3.7.2023
ES
Diario Oficial de la Unión Europea
C 235/15
3) Con independencia de las anteriores cuestiones, ¿es conforme con los principios fundamentales contables y con el objetivo y la función de la obligación de publicidad, tal como se enuncian en los artículos 2, 31, 47, 48 y 51 de la Cuarta Directiva, con el derecho a un procedimiento equitativo, consagrado como principio general del Derecho en el artículo 47 de la Carta de los Derechos Fundamentales de la Unión Europea (en lo sucesivo, «Carta») y con los principios fundamentales de seguridad jurídica y de proporcionalidad, una actuación de la Administración tributaria de un Estado miembro consistente en determinar una diferencia tributaria a cargo de un contribuyente que es una persona particular, sobre la base de lo dispuesto en la Ley de contabilidad, por el mero hecho de que el contribuyente, por razones de las que no sea responsable, no ha podido poner a disposición de la Administración tributaria la totalidad de la documentación contable de unas sociedades mercantiles que eran independientes respecto de ese contribuyente en el momento en el que se llevó a cabo la inspección fiscal o cuya inscripción en el registro había sido cancelada, y ello con el fin de demostrar que ingresó en la caja de esas sociedades importes en efectivo que recibió en atención a las funciones que desempeñó anteriormente en esas sociedades o en virtud de un acuerdo, o que fueron transferidos a su cuenta privada, de modo que la Administración tributaria imputa a ese contribuyente la inexistencia o la insuficiencia de unos documentos contables societarios de los que no podía disponer por impedimentos objetivos en el momento en que se llevó a cabo la inspección fiscal y respecto de los cuales dicho contribuyente no pudo influir ni en su creación ni en su forma de elaboración?
4) ¿Deben interpretarse los considerandos y los artículos 2, 31, 47, 48 y 51 de la Cuarta Directiva en el sentido de que el cumplimiento de las obligaciones establecidas en los mismos genera una presunción legal de conformidad de los datos recogidos en los estados financieros anuales publicados con los principios básicos contables, en particular con el principio de veracidad y con el principio de justificación, y con los documentos contables basados en los mismos?
5) ¿Es conforme con los artículos 2, 31, 47, 48 y 51 de la Cuarta Directiva, así como con el derecho a un procedimiento equitativo consagrado en el artículo 47 de la Carta y con los principios fundamentales de seguridad jurídica y de primacía y de efectividad del Derecho de la Unión, una actuación consistente en que la Administración tributaria, sin rebatir la presunción legal vinculada al cumplimiento de lo dispuesto en la Cuarta Directiva, no admite que determinados documentos contables elaborados de conformidad con las normas contables constituyen pruebas fidedignas en sí mismos?
6) ¿Es conforme con los artículos 2, 31, 47, 48 y 51 de la Cuarta Directiva, así como con el derecho a un procedimiento equitativo consagrado en el artículo 47 de la Carta y con el principio fundamental de seguridad jurídica una actuación consistente en que la Administración tributaria no admite los estados financieros anuales publicados de la compañía como datos de control de documentos contables (recibos de caja) ajustados en cuanto a forma y aportados por el contribuyente que es una persona particular ni de los testimonios o declaraciones que los corroboran, alegando que no son suficientes por sí solos puesto que, para demostrar de forma fidedigna los movimientos de fondos que constituyen el objeto del litigio, es necesaria la totalidad del material documental contable de la sociedad relativa al ejercicio fiscal examinado?
¿Cabe deducir de los mencionados artículos de la Cuarta Directiva que la fuerza probatoria de la totalidad del material documental contable llevado de conformidad con los mismos, en relación con la prueba de los pagos en efectivo realizados a partir de la cuenta bancaria de la sociedad, es mayor que la de las cuentas anuales publicadas con arreglo a los artículos 48 y 51 de la Cuarta Directiva o que la de determinados recibos de caja elaborados según las mismas normas contables?
(1) (2)
La denominación del presente asunto es ficticia.
No se corresponde con el nombre de ninguna parte en el procedimiento.
Cuarta Directiva 78/660/CEE del Consejo, de 25 de julio de 1978, basada en la letra g) del apartado 3 del artículo 54 del Tratado y relativa a las cuentas anuales de determinadas formas de sociedad (DO 1978, L 222, p. 11; EE 17/01, p. 55).
Petición de decisión prejudicial planteada por el Consiglio di Stato (Italia) el 13 de abril de 2023 — Paolo Beltrami S.p.A. / Comune di Milano (Asunto C-235/23, Paolo Beltrami) (2023/C 235/19) Lengua de procedimiento: italiano Órgano jurisdiccional remitente Consiglio di Stato
Partes en el procedimiento principal Recurrente: Paolo Beltrami S.p.A.
Recurrida: Comune di Milano