12194/CT-TTHT

Công văn 12194/CT-TTHT năm 2020 hướng dẫn chính sách thuế về hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 12194 /CT-TTHT V/v hướng dẫn chính sách thuế về hóa đơn Hà Nội , ngày 18 tháng 3 năm 2020 Kính gửi: Công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Đông Á (Đ/c: Lô A2 CN3 Cụm Công nghiệp Từ Liêm, P.Minh Khai, Q. Bắc Từ Liêm, TP Hà Nội - MST: 0100274124 ) Cục Thuế TP. Hà Nội nhận được công văn số 01/2020-DA ngày 03/03/2020 của Công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Đông Á (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế. - Căn cứ Khoản 1, Khoản 3 Điều 35 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy đ ị nh về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ: “1 . Nghị định này có hiệu l ực thi hành từ ngày 01 tháng 11 năm 2018. … 3. Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các Nghị định: s ố 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Ch í nh phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vẫn còn h iệ u l ực thi hành ”. - Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau: + Tại Khoản 1 Điều 3 hướng dẫn: “1. H óa đơn điện tử l à tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng h óa , cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử. Hóa đơn điện tử phải đáp ứng các nội dung quy định tại Điều 6 Thông tư này. ” + Tại điểm e khoản 1 và khoản 2 Điều 6 hướng dẫn các nội dung trên hóa đơn điện tử: “ 1 . Hóa đơn điện tử phải có các nộ i dung sau: … e) Chữ k ý điện tử theo quy định của pháp luật của người bán; ngày, tháng năm lập và gửi h ó a đơn. Chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật của người mua trong trường hợp người mua là đơn vị kế toán. … 2. Một s ố trường hợp hóa đơn điện tử không có đầy đủ các nội dung bắt buộc được thực hiện theo hướng d ẫ n riêng của Bộ Tài ch í nh.” + Tại Điều 12 quy định về việc chuyển từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy như sau: “ 1. Nguyên tắc chuy ể n đổi Người b á n hàng hóa được chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để chứng minh ngu ồ n g ố c xu ấ t xứ hàng h óa hữu hình trong quá trình lưu thông và chỉ được chuy ể n đ ổ i một (01) lần. Hó a đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2 , 3, 4 Đi ề u này và phải có chữ k ý người đại diện theo pháp luật của người bán, dấu của người bán. Người mua, người b á n được chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để phục vụ vi ệc lưu trữ chứng từ kế t oán theo quy định của Luật K ế t oán . Hóa đơn điện tử chuy ể n đ ổ i sang hóa đơn giấy phục vụ lưu trữ chứng từ kế toán phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều này. 2. Điều kiện Hóa đơn điện tử chuy ể n sang hóa đơn giấy phải đáp ứng đủ các điều k i ện sau: a) Phản ánh toàn vẹn nội dung của hóa đơn điện tử gốc; b) Có k ý hiệu riêng xác nhận đã được chuy ể n đ ổ i từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy; c) Có chữ k ý và họ tên c ủ a người thực hiện chuyển từ hóa đơn đi ệ n tử sang hóa đơn giấy. 3. Giá trị pháp l ý của các h óa đơn điện tử chuy ể n đ ổ i Hóa đơn điện tử chuy ể n đổi có giá trị pháp lý khi bảo đảm các yêu cầu về tính toàn vẹn của thông tin trên hóa đơn nguồn, ký hiệu riêng xác nhận đã được chuyển đ ổ i và chữ k ý , họ tên của người thực hiện chuy ể n đổi được thực hiện theo quy đ ị nh của pháp l uật về chuyển đổ i chứng từ điện tử. 4. Ký hiệu riêng trên h óa đơn chuyển đ ổ i Ký hiệu riêng trên h óa đơn chuy ể n đ ổ i từ h óa đơn điện tử sang h óa đơn dạng gi ấ y bao gồm đ ầ y đủ các thông tin sau: dòng chữ phân biệt giữa h óa đơn chuyển đổi và h óa đơn điện tử g ố c - hóa đơn nguồn (ghi r õ “ HÓA ĐƠN CHUYỂN ĐỔI TỪ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ ”); họ và tên, chữ k ý của người được thực hiện chuyển đ ổ i; thời gian thực hiện chuy ể n đ ổ i. ” - Thực hiện theo hướng dẫn tại công v ă n số 3501/TCT-CS ngày 04/9/2019 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về hóa đơn điện t ử . Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên t ắ c như sau: Đối với các trường hợp áp dụng hóa đơn điện tử (HĐĐT) theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 và Thông tư số 32/2011/TT-BTC ng à y 14/11/2011 của Bộ Tài ch í nh hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thì: - Trường hợp chuyển đổi HĐĐT sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa hữu hình trong quá tr ì nh lưu thông và chỉ được chuyển đổi một (01) l ầ n th ì HĐĐT chuyển đổi sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều 12 Thông tư 32/2011/TT-BTC và phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật của người bán, dấu của người bán. - Trường hợp chuyển đổi HĐĐT sang hóa đơn giấy để phục vụ việc lưu trữ chứng từ kế toán theo quy định của Luật K ế toán thì HĐĐT chuyển đổi sang hóa đơn giấy phục vụ lưu trữ phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều 12 Thông tư 32/2011/TT-BTC . Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra - kiểm tra số 5 - Cục Thuế TP Hà Nội để được hướng dẫn cụ th ể . Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT5; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường