22860/CT-TTHT

Công văn 22860/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THU Ế CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 22860 /CT-TTHT V/v trả lời chính sách thu ế . Hà Nội, ngày 24 tháng 04 năm 2017 Kính gửi: Công ty CP ứng dụng khoa học và công nghệ MITEC (Đ/c: Tầng 3-4 Tòa nhà M I TEC, KĐT mới C ầu Giấy - Q. Cầu Giấy - Hà Nội) MST: 0100109868 Trả lời công văn số 82-2017CV/MITEC ngày 04/4/2017 của Công ty CP ứng dụng khoa học và công nghệ MITEC, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT quy định nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: “1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được kh ấ u trừ toàn bộ, k ể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị t ổ n thất. Các trường hợp tổn thất không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên ta i , hỏa hoạn, các trường hợp t ổ n thất không được bảo hiểm bồi thường, hàng hóa mất phẩm chất; quá hạn sử dụng phải tiêu hủy. Cơ sở ki nh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu ch ứng m i nh các trường hợp t ổ n thất không được bồi thường để khấu trừ thuế. …” Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) quy định: “Điều 6. Các khoản ch i được trừ và không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a ) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i có đủ hóa đơn ; ch ứng từ hợp pháp theo quy định của pháp l uật . … 2. Các khoản ch i không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế b ao g ồ m: 2.1. Khoản ch i không đáp ứng đủ các điều ki ện quy định tại Khoản 1 Điều này. Trường hợp doanh nghiệp có chi phí liên quan đến phần giá trị t ổ n thất do thiên ta i, dịch b ệnh , h ỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường thì khoản ch i này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, cụ thể như sa u : Doanh nghiệp phải tự xác định rõ t ổ ng giá trị t ổ n thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và t r ường hợp bất khả kháng khác theo quy định của pháp luật. Ph ầ n giá t rị t ổ n thất do thiên ta i , dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kh á ng khác không được bồi thường được xác định b ằ ng tổng giá trị t ổ n thất trừ ph ầ n giá trị doanh nghiệp bảo hi ể m hoặc tổ chức, cá nhân khác phải bồi thường theo quy định của pháp luật . a) Hồ sơ đối với tài sản, hàng hóa bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn đ ược tính vào chi phí được t r ừ như sa u : - Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa bị t ổ n thất do doanh nghiệp l ập. Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa tổn thất phải xác định r õ giá trị tài s ả n, hàng hóa bị t ổ n thất, nguyên nhân t ổ n thất, trách nhiệm của tổ chức, cá nhân về những tổn th ấ t; chủng loại, số lượng, giá trị tài sản, hàng hóa có thể thu hồi được (n ế u có); bảng kê xuất nhập t ồ n hàng hóa bị t ổ n thất có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp k ý và chịu trách nhiệm t rước pháp l uật. - Hồ sơ bồi thường thiệt hại đ ược cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có). - Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có). …” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty CP ứng dụng khoa học và công nghệ MITEC thuê Công ty CP chuyển phát nhanh Bưu điện (EMS) vận chuyển lô hàng li nh kiện máy tính từ Hà Nội vào Chi nhánh MITEC tại TP Hồ Chí Minh. Tron g quá trình vận chuyển, EMS làm thất lạc lô hàng và chịu trách nhiệm bồi thường một phần giá trị lô hàng th ì : + V ề khấu trừ thuế GTGT: Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của lô hàng bị thất lạc theo quy định tại Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. + V ề hạch toán chi phí: Công ty được tính vào chi phí h ợ p lí phần giá trị tổn th ấ t của lô hàng bị thất lạc không được bồi thường được xác định theo quy định tại Điều 4 Thông t ư s ố 96/2015/TT-BTC. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 3 để được hướng dẫn cụ th ể . Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty CP ứng dụng khoa học và công nghệ MITEC được biết và thực hiện./ . Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp chế; - Phòng Kiểm tra thuế số 3; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn