48918/CTHN-TTHT

Công văn 48918/CTHN-TTHT năm 2021 về lập hóa đơn khi sử dụng voucher điện tử do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 48918 /CTHN-TTHT V/v lập hóa đơn khi sử dụng voucher điện tử Hà Nội, ngày 23 t háng 11 năm 2021 Kính gửi: Công ty TNHH Siberian Health Quốc Tế (Đ/c: Tầng 2, T òa nhà HH-N01 Gold Season, 47 Nguyễn Tuân, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, TP Hà N ội - MST: 0106088300) Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn ghi ngày 05/11/2021 của Công ty TNHH Siberian Health Quốc T ế đề nghị hướng dẫn về cách lập hóa đơn và tính nộp thuế GTGT khi sử dụng voucher điện tử. - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT. + Tại Điểm c Khoản 5 Điều 7 quy định về giá tính thuế như sau: “Điều 7. Giá tính thuế 5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng đ ể khuy ế n mại theo quy địn h của pháp luật về thương mạ i , giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, t í nh nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ d ùng đ ể tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho. … c) Đối với các hình thức khuyến mại bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ thì không phải kê khai, tính thuế GTGT đối với phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ tặng kèm. …” + Tại Điều 8 hướng dẫn thời điểm xác định thuế GTGT như sau: “Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT 1. Đ ố i với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không ph â n biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. …” - Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. + Tại khoản 2 Điều 16 hướng dẫn cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn như sau: “2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn Ngày lập hóa đơn đ ố i với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. …” - Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. + Tại Điểm a Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung điểm b khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định lập hóa đơn như sau: “a) Sửa đ ổ i, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tạ i Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau: b) Người bán phải lập hóa đơn kh i bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng đ ể khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuy ể n nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất). Nội dung trên hóa đơn phải đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát s i nh; không được tẩy xóa, sửa chữa; phải dùng cùng màu mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ; chữ số và chữ viết phải li ên tục, không ngắt quãng, không viết hoặc in đè lên chữ i n s ẵ n và gạch chéo phần còn trống (nếu có). Trường hợp hóa đơn tự i n hoặc hóa đơn đặt i n được lập bằng máy t í nh nếu có phần còn trống trên h ó a đơn thì không phải gạch chéo” Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trường hợp Công ty TNHH Siberian Health Quốc Tế bán hàng hóa có hình thức khuyến mại tặng kèm theo phiếu mua hàng theo đúng quy định của pháp luật thì Công ty không phải kê khai, tính thuế GTGT đối với phiếu mua hàng tặng kèm theo hướng dẫn tại Điểm c Khoản 5 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC . Khi khách hàng sử dụng phiếu mua hàng để mua hàng tại Công ty, Công ty có tr ách nhiệm lập h óa đ ơn theo quy định tại Điểm a Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC . Đề nghị Công ty TNHH Siberian Health Quốc T ế căn cứ vào tình hình thực tế, đối chiếu với các quy định của pháp luật đ ể thực hiện. Trường hợp có vướng mắc về chính sách thuế, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đ ă ng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 1 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công t y TNHH Siberian Health Q uốc Tế được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TTKT1; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT (2 ). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường