80200/CT-TTHT

Công văn 80200/CT-TTHT năm 2019 về khoản chi thù lao Hội đồng quản trị do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 80200/ CT-TTHT V/v khoản chi thù lao Hội đồng quản trị Hà Nội, ngày 23 tháng 10 năm 2019 Kính gửi: Công ty cổ phần XNK Máy và Phụ tùng (Địa chỉ: 558 Đ. Ng u yễn V ă n Cừ, P . Gia Thụy, Q. Long Biên, TP Hà Nội, MST: 0100107275) Trả lời công văn 209/PT ngày 15/10/2019 của Công ty cổ phần XNK Máy và Phụ tùng hỏi về khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản chi thù lao Hội đồng quản trị, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 4 Th ô ng tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ su n g Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế “Điều 4 . Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư s ố 78/20 1 4/TT-BTC (đã được sửa đổi, b ổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư s ố 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế 1 . Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát s i nh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ h óa đ ơn , chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản ch i nếu có hoá đ ơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (gi á đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. ...2. Các khoản ch i không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: ...2.6. Ch i tiền lư ơn g, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau: ...b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, ch i mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không đ ược ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các h ồ sơ sau: Hợp đ ồ ng lao động; Th ỏa ước lao động tập th ể ; Quy chế tài chính của Công ty, T ổ ng công ty, Tập đoàn; Quy ch ế thưởng do Chủ tịch Hội đ ồ ng quản trị, T ổ ng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty. ...d) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nh â n, chủ công ty trách nhiệm hữu h ạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); th ù lao trả cho các s á ng l ậ p viên, thành viên của h ộ i đồng thành viên, h ội đồng quản trị mà những người nà y khôn g tr ự c tiếp tham gia đi ề u hành sản xuất kinh doanh. ” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty CP XNK Máy và Phụ tùng (sau đây gọi tắt là Công ty) c ó chi trả khoản thù lao cho thành viên Hội đồng quản trị trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh theo Nghị quyết Đại hội đồng c ổ đông của Công ty, trường hợp khoản chi thù lao này đáp ứng đi ề u kiện quy định tại Đi ề u 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị C ô ng ty CP XNK Máy và Phụ tùng liên hệ với Phòng Thanh kiểm tr a thuế số 9 để được hư ớ ng dẫn cụ th ể . Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty CP XNK Máy và Phụ tùng được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT 9 ; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT (2) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường