59806/CTHN-TTHT

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 59 8 06/CTHN-TTHT V/v xử lý sai sót đối với hóa đơn đã lập Hà Nội, ngày 0 5 tháng 12 năm 2022 Kính gửi: Chi nhánh miền Bắc Công ty C ổ phần vận tải đa phương thức Vietranstimex (Đ/c: Số 615 đường Nguyễn Khoái, phường Thanh Trì, quận Hoàng Mai, TP Hà Nội - MST: 0400101901-004) Trả lời công văn số 75/2022/CV-CNMB ngày 09/11/2022 của Chi nhánh miền Bắc Công ty C ổ phần vận tải đa phương thức Vie tr anstimex (sau đây gọi là Chi nhánh Công ty) vướng mắc về xử lý sai sót đối với hóa đơn đã lập, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính Phủ quy định về hóa đơn, chứng từ. + Tại điểm b khoản 2 Điều 19 quy định về xử lý hóa đơn có sai sót: “...2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đ ơn điện tử không c ó mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mu a hoặc người bán phát hiện c ó sai sót thì xử lý như sau: … b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về s ố tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa gh i trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau: b 1 ) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót . Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước kh i lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập c ó sai s ó t thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn M ẫ u số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”. b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước kh i lập hóa đơn thay thế cho h ó a đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập v ă n bản thỏa thuận ghi r õ sai sót, sau đ ó người b á n lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót . Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn M ẫ u số... k ý hiệu... số... ngày... tháng... năm”. Người b á n k ý số trên hóa đơn đ i ện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế)...” - Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 của Quốc hội quy định: “Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế 1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế c oq sai, sót thì được khai b ổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế c ó sai, sót nhưng trước kh i cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền c ô ng bố quyết định thanh tra, kiểm tra. 2. Kh i cơ quan thuế, cơ quan có th ẩ m quy ề n đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra th u ế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành v i quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.” - Căn cứ điểm a khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định như sau: “4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính Người nộp thuế khai bổ sung như sau: a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đ ổ i nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung. …” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Chi nhánh Công ty lập hóa đơn đ i ện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP , đã gửi cho người mua, sau đó phát hiện có sai sót (sai sót về mã số thuế, địa chỉ của khách hàng) thì Chi nhánh Công ty có thể lựa chọn lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót hoặc lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót theo hướng dẫn tại điểm b Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP nêu trên. Chi nhánh Công ty thực hiện khai bổ sung theo hướng dẫn tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Trường hợp Chi nhánh Công ty khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung theo quy định tại điểm a khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP . Đề nghị Chi nhánh Công ty nghiên cứu các quy định pháp luật, đối chiếu với tình hình thực tế của đơn vị để thực hiện đúng quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đ ă ng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 9 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Chi nhánh miền Bắc Công ty Cổ phần vận tải đa phương thức Vietranstimex được biế t./. Nơi nhận: - Như trê n; - Phòng TTKT9; - Phòng NVDTPC ; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT , TT HT(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường