75931/CT-HTr

Công văn 75931/CT-HTr năm 2015 hướng dẫn chính sách thuế thu nhập cá nhân từ việc trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý bảo hiểm do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 75931/CT-HTr V/v: trả lời chính sách thu ế Hà Nội , ngày 30 tháng 11 năm 2015 Kính gửi: C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được phiếu chuyển số 1167/PC-TCT ngày 06/11/2015 của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn chính sách thuế thu nhập cá nhân của Độc giả Nguyễn Thùy Dương (SĐT: 0906110096; Email: ng uy enth uy duong2901@gmail.com ) do C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến . Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về Thuế số 71/2014/QH13 v à Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về Thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về Thuế: - Tại Điều 5 quy định về phương pháp tính thuế đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý bảo hiểm như sau: “Điều 5. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số , đại lý bảo hiểm , b á n hàng đa cấp 1 . Nguyên tắc áp dụng a) Cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số , đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp là cá nhân trực tiếp ký hợp đồng với công ty xổ số kiến thiết, doanh nghiệp bảo hiểm , doanh nghiệp b á n hàng đa c ấ p theo hình thức đại lý b á n đúng gi á . b) Đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, b á n hàng đa cấp thì mức doanh thu 100 triệu đồng/ năm trở xuống để xác định cá nh â n không phải nộp thu ế thu nhập c á nhân là tổng số tiền hoa h ồ ng của đại lý , các khoản thưởng dưới mọi hình thức, các khoản hỗ trợ và các khoản thu khác mà cá nhân nhận được trong năm dương lịch. V í dụ 7: Ông D trực tiếp ký hợp đồng với Công ty x ổ số kiến thiết X để làm đại lý xổ số cấp I cho Công ty. Trong năm 2015 Ông D nhận được tiền hoa h ồ ng đ ạ i lý tổng cộng là 230 triệu đồng (> 1 00 triệu đồng). Như vậy, Ông D thuộc diện phải nộp thuế đối với hoạt động làm đại lý xổ số với doanh thu tính thuế là 230 triệu đồng. 2. Căn cứ tính thuế Căn cứ tính thuế đối với cá nh â n làm đại lý xổ số , đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân tính trên doanh thu. a) Doanh thu t í nh thuế Doanh thu tính thuế là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của tổng s ố ti ề n hoa hồng, các khoản thưởng dưới mọi hình thức, các khoản hỗ trợ và các khoản thu khác mà cá nhân nhận được từ công ty xổ số kiến thiết, doanh nghiệp bảo hiểm , doanh nghiệp bán hàng đa cấp (sau đây gọi là tiền hoa hồng ). b) Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân tính trên doanh thu Tỷ lệ thuế thu nhập c á nhân đối với cá nhân làm đại lý xổ số , đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp là 5% . c) Xác định số thuế phải nộp Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ tính thuế TNCN (5%) Trong đó: - Doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại điểm a khoản 2 Điều này. - Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại điểm b khoản 2 Điều này. d) Thời điểm xác định doanh thu tính thuế Thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm công ty xổ số kiến thiết, doanh nghiệp bảo hiểm , doanh nghiệp b á n hàng đa cấp trả tiền hoa hồng cho cá nhân. ” - Tại Điều 25 quy định về hiệu lực thi hành như sau: “Điều 25. Hiệu lực th i hành 1 . Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 30 tháng 07 năm 2015 và áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập c á nhân từ năm 2015 trở đi. Các hướng dẫn về cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kho á n có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì áp dụng cho kỳ tính thuế từ ngày 01 tháng 01 năm 2016. …. 4. Bãi bỏ tiết b.2.2, tiết b.2.3 và tiết b.2.4 điểm b khoản 1 Điều 16; bãi bỏ Điều 22 Thông tư số 1 56/2013/TT-BTC ngày 06/1 1 /2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thu ế và Nghị định s ố 83/20 1 3/NĐ-CP ngày 22/7/20 1 3 của Chính phủ. 5. Bãi bỏ các nội dung liên quan đến thuế gi á trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với cá nh â n kinh doanh hướng d ẫ n tại Điều 1 6 và Điều 2 1 Thông tư số 156/20 1 3/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. 6. Bãi bỏ các nội dung liên quan đến thuế thu nhập c á nhân đối với cá nhân kinh doanh hướng dẫn tại Điều 7, Điều 8, Điều 9 Thông tư số 111 /20 1 3/TT-BTC ngày 1 5/8/2013 hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập c á nhân , Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định s ố 65/20 1 3/NĐ- CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi , bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân; ” Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Độc giả Nguyễn Thùy Dương có thu nhập từ việc trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý bảo hiểm cho Công ty Bảo Việt Nhân Thọ trong thời gian từ tháng 1/2015 đến tháng 9/2015 thì việc xác định số thuế TNCN phải nộp của năm 2015 được xác định theo Điều 5 Thông tư số 92/2015/TT-BTC nêu trên. Nếu còn vướng mắc đề nghị Độc giả liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị mình hoặc cơ quan thuế nơi cư trú để được hướng dẫn cụ thể. Căn cứ Cục thuế TP Hà Nội trả lời để C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính trả lời Độc giả Nguyễn Thùy Dương./. Nơi nhận: - Như trên ; - Tổng cục Thuế (để b/c); - Phòng pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn