1746/TCT-CS

Công văn 1746/TCT-CS năm 2016 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1746 /TCT-CS V/v ưu đãi thu ế TNDN Hà Nội, ngày 26 tháng 0 4 năm 20 16 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Nghệ An Tổng cục Thuế nhận được công văn số 789/CT-THNVDT ngày 23/3/2016 của Cục Thuế tỉnh Nghệ An về ưu đãi thuế TNDN của Công ty CP Lương thực Vật tư nông nghiệp Nghệ An. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: - Tại Điểm 2b Khoản 2 và Khoản 9 Điều 18 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định: “2. Nguyên t ắ c áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp b) Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là doanh nghiệp đăng k ý kinh doanh doanh lần đầu, trừ các trường hợp sau: b.2) Doanh nghiệp thành lập do chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đ ổ i sở hữu (bao gồm cả trường hợp thành lập doanh nghiệp mới nhưng tài sản, địa Điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh ... vẫn kế thừa của doanh nghiệp cũ để ti ế p tục hoạt động sản xuất kinh doanh) ”. “9. Doanh nghiệp thành lập từ chuy ể n đ ổ i loại hình doanh nghiệp, chuy ể n đ ổ i sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất chịu trách nhiệm trả các Khoản nợ tiền thu ế , ti ề n phạt v ề thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bị chuy ể n đ ổ i, chia, tách, sáp nhập, hợp nh ấ t và được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp cho thời gian còn lại n ế u ti ế p tục đáp ứng các Điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ”. - Tại Khoản 5 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi Tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp quy định: “5. Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định này mở rộng quy mô sản xu ấ t, nâng cao công suất, đ ổ i mới công nghệ sản xu ấ t n ế u đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại Khoản này thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thu ế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (n ế u có) hoặc được mi ễ n thu ế , giảm thu ế đ ố i với ph ầ n thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại. Thời gian miễn thuế , giảm thuế đ ố i với thu nhập tăng thêm do đ ầ u tư mở rộng quy định tại Khoản này b ằn g với thời gian mi ễ n thuế, giảm thuế áp dụng đ ố i với dự án đ ầ u tư mới trên cùng địa bàn, lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ”. - Tại Điều 13 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp quy định: “Điều 13. B ổ sung Khoản 2a, 2b, 2c, 2d, 2đ Điều 23; Sửa đổ i, b ổ sung Khoản 3 Điều 23 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: 1. Bổ sung Khoản 2a, 2b, 2c, 2d, 2đ Điều 23 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: “...Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng sản xu ất đ ế n ngày 31/12/2008 đang đầu tư xây dựng dở dang, trong năm 2009 dự án v ẫ n t iế p tục quá trình đầ u tư xây dựng dở dang và từ năm 2010 trở đi mới hoàn thành đi vào sản xu ấ t, kinh doanh đáp ứng Điều kiện ưu đãi thuế (lĩnh vực ưu đãi hoặc địa bàn ưu đãi bao g ồ m cả khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao) theo quy định tại thời Điểm quyết định thực hiện đầu tư mở rộng thì được lựa chọn hưởng ưu đãi đ ố i với ph ầ n thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật tại thời Điểm quyết định thực hiện đầu tư mở rộng hoặc theo quy định của Luật s ố 32/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và các văn bản hướng d ẫ n th i hành cho thời gian còn lại k ể từ kỳ tính thu ế năm 2015 ”. Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp năm 2008 Tổng công ty Vật tư nông nghiệp Nghệ An đầu tư nhà máy sản xuất phân bón t ổ ng hợp NPK tại Khu kinh tế Đông Nam Nghệ An thì đây là dự án đ ầ u tư mở rộng của T ổ ng công ty CP Vật tư nông nghiệp Nghệ An. Đến năm 2013, Tổng công ty CP Vật tư nông nghiệp Nghệ An góp vốn là nhà máy sản xuất phân bón t ổ ng hợp NPK với các c ổ đông khác thành lập Công ty CP Lương thực vật tư nông nghiệp để tiếp tục thực hiện dự án (Tổng công ty góp 97,27% vốn Điều lệ) thì Công ty CP Lương thực vật tư nông nghiệp được k ế thừa ưu đãi của T ổ ng công ty Vật tư nông nghiệp Nghệ An đ ố i với thu nhập phát sinh từ dự án trên. Dự án đầu tư mở rộng trên được cấp giấy chứng nhận đầu tư năm 2008, phát sinh doanh thu năm 2013 thì ưu đãi thuế TNDN đối với dự án được xác định theo quy định tại Điểm 2a Điều 13 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính nêu trên và thực tế đáp ứng các Điều kiện ưu đãi của pháp luật thuế TNDN từng thời kỳ. Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Nghệ An biết và hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện theo quy định của pháp luật./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ PC - TCT; - Lưu VT, CS (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn