6.9.2022
ES
Diario Oficial de la Unión Europea
C 342/19 Martes 15 de febrero de 2022
sobre el Marco Inclusivo de la OCDE y el G-20 relativo a una solución de dos pilares, tal y como anunció la presidenta de la Comisión en su carta de intenciones del Estado de la Unión de 2021; pide al Consejo que adopte rápidamente dichas propuestas para que sean efectivas a partir de 2023; pide a los Estados miembros que consideren la posibilidad de defender acuerdos internacionales similares para otras clases de impuestos que lo permitan;
Recomendaciones y áreas de reforma 17.
Señala que, en las áreas de gran importancia para el funcionamiento del mercado único, como la fiscalidad y la unión de los mercados de capitales, se justifica una mayor armonización, ya sea a través de una coordinación más eficaz de los Estados miembros o mediante la intervención de la Unión; 18.
Destaca que los Estados miembros todavía utilizan varios criterios para establecer la situación de residencia fiscal, lo que crea riesgos de doble imposición o de doble no imposición; recuerda, en este sentido, las iniciativas definidas en el plan de acción de la Comisión, de julio de 2020, que tenía por objeto presentar una propuesta legislativa de la Comisión para 2022 o 2023 en la que se aclare dónde se va a considerar que los contribuyentes activos a escala transfronteriza en la Unión son residentes a efectos fiscales; aguarda con interés esta propuesta, que debería velar por garantizar que la residencia fiscal se fije con mayor coherencia dentro del mercado único; 19.
Señala que la digitalización y una fuerte dependencia de los activos intangibles, que plantean retos para el sistema tributario actual, justifican un elevado nivel de coordinación y armonización en materia de políticas a fin de establecer condiciones de competencia equitativas y garantizar que las empresas digitales contribuyen de modo justo a las sociedades donde hacen negocios; observa que algunos Estados miembros han seguido adelante con la introducción de impuestos digitales nacionales a pesar de las negociaciones que se están llevando a cabo en la UE y la OCDE; indica que ello ha tenido consecuencias positivas en el debate internacional; subraya que estas medidas nacionales deberían desaparecer de forma progresiva tras implantarse una solución internacional eficaz; 20.
Recuerda que la Unión acordó aplicar un nuevo recurso propio basado en un impuesto digital para financiar el instrumento de recuperación Next Generation EU, y pide a la Comisión que presente propuestas alternativas compatibles con los compromisos internacionales; 21.
Lamenta que las diferencias en los procedimientos de retenciones a cuenta y reembolsos de retenciones a cuenta sigan siendo un obstáculo considerable para profundizar en la integración de la unión de los mercados de capitales; celebra el anuncio de la Comisión por el que propone una iniciativa legislativa para introducir un sistema común, normalizado y a escala de la Unión de desgravación en origen de la retención fiscal a cuenta; 22.
Lamenta la distorsión en favor del endeudamiento y la fiscalidad de las sociedades, que concede generosas deducciones fiscales sobre los pagos de intereses, mientras que los costes de financiación mediante emisión de acciones no pueden deducirse de una forma similar; destaca la desventaja estructural a la que se enfrentan las empresas que dependen de la financiación mediante emisión de acciones, en especial si son empresas jóvenes y pequeñas con dificultades para acceder al crédito; señala que la distorsión en favor del endeudamiento puede incentivar a las empresas a asumir una deuda excesiva; 23.
Observa que la distorsión en favor del endeudamiento varía considerablemente de un Estado miembro a otro; toma nota de que algunos Estados miembros han introducido bonificaciones para el capital social de las empresas con el fin de abordar esta cuestión; recuerda que se ha demostrado que algunas de estas bonificaciones para el capital social de las empresas se han utilizado como una laguna tributaria que permite a las multinacionales deducir artificialmente intereses nacionales; recalca que sería preferible introducir un enfoque común europeo para evitar distorsiones en el mercado único; 24.
Recuerda que dicha distorsión puede atajarse permitiendo una nueva deducción de los costes de financiación mediante la emisión de acciones o disminuyendo las posibilidades de deducción de los intereses; recuerda la propuesta del Parlamento de limitar la deducción de los costes de endeudamiento excedentarios al 20 % de los beneficios del contribuyente antes de intereses, impuestos, depreciaciones y amortizaciones, mientras que el Consejo adoptó un límite más elevado de hasta el 30 % (10); recuerda que, según la OCDE, una proporción del 30 % puede ser demasiado elevada para prevenir eficazmente la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (11);
(10) (11)
Posición del Parlamento Europeo, de 8 de junio de 2016, sobre la propuesta de Directiva del Consejo por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que afectan directamente al funcionamiento del mercado interior (DO C 86 de 6.3.2018, p. 176).
OCDE, Proyecto de debate público, Proyecto BEPS, Acción 4: Limitar la erosión de la base imponible por vía de deducciones en el interés y otros pagos financieros, 2014.