36815/CTHN-TTHT

T Ổ NG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP H À NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 36815 /CT H N-TTHT V/v chính sách thuế đối với dịch vụ quảng cáo trực tuyến trên Facebook Hà Nội , ngày 28 tháng 7 năm 2022 Kính gửi: Công ty TNHH Thời trang Elise (Địa chỉ: S ố 2 Tôn Thất Tùng, phường Khương Thượng, quận Đống Đa, TP Hà Nội - MST: 0108393204) Trả lời công v ă n số 52/2022/CV-ELISE ngày 14/7/2022 của Công ty TNHH Thời trang Elise (sau đây gọi tắt là Công ty) về chính sách thuế đối với dịch vụ quảng cáo trực tuyến trên Facebook, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tà i ch í nh hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam. + Tại Điều 4 quy định về người nộp thuế: “1. Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài đảm b ảo các điều kiện quy định tại Điều 8 Mục 2 Chương II hoặc Điều 14 Mục 4 Chương II, kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam. Việc kinh doanh được tiến hành trên cơ sở hợp đồng nhà thầu với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc với tổ chức, cá nhân nước ngoài khác đang hoạt động kinh doanh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu phụ. Việc xác định Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đ ố i tượng cư trú tại Việt Nam thực hiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hư ớ ng d ẫ n t hi hành. Trong trường hợp Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam k ý kết có quy định khác về cơ sở thường trú, đối tượng cư trú thì thực hiện theo quy định của Hiệp định đó. 2. Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức đ ă ng k ý hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức khác và cá nhân sản xuất kinh doanh: mua dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa hoặc trả thu nhập phát s i nh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đ ồ ng nhà thầu phụ; mua hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại ch ỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế (I ncoterms); thực hiện phân ph ố i hàng hóa, cung c ấ p dịch vụ thay cho tổ chức, cá nhân nước ngoài tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Bên Việt Nam) bao gồm: - Các tổ chức kinh doanh được thành lập theo Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư và Luật Hợp tác xã; - Các tổ chức kinh tế của các tổ chức ch í nh trị, tổ chức ch í nh trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác; … - Các tổ chức khác ở Việt Nam; - Các cá nhân sản xuất kinh doanh tại Việt Nam. Người nộp thuế theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 4 Chương I có trách nhiệm kh ấ u trừ số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn tại Mục 3 Chương II trước kh i thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài.” - Căn cứ Chương IX Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác của nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam. + Tại Điều 73 quy định các tổ chức, cá nhân có liên quan tr ong việc quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác của nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam: “ 1. Nhà cung cấp ở nước ngoài không c ó cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác với tổ chức, cá nhân ở Việt Nam (sau đây gọi là nhà cung c ấ p ở nước ngoài). 2. Tổ chức, cá nhân ở Việt Nam mua hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài. …” + Tại Điều 76 quy định việc đăng ký thuế trực tiếp của nhà cung cấp ở nước ngoài. + Tại Điều 77 quy định việc khai thuế, tính thuế trực tiếp của nhà cung cấp ở nước ngoài. + Tại Điều 78 quy định việc nộp thuế trực tiếp của nhà cung cấp ở nước ngoài. + Tại Điều 79 quy định ủy quyền thực hiện đăng ký thu ế , khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam của nhà cung cấp ở nước ngoài. + Tại Điều 81 quy định trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân ở Việt Nam có liên quan trong trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài: “ 1 . Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức đ ă ng k ý hoạt động theo pháp luật Việt Nam mua hàng h ó a, dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài hoặc thực hiện phân ph ố i hàng hóa, cung cấp dịch vụ thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài mà nhà cung cấp ở nước ngoài không thực hiện đăng k ý thuế, khai thuế , n ộ p thuế t ạ i V iệ t Nam theo qu y đ ị nh tai Điều 76, Điều 77, Điều 78, Điều 79 Thông tư này thì tổ chức mua hàng hóa, d ị ch v ụ ho ặ c phân phối hàn g h óa , d ị ch v ụ thay cho nhà cun g cấp ở nước n g oài c ó nghĩa v ụ kê khai, khấu trừ và n ộ p thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài số thuế phải n ộp theo quy đ ị nh t ại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của B ộ Tài chính . ...” - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định: “Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 1 5 1 /2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản ch i được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng l ần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải có chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt . Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. …” - Căn cứ Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC , Th ô ng tư số 151/2014/TT-BTC , Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính), quy định nguyên tắc khấu trừ thuế g i á trị gia tăng đầu vào. - Căn cứ Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính nêu trên (được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/20 1 5/TT-BTC, Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC), quy định về điều kiện khấu trừ th u ế giá trị gia tăng đầu vào: “Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 1. C ó hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng h ó a, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho ph í a nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đố i với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc c ó thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. Có chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng h ó a, dịch vụ nhập khẩu từng l ần có giá trị dưới ha i mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đ ồ ng theo gi á đã c ó thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà b iếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này. …” Căn cứ các quy định nêu trên: Trường hợp nhà cung cấp ở nước ngoài (Công ty Meta) đã thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam theo quy định tại Điều 76, Điều 77, Điều 78, Điều 79 Thông tư 80/2021/TT-BTC nêu trên thì tổ chức mua dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài (Công ty TNHH Thời trang Elise) không phải thực hiện kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài. V ề nguyên tắc, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đ i ều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC , Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC). Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính. Đề nghị Công ty nghiên cứu các căn cứ pháp lý tr ích dẫn nêu trên và đối chi ế u với tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện đúng quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp có vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đ ă ng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tr a - Kiểm Tra số 5 đ ể được hỗ trợ giải quyết. C ục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH Thời trang Elise được biết ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TTKT5; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT ,T THT(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường