4092/CT-TTHT

Công văn 4092/CT-TTHT năm 2014 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 4092 /CT-TTHT V/v: Chính sách thuế Tp Hồ Chí Minh, ngày 02 tháng 06 năm 2014 Kính gửi: Công ty Cổ phần Transimex-Saigon Địa chỉ: Lầu 9-10, 172 Hai Bà Tr ưng, Q.1, TP.HCM Mã số thuế: 0301874259 Trả lời văn bản số 117/TMS-2014 ngày 14/5/2014 của Công ty về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Cục Thuế TP có ý kiến nh ư sau: Căn cứ Khoản 1 Điều 9 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ h ướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (có hiệu lực thi hành từ ngày 15/2/2014): “1. Trừ các khoản chi quy định tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả các khoản chi sau: … b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Đối với các trường hợp: Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của ng ười sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công trực tiếp bán ra; mua đất, đá, cát, sỏi của hộ gia đ ình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra, mua phế liệu của ng ười trực tiếp thu nhặt, mua đồ dùng, tài sản, của hộ gia đ ình, cá nhân trực tiếp bán ra và dịch vụ mua của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh phải có chứng từ thanh toán chi trả tiền cho ng ười bán và Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp kinh doanh k ý và chịu trách nhiệm. c) Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai m ươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các khoản chi của doanh nghiệp cho việc: Thực hiện nhiệm vụ quốc ph òng, an ninh, cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS n ơi làm việc, hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị - x ã hội trong doanh nghiệp quy định tại Điểm a Khoản 1 Điều này; cho việc thu mua hàng hóa, dịch vụ được lập Bảng kê quy định tại Điểm b Khoản 1 Điều này. Bộ Tài chính h ướng dẫn cụ thể đối với trường hợp thanh toán theo hợp đồng mà thời điểm thanh toán khác với thời điểm ghi nhận chi phí theo quy định và các khoản chi không phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác.” Căn cứ Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính h ướng dẫn chế độ quản l ý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Căn cứ Khoản 1 Điều 12 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/05/2013 của Bộ Tài chính h ướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định cấp hóa đơn do Cục Thuế đặt in: “ C ơ quan thuế cấp hóa đơn cho các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng. Tr ường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng th ì c ơ quan thuế không cấp hóa đơn.” Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính h ướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính h ướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) (có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2014). Tr ường hợp Công ty theo tr ình bày, ngày 23/4/2014 ký hợp đồng số 155/HĐKT/TMS-2014 (công chứng tại Văn phòng công chứng Thành Công tại TP Cần Th ơ số 198 ngày 23/4/2014) với ông Lâm Thái H òa (c ư trú tại quận Ninh Kiều, TP Cần Thơ, là cá nhân không đăng k ý kinh doanh) nhận chuyển nh ượng sà lan (phương tiện vận tải phục vụ cho hoạt động kinh doanh vận chuyển đường thủy), không phải là đồ dùng, tài sản của hộ gia đ ình, cá nhân do đó khi chuyển nhượng cho Công ty ông Hòa phải liên hệ với c ơ quan thuế tại Cần Thơ kê khai, nộp thuế GTGT và thuế TNCN để được cấp hóa đơn lẻ xuất giao cho Công ty. Hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và các hồ sơ tài liệu có liên quan đến quyền sở hữu, sử dụng sà lan là căn cứ để công ty ghi tăng tài sản cố định, trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Tr ường hợp Cơ quan Thuế tại Cần Thơ có hướng dẫn khác, đề nghị Công ty có văn bản gửi Tổng cục Thuế (kèm bản chụp các các văn bản trả lời của các Cục Thuế) để được xem xét hướng dẫn theo thẩm quyền. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nơi nhận: - Nh ư trên; - P.KT1; - P.PC; - L ưu VT; TTHT. 1514_133823 dttchung KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Trần Thị Lệ Nga