2525/TCT-CS

Công văn 2525/TCT-CS năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ---------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 2525 /TCT-CS V/v chính sách thuế. Hà Nội, ngày 24 tháng 6 năm 2019 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh B ế n Tre. Tổng cục Thuế nhận được công văn số 2534/CT-KTr, công văn 1277/CT-KTr của Cục Thuế tỉnh Bến Tre về việc hoàn thuế GTGT. Về vấn đề này, Tổng cục Thu ế có ý kiến như sau: Tại Điều 13 của Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 đã được sửa đ ổ i, bổ sung một số Điều theo Luật số 31/2013/QH13 quy định: “3. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp kh ấ u trừ thu ế được hoàn thuế gi á trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nh ấ t, chia, tách, giải thể, phá sản, ch ấ m dứt hoạt động có số thu ế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được kh ấ u trừ hết.” Tại khoản 6 Điều 1 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Điều 10 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng quy định về hoàn thuế GTGT: “Điều 10. Hoàn thuế gi á trị gia tăng … 4. Cơ sở kinh doanh nộp thuế gi á trị gia tăng theo phương pháp kh ấ u trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuy ển đổ i sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nh ấ t, chia, tách, giải th ể , ph á sản, ch ấ m dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc s ố thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được kh ấ u trừ hết. Cơ sở kinh doanh trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng phải giải th ể , ph á sản hoặc chấm dứt hoạt động chưa phát sinh thu ế giá trị gia tăng đ ầ u ra của hoạt động kinh doanh chính theo dự án đầu tư thì chưa phải điều ch ỉ nh lại s ố thuế gi á trị gia tăng đã kê khai, kh ấ u trừ hoặc đã được hoàn. Việc kê khai, tí nh nộp thuế trong trường hợp chuyển nhượng dự á n đầu tư, b á n tài sản của dự án đ ầ u tư hoặc chuy ể n đ ổ i mục đích s ả n xuất, kinh doanh của dự án đầu tư thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.” Tại khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “3. Sửa đổi, bổ sung Điều 18 như sau: … 5. Cơ sở kinh doanh nộp thuế gi á trị gia tăng theo phương pháp kh ấ u trừ thu ế được hoàn thuế giá trị gia tăng kh i chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, ch ấ m dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc s ố thuế gi á trị gia tăng đầu vào chưa được kh ấu trừ hết. Cơ sở kinh doanh trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng phải giải thể, ph á sản hoặc ch ấ m dứt hoạt động chưa phát sinh thu ế gi á trị gia tăng đầu ra của hoạt động kinh doanh chính theo dự án đầu tư thì chưa phải điều ch ỉ nh lại s ố thuế giá trị gia tăng đã kê khai, kh ấ u trừ hoặc đã được hoàn. Cơ sở kinh doanh phải thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp về việc giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động theo quy định. Trường hợp cơ sở kinh doanh sau khi làm đầy đủ thủ tục theo quy định của pháp luật v ề giải thể, ph á sản thì đối với s ố thuế GTGT đã được hoàn thực hiện theo quy định của pháp luật về giải thể, phá sản và quản lý thuế; đối với số thu ế GTGT chưa được hoàn thì không được giải quyết hoàn thuế. Trường hợp cơ sở kinh doanh chấm dứt hoạt động và không phát s i nh thu ế GTGT đ ầ u ra của hoạt động kinh doanh chính thì phải nộp lại số thuế đã được hoàn vào ngân sách nhà nước. Trường hợp c ó phát sinh b á n tài sản chịu thu ế GTGT thì không phải điều ch ỉ nh lại số thuế GTGT đầu vào tương ứng của tài sản b á n ra.” Căn cứ các quy định nêu trên, về nguyên tắc trường hợp Công ty TNHH MTV Nhựa Sông Tiền nộp thuế giá trị gia tăn g theo phương pháp khấu trừ thuế được hoà n thuế giá trị gia tăng khi giải thể nếu có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết. Việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế được thực hiện theo quy định tại Khoản 4 Điều 17 và Khoản 1 Điều 18 Thông tư số 95/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính. Trường hợp Công ty TNHH Nhựa S ô ng Tiền đã nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế cho Chi cục Thuế huyện Gi ồ ng Trôm thì việc xử lý s ố thuế còn được khấu trừ, số thuế nộp thừa được xử lý theo hướng dẫn tại điểm 5 Phụ lục I công văn số 5920/TCT-KK ngày 25/12/2017 (bản photocopy kèm theo). Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh B ế n Tre được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - PTCT Cao Anh Tuấn ( để b/c); - Vụ PC (BTC); - Vụ PC, KK&KTT (TCT); - Website Tổng cục Thu ế ; - Lưu: VT, CS (3). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH Lưu Đức Huy