90275/CT-TTHT

Công văn 90275/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế khi bán thanh lý hàng tồn kho do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 90275/CT-TTHT V/v chính sách thuế khi bán thanh lý hàng tồn kho Hà Nội , ngày 02 tháng 12 năm 2019 Kính g ửi : Công ty TNHH A l Naboodah quốc tế (HN) (Đ/c: S ố 40 Ngô Gia Tự, phường Đức Giang, quận Long Biên, TP Hà Nội) MST: 0106938244 Trả lời công văn số CV-HTK-2019-002 đề ngày 14/10/2019 của Công ty TNHH A l Naboodah quốc tế (HN) (sau đây gọi tắt là công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính, quy định: “ Điều 3. Sửa đ ổ i, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau: ... 7. Sửa đổi, b ổ sung Điều 1 6 như sau: a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, b ổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 1 1 9/2014/TT-BTC) như sau: “b) Người bán phải l ập hóa đơn khi bán hàng h ó a, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng h óa , dịch vụ d ù ng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng h óa , dịch vụ d ù ng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng h óa luân chuy ể n nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xu ấ t). …” - Căn cứ Khoản 1, Khoản 22 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Ch í nh phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia t ă ng, quy định về giá tính thuế GTGT: “ 1. Đ ố i với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra l à giá bán chưa có thuế GTGT . Đố i với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT . Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường l à gi á bán đã có thuế bảo vệ môi trường nh ư ng chưa có thu ế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, vừa chịu thuế bảo vệ môi trường l à giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa c ó thuế giá trị gia tăng. ...22. Giá tính thuế đ ố i với các loại hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản 1 đến khoản 21 Điều này bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng. …” - Căn cứ Điểm a Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, quy đ ị nh về doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN: “1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. a) Đ ố i với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng. …” - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định: “ Điều 4. S ử a đ ổ i, b ổ sung Điều 6 Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC (đã được s ử a đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư s ố 119/20 1 4/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/20 1 4/TT-BTC) như sau: “Đ iều 6. Các kho ả n chi được trừ và không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế 1 . Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Đi ề u này, doanh nghiệp được trừ mọ i khoản ch i n ế u đáp ứng đủ các đi ề u kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động s ả n xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i có đủ h óa đơn, ch ứn g từ hợp pháp theo quy định c ủ a pháp luật . c) Khoản ch i nếu c ó h óa đơn mua hàng h óa , dịch vụ từng lần c ó giá trị từ 20 triệu đồng tr ở lên (gi á đ ã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. C hứn g từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các v ă n bản pháp luật về thuế giá trị gia t ă ng . …” Căn cứ các quy định tr ê n , trường hợp Công ty bán thanh lý hàng hóa tồn kho th ì phải lập hóa đ ơn , kê khai tính nộp thu ế GTGT, thu ế TN D N theo quy đ ị nh tại Kho ả n 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC , Khoản 1 và Khoản 22 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC , Điểm a Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính. Khoản chi phí liên quan đến hoạt động thanh lý hàng tồn kho của công ty nếu đáp ứng điều kiện khoản chi được trừ quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính thì được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Công ty bán thanh lý hàng hóa tồn kho cần đảm bảo phù hợp với quy định của pháp luật làm cơ sở kê khai, tính nộp thuế theo quy định. Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra - Ki ể m tra số 1 (Cục Thuế TP Hà Nội) để được hướng dẫn cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Al Naboodah quốc tế (HN) biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng DTPC; - Phòng TKT1; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường