48820/CT-TTHT

Công văn 48820/CT-TTHT năm 2019 về thuế nhà thầu do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 48820/CT-TTHT V/v thuế nhà thầu Hà Nội, ngày 24 tháng 06 năm 2019 Kính gửi: Trường Đại học Dược Hà Nội (Đ/c: Số 13-15 Lê Thánh Tông, P. Phan Chu Trinh, Q. Ho à n Kiếm, TP. Hà Nội - MST: 0101658966) Trả lời công văn số 1 6 5/DHN-TCKT đề ngày 10/04/2019 và công văn bổ sung hồ sơ số 226/DHN-TCKT đề ngày 10/05/2019 của Trường Đại học Dược Hà Nội (sau đây gọi là Nhà trường) hỏi về thuế nhà thầu, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam. + Tại Khoản 1 Điều 1 quy định về đối tượng áp dụng như sau: “ 1 . Tổ chức nước ngoài kinh doanh c ơ cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không c ó cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nh â n nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh d oanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, t hỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Na m , hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu....” + Tại Điều 8 Mục 2 quy định đối tượng và điều kiện áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế (gọi tắt là phương pháp kê khai): “Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo hướng dẫn tại Mục 2 Chương II nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: 1. C ó cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đ ố i tượng cư trú tại Việt Nam; 2. Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nh à thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở l ên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực; 3. Á p dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng k ý thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.” + Tại Điều 9, Điều 10 quy định về thuế GTGT và thuế TNDN đối với đối tượng nộp thuế theo phương pháp kê khai. + Tại Điều 11, Mục 3, Chương II quy định về đối tượng và điều kiện áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế như sau: “Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II thì Bên V iệ t Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu ph ụ nước ngoài theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II” + Tại Điều 14, Mục 4 quy định về đối tượng và điều kiện áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu như sau: “ Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nếu đáp ứng đủ hai điều kiện nêu tại khoản 1 và khoản 2 Điều 8 Mục 2 Chương II và tổ chức hạch toán kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán và hướng dẫn của Bộ Tài chính thì đăng ký với cơ quan thuế để thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp kh ấ u trừ và nộp thu ế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu tính thuế.” - Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. + Tại Khoản 1, Điều 11 quy định về cơ quan thuế bán hóa đơn cho các đối tượng như sau: “Điều 11. Đối tượng mua hóa đơn của cơ quan thuế 1. Cơ quan thuế hán hóa đơn cho các đ ố i tượng sau: a) Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt động kinh doanh (bao gồm cả hợp tác xã, nhà thầu nước ngoài, ban quản lý dự án). Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt động kinh doanh là các tổ chức có hoạt động kinh doanh nhưng không đ ược thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác” + Tại Khoản 1, Điều 12 quy định về bán hóa đơn do Cục Thuế đặt in như sau: “ 1 . Hóa đơn do Cục Thuế đặt i n được bán theo giá bảo đảm bù đắp chi phí gồm: giá đặt i n và ph í phát hành. Cục trưởng Cục Thuế quyết định và niêm yết gi á bán h ó a đơn theo nguyên tắc trên. Cơ quan thuế các cấp không được thu thêm bất kỳ khoản thu nào ngoài giá bán đã niêm yết. Cơ quan thuế quản lý trực tiếp thực hiện bán hóa đơn cho các đ ối tượng hướng dẫn tại khoản 1 Điều 11 Thông tư này....” Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn nguyên tắc như sau: - V ề Thuế nhà thầu: + Nếu Liên danh nhà thầu Hàn Quốc đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Điều 8 Mục 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính thì Liên danh nhà thầu Hàn Quốc thực hiện nộp thuế GTGT và thuế TNDN theo quy định tại Điều 9, Điều 10 Thông tư số 103/2014/TT-BTC nêu trên. + Nếu Liên danh nhà thầu Hàn Quốc đáp ứng đủ hai điều kiện nêu tại khoản 1 và khoản 2 Điều 8 Mục 2 Chương II Thông tư số 103/2014/TT-BTC và tổ chức hạch toán kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán và hướng dẫn của Bộ Tài chính thì đăng ký với cơ quan thuế để thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu tính thuế theo quy định tại Điều 14, Mục 4 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính. - V ề hóa đơn: Nếu Liên danh nhà thầu Hàn Quốc là tổ chức có hoạt động kinh doanh nhưng không được thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác thì Liên danh nhà thầu Hàn Quốc thuộc đối tượng được mua hóa đơn của cơ quan thuế theo quy định tại Khoản 1, Điều 11 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc phát sinh cụ thể đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Thanh kiểm tra thuế số 4 để được hướng dẫn và hỗ trợ. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty được biết đ ể thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Các Phòng: DTPC, TKT4, TKT2; - Lưu: VT,TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn