64439/CT-HTr

Công văn 64439/CT-HTr năm 2014 về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, chi phí khấu hao được trừ đối với tài sản cố định nhập khẩu theo hình thức phi mậu dịch do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 64439/CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội, ngày 23 tháng 12 năm 2014 Kính gửi: Cổng Thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được phiếu chuyển của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của Độc giả Nghiêm Xuân Sơn do Cổng Thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến, nội dung hỏi về khấu trừ thuế GTGT đầu vào, chi phí khấu hao được trừ đối với TSCĐ nhập khẩu theo hình thức phi mậu dịch. Về nội dung vướng mắc này, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng: + Tại Khoản 2 Điều 14 Mục 1 Chương III quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: “2. Thu ế GTGT đầu v ào c ủa h àng hoá, d ịch vụ (kể cả t ài s ản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh h àng hoá, d ịch vụ chịu thuế v à không ch ịu thuế GTGT th ì ch ỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu v ào c ủa h àng hoá, d ịch vụ d ùng cho s ản xuất, kinh doanh h àng hoá, d ịch vụ chịu thuế GTGT...” + T ại Khoản 1, Khoản 2 Điều 15 Mục 1 Chương III quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu v ào: “1. Có hoá đơn giá tr ị gia tăng hợp ph áp c ủa h àng hoá, d ịch vụ mua v ào ho ặc chứng từ nộp thuế gi á tr ị gia tăng kh âu nh ập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho ph ía nư ớc ngo ài theo hư ớng dẫn của Bộ T ài chính áp d ụng đối với c ác t ổ chức nước ngo ài không có tư cách pháp nhân Vi ệt Nam v à cá nhân nư ớc ngo ài kinh doanh ho ặc c ó thu nh ập ph át sinh t ại Việt Nam. 2. Có ch ứng từ thanh to án không dùng ti ền mặt đối với h àng hóa, d ịch vụ mua v ào (bao g ồm cả h àng hoá nh ập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở l ên, tr ừ trường hợp tổng gi á tr ị h àng hoá, d ịch vụ mua v ào t ừng lần theo h óa đơn dư ới hai mươi triệu đồng theo gi á đã có thu ế GTGT...” Căn c ứ Th ông tư s ố 78/2014/TT-BTC ng ày 18/6/2014 c ủa Bộ T ài chính hư ớng dẫn thi h ành Ngh ị định số 218/2013/NĐ-CP ng ày 26/12/2013 c ủa Ch ính ph ủ quy định v à hư ớng dẫn thi h ành Lu ật Thuế thu nhập doanh nghiệp: + T ại Khoản 1 Điều 6 Chương II quy định điều kiện khoản chi được trừ khi x ác đ ịnh thu nhập chịu thuế TNDN: “1. Tr ừ c ác kho ản chi kh ông đư ợc trừ n êu t ại Khoản 2 Điều n ày, doanh nghi ệp được trừ mọi khoản chi nếu đ áp ứng đủ c ác đi ều kiện sau: a) Kho ản chi thực tế ph át sinh liên quan đ ến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; b) Kho ản chi c ó đ ủ h óa đơn, ch ứng từ hợp ph áp theo quy đ ịnh của ph áp lu ật. c) Kho ản chi nếu c ó hóa đơn mua hàng hóa , d ịch vụ từng lần c ó giá tr ị từ 20 triệu đồng trở l ên (giá đã bao g ồm thuế GTGT) khi thanh to án ph ải c ó ch ứng từ thanh to án không dùng ti ền mặt...” + T ại Tiết b Điểm 2.2 Khoản 2 Điều 6 Chương II quy định về chi khấu hao t ài s ản cố định kh ông đư ợc trừ khi x ác đ ịnh thu nhập chịu thuế TNDN. Căn c ứ Khoản 2 Điều 6 Th ông tư s ố 119/2014/TT-BTC ng ày 25/8/2014 c ủa Bộ T ài chính s ửa đổi, bổ sung một số điều của Th ông tư s ố 156/2013/TT-BTC ng ày 06/11/2013, Thông tư s ố 111/2013/TT-BTC ng ày 15/8/2013, Thông tư s ố 219/2013/TT-BTC ng ày 31/12/2013, Thông tư s ố 08/2013/TT-BTC ng ày 10/01/2013, T hông tư s ố 85/2011/TT-BTC ng ày 17/6/2011, Thông tư s ố 39/2014/TT-BTC ng ày 31/3/2014 và Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC ng ày 18/6/2014 c ủa Bộ T ài chính đ ể cải c ách, đơn gi ản c ác th ủ tục h ành chính v ề thuế, quy định về sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 6 Th ông tư s ố 78/2014/TT-BTC như sau: “1. Trừ cá c khoả n chi không đư ợc trừ n êu tạ i Kho ản 2 Điều n ày, doanh nghiệ p đượ c trừ mọ i khoả n chi nế u đá p ứ ng đủ các điề u kiệ n sau: a) Kho ản chi thực tế ph át sinh liên quan đ ến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; b) Kho ản chi c ó đ ủ ho á đơn, ch ứng từ hợp ph áp theo quy đ ịnh của ph áp lu ật. c) Kho ản chi nếu c ó hoá đơn mua hàng hoá, d ịch vụ từng lần c ó giá tr ị từ 20 triệu đồng trở l ên (giá đã bao g ồm thuế GTGT) khi thanh to án ph ải c ó ch ứng từ thanh to án không dùng ti ền mặt...” Căn c ứ Th ông tư s ố 128/2013/TT-BTC ng ày 10/9/2013 c ủa Bộ T ài chính quy đ ịnh về thủ tục hải quan; kiểm tra, gi ám sát h ải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu v à qu ản l ý thu ế đối với h àng hóa xu ất khẩu, nhập khẩu. Căn c ứ Khoản 1 Điều 5 Chương II Th ông tư s ố 45/2013/TT-BTC ng ày 25/4/2013 c ủa Bộ T ài chính hư ớng dẫn chế độ quản l ý, s ử dụng v à trích kh ấu hao t ài s ản cố định, quy định về nguy ên t ắc quản l ý tài s ản cố định: “1. M ọi TSCĐ trong doanh nghiệp phải c ó b ộ hồ sơ ri êng (g ồm bi ên b ản giao nhận TSCĐ, hợp đồng, ho á đơn mua TSCĐ và các ch ứng từ, giấy tờ kh ác có liên quan). M ỗi TSCĐ phải được ph ân lo ại, đ ánh s ố v à có th ẻ ri êng, đư ợc theo d õi chi ti ết theo từng đối tượng ghi TSCĐ v à đư ợc phản ánh trong s ổ theo d õi TSCĐ.” Căn c ứ c ác quy đ ịnh tr ên, trư ờng hợp đơn vị nhập khẩu TSCĐ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng mở tờ khai hải quan h àng nh ập khẩu phi mậu dịch, nếu đơn vị c ó đ ầy đủ bộ hồ sơ TSCĐ nhập khẩu theo quy định, c ó ch ứng từ nộp thuế gi á tr ị gia tăng kh âu nh ập khẩu, chứng từ thanh to án không dùng ti ền mặt đối với h àng nh ập khẩu từ hai mươi triệu đồng trở l ên thì đư ợc khấu trừ thuế GTGT đầu v ào đã n ộp ở kh âu nh ập khẩu d ùng cho s ản xuất, kinh doanh h àng hóa, d ịch vụ chịu thuế GTGT, được tr ích kh ấu hao TSCĐ theo quy định v ào chi phí đư ợc trừ khi x ác đ ịnh thu nhập chịu thuế TNDN. Nơi nh ận: - Như trên; - Phòng Pháp ch ế; - Lưu: VT, HTr(2). KT.C ỤC TRƯỞNG PHÓ C ỤC TRƯỞNG Thái Dũng Ti ến