15399/CT-TTHT

Công văn 15399/CT-TTHT năm 2017 về đối tượng được miễn, giảm tiền sử dụng đất Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 15399 /CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội, ngày 07 tháng 04 năm 2 01 7 Kính gửi: C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 52/PC-TCT ngày 20/01/2017 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của Độc giả Nguyễn Đinh Sửu ở Tổ 4, Cầu Diễn, Nam Từ Liêm, TP Hà Nội do C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến (sau đây gọi là “Độc giả”) hỏi về chính sách thuế. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 100 Luật đất đai số 45/2013/QH13 ngày 29/11/2013 của Quốc hội quy định như sau: “Điều 100. Cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, q u yền sở hữu nhà ở v à tài sản khác gắn l iền với đất cho hộ gia đình, cá nhân, cộng đồng dân cư đang sử dụng đất có giấy tờ về quyền sử dụng đất 1. Hộ gia đình, cá nhân đang sử dụng đất ổn định mà có một tro ng các loại giấy tờ sau đây thì được cấp Gi ấ y chứng nhận quy ề n sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác g ắ n liền với đất và không phải nộp tiền sử dụng đất: a) Những gi ấ y tờ về quy ề n được sử dụng đất trước ngày 15 tháng 10 năm 1993 do cơ quan có thẩm quyền cấp trong quá trình thực hiện chính sách đất đai của Nhà nước Việt Nam dân chủ Cộng hòa, Chính phủ Cách mạng lâm thời Cộng hòa mi ề n Nam Việt Nam và Nhà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam; b) Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất tạm thời được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp hoặc có tên trong Sổ đăng ký ruộng đất, S ổ địa chính trước ngày 15 tháng 10 năm 1993; c) Giấy tờ hợp pháp về thừa kế, tặng cho quyền sử dụng đất hoặc tài sản gắn liền với đất; giấy tờ giao nhà tình nghĩa, nhà tình thương gắn liền với đất; d) Giấy tờ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, mua bán nhà ở gắn liền với đất ở tr ước ngày 15 tháng 10 năm 1993 được Ủy ban nhân dân cấp xã xác nhận là đã sử dụng trước ngày 15 tháng 10 năm 1993; đ) Giấy tờ thanh lý, hóa g i á nhà ở g ắ n l iền với đất ở; giấy tờ mua nhà ở thuộc sở hữu nhà nước theo quy định của pháp l uật; e ) Giấy tờ về quyền sử dụng đất do cơ quan có thẩm quyền thuộc chế độ c ũ cấp cho người sử dụng đất; g) Các loại giấy tờ khác được xác lập trước ngày 15 tháng 10 năm 1993 theo quy định của Chính phủ. …” - Căn cứ Nghị định 45/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ quy định về thu ti ề n sử dụng đất: + Tại Điều 6 quy định như sau: “ Điều 6. Thu tiền sử dụng đất khi công nhận quyền sử dụng đất (cấp Giấy chứng nhận) cho hộ gia đình, cá nhân đối với đất đã sử dụng ổn định từ trước ngày 15 tháng 10 năm 1993 mà không có một trong các l oạ i giấy tờ quy định tại Khoản 1 Điều 100 Luật Đất đai. 1 . Hộ gia đình, cá nh â n đang sử dụng đất có nhà ở, công trình xây dựng khác từ trước ngày 15 tháng 10 năm 1993; tại thời điểm bắt đầu sử dụng đất không có một trong các hành vi vi phạm theo quy định tại Điều 22 Nghị định của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Đất đai, n ế u được cấp Giấy chứng nhận thì thu tiền sử dụng đất như sau: a ) Trường hợp đất có nhà ở thì người sử dụng đất không phải nộp tiền sử dụng đất đối với diện tích đất ở đang sử dụng tr o ng hạn mức công nhận đất ở cho m ỗ i hộ gia đình, cá nhân; đối với d i ện tích đất ở vượt hạn mức công nhận đất ở (nếu có) thì phải nộp tiền sử dụng đất bằng 50% tiền sử dụng đất theo giá đất quy định tại Điểm b, Điểm c Khoản 3 Điều 3 Nghị định này tại thời điểm có quyết định công nhận quyền sử dụng đất của cơ quan nhà nước có th ẩ m quyền. b) Trường hợp sử dụng đất có công trình xây dựng không phải là nhà ở, nếu được cấp Gi ấ y chứng nhận quyền sử dụng đất sản xuất kinh doanh phí nông nghiệp như hình thức được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất với thời hạn sử dụng l âu dài thì không phải nộp tiền sử dụng đất . 2. Hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất để ở mà tại thời điểm bắt đầu sử dụng đất đã có một trong các hành v i vi phạm theo quy định tại Điều 22 Nghị định của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Đất đai, nhưng nay nếu được Cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất ở thì phải nộp 50% tiền sử dụng đất đối với diện tích đất trong hạn mức công nhận đất ở theo giá đất quy định tại Bảng giá đất; nộp 100% tiền sử dụng đất đối với d iện tích đất vượt hạn mức công nhận đất ở theo giá đất quy định tại Điểm, b, Điểm c Khoản 3 Điều 3 Nghị định này tại thời điểm có q u yết định công nhận quyền sử dụng đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Trường hợp sử dụng đất cố công trình xây dựng không phải là nhà ở, nếu được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp như hình thức giao đất có thu tiền sử dụng đất với thời hạn sử dụng l âu dài thì phải nộp 50% ti ề n sử dụng đất theo gi á đất quy định tại Điểm b, Điểm c Khoản 3 Điều 3 Nghị định này của loại đất sản xuất kinh doanh phí nông nghiệp có thời hạn sử dụng đất cao nhất quy định tại Khoản 3 Điều 126 Luật Đất đai tại thời điểm có quyết định công nhận quyền sử dụng đất của cơ quan nhà nước có th ẩ m quy ề n.” + Tại Điều 8 quy định như sau: “Điều 8. Thu tiền sử dụng đất kh i công nhận quyền sử dụng đất (cấp Giấy chứng nhận) cho hộ gia đình, cá nh â n đối với đất ở c ó nguồn gốc được giao không đúng thẩm quyền trước ngày 01 tháng 7 năm 2004 1. Trường hợp sử dụng đất có nhà ở ổn định, khi được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận thì thu tiền sử dụng đất như sau: a) Trường hợp sử dụng đất có nhà ở từ trước ngày 15 tháng 10 năm 1993 và có giấy tờ chứng minh về việc đã nộp tiền cho cơ quan, tổ chức để được sử dụng đất thì kh i được cấp Giấy chứng nhận không phải nộp tiền sử dụng đất. b) Trường hợp sử dụng đất có nhà ở ổn định trong khoảng thời gian từ ngày 15 tháng 10 năm 1993 đến trước ngày 01 tháng 7 năm 2004 và có giấy tờ chứng minh đã nộp tiền đ ể được sử dụng đất, thì thu tiền sử dụng đất như sau: - Nếu giấy tờ chứng minh đã nộp tiền để được sử dụng đất theo đ ú ng mức thu quy định của pháp luật đất đai năm 1993 thì không thu tiền sử dụng đất; - Nếu giấy tờ chứng minh đã nộp tiền đ ể được sử dụng đất thấp hơn mức thu quy định của pháp luật đất đai năm 1 993 thì s ố tiền đã nộp được quy đ ổ i ra tỷ l ệ % diện tích đã hoàn thành việc nộp tiền sử dụng đất theo chính sách và giá đất tại thời đ iể m đã nộp tiền; phần diện tích đất còn lại thực hiện thu tiền sử dụng đất theo chính sách và giá đất tại thời điểm có quyết định công nhận quyền sử dụng đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. c) Trường hợp sử dụng đất có nhà ở ổn định trước ngày 01 tháng 7 năm 2004 và không có giấy tờ chứng minh đã nộp tiền để được sử dụng đất, kh i được cấp Gi ấ y chứng nhận thì thu tiền sử dụng đất như sau: - Trường hợp đất đã được sử dụng ổn định từ trước ngày 15 tháng 10 năm 1993 thì thu tiền sử dụng đất bằng 40% tiền sử dụng đất theo giá đất ở đối với phần diện tích đất trong hạn mức giao đất ở tại địa phương theo giá đất quy định tại Bảng giá đất tại thời điểm có quyết định công nhận quyền sử dụng đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền; bằng 100% tiền sử dụng đất theo giá đất ở đối với phần diện tích vượt hạn mức giao đất ở (nếu có) theo giá đất quy định tại Điểm b, Điểm c Khoản 3 Điều 3 Nghị định này tại thời điểm có quyết định công nhận quy ề n sử dụng đất của cơ quan nhà nước có th ẩ m quy ề n. - Trường hợp đất đã được sử dụng ổn định từ ngày 15 tháng 10 năm 1993 đến trước ngày 01 tháng 7 năm 2004 thì thu tiền sử dụng đất bằng 50% tiền sử dụng đất đối với ph ầ n diện tích trong hạn mức giao đất ở theo giá đất quy định tại Bảng giá đất; bằng 1 00% tiền sử dụng đất đối với phần diện tích vượt hạn mức giao đất ở (nếu có) theo giá đất quy định tại Điểm b, Điểm c Khoản 3 Điều 3 Nghị định này tại thời điểm có quyết định công nhận quy ề n sử dụng đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. …” + Tại Khoản 1 Điều 11 quy định như sau: “Điều 11. Mi ễ n tiền sử dụng đất Miễn tiền sử dụng đất trong những trường hợp sau đây: 1. Mi ễ n ti ề n sử dụng đất trong hạn mức giao đất ở khi sử dụng đất đ ể thực hiện ch í nh sách nhà ở, đất ở đối với người có côn g với cách m ạ ng thuộc đối tượng được mi ễ n t iề n sử dụng đất theo quy định của pháp luật về người có công; hộ nghèo, hộ đồng bào dân tộc thiểu số ở vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, v ù ng biên giới, hải đảo; sử dụng đất đ ể xây dự n g nhà ở xã hội theo quy định của pháp l uật về nhà ở; nhà ở cho người phải d i dời do thiên tai....” + Tại Khoản 2 Điều 12 quy định như sau: “Điều 12. Giảm tiền sử dụng đất … 2. Giảm tiền sử dụng đất đối với đất ở trong hạn mức giao đất ở (bao gồm giao đ ấ t, chuy ể n mục đích sử dụng đất, cấp Giấy chứng nhận cho người đang sử dụng đất) đối với người có công v ới cách mạng mà thuộc diện được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật về người có công.” - Tại Điều 13 quy định như sau: “ Điều 13. Th ẩ m quy ề n xác định và quyết định số tiền sử dụng đất được miễn, giảm 1. Căn cứ vào hồ sơ, giấy tờ chứng minh thuộc đối tượng được miễn, giảm tiền sử dụng đất quy định tại Điều 11 , Điều 12 Nghị định này, cơ quan thuế xác định số tiền sử dụng đất phải nộp và số tiền sử dụng đất được miễn, giảm, cụ thể: a) Cục trưởng Cục thuế ban hành quyết định số tiền sử dụng đất được miễn, giảm đối với tổ chức kinh tế; tổ chức, cá nhân nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài. b) Chi cục tr ưởng Chi cục thuế ban hành quyết định số tiền sử dụng đất được miễn, giảm đối với hộ gia đình, cá nhân. 2. Bộ Tài chính hướng dẫn trình tự, thủ tục miễn, giảm tiền sử dụng đất quy định tại Điều này.” - Căn cứ Nghị định 31/2 0 13/NĐ-CP ngày 09/04/2013 của Chính phủ quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành một số điều của Pháp lệnh ưu đãi người có công với cách mạng; - Căn cứ Thông tư 76/2014/TT-BTC ngày 16/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số điều của Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ quy định về thu tiền sử dụng đất: + Tại Điều 14; Điều 15 và Điều 16 quy định như sau: “Điều 14. Giảm tiền sử dụng đất … 2 . Việc giảm tiền sử dụng đ ấ t đối với người có công với Cách mạng theo quy định tại Khoản 2 Điều 12 Nghị định số 45/2014/NĐ-CP chỉ được thực hiện khi có quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc cho phép giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật về người có công (Ủy ban nhân dân cấp tỉnh hoặc cơ quan được ủy quyền hay phân cấp). Điều 15 . Hồ sơ đề nghị và nơi tiếp nhận h ồ sơ miễn, giảm tiền sử dụng đất 1. Hồ sơ đề nghị mi ễ n, giảm ti ề n sử dụng đất gồm: 1.1. Đơn đề nghị được miễn, giảm tiền sử dụng đất; trong đó ghi r õ : diện tích, lý do mi ễ n, giảm; 1.2. Giấy tờ chứng minh thuộc một trong các trường hợp được miễn, giảm ti ề n sử dụng đất (bản sao có chứng thực), cụ thể: a) Trường hợp người có công với Cách mạng phải có giấy tờ liên quan đến chế độ được miễn, giảm tiền sử dụng đất hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 13 và Khoản 2 Điều 14 Thông tư này; … 1.3. Các giấy tờ có li ên quan về thửa đất (nếu có). 2. Người sử dụng đất nộp h ồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền sử dụng đất như sau: … b) Đối với hộ gia đình, cá nhân: Việc nộp hồ sơ xin miễn, giảm tiền sử dụng đất được thực hiện cùng với hồ sơ xin cấp Giấy chứng nhận, x i n chuyển mục đích sử dụng đất đến V ă n phòng đăng ký quyền sử dụng đất hoặc cơ quan tài nguyên và môi tr ườ ng.” + Điều 16 quy định như sau: “Điều 16. Trình tự, thủ tục mi ễ n, giảm tiền sử dụng đất Căn cứ hồ sơ đề nghị mi ễ n, giảm tiền sử dụng đất nhận được từ tổ chức kinh t ế hoặc từ cơ quan tài nguyên và môi trường ch uyển đến, trong thời hạn 15 ngày làm việc, cơ quan thu ế xác định và ban hành Quyết định miễn, giảm tiền sử dụng đất, ...” Căn cứ các quy định trên, do hồ sơ Độc giả cung cấp thông tin không đầy đủ, Cục Thu ế trả lời nguyên t ắ c như sau: - Trường hợp Độc giả được cơ quan cấp cho căn nhà và thửa đất từ năm 1989, đến nay Độc giả chưa thực hiện các thủ tục để đề nghị cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất thì đề nghị Độc giả liên hệ với cơ quan tài nguyên và môi trường để làm thủ tục đề nghị cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất theo quy định. - Theo nội dung trình bày của Độc giả tại thư hỏi thì Độc giả là thươ n g binh hạng ¾; được Nhà nước tặng thưởng huân chương kháng chiến hạng nhất, do đó, trường hợp của Độc giả thuộc diện được miễn, giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật về người có công quy định tại Khoản 1 Điều 11 và Khoản 2 Điều 12 Nghị định 45/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 nêu trên. Hồ sơ xin miễn, giảm tiền sử dụng đất, Độc giả nộp cùng hồ sơ xin cấp Giấy chứng nhận, xin chuyển mục đích sử dụng đất gửi cơ quan tài nguyên và môi trường. Căn cứ vào hồ sơ đề nghị miễn giảm do cơ quan tài nguyên và môi trường chuyển đến, cơ quan thuế sẽ xác định số tiền sử dụng đất phải nộp, số tiền sử dụng đất được miễn và ban hành Quyết định miễn, giảm tiền sử dụng đất. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn Độc giả thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế (để báo cáo); - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT (2). ( 7; 4) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn