13402/CT-TTHT

Công văn 13402/CT-TTHT năm 2017 trả lời chính sách thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 13402/CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 31 tháng 03 năm 20 17 Kính gửi: Tổng Công ty Sông Đà (Địa chỉ: Tòa nhà Sông Đà, Đường Phạm Hùng, P. Mỹ Đình I , Q. Nam Từ Liêm, TP. Hà N ội. MST: 0100105870) Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số: 277/TCT-TCKT ngày 01/03/2017 của Tổng Công Sông Đà (sau đâ y gọi tắt là đơn vị) hỏi về chính sách thuế TNCN. Cục Thu ế TP H à Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 2 Điều 15 Thông tư số 242/2009/TT-BTC ngày 30/12/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của quy chế quản lý tài chính của công ty nhà nước và quản lý vốn nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp khác ban hành kèm theo Nghị định số 09/2009/NĐ-CP ngày 05/02/2009 của Chính phủ hướng dẫn: “ 2. Trường hợp người đại diện là thành viên kiêm nh i ệm không tham gia chuyên trách trong ban quản lý, đ i ều hành doanh nghiệp khác được doanh nghiệp khác trả thù l ao có trách nhiệm thông báo cho doanh nghiệp mà người đại diện được giao làm đại diện phần vốn nhà nước để doanh nghiệp đó chuyển trực tiếp các khoản thù lao cho đại diện chủ sở hữu quản lý và chi t rả theo quy định Trong đó: - Trường hợp đại diện chủ sở hữu là công ty nhà nước: + Toàn b ộ khoản thu từ tiền thù l ao do doanh nghiệp có người đại diện kiêm nhiệm nộp về được hạch toán vào thu nhập khác của công ty. + Toàn bộ số ch i trả phụ cấp người đại diện được hạch toán vào ch i ph í khác của công ty. - Trường hợp đại diện chủ sở hữu là các cơ quan quản lý nhà nước thì khoản thu về thù lao của người đại diện được theo dõi riêng để thực hiện chi trả phụ cấp người đại diện theo chế độ quy định . ” - Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân v à Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật th u ế thu nhập cá nhân. + Tại Khoản 2 Điều 2 hướng dẫn về thu nhập từ tiền lương, tiền công: "2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người l ao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm: a) Tiền l ương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không b ằ ng tiền. b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp,... c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại l ý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự á n, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; ti ề n tham gia biểu diễn v ă n h óa , nghệ thuật, th ể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng c á o; tiền dịch vụ khác, thù l ao khác. d) Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đ ồ ng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác. ” + Tại Điều 25 hướng dẫn về việc khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế: “1 . Khấu trừ thuế Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện t í nh trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau: ...b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công b. 1 ) Đối với cá nhân cư trú k ý hợp đồng l ao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Bi ể u thuế luỹ tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi . b.2) Đối với cá nhân cư tr ú k ý hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở l ê n nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng l ao động thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Bi ể u thuế luỹ tiến từng phần. … 2. Chứng từ kh ấ u trừ a) Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập đã kh ấ u trừ thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 , Điều này phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp ch ứ ng từ khấu trừ . b) C ấp chứng từ khấu trừ trong một số trường hợp cụ thể như sau: b .1 ) Đối với cá nhân không k ý hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng: cá nhân c ó quyền y ê u cầu tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ cho m ỗ i l ần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều l ần khấu trừ thuế trong một kỳ tính thu ế ... b.2) Đối với cá nhân k ý hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên: t ổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ cấp cho cá nhân một chứng từ khấu trừ trong một kỳ tính thuế… ” - Căn cứ Công văn số 3619/TCT-TNCN ngày 30/10/2013 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về thuế TNCN đối với thành viên kiêm nhiệm. Căn cứ các quy định trên, trư ờng hợp các công ty con, công ty liên kết chuy ể n khoản thù lao của người đại diện không chuyên trách về đơn vị thì các công ty con, công ty liên kết không thực hiện khấu trừ khấu trừ thuế TNCN theo mức 10%. Khi đơn vị chi trả phần tiền thù lao cho người đại diện, đơn vị sẽ thực hiện tổng hợp cùng với tiền lương, tiền công để khấu trừ thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần theo quy định. Trường hợp các các công ty con, công ty liên kết đã thực hiện khấ u trừ thuế TNCN theo mức 10% và cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN thì thực hiện thu hồi chứng từ khấu trừ và chuy ể n trả số thuế TNCN đã khấu trừ cho đơn vị, đồng thời thực hiện kê khai bổ sung tờ khai thuế TNCN đã nộp cơ quan Thuế trực tiếp quản lý theo quy định của Luật quản lý thuế. Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị Đ ơn v ị liên hệ với phòng kiểm tra thuế số 2 để được hướng dẫn. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Đơn vị được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra thuế số 2; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn