32111/CTHN-TTHT

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 32111 /CTHN-TTHT V/v kê khai thuế nhà thầu Hà Nội, ngày 07 tháng 07 năm 2022 Kính gửi: Trung tâm viễn thông Vcomms - CN Tổng công ty DV viễn thông (Đ/c: t ò a nhà VNPT, s ố 57 ph ố Huỳnh Thúc Kh á ng, L á ng Hạ, Đống Đa, Hà Nội) MST: 0 1 06869738-070 Trả lời công văn số 117/VCOMMS-THKT đề ngày 16/06/2022 của Trung tâm viễn thông Vcomms - CN Tổng công ty dịch vụ viễn thông hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam: + Tại Điều 4 quy định về người nộp thuế: “1. Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài đảm b ả o các điều kiệ n quy định tại Điều 8 Mục 2 Chương II hoặc Điều 14 Mục 4 Chương II, ki nh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam. Việc ki nh doanh được tiến hành trên cơ sở hợp đồng nhà thầu với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc với tổ chức, cá nhân nước ngoài khác đang hoạt động ki nh doanh tại Việt Nam trên cơ s ở hợp đồng nhà thầu phụ. Việc xác định Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đ ố i tượng cư trú tại Việt Nam thực hiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành. Trong trường hợp Hiệp định tránh đánh thuế ha i lần mà nước Cộng hòa Xã hộ i Chủ nghĩa Việt Nam k ý kết có quy định khác về cơ sở thường trú, đối tượng cư trú thì thực hiện theo quy định của Hiệp định đ ó . 2. T ổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức khác và cá nhân sản xuất ki nh doanh: mua dịch vụ, dịch vụ gắn v ớ i hàng hóa hoặc trả thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ; mua hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại ch ỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế ( I ncoterms); thực h i ện phân phối hàng h ó a, c u ng cấp dịch vụ thay cho tổ chức, cá nhân nước ngoài tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Bên Việt Nam) bao gồm: - Các tổ chức ki nh doanh được thành lập theo Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư và Luật Hợp tác xã; - Các tổ chức ki nh tế của các tổ chức ch í nh trị, tổ chức chính trị - xã hội, t ổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác; - Nhà thầu dầu kh í hoạt động theo Luật Dầu khí; - Ch i nhánh của Công ty nước ngoài được phép hoạt động tại Việt Nam; - Tổ chức nước ngoài hoặc đại diện của tổ chức nước ngoài được phép ho ạ t động tại Việt Nam; - Văn phòng bán vé, đại lý tại Việt Nam của Hãng hàng không nước ngoài có quy ề n vận chuy ể n đ i , đến Việt Nam, trực tiếp vận chuy ể n hoặc liên danh; - Tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ vận tải biển của h ã ng vận tả i biển nước ngoài; đại lý tại Việt Nam của Hãng giao nhận kho vận, hãng chuy ể n phát nước ngoài; - Công ty chứng kho á n, tổ chức phát hành chứng khoán, công ty quản lý quỹ, ngân hàng thương mại nơi quỹ đầu tư chứng khoán hoặc tổ chức nước ngoài mở tài khoản đ ầ u tư chứng khoán; - Các tổ chức khác ở Việt Nam; - Các cá nhân sản xuất kinh doanh tại Việt Nam. Người nộp thuế theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 4 Chương I c ó trách nhiệm kh ấ u trừ s ố thu ế giá trị gia tăng, thuế thu nhập do a nh nghiệp hướng dẫn tại Mục 3 Chương II trước khi thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài.” + Tại Điều 8 quy định về đối tượng, điều kiện áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế (phương pháp kê khai): “Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo hướng dẫn tại Mục 2 Chương II nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: 1. C ó cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đ ố i tượng cư trú tại Việt Nam; 2. Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà th ầ u phụ từ 1 83 ngày trở l ên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ c ó hiệu l ực; 3. Á p dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã s ố th u ế.” + Tại Điều 9 quy định về thuế GTGT trong phương pháp kê khai: “Thực hiện theo qu y định của Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành” + Tại Điều 11 quy định về đối tượng, điều kiện áp dụng nộp thuế GTGT, nộp thu ế TNDN theo phương ph á p tỷ lệ tính trên doanh thu (phương pháp trực tiếp) “Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II thì Bên Việt Nam nộp thay thu ế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II.” + Tại Điều 14 quy định về đối tượng, điều kiện áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu (phương pháp hỗn hợp) “Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nếu đáp ứng đ ủ ha i điều kiện nêu tạ i khoản 1 và khoản 2 Điều 8 Mục 2 Chương II và tổ chức hạch toán kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán và hướng dẫn của Bộ Tài chính thì đăng ký với cơ quan thuế để thực hiện nộp thuế GTGT theo phương ph á p khấu trừ và nộp thuế TNDN theo tỷ l ệ % t í nh trên doanh thu tính thuế.” + Tại Điều 15 quy định về thuế GTGT trong phương pháp hỗn hợp: “Thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 9 Mục 2 Chương II . ” Căn cứ c á c quy định trên, trường hợp Facebook - nhà thầu nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu ký với Trung tâm viễn thông Vcomms - CN Tổng công ty DV viễn thông, nếu nhà thầu nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính thì Trung tâm viễn thông Vcomms - CN Tổng công ty DV viễn thông nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài. Trường hợp nhà thầu nước ngoài đáp ứng các điều kiện để kê khai trực tiếp với cơ quan thuế theo quy định của Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính th ì Trung tâm viễn thông Vcomms - CN Tổng công ty DV viễn thông không phải kh ấ u trừ nộp thay cho nhà th ầ u nước ngoài. Đề nghị Trung tâm nghiên cứu các căn cứ pháp lý trích dẫn nêu trên và căn cứ vào tình hình thực t ế của hợp đồng nhà thầu để thực hiện đúng quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn h oặ c l i ên hệ v ới Phòng Thanh tra kiểm tra thuế số 3 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế T P Hà Nội trả lời để Trung tâm viễn thông Vcomms - CN Tổn g công ty DV viễn thông được biết và thực hiệ n./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TTKT3; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường