70136/CT-TTHT

Công văn 70136/CT-TTHT năm 2016 về chính sách khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- S ố: 70136 /CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội, ngày 11 tháng 11 năm 2016 Kính gửi: C ổng thô ng tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 931/PC-TCT ngày 13/10/2016 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của độc giả Nguyen Thuy Dung ở Từ Liêm, Hà Nội do Cổ ng thông tin điện tử - Bộ Tài ch í nh chuyển đến (sau đây gọi là “Độc giả”) hỏi về chính sách thuế. Cục thuế T P Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá tr ị gia tăng và Nghị định s ố 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ. + Tại khoản 8 Điều 14 quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. “Điều 14. Nguyên tắc kh ấ u trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp cơ sở k i nh doanh phát hiện s ố thuế GTGT đầu vào kh i kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung tr ướ c kh i cơ quan thuế, cơ quan có thẩm q u yền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế” . + Tại khoản 1, khoản 2 Điều 15 quy định về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. “Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng h óa , dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phí a nước ngoài theo h ướ ng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. Có chứng t ừ thành toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hòa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng gi á trị hàng h óa, dịch v ụ m u a và o từng l ần theo hóa đơn dưới hai mươi tr i ệu đồng theo gi á đã có thuế GTGT. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này”. - Căn cứ Điều 4 Th ô ng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chín h sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản ch i được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản chi không được tr ừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a ) Khoản ch i thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i có đủ h óa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp l uật c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở l ên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải có chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị g i a tăng... ”. Căn cứ quy định nêu trên, theo trình bày của độc giả, trường hợp ngày 20/03/2016 Công ty của Độc giả ký hợp đồng mua hàng hóa với Công ty B, trên hợp đồng ghi rõ điều khoản thanh toán: Ứ ng trước 50% sau khi ký hợp đồng, thanh toá n 50% còn lại sau khi giao hàng và hóa đơn tài chính, đến ngày 25/03/2016 Công ty B giao hàng hóa kèm theo hóa đơn GTGT cho Công ty của độc giả nhưng đến ngày 05/04/2016, Công ty của độc giả mới thanh toán nốt 50% giá trị còn lại của hợp đồng cho Công ty B, nếu việc thanh toán chậm của Công ty của độc giả được quy định cụ thể trong hợp đồng th ì : + V ề thuế GTGT: Công ty đ ượ c kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hóa đơn GTGT nêu trên vào tờ khai quý 1/2016 (nếu Công ty kê khai theo quý) theo quy định tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. + V ề thuế TNDN: Công ty được hạch toán chi phí được trừ tương ứng với giá trị hàng hóa tr ên hóa đơn thanh toán để xác định thu nhập tính thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính. N ế u còn vướng mắc, đề nghị Độc giả liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được giải đáp cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời đ ể C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn Độc giả thực hiện ./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Tổng cục Thuế (để báo cáo); - Phòng p háp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn