5617/TCT-CS

Công văn 5617/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động gia công phân bón do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 5617 / TCT - CS V/v: chính sách thuế. Hà Nội , ngày 28 tháng 12 năm 201 5 Kính gửi : Công ty TNHH MTV SXTM H óa Nông Lúa Xanh (Đ/c: Lô 122 KDC 91/23 đường 30/4, Hưng Lợi, Ninh Kiều, C ần Thơ) Tổng cục Thuế nhận được công văn số 05/THUE-HNLX ngày 21/9/2015 của Công ty TNHH MTV SXTM H óa Nông Lúa Xanh (Công ty) về chính sách thuế GTGT đối với hoạt động gia công phân bón. V ề nội dung này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: - Tại khoản 1 điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định như sau: “1. Sửa đổi khoản 1 Điều 4 như sau: “1. Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, c á nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu. Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sun f uro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh th ố i rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác. Ví dụ 2: Công ty A k ý hợp đồng nuôi heo với Công ty B theo hình thức Công ty B giao cho Công ty A con giống, thức ăn, thuốc thú y, Công ty A giao, bán cho Công ty B sản phẩm heo thì tiền c ông nuôi heo nhận từ Công ty B và sản ph ẩ m heo Công ty A giao, bán cho Công ty B thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Sản phẩm heo Công ty B nhận lại từ Công ty A: nếu Công ty B bán ra heo (nguyên con) hoặc thịt heo tươi sống thì sản phẩm bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, nếu Công ty B đưa heo vào chế biến thành sản phẩm như xúc xích, thịt hun khói, giò hoặc thành các sản phẩm chế biến khác thì sản ph ẩ m bán ra thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định.” ” - Tại khoản 2 điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn bổ sung về đối tượng không chịu thuế GTGT như sau: “2. B ổ sung khoản 3a vào Điều 4 như sau: “3a. Phân bón là các loại phân hữu cơ và phân vô cơ như: phân lân, phân đạm (urê), phân NPK, phân đạm hỗn hợp, phân phốt phát, bồ tạt; phân vi sinh và các loại phân bón khác; …” - Tại khoản 3 điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về xử lý h óa đơn đã lập: “3. Trường hợp hóa đ ơ n đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có th ỏa thuận b ằ ng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập h óa đơn điều chỉnh sai sót. H óa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, gi ả m) số lượng hàng h óa , giá bán, thuế su ấ t thu ế giá trị gia tăng… , tiền thuế giá trị gia tăng cho h óa đơn số… , ký hiệu... Căn cứ vào h óa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh s ố mua, bán, thu ế đầu ra, đầu vào. H óa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)” V ề thuế GTGT đối với sản xuất gia công phân bón, Cục Thuế thành phố Cần Thơ đã có công văn số 995/CT-TTHT ngày 15/7/2015 và Chi cục Thu ế Ninh Kiều có công văn số 698/CCT-NVDT ngày 28/5/2015. Trường hợp Công ty bán hàng đã lập h óa đơn khác hướng dẫn nêu trên thì Công ty thực hiện kê khai, điều chỉnh theo quy định. Đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn thực hiện. Tổng cục Thuế có ý kiến để Công ty được biết./. Nơi nhận: - Như trê n; - PTCT Cao Anh Tuấn (để b/c); - Vụ CST, PC-BTC; - Vụ KK, PC-TCT; - CT TP Cần Thơ; - Lưu: VT, CS (3) . TL . T Ổ NG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Hữu Tân