74122/CT-TTHT

Công văn 74122/CT-TTHT năm 2016 về điều kiện khấu trừ thuế Gía trị gia tăng đầu vào và giá tính thuế do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 74122/C T-TTHT V/v t r ả lời ch ính sách thuế Hà Nội , ngày 02 tháng 12 năm 2016 Kính gửi: C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuy ể n số 1073/PC-TCT ngày 16/11/2016 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của độc giả Bùi Thanh Tâm (địa chỉ: Hà Nội) do C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến (sau đây gọi là “Độc giả”) hỏi về chính sách thuế. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: 1. - Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư s ố 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) hướng dẫn về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào. - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi , bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) hướng dẫn về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. - Căn cứ công văn số 3997/TCT-DNL ngày 16/9/2014 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế. - Căn cứ công văn số 3831/TCT-DNL ngày 23/8/2016 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế. Căn cứ các quy định tr ên, trường hợp Công ty của độc giả cử người lao động đi công tác và giao cho người lao động tự mua vé máy bay, thanh toán bằng th ẻ ATM hoặc thẻ tín dụng mang tên cá nhân, sau đó về thanh toán lại với Công ty th ì nếu Công ty có đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh khoản chi phí này phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty gồm: vé máy ba y , thẻ lên máy bay (trường hợp thu hồi được thẻ), các giấy tờ liên quan đến việc điều động người lao động đi công tác có xác nhận của Công ty, quy định của Công ty cho phép người lao động thanh toán công tác phí b ằ ng thẻ cá nhân do người lao động được cử đ i công tác là chủ thẻ và thanh toán lại với Công ty, chứng t ừ thanh toán tiền vé của Công ty cho cá nhân mua vé kèm theo chứng t ừ thanh toán không dùng tiền mặt của cá nhân, tham gia hành trình vận chuyển thì Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT và được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TTSTDN. Công ty chịu trách nhiệm, về tính hợp pháp của các hồ sơ, chứng từ nêu trên. 2. - Căn cứ Khoản 22 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính Hướng d ẫn thi hành Luật Thuế GTGT v à N g hị định s ố 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướn g dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT, hướng dẫn về giá tính thuế: “ 22. Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản 1 đến khoản 21 Điều này bao gồm cả khoản phụ t hu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng. Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết kh ấ u thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì gi á tính thuế GTGT l à giá bán đã chiết kh ấ u thương mại dành cho khách hàng. Trường hợp việc chiết khấ u th ư ơng mại căn cứ vào s ố lượng, doanh số hàng hóa , dịch vụ thì số tiền chiết khấ u của hàng h óa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa , dịch vụ của l ầ n mua c uối cùng hoặc k ỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được l ập kh i kết thúc chương trình (kỳ) ch iế t khấu hàng bán thì được l ập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các s ố hóa đ ơ n cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, b á n, thuế đầu ra , đ ầ u vào." - Căn cứ Điểm 2.5 Khoản 2 Phụ lục 4 hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp (Ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính): "2.5. Hàng hóa , dịch vụ áp dụng hình thức chiết khấu thương mạ i dành cho khách hàng thì trên hóa đơn GTGT ghi giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng gi á thanh toán đã c ó thuế GTGT. N ế u việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số l ượng doanh s ố hàng h óa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được t í nh điều ch ỉ nh trên h óa đơn b á n hàng hóa , dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp s ố ti ề n chiết kh ấ u được l ập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các s ố hóa đ ơ n cần điều ch ỉ nh, số tiền , ti ề n thuế đi ề u chỉnh . Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai đi ề u chỉnh doanh s ố mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào." Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty của độc giả nhận được hóa đơn do bên bán chiết khấu thương mại thì thực hiện kê khai theo quy định t ạ i Khoản 22 Điều 7 Thông tư số 219/2 0 13/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ T à i chính đã trích dẫn ở trên. Nếu còn vướng mắc, đề nghị độc giả liên hệ với cơ quan thuế quản l ý trực tiếp để được giải đáp cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính được bi ế t và hướng d ẫ n độc giả thực hiện. Nơi nhận: - Như tr ên; - Tổng cục Thuế (để báo cáo) ; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn