PL
L 237/980
Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej
26.9.2023
INTERPRETACJA KIMSF 23
Niepewność co do traktowania podatkowego dochodu ODNIESIENIA
— MSR 1 Prezentacja sprawozdań finansowych — MSR 8 Zasady (polityka) rachunkowości, zmiany wartości szacunkowych i korygowanie błędów — MSR 10 Zdarzenia następujące po zakończeniu okresu sprawozdawczego — MSR 12 Podatek dochodowy KONTEKST
1.
MSR 12 Podatek dochodowy określa wymogi dotyczące bieżących należności i zobowiązań podatkowych oraz aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Jednostka stosuje wymogi określone w MSR 12 w oparciu o mające zastosowanie przepisy podatkowe.
2.
Możliwe jest, że nie jest jasne, w jaki sposób przepisy podatkowe mają zastosowanie do określonej transakcji lub w określonych okolicznościach.
Dopuszczalność określonego traktowania podatkowego na podstawie przepisów podatkowych może nie być znana do czasu podjęcia w przyszłości odnośnej decyzji przez odpowiedni organ podatkowy lub organ sądowy.
W związku z tym spór lub badanie konkretnego traktowania podatkowego przez organ podatkowy może wpłynąć na sposób, w jaki jednostka księgowo ujmuje bieżące należności i zobowiązania podatkowe lub aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
3.
W niniejszej interpretacji: a) „traktowanie podatkowe” odnosi się do traktowania, jakie jednostka stosuje lub planuje stosować w jej deklara­ cjach dotyczących podatku dochodowego; b) „organ podatkowy” oznacza organ lub organy, które decydują, czy dane traktowanie podatkowe jest dopusz­ czalne na podstawie przepisów podatkowych.
Organem tym może być organ sądowy; c) „niepewne traktowanie podatkowe” oznacza traktowanie podatkowe, w odniesieniu do którego istnieje niepew­ ność, czy odpowiedni organ podatkowy zaakceptuje to traktowanie podatkowe na podstawie przepisów podatkowych.
Na przykład decyzja jednostki, że nie złoży ona deklaracji dotyczącej podatku dochodowego w danej jurysdykcji podatkowej lub nie uwzględni konkretnego dochodu w dochodzie podlegającym opodat­ kowaniu, stanowi niepewne traktowanie podatkowe, jeżeli jej dopuszczalność nie jest pewna na podstawie przepisów podatkowych.
ZAKRES
4.
Niniejsza interpretacja wyjaśnia sposoby stosowania wymogów dotyczących ujmowania i wyceny zawartych w MSR 12, jeżeli istnieje niepewność co do traktowania podatkowego dochodu.
W takich okolicznościach jednostka ujmuje i wycenia swoje bieżące należności i zobowiązania podatkowe lub aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego zgodnie z wymogami MSR 12 w oparciu o dochód podlegający opodatko­ waniu (stratę podatkową), podstawy opodatkowania, nierozliczone straty podatkowe, niewykorzystane ulgi podat­ kowe i stawki podatkowe ustalane z zastosowaniem niniejszej interpretacji.
PROBLEM
5.
W przypadku niepewności co do traktowania podatkowego dochodu, niniejsza interpretacja dotyczy: a) odrębnego uwzględniania przez jednostkę przypadków niepewnego traktowania podatkowego; b) założeń czynionych przez jednostkę co do badania traktowania podatkowego przez organy podatkowe; c) sposobu, w jaki jednostka ustala dochód podlegający opodatkowaniu (stratę podatkową), podstawy opodatko­ wania, nierozliczone straty podatkowe, niewykorzystane ulgi podatkowe i stawki podatkowe; oraz d) sposobu, w jaki jednostka uwzględnia zmiany faktów i okoliczności.