53645/CT-HTr

Công văn 53645/CT-HTr năm 2015 đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 53645 /CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội, ngày 14 tháng 08 n ă m 2015 Kí nh gửi: VPĐD Công ty TNHH Bảo hiểm nhân thọ Samsung tại Hà Nội (Địa chỉ: P805 - HCO Bu i ld i ng 44B Lý Thường Kiệt, Q. Hoàn Kiếm, TP Hà Nội) MST: 0103002802 Trả lời công văn số 06/SLI-HRO/2015 ngày 17/06/2015 của VPĐD Công ty TNHH Bảo hiểm nhân thọ Samsung tại Hà Nội hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ tài chính hướng dẫn thực hiện luật thuế TNCN, luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định: + Tại Điều 1 quy định về người nộp thuế: “ 1. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây: a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đ ầ u tiên c ó mặt tại Việt Nam, trong đ ó ngày đến và n gày đi được t í nh là một (01) ngày. Ngày đến và ngày đ i được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản l ý x uấ t nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân khi đến và kh i rời Việt Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh t r ong c ù ng một ngày thì được t í nh chung là một ngày cư trú. Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo hướng dẫn tại điểm này là sự hiện diện của cá nh â n đó tr ên l ãnh th ổ Việt Nam. b) C ó nơi ở thường xuyên tại Việt Nam... ...2. Cá nhân không c ư tr ú là người không đáp ứng điều kiện nêu tại khoản 1 , Điều này.” + Tại Điều 16 quy định, về khai, nộp thuế thu nhập cá nhân: “Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân và cá nhân có thu nh ậ p thu ộ c d iệ n ch ị u thuế thu nh ậ p cá nhân phải thực hiện khai thuế, n ộ p thuế và quyết toán thuế theo quy đ ị nh tại Điều 17 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 hướng dẫn quy định ch i tiết th i hành một số điều của Luật Qu ả n lý thuế và Luật sửa đổi , b ổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế” + Tại Điều 18 chương III quy định về căn cứ tính thuế của cá nhân không cư trú đối với thu nhập từ t i ền lương, tiền c ô ng: “ 1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định b ằ ng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (x) với thuế suất 20%. + Tại khoản 1 Điều 25 Chương IV quy định về khấu trừ thuế: “ 1. Khấu tr ừ thuế Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thu ế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau: a) Thu nhập của cá nhân không cư trú Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập chịu thuế cho cá nhân không cư trú có tr ách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước kh i trả thu nhập, số thuế phải kh ấ u trừ được xác định theo hướng d ẫ n tại Chương III (từ Điều 17 đến Điều 23) Thông tư này. b) Thu nhập từ tiền l ương, tiền công b.3) Đối với cá nhân là người nước ngoài vào làm việc tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập căn cứ vào thời gian làm việc tại Việt Nam của người nộp thu ế ghi tr ên Hợp đ ồ ng hoặc văn bản cử sang làm việc tại Việt Nam để tạm khấu trừ thuế theo Bi ể u lũy tiến từng phần (đối với cá nhân có thời gian là m việc tại Việt Nam từ 183 ngày trong năm tính thu ế ) hoặc theo Bi ể u thuế toàn phần (đối với cá nhân có thời gian là m việc tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm t í nh thuế).” + Tại Khoản 7 Điều 26 Chương IV quy định khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh tại nước ngoài: “Cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh tại nước ngoài thực hiện khai thuế theo từng lầ n phát sinh . R iêng cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trả từ nước ngoài khai thuế theo quý .” + Tại khoản 8; Điều 26 Chương IV quy định về khai thuế đối với cá nhân không cư trú có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nh ư ng nhận thu nhập ở nước ngoài: “a) Cá nhân không cư trú có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nhưng nhận tại nước ngoài khai thu ế theo lầ n phát sinh . Riêng cá nhân không cư trú c ó thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tạ i Việt Nam nh ưng nhận tại nước ngoài kha i thuế theo quý.” - Căn cứ Điều 2 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư s ố 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đ ơ n giản các thủ tục hành chính về thuế, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/9/2014, sửa đổi, bổ sung các khổ 1, 2, 3, 4 Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính. Căn cứ quy định trên và nội dung trình bày về thời gian ông Hwang Jae Yong (ông Hwang) - Trưởng VPĐD Công ty TNHH Bảo hiểm nhân thọ Samsung tại Hà Nội có mặt ở Việt Nam theo nội dung công văn hỏi, Cục thuế TP Hà Nội trả lời theo nguyên tắc sau: 1. Xét thực tế năm 2014, từ ngày 21/4/2014 đến hết ngày 31/12/2014 ông Hwang có mặt liên tục tại Việt Nam trên 183 ngày thuộc cá nhân cư trú và tính thuế TNCN năm 2014 theo biểu lũy tiến từng phần. - Từ 1/1/2015 đ ế n ngày 31/12/2015 nếu ông Hwang có mặt tại Việt Nam trên 183 ngày thuộc cá nhân cư trú và tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần trừ phần thuế vắt năm theo điểm e2, khoản 2, Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC (trường hợp dưới 183 ngày thuộc cá nhân không cư trú và tính thuế theo biểu lũy tiến toàn phần với thuế suất 20%). 2. Theo quy định hiện hành, từ năm 2016 trở đi hàng năm nếu ông Hwang có mặt tại Việt Nam trên 183 ngày thuộc cá nhân cư trú và tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần, trường hợp dưới 183 ngày thuộc cá nhân không cư trú và tính thuế theo biểu lũy tiến toàn phần với thuế suất 20%. 3. Năm 2015, nếu ông Hwang là cá nhân cư trú có thể ủy quyền cho văn phòng quyết toán thuế thay (nếu thuộc diện ủy quyền) hoặc cá nhân tự quyết thuế với cơ quan thuế theo quy định. Nếu còn vướng mắc, đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng quản lý thuế Thu nhập cá nhân để được hướng dẫn cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để VPĐD Công ty TNHH Bảo hiểm nhân thọ Samsung tại Hà Nội biết và thực hiện. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp chế; - Phòng TNCN; - Lưu: VT, HTr(2). (6; 2) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn