1114/TCT-KK

Công văn 1114/TCT-KK năm 2018 về hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1114 /TCT-KK V/v hoàn thuế giá trị gia tăng Hà Nội, ngày 02 tháng 04 năm 2018 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Tổng cục Thuế nhận được công văn số 2149/CT-KT2 ngày 27/12/2017 của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh về hoàn thuế đối với Công ty cổ phần PPI, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: - Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “Điều 14. Nguyên t ắ c kh ấ u trừ thuế gi á trị gia tăng đầu vào 1 . Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế giá trị gia t ă ng bị tổn thất ". - Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “Điều 14. Nguyên t ắ c kh ấ u trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 1 . Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được kh ấ u trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu và o không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất”. - Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “ 1 . Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp kh ấ u trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được kh ấ u trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý ) thì được kh ấ u trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy kế sau ít nhất m ư ời h a i tháng t í nh từ tháng đ ầ u tiên hoặc sau ít nh ấ t b ê n quý t í nh từ quý đầu tiên phát sinh s ố thuế GTGT đầu vào chưa được kh ấ u trừ hết mà vẫn còn s ố thuế GTGT đầu vào chưa được kh ấ u trừ hết thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế”. Liên quan đến vướng mắc về hoàn thuế đối với Công ty cổ phần PPI . Tổng cục Thu ế có công văn số 5803/TCT-KK ngày 20/12/2017 trả lời Công ty, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh. Ngày 22/12/2017, Công ty cổ phần PPI có Đơn khiếu nại Thông báo s ố 4967/TB-CT ngày 05/12/2017 của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh thì Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh thực hiện thủ tục giải quyết Đơn khiếu nại của Công ty cổ phần PPI theo đúng quy định của Luật Khiếu nại và các văn bản hướng dẫn thi hành. Để đảm bảo số thuế giá trị gia tăng đầu vào của Công ty cổ phần PPI đáp ứng điều kiện khấu trừ, hoàn thuế theo quy định giai đoạn từ tháng 9/2012 đến h ế t quý 4/2013, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh phải xác định cụ thể số thuế giá trị gia tăng hàng hóa dịch vụ mua vào phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng, số thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào của chi phí quản lý không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng theo Khoản 1 Điều 14 thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính. Số thuế giá trị gia t ă ng hàng hóa dịch vụ mua vào giai đoạn từ quý 1/2014 đến h ế t quý 2/2016 không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng thì không đủ điều kiện khấu trừ, hoàn thuế theo Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. Trường hợp số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ đáp ứng điều kiện theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính thì Cục Thuế xem xét giải quyết hoàn theo quy định. Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ: CS , PC, KTNB (TCT); - Website TCT; - Lưu: VT, KK (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Nguyễn Đại Trí