1687/NHNN-TCKT

Công văn 1687/NHNN-TCKT năm 2015 Ban hành hệ thống tài khoản kế toán dành cho quỹ tín dụng Nhân dân do Ngân hàng Nhà nước ban hành NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc -------------------- Số: 1687 / NHNN-TCKT V/v Ban hành hệ thống tài khoản kế toán Hà Nội , ngày 20 tháng 03 năm 20 15 Kính gửi: - Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh tỉnh, thành phố - Quỹ tín dụng nhân dân Căn cứ Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc NHNN ban hành hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng; Căn cứ Thông tư số 10/2014/TT-NHNN ngày 20/3/2014 của Thống đốc NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng (TCTD) ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN) ban hành Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các Quỹ tín dụng nhân dân như sau: I. NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG 1 . Hệ thống tài khoản kế toán này áp dụng đối với các Quỹ tín dụng nhân dân ( sau đây gọi tắt là Quỹ tín dụng và viết tắt là QTD) được thành lập, t ổ chức và hoạt động theo quy định của Luật các TCTD, Luật Hợp tác xã và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan. 2 . Quỹ tín dụng chỉ được mở và sử dụng các tài khoản quy định trong Hệ thống tài khoản kế toán này khi đã có cơ chế nghiệp vụ và theo đúng nội dung được cấp giấy phép hoạt động. 3 . Hệ thống tài khoản kế toán các Quỹ tín dụng gồm các tài khoản trong bảng cân đối kế toán và các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán, được bố trí thành 9 loại: - Các tài khoản trong bảng cân đối kế toán gồm 8 loại (từ loại 1 đến loại 8). - Các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán có 1 loại (loại 9). - Các tài khoản trong bảng cân đối kế toán và các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán (từ đây gọi tắt là tài khoản trong bảng và tài khoản ngoài bảng) được bố trí theo hệ thống số thập phân nhiều cấp, từ tài khoản cấp I đến tài khoản c ấ p V, ký hiệu từ 2 đến 6 chữ số. - Tài khoản cấp I ký hiệu bằng 2 chữ số từ 10 đến 99. Mỗi loại tài khoản được bố trí tối đa 10 tài khoản cấp I. - Tài khoản cấp II ký hiệu bằng 3 chữ số, hai chữ số đầu (từ trái sang phải) là số hiệu tài khoản cấp I, chữ số thứ 3 là số thứ tự tài khoản cấp II trong tài khoản cấp I, ký hiệu từ 1 đến 9. - Tài khoản cấp III ký hiệu bằng 4 chữ số, ba chữ số đầu (từ trái sang phải) là số hiệu tài khoản cấp II, chữ số thứ 4 là số thứ tự tài khoản cấp III trong tài khoản cấp II, ký hiệu từ 1 đến 9. - Tài khoản cấp IV ký hiệu bằng 5 chữ số, bốn chữ số đầu (từ trái sang phải) là số hiệu tài khoản cấp III, chữ số thứ 5 là số thứ tự tài khoản cấp IV trong tài khoản cấp III, ký hiệu từ 1 đến 9. - Tài khoản cấp V ký hiệu bằng 7 chữ số, năm chữ số đầu (từ trái sang phải) là ký hiệu tài khoản cấp IV, hai chữ số tiếp theo là số thứ tự tài khoản cấp V trong tài khoản cấp IV, ký hiệu từ 01 đến 99. - Các tài khoản cấp I, II, III là những tài khoản tổng h ợ p do Thống đốc NHNN quy định. Các tài khoản cấp IV, V là những tài khoản do NHNN (Vụ Tài chính – K ế toán) hướng dẫn để thực hiện hạch toán kế toán riêng cho các Quỹ tín dụng. 4 . Định khoản ký hiệu tài khoản chi tiết : Tài khoản chi tiết (tiểu khoản) dùng để theo dõi phản ánh chi tiết các đ ố i tượng hạch toán của tài khoản t ổ ng hợp. Việc mở tài khoản chi tiết được thực hiện theo quy định tại ph ầ n nội dung hạch toán các tài khoản. Cách ghi số hiệu tài khoản chi tiết: Số hiệu tài khoản chi tiết gồm có 2 phần: - Phần thứ nhất: số hiệu tài khoản tổng hợp và ký hiệu tiền tệ. - Phần thứ hai: số thứ tự tiểu khoản trong tài khoản tổng hợp. Nếu một tài khoản tổng hợp có dưới 10 tiểu khoản, số thứ tự tiểu khoản được ký hiệu bằng một chữ số từ 1 đến 9. N ế u một tài khoản t ổ ng hợp có dưới 100 ti ể u khoản, số thứ tự ti ể u khoản được ký hiệu bằng hai chữ số từ 01 đến 99. Nếu một tài khoản tổng hợp có dưới 1000 tiểu khoản, số thứ tự tiểu khoản được ký hiệu bằng ba chữ số từ 001 đến 999... Số lượng chữ số của các tiểu khoản trong cùng một tài khoản tổng hợp bắt buộc phải ghi thống nhất theo quy định trên (một, hai, ba chữ số...) nhưng không bắt buộc phải ghi thống nhất số lượng chữ số của các tiểu khoản giữa các tài khoản tổng h ợ p khác nhau. Số thứ tự tiểu khoản được ghi vào bên phải của số hiệu tài khoản tổng hợp. Giữa số hiệu tài khoản tổng hợp và số thứ tự tiểu khoản, ghi thêm dấu chấm (.) để phân biệt. V í d ụ : Tài khoản 4211.18 4211 là số hiệu của tài khoản tổng hợp - Tiền gửi không kỳ hạn của khách hàng trong nước bằng đồng Việt Nam. 18 là số thứ tự tiểu khoản của đơn vị, cá nhân gửi tiền. S ố thứ tự tiểu khoản của đơn vị mở tài khoản đã ngừng giao dịch và tất toán tài khoản ít nhất sau một năm mới được sử dụng lại đ ể mở cho đơn vị khác. Ngoài ra, các Quỹ tín dụng được mở thêm tài khoản chi tiết theo yêu cầu quản lý nghiệp vụ khi cần thiết. 5. Phương pháp hạch toán trên các tài khoản: 5.1- Việc hạch toán trên các tài khoản trong bảng được thực hiện theo phương pháp ghi sổ kép (Nợ - Có). Các tài khoản trong bảng chia làm ba loại: - Loại tài khoản thuộc tài sản Có: luôn luôn có số dư Nợ. - Loại tài khoản thuộc tài sản Nợ: luôn luôn có số dư Có. - Loại tài khoản thuộc tài sản Nợ - Có: lúc có số dư Có, lúc có số dư Nợ hoặc có cả hai số dư. Khi lập Bảng cân đối tài khoản tháng và năm, các Quỹ tín dụng phải phản ánh đầy đủ và đúng tính chất số dư của các loại tài khoản nói trên (đối với tài khoản thuộc tài sản Có và tài khoản thuộc tài sản Nợ) và không được bù trừ giữa hai số dư Nợ - Có (đối với tài khoản thuộc tài sản Nợ - Có). 5.2- Việc hạch toán trên các tài khoản ngoài bảng được thực hiện theo phương pháp ghi sổ đơn (Nợ - Có - S ố dư Nợ). 6. Ký hiệu tiền tệ : Để phân biệt đồng Việt Nam, ngoại tệ và giữa các loại ngoại tệ khác nhau, Tổ chức tín dụng sử dụng ký hiệu tiền tệ: (i) bằng số (ký hiệu từ 00 đến 99) để ghi vào bên phải tiếp theo số hiệu tài khoản t ổ ng hợp; hoặc (ii) bằng chữ (như: VND, USD...). Ký hiệu tiền tệ cụ thể quy định trong Phụ lục kèm theo Hệ thống tài khoản kế toán này. 7- Việc hạch toán trên các tài khoản ngoại tệ quy định trong Hệ thống tài khoản kế toán Quỹ tín dụng phải thực hiện theo nguyên tắc sau: 7.1- Thực hiện hạch toán đối ứng và cân đối giữa các tài khoản ngoại tệ và từng loại ngoại tệ. 7.2- Đối với các nghiệp vụ làm đại lý theo hợp đồng ủy nhiệm liên quan đến ngoại tệ: Quỹ tín dụng phải quy đ ổ i giá trị ngoại tệ ra VNĐ theo tỷ giá h ố i đoái do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN) công bố tại thời điểm/ ngày phát sinh nghiệp vụ để hạch toán theo dõi theo hướng dẫn của ngân hàng nhà nước. 7.3- Trên sổ kế toán chi tiết các tài khoản ngoại tệ, ghi cả ngoại tệ và Đồng Việt Nam. 7.4- Phần kế toán tổng hợp các tài khoản ngoại tệ chỉ phản ánh bằng Đồng Việt Nam. 7.5- Cuối tháng, tiến hành quy đổi (để lập báo cáo) số dư tất cả các tài khoản thuộc khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái giữa đồng Việt Nam với đồng đôla Mỹ do NHNN công bố vào ngày cuối tháng . S ố chênh lệch tăng, giảm số dư cuối tháng (quy ra đồng Việt Nam) của các tài khoản có gốc ngoại tệ được hạch toán bổ sung vào doanh số trong tháng của các tài khoản ngoại tệ và chuyển vào tài khoản 631 "Chênh lệch tỷ giá hối đoái". II. HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN QUỸ TÍN DỤNG S ố hiệu tài khoản Tên tài khoản Cấp I Cấp II Cấp III Cấp IV Cấp V Loại 1: Vốn khả dụng và các khoản đầu tư 10 Tiền m ặ t, chứng từ có giá trị ngoại tệ, kim loại quý, đá quý 101 Ti ề n mặt b ằ ng đ ồ ng Việt Nam 1011 Tiền mặt tại đơn vị 1012 Tiền mặt t ạ i đơn v ị hạch toán báo sổ 1013 Tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý 1019 Ti ề n m ặ t đang vận chuy ể n 103 Tiền mặt ngoại tệ 1031 Ngoại tệ tại đơn vị 1039 Ngoại tệ đang vận chuyển 11 Ti ề n gửi tại NHNN 111 Tiền gửi tại NHNN bằng đồng Việt Nam 1111 Ti ề n gửi phong t ỏa 1113 Ti ề n gửi thanh toán 13 Tiền, vàng gửi tại các TCTD khác 131 Tiền gửi tại các TCTD trong n ướ c b ằ ng đ ồ ng Việt Nam 1311 Ti ề n gửi không kỳ hạn 13111 Tiền gửi tại NH HTX 1311101 Tiền gửi không kỳ hạn 1311102 Tiền gử i duy trì tối thiểu 13119 Tiền gửi tại TCTD khác 1312 Tiền gửi có kỳ hạn 13121 Tiền gửi tại NH HTX 1312101 Tiền gửi điều hòa có kỳ hạn 1312102 Tiền gửi có kỳ hạn khác 13129 Tiền gửi tại TCTD khác 139 Dự phòng rủi ro Loại 2: Hoạt động tín dụng 21 Cho vay các t ổ chức kinh t ế , cá nhân trong n ướ c 211 Cho vay ng ắ n hạn b ằ ng đ ồ ng Việt Nam 2111 Nợ trong hạn 21111 Nợ đủ tiêu chu ẩ n 2111101 Cho vay b ằ ng ngu ồ n v ố n trong nước 2111102 Cho vay b ằ ng ngu ồ n v ố n ADB 2111103 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2111104 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2111105 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2111106 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2111107 Cho vay bằng nguồn vốn D ự án ADB 2513 2111108 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2111199 Cho vay bằng nguồn vốn khác 21112 Nợ c ầ n chú ý 2111201 Cho vay b ằ ng nguồn v ố n trong nước 2111202 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2111203 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh n g hi ệ p nông thôn 1802 2111204 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2111205 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2111206 Cho va y bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2111207 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2111208 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2111299 Cho vay bằng nguồn vốn khác 21113 N ợ dưới tiêu chu ẩ n 2111301 Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2111302 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2111303 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2111304 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2111305 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2111306 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2111307 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2111308 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án A DB 2968 2111399 Cho vay bằng nguồn vốn khác 21114 Nợ nghi ngờ 2111401 Cho vay bằng nguồn vốn trong n ước 2111402 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2111403 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2111404 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2111405 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2111406 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2111407 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2111408 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2111499 Cho vay bằng nguồn vốn khác 21115 Nợ có khả năng m ấ t v ố n 2111501 Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2111502 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2111503 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2111504 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2111505 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2111506 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2111507 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2111508 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2111599 Cho vay bằng nguồn vốn khác 2112 Nợ quá hạn 21121 N ợ đủ tiêu chuẩn 2112101 Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2112102 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2112103 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2112104 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2112105 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2112106 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2112107 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2112108 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2112199 Cho vay bằng nguồn vốn khác 21122 Nợ c ầ n chú ý 2112201 Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2112202 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2112203 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2112204 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2112205 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2112206 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2112207 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2112208 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 21122 9 9 Cho vay bằng nguồn vốn khác 21123 N ợ dưới tiêu chuẩn 2112301 Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2112302 Cho vay b ằ ng ngu ồ n v ố n ADB 2112303 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2112304 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2112305 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2112306 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2112307 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2112308 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2112399 Cho vay bằng nguồn v ố n khác 21124 Nợ nghi ngờ 2112401 Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2112402 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2112403 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2112404 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2112405 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2112406 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2112407 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2112408 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2112499 Cho vay bằng nguồn vốn khác 21125 Nợ có khả năng m ấ t v ố n 2112501 Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2112502 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2112503 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2112504 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2112505 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2112506 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2112507 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2112508 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2112599 Cho vay bằng nguồn vốn khác 212 Cho vay trung hạn b ằ ng đ ồ ng Việt Nam 2121 Nợ trong hạn 21211 Nợ đủ tiêu chuẩn 2121101 Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2121102 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2121103 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2121104 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2121105 Cho vay bằng nguồn v ố n Dự án Tài chính vi mô ICO 2121106 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2121107 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2121108 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2121199 Cho vay bằng nguồn vốn khác 21212 Nợ c ầ n chú ý 2121201 Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2121202 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2121203 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2121204 Cho vay bằn g nguồn vốn Dự án ADB 1781 2121205 Cho vay b ằ ng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2121206 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2121207 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2121208 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2121299 Cho vay bằng nguồn vốn khác 21213 Nợ dưới tiêu chuẩn 2121301 Cho vay bằng nguồn v ố n trong nước 2121302 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2121303 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2121304 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2121305 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2121306 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2121307 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2121308 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2121399 Cho vay bằng nguồn vốn khác 21214 Nợ nghi ngờ 2121401 Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2121402 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2121403 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2121404 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2121405 Cho vay b ằ ng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2121406 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2121407 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2121408 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2121499 Cho vay bằng nguồn vốn khác 21215 Nợ có kh ả năng m ấ t v ố n 2121501 Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2121502 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2121503 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2121504 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2121505 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2121506 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2121507 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2121508 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2121599 Cho vay bằng nguồn vốn khác 2122 Nợ quá hạn 21221 N ợ đủ tiêu chuẩn 2122101 Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2122102 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2122103 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2122104 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2122105 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2122106 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2122107 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2122108 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2122199 Cho vay bằng nguồn vốn khác 21222 Nợ cần chú ý 2122201 Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2122202 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2122203 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2122204 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2122205 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2122206 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2122207 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2122208 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2122299 Cho vay bằng nguồn vốn khác 21223 N ợ dưới tiêu chuẩn 2122301 Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2122302 Cho vay bằng n g u ồ n v ố n ADB 2122303 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2122304 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2122305 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2122306 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án C VN 6014 01F 2122307 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2122308 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2122399 Cho vay bằng nguồn vốn khác 21224 Nợ nghi ngờ 2122401 Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2122402 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2122403 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2122404 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2122405 Cho vay b ằ ng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2122406 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2122407 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2122408 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2122499 Cho vay bằng nguồn vốn khác 21225 Nợ có khả năng m ấ t v ố n 2122501 Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2122502 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2122503 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2122504 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2122505 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2122506 Cho vay b ằ ng nguồn vốn Dự án C VN 6014 01F 2122507 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2122508 Cho vay bằn g nguồn vốn Dự án ADB 2968 2122599 Cho vay bằng nguồn vốn khác 213 Cho vay dài hạn b ằn g đ ồ ng Việt Nam 2131 Nợ trong hạn 21311 Nợ đủ tiêu chuẩn 2131101 Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2131102 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2131103 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2131104 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2131105 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2131106 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2131107 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2131108 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2131199 Cho vay bằng nguồn vốn khác 21312 Nợ c ầ n ch ú ý 2131201 Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2131202 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2131203 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2131204 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2131205 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2131206 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2131207 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2131208 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2131299 Cho vay bằng nguồn vốn khác 21313 N ợ dưới tiêu chuẩn 2131301 Cho vay b ằ ng nguồn vốn trong nước 2131302 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2131303 Cho vay b ằ ng ngu ồ n vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2131304 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2131305 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2131306 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2131307 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2131308 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2131399 Cho vay bằng nguồn vốn khác 21314 Nợ nghi ngờ 2131401 Cho vay b ằ ng nguồn vốn trong nước 2131402 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2131403 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2131404 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2131405 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2131406 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2131407 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2131408 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2131499 Cho vay bằng nguồn vốn khác 21315 Nợ có khả năng mất vốn 2131501 Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2131502 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2131503 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2131504 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2131505 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2131506 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2131507 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2131508 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2131599 Cho vay bằng nguồn vốn khác 2132 Nợ quá hạn 21321 Nợ đủ tiêu chuẩn 2132101 Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2132102 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2132103 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2132104 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2132105 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2132106 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2132107 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2132108 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2132199 Cho vay bằn g nguồn vốn khác 21322 Nợ cần chú ý 2132201 Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2132202 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2132203 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2132204 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2132205 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2132206 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2132207 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2132208 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2132299 Cho vay bằng nguồn vốn khác 21323 N ợ dưới tiêu chuẩn 2132301 Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2132302 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2132303 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2132304 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2132305 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2132306 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2132307 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2132308 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2132399 Cho vay bằng nguồn vốn khác 21324 Nợ nghi ngờ 2132 4 01 Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2132 4 02 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2132 4 03 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2132 4 04 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2132 4 05 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2132 4 06 Cho vay b ằng ngu ồ n v ố n Dự án CVN 6014 01F 2132 4 07 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2132 4 08 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2132 4 99 Cho vay bằng nguồn vốn khác 21325 Nợ có khả năng mất vốn 2132501 Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2132502 Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2132503 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 2132504 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2132505 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 2132506 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 2132507 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2132508 Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2132599 Cho vay bằng nguồn vốn khác 219 Dự phòng rủi ro 2191 Dự phòng cụ thể 2192 Dự phòng chung 25 Cho vay bằng vốn tài tr ợ , ủy thác đầu tư 251 Cho vay v ố n bằng đồng Việt Nam nhận trực tiếp của các T ổ chức Q uố c t ế 2511 Nợ tron g hạn 25111 Nợ đủ tiêu chuẩn 2511101 Cho vay bằng vốn tài trợ 2511102 Cho vay b ằ ng v ố n ủy thác 25112 Nợ cần chú ý 2511201 Cho vay bằng vốn tài trợ 2511202 Cho vay bằng vốn ủy thác 25113 N ợ dưới tiêu chuẩn 2511301 Cho vay bằng vốn tài trợ 2511302 Cho vay bằng vốn ủy thác 25114 Nợ nghi ngờ 2511401 Cho vay bằng v ố n tài trợ 2511402 Cho vay bằng vốn ủy thác 25115 Nợ có khả năng mất vốn ; 2511501 Cho vay bằng vốn tài trợ 2511502 Cho vay bằng vốn ủy thác 2512 Nợ quá hạn 25121 Nợ đủ tiêu chuẩn 2512101 Cho vay bằng vốn tài trợ 2512102 Cho vay bằng vốn ủy thác 25122 Nợ c ầ n chú ý 2512201 Cho vay bằng vốn tài trợ 2512202 Cho vay bằng vốn ủy thác 25123 Nợ dưới tiêu chuẩn 2512301 Cho vay bằng vốn tài trợ 2512302 Cho vay bằng vốn ủy thác 25124 Nợ nghi ngờ 2512401 Cho vay bằng vốn tài trợ 2512402 Cho vay bằng vốn ủy thác 25125 Nợ có khả năng mất vốn 2512501 Cho vay b ằ ng vốn tài trợ 2512502 Cho vay b ằ ng vốn ủy thác 252 Cho vay v ố n b ằ ng đ ồ ng Việt Nam nhận của Chính phủ 2521 Nợ trong hạn 25211 Nợ đ ủ tiêu chuẩn 2521101 Cho vay bằng vốn tài trợ 2521102 Cho vay bằng vốn ủy thác 25212 Nợ cần chú ý 2521201 Cho vay bằng vốn tài trợ 2521202 Cho vay bằng vốn ủy thác 25213 Nợ dưới tiêu chuẩn 2521301 Cho vay bằng vốn tài trợ 2521302 Cho vay bằng vốn ủy thác 25214 Nợ nghi ngờ 2521401 Cho vay bằng vốn tài trợ 2521402 Cho vay bằng vốn ủy thác 25215 Nợ có khả năng mất vốn 2521501 Cho vay bằng vốn tài trợ 2521502 Cho vay bằng vốn ủy thác 2522 Nợ quá hạn 25221 Nợ đủ tiêu chuẩn 2522101 Cho vay bằng vốn tài trợ 2522102 Cho vay bằng vốn ủy thác 25222 Nợ cần chú ý 2522201 Cho vay bằng vốn tài trợ 2522202 Cho vay bằng vốn ủy thác 25223 Nợ dưới tiêu chuẩn 2522301 Cho vay bằng vốn tài trợ 2522302 Cho vay bằng vốn ủy thác 25224 Nợ nghi ngờ 2522401 Cho vay bằng vốn tài trợ 2522402 Cho vay bằng vốn ủy thác 25225 Nợ có khả năng mất vốn 2522501 Cho vay bằng vốn tài trợ 2522502 Cho vay bằng vốn ủy thác 253 Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận của các tổ chức, cá nhân khác 2531 Nợ trong hạn 25311 Nợ đủ tiêu chuẩn 2531101 Cho vay bằng vốn tài trợ 2531102 Cho vay bằng vốn ủy thác 25312 Nợ cần chú ý 2531201 Cho vay bằng vốn tài trợ 2531202 Cho vay bằng vốn ủy thác 25313 Nợ dưới tiêu chuẩn 2531301 Cho vay bằng vốn tài trợ 2531302 Cho vay bằng vốn ủy thác 25314 Nợ nghi ngờ 2531401 Cho vay bằng vốn tài trợ 2531402 Cho vay bằng vốn ủy thác 25315 Nợ có khả năng mất vốn 2531501 Cho vay bằng vốn tài trợ 2531502 Cho vay bằng vốn ủy thác 2532 Nợ quá hạn 25321 Nợ đủ tiêu chuẩn 2532101 Cho vay bằng vốn tài trợ 2532102 Cho vay bằng vốn ủy thác 25322 Nợ cần chú ý 2532201 Cho vay bằng vốn tài trợ 2532202 Cho vay bằng vốn ủy thác 25323 Nợ dưới tiêu chuẩn 2532301 Cho vay bằng vốn tài trợ 2532302 Cho vay bằng vốn ủy thác 25324 Nợ nghi ngờ 2532401 Cho vay bằng vốn tài trợ 2532402 Cho vay bằng vốn ủy thác 25325 Nợ có khả năng mất vốn 2532501 Cho vay bằng vốn tài trợ 2532502 Cho vay bằng vốn ủy thác 259 Dự phòng rủi ro 2591 Dự phòng cụ th ể 2592 Dự phòng chung 28 Các khoản n ợ c hờ xử lý 281 Các khoản n ợ chờ xử lý đã có tài s ả n xi ế t nợ, gán nợ 2812 Các khoản nợ chờ xử lý khác đã có tài sản xiết nợ, gán nợ 282 Các khoản nợ có tài sản thế chấp liên quan đến vụ án đang chờ xét xử 283 Nợ tồn đọng c ó tài s ả n đảm bảo 284 Nợ tồn đọng không có tài sản đảm bảo và không còn đối tượng đ ể thu n ợ 285 Nợ tồn đọng không có tài sản đảm bảo nhưng con nợ còn tồn tại, đang ho ạ t đ ộ ng 289 D ự phòng rủi ro nợ chờ xử lý 2891 Dự phòng cụ th ể 2892 Dự phòng chung 29 N ợ cho vay đư ợ c khoanh 291 Cho vay ng ắ n hạn 292 Cho vay trung hạn 293 Cho vay dài hạn 299 Dự phòng rủi ro n ợ được khoanh 2991 Dự phòng cụ th ể 2992 Dự phòng chung Loại 3: Tài sản cố định và tài sản Có khác 30 Tài sản cố định 301 Tài sản cố định hữu hình 3012 Nhà cửa, vật ki ế n trúc 3013 Máy móc, thiết bị 3014 Phương tiện vận t ả i, thi ế t bị truy ề n d ẫ n 3015 Thiết bị, dụng cụ quản lý 3019 TSCĐ hữu hình khác 302 Tài sản c ố đ ị nh vô hình 3021 Quy ề n sử dụng đ ấ t 3024 Ph ầ n m ề m máy vi tính 3029 TSCĐ vô hình khác 303 Tài sản cố định thuê tài c hính 305 Hao mòn TSCĐ 3051 Hao mòn TSCĐ hữu hình 3052 Hao mòn TSCĐ vô hình 3053 Hao mòn TSCĐ đi thuê 31 Tài sản khác 311 Công cụ, dụng cụ 313 V ậ t li ệ u 32 Xây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ 321 Mua s ắ m TSCĐ 322 Chi phí XDCB 3221 Chi ph í công tr ì nh 3222 Vật liệu dùng cho XDCB 3223 Chi phí nhân công 3229 Chi phí khác 323 Sửa chữa TSCĐ 34 Góp vốn, đầu tư dài hạn 344 Đầ u tư dài hạn khác b ằ ng đồng Việt Nam 34401 Góp v ố n vào NH HTX 34409 Đ ầ u tư dài h ạ n khác 349 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 35 Các khoản ph ả i thu bên ngoài 351 K ý quỹ, th ế chấp, cầm cố 352 Các khoản tham ô, lợi dụng 353 Thanh toán với Ng â n sách Nhà nước 3531 Tạm ứng nộp Ngân sách Nhà nước 3532 Thu ế giá trị gia tăng đ ầ u vào 3539 Các khoản chờ Ngân sách Nhà nước thanh toán 359 Các khoản khác phải thu 3592 Phải thu khác 3599 Dự phòng phải thu khó đòi 36 Các khoản phải thu nội bộ 361 Tạm ứng và phải thu nội bộ b ằ ng đ ồ ng Việt Nam 3612 Tạm ứng đ ể hoạt động nghiệp vụ 3613 Tạm ứ ng ti ề n lương, công tác phí cho cán bộ, nhân viên 3614 Tham ô, thi ế u m ấ t ti ề n, tài sản chờ xử lý 3615 Các khoản ph ả i b ồ i thường của cán bộ, nhân viên QTD 3619 Các khoản phải thu khác 366 Các khoản phải thu từ các giao dịch nội bộ hệ th ố ng QTD 3661 Các khoản phải thu từ các chi nhánh 3662 Các khoản phải thu từ Hội sở chính 369 Các khoản phải thu khác 3699 Các khoản phải thu khác 38 Các tài sản Có khác 381 Chuy ể n v ố n đ ể cấp tín dụng hợp v ố n 3811 Chuy ể n v ố n đ ể cấp tín dụng hợp v ố n bằng đồng Việt Nam 386 Dự phòng rủi ro 3861 Dự phòng rủi ro cụ th ể 3862 Dự phòng rủi ro chung 3863 Dự phòng rủi ro khác 387 Tài sản gán n ợ đã chuy ể n quyền sở hữu cho TCTD, đang chờ xử lý 388 Chi phí chờ phân b ổ 389 Tài sản Có khác 39 Lãi và phí phải thu 391 Lãi phải thu từ t iền gửi 3911 Lãi phải thu từ t iền gửi bằng đồng Việt Nam 394 Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng 3941 Lãi phải thu từ cho vay bằng đồng Việt Nam 39411 Lãi phải thu từ cho vay ng ắ n hạn 39412 Lãi phải thu từ cho vay trung và dài hạn 39413 Lãi ph ả i thu từ cho vay vốn nhận trực tiếp của các tổ chức Quốc tế 39414 Lãi phải thu từ cho vay vốn nhận trực tiếp của các t ổ chức khác 397 Phí phải thu Loại 4: Các khoản phải trả 40 Các khoản nợ Chính phủ và NHNN 403 Vay NHNN b ằ ng đ ồ ng Việ t Nam 4035 Vay h ỗ trợ đặc biệt 4038 Vay khác 4039 Nợ quá hạn 41 Các khoản nợ các TCTD khác 411 Tiền gửi của các TCTD trong nước b ằ ng đồng Việt Nam 4111 Tiền gửi không kỳ hạn 4112 Ti ề n g ử i có kỳ hạn 415 Vay các TCTD trong nước bằng đồng Việt Nam 4151 Nợ vay trong hạn 41511 Vay NH HTX từ quỹ bảo đ ả m an toàn hệ th ố ng QTD 4151101 Vay hỗ trợ vốn đ ể cho vay thành viên 4151102 Vay hỗ tr ợ khó khăn tài chính, khó khăn chi trả 4151103 Vay đặc biệt 4151199 Vay khác 41512 Vay NH HTX từ các ngu ồ n dự án 4151201 Vay bằng nguồn vốn trong nước 4151202 Vay b ằng ngu ồ n v ố n ADB 4151203 Vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 4151204 Vay bằn g nguồn vốn Dự án ADB 1781 4151205 Vay b ằ ng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 4151206 Vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F 4151207 Vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 4151208 Vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 4151299 Vay bằng nguồn vốn khác 41513 Vay NH HTX theo quy ch ế điều hòa v ố n 4151301 Vay h ỗ trợ v ố n 4151302 Vay hỗ trợ khó khăn tạm thời về thanh khoản 4151399 Vay khác 41519 Vay các tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính khác 4159 Nợ quá hạn 41591 Vay NH HTX từ quỹ bảo đảm an toàn hệ th ống QTD 4159101 Vay hỗ trợ vốn để cho vay thành viên 4159102 Vay h ỗ trợ khó khăn tài chính, khó khăn chi trả 4159103 Vay đặc biệt 4159199 Vay khác 41592 Vay NH HTX từ các ngu ồ n dự án 4159201 Vay bằng nguồn vốn trong nước 4159202 Vay bằng nguồn vốn ADB 4159203 Vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802 4159204 Vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 4159205 Vay b ằ ng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 4159206 Vay bằng nguồn vốn Dự án C VN 6014 01F 4159207 Vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 4159208 Vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 4159299 Vay bằng nguồn vốn khác 41593 Vay NH HTX theo quy chế điều hòa vốn 415930 1 Vay h ỗ trợ v ố n 4159302 Vay hỗ trợ khó khăn tạm thời về thanh khoản 4159399 Vay khác 41599 Vay các t ổ chức tín dụng, t ổ chức tài chính khác 42 Tiền gửi của khách hàng 421 Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng đồng Việt Nam 4211 Tiền gửi không kỳ hạn 4212 Tiền gửi có kỳ hạn 423 Tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam 4231 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 4232 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 4238 Tiền gửi tiết kiệm khác 427 Ti ề n k ý quỹ bằng đồng V iệt Nam 4274 Ký quỹ bảo lãnh 4279 Bảo đảm các khoản thanh toán khác 44 V ố n tài trợ, ủy thác đ ầ u tư, cho vay 441 Vốn tài trợ, ủy thác đầu t ư, cho vay bằng đồng Việt Nam 4411 Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân nước ngoài 44111 V ố n tài tr ợ 44112 V ố n ủy thác, cho vay 4412 V ố n nhận của Chính phủ 44111 Vốn tài tr ợ 44112 V ố n ủy thác, cho vay 4413 Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân trong nước 44131 V ố n tài trợ 44132 V ố n ủy thác, cho vay 45 Các khoản phải trả cho bên ngoài 451 Các khoản phải trả v ề XDCB, mua s ắ m TSCĐ 452 Tiền giữ hộ và đợi thanh toán 4521 Tiền giữ hộ và đợi thanh toán 4523 Thanh toán với khách hàng về tiền không đủ tiêu chu ẩ n lưu thông chờ xử lý 453 Thu ế và các khoản phải nộp Nhà nước 4531 Thu ế giá trị gia tăng phải nộp 4534 Thu ế thu nhập doanh nghiệp 4538 Các lo ạ i thu ế khác 4539 Các khoản phải nộp khác 454 Chuy ể n tiền phải trả bằng đồng Việt Nam 459 Các khoản chờ thanh toán khác 4591 Tiền thu từ việc bán nợ, tài s ả n bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm n ợ 4599 Các khoản chờ thanh toán khác 46 Các khoản phải trả nội bộ 461 Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý 462 Các khoản phải trả cho cán bộ, nh â n viên QTD 466 Các khoản phải trả từ các giao dịch nội bộ hệ th ố ng QTD 4661 Các khoản phải trả các chi nhánh 4662 Các khoản phải trả Hội sở chính 469 Các khoản phải trả khác 48 Các tài sản nợ khác 481 Nhận v ố n đ ể c ấ p tín dụng hợp v ố n 4811 Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn bằng đồng Việt Nam 482 Nhận tiền ủy thác 4821 Nhận tiền ủy thác bằng đồng Việt Nam 483 Quỹ phát t ri ể n khoa học và công nghệ 4831 Quỹ phát tri ể n khoa học và công nghệ 4832 Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định 484 Quỹ khen thưởng, phúc lợi và thưởng ban qu ả n lý điều hành 4841 Quỹ khen thưởng 4842 Quỹ phúc lợi 4843 Quỹ phúc lợi đã hình thành tài sản c ố định 4844 Quỹ thưởng Ban qu ả n lý điều hành 488 Doanh thu chờ phân b ổ 489 Dự phòng rủi ro khác 4891 Dự phòng cho các dịch vụ thanh toán khác 4892 Dự phòng gi ả m giá hàng t ồ n kho 4899 Dự phòng rủi ro khác 49 Lãi và phí phải trả 491 Lãi phải trả cho Tiền gửi 4911 Lãi phải trả cho tiền gửi bằng đồng Việt Nam 4913 Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam 493 Lãi p h ải trả cho tiền vay 4931 Lãi phải tr ả cho tiền vay bằng đồng Việt Nam 49311 Lãi phải trả NH HTX cho tiền vay từ quỹ bảo đảm an toàn hệ thống QTD 49312 Lãi phải trả NH HTX cho tiền vay từ các nguồn dự án 49313 Lãi phải trả NH HTX cho tiền vay theo quy chế điều hòa vốn 49319 Lãi phải trả cho tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính khác 494 Lãi phải trả cho vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay 4941 Lãi phải trả cho vốn tài trợ, ủy thác đầu tư bằng đồng Việt Nam 497 Phí phải trả Loại 5: Hoạt động thanh toán 50 Thanh toán gi ữ a các QTD 502 Thu, chi hộ giữa các QTD 509 Thanh toán khác giữa các Q TD 51 Thanh toán chuy ể n ti ề n 519 Thanh toán khác giữa các đ ơ n vị trong từng QTD 5191 Điều chuy ể n vốn 5192 Thu hộ, chi hộ 5199 Thanh toán khác Loại 6: Nguồn vốn chủ sở hữu 60 V ố n của QTD 601 V ố n điều lệ 60101 Vốn điều lệ được hình thành từ vốn góp 60102 V ố n điều lệ được hình thành từ Quỹ dự trữ b ổ sung vốn điều lệ 602 Vốn đầu tư XDCB, mua sắm TSCD 609 V ố n khác 61 Quỹ của Q TD 611 Quỹ dự trữ b ổ sung v ố n điều lệ 61101 Quỹ dự trữ b ổ sung VĐL được hình thành từ lợi nhuận 61102 Quỹ dự trữ b ổ sung VĐL được hình thành từ số tiền miễn, giảm thuế TNDN 612 Quỹ đầu tư phá t triển 6121 Quỹ đầu tư phát triển 6122 Quỹ nghiên cứu khoa học và đào tạo 613 Quỹ dự phòng tài chính 619 Quỹ khác 63 Chênh lệch tỷ giá h ố i đoái, vàng bạc đá quý 631 Chênh lệch tỷ giá h ố i đoái 6311 Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo 64 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 642 Chênh lệch đánh giá lại tài sản c ố định 69 Lợi nhuận chưa phân ph ố i 691 Lợi nhuận năm nay 692 L ợ i nhu ậ n năm t r ư ớc Loại 7: Thu nhập 70 Thu nhập từ ho ạ t động tín d ụ ng 701 Thu lãi t iền gửi 702 Thu lãi cho vay 709 Thu khác từ hoạt động tín dụng 71 Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ 711 Thu từ dịch vụ thanh toán 71101 Thu dịch vụ thanh toán 71102 Thu các dịch vụ thu hộ, chi hộ 71109 Thu lệ phí hoa h ồ ng và các dịch vụ thanh toán khác 713 Thu t ừ dịch vụ ngân quỹ 714 Thu từ nghiệp vụ ủy thác và đại lý 71401 Thu từ nghiệp vụ chi tr ả ki ề u h ố i 71402 Thu từ nghiệp vụ bàn đ ổ i ngoại tệ 71409 Thu từ nghiệp vụ ủy thác và đại lý khác 718 Thu từ cung ứn g dịch vụ bảo quản tài sản, cho thuê tủ két 719 Thu khác 74 Thu nh ậ p t ừ hoạt động kinh doanh khác 749 Thu về hoạt động kinh doanh khác 74909 Thu khác 78 Thu nhập góp vốn, mua c ổ phần 79 Thu nhập khác 791 Thu nhập khác 79101 Thu từ khoản nợ g ố c đã xử lý rủi ro 79102 Thu lãi từ các khoản nợ đã xử lý rủi ro 79103 Thu thanh lý, nhượng bán tài s ả n c ố định 79109 Thu khác Loại 8: Chi phí 80 Chi phí hoạt động tín dụng 801 Trả l ã i Tiền gửi 802 Trả lãi tiền vay 809 Chi phí khác cho hoạt động tín dụng 81 Ch i p hí hoạt động d ị ch vụ 811 Chi v ề dịch vụ thanh toán 812 Cước phí b ưu điện về mạng viễn thông 813 Chi v ề ngân quỹ 8131 Vận chuyển, b ố c x ế p ti ề n 8132 Ki ể m đ ế m, phân loại và đóng gói ti ề n 8133 Bảo v ệ ti ề n 8139 Chi khác 814 Chi v ề nghiệp vụ ủy thác và đại lý 81401 Chi hoạt động về nghiệp vụ chi tr ả ki ề u hối 81402 Chi hoạt động v ề nghiệp vụ bàn đ ổ i ngoại tệ 81409 Chi hoạt động về nghiệp vụ ủy thác và đại lý khác 815 Chi v ề dịch vụ tư v ấ n 816 Chi ph í hoa hồng môi giới 819 Chi khác 83 Chi nộp thuế và các khoản phí, lệ phí 831 Chi n ộ p thu ế 832 Chi nộp các khoản phí, lệ phí 833 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8331 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 84 Chi phí hoạt động kinh doanh khác 849 Chi về ho ạt động kin h doanh khác 84902 Chi phí cho việc thu h ồ i các khoản nợ đã x óa 84909 Chi phí khác 85 Chi phí cho nhân viên 851 Lương và phụ cấp 8511 Lương và phụ cấp lương 852 Chi trang phục giao dịch và phương tiện bảo hộ lao đ ộ ng 853 Các khoản chi để đóng góp theo lương 8531 Nộp bảo hi ể m xã hội 8532 Nộp bảo hiểm y tế 8533 Nộp bảo hiểm lao động 8534 Nộp kinh phí công đoàn 8539 Các khoản chi đóng góp khác theo ch ế độ 854 Chi trợ c ấp 8541 Trợ cấp khó khăn 8542 Trợ cấp thôi việc 8549 Chi trợ cấp khác 856 Chi ăn ca cho cán bộ, nhân viên QTD 857 Chi y tế cho cán bộ, nhân viên QTD 859 Chi khác cho cán bộ, nhân vi ê n QTD 86 Chi cho hoạt động quản lý và công vụ 861 Chi về vật liệu và gi ấ y tờ in 8611 Vật liệu văn phòng 8612 Gi ấ y tờ in 8613 Vật mang tin 8614 Xăng d ầ u 8619 Vật liệu khác 862 Công tác phí 863 Chi đào tạo, hu ấ n luyện nghiệp vụ 864 Chi nghiên c ứu và ứng dụng khoa học công nghệ, sáng kiến, cải tiến 865 Ch i b ưu phí và điện thoại 866 Chi xuất bản tài liệu, tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị, khuyến m ã i 867 Chi mua tài liệu, sách báo 868 Chi về các hoạt động đoàn thể của QTD 869 Các khoản chi phí quản lý khác 8691 Điện, nước, vệ sinh cơ quan 8693 Hội ng hị 8694 L ễ tân, khánh tiết 8695 Chi phí cho việc ki ể m toán, thanh tra, ki ể m tra hoạt động QTD 8696 Chi thuê chuyên gia trong và ngoài nước 8697 Chi phí phòng cháy, chữa cháy 8699 Các khoản chi khác 86991 Chi phí cho công tác qu ả n lý môi trường 86999 Chi khác 87 Chi về tài sản 871 K hấ u hao cơ bản tài sản cố định 872 Bảo dưỡng và sửa chữa tài sản 874 Mua s ắ m công cụ lao đ ộ ng 875 Chi bảo hi ể m tài sản 876 Chi thuê tài sản 88 Chi phí dự phòng, b ả o toàn và bảo hiểm t iền gửi của khách hàng 882 Ch i dự phòng 8822 Chi dự phòng Nợ phải thu khó đòi 8824 Chi dự phòng cho các dịch vụ thanh toán 8825 Chi dự phòng giảm giá hàng t ồ n kho 8826 Chi dự phòng giảm giá khoản góp vốn đ ầ u tư, mua c ổ ph ầ n 8829 Chi dự phòng rủi ro khác 883 Ch i nộp phí bảo hi ể m, bảo toàn tiền gửi của khách hàng 88301 Chi nộp phí bảo hiểm, b ả o toàn tiền gửi c ủ a khách hàng 88302 Chi nộp quỹ đảm bảo an toàn hệ th ố ng QTD 89 Chi phí khác 891 Chi công tác xã hội 899 Chi phí khác theo ch ế độ tài chính 89901 Chi thanh lý nhượng bán tài sản c ố định 89902 Chi phí tham gia hiệp hội, ngành ngh ề 89909 Chi khác Loại 9: Các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán 90 Tiền không có giá trị l ư u hành 901 Tiền không có giá trị lưu hành 9011 Tiền m ẫ u 9019 Tiền nghi giả, tiền gi ả , tiền bị phá hoại chờ xử lý 93 Các cam k ế t nh ậ n đ ượ c 931 Các cam hết bảo lãnh nh ậ n từ các TCTD khác 9311 Vay v ố n 9319 Các b ả o lãnh khác 938 Các văn bản, ch ứ ng từ cam k ết khác nhận được 939 Các bảo lãnh khác nhận được 94 Lãi cho vay và phí phải thu ch ư a thu đư ợ c 941 Lãi cho vay chưa thu được bằng đồng Việt Nam 945 Lãi t iền gửi chưa thu được 949 Phí phải thu chưa thu được 97 N ợ khó đòi đã xử lý 971 Nợ bị t ổ n t hất đang trong thời gian theo dõi 9711 Nợ gốc bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi 9712 Nợ lãi bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi 98 Nghiệp vụ mua bán n ợ , ủy thác và đại lý 982 Cho vay theo hợp đ ồ ng hợp v ố n 9821 Nợ trong hạn 98211 Nợ đủ tiêu chuẩn 98212 Nợ cần chú ý 98213 Nợ dưới tiêu chuẩn 98214 Nợ nghi ngờ 98215 Nợ có khả năng mất vốn 9822 Nợ quá hạn 98221 Nợ đủ tiêu chuẩn 98222 Nợ c ầ n chú ý 98223 Nợ dưới tiêu chuẩn 98224 N ợ nghi ngờ 98225 Nợ có khả năng mất vốn 983 Cấp tín dụng theo hợp đồng nhận ủy thác 9831 Nợ trong hạn 98311 Nợ đủ tiêu chuẩn 98312 Nợ cần chú ý 98313 Nợ dưới tiêu chu ẩ n 98314 Nợ nghi ngờ 98315 Nợ có khả năng mất vốn 9832 Nợ quá hạn 98321 Nợ đủ tiêu chuẩn 98322 Nợ cần chú ý 98323 Nợ dưới tiêu chuẩn 98324 Nợ nghi ngờ 98325 Nợ có khả năng mất vốn 984 Các nghiệp vụ ủy thác và đại lý khác 99 Tài sản và chứng từ khác 992 Tài sản khác giữ hộ 993 Tài sản thuê ngoài 994 Tài sản th ế ch ấ p, c ầ m c ố của khách hàng 995 Tài sản gán, xi ết nợ chờ xử lý 996 Các GTCG của khách hàng đưa c ầ m c ố 998 Tài sản, giấy tờ có giá của QTD thế chấp, cầm cố 999 Các chứng từ có giá tr ị khác đang bảo quản III. NỘI DUNG HẠCH TOÁN CÁC TÀI KHOẢN Loại 1: Vốn khả dụng và các khoản đầu tư Loại tài khoản này phản ánh s ố hiện có cũng như tình hình biến động của số vốn khả dụng, các khoản đầu tư của Quỹ tín dụng. Bao gồm tiền mặt bằng đồng Việt Nam, tiền gửi tại NHNN, tiền gửi tại các TCTD khác. Tài khoản 10- Tiền mặt, ch ứ ng từ có giá tr ị ngo ạ i t ệ , kim loại quý, đá quý Tài khoản 101- Tiền mặt bằng đồng Việt Nam Tài khoản này phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt đồng Việt Nam tại các Quỹ tín dụng. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1- Khi tiến hành nhập, xuất tiền mặt phải có giấy nộp tiền, lĩnh tiền, séc lĩnh tiền hoặc phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao , người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ kế toán nghiệp vụ thu chi tiền mặt. 2- Tại bộ phận quỹ, thủ quỹ mở s ổ quỹ (đóng thành cuốn hoặc tờ theo mẫu in sẵn đã quy định) đ ể hạch toán các khoản thu, chi trong ngày và tồn quỹ cuối ngày. Hàng ngày, thủ quỹ phải ki ể m kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của s ổ quỹ tiền mặt và s ổ kế toán tiền mặt. N ế u có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân, số chênh lệch phải hạch toán vào TK 3614 (phần thiếu) hoặc TK 461 (phần thừa) và kiến nghị biện pháp xử lý số thừa thiếu đó. Tài khoản 101 có các tài khoản cấp III sau: 1011- Tiền mặt tại đơn vị 1012- Tiền mặt tại đơn vị hạch toán báo s ổ 1013- Tiền mặt không đủ tiêu chu ẩ n lưu thông chờ xử lý 1019- Tiền mặt đang vận chuy ể n Tài khoản 1011- Tiền mặt tại đơn vị Tài khoản này dùng đ ể hạch toán s ố tiền mặt tại quỹ nghiệp vụ của các Quỹ tín dụng. Bên Nợ ghi : - S ố tiền mặt thu vào quỹ nghiệp vụ. Bên Có ghi : - Số tiền mặt chi ra từ quỹ nghiệp vụ. Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền mặt hiện có tại quỹ nghiệp vụ của QTD. Hạch toán chi tiết: Mở 02 tài khoản chi tiết: - Tiền mặt đã kiểm đếm. - Tiền mặt thu theo túi niêm phong. Tại bộ phận kế toán, mở sổ nhật ký quỹ (sổ tờ rời) ghi đầy đủ các khoản thu, chi trong ngày để đối chiếu với thủ quỹ, dùng làm căn cứ lập nhật ký chứng từ và hạch toán tổng hợp trong ngày. Ngoài nhật ký quỹ, kế toán mở s ổ kế toán chi tiết để ghi số tổng cộng thu, chi và tồn quỹ cuối ngày (mỗi ngày một dòng). Sổ này dùng làm cơ sở cho việc lập báo cáo k ế toán hàng tháng. Tài khoản 1012- Tiền mặt tại đơn vị hạch toán báo sổ Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền mặt ở tại quỹ các đơn vị trực thuộc hạch toán báo sổ (không lập bảng cân đối kế toán riêng). Bên Nợ ghi : - S ố tiền mặt tiếp quỹ cho đơn vị hạch toán báo s ổ . - Các khoản thu tiền mặt ở đơn vị hạch toán báo sổ . Bên Có ghi: - S ố tiền mặt do đơn vị hạch toán báo s ổ nộp về quỹ nghiệp vụ. - Các khoản chi tiền mặt ở đơn vị hạch toán báo s ổ . Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền mặt đang bảo quản ở đơn vị hạch toán báo sổ. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị hạch toán báo sổ. Tài khoản 1013- Tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông ch ờ xử lý Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý (như tiền rách, nát hư hỏng...). Tài khoản này đối ứng với tài khoản 4523- Thanh toán với khách hàng v ề tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý. Bên Nợ ghi : - S ố tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý QTD thu vào. Bên Có ghi: - S ố tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông đã được xử lý. Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chưa xử lý hiện có ở QTD. Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tài khoản chi tiết. Tài khoản 1019- Tiền mặt đang vận chuy ể n Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền mặt xuất từ quỹ tiền mặt tại đơn vị chuyển cho các đơn vị khác đang trên đường đi. Trường hợp đơn vị nhận tiền đến nhận trực tiếp tại quỹ của mình thì các Quỹ tín dụng không phải hạch toán theo dõi vào tài khoản này. Bên Nợ ghi : - S ố tiền xuất quỹ để vận chuyển đến đơn vị nhận tiền. Bên Có ghi: - S ố tiền đã vận chuyển đến đơn vị nhận (căn cứ vào Biên bản giao nhận tiền hoặc giấy báo của đ ơ n vị nhận tiền). Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền mặt thuộc quỹ nghiệp vụ ở đơn vị đang vận chuyển trên đường . Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị nhận tiền vận chuyển đến. Tài khoản 103- Tiền mặt ngoại tệ Tài khoản này phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ ngoại tệ tại các Quỹ tín dụng. Tài khoản 103 có tài khoản cấp III sau: 1031- Ngoại tệ tại đơn vị 1039- Ngoại tệ đang vận chuyển Tài khoản 1031- Ngo ạ i t ệ t ạ i đơn v ị Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ tại quỹ của Quỹ tín dụng. Bên Nợ ghi : - Giá trị ngoại tệ nhập quỹ. Bên Có ghi: - Giá trị ngoại tệ xuất quỹ. Số dư Nợ : - Phản ánh giá trị ngoại tệ hiện có tại quỹ của QTD. Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tài khoản chi tiết. Tài khoản 1039- Ngoại tệ đang vận chuyển Tài khoản này dùng đ ể hạch toán giá trị ngoại tệ chuy ể n cho các đ ơ n vị khác trên đường đi. Trường h ợ p đơn vị nhận ngoại tệ đến nhận trực tiếp tại đơn vị mình thì Quỹ tín dụng không phải hạch toán theo dõi vào tài khoản này. Bên Nợ ghi : - Giá trị ngoại tệ vận chuyển đến đơn vị nhận tiền. Bên Có ghi: - Giá trị ngoại tệ chuy ể n đến đơn vị nhận (Căn cứ vào Biên bản giao nhận hoặc Giấy báo của đơn vị nhận ngoại tệ). Số dư Nợ : - Phản ánh giá trị ngoại tệ của đơn vị đang vận chuyển trên đường. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị nhận ngoại tệ vận chuyển đến. Tài khoản 11- Tiền gửi t ạ i NHNN Tài khoản 111- Tiền gửi tại NHNN bằng đồng Việt Nam Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam của Quỹ tín dụng gửi tại NHNN. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1- Căn cứ để hạch toán vào tài khoản này là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bảng sao kê của NHNN kèm theo các chứng từ gốc ( ủy nhiệm ch i , ủy nhiệm thu, séc...) . 2- Khi nhận được chứng từ của NHNN gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của NHNN thì phải thông báo cho NHNN đ ể cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Nếu đến cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân chênh l ệch, thì k ế toán ghi sổ theo số liệu trong giấy báo hay bảng kê của NHNN. S ố chênh lệch được ghi vào bên Nợ tài khoản 359- Các khoản khác phải thu ( nếu s ố l iệu của k ế toán lớn hơn s ố liệu của NHNN ) hoặc ghi vào bên Có tài khoản 4599- Các khoản chờ thanh toán khác ( nếu s ố liệu của kế toán nhỏ hơn s ố liệu của NHNN ). Sang tháng sau phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch đ ể điều chỉnh lại số liệu đã ghi s ổ . Tài khoản 111 có các tài khoản cấp III sau: 1111- Tiền gửi phong tỏa 1113- Tiền gửi thanh toán Tài khoản 1111- Tiền gửi phong tỏa Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền gửi phong tỏa bằng đồng Việt Nam của Quỹ tín dụng gửi tại NHNN trong thời gian chưa được hoạt động. Bên Nợ ghi : - S ố tiền gửi vào tài khoản phong tỏa. Bên Có ghi: - S ố tiền được chuyển sang tài khoản thích hợp đ ể hoạt động. Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền đang gửi ở tài khoản phong tỏa tại NHNN. Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tài khoản chi tiết. Tài khoản 1113- Tiền gửi thanh toán Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam của các Quỹ tín dụng gửi không kỳ hạn tại NHNN. Bên Nợ ghi : - S ố tiền gửi vào NHNN. Bên Có ghi: - S ố tiền QTD lấy ra. Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền đang gửi không kỳ hạn tại NHNN. Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tài khoản chi tiết. Tài khoản 13- Tiền, vàng gửi t ạ i các TCTD khác Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1- Căn cứ để hạch toán vào tài khoản này là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bảng sao kê của TCTD khác kèm theo các chứng từ gốc (ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc...) . 2- Khi nhận được chứng từ của TCTD khác gửi đến, kế toán phải kiểm tra đ ố i chi ế u v ớ i chứng từ gốc kèm theo. Trường h ợ p có sự chênh lệch giữa số liệu trên s ổ kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của TCTD khác thì phải thông báo cho TCTD khác để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Nếu đến cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch, thì kế toán ghi sổ theo số liệu trong giấy báo hay bảng kê của TCTD khác. Số chênh lệch được ghi vào bên Nợ tài khoản 359- Các khoản khác phải thu ( nếu s ố liệu của kế toán lớn hơn s ố liệu của TCTD khác ) hoặc ghi vào bên Có tài khoản 4599- Các khoản chờ thanh toán khác ( nếu s ố liệu của kế toán nhỏ hơn s ố li ệu của TCTD khác ). Sang tháng sau phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch đ ể điều chỉnh lại số liệu đã ghi s ổ . Tài khoản 131- Tiền gửi tại các TCTD trong nước bằng đồng Việt Nam Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam của Quỹ tín dụng gửi tại các TCTD khác trong nước. Tài khoản 131 có các tài khoản cấp III và IV sau: 1311- Tiền gửi không kỳ hạn 13111- Tiền gửi tại Ngân hàng Hợp tác xã (NH HTX) 13111 01- Tiền gửi không kỳ hạn 13111 02- Tiền gửi duy trì tối thiểu 13119- Tiền gửi tại TCTD khác 1312- Tiền gửi có kỳ hạn 13121- Tiền gửi tại Ngân hàng H ợ p tác xã 1312101- Tiền gửi điều hòa có kỳ hạn 1312102- Tiền gửi có kỳ hạn khác 13129- Tiền gửi tại TCTD khác Bên Nợ ghi : - S ố tiền gửi vào các TCTD khác trong nước. Bên Có ghi: - S ố tiền lấy ra. Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền của QTD đang gửi tại các TCTD khác trong nước. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng TCTD nhận tiền g ử i. Tài khoản 139- Dự phòng rủi ro Tài khoản này dùng để phản ánh việc Quỹ tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản tiền gửi tại các TCTD khác được thành lập, hoạt động theo Luật các tổ chức tín dụng. Nội dung hạch toán các tài khoản này như sau: Bên Có ghi : - S ố dự phòng được trích lập tính vào chi phí. Bên Nợ ghi: - Sử dụng dự phòng đ ể xử lý rủi ro. - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định. Số dư Có: - Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ. Hạch toán chi tiết: - Mở 0 1 tài khoản chi tiết. Loại 2: Hoạt động tín dụng Loại tài khoản này phản ánh tình hình hoạt động tín dụng dưới các hình thức khác nhau theo quy định của Luật các TCTD. Tài khoản 21- Cho vay các tổ chức k i nh tế, cá nhân trong nước Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền ( đồng Việt Nam ) Quỹ tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay. Tài khoản 21 có các tài khoản cấp II sau: 211- Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam 212- Cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam 213- Cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam 219- Dự phòng rủi ro Tài khoản 211- Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam Tài khoản này dùng đ ể phản ánh số tiền ( đồng Việt Nam ) Quỹ tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay ngắn hạn. Tài khoản 211 có các tài khoản cấp III sau: 2111- Nợ trong hạn 2112- Nợ quá hạn Tài khoản 2111- Nợ trong hạn Tài khoản này dùng đ ể hạch toán số tiền Quỹ tín dụng cho khách hàng vay còn trong hạn theo hợp đồng tín dụng hoặc còn trong thời gian gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ đối với các khoản vay được Quỹ tín dụng gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ. Bên Nợ ghi : - Số tiền cho khách hàng vay. - Chuyển từ tài khoản thích hợp sang. Bên Có ghi: - Số tiền khách hàng trả nợ. - Chuyển sang tài khoản thích h ợ p. Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền khách hàng đang nợ trong hạn, được gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng vay tiền. Tài khoản 2111 có các tài khoản cấp IV sau: 21111- Nợ đủ tiêu chuẩn 21112- Nợ cần chú ý 21113- Nợ dưới tiêu chuẩn 21114- Nợ nghi ngờ 21115- Nợ có khả năng mất vốn Tài khoản 21111- N ợ đủ tiêu chuẩn Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các tổ chức, cá nhân vay và được Quỹ tín dụng phân loại vào nhóm 1 (Nợ đủ tiêu chuẩn) theo quy định hiện hành về phân loại nợ. Bên Nợ ghi : - S ố tiền cho các tổ chức, cá nhân vay. - Số tiền chuyển từ tài khoản nợ thích hợp khác sang theo quy định hiện hành về phân loại nợ. Bên Có ghi: - Số tiền thu nợ từ các tổ chức, cá nhân. - Số tiền chuyển sang tài khoản nợ thích hợp khác theo quy định hiện hành về phân loại nợ. - Số tiền QTD chuyển sang theo dõi trên tài khoản ngoại bảng. Số dư Nợ : - Phản ánh nợ vay của các tổ chức, cá nhân được phân loại vào nhóm 1 (Nợ đủ tiêu chu ẩ n) theo quy định hiện hành về phân loại nợ. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức, cá nhân vay tiền. Tài khoản 21111 có các tài khoản cấp V sau: 2111101- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2111102- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 211110 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 211110 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 211110 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 211110 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 211110 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 211110 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2111199- Cho vay bằng nguồn vốn khác Tài khoản 21112- N ợ cần chú ý Các tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các tổ chức, cá nhân vay và được Quỹ tín dụng phân loại vào nhóm 2 (Nợ cần chú ý) theo quy định hiện hành về phân loại nợ. Nội dung hạch toán các tài khoản này tương tự như nội dung hạch toán các tài khoản “Nợ đủ tiêu chuẩn”. Tài khoản 21112 có các tài khoản cấp V sau: 211 2 101- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2111 2 02- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2111 2 0 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 2111 2 0 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2111 2 0 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 2111 2 0 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 2111 2 0 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2111 2 0 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2111 2 99- Cho vay bằng nguồn vốn khác Tài khoản 21113- Nợ dư ớ i tiêu chuẩn Các tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các tổ chức, cá nhân vay và được Quỹ tín dụng phân loại vào nhóm 3 (Nợ dưới tiêu chuẩn) theo quy định hiện hành về phân loại nợ. Nội dung hạch toán các tài khoản này tương tự như nội dung hạch toán các tài khoản “Nợ đủ tiêu chuẩn”. Tài khoản 21113 có các tài khoản cấp IV sau: 2111 3 01- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2111 3 02- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2111 3 0 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 2111 3 0 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2111 3 0 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 2111 3 0 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 2111 3 0 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2111 3 0 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2111 3 99- Cho vay bằng nguồn vốn khác Tài khoản 21114- Nợ nghi ngờ Các tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các t ổ chức, cá nhân vay và được Quỹ tín dụng phân loại vào nhóm 4 (Nợ nghi ngờ) theo quy định hiện hành về phân loại nợ. Nội dung hạch toán các tài khoản này tương tự như nội dung hạch toán các tài khoản “Nợ đủ tiêu chuẩn”. Tài khoản 21114 có các tài khoản cấp V sau: 2111 4 01 - Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2111 4 02- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 2111 4 0 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 2111 4 0 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 2111 4 0 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 2111 4 0 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 2111 4 0 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 2111 4 0 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2111 4 99- Cho vay bằng nguồn vốn khác Tài khoản 21115- Nợ có khả năng mất vốn Các tài khoản này dùng đ ể hạch toán số tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các tổ chức, cá nhân vay và được Quỹ tín dụng phân loại vào nhóm 5 (Nợ có khả năng mất vốn) theo quy định hiện hành về phân loại nợ. Nội dung hạch toán các tài khoản này tương tự như nội dung hạch toán các tài khoản “Nợ đủ tiêu chu ẩ n”. Tài khoản 21115 có các tài khoản cấp V sau: 2111101- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 2111102- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 211110 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 211110 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 211110 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 211110 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 211110 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 211110 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 2111199- Cho vay bằng nguồn vốn khác Tài khoản 2112- Nợ quá hạn Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền Quỹ tín dụng cho khách hàng vay đã quá hạn và không được gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ. Bên Nợ ghi : - S ố tiền cho vay phát sinh nợ quá hạn. Bên Có ghi: - S ố tiền khách hàng trả nợ. - Chuyển sang tài khoản thích hợp. Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền cho khách hàng vay đã quá hạn. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng có nợ quá hạn. Tài khoản 2112 có các tài khoản cấp IV sau: 21121- Nợ đủ tiêu chuẩn 211 2 101- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 211 2 102- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 211 2 10 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 211 2 10 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 211210 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 211 2 10 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 211 2 10 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 211 2 10 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 211 2 199- Cho vay bằng nguồn vốn khác 21122- Nợ cần chú ý 211 22 01- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 211 22 02- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 211 22 0 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 211 22 0 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 211 22 0 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 211 22 0 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 211 22 0 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 211 22 0 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 211 22 99- Cho vay bằng nguồn vốn khác 21123 - Nợ dưới tiêu chuẩn 211 23 01- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 211 23 02- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 211 23 0 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 211 23 0 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 211 23 0 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 211 23 0 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 211 23 0 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 211 23 0 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 211 23 99- Cho vay bằng nguồn vốn khác 21124- Nợ nghi ngờ 211 24 01- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 211 24 02- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 211 24 0 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 211 24 0 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 211 24 0 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 211 24 0 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 211 24 0 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 211 24 0 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 211 24 99- Cho vay bằng nguồn vốn khác 21125- Nợ có khả năng mất vốn 211 25 01- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 211 25 02- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 211 25 0 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 211 25 0 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 211 25 0 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 211 25 0 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 211 25 0 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 211 25 0 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 211 25 99- Cho vay bằng nguồn vốn khác Nội dung hạch toán tài khoản 21121 giống như nội dung hạch toán tài khoản 21111. Nội dung hạch toán tài khoản 21122 giống như nội dung hạch toán tài khoản 21112. Nội dung hạch toán tài khoản 21123 giống như nội dung hạch toán tài khoản 21113. Nội dung hạch toán tài khoản 21124 giống như nội dung hạch toán tài khoản 21114. Nội dung hạch toán tài khoản 21125 giống như nội dung hạch toán tài khoản 21115. Tài khoản 212- Cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam Tài khoản này dùng đ ể phản ánh số tiền ( đồng Việt Nam ) Quỹ tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay trung hạn. Tài khoản 212 có các tài khoản cấp III, cấp IV, cấp V sau: 2121- Nợ trong hạn 21211- Nợ đủ tiêu chuẩn 21 2 1101- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 21 2 1102- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 21 2 110 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 21 2 110 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 21 2 110 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 21 2 110 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 21 2 110 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 21 2 110 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 21 2 1199- Cho vay bằng nguồn vốn khác 21212- Nợ cần chú ý 21 2 1 2 01- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 21 2 1 2 02- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 21 2 1 2 0 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 21 2 1 2 0 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 21 2 1 2 0 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 21 2 1 2 0 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 21 2 1 2 0 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 21 2 1 2 0 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 21 2 1 2 99- Cho vay bằng nguồn vốn khác 21213- Nợ dưới tiêu chuẩn 21 2 1 3 01- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 21 2 1 3 02- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 21 2 1 3 0 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 21 2 1 3 0 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 21 2 1 3 0 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 21 2 1 3 0 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 21 2 1 3 0 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 21 2 1 3 0 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 21 2 1 3 99- Cho vay bằng nguồn vốn khác 21214- Nợ nghi ngờ 21 2 1 4 01- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 21 2 1 4 02- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 21 2 1 4 0 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 21 2 1 4 0 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 21 2 1 4 0 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 21 2 1 4 0 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 21 2 1 4 0 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 21 2 1 4 0 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 21 2 1 4 99- Cho vay bằng nguồn vốn khác 21215- Nợ có khả năng mất vốn 21 2 1 5 01- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 21 2 1 5 02 - Cho vay bằng nguồn vốn ADB 21 2 1 5 0 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 21 2 1 5 0 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 21 2 1 5 0 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 21 2 1 5 0 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 21 2 1 5 0 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 21 2 1 5 0 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 21 2 1 5 99- Cho vay bằng nguồn vốn khác 2122- Nợ quá hạn 21221- Nợ đủ tiêu chuẩn 21 22 101- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 21 22 102- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 21 22 10 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 21 22 10 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 21 22 10 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 21 22 10 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 21 22 10 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 21 22 10 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 21 22 199- Cho vay bằng nguồn vốn khác 21222- Nợ cần chú ý 21 222 01- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 21 222 02- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 21 222 0 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 21 222 0 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 21 222 0 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 21 222 0 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 21 222 0 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 21 222 0 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 21 222 99- Cho vay bằng nguồn vốn khác 21113- Nợ dưới tiêu chuẩn 21 223 01- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 21 223 02- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 21 223 0 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 21 223 0 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 21 223 0 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 21 223 0 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 21 223 0 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 21 223 0 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 21 223 99- Cho vay bằng nguồn vốn khác 21224- Nợ nghi ngờ 21 224 01- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 21 224 02- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 21 224 0 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 21 224 0 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 21 224 0 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 21 224 0 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 21 224 0 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 21 224 0 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 21 224 99- Cho vay bằng nguồn vốn khác 21225- Nợ có khả năng mất vốn 21 225 01- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 21 225 02- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 21 225 0 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 21 225 0 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 21 225 0 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 21 225 0 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 21 225 0 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 21 225 0 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 21 225 99- Cho vay bằng nguồn vốn khác Nội dung hạch toán tài khoản 2121 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2111. Nội dung hạch toán tài khoản 2122 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2112. Tài khoản 213- Cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền (đồng Việt Nam) Quỹ tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay dài hạn. Tài khoản 213 có các tài khoản cấp III, cấp IV, cấp V sau: 2131- Nợ trong hạn 21311- Nợ đủ tiêu chuẩn 21 31 101- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 21 31 102- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 21 31 10 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 21 31 10 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 21 31 10 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 21 31 10 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 21 31 10 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 21 31 10 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 21 31 1 0 9- Cho vay bằng nguồn vốn khác 21312- Nợ cần chú ý 21 312 01- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 21 312 02- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 21 312 0 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 21 312 0 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 21 312 0 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 21 312 0 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 21 312 0 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 21 312 0 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 21 3120 9- Cho vay bằng nguồn vốn khác 21313 - Nợ dưới tiêu chuẩn 21 313 01- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 21 313 02- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 21 313 0 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 21 313 0 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 21 313 0 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 21 313 0 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 21 313 0 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 21 313 0 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 21 3130 9- Cho vay bằng nguồn vốn khác 21314- Nợ nghi ngờ 21 314 01- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 21 314 02- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 21 314 0 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 21 314 0 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 21 314 0 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 21 314 0 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 21 314 0 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 21 314 0 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 21 31 4 0 9- Cho vay bằng nguồn vốn khác 21315- Nợ có khả năng mất vốn 21 315 01- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 21 315 02- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 21 315 0 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 21 315 0 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 21 315 0 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 21 315 0 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 21 315 0 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 21 315 0 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 21 3150 9- Cho vay bằng nguồn vốn khác 2132- Nợ quá hạn 21321- Nợ đủ tiêu chuẩn 21 32 101- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 21 32 102- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 21 32 10 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 21 32 10 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 21 32 10 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 21 32 10 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 21 32 10 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 21 32 10 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 21 32 1 0 9- Cho vay bằng nguồn vốn khác 21322- Nợ cần chú ý 21 322 01- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 21 322 02- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 21 322 0 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 21 322 0 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 21 322 0 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 21 322 0 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 21 322 0 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 21 322 0 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 21 3220 9- Cho vay bằng nguồn vốn khác 21323- Nợ dưới tiêu chuẩn 21 323 01- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 21 323 02- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 21 323 0 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 21 323 0 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 21 323 0 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 21 323 0 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 21 323 0 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 21 323 0 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 21 3230 9- Cho vay bằng nguồn vốn khác 21324- Nợ nghi ngờ 21 324 01- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 21 324 02- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 21 324 0 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 21 324 0 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 21 324 0 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 21 324 0 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 21 324 0 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 21 324 0 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 21 3240 9- Cho vay bằng nguồn vốn khác 21325- Nợ có khả năng mất vốn 21 325 01- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước 21 325 02- Cho vay bằng nguồn vốn ADB 21 325 0 3 - C ho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 21 325 0 4- Ch o vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 21 325 0 5 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 21 325 0 6 - Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 21 325 0 7 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 21 325 0 8 - Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 21 3250 9- Cho vay bằng nguồn vốn khác Nội dung hạch toán tài khoản 2131 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2111. Nội dung hạch toán tài khoản 2132 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2112. Tài khoản 219- Dự phòng rủi ro Tài khoản này dùng để phản ánh việc Quỹ tín dụng lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng rủi ro theo quy định hiện hành đối với các khoản cho các t ổ chức kinh tế, cá nhân vay. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1 - Để xử lý những tổn thất do các rủi ro có th ể xảy ra từ khách hàng vay, hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán, Quỹ tín dụng phải trích từ chi phí đ ể lập dự phòng đối với các khoản cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân. 2- Việc xác định số lập dự phòng đối với các khoản cho vay và việc xử lý xóa nợ khó đòi phải theo quy định của cơ chế tài chính. 3- Đối với những khoản cho vay tổ chức kinh tế hoặc cá nhân đã bị rủi ro (do không thu được, đơn vị vay thực sự không còn khả năng thanh toán) và được phép xử lý bằng dự phòng thì Quỹ tín dụng có thể xóa những khoản nợ phải thu khó đòi trên s ổ kế toán và chuy ể n ra theo dõi chi tiết ở tài khoản 97- Nợ khó đòi đã xử lý ( tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán ), số nợ này được theo dõi trong thời hạn quy định của cơ chế tài chính, chờ khả năng đơn vị vay có điều kiện thanh toán. Trường hợp thu được nợ sẽ hạch toán vào tài khoản 79- Thu nhập khác. Tài khoản 219 có các tài khoản cấp III sau: 2191- Dự phòng cụ thể 2192- Dự phòng chung Bên Có ghi : - S ố dự phòng được trích lập tính vào chi phí. Bên Nợ ghi: - Sử dụng dự phòng đ ể xử lý. - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định. Số dư Có : - Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ. Hạch toán chi tiết: - Mở 0 1 tài khoản chi tiết. Tài khoản 25- Cho vay bằng vốn tài tr ợ , ủy thác đầu tư Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay bằng nguồn vốn tài trợ, ủy thác của các tổ chức Quốc tế và các tổ chức khác. Tài khoản 25 có các tài khoản cấp II sau: 251- Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận trực tiếp của các tổ chức Quốc tế 252- Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận của Chính phủ 253- Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận của các tổ chức, cá nhân khác 259- Dự phòng rủi ro Tài khoản 251- Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận trực tiếp của các tổ chức Quốc tế Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay bằng nguồn vốn tài trợ, ủy thác của các tổ chức Quốc tế trực tiếp đưa cho Quỹ tín dụng. Tài khoản 251 có các tài khoản cấp III, cấp IV, cấp V sau: 2511- Nợ trong hạn 25111- Nợ đủ tiêu chuẩn 251111- Cho vay bằng vốn tài trợ 251112- Cho vay bằng vốn ủy th ác 25112- Nợ cần chú ý 251121- Cho vay bằng vốn tài trợ 251122- Cho vay bằng vốn ủy th ác 25113- Nợ dưới tiêu chuẩn 251131- Cho vay bằng vốn tài trợ 251132- Cho vay bằng vốn ủy th ác 25114- Nợ nghi ngờ 2 51141- Cho vay bằng vốn tài trợ 251142- Cho vay bằng vốn ủy thác 25115- Nợ có khả năng mất vốn 251151- Cho vay bằng vốn tài trợ 251152- Cho vay bằng vốn ủy th ác 2512- Nợ quá hạn 25121- Nợ đủ tiêu chuẩn 251211- Cho vay bằng vốn tài trợ 251212- Cho vay bằng vốn ủy th ác 25122- Nợ cần chú ý 251221- Cho vay bằng vốn tài trợ 251222- Cho vay bằng vốn ủy th ác 25123- Nợ dưới tiêu chu ẩ n 251231- Cho vay bằng vốn tài trợ 251232- Cho vay bằng vốn ủy th ác 25124- Nợ nghi ngờ 251241- Cho vay bằng vốn tài trợ 251242- Cho vay bằng vốn ủy th ác 25125- Nợ có khả năng mất vốn 251251- Cho vay bằng vốn tài trợ 251252- Cho vay bằng vốn ủy th ác Nội dung hạch toán tài khoản 2511 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2111. Nội dung hạch toán tài khoản 2512 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2112. Tài khoản 252- Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận của Chính phủ Tài khoản này dùng đ ể phản ánh s ố tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay bằng nguồn vốn tài trợ, ủy thác của Chính phủ trực tiếp đưa cho Quỹ tín dụng. Tài khoản 252 có các tài khoản cấp III, cấp IV, cấp V sau: 2521- Nợ trong hạn 25211- Nợ đủ tiêu chuẩn 252111- Cho vay bằng vốn tài trợ 252112- Cho vay bằng vốn ủy th ác 25212- Nợ cần chú ý 252121- Cho vay bằng vốn tài trợ 252122- Cho vay bằng vốn ủy th ác 25213- Nợ dưới tiêu chuẩn 252131- Cho vay bằng vốn tài trợ 252132- Cho vay bằng vốn ủy th ác 25214- Nợ nghi ngờ 252141- Cho vay bằng vốn tài trợ 252142- Cho vay bằng vốn ủy th ác 25215- Nợ có khả năng mất vốn 252151- Cho vay bằng vốn tài trợ 252152- Cho vay bằng vốn ủy th ác 2522- Nợ quá hạn 25221- Nợ đủ tiêu chuẩn 252211- Cho vay bằng vốn tài trợ 252212- Cho vay bằng vốn ủy th ác 25222- Nợ cần chú ý 252221- Cho vay bằng vốn tài trợ 252222- Cho vay bằng vốn ủy th ác 25223- Nợ dưới tiêu chuẩn 252231- Cho vay bằng vốn tài trợ 252232- Cho vay bằng vốn ủy th ác 25224- Nợ nghi ngờ 252241- Cho vay bằng vốn tài trợ 252242- Cho vay bằng vốn ủy th ác 25225- Nợ có khả năng mất vốn 252251- Cho vay bằng vốn tài trợ 252252- Cho vay bằng vốn ủy th ác Nội dung hạch toán tài khoản 2521 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2111. Nội dung hạch toán tài khoản 2522 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2112. Tài khoản 253- Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận của các t ổ chức cá nhân khác Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay bằng nguồn vốn tài trợ, ủy thác của các tổ chức, cá nhân khác (các tổ chức kinh t ế , xã hội, đoàn thể đ ể thực hiện các chương trình phát triển kinh tế, xã hội ... của địa phương) và chuy ể n cho Quỹ tín dụng để cho vay lại theo các mục đích chỉ định. Tài khoản 253 có các tài khoản cấp III, cấp IV, cấp V sau: 2531- Nợ trong hạn 25311- Nợ đủ tiêu chuẩn 253111- Cho vay bằng vốn tài trợ 253112- Cho vay bằng vốn ủy th ác 25312- Nợ cần chú ý 253121- Cho vay bằng vốn tài trợ 253122- Cho vay bằng vốn ủy th ác 25313- Nợ dưới tiêu chuẩn 253131- Cho vay bằng vốn tài trợ 253132- Cho vay bằng vốn ủy th ác 25314- Nợ nghi ngờ 253141- Cho vay bằng vốn tài trợ 253142- Cho vay bằng vốn ủy th ác 25315- Nợ có khả năng mất vốn 253151- Cho vay bằng vốn tài trợ 253152- Cho vay bằng vốn ủy thác 2532- Nợ quá hạn 25321- Nợ đủ tiêu chuẩn 253211- Cho vay bằng vốn tài trợ 253212- Cho vay bằng vốn ủy th ác 25322- Nợ cần chú ý 253221- Cho vay bằng vốn tài trợ 253222- Cho vay bằng vốn ủy th ác 25323- Nợ dưới tiêu chuẩn 253231- Cho vay bằng vốn tài trợ 253232- Cho vay bằng vốn ủy th ác 25324- Nợ nghi ngờ 253241- Cho vay bằng vốn tài trợ 253242- Cho vay bằng vốn ủy th ác 25325- Nợ có khả năng mất vốn 253251- Cho vay bằng vốn tài trợ 253252- Cho vay bằng vốn ủy th ác Nội dung hạch toán tài khoản 2531 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2111. Nội dung hạch toán tài khoản 2532 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2112. Tài khoản 259- Dự phòng rủi ro Tài khoản này dùng để phản ánh việc Quỹ tín dụng lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng theo chế độ quy định đối với các khoản cho vay bằng v ố n tài trợ, ủy thác đầu tư. Tài khoản 259 có các tài khoản cấp III sau: 2591- Dự phòng cụ thể 2592- Dự phòng chung Nội dung hạch toán tài khoản 259 giống như nội dung hạch toán tài khoản 219. Tài khoản 28- Các khoản n ợ chờ xử lý Tài khoản 281- Các khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ chưa thu được chờ xử lý và có tài sản xiết nợ, gán nợ làm đảm bảo. Tài khoản 281 có các tài khoản cấp III, cấp IV sau: 2812- Các khoản nợ chờ xử lý khác đã có tài sản xiết nợ, gán nợ Bên Nợ ghi : - S ố nợ cho vay đã có tài sản xiết nợ, gán nợ. Bên Có ghi: - Số nợ cho vay đã thu được từ tiền nhượng bán tài sản xiết nợ, gán nợ QTD đã thu được - Xử lý số chênh lệch giữa giá trị tài sản xiết nợ, gán nợ nhỏ hơn số nợ người vay phải trả. Số dư Nợ : - Phản ánh số nợ cho vay chưa thu được đã có tài sản xiết nợ, gán nợ đang chờ xử lý . Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng có khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản gán nợ, xiết nợ. Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Quỹ tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết từng tài sản xiết nợ, gán nợ cho từng khoản nợ tương ứng trên tài khoản 2812. Tài khoản 282- Các khoản nợ c ó tài sản thế chấp liên quan đến vụ án đang chờ xét xử Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ có tài sản thế chấp liên quan đến vụ án đang trong thời gian chờ các cơ quan luật pháp phán xét. Các Quỹ tín dụng căn cứ hồ sơ vay nợ và các hồ sơ có liên quan đ ể chuy ể n vào tài khoản này các khoản dư nợ và nợ quá hạn liên quan tới vụ án đang chờ xét xử. Bên Nợ ghi : - S ố nợ có tài sản thế chấp liên quan tới vụ án chờ xét xử. Bên Có ghi: - S ố nợ được xử lý theo quyết định có hiệu lực pháp luật của cơ quan Nhà nước có th ẩ m quy ề n . Số dư Nợ : - Phản ánh số nợ liên quan tới vụ án đang chờ các cơ quan luật pháp phán xét. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng có khoản nợ liên quan đến vụ án đang trong thời gian chờ xét xử. Tài khoản 283- Nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ tồn đọng có tài sản đảm bảo của Quỹ tín dụng được xử lý theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Bên Nợ ghi : - S ố nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm. Bên Có ghi: - S ố nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm đã được xử lý từ nguồn: + Thu hồi được từ việc người vay trả nợ; hoặc bán khoản nợ; hoặc bán, cho thuê, khai thác, kinh doanh tài sản bảo đảm nợ ... + Bù đắp bằng dự phòng rủi ro đối với số nợ tồn đọng còn lại không thu hồi được (sau khi đã tận thu, nếu t ổ ng số tiền thu hồi được nhỏ hơn số nợ gốc tồn đọng). - Số nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm được chuyển giao đ ể xử lý theo quy định. Số dư Nợ : - Phản ánh số nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm còn chưa xử lý được. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm còn chưa xử lý được; hoặc theo từng tài sản bảo đảm nợ (nếu tài sản này đã được gán nợ, theo đó, Ngân hàng đã ghi giảm nợ cho khách hàng vay theo quy định của pháp luật hiện hành) còn chưa xử lý (bán) được. Tài khoản 284- Nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm và không còn đối tượng để thu nợ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm và không còn đối tượng đ ể thu của Quỹ tín dụng được xử lý theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Bên Nợ ghi : - S ố nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm và không còn đối tượng đ ể thu. Bên Có ghi: - S ố nợ tồn đọng đã được xử lý theo quy định. Số dư Nợ : - Phản ánh số nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm và không còn đối tượng để thu còn chưa xử lý được. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm và không còn đối tượng để thu còn chưa xử lý được. Tài khoản 285- Nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các khoản nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại đang hoạt động của Quỹ tín dụng được xử lý theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Bên Nợ ghi : - S ố nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động. Bên Có ghi: - Số nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động đã được xử lý theo quy định. - Số nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm được chuyển giao đ ể xử lý. Số dư Nợ : - Phản ánh số nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động chưa xử lý được. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động chưa xử lý được. Tài khoản 289- Dự phòng rủi ro nợ chờ xử lý Tài khoản này dùng để phản ánh việc Quỹ tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản nợ chờ xử lý. Tài khoản 289 có các tài khoản cấp III sau: 2891- Dự phòng cụ thể 2892- Dự phòng chung Nội dung hạch toán tài khoản 289 giống như nội dung hạch toán tài khoản 219. Tài khoản 29- N ợ cho vay đ ượ c khoanh Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền Quỹ tín dụng cho các khách hàng vay đã quá hạn trả và đã được Chính phủ chấp thuận khoanh nợ cho các khoản nợ quá hạn này không phải trả lãi đ ể chờ xử lý. Tài khoản 29 có các tài khoản cấp II sau: 291- Cho vay ngắn hạn 292- Cho vay trung hạn 293- Cho vay dài hạn 299- Dự phòng rủi ro nợ được khoanh Bên Nợ ghi : - S ố tiền cho vay đã được khoanh (chuy ể n từ tài khoản nợ quá hạn sang) Bên Có ghi: - S ố tiền các khách hàng trả nợ. - Số tiền được Chính phủ chấp thuận cho xử lý. Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền cho vay đã được khoanh. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng có nợ cho vay được khoanh. Tài khoản 299 - Dự phòng rủi ro nợ đ ư ợc khoanh Tài khoản này dùng đ ể phản ánh việc Quỹ tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng đ ể xử lý rủi ro đối với các khoản nợ vay được khoanh. Tài khoản 299 có các tài khoản cấp III sau: 2991- Dự phòng cụ thể 2992- Dự phòng chung Nội dung hạch toán tài khoản 299 giống như nội dung hạch toán tài khoản 219. Loại 3: Tài sản c ố định và tài sản Có khác Loại này phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động các loại TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình theo chỉ tiêu nguyên giá và giá trị đã hao mòn, tài sản Có khác, tình hình thanh toán các khoản phải thu và việc thực hiện công tác đầu tư XDCB đang diễn ra tại Quỹ tín dụng. Tài khoản 30 - Tài sản cố định Tài khoản 301- Tài sản cố định hữu hình Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của toàn bộ TSCĐ hữu hình của Quỹ tín dụng theo nguyên giá. Hạch toán tài khoản này thực hiện theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03- Tài sản cố định hữu hình. Tài khoản 301 có các tài khoản cấp III sau: 3012- Nhà cửa, vật kiến trúc 3013- Máy móc, thiết bị 3014- Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn 3015- Thiết bị, dụng cụ quản lý 3019- TSCĐ hữu hình khác Bên Nợ ghi : - Nhập TSCĐ (do mua sắm, xây dựng, nơi khác điều động đến) ghi theo nguyên giá. - Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ. Bên Có ghi: - Xuất TSCĐ (do thanh lý, nhượng bán, điều động đi nơi khác) ghi theo nguyên giá. - Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ. Số dư Nợ : - Phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có của QTD. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng loại TSCĐ hữu hình. Ngoài sổ tài khoản chi tiết theo dõi giá trị của tài sản, các Quỹ tín dụng phải lập thẻ TSCĐ cho từng tài sản và các sổ theo dõi khác về TSCĐ theo quy định về chế độ hạch toán TSCĐ của Bộ Tài chính. Tài khoản 302- Tài sản cố định vô hình Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của toàn bộ TSCĐ vô hình của Quỹ tín dụng. Hạch toán tài khoản này thực hiện theo quy định của chu ẩ n mực kế toán Việt Nam số 04- Tài sản cố định vô hình. Tài khoản 302 có các tài khoản cấp III sau: 3021- Quyền sử dụng đất 3024- Phần mềm máy vi tính 3029- TSCĐ vô hình khác Bên Nợ ghi : - Nguyên giá TSCĐ vô hình tăng. Bên Có ghi: - Nguyên giá TSCĐ vô hình giảm. Số dư Nợ : - Phản ánh nguyên giá TSCĐ vô hình hiện có của QTD. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng TSCĐ vô hình. - Tài khoản 3021- Quyền sử dụng đất : Phản ánh các chi phí thực tế đã chi ra có liên quan trực tiếp tới đất sử dụng bao gồm: tiền chi ra đ ể có quy ề n sử dụng đất (gồm cả tiền thuê đất hay tiền sử dụng đất trả một lần, nếu có); chi phí cho đền bù giải phóng mặt bằng, san lấp mặt bằng... (không bao g ồ m các chi phí chi ra để xây dựng các công trình trên đất). - Tài khoản 3024- Phần mềm máy vi tính : Phản ánh giá trị TSCĐ vô hình là toàn bộ các chi phí thực tế Quỹ tín dụng đã chi ra để có phần mềm máy vi tính. - Tài khoản 3029- TSCĐ v ô hình khác. Tài khoản 303- Tài sản cố định thuê tài chính Tài khoản này dùng đ ể phản ánh giá trị hiện có và tình hình bi ế n động toàn bộ TSCĐ đi thuê tài chính của Quỹ tín dụng. Hạch toán tài khoản này thực hiện theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 06- Thuê tài sản. Bên Nợ ghi : - Nguyên giá của TSCĐ đi thuê tài chính tăng. Bên Có ghi: - Nguyên giá của TSCĐ đi thuê giảm do chuyển trả lại cho bên cho thuê khi hết hạn hợp đồng hoặc mua lại thành TSCĐ của QTD. Số dư Nợ : - Phản ánh nguyên giá TSCĐ thuê tài chính hiện có tại QTD. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng loại TSCĐ đi thuê tài chính. Tài khoản 305- Hao mòn tài sản cố định Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ trong quá trình sử dụng do trích khấu hao TSCĐ và những khoản tăng, giảm hao mòn khác của TSCĐ. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1- Căn cứ vào những quy định về tính và trích khấu hao TSCĐ hiện hành của Nhà nước và của Thống đốc NHNN, các Quỹ tín dụng phải chấp hành nghiêm chỉnh. Đối với các TSCĐ đã tính đủ khấu hao cơ bản (đã thu hồi đủ vốn) thì không tiếp tục trích khấu hao cơ bản nữa. Đối với những TSCĐ chưa khấu hao hết đã hỏng, phải thanh lý và xử lý theo các quy định hiện hành. 2- Đối với các TSCĐ vô hình phải t ùy theo thời gian phát huy hiệu quả của từng TSCĐ để trích khấu hao cơ bản tính từ khi TSCĐ được đưa vào hoạt động (theo hợp đồng, cam kết hoặc chu kỳ sử dụng). 3- Đối với TSCĐ thuê tài chính, trong quá trình sử dụng bên đi thuê phải trích khấu hao cơ bản trong thời gian thuê theo hợp đồng tính vào chi phí kinh doanh, đảm bảo thu hồi đủ vốn. Bên cho thuê phải tính chi phí đầu tư tài chính theo mức khấu hao của TSCĐ cho thuê. Tài khoản 305 có các tài khoản cấp III sau: 3051- Hao mòn TSCĐ hữu hình 3052- Hao mòn TSCĐ vô hình 3053- Hao mòn TSCĐ đi thuê Bên Có ghi : - S ố khấu hao cơ bản TSCĐ trích hàng tháng phân bố vào chi phí. - Tăng giá trị hao mòn khi tăng nguyên giá TSCĐ. Bên Nợ ghi: - Giảm giá trị hao mòn khi giảm nguyên giá TSCĐ. - Tất toán giá trị hao mòn của TSCĐ đã xuất khỏi tài sản QTD (thanh lý, nhượng bán, điều động đi nơi khác). Số dư Có : - Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ hiện có ở QTD. Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tài khoản chi tiết. Tài khoản 31- Tài sản khác Tài khoản 311- Công cụ, dụng cụ Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại công cụ, dụng cụ của Quỹ tín dụng. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo một s ố quy định sau: - Kế toán nhập, xuất, tồn kho công cụ, dụng cụ phải phản ánh theo giá trị thực tế. - Ngoài sổ tài khoản kế toán chi tiết hạch toán theo giá trị của công cụ, dụng cụ, kế toán phải mở sổ chi tiết công cụ, dụng cụ để ghi chép, theo dõi số lượng, giá trị của từng loại công cụ, dụng cụ. Thủ kho phải mở thẻ kho để ghi chép, theo dõi số lượng của từng loại công cụ, dụng cụ phù hợp với việc mở số của kế toán. - Đối với công cụ, dụng cụ xuất dùng cho hoạt động kinh doanh: phải được ghi chép, theo dõi về hiện vật và giá trị trên s ổ chi tiết theo dõi từng nơi sử dụng và người chịu trách nhiệm vật ch ấ t. - Đối với các công cụ, dụng cụ có giá trị nhỏ khi xuất dùng cho hoạt động kinh doanh phải phân bổ một lần 100% giá trị vào chi phí. - Đối với các công cụ, dụng cụ xuất dùng một lần có giá trị lớn và được sử dụng trong nhiều kỳ kế toán thì giá trị công cụ, dụng cụ xuất dùng được hạch toán vào tài khoản 388- “Chi phí chờ phân b ổ ” và phân b ổ d ầ n vào chi phí cho các kỳ kế toán. Bên Nợ ghi : - Giá trị công cụ, dụng cụ nhập kho. Bên Có ghi: - Giá trị công cụ, dụng cụ xuất kho. Số dư Nợ : - Phản ánh giá trị công cụ, dụng cụ tồn kho. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng nhóm hoặc từng loại công cụ, dụng cụ Tài khoản 313- Vật liệu Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các loại vật liệu sử dụng ở Quỹ tín dụng như giấy tờ in, vật liệu văn phòng, phụ tùng thay th ế , xăng, d ầ u... Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1- K ế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu phải phản ánh theo giá trị thực t ế . 2- Ngoài s ổ tài khoản chi tiết hạch toán theo giá trị của vật liệu, kế toán phải mở sổ chi tiết vật liệu để hạch toán theo dõi số lượng, giá trị của từng loại vật liệu. Thủ kho phải mở thẻ kho đ ể hạch toán theo dõi số lượng của từng loại vật liệu phù h ợ p với việc mở s ổ của kế toán. 3- Hàng tháng, kế toán phải kiểm tra đối chiếu khớp đúng giá trị vật liệu tồn kho cuối tháng giữa số chi tiết vật liệu và sổ tài khoản chi tiết. K ế toán và thủ kho phải đối chiếu khớp đúng số liệu về số lượng vật liệu tồn kho cuối tháng giữa số chi tiết vật liệu và thẻ kho. Việc đối chiếu giữa sổ sách và hiện vật được thực hiện theo các định kỳ kiểm kê tài sản quy định. Bên Nợ ghi : - Giá trị vật liệu nhập kho. Bên Có ghi: - Giá trị vật liệu xuất kho. Số dư Nợ : - Phản ánh giá trị vật liệu tồn kho. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng nhóm vật liệu hoặc từng loại vật liệu . Tài khoản 32- Xây d ự ng cơ bản, mua sắm TSCĐ Tài khoản 321- Mua sắm tài sản cố định Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí mua sắm TSCĐ theo dự toán đã được duyệt. Bên Nợ ghi : - Các khoản chi mua s ắ m TSCĐ. Bên Có ghi: - S ố tiền chi mua sắm TSCĐ đã được duyệt quyết toán và thanh toán. Số dư Nợ : - Phản ánh số chi về mua sắm tài sản cố định chưa được duyệt quyết toán và thanh toán. Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tài khoản chi tiết. Tài khoản 322- Ch i phí xây dựng cơ bản Tài khoản này chỉ sử dụng trong thời gian tiến hành xây dựng cơ bản để phản ánh các vật liệu, dụng cụ và thiết bị dùng cho xây dựng cơ bản. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1- Chi phí chuẩn bị đầu tư XDCB và chi phí của Ban quản lý công trình được tính vào giá trị công trình và hạch toán vào chi phí khác về XDCB. 2- Khi công trình XDCB hoàn thành, tài khoản này phải tất toán hết số dư, kế toán phải tiến hành tính toán, phân bố các chi phí khác về XDCB theo nguyên tắc: - Các chi phí khác về XDCB liên quan đến hạng mục công trình nào thì tính trực tiếp cho hạng mục công trình đó. - Các chi phí chung có liên quan đến nhiều đối tượng tài sản th ì phải phân bố theo những tiêu thức thích hợp (theo tỷ lệ với vốn xây dựng hoặc tỷ lệ với vốn lắp đặt, vốn thiết bị). 3- Đối với vật liệu dùng cho XDCB mở tài khoản chi tiết theo từng nhóm vật liệu, hạch toán theo giá trị vật liệu. Ngoài s ổ tài khoản chi tiết, kế toán phải mở s ổ chi tiết vật liệu đ ể hạch toán theo dõi số lượng, giá trị của từng loại vật liệu. Thủ kho phải mở thẻ kho để hạch toán theo dõi số lượng của từng loại vật liệu phù hợp với việc mở s ổ của kế toán. Hàng tháng kế toán phải kiểm tra đối chiếu khớp đúng giá trị vật liệu tồn kho cuối tháng giữa sổ chi tiết vật liệu và s ổ tài khoản chi tiết. K ế toán và thủ kho phải đối chiếu kh ớ p đúng số liệu về số lư ợ ng vật liệu tồn kho cuối tháng giữa sổ chi tiết vật liệu và thẻ kho. Việc đối chiếu giữa sổ sách và hiện vật được thực hiện theo các định kỳ kiểm kê tài sản quy định. Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau: 3221- Chi phí công trình 3222- Vật liệu dùng cho XDCB 3223- Chi phí nhân công 3229- Chi phí khác Bên Nợ ghi : - Chi phí cho đầu tư XDCB. Bên Có ghi: - Giá trị TSCĐ hình thành qua đầu tư XDCB. - Giá trị công trình bị loại bỏ và các khoản duyệt bỏ khác kết chuyển khi quyết toán được duyệt y. Số dư Nợ : - Phản ánh chi phí XDCB dở dang hay giá trị công trình XDCB đã hoàn thành nhưng chưa bàn giao đưa vào sử dụng hoặc quyết toán chưa được duyệt y. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo công trình, hạng mục công trình. Lưu ý: Tài khoản 3221 “Chi phí công trình” sử dụng hạch toán đối với công trình đấu thầu hoặc chỉ định thầu toàn bộ. Tài khoản 3222 “Vật liệu dùng cho XDCB” và tài khoản 3223 “Chi phí nhân công” sử dụng hạch toán đối với công trình có sử dụng vật liệu, nhân công do bên A tự mua, tự thuê... Tài khoản 323- Sửa chữa tài sản cố định Tài khoản này dùng đ ể phản ánh chi phí sửa chữa TSCĐ và tình hình quyết toán chi phí sửa chữa TSCĐ. Trường hợp sửa chữa thường xuyên không hạch toán vào tài khoản này mà tính th ẳ ng vào chi phí trong kỳ. Nội dung hạch toán tài khoản 323 giống như nội dung hạch toán tài khoản 322. Tài khoản 34- Góp vốn, đầu tư dài h ạ n Tài khoản này dùng đ ể phản ánh giá trị và tình hình biến động của các khoản góp vốn, đầu tư dài hạn của Quỹ tín dụng. TK 34 có các tài khoản cấp II, III sau: 344- Đầu tư dài hạn khác bằng đồng Việt Nam 349- Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn Tài khoản 344- Đầu tư dài hạn khác bằng đồng Việt Nam Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản đầu tư dài hạn của Quỹ tín dụng theo quy định hiện hành của pháp luật và thời hạn thu hồi hoặc thanh toán vốn trên 1 năm. Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện theo các quy định sau: 1. Hoạt động đầu tư dài hạn phải được thực hiện theo các quy định hiện hành của NHNN về tỷ lệ đảm bảo an toàn trong hoạt động của Quỹ tín dụng. 2. Các khoản đầu tư dài hạn phải được ghi sổ kế toán theo giá gốc (bao gồm phần vốn góp hoặc giá thực tế mua khoản đầu tư cộng (+) các chi phí mua trực tiếp như chi phí môi giới, giao dịch, thuế, phí,... ( nếu có )) và theo dõi chi tiết các chỉ tiêu sau: - Đối với đầu tư cổ phiếu: theo dõi chi tiết theo từng loại mệnh giá cổ phiếu, từng đối tượng phát hành cổ phiếu. - Đối với các khoản góp vốn theo h ợ p đồng và không niêm yết trên thị trường: theo dõi chi tiết theo từng đối tượng tham gia góp vốn. Tài khoản 344 có các tài khoản cấp IV sau: 34401- Góp vốn vào Ngân hàng Hợp tác xã 34409- Đầu tư dài hạn khác Bên Nợ ghi : - Giá trị các khoản đầu tư dài hạn khác tăng. Bên Có ghi: - Giá trị các khoản đầu tư dài hạn khác giảm. Số dư Nợ : - Giá trị các khoản đầu tư dài hạn hiện có của Quỹ tín dụng. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết cho từng đối tượng đầu tư. Tài khoản 349- Dự phòng giảm gi á đầu tư dài hạn Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng/giảm các khoản dự phòng giảm giá các khoản đầu tư dài hạn. Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện theo các quy định sau: 1. Việc trích lập dự phòng được thực hiện theo quy định hiện hành về trích lập và sử dụng dự phòng. 2. Nếu số dự phòng phải lập năm nay cao hơn số dự phòng đang ghi trên sổ kế toán thì số chênh lệch đó được ghi nhận vào chi phí trong kỳ. N ế u số dự phòng phải lập năm nay thấp hơn số dư dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch đó được ghi giảm chi phí, trường hợp số dư hiện hành trên tài khoản chi phí nhỏ hơn số hoàn nhập dự phòng, kế toán hoàn nhập phần còn lại vào tài khoản thu nhập. 3. Khoản dự phòng giảm giá đầu tư tài chính được dùng để bù đắp số t ổ n thất của các khoản đầu tư dài hạn thực tế xảy ra do các nguyên nhân như đơn vị nhận đầu tư bị phá sản, thiên tai, v.v... dẫn đến khoản đầu tư không có khả năng thu hồi hoặc thu hồi thấp hơn giá gốc của khoản đầu tư. Khoản dự phòng này không dùng để bù đắp các khoản lỗ do bán thanh lý các khoản đầu tư. Bên Nợ ghi : - Hoàn nhập chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn năm nay phải lập nhỏ hơn so dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết. - Bù đắp giá trị khoản đầu tư dài hạn bị t ổ n thất khi có quyết định dùng số dự phòng đã lập đ ể bù đắp số t ổ n thất xảy ra. Bên Có ghi: - Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn. ( Tính l ần đầu và t í nh s ố chênh lệch dự phòng tăng ). Số dư Có : - S ố dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn hiện có. Hạch toán chi tiết: - Mở 01 tài khoản chi tiết. Tài khoản 35- Các khoản phải thu bên ngoài Tài khoản 351- Ký quỹ, th ế chấp, cầm c ố Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản (TSCĐ, nhà cửa, đất đai...), tiền của Quỹ tín dụng mang thế chấp, cầm cố, ký quỹ tại các tổ chức tín dụng khác trong các quan hệ kinh tế, tín dụng... Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1- Trường hợp dùng TSCĐ đem cầm cố, thế chấp: - Khi Quỹ tín dụng đưa TSCĐ cầm cố, thế chấp, ghi: Nợ TK 351- Ký quỹ, thế chấp, cầm cố Nợ TK 305- Hao mòn TSCĐ Có TK 301- TSCĐ hữu hình - Khi nhận lại TSCĐ cầm cố, th ế chấp, ghi: Nợ TK 301- TSCĐ h ữ u hình Có TK 351- Ký quỹ, thế chấp, cầm cố. (ghi giá trị TSCĐ còn lại khi đi thế chấp, cầm cố) Có TK 305- Hao mòn TSCĐ (hao mòn lũy kế khi đi cầm cố, thế chấp) 2- Trường hợp thế chấp TSCĐ mà không đ ư a TSCĐ ra khỏi Quỹ tín dụng thì không ghi giảm TSCĐ. Bên Nợ ghi : - Giá trị tài sản mang thế chấp, cầm cố. - Số tiền đã ký quỹ . Bên Có ghi: - Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố và số tiền ký quỹ đã nhận lại hoặc đã thanh toán. - Số tiền được xử lý chuyển vào các TK thích hợp khác. Số dư Nợ : - Phản ánh giá trị tài sản còn đang gửi thế chấp, cầm cố và số tiền còn đang ký quỹ . Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng nhận tài sản thế chấp, cầm cố hay nhận tiền ký quỹ. Tài khoản 352- Các khoản tham ô, lợi dụng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản bị khách hàng tham ô, lợi dụng trong quá trình giao dịch với Quỹ tín dụng. Bên Nợ ghi : - S ố tiền khách hàng tham ô, lợi dụng. Bên Có ghi: - S ố tiền QTD đã thu hồi được hoặc được phép xử lý. Số dư Nợ : - S ố tiền QTD còn phải thu khách hàng. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng chịu trách nhiệm thanh toán. Tài khoản 353- Thanh toán với Ng â n sách Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền thuế... Quỹ tín dụng tạm ứng đ ể nộp Ngân sách Nhà nước hay các khoản chờ Ngân sách Nhà nước thanh toán (các khoản bù chênh lệch lãi suất cho vay ưu đãi...). Tài khoản 353 có các tài khoản cấp III sau: 3531 - Tạm ứng nộp Ngân sách Nhà nước 353 2- Thuế giá trị gia tăng đầu vào 3539- Các khoản chờ Ngân sách Nhà nước thanh toán Nội dung hạch toán 2 tài khoản: 3531 - Tạm ứng nộp Ngân sách Nhà nước 3539 - Các khoản chờ Ngân sách Nhà nước thanh toán Bên Nợ ghi : - S ố tiền tạm ứng để nộp cho Ngân sách Nhà nước. - Số tiền phải thu Ngân sách (Ngân sách cấp bù...). Bên Có ghi: - Số tiền chuyển vào tài khoản thích h ợ p để thanh toán. Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền QTD đã tạm ứng nộp hoặc phải thu từ Ngân sách Nhà nước chưa được thanh toán. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản phải thu Ngân sách. Tài khoản 3532- Thuế giá trị gia tăng đầu vào Tài khoản này dùng để hạch toán số thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào khi mua hàng hóa, dịch vụ. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1- Tài khoản này chỉ áp dụng cho đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. 2- Việc hạch toán vào tài khoản này theo quy định của Bộ Tài chính về kế toán thuế GTGT. Bên Nợ ghi : - S ố thuế GTGT đầu vào. Bên Có ghi: - S ố thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ. - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. - Số thuế GTGT đầu vào đã hoàn lại. Số dư Nợ : - Phản ánh số thuế GTGT đầu vào còn đư ợ c kh ấ u trừ; số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng Ngân sách Nhà nước chưa hoàn trả. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo loại thuế GTGT đầu vào và thuế GTGT được khấu trừ. Tài khoản 359- Các khoản khác phải thu Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của khách hàng phát sinh trong quá trình hoạt động. Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện theo các quy định sau: 1. Quỹ tín dụng không phản ánh vào tài khoản này các khoản cấp tín dụng, các khoản phải thu có nội dung đã được quy định hạch toán vào các tài khoản thích hợp khác. 2. Quỹ tín dụng cần quản lý, theo dõi chặt chẽ các khoản phải thu theo từng nội dung phải thu và từng khách hàng chịu trách nhiệm thanh toán. Tài khoản 359 có các tài khoản cấp III sau: 3592- Phải thu khác 3599- Dự phòng phải thu khó đòi Tài khoản 3592- Phải thu khác Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các khoản nợ phải thu không được phân loại là “tài sản có rủi ro tín dụng” theo quy định của pháp luật và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của khách hàng. Bên Nợ ghi : - S ố tiền QTD phải thu của khách hàng. Bên Có ghi: - S ố tiền QTD thu được. Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền QTD còn phải thu của khách hàng. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng chịu trách nhiệm thanh toán. Tài khoản 3599- Dự phòng nợ phải thu khó đòi Tài khoản này dùng để phản ánh việc Quỹ tín dụng lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi theo quy định của pháp luật đối với các khoản nợ phải thu không được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng khó có khả năng thu hồi. Bên Nợ ghi : - Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí. Bên Có ghi: - Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro. - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định. Số dư Có : - Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ. Hạch toán chi tiết: - Mở 01 tài khoản chi tiết. Tài khoản 36- Các khoản ph ả i thu n ộ i b ộ Tài khoản 361- Tạm ứng và phải thu nội bộ bằng đồng Việt Nam Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản bằng đồng Việt Nam mà Quỹ tín dụng cấp vốn cho các đơn vị trực thuộc, tạm ứng đ ể hoạt động nghiệp vụ và các khoản nợ cũng như tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu phát sinh trong hoạt động nội bộ Quỹ tín dụng. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1- Phạm vi và nội dung phản ánh vào tài khoản thuộc quan hệ thanh toán nội bộ trong Quỹ tín dụng. Các quan hệ thanh toán của Quỹ tín dụng với các khách hàng độc lập, không phản ánh vào tài khoản này. 2- Tài khoản này phải hạch toán chi tiết theo từng đơn vị, cá nhân có quan hệ và theo dõi riêng từng khoản tạm ứng hay các khoản phải thu. Từng đơn vị cần có biện pháp đôn đốc giải quyết d ứ t điểm các khoản tạm ứng, phải thu nội bộ trong niên độ kế toán. 3- Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, s ố dư các tài khoản 361 "Tạm ứng và phải thu nội bộ" và tài khoản 46 "Các khoản phải trả nội bộ" với các đơn vị, cá nhân có quan hệ theo từng nội dung thanh toán. Tài khoản 361 có các tài khoản cấp III sau: 3612- Tạm ứng để hoạt động nghiệp vụ 3613 - Tạm ứng tiền lương, công tác phí cho cán bộ, nhân viên 361 4 -Tham ô, thiếu mất tiền, tài sản chờ xử lý 361 5 -Các khoản phải bồi thường của cán bộ, nhân viên Quỹ tín dụng 3619- Các khoản phải thu khác Bên Nợ ghi : - S ố tiền tạm ứng. - Số tiền QTD phải thu. Bên Có ghi: - S ố tiền thu hồi tạm ứng. - Số tiền QTD thu được. - Số tiền được xử lý chuy ể n vào các tài khoản thích hợp khác. Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền QTD đang tạm ứng để phục vụ hoạt động nghiệp vụ hay còn phải thu. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị, cá nhân có quan hệ thanh toán. Tài khoản 366- Các khoản phải thu từ các giao dịch nội bộ hệ thống Quỹ tín dụng Tài khoản 366 có các tài khoản cấp III sau: 3661- Các khoản phải thu từ các chi nhánh 3662- Các khoản phải thu từ Hội sở chính Tài khoản 3661- Các khoản phải thu các chi nhánh Tài khoản này mở tại Hội sở chính của Quỹ tín dụng, dùng để phản ánh các khoản phải thu các chi nhánh phát sinh từ các giao dịch nội bộ hệ thống. Bên Nợ ghi : - S ố tiền phải thu chi nhánh từ các giao dịch nội bộ. Bên Có ghi: - Số tiền phải thu chi nhánh đã thanh toán. - Số tiền được xử lý chuy ể n vào các tài khoản thích hợp khác. Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền Hội sở chính còn phải thu các chi nhánh. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng chi nhánh. Tài khoản 3662- Các khoản phải thu từ Hội sở chính Tài khoản này mở tại các chi nhánh của Quỹ tín dụng, để phản ánh các khoản phải thu Hội sở chính phát sinh từ các giao dịch nội bộ hệ thống Quỹ tín dụng. Bên Nợ ghi : - Các khoản phải thu Hội sở chính từ các giao dịch nội bộ. Bên Có ghi: - Các khoản phải thu đã được Hội sở chính thanh toán. - Số tiền được xử lý chuy ể n vào các tài khoản thích hợp khác. Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền chi nhánh còn phải thu Hội sở chính. Hạch toán chi tiết: - Mở 01 tài khoản chi tiết. Tài khoản 369- Các khoản phải thu khác Tài khoản 369 có tài khoản cấp III sau: 3699- Các khoản phải thu khác Tài khoản 3699- Các khoản phải thu khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu khác của Quỹ tín dụng phát sinh trong quá trình hoạt động ngoài những khoản tiền đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp. Bên Nợ ghi : - S ố tiền QTD phải thu. Bên Có ghi: - S ố tiền QTD thu được. - Số tiền được xử lý chuy ể n vào các tài khoản thích hợp khác Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền QTD còn phải thu. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị, cá nhân có quan hệ thanh toán. Tài khoản 38- Các tài sản Có khác Tài khoản 381- Chuyển vốn để cấp tín dụng hợp vốn Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền Quỹ tín dụng chuyển cho Quỹ tín dụng đầu mối đ ể cấp tín dụng h ợ p vốn cho một dự án v ớ i mức tiền đã th ỏa thuận thông qua việc ký kết hợp đồng hợp vốn. Tài khoản 381 có các tài khoản cấp III sau: 3811- Chuyển vốn để cấp tín dụng hợp vốn bằng đồng Việt Nam Bên Nợ ghi : - S ố tiền chuyển cho QTD đầu mối để cấp tín dụng cho dự án. Bên Có ghi: - S ố tiền QTD đầu m ố i đã cấp tín dụng cho dự án. Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền đã chuyển cho QTD đầu mối để cấp tín dụng cho dự án nhưng QTD đ ầ u m ố i chưa giải ngân cho khách hàng. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng QTD đầu mối. Tài khoản 386- Dự phòng rủi ro Tài khoản này dùng để phản ánh việc Quỹ tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật đối với các tài sản Có khác. Tài khoản 386 có các tài khoản cấp III sau: 3861 - Dự phòng rủi ro cụ th ể 3862 - Dự phòng rủi ro chung 3863 - Dự phòng rủi ro khác Tài khoản 3861- Dự phòng rủi ro cụ thể Tài khoản này dùng để phản ánh việc Quỹ tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng đ ể xử lý rủi ro đối với các tài sản Có khác được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng. Bên Có ghi : - Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí. Bên Nợ ghi: - Sử dụng dự phòng đ ể xử lý rủi ro. - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định. Số dư Có : - Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ. Hạch toán chi tiết: - Mở 01 tài khoản chi tiết. Tài khoản 3862- Dự phòng rủi ro chung Tài khoản này dùng để phản ánh việc Quỹ tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng đ ể xử lý rủi ro đ ố i với các tài sản Có khác được phân loại là “tài sản có rủi ro tín dụng”. Bên Có ghi : - S ố dự phòng được trích lập tính vào chi phí. Bên Nợ ghi: - Sử dụng dự phòng đ ể xử lý rủi ro. - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định. Số dư Có : - Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ. Hạch toán chi tiết: - Mở 01 tài khoản chi tiết. Tài khoản 3863- Dự phòng rủi ro khác Tài khoản này dùng để phản ánh việc Quỹ tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật đối với các tài sản Có khác không được quy định là tài sản có rủi ro tín dụng. Bên Có ghi : - S ố dự phòng được trích lập tính vào chi phí. Bên Nợ ghi: - Sử dụng dự phòng đ ể xử lý rủi ro. - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định. Số dư Có : - Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài sản Có khác phải trích lập dự phòng. Tài khoản 387- Tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho Quỹ tín dụng, đang chờ xử lý Tài khoản này dùng đ ể phản ánh giá trị tài sản gán nợ đã chuy ể n quy ề n sở hữu cho Quỹ tín dụng, đang chờ xử lý. Quỹ tín dụng phải có đầy đủ hồ sơ pháp lý về quyền sở hữu hợp pháp đối với tài sản đó. Bên Nợ ghi : - Giá trị tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho QTD, đang chờ xử lý. Bên Có ghi: - Giá trị tài sản gán nợ đã xử lý. Số dư Nợ : - Phản ánh giá trị tài sản gán nợ đã chuy ể n quyền sở hữu cho QTD, chờ xử lý. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài sản nhận gán nợ đã chuy ể n quyền sở hữu cho QTD. Tài khoản 388- Chi ph í chờ phân b ổ Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có liên quan đến kết quả hoạt động kinh doanh của nhiều kỳ kế toán và việc kết chuyển phân bổ các khoản chi phí này vào chi phí của các kỳ kế toán phù hợp với quy định của chu ẩ n mực kế toán. Bên Nợ ghi : - Chi phí chờ phân bổ (chi phí trả trước) phát sinh trong kỳ. Bên Có ghi: - Chi phí tr ả trước được phân bổ vào chi phí trong kỳ. Số dư Nợ : - Phản ánh các khoản chi phí trả trước chờ phân b ổ . Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản chi phí trả trước chờ phân b ổ . Tài khoản 389- Tài sản Có khác Tài khoản này dùng để phản ánh các loại tài sản Có khác của Quỹ tín dụng ngoài những tài sản đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp. Bên Nợ ghi : - Giá trị tài sản Có khác của QTD tăng trong kỳ. Bên Có ghi: - Giá trị tài sản Có khác của QTD giảm trong kỳ. Số dư Nợ : - Giá trị tài sản Có khác tại thời điểm cuối kỳ. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết cho từng loại tài sản Có khác. T à i khoản 39- Lãi v à phí phải thu T à i khoản 391- Lãi phải thu từ tiền gửi Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi phải thu dồn tích tính trên s ố tiền gửi mà Quỹ tín dụng gửi tại NHNN và tại các TCTD khác. Tài khoản 391 có tài khoản cấp III sau: 3911 - Lãi phải thu từ tiền gửi bằng đồng Việt Nam Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1- Lãi tiền gửi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ. 2- Lãi phải thu từ tiền gửi thể hiện số lãi tính dồn tích mà Quỹ tín dụng đã hạch toán vào thu nhập nhưng chưa được tổ chức nhận tiền gửi thanh toán (chi trả). Bên Nợ ghi : - S ố lãi phải thu từ tiền gửi tại NHNN và các TCTD khác tính cộng dồn. Bên Có ghi: - S ố tiền lãi do tổ chức nhận tiền gửi đã chi trả. Số dư Nợ : - Phản ánh số lãi tiền gửi còn phải thu của QTD. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tiền gửi. Tài khoản 394- Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi phải thu dồn tích tính trên hoạt động tín dụng. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1 - Lãi từ hoạt động tín dụng được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ. 2- Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng thể hiện số lãi tính dồn tích mà Quỹ tín dụng đã hạch toán vào thu nhập nhưng chưa được khách hàng vay thanh toán (chi trả). Tài khoản 394 có các tài khoản cấp III, cấp IV sau: 3941- Lãi phải thu từ cho vay bằng đồng Việt Nam 3941 1 - Lãi phải thu từ cho vay ngắn hạn 394 12 - Lãi phải thu từ cho vay trung và dài hạn 394 13 - Lãi phải thu từ cho vay vốn nhận trực tiếp của các t ổ chức Quốc tế 3941 4 - Lãi phải thu từ cho vay vốn nhận trực tiếp của các tổ chức khác Nội dung hạch toán tài khoản 394 giống như nội dung hạch toán tài khoản 391. Tài khoản 397- Ph í phải thu Tài khoản này dùng để phản ánh số phí phải thu trong quá trình hoạt động của Quỹ tín dụng. Hạch toán trên tài khoản này cần phải thực hiện theo các quy định sau: 1. Phí từ hoạt động kinh doanh của Quỹ tín dụng được ghi nhận trên cơ sở thời gian và số phí thực tế phải thu từng kỳ. 2. Số phí phải thu thể hiện số phí dồn tích mà Quỹ tín dụng đã hạch toán vào thu nhập trong kỳ nhưng chưa được khách hàng thanh toán. Bên Nợ ghi : - S ố phí phải thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ của Quỹ tín dụng; (Hạch toán đ ố i ứng vào tài khoản thu nhập của QTD). Bên Có ghi: - S ố phí phải thu đã được khách hàng thanh toán, chi trả. Số dư Nợ : - Phản ánh số phí còn phải thu từ khách hàng. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết cho từng loại dịch vụ cung cấp hưởng phí. Loại 4: Các khoản phải trả Loại này dùng để phản ánh mọi khoản nợ phát sinh trong quá trình hoạt động mà Quỹ tín dụng phải trả, phải thanh toán cho các chủ nợ, bao g ồ m các khoản nợ tiền vay NHNN và các TCTD khác; tiền gửi của tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước. Tài khoản 40- Các khoản Nợ Chính phủ và NHNN Tài khoản 403- Vay NHNN bằng đồng Việt Nam Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng vay NHNN theo các hình thức tái cấp vốn. Tài khoản 403 có các tài khoản cấp III sau: 4035- Vay hỗ trợ đặc biệt 4038- Vay khác 4039- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán các tài khoản: 4035- Vay hỗ trợ đặc biệt 4038- Vay khác (bao gồm các khoản vay có thời hạn theo các mục tiêu Chính phủ chỉ định) Bên Có ghi : - S ố tiền vay NHNN. Bên Nợ ghi: - Số tiền trả nợ NHNN. - Số tiền vay NHNN chuy ể n sang tài khoản nợ quá hạn . Số dư Có : - P hản ánh số tiền QTD đang vay NHNN. Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tài khoản chi tiết. Tài khoản 4039- Nợ quá hạn Tài khoản này dùng đ ể hạch toán số tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng vay NHNN đã quá hạn trả. Bên Có ghi : - S ố tiền vay đã quá hạn trả (chuyển từ các tài khoản vay NHNN sang). Bên Nợ ghi: - Số tiền trả nợ NHNN. Số dư Có : - Phản ánh số tiền vay NHNN đã quá hạn trả. Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tài khoản chi tiết. Tài khoản 41- Các khoản nợ các TCTD khác Tài khoản 411- Tiền gửi của các TCTD trong nước bằng đồng Việt Nam Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam của các TCTD khác trong nước gửi tại Quỹ tín dụng. Tài khoản 411 có các tài khoản cấp III sau: 4111- Tiền gửi không kỳ hạn 4112- Tiền gửi có kỳ hạn Bên Có ghi : - Số tiền các TCTD khác trong nước gửi vào Bên Nợ ghi: - S ố tiền các TCTD khác trong nước lấy ra. Số dư Có : - Phản ánh số tiền của các TCTD khác trong nước đang gửi tại QTD. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng TCTD gửi tiền. Tài khoản 415- Vay các TCTD trong nước bằng đồng Việt Nam Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng vay các TCTD khác trong nước hoặc số tiền vay đã quá hạn trả. Tài khoản 415 có các tài khoản cấp III, cấp IV sau: 4151- Nợ vay trong hạn 41511- Vay NH HTX từ quỹ bảo đảm an toàn hệ thống QTD 4151 2- Vay NH HTX từ các nguồn dự án 4151 3- Vay NH HTX theo quy chế điều hòa vốn 41519- Vay các TCTD, tổ chức tài chính khác 4159- Nợ quá hạn 4159 1 - Vay NH HTX từ quỹ bảo đảm an toàn hệ thống QTD 4159 2 - Vay NH HTX từ các nguồn dự án 4159 3 - Vay NH HTX theo quy chế điều hòa vốn 41599- Vay các TCTD, tổ chức tài chính khác Tài khoản 41511- Vay NH HTX từ quỹ bảo đảm an toàn hệ thống QTD Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng vay ngân hàng hợp tác xã từ quỹ bảo đảm an toàn hệ thống Quỹ tín dụng theo quy định hiện hành của Ngân hàng Nhà nước. Tài khoản 41511 có các tài khoản cấp V sau: 4151101- Vay hỗ trợ vốn để cho vay thành viên 415110 2- Vay hỗ trợ khó khăn tài chính, khó khăn chi trả 415110 3- Vay đặc biệt 4151199- Vay khác Nội dung hạch toán các tài khoản này như sau: Bên Có ghi : - S ố tiền vay Ngân hàng Hợp tác xã. Bên Nợ ghi: - S ố tiền trả nợ Ngân hàng Hợp tác xã; - Số tiền vay Ngân hàng Họp tác xã chuy ể n sang tài khoản nợ quá hạn. Số dư Có : - Phản ánh số tiền QTD đang vay Ngân hàng Hợp tác xã. Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tài khoản chi tiết. Tài khoản 41512- Vay NH HTX từ các nguồn dự án Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng vay ngân hàng hợp tác xã từ nguồn dự án trong nước và quốc tế theo quy định hiện hành. Tài khoản 41512 có các tài khoản cấp V sau: 41512 01- Vay bằng nguồn vốn trong nước 41512 02- Vay bằng nguồn vốn ADB 41512 03- Vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 41512 04- Vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 41512 05- Vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 41512 06- Vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 41512 07- Vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 41512 08- Vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 4151299- Vay bằng nguồn vốn khác Nội dung hạch toán tài khoản 41512 giống như nội dung hạch toán tài khoản 41511. Tài khoản 41513- Vay NH HTX theo quy chế điều hòa vốn Tài khoản này dùng đ ể phản ánh số tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng vay ngân hàng hợp tác xã theo quy chế điều hòa vốn của ngân hàng hợp tác xã đối với Quỹ tín dụng. Tài khoản 41513 có các tài khoản cấp V sau: 41513 01- Vay hỗ trợ vốn 41513 02- Vay hỗ trợ khó khăn tạm thời về thanh khoản 4151399- Vay khác Nội dung hạch toán tài khoản 41513 giống như nội dung hạch toán tài khoản 41511. Tài khoản 41519- Vay các tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính khác Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng vay các tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính khác. Nội dung hạch toán tài khoản 41519 giống như nội dung hạch toán tài khoản 41511. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính cho vay. Tài khoản 4159- Nợ qu á hạn Tài khoản 4159 có các tài khoản cấp IV, cấp V sau: 4159 1- Vay NH HTX nhằm hỗ trợ vốn để cho vay thành viên 4159 101- Vay hỗ trợ vốn để cho vay thành viên 4159 102- Vay hỗ trợ khó khăn tài chính, khó khăn chi trả 4159 103- Vay đặc biệt 4159199- Vay khác 4159 2- Vay NH HTX từ các nguồn dự án 415 9 2 01- Vay bằng nguồn vốn trong nước 415 9 2 02- Vay bằng nguồn vốn ADB 415 9 2 03- Vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802 415 9 2 04- Vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781 415 9 2 05- Vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO 415 9 2 06- Vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F 415 9 2 07- Vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513 415 9 2 08- Vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968 415 9 299- Vay bằng nguồn vốn khác 41593- Vay NH HTX theo quy chế điều hòa vốn 415 9 3 01- Vay hỗ trợ vốn 415 9 3 02- Vay hỗ trợ khó khăn tạm thời về thanh khoản 415 9 399- Vay khác 41599- Vay các TCTD, tổ chức tài chính khác Nội dung hạch toán tài khoản 41591 giống như nội dung hạch toán tài khoản 41511. Nội dung hạch toán tài khoản 41592 giống như nội dung hạch toán tài khoản 41512. Nội dung hạch toán tài khoản 41593 giống như nội dung hạch toán tài khoản 41513. Nội dung hạch toán tài khoản 41599 giống như nội dung hạch toán tài khoản 41519. Tài khoản 42- Tiền gửi của khách h à ng Tài khoản 421- Tiền g ử i của khách hàng trong nước bằng đồng Việt Nam Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam của khách hàng trong nước gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn tại Quỹ tín dụng. Tài khoản 421 có các tài khoản cấp III sau: 4211- Tiền gửi không kỳ hạn 4212- Tiền gửi có kỳ hạn Bên Có ghi : - Số tiền khách hàng gửi vào Bên Nợ ghi: - S ố tiền khách hàng lấy ra. Số dư Có : - Phản ánh số tiền của khách hàng trong nước đang gửi tại QTD. Hạch toán chi tiết: - TK 4211 mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng gửi tiền. - TK 4212 mở tài khoản chi tiết theo từng món tiền gửi (hợp đồng...) của khách hàng. Tài khoản 423- Tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam của khách hàng gửi vào Quỹ tín dụng theo các thể thức tiền gửi tiết kiệm. Tài khoản 423 có các tài khoản cấp III sau: 4231- Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 4232- Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 4238- Tiền gửi tiết kiệm khác Bên Có ghi : - Số tiền khách hàng gửi vào Bên Nợ ghi: - S ố tiền khách hàng lấy ra. Số dư Có : - Phản ánh số tiền của khách hàng đang gửi tại QTD. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng gửi tiền (Sổ tiết kiệm). - Riêng tài khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: mở tài khoản chi tiết theo từng món tiền gửi (h ợ p đồng...) của khách hàng. Tài khoản 427- Tiền k ý quỹ bằng đồng Việt Nam Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam mà Quỹ tín dụng nhận ký quỹ, ký cược của khách hàng đ ể đảm bảo cho các hoạt động cung ứng dịch vụ thanh toán, cấp tín dụng được thực hiện theo hợp đồng, cam kết đã ký. Các trường hợp nhận ký quỹ, thế chấp, cầm cố bằng hiện vật được hạch toán, theo dõi ở tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán. Tài khoản 427 có các tài khoản cấp III sau: 4274- Ký quỹ bảo lãnh 4279- Bảo đảm các khoản thanh toán khác Tài khoản 4274- Ký quỹ bảo lãnh Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản tiền ký quỹ bảo lãnh bằng đồng Việt Nam của khách hàng gửi tại Quỹ tín dụng. Bên Có ghi : - Số tiền ký quỹ khách hàng nộp vào . Bên Nợ ghi: - S ố tiền ký quỹ QTD trả lại khách hàng hoặc phải xử lý chuy ể n vào các tài khoản thích hợp. Số dư Có : - Phản ánh số tiền ký quỹ của khách hàng đang gửi tại QTD. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng gửi tiền. Tài khoản 4279- Bảo đảm các khoản thanh toán khác Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền ký gửi của khách hàng đ ể bảo đảm thanh toán cho các khoản thanh toán khác. Bên Có ghi : - S ố tiền khách hàng gửi để bảo đảm thanh toán cho các khoản thanh toán khác. Bên Nợ ghi: - S ố tiền ký gửi đã thanh toán cho người thụ hưởng. - Số tiền ký gửi còn thừa (sau khi đã sử dụng) trả lại khách hàng. Số dư Có : - Phản ánh số tiền khách hàng đang gửi ở QTD để bảo đảm các khoản thanh toán khác. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết cho từng khách hàng ký gửi tiền. Tài khoản 44- V ốn tài tr ợ , ủy thác đầu tư, cho vay Tài khoản 441- V ốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay bằng đồng Việt Nam Tài khoản này dùng để phản ảnh số vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay bằng đồng Việt Nam của Chính phủ, các tổ chức, cá nhân trong nước và nước ngoài giao cho Quỹ tín dụng để sử dụng theo các mục đích chỉ định, Quỹ tín dụng có trách nhiệm hoàn trả vốn này khi đến hạn. Tài khoản 441 có các tài khoản cấp III, cấp IV sau: 4411- Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân nước ngoài 44111- Vốn tài trợ 44112- Vốn ủy thác đầu tư, cho vay 4412- Vốn nhận của Chính phủ 44121- Vốn tài trợ 44122- Vốn ủy thác đầu tư, cho vay 4413- Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân trong nước 44131- Vốn tài trợ 44132- Vốn ủy thác đầu tư, cho vay Bên Có ghi : - S ố vốn của các bên đối tác giao cho QTD Bên Nợ ghi: - S ố vốn chuyển trả lại cho các đối tác giao vốn. Số dư Có : - Phản ảnh số v ố n tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay của các đối tác QTD đang sử dụng. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng loại vốn của từng đối tác giao v ố n. Tài khoản 45- Các khoản ph ả i trả cho bên ngo à i Tài khoản 451- Các khoản phải trả về XDCB, mua sắm TSCĐ Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các khoản phải trả phát sinh về xây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ như: nhận vốn XDCB, mua sắm TSCĐ do Hội sở chính chuy ể n về, các khoản phải thanh toán cho đơn vị bán hàng, các khoản phải thanh toán cho cán bộ, nhân viên xây dựng cơ bản... Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1- Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu về XDCB cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả. Trong chi tiết từng đối tượng phải trả tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu XDCB nhưng chưa nhận được hàng hóa, lao vụ. 2- Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hóa... trả tiền ngay (tiền mặt, séc hay chuyển khoản). Bên Có ghi : - Các khoản phải trả. Bên Nợ ghi: - S ố tiền đã trả cho người được thanh toán. Số dư Có : - Phản ánh các khoản còn phải trả về XDCB, mua sắm TSCĐ. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị, cá nhân có quan hệ thanh toán. Riêng nguồn vốn xây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ nhận của Quỹ tín dụng cấp trên chuyển về, mở theo từng công trình được cấp vốn. Tài khoản 452- Tiền g iữ hộ và đợi thanh toán Tài khoản 452 có các tài khoản cấp III sau: 4521- Tiền giữ hộ và đợi thanh toán 4523- Thanh toán với khách hàng về tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý. Tài khoản 4521- Tiền giữ hộ và đợi thanh toán Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản tiền giữ hộ theo quy định và các khoản tiền đang chờ thanh toán, xử lý của các cơ quan, đơn vị gửi Quỹ tín dụng đ ể nhờ giữ hộ. Bên Có ghi : - Số tiền nhận vào giữ hộ; - Số tiền nhận vào QTD đợi thanh toán. Bên Nợ ghi: - S ố tiền trả hoặc thanh toán cho cá nhân, đơn vị gửi. Số dư Có : - Phản ánh số tiền QTD đang giữ hộ và chờ thanh toán. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị, cá nhân có tiền nhờ giữ hộ hay đợi thanh toán. Tài khoản 4523- Thanh toán v ớ i khách hàng về tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông ch ờ xử lý Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý mà Quỹ tín dụng cần phải thanh toán với khách hàng. Tài khoản này hạch toán đối ứng với tài khoản 1013- "Tiền không đủ tiêu chu ẩ n lưu thông chờ xử lý". Bên Có ghi : - S ố tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu hành QTD chưa thanh toán cho khách hàng. Bên Nợ ghi: - S ố tiền mặt không đủ tiêu chu ẩ n lưu thông đã được QTD thanh toán với khách hàng Số dư Có : - Phản ánh số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông QTD chưa thanh toán cho khách hàng. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết cho từng khách hàng có tiền không đủ tiêu chu ẩ n lưu thông. Tài khoản 453- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Tài khoản 453 có các tài khoản cấp III sau: 4531- Thuế giá trị gia tăng phải nộp 4534- Thuế thu nhập doanh nghiệp 453 8 - Các loại thuế khác 453 9 - Các khoản phải nộp khác Tài khoản 4531- Thuế giá trị gia tăng phải nộp Tài khoản này dùng để hạch toán số thuế giá trị gia tăng (GTGT) phải nộp, s ố thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước (NSNN). Bên Nợ ghi : - S ố thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ; - Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp - Số thuế GTGT đã nộp vào NSNN. Bên Có ghi: - S ố thuế GTGT phải nộp. Số dư Nợ : - Phản ánh số thuế GTGT đã nộp thừa vào NSNN. Số dư Có : - Phản ánh số thuế GTGT còn phải nộp NSNN. Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tài khoản chi tiết. Tài khoản 4534- Thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản này dùng để hạch toán số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp và tình hình nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngân sách Nhà nước. Bên Nợ ghi : - S ố thuế TNDN đã nộp vào NSNN. - Số thuế TNDN được miễn giảm trừ vào số phải nộp. - Số chênh lệch giữa thuế TNDN phải nộp theo thông báo hàng quý của cơ quan thuế lớn hơn số thuế TNDN thực tế phải nộp khi báo cáo quyết toán năm được duyệt. Bên Có ghi: - S ố thuế TNDN phải nộp. Số dư Nợ : - Phản ánh số thuế TNDN đã nộp lớn hơn số phải nộp (số thuế nộp thừa). Số dư Có : - Phản ánh số thuế TNDN còn phải nộp vào NSNN. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản thuế phải nộp. Tài khoản 4538- Các loại thuế khác Tài khoản 4539- Các khoản phải nộp khác Các tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ giữa Quỹ tín dụng với Nhà nước về các khoản thuế và các khoản khác phải nộp, phản ánh nghĩa vụ và tình hình thực hiện nghĩa vụ thanh toán của Quỹ tín dụng với Nhà nước trong kỳ kế toán. Bên Có ghi : - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước. Bên Nợ ghi: - Thuế và các khoản phải nộp đã nộp Nhà nước . Số dư Có : - Phản ánh số thuế và các khoản còn phải nộp Nhà nước. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết cho từng khoản phải nộp và đã nộp. Trong trường hợp cá biệt, tài khoản 453 có thể có số dư Nợ. S ố dư Nợ ( nếu c ó ) phản ánh số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước, hoặc có th ể thể hiện số thuế đã nộp được xét miễn hoặc giảm cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu. Tài khoản 454- Chuyển tiền phải trả bằng đồng Việt Nam Tài khoản này dùng đ ể phản ảnh các khoản chuy ể n tiền bằng đồng Việt Nam từ các Tổ chức tín dụng khác chuy ể n đến đ ể trả cho các đơn vị, cá nhân không có tài khoản ở Tổ chức tín dụng. Bên Có ghi : - S ố tiền từ các Tổ chức tín dụng khác chuyển đến để trả cho người được hưởng. Bên Nợ ghi: - S ố tiền trả cho người được hưởng. - Số tiền chuyển trả lại cho đơn vị chuy ể n tiền do người được hưởng không đến nhận hoặc theo yêu cầu của đơn vị chuy ể n tiền, của người được hưởng. Số dư Có : - Phản ảnh số tiền chuy ể n đến chưa thanh toán. Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tài khoản chi tiết. - Ngoài ra, tùy theo yêu cầu quản lý, theo dõi, các Quỹ tín dụng có thể mở tài khoản chi tiết theo T ổ chức tín dụng chuyển tiền đến, theo tính chất các khoản chuy ể n tiền. Tài khoản 459- Các khoản chờ thanh toán khác Tài khoản 459 có các tài khoản cấp III sau: 4591- Tiền thu từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ 4599- Các khoản chờ thanh toán khác Tài khoản 4591- Tiền thu từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm n ợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ Tài khoản này phản ánh số tiền thu được từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ và việc xử lý thu h ồ i nợ và các khoản nợ phải thu khác từ nguồn thu này. Bên Có ghi : - Số tiền thu được từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ. Bên Nợ ghi: - Xử lý thu hồi nợ và các khoản nợ phải thu khác từ số tiền thu bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ. Số dư Có : - Phản ánh số tiền thu được từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ chưa được xử lý. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ hoặc tài sản đảm bảo nợ được bán hoặc khai thác. Tài khoản 4599- Các khoản chờ thanh toán khác Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các khoản tiền Quỹ tín dụng đang chờ thanh toán phát sinh trong quá trình hoạt động ngoài những nội dung đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp. Bên Có ghi : - Số tiền chưa được thanh toán. Bên Nợ ghi: - S ố tiền đã được thanh toán. Số dư Có : - Phản ánh số tiền QTD đang chờ thanh toán. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản chờ thanh toán. Tài khoản 46- Các khoản phải trả nội b ộ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả phát sinh trong quá trình hoạt động nội bộ Quỹ tín dụng. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1- Phạm vi và nội dung phản ánh vào tài khoản thuộc quan hệ thanh toán nội bộ trong Quỹ tín dụng. Các quan hệ thanh toán của Quỹ tín dụng với các khách hàng độc lập, không phản ánh vào tài khoản này. 2- Tài khoản này phải hạch toán chi tiết theo từng đơn vị, cá nhân có quan hệ và theo dõi riêng từng khoản phải trả. 3- Cuối kỳ, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu các tài khoản 36 "Các khoản phải thu nội bộ" và 46 "Các khoản phải trả nội bộ" với các đơn vị, cá nhân có quan hệ theo từng nội dung thanh toán. Tài khoản 46 có các tài khoản cấp II, cấp III sau 461- Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý 462- Các khoản phải trả cho cán bộ, nhân viên Quỹ tín dụng 466- Các khoản phải trả từ các giao dịch nội bộ hệ thống Quỹ tín dụng 4661- Các khoản phải trả các chi nhánh 4662- Các khoản phải trả Hội sở chính 469- Các khoản phải trả khác Nội dung hạch toán 3 tài khoản: Tài khoản 461- Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý Tài khoản 462- Các khoản phải trả cho cán bộ, nhân viên Quỹ tín dụng Tài khoản 469- Các khoản phải trả khác Các tài khoản này dùng đ ể hạch toán các khoản phải trả nội bộ, phát sinh trong quá trình hoạt động của Quỹ tín dụng. Bên Có ghi : - S ố tiền QTD phải trả. Bên Nợ ghi: - S ố tiền QTD đã trả hoặc được giải quyết chuy ể n vào tài khoản khác. Số dư Có : - Phản ánh số tiền QTD còn phải trả. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị, cá nhân có quan hệ thanh toán. Tài khoản 466- Các khoản phải trả từ các giao dịch nội bộ hệ thống QTD Tài khoản này có các tài khoản cấp III s au: 4661- Các khoản phải trả các chi nhánh 4662- Các khoản phải trả Hội sở chính Tài khoản 4661- Các khoản phải trả các chi nhánh Tài khoản này mở tại Hội sở chính của Quỹ tín dụng dùng để phản ánh các khoản phải trả cho các chi nhánh phát sinh từ các giao dịch nội bộ hệ t hố ng. Bên Có ghi : - S ố tiền Hội sở chính phải trả cho các chi nhánh. Bên Nợ ghi: - S ố tiền Hội sở chính đã trả cho các chi nhánh. - Số tiền đã được xử lý chuyển vào tài khoản thích h ợ p khác. Số dư Có : - Phản ánh số tiền Hội sở còn phải trả các chi nhánh. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng chi nhánh. Tài khoản 4662- Các khoản phải trả Hội sở ch ính Tài khoản này mở tại các chi nhánh của Quỹ tín dụng, dùng đ ể phản ánh các khoản phải trả Hội sở chính phát sinh từ các giao dịch nội bộ hệ thống Bên Có ghi : - S ố tiền chi nhánh phải trả cho Hội sở chính. Bên Nợ ghi: - S ố tiền chi nhánh đã trả cho Hội sở chính. - Số tiền đã được xử lý chuyển vào tài khoản thích h ợ p khác. Số dư Có : - Phản ánh số tiền chi nhánh còn phải trả các Hội sở chính . Hạch toán chi tiết: - Mở 01 tài khoản chi tiết. Tài khoản 48- Các tài sản N ợ khác Tài khoản 481- Nhận vốn để c ấ p tín dụng hợp vốn Tài khoản này mở tại Quỹ tín dụng đầu mối dùng để phản ánh số tiền đã nhận được của các Quỹ tín dụng thành viên đ ể cấp tín dụng hợp vốn với mức tiền đã th ỏa thuận trên h ợ p đồng hợp vốn. Tài khoản này có tài khoản cấp III sau: 4811- Nhận vốn để cấp tín dụng h ợ p vốn bằng đồng Việt Nam Nội dung hạch toán tài khoản này như sau: Bên Có ghi : - S ố tiền đã nhận của các QTD thành viên để cấp tín dụng h ợ p vốn. Bên Nợ ghi: - S ố tiền đã thanh toán với QTD thành viên hợp vốn (khi đã giải ngân cho khách hàng vay). Số dư Có : - Phản ánh số tiền đã nhận của các QTD thành viên nhưng chưa giải ngân cho khách hàng. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng QTD thành viên cấp tín dụng h ợ p vốn. Tài khoản 482- Nhận tiền ủy thác Tài khoản này mở tại Quỹ tín dụng nhận ủy thác, dùng đ ể phản ánh số tiền của bên ủy thác (chịu toàn bộ rủi ro và tổn thất phát sinh đối với hoạt động ủy thác khi Quỹ tín dụng nhận ủy thác đã thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ quy định tại hợp đồng ủy thác) chuyển cho Quỹ tín dụng nhận ủy thác đã được xác định theo h ợ p đồng ủy thác. Tài khoản này có tài khoản cấp III sau: 4821- Nhận tiền ủy thác bằng đồng Việt Nam Nội dung hạch toán tài khoản 482 giống nội dung hạch toán các tài khoản 481. Tài khoản 483- Quỹ phát tri ể n khoa học và công nghệ Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm Quỹ phát tri ể n khoa học và công nghệ của Quỹ tín dụng. Quỹ phát tri ể n khoa học và công nghệ của Quỹ tín dụng chỉ được sử dụng cho đầu tư khoa học, công nghệ tại Việt Nam. Hạch toán tài khoản này cần thực hiện theo các quy định sau: 1. Việc trích lập và sử dụng Quỹ phát tri ể n khoa học và công nghệ của Quỹ tín dụng phải thực hiện theo quy định của pháp luật. 2. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ được trích từ chi phí quản lý đ ể xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Hàng năm, Quỹ tín dụng tự xác định mức trích lập Quỹ phát tri ể n khoa học và công nghệ theo quy định của pháp luật và lập Báo cáo trích lập, sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ, kê khai mức trích lập, số tiền trích lập vào tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Báo cáo việc sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ được nộp cùng tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Tài khoản 483 có các tài khoản cấp III: Tài khoản 4831- Quỹ phát triển khoa học và công nghệ Tài khoản 4832- Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định. Tài khoản 4831- Quỹ phát triển khoa học và công nghệ Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của Quỹ tín dụng. Bên Có ghi : - Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ vào chi phí. - Số thu từ việc thanh lý, nhượng bán tài sản cố định hình thành từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định. Bên Nợ ghi: - Các khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ. - Giảm Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định. - Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định. Số dư Có : - S ố quỹ phát triển khoa học và công nghệ hiện còn của QTD tại thời điểm cuối kỳ báo cáo. Hạch toán chi tiết: - Mở 01 tài khoản chi tiết. Tài khoản 4832- Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động nguồn quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định. Bên Có ghi : - Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định tăng. Bên Nợ ghi: - Giá trị hao mòn của tài sản cố định trong kỳ. - Giá trị còn lại của tài sản cố định khi nhượng bán, thanh lý. - Giảm Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định khi tài sản cố định hình thành từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ chuyển sang phục vụ mục đích sản xu ấ t, kinh doanh. Số dư Có : - Nguồn Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định hiện có của QTD tại thời điểm cuối kỳ báo cáo. Tài khoản 484- Quỹ khen thưởng, phúc lợi và thưởng Ban quản lý điều hành Tài khoản này dùng đ ể phản ánh quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi và quỹ thưởng Ban quản lý điều hành của Quỹ tín dụng được trích lập theo quy định của pháp luật. Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau: 4841- Quỹ khen thưởng 4842- Quỹ phúc lợi 4843- Quỹ phúc lợi đã hình thành tài sản cố định 4844- Quỹ thưởng Ban quản lý điều hành Nội dung hạch toán các tài khoản này như sau: Bên Có ghi : - S ố tiền trích lập quỹ. Bên Nợ ghi: - Số tiền sử dụng quỹ. Số dư Có : - Phản ánh số tiền hiện có của quỹ. Hạch toán chi tiết: - Mở 01 tài khoản chi tiết. T à i khoản 488- Doanh thu chờ phân b ổ Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu chờ phân bổ (chưa thực hiện) của Quỹ tín dụng trong kỳ kế toán. Bên Có ghi : - S ố tiền ghi nhận “Doanh thu chờ phân bổ” phát sinh trong kỳ. Bên Nợ ghi: - Kết chuyển “Doanh thu chờ phân bổ” sang tài khoản Thu nhập theo quy định của Chu ẩ n mực kế toán. - Tất toán “Doanh thu chờ phân bổ” theo chế độ quy định. Số dư Có : - Phản ánh số tiền “Doanh thu chờ phân bổ” ở thời điểm cuối kỳ kế toán. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản doanh thu chờ phân b ổ . Tài khoản 489- Dự phòng rủi ro khác Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau: 4891- Dự phòng cho các dịch vụ thanh toán khác 4892- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 4899- Dự phòng rủi ro khác Tài khoản 4891- Dự phòng cho các dịch vụ thanh toán khác Tài khoản này dùng để phản ánh việc lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng cho các dịch vụ thanh toán. Bên Có ghi : - S ố dự phòng cho các dịch vụ thanh toán được trích lập. Bên Nợ ghi: - Xử lý rủi ro dịch vụ thanh toán. - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập. Số dư Có : - Phản ánh số dự phòng cho các dịch vụ thanh toán hiện có. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng dịch vụ thanh toán. Tài khoản 4892- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài khoản này dùng để phản ánh việc lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho khi có những bằng chứng chắc chắn về sự giảm giá thường xuyên liên tục của hàng tồn kho ở Quỹ tín dụng. Bên Có ghi : - Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập. Bên Nợ ghi: - Hoàn nhập dự phòng giảm giá. Số dư Có : - Phản ánh số dự phòng giảm giá hàng t ồ n kho hiện có. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo loại hàng tồn kho. Tài khoản 4899- Dự phòng rủi ro khác Tài khoản này dùng để phản ánh việc lập dự phòng và xử l ý các khoản dự phòng khác theo cơ chế tài chính của Quỹ tín dụng, ngoài những nội dung đã hạch toán vào các tài khoản thích h ợ p. Bên Có ghi : - Số dự phòng được lập. Bên Nợ ghi: - Xử lý khoản rủi ro. - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập. Số dư Có : - Phản ánh số dự phòng rủi ro hiện có. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản được trích lập dự phòng rủi ro. Tài khoản 49- Lãi và phí ph ả i trả Tài khoản 491- Lãi phải trả cho tiền gửi Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi phải trả dồn tích tính trên số tiền gửi của khách hàng đang gửi tại Quỹ tín dụng . Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1 - Lãi phải trả cho tiền gửi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và l ãi suất thực tế từng kỳ. 2- Lãi phải trả cho tiền gửi thể hiện số lãi tính dồn tích mà Quỹ tín dụng đã hạch toán vào chi phí nhưng chưa chi trả cho khách hàng. Tài khoản 491 có các tài khoản cấp III sau: 4911- Lãi phải trả cho tiền gửi bằng đồng Việt Nam 4913- Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam Bên Có ghi : - S ố tiền lãi phải trả dồn tích. Bên Nợ ghi: - S ố tiền lãi đã trả. Số dư Có : - Phản ánh số tiền lãi phải trả dồn tích, chưa thanh toán. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản tiền gửi. Tài khoản 493- Lãi phải trả cho tiền vay Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi phải trả dồn tích tính trên số tiền vay Chính phủ, NHNN và các TCTD khác. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1- Lãi phải trả cho tiền vay được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ. 2- Lãi phải trả cho tiền vay thể hiện số lãi tính dồn tích mà Quỹ tín dụng đã hạch toán vào chi phí nhưng chưa chi trả cho khách hàng. Tài khoản 493 có tài khoản cấp III, cấp IV sau: 4931- Tiền lãi trên tiền vay bằng đồng Việt Nam 4931 1 - Lãi phải trả NH HTX cho tiền vay từ quỹ bảo đảm an toàn hệ thống quỹ tín dụng 4931 2 - Lãi phải trả NH HTX cho tiền vay từ các nguồn dự án 4931 3 - Lãi phải trả NH HTX cho tiền vay theo quy chế điều hòa vốn 49319- Lãi phải trả cho tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính khác Nội dung hạch toán tài khoản 493 giống như nội dung hạch toán tài khoản 491. Tài khoản 494- Lãi phải trả cho vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi phải trả dồn tích tính trên các khoản vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay của Chính phủ và các tổ chức, cá nhân khác đã giao cho Quỹ tín dụng. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1 - Lãi phải trả cho vốn tài trợ, ủy thác đầu tư được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ. 2- Lãi phải trả cho vốn tài trợ, ủy thác đầu tư thể hiện số lãi tính dồn tích mà Quỹ tín dụng đã hạch toán vào chi phí nhưng chưa chi trả cho khách hàng. Tài khoản 494 có tài khoản cấp III sau: 4941- Lãi phải trả cho vốn tài trợ, ủy thác đầu tư bằng đồng Việt Nam Nội dung hạch toán tài khoản 494 giống như nội dung hạch toán tài khoản 491. Tài khoản 497- Phí phải trả Tài khoản này dùng để phản ánh số phí phải trả dồn tích khi Quỹ tín dụng sử dụng các sản phẩm, dịch vụ từ các nhà cung cấp. Hạch toán trên tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1. Số phí phải trả cho các nhà cung cấp được ghi nhận trên cơ sở thời gian và số phí phải trả thực tế trong kỳ. 2. Phí phải trả theo dõi trên tài khoản này thể hiện số phí tính dồn tích mà Quỹ tín dụng đã hạch toán vào chi phí trong kỳ nhưng chưa chi trả cho nhà cung cấp. Bên Có ghi : - S ố phí phải trả cho các nhà cung cấp sản phẩm, dịch vụ (Hạch toán đ ố i ứng vào tài khoản chi ph í của QTD) . Bên Nợ ghi: - S ố phí phải trả đã thực hiện chi trả cho nhà cung cấp. Số dư Có : - Phản ánh số phí còn phải trả cho các nhà cung cấp. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết cho từng nhà cung cấp. Loại 5: Hoạt động thanh toán Loại này dùng để phản ánh các nghiệp vụ phát sinh trong hoạt động Quỹ tín dụng; những khoản thanh toán giữa các Quỹ tín dụng và các khoản thanh toán khác. Tài khoản 50- Thanh toán gi ữ a các Quỹ tín d ụ ng Tài khoản 502- Thu, chi hộ giữa các Quỹ tín dụng Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các khoản thu, chi hộ giữa hai Quỹ tín dụng có đặt quan hệ thanh toán trực tiếp với nhau. Bên Nợ ghi : - S ố tiền chi hộ cho QTD khác. - Số tiền QTD khác thu hộ. - Thanh toán số tiền chênh lệch phải trả cho QTD khác. Bên Có ghi: - S ố tiền thu hộ cho QTD khác. - Số tiền QTD khác chi hộ. - Thanh toán số tiền chênh lệch phải thu QTD khác. Số dư Nợ : - Phản ánh các khoản chi hộ nhiều hơn thu hộ QTD khác. Số dư Có : - Phản ánh các khoản thu hộ nhiều hơn chi hộ QTD khác. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng QTD có quan hệ thanh toán. Tài khoản 509- Thanh toán khác giữa các Quỹ tín dụng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thanh toán khác bằng đồng Việt Nam (ngoài những khoản thanh toán đã hạch toán vào các tài khoản thích hợp) giữa các Quỹ tín dụng. Bên Nợ ghi : - S ố tiền phải thu QTD khác. - Số tiền trả cho QTD khác. Bên Có ghi: - S ố tiền phải trả cho QTD khác. - Số tiền QTD khác trả. Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền còn phải thu QTD khác. Số dư Có : - Phản ánh số tiền còn phải trả cho QTD khác. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng QTD có quan hệ thanh toán. Tài khoản 51- Thanh toán chuy ể n tiền Tài khoản 519- Thanh toán khác giữa các đơn vị trong từng Quỹ tín dụng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thanh toán khác (ngoài thanh toán liên hàng) giữa các đơn vị trong từng hệ thống Quỹ tín dụng. Tài khoản 519 có các tài khoản cấp III sau: 5191- Điều chuyển vốn 5192- Thu hộ, chi hộ 5199- Thanh toán khác Tài khoản 5191- Điều chuyển vốn Tài khoản này dùng để hạch toán số vốn điều chuyển đi, điều chuyển đến giữa Hội Sở chính Quỹ tín dụng với các đơn vị trực thuộc trong cùng hệ thống. Bên Nợ ghi : - S ố vốn điều chuyển đi. Bên Có ghi: - Số vốn điều chuyển đến. Số dư Nợ : - Phản ánh số chênh lệch số vốn điều chuyển đi lớn hơn số vốn điều chuy ể n đến. Số dư Có : - Phản ánh số chênh lệch số vốn điều chuyển đến lớn hơn số vốn điều chuy ể n đi. Hạch toán chi tiết: - Tại Hội Sở chính QTD: Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị trực thuộc có quan hệ điều chuy ể n vốn. - Tại các đơn vị thuộc cùng hệ thống QTD: Mở 1 tài khoản chi tiết (đứng tên Hội sở chính). Nội dung hạch toán 2 tài khoản: Tài khoản 5192- Thu hộ, chi hộ Tài khoản 5199- Thanh toán khác Các tài khoản này dùng để hạch toán các khoản thu hộ, chi hộ hoặc thanh toán khác (ngoài những khoản thanh toán đã hạch toán vào các tài khoản thích hợp) giữa các đơn vị trong cùng hệ thống Quỹ tín dụng phát sinh trong quá trình giao dịch. Bên Nợ ghi : - S ố tiền đã chi hộ các đơn vị khác. - Số tiền phải thu ở các đơn vị khác. Bên Có ghi: - S ố tiền đã thu hộ cho các đơn vị khác. - Số tiền các đơn vị khác trả. Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền còn phải thu các đơn vị khác. Số dư Có : - Phản ánh số tiền còn phải trả cho các đơn vị khác. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ thanh toán. Loại 6: Nguồn vốn chủ s ở hữu Loại tài khoản này dùng để phản ánh các loại nguồn vốn, các quỹ dự trữ, dự phòng rủi ro... và kết quả kinh doanh của Quỹ tín dụng. Hạch toán loại tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1- Quỹ tín dụng có quyền chủ động sử dụng các loại nguồn vốn và các quỹ hiện có theo chế độ hiện hành, nhưng với nguyên tắc phải đảm bảo hạch toán rành mạch, rõ ràng từng loại nguồn vốn, quỹ. Phải theo dõi chi tiết theo từng nguồn hình thành và theo d õ i từng đối tượng góp v ố n (tổ chức hoặc cá nhân). 2- Việc chuyển dịch từ nguồn vốn này sang nguồn vốn khác phải theo đúng chế độ và làm đầy đủ các thủ tục cần thiết. Tài khoản 60- V ốn của Quỹ tín d ụ ng Tài khoản 601- V ốn điều lệ Tài khoản này mở tại Hội Sở chính của Quỹ tín dụng dùng để phản ánh vốn điều lệ của Quỹ tín dụng. Tài khoản 601 có các tài khoản cấp IV sau: 60101- Vốn điều lệ được hình thành từ vốn góp 60102- Vốn điều lệ được hình thành từ Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ Bên Có ghi : - Nguồn vốn điều lệ tăng. Bên Nợ ghi: - Nguồn vốn điều lệ giảm. Số dư Có : - Phản ánh vốn điều lệ hiện có của QTD. Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tài khoản chi tiết. - Ngoài sổ tài khoản chi tiết, các QTD mở thêm sổ theo dõi Danh sách các cổ đông và số tiền góp c ổ phần. Tài khoản 602- V ốn đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định Tài khoản này dùng để phản ánh nguồn vốn để xây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ của Quỹ tín dụng ( ngoài ph ầ n vốn điều lệ được sử dụng đ ể xây d ựn g cơ bản, mua sắm TSCĐ). Bên Có ghi : - Tăng nguồn vốn xây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ của QTD (được Ngân sách Nhà nước cấp, trích từ qu ỹ phát tri ể n nghiệp vụ, quỹ phúc lợi...) - Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ. Bên Nợ ghi: - Giảm nguồn vốn xây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ. - Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ. Số dư Có : - Phản ánh vốn XDCB, mua sắm TSCĐ hiện có của QTD. Hạch toán chi tiết: - Mở 2 tài khoản chi tiết: 1- Vốn Ngân sách Nhà nước cấp 2- Vốn của Quỹ tín dụng. Tài khoản 609- V ốn khác Tài khoản này dùng để phản ánh các vốn khác của Quỹ tín dụng được hình thành trong quá trình hoạt động theo chế độ quy định. Bên Có ghi : - S ố vốn được hình thành. Bên Nợ ghi: - S ố vốn đã sử dụng. Số dư Có : - Phản ánh các vốn khác hiện có. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng loại vốn. Tài khoản 61- Quỹ của Quỹ tín dụng Tài khoản 61 có các tài khoản cấp II, cấp III, cấp IV sau: Tài khoản 611- Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ 61101- Quỹ dự trữ bổ sung VĐL được hình thành từ lợi nhuận 61102- Quỹ dự trữ bổ sung VĐL được hình thành từ số tiền miễn, giảm thuế TNDN Tài khoản 612- Quỹ đầu t ư phát triển 6121 - Quỹ đầu tư phát triển 6122- Quỹ nghiên cứu khoa học và đào tạo Tài khoản 613- Quỹ dự phòng tài chính Tài khoản 619- Quỹ khác Các tài khoản này dùng để phản ánh các quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ được trích lập theo quy định tại Điều 87 Luật các TCTD và các quỹ như quỹ dự phòng tài chính ... của Quỹ tín dụng theo ch ế độ. Bên Có ghi : - S ố tiền trích lập quỹ hàng năm. Bên Nợ ghi: - S ố tiền sử dụng quỹ. Số dư Có : - Phản ánh số tiền hiện có của từng quỹ. Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tài khoản chi tiết. Tài khoản 63- Chênh l ệ ch tỷ giá hối đoái, vàng b ạ c, đá quý Tài khoản này dùng đ ể phản ánh chênh lệch tỷ giá h ố i đoái, vàng bạc đá quý. Quỹ tín dụng không được chia lợi nhuận hoặc trả c ổ tức trên phần lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính của các khoản mục có gốc ngoại tệ. Tài khoản 631- Chênh lệch tỷ giá hối đoái Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các khoản chênh lệch do thay đ ổ i tỷ giá hối đoái của Quỹ tín dụng, hạch toán bằng đồng Việt Nam. Tài khoản này có tài khoản cấp III sau: 6311- Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo Tài khoản 6311- Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại vào thời điểm lập b á o cáo Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các khoản chênh lệch do thay đ ổ i tỷ giá hối đoái qua việc đánh giá lại các tài khoản ngoại tệ của Quỹ tín dụng, hạch toán bằng đồng Việt Nam. Bên Có ghi : - Số chênh lệch Tăng do đánh giá lại số dư các tài khoản ngoại tệ theo tỷ giá của ngày cuối tháng/ ngày đánh giá; Bên Nợ ghi: - S ố chênh lệch Giảm do đánh giá lại số dư các tài khoản ngoại tệ theo tỷ giá của ngày cuối tháng/ ngày đánh giá; Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tài khoản chi tiết . Thông thường, định kỳ đối với Quỹ tín dụng sau khi đánh giá lại số dư tất cả các tài khoản ngoại tệ và điều chỉnh hạch toán đối ứng vào tài khoản 6311, tài khoản này có doanh số nợ bằng doanh số có và s ố dư bằng không. Trường hợp cơ chế nghiệp vụ cho phép, hoạt động Quỹ tín dụng phát sinh các khoản mục phi tiền tệ có gốc ngoại tệ thì NHNN sẽ có văn bản hướng dẫn. Tài khoản 64- Chênh lệ ch đánh giá l ạ i tài sản Tài khoản 642- Chênh lệch đánh giá lại TSCĐ Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch do đánh giá lại TSCĐ hiện có và tình hình xử lý số chênh lệch đó ở Quỹ tín dụng. Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một s ố quy định sau: 1. TSCĐ được đánh giá lại trong các trường h ợ p sau: - Khi có quyết định của Nhà nước về đánh giá lại tài sản; - Khi góp vốn liên doanh, góp vốn cổ ph ầ n bằng tài sản mà có phát sinh chênh lệch giữa giá trị ghi trên s ổ kế toán so với giá trị tài sản được xác định làm vốn góp. 2. Giá trị TSCĐ được xác định lại trên cơ sở bảng giá Nhà nước quy định hoặc giá được các thành viên tham gia liên doanh, được Đại hội đồng c ổ đông, hoặc Hội đồng th ẩ m định giá tài sản thống nhất xác định. 3. Số chênh lệch giá do đánh giá lại TSCĐ được hạch toán và xử lý theo đúng các quy định trong chế độ quản lý tài chính hiện hành. Bên Nợ ghi : - S ố chênh lệch giảm do đánh giá lại tài sản. - Xử lý số chênh lệch tăng do đánh giá lại tài sản. Bên Có ghi: - Số chênh lệch tăng do đánh giá lại tài sản. - Xử lý số chênh lệch giảm do đánh giá lại tài sản. Số dư bên Nợ : - Phản ánh số chênh lệch giảm do đánh giá lại tài sản chưa được xử lý. Số dư bên Có : - Phản ánh số chênh lệch tăng do đánh giá lại tài sản chưa được xử lý. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản đánh giá lại. Tài khoản 69- L ợ i nhu ậ n chưa phân phối Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (lãi, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân phối kết quả kinh doanh hoặc xử lý lỗ của Quỹ tín dụng. Hạch toán tài khoản này cần thực hiện theo các quy định sau: 1. Kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh trên tài khoản 69 l à lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc lỗ hoạt động kinh doanh. 2. Việc phân phối kết quả kinh doanh của Quỹ tín dụng phải đảm bảo rõ ràng, rành mạch và theo đúng quy định của ch ế độ tài chính hiện hành. 3. Phải hạch toán chi tiết kết quả kinh doanh của từng niên độ kế toán (năm trước, năm nay), đồng thời theo dõi chi tiết theo từng nội dung phân chia lợi nhuận của Quỹ tín dụng (trích lập các quỹ, bổ sung vốn kinh doanh, chia lãi v ố n góp, v.v...). 4. Khi áp dụng hồi tố do thay đổi chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu của các năm trước nhưng năm nay mới phát hiện dẫn đến phải điều chỉnh số dư đầu năm phần lợi nhuận chưa phân phối thì kế t oán phải điều chỉnh tăng hoặc giảm số dư đầu năm của tài khoản 692 “Lợi nhuận năm trước” trên s ổ kế toán và điều chỉnh tăng hoặc giảm chỉ tiêu Lợi nhuận chưa phân phối trên Bảng cân đối kế toán theo quy định tại Chu ẩ n mực kế toán Việt Nam số 29 “Thay đ ổ i chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót” và Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”. Bên Có ghi : - S ố dư cuối kỳ của các Tài khoản thu nhập chuyển sang. Bên Nợ ghi: - Số dư cuối kỳ của các Tài khoản chi phí chuyển sang. - Trích lập các quỹ. - Chia l ãi cho các thành viên tham gia góp v ố n. Số dư Có : - Phản ánh số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng. Số dư Nợ : - Phản ánh số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý. Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tài khoản chi tiết. Tài khoản 69 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 691- Lợi nhuận năm nay : Phản ánh kết quả kinh doanh, tình hình phân phối kết quả kinh doanh và xử lý lỗ của năm nay của Quỹ tín dụng. Đầu năm sau, số dư cuối năm của tài khoản 691 được chuyển thành số dư đầu năm mới của tài khoản 692- “Lợi nhuận năm trước” (không phải lập chứng từ hạch toán). Tài khoản 692- Lợi nhuận năm trước : Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ thuộc các năm trước của Quỹ tín dụng. Loại 7: Thu nhập Loại tài khoản này phản ánh các khoản thu nhập của Quỹ tín dụng bao gồm: Thu nhập hoạt động tín dụng, kinh doanh, dịch vụ Ngân hàng và thu nhập bất thường. Hạch toán loại tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1- Loại tài khoản này phản ánh tất cả các khoản thu nhập của Quỹ tín dụng. Cuối ngày 31/12, số dư các tài khoản này được lập chứng từ kết chuy ể n toàn bộ sang tài khoản lợi nhuận năm nay và không còn số dư. 2- Trường hợp thanh lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị dùng đ ể hạch toán trên tài khoản này là toàn bộ số tiền thu được về thanh lý, nhượng bán TSCĐ. Tất cả các chi phí phát sinh liên quan đến thanh lý, nhượng bán được hạch toán vào tài khoản chi phí (loại 8). 3- Những khoản đã ghi vào thu nhập nhưng sau đó không thu được phải bù đắp bằng khoản dự phòng đã lập hoặc hạch toán vào chi phí phát sinh trong kỳ (nếu chưa được lập dự phòng hoặc số dư dự phòng lập nhỏ hơn số nợ không thu được) mà không ghi giảm thu nhập. 4- Cuối năm, khi lập báo cáo tài chính thì các khoản phát sinh từ giao dịch nội bộ ( thu lãi t iền gửi, cho vay nội bộ) phải loại trừ. 5- Đối với thu nhập từ các cam kết ngoại bảng phải phân bổ trong suốt thời hạn thực hiện cam kết. Các khoản thu nhập được hạch toán trên các tài khoản: Tài khoản 70- Thu nhập từ hoạt động tín dụng Tài khoản 71- Thu nhập từ hoạt động dịch vụ Tài khoản 74- Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác Tài khoản 78- Thu nhập góp vốn, mua cổ phần Tài khoản 79- Thu nhập khác Trong các tài khoản cấp I trên đây, có các tài khoản cấp II được phân chia theo nội dung và phạm vi thu. Bên Có ghi : - Các khoản thu về hoạt động kinh doanh trong năm. Bên Nợ ghi: - Chuyển tiêu số dư Có cuối năm vào tài khoản lợi nhuận năm nay khi quyết toán. - Điều chỉnh hạch toán sai sót trong năm (nếu có). Số dư Có : - Phản ánh thu về hoạt động kinh doanh trong năm của QTD. Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tài khoản chi tiết. Tài khoản 70- Thu nh ậ p từ ho ạ t đ ộ ng tín d ụ ng Tài khoản 70 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 701- Thu lãi tiền gửi : gồm các khoản thu lãi tiền gửi của Quỹ tín dụng gửi tại NHNN, gửi tại các TCTD ở trong nước (nếu có). Tài khoản 702- Thu lãi cho vay : gồm các khoản thu lãi cho vay bằng đồng Việt Nam đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước. Tài khoản 709- Thu khác từ hoạt động tín dụng : gồm các khoản thu khác từ hoạt động tín dụng của Quỹ tín dụng ngoài các khoản thu nói trên. Tài khoản 71- Thu nh ậ p phí từ hoạt động dịch vụ Tài khoản 71 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 711- Thu t ừ dịch vụ thanh toán : gồm các khoản thu phí dịch vụ thanh toán của Quỹ tín dụng đối với khách hàng như dịch vụ thanh toán, dịch vụ thu hộ, chi hộ, thu lệ phí hoa hồng và các dịch vụ thanh toán khác... Tài khoản 711 có các tài khoản cấp IV sau: 71101 - Thu dịch vụ thanh toán 71102- Thu các dịch vụ thu hộ, chi hộ 71109- Thu l ệ phí hoa hồng và các dịch vụ thanh toán khác Tài khoản 713- Thu từ dịch vụ ngân quỹ : gồm các khoản thu làm dịch vụ ngân quỹ của Quỹ tín dụng đối với khách hàng. Tài khoản 714- Thu từ nghiệp vụ ủy thác và đại l ý Tài khoản 714 có tài khoản cấp IV sau: 71401- Thu từ nghiệp vụ chi trả kiều hối 71402- Thu từ nghiệp vụ bàn đổi ngoại tệ 71409- Thu từ nghiệp vụ ủy thác và đại lý khác Tài khoản 718- Thu từ cung ứng dịch vụ bảo quản tài sản, cho thuê tủ két Tài khoản 719- Thu khác Tài khoản 74- Thu nh ậ p từ ho ạ t đ ộ ng kinh doanh khác Tài khoản này có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 749- Thu về hoạt động k i nh doanh khác Tài khoản 749 có tài khoản cấp IV sau: 74909- Thu khác Tài khoản 78- Thu nh ậ p góp vốn, mua cổ phần Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập từ việc góp vốn tại Ngân hàng Hợp tác xã. Tài khoản 79- Thu nh ậ p khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác của Quỹ tín dụng ngoài các khoản thu nhập nói trên, kể cả thu nhập bất thường (thu nhập đặc biệt), là những khoản thu mà Quỹ tín dụng không dự tính trước hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện hoặc những khoản thu không mang tính ch ấ t thường xuyên. Những khoản thu nhập bất thường có thể do chủ quan của đơn vị hay do khách quan đưa tới. Tài khoản 79 có tài khoản cấp II và cấp IV sau: Tài khoản 791- Thu nhập khác 79101- Thu từ khoản nợ gốc đã xử lý rủi ro 79102- Thu từ các khoản nợ lãi đã xử lý rủi ro 79103- Thu thanh lý, nhượng bán tài sản cố định 79109- Thu khác Loại 8: Chi phí Loại tài khoản này phản ánh các khoản chi phí của Quỹ tín dụng và bao gồm: Chi trả lãi và các khoản tương đương lãi, chi trả phí và dịch vụ, chi về hoạt động kinh doanh, chi nộp thuế, các khoản lệ phí chi phí quản lý chung và chi phí bất thường. Hạch toán loại tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1- Loại tài khoản này phản ánh tất cả các khoản chi phí của Quỹ tín dụng. Cuối ngày 31/12, số dư các tài khoản này được lập chứng từ kết chuy ể n toàn bộ sang tài khoản Lợi nhuận năm nay và không còn s ố dư. 2- Trường hợp thanh lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị hạch toán trên tài khoản này là toàn bộ phần chi phí liên quan đến thanh lý, nhượng bán TSCĐ theo quy định về chế độ tài chính. Tất cả các khoản thu được từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ được hạch toán vào tài khoản thu nhập (loại 7). Các khoản chi phí được hạch toán trên các tài khoản sau: Tài khoản 80- Chi phí hoạt động tín dụng Tài khoản 81- Chi phí hoạt động dịch vụ Tài khoản 83- Chi nộp thuế và các khoản phí, lệ phí Tài khoản 84- Chi phí hoạt động kinh doanh khác Tài khoản 85- Chi phí cho nhân viên Tài khoản 86- Chi cho hoạt động quản lý và công vụ Tài khoản 87- Chi về tài sản Tài khoản 88- Chi phí dự phòng, bảo toàn và bảo hiểm tiền gửi của khách hàng Tài khoản 89- Chi phí khác Trong các tài khoản cấp I trên đây, có các tài khoản cấp II và cấp III, cấp IV được phân chia theo nội dung loại chi phí. Bên Nợ ghi : - Các khoản chi về hoạt động kinh doanh trong năm. Bên Có ghi: - S ố tiền thu giảm chi các khoản chi trong năm. - Chuy ể n số dư Nợ cuối năm vào tài khoản Lợi nhuận năm nay khi quyết toán. Số dư Nợ : - Phản ánh các khoản chi về hoạt động kinh doanh trong năm. Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tài khoản chi tiết hoặc Giám đốc QTD có th ể quy định mở các tài khoản chi tiết theo yêu cầu quản lý của đơn vị. Tài khoản 80- Ch i phí hoạt động tín d ụ ng Tài khoản 80 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 801- Trả lãi tiền gửi: gồm các khoản trả lãi tiền gửi bằng đồng Việt Nam cho các tổ chức kinh tế, cá nhân, TCTD khác ở trong nước. Tài khoản 802- Trả lãi tiền vay : gồm các khoản trả lãi tiền vay NHNN, vay các TCTD khác trong nước. Tài khoản 809- Chi ph í khác cho hoạt động tín dụng : gồm các chi phí cho hoạt động tín dụng ngoài các khoản chi lãi nói trên. Tài khoản 81- Chi phí ho ạ t đ ộ ng d ị ch v ụ Tài khoản 81 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 811- Chi về dịch vụ thanh toán Tài khoản 812- Cước phí bưu điện về mạng viễn thông Tài khoản 813- Chi về ngân quỹ : gồm các khoản chi phí về vận chuyển, bốc xếp, xăng dầu dùng cho vận chuyển tiền, ki ể m đếm, phân loại, đóng gói, bảo vệ tiền, GTCG và phương tiện thanh toán thay tiền. Tài khoản 813 có các tài khoản cấp III sau: 8131- Vận chuyển, bốc xếp tiền 8132- Ki ể m đếm, phân loại và đóng gói tiền 8133- Bảo vệ tiền 8139- Chi khác Tài khoản 814- Chi về nghiệp vụ ủy thác và đại l ý Tài khoản 814 có các tài khoản cấp IV sau: 81401- Chi hoạt động về nghiệp vụ chi trả kiều hối 81402- Chi hoạt động về nghiệp vụ bàn đổi ngoại tệ 81409- Chi hoạt động về nghiệp vụ ủy thác ủy thác và đại lý khác Tài khoản 815- Chi về dịch vụ tư v ấ n Tài khoản 816- Chi ph í hoa hồng môi giới Tài khoản 819- Chi khác : gồm các khoản chi trả phí và dịch vụ của Quỹ tín dụng ngoài các khoản chi trả phí và dịch vụ nói trên như phí nhờ tiêu thụ ngoại tệ, phí dịch vụ thanh toán ngoại tệ. Tài khoản 83- Ch i n ộ p thuế và các khoản phí, l ệ phí Tài khoản 831- Chi nộp thuế : gồm các khoản chi nộp thuế theo quy định của Nhà nước (không kể thuế thu nhập doanh nghiệp) như: thuế nhà đất, thuế trước bạ... Tài khoản 832- Chi nộp các khoản phí, lệ phí : gồm các khoản phí, lệ phí như lệ phí giao thông các phương tiện vận tải... Tài khoản 833- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp : dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của Quỹ tín dụng bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của Quỹ tín dụng trong năm hiện hành. Hạch toán tài khoản này cần thực hiện theo Chuẩn mực K ế toán Việt Nam số 17- Thuế thu nhập doanh nghiệp và các quy định sau: 1. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài chính. 2. Ch i phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. 3. Chi ph í thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ: - Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm; - Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước. 4. Th u nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là khoản giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ: - Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm; - Hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước. Tài khoản 833 có các tài khoản cấp III sau: 8331- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành TK 8331- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Tài khoản này dùng đ ể phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm của Quỹ tín dụng. Hạch toán loại tài khoản này phải thực hiện theo các quy đ ị nh sau: 1. Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp đ ể ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập hiện hành. 2. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thu ế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập hiện hành. Trường h ợ p số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp. 3. Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, Quỹ tín dụng đ ượ c hạch toán tăng (hoặc giảm) s ố thu ế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm phát hiện sai sót. 4. Cuối năm tài chính, kế toán phải kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm vào TK 69 “Lợi nhuận chưa phân phối” đ ể xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong năm. Bên Nợ ghi : - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm. - Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp b ổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại. Bên Có ghi: - Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập hiện hành đã ghi nhận trong năm. - Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại; - Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào bên Nợ TK 69 “Lợi nhuận chưa phân phối”. Tài khoản 8331- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành không có số dư cuối kỳ kế toán năm. Tài khoản 84- Ch i phí hoạt đ ộng kinh doanh khác Tài khoản này có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 849- Chi về hoạt động kinh doanh khác Tài khoản 849 có các tài khoản cấp IV sau: 84902- Chi phí cho việc thu hồi các khoản nợ đã xóa 84909- Chi phí khác Tài khoản 85- Chi phí cho nhân viên Tài khoản 85 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 851- Lương và phụ cấp lương : gồm các khoản chi lương và phụ cấp lương cho cán bộ và nhân viên theo chế độ quy định. Tài khoản 851 có tài khoản cấp III sau: 8511- Lương và phụ cấp lương Tài khoản 852- Chi trang phục giao dịch và phương tiện bảo hộ lao động Tài khoản 853- Các khoản chi đ ể đóng góp theo lương : gồm các khoản chi nộp bảo hiểm xã hội, đóng bảo hi ể m y tế, nộp kinh phí công đoàn và các khoản chi đóng góp khác theo chế độ. Tài khoản 853 có các tài khoản cấp III sau: 8531- Nộp bảo hiểm xã hội 8532- Nộp bảo hiểm y tế 8533- Nộp bảo hiểm lao động 8534- Nộp kinh phí công đoàn 8539- Các khoản chi đóng góp khác theo chế độ Tài khoản 854- Chi trợ cấp : gồm các khoản chi trợ cấp khó khăn, trợ cấp thôi việc... theo quy định của Nhà nước. Tài khoản 854 có các tài khoản cấp III sau: 8541- Trợ cấp khó khăn 8542- Trợ cấp thôi việc 8549- Chi trợ cấp khác Tài khoản 856- Chi ăn ca cho cán bộ nh â n viên Quỹ tín dụng : dùng đ ể hạch toán số tiền chi ăn ca cho cán bộ, nhân viên của Quỹ tín dụng theo chế độ tài chính đối với các Quỹ tín dụng. Tài khoản 857- Chi y t ế cho cán bộ, nhân viên Quỹ tín d ụng : Gồm các khoản chi khám bệnh định kỳ cho cán bộ, nhân viên Quỹ tín dụng, chi mua thuốc dự phòng và các khoản chi y tế khác thuộc trách nhiệm của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật. Tài khoản 859- Chi khác cho cán bộ, nhân viên Quỹ tín dụng : Tài khoản này dùng đ ể hạch toán các khoản chi khác cho cán bộ, nhân viên Quỹ tín dụng theo quy định về chế độ tài chính của Quỹ tín dụng. Tài khoản 86- Chi cho hoạt động quản l ý và công vụ Tài khoản 86 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 861- Chi về vật liệu và giấy tờ in : gồm các khoản chi mua sắm các loại vật liệu văn phòng, các tài sản mau hư rẻ tiền (không thuộc phạm vi công cụ lao động), xăng dầu (trừ xăng dầu dùng cho vận chuyển tiền), giấy tờ in thông thường... Tài khoản 861 có các tài khoản cấp III sau: 8611- Vật liệu văn phòng 8612- Giấy tờ in 8613- Vật mang tin 8614- Xăng dầu 8619- Vật liệu khác Tài khoản 862- Công tác ph í : gồm các khoản chi về công tác phí cho cán bộ nhân viên Quỹ tín dụng được cử đi công tác theo chế độ quy định. Tài khoản 863- Chi đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ : gồm các khoản chi cho công tác đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ cho nhân viên của Quỹ tín dụng như chi phí tổ chức các l ớ p tập huấn, huấn luyện nghiệp vụ... Tài khoản 864- Chi nghiên cứu và ứng dụng khoa học công nghệ, sáng kiến, cải tiến : gồm các khoản chi nghiên cứu, ứng dụng và chuy ể n giao các đ ề tài khoa học và công nghệ, chi thuê dịch tài liệu nước ngoài... Tài khoản 865- Chi bưu phí và điện thoại : gồm các khoản chi về bưu phí (như tem thư gửi công văn, bưu phẩm...), cước phí sử dụng máy điện thoại... trả cho cơ quan bưu điện. Tài khoản 866- Chi xuất bản tài liệu, tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi Tài khoản 867- Chi mua tài liệu, sách báo : gồm các khoản chi mua tài liệu, sách báo phục vụ cho công tác đào tạo, nghiên cứu... Tài khoản 868- Chi về các hoạt động đoàn thể của Quỹ tín dụng : Gồm các khoản chi theo quy định Tài khoản 869- Các khoản chi phí quản l ý khác: gồm các khoản c hi về tiền điện, nước sử dụng ở cơ quan trả cho công ty điện lực, công ty cấp nước, chi làm vệ sinh cơ quan (dụng cụ phương tiện làm vệ sinh, thuê người làm vệ sinh...); chi hội nghị (sơ kết, tổng kết công tác, hội nghị chuyên đề theo chế độ quy định); chi lễ tân, khánh tiết; chi phí cho thanh tra, kiểm toán hoạt động Quỹ tín dụng; chi phí phòng cháy, chữa cháy cho cơ quan (trừ khoản chi đ ể bảo vệ kho tiền)... Tài khoản 869 có các tài khoản cấp III sau: 8691- Điện, nước, vệ sinh cơ quan 869 3 - Hội nghị 869 4 - Lễ tân, khánh tiết 869 5 - Chi phí cho việc kiểm toán, thanh tra, ki ể m tra hoạt động QTD 869 6 - Chi thuê chuyên gia trong và ngoài nước 869 7 - Chi phí phòng cháy, chữa cháy 8699- Các khoản chi khác Tài khoản 87- Chi về tài sản Tài khoản 87 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 871- Kh ấ u hao cơ bản tài sản cố định : là số tiền trích khấu hao cơ bản tài sản cố định ở các đơn vị phân b ổ vào chi phí. Tài khoản 872- Bảo dưỡng và sửa chữa tài sản : gồm các khoản chi bảo dưỡng và sửa chữa tài sản, mua phụ tùng thay thế các bộ phận của tài sản bị hư hỏng, chi lắp đặt và sửa chữa hệ thống điện nước cho các công trình đang sử dụng... Tài khoản 874- Mua sắm công cụ lao động : gồm các khoản chi mua sắm các tài sản thuộc đối tượng công cụ lao động theo quy định của Nhà nước. Tài khoản 875- Chi bảo hiểm tài sản : gồm các khoản chi nộp cho công ty bảo hiểm v ề tài sản. Tài khoản 876- Chi thuê tài sản Tài khoản 88- Chi phí dự phòng, bảo toàn và bảo hi ể m tiền gửi của khách h à ng Tài khoản 88 có tài khoản cấp II sau: Tài khoản 882- Chi dự phòng Tài khoản 882 có các tài khoản cấp III sau: 8822- Chi dự phòng Nợ phải thu khó đòi 882 4 - Chi dự phòng cho các dịch vụ thanh toán 882 5 - Chi dự phòng giảm giá hàng tồn kho 882 6 - Chi dự phòng giảm giá khoản đầu tư góp vốn, mua cổ phần 8829- Chi dự phòng rủi ro khác Tài khoản 883- Chi nộp ph í bảo hiểm, bảo toàn tiền gửi của khách hàng : gồm các khoản chi phí cho công ty bảo hi ể m tiền gửi của khách hàng, chi nộp quỹ đảm bảo an toàn hệ thống Quỹ tín dụng. Tài khoản 883 có các tài khoản cấp IV sau: 88301- Chi nộp phí bảo hi ể m, bảo toàn tiền gửi của khách hàng 88302- Chi nộp quỹ đảm bảo an toàn hệ thống Quỹ tín dụng Tài khoản 89- Chi phí khác Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các khoản chi phí khác theo quy định về chế độ tài chính của tổ chức tín dụng. Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau: Tài khoản 891- Chi công tác xã hội : gồm chi tài trợ cho y tế, giáo dục, tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai, chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo và các khoản chi khác về công tác xã hội theo quy định của pháp luật. Tài khoản 899- Chi phí khác theo chế độ tài ch í nh : gồm các khoản chi phí theo quy định về chế độ tài chính của Quỹ tín dụng ngoài các khoản đã được quy định hạch toán vào tài khoản chi phí thích hợp. Tài khoản 899 có các tài khoản cấp IV sau: 89901- Chi thanh lý nhượng bán tài sản cố định 89902- Chi phí tham gia hiệp hội, ngành nghề 89909- Chi khác Nội dung hạch toán trên các tài khoản này thực hiện theo nội dung hạch toán của Tài khoản 89- Chi phí khác. Loại 9: Các tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán Loại này dùng đ ể phản ánh tiền không có giá trị lưu hành, những cam kết, những tài sản hiện có ở Quỹ tín dụng nhưng không thuộc quyền sở hữu của Quỹ tín dụng như: tài sản nhận giữ hộ, tài sản gán nợ, xiết nợ chờ xử lý... Việc xác định giá trị tài sản để hạch toán vào các tài khoản này được căn cứ vào hợp đồng, biên bản giao nhận tài sản hoặc các chứng từ có liên quan khác. Tài khoản 90- Tiền không có giá tr ị lưu hành Tài khoản 901- Tiền không có giá trị lưu hành Tài khoản này dùng để phản ánh các loại tiền không có giá trị lưu hành đang bảo quản ở các Quỹ tín dụng. Tài khoản 901 có các tài khoản cấp III sau: 9011- Tiền mẫu 9019- Tiền nghi giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý Tài khoản 9011- Tiền mẫu Tài khoản này dùng để hạch toán các loại tiền dùng làm mẫu đang bảo quản ở Quỹ tín dụng. Bên Nợ ghi : - S ố tiền dùng làm mẫu nhập kho. Bên Có ghi: - S ố tiền dùng làm mẫu xuất kho. Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền dùng làm mẫu đang bảo quản ở Quỹ tín dụng. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tiền mẫu phát hành qua từng thời kỳ. N ế u có nhiều người chịu trách nhiệm bảo quản, các Quỹ tín dụng mở thêm s ổ theo dõi từng loại tiền mẫu giao cho từng người bảo quản. Tài khoản 9019- Tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý, đang bảo quản ở các Quỹ tín dụng. Bên Nợ ghi : - S ố tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại nhập kho chờ xử lý. Bên Có ghi: - Số tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại đã được xử lý. Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý, đang bảo quản trong kho của Quỹ tín dụng. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại và người chịu trách nhiệm bảo quản. Tài khoản 93- Các cam kết nhận được Tài khoản 931- Các cam kết bảo lãnh nhận từ các TCTD khác Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản cam kết cho Quỹ tín dụng sẽ được nhận theo hợp đồng đã thỏa thuận từ TCTD khác. Tài khoản 931 có các tài khoản cấp III sau: 9311- Vay vốn 9319- Các bảo lãnh khác Bên Nợ ghi : - Cam kết sẽ được thực hiện. Bên Có ghi: - Cam kết đã thực hiện. Số dư Nợ : - Phản ánh cam kết cho Quỹ tín dụng sẽ được thực hiện. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng hợp đồng và TCTD đưa ra cam kết. Tài khoản 938- Các văn bản, chứng từ cam kết khác nhận đ ư ợc Tài khoản này dùng đ ể theo dõi các khoản cam kết bằng các văn bản, chứng từ cam kết khác (không phải là cam kết bảo lãnh) Quỹ tín dụng nhận được. Tài khoản 939- Các bảo lãnh khác nhận được Tài khoản này dùng đ ể hạch toán những khoản cam kết cho Quỹ tín dụng sẽ được nhận theo hợp đồng đã thỏa thuận từ khách hàng. Nội dung hạch toán trên tài khoản 938, 939 giống như nội dung hạch toán tài khoản 931. Tài khoản 94- Lãi cho vay và phí phải thu ch ư a thu đư ợ c Tài khoản 941- Lãi cho vay chưa thu được bằng đồng Việt Nam Tài khoản này dùng đ ể phản ánh số tiền lãi cho vay bằng đồng Việt Nam đã quá hạn mà Quỹ tín dụng chưa thu được. Bên Nợ ghi : - S ố tiền lãi chưa thu được. Bên Có ghi: - S ố tiền lãi đã thu được. Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền lãi cho vay bằng đồng Việt Nam Quỹ tín dụng chưa thu được. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị vay chưa trả lãi cho Quỹ tín dụng. Tài khoản 945- Lãi tiền gửi chưa thu được Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi tiền gửi mà Quỹ tín dụng chưa thu được. Nội dung hạch toán tài khoản 945 giống nội dung hạch toán tài khoản 944. Tài khoản 949- Phí phải th u chưa thu được Tài khoản này dùng đ ể phản ánh số phí phải thu của Quỹ tín dụng chưa thu được. Bên Nợ ghi : - S ố phí phải thu chưa thu được. Bên Có ghi: - S ố phí phải thu đã thu được. Số dư Nợ : - Phản ánh số phí phải thu chưa thu được. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết cho từng khách hàng. Tài khoản 97- N ợ khó đòi đã xử lý Tài khoản này dùng đ ể hạch toán các khoản nợ bị t ổ n thất đã dùng dự phòng rủi ro đ ể bù đắp, đang trong thời gian theo dõi đ ể có th ể tiếp tục thu hồi dần. Thời gian theo dõi trên tài khoản này phải theo quy định của Bộ Tài chính, hết thời gian quy định mà không thu được thì cũng hủy bỏ. Đối với những khoản xóa nợ theo Lệnh của Chính phủ thì không hạch toán vào tài khoản này. Tài khoản 97 có tài khoản cấp II sau: 971- Nợ bị t ổ n thất đang trong thời gian theo dõi Tài khoản 971- Nợ bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi Bên Nợ ghi : - S ố tiền nợ khó đòi đã được bù đắp nhưng đưa ra theo dõi ngoài bảng cân đối kế toán. Bên Có ghi: - Số tiền thu hồi được của khách hàng. - Số tiền nợ bị tổn thất đã hết thời hạn theo dõi. Số dư Nợ : - Phản ánh s ố nợ bị tổn thất đã được bù đắp nhưng vẫn phải tiếp tục theo dõi đ ể thu hồi. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản ch i tiết theo từng khách hàng nợ và từng khoản nợ. Tài khoản 971 có các tài khoản cấp III sau: 9711- Nợ gốc bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi 9712- Nợ lãi bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi Tài khoản 98- Nghi ệ p v ụ mua bán n ợ , ủy thác và đại lý Tài khoản 982- Cho vay theo hợp đồng hợp vốn Tài khoản này mở tại Quỹ tín dụng đầu mối, dùng để phản ánh tình hình cấp tín dụng, thu nợ khách hàng bằng vốn góp của các Quỹ tín dụng thành viên trong nghiệp vụ cho vay theo hợp đ ồ ng hợp v ố n. Tài khoản 982 có các tài khoản cấp III sau: 9821- Nợ trong hạn 9822- Nợ quá hạn Tài khoản 9821- Nợ trong hạn Tài khoản này mở tại Quỹ tín dụng đầu mối, dùng để phản ánh tình hình cấp tín dụng, thu nợ khách hàng bằng vốn góp của các Quỹ tín dụng thành viên trong nghiệp vụ cho vay theo h ợ p đồng hợp vốn đối với các khoản cho vay còn trong hạn theo hợp đồng tín dụng hoặc còn trong thời gian gia hạn nợ đối với các khoản vay được Quỹ tín dụng gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ. Bên Nợ ghi : - S ố tiền cho vay còn trong hạn theo hợp đồng hợp vốn. - Chuyển từ tài khoản thích h ợ p sang. Bên Có ghi: - Số tiền khách hàng trả nợ. - Chuy ể n sang tài khoản thích hợp. Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền đang cho khách hàng vay trong hạn. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng Quỹ tín dụng thành viên và từng khách hàng vay tiền. Tài khoản 9821 có các tài khoản cấp IV như sau 98211- Nợ đủ tiêu chuẩn 98212- Nợ cần chú ý 98213- Nợ dưới tiêu chuẩn 98214- Nợ nghi ngờ 98215- Nợ có khả năng mất vốn Tài khoản 98211- Nợ đủ tiêu chuẩn Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các t ổ chức, cá nhân vay và được Quỹ tín dụng phân loại vào nhóm 1 (Nợ đủ tiêu chu ẩ n) theo quy định hiện hành về phân loại nợ. Bên Nợ ghi : - S ố tiền cho các tổ chức, cá nhân vay. - Số tiền chuyển từ tài khoản nợ thích hợp khác sang theo quy định hiện hành về phân loại nợ. Bên Có ghi: - Số tiền thu nợ từ các tổ chức, cá nhân. - Số tiền chuyển sang tài khoản nợ thích hợp khác theo quy định hiện hành về phân loại nợ. - Số tiền QTD chuyển sang theo dõi trên tài khoản ngoại bảng. Số dư Nợ : - Phản ánh nợ vay của các tổ chức, cá nhân được phân loại vào nhóm 1 (Nợ đủ tiêu chu ẩ n) theo quy định hiện hành v ề phân loại nợ. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức, cá nhân vay tiền. Tài khoản 98212- Nợ cần chú ý Các tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các tổ chức, cá nhân vay và được Quỹ tín dụng phân loại vào nhóm 2 (Nợ cần chú ý) theo quy định hiện hành về phân loại nợ. Nội dung hạ ch toán các tài khoản này tương tự như nội dung hạch toán các tài khoản “Nợ đủ tiêu chuẩn”. Tài khoản 98213- Nợ dưới tiêu chuẩn Các tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các tổ chức, cá nhân vay và được Quỹ tín dụng phân loại vào nhóm 3 (Nợ dưới tiêu chuẩn) theo quy định hiện hành về phân loại nợ. Nội dung hạch toán các tài khoản này tương tự như nội dung hạch toán các tài khoản “Nợ đủ tiêu chu ẩ n”. Tài khoản 98214- Nợ nghi ngờ Các tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các tổ chức, cá nhân vay và được Quỹ tín dụng phân loại vào nhóm 4 (Nợ nghi ngờ) theo quy định hiện hành về phân loại nợ. Nội dung hạch toán các tài khoản này tương tự như nội dung hạch toán các tài khoản “Nợ đủ tiêu chu ẩ n”. Tài khoản 982115- Nợ có khả năng mất vốn Các tài khoản này dùng đ ể hạch toán số tiền đ ồ ng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các tổ chức, cá nhân vay và được Quỹ tín dụng phân loại vào nhóm 5 (Nợ có khả năng mất vốn) theo quy định hiện hành về phân loại nợ. Nội dung hạch toán các tài khoản này tương tự như nội dung hạch toán các tài khoản “Nợ đủ tiêu chu ẩ n”. Tài khoản 9822- Nợ quá hạn Tài khoản này mở tại Quỹ tín dụng đầu mối, dùng đ ể phản ánh tình hình cấp tín dụng, thu nợ khách hàng bằng vốn góp của các Quỹ tín dụng thành viên trong nghiệp vụ cho vay theo hợp đồng hợp vốn đối với các khoản cho vay đã quá hạn, không được điều chỉnh kỳ hạn nợ. Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền Quỹ tín dụng cho khách hàng vay đã quá hạn và không được gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ. Bên Nợ ghi : - S ố tiền cho vay quá hạn theo hợp đồng hợp vốn. Bên Có ghi: - Số tiền khách hàng trả nợ. - Chuy ể n sang tài khoản thích h ợ p. Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền cho khách hàng vay đã quá hạn. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng QTD thành viên và từng khách hàng vay. Tài khoản 9822 có các tài khoản cấp IV như sau 982 21- Nợ đủ tiêu chuẩn 982 22- Nợ cần chú ý 982 23- Nợ dưới tiêu chuẩn 982 24- Nợ nghi ngờ 982 25- Nợ có khả năng mất vốn Tài khoản 983- C ấp tín dụng theo hợp đồng nhận ủy thác Tài khoản này mở tại Quỹ tín dụng nhận ủy thác cấp tín dụng để phản ánh tình hình cấp tín dụng cho khách hàng bằng vốn nhận ủy thác (bên nhận ủy thác không phải chịu rủi ro khi đã thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ quy định tại hợp đồng ủy thác). Tài khoản 983 có các tài khoản cấp III, cấp IV sau: 9831- Nợ trong hạn 98 3 1 1- Nợ đủ tiêu chuẩn 98 3 1 2- Nợ cần chú ý 98 3 1 3- Nợ dưới tiêu chuẩn 98 3 1 4- Nợ nghi ngờ 98 3 1 5- Nợ có khả năng mất vốn 9832- Nợ quá hạn 98 321- Nợ đủ tiêu chuẩn 98 322- Nợ cần chú ý 98 323- Nợ dưới tiêu chuẩn 98 324- Nợ nghi ngờ 98 325- Nợ có khả năng mất vốn Nội dung hạch toán tài khoản 9831 giống như nội dung hạch toán tài khoản 9821 Nội dung hạch toán tài khoản 9832 giống như nội dung hạch toán tài khoản 9822 Tài khoản 984- Các nghiệp vụ ủy thác và đại lý khác Tài khoản này mở tại Quỹ tín dụng nhận ủy thác, làm đại lý, dùng đ ể phản ánh tình hình thực hiện các nghiệp vụ ủy thác và đại lý khác. Bên Nợ ghi : - S ố tiền nhận ủy thác, làm đại lý tăng. Bên Có ghi: - Số tiền nhận ủy thác, làm đại lý giảm. Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền đang cho nhận ủy thác, làm đại lý. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng đối tượng ủy thác, thuê đại lý. Tài khoản 99- Tài sản và ch ứ ng từ khác Tài khoản 992- Tài sản khác giữ hộ Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản của các đơn vị khác giao cho Quỹ tín dụng giữ hộ theo chế độ quy định. Giá trị của tài sản giữ hộ được hạch toán theo giá thực tế của hiện vật, nếu chưa có giá thì tạm xác định giá đ ể hạch toán. Bên Nợ ghi : - Giá trị tài sản nhận giữ hộ. Bên Có ghi: - Giá trị tài sản trả lại cho người gửi. Số dư Nợ : - Phản ánh giá trị tài sản QTD đang giữ hộ khách hàng. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị có tài sản nhờ giữ hộ. Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Quỹ tín dụng lưu biên bản giao nhận tài sản giữ hộ đ ể theo dõi hiện vật. Tài khoản 993- Tài sản thuê ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản Quỹ tín dụng thuê ngoài đ ể sử dụng. Bên Nợ ghi : - Giá trị tài sản thuê ngoài. Bên Có ghi: - Giá tr ị tài sản trả lại người sở hữu. Số dư Nợ : - Phản ánh giá trị tài sản thuê ngoài QTD đang bảo quản. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài sản. Ngoài s ổ tài khoản chi tiết, Quỹ tín dụng mở s ổ theo dõi chi tiết tài sản của từng người sở hữu. Tài khoản 994- Tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các tài sản thế chấp, cầm cố của các tổ chức, cá nhân vay vốn Quỹ tín dụng theo chế độ cho vay quy định. Bên Nợ ghi : - Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố giao cho QTD quản lý đ ể bảo đảm nợ vay. Bên Có ghi: - Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố trả lại tổ chức, cá nhân vay khi trả được nợ. - Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố được đem phát mại để trả nợ vay QTD. Số dư Nợ : - Phản ánh giá trị tài sản thế chấp, cầm cố QTD đang quản lý. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài sản thế chấp, cầm cố. Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Quỹ tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết tài sản thế chấp, cầm cố của từng tổ chức, cá nhân vay vốn. Tài khoản 995- Tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các tài sản gán, xiết nợ của tổ chức, cá nhân vay vốn Quỹ tín dụng đ ể chờ xử lý do thiếu bảo đảm nợ vay. Bên Nợ ghi : - Giá trị tài sản QTD tạm giữ chờ xử lý. Bên Có ghi: - Giá trị tài sản QTD tạm giữ đã được xử lý. Số dư Nợ : - Phản ánh giá trị tài sản của tổ chức, cá nhân vay vốn đang được QTD tạm giữ chờ xử lý do thiếu bảo đảm nợ vay QTD. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài sản tạm giữ. Ngoài s ổ tài khoản chi tiết, Quỹ tín dụng mở s ổ theo dõi chi tiết tài sản gán, xiết nợ của từng t ổ chức, cá nhân vay. Tài khoản 996- Các GTCG của khách hàng đưa cầm cố Tài khoản này dùng để phản ánh các GTCG của khách hàng đưa cầm cố để vay vốn Quỹ tín dụng. Nội dung hạch toán tài khoản 996 giống như nội dung hạch toán tài khoản 994. Tài khoản 998- Tài sản, GTCG của Quỹ tín dụng thế chấp, cầm c ố Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các tài sản, GTCG của Quỹ tín dụng thế chấp, cầm cố đ ể bả o đảm nợ vay. Bên Nợ ghi : - Giá trị tài sản th ế ch ấ p Quỹ tín dụng thế chấp, cầm cố đ ể bảo đảm nợ vay. Bên Có ghi: - Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố được trả lại sau khi trả được nợ. - Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố được xử lý. Số dư Nợ : - Phản ánh giá trị tài sản Quỹ tín dụng đang thế chấp, cầm cố. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài sản thế chấp, cầm cố. Tài khoản 999- Các chứng từ c ó giá trị khác đang bảo quản Tài khoản này dùng đ ể hạch toán các chứng từ có giá trị mà Quỹ tín dụng đang chịu trách nhiệm bảo quản như s ổ tiết kiệm của khách hàng nhờ Quỹ tín dụng giữ hộ... Giá trị của các chứng từ được hạch toán theo đúng số tiền ghi trên chứng từ. Bên Nợ ghi : - Giá trị các chứng từ nhận vào đ ể bảo quản. Bên Có ghi: - Giá trị các chứng từ xuất ra. Số dư Nợ : - Phản ánh giá trị các chứng từ Quỹ tín dụng đang bảo quản. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng loại chứng từ bảo quản. Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Quỹ tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết các chứng từ của từng đơn vị, cá nhân nhờ giữ hộ. IV. Công văn này có hiệu lực k ể từ ngày 01/7/2015 và thay thế Công văn số 1179/CV-KTTC2 ngày 19/8/2004 và các Công văn sửa đổi, bổ sung Hệ thống tài khoản kế toán Quỹ tín dụng có liên quan. V. Giám đốc NHNN Chi nhánh tỉnh thành phố, Chủ tịch Hội đồng quản trị, Giám đốc Quỹ tín dụng chịu trách nhiệm chỉ đạo, tổ chức triển khai thực hiện theo nội dung hướng dẫn tại Công văn này. Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc, đề nghị phản ánh về Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ( Vụ Tài ch í nh – K ế toán) để kịp thời xử lý./ . Nơi nhận: - Như đề gửi; (NHNN Chi nhánh tỉnh, TP sao gửi và chỉ đạo các QTD trên địa bàn); - PTĐ Đào Minh Tú; (để báo cáo); - Cơ quan TTGSNH; (đ ể phối hợp thực hiện ) - Ngân hàng Hợp tác xã; (đ ể phối hợp thực hiện ) - Hiệp hội Quỹ TDND VN; (đ ể phối hợp thực hiện ) - Lưu VP, TCKT2 (05). TL. THỐNG ĐỐC KT. VỤ TRƯỞNG VỤ TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN PHÓ VỤ TRƯỞNG Phạm Thị Minh Nghĩa PHỤ LỤC HƯỚNG D Ẫ N VIỆC CHUY Ể N ĐỔI SỐ LIỆU TÀI KHOẢN K Ế TOÁN (Kèm theo công văn s ố 1687/ NHNN-TCKT ngày 20/3/2015) Để triển khai thực hiện Công văn số 1687/ NHNN-TCKT ngày 20/3/2015 của NHNN về việc sửa đổi, bổ sung, hủy bỏ một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán Quỹ tín dụng có hiệu lực từ ngày 01/7/2015, NHNN hướng d ẫ n việc chuy ể n đ ổ i số liệu kế toán từ các tài khoản cũ sang các tài khoản mới như sau: 1- Yêu cầu: Việc chuy ể n số liệu từ tài khoản cũ sang tài khoản mới phải đảm bảo yêu cầu chính xác và an toàn tài sản, cụ thể: - Quỹ tín dụng phải lập Bảng kê tài khoản chuyển đổi số liệu, trong đó quy định rõ s ố hiệu và tên tài khoản cũ, số hiệu và tên tài khoản mới chuy ể n đổi số liệu tương ứng. - Phản ánh đúng nội dung, tính chất tài khoản. - Số dư đầu năm 2015, doanh số phát sinh 06 tháng và số dư cuối tháng 6/2015 của các tài khoản cũ không thay đ ổ i khi chuyển sang tài khoản mới. - K ể từ ngày 01/7/2015 tài khoản được ghi, in trên chứng từ, s ổ kế toán chi tiết, báo cáo k ế toán được th ể hiện theo số hiệu tài khoản mới. 2- Phương pháp chuyển số liệu từ tài khoản cũ sang tài khoản mới: 2.1- Để việc chuyển đổi số liệu từ tài khoản cũ sang tài khoản mới được đúng nội dung, tính chất tài khoản, các quỹ tín dụng cần nghiên cứu, nắm vững nội dung thay đ ổ i của Hệ thống tài khoản kế toán. 2.2- Việc chuy ể n đ ổ i số liệu từ tài khoản cũ sang tài khoản mới được thực hiện vào cuối ngày 30/6/2015 , sau khi đã cập nhật và lưu trữ ngày, in s ổ kế toán chi tiết, bảng cân đối tài khoản k ế toán ngày, tháng và 6 tháng đầu năm 2015 theo số hiệu và tên tài khoản cũ. Số liệu chuyển đổi bao gồm: số dư đầu năm 2015, doanh số phát sinh trong 06 tháng và số dư cuối tháng 6/2015. 2.3- Việc chuyển số liệu từ tài khoản cũ sang tài khoản mới được thực hiện từ s ổ kế toán chi tiết (từ các tiểu khoản) theo các trường hợp sau: a) Trường h ợ p 1: Từ m ột tài khoản chi tiết cũ chuyển sang một tài khoản chi tiết mới: - Trên tài khoản chi tiết cũ, sau khi khóa sổ sách cuối ngày 30/6/2015, các Quỹ tín dụng ghi thêm dòng chữ: “chuy ể n sang tài khoản chi tiết mới số …” - Trên tài khoản chi tiết mới (đầu ngày 01/7/2015), các Quỹ tín dụng ghi đ ầ y đủ các số liệu từ tài khoản chi tiết cũ chuy ể n sang: + Chuyển số liệu từ tài khoản chi tiết cũ số ……. sang; + Số dư đầu năm 2015; + Doanh số 06 tháng; + Số dư cuối tháng 6/2015. Số dư tài khoản chi tiết mới đầu ngày 01/7/2015 phải khớp đúng với số dư tài khoản chi tiết cũ cuối ngày 30/6/2015. b) Trường h ợ p 2: Từ nhiều tài khoản chi tiết cũ chuyển sang m ộ t tài khoản chi tiết mới: - Trên tài khoản chi tiết cũ, các Quỹ tín dụng ghi theo hướng dẫn trên (điểm a); - Trên tài khoản chi tiết mới, các Quỹ tín dụng ghi lần lượt các số liệu của các tài khoản chi tiết cũ chuyển sang (mỗi tài khoản chi tiết cũ ghi một dòng), sau đó tính tổng số dư đầu năm 2015, tổng doanh số phát sinh 6 tháng và tổng số dư cuối ngày 30/6/2015 của các tài khoản chi tiết cũ để xác định số dư đầu năm 2015, doanh số phát sinh 6 tháng và số dư đầu ngày 01/7/2015 của tài khoản chi tiết mới. c ) Trường hợp 3: Từ m ộ t tài khoản chi tiết cũ chuyển sang nhiều tài khoản chi tiết mới: - Trên tài khoản chi tiết cũ, các Quỹ tín dụng ghi lần lượt các số liệu chuyển sang các tài khoản chi tiết mới số …..… (mỗi tài khoản chi tiết một dòng). Sau đó cộng các số liệu: số dư đầu năm 2014, doanh số phát sinh 6 tháng và số dư đầu ngày 01/7/2015 của các tài khoản chi tiết mới được chuy ể n sang đ ể đ ố i chiếu khớp đúng với số dư đầu năm 2014, doanh số phát sinh 5 tháng và số dư cuối ngày 30/6/2015 của tài khoản chi tiết cũ. - Trên từng tài khoản chi tiết mới, các Quỹ tín dụng ghi đầy đủ các số liệu từ tài khoản chi tiết cũ chuy ể n sang theo hướng dẫn trên (điểm a). 3. L ậ p Bảng cân đối tài khoản hàng tháng: - Sau khi chuy ể n xong số liệu từ các tài khoản cũ sang tài khoản mới, các Quỹ tín dụng lập Bảng cân đối tài khoản 6 tháng đầu năm 2015 theo số hiệu tài khoản mới đ ể ki ể m tra lại tính chính xác của việc chuyển số liệu. - Bảng cân đối tài khoản hàng tháng từ tháng 07/2015 trở đi, các Quỹ tín dụng lập theo Hệ thống tài khoản kế toán đã sửa đổi theo Công văn số 1687/ NHNN-TCKT ngày 20/3/2015 của NHNN.