621/TCT-DNL

Công văn 621/TCT-DNL năm 2017 về kê khai bù trừ thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 621/TCT-DNL V/v chính sách thuế GTGT Hà Nội, ngày 27 tháng 2 năm 2017 Kính gửi: Tổng công ty cổ phần Dệt may Hà Nội Đ/C: Tầng 8, tòa nhà Nam Hải Lakeview, KĐT Vĩnh Hoàng, P. Hoàng Văn Thụ, Q Hoàng Mai, TP. Hà Nội. Tổng cục Thuế nhận được công văn số 88/DMHN-KTTC ngày 14/12/2016 và công văn giải trình bổ sung số 94/DMHN-KTTC ngày 13/01/2017 của Tổng công ty cổ phần Dệt may Hà Nội kiến nghị về việc bàn giao số thuế GTGT còn được khấu trừ của dự án đầu tư cho Chi nhánh Tổng công ty. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại khoản b Điểm 12 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa. cung ứng dịch vụ: "b) Trư ờng hợp cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương ph áp kh ấu trừ c ó d ự án đ ầu tư mới (trừ dự án đ ầu tư x ây d ựng nh à đ ể b án) t ại địa b àn t ỉnh th ành ph ố trực thuộc Trung ương kh ác v ới tỉnh, th ành ph ố nơi đ óng tr ụ sở ch ính, đang trong giai đo ạn đầu tư chưa đi v ào ho ạt động, chưa đăng k ý kinh doanh, chưa đăng ký thu ế th ì cơ s ở kinh doanh lập hồ sơ khai thuế ri êng cho d ự án đ ầu tư đồng thời phải kết chuyển thuế GTGT đầu v ào c ủa dự án đ ầu tư để b ù tr ừ với việc k ê khai thu ế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đ ầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh. Trư ờng hợp cơ sở kinh doanh c ó quy ết định th ành l ập c ác Ban Qu ản l ý d ự án ho ặc chi nh ánh đóng t ại c ác t ỉnh th ành ph ố trực thuộc Trung ương kh ác v ới tỉnh, th ành ph ố nơi đ óng tr ụ sở ch ính đ ể thay mặt người nộp thuế trực tiếp quản l ý m ột hoặc nhiều dự án đ ầu tư tại nhiều địa phương; Ban Quản l ý d ự án, chi nhánh có con d ấu theo quy định của ph áp luật , lưu giữ sổ s ách ch ứng từ theo quy định của ph áp luật về kế to án, có tài khoản gửi tại ng ân hàng, đã đăng ký thu ế v à đư ợc cấp m ã s ố thuế th ì Ban Qu ản l ý d ự án, chi nhánh ph ải lập hồ sơ khai thuế, ho àn thu ế ri êng vơi cơ quan thu ế địa phương nơi đăng k ý thu ế. Khi dự án đ ầu tư để th ành l ập doanh nghiệp đ ã hoàn thành và hoàn t ất c ác th ủ tục về đăng k ý kinh doanh, đăng ký n ộp thuế, cơ sở kinh doanh l à ch ủ dự án đ ầu tư phải tổng hợp số thuế GTGT ph át sinh, s ố thuế GTGT đ ã hoàn, s ố thuế GTGT chưa được ho àn c ủa dự án đ ể b àn giao cho doanh nghi ệp mới th ành l ập để doanh nghiệp mới thực hiện k ê khai, n ộp thuế v à đ ề nghị ho àn thu ế GTGT theo quy định với cơ quan thuế quản l ý tr ực tiếp" Căn c ứ v ào quy đ ịnh n êu trên, T ổng cục Thuế hướng dẫn như sau: - Đ ối với dự án Nhà máy May 2 Nam Đàn T ổng c ông ty đã bàn giao cho Chi nhánh Nam Đàn đ ể hoạt động từ th áng 04/2016 thì T ổng c ông ty ph ải b àn giao thu ế đầu v ào c ủa dự án chưa đư ợc ho àn cho Chi nhánh Nam Đàn đ ể k ê khai, kh ấu trừ theo quy định. - Đ ối với dự án Nhà máy S ợi Đồng Văn 1 đ ã hoàn thành, đang trong quá trình ch ạy thử nghiệm để ho àn t ất c ông vi ệc đầu tư chưa được b àn giao cho Chi nhánh Hà Nam nhưng T ổng c ông ty đã thành l ập Nh à máy S ợi Đồng Văn 1 thuộc Chi nh ánh Hà Nam đ ể tiếp nhận quản l ý, v ận h ành d ự án thì T ổng c ông ty th ực hiện b àn giao s ố thuế GTGT đầu v ào c ủa dự án cho Chi nhánh Hà Nam ti ếp nhận để k ê khai bù tr ừ với thuế GTGT ph át sinh ph ải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện tại cơ quan thuế quản l ý tr ực tiếp Chi nh ánh Hà Nam. T ổng cục Thuế trả lời để Tổng c ông ty c ổ phần Dệt may H à N ội được biết v à th ực hiện./. Nơi nh ận: - Như tr ên; - Các V ụ KK, PC, CS (TCT); - Lưu: VT, DNL (2b). TL. T ỔNG CỤC TRƯỞNG PH Ó T ỔNG CỤC TRƯỞNG Đ ặng Ngọc Minh