51264/CT-HTr

Công văn 51264/CT-HTr năm 2015 thỏa thuận khai thuế thay do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG C Ụ C THU Ế CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 51264 /CT-HTr V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội , ngày 05 tháng 08 năm 2015 Kính gửi: Công ty VTC công nghệ và nội dung s ố (Địa chỉ: 23 Lạc Trung, q.Ha i Bà Trưng, Hà Nội) MST: 0100110006-028 Trả lời công văn số 192/ITC-TCKH ngày 25/6/2015 của Công ty VTC công nghệ và nội dung số hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế GTGT và thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế TNCN quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế. + Tại khoản 2, Điều 8 quy định về hồ sơ khai thuế đối với doanh nghiệp khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê tài sản: " 2. Đối với doanh nghiệp, t ổ chức kinh tế khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê tài sản Cá nhân k ý hợp đồng cho thuê tài sản với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế mà trong hợp đồng thuê có thỏa thuận b ên đ i thuê nộp thuế thay thì doanh nghiệp, t ổ chức kinh tế có trách nhiệm khấu trừ thuế, khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân bao gồm cả thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân . a) Khấu trừ thuế Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế kh ấ u trừ thuế giá trị gia tăng; thuế thu nhập cá nhân trước khi trả tiền thuê tài sản cho cá nhân nếu trong năm dươ n g lịch cá nhân có doanh thu cho thuê tài sản tại đơn vị trên 100 triệu đồng. Trường hợp trong năm cá nhân phát s i nh doanh thu từ nhiều nơi, cá nhân dự kiến hoặc xác định được t ổ ng doanh thu tr ên 100 triệu đồng/năm thì có thể ủy quyền theo quy định của pháp l uật để doanh nghiệp, tổ chức khai thay, nộp thay đối với hợp đồng cho thuê từ 100 tr i ệu/năm trở xuống tại đơn vị. Số thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại kho ả n 2 Điều 4 Thông tư này. b) Nguyên t ắ c khai thu ế Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế khai thay thuế cho cá nhân cho thuê tài sản thì trên tờ khai ghi thêm “Khai thay” vào phần trước cụm từ “ Người nộp thuế hoặc Đại điện h ợ p pháp của người nộp thuế” đồng thời người khai k ý , ghi r õ họ tên, nếu l à tổ chức khai thay thì sau kh i k ý tên phải đóng dấu của tổ chức theo quy định. Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn phải thể hiện đúng người nộp thuế l à cá nhân cho thuê tài sản. Doanh nghiệp, tổ chức k i nh tế khai thay sử d ụng tờ khai mẫu số 01/TTS của cá nhân để khai theo từng hợp đồng hoặc khai cho nhiều hợp đồng trên một tờ khai nếu tài sản thuê tạ i địa bàn có cùng cơ quan thuế quản lý . c) Hồ sơ khai thuế: Hồ sơ khai thuế gồm: - Tờ khai theo mẫu s ố 01/TTS ban hành kèm theo Thông tư này; - Phụ l ục theo mẫu số 01-1/BK-TTS ban hành kèm theo Thông tư này; - Bản chụp Hợp đồng thuê tài sản, Phụ l ục hợp đồng (nếu l à l ần khai thuế đầu tiên của Hợp đồng hoặc Phụ lục hợp đồng)." + Tại Điều 25 quy định về hiệu lực thi hành: “1 . Thông t ư này có h i ệu l ực thi hành k ể từ ngày 30 tháng 07 năm 2015 và áp dụng cho kỳ t í nh thuế thu nhập cá nhân từ năm 2015 t rở đi. Các hướng dẫn về cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì áp dụng cho kỳ tính thuế từ ngày 01 tháng 01 năm 2016. 2. Trường hợp cá nhân có phát sinh hợp đồng thuê trong nhiều năm và đã khai thuế, nộp thuế theo quy định tr ướ c đây thì không điều chỉnh lại đ ố i với số thuế đã kha i, đã nộp.” Theo các quy định trên, kể từ ngày 30/7/2015 trường hợp Công ty VTC công nghệ và nội dung số có thuê nhà của cá nhân mà cá nhân cho thuê có tổng doanh thu từ kinh doanh trên 100 triệu đồng/năm tr ở lên, nếu trong hợp đồng thuê nhà có thỏa thuận bên đi thuê là người khai thuế, nộp thuế thì: + Công ty có trách nhiệm khấu trừ 5% thuế thu nhập cá nhân và 5% thuế giá trị gia tăng trên số tiền thuê trước khi trả tiền cho cá nhân và nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước. + Công ty nộp hồ sơ khai thuế thay cho cá nhân cho thuê tài sản theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 8 Thông tư số 92/2015/TT-BTC. Trước th ờ i đi ể m 30/7/2015 Công ty VTC công nghệ và nội dung s ố thực hiện theo nội dung h ướn g dẫn tại công văn số 36490/CT-HTr ngày 12/6/2015 của Cục thuế TP Hà Nội. Cục thuế TP Hà Nội trả l ờ i để Công ty VTC công nghệ và nội dung số được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trê n; - Phòng Kiểm tra thuế số 2 ; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2 ) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn