76820/CT-HTr

Công văn 76820/CT-HTr năm 2015 về áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 76820/CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 04 tháng 12 năm 2015 Kính gửi: C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được phiếu chuyển số 1233/PC-TCT ngày 25/11/2015 của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn chính sách thuế đối với thư hỏi của Độc giả Quỳnh Trang (SĐT: 0964712716; Email: quynhtrang.317@gmail.com) do Cổng thông tin điện t ử - Bộ Tài chính chuyển đến. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số đi ề u Luật Thu ế giá trị gia tăng: - Tại Điều 9 quy định về thuế suất 0% như sau: “Điều 9. Thuế suất 0% 1. Thuế suất 0%: á p dụng đ ố i với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc t ế ; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thu ế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này. Hàng hóa, dịch vụ xuất kh ẩ u là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; b á n, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa , dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật. a) Hàng hóa xuất khẩu bao gồm : - Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài, kể cả ủy thác xuất khẩu; - Hàng hóa b á n vào khu phi thuế quan theo quy định của Thủ tướng Chính phủ; hàng bán cho cửa hàng mi ễ n thuế; - Hàng hóa bán mà điểm giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam; - Phụ tùng, vật tư thay th ế để sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy móc thiết bị cho bên nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; - Các trường hợp được coi là xuất khẩu theo quy định của pháp luật: + Hàng hóa gia công chuyển tiếp theo quy định của pháp l uật thương mại về hoạt động mua, b á n hàng hóa quốc t ế và các hoạt động đại lý mua, b á n, gia công hàng hóa với nước ngoài. + Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật. + Hàng hóa xuất khẩu để bán tạ i hội chợ, triển l ãm ở nước ngoài. b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng tr ực tiếp cho tổ chức, c á nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứ ng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thu ế quan và tiêu dùng trong khu phi thu ế quan. Cá nhân ở nước ngoài là người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam định cư ở nước ngoài và ở ngoài Việt Nam trong thời gian diễn ra việc cung ứng dịch vụ. Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan là tổ chức, c á nhân có đăng k ý kinh doanh và các trường hợp khác theo quy định của Thủ t ướ ng Chính phủ. Trường hợp cung cấp dịch vụ mà hoạt động cung cấp vừa diễn ra tại Việt Nam, vừa di ễ n ra ở ngoài Việt Nam nhưng hợp đ ồ ng dịch vụ được ký kết giữa hai người nộp thuế tại Việt Nam hoặc có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì thuế suất 0% chỉ áp dụng đối với phần giá trị dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam, trừ trường hợp cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho hàng hóa nhập khẩu được áp dụng thuế suất 0% trên toàn bộ gi á trị hợp đồng. Trường hợp, hợp đồng không xác định riêng phần giá trị dịch vụ thực hiện tại Việt Nam thì gi á tính thuế được xác định theo tỷ lệ (%) chi phí phát sinh tại Việt Nam trên tổng chi phí. Cơ sở kinh doanh cung cấp dịch vụ là người nộp thuế tại Việt Nam phải có tài liệu chứng minh dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam. … 2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%: a) Đối với hàng hóa xuất khẩu: - Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất khẩu; - Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật; - Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 1 6 Thông tư này. Riêng đối với trường hợp hàng hóa bán mà điểm giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam, cơ sở kinh doanh (bên bán) phải có tài liệu chứng minh việc giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam như: hợp đồng mua hàng hóa ký với bên bán hàng hóa ở nước ngoài; hợp đồng bán hàng hóa ký với bên mua hàng; chứng từ chứng minh hàng hóa được giao, nhận ở ngoài Việt Nam như: hóa đơn thương mại theo thông lệ quốc tế, vận đơn, phiếu đóng gói, giấy chứng nhận xuất xứ...; chứng từ thanh toán qua ngân hàng gồm : chứng từ qua ngân hàng của cơ sở kinh doanh thanh toán cho bên bán hàng hóa ở nước ngoài; chứng từ thanh toán qua ng â n hàng của bên mua hàng hóa thanh toán cho cơ sở kinh doanh. b) Đối với dịch vụ xuất khẩu: - Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan; - Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật; Riêng đối với dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, đ ể được áp dụng thuế suấ t 0%, ngoài các điều kiện về hợp đ ồ ng và chứng từ thanh toán nêu trên, tàu bay, tàu biển đưa vào Việt Nam phải làm thủ tục nhập kh ẩ u, khi sửa chữa xong thì phải làm thủ tục xuất kh ẩ u.” Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty của Độc giả Quỳnh Trang cung cấp dịch vụ thiết kế bản vẽ đồ trang sức cho khách hàng A ở nước ngoài nếu đáp ứng các điều kiện trích dẫn nêu trên tại Điều 9 Thông t ư số 219/2013/TT-BTC thì được áp dụng thuế suất 0%. Nếu còn vướng mắc đề nghị Độc giả Quỳnh Trang liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để C ổng thông tin điện t ử - Bộ Tài chính trả lời Độc giả Quỳnh Trang./. Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế (để b/c); - Phòng pháp ch ế ; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn