4769/BTC-TCT

Công văn 4769/BTC-TCT năm 2016 về chính sách thuế đối với hoạt động đầu tư thường xuyên do Bộ Tài chính ban hành BỘ TÀI CHÍNH ---------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 4769 /BTC-TCT V/v chính sách thuế đối với hoạt động đầu tư thường xuyên. Hà Nội, ngày 07 tháng 04 năm 2016 Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Ngà y 02/10/2015, Bộ Tài chính đã có công văn số 13828/BTC-TCT báo cáo và xin ý ki ế n Thủ tướng Chính phủ một số vấn đề về thuế theo kiến nghị của Hiệp hội doanh nghiệp Châu Âu tại Việt Nam-(Eurocham). Tại Điểm 3, Mục I công văn số 13828/BTC-TCT nêu trên Bộ Tài chính đề xuất hướng dẫn nội dung về đầu tư thường xuyên với nội dung: “Trước năm 2014, doanh nghiệp trong quá trình sản xuất, kinh doanh mà sử dụng quỹ kh ấ u hao cơ bản tài sản c ố định của doanh nghiệp; sử dụng lợi nhuận sau thu ế tái đ ầ u tư; sử dụng vốn trong phạm v i v ố n đầu tư đã đăng ký với cơ quan quản lý nhà nước có th ẩ m quyền và không tăng công suất sản xuất kinh doanh theo đ ề án kinh doanh đã đăng ký hoặc được phê duyệt thì không phải đầu tư mở rộng”. Ngày 24/11/2015, Văn phòng Chính phủ có công văn số 9830/VPCP-KTTH thông báo ý ki ế n của Phó Thủ tướng Vũ Văn Ninh về c ác vấn đề nêu tại công văn số 13828/BTC-TCT nêu trên, trong đó đồng ý và giao Bộ Tài chính hướng dẫn, xử lý cụ th ể , đảm bảo công khai, minh bạch và đơn giản v ề thủ tục đối với nội dung về đầu tư thường xuyên. Căn cứ ý kiến của Phó Thủ tướng Vũ Văn Ninh tại công văn số 9830/VPCP-KTTH Bộ Tài chính đã có công văn số 200/BTC-TCT ngày 6/1/2016 xin ý kiến một số Bộ, ngành liên quan đến vấn đề này. Trên cơ sở ý kiến tham gia của Kiểm toán Nhà nước tại công văn số 100/KTNN-CN VI ngày 20/1/2016, ý kiến tham gia của Bộ Kế hoạch và Đầu tư tại công văn số 1933/BKHĐT-PC ngày 22/3/2016, Bộ Công thương tại công văn số 2568/BCT-KH ngày 24/3/2016, Bộ Tài chính có ý kiến như sau 1. V ề xác định thời gian áp dụng Doanh nghiệp đang hoạt động có hoạt động đầu tư thường xuy ê n trong giai đoạn từ năm 2009 - năm 2013 thì hoạt động đầu tư thường xuyên không phải là hoạt động đầu tư mở rộng và được hưởng ưu đãi thuế TNDN mà dự án đang áp dụng. 2. V ề ti ê u chí xác định đầ u tư thư ờn g xuy ê n - Hoạt động đầu tư thường xuyên là hoạt động được thực hi ệ n từ 1 trong 3 nguồn độc lập đ ể đ ầu tư bổ sung máy móc, thiết bị thường xuyên cho dự án đang được hưởng ưu đãi t huế TNDN, bao gồm: (1) Quỹ khấu hao cơ bản tài s ản cố định của doanh nghi ệ p. (2) Sử dụng lợi nhuận sau thuế tái đầu tư. (3) Sử dụng vốn trong phạm vi vốn đầu tư đã đăng ký với cơ quan quản lý nhà nước có th ẩ m quyền. - Việc đầu tư b ổ sung máy móc, thiết bị thường xuyên từ các nguồn nêu trên phải đảm bảo Điều kiện không tăng công suất sản xuất kinh doanh theo đề án kinh doanh đã đăng ký hoặc được ph ê duyệt của dự án đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Trường h ợ p Giấy chứng nhận đầu tư/giấy ph é p đầu tư có ghi quy mô của dự án thì việc đầu tư thường xuy ê n có tăng quy mô so với giấy chứng nhận đầu tư đã cấp sẽ không được coi là đ ầ u tư thường xuy ê n và không được hưởng ưu đãi thu ế TNDN; Trường h ợ p nếu trên Giấy chứng nhận đầu tư/giấy phép đầu tư không ghi quy mô của dự án, hoặc các đơn vị chỉ bổ sung, thay thế máy móc thiết bị thường xuyên và không thuộc trường h ợ p được cấp giấy chứng nhận đầu tư thì sẽ không áp dụng theo tiêu chí này. Trường hợp nếu doanh nghiệp có hoạt động đầu tư thường xuyên làm tăng công suất sản xuất kinh doanh so với giấy ch ứ ng nhận đầu tư/giấy phép đầu tư thì không áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ phần vượt so với công suất sản xuất kinh doanh của dự án ghi trên Giấy chứng nhận đầu tư/giấy phép đầu tư. 3. V ề cách thức thực hiện Doanh nghiệp có hoạt động đầu tư thường xuyên trong giai đoạn từ năm 2009 - năm 2013 nếu thuộc trường hợp được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo hướng dẫn tại Điểm 2 công văn n ê u tr ê n thì được kê khai Điều chỉnh b ổ sung theo quy định tại Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành về quản l ý thuế. Trường hợp doanh nghiệp đã kê khai, nộp thuế TNDN (bao gồm cả trường hợp đã ban hành Quyết định xử lý truy thu thuế hoặc doanh nghiệp đang trong thời gian xử lý khiếu nại) đối với hoạt động đầu tư thường xuy ê n trong giai đoạn từ năm 2009 - năm 2013 nay thuộc trường hợp được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo hướng dẫn tại công văn này thì được bù tr ừ với số thuế phải nộp của kỳ thuế tiếp theo hoặc được hoàn lại số đã nộp thừa theo quy định. 4. Tiêu chí xác định về đầu tư bổ sung máy móc, thiết bị thường xuyên áp dụng ưu đãi thuế TNDN cho thời gian còn lại từ kỳ tính thuế năm 2014 theo quy định tại Điểm g Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính được thực hiện theo các ti ê u chí nêu tại Điểm 2 công văn này. Bộ Tài chính thông báo để các Cục thuế biết và thực hiện. Trong quá trình triển khai thực hiện nếu có vướng mắc đề nghị các Cục thuế phản ánh về B ộ Tài chính để được giải quyết kịp thời./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ CST; PC - BTC; - Trang thông tin điện tử TCT; - Các Vụ, đơn vị thuộc TCT; - Lưu VT, TCT (VT, CS (3b) ). KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đỗ Hoàng Anh Tuấn