными лицами.
При проведении налоговой проверки на предмет достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возвра- ту, встречной проверкой является также проверка налогоплательщиков - поставщиков товаров (работ, услуг), участвовавших в про- цессе производства и обращения на территории Республики Казахстан экспортированных товаров, по которым выявлены наруше- ния при проведении камерального контроля;
4) дополнительная проверка - проверка, проводимая на основании решения органа налоговой службы, рассматривающего жалобу налогоплательщика по результатам налоговой проверки, по вопросам, изложенным в жалобе налогоплательщика, или рассматрива- ющего заявление нерезидента о повторном рассмотрении вопроса относительно правомерности применения положений междуна- родного договора об избежании двойного налогообложения.
5. Рейдовая проверка проводится органами налоговой службы в отношении отдельных налогоплательщиков по вопросам соблю- дения ими отдельных требований законодательства Республики Казахстан, а именно:
1) постановки налогоплательщиков на регистрационный учет в налоговых органах;
2) правильности применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;
3) наличия разового талона и иных разрешительных документов;
4) соблюдения правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров и видов деятельности, находящихся в компетенции органов налоговой службы.
6. Хронометражные обследования проводятся налоговыми органами с целью установления фактического дохода налогоплатель- щика и фактических затрат, связанных с получением дохода. Хронометражные обследования проводятся в порядке, утвержденном
7. Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика, за исключением случаев, уста- новленных законодательными актами Республики Казахстан.
8. Налоговый орган вправе проверять структурные подразделения юридического лица независимо от проведения налоговой про- верки самого юридического лица.
Сноска. В статью 533 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 13 мар- та 2003 г. N 394 ; от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок вве- дения в действие см. статью 2); Законом Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 );
от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Налоговые проверки проводятся со следующей периодичностью:
1) комплексные - не чаще одного раза в год;
2) тематические - не чаще одного раза в полугодие по одному и тому же виду налога и другому обязательному платежу в бюд- жет, по вопросам государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров, а также по во- просам исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установлен- ных настоящим Кодексом, и государственного контроля при применении трансфертных цен.
Тематические налоговые проверки субъектов малого предпринимательства проводятся не чаще одного раза в год.
2. Ограничения, предусмотренные в пункте 1 настоящей статьи, не распространяются на следующие случаи:
1) при проведении документальных проверок, осуществляемых в связи с реорганизацией или ликвидацией юридического лица и прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, а также в случае снятия с учета по налогу на добавленную стои- мость на основании заявления налогоплательщика.
При этом проверка должна быть начата не позднее тридцати календарных дней после получения заявления налогоплательщика;
2) при проведении документальных проверок, осуществляемых в связи с истечением срока действия контракта на недропользо- вание;
3) при проведении встречных проверок;
4) при проведении тематических проверок:
проводимых на основании заявления налогоплательщика, на предмет достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного к возврату, а также на предмет устранения нарушений, по которым лицензиаром было приостановлено действие ли- цензии;
по вопросам определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами в соответствии со статьей 52 настояще- го Кодекса;
проводимых на основании заявления нерезидента на применение положений международного договора об избежании двойного налогообложения;
5) при дополнительных проверках, проводимых на основании решения органа, рассматривающего жалобу налогоплательщика на уведомление по акту налоговой проверки или заявление нерезидента о повторном рассмотрении вопроса относительно правомер- ности применения положений международного договора об избежании двойного налогообложения;
6) при внеочередных документальных проверках, проводимых согласно приказу руководителя уполномоченного органа в отно- шении конкретного налогоплательщика, а также по основаниям, предусмотренным уголовно-процессуальным законодательством Сноска. В статью 534 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 13 де- кабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); Законом Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о вве- дении в действие см. статью 2 ); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Срок проведения налоговых проверок, указываемый в выдаваемых предписаниях, не должен превышать тридцати рабочих дней с момента вручения предписания, если иное не установлено настоящей статьей.
1-1. (исключен)
2. При проведении налоговой проверки юридического лица, имеющего структурное подразделение, срок проведения налоговой проверки может быть продлен налоговым органом до шестидесяти рабочих дней.
3. При проверке вопросов особой сложности срок проведения налоговой проверки может быть увеличен вышестоящим органом налоговой службы до пятидесяти рабочих дней для юридического лица, не имеющего структурное подразделение, и до восьмидеся- ти рабочих дней для юридического лица, имеющего структурное подразделение. Вопросы особой сложности подтверждаются обос- нованным письменным решением вышестоящего органа налоговой службы, вручаемым налогоплательщику.
4. Течение срока проведения налоговой проверки приостанавливается на периоды времени между моментами вручения налого- плательщику требований налогового органа о представлении документов и представления налогоплательщиком запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов, а также на момент получения сведений и документов по запросу налогового орга- на.
Течение срока налоговой проверки также приостанавливается на периоды времени между моментами отправки в иностранные го- сударства запроса о предоставлении информации и получения по нему сведений органами налоговой службы в соответствии с меж- дународными соглашениями.
5. Сроки проведения хронометражных обследований устанавливаются в соответствии с порядком проведения хронометражных обследований, утвержденным уполномоченным органом.
Сноска. В статью 535 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 нояб- ря 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года).
1. Основанием для проведения налоговой проверки является предписание , содержащее следующие реквизиты:
1) дату и номер регистрации предписания в налоговом органе;
2) наименование налогового органа, вынесшего предписание;
3) полное наименование налогоплательщика;
4) регистрационный номер налогоплательщика;
5) вид проверки;
6) должности, фамилии, имена, отчества проверяющих лиц, а также иных лиц, привлекаемых к проведению проверки в соответ- ствии с настоящим Кодексом;
7) срок проведения проверки;
8) проверяемый налоговый период при документальных проверках.
2. При назначении рейдовых проверок в предписании должны быть указаны проверяемый участок территории, вопросы, подлежа- щие выяснению в ходе проверки, а также сведения, предусмотренные пунктом 1, за исключением подпунктов 3), 4) и 7) настоящей
3. При назначении тематических, дополнительных, встречных проверок в предписании указываются:
проверяемый вид налога и другого обязательного платежа в бюджет;
вопросы полноты и своевременности удержания и (или) перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенси- онные фонды, социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования;
вопросы исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установ- ленных настоящим Кодексом;
вопросы государственного контроля при применении трансфертных цен;
вопросы государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;
вопросы определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами.
4. Предписание должно быть подписано первым руководителем органа налоговой службы или лицом, его замещающим, заверено гербовой печатью и зарегистрировано в специальном журнале в соответствии с порядком, установленным уполномоченным орга-
5. В случае продления сроков проверки, предусмотренных статьей 535 настоящего Кодекса и (или) изменения количества лиц, производящих проверку, и (или) изменения проверяемого налогового периода оформляется дополнительное предписание, в кото- ром указываются номер и дата регистрации предыдущего предписания, фамилия, имя, отчество лиц, привлекаемых к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом.
6. На основании одного предписания может проводиться только одна налоговая проверка.
Сноска. В статью 536 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 но- ября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. ста- тью 2); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Началом проведения налоговой проверки считается момент вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предписания.
2. Должностные лица органа налоговой службы, проводящие налоговую проверку, обязаны предъявить налогоплательщику (нало- говому агенту) служебное удостоверение.
3. Должностным лицом органа налоговой службы, проводящим налоговую проверку, за исключением рейдовых проверок, налого- плательщику вручается подлинник предписания. В копии предписания ставится отметка налогоплательщика (налогового агента) об ознакомлении и получении предписания.
4. При проведении рейдовых проверок налогоплательщику предъявляется подлинник предписания для ознакомления и вручается его копия. В подлиннике ставится отметка об его ознакомлении с предписанием и получении копии.
5. Отказ налогоплательщика (налогового агента) от получения предписания не является основанием для отмены налоговой про- верки.
6. В период осуществления налоговых проверок не допускается внесение налогоплательщиком изменений и дополнений в налого- вую отчетность проверяемого налогового периода.
Статья 538. Доступ должностных лиц органа налоговой службы на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки
1. Налогоплательщик обязан допустить должностных лиц органа налоговой службы, проводящих налоговую проверку, на терри- торию или в помещения (кроме жилых помещений), используемые для извлечения доходов, либо на объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, для обследования.
2. При воспрепятствовании доступа должностных лиц органа налоговой службы, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (кроме жилых помещений) составляется протокол.
3. Протокол подписывается должностными лицами органа налоговой службы, проводящими налоговую проверку, и налогопла- тельщиком (налоговым агентом). При отказе от подписания указанного протокола налогоплательщик (налоговый агент) обязан дать письменные объяснения о причине отказа.
4. Должностные лица органа налоговой службы должны иметь при себе специальные допуски, если для допуска на территорию или в помещение налогоплательщика в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан они необходимы.
5. Налогоплательщик имеет право не допускать на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки должност- ных лиц органа налоговой службы в случаях, если:
предписание не вручено либо не оформлено в установленном порядке;
сроки проверки, указанные в предписании, не наступили или истекли;
данные лица не указаны в предписании;
запрашивается документация, не относящаяся к проверяемому налоговому периоду.
Изъятие документов производится в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.
1. По завершении налоговой проверки должностным лицом органа налоговой службы составляется акт налоговой проверки с ука- занием:
1) места проведения налоговой проверки, даты составления акта;
2) вида проверки;
3) должности, фамилии, имени, отчества должностных лиц органа налоговой службы, проводивших налоговую проверку;
4) фамилии, имени, отчества либо полного наименования налогоплательщика (налогового агента);
5) места нахождения, банковских реквизитов налогоплательщика (налогового агента), а также его регистрационного номера;
6) фамилии, имени, отчества руководителя и должностных лиц налогоплательщика (налогового агента), ответственных за веде- ние налоговой и бухгалтерской отчетности и уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет;
7) сведений о предыдущей проверке и принятых мерах по устранению ранее выявленных нарушений налогового законодатель- ства Республики Казахстан;
8) проверяемого налогового периода и общих сведений о документах, представленных налогоплательщиком (налоговым агентом)
для проведения проверки;
9) подробного описания налогового нарушения со ссылкой на соответствующую норму налогового законодательства Республики
10) результатов налоговой проверки.
2. Завершением срока налоговой проверки считается день вручения налогоплательщику акта налоговой проверки.
3. В случае, если по завершении налоговой проверки не установлены нарушения налогового законодательства, то об этом в акте налоговой проверки делается соответствующая отметка.
4. К акту налоговой проверки прилагаются необходимые копии документов, расчеты, произведенные должностным лицом органа налоговой службы, и другие материалы, полученные в ходе налоговой проверки.
5. Акт налоговой проверки составляется в количестве не менее двух экземпляров и подписывается должностными лицами органа налоговой службы, проводившими налоговую проверку.
6. Акт налоговой проверки регистрируется в специальном журнале регистрации актов налоговых проверок и уведомлений, кото- рый должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью органа налоговой службы.
7. Один экземпляр акта налоговой проверки вручается налогоплательщику (налоговому агенту). При получении акта налоговой проверки налогоплательщик (налоговый агент) обязан сделать отметку о его получении.
1. По завершении налоговой проверки на основе отраженных результатов в акте налоговой проверки органом налоговой службы выносится уведомление о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени, которое направляется на- логоплательщику (налоговому агенту) в сроки, установленные в соответствии со статьей 31 настоящего Кодекса.
2. Регистрация уведомления о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени и акта налоговой проверки осуществляется органом налоговой службы под одним номером, за исключением случая, установленного пунктом 5 насто- ящей статьи.
3. В уведомлении о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени должны содержаться следую- щие реквизиты и сведения:
1) дата и номер регистрации уведомления и акта налоговой проверки;
2) фамилия, имя, отчество либо полное наименование налогоплательщика;
3) регистрационный номер налогоплательщика;
4) сумма начисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени;
5) требование об уплате и сроки уплаты;
6) реквизиты соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени;
7) сроки и место обжалования.
4. Налогоплательщик, получивший уведомление о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет и пе- ни, обязан исполнить его в сроки, установленные в уведомлении, если налогоплательщик не обжаловал результаты налоговой про-
5. В случае, если по завершении налоговой проверки нарушения налогового законодательства не установлены, уведомление по результатам налоговой проверки не выносится.
1. Камеральный контроль - контроль, осуществляемый непосредственно налоговым органом на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчетности и других документов.
2. Камеральный контроль осуществляется непосредственно по месту нахождения налогового органа.
При выявлении ошибок налоговым органом в налоговой отчетности, обнаружении противоречия между сведениями, содержащи- мися в налоговой отчетности, а также превышении условий, предусмотренных для субъектов малого бизнеса, налогоплательщику направляется уведомление в соответствии со статьей 31 настоящего Кодекса для самостоятельного устранения допущенных оши- бок, а также о переходе на общеустановленный порядок налогообложения.
1. Мониторинг налогоплательщиков осуществляется путем применения системы наблюдений за финансово-хозяйственной дея- тельностью налогоплательщиков с целью определения их реальной налогооблагаемой базы и проведения анализа обоснованности формирования себестоимости товаров (работ, услуг), соблюдения финансового , валютного законодательства Республики Казахстан и применяемых рыночных цен.
2. Электронный мониторинг - вид мониторинга, определенного в пункте 1 настоящей статьи, с представлением информации в форме электронного документа, заверенного электронной цифровой подписью.
3. Мониторинг налогоплательщиков осуществляется на республиканском и региональном уровнях.
Сноска. В статью 544 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.).
1. Перечень налогоплательщиков, подлежащих республиканскому мониторингу, определяется Правительством Республики Казах-
2. Перечень налогоплательщиков, подлежащих региональному мониторингу, определяется уполномоченным органом.
3. Налогоплательщики, подлежащие мониторингу, представляют налоговую отчетность в порядке и сроки, которые утверждены Сноска. В статью 545 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
Глава 98. Применение контрольно-кассовых машин с фискальной памятью
Статья 546. Применение контрольно-кассовых машин с фискальной памятью
1. На территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посред- ством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков производятся с обязательным применением контрольно-кассовых ма- шин с фискальной памятью и выдачей контрольного чека.
Положение настоящего пункта не распространяется на денежные расчеты:
1) индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары):
осуществляющих деятельность на основе разового талона или патента в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса;
если с момента государственной регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя, ранее не полу- чившего свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, не истекло шесть месяцев;
осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима для крестьянских (фермерских) хозяйств;
2) налогоплательщиков:
осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима, установленного статьями 391-397 настоящего Кодек- в части оказания услуг населению с выдачей квитанций, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты или других приравненных к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным уполномоченным органом на основании заключения, вносимого компетентным государственным органом. Форма и требования к заключению компетентного государственного органа устанавлива- ются уполномоченным органом;
осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса ;
3) адвокатов.
2. Порядок применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью устанавливается Правительством Республики Казах-
3. Контрольно-кассовые машины с фискальной памятью - электронные устройства с блоком фискальной памяти и (или) компью- терные системы, используемые для регистрации денежных расчетов при реализации товаров и оказании услуг, обеспечивающие некорректируемую ежесменную регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации. Уполномоченный орган утверждает Государственный реестр контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, разрешенных к использованию на терри- тории Республики Казахстан (далее - Государственный реестр), и правила его формирования.
Компьютерные системы включаются (исключаются) в (из) Государственный реестр на основании заключения, выдаваемого упол- номоченным органом в области связи и информатизации.
Заключение является документом, подтверждающим соответствие компьютерных систем техническим требованиям, установлен- ным настоящей статьей. Порядок выдачи заключения устанавливается уполномоченным органом в области связи и информатиза- ции по согласованию с уполномоченным органом.
4. В случаях технической неисправности контрольно-кассовой машины с фискальной памятью или отсутствия электроэнергии до- пускается использование и выдача товарного чека по форме, утвержденной уполномоченным органом.
Сноска. Статью 546 с изменениями, внесенными Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ); от 12 января 2007 года N 220 (порядок введения в действие смотрите в статье 2 ).
Статья 547. Требования по применению контрольно-кассовых машин с фискальной При применении контрольно-кассовых машин с фискальной памятью предъявляются следующие требования:
1) производится регистрация (постановка на учет, изменение регистрационных данных) контрольно-кассовых машин с фискаль- ной памятью в налоговых органах по месту осуществления деятельности с выдачей регистрационной карточки контрольно-кассо- вой машины с фискальной памятью, а также снятие с учета. Постановка на учет в налоговом органе контрольно-кассовой машины с фискальной памятью производится до начала деятельности;
2) осуществляется постановка контрольно-кассовой машины с фискальной памятью на техническое обслуживание;
3) осуществляется выдача чека контрольно-кассовой машины с фискальной памятью;
4) обеспечивается доступ налоговых органов к контрольно-кассовой машине с фискальной памятью.
Статья 548. Налоговый контроль за соблюдением порядка применения и использования Налоговые органы:
1) осуществляют контроль за соблюдением порядка применения и использования контрольно-кассовых машин с фискальной па- мятью;
2) используют данные, хранящиеся в фискальных блоках памяти контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, при прове- дении налоговых проверок по исполнению налогоплательщиком налогового обязательства по уплате налогов и других обязатель- ных платежей в бюджет.
Глава 99. Контроль за подакцизными товарами, за соблюдением порядка учета, хранения, оценки и реализации имущества, обращенного в собствен- ность государства, контроль над уполномоченными и местными исполни- тельными органами Сноска. В заголовок главы 99 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. ста-
1. Товары, установленные в подпункте 2) пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса, за исключением виноматериала и пива, под- лежат маркировке учетно-контрольными марками, а также товары, установленные подпунктом 3) пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса, подлежат маркировке акцизными марками или учетно-контрольными марками в порядке и на условиях, определяемых
2. Маркировку в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи производят изготовители и импортеры подакцизных товаров, а также конкурсные управляющие, реализующие имущество (активы) банкрота.
Ответственными за правильность маркировки акцизными марками и учетно-контрольными марками подакцизных товаров, ука- занных в пункте 1 настоящей статьи, являются изготовители и импортеры подакцизных товаров, а также конкурсные управляющие, реализующие имущество (активы) банкрота.
3. Налоговый орган осуществляет контроль за соблюдением изготовителем подакцизных товаров правил маркировки отдельных видов подакцизных товаров в порядке, установленном уполномоченным органом.
4. Налоговый орган устанавливает акцизные посты на территории налогоплательщика, осуществляющего производство подак- цизных товаров, в порядке, установленном уполномоченным органом.
5. Уполномоченный орган устанавливает правила получения, учета, хранения и выдачи акцизных и учетно-контрольных марок.
Сноска. В статью 549 внесены изменения - Законами РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); Законом Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 550. Контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки , дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного в собственность государства
1. Налоговый орган осуществляет контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реали- зации имущества, обращенного в собственность государства, и за полнотой и своевременностью поступления денег в бюджет в слу- чае его реализации, а также передачи имущества, обращенного в собственность государства, в порядке и сроки, установленном
2. Порядок учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного в собственность государ- ства, определяется Правительством Республики Казахстан.
Сноска. В статью 550 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); Законом Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ); от 22 июня 2006 года N 147 Органы налоговой службы осуществляют контроль над уполномоченными и местными исполнительными органами по вопросам правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления налогов и других обязательных платежей в бюджет в порядке и сроки, которые установлены уполномоченным органом.
Сноска. В статью 551 внесены изменения - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); За- коном Республики Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2 ).
Раздел 18. Обжалование результатов налоговой проверки и действий (без- действия) должностных лиц органов налоговой службы
Глава 100. Порядок обжалования результатов налоговой проверки Сноска. по всему тексту главы 100 слова "вышестоящий налоговый орган", "вышестоящего налогового органа", "вышестоящим налоговым органом" заменены соответственно словами "вышестоящий орган налоговой службы", "вышестоящего органа налоговой службы", "вышестоящим органом налоговой службы - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.).
Статья 552. Органы, рассматривающие жалобы налогоплательщиков по результатам налоговой проверки
1. В соответствии с положениями, предусмотренными настоящим Кодексом, рассмотрение жалобы налогоплательщика на уве- домление по акту налоговой проверки производится вышестоящим органом налоговой службы.
1-1. Рассмотрение жалобы налогоплательщика на уведомление по акту налоговой проверки, проведенной должностными лицами уполномоченного органа, производится непосредственно уполномоченным органом в порядке, установленном статьями 553-557 на- 1-2. Подача жалобы налогоплательщика в суд приостанавливает исполнение обжалуемого уведомления по акту налоговой провер- ки.
2. Налогоплательщик вправе обжаловать уведомление по акту налоговой проверки в части начисленной суммы налогов и пени, а также действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы в суде.
Сноска. В статью 552 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 13 де- кабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
1. Жалоба налогоплательщика на уведомление по акту налоговой проверки подается в вышестоящий орган налоговой службы в течение тридцати рабочих дней со дня вручения налогоплательщику уведомления.
1-1. В случае пропуска по уважительной причине срока, установленного пунктом 1 настоящей статьи, этот срок по ходатайству налогоплательщика, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим органом налоговой службы, рассматривающим жалобу.
2. Копия жалобы должна быть направлена налогоплательщиком в налоговый орган, проводивший налоговую проверку.
3. Жалоба налогоплательщика, поданная в порядке, установленном настоящей статьей, и с соблюдением ее формы и содержания, определенных статьей 554 настоящего Кодекса, подлежит обязательной регистрации в налоговом органе в день ее поступления.
4. Налогоплательщик, подавший жалобу в вышестоящий орган налоговой службы, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании своего письменного заявления. Отзыв жалобы налогоплательщика не лишает его права на подачу повторной жалобы при условии соблюдения сроков, установленных пунктом 1 настоящей статьи.
Сноска. В статью 553 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.).; от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
1. Жалоба налогоплательщика подается в письменной форме.
2. В жалобе должны быть указаны:
1) дата подачи жалобы налогоплательщика;
2) наименование вышестоящего органа налоговой службы, в который подается жалоба;
3) фамилия, имя и отчество либо полное наименование лица, подающего жалобу, его место жительства (место нахождения) и бан- ковские реквизиты;
5) наименование налогового органа, проводившего налоговую проверку;
6) обстоятельства, на которых лицо, подающее жалобу, основывает свои требования и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства;
7) перечень прилагаемых документов.
3. В жалобе могут быть указаны и иные сведения, имеющие значение для разрешения спора.
4. Жалоба подписывается налогоплательщиком-заявителем.
5. К жалобе прилагаются:
1) копии акта и уведомления;
2) документы, подтверждающие обстоятельства, на которых заявитель основывает свои требования;
3) иные документы, имеющие отношение к делу.
1. По жалобе налогоплательщика выносится мотивированное решение в срок не позднее тридцати рабочих дней с момента реги- страции жалобы.
По жалобам налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, орган налоговой службы, рассматривающий жалобу, вправе про- длить указанный срок, но не более чем на пятнадцать рабочих дней.
2. По итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика на уведомление по акту налоговой проверки вышестоящим органом нало- говой службы выносится одно из следующих решений:
1) оставить обжалуемое уведомление по акту налоговой проверки без изменения, а жалобу без удовлетворения;
2) отменить обжалуемое уведомление по акту налоговой проверки полностью или в части.
Сноска. В статью 555 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 13 де- кабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
Статья 556. Содержание решения вышестоящего органа налоговой службы В решении вышестоящего органа налоговой службы по результатам рассмотрения жалобы должны быть указаны:
1) время и место принятия решения;
2) наименование налогового органа, рассматривающего жалобу налогоплательщика;
3) фамилия, имя, отчество либо полное наименование налогоплательщика, подавшего жалобу;
4) краткое содержание обжалуемого уведомления по акту налоговой проверки;
5) суть жалобы;
6) обоснование со ссылкой на положения налогового законодательства, которым руководствовались при вынесении решения по жалобе.
Статья 557. Последствия подачи жалобы в вышестоящий орган налоговой службы
1. Подача жалобы налогоплательщика в вышестоящий орган налоговой службы приостанавливает исполнение обжалуемого уве- домления по акту налоговой проверки.
2. Исполнение уведомления по акту налоговой проверки приостанавливается до вынесения письменного решения вышестоящего органа налоговой службы и истечения периода, указанного в пункте 1 статьи 557-2 настоящего Кодекса.
3. В случае отмены уведомления по акту налоговой проверки отменяется и акт налоговой проверки.
Глава 100-1. Порядок пересмотра решения по результатам рассмотрения Сноска. Дополнен главой 100-1 - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.).
Статья 557-1. Пересмотр решения в уполномоченном органе
1. В соответствии с положениями, предусмотренными настоящим Кодексом, пересмотр решения по результатам рассмотрения жалобы производится уполномоченным органом.
2. Запрещается вмешательство в деятельность уполномоченного органа при осуществлении им своих полномочий по рассмотре- нию жалоб.
3. Решения уполномоченного органа, вынесенные на основании и в порядке, установленных настоящим Кодексом, обязательны для налоговых органов.
орган
1. Жалоба в уполномоченный орган подается в течение тридцати рабочих дней с момента получения налогоплательщиком реше- ния по результатам рассмотрения жалобы либо отсутствия решения вышестоящего органа налоговой службы по истечении срока, указанного в пункте 1 статьи 555 настоящего Кодекса.
2. В случае пропуска по уважительной причине срока, установленного пунктом 1 настоящей статьи, этот срок по ходатайству на- логоплательщика, подающего жалобу, может быть восстановлен уполномоченным органом.
3. Подача жалобы в уполномоченный орган осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 553 настоящего Кодекса, с уче- том положений настоящей статьи.
4. Копия жалобы также должна быть направлена налогоплательщиком в вышестоящий орган налоговой службы, рассматривав- ший жалобу налогоплательщика.
уполномоченный орган
1. Жалоба, направляемая в уполномоченный орган, по форме и содержанию должна отвечать требованиям, установленным ста- тьей 554 настоящего Кодекса.
2. К жалобе, направляемой в уполномоченный орган, должна быть приложена копия решения вышестоящего органа налоговой службы, рассматривавшего жалобу налогоплательщика.
Статья 557-4. Порядок рассмотрения жалобы, направляемой в уполномоченный орган
1. Жалоба, направляемая в уполномоченный орган, поданная в порядке, установленном настоящим Кодексом, рассматривается уполномоченным органом в срок не позднее тридцати рабочих дней со дня ее регистрации, за исключением случаев, предусмотрен- ных статей 557-8 настоящего Кодекса.
По жалобам налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, уполномоченный орган вправе продлить указанный срок, но не бо- лее чем на пятнадцать рабочих дней.
2. По окончании рассмотрения дела по существу уполномоченный орган выносит мотивированное решение в письменной форме и направляет или вручает его налогоплательщику-заявителю, и копию направляет в налоговый орган, рассматривавший жалобу на- логоплательщика.
Сноска. В статью 557-4 внесены изменения - Законами РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 го- да); от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2).
Статья 557-5. Принятие решения по жалобе, направленной в По итогам рассмотрения жалобы уполномоченный орган вправе:
1) оставить жалобу без удовлетворения;
2) отменить обжалуемое решение налогового органа;
3) изменить решение или вынести новое решение.
Статья 557-6. Содержание решения уполномоченного органа В решении уполномоченного органа должны быть указаны:
2) фамилия, имя, отчество либо полное наименование налогоплательщика, подавшего жалобу;
3) краткое содержание обжалуемого решения вышестоящего органа налоговой службы;
4) суть жалобы;
5) обоснование и выводы со ссылкой на нормы налогового законодательства Республики Казахстан.
Статья 557-7. Последствия подачи жалобы в уполномоченный
1. Подача жалобы в уполномоченный орган приостанавливает исполнение обжалуемого уведомления по акту налоговой провер- ки до вынесения письменного решения.
2. В случае отмены уведомления по акту налоговой проверки отменяется и акт налоговой проверки.
Статья 557-8. Порядок и сроки проведения дополнительной
1. Орган налоговой службы при рассмотрении жалобы налогоплательщика в случае необходимости вправе назначить дополни- тельную проверку.
2. Дополнительная проверка проводится в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом. При этом дополнитель- ная проверка должна быть начата не позднее пяти рабочих дней с момента получения решения органа налоговой службы, рассмат- ривающего жалобу, о проведении такой проверки.
3. Срок рассмотрения жалобы приостанавливается на период проведения дополнительной проверки.
4. При недостаточной ясности или полноте данных, а также возникновении новых вопросов в отношении ранее проверенных в ходе дополнительной проверки обстоятельств и документов орган, рассматривающий жалобу, вправе назначить ее повторно.
5. Решение по жалобе выносится с учетом результатов дополнительной проверки.
Сноска. В статью 557-8 внесены изменения - Законом РК от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 558. (Статьи 558-565 исключены - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.)
Глава 101. Порядок обжалования действий (бездействия) должностных лиц органов налоговой службы Каждый налогоплательщик имеет право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы выше- стоящему органу налоговой службы или в суд.
Действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы обжалуются в порядке, предусмотренном законодательны- ми актами Республики Казахстан.
Статья 568. Ответственность должностных лиц органов налоговой службы за нарушение налогового Должностные лица органов налоговой службы, виновные в нарушении налогового законодательства, несут ответственность в по- рядке, установленном законами Республики Казахстан.
Сноска. В статью 568 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.).
Президент