45838/CT-HTr

Công văn 45838/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế về chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của các tổ chức, cá nhân nước ngoài có lợi nhuận từ việc đầu tư trực tiếp tại Việt Nam do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC THU Ế CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 45838/CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế. Hà Nội , ngày 15 tháng 07 năm 2015 Kính gửi: Ngân hàng Indovina - Chi nhánh H à Nội Đ/c: Số 88 đường Hai Bà Trưng, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội; MST: 0300733752-001. Trả lời công văn số 82/BTC-I V BHN20 1 5 ngày 29/05/2015 của Ngân hàng I ndovina - Chi nhánh Hà Nội h ỏ i về chính sách thuế, Cục thuế Thành ph ố Hà Nội có ý ki ế n như sau: Căn cứ Thông tư số 186/2010/TT-BTC ngày 18/11/2010 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thực hiện việc chuy ể n lợi nhuận ra nước ngoài của các tổ chức, cá nhân nước ngoài có lợi nhuận từ việc đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo qu y định của Luật đầu tư như sau: + Tại Điều 3 về việc xác định số lợi nhuận được chuyển ra nước ngo à i. ‘'Đi ề u 3. Xác định số lợi nhuận được chuy ể n ra nước ngoài 1 . Lợi nhuận được chuy ể n ra nước ngoài hàng năm là lợi nhuận nhà đầu tư nước ngoài được chia hoặc thu được của năm tài chính từ hoạt động đầu t ư trực t i ế p căn cứ trên báo cáo tài chính đã được ki ể m toán, tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài tham gia đ ầ u tư cộng với ( - ) các k hoản lợi nhuận khác như k hoản lợi nhuận chưa chuy ể n h ết từ các năm trước chuy ể n sang; trừ đi (-) các k hoản nhà đầu tư nước ngoài đã sử dụng hoặc cam kết sử dụng để tái đ ầu t ư tại Việt Nam, các k hoản lợi nhuận nhà đ ầ u tư nước ngoài đã sử dụng để trang trải các k hoản chi của nhà đ ầ u tư nước ngoài ch o hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc ch o nhu cầu cá nhân của nhà đ ầ u tư nước ngoài tại Việt Nam. …… 3. Nhà đầu tư nước ngoài không được chuyển ra nước ngoài số lợi nhuận được chia hoặc thu đ ư ợc từ hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam của n ă m phá t sinh lợi nhuận trong trường hợp trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài đầu tư của năm phát sinh lợi nhuận v ẫ n còn s ố l ỗ luỹ k ế sau khi đã chuyển l ỗ theo quy định của pháp luật v ề thuế thu nhập doanh nghiệp. Ví dụ: Nhà đầ u tư nước ngoài A góp vốn thành lập Công t y tại Việt Nam. Năm 2009, Công ty c ó phát sinh s ố l ỗ là 4 tỷ đồ ng. Giả sử năm 2010, C ô ng ty có thu nhập trước thuế là 3 t ỷ đ ồ ng. Như vậy, sau khi bù trừ chuyển l ỗ từ năm 2009 chuy ể n sang theo quy định, t rong năm 20 1 0 Công ty có s ố l ỗ l à 1 tỷ đồng. Công t y không được chia lợi nhuận cho các bên tham gia góp vốn và nhà đầu tư nước ngoài A không được chuyển lợi nhuận được chia của năm 20 1 0 v ề nước + Giả sử năm 20 1 0, Công ty có thu nhập trước thuế là 5 tỷ đồng. Như vậy, sau khi bù trừ chuyển lỗ từ năm 2009 chuyển sang theo quy định, trong năm 20 1 0 Công ty c ò n l ại số thu nhập chịu thuế TNDN là 1 tỷ đồng. Nếu thuế suất thuế TNDN Công ty áp dụng là 25% thì Công ty thực hiện nộp thuế TNDN là 250 triệu đ ồ ng (= 1 tỷ đồng x 25%). Công ty đ ược chia số lợi nhuận sau thuế cho các bên tham gia góp vốn và nhà đ ầ u tư nước ngoài A đ ược chuyển lợi nhuận được chia của năm 2010 về nước ”. - Tại Đi ề u 4 qu y định về thời điểm chuyển lợi nhuận ra nước ngoài. "Điều 4. Thời điểm chuyển lợi nhuận ra nước ngoài 1 . Chuyển lợi nhuận ra nước ngoài hàng năm. Nhà đầu tư nước ngoài được chuyển hàng năm số lợi nhuận được chia hoặc thu được từ các hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt N a m ra nước ngoài khi kết thúc năm tài chính, sau khi doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam theo quy định của pháp luật, đã nộp báo c á o tài chính đã được kiểm t oán và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm tài chính cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp. 2. Chuyển lợi nhuận ra nước ngoài khi kết thúc hoạt động đầu tư t rực ti ế p tại Việt Na m . Nhà đầu tư nước ngoài được chuy ể n lợi nhuận ra nước ngoài khi kết thúc hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam sau khi doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính đ ố i với Nhà nước Việt Nam theo quy định của pháp luật, đã nộp báo c á o tài chính đã được ki ể m toán và tờ khai quy ế t toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan qu ả n lý thuế trực tiếp đồng thời thực hiện đầy đ ủ nghĩa vụ theo quy định của Luật Quản lý thuế. 3. Trách nhiệm của doanh nghiệp nơi nhà đầu t ư nước ngoài tham gia đầu tư vốn. Doanh nghiệp nơi nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư vốn có trách nhiệm thực hiện đ ầ y đủ nghĩa vụ tài chính đ ố i với Nhà nước Việt Nam theo quy định của pháp luật liên quan đ ế n thu nhập h ì nh thành nên k hoản lợi nhuận mà nhà đầu tư nước ngoài chuyển ra nước ngoài - Tại Điều 5 qu y định về Thông báo chuyển lợi nhuận ra nước ngoài. " Đ iều 5. Thông báo chuyển lợi nhuận ra nước ngoài Nhà đầu tư nước ngoài trực tiếp hoặc ủy quy ề n cho doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư thực hiện thông báo việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài theo m ẫ u ban hành kèm theo Thông tư này gửi cho cơ quan thuế t rực tiếp qu ả n lý doanh nghiệp mà nhà đ ầ u tư nước ngoài t ham gia đ ầ u tư, trước khi thực hiện chuyển lợi nhuận ra nước ngoài ít nh ất là 07 ngày làm việc ”. Căn cứ các qu y định nêu tr ê n, trường hợp Ngân hàng Indovina - Chi nhánh Hà Nội chuy ể n lợi nhuận của nhà đầu tư ra nước ngoài khi kết thúc hoạt động đ ầ u tư trực tiếp tại Việt Nam, sau khi doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam theo quy định của pháp luật, đã nộp báo cáo tài chính đã được ki ể m toán và t ờ khai quyết toán thu ế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan qu ả n lý thuế trực tiếp đồng thời thực hiện đầy đ ủ nghĩa vụ theo quy định của Luật Quản lý thuế. Theo ví dụ Công ty nêu thì: - Trường hợp trên báo cáo tài chính năm 2011 của doanh nghiệp (mà nhà đầu tư nước ngoài đầu tư) của n ă m phát sinh lợi nhuận vẫn còn số lỗ luỹ kế sau khi đã chuyển lỗ thì Công ty không được chia lợi nhuận cho các bên tham gia góp vốn và nhà đầu tư nước ngoài không được chuyển lợi nhuận được chia của năm 2011 về nước theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 1 86/2010/TT-BTC ngày 18/11/2010 của Bộ Tài chính. - Trường hợp đơn vị được phép chuyển lợi nhuận ra nước ngoài năm tài chính 201 1 theo qu y định thì phải nộp báo cáo tài chính đã được ki ể m toán, tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan đ ế n năm đề nghị chuyển (năm 2011), nhà đầu tư cần phải cung cấp hồ sơ, tài liệu xác định số lợi nhuận chuyển ra nước ngoài, cụ thể: Biên b ả n h ọ p hội đồng quản trị của nhà đầu tư phê duyệt về việc phân chia lợi nhuận. + Thông báo chuyển lợi nhuận ra nước ngoài gửi cơ quan thuế. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Ngân h à ng Indovina - Chi nhánh Hà Nội biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế; - Phòng kiểm tra thuế số 1; - Phòng Pháp chế ; - Lưu: VT, HTr(2). KT.CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn