45102/CT-HTr

Công văn 45102/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế về thanh toán bằng tài khoản ngân hàng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 45102/CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 10 tháng 07 năm 2015 Kính gửi: Công ty TNHH C ố c Cốc (Địa chỉ: Phòng 1202, tầng 12, tòa nhà HITTC, số 1 85 Giảng Võ, Phường Cát Linh, Quận Đống Đa, TP Hà Nội) MST: 0102963440 Trả lời công văn số 18062015/COCOC ngày 18/6/2015 của Công ty TNHH Cốc Cốc về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Bộ luật dân sự của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 33/20 0 5/QH11 ng à y 14/6/2005: + Tại Điều 4 Chương II Phần thứ nhất quy định những nguyên tắc cơ bản: " Quyền tự do cam kết, thỏa thuận trong việc x á c lập quyền, nghĩa vụ dân sự được pháp luật bảo đảm , nếu cam kết, thỏa thuận đó không vi phạm điều cấm của pháp luật, không trái đạo đức xã hội ." + Tại Điều 389 Phần I Mục 7 Chương XVII Phần thứ ba quy định: Việc giao kết hợp đồng dân sự phải tuân theo các nguyên tắc sau đây: 1 . Tự do giao kết hợp đồng nhưng không được trái ph á p luật, đạo đức xã hội; 2. Tự nguyện, bình đẳng, thiện chí, hợp tác, trung thực và ngay thẳng. Căn cứ Điều 9 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ, quy định về thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế: “...Người nộp thuế trong quá trình sản xuất kinh doanh, khi có thay đổi, b ổ sung s ố tài khoản tại các ngân hàng thương mại, tổ chức t í n dụng thì phải thông báo cho cơ quan Thuế t r ực tiếp quản lý trong thời hạn 10 (mười) ngày kể từ ngày phát sinh sự thay đ ổ i tại Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế theo mẫu số 08-MST b an hành kèm theo Thông tư này (thay thế Tờ khai điều chỉnh đăng k ý thuế mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/20 1 2 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Quản lý thuế về đăng k ý thuế).” - Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Ngh ị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. Tại khoản 10 Điều 1 sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau: Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào …. 2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đ ồ ng tr ở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua và o từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng th e o giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức , cá nhân ở nước ngoài. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt khác h ướ ng dẫn tạ i khoản 3 và khoản 4 Điều này. 3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hi ể u là có chứng từ chứng minh việc chuy ể n tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế Bên mua không cần phải đăng k ý hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoản tiền vay tại các tổ chức tín dụng dùng để thanh toán cho nhà cung cấp) mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán ph ù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, ủy nhiệm ch i hoặc lệnh ch i , ủy nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tà i khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán nếu tài khoản này đã được đăng k ý giao dịch với cơ quan thuế).” - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư s ố 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính, sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông t ư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6. C á c khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: … c) Khoản ch i nếu có hóa đơn mua hàng hóa , dịch vụ từng lần có gi á trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phả i có chứng từ thanh toán không d ù ng ti ề n mặt Chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên gh i trên hóa đơn mà đ ế n thời điểm gh i nhận ch i phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào ch i phí được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp kh i thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán b ằ ng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ t ín h thuế có phát sinh khoản ch i phí này). Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời đ i ểm Thông tư số 78/20 1 4/TT-BTC có hiệu lực th i hành thì không phải điều chỉnh lại theo quy định tại Điểm này.” Căn cứ các quy định trên, việc thanh toán từ tài khoản của Công ty (bên mua) sang tài khoản của nhà cung cấp (bên bán) được quy định tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC và Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính. Tài khoản bên mua và tài khoản bên bán phải được đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế theo quy định tại Điều 9 Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Việc bên mua yêu cầu bên bán cung cấp bản chụp tờ khai mẫu 08/MST hoặc văn bản xác nhận của cơ quan thuế về tài khoản đã được đăng ký là thỏa thuận dân sự giữa người mua và người bán, cơ quan thuế không quy định nội dung trên. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Cốc Cốc được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp chế; - Phòng kiểm tra thuế số 1; - Lưu: VT, HTr (2) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn