IT
L 237/980
Gazzetta ufficiale dell’Unione europea
26.9.2023
INTERPRETAZIONE IFRIC 23
Incertezza sui trattamenti ai fini dell'imposta sul reddito RIFERIMENTI
— IAS 1 Presentazione del bilancio — IAS 8 Principi contabili, cambiamenti nelle stime contabili ed errori — IAS 10 Fatti intervenuti dopo la data di chiusura dell'esercizio di riferimento — IAS 12 Imposte sul reddito PREMESSA
1.
Lo IAS 12 Imposte sul reddito specifica i requisiti per le attività e le passività fiscali correnti e differite.
L'entità applica i requisiti previsti dallo IAS 12 sulla base delle normative fiscali applicabili.
2.
Potrebbe succedere di non sapere esattamente come applicare la normativa fiscale ad una particolare operazione o circostanza.
Può essere che l'accettabilità di un particolare trattamento fiscale ai sensi della normativa fiscale non sia nota fino al momento in cui l'autorità fiscale competente o un giudice prende una decisione.
Di conseguenza, un contenzioso o il controllo dell'autorità fiscale su un particolare trattamento può influire sulla contabilizzazione, da parte dell'entità, di un'attività o passività fiscale corrente o differita.
3.
Nella presente Interpretazione si intende per: a) "trattamento fiscale", un trattamento applicato dall'entità o che l'entità prevede di applicare in sede di dichia­ razione dei redditi; b) "autorità fiscale", l'organo o gli organi che decidono se il trattamento fiscale è accettabile ai sensi della normativa fiscale.
Potrebbe trattarsi anche di un giudice; c) "trattamento fiscale incerto", un trattamento fiscale la cui accettazione da parte dell'autorità fiscale competente ai sensi della normativa fiscale è incerta.
Per esempio, la decisione dell'entità di non presentare la dichiarazione dei redditi in una giurisdizione fiscale o di non includere determinati redditi nel reddito imponibile costituisce un trattamento fiscale incerto se incerta è la sua accettabilità ai sensi della normativa fiscale.
AMBITO DI APPLICAZIONE
4.
La presente Interpretazione chiarisce come applicare i requisiti relativi alla rilevazione e alla valutazione di cui allo IAS 12 quando vi sia incertezza sui trattamenti ai fini dell'imposta sul reddito.
In tal caso, l'entità deve rilevare e valutare la sua attività o passività fiscale corrente o differita applicando i requisiti di cui allo IAS 12 sulla base del reddito imponibile (perdita fiscale), dei valori ai fini fiscali, delle perdite fiscali non utilizzate, dei crediti di imposta non utilizzati e delle aliquote fiscali determinate applicando la presente Interpretazione.
PROBLEMI
5.
In caso di incertezza sui trattamenti ai fini dell'imposta sul reddito, la presente Interpretazione tratta le seguenti questioni: a) se l'entità prende in considerazione i trattamenti fiscali incerti separatamente o congiuntamente; b) le ipotesi formulate dall'entità circa l'esito del controllo sui trattamenti fiscali da parte delle autorità fiscali; c) come l'entità determina il reddito imponibile (perdita fiscale), i valori ai fini fiscali, le perdite fiscali non utilizzate, i crediti di imposta non utilizzati e le aliquote fiscali; e d) come l'entità tiene conto dei cambiamenti nei fatti e nelle circostanze.