339/TCHQ-TXNK

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC HẢI QUAN ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 339/TCH Q -TXNK V/v đề nghị miễn thuế Hà Nội , ngày 1 8 tháng 01 n ă m 202 3 K í nh gửi: Công ty TNHH K+K Fashion. (Cụm công nghiệp Ngọc Hòa, Th ô n Ngọc Giả, X ã Ngọc Hòa, Huyện Chương Mỹ, TP. H à Nội) Tổng cục H ả i quan nhận được công văn số KK/003-2023 ngày 07/01/2023 của Công ty TNHH K+K Fashion đ ề nghị hướng dẫn thủ tục miễn thu ế lô hàng quần áo từ thiện . V ề v ấ n đề này , Tổng cục H ả i quan có ý kiến như sau: C ă n cứ khoản 2 Điều 16 Luật Thu ế xuất khẩu, thu ế nhập khẩu s ố 107/2016/QH13 ngày 06/04/2016 quy định mi ễ n thuế đố i với: “Tài sản di chuy ể n, quà biếu, quà t ặ ng trong định mức của Tổ chức, cá nh â n nước ngoài cho tổ chức, c á nh â n Vi ệ t Nam hoặc ngược lại. Tài s ả n di chuy ể n, quà bi ế u, quà tặng có số lượng ho ặ c trị giá vượt quá định mức miễn thuế ph ả i nộp thuế đ ối với phần vượt, trừ trường hợp đơn vị nhận là cơ quan, tổ chức được ng â n sách nhà nước b ả o đả m kinh ph í hoạt động và đ ược cơ quan c ó thẩm quyền cho phép ti ế p nh ậ n ho ặ c trư ờ ng hợp vì mục đích nhân đạo , từ thiện. ” C ă n c ứ Điều 8 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/09/2016 của Ch í nh ph ủ quy định mi ễ n thuế đối với qu à biếu, quà tặng như sau: “1 . Quà biếu, quà t ặ ng đ ư ợ c miễn thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nh ậ p kh ẩ u là những m ặ t hàng không thuộc Danh mục m ặ t hàng c ấ m nhập kh ẩ u, c ấ m xuất kh ẩ u, t ạ m ngừng xu ấ t kh ẩ u, t ạ m ngừng nhập kh ẩ u, không thuộc danh mục m ặ t hàng chịu thu ế tiêu thụ đặ c biệt (trừ trư ờ ng hợp quà bi ế u, quà t ặ ng ch ị u thu ế tiêu thụ đặc biệt để phục vụ mục đ í ch an ninh, qu ố c phòng) theo quy định của pháp luật. 2. Đị nh mức miễn thu ế a) Quà biếu, quà tặng của tổ chức, c á nh â n nước ngoài cho tổ chức, cá nh â n Việt Nam; quà bi ế u, quà tặng của tổ chức, c á nh â n Việt Nam cho t ổ chức, cá nhân nước ngoài có trị gi á h ả i quan không vượt quá 2.000.000 đồng ho ặ c c ó trị giá h ả i quan trên 2.000.000 đồng nhưng tổng số tiền thu ế ph ả i n ộ p dưới 200.000 đồng đư ợ c mi ễ n thu ế không quá 04 l ầ n/n ă m. b) Quà biếu, quà t ặ ng của tổ chức, cá nh â n nước ngoài cho cơ quan, tổ chức Vi ệ t Nam đ ược ng â n sách nhà n ước đả m bả o kinh phí hoạt đ ộn g theo p háp lu ậ t về ng â n sách ; quà bi ế u, quà tặng v ì mục đích nh â n đạo , từ thiện có tr ị gi á h ả i quan không vư ợ t quá 30.000.000 đ ồ ng đư ợ c mi ễ n thu ế không qu á 04 lầ n / n ă m . Tr ường hợp vượt đ ị nh mức miễn thuế của cơ quan, tổ chức đư ợ c n g ân sách nhà nước đảm bảo k i nh ph í ho ạ t đ ộ ng , B ộ Tài chính qu yế t đ ị nh mi ễ n thu ế đố i với từng trường hợp. c) Quà b iếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân nước ngoài cho c á nh â n Việt Nam là thuốc, thiết b ị y tế cho người bị bệnh thuộc Danh mục bệnh hiểm nghèo quy định tại Phụ lục IV Nghị định này c ó trị giá h ả i quan không vượt quá 10.000.000 đồng được mi ễ n thuế không qu á 4 lần/năm. 3. Hồ sơ mi ễ n thuế: a) Hồ sơ h ả i quan theo quy định của pháp luật h ả i quan ; b) Văn bản thỏa thuận bi ế u t ặ ng trong trường hợp ng ư ời nhận quà tặng là tổ chức: 01 b ả n chụp có đóng dấu sao y b ả n ch í nh của tổ chức nhận quà tặng. Người nhận quà tặng là cá nhân có trách nhiệm k ê khai ch í nh xác , trung thực trên tờ khai h ả i quan về hàng hóa xuất khẩu, nhập kh ẩ u là quà biếu, tặng ; các th ô ng tin về t ên , địa ch ỉ ng ư ời tặng, người nhận quà biếu, tặng ở nước ngoài và chịu trách nhiệm trước pháp luật v ề việc kê khai ; c) Quyết định của Bộ trư ở ng Bộ Tài chính về việc miễn thuế đối với quà bi ế u, quà tặng vượt định mức mi ễ n thuế: 01 bản ch í nh ; d) Văn bản của cơ quan chủ qu ả n c ấ p trên về việc cho phép tiếp nhận đ ể s ử dụng hàng hóa miễn thuế ho ặ c văn bản chứng minh tổ chức được n gâ n sách nhà nước đ ả m b ả o kinh ph í hoạt đ ộng đối với quà bi ế u, quà tặng cho cơ quan, tổ chức được Nhà nước đả m bả o kinh ph í hoạt động: 01 bản ch í nh ; đ) V ă n b ả n của Chủ tịch Ủy ban nh â n d â n t ỉ nh, thành phố hoặc bộ , ngành chủ quản đ ố i với quà bi ế u, quà tặng vì mục đích nhân đạo , từ thiện: 01 bản ch í nh. 4. Thủ tục mi ễ n thuế thực hiện theo Điều 31 Nghị định này. ” C ă n cứ khoản 3 Điều 1 Nghị định số 18/2021/NĐ-CP ngày 11/03/2021 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung điểm b khoản 2 Điều 8 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/09/2016 của Chính ph ủ quy định mi ễ n thu ế đối với quà bi ế u, quà tặng như sau: “2. Đị nh mức mi ễ n thuế b) Đ ố i với quà biếu, q uà t ặng của tổ chức, cá nhân nư ớ c ngoài cho cơ quan, tổ chức Vi ệ t Nam đ ược n gâ n sách nhà nước bả o đả m kinh ph í hoạt động theo pháp lu ậ t về n gâ n sách và được cơ quan c ó thẩm quyền cho phép tiếp nh ậ n ho ặ c quà biếu, quà t ặng vì mục đích nh â n đ ạo, từ thi ệ n là toàn b ộ tr ị g iá của quà biếu , quà t ặ ng và kh ông quá 04 lầ n / n ă m . ” Căn cứ khoản 19 Điều 5 Luật Thu ế giá trị gia t ă ng s ố 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 quy định “quà tặng cho cơ quan nhà nước, t ổ chức ch ín h trị , tổ chức chính trị - x ã hội , tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội , tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân ” thuộc đối tượng không chịu thuế. Căn cứ khoản 9 Điều 3 N g hị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ, khoản 19 Đi ề u 4 Thông tư s ố 219/2013/TT-BTC ngày 31/ 12/2013 của Bộ Tài chính quy định về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng như sau: “Hàng hóa nhập kh ẩ u quy định tại Khoản 19 Điều 5 c ủ a Luật thuế giá trị gia t ă ng được quy định cụ thể như sau: … b) Đối với quà tặng cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị , tổ chức chính trị - xã hội , tổ chức chính trị x ã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức x ã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân d â n thực hiện theo quy định của pháp luật về quà bi ế u, quà tặng. c) Định mức hàng hóa nhập khẩu là quà biếu, quà tặng cho c á nh â n t ạ i Việt Nam thực hiện theo quy định của pháp luật về quà biếu, quà tặng. ” Căn cứ các quy định nêu trên, đ ể được mi ễ n thuế nhập khẩu đối với toàn bộ trị giá của quà bi ế u, quà tặng, không quá 04 lần/năm và áp dụng chính sách thuế giá trị gia tăng tương ứng theo quy định khoản 9 Điều 3 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP của Chính ph ủ , khoản 19 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, đề nghị Công ty TNHH K+K Fashion cung c ấ p cho cơ quan hải quan các văn bản sau: - Văn bản của công ty đố i tác nước ngoài (đơn vị đặt Công ty TNHH K+K Fashion gia công quần áo theo hợp đ ồ ng gia công) thỏa thuận t ặng lại lô hàng 44.520 bộ quần áo tr ẻ em đ ã hoàn thiện cho Trung ương Hội Ch ữ thập đ ỏ Việt Nam; - Trường hợp Tr u ng ương Hội là cơ quan cao nhất của Hội ch ữ thập đỏ, không có cơ quan ch ủ quản cao hơn nên không th ể cung cấp “Văn bản của cơ quan chủ qu ả n c ấ p trên về việc cho phép tiếp nhận đ ể sử dụng hàng hóa mi ễ n thu ế ” th ì đề nghị cung cấp văn bản chứng minh Hội Ch ữ thập đỏ Việt Nam l à t ổ chức được ngân sách nhà nước đảm bảo kinh phí hoạt động. - Văn bản thỏa thuận biếu tặng trong trường hợp người nhận quà tặng l à tổ chức. Hồ sơ miễn thuế nhập khẩu, thủ tục mi ễ n thuế nhập khẩu thực hiện theo quy định tại khoản 3, khoản 4 Đ i ề u 8 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/09/2016 của Chính ph ủ . 2. Trước khi trao tặng lô hàng 44.520 bộ quần áo tr ẻ e m đ ã ho à n thiện, đ ề nghị Công ty TNHH K+K Fashion hoàn t ất th ủ tục và chính chính sách thu ế đối với hàng hóa nhập kh ẩ u đ ể gia công xuất khẩu nhưng sản ph ẩ m không được xuất khẩu, cụ th ể như sau: Căn cứ điểm e khoản 2 Điều 10 Nghị định số 18/2021/NĐ-CP ng ày 11/03/2021 của Chính ph ủ sửa đ ổ i, bổ sung khoản 2 Đi ề u 10 Nghị định s ố 134/2016/NĐ-CP ngày 01/09/2016 của Chính ph ủ quy định về cơ sở xác định hàng hóa được mi ễ n thu ế đố i với h à ng hóa nhập kh ẩ u để gia công xuất khẩu nhưng s ả n phẩm không được xuất kh ẩ u. Căn cứ Điều 25 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ được sửa đổi tại khoản 12 Điều 1 Nghị định số 59/2018/NĐ-CP ngày 20/04/2018 của Chính phủ quy định hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập kh ẩ u để gia công nhưng sau đó thay đổi mục đích sử dụng, chuyển tiêu thụ nội địa thì phải khai tờ khai h ả i quan mới. Chính sách quản lý hàng hóa nhập kh ẩ u; chính sách thuế đối với hàng hóa nhập kh ẩ u thực hiện tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan mới trừ trường hợp đã thực hiện đầy đủ chính sách quản lý hàng hóa nhập khẩu tại thời điểm đăng ký tờ khai ban đầu. Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH K+K Fashion nhập kh ẩ u hàng hóa đ ể gia công, sau đó không xu ấ t kh ẩ u sản phẩm và sử dụng sản phẩm đã hoàn thiện l à m quà bi ế u, quà tặng thì phải khai tờ khai hải quan mới theo quy định tại Điều 25 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP được sửa đổi tại khoản 12 Điều 1 Nghị định số 59/2018/NĐ-CP , việc xử lý thuế trên tờ khai hải quan mới đối với hàng hóa biếu, tặng phải căn cứ theo định mức miễn thuế hàng quà bi ế u, quà tặng quy định tại khoản 2 Điều 8 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 của Chính phủ được sửa đổi bổ sung tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 18/2021/NĐ-CP ngày 11/03/2021 của Chính phủ như điểm 1 nêu trên. Tổng cục Hải quan trả lời để Công ty TNHH K+K Fashion được biết và liên hệ với cơ quan hải quan nơi làm thủ tục nhập khẩu nguyên liệu s ả n xuất hàng hóa gia công đ ể được hướng dẫn cụ th ể ./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - PTCT Lưu Mạnh Tưởng (để b/c); - Lưu: VT, TXNK (3b). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. CỤC TRƯỞNG CỤC THUẾ XNK PHÓ CỤC TRƯỞNG Nông Phi Quảng