3309/CT-TTHT

Công văn 3309/CT-TTHT năm 2018 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp khi mở rộng hoạt động do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- S ố: 330 9 /CT-TTHT V/v ưu đãi thuế TNDN khi mở rộng hoạt động Hà Nội, ngày 22 tháng 01 năm 2018 Kính gửi: Công ty TNHH Katolec Việt Nam Địa chỉ: Lô 4 1 A&4 1 B, khu công nghiệp Quang Minh, Hà Nội, MST: 2500242219 Trả lời công văn số KAV-20171202 đề ngày 28/12/2017 của Công ty TNHH Katolec Việt Na m (sau đây gọi là Công ty) hỏi về việc mở rộng hoạt động của doanh nghiệp chế xuất, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật Thuế TNDN: + Tại khoản 6 .b Điều 18 quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: " 6 . V ề ưu đãi đ ố i với đầu tư mở rộng ...b) Doanh nghiệp đang hoạt động được hưởng ưu đãi thuế có đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô sản xuất; bổ sung ngành nghề sản x u ất kinh doanh, nâng cao công suất (gọi chung là đầu tư mở rộng) khôn g thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đã i thuế theo quy định của Nghị định s ố 218/2 0 13/NĐ-CP về thuế thu nhập doanh nghiệp thì không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng mang lại." + Tại Điều 22 quy định thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập d o anh nghiệp: " Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số l ỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh tra đối với doanh nghiệp phải kiểm tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo đúng điều kiện thực tế mà doanh nghiệp đáp ứng được. Trường hợp doanh nghiệp không đảm b ả o các điều kiện đ ể áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế thì cơ quan thuế xử l ý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định." - Căn cứ khoản 3, khoản 4 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “3. S ử a đổi , bổ sung Khoản 5 Điều 18 Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “5. V ề dự án đầu tư mới: a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định s ố 2 1 8/2013/NĐ-CP là: - Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư l ần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự á n đó sau khi được cấp Gi ấ y chứng nhận đầu tư. - Dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014. - Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả trường hợp dự án có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này. ...Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Gi ấ y phép đầu tư hoặc Gi ấ y chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư. b) Dự án đầu tư mới được hưởn g ưu đãi thuế thu nh ập doanh ngh iệp theo di ệ n đ ầ u tư mới không bao gồm các các trường hợp sau: - Dự án đầu tư hình thành từ việc: chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp theo quy định của pháp luật; - Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đ ổ i chủ sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp c ũ đ ể tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh; mua lại dự án đầu tư đang hoạt động). ...c) Đ ố i với doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đ ầ u tư chỉ áp dụng đ ố i v ớ i thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đáp ứng điều kiện ưu đãi đ ầ u tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư lần đầu của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh nếu có sự thay đổi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc gi ấ y chứng nhận đầu tư nhưng sự thay đổi đó không làm thay đ ổ i việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án đó theo quy định thì doanh nghiệp tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại hoặc ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng nếu đáp ứng điều kiện ưu đã i theo quy định. ...A. Sửa đổi, bổ sung Điểm a Khoản 6 Điều 18 Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “ 6 . V ề đầu tư mở rộng a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động như mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất (gọi chung là dự án đầu tư mở rộng) thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (bao gồm cả khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công nghiệp trừ khu c ô ng nghiệp n ằ m trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và Khu công nghiệp nằm trên địa bàn các đô thị loại I trực thuộc tỉnh) n ế u đáp ứng một trong ba tiêu chỉ quy định tại điểm này thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (bao gồm mức thuế suất, thời gian miễn giảm nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại (không được hưởng mức thuế suất ưu đãi) bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại thì dự án đ ầ u tư mở rộng đó phải thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đ ã i thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP đồng thời cũng thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn với dự án đang hoạt động. Dự án đầu tư mở rộng quy định tại điểm này phải đáp ứng một trong các tiêu chí sau: - Nguyên giá tài sản c ố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành đ i vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối với dự án đ ầ u tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị địn h số 218/2013/NĐ-CP hoặc từ 10 tỷ đồng đối với các dự án đầu tư mở rộng thực hiện tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt k hó khăn theo quy định của Nghị định số 2 1 8/2013/NĐ-CP. - Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản c ố định trước kh i đ ầ u tư. - Công suất thiết kế khi đầu tư mở rộng tăng thêm t ối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế theo luận chứng kinh tế k ỹ thuật trước khi đầu tư ban đ ầ u." Căn cứ các quy định trên và theo trình bày tại Công văn hỏi của Công ty: Nội dung Công ty hỏi về điều kiện thực hiện hoạt động kinh doanh kho bãi trong khu công nghiệp Quang Minh (với giấy phép đầu tư hiện tại) không thuộc thẩm quyền hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội. V ề nội dung ưu đãi thuế TNDN đối với hoạt động kinh doanh kho bãi trong khu công nghiệp mà Công ty dự kiến bắt đầu thực hiện trong năm 2018, Cục Thuế hướng dẫn nguyên tắc Công ty theo các trường hợp như sau: Trường hợp năm 2018, Công ty thực hiện mở thêm, bổ sung ngành nghề kinh doanh kho bãi trong khu công nghiệp theo đúng quy định của Pháp luật (không thuộc lĩnh vực ưu đãi thuế theo quy định tại Nghị định số 218/2013/NĐ-CP không cùng l ĩ nh vực với dự án đang hoạt động) không đáp ứng 1 trong 3 tiêu chí của dự án đầu tư mở rộng theo quy định tại khoản 4 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC th ì không được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với phần thu nhập từ ngành nghề bổ sung này mang lại. Tr ườ ng hợp Công ty thực hiện dự án đầu tư mới dưới dạng thành lập Công ty mới hoặc chi nhánh độc lập, đáp ứng điều kiện dự án đầu tư mới theo quy định tại khoản 3 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC và thực hiện tại địa bàn ưu đãi (khu công nghiệp không nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận l ợ i) thì dự án đầu tư mới này được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP. N ế u còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ v ớ i Phòng Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội tr ả l ờ i Công ty TNHH Katolec Việt Nam được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KT 1 ; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). (6, 3) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn