282/CTHN-TTHT

Công văn 282/CTHN-TTHT năm 2021 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 282 /CTHN-TTHT V/v chính sách thuế GTGT Hà Nội , ngày 05 tháng 01 năm 2021 Kính gửi: Công ty TNHH Khu công nghiệp Thăng Long (Địa chỉ: Khu công nghiệp Thăng Long, xã Kim Chung, H. Đông Anh, TP. Hà Nộ i - MST: 0100151683) Trả lời công văn số 162/CVTLIP ngày 10/12/2020 của Công ty TNHH Khu công nghiệp Thăng Long (sau đây gọi tắt là Công ty) về chính sách thuế GTGT, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hư ớ ng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT: + Tại Điều 9 quy định về thuế suất 0%: “1 . Thuế suất 0%: áp dụng đố i với hàng h óa , dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thu ế quan; vận tải qu ố c t ế ; hàng h óa , dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT kh i xuất kh ẩ u, trừ các trư ờng h ợ p không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này. Hàng h óa , dịch vụ xu ấ t kh ẩ u là hàng h óa , dịch vụ được b á n, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu d ù ng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu ph i thuế quan; hàng h óa , dịch vụ cung cấp cho khách hài nước ngoài theo quy định của pháp luật . … b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan. … Trường hợp cung cấp dịch vụ mà hoạt động cung cấp vừa diễn ra tại Việt Nam, vừa diễn ra ở ngoài Việt Nam nhưng hợp đồng dịch vụ được k ý kết giữa hai người nộp thuế tại Việt Nam hoặc có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì thuế suất 0% chỉ áp dụng đ ố i với phần giá trị dịch vụ thực h i ện ở ngoài Việt Nam, trừ trường hợp cung c ấ p dịch vụ bảo h i ểm cho hàng hóa nhập kh ẩ u được áp dụng thuế su ấ t 0% trên toàn bộ giá trị hợp đồng. Trường hợp, hợp đồng không xác định riêng phần giá trị dịch vụ thực hiện tạ i Việt Nam thì giá tính thuế được xác định theo tỷ lệ (%) ch i ph í phát s i nh tại Việt Nam t r ên t ổ ng ch i phí . Cơ sở kinh doanh cung cấp dị ch vụ là người nộp thuế tại Việt Nam phải có tài liệu ch ứ ng minh dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam. … 2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%: … b) Đối với dịch vụ xuất khẩu: - Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với t ổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu ph i thuế quan; - Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật; … 3. Các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% gồm: … - Các dịch vụ do cơ sở k i nh doanh cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan b ao gồm: cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho b ãi; dịch vụ vận chuy ể n đưa đón người l ao động; dịch vụ ăn u ố ng (trừ dịch vụ cung c ấ p suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu ph i thu ế quan); + Tại Điều 11 quy định thuế suất 10%: “Thuế suất 10% áp d ụ ng đ ố i với hàng h óa , dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Đi ề u 9 và Điều 10 Thông tư này. Các mức thuế suất thuế GTGT nêu tại Điều 10, Điều 11 được áp dụng thống nhất cho từng l oạ i hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại. … Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ c ó mức thuế suất GTGT khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đ ối với từng loại hàng h ó a, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, k i nh doanh. …” Căn cứ các quy định trên, Trư ờn g h ợ p Công ty cung cấp dịch vụ cho thuê cơ sở hạ tầng cống bể và đường ống cáp để kéo đường cáp quang cho Doanh nghiệp chế xuất th ì : - Trường h ợ p Công ty cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan được coi là dịch vụ xuất khẩu áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0% n ế u đáp ứng theo quy định tại tiết b Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. - Trường hợp Công ty cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng ngoài khu phi thuế quan thì không được coi là dịch vụ xuất khẩu do đó không được áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0%. Đối với trường h ợ p Công ty kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy đ ị nh đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ; nếu Công ty kinh doanh không xác đ ị nh theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà Công ty sản xuất, kinh doanh theo quy định tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Đề nghị Công ty nghiên cứu cơ sở pháp lý nêu trên, căn cứ tình hình thực t ế để thực hiện đúng quy định pháp luật. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường h ợ p còn vướng mắc, Công ty TNHH Khu công nghiệp Thăng Long có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http : //hano i .gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 2 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty TNHH Khu công nghiệp Thăng Long được biết và thực h iện. /. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng NVDTPC; - Phòng TTKT 2; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT (2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường