text:
търгуване на кредити и аванси, депозити и дългови ценни книжа (държани или емитирани);
 б)
 собствен капитал: в това число търгуване на акции, квоти на ПКИПЦК и други;
 в)
 търгуване с валута: в това число търгуване единствено на валутни борси;
 г)
 кредитен риск; в това число търгуване на дългови ценни книжа, обвързани със заеми;
 д)
 стоки: тази позиция включва само деривати, тъй като печалбата или загубата при стоките, държани с намерение за търгуване, се докладва, съгласно параграф 316 от настоящата част, в „Други приходи от дейността“ или „Други разходи за дейността“.
 е)
 други: в това число търгуване на финансови инструменти, които не могат да бъдат класифицирани в други категории.
 15.5. Печалба или загуба от нетъргуеми финансови активи, задължително по справедлива стойност в печалбата или загубата, по инструменти (16.4.1)
 201.
 Печалбата или загубата от нетъргуемите финансови активи, задължително по справедлива стойност в печалбата или загубата, се разбива по вид инструмент. Всяка позиция в разбивката представлява нетната реализирана или нереализирана сума (печалба минус загуба) по финансовия инструмент.
 202.
 Печалбата или загубата в резултат на прекласифицирането на финансов актив от отчетен портфейл „оценявани по амортизирана стойност“ в отчетен портфейл „нетъргуеми финансови активи, задължително по справедлива стойност в печалбата или загубата“ [МСФО 9.5.6.2] се докладва в „от които: печалба или загуба от прекласифицирането на активи по справедлива стойност“.
 15.6. Печалба или загуба от финансови активи и пасиви, отчитани по справедлива стойност в печалбата или загубата, по инструменти (16.5)
 203.
 Печалбата или загубата от финансовите активи и пасиви, отчитани по справедлива стойност в печалбата или загубата, се разбива по видове инструменти. Институциите докладват нетната реализирана и нереализирана печалба или загуба, както и размера на промяната в справедливата стойност на финансовите пасиви през периода поради промени в кредитния риск (собствен кредитен риск на кредитополучателя или емитента), когато собственият кредитен риск не е докладван в друг всеобхватен доход.
 204.
 Когато за управление на кредитния риск при част от — или цял — финансов инструмент, посочен в този случай по справедлива стойност в печалбата или загубата, е използван кредитен дериват, печалбата или загубата по така посочения финансов инструмент се докладват в „от които: нетна печалба или (-) загуба при посочване на финансови активи и пасиви, посочени по справедлива стойност в печалбата или загубата за целите на хеджирането“. Последващата печалба или загуба във връзка със справедливата стойност по тези финансови инструменти се докладва в „от които: нетна печалба или (-) загуба след посочване на финансови активи и пасиви, посочени по справедлива стойност в печалбата или загубата за целите на хеджирането“.
 15.7. Печалба или загуба от отчитане на хеджиране (16.6)
 205.
 Печалбата или загубата от отчитане на хеджиране, с изключение на приходите и разходите за лихви при използването на „чиста цена“, се разбиват по вид отчитане на хеджиране: хеджиране на справедлива стойност, хеджиране на паричен поток и хеджиране на нетни инвестиции в чуждестранни дейности. Печалбата или загубата от хеджирането на справедлива стойност се разбива между хеджиращия инструмент и хеджираната позиция. Печалбата и загубата по хеджиращи инструменти не включва печалбата и загубата по техни компоненти, които не са посочени като хеджиращи инструменти


text:
съгласно МСФО 9.6.2.4. Тези непосочени хеджиращи инструменти се докладват съгласно параграф 60 от настоящата част. Печалбата и загубата от отчитане на хеджиране включва също така печалбата и загубата по хеджиранията на група от позиции с компенсиращи се рискови позиции (хеджиране на нетна позиция).
 206.
 „Промени в справедливата стойност на хеджирана позиция, които се дължат на хеджирания риск“ включва също така печалбата и загубата по хеджирани позиции, които са дългови инструменти, отчитани по справедлива стойност в друг всеобхватен доход съгласно МСФО 9.4.1.2A [МСФО 9.6.5.8].
 207.
 Съгласно националните общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ, предвидената в този образец разбивка по видове хеджиране се извършва, доколкото е съвместима с приложимите счетоводни изисквания.
 15.8. Обезценка на нефинансови активи (16.7)
 208.
 „Допълнения“ се докладват, когато за отчетния портфейл или основната категория активи прогнозната обезценка за периода води до признаването на нетни разходи. „Обратни възстановявания“ се докладват, когато за отчетния портфейл или основната категория активи прогнозната обезценка води до признаването на нетни приходи.
 16. РАВНЕНИЕ МЕЖДУ СЧЕТОВОДНИЯ ОБХВАТ НА КОНСОЛИДАЦИЯТА И ОБХВАТА НА КОНСОЛИДАЦИЯТА ПО РКИ (17)
 209.
 „Счетоводен обхват на консолидацията“ включва балансовата стойност на активи, пасиви и собствен капитал, както и номиналните суми на задбалансовите експозиции, изготвени въз основа на счетоводния обхват на консолидацията; т.е. в консолидацията се включват застрахователните предприятия и нефинансовите предприятия. Институциите докладват дъщерните, смесените и асоциираните предприятия, като прилагат същия метод, който са използвали във финансовите си отчети.
 210.
 В този образец позицията „Инвестиции в дъщерни, смесени и асоциирани предприятия“ не включва дъщерните предприятия, тъй като при счетоводния обхват на консолидацията всички дъщерни предприятия са напълно консолидирани.
 211.
 „Активи по презастрахователни и застрахователни договори“ включва активите по цедирани презастрахователни договори, както и активите, свързани с издадени застрахователни и презастрахователни договори, ако има такива.
 212.
 „Пасиви по застрахователни и презастрахователни договори“ включва пасивите по издадени застрахователни и презастрахователни договори.
 17. НЕОБСЛУЖВАНИ ЕКСПОЗИЦИИ (18)
 213.
 За целите на образец 18 необслужвани експозиции са тези експозиции, които отговарят на следните критерии:
 а)
 съществени експозиции, които са в просрочие от повече от 90 дни;
 б)
 смята се, че без реализиране на обезпечението е малко вероятно длъжникът да изплати изцяло своите кредитни задължения, независимо от наличието на просрочена сума или броя на дните на просрочието.
 214.
 Категоризацията като необслужвани експозиции се прилага независимо от класификацията на експозицията като експозиция в неизпълнение за нормативни цели в съответствие с член 178 от РКИ или като обезценена експозиция за счетоводни цели съгласно приложимата счетоводна рамка.
 215.
 Експозициите, по които се счита, че е настъпило неизпълнение в съответствие с член 178 от РКИ, и експозициите, за които е установено, че са обезценени в съответствие с приложимата счетоводна рамка, се разглеждат винаги като необслужвани експозиции. Съгласно МСФО, за целите на образец 18 обезценените експозиции са тези, при които е установена кредитна обезценка (етап 3), в т.ч. закупените или създадени активи с кредитна обезценка. Експозициите в етап на обезценка, различен от етап 3, се считат за необслужвани, когато удовлетворяват критериите за такива експозиции.
 216.
 Експозициите се категоризират за целия си размер и без да се взима предвид наличието на обезпечение. Съществеността

type: legislation

jurisdiction: EU


text:
се определя в съответствие с член 178 от РКИ.
 217.
 За целите на образец 18, „експозиции“ включва всички дългови инструменти (дългови ценни книжа, както и заеми и аванси — в т.ч. парични салда при централни банки и други депозити на виждане) и задбалансови експозиции, с изключение на експозициите, държани за търгуване.
 218.
 Дълговите инструменти се включват в следните отчетни портфейли: а) дългови инструменти по цена на придобиване или амортизирана стойност; б) дългови инструменти по справедлива стойност в друг всеобхватен доход или собствения капитал, подлежащи на обезценка; и в) дългови инструменти по стриктна LOCOM или справедлива стойност в печалбата и загубата или в собствения капитал, неподлежащи на обезценка, в съответствие с критериите в параграф 233 от настоящата част. Всяка категория се разбива по инструменти и контрагенти.
 219.
 Съгласно МСФО и съответните национални общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ, задбалансовите експозиции обхващат следните отменяеми и неотменяеми позиции:
 а)
 поети задължения за кредитиране;
 б)
 предоставени финансови гаранции;
 в)
 други поети задължения.
 220.
 Дълговите инструменти, класифицирани в съответствие с МСФО 5 като държани за продажба, се докладват отделно.
 221.
 В образец 18 за дълговите инструменти се докладва „брутната балансова стойност“ съгласно определението в параграф 34 от част 1 от настоящото приложение. За задбалансовите експозиции се докладва номиналната стойност, както е определена в параграф 118 от настоящата част от настоящото приложение.
 222.
 За целите на образец 18, експозицията е „просрочена“, когато удовлетворява критериите на параграф 96 от настоящата част.
 223.
 За целите на образец 18, „длъжник“ означава длъжник по смисъла на член 178 от РКИ.
 224.
 Поето задължение се счита за необслужвана експозиция за номиналния си размер в случаите, когато неговото усвояване или използване по друг начин би довело до експозиции, за които има риск да не бъдат изплатени в пълния си размер без реализация на обезпечението.
 225.
 Предоставените финансови гаранции се считат за необслужвани експозиции за номиналния си размер в случаите, когато съществува риск гарантираната страна да прибегне до финансовата гаранция, в т.ч. конкретно когато базовата гарантирана експозиция отговаря на посочените в точка 213 критерии, за да се счита за необслужвана. Когато гарантираната страна е в просрочие по дължима сума по силата на договор за финансова гаранция, докладващата институция преценява дали произтичащото от това вземане отговаря на критериите за необслужване.
 226.
 Експозиции, класифицирани като необслужвани в съответствие с точка 213, се категоризират или като необслужвани на индивидуална основа („на база трансакция“), или като необслужвани за цялостната експозиция към определен длъжник („на база длъжник“). При категоризацията на необслужвани експозиции на индивидуална основа или към даден длъжник трябва да се използват следните подходи за категоризиране на различните видове необслужвани експозиции:
 а)
 по отношение на необслужваните експозиции, класифицирани като експозиции в неизпълнение съгласно член 178 от РКИ, се прилага подходът за категоризиране по посочения член;
 б)
 по отношение на експозициите, класифицирани като необслужвани поради обезценка в съответствие с приложимата счетоводна рамка, се прилагат критериите за признаване в съответствие с приложимата счетоводна рамка;
 в)
 по отношение на другите необслужвани експозиции, които не са класифицирани нито като експозиции в неизпълнение, нито като обезценени, се прилагат разпоредбите на член 178


text:
от РКИ относно експозициите в неизпълнение.
 227.
 Когато институция има балансови експозиции към длъжник, които са в просрочие от повече от 90 дни, и брутната балансова стойност на просрочените експозиции представлява повече от 20 % от брутната балансова стойност на всички балансови експозиции към този длъжник, всички балансови и задбалансови експозиции към този длъжник се считат за необслужвани. Когато длъжник е част от група, е необходимо също да бъде преценено дали е необходимо и експозициите към други субекти от групата да бъдат считани за необслужвани, когато те вече не се разглеждат като обезценени или в неизпълнение съгласно член 178 от РКИ, с изключение на експозициите, които са обект на изолирани спорове, несвързани с платежоспособността на контрагента.
 228.
 Дадена експозиция се счита, че вече не е необслужвана, когато е изпълнено всяко едно от следните условия:
 а)
 експозицията изпълнява критериите, прилагани от докладващата институция, за да не бъде вече класифицирана като обезценена или в неизпълнение съгласно, съответно, приложимата счетоводна рамка и член 178 от РКИ.
 б)
 състоянието на длъжника се е подобрило до такава степен, че съществува вероятност той да погаси изцяло задълженията си в съответствие с първоначалните или съответно изменените условия;
 в)
 длъжникът не дължи суми, просрочието по които надхвърля 90 дни.
 229.
 Експозициите остават класифицирани като необслужвани, докато условията в параграф 228, букви а), б) и в) от настоящата част от настоящото приложение не бъдат изпълнени, дори когато вече изпълняват критериите, прилагани от докладващата институция, за да не бъдат вече класифицирани като обезценени или в неизпълнение съгласно приложимата счетоводна рамка и съответно член 178 от РКИ.
 230.
 Необслужвана експозиция, класифицирана в съответствие с МСФО 5 като държан за продажба нетекущ актив, продължава да бъде класифицирана като необслужвана експозиция.
 231.
 Прилагането на мерки за преструктуриране спрямо необслужвана експозиция не прекратява нейния статус. Когато експозициите са необслужвани експозиции с мерки за преструктуриране, както е посочено в параграф 262, те престават да се разглеждат като необслужвани, ако са изпълнени следните условия:
 а)
 докладващата институция не счита експозициите за обезценени или в неизпълнение съгласно, съответно, приложимата счетоводна рамка и член 178 от РКИ;
 б)
 минала е една година от по-късно настъпилото събитие: i) прилагане на мерките за преструктуриране или ii) класифициране на експозициите като необслужвани;
 в)
 след прилагането на мерките за преструктуриране няма просрочени суми или опасения по отношение на пълното погасяване на експозицията според условия, действащи след преструктурирането. Липсата на опасения се определя след проведен от институцията анализ на финансовото състояние на длъжника. Счита се, че липсват опасения, когато длъжникът е платил, чрез редовните си плащания в съответствие с условията за преструктуриране, сума, равна по размер на дължимата преди това сума (при просрочени суми) или равна на вече отписаната сума (при липса на просрочени суми), в рамките на мерките за преструктуриране или длъжникът е доказал по друг начин способността си да спази действащите след преструктурирането условия.
 Специфичните условия по букви а), б) и в) се прилагат в допълнение към критериите, прилагани от докладващите институции спрямо обезценените експозиции и експозициите в неизпълнение съгласно, съответно, приложимата счетоводна рамка и член 178 от РКИ.
 232.
 Ако


text:
при изтичането на едногодишния период, посочен в параграф 231, буква б) от настоящата част от настоящото приложение, не са удовлетворени условията по същия параграф, експозицията продължава, до удовлетворяването на всички условия, да се счита за необслужвана преструктурирана експозиция. Условията биват оценявани най-малко веднъж на тримесечие.
 233.
 Отчетните портфейли съгласно МСФО, посочени в параграф 15 от част 1 от настоящото приложение, и тези съгласно националните общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ, посочени в параграф 16 от част 1 от настоящото приложение, се докладват в образец 18, както следва:
 а)
 „Дългови инструменти по цена на придобиване или амортизирана стойност“ включва дълговите инструменти от някоя от следните подточки:
 i)
 „Финансови активи по амортизирана стойност“ (МСФО);
 ii)
 „Нетъргуеми, недериватни финансови активи, оценени по метод на разходите“, в т.ч. дълговите инструменти по умерена LOCOM (национални общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ);
 iii)
 „Други нетъргуеми, недериватни финансови активи“, с изключение на дълговите инструменти, оценявани по стриктна LOCOM (национални общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ);
 б)
 „Дългови инструменти по справедлива стойност в друг всеобхватен доход или собствения капитал, подлежащи на обезценка“ включват дълговите инструменти от някоя от следните подточки:
 i)
 „Финансови активи по справедлива стойност в друг всеобхватен доход“ (МСФО);
 ii)
 „Нетърговски, недериватни финансови активи, отчитани по справедлива стойност в собствения капитал“, когато инструментите в тази оценъчна категория могат да подлежат на обезценка съгласно националните общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ;
 в)
 „Дългови инструменти по стриктна LOCOM или справедлива стойност в печалбата и загубата или в собствения капитал, неподлежащи на обезценка“ включва дълговите инструменти от някоя от следните подточки:
 i)
 „Нетъргуеми финансови активи, задължително по справедлива стойност в печалбата или загубата“ (МСФО);
 ii)
 „Финансови активи, отчитани по справедлива стойност в печалбата или загубата“ (МСФО);
 iii)
 „Нетъргуеми, недериватни финансови активи, отчитани по справедлива стойност в печалбата или загубата“ (национални общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ);
 iv)
 „Други нетъргуеми, недериватни финансови активи“, когато дълговите инструменти се оценяват по стриктна LOCOM (национални общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ);
 v)
 „Нетърговски, недериватни финансови активи, отчитани по справедлива стойност в собствения капитал“, когато дълговите инструменти в тази оценъчна категория не подлежат на обезценка съгласно националните общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ.
 234.
 Когато в МСФО или в съответните национални общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ, е предвидено задълженията да бъдат отчитани по справедлива стойност в печалбата и загубата, балансовата стойност на всеки актив, породен от това отчитане и оценяване по справедлива стойност, се докладва във „Финансови активи, отчитани по справедлива стойност в печалбата или загубата“ (МСФО) или „Нетъргуеми, недериватни финансови активи, отчитани по справедлива стойност в печалбата или загубата“ (национални общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ). Балансовата стойност на всеки пасив, породен от това отчитане, не се докладва в образец 18. Номиналната стойност на всички задължения, отчитани по справедлива стойност в печалбата и загубата, се докладва в образец 9.
 235.
 Просрочените експозиции се докладват поотделно и в целия им размер в рамките на категориите за обслужвани и необслужвани експозиции, както е определено в параграф 96 от настоящата част. Експозициите, които са в просрочие от повече от 90 дни, но не са съществени


text:
съгласно член 178 от РКИ, се докладват при обслужваните експозиции в „Експозиции с просрочие > 30 дни ≤ 90 дни“.
 236.
 Необслужваните експозиции се докладват поотделно според времевите интервали на просрочие. Експозициите, които не са в просрочие или са в просрочие от 90 или по-малко дни, но все пак са определени като необслужвани поради вероятността за непълно погасяване, се докладват в специална колона. Експозициите, по които има просрочени суми и съществува вероятност за непълно погасяване, се разпределят според времевите интервали на просрочие в съответствие с броя на просрочените дни.
 237.
 Следните експозиции следва да бъдат представени в отделни колони:
 а)
 експозициите, считани за обезценени съгласно приложимата счетоводна рамка; в тази колона се докладва, съгласно МСФО, размерът на активите с кредитна обезценка (етап 3), в т.ч. закупените или създадени такива;
 б)
 експозициите, по които се счита, че е настъпило неизпълнение в съответствие с член 178 от РКИ.
 238.
 Стойностите за „Натрупана обезценка, натрупани промени в справедливата стойност, произтичащи от кредитния риск, и провизии“ се докладват в съответствие с параграфи 11, 69—71, 106 и 110 от настоящата част.
 239.
 Информацията относно държаните обезпечения и получените гаранции във връзка с необслужваните експозиции се докладва отделно. Сумите, докладвани за получените обезпечения и гаранции, се изчисляват в съответствие с параграфи 172 и 174 от настоящата част. Сборът на сумите, докладвани както за обезпеченията, така и за гаранциите, е ограничен до балансовата или номиналната стойност на свързаната експозиция.
 18. ПРЕСТРУКТУРИРАНИ ЕКСПОЗИЦИИ (19)
 240.
 За целите на образец 19, преструктурирани експозиции са дългови договори, по отношение на които са били наложени мерки за преструктуриране. Мерките за преструктуриране се състоят от концесии в полза на длъжник, който изпитва или предстои да изпита затруднения при изпълнението на своите финансови задължения („финансови затруднения“).
 241.
 За целите на образец 19, концесията може да доведе до загуба за предоставящия я и означава едно от следните действия:
 а)
 изменение на предишния ред и условия на договор, които се счита, че длъжникът няма да може да спази поради финансовите си затруднения („проблемен дълг“), водещи до неспособност за обслужване на дълга, като подобно изменение се разрешава единствено когато длъжникът изпитва финансови затруднения;
 б)
 частично или цялостно рефинансиране на договора за проблемния дълг, което се разрешава единствено когато длъжникът изпитва финансови затруднения.
 242.
 Доказателствата за наличието на концесия включват някое от следните обстоятелства:
 а)
 предходните условия на договора са така променени, че изменените условия на договора облагодетелстват в по-силна степен длъжника;
 б)
 вписване в изменения договор на по-благоприятни условия в сравнение с тези, които другите длъжници със сходен рисков профил биха получили от същата институция към дадения момент.
 243.
 Упражняването на клауза, която позволява на длъжника по своя преценка да променя условията на договора („внедрени клаузи за преструктуриране“), се счита за концесия, когато институцията одобрява такова упражняване, след като е заключила, че длъжникът изпитва финансови затруднения.
 244.
 За целите на приложение III и приложение IV, както и за целите на настоящото приложение, „рефинансиране“ означава използването на дългов договор с оглед на пълното или частичното изплащане на друг дългов договор, чиито текущи условия не могат да бъдат


text:
изпълнени от длъжника.
 245.
 За целите на образец 19, „длъжник“ включва всички юридически лица от групата на длъжника, попадащи в счетоводния обхват на консолидацията, както и всички физически лица, които контролират тази група.
 246.
 За целите на образец 19 „дълг“ включва заемите и авансите (включително паричните салда при централни банки и другите депозити на виждане), дълговите ценни книжа и издадените отменяеми и неотменяеми задължения за кредитиране, в т.ч. задълженията за кредитиране, отчитани по справедлива стойност в печалбата или загубата, които са активи към отчетната дата. „Дълг“ не включва експозициите, държани за търгуване.
 247.
 „Дълг“ включва също така кредитите и авансите, дълговите ценни книжа, класифицирани като нетекущи активи, както и групите за изваждане от употреба, класифицирани в съответствие с МСФО 5 като държани за продажба.
 248.
 За целите на образец 19 „експозиция“ има същото значение, като даденото за „дълг“ в параграф 247 от настоящата част.
 249.
 Отчетните портфейли съгласно МСФО, посочени в параграф 15 от част 1 от настоящото приложение, и тези съгласно националните общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ, посочени в параграф 16 от част 1 от настоящото приложение, се докладват в образец 19, както е посочено в параграф 233 от настоящата част.
 250.
 За целите на образец 19 „институция“ означава институцията, която е приложила мерките за преструктуриране.
 251.
 В образец 19 „брутната балансова стойност“ при „дълг“ се докладва в съответствие с параграф 34 от част 1 от настоящото приложение. За поетите задължения за кредитиране, които са задбалансови експозиции, се докладва номиналната стойност, както е определена в параграф 118 от настоящата част от настоящото приложение.
 252.
 Експозициите се считат за преструктурирани, когато по тях има концесия, без значение дали има просрочени суми и независимо от класифицирането на експозициите като обезценени експозиции в съответствие с приложимата счетоводна рамка или като експозиции в неизпълнение съгласно член 178 от РКИ. Експозициите не се считат за преструктурирани, когато длъжникът не е във финансово затруднение. Съгласно МСФО изменените финансови активи [МСФО 9.5.4.3 и допълнение A] се считат за преструктурирани, ако е направена концесията по параграфи 240 и 241 от настоящата част от настоящото приложение, без значение как въздейства това изменение върху промяната на кредитния риск на финансовия актив спрямо първоначалното признаване. Всяка от долупосочените мерки се счита за мярка за преструктуриране:
 а)
 изменен договор, който е бил класифициран като необслужван преди изменението или ще бъде определен като необслужван при липсата на изменение;
 б)
 направеното по договора изменение обхваща пълно или частично обезсилване чрез отписване на дълг;
 в)
 институцията одобрява използването на внедрени клаузи за преструктуриране по отношение на длъжник, който не обслужва задълженията си, или ще бъде считан за такъв, ако не бъдат приложени тези клаузи;
 г)
 едновременно с концесията от институцията на допълнителен дълг или скоро след това длъжникът е извършил плащания по главницата или лихвата по друг договор с институцията, който е бил необслужван или би бил класифициран като такъв при отсъствието на рефинансиране.
 253.
 Изменение, включващо погасявания в резултат на влизане във владение на обезпечение, се третира като мярка за преструктуриране, когато това изменение представлява концесия.
 254.
 Оборима презумпция, че е било


text:
извършено преструктуриране, е налице при следните обстоятелства:
 а)
 измененият договор е бил изцяло или частично в просрочие от повече от 30 дни (без да бъде необслужван) поне веднъж в рамките на трите месеца преди неговото изменение или при липсата на изменение е щял да бъде частично или изцяло в просрочие от повече от 30 дни;
 б)
 едновременно с концесията от институцията на допълнителен дълг или скоро след това длъжникът е извършил плащания по главницата или лихвата по друг договор с институцията, който е бил частично или изцяло в просрочие от повече от 30 дни поне веднъж в рамките на трите месеца преди рефинансирането;
 в)
 институцията одобрява използването на внедрени клаузи за преструктуриране по отношение на длъжник, който е в просрочие от повече от 30 дни, или ще бъде считан за такъв, ако не бъдат приложени тези клаузи.
 255.
 Финансовите затруднения се оценяват на равнище длъжник, както е посочено в точка 245. Само експозициите, спрямо които са били приложени мерки за преструктуриране, се определят като преструктурирани експозиции.
 256.
 В съответствие с параграфи 213—224 и 260 от настоящата част преструктурираните експозиции се отнасят към обслужваните или към необслужваните експозиции. Класифицирането като „преструктурирана експозиция“ се преустановява, когато са изпълнени следните условия:
 а)
 преструктурираната експозиция се счита за обслужвана, включително когато е била прекласифицирана от категория „необслужвана“, след като анализът на финансовото състояние на длъжника показва, че вече не отговаря на условията, за да се счита за необслужвана;
 б)
 изтекъл е минималният двегодишен изпитателен срок от датата, на която е било счетено, че преструктурираната експозиция е обслужвана;
 в)
 в рамките на най-малко половината от изпитателния срок са били извършвани редовни плащания на суми, които не са незначителни по размер, средно по главницата или лихвата;
 г)
 никоя от експозициите към длъжника не е в просрочие от повече от 30 дни в края на изпитателния срок.
 257.
 Когато посочените в параграф 256 условия не са били изпълнени в края на изпитателния срок, експозицията продължава да се определя като обслужвана преструктурирана експозиция в изпитателен срок, докато не бъдат изпълнени всички условия. Условията биват оценявани най-малко веднъж на тримесечие.
 258.
 Преструктурирана експозиция, класифицирана в съответствие с МСФО 5 като държан за продажба нетекущ актив, продължава да бъде класифицирана като преструктурирана експозиция.
 259.
 Преструктурирана експозиция може да бъде разглеждана като обслужвана от датата, на която са били приложени мерките за преструктуриране, когато са изпълнени следните две условия:
 а)
 това удължаване не е наложило експозицията да бъде класифицирани като необслужвана;
 б)
 експозицията не е била разглеждана като необслужвана към датата, на която мерките за преструктуриране са били удължени.
 260.
 Обслужвана преструктурирана експозиция в изпитателен срок, която е била извадена от категорията „необслужвани експозиции“, се класифицира като необслужвана, ако спрямо нея се прилагат допълнителни мерки за преструктуриране или просрочието по нея надхвърли 30 дни.
 261.
 „Обслужвани експозиции с мерки за преструктуриране“ (обслужвани преструктурирани експозиции) са преструктурираните експозиции, които не удовлетворяват критериите за необслужвани експозиции и са категоризирани като обслужвани такива. Обслужваните преструктурирани експозиции са в изпитателен срок в съответствие с параграф 256, включително когато се прилага параграф 259. Обслужваните преструктурирани експозиции


text:
в изпитателен срок, които са извадени от категория „необслужвани експозиции“, се докладват отделно в рамките на обслужваните експозиции с мерки за преструктуриране в колона „от които: Обслужвани преструктурирани експозиции в изпитателен срок, извадени от категория „необслужвани експозиции““.
 262.
 „Необслужвани експозиции с мерки за преструктуриране“ (необслужвани преструктурирани експозиции) са преструктурираните експозиции, които удовлетворяват критериите за необслужвани експозиции и са категоризирани като необслужвани такива. Тези необслужвани преструктурирани експозиции обхващат следните експозиции:
 а)
 експозиции, които са станали необслужвани вследствие на прилагането на мерки за преструктуриране;
 б)
 експозиции, които са били необслужвани преди удължаването на мерките за преструктуриране;
 в)
 преструктурираните експозиции, които са били преквалифицирани от категорията на обслужваните експозиции, включително преквалифицираните при прилагане на параграф 260.
 263.
 Когато мерките за преструктуриране се прилагат и спрямо експозициите, които преди прилагането спрямо тях на тези мерки са били необслужвани, размерът на тези преструктурирани експозиции се докладва отделно в колоната „от които: преструктуриране на експозиции, които преди прилагането на мерки за преструктуриране са били необслужвани“.
 264.
 В отделни колони се представят следните необслужвани експозиции с мерки за преструктуриране:
 а)
 експозициите, считани за обезценени съгласно приложимата счетоводна рамка. В тази колона се докладва, съгласно МСФО, размерът на активите с кредитна обезценка (етап 3), в т.ч. закупените или създадени такива:
 б)
 експозициите, по които се счита, че е настъпило неизпълнение в съответствие с член 178 от РКИ.
 265.
 Колоната „Рефинансиране“ обхваща брутната балансова стойност на новия договор („рефинансиране на дълг“), предоставена като част от операциите по рефинансиране, която се квалифицира като мярка за преструктуриране, както и брутната балансова стойност по стария изплатен договор, която все още не е погасена.
 266.
 Преструктурираните експозиции, по които има изменения и рефинансиране, се отнасят в колона „Инструменти, редът и условията по които са били изменени“ или в колона „Рефинансиране“ според мярката, която оказва най-силно влияние върху паричните потоци. Рефинансирането от няколко банки се докладва в колона „Рефинансиране“ за целия размер на предоставеното рефинансиране на дълга или за рефинансирания дълг, все още непогасен при докладващата институция. Преобразуването на няколко заема в нов дълг се докладва като изменение, освен ако не съществува паралелна операция по рефинансиране, която оказва по-голямо въздействие върху паричните потоци. Когато преструктуриране, осъществено чрез изменение на реда и условията на проблемна експозиция, води до нейното отписване и до признаването на нова експозиция, тази нова експозиция се третира като нов преструктуриран дълг.
 267.
 Натрупаната обезценка, натрупаните промени в справедливата стойност, произтичащи от кредитния риск, и провизиите се докладват в съответствие с параграфи 11, 69—71, 106 и 110 от настоящата част.
 268.
 Получените обезпечения и гаранции за експозициите с мерки за преструктуриране се докладват за всички експозиции с мерки за преструктуриране, без значение дали са обслужвани или не. Сумите, докладвани за получените обезпечения и гаранции, се изчисляват в съответствие с параграфи 172 и 174 от настоящата част. Сборът на сумите, докладвани както за обезпеченията, така и за гаранциите, е ограничен до балансовата стойност на свързаната експозиция.
 19. ГЕОГРАФСКА РАЗБИВКА (20)
 269.
 Образец 20 се представя, когато институцията превиши прага, посочен в член 5, параграф 1, буква а), подточка iv) от настоящия регламент.
 19.1.


text:
Географска разбивка по място на дейностите (20.1—20.3)
 270.
 В географската разбивка по място на дейностите в образци 20.1—20.3 се разграничават „местни“ и „неместни“ дейности. За целите на настоящата част „място“ е юрисдикцията, в която е учредено юридическото лице, признало съответния актив или пасив; за клоновете това е юрисдикцията, в която е местонахождението им. За тези цели „местни“ са дейностите, признати в държавата членка по местонахождение на институцията.
 19.2. Географска разбивка по местонахождение на контрагента (20.4—20.7)
 271.
 Образци 20.4—20.7 съдържат информация „поотделно за всяка държава“ според местонахождението на прекия контрагент, както е определен в параграф 43 от част 1 от настоящото приложение. Разбивката, която се представя, включва експозиции или пасиви към местни субекти във всяка чужда държава, в която институцията има експозиции. Експозициите или пасивите към международни организации и многостранни банки за развитие не се отнасят към държавата на местонахождение на институцията, а към географската категория „Други държави“.
 272.
 „Деривати“ включва както дериватите, държани за търгуване, в т.ч. икономическо хеджиране, така и дериватите, държани за хеджиране — съгласно МСФО и националните общоприети счетоводни принципи, докладвани в образци 10 и 11.
 273.
 Активите, държани за търгуване — съгласно МСФО, и търгуемите активи — съгласно националните общоприети счетоводни принципи, се посочват поотделно. Финансовите активи, подлежащи на обезценка, са със значението, посочено в параграф 93 от настоящата част. Активите, оценявани по LOCOM, при които стойността е коригирана с оглед на кредитния риск, се считат за обезценени.
 274.
 В образци 20.4 и 20.7 „Натрупана обезценка“ и „Натрупани отрицателни промени в справедливата стойност поради кредитния риск при необслужваните експозиции“ се докладва в съответствие с параграфи 69—71 от настоящата част.
 275.
 В образец 20.4 за дълговите инструменти се докладва „брутната балансова стойност“ съгласно определението в параграф 34 от част 1 от настоящото приложение. Сумата, която се докладва за дериватите и капиталовите инструменти, е балансовата стойност. В колона „От които: необслужвани“ дълговите инструменти се докладват в съответствие с параграфи 213—232 от настоящото приложение. Преструктурирането на дълг обхваща всички „дългови“ договори за целите на образец 19, попадащи в обхвата на мерките за преструктуриране, посочени в параграфи 240—255 от настоящата част.
 276.
 В съответствие с параграф 11 от настоящата част, в образец 20.5 „Провизии за поети задължения и предоставени гаранции“ включва провизиите, оценявани съгласно МСС 37, кредитните загуби по финансовите гаранции, третирани като застрахователни договори съгласно МСФО 4, провизиите за поети задължения и предоставени финансови гаранции съгласно изискванията за обезценка в МСФО 9 и провизиите за поети задължения и предоставени гаранции съгласно националните общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ.
 277.
 В образец 20.7 кредитите и авансите, които не са държани за търгуване, се представят, класифицирани по кодове по NACE „поотделно за всяка държава“. Кодовете по NACE се докладват на първо ниво на разбивка (по „сектори“). Подлежащите на обезценка кредити и аванси се отнасят до същите портфейли като посочените в параграф 93 от настоящата част.
 20. МАТЕРИАЛНИ И НЕМАТЕРИАЛНИ АКТИВИ: АКТИВИ, ПОДЛЕЖАЩИ НА ОПЕРАТИВЕН ЛИЗИНГ (21)
 278.
 За целите на изчисляването на прага по член 9, буква д) от настоящия регламент, активите, отдадени на лизинг от институцията (лизингодател) на трети страни


text:
по споразумения, които отговарят на изискванията за оперативен лизинг по съответната счетоводна рамка, се разделят на общата сума на материалните активи.
 279.
 Съгласно МСФО активите, които са отдадени на лизинг от институцията (лизингодател) на трети страни по договори за оперативен лизинг, се докладват с разбивка по оценъчен метод.
 21. УПРАВЛЕНИЕ НА АКТИВИ, ПОПЕЧИТЕЛСТВО И ДРУГИ ОБСЛУЖВАЩИ ФУНКЦИИ (22)
 280.
 За целите на изчисляването на прага по член 9, буква е) от настоящия регламент, размерът на „нетните приходи от такси и комисиони“ е абсолютната стойност на разликата между „приходите от такси и комисиони“ и „разходите за такси и комисиони“. За същите цели размерът на „нетната лихва“ е абсолютната стойност на разликата между „приходите от лихви“ и „разходите за лихви“.
 21.1. Приходи и разходи за такси и комисиони по дейности (22.1)
 281.
 Приходите и разходите за такси и комисиони се докладват по видове дейности. Съгласно МСФО този образец включва приходите и разходите за такси и комисиони, различни от:
 а)
 сумите, включени при определянето на ефективния лихвен процент по финансовите инструменти [МСФО 7, параграф 20, буква в)]; и
 б)
 сумите, възникващи от финансови инструменти, отчитани по справедлива стойност в печалбата или загубата [МСФО 7, параграф 20, буква в), подточка i)].
 282.
 Не се включват разходи по сделката, които се отнасят пряко към придобиването или емитирането на финансови инструменти, които не се отчитат по справедлива стойност в печалбата или загубата. Те са част от стойността на първоначално придобиване/емитиране на тези инструменти и се амортизират в печалбата или загубата през остатъчния им живот, като се прилага ефективният лихвен процент [вж. МСФО 9.5.1.1].
 283.
 Съгласно МСФО трансакционните разходи, пряко свързани с придобиването или емитирането на финансови инструменти, отчитани по справедлива стойност в печалбата или загубата, се включват в „Нетна печалба или загуба от финансови активи и пасиви, държани за търгуване“, „Нетна печалба или загуба от нетъргуеми финансови активи, задължително по справедлива стойност в печалбата или загубата“ или „Нетна печалба или загуба от финансови активи и пасиви, отчитани по справедлива стойност в печалбата или загубата“ — според отчетния портфейл, в който са класифицирани. Те не са част от стойността на първоначално придобиване или емитиране на тези инструменти и се признават веднага в печалбата или загубата.
 284.
 Институциите докладват приходите и разходите за такси и комисиони по следните критерии:
 а)
 „Ценни книжа. Емисии“ включва таксите и комисионите, получени за участие в поемането или емитирането на ценни книжа, които не са поети или емитирани от институцията;
 б)
 „Ценни книжа. Нареждания за прехвърляне“ включва таксите и комисионите от приемането, прехвърлянето и изпълнението от името на клиентите на нареждания за покупка или продажба на ценни книжа;
 в)
 „Ценни книжа. Други“ включва таксите и комисионите, получени от институцията за предоставянето на други услуги, свързани с ценни книжа, които не са поети или емитирани от нея;
 г)
 „Клиринг и сетълмент“ включва приходите (разходите) за такси и комисиони, получени (начислени) на институцията при участието ѝ в клирингови и сетълмент улеснения на контрагенти;
 д)
 „Управление на активи“, „Попечителство“, „Централни административни услуги за предприятия за колективно инвестиране“, „Фидуциарни сделки“, „Платежни услуги“ включват приходите (разходите) за такси


text:
и комисиони, получени (начислени) на институцията, когато предоставя тези услуги;
 е)
 „Структурирано финансиране“ включва таксите и комисионите, получени за участие в поемането или емитирането на финансови инструменти, различни от ценни книжа, поети или емитирани от институцията;
 ж)
 таксите от „Дейности по обслужване на кредити“ включват, в приходната част, приходите от такси и комисиони, генерирани от институцията, предоставяща услуги по обслужване на кредити, а в разходната част — разходите за такси и комисиони, начислени на институцията от доставчиците на кредитни услуги;
 з)
 „Поети задължения за кредитиране“ и „Предоставени финансови гаранции“ включват признатата като приход през периода сума на амортизацията на таксите и комисионите за тези дейности, призната първоначално в „Други пасиви“;
 и)
 „Получени задължения за кредитиране“ и „Получени финансови гаранции“ включват таксите и комисионите, признати от институцията като разход през периода в резултат на извършено начисляване на контрагента, който е поел задължението за кредитиране или е предоставил финансовата гаранция, което първоначално е било признато в „Други активи“;
 й)
 „Други“ включва останалите приходи (разходи) за такси и комисиони, генерирани (начислени) от институцията, например получените от „други задължения“, от услуги, свързани с чуждестранна валута (като обмяна на чуждестранни банкноти или монети), или от предоставянето (получаването) на други консултации или услуги срещу такси.
 21.2. Активи, включени в предоставените услуги (22.2)
 285.
 Дейността, свързана с управлението на активи, попечителски функции и други услуги, предоставени от институцията, се докладва като се прилагат следните определения:
 а)
 „Управление на активи“ се отнася до активи на клиенти, чието управление се осигурява от институцията. „Управлението на активи“ се докладва по видове клиенти: предприятия за колективно инвестиране, пенсионни фондове, клиентски портфейли, управлявани по преценка, и други инвестиционни схеми;
 б)
 „Попечителски активи“ се отнася до услугите по доверително пазене и администриране на финансови инструменти за сметка на клиентите, предоставяни от институцията, и до услугите, свързани с попечителство, например управление на парични средства и обезпечения. „Попечителските активи“ се докладват по видове клиенти, чиито активи се държат от институцията, като се прави разграничение между предприятия за колективно инвестиране и други. Позицията „от които: поверени на други субекти“ се отнася до сумата на активите, включени в попечителските активи, за които институцията е предоставила ефективно попечителство на други субекти;
 в)
 „Централни административни услуги за предприятия за колективно инвестиране“ се отнася до административните услуги, предоставени от институцията на предприятия за колективно инвестиране. Това включва, наред с другото, посреднически услуги; услуги по съставяне на счетоводни документи; по изготвяне на проспекти, финансови отчети и всички други документи, предназначени за инвеститорите; по водене на кореспонденцията чрез разпространение на финансови отчети и всички други документи, предназначени за инвеститорите; по извършването на емисии и изкупуване и воденето на регистъра на инвеститорите; както и по изчисляване на нетната стойност на активите;
 г)
 „Фидуциарни сделки“ се отнася до дейностите, при които институцията действа от свое име, но за сметка и на риск на своите клиенти. Много често при фидуциарните сделки институцията предоставя услуги, например по управление на попечителски активи, на структурирано предприятие или управлява портфейли по преценка. Всички фидуциарни сделки се докладват изключително в тази позиция, без да се взема предвид дали институцията предоставя


text:
допълнително други услуги;
 д)
 „Платежни услуги“ се отнася до събирането от името на клиентите на плащанията по дългови инструменти, които нито са признати в баланса на институцията, нито са поети от нея;
 е)
 „Средства на клиенти, които се разпределят, но не се управляват“ се отнася до продуктите, емитирани от субекти извън пруденциалната група, които институцията е разпределила към настоящите си клиенти. Тази позиция се докладва по видове продукти;
 ж)
 „Сума на активите, включени в предоставените услуги“ включва сумата на активите, по отношение на които институцията действа, като се прилага справедливата стойност. Могат да се прилагат други бази за оценка, включително номинална стойност, ако справедливата стойност не е налична. Когато институцията предоставя услуги на субекти като предприятия за колективно инвестиране, инвестиционни фондове и др., съответните активи могат да бъдат представени по стойността, по която тези субекти отчитат активите в своите баланси. Докладваните суми включват начислената лихва, където е целесъобразно.
 22. ДЯЛОВЕ В НЕКОНСОЛИДИРАНИ СТРУКТУРИРАНИ ПРЕДПРИЯТИЯ (30)
 286.
 За целите на приложение III и приложение IV, както и за целите на настоящото приложение, „Усвоена ликвидна подкрепа“ означава сборът от балансовата стойност на кредитите и авансите, предоставени на неконсолидирани структурирани предприятия, и балансовата стойност на държаните дългови ценни книжа, емитирани от неконсолидирани структурирани предприятия.
 287.
 „Загуба на докладващата институция през текущия период“ включва загубата в резултат на обезценка, както и другите реализирани през отчетния период от докладващата институция загуби във връзка с нейните участия в неконсолидирани структурирани предприятия.
 23. СВЪРЗАНИ ЛИЦА (31)
 288.
 Институциите докладват сумите и/или сделките, свързани с балансовите и задбалансовите експозиции, при които контрагентът е свързано лице съгласно МСС 24.
 289.
 Вътрешногруповите сделки и вътрешногруповите неуредени салда на пруденциалната група се премахват. В „Дъщерни предприятия и други субекти от същата група“ институцията включва салдата и сделките с дъщерни предприятия, които не са премахнати поради това, че дъщерните предприятия не са включени напълно в обхвата на пруденциалната консолидация, или поради това, че съгласно член 19 от РКИ дъщерните предприятия са изключени от обхвата на пруденциалната консолидация, тъй като са несъществени или, по отношение на институции, които са част от по-голяма група, поради това, че предприятия са дъщерни на крайното дружество майка, а не на институцията. В „Асоциирани и смесени предприятия“ институцията включва частите от салда и сделки със смесени и асоциирани предприятия от групата, към която принадлежи даденият субект, които не са премахнати при прилагането на пропорционалната консолидация.
 23.1. Свързани лица: задължения и вземания от тях (31.1)
 290.
 Сумата, която се докладва в „Задължения за кредитиране, финансови гаранции и други получени задължения“ е сборът от определените в параграф 119 от настоящата част „номинална сума“ на получените задължения за кредитиране и други задължения, и „максимална сума на гаранцията, която може да бъде включена“ — за получените финансови гаранции.
 291.
 „Натрупана обезценка и натрупани отрицателни промени в справедливата стойност поради кредитния риск при необслужваните експозиции“ се докладва в съответствие с параграфи 69—71 от настоящата част само за необслужваните експозиции. „Провизии за необслужвани задбалансови експозиции“ включва провизиите по параграфи 11, 106 и 111 от настоящата част за експозициите, които са необслужвани съгласно параграфи 213—239


text:
от настоящата част.
 23.2. Свързани лица: разходи и приходи от сделки с тях (31.2)
 292.
 „Печалба или загуба от отписването на нефинансови активи“ включва печалбата или загубата от отписването на нефинансови активи, генерирани по сделки със свързани лица. Тази позиция включва печалбите и загубите от отписването на нефинансови активи, които са били генерирани по сделки със свързани лица и са част от някоя от следните позиции в „Отчета за приходите и разходите“:
 а)
 „Печалба или загуба от отписването на инвестиции в дъщерни, смесени и асоциирани предприятия“ — когато докладването е съгласно националните общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ;
 б)
 „Печалба или загуба от отписването на нефинансови активи“;
 в)
 „Печалба или загуба от нетекущи активи и групи за изваждане от употреба, класифицирани като държани за продажба, които не отговарят на изискванията за преустановени дейности“;
 г)
 „Печалба или загуба след данъци от преустановени дейности“.
 293.
 „Обезценка или (-) сторниране на обезценка на необслужвани експозиции“ включва загубата от обезценка, както е определена в параграфи 51—53 от настоящата част, при експозициите, които са необслужвани съгласно параграфи 213—239 от настоящата част. „Провизии или (-) сторниране на провизии за необслужвани експозиции“ включва провизиите, както са определени в параграф 50 от настоящата част, за задбалансовите експозиции, които са необслужвани съгласно параграфи 213—239 от настоящата част.
 24. СТРУКТУРА НА ГРУПАТА (40)
 294.
 Институциите предоставят подробна информация към отчетната дата за дъщерните, смесените и асоциираните предприятия, които са частично или изцяло консолидирани съобразно счетоводния обхват на консолидация, както и за субектите, докладвани съгласно параграф 4 от настоящата част като „Инвестиции в дъщерни, смесени и асоциирани предприятия“, в т.ч. за тези от тях, в които инвестициите са държани за продажба съгласно МСФО 5. Докладват се всички субекти, независимо от дейността им.
 295.
 Този образец на включва капиталовите инструменти, които не удовлетворяват критериите за класифициране като инвестиции в дъщерни, смесени и асоциирани предприятия, нито собствените акции на докладващата институция, които тя притежава („Съкровищни акции“).
 24.1. Структура на групата: „поотделно за всеки субект“ (40.1)
 296.
 Следната информация се предоставя „поотделно за всеки субект“, като за целите на приложение III и приложение IV, както и за целите на настоящото приложение, се прилагат следните определения:
 а)
 „ИКПС“ е ИКПС на субекта, в който е инвестирано. Когато такъв код е налице, той се посочва;
 б)
 „Код на субекта“ е идентификационният код на субекта, в който е инвестирано. Този код на субекта е идентификатор на реда и трябва да е различен за всеки ред от образец 40.1.
 в)
 „Наименование на субекта“ е наименованието на субекта, в който е инвестирано;
 г)
 „Дата на влизане“ е датата, на която субектът, в който е инвестирано, е влязъл в „обхвата на групата“;
 д)
 „Акционерен капитал на субекта, в който е инвестирано“ е общият размер на капитала, емитиран от субекта, в който е инвестирано, към референтната дата;
 е)
 „Собствен капитал на субекта, в който е инвестирано“, „Общо активи на субекта, в който е инвестирано“ и „Печалба или (загуба) на субекта, в който е инвестирано“ са сумите по съответните позиции от последните финансови отчети на субекта, в който е инвестирано;
 ж)
 „Местонахождение


text:
на субекта, в който е инвестирано“ е държавата по местонахождение на субекта, в който е инвестирано;
 з)
 „Сектор на субекта, в който е инвестирано“ е секторът на контрагента съгласно определението в параграф 42 от част 1 от настоящото приложение;
 и)
 „Код по NACE “ се посочва според основната дейност на субекта, в който е инвестирано. За нефинансовите предприятия кодовете по NACE се посочват на първо ниво на разбивка (по „сектори“); за финансовите предприятия кодовете по NACE се посочват на второ ниво на разбивка (по „раздели“).
 й)
 „Натрупани дялове на собствения капитал (%)“ е процентът на инструментите за собственост, държани от институцията към референтната дата;
 к)
 „Права на глас (%)“ означава процентите на правата на глас, свързани с инструментите за собственост, държани от институцията към референтната дата;
 л)
 „Структура на групата [взаимовръзки]“ включва връзката между крайното дружество майка и субекта, в който е инвестирано (дружество майка или субект със съвместен контрол на докладващата институция, дъщерно предприятие, смесено предприятие или асоциирано предприятие);
 м)
 „Счетоводно третиране [Отчетна група]“ показва счетоводното третиране според обхвата на счетоводна консолидация (пълна консолидация, пропорционална консолидация, метод на собствения капитал или др.);
 н)
 „Счетоводно третиране [Група по РКИ]“ показва счетоводното третиране според обхвата на консолидация по РКИ (пълна консолидация, пропорционална консолидация, метод на собствения капитал или др.);
 о)
 „Балансова стойност“ са сумите, отчетени в баланса на институцията за субекти, в които е инвестирано, които не са нито напълно, нито пропорционално консолидирани;
 п)
 „Цена на придобиване“ е сумата, платена от инвеститорите;
 р)
 „Връзка на репутацията със субекта, в който е инвестирано“ е сумата на репутацията, отчетена в консолидирания баланс на докладващата институция за субекта, в който е инвестирано, в позициите „Репутация“ или „Инвестиции в дъщерни, смесени и асоциирани предприятия“;
 с)
 „Справедлива стойност на инвестициите, за които има публикувани котировки“ е цената към референтната дата; тя се посочва, само ако инструментите са котирани.
 24.2. Структура на групата: „поотделно за всеки инструмент“ (40.2)
 297.
 Следната информация се предоставя „поотделно за всеки инструмент“:
 а)
 „Код на ценна книга“ е кодът ISIN на ценната книга. За ценните книжа без присвоен ISIN се посочва друг код, който определя еднозначно ценната книга. „Код на ценна книга“ и „Код на предприятието — държател“ формират съставен идентификатор на реда и трябва заедно да са различни за всеки ред от образец 40.2;
 б)
 „Код на предприятието — държател“ е идентификационният код на субекта от групата, който държи инвестицията. „ИКПС на предприятието — държател“ е ИКПС на субекта от групата, който държи инвестицията. Когато такъв код е налице, той се посочва;
 в)
 „Код на субекта“, „Натрупани капиталови дялове (%)“, „Балансова стойност“ и „Цена на придобиване“ са определени по-горе. Сумите съответстват на ценната книга, държана от съответното предприятие — държател.
 25. СПРАВЕДЛИВА СТОЙНОСТ (41)
 25.1. Йерархия на справедливата стойност: финансови инструменти по амортизирана стойност (41.1)
 298.
 В този образец се докладва информация за справедливата стойност на финансовите инструменти, изчислена по амортизирана стойност съгласно йерархията в МСФО 13, параграфи 72, 76, 81 и 86. Когато в националните общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ, се изисква и разпределяне на оценяваните по справедлива стойност


text:
активи сред различни нива на справедливата стойност, обхванатите от националните общоприети счетоводни принципи институции докладват и в този образец.
 25.2. Използване на опция за справедлива стойност (41.2)
 299.
 В този образец се докладва информация за използването на опция за справедлива стойност за финансови активи и пасиви, отчитани по справедлива стойност в печалбата или загубата.
 300.
 „Хибридни договори“ включва, за пасивите, балансовата стойност на хибридните финансови инструменти, класифицирани като цяло в тези отчетни портфейли, т.е. тук се включват неразделените хибридни инструменти в тяхната цялост.
 301.
 „Управлявани с оглед на кредитния риск“ включва балансовата стойност на отчитаните по справедлива стойност в печалбата или загубата инструменти, които са използвани за хеджиране на кредитния риск чрез кредитни деривати, отчитани по справедлива стойност в печалбата или загубата съгласно МСФО 9.6.7.
 26. МАТЕРИАЛНИ И НЕМАТЕРИАЛНИ АКТИВИ: БАЛАНСОВА СТОЙНОСТ ПО МЕТОДИ ЗА ОЦЕНКА (42)
 302.
 „Имоти, машини и съоръжения“, „Инвестиционни имоти“ и „Други нематериални активи“ се докладват по критериите, използвани за тяхната оценка.
 303.
 „Други нематериални активи“ включва всички други нематериални активи, различни от репутация.
 27. ПРОВИЗИИ (43)
 304.
 Този образец включва равнението между балансовата стойност на позицията „Провизии“ в началото и в края на периода според естеството на движението, с изключение на провизиите, оценявани съгласно МСФО 9, които се докладват не тук, а в образец 12.
 305.
 „Други поети задължения и предоставени гаранции, оценявани съгласно МСС 37, и предоставени гаранции, оценявани съгласно МСФО 4“ включват провизиите, оценявани съгласно МСС 37, и кредитните загуби по финансовите гаранции, третирани като застрахователни договори съгласно МСФО 4.
 28. ПЛАНОВЕ С ДЕФИНИРАНИ ДОХОДИ И ДОХОДИ НА НАЕТИ ЛИЦА (44)
 306.
 Тези образци включват натрупаната информация за всички планове с дефинирани доходи на институцията. При наличие на няколко плана с дефиниран доход се докладва общият размер на всички планове.
 28.1. Елементи на активите и пасивите по план с дефинирани доходи (44.1)
 307.
 Образецът за компонентите на активите и пасивите по планове с дефиниран доход показва равнението на натрупаната настояща стойност на всички нетни пасиви (активи) по планове с дефиниран доход, както и правата за възстановяване [МСС 19, параграф 140, букви а), б)].
 308.
 „Нетни активи по планове с дефиниран доход“ включва в случай на излишък сумите на излишъка, които се признават в баланса, тъй като не се засягат от ограниченията, предвидени в МСС 19, параграф 63. Сумата по тази позиция и сумата, призната в поясняваща позиция „Справедлива стойност на право за възстановяване, признато като актив“, се включват в позицията „Други активи“ на баланса.
 28.2. Движение по задълженията за изплащане на дефиниран доход (44.2)
 309.
 Образецът за движението по задълженията за изплащане на дефиниран доход показва равнението на началния баланс и баланса в края на периода на натрупаната настояща стойност на всички задължения на институцията за изплащане на дефиниран доход. Въздействието на различните елементи, посочени в МСС 19, параграф 141, през периода се представя поотделно.
 310.
 Сумата на „Баланса към края на периода [настояща стойност]“ в образеца за движението по задълженията за изплащане на дефиниран доход е равна на „Настоящата стойност на задълженията за изплащане на дефиниран доход“.
 28.3. Поясняващи позиции [свързани с


text:
разходите за персонала] (44.3)
 311.
 За докладването на поясняващите позиции, свързани с разходите за персонала, се прилагат следните определения:
 а)
 „Пенсии и сходни разходи“ включва сумата, призната през периода като разходи за персонала за задължения за изплащане на доходи след напускане (планове с дефинирани вноски и планове с дефиниран доход) и вноски в социалноосигурителни фондове.
 б)
 „Плащания на базата на акции“ включва сумата, призната през периода като разходи за персонала за плащания на базата на акции.
 29. РАЗБИВКА НА ИЗБРАНИ ПОЗИЦИИ ОТ ОТЧЕТА ЗА ПРИХОДИТЕ И РАЗХОДИТЕ (45)
 29.1. Печалба или загуба от финансови активи и пасиви, отчитани по справедлива стойност в печалбата или загубата, по отчетен портфейл (45.1)
 312.
 „Финансови пасиви, отчитани по справедлива стойност в печалбата или загубата“ включва само печалбата или загубата, произтичаща от промяна в собствения кредитен риск на емитента на пасиви, отчитани по справедлива стойност в печалбата или загубата, която институцията е решила да признае в отчета за приходите и разходите, тъй като признаването в друг всеобхватен доход би създало или задълбочило счетоводно несъответствие.
 29.2. Печалба или загуба от отписване на нефинансови активи (45.2)
 313.
 „Печалба или загуба от отписването на нефинансови активи“ се разпределят по видове активи; всяка позиция включва печалбата или загубата от отписания актив. „Други активи“ включва недокладваните другаде други материални и нематериални активи и инвестиции.
 29.3. Други приходи и разходи за дейността (45.3)
 314.
 Другите приходи и разходи за дейността се разбиват по следните позиции: корекции на справедливата стойност на активи, оценени по модела на справедливата стойност; приходи от наем и преки разходи за дейността, свързани с инвестиционен имот; приходи и разходи по оперативен лизинг, несвързан с инвестиционен имот, и други приходи и разходи за дейността.
 315.
 „Оперативен лизинг, несвързан с инвестиционен имот“ включва в колоната „Приходи“ получените приходи, а в колоната „Разходи“ — разходите, направени от институцията като лизингодател при дейностите по оперативен лизинг, различни от свързаните с активи, класифицирани като инвестиционен имот. Разходите на институцията като лизингополучател се включват в позицията „Други административни разходи“.
 316.
 Печалбата или загубата от отписвания и преоценки на запасите от злато, други благородни метали и други стоки, оценявани по справедлива стойност, минус разходите за продажба, се докладват в позициите, включени в „Други приходи от дейността. Други“ или „Други разходи за дейността. Други“.
 30. ОТЧЕТ ЗА ПРОМЕНИТЕ В СОБСТВЕНИЯ КАПИТАЛ (46)
 317.
 Отчетът за промените в собствения капитал оповестява равнението между балансовата стойност в началото на периода (начален баланс) и в края на периода (баланс в края на периода) за всеки елемент на собствения капитал.
 318.
 „Прехвърляния между елементите на собствения капитал“ включва всички прехвърлени суми в рамките на собствения капитал, в т.ч. печалбата и загубата в резултат на собствения кредитен риск на пасивите, отчитани по справедлива стойност в печалбата и загубата, както и натрупаните промени в справедливата стойност на капиталовите инструменти, отчитани по справедлива стойност в друг всеобхватен доход, прехвърлени към други елементи на собствения капитал при отписване.
 ЧАСТ 3
 ОТНАСЯНЕ НА КЛАСОВЕТЕ ЕКСПОЗИЦИИ КЪМ СЕКТОРИТЕ НА КОНТРАГЕНТИТЕ
 1.
 В таблици 2 и 3 са отнесени класовете експозиции, които се прилагат за изчисляването на


text:
капиталовите изисквания съгласно РКИ, към секторите на контрагентите, които се използват в таблиците в образците за докладване на финансова информация.
 Таблица 2
 Стандартизиран подход
 Класове експозиции съгласно стандартизирания подход (член 112 от РКИ)
 Сектори на контрагентите според образците за докладване на финансова информация
 Коментар
 а)
 централни правителства или централни банки
 1)
 централни банки
 2)
 сектори „Държавно управление“
 Тези експозиции се отнасят към секторите на контрагентите според образците за докладване на финансова информация в зависимост от естеството на прекия контрагент
 б)
 регионални правителства или местни органи на власт
 2)
 сектори „Държавно управление“
 Тези експозиции се отнасят към секторите на контрагентите според образците за докладване на финансова информация в зависимост от естеството на прекия контрагент
 в)
 субекти от публичния сектор
 2)
 сектори „Държавно управление“
 3)
 кредитни институции
 4)
 други финансови предприятия
 5)
 нефинансови предприятия.
 Тези експозиции се отнасят към секторите на контрагентите според образците за докладване на финансова информация в зависимост от естеството на прекия контрагент
 г)
 многостранни банки за развитие
 3)
 кредитни институции
 Тези експозиции се отнасят към секторите на контрагентите според образците за докладване на финансова информация в зависимост от естеството на прекия контрагент
 д)
 международни организации
 2)
 сектори „Държавно управление“
 Тези експозиции се отнасят към секторите на контрагентите според образците за докладване на финансова информация в зависимост от естеството на прекия контрагент
 е)
 институции
 (т.е. кредитни институции и инвестиционни посредници)
 3)
 кредитни институции
 4)
 други финансови предприятия
 Тези експозиции се отнасят към секторите на контрагентите според образците за докладване на финансова информация в зависимост от естеството на прекия контрагент
 ж)
 предприятия
 2)
 сектори „Държавно управление“
 4)
 други финансови предприятия
 5)
 нефинансови предприятия.
 6)
 домакинства
 Тези експозиции се отнасят към секторите на контрагентите според образците за докладване на финансова информация в зависимост от естеството на прекия контрагент
 з)
 търговия на дребно
 4)
 други финансови предприятия
 5)
 нефинансови предприятия
 6)
 домакинства
 Тези експозиции се отнасят към секторите на контрагентите според образците за докладване на финансова информация в зависимост от естеството на прекия контрагент
 и)
 обезпечени с ипотеки върху недвижими имоти
 2)
 сектори „Държавно управление“
 3)
 кредитни институции
 4)
 други финансови предприятия
 5)
 нефинансови предприятия
 6)
 домакинства
 Тези експозиции се отнасят към секторите на контрагентите според образците за докладване на финансова информация в зависимост от естеството на прекия контрагент.
 й)
 в неизпълнение
 1)
 централни банки
 2)
 сектори „Държавно управление“
 3)
 кредитни институции
 4)
 други финансови предприятия
 5)
 нефинансови предприятия
 6)
 домакинства
 Тези експозиции се отнасят към секторите на контрагентите според образците за докладване на финансова информация в зависимост от естеството на прекия контрагент.
 йа)
 позиции, свързани с особено висок риск
 1)
 централни банки
 2)
 сектори „Държавно управление“
 3)
 кредитни институции
 4)
 други финансови предприятия
 5)
 нефинансови предприятия
 6)
 домакинства
 Тези експозиции се отнасят към секторите на контрагентите според образците за докладване на финансова информация в зависимост от естеството на прекия контрагент.
 к)
 покрити облигации
 3)
 кредитни институции
 4)
 други финансови предприятия
 5)
 нефинансови предприятия
 Тези експозиции се отнасят към секторите на контрагентите според образците за докладване на финансова информация в зависимост от естеството на прекия контрагент.
 л)
 секюритизиращи позиции
 2)
 сектори „Държавно


text:
управление“
 3)
 кредитни институции
 4)
 други финансови предприятия
 5)
 нефинансови предприятия
 6)
 домакинства
 Тези експозиции се отнасят към секторите на контрагентите съгласно общата рамка за финансова отчетност според базисния риск на секюритизацията. Когато в образците за докладване на финансова информация секюритизираните позиции остават признати в баланса, секторите на контрагентите са секторите на преките контрагенти на тези позиции.
 м)
 институции и предприятия с краткосрочна кредитна оценка
 3)
 кредитни институции
 4)
 други финансови предприятия
 5)
 нефинансови предприятия
 Тези експозиции се отнасят към секторите на контрагентите според образците за докладване на финансова информация в зависимост от естеството на прекия контрагент.
 н)
 предприятия за колективно инвестиране
 Капиталови инструменти
 Инвестициите в ПКИ се класифицират като капиталови инструменти в общата рамка за финансова отчетност, независимо дали Регламентът за капиталовите изисквания позволява подробен преглед.
 о)
 собствен капитал
 Капиталови инструменти
 В образците за докладване на финансова информация капиталовите инструменти се отделят като инструменти в различни категории финансови активи
 п)
 други позиции
 различни балансови позиции
 В различните категории активи в общата рамка за финансова отчетност могат да бъдат включени други позиции.
 Таблица 3
 Вътрешнорейтингов подход
 Класове експозиции според вътрешнорейтинговия подход
 (член 147 от РКИ)
 Сектори на контрагентите според образците за докладване на финансова информация
 Коментар
 а)
 централни правителства и централни банки
 1)
 централни банки
 2)
 сектори „Държавно управление“
 3)
 кредитни институции
 Тези експозиции се отнасят към секторите на контрагентите според образците за докладване на финансова информация в зависимост от естеството на прекия контрагент
 б)
 институции
 (т.е. кредитни институции и инвестиционни посредници, както и някои сектори „Държавно управление“ и многостранни банки)
 2)
 сектори „Държавно управление“
 3)
 кредитни институции
 4)
 други финансови предприятия
 Тези експозиции се отнасят към секторите на контрагентите според образците за докладване на финансова информация в зависимост от естеството на прекия контрагент
 в)
 предприятия
 2)
 сектори „Държавно управление“
 4)
 други финансови предприятия
 5)
 нефинансови предприятия
 6)
 домакинства
 Тези експозиции се отнасят към секторите на контрагентите според образците за докладване на финансова информация в зависимост от естеството на прекия контрагент
 г)
 търговия на дребно
 4)
 други финансови предприятия
 5)
 нефинансови предприятия
 6)
 домакинства
 Тези експозиции се отнасят към секторите на контрагентите според образците за докладване на финансова информация в зависимост от естеството на прекия контрагент
 д)
 собствен капитал
 Капиталови инструменти
 В образците за докладване на финансова информация капиталовите инструменти се отделят като инструменти в различни категории финансови активи
 е)
 секюритизиращи позиции
 2)
 сектори „Държавно управление“
 3)
 кредитни институции
 4)
 други финансови предприятия
 5)
 нефинансови предприятия
 6)
 домакинства
 Тези експозиции се отнасят към секторите на контрагентите съгласно общата рамка за финансова отчетност според базисния риск на секюритизиращите позиции. Когато в образците за докладване на финансова информация секюритизираните позиции остават признати в баланса, секторите на контрагентите са секторите на преките контрагенти на тези позиции
 ж)
 други некредитни задължения
 различни балансови позиции
 В различните категории активи в общата рамка за финансова отчетност могат да бъдат включени други позиции.“
 (1) Регламент (ЕО) No 1606/2002 на Европейския парламент и на Съвета от 19 юли 2002 г. за прилагането на международните счетоводни стандарти (ОВ L 243, 11.9.2002 г., стр. 1).
 (2) Регламент (ЕС) No 1071/2013


text:
на Европейската централна банка от 24 септември 2013 година относно баланса на сектор „Парично-финансови институции“ (преработен текст) (ЕЦБ/2013/33) (ОВ L 297, 7.11.2013 г., стр. 1).
 (3) Регламент (ЕО) No 1893/2006 на Европейския парламент и на Съвета от 20 декември 2006 г. за установяване на статистическа класификация на икономическите дейности NACE Rev. 2 и за изменение на Регламент (ЕИО) No 3037/90 на Съвета, както и на някои ЕО регламенти относно специфичните статистически области (ОВ L 393, 30.12.2006 г., стр. 1).
 (4) Директива 86/635/ЕИО на Съвета от 8 декември 1986 г. относно годишните счетоводни отчети и консолидираните счетоводни отчети на банки и други финансови институции (ОВ L 372, 31.12.1986 г., стр. 1).
 (5) Директива 2013/34/ЕС на Европейския парламент и на Съвета от 26 юни 2013 г. относно годишните финансови отчети, консолидираните финансови отчети и свързаните доклади на някои видове предприятия и за изменение на Директива 2006/43/ЕО на Европейския парламент и на Съвета и за отмяна на Директиви 78/660/ЕИО и 83/349/ЕИО на Съвета (ОВ L 182, 29.6.2013 г., стр. 19).
 (6) Препоръка на Комисията от 6 май 2003 г. относно дефиницията на микропредприятията, малките и средните предприятия (C(2003) 1422) (ОВ L 124, 20.5.2003 г., стр. 36).
 ПРИЛОЖЕНИЕ IV
 „ПРИЛОЖЕНИЕ IX
 УКАЗАНИЯ ЗА ДОКЛАДВАНЕ НА ГОЛЕМИТЕ ЕКСПОЗИЦИИ И РИСКА ОТ КОНЦЕНТРАЦИЯ
 Съдържание
 ЧАСТ I: ОБЩИ УКАЗАНИЯ
 387
 1.
 Структура и възприети практики
 387
 2.
 Съкращения
 388
 ЧАСТ II: УКАЗАНИЯ ЗА ОБРАЗЦИТЕ
 388
 1.
 Обхват и степен на докладване на ГЕ
 388
 2.
 Структура на образеца за ГЕ
 389
 3.
 Определения и общи указания за целите на докладването на ГЕ
 389
 4.
 C 26.00 - Образец за максималния размер на ГЕ
 390
 4.1.
 Указания относно отделните редове
 390
 5.
 C 27.00 - Идентификационни данни на контрагента (образец ГЕ1)
 391
 5.1.
 Указания за специфични колони:
 391
 6.
 C 28.00 - Експозиции в банковия и търговския портфейл (образец ГЕ2)
 392
 6.1.
 Указания за специфични колони:
 392
 7.
 C 29.00 - Данни относно експозициите към отделни клиенти в рамките на групи от свързани клиенти (ГЕ3)
 397
 7.1.
 Указания за специфични колони:
 397
 8.
 C 30.00 - Матуритетни съвкупности на десетте най-големи експозиции към институции и десетте най-големи експозиции към нерегулирани предприятия от финансовия сектор (образец ГЕ4)
 398
 8.1.
 Указания за специфични колони:
 398
 9.
 C 31.00 - Матуритетни съвкупности на десетте най-големи експозиции към институции и десетте най-големи експозиции към нерегулирани предприятия от финансовия сектор: данни за експозициите към отделни клиенти в рамките на групи от свързани клиенти (образец ГЕ5)
 399
 9.1.
 Указания за специфични колони:
 399
 ЧАСТ I: ОБЩИ УКАЗАНИЯ
 1. Структура и възприети практики
 1.
 Рамката за докладването на големи експозиции („ГЕ“) се състои от шест образеца, които включват следната информация:
 а)
 максимален размер на големите експозиции;
 б)
 идентификационни данни на контрагента (образец ГЕ1);
 в)
 експозиции в банковия и търговския портфейл (образец ГЕ2);
 г)
 данни за експозициите към отделни клиенти в рамките на групи от свързани клиенти (образец ГЕ3);
 д)
 матуритетни съвкупности на десетте най-големи експозиции към институции и десетте най-големи експозиции към нерегулирани предприятия от финансовия сектор (образец ГЕ4);
 е)
 матуритетни съвкупности на десетте най-големи


text:
експозиции към институции и десетте най-големи експозиции към нерегулирани предприятия от финансовия сектор: данни за експозициите към отделни клиенти в рамките на групи от свързани клиенти (образец ГЕ5).
 2.
 Указанията включват препратки към правни норми, както и подробна информация за данните, които се докладват във всеки образец.
 3.
 Указанията и правилата за потвърждаване следват условното обозначаване на колоните, редовете и клетките в образците, установено в следващите параграфи.
 4.
 При указанията и правилата за потвърждаване се използва следното условно обозначаване: {Образец;Ред;Колона}. Използва се звездичка, за да се обозначи, че потвърждаването се извършва за всички редове, в които е докладвана информация.
 5.
 При потвърждаване в рамките на образец, в който се използват само информационни точки от него, в записа не се включва думата „образец“: {Ред;Колона}.
 6.
 ABS(Стойност): абсолютната стойност без знак. Всяка сума, която увеличава експозициите, се докладва като положително число. Обратно, всяка сума, която намалява експозициите, се докладва като отрицателно число. Когато пред обозначението на позиция има отрицателен знак (-), за тази позиция не се докладва положително число.
 2. Съкращения
 7.
 За целите на настоящото приложение Регламент (ЕС) No 575/2013 се нарича „РКИ“.
 ЧАСТ II: УКАЗАНИЯ ЗА ОБРАЗЦИТЕ
 Инструкциите за докладване на големи експозиции от настоящото приложение се отнасят и за изискваното по силата на членове 9 и 11 докладване на значителни експозиции в съответствие с посочения в същите членове обхват.
 1. Обхват и степен на докладване на ГЕ
 1.
 Институциите използват образците ГЕ1, ГЕ2 и ГЕ3, за да докладват на индивидуална основа информация за големи експозиции към клиенти или групи от свързани клиенти съгласно член 394, параграф 1 от Регламент (ЕС) No 575/2013 (РКИ).
 2.
 Институциите майки в държава членка използват образците ГЕ1, ГЕ2 и ГЕ3, за да докладват на консолидирана основа информация за големи експозиции към клиенти или групи от свързани клиенти съгласно член 394, параграф 1 от РКИ.
 3.
 Докладва се всяка голяма експозиция, определена съгласно член 392 от РКИ, включително големите експозиции, които не се вземат предвид при определяне на съответствието с максималния размер на големите експозиции, установен в член 395 от РКИ.
 4.
 Институциите майки в държава членка, по отношение на които се прилага трета част, дял II, глава 3 от РКИ, използват образци ГЕ1, ГЕ2 и ГЕ3, за да докладват на консолидирана основа информация за двадесетте най-големи експозиции към клиенти или групи от свързани клиенти съгласно последното изречение от член 394, параграф 1 от РКИ. Стойността на експозицията, която се получава като се извади сумата в колона 320 („Изключени суми“) на образец ГЕ2 от сумата в колона 210 („Общо“) на същия образец, е сумата, която се използва, за да се определят 20-те най-големи експозиции.
 5.
 Институциите майки в държава членка използват образци ГЕ1, ГЕ2 и ГЕ3, за да докладват на консолидирана основа информация за десетте най-големи експозиции към нерегулирани предприятия от финансовия сектор съгласно член 394, параграф 2, букви а) — г) от РКИ. За да докладват падежната структура на тези експозиции съгласно член 394, параграф 2, буква д) от РКИ, институциите майки в държава членка използват образци ГЕ4 и ГЕ5. Стойността на експозицията, изчислена


text:
в колона 210 („Общо“) на образец ГЕ2, е сумата, която се използва, за да се определят тези 20 най-големи експозиции.
 6.
 Данните за големите експозиции и съответните големи експозиции към групи от свързани клиенти и отделни клиенти, които не принадлежат към група от свързани клиенти, се докладват в образец ГЕ2 (където дадена група от свързани клиенти се докладва като една експозиция).
 7.
 Институциите докладват в образец ГЕ3 данни за експозициите към отделни клиенти, които принадлежат към групите от свързани клиенти, докладвани в образец ГЕ2. Експозиция към отделен клиент, която е докладвана в образец ГЕ2, не се посочва отново в образец ГЕ3.
 2. Структура на образеца за ГЕ
 8.
 В колоните от образец ГЕ1 се представя информация във връзка с идентификационните данни на отделни клиенти или групи от свързани клиенти, към които институцията има експозиция.
 9.
 В колоните от образци ГЕ2 и ГЕ3 се представят следните съвкупности от данни:
 а)
 стойността на експозицията преди прилагането на изключения и преди отчитане на ефекта от редуцирането на кредитния риск, включваща преките, непреките и допълнителните експозиции, произтичащи от сделки, при които има експозиция към базови активи;
 б)
 ефектът от изключенията и техниките за редуциране на кредитния риск;
 в)
 стойността на експозицията след прилагането на изключения и след отчитане на ефекта от редуцирането на кредитния риск, изчислен съгласно член 395, параграф 1 от РКИ.
 10.
 В колоните на образци ГЕ4 и ГЕ5 се представя информация за падежната структура, към която се разпределят падежиращите суми на десетте най-големи експозиции към институции, както и на десетте най-големи експозиции към нерегулирани предприятия от финансовия сектор.
 3. Определения и общи указания за целите на докладването на ГЕ
 11.
 Определение на понятието „група от свързани клиенти“ е дадено в член 4, параграф 1, точка 39 от РКИ.
 12.
 Определение на понятието „нерегулирани предприятия от финансовия сектор“ е дадено в член 142, параграф 1, точка 5 от РКИ.
 13.
 Определение на понятието „институции“ е дадено в член 4, параграф 1, точка 3 от РКИ.
 14.
 Експозициите към „граждански сдружения“ се докладват. Освен това институциите добавят сумите на кредитите на гражданските сдружения към дълга на всеки партньор. Експозициите към граждански сдружения с квоти се разделят или разпределят към партньорите според съответните им квоти. Някои схеми (например сметки на името на няколко лица, общности на наследници, заеми, отпуснати на подставени лица), действащи фактически като граждански сдружения, следва да се докладват точно като такива.
 15.
 Активите и задбалансовите позиции се използват без прилагане на рисковите тегла и степените на риск съгласно член 389 от РКИ. По-точно към задбалансовите позиции не се прилагат конверсионни коефициенти.
 16.
 Определение на понятието „експозиции“ е дадено в член 389 от РКИ:
 а)
 всеки актив или задбалансова позиция в банковия и търговския портфейл, включително позициите по член 400 от РКИ, но без позициите, към които се прилага член 390, параграф 6, букви а) — г) от РКИ;
 б)
 „непреки експозиции“ са експозициите към гаранта или емитента на обезпечението, а не към прекия кредитополучател съгласно член 403 от РКИ. [Посочените тук определения не могат да се отличават по никакъв начин от


text:
определенията, предвидени в основния акт.]
 17.
 Експозициите към групи от свързани клиенти се изчисляват съгласно член 390, параграф 5.
 18.
 Разрешено е „споразуменията за нетиране“ да бъдат взети предвид към ефектите от стойността на големи експозиции съгласно разпоредбите на член 390, параграфи 1, 2 и 3 от РКИ. Стойността на експозицията, произтичаща от дериватен инструмент, включен в приложение II към РКИ, се определя съгласно трета част, дял II, глава 6 от РКИ, като в съответствие с нея за целите на тези методи се взима предвид ефектът от договори за новация и други споразумения за нетиране. Стойността на експозиция, произтичаща от репо сделка, сделки по получаване или предоставяне в заем на ценни книжа или стоки, трансакции с удължен сетълмент и маржин заемни сделки, може да се определи в съответствие с трета част, дял II, глава 4 или 6 от РКИ. В съответствие с член 296 от РКИ, в образците за ГЕ експозицията на единично правно задължение, произтичащо от сключено с контрагент на докладващата институция споразумение за кръстосано нетиране на продукти, се докладва като „други задължения“.
 19.
 „Стойността на експозиция“ се изчислява в съответствие с член 390 от РКИ.
 20.
 Ефектът от пълното или частичното прилагане на изключения и допустимите техники за редуциране на кредитния риск за целите на изчисляването на експозициите по смисъла на член 395, параграф 1 са описани в членове 399 — 403 от РКИ.
 21.
 Обратните репо споразумения, обхванати от докладването на големите експозиции, се докладват в съответствие с член 402, параграф 3 от РКИ. При условие че са изпълнени критериите по член 402, параграф 3 от РКИ, институцията докладва големите експозиции към всяка трета страна с размера на вземането, което контрагентът по сделката предявява към третата страна, а не с размера на експозицията към контрагента.
 4. C 26.00 - Образец за максималния размер на ГЕ
 4.1. Указания относно отделните редове
 Редове
 Препратки към правни норми и указания
 010
 Контрагенти, които не са институции
 Член 395, параграф 1, член 458, параграф 2, буква г), подточка ii), член 458, параграф 10 и член 459, буква б) от РКИ.
 Докладва се стойността на максималния размер, приложим за контрагенти, които не са институции. Тази стойност възлиза на 25 % от допустимия капитал, които се докладват в ред 226 на образец 4 от приложение I, освен когато е приложим по-ограничителен процент поради прилагането на национални мерки в съответствие с член 458 от РКИ или делегираните актове, приети в съответствие с член 459, буква б) от РКИ.
 020
 Институции
 Член 395, параграф 1, член 458, параграф 2, буква г), подточка ii), член 458, параграф 10 и член 459, буква б) от РКИ.
 Докладва се стойността на максималния размер, приложим за контрагенти, които са институции. Съгласно член 395, параграф 1 от РКИ, тази стойност е:
 —
 ако двадесет и петте процента от допустимия капитал надвишават 150 милиона евро (или по-нисък максимален размер, посочен от компетентния орган по силата на член 395, параграф 1, трета алинея от РКИ), се докладват 25 % от допустимия капитал;
 —
 ако двадесет и петте процента от допустимия капитал на


text:
институцията не надвишават 150 милиона евро (или по-нисък максимален размер, посочен от компетентния орган по силата на член 395, параграф 1, трета алинея от РКИ), се докладват 150 милиона евро (или по-ниския максимален размер, посочен от компетентния орган). Ако институцията е определила по-нисък максимален размер по отношение на допустимия си капитал, изискван съгласно член 395, параграф 1, втора алинея от РКИ, се докладва този максимален размер.
 По силата на член 395, параграф 6 от РКИ, член 458 от РКИ или делегиран акт, приет по силата на член 459, буква б) от РКИ, тези максимални размери могат да бъдат по-ниски, когато се прилагат национални мерки.
 030
 Институции в %
 Член 395, параграф 1 и член 459, буква а) от РКИ
 Докладваната стойност е абсолютният максимален размер (докладван в ред 020) изразен като процент от допустимия капитал.
 5. C 27.00 - Идентификационни данни на контрагента (образец ГЕ1)
 5.1. Указания за специфични колони:
 Колона
 Препратки към правни норми и указания
 010—070
 Идентификационни данни на контрагента:
 Институциите предоставят идентификационните данни на всеки контрагент, за който е подадена информация в някой от образците C 28.00 — C 31.00. Идентификационните данни на групата от свързани клиенти се предоставят само ако в националната отчетна система за нея е предвиден собствен код.
 По силата на член 394, параграф 1, буква а) от РКИ институциите съобщават идентификационните данни на контрагента, към който имат голяма експозиция, както е определена в член 392 от РКИ.
 По силата на член 394, параграф 2, буква а) от РКИ, институциите съобщават идентификационните данни за контрагента, към който имат най-големи експозиции (когато контрагентът е институция или нерегулирано предприятие от финансовия сектор).
 010
 Код
 Този код представлява идентификатор на реда и трябва да е различен за всеки ред от таблицата.
 Кодът служи за идентифицирането на отделния контрагент. Предназначението на тази колона обаче е да свърже данните за контрагента в C 27.00 с докладваните в C 28.00 — C 31.00 експозиции. Кодът на групата от свързани клиенти се предоставя само ако в националната отчетна система за нея е предвиден собствен код. Кодовете се използват по последователен начин във времето.
 Съставът на кода зависи от националната отчетна система, освен когато е налице единна кодификация в Съюза.
 020
 Наименование
 Винаги когато се посочва група от свързани клиенти наименованието съответства на наименованието на групата. Във всички останали случаи наименованието съответства на отделния контрагент.
 Наименованието, което се посочва за група от свързани клиенти, е наименованието на дружеството майка, а когато групата от свързани клиенти няма дружество майка, се посочва търговското наименование на групата.
 030
 Идентификационен код на правен субект (ИКПС)
 Идентификационният код на правния субект на контрагента.
 040
 Местопребиваване на контрагента
 Използва се код 3166-1-alpha-2 по ISO на държавата на учредяване на контрагента (включително псевдокодовете по ISO за международните организации, които псевдокодове се намират в най-актуалното издание на наръчника на Евростат относно платежния баланс).
 За групите от свързани клиенти местопребиваване не се посочва.
 050
 Сектор на контрагента
 Всеки контрагент се причислява към даден икономически сектор, като се използва класификацията на икономическите сектори в образците за докладване на финансова информация („FINREP“):
 i)


text:
централни банки;
 ii)
 сектори „Държавно управление“;
 iii)
 кредитни институции;
 iv)
 инвестиционни посредници по смисъла на член 4, параграф 1, точка 2 от РКИ;
 v)
 „други финансови предприятия“ (без инвестиционни посредници);
 vi)
 нефинансови предприятия;
 vii)
 домакинства.
 За групите от свързани клиенти не се посочва сектор.
 060
 Код по NACE
 За икономическия сектор се използват кодовете по NACE (Nomenclature statistique des activités économiques dans la Communauté européenne = Статистическа класификация на икономическите дейности в ЕС).
 Тази колона се прилага само за контрагенти, които са „други финансови предприятия“ или „нефинансови предприятия“. За „нефинансови предприятия“ кодовете по NACE се използват с едно ниво на детайлизиране (например „F - строителство“), а за „други финансови предприятия“ - с две нива на детайлизиране, като по този начин се предоставя отделна информация относно застрахователните дейности (например „K65 - Застраховане, презастраховане и допълнително пенсионно осигуряване“).“
 Икономическите сектори „други финансови предприятия“ и „нефинансови предприятия“ се класифицират въз основа на разбивката на контрагентите съгласно FINREP.
 За групите от свързани клиенти кодове по NACE не се посочват.
 070
 Вид контрагент
 Член 394, параграф 2 от РКИ
 Посочва се видът на контрагента, към който са десетте най-големи експозиции към институции и десетте най-големи експозиции към нерегулирани предприятия от финансовия сектор, като се използва „I“ за институции и „U“ за нерегулирани предприятия от финансовия сектор.
 6. C 28.00 - Експозиции в банковия и търговския портфейл (образец ГЕ2)
 6.1. Указания за специфични колони:
 Колона
 Препратки към правни норми и указания
 010
 Код
 Ако на национално равнище е предвиден собствен код за група от свързани клиенти, той се посочва като кода на групата от свързани клиенти. Ако на национално равнище не е предвиден такъв собствен код, в C 27.00 се посочва кодът на дружеството майка.
 Когато група от свързани клиенти няма дружество майка, кодът, който се посочва, е този на отделното дружество, което институцията счита за най-значимо в групата от свързани клиенти. Във всички останали случаи кодът съответства на отделния контрагент.
 Кодовете се използват по последователен начин във времето.
 Съставът на кода зависи от националната отчетна система, освен когато в ЕС има единна кодификация.
 020
 Група или отделен клиент
 Институцията посочва „1“ при докладването на експозиции към отделни клиенти или „2“ при докладването на експозиции към групи от свързани клиенти.
 030
 Сделки, при които има експозиция към базови активи
 Член 390, параграф 7 от РКИ
 Съгласно допълнителните технически спецификации на националните компетентни органи, когато институцията има експозиции към посочения контрагент чрез сделка, при която има експозиции към базови активи, се посочва „да“, а в противен случай — „не“.
 040—180
 Първоначални експозиции
 Членове 24, 389, 390 и 392 от РКИ
 В тази група колони институцията докладва първоначалните експозиции по преки експозиции, непреки експозиции и допълнителни експозиции, произтичащи от сделки, при които има експозиция към базови активи.
 Съгласно член 389 от РКИ, активите и задбалансовите позиции се използват без прилагане на рисковите тегла или степените на риск. По-точно към задбалансовите позиции не се прилагат конверсионни коефициенти.
 Тези колони съдържат първоначалната експозиция, т.е. стойността на експозицията, без да се вземат под внимание корекциите на стойността и провизиите, които се


text:
приспадат в колона 210.
 Определението за експозиция и начинът на изчисляването ѝ са представени в членове 389 и 390 от РКИ. Оценката на активите и задбалансовите позиции се извършва в съответствие с приложимата за институцията счетоводна рамка съгласно член 24 от РКИ.
 В тези колони се включват приспаднатите от собствените средства експозиции, които не са експозиции по смисъла на член 390, параграф 6, буква д). Тези експозиции се приспадат в колона 200.
 Експозициите, посочени в член 390, параграф 6, букви а) — д) от РКИ, не се включват в тези колони.
 Първоначалните експозиции включват всички активи и задбалансови позиции съгласно член 400 от РКИ. Изключенията се приспадат за целите на член 395, параграф 1 от РКИ в колона 320.
 Включват се експозициите по банковия и по търговския портфейл.
 При отнасянето на експозициите по финансови инструменти, когато различни експозиции, породени от споразуменията за нетиране, представляват една експозиция, тази експозиция се отнася към финансовия инструмент, съответстващ на основния актив, включен в споразумението за нетиране (вж. също уводния раздел).
 040
 Обща първоначална експозиция
 Институцията докладва размера на преките, непреките и допълнителните експозиции, които произтичат от експозицията към сделки, при които има експозиция към базови активи..
 050
 в т.ч.: в неизпълнение
 Член 178 от РКИ
 Институцията докладва частта от общата първоначална експозиция, съответстваща на експозициите в неизпълнение.
 060—110
 Преки експозиции
 „Преки експозиции“ означава експозициите на база „пряк длъжник“.
 060
 Дългови инструменти
 Приложение II, част 2, таблица, категории 2 и 3 към Регламент (ЕО) No 1071/2013 (ЕЦБ/2013/33)
 Дълговите инструменти включват дълговите ценни книжа, заемите и авансите.
 В тази колона се включват инструментите, класифицирани като „заеми с първоначален матуритет до и включително една година/над една година и до и включително пет години/над пет години“ или като „ценни книжа, различни от акции“, съгласно ЕЦБ/2013/33.
 В тази колона се включват репо сделките, сделките по получаване или предоставяне в заем на ценни книжа или стоки (сделки, свързани с финансирането на ценни книжа) и маржин заемните сделки.
 070
 Капиталови инструменти
 Приложение II, част 2, таблица, категории 4 и 5 към ЕЦБ/2013/33.
 В тази колона се включват инструментите, класифицирани като „акции и други капиталови инструменти“ или като „акции/дялове на ФПП“ съгласно ЕЦБ/2013/33.
 080
 Деривати
 Член 272, параграф 2 и приложение II към РКИ
 Инструментите, които се докладват в тази колона, включват дериватите, изброени в приложение II към РКИ, и сделките с удължен сетълмент съгласно определението в член 272, параграф 2 от РКИ.
 В тази колона се включват кредитните деривати, към които се прилага кредитен риск от контрагента.
 090—110
 Задбалансови позиции
 Приложение I към РКИ
 Докладваната в тази колона стойност е номиналната стойност преди приспадането на корекциите за специфичен кредитен риск и без прилагане на конверсионните коефициенти.
 090
 Кредитни ангажименти
 Приложение I, параграф 1, букви в) и з), параграф 2, буква б), подточка ii), параграф 3, буква б), подточка i) и параграф 4, буква а) от РКИ
 Кредитните ангажименти са твърди ангажименти за предоставяне на кредит при предварително определени условия, с изключение на онези, които са деривати, тъй като те могат да бъдат уредени нетно в брой или чрез предоставяне или емитиране


text:
на друг финансов инструмент.
 100
 Финансови гаранции
 Приложение I, параграф 1, букви а), б) и е) от РКИ.
 Финансовите гаранции са договори, съгласно които емитентът извършва определени плащания, за да възстанови на титуляря загуба, която последният е понесъл поради това, че определен длъжник не е извършил плащане, когато то е станало изискуемо съгласно първоначалните или изменени условия на дългов инструмент. В тази колона се докладват кредитните деривати, които не са включени в колоната „деривати“.
 110
 Други ангажименти
 „Други ангажименти“ са позициите от приложение I към РКИ, които не са включени в предходните категории. В тази колона се докладва експозицията на единично правно задължение, произтичащо от сключено с контрагент на институцията споразумение за кръстосано нетиране на продукти.
 120—180
 Непреки експозиции
 Член 403 от РКИ
 По силата на член 403 от РКИ„ когато експозиция към даден клиент е гарантирана от трето лице или е обезпечена с издадено от трето лице обезпечение, кредитната институция може да използва подхода на заместването.
 В тази група колони институцията докладва размера на преките експозиции, които са отнесени към гаранта или емитента на обезпечението, при положение че в съответствие с изискванията на трета част, дял II, глава 2 от РКИ им се определя еквивалентно или по-ниско рисково тегло, отколкото на третата страна. Покритата референтна първоначална експозиция (пряка експозиция) се приспада от експозицията към първоначалния длъжник в колоните „допустими техники за редуциране на кредитния риск“. Непряката експозиция увеличава експозицията към гаранта или към трето лице чрез ефекта на заместването. Това се отнася и за гаранциите, предоставени в рамките на група свързани клиенти.
 Институцията докладва първоначалния размер на непреките експозиции в колоната, която отговаря на вида обезпечена с гаранция или обезпечение пряка експозиция: например когато обезпечената пряка експозиция е дългов инструмент, размерът на отнесената към гаранта „Непряка експозиция“ се докладва в колона „Дългови инструменти“.
 Експозициите, произтичащи от дългови ценни книжа, обвързани със заеми към едно или няколко лица, също се докладват в тази група колони при спазване на разпоредбите на член 399 от РКИ..
 120
 Дългови инструменти
 Вж. колона 060.
 130
 Капиталови инструменти
 Вж. колона 070.
 140
 Деривати
 Вж. колона 080.
 150—170
 Задбалансови позиции
 Докладваната в тези колони стойност е номиналната стойност преди приспадане на корекциите за специфичен кредитен риск и прилагане на конверсионните коефициенти.
 150
 Кредитни ангажименти
 Вж. колона 090.
 160
 Финансови гаранции
 Вж. колона 100.
 170
 Други ангажименти
 Вж. колона 110.
 180
 Допълнителни експозиции, произтичащи от сделки, при които има експозиция към базови активи
 Член 390, параграф 7 от РКИ
 Допълнителните експозиции, произтичащи от сделки, при които има експозиция към базови активи.
 190
 (-) Корекции на стойността и провизии
 Членове 34, 24, 110 и 111 от РКИ
 Корекциите на стойността и провизиите, включени в съответната счетоводна рамка (Директива 86/635/ЕИО или Регламент 1606/2002), които засягат оценката на експозициите съгласно член 24 и член 110 от РКИ.
 В тази колона се докладват корекциите на стойността и провизиите срещу брутната експозиция, посочени в колона 040.
 200
 (-) Експозиции, приспаднати от собствените средства
 Член 390, параграф 6, буква д) от РКИ
 Докладват се експозициите, приспаднати от собствените средства, които се включват в


text:
различните колони на общата първоначална експозиция.
 210—230
 Стойност на експозицията преди прилагането на изключения и редуциране на кредитния риск
 Член 394, параграф 1, буква б) от РКИ
 Когато е приложимо, институциите докладват стойността на експозицията преди отчитането на ефекта от редуцирането на кредитния риск.
 210
 Общо
 Стойността на експозицията, която се докладва в тази колона, е стойността, която се използва, за да се определи дали дадена експозиция е голяма по смисъла на член 392 от РКИ.
 Това включва първоначалната експозиция след приспадане на корекциите на стойността и провизиите, както и стойността на експозициите, приспаднати от собствените средства.
 220
 в т.ч.: банков портфейл
 Размерът на банковия портфейл в общата експозиция преди изключенията и редуцирането на кредитния риск.
 230
 % от допустимия капитал
 Член 4, параграф 1, точка 71, буква б) и член 395 от РКИ
 Докладваната стойност е процентът от стойността на експозицията преди прилагането на изключенията и редуцирането на кредитния риск, свързан с приемливия капитал на институцията, както този капитал е определен в член 4, параграф 1, точка 71, буква б) от РКИ
 240—310
 (-) Допустими техники за редуциране на кредитния риск
 Членове 399 и 401—403 от РКИ
 Техники за редуциране на кредитния риск по смисъла на член 4, параграф 1, точка 57 от РКИ.
 За целите на настоящото докладване се използват техниките за редуциране на кредитния риск, признати в трета част, дял II, глави 3 и 4, в съответствие с членове 401—403 от РКИ
 Техниките за редуциране на кредитния риск може да имат различни ефекти в режима за ГЕ: ефект на заместването; обезпечена кредитна защита, различна от ефекта на заместването; третиране като недвижим имот.
 240—290
 (-) Ефект на заместването на допустимите техники за редуциране на кредитния риск
 Член 403 от РКИ РКИ
 Докладваният в тези колони размер на обезпечената и необезпечената кредитна защита съответства на експозициите, гарантирани от трето лице или обезпечени с обезпечение, емитирано от трето лице, когато институцията реши да третира експозицията като поета към гаранта или емитента на обезпечението.
 240
 (-) Дългови инструменти
 Вж. колона 060.
 250
 (-) Инструменти на собствения капитал
 Вж. колона 070.
 260
 (-) Деривати
 Вж. колона 080.
 270—290
 (-) Задбалансови позиции
 Стойностите в тези колони са без прилагане на конверсионни коефициенти.
 270
 (-) Кредитни ангажименти
 Вж. колона 090.
 280
 (-) Финансови гаранции
 Вж. колона 100.
 290
 (-) Други ангажименти
 Вж. колона 110.
 300
 Обезпечена кредитна защита, различна от ефекта на заместването
 Член 401 от РКИ РКИ
 Институцията докладва размера на обезпечената кредитна защита, както е определена в член 4, параграф 1, точка 58 от РКИ, който е приспаднат от стойността на експозицията в резултат на прилагането на член 401 от РКИ.
 310
 (-) Недвижими имоти
 Член 402 от РКИ РКИ
 Институцията докладва стойностите, приспаднати от стойността на експозицията в резултат на прилагането на член 402 от РКИ.
 320
 (-) Изключени стойности
 Член 400 от РКИ РКИ
 Институцията докладва стойностите, изключени от режима на ГЕ.
 330—350
 Стойност на експозицията след прилагането на изключения и редуциране на кредитния риск
 Член 394, параграф 1, буква г) от РКИ
 Институцията докладва стойността на експозицията след отчитане