3292/TCT-CS

Công văn 3292/TCT-CS xử lý vi phạm thuế do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3292/TCT-CS V/v xử lý vi phạm thuế Hà Nội, ngày 14 tháng 09 năm 2012 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Bình Dương. Trả lời công văn số 6384/CT-KTNB ngày 28/6/2012 của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về việc xử lý vi phạm về thuế theo đề nghị của Công an TP.HCM đối với việc điều tra vụ án Nguyễn Văn Danh và đồng bọn can tội: "Lưu hành giấy tờ có giá giả khác" xảy ra tại Công ty TNHH TMXD Anh Khôi mã số thuế 0302862376 và Công ty TNHH TMDVXD Thanh Lâm Nguyễn mã số thuế 0302904354, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại khoản 1 , Điều 3 Nghị định số 100/2004/NĐ-CP ngày 25/02/2004 của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế quy định: "Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế là hai năm kế từ ngày hành vi vi phạm hành chính được thực hiện. Đối với các hành vi vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế được xác định là hành vi trôn thuế thì thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính được thực hiện theo quy định tại các Luật, Pháp lệnh về Thuế." Tại khoản 4, Điều 24 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 1997 quy định: "Nếu phát hiện và kết luận có sự khai man, trốn thuê hoặc nhầm lẫn về thuế, cơ quan thuế có trách nhiệm truy thu tiền thuế, tiền phạt hoặc hoàn trả tiền thuế trong thời hạn 05 năm trữ về trước, kể từ ngày kiểm tra phát hiện có sự khai man, trốn thuế hoặc nhầm lẫn về thuế. Trường hợp cơ sở kinh doanh không đăng ký kê khai, nộp thuế thì thời hạn truy thu tiền thuế, tiền phạt kể từ khi cơ sở kinh doanh bắt đầu hoạt động. " Tại khoản 4, Điều 27 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2003 quy định: "Nếu phát hiện và kết luận có sự khai man, trốn thuế hoặc nhầm lẫn về thuế, cơ quan thuế có trách nhiệm truy thu tiền thuế, tiền phạt hoặc hoàn trả tiền thuế trong thời hạn 05 năm trở về trước, kê từ ngày kiểm tra phát hiện có sự khai man, trốn thuế hoặc nhầm lẫn về thuế. Trường hợp cơ sở kinh doanh không đăng ký kê khai, nộp thuế thì thời hạn truy thu tiền thuế, tiền phạt kể từ khi cơ sở kinh doanh bắt đầu hoạt động. " Căn cứ công văn của Cục Thuế tỉnh Bình Dương chưa nêu rõ: Thời điểm phát hiện ghi khống hoá đơn từ khi nào, khởi tố vụ án hình sự từ khi nào, nay đã kết thúc điều tra thì đã có bản kết luật điều tra chưa. Hiện nay là thời điểm kết thúc điều tra chứ không phải là thời điểm phát hiện hành vi vi phạm ghi khống hoá đơn. Do đó, chưa đủ căn cứ kết luận đã hết thời hiệu xử lý vi phạm như ý kiến của Cục Thuế tỉnh Bình Dương. Đề nghị Cục Thuế tỉnh Bình Dương liên hệ với cơ quan Công an TP.HCM để cung cấp thêm các tài liệu làm rõ các tình tiết liên quan như đã nêu trên để xử lý hành vi vi phạm về thuế theo đúng quy định của pháp luật. Các Cục Thuế tỉnh/thành phố: Hồ Chí Minh, Bà Rịa-vũng Tàu, Bình Phước, Đồng Nai phối hợp với Cục Thuế tỉnh Bình Dương và trên cơ sở tài liệu do cơ quan Công an TP.HCM cung cấp (nếu có) để xử lý vi phạm về thuế theo đúng quy định. Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế được biết và căn cứ tình hình thực tế, hồ sơ cụ thể để xử lý theo đúng quy định của pháp luật. Nơi nhận: - Như trên; - Cục thuế các tỉnh, TP: HCM, BR-VT, Bình Phước, Đồng Nai; - Vụ PC - BTC; - Vụ PC - TCT; - Lưu: VT, CS (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn