2319/TCT-DT

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 2319/TCT-DT V/v xây dựng dự toán thu NSNN năm 2024; dự kiến 03 năm 2024-2026. Hà Nội, ngày 09 tháng 6 năm 2023 Kính gửi: - Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Cục Thuế Doanh nghiệp lớn. Năm 2024 là năm có ý nghĩa quan trọng trong việc đẩy mạnh thực hiện và phấn đấu hoàn thành các mục tiêu Kế hoạch tài chính quốc gia và vay, trả nợ công 5 năm 2021-2025, góp phần thực hiện các mục tiêu của Chiến lược tài chính đến năm 2030. Dự toán thu ngân sách năm 2024 xây dựng trong bối cảnh nền kinh tế có nhiều khó khăn và thuận lợi đan xen. Bên cạnh những thuận lợi như kinh tế vĩ mô ổn định, lạm phát được kiểm soát tốt, các cân đối lớn được đảm bảo, thì vẫn còn nhiều khó khăn, thách thức. Tình h ì nh kinh tế thế giới tiếp tục biến động phức tạp, khó lường; thương mại toàn cầu dự báo tiếp tục phục hồi nhưng còn tiềm ẩn nhiều rủi ro; xung đột căng th ẳ ng Nga - U kraina kéo dài; lạm phát của nhiều nước trên th ế giới mặc dù đã hạ nhiệt song vẫn ở mức cao; thị trường tài chính toàn cầu đối mặt với nhiều rủi ro. Trong nước, sau 1 quý giảm tốc thì đến nay tình hình kinh tế đã bắt đầu có dấu hiệu tiến triển tích cực và cải thiện dần so những tháng đầu năm. Đ ể dự toán thu NSNN và hoàn thuế GTGT năm 2024, dự kiến 03 năm 2024-2026 được xây dựng theo đúng quy định của Luật NSNN năm 2015 và các văn bản hướng dẫn thi hành, pháp l uật về thuế và quản lý thuế; phù hợp với mục tiêu, nhiệm vụ của kế hoạch phát tri ể n kinh tế - xã hội và kế hoạch tài chính quốc gia 5 năm giai đoạn 2021-2025, dự kiến kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2024 của cả nước và trên từng địa bàn, Tổng cục Thuế hướng dẫn một số nội dung cần lưu ý trong đánh giá tình hình thực hiện nhiệm vụ thu NSNN năm 2023 và xây dựng dự toán thu NSNN năm 2024; dự kiến 03 năm 2024-2026 như sau: A. VỀ ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NHIỆM VỤ THU NSNN NĂM 2023 VÀ XÂY DỰNG DỰ TOÁN THU NSNN NĂM 2024 I. VỀ ĐÁNH GIÁ THU NSNN NĂM 2023 Trong 02 năm 2022-2023, Nhà nước đã và sẽ ban hành nhiều chính sách hỗ trợ doanh nghiệp và người dân khôi phục SXKD, thúc đ ẩ y tăng trưởng kinh tế có tác động lớn đến thu NSNN. Việc đánh giá đúng tác động của các chính sách có ý nghĩa quan trọng trong việc đánh giá sát khả năng thu NSNN năm 2023, từ đó xây dựng dự toán thu NSNN năm 2024 tích cực, khả thi. T ổ ng cục Thuế đề nghị Cục Thuế đánh giá ước thu NSNN năm 2023 phải phù hợp với tình hình tăng trưởng kinh tế trên địa bàn, khả năng phát triển SXKD và thu nộp ngân sách của các tổ chức, cá nhân. Đồng thời, cần phân tích, đánh giá, tính toán, xác định đầy đủ các yếu tố tác động đến kết quả thu ngân sách trong năm như kinh tế; cơ chế, chính sách; công tác quản lý thu, đặc biệt việc triển khai có hiệu quả Nghị quyết số 68/2022/QH15 về kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2023; Nghị quyết số 69/2022/QH15 về dự toán NSNN năm 2023 của Quốc hội; Nghị quyết số 01/NQ-CP ngày 06/01/2023 về nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu thực hiện Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, Dự toán ngân sách nhà nước và cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia năm 2023 của Chính phủ; Nghị quyết số 54/NQ-CP ngày 12/4/2022 về ban hành chương trình hành động của Chính phủ thực hiện Nghị quyết của Quốc hội về kế hoạch cơ cấu lại nền kinh tế giai đoạn 2021-2025;.. 1. Về kinh tế: Bước vào năm 2023, nền kinh tế tăng trưởng chậm lại, GDP quý I /2023 tăng 3,32% so cùng kỳ, thấp hơn nhiều so mục tiêu kế hoạch năm 2023 Chính phủ đã đề ra. Cùng với những áp lực lớn từ sự giảm tốc của kinh tế thế giới khi nhiều nền kinh tế lớn đồng loạt thực hiện chính sách tiền tệ chặt chẽ, thu hẹp các chương trình kích thích kinh tế làm suy giảm nhu cầu tiêu dùng của các đối tác thương mại lớn dẫn đến đơn hàng sản xuất giảm, nhiều chỉ tiêu kinh tế chủ yếu giảm như: tổng kim ngạch xuất, nhập khẩu hàng hóa 5 tháng đầu năm 2023 giảm 14,7% so với cùng kỳ năm trước; chỉ số sản xuất toàn ngành công nghiệp của cả nước giảm 2% so cùng kỳ; số doanh nghiệp đăng ký thành lập mới giảm cả về số lượng doanh nghiệp, số vốn đăng ký và số lao động; số lượng doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động kinh doanh, rút lui khỏi thị trường tăng cao so cùng kỳ. Tình hình trên đã và đang có những ảnh hưởng đến diễn biến thu ngân sách thời gian qua tại nhiều địa phương. Đ ế n nay, nền kinh tế đã bắt đầu có sự cải thiện so những tháng đầu năm mặc dù tốc độ hồi phục còn chậm, lạm phát đang trong xu hướng giảm dần qua các tháng và được kiểm soát theo mục tiêu, CPI bình quân 5 tháng tăng 3,55% so v ớ i cùng kỳ; thị trường tiền tệ, giá cả ổn định; lãi suất điều hành giảm 3 lần liên tiếp; xuất khẩu có xu hướng tăng trở lại, so với tháng 4, kim ngạch xuất nhập khẩu tháng 5 tăng 5,3%, nhập khẩu tăng 6,4%; chỉ số sản xuất toàn ngành công nghiệp (IIP) tháng 5 tăng 2,2% so với tháng 4 và tăng 0,1% so cùng kỳ, trong đó công nghiệp chế biến, chế tạo tăng 2,9%; tổng mức bán lẻ hàng hóa và doanh thu dịch vụ tiêu dùng tăng 1,5% so tháng 4; du lịch phục hồi nhanh, khách quốc tế gấp 12,6 lần cùng kỳ. Kinh tế quý 2/2023 dự báo chưa thể tăng trưởng bứt phá ngay được và sẽ có những tác động đến số thu NSNN trong 6 tháng đ ầ u năm. Đ ể phấn đấu triển khai thực hiện mục tiêu tăng trưởng kinh tế theo Nghị quyết Quốc hội đã đặt ra, Chính phủ đã và đang chỉ đạo các Bộ, ngành, địa phương nỗ lực tri ể n khai nhiều giải pháp về tài khóa, tiền tệ, thúc đ ẩ y đầu tư công, t ừ ng bước khôi phục lại đà tăng trưởng của nền kinh tế. Theo đó, trong những tháng tới đây, Chính phủ sẽ tiếp tục ban hành theo thẩm quyền và tr ì nh các cấp có thẩm quyền ban hành thêm một số chính sách về tài khóa sẽ có tác động trực tiếp làm giảm thu NSNN tại nhiều địa phương. Tuy n hiên, sẽ kích thích nền kinh tế khôi phục lại đ à tăng trưởng và gián tiếp tác động tăng thu ngân sách đối với nhiều ngành, lĩnh vực, địa bàn. Vì vậy, đề nghị Cục Thuế phối hợp chặt chẽ với các cơ quan như kế hoạch đầu tư, công thương, tài chính, tài nguyên môi trường và bám sát định hướng phát triển kinh tế - xã hội trong những tháng cuối năm chính quyền địa phương đ ể đánh giá ước thu NSNN năm 2023 phù hợp với tình hình tăng trưởng kinh tế, khả năng phát triển SXKD và thu nộp ngân sách của các tổ chức, cá nhân trên địa bàn từ đó lập dự toán thu NSNN năm 2024 đảm bảo tích cực, khả thi. Ngoài ra, đề nghị Cục Thuế phối hợp với các cơ quan, ban, ngành trên địa bàn nắm bắt thông tin các dự án mới được cấp phép đầu tư, dự án mới triển khai, dự án hoàn thành đi vào hoạt động đ ể tổ chức quản lý thu đúng, đủ, kịp thời; đánh giá khả năng phát sinh nguồn thu trong từng năm để tổng hợp, bao quát hết các nguồn thu, dự báo đầy đủ nguồn thu mới phát sinh, đảm bảo số đánh giá thu NSNN năm 2023 trên từng địa bàn sát với thực tế thực hiện. 2. Về cơ chế, chính sách: Khi đánh giá thu NS năm 2023, đề nghị Cục Thuế rà soát, đánh giá đầy đủ tác động của từng chính sách đến từng khoản thu, sắc thuế. Trong đó, ngoài việc đánh giá tác động trực tiếp làm tăng/giảm thu NSNN thì phải đánh giá hiệu quả mang lại đối với tăng trưởng kinh tế và gián tiếp tác động tăng thu đối với các sắc thuế khác. Trong đó lưu ý đối với một số chính sách sau: 2.1. Các chính sách ban hành trong năm 2022 nhưng tiếp tục ảnh hưởng đến thu NSNN năm 2023 như: - Thực hiện Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết s ố 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát tri ể n kinh tế - xã hội sẽ tiếp tục có ảnh hưởng đến thuế GTGT, TNDN trong quý 1/2023. - Thực hiện Nghị định số 34/2022/NĐ-CP ngày 28/5/2022 của Chính phủ về gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, TNDN, TNCN và tiền thuê đất trong năm 2022 (áp dụng kể từ ngày 28/5/2022 đến hết ngày 31/12/2022), theo đó, khi đ ánh giá khả năng thu năm 2023, Cục Thuế cần tổng hợp đầy đủ số thu ế TNDN tạm nộp quý 1, quý 2 năm 2022 của doanh nghiệp có năm tài chính khác năm dương lịch được gia hạn nộp trong năm 2023. - Thực hiện Nghị quyết số 20/2022/UBTVQH15 ngày 06/07/2022 về mức thuế bảo vệ môi t rường đối với xăng, dầu, mỡ nhờn (áp dụng từ ngày 11/7/2022 đ ến hết ngày 31/12/2022), theo đó s ẽ tác động trực tiếp đến thuế BVMT kê khai phải nộp trong tháng 1 năm 2023. - Tiếp tục thực hiện Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/07/2022 về sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng đ ã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Nghị định số 12/20 1 5/NĐ-CP, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP và Nghị định số 146/2017/NĐ-CP (có hiệu lực thi hành từ ngày 12/9/2022), theo đó Cục Thuế lưu ý đánh giá thu đối với hoạt động chuy ể n nhượng bất động sản, sản xuất điện của Tập đoàn điện lực Việt Nam và việc hoàn thuế đối với các dự án đầu tư. - Ngày 14/11/2022, Quốc hội đã ban hành Luật Dầu khí số 12/2022/QH15, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2023. Theo đó, đề nghị Cục Thuế nghiên cứu đ ể đánh giá tình hình thu NSNN năm 2023, lập dự toán thu năm 2024 và những năm tiếp theo đảm bảo đúng quy định pháp luật, trong đó lưu ý những quy định đối với mỏ, cụm mỏ, lô dầu khí khai thác tận thu. 2.2. Các chính sách ban hành, có hiệu lực trong năm 2023: - Thực hiện Nghị quyết số 30/2022/ U BTVQH15 ngày 30/12/2022 của UBTVQH về mức thuế BVMT đối với xăng, dầu, mỡ nhờn (có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2023 đến hết ngày 31/12/2023), theo đó, đánh giá đầy đủ tác động trực tiếp đến số thu thuế BVMT 11 tháng năm 2023, nhưng đồng thời đánh giá tác động gián tiếp đến tăng trưởng kinh tế và sắc thuế khác. - Quyết định số 01/2023/QĐ-TTg ngày 31/01/2023 về giảm 30% tiền thuê đất, thuê mặt nước của năm 2022 đối với các đối tượng thuê đất trả tiền hàng năm bị ảnh hưởng bởi dịch Covid- 1 9. Theo đó, đề nghị Cục Thuế đánh giá, tổng hợp đầy đủ số tiền thuê đất được giảm theo Quyết định 01 trong phương án ước thu năm 2023. - Nghị định số 12/2023/NĐ-CP ngày 14/4/2023 của Chính phủ về gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN và tiền thuê đất năm 2023 (có hiệu lực từ ngày ký ban hành đến hết ngày 31/12/2023), theo đó, đánh giá đầy đủ tác động trực tiếp, gián tiếp đến các sắc thuế trong năm 2023 và chi tiết số ảnh hưởng giảm thu thuế TNDN năm 2023 đối với các trường hợp có năm tài chính khác năm dương lịch được gia hạn nộp trong năm 2024. - Ngày 28/2/2023, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 13/2023/TT-BTC về hướng dẫn thi hành Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Nghị định số 12/2015/NĐ-CP , Nghị định số 100/2016/NĐ-CP và Nghị định số 146/2017/NĐ-CP và sửa đổi, bổ sung Thông tư số 80/2022/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính, có hiệu lực từ ngày 14/4/2023. Đề nghị Cục Thuế nghiên cứu Thông tư đ ể tính toán ảnh hưởng thu NSNN năm 2023 và năm 2024, trong đó đặc biệt lưu ý nội dung quy định về giá tính thuế đối với hoạt động sản xuất điện của Tập đoàn điện lực Việt Nam. - Thực hiện mức giá tính thuế tài nguyên nước thiên nhiên sản xuất thủy điện là 1.920,3732 đồng/kWh (theo Quyết định số 1062/QĐ-BCT ngày 04/5/2023 của Bộ Công Thương quyết định về giá bán lẻ điện bình quân và quy định giá bán điện) đ ể dự kiến thu thuế tài nguyên nước thiên nhiên sản xuất thủy điện năm 2023, có hiệu lực từ ngày 04/05/2023. Theo đó, Cục Thuế đánh giá ảnh hưởng tăng thu thuế tài nguyên 07 tháng cuối năm 2023 do thực hiện Quyết định nêu trên. - Ngày 15/5/2023, Chính phủ đã có Tờ trình số 225/TTr-CP để báo cáo tại kỳ họp thứ 5, Quốc hội khóa XV xem xét về việc tiếp tục thực hiện chính sách giảm thuế giá trị gia tăng 2% như đối với Nghị quyết số 43/2022/ Q H15 ngày 11/01/2022. Trường hợp Quốc hội phê chu ẩ n thông qua Nghị quyết về việc giảm thuế GTGT theo Tờ trình của Chính phủ thì từ ngày 01/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023 sẽ thực hiện “giảm 2% thuế suất thuế gi á trị gia tăng, áp dụng đối với các nh ó m hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thu ế suất 10% (còn 8%), trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: vi ễ n thông, công nghệ thông tin, hoạt độn g tài chính, ngân hàng, chứng khoán, b ảo h iể m, kinh doanh bất động sản, kim loại, sản ph ẩ m từ k i m loại đ ú c s ẵ n, sản phẩm khai khoáng (không kê khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh ch ế , sản phẩm hóa ch ấ t, sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt ”. Đề nghị Cục Thuế đánh giá và thuyết minh cụ thể tác động và t ổ ng h ợ p vào hồ sơ xây dựng dự toán theo phương án chính sách nêu đồng thời dự báo, lượng hóa những tác động gián tiếp hiệu quả của chính sách đối với nền kinh tế và tác động đến thu NSNN trên địa trong năm 2023 và năm 2024. 2.3. Ngoài các chính sách nêu trên, T ổ ng cục Thuế đề nghị Cục Thuế lưu ý thêm một số nội dung sau: - Ngày 03/02/2023, Bộ Tài chính có Công văn số 966/BTC-QLCS của Bộ Tài chính lấy ý kiến đố i với dự thảo Quyết định của Thủ tướng về việc giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước của năm 2023 nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân đ ể thúc đẩy sản xuất, kinh doanh (dự kiến ban hành trong thời gian tới). Do đó, Cục Thuế ch ủ động đánh giá ảnh hưởng giảm thu NSNN năm 2023 theo phương án giảm 30% tiền thuê đất, thuê mặt nước của năm 2023 đối với tổ chức, đơn vị, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân đang được Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước trực tiếp theo Quyết định hoặc Hợp đồng hoặc Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền dưới hình thức trả tiền thuê đất, thuê mặt nước hằng năm. - Tại Nghị quyết số 74/NQ-CP ngày 07/5/2023 của Chính phủ về Phiên họp Chính phủ thường kỳ tháng 4 năm 2023, Chính phủ yêu cầu Bộ Tài chính tập trung xây dựng, hoàn thiện dự thảo Nghị định gia hạn thời hạn nộp thuế TTĐB đối với ô tô sản xuất, l ắ p ráp trong nước, trình Chính phủ trước ngày 20/5/2023 [1] . Kh ẩ n trương nghiên cứu, đề xuất cấp có thẩm quyền xem xét việc ưu đã i lệ phí trước bạ đối với ô tô sản xuất, lắp ráp trong nước theo đúng chỉ đạo của Chính phủ tại các Nghị quyết số 31/NQ-CP ngày 07/3/2023 và Nghị Quyết số 50/NQ-CP ngày 08/4/2023. Theo đó, Cục Thuế chủ động tổng hợp đ ầ y đủ số thuế TT Đ B được gia hạn và lượng hóa ảnh hưởng đến thu NS từ hiệu quả mang lại của chính sách này đối với các liên doanh sản xuất, lắp ráp ô tô trong nước trong phương án ước thu năm 2023. - Ngày 28/4/2023, Bộ Tài chính có Công văn số 4296/BTC-CST gửi các Bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ về rà soát đ ề xu ấ t giảm phí, l ệ phí để tháo gỡ khó khăn cho người dân và doanh nghiệp, trong đó Bộ Tài chính đề xuất tiếp tục giảm mức thu khoảng 35 khoản phí, lệ phí (áp dụng từ 1/7/2023 đến hết 31/12/2023). Đề nghị Cục Thuế đánh giá đ ầ y đủ tác động chính sách nêu trên đến thu ngân sách trên địa bàn. - Tính toán ảnh hưởng tăng/giảm thu NSNN đối với các văn bản của chính quyền địa phương về giá tính thu ế tài nguyên, phí, lệ phí, thu khác NSNN ban hành theo phân cấp sau thời điểm quyết định dự toán NSNN năm 2023. - Tính toán các chính sách khác tác động đến thu NSNN trên địa bàn (nếu có) và tổng hợp báo cáo cụ thể trong hồ sơ xây dựng dự toán gửi về Tổng cục Thuế. (Cục Thuế t ổ ng hợp ảnh hưởng thu ngân sách năm 2023 tại các điểm 2. 1 , 2.2, 2.3 vào Bi ể u s ố 01, 02, 03 ban hành kèm theo công văn này). 3. Về công tác quản lý thu: Cục Thuế ước thực hiện thu năm 2023 trên cơ sở tính toán đầy đủ, ước lượng các yếu tố tác động tăng thu từ việc tiếp tục đẩy mạnh thực hiện các giải pháp quản lý thu, chống thất thu, thu hồi tiền nợ thuế; tăng cường thanh tra, kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ việc kê khai nộp thuế, hoàn thuế; thực hiện đổi mới phương thức quản lý hộ kinh doanh để quản lý chặt ch ẽ cả về số lượng NNT và số tiền thuế; chống thất thu qua việc triển khai mạnh mẽ hóa đơn điện tử, quản lý thu đối với các sàn thương mại điện tử; kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ việc chấp hành nghĩa vụ đối với các lĩnh vực, ngành nghề có rủi ro cao, các doanh nghiệp có hoạt động liên kết, có dấu hiệu chuy ể n giá; chống thất thu mạnh m ẽ đối với hoạt động kinh doanh bất động sản; rà soát các dự án hết thời gian ưu đãi thuế TNDN; tập trung quản lý, chống thất thu đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác của nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;. . đôn đốc thu kịp thời các khoản tăng thu NSNN theo kết luận, kiến nghị của cơ quan thanh tra, Ki ể m toán Nhà nước; đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế đ ể tiết kiệm thời gian, giảm chi phí, tạo mọi điều kiện thuận lợi đ ể DN phát triển sản xuất kinh doanh. Ngoài ra, khi đánh giá ước thực hiện thu NSNN năm 2023, Cục Thuế tính toán số giảm thu NSNN do thực hiện hoàn trả các khoản thu (ngoài thuế GTGT). II. VỀ XÂY DỰNG DỰ TOÁN THU NSNN NĂM 2024 1. Dự toán thu ngân sách nhà nước năm 2024 phải được lập trên cơ sở dự báo các chỉ tiêu kinh tế vĩ mô và các chi tiêu có liên quan, các quy định của pháp luật về thuế, phí, lệ phí và chế độ thu ngân sách. Dự toán phải tính đúng, đủ các nguồn thu theo đúng chính sách, chế độ và diễn biến hồi phục của nền kinh tế, đảm bảo tích cực, sát thực tế phát sinh đối với từng khoản thu, sắc thuế, lĩnh vực thu và từng địa bàn theo quy định của pháp luật về thuế, quản lý thuế và quản lý NSNN đã và sẽ có hiệu lực thi hành trong năm 2024. Đồng thời, tính toán, lượng hóa số thu NSNN từ việc thực hiện các giải pháp thu hồi nợ thuế, thanh tra, kiểm tra, chống chuyển giá, chống gian lận thương mại, quản lý giá tính thuế, ki ể m tra, giám sát hoàn thuế GTGT, chống thất thu đối với DN, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử, dịch vụ, các hoạt động kinh doanh dựa trên nền tảng số, hoạt động kinh doanh bất động sản,..; dự kiến đầy đủ nguồn tăng thu do thực hiện kiến nghị, kết luận của cơ quan KTNN, Thanh tra và các cơ quan chức năng. 2. Về cơ sở để xây dựng dự toán thu 2.1. V ề kinh tế: Bám sát các mục tiêu, định hướng chung về phát triển kinh tế - xã hội năm 2024 và các mục tiêu, nhiệm vụ cụ thể của địa phương, nghiên cứu chiến lược và chủ động nắm bắt thông tin về kế hoạch sản xuất kinh doanh của DN để lập dự toán thu cho sát đúng, tích cực và có tính khả thi. 2.2. V ề chính sách: Tiếp tục tính toán tác động của những cơ chế, chính sách thu hiện hành và các cơ chế, chính sách thu có hiệu lực thi hành, ảnh hưởng đến số thu ngân sách trong năm 2024 và các năm tiếp theo. Tổng cục Thuế lưu ý một số chính sách chủ yếu như sau: - Tiếp tục thực hiện Nghị quyết số 30/2022/UBTVQH15 ngày 30/12/2022 của UBTVQH về mức thuế BVMT đ ối với xăng, dầu, mỡ nhờn (có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2023 đến hết ngày 31/12/2023), theo đó, đánh giá tác động giảm thu thuế BVMT nộp trong tháng 1 năm 2024. - Tiếp tục thực hiện Nghị định số 12/2023/NĐ-CP ngày 14/4/2023 của Chính phủ về gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN và tiền thuê đất năm 2023 (có hiệu lực từ ngày ký ban hành đến hết ngày 31/12/2023), theo đó Cục Thuế t ổ ng hợp đầy đủ số thuế TNDN tạm nộp quý 1, quý 2 năm 2023 của doanh nghiệp có năm tài chính khác năm dương lịch được gia hạn nộp sang năm 2024. - Tiếp tục thực hiện Thông tư số 13/2023/TT-BTC về hướng dẫn thi hành Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Nghị định số 12/2015/NĐ-CP , Nghị định số 100/2016/NĐ-CP và Nghị định số 146/2017/NĐ-CP và sửa đổi, bổ sung Thông tư số 80/2022/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính, có hiệu lực từ ngày 14/4/2023. (Cục Thuế t ổ ng h ợ p ả nh hưởng thu ngân sách năm 2024 vào Bi ểu số 01 , 02 ban hành kèm theo công văn này). - Các ch í nh sách dự kiến sẽ thực hiện trong năm 2024 và các năm tiếp theo như sau: + Dự án 3 Luật tại Công văn số 3674/BTC-CST ngày 14/4/2023 của Bộ Tài chính g ử i Thường trực Ủy ban Tài chính, Ngân sách Quốc hội, gồm: (i) Luật Thuế TTĐB (s ử a đ ổi) trình Quốc hội đưa vào Chương trình xây dựng Luật vào tháng 10/2023 và trình Quốc hội thông qua vào tháng 5/2024; (ii) Dự án Luật Thuế GTGT (sửa đổi) trình Quốc hội đưa vào Chương trình xây dựng Luật vào tháng 10/2023, trình Quốc hội cho ý kiến lần 1 vào tháng 5/2024 và trình Quốc hội thông qua vào tháng 10/2024; (iii) Dự án Luật Thuế TNDN (sửa đổi) trình Quốc hội đưa vào Chương trình xây dựng Luật vào tháng 5/2024, trình Quốc hội cho ý kiến lần 1 vào tháng 10/2024 và trình Quốc hội thông qua vào tháng 5/2025. + Dự báo về kế hoạch áp dụng thuế suất tối thiểu toàn cầu theo chỉ đạo tại Quyết định số 55/QĐ-TTg ngày 4/8/2022 của Thủ tướng Chính phủ về nghiên cứu, đề xuất các giải pháp liên quan đến thuế suất tối thiểu toàn cầu của OECD. Ngày 13/4/2023, Bộ Tài chính có Báo cáo số 55/BC-BTC báo cáo Thủ tướng Chính phủ về việc áp dụng Thuế tối thiểu toàn cầu tại Việt Nam, với dự kiến thực hiện từ năm 2024 trở đi. Cục Thuế rà soát, đánh giá tác động đến thu ngân sách trên địa bàn khi những dự án Luật nêu trên được triển khai thực hiện và tổng hợp vào Biểu số 02 (không tổng hợp vào Biểu số 01) ban hành kèm theo công văn này. Ngoài những chính sách nêu trên, Cục Thuế cần rà soát, tính toán đầy đủ của nh ữ ng chính sách khác (nếu có) tác động đến thu NSNN trong năm 2024 và thuyết minh cụ th ể trong hồ sơ xây dựng dự toán gửi về Tổng cục Thuế. 2.3. V ề công tác quản lý thu: Dự toán thu ngân sách nhà nước năm 2024 cần dự kiến số khai thác tăng thu qua quản lý như: tăng thu từ công tác thanh tra, kiểm tra thuế; đẩy mạnh công tác đôn đốc và cưỡng ch ế thu hồi tiền nợ thuế; theo dõi, kiểm tra, kiểm soát việc kê khai nộp thuế, hoàn thuế; đôn đốc thu kịp thời các khoản tăng thu NSNN theo kết luận, kiến nghị của cơ quan Ki ể m toán nhà nước, Thanh tra; đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế đ ể tiết kiệm thời gian, giảm chi phí, tạo mọi điều kiện thuận lợi để DN phát triển SXKD. 2.4. Một số lưu ý kh i dự kiến các đặc thù nguồn thu: - Đối với các khoản thu liê n quan đến nhà, đất và thu khác ngân sách: Căn cứ Nghị quyết số 18-NQ/TW ngày 16/6/2022 của Ban chấp hành Trung ương về tiếp tục đổi mới, hoàn thiện th ể chế, chính sách, nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý và sử dụng đất và các văn bản triển khai, hướng dẫn. Đề nghị Cục Thuế cần bám sát kế hoạch giao quyền sử dụng đất, đấu giá quyền sử dụng đất tại địa phương, phương án sắp xếp lại, xử lý nhà, đất đã được cấp có thẩm quyền ph é p duyệt theo quy định tại Nghị định số 167/2017/NĐ-CP ngày 31/12/2017 của Chính phủ quy định việc s ắ p xếp lại, xử lý tài sản công và Nghị định số 67/2021/NĐ-CP ngày 15/7/2021 sửa đổi, b ổ sung một số điều của Nghị định số 167/2017/NĐ-CP ; Quyết định số 326/QĐ-TTg ngày 09/3/2022 của Thủ tướng Chính phủ phân bổ chỉ tiêu Quy hoạch sử dụng đất quốc gia thời k ỳ 2021-2030, tầm nhìn đến năm 2050, kế hoạch sử dụng đất quốc gia 5 năm 2021-2025; Thông tư số 37/2018/TT-BTC ngày 16/4/2018 hướng dẫn về sắp xếp lại, xử lý nhà, đất theo quy định tại Nghị định số 167/2017/NĐ-CP ngày 31/12/2017; Nghị định số 69/2019/NĐ-CP ngày 15/8/2019 của Chính phủ quy định việc sử dụng tài s ả n công để thanh toán cho Nhà đầu tư xây dựng công trình theo hình thức Hợp đồng Xây dựng - Chuy ể n giao; phối hợp chặt chẽ với các cơ quan quản lý, chuyên ngành trên địa bàn như Tài chính, Kế hoạch - Đầu tư, Tài nguyên và Môi trường,... Để rà soát, lập dự toán thu tiền sử dụng đất sát, đúng với khả năng phát sinh nguồn thu trên địa bàn, khắc phục việc dự báo, dự toán thu các khoản liên quan đến đất đai không sát thực tế phát sinh trong những năm qua theo đúng tinh thần chỉ đạo tại Nghị quyết số 53/2022/QH15 ngày 15/06/2022 của Quốc hội, tuyệt đối không lập dự toán thấp đ ể vượt thu cao và đ ể dư địa về HĐND giao tăng thêm so dự toán Quốc hội đã quyết định, Chính phủ giao. - Đối với các nguồn thu từ năng lực sản xuất m ớ i; thuế nhà thầu; các dự á n h ế t th ờ i gian miễn, giảm thuế TNDN: Đề nghị Cục Thuế dự ki ế n đầy đủ nguồn thu ngân sách từ những dự án mới được cấp phép, triển khai xây dựng các dự án mới đi vào hoạt động hoặc dự án hết thời gian ưu đãi, miễn giảm thuế đ ể quản lý và lập dự toán thu đầy đủ các khoản thuế sát thực tế phát sinh trên địa bàn. - Đối với nguồn thu liên quan đến thu ế TNDN khi áp dụng thu ế t ố i thi ể u toàn cầu: Tại Quyết định số 55/QĐ-TTg ngày 4/8/2022 Thủ tướng Chính phủ đã ch ỉ đạo nghiên cứu, đề xuất các giải pháp liên quan đến thuế suất tối thi ể u toàn cầu của OECD. Ngày 13/4/2023, Bộ Tài chính có Báo cáo số 55/BC-BTC báo cáo Thủ tướng Chính phủ về việc áp dụng Thuế tối thiểu toàn cầu tại VN, với dự kiến thực hiện từ năm 2024 trở đi. Đ ể chủ động trong việc t ổ ng h ợ p đầy đủ các nguồn thu trên từng địa bàn có cơ sở lập dự toán thu sát thực tế phát sinh, Tổng cục đã ban hành văn bản hướng dẫn các Cục Thuế rà soát toàn bộ các doanh nghiệp thuộc diện áp dụng chính sách này (CV1444/TCT-CS ngày 21/4/2023; CV1631/TCT-CS ngày 09/5/2023; CV1939/TCT-CS ngày 19/5/2023). Đ ề ngh ị Cục Thuế kh ẩ n trương rà soát toàn bộ các dự án thuộc diện áp dụng thu ế t ố i thi ể u toàn cầu đ ể đánh giá ảnh hưởng đến thu NSNN trong trường hợp Việt Nam áp dụng thuế tối thi ể u toàn cầu, lượng hóa số tiền thuế dự ki ế n sẽ thu được, lập danh sách báo cáo chi tiết các trường hợp có ảnh hưởng và gửi về Tổ ng cục thu ế theo đúng yêu cầu của tổ ng cục đã chỉ đạo tại các văn bản nêu trên đ ể t ổ ng h ợ p phương án dự toán thu năm 2024 đảm bảo chính xác. - Đối với nguồn thu li ên quan đến hoạt động kinh doanh TMĐT, k i nh doanh dựa trên n ề n tản g s ố v à các dịch vụ khác của nhà cu ng cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam: Đề nghị Cục Thuế rà soát, đánh giá có biện pháp tăng cường quản lý, dự báo, tính toán sát, đúng với thực tế phát sinh. - Đ ố i với thu c ổ tức và l ợi nhuận được chia cho phần v ố n nhà nước đầu tư tại doanh nghiệp: Đề nghị Cục Thu ế rà soát, dự kiến đ ầ y đủ khoản thu c ổ tức và lợi nhuận được chia theo từng doanh nghiệp ph ả i nộp theo quy định tại Thông t ư s ố 85/2021/TT-BTC ngày 05/10/2021 của Bộ Tài chính. B. ĐÁNH GIÁ THỰC HIỆN CHI HOÀN THUẾ GTGT NĂM 2023 VÀ XÂY DỰNG DỰ TOÁN HOÀN THUẾ NĂM 2024 I. VỀ ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH CHI HOÀN THUẾ GTGT NĂM 2023 1. Về phạm vi và nội dung đánh giá: Để việc quản lý hoàn thuế GTGT chặt chẽ, đúng đối tượng, đúng pháp luật về thuế GTGT và pháp luật về quản lý thuế, Cục Thuế lập báo cáo đánh giá tình hình thực hiện công tác quản lý hoàn thuế GTGT năm 2022, 06 tháng đầu năm 2023 và dự kiến chi hoàn thuế GTGT năm 2024 theo các nội dung và yêu cầu như sau: - Căn cứ số hoàn thuế GTGT năm 2021, năm 2022, 6 tháng đầu năm 2023 và tác động tình hình xuất nhập khẩu, tình hình đăng ký, giải ngân vốn, tiến độ thực hiện của các dự án đầu tư mới trên địa bàn và ảnh hưởng của chính sách giảm thuế GTGT trong năm 2022 theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP , dự kiến việc giảm thuế suất thuế GTGT từ 10% xuống 8% trong 6 tháng cuối năm 2023 đến số hoàn thuế GTGT, Cục Thuế thực hiện ước số hoàn thuế GTGT cả năm 2023 phù hợp với tình hình thực tế phát sinh trên địa bàn . - Phân tích, so sánh và xác định nguyên nhân tăng, giảm hoàn thuế GTGT của 6 tháng đầu năm 2023 và ước cả năm 2023 đối với trường hợp hoàn xuất khẩu, dự án đầu tư và trường hợp khác so với cùng kỳ năm trước, so với dự toán mà Cục Thuế đã xây dựng, trong đó tập trung phân tích, đánh giá theo các yếu tố ảnh hưởng: + V ề tình hình kinh tế: kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn, tốc độ tăng trưởng GDP, GRDP; tổng kim ngạch xuất khẩu của các ngành nghề xuất khẩu trọng điểm trên địa bàn, doanh thu xuất khẩu của các doanh nghiệp trọng điểm; tổng số dự án và vốn đầu tư được cấp phép mới; tiến độ đầu tư của các dự án đầu tư đang triển khai và dự án đầu tư mới, các dự án đầu tư kết thúc giai đoạn đầu tư và chuyển sang giai đoạn hoạt động kinh doanh. + Phân tích cơ cấu của số thuế GTGT hoàn 6 tháng đầu năm 2023, ước cả năm 2023 theo hồ sơ tiếp nhận từ năm 2022 về trước chuy ể n sang giải quyết năm 2023, hồ sơ tiếp nhận trong năm 2023 chi tiết theo số thuế đầu vào phát sinh trong năm 2022 trở về trước và số thuế đầu vào phát sinh trong năm 2023; rà soát số thuế GTGT chưa kh ấ u trừ hết chuy ể n kỳ sau/số thuế GTGT đã đề nghị hoàn trên tờ khai thuế nhưng chưa gửi hồ sơ hoặc đã gửi hồ sơ nhưng rút hủy do chưa đủ thủ tục đ ể đánh giá, dự kiến số thuế GTGT NNT sẽ nộp hồ sơ đề nghị hoàn thu ế trong năm 2023 đối với các DN xuất khẩu, dự án đầu tư trọng điểm trên địa bàn. Đánh giá tác động của chính sách giảm thuế GTGT dự kiến 6 tháng cuối năm 2023 đối với số ước hoàn GTGT năm 2023 so với dự toán đã lập, chi tiết theo trường hợp hoàn xuất khẩu, hoàn dự án đầu tư. Đánh giá tác động của việc thực hiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa có giấy phép kinh doanh ngành nghề kinh doanh có điều kiện trước thời điểm Nghị định số 49/2022/NĐ-CP có hiệu lực (ngày 12/9/2022) (do theo quy định của pháp luật đầu tư, pháp luật chuyên ngành trong giai đoạn đầu tư dự án đầu tư chưa phải đề nghị cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện hoặc không phải có gi ấ y kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện) và đã giải quyết hoàn thuế theo quy định tại Nghị định số 49/2022/NĐ-CP trong năm 2023. + V ề công tác quản lý thuế: các biện pháp tăng cường công tác quản lý thuế, hoàn thuế GTGT, ngăn chặn, xử lý các hành vi gian lận trong hoàn thuế GTGT... - Đánh giá, phân tích kết quả thực hiện công tác kiểm tra, thanh tra trước và sau hoàn thuế GTGT theo các nguyên nhân về cơ chế, chính sách và mức độ tuân thủ của NNT, trong đó báo cáo cụ thể đối với các trường hợp phát sinh lớn của số thuế GTGT không được hoàn phải loại trừ qua công tác kiểm tra, thanh tra, lý do loại trừ; số thuế GTGT phải thu hồi sau thanh tra/kiểm tra, lý do thu hồi hoàn; tỷ lệ thực hiện thanh tra/kiểm tra sau hoàn thuế so với số hồ sơ hoàn thuế trước thuộc diện phải thực hiện thanh tra/kiểm tr a theo diện rủi ro của Luật Quản lý thuế. - Đánh giá các vướng mắc về mặt chính sách đối với công tác hoàn thuế GTGT xuất khẩu, đầu tư, trong đó nêu chi tiết các vướng m ắ c đang có công văn hỏi Tổng cục Thuế chưa được trả lời, hướng dẫn. 2. Đối tượng đánh giá: Trên cơ sở phạm vi và nội dung nêu tại Điểm 1 Mục I nêu trên, Cục Thu ế đánh giá việc thực hiện quản lý hoàn thuế GTGT và dự kiến số hoàn thuế GTGT năm 2023 đối với từng đối tượng, trường hợp chi tiết theo các doanh nghiệp xuất kh ẩ u/dự án đầu tư trọng điểm, cụ th ể : - Đối với hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: số ước hoàn thuế GTGT cả năm 2023 phải đảm bảo phù hợp với tình hình thực tế hoạt động xuất khẩu tại địa bàn 6 tháng đầu năm 2023 và dự kiến 6 tháng cuối năm 2023 sau khi đã tính toán ảnh hưởng của chính sách thuế GTGT hiện hành, chính sách giảm thuế GTGT dự kiến có hiệu lực và ảnh hưởn g của tình hình kinh tế, xã hội trên thế giới đến sản xuất, kinh doanh các DN xuất kh ẩ u trọng điểm trên địa bàn. - Đối với hoàn thuế cho dự án đầu tư: số ước hoàn cả năm 2023 phải đảm bảo phù hợp với t ổ ng vốn đầu tư đã thực hiện 6 tháng đầu năm, dự kiến thực hiện 6 tháng cuối năm 2023; tiến độ thực hiện dự án trong 6 tháng đầu năm, 6 tháng cuối năm 2023; phù hợp với dự kiến của một số dự án hoàn thiện và đi vào hoạt động trong năm 2023 và dự kiến một số dự án mới phát sinh trong 06 tháng cuối năm 2023. Rà soát, t ổ ng hợp và dự kiến đầy đ ủ số tiền hoàn trả trong năm 2022, 2023, 2024 cho các khoản nộp thừa theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành vào biểu (M ẫ u: DK-HNT). II. VỀ XÂY DỰNG DỰ TOÁN CHI HOÀN THUẾ GTGT NĂM 2024 Trên cơ sở đánh giá công tác quản lý hoàn thuế GTGT và số ước hoàn thuế GTGT năm 2023, mục tiêu phát triển kinh tế x ã hội năm 2024 của địa phương, tác động của chính sách giảm thu ế GTGT và thực tiễn công tác qu ả n lý thuế, Cục T huế xây dựng dự toán hoàn thuế GTGT năm 2024 đ ảm bảo phù hợp với số ph ả i hoàn phát sinh trên địa bàn và theo từng trường hợp hoàn thuế, bám sát kế hoạch SXKD của D N xuất khẩu trọng điểm và ti ế n độ đăng ký, giải ngân vốn c ủ a dự án đầu tư. C. DỰ KIẾN THU NSNN VÀ HOÀN THUẾ GTGT 03 NĂM 2024 - 2026 Đề nghị Cục Thuế trên cơ sở kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2021-2025, dự báo tình hình phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2024-2026 tại địa phương, căn cứ vào hệ thống chính sách thuế có liên quan đã, đang và dự kiến sẽ có hiệu lực trong giai đoạn 2024-2026 và việc dự báo khai thác tăng thu từ quản lý thu trên địa bàn đế lập kế hoạch thu NSNN giai đoạn 2024-2026 theo đúng quy định và hướng dẫn tại Nghị định số 45/2017/NĐ-CP ngày 21/4/2017 của Chính phủ về quy định chi tiết lập kế hoạch tài chính 05 năm và kế hoạch tài chính - ngân sách nhà nước 03 năm, Thông tư số 69/2017/TT-BTC ngày 07/7/2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn lập kế hoạch tài chính NSNN 03 năm. Cục Thuế dự kiến hoàn thuế GTGT 03 năm 2024 - 2026 trên cơ sở đánh giá thực hiện năm 2022, ước thực hiện năm 2023, dự kiến năm 2024 và mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2024 - 2026 của địa phương, đảm bảo số dự kiến hoàn thuế GTGT năm 2024 - 2026 phù hợp với thực tế phát sinh và số thực hiện giai đoạn 2021 - 2023. D. TỔ CHỨC THỰC HIỆN 1. Căn cứ vào các nội dung hướng dẫn tại công văn này , đề nghị đồng chí Cục trưởng Cục Thuế nâng cao trách nhiệm trong việc phân tích, dự báo và lập dự toán thu NSNN, khắc phục ngay những tồn tại trong công tác dự báo, lập dự toán thu những năm trước mà các cơ quan thẩm tra, giám sát, cơ quan KTNN đã có ý kiến; và chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ Tài chính, Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về chất lượng công tác dự báo, lập dự toán thu NSNN trên địa bàn. Tổ chức việc lập dự toán thu NSNN và hoàn thuế GTGT năm 2024, dự kiến 03 năm 2024-2026 theo đúng hướng dẫn của Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và đảm bảo sát đúng thực tế phát sinh trên địa bàn. Trong quá trình tri ể n khai thực hiện có những thay đ ổ i về cơ chế chính sách và nh ữ ng chỉ đạo liên quan đến xây dựng dự toán thu NSNN năm 2024 và dự kiến thu NSNN 03 năm 2024-2026, Tổng cục Thuế sẽ có hướng dẫn bổ sung đ ể các C ụ c Thuế hoàn thiện hồ sơ về đánh giá tình hình thực hiện dự toán thu NSNN, hoàn thuế GTGT năm 2023 và xây dựng dự toán thu NSNN, hoàn thuế GTGT năm 2024; dự kiến thu NSNN và hoàn thuế GTGT giai đoạn năm 2024-2026. 2. Về hồ sơ xây dựng dự toán thu NSNN và dự toán hoàn thuế GTGT năm 2024; hồ sơ dự kiến thu NSNN và dự toán hoàn thuế GTGT 3 năm 2024-2026 Căn cứ quy định tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 4 Quyết định số 926/QĐ-TCT để lập hồ sơ thuyết minh xây dựng dự toán thu NSNN hàng năm và trung hạn; căn cứ quy định tại Khoản 1 và Khoản 2 Điều 8 Quyết định số 926/QĐ-TCT để lập hồ sơ d ự toán hoàn thuế GTGT hàng năm và trung hạn, trong đó các Cục Thuế lưu ý: - Lập đầ y đủ mẫu 13/DT-TRĐ, dự kiến SXKD và nộp NSN N của doanh nghiệp trọng điểm theo quy định. - Thay thế mẫu s ố 07/DT-GTGT bằng mẫu số 07A/DT-GTGT ban hành kèm theo công văn này. - Đối với các nguồn thu do Cục Thuế DNL quản lý trực tiếp: + Cục Thuế địa phương nơi được hưởng nguồn thu từ các doanh nghiệp do Cục Thuế DNL trực tiếp quản lý căn cứ vào dữ liệu NNT trên hệ thống quản lý thuế, dự báo tình hình SXKD và thu nộp ngân sách của doanh nghiệp trên địa bàn, trên cơ sở pháp luật thu có liên quan đ ể chủ động lập dự toán thu và t ổ ng hợp chung vào hồ sơ xây dựng dự toán gửi Tổng cục Thuế (Vụ DTTT). + Cục Thuế DNL thực hiện nhiệm vụ lập dự toán thu đối với toàn bộ nguồn thu được phân công quản lý và chi tiết theo từng NNT, khoản thu, sắc thuế, từng địa bàn. Trong đó: (1) Cục Thuế DNL thực hiện việc xây dựng hồ sơ dự toán thu NSNN năm 2024; dự kiến 03 năm 2024-2026 theo đúng quy định tại Quyết định 926/QĐ-TCT như các Cục Thuế địa phương, đồng thời, lập các mẫu bi ể u chi tiết số 06,07,08 ban hành kèm theo công văn này. (2) Do toàn bộ doanh nghiệp thuộc diện quản lý trực tiếp của Cục Thuế DNL đều là DN lớn, DN trọng điểm, v ì vậy Cục Thuế DNL dự kiến chi tiết tình hình SXKD và thu nộp NSNN đối với 123 DN (Quyết định 1789/QĐ-BTC ngày 15/09/2021 và Quyết định 391/QĐ-BTC ngày 17/3/2023) theo mẫu 13/DT-TRĐ và Biểu số 05 (đính kèm). (3) Ngoài việc xây dựng dự toán chi tiết theo những quy định trên, Cục Thuế DNL có trách nhiệm cung cấp thông tin gửi Tổng cục (Vụ DTTT) tổng hợp đối với các nguồn thu sau: + Lợi nhuận còn lại, c ổ tức được chia cho phần vốn nhà nước đầu tư tại doanh nghiệp do các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ làm đại diện chủ sở hữu (của các DN không do Cục Thuế DNL trực tiếp quản lý thuế), theo mẫu số 23/DT-CTLNĐC và mẫu số 24/DT-LNCL ban hành theo Quyết định 926/QĐ-TCT; + Thu ti ề n cấp quy ề n khai thác khoáng sản và cấp quy ề n khai thác tài nguyên nước đối với các mỏ do Bộ Tài nguyên và Môi trường cấp phép (theo mẫu số 19/DT-CQKT ban hành theo Quyết định số 926/QĐ-TCT). * Lưu ý: M ẫ u bi ể u 4 1 /DT-HXK v à 42/DT-HDA có bổ sung một số cột chỉ tiêu “Trong đ ó thu ế GTGT đ ầ u vào áp dụng thuế suất 8%” (các m ẫ u hoàn thuế đ í nh kèm M ẫ u số 40/DT - HTN, M ẫ u s ố 43/DT-HT3N , M ẫ u s ố 44/DT-HT5N , M ẫ u: DK HNT). 3. Ngoài các biểu mẫu theo hướng dẫn tại điểm 2 nêu trên , đối với hồ sơ dự toán năm 2024 và dự kiến giai đoạn 2024-2026, Cục Thuế lập bổ sung các Biểu số 01, 02, 03, 04, 05 ban hành kèm theo công văn này: - Bi ể u s ố 01: T ổ ng h ợ p đánh giá thu NSN N năm 2023 và dự ki ế n năm 2024 (thay thế mẫu số 02/DT-TH ban hành kèm theo Quyết định số 926/QĐ-TCT); - Biểu số 02: T ổ ng hợp ảnh hưởng chính sách đ ến s ố thu NSNN năm 2023-2024. - Bi ể u số 03: Biểu tiền thuế và tiền thu ế đất gia hạn năm 2022, ước TH năm 2023. - Bi ể u số 04: Ướ c thu t iền SD đất năm 2023, dự toán 2024 và giai đoạn 2024-2026. - Biểu số 05: Dự kiến tình hình kinh doanh v à nộp NSNN của các đơn vị trọng điểm thuộc lĩnh vực ngân hàng, chứng khoán. 4. Về hình thức và thời hạn gửi hồ sơ Đề nghị Cục Thuế thực hiện theo quy định tại Quyết định số 926/ QĐ -TCT và gửi h ồ s ơ về Tổng cục Thu ế t rướ c ngày 25/6/2023 , đ ồ ng thời truyền tệp dữ liệu bằng đ ường thư đ iện tử, cụ thể: - Hồ sơ dự toán thu năm 2024 và dự kiến thu NSNN 03 năm 2024-2026 theo địa ch ỉ email: lecong@gdt .gov.vn và nthduyen01 @gdt.gov.vn. - Hồ sơ dự toán hoàn thuế GTGT năm 2024 v à giai đoạn 03 năm 2024-2026 theo địa chỉ email: tvcuong@gdt.gov.vn và bvha@gdt.gov.vn . (Riêng đ ối với các Bi ểu số 01, 02, 03 nêu t ạ i điểm 3, Phần D đề nghị gửi fil e về Tổng cục trước ngày 16/6/2023). Trong qu á trình triển khai thực hiện, nếu có vư ớ ng m ắ c, Cục Thuế và các Vụ phản ánh kịp thời về Tổng cục Thuế (qua Vụ DT TT , Vụ KK&KTT) đ ể hướng dẫn bổ sun g./. Nơi nhận: - Như trên; - L ãnh đạo T ổ n g c ụ c Thuế (đ ể ch ỉ đạ o); - Vụ/Cục : PC , KK, C S , DNNCN; - Lưu: VT, D T (3b). KT.TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phi Vân Tuấn FILE ĐƯỢC ĐÍNH KÈM THEO VĂN BẢN [1] “Dự ki ế n gia hạn thời hạn nộp thuế đối với số tiền thuế TTĐB phát sinh của kỳ tính thuế tháng 6,7,8,9 năm 2023 chậm nhất là ngày 20/11/2023”