6700/CT-TTHT

Công văn 6700/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế đối với trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng và hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành T Ổ NG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP.H Ồ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 6700/ CT-TTHT V/v: chính sách thuế Thành phố Hồ Ch í Minh, ngày 14 tháng 07 n ă m 20 1 6 Kính gửi: Công ty TNHH Hanacobi Vina Địa chỉ: Tầng 9, số 77 Hoàng Văn Thái, Phường Tân Phú, Quận 7, TP.HCM Mã số thuế: 0309921077 Trả lời văn th ư số 46/2016/CV-HANA ngày 24/06/2016 của Công ty về chính sách thuế; Cục Thu ế T P có ý kiến như sau: Căn cứ Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế quy định trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT): “… c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực ti ế p của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế. … d) Trường hợp người nộp thuế kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có cơ sở sản xuất trực thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công lắp ráp) không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu đóng trên địa bàn cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với t ỉnh, t hà n h phố nơi đ ó ng tr ụ s ở chính thì: Nếu cơ sở sản xuất trực thuộc có hạch toán kế toán th ì phải đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu tr ừ tại địa phương nơi sản xuất, khi điều chuy ể n bán thành phẩm hoặc thành phẩm, kể cả xuất cho trụ sở chính phải sử dụng hóa đ ơn giá trị gia tăng làm căn cứ kê khai, nộp thuế tại địa phương nơi sản xuất. …” Căn cứ Khoản 2.6 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: “Tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hóa cho cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hư ở ng hoa hồng, căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau: a) Sử dụng hóa đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thu ế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau; b) Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh đi ề u động nội bộ; Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định đ ố i với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ. Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ s ở nhận làm đại lý b á n hàng khi bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ s ở có hàng hóa điều chuyển hoặc cơ sở có h à ng hóa gửi bán (gọi chung là cơ sở giao hàng) đ ể cơ sở giao hàng lập hóa đ ơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng. …” Trường hợp Công ty trụ s ở chính tại TP.HCM có Chi nhánh là cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc tại tỉnh Long An (Chi nhánh Long An) được cấp mã số thuế 0309921077-002 ngày 25/12/2014, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai thuế GTGT tại Long An thì khi xuất chuyển hàng hóa, nguyên vật liệu từ Công ty đến Chi nhánh Long An, Công ty lập hóa đơn GTGT giao cho Chi nhánh, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định. Trường hợp Chi nhánh Long An sau khi sản xuất ra sản phẩm chuyển về Công ty thì Chi nhánh phải lập hóa đơn GTGT giao Công ty và kê khai, nộp thuế GTGT với cơ quan thuế tại tỉnh Long An. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này . Nơi nhận: - Như trên; - P.KT số 2; - P . PC; - Lưu: ( TTHT , VT) . 1458-17063649/16-NTN KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Trần Thị Lệ Nga