6832/TCHQ-TXNK

Công văn 6832/TCHQ-TXNK năm 2019 về xác định nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Hải quan ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC HẢI QUAN ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 6832/TCHQ-TXNK V/v xác định nghĩa vụ thuế GTGT Hà Nội , ngày 30 tháng 10 năm 2019 Kính gửi: Cục Hải quan tỉnh Bình Định. Tổng cục Hải quan nhận được công văn số 1366/HQBD-ĐTTr ngày 17/9/2019 của Cục Hải quan tỉnh Bình Định báo cáo vướng mắc về việc xác định nghĩa vụ thu ế giá trị gia tăng (GTGT) khi thực hiện thanh tra chuyên ngành tại Xí nghiệp 380 - Chi nhánh Công ty CP Phú Tài. V ề vấn đề này, Tổng cục Hải quan có ý ki ế n như sau: Căn cứ điểm c khoản 1 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính quy định đối tượng không chịu thuế GTGT là sản ph ẩ m xuất kh ẩ u là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản ph ẩ m khác hoặc đã chế biến thành sản phẩm khác nhưng tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản ph ẩ m trở lên được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản; sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản ph ẩ m trở lên được ch ế bi ế n từ tài nguyên, khoáng sản thì: “ ... Việc xác định tỷ trọng trị giá tài nguyên, khoáng sản và ch i ph í năng lượng trên giá thành được thực hiện theo công thức: Tỷ trọng trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng trên giá thành sản xuất sản phẩm = Trị giá tài nguyên, khoáng sản + chi phí năng lượng x 100% Tổng giá thành sản xuất sản phẩm Trong đ ó : Trị giá tài nguyên, kho á ng sản là gi á vốn tài nguyên, kho á ng sản đưa vào ch ế bi ế n; đối với tài nguyên, kho á ng sản trực tiếp khai thác là chi phí trực tiếp, gi á n t iế p khai thác ra tài nguyên, kho á ng sản; đối với tài nguyên, kho á ng sản mua đ ể ch ế bi ế n là gi á thực tế mua cộng chi phí đưa tài nguyên, khoáng sản vào ch ế bi ế n. Chi ph í năng lượng gồm: nhiên liệu, điện năng, nhiệt năng. Trị gi á tài nguyên, kho á ng sản và ch i phí năng lượng được xác định theo giá trị ghi s ổ k ế toán phù hợp với Bảng tổng hợp t í nh giá thành sản ph ẩ m. Gi á thành sản xuất sản phẩm bao gồm: Ch i ph í nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung. Các ch i ph í gián tiếp như ch i phí bán hàng , ch i phí quản lý, ch i phí tài chính và chi phí khác không đư ợ c t í nh vào gi á thành sản xuất sản ph ẩ m.” Căn cứ Điều 2 Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp quy định về phạm vi điều chỉnh thì: Thông tư nà y hướng dẫn việc ghi s ổ kế toán, lập và trình bày B á o cáo tài ch í nh, không áp d ụ ng cho vi ệ c xác đ ị nh nghĩa v ụ thuế của doanh nghi ệ p đối với ngân sách Nhà nước ; Theo ý kiến tại văn bản số 732/QLKT-DN ngày 16/10/2019 của Cục Quản lý giám sát về kế toán, kiểm toán về việc xác định nghĩa vụ thuế của Xí nghiệp 380 - Chi nhánh Công ty cổ phần Phú Tài thì nội dung tại công văn số 9405/BTC-QLKT ngày 14/8/2018 của Cục Quản lý giám sát về kế toán, kiểm toán là hướng dẫn về mặt kế toán nhằm phục vụ cho công tác ghi sổ kế toán, lập và trình bày báo cáo tài chính của đơn vị. Việc xác định n g hĩa vụ thuế của doanh nghiệp được thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế (đính kèm bản photo) . Căn cứ các quy định và ý kiến của Cục Quản lý giám sát về kế toán, kiểm toán nêu trên, đề nghị Cục Hải quan tỉnh Bình Định thực hiện đúng theo quy định tại Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB và Luật quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế. Tổng cục Hải quan có ý kiến để Cục Hải quan tỉnh Bình Định được biết, thực hiện./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Cục Q LGS kế toán, kiểm toán; - Lưu: VT, TXNK (3b) - Q.C hí nh. TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. CỤC TRƯỞNG CỤC THUẾ XNK PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Ngọc Hưng