30588/CTHN-TTHT

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 30588 /CTHN-TTHT V/v quyết toán thuế TNCN Hà Nội , ngày 29 tháng 06 năm 2022 Kính gửi: Ông Nguyễn Hữu Đức (Địa chỉ: P624, Tòa HH02D, KĐT Thanh Hà, Cự Khê, Thanh Oai, TP Hà Nội - MST: 8423754789) Ngày 08/6/2022, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được văn bản không số của Ông Nguyễn Hữu Đức vướng mắc về thủ tục quyết toán thuế TNCN, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của L u ật quản lý thuế: + Tại Điều 8 quy định về Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế: “Điều 8. Các l oạ i thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng l ần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế … 6. Các l oạ i thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến th ời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức l ại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đ ổ i loại hình doanh nghiệp (không b ao gồm doanh nghiệp nhà nước c ổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đ ổ i kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm c ó quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau: … d.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cụ thể như sau: Cá nhân c ó thu nhập từ tiền lương, tiền công k ý hợp đ ồ ng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm. Trường hợp cá nh â n là người lao động được điều chuyển từ tổ chức c ử đến tổ chức mới theo quy định tại điểm d. 1 khoản này thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới. Cá nhân c ó thu nhập từ tiền lương, tiền công k ý hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, k ể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm; đồng thời c ó thu nhập v ã ng lai ở các nơi khác b ình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10 % nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này. d.3) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương , tiền công trực tiếp khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế trong các trường hợp sau đây: Có số thuế phải nộp thêm hoặc c ó s ố thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ các trường hợp sau: cá nhân c ó số thuế phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống; cá nhân có s ố thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu c ầ u hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, ti ề n công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời c ó thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không c ó yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này ; cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm h ưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác c ó tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thu ế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền ph í bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động thì người lao động không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân đ ố i với phần thu nhập này. …” + Tại Điều 11 quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: “Điều 11. Địa điểm nộp h ồ sơ khai thuế Người nộp thuế thực hiện các quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 45 Luật Quản lý thuế và các quy định sau đây: … 8. Địa điểm hộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế là cá nhân có phát sinh nghĩa vụ thuế đ ố i với thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc loại phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại điểm d khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế như sau: … b) Cá nhân trực tiếp khai quyết toán thuế theo quy định tại khoản 6 Điều 8 Nghị định này bao gồm: b. 1 ) Cá nhân cư trú c ó thu nhập tiền lương, tiền công tại một nơi và thuộc diện tự khai thuế trong năm thì nộp h ồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân trực tiếp khai thuế trong năm theo quy định tại điểm a khoản này. Trường hợp cá nhân c ó thu nhập tiền lương, tiền công tại hai nơi trở lên bao gồm cả trường hợp vừa có thu nhập thuộc diện khai trực tiếp, vừa c ó thu nhập do tổ chức ch i trả đã khấu trừ th i cá nhân nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi c ó nguồn thu nhập l ớ n nhất trong năm. Trường hợp không xác định được nguồn thu nhập l ớ n nhất trong năm thì cá nhân tự lựa chọn nơi nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức ch i trả hoặc nơi cá nhân cư trú. b.2) Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức ch i trả khấu trừ tại nguồn từ h a i nơi trở lên thì nộp h ồ sơ khai quyết t o án thuế như sau: … Cá nhân cư trú trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.” - Thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 883/TCT-DNNCN ngày 24/3/2022 của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn quyết toán thuế TNCN như sau: “ II. Đ Ố I TƯỢNG KHÔNG PHẢI QUYẾT TOÁN THU Ế 1. Đối với cá nhân Cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công trong các trường hợp sau đây không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân: …- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này;” Căn cứ quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trường hợp cá nhân cư trú trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân tr ả thu nhập nào th ì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân cư tr ú theo quy định tại điểm b.2 khoản 8 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ. Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 tr iệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này theo quy định tại điểm d.3 khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, tr ường h ợ p còn vư ớ ng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://han oi.g dt. g ov.vn ho ặ c liên hệ với Phòng Quản lý Hộ kinh doanh, cá nhân và thu khác để được hỗ trợ giải quyết. C ục Thuế TP Hà Nội tr ả lời để ông Nguyễn Hữu Đ ức được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trê n; - Phòng HKDCN; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường