81526/CT-HTr

Công văn 81526/CT-HTr năm 2015 về chính sách thuế Văn phòng đại diện do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 81526/ CT-HTr V/v trả lời chính sách thu ế. Hà Nội, ngày 21 t háng 12 năm 2015 Kính gửi: Công ty TNHH Posco Việt nam Holdings (Địa chỉ: Phòng 502-503 Tầng 5 trung tâm th ươ ng mại Dacha, s ố 360 Kim Mã, phường Ngọc Khánh, Ba Đình, TP. Hà Nội . ) MST: 0313259138 Trả lời công văn s ố 01/12/2015/CV ngày 02/12/2015 của Công t y TNHH Posco Việt nam Holdings (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ có hiệu lực thi hành từ 20/12/2013: “Điều 11. Khai thuế giá trị gia tăng 1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp t ỉ nh khác nơi người nộp thuế có trụ sở ch í nh thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp b á n hàng, không phát sinh doanh thu thì thực h i ện khai thuế tập trung tại trụ sở ch í nh của người nộp thuế..” + Tại điểm a. 1 , điểm a.3 khoản 1 Điều 16 Chương II quy định việc khai thuế TNCN như sau: “Điều 16. Khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân Khai thu ế, nộp thuế đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân a) Nguyên tắc khai thuế a. 1 ) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế theo tháng hoặc quý . Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức , cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập c á nhân thì không phải khai thuế … a.3) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân c ó ủy quyền không phân b i ệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế .” + Tại khoản 1 Điều 17 Chương II quy định việc khai thuế Môn bài như sau: “Điều 17. Khai thuế môn bài 1. Người nộp thuế môn bài nộp Tờ khai thuế môn bài cho cơ quan thuế quản l ý trực tiếp Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc (chi nhánh, cửa hàng...) k i nh doanh ở cùng địa phương cấp tỉnh thì người nộp thuế thực hiện nộp Tờ khai thuế môn bài của các đơn vị trực thuộc đó cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của người nộp thuế . Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc ở khác địa phương cấp t ỉ nh nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc thực hiện nộp Tờ khai thu ế môn bài của đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc.” - Căn cứ Thông tư số 111 /2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một s ố điều của Luật thuế thu nhập cá nhân: + Tại khoản 1 Điề u 25 Chương IV quy định việc khấu trừ thuế TNCN như sau: “Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế 1 . Khấu trừ thuế Khấu trừ thuế là việc tổ chức , cá nhân trả thu nhập thực hiện t í nh trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước kh i trả thu nhập...” + Tại điểm c khoản 1 Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định: “ Tổ chức , cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân không phân biệt có phát sinh kh ấ u trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân c ó ủy quyền. ” - Căn cứ Thông tư số 42/2003/TT-BTC ngày 07 tháng 05 năm 2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24 tháng 10 năm 2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30 tháng 08 năm 2002 của Chính phủ về việc điều chỉnh mức th uế Môn bài. “2. Quy định việc xác định bậc thuế Môn bài đối với một số trường hợp cụ thể như sau: - Các cơ sở kinh doanh là chi nhánh hạch toán phụ thuộc hoặc báo s ổ , các tổ chức kinh tế khác... không có giấy chứng nhận ĐKKD hoặc có giấy chứng nhận ĐKKD nhưng không có vốn đăng k ý thì thống nhất thu thuế Môn bài theo mức 1 .000.000 đồng/ năm ...” Căn cứ quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: 1. / V ề thu ế TNCN, thuế GTGT: Trường hợp Công ty TNHH Posco Việt Nam Holdings có Văn phòng đại diện tại Thành phố Hồ Chí Minh không hoạt động kinh doanh, không phát sinh doanh thu, không tiến hành thu chi tiền; đối với các khoản lương, thưởng, phụ cấp cho người lao động phát sinh tại Văn phòng đại diện là do Công ty trực tiếp chi trả thì Công ty phải có trách nhiệm khấu trừ thuế, kê khai thuế, quyết toán thuế và quyết toán thuế thay cho các cá nhân có ủy quyền quyết toán thuế đối với toàn bộ các khoản thu nhập Công ty trả cho các cá nhân làm việc tại Văn phòng đại diện theo quy định. Đối với các khoản phí dịch vụ hoạt động văn phòng thì Văn phòng đại diện phải thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính của Công ty TNHH Posco Việt Nam Holdings. 2./ Về thuế Môn bài: Trường hợp Văn phòng đại diện của Công ty TNHH Posco Việt Nam Holdings tại TP Hồ Chí Minh hạch toán phụ thuộc Công ty, không có vốn kinh doanh thì thực hiện kê khai, nộp thuế Môn bài với mức 1.000.000 đồng/năm. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Posco Việt Nam Holdings được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn