1181/CTHN-TTHT

Công văn 1181/CTHN-TTHT năm 2021 về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi nhận cổ tức bằng cổ phiếu do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1181 /CTHN-TTHT V/v khấu trừ thuế TNCN khi nhận cổ tức bằng cổ phiếu. Hà Nội , ngày 11 tháng 01 năm 2021 Kính gửi: Công ty CP chứng khoán Asean (Đ/c: Tầng 4-18 L ý Thường Kiệt, Phan Chu Trinh, Hoàn Kiếm, TP Hà Nội MST: 0105147426) Ngày 16/12/2020, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển s ố 1292/PC-TCT của Tổng cục Thuế chuyển công văn số 237A/2020/CV- ASEANSC ngày 07/12/2020 của Công ty Cổ phần Chứng khoán MB (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân: + Tại Khoản 3 Điều 2 hướng dẫn về thu nhập từ đầu tư vốn: “Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế ...3. Thu nh ậ p từ đầu tư v ố n Thu n h ập từ đầu tư vốn l à khoản thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức: ...g) T hu nhập từ c ổ tức trả b ằ ng c ổ phi ế u, thu nhập từ l ợi tức ghi tăng v ố n. ” + Tại Khoản 9 Điều 26 hướng dẫn về khai thuế, quyết toán thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn trong trường h ợ p nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn: “Điều 26. Khai thuế, quyết toán thuế ...9. Khai thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn t ro ng trường hợp nhận cổ tức bằng c ổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn. Cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn chưa phải khai và nộp thuế từ đầu tư vốn kh i nhận. Kh i chuyển nhượng vốn, rút vốn, giải th ể doanh nghiệp c á nhân khai và nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuy ể n nhượng vốn và thu nhập từ đ ầ u tư v ố n.” - Căn cứ khoản 5 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngà y 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế quy định về hồ sơ khai thuế như sau: “Điều 7. Hồ sơ khai thuế ...5. Tổ chức, cá nhân thực kiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho người nộp thuế phải có trách nhiệm thực hiện đ ầ y đủ các quy định về khai thuế, nộp thuế như quy định đ ố i với người nộp thuế tại Nghị định này, b ao gồm: ...d) Tổ chức khai thu ế thay và nộp thuế thay cho c á nhân nhận c ổ tức b ằng chứng khoán; cá nhân là c ổ đông hiện hữu nhận thưởng bằng chứng khoán; c á nhân được ghi nhận phần vốn tăng thêm do lợi tức ghi tăng vốn; cá nhân góp v ố n bằng b ất động sản, phần v ố n góp, chứng khoán. Thời điểm khai thuế thay và nộp thuế thay được thực hiện khi cá nhân phát sinh chuy ể n nhượng chứng khoán cùng loại, chuy ể n nhượng vốn, rút vốn. Cụ thể như sau: d. 1 ) Đối với cá nhân nhận cổ tức b ằng chứng khoán; cá nhân là c ổ đông hiện hữu nhận thưởng bằng chứng kho á n thì t ổ chức có tr ách nhiệm khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn khi cá nhân chuyển nhượng chứng khoán cùng loại như sau: Đối với chứng khoán thông qua hệ thống g i ao dịch trên Sở giao dịch ch ứ ng khoán thì tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay là công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký, công ty quản lý quỹ nơi cá nhân ủy thác danh mục đầu tư. Đố i với chứng khoán không thông qua hệ th ố ng giao dịch trên Sở giao dịch chứng kho á n thì tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay như sau: chứng kho á n của công ty đại ch ú ng đã đ ă ng ký chứng khoán tập trung tại Trung tâm lưu k ý chứng khoán thì tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay là công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng khoán; chứng khoán của công ty c ổ phần chưa là công ty đại ch ú ng nh ư ng tổ chức phát hành ch ứ ng khoán ủy quyền cho công ty chứng khoán quản lý danh sách c ổ đông thì tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay là công ty chứng khoán được ủy quyền quản lý danh sách cổ đông; chứng khoán không thuộc trường hợp quy định nêu tại đoạn này thì tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay là tổ chức phát hành chứng khoán. d.2) Đối với cá nhân được gh i nhận phần vốn tăng thêm do lợi tức gh i tăng vốn thì t ổ chức nơi cá nhân có vốn góp c ó trách nhiệm khai thuế thay, nộp thuế thay cho c á nhân đố i với thu nhập từ đầu tư vốn khi cá nhân chuy ể n nhượng vốn, rút v ố n. d.3) Đối với cá nhân góp vốn bằng bất động sản, phần vốn góp, chứng kho á n thì tổ chức nơi cá nhân góp vốn có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thuế thay cho c á nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán. d.4) Trường hợp tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay theo quy định tại đi ể m d.1, d.2, d.3 khoản này đã giải th ể , ph á sản mà chưa thực hiện khai thu ế thay, nộp thuế thay cho cá nhân thì cá nhân c ó trách nhiệm khai thu ế , nộp thu ế theo quy định....” + Tại Khoản 1 Điều 42 hướng dẫn về hiệu lực thi hành: “Điều 42. Hiệu lực thi hành 1. Nghị định này có hiệu lực th i hành từ ngày 05 tháng 12 năm 2020.” Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Công ty khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán, cá nhân là cổ đông hiện hữu nhận thưởng bằng chứng khoán, cá nhân được ghi nhận phần vốn tăng thêm do lợi tức ghi tăng vốn, cá nhân góp vốn bằng bất động sản, phần vốn góp, chứng khoán. Thời điểm khai thuế thay và nộp thuế thay được thực hiện khi cá nhân phát sinh chuyển nhượng chứng khoán cùng loại, chuyển nhượng vốn, rút vốn được quy định tại Khoản 5 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ (có hiệu lực thi hành từ ngày 5/12/2020) nêu trên. Hiện nay, Bộ Tài chính đang xây dựng Thông tư hướng dẫn Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Khi Thông tư hướng dẫn được ban hành, Cục Thuế TP Hà Nội sẽ đ ă ng tải nội dung hư ớ ng dẫn trên website http://hanoi.gdt.gov.vn . Công ty có thể truy cập website trên để cập nhật các thông tin hỗ trợ từ Cục Thuế TP Hà Nội hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 8 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội tr ả lời để Công ty CP chứng khoán Asean được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Tổng cục Thuế (để báo cáo); - Phòng TTKT8; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2 ). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường