6745/CT-TTHT

Công văn 6745/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế đối với hoạt động bán hồ sơ mời thầu do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC THUẾ CỤC TH UẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 6745 /CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế. Hà Nội, ngà y 24 tháng 02 năm 2017 Kính gửi: Ban quản lý dự án chuyên ngành xây dựng công trình y tế (Đ/c: 1 38A Đường Giảng Võ, P Kim Mã, Q Ba Đình, Hà N ội ) MST: 0107510902 Trả lời công văn số 02/CV-BCN-TCKT ngày 18/01/2017 của Ban quản lý dự án chuyên ngà nh xây dựng công trình y tế (sau đây gọi là BQLDA) hỏi về ch í nh sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế giá tr ị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 c ủa Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT: + Tại khoản 2 Điều 3 chương I quy định về người nộp thuế: “2. Các tổ chức kinh tế của tổ chức ch í nh trị, tổ chức ch í nh trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp v à các tổ chức kh á c;” + Tại khoản 2 Điều 13 Mục 2 chương II quy định phương pháp tính trực tiếp trên GTGT: “2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia t ă ng bằng tỷ lệ% nhân với doanh thu áp dụng như sau: a) Đối tượng áp dụng: … - Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luậ t Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp l uật, trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát tr iể n và khai thác dầu kh í ... b) Tỷ lệ % để t í nh thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau: - Phân phối, cung cấp hàng h óa : 1%;... ” - Căn cứ khoản 5 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định về phương pháp tính thuế TNDN: “5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này x á c định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng h ó a, dịch vụ, cụ thể như sau: ... + Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.” - Căn cứ khoản 5 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định về khai thuế GTGT: “ 5. Khai thuế giá trị gia tăng t í nh theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu ...c) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo từng lần phát sinh t í nh theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu là Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu s ố 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này.” - Căn cứ Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 th áng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế, sửa đổi Điều 12, Thông tư số 156/2013/TT-BTC về kê khai thuế TNDN: ...2. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp là khai theo từng l ầ n phát sinh, k h ai q u yết toán năm hoặc khai quyết toán thuế đến thời điểm c ó quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia; hợp nhất; sáp nhập; chuyển đổi loại hình doanh nghiệp; giả i thể; chấm dứt hoạt động: ...5. Doanh nghiệp , tổ chức thuộc trường hợp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu b á n hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp giải quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm theo mẫu số 04/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này. Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức thuộc trường hợp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng h ó a, dịch vụ theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập d oanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động kinh doanh hàng h óa , dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp thì thực hiện kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần phát sinh theo mẫu s ố 04/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này; doanh nghiệp không phải khai quyết toán năm.” - Căn cứ khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và Quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ, quy định : “b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng h ó a, dịch vụ, ... ” - C ă n cứ khoản 1 Điều 11 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính Phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa , cung ứng dịch vụ quy định về đối tượng mua hóa đơn của cơ quan thuế: “ 1. Cơ quan thuế bán h óa đơn cho các đối tượng sau: a ) Tổ chức không phải là doanh nghiệp nh ư ng có hoạt động kinh doanh (bao gồm cả hợp tác xã, nhà thầu nước ngoài, ban quản lý dự án).” Căn cứ các quy định trên, trường hợp BQLDA phát sinh hoạt động bán hồ sơ mời thầu thì BQLDA thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo từng lần phát sinh theo tỷ lệ 1% (thuế GTGT) và 1% (thuế TNDN) trên doanh thu thu được từ hoạt động bán hồ sơ mời thầu, và không phải quyết toán thuế. Khi bán hồ sơ mời thầu, BQLDA phải lập hóa đơn bán hàng cho người mua. Đề nghị BQLDA liên hệ với Phòng Quản lý Ấ n chỉ - Cục Thuế TP Hà Nội để được mua hóa đơn theo quy định. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để BQLDA được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Thuế TNCN; - Phòng pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). (6; 3) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn