17831/CTHN-TTHT

Công văn 17831/CTHN-TTHT 2023 hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP Cục Thuế Hà Nội TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 17831/ CTHN-TTHT V/v hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP Hà Nội, ngày 04 th áng 04 năm 2023 Kính gửi: Công ty Cổ phần Everpia (Đ ị a chỉ: C ụ m dân cư N ộ i Thương, Xã Dương Xá, Huy ệ n Gia Lâm, TP Hà N ộ i; MST: 0101402121) Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 150323/EVE/TAX-CV ghi ngày 15/03/2023 của Công ty Cổ phần Everpia đề nghị giải đáp vướng mắc về hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT. + Tại Điều 17 quy định điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với một số trư ờ ng hợp hàng h ó a được coi như xuất khẩu: “Điều 17. Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với một số trư ờ ng hợp hàng hóa được coi như xuất khẩu 2. Hàng hóa xuất khẩu tại ch ỗ theo quy định của pháp luật: … c) Hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn xuất khẩu ghi rõ tên người mua phía nước ngoài, tên doanh nghiệp nhận hàng và địa điểm giao hàng tại Việt Nam; …” - Căn cứ Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ: + Tại Điều 4 quy định nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ: “ Điều 4. Nguyên tắc l ập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ 1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người b á n phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng đ ể khuy ế n mại, quảng cáo, hàng m ẫ u; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, bi ế u, tặng, trao đ ổ i, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuy ể n nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 1 0 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này. …” + Tại Điều 10 quy định nội dung hóa đơn: “Điều 10. Nội dung của hóa đơn … 5. Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua a) Trường hợp người mua là cơ sở kinh doanh có mã số thuế thì tên, địa chỉ , mã số thuế của người mua thể hiện trên hóa đơn phải ghi theo đúng tại gi ấ y chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đ ă ng k ý hoạt động ch i nhánh, gi ấ y chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký thuế, thông báo mã s ố thuế, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã. Trường hợp tên, địa chỉ người mua qu á dài, trên hóa đơn người bán được viết ng ắ n gọn một số danh từ thông dụng như: “Phường” thành “P”; “Quận” thành “Q”, “Thành ph ố ” thành “TP”, “Việt Nam” thành “VN” hoặc “Cổ phần” là “CP”, “Trách nhiệm Hữu hạn” thành “TNHH”, “khu công nghiệp” thành “KCN”, “sản xuất” thành “SX”, “Chi nhánh” thành “CN”... nhưng phải đảm bảo đầy đủ số nhà, tên đường phố, phường, xã, quận, huyện, thành phố, xác định được ch í nh xác tên, địa chỉ doanh nghiệp và phù hợp với đăng ký kinh doanh, đ ă ng ký thuế của doanh nghiệp. b) Trường hợp người mua không có mã s ố thuế thì trên hóa đơn không phải thể hiện mã số thuế người mua. Một số trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đặc thù cho người tiêu dùng là cá nhân quy định tại khoản 14 Điều này thì trên hóa đơn không phải thể hiện tên, địa chỉ người mua. Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng nước ngoài đến Việt Nam thì thông tin về địa chỉ người mua có thể được thay bằng thông tin về số hộ chiếu hoặc giấy tờ xuất nhập cảnh và quốc tịch của khách hàng nước ngoài. …” + Tại Điều 19 quy định xử lý hóa đơn có sai sót: “Điều 19. Xử lý hóa đơn c ó sai sót 2. Trường hợp hóa đơn điện tử c ó mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không c ó mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau: … b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền gh i trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau: b 1 ) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập c ó sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi r õ sai sót, sau đ ó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn M ẫ u s ố ... ký hiệu... s ố ... ngày... tháng... năm ”. b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước kh i lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận gh i r õ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót . Hóa đơn điện tử mới thay th ế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... s ố ... ngày... tháng... năm” . Người b á n ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay th ế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đ ó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế). …” - Căn cứ Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ: + Tại Điều 7 quy định về xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số tr ường h ợ p. + Tại Điều 12 quy định về xử lý chuyển tiếp: “Điều 12. Xử lý chuyển tiếp … 6. Kể từ thời điểm doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và quy định tại Thông t ư này, nếu phát hiện hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ - CP ngày 14/5/2010, Nghị định s ố 04/2014/NĐ-CP ng à y 17/01/2014 của Ch í nh ph ủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính mà hóa đơn này có sai sót thì người b á n và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi r õ sai sót, người b án thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT ban hành k è m theo Nghị định số 1 23/2020/NĐ-CP và lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới (hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã) thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay th ế cho hóa đơn M ẫ u s ố ... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”. Người bán k ý số trên hóa đơn điện tử mới thay th ế hóa đơn đã lập có sai sót (hóa đơn lập theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP , Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính) để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã) hoặc người bán gửi cơ quan thuế để được cấp mã cho hóa đơn điện tử thay th ế hóa đơn đã lập (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế). …” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty bán hàng hóa, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua theo quy định tại Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ và thực hiện ghi nội dung của hóa đơn theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ . Trường h ợ p Công ty lập hóa đơn xuất khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật th ì Công ty thực hiện ghi rõ tên người mua phía nước ngoài, tên doanh nghiệp nhận hàng và địa điểm giao hàng tại Việt Nam theo quy định tại điểm c Khoản 2 Điều 17 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. Trường h ợ p Công ty phát hiện hóa đơn đã lập có sai sót, cần lập hóa đơn điều chỉnh, thay thế thì Công ty thực hiện xử lý hóa đơn có sai sót theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ và Khoản 6 Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ng à y 17/9/2021 của Bộ Tài chính. Đề nghị Công ty Cổ phần Everpia căn cứ các quy định của pháp luật được trích dẫn nêu trên và đối chiếu với thực tế kinh doanh để thực hiện đúng theo quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường h ợ p còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết. C ụ c Thuế TP Hà Nội tr ả lời để C ô ng ty Cổ phần Everp ia được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trê n; - Phòng TTKT1; - Phòng NVDTPC ; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường