DA
L 237/980
Den Europæiske Unions Tidende
26.9.2023
IFRIC-FORTOLKNINGSBIDRAG 23
Usikkerhed om Behandlingerne af Indkomstskat HENVISNINGER
— IAS 1 Præsentation af årsregnskaber — IAS 8 Anvendt regnskabspraksis, ændringer i regnskabsmæssige skøn og fejl — IAS 10 Begivenheder efter regnskabsårets afslutning — IAS 12 Indkomstskatter BAGGRUND
1.
IAS 12 Indkomstskatter specificerer krav til aktuelle og udskudte skatteaktiver og -forpligtelser.
En virksomhed anvender kravene i IAS 12 på grundlag af den gældende skattelovgivning.
2.
Det kan være uklart, hvordan skattelovgivningen finder anvendelse på en bestemt transaktion eller omstændighed.
Der kan være usikkerhed om accepten af en bestemt skattemæssig behandling i henhold til skattelovgivningen, før den relevante skattemyndighed eller en domstol træffer afgørelse på et fremtidigt tidspunkt.
Følgelig kan en tvist eller skattemyndighedens undersøgelse af en bestemt skattemæssig behandling påvirke en virksomheds regnskabs­ mæssige behandling af aktuelle eller udskudte skatteaktiver eller -forpligtelser.
3.
I dette fortolkningsbidrag: a) henviser "skattemæssige behandlinger" til de behandlinger, der anvendes af en virksomhed, eller som den planlægger at anvende i forbindelse med indberetning af indkomstskat b) henviser "skattemyndighed " til det organ eller de organer, der afgør, om skattemæssige behandlinger er accep­ table i henhold til skattelovgivningen.
Dette kunne omfatte en domstol c) er en "usikker skattemæssig behandling" en skattemæssig behandling, for hvilken der hersker usikkerhed om, hvorvidt den pågældende skattemyndighed vil acceptere den skattemæssige behandling i henhold til skattelov­ givningen.
For eksempel er en virksomheds beslutning om ikke at indberette nogen indkomstskat i en skatte­ jurisdiktion, eller om ikke at medtage bestemte indtægter i den skattepligtige indkomst, en usikker skattemæssig behandling, hvis accepten heraf er usikker i henhold til skattelovgivningen.
ANVENDELSESOMRÅDE
4.
I dette fortolkningsbidrag præciseres det, hvordan indregnings- og målingskravene i IAS 12 skal anvendes, når der er usikkerhed om behandlingerne af indkomstskat.
I sådanne tilfælde skal en virksomhed indregne og måle sine aktuelle eller udskudte skatteaktiver eller -forpligtelser under anvendelse af kravene i IAS 12 på grundlag af skattepligtig indkomst (skattemæssigt underskud), skattegrundlag, uudnyttede skattemæssige underskud, uudnyttede skattefordele og skattesatser, der er opgjort under anvendelse af dette fortolkningsbidrag.
PROBLEMSTILLINGER
5.
Når der hersker usikkerhed om behandlingerne af indkomstskat, omhandler dette fortolkningsbidrag: a) hvorvidt en virksomhed vurderer usikre skattemæssige behandlinger særskilt b) en virksomheds antagelser om skattemyndighedernes undersøgelse af skattemæssige behandlinger c) hvordan en virksomhed opgør skattepligtig indkomst (skattemæssigt underskud), skattegrundlag, uudnyttede skattemæssige underskud, uudnyttede skattefordele og skattesatser, og d) hvordan en virksomhed vurderer ændringer i forhold og omstændigheder.