76771/CT-TTHT

Công văn 76771/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế đối với khoản khoán chi công tác phí cho nhân viên đi công tác do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -------------------- Số: 76771 / CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế. Hà Nội, ngày 1 4 tháng 1 2 năm 2 016 Kính gửi: Công ty C ổ phần Everpia Đ/C: Xã Dương Xá, Huyện Gia Lâm, TP Hà Nội; MST: 0101402121. Trả lời công văn số 2811/2016/EP-CV ngày 28/11/2016 của Công ty c ổ phần Everpia hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số đ i ều của các Ngh ị đ ị nh về thuế và sửa đổi, bổ sung một s ố điều của Thông tư số 78/2014/TT- BTC ng à y 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính. " Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư s ố 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: " Điều 6 . C ác khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi k hoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a ) Khoản chi thực tế phát sinh li ên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản c hi n ế u có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệ u đồng tr ở l ên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phả i có chứng từ th a nh toán không dùng tiền mặt Chứng từ thanh toán kh ô ng d ùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn b ản pháp luật về thuế giá trị gia tăng... 2. Các khoản ch i không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: 2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động. Chi phụ cấp cho người L ao động đi công tác, ch i phí đi l ạ i và tiền thuê ch ỗ ở cho người lao động đi công t á c nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi ph í được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế . Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đ i lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài ch í nh hoặc quy chế nộ i bộ của doanh nghiệp thì được t í nh vào ch i phí được trừ khoản chi khoán tiền đ i l ại, tiền ở, tiền phụ cấp. Trường hợp doanh nghiệp cử người lao động đi công tác (bao gồm công tác trong nước và công tác nước ngoài) n ế u có phát sinh ch i phí từ 20 triệu đ ồ ng trở lên, ch i phí mua vé máy bay mà các khoản ch i phí này được thanh toán bằng thẻ ngân hàng của cá nhân thì đủ điều kiện là hình thức thanh toán không dùng ti ề n mặt và tính vào ch i phí được trừ nếu đáp ứng đủ các đi ề u kiện sau: - Có hóa đ ơn , chứng từ phù hợp do người cung cấp hàng hóa, dịch vụ giao xuất . - Doanh nghiệp có quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác. - Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp cho phép người lao động được phép thanh toán khoản công tác ph í , mua v é m á y bay bằng thẻ ngân hàng do cá nhân là chủ thẻ và khoản ch i này sau đó được doanh nghiệp thanh toán l ại cho người lao động... ”. Căn cứ các qui định nêu trên, trường h ợ p Công ty phát sinh khoản kho á n chi công tác phí cho nhân viên đi công tác (cả trong nước và nước ngoài) nhằm tìm kiếm khách hàng và thăm dò thị trường phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nếu khoản khoán chi công tác phí nêu trên của Công ty đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2.9 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính thì Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được b iết./. Nơi nhận: - Như tr ên; - Phòng Ki ể m tr a thuế số 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn