96967/CT-TTHT

Công văn 96967/CT-TTHT năm 2020 về chi phí đối với hàng hóa bị hỏa hoạn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 9 696 7 /CT-TTHT V/v chi phí đối với hàng hóa bị hỏa hoạn Hà Nội, ngày 06 tháng 11 n ă m 2020 Kính gửi: Chi nhánh Công ty CP Việt Nam kỹ nghệ súc sản (Vissan) - Hà Nội (Địa chỉ: Kiot 2A chung cư NC2, Khu đô thị mới Cầu Bươu, xã Tân Triều, H. Thanh Trì, TP. Hà Nội - MST: 0300105356-095) Trả lời công v ă n số 207/20/CV-CNHN nhận ngày 29/10/2020 của Chi nhánh Công ty CP Việt Nam kỹ nghệ súc sản (Vissan) - Hà Nội (sau đây gọi tắt là Chi nhánh Công ty) về chính sách thuế đối với thuế TNDN, GTGT đối với đối với hàng hóa bị hỏa hoạn, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ, hướng dẫn việc xác định chi phí được trừ, không được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN gồm: “Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đ ổ i, bổ sung tạ i Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Th ông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản ch i được trừ và không được trừ kh i xác định thu nhập thuế 1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát s i nh li ên quan đến hoạt động sản xuất, k i nh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi c ó đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật c) Khoản ch i nếu có hoá đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt thực hiện theo quy định của các v ă n bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. ...2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: 2. 1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này. Trường h ợ p doanh nghiệp c ó ch i ph í liên quan đến phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trư ờ ng hợp bất khả kháng khác không được bồi thường thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, cụ thể như sau: Doanh nghiệp phải tự xác định rõ tổng giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kh á ng khác theo quy định của pháp luật Phần giá trị t ổ n thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường được xác định bằng tổng giá trị tổn thất trừ phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm hoặc t ổ chức, cá nhân khác phải bồi thường theo quy định của pháp luật a) Hồ sơ đối với tài s ả n, hàng hóa bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn được tính vào chi ph í được trừ như sau: - Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất do doanh nghiệp lập. Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa tổn thất phải xác định r õ giá trị tài sản, hàng h ó a bị t ổ n thất, nguyên nhân tổn thất, trách nhiệm của tổ chức, cá nhân về những tổn thất; chủng loại, số lượng, giá trị tài sản, hàng hóa c ó thể thu hồi được (nếu có;) bảng kê xuất nhập tồn hàng h ó a bị tổn thất có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp k ý và chịu trách nhiệm trước pháp luật - Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có). - Hồ sơ quy định trách nhiệm của t ổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có). ...c) Hồ sơ nêu trên được lưu tại doanh nghiệp và xuất trình với cơ quan thuế kh i cơ quan thuế yêu cầu. ..." - Căn cứ Khoản 1 Điều 14 Thông số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào: “ 1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng h ó a chịu thuế GTGT bị tổn thất. Các trường hợp tổn thất không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai, hỏa hoạn, các t r ư ờ ng hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường, hàng hóa mất phẩm chất, quá hạn sử dụng phải tiêu hủy. Cơ sở k i nh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng m i nh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế. ..." Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông t ư s ố 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) quy định điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: “10. Sửa đ ổ i, b ổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/20 1 4/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư s ố 1 51/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ T à i chính) như sau: Điều 15. Điều kiện kh ấ u trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập kh ẩ u hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. Có ch ứ ng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá t rị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng l ần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào t ừn g lần theo hóa đơn dưới ha i mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa l à quà biếu, quà tặng của t ổ chức, cá nhân ở nước ngoài . Chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Đi ề u này. ..." Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trường hợp trong năm 2020 Chi nhánh Công ty có hàng hóa bị tổn thất do hỏa hoạn, số hàng hóa này đã được Chi nhánh Công ty mua bảo hiểm thì khoản chi phí liên quan đến phần giá trị hàng hóa tổn thất do hỏa hoạn sau khi trừ phần g i á trị được doanh nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác bồi thường theo quy định của pháp luật nếu đáp ứng đủ các điều kiện về hồ sơ, hóa đơn chứng từ theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ tính thuế. Trường hợp thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ bị tổn thất do hỏa hoạn, dùng cho sản xuất, kinh doanh không được bồi thường, được khấu trừ nếu đáp ứng các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đ ầ u vào theo quy định tại Khoản 1 Điều 14 Thông số 2 1 9/2013/TT-BTC và Khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC nêu trên. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Chi nhánh Công ty có thể tham khảo các v ă n bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đ ă ng tải trên website http://hanoi.gdt . gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 6 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Chi nhánh Công ty CP Việt Nam kỹ nghệ súc sản (Vissan) - Hà Nội được biết và thực hiện. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng DTPC; - Phòng TKT 6; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường