73135/CT-HTr

Công văn 73135/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế nộp tiền chậm nộp tiền thuê đất do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 73135 /CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế . Hà Nội , ngày 16 tháng 11 năm 2015 Kính gửi: Công ty C ổ phần Du lịch Kim Liên (Địa chỉ: 5-7 Đào Duy Anh - Đ ố ng Đa - H à Nội . MST: 0100107067) Trả lời công văn số 76/CV-KL ngày 02/10/2015 của Công ty C ổ phần Du lịch Kim Liên hỏi thuế TNDN đối với khoản tiền thuê đất bổ sung, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến về nguyên tắc như sau: - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính có hiệu lực thi hành k ể từ ngày 0 6 /8/2015 , quy định sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn về c á c khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nh ập chịu thuế TNDN như sau: “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b ) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật . c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải c ó chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. … 2. Các khoản chi không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: … 2.36. Các khoản tiền phạt về v i phạm hành chính bao gồm: v i phạm luật giao thông, v i phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi ph ạ m pháp lu ậ t về thuế bao gồm cả tiền ch ậ m n ộ p thuế theo quy định của Lu ậ t Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật . ” - Căn cứ Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 của Chính phủ, quy định khai bổ sung hồ sơ khai thuế: “5. Kha i bổ sung hồ sơ khai thuế a) Sau kh i hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ kha i thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai b ổ sung hồ sơ khai thuế.” - Căn cứ công văn số 13480/BTC-CĐKT ngày 29/9/2015 của Bộ Tài chính trả lời cho Công ty CP Du lịch Kim Liên: “Trường hợp năm 2015 Quý Công ty phát sinh khoản tiền thuê đất nộp bổ sung từ năm 2010 đến năm 2014 thì khoản tiền này được hạch toán vào chi phí sản xuất , kinh doanh trong kỳ năm 2015.” Căn cứ các quy định trên, trường hợp năm 2015 Công ty Cổ ph ầ n Du lịch Kim Liên phát sinh phải nộp bổ sung khoản tiền thuê đất của các năm từ 2010 đ ế n 2014, kèm theo tiền chậm nộp thì: - Khoản tiền thuê đất nộp bổ sung được hạch toán vào chi phí được trừ trong kỳ tính thuế năm 2015 theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại công văn số 13480/BTC-CĐKT ngày 29/9/2015 nêu trên. - Khoản tiền chậm nộp tiền thuê đất không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ng à y 22/6/2015 nêu trên. Việc hạch toán các khoản tiền thuê đất nộp bổ sung theo hướng dẫn nêu trên không ảnh hưởng tới dữ liệu kê khai thuế TNDN của các năm từ 2010 đến 2014. Công ty không phải kê khai, điều ch ỉ nh hồ sơ khai thuế TNDN của các năm này theo quy định. Cục Thuế TP. Hà Nội trả lời để Công ty biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra thuế số 2 ; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn