3360/TCT-PC

Công văn 3360/TCT-PC năm 2019 về xác định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3360 /TCT-PC V/v: xác định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Hà Nội, ngày 23 tháng 08 năm 2019 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk Ngày 19/3/2019 Tổng cục Thuế nhận được Công văn số 963/CT-THNVDT ngày 11/3/2019 của Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk về vướng mắc trong xác định nộp chậm h ồ sơ khai thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế . V ề vấn đề này, Tổng c ụ c Thuế có ý kiến như sau: Tại khoản 3 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 c ủ a Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 5 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính) hướng dẫn: “3. Khai thuế đ ố i với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản a) Nguyên tắc khai thuế a. 1 ) C á nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản th ự c hi ệ n khai thuế theo từng lầ n phát sinh k ể cả trường hợp được miễn thuế. a.2) Khai thuế đ ố i với một s ố trường hợp cụ thể như sau: - Trường hợp c á nhân c ó quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà nhưng đem th ế chấp, bảo lãnh vay v ố n hoặc thanh toán tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; đến hết thời hạn trả nợ, cá nhân không c ó khả năng trả nợ thì t ổ chức tín d ụ ng, chi nhánh ngân hà ng nước ngoài làm thủ t ụ c phát m ạ i, bán bất đ ộ ng sản đó đ ồng thời th ự c hi ệ n khai thuế n ộ p thuế thu nh ậ p c á nhân thay cho cá nhân trước kh i thực hiện thanh quyết toán các khoản nợ của c á nhân. - Trường hợp cá nhân có quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà nhưng đem th ế ch ấ p đ ể vay v ố n hoặc thanh toán với t ổ chức, c á nhân khác, nay thực hiện chuyển nhượng toàn bộ (hoặc một ph ầ n), bất động sản đó đ ể thanh toán nợ thì cá nhân có quy ề n sử d ụ n g đ ấ t, quy ề n sở hữu nhà phải khai thuế, n ộ p thuế thu nh ập cá nhân ho ặ c t ổ chức, c á nhân l à m thủ t ụ c ch uyể n như ợ n g thay phải khai thuế, n ộ p thuế thu nh ậ p cá nhân thay cho cá nhân trư ớc khi thanh quyết toán các khoản nợ. - Trường hợp bất động sản do c á nhân chuyển nhượng cho t ổ chức, c á nhân khác theo quyết định thi hành án của Tòa án thì c á nhân chuyển nhượng phải khai thu ế , nộp thu ế ho ặ c t ổ chức, c á nhân t ổ chức bán đấu giá phải khai thuế n ộ p thuế thu nh ậ p cá nhân thay cho bên chuy ể n như ợ ng . Riêng đ ố i với bất động sản của cá nhân bị cơ quan Nhà nước có th ẩ m quy ề n thực hiện tịch thu, bán đấu gi á nộp vào Ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật thì không phải khai thuế, nộp thu ế thu nhập c á nhân. … d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế - Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng khôn g có thỏa thu ậ n bên mua l à người n ộ p thuế thay cho bên b á n thì nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười) k ể từ thời điểm hợp đ ồ ng chuy ể n nhượng có hiệu lực theo quy định của pháp luật. - Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng c ó thỏa thu ậ n bên mua là người n ộ p thuế thay cho bên bán thì nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là thời điểm làm thủ tục đăng ký quy ề n sở hữu, quy ề n sử dụng bất động sản. Trường hợp cá nhân nhận chuy ể n nhượng nhà, công trình xây dựng tương lai là thời điểm c á nhân nộp hồ sơ khai thu ế với cơ quan thu ế . đ) Thời hạn nộp thuế Thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên Thông báo nộp thuế của cơ quan thuế. ” Căn cứ vào hướng dẫn nêu trên thì: - Trường hợp các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài khi phát mại, bán đấu giá bất động sản để xử lý nợ thì phải kê khai thuế TNCN thay cho cá nhân có bất động sản xử lý trả nợ; Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thực hiện theo từng trường hợp hướng dẫn tại điểm d khoản 3 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 5 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính). - Trường hợp cá nhân chuyển nhượng cho tổ chức, cá nhân khác theo quyết định thi hành án của Tòa án thì cá nhân chuyển nhượng phải khai thuế, nộp thuế hoặc tổ chức, cá nhân tổ chức bán đấu giá phải khai thuế, nộp thuế TNCN thay cho bên chuyển nhượng; Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thực hiện theo từng trường hợp hướng dẫn tại điểm d khoản 3 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 5 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính). Nếu các tổ chức nêu trên nộp chậm hồ sơ khai thuế thì sẽ bị xử phạt vi phạm đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật. Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk được biết./ . Nơi nhận: - Như trên; - Phó TCTg Phi Vân Tuấn (để b/c) - Các Vụ: DNNCN; CS - TCT; - Website Tổng cục Thuế; - Lưu: VT, PC(2b). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ PHÁP CHẾ Phạm Thanh Tùng