5350/TCT-CS

Công văn 5350/TCT-CS năm 2016 về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH T Ổ NG CỤC THU Ế ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 5350 /TCT-CS V/v Chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài. Hà Nội, ngày 18 tháng 11 năm 2016 Kính gửi: Công ty TNHH Hoya Glass Disk Việt Nam II (Lô 9A, KCN Thăng Long II, Liêu xá, Yên Mỹ, Hưng Yên. Tel: 03213-974-686) Tổng cục Thuế nhận được công văn số 091/2016/HOGVI I /CV ngày 20/7/2016 của Công ty TNHH Hoya Glass Disk Việt Nam về chính sách thuế đối với nhà th ầ u nước ngoài . V ề vấn đề này, Tổng cục Thu ế có ý kiến như sau: Khoản 1 Điều 1 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014; Khoản 1 Điều 1 Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 của Bộ Tài chính hướng d ẫ n thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam quy định về đối t ượ ng áp dụng như sau: “1. Tổ chức nước n g oài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ s ở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối t ượ ng cư trú tại Việt Nam (sau đây g ọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ s ở hợp đồng , thỏa thuận, hoặc cam k ế t giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.” Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC và Điều 4 Thông tư 60/2012/TT-BTC của Bộ Tài chính nêu trên quy định về đ ố i tượng không áp dụng như sau: “2. Tổ chức, cá nhân nước ngoài th ự c hiện cung cấp hàn g hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo c á c dịch vụ đ ượ c thực hiện tại Việt Nam dưới các hình thức:... 3. Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.” Điều 5 Thông tư 103/2014/TT-BTC và Điều 3 Thông tư 60/2012/TT-BTC của Bộ Tài chính nêu trên quy định về các loại thuế áp dụng như sau: “1. Nhà thầu n ướ c n g oài, Nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị g ia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo hướng dẫn tại Thông tư này. 2. Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là cá nhân nước ngoài kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT theo h ướ ng dẫn tại Thông tư này, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo pháp luật về thuế TNCN. 3. Đối với các loại thuế, phí và lệ phí khác, Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo các văn bản pháp luật về thuế, phí và lệ phí khác hiện hành.” Khoản 1 Điều 6 Thông tư 103/2014/TT-BTC và Khoản 1 Điều 6 Thông tư 60/2010/TT-BTC nêu trên quy định : “Điều 6. Đối t ượ ng ch ị u thuế GTGT 1. Dịch vụ hoặc dịch vụ g ắ n với hàng hóa thuộc đ ố i tượng chịu thu ế GTGT do Nhà thầu n ướ c ngoài. Nhà thầu phụ n ướ c ngoài cun g cấp trên cơ sở h ợ p đ ồ ng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam bao gồm: - Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp tại Việt Nam và tiêu dùng t ạ i Vi ệ t Nam; - Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đ ố i tượng chịu thu ế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp n g oài Việt Nam và tiêu dùng tại Việt Nam.” Khoản 1 Điều 7 Thông tư 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính nêu trên quy định: “Điều 7. Thu nhập chịu thuế TNDN 1. Thu nhập chịu thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là thu nhập phát sinh từ hoạt động cung cấp, phân ph ố i hàng hóa; cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ I (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Ch ương I).” Khoản 1 Điều 7 Thông tư 60/2012/TT-BTC nêu trên quy định: “Điều 7. Thu nhập chịu thuế TNDN 1 . Thu nhập của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài phát sinh từ hoạt động cung c ấ p dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (trừ hàng hóa , dịch vụ quy định tại Điều 4 Chương I Thông tư này).” Căn cứ quy định nêu trên thì: Tr ườ ng h ợ p Công ty TNHH Hoya Glass Dish Việt Nam II ký hợp đồng mua m á y móc thiết bị với Nhà thầu nước ngoài tại Nhật Bản; kèm theo dịch vụ thực hiện tại Việt Nam hay nước ngoài mà dịch vụ được tiêu dùng tại Việt Nam thì Công ty TNHH Hoya Glass Dish Việt Nam II thuộc đ ố i tượng nộp thuế nhà thầu (thuê GTGT, thuế TNDN) đ ố i với giá trị máy móc thiết bị và dịch vụ kèm theo. Đề nghị Công ty cung cấp đầy đủ hồ sơ đến Cục Thuế trực tiếp quản l ý để được hướng dẫn thực hiện ./ . Nơi nhận: - Như trên; - Vụ PC (BTC); - Vụ PC (TCT); - CT Hà Nội; - CT H ư ng Yên; - Lưu: VT , CS (3b). 9 TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH PHÓ VỤ TRƯỞNG Hoàng Thị Hà Giang