2956/TCT-CS

Công văn 2956/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế khi thay đổi trụ sở chi nhánh do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH T Ổ NG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 2956 /TCT-CS V/v chính sách thuế Hà Nội, ngày 05 tháng 07 năm 2017 Kính gửi: - Cục Thuế thành phố Hà Nội; - Chi nhánh Công ty Dược phẩm Glomed. (Địa chỉ: số 36 ngõ 111 đường Nguyễn Xiển , phường Hạ Đình, Quận Thanh Xuân, Hà Nội) Tổng cục Thuế nhận được công văn số 6312/VPCP-ĐMDN ngày 18/6/2017 của Văn phòng Chính phủ chuyển kiến nghị của ông Phạm Trường Giang về thủ tục về thu ế khi thay đ ổ i trụ sở chi nhánh của Chi nhánh Công ty Dược phẩm Glomed (mã số thuế 3700754914-001). V ề kiến nghị của ông Phạm Trường Giang, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: 1. Thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế: Tại Khoản 3 Điều 15 Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế quy định: “Điều 12. Trách nhiệm, thời hạn và địa Điểm nộp hồ sơ tha y đổi thông tin đăng ký thuế của ng ười nộp thuế Việc thay đổi thông tin đăng ký thuế thực hiện theo quy định tại Điều 27 Luật quản lý thuế, cụ thể: 1. Doanh nghiệp đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế tại cơ quan đăng ký kinh doanh theo hướng dẫn tại Nghị định của Chính phủ về đăng ký doanh nghiệp và các văn bản hiện hành. Trường hợp các doanh nghiệp, đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp thay đ ổ i địa chỉ trụ sở kinh doanh dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý, trước khi đăng ký thay đổi thông tin với cơ quan đăng ký kinh doanh, doanh nghiệp phải thông báo thay đ ổ i thông tin và thực hiện các thủ tục liên quan về thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định tại Khoản 2 Điều 13 Thông tư này.” “Điều 13. Hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế … 2. Trường hợp người nộp thuế là doanh nghiệp, tổ chức (bao gồm cả đơn vị trực thuộc), hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh có thay đổi địa chỉ trụ sở dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý. … b) Hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế: b 1 ) Đối với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh - Tại cơ quan thuế nơi người nộp thuế chuyển đi: + Đối với doanh nghiệp, hồ sơ gồm: T ờ khai Điều chỉnh thông tin đăng ký thuế mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư này; … - Tại cơ quan thuế nơi người nộp thuế chuyển đến: + Đối với doanh nghiệp: Doanh nghiệp thực hiện đăng ký tại cơ quan đăng ký kinh doanh theo quy định của Luật doanh nghiệp, Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 của Chính phủ và các văn b ả n hướng dẫn thi hành. …” Điều 15. Xử lý hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế và trả kết quả … 3. Trường hợp người nộp thuế thay đổi địa chỉ trụ sở kinh doanh dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý a) Người nộp thuế thay đổi địa chỉ trụ sở sang tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác: a 1 ) Tại cơ quan thuế nơi người nộp thuế chuyển đi: Người nộp thuế có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi thay đổi địa chỉ trụ sở sang tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác theo quy định tại Khoản 2 Điều 8 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ. Cơ quan thuế chuyển đi thực hiện đ ố i chiếu nghĩa vụ đến th ời điểm thay đ ổ i địa chỉ trụ sở với người nộp thuế, lập Thông báo người nộp thuế chuyển địa Điểm mẫu số 09-MST ban hành kèm theo Thông tư này, gửi 01 (một) bản cho người nộp thuế, 01 (một) bản cho cơ quan thuế nơi người nộp thuế chuyển đến đ ể thông báo về tình hình thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế theo quy định Khoản 2 Điều 8 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ng à y 22/7/2013 của Chính phủ. Thời gian giải quyết hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế của cơ quan thu ế : Chậm nhất không quá 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế nhận được hồ sơ đăng ký thu ế đ ầ y đủ theo quy định của người nộp thu ế . a2) Tại cơ quan thuế nơi người nộp thuế chuyển đến: Cơ quan thuế nơi người nộp thuế chuyển đến, căn cứ hồ sơ chuyển đ ị a Điểm của người nộp thuế, thông tin thay đổi địa ch ỉ trụ sở của cơ quan đăng ký kinh doanh (đối với doanh nghiệp), cập nhật thông tin đăng ký thu ế của người nộp thu ế trên Hệ thống ứng dụ ng đăng ký thuế để tiếp tục quản lý người nộp thuế. b) Người nộp thuế do Chi cục Thuế quản lý thay đổi địa chỉ trụ sở trong cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nhưng khác quận, huyện, thành phố trực thuộc tỉnh: b1) Tại cơ quan thuế nơi người nộp thuế chuyển đi: Cơ quan thuế nơi người nộp thuế chuyển đ i thực hiện đối chiếu nghĩa vụ đến thời Điểm thay đ ổ i địa chỉ trụ sở với người nộp thuế, lập Thông báo người nộp thu ế chuy ể n địa Điểm mẫu số 09-MST ban hành kèm theo Thông tư này gửi 01 (một) bản cho người nộp thuế, 01 (một) bản cho cơ quan thuế nơi người nộp thu ế chuy ể n đến đ ể thông báo tình hình thực hiện n g hĩa vụ của người nộp thuế. Thời gian giải quyết hồ sơ thay đổi thông tin đ ăng ký thuế của cơ quan thu ế : Chậm nh ấ t không quá 10 (mười) ngày làm việc k ể từ ngày cơ quan thuế nhận được hồ sơ đăng ký thuế đầy đủ theo quy định của người nộp thuế. b2) Tại cơ quan thuế nơi n g ười nộp thuế chuyển đến: Cơ quan thuế nơi người nộp thuế chuyển đến căn cứ hồ sơ chuyển địa Điểm của người nộp thuế, thông tin thay đổi địa chỉ trụ sở của cơ quan đăng ký kinh doanh (đối với doanh nghiệp), cập nhật thông tin đăng ký thu ế của người nộp thu ế trên Hệ thống ứng dụng đăng ký thu ế đ ể tiếp tục quản lý người nộp thuế. …” Căn cứ quy định nêu trên, th ì người nộp thuế có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi thay đổi địa chỉ trụ sở sang tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác theo quy định tại Khoản 2 Điều 8 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ. Người nộp thuế nộp hồ sơ thay đổi thông tin theo quy định tại Điều 13 Thông tư số 95/2016/TT-BTC, sau đó cơ quan thuế nơi người nộp thuế chuyển đi thực hiện đối chiếu nghĩa vụ đến thời điểm thay đ ổ i địa chỉ trụ sở với người nộp thu ế chậm nh ấ t không quá 10 (mười) ng à y làm việc k ể từ ngày cơ quan Th uế nhận được hồ sơ đăng ký thuế đầ y đủ theo quy định của doanh nghiệp. 2. Sử dụng hóa đơn khi có sự thay đổi địa chỉ kinh doanh dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp: Tại Điều 11 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có quy định: “Điều 11. Phát hành hóa đơn của tổ chức, cá nhân kinh doanh 1. Tổ chức, cá nhân kinh doanh trước khi sử dụng hóa đơn cho việc bán hàng hóa, dịch vụ phải lập Tờ thông báo phát hành hóa đơn. 2. Nội dung T ờ thông báo phát hành hóa đơn gồm: hóa đơn mẫu, ngày bắt đầu sử dụng, ngày lập Tờ thông báo phát hành v à chữ ký của người đại diện trước pháp luật. 3. Hóa đơn mẫu là bản in đúng, đủ các nội dung trên liên hóa đơn giao cho người mua loại sẽ phát hành, có số hóa đơn là một dãy các chữ số 0 và in chữ “M ẫ u” trên tờ hóa đơn. 4. Tờ thông báo phát hành hóa đơn được gửi đến cơ quan thuế nơi tổ chức, cá nhân phát hành thông báo đóng trụ sở ch í nh, trong thời hạn mười ngày, k ể từ ngày ký thông báo phát hành và niêm y ế t ngay tại các cơ sở sử dụng hóa đơn để b á n hàng hóa, dịch vụ tro ng suốt thời gian sử dụng hóa đơn. 5. Trường hợp có sự thay đ ổ i về nội dung đã thông báo phát hành, tổ chức, cá nhân kinh doanh phải thực hiện thủ tục thông báo phát hành mới theo quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều này.” Tại Khoản 5 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC n g ày 27/2/2015 s ử a đổi bổ sung Điểm b Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: “5. Sửa đổi Khoản 2 Điều 9 như sau: “… Trường hợp có sự thay đổi địa ch ỉ kinh doanh dẫn đến tha y đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp, nếu tổ chức có nhu cầu tiếp tục sử dụng s ố hóa đơn đã phát hành chưa sử dụng h ế t th ì phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn với cơ quan thuế nơi chuy ể n đi và đóng dấu địa chỉ mới lên hóa đơn, gửi bảng kê hóa đơn chưa sử dụng (mẫu số 3.10 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này) và thông báo điều chỉnh thông tin tại thông báo phát hành hóa đơn đến cơ quan thuế nơi chuyển đến ( tro ng đó nêu rõ số hóa đơn đã phát hành chưa sử dụng, sẽ tiếp tục sử dụng). N ế u tổ chức không có nhu cầu sử dụng số hóa đơn đã phát hành nhưng chưa sử dụng hết thì thực hiện hủy các số hóa đơn chưa sử dụng và thông báo kết quả hủy h óa đơn với cơ quan thuế nơi chuyển đi và thực hiện thông báo phát hành hóa đơn m ớ i với cơ quan thuế nơi chuyển đến. Trường hợp có sự thay đổi về nội dung đã thông báo phát hành, tổ chức kinh doanh phải thực hiện thông báo phát hành mới theo hướng dẫn tại khoản này. ” V ề vấn đề này, Tổng cục Thuế đã có công văn số 2010/TCT-TVQT ngày 30/5/2014 về việc hướng dẫn thực hiện một số nội dung Thông tư số 39/2014/TT-BTC: “IV. Trường hợp tổ chức kinh doanh thay đổi tên, địa chỉ có các số hóa đơn đã thực hiện thông báo phát hành nhưng chưa sử dụng h ế t có i n sẵn t ê n, địa chỉ trên hóa đơn 1. Đối với các số hóa đơn đã thực hiện thông báo phát hành nhưng chưa sử dụng hết có in sẵn tên, địa chỉ trên từ hóa đơn, khi có sự thay đổi tên, địa chỉ nhưng không thay đ ổ i mã số thuế v à cơ quan thuế quản lý trực tiếp, nếu tổ chức kinh doanh vẫn có nhu cầu sử dụng hóa đơn đã đặt in th ì thực hiện đóng dấu tên, địa chỉ mới vào bên cạnh tiêu thức tên, địa chỉ đã in sẵn để tiếp tục sử dụng và gửi thông báo điều chỉnh thông tin tại thông báo phát hành hóa đơn đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp (mẫu số 3.13 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC) và được sử dụng ngay hóa đơn. 2. Trường hợp có sự thay đổi địa chỉ kinh doanh dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp: 2.1. Nếu tổ chức có nhu cầu tiếp tục sử dụng số hóa đơn đã phát hành chưa sử dụng thi thực hiện như sau: Nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn với cơ quan thuế nơi chuyển đi. Đóng dấu địa chỉ mới lên hóa đ ơn , gửi bản g kê hóa đơn chưa sử dụng (mẫu s ố 3.10 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC) thông báo điều chỉnh thông tin tại thông báo phát hành hóa đơn đến cơ quan thuế nơi chuyển đến và được sử dụn g ngay hóa đơn. …” Căn cứ quy định nêu trên, thì trường hợp có sự thay đổi địa chỉ kinh doanh dân đến thay đ ổ i cơ quan thuế quản lý tr ực tiếp, nếu tổ chức có nhu cầu tiếp tục sử dụng s ố hóa đơn đã phát hành chưa sử dụng thì thực hiện như sau: + Nộp báo cáo tình hình sử dụn g hóa đơn với cơ quan thuế nơi chuyển đi. + Đóng d ấ u địa chỉ mới lên hóa đơn, gửi b ảng kê hóa đơn chưa sử dụn g (mẫu s ố 3.10 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT - BTC) thông báo điều chỉnh thông tin tại thông báo phát hành hóa đơn đến cơ quan thu ế nơi chuy ể n đến và được s ử dụn g ngay hóa đơn. Đề nghị Cục Thuế thành phố Hà Nội căn cứ quy định nêu trên và tình hình thực t ế để hướng dẫn Chi nhánh Công ty Dược phẩm Glomed thực hiện. Tổng cục Thuế trả lời Cục Thuế thành phố Hà Nội và Chi nhánh Công ty Dược phẩm Glomed được biết ./. Nơi nhận: - Như trên; - Văn phòng Chính phủ (để b/cáo): - Vụ Đổi mới doanh nghiệp - VPCP (để b/cáo); - Thứ tr ưở ng Đỗ Ho à ng Anh Tuấn (để b/cáo); - C ổ ng thông tin điện tử Chính phủ; - Vụ PC, VP - BTC; - Vụ PC, VP - TCT; - W ebsit e TCT; - Lưu: VT, CS(3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn