70837/CT-TTHT

Công văn 70837/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 70837 /CT-TTHT V/v chính sách thuế TNCN Hà Nội, ngày 10 tháng 9 năm 2019 Kính gửi: Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 595/PC-TCT đề ngày 01/08/2019 (nhận ngày 02/08/2019) của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của Độc giả Trịnh Thu Trang (địa chỉ: TT GTVT- Hà Nội; email: trangthu294@gmail.com) do C ổng Thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến (sau đây gọi l à “Độc giả”) hỏi về chính sách thuế TNCN. Cục thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau: C ă n cứ Khoản 2, Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật, sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân quy định các khoản giảm trừ: “ 2. Giảm trừ đối với các khoản đóng bảo hi ể m, Quỹ h ưu trí tự nguyện a) Các khoản đóng bảo hiểm bao gồm: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y t ế bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngàn h nghề phải tham gia bảo hiểm b ắ t buộc. b) Các khoản đóng vào Quỹ h ưu trí tự nguyện Mức đ ó ng vào quỹ hưu trí tự nguyện được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế theo thực tế phát sinh nh ư ng tối đa không quá một (01) triệu đồng/tháng (12 triệu đồng/năm) đối với người lao động tham gia các sản ph ẩ m hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn của Bộ Tài ch í nh, kể cả trường hợp tham gia nhiều quỹ. Căn cứ xác định thu nhập được trừ l à bản chụp chứng từ nộp tiền (hoặc nộp phí) do quỹ h ưu trí tự nguyện cấp. d) Khoản đóng góp bảo hiểm, đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện của năm nào được trừ vào thu nhập chịu thuế của năm đ ó . đ) Chứng từ chứng m i nh đối với các khoản bảo hiểm được trừ nêu trên l à bản chụp chứng từ thu tiền của t ổ chức bảo hi ể m hoặc xác nhận của t ổ chức trả thu nhập về số tiền bảo hiểm đã khấu trừ, đã nộp (trường hợp t ổ chức trả thu nhập nộp thay).” Căn cứ Khoản 2, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính về các khoản thu nhập từ tiền lư ơn g tiền công nhận được từ người sử dụng lao động chịu thuế TNCN và khoản thu nhập nhận được từ người sử dụng lao động không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN như sau: “Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm: a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức b ằ ng tiền hoặc không bằng ti ề n. … đ.2) Khoản tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác, ti ề n đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện do người sử dụng lao động mua hoặc đ ó ng góp cho ng ư ời lao động đối với những sản ph ẩ m bảo hi ể m có tích lũy về ph í bảo hi ể m. … g) Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau: g. 1 ) Khoản h ỗ t rợ của người sử dụng lao động cho việc khám chữa bệnh hi ể m nghèo cho bản thân người lao động và thân nhân của người lao động. g .1.1 ) Thân nhân của người lao động trong trường hợp này bao gồm: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ hoặc ch ồ ng; vợ hoặc ch ồ ng; ch a đẻ , mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ k ế ; ch a nuôi; mẹ nuôi hợp pháp. g.1.2) Mức h ỗ trợ không tính vào thu nhập chịu thuế là số tiền thực tế chi trả theo chứng từ trả tiền viện phí nh ưn g tối đa không quá số tiền trả viện phí c ủ a người lao động và thân nhân người lao động sau khi đã trừ số tiền chi trả của t ổ chức bảo hiểm. g.1.3) Ngư ờ i sử dụng lao động ch i tiền h ỗ trợ có trách nhiệm: lưu giữ bản sao chứng từ trả tiền viện ph í c ó xác nhận của người sử dụng lao động (trong trường hợp người lao động và thân nhân người lao động trả phần còn lại sau khi tổ chức bảo hiểm trả trực tiếp với cơ sở khám chữa bệnh) hoặc bản sao chứng từ tr ả viện phí; bản sao chứng từ ch i bảo hiểm y tế có xác nhận của người sử dụng lao động (trong trường hợp người lao động và thân nhân người lao động trả toàn bộ viện phí, tổ chức bảo hi ể m trả tiền bảo hi ể m cho người lao động và thân nhân người lao động) cùng với chứng từ ch i tiền h ỗ trợ cho người lao động và thân nhân người lao động mắc bệnh hiểm nghèo.” Căn cứ Tiết đ.2, Khoản 2, Điều 2 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định: “3. Sửa đổi, bổ sung tiết đ.2 điểm đ khoản 2 Điều 2 đ.2) Khoản tiền do người sử dụng lao động mua bảo h i ểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác c ó tích lũy về ph í bảo hi ể m; mua bảo hi ể m hưu trí tự nguyện hoặc đóng góp Q uỹ hưu trí tự nguyện cho người lao động. Trường hợp người sử dụng lao động mua cho người lao động sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm (kể cả trường hợp mua bảo hiểm của các doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam được phép bán bảo hiểm tại Việt Nam) thì khoản tiền ph í mua sản phẩm bảo hiểm này không tính vào thu nhập chịu thu ế thu nhập cá nhân của người lao động. Bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy về ph í bảo hiểm gồm các sản ph ẩ m bảo hiểm như: bảo h iể m sức kh ỏe , bảo hiểm tử kỳ (không bao gồm sản ph ẩ m bảo hiểm tử kỳ có hoàn ph í ), ... mà người tham gia bảo hiểm không nhận được tiền ph í tích lũy từ việc tham gia bảo h i ểm ) ngoài khoản tiền bảo hiểm hoặc bồi thường theo t h ỏa thuận tại hợp đồng bảo hiểm do doanh nghiệp bảo hiểm trả.” Căn cứ các quy định nêu trên, thì khoản bảo hiểm y tế bắt buộc do người sử dụng lao động mua cho người lao động sẽ được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân còn khoản bảo hiểm y tế tự nguyện người lao động tự mua sẽ không được trừ vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp người lao động mắc bệnh hiểm nghèo được người sử dụng lao động hỗ trợ tài chính cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo thì khoản hỗ trợ tài chính đó không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân nhưng phải thỏa mãn các điều kiện quy định tại đi ể m g. 1 khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính. N ế u còn vướng mắc, đề nghị Độc giả cung cấp hồ sơ cụ thể tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp Công ty của độc giả để được giải đáp cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để C ổng Thông tin điện tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn Độc giả thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế (để báo cáo) - Phòng DTPC; - CCT Quận Đống Đa - Lưu: VT , TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn