9023/CT-TTHT

Công văn 9023/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC TH UẾ TP. HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số : 9023 /CT-TTHT V/v : Chính sách thuế Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 15 t háng 09 năm 2017 Kính gửi: Công ty CP Xây Dựng Sài Gòn Địa chỉ: 1 145/22 Nguyễn Thị Định, P.Cát Lái, Q.2, TP.H ồ Chí Minh MST: 0301824593 Trả lời văn bản ngày 25/7/2017 của Công ty về chính sách thuế Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 11 1 /2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân (TNCN); Căn cứ Điểm a Khoản 1 Điều 17 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản: “a) Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản. a . 1) Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản được xác định theo giá thực tế chuyển nhượng bất động sản theo hợp đồng chuyển nhượng, mua bán bất động sản phù hợp với quy định của pháp luật (bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm nếu có). Trường hợp giá chuyển quyền sử dụng đất theo hợp đồng chuyển nhượng, mua bán bất động sản thấp h ơ n giá đất tại bảng giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng bất động sản th ì tính theo giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng bất động sản. - Thờ i điểm xác định doanh thu tính thuế là th ời điểm bên bán bàn giao bất động sản cho bên mua không phụ thuộc việc bên mua đã đăng ký quyền sở hữu tài sản, quyền sử dụ n g đất , xác l ập quyền sử dụng đất tại cơ quan nhà nước có thẩm quy ề n. - Tr ườ ng hợp do anh nghiệp thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho th uế, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ dưới mọi hình thức t hì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp là thời điểm thu tiền của khách hàng, cụ thể: + Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà xác định được chi phí tương ứng với doanh thu đã ghi nhận (bao gồm cả chi phí trích trước của phần dự toán hạng mục công trình chưa hoàn thành tương ứng với doanh thu đã ghi nhận) thì doanh nghiệp kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo doanh thu trừ chi phí. + Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 1% trên doanh thu thu được tiền và doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm. Khi bàn giao bất động sản doanh nghiệp phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và quyết toán lại số thu ế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Trường hợp s ố thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp th ấ p h ơ n số thu ế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thì doanh nghiệp phải nộp đủ số thu ế còn thi ế u vào Ngân sách Nhà nước. Trường hợp s ố thu ế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp l ớ n hơn số thuế phải nộp thì doanh nghiệp được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn lại số thuế đã nộp thừa.... ”. Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNCN; Căn cứ các quy định trên, 1/ V ề thuế TNDN: Trường hợp Công ty trình bày thực hiện dự án Khu dân cư Cát Lái, Công ty đã bàn giao cho khách hàng 171 căn nhà Công ty đã thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và quyết toán lại số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp . Trường hợp số thuế TNDN đã tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp thì Công ty được trừ số thu ế nộp thừa vào số thuế TNDN phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn lại số thuế đã nộp thừa. 2/ V ề thuế TNCN: Trường hợp Công ty ký hợp đồng mua bán căn hộ với cá nhân, trong hợp đồng có thỏa thuận về khoản chiết khấu thanh toán khi khách hàng thanh toán nhanh thì khoản chiết khấu thanh toán nêu trên không thuộc diện điều chỉnh của Luật thuế thu nhập cá nhân. Công ty không phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi thực hiện khoản chiết khấu thanh toán này theo hợp đồng. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp chế; - Phòng KTT 1; - Lưu: (VT, TTHT) 1568 - 1569/17 mt KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình