72943/CT-TTHT

Công văn 72943/CT-TTHT năm 2019 về thuế suất thuế giá trị gia tăng do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 72943 /CT-TTHT V/v thuế suất thuế GTGT. Hà Nội, ngày 18 tháng 9 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH U-MAC Việt Nam (Địa chỉ: Tầng 17, T òa nhà ICON4 Tower, s ố 243A Đê L a Thành, Phường Ô Chợ Dừa, Quận Đống Đa, TP Hà Nội; MST: 0102625233) Ngày 30/8/2019, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 7319/CV- U MAC ngày 27/8/2019 về việc giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu cho công văn số 7119/CV-UMAC ngày 15/8/2019 của C ô ng ty TNHH U-MAC Việt Nam, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngà y 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia t ă ng quy định: + Tại Điều 2 quy định về đối tượng chịu thuế GTGT: “Điều 2. Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTG T ) l à hàng hóa , dịch vụ dùng cho sản xu ấ t, kinh doanh và tiêu d ù ng ở Việt Nam (bao g ồ m cả hàng hóa, dịc h vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu t huế GTGT hư ớ ng dẫn tại Điều 4 Thông tư này.” + Tại Điều 9 quy định về thuế suất 0%: “Điều 9. Thuế suất 0% 1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng h óa , dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, l ắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu ph i thuế quan; vận tả i quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT kh i xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hư ớ ng dẫn t ại khoản 3 Điều này. Hàng hóa, dịch vụ xuất kh ẩ u l à hàng hóa, dịch vụ được b á n, cung ứng cho tổ chức, c á nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho t ổ chức, c á nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật . a) Hàng hóa xuất khẩu bao gồm: - Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài, kể cả ủy thác xuất khẩu; - Hàng hóa bán vào khu ph i thuế quan theo quy định của Thủ tướng Ch í nh phủ; hàng bán cho cửa hàng miễn thuế; - Hàng h óa bán mà điểm giao, nhận hàng h óa ở ngoài Việt Nam;... b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho t ổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho t ổ chức, c á nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu ph i thuế quan. … Trường hợp cung cấp dịch vụ mà hoạt động cung cấp vừa diễn ra tạ i Việt Nam, vừa diễn ra ở ngoài Việt Nam nhưng hợp đồng dịch vụ được ký kết giữa hai người nộp thuế tại Việt Nam hoặc có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì thuế suất 0% chỉ áp dụng đối với phần giá trị dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam , trừ trường hợp cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho hàng hóa nhập khẩu được áp dụng thuế suất 0% trên toàn bộ giá trị hợp đồng. Trường hợp, hợp đồng không xác định riêng ph ầ n gi á trị dịch vụ thực hiện tại Việt Nam thì giá t í nh thuế được xác định theo tỷ l ệ (%) ch i ph í phát sinh tại Việt Nam trên tổng ch i ph í . Cơ sở kinh doanh cung cấp dịch vụ là người nộp thuế tại Việt Nam phải c ó tài liệu chứng minh dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam. 2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%: a) Đối với hàng h óa xuất khẩu: - Có hợp đồng bán, gia công hàng h óa xuất kh ẩ u; hợp đồng ủy thác xuất khẩu; - C ó chứng từ thanh toán tiền hàng h óa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật; - Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này. Riêng đố i với trường hợp hàng h óa bán mà đi ể m giao, nhận hàng h óa ở ngoài Việt Nam, cơ sở kinh doanh (bên bán) phải có tài liệu chứng minh việc giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam như: hợp đồng mua hàng hóa ký với bên bán hàng hóa ở nước ngoài; hợp đồng bán hàng hóa ký với bên mua hàng; chứng từ chứng m i nh hàng hóa được giao, nhận ở ngoài Việt Nam như: hóa đơn thương mại theo thông lệ quốc tế, vận đơn, phiếu đóng gói, giấy chứng nhận xuất xứ...; chứng từ thanh toán qua ngân hàng gồm: chứng từ qua ngân hàng của cơ sở kinh doanh thanh toán cho bên bán hàng hóa ở nước ngoài; chứng từ thanh toán qua ng â n hàng của bên mua hàng hóa thanh toán cho cơ sở k i nh doanh . … b) Đối với dịch vụ xuất khẩu: - Có hợp đồng cung ứng dịch vụ v ớ i t ổ chức, c á nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu ph i thuế quan; - Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất kh ẩ u qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật; …” + Tại Điều 11 quy định về thuế suất 10%: “Điều 11. Thuế suất 10% Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này...” Căn cứ các quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trường hợp Công ty TNHH U-MAC Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) ký h ợ p đồng cho thuê máy móc, thiết bị tại Campuchia với Công ty Angkor Eye (doanh nghiệp nước ngoài), các hoạt động này được thực hiện và tiêu dùng ngoài Việt Nam theo quy định của pháp luật thì thuộc đ ố i tượng áp dụng thu ế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng điều kiện theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. Khi Công ty thuê lại máy móc, thiết bị của các tổ chức trong nước để phục vụ cho hợp đồng ký giữa Công ty và Công ty Angkor Eye tại Campuchia nêu trên thì các nhà cung c ấ p trong nước phải lập hóa đ ơn , tính thu ế GTGT theo mức thuế suất thuế GTGT 10%. Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị đơn vị liên hệ Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng DTPC; - Phòng TKT1; - Lưu: VT, TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn