41767/CT-HTr

Công văn 41767/CT-HTr năm 2015 giải đáp chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp về khoản chi phí được trừ do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC THUẾ CỤC TH UẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 41767/ CT-HTr V/v giải đáp chính sách thu ế Hà N ội, ngày 26 tháng 06 năm 20 1 5 Kính gửi : Công ty CP du lịch Kim Liên (Địa chỉ: số 5-7 Đào Duy Anh, Đ ố ng Đa, Hà Nội) MST: 0100107067 Trả lời công văn số 22/CV-KL ngày 02/6/2015 của Công ty CP du lịch Kim Liên hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp. - Căn cứ Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ s u ng một số điều củ a Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đ ơn giản các thủ tục hành chính về thuế, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/9/2014, quy định: + Tại khoản 2, Điều 6 sửa đổi, b ổ sung khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: “ 1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát sinh l iên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; b) Khoản ch i có đủ h óa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản ch i nếu có hóa đơn mua hàng hóa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 tr i ệu đồng trở l ên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải có chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.” - Căn cứ Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế: + Tại Điều 1 sửa đổi, bổ sung tiết e, điểm 2.2 và điểm 2.31 Khoản 2, Điều 6, Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (gọi chung là Thông tư số 78/2014/TT-BTC) như sau: “2. 31 . Các khoản ch i không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản ch i sau: … - Khoản ch i có tính chất phúc lợi ch i trực tiếp cho người l ao động như: ch i đám hiếu, hỷ của bản thân và g i a đ ì nh người lao động; chi nghỉ mát, ch i hỗ trợ điều trị; chi h ỗ trợ bổ sung k i ến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi h ỗ trợ gia đình ng ườ i l ao động bị ảnh hưởng bởi thiên ta i, địch họa, tai nạn, ốm đau; ch i khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; ch i h ỗ trợ chi phí đi l ại ngày l ễ, tết cho người lao động và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng l ươ ng bình quân thực tế thực h i ện trong năm t í nh thuế của doanh nghiệp. Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện tr ong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. Quỹ l ương thực hiện trong năm được quy định tại tiết c, điểm 2.5, Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính . V í dụ: Doanh nghiệp A năm 2014 c ó quỹ l ương thực tế thực hiện là 12 tỷ đồng thì việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực h iện trong năm tính thuế 2014 của doanh nghiệp như sau: (12.000.000.000 đồng: 12 tháng) = 1 .000.000.000 đồng; - Các khoản chi khác mang tính chất đặc thù, phù hợp theo từng ngành nghề, lĩnh vực theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính ”. Căn cứ quy định trên, trường hợp công ty CP du lịch Kim Liên có phát sinh các khoản chi phí cụ thể nêu tại công văn hỏi th ì đề ngh ị công ty đối chiếu với các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động theo quy định tại Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC nêu trên để hạch toán chi phí theo quy định. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty CP du lịch Kim Liên được biết và thực hiện. Nơi nhận: - Như trê n; - Phòng Kiểm tra thuế số 2; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr. KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn