93730/CT-TTHT

Công văn 93730/CT-TTHT năm 2019 về thuế suất thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP H À NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 93730 /CT-TTHT V/v Thuế suất thuế GTGT Hà Nội, ngày 16 tháng 12 năm 2019 Kính gửi: Công ty cổ phần tư vấn xây dựng công nghiệp và đô thị Việt Nam Địa chỉ: Tầng 8-1 1, tòa nhà số 10 ph ố Hoa Lư, Quận Hai Bà Trưng, Tp Hà Nội; MST: 010010618 3 Trả l ời công văn số 0987/VCC ghi ngày 30/10/2019 của Cổng ty cổ ph ầ n tư vấn xây dựng công nghiệp và đô thị Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi về thuế suất thuế GTGT, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 10 Điều 2 Nghị định số 82/2018/NĐ-CP ngày 22/05/2018 của Chính phủ quy định về quản lý khu công nghiệp và khu kinh tế quy định: “Điều 2. Giải thích từ ngữ Trong Nghị định này, các từ ngữ dưới đ â y được hiểu như sau: 10. Doanh nghiệp chế xuất là doanh nghiệp được thành l ập và hoạt động tr ong khu chế xuất hoặc doanh nghiệp chuyên sản xuất sản phẩm để xuất khẩu hoạt động trong khu công nghiệp, khu k i nh tế . Doanh nghiệp chế xuất không nằm trong khu chế xuất được ngăn các h với khu vực bên ngoài theo các quy định áp dụng đ ố i với khu ph i thuế quan tại pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.” - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngà y 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định: + Tại Khoản 20 Điều 4 quy định: “Điều 4. Đ ố i t ư ợng không chịu thuế GTGT 20. Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lã nh thổ Việt Nam; ... Khu ph i thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp và các khu vực kinh tế khác được thành l ập và được hưởng các ưu đãi về thuế như khu ph i thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Quan hệ mua bán trao đ ổ i hàng h óa giữa các khu này v ớ i bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu...” + Tại Điều 9 quy định: “Điều 9. Thuế suất 0% 1. Thuế suất 0%: áp dụng đố i với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu ph i thuế quan; vận tải quốc tế; hàng h ó a, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các tr ư ờng h ợ p không áp dụng mức thuế suất 0% hư ớ ng dẫn tại khoản 3 Điều này. Hàng h ó a, dịch vụ xuất kh ẩ u là hàng hóa, dịch vụ đ ư ợc bán, cung ứng cho t ổ chức, c á nhân ở nước ngoài và tiêu d ù ng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho t ổ chức, cá nhân trong khu ph i thuế quan; hàng h ó a, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật . … b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho t ổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu ph i thuế quan. Cá nhân ở nước ngoài là người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam định cư ở nước ngoài và ở ngoài Việt Nam trong thời gian diễn ra việc cung ứng dịch vụ. T ổ chức, cá nhân trong khu ph i thuế quan là t ổ chức, c á nhân có đăng k ý kinh doanh và các trường hợp khác theo quy định của Thủ tướng Chính phủ. … 2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%: … b) Đ ố i với dịch vụ xuất khẩu: - Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với t ổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan; - Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất kh ẩ u qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật; …ˮ + Tại Điều 11 quy định về mức thuế suất 10%: “ Đ iều 11. Thuế su ấ t 10% Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này. …ˮ - Căn cứ Khoản 2 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BT C ngà y 12/08/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ q u y định chi tiết và hư ớ ng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 và Thông tư s ố 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính) như sau: “2. Sửa đ ổ i, b ổ sung khoản 3 Điều 9 như sau: “3. Các trường h ợ p không áp dụng mức thuế suất 0% gồm: … - Các dịch vụ do cơ sở kinh doanh cung cấp cho t ổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan bao gồm: cho thuê nhà, hội trường, v ă n phòng, khách sạn, kho bãi; dịch vụ vận chuy ể n đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống (trừ dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu ph i thuế quan); - Các dịch vụ sau cung ứ ng tại Việt Nam cho t ổ chức, cá nhân ở nước ngoài không được áp dụng thuế suất 0 % gồm: + Th i đấu th ể thao, bi ể u di ễ n nghệ thuật, văn hóa, giải t rí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành; + Dịch vụ thanh toán qua mạng; + Dịch vụ cung cấp gắn với việc bán, phân ph ố i, tiêu thụ sản phẩm, hàng h ó a tại Việt Nam.” Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty cổ phần tư vấn xây dựng công nghiệp và đô thị Việt Nam ký hợp đồng với Công ty TNHH Competition team technology (Việt Nam) để thực hiện dịch vụ tư vấn thiết kế cho dự án S-Việt Nam (nhà máy sản xuất mô đun LCD/OLED) tại KCN Đông Mai, thị xã Quảng Yên, tỉnh Quảng Ninh, Việt Nam, Công ty TNHH Competition team technology (Việt Nam) không phải là doanh nghiệp chế xuất thì Công ty cổ phần tư vấn xây dựng công nghiệp và đô thị Việt Nam áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10% theo quy định tại Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC nêu trên . Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc đề nghị Công ty liên hệ với Cục Thuế TP Hà Nội (phòng Thanh tra - kiểm tra số 7) để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần tư vấn xây dựng công nghiệp và đô thị Việt Nam biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT7; DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường