76589/CT-TTHT

Công văn 76589/CT-TTHT năm 2019 về thuế giá trị gia tăng vãng lai ngoại tỉnh do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 7 6589 /CT-TTHT V/v thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh Hà Nội, ngày 0 7 tháng 10 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH Telim Corporation (Địa chỉ: Tầng 5 tòa nhà Phương Đông, Phố Tân Mỹ, Phường C ầu Diễn, Quận Nam Từ Liêm, Hà N ộ i - MST: 0107830268) Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 05-09 đề ngày 05/9/2019 về việc bổ sung thông tin, tài liệu cho công văn số 10-08/CV/TL đề ngày 10/8/2019 của Công ty TNHH Telim Corporation (sau đây được gọi là Công ty Telim) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điểm c Khoản 1 Điều 11 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế quy định khai thuế GTGT: “c) Khai theo từng lần phát s i nh áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ do người nộp thuế ki nh doanh xây dựng, l ắ p đặt, bán hàng vãng lai mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác với nơi đóng trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh ngoại tỉnh); trường hợp việc khai thuế phát sinh nhiều lần trong m ột tháng thì người nộp thuế có thể đ ă ng k ý với cơ quan quản lý thuế để thực h iện kh ai thuế giá trị gia tăng theo tháng.” - Căn cứ Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 củ a Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số đi ề u của các Nghị định v ề thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: “Điều 2. Sửa đổi, b ổ sung Thông tư s ố 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/201 3 của Bộ Tài ch í nh hướng dẫn th i hành một số điều của Luật Quản l ý thuế; Luật sửa đ ổ i, b ổ sung một s ố điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định s ố 83/20 1 3/NĐ-CP ngày 22/7/20 1 3 của Chính phủ (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư s ố 1 1 9/2 0 14/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính và Thông tư số 151/20 1 4/TT-BTC ngày 10/10/2014) như sau: 1. Sửa đổi, bổ sung Điều 11 (đã được sửa đổi, b ổ sung theo Thông tư s ố 1 19/20 1 4/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài ch í nh) như sau: a) Sửa đ ổ i điểm đ Khoản 1 Điều 11 như sau: “đ) Trường hợp người nộp thuế c ó hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên, và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều này, mà không thành l ập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế c ó trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, l ắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế qu ả n lý tại địa phương c ó hoạt động xây dựng, lắp đặt; b á n hàng vãng lai v à chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh. … V í dụ 16: Công ty A trụ sở tại Hải Phòng ký hợp đ ồ ng cung cấp xi măng cho Công ty B c ó tr ụ sở tại Hà Nội. Theo hợp đồng, hàng hóa sẽ được Công ty A giao tại công trình mà công ty B đang xây dựng tại Hà Nội. Hoạt động bán hàng này không đư ợ c gọi là bán hàng vãng lai ngoại tỉnh. Công ty A thực h iện kê khai thu ế GTGT tại Hải Phòng, không phải thực hiện kê khai thuế GTGT tại Hà Nội đ ối với doanh thu từ hợp đồng bán hàng cho Công ty B. … V í dụ 18: - Công ty A có t rụ sở tại Hà Nội ký hợp đồng với Công ty B chỉ đ ể thực hiện tư vấn, khảo s á t, thiết kế công trình được xây dựng tại Sơn La mà Công ty B là chủ đầu tư thì hoạt động này không phải hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh. Công ty A thực hiện khai thuế GTGT đối với hợp đồng n à y tại trụ sở chính tại Hà Nội, không phải thực hiện kê khai thuế GTGT tại Sơn La. - Côn g ty A có tr ụ sở t ạ i Hà N ộ i k ý h ợ p đồng với Công ty C đ ể th ự c hi ệ n công trình đư ợ c xây d ự ng ( T ron g đ ó có bao gồm cả ho ạ t đ ộ ng khảo sát thiết kế) t ạ i Sơn La mà Công ty C là ch ủ đầu tư , giá tr ị công trình bao g ồm cả thuế GTGT trên 1 tỷ đồng thì Công t y A th ự c hi ệ n khai thuế GTGT xây d ựng ngo ạ i tỉnh đối với h ợ p đồng này t ạ i Sơn La . - Công ty A có trụ sở tại Hà Nội k ý hợp đồng với Công ty Y để thực hiện công t rì nh được xây dựng (trong đó có bao gồm cả hoạt động khảo sát, thiết kế) tạ i Yên Bái mà Công ty C là chủ đầu tư, giá trị công trình bao gồm cả thuế GTGT là 770 triệu đồng thì Công ty A không phải thực hiện khai thuế GTGT xây dựng ngoại tỉnh đối với hợp đồng này tại Sơn La Ví dụ 19: Công ty B trụ sở tại Hà Nội bán máy điều h òa cho khách tại Hòa Bình (bao gồm cả lắp đặt) thì Công ty B không phải kê khai thuế GTGT tại H òa Bình. … e) Sửa đ ổ i Khoản 6 Điều 11 như sau: “6. Khai thu ế giá trị gia tăng đ ố i với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, b á n hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp hư ớ ng d ẫ n tại điểm c khoản 1 Điều này. … d) Khi khai thuế v ố n cơ quan thuế quản l ý trực tiếp, người nộp thuế phải t ổ ng hợp doanh thu phát sinh và số thuế giá trị gia tăng đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dự n g, lắ p đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh trong h ồ sơ khai thu ế tại trụ sở chính, s ố thuế đã nộp (theo chứng từ nộp tiền thuế) của doanh thu kinh doanh xây dựng, l ắ p đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động s ả n ngoại tỉnh được trừ vào số thu ế giá trị gia t ă ng phải nộp theo tờ khai thuế giá trị gia tăng của người nộp thuế tại trụ sở ch í nh.” Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn đơn vị như sau: Trường hợp Công ty TNHH Telim Corporation ( tr ụ sở chính tại Hà Nội, Công ty không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác) trực tiếp ký hợp đồng với chủ đầu tư về việc xây dựng nhà máy ở Bắc Ninh (bao gồm cả các hạng mục thi công xây dựng, bán và l ắ p đặt thiết bị, giám sát công trình), giá trị h ợ p đồng bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên thì Công ty TNHH Telim Corporation phải kê khai, nộp thuế GTGT xây dựng ngoại tỉnh đối với hợp đồng xây dựng nhà máy ở Bắc Ninh cho cơ quan thuế quản lý tại Bắc Ninh theo quy đ ị nh tại Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 c ủ a Bộ Tài chính đối với toàn bộ giá trị công tr ình bàn giao chưa có thuế GTGT. Trường hợp Công ty TNHH Telim Corporation ký hợp đồng thuê nhà thầu phụ (có trụ sở chính khác tỉnh, thành phố nơi có công trình xây dựng tại Bắc Ninh) để thực hiện một số hạng mục xây dựng, lắp đặt, cung cấp hàng hóa cho công tr ì nh xây dựng nhà máy ở Bắc Ninh thì Nhà thầu phụ kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh cho cơ quan thuế quản lý tại Bắc Ninh theo quy định. Số thuế đã nộp (theo chứng từ nộp tiền thuế) của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được trừ vào số thuế GTGT phải nộp theo tờ khai thuế GTGT của người nộp thuế tại trụ sở chính. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vư ớ ng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Cục Thuế TP Hà Nội (phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 1) để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Telim Corporation được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT1; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ C ỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường