text:
105, параграф 10 от РКИ
 ДКО, свързани с разходите за закриване на позиции, изчислени в съответствие с член 10 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 0040
 В Т.Ч.: ИЗЧИСЛЕНО ВЪЗ ОСНОВА НА ЕКСПЕРТНИ СТАНОВИЩА
 ДКО, свързани с разходите за закриване на позиции, изчислени в съответствие с член 10, параграф 6, буква б) от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 0050
 ПРОИЗТИЧАЩ ОТ МОДЕЛА РИСК
 Член 105, параграф 10 от РКИ
 ДКО, свързани с произтичащия от модела риск, изчислени в съответствие с член 11 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 0060
 В Т.Ч.: ИЗЧИСЛЕНО ВЪЗ ОСНОВА НА ЕКСПЕРТНИ СТАНОВИЩА
 ДКО, свързани с произтичащия от модела риск, изчислени в съответствие с член 11, параграф 4 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 0070
 КОНЦЕНТРИРАНИ ПОЗИЦИИ
 Член 105, параграф 11 от РКИ
 ДКО, свързани с концентрираните позиции, изчислени в съответствие с член 14 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 0080
 БЪДЕЩИ АДМИНИСТРАТИВНИ РАЗХОДИ
 Член 105, параграф 10 от РКИ
 ДКО, свързани с бъдещите административни разходи, изчислени в съответствие с член 15 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 0090
 ПРЕДСРОЧНО ПРЕКРАТЯВАНЕ
 Член 105, параграф 10 от РКИ
 ДКО, свързани с предсрочното прекратяване, изчислени в съответствие с член 16 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 0100
 ОПЕРАЦИОНЕН РИСК
 Член 105, параграф 10 от РКИ
 ДКО, свързани с операционния риск, изчислени в съответствие с член 17 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 0110
 ОБЩО ДКО
 Ред 0010: общият размер на ДКО, който се приспада от собствените средства по силата на членове 34 и 105 от РКИ и съответно се докладва в ред 290 от C 01.00. Общият размер на ДКО е сборът на редове 0030 и 0180.
 Ред 0020: частта от докладвания в ред 0010 общ размер на ДКО, произтичаща от позициите в търговския портфейл (абсолютна стойност).
 Редове 0030—0160: сборът на колони 0010, 0030, 0050 и 0070—0100.
 Редове 0180—0210: общият размер на ДКО, произтичащ от портфейли по алтернативния подход.
 0120
 ВЕРОЯТНОСТ ЗА УВЕЛИЧАВАНЕ
 Член 8, параграф 2 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 на Комисията
 Вероятността за увеличаване се изчислява и сумира по същия начин като общия размер на ДКО, изчислен в колона 0110, само че равнището на увереност от 90 %, което се използва за определянето на ДКО, се заменя с 10 %.
 0130–0140
 АКТИВИ И ПАСИВИ, ОЦЕНЯВАНИ ПО СПРАВЕДЛИВА СТОЙНОСТ
 Абсолютната стойност на оценяваните по справедлива стойност активи и пасиви, съответстваща на докладвания в редове 010–0130 и 0180 размер на ДКО. За някои редове, в частност редове 0090–0130, тази стойност може да бъде посочена приблизително или въз основа на експертни становища.
 Ред 0010: общата абсолютна стойност на оценяваните по справедлива стойност активи и пасиви, включени в изчисляването на прага по член 4, параграф 1 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване. Тя обхваща абсолютната стойност на оценяваните по справедлива стойност активи и пасиви, чиито ДКО, които са посочени отделно и в редове 0070 и 0080, са оценени като нулеви по силата на Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 Ред


text:
0010 е сборът на редове 0030 и 0180.
 Ред 0020: частта от докладваната в ред 0010 обща абсолютна стойност на оценяваните по справедлива стойност активи и пасиви, произтичаща от позициите в търговския портфейл (абсолютна стойност).
 Ред 0030: абсолютната стойност на оценяваните по справедлива стойност активи и пасиви, съответстващи на портфейлите по членове 9—17 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване. Тя обхваща абсолютната стойност на оценяваните по справедлива стойност активи и пасиви, чиито ДКО, които са посочени отделно и в редове 0070 и 0080, са оценени като нулеви по силата на Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване. Ред 0030 е сборът на редове 0090—0130.
 Ред 0050: абсолютната стойност на оценяваните по справедлива стойност активи и пасиви, включени в изчисляването на ДКО, свързана с нереализираните кредитни спредове. За целите на изчисляването на ДКО, съчетаните, компенсиращи се оценявани по справедлива стойност активи и пасиви, изключени от изчисляването на прага по силата на член 4, параграф 2 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване, не могат повече да бъдат приемани за съчетани и компенсиращи се.
 Ред 0060: абсолютната стойност на оценяваните по справедлива стойност активи и пасиви, включени в изчисляването на ДКО, свързана с разходите по инвестиране и финансиране. За целите на изчисляването на ДКО, съчетаните, компенсиращи се оценявани по справедлива стойност активи и пасиви, изключени от изчисляването на прага по силата на член 4, параграф 2 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване, не могат повече да бъдат приемани за съчетани и компенсиращи се.
 Ред 0070: абсолютната стойност на оценяваните по справедлива стойност активи и пасиви, съответстваща на свързаните с оценката експозиции, чиито ДКО са оценени като нулеви по силата на член 9, параграф 2 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 Ред 0080: абсолютната стойност на оценяваните по справедлива стойност активи и пасиви, съответстваща на свързаните с оценката експозиции, чиито ДКО са оценени като нулеви по силата на член 10, параграф 2 или член 10, параграф 3 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 Редове 0090—0130: абсолютната стойност на оценяваните по справедлива стойност активи и пасиви с разпределение според посоченото по-долу (вж. съответните указания за редове) въз основа на следните категории риск: лихвен риск, валутен риск, кредитен риск, капиталов риск, стоков риск. Тя обхваща абсолютната стойност на оценяваните по справедлива стойност активи и пасиви, чиито ДКО, които са посочени отделно и в редове 0070 и 0080, са оценени като нулеви по силата на Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 Ред 0180: абсолютната стойност на оценяваните по справедлива стойност активи и пасиви, съответстваща на портфейлите по алтернативния подход.
 0130
 АКТИВИ, ОЦЕНЯВАНИ ПО СПРАВЕДЛИВА СТОЙНОСТ
 Абсолютната стойност на оценяваните по справедлива стойност активи, отразяваща отделните редове, както е посочено в указанията за колони 0130-0140 по-горе.
 0140
 ПАСИВИ, ОЦЕНЯВАНИ ПО СПРАВЕДЛИВА СТОЙНОСТ
 Абсолютната стойност на оценяваните по справедлива стойност пасиви, отразяваща отделните редове, както е посочено в указанията за колони 0130-0140 по-горе.
 0150
 ПРИХОДИ ДО МОМЕНТА В ТРИМЕСЕЧИЕТО
 Приходите до момента в тримесечието, от последната дата на докладване, от оценяваните по справедлива стойност активи и пасиви, отразяващи

type: legislation

jurisdiction: EU


text:
отделните редове, както е посочено в указанията за колони 0130-0140 по-горе, ако е приложимо — разпределени или оценени въз основа на експертни становища.
 0160
 РАЗЛИКА ПРИ НПЦ
 Сумата — при всички позиции и фактори на риска — на некоригираните разлики („разлика при НПЦ“), изчислени в края на най-близкия до датата на докладване месец чрез проведен в съответствие с член 105, параграф 8 от РКИ процес на независима проверка на цените въз основа на най-качествените налични независими данни за съответния позиционен или рисков фактор.
 „Некоригираните разлики“ се отнасят до некоригираните разлики между стойностите, генерирани от системите за търгуване, и стойностите, получени при месечната независима проверка на цените.
 При изчисляването на разликата при НПЦ не се включват коригираните разлики в счетоводните документи на институцията за съответната крайна месечна дата.
 0170— 0250
 КОРЕКЦИИ НА СПРАВЕДЛИВАТА СТОЙНОСТ
 Корекциите, понякога наричани „резерви“, потенциално прилагани към счетоводната справедлива стойност на институцията, извършени извън модела на остойностяване, използван за генерирането на балансовите стойности (с изключение на отсрочването на първоначално признатата печалба и загуба), и свързани със същия източник на несигурност във връзка с остойностяването като съответната ДКО. Те биха могли да отразяват фактори на риска, които методът за остойностяване не е установил и които са под формата на премия за риск или разходи на изхода и са обхванати от определението на „справедлива стойност“. Пазарните участници следва да ги взимат предвид при ценообразуването. (МСФО 13.9 и 13.88)
 0170
 НЕСИГУРНОСТ ПО ОТНОШЕНИЕ НА ПАЗАРНИТЕ ЦЕНИ
 Корекцията на справедливата стойност на институцията, извършена, за да се отрази премията за риск поради наличието на диапазон от наблюдавани цени за еквивалентни инструменти или, по отношение на данните на даден пазарен компонент в даден модел за остойностяване, поради инструментите, от които тези данни са били калибрирани, и поради това свързана със същия източник на несигурност във връзка с остойностяването като ДКО, свързана с несигурността по отношение на пазарните цени.
 0180
 РАЗХОДИ ЗА ЗАКРИВАНЕТО НА ПОЗИЦИИ
 Корекциите на справедливата стойност на институцията, извършени с оглед на факта, че стойностите на равнище позиция не отразяват цената при закриване на позицията или портфейла — в частност, когато тези стойности са калибрирани към средната пазарна цена, и поради това свързани със същия източник на несигурност във връзка с остойностяването като ДКО, свързана с разходите за закриване на позиции.
 0190
 ПРОИЗТИЧАЩ ОТ МОДЕЛА РИСК
 Корекцията на справедливата стойност на институцията, извършени, за да се отразят пазарните или продуктовите фактори, които не са уловени от модела, използван за изчисляването на дневните стойности на позициите и рискове при тези позиции („модел на остойностяване“), или за да се отрази необходимата степен на консервативност с оглед на несигурността, породена от наличието на редица алтернативни валидни модели и калибрирания на моделите, и поради това свързана със същия източник на несигурност във връзка с остойностяването като ДКО, свързана с произтичащия от модела риск.
 0200
 КОНЦЕНТРИРАНИ ПОЗИЦИИ
 Корекцията на справедливата стойност на институцията, извършена, за да се отрази фактът, че съвкупната позиция, държана от институцията, е по-голяма от обичайно търгувания обем или от тези размери на позиции, на които се основават наблюдаваните котировки или сделки,


text:
използвани за калибрирането на цената или данните, използвани от модела за остойностяване, и поради това свързана със същия източник на несигурност във връзка с остойностяването като ДКО, свързана с концентрираните позиции.
 0210
 НЕРЕАЛИЗИРАНИ КРЕДИТНИ СПРЕДОВЕ
 Корекцията на справедливата стойност на институцията с оглед на очакваната загуба поради неизпълнение на контрагента по позиции в деривати (т.е. риск от корекция на кредитната оценка на равнище институция).
 0220
 РАЗХОДИ ПО ИНВЕСТИРАНЕ И ФИНАНСИРАНЕ
 Корекцията на справедливата стойност на институцията, извършена, за да се компенсира там, където моделите на остойностяване не отразяват напълно цената на финансирането, която пазарните участници биха включили в цената за закриване на позиция или портфейл (т.е. корекцията, свързана с оценката на финансирането, на равнище институция — ако институцията изчислява такава корекция, а ако не — еквивалентна корекция).
 0230
 БЪДЕЩИ АДМИНИСТРАТИВНИ РАЗХОДИ
 Корекцията на справедливата стойност на институцията, извършена, за да се отразят бъдещите административни разходи във връзка с портфейла или позицията, които не са отразени в модела на остойностяване или в цените, използвани, за да се калибрират данните в този модел, и поради това свързана със същия източник на несигурност във връзка с остойностяването като ДКО, свързана с бъдещите административни разходи.
 0240
 ПРЕДСРОЧНО ПРЕКРАТЯВАНЕ
 Корекцията на справедливата стойност на институцията, извършена, за да се отразят договорните или извъндоговорнните очаквания за предсрочно прекратяване, които не са отразени в модела на остойностяване, и поради това свързана със същия източник на несигурност във връзка с остойностяването като ДКО, свързана с предсрочното прекратяване.
 0250
 ОПЕРАЦИОНЕН РИСК
 Корекцията на справедливата стойност на институцията, извършена, за да се отрази премията за риск, която пазарните участници биха начислили с оглед на операционния риск при хеджирането, управлението и уреждането на договорите в портфейла, и поради това свързана със същия източник на несигурност във връзка с остойностяването като ДКО, свързана с операционния риск.
 0260
 ПЪРВОНАЧАЛНО ПРИЗНАТА ПЕЧАЛБА & ЗАГУБА
 Корекцията, извършена, за да се отразят случаите, когато моделът на остойностяване и всички останали приложени спрямо портфейл или позиция съответни корекции на справедливата стойност не са отразили получената или платената цена на първия ден на признаването, т.е. отсрочването на първоначално признатата печалба и загуба (МСФО 9.Б5.1.2.A).
 0270
 ОБЯСНЕНИЕ/ОПИСАНИЕ
 Описание на позициите, третирани по член 7, параграф 2, буква б) от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване, и на причината, поради която не е било възможно да бъдат приложени членове 9—17 от същия регламент.
 Редове
 0010
 1. ОБЩО ОСНОВЕН ПОДХОД
 Член 7, параграф 2 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване
 За всяка съответна категория ДКО в колони 0010—0110 — общия размер на ДКО, изчислен по основния подход, посочен в глава III от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване, за оценяваните по справедлива стойност активи и пасиви, включени в изчисляването на прага по член 4, параграф 1 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване. Тук се включва докладваната в ред 0140 полза от диверсификацията по член 9, параграф 6, член 10, параграф 7 и член 11, параграф 7 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 0020
 В Т.Ч.: ТЪРГОВСКИ ПОРТФЕЙЛ
 Член 7, параграф 2 от Делегиран


text:
регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване
 За всяка съответна категория ДКО в колони 0010—0110 — частта от общия размер на ДКО, докладван в ред 0010, спрямо позициите в търговския портфейл (абсолютна стойност).
 0030
 1.1 ПОРТФЕЙЛИ ПО ЧЛЕНОВЕ 9—17; ОБЩО ЗА КАТЕГОРИЯ, СЛЕД ДИВЕРСИФИЦИРАНЕ
 Член 7, параграф 2, буква а) от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване
 За всяка съответна категория ДКО в колони 0010—0110 — общия размер на ДКО, изчислен в съответствие с членове 9—17 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване, за оценяваните по справедлива стойност активи и пасиви, включени в изчисляването на прага по член 4, параграф 1 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване, без оценяваните по справедлива стойност активи и пасиви, спрямо които се прилага третирането, описано в член 7, параграф 2, буква б) от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 Тук се включват докладваните в редове 0050 и 0060 ДКО, изчислени в съответствие с членове 12 и 13 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване и включени в ДКО, свързани с несигурността по отношение на пазарните цени, в ДКО, свързани с разходите за закриване на позиции, и в ДКО, свързани с произтичащия от модела риск — както е посочено в член 12, параграф 2 и в член 13, параграф 2 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 Тук се включва докладваната в ред 0140 полза от диверсификацията по член 9, параграф 6, член 10, параграф 7 и член 11, параграф 7 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 Следователно ред 0030 би следвало да бъде разликата между редове 0040 и 0140.
 0040— 0130
 1.1.1 ОБЩО ЗА КАТЕГОРИЯ, ПРЕДИ ДИВЕРСИФИЦИРАНЕ
 За редове 0090—0130 институциите разпределят своите оценявани по справедлива стойност активи и пасиви, включени в изчисляването на прага по член 4, параграф 1 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване (търговски и банков портфейл), въз основа на следните категории риск: лихвен риск, валутен риск, кредитен риск, капиталов риск, стоков риск.
 За тази цел институциите се осланят на вътрешната си структура за управление на риска и разпределят въз основа на експертни становища групите дейности или търговските звена към най-подходящата категория на риска. ДКО, корекциите на справедливата стойност и останалата изискуема информация по отношение на разпределените групи дейности или търговски звена се отнасят след това към същата съответна категория на риска, така че на равнище ред за всяка категория да се представи обобщение на извършените корекции за пруденциални, а и за счетоводни цели, както и индикация за засегнатите позиции (като оценявани по справедлива стойност активи и пасиви). Когато ДКО и другите корекции са изчислени на различно равнище на обобщаване, в частност на равнище дружество, институциите разработват методика за отнасяне на ДКО към съответния набор от позиции. В резултат на тази разпределителна методика ред 0040 трябва да е сборът на редове 0050—0130 за колони 0010—0100.
 Независимо от използвания подход, докладваната информация трябва във възможно най-висока степен да бъде последователна на равнище ред, тъй като предоставените данни ще се съпоставят на това равнище (размер на ДКО, вероятност за увеличаване, справедлива стойност и


text:
потенциални корекции на справедливата стойност).
 Разбивката в редове 0090—0130 изключва докладваните в редове 0050 и 0060 ДКО, изчислени в съответствие с членове 12 и 13 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване и включени в ДКО, свързани с несигурността по отношение на пазарните цени, в ДКО, свързани с разходите за закриване на позиции, и в ДКО, свързани с произтичащия от модела риск — както е посочено в член 12, параграф 2 и в член 13, параграф 2 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 Следователно докладваната в ред 0140 полза от диверсификацията по член 9, параграф 6, член 10, параграф 7 и член 11, параграф 7 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване се изключва от редове 0040—0130.
 0050
 В Т.Ч.: ДКО, СВЪРЗАНА С НЕРЕАЛИЗИРАНИ КРЕДИТНИ СПРЕДОВЕ
 Член 105, параграф 10 от РКИ, член 12 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване
 Общият размер на ДКО, свързана с нереализирани кредитни спредове, и разпределянето му сред ДКО, свързана с несигурността по отношение на пазарните цени, ДКО, свързана с разходите за закриване на позиции, и ДКО, свързана с произтичащия от модела риск — в съответствие с член 12 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 Колона 0110: общият размер на ДКО е даден само за сведение, тъй като разпределянето му сред ДКО, свързана с несигурността по отношение на пазарните цени, ДКО, свързана с разходите за закриване на позиции, и ДКО, свързана с произтичащия от модела риск, води до причисляването му — след отчитане на ползата от диверсификацията — към съответната ДКО на равнище категория.
 Колони 0130 и 0140: абсолютната стойност на оценяваните по справедлива стойност активи и пасиви, включени в изчисляването на ДКО, свързана с нереализирани кредитни спредове. За целите на изчисляването на ДКО, съчетаните, компенсиращи се оценявани по справедлива стойност активи и пасиви, изключени от изчисляването на прага по силата на член 4, параграф 2 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване, не могат повече да бъдат приемани за съчетани и компенсиращи се.
 0060
 В Т.Ч.: ДКО, СВЪРЗАНА С РАЗХОДИ ПО ИНВЕСТИРАНЕ И ФИНАНСИРАНЕ
 Член 105, параграф 10 от РКИ, член 17 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване
 Общият размер на ДКО, свързана с разходи по инвестиране и финансиране, и разпределянето му сред ДКО, свързана с несигурността по отношение на пазарните цени, ДКО, свързана с разходите за закриване на позиции, и ДКО, свързана с произтичащия от модела риск — в съответствие с член 13 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 Колона 0110: общият размер на ДКО е даден само за сведение, тъй като разпределянето му сред ДКО, свързана с несигурността по отношение на пазарните цени, ДКО, свързана с разходите за закриване на позиции, и ДКО, свързана с произтичащия от модела риск, води до причисляването му — след отчитане на ползата от диверсификацията — към съответната ДКО на равнище категория.
 Колони 0130 и 0140: абсолютната стойност на оценяваните по справедлива стойност активи и пасиви, включени в изчисляването на ДКО, свързана с разходи по инвестиране и финансиране. За целите на изчисляването на ДКО,


text:
съчетаните, компенсиращи се оценявани по справедлива стойност активи и пасиви, изключени от изчисляването на прага по силата на член 4, параграф 2 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване, не могат повече да бъдат приемани за съчетани и компенсиращи се.
 0070
 В Т.Ч.: ДКО, ОЦЕНЕНА КАТО НУЛЕВА ПО СИЛАТА НА ЧЛ. 9, ПАР. 2
 Абсолютната стойност на оценяваните по справедлива стойност активи и пасиви, съответстваща на свързаните с оценката експозиции, чиито ДКО са оценени като нулеви по силата на член 9, параграф 2 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 0080
 В Т.Ч.: ДКО, ОЦЕНЕНА КАТО НУЛЕВА ПО СИЛАТА НА ЧЛ. 10, ПАР. 2 И 3
 Абсолютната стойност на оценяваните по справедлива стойност активи и пасиви, съответстваща на свързаните с оценката експозиции, чиито ДКО са оценени като нулеви по силата на член 10, параграф 2 или член 10, параграф 3 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 0090
 1.1.1.1
 ЛИХВЕН ПРОЦЕНТ
 0100
 1.1.1.2
 ВАЛУТНИ КУРСОВЕ
 0110
 1.1.1.3
 КРЕДИТ
 0120
 1.1.1.4
 КАПИТАЛОВИ ИНСТРУМЕНТИ
 0130
 1.1.1.5
 СТОКИ
 0140
 1.1.2 (-) Полза от диверсификацията
 Общо полза от диверсификацията. Сборът на редове 0150 и 0160.
 0150
 1.1.2.1 (-) Полза от диверсификацията, изчислена по метод 1
 За категориите ДКО, агрегирани по метод 1 в съответствие с член 9, параграф 6, член 10, параграф 7 и член 11, параграф 7 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване — разликата между сумата на отделните ДКО и общата ДКО на равнище категория след корекция за агрегиране.
 0160
 1.1.2.2 (-) Полза от диверсификацията, изчислена по метод 2
 За категориите ДКО, агрегирани по метод 2 в съответствие с член 9, параграф 6, член 10, параграф 7 и член 11, параграф 7 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване — разликата между сумата на отделните ДКО и общата ДКО на равнище категория след корекция за агрегиране.
 0170
 1.1.2.2* Поясняваща позиция: ДКО преди диверсификацията, намалена с над 90 % от диверсификацията — по метод 2
 Според терминологията на метод 2, сумата от FV – PV за всички свързани с оценката експозиции, за които APVA < 10 % (FV – PV).
 0180
 1.2 Портфейли съгласно алтернативния подход
 Член 7, параграф 2, буква б) от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване
 За портфейлите, спрямо които по силата на член 7, параграф 2, буква б) от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване се прилага алтернативният подход, общият размер на ДКО е сборът на редове 0190, 0200 и 0210.
 Съответната балансова и друга контекстуална информация се посочва в колони 0130—0260. В колона 0270 се посочва описание на позициите и на причината, поради която не е било възможно да бъдат приложени членове 9—17 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 0190
 1.2.1 Алтернативен подход; 100 % нереализирана печалба
 Член 7, параграф 2, буква б), подточка i) от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване
 0200
 1.2.2 Алтернативен подход; 10 % условна стойност
 Член 7, параграф 2, буква б), подточка ii) от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване
 0210
 1.2.3 Алтернативен подход; 25 % от първоначалната стойност
 Член 7,


text:
параграф 2, буква б), подточка iii) от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване
 6.3. C 32.03 - ПРУДЕНЦИАЛНА ОЦЕНКА: ДКО, СВЪРЗАНА С ПРОИЗТИЧАЩИЯ ОТ МОДЕЛА РИСК (PRUVAL 3)
 6.3.1. Общи бележки
 154е.
 Този образец се попълва само от институциите, които на индивидуално равнище надхвърлят прага, посочен в член 4, параграф 1 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване. Институциите, които са част от група, която надхвърля прага на консолидирана основа, докладват в този образец само ако и те надхвърлят на индивидуално равнище този праг.
 154ж.
 Целта на този образец е да се събере информация за 20-те най-големи отделни размера на ДКО, свързана с произтичащия от модела риск, които са включени в общия размер на равнище категория на ДКО, свързана с произтичащия от модела риск, който общ размер е изчислен в съответствие с член 11 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване. Тази информация съответства на информацията, докладвана в колона 0050 от образец C 32.02.
 154з.
 20-те най-големи отделни размери на ДКО, свързана с произтичащия от модела риск, и съответната продуктова информация се докладват в низходящ ред, като се започне с най-големия отделен размер на ДКО, свързана с произтичащия от модела риск.
 154и.
 Продуктите, съответстващи на тези най-големи отделни размери на ДКО, свързана с произтичащия от модела риск, се докладват, като се използва продуктовият опис, изискван по силата на член 19, параграф 3, буква а) от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 154й.
 Когато продуктите са достатъчно еднородни по отношение на модела на остойностяване и на ДКО, свързана с произтичащия от модела риск, те се обединяват и посочват на една линия, така че настоящият образец да обхваща максимално размера на равнище категория на ДКО, свързана с произтичащия от модела риск, на институцията.
 6.3.2. Указания за специфични позиции
 Колони
 0005
 КЛАСАЦИЯ
 Класацията е идентификатор на реда и трябва да е различна за всеки ред от таблицата. Тя следва поредната номерация 1, 2, 3 и т.н., като 1 е най-високата индивидуална ДКО, свързана с произтичащия от модела риск, 2 — втората по степен и т.н.
 0010
 МОДЕЛ
 Вътрешното (буквено-цифрово) наименование на модела, който се използва от институцията за идентифицирането му.
 0020
 КАТЕГОРИЯ РИСК
 Категорията риск (лихвен, валутен, кредитен, капиталов, стоков), която най-добре характеризира продукта или групата продукти, източник на корекцията с оглед остойностяването на произтичащия от модела риск.
 Институциите посочват следните кодове:
 IR — лихвен риск
 FX — валутен риск
 CR — кредитен риск
 EQ — капиталов риск
 CO — стоков риск
 0030
 ПРОДУКТ
 Вътрешното (буквено-цифрово) наименование на остойностяваните по модела продукт или група продукти, при съобразяване с продуктовия опис, изискван по силата на член 19, параграф 3, буква а) от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 0040
 НАБЛЮДАЕМОСТ
 Брой наблюдавани цени на продукта или групата продукти за последните дванадесет месеца, според някой от следните критерии:
 —
 наблюдаваната цена е цената, на която институцията е сключила сделка;
 —
 това е проверимата цена по реална сделка между трети страни;
 —
 цената е получена от твърда котировка.
 Институциите посочват някое от следните означения: „няма“, „1—6“, „6—24“, „24—100“, „100+“.
 0050
 ДКО,


text:
СВЪРЗАНА С ПРОИЗТИЧАЩИЯ ОТ МОДЕЛА РИСК
 Член 11, параграф 1 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване
 Отделните ДКО, свързани с произтичащия от модела риск, преди полза от диверсификацията, но след, където е приложимо, нетиране в портфейла.
 0060
 В Т.Ч.: С ИЗПОЛЗВАНЕ НА ЕКСПЕРТНИ СТАНОВИЩА
 Стойностите в колона 0050, изчислени по подхода, основан на експертни становища, посочен в член 11, параграф 4 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 0070
 В Т.Ч.: АГРЕГИРАНА ПО МЕТОД 2
 Стойностите в колона 0050, агрегирани по метод 2, посочен в приложението към Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване. Това съответства на FV – PV според терминологията на приложението.
 0080
 АГРЕГИРАНА ДКО, ИЗЧИСЛЕНА ПО МЕТОД 2
 Делът в получаването на общия размер на равнище категория на ДКО, свързана с произтичащия от модела риск, на равнище категория, който общ размер е изчислен в съответствие с член 11, параграф 7 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване, на отделните ДКО, свързани с произтичащия от модела риск, агрегирани по модел 2 от приложението към Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване. Това съответства на APVA според терминологията на приложението.
 0090-0100
 АКТИВИ И ПАСИВИ, ОЦЕНЯВАНИ ПО СПРАВЕДЛИВА СТОЙНОСТ
 Абсолютната стойност на оценяваните по справедлива стойност активи и пасиви, оценявани по докладвания в колона 0010 модел, както е вписана в изготвените съгласно приложимата счетоводна уредба финансови отчети.
 0090
 АКТИВИ, ОЦЕНЯВАНИ ПО СПРАВЕДЛИВА СТОЙНОСТ
 Абсолютната стойност на оценяваните по справедлива стойност активи, оценявани по докладвания в колона 0010 модел, както е вписана в изготвените съгласно приложимата счетоводна уредба финансови отчети.
 0100
 ПАСИВИ, ОЦЕНЯВАНИ ПО СПРАВЕДЛИВА СТОЙНОСТ
 Абсолютната стойност на оценяваните по справедлива стойност пасиви, оценявани по докладвания в колона 0010 модел, както е вписана в изготвените съгласно приложимата счетоводна уредба финансови отчети.
 0110
 РАЗЛИКА ПРИ НПЦ (ТЕСТОВЕ НА ИЗХОДА)
 Сумата на некоригираните разлики („разлика при НПЦ“), изчислени в края на най-близкия до датата на докладване месец чрез проведен в съответствие с член 105, параграф 8 от РКИ процес на независима проверка на цените въз основа на най-качествените налични независими данни за съответния продукт или съответната група продукти.
 „Некоригираните разлики“ се отнасят до некоригираните разлики между стойностите, генерирани от системите за търгуване, и стойностите, получени при месечната независима проверка на цените.
 При изчисляването на разликата при НПЦ не се включват коригираните разлики в счетоводните документи на институцията за съответната крайна месечна дата.
 Тук се посочват само резултатите, калибрирани от цените на инструментите, които биха били отнесени към един и същ продукт (тестове на изхода). Тук не се посочват резултатите от тестовете на входа, получени от пазарните данни от тестовете спрямо равнища, калибрирани от различни продукти.
 0120
 ОБХВАТ НА НПЦ (ТЕСТОВЕ НА ИЗХОДА)
 Процентът на отнесените към модела позиции, претеглен с ДКО, свързана с произтичащия от модела риск, обхваната от докладваните в колона 0110 резултати от тестовете на изхода за НПЦ.
 0130— 0140
 КОРЕКЦИИ НА СПРАВЕДЛИВАТА СТОЙНОСТ
 Корекциите на справедливата стойност, както са определени в колони 0190 и 0240 от образец C 32.02, приложени спрямо позициите, отнесени към модела в колона 0010.
 0150
 ПЪРВОНАЧАЛНО ПРИЗНАТА ПЕЧАЛБА И ЗАГУБА
 Корекциите,


text:
както са определени в колона 0260 от образец C 32.02, приложени спрямо позициите, отнесени към модела в колона 0010.
 6.4 C 32.04 — ПРУДЕНЦИАЛНА ОЦЕНКА: ДКО, СВЪРЗАНА С КОНЦЕНТРИРАНИТЕ ПОЗИЦИИ (PRUVAL 4)
 6.4.1. Общи бележки
 154к.
 Този образец се попълва само от институциите, които на индивидуално равнище надхвърлят прага, посочен в член 4, параграф 1 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване. Институциите, които са част от група, която надхвърля прага на консолидирана основа, докладват в този образец само ако и те надхвърлят на индивидуално равнище този праг.
 154л.
 Целта на този образец е да се събере информация за 20-те най-големи отделни размера на ДКО, свързана с концентрираните позиции, които са включени в общия размер на равнище категория на ДКО, свързана с концентрираните позиции, който общ размер е изчислен в съответствие с член 14 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване. Тази информация съответства на информацията, докладвана в колона 0070 от образец C 32.02.
 154м.
 20-те най-големи отделни размери на ДКО, свързана с концентрираните позиции, и съответната продуктова информация се докладват в низходящ ред, като се започне с най-големия отделен размер на ДКО, свързана с концентрираните позиции.
 154н.
 Продуктите, съответстващи на тези най-големи отделни размери на ДКО, свързана с концентрираните позиции, се докладват, като се използва продуктовият опис, изискван по силата на член 19, параграф 3, буква а) от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 154о.
 Където е възможно, позициите, които са еднородни по отношение на методиката за изчисляване на ДКО, се сумират, за да се максимизира обхватът на настоящия образец.
 6.4.2. Указания за специфични позиции
 Колони
 0005
 КЛАСАЦИЯ
 Класацията е идентификатор на реда и трябва да е различна за всеки ред от таблицата. Тя следва поредната номерация 1, 2, 3 и т.н., като 1 е най-високата ДКО на концентрираните позиции, 2 — втората по степен и т.н.
 0010
 КАТЕГОРИЯ РИСК
 Категорията риск (лихвен, валутен, кредитен, капиталов, стоков), която най-добре характеризира позицията.
 Институциите посочват следните кодове:
 IR — лихвен риск
 FX — валутен риск
 CR — кредитен риск
 EQ — капиталов риск
 CO — стоков риск
 0020
 ПРОДУКТ
 Вътрешното наименование на продукта или групата продукти, при съобразяване с продуктовия опис, изискван по силата на член 19, параграф 3, буква а) от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 0030
 БАЗОВ ИНСТРУМЕНТ
 Вътрешното наименование на базовия инструмент (или инструменти) при дериватите или на инструментите — при недериватните инструменти.
 0040
 РАЗМЕР НА КОНЦЕНТРИРАНАТА ПОЗИЦИЯ
 Размерът на всяка концентрирана оценявана позиция, идентифицирана в съответствие с член 14, параграф 1, буква а) от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване; размерът се изразява в единицата, описана в колона 0050.
 0050
 МЯРКА НА РАЗМЕРА
 Вътрешно използваната единица мярка на размера с оглед на идентифицирането на концентрираните оценявани позиции за изчисляване на посочения в колона 0040 размер на концентрираната позиция.
 За позициите в дългови или капиталови инструменти се посочва единицата, използвана при вътрешното управление на риска, например „брой облигации“, „брой акции“ или „пазарна стойност“.
 За позициите в деривати се посочва единицата, използвана при вътрешното управление на риска, например „PV01; EUR за 1 базисен


text:
пункт паралелна промяна на кривата на доходност“.
 0060
 ПАЗАРНА СТОЙНОСТ
 Пазарната стойност на позицията.
 0070
 РАЗУМЕН СРОК ЗА ЗАКРИВАНЕ
 Разумният срок за закриване, оценен в брой дни, както е посочено в член 14, параграф 1, буква б) от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване.
 0080
 ДОПЪЛНИТЕЛНА КОРЕКЦИЯ НА ОЦЕНКАТА, СВЪРЗАНА С КОНЦЕНТРИРАНИТЕ ПОЗИЦИИ
 Изчисленият в съответствие с член 14, параграф 1 от Делегиран регламент (ЕС) 2016/101 относно пруденциалното оценяване размер на ДКО, свързана с концентрираните позиции, за съответната концентрирана оценявана позиция.
 0090
 КОРЕКЦИЯ НА СПРАВЕДЛИВАТА СТОЙНОСТ, СВЪРЗАНА С КОНЦЕНТРИРАНИТЕ ПОЗИЦИИ
 Размерът на евентуалната корекция на справедливата стойност, извършена, за да се отрази фактът, че съвкупната позиция, държана от институцията, е по-голяма от обичайно търгувания обем или от тези размери на позиции, на които се основават котировките или сделките, използвани за калибрирането на цената или данните, използвани от модела за остойностяване.
 Докладваната стойност е равна на приложената към съответните концентрирани оценявани позиции.
 0100
 РАЗЛИКА ПРИ НПЦ
 Сумата на некоригираните разлики („разлика при НПЦ“), изчислени в края на най-близкия до датата на докладване месец чрез проведен в съответствие с член 105, параграф 8 от РКИ процес на независима проверка на цените въз основа на най-качествените налични независими данни за съответната концентрирана оценявана позиция.
 „Некоригираните разлики“ се отнасят до некоригираните разлики между стойностите, генерирани от системите за търгуване, и стойностите, получени при месечната независима проверка на цените.
 При изчисляването на разликата при НПЦ не се включват коригираните разлики в счетоводните документи на институцията за съответната крайна месечна дата.
 7. C 33.00 — ЕКСПОЗИЦИИ КЪМ СЕКТОР „ДЪРЖАВНО УПРАВЛЕНИЕ“ (GOV)
 7.1. ОБЩИ БЕЛЕЖКИ
 155.
 Информацията за целите на образец C 33.00 обхваща всички експозиции към сектор „Държавно управление“ по смисъла на параграф 42, буква б) от приложение V.
 156.
 Експозициите към сектор „Държавно управление“ са включени в различни класове експозиции в съответствие с член 112 и член 147 от РКИ, както е посочено в указанията за попълване на образец C 07.00, C 08.01 и C 08.02.
 157.
 Таблица 2 (стандартизиран подход) и таблица 3 (вътрешнорейтингов подход), включени в част 3 от приложение 5, се използват за отнасяне на класовете експозиции, използвани за изчисляване на капиталовите изисквания съгласно РКИ, към сектор на контрагента „Държавно управление“.
 158.
 Информацията се докладва за общите съвкупни експозиции (т.е. сборът на всички държави, в които банката има експозиции към държавни дългови инструменти) и за всяка държава въз основа на местопребиваването на контрагента на база „пряк длъжник“.
 159.
 Разпределянето на експозициите по класове експозиции или юрисдикции се извършва, без да се взимат предвид техниките за редуциране на кредитния риск, в частност ефекта на заместване. Изчисляването на стойностите на експозициите и размерите на рисково претеглените експозиции за всеки клас експозиции и за всяка юрисдикция обаче включва въздействието на техниките за редуциране на кредитния риск, включително ефекта на заместване.
 160.
 Докладването на информацията за експозициите към сектор „Държавно управление“ според юрисдикцията на местопребиваване на прекия контрагент, а не според националната юрисдикция на докладващата институция, се извършва при спазване на праговете по член 5, буква б), точка 3 от настоящия регламент.
 7.2. ОБХВАТ НА


text:
ОБРАЗЕЦА ЗА ЕКСПОЗИЦИИТЕ КЪМ СЕКТОР „ДЪРЖАВНО УПРАВЛЕНИЕ“
 161.
 Образец GOV обхваща преките балансови, задбалансови и под формата на деривати експозиции към сектор „Държавно управление“ в банковия и търговския портфейл. Освен това се изисква да бъде попълнена поясняваща позиция за непреките експозиции под формата на продавани кредитни деривати, чиито базови активи са експозиции към сектор „Държавно управление“.
 162.
 Експозицията е пряка, когато прекият контрагент е субект, попадащ в обхвата на определението на сектор „Държавно управление“.
 163.
 Образецът е разделен на две части. В основата на първата част стои разбивка на експозициите по риск, регулаторен подход и класове, а в основата на втората — разбивка по остатъчния срок до падежа.
 7.3. УКАЗАНИЯ ЗА СПЕЦИФИЧНИ ПОЗИЦИИ
 Колони
 Указания
 010—260
 ПРЕКИ ЕКСПОЗИЦИИ
 010—140
 БАЛАНСОВИ ЕКСПОЗИЦИИ
 010
 Обща брутна балансова стойност на недериватни финансови активи
 Общата брутна балансова стойност, определена в съответствие с параграф 34, част 1 от приложение V, на недериватните финансови активи, които са експозиции към сектор „Държавно управление“, за всички отчетни портфейли, спрямо които се прилагат МСФО или основаните на Директива 86/635/ЕИО (Директива за отчитане на банките — „ДОБ“) национални общоприети счетоводни принципи, определени в параграфи 15—22, част 1 от приложение V и изброени в колони 030—120.
 Корекциите на пруденциалната оценка не намаляват брутната балансова стойност на оценяваните по справедлива стойност експозиции в търговския и банковия портфейл.
 020
 Обща балансова стойност на недериватните финансови активи (без къси позиции)
 Общата балансова стойност, определена в съответствие с параграф 27, част 1 от приложение V, на недериватните финансови активи, които са експозиции към сектор „Държавно управление“, за всички отчетни портфейли, спрямо които се прилагат МСФО или основаните на ДОБ национални общоприети счетоводни принципи, определени в параграфи 15—22, част 1 от приложение V и изброени в колони 030—120, без да се взимат предвид късите позиции.
 Когато институцията притежава къса позиция със същия остатъчен срок до падежа, в същата парична единица и към същия пряк контрагент, балансовата стойност на късата позиция се нетира срещу балансовата стойност на пряката позиция. Когато тази нетна стойност е отрицателно число, тя се счита за нула.
 Докладва се сборът на колони 030—120 минус колона 130. Ако полученото число е отрицателно, се докладва нула.
 030—120
 НЕДЕРИВАТНИ ФИНАНСОВИ АКТИВИ ПО ОТЧЕТНИ ПОРТФЕЙЛИ
 Съвкупната балансова стойност, както е определена по-горе, на недериватните финансови активи, които са експозиции към сектор „Държавно управление“, по отчетен портфейл съгласно приложимата за докладващото дружество счетоводна уредба.
 030
 Финансови активи, държани за търгуване
 Параграф 8, буква а), подточка ii) от МСФО 7; допълнение А към МСФО 9
 040
 Търгуеми финансови активи
 членове 32—33 от ДОБ; част 1.16 от приложение V; член 8, параграф 1, буква а) от Директивата за счетоводството;
 Докладва се само от институциите, прилагащи националните общоприети счетоводни принципи.
 050
 Нетъргуеми финансови активи, задължително по справедлива стойност в печалбата или загубата
 Параграф 8, буква а), подточка ii) от МСФО 7; МСФО 9.4.1.4
 060
 Финансови активи, оценявани по справедлива стойност в печалбата или загубата
 Параграф 8, буква а), подточка i) от МСФО 7; МСФО 9.4.1.5 и член 8, параграфи 1, буква а) и 6 от Директивата за счетоводството
 070
 Нетъргуеми, недериватни


text:
финансови активи, оценявани по справедлива стойност в печалбата или загубата
 Член 36, параграф 2 от ДОБ; член 8, параграф 1, буква а) от Директивата за счетоводството
 Докладва се само от институциите, прилагащи националните общоприети счетоводни принципи.
 080
 Финансови активи по справедлива стойност в друг всеобхватен доход
 Параграф 8, буква г) от МСФО 7; МСФО 9.4.1.2А
 090
 Нетъргуеми, недериватни финансови активи, оценявани по справедлива стойност в собствения капитал
 Член 8, параграфи 1, буква а) и 8 от Директивата за счетоводството
 Докладва се само от институциите, прилагащи националните общоприети счетоводни принципи.
 100
 Финансови активи по амортизирана стойност
 параграф 8, буква е) от МСФО 7; МСФО 9.4.1.2; част 1.15 от приложение V
 110
 Нетъргуеми, недериватни финансови активи, оценявани по метод на разходите
 Член 35 от ДОБ; член 6, параграф 1, буква и) и член 8, параграф 2 от Директивата за счетоводството; част 1.16 от приложение V
 Докладва се само от институциите, прилагащи националните общоприети счетоводни принципи.
 120
 Други нетъргуеми, недериватни финансови активи
 Член 37 от ДОБ; член 12, параграф 7 от Директивата за счетоводството; част 1.16 от приложение V
 Докладва се само от институциите, прилагащи националните общоприети счетоводни принципи.
 130
 Къси позиции
 Балансовата стойност на късите позиции, както са определени в БА, параграф 7, буква б) от МСФО 9, когато прекият контрагент е сектор „Държавно управление“, както е определен в параграф 1.
 Къси позиции възникват, когато институцията продава ценни книжа, придобити срещу кредитиране по обратни репо споразумения, или получени по сделки за предоставяне в заем на ценни книжа, прекият контрагент по които е сектор „Държавно управление“.
 Балансовата стойност е справедливата стойност на късите позиции.
 Късите позиции се докладват по посочените в редове 170—230 интервали на остатъчния срок до падежа, както и по пряк контрагент. Във връзка с изчисляването на колони 030—120 късите позиции ще бъдат използвани за нетиране на позициите със същия остатъчен срок до падежа и към същия пряк контрагент.
 140
 в т.ч.: Къси позиции от кредитиране по обратни репо споразумения, класифицирани като държани за търгуване или търгуеми финансови активи
 Балансовата стойност на късите позиции, както са определени в БА, параграф 7, буква б) от МСФО 9, които възникват, когато институцията продава ценните книжа, придобити срещу кредитиране по обратни репо споразумения, прекият контрагент по които е сектор „Държавно управление“, които са включени в отчетни портфейли за държани за търгуване или търгувани финансови активи (колони 030 и 040).
 В тази колона не се включват късите позиции, които възникват, когато продадените ценни книжа са взети в заем по сделки за предоставяне в заем на ценни книжа.
 150
 Натрупана обезценка
 Съвкупната натрупана обезценка по недериватните финансови активи, докладвани в колони 080—120. [Приложение V, част 2, параграфи 70 и 71]
 160
 Натрупана обезценка — от която: от финансови активи по справедлива стойност в друг всеобхватен доход или от нетъргуеми, недериватни финансови активи, оценявани по справедлива стойност в собствения капитал
 Съвкупната натрупана обезценка по недериватните финансови активи, докладвани в колони 080 и 090.
 170
 Натрупани отрицателни промени в справедливата стойност, произтичащи от кредитния риск
 Съвкупната сума на натрупаните отрицателни промени в справедливата стойност, произтичащи от кредитния риск,


text:
свързан с позициите, посочени в колони 050, 060, 070, 080 и 090. [Приложение V, част 2, параграф 69]
 180
 Натрупани отрицателни промени в справедливата стойност, произтичащи от кредитния риск — в т.ч.: от нетъргуеми финансови активи, оценявани задължително по справедлива стойност в печалбата или загубата, от финансови активи, оценявани по справедлива стойност в печалбата или загубата, или от нетъргуеми финансови активи, оценявани по справедлива стойност в печалбата или загубата
 Съвкупната стойност на натрупаните отрицателни промени в справедливата стойност, произтичащи от кредитния риск, свързан с позициите, посочени в колони 050, 060 и 070.
 190
 Натрупани отрицателни промени в справедливата стойност, произтичащи от кредитния риск — в т.ч.: от финансови активи по справедлива стойност в друг всеобхватен доход или от нетъргуеми, недериватни финансови активи, оценявани по справедлива стойност в собствения капитал
 Съвкупната стойност на натрупаните отрицателни промени в справедливата стойност, произтичащи от кредитния риск, свързан с позициите, посочени в колони 080 и 090.
 200—230
 ДЕРИВАТИ
 Преките позиции в деривати се докладват в колони 200—230.
 За докладването на дериватите, за които се прилагат капиталовите изисквания както за кредитен риск от контрагента, така и за пазарен риск, вж. указанията за разбивката по редове.
 200—210
 Деривати с положителна справедлива стойност
 Всички дериватни инструменти, по които контрагент е сектор „Държавно управление“, с положителна справедлива стойност за институцията към датата на докладване, независимо от това дали се използват в допустимо отношение на хеджиране, са държани за търгуване или са включени в търговския портфейл съгласно МСФО и националните общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ.
 Дериватите, използвани при икономическо хеджиране, се докладват тук, когато са включени в търговския портфейл или в отчетен портфейл „държани за търгуване“ (приложение V, част 2, параграфи 120, 124, 125 и 137—140).
 200
 Деривати с положителна справедлива стойност: Балансова стойност
 Балансовата стойност на дериватите, отчитани като финансови активи, към референтната дата на докладване.
 Съгласно общоприетите счетоводни принципи, основани на ДОБ, в тези колони се докладват дериватните инструменти, оценявани по цена на придобиване или по по-ниската стойност от цената на придобиване или пазарната стойност, включени в търговския портфейл или определени като хеджиращи инструменти.
 210
 Деривати с положителна справедлива стойност: Условна стойност
 Съгласно МСФО и националните общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ, условната стойност, както е определена в приложение V, част 2, параграфи 133—135, на всички договори за деривати, сключени, но все още неуредени към референтната дата на докладване, прекият контрагент по които е сектор „Държавно управление“, както е определено в параграф 1 по-горе, с положителна справедлива стойност за институцията към референтната дата на докладване.
 220—230
 Деривати с отрицателна справедлива стойност
 Всички дериватни инструменти, по които контрагент е сектор „Държавно управление“, с отрицателна справедлива стойност за институцията към референтната дата на докладване, независимо от това дали се използват в допустимо отношение на хеджиране, дали са държани за търгуване или са включени в търговския портфейл съгласно МСФО и националните общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ.
 Дериватите, използвани при икономическо хеджиране, се докладват тук, когато са включени в търговския портфейл или в отчетен портфейл „държани за търгуване“ (приложение V, част 2, параграфи 120, 124, 125 и 137—140).
 220
 Дериватите


text:
с отрицателна справедлива стойност: Балансова стойност
 Балансовата стойност на дериватите, отчитани като финансови пасиви към референтната дата на докладване.
 Съгласно общоприетите счетоводни принципи, основани на ДОБ, в тези колони се докладват дериватните инструменти, оценявани по цена на придобиване или по по-ниската стойност от цената на придобиване или пазарната стойност, включени в търговския портфейл или определени като хеджиращи инструменти.
 230
 Дериватите с отрицателна справедлива стойност: Условна стойност
 Съгласно МСФО и националните общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ, условната стойност, както е определена в приложение V, част 2, параграфи 133—135, на всички договори за деривати, сключени, но все още неуредени към референтната дата на докладване, прекият контрагент по които е сектор „Държавно управление“, както е определено в параграф 1 по-горе, с отрицателна справедлива стойност за институцията.
 240—260
 ЗАДБАЛАНСОВИ ЕКСПОЗИЦИИ
 240
 Номинална стойност
 Когато прекият контрагент по задбалансова позиция е сектор „Държавно управление“, както е определено в параграф 1 по-горе — номиналната стойност на поетите задължения и финансовите гаранции, които не се считат за дериват съгласно МСФО или съгласно националните общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ (приложение V, част 2, параграфи 102—119).
 В съответствие с приложение V, част 1, параграфи 43 и 44 прекият контрагент е сектор „Държавно управление“: а) по предоставена финансова гаранция, когато той е пряк контрагент по гарантирания дългов инструмент; и б) по поето задължение за отпускане на кредит и по други поети задължения, когато той е контрагентът, чийто кредитен риск се поема от докладващата институция.
 250
 Провизии
 Член 4 „Пасиви“, параграф 6, буква в), „Задбалансови позиции“, член 27, параграф 11, член 28, параграф 8, член 33 от ДОБ; МСФО 9.4.2.1(в)(ii) и (г)(ii); МСФО 9.5.5.20; МСС 37; МСФО 4 и приложение V, част 2.11
 Провизиите по всички задбалансови експозиции, независимо как се оценяват, с изключение на оценяваните по справедлива стойност чрез печалбата или загубата в съответствие с МСФО 9.
 Съгласно МСФО — обезценката на поето задължение за отпускане на кредит се докладва в колона 150, когато институцията не може да разграничи очакваните кредитни загуби, свързани с усвоените и неусвоените суми по дълговия инструмент. Ако комбинираните очаквани кредитни загуби по този финансов инструмент надхвърлят брутната балансова стойност на дълговия компонент на инструмента, остатъчният размер на очакваните кредитни загуби се докладва като провизия в колона 250.
 260
 Натрупани отрицателни промени в справедливата стойност, произтичащи от кредитния риск
 Натрупаните отрицателни промени в справедливата стойност поради кредитен риск (приложение V, част 2, точка 110) при задбалансовите позиции, оценявани по справедлива стойност през печалбата или загубата в съответствие с МСФО 9.
 270—280
 Поясняваща позиция: кредитни деривати, продавани по експозиции към сектор „Държавно управление“
 Кредитните деривати, които не отговарят на определението за финансови гаранции; които докладващата институция е сключила с контрагенти, които не са част от сектор „Държавно управление“; и референтната експозиция по които е към сектор „Държавно управление“.
 Тези колони не се докладват за експозициите, представени в разбивка по риск, регулаторен подход и клас експозиции (редове 020—160).
 Докладваните в раздела експозиции не се взимат предвид при изчисляването на стойността на експозицията и рисково претегления размер (колони 290 и 300); изчисляването е въз основа единствено на


text:
преките експозиции.
 270
 Деривати с положителна справедлива стойност — Балансова стойност
 Докладва се съвкупната балансова стойност на кредитните деривати, продавани по експозиции към сектор „Държавно управление“, с положителна справедлива стойност за институцията към референтната дата на докладване, без да вземат предвид корекциите на пруденциалната оценка.
 За дериватите по МСФО, в тази колона се докладва балансовата стойност на дериватите, които са финансови активи, към датата на докладване.
 За дериватите в съответствие с общоприетите счетоводни принципи, основани на ДОБ, в тази колона се докладва справедливата стойност на дериватите с положителна справедлива стойност към референтната дата на докладване, независимо от начин на осчетоводяване.
 280
 Деривати с отрицателна справедлива стойност — Балансова стойност
 Съвкупната балансова стойност на кредитните деривати, продавани по докладваните експозиции към сектор „Държавно управление“, с отрицателна справедлива стойност за институцията към референтната дата на докладване, без да са взети предвид корекциите на пруденциалната оценка.
 За дериватите по МСФО, в тази колона се докладва балансовата стойност на дериватите, които са финансови пасиви към датата на докладване.
 За дериватите по общоприетите счетоводни принципи, основани на ДОБ, в тази колона се докладва справедливата стойност на дериватите с отрицателна справедлива стойност към референтната дата на докладване, независимо от начина на осчетоводяване.
 290
 Стойност на експозицията
 Стойността на експозициите, за които се прилага рамката за кредитен риск.
 За експозициите по стандартизирания подход: вж. член 111 от РКИ. За експозициите по вътрешнорейтинговия подход: вж. член 166 и член 230, параграф 1, второ изречение от РКИ.
 За докладването на дериватите, за които се прилагат капиталови изисквания както за кредитен риск от контрагента, така и за пазарен риск, вж. указанията за разбивката по редове.
 300
 Размер на рисково претеглените експозиции
 Размерът на рисково претеглените експозиции, за които се прилага рамката за кредитен риск.
 За експозициите по стандартизирания подход: вж. член 113, параграфи 1—5 от РКИ. За експозициите по вътрешнорейтинговия подход: вж. член 153, параграфи 1 и 3 от РКИ.
 За докладването на преките експозиции в обхвата на член 271 от РКИ, спрямо които се прилагат капиталови изисквания както за кредитен риск от контрагента, така и за пазарен риск, вж. указанията за разбивката по редове.
 Редове
 Указания
 РАЗБИВКА НА ЕКСПОЗИЦИИТЕ ПО РЕГУЛАТОРЕН ПОДХОД
 010
 Общо експозиции
 Съвкупността от експозиции към сектор „Държавно управление“, както е определено в параграф 1.
 020—155
 Експозиции по рамката за кредитен риск
 Съвкупността от експозиции към сектор „Държавно управление“, спрямо които се прилагат рисковите тегла по трета част, дял II от РКИ. Експозициите по рамката за кредитен риск включват експозициите както от банковия, така и от търговския портфейл, за които се прилагат капиталовите изисквания за кредитен риск от контрагента.
 Преките експозиции в обхвата на член 271 от РКИ, спрямо които се прилагат капиталови изисквания както за кредитен риск от контрагента, така и за пазарен риск, се докладват както в редовете за кредитен риск (020—155), така и в реда за пазарен риск (160): експозициите към кредитен риск от контрагента се докладват в редовете за кредитен риск, а експозициите към пазарен риск се докладват в реда за пазарен риск.
 030
 Стандартизиран подход
 Експозициите към сектор „Държавно управление“, за


text:
които се прилагат рисковите тегла по трета част, дял II, глава 2 от РКИ, включително експозициите от банковия портфейл, за които рисковото претегляне по тази глава обхваща кредитния риск от контрагента.
 040
 Централни правителства
 Тази част от експозициите към сектор „Държавно управление“, които са към централни правителства. Тези експозиции се разпределят към клас експозиции „Централни правителства или централни банки“ в съответствие с членове 112 и 114 от РКИ, както е посочено в инструкциите за образец C 07.00, с изключение на инструкциите относно преразпределянето на експозициите към сектор „Държавно управление“ към други класове експозиции поради прилагането на техники за редуциране на кредитния риск с ефект на заместване върху експозицията, които не се прилагат.
 050
 Регионални правителства или местни органи на властта
 Тази част от експозициите към сектор „Държавно управление“, които са към регионални правителства или местни органи на власт. Тези експозиции се разпределят към клас експозиции „Регионални правителства или местни органи на власт“ в съответствие с членове 112 и 115 от РКИ, както е посочено в инструкциите за образец C 07.00, с изключение на инструкциите относно преразпределянето на експозициите към сектор „Държавно управление“ към други класове експозиции поради прилагането на техники за редуциране на кредитния риск с ефект на заместване върху експозицията, които не се прилагат.
 060
 Субекти от публичния сектор
 Тази част от експозициите към сектор „Държавно управление“, които са към субекти от публичния сектор. Тези експозиции се разпределят към клас експозиции „Субекти от публичния сектор“ в съответствие с членове 112 и 116 от РКИ, както е посочено в инструкциите за образец C 07.00, с изключение на инструкциите относно преразпределянето на експозициите към сектор „Държавно управление“ към други класове експозиции поради прилагането на техники за редуциране на кредитния риск с ефект на заместване върху експозицията, които не се прилагат.
 070
 Международни организации
 Тази част от експозициите към сектор „Държавно управление“, които са към международни организации. Тези експозиции се разпределят към клас експозиции „Международни организации“ в съответствие с членове 112 и 118 от РКИ, както е посочено в инструкциите за образец C 07.00, с изключение на инструкциите относно преразпределянето на експозициите към сектор „Държавно управление“ към други класове експозиции поради прилагането на техники за редуциране на кредитния риск с ефект на заместване върху експозицията, които не се прилагат.
 075
 Други експозиции към сектор „Държавно управление“, към които се прилага стандартизираният подход
 Експозициите към сектор „Държавно управление“, различни от докладваните в редове 040—070 по-горе, които са отнесени, за целите на изчисляването на капиталовите изисквания, към класовете експозиции по стандартизирания подход, посочени в член 112 от РКИ.
 080
 Вътрешнорейтингов подход
 Експозициите към сектор „Държавно управление“, за които се прилагат рисковите тегла по трета част, дял II, глава 3 от РКИ, включително експозициите от банковия портфейл, за които рисковото претегляне по тази глава обхваща кредитния риск от контрагента.
 090
 Централни правителства
 Тази част от експозициите към сектор „Държавно управление“, които са към централни правителства и се разпределят към клас експозиции „Централни правителства и централни банки“ в съответствие с член 147, параграф 3, буква а) от РКИ, както е посочено в инструкциите за образци C


text:
08.01 и C 08.02, с изключение на инструкциите относно преразпределянето на експозициите към сектор „Държавно управление“ към други класове експозиции поради прилагането на техники за редуциране на кредитния риск с ефект на заместване върху експозицията, които не се прилагат.
 100
 Регионални правителства или местни органи на власт [Централни правителства и централни банки]
 Тази част от експозициите към сектор „Държавно управление“, които са към регионални правителства или местни органи на власт и се разпределят към клас експозиции „Централни правителства и централни банки“ в съответствие с член 147, параграф 3, буква а) от РКИ, както е посочено в инструкциите за образци C 08.01 и C 08.02, с изключение на спецификациите по отношение на преразпределянето на експозициите към сектор „Държавно управление“ към други класове експозиции поради прилагането на методи за редуциране на кредитния риск с ефект на заместване върху експозицията, които не се прилагат.
 110
 Регионални правителства или местни органи на власт [Институции]
 Тази част от експозициите към сектор „Държавно управление“, които са към регионални правителства или местни органи на власт и се разпределят към клас експозиции „Институции“ в съответствие с член 147, параграф 4, буква а) от РКИ, както е посочено в инструкциите за образци C 08.01 и C 08.02, с изключение на инструкциите относно преразпределянето на експозициите към сектор „Държавно управление“ към други класове експозиции поради прилагането на техники за редуциране на кредитния риск с ефект на заместване върху експозицията, които не се прилагат.
 120
 Субекти от публичния сектор [Централни правителства и централни банки]
 Тази част от експозициите към сектор „Държавно управление“, които са към субекти от публичния сектор в съответствие с член 4, параграф 8 от РКИ и се разпределят към клас експозиции „Централни правителства и централни банки“ в съответствие с член 147, параграф 3, буква а) от РКИ, както е посочено в инструкциите за образци C 08.01 и C 08.02, с изключение на инструкциите относно преразпределянето на експозициите към сектор „Държавно управление“ към други класове експозиции поради прилагането на техники за редуциране на кредитния риск с ефект на заместване върху експозицията, които не се прилагат.
 130
 Субекти от публичния сектор [Институции]
 Тази част от експозициите към сектор „Държавно управление“, които са към субекти от публичния сектор в съответствие с член 4, параграф 8 от РКИ и се разпределят към клас експозиции „Институции“ в съответствие с член 147, параграф 4, буква б) от РКИ, както е посочено в инструкциите за образци C 08.01 и C 08.02, с изключение на инструкциите относно преразпределянето на експозициите към сектор „Държавно управление“ към други класове експозиции поради прилагането на техники за редуциране на кредитния риск с ефект на заместване върху експозицията, които не се прилагат.
 140
 Международни организации [Централни правителства и централни банки]
 Тази част от експозициите към сектор „Държавно управление“, които са към международни организации и се разпределят към клас експозиции „Централни правителства и централни банки“ в съответствие с член 147, параграф 3, буква в) от РКИ, както е посочено в инструкциите за образци C 08.01 и C 08.02, с изключение на инструкциите относно преразпределянето на експозициите към сектор „Държавно управление“ към други


text:
класове експозиции поради прилагането на техники за редуциране на кредитния риск с ефект на заместване върху експозицията, които не се прилагат.
 155
 Други експозиции към сектор „Държавно управление“, към които се прилага вътрешнорейтинговият подход
 Експозициите към сектор „Държавно управление“, различни от докладваните в редове 090—140 по-горе, които за целите на изчисляването на капиталовите изисквания, са отнесени в съответствие с член 147 от РКИ към класовете експозиции по вътрешнорейтинговия подход.
 160
 Експозиции към пазарен риск
 Експозициите към пазарен риск обхващат позициите, за които капиталовите изисквания се изчисляват съгласно трета част, дял IV от РКИ.
 Преките експозиции в обхвата на член 271 от РКИ, спрямо които се прилагат капиталови изисквания както за кредитен риск от контрагента, така и за пазарен риск, се докладват както в редовете за кредитен риск (020—155), така и в реда за пазарен риск (160): експозициите към кредитен риск от контрагента се докладват в редовете за кредитен риск, а експозициите към пазарен риск се докладват в реда за пазарен риск.
 170—230
 РАЗБИВКА НА ЕКСПОЗИЦИИТЕ ПО ОСТАТЪЧЕН СРОК ДО ПАДЕЖА
 Остатъчният срок до падежа се изчислява в дни между падежа по договора и референтната дата на докладване за всички позиции.
 Експозициите към сектор „Държавно управление“ се разбиват по остатъчен срок до падежа и разпределят в следните интервали:
 —
 [0 - 3М [: по-малко от 90 дни
 —
 [3M - 1Г [: 90 дни или повече, но по-малко от 365 дни
 —
 [1Г – 2Г [: 365 дни или повече, но по-малко от 730 дни
 —
 [2Г – 3Г [: 730 дни или повече, но по-малко от 1 095 дни
 —
 [3Г – 5Г [: 1 095 дни или повече, но по-малко от 1 825 дни
 —
 [5Г – 10Г [: 1 825 дни или повече, но по-малко от 3 650 дни
 —
 [10Г – повече: 3 650 дни или повече“
 (1) Изискваните в този образец от институциите данни се докладват с натрупване за календарната или отчетната година (например от 1-ви януари на текущата година).
 (2) „Самостоятелните институции“ не са нито част от група, нито се консолидират в същата държава, в която подлежат на капиталови изисквания.
 ПРИЛОЖЕНИЕ III
 „ПРИЛОЖЕНИЕ V
 ДОКЛАДВАНЕ НА ФИНАНСОВА ИНФОРМАЦИЯ
 Съдържание
 ОБЩИ УКАЗАНИЯ
 337
 1.
 Препратки
 337
 2.
 Установени практики
 338
 3.
 Консолидация
 340
 4.
 Отчетни портфейли от финансови инструменти
 340
 4.1.
 Финансови активи
 340
 4.2.
 Финансови пасиви
 341
 5.
 Финансови инструменти
 342
 5.1.
 Финансови активи
 342
 5.2.
 Брутна балансова стойност
 342
 5.3.
 Финансови пасиви
 343
 6.
 Разбивка по контрагенти
 343
 УКАЗАНИЯ ОТНОСНО ОБРАЗЦИТЕ
 345
 1.
 Счетоводен баланс
 345
 1.1.
 Активи (1.1)
 345
 1.2.
 Пасиви (1.2)
 345
 1.3.
 Собствен капитал (1.3)
 346
 2.
 Отчет за приходите и разходите (2)
 347
 3.
 Отчет за всеобхватния доход (3)
 350
 4.
 Разбивка на финансовите активи по инструменти и по сектори на контрагентите (4)
 351
 5.
 Разбивка на кредитите и авансите по продукти (5)
 353
 6.
 Разбивка на нетъргуеми кредити и аванси към нефинансови предприятия по кодове по NACE (6)
 354
 7.
 Подлежащи на обезценка просрочени финансови активи (7)
 354
 8.
 Разбивка на финансовите пасиви (8)
 355
 9.
 Задължения за кредитиране,


text:
финансови гаранции и други задължения (9)
 355
 10.
 Деривати и отчитане на хеджиране (10 и 11)
 358
 10.1.
 Класифициране на дериватите по видове рискове
 358
 10.2.
 Суми, които се докладват за дериватите
 359
 10.3.
 Деривати, класифицирани като „икономическо хеджиране“
 360
 10.4.
 Разбивка на дериватите по сектори на контрагентите
 361
 10.5.
 Отчитане на хеджиране съгласно националните общоприети счетоводни принципи (11.2)
 361
 10.6.
 Докладвана стойност за недериватните хеджиращи инструменти (11.3 и 11.3.1)
 361
 10.7.
 Хеджирани позиции при хеджиране на справедлива стойност (11.4)
 361
 11.
 Движение на провизиите за кредитни загуби (12)
 362
 11.1.
 Движение на провизиите за кредитни загуби и обезценка на капиталови инструменти съгласно националните общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ (12.0)
 362
 11.2.
 Движение на провизиите за кредитни загуби съгласно МСФО (12.1)
 362
 11.3.
 Прехвърляния между етапите на обезценка (представяне на брутна основа) (12.2)
 364
 12.
 Получени обезпечения и гаранции (13)
 365
 12.1.
 Разбивка на обезпеченията и гаранциите по кредити и аванси, различни от държани за търгуване (13.1)
 365
 12.2.
 Обезпечения, придобити чрез влизане във владение през отчетния период [държани към отчетната дата] (13.2)
 365
 12.3.
 Натрупани обезпечения, придобити чрез влизане във владение [материални активи] (13.3)
 365
 13.
 Йерархия на справедливата стойност: Финансови инструменти по справедлива стойност (14)
 365
 14.
 Отписване и финансови пасиви, свързани с прехвърлени финансови активи (15)
 366
 15.
 Разбивка на избрани позиции от отчета за приходите и разходите (16)
 366
 15.1.
 Приходи и разходи за лихви по инструменти и по сектори на контрагентите (16.1)
 366
 15.2.
 Печалба или загуба от отписване на финансови активи и пасиви, които не се отчитат по справедлива стойност в печалбата или загубата, по инструменти (16.2)
 367
 15.3.
 Печалби или загуби от финансови активи и пасиви, държани за търгуване, и от търгуеми финансови активи и пасиви, по инструменти (16.3)
 367
 15.4.
 Печалби или загуби от финансови активи и пасиви, държани за търгуване, и от търгуеми финансови активи и пасиви, по риск (16.4)
 368
 15.5.
 Печалба или загуба от нетъргуеми финансови активи, задължително по справедлива стойност в печалбата или загубата, по инструменти (16.4.1)
 368
 15.6.
 Печалба или загуба от финансови активи и пасиви, отчитани по справедлива стойност в печалбата или загубата, по инструменти (16.5)
 368
 15.7.
 Печалба или загуба от отчитане на хеджиране (16.6)
 369
 15.8.
 Обезценка на нефинансови активи (16.7)
 369
 16.
 Равнение между счетоводния обхват на консолидацията и обхвата на консолидацията по РКИ (17)
 369
 17.
 Необслужвани експозиции (18)
 369
 18.
 Преструктурирани експозиции (19)
 373
 19.
 Географска разбивка (20)
 376
 19.1.
 Географска разбивка по място на дейностите (20.1—20.3)
 376
 19.2.
 Географска разбивка по местонахождение на контрагента (20.4—20.7)
 376
 20.
 Материални и нематериални активи: активи, подлежащи на оперативен лизинг (21)
 377
 21.
 Управление на активи, попечителство и други обслужващи функции (22)
 377
 21.1.
 Приходи и разходи за такси и комисиони по дейности (22.1)
 377
 21.2.
 Активи, включени в предоставените услуги (22.2)
 378
 22.
 Дялове в неконсолидирани структурирани предприятия (30)
 379
 23.
 Свързани лица (31)
 379
 23.1.
 Свързани лица: задължения и вземания от тях (31.1)
 379
 23.2.
 Свързани лица: разходи и приходи от сделки с тях (31.2)
 380
 24.
 Структура на групата (40)


text:
380
 24.1.
 Структура на групата: „поотделно за всеки субект“ (40.1)
 380
 24.2.
 Структура на групата: „поотделно за всеки инструмент“ (40.2)
 381
 25.
 Справедлива стойност (41)
 382
 25.1.
 Йерархия на справедливата стойност: финансови инструменти по амортизирана стойност (41.1)
 382
 25.2.
 Използване на опция за справедлива стойност (41.2)
 382
 26.
 Материални и нематериални активи: балансова стойност по методи за оценка (42)
 382
 27.
 Провизии (43)
 382
 28.
 Планове с дефинирани доходи и доходи на наети лица (44)
 382
 28.1.
 Елементи на активите и пасивите по план с дефинирани доходи (44.1)
 382
 28.2.
 Движение по задълженията за изплащане на дефиниран доход (44.2)
 383
 28.3.
 Поясняващи позиции [свързани с разходите за персонала] (44.3)
 383
 29.
 Разбивка на избрани позиции от отчета за приходите и разходите (45)
 383
 29.1.
 Печалба или загуба от финансови активи и пасиви, отчитани по справедлива стойност в печалбата или загубата, по отчетен портфейл (45.1)
 383
 29.2.
 Печалба или загуба от отписване на нефинансови активи (45.2)
 383
 29.3.
 Други приходи и разходи за дейността (45.3)
 383
 30.
 Отчет за промените в собствения капитал (46)
 383
 ОТНАСЯНЕ НА КЛАСОВЕТЕ ЕКСПОЗИЦИИ КЪМ СЕКТОРИТЕ НА КОНТРАГЕНТИТЕ
 384
 ЧАСТ 1
 ОБЩИ УКАЗАНИЯ
 1. ПРЕПРАТКИ
 1.
 Настоящото приложение съдържа допълнителни указания за образците за докладване на финансова информация, включени в приложения III и IV към настоящия регламент. Настоящото приложение допълва указанията, включени в образците от приложение III и приложение IV.
 2.
 Институциите, които прилагат съвместими с МСФО национални счетоводни стандарти („съвместими общоприети счетоводни принципи“), прилагат, освен ако не е предвидено друго, съдържащите се в настоящото приложение общи указания и указания във връзка с МСФО. Това не засяга съблюдаването от страна на изискванията за съвместимите общоприети счетоводни принципи на изискванията на Директивата относно банковите сметки. Институциите, които прилагат национални счетоводни стандарти, които не са съвместими с МСФО или все още не са съвместими с изискванията на МСФО 9, прилагат, освен ако не е предвидено друго, съдържащите се в настоящото приложение общи указания и указания във връзка с ДОБ.
 3.
 Определените в образците елементи от модела за описание на данните се съставят съгласно правилата за признаване, нетиране и оценка на приложимата счетоводна рамка, както е определена в член 4, параграф 1, точка 77 от Регламент (ЕС) No 575/2013.
 4.
 Институциите подават само онези части от образците, които се отнасят до:
 а)
 активите, пасивите, собствения капитал, приходите и разходите, които са признати от страна на институцията;
 б)
 задбалансовите експозиции и дейности, в които участва институцията;
 в)
 сделките, извършени от институцията;
 г)
 прилаганите от институцията правила за оценка, включително методите за определяне на провизии за кредитен риск.
 5.
 За целите на приложения III и IV, както и за целите на настоящото приложение, се прилага следната система за означаване:
 а)
 „РКИ“: Регламент (ЕС) No 575/2013;
 б)
 „МСС“ или „МСФО“: приетите от Комисията „Международни счетоводни стандарти“, както са определени в член 2 от Регламент No 1606/2002 (1) относно МСС;
 в)
 „Регламент на ЕЦБ за балансовите показатели“ или „ЕЦБ/2013/33“: Регламент (ЕС) No 1071/2013 на Европейската централна банка (2);
 г)
 „Регламент за NACE“: Регламент (ЕО) No 1893/2006 на Европейския парламент и на Съвета (3);


text:
д)
 „кодове по NACE“: кодовете в Регламента за NACE;
 е)
 „ДОБ“: Директива 86/635/ЕИО на Съвета (4);
 ж)
 „Директива за счетоводството“: Директива 2013/34/ЕС (5);
 з)
 „национални общоприети счетоводни принципи“: националните общоприети счетоводни рамки, разработени съгласно ДОБ;
 и)
 „МСП“: микропредприятията, малките и средните предприятия, определени в Препоръка на Комисията C(2003) 1422 (6);
 й)
 „код ISIN“: присвоеният на ценните книжа международен идентификационен номер на ценни книжа, състоящ се от 12 буквеноцифрови знака, който еднозначно идентифицира дадена емисия ценни книжа.
 к)
 „ИКПС“: глобалният идентификационен код на правен субект, който се присвоява на субекти и идентифицира еднозначно дадена страна по финансова сделка;
 л)
 „етапи на обезценка“: категориите на обезценка, както са определени в МСФО 9.5.5. „Фаза 1“ е обезценката, оценена в съответствие с МСФО 9.5.5.5. „Фаза 2“ е обезценката, оценена в съответствие с МСФО 9.5.5.3. „Фаза 3“ е обезценката при активите с кредитна обезценка, както са определени в приложение А към МСФО 9.
 2. УСТАНОВЕНИ ПРАКТИКИ
 6.
 За целите на приложение III и приложение IV оцветените в сиво елементи от модела за описание на данните означават, че даден елемент от модела за описание на данните не е задължителен или не може да бъде докладван. В приложение IV оцветените в черно препратки в даден ред или колона означават, че съответните елементи от модела за описание на данните не се представят от институциите, за които се отнасят препратките в този ред или колона.
 7.
 Образците в приложения III и IV включват имплицитни правила за утвърждаване, които са определени в самите образци посредством установени практики.
 8.
 Използването на скоби в обозначението на дадена позиция в образеца означава, че тази позиция трябва да се извади, за да се получи общата стойност, но това не означава, че тя се докладва като отрицателна.
 9.
 Позициите, които се докладват като отрицателни, са обозначени в обобщените образци със знак „(-)“ в началото на обозначението им, например „(-) Съкровищни акции“.
 10.
 Всеки елемент от информационния модел за данните (ИМД) от образците за докладване на финансова информация, посочени в приложения III и IV, притежава „базисна позиция“, на която се присвоява характеристиката „кредит/дебит“. Това присвояване гарантира, че всички субекти, които докладват елементи от ИМД, спазват „установени практики за обозначаване“, и позволява да се разбере характеристиката „кредит/дебит“, която съответства на всеки елемент.
 11.
 Установените практики са представени схематично в таблица 1.
 Таблица 1
 Установени практики за обозначаване на кредит/дебит, положителни и отрицателни величини
 Елемент
 Кредит/Дебит
 Салдо/Движение
 Докладвана стойност
 Активи
 Дебит
 Салдо по активите
 Положителна („нормална“, не се изисква знак)
 Увеличение на активите
 Положителна („нормална“, не се изисква знак)
 Отрицателно салдо по активите
 Отрицателна (изисква се знак минус „-“)
 Намаление на активите
 Отрицателна (изисква се знак минус „-“)
 Разходи
 Салдо по разходите
 Положителна („нормална“, не се изисква знак)
 Увеличение на разходите
 Положителна („нормална“, не се изисква знак)
 Отрицателно салдо (включително сторниране) по разходите
 Отрицателна (изисква се знак минус „-“)
 Намаление на разходите
 Отрицателна (изисква се знак минус „-“)
 Пасиви
 Кредит
 Салдо по пасивите
 Положителна („нормална“, не се изисква знак)
 Увеличение на пасивите
 Положителна („нормална“, не се изисква знак)
 Отрицателно салдо по пасивите
 Отрицателна (изисква се знак минус „-“)


text:
Намаление на пасивите
 Отрицателна (изисква се знак минус „-“)
 Собствен капитал
 Салдо по собствения капитал
 Положителна („нормална“, не се изисква знак)
 Увеличение на собствения капитал
 Положителна („нормална“, не се изисква знак)
 Отрицателно салдо по собствения капитал
 Отрицателна (изисква се знак минус „-“)
 Намаление на собствения капитал
 Отрицателна (изисква се знак минус „-“)
 Приходи
 Салдо по приходите
 Положителна („нормална“, не се изисква знак)
 Увеличение на приходите
 Положителна („нормална“, не се изисква знак)
 Отрицателно салдо (включително обратно възстановяване) по приходите
 Отрицателна (изисква се знак минус „-“)
 Намаление на приходите
 Отрицателна (изисква се знак минус „-“)
 3. КОНСОЛИДАЦИЯ
 12.
 Ако не е посочено друго в настоящото приложение, образците за докладване на финансова информация се съставят, като се използва обхватът на пруденциалната консолидация съгласно първа част, дял II, глава 2, раздел 2 от РКИ. Институциите докладват своите дъщерни, смесени и асоциирани предприятия, като прилагат същите методи за пруденциална консолидация:
 а)
 в съответствие с член 18, параграф 5 от РКИ, на институциите може да бъде разрешено или от тях може да се изиска да прилагат метода на собствения капитал за инвестициите в застрахователни и нефинансови дъщерни предприятия;
 б)
 в съответствие с член 18, параграф 2 от РКИ, на институциите може да бъде разрешено да прилагат метода на пропорционалната консолидация по отношение на финансовите дъщерни предприятия;
 в)
 в съответствие с член 18, параграф 4 от РКИ, от институциите може да се изиска да прилагат метода на пропорционалната консолидация за инвестициите в смесени предприятия.
 4. ОТЧЕТНИ ПОРТФЕЙЛИ ОТ ФИНАНСОВИ ИНСТРУМЕНТИ
 13.
 За целите на приложения III и IV, както и на настоящото приложение, „отчетни портфейли“ са финансовите инструменти, агрегирани по правилата за оценка. Тези агрегирани съвкупности не включват инвестициите в дъщерни, смесени и асоциирани предприятия, салдата, които могат да бъдат изплатени при поискване, класифицирани като „Пари, парични салда при централни банки и други депозити на виждане“, както и класифицираните като „Държани за продажба“ финансови инструменти, представени в позициите „Нетекущи активи и групи за изваждане от употреба, класифицирани като държани за продажба“ и „Пасиви, включени в групи за изваждане от употреба, класифицирани като държани за продажба“.
 14.
 Съгласно националните общоприети счетоводни принципи, институциите, на които е разрешено или от които се изисква да прилагат определени правила за оценка на финансовите инструменти в съответствие с МСФО, представят, доколкото са приложими, съответните отчетни портфейли по МСФО. Когато правилата за оценка на финансовите инструменти, които институциите могат или трябва да прилагат съгласно основаните на ДОБ национални общоприети счетоводни принципи, препращат към правилата за оценка в МСС 39, институциите представят отчетните портфейли, основани на ДОБ, за всичките финансови инструменти, докато прилаганите от тях правила за оценка започнат да препращат към правилата за оценка в МСФО 9.
 4.1. Финансови активи
 15.
 За финансовите активи се използват следните отчетни портфейли на база МСФО:
 а)
 „Финансови активи, държани за търгуване“;
 б)
 „Нетъргуеми финансови активи, задължително по справедлива стойност в печалбата или загубата“;
 в)
 „Финансови активи, отчитани по справедлива стойност в печалбата или загубата“;
 г)
 „Финансови активи по справедлива стойност през друг всеобхватен доход“;
 д)
 „Финансови активи по амортизирана стойност“.
 16.
 За финансовите активи се използват


text:
следните отчетни портфейли на база националните общоприети счетоводни принципи:
 а)
 „Търгуеми финансови активи“;
 б)
 „Нетъргуеми, недериватни финансови активи, отчитани по справедлива стойност в печалбата или загубата“;
 в)
 „Нетъргуеми, недериватни финансови активи, отчитани по справедлива стойност в собствения капитал“;
 г)
 „Нетъргуеми, недериватни финансови активи, оценени по метод на разходите“; както и
 д)
 „Други нетъргуеми, недериватни финансови активи“.
 17.
 „Търгуеми финансови активи“ са всички финансови активи, класифицирани като търгуеми по силата на съответните национални общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ. Независимо от метода на оценка, прилаган по силата на съответните национални общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ, всички деривати с положително салдо за докладващата институция, които не са класифицирани като държани за отчитане на хеджиране в съответствие с параграф 22 от настоящата част, се класифицират като търгуеми финансови активи. Това класифициране се прилага и към дериватите, които съгласно националните общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ, не се признават в баланса, за които в баланса се признават само измененията в справедливата им стойност или които се използват като „икономическо хеджиране“, както е определено в параграф 137, част 2 от настоящото приложение.
 18.
 Съгласно националните общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ, „методи на разходите“ при финансовите активи включват правилата за оценка, по които дълговият инструмент е оценен по цена на придобиване, плюс начислената лихва, минус загубите от обезценка.
 19.
 Съгласно националните общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ, „нетъргуеми, недериватни финансови активи, оценени по метод на разходите“ включват финансовите инструменти, оценявани по метод на разходите, и инструментите, оценявани по „по-ниската от цената на придобиване или пазарната цена“ („LOCOM“) на нетекуща основа („умерена LOCOM“), независимо от текущата им оценка или отчетната референтна дата. Активите, оценявани по умерена LOCOM, са тези, за които LOCOM се прилага само при определени обстоятелства. Тези обстоятелства — като обезценка, продължително намаляване на справедливата стойност спрямо цената на придобиване или промяна в управленската стратегия — се предвиждат в приложимата счетоводна уредба.
 20.
 Съгласно националните общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ, „другите нетъргуеми, недериватни финансови активи“ включват финансовите активи, които не отговарят на изискванията за включване в други отчетни портфейли. Този отчетен портфейл включва също финансовите активи, оценявани по LOCOM на текуща основа („стриктна LOCOM“). Активите, оценявани по стриктна LOCOM, са тези, за които приложимата счетоводна уредба предвижда първоначално и последващо оценяване по LOCOM или първоначално оценяване по цена на придобиване и последващо оценяване по LOCOM.
 21.
 Независимо от метода на оценка, инвестициите в дъщерни, смесени и асоциирани предприятия, които не са изцяло или пропорционално консолидирани съобразно нормативно изискуемия обхват на консолидация, се отнасят към „Инвестиции в дъщерни, смесени и асоциирани предприятия“, освен ако в съответствие с МСФО 5 не са класифицирани като държани за продажба.
 22.
 „Деривати — отчитане на хеджиране“ са дериватите с положително салдо за докладващата институция, държани за отчитане на хеджиране съгласно МСФО. Съгласно съответните национални общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ, дериватите в банковия портфейл се класифицират като деривати, държани за отчитане на хеджиране, само ако в тези принципи има специални правила за дериватите в банковия портфейл, както и ако дериватите намаляват риска при друга позиция в банковия


text:
портфейл.
 4.2. Финансови пасиви
 23.
 За финансовите пасиви се използват следните отчетни портфейли на база МСФО:
 а)
 „Финансови пасиви, държани за търгуване“;
 б)
 „Финансови пасиви, отчитани по справедлива стойност в печалбата или загубата“;
 в)
 „Финансови пасиви, оценени по амортизирана стойност“.
 24.
 За финансовите пасиви се използват следните отчетни портфейли на база националните общоприети счетоводни принципи:
 а)
 „Търгуеми финансови пасиви“;
 б)
 „Нетъргуеми, недериватни финансови пасиви, оценени по метод на разходите“.
 25.
 „Търгуеми финансови пасиви“ са всички финансови пасиви, класифицирани като търгуеми съгласно съответните национални общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ. Независимо от метода на оценка, прилаган по силата на съответните национални общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ, всички деривати с отрицателно салдо за докладващата институция, които не са класифицирани като държани за отчитане на хеджиране в съответствие с параграф 26 от настоящата част, се класифицират като търгуеми финансови пасиви. Това класифициране се прилага и към дериватите, които съгласно националните общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ, не се признават в баланса, за които в баланса се признават само измененията в справедливата им стойност или които се използват като „икономическо хеджиране“, както е определено в параграф 137, част 2 от настоящото приложение.
 26.
 „Деривати — отчитане на хеджиране“ са дериватите с отрицателно салдо за докладващата институция, държани за отчитане на хеджиране съгласно МСФО. Съгласно съответните национални общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ, дериватите в банковия портфейл се класифицират като деривати, държани за отчитане на хеджиране, само ако в тези принципи има специални правила за дериватите в банковия портфейл, както и ако дериватите намаляват риска при друга позиция в банковия портфейл.
 5. ФИНАНСОВИ ИНСТРУМЕНТИ
 27.
 За целите на приложения III и IV, както и на настоящото приложение, „балансова стойност“ е отчитаната в баланса стойност. Балансовата стойност на финансовите инструменти включва начислената лихва. Съгласно съответните национални общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ, балансовата стойност на дериватите е балансовата стойност съгласно съответните национални общоприети счетоводни принципи, в т.ч. приложимите начисления, премии и провизии, или е равна на нула, ако дериватите не са признати в баланса.
 28.
 Ако са признати съгласно съответните национални общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ, начисленията и отсрочките при финансовите инструменти, в т.ч. начислените лихви, премиите или отбивите, както и разходите по сделките, се докладват заедно с инструмента, а не като други активи или други пасиви.
 29.
 „Намаленията на стойността за търгуемите позиции, оценявани по справедлива стойност“ се докладват, ако това е предвидено в съответните национални общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ. Намаленията на стойността намаляват стойността на търгуемите активи и увеличават стойността на търгуемите пасиви.
 5.1. Финансови активи
 30.
 Финансовите активи се разпределят в следните класове инструменти: „Парични наличности“, „Деривати“, „Капиталови инструменти“, „Дългови ценни книжа“ и „Кредити и аванси“.
 31.
 „Дългови ценни книжа“ са държани от институцията дългови инструменти, емитирани като ценни книжа, които не са кредити съгласно Регламента на ЕЦБ за балансовите показатели.
 32.
 „Кредити и аванси“ са държаните от институцията дългови инструменти, които не са ценни книжа; тази позиция включва „кредити“ съгласно Регламента на ЕЦБ за балансовите показатели, както и авансите, които не могат да бъдат класифицирани като „кредити“ съгласно


text:
Регламента на ЕЦБ за балансовите показатели. „Аванси, които не са кредити,“ са характеризирани по-нататък в част 2, точка 85, буква ж) от настоящото приложение.
 33.
 В образците за докладване на финансова информация „дългови инструменти“ включват „кредити и аванси“ и „дългови ценни книжа“.
 5.2. Брутна балансова стойност
 34.
 Брутната балансова стойност на дълговите инструменти означава следното:
 а)
 съгласно МСФО и националните общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ, за дълговите инструменти, които се оценяват по справедлива стойност в печалбата и загубата, без да се включват в държаните за търгуване инструменти в търговския портфейл, брутната балансова стойност зависи от това дали са класифицирани като обслужвани или необслужвани. Брутната балансова стойност на обслужваните дългови инструменти е справедливата стойност. Брутната балансова стойност на необслужваните дългови инструменти е справедливата стойност, коригирана с определената в част 2, параграф 69 от настоящото приложение натрупана с оглед на кредитния риск отрицателна справедлива стойност. За целите на оценяването на брутната балансова стойност оценката на дълговите инструменти се извършва по отделен финансов инструмент;
 б)
 съгласно МСФО при дълговите инструменти, отчитани по амортизирана стойност или по справедлива стойност в другия всеобхватен доход, брутната балансова стойност е балансовата стойност преди евентуално коригиране за загуби;
 в)
 съгласно националните общоприети счетоводни принципи на база ДОБ, за дълговите инструменти, класифицирани като „нетърговски, недериватни финансови активи, оценени по метода на разходите“, брутната балансова стойност на обезценените активи е равна на балансовата стойност преди коригирането със специфични провизии с оглед на кредитен риск. Брутната балансова стойност на необезценените активи е брутната балансова стойност преди общо коригиране с оглед на кредитния и банковия риск, когато такова коригиране се отразява на балансовата стойност;
 г)
 съгласно националните общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ, брутната балансова стойност на дълговите инструменти, класифицирани като „нетърговски, недериватни финансови активи, отчитани по справедлива стойност в собствения капитал“, зависи от това дали тези финансови активи подлежат на изисквания за обезценка. Ако те подлежат на изисквания за обезценка, брутната балансова стойност е брутната балансова стойност преди евентуално коригиране с оглед на натрупаната обезценка — при следване на изискванията в буква в) по-горе за обезценените и необезценените активи, или всяка натрупана корекция на справедливата стойност, която се смята за загуба от обезценка. Когато тези финансови активи не подлежат на изисквания за обезценка, брутната им балансова стойност при обслужваните експозиции е справедливата стойност, а при необслужваните — справедливата стойност, коригирана с натрупаната с оглед на кредитния риск отрицателна справедлива стойност;
 д)
 съгласно националните общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ, брутната балансова стойност на дълговите инструменти, оценявани по стриктна или умерена LOCOM, е цената на придобиване, ако през отчетния период са оценявани по цена на придобиване. Ако тези дългови инструменти са оценявани по пазарна стойност, брутната балансова стойност е пазарната стойност преди нейното коригиране с оглед на кредитния риск;
 е)
 съгласно националните общоприети счетоводни принципи, основани на ДОБ, брутната балансова стойност на дълговите инструменти, класифицирани като „нетърговски, недериватни финансови активи“ и оценявани по методи, различни от LOCOM, е балансовата стойност преди евентуално нейно коригиране, което се приема за обезценка;
 ж)
 брутната балансова стойност на финансовите активи, обхванати от националните общоприети счетоводни


text:
принципи, основани на ДОБ, или на финансовите активи, държани за търгуване, обхванати от МСФО, е справедливата стойност. Когато съгласно общоприетите счетоводни принципи, основани на ДОБ, за търгуваните и оценяваните по справедлива стойност инструменти се изисква намаление на стойността, балансовата стойност на финансовите инструменти е справедливата стойност преди тези намаления.
 5.3. Финансови пасиви
 35.
 Финансовите пасиви се разпределят в следните класове инструменти: „Деривати“, „Къси позиции“, „Депозити“, „Емитирани дългови ценни книжа“ и „Други финансови пасиви“.
 36.
 За целите на приложения III и IV, както и за целите на настоящото приложение се прилага определението за „депозити“ в приложение II, част 2 от Регламента на ЕЦБ за балансовите показатели.
 37.
 „Емитирани дългови ценни книжа“ са дълговите инструменти, емитирани от институцията като ценни книжа, които не са депозити съгласно Регламента на ЕЦБ за балансовите показатели.
 38.
 „Други финансови пасиви“ са всички финансови пасиви, различни от деривати, къси позиции, депозити и емитирани дългови ценни книжа.
 39.
 Съгласно МСФО „Други финансови пасиви“ са предоставените финансови гаранции, когато те се отчитат по справедлива стойност в печалбата или загубата [МСФО 9.4.2.1(а)] или по първоначално призната стойност минус натрупаната амортизация [МСФО 9.4.2.1(в)(ii)]. Поетите задължения за кредитиране се докладват като „Други финансови пасиви“, когато се отчитат като финансови пасиви по справедлива стойност в печалбата или загубата [МСФО 9.4.2.1(а)] или представляват задължения за кредитиране с лихвен процент, по-нисък от пазарния лихвен процент [МСФО 9.2.3(в), МСФО 9.4.2.1(г)].
 40.
 Когато задълженията за кредитиране, финансовите гаранции и другите поети задължения се оценяват по справедлива стойност в печалбата или загубата, всяка промяна в справедливата стойност, включително с оглед на кредитния риск, се докладва като „Други финансови пасиви“, а не като провизии за „Поети задължения и предоставени гаранции“.
 41.
 „Други финансови пасиви“ включват и платимите дивиденти, задълженията по преводи за изпълнение и транзитни сметки, както и задълженията по бъдещ сетълмент на сделки с ценни книжа или валутни сделки, когато плащанията по сделките са признати преди датата на плащане.
 6. РАЗБИВКА ПО КОНТРАГЕНТИ
 42.
 Когато се изисква разбивка по контрагенти, се използват следните сектори на контрагенти:
 а)
 централни банки;
 б)
 държавно управление: централни, федерални, регионални правителства или местни органи на власт, включително административни органи и нетърговски предприятия, но без публични дружества и частни дружества с търговска дейност, притежавани от тези администрации (които, в зависимост от дейността им, се докладват като „кредитни институции“, „други финансови предприятия“ или „нефинансови предприятия“); социалноосигурителни фондове; и международни организации като институциите на Европейския съюз, Международния валутен фонд и Банката за международни разплащания;
 в)
 кредитни институции: всяка институция, попадаща в обхвата на определението по член 4, параграф 1, точка 1 от РКИ („предприятие, чийто предмет на дейност е да извършва публично привличане на влогове или други възстановими средства и да предоставя кредити за своя сметка“), както и многостранни банки за развитие (МБР);
 г)
 други финансови предприятия: всички финансови предприятия и квазикорпоративни предприятия, различни от кредитни институции, например инвестиционни посредници, инвестиционни фондове, застрахователни предприятия, пенсионни фондове, предприятия за колективно инвестиране и клирингови къщи, както и останалите финансови посредници, финансови спомагателни организации и каптивни финансови институции и заемодатели;
 д)
 нефинансови предприятия: предприятия и квазикорпоративни предприятия, които не


text:
се занимават с финансово посредничество, а предимно с производството на пазарни стоки и нефинансови услуги съгласно Регламента на ЕЦБ за балансовите показатели;
 е)
 домакинства: физически лица или групи от физически лица като потребители, както и производители на стоки и нефинансови услуги, предназначени изключително за собствена крайна употреба, и като производители на пазарни стоки и нефинансови и финансови услуги, при условие че техните дейности не са дейности на квазикорпоративни предприятия. Включват се организации с нестопанска цел, които обслужват домакинства и се занимават предимно с производството на непазарни стоки и услуги, предназначени за конкретни групи от домакинства.
 43.
 Разпределянето по сектори на контрагентите се извършва изключително на база естеството на прекия контрагент. Класифицирането на експозициите, поети от няколко длъжници, се извършва на база характеристиките на длъжника, който е бил по-подходящ или определящ за решението на институцията да разреши експозицията. Наред с останалите класификации, разпределянето на съвместно поети експозиции по сектори на контрагентите, държави на пребиваване и кодове по NACE се обуславя от характеристиките на по-подходящия или определящ длъжник.
 44.
 Преките контрагенти при следните сделки са:
 а)
 при кредитите и авансите — прекият кредитополучател. при търговските вземания прекият кредитополучател е контрагентът, задължен да плати вземанията, освен при сделки с право на регресен иск, когато прекият кредитополучател е прехвърлителят на вземанията, стига докладващата институция да не придобива по същество всички рискове и ползи от владението на прехвърлените вземания;
 б)
 при дълговите ценни книжа и капиталовите инструменти — емитентът на ценните книжа;
 в)
 при депозитите — вложителят;
 г)
 при късите позиции — контрагентът по сделката за предоставяне в заем на ценни книжа или по обратното репо споразумение;
 д)
 при дериватите — прекият контрагент на договора за деривати. При извънборсовите деривати, подлежащи на централизиран клиринг, прекият контрагент е клиринговата къща в качеството си на централен контрагент. Разбивката на дериватите за кредитен риск по контрагенти се отнася до сектора, към който принадлежи контрагентът по договора (купувач или продавач на защита);
 е)
 при предоставените финансови гаранции контрагентът е прекият контрагент по ползващия се от гаранцията дългов инструмент;
 ж)
 при задълженията за кредитиране и другите поети задължения — контрагентът, чийто кредитен риск е поет от докладващата институция;
 з)
 при задълженията за кредитиране, финансовите гаранции и другите получени задължения — гарантът или контрагентът, предоставил задължението на докладващата институция.
 ЧАСТ 2
 УКАЗАНИЯ ОТНОСНО ОБРАЗЦИТЕ
 1. СЧЕТОВОДЕН БАЛАНС
 1.1. Активи (1.1)
 1.
 „Парични наличности“ са притежаваните в национална и чуждестранна валута банкноти и монети в обращение, които обикновено се използват за извършване на плащания.
 2.
 „Парични салда при централни банки“ са салдата по сметки при централни банки, които могат да бъдат изплатени при поискване.
 3.
 „Други депозити на виждане“ са салдата по сметки при кредитни институции, които могат да бъдат изплатени при поискване.
 4.
 „Инвестиции в дъщерни, смесени и асоциирани предприятия“ са инвестициите в дъщерни, смесени и асоциирани предприятия, които не са изцяло или пропорционално консолидирани съобразно нормативно изискуемия обхват на консолидация, освен ако съгласно МСФО 5 не са класифицирани като държани за продажба, независимо от начина им на оценка, в т.ч. когато счетоводните стандарти позволяват включването им в различните отчетни портфейли,