48761/CT-HTr

Công văn 48761/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 48761 /CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội, ngày 22 tháng 07 năm 2016 Kính gửi: Công ty TNHH Koas Việt Nam Địa chỉ: Phòng 11, tầng 11, Charm Vit Tower, 117 Trần Duy Hưng, P . Trung Hòa, Q. C ầ u Giấy, TP. Hà Nội; MST: 0106853992 Trả lời công văn số 03/2016/CV ngày 08/07/2016 của Công ty TNHH Koas Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công t y ) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính s ử a đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được s ử a đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: “ 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực t ế phát sinh liên quan đến hoạt động s ả n xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i có đủ hóa đơn, chứng t ừ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản ch i nếu có hóa đơn mua hàng hóa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lê n (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải c ó ch ứ ng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt... 2. Các khoản chi kh ô ng được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm : ...2.6. Chi tiền lư ơng, tiền c ô ng, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau: ...b) C á c khoản ti ề n l ương, tiền thưởng, ch i mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng l ao động ; Th ỏ a ước l ao động tập th ể ; Quy ch ế tài chính của Công ty, T ổ ng công ty, Tập đoàn; Q u y ch ế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị T ổ ng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty. - Trường hợp doanh nghiệp k ý hợp đồng lao động với người nước ngoài trong đó c ó ghi khoản ch i về tiền học cho con của người nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học ph ổ thông được doanh nghiệp trả có t í nh chất tiền l ương, tiền công và c ó đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì được t í nh vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp …” Căn cứ Tiết g, Khoản 2, Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) qu y định: “g) Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau: ...g.7) Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam học tại Việt Nam, con của người lao động Việt Nam đang làm v i ệc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ m ầ m non đ ế n trung học phổ thông do người sử dụng lao động tr ả hộ.” Căn cứ các quy định trên: Trường hợp Công ty ký hợp đồng lao động với người nước ngoài, trong hợp đồng có ghi Công ty chi trả tiền học phí cho con người lao động học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm n o n đến trung học phổ thông, hóa đơn GTGT (200 triệu) gh i đầy đủ tên, địa ch ỉ , mã số thuế của Công ty nhưng th a nh t o án b ằ ng tiền mặt thì Công ty không được tính vào chi phí được trừ khi xác đ ị nh thu nhập chịu thuế TNDN. Khoản tiền học phí này không tính thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực h i ện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra thuế số 1 ; - Phòng Pháp Chế; - Lưu: VT, HTr(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn