Document ID: 32015R0534

Reference:
31.3.2015
PL
Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej
L 86/13
ROZPORZĄDZENIE EUROPEJSKIEGO BANKU CENTRALNEGO (UE) 2015/534
z dnia 17 marca 2015 r.
w sprawie sprawozdawczości dotyczącej nadzorczych informacji finansowych (EBC/2015/13)
RADA PREZESÓW EUROPEJSKIEGO BANKU CENTRALNEGO,
uwzględniając rozporządzenie Rady (UE) nr 1024/2013 z dnia 15 października 2013 r. powierzające Europejskiemu Bankowi Centralnemu szczególne zadania w odniesieniu do polityki związanej z nadzorem ostrożnościowym nad instytucjami kredytowymi (1), w szczególności art. 4 ust. 1, art. 4 ust. 3, art. 6 ust. 2, art. 6 ust. 5 lit. d) i art. 10,
uwzględniając rozporządzenie Europejskiego Banku Centralnego (UE) nr 468/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. ustanawiające ramy współpracy pomiędzy Europejskim Bankiem Centralnym a właściwymi organami krajowymi oraz wyznaczonymi organami krajowymi w ramach Jednolitego Mechanizmu Nadzorczego (rozporządzenie ramowe w sprawie Jednolitego Mechanizmu Nadzorczego) (EBC/2014/17) (2), w szczególności art. 21 ust. 1, art. 140 i art. 141 ust. 1,
a także mając na uwadze, co następuje:
(1)
Instytucje kredytowe są zobowiązane do regularnego przekazywania sprawozdań zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 (3) (zwanym dalej także „CRR”) i rozporządzeniem wykonawczym Komisji (UE) nr 680/2014 (4). EBC gromadzi informacje sprawozdawcze zgodnie z decyzją EBC/2014/29 (5). Niniejsze rozporządzenie uzupełnia decyzję EBC/2014/29 poprzez dalsze określenie obowiązków odnoszących się do sprawozdawczości dotyczącej nadzorczych informacji finansowych.
(2)
Rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 680/2014 określa jednolite obowiązki dla wszystkich instytucji podlegających rozporządzeniu (UE) nr 575/2013 w odniesieniu do sprawozdawczości nadzorczej wobec właściwych organów w określonych obszarach wskazanych w art. 1 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014. Jednym z tych obszarów są skonsolidowane informacje finansowe. Zgodnie z art. 99 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, przekazywanie nadzorczych informacji finansowych na zasadzie skonsolidowanej jest obowiązkowe dla instytucji kredytowych, które przygotowują swoje skonsolidowane sprawozdania finansowe zgodnie z międzynarodowymi standardami rachunkowości przyjętymi zgodnie z procedurą określoną w art. 6 ust. 2 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) nr 1606/2002 (6). Obowiązkowe zgodnie z rozporządzeniem wykonawczym (UE) nr 680/2014 przekazywanie EBC przez właściwe organy krajowe nadzorczych informacji finansowych, dotyczące zarówno istotnych, jak i mniej istotnych nadzorowanych podmiotów, odbywa się obecnie zgodnie z decyzją EBC/2014/29 i powinno być kontynuowane bez zmian, ponieważ nie podlega ono zakresowi zastosowania niniejszego rozporządzenia.
(3)
Poza zakresem zastosowania niniejszego rozporządzenia pozostaje korzystanie z uprawnienia do żądania od instytucji kredytowych stosowania międzynarodowych standardów rachunkowości stosowanych zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013. Mając na uwadze art. 150 rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17) wcześniejsze decyzje właściwych organów krajowych w zakresie skorzystania lub nieskorzystania z tego uprawnienia powinny pozostać nienaruszone.
(4)
Zgodnie z art. 99 ust. 3 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, w odniesieniu do instytucji kredytowych, które stosują międzynarodowe standardy rachunkowości stosownie do przepisów rozporządzenia (WE) nr 1606/2002 na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, przekazywanie nadzorczych informacji finansowych na zasadzie skonsolidowanej wymaga wydania przez właściwy organ decyzji w celu rozszerzenia na takie instytucje wymogów dotyczących sprawozdawczości. EBC powinien także podjąć decyzję o rozszerzeniu wymogów dotyczących przekazywania nadzorczych informacji finansowych na istotne nadzorowane grupy stosujące rozporządzenie (WE) nr 1606/2002 na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013.
(5)
Zgodnie z art. 99 ust. 6 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, w odniesieniu do instytucji kredytowych stosujących krajowe standardy rachunkowości na podstawie dyrektywy Rady 86/635/EWG (7), przekazywanie nadzorczych informacji finansowych na zasadzie skonsolidowanej wymaga uprzedniej decyzji właściwego organu w zakresie rozszerzenia na takie instytucje tej sprawozdawczości. EBC powinien także podjąć decyzję o rozszerzeniu wymogów dotyczących przekazywania nadzorczych informacji finansowych na istotne nadzorowane grupy stosujące krajowe standardy rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG. Zasięgnięto opinii Europejskiego Urzędu Nadzoru Bankowego zgodnie z art. 99 ust. 6 rozporządzenia (UE) nr 575/2013.
(6)
Rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 680/2014 określa jednolite obowiązki w zakresie sprawozdawczości nadzorczej dotyczące obszarów z jego zakresu zastosowania. Stosowanie do art. 99 ust. 5 i ust. 6 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 680/2014 dotyczy jedynie skonsolidowanych nadzorczych informacji finansowych. Przekazywanie nadzorczych informacji finansowych na zasadzie indywidualnej nie wchodzi w zakres jego zastosowania. Z tego względu właściwe organy mogą nałożyć wymogi dotyczące przekazywania nadzorczych informacji finansowych na zasadzie indywidualnej. Mając na uwadze potrzebę posiadania porównywalnych informacji finansowych dla istotnych i mniej istotnych nadzorowanych podmiotów, niniejsze rozporządzenie powinno określać nadzorcze informacje finansowe, które istotne i mniej istotne nadzorowane podmioty powinny przekazywać właściwym organom krajowym na zasadzie indywidualnej. Właściwe organy krajowe powinny następnie przekazywać te informacje EBC zgodnie z art. 140 ust. 3 rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17).
(7)
Zgodnie z art. 40 dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/36/UE (8) właściwe organy przyjmujących państw członkowskich mogą wymagać, aby wszystkie instytucje kredytowe posiadające oddziały na ich terytorium przekazywały im okresowo sprawozdania dotyczące działalności prowadzonej przez nie w tych przyjmujących państwach członkowskich. Zgodnie z art. 2 ust. 20 rozporządzenie (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17), oddziały ustanowione w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową mającą siedzibę w nieuczestniczącym państwie członkowskim są nadzorowanymi podmiotami. Mając na uwadze potrzebę posiadania porównywalnych informacji finansowych dotyczących istotnych nadzorowanych podmiotów, niniejsze rozporządzenie powinno określać informacje, które oddziały ustanowione w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową mającą siedzibę w nieuczestniczącym państwie członkowskim powinny przekazywać właściwym organom krajowym. Właściwe organy krajowe powinny następnie przekazywać EBC te informacje zgodnie z art. 140 ust. 3 rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17).
(8)
Artykuł 6 ust. 4 rozporządzenia (UE) nr 1024/2013 stanowi, że EBC powinien mieć uprawnienia nadzorcze w odniesieniu do instytucji kredytowych, finansowych spółek holdingowych lub finansowych spółek holdingowych o działalności mieszanej, lub mających siedzibę w uczestniczących państwach członkowskich oddziałów instytucji kredytowych, które mają siedzibę w nieuczestniczących państwach członkowskich. Dlatego zadania nadzorcze powierzone EBC nie obejmują oddziałów ustanowionych w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową z państwa trzeciego. Oddziały te nie powinny zatem podlegać wymogom sprawozdawczym określonym w niniejszym rozporządzeniu. Z tych wymogów sprawozdawczych powinny ponadto zostać wyłączone oddziały ustanowione w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową z innego uczestniczącego państwa członkowskiego, ponieważ należy je stosować na poziomie nadzorowanego podmiotu, który ustanowił oddział.
(9)
Celem wymogów określonych w niniejszym rozporządzeniu dotyczących istotnych i mniej istotnych nadzorowanych podmiotów, w tym oddziałów ustanowionych w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową mającą siedzibę w nieuczestniczącym państwie członkowskim, powinno być zapewnienie przekazywania właściwym organom krajowym przez te nadzorowane podmioty wspólnego minimalnego zestawu informacji a nie nałożenie jednolitych wymogów sprawozdawczych. Dla właściwych organów krajowych może być odpowiednie, aby zbierały potrzebne minimum informacji w ramach szerszej sprawozdawczości, którą utworzą zgodnie z odpowiednim prawem unijnym lub krajowym, a która służy także innym celom niż cele nadzorcze, takim jak cele statystyczne.
(10)
Do celów wykonywania zadań EBC koniecznym jest otrzymywanie informacji finansowych od mniej istotnych nadzorowanych grup innych niż te, które przygotowują skonsolidowane sprawozdania zgodnie z międzynarodowymi standardami rachunkowości przyjętymi zgodnie z art. 6 ust. 2 rozporządzenia (WE) nr 1606/2002. Z tego względu niniejsze rozporządzenie powinno określać nadzorcze informacje finansowe, które takie grupy powinny przekazywać właściwym organom krajowym. W szczególności należy określić format, częstotliwość, dni odniesienia oraz okresy przekazywania danych i terminy w odniesieniu do przekazywania stosownych informacji. Celem tych wymogów powinno być zapewnienie przekazywania właściwym organom krajowym przez takie nadzorowane grupy wspólnego minimalnego zestawu informacji a nie nałożenie jednolitych wymogów sprawozdawczych.
(11)
Zgodnie z art. 6 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 1024/2013 oraz art. 21 rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17) zarówno EBC, jak i właściwe organy krajowe podlegają obowiązkowi wymiany informacji. Bez uszczerbku dla uprawnienia EBC do bezpośredniego otrzymywania informacji przekazywanych przez instytucje kredytowe oraz do posiadania bezpośredniego i stałego dostępu do takich informacji właściwe organy krajowe w szczególności przekazują EBC wszystkie informacje niezbędne do celów wykonywania zadań powierzonych EBC na mocy rozporządzenia (UE) nr 1024/2013.
(12)
Zgodnie z art. 2 ust. 3 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 można zezwolić instytucjom, aby przekazywały nadzorcze informacje finansowe na zasadzie skonsolidowanej na podstawie roku obrotowego, który nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Także niniejsze rozporządzenia powinno pozwolić na przekazywanie takich informacji w oparciu o rok obrotowy, który nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym.
(13)
EBC przeprowadził konsultacje publiczne niniejszego rozporządzenia oraz przeprowadził analizę potencjalnych kosztów i korzyści,
PRZYJMUJE NINIEJSZE ROZPORZĄDZENIE:
TYTUŁ I
PRZEDMIOT I DEFINICJE
Artykuł 1
Przedmiot
1.   Niniejsze rozporządzenia określa wymogi dotyczące przekazywania właściwym organom krajowym nadzorczych informacji finansowych przez:
a)
istotne nadzorowane grupy stosujące międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, w tym wszelkie ich podgrupy;
b)
istotne nadzorowane grupy, inne niż wymienione w lit. a), podlegające krajowym standardom rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG, w tym wszelkie ich podgrupy;
c)
istotne nadzorowane podmioty, w tym oddziały ustanowione w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową mającą siedzibę w nieuczestniczącym państwie członkowskim;
d)
istotne nadzorowane grupy w odniesieniu do podmiotów zależnych ustanowionych w nieuczestniczącym państwie członkowskim albo państwie trzecim;
e)
mniej istotne nadzorowane grupy stosujące międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, w tym wszelkie ich podgrupy;
f)
mniej istotne nadzorowane grupy, inne niż wymienione w lit. e), podlegające krajowym standardom rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG, w tym wszelkie ich podgrupy;
g)
mniej istotne nadzorowane podmioty, w tym oddziały ustanowione w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową mającą siedzibę w nieuczestniczącym państwie członkowskim.
2.   W drodze wyjątku od art. 7 i art. 14 nadzorowane podmioty, które zostały wyłączone z obowiązku stosowania wymogów ostrożnościowych na zasadzie indywidualnej zgodnie z art. 7 lub art. 10 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, nie są zobowiązane do przekazywania nadzorczych informacji finansowych zgodnie z niniejszym rozporządzeniem.
3.   Jeżeli właściwe organy, w tym EBC, wymagają od instytucji spełniania wymogów przewidzianych w częściach od drugiej do czwartej oraz w częściach od szóstej do ósmej rozporządzenia (UE) nr 575/2013 oraz w tytule VII dyrektywy 2013/36/UE na zasadzie subskonsolidowanej zgodnie z art. 11 ust. 5 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, instytucje te spełniają wymogi przewidziane w niniejszym rozporządzeniu na zasadzie subskonsolidowanej.
4.   Właściwe organy krajowe lub krajowe banki centralne mogą korzystać z danych zebranych zgodnie z niniejszym rozporządzeniem na potrzeby innych zadań.
5.   Niniejsze rozporządzenie nie ma wpływu na standardy rachunkowości stosowane przez nadzorowane grupy i podmioty w skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych i rocznych sprawozdaniach finansowych, ani też nie zmienia standardów rachunkowości stosowanych w sprawozdawczości nadzorczej. Ze względu na stosowanie przez nadzorowane grupy i podmioty różnych standardów rachunkowości należy przekazywać jedynie informacje związane z zasadami wyceny, w tym metody szacowania strat z tytułu ryzyka kredytowego, które istnieją w ramach odpowiednich standardów rachunkowości i są faktycznie stosowane przez odpowiednie nadzorowane grupy lub podmioty. W tym celu dla nadzorowanych grup i podmiotów stosujących krajowe standardy rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG zostały określone właściwe wzory sprawozdawcze. Nie trzeba przekazywać informacji z punktów danych zawartych we wzorach, które nie mają zastosowania do określonych nadzorowanych podmiotów.
6.   Oddziały ustanowione w uczestniczących państwach członkowskich przez instytucje kredytowe ustanowione w nieuczestniczących państwach członkowskich mogą przekazywać odpowiednim właściwym organom krajowym informacje, do których przekazywania zobowiązane są na podstawie niniejszego rozporządzenia, za pośrednictwem instytucji kredytowej, przez którą zostały ustanowione.
Artykuł 2
Definicje
O ile nie postanowiono inaczej, na potrzeby niniejszego rozporządzenia stosuje się definicje zawarte w rozporządzeniu (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17) wraz z następującymi definicjami:
(1)
„MSR” i „MSSF” oznaczają „Międzynarodowe Standardy Rachunkowości” oraz „Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej”, o których mowa w art. 2 rozporządzenia (WE) nr 1606/2002;
(2)
„jednostka zależna” oznacza jednostkę zależną w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, będącą instytucją kredytową w rozumieniu art. 4. ust. 1 pkt 1 rozporządzenia (UE) nr 575/2013;
(3)
„podgrupa” oznacza grupę, której jednostka dominująca sama nie jest jednostką zależną innej instytucji posiadającej zezwolenie na działalność w tym samym uczestniczącym państwie członkowskim lub finansowej spółki holdingowej albo finansowej spółki holdingowej o działalności mieszanej ustanowionej w tym samym uczestniczącym państwie członkowskim;
(4)
„na zasadzie skonsolidowanej” oznacza na zasadzie skonsolidowanej w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 48 rozporządzenia (UE) nr 575/2013;
(5)
„na zasadzie subskonsolidowanej” oznacza na zasadzie subskonsolidowanej w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 49 rozporządzenia (UE) nr 575/2013.
Artykuł 3
Zmiana statusu nadzorowanego podmiotu lub nadzorowanej grupy
1.   Na potrzeby niniejszego rozporządzenia nadzorowany podmiot lub nadzorowaną grupę klasyfikuje się jako istotne 18 miesięcy po poinformowaniu tej instytucji o decyzji, o której mowa w art. 45 ust. 1 rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17). Instytucja taka składa sprawozdawczość zgodnie z postanowieniami tytułu II niniejszego rozporządzenia jako istotny nadzorowany podmiot lub istotna nadzorowane grupa od pierwszej daty referencyjnej przypadającej po tym, jak została sklasyfikowana jako istotna.
2.   Na potrzeby niniejszego rozporządzenia nadzorowany podmiot lub nadzorowaną grupę klasyfikuje się jako mniej istotne po poinformowaniu tej instytucji o decyzji, o której mowa w art. 46 ust. 1 rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17). Następnie instytucja taka składa sprawozdawczość zgodnie z postanowieniami tytułu III niniejszego rozporządzenia.
TYTUŁ II
ISTOTNE NADZOROWANE GRUPY I PODMIOTY
ROZDZIAŁ I
Istotne nadzorowane grupy
Artykuł 4
Format i częstotliwość sprawozdawczości na zasadzie skonsolidowanej, daty referencyjne oraz daty przekazywania danych dla istotnych nadzorowanych grup stosujących MSSF w zakresie sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013
Zgodnie z art. 99 ust. 3 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 istotne nadzorowane grupy stosujące MSSF na mocy rozporządzenia (WE) nr 1606/2002 w zakresie sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (EU) nr 575/2013, przekazują nadzorcze informacje finansowe zgodnie z art. 2, art. 3 i art. 10 rozporządzenia (UE) nr 680/2014 na zasadzie skonsolidowanej. Ich podgrupy stosujące MSSF na mocy rozporządzenia (WE) nr 1606/2002 w zakresie sprawozdawczości nadzorczej także przekazują nadzorcze informacje finansowe zgodnie z art. 2, art. 3 i art. 10 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 na zasadzie skonsolidowanej.
Artykuł 5
Format i częstotliwość sprawozdawczości na zasadzie skonsolidowanej, daty referencyjne oraz daty przekazywania danych dla istotnych nadzorowanych grup stosujących krajowe standardy rachunkowości w oparciu o dyrektywę 86/635/EWG
Zgodnie z art. 99 ust. 6 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 istotne nadzorowane grupy inne niż wymienione w art. 4, podlegające krajowym standardom rachunkowości w oparciu o dyrektywę 86/635/EWG, w tym ich wszystkie podgrupy, przekazują nadzorcze informacje finansowe zgodnie z art. 2, art. 3 i art. 11 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 na zasadzie skonsolidowanej.
ROZDZIAŁ II
Istotne nadzorowane podmioty
Artykuł 6
Format i częstotliwość sprawozdawczości na zasadzie indywidualnej dla podmiotów, które nie stanowią części istotnej nadzorowanej grupy
1.   Istotne nadzorowane podmioty, które nie stanowią części istotnej nadzorowanej grupy stosującej MSSF na podstawie rozporządzenia (WE) nr 1606/2002, ponieważ przygotowują swoje roczne sprawozdania finansowe zgodnie ze standardami rachunkowości, o których mowa w tym rozporządzeniu, lub dlatego, że stosują je na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, przekazują nadzorcze informacje finansowe właściwym organom krajowym na zasadzie indywidualnej. Dotyczy to także oddziałów ustanowionych w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową z nieuczestniczącego państwa członkowskiego.
2.   Nadzorcza sprawozdawczość finansowa, o której mowa w ust. 1, obejmuje informacje określone w art. 9 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i ma miejsce z częstotliwością określoną w tym artykule.
3.   Istotne nadzorowane podmioty inne niż wymienione w ust. 1, które nie stanowią części istotnej nadzorowanej grupy i podlegają krajowym standardom rachunkowości w oparciu o dyrektywę 86/635/EEC, w tym oddziały ustanowione w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową z nieuczestniczącego państwa członkowskiego, przekazują nadzorcze informacje finansowe właściwym organom krajowym.
4.   Nadzorcza sprawozdawczość finansowa, o której mowa w ust. 3, obejmuje informacje określone w art. 11 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i ma miejsce z częstotliwością określoną w tym artykule.
5.   Informacje określone w ust. 2 i ust. 4 obejmują jedynie informacje dotyczące:
a)
aktywów, zobowiązań, kapitału własnego, przychodów i kosztów, które są uznawane przez nadzorowany podmiot zgodnie z obowiązującymi standardami rachunkowości;
b)
ekspozycji pozabilansowych oraz działalności, w którą jest zaangażowany nadzorowany podmiot;
c)
transakcji innych niż określone w lit. a) i b), przeprowadzanych przez nadzorowany podmiot;
d)
zasad wyceny, w tym metod szacowania strat z tytułu ryzyka kredytowego, istniejących na mocy obowiązujących standardów rachunkowości, faktycznie stosowanych przez nadzorowany podmiot.
6.   Właściwe organy krajowe mogą zbierać informacje, które należy przedłożyć EBC, określone w ust. 2 i ust. 4, w ramach szerszej sprawozdawczości krajowej, która – zgodnie z odpowiednim prawem unijnym lub krajowym – obejmuje dodatkowe nadzorcze informacje finansowe i służy także innym celom niż cele nadzorcze, takim jak cele statystyczne.
Artykuł 7
Format i częstotliwość sprawozdawczości na zasadzie indywidualnej dla podmiotów, które stanowią część istotnej nadzorowanej grupy
1.   Istotne nadzorowane podmioty, które stosują MSSF zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002, ponieważ przygotowują swoje roczne sprawozdania finansowe zgodnie ze standardami rachunkowości, o których mowa w tym rozporządzeniu, lub dlatego, że stosują je na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 oraz które stanowią część istotnej nadzorowanej grupy, przekazują nadzorcze informacje finansowe właściwym organom krajowym na zasadzie indywidualnej. Nadzorcza sprawozdawczość finansowa tych podmiotów ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 9 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i obejmuje wspólne minimum informacji określone w załączniku I.
2.   Właściwe organy krajowe przekazują EBC wszelkie dodatkowe wzory określone w załączniku III do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014, które zbierają. Właściwe organy krajowe informują EBC z wyprzedzeniem o wszelkich dodatkowych wzorach, które zamierzają przekazać.
3.   Istotne nadzorowane podmioty inne niż wymienione w ust. 1, które podlegają krajowym standardom rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG i które stanowią część istotnej nadzorowanej grupy, przekazują nadzorcze informacje finansowe odpowiednim właściwym organom krajowym.
4.   Nadzorcza sprawozdawczość finansowa, o której mowa w ust. 3, ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 11 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i obejmuje wspólne minimum informacji określone w załączniku I.
5.   Właściwe organy krajowe przekazują EBC wszelkie dodatkowe wzory określone w załączniku IV do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014, które zbierają. Właściwe organy krajowe informują EBC z wyprzedzeniem o wszelkich dodatkowych wzorach, które zamierzają przekazać.
6.   Informacje określone w ust. 1, ust. 2, ust. 4 i ust. 5 przekazuje się zgodnie z art. 6 ust. 5 niniejszego rozporządzenia.
7.   Właściwe organy krajowe mogą zbierać informacje, które należy przedłożyć EBC, określone w ust. 1, ust. 2, ust. 4 i ust. 5 w ramach szerszej sprawozdawczości krajowej, która – zgodnie z odpowiednim prawem unijnym lub krajowym – obejmuje dodatkowe nadzorcze informacje finansowe i służy także innym celom niż cele nadzorcze, takim jak cele statystyczne.
Artykuł 8
Daty referencyjne i daty przekazywania danych dla istotnych nadzorowanych podmiotów
1.   Informacje dotyczące istotnych nadzorowanych podmiotów określone w art. 6 i art. 7 mają następujące daty referencyjne:
a)
sprawozdawczość kwartalna: 31 marca, 30 czerwca, 30 września i 31 grudnia;
b)
sprawozdawczość półroczna: 30 czerwca i 31 grudnia;
c)
sprawozdawczość roczna: 31 grudnia.
2.   Informacje odnoszące się do okresu przekazuje się łącznie za okres od pierwszego dnia roku kalendarzowego do daty referencyjnej.
3.   Jeżeli istotne nadzorowane podmioty są uprawnione do opracowywania rocznych sprawozdań finansowych w oparciu o rok obrotowy, który odbiega od roku kalendarzowego, właściwe organy krajowe mogą – na zasadzie wyjątku od ust. 1 i ust. 2 – dostosować daty referencyjne do końca roku obrotowego. Dostosowane daty referencyjne przypadają na trzy, sześć, dziewięć i 12 miesięcy po rozpoczęciu roku obrotowego. Informacje odnoszące się do okresu przekazuje się łącznie za okres od pierwszego dnia roku obrotowego do daty referencyjnej.
4.   Właściwe organy krajowe przekazują EBC informacje dotyczące istotnych nadzorowanych podmiotów określone w art. 6 i art. 7 w następujących datach przekazywania danych:
a)
w odniesieniu do istotnych nadzorowanych podmiotów, które nie stanowią części istotnej nadzorowanej grupy, do końca czterdziestego dnia roboczego po dacie referencyjnej, której dotyczą;
b)
w odniesieniu do istotnych nadzorowanych podmiotów, które stanowią część istotnej nadzorowanej grupy, do końca pięćdziesiątego piątego dnia roboczego po dacie referencyjnej, której dotyczą.
5.   Właściwe organy krajowe decydują, kiedy nadzorowane podmioty muszą przekazać nadzorcze informacje finansowe, aby dotrzymać tych terminów.
ROZDZIAŁ III
Sprawozdawczość istotnych nadzorowanych grup w odniesieniu do jednostek zależnych z nieuczestniczącego państwa członkowskiego lub państwa trzeciego
Artykuł 9
Format i częstotliwość sprawozdawczości istotnych nadzorowanych grup w odniesieniu do jednostek zależnych ustanowionych w nieuczestniczącym państwie członkowskim lub państwie trzecim
1.   Instytucje dominujące w uczestniczących państwach członkowskich oraz instytucje kontrolowane przez dominującą finansową spółkę holdingową lub dominującą finansową spółkę holdingową o działalności mieszanej z siedzibą w uczestniczącym państwie członkowskim zapewniają przekazywanie nadzorczych informacji finansowych dotyczących jednostek zależnych ustanowionych w nieuczestniczącym państwie członkowskim lub państwie trzecim odpowiednim właściwym organom krajowym na zasadzie indywidualnej, zgodnie z następującymi zasadami:
a)
w przypadku istotnych nadzorowanych grup, które stosują MSSF zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002, ponieważ przygotowują swoje roczne sprawozdania finansowe zgodnie ze standardami rachunkowości, o których mowa w tym rozporządzeniu, lub dlatego, że stosują je na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 na najwyższym szczeblu konsolidacji w danym uczestniczącym państwie członkowskim, nadzorcza sprawozdawczość finansowa obejmuje informacje określone w pkt 1 załącznika II i ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 9 rozporządzenia wykonawczego (WE) nr 680/2014;
b)
w przypadku istotnych nadzorowanych grup innych niż wskazane powyżej, które podlegają krajowym standardom rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG na najwyższym szczeblu konsolidacji w danym uczestniczącym państwie członkowskim, nadzorcza sprawozdawczość finansowa obejmuje informacje określone w pkt 2 załącznika II i ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 11 rozporządzenia wykonawczego (WE) nr 680/2014.
2.   W drodze wyjątku od ust. 1 jednostki dominujące, o których mowa w tym ustępie, nie przekazują informacji finansowych dotyczących jednostek zależnych, których całkowita wartość aktywów jest równa lub mniejsza od 3 mld euro. W tym celu całkowitą wartość aktywów ustala się na podstawie kryteriów przewidzianych w części IV tytułu 3 rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17).
3.   Jeżeli z aktualizacji listy nadzorowanych podmiotów, zgodnie z częścią IV tytuł 2 rozdział 3 rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17), wynika, że całkowita wartość aktywów jednostki zależnej przekracza 3 mld euro, jednostka zależna zostaje uwzględniona w informacjach, które przekazuje się zgodnie z ust. 1, w pierwszej dacie referencyjnej, która przypada w ciągu 18 miesięcy po opublikowaniu zaktualizowanej listy nadzorowanych podmiotów. Jeżeli z aktualizacji wynika, że całkowita wartość aktywów jednostki zależnej jest mniejsza lub równa 3 mld euro, jednostka dominująca rozpoczyna przekazywanie informacji zgodnie z ust. 2 w pierwszej dacie referencyjnej, która przypada po opublikowaniu zaktualizowanej listy nadzorowanych podmiotów.
Artykuł 10
Daty referencyjne i daty przekazywania danych przez istotne nadzorowane grupy w odniesieniu do jednostek zależnych ustanowionych w nieuczestniczącym państwie członkowskim lub państwie trzecim
1.   Informacje określone w art. 9 gromadzi się dla tych samych dat referencyjnych, co nadzorcze informacje finansowe dotyczące powiązanych istotnych nadzorowanych grup. Informacje odnoszące się do okresu przekazuje się łącznie za okres od pierwszego dnia roku obrotowego określonego na potrzeby przekazywania informacji finansowych do daty referencyjnej.
2.   Właściwe organy krajowe przekazują EBC informacje dotyczące jednostek zależnych ustanowionych w nieuczestniczącym państwie członkowskim lub państwie trzecim, zgodnie z art. 9, do końca 55. dnia roboczego przypadającego po dacie referencyjnej, której informacje dotyczą.
3.   Właściwe organy krajowe decydują, kiedy nadzorowane podmioty muszą przekazać nadzorcze informacje finansowe, aby dotrzymać tego terminu.
TYTUŁ III
MNIEJ ISTOTNE NADZOROWANE GRUPY I PODMIOTY
ROZDZIAŁ I
Mniej istotne nadzorowane grupy
Artykuł 11
Format i częstotliwość sprawozdawczości na zasadzie skonsolidowanej dla mniej istotnych nadzorowanych grup
1.   Mniej istotne nadzorowane grupy stosujące MSSF na mocy rozporządzenia (WE) nr 1606/2002 w zakresie sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (EU) nr 575/2013 przekazują nadzorcze informacje finansowe odpowiednim właściwym organom krajowym na zasadzie skonsolidowanej.
2.   Nadzorcza sprawozdawczość finansowa, o której mowa w ust. 1, ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 9 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i obejmuje wspólne minimum informacji określone w pkt 1 załącznika I.
3.   Właściwe organy krajowe przekazują EBC wszelkie dodatkowe wzory określone w załączniku III do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014, które zbierają. Właściwe organy krajowe informują EBC z wyprzedzeniem o wszelkich dodatkowych wzorach, które zamierzają przekazać.
4.   Mniej istotne nadzorowane grupy inne niż wymienione w ust. 1, które podlegają krajowym standardom rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG, przekazują nadzorcze informacje finansowe odpowiednim właściwym organom krajowym. Ta nadzorcza sprawozdawczość finansowa ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 11 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i obejmuje wspólne minimum informacji określone w punkcie 2 załącznika I.
5.   Właściwe organy krajowe przekazują EBC wszelkie dodatkowe wzory określone w załączniku IV do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014, które zbierają. Właściwe organy krajowe informują EBC z wyprzedzeniem o wszelkich dodatkowych wzorach, które zamierzają przekazać.
6.   W drodze wyjątku od ust. 4-5 nadzorcza sprawozdawczość finansowa dotycząca mniej istotnych nadzorowanych grup, których całkowita wartość aktywów jest równa lub mniejsza od 3 mld euro, obejmuje informacje określone w załączniku III jako wspólne minimum, zamiast informacji określonych w ust. 4 niniejszego artykułu. Całkowita wartość aktywów nadzorowanych grup brana w tym celu pod uwagę jest to wartość wykorzystywana do stwierdzenia, czy nadzorowany podmiot jest istotny na podstawie wielkości, zgodnie z tytułem III część IV rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17).
7.   Jeżeli z aktualizacji listy nadzorowanych podmiotów, zgodnie z rozdziałem 3 tytuł II część IV rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17), wynika, że całkowita wartość aktywów mniej istotnej nadzorowanej grupy przekracza 3 mld euro, grupa ta rozpoczyna przekazywanie informacji zgodnie z ust. 4 i ust. 5 w pierwszej dacie referencyjnej, która przypada w ciągu 18 miesięcy po opublikowaniu zaktualizowanej listy nadzorowanych podmiotów. Jeżeli z aktualizacji wynika, że całkowita wartość aktywów mniej istotnej nadzorowanej grupy jest mniejsza lub równa 3 mld euro, grupa ta rozpoczyna przekazywanie informacji zgodnie z ust. 6 w pierwszej dacie referencyjnej, która przypada po opublikowaniu zaktualizowanej listy nadzorowanych podmiotów.
8.   Informacje wskazane w ust. 2, ust. 3, ust. 4, ust. 5 i ust. 6 przekazuje się zgodnie z art. 6 ust. 5 niniejszego rozporządzenia.
9.   Właściwe organy krajowe mogą zbierać informacje, które należy przedłożyć EBC, określone w ust. 2, ust. 3, ust. 4, ust. 5 i ust. 6 w ramach szerszej sprawozdawczości krajowej, która – zgodnie z odpowiednimi przepisami Unii lub prawa krajowego – obejmuje dodatkowe nadzorcze informacje finansowe i służy także innym celom niż cele nadzorcze, takim jak cele statystyczne.
Artykuł 12
Daty referencyjne i daty przekazywania danych dla mniej istotnych nadzorowanych grup
1.   Informacje dotyczące mniej istotnych nadzorowanych grup określone w art. 11 mają następujące daty referencyjne:
a)
sprawozdawczość kwartalna: 31 marca, 30 czerwca, 30 września i 31 grudnia;
b)
sprawozdawczość półroczna: 30 czerwca i 31 grudnia;
c)
sprawozdawczość roczna: 31 grudnia.
2.   Informacje odnoszące się do okresu przekazuje się łącznie za okres od pierwszego dnia roku kalendarzowego do daty referencyjnej.
3.   Jeżeli właściwe organy krajowe zezwoliły mniej istotnym nadzorowanym grupom na przekazywanie nadzorczych informacji finansowych w oparciu o rok obrotowy, który odbiega od roku kalendarzowego, właściwe organy krajowe mogą – na zasadzie wyjątku od ust. 1 i ust. 2 – dostosować daty referencyjne do końca roku obrotowego. Dostosowane daty referencyjne przypadają trzy, sześć, dziewięć i 12 miesięcy po rozpoczęciu roku obrotowego. Informacje odnoszące się do okresu przekazuje się łącznie za okres od pierwszego dnia roku obrotowego do daty referencyjnej.
4.   Właściwe organy krajowe przekazują EBC informacje określone w art. 11 w następujących datach przekazywania danych:
a)
w odniesieniu do mniej istotnych nadzorowanych grup, w tym podgrup sprawozdających na zasadzie skonsolidowanej, do końca pięćdziesiątego piątego dnia roboczego po dacie referencyjnej, której dotyczą;
b)
w odniesieniu do mniej istotnych nadzorowanych grup sprawozdających na zasadzie subskonsolidowanej zgodnie z art. 1 ust. 3, do końca sześćdziesiątego piątego dnia roboczego po dacie referencyjnej, której dotyczą.
5.   Właściwe organy krajowe decydują, kiedy nadzorowane podmioty muszą przekazać nadzorcze informacje finansowe, aby dotrzymać tych terminów.
ROZDZIAŁ II
Mniej istotne nadzorowane podmioty
Artykuł 13
Format i częstotliwość sprawozdawczości na zasadzie indywidualnej dla mniej istotnych nadzorowanych podmiotów, które nie stanowią części grupy
1.   Mniej istotne nadzorowane podmioty, które stosują MSSF na mocy rozporządzenia (WE) nr 1606/2002, ponieważ przygotowują swoje roczne sprawozdania finansowe zgodnie ze standardami rachunkowości, o których mowa w tym rozporządzeniu, lub dlatego, że stosują je na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 i które nie stanowią części nadzorowanej grupy, w tym oddziały ustanowione w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową mającą siedzibę w nieuczestniczącym państwie członkowskim, przekazują nadzorcze informacje finansowe odpowiednim właściwym organom krajowym na zasadzie indywidualnej.
2.   Nadzorcza sprawozdawczość finansowa, o której mowa w ust. 1, ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 9 rozporządzenia (UE) nr 680/2014 i obejmuje wspólne minimum informacji określone w pkt 1 załącznika I.
3.   Właściwe organy krajowe przekazują EBC wszelkie dodatkowe wzory określone w załączniku III do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014, które zbierają. Właściwe organy krajowe informują EBC z wyprzedzeniem o wszelkich dodatkowych wzorach, które zamierzają przekazać.
4.   Mniej istotne nadzorowane podmioty inne niż wymienione w ust. 1, które podlegają krajowym standardom rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG i które nie stanowią części nadzorowanej grupy, w tym oddziały ustanowione w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową mającą siedzibę w nieuczestniczącym państwie członkowskim, przekazują nadzorcze informacje finansowe odpowiednim właściwym organom krajowym.
5.   Nadzorcza sprawozdawczość finansowa, o której mowa w ust. 4, ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 11 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i obejmuje wspólne minimum informacji określone w pkt 2 załącznika I.
6.   Właściwe organy krajowe przekazują EBC wszelkie dodatkowe wzory określone w załączniku IV do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014, które zbierają. Właściwe organy krajowe informują EBC z wyprzedzeniem o wszelkich dodatkowych wzorach, które zamierzają przekazać.
7.   W odniesieniu do ust. 2, ust. 3, ust. 5 i ust. 6 obowiązują następujące wyjątki:
a)
nadzorcza sprawozdawczość finansowa dotycząca mniej istotnych nadzorowanych instytucji kredytowych, których całkowita wartość aktywów jest równa lub mniejsza od 3 mld euro, obejmuje informacje określone w załączniku III, jako wspólne minimum, zamiast informacji określonych w ust. 2, ust. 3, ust. 5 lub ust. 6;
b)
przy przekazywaniu nadzorczej sprawozdawczości finansowej nie uwzględnia się oddziału ustanowionego w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową z siedzibą w nieuczestniczącym państwie członkowskim, jeżeli całkowita wartość jego aktywów jest mniejsza niż 3 mld euro.
8.   Całkowita wartość aktywów nadzorowanego podmiotu na potrzeby ust. 7 jest to wartość wykorzystywana do stwierdzenia, czy nadzorowany podmiot jest istotny na podstawie wielkości, zgodnie z tytułem III część IV rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17).
9.   Jeżeli z aktualizacji listy nadzorowanych podmiotów, zgodnie z rozdziałem 3 tytuł II część IV rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17), wynika, że całkowita wartość aktywów mniej istotnego nadzorowanego podmiotu przekracza 3 mld euro, podmiot ten rozpoczyna przekazywanie informacji zgodnie z ust. 2, ust. 3, ust. 5 i ust. 6 w pierwszej dacie referencyjnej, która przypada w ciągu 18 miesięcy po opublikowaniu zaktualizowanej listy nadzorowanych podmiotów. Jeżeli z aktualizacji wynika, że całkowita wartość aktywów mniej istotnego nadzorowanego podmiotu jest mniejsza lub równa 3 mld euro, podmiot ten rozpoczyna przekazywanie informacji zgodnie z ust. 7 w pierwszej dacie referencyjnej, która przypada po opublikowaniu zaktualizowanej listy nadzorowanych podmiotów.
10.   Informacje wskazane w ust. 2, ust. 3, ust. 5, ust. 6 i ust. 7 przekazuje się zgodnie z art. 6 ust. 5 niniejszego rozporządzenia.
11.   Właściwe organy krajowe mogą zbierać informacje, które należy przedłożyć EBC, określone w ust. 2, ust. 3, ust. 5, ust. 6 i ust. 7 w ramach szerszej sprawozdawczości krajowej, która – zgodnie z odpowiednim prawem unijnym lub krajowym – obejmuje dodatkowe nadzorcze informacje finansowe i służy także innym celom niż cele nadzorcze, takim jak cele statystyczne.
Artykuł 14
Format i częstotliwość sprawozdawczości na zasadzie indywidualnej podmiotów, które stanowią część mniej istotnej nadzorowanej grupy
1.   Mniej istotne nadzorowane podmioty, które stosują MSSF na mocy rozporządzenia (WE) nr 1606/2002, ponieważ przygotowują swoje roczne sprawozdania finansowe zgodnie ze standardami rachunkowości, o których mowa w tym rozporządzeniu, lub dlatego, że stosują je na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 i które stanowią część mniej istotnej nadzorowanej grupy, przekazują nadzorcze informacje finansowe odpowiednim właściwym organom krajowym na zasadzie indywidualnej.
2.   Nadzorcza sprawozdawczość finansowa, o której mowa w ust. 1, ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 9 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i obejmuje wspólne minimum informacji określone w załączniku II.
3.   Właściwe organy krajowe przekazują EBC wszelkie dodatkowe wzory określone w załączniku III do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014, które zbierają. Właściwe organy krajowe informują EBC z wyprzedzeniem o wszelkich dodatkowych wzorach, które zamierzają przekazać.
4.   Mniej istotne nadzorowane podmioty inne niż wymienione w ust. 1, które podlegają krajowym standardom rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG i które stanowią część mniej istotnej nadzorowanej grupy, przekazują nadzorcze informacje finansowe odpowiednim właściwym organom krajowym.
5.   Nadzorcza sprawozdawczość finansowa, o której mowa w ust. 4, ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 11 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i obejmuje wspólne minimum informacji określone w załączniku II.
6.   Właściwe organy krajowe przekazują EBC wszelkie dodatkowe wzory określone w załączniku IV do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014, które zbierają. Właściwe organy krajowe informują EBC z wyprzedzeniem o wszelkich dodatkowych wzorach, które zamierzają przekazać.
7.   W drodze wyjątku od ust. 2, ust. 3, ust. 5 i ust. 6 nadzorcza sprawozdawczość finansowa mniej istotnych nadzorowanych podmiotów, których całkowita wartość aktywów jest równa lub mniejsza od 3 mld euro, obejmuje informacje określone w załączniku III. Całkowita wartość aktywów nadzorowanego podmiotu brana pod uwagę ze względu na powyższy cel to wartość wykorzystywana do stwierdzenia, czy nadzorowany podmiot jest istotny na podstawie wielkości, zgodnie z tytułem III część IV rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17).
8.   Jeżeli z aktualizacji listy nadzorowanych podmiotów, zgodnie z rozdziałem 3 tytuł II część IV rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17), wynika, że całkowita wartość aktywów mniej istotnego nadzorowanego podmiotu przekracza 3 mld euro, podmiot ten rozpoczyna przekazywanie informacji zgodnie z ust. 2, ust. 3, ust. 5 i ust. 6 w pierwszej dacie referencyjnej, która przypada w ciągu 18 miesięcy po opublikowaniu zaktualizowanej listy nadzorowanych podmiotów. Jeżeli z aktualizacji wynika, że całkowita wartość aktywów mniej istotnego nadzorowanego podmiotu jest mniejsza lub równa 3 mld euro, podmiot ten rozpoczyna przekazywanie informacji zgodnie z ust. 7 w pierwszej dacie referencyjnej, która przypada po opublikowaniu zaktualizowanej listy nadzorowanych podmiotów.
9.   Informacje wskazane w ust. 2, ust. 3, ust. 5, ust. 6 i ust. 7 przekazuje się zgodnie z art. 6 ust. 5 niniejszego rozporządzenia.
10.   Właściwe organy krajowe mogą zbierać informacje, które należy przedłożyć EBC, określone w ust. 2, ust. 3, ust. 5, ust. 6 i ust. 7 w ramach szerszej sprawozdawczości krajowej, która – zgodnie z odpowiednim prawem unijnym lub krajowym – obejmuje dodatkowe nadzorcze informacje finansowe i służy także innym celom niż cele nadzorcze, takim jak cele statystyczne.
Artykuł 15
Daty referencyjne i daty przekazywania danych dla mniej istotnych nadzorowanych podmiotów
1.   Informacje dotyczące mniej istotnych nadzorowanych podmiotów określone w art. 13 i art. 14 mają następujące daty referencyjne:
a)
sprawozdawczość kwartalna: 31 marca, 30 czerwca, 30 września i 31 grudnia;
b)
sprawozdawczość półroczna: 30 czerwca i 31 grudnia;
c)
sprawozdawczość roczna: 31 grudnia.
2.   Informacje odnoszące się do okresu przekazuje się łącznie za okres od pierwszego dnia roku kalendarzowego do daty referencyjnej.
3.   Jeżeli właściwe organy krajowe zezwoliły mniej istotnym nadzorowanym podmiotom na przekazywanie nadzorczych informacji finansowych w oparciu o rok obrotowy, który odbiega od roku kalendarzowego, właściwe organy krajowe mogą – na zasadzie wyjątku od ust. 1 i ust. 2 – dostosować daty referencyjne do końca roku obrotowego. Dostosowane daty referencyjne przypadają na trzy, sześć, dziewięć i 12 miesięcy po rozpoczęciu roku obrotowego. Informacje odnoszące się do okresu przekazuje się łącznie za okres od pierwszego dnia roku obrotowego do daty referencyjnej.
4.   Właściwe organy krajowe przekazują EBC nadzorcze informacje finansowe dotyczące mniej istotnych nadzorowanych podmiotów określone w art. 13 i art. 14 w następujących datach przekazywania danych:
a)
w odniesieniu do mniej istotnych nadzorowanych podmiotów, które nie stanowią część nadzorowanej grupy, do końca pięćdziesiątego piątego dnia roboczego po dacie referencyjnej, której dotyczą;
b)
w odniesieniu mniej istotnych nadzorowanych podmiotów, które stanowią część mniej istotnej nadzorowanej grupy, do końca sześćdziesiątego piątego dnia roboczego po dacie referencyjnej, której dotyczą.
5.   Właściwe organy krajowe decydują, kiedy nadzorowane podmioty muszą przekazać nadzorcze informacje finansowe, aby dotrzymać tych terminów.
TYTUŁ IV
JAKOŚĆ DANYCH JĘZYK INFORMATYCZNY
Artykuł 16
Kontrola jakości danych
Właściwe organy krajowe monitorują informacje przekazywane EBC oraz zapewniają ich jakość i wiarygodność. Na te potrzeby właściwe organy krajowe przestrzegają wymogi z art. 4 i 5 decyzji EBC/2014/29.
Artykuł 17
Język informatyczny stosowany przy przekazywaniu informacji od właściwych organów krajowych do EBC
Właściwe organy krajowe przekazują dane określone w niniejszym rozporządzeniu zgodnie z taksonomią rozszerzalnego języka sprawozdawczości finansowej (eXtensible Business Reporting Language) w celu zapewnienia jednolitego formatu technicznego wymiany danych określonych w rozporządzeniu wykonawczym (UE) nr 680/2014. Na te potrzeby właściwe organy krajowe przestrzegają wymogi z art. 6 decyzji EBC/2014/29.
TYTUŁ V
PRZEPISY PRZEJŚCIOWE I KOŃCOWE
Artykuł 18
Pierwsze sprawozdawcze daty referencyjne
1.   31 grudnia 2015 r. jest pierwszą datą referencyjną dla przekazywania zgodnie z niniejszym rozporządzeniem nadzorczych informacji finansowych dotyczących:
a)
istotnych nadzorowanych grup;
b)
istotnych nadzorowanych podmiotów, które nie stanowią części nadzorowanej grupy.
2.   30 czerwca 2016 r. jest pierwszą datą referencyjną dla przekazywania zgodnie z niniejszym rozporządzeniem nadzorczych informacji finansowych dotyczących:
a)
istotnych nadzorowanych podmiotów, które stanowią część nadzorowanej grupy;
b)
podmiotów zależnych od istotnych nadzorowanych grup ustanowionych w nieuczestniczącym państwie członkowskim lub państwie trzecim..
3.   30 czerwca 2017 r. jest pierwszą datą referencyjną dla przekazywania zgodnie z niniejszym rozporządzeniem nadzorczych informacji finansowych dotyczących:
a)
mniej istotnych nadzorowanych grup;
b)
mniej istotnych nadzorowanych podmiotów.
Artykuł 19
Przepisy przejściowe
Decyzje podjęte przez właściwe organy krajowe dotyczące przekazywania przez istotne nadzorowane grupy i podmioty nadzorczych informacji finansowych objętych zakresem zastosowania niniejszego rozporządzenia pozostają nienaruszone dla wszystkich dat referencyjnych poprzedzających pierwsze daty referencyjne określone w art. 18.
Artykuł 20
Przepis końcowy
Niniejsze rozporządzenie wchodzi w życie następnego dnia po jego opublikowaniu w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej.
Niniejsze rozporządzenie wiąże w całości i jest bezpośrednio stosowane w państwach członkowskich zgodnie z Traktatami.
Sporządzono we Frankfurcie nad Menem dnia 17 marca 2015 roku.
W imieniu Rady Prezesów EBC
Mario DRAGHI
Prezes EBC
(1)  Dz.U. L 287 z 29.10.2013, s. 63.
(2)  Dz.U. L 141 z 14.5.2014, s. 1.
(3)  Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie wymogów ostrożnościowych dla instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, zmieniające rozporządzenie (UE) nr 648/2012 (Dz.U. L 176 z 27.6.2013, s. 1).
(4)  Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) nr 680/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. ustanawiające wykonawcze standardy techniczne dotyczące sprawozdawczości nadzorczej instytucji zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 (Dz.U. L 191 z 28.6.2014, s. 1).
(5)  Decyzja EBC/2014/29 Europejskiego Banku Centralnego z dnia 2 lipca 2014 r. w sprawie przedkładania Europejskiemu Bankowi Centralnemu danych nadzorczych przekazywanych właściwym organom krajowym przez nadzorowane podmioty zgodnie z rozporządzeniem wykonawczym Komisji (UE) nr 680/2014 (Dz.U. L 214 z 19.7.2014, s. 34).
(6)  Rozporządzenie (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 19 lipca 2002 r. w sprawie stosowania międzynarodowych standardów rachunkowości (Dz.U. L 243 z 11.9.2002, s. 1).
(7)  Dyrektywa Rady 86/635/EWG z 8 grudnia 1986 r. w sprawie rocznych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych banków i innych instytucji finansowych (Dz.U. L 372 z 31.12.1986, s. 1).
(8)  Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/36/UE z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie warunków dopuszczenia instytucji kredytowych do działalności oraz nadzoru ostrożnościowego nad instytucjami kredytowymi i firmami inwestycyjnymi, zmieniająca dyrektywę 2002/87/WE i uchylająca dyrektywy 2006/48/WE oraz 2006/49/WE (Dz.U. L 176 z 27.6.2013, s. 338).
ZAŁĄCZNIK I
Uproszczona nadzorcza sprawozdawczość finansowa
1.
Dla nadzorowanych grup i podmiotów stosujących MSSF zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002, jak również dla nadzorowanych podmiotów stosujących krajowe standardy rachunkowości w oparciu o dyrektywę 86/635/EWG, które są porównywalne z MSSF, „Uproszczona nadzorcza sprawozdawczość finansowa” obejmuje wzory z załącznika III do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 wskazane w tabeli 1.
2.
Dla nadzorowanych podmiotów stosujących krajowe standardy rachunkowości w oparciu o dyrektywę 86/635/EWG, innych niż wskazane w ust. 1, „Uproszczona nadzorcza sprawozdawczość finansowa” obejmuje wzory z załącznika IV do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 wskazane w tabeli 2.
3.
Informacje z ust. 1 i ust. 2 podaje się zgodnie z instrukcjami wskazanymi w załączniku V do rozporządzenia (UE) nr 680/2014.
4.
Wzory 17.1, 17.2 oraz 17.3 w tabeli 1 i 2 przeznaczone są jedynie dla nadzorowanych grup, podczas gdy wzór 40.1 w tabeli 1 i 2 jest przeznaczony dla nadzorowanych grup i nadzorowanych podmiotów, które nie stanowią części grupy.
5.
Na potrzeby obliczania progów, o którym mowa w części 2 tabela 1 i 2 niniejszego załącznika zastosowanie ma art. 5 lit. a) pkt 4 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014.
Tabela 1
Numer wzoru
Nazwa wzoru lub grupy, do której wzór należy
CZĘŚĆ 1 [CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA]
Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej]
1.1
Bilans: aktywa
1.2
Bilans: zobowiązania
1.3
Bilans: kapitał własny
2
Rachunek zysków i strat
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów
4.1
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu
4.2
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy
4.3
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe dostępne do sprzedaży
4.4
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: kredyty i wierzytelności oraz inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności
4.5
Podporządkowane aktywa finansowe
5
Podział kredytów i zaliczek według produktów
6
Podział kredytów i zaliczek na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych według kodów NACE
Podział zobowiązań finansowych
8.1
Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów
8.2
Podporządkowane zobowiązania finansowe
Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania
9.1
Ekspozycje pozabilansowe: zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne udzielone zobowiązania
9.2
Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne otrzymane zobowiązania
10
Instrumenty pochodne: Handel
Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń
11.1
Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń: podział według rodzajów ryzyka i według rodzajów zabezpieczeń
12
Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu utraty wartości ekspozycji kredytowych i utraty wartości instrumentów udziałowych
Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje
13.1
Podział kredytów i zaliczek według zabezpieczeń i gwarancji
13.2
Zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie w danym okresie [będące w posiadaniu na dzień sprawozdawczy]
13.3
Skumulowane zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie [rzeczowych aktywów trwałych]
14
Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe według wartości godziwej
Podział wybranych pozycji w rachunku zysków lub strat
16.1
Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i według sektorów kontrahentów
16.3
Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według instrumentów
Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: bilans
17.1
Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: aktywa
17.2
Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: ekspozycje pozabilansowe – zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne udzielone zobowiązania
17.3
Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: zobowiązania
18
Ekspozycje normalne i zagrożone
19
Ekspozycje wstrzymane
CZĘŚĆ 2 [KWARTALNA Z PROGIEM: CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA LUB NIEUWZGLĘDNIANIE W SPRAWOZDAWCZOŚCI]
Podział pod względem geograficznym
20.4
Podział aktywów pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta
20.5
Podział ekspozycji pozabilansowych pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta
20.6
Podział zobowiązań pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta
CZĘŚĆ 4 [ROCZNA]
Struktura grupy
40.1
Struktura grupy: poszczególne podmioty
Tabela 2
Numer wzoru
Nazwa wzoru lub grupy, do której wzór należy
CZĘŚĆ 1 [CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA]
Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej]
1.1
Bilans: aktywa
1.2
Bilans: zobowiązania
1.3
Bilans: kapitał własny
2
Rachunek zysków i strat
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów
4.1
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu
4.2
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy
4.3
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe dostępne do sprzedaży
4.4
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: kredyty i wierzytelności oraz inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności
4.5
Podporządkowane aktywa finansowe
4.6
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu
4.7
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy
4.8
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności
4.9
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: instrumenty dłużne nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia
4.10
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu
5
Podział kredytów i zaliczek według produktów
6
Podział kredytów i zaliczek na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych według kodów NACE
Podział zobowiązań finansowych
8.1
Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów
8.2
Podporządkowane zobowiązania finansowe
Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania
9.1
Ekspozycje pozabilansowe: zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne udzielone zobowiązania
9.2
Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne otrzymane zobowiązania
10
Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu
Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń
11.2
Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości: podział według rodzajów ryzyka
12
Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu utraty wartości ekspozycji kredytowych i utraty wartości instrumentów udziałowych
Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje
13.1
Podział kredytów i zaliczek według zabezpieczeń i gwarancji
13.2
Zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie w danym okresie [będące w posiadaniu na dzień sprawozdawczy]
13.3
Skumulowane zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie [rzeczowych aktywów trwałych]
14
Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe według wartości godziwej
Podział wybranych pozycji w rachunku zysków lub strat
16.1
Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i według sektorów kontrahentów
16.4
Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według ryzyka
Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: bilans
17.1
Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: aktywa
17.2
Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: ekspozycje pozabilansowe – zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne udzielone zobowiązania
17.3
Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: zobowiązania
18
Ekspozycje normalne i zagrożone
19
Ekspozycje wstrzymane
CZĘŚĆ 2 [KWARTALNA Z PROGIEM: CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA LUB NIEUWZGLĘDNIANIE W SPRAWOZDAWCZOŚCI]
Podział pod względem geograficznym
20.4
Podział aktywów pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta
20.5
Podział ekspozycji pozabilansowych pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta
20.6
Podział zobowiązań pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta
CZĘŚĆ 4 [ROCZNA]
Struktura grupy
40.1
Struktura grupy: poszczególne podmioty
ZAŁĄCZNIK II
Nadmiernie uproszczona nadzorcza sprawozdawczość finansowa
1.
Dla nadzorowanych podmiotów stosujących MSSF zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002, jak również dla nadzorowanych podmiotów stosujących krajowe ramy sprawozdawcze w oparciu o dyrektywę 86/635/EWG, które są porównywalne z MSSF, „Nadmiernie uproszczona nadzorcza sprawozdawczość finansowa” obejmuje wzory z załącznika III do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 wskazane w tabeli 3.
Tabela 3
Numer wzoru
Nazwa wzoru lub grupy, do której wzór należy
CZĘŚĆ 1 [CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA]
Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej]
1.1
Bilans: aktywa
1.2
Bilans: zobowiązania
1.3
Bilans: kapitał własny
2
Rachunek zysków i strat
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów
4.1
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu
4.2
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy
4.3
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe dostępne do sprzedaży
4.4
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: kredyty i wierzytelności oraz inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności
4.5
Podporządkowane aktywa finansowe
5
Podział kredytów i zaliczek według produktów
Podział zobowiązań finansowych
8.1
Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów
8.2
Podporządkowane zobowiązania finansowe
Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania
9.1
Ekspozycje pozabilansowe: zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne udzielone zobowiązania
10
Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu
Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń
11.1
Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń: podział według rodzajów ryzyka i według rodzajów zabezpieczeń
12
Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu utraty wartości ekspozycji kredytowych i utraty wartości instrumentów udziałowych
14
Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe według wartości godziwej
18
Ekspozycje normalne i zagrożone
19
Ekspozycje wstrzymane
2.
Dla nadzorowanych podmiotów stosujących krajowe ramy sprawozdawcze w oparciu o dyrektywę 86/635/EWG, innych niż wskazane w ust. 1, „Nadmiernie uproszczona nadzorcza sprawozdawczość finansowa” obejmuje wzory z załącznika IV do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 wskazane w tabeli 4.
Tabela 4
Numer wzoru
Nazwa wzoru lub grupy, do której wzór należy
CZĘŚĆ 1 [CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA]
Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej]
1.1
Bilans: aktywa
1.2
Bilans: zobowiązania
1.3
Bilans: kapitał własny
2
Rachunek zysków i strat
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów
4.1
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu
4.2
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy
4.3
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe dostępne do sprzedaży
4.4
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: kredyty i wierzytelności oraz inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności
4.5
Podporządkowane aktywa finansowe
4.6
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu
4.7
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy
4.8
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności
4.9
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: instrumenty dłużne nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia
4.10
Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu
5
Podział kredytów i zaliczek według produktów
Podział zobowiązań finansowych
8.1
Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów
8.2
Podporządkowane zobowiązania finansowe
Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania
9.1
Ekspozycje pozabilansowe: zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne udzielone zobowiązania
10
Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu
Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń
11.2
Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości: Podział ze względu na rodzaj ryzyka
12
Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu utraty wartości ekspozycji kredytowych i utraty wartości instrumentów udziałowych
18
Ekspozycje normalne i zagrożone
19
Ekspozycje wstrzymane
3.
Informacje z ust. 1 i ust. 2 przekazuje się zgodnie z instrukcjami wskazanymi w załączniku V do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014.
ZAŁĄCZNIK III
Punkty danych nadzorczej sprawozdawczości finansowej
1.
Dla nadzorowanych podmiotów stosujących MSSF zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002, jak również dla nadzorowanych podmiotów stosujących krajowe standardy rachunkowości w oparciu o dyrektywę 86/635/EWG, które są porównywalne z MSSF, „Punkty danych nadzorczej sprawozdawczości finansowej” obejmują punkty danych z załącznika III do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 wskazane w załączniku IV.
2.
Dla nadzorowanych podmiotów stosujących krajowe standardy rachunkowości w oparciu o dyrektywę 86/635/EWG, innych niż wskazane w ust. 1, „Punkty danych nadzorczej sprawozdawczości finansowej” obejmują punkty danych z załącznika IV do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 wskazane w załączniku V.
3.
Informacje z ust. 1 i ust. 2 przekazuje się zgodnie z instrukcjami podanymi w załączniku V do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014.
ZAŁĄCZNIK IV
„Punkty danych FINREP” zgodnie z MSSF lub krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości porównywalnymi z MSSF
NUMER WZORU
Nazwa wzoru lub grupy, do której wzór należy
CZĘŚĆ 1 [CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA]
Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej]
1.1
Bilans: aktywa
1.2
Bilans: zobowiązania
1.3
Bilans: kapitał własny
2
Rachunek zysków i strat
5
Podział kredytów i zaliczek według produktów
Podział zobowiązań finansowych
8.1
Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów
8.2
Podporządkowane zobowiązania finansowe
10
Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu
Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń
11.1
Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń: Podział według rodzajów ryzyka i według rodzajów zabezpieczeń
18
Ekspozycje normalne i zagrożone
19
Ekspozycje wstrzymane
KOD BARWNY WE WZORACH:
Punkt danych, który należy przekazać
1.   Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej]
1.1   Aktywa
Odniesienia
Wartość bilansowa
010
010
Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie
MSR 1 pkt 54 lit. (i)
020
Gotówka w kasie
Część 2 pkt 1 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego (UE) 680/2014 (zwanego dalej „załącznikiem V”)
030
Środki w bankach centralnych
Załącznik V część 2 pkt 2
040
Inne depozyty płatne na żądanie
Załącznik V część 2 pkt 3
050
Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu
MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, paragraf 14 w Objaśnieniach stosowania (zwanych dalej „OS”)
060
Instrumenty pochodne
MSR 39 pkt 9
070
Instrumenty udziałowe
MSR 32 pkt 11
080
Dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 24, 26
090
Kredyty i zaliczki
Załącznik V część 1 pkt 24, 27
100
Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy
MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 9
110
Instrumenty udziałowe
MSR 32 pkt 11
120
Dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 24, 26
130
Kredyty i zaliczki
Załącznik V część 1 pkt 24, 27
140
Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży
MSSF 7 pkt 8 lit. d); MSR 39 pkt 9
150
Instrumenty udziałowe
MSR 32 pkt 11
160
Dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 24, 26
170
Kredyty i zaliczki
Załącznik V część 1 pkt 24, 27
180
Kredyty i wierzytelności
MSSF 7 pkt 8 lit. c); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26; załącznik V część 1 pkt 16
190
Dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 24, 26
200
Kredyty i zaliczki
Załącznik V część 1 pkt 24, 27
210
Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności
MSSF 7 pkt 8 lit. b); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26
220
Dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 24, 26
230
Kredyty i zaliczki
Załącznik V część 1 pkt 24, 27
240
Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń
MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9
250
Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w ramach zabezpieczania portfela przed ryzykiem stopy procentowej
MSR 39 pkt 89A lit. a)
260
Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych
MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 2 pkt 4
270
Aktywa trwałe
280
Rzeczowe aktywa trwałe
MSR 16 pkt 6; MSR 1 pkt 54 lit. a)
290
Nieruchomości inwestycyjne
MSR 40 pkt 5; MSR 1 pkt 54 lit. b)
300
Wartości niematerialne i prawne
MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 (zwanego dalej „CRR”)
310
Wartość firmy
MSSF 3 pkt B67 lit. d); art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR
320
Inne wartości niematerialne i prawne
MSR 38 pkt 8, 118
330
Aktywa z tytułu podatku dochodowego
MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)
340
Bieżące należności podatkowe
MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR
350
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 pkt 106 CRR
360
Inne aktywa
Załącznik V część 2 pkt 5
370
Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży
MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 6
380
Aktywa ogółem
MSR 1 pkt 9 lit. a), MSR Wytyczne stosowania (zwane dalej „WS”) 6
1.2   Zobowiązania
Odniesienia
Wartość bilansowa
010
010
Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu
MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14–15
020
Instrumenty pochodne
MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a)
030
Pozycje krótkie
MSR 39, OS15 lit. b)
040
Depozyty
Część 2 pkt 9 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 1 pkt 30
050
Wyemitowane dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 31
060
Inne zobowiązania finansowe
Załącznik V część 1 pkt 32–34
070
Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy
MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9
080
Depozyty
Część 2 pkt 9 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 1 pkt 30
090
Wyemitowane dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 31
100
Inne zobowiązania finansowe
Załącznik V część 1 pkt 32–34
110
Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego
MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47
120
Depozyty
Część 2 pkt 9 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 1 pkt 30
130
Wyemitowane dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 31
140
Inne zobowiązania finansowe
Załącznik V część 1 pkt 32–34
150
Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń
MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9, załącznik V część 1 pkt 23
160
Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w ramach zabezpieczania portfela przed ryzykiem stopy procentowej
MSR 39 pkt 89A lit. b)
170
Rezerwy
MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l)
180
Emerytury i inne zobowiązania z tytułu określonych świadczeń po okresie zatrudnienia
MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 7
190
Inne długoterminowe świadczenia pracownicze
MSR 19 pkt 153; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 8
200
Restrukturyzacja
MSR 37 pkt 71, pkt 84 lit. a)
210
Nierozstrzygnięte sprawy sporne i postępowania podatkowe
MSR 37, załącznik C, Przykłady 6 i 10
220
Udzielone zobowiązania i gwarancje
MSR 37, załącznik C pkt 9
230
Inne rezerwy
240
Zobowiązania podatkowe
MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)
250
Bieżące zobowiązania podatkowe
MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5
260
Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego
MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1, pkt 108 CRR
270
Kapitał podstawowy płatny na żądanie
MSR 32 Przykład ilustrujący (zwany dalej „PI”) nr 33; Komitet ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej (zwany dalej „KIMSF”) Interpretacja nr 2; załącznik V część 2 pkt 9
280
Inne zobowiązania
Załącznik V część 2 pkt 10
290
Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży
MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 11
300
Zobowiązania razem
MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6
1.3   Kapitał własny
Odniesienia
Wartość bilansowa
010
010
Kapitał
MSR 1 pkt 54 lit. r), Art. 22 dyrektywy 86/635/EWG (zwanej dalej „BAD”)
020
Kapitał wpłacony
MSR 1 pkt 78 lit. e)
030
Niewniesiony kapitał zadeklarowany
MSR 1 pkt 78 lit. e); załącznik V część 2 pkt 14
040
Agio
MSR 1 pkt 78 lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR
050
Wyemitowane instrumenty udziałowe inne niż kapitał
Załącznik V część 2 pkt 15–16
060
Element kapitałowy złożonych instrumentów finansowych
MSR 32 pkt 28–29; załącznik V część 2 pkt 15
070
Inne wyemitowane instrumenty udziałowe
Załącznik V część 2 pkt 16
080
Pozostałe udziały kapitałowe
MSSF 2 pkt 10; załącznik V część 2 pkt 17
090
Skumulowane inne całkowite dochody
Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR
095
Pozycje, które nie zostaną przeklasyfikowane do zysku lub straty
MSR 1 pkt 82A lit. a)
100
Aktywa trwałe
MSR 16 pkt 39–41
110
Wartości niematerialne i prawne
MSR 38 pkt 85–87
120
Zyski lub (-) straty aktuarialne z tytułu programów emerytalnych z określonymi świadczeniami
MSR 1 pkt 7
122
Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży
MSSF 5 pkt 38, WS Przykład 12
124
Udział w innych uznanych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych
MSR 1 pkt 82 lit. h); MSR 28 pkt 11
128
Pozycje, które można przeklasyfikować do zysku lub straty
MSR 1 pkt 82A lit. a)
130
Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą [efektywna część]
MSR 39 pkt 102 lit. a)
140
Przeliczanie waluty obcej
MSR 21 pkt 52 lit. b); MSR 21 pkt 32, 38–49
150
Zabezpieczające instrumenty pochodne. Zabezpieczenia przepływów pieniężnych [efektywna część]
MSSF 7 pkt 23 lit. c); MSR 39 pkt 95–101
160
Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży
MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 55 lit. b)
170
Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży
MSSF 5 pkt 38, WS Przykład 12
180
Udział w innych uznanych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych
MSR 1 pkt 82 lit. h); MSR 28 pkt 11
190
Zyski zatrzymane
Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR
200
Kapitał z aktualizacji wyceny
MSSF 1 pkt 30, pkt D5–D8; załącznik V część 2 pkt 18
210
Pozostałe rezerwy
MSR 1 pkt 54; MSR 1 pkt 78 lit. e)
220
Kapitały rezerwowe lub niepodzielone straty z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych
MSR 28 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 19
230
Inne
Załącznik V część 2 pkt 19
240
(-) Akcje własne
MSR 1 pkt 79 lit. a) ppkt (vi); MSR 32 pkt 33–34, OS14, OS36; załącznik V część 2 pkt 20
250
Zysk lub strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej
MSR 27 pkt 28; MSR 1 pkt 83 lit. a) ppkt (ii)
260
(-) Dywidendy tymczasowe
MSR 32 pkt 35
270
Udziały mniejszości [udziały niekontrolujące]
MSR 27 pkt 4; MSR 1 pkt 54 lit. q); MSR 27 pkt 27
280
Skumulowane inne całkowite dochody
MSR 27 pkt 27–28; art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR
290
Inne pozycje
MSR 27 pkt 27–28
300
KAPITAŁ WŁASNY RAZEM
MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6
310
KAPITAŁ WŁASNY RAZEM I ZOBOWIĄZANIA RAZEM
MSR 1, WS6
2.   Rachunek zysków i strat
Odniesienia
Bieżący okres
010
010
Przychody odsetkowe
MSR 1 pkt 97; MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 21
020
Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu
MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 24
030
Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy
MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e)
040
Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży
MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSR 39 pkt 55 lit. b); MSR 39 pkt 9
050
Kredyty i wierzytelności
MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 46 lit. a)
060
Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności
MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 46 lit. b)
070
Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej
MSR 39 pkt 9; załącznik V część 2 pkt 23
080
Inne aktywa
Załącznik V część 2 pkt 25
090
(Koszty odsetkowe)
MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 21
100
Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu
MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 24
110
(Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy)
MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e)
120
(Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego)
MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSR 39 pkt 47
130
(Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej)
MSR 39 pkt 9; załącznik V część 2 pkt 23
140
(Inne zobowiązania)
Załącznik V część 2 pkt 26
150
(Koszty z tytułu kapitału podstawowego płatnego na żądanie)
KIMSF 2 pkt 11
160
Przychody z tytułu dywidend
MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (v); załącznik V część 2 pkt 28
170
Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu
MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e)
180
Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy
MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); MSR 39 pkt 9
190
Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży
MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 55 lit. b)
200
Przychody z tytułu opłat i prowizji
MSSF 7 pkt 20 lit. c)
210
(Koszty z tytułu opłat i prowizji)
MSSF 7 pkt 20 lit. c)
220
Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto
MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii)–(v); załącznik V część 2 pkt 97
230
Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży
MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 55 lit. b)
240
Kredyty i wierzytelności
MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (iv); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 56
250
Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności
MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (iii); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 56
260
Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego
MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (v); MSR 39 pkt 56
270
Inne
280
Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto
MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 55 lit. a)
290
Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto
MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 55 lit. a)
300
Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto
MSSF 7 pkt 24; załącznik V część 2 pkt 30
310
Różnice kursowe [zysk lub (-) strata] netto
MSR 21 pkt 28, pkt 52 lit. a)
330
Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych, netto
MSR 1 pkt 34
340
Pozostałe przychody operacyjne
Załącznik V część 2 pkt 141–143
350
(Pozostałe koszty operacyjne)
Załącznik V część 2 pkt 141–143
355
CAŁKOWITE PRZYCHODY OPERACYJNE (NETTO)
360
(Koszty administracyjne)
370
(Koszty personelu)
MSR 19 pkt 7; MSR 1 pkt 102, WS 6
380
(Pozostałe koszty administracyjne)
390
(Amortyzacja)
MSR 1 pkt 102, 104
400
(Rzeczowe aktywa trwałe)
MSR 1 pkt 104; MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (vii)
410
(Nieruchomości inwestycyjne)
MSR 1 pkt 104; MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (iv)
420
(Inne wartości niematerialne i prawne)
MSR 1 pkt 104; MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (vi)
430
(Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw)
MSR 37 pkt 59, 84; MSR 1 pkt 98 lit. b), f), g)
440
(Udzielone zobowiązania i gwarancje)
450
(Inne rezerwy)
460
(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy)
MSSF 7 pkt 20 lit. e)
470
(Aktywa finansowe wyceniane według ceny nabycia)
MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 66
480
(Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży)
MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 67
490
(Kredyty i wierzytelności)
MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 63
500
(Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności)
MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 63
510
(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych)
MSR 28 pkt 40–43
520
(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych)
MSR 36 pkt 126 lit. a), b)
530
(Rzeczowe aktywa trwałe)
MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (v)–(vi)
540
(Nieruchomości inwestycyjne)
MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (v)
550
(Wartość firmy)
MSSF 3 załącznik B pkt B67 lit. d) ppkt (v); MSR 36 pkt 124
560
(Inne wartości niematerialne i prawne)
MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (iv), (v)
570
(Inne)
MSR 36 pkt 126 lit. a), b)
580
Ujemna wartość firmy ujęta w zysku lub stracie
MSSF 3 załącznik B pkt B64 lit. n) ppkt (i)
590
Udział w zysku lub (-) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych
MSR 1 pkt 82 lit. c)
600
Zysk lub (-) strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujące się jako działalność zaniechana
MSSF 5 pkt 37; załącznik V część 2 pkt 27
610
ZYSK LUB (-) STRATA PRZED OPODATKOWANIEM Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ
MSR 1 pkt 102, WS6; MSSF 5 pkt 33A
620
(Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskiem lub stratą z tytułu działalności kontynuowanej)
MSR 1 pkt 82 lit. d); MSR 12 pkt 77
630
ZYSK LUB (-) STRATA PO OPODATKOWANIU Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ
MSR 1, WS6
640
Zysk lub (-) strata z tytułu działalności zaniechanej
MSR 1 pkt 82 lit. e); MSSF 5 pkt 33 lit. a), MSSF 5 pkt 33A
650
Zysk lub strata przed opodatkowaniem z tytułu działalności zaniechanej
MSSF 5 pkt 33 lit. b) ppkt (i)
660
(Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z działalnością zaniechaną)
MSSF 5 pkt 33 lit. b) ppkt (ii), (iv)
670
ZYSK LUB (-) STRATA ZA DANY ROK
MSR 1 pkt 82 lit. f)
680
Odnoszące się do udziałów mniejszości [udziałów niekontrolujących]
MSR 1 pkt 83 lit. a) ppkt (i)
690
Przypisane właścicielom jednostki dominującej
MSR 1 pkt 83 lit. a) ppkt (ii)
5.   Podział kredytów i zaliczek według produktów
Odniesienia
Banki centralne
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Instytucje kredytowe
Inne instytucje finansowe
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Gospodarstwa domowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
010
020
030
040
050
060
Według produktów
010
Na żądanie [wezwanie] i w krótkim terminie [rachunek bieżący]
Załącznik V część 2 pkt 41 lit. a)
020
Zadłużenie z tytułu kart kredytowych
Załącznik V część 2 pkt 41 lit. b)
030
Należności z tytułu dostaw i usług
Załącznik V część 2 pkt 41 lit. c)
040
Leasingi finansowe
Załącznik V część 2 pkt 41 lit. d)
050
Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu
Załącznik V część 2 pkt 41 lit. e)
060
Inne kredyty terminowe
Załącznik V część 2 pkt 41 lit. f)
070
Zaliczki niebędące kredytami
Załącznik V część 2 pkt 41 lit. g)
080
KREDYTY I ZALICZKI
Załącznik V część 1 pkt 24, 27
Według zabezpieczeń
090
W tym: kredyty hipoteczne [kredyty zabezpieczone nieruchomościami]
Załącznik V część 2 pkt 41 lit. h)
100
W tym: inne kredyty zabezpieczone
Załącznik V część 2 pkt 41 lit. i)
Według celów
110
W tym: kredyt konsumpcyjny
Załącznik V część 2 pkt 41 lit. j)
120
W tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej
Załącznik V część 2 pkt 41 lit. k)
Według podporządkowania
130
W tym: kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych
Załącznik V część 2 pkt 41 lit. l)
8.   Podział zobowiązań finansowych
8.1   Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów
Odniesienia
Wartość bilansowa
Skumulowane zmiany wartości godziwej z tytułu ryzyka kredytowego
Kwota wymagana do zapłaty w terminie zapadalności na mocy umowy
Przeznaczone do obrotu
Wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy
Koszt zamortyzowany
Rachunkowość zabezpieczeń
MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14–15
MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9
MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47
MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9
MSSF 7 pkt 10 lit. a); art. 30 lit. b), art. 424 ust. 1 lit. d) ppkt (i) CRR
MSSF 7 pkt 10 lit. b)
010
020
030
037
040
050
010
Instrumenty pochodne
MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a)
020
Pozycje krótkie
MSR 39, OS15 lit. b)
030
Instrumenty udziałowe
MSR 32 pkt 11
040
Dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 24, 26
050
Depozyty
Część 2 pkt 9 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 1 pkt 30
060
Banki centralne
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
070
Rachunki bieżące/depozyty bieżące
Część 2 pkt 9.1 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
080
Depozyty terminowe
Część 2 pkt 9.2 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
090
Depozyty z terminem wypowiedzenia
Część 2 pkt 9.3 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 2 pkt 51
100
Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu
Część 2 pkt 9.4 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
110
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
120
Rachunki bieżące/depozyty bieżące
Część 2 pkt 9.1 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
130
Depozyty terminowe
Część 2 pkt 9.2 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
140
Depozyty z terminem wypowiedzenia
Część 2 pkt 9.3 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 2 pkt 51
150
Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu
Część 2 pkt 9.4 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
160
Instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
170
Rachunki bieżące/depozyty bieżące
Część 2 pkt 9.1 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
180
Depozyty terminowe
Część 2 pkt 9.2 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
190
Depozyty z terminem wypowiedzenia
Część 2 pkt 9.3 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 2 pkt 51
200
Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu
Część 2 pkt 9.4 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
210
Inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
220
Rachunki bieżące/depozyty bieżące
Część 2 pkt 9.1 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
230
Depozyty terminowe
Część 2 pkt 9.2 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
240
Depozyty z terminem wypowiedzenia
Część 2 pkt 9.3 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 2 pkt 51
250
Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu
Część 2 pkt 9.4 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
260
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
270
Rachunki bieżące/depozyty bieżące
Część 2 pkt 9.1 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
280
Depozyty terminowe
Część 2 pkt 9.2 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
290
Depozyty z terminem wypowiedzenia
Część 2 pkt 9.3 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 2 pkt 51
300
Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu
Część 2 pkt 9.4 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
310
Gospodarstwa domowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
320
Rachunki bieżące/depozyty bieżące
Część 2 pkt 9.1 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
330
Depozyty terminowe
Część 2 pkt 9.2 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
340
Depozyty z terminem wypowiedzenia
Część 2 pkt 9.3 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 2 pkt 51
350
Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu
Część 2 pkt 9.4 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
360
Wyemitowane dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 31; załącznik V część 2 pkt 52
370
Certyfikaty depozytowe
Załącznik V część 2 pkt 52 lit. a)
380
Papiery wartościowe zabezpieczone aktywami
Art.. 4 ust. 1 pkt 61 CRR
390
Obligacje zabezpieczone
Art.. 129 ust. 1 CRR
400
Kontrakty hybrydowe
MSR 39 pkt 10–11; OS27, OS29; KIMSF 9; załącznik V część 2 pkt 52 lit. d)
410
Pozostałe wyemitowane dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 2 pkt 52 lit. e)
420
Zamienne złożone instrumenty finansowe
MSR 32, OS31
430
Niewymienne
440
Inne zobowiązania finansowe
Załącznik V część 1 pkt 32–34
450
ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE
8.2   Podporządkowane zobowiązania finansowe
Wartość bilansowa
Odniesienia
Wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy
Koszt zamortyzowany
MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9
MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47
010
020
010
Depozyty
Część 2 pkt 9 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 1 pkt 30
020
Wyemitowane dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 31
030
PODPORZĄDKOWANE ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE
Załącznik V część 2 pkt 53 i 54
10.   Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu
Według rodzaju ryzyka/według produktów lub według rodzaju rynku
NUMER WZORU
Wartość bilansowa
Kwota referencyjna
Odniesienia
Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu
Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu
Ogółem obrót
W tym: sprzedane
Załącznik V część 2 pkt 69
Załącznik V część 2 pkt 69
Załącznik V część 2 pkt 70–71
Załącznik V część 2 pkt 72
010
020
030
040
010
Stopa oprocentowania
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. a)
020
W tym: zabezpieczenia ekonomiczne
Załącznik V część 2 pkt 74
030
Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
040
Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
050
Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
060
Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
070
Akcje
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. b)
080
W tym: zabezpieczenia ekonomiczne
Załącznik V część 2 pkt 74
090
Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
100
Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
110
Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
120
Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
130
Pozycje walutowe i pozycje w złocie
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. c)
140
W tym: zabezpieczenia ekonomiczne
Załącznik V część 2 pkt 74
150
Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
160
Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
170
Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
180
Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
190
Kredyt
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. d)
200
W tym: zabezpieczenia ekonomiczne
Załącznik V część 2 pkt 74
210
Swapy ryzyka kredytowego
220
Opcje na spread kredytowy
230
Swapy przychodu całkowitego
240
Inne
250
Towary
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. e)
260
W tym: zabezpieczenia ekonomiczne
Załącznik V część 2 pkt 74
270
Inne
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. f)
280
W tym: zabezpieczenia ekonomiczne
Załącznik V część 2 pkt 74
290
DERIVATIVES
MSR 39 pkt 9
300
W tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c), część 2 pkt 75 lit. a)
310
W tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d), część 2 pkt 75 lit. b)
320
W tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe
Załącznik V część 2 pkt 75 lit. c)
11.   Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń
11.1   Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń: podział według rodzajów ryzyka i według rodzajów zabezpieczeń
Według produktów lub według rodzaju rynku
Odniesienia
Wartość bilansowa
Kwota referencyjna
Aktywa
Zobowiązania
Ogółem zabezpieczenie
W tym: sprzedane
Załącznik V część 2 pkt 69
Załącznik V część 2 pkt 69
Załącznik V część 2 pkt 70, 71
Załącznik V część 2 pkt 72
010
020
030
040
010
Stopa oprocentowania
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. a)
020
Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
030
Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
040
Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
050
Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
060
Akcje
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. b)
070
Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
080
Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
090
Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
100
Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
110
Pozycje walutowe i pozycje w złocie
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. c)
120
Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
130
Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
140
Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
150
Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
160
Kredyt
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. d)
170
Swapy ryzyka kredytowego
180
Opcje na spread kredytowy
190
Swapy przychodu całkowitego
200
Inne
210
Towary
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. e)
220
Inne
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. f)
230
Zabezpieczenia wartości godziwej
MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 86 lit. a)
240
Stopa oprocentowania
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. a)
250
Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
260
Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
270
Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
280
Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
290
Akcje
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. b)
300
Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
310
Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
320
Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
330
Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
340
Pozycje walutowe i pozycje w złocie
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. c)
350
Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
360
Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
370
Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
380
Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
390
Kredyt
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. d)
400
Swapy ryzyka kredytowego
410
Opcje na spread kredytowy
420
Swapy przychodu całkowitego
430
Inne
440
Towary
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. e)
450
Inne
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. f)
460
Zabezpieczenia przepływów pieniężnych
MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 86 lit. b)
470
ZABEZPIECZENIE INWESTYCJI NETTO W JEDNOSTCE DZIAŁAJĄCEJ ZA GRANICĄ
MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 86 lit. c)
480
Portfel zabezpieczeń wartości godziwej z tytułu ryzyka stopy procentowej
MSR 39 pkt 89A, IE 1-31
490
Portfel zabezpieczeń przepływów pieniężnych z tytułu ryzyka stopy procentowej
MSR 39 pkt 89A, PI 1–31
500
INSTRUMENTY POCHODNE – RACHUNKOWOŚĆ ZABEZPIECZEŃ
MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9
510
W tym: Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c), część 2 pkt 75 lit. a)
520
W tym: Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d), część 2 pkt 75 lit. b)
530
W tym: Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe
Załącznik V część 2 pkt 75 lit. c)
18.   Ekspozycje normalne i zagrożone
Odniesienia
Wartość bilansowa brutto
Skumulowana utrata wartości, skumulowane zmiany wartości godziwej z tytułu ryzyka kredytowego oraz rezerw
Otrzymane zabezpieczenie i otrzymane gwarancje finansowe
Ekspozycje normalne
Ekspozycje zagrożone
Ekspozycje normalne
Ekspozycje zagrożone
Nieprzeterminowane lub przeterminowane <= 30 dni
Przeterminowane > 30 dni <= 60 dni
Przeterminowane > 60 dni <= 90 dni
Z małym prawdopodobieństwem spłaty nieprzeterminowane lub przeterminowane < 90 dni
Przeterminowane > 90 dni <= 180 dni
Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok
Przeterminowane > 1 rok
W tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania
W tym: które utraciły wartość
Z małym prawdopodobieństwem spłaty nieprzeterminowane lub przeterminowane < 90 dni
Przeterminowane > 90 dni <= 180 dni
Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok
Przeterminowane > 1 rok
Otrzymane zabezpieczenie ekspozycji zagrożonych
Otrzymane gwarancje finansowe ekspozycji zagrożonych
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
120
130
140
150
160
170
180
190
200
210
Załącznik V część 2 pkt 45, 109, 145-162
Załącznik V część 2 pkt 145-162
Załącznik V część 2 pkt 158
Załącznik V część 2 pkt 158
Załącznik V część 2 pkt 158
Załącznik V część 2 pkt 145-162
Załącznik V część 2 pkt 159
Załącznik V część 2 pkt 159
Załącznik V część 2 pkt 159
Załącznik V część 2 pkt 159
Art. 178 CRR; Załącznik V część 2 pkt 61
MSR 39 pkt 58-70
Załącznik V część 2 pkt 46
Załącznik V część 2 pkt 161
Załącznik V część 2 pkt 161
Załącznik V część 2 pkt 159, 161
Załącznik V część 2 pkt 159, 161
Załącznik V część 2 pkt 159, 161
Załącznik V część 2 pkt 159, 161
Załącznik V część 2 pkt 162
Załącznik V część 2 pkt 162
010
Dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 24, 26
020
Banki centralne
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
030
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
040
instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
050
Inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
060
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
070
Kredyty i zaliczki
Załącznik V część 1 pkt 24, 27
080
Banki centralne
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
090
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
100
Instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
110
Inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
120
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
130
W tym: Małe i średnie przedsiębiorstwa
Art. 1 ust. 2 lit. a) zalecenia Komisji 2003/361/WE zwanego dalej „MŚP”)
140
W tym: Nieruchomości komercyjne
150
Gospodarstwa domowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
160
W tym: Hipoteczne kredyty mieszkaniowe
170
W tym: Kredyty i pożyczki na cele konsumpcyjne
180
INSTRUMENTY DŁUŻNE PO KOSZTACH AMORTYZACJI
Załącznik V część 1 pkt 13 lit. d), e)
190
Dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 24, 26
200
Banki centralne
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
210
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
220
Instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
230
Inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
240
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
250
Kredyty i zaliczki
Załącznik V część 1 pkt 24, 27
260
Banki centralne
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
270
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
280
Instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
290
Inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
300
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
310
Gospodarstwa domowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
320
INSTRUMENTY DŁUŻNE PO WARTOŚCI GODZIWEJ inne niż przeznaczone do obrotu
Załącznik V część 1 pkt 13 lit b), c)
330
INSTRUMENTY DŁUŻNE inne niż przeznaczone do obrotu
Załącznik V część 1 pkt 13 lit b), c), d), e)
340
Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki
MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 4 lit. a), c), pkt BC15; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56–57
350
Banki centralne
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
360
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
370
Instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
380
Inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
390
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
400
Gospodarstwa domowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
410
Udzielone gwarancje finansowe
MSR 39 pkt 9, OS4, pkt BC21; MSSF 4 A; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58
420
Banki centralne
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
430
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
440
Instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
450
Inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
460
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
470
Gospodarstwa domowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
480
Inne udzielone zobowiązania
Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59
490
Banki centralne
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
500
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
510
Instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
520
Inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
530
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
540
Gospodarstwa domowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
550
EKSPOZYCJE POZABILANSOWE
Załącznik V część 2 pkt 7
19.   Ekspozycje wstrzymane
Odniesienia
Wartość bilansowa brutto ekspozycji ze środkami w zakresie zwłoki
Skumulowana utrata wartości, skumulowane zmiany wartości godziwej z tytułu ryzyka kredytowego i rezerw
Otrzymane zabezpieczenie i otrzymane gwarancje finansowe
Ekspozycja ze środkami w zakresie zwłoki
Ekspozycja ze środkami w zakresie zwłoki
Ekspozycje normalne ze środkami w zakresie zwłoki
Ekspozycja zagrożone ze środkami w zakresie zwłoki
Instrumenty o zmienionych warunkach
Refinansowanie
W tym: Normalne ekspozycje wstrzymane w okresie próby
Instrumenty o zmienionych warunkach
Refinansowanie
W tym: Zagrożone niewykonaniem zobowiązania
W tym: Które utraciły wartość
W tym: Restrukturyzacja ekspozycji zagrożonych
Instrumenty o zmienionych warunkach
Refinansowanie
Otrzymane zabezpieczenie ekspozycji zagrożonych
Otrzymane gwarancje finansowe ekspozycji zagrożonych
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
120
130
140
150
160
170
180
Załącznik V część 2 pkt 45, 109, 163-182
Załącznik V część 2 pkt 145-162
Załącznik V część 2 pkt 164 lit. a), 177, 178, 182
Załącznik V część 2 pkt 164 lit. b), 177, 178, 181, 182
Załącznik V część 2 pkt 176 lit. b) 177, 180
Załącznik V część 2 pkt 145-162
Załącznik V część 2 pkt 164 lit. a) 179 -180, 182
Załącznik V część 2 pkt 164 lit. b), 179 -182
Art. 178 CRR; Załącznik V część 2 pkt 61
MSR 39 pkt 58-70
Załącznik V część 2 pkt 172 lit. a), 157
Załącznik V część 2 pkt 46, 183
Załącznik V część 2 pkt 145-183
Załącznik V część 2 pkt 145-183
Załącznik V część 2 pkt 164 lit. a), 179 -180, 182, 183
Załącznik V część 2 pkt 164 lit. b), 179 -183
Załącznik V część 2 pkt 162
Załącznik V część 2 pkt 162
010
Dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 24, 26
020
Banki centralne
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
030
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
040
Instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
050
Inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
060
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
070
Kredyty i zaliczki
Załącznik V część 1 pkt 24, 27
080
Banki centralne
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
090
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
100
Instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
110
Inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
120
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
130
W tym: Małe i średnie przedsiębiorstwa
Art. 1 ust. 2 lit. a) zalecenia Komisji 2003/361/WE
140
W tym: Nieruchomości komercyjne
150
Gospodarstwa domowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
160
W tym: Hipoteczne kredyty mieszkaniowe
170
W tym: Kredyty i pożyczki na cele konsumpcyjne
180
INSTRUMENTY DŁUŻNE PO KOSZTACH AMORTYZACJI
Załącznik V część 1 pkt 13 lit. d), e)
190
Dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 24, 26
200
Banki centralne
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
210
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
220
Instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
230
Inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
240
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
250
Kredyty i zaliczki
Załącznik V część 1 pkt 24, 27
260
Banki centralne
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
270
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
280
Instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
290
Inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
300
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
310
Gospodarstwa domowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
320
INSTRUMENTY DŁUŻNE PO WARTOŚCI GODZIWEJ inne niż przeznaczone do obrotu
Załącznik V część 1 pkt 13 lit. b), c)
330
INSTRUMENTY DŁUŻNE inne niż przeznaczone do obrotu
Załącznik V część 1 pkt 13 lit. b), c), d), e)
340
Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki
MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 4 lit. a), c), pkt BC15; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56–57
ZAŁĄCZNIK V
SPRAWOZDAWCZOŚĆ DOTYCZĄCA INFORMACJI FINANSOWYCH ZGODNIE Z KRAJOWYMI STANDARDAMI RACHUNKOWOŚCI
WZORY FINREP W ODNIESIENIU DO OGÓLNIE PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI
NUMER WZORU
NAZWA WZORU LUB GRUPY, DO KTÓREJ WZÓR NALEŻY
CZĘŚĆ 1 [CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA]
Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej]
1.1
Bilans: aktywa
1.2
Bilans: zobowiązania
1.3
Bilans: kapitał własny
2
Rachunek zysków i strat
5
Podział kredytów i zaliczek według produktów
Podział zobowiązań finansowych
8.1
Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów
8.2
Podporządkowane zobowiązania finansowe
10
Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu
Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń
11.2
Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości: podział według rodzaju ryzyka
18
Ekspozycje normalne i zagrożone
19
Ekspozycje wstrzymane
KOD BARWNY WE WZORACH:
Punkt danych, który należy przekazać
1.   Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej]
1.1   Aktywa
Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o dyrektywę 86/635/EWG (zwaną dalej „BAD”)
Wartość bilansowa
010
010
Kasa, środki w bankach centralnych
Art. 4 Aktywa ust. 1 BAD
020
Gotówka w kasie
Część 2 pkt 1 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego (UE) 680/2014 (zwanego dalej „załącznikiem V”)
030
Środki w bankach centralnych
Art. 13 ust. 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 2
091
Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu
Załącznik V część 1 pkt 15
092
Instrumenty pochodne
Załącznik II do rozporządzenia (UE) nr 575/2013 (zwanego dalej „CRR”); załącznik V część 1 pkt 15
093
Instrumenty udziałowe
Część 2 pkt 4-5 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
094
Dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 24, 26
095
Kredyty i zaliczki
Załącznik V część 1 pkt 24, 27
171
Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy
Art. 42a ust. 1, 4 dyrektywy 78/660/EWG (zwanej dalej „czwartą dyrektywą”)
172
Instrumenty udziałowe
Część 2 pkt 4-5 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
173
Dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 24, 26
174
Kredyty i zaliczki
Art. 42a ust. 1, ust. 4 lit. b) czwartej dyrektywy; załącznik V część 1 pkt 24, 27
175
Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności
Art. 42a ust. 1, art. 42c ust. 2 czwartej dyrektywy
176
Instrumenty udziałowe
Część 2 pkt 4-5 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
177
Dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 24, 26
178
Kredyty i zaliczki
Art. 42a ust. 1, ust. 4 lit. b) czwartej dyrektywy; załącznik V część 1 pkt 24, 27
231
Instrumenty dłużne nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia
Art. 37 ust. 1 BAD; art. 42a ust. 4 lit. b); załącznik V część 1 pkt 16
232
Dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 24, 26
233
Kredyty i zaliczki
Załącznik V część 1 pkt 24, 27
234
Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu
Art. 35–37 BAD; załącznik V część 1 pkt 17
235
Instrumenty udziałowe
Część 2 pkt 4-5 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
236
Dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 24, 26
237
Kredyty i zaliczki
Załącznik V część 1 pkt 24, 27
240
Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń
Art. 42a ust. 1, 5a, art. 42c ust. 1 lit. a) czwartej dyrektywy; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 19
260
Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych
Art. 4 Aktywa ust. 7–8 BAD; art. 17 czwartej dyrektywy; załącznik V część 2 pkt 4
270
Aktywa trwałe
Art. 4 Aktywa ust. 10 BAD
280
Rzeczowe aktywa trwałe
290
Nieruchomość inwestycyjna
300
Wartości niematerialne i prawne
Art. 4 Aktywa ust. 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR
310
Wartość firmy
Art. 4 Aktywa ust. 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR
320
Inne wartości niematerialne i prawne
Art. 4 Aktywa ust. 9 BAD
330
Aktywa z tytułu podatku dochodowego
340
Bieżące należności podatkowe
350
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Art. 43 ust. 1 pkt 11 czwartej dyrektywy; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR
360
Inne aktywa
Załącznik V część 2 pkt 5
380
Aktywa razem
Art. 4 Aktywa BAD
1.2   Zobowiązania
Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD
Wartość bilansowa
010
061
Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu
Art. 42a ust. 3 czwartej dyrektywy
062
Instrumenty pochodne
Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 15
063
Pozycje krótkie
064
Depozyty
Część 2 pkt 9 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 1 pkt 30
065
Wyemitowane dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 31
066
Inne zobowiązania finansowe
Załącznik V część 1 pkt 32–34
141
Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia
Art. 42a ust. 3 czwartej dyrektywy
142
Depozyty
Część 2 pkt 9 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 1 pkt 30
143
Wyemitowane dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 31
144
Inne zobowiązania finansowe
Załącznik V część 1 pkt 32–34
150
Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń
Art. 42a ust. 1 i 5a, art. 42c ust. 1 lit. a) czwartej dyrektywy; załącznik V część 1 pkt 23
170
Rezerwy
Art. 4 Pasywa ust. 6 BAD
171
Fundusze ogólnego ryzyka bankowego [jeżeli przedstawione w ramach zobowiązań]
Art. 38 ust. 1 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 112 CRR; załącznik V część 2 pkt 12
180
Emerytury i inne zobowiązania z tytułu określonych świadczeń po okresie zatrudnienia
Załącznik V część 2 pkt 7
190
Inne długoterminowe świadczenia pracownicze
Załącznik V część 2 pkt 8
200
Restrukturyzacja
210
Nierozstrzygnięte sprawy sporne i postępowania podatkowe
220
Udzielone zobowiązania i gwarancje
Art. 24-25 BAD, art. 33 ust. 1 BAD
230
Inne rezerwy
240
Zobowiązania podatkowe
250
Bieżące zobowiązania podatkowe
260
Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Art. 43 ust. 1 pkt 11 czwartej dyrektywy; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR
280
Inne zobowiązania
Załącznik V część 2 pkt 10
300
Zobowiązania razem
1.3   Kapitał własny
Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD
Wartość bilansowa
010
010
Kapitał
Art. 4. Pasywa ust. 9 BAD, art. 22 BAD
020
Kapitał wpłacony
Art. 4 Pasywa ust. 9 BAD
030
Niewniesiony kapitał zadeklarowany
Art. 4 Pasywa ust. 9 BAD
040
Agio
Art. 4 Pasywa ust. 10 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR
050
Wyemitowane instrumenty udziałowe inne niż kapitał
Załącznik V część 2 pkt 15–16
060
Element kapitałowy złożonych instrumentów finansowych
Art. 42a ust. 5a czwartej dyrektywy; załącznik V część 2 pkt 15
070
Inne wyemitowane instrumenty udziałowe
Załącznik V część 2 pkt 16
080
Pozostałe udziały kapitałowe
Załącznik V część 2 pkt 17
190
Zyski zatrzymane
Art. 4 Pasywa ust. 13 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR
200
Kapitał z aktualizacji wyceny
Art. 4 Pasywa ust. 12 BAD
201
Aktywa trwałe
Art. 33 ust. 1 lit. c) czwartej dyrektywy
202
Instrumenty udziałowe
Art. 33 ust. 1 lit. c) czwartej dyrektywy
203
Dłużne papiery wartościowe
Art. 33 ust. 1 lit. c) czwartej dyrektywy
204
Inne
Art. 33 ust. 1 lit. c) czwartej dyrektywy
205
Rezerwa odzwierciedlająca wartość godziwą
Art. 42a ust. 1 czwartej dyrektywy
206
Zabezpieczenia inwestycji netto w jednostkach działających za granicą
Art. 42a ust. 1, art. 42c ust. 1 lit. b) czwartej dyrektywy
207
Zabezpieczające instrumenty pochodne – zabezpieczenia przepływów pieniężnych
Art. 42a ust. 1, art. 42c ust. 1 lit. a) czwartej dyrektywy; art. 30 lit. a) CRR
208
Zabezpieczające instrumenty pochodne – inne zabezpieczenia
Art. 42a ust. 1, art. 42c ust. 1 lit. a) czwartej dyrektywy
209
Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności
Art. 42a ust. 1, art. 42c ust.2 czwartej dyrektywy
210
Pozostałe kapitały rezerwowe
Art. 4 Pasywa ust. 11–13 BAD
215
Fundusze ogólnego ryzyka bankowego [jeżeli przedstawione w ramach kapitału własnego]
Art. 38 ust. 1 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 112 CRR; załącznik V część 1 pkt 38
220
Kapitały rezerwowe lub niepodzielone straty z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych
Art. 59 ust. 4 czwartej dyrektywy; załącznik V część 2 pkt 19
230
Inne
Załącznik V część 2 pkt 19
235
Pierwsze różnice z konsolidacji
Art.. 19 ust. 1 lit. c) dyrektywy 83/349/EWG (zwanej dalej „siódmą dyrektywą”)
240
(-) Akcje własne
Art. 9, pozycja C pkt III ppkt 7, pozycja D pkt III ppkt 2 czwartej dyrektywy; załącznik V część 2 pkt 20
250
Zysk lub strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej
Art. 4 Pasywa ust. 14 BAD
260
(-) Dywidendy tymczasowe
Art.26 ust. 2b CRR
270
Udziały mniejszości [udziały niekontrolujące]
Artykuł 21 siódmej dyrektywy
280
Skumulowane inne całkowite dochody
Art.26 ust. 1 pkt 100 CRR
290
Inne pozycje
300
KAPITAŁ WŁASNY RAZEM
310
KAPITAŁ WŁASNY RAZEM I ZOBOWIĄZANIA RAZEM
Art. 4 Pasywa BAD
2.   Rachunek zysków i strat
Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD
Bieżący okres
010
010
Przychody odsetkowe
Art. 27 Układ pionowy ust. 1 BAD; załącznik V część 2 pkt 21
090
(Koszty odsetkowe)
Art. 27 Układ pionowy ust. 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 21
160
Przychody z tytułu dywidend
Art. 27 Układ pionowy ust. 3 BAD; załącznik V część 2 pkt 28
200
Przychody z tytułu opłat i prowizji
Art. 27 Układ pionowy ust. 4 BAD
210
(Koszty z tytułu opłat i prowizji)
Art. 27 Układ pionowy ust. 5 BAD
220
Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto
Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD
285
Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto
Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD
295
Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów finansowych i zobowiązań finansowych nieprzeznaczonych do obrotu, netto
Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD
300
Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto
Art. 42a ust. 1 i 5a, art. 42c ust. 1 lit. a) czwartej dyrektywy
310
Różnice kursowe [zysk lub (-) strata] netto
Art. 39 BAD
320
Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych, netto
Art. 27 Układ pionowy ust. 13–14 BAD
330
Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych, netto
340
Pozostałe przychody operacyjne
Art. 27 Układ pionowy ust. 7 BAD; załącznik V część 2 pkt 141–143
350
(Pozostałe koszty operacyjne)
Art. 27 Układ pionowy ust. 10 BAD; załącznik V część 2 pkt 141–143
355
CAŁKOWITE PRZYCHODY OPERACYJNE (NETTO)
360
(Koszty administracyjne)
Art. 27 Układ pionowy ust. 8 BAD
370
(Koszty personelu)
Art. 27 Układ pionowy ust. 8 lit. a) BAD
380
(Pozostałe koszty administracyjne)
Art. 27 Układ pionowy ust. 8 lit. b) BAD
390
(Amortyzacja)
400
(Rzeczowe aktywa trwałe)
Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD
410
(Nieruchomości inwestycyjne)
Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD
415
(Wartość firmy)
Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD
420
(Inne wartości niematerialne i prawne)
Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD
430
(Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw)
440
(Udzielone zobowiązania i gwarancje)
Art. 27 Układ pionowy ust. 11–12 BAD
450
(Inne rezerwy)
455
(Zwiększenia lub (-) zmniejszenia funduszu ogólnego ryzyka bankowego, netto)
Art. 38 ust. 2 BAD
460
(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy)
Art. 35 -37 BAD
510
(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych)
Art. 27 Układ pionowy ust. 13–14 BAD
520
(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych)
530
(Rzeczowe aktywa trwałe)
Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD
540
(Nieruchomości inwestycyjne)
Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD
550
(Wartość firmy)
Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD
560
(Inne wartości niematerialne i prawne)
Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD
570
(Inne)
580
Ujemna wartość firmy ujęta w zysku lub stracie
Art. 31 siódmej dyrektywy
590
Udział w zysku lub (-) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych
Art. 27 Układ pionowy ust. 13–14 BAD
610
ZYSK LUB (-) STRATA PRZED OPODATKOWANIEM Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ
620
(Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskiem lub stratą z tytułu działalności kontynuowanej)
Art. 27 Układ pionowy ust. 15 BAD
630
ZYSK LUB (-) STRATA PO OPODATKOWANIU Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ
Art. 27 Układ pionowy ust. 16 BAD
632
Zyski lub (-) straty z tytułu zdarzeń nadzwyczajnych po opodatkowaniu
Art. 27 Układ pionowy ust. 21 BAD
633
Zyski lub straty z tytułu zdarzeń nadzwyczajnych przed opodatkowaniem
Art. 27 Układ pionowy ust. 19 BAD
634
(Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskami lub stratami z tytułu zdarzeń nadzwyczajnych)
Art. 27 Układ pionowy ust. 20 BAD
670
ZYSK LUB (-) STRATA ZA DANY ROK
Art. 27 Układ pionowy ust. 23 BAD
680
Odnoszące się do udziałów mniejszości [udziałów niekontrolujących]
690
Przypisane właścicielom jednostki dominującej
5.   Podział kredytów i zaliczek według produktów
Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD
Banki centralne
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Instytucje kredytowe
Inne instytucje finansowe
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Gospodarstwa domowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
010
020
030
040
050
060
Według produktów
010
Na żądanie [wezwanie] i w krótkim terminie [rachunek bieżący]
Załącznik V część 2 pkt 41 lit. a)
020
Zadłużenie z tytułu kart kredytowych
Załącznik V część 2 pkt 41 lit. b)
030
Należności z tytułu dostaw i usług
Załącznik V część 2 pkt 41 lit. c)
040
Leasingi finansowe
Załącznik V część 2 pkt 41 lit. d)
050
Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu
Załącznik V część 2 pkt 41 lit. e)
060
Inne kredyty terminowe
Załącznik V część 2 pkt 41 lit. f)
070
Zaliczki niebędące kredytami
Załącznik V część 2 pkt 41 lit. g)
080
KREDYTY I ZALICZKI
Załącznik V część 1 pkt 24, 27
Według zabezpieczeń
090
W tym: kredyty hipoteczne [kredyty zabezpieczone nieruchomościami]
Załącznik V część 2 pkt 41 lit. h)
100
W tym: inne kredyty zabezpieczone
Załącznik V część 2 pkt 41 lit. i)
Według celów
110
W tym: kredyt konsumpcyjny
Załącznik V część 2 pkt 41 lit. j)
120
W tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej
Załącznik V część 2 pkt 41 lit. k)
Według podporządkowania
130
W tym: kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych
Załącznik V część 2 pkt 41 lit. l)
8.   Podział zobowiązań finansowych
8.1   Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów
Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD
Wartość bilansowa
Skumulowane zmiany wartości godziwej z tytułu ryzyka kredytowego
Kwota wymagana do zapłaty w terminie zapadalności na mocy umowy
Obrót
Metodą ceny nabycia
Rachunkowość zabezpieczeń
Art. 42a ust. 3 czwartej dyrektywy; załącznik V część 1 pkt 15
Art. 42a ust. 3 czwartej dyrektywy
Art. 42a ust. 1, i ust. 5a art. 42c ust. 1 lit. a) czwartej dyrektywy
Art. 30 lit. b); art. 424 ust. 1 lit. d) ppkt (i) CRR
Artykuł 7 ust. 2 rozporządzenia (WE) nr 25/2009.
034
035
037
040
050
010
Instrumenty pochodne
Załącznik II do CRR
MSR 39 pkt 9, paragraf 15 lit a) w Objaśnieniach stosowania (zwanych dalej 'OS')
020
Pozycje krótkie
MSR 39, OS 15 lit. b)
030
Instrumenty udziałowe
Część 2 pkt 4-5 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009.
MSR 32 pkt 11
040
Dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 24, 26
Załącznik V część 1 pkt 24, 26
050
Depozyty
Część 2 pkt 9 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 1 pkt 30
Część 2 pkt 9 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 1 pkt 30
060
Banki centralne
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
070
Rachunki bieżące/depozyty bieżące
Część 2 pkt 9.1 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
Część 2 pkt 9.1 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
080
Depozyty terminowe
Część 2 pkt 9.2 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
Część 2 pkt 9.2 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
090
Depozyty z terminem wypowiedzenia
Część 2 pkt 9.3 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 2 pkt 51
Część 2 pkt 9.3 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 2 pkt 51
100
Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu
Część 2 pkt 9.4 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
Część 2 pkt 9.4 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
110
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
120
Rachunki bieżące/depozyty bieżące
Część 2 pkt 9.1 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
Część 2 pkt 9.1 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
130
Depozyty terminowe
Część 2 pkt 9.2 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
Część 2 pkt 9.2 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
140
Depozyty z terminem wypowiedzenia
Część 2 pkt 9.3 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 2 pkt 51
Część 2 pkt 9.3 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 2 pkt 51
150
Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu
Część 2 pkt 9.4 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
Część 2 pkt 9.4 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
160
Instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
170
Rachunki bieżące/depozyty bieżące
Część 2 pkt 9.1 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
Część 2 pkt 9.1 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
180
Depozyty terminowe
Część 2 pkt 9.2 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
Część 2 pkt 9.2 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
190
Depozyty z terminem wypowiedzenia
Część 2 pkt 9.3 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 2 pkt 51
Część 2 pkt 9.3 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 2 pkt 51
200
Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu
Część 2 pkt 9.4 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
Część 2 pkt 9.4 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
210
Inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
220
Rachunki bieżące/depozyty bieżące
Część 2 pkt 9.1 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
Część 2 pkt 9.1 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
230
Depozyty terminowe
Część 2 pkt 9.2 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
Część 2 pkt 9.2 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
240
Depozyty z terminem wypowiedzenia
Część 2 pkt 9.3 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 2 pkt 51
Część 2 pkt 9.3 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 2 pkt 51
250
Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu
Część 2 pkt 9.4 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
Część 2 pkt 9.4 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
260
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
270
Rachunki bieżące/depozyty bieżące
Część 2 pkt 9.1 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
Część 2 pkt 9.1 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
280
Depozyty terminowe
Część 2 pkt 9.2 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
Część 2 pkt 9.2 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
290
Depozyty z terminem wypowiedzenia
Część 2 pkt 9.3 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 2 pkt 51
Część 2 pkt 9.3 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 2 pkt 51
300
Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu
Część 2 pkt 9.4 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
Część 2 pkt 9.4 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
310
Gospodarstwa domowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
320
Rachunki bieżące/depozyty bieżące
Część 2 pkt 9.1 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
Część 2 pkt 9.1 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
330
Depozyty terminowe
Część 2 pkt 9.2 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
Część 2 pkt 9.2 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
340
Depozyty z terminem wypowiedzenia
Część 2 pkt 9.3 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 2 pkt 51
Część 2 pkt 9.3 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 2 pkt 51
350
Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu
Część 2 pkt 9.4 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
Część 2 pkt 9.4 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009
360
Wyemitowane dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 31; załącznik V część 2 pkt 52
Załącznik V część 1 pkt 31; załącznik V część 2 pkt 52
370
Certyfikaty depozytowe
Załącznik V część 2 pkt 52 lit. a)
Załącznik V część 2 pkt 52 lit. a)
380
Papiery wartościowe zabezpieczone aktywami
Art.26 ust. 1 pkt 61 CRR
Art.26 ust. 1 pkt 61 CRR
390
Obligacje zabezpieczone
Art.129 ust. 1 CRR
Art.129 ust. 1 CRR
400
Kontrakty hybrydowe
Załącznik V część 2 pkt 52 lit. d)
MSR 39 pkt 10-11, OS27, OS29; Komitet ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej (zwany dalej „KIMSF”) Interpretacja nr 9; załącznik V część 2 pkt 52 lit d)
410
Pozostałe wyemitowane dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 2 pkt 52 lit. e)
Załącznik V część 2 pkt 52 lit. e)
420
Zamienne złożone instrumenty finansowe
MSR 32, OS31
430
Niewymienne
440
Inne zobowiązania finansowe
Załącznik V część 1 pkt 32–34
Załącznik V część 1 pkt 32–34
450
ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE
8.2   Podporządkowane zobowiązania finansowe
Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości
Wartość bilansowa
Koszt zamortyzowany
Metodą ceny nabycia
Art. 42a ust. 3 i 5a czwartej dyrektywy; MSR 39 pkt 47
Art. 42a ust. 3 czwartej dyrektywy
020
030
010
Depozyty
Część 2 pkt 9 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 1 pkt 30
Część 2 pkt 9 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 1 pkt 30
020
Wyemitowane dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 31
Załącznik V część 1 pkt 31
030
PODPORZĄDKOWANE ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE
Załącznik V część 2 pkt 53 i 54
Załącznik V część 2 pkt 53 i 54
10.   Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu
Według rodzaju ryzyka/według produktów lub według rodzaju rynku
Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD
Wartość wyceny według wartości rynkowej [wyceny według modelu]
Kwota referencyjna
Wartość dodatnia. Obrót
Wartość ujemna. Obrót
Ogółem obrót
W tym: sprzedane
Art.26 ust. 105 CRR
Art.26 ust. 105 CRR
Załącznik V część 2 pkt 70–71
Załącznik V część 2 pkt 72
022
025
030
040
010
Stopa oprocentowania
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. a)
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. a)
020
W tym: zabezpieczenia ekonomiczne
Załącznik V część 2 pkt 74
Załącznik V część 2 pkt 74
030
Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
040
Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
050
Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
060
Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
070
Akcje
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. b)
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. b)
080
W tym: zabezpieczenia ekonomiczne
Załącznik V część 2 pkt 74
Załącznik V część 2 pkt 74
090
Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
100
Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
110
Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
120
Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
130
Pozycje walutowe i pozycje w złocie
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. c)
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. c)
140
W tym: zabezpieczenia ekonomiczne
Załącznik V część 2 pkt 74
Załącznik V część 2 pkt 74
150
Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
160
Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
170
Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
180
Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
190
Kredyt
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. d)
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. d)
200
W tym: zabezpieczenia ekonomiczne
Załącznik V część 2 pkt 74
Załącznik V część 2 pkt 74
210
Swapy ryzyka kredytowego
220
Opcja na spread kredytowy
230
Swapy przychodu całkowitego
240
Inne
250
Towary
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. e)
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. e)
260
W tym: zabezpieczenia ekonomiczne
Załącznik V część 2 pkt 74
Załącznik V część 2 pkt 74
270
Inne
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. f)
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. f)
280
W tym: zabezpieczenia ekonomiczne
Załącznik V część 2 pkt 74
Załącznik V część 2 pkt 74
290
INSTRUMENTY POCHODNE
Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 15
MSR 39 pkt 9
300
W tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c), część 2 pkt 75 lit. a)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c), część 2 pkt 75 lit. a)
310
W tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d), część 2 pkt 75 lit. b)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d), część 2 pkt 75 lit. b)
320
W tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe
Załącznik V część 2 pkt 75 lit. c)
Załącznik V część 2 pkt 75 lit. c)
11.   Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń
11.2   Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości: Podział według rodzaju ryzyka
Według produktów lub według rodzaju rynku
Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD
Kwota referencyjna
Ogółem zabezpieczenie
W tym: sprzedane
Załącznik V część 2 pkt 70, 71
Załącznik V część 2 pkt 72
010
020
010
Stopa procentowa
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. a)
20
Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
030
Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
040
Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
050
Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
060
Akcje
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. b)
070
Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
080
Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
090
Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
100
Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
110
Pozycje walutowe i pozycje w złocie
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. c)
120
Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
130
Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym
140
Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
150
Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym
160
Kredyt
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. d)
170
Swapy ryzyka kredytowego
180
Opcja na spread kredytowy
190
Swapy przychodu całkowitego
200
Inne
210
Towary
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. e)
220
Inne
Załącznik V część 2 pkt 67 lit. f)
230
INSTRUMENTY POCHODNE – RACHUNKOWOŚĆ ZABEZPIECZEŃ
240
W tym: Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c), część 2 pkt 75 lit. a)
250
W tym: Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d), część 2 pkt 75 lit. b)
260
W tym: Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe
Załącznik V część 2 pkt 75 lit. c)
18.   Ekspozycje normalne i zagrożone
Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD
Wartość bilansowa brutto
Skumulowana utrata wartości, skumulowane zmiany wartości godziwej z tytułu ryzyka kredytowego oraz rezerw
Otrzymane zabezpieczenie i otrzymane gwarancje finansowe
Ekspozycje normalne
Ekspozycje zagrożone
Ekspozycje normalne
Ekspozycje zagrożone
Nieprzeterminowane lub przeterminowane <= 30 dni
Przeterminowane > 30 dni <= 60 dni
Przeterminowane > 60 dni <= 90 dni
Z małym prawdopodobieństwem spłaty nieprzeterminowane lub przeterminowane < 90 dni
Przeterminowane > 90 dni <= 180 dni
Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok
Przeterminowane > 1 rok
W tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania
W tym: które utraciły wartość
Z małym prawdopodobieństwem spłaty nieprzeterminowane lub przeterminowane < 90 dni
Przeterminowane > 90 dni <= 180 dni
Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok
Przeterminowane > 1 rok
Otrzymane zabezpieczenie ekspozycji zagrożonych
Otrzymane gwarancje finansowe ekspozycji zagrożonych
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
120
130
140
150
160
170
180
190
200
210
Załącznik V część 2 pkt 45, 109, 145-162
Załącznik V część 2 pkt 145-162
Załącznik V część 2 pkt 158
Załącznik V część 2 pkt 158
Załącznik V część 2 pkt 158
Załącznik V część 2 pkt 145-162
Załącznik V część 2 pkt 159
Załącznik V część 2 pkt 159
Załącznik V część 2 pkt 159
Załącznik V część 2 pkt 159
Art. 178 CRR; Załącznik V część 2 pkt 61
Art.4 ust. 1 pkt 95 CRR
Załącznik V część 2 pkt 46
Załącznik V część 2 pkt 161
Załącznik V część 2 pkt 161
Załącznik V część 2 pkt 159, 161
Załącznik V część 2 pkt 159, 161
Załącznik V część 2 pkt 159, 161
Załącznik V część 2 pkt 159, 161
Załącznik V część 2 pkt 162
Załącznik V część 2 pkt 162
010
Dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 24, 26
Załącznik V część 1 pkt 24, 26
020
Banki centralne
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
030
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
040
Instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
050
Inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
060
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
070
Kredyty i zaliczki
Załącznik V część 1 pkt 24, 27
Załącznik V część 1 pkt 24, 27
080
Banki centralne
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
090
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
100
Instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
110
Inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
120
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
130
W tym: Małe i średnie przedsiębiorstwa
Art. 1 ust. 2 lit. a) rozporządzenia Komisji 2003/361/WE (zwanego dalej „MŚP”)
Art. 1 ust. 2 lit. a) MŚP
140
W tym: Nieruchomości komercyjne
150
Gospodarstwa domowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
160
W tym: Hipoteczne kredyty mieszkaniowe
170
W tym: Kredyty i pożyczki na cele konsumpcyjne
180
INSTRUMENTY DŁUŻNE PO KOSZTACH AMORTYZACJI
Załącznik V część 1 pkt 13 lit d), e); pkt 14 lit. d), e)
Załącznik V część 1 pkt 13 lit d), e); pkt 14 lit. d), e)
190
Dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 24, 26
Załącznik V część 1 pkt 24, 26
200
Banki centralne
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
210
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
220
Instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
230
Inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
240
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
250
Kredyty i zaliczki
Załącznik V część 1 pkt 24, 27
Załącznik V część 1 pkt 24, 27
260
Banki centralne
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
270
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
280
Instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
290
Inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
300
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
310
Gospodarstwa domowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
320
INSTRUMENTY DŁUŻNE PO WARTOŚCI GODZIWEJ inne niż przeznaczone do obrotu
Załącznik V część 1 pkt 13 lit b), c); pkt 14 lit. b), c)
Załącznik V część 1 pkt 13 lit b), c)
330
INSTRUMENTY DŁUŻNE inne niż przeznaczone do obrotu
Załącznik V część 1 pkt 13 lit b), c), d), e); pkt 14 lit. b), c), d), e)
Załącznik V część 1 pkt 13 lit b), c), d), e)
340
Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki
Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56 – 57
MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 4 lit. a), c), Uzasadnienie wniosków (ang. Basis for Conclusions, zwane dalej „BC”) pkt 15; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56 – 57
350
Banki centralne
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
360
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
370
Instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
380
Inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
390
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
400
Gospodarstwa domowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
410
Udzielone gwarancje finansowe
Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58
MSR 39 pkt 9, OS4, BC21; MSSF 4 A; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58
420
Banki centralne
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
430
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
440
Instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
450
Inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
460
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
470
Gospodarstwa domowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
480
Inne udzielone zobowiązania
Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59
Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59
490
Banki centralne
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
500
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
510
Instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
520
Inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
530
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
540
Gospodarstwa domowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
550
EKSPOZYCJE POZABILANSOWE
Załącznik V część 2 pkt 55
Załącznik V część 2 pkt 55
19.   Ekspozycje wstrzymane
Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD
Wartość bilansowa brutto ekspozycji ze środkami w zakresie zwłoki
Skumulowana utrata wartości, skumulowane zmiany wartości godziwej z tytułu ryzyka kredytowego oraz rezerw
Otrzymane zabezpieczenie i otrzymane gwarancje finansowe
Ekspozycja normalne ze środkami w zakresie zwłoki
Ekspozycja zagrożone ze środkami w zakresie zwłoki
Ekspozycje normalne ze środkami w zakresie zwłoki
Ekspozycja zagrożone ze środkami w zakresie zwłoki
Instrumenty o zmienionych warunkach
Refinansowanie
W tym: Normalne ekspozycje wstrzymane w okresie próby
Instrumenty o zmienionych warunkach
Refinansowanie
W tym: Zagrożone niewykonaniem zobowiązania
W tym: Które utraciły wartość
W tym: Restrukturyzacja ekspozycji zagrożonych
Instrumenty o zmienionych warunkach
Refinansowanie
Otrzymane zabezpieczenie ekspozycji zagrożonych
Otrzymane gwarancje finansowe ekspozycji zagrożonych
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
120
130
140
150
160
170
180
Załącznik V część 2 pkt 45, 109, 163-182
Załącznik V część 2 pkt 145-162
Załącznik V część 2 pkt 164 lit. a), 177, 178, 182
Załącznik V część 2 pkt 164 lit. b), 177, 178, 181, 182
Załącznik V część 2 pkt  176 lit. b) 177, 180
Załącznik V część 2 pkt 145-162
Załącznik V część 2 pkt 164 lit. a) 179 -180, 182
Załącznik V część 2 pkt 164 lit. b), 179 -182
Art. 178 CRR; Załącznik V część 2 pkt 61
Art.4 ust. 1 pkt 95 CRR
Załącznik V część 2 pkt 172 lit. a), 157
Załącznik V część 2 pkt 46, 183
Załącznik V część 2 pkt 145-183
Załącznik V część 2 pkt 145-183
Załącznik V część 2 pkt 164 lit. a), 179 -180, 182, 183
Załącznik V część 2 pkt 164 lit. b), 179 -183
Załącznik V część 2 pkt 162
Załącznik V część 2 pkt 162
010
Dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 24, 26
Załącznik V część 1 pkt 24, 26
020
Banki centralne
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
030
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
040
Instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
050
Inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
060
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
070
Kredyty i zaliczki
Załącznik V część 1 pkt 24, 27
Załącznik V część 1 pkt 24, 27
080
Banki centralne
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
090
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
100
Instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
110
Inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
120
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
130
W tym: Małe i średnie przedsiębiorstwa
Art. 1 ust. 2 lit. a) MŚP
Art. 1 ust. 2 lit. a) MŚP
140
W tym: Nieruchomości komercyjne
150
Gospodarstwa domowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
160
W tym: Hipoteczne kredyty mieszkaniowe
170
W tym: Kredyty i pożyczki na cele konsumpcyjne
180
INSTRUMENTY DŁUŻNE PO KOSZTACH AMORTYZACJI
Załącznik V część 1 pkt 13 lit. d), e); pkt 14 lit. d), e)
Załącznik V część 1 pkt 13 lit d), e))
190
Dłużne papiery wartościowe
Załącznik V część 1 pkt 24, 26
Załącznik V część 1 pkt 24, 26
200
Banki centralne
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
210
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
220
Instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
230
Inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
240
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
250
Kredyty i zaliczki
Załącznik V część 1 pkt 24, 27
Załącznik V część 1 pkt 24, 27
260
Banki centralne
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)
270
Sektor instytucji rządowych i samorządowych
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)
280
Instytucje kredytowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)
290
Inne instytucje finansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)
300
Przedsiębiorstwa niefinansowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)
310
Gospodarstwa domowe
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)
320
INSTRUMENTY DŁUŻNE PO WARTOŚCI GODZIWEJ inne niż przeznaczone do obrotu
Załącznik V część 1 pkt 13 lit. b), c); pkt 14 lit. b), c)
Załącznik V część 1 pkt 13 lit b), c)
330
INSTRUMENTY DŁUŻNE inne niż przeznaczone do obrotu
Załącznik V część 1 pkt 13 lit. b), c), d), e); pkt 14 lit. b), c), d), e)
Załącznik V część 1 pkt 13 lit b), c), d), e)
340
Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki
Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56–57
MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 4 lit. a), c), pkt BC15; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56–57

Summary:
Sprawozdawczość dotycząca nadzorczych informacji finansowych
Sprawozdawczość dotycząca nadzorczych informacji finansowych
 
STRESZCZENIE DOKUMENTU:
Rozporządzenie (UE) 2015/534 w sprawie sprawozdawczości dotyczącej nadzorczych informacji finansowych
JAKI JEST CEL ROZPORZĄDZENIA?
W rozporządzeniu (UE) 2015/534 określono zasady i procedury, jak również format i częstotliwość, sprawozdawczości dotyczącej nadzorczych informacji finansowych nadzorowanych banków oraz grup nadzorowanych banków przekazywanych właściwym organom krajowym i Europejskiemu Bankowi Centralnemu (EBC).
KLUCZOWE ZAGADNIENIA
W UE nadzorowane banki („podmioty”) są zobowiązane do regularnego przekazywania sprawozdań. W rozporządzeniu (UE) 2015/534 określono obowiązki w zakresie sprawozdawczości dotyczącej nadzorczych informacji finansowych przekazywanych właściwym organom krajowym i EBC przez nadzorowane podmioty w ramach Jednolitego Mechanizmu Nadzorczego, systemu nadzoru finansowego, który tworzą EBC i właściwe organy krajowe uczestniczących państw członkowskich.
Niniejsze rozporządzenie jest skierowane do:istotnych nadzorowanych podmiotów – banków i grup bankowych, które – zgodnie z rozporządzeniem ramowym w sprawie Jednolitego Mechanizmu Nadzorczego – spełniają co najmniej jedno z poniższych kryteriów i podlegają bezpośredniemu nadzorowi EBC:ich aktywa ogółem przekraczają 30 mld EUR,są istotne dla swojego kraju lub UE jako całości z ekonomicznego punktu widzenia,ich aktywa ogółem wynoszą ponad 5 mld EUR, natomiast aktywa i zobowiązania transgraniczne przekraczają 20%,wystąpiły z wnioskiem lub otrzymały dofinansowanie w ramach Europejskiego Mechanizmu Stabilności lub jego poprzednika – Europejskiego Instrumentu Stabilności Finansowej,są jednym z trzech najistotniejszych banków krajowych; mniej istotnych nadzorowanych podmiotów – banków i grup bankowych, które nie spełniają żadnego z kryteriów i są nadzorowane przez swoje krajowe organy, które podlegają zwierzchniej kontroli EBC.Właściwe organy krajowe:wyznaczają terminy przekazywania właściwym organom krajowym informacji finansowych przez nadzorowane podmioty; monitorują informacje przekazywane EBC w ramach jednolitego formatu technicznego oraz zapewniają ich jakość i wiarygodność; mogą korzystać z danych zebranych zgodnie z niniejszym rozporządzeniem na potrzeby innych zadań.
OD KIEDY ROZPORZĄDZENIE MA ZASTOSOWANIE?
Rozporządzenie (UE) 2015/534 ma zastosowanie od dnia 1 kwietnia 2015 r.
KONTEKST
EBC jest odpowiedzialny za skuteczne i spójne funkcjonowanie całego systemu europejskiego nadzoru bankowego, który tworzą EBC i organy nadzoru bankowego państw uczestniczących. Główne cele nadzoru to:zapewnienie bezpieczeństwa i stabilności europejskiego systemu bankowego; zwiększenie integracji i stabilności finansowej; zapewnienie spójnego nadzoru.Europejski nadzór bankowy jest jednym z dwóch filarów unii bankowej, wraz z jednolitym mechanizmem restrukturyzacji i uporządkowanej likwidacji.
EBC sprawuje bezpośredni i pośredni nadzór nad wszystkimi istotnymi i mniej istotnymi bankami w państwach uczestniczących.
GŁÓWNE DOKUMENTY
Rozporządzenie Europejskiego Banku Centralnego (UE) 2015/534 z dnia 17 marca 2015 r. w sprawie sprawozdawczości dotyczącej nadzorczych informacji finansowych (EBC/2015/13) (Dz.U. L 86 z 31.3.2015, s. 13–151)
Kolejne zmiany rozporządzenia (UE) 2015/534 zostały włączone do tekstu pierwotnego. Tekst skonsolidowany ma jedynie wartość dokumentacyjną.
DOKUMENTY POWIĄZANE
Rozporządzenie Europejskiego Banku Centralnego (UE) 2020/605 z dnia 9 kwietnia 2020 r. zmieniające rozporządzenie (UE) nr 2015/534 w sprawie sprawozdawczości dotyczącej nadzorczych informacji finansowych (EBC/2020/22) (Dz.U. L 145 z 7.5.2020, s. 1–334)
Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) nr 680/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. ustanawiające wykonawcze standardy techniczne dotyczące sprawozdawczości nadzorczej instytucji zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 (Dz.U. L 191 z 28.6.2014, s. 1–1861)
Zobacz tekst skonsolidowany.
Rozporządzenie UE nr 468/2014 Europejskiego Banku Centralnego z dnia 16 kwietnia 2014 r. ustanawiające ramy współpracy pomiędzy Europejskim Bankiem Centralnym a właściwymi organami krajowymi oraz wyznaczonymi organami krajowymi w ramach Jednolitego Mechanizmu Nadzorczego (rozporządzenie ramowe w sprawie Jednolitego Mechanizmu Nadzorczego) (EBC/2014/17) (Dz.U. L 141 z 14.5.2014, s. 1–50)
Decyzja 2014/477/UE Europejskiego Banku Centralnego z dnia 2 lipca 2014 r. w sprawie przedkładania Europejskiemu Bankowi Centralnemu danych nadzorczych przekazywanych właściwym organom krajowym przez nadzorowane podmioty zgodnie z rozporządzeniem wykonawczym Komisji (UE) nr 680/2014 (EBC/2014/29) (Dz.U. L 214 z 19.7.2014, s. 34–37)
Zobacz tekst skonsolidowany.
Rozporządzenie Rady (UE) nr 1024/2013 z dnia 15 października 2013 r. powierzające Europejskiemu Bankowi Centralnemu szczególne zadania w odniesieniu do polityki związanej z nadzorem ostrożnościowym nad instytucjami kredytowymi (Dz.U. L 287 z 29.10.2013, s. 63–89)
Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/36/UE z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie warunków dopuszczenia instytucji kredytowych do działalności oraz nadzoru ostrożnościowego nad instytucjami kredytowymi i firmami inwestycyjnymi, zmieniająca dyrektywę 2002/87/WE i uchylająca dyrektywy 2006/48/WE oraz 2006/49/WE (Dz.U. L 176 z 27.6.2013, s. 338–436)
Zobacz tekst skonsolidowany.
Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie wymogów ostrożnościowych dla instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, zmieniające rozporządzenie (UE) nr 648/2012 (Dz.U. L 176 z 27.6.2013, s. 1–337)
Zobacz tekst skonsolidowany.
Rozporządzenie (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 19 lipca 2002 r. w sprawie stosowania międzynarodowych standardów rachunkowości (Dz.U. L 243 z 11.9.2002, s. 1–4)
Zobacz tekst skonsolidowany.
Ostatnia aktualizacja: 30.10.2020