3783/CT-TTHT

Công văn 3783/CT-TTHT năm 2019 về xử lý hóa đơn viết sai do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3783 /CT-TTHT V/v xử lý hóa đơn v i ết sai Hà Nội , ngày 23 tháng 01 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH MARUKA Việt Nam (Địa chỉ: Phòng 202, t ầ ng 2, Trung tâm công nghệ, Khu công nghiệp Thăng Long xã Kim Chung, huyện Đông Anh, TP.Hà Nội, Việt Nam; MST: 0106316691) Trả lời công văn số 01-12/CV-02 ngày 10/12/2018 của Công ty TNHH MAR U KA Việt Nam hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn: + Tại Khoản 3 Điều 20 quy định về xử lý đối với hóa đơn đã lập: “3. Trường hợp h ó a đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng h ó a, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đ ó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản gh i r õ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót . Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, gi ả m) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., k ý hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. H ó a đơn điều chỉnh không được ghi s ố âm (-). ” Căn cứ Điểm 5, Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hư ớ ng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế, luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế. a ) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện h ồ sơ kha i thuế đ ã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. ...Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nh ư ng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công b ố q u yết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; ... “b) Hồ sơ khai b ổ sung - Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh; - Bản g iải trình khai b ổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành k è m theo Thông tư này (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát s i nh chênh l ệch tiền thuế); - Tài l iệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai b ổ sung, đ i ều chỉnh. c) Các t rư ờng hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế c. 1 ) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung h ồ sơ khai thuế không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế đ ược kh ấ u trừ, tiền thuế đề nghị hoàn thì chi lập Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh và gửi tài liệu giải thích kèm theo, không phải l ập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01 /KHBS. c .2) T r ường hợp ng ư ời nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế l àm tăng tiền thuế phải nộp thì l ập hồ sơ khai bổ sung và tự xác định ti ề n chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế phải nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp và mức t í nh chậm nộp theo quy định. Trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúng số tiền chậm nộp thì cơ quan thuế xác định số tiền chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế biết . ” Căn cứ quy định trên, trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì hai bên phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi r õ điều chỉnh (tăng, gi ả m) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-). Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh giữa 2 bên, Công ty thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định tại Điểm 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính nêu trên. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc đề nghị Công ty liên hệ phòn g Kiểm tra thuế số 1 - Cục Thuế TP Hà Nội để được hướng dẫn cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội thông báo để đơn vị biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên: - Phòng KT1; - Phòng Pháp Chế; - Lưu: VT,TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn