2033/TCT-CS

Công văn 2033/TCT-CS năm 2018 về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc -------------------- Số: 2033 / TCT-CS V/v chính sách thuế Hà Nội, ngày 25 tháng 05 năm 2018 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Ninh Bình Tổng cục Thuế nhận được công văn số 816/CT-KT2 ngày 05/4/2018 của Cục Thuế tỉnh Ninh Bình về hoàn thuế GTGT. V ề vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại điểm b, điểm c Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về h oàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư: “3. Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư … b) Trường hợp cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm c Khoản 3 Điều này và trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành tài sản cố định) tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ư ơng khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở ch í nh, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì cơ sở kinh doanh lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư đồng thời phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thu ế GTGT của hoạt động sản xuất k i nh doanh đang thực hiện, số thuế GTGT được kết chuy ể n của dự án đầu tư t ố i đa bằng s ố thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh. Sau khi bù trừ nếu s ố thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được kh ấ u trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư. Sau khi bù trừ nếu s ố thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào s ố thu ế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo. Trường hợp cơ sở kinh doanh c ó quyết định thành lập các Ban Quản lý dự án hoặc chi nhánh đóng tại các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính đ ể thay mặt người nộp thu ế trực t iế p quản lý một hoặc nhiều dự án đầu tư tại nhiều địa phương; Ban Quản lý dự án, chi nhánh có con d ấ u theo quy định của pháp luật, lưu giữ sổ sách chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, c ó tài khoản gửi tại ngân hàng, đã đăng ký thu ế và được cấp mã s ố thuế thì Ban Quản lý dự án, chi nh á nh phải lập hồ sơ khai thuế, hoàn thuế riêng với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế. Khi dự án đầu tư đ ể thành lập doanh nghiệp đã hoàn thành và hoàn t ấ t các thủ tục về đ ă ng k ý kinh doanh, đ ă ng k ý nộp thuế, cơ sở kinh doanh là chủ dự án đ ầ u tư phải tổng hợp s ố thuế giá trị gia tăng phát sinh, s ố thuế giá trị gia tăng đã hoàn, s ố thuế gi á trị gia tăng chưa được hoàn của dự án đ ể bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập đ ể doanh nghiệp mới thực hiện kê khai, nộp thu ế . Dự án đầu tư được hoàn thuế GTGT theo quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này là dự án đầu tư theo quy định của pháp luật về đ ầ u tư. … c) Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế gi á trị gia tăng mà được kết chuyển s ố thuế chưa được kh ấ u trừ của dự án đầu tư theo pháp luật về đầu tư sang kỳ tiếp theo đối với các trường hợp: c. 1 ) Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ s ố vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật. Các hồ sơ đề nghị hoàn thuế dự án đầu tư nộp từ ngày 01/7/2016 của cơ sở kinh doanh nhưng t í nh đ ế n ngày nộp hồ sơ không góp đủ s ố v ố n điều lệ như đăng ký theo quy định của pháp luật thì không được hoàn thuế. c .2) Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật đầu tư là dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng cơ sở kinh doanh chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện; chưa được c ấ p giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện; chưa c ó văn bản của cơ quan nhà nước c ó thẩm quyền cho phép đầu tư kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh c ó điều kiện; hoặc chưa đáp ứ ng được điều kiện đ ể thực hiện đầu tư kinh doanh có điều kiện mà không cần phải có xác nhận, chấp thuận dưới hình thức văn bản theo quy định của pháp luật về đ ầ u tư. c .3) Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện không bảo đảm duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động là dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng trong quá trình hoạt động cơ sở kinh doanh bị thu h ồ i gi ấ y phép kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện; bị thu hồi giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện; bị thu hồi văn bản của cơ quan nhà nước c ó thẩm quyền về đầu tư kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện; hoặc trong quá trình hoạt động cơ sở kinh doanh không đáp ứng được điều kiện để thực hiện đầu tư kinh doanh c ó điều kiện theo quy định của pháp luật về đầu tư thì thời điểm không hoàn thuế gi á trị gia tăng được t í nh từ thời điểm cơ sở kinh doanh bị thu h ồi một trong các loại gi ấ y tờ nêu trên hoặc từ thời điểm cơ quan nhà nước c ó thẩm quyền kiểm tra, phát hiện cơ sở kinh doanh không đáp ứng được các điều kiện về đầu tư kinh doanh có điều kiện. c .4) Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà t ổ ng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở l ên theo dự án đầu tư. Việc xác định tài nguyên, khoáng sản; trị giá tài nguyên, kho á ng sản và thời điểm xác định trị giá tài nguyên, kho á ng sản và chi phí năng lượng thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 23 Điều 4 Thông tư này. Do tại công văn hỏi số 816/CT-KT2 ngày 05/4/2018 của Cục Thuế tỉnh Ninh Bình chưa nêu rõ vướng m ắ c đ ố i với hồ sơ đề nghị hoàn thu ế GTGT của Công ty TNHH Long Sơn, chưa có các hồ sơ tài liệu kèm theo (Giấy chứng nhận đầu tư, chủ trương đầu tư, Giấy phép xây dựng, Giấy chứng nhận quy ề n sử dụng đất...), do đó đề nghị Cục Thuế tỉnh Ninh Bình căn cứ quy định tại điểm b, điểm c Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính nêu trên và tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện. Tổng cục Thuế có ý kiến để Cục Thuế tỉnh Ninh Bình được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Ph ó TCT Cao Anh Tuấn (để báo cáo); - Vụ PC - BTC; - Vụ PC - TCT; - Website TCT; - Lưu: VT, CS (3b) . KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH Lưu Đức Huy