79557/CT-TTHT

Công văn 79557/CT-TTHT năm 2018 về thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân đối với khoản phụ cấp trả cho người lao động do do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 79557 /CT-TTHT V/v thu ế TNDN, TNCN đ/v phụ cấp cho người lao động. Hà Nội, ngày 03 tháng 12 năm 2018 Kính gửi: Công ty TNHH Công trình Long River Đ/c: S ố 163 Bà Triệu, P . L ê Đạ i Hành, Q. Hai Bà Trưng, TP. Hà Nội MST: 0106323184 Trả lời công văn số 161118/CV-18 ngày 16/11/2018 của Công ty TNHH Công trình Long River (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về thuế TNCN, thuế TNDN đối với khoản phụ cấp trả cho người lao động, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Kh oản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 (được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015) của Bộ Tài chính hướng dẫn thu nhập từ tiền lươ n g, tiền công: “2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm: a) Tiền lương, tiền công và các khoản có t í nh chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền . b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau: ...đ) Các khoản lợi í ch bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức: . ..đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác ph í , điện thoại, trang phục, … cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không t í nh vào thu nhập chịu thuế đố i với một số trường hợp như sau: đ.4.1) Đối với cán bộ, công chức và người làm việc trong các cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn th ể , Hội, Hiệp hội: mức khoán chi áp dụng theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính. đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn ph ò ng đạ i diện: mức khoán ch i áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. đ.4.3) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức quốc tế, các văn ph ò ng đại diện của tổ chức nước ngoài: mức khoán chi thực hiện theo quy định của Tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài....” - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN: “ 1 . Trừ các khoản chi không đ ư ợc trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hóa đơn, ch ứ ng từ hợp ph á p theo quy đ ị nh của pháp luật. c) Khoản chi nếu có h óa đ ơ n mua hàng hóa, dịch vụ t ừ ng lần có gi á trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. ... 2. Các kho ản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: ...2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau: ...b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, ch i mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tạ i một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Th ỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, T ổ ng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, T ổ ng công ty. ...- Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động trong đ ó có ghi khoản chi về tiền nhà do doanh nghiệp trả cho người lao động, khoản chi trả này có t í nh chất tiền lương, tiền công và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. ...2.9. Chi phụ cấp tàu xe đ i nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động. Chi phụ cấp cho người lao động đ i công tác, ch i phí đi lại và tiền thuê ch ỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có kho á n ti ề n đ i lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nộ i bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản ch i khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền ph ụ c ấ p... ” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty trả phụ cấp tiền thuê nhà, xăng xe (từ nhà đến công ty theo mức cố định hàng tháng), điện thoại, phụ cấp chuyên c ầ n cho người lao động, ghi cụ thể Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty th ì : V ề khoản phụ cấp tiền thuê nhà, xăng xe, phụ cấp chuyên c ầ n: Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC và tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. V ề khoản phụ cấp tiền điện thoại: khoản khoán chi tiền điện thoại cho cá nhân được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thu ế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN thì được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN. Trường hợp Công t y chi tiền điện thoại cho người lao động cao hơn mức khoán chi quy định thì ph ầ n chi cao hơn mức khoán chi quy định phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./ . Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Phò ng phá p c hế ; - Lưu: VT, TTHT (2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn