5690/TCT-CS

Công văn 5690/TCT-CS năm 2016 về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và lập hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 5690 /TCT- CS V/v c hí nh s á ch thuế Hà Nội, ngày 08 tháng 12 năm 20 1 6 Kính gửi : Cục Thuế tỉnh Hậu Giang Tổng cục Thu ế nhận được công văn s ố 1556/CT-TTHT ngày 4/10/2016 của Cục Thuế tỉnh Hậu Giang về chính sách ưu đãi thuế TNDN và lập h ó a đơn. V ề vấn đề này, T ổ ng cục Thuế có ý kiến như sau: 1. V ề ưu đãi thuế TNDN - Tại Khoản 16 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định: “Điều 7. Thu nhập khác Thu nhập khác là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ t í nh thuế mà khoản thu nhập này không thuộc các ngành ngh ề , lĩnh vực kinh doanh ghi tr ong đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp. Thu nhập khác bao g ồ m các khoản thu nhập sau: 1 6. Các khoản tiền, tài sản, l ợi ích vật chất khác doanh nghiệp nhận được từ các tổ chức , cá nhân theo thỏa thuận, hợp đồng phù hợp với pháp Luật dân sự do doanh nghiệp bàn giao l ại vị trí đất c ũ để di dời cơ sở sản xuất kinh doanh sau khi trừ các khoản chi phí liên quan như chi phí d i dời (chi phí vận chuy ể n, lắ p đặt), giá trị còn l ạ i của tà i sản c ố định và các ch i phí khác (nếu có). Riêng các khoản tiền, tài sản, l ợi ích vật chất doanh nghiệp nhận được theo chính sách của Nhà nước, được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt đ ể di dời cơ sở sản xuất thì thực hiện quản lý , sử dụng theo quy định của pháp Luật c ó liên quan. - Tại Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn Ngh ị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ và sửa đổi, bổ sung một số Điều tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định như sau: “1. Sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: Không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và không áp dụng thu ế suất 20% (bao gồm cả doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế suất 20% theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) đối với các khoản thu nhập sau: a, Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, ch uy ển nhượng quyền góp v ố n; thu nhập từ chuyển nhượng b ất động sản (trừ thu nhập từ đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội quy định tại điểm d Khoản 3 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC); thu nhập từ chu yể n nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quy ề n tham gia dự án đầu tư , chuy ể n nhượng quyền thăm dò, khai thác kho á ng sản; thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất , kinh doanh ở ngoài Việt Nam. b) Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hi ế m khác và thu nhập từ hoạt động khai thác k hoán g sản. c) Thu nhập từ k i nh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt. 2. Sửa đổi, bổ sung Khoản 4 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: “4. Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng Điều kiện về l ĩnh vực ưu đãi đầu tư , địa bàn ưu đãi đầu tư xác định ư u đãi như sau …: b) Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứn g Điều kiện ưu đãi v ề địa bàn (bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao) thì thu nhập được hưởng ư u đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn ưu đãi trừ các khoản thu nhập nêu tại điểm a, b, c Khoản 1 Điều này ””. Căn cứ các quy định nêu trên, đề nghị Cục Thu ế tỉnh Hậu Giang xem xét đối với trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư thực hiện theo đúng quy định của pháp Luật, được hưởng ưu đã i thuế TNDN do đáp ứng Điều kiện ưu đãi về địa bàn thì các khoản thu nhập tại địa bàn ưu đãi đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN trừ các khoản thu nhập nêu tại điểm a, b, c Khoản 1, Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính. 2. V ề lập h ó a đơn GTGT - Tại Khoản 3b Điều 4 Chương I Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về một số trường hợp hóa đơn không nhất thiết có đầy đủ các nội dung bắt buộc: “b) Các trường hợp sau không nhất thiết phải có đầy đủ các nội dung bắt buộc, trừ trường hợp n ế u người mua là đơn vị k ế toán yêu cầu người bán phải l ập hóa đơn có đầy đủ các nội dung hướng dẫ n tại khoản 1 Điều này: - H ó a đơn tự in của t ổ chức kinh doanh siêu thị, trung tâm thương mại được thành lập theo quy định của pháp Luật không nh ấ t thi ế t phải có tên, địa chỉ, mã s ố thu ế , chữ k ý của người mua, dấu của người bán. - Đối với tem, vé: Trên tem, vé có mệnh giá in sẵn không nhất thi ế t phải có chữ k ý người bán, d ấ u của người bán; tên, địa ch ỉ , mã s ố thuế, chữ k ý người mua. - Đối với doanh nghiệp sử dụng hóa đơn với số lượng lớn, chấp hành tốt pháp Luật thu ế , căn cứ đặc điểm hoạt động kinh doanh, phương thức tổ chức b á n hàng, cách thức l ập hóa đơn của doanh nghiệp và trên cơ sở đề nghị của doanh nghiệp, Cục thu ế xem xét và có văn bản hướng d ẫ n hóa đơn không nh ấ t thi ế t phải có tiêu thức "d ấ u của người bán” - Các trường hợp khác theo hướng dẫn của Bộ Tài chính” . - Tại Tiết b Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC nêu trên quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định: “Trường hợp kh i bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200 . 000 đồng trở l ên m ỗ i lầ n, người mua không lấy hóa đ ơn hoặc không cung c ấ p tên, địa chỉ, mã s ố thu ế (n ế u có) thì v ẫ n phải l ập hóa đơn và ghi rõ ‘‘người mua không l ấ y hóa đơn ” hoặc “người mua không cung cấp tên , địa chỉ, mã s ố thuế ”. - Tại Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC nêu trên quy định: “b) Tiêu thức "Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán”, “tên, địa chỉ, mã s ố thu ế của người mua ”. Người bán phải ghi đúng tiêu thức “mã số thuế” của người mua và người bán. Tiêu thức “tên, địa chỉ” của người bán, người mua phải viết đầy đủ, trường hợp vi ế t t ắ t thì phải đảm bảo xác định đúng ng ườ i mua, người bán Căn cứ quy định nêu trên, về tiêu thức chữ ký người mua trên hóa đơn, theo quy định ch ỉ có hóa đơn tự in của t ổ ch ứ c kinh doanh siêu thị, trung tâm thương mại được thành lập theo quy định của pháp Luật thì không nhất thiết phải có chữ ký của người mua. Trường hợp các cơ sở y tế kiến nghị được miễn chữ ký người mua trên hóa đơn, đề nghị Cục Thuế tỉnh Hậu Giang căn cứ tình hình thực t ế để xem x é t, hướng dẫn thực hiện. Riêng đối với trường hợp khi cung ứng dịch vụ khám chữa bệnh từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, khách hàng không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã s ố thuế (nếu có) thì vẫn phải lập hóa đơn và ghi rõ “khách hàng không l ấ y h ó a đơn” hoặc “khách hàng không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế”. Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Hậu Giang biết./ . Nơi nhận: - Như trên ; - PTCTr Cao Anh Tuấn (đ ể báo cáo); - Vụ PC; - L ưu: VT, CS (3b). TL. T Ổ NG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Quý Trung