53896/CT-HTr

Công văn 53896/CT-HTr năm 2015 khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG C Ụ C THU Ế CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 53896 /CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 17 tháng 08 năm 2015 K í nh gửi: C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 755/PC-TCT ngày 23/7/2015 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của các độc g i ả trên C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính, trong đó có độc giả Nguyễn Thị Thao (sau đây gọi là “Độc giả”) hỏi về chính sách thuế. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và h ướ ng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng: + Khoản 15 Điều 14 quy định điều kiện không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào: "15. Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đ ố i với trường hợp: - Hóa đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp l uật như: hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù được dùng hóa đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT); - Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã s ố thuế của người bán nên không xác định được người bán; …" + Điều 15 quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào "Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế gi á trị gia tăng đầu vào 1. Có hóa đơn giá trị g i a tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứ n g từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập kh ẩ u hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng d ẫ n của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. Có chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao g ồ m cả hàng hóa nhập khẩu) từ ha i mươi triệu đồng trở lê n, trừ trường hợp t ổ ng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi tri ệu đ ồ ng theo giá đã có thuế GTGT. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này. 3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu l à có chứng từ chứng minh việc chuy ể n ti ề n từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên b á n phải là tài khoản đã đăng k ý hoặc thông báo với cơ quan thuế)..." - Căn cứ vào Điều 6, Điều 10 Nghị định số 129/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013 quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế: "Điều 6. Xử phạt đối v ới hành vi khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế Hành vi khai không đúng, không đầy đủ các nội dung trong h ồ sơ khai thuế quy định tại Điều 31 của Luật quản l ý thuế (trừ trường hợp người nộp thuế được khai bổ sung theo quy định) bị phát hiện sau thời hạn quy định nộp hồ sơ khai thuế: 1. Phạt tiền từ 400.000 đồng đến 1. 000.000 đồng đối với hành vi l ập hồ sơ khai thuế gh i thiếu, gh i sai các chỉ tiêu trên bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra hoặc tr ên các tài liệu khác li ên quan đến nghĩa vụ thuế." "Điều 10. Xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn 1. Các trường hợp kha i sai dẫn đến thiếu s ố tiền thuế phải nộp hoặc tăng s ố tiền thuế được hoàn, bao g ồ m: a) Hành v i khai sai dẫn đến thiếu s ố tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, tăng số thuế được mi ễ n, giảm nhưng người nộp thuế đã gh i chép kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế l àm phát s i nh nghĩa vụ thuế trên sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ. … 2. Mức xử phạt đối với các hành v i v i phạm quy định tại Khoản 1 Điều này là 20% t í nh trên số tiền thuế khai thiếu hoặc s ố t iề n thuế đã được hoàn, số thuế được m iễ n, giảm cao hơn so với quy định của pháp luật thuế . … 5. Trường hợp, người nộp thuế có hành vi khai sai theo quy định tại Khoản 1 Đi ề u này nhưng không d ẫ n đ ế n thi ế u số thuế phải nộp, tăng số thuế được miễn, giảm hoặc chưa được hoàn thuế thì không bị xử phạt theo quy định tại Điều này mà xử phạt theo quy định tại Khoản 4 Đi ề u 6 Nghị định này." Căn cứ quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội hướng dẫn Độc giả như sau: - Trường hợp Công ty của Độc giả khai sai mã số thuế người bán trên bảng kê đầu vào nhưng hóa đơn ch ứ ng từ của hàng hóa dịch vụ mua vào đáp ứ ng điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên th ì khi cơ quan thuế kiểm tra, thanh tra, Công ty của Độc giả sẽ vẫn được khấu trừ thuế GTGT và bị xử phạt về hành vi khai không đúng, không đ ầ y đủ các nội dung trong hồ sơ khai thuế theo Điều 6 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP nêu trên. - Trường h ợ p Công ty của Độc giả khai sai mã số thuế người bán tr ên bảng kê đầu vào và hóa đơn chứng từ của hàng hóa dịch vụ mua vào không đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC n ê u trên nhưng đã được hoàn thuế GTGT của dịch vụ này thì khi cơ quan thuế kiểm tra, thanh tra, Công ty của Độc giả sẽ bị truy hoàn số thuế GTGT và bị xử phạt theo Điều 10 Ngh ị đ ị nh số 129/2013/NĐ-CP nêu tr ên. - N ế u còn vướng mắc, đề nghị đơn vị của Độc giả liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp đ ể được giải đáp cụ th ể . Cục thuế TP Hà Nội trả lời để C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn độc giả thực hiện./. Nơi nhận: - Như trê n; - Tổng cục Thuế (để báo cáo) ; - P hòng p háp chế; - Lưu: VT, HTr(2 ). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn