4153/TCT-CS

Công văn 4153/TCT-CS năm 2021 triển khai Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15 do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 41 53 /T CT-CS V/v tri ể n khai Nghị quyết s ố 406/NQ-UBTVQH 1 5. Hà Nội, ngày 29 tháng 10 năm 2021 K í nh gửi: Cục Thuế các t ỉ nh, thành phố trực thuộc Trung ương. Ng à y 19 tháng 10 n ă m 2021, Ủ y ban Thường vụ Quốc hội đ ã ban hành Nghị quyết s ố 406/N Q -UBTVQ H 15 v ề một s ố giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động của dịch Covid-19 (sau đ ây gọi l à “Nghị quyết ” ). Ngày 27/10/2021 , Ch í nh ph ủ đã ban h à nh Nghị định số 92/202 1 /N Đ -CP quy định chi tiết thi hành Nghị quyết. Ng à y 28/10/2021, Bộ Tài chính đ ã có công văn số 12373/BTC-TCT gửi Ủy ban nh â n dân các t ỉ nh, thành phố trực thuộc Trung ương và một số Bộ liên quan v ề việc triển khai Nghị quyết s ố 406/N Q -UBTVQH15. Đ ể kịp thời tri ể n khai thực hiện có hiệu quả Nghị quyết, tiếp theo C ô ng đ iện s ố 08/CĐ-TCT ngày 22/10/2021, Tổng cục Thuế có ý ki ế n như sau: 1. T ổng cục Thu ế sao g ử i toàn v ă n Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 của Ch í nh ph ủ để các Cục Thu ế triển khai thực hiện. Trong quá trình triển khai thực hiện Nghị quy ế t, Nghị định c ầ n t ạo thuận lợi cho doanh nghiệp, tổ chức, người dân, đ ồng thời có trách nhiệm kiểm tra, gi á m s á t về giá b á n h à ng h ó a, dịch vụ (giá chưa có thu ế GTGT) từ sau ngày 01/11/2021 của các doanh nghiệp, t ổ chức trên địa b à n để đạt mục tiêu người ti ê u dùng đ ược thụ hư ở ng lợi ích từ việc giảm thuế GTGT theo quy định tại kho ả n 3 Điều 1 v à khoản 1 Điều 2 c ủ a Nghị quy ế t. Trường hợp phát hiện các hiện t ượng lợi dụng ch í nh sách của Nhà nước đ ể t ă ng giá bán của các hàng hóa , dịch vụ đ ược gi ả m thu ế GTGT , cần kịp thời tham mưu biện pháp x ử lý với UBND tỉnh, th à nh ph ố . 2. V ề việc lập h óa đơn đ ối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đố i tượng gi ả m thuế GTGT Tại kho ả n 3 Điều 3 Nghị định số 92/202 1 /NĐ-CP quy định tr ì nh tự, thủ tục thực hiện gi ả m thuế GTGT như sau: "3. Trình tự, thủ tục thực hiện a) Đối với doanh nghiệp, tổ chức quy định tại điểm a khoản 2 Điều này, k hi lập hóa đơn gi á trị gia t ă ng cung cấp h à ng hóa, dịch vụ thuộc đố i tượng gi ả m thuế gi á trị gia tăng, t ạ i dòng thuế suất thuế gi á trị gia t ă ng ghi “m ứ c thuế suất theo quy định (5% hoặc 10%) x 70%"; ti ề n thuế giá trị gia t ă ng; t ổ ng s ố tiền ng ườ i mua ph ả i thanh t oá n. C ă n c ứ hóa đơn giá trị gia t ă ng, doanh nghiệp , tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế gi á trị gia tăng đầu ra, doanh nghiệp, tổ chức sản xuất kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo s ố thuế đã giảm ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng. b) Đối với doanh nghiệp, tổ chức quy định tại điểm b khoản 2 Điều này, khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đ ố i tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo s ố đã giảm 30% mức tỷ lệ trên doanh thu, đồng thời gh i ch ú : “đã giảm... (s ố tiền) tương ứng 30% mức t ỷ lệ để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết s ố 406/NQ-UBTVQH15” . ” Căn cứ quy định trên , Tổng cục Thuế hướng dẫn ví dụ về lập hóa đơn như sau: Ví dụ 1: Công ty A, là doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, cung cấp dịch vụ vận tải cho C ông ty B theo hợp đồng ký kết giữa hai bên, giá tính thuế là 20.000.000 đồng. Dịch vụ vận tải áp dụng thuế suất 10% và thuộc đối tượng được giảm 30% mức thuế suất thuế GTGT từ ngày 01/11/2021 đến hết ngày 31/12/2021. Ngày 15/11/2021, Công ty A cung cấp dịch vụ vận tải cho Công ty B thì khi lập hóa đơn GTGT giao cho Công ty B, Công ty A ghi như sau: Tại cột “Hàng hóa, dịch vụ” ghi: “Dịch vụ vận tải” Giá bán ghi: 20.000.000 đồng Thuế suất thuế GTGT ghi: “10% x 70%” Tiền thuế GTGT ghi: “1.400.000 đồng” Tổng giá thanh toán: “21.400.000 đồng”. Căn cứ hóa đơn GTGT, Công ty A kê khai thuế GTGT đ ầu ra, Công ty B kê khai khấu trừ thuế GTGT theo s ố thuế đã giảm ghi trên hóa đơn là 1.400.000đ. Ví dụ 2: Tổ chức X, là đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu, cung cấp dịch vụ lưu trú cho khách hàng Y trong 02 ngày của tháng 11/2021 với giá phòng niêm y ế t là 1.500.000 đồng/ngày. Theo quy định tại khoản 2 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2021 của Bộ T à i chính, dịch vụ lưu trú áp dụng mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu là 5%. Trong thời gian được giảm thuế GTGT theo Nghị quyết s ố 406/NQ-UBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, tổ chức X tính số thuế GTGT được giảm và lập hóa đơn bán hàng giao cho khách hàng Y như sau: Tại cột “Hàng hóa, dịch vụ” ghi: “Dịch vụ lưu trú” Tại cột “Thành tiền” ghi: “3.000.000 đồng” (1.500.000 đồng x 2) Tính số thuế GTGT được giảm: 3.000.000 x 5% x 30% = 45.000 đồng Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ( là s ố tiền người mua phải thanh toán cho người b án) g hi theo số đã giảm 30% mức tỷ lệ % trên doanh thu là “2.955.000 đồng”, đồng thời ghi chú: “đã giảm 45.000 đồng, tương ứng 30% mức tỷ lệ % trên doanh thu theo NQ s ố 406/NQ-UBTVQH15”. Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế quán triệt và tổ chức thực hiện nghiêm túc các nội dung nêu trên. Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh khó khăn, vướng mắc, đề nghị các Cục Thuế báo cáo về Tổng cục để xử lý kịp thời./ . Nơi nhận: - Như trên; - Lãnh đạo Bộ ( đ ể b/c); - Lãnh đ ạo Tổng cục Thuế; - Các Vụ/ Đơ n vị thuộc TCT; - Lưu VT, CS (3). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Vũ Xuân Bách