63767/CT-TTHT

Công văn 63767/CT-TTHT năm 2017 chính sách thuế về xác định nghĩa vụ thuế phát sinh đối với khoản tài trợ từ tổ chức nước ngoài do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 63767/CT-TTHT V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội , ngày 25 tháng 9 năm 2017 Kính gửi: Công ty cổ phần phát triển kinh tế quốc gia (Đ/c: P901 Tòa nhà Lotus, Số 2 Phố Duy Tân, P. Dịch Vọng Hậu, Q. Cầu Giấy, TP Hà Nộ i - MST: 0106886469) Trả lời công văn số 2408/VB-ĐN ngày 24/8/2017 của Công ty CP phát triển kinh tế quốc gia (sau đây gọi là đơn vị) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng: + Tại Khoản 12 Điều 4 quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT gồm: “12. Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân (bao gồm cả vốn đóng góp, tài trợ của tổ chức , cá nhân) vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn h ó a, ngh ệ thuật, côn g trình ph ụ c v ụ công cộng , cơ sở h ạ t ầ n g và nhà ở cho đối tư ợ ng ch í nh sách xã hội . Trường hợp có sử dụng nguồn v ố n khác ngoài v ố n đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo mà nguồn vốn khác không vượt quá 50% t ổ ng số nguồn v ố n sử dụng cho công t rì nh thì đối tượng không chịu thuế là toàn bộ giá trị công trình Trường hợp có sử dụng nguồn vốn khác ngoài vốn đóng góp của nhân dân, v ố n v i ện trợ nhân đạo mà nguồn vốn khác vượt quá 50% t ổ ng số nguồn vốn sử dụng cho công trình thì toàn bộ gi á trị công trình thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chính sách xã hội bao gồm: người có công theo quy định của pháp luật về người có c ô ng; đố i tượng bảo trợ xã hội hưởng trợ cấp từ ng â n sách nhà nước; người thuộc hộ nghèo, cận nghèo và các trường hợp khác theo quy định của pháp luật.” + Tại Điều 5 quy định về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau: “Điều 5. Các tr ường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT 1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất kh i bị thu h ồ i đất theo quyết đ ị nh của cơ quan Nhà nước c ó thẩm quyền), t iề n thưởng, tiền h ỗ tr ợ , tiền chuy ể n nhượng quy ề n phát th ả i và các khoản thu tài chính khác. Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền h ỗ t rợ nh ậ n được , ti ề n chuy ể n nhượng quy ề n phát thải và các khoản thu tài chính khác thì l ập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi đ ể l ập chứng từ chi ti ề n. Trường hợp bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ, cơ sở bồi thường phải lập h óa đơn và kê khai, t í nh, nộp thu ế GTGT như đối với bán hàng h óa , dịch vụ; cơ sở nhận b ồ i thường kê khai, kh ấ u t rừ theo quy định. Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá nhân đ ể thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuy ế n mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thu ế theo quy định. …” - Căn cứ Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướn g dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN: + Tại Khoản 7 Điều 8 quy định về thu nhập miễn thuế gồm: “ Điều 8 . Thu nhập được miễn thuế … 7. Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam . Trường hợp tổ chức nhận tài tr ợ sử dụng không đúng mục đích các khoản tài trợ trên thì tổ chức nhận tài t rợ phải t í nh nộp thuế thu nhập doanh nghiệp t í nh trên ph ầ n sử dụng sai mục đích t rong kỳ tính thuế phát sinh việc sử dụng sai mục đích. Tổ chức nhận tài tr ợ quy định tại Khoản này phải được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật, thực hiện đ ú ng quy định của pháp luật về kế toán th ố ng kê.” + Tại Khoản 15 Điều 7 quy định về thu nhập khác gồm: “ 5. Quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật; thu nh ậ p nh ậ n được bằn g ti ề n , b ằ n g hi ệ n v ậ t từ các nguồn tài tr ợ ; thu nhập nhận được từ các khoản h ỗ trợ ti ế p thị, hỗ trợ chi phí, chi ế t kh ấ u thanh toán, thưởng khuy ế n mại và các khoản hỗ trợ khác. Các khoản thu nhập nhận được bằng hiện vật thì giá trị của hiện vật được xác định b ằ ng giá t rị của hàng h ó a, dịch vụ tương đương tại thời điểm nhận.” Căn cứ quy định trên, do nội dung trình bày tại công văn hỏi của đơn vị chưa cụ thể và đơn vị không gửi kèm hồ sơ liên quan đến mục đích của khoản tài trợ. Đề nghị đơn vị căn cứ vào tình hình thực tế tại đơn vị, đối chiếu với quy định đã trích dẫn nêu trên và các văn bản pháp luật có liên quan đ ể xác định nghĩa vụ thuế phát sinh đối với khoản tài trợ mà đơn vị nhận được từ tổ chức nước ngoài để thực hiện dự án kinh doanh của đơn vị. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị đơn vị cung cấp hồ sơ cụ thể tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Chi cục Thuế quận Cầu Giấy) để được hướng dẫn kịp thời. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần phát triển kinh tế quốc gia được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - CCT Q. Cầu Giấy; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn