L 272/6
(14)
ES
Diario Oficial de la Unión Europea
20.10.2022
Dicha autorización relativa a los videojuegos depende de las pruebas culturales introducidas por la Comunidad Flamenca y la Región Valona para sus propios regímenes de ayudas en beneficio de los videojuegos y aprobados por la Comisión [en 2018 para la Comunidad Flamenca (15), prorrogada y modificada en 2022 (16), y en 2020 para la Región Valona (17)].
Los criterios de la prueba exigen un carácter cultural y artístico de los juegos, vínculos culturales de las actividades de producción y de los actores con Flandes o la Región Valona, así como que tengan un carácter innovador y creativo.
A tal efecto, Bélgica se ha comprometido a que el Estado federal belga celebre un acuerdo de cooperación con la Comunidad Flamenca, la Comunidad Francesa y la Comunidad Germanófona relativo a las competencias de tales comunidades y del Estado federal en materia de régimen de tax shelter.
Bélgica precisa que la autorización de los videojuegos por parte de las comunidades en el marco del tax shelter se llevará a cabo en virtud de los mismos criterios que los aplicados por la Comunidad Flamenca y la Región Valona a sus propios regímenes de ayudas a los videojuegos durante el período de vigencia de la medida.
2.4.
Forma de las ayudas, organización del sistema, intensidad de la ayuda y acumulación
(15)
Dentro del sistema de tax shelter en vigor, una empresa («el inversor») tiene la posibilidad de aportar al productor una contribución económica destinada a una producción audiovisual específica basándose en un convenio marco.
Dicha inversión se compensa mediante la obtención de un «certificado de tax shelter» que permite al inversor beneficiarse de una ventaja fiscal en forma de reducción de sus beneficios imponibles.
En el marco de la imposición de los beneficios de las sociedades, estas tributan por el importe total de los beneficios (artículo 185 del Código belga de los impuestos sobre la renta).
Para determinar la base imponible, se deducen los gastos deducibles de los beneficios (artículo 6 del Código belga de los impuestos sobre la renta).
Normalmente, una sociedad puede deducir los gastos profesionales en los que haya incurrido o que haya soportado durante el período impositivo (artículo 49 del Código belga de los impuestos sobre la renta).
En lo que respecta al valor de las inversiones, una deducibilidad es posible en función del valor de las aportaciones (artículo 61, párrafo segundo del Código belga de los impuestos sobre la renta).
En el caso del tax shelter, la empresa sujeta al pago del impuesto puede deducir inmediatamente el 421 % de las cantidades invertidas, un importe superior a su aportación económica.
De conformidad con el proyecto notificado, esta posibilidad se concederá también a las contribuciones a la producción de videojuegos.
(16)
Dentro del régimen notificado por Bélgica, el valor fiscal del certificado de tax shelter se fija sobre la base del 70 % de los gastos de producción y explotación realizados en el EEE o, si los gastos de producción y explotación realizados en Bélgica son inferiores al 63 % del presupuesto total, de los gastos de producción y de explotación realizados en Bélgica.
El importe de las ayudas para posibles inversiones en la producción se fija en el 48 % del valor fiscal del certificado de tax shelter.
Por consiguiente, en la hipótesis máxima, en la que, al menos, el 63 % del presupuesto total se gastara en Bélgica, la intensidad de la ayuda podría alcanzar el 48 % de ese 70 %, es decir, el 33,6 % del presupuesto de producción, pero sería inferior cuando los gastos relacionados con la producción efectuados en Bélgica fueran inferiores al 63 % del presupuesto global.
En caso de acumulación con otras ayudas a la producción, la intensidad de la ayuda se limitará al 50 %.
(17)
De este modo, el proyecto inicial del régimen preveía que el valor fiscal del certificado de tax shelter se determinara basándose en los gastos territoriales.
El importe de la inversión (y, por tanto, el importe de las ayudas) dependerá del porcentaje de gasto territorial y variará, por consiguiente, en función del importe del gasto previsto en Bélgica.
2.5.
La autorización de los beneficiarios
(18)
El régimen de tax shelter establece que las empresas de producción beneficiarias deben estar autorizadas para poder participar en el mismo.
Según Bélgica, el objetivo es poder retirar la autorización a las sociedades y personas que no respeten la ley (18).
(15) Ayuda SA.49947, Bélgica – Ayuda a los videojuegos (VAF Gamefonds), https://ec.europa.eu/competition/elojade/isef/case_details.cfm? proc_code=3_SA_49947 (16) Ayuda SA.101526, Bélgica – VAF Gamefonds, considerando 23, https://ec.europa.eu/competition/elojade/isef/case_details.cfm? proc_code=3_SA_101526 (17) Ayuda SA.55046, Bélgica – Ayuda a los videojuegos culturales, artísticos y educativos (Wallimage), considerando 14, https://ec. europa.eu/competition/elojade/isef/case_details.cfm?proc_code=3_SA_55046; la Región Valona incluye la región de habla alemana.
(18) De conformidad con el artículo 194 ter, apartado 1, párrafo 2, del Código belga de los impuestos sobre la renta, las condiciones de la autorización se determinarán por Real Decreto.