3614/TCT-QLN

Công văn 3614/TCT-QLN năm 2018 về xóa nợ tiền thuế, tiền phạt do Tổng cục Thuế ban hành B Ộ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3614 /TCT-QLN V/v Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Hà Nội, ngày 25 tháng 9 năm 2018 Kính gửi: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại 591 (Đà N ẵ ng, Quận Hải Châu, 01 c, Ngô Tất Tố, phường Hòa Cường Bắc) Tổng cục Thuế nhận được công văn số nhận được công văn số 38/CV- CTC591 ngày 10/8/2018 của Công ty cổ phần xây dựng và thương mại 591 về việc ý kiến của Công ty CP XD & TM 591 (dưới đây gọi là Công ty 591) về khoản nợ thuế của Xí nghiệp Cơ khí và Xây dựng 591 (dưới đây gọi là Xí nghiệp 591). V ề vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: 1. Quá trình giải quyết hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền phạt của Xí nghiệp cơ khí xây dựng 591 - Công văn số 6743/BTC-TCDN ngày 22/5/2007 của Bộ Tài chính về việc xử lý xóa nợ thuế đối với các công ty nhà nước thực hiện chuyển đổi hướng dẫn: “Theo quy định của Luật Quản lý thuế được Quốc hội thông qua ngày 29/ 1 1/2006 th ì kể từ ngày 01/7/2007 (ngày Luật Quản lý thuế có hiệu lực) chỉ có các doanh nghiệp bị tuyên b ố phá sản đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của pháp luật phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt mới được xóa nợ ti ề n thuế, tiền phạt. Vì vậy, đ ể xử lý dứt điểm các khoản nợ tiền thuế, tiền phạt cho các doanh nghiệp thực hiện cổ phần h óa , giao, bán quy định tại Nghị định 187/2004/NĐ-CP ngày 16/11/2004 về chuyển công ty nhà nước thành công ty cổ phần, Nghị định số 80/2005/NĐ-CP ngày 22/6/2005 về giao, bán, khoán kinh doanh, cho thuê công ty nhà nước, Bộ Tài chính đề nghị các Bộ, Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố chỉ đạo các doanh nghiệp thuộc đối tượng được xóa nợ theo các Nghị định trên ph ố i hợp với các cơ quan có li ên quan: 1 . Hoàn thiện thủ tục, hồ sơ đề nghị xóa nợ thuế và các khoản phải nộp ng â n sách theo quy định tại Thông tư số 32/2002/TT-BTC ngày 10/4/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Quyết định số 172/200 1 /QĐ-TTg ngày 5/11/2001 của Thủ tướng Chính phủ về việc xử lý xóa nợ thu ế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước đối với những doanh nghiệp, cơ sở sản xuất kinh doanh có khó khăn do nguyên nhân khách quan và công văn số 10945/BTC-TCT ngày 31/8/2005 của Bộ Tài chính về việc xóa nợ thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước gửi về Bộ Tài chính để xem xét giải quyết theo quy định. Đối tượng xử lý là các doanh nghiệp thực hiện sắp xếp, chuyển đ ổi trước ngày 0 1 /7/200 7”. C ă n cứ hướng dẫn trên, thì kể từ ngày 01/7/2007 (ngày Luật Quản lý thuế có hiệu lực) chỉ có các doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của pháp luật phá sản mà không còn tài sản đ ể nộp ti ề n thuế, tiền phạt mới được xóa nợ tiền thuế, tiền phạt. Đ ể xử lý dứt điểm các khoản nợ tiền thuế, tiền phạt cho các doanh nghiệp thực hiện cổ phần h óa , giao, bán, Bộ Tài chính đã có công văn số 6743 BTC/TCDN nêu trên xử lý xóa nợ thuế đối với các Công ty nhà nước thực hiện chuyển đổi, trong đ ó quy định đối tượng xử lý là các doanh nghiệp thực hiện cổ phần h óa , giao, bán quy định tại Nghị định 187/2004/NĐ-CP ngày 16/11/2004 về chuyển công ty nhà nước thành công ty c ổ phần thực hiện sắp xếp, chuy ể n đ ổ i trước ngày 01/7/2007. Trường hợp của Xí nghiệp 591: Ngày 21/11/2007 Cục Thuế TP. Đà N ẵ ng có hồ sơ đề nghị xóa nợ kèm công văn số 7648/CT-QLN gửi Tổng cục Thuế. Theo hồ sơ xóa nợ kèm theo và báo cáo của Công ty 591 tại công văn số 38/CV-CTC591 nêu trên, thì ngày 22/6/2007 Xí nghiệp có Biên bản xác định giá trị doanh nghiệp tại thời điểm 31/12/2006. Ngày 28/6/2007 Bộ Giao thông Vận tải có Quyết định số 2006/QĐ-BGTVT quyết định về giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa. Ngày 30/1/2008, Bộ Giao thông vận tải có Quyết định số 306/QĐ-BGTVT phê duyệt phương án và chuyển Xí nghiệp thành Công ty cổ phần. Như vậy, Xí nghiệp 591 chuyển sang Công ty cổ phần sau ngày 1/7/2007 nên không thuộc đối tượng được xử lý theo công văn số 6743 BTC/TCDN nêu trên. - Trong thời gian này, Bộ Tài chính tiếp tục có công văn báo cáo Chính phủ xin ý ki ế n về việc xóa nợ, tiền thuế tiền phạt đối với các doanh nghiệp thực hiện c ổ phần h ó a. Sau khi có ý kiến chỉ đạo của Chính phủ, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 34/2010/TT-BTC ngày 12/3/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện xóa nợ thuế và các khoản phải nộp NSNN đối với DNNN thực hiện sắp x ế p chuyển đổi trước ngày 01/7/2007. - Điều 1 Thông tư số 34/2010/TT-BTC ngày 12/3/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện xóa nợ thuế và các khoản phải nộp NSNN đối với DNNN thực hiện sắp xếp chuyển đổi trước ngày 01/7/2007 quy định: “Điều 1. Đối tượng xử lý. Đối tượng được xử lý x óa nợ thuế và các khoản phải nộp NSNN (sau đây gọi chung là xóa nợ thu ế ) bao gồm: các T ổ ng công ty, Công ty, Nhà máy, Xí nghiệp...(sau đây gọi chung là DNNN) được thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp nhà nước tổ chức hạch toán độc lập, thực hiện s ắ p x ế p, chuy ể n đ ổ i trước 0 1 /7/2007 theo quyết định của c ấ p có th ẩ m quyền thuộc các trường hợp được xóa nợ thuế theo quy định tại Quyết định số 172/2001/QĐ-TTg ngày 05/11/2001 của Thủ tướng Chính phủ. Bao gồm các trường hợp cụ thể sau: 1. DNNN thực hiện cổ phần h óa . ...” - Điều 4 Thông tư số 34/2010/TT-BTC n ê u trên quy định: “Điều 4. Xóa nợ thuế đ ố i với DNNN thực hiện cổ phần h óa . Doanh nghiệp nhà nước đã thực hiện cổ phần h óa và đăng ký kinh doanh trước ngày 01/7/2007 còn tồn tại các khoản nợ thuế nếu các khoản nợ thuế này đã được tính giảm trừ trong tổng số nợ. S ố thuế được xóa t ố i đa không vượt quá s ố l ỗ tại thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp hoặc thời điểm chính thức chuyển đổi. ” Căn cứ các quy định trên, thì Xí nghiệp cơ khí và xây dựng 591 không thuộc đối tượng được xem xét xóa nợ. Vì vậy, đến ngày 19/5/2010 Tổng cục đã có công văn số 1657/TCT-QLN trả lời Cục Thuế TP. Đà N ẵ ng và Xí nghiệp cơ khí và xây dựng 591. 2. Ngày 2/12/2013, Bộ Tài chính đã b a n hành Thông tư số 179/2013/TT- BTC hướng dẫn thực hiện xóa nợ tiền thuế, tiền phạt không có khả năng thu hồi phát sinh trước ngày 01/7/2007. - Khoản 3, Điều 2 “Đối tượng áp dụng” Thông tư số 179/2013/TT-BTC nêu trên quy định: “Điều 2. Đối tượng áp dụng ... 3. Doanh nghiệp nhà nước hoàn thành cổ phần hóa theo Nghị định số 44/1998/NĐ-CP ngày 29 tháng 6 năm 1998, Nghị định số 64/2002/NĐ-CP ngày 19 tháng 6 năm 2002, Nghị định số 1 87/2004/N Đ -CP ngày 16 tháng 11 năm 2004 của Chính phủ về việc chuy ể n doanh nghiệp nhà nước thành công ty c ổ phần. ....” - Khoản 3, Điều 3 Thông tư số 179/2013/TT-BTC nêu trên quy định: “Điều 3. Điều kiện áp dụng ... 3. Đối với doanh nghiệp cổ phần hóa nêu tại Khoản 3 Điều 2 Thông tư này thì phải đảm bảo các điều kiện a) Thực hiện cổ phần hóa theo Nghị định số 44/1998/NĐ-CP ngày 29 tháng 6 năm 1998, Nghị định số 64/2002/NĐ-CP ngày 19 tháng 6 năm 2002, Nghị định số 187/2004/NĐ-CP ngày 16 tháng 11 năm 2004 của Chính phủ về việc chuyển doanh nghiệp nhà nước thành công ty c ổ phần. b) Đã được cấp giấy ch ứ ng nhận đăng ký kinh doanh thành lập công ty cổ phần. c) Khoản tiền thuế, tiền phạt đề nghị xóa nợ chưa được giảm vốn nhà nước có tại doanh nghiệp khi xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa hoặc khi doanh nghiệp chính thức chuyển thành công ty cổ phần. ...” - Điều 7 Thông tư số 179/2013/TT-BTC ngày 02/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện xóa nợ tiền thuế, tiền phạt không có khả năng thu hồi phát sinh trước ngày 01 tháng 7 năm 2007 quy định: “Điều 7. Đối với đối tượng xóa nợ là doanh nghiệp nhà nước đã hoàn thành cổ phần hóa quy định tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư này 1. Văn bản đề nghị xóa nợ của cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thu ế , trong đó xác nhận số tiền thu ế , ti ề n phạt phát sinh trước ngày 01 tháng 7 năm 2007 đến nay còn nợ và chưa được giảm v ố n nhà nước có tại doanh nghiệp (mẫu số 04 và 04a ban hành theo Thông tư này). 2. Văn bản đề nghị xóa nợ của doanh nghiệp gửi về cơ quan quản lý thuế trực tiếp, trong đó nêu s ố tiền thuế, tiền phạt đề nghị xóa nợ; căn cứ x ó a nợ; l ý do s ố tiền thuế, tiền phạt đề nghị x ó a nợ chưa được giảm v ố n nhà nước có tại doanh nghiệp (m ẫ u số 05 và 05a ban hành theo Thông tư này). Trường hợp s ố tiền thuế, tiền phạt đề nghị xóa nợ chỉ phát s i nh từ hoạt động sản xuất kinh doanh nội địa hoặc s ố tiền thuế, tiền phạt đề nghị xóa nợ bao gồm cả tiền thuế, tiền phạt phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh nội địa và tiền thuế, tiền phạt của hàng hóa xuất kh ẩ u, nhập khẩu thì doanh nghiệp gửi văn bản đề nghị xóa nợ về cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Trường hợp số tiền thuế, tiền phạt đề nghị xóa nợ chỉ phát sinh của hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại một Cục Hải quan thì doanh nghiệp gửi văn bản đề nghị xóa nợ về Cục Hải quan đ ó . Trường hợp s ố tiền thuế, tiền phạt đề nghị xóa nợ ch ỉ phát sinh của hàng hóa xuất kh ẩ u, nhập khẩu nh ư ng từ nhiều tờ khai xuất kh ẩ u, nhập khẩu tại các Cục Hải quan khác nhau thì doanh nghiệp gửi văn bản đề nghị xóa nợ về từng Cục H ả i quan nơi có số tiền thuế, tiền phạt đề nghị x ó a nợ. Cục Hải quan tiếp nhận, thẩm định và gửi hồ sơ x ó a nợ về Tổng cục Hải quan . 3. Văn bản xác nhận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định về giá trị doanh nghiệp đối với số tiền thuế, tiền phạt đề nghị xóa nợ chưa được giảm v ố n nhà nước có tại doanh nghiệp. 4. Quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về thực hiện cổ phần h ó a doanh nghiệp nhà nước. 5. Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thành lập công ty cổ phần. 6. Biên bản xác định giá trị doanh nghiệp (kèm theo báo cáo chi tiết nợ phải trả). 7. Quyết định công b ố gi á trị doanh nghiệp và quyết định giá trị doanh nghiệp khi chuy ể n thành công ty cổ phần của cơ quan có thẩm quyền. Trường hợp chưa có các quyết định này thì trong văn bản xác nhận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền nêu tại Khoản 3 Điều này phải ghi rõ việc chưa c ó quyết định và nêu r õ lý do. 8. Quyết toán thuế và báo cáo tài chính khi xác định giá trị doanh nghiệp và kh i ch í nh thức chuyển sang công ty cổ phần. 9. Xác nhận s ố tiền thuế, tiền phạt đề nghị xóa nợ đến nay còn nợ của cơ quan Hải quan (đối với trường hợp đề nghị xóa nợ vừa có tiền thuế, tiền phạt nội địa vừa c ó ti ề n thu ế , ti ề n phạt của hàng hóa xuất khẩu, nhập kh ẩ u). 10. Biên bản bàn giao vốn, tài sản của doanh nghiệp nhà nước sang công t y cổ phần. Trường hợp chưa có Biên bản này thì trong văn bản xác nhận của cơ quan nhà nước có th ẩ m quy ề n nêu tại Khoản 3 Điều này phải xác nhận chưa có Biên bản bàn giao v ố n, tài sản của doanh nghiệp và nêu rõ lý do. 11. Các thông báo về thực hiện nộp tiền thuế nợ, tiền chậm nộp và tiền phạt chậm nộp tại thời điểm đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền phạt. 12. Biên bản kiểm tra thuế (kết luận thanh tra) hoặc quyết định về việc ấn định thuế (đối với trường hợp ấ n định thu). Các tài liệu quy định tại Khoản 4, 5, 6, 7, 8, 10, 11 và 12 Điều này là bản sao có chữ ký, đóng dấu của doanh nghiệp.” - Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 179/2013/TT-BTC nêu trên quy định: “Điều 11. Đối v ớ i hồ sơ xóa nợ thuế quy định tại Điều 7 và Điều 8 Thông tư này 1 . Cục Thuế/Cục Hải quan tỉnh, thành phố tiếp nhận văn bản đề nghị và hồ sơ từ doanh nghiệp, c ó trách nhiệm thẩm định hồ sơ a) Đối với các hồ sơ đã đầy đủ và đáp ứng các điều kiện được x ó a nợ thuế, Cục Thuế/Cục Hải quan lập công văn đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền phạt và gửi toàn bộ h ồ sơ về T ổ ng cục Thuế/Tổng cục Hải quan. b) Đối với hồ sơ chưa lập đúng, đầy đủ theo quy định thì Cục Thuế/Cục Hải quan thông báo doanh nghiệp bổ sung hồ sơ (mẫu số 06 ban hành theo Thông tư này). c) Đối với trường hợp không thuộc đ ố i tượng hoặc không đủ điều kiện xóa nợ thì Cục Thu ế /Cục Hải quan thông báo cho doanh nghiệp đ ể thực hiện nộp ngân sách nhà nước (m ẫ u số 13 ban hành theo Thông tư này). ” Căn cứ các quy định trên, thì doanh nghiệp lập hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền phạt gửi về cơ quan quản lý thuế trực tiếp để được xem xét giải quyết. Tổng cục Thuế có ý kiến để Công ty cổ phần xây dựng và thương mại 591 được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục trưởng (để báo cáo); - Cục Thuế TP. Đà N ẵ ng; - Vụ PC - TCT; - Web TCT; - Lưu: VT, QLN (2b). TL. T Ổ NG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ QUẢN LÝ NỢ VÀ CCNT PHÓ V Ụ TRƯỞNG Vũ Đức Tuân