4641/TCT-CS

Công văn số 4641/TCT-CS về việc ưu đãi thuế đối với Dự án Nhà máy Đạm Cà Mau do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc --------- Số: 4641/TCT-CS V/v ưu đãi thuế đối với Dự án Nhà máy Đạm Cà Mau Hà Nội, ngày 2 tháng 12 năm 2008 Kính gửi: Tập đoàn dầu khí Việt Nam Trả lời công văn số 6940/DKVN-TCKT ngày 18/09/2008 của tập đoàn dầu khí Việt Nam về việc ưu đãi thuế đối với Dự án Nhà máy Đạm Cà Mau, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: 1. Ưu đãi thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Theo Điểm 1 Mục I Phần D Thông tư số 59/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thì: Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trong các trường hợp sau được miễn thuế nhập khẩu, xuất khẩu bao gồm: 1.6. Hàng hóa nhập khẩu để tái tạo tài sản cố định của dự án khuyến khích đầu tư quy định tại Danh mục A hoặc B Phụ lục I hoặc Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư, bao gồm: 1.6.1. Thiết bị, máy móc. 1.6.2. Phương tiện vận tải chuyên dùng trong dây chuyền công nghệ được Bộ Khoa học và Công nghệ xác nhận; phương tiện vận chuyển đưa đón công nhân gồm xe ôtô từ 24 chỗ ngồi trở lên và phương tiện thủy. 1.6.3. Linh kiện, chi tiết, bộ phận rời, phụ tùng gá lắp, khuôn mẫu, phụ kiện đi kèm để lắp ráp đồng bộ hoặc sử dụng đồng bộ với thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng quy định tại điểm 1.6.1 và 1.6.2 Mục này. 1.6.4. Nguyên liệu, vật tư dùng để chế tạo thiết bị, máy móc nằm trong dây chuyền công nghệ hoặc để chế tạo linh kiện, chi tiết bộ phận rời, phụ tùng, gá lắp, khuôn mẫu, phụ kiện đi kèm để lắp ráp đồng bộ hoặc sử dụng đồng bộ với thiết bị, máy móc quy định tại điểm 1.6.1 Mục này. 1.6.5. Vật tư xây dựng trong nước chưa sản xuất được. 1.15. Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất của các dự án thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư quy định tại Danh mục A Phụ lục I hoặc thuộc Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư được miễn thuế nhập khẩu trong thời hạn 05 năm kể từ ngày bắt đầu sản xuất. Căn cứ theo quy định trên, Dự án Nhà máy Đạm Cà Mau được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt theo Quyết định số 1218/QĐ-TTg ngày 10/9/2001 xây dựng tại xã Khánh An thuộc huyện U Minh tỉnh Cà Mau thuộc Danh mục C địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP ngày 8/7/1999 của Chính phủ được hưởng ưu đãi về thuế nhập khẩu theo các quy định trên. Đối với Máy móc, thiết bị, phụ tùng linh kiện chi tiết đi kèm và phương tiện vận tải do các nhà thầu nhập khẩu vào Việt Nam theo phương thức tạm nhập tái xuất để phục vụ thi công công trình Dự án, Nhà thầu phải kê khai nộp thuế nhập khẩu theo quy định, khi tái xuất ra khỏi Việt Nam sẽ được hoàn lại thuế nhập khẩu theo quy định tại điểm 9 Mục I Phần E Thông tư số 59/2007/TT-BTC nêu trên. Về thủ tục, hồ sơ miễn thuế thực hiện theo hướng dẫn tại điểm 2, Mục I, Phần D Thông tư số 59/2007/TT-BTC nêu trên. 2. Ưu đãi thuế GTGT: Theo điểm 1.4 Mục II Phần A Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 và Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính Phủ quy định chi tiết thi hành luật thuế giá trị gia tăng và luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế giá trị gia tăng hướng dẫn: " Hàng hóa sau đây thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT: Thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng nằm trong dây chuyền công nghệ và vật tư xây dựng thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp; ... Trường hợp cơ sở sản xuất, kinh doanh nhập khẩu dây chuyền thiết bị, máy móc đồng bộ thuộc diện không chịu thuế GTGT theo hướng dẫn tại điểm 1.4 này, nhưng trong dây chuyền đồng bộ đó có cả loại thiết bị, máy móc trong nước đã sản xuất được thì toàn bộ dây chuyền thiết bị, máy móc đồng bộ này không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng". Căn cứ theo hướng dẫn trên, trường hợp Dự án Nhà máy Đạm Cà Mau nhập khẩu thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng nằm trong dây chuyền công nghệ và vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu để tạo TSCĐ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Đối với dây chuyền thiết bị, máy móc đồng bộ nhập khẩu thuộc diện không chịu thuế GTGT nhưng trong dây chuyền đồng bộ đó có cả loại thiết bị, máy móc trong nước đã sản xuất được thì toàn bộ dây chuyền thiết bị, máy móc đồng bộ này không thuộc diện chịu thuế GTGT. Về thủ tục, hồ sơ miễn thuế thực hiện theo hướng dẫn tại điểm 1.4, Mục II, Phần A Thông tư số 32/2007/TT-BTC nêu trên. 3. Ưu đãi thuế TNDN: Theo quy định tại Điểm 3 Điều 46 Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/2/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN thì: Các cơ sở kinh doanh đang được hưởng ưu đãi về thuế TNDN theo quy định tại NĐ số 164/2003/NĐ-CP số 152/2004/NĐ-CP và các quyết định khác của Thủ tướng Chính phủ ban hành trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành thì tiếp tục được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại. Trường hợp mức ưu đãi về thuế suất và thời gian miễn, giảm thuế TNDN đang được hưởng thấp hơn mức ưu đãi quy định tại Nghị định này thì cơ sở kinh doanh được hưởng ưu đãi theo quy định tại Nghị định này cho thời gian còn lại. Căn cứ theo Nghị định 24/2007/NĐ-CP nêu trên và Nghị định 108/2006/NĐ-CP ngày 22/09/2006 của Chính phủ thì Dự án Nhà máy đạm Cà Mau được hưởng ưu đãi thuế TNDN áp dụng với cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư vào ngành nghề, lĩnh vực thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư, cụ thể như sau: Thuế suất thuế TNDN 10% trong 15 năm kể từ khi bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh, miễn thuế TNDN trong 4 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp cho 9 năm tiếp theo. Nguyên tắc, thủ tục miễn, giảm thuế TNDN thực hiện theo Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. Tổng cục Thuế trả lời để Tập đoàn Dầu khí Việt Nam biết./. KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương