987/TCT-KK

Công văn 987/TCT-KK năm 2018 về khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 987 /TCT-KK V/v khai bổ sung hồ sơ khai thuế Hà Nội, ngày 26 tháng 03 năm 2018 Kính gửi: Công ty cổ phần khu du lịch biển Ngũ Hành S ơ n Trả lời công văn số 01-2018/MMBR-TAX ngày 22/01/2018 của Công ty cổ phần khu du lịch biển Ngũ Hành S ơ n (MST: 0400568686; Địa chỉ: Số 5 đường Trư ờ ng Sa, phường Hòa Hải, quận Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà N ẵ ng) về việc vướng m ắ c việc xử lý vi phạm qua thanh tra liên quan đ ế n khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Theo quy định tại Khoản 2 Điều 5 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế: "2. Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế.... Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử l ý về thuế sau kiểm tra, thanh tra; nếu người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp và được kiểm tra, thanh tra (liên quan đến thời kỳ, phạm vi kiểm tra, thanh tra) còn sai sót thì người nộp thuế được tự khai bổ sung, điều chỉnh; việc xử lý căn cứ chế độ quy định và nguyên nhân khách quan, chủ quan của việc khai sót, chưa đúng phải điều chỉnh.". Theo hướng dẫn tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ: "a) ... Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế liên quan đến tăng, giảm số thuế GTGT còn được kh ấ u trừ thì người nộp thu ế thực hiện khai điều chỉnh vào hồ sơ khai thu ế của kỳ tính thu ế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế theo kết luận, quyết định xử lý về thu ế của cơ quan thu ế , cơ quan có thẩm quyền (người nộp thuế không phải lập hồ sơ khai bổ sung).". c.3) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm ti ề n thu ế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung . Số tiền thuế điều chỉnh giảm được tính giảm nghĩa vụ thu ế phải nộp, nếu đã nộp ngân sách nhà nước thì được bù trừ vào s ố thu ế phải nộp của kỳ sau hoặc được hoàn thuế.... Ví dụ 4: Công ty D vào tháng 8/2014 lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh của hồ sơ khai thuế GTGT th á ng 01/2014 làm giảm số thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng thì số thuế điều chỉnh giảm được bù trừ vào s ố thuế GTGT phải nộp của kỳ sau hoặc làm thủ tục hoàn thuế. Hồ sơ Công ty D nộp cho cơ quan thuế: - Tờ khai thuế GTGT tháng 01/2014 đã điều chỉnh g iảm số thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng; - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS làm giảm số thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng của kỳ tính thuế GTGT tháng 01/2014; - Tài liệu kèm theo giải thích s ố liệu trong Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (nếu có). …". Theo hồ sơ của Công ty gửi kèm theo: Kết luận thanh tra thuế số 143/CT-KLTTr2 ngày 11/01/2018 và Quyết định xử phạt vi phạm pháp luật về thuế số 63/QĐ-CT ngày 11/01/2018 của Cục Thuế thành phố Đà N ẵ ng cũng như Bi ê n bản thanh tra thuế của Đoàn thanh tra thuộc Cục Thuế ký với Công ty ngày 28/12/2017 với thời kỳ thanh tra thuế năm 2015 có thể hiện nội dung Công ty khai sai hồ sơ khai thuế. Căn cứ các quy định trên, Công ty không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT đối với các kỳ tính thuế có liên quan mà phải thực hiện theo K ế t luận thanh tra thuế và Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế của Cục Thuế bởi: nội dung khai sai hồ sơ khai thuế có liên quan không phải do Công ty phát hiện sau khi Cục Thuế đã ban hành K ế t luận thanh tra thuế. Tổng cục Thuế thông báo để Công ty cổ phần khu du lịch biển Ngũ Hành Sơn được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế (BTC); - Các Vụ: PC, CS (TCT); - Cục Thuế TP Đà N ẵ ng; - Website TCT; - Lưu: VT, KK . KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Thị Thu Phương