53949/CTHN-TTHT

Công văn 53949/CTHN-TTHT năm 2021 về thuế thu nhập cá nhân đối với khoản hỗ trợ phòng chống Covid 19 do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 53949/CTHN-TTHT V/v thuế TNCN đối với khoản hỗ trợ phòng chống Covid 19 Hà Nội , ngày 13 tháng 12 năm 2021 Kính gửi: Công ty TNHH Manpower Việt Nam (Địa chỉ: Ph ò ng 802, Tòa nhà Capital Tower, S ố 109 Trần H ưn g Đạo, Phường Cửa Nam, Quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nộ i - MST: 0102637327) Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 16/2021/CV-MPVN ngày 29/11/2021 của Công ty TNHH Manpower Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế TNCN đối với khoản hỗ trợ phòng chống Covid 19, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Quyết định số 23/202 1 /QĐ - TTg ngày 07/7/2021 của Thủ tướng Chính phủ về việc thực hiện một số chính sách hỗ trợ người lao động và người sử dụng lao động gặp khó khăn do đại dịch COVID-19: + Tại Điều 1 quy định về đối tượng hỗ trợ giảm mức đóng bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp như sau: “Điều 1. Đối tượng hỗ trợ Người sử dụng lao động đóng vào Quỹ bảo h iể m tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp cho người lao động thuộc đối tượng áp dụng chế độ bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội và pháp luật về an toàn, vệ sinh lao động (trừ cán bộ, công chức, viên chức, người thuộc lực lượng vũ trang nhân d â n, người lao động trong các cơ quan của Đảng, Nhà nước, cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp công lập được hưởng lương từ ngân sách nhà nước). Người sử dụng lao động h ỗ trợ toàn bộ s ố tiền có được từ việc giảm đ ó ng vào Quỹ bảo hiểm ta i nạn lao động, bệnh nghề nghiệp cho người lao động phòng, chống COVID-19.” + Tại Điều 2 quy định mức đóng và thời gian áp dụng mức đóng vào Quỹ bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp như sau: “Điều 2. Mức đóng và thời gian áp dụng mức đóng vào Quỹ bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp 1. Mức đóng: Bằng 0% quỹ tiền lương làm căn cứ đ ó ng bảo hiểm xã hội. 2. Thời gian áp dụng: 12 tháng, từ ngày 01 tháng 7 năm 2021 đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2022.” - Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính, hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân: + Tại điểm a khoản 2 Điều 9 quy định các khoản giảm trừ được tr ừ vào thu nhập chịu thuế của cá nhân: “2. Giảm trừ đối với các khoản đ ó ng bảo hiểm, Quỹ hưu trí tự nguyện a) Các khoản đóng bảo hiểm bao gồm: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo h iể m thất nghiệp, bảo h iể m trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề phải tham gia bảo h iể m bắt buộc.” + Tại tiết b.6 điểm b khoản 2 Điều 2 quy định các khoản phụ cấp, trợ cấp của người lao động: “2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau: ... b.6) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn l ao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một l ầ n khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai s ả n, mức hưởng dưỡng sức, phục h ồ i sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao đ ộng , trợ cấp hưu trí một l ầ n, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thô i việc, trợ c ấ p m ấ t việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo h iể m xã hội.” + Tại tiết đ.3.2 và đ.7 điểm đ khoản 2 Điều 2 quy định các khoản lợi ích ngoài tiền lương, tiền công của người lao động: “2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, ti ề n công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức: ... đ.3.2) Khoản ch i dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khỏe, vui chơi, giải trí thẩm mỹ... nếu nội dung ch i trả gh i r õ tên cá nhân được hưởng. Trường hợp nội dung chi trả phí dịch vụ không gh i tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế . ... đ.7) Các khoản lợi ích khác. Các khoản lợi ích khác mà người sử dụng lao động ch i cho người lao động như: chi trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh một hoặc một nhóm cá nhân; ch i cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người làm các công việc khác trong gia đình theo hợp đồng...” T hực hiện hướng dẫn của Tổng cục Thuế tại công văn số 4102/TCT-DNNNCN ngày 25/10/2021 về chính s á ch thuế TNCN. Căn cứ các quy định trên, trường hợp người sử dụng lao động hỗ trợ toàn bộ số tiền có được từ việc giảm đóng vào Quỹ bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp cho người lao động phòng, chống Covid - 19 theo quy định tại Quyết định số 23/2021/QĐ-TTg ngày 07/7/2021 của Thủ tướng Chính phủ quy định về việc thực hiện một số chính sách hỗ trợ người lao động và người sử dụng lao động gặp khó khăn do đại dịch Covid-19 thì khoản tiền hỗ trợ này không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động. Công văn này thay thế công văn số 31743/CTHN-TTHT ngày 16/8/2021 của Cục Thuế TP Hà Nội. Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu với các quy định có liên quan để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật. Cục Thuế TP Hà Nội tr ả l ờ i để Công ty Manpower Việt Nam được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TTKT2; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường