669/TCT-KK

Công văn 669/TCT-KK năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH T Ổ NG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 669 /TCT-KK V/v hoàn thuế g iá trị gia tăng Hà Nội, ngày 01 tháng 3 năm 2017 Kính gửi: Công ty cổ phần 4P Electonics (Tầng 2 P I Dong B l ock KCN Tràng Duệ, KTT Đình Vũ Cát Hải, An Dương, Hải Phòng ) Trả lời Công văn số CV1411/2016-4P ngày 14/11/2016 của Công t y cổ phần 4P Electronics đề nghị tháo gỡ khó khăn trong chính sách hoàn thu ế giá trị gia tăng, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Căn cứ Khoản 3 Điều 1 Luật số 106/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế “ 1 . Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thu ế n ế u có s ố thu ế giá trị gia tăng đầu và o chưa được kh ấ u trừ h ế t trong tháng hoặc trong quý thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo. Trường hợp cơ sở kinh doanh đã đ ă ng k ý nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có s ố thuế gi á trị gia tăng của hàng h ó a, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được kh ấ u trừ và có số thuế còn lại từ ba trăm triệu đ ồ ng trở l ên thì được hoàn thu ế gi á trị gia tăng. Căn cứ Khoản 1, Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-TCT ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thu ế n ế u có s ố thuế GTGT đầu vào chưa được kh ấ u trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý ) thì được kh ấ u trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy k ế sau ít nh ấ t mười hai tháng tính từ tháng đ ầ u tiên hoặc sau ít nh ấ t bốn quý t í nh từ quý đ ầ u tiên phát sinh s ố thuế GTGT đầu v à o chưa được khấu trừ hết mà v ẫ n còn số thuế GTGT đầu vào chưa được kh ấ u trừ hết thì cơ sở kinh doanh được hoàn thu ế ” . Ngày 25/7/2016, Bộ Tài chính ban hành công văn số 10315/BTC-TCT về việc thực hiện Luật số 106/2016/QH13, theo đó: “ Cơ sở kinh doanh có s ố thuế GTGT chưa được kh ấ u trừ hết phát sinh t rước kỳ t í nh thuế tháng 7/20 1 6 (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trước kỳ tính thuế quý 3/2 01 6 (đối với trường hợp kê khai theo quý ) đủ điều kiện hoàn thuế GTGT theo hướng d ẫ n tại khoản 1 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 3 1 / 1 2/20 1 3 của Bộ Tài chính thì cơ quan thuế vẫn tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế của cơ sở kinh doanh và giải quyết hồ sơ đề nghị hoàn thu ế theo qu y định của pháp luật”. Ngày 06/02/2017, Tổng cục Thu ế ban hành công văn số 373/TCT-KK về việc hoàn thuế giá trị gia tăng, theo đó: Căn cứ các qu y định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp cơ sở kinh doanh có số thuế gi á trị gia tăng chưa được kh ấ u trừ hết phát sinh trước kỳ t í nh thuế tháng 7/20 1 6 (đ ố i với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trước kỳ tính thuế quý 3/20 1 6 (đ ố i với trường hợp kê khai theo quý ) đủ điều kiện hoàn thu ế giá trị gia tăng theo h ướ ng dẫn tại khoản 1 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 3 1 / 1 2/20 1 3 của Bộ Tài chính thì được hoàn thuế theo quy định của pháp luật . Trường hợp tại hồ sơ khai thuế kỳ t í nh thuế tháng 6/2 01 6 (đối với trường hợp kê khai theo tháng ) hoặc kỳ t í nh thuế quý 2/20 1 6 (đ ố i với trường hợp kê khai theo quý ), cơ sở kinh doanh không đề nghị hoàn s ố thu ế giá trị gia tăng đầu vào lũy kế chưa khấu trừ hết, đ ồ ng thời đã kê khai khấu trừ vào s ố thu ế giá trị gia tăng phải nộp của kỳ tính thuế tháng 7/20 1 6 (đ ố i với trường hợp kê khai theo tháng ) hoặc kỳ t í nh thuế quý 3/20 1 6 (đ ố i với trường hợp kê khai theo quý) thì kh ô ng được hoàn thu ế . Cơ sở kinh doanh được bù trừ vào số thu ế gi á t rị gia t ă ng phải nộp của các kỳ tiếp theo” . Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty cổ phần 4P E l ectronics có số thuế giá trị gia t ă ng đầu vào chưa khấu trừ h ế t lũy k ế từ tháng 11/2015 đến tháng 06/2016 ( lũy k ế âm li ên tục 8 tháng) không đủ điều kiện theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Công ty được khấu trừ vào các kỳ tính thuế tiếp theo theo quy định tại Khoản 3 Điều 1 Luật số 106/2016/QH13. Đối với s ố thuế giá trị gia tăng đầu vào của dự án đầu tư chưa được hoàn, dự án đầu tư đã đi vào hoạt động, phát sinh doanh thu th ì Công t y không đủ điều kiện hoàn thuế đối với dự án đầu tư, Công ty tổng hợp số thu ế giá trị gia tăng đầu vào của dự án đầu tư chưa được hoàn đ ể kê khai c ù ng với thuế giá trị gia tăng của hoạt động sản xuất kinh doanh theo quy định. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty cổ phần 4P Electronics được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Phó TCTr Nguyễn Đại Trí (để/ bc); - Vụ PC, CS; - Cục Thuế TP Hải Phòng; - Lưu: VT, KK (3b). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ PHÓ VỤ TRƯỞNG Đào Ngọc Sơn