44256/CT-HTr

Công văn 44256/CT-HTr năm 2015 về thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng chi phí phúc lợi do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC THU Ế CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- S ố : 44256 /CT-HTr V/v thuế TNDN, GTGT chi phí phúc lợi. Hà Nội, ngày 07 tháng 07 năm 2015 Kính gửi: Công ty TNHH Nippo Mechatronics (Việt Nam) Địa chỉ: Lô 37, 38 và 39, Khu công nghiệp Nội Bài, H. Sóc Sơn, TP. Hà Nội MST: 0101296385 Trả lời công văn số 361/2015-CV-HC đề ngày 19/5/2015 và của Công t y TNHH Nippo Mechatronics (Việt Nam) (sau đây gọi là Công ty) hỏi về thuế GTGT và thuế TNDN đối với khoản chi phí liên hoan cuối năm, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành L uật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT, quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: “1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa , dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa , dịch vụ chịu thuế GTGT được kh ấ u trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không đ ượ c bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị t ổ n thất.” - Căn cứ khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Th ô ng tư s ố 11 1 /2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư s ố 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT- B TC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế, hướng dẫn sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 6 Thông t ư số 78/2014/TT-BTC như sau: “ 1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh l i ên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; b) Khoản chi c ó đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp l uật. c) Khoản ch i nếu có hóa đơn mua hàng hóa , d ịch vụ từng l ần c ó giá trị từ 20 triệu đồng tr ở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải có chứng từ thanh toán kh ông d ù ng tiền mặt...” - Căn cứ Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị đ ị nh số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN quy định các khoản thu nhập khác. - Căn cứ Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ về việc s ử a đổi, bổ sung một số điều tại các nghị định quy định về thuế sửa đổi, bổ sung điểm 2.31 Khoản 2, Điều 6, Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài ch í nh như sau: “ 2.31. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu t í nh thuế, trừ các khoản chi sau: …- Khoản ch i có tính chất phúc lợi ch i trực tiếp cho người l ao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người l ao động; ch i nghỉ má t, ch i h ỗ trợ điều t rị; ch i hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; ch i h ỗ tr ợ gia đình người l ao động bị ảnh hưởng bởi thiên ta i , địch họa, ta i nạn, ốm đau; ch i khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ ch i phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số ch i có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng l ương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp. Việc xác định 01 tháng tương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng . Quỹ lương thực hiện trong năm được quy định tại tiết c, điểm 2.5, Khoản 2 Điều 6 Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính .. ” Căn cứ các quy định trên và hồ sơ Công ty cung cấp, trường hợp năm 2014 Công ty phát sinh khoản chi phí tổ chức liên hoan cho người lao động thì đây là khoản chi có tính chất phúc lợi Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và tổng số chi có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp theo quy định tại Đi ề u 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC nêu trên . S ố th u ế GTGT đầu vào tương ứng, Công ty không được khấu trừ mà hạch toán vào chi phí theo nguyên tắc nêu trên. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên ; - Phòng KT thuế số 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn