58664/CT-HTr

Công văn 58664/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư sản xuất sản phẩm phần mềm do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THU Ế CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 58664 /CT-HTr V/v trả lời chính sách th uế. Hà Nội, ngày 14 tháng 9 năm 2015 Kính gửi: C ổ ng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được phiếu chuyển số 898/PC-TCT ngày 25/8/2015 của Tổng cục Thuế đề nghị hướng dẫn điều kiện ưu đãi thuế đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất phần mềm đối với thư hỏi của Độc giả Quỳnh Hoa (SĐT: 0976210095; Email: mexanh_tn@yahoo.com ) do C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Khoản 12 Điều 1 Luật số 32/2013/QH13 ngà y 19/6/2013 của Quốc hội khóa X III sửa đổi, bổ sung Điều 18 của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12: “Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế 1. Ư u đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại các điều 13, 14, 15, 16 và 17 của Luật này áp dụng đối với doanh nghiệp thực h i ện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai. Ư u đã i thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện dự án đầ u t ư mới quy định tại Điều 13 và Điều 14 của Luật này không áp dụng đối với các trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuy ể n đ ổ i hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu và trường hợp khác theo quy định của pháp luật. 2. Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế quy định tại Điều 13 và Điều 14 của Luật này với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không được ưu đã i thuế; trườ n g hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế được xác định theo tỷ l ệ giữa doanh thu của hoạt động sản xuất, k i nh doanh được ưu đãi thuế trên t ổ ng doanh thu của doanh nghiệp. 3. Thuế suất 20% quy định tại khoản 2 Điều 10 và quy định về ưu đãi thuế tại khoản 1 và khoản 4 Đi ề u 4, Đi ề u 13 và Điều 14 của Luật này không áp dụng đ ố i với: a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuy ể n nhượng bất động sản, trừ nhà ở xã hội quy định tại Điều 13 của Luật này; thu nhập từ chuy ể n nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đ ầ u tư, chuy ể n nhượng quyền thăm dò, kha i thác khoáng sản; thu nhập từ hoạt động sản xuất, k i nh doanh ở ngoài Việt Nam; b) Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản; c) Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt; d ) Trường hợp khác theo quy định của Chính phủ. 4. Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được l ựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.” Căn cứ Điểm b Khoản 1 Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định về thuế suất ưu đãi 10% trong th ờ i hạn 15 năm như sau: “ 1 5. Thuế suất ưu đãi 1. Thuế suất im đãi 10% t rong thời hạn 15 năm áp dụng đ ố i với: … b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc các l ĩnh vực: Nghiên cứu khoa học và phát triển c ô ng nghệ; ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát tr iể n theo quy định của Luật công nghệ cao; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư mạo hi ể m cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên phát triển theo quy định của pháp l uật về công nghệ cao; đầu tư xây dựng - kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư phát triển nhà m á y nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sông; sân bay, nhà ga và công trình cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác do Thủ tướng Ch í nh phủ quyết định; sản xuất sản ph ẩ m phần mềm ; sản xuất vật liệu composit, các loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật l iệu qu ý hiếm; sản xuất năng l ượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học. Dự án đầu tư sản xuất sản phẩm phần mềm quy định tại Điểm này là dự án đầu tư sản xuất sản phẩm phần mềm thuộc danh mục sản phẩm phần mềm và đáp ứng quy trình về sản xuất sản phẩm phần mềm theo quy định của pháp luật;” Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp: - Tại Khoản 3 Điều 10 sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “5. V ề dự án đầu tư mới: a) Dự án đầu tư mới được hưởng ư u đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định s ố 218/2013/NĐ-CP l à: - Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư l ần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau kh i được cấp Giấy ch ứ ng nhận đầu tư. - Dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đ ồ ng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng k ý doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014. - Dự án đầu tư độc l ập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả t rường hợp dự án có vốn đ ầ u tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đ ầ u tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc l ập này. - V ă n phòng công chứng thành lập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn. Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo q u y định phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.” Căn cứ các quy định nêu trên, để dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định thì: + Phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư. + Đối với dự án đầu tư sản xuất sản phẩm phần mềm phải là dự án đầu tư sản xuất sản ph ẩ m phần mềm thuộc danh mục sản phẩm phần mềm và đáp ứng quy trình về sản xuất sản phẩm phần mềm theo quy định của pháp luật. + Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính trả lời Độc giả Quỳnh Hoa./. N ơ i nhận: - Như trê n; - Tổng cục Thuế (để b/c); - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn