532/TCT-CS

Công văn 532/TCT-CS năm 2019 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 532/ TCT-CS V/v chính sách thuế TNDN. Hà Nội, ngày 19 tháng 2 năm 2019 Kính gửi: Chi nhánh Công ty TNHH Dược phẩm Đô Thành (Đ/c: 465 Nguyễn Trãi, phường Thanh Xuân Nam, quận Thanh Xuân, TP. Hà Nội) . Tổng cục Thuế nhận được công văn số 12789/VPCP-ĐMDN ngày 31/12/2018 của Văn Phòng Chính phủ kèm theo bản sao kiến nghị của Bà Lê Khánh, Chi nhánh Công ty TNHH Dược phẩm Đô Thành - thành phố Hà Nội về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp . V ề vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC n g ày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau: “1 . Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i n ế u đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi c ó đủ h óa đ ơn , chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi n ế u có h óa đ ơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải c ó chứng từ thanh toán không dùng ti ề n mặt. Chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.... 2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:... 2.6. Chi tiền lươ n g, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau: a) Chi tiền l ươ n g, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi ph í sản xuất kinh doanh trong kỳ nh ư ng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật. b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đ ồ ng lao động; Th ỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đ ồ ng quản trị, T ổ ng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, T ổ ng công ty. … 2.30. Các khoản ch i không tương ứ ng với doanh thu t í nh thu ế , trừ các kho ả n chi sau:.... - Khoản chi c ó tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung ki ế n thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích t ốt trong học tập; chi hỗ trợ chi ph í đi lại ngày l ễ , tết cho người lao động; chi bảo hi ể m tai nạn, bảo hi ể m sức khỏe, bảo h iể m tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hi ể m nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2. 11 Điều này) và những khoản ch i có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có t í nh chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp. Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định b ằ ng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia ( : ) 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) s ố tháng thực tế hoạt động trong năm. Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đ ó đến thời hạn cu ố i cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm s ố tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế)”. Căn cứ quy định nêu trên, về nguyên tắc, trường hợp Chi nhánh Công ty TNHH Dược phẩm Đô Thành có phát sinh khoản chi phúc lợi chi tr ực tiếp cho người lao động nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính nêu trên, có đầy đủ chứng từ thanh toán theo quy định, mức chi theo đúng quy chế, quy định của Công ty và t ổ ng số chi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ. Đề nghị Cục Thuế thành phố Hà Nội căn cứ quy định của pháp luật, tình hình thực tế của doanh nghiệp đ ể hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện theo đúng quy định của pháp luật thuế./. Nơi nhận: - Như trên; - Văn phòng Chính phủ (để b/c); - Cổng thông tin điện tử Chính phủ; - Vụ Đổi mới doanh nghiệp - VPCP; - Phòng TM&CN Việt Nam (VCCI); - Văn phòng Bộ (để b/cáo); - PTCTr Cao Anh Tuấn (để b/c); - Cục Thuế thành phố Hà Nội; - Vụ PC (TCT); - Website TCT; - Lưu: VT, CS (3b) . TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH Lưu Đức Huy