126/QĐ-KBNN

Quyết định 126/QĐ-KBNN năm 2011 về Khung kiểm soát quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ kho quỹ trong hệ thống Kho bạc Nhà nước BỘ TÀI CHÍNH KHO BẠC NHÀ NƯỚC ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 126/QĐ-KBNN Hà Nội, ngày 02 tháng 03 năm 2011 QUYẾT ĐỊNH VỀ VIỆC BAN HÀNH TẠM THỜI KHUNG KIỂM SOÁT QUẢN LÝ RỦI RO HOẠT ĐỘNG NGHIỆP VỤ KHO QUỸ TRONG HỆ THỐNG KBNN TỔNG GIÁM ĐỐC KHO BẠC NHÀ NƯỚC Căn cứ Quyết định số 108/2009/QĐ-TTg ngày 26/8/2009 của Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính; Căn cứ Quyết định số 358/QĐ-BTC ngày 11/02/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Thanh tra Kho bạc Nhà nước; Theo đề nghị của Chánh Thanh tra Kho bạc Nhà nước, QUYẾT ĐỊNH: Điều 1 . Ban hành tạm thời kèm theo Quyết định này Khung kiểm soát quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ kho quỹ trong hệ thống Kho bạc Nhà nước. Điều 2 . Quyết định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký. Điều 3. Thủ trưởng các đơn vị thuộc Kho bạc Nhà nước, Giám đốc Kho bạc Nhà nước các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./. Nơi nhận: - Như điều 3; - Lãnh đạo KBNN; - Lưu VT, TT. KT. TỔNG GIÁM ĐỐC PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC Trần Minh Hằng KHUNG KIỂM SOÁT QUẢN LÝ RỦI RO HOẠT ĐỘNG NGHIỆP VỤ KHO QUỸ KHO BẠC NHÀ NƯỚC (Ban hành kèm theo Quyết định số 126/QĐ-KBNN ngày 02/3/2011 của Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nước) I. MỤC ĐÍCH: Khung kiểm soát quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ kho quỹ giúp cho các đơn vị trong hệ thống KBNN nhận biết được các loại rủi ro, đánh giá và đo lường mức độ rủi ro, chủ động các biện pháp ngăn ngừa và hạn chế rủi ro trong công tác quản lý an toàn kho quỹ. Giúp cho lãnh đạo KBNN các cấp, cán bộ làm công tác kho quỹ nhận thức được sự cần thiết để xác định rủi ro và hạn chế mắc phải sai sót trong quá trình thực hiện, tác nghiệp nghiệp vụ kho quỹ. Thông qua kiểm soát các rủi ro tăng cường tính tuân thủ các yêu cầu pháp lý, các quy định về công tác quản lý kho quỹ theo quy định của Bộ Tài chính, quy trình nghiệp vụ của Kho bạc Nhà nước. Nâng cao hiệu quả hoạt động và kết quả thực hiện; cải thiện công tác phòng chống mất mát và quản lý sự cố; giảm thiểu thiệt hại trong quản lý về an toàn kho quỹ thuộc phạm vi quyền hạn, trách nhiệm của Kho bạc Nhà nước. Là căn cứ tham chiếu trong việc xây dựng và triển khai thực hiện công tác kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ trong hệ thống KBNN. II. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI ÁP DỤNG: 1. Đối tượng áp dụng: Các đơn vị Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương. 2. Phạm vi áp dụng: Trên cơ sở nhận diện, phân loại và đánh giá mức độ rủi ro trong công tác quản lý kho quỹ để quản lý rủi ro, hạn chế rủi ro trong hoạt động quản lý kho quỹ của Kho bạc Nhà nước. Giúp cho lãnh đạo KBNN các cấp và cán bộ làm công tác kho quỹ xác định được các loại rủi ro, mức độ rủi ro để có biện pháp ngăn ngừa và tăng cường chất lượng trong công tác quản lý an toàn kho quỹ. II. NHẬN DIỆN RỦI RO VÀ ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG NGHIỆP VỤ KHO QUỸ 3.1. Nhận diện rủi ro trong một số lĩnh vực hoạt động nghiệp vụ và quản lý kho quỹ: 3.1.1. Kiểm kê quỹ tiền mặt - Thiếu, thừa tiền tại kho quỹ (ngoài nguyên nhân do không có tiền mệnh giá nhỏ trong lưu thông), tiền lẫn loại trong các bó và thếp tiền. - Tiền đủ bó chưa được niêm phong; niêm phong bó, bao tiền chưa đúng quy định: Trên niêm phong thiếu chữ ký, không ghi ngày tháng năm. - Trong giờ làm việc tiền mặt chưa được bảo quản trong két sắt. - Tiền nhận từ Ngân hàng về KBNN không kiểm đếm (không có thỏa thuận với Ngân hàng bằng văn bản). - Đánh tráo tiền có mệnh giá nhỏ vào loại tiền có mệnh giá lớn, rút tiền trong bó nguyên niêm phong. - Tiền giả lẫn trong kho quỹ. Tại bộ phận kế toán chưa hạch toán tiền giả vào tài khoản ngoại bảng (TK 05). Biên bản bàn giao hoặc biên bản kiểm kho quỹ cuối tháng không có kiểm kê tiền giả trong kho. - Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông tồn quỹ số lượng lớn, chưa nộp kịp thời về Ngân hàng Nhà n ướ c. - Cơ cấu các loại tiền tồn quỹ không khớp với sổ kiểm quỹ. - Giao nhận tiền mặt giữa bộ phận thu và bộ phận chi không qua thủ quỹ. - Hết giờ làm việc, không nhập tiền mặt vào kho mà thực hiện bảo quản lại két sắt. - Không kịp thời lập các thủ tục để thực hiện nhập tiền giả vào bảo quản trong kho (để qua ngày hôm sau mới nhập kho). - Không thành lập hội đồng kiểm kê khi nhận giấy tờ có giá. - Chênh lệch tiền mặt tồn quỹ thực tế và biên bản kiểm quỹ. - Để tiền mặt vượt định mức tồn quỹ trong nhiều ngày liên tục (từ 3 ngày làm việc trở lên) 3.1.2. Quản lý giấy tờ có giá, tài sản quý trong kho, quỹ - Số liệu tồn thực tế giấy tờ có giá, tài sản quý không khớp đúng với số tồn trên s ổ kho quỹ, kế toán. Không hạch toán giấy tờ có giá trên tài khoản ngoại bảng tại bộ phận kế toán . - Giấy tờ có giá trong kho chưa được đóng bó niêm phong theo quy định, sắp xếp thiếu gọn gàng, khoa học, không thuận tiện cho việc quản lý và kiểm tra. - Trước lúc nhập kho giấy tờ có giá chưa thành lập Hội đồng kiểm nhận để kiểm đếm giấy tờ có giá nhập kho. - Hết giờ làm việc, giấy tờ có giá tại bộ phận giao dịch còn cất giữ trong tủ gỗ, hộp bàn. - Giao nhận biên lai thu phạt giữa các cá nhân tại bộ phận giao dịch chưa mở s ổ ký nhận. - Giấy tờ có giá viết hỏng chưa gạch chéo, cắt góc, chưa được bảo quản riêng trong hòm tôn có k hóa niêm phong. - Trái phiếu trắng, công trái XDTQ hết đợt phát hành không thành lập Hội đồng kiểm kê và đóng gói, niêm phong, lưu trữ theo quy định. - Giấy tờ có giá tại quầy giao dịch quản lý sai quy định: cuối ngày không xác nhận số tồn, số đã sử dụng giữa kế toán với thủ quỹ, kế toán trưởng; cuối ngày không niêm phong gửi vào kho hoặc két sắt của kế toán trưởng. - KBNN tỉnh xuất giấy tờ có giá giao cho KBNN huyện và giao cho bộ phận giao dịch không lập biên bản giao nhận. - Tài sản tạm giữ của các cơ quan đơn vị gửi bảo quản trong kho chưa được phản ánh đầy đủ trong biên bản kiểm kê theo định kỳ. - Cuối năm không nhập toàn bộ các loại giấy tờ có giá vào kho (vẫn bảo quản tại quầy giao dịch) để kiểm kê kho theo quy định. 3.1.3. Mở, ghi chép và quản lý sổ sách nghiệp vụ, chứng từ kho quỹ - Chưa mở đầy đủ các loại s ổ nghiệp vụ kho quỹ, mở s ổ chưa đúng mẫu theo quy định hiện hành. Hết năm chưa đưa s ổ vào kho lưu trữ theo quy định mà vẫn sử dụng tiếp cho năm sau. - Bảng kê thu, chi tiền mặt không ghi đầy đủ các yếu tố, thiếu chữ ký của khách hàng, của cán bộ Kho quỹ tại bộ phận thu, chi tiền. Loại tiền trên bảng kê thu, chi không khớp với số liệu trên sổ thu , s ổ chi tiền; dòng tổng cộng còn ghi sai giữa số tiền bằng chữ và bằng số; loại tiền không phát sinh chưa gạch bỏ dòng tương ứng. - Không phản ánh kịp thời, chính xác các nghiệp vụ kho, quỹ phát sinh vào sổ theo dõi; thiếu đóng dấu nơi có chữ ký xác nhận của lãnh đạo trên các s ổ theo dõi thu, chi tiền mặt. - S ổ giao nhận tiền mặt giữa thủ quỹ và các bàn giao dịch chưa phản ánh nội dung ứng tiền đầu ngày cho các bàn giao dịch. - Cuối ngày không khóa s ổ kiểm quỹ; thiếu chữ ký của lãnh đạo, kế toán trưởng (hoặc ủy quyền kế toán trưởng) trên sổ kiểm quỹ cuối ngày. Không lập biên bản kiểm kê định kỳ cuối tháng; thành phần kiểm kê kho cuối tháng, cuối năm không đúng quy định. - Bàn giao chìa k hóa kho, két không vào s ổ giao nhận; thiếu biên bản bàn giao tiền và tài sản trong kho (đối với trường hợp ủy quyền). - Giấy ủy quyền, ủy nhiệm của các thành viên trong ban quản lý kho chưa ghi rõ thời gian giao nhận, không ghi lý do ủy quyền, ủy nhiệm hoặc lập giấy ủy quyền nhưng lý do thì ghi ủy nhiệm. Hết thời gian ủy quyền chưa lập biên bản bàn giao. - Thời gian ghi vào s ổ ra vào kho (khi bàn giao) không khớp với s ổ bàn giao chìa k hóa kho. - Sổ sách nghiệp vụ kho quỹ sửa chữa, tẩy xóa, viết đè, không đóng dấu giáp lai và đánh số trang; thiếu chữ ký của Giám đốc đơn vị (người được ủy quyền Giám đốc) ký xác nhận tổng số trang trên trang bìa của các s ổ theo dõi (đối với các s ổ lập, ghi chép bằng tay). - Thủ kho, thủ quỹ bàn giao chìa k hóa kho, két và tài sản khi nghỉ theo chế độ, đi công tác, đi hội họp, đi học... không có văn bản đề nghị và được Giám đốc đơn vị (hoặc người được ủy quyền Giám đốc) chấp thuận. Khi nghỉ không lập biên bản bàn giao sổ sách , tài sản, tiền mặt trong kho, trang thiết bị kho quỹ. Thời gian giao nhận thực tế không khớp so với thời gian nghỉ ghi trên văn bản đề nghị đã được Giám đốc đơn vị ký duyệt. 3.1.4. Việc chấp hành chế độ quản lý kho quỹ - Thực hiện quy trình thu, chi tiền mặt, giao nhận tiền mặt trong nội bộ Kho bạc, giao nhận giữa Kho bạc và Ngân hàng chưa được chặt chẽ theo quy định. - Khi có thay đổi thành viên trong Ban quản lý kho, nhưng chưa có Quyết định thành lập lại Ban quản lý kho kịp thời (chưa điều chỉnh, bổ sung thành viên của Ban quản lý kho). - Chưa thực hiện việc bàn giao lại tài sản trong kho khi hết thời gian ủy quyền quản lý kho. - Chìa k hóa kho, két để tại ổ k hóa , không để vào nơi quy định. - Người được bàn giao ổ khóa số khi được ủy quyền, ủy nhiệm quản lý kho tiền, chưa thực hiện đổi mã k hóa số theo quy định. - Chìa khóa dự phòng của két sắt, gian kho, tủ sắt trong kho chưa được cất giữ trong hộp sắt con có 01 ổ khóa do thủ kho giữ chìa khóa và bảo quản. Ghi chưa đầy đủ các yếu tố trên niêm phong hộp sắt đựng chìa khóa dự phòng. - Khi thay đổi thành viên Ban quản lý kho tại KBNN cấp huyện, chưa kịp thời thay đổi niêm phong (niêm phong lại ổ khóa và mã số dự phòng) hộp sắt đựng chìa khóa dự phòng của cửa kho tiền đang gửi bảo quản tại kho của KBNN tỉnh. - Bộ phận thu và bộ phận chi giao nhận trực tiếp tiền mặt với nhau mà không thông qua thủ quỹ. - Để tiền, tài sản cá nhân và đồ vật khác trong khu vực kho quỹ. - Bàn giao chìa k hóa kho, két sắt quy định; người nhận bàn giao chìa k hóa lại bàn giao tiếp cho người thứ ba. - Ra, vào kho không ký vào sổ. - Kiểm kê kho cuối tháng không đủ thành phần theo quy định, số liệu kiểm kê tồn thực tế giấy tờ có giá, tài sản quý không đối chiếu với s ổ kho quỹ, kế toán; chưa thực hiện kiểm kê hết các tài sản trong kho và Biên lai thu phạt, giấy tờ có giá khác tại các bàn giao dịch. - Thủ kho, thủ quỹ bàn giao nghỉ phép, đi học, chưa bàn giao sổ sách , trang thiết bị kho quỹ. - Trang bị máy móc, trang thiết bị kho quỹ chưa đầy đủ, số thiếu và bị hư hỏng chưa bổ sung, khắc phục kịp thời. 3.1.5. Công tác bảo vệ - Không lập lịch phân công từng ca trực theo định kỳ. - Không mở s ổ ghi tình hình ca trực, bàn giao ca trực không vào s ổ ký nhận; không ghi nhận xét tình hình trong ca trực, có phát sinh giao nhận vũ khí và công cụ hỗ trợ giữa các ca trực nhưng không vào sổ giao nhận. - Bảo vệ không có mặt thường xuyên tại vị trí trực, không mang theo công cụ hỗ trợ khi làm nhiệm vụ. - Chưa có Quyết định giao công cụ hỗ trợ cho bảo vệ chuyên trách (người trực tiếp sử dụng) - Công cụ hỗ trợ thiếu và hư hỏng chưa được khắc phục. - Giấy phép sử dụng vũ khí, công cụ hỗ trợ đã hết hạn sử dụng. - Không có phương án bảo vệ của KBNN phối hợp với cơ quan Công an trên địa bàn, không có phương án phòng chống thiên tai, bão lụt. - Bảo vệ bỏ ca trực; việc phân công trách nhiệm khu vực trực giữa bảo vệ cơ quan và đội cảnh sát bảo vệ chưa cụ thể. - Không có nội q uy ra vào cơ quan - Bảo vệ cho người nhà, người không có nhiệm vụ vào ngủ tại cơ quan. - Chưa lắp đặt thiết bị báo động, báo cháy tự động hoặc các thiết bị hư hỏng không được sửa chữa, thay thế kịp thời. - Thiếu bình chữa cháy hoặc bình chữa cháy để quá lâu không đảm bảo theo tiêu chuẩn quy định của cơ quan phòng cháy chữa cháy, không có bể nước phục vụ chữa cháy, chưa trang bị máy bơm nước có công suất lớn để phục vụ chữa cháy, thiếu kiểm tra định kỳ về hoạt động của máy bơm chữa cháy (không phát hiện khi máy đã bị hỏng). - Thiếu kiểm tra định kỳ về hoạt động của máy phát điện (không phát hiện khi máy đã bị hỏng) nên gặp khó khăn cho công tác bảo vệ khi có sự cố cúp điện đột xuất. 3.2. Chi tiết rủi ro và mức độ ảnh hưởng: Chi tiết rủi ro có khả năng xảy ra Mức độ ảnh hưởng 3.2.1. Ban quản lý kho tiền Không có quyết định thành lập Ban quản lý kho Việc ra, vào kho tiền, xuất nhập giấy tờ có giá, kiểm kê định kỳ, kiểm kê đột xuất không đảm bảo quy định Có quyết định nhưng không đúng thành phần Khi thực hiện nhiệm vụ của các thành viên Ban quản lý kho dẫn đến sai phạm Có q uy ết định nhưng quá thời hạn quy định Thiếu tính pháp lý khi thực thi nhiệm vụ được giao Thay đổi thành viên Ban quản lý kho nhưng không có quyết định Thiếu tính pháp lý khi thực thi nhiệm vụ được giao; khó khăn trong việc quy kết trách nhiệm khi có sự cố sai sót xảy ra 3.2.2. Thực hiện chế độ ủy quyền, ủy nhiệm Ủy quyền không có văn bản Khi xảy ra mất tiền, tài sản trong kho tiền không qui được trách nhiệm cho ai Ủy nhiệm không đăng ký vào S ổ bàn giao chìa khóa kho Chưa thể hiện sự đồng nhất trong việc ghi s ổ theo dõi và trách nhiệm của người được ủy quyền ký xác nhận số liệu hoạt động ở cuối ngày Ủy quyền, ủy nhiệm không đúng đối tượng hoặc quá thời gian quy định Khó khăn trong việc quy kết trách nhiệm khi có sự cố sai sót xảy ra Không kiểm kê bàn giao tài sản khi thực hiện ủy quyền Khó khăn trong việc quy kết trách nhiệm khi có sự cố sai sót xảy ra 3.2.3. Quản lý, sử dụng chìa k hóa kho, két Bảo quản chìa k hóa sử dụng hàng ngày không đúng quy định hoặc đưa người khác giữ hộ Dẫn đến mất chìa khóa hoặc bị lợi dụng Khi bàn giao chìa khóa kho, két không đổi lại mã số Khi xảy ra tình trạng mất tiền, thiếu tiền không qui được trách nhiệm cho ai Bảo quản chìa k hóa dự phòng không đúng quy định Tạo cơ hội, dễ làm thất thoát tiền Bảo quản hộp đựng chìa k hóa dự phòng không đúng chế độ Tạo cơ hội, dễ làm thất thoát tiền 3.2.4. Chế độ vào, ra kho tiền Vào kho không đúng thành phần quy định Tạo cơ hội dễ dẫn đến mất tiền Vào kho không đúng mục đích Tạo cơ hội dễ dẫn đến mất tiền Thành viên Ban quản lý kho có mở cửa kho nhưng không vào kho Dễ dẫn đến mất tiền Ra, vào kho nhưng không đăng ký và ký xác nhận trên Sổ theo dõi ra, vào kho tiền Chưa đúng chế độ. Không quy được trách nhiệm, thời gian cụ thể khi xảy ra mất tiền 3.2.5. Quản lý các loại tài sản trong kho tiền Tài sản bảo quản trong kho không đúng đối tượng quy định Chưa đúng chế độ. Không đảm bảo an toàn về công tác cháy nổ Tiền mặt, giấy tờ có giá, tài sản quý trong kho không đóng bó, niêm phong theo đúng quy định Khi bị thất thoát , bị lợi dụng rất khó xử lý Các loại tài sản không được sắp xếp khoa học, gọn gàng, ngăn nắp để thuận tiện cho việc quản lý, theo dõi Rất khó khăn trong việc kiểm kê định kỳ 1 tháng, quý, năm Để tài sản bị hư hỏng, rách nát, mối xông, chuột cắn, ẩm mốc Chưa thực hiện tốt chế độ bảo quản tài sản trong kho 3.2.6. Kiểm đếm, đóng gói, niêm phong tiền mặt Không thực hiện kiểm đếm tiền mặt theo quy định Không phát hiện được tiền giả, tiền lẫn loại, tiền thừa , thiếu Không thực hiện đóng gói theo quy định Có thể bị lợi dụng, thất thoát trong quá trình điều chuyển, bàn giao giữa các bộ phận Không thực hiện niêm phong các bó tiền theo quy định Không xác định được trách nhiệm của người kiểm đếm, dễ bị khách lợi dụng, đổ lỗi khi có lẫn loại tiền, có tiền giả trong cây tiền Để thừa , thiếu tiền mặt trong các bó tiền Làm giảm lòng tin đối với khách hàng Vi phạm, sai sót khác: - Thiếu văn bản thỏa thuận với ngân hàng về việc kiểm đếm tiền rút từ ngân hàng với số lượng lớn Khó xác nhận khi phát hiện thừa hoặc thiếu tiền 3.2 7. Quy trình thu tiền mặt Thực hiện sai quy trình luân chuyển chứng từ thu Dễ bị lợi dụng, gây thất thoát tiền Không kiểm soát, đối chiếu số tiền trên bảng kê và chứng từ nộp tiền Thu thiếu tiền của khách hàng Thu tiền mặt không lập bảng kê (đối với những đối tượng phải lập bảng kê) Không xác định được việc thu tiền thừa, thiếu của khách hàng; khi sai sót xảy ra không có cơ sở đối chiếu Thu đổi tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông không đúng quy định Dễ bị kẻ gian lợi dụng cắt dán 1 tờ tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông thành nhiều tờ tiền rách, gây thất thoát tiền của Nhà nước 3.2.8. Quy trình chi tiền mặt Không thực hiện đúng quy trình luân chuyển chứng từ chi Bị khách hàng lợi dụng sửa chữa số tiền, gây thất thoát tiền Không kiểm soát chặt chẽ tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ chi Chứng từ bị tẩy xóa, sửa chữa, chứng từ nhiều liên không đảm bảo đúng số tiền giữa các liên, dẫn đến việc chi thừa, thiếu tiền cho khách hàng Không lập bảng kê chi tiền Không xác định được việc chi tiền thừa, thiếu cho khách hàng; khi sai sót xảy ra không có cơ sở đối chiếu Chi tiền cho khách hàng theo nguyên bó niêm phong của KBNN Kho bạc không xác định chính xác được khi bị thiếu tiền trong thếp, tiền giả hoặc tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông lẫn lộn trong bó tiền chi cho khách (lỗi do kho bạc sai sót trong kiểm đếm hay tiền của khách hàng thu nhầm đổ lỗi cho kho bạc) 3.2.9. Giao - nhận tiền mặt Giao - nhận tiền trong nội bộ không điểm đếm theo quy định; bộ phận thu và chi tiền giao nhận trực tiếp với nhau không qua Thủ quỹ Không xác định được trách nhiệm giữa các bộ phận khi thiếu tiền khi giao nhận hoặc cuối ngày có xảy ra mất tiền Giao - nhận tiền với Ngân hàng không đúng quy định Không kiểm đếm trước khi giao, nhận tiền từ ngân hàng dẫn đến thiếu sót không có cơ sở khiếu nại với ngân hàng Chưa có văn bản thỏa thuận với ngân hàng trên địa bàn về phương thức giao - nhận tiền mặt (trừ trường hợp có sự chứng kiến trực tiếp của cán bộ Ngân hàng) Khi kiểm đếm lại bị thiếu tiền khó qui trách nhiệm cho Ngân hàng Nhận tiền mặt từ ngân hàng về không tiến hành kiểm đếm mà chi ngay cho khách hàng Vẫn còn nguyên niêm phong của Ngân hàng nếu trong bó tiền thiếu hoặc thừa thì Kho bạc nơi chi ra phải chịu trách nhiệm 3.2.10. Quản lý tiền mặt, định mức tồn quỹ tiền mặt Để tiền mặt vượt định mức tồn quỹ trong nhiều ngày liên tục (từ 3 ngày làm việc trở lên) Sai quy định và bị mất đi khoản thu nhập từ lãi tiền gửi của kho bạc tại ngân hàng Hết giờ làm việc, không đưa tiền mặt vào kho Dễ dẫn đến mất tiền Để tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông lớn trong thời gian dài mà không nộp Ngân hàng Chưa đúng quy định. Dễ bị lợi dụng vào mục đích xấu Chưa phân loại tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông trong các bó tiền Khó khăn cho việc kiểm quỹ cuối ngày 3.2.11. Quản lý giấy tờ có giá Khi nhận giấy tờ có giá không kiểm đếm trước khi nhập kho Thừa, thiếu giấy tờ có giá không biết Không lập biên bản khi giao - nhận giấy tờ có giá Không đúng quy định về nhập xuất ấn chỉ và giấy tờ có giá Cuối ngày, giấy tờ có giá không gửi vào kho để bảo quản Dễ bị mất mát, bị lợi dụng Chưa kiểm kê, niêm phong các loại giấy tờ có giá dừng phát hành theo đúng thời gian quy định Không biết được số đã dùng, số còn lại bao nhiêu hoặc dễ bị cá nhân lợi dụng vào mục đích xấu 3.2.12. Kiểm quỹ cuối ngày Không thực hiện việc kiểm quỹ hàng ngày hoặc có mở kho xuất tiền, giấy tờ có giá nhưng trong ngày không phát sinh thu chi nên không kiểm quỹ - Khi có xảy ra thiếu hụt tiền, ấn chỉ không xác định được nguyên nhân. - Xảy ra sai sót về số liệu giữa kế toán và thủ quỹ không phát hiện được Chỉ kiểm kê tiền mặt tại quầy giao dịch, không kiểm kê tiền mặt còn lại trong kho Không xác định được chính xác tiền tồn quỹ trong ngày, thất thoát tiền không phát hiện kịp thời Giám đốc, Trưởng phòng kế toán (kế toán trưởng) hoặc người được ủy quyền không trực tiếp tham gia kiểm quỹ theo quy định mà chỉ ký sổ kiểm quỹ do thủ kho, thủ quỹ đã ghi sẵn; cán bộ thực hiện kiểm quỹ không đúng đối tượng Khi thất thoát tiền mặt không phát hiện kịp thời Trường hợp có sai phạm nhưng kiểm quỹ không phát hiện ra Gây mất lòng tin đối với khách hàng khi nhận tiền từ kho bạc 3.2.13. Kiểm kê kho cuối tháng và định kỳ Cuối tháng không thực hiện kiểm kê kho Khi bị lợi dụng, thất thoát hoặc có sự chênh lệch về tiền, tài sản, ấn chỉ trong kho không xác định được trách nhiệm cá nhân Thực hiện kiểm kê kho không thành lập Hội đồng hoặc có nhưng không đúng, không đủ thành phần Khi bị lợi dụng, hoặc có sự chênh lệch về tiền, tài sản, ấn chỉ trong kho không xác định được trách nhiệm cá nhân Không kiểm kê hết các loại tài sản bảo quản trong kho; chỉ kiểm kê tiền mặt, không kiểm kê giấy tờ có giá, tài sản quý mà lấy số liệu trên sổ sách để lập biên bản kiểm kê (đối với giấy tờ có giá đã niêm phong không sử dụng thì lấy số liệu trên sổ sách để lập biên bản kiểm kê) Số liệu không chính xác với thực tế Trường hợp có sai phạm nhưng kiểm kê không phát hiện ra Xử lý sai phạm không kịp thời 3.2.14. Vận chuyển tiền mặt, giấy tờ có giá Vận chuyển tiền mặt từ các điểm thu về bằng phương tiện xe máy nhưng không bố trí thêm cán bộ áp tải để đảm bảo an toàn Nguy cơ bị thất thoát dễ xảy ra Bố trí lực lượng bảo vệ thực hiện nhiệm vụ áp tải, bảo vệ không đúng quy định Không xử lý tình huống kịp thời khi có sự cố cướp giật xảy ra, khó quy trách nhiệm cá nhân Không đóng gói, niêm phong tiền mặt, giấy tờ có giá khi vận chuyển Khả năng bị lợi dụng hoặc thất thoát rất dễ xảy ra Cán bộ tham gia vận chuyển không đúng đối tượng Nguy cơ bị thất thoát dễ xảy ra 3.2.15. Sổ nghiệp vụ và báo cáo kho, quỹ Mở chưa đủ các loại số nghiệp vụ kho quỹ; Hạch toán nghiệp vụ phát sinh chưa kịp thời, thiếu chính xác Không có cơ sở đối chiếu, sai sót không phát hiện được Sổ sách tẩy xóa, sửa chữa không đúng phương pháp; Thiếu chữ ký của cán bộ có trách nhiệm, không đánh số trang, thiếu dấu giáp lai Không đảm bảo tính pháp lý, dễ bị lợi dụng Chưa triển khai hoặc triển khai không có hiệu quả chương trình KQKB Mất nhiều thời gian trong giao dịch với khách và dễ xảy ra sai sót trong quá trình ghi chép số liệu phát sinh vào sổ sách theo dõi Không báo cáo hoặc nộp báo cáo chậm so với thời gian quy định 5 ngày Ảnh hưởng chung của toàn hệ thống khi lên số liệu không đúng với thực tế khi báo cáo Lãnh đạo KBNN và Bộ Tài chính 3.2.16. Xử lý khi phát hiện và thu giữ tiền giả Phát hiện không đúng tiền giả Ảnh hưởng không tốt đến uy tín của hệ thống kho bạc Thu giữ tiền giả không lập biên bản theo quy định Bị phản đối từ phía khách hàng; không có cơ sở theo dõi số liệu Không hạch toán tiền giả vào tài khoản ngoại bảng Không có sự kiểm tra, theo dõi đối chiếu số liệu phát sinh Hết tháng không nộp tiền giả vào Ngân hàng hoặc KBNN cấp trên (đối với KBNN quận, huyện) Sai với quy định chung của ngành, số liệu tổng hợp báo cáo không kịp thời, chính xác 3.2.17. Quản lý và trang bị phương tiện kho quỹ Không mở các loại sổ sách để theo dõi các loại phương tiện kho quỹ được trang bị Mất không biết, bị lợi dụng vào mục đích cá nhân Sử dụng các loại phương tiện kho quỹ được trang bị lãng phí, chưa hết khấu hao đã bị hư hỏng không dùng được Chưa đúng quy định. Sử dụng không hiệu quả Trang bị không đúng định mức Lãng phí không cần thiết Không phát hiện kịp thời các phương tiện kho quỹ bị hư hỏng để có phương án sửa chữa, thay thế Không đảm bảo cho quá trình làm việc của cán bộ kho quỹ, dễ bị sai sót về xác định số lượng, chất lượng loại tiền (thật, giả) 3.2.18. Công tác bảo vệ; quản lý, sử dụng công cụ hỗ trợ Chưa bố trí đủ lực lượng bảo vệ chuyên trách theo quy định Không đảm bảo an toàn khi có sự cố xảy ra Chưa xây dựng các phương án phòng cháy, chữa cháy đầy đủ hoặc có phương án phòng cháy chữa cháy nhưng chưa tổ chức diễn tập cho cán bộ nhân viên trong cơ quan hoặc chưa phối hợp với cơ quan Công an trên địa bàn xây dựng phương án bảo vệ cơ quan và phương án phòng chống trộm cướp Sẽ gặp khó khăn khi có các tình huống xấu xảy ra trong phạm vi cơ quan Trong ca trực cán bộ bảo vệ bỏ vị trí, ngủ, uống rượu bia, đánh bài, cho người không có nhiệm vụ vào cơ quan, không mặc trang phục bảo vệ, không mang theo công cụ hỗ trợ Tạo ra sơ hở cho kẻ gian dễ dàng đột nhập trộm cắp hoặc phá hoại, khó kiểm soát, ngăn cản tội phạm xảy ra tại cơ quan Chưa mở sổ theo dõi bàn giao ca trực hoặc đã mở nhưng nội dung ghi chép còn chung chung, chưa phản ánh hết các diễn biến trong ca trực; Quản lý công cụ hỗ trợ chưa chặt chẽ, bàn giao ca trực không bàn giao công cụ hỗ trợ Khó quy kết trách nhiệm của cá nhân khi có sự cố; không đảm bảo an toàn trong ca trực kế tiếp 3.2.19. Sử dụng chương trình tin học kho quỹ Phân quyền cho người sử dụng không đúng quy định Khó xác định trách nhiệm theo quy định, dễ sai sót Không khai thác hết tiện ích của chương trình Lãng phí công sức, dễ sai sót trong việc ghi sổ sách theo dõi số liệu phát sinh hàng ngày Không kết nối với chương trình Kế toán (trong trường hợp có thể kết nối được) Giải quyết công việc bị chậm trễ cho khách hàng, thiếu cơ sở đối chiếu số liệu, khó phát hiện khi có chênh lệch số liệu Nhập chứng từ không đúng quy trình quy định Tạo cho quá trình tổng hợp số liệu báo cáo gặp nhiều khó khăn, báo cáo không kịp thời, số liệu không chính xác 3.2.20. Công tác cán bộ làm nghiệp vụ kho quỹ Bố trí cán bộ làm việc tại bộ phận kho quỹ không đủ số lượng quy định Tạo áp lực công việc cho cán bộ, không đảm bảo chất lượng trong thực thi công việc, dễ dẫn đến việc thất thoát tiền Bố trí chức danh cán bộ kho quỹ không đúng quy định Khó khăn cho quá trình làm việc (dễ chán nản trong công việc đối với cán bộ có trình độ cao hoặc không hoàn thành nhiệm vụ, dễ sai sót, thất thoát tiền đối với người không có chuyên môn) Cán bộ kho quỹ không nắm chắc quy trình nghiệp vụ, đặc biệt là lĩnh vực mình được giao Sai sót kéo dài và thường xuyên lặp lại Bố trí cán bộ vi phạm kỷ luật, đã gây mất tiền làm công tác kho quỹ Không đảm bảo an toàn cho quá trình thực thi nhiệm vụ được giao 3.3. Xác định khả năng phòng, tránh: Hoạt động nghiệp vụ kho quỹ đòi hỏi tỷ mỉ, chính xác theo quy trình nghiêm ngặt, các thao tác thường lặp đi lặp lại nên cán bộ thực hiện dễ chủ quan, lơi lỏng, bỏ sót, làm tắt, làm sai quy trình dẫn đến nhầm lẫn, thiếu tiền, mất tiền, tài sản Nhà nước. Từ các nhận diện rủi ro nêu trên, yêu cầu: - Thủ trưởng các đơn vị KBNN cần đặc biệt quan tâm, chú trọng, sâu sát trong công tác chỉ đạo, điều hành, quản lý kho quỹ tại đơn vị mình. Đảm bảo tuyệt đối an toàn tiền, tài sản của Nhà nước giao quản lý. - Cán bộ lãnh đạo, phụ trách bộ phận kho quỹ và từng cán bộ tác nghiệp nghiệp vụ kho quỹ phải làm đúng quy trình quy định, không được làm tắt hoặc làm sai quy trình, hạn chế ở mức thấp nhất mắc phải các rủi ro đã nêu trên, nhằm đảm bảo tuyệt đối an toàn tiền, tài sản của Nhà nước. 3.4. Biện pháp khắc phục: - Rà soát lại toàn bộ quy trình thực hiện về nghiệp vụ kho quỹ theo đúng các văn bản quy định của Bộ Tài chính và Kho bạc Nhà nước đã ban hành về công tác an toàn kho, quỹ. - Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát thường xuyên, đột xuất trong công tác an toàn kho quỹ tại tất cả các đơn vị trong hệ thống KBNN. IV. TỔ CHỨC THỰC HIỆN 1. Các đơn vị thuộc KBNN theo chức năng nhiệm vụ được giao có trách nhiệm tổ chức thực hiện, đảm bảo yêu cầu theo quy định. Thường xuyên cập nhật những văn bản chế độ mới về quản lý kho quỹ Kho bạc Nhà nước để tổ chức thực hiện có hiệu quả Khung kiểm soát quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ kho quỹ KBNN được ban hành. 2. Giám đốc KBNN tỉnh, thành phố có trách nhiệm tổ chức thực hiện và phổ biến hướng dẫn cho cán bộ làm công tác kho quỹ, cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra chấp hành và thực hiện các nội dung ban hành tại Quyết định này. 3. Thanh tra KBNN có trách nhiệm giúp lãnh đạo các đơn vị KBNN làm đầu mối để tham mưu việc chỉ đạo, tổ chức thực hiện; theo dõi, kiểm tra , đôn đốc, sơ kết, đánh giá, tổng hợp kết quả thực hiện khung quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ kho quỹ KBNN theo đúng quy định./. Phụ lục 1: Khung kiểm soát rủi ro trong hoạt động nghiệp vụ kho quỹ TT Tiêu thức Tần suất xảy ra rủi ro Cao Trung bình Thấp 1 Ban quản lý kho tiền - Không có quyết định thành lập Ban quản lý kho x - Có quyết định nhưng không đúng thành phần x - Có quyết định nhưng quá thời hạn quy định x - Thay đổi thành viên Ban quản lý kho nhưng không có quyết định x 2 Thực hiện chế độ ủy quyền, ủy nhiệm - Ủy quyền không có văn bản x - Ủy nhiệm không đăng ký vào Sổ bàn giao chìa k hóa x - Ủy quyền, ủy nhiệm không đúng đối tượng hoặc quá thời gian quy định x - Không kiểm kê bàn giao tài sản khi thực hiện ủy quyền x 3 Quản lý, sử dụng chìa k hóa kho, két - Bảo quản chìa k hóa sử dụng hàng ngày không đúng quy định hoặc đưa người khác giữ hộ x - Khi bàn giao chìa k hóa kho, két không đổi lại mã số x - Bảo quản chìa khóa dự phòng không đúng quy định x - Bảo quản hộp đựng chìa khóa dự phòng không đúng chế độ x 4 Chế độ vào, ra kho tiền - Vào kho không đúng thành phần quy định x - Vào kho không đúng mục đích x - Thành viên Ban quản lý kho có mở cửa kho nhưng không vào kho x - Ra, vào kho nhưng không đăng ký và ký xác nhận trên Sổ theo dõi ra, vào kho tiền x 5 Quản lý các loại tài sản trong kho tiền - Tài sản bảo quản trong kho không đúng đối tượng quy định x - Tiền mặt, giấy tờ có giá, tài sản quý trong kho không đóng bó, niêm phong theo đúng quy định x - Các loại tài sản không được sắp xếp khoa học, gọn gàng, ngăn nắp để thuận tiện cho việc quản lý , theo dõi x - Để tài sản bị hư hỏng, rách nát, mối xông, chuột cắn, ẩm mốc... x 6 Kiểm đếm, đóng gói, niêm phong tiền mặt - Không thực hiện kiểm đếm tiền mặt theo quy định x - Không thực hiện đóng gói theo quy định x - Không thực hiện niêm phong các bó tiền theo quy định x - Để thừa, thiếu tiền mặt trong các bó tiền x 7 Quy trình thu tiền mặt - Thực hiện sai quy trình luân chuyển chứng từ thu x - Không kiểm soát, đối chiếu số tiền trên bảng kê và chứng từ nộp tiền x - Thu tiền mặt không lập bảng kê (đối với những đối tượng phải lập bảng kê) x - Thu đổi tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông không đúng quy định x 8 Q uy trình chi tiền mặt - Không thực hiện đúng quy trình luân chuyển chứng từ chi x - Không kiểm soát chặt chẽ tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ chi x - Không lập bảng kê chi tiền x - Chi tiền cho khách hàng theo nguyên bó niêm phong của KBNN x 9 Giao - nhận tiền mặt - Giao - nhận tiền trong nội bộ không kiểm đếm theo quy định; bộ phận thu và chi tiền giao nhận trực tiếp với nhau không qua Thủ quỹ x - Giao - nhận tiền với Ngân hàng không đúng quy định x - Chưa có văn bản thỏa thuận với ngân hàng trên địa bàn về phương thức giao - nhận tiền mặt (trừ trường hợp có sự chứng kiến trực tiếp của cán bộ Ngân hàng) x - Nhận tiền mặt từ ngân hàng về không tiến hành kiểm đếm đã chi cho khách hàng x 10 Quản lý tiền mặt, định mức tồn quỹ tiền mặt - Để tiền mặt vượt định mức tồn quỹ trong nhiều ngày liên tục (từ 3 ngày làm việc trở lên) x - Hết giờ làm việc, không đưa tiền mặt vào kho x - Để tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông lớn trong thời gian dài mà không nộp Ngân hàng x - Chưa phân loại tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông trong các bó tiền x 11 Quản lý giấy tờ có giá - Khi nhận giấy tờ có giá không kiểm đếm trước khi nhập kho x - Không lập biên bản khi giao - nhận giấy tờ có giá x - Cuối ngày, giấy tờ có giá không gửi vào kho để bảo quản x - Chưa kiểm kê, niêm phong các loại giấy tờ có giá dừng phát hành theo đúng thời gian quy định x 12 Kiểm quỹ cuối ngày - Không thực hiện việc kiểm quỹ hàng ngày hoặc có mở kho xuất tiền, giấy tờ có giá nhưng trong ngày không phát sinh thu chi nên không kiểm quỹ x - Chi kiểm kê tiền mặt tại quầy giao dịch, không kiểm kê tiền mặt còn lại trong kho x - Giám đốc, Trưởng phòng kế toán (kế toán trưởng) hoặc người được ủy quyền không trực tiếp tham gia kiểm quỹ theo quy định mà chỉ ký sổ kiểm quỹ do thủ kho, thủ quỹ đã ghi sẵn; cán bộ thực hiện kiểm quỹ không đúng đối tượng x - Trường hợp có sai phạm nhưng kiểm quỹ không phát hiện ra x 13 Kiểm kê kho cuối tháng và định kỳ - Cuối tháng không thực hiện kiểm kê kho x - Thực hiện kiểm kê kho không thành lập Hội đồng hoặc có nhưng không đúng, không đủ thành phần x - Không kiểm kê hết các loại tài sản bảo quản trong kho; chỉ kiểm kê tiền mặt, không kiểm kê giấy tờ có giá, tài sản quý mà lấy số liệu trên sổ sách để lập biên bản kiểm kê x - Trường hợp có sai phạm nhưng kiểm kê không phát hiện ra x 14 Vận chuyển tiền mặt, giấy tờ có giá - Vận chuyển tiền mặt từ các điểm thu về bằng phương tiện xe máy nhưng không bố trí thêm cán bộ áp tải để đảm bảo an toàn x - Bố trí lực lượng bảo vệ thực hiện nhiệm vụ áp tải, bảo vệ không đúng quy định x - Không đóng gói, niêm phong tiền mặt, giấy tờ có giá khi vận chuyển x - Cán bộ tham gia vận chuyển không đúng đối tượng x 15 Sổ nghiệp vụ và báo cáo kho, quỹ - Mở chưa đủ các loại sổ nghiệp vụ kho quỹ; Hạch toán nghiệp vụ phát sinh chưa kịp thời, thiếu chính xác x - Sổ sách tẩy xóa, sửa chữa không đúng phương pháp; Thiếu chữ ký của cán bộ có trách nhiệm, không đánh số trang, thiếu dấu giáp lai x - Chưa triển khai hoặc triển khai không có hiệu quả chương trình KQKB x - Không báo cáo hoặc nộp báo cáo chậm so với thời gian quy định 5 ngày x 16 Xử lý khi phát hiện và thu giữ tiền giả - Phát hiện không đúng tiền giả x - Thu giữ tiền giả không lập biên bản theo quy định x - Không hạch toán tiền giả vào tài khoản ngoại bảng x - Hết tháng không nộp tiền giả vào Ngân hàng hoặc KBNN cấp trên (đối với KBNN quận, huyện) x 17 Quản lý và trang bị phương tiện kho quỹ - Không mở các loại sổ sách để theo dõi các loại phương tiện kho quỹ được trang bị x - Sử dụng các loại phương tiện kho quỹ được trang bị lãng phí, chưa hết khấu hao đã bị hư hỏng không dùng được x - Trang bị không đúng định mức x - Không phát hiện kịp thời các phương tiện kho quỹ bị hư hỏng để có phương án sửa chữa, thay thế x 18 Công tác bảo vệ; quản lý, sử dụng công cụ hỗ trợ - Chưa bố trí đủ lực lượng bảo vệ chuyên trách theo quy định x - Chưa xây dựng các phương án phòng cháy, chữa cháy đầy đủ hoặc có phương án phòng cháy chữa cháy nhưng chưa tổ chức diễn tập cho cán bộ nhân viên trong cơ quan hoặc chưa phối hợp với cơ quan Công an trên địa bàn xây dựng phương án bảo vệ cơ quan và phương án phòng chống trộm cướp x - Trong ca trực cán bộ bảo vệ bỏ vị trí, ngủ, uống rượu bia, đánh bài, cho người không có nhiệm vụ vào cơ quan, không mặc trang phục bảo vệ, không mang theo công cụ hỗ trợ x - Chưa mở sổ theo dõi bàn giao ca trực hoặc đã mở nhưng nội dung ghi chép còn chung chung, chưa phản ánh hết các diễn biến trong ca trực; Quản lý công cụ hỗ trợ chưa chặt chẽ, bàn giao ca trực không bàn giao công cụ hỗ trợ x 19 Sử dụng chương trình tin học kho quỹ - Phân quyền cho người sử dụng không đúng quy định x - Không khai thác hết tiện ích của chương trình x - Không kết nối với chương trình Kế toán (trong trường hợp có thể kết nối được) x - Nhập chứng từ không đúng quy trình quy định x 20 Công tác cán bộ - Bố trí cán bộ làm việc tại bộ phận kho quỹ không đủ số lượng quy định x - Bố trí chức danh cán bộ kho quỹ không đúng quy định x - Cán bộ kho quỹ không nắm chắc quy trình nghiệp vụ, đặc biệt là lĩnh vực mình được giao x - Bố trí cán bộ vi phạm kỷ luật, đã gây mất tiền làm công tác kho quỹ x Phụ lục 2: Tài liệu tham chiếu - Quyết định số 61/2002/QĐ-BTC ngày 17/5/2002 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành Chế độ quản lý tiền mặt, giấy tờ có giá, tài sản quý trong hệ thống Kho bạc Nhà nước; - Công văn số 1745/KBNN-KQ ngày 29/9/2009 của Kho bạc Nhà nước về việc Hướng dẫn thực hiện chế độ quản lý tiền mặt, giấy tờ có giá, tài sản quý trong hệ thống KBNN; - Thông tư số 40/TT-LB ngày 25/7/1996 của liên Bộ Tài chính - Nội vụ về việc Hướng dẫn công tác bảo vệ an ninh và an toàn tài sản trong hệ thống KBNN; - Thông tư số 80/1999/TT-BTC ngày 29/6/1999 của Bộ Tài chính hướng dẫn việc quản lý đối với các loại tài sản quý hiếm và chứng chỉ có giá do KBNN nhận gửi và bảo quản; - Thông tư số 27/2000/TT-BTC ngày 06/4/2000 của Bộ Tài chính hướng dẫn bổ sung Thông tư số 80/1999/TT-BTC ngày 29/6/1999 của Bộ Tài chính hướng dẫn việc quản lý đối với các loại tài sản quý hiếm và chứng chỉ có giá do KBNN nhận gửi và bảo quản; - Quyết định số 272/QĐ-KBNN ngày 09/4/2009 của Tổng Giám đốc KBNN về Quá trình quản lý nghiệp vụ kho quỹ trên máy tính trong hệ thống KBNN; - Quyết định số 573/QĐ-KBNN ngày 03/8/2007 v/v ban hành Định mức trang bị phương tiện kho quỹ chủ yếu trong hệ thống KBNN; - Quyết định số 1159/QĐ-KBNN ngày 23/12/2010 về việc ban hành Quy chế quản lý và sử dụng công cụ hỗ trợ trong hệ thống KBNN. - Quyết định số 131 KB/QĐ/KQ ngày 23/3/2005 của Tổng Giám đốc KBNN ban hành quy định trách nhiệm và quy trình nhập, xuất giấy tờ có giá do KBNN in ấn, phát hành; - Công văn số 437/KBNN-KQ ngày 06/3/2007 của Kho bạc Nhà nước V/v nhận gửi chìa khóa dự phòng cửa kho tiền; - Công văn 91/KBNN-KQ ngày 16/01/2007 của Kho bạc Nhà nước V/v kiểm đếm tiền mới còn nguyên niêm phong của Ngân hàng Nhà nước; - Công văn 638/KBNN-KQ ngày 31/3/2008 của Kho bạc Nhà nước về mã số dự phòng cửa kho tiền của người nhận ủy quyền, ủy nhiệm; - Công văn số 1300/KB-NQ ngày 09/10/2000 của KBNN TW về trình tự xử lý tiền giả trong hệ thống KBNN.