2441/CT-HTr

Công văn 2441/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế đối với hoạt động xuất trả lại hàng hóa đã mua cho nhà cung cấp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC TH UẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 2441/CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 15 tháng 01 năm 201 6 Kính gửi: Công ty TN H H Nippo Mechatronics (Việt Nam) (Địa ch ỉ : Lô 37, 38, 39 KCN Nội Bài, xã Quang Tiến, huyện Sóc Sơn, H à Nội; MST: 0 1 0 1 296385) Trả lời công văn số 754/20 1 5-CV-HC ngày 18/11/2015 của Công ty TNHH Nippo M e chatronics (Việt Nam) về chính sách thuế, Cục Thuế TP H à Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ khoản 5, Điều 10 Thông tư số 1 56/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/ND-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thu ế . "5. Khai bổ sung hồ sơ khai t huế a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đ ã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung h ồ sơ khai thuế. ... Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế liên quan đến tăng, giảm số thuế GTGT còn được kh ấ u trừ thì người nộp thuế thực hiện khai điều ch ỉ nh vào hồ sơ khai thuế của kỳ t í nh thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý v ề thuế theo kết luận, quyết định xử l ý về thuế của cơ quan thuế, cơ quan có th ẩ m quy ề n (người nộp thu ế không phải lập h ồ sơ khai bổ sung)... ”. b) Hồ sơ khai bổ sung - Tờ khai thuế của kỳ t í nh thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh; - Bản giải trình khai bổ sung, điều ch ỉ nh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này (trong trường hợp khai bổ sung, điều ch ỉ nh có phát sinh chênh lệch tiền thu ế ); - Tài liệu kèm theo giải thích s ố liệu trong bản giải trình khai bổ sung, đi ề u chỉnh... ”. - Căn cứ khoản 3, Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của B ộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/TT-BTC ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP n g ày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về xử lý đối với hóa đơn đã lập. “3. Trường hợp h ó a đơn đã lập v à giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người b á n và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận b ằ ng v ă n bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, gi ả m) s ố lượng hàng hóa, giá b á n, thuế suất thu ế gi á trị gia tăng..., ti ề n thuế gi á trị gia tăng cho h óa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào h óa đơn đ iều ch ỉ nh, người bán v à người mua kê khai đi ề u ch ỉ nh doanh s ố mua, b á n, thuế đ ầ u ra, đ ầ u vào. Hóa đơn điều chỉnh không đ ược ghi s ố âm (-) ”. - Căn cứ điểm 2.8 , Phụ lục 04 về hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp (Ban hành kèm theo Thông tư s ố 39/2014/TT-BTC n g à y 31/3/2014 của Bộ Tài chính). - Căn cứ ti ế t c, khoản 1, Điều 2 Thôn g tư số 26/2015/TT-BTC n g ày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn như sau: “ 1 . Sửa đ ổ i, b ổ sung Điều 11 (đã đ ược sửa đ ổ i, b ổ sung t heo Thông tư s ố 11 9/20 1 4/ T T-BTC ngày 25/8/20 1 4 của Bộ Tài chính ) như sau: c) Sửa đ ổ i điểm b Khoản 3 Đi ề u 1 1 như sau: “b) H ồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng, quý áp dụng phương pháp kh ấ u trừ thu ế : - Tờ khai thu ế giá trị gia tăng theo m ẫ u s ố 01 /GTGT b a n hành kèm theo Th ô ng tư này (thay thế cho m ẫ u Tờ khai thuế giá t rị t ă ng theo m ẫ u s ố 01 /GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 11 9/20 1 4/TT-BTC ngày 25/8/20 1 4 của Bộ Tài chính)..." . - Căn cứ tiết b điểm 3 Công văn số 4943/TCT-KK ngày 23/12/2015 của T ổng cục Thuế về việc hướng dẫn một số vướng m ắ c về khai thuế và khai bổ sung h ồ s ơ khai thuế. Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thu ế TP Hà Nội trả lời theo nguyên tắc như sau: - Trường hợp Công ty phát sinh hoạt động xuất trả lại hàng hóa đã mua cho nhà cung cấp thì Công ty nghiên cứu và thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 3, Đ iều 20 và điểm 2. 8 Phụ lục 4 Thông tư s ố 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính. - Căn cứ hóa đơn xuất trả lại hàng và hóa đơn điều chỉnh , Công t y thực hiện kê khai điều chỉnh doanh số mua vào và thuế GTGT đầu vào tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn trả lại hàng hoặc phát sinh hóa đơn đ iều ch ỉ nh. Nội dung vướng m ắ c đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn cụ thể. Cục thu ế TP Hà Nội trả lời để Công ty TN H H Nippo Mechatronics (Việt Nam) biết và thực hiện. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp chế; - Phòng KT1; - Lưu: VT, HTr (2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn