L 272/6
(14)
IT
Gazzetta ufficiale dell’Unione europea
20.10.2022
L’approvazione dei videogiochi dipende dai test culturali introdotti dalla Comunità fiamminga e dalla Regione vallona per i rispettivi regimi di aiuti ai videogiochi e approvati dalla Commissione [nel 2018 per la Comunità fiamminga (15), il cui regime è stato prorogato e modificato nel 2022 (16), e nel 2020 per la Regione vallona (17)].
In base ai criteri del test, il gioco deve avere carattere culturale, artistico, innovativo e creativo e le attività di produzione e gli operatori devono avere legami culturali con le Fiandre o la Regione vallona.
A tal fine, il Belgio si è impegnato affinché lo Stato federale belga concluda un accordo di cooperazione con la Comunità fiamminga, la Comunità francese e la Comunità germanofona sulle competenze delle comunità e dello Stato federale in materia di regime tax shelter.
Le autorità belghe specificano che l’approvazione dei videogiochi da parte delle comunità nell’ambito del tax shelter si baserà sugli stessi criteri applicati dalla Comunità fiamminga e dalla Regione vallona nei confronti dei rispettivi regimi di aiuti ai videogiochi per la durata della misura.
2.4.
Forma dell’aiuto, organizzazione del sistema, intensità dell’aiuto e cumulo
(15)
Nel regime tax shelter in vigore, un’impresa («l’investitore») ha la possibilità di offrire, sulla base di una convenzione quadro, un contributo finanziario al produttore per una produzione audiovisiva specifica.
Questo investimento è compensato mediante l’acquisizione di una «certificazione tax shelter» che permette all’investitore di beneficiare di un’agevolazione fiscale, sotto forma di riduzione dei suoi utili imponibili.
Nell’ambito della tassazione degli utili delle società, vale il principio secondo cui le società sono tassabili sull’importo totale degli utili (articolo 185 del Codice delle imposte sui redditi); per determinare la base imponibile, si sottraggono dagli utili le spese deducibili (articolo 6 del Codice delle imposte sui redditi).
Normalmente una società può dedurre le spese professionali che ha effettuato o sostenuto durante il periodo imponibile (articolo 49 del Codice delle imposte sui redditi).
In relazione al valore degli investimenti, è possibile effettuare una deduzione in funzione del valore di conferimento (articolo 61, secondo comma, del Codice delle imposte sui redditi).
Nel caso del tax shelter, l’impresa soggetta a imposta può dedurre immediatamente il 421 % delle somme investite, un importo superiore a quello del suo contributo finanziario; secondo il progetto notificato, questa possibilità sarà concessa anche in relazione ai contributi alla produzione di videogiochi.
(16)
Nel regime notificato dalle autorità belghe, il valore fiscale della certificazione tax shelter era fissato al 70 % delle spese di produzione e di gestione effettuate nel SEE o, se le spese di produzione e di gestione effettuate in Belgio sono inferiori al 63 % del bilancio complessivo, delle spese di produzione e di gestione effettuate in Belgio.
L’importo dell’aiuto per gli eventuali investimenti in una produzione è fissato al 48 % del suddetto valore fiscale della certificazione tax shelter.
Di conseguenza, nello scenario massimo, in cui almeno il 63 % del bilancio complessivo è stato speso in Belgio, l’intensità dell’aiuto potrebbe raggiungere il 48 % del 70 %, ossia il 33,6 % del bilancio della produzione, ma risulterebbe più bassa se le spese connesse alla produzione effettuate in Belgio fossero inferiori al 63 % del bilancio complessivo.
In caso di cumulo con altri aiuti alla produzione, l’intensità dell’aiuto non potrà superare il 50 %.
(17)
Il progetto iniziale del regime prevedeva pertanto che il valore fiscale della certificazione tax shelter fosse determinato in base alle spese territoriali.
L’importo dell’investimento (e quindi dell’aiuto) dipende dalla percentuale delle spese territoriali e varia dunque a seconda dell’importo delle spese previste in Belgio.
2.5.
Autorizzazione dei beneficiari
(18)
Il tax shelter prevede che le società di produzione beneficiarie debbano essere autorizzate per poter partecipare al regime in questione.
Secondo le autorità belghe, l’obiettivo è quello di poter revocare l’autorizzazione alle società e alle persone che non rispettino le disposizioni di legge (18).
(15) Aiuto SA.49947, Belgio — Aiuti ai videogiochi (VAF Gamefonds) (https://ec.europa.eu/competition/elojade/isef/case_details.cfm? proc_code=3_SA_49947).
(16) Aiuto SA.101526, Belgio — VAF Gamefonds, considerando 23 (https://ec.europa.eu/competition/elojade/isef/case_details.cfm? proc_code=3_SA_101526).
(17) Aiuto SA.55046, Belgio — Sostegno ai videogiochi culturali, artistici e didattici (Wallimage), considerando 14, (https://ec.europa.eu/ competition/elojade/isef/case_details.cfm?proc_code=3_SA_55046); la Regione vallona comprende la regione di lingua tedesca.
(18) Ai sensi dell’articolo 194 ter, § 1, secondo comma, del Codice delle imposte sui redditi, le condizioni dell’autorizzazione sono stabilite mediante regio decreto.