2290/CT-TTHT

Công văn 2290/CT-TTHT năm 2018 về khoản chi đối với lao động do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 2290/CT-TTHT V/v: khoản chi đối với lao động Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 27 tháng 0 3 năm 2018 Kính gửi: Công ty Liên Doanh TNHH Nippon Express (Việt Nam) Địa chỉ: Phòng 5.2 và 5.3, Tòa nhà Etown, 364 Cộng Hòa, phường 13 quận Tân B ì nh Mã số thuế 0302065148 Ngày 19/3/2018, Cục Thuế Thành phố nhận được văn thư số 48/CV-NE V -2018 của Liên Doanh TNHH Nippon Express (Việt Nam), gọi t ắ t là Công ty, về chính sách thuế. Cục Thuế Thành phố có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư s ố 151/2014/TT-BTC); Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp; - Tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung theo Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn như sau: “ Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thu ế 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật... 2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thu ế bao gồm: ... 2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau: a) Chi tiền l ươ n g, ti ề n công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi ph í sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật . b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo h iể m nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đ ồ ng lao động; Thoả ước lao động tập th ể ; Quy chế tài chính của Công ty, T ổ ng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đ ồ ng quản trị, T ổ ng giám đ ố c, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, T ổ ng công ty... c) Ch i tiền l ươ n g, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thu ế năm thực t ế chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp c ó trích lập quỹ dự phòng đ ể bổ sung vào quỹ ti ề n lương của năm sau li ề n k ề . Mức dự phòng hàng năm do doanh nghiệp quyết định nh ư ng không qu á 1 7% quỹ tiền lương thực hiện... 2. 1 2. Khoản chi trả trợ cấp m ấ t việc làm cho người lao động không theo đ ú ng quy định hiện hành... 2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thu ế , trừ các khoản chi sau: ... - Khoản chi có t í nh chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đ á m h iế u, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; ch i nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; ch i hỗ trợ bổ sung ki ế n thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi h ỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ố m đau; chi khen thưởng con của người lao động c ó thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày l ễ , t ế t cho người lao động; ch i bảo hiểm tai nạn, bảo hi ể m sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại đ i ể m 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2. 11 Điều này) và những khoản chi có t í nh chất phúc lợi khác. Tổng số chi có t í nh chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thu ế của doanh nghiệp. Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm t í nh thu ế của doanh nghiệp được xác định b ằ ng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định b ằ ng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm ". Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp Công ty chi trả tiền lương tháng 13, tiền thưởng cho người lao động đến tuổi nghỉ hưu, nếu phù hợp với điều kiện được hư ở ng và mức được hưởng đã được ghi cụ thể trong Hợp đồng lao động, trong Quy chế tài chính của Công ty th ì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Đối với khoản chi hỗ trợ cho người lao động khi nghỉ hưu có tính chất phúc lợi khác, được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu tổng khoản chi có tính chất phúc lợi không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của Công ty. Cục Thuế Thành ph ố thông báo quý đơn vị biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./ . Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KT \ ; - Phòng PC; - Lưu: VT, TTHT. /3411909 KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình