91455/CT-TTHT

Công văn 91455/CT-TTHT năm 2019 về việc đề nghị sử dụng hóa đơn điện tử do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 91455 /CT-TTHT V/v sử dụng h óa đơn điện tử Hà Nội, ngày 06 tháng 12 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH KJ Technology Vina Địa chỉ: Phòng 403, t òa nhà số 72C, Phố Nguyễn Khang, P.Yên H òa , Q. C ầu Giấy, TP. Hà Nội, Việt Nam - Mã số thuế: 0107976884 Trả lời công văn không số đề ngà y 25/11/2019 của Công ty TNHH KJ Technology Vina về việc đề nghị sử dụng h ó a đơn điện tử, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Khoản 3 Điều 35 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ về hiệu lực thi hành quy định: “3. Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các Nghị định: số 51/20 1 0/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và s ố 04/2014/NĐ-CP ngày 17 th á ng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng d ịch vụ vẫn còn hiệu lực thi hành.” - Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hư ớ ng dẫn về khởi tạo, phát hành, sử dụng và quản lý h óa đơn điện tử kh i bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Khoản 2 Điều 4 hướng dẫn như sau: Người bán hàng hóa, dịch vụ (sau gọi chung l à người bán) khởi tạo hóa đơn điện tử phải đáp ứng điều kiện sau: a) Là tổ chức kinh t ế c ó đủ điều kiện và đang thực hiện giao dịch điện tử tron g khai thuế với cơ quan thuế; hoặc l à t ổ chức kinh tế có sử dụng giao dịch đ i ện tử trong hoạt động ngân hàng: b) Có địa điểm, các đường truyền tải thông tin, mạng thông tin, thiết bị truyền tin đáp ứng yêu cầu khai thác, ki ể m soát, xử l ý , sử dụng, bảo quản và lưu trữ h óa đơn điện tử; c) Có đội ng ũ người thực thi đủ trình độ, khả năng t ư ơng xứng với yêu cầu để thực hiện việc khởi tạo, lập, sử dụng h óa đơn điện tử theo quy định; d) Có chữ k ý điện tử theo quy định của pháp l uật. đ) C ó phần mềm bán hàng h óa , dịch vụ kết nối với ph ầ n mềm kế toán, đảm bảo dữ liệu của h óa đơn điện tử bán hàng h óa , cung ứng dịch vụ được tự động chuyển vào phần mềm (hoặc cơ sở dữ li ệu) kế toán tại thời điểm l ập h óa đơn. e) Có các quy trình sao lưu dữ liệu, khôi phục dữ liệu, l ưu trữ dữ liệu đáp ứn g các yêu cầu tối thi ể u về chất lượng lưu trữ bao gồm: - Hệ thống lưu trữ dữ liệu phải đáp ứng hoặc được chứng m i nh là tương thích với các chuẩn mực về hệ thống lưu trữ dữ liệu; - Có quy trình sao lưu và phục hồi dữ liệu khi hệ th ố ng gặp sự c ố : đảm bảo sao lưu dữ liệu của hóa đơn điện t ử ra các vật mang tin hoặc sao lưu trực tuyến toàn bộ dữ liệu.” + Tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 7 hướng dẫn như sau: “ 1. Khởi tạo hóa đơn điện tử là hoạt động tạo định dạng cho h ó a đơn, thiết lập đầy đủ các thông tin của người bán, loại hóa đơn, k ý hiệu hóa đơn, định dạng tr uy ề n - nhận và l ưu trữ hóa đơn trước kh i bán hàng h óa , dịch vụ trên phương tiện điện tử của t ổ chức kinh doanh hoặc của các t ổ chức cung cấp dịch vụ về hóa đơn điện tử và được lưu trữ trên phương tiện điện tử của các bên theo quy định của pháp luật. Tổ chức khởi tạo hóa đơn đ i ện tử trước kh i khởi tạo hóa đơn điện tử phải ra quyết định áp dụng hóa đơn điện tử gửi cho cơ quan thuế quản l ý trực tiếp b ằ ng v ă n bản giấy hoặc b ằ ng v ă n bản điện tử gửi thông qua cổ ng thông tin điện tử của cơ quan thuế và chịu trách nhiệm về quyết định này (theo M ẫ u s ố 1 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư n à y). Quyết định áp dụng hóa đơn điện tử gồm các nội dung chủ yếu sau: - Tên hệ th ố ng thiết bị (tên các phương tiện điện tử), tên phần mềm ứng dụng dùng đ ể khởi tạo, lập hóa đơn điện tử. Phương t i ện điện tử là phương tiện hoạt động dựa trên công nghệ điện, điện t ử , kỹ thuật số, từ t í nh, truyền dẫn không dây, quang học, điện từ hoặc công nghệ tương tự. - Bộ phận kỹ thuật hoặc tên nhà cung ứng dịch vụ chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật hóa đơn điện tử, phần mềm ứng dụng; - Quy trình khởi tạo, lập, luân chuyển và lưu trữ dữ liệu h óa đơn điện tử tr ô ng nội bộ tổ chức. - Trách nhiệm của từng bộ phận trực thuộc liên quan việc khởi tạo, lập, xử lý, luân chuy ể n và lưu trữ dữ liệu h óa đơn điện t ử trong nội bộ t ổ chức bao gồm cả trách nhiệm của ng ư ời đư ợc thực hiện chuy ể n đ ổ i hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy. 2. Phát hành hóa đơn điện tử Trước khi sử dụng hóa đơn điện tử, t ổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử phải lập Thông báo phát hành hóa đơn điện tử gửi cơ quan thuế quản l ý trực tiếp. Thông báo phát hành hóa đơn điện tử (theo M ẫ u số 2 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này) gồm các nội dung: tên đơn vị phát hành h óa đơn điện tử, mã số thuế, địa chỉ, điện thoại, các loại hóa đơn phát hành (tên loại h ó a đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu m ẫ u số hóa đơn,ngày bắt đầu sử dụng, số lượng h ó a đơn thông báo phát hành (từ số... đến số...)), ngày lập Thông báo phát hành; tên, chữ k ý của người đại diện theo pháp luật và dấu của đơn vị ( tr ường hợp gửi Thông báo phát hành tới cơ quan thuế bằng giấy); hoặc chữ k ý điện tử của t ổ chức phát hành (trường hợp gửi đến cơ quan thuế bằng đường điện tử thông qua c ổ ng thông tin điện tử của cơ quan thuế). Trường hợp có sự thay đ ổ i địa chỉ kinh doanh, t ổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử phải gửi thông báo phát hành hóa đơn cho cơ quan thuế nơi chuy ể n đến, trong đó nêu rõ số hóa đơn đã phát hành chưa sử dụng, sẽ tiếp tục sử dụng. Trường hợp có sự thay đ ổi về nội dung đã thông báo phát hành, t ổ chức, khởi tạo h ó a đơn điện tử thực hiện thông báo phát hành mới theo hướng d ẫ n tạ i khoản này. T ổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử phải k ý số vào hóa đơn điện tử m ẫ u và gửi hóa đơn điện tử mẫu (theo đúng định dạng gửi cho người mua) đến cơ quan thuế theo đường điện tử. Thông báo phát hành h ó a đơn điện tử (không bao gồm hóa đơn điện tử mẫu) phải niêm yết tại trụ sở tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử hoặc đăng tả i trên trang thông tin điện tử của t ổ chức khởi tạo h óa đ ơ n điện tử trong thời gian sử dụng hóa đơn điện t ử .” - Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Khoản 1 Điều 11 hướng dẫn như sau: “Điều 11. Đối tượng mua hóa đơn của cơ quan thuế 1. Cơ quan thuế b á n hóa đơn cho các đối tượng sau: a) T ổ chức không phải là doanh nghiệp nh ư ng có hoạt động kinh doanh (bao gồm cả hợp tác xã, nhà thầu nước ngoài, ban quản lý dự án). T ổ chức không phải l à doanh nghiệp nh ư ng có hoạt động k i nh doanh l à các t ổ chức có hoạt động kinh doanh nhưng không được thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác. b) Hộ, cá nhân kinh doanh; c) T ổ chức kinh doanh, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp theo tỷ lệ % nhân với doanh thu. d) Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in thuộc loại rủi ro cao về thuế; đ) Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự i n, đặt i n có hành vi v i phạm về hóa đơn bị xử lý vi phạm hành chính về hành v i trốn thuế, gian lận thuế Doanh nghiệp hướng dẫn tại đi ể m d, đ khoản này mua hóa đơn của cơ quan thuế trong thời gian 12 tháng. H ế t thời gian 12 tháng, căn cứ tình hình sử dụng hóa đơn, việc kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp và đề nghị của doanh nghiệp, trong thời hạn 5 ngày làm việc, cơ quan thuế có v ă n bản thông b á o doanh nghiệp chuy ể n sang tự tạo h óa đơn đ ể sử dụng hoặc tiếp tục mua hóa đơn của cơ quan thuế nế u không đáp ứng điều kiện tự i n hoặc đặt i n hóa đơn (m ẫ u số 3.15 Phụ lục 3 ban hàn h kèm theo Thông tư này) ”. + Tại điểm b Khoản 2 Điều 12 hư ớ ng dẫn như sau: “… T ổ chức, doanh nghiệp thuộc đối tượng mua hóa đơn do cơ quan thuế phát hành chuy ể n sang tự tạo hóa đơn đặt i n, hóa đơn tự i n hoặc hóa đơn điện t ử để sử dụng thì phải dừng sử dụng hóa đ ơ n mua của cơ quan thuế k ể từ ngày bắt đ ầ u sử dụng hóa đơn tự tạo theo hư ớ ng dẫn tại Điều 21 Thông tư này.” + Tại điểm c Khoản 1 Điều 21 hướng dẫn như sau: “c) Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh mua hóa đơn của cơ quan thuế không tiếp tục sử dụng thì t ổ chức, hộ, c á nhân mua hóa đơn phải tiến hành hủy hóa đơn theo hướng dẫn tại Điều 29 Thông tư n à y.” + Tại Điều 27 (được s ửa đổi tại Khoản 4 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 củ a Bộ tài chính) hướng dẫn như sau: “Hàng quý, t ổ ch ứ c, hộ cá nhân bán hàng h óa , dịch vụ (trừ đối tượng được cơ quan thuế cấp h ó a đơn) có trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, kể cả t rư ờng hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn. Báo c á o tình hình sử dụng hóa đơn Quý I nộp chậm nhất là ngày 30/4; quý II nộp chậm nhất là ngày 30/7 , qu ý III nộp chậm nhất là ngày 30/10 và quý IV nộp chậm nhất là ngày 30/01 của năm sau (mẫ u số 3.9 Phụ lục 3 b an hành kèm theo Thông tư này). Trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn, tại Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ghi số lượng hóa đơn sử dụng b ằ ng không (=0). Riêng doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự i n, đặt in có hành v i v i phạm không được sử dụng h ó a đơn tự i n, đặt in, doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế thuộc diện mua h óa đơn của cơ quan thuế theo hướng d ẫ n tại Điều 1 1 Thông tư này thực hiện nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng. …” Căn cứ các quy định trên, Công ty TNHH KJ Technology Vina đã sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế từ tháng 11/2017 (đến nay hết thời hạn 12 tháng). Trường hợp Công ty TNHH KJ Technology Vina đáp ứng các điều kiện của tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử theo quy định tại Khoản 2 Điều 4, Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính thì được sử dụng hóa đơn điện tử. Trước khi sử dụng, đề nghị Công ty TNHH KJ Technology Vina thực hiện Thông báo phát hành hóa đ ơ n điện tử theo quy định tại Khoản 2 Điều 7 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của B ộ Tài chính . Công ty phải dừng sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế kể từ ngày bắt đầu sử dụng hóa đơn điện t ử và thực hiện hủy hóa đ ơ n mua của cơ quan thuế không tiếp tục sử dụng theo quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính. Công ty có trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng từ ngày đầu tháng đến hết ngày dừng sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế và chuyển sang nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý cho cơ quan thuế kể từ ngày kế tiếp theo quy định tại Điều 27 Thông tư số 39/2014/TT-BTC nêu trên. Công ty TNHH KJ Technology Vina phải hoàn toàn chịu tr ách nhiệm trước pháp luật v ề tính chính xác của việc khởi tạo, lập và sử dụng hóa đ ơ n điện tử theo quy định. Nếu có vướng mắc, đề nghị Công ty TNHH KJ Technology Vina liên hệ với Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ NNT - Cục Thuế TP Hà Nội theo số điện thoại: 02437737940; địa chỉ: G23-24 Thành Công, quận Ba Đình, TP Hà Nội. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH KJ Technology Vina được biết./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng TKT1; - Lưu: VT, TTHT(2b). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường