4751/TCT-TNCN

Công văn 4751/TCT-TNCN năm 2018 về xác định mức doanh thu phải nộp thuế đối với hộ gia đình, cá nhân kinh doanh do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH T Ổ NG CỤC THU Ế ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 4751 /TCT-TNCN V/v xác định mức doanh thu phải nộp thuế đối với hộ gia đình, cá nhân kinh doanh Hà Nội, ngày 29 tháng 11 năm 2018 Kính gửi: Cục Thuế Vĩnh Long Tổng cục Thuế nhận được công văn số 549/CT-THNVDT ngày 15/08/2018 của Cục thuế Vĩnh Long về xác định mức doanh thu phải nộp thuế đối với hộ gia đình, cá nhân kinh doanh . V ề vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: - Tại khoản 7, Điều 2 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định: “7. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 như sau: ... 3. Xác định doanh thu tính thuế từ kinh doanh: a) Doanh thu tính thuế đối với cá nhân kinh doanh là mức doanh thu kho á n được ổn định trong 01 năm. Trường hợp qua s ố liệu điều tra xác minh, kiểm tra, thanh tra c ó căn cứ xác định doanh thu tính thuế thay đổi từ 50% trở lên so với mức doanh thu kho á n, cơ quan thuế xác định lại mức doanh thu kho á n theo quy định của pháp luật về quản lý thuế để á p dụng cho th ời gian còn lại của năm tính thuế. b) Doanh thu tính thuế đối với cá nhân kinh doanh được xác định theo quy định của pháp luật về quản lý thuế trên cơ sở số liệu điều tra, khảo sát, kết quả kiểm tra, thanh tra về cá nhân kinh doanh và các khoản mục chi ph í thực t ế để tạo ra doanh thu của cá nhân kinh doanh.” - Tại khoản 1, Điều 2 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “Điều 2. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kho á n 1 . Nguyên tắc áp dụng ... b) Đối với c á nh â n nộp thuế kho á n thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế gi á trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của năm. Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán kinh doanh không trọn năm (không đủ 12 tháng trong năm dương lịch) bao gồm: cá nhân mới ra kinh doanh, cá nhân kinh doanh thường xuyên theo thời vụ, cá nhân ng ừ ng/nghỉ kinh doanh thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của một năm (12 tháng); doanh thu tính thuế thực tế để xác định số thuế phải nộp trong năm là doanh thu tương ứng với s ố tháng thực t ế kinh doanh. Trường hợp cá nhân nộp thuế kho á n đã được cơ quan thuế thông báo s ố thuế kho á n phải nộp, nếu kinh doanh không trọn năm thì cá nhân được giảm thuế kho á n phải nộp tương ứng với s ố tháng ngừng/ngh ỉ kinh doanh trong năm. ” - Tại khoản 4, Điều 6 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “4. Xác định doanh thu và mức thuế khoán a) Doanh thu tính thuế kho á n đối với cá nhân nộp thuế kho á n là doanh thu được ổn định trong một năm. b) ...Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu khoán, không nộp hồ sơ khai thuế hoặc doanh thu tính thuế khoán xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế c ó thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. c) Cá nhân nộp thuế khoán trong năm có thay đổi về hoạt động k i nh doanh (ngành nghề, quy mô, địa điểm,...) thì phải khai điều chỉnh, bổ sung để cơ quan thuế c ó cơ sở xác định lại doanh thu khoán, mức thuế kho á n và các thông tin khác về cá nhân kinh doanh cho thời gian còn lại của năm tính thuế. Trường hợp cá nhân kinh doanh không thay đổi về ngành nghề kinh doanh thì cơ quan thu ế chỉ xác định lại doanh thu kho á n để áp dụng cho thời gian còn lại của năm tính thuế n ế u qua s ố liệu xác minh, kiểm tra, thanh tra c ó căn cứ xác định doanh thu khoán thay đổi từ 50% trở lên so với mức doanh thu đã kho á n. Trường hợp có thay đổi ngành nghề kinh doanh thì thực hiện điều chỉnh bổ sung theo thực tế của ngành nghề kinh doanh thay đổi.” Căn cứ các quy định nêu trên, Tổng cục Thuế đồng ý với đề xuất của Cục Thuế, cơ quan thuế thực hiện điều chỉnh mức thuế khoán của năm tính thuế khi doanh thu tăng trên 50% và áp dụng cho thời gian còn lại của năm tính thuế. Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế Vĩnh Long được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ CS; PC; - Website TCT ; - Lưu: VT, T N CN(2). KT. T Ổ NG CỤC TRƯỞNG PHÓ T Ổ NG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn