39619/CTHN-TTHT

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 39619/ CTHN-TTHT V/v quy định về hóa đơn Hà Nội , ngày 11 tháng 8 năm 2022 Kính gửi: Công ty TNHH Tokyo Byokane Việt Nam (Địa chỉ: Lô P 1 0-P1 1 , Khu công nghiệp Thăng Long, xã V õ ng La, huyện Đông Anh, TP Hà Nội - MST: 0102358972) Trả lời văn bản số 2022/08 ngày 01/8/2022 của Công ty TNHH Tokyo Byokane Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc thể hiện hóa đơn điện tử dành cho tổ chức khu phi thuế quan trên hệ thống hóa đơn của Cục Thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2022 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ: + Tại Điều 3 quy định về giải thích từ ngữ: “Trong Nghị định này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau: … 7. Hóa đơn, chứng từ hợp pháp là hóa đơn, chứng từ đảm bảo đúng, đầy đủ về hình thức và nội dung theo quy định tại Nghị định này. … 9. Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp là việc sử dụng hóa đơn, chứng từ giả; sử dụng hóa đơn, chứng từ chưa c ó giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng; sử dụng hóa đơn bị ngừng sử dụng trong thời gian bị cư ỡ ng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng h ó a đơn, trừ trường hợp được phép sử dụng theo thông báo của cơ quan thuế; sử dụng hóa đơn điện tử không đăng ký sử dụng với cơ quan thuế; sử dụng hóa đơn điện t ử chưa có mã của cơ quan thuế đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế; sử dụng hóa đơn mua hàng h ó a, dịch vụ có ngày lập trên hóa đơn từ ngày cơ quan thuế xác định bên bán không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan nhà nước c ó thẩm quyền; sử dụng hóa đơn, chứng từ mua hàng h ó a, dịch vụ có ngày lập trên hóa đơn, chứng từ trước ngày xác định bên lập hóa đơn, chứng từ không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc chưa có thông báo của cơ quan thuế về việc bên lập hóa đơn, chứng từ kh ô ng hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan c ó thẩm quyền nhưng cơ quan thuế hoặc cơ quan công an hoặc các cơ quan chức năng khác đã c ó kết luận đó là hóa đơn, chứng từ không hợp pháp. Sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ là việc sử dụng: Hóa đơn, chứng từ không ghi đầy đủ các nội dung bắt buộc theo quy định; hóa đơn tẩy xóa, sửa chữa không đúng quy định; sử dụng hóa đơn, chứng từ khống (hóa đơn, chứng từ đã ghi các chỉ tiêu, nội dung nghiệp vụ kinh tế n hưn g việc mua bán hàng hóa, dịch vụ không có thật một phần hoặc toàn bộ); sử dụng h ó a đơn phản ánh không đúng giá trị thực tế phát s i nh hoặc lập hóa đơn kh ố ng, lập hóa đơn giả; sử dụng h ó a đơn có sự chênh lệch về gi á trị hàng hóa, dịch vụ hoặc sai lệch các tiêu thức bắt buộc giữa các li ên của hóa đơn; sử dụng hóa đơn để quay v ò ng khi vận chuyển hàng hóa trong khâu lưu thông hoặc dùng h ó a đơn của hàng hóa, dịch vụ này đ ể chứng minh cho hàng hóa, dịch vụ khác; sử dụng hóa đơn, chứng từ của tổ chức, cá nhân khác (trừ hóa đơn của cơ quan thuế và trường hợp được ủy nhiệm lập hóa đơn) để hợp thức hóa hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc hàng hóa, dịch vụ bán ra; sử dụng hóa đơn, chứng từ mà cơ quan thuế hoặc cơ quan công an hoặc các cơ quan chức năng khác đã kết luận là sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ...” + Tại Điều 5 quy định hành vi bị cấm trong lĩnh vực hóa đơn, chứng từ: “… 2. Đối với tổ chức, cá nhân bán, cung cấp hàng hóa, dịch vụ, tổ chức, cá nhân có quyền và nghĩa vụ liên quan a) Thực hiện hành vi gian dối như sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp h ó a đơn;..” + Tại Điều 8 quy định loại hóa đơn: “Hóa đơn quy định tại Nghị định này gồm các loại sau: … 2. Hóa đơn bán hàng là hóa đơn dành cho các tổ chức, cá nhân như sau: … b) Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng h ó a, cung cấp dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu ph i thuế quan với nhau, xuất kh ẩ u hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài, trên hóa đơn gh i r õ “Dành cho tổ chức, c á nh â n trong khu ph i thuế quan”... ” + Tại Điều 19 quy định về xử lý hóa đơn có sai sót. + Tại Điều 20 quy định về xử lý sự cố đối với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế: “ 1 . Trường hợp người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử c ó mã của cơ quan thuế nhưng gặp sự cố dẫn đến không sử dụng được hóa đơn điện tử c ó mã của cơ quan thuế thì liên hệ với cơ quan thuế hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ để hỗ trợ xử lý sự cố. Trong thời gian xử lý sự c ố người b á n hàng hóa, cung cấp dịch vụ có yêu cầu sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thì đến cơ quan thuế để sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế. … 3. Trường hợp do lỗi hệ thống hạ tầng kỹ thuật của tổ chức cung cấp dịch vụ h ó a đơn điện tử thì tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử có trách nhiệm thông báo cho người bán được biết, ph ố i hợp với T ổ ng cục Thuế để được hỗ trợ kịp thời. Tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử phải kh ắ c phục nhanh nhất sự cố, có biện pháp hỗ trợ người bán l ập h ó a đơn điện tử để gửi cơ quan thuế cấp mã trong thời gian ngắn nhất...” Căn cứ Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ: + Tại Điều 7 quy định về xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan th u ế có sai sót trong một số trường hợp: “ 1. Đối với h ó a đ ơ n điện tử: a) Trường hợp hóa đơn điện tử đã l ập có sai sót phải cấp lại mã của cơ quan thuế hoặc h ó a đơn điện tử có sai sót c ầ n xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì người bán được lựa chọn sử dụng M ẫ u số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục I A ban hành kèm theo Nghị định số 1 23/2020/NĐ-CP để thông báo việc điều chỉnh cho từng hóa đơn có sai sót hoặc thông báo việc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn điện tử có sai sót và gửi thông báo theo M ẫ u số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều ch ỉ nh;...” Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trường hợp Công ty là tổ chức trong khu ph i thuế quan sử dụng hóa đơn theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ và Thông tư số 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính thì khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung ứ ng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan” theo quy định tại điểm b Khoản 2 Điều 8 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP . Hóa đơn, chứng từ hợp pháp là hóa đơn, chứng từ đảm bảo đúng, đầy đủ về hình thức và nội dung theo quy định tại Khoản 7 Điều 3 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP . Trường hợp Công ty phát hiện hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo M ẫ u số 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót theo hướng dẫn tại điểm a Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC và Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP . Đề nghị Công ty TNHH Tokyo Byokane Việt Nam căn cứ tình h ì nh thực tế, đối chiếu với các văn bản pháp luật về thuế để thực hiện đúng quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, tr ường h ợ p còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH Tokyo Byokane Việt Nam được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TTKT2; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT,TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường