FI
L 237/980
Euroopan unionin virallinen lehti
26.9.2023
IFRIC-TULKINTA 23
Tuloverokäsittelyjä koskeva epävarmuus VIITTAUKSET
— IAS 1 Tilinpäätöksen esittäminen — IAS 8 Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet, kirjanpidollisten arvioiden muutokset ja virheet — IAS 10 Raportointikauden päättymisen jälkeiset tapahtumat — IAS 12 Tuloverot TAUSTA
1.
IAS 12 Tuloverot sisältää kauden verotettavaan tuloon perustuvia ja laskennallisia verosaamisia ja -velkoja koskevat vaatimukset.
Yhteisö soveltaa IAS 12:een sisältyviä vaatimuksia sovellettavien verolakien pohjalta.
2.
Voi olla epäselvää, kuinka verolakia sovelletaan tiettyyn liiketoimeen tai olosuhteeseen.
Ei ehkä ole tiedossa, onko tietty verokäsittely hyväksyttävä verolain mukaan, ennen kuin asiaankuuluva veroviranomainen tai oikeusistuin tekee päätöksen tulevaisuudessa.
Näin ollen tiettyä verokäsittelyä koskeva kiista tai veroviranomaisen suorittama tutkinta saattaa vaikuttaa siihen, kuinka yhteisö käsittelee kauden verotettavaan tuloon perustuvan tai laskennallisen verosaamisen tai -velan kirjanpidossaan.
3.
Tässä tulkinnassa: (a) ”verokäsittelyillä ” tarkoitetaan käsittelyjä, joita yhteisö käyttää tai suunnittelee käyttävänsä tuloveroilmoituksis­ saan (b) ”veroviranomaisella ” tarkoitetaan yhtä tai useampaa tahoa, joka päättää, ovatko verokäsittelyt hyväksyttäviä verolain mukaan.
Niihin voi kuulua oikeusistuin.
(c) ”epävarma verokäsittely” on verokäsittely, jonka suhteen on epävarmuutta siitä, hyväksyykö asiaankuuluva veroviranomainen kyseisen verokäsittelyn verolain mukaan.
Esimerkiksi yhteisön päätös olla toimittamatta tuloveroilmoitusta tietyllä vero-oikeudenkäyttöalueella tai jättää sisällyttämättä tietty tulo verotettavaan tuloon on epävarma verokäsittely, jos sen hyväksyttävyys verolain mukaan on epävarma.
SOVELTAMISALA
4.
Tässä tulkinnassa selvennetään IAS 12:n mukaisten kirjaamis- ja arvostamisvaatimusten soveltamista, kun on tuloverokäsittelyjä koskevaa epävarmuutta.
Tällaisissa olosuhteissa yhteisön on kirjattava ja arvostettava kauden verotettavaan tuloon perustuva tai laskennallinen verosaamisensa tai -velkansa soveltaen IAS 12:n vaatimuksia tämän tulkinnan mukaisesti määritettyjen verotettavan tulon (tai verotuksellisen tappion), verotuksellisten arvojen, käyttämättömien verotuksellisten tappioiden, käyttämättömien verotukseen liittyvien hyvitysten ja verokantojen perusteella.
KÄSITELTÄVÄT ASIAT
5.
Kun on tuloverokäsittelyjä koskevaa epävarmuutta, tässä tulkinnassa käsitellään: (a) sitä, tarkasteleeko yhteisö epävarmoja verokäsittelyjä erikseen; (b) oletuksia, jotka yhteisö tekee veroviranomaisten suorittamasta verokäsittelyjen tutkinnasta; (c) sitä, kuinka yhteisö määrittää verotettavan tulon (tai verotuksellisen tappion), verotukselliset arvot, käyttämät­ tömät verotukselliset tappiot, käyttämättömät verotukseen liittyvät hyvitykset sekä verokannat; ja (d) sitä, kuinka yhteisö ottaa huomioon tosiseikkojen ja olosuhteiden muutokset.