53581/CT-TTHT

Công văn 53581/CT-TTHT năm 2019 về giá vốn của cổ phiếu thưởng từ thặng dư vốn cổ phần khi nhà đầu tư chuyển nhượng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC TH UẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 53581 /CT-TTHT V/v giá vốn của cổ phiếu thưởng từ thặng dư vốn cổ phần khi nhà đầu tư chuyển nhượng Hà Nội , ngày 08 tháng 7 năm 2019 Kính gửi: Công ty cổ phần Tập đoàn Công nghệ CMC (Địa chỉ: Tầng 17, CMC Tower, 11 phố Duy Tân, phường Dịch Vọng Hậu, quận Cầu Giấy, TP Hà Nội, Việt Nam. MST: 0100244112) Trả lời công văn số 05/CV-CMC đề ngày 04/01/2019 của Công ty cổ phần Tập đoàn công nghệ CMC (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách chuyển nhượng cổ phiế u là cổ tức nhận được và c ổ phiếu là thặng dư vốn cổ phần, sau khi báo cáo Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như s a u: - Căn cứ Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế TNDN như sau: + Điều 7. Thu nhập khác "Thu nhập khác là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế m à khoản thu nhập này không thuộc các ngành nghề, lĩnh vực k i nh d oanh ghi trong đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp. Thu nhập khác bao gồm các khoản thu nhập sau: 1. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán theo hướng dẫn tại Chương IV Thông tư này. …" + Điều 8. Thu nhập được miễn thuế "… 6. Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, li ên doanh, li ên kết đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành c ổ phiếu, bên li ên doanh, li ên kết được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp..." + Điều 15. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán "1 . Phạm v i áp dụng: Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của doanh nghiệp là thu nhập có được từ việc chuyển nhượng c ổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng kho á n khác theo quy định. Trường hợp doanh nghiệp thực hiện phát hành thêm c ổ phi ế u đ ể huy động v ố n thì phần chênh lệch giữa giá phát hành và mệnh giá không tính vào t hu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập doanh nghiệp. … 2. Căn cứ tính thuế: Thu nhập t í nh thu ế từ chuy ể n nhượng chứng khoán trong kỳ được xác định b ằ ng giá b á n chứng khoán trừ (-) giá mua của chứng kho á n chuy ể n nhượng, trừ (-) các ch i phí liên q u an đến việc chuyển nhượng. - Gi á b á n chứng khoán được xác định như sau: + Đối với chứng khoán niêm yết và chứng kho á n của công ty đại chúng chưa niêm y ế t nhưng thực hiện đăng ký giao dịch tại trung tâm giao dịch chứng khoán thì giá bán chứng khoán là giá thực tế b á n chứng khoán (l à giá khớp lệnh hoặc giá thỏa thuận) theo thông báo của Sở giao dịch chứng khoán, trung tâm giao dịch ch ứn g khoán. + Đối với chứng khoán của các công ty không thuộc các trường hợp nêu trên thì gi á bán chứng khoán là giá chuyển nhượng gh i trên hợp đồng chuy ể n nhượng. - Giá mua của chứng khoán được xác định như sau: + Đối với chứng kho á n niêm yết và chứng kho á n của công ty đại ch ú ng chưa niêm yết nhưng thực hiện đăng ký giao dịch tại trung tâm giao dịch chứng khoán thì giá mua chứng khoán là giá thực mua chứng khoán (là giá khớp lệnh hoặc giá thỏa thuận) theo thông báo của Sở giao dịch chứng khoán, trung tâm giao dịch chứng khoán. … + Đối với chứng kho á n không thuộc các trường hợp nêu trên: giá mua chứng khoán là giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuy ể n nhượng. - Chi phí chuyển nhượng là các khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc chuy ể n nhượng, có chứng từ, hóa đơn hợp pháp. Chi phí chuyển nhượng bao g ồ m: chi phí để làm các thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng; Các khoản phí và lệ phí ph ả i nộp khi làm thủ tục chuyển nhượng; Phí lưu k ý chứng khoán theo quy định của Ủy ban chứng khoán Nhà nước và chứng từ thu của công ty chứng khoán; Ph í ủy thác chứng khoán căn cứ vào chứng từ thu của đơn vị nhận ủy thác; Các chi phí giao dịch, đàm phán, k ý kết hợp đồng chuyển nhượng và các chi phí khác có chứng từ chứng m i nh. Doanh nghiệp có thu nhập từ chuy ể n nhượng chứng khoán thì khoản thu nhập này được xác định là khoản thu nhập khác và kê khai vào thu nhập chịu thu ế khi tính thu ế thu nhập doanh nghiệp..." Căn cứ các quy định nêu trên và theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế tại văn bản số 2468/TCT-CS ngày 18/6/2019, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trường hợp Công ty cổ phần Tập đoàn Công nghệ CMC nhận được cổ phiếu từ thặng dư vốn cổ phần với tổng mệnh giá tương đương thặng dư vốn cổ phần nhận được th ì khi Công ty chuyển nhượng số cổ phiếu này (đã được ghi rõ trên Nghị quyết Đại hội đ ồ ng cổ đông của Công ty con hàng năm), Công ty phải tính, kê khai, nộp thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán theo quy định. Trong đó, thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng số cổ phiếu này được xác định bằng giá bán cổ phiếu trừ (-) các chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng (giá vốn bằng 0). Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 5, Cục Thuế TP Hà Nội để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ ph ầ n Tập đoàn Công nghệ CMC được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT 5; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn