10515/CT-TTHT

Công văn 10515/CT-TTHT năm 2017 về thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 10515/CT-TTHT V/v Chính sách thu ế Thành phố Hồ Chí Minh , ngày 24 tháng 10 năm 20 17 Kính gửi: Công ty TNHH Estron Việt Nam Đ/chỉ: Lô III - 26, Nhóm CN III, Đường 19/5A, KCN Tân Bình, P. Tây Thạnh, Q. Tân Phú, TP.H ồ Chí Minh Mã số thuế: 031 1661820 Trả lời văn bản số 170926/CV ngày 26/09/2017 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế Thành phố có ý kiến như sau: Căn cứ điểm đ, g Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) quy định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công bao gồm: “đ) Các khoản lợi ích bằng ti ề n hoặc không b ằ ng ti ề n ngoài tiền lương, ti ề n công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức: … đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau: đ.4.1) Đối với cán bộ, công chức và người làm việc trong các cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Hiệp hội: mức khoán chi áp dụng theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính. đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. đ.4.3) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức quốc tế, các văn phòng đại diện của tổ chức nư ớc ngoài: mức khoán chi thực hiện theo quy định của Tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài. …”. Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN (có hiệu lực thi hành k ể từ ngày 06/08/2015 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNCN từ năm 2015 trở đi) sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6: Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đ ế n hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi n ế u có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có ch ứ ng từ thanh toán không dùng ti ề n mặt. … 2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thu ế bao gồm: … 2.6. Chi ti ề n lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau: a) Chi ti ề n lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật. b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hi ể m nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Th ỏa ước lao động tập th ể ; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, T ổ ng công ty. …” Căn cứ quy định trên khoản chi phí điện thoại cho người lao động phục vụ cho kinh doanh có hóa đơn hợp pháp ghi tên, địa chỉ, Mã s ố thu ế Công ty được tính v à o chi phí được trừ kh i tính thuế TNDN và không phải tính vào thu nhập chịu thu ế TNCN của người lao động. Khoản khoán chi ti ề n điện thoại cho người lao động được quy định cụ thể tại hợp đồng lao động Hợp đồng lao động; Th ỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thường do Chủ tịch Hội đồng quản trị, T ổ ng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty thì được xác định là chi phí ti ề n lương tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, người lao động nhận được khoản thu nhập khoán theo mức c ố định hàng tháng này phải tính vào thu nhập chịu thuế từ ti ề n lương, ti ề n công để kê khai nộp thuế TNCN theo quy định. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./. Nơi nhận: - Như trên; - P.ktra 1 - P.PC ; - Lưu: VT. TTHT 2134-34510/17 mt KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Lê Duy Minh