84/CT-TTHT

Công văn 84/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế hóa đơn điện tử do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC TH UẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 84 /CT-TTHT V/v trả lời chính sách thu ế Hà Nội, ngày 03 tháng 01 năm 2017 Kính gửi: C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 1171/PC-TCT ngày 09/12/2016 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của độc giả Phạm Thị Tú ở Hà Nội do Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến (sau đây gọi là “độc giả”) hỏi về chính sách thuế. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: 1. V ề xuất hóa đơn ch i ết khấu thương mạ i Căn cứ Điểm 2.5, phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư s ố 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định: “2.5. Hàng hóa, dịch vụ áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì trên hóa đơn GTGT ghi giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT. Nếu việc chiết khấu thương mạ i căn cứ vào số l ượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được t í nh điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng h ó a, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các s ố hóa đơn cần điều chỉnh, s ố tiền, t i ền thuế điều chỉnh . Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, b á n, thuế đầu ra, đầu vào.” Căn cứ quy định trên, trường hợp công ty của độc giả có quy định chiết khấu thương mại cho công ty B khi công ty B mua hàng đạt số lượng nhất đ ị nh được quy định cụ thể trong hợp đồng thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối c ù ng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì công ty lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, s ố tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. ” 2. V ề hóa đơn đ i ện tử cước điện thoạ i Căn cứ Khoản 1, Điều 4 Thông tư 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính quy định về nguyên tắc sử dụng hóa đơn điện tử: “ 1. Nguyên tắc sử dụng hóa đơn điện tử Trường hợp người bán l ựa chọn sử dụng hóa đơ n điện tử khi b á n hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người b á n có trách nhiệm thông báo cho người mua về định dạng hóa đơn điện tử, cách thức truyền nhận hóa đơn điện tử giữa người bán và người mua (nêu r õ cách thức tr uyền nhận hóa đơn điện tử là truyền trực tiếp từ hệ thống của người bán sang hệ thống của người mua; hoặc người bán thông qua hệ thống trung g i an của tổ chức cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử đ ể lập hóa đơn và truyền cho ngư ờ i mua). Người bán, người mua, tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử (trường hợp thông qua tổ chức trung gian) và các đơn vị có li ên quan phải có thỏa thuận về yêu cầu kỹ thuật và các điều kiện bảo đảm tính toàn vẹn, bảo mật có l iên quan đến hóa đơn điện, tử đó.” Căn cứ Thông tư 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thì hóa đơn điện tử có đầy đủ tính chất pháp lý theo quy định, trường hợp công ty của độc giả khi nhận hóa đơn điện tử cước điện thoại của Tập đoàn Viettel thì căn cứ thông tin trên hóa đơn điện tử để kê khai khấu trừ thuế theo quy định. Trường hợp cụ thể, đề nghị độc giả li ê n hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được giải đáp. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn Độc giả thực hiện. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Tổng cục Thuế (để báo cáo); - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn