5996/TCT-CS

Công văn 5996/TCT-CS năm 2017 về miễn tiền thuê đất do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 5996 /TCT- CS V/v miễn tiền thuê đất H à Nội , ngày 29 tháng 12 năm 2017 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Trả lời công văn số 7416/CT-TTHT ngày 11/10/2017 của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đề nghị hướng dẫn về chính sách miễn, giảm tiền thuê đất đối với trường hợp Công ty TNHH Lợi Tín Lập Thạch, Tổng cục Thuế c ó ý kiến như sau: - Tại Điểm a Khoản 3 Điều 19 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2014) quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước quy định: “3. Miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước sau thời gian được miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước của thời gian xây dựng cơ bản theo quy định tại Khoản 2 Điều này, cụ thể như sau: a) Ba (3) năm đ ối với dự án thu ộ c Danh m ụ c lĩnh vực ưu đ ãi đầu tư ; đối với cơ sở sản xuất kinh doanh mới của tổ chức kinh tế thực hiện di dời theo quy hoạch, di dời do ô nhiễm môi trường. b) Bảy (7) năm đ ối v ớ i dự án đầu tư v à o địa bàn c ó điều ki ệ n kinh tế - xã hội khó khăn. ” - Tại Đ i ể m 29 Mục IV Phần B Phụ lục I Nghị định số 108/2006/ NĐ -CP ngày 22/9/2006 của Chính phủ quy định Danh mục lĩnh vực ưu đ ã i đầu tư có bao g ồ m: “B. Danh mục lĩnh vực ưu đ ã i đầu tư …………….. IV. Sử dụng nhiều lao động 29. Dự án sử dụng thường xuyên từ 500 lao động đến 5.000 lao động.” - Tại Đ i ể m d Khoản 1 và Đ i ể m b Khoản 2 Điều 16 Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Đầu tư 2015 (có hiệu lực từ 27/12/2015) quy định: “Điều 16. Đối tượng và nguyên tắc áp dụng ưu đãi đầu tư 1. Đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định tại Khoản 2 Điều 15 và Điều 16 Luật Đầu tư gồm: …………… d) Dự án đầu tư tại vùng nông thôn s ử dụng từ 500 lao động trở lên (không bao gồm lao động làm việc không trọn thời gian và lao động c ó hợp đồng lao động dưới 12 tháng); ………………. 2. Nguyên tắc áp dụng ưu đãi đầu tư: ………………. b) Dự án đầu tư quy định tại Đ i ể m d Khoản 1 Điều này đư ợ c hưởng ưu đ ãi đầu tư như quy định đ ối v ớ i dự án đầu tư t ạ i đị a b à n có điều ki ệ n kinh tế - xã hội kh ó khăn ;” - Tại Khoản 1, Khoản 2 và Khoản 4 Điều 6 Thông tư số 333/2016/TT-BTC ngày 26/12/2016 của Bộ Tài chính sửa đổ i, bổ sung một số điều của Thông tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16/6/2014 hướng dẫn một số điều của Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước bổ sung Điều 12a quy định: Điều 6. Bổ sung Điều 12a “Điều 12a. Miễn, giảm tiền thuê đất đối với một số trường hợp 1. Trường hợp được Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm trước ngày 27 tháng 12 năm 2015 thuộc đối tượng được ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định tại Nghị định số 108/2006/NĐ-CP nhưng nay không thuộc danh mục địa bàn, lĩnh vực ưu đãi đầu tư hoặc được hưởng mức ưu đãi thấp hơn theo quy định tại Nghị định số 118/2015/NĐ-CP thì tiếp tục được hưởng mức ưu đãi về miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định của pháp luật trước ngày 27 tháng 12 năm 2015 cho thời gian ưu đãi còn lại (nếu còn). 2. Trường hợp được Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm trước ngày 27 tháng 12 năm 2015 không thuộc đối tượng được ưu đãi mi ễ n, giảm tiền thuê đất theo quy định tại Nghị định số 108/2006/NĐ-CP nhưng nay thuộc danh mục địa bàn, lĩnh vực ưu đãi đầu tư theo quy định tại Nghị định số 118/2015/NĐ-CP thì được hư ở ng ưu đãi về miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định tại Khoản 1, Khoản 3 Điều 19 và Điều 20 Nghị định số 46/2014/N Đ -CP cho thời gian ưu đãi còn lại (nếu còn) tính từ thời điểm nộp đủ hồ sơ đề nghị được miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định. Quy định này không áp dụng đối với dự án quy định tại Đi ể m c, Điểm d Khoản 2 Điều 15 Luật Đầu tư năm 2014 đ ược Nhà nước cho thuê đất trước ngày 01 tháng 7 năm 2015 (ngày Luật Đầu tư năm 2014 có hiệu lực thi hành). ………………. 4. Dự án đầu tư tại vùng nông thôn sử dụng từ 500 lao động (bình quân trong năm) trở lên (không bao gồm lao động làm việc không trọn thời gian và lao động có hợp đồng lao động dưới 12 tháng) tính từ ngày xây dựng hoàn thành đưa dự án vào hoạt động (trừ dự án kinh doanh nhà ở thương mại, dự án khai thác tài nguyên khoáng sản, dự án sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ sản xuất ô tô) và các dự án khác không thuộc đối tượng được ưu đãi mi ễ n, giảm tiền thuê đất theo pháp luật đất đai) được miễn tiền thuê đất cụ thể như sau: ………………. b) Trường hợp ch ủ đầu tư có văn bản đề nghị được hưởng ưu đãi miễn ti ề n thuê đất theo quy định của pháp luật đất đai, pháp luật đầu tư thì được miễn tiền thuê đất 7 năm nếu không thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư; 11 năm nếu thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư; 15 năm nếu thuộc lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư. Thời gian miễn tiền thuê đất tính từ thời đi ể m cơ quan thuế nhận được hồ sơ đề nghị được miễn tiền thuê đất của chủ đầu tư. Số tiền thuê đất đ ược miễn đ ược xác định theo quy định tại Khoản 2 Điều 15 Thông t ư này. Cơ quan thuế xác định và ban hành Quyết định mi ễ n tiền thuê đất theo quy định của pháp luật. Chủ đầu tư không được hạch toán số tiền thuê đất được miễn vào chi phí sản xuất, kinh doanh. Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư, lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư thực hiện theo quy định của pháp luật về đầu tư.” - Tại Kho ả n 1 Điều 13 Luật Đầu tư 2014 quy định: “Điều 13. Bảo đảm đầu tư kinh doanh trong trường hợp thay đổi pháp luật 1. Trường hợp văn bản pháp luật mới đ ược ban hành quy định ưu đãi đầu tư cao hơn ưu đãi đầu tư mà nhà đầu tư đang được hư ở ng thì nhà đầu tư được hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định của văn bản pháp luật mới cho thời gian hưởng ưu đãi còn lại của dự á n.” Căn cứ các quy định trên, nếu dự án đang được hưởng ưu đãi miễn tiền thuê đất 03 năm áp dụng đối với lĩnh vực ưu đ ãi đầu tư theo quy định của Nghị định số 108/2006/NĐ-CP của Chính phủ, nhưng đáp ứng điều kiện ưu đãi miễn tiền thuê đất 07 năm áp dụng đối với địa bàn c ó điều kiện kinh tế xã hội khó khăn theo quy định tại Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ thì được hướng ưu đãi do đáp ứng điều kiện quy định tại Nghị định số 118/2015/NĐ-CP cho thời gian ưu đãi còn lại (nếu còn). Đề nghị Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc căn cứ vào hồ sơ cụ thể xem xét, giải quyết theo quy định. Tổng cục Thuế thông báo đ ể Cục Thuế t ỉ nh Vĩnh Phúc biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Phó TCTr. Cao Anh Tuấn (để b/c); - Cục QLCS; - Vụ CST-BTC; - Vụ PC-TCT; - Websi te T CT; - Lưu; VT, CS (3b). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH PHÓ VỤ TRƯỞNG Hoàng Thị Hà Giang