74755/CT-TTHT

Công văn 74755/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 74755 /CT- TTHT V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội, ngày 06 tháng 1 2 năm 201 6 Kính gửi: Chi cục thuế quận Ba Đình Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 14498/CCT- TTHT ngày 29/09/2016 của Chi cục thuế quận Ba Đình hỏi về chính sách thuế GTGT, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Khoản 4, Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định: “4. Các chứn g từ đư ợ c i n, phát hành , sử d ụ ng và quản l ý như hóa đơn g ồm phiếu xuất kho kiêm v ậ n chuy ể n nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi b án đại lý (mẫu s ố 5.4 và 5.5 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thôn g tư này).” Căn cứ Tiết a, Khoản 5, Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định: “5. Đối với sản ph ẩ m, hàng hóa, dịch vụ d ù ng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho. Một số hình thức khuyến mại cụ th ể được thực hiện như sau: a) Đối với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cun g ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử khôn g phải trả tiền, tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền thì giá tính thuế đối với hàng mẫu, dịch vụ mẫu đư ợ c xác định bằng 0 ... “ Căn cứ Khoản 7, Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hư ớ ng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính ph ủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tà i chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định: “Điều 3. Sửa đổi, b ổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn th i hành Nghị định s ố 5 1 /20 1 0/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 n ă m 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Ch í nh phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau: 7. Sửa đổi, b ổ sung Điều 16 như sau: a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau: “b) Người bán phải lập hóa đơn khi b á n hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mạ i quảng cáo, hàng m ẫ u; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, b i ếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho ng ư ời lao động (trừ hàng hóa luân chuy ể n nội bộ, tiêu dùng nội bộ để ti ế p tục quá trình sản xuất). Nội dung trên hóa đơn phải đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; không được tẩy xóa, sửa chữa; phải dùng cùng màu mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ; chữ số và chữ viết phải liên tục, không ng ắ t quãng, không viết hoặc in đè lên chữ i n sẵn và gạch chéo phần còn trống (nếu có). Trường hợp hóa đơn tự i n hoặc hóa đơn đặt in được lập bằng m á y t í nh nếu có phần còn trống trên hóa đơn thì không phải gạch chéo. “... “ Căn cứ Khoản 2.4 Phụ lục 4 hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp (Ban hành kèm theo Thông tư s ố 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tà i chính) quy định: “2.4. Sử dụng hóa đơn , chứng từ đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng và tiêu dùng nội bộ đối với t ổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: a) Đối với sản ph ẩ m, hàng hóa, d ịch vụ dừng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải l ậ p hóa đơn , trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, gh i rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về thuế GTGT... ” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Bách Khang Việt Nam có mang hàng mẫu đi kiểm nghiệm chất lượng sản phẩm (không phải là hàng mẫu để khách hàng dùng thử) thì Công ty sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ theo quy định. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Chi cục thuế quận Ba Đình được biết và thực hiện. / . Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn