146/2017/TT-BTC

Circular No. 146/2017/TT-BTC dated December 29, 2017 guidance on management and supervision of casino tax collection BỘ TÀI CHÍNH -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 146/2017/TT-BTC Hà Nội, ngày 29 tháng 12 năm 2017 THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN QUẢN LÝ, GIÁM SÁT VIỆC THU THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CASINO Căn cứ Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế; Căn cứ Nghị định số 03/2017/NĐ-CP ngày 16 tháng 01 năm 2017 của Chính phủ về kinh doanh casino; Căn cứ Nghị định số 87/2017/NĐ-CP ngày 26 tháng 7 năm 2017của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính; Theo đề nghị của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế, Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư hướng dẫn về quản lý, giám sát việc thu thuế đối với hoạt động kinh doanh casino quy định tại Nghị định số 03/2017/NĐ-CP ngày 16 tháng 01 năm 2017 của Chính phủ về kinh doanh casino. Điều 1. Phạm vi điều chỉnh Thông tư này hư ớng dẫn về quản l ý, giám sát vi ệc thu thuế đối với hoạt động kinh doanh casino được quy định tại Nghị định số 03/2017/NĐ-CP ng ày 16 tháng 01 năm 2017 c ủa Ch ính ph ủ về kinh doanh casino. Điều 2. Đối tượng áp dụng 1. Doanh nghi ệp kinh doanh casino theo quy định tại Nghị định số 03/2017/NĐ-CP ng ày 16 tháng 01 năm 2017 c ủa Ch ính ph ủ; 2. Cơ quan qu ản l ý nhà nư ớc c ó ch ức năng li ên quan đ ến việc cấp ph ép, qu ản l ý, giám sát, ki ểm tra, thanh tra v à x ử phạt vi phạm h ành chính trong ho ạt động kinh doanh casino; 3. T ổ chức, c á nhân khác có liên quan đ ến hoạt động kinh doanh casino. Điều 3. Quản lý tiền mặt, đồng tiền quy ước tại kho quỹ, quầy thu ngân và tại các bàn trò chơi, máy trò chơi điện tử có thưởng 1. Doanh nghi ệp phải x ây d ựng v à ban hành Quy ch ế quản l ý n ội bộ trong Điểm kinh doanh casino theo quy định tại Khoản 1 Điều 18 Nghị định số 03/2017/NĐ-CP ng ày 16/01/2017 c ủa Ch ính ph ủ trong đ ó có quy đ ịnh về quản l ý ti ền, đồng tiền quy ước v à t ổ chức quản l ý b ảo đảm t ách b ạch giữa kho quỹ, quầy thu ng ân và t ại c ác bàn trò chơi, máy trò chơi đi ện tử c ó thư ởng. 2. Doanh nghi ệp chỉ được ph ép đ ổi đồng tiền quy ước cho người chơi trước khi chơi tại quầy thu ng ân ho ặc b àn trò chơi và đ ổi trả lại tiền cho người chơi tại quầy thu ng ân. Vi ệc quản l ý ngo ại hối đối với hoạt động kinh doanh casino thực hiện theo hướng dẫn của Ng ân hàng Nhà nư ớc. 3. M ọi giao dịch li ên quan đ ến tiền, đồng tiền quy ước phải được theo d õi b ằng phần mềm m áy tính và b ảo đảm dữ liệu từ phần mềm phải được kết chuyển v ào Phi ếu tổng hợp doanh thu theo mẫu quy định tại Phụ lục số 01 ban h ành kèm theo Thông tư này; đ ồng thời c ác giao d ịch n ày ph ải được ghi lại v à báo cáo cho cơ quan qu ản l ý nhà nư ớc c ó liên quan. Phi ếu tổng hợp doanh thu phải được lập tr ên ph ần mềm m áy tính và đ ịnh kỳ h àng tháng doanh nghi ệp kinh doanh casino thực hiện chuyển th ông tin d ữ liệu của Phiếu tổng hợp doanh thu đến cơ quan thuế c ùng v ới thời gian nộp hồ sơ khai thuế ti êu th ụ đặc biệt. Bộ T ài chính (T ổng cục Thuế) c ó trách nhi ệm x ây d ựng cơ sở hạ tầng th ông tin k ết nối bảo đảm cơ quan thuế nhận được dữ liệu do doanh nghiệp chuyển đến v à có hư ớng dẫn để doanh nghiệp kết nối được th ông tin. 4. Doanh nghi ệp phải bố tr í các hòm (túi) chuyên d ụng để đựng tiền mặt, đồng tiền quy ước. C ác hòm ( túi) này ph ải được ni êm phong trư ớc khi mang ra khỏi kho quỹ v à ngay sau khi mang ra kh ỏi m áy trò chơi đi ện tử c ó thư ởng, b àn trò chơi có thư ởng. Vi ệc mở ni êm phong hòm (túi) và vi ệc kiểm k ê, tính toán giao d ịch tại quầy thu ng ân, khu v ực kho quỹ kiểm đếm tiền mặt, đồng tiền quy ước phải được lập th ành biên b ản theo mẫu quy định tại Phụ lục số 02, Phụ lục số 03 ban h ành kèm theo Thông tư này. Các Ph ụ lục số 01, Phụ lục số 02 v à Ph ụ lục số 03 ban h ành kèm theo Thông tư này ph ải được lưu trữ trong khoảng thời gian ít nh ất l à 10 năm. Điều 4. Quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh casino 1. Doanh nghi ệp kinh doanh casino phải bố tr í m ột địa điểm trong Điểm kinh doanh casino với c ác phương ti ện, trang thiết bị cần thiết theo quy định tại Khoản 1 Điều 40 Nghị định số 03/2017/NĐ-CP ng ày 16/01/2017 c ủa Ch ính ph ủ để cơ quan thuế quản l ý th ực hiện nhiệm vụ quản l ý, giám sát tr ực tiếp hoặc qua c ác thi ết bị điện tử v à qua h ệ thống camera. 2. Vi ệc lắp đặt c ác thi ết bị điện tử v à h ệ thống camera trong Điểm kinh doanh casino v à vi ệc lưu trữ h ình ảnh theo d õi qua các thi ết bị điện tử v à h ệ thống camera thực hiện theo quy định tại Nghị định số 03/2017/NĐ-CP ng ày 16/01/2017 c ủa Ch ính ph ủ . Cơ quan thu ế quản l ý th ực hiện truy cập v ào h ệ thống thiết bị điện tử, hệ thống camera để phục vụ c ông tác qu ản l ý doanh thu, qu ản l ý thu ế. 3. Cơ quan thu ế quản l ý th ực hiện gi ám sát tr ực tiếp tại Điểm kinh doanh casino hoặc gi ám sát qua các thi ết bị điện tử v à qua h ệ thống camera. C ục trưởng Cục thuế căn cứ v ào nguyên t ắc áp d ụng quản l ý r ủi ro trong quản l ý thu ế quyết định việc quản l ý, giám sát tr ực tiếp hoặc qua c ác thi ết bị điện tử v à qua h ệ thống camera tại doanh nghiệp kinh doanh casino. Điều 5. Kê khai nộp thuế và báo cáo sử dụng hóa đơn, chứng từ 1. Doanh nghi ệp thực hiện k ê khai, n ộp thuế theo quy định của Luật Quản l ý thu ế, Luật thuế Gi á tr ị gia tăng, Luật thuế Ti êu th ụ đặc biệt, Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp v à các văn b ản hướng dẫn thi h ành. 2. Doanh nghi ệp thực hiện đăng k ý và thông báo m ẫu c ác ch ứng từ quy định tại Điều 3 Th ông tư này v ới cơ quan quản l ý thu ế v à có trách nhi ệm nộp B áo cáo tình hình s ử dụng h óa đơn, ch ứng từ theo quy định của ph áp luật về quản l ý hóa đơn. Điều 6. Tổ chức thực hiện 1. Thông tư này có hi ệu lực thi h ành k ể từ ng ày 12 tháng 02 năm 2018. 2. Trư ờng hợp doanh nghiệp đ ã đư ợc cấp ph ép kinh doanh casino trư ớc ng ày Ngh ị định số 03/2017/NĐ-CP ng ày 16/01/2017 c ủa Ch ính ph ủ c ó hi ệu lực thi h ành và đã t ổ chức hoạt động kinh doanh casino th ì trong th ời hạn 90 ng ày k ể từ ng ày Thông tư này có hi ệu lực thi h ành, doanh nghi ệp kinh doanh casino phải bố tr í m ột địa điểm trong Điểm kinh doanh casino để cơ quan quản l ý nhà nư ớc thực hiện nhiệm vụ quản l ý, giám sát theo quy đ ịnh tại Khoản 1 Điều 40 Nghị định số 03/2017/NĐ-CP ng ày 16/01/2017 c ủa Ch ính ph ủ v à Khoản 1 Điều 4 Th ông tư này và ph ải sử dụng phần mềm quản l ý ti ền, đồng tiền quy ước theo quy định tại Khoản 3 Điều 3 Th ông tư này. 3. Trư ờng hợp doanh nghiệp đ ã đư ợc cấp ph ép kinh doanh casino trư ớc ng ày Ngh ị định số 03/2017/NĐ-CP ng ày 16/01/2017 c ủa Ch ính ph ủ c ó hi ệu lực thi h ành, chưa t ổ chức hoạt động kinh doanh casino v à trư ờng hợp doanh nghiệp được cấp ph ép sau ngày Ngh ị định số 03/2017/NĐ-CP ng ày 16/01/2017 c ủa Ch ính ph ủ c ó hi ệu lực thi h ành thì ngay khi t ổ chức hoạt động kinh doanh casino, doanh nghiệp kinh doanh casino phải bố tr í m ột địa điểm trong Điểm kinh doanh casino để cơ quan quản l ý nhà nư ớc thực hiện nhiệm vụ quản l ý, giám sát theo quy đ ịnh tại Khoản 1 Điều 40 Nghị định số 03/2017/NĐ-CP ng ày 16/01/2017 c ủa Ch ính ph ủ v à t ại Khoản 1 Điều 4 Th ông tư này và ph ải sử dụng phần mềm quản l ý ti ền, đồng tiền quy ước theo quy định tại Khoản 3 Điều 3 Th ông tư này. 4. Trong quá trình th ực hiện, nếu c ó khó khăn vư ớng mắc, đề nghị c ác t ổ chức, c á nhân ph ản ánh v ề Bộ T ài chính đ ể xem x ét, gi ải quyết./. Nơi nh ận: - Thủ tướng Ch ính ph ủ, c ác Phó TTCP; - Văn phòng TW và các ban c ủa Đảng; - Văn ph òng T ổng B í thư; - Văn phòng Ch ủ tịch nước; - Văn ph òng Qu ốc hội; - To à án nhân dân TC; - Vi ện Kiểm s át nhân dân TC; - Ki ểm to án Nhà nư ớc; - C ác B ộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Ch ính ph ủ; - HĐND, UBND c ác t ỉnh, TP trực thuộc Trung ương; - Sở T ài chính, C ục Thuế c ác t ỉnh, TP trực thuộc Trung ương; - Cục Kiểm tra văn bản (Bộ Tư ph áp); - Công báo; - Website Chính ph ủ; - Website Bộ T ài chính; - Các đơn v ị thuộc Bộ T ài chính; - Lưu: VT, TCT(VT, CS). KT. B Ộ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đ ỗ Ho àng Anh Tu ấn B Ộ T ÀI CHÍNH Phụ lục số 01: PHIẾU TỔNG HỢP DOANH THU (Ban hành kèm theo Thông tư s ố 146/2017/TT-BTC ng ày 29/12/ 2017 c ủa Bộ T ài chính) Tên doanh nghi ệp: MST: Liên ... Ký hi ệu: Ngày ... tháng ... năm ... Điểm kinh doanh casino: Đơn v ị t ính: S ố b àn/máy S ố tiền thu được trừ (-) số tiền trả thưởng cho kh ách Ghi chú T ổng cộng Đ ối chiếu mức ch ênh l ệch Giám đ ốc (Ký và ghi rõ h ọ t ên) K ế to án (Ký và ghi rõ h ọ t ên) Th ủ quỹ (Ký và ghi rõ h ọ t ên) Kho qu ỹ (Ký và ghi rõ h ọ t ên) Ghi chú: Phi ếu n ày đư ợc lập l àm 3 liên khi m ở h òm (túi). B Ộ T ÀI CHÍNH Phụ lục số 02: BIÊN BẢN MỞ HÒM/TÚI (Ban hành kèm theo Thông tư s ố 146/2017/TT-BTC ng ày 29/12/ 2017 c ủa Bộ T ài chính) Tên doanh nghi ệp: MST: Liên ... Ký hi ệu: Ngày ... tháng ... năm ... Điểm kinh doanh casino: Đơn v ị t ính: STT S ố b àn/ máy S ố lượng loại mệnh gi á Thành ti ền 1 2 ... T ổng cộng Giám đ ốc (Ký và ghi rõ h ọ t ên) Ph ụ tr ách qu ản l ý bàn/máy (Ký và ghi rõ h ọ t ên) K ế to án (Ký và ghi rõ h ọ t ên) Th ủ quỹ (Ký và ghi rõ h ọ t ên) Ghi chú: - Biên b ản n ày đư ợc lập l àm 3 liên t ại quầy thu ng ân; - Lo ại tiền được ghi theo loại tiền thực thu; B Ộ T ÀI CHÍNH Phụ lục số 03: BIÊN BẢN KIỂM ĐẾM TIỀN MẶT, ĐỒNG TIỀN QUY ƯỚC (Ban hành kèm theo Thông tư s ố 146/2017/TT-BTC ng ày 29/12/ 2017 c ủa Bộ T ài chính) Tên doanh nghi ệp: MST: Liên ... Ký hi ệu: Ngày ... tháng ... năm ... Điểm kinh doanh casino: Đơn v ị t ính: Xu ất đồng tiền quy ước, thẻ, phiếu Nh ập đồng tiền quy ước, thẻ, phiếu Đ ối chiếu mức ch ênh l ệch S ố thu S ố chi Danh mục Lo ại tiền Nguyên t ệ T ỷ gi á Thành ti ền Danh mục Lo ại tiền Nguyên t ệ T ỷ gi á Thành ti ền T ổng M ức ch ênh l ệch Giám đ ốc (Ký và ghi rõ h ọ t ên) K ế to án (Ký và ghi rõ h ọ t ên) Th ủ quỹ (Ký và ghi rõ h ọ t ên) Thu ngân (Ký và ghi rõ h ọ t ên) Ghi chú: - Phi ếu n ày đư ợc lập l àm 3 liên t ại quầy thu ng ân; - Lo ại tiền được ghi theo loại tiền thực thu; - T ỷ gi á quy đ ổi ghi theo đơn vị t ính theo t ỷ gi á h ạch to án.