94734/CT-TTHT

Công văn 94734/CT-TTHT năm 2019 về xuất hóa đơn điện tử kèm bảng kê do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 94734 /CT-TTHT V/v xuất h óa đơn điện tử kèm bảng kê Hà Nội, ngày 19 tháng 12 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH Taico Việt Nam (Địa chỉ: Số 7, Lô 5, Khu đô thị mới Trung Yên, P . Yên Hòa, Q. C ầu Giấy, TP. Hà Nội - MST: 0105886554) Trả lời công văn số 1219/CV-Taico VN ngày 12/12/2019 của Công ty TNHH Taico Việt Nam b ổ sung cho công v ă n hỏi số 1119/CV-Taico VN ngày 26/11/2019 (sau đây gọi là Công ty) hỏi về vướng mắc hóa đơn điện tử, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/09/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ: + Tại Điều 35 hướng dẫn về hiệu lực thi hành: “Điều 35 . Hiệu lực thi hành 1 . Nghị định này có hiệu lực th i hành từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 . … 3. Trong thời gian từ ngày 01 th á ng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các Nghị định: s ố 51/20 1 0/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Ch í nh phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực th i hành.” 4. Kể từ ngày 01 tháng 11 năm 2020, các Nghị định: s ố 5 1 /2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và s ố 04/20 1 4/NĐ-CP ngày 17 th á ng 01 năm 2014 của Ch í nh phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hết hiệu lực thi hành.” - Căn cứ Thông tư số 68/2019/TT-BTC ngày 30/9/2019 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ: + Tại Khoản 1, 3 Điều 26 hướng dẫn hiệu lực thi hành: “ 1 . Thông tư này c ó hiệu lực th i hành kể từ ngày 14 tháng 11 năm 2019. … 3. Từ ngày 01 tháng 11 năm 2020, các doanh nghiệp, t ổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân k i nh doanh phải thực hiện đăng k ý áp dụng h ó a đơn điện tử theo hư ớ ng dẫn tại Thông tư này” . + Tại Khoản 1, 2 Điều 27 hướng dẫn về xử lý chuyển tiếp: 1 . Việc xử lý chuyển tiếp thực hiện theo quy định tại khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản 4 Điều 36 của Nghị định s ố 1 19/20 1 8/NĐ-CP. 2. Từ ngày 01 th á ng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, để chuẩn bị điều kiện cơ sở vật chất, cơ sở hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin để đăng k ý , sử dụng, tra cứu và chuyển dữ liệu lập h ó a đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 119/2018/NĐ-CP , trong khi cơ quan thuế chưa thông báo các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, t ổ chức khác, hộ, cá nhân k i nh doanh chuyển đổi để sử dụng h ó a đơn điện tử theo quy định Nghị định s ố 119/2018/NĐ-CP và theo hướng dẫn tại Thông tư này thì doanh nghiệp, t ổ chức kinh tế, t ổ chức khác, hộ, c á nhân kinh doanh vẫn áp dụng hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 th á ng 01 năm 2014 và các văn bản hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP , Nghị định số 04/2014/NĐ-CP . - Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hư ớ ng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng h óa đơn điện tử bán hàng h óa , cung ứng dịch vụ. + Tại Khoản 1 và Khoản 3 Điều 3 hướng dẫn về h óa đơn điện tử. “1 . H óa đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về b á n hàng h óa , cung ứng dịch vụ được khởi tạo, lập, gửi nhận, lưu trữ bằng phương tiện điện tử. Hóa đơn điện tử phải đáp ứng các nội dung quy định tại Điều 6 Thông tư này. … 3. Hóa đơn điện tử có giá trị pháp lý nếu thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau: a) Có sự đảm bảo đủ tin cậy về t í nh toàn vẹn của thông tin chứa trong hóa đơn điện tử từ khi thông tin được tạo ra ở dạng cuối cùng là hóa đơn điện tử. Tiêu ch í đánh giá t í nh toàn vẹn là thông tin còn đầy đủ và chưa bị thay đ ổ i, ngoài những thay đổi về hình thức phát s i nh trong qu á trình trao đổi, lưu trữ hoặc hiển thị hóa đơn điện tử. b) Thông tin chứa trong hóa đơn điện tử có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh khi c ầ n thiết.” + Tại Điều 6 quy định nội dung của hóa đơn điện tử: “Điều 6. Nội dung của h óa đơn điện tử 1 . Hóa đơn điện tử phải c ó các nội dung sau: a) Tên h ó a đơn, k ý hiệu hóa đơn, k ý hiệu mẫu, s ố thứ tự hóa đơn; Ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu, số thứ tự trên hóa đơn thực hiện theo quy định tại Phụ lục s ố 1 Thông tư s ố 1 53/2010/TT-BTC của Bộ Tài ch í nh. b) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán; c) Tên, địa chỉ, mã s ố thuế của người mua; d) Tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị t í nh, s ố lượng, đơn giá hàng h óa , dịch v ụ ; thành tiền ghi bằng số và bằng chữ. … e) Chữ k ý điện tử theo quy định của pháp luật của người bán; ngày, tháng năm lập và gửi hóa đơn. Chữ k ý điện tử theo quy định của pháp luật của người mua trong trường hợp người mua là đơn vị kế toán. g) Hóa đơn được thể hiện bằng tiếng Việt. Trường hợp cần gh i thêm chữ nước ngoài thì chữ nước ngoài được đặt bên phải trong ngoặc đơn () hoặc đặt ngay dưới d ò ng tiếng Việt và c ó cỡ nhỏ hơn chữ tiếng Việt. ...” + Tại Khoản 2 Điều 9 hư ớ ng dẫn về xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập: “2. Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận có chữ k ý điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót; đồng thời người bán lập h óa đơn điện tử điều chỉnh sai sót. H óa đơn điện tử lập sau ghi rõ đi ề u chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng h óa , giá bán, thuế suất thuế giá trị g i a tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho h óa đơn điện tử số... , k ý hiệu... Căn cứ vào h óa đơn điện tử đi ề u chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn hiện hành. H óa đơn đi ề u chỉnh không được ghi số âm (-).” - Thực hiện theo hướng dẫn tại công v ă n số 3441/TCT-CS ngày 29/8/2019 của Tổng cục Thuế hư ớ ng dẫn về h óa đ ơ n điện tử. Căn cứ các quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội trả l ờ i theo nguyên tắc sau: Nghị định số 119/2018/NĐ-CP có hiệu lực kể từ ngày 01/11/2018, Thông tư số 68/2019/TT-BTC có hiệu lực kể t ừ ngày 14/11/2018. Trong thời gian t ừ ngày 01/11/2018 đến ngày 31/10/2020, trường h ợ p cơ quan thuế chưa thông báo Công ty chuyển đổi để sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 119/2018/NĐ-CP thì Công ty vẫn áp dụng hóa đ ơ n điện tử theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP , Nghị định số 04/2014/NĐ-CP và các v ă n bản hư ớ ng dẫn thi hành. Theo đó, H óa đơn điện t ử bản chất là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng h óa , cung ứng d ịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nh ậ n, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử, số dòng có thể tăng lên t ùy theo số lượng hàng h óa , sản phẩm có trên h óa đơn. Khi bán hàng hóa Công ty xuất hóa đơn điện tử cho khách hàng th ì Công ty phải lập đầy đủ danh mục hàng hóa, dịch vụ bán ra đảm bảo nguyên tắc thông tin chứa trong hóa đơn điện tử có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn ch ỉ nh khi c ầ n thiết theo quy định tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính. Trường h ợ p Công ty lập hóa điện tử không hiển thị đầy đủ danh mục hàng hóa, dịch vụ bán ra mà lại kèm the o bảng kê cho khách hàng trong đó có những hàng hóa, dịch vụ không đư ợ c hiển th ị trên hóa đơn điện tử là không phù h ợ p theo qu y định về hóa đơn điện tử. Trường h ợ p hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua có sai sót thì thực hiện xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập theo quy định tại Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC. Trường h ợ p người mua không có chữ ký điện tử th ì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận bằng giấy ghi rõ sai sót có chữ ký của người bán và người mua. Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 để được hướng dẫn. Cục Th uế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH Taico Việt Nam biết và thực hiện./ . Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT2; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường