62383/CT-TTHT

Công văn 62383/CT-TTHT năm 2017 về thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 62383/CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 15 tháng 9 năm 2017 Kính gửi: Công ty TNHH Omron Việt Nam (Địa chỉ: Tầng 9, Mipec tower, Số 229, P. Ngã Tư Sở, Q. Đống Đa, TP Hà Nội . MST: 0 1 06328665) Trả lời công văn số OM.10082017 ngày 10/08/2017 của Công ty TNHH Omron Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) đề nghị giải đáp chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 11 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 sửa đổi, bổ sung tiết đ. 1 , điểm đ, khoản 2, Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN), Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN hướng dẫn thu nhập từ tiền lương, tiền công bao gồm: “đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền c ô ng do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức: đ. 1 ) Ti ề n nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (n ế u có), không bao gồm : khoản lợi ích về nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng, cung cấp mi ễ n phí cho người lao động làm việc tại khu công nghiệp; nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng tại khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn cung cấp mi ễ n ph í cho người lao động. Trường hợp cá nhân ở tại trụ sở làm việc thì thu nhập chịu thuế căn cứ vào tiền thuê nhà hoặc chi phí khấu hao, tiền điện, nước và các dịch vụ khác tính theo tỷ lệ giữa diện tích cá nhân sử dụng với diện tích trụ sở làm việc. Khoản tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng lao động trả hộ tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả hộ nh ưn g không vượt quá 15% t ổ ng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.” - Căn cứ điểm e. 1 Khoản 2 Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi bổ sung một số điều Luật thuế TNCN quy định hướng dẫn về nguyên tắc khai thuế, quyết toán thuế như sau: “ 2 . Khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh e) Nguyên tắc khai thuế, quyết toán thuế đối với một số trường hợp như sau: e. 1 ) T rư ờng hợp cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh tại nước ngoài đã tính và nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của n ư ớc ngoài thì được trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài số thu ế được trừ không vượt quá s ố thuế phải nộp tính theo bi ể u thuế của Việt Nam t í nh phân bổ cho phần thu nhập phát s i nh tại nước ngoài . Tỷ lệ phân b ổ được xác định b ằ ng tỷ lệ giữa s ố thu nhập phát sinh tại nước ngoài và t ổ ng thu nhập chịu thu ế . ” - Căn cứ Khoản 4 Điều 44 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ hướng dẫn thủ tục khấu trừ thuế nước ngoài vào thuế phải nộp tại Việt Nam. - Căn cứ điểm b.2 Khoản 3 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân như sau: “ b.2) Hồ sơ khai quyết toán b.2.1) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công không thuộc trường hợp được ủy q u y ề n cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay thì khai q u y ế t toán thu ế trực t iế p với cơ quan thuế theo m ẫ u sau: - Tờ khai quyết toán thuế mẫu s ố 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC. - Phụ lục mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN ban hành k è m theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC n ế u có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. - Bản chụp các chứng từ chứng minh số thuế đã kh ấ u trừ, đã tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở nước ngoài (nếu có). Cá nhân cam kết chịu trách nhiệm về t í nh chính xác của các thông tin trên bản chụp đó. Trường hợp tổ chức trả thu nhập không cấp chứng từ kh ấ u trừ thu ế cho cá nhân do tổ chức trả thu nhập đã ch ấ m dứt hoạt động thì cơ quan thuế căn cứ cơ sở dữ liệu của ngành thuế để xem xét xử lý hồ sơ quyết toán thuế cho cá nhân mà không bắt buộc phải có chứng từ kh ấ u trừ thuế. Trường hợp, theo quy định của luật pháp nước ngoài, cơ quan thuế nước ngoài không cấp gi ấ y xác nhận s ố thu ế đã nộp, người nộp thuế có thể nộp bản chụp Giấy chứng nhận khấu trừ thuế (ghi rõ đã nộp thuế theo tờ khai thuế thu nhập nào) do cơ quan trả thu nhập cấp hoặc bản chụp chứng từ ngân hàng đối với s ố thu ế đã nộp ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế. - Bản chụp các hóa đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học (nếu có). - Trường hợp cá nh â n nhận thu nhập từ các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự qu á n và nhận thu nhập từ nước ngoài phải có tài liệu chứng minh về s ố ti ề n đã trả của đơn vị, tổ chức trả thu nhập ở nước ngoài. ” Căn cứ các quy định nêu trên, Trường hợp cá nhân người nước ngoài là cá nhân cư trú theo Luật thuế TNCN tại Việt Nam được đơn vị sử dụng lao động chi hộ khoản tiền thuê nhà thì khoản tiền thuê nhà này tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả hộ nhưng không vượt quá 15 % tổng thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài Việt Nam (chưa bao gồm tiền thuê nhà). Trường hợp cá nhân cư trú người nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Nhật Bản, cơ quan chi trả ở Nhật Bản đã khấu trừ thuế TNCN thì được trừ số thuế TNCN đã nộp ở Nhật Bản vào số thuế TNCN phải nộp ở Việt Nam theo hướng dẫn tại điểm e. 1 Khoản 2 Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính và thực hiện khấu trừ thuế nước ngoài vào thuế phải nộp tại Việt Nam theo Khoản 4 Điều 44 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. Trường hợp, theo quy định của luật pháp nước ngoài, cơ quan thuế nước ngoài không cấp giấy xác nhận số thuế đã nộp, người nộp thuế có thể nộp bản chụp thư xác nhận của cơ quan chi trả ghi rõ số thuế TNCN đã khấu trừ và đã nộp thuế theo tờ khai thuế thu nhập nào trong hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Omron Việt Nam được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn