21277/CT-TTHT

Công văn 21277/CT-TTHT năm 2018 về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ khuyến mại do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 21277/ CT-TTHT V/v thuế TNCN đối với thu nhập từ khuyến mại Hà Nội, ng à y 19 tháng 04 năm 2018 K í nh gửi: Công ty TNHH phát triển khu đô thị Nam Thăng Long (Địa chỉ: Khu văn phòng dự án giai đoạn II, Dự án Khu đô thị Nam Thăng Long, P . Xuân Đỉnh, Q. Bắc Từ Liêm, TP. Hà Nội. MST 0101013679) Trả lời công văn số CV-LD 82/2018 ngày 23/03/2018 của Công t y TNHH phát triển khu đô thị Nam Thăng Long (sau đây gọi tắt là Đơn vị) hỏi về thuế TNCN đối với hàng khuyến mại, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 92 Luật Thương mại số 36/2005/QH11 quy định các hình thức khuyến mại: “1. Đưa hàng hóa mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng d ù ng thử không phải trả tiền. 2. Tặng hàng h ó a cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền. 3. Bán hàng, cung ứng dịch vụ với giá thấp hơn , giá b á n hàng, giá cung ứng dịch vụ trước đó, được áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc diện Nhà nước quản lý giá thì việc khuyến mại theo hình thức này được thực hiện theo quy định của Chính phủ. 4. Bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ đ ể khách hàng được hưởng một hay một số lợi ích nhất định. 5. B á n h à ng, cung ứng dịch vụ c ó kèm phiếu dự th i cho khách hàng để chọn người trao thưởng, theo thể lệ và giải thưởng đã công bố. 6. Bán hàng, cung ứng dịch vụ kèm theo việc tham dự các chương trình mang t í nh may rủi mà việc tham gi a chương trình g ắ n liền với việc mua hàng hóa, dịch vụ và việc trúng thưởng dựa trên sự may m ắ n của người tham gia theo thể lệ và giải thưởng đã công bố. 7. Tổ chức chương trình khách hàng thường xuyên, theo đ ó việc t ặ ng thưởng cho khách hàng căn cứ trên số l ượ ng hoặc trị giá mua hàng hóa, dịch vụ mà khách hàng thực hiện đượ c th ể hiện dưới hình thức thẻ khách hàng, phiếu ghi nhận sự mua hàng h óa , dịch vụ hoặc các hình thức kh á c. 8. Tổ chức cho khách hàng tham gia các chương trình văn hóa, nghệ thuật, giải trí và các sự kiện khác vì mục đích khuyến mại. 9. Các hình thức khuyến mại khác nếu được cơ quan quản lý nhà nước về thương mại chấp thuận: ” - Căn cứ Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính h ướ ng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu n hập cá nhân và Nghị định số 6 5/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn Các khoản thu nhập chịu thuế: “Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thu ế … 6. Thu nhập từ trúng thưởng … b) Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mạ i khi tham gia mua bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của Luật Thương mại. … 10 . Thu nhập từ nhận quà tặng … d) Đối với nhận quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe g ắ n máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đ ẩ y; thuyền, k ể cả du thuy ề n; tàu bay; súng săn, súng th ể thao. . ..” Căn cứ các hướng dẫn trên, Cục Thu ế TP Hà Nội trả lời nguyên t ắ c sau: Trường hợp Đơn vị thực hiện các chương trình khuyến mại tặng quà (hiện vật/tiền mặt) cho tất cả mọi đối tượng khách hàng, không tổ chức thi hoặc bốc thăm trúng thưởng để chọn ra người được tặng quà, đồng thời quà tặng là tài sản không phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng thì hoạt động tặng quà khuyến mại của Đơn vị không thuộc diện chịu thuế TNCN. Trường hợp chương trình khuyến mại tặng hiện vật cho khách hàng không thu tiền mà hiện vật là tài sản (ô tô, xe máy) phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng với cơ quan quản lý nhà nước thì thu nhập mà khách hàng nhận được thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng. Trường hợp chương trình khuyến mại theo quy định tại khoản 5, khoản 6 Điều 92 của Luật Thương mại thì khoản tiền/hiện vật cá nhân nhận được từ hoạt động trúng thưởng vượt trên 10 triệu đồng thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Đơn vị được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn