5270/TCT-CS

Công văn 5270/TCT-CS năm 2016 về chính sách thuế đối với dự án ODA viện trợ không hoàn lại do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 5270 /TCT-CS V/v Chính sách thuế đối với dự án ODA viện trợ không hoàn lại. Hà Nội, ngày 14 tháng 11 năm 2016 Kính gửi: Tổng cục Thủy lợi (Nhà A4-S ố 2 Ngọc Hà - Hà Nội) Tổng cục Thuế nhận được công văn số 1574/TCTL-PCTT ngày 21/9/2016 của T ổ ng cục Thủy lợi về chính sách thuế đối với dự án ODA viện trợ không hoàn lại. Về v ấ n đ ề này, T ổ ng cục Thu ế có ý kiến như sau: 1. Đối với chủ đầu tư dự án: Thực hiện theo quy định tại Điều 6, Điều 8 Thông tư số 181/2013/TT-BTC ngày 3/12/2013, cụ thể: 1.1 . Thuế NK, thuế GTGT, thuế TTĐB đối với hàng hóa nhập khẩu Chủ dự án OD A viện trợ khôn g hoàn lại, nhà thầu chính thực hiện dự án ODA viện trợ không hoàn lại không phải nộp thuế TTĐB (nếu có), không chịu thuế GTGT đối với hàng hóa do Chủ dự án ODA, nhà thầu chính trực tiếp nhập khẩu hoặc ủy thác nhập khẩu để thực hiện dự án ODA viện tr ợ không hoàn lại. Thuế Nhập khẩu thực hiện theo quy định tại Luật thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu số 107/2016/QH13 ngày 6/4/2016 và các văn bản hướng dẫn thi hành. 1.2 . Thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam. Chủ dự án ODA viện trợ không hoàn lại được hoàn lại số thuế GTGT đã trả khi mua hàng hóa , dịch vụ tại Việt Nam nếu hợp đồng ký với nhà thầu chính được phê duyệt bao gồm thuế GTGT và Chủ dự án không được Ngân sách Nhà nư ớc cấp vốn để trả thuế GTGT. Trường hợp dự án được ngân sách nhà nước bố trí vốn đ ố i ứng để trả thuế GTGT thì Chủ dự án không được hoàn thuế GTGT đầu vào đã trả đối với hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam không phân biệt hợp đồng k ý với nhà thầu ch í nh đ ượ c phê duyệt bao gồm thu ế GTGT hay không bao gồm thuế GTGT 2. Đối với nhà thầu chính, nhà t h ầu phụ: Thực hiện theo quy định tại Điều 6, Điều 8 Thông tư số 181/2013/TT-BTC nêu trên, cụ thể: 2.1 . Thuế NK, thuế XK, thuế TTĐB, thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu N hà thầu chính, nhà thầu phụ nhập khẩu hàng hóa trong quá trình thực hiện hợp đồng ký với Chủ dự án ODA viện trợ không hoàn lại nộp thuế TTĐB (nếu có), thuế GTGT theo quy định của Luật Thuế TTĐB, Luật Thuế GTGT và c á c văn bản hướng dẫn hiện hành (trừ hàng hóa nhập khẩu của nhà thầu chính nêu tại Điều 5 Thông tư số 181/2013/TT-BTC). Nhà thầu chính nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài không phải nộp thuế TTĐB (nếu có) và không chịu thuế GTGT đối với máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải nhập kh ẩ u vào Việt Nam theo ph ươ ng thức tạm nhập, tái xuất để phục vụ thi công côn g trình của dự án ODA viện trợ không hoàn lại. Thuế xuất khẩu, nhập khẩu thực hiện theo quy định tại Luật thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu s ố 107/2016/QH13 và các văn bản hư ớ ng dẫn thi hành. 2.2 . Thuế GTGT, thuế TNDN và các l oại thuế, phí, lệ phí khác đối với cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam Nhà thầu chính cung cấp hàng hóa , dịch vụ cho Chủ dự án ODA viện tr ợ không hoàn lại phải nộp thuế GTGT (nếu hợp đồng ký bao gồm thuế GTGT), thu ế TNDN và các loại thuế, phí, lệ phí khác theo quy định của luật pháp thuế, phí, lệ phí. Nhà thầu phụ cung cấp hàng hóa , dịch vụ cho nhà thầu chính của dự án ODA viện trợ không hoàn lại phải nộp thuế GTGT, thuế TNDN và các loại thuế, phí, lệ phí khác theo quy định của luật pháp t huế, phí, lệ phí. Nhà thầu chính nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu nếu nhận thanh toán trực tiếp từ N hà tài trợ thì nhà thầu chính nước ngoài, nhà th ầ u phụ nước ngoài có trách nhiệm chuy ể n tiền thu ế phải nộp cho Chủ dự án ODA hoặc nhà thầu chính nước n g oài để nộp thuế thay cho nhà thầu chính nước ngoài, nhà thầu phụ n ướ c ngoài theo hướng dẫn tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành. Trường hợp nhà thầu chính (không phân biệt nhà thầu chính là đối tượng nộp thu ế GTGT theo phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp) ký h ợ p đồn g với Chủ dự án ODA hoặc Nhà tài trợ để thực hiện dự án ODA viện trợ không hoàn lại với giá không bao gồm thuế GTGT và dự án không được ngân sách nhà nước bố trí vốn đối ứng để trả thuế GTGT thì nhà thầu chính đ ượ c hoàn lại s ố thuế GTGT đ ầ u vào đ ã trả khi mua hàng hóa , dịch vụ để thực hiện hợp đồng ký với Chủ dự án, Nhà tài trợ. Trường hợp dự án được ngân sách nhà nước bố trí vốn đối ứng để trả thuế GTGT thì nhà thầu chính không được hoàn thuế GTGT đầu vào đã trả đối với hàng hóa , dịch vụ mua tại Việt Nam không phân biệt hợp đồng ký giữa chủ dự án và nhà th ầ u chính đ ượ c phê duyệt bao gồm thuế GTGT hay không bao gồm thuế GTGT. Nhà thầu chính phải khai, nộp thuế GTGT theo quy định của Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn hiện hành Nhà thầu chính phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào mua hàng h óa , dịch vụ đ ể thực hiện h ợ p đ ồ ng cung cấp hàng hóa , dịch vụ ký với Chủ dự án hoặc nhà tài trợ của dự án ODA viện trợ không hoàn lại. Trường hợp không hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vào th ì : Trường hợp nhà thầu chính nộp thuế GTGT theo ph ươ ng pháp trực tiếp thì không đ ượ c hoàn thuế GTGT. Trường hợp nhà thầu chính nộp thuế GTGT theo phương pháp kh ấ u trừ thì nhà th ầ u chính thực hiện khai, khấu trừ, hoàn thuế GTGT theo quy định tại Luật Thu ế GTGT, Luật Quản lý thu ế và các văn bản hướng d ẫ n thi hành. 3. Đối với cá nhân làm việc cho dự án Thực hiện theo quy định tại Điều 6, Điều 7 Thông tư số 181/2013/TT-BTC nêu trên, cụ thể: C á nhân người Việt Nam , người n ướ c ngoài làm việc cho dự án ODA và Ban quản lý dự án ODA thực hiện khai, nộp thuế TNCN theo quy định của pháp luật về thuế TNCN và pháp luật về quản lý thuế. Trường hợp cá nhân là ng ườ i nước n g oài được cơ quan chủ quản dự án cấp gi ấ y xác nhận là chuyên gia nước ngoài thực hiện các chương tr ì nh, dự án ODA thuộc đ ố i tượng được hưởng ưu đãi về thu ế , phí theo quy định Quy chế Chuyên gia nước ngoài thực hiện các chương trình, dự án ODA ban hành kèm theo Quyết định s ố 11 9/2009/QĐ - TTg ngày 1/10/2009 của Thủ tướng Chính phủ thì đ ượ c mi ễ n thuế NK , thuế GTGT, thuế TTĐB (nếu có), lệ phí trước bạ và thuế TNCN. Tổng cục Thuế trả lời để Tổng cục Thủy lợi được biết./. Nơi nhận: - Như trên ; - Vụ PC (TCT); - Lưu: VT, CS (3b) . KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG P hi Vân Tu ấ n