42695/CT-HTr

Công văn 42695/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động môi giới bất động sản do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 42695 /CT-HTr V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội, ngày 24 tháng 0 6 năm 2016 Kính gửi: Bà Nguyễn Thị Thu Hà (Địa chỉ: T ổ 35, Phường Yên H òa , Quận Cầu Giấy, Hà Nộ i ) MST: 8376917828 Cục thuế TP Hà Nội nhận được thư hỏi đề ngày 17/12/2015 của Bà Nguyễn Thị Thu Hà hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN quy định: + Tại Khoản 2 Điều 2 quy định về các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công: “ 2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người l ao động nhận được từ người sử dụng l ao động, bao gồm: … c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới ; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa h ọ c, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật v ề chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia bi ể u di ễ n văn h óa , nghệ thuật, th ể dục, th ể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù l ao khác. ..." + Tại Khoản 1 Điều 25 quy định về khấu trừ thuế TNCN: “1. Khấu trừ thuế Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ s ố thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau: … i ) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác Các t ổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền ch i khác cho cá nhân cư trú không k ý hợp đ ồ ng lao động (theo hướng d ẫ n tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc k ý hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có t ổ ng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/ l ần trở lên thì phải kh ấ u trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân. ..." - Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế GTGT và thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế TNCN quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế s ố 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đ ổ i, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế quy định: + Tại Điều 1 quy định về người nộp thuế: “1. Người nộp thuế theo hướng dẫn tại Chương I Thông tư này là cá nhân cư trú bao gồm cá nhân, nhóm cá nhân và hộ gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các l ĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp l uật (sau đây gọi là cá nhân kinh doanh). Lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh bao gồm cả một số trường hợp sau: a) Hành nghề độc l ập trong những lĩnh vực, ngành nghề được cấp giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật . … 2. Người nộp thuế nêu tại khoản 1 Điều này không bao gồm cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 tr i ệu đồng/ năm trở xuống." + Tại Điều 3 quy định về phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế th eo từng lần phát sinh: " 1 . Nguyên t ắc áp dụng Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng l ần phát sinh gồm: cá nhân cư trú có phát sinh do a nh thu kinh doanh ngoài l ãnh thổ Việt Nam; cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không c ó địa điểm kinh doanh cố định; cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức theo hình thức xác định được doanh thu kinh doanh của cá nhân.” + Tại Khoản 1 Điều 7 quy định về kha i thuế, nộp thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh. “1 . Nguyên tắc khai thuế a) Cá nhân nộp thuế từng l ần phát sinh khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân theo từng l ầ n phát sinh nếu có tổng doanh thu kinh doanh trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng...” - Căn cứ Khoản 2 Điều 62 Mục 2 Luật kinh doanh bất động sản số 66/2014/QH13 ngày 25/11/2014 của Quốc hội quy định về điều kiện của tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ môi giới bất động sản: “ Điều 62. Điều kiện của t ổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ môi giới bất động sản … 2. Cá nhân có quyền kinh doanh dịch vụ môi giới bất động sản độc l ập nhưng phải có chứng chỉ hành nghề môi giới bất động sản và đăng ký nộp thuế theo quy định của pháp l uật về thuế... ” - Tại Khoản 1 Điều 6 Luật Thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005 quy định: “Thương nhân bao gồm tổ chức kinh tế được thành lập hợp pháp, cá nhân hoạt động thương mại một cách độc l ập, thường xuyên và có đăng ký kinh doanh.” Căn cứ công văn số 2575/TCT-CS ngày 13/06/2016 của Tổng Cục thuế. Căn cứ quy định trên, trường hợp cá nhân có thu nhập từ hoạt động môi giới bất động sản nộp thuế theo quy định về cá nhân kinh doanh hành nghề độc lập nếu cá nhân đó đã được cấp chứng chỉ hành nghề môi giới bất động sản, có đăng ký thuế và đăng ký kinh doanh theo quy định về đăng ký kinh doanh. Cá nhân hành nghề độc lập thực hiện tự khai thuế, nộp thuế theo quy định của pháp luật thuế. Trường hợp cá nhân có thu nhập từ hoạt động môi giới bất động sản, có chứng chỉ hành ngh ề độc lập nhưng không có đăng ký kinh doanh theo quy định thì tổ chức chi trả thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo quy định về tiền lương, tiền công với thuế suất 10% đối với từng lần chi trả từ hai triệu (2.000.000đ) đồng/lần trở lên. Cục thuế TP Hà Nội thông báo để Bà Nguyễn Thị Thu Hà biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - CCT Cầu Giấy ; - Phòng Pháp Chế; - Lưu: VT, HTr(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn