88338/CT-TTHT

Công văn 88338/CT-TTHT năm 2019 về sử dụng hóa đơn điện tử do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 88338/CT-TTHT V/v sử dụng h óa đơn điện tử Hà Nội , ngày 25 tháng 11 năm 2019 Kính gửi: Công ty C ổ phần Tập đoàn Vàng Bạc Đá quý Doji (Đ/c: Tòa nhà Ruby, 5 Lê Duẩn, P. Điện Biên Phủ, Q. Ba Đình, TP Hà Nội - MST: 0100365621) Trả lời công văn số 10 KT/2019 đề ngày 08/10/2019 của Công ty C ổ phần Tập đoàn Vàng Bạc Đá quý Doji (sau đây gọi là Công ty) hỏi về việc sử dụng hóa đơn điện tử, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định v ề hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ quy định: + Tại Khoản 1, Khoản 3 Điều 35 quy định hiệu lực thi hành như sau: “1 . Nghị định này c ó hiệu lực th i hành từ ngày 01 tháng 11 năm 2018. … 3. Trong thời gian từ ngày 01 th á ng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các Nghị định: số 5 1 /2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và s ố 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Ch í nh phủ quy định về hóa đơn bán hàng h ó a, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực thi hành . - Căn cứ Th ô ng tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau: + Tại Khoản 1 và Khoản 3 Điều 3 hướng dẫn: “ 1 . H óa đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về b á n hàng hóa, cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử. Hóa đơn điện tử phải đáp ứng các nội dung quy định tại Điều 6 Thông tư này. … 3. Hóa đơn điện tử c ó gi á trị pháp lý nếu thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau: a) C ó sự đảm bảo đủ tin cậy về tính toàn vẹn của thông tin chứa trong hóa đơn điện tử từ khi thông tin được tạo ra ở dạng cuối cùng là hóa đơn điện tử. Tiêu ch í đánh giá tính toàn vẹn là thông tin còn đầy đủ và chưa bị thay đổi, ngoài những thay đổi về hình thức phát sinh trong quá t rì nh t rao đổi, lưu tr ữ hoặc hi ể n thị h ó a đơn điện tử. b) Thông tin chứa trong hóa đơn điện tử có thể t r uy cập, sử d ụ ng đư ợ c dư ớ i dạng hoàn chỉnh kh i cần thiết.” + Tại điểm e khoản 1 và khoản 2 Điều 6 quy định các nội dung trên hóa đơn điện tử: “1. H ó a đ ơ n điện tử phải có các nội dung sau: … e) Chữ k ý điện t ử theo quy định của pháp luật của người bán; ngày, tháng năm l ập và g ử i h ó a đơn. Chữ k ý điện tử theo quy định của pháp luật của người mua trong trường hợp người mua là đơn vị kế toán. … 2. Một s ố trường hợp hóa đơn điện tử không có đầy đủ các nội dung bắt buộc được thực hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài ch í nh” + Tại Điều 9 hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập như sau: “1. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua nhưng chưa giao hàng h ó a, cung ứn g dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai thì chỉ được hủy kh i có sự đ ồ ng ý và xác nhận của người bán và người mua. Việc h ủy hóa đơn điện t ử có hiệu lực theo đúng thời hạn do các bên tham gia đã thỏa thuận. Hóa đơn điện tử đã hủy phải được lưu t rữ phục vụ việc tra cứu của cơ quan nhà nước c ó th ẩ m quy ề n. Người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới theo quy định tạ i Thông tư này đ ể g ử i cho người mua, trê n hóa đơn đi ệ n tử mới phải có dòng chữ “hóa đơn này thay thế hóa đơn số..., ký hiệu, gửi ngày th á ng năm. 2. Trường hợp hóa đ ơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứn g dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận có chữ ký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập h óa đơn điện tử điều chỉnh sai sót. H óa đơn điện tử lập sau gh i rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng h óa , gi á bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế gi á trị gia tăng cho h óa đơn điện tử số..., ký hiệu... Căn cứ vào h óa đơn điện tử điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn hiện hành. H óa đơn đi ề u chỉnh không được ghi số âm (-).” + Tại Điều 12 quy định về việc chuyển từ hóa đ ơ n điện tử sang hóa đ ơ n g iấ y như sau: “1 . Nguyên tắc chuyển đổi Người bán hàng hóa được chuyển đổ i hóa đơn điện tử sang hóa đơn gi ấ y đ ể chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng h óa hữu hình trong quá trình lưu thông và chi được chuyển đổ i một (01) l ầ n. Hóa đơn điện tử chuy ể n đ ổ i sang hóa đơn giấy đ ể c hứn g minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Đi ề u này và phải có chữ k ý người đại diện theo pháp luật của người b á n , dấu của ng ư ờ i bán. Người mua, ng ư ời bán được chuyển đ ổ i hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để phục vụ việc lư u trữ chứng từ kế toán theo quy định của Luật K ế toán . H ó a đ ơ n điện tử chuyển đ ổ i sang hóa đơn giấy phục vụ lưu trữ chứng từ k ế t oá n phải đáp ứ ng các quy định nêu tạ i Khoản 2, 3, 4 Đi ề u này. 2. Đi ề u kiện Hóa đơn điện tử chuyển sang hóa đơn giấy phải đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Phản ánh toàn vẹn nội dung của hóa đơn điện t ử gốc; b) Có k ý hiệu riêng xác nhận đã được chuy ể n đ ổ i từ hóa đơn điện t ử sang hóa đơn giấy; c) Có chữ k ý và họ tên của người thực hiện chuy ể n từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy. 3. Gi á trị pháp lý của các h óa đơn điện tử chuy ể n đ ổ i Hóa đơn điện tử chuyển đ ổ i có giá trị pháp lý kh i bảo đảm các yêu cầu về tính toàn vẹn của thông tin trên hóa đơn nguồn, ký hiệu riêng xác nhận đã được chuy ể n đ ổ i và chữ ký, họ tên của người thực hiện chuy ể n đ ổ i được thực hiện theo quy định của pháp luật về chuy ể n đổi chứng từ điện tử. 4. Ký hiệu riêng trên h óa đơn chuy ể n đ ổ i Ký hiệu riêng trên h óa đơn chuyển đ ổ i từ h óa đơn điện tử sang h óa đơn dạng giấy bao gồm đ ầ y đủ các thông tin sau: dòng chữ phân biệt giữa h óa đơn chuyển đổi và h óa đơn điện tử gốc - hóa đơn nguồn (gh i r õ “H Ó A ĐƠN CHUY Ể N Đ ỔI TỪ H ÓA Đ Ơ N ĐIỆN TỬ”); họ và tên, chữ k ý của người được thực hiện chuyển đ ổ i; thời gian thực hiện chuy ể n đ ổ i . ” + Tại Khoản 2 Điều 14 quy định như sau: “2. Ngoài c á c nội dung hướng dẫn cụ th ể tại Thông tư này, các nội dung khác được thực hiện theo quy định tại Nghị định s ố 51/20 1 0/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Ch í nh phủ và Thông tư s ố 153/20 1 0/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài chính.” - Thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 2402/BTC-TCT ngày 23/2/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về việc miễn chữ ký người mua trên hóa đơn điện tử; - Thực hiện theo hư ớ ng dẫn tại công văn số 3501/TCT-CS ngày 04/9/2019, công văn số 3441/TCT - CS ngày 29/8/2019 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về hóa đơn điện tử. C ă n c ứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau: 1. V ề miễn chữ ký số người mua trên hóa đ ơ n điện tử: Trường h ợ p người mua không phải là đ ơ n vị kế toán hoặc là đơn vị kế toán nếu có các hồ sơ, chứng từ chứng minh việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ giữa Công ty v ớ i người mua như: h ợ p đồng kinh tế, phiếu xuất kho, biên bản giao nhận hàng hóa, biên nhận thanh toán, phiếu thu,... thì Công ty lập hóa đơn theo qui định, trên hóa đ ơ n điện t ử không nhất thiết phải c ó chữ ký điện tử của người mua (trừ trường h ợ p người mua là đơn vị kế toán thỏa thuận về việc người mua ký trên hóa đơn). 2. V ề chữ ký của người đại diện pháp l uật và dấu của ngư ờ i bán trên hóa đ ơ n điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy: Đối v ớ i trường h ợ p áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định s ố 04/2014/N Đ -CP ngày 17/01/2014 v à Thôn g tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về kh ở i tạo , phát hành và sử dụng hóa đ ơ n điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thì: - Trường hợp chuyển đổi hóa đ ơ n điện tử sang hóa đ ơ n giấy để ch ứ ng minh n g u ồ n gốc xuất xứ hàng hóa hữu hình trong quá trình lưu thông và chỉ được chuyển đổi một (01) l ầ n. Hóa đ ơ n điện t ử chuyển đổi sang hóa đ ơ n giấy để ch ứ ng minh n g uồn g ốc xuất xứ hàng hóa phải đáp ứ ng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Đi ề u 12 Thôn g tư số 32/2011/TT-BTC và phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật của n g ười bán, dấu của người bán. - Trường hợp chuyển đổi hóa đơn điện t ử sang hóa đ ơ n giấy để phục vụ việc lưu tr ữ ch ứ ng từ kế toán theo quy định của Luật Kế toán . Hóa đ ơ n điện tử chuy ể n đ ổ i sang hóa đơn giấy phục vụ l ư u trữ chứng từ kế toán phải đáp ứ ng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều 12 Thông tư số 32/2011/TT-BTC . 3. V ề chữ ký điện tử trên văn bản thỏa thuận đối v ớ i hóa đ ơ n điện tử đã lập có sai sót: Trường hợp hóa đ ơ n điện tử đã lập và gửi cho người mua có sai sót thì thực hiện xử lý đ ố i với hóa đ ơ n điện tử đã lập theo quy định tại Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC. Trường h ợ p người mua không có chữ ký điện tử thì người bán và người mua lập v ă n bản thỏa thuận bằng giấy ghi rõ sai sót có chữ ký của người bán và ngư ờ i mua. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vư ớ ng mắc đề nghị đ ơ n vị liên hệ v ớ i Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 5 để được hướng dẫn. Cục Thuế TP Hà Nội trả l ờ i để Công ty C ổ phần Tập đoàn Vàng Bạc Đá quý Doji được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT5; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường