3895/CT-TTHT

Công văn 3895/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- S ố: 3895 /CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội, ngày 25 tháng 01 năm 2017 Kính gửi: Nhà xuất bản Kim Đồng (Địa chỉ: 55 Quang Trung; P . Nguyễn Du, Q . Hai Bà Trưng, TP Hà Nội. MST: 0100110207) Cục thuế TP Hà Nội nhận được Công văn số 225/XBKĐ đề ngày 19/12/2016 của Nhà xuất bản Kim Đồng hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng, dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị đị nh về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT- B TC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính, quy định: + Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2 0 14/TT-BTC) như sau: "1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có g i á trị từ 20 triệu đồng tr ở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm ch i phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (k ể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản ch i phí này). Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư số 78/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành thì không phả i điều chỉnh lại theo quy định tại Điểm này. … 2. Các khoản ch i không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: 2.26. Ch i tài trợ nghiên cứu khoa học không đúng quy định; ch i tài trợ cho các đối tượng ch í nh sách không theo quy định của pháp luật; chi tài trợ không theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn. … Chi tà i trợ cho các đối tượng ch í nh sách thực hiện theo quy định của pháp l uật có liên quan. Hồ sơ xác định khoản tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt kh ó khăn; Tài trợ của doanh nghiệp cho việc xây dựng c ầ u mới dân sinh ở địa bàn kinh tế xã hội đặc b i ệt khó khăn theo Đề án được cấp có thẩm quy ề n phê duyệt; Tài tr ợ cho các đối t ượ ng ch í nh sách theo quy định của pháp l u ậ t gồm: Biên bản xác nh ậ n khoản tài tr ợ có chữ ký của n g ười đ ạ i di ệ n doanh ngh iệ p là nhà tài tr ợ ; người đ ượ c hưởng tài tr ợ ( hoặc cơ quan , tổ chức có chức năn g h uy đ ộ ng tài tr ợ ) là bên nh ậ n tà i tr ợ ( theo mẫu số 07/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC); hóa đơn, chứng từ mua hà ng hóa (nếu tài tr ợ bằng hi ệ n vật) ho ặ c chứng từ chi tiền (nếu tài tr ợ bằn g tiền)." - Căn cứ Điều 1 Pháp lệnh số 04/2012/ U BTVQH13 ngày 16/7/2012 của Ủy ban thường vụ Quốc Hội sửa đổi, bổ sung một số điều của Pháp lệnh ưu đãi người có công với cách mạng: "Sửa đổi, bổ sung một số điều của Pháp lệnh ưu đãi người có công với cách mạng: 1. Khoản 1 Điều 2 được sửa đổi, bổ sung như sau: “1. Người có công với cách mạng: ... d) Bà mẹ Việt Nam anh hùng; ... 2. Điều 4 được sửa đổi, bổ sung như sau: “Điều 4 Người có công với cách mạng và thân nhân được Nhà nước, xã hội quan tâm chăm sóc, giúp đỡ và tùy từng đối tượng được hưởng các chế độ ưu đãi sau đây: 1. Trợ cấp hàng tháng, phụ cấp hàng tháng, trợ cấp một lần;" Căn cứ vào các quy định nêu trên và văn bản của Nhà xuất bản Kim Đồng, Cục thuế TP Hà Nội hướng dẫn Quý đơn vị như sau: Trường hợp Nhà xuất bản Kim Đồng là đơn vị sự nghiệp có thu, trong nhiều năm qua đã phụng dưỡng các bà mẹ Việt Nam anh hùng trên cơ sở công văn của Sở Lao động và thương binh xã hội các tỉnh thì hồ sơ tài trợ cho các mẹ Việt N a m anh hùng nếu đáp ứng theo quy định tại Khoản 2.26 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì được xác định chi phí hợp lý hợp lệ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc, đề nghị Quý đơn vị liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 2 - Cục thuế TP Hà Nội để được hướng dẫn cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Nhà xuất bản Kim Đồng được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng Kiểm tra thuế số 2; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). (6; 3) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn