14151/CT-TTHT

Công văn 14151/CT-TTHT năm 2020 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc -------------------- Số: 14151 /CT-TTHT V/v chính sách thuế TNCN Hà Nội, ngày 25 tháng 3 năm 2020 Kính gửi: Công ty TNHH Copenhagen Delights (Địa chỉ: số 55, đường Xuân Diệu, P . Quảng An, TP Hà Nội MST: 0104491289) Trả lời công văn số 25-02/CD-CV/2020 đề ngày 25/02/2020 của Công ty TNHH Copenhagen Delights (sau đây gọi là “ Công ty ” ) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân + Tại Khoản 2 Điều 2 hướng dẫn về thu nhập từ tiền lương tiền công: “2 . Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhậ n được từ người sử dụng lao động, bao gồm: a) Tiền lương, t i ền công và các khoản có t í nh chất tiền lương, tiền côn g dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền. b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp... c) Tiền th ù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, ti ề n hoa h ồ ng mô i giới; t iề n tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hóa, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, th ù lao khác... đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức . ” + Tại Khoản 1 Điều 25 hướng dẫn về khấu trừ thuế TNCN: “1 . Khấu trừ thuế Kh ấ u trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số t huế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau: …b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân k ý hợp đồng từ ha (03) tháng trở l ên tại nhiều nơi. ” b.2) Đ ố i với cá nhân cư trú k ý hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước kh i kết thúc hợp đồng lao động th ì t ổ chức, c á nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Bi ể u thuế lũy tiến từng phần. ... i ) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho các cá nhân cư trú không k ý hợp đồng lao động (theo hướng d ẫ n tại đi ể m c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư 111/20 1 3/TT-BTC) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng c ó tổng mức trả thu nhập từ 2 triệu đồng /l ần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước kh i trả cho cá nhân...” + Tại điểm c Khoản 1 Điều 9 quy định nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh: “...c. 1 ) Giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế: c. 1 . 1 ) Người nộp thuế c ó nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh thì tại một thời điểm (tính đủ theo tháng) người nộp thuế lựa chọn t í nh giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi. ...c.2) Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc ...c.2.4) M ỗ i người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm t í nh thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì người nộp thuế tự th ỏa thuận đ ể đăng k ý giảm trừ gia cảnh vào một người nộp thuế.” - Căn cứ Khoản 3 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính: “2. Kh a i thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ...a.3) Khai quyết toán thuế Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có s ố thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo trừ các trường hợp sau: - Cá nhân có s ố thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầ u hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau. - Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tạ i một đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân th á ng trong năm không quá 10 (mười) triệu đồng, đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không quyết toán thuế đối với phân thu nhập này. ...a.4) Ủy quyền quyết toán thuế a.4.1) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền cho t ổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay trong các trường hợp sau: - Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công k ý hợp đ ồ ng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tạ i một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời đi ể m ủy quyền quyết toán thuế, k ể cả trường hợp không làm việc đủ 12 (mười hai) tháng trong năm. - Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đ ồ ng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một t ổ chức, c á nhân trả thu nhập và thực t ế đang làm việc tại đó vào thời đi ể m ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 (mười hai) th á ng trong năm, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế 10% mà không có yêu cầu quyết toán thuế đ ố i với ph ầ n thu nhập này...” Căn cứ các quy định tr ên, trường h ợ p Công ty TNHH Copenhagen Delights ký hợp đồng đào tạo với người lao động: Trường hợp sau khi kết thúc Hợp đồng đào tạo trên, Công ty ký H ợ p đồng lao động từ ba (03) tháng tr ở lên với người lao động thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần trước khi chi tr ả cho người lao động tính cả thời gian đào tạo. Trường hợp sau khi kết thúc Hợp đồng đào tạo, Công ty không ký Hợp đồng lao động với người lao động thì Công ty phải khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% khi chi trả đối với khoản thu nhập của ng ư ời lao động trong thời gian đào tạo từ 02 triệu đồng/lần tr ở lên. Trường hợp người lao động có thu nhập từ hai nơi, đều là h ợ p đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì được đăng ký giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc tại nơi người đó lựa chọn. Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần tr ước khi chi trả cho người lao động. Kết thúc năm, Công ty có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN để người lao động trực tiếp quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế nếu thuộc trường hợp phải quyết toán thuế theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC nêu trên . Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty TNHH Copenhagen Delights liên hệ v ớ i Phòng Thanh tra - kiểm tra số 2 để được hướng dẫn cụ thể./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng TKT2; - Ph ò ng DTPC; - Lưu: VT, T TH T(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường