33223/CTHN-TTHT

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 33223 /CTHN-TTHT V/v thuế TNCN đối v ới người lao động nước ngoài vừa có thu nhập tại V i ệt Nam, vừa có thu nh ậ p tại nước ngoài Hà Nội , ngày 14 tháng 07 năm 2022 Kính gửi: Văn phòng đại diện E1 Corporation tại TP Hà Nội (Địa chỉ: Phòng 3012, tầng 30 West Tower, Lotte Center Hà Nội, 54 Liễu Giai, Phường C ố ng Vị, Quận Ba Đình, Hà Nội; MST: 0109950708) Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 01 /E 1 RO ngày 23/6/2022 của Văn phòng đại diện E1 Corporation tại TP Hà Nội hỏi về việc kê kha i thuế TNCN cho người nước ngoài, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 hướng dẫn Luật Quản lý thuế (Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 05/12/2020) + Tại điểm d khoản 6 Điều 8 quy định các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc t ổ chức lại doanh nghiệp: “...d) Thuế thu nhập cá nhân đố i với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ ti ề n lương, ti ề n công; cá nhân có thu nhập từ ti ề n lương, t iền c ô ng ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập; cá nhân c ó thu nh ậ p từ tiền lương, tiền côn g tr ự c tiế p quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cụ thể như sau: ...d.2) Cá nhân cư trú c ó thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cụ thể như sau: Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công k ý hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới theo quy định tại điểm d. 1 khoản này thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới . Cá nhân c ó thu nhập từ tiền lương, tiền công k ý hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm; đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.” ...d.3) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế trong các trường hợp sau đ â y: Có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đ ề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ các trường hợp sau: cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống; cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không c ó yêu cầu hoàn thuế hoặc b ù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo; cá nhân c ó thu nhập từ tiền lương, tiền công k ý hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng l a i ở các nơi khác b ình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được kh ấ u trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ tệ 10% nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này; cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nh â n thọ (trừ bảo h i ểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã kh ấ u trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền ph í bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua hoặc đ ó ng góp cho người lao động thì người lao động không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập này...” + Tại khoản 8 Điều 11 quy định cá nhân trực tiếp khai thuế theo tháng hoặc quý như sau: “Điều 11. Địa đi ểm nộp hồ sơ khai thuế 8. Địa điểm nộp h ồ sơ kha i thuế đối với người nộp thuế là cá nhân c ó phát s i nh nghĩa vụ thuế đ ối với thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc loại phải quyết toán thuế t hu nhập cá nhân theo quy định tại điểm d khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế như sau: a) Cá nhân trực tiếp khai thuế theo tháng ho ặ c qu ý theo quy định tại khoản 1 Điều 8, Điều 9 Nghị định này, bao gồm:... a.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trả từ nước ngoài thì cá nhân nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế quản lý nơi cá nhân phát sinh công việc tại Việt Nam. Trường hợp nơi phát sinh công việc của cá nhân không ở tại Việt Nam thì cá nhân nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.” - Căn cứ Phụ lục 1 Danh mục mẫu biểu ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế, quy định mẫu biểu hồ sơ khai thuế TNCN: “02/KK-TNCN - Tờ khai thuế thu nhập cá nhân (áp dụng đối với cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế)” - Căn cứ khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111 /2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân, hướng dẫn khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương tiền công như sau: “Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế 1. Khấu trừ thuế ..b.3) Đ ố i với cá nhân là người nước ngoài vào làm việc tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập căn cứ vào thời gian làm việc tại Việt Nam của người nộp thuế ghi trên Hợp đ ồ ng hoặc văn bản cử sang làm việc tại Việt Nam đ ể tạm khấu trừ thuế theo Bi ể u lũy tiến từng phần (đối với cá nhân c ó thời gian làm việc tại Việt Nam từ 1 83 ngày trong năm tính thuế) hoặc theo Bi ể u thuế toàn phần (đối với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam dưới 1 83 ngày trong năm tính thuế)...” - Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung một số nội dung về thuế TNCN quy định tại Luật thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP của Chính phủ: + Tại Khoản 2 Điều 11 sửa đổi, bổ sung tiết đ. 1 khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT- B TC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công: “2. Sửa đổi, bổ sung tiết đ. 1 điểm đ khoản 2 Điều 2 đ. 1 ) Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có), không bao gồm: khoản lợi ích về nh à ở, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng để cung cấp mi ễ n phí cho người lao động làm việc tại khu công nghiệp; nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng tại khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt kh ó khăn cung cấp mi ễ n ph í cho người lao động làm việc tại đó. Trường hợp cá nhân ở tại trụ sở làm việc thì thu nhập chịu thuế căn cứ vào tiền thuê nhà hoặc chi phí khấu hao, tiền điện, nước và các dịch vụ khác tính theo tỷ lệ giữa diện tích cá nhân sử dụng với diện tích trụ sở làm việc. Khoản tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đ ố i với nhà ở do đơn vị sử dụng lao động trả thay tính vào thu nhập chịu thuế theo s ố thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% t ổ ng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo (nếu c ó )) tại đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập.” Căn cứ các quy định nêu trên và trình bày của đơn vị, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn đơn vị như sau: Trường hợp Văn phòng đại diện E1 Corporation tại TP Hà Nội chi trả tiền thuê nhà thay cho cá nhân cư trú là người nước ngoài th ì thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Tiền th u ê nhà do đại diện Văn phòng đại diện E1 Corporation tại TP Hà Nội trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo (nếu có)) tại đơn vị không phân biệt nơi tr ả thu nhập. Trường hợp người lao động nước ngoài đáp ứng điều kiện và được xác định là cá nhân cư trú trong năm tính thuế thì thu nhập chịu thuế TNCN là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập. Cá nhân kê khai và nộp hồ sơ khai thuế trực tiếp đến cơ quan thuế quản lý nơi cá nhân phát sinh công việc tại Việt Nam theo hướng dẫn tại khoản 8 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ theo mẫu số 02/KK-TNCN - Tờ khai thuế thu nhập cá nhân (áp dụng đối với cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế) ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính. Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công không thuộc trường hợp được ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thuế thay thì khai quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quy định tại điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ nêu trên. Cục Thuế TP Hà Nội tr ả l ời để Văn phòng đại diện E1 Corporation tại TP Hà Nội được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng NVDTPC; - Phòng HKDCN; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường