83914/CT-TTHT

Công văn 83914/CT-TTHT năm 2018 về chứng từ ghi nhận chi phí hợp lý, hợp lệ do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 83914 /CT-TTHT V/v chứng từ ghi nhận chi phí hợp lý, hợp lệ Hà Nội, ngày 24 tháng 1 2 năm 2018 Kính gửi: Công ty TNHH Nissan Automotive Technology Việt Nam (Đ/c: Tầng 26, Keangnam Hanoi Landmark Tower, Lô E6, KĐTM C ầu Giấy, P.Mễ Trì, Q. Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội - MST: 0 101145668) Trả lời công văn số AC-NTV/2018-08 ngày 03/12/2018 của Công ty TNHH Nissan Automotive Technology Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) đề nghị hướng dẫn về chứng từ ghi nhận chi phí hợp lý, hợp lệ. V ề vấn đề này, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định về lập hóa đơn: “Người bán phải lập hóa đơn kh i bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng c á o, hàng mẫu hàng h óa , dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đ ổ i, trả thay lương người lao động (trừ hàng h óa luân chuyển nộ i bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp t ục quá trình sản xuất)...” - Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư 151/2014/TT-BTC) quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: " Điều 6. Các khoản ch i được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản ch i nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải c ó chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. … 2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế b ao gồm: ...2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau: ... - Khoản chi c ó tính chất phúc lợi ch i trực t i ếp cho người lao động như: chi đ á m hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; ch i nghỉ mát, ch i h ỗ trợ điều trị; ch i h ỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; ch i hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi th i ên tai, đ ịch họa, tai nạn, ố m đau; ch i khen thưởng con của người lao động c ó thành tích t ố t trong học tập; ch i hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản ch i mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. T ổ ng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp. Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ tiền lương thực h i ện trong năm chia (:) 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm ch i a (:) s ố tháng thực tế hoạt động trong năm. Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã ch i trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộ p h ồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền tr í ch lập quỹ dự phòng tiền lư ơ ng của năm trước ch i trong năm quyết toán thuế). …" Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung trình bày của công ty tại công văn hỏi cùng hồ sơ kèm theo, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau: - Trường hợp Công ty ký hợp đồng liên kết đào tạo kỹ sư tài năng với trường Đại học Công nghệ - Đại học Q u ốc gia, theo đó trường cung cấp phòng học cho Công ty để đào tạo tiếng Nhật cho sinh viên với mức kinh phí sử dụng phòng học là 5 triệu đồng/tháng thì khi thu tiền cung cấp phòng học, trường Đại học Công nghệ - Đại học Quốc gia thực hiện xuất hóa đơn GTGT v à kê khai thuế theo quy định. Khoản chi sử dụng phòng học của Công ty nêu trên nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. - Trường hợp công ty có khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động thông qua hoạt động tổ chức sự kiện giao lưu để tri ân và động viên tinh thần làm việc cho toàn thể nhân viên, nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và tổng số chi có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của công ty theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ tính thuế. Trường hợp còn vướng mắc đề nghị công ty liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1 - 187 Giảng Võ để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Nissan Automotive Technology Việt Nam được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT,TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn