46548/CTHN-TTHT

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 46548 /CTHN-TTHT V/v thời điểm lập hóa đơn, kê khai thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt Hà Nội, ngày 2 2 tháng 9 năm 2022 Kính gửi: Công ty Cổ phần Công nghệ Thiết bị Tân Phát (Địa chỉ: Số 189 Phan Trọng Tuệ, phường Thanh Liệt, huyện Thanh Trì, TP Hà Nội ; MST: 0100981927) Trả lời văn bản số 270/CVTP ngày 26/8/2022 của Công ty Cổ phần Công nghệ Thiết bị Tân Phát (sau đây gọi tắt là Công ty) vướng mắc về thời điểm lập hóa đơn, kê khai thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ: + Tại Điều 9 quy định thời điểm lập hóa đơn: “… 3. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì m ỗ i lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng. … 4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau: … c) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền...” - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT - BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hư ớ ng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng: + Tại Điều 7 quy định giá tính thuế: “… 9. Đối với xây dựng, lắp đặt, là giá trị công trình , hạng mục công trình hay phân công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT. … c) Trường hợp xây dựng, lắp đặt thực hiện thanh toán theo hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành bàn giao là giá tính theo gi á trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa có thuế GTGT... ” + Tại Khoản 2 Điều 8 quy định như sau: “Điều 8: Thời điểm xác định thuế GTGT … 2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, kh ô ng phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. … 5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đ ó ng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục c ô ng trình, kh ố i lượng xây dựng, l ắ p đặt hoàn thành, không ph ân biệt đã thu được tiền h a y chưa thu được tiền. …” Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2 0 15 hướng dẫn về thuế QTGT và q u ản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ sửa đổi, bổ s u ng Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC (đã được s ử a đổi, bổ sung tại Thông tư s ố 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 1 51/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) hướng dẫn điều kiện khấu trừ thuế gi á trị gi a tăng đầu vào: “Điều 15: Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoà i theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không c ó tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc c ó thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. C ó chứng từ thanh toán kh ô ng dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao g ồ m cả hàng h ó a nhập khẩu) từ hai mươi triệu đ ồ ng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần c ó giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng h ó a, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài . Chứng từ thanh to á n không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh t oán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này. …” Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trường hợp Công ty có hoạt động xây dựng, lắp đặt th ì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền theo quy định tại điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP . Công ty được khấu trừ số thuế GTGT nhập khẩu nếu có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu và đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo quy định tại khoản 10, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC nêu trên . Về nội dung liên quan đến hạch kế toán ghi nhận gi á vốn không thuộc thẩm quyền giải quyết của cơ quan Thuế, đề nghị Công ty liên hệ Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán để được hướng dẫn. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đ ă ng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn ho ặ c liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra thuế số 5 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội t rả lời để Công ty Cổ ph ầ n Công nghệ Thiết bị Tân Phát được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng NVDTPC; - Phòng TTKT5; - Website Cục thuế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường