1986/CTHN-TTHT

Công văn 1986/CTHN-TTHT năm 2021 về xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1986/CTHN-TTHT V/v xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN Hà Nội, ngày 15 tháng 0 1 năm 20 2 1 Kính gửi: Công ty CP Thông Tin Tín Dụng Việt Nam (Đ/c: Phòng 1303B Tòa nhà V i etcombank 198 Trần Quang Khải, Phường Lý Th á i Tổ, Quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội - MST: 0102547296) Trả lời công văn số 68/2020/CV-PCB ngày 16/12/2020 (Cục Thuế nhận ngày 18/12/2020) của Công ty CP Thông Tin Tín Dụng Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngà y 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 củ a Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ s u ng điểm b Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định lập hóa đơn như sau: “ a) Sửa đ ổ i, b ổ sung đi ể m b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, b ổ sung tạ i Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 1 19/2014/TT-BTC) như sau: “b) Người bán phả i lập h ó a đơn khi bán hàng h ó a, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng h ó a, dịch vụ d ù ng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng; trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng h ó a luân chuyển nội bộ, tiêu d ù ng nội bộ để tiếp tục quá trình sản x uấ t)...” - Căn cứ Điều 4 Thông tư s ố 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuê thu nh ậ p doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/N Đ -CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ qu y định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đ ổ i, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngà y 18/6/2014, Th ô ng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông t ư s ố 1 51 / 2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài ch í nh quy định: “Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/20 1 4/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ s u ng tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư s ố 119/2014/TT-BTC và Điều 6 Thông tư số 15 1 /2 0 14/TT-BTC) như sau: “Điều 6. C á c khoản chi được trừ và không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các đi ề u kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát s i nh li ên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i c ó đủ h ó a đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật . c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần c ó giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. …” Căn cứ quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trường h ợ p tổ chức có hoạt động bán thẻ/voucher cho các khách hàng là doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng hoặc cho, biếu, tặng thẻ/voucher thì khi thu tiền bán thẻ/voucher không phải lập hóa đơn mà lập phiếu thu, các khách hàng mua thẻ/voucher lập phi ế u chi theo quy đ ị nh. Công ty CP Thông Tin Tín Dụng Việt Nam khi mua thẻ/voucher làm quà tặng cho khách hàng thì căn cứ vào chứng từ thu tiền của các tổ chức nêu trên, chứng từ chi tiền của đơn vị m ì nh và các hồ sơ tài liệu có liên quan đến việc sử dụng thẻ/voucher phục vụ cho hoạt động sản x u ất kinh doanh của đơn vị để tính chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của đơn vị nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC . Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đ ă ng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra ki ểm tr a thuế số 6 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty CP Thông Tin Tín Dụng Việt Nam được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trê n; - Phòng TTKT6; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường