16/2007/QĐ-NHNN

Quyết định 16/2007/QĐ-NHNN ban hành Chế độ báo cáo tài chính đối với các Tổ chức tín dụng do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành Ngân hàng Nhà nướcViệt Nam --------------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh PHúc ------------------- Số 16/2007/QĐ-NHNN Hà Nội, ngày 18 tháng 4 năm 2007 QUYẾT ĐỊNH BAN HÀNH CHẾ ĐỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG THỐNG ĐỐC NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC Căn cứ Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam năm 1997 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam năm 2003; Căn cứ Luật các Tổ chức tín dụng năm 1997 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật các Tổ chức tín dụng năm 2004; Căn cứ Luật Kế toán năm 2003; Căn cứ Nghị định số 52/2003/NĐ-CP ngày 19/5/2003 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; Được sự chấp thuận của Bộ Tài chính tại văn bản số 1547/BTC-CĐKT ngày 29/01/2007; Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Kế toán - Tài chính, QUYẾT ĐỊNH Điều 1 . Ban hành kèm theo Quyết định này “Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng”. Điều 2 . Quyết định này có hiệu lực sau 15 ngày kể từ ngày đăng Công báo (bắt đầu áp dụng cho Báo cáo tài chính Quý II/2007) và thay thế cho Quyết định số 1145/2002/QĐ-NHNN ngày 18/10/2002 về việc ban hành Chế độ Báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng, Quyết định số 1407/2004/QĐ-NHNN ngày 01/11/2004 ban hành Quy định về công bố công khai báo cáo tài chính ngân hàng thương mại cổ phần, Quyết định số 09/2006/QĐ-NHNN ngày 20/02/2006 về sửa đổi Quy định về công bố công khai báo cáo tài chính ngân hàng thương mại cổ phần. Điều 3 . Chánh Văn phòng, Vụ trưởng Vụ Kế toán - Tài chính, Thủ trưởng các đơn vị có liên quan thuộc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Giám đốc Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Chủ tịch Hội đồng quản trị và Tổng Giám đốc (Giám đốc) các tổ chức tín dụng chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này ./. KT.THỐNG ĐỐC PHÓ THỐNG ĐÓC Vũ Thị Liên CHẾ ĐỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG (Ban hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước) Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều 1. Phạm vi và đối tượng điều chỉnh 1. Chế độ này quy định về nội dung, phương pháp lập, trình bày và các nội dung khác có liên quan đến Báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng (TCTD) thành lập, tổ chức và hoạt động theo quy định của Luật các Tổ chức tín dụng năm 1997 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật các Tổ chức tín dụng năm 2004. Báo cáo tài chính của các TCTD (sau đây gọi tắt là báo cáo tài chính) là các báo cáo được lập theo các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam và Chế độ kế toán hiện hành để phản ánh các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu của TCTD. Hệ thống báo cáo tài chính đối với các TCTD bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính. 2. Chế độ báo cáo tài chính này cũng quy định về việc lập và gửi Bảng cân đối tài khoản kế toán đối với các tổ chức tín dụng. 3. Các báo cáo nghiệp vụ, báo cáo thống kê và báo cáo khác phục vụ cho quản trị và điều hành các mặt hoạt động của TCTD (kể cả báo cáo kế toán quản trị) không thuộc phạm vi điều chỉnh của Chế độ này. 4. Chế độ báo cáo tài chính này không áp dụng đối với Quỹ tín dụng nhân dân cơ sở. Chế độ báo cáo tài chính đối với Quỹ tín dụng nhân dân cơ sở do Ngân hàng Nhà nước hướng dẫn tại một văn bản khác trên cơ sở vận dụng các quy định của Chế độ báo cáo tài chính này. Điều 2. Giải thích từ ngữ Trong Chế độ này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau: 1. TCTD : là doanh nghiệp được thành lập, tổ chức và hoạt động theo Luật các Tổ chức tín dụng, bao gồm: TCTD Nhà nước, TCTD cổ phần, Quỹ tín dụng nhân dân Trung ương, TCTD liên doanh, Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam, TCTD 100% vốn nước ngoài thành lập và hoạt động tại Việt Nam. 2. Đơn vị TCTD : là các đơn vị trực thuộc TCTD, bao gồm: Trụ sở chính, Sở giao dịch, các chi nhánh và các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc. 3. Báo cáo tài chính của TCTD : Là báo cáo tài chính được lập bởi pháp nhân TCTD trên cơ sở tổng hợp số liệu trong toàn hệ thống TCTD (bao gồm: Trụ sở chính, Sở giao dịch, các chi nhánh và các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc) để phản ánh thông tin kinh tế, tài chính của pháp nhân TCTD. 4. Báo cáo tài chính của tập đoàn TCTD : Là báo cáo tài chính được lập trên cơ sở hợp nhất báo cáo tài chính của TCTD và các công ty con để phản ánh thông tin kinh tế, tài chính của tập đoàn TCTD. 5. Công ty mẹ: Là TCTD có một hay nhiều công ty con. 6. Công ty con : Là doanh nghiệp chịu sự kiểm soát của một TCTD. 7. Tập đoàn TCTD : Bao gồm công ty mẹ là TCTD và (các) công ty con. Điều 3. Nguyên tắc lập báo cáo tài chính Việc lập và trình bày báo cáo tài chính phải tuân thủ sáu (06) nguyên tắc quy định tại Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21 - Trình bày báo cáo tài chính: (i) Hoạt động liên tục, (ii) cơ sở dồn tích, (iii) nhất quán, (iv) trọng yếu và tập hợp, (v) bù trừ, (vi) có thể so sánh và các yêu cầu quy định bổ sung tại Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 22 - Trình bày bổ sung báo cáo tài chính của các ngân hàng và tổ chức tài chính tương tự. TCTD cũng phải thực hiện các nội dung quy định cụ thể tại các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam khác có liên quan. Điều 4. Mục đích của Báo cáo tài chính Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một TCTD, đáp ứng yêu cầu quản lý của lãnh đạo TCTD, cơ quan quản lý nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế. Báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một TCTD về: 1. Tài sản; 2. Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu; 3. Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác; 4. Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh; 5. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước; 6. Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán; 7. Các luồng tiền. Ngoài những thông tin này, TCTD còn phải cung cấp các thông tin có liên quan khác trong bản “Thuyết minh báo cáo tài chính” nhằm giải trình thêm về các chỉ tiêu đã phản ánh trên các báo cáo tài chính và các chính sách kế toán đã áp dụng để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập và trình bày báo cáo tài chính và giải trình thêm về mức độ các loại rủi ro tài chính chủ yếu. Điều 5. Kỳ lập báo cáo tài chính 1. Kỳ lập Báo cáo tài chính năm Các TCTD phải lập báo cáo tài chính theo kỳ kế toán năm là năm dương lịch hoặc kỳ kế toán năm là 12 tháng tròn theo quy định hiện hành của pháp luật. Trường hợp đặc biệt, TCTD được phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài chính cho kỳ kế toán năm đầu tiên hay kỳ kế toán năm cuối cùng có thể ngắn hoặc dài hơn 12 tháng nhưng không được vượt quá 15 tháng. 2. Kỳ lập Báo cáo tài chính giữa niên độ Kỳ lập báo cáo tài chính giữa niên độ là mỗi quý của năm tài chính (không bao gồm quý IV). 3. Kỳ lập Báo cáo tài chính khác a) Các TCTD có thể lập báo cáo tài chính theo kỳ kế toán khác theo yêu cầu của pháp luật, của công ty mẹ hoặc của chủ sở hữu. b) Các TCTD bị chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản phải lập báo cáo tài chính tại thời điểm chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản. Điều 6. Đơn vị lập báo cáo tài chính 1. Báo cáo tài chính năm a) TCTD lập các mẫu báo cáo tài chính để phản ánh các thông tin kinh tế - tài chính của pháp nhân TCTD theo mẫu quy định tại Mục 1 - Báo cáo tài chính - Chương II, Chế độ này. b) Trường hợp Ngân hàng nước ngoài có từ hai chi nhánh hoạt động và hạch toán độc lập tại Việt Nam, trong đó có một chi nhánh được ủy quyền/chỉ định làm đầu mối/đại diện thì: (i) các chi nhánh thực hiện báo cáo theo quy định tại Điều 9, (ii) riêng chi nhánh đầu mối/đại diện đó có nghĩa vụ tổng hợp số liệu các chi nhánh hoạt động tại Việt Nam để lập báo cáo tài chính tổng hợp theo quy định tại Mục 3 - Báo cáo tài chính tổng hợp, Chương II, Chế độ này. c) Trường hợp TCTD có một hay nhiều công ty con: Ngoài việc thực hiện nghĩa vụ lập báo cáo tài chính quy định tại điểm a, khoản 1, Điều này còn phải thực hiện lập Báo cáo tài chính hợp nhất của tập đoàn quy định tại Mục 2 - Báo cáo tài chính hợp nhất, Chương II, Chế độ này. 2. Báo cáo tài chính giữa niên độ a) TCTD lập các mẫu báo cáo tài chính theo các quy định tại Mục 4 - Báo cáo tài chính giữa niên độ, Chương II, Chế độ này. b) Chi nhánh ngân hàng nước ngoài được chỉ định làm đầu mối có trách nhiệm tổng hợp số liệu các chi nhánh, lập báo cáo tài chính tổng hợp theo các quy định tại Mục 4 - Báo cáo tài chính giữa niên độ, Chương II, Chế độ này. c) Trường hợp TCTD có một hay nhiều công ty con: Ngoài việc thực hiện nghĩa vụ lập báo cáo tài chính quy định tại điểm a, khoản 2, Điều này còn phải thực hiện lập Báo cáo tài chính hợp nhất giữa niên độ của tập đoàn TCTD quy định tại Mục 4 - Báo cáo tài chính giữa niên độ, Chương II, Chế độ này. Điều 7. Thời hạn nộp báo cáo tài chính 1. Báo cáo tài chính năm a) Thời hạn nộp báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính của TCTD. b) TCTD phải gửi Báo cáo tài chính năm đã được kiểm toán kèm theo kết luận của tổ chức kiểm toán độc lập (báo cáo kiểm toán) về Ngân hàng Nhà nước ngay sau khi kết thúc kiểm toán. 2. Báo cáo tài chính giữa niên độ Thời hạn nộp báo cáo tài chính giữa niên độ chậm nhất là ngày 30 tháng đầu của quý kế tiếp. Nếu ngày cuối cùng của thời hạn gửi báo cáo tài chính là ngày lễ, ngày Tết hoặc ngày nghỉ cuối tuần thì ngày nộp báo cáo tài chính chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo ngay sau ngày đó. Điều 8. Nơi nhận báo cáo tài chính Loại hình TCTD Kỳ lập BCTC Nơi nhận BCTC NHNN Cơ quan tài chính Cơ quan thuế Cơ quan thống kê 1. TCTD Nhà nước Quý, Năm Ö Ö Ö Ö 2. TCTD Cổ phần Quý, Năm Ö Ö Ö Ö 3. Chi nhánh ngân hàng nước ngoài, TCTD liên doanh và TCTD 100% vốn nước ngoài Quý, Năm Ö Ö Ö Ö 4. QTDND Trung ương Quý, Năm Ö Ö Ö Ö Điều 9. Lập và nộp Bảng cân đối tài khoản kế toán 1. Bảng cân đối tài khoản kế toán là báo cáo kế toán phản ánh chi tiết tình hình tài chính và hoạt động của TCTD và/hoặc đơn vị TCTD (Mẫu A01/TCTD). Định kỳ hàng tháng, các TCTD, các đơn vị TCTD phải lập và nộp Bảng cân đối tài khoản kế toán về Ngân hàng Nhà nước theo các quy định sau đây: a) Định kỳ hàng tháng, các TCTD phải lập và gửi Bảng cân đối tài khoản kế toán (bằng cả văn bản và file) về Ngân hàng Nhà nước chậm nhất vào ngày 10 tháng kế tiếp. b) Định kỳ hàng tháng, các đơn vị TCTD phải lập và gửi Bảng cân đối tài khoản kế toán (bằng cả văn bản và file) về Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi đơn vị TCTD đóng trụ sở chậm nhất vào ngày 07 tháng kế tiếp. 2. Yêu cầu khi lập Bảng cân đối tài khoản kế toán a) Trường hợp phát sinh các khoản thu nhập và chi phí phát sinh từ các giao dịch giữa các đơn vị TCTD trong cùng hệ thống, TCTD cần phải gửi kèm cả bản thuyết minh về các khoản thu nhập và chi phí này khi lập và nộp Bảng cân đối tài khoản kế toán. b) Riêng Bảng cân đối tài khoản kế toán tháng 12 (hoặc tháng cuối cùng của kỳ kế toán năm theo quy định của pháp luật), các TCTD và các đơn vị TCTD lập và gửi báo cáo khi chưa kết chuyển thu nhập, chi phí để xác định kết quả kinh doanh nhưng sau khi đã xử lý số dư các tài khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái, vàng bạc đá quý, chênh lệch đánh giá lại tài sản cuối năm tài chính theo chế độ hiện hành. c) Trường hợp TCTD là công ty mẹ: Ngoài việc lập và gửi Bảng cân đối tài khoản kế toán của TCTD, khi có yêu cầu của cơ quan quản lý nhà nước còn phải nộp kèm cả Bảng cân đối tài khoản kế toán của các công ty con. 3. Quy trình gửi Bảng cân đối tài khoản kế toán (bằng cả văn bản và file) về Ngân hàng Nhà nước được thực hiện theo quy trình gửi Báo cáo tài chính và Bảng cân đối tài khoản kế toán quy định tại Điều 10 Chế độ này. Điều 10. Quy trình nộp Báo cáo tài chính và Bảng cân đối tài khoản kế toán 1. Quy trình nộp Báo cáo bằng file cho Ngân hàng Nhà nước a) Trụ sở chính các TCTD Nhà nước, Quỹ tín dụng nhân dân Trung ương ở phía Bắc (từ tỉnh Thừa Thiên Huế trở ra) phải nối mạng truyền tin với Cục Công nghệ tin học Ngân hàng; các TCTD Nhà nước ở phía Nam (từ thành phố Đà Nẵng trở vào) phải nối mạng truyền tin với Chi Cục công nghệ tin học Ngân hàng tại thành phố Hồ Chí Minh để nộp báo cáo. b) Trụ sở chính các TCTD không phải là TCTD Nhà nước và các chi nhánh ngân hàng nước ngoài được chỉ định làm đầu mối phải nối mạng truyền tin với Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (nơi đóng trụ sở) để nộp báo cáo. c) Sở giao dịch, Chi nhánh, đơn vị trực thuộc TCTD hạch toán phụ thuộc và các chi nhánh ngân hàng nước ngoài đóng trụ sở trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phải nối mạng máy tính với Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố (nơi đóng trụ sở) để nộp báo cáo. 2. Quy trình nộp Báo cáo bằng văn bản cho Ngân hàng Nhà nước a) Các TCTD (bao gồm cả TCTD Nhà nước, TCTD cổ phần, TCTD liên doanh, Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam, TCTD 100% vốn nước ngoài thành lập và hoạt động tại Việt Nam) nộp Báo cáo bằng văn bản về Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (Thanh tra Ngân hàng Nhà nước). b) QTDND Trung ương nộp Báo cáo bằng văn bản về Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (Vụ các TCTD hợp tác). c) Sở giao dịch, chi nhánh và đơn vị trực thuộc TCTD hạch toán phụ thuộc đóng trụ sở trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nộp Bảng cân đối tài khoản kế toán bằng văn bản về Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (nơi đóng trụ sở). 3. Quy trình gửi Báo cáo tài chính năm đã được kiểm toán và kết luận của cơ quan kiểm toán độc lập (Báo cáo kiểm toán) về Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (bằng cả văn bản và file) được thực hiện theo quy trình gửi báo cáo quy định tại khoản 1, 2 Điều này. 4. Việc nộp báo cáo tài chính cho Cơ quan tài chính, Cơ quan thuế và Cơ quan thống kê được thực hiện bằng văn bản theo hướng dẫn của các cơ quan đó hoặc theo quy định pháp luật hiện hành khác có liên quan. 5. Quy trình nộp Báo cáo tài chính trong nội bộ TCTD do Tổng Giám đốc (Giám đốc) TCTD quy định và hướng dẫn. Điều 11. Trách nhiệm của Tổ chức tín dụng 1. Tổng giám đốc (Giám đốc) TCTD chịu trách nhiệm tổ chức lập và trình bày báo cáo tài chính đồng thời chịu trách nhiệm về tính chính xác, đầy đủ và trung thực về các thông tin trên báo cáo tài chính đơn vị mình. 2. TCTD, Sở giao dịch, chi nhánh, đơn vị trực thuộc TCTD hạch toán phụ thuộc và các chi nhánh ngân hàng nước ngoài có trách nhiệm: a) Lập và gửi đầy đủ, kịp thời Báo cáo tài chính và Bảng cân đối tài khoản kế toán theo đúng quy định của Chế độ này. b) Đối với Báo cáo tài chính và Bảng cân đối tài khoản kế toán dưới hình thức bằng văn bản phải có đủ chữ ký, đóng dấu của đơn vị đúng theo quy định. c) Đối với Báo cáo tài chính và Bảng cân đối tài khoản kế toán bằng file trên vật mang tin hoặc truyền qua mạng máy tính phải được mã hoá, bảo mật và xử lý truyền (gửi) đi theo đúng quy định hiện hành của Ngân hàng Nhà nước về truyền, nhận thông tin, báo cáo qua mạng hoặc băng, đĩa từ. d) Khi nhận được tra soát Báo cáo tài chính và Bảng cân đối tài khoản kế toán có sai sót của đơn vị nhận báo cáo, TCTD, đơn vị TCTD phải rà soát, kiểm tra lại và nếu có sai sót thì phải điều chỉnh lại ngay bằng cách huỷ bỏ báo cáo có sai sót và lập báo cáo đúng để gửi lại cho đơn vị nhận báo cáo, kèm theo trả lời tra soát có ghi “Đã điều chỉnh sai sót "; Trường hợp TCTD, đơn vị TCTD tự phát hiện báo cáo của mình có sai sót phải chủ động điều chỉnh và gửi lại cho đơn vị nhận báo cáo kèm theo giải trình sai sót cần điều chỉnh. Điều 12. Trách nhiệm của các đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước 1. Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương a) Là đầu mối tiếp nhận các Báo cáo tài chính và Bảng cân đối tài khoản kế toán bằng file theo quy định tại Điều 10 Chế độ này từ Trụ sở chính các TCTD không phải là TCTD nhà nước và Chi nhánh đầu mối của các ngân hàng nước ngoài trên địa bàn; kiểm tra tính tính xác về mặt số học của các báo cáo; khi phát hiện sai sót, phải thông báo kịp thời cho đơn vị gửi báo cáo để chỉnh sửa, gửi lại và xử lý truyền tiếp về Cục Công nghệ tin học Ngân hàng. b) Là đầu mối tiếp nhận các Bảng cân đối tài khoản kế toán theo quy định tại Điều 10 Chế độ này bằng văn bản và bằng file qua mạng truyền tin của các Sở giao dịch, Chi nhánh, đơn vị trực thuộc TCTD và các chi nhánh ngân hàng nước ngoài trên địa bàn; kiểm tra tính chính xác về số học của các báo cáo; khi phát hiện sai sót, phải thông báo kịp thời cho đơn vị gửi báo cáo để chỉnh sửa, gửi lại. Các báo cáo này dùng cho mục đích khai thác, sử dụng tại địa phương, Chi nhánh không phải truyền về Trung ương. c) Khai thác số liệu và tình hình trên Báo cáo tài chính và Bảng cân đối tài khoản kế toán để phục vụ cho việc thực hiện các nhiệm vụ và quyền hạn do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước quy định; Quản lý và lưu trữ các báo cáo theo quy định hiện hành. 2. Cục Công nghệ tin học ngân hàng a) Là đầu mối tổ chức, tiếp nhận các Báo cáo tài chính và Bảng cân đối tài khoản kế toán do các TCTD hoặc Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương truyền qua mạng truyền tin hoặc vật mang tin; Tổ chức lưu trữ dữ liệu các báo cáo an toàn và bảo mật. b) Kiểm tra tính chính xác về mặt số học trên các báo cáo bằng file; khi phát hiện sai sót, phải thông báo kịp thời cho đơn vị báo cáo để chỉnh sửa, gửi lại và thông báo cho các Vụ, Cục, đơn vị chức năng có liên quan biết, tránh trường hợp sử dụng các số liệu báo cáo sai lệch. c) Tổng hợp các chỉ tiêu trên các báo cáo theo nhu cầu khai thác và sử dụng của các Vụ, Cục, đơn vị chức năng có liên quan thuộc Ngân hàng Nhà nước. d) Hướng dẫn các TCTD, Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các Vụ, Cục, đơn vị chức năng có liên quan thuộc Ngân hàng Nhà nước thực hiện việc truyền, nhận và khai thác dữ liệu báo cáo qua mạng truyền tin hoặc vật mang tin theo quy định. đ) Đảm bảo truyền dẫn thông tin thông suốt, kịp thời, chính xác, an toàn và bảo mật. e) Tổ chức và thực hiện đăng tải Báo cáo tài chính năm đã được kiểm toán dưới dạng file nhận được từ các TCTD (bao gồm cả kết luận của tổ chức kiểm toán độc lập) lên website của Ngân hàng Nhà nước. 3. Vụ Kế toán - Tài chính Chịu trách nhiệm hướng dẫn triển khai thực hiện Chế độ này. 4. Thanh tra Ngân hàng Nhà nước a) Là đầu mối tổ chức, tiếp nhận các Báo cáo tài chính do các TCTD gửi bằng văn bản; Tổ chức lưu trữ dữ liệu Báo cáo tài chính an toàn, bảo mật và chia sẻ thông tin với các Vụ, Cục chức năng theo chức năng, nhiệm vụ. b) Kiểm tra tính chính xác về mặt số học trên Báo cáo tài chính bằng văn bản; khi phát hiện sai sót, phải thông báo kịp thời cho đơn vị báo cáo để chỉnh sửa, gửi lại và thông báo cho các Vụ, Cục chức năng biết, tránh trường hợp sử dụng các số liệu báo cáo sai lệch; c) Phối hợp với các đơn vị chức năng kiểm tra việc chấp hành Chế độ này của các TCTD. 5. Vụ các Tổ chức tín dụng hợp tác a) Là đầu mối tổ chức, tiếp nhận các Báo cáo tài chính bằng văn bản do Quỹ tín dụng nhân dân Trung ương gửi; Tổ chức lưu trữ Báo cáo tài chính an toàn, bảo mật và chia sẻ thông tin với các Vụ, Cục chức năng theo chức năng, nhiệm vụ. b) Kiểm tra tính chính xác về mặt số học trên Báo cáo tài chính bằng văn bản của Quỹ tín dụng nhân dân Trung ương; khi phát hiện sai sót, phải thông báo kịp thời cho đơn vị báo cáo để chỉnh sửa, gửi lại và thông báo cho các Vụ, Cục chức năng biết, tránh trường hợp sử dụng các số liệu báo cáo sai lệch; c) Phối hợp với các đơn vị chức năng kiểm tra việc chấp hành Chế độ này của Quỹ tín dụng nhân dân Trung ương. 6. Các Vụ, Cục và các đơn vị có liên quan thuộc Ngân hàng Nhà nước Căn cứ chức năng, nhiệm vụ do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước quy định đăng ký với Cục Công nghệ tin học Ngân hàng, Thanh tra Ngân hàng Nhà nước và Vụ các Tổ chức tín dụng hợp tác để khai thác các báo cáo của TCTD theo nhu cầu cụ thể và chịu trách nhiệm quản lý, sử dụng và bảo quản thông tin về báo cáo trong nội bộ đơn vị mình. Điều 13. Kiểm toán báo cáo tài chính Việc kiểm toán báo cáo tài chính các TCTD được thực hiện theo các quy định của pháp luật hiện hành. Điều 14. Công khai báo cáo tài chính 1. Đối tượng và các mẫu báo cáo công khai a) Tất cả các TCTD (bao gồm cả TCTD Nhà nước, TCTD cổ phần, Quỹ tín dụng nhân dân Trung ương, TCTD liên doanh, Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam, TCTD 100% vốn nước ngoài thành lập và hoạt động tại Việt Nam) phải công khai báo cáo tài chính năm đã được kiểm toán kèm theo kết luận (báo cáo kiểm toán) của tổ chức kiểm toán độc lập. b) Các TCTD Nhà nước và TCTD niêm yết trên thị trường chứng khoán phải công khai báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ theo quy định hiện hành của pháp luật. Các TCTD khác tự nguyện công khai báo cáo tài chính giữa niên độ được lựa chọn mẫu báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ hoặc dạng tóm lược để công khai. 2. Hình thức, nội dung và thời gian công khai báo cáo tài chính a) Hình thức công khai TCTD thực hiện công khai báo cáo tài chính tại nơi đặt trụ sở chính và các địa điểm hoạt động; trên báo trung ương và địa phương 3 số liên tiếp; trên trang web (website) hoặc dưới hình thức phát hành ấn phẩm (báo cáo thường niên, v.v...) của TCTD; thông báo bằng văn bản tới các cơ quan quản lý nhà nước theo yêu cầu, họp báo, v.v... b) Nội dung công khai Công khai Báo cáo tài chính tại nơi đặt trụ sở chính và các địa điểm hoạt động, các báo trung ương và địa phương tối thiểu là Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh (hoặc các mẫu báo cáo tài chính hợp nhất tương ứng đối với các TCTD là công ty mẹ) và kết luận của tổ chức kiểm toán độc lập (Báo cáo kiểm toán). c) Thời gian công khai - Thời gian công khai báo cáo tài chính năm chậm nhất là 120 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính của TCTD. - Thời gian công khai báo cáo tài chính giữa niên độ thực hiện theo quy định hiện hành của pháp luật. 3. TCTD có trách nhiệm trả lời chất vấn khi có yêu cầu của đối tượng sử dụng báo cáo tài chính (cơ quan quản lý nhà nước, cổ đông, khách hàng, v.v...). 4. Các trường hợp ảnh hưởng đến việc công khai báo cáo tài chính như hoãn công khai thông tin, không công khai một phần hoặc toàn bộ thông tin trên báo cáo tài chính, v.v... phải được Thống đốc Ngân hàng Nhà nước chấp thuận. 5. Trong thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày công khai báo cáo tài chính theo các quy định tại Chế độ này, TCTD phải gửi bản xác nhận/Thông báo về việc đã công khai Báo cáo tài chính về Ngân hàng Nhà nước (Vụ Các Ngân hàng và Thanh tra Ngân hàng Nhà nước). Điều 15. Lưu trữ Báo cáo tài chính và Bảng cân đối tài khoản kế toán Báo cáo tài chính và Bảng cân đối tài khoản kế toán phải được lưu trữ, bảo quản theo Chế độ lưu trữ tài liệu kế toán hiện hành. Chương II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Mục 1 - Báo cáo tài chính của TCTD Điều 16. Đối tượng lập báo cáo tài chính Tất cả các TCTD (bao gồm cả TCTD Nhà nước, TCTD cổ phần, Quỹ tín dụng nhân dân trung ương, TCTD liên doanh, Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam, TCTD 100% vốn nước ngoài thành lập và hoạt động tại Việt Nam) đều phải lập và trình bày báo cáo tài chính. Điều 17. Hệ thống báo cáo tài chính đối với TCTD 1. Báo cáo tài chính của TCTD là báo cáo tài chính được lập trên cơ sở số liệu của toàn hệ thống TCTD (loại trừ các giao dịch nội bộ hệ thống TCTD), bao gồm: Trụ sở chính, Sở giao dịch, các chi nhánh và các đơn vị kế toán trực thuộc hạch toán phụ thuộc (nếu có) của TCTD. 2. Hệ thống báo cáo tài chính đối với các TCTD bao gồm: - Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B 02/TCTD - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 03/TCTD - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B 04/TCTD - Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 05/TCTD MỤC 2 - BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Điều 18. Báo cáo tài chính hợp nhất 1. Báo cáo tài chính hợp nhất là báo cáo tài chính của một tập đoàn TCTD được trình bày như báo cáo tài chính của một TCTD. Báo cáo này được lập trên cơ sở hợp nhất báo cáo của công ty mẹ và các công ty con theo quy định tại Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS) số 25 - Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán các khoản đầu tư vào công ty con. 2. Hệ thống báo cáo tài chính hợp nhất đối với các TCTD bao gồm: - Bảng cân đối kế toán hợp nhất: Mẫu số B 02/TCTD-HN - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất: Mẫu số B 03/TCTD-HN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất: Mẫu số B 04/TCTD-HN - Thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất: Mẫu số B 05/TCTD-HN Điều 19. Đối tượng lập báo cáo tài chính hợp nhất 1. Tất cả các TCTD có một hoặc nhiều công ty con đều phải lập báo cáo tài chính hợp nhất, ngoại trừ các trường hợp quy định tại đoạn 05 của Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 25. 2. Các TCTD là công ty mẹ khi lập báo cáo tài chính hợp nhất phải hợp nhất các báo cáo tài chính của tất cả các công ty con ở trong và ngoài nước, ngoại trừ các trường hợp được loại trừ khỏi việc hợp nhất theo quy định tại đoạn 10 của Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 25. Điều 20. Nguyên tắc lập báo cáo tài chính hợp nhất 1. Báo cáo tài chính hợp nhất phải tuân thủ các nguyên tắc quy định tại Điều 3 Chế độ này. 2. Ngoài các nguyên tắc quy định tại khoản 1, Điều này, việc lập Báo cáo tài chính hợp nhất cần tuân thủ các nguyên tắc sau: a) Các Báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán trong cùng một tập đoàn được sử dụng để hợp nhất Báo cáo tài chính phải được lập cho cùng một kỳ kế toán. Trường hợp ngày kết thúc kỳ kế toán là khác nhau thì các công ty con phải lập thêm một báo cáo tài chính cho mục đích hợp nhất cùng với kỳ kế toán của tập đoàn. Trong bất kỳ trường hợp nào, sự khác biệt về ngày kết thúc kỳ kế toán không được vượt quá 3 tháng. b) Báo cáo tài chính hợp nhất phải được lập dựa trên một chính sách kế toán áp dụng thống nhất trong cùng một tập đoàn. Trường hợp, chính sách kế toán áp dụng có sự khác biệt, TCTD cần thực hiện giải trình theo quy định tại khoản 2, Điều 22, Chế độ này. Điều 21. Trình tự hợp nhất báo cáo tài chính 1. Khi hợp nhất báo cáo tài chính, báo cáo tài chính của Công ty mẹ và các công ty con sẽ được hợp nhất theo từng khoản mục bằng cách cộng các khoản mục tương ứng của tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu/thu nhập và chi phí. Đồng thời, để báo cáo tài chính hợp nhất cung cấp được đầy đủ các thông tin tài chính về toàn bộ tập đoàn như đối với một doanh nghiệp độc lập, TCTD cần thực hiện như sau: a) Giá trị ghi sổ khoản đầu tư của công ty mẹ trong từng công ty con và phần vốn của công ty mẹ trong vốn chủ sở hữu của công ty con phải được loại trừ. b) Số dư các tài khoản trên Bảng cân đối kế toán giữa các đơn vị trong cùng tập đoàn, các giao dịch nội bộ, các khoản thu nhập/chi phí nội bộ, luồng tiền phát sinh từ các giao dịch này phải được loại trừ hoàn toàn. c) Lợi ích của cổ đông thiểu số trong thu nhập thuần của công ty con được hợp nhất trong kỳ báo cáo được xác định và loại trừ ra khỏi thu nhập của tập đoàn để tính lãi, hoặc lỗ thuần có thể được xác định cho những đối tượng sở hữu công ty mẹ. d) Lợi ích của cổ đông thiểu số trong tài sản thuần của công ty con được hợp nhất được xác định và trình bày trên Bảng cân đối kế toán hợp nhất thành một chỉ tiêu riêng biệt tách khỏi phần nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu của cổ đông của công ty mẹ. 2. Các khoản đầu tư vào công ty liên kết, công ty liên doanh (cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát) khi lập báo cáo tài chính hợp nhất phải được thực hiện theo phương pháp vốn chủ sở hữu quy định tại Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 07 - Kế toán các khoản đầu tư vào công ty liên kết và 08 - Thông tin về những khoản góp vốn liên doanh. Theo đó, khoản vốn góp ban đầu được ghi nhận và phản ánh trên báo cáo tài chính theo giá gốc, sau đó được điều chỉnh trên báo cáo tài chính hợp nhất theo những thay đổi của phần sở hữu của bên góp vốn trong tổng tài sản thuần của công ty liên kết, công ty liên doanh. Điều 22. Yêu cầu thuyết minh bổ sung về Báo cáo tài chính hợp nhất Các TCTD khi lập báo cáo tài chính hợp nhất cần thực hiện giải trình bổ sung một số thông tin sau trong phần thuyết minh báo cáo tài chính: 1. Các TCTD là công ty mẹ nhưng không phải lập báo cáo tài chính hợp nhất theo quy định tại khoản 1, Điều 19 Chế độ này cần phải trình bày rõ tên và địa điểm trụ sở chính công ty mẹ đã lập và phát hành báo cáo tài chính hợp nhất trên báo cáo của mình. 2. Khi chính sách kế toán giữa công ty mẹ và công ty con không thống nhất, công ty mẹ cần giải trình vấn đề này cùng với các khoản mục đã được hạch toán theo các chính sách kế toán khác nhau trong báo cáo tài chính hợp nhất. 3. Danh sách các công ty con quan trọng, bao gồm: Tên công ty, địa điểm, tỷ lệ sở hữu của công ty mẹ (Trường hợp tỷ lệ sở hữu khác với tỷ lệ biểu quyết hoặc tỷ lệ lợi ích thì phải giải trình tất cả các tỷ lệ này). 4. Lý do không hợp nhất báo cáo tài chính của công ty con (các trường hợp loại trừ thực hiện theo khoản 2, Điều 19 Chế độ này) và các trường hợp công ty mẹ nắm giữ trên 50% quyền biểu quyết nhưng không có quyền kiểm soát để hình thành công ty con. 5. ảnh hưởng của việc mua và bán các công ty con đến tình hình tài chính của tập đoàn TCTD tại ngày lập báo cáo, kết quả của kỳ báo cáo và ảnh hưởng tới các số liệu tương ứng của kỳ trước. MỤC 3 - BÁO CÁO TÀI CHÍNH TỔNG HỢP CỦA TCTD Điều 23. Đối tượng lập Báo cáo tài chính tổng hợp Các TCTD là đơn vị kế toán đầu mối hoặc được chỉ định là đại diện cho một loại hình/một nhóm TCTD hoạt động và hạch toán độc lập với nhau phải lập báo cáo tài chính tổng hợp để phản ánh các thông tin kinh tế - tài chính tổng hợp của tất cả các đơn vị thành viên trong cùng một loại hình/một nhóm. Điều 24. Hệ thống báo cáo tài chính tổng hợp và phương pháp lập 1. Hệ thống báo cáo tài chính tổng hợp tương tự như các mẫu biểu của báo cáo tài chính quy định tại Mục 1, Chương II, Chế độ này. 2. Báo cáo tài chính tổng hợp được lập bằng cách hợp cộng các báo cáo tài chính hoặc lập trực tiếp từ bảng cân đối tài khoản kế toán tổng hợp của các đơn vị kế toán trong cùng loại hình/cùng nhóm. MỤC 4 - BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ CỦA TCTD Điều 25. Báo cáo tài chính giữa niên độ 1. Báo cáo tài chính giữa niên độ là báo cáo tài chính gồm các báo cáo tài chính đầy đủ (báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ) hoặc báo cáo tài chính tóm lược (báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược) được lập cho một kỳ kế toán giữa niên độ. 2. Các quy định về báo cáo tài chính giữa niên độ quy định tại Chế độ này cũng được áp dụng đối với các TCTD lập và công khai Báo cáo tài chính hợp nhất/tổng hợp (Báo cáo tài chính hợp nhất/tổng hợp giữa niên độ). Điều 26. Đối tượng lập Báo cáo tài chính giữa niên độ 1. Tất cả các TCTD phải lập báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ và nộp cho các cơ quan nhà nước có liên quan theo quy định tại các Điều 5, 6, 7, 8, 9 Chế độ này. 2. Các TCTD không bắt buộc phải công khai báo cáo tài chính giữa niên độ được lựa chọn hình thức báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ hoặc dạng tóm lược để phục vụ cho việc công khai báo cáo tài chính giữa niên độ theo quy định tại Điều 14, Chế độ này. Điều 27. Các hình thức và nội dung báo cáo tài chính giữa niên độ 1. Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ bao gồm: - Bảng cân đối kế toán dạng đầy đủ: Mẫu số B 02a/TCTD - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dạng đầy đủ: Mẫu số B 03a/TCTD - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dạng đầy đủ: Mẫu số B 04a/TCTD - Thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc: Mẫu số B 05a/TCTD 2. Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược bao gồm: - Bảng cân đối kế toán dạng tóm lược: Mẫu số B 02b/TCTD - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dạng tóm lược: Mẫu số B 03b/TCTD - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dạng tóm lược: Mẫu số B 04b/TCTD - Thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc: Mẫu số B 05a/TCTD Điều 28. Yêu cầu thuyết minh bổ sung Báo cáo tài chính giữa niên độ TCTD cần trình bày bổ sung một số nội dung sau trong phần Thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc: 1. Tuyên bố về sự tuân thủ việc lập và trình bày báo cáo tài chính giữa niên độ theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 27 - Báo cáo tài chính giữa niên độ cũng như các chuẩn mực kế toán khác và chế độ kế toán hiện hành. 2. Công bố việc áp dụng nhất quán chính sách kế toán cho kỳ lập báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ. Trường hợp có sự thay đổi, TCTD cần trình bày và nêu ảnh hưởng đến báo cáo tài chính (nếu có). 3. Những sự kiện phát sinh trọng yếu sau ngày kết thúc kỳ kế toán giữa niên độ chưa được phản ánh trong các báo cáo tài chính giữa niên độ đó. Chương III ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 29. Gia hạn hiệu lực từng phần 1. Báo cáo tài chính hợp nhất giữa niên độ của các TCTD quy định tại Mục 4 - Báo cáo tài chính giữa niên độ, Chương II, Chế độ này được thực hiện từ năm 2008. 2. Các quy định tại điểm 47.1 - Rủi ro lãi suất và điểm 47.3 - Rủi ro thanh khoản thuộc Mục IX - Quản lý rủi ro tài chính của Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B05/TCTD) được thực hiện từ năm 2008. 3. Từ quý I/2009, các TCTD thực hiện lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp. Điều 30. Xử lý vi phạm Các hành vi vi phạm các quy định tại Chế độ này, tuỳ theo mức độ vi phạm mà bị xử lý theo các quy định hiện hành của pháp luật. HỆ THỐNG BIỂU MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM ĐỐI VỚI CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG (Ban hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước) STT Tên báo cáo Mã số BCTC BCTC Hợp nhất 1 Bảng cân đối kế toán B02/TCTD B02/TCTD- HN 2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh B03/TCTD B03/TCTD- HN 3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ B04/TCTD B04/TCTD- HN 4 Thuyết minh báo cáo tài chính B05/TCTD B05/TCTD- HN HỆ THỐNG BIỂU MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ ĐỐI VỚI CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG (Dạng đầy đủ) STT Tên báo cáo Mã số BCTC BCTC Hợp nhất 1 Bảng cân đối kế toán dạng đầy đủ B02a/TCTD B02a/TCTD-HN 2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dạng đầy đủ B03a/TCTD B03a/TCTD-HN 3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dạng đầy đủ B04a/TCTD B04a/TCTD-HN 4 Thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc B05a/TCTD B05a/TCTD-HN HỆ THỐNG BIỂU MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ ĐỐI VỚI CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG (Dạng tóm lược) STT Tên báo cáo Mã số BCTC BCTC Hợp nhất 1 Bảng cân đối kế toán Dạng tóm lược B02b/TCTD B02b/TCTD-HN 2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Dạng tóm lược B03b/TCTD B03b/TCTD-HN 3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Dạng tóm lược B04b/TCTD B04b/TCTD-HN 4 Thuyết minh báo cáo tài chính Chọn lọc B05a/TCTD B05a/TCTD-HN Báo cáo kế toán STT Tên báo cáo Mã số 1 Bảng cân đối tài khoản kế toán A01/TCTD Đơn vị báo cáo: ............. Địa chỉ: ............................... MẪU SỐ: - A01/TCTD (Ban hành theo QĐ số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc NHNN ) BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Tháng ...... năm .......... A - Các tài khoản trong bảng cân đối kế toán Đơn vị: Đồng Việt Nam (VND) Tên tài khoản Số hiệu tài khoản Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) .... Tổng cộng B - Các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán Đơn vị: Đồng Việt Nam (VND) Tên tài khoản Số hiệu tài khoản Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ Nhập (Nợ) Xuất (Có) (1) (2) (3) (4) (5) (6) .... Tổng cộng ............, ngày.... tháng ...... năm ............ Lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tổng Giám đốc (Giám đốc) (Ký, họ tên, đóng dấu) Yêu cầu của phần các tài khoản nội bảng là: + Tổng dư Nợ đầu kỳ = Tổng dư Có đầu kỳ. + Tổng số phát sinh Nợ trong kỳ = Tổng số phát sinh Có trong kỳ. + Tổng dư Nợ cuối kỳ = Tổng dư Có cuối kỳ. Đơn vị báo cáo: ............. Địa chỉ: ............................... Mẫu số : - B02/TCTD: đối với BCTC - B02/TCTD-HN: đối với BCTC hợp nhất (Ban hành theo QĐ số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc NHNN) Bảng cân đối kế toán (hợp nhất) Cho năm tài chính kết thúc ngày ... tháng ... năm...... Đơn vị tính: đồng VN STT Chỉ tiêu Thuyết minh Năm nay Năm trước Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT (áp dụng cho Bảng CĐKT) Cách lấy số liệu đối với Bảng CĐKT hợp nhất (1) (2) (3) (4) (5) (6) A Tài sản I Tiền mặt, vàng bạc, đá quí V.01 DN 101, 103, 104, 105 Tổng các khoản mục tương ứng trên BCTC. II Tiền gửi tại NHNN V.02 DN 111,112 Như trên III Tiền, vàng gửi tại các TCTD khác và cho vay các TCTD khác V.03 Tổng các khoản mục tương ứng trên BCTC. 1 Tiền, vàng gửi tại các TCTD khác DN 131" 136 2 Cho vay các TCTD khác DN 201" 205 3 Dự phòng rủi ro cho vay các TCTD khác (*) (xxx) (xxx) DC 209 IV Chứng khoán kinh doanh V.04 Như trên 1 Chứng khoán kinh doanh (1) Chênh lệch (DN - DC) TK 141, 142, 148, có thể bao gồm DN 121, 122, 123 2 Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*) (xxx) (xxx) DC 129 (phần tương ứng với giá trị 121,122,123 xếp vào khoản mục chứng khoán kinh doanh), 149 V Các công cụ tài chính phái sinh và các tài sản tài chính khác V.05 Chênh lệch DN 486 (nếu DN>DC) Như trên VI Cho vay khách hàng V.06 Như trên 1 Cho vay khách hàng DN các tài khoản 211® 216; 221, 222; 231, 232; 241, 242; 251®256; 261® 268; 271® 275; 281® 285; 291® 293 2 Dự phòng rủi ro cho vay khách hàng (*) V.07 (xxx) (xxx) DC 219, 229, 239, 249, 259, 269, 279, 289, 299 VII Chứng khoán đầu tư V.08 Như trên 1 Chứng khoán đầu từ sẵn sàng để bán (2) Chênh lệch (DN-DC) TK 151® 157, có thể bao gồm DN 121, 122, 123 2 Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Chênh lệch (DN-DC) TK 161®164 3 Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư (*) (xxx) (xxx) DC 129 (phần tương ứng với giá trị 121,122,123 xếp vào khoản mục chứng khoán đầu tư), 159, 169 VIII Góp vốn, đầu tư dài hạn V.09 1 Đầu tư vào công ty con DN 341, 345 Không thể hiện trên Bảng CĐKT hợp nhất. 2 Vốn góp liên doanh DN 342, 346 - Giá trị ghi sổ của khoản vốn góp được điều chỉnh tương ứng với phần sở hữu của bên góp vốn: (i) trong lợi nhuận hoặc lỗ sau thuế TNDN của công ty LD, LK; (ii) khi vốn chủ sở hữu của công ty LD, LK thay đổi nhưng chưa được phản ánh trên Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty LD, LK (như đánh giá lại TSCĐ và các khoản đầu tư, chênh lệch tỷ giá quy đổi ngoại tệ); (iii) khi công ty LD, LK áp dụng các chính sách kế toán khác với bên góp vốn. - Lấy số liệu từ hệ thống sổ kế toán phục vụ cho hợp nhất. 3 Đầu tư vào công ty liên kết DN 343, 347 4 Đầu tư dài hạn khác DN 344, 348 Tổng các khoản mục tương ứng trên BCTC . 5 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (*) (xxx) (xxx) DC 349 Như trên IX Tài sản cố định 1 Tài sản cố định hữu hình V.10 Tổng các khoản mục tương ứng trên BCTC. a Nguyên giá TSCĐ DN 301 b Hao mòn TSCĐ (*) (xxx) (xxx) DC 3051 2 Tài sản cố định thuê tài chính V.11 Như trên a Nguyên giá TSCĐ DN 303 b Hao mòn TSCĐ (*) (xxx) (xxx) DC 3053 3 Tài sản cố định vô hình V.12 Như trên a Nguyên giá TSCĐ DN 302 b Hao mòn TSCĐ (*) (xxx) (xxx) DC 3052 X Bất động sản đầu tư V.13 Khoản mục này không thể hiện trên Bảng CĐKT của TCTD, nhưng được thể hiện trên Bảng CĐKT của các Công ty con của TCTD (áp dụng hệ thống TKKT các TCTD để hạch toán) có chức năng kinh doanh bất động sản. Tổng các khoản mục tương ứng trên BCTC. a Nguyên giá BĐSĐT DN 304 b Hao mòn BĐSĐT (*) (xxx) (xxx) DC 3054 XI Tài sản Có khác V.14 - Tổng các khoản mục tương ứng trên BCTC. 1 Các khoản phải thu V.14.2 DN 32, 35 (trừ TK 3535), 36 (trừ TK 366), 453 (Nếu DN) 2 Các khoản lãi, phí phải thu DN 391® 397 3 Tài sản thuế TNDN hoãn lại V22.1 DN 3535 4 Tài sản Có khác V.14 Chênh lệch DN trừ (-) DC 31, DN 38, 458 (nếu DN), Chênh lệch DN 50, 51, 52, 56 (nếu DN>DC) Trên Bảng CĐKT hợp nhất của tập đoàn, giá trị của khoản Lợi thế thương mại được phản ánh trên một dòng riêng trong chỉ tiêu Tài sản Có khác và được xác định theo VAS 11-Hợp nhất kinh doanh - Trong đó: Lợi thế thương mại V.15 5 Các khoản dự phòng rủi ro cho các tài sản Có nội bảng khác (*) V.14.3 (xxx) (xxx) DC 4892, 4899 (nếu nội dung kinh tế phù hợp) Tổng tài sản Có STT Chỉ tiêu Thuyết minh Năm nay Năm trước Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT (áp dụng cho Bảng CĐKT) Cách lấy số liệu đối với Bảng CĐKT hợp nhất (1) (2) (3) (4) (5) (6) B Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu I Các khoản nợ Chính phủ và NHNN V.16 DC 401, 402, 403, 404 Tổng các khoản mục tương ứng trên BCTC. II Tiền gửi và vay các TCTD khác V.17 Tổng các khoản mục tương ứng trên BCTC. 1 Tiền gửi của các TCTD khác DC 411® 414 2 Vay các TCTD khác DC 415® 419 III Tiền gửi của khách hàng V.18 DC 42 Như trên IV Các công cụ tài chính phái sinh và các khoản nợ tài chính khác V.05 Chênh lệch DC 486 (nếu DC>DN) Như trên V Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay TCTD chịu rủi ro V.19 DC 441, 442 Như trên VI Phát hành giấy tờ có giá V.20 DC 43 Như trên VII Các khoản nợ khác V.22 Như trên 1 Các khoản lãi, phí phải trả DC 491" 497 2 Thuế TNDN hoãn lại phải trả V22.2 DC 4535 3 Các khoản phải trả và công nợ khác V.21 DC 45 (trừ TK 4535), 46 (trừ TK 466), DC 481" 485, 487, 488 Chênh lệch DC 50, 51, 52, 56 (Nếu DC>DN) 4 Dự phòng rủi ro khác (Dự phòng cho công nợ tiềm ẩn và cam kết ngoại bảng) V.21 DC 4891, 4895, 4899 (nếu nội dung kinh tế phù hợp) Tổng nợ phải trả STT Chỉ tiêu Thuyết minh Năm nay Năm trước Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT (áp dụng cho Bảng CĐKT) Cách lấy số liệu đối với Bảng CĐKT hợp nhất VIII Vốn và các quỹ V.23 Tổng các khoản mục tương ứng trên BCTC. 1 Vốn của TCTD a Vốn điều lệ DC 601 b Vốn đầu tư XDCB DC 602 c Thặng dư vốn cổ phần DC 603 (nếu DN ghi bằng số âm) d Cổ phiếu quỹ (*) (xxx) (xxx) DN 604 e Cổ phiếu ưu đãi DC 65 g Vốn khác DC 609 2 Quỹ của TCTD DC 61, 62 Như trên 3 Chênh lệch tỷ giá hối đoái (3) Chênh lệch (Dư Có - Dư Nợ) 63 (nếu DN ghi bằng số âm) Bao gồm giá trị khoản mục này trên Bảng CĐKT của công ty mẹ, công ty con và giá trị của khoản điều chỉnh tương ứng với phần sở hữu của công ty mẹ trong công ty LD, LK (theo phương pháp vốn chủ sở hữu) khi vốn CSH (phần chênh lệch tỷ giá hối đoái, chênh lệch đánh giá lại tài sản) của công ty LD, LK thay đổi nhưng chưa được phản ánh trên Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty LD, LK. 4 Chênh lệch đánh giá lại tài sản DC 64 (nếu DN ghi bằng số âm) 5 Lợi nhuận chưa phân phối/ Lỗ luỹ kế(3) DC 69 (nếu DN ghi bằng số âm) Bao gồm: - Giá trị của khoản mục này trên Bảng CĐKT của công ty mẹ, công ty con; - Loại trừ các khoản lãi/ lỗ chưa thực hiện phát sinh từ các giao dịch nội bộ tập đoàn; và - Giá trị của khoản điều chỉnh tương ứng với phần sở hữu của Công ty mẹ theo phương pháp vốn chủ sở hữu: (i) trong lợi nhuận hoặc lỗ sau thuế TNDN của công ty LD, LK; (ii) khi công ty LD, LK áp dụng các chính sách kế toán khác với công ty mẹ. IX Lợi ích của cổ đông thiểu số Không thể hiện trên Bảng CĐKT Việc xác định và ghi nhận lợi ích của cổ đông thiểu số thực hiện theo CMKT số 25- Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán các khoản đầu tư vào công ty con. Tổng nợ phải trả và vốn chủ sở hữu CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN STT Chỉ tiêu Thuyết minh Năm nay Năm trước Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT (áp dụng cho Bảng CĐKT) Cách lấy số liệu đối với Bảng CĐKT hợp nhất (1) (2) (3) (4) (5) (6) I 1 2 3 Nghĩa vụ nợ tiềm ẩn Bảo lãnh vay vốn Cam kết trong nghiệp vụ L/C Bảo lãnh khác VIII.39 Số còn lại của các TK trừ (-) giá trị khách hàng đã ký quỹ: TK 9211 TK 9215, 9216 TK 9212, 9213, 9214, 9219. Tổng các khoản mục tương ứng trên BCTC. II 1 2 Các cam kết đưa ra Cam kết tài trợ cho khách hàng Cam kết khác VIII.39 Bao gồm: số dư các tài khoản: - TK 925; - TK 929. Như trên Ghi chú: - (3): TCTD lập Bảng cân đối kế toán dựa trên số liệu từ Bảng cân đối tài khoản kế toán hoàn chỉnh của tháng 12/ tháng cuối cùng của năm tài chính. Bảng Cân đối tài khoản kế toàn hoàn chỉnh là Bảng cân đối tài khoản kế toán đã bao gồm các nghiệp vụ xử lý số dư các tài khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái, chênh lệch đánh giá lại tài sản và đã kết chuyển thu nhập, chi phí vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh. Trường hợp lấy số liệu từ Bảng cân đối tài khoản kế toán TCTD nộp cho NHNN (quy định tại Điều 9), chỉ tiêu Lợi nhuận chưa phân phối/ Lỗ lũy kế bao gồm số dư TK 69 (dư Nợ ghi bằng số âm) và Chênh lệch tài khoản thu nhập trừ (-) tài khoản chi phí. - Các chỉ tiêu có đánh dấu (*) là các chỉ tiêu được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (xxx) - Các cột 5, 6 là các cột hướng dẫn lấy số liệu để lập BCTC, các TCTD không đưa các nội dung này khi lập và trình bày BCTC. ....., ngày ... tháng ... năm ........ Lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tổng Giám đốc (Giám đốc) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị báo cáo: .......... Địa chỉ: .............................. ... MẪU SỐ: - B03/TCTD: ĐỐI VỚI BCTC - B03/TCTD-HN: ĐỐI VỚI BCTC HỢP NHẤT (Ban hành theo QĐ số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc NHNN) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (HỢP NHẤT) CHO NĂM TÀI CHÍNH KẾT THÚC NGÀY ... THÁNG ... NĂM ...... Đơn vị tính: đồng VN STT Chỉ tiêu Thuyết minh Năm nay Năm trước Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT (áp dụng cho Báo cáo KQHĐKD) Cách lấy số liệu đối với Báo cáo KQHĐKD hợp nhất (1) (2) (3) (4) (5) (6) 1 Thu nhập lãi và các khoản thu nhập tương tự VI.24 DC 701, 702, 703 (thu lãi từ chứng khoán nợ), 705, 709 Tổng các khoản mục tương ứng trên BCTC. Loại trừ thu nhập, chi phí, lãi phát sinh từ các giao dịch nội bộ, giữa các đơn vị trong cùng tập đoàn (nếu có). 2 Chi phí lãi và các chi phí tương tự VI.25 DN 801, 802, 803, 805, 809 I Thu nhập lãi thuần 1-2 3 Thu nhập từ hoạt động dịch vụ DC 71 Như trên 4 Chi phí hoạt động dịch vụ DN 81 II Lãi/ lỗ thuần từ hoạt động dịch vụ VI.26 3-4 III Lãi/ lỗ thuần từ hoạt động kinh doanh ngoại hối VI.27 Chênh lệch thu chi giữa số dư TK 72 và TK 82 Như trên IV Lãi/ lỗ thuần từ mua bán chứng khoán kinh doanh VI.28 Chênh lệch thu chi giữa số dư TK 741 và TK 841 (phần của chứng khoán kinh doanh) trừ tăng (giảm) dự phòng giảm giá chứng khoán tương ứng trong kỳ Như trên V Lãi/ lỗ thuần từ mua bán chứng khoán đầu tư VI.29 Chênh lệch thu chi giữa số dư TK 741 và TK 841 (phần của chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán và chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn) trừ tăng (giảm) dự phòng giảm giá chứng khoán tương ứng trong kỳ Như trên 5 Thu nhập từ hoạt động khác DC 742, 748, 749, 79 (không bao gồm phần hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán hạch toán vào thu nhập khác) Như trên 6 Chi phí hoạt động khác DN 842, 848, 849, 89 Vl Lãi/ lỗ thuần từ hoạt động khác VI.31 5-6 VII Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần VI.30 DC 703 (thu lãi từ chứng khoán vốn - thu cổ tức), DC 78 Bao gồm cổ tức nhận được từ các khoản đầu tư ra ngoài tập đoàn chiếm dưới 20% quyền biểu quyết tại công ty nhận vốn góp. Thể hiện phần được sở hữu trong tổng lợi nhuận hoặc lỗ của các công ty liên doanh, liên kết được hạch toán theo phương pháp vốn chủ sở hữu. Kể cả các điều chỉnh do áp dụng các chính sách kế toán khác nhau. VIII Chi phí hoạt động VI.32 DN 831, 832, 85, 86, 87, 883, 8821, 8824, 8825, 8826, 8827 (dự phòng cam kết đưa ra không thuộc hoạt động tín dụng), 8829 Tổng các khoản mục tương ứng trên BCTC. IX Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trước chi phí dự phòng rủi ro tín dụng I+II+III+IV+V+VI+VII-VIII X Chi phí dự phòng rủi ro tín dụng DN 8822, DN 8827 (dự phòng cam kết đưa ra thuộc hoạt động tín dụng) Như trên XI Tổng lợi nhuận trước thuế IX-X 7 Chi phí thuế TNDN hiện hành DN 8331 Như trên 8 Chi phí thuế TNDN hoãn lại Số dư TK 8332 (nếu DC ghi bằng số âm) XII Chi phí thuế TNDN VI.33 7+8 XIII Lợi nhuận sau thuế XI-XII XIV Lợi ích của cổ đông thiểu số XV Lãi cơ bản trên cổ phiếu Chỉ tiêu này được tính theo Chuẩn mực số 30-Lãi trên cổ phiếu. Ghi chú: - Cách lấy số liệu để lập Báo cáo kết quả kinh doanh (số dư Có/ Nợ các tài khoản Thu nhập/ Chi phí) là số dư của các tài khoản trên Bảng cân đối tài khoản kế toán sau khi đã xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái, chênh lệch đánh giá lại tài sản vào các tài khoản thu nhập, chi phí phù hợp nhưng chưa kết chuyển thu nhập, chi phí vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh. - Các cột 5, 6 là các cột hướng dẫn lấy số liệu, TCTD không đưa các nội dung này khi lập và trình bày BCTC. ....., ngày ... tháng ... năm ........ Lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tổng Giám đốc (Giám đốc) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị báo cáo ………. Địa chỉ: ............................ MẪU SỐ: - B04/TCTD: ĐỐI VỚI BCTC- B04/TCTD-HN: ĐỐI VỚI BCTC HỢP NHẤT (Ban hành theo QĐ số 16 /2007/QĐ-NHNN ngày 18/4 /2007 của Thống đốc NHNN) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (HỢP NHẤT) (THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP) Cho năm tài chính kết thúc ngày...... tháng ....... năm ........ Đơn vị tính: đồng VN STT Chỉ tiêu Thuyết minh Năm nay Năm trước Cách lấy số liệu (1) (2) (3) (4) (5) Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 01 Thu nhập lãi và các khoản thu nhập tương tự nhận được Lãi dự thu đầu kỳ cộng(+)thu nhập lãi và các khoản thu nhập tương tự trong kỳ trừ(-) Lãi dự thu cuối kỳ. 02 Chi phí lãi và các chi phí tương tự đã trả (*) Lãi dự trả đầu kỳ cộng(+) Chi trả lãi và các khoản chi phí tương tự trong kỳ trừ(-) Lãi dự trả cuối kỳ. 03 Thu nhập từ hoạt động dịch vụ nhận được [Phí dự thu đầu kỳ cộng(+)thu nhập phí trong kỳ trừ(-) phí dự thu cuối kỳ] -[phí dự trả đầu kỳ cộng(+) Chi trả phí trong kỳ trừ(-) phí dự trả cuối kỳ]. 04 Chênh lệch số tiền thực thu/thực chi từ hoạt động kinh doanh (ngoại tệ, vàng bạc, chứng khoán) Lãi/ (lỗ) thuần từ hoạt động kinh doanh ngoại hối cộng (+) Lãi/ (lỗ) thuần từ mua bán chứng khoán cộng (+) Lãi/ (lỗ) thuần từ mua bán chứng khoán đầu tư. 05 Thu nhập khác các khoản thu nhập khác trừ(-) chi phí khác đã thu/ đã chi trong kỳ (ngoại trừ chỉ tiêu 06 - Mục I). 06 Tiền thu các khoản nợ đã được xử lý xoá, bù đắp bằng nguồn rủi ro Số tiền thu được từ các khoản nợ đã được xoá, bù đắp bằng nguồn rủi ro đang theo dõi ngoại bảng được hạch toán vào thu nhập. 07 Tiền chi trả cho nhân viên và hoạt động quản lý, công vụ (*) Phải trả cho nhân viên đầu kỳ cộng(+)Chi trả cho nhân viên và hoạt động quản lý, công vụ trong kỳ trừ(-) Phải trả cho nhân viên cuối kỳ. 08 Tiền thuế thu nhập thực nộp trong kỳ (*) Số thuế thu nhập thực nộp trong kỳ (bao gồm cả thuế còn nợ kỳ trước đã nộp kỳ này và số thuế nộp trước). Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh trước những thay đổi về tài sản và vốn lư­u động S (01¸08) Những thay đổi về tài sản hoạt động 09 (Tăng)/ Giảm các khoản tiền, vàng gửi và cho vay các TCTD khác Chênh lệch giữa số kỳ này với số kỳ trước của khoản mục tiền, vàng gửi tại, cho vay các TCTD khác, trên Bảng CĐKT (Trừ các khoản mục tiền gửi có đủ tiêu chuẩn tính vào tiền, tương đư­ơng tiền ). 10 (Tăng)/ Giảm các khoản về kinh doanh chứng khoán Chênh lệch giữa số dư­ nợ kỳ này với số d­ư nợ kỳ trước của TK tín phiếu Chính phủ và các GTCG ngắn hạn khác đủ điều kiện tái chiết khấu với NHNN,TK Chứng khoán kinh doanh, TK chứng khoán sẵn sàng để bán, TK chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn trên bảng CĐKT (Trừ các giấy tờ có đủ tiêu chuẩn tính vào tiền, tương đương tiền và các giao dịch không liên quan đến luồng tiền- nếu có). 11 (Tăng)/ Giảm các công cụ tài chính phái sinh và các tài sản tài chính khác Chênh lệch giữa số kỳ này và số kỳ trước của chỉ tiêu "Các công cụ tài chính phái sinh và các khoản nợ tài chính khác" trên Bảng CĐKT. 12 (Tăng)/ Giảm các khoản cho vay khách hàng Chênh lệch giữa số d­ư nợ kỳ này và số d­ư nợ kỳ trước của các TK cho vay khách hàng trên Bảng CĐKT (không bao gồm các khoản dự phòng). 13 Giảm nguồn dự phòng để bù đắp tổn thất các khoản Số dự phòng sử dụng để bù đắp tổn thất trong năm 14 (Tăng)/ Giảm khác về tài sản hoạt động Chênh lệch giữa số kỳ này với số kỳ trước của hai chỉ tiêu "Các khoản phải thu"; "Tài sản có khác"... trên Bảng CĐKT; điều chỉnh các khoản lãi/ (lỗ) do chênh lệch tỷ giá luỹ kế không kết chuyển vào thu nhập/ chi phí; điều chỉnh các khoản lãi/ (lỗ) do đánh giá lại tài sản(không bao gồm các khoản lãi và phí phải thu). Những thay đổi về công nợ hoạt động 15 Tăng/ (Giảm) các khoản nợ chính phủ và NHNN Chênh lệch giữa số kỳ này và số kỳ trước của chỉ tiêu Các khoản nợ chính phủ và NHNN trên Bảng CĐKT. 16 Tăng/ (Giảm) các khoản tiền gửi, tiền vay các tổ chức tín dụng Chênh lệch giữa số kỳ này và số kỳ trước của chỉ tiêu tiền gửi, tiền vay các TCTD khác trên Bảng CĐKT. 17 Tăng/ (Giảm) tiền gửi của khách hàng (bao gồm cả Kho bạc Nhà nước) Chênh lệch giữa số kỳ này và số kỳ trước của chỉ tiêu tiền gửi của khách hàng (bao gồm cả tiền gửi của Kho bạc Nhà nước) trên Bảng CĐKT. 18 Tăng/ (Giảm) phát hành giấy tờ có giá (ngoại trừ giấy tờ có giá phát hành được tính vào hoạt động tài chính) Chênh lệch giữa số kỳ này và số kỳ trước của chỉ tiêu "Phát hànhgiấy tờ có giá" trên Bảng CĐKT trừ(-)giấy tờ có giá dài hạn được tính vào hoạt động tài chính. 19 Tăng/ (Giảm) vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư­, cho vay mà TCTD chịu rủi ro Chênh lệch giữa số kỳ này và số kỳ trước của chỉ tiêu vốn tài trợ, uỷ thác đầu t­ư, cho vay trên Bảng CĐKT. 20 Tăng/ (Giảm) các công cụ tài chính phái sinh và các khoản nợ tài chính khác Chênh lệch giữa số kỳ này và số kỳ trước của chỉ tiêu "Các công cụ tài chính phái sinh và các khoản nợ tài chính khác" trên Bảng CĐKT. 21 Tăng/ (Giảm) khác về công nợ hoạt động Chênh lệch giữa số kỳ này và số kỳ trước của chỉ tiêu "Các khoản phải trả"; "Các khoản nợ khác"... trên Bảng CĐKT( không bao gồm các phoải phải trả cho nhân viên, lãi và phí phải trả). 22 Chi từ các quỹ của TCTD (*) Căn cứ vào số tiền chi ra từ các quỹ trong kỳ báo cáo (Tuỳ vào tính chất chi của từng quỹ TCTD đưa vào luồng tiền thích hợp). l Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh S (01 ¸ 22) Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu t­ư 01 Mua sắm tài sản cố định (*) Số tiền đã chi ra mua sắm TSCĐ theo nguyên giá trong kỳ báo cáo tăng. 02 Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ Số tiền thu được từ thanh lý, nh­ượng bán TSCĐ trong kỳ trên Bảng CĐTK và sổ kế toán chi tiết. 03 Tiền chi từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (*) Số tiền chi ra từ thanh lý, nh­ượng bán TSCĐ trong kỳ trên Bảng CĐTK và sổ kế toán chi tiết (bao gồm cả chi phí bù đắp cho giá trị còn lại). 04 Mua sắm bất động sản đầu tư (*) Số tiền đã chi ra mua bất động sản đầu tư theo nguyên giá trong kỳ báo cáo tăng. 05 Tiền thu từ bán, thanh lý bất động sản đầu tư Số tiền thu được từ bán,thanh lý, tài sản trong kỳ trên Bảng CĐTK và sổ kế toán chi tiết. 06 Tiền chi ra do bán, thanh lý bất động sản đầu tư (*) Số tiền chi ra do bán, thanh lý bất động sản đầu tư cộng(+) giá trị còn lại bất động sản đầu tư. 07 Tiền chi đầu t­ư, góp vốn vào các đơn vị khác (Chi đầu tư mua công ty con, góp vốn liên doanh, liên kết, và các khoản đầu tư dài hạn khác) (*) Số tiền chi ra trong kỳ để đầu tư vào các Đơn vị khác (Chi đầu tư mua công ty con, góp vốn liên doanh, liên kết, và các khoản đầu tư dài hạn khác). 08 Tiền thu đầu t­ư, góp vốn vào các đơn vị khác (Thu bán, thanh lý công ty con, góp vốn liên doanh, liên kết, các khoản đầu tư dài hạn khác) Số tiền thu hồi về trong kỳ từ đầu tư vào các Đơn vị khác (Thu bán, thanh lý công ty con, góp vốn liên doanh, liên kết, các khoản đầu tư dài hạn khác). 09 Tiền thu cổ tức và lợi nhuận được chia từ các khoản đầu tư, góp vốn dài hạn Số tiền thực thu phản ánh tiền cổ tức nhận được, lợi nhuận được chia do đầu t­ư, góp vốn dài hạn. II Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư S(01¸22) L­­ưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 01 Tăng vốn cổ phần từ góp vốn và/hoặc phát hành cổ phiếu Tiền thu góp vốn của CSH, vốn nhà nước cấp trong kỳ, tiền thực thu về việc phát hành cổ phiếu. 02 Tiền thu từ phát hành giấy tờ có giá dài hạn có đủ điều kiện tính vào vốn tự có và các khoản vốn vay dài hạn khác Số tiền ngân hàng thực tế nhận được từ việc phát hành các giấy tờ có giá dài hạn có đủ điều kiện tính vào vốn tự có hoặc các khoản vay dài hạn khác. 03 Tiền chi thanh toán giấy tờ có giá dài hạn có đủ điều kiện tính vào vốn tự có và các khoản vốn vay dài hạn khác ( *) Số tiền ngân hàng thực tế nhận được từ việc phát hành các giấy tờ có giá dài hạn có đủ điều kiện tính vào vốn tự có hoặc các khoản vay dài hạn khác. 04 Cổ tức trả cho cổ đông, lợi nhuận đã chia (*) Số tiền chi cổ tức cho cổ đông, lợi nhuận đã chia trong năm. 05 Tiền chi ra mua cổ phiếu ngân quỹ (*) Số tiền ngân hàng thực tế bỏ ra để mua cổ phiếu ngân quỹ. 06 Tiền thu được do bán cổ phiếu ngân quỹ Số tiền ngân hàng thực tế nhận được từ việc bán cổ phiếu ngân quỹ. III Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính S(01¸06) IV Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (I+II+III) và bằng số chênh lệch giữa (VII-VI-V) V Tiền và các khoản tương đương tiền tại thời điểm đầu kỳ Chỉ tiêu “tiền và tương đương tiền cuối kỳ” của Báo báo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước. VI Điều chỉnh ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá của các khoản mục. VII Tiền và các khoản tương đương tiền tại thời điểm cuối kỳ Số kỳ này của các chỉ tiêu “Tiền mặt tại quỹ”; “Tiền gửi tại NHNN”; cộng thêm Tín phiếu Chính phủ và các GTCG ngắn hạn khác đủ điều kiện tái chiết khấu với NHNN, Chứng khoán có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua; Tiền gửi tại các TCTD khác không kỳ hạn và đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày gửi. Lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ngày .... tháng .... năm .... Tổng Giám đốc (Giám đốc) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị báo cáo: ............. Địa chỉ: ............................. MẪU SỐ: - B04/TCTD: ĐỐI VỚI BCTC- B04/TCTD-HN: ĐỐI VỚI BCTC HỢP NHẤT (Ban hành theo QĐ số 16 /2007/QĐ-NHNN ngày 18/4 /2007 của Thống đốc NHNN) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (hợp nhất) (Theo phương pháp gián tiếp) Cho năm tài chính kết thúc ngày...... tháng ....... năm ........ Đơn vị tính: đồng VN STT Chỉ tiêu Thuyết minh Năm nay Năm trước Cách lấy số liệu (1) (2) (3) (4) (5) Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 01 Lợi nhuận trước thuế Lấy từ Báo cáo kết quả kinh doanh. Điều chỉnh cho các khoản: 02 Khấu hao TSCĐ, bất động sản đầu tư Số dư­ trong năm của TK 871. 03 Dự phòng rủi ro tín dụng, giảm giá, đầu tư tăng thêm/ (hoàn nhập) trong năm Số d­ư trong năm của TK 882; Số dự phòng rủi ro hoàn nhập trong năm được hạch toán vào thu nhập. 04 Lãi và phí phải thu trong kỳ (thực tế chưa thu)(*) Lãi và phí phải thu hạch toán vào thu nhập trong kỳ trừ(-) phần thoái thu lãi và phí phải thu hạch toán vào chi phí. 05 Lãi và phí phải trả trong kỳ (thực tế chưa trả) Lãi và phí phải trả hạch toán vào chi phí trong kỳ- phần thoái chi lãi và phí phải chi. 06 (Lãi)/ lỗ do thanh lý TSCĐ Chênh lệch số tiền thu được do bán thanh lý TSCĐ trừ(-) chi phí thanh lý trừ(-) phần giá trị còn lại TSCĐ. 07 (Lãi)/ lỗ do bán, thanh lý bất động sản đầu tư Chênh lệch số tiền thu được do bán, thanh lý bất động sản đầu tư trừ (-) chi phí thanh lý trừ(-) phần giá trị còn lại của bất động sản đầu tư. 08 (Lãi)/ lỗ do thanh lý những khoản đầu tư­, góp vốn dài hạn vào đơn vị khác, lãi, cổ tức nhận được, lợi nhuận được chia từ HĐ đầu t­ư, góp vốn dài hạn Chênh lệch giữa số tiền thu được khi bán khoản đầu t­ư vào đơn vị khác với giá trị ghi sổ kế toán; cổ tức nhận được từ hoạt động đầu t­ư. 09 Chênh lệch tỷ giá hối đoái chư­a thực hiện Số kết chuyển vào kết quả kinh doanh cuối của kỳ báo cáo TK 63. 10 Các điều chỉnh khác Dùng để điều chỉnh các khoản khác không thuộc hoạt động kinh doanh. Những thay đổi về tài sản và công nợ hoạt động Những thay đổi về tài sản hoạt động 11 (Tăng)/ Giảm các khoản tiền, vàng gửi và cho vay các tổ chức tín dụng khác Chênh lệch giữa số kỳ này với số kỳ trước của TK tiền, vàng gửi tại các TCTD khác trên Bảng CĐKT (Trừ các khoản mục tiền gửi có đủ tiêu chuẩn tính vào tiền, tương đương tiền). 12 (Tăng)/ Giảm các khoản về kinh doanh chứng khoán Chênh lệch giữa số dư­ nợ kỳ này với số dư­ nợ kỳ trước của khoản mục tín phiếu Chính phủ và các GTCG ngắn hạn khác đủ điều kiện tái chiết khấu với NHNN, TK chứng khoán kinh doanh, TK chứng khoán sẵn sàng để bán, TK chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn trên Bảng CĐKT (Trừ các giấy tờ có đủ tiêu chuẩn tính vào tiền, tương đương tiền và các giao dịch không liên quan đến luồng tiền- nếu có). 13 (Tăng)/ Giảm các công cụ tài chính phái sinh và các tài sản tài chính khác Chênh lệch giữa số dư kỳ này và số d­ư kỳ trước của chỉ tiêu các công cụ tài chính phái sinh và các tài sản tài chính khác trên Bảng CĐKT. 14 (Tăng)/ Giảm các khoản cho vay khách hàng Chênh lệch giữa số dư­ nợ kỳ này và số d­ư nợ kỳ trước của các TK cho vay khách hàng trên Bảng CĐKT(không bao gồm khoản dự phòng). 15 (Tăng)/ Giảm lãi, phí phải thu Chênh lệch giữa số dư kỳ này và số dư kỳ trước của chỉ tiêu các khoản lãi, phí phải thu trên Bảng CĐKT cộng (+) chỉ tiêu 04 - Mục I. 16 (Giảm)/ Tăng nguồn dự phòng để bù đắp tổn thất các khoản Chênh lệch số dư kỳ này và số dư kỳ trước các TK dự­ phòng trừ(-) Chỉ tiêu 03-Mục 1 17 (Tăng)/ Giảm khác về tài sản hoạt động Chênh lệch giữa số kỳ này với số kỳ trước của 2 chỉ tiêu "Các khoản phải thu"; "Tài sản có khác" trên Bảng CĐKT và các chỉ tiêu đã điều chỉnh ở khoản mục khác; điều chỉnh các khoản (lãi)/ lỗ do chênh lệch tỷ giá luỹ kế không kết chuyển vào thu nhập/chi phí; điều chỉnh các khoản (lãi)/ lỗ do đánh giá lại tài sản. Những thay đổi về công nợ hoạt động 18 Tăng/ (Giảm) các khoản nợ chính phủ và NHNN Chênh lệch giữa số kỳ này và số kỳ trước của chỉ tiêu Các khoản nợ Chính phủ và NHNN trên Bảng CĐKT. 19 Tăng/ (Giảm) các khoản tiền gửi và vay các TCTD Chênh lệch giữa số kỳ này và số kỳ trước của chỉ tiêu tiền gửi, tiền vay các TCTD khác trên Bảng CĐKT. 20 Tăng/ (Giảm) tiền gửi của khách hàng (bao gồm cả Kho bạc Nhà nước) Chênh lệch giữa số kỳ này và số kỳ trước của chỉ tiêu tiền gửi của khách hàng (gồm cả tiền gửi của Kho bạc Nhà nước) trên Bảng CĐKT. 21 Tăng/ (Giảm) các công cụ TC phái sinh và các khoản nợ tài chính khác Chênh lệch giữa số kỳ này và số kỳ trước của chỉ tiêu "Các công cụ TC phái sinh và các khoản nợ tài chính khác" trên Bảng CĐKT. 22 Tăng/ (Giảm) vốn tài trợ, uỷ thác đầu t­ư, cho vay mà TCTD phải chịu rủi ro Chênh lệch giữa số kỳ này và số kỳ trước của chỉ tiêu vốn tài trợ uỷ thác đầu tư­, cho vay trên Bảng CĐKT. 23 Tăng/ (Giảm) phát hành giấy tờ có giá (ngoại trừ GTCG được tính vào hoạt động tài chính) Chênh lệch giữa số kỳ này và số kỳ trước của chỉ tiêu "Phát hành giấy tờ có giá" trên Bảng CĐKT trừ(-) giấy tờ có giá dài hạn được tính vào hoạt động tài chính. 24 Tăng/ (Giảm) lãi, phí phải trả Chênh lệch giữa số kỳ này và số kỳ trước của chỉ tiêu các khoản lãi và phí phải trả trên Bảng CĐKT trừ (-) chỉ tiêu 05 - Mục I. 25 Tăng/(Giảm) khác về công nợ hoạt động Chênh lệch giữa số kỳ này và số kỳ trước của Ctiêu "Các khoản phải trả";"Các khoản nợ khác"trên bảng CĐKT và các CT đã điều chỉnh ở khoản mục khác. Lư­u chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh trước thuế thu nhập S (01 ¸ 25) 26 Thuế TNDN đã nộp (*) Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp trong kỳ báo cáo. 27 Chi từ các quỹ của TCTD (*) Căn cứ vào số tiền chi ra từ các quỹ trong kỳ báo cáo (Tuỳ vào tính chất chi của từng quỹ, TCTD đưa vào luồng tiền thích hợp). l Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh S (01 ¸ 27) Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu t­ư 01 Mua sắm TSCĐ (*) Số tiền đã chi ra mua sắm TSCĐ theo nguyên giá trong kỳ báo cáo tăng. 02 Tiền thu từ thanh lý, nh­ượng bán TSCĐ Số tiền thu được từ thanh lý, như­ợng bán TSCĐ. 03 Tiền chi từ thanh lý, nh­ượng bán TSCĐ (*) Số tiền chi ra từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (bao gồm cả chi phí bù đắp cho giá trị còn lại). 04 Mua sắm bất động sản đầu tư (*) Số tiền đã chi ra mua bất động sản đầu tư theo nguyên giá trong kỳ báo cáo tăng. 05 Tiền thu từ bán, thanh lý bất động sản đầu tư Số tiền thu được từ bán,thanh lý, tài sản trong kỳ trên Bảng CĐTK và sổ kế toán chi tiết. 06 Tiền chi ra do bán, thanh lý bất động sản đầu tư (*) Số tiền chi ra do bán, thanh lý bất động sản đầu tư cộng(+) giá trị còn lại bất động sản đầu tư. 07 Tiền chi đầu t­ư, góp vốn vào các đơn vị khác (Chi đầu tư mua công ty con, góp vốn liên doanh, liên kết, và các khoản đầu tư dài hạn khác) (*) Số tiền chi ra trong kỳ để đầu tư vào các Đơn vị khác (Chi đầu tư mua công ty con, góp vốn liên doanh, liên kết, và các khoản đầu tư dài hạn khác). 08 Tiền thu đầu t­ư, góp vốn vào các đơn vị khác (Thu bán, thanh lý công ty con, góp vốn liên doanh, liên kết, các khoản đầu tư dài hạn khác) Số tiền thu hồi về trong kỳ từ đầu tư vào các Đơn vị khác (Thu bán, thanh lý công ty con, góp vốn liên doanh, liên kết, các khoản đầu tư dài hạn khác). 09 Tiền thu cổ tức và lợi nhuận được chia từ các khoản đầu tư, góp vốn dài hạn Số tiền thực thu phản ánh tiền cổ tức nhận được, lợi nhuận được chia do đầu t­ư, góp vốn dài hạn. II Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư S(01¸27) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 01 Tăng vốn cổ phần từ góp vốn và/ hoặc phát hành cổ phiếu Tiền thu góp vốn của Chủ sở hữu, vốn nhà nư­­ớc cấp trong kỳ, tiền thực thu về việc phát hành cổ phiếu. 02 Tiền thu từ phát hành giấy tờ có giá dài hạn đủ điều kiện tính vào vốn tự có và các khoản vốn vay dài hạn khác Số tiền ngân hàng thực tế nhận được từ việc phát hành các giấy tờ có giá dài hạn đủ điều kiện tính vào vốn tự có; các khoản vay dài hạn khác. 03 Tiền chi thanh toán giấy tờ có giá dài hạn đủ điều kiện tính vào vốn tự có và các khoản vốn vay dài hạn khác (*) Số tiền ngân hàng thực tế nhận được từ việc phát hành các giấy tờ có giá dài hạn đủ điều kiện tính vào vốn tự có và các khoản vay dài hạn khác. 04 Cổ tức trả cho cổ đông, lợi nhuận đã chia (*) Số tiền chi cổ tức cho cổ đông, lợi nhuận đã chia trong năm. 05 Tiền chi ra mua cổ phiếu quỹ (*) Số tiền ngân hàng thực tế bỏ ra để mua cổ phiếu ngân quỹ. 06 Tiền thu được do bán cổ phiếu quỹ Số tiền ngân hàng thực tế nhận được từ việc bán cổ phiếu ngân quỹ. III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính S(01¸06) IV Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (I+II+III) và bằng số chênh lệch giữa (VII-VI-V) V Tiền và các khoản tương đương tiền tại thời điểm đầu kỳ Chỉ tiêu “tiền và tương đương tiền cuối kỳ” của báo báo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước. VI Điều chỉnh ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá của các khoản mục. VII Tiền và các khoản tương đương tiền tại thời điểm cuối kỳ Số kỳ này của các chỉ tiêu “tiền mặt tại quỹ”; “tiền gửi tại NHNN” ; cộng thêm tín phiếu Chính phủ và các GTCG ngắn hạn khác đủ ĐK tái chiết khấu NHNN, Chứng khoán có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua; tiền gửi tại các TCTD khác không kỳ hạn và đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày gửi. Lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ngày .... tháng .... năm .... Tổng Giám đốc (Giám đốc) (Ký, họ tên, đóng dấu) Chú thích: 1. Đối với Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Cột 5 là cột hướng dẫn cách lấy số liệu chung nhất, trong quá trình làm, các TCTD cần thực hiện loại bỏ đi các giao dịch phi tiền tệ tương ứng của từng khoản mục và không đưa nội dung cột này khi lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ. - Đối với Báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp, phương pháp lấy số liệu để lập báo cáo có thể thay thế bằng cách lấy số liệu thu/ chi trên các tài khoản tiền và tương đương tiền. - Chỉ tiêu (*) /() trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ là các chỉ tiêu được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn(xxx). - Các chỉ tiêu (4), (5), (6) của phần lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư về mua sắm, thu/ chi thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư không có trên báo cáo LCTT của pháp nhân TCTD nhưng có trên Báo cáo LCTT của các Công ty con của TCTD (áp dụng hệ thống TKKT các TCTD để hạch toán) có chức năng kinh doanh bất động sản. 2. Đối với Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất: - Các TCTD lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất tương tự như việc lập và trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và bổ sung thêm một số nguyên tắc kế toán hợp nhất sau: * Các hoạt động mua và thanh lý công ty con: khi một công ty con thêm vào hay bớt đi khỏi một tập đoàn trong năm tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất phải bao gồm cả luồng tiền của các công ty con này thực hiện trong giai đoạn mà báo cáo kết quả kinh doanh bao gồm cả kết quả kinh doanh của các công ty con này. Tổng luồng tiền phát sinh từ mua hay thanh lý công ty con được phải được trình bày riêng biệt. * Loại bỏ các giao dịch nội bộ tập đoàn * ảnh hưởng của tỷ giá. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất theo phương pháp trực tiếp được lập trên cơ sở hợp nhất Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty mẹ và của các công ty con (Các báo cáo này cũng được lập thống nhất theo phương pháp trực tiếp) bằng cách cộng các khoản mục tương đương và loại ra các tác động của các lưu chuyển tiền tệ trong nội bộ tập đoàn. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất được được lập theo phương pháp gián tiếp căn cứ vào bảng cân đối kế toán hợp nhất và các tài liệu liên quan đến hợp nhất báo cáo. Đơn vị báo cáo: ............. Địa chỉ: ............................. MẪU SỐ: - B05/TCTD: ĐỐI VỚI BCTC B05/TCTD-HN: ĐỐI VỚI BCTC HỢP NHẤT (Ban hành theo QĐ số 16 /2007/QĐ-NHNN ngày 18/4 /2007 của Thống đốc NHNN) Thuyết minh báo cáo tài chính (hợp nhất) Cho năm tài chính kết thúc ngày..... tháng ..... năm ........ (hoặc Quý ...... năm .........) I- Đặc điểm hoạt động của tổ chức tín dụng 1. Giấy phép thành lập và hoạt động, thời hạn có giá trị 2. Hình thức sở hữu vốn 3. Thành phần Hội đồng quản trị (Tên, chức danh từng người) 4. Thành phần Ban Giám đốc (Tên, chức danh từng người) 5. Trụ sở chính.........; Số chi nhánh:.......... Số công ty con:............ 6. Công ty con: Tên, giấy phép thành lập và hoạt động, tỷ lệ góp vốn vào Công ty con 7. Tổng số cán bộ, công nhân viên II- Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán 1. Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày..../....../....... kết thúc vào ngày...../..../....... 2. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán III- Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng - Báo cáo về tuân thủ các chuẩn mực kế toán Việt Nam - VAS hoặc các chuẩn mực kế toán quốc tế- IAS, trong đó nêu rõ các chuẩn mực áp dụng, các chính sách kế toán được xây dựng trong trường hợp không có hướng dẫn cụ thể trong hệ thống chuẩn mực vận dụng, những trường hợp không tuân thủ chuẩn mực và lý do. - Chế độ và hình thức kế toán áp dụng. - Các cơ sở đánh giá được sử dụng trong quá trình lập BCTC và các ước tính kế toán quan trọng. - Hợp nhất báo cáo (nếu có): Các đối tượng hợp nhất báo cáo tài chính. - Cơ sở điều chỉnh các sai sót IV- Chính sách kế toán áp dụng tại tổ chức tín dụng 1. Chuyển đổi tiền tệ: nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền và ghi nhận chênh lệch tỷ giá phát sinh. 2. Nguyên tắc thực hiện hợp nhất báo cáo tài chính 3. Công cụ tài chính phái sinh và kế toán phòng ngừa rủi ro (nếu có) 4. Kế toán thu nhập lãi, chi phí lãi và ngừng dự thu lãi 5. Kế toán các khoản thu từ phí và hoa hồng 6. Kế toán đối với cho vay khách hàng - Nguyên tắc ghi nhận khoản vay - Các nguyên tắc phân loại nợ và đánh giá rủi ro tín dụng - Cơ sở trích lập dự phòng rủi ro tín dụng và xóa sổ các khoản cho vay không có khả năng thu hồi. 7. Kế toán các nghiệp vụ kinh doanh và đầu tư chứng khoán: 7.1. Nghiệp vụ kinh doanh chứng khoán: - Nguyên tắc ghi nhận giá trị chứng khoán kinh doanh - Phương pháp đánh giá mức giảm giá trị và trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh 7.2. Nghiệp vụ đầu tư chứng khoán: - Nguyên tắc ghi nhận giá trị chứng khoán đầu tư (chứng khoán sẵn sàng để bán và chứng khoán giữ đến khi đáo hạn) - Phương pháp đánh giá mức giảm giá trị và trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư 8. Kế toán các tài sản vô hình - Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định vô hình - Phương pháp và thời gian khấu hao TSCĐ vô hình 9. Kế toán lợi thế thương mại - Nguyên tắc ghi nhận lợi thế thương mại - Phương pháp và thời gian phân bổ lợi thế thương mại 10. Kế toán TSCĐ hữu hình - Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình; - Phương pháp khấu hao, thời gian sử dụng hữu ích, hoặc tỷ lệ khấu hao TSCĐ hữu hình. 11. Kế toán các giao dịch thuê tài sản: - Nguyên tắc ghi nhận tài sản trong các giao dịch: * Thuê hoạt động: khi NH là người đi thuê và khi là người cho thuê * Thuê tài chính: khi NH là người đi thuê và khi là người cho thuê - Phương pháp tính khấu hao tài sản đi thuê tài chính và phân bổ tiền thuê đối với tài sản thuê hoạt động. 12. Bất động sản đầu tư (đối với báo cáo tài chính hợp nhất): - Nguyên tắc ghi nhận BĐS đầu tư - Phương pháp khấu hao BĐS đầu tư. 13. Tiền và các khoản tương đương tiền (khái niệm tiền và tương đương tiền) 14. Dự phòng, công nợ tiềm ẩn và tài sản chưa xác định 15. Kế toán các khoản nghĩa vụ đối với nhân viên 16. Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp : - Thuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập hoãn lại - Chi phí thuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập hoãn lại 17. Kế toán các khoản vốn vay, phát hành chứng khoán nợ, công cụ vốn - Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Vốn vay; kỳ phiếu, trái phiếu phát hành; cổ phiếu ưu đãi; mua lại giấy tờ có giá do chính mình phát hành. 18. Vốn chủ sở hữu - Phát hành cổ phiếu: chi phí phát sinh, thặng dư cổ phần (nếu có)... - Cổ tức trả trên cổ phiếu thường - Cổ phiếu quỹ - Trích lập và sử dụng các quỹ từ lợi nhuận sau thuế 19. Các hoạt động ủy thác chịu rủi ro của TCTD 20. Các điều chỉnh số liệu kế toán kỳ trước (Việc điều chỉnh vào các số liệu kỳ trước để đảm bảo khả năng so sánh trong trường hợp có những thay đổi trong ước tính kế toán hoặc chính sách kế toán áp dụng) V- Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Bảng cân đối kế toán Ngoài các thông tin yêu cầu trong mục này, các TCTD có thể trình bày bổ sung các thông tin khác phù hợp với tình hình thực tế hoạt động tại đơn vị. (Đơn vị tính: ...........) 1. Tiền mặt, vàng bạc, đá quý Cuối kỳ Đầu kỳ Tiền mặt bằng VND .... .... Tiền mặt bằng ngoại tệ .... .... Chứng từ có giá trị ngoại tệ .... .... Vàng tiền tệ .... .... Vàng phi tiền tệ .... .... Kim loại quý, đá quý khác .... .... Tổng .... .... - TCTD trình bày về dự phòng giảm giá trích lập đối với vàng phi tiền tệ, kim loại quý, đá quý (số dự phòng; cơ sở trích lập). 2. Tiền gửi tại NHNN Cuối kỳ Đầu kỳ Tiền gửi thanh toán tại NHNN ... ... Tiền gửi phong toả (nếu có) ... ... Tiền gửi khác ... ... Tổng ... ... 3. Tiền, vàng gửi tại các TCTD khác và cho vay các TCTD khác Cuối kỳ Đầu kỳ 3.1. Tiền, vàng gửi tại các TCTD khác Tiền, vàng gửi không kỳ hạn: ... ... - Bằng VND - Bằng ngoại tệ, vàng Tiền, vàng gửi có kỳ hạn: ... ... - Bằng VND - Bằng ngoại tệ, vàng Tổng …. …. 3.2. Cho vay các TCTD khác - Bằng VND ... ….. - Bằng vàng, ngoại tệ ... … - Dự phòng rủi ro cho vay các TCTD khác (...) (….) Tổng ... …. Tổng tiền, vàng gửi tại các TCTD khác và cho vay các TCTD khác ... ….. 4. Chứng khoán kinh doanh Cuối kỳ Đầu kỳ 4.1. Chứng khoán Nợ ... ... - Chứng khoán Chính phủ … … - Chứng khoán do các TCTD khác trong nước phát hành … … - Chứng khoán do các TCKT trong nước phát hành … … - Chứng khoán Nợ nước ngoài … … 4.2. Chứng khoán Vốn ... ... - Chứng khoán Vốn do các TCTD khác phát hành … … - Chứng khoán Vốn do các TCKT trong nước phát hành … … - Chứng khoán Vốn nước ngoài … … 4.3. Chứng khoán kinh doanh khác ... ... 4.4. Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh ... ... Tổng ... ... 4.5. Thuyết minh về tình trạng niêm yết của các chứng khoán kinh doanh Cuối kỳ Đầu kỳ Chứng khoán Nợ: + Đã niêm yết .... .... + Chưa niêm yết .... .... Chứng khoán Vốn: + Đã niêm yết .... .... + Chưa niêm yết .... .... Chứng khoán kinh doanh khác: + Đã niêm yết .... .... + Chưa niêm yết .... .... 5. Các công cụ tài chính phái sinh và các tài sản tài chính khác Tổng giá trị của hợp đồng (theo tỷ giá ngày hiệu lực HĐ) Tổng giá trị ghi sổ kế toán (theo tỷ giá tại ngày lập báo cáo) Tài sản Công nợ Tại ngày cuối kỳ 1 Công cụ tài chính phái sinh tiền tệ ... ... - Giao dịch kỳ hạn tiền tệ ... ... - Giao dịch hoán đổi tiền tệ ... ... - Mua Quyền chọn tiền tệ ... ... + Mua quyền chọn mua + Mua quyền chọn bán - Bán Quyền chọn tiền tệ … … + Bán quyền chọn mua + Bán quyền chọn bán - Giao dịch tương lai tiền tệ ... ... 2 Công cụ tài chính phái sinh khác ... ... (TCTD phải liệt kê chi tiết theo bản chất từng công cụ tài chính phái sinh) Tại ngày đầu kỳ 1 Công cụ tài chính phái sinh tiền tệ ... ... - Giao dịch kỳ hạn tiền tệ ... ... - Giao dịch hoán đổi tiền tệ ... ... - Mua Quyền chọn tiền tệ ... ... + Mua quyền chọn mua + Mua quyền chọn bán - Bán Quyền chọn tiền tệ … … + Bán quyền chọn mua + Bán quyền chọn bán - Giao dịch tương lai tiền tệ ... ... 2 Công cụ tài chính phái sinh khác ... ... (TCTD phải liệt kê chi tiết theo bản chất từng công cụ tài chính phái sinh) 6. Cho vay khách hàng Cuối kỳ Đầu kỳ Cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước ... ... Cho vay chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá ... ... Cho thuê tài chính ... ... Các khoản trả thay khách hàng ... ... Cho vay bằng vốn tài trợ, ủy thác đầu tư ... ... Cho vay đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài ... ... Cho vay theo chỉ định của Chính phủ ... ... Nợ cho vay được khoanh và nợ chờ xử lýý ... ... Tổng ... ... - Phân tích chất lượng nợ cho vay: Cuối kỳ Đầu kỳ Nợ đủ tiêu chuẩn ... ... Nợ cần chú ý ... ... Nợ dưới tiêu chuẩn ... ... Nợ nghi ngờ ... ... Nợ có khả năng mất vốn ... ... Tổng ... ... - Phân tích dư nợ theo thời gian: Cuối kỳ Đầu kỳ Nợ ngắn hạn ... ... Nợ trung hạn ... ... Nợ dài hạn ... ... Tổng ... ... - Phân tích dư nợ cho vay theo đối tượng khách hàng và theo loại hình doanh nghiệp: Cuối kỳ Đầu kỳ Cho vay các TCKT ... ... (Trình bày chi tiết theo loại hình doanh nghiệp do Tổng cục Thống kê quy định) Cho vay cá nhân ... ... Cho vay khác ... ... Tổng ... ... - Phân tích dư nợ cho vay theo ngành: Các TCTD phân tích dư nợ cho vay theo chỉ tiêu ngành kinh tế do Tổng cục thống kê quy định. 7. Đối với sự thay đổi (tăng/ giảm) của Dự phòng rủi ro tín dụng: Dự phòng chung Dự phòng cụ thể Kỳ này Số dư đầu kỳ ... ... Dự phòng rủi ro trích lập trong kỳ/ (Hoàn nhập dự phòng trong kỳ) ... ... Dự phòng giảm do xử lý các khoản nợ khó thu hồi bằng nguồn dự phòng (...) (...) Số dư cuối kỳ ... ... Kỳ trước Số dư đầu kỳ ... ... Dự phòng rủi ro trích lập trong kỳ/ (Hoàn nhập dự phòng trong kỳ) ... ... Dự phòng giảm do xử lý các khoản nợ khó thu hồi bằng nguồn dự phòng (...) (...) Số dư cuối kỳ ... ... 8. Chứng khoán đầu tư Cuối kỳ Đầu kỳ 8.1. Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán ... ... a. Chứng khoán Nợ ... ... - Chứng khoán Chính phủ ... ... - Chứng khoán Nợ do các TCTD khác trong nước phát hành ... ... - Chứng khoán Nợ do các TCKT trong nước phát hành ... ... - Chứng khoán Nợ nước ngoài ... ... b. Chứng khoán Vốn ... ... - Chứng khoán Vốn do các TCTD khác trong nước phát hành ... ... - Chứng khoán Vốn do các TCKT trong nước phát hành ... ... - Chứng khoán Vốn nước ngoài ... ... c. Dự phòng giảm giá chứng khoán sẵn sàng để bán (...) (...) Tổng ... ... 8.2. Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn ... ... - Chứng khoán Chính phủ ... ... - Chứng khoán Nợ do các TCTD khác trong nước phát hành ... ... - Chứng khoán Nợ do các TCKT trong nước phát hành ... ... - Chứng khoán Nợ nước ngoài ... ... - Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn (...) (...) Tổng ... ... 9. Góp vốn, đầu tư dài hạn: - Phân tích giá trị đầu tư theo loại hình đầu tư: Cuối kỳ Đầu kỳ Đầu tư vào công ty con (*) ... ... Các khoản đầu tư vào công ty liên doanh ... ... Các khoản đầu tư vào công ty liên kết ... ... Các khoản đầu tư dài hạn khác ... ... Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (...) (...) Tổng ... ... (*) Giá trị này bằng 0 đối với BCTC hợp nhất. - Danh sách các công ty liên kết, liên doanh quan trọng: Tên Kỳ này Kỳ trước Giá gốc Giá trị hiện tại (*) tỷ phần nắm giữ (%) Giá gốc Giá trị hiện tại (*) tỷ phần nắm giữ (%) Đầu tư vào các TCTD TCTD.... Đầu tư vào các DN khác Công ty.... Ghi chú: (*) đối với BCTC hợp nhất 10. Tài sản cố định hữu hình: - Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình kỳ này: Khoản mục Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải truyền dẫn Thiết bị dụng cụ quản lý TSCĐ khác Tổng cộng Nguyên giá TSCĐ hữu hình Số dư đầu kỳ - Mua trong kỳ - Đầu tư XDCB hoàn thành - Tăng khác - Chuyển sang BĐS đầu tư - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối kỳ Giá trị hao mòn luỹ kế Số dư đầu kỳ - Khấu hao trong kỳ - Tăng khác - Chuyển sang BĐS đầu tư - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối kỳ Giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình - Tại ngày đầu kỳ - Tại ngày cuối kỳ - Tăng, giảm tài sản cố định kỳ trước (Trình bày tương tự) - Các thông tin khác về tài sản cố định hữu hình: Cuối kỳ Đầu kỳ Giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình đã dùng để thế chấp, cầm cố cho các khoản vay ... ... Cam kết mua TSCĐ có giá trị lớn trong tương lai ... ... Cam kết bán TSCĐ có giá trị lớn trong tương lai ... ... Giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình tạm thời không được sử dụng vào sản xuất kinh doanh ... ... Nguyên giá TSCĐ hữu hình đã khấu hao hết nhưng vẫn còn sử dụng ... ... Giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình đang chờ thanh lý ... ... Các thay đổi khác ... ... 11. Tài sản cố định thuê tài chính: - Tăng, giảm tài sản cố định thuê tài chính kỳ này: Khoản mục Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị dụng cụ quản lý TSCĐ khác Tổng cộng Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính Số dư đầu kỳ - Thuê tài chính trong kỳ - Tăng khác - Mua lại TSCĐ thuê tài chính - Trả lại TSCĐ thuê tài chính - Giảm khác Số dư cuối kỳ Giá trị hao mòn luỹ kế Số dư đầu kỳ - Khấu hao trong kỳ - Tăng khác - Mua lại TSCĐ thuê tài chính - Trả lại TSCĐ thuê tài chính - Giảm khác Số dư cuối kỳ Giá trị còn lại của TSCĐ thuê tài chính - Tại ngày đầu kỳ - Tại ngày cuối kỳ - Tăng, giảm tài sản cố định thuê tài chính kỳ trước (Trình bày tương tự) 12. Tài sản cố định vô hình - Tăng, giảm tài sản cố định vô hình kỳ này: Khoản mục Quyền sử dụng đất có thời hạn Bản quyền, bằng sáng chế Nhãn hiệu hàng hoá Phần mềm máy vi tính TSCĐ vô hình khác Tổng cộng Nguyên giá TSCĐ vô hình Số dư đầu kỳ - Mua trong kỳ - Tạo ra từ nội bộ doanh nghiệp - Tăng do hợp nhất kinh doanh - Tăng khác - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối kỳ Giá trị hao mòn luỹ kế Số dư đầu kỳ - Khấu hao trong kỳ - Tăng khác - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối kỳ Giá trị còn lại của TSCĐ vô hình - Tại ngày đầu kỳ - Tại ngày cuối kỳ - Tăng, giảm tài sản cố định vô hình kỳ trước (Trình bày tương tự) - Các thông tin về TSCĐ vô hình đặc biệt: Khoản mục Nguyên giá/ Giá hợp lý khi ghi nhận ban đầu Giá trị khấu hao luỹ kế Giá trị còn lại Thời gian khấu hao còn lại TSCĐ vô hình quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản Giá trị hợp lý của TSCĐ vô hình do Nhà nước cấp Giá trị còn lại của TSCĐ vô hình đã dùng để thế chấp cho các khoản nợ phải trả Giá trị còn lại của TSCĐ vô hình tạm thời không sử dụng Nguyên giá của TSCĐ vô hình khấu hao hết nhưng vẫn còn sử dụng Giá trị còn lại của TSCĐ vô hình đang thanh lý Chi phí trong giai đoạn nghiên cứu, triển khai Giá trị cam kết mua, bán TSCĐ vô hình có giá trị lớn trong tương lai Các thay đổi khác 13. Bất động sản đầu tư (Đối với BCTC hợp nhất) - Tình hình về bất động sản đầu tư kỳ này của tập đoàn TCTD: Khoản mục Số đầu năm Tăng trong năm Giảm trong năm Số cuối năm Nguyên giá Bất động sản đầu tư - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà và quyền sử dụng đất - Bất động sản đầu tư khác Giá trị hao mòn luỹ kế - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà và quyền sử dụng đất - Bất động sản đầu tư khác Giá trị còn lại của bất động sản đầu tư - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà và quyền sử dụng đất - Bất động sản đầu tư khác - Tình hình về bất động sản đầu tư kỳ trước của tập đoàn TCTD (Trình bày tương tự) 14. Tài sản Có khác Cuối kỳ Đầu kỳ 1. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 2. Các khoản phải thu (*) 3. Dự phòng rủi ro cho các tài sản có khác 3. Tài sản có khác Tổng (*) Không bao gồm tài sản thuế thu nhập hoãn lại và các khoản phải thu từ các giao dịch nội bộ. 14.1. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang: Cuối kỳ Đầu kỳ - Chi phí XDCB dở dang ... ... Trong đó: Những công trình lớn: + Công trình...................... + Công trình....................... ... ... ... ... 14.2. Các khoản phải thu Cuối kỳ Đầu kỳ Các khoản phải thu nội bộ ... ... Các khoản phải thu bên ngoài ... ... Tổng ... ... 14.3. Dự phòng rủi ro các tài sản Có nội bảng khác: Cuối kỳ Đầu kỳ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho ... ... Dự phòng rủi ro khác (nếu nội dung kinh tế phù hợp) ... ... - Chi tiết theo tính trọng yếu từng loại dự phòng rủi ro Tổng ... ... 15. Lợi thế thương mại (đối với BCTC hợp nhất) Kỳ này Kỳ trước Tổng giá trị Lợi thế thương mại Thời gian phân bổ Giá trị LTTM đã phân bổ luỹ kế đầu kỳ Giá trị LTTM chưa phân bổ đầu kỳ Lợi thế thương mại tăng trong kỳ - Lợi thế thương mại phát sinh trong kỳ - Điều chỉnh do sự thay đổi giá trị của tài sản và công nợ có thể xác định được Lợi thế thương mại giảm trong kỳ - LTTM giảm do thanh lý, nhượng bán một phần hoặc toàn bộ TCTD - Giá trị LTTM phân bổ trong kỳ - Các điều chỉnh giảm khác của LTTM Tổng giá trị Lợi thế thương mại chưa phân bổ cuối kỳ 16. Các khoản nợ Chính phủ và NHNN Cuối kỳ Đầu kỳ 1. Vay NHNN ... ... Vay theo hồ sơ tín dụng ... ... Vay chiết khấu, tái chiết khấu các giấy tờ có giá ... ... Vay cầm cố các giấy tờ có giá ... ... Vay thanh toán bù trừ ... ... Vay hỗ trợ đặc biệt ... ... Vay khác ... ... Nợ quá hạn ... ... 2. Vay Bộ Tài chính ... ... 3. Các khoản nợ khác ... ... Tổng ... ... 17. Tiền, vàng gửi và vay các TCTD khác Cuối kỳ Đầu kỳ 17.1. Tiền, vàng gửi của các TCTD khác a. Tiền, vàng gửi không kỳ hạn ... ... - Bằng VND - Bằng vàng và ngoại tệ b. Tiền, vàng gửi có kỳ hạn ... ... - Bằng VND - Bằng vàng và ngoại tệ Tổng ... ... 17.2. Vay các TCTD khác - Bằng VND - Bằng vàng và ngoại tệ Tổng ... ... Tổng tiền, vàng gửi của và vay TCTD khác 18. Tiền gửi của khách hàng - Thuyết minh theo loại tiền gửi: Cuối kỳ Đầu kỳ Tiền, vàng gửi không kỳ hạn - Tiền gửi không kỳ hạn bằng VND ... ... - Tiền gửi không kỳ hạn bằng vàng, ngoại tệ Tiền, vàng gửi có kỳ hạn - Tiền gửi có kỳ hạn bằng VND ... ... - Tiền gửi có kỳ hạn bằng vàng và ngoại tệ Tiền gửi vốn chuyên dùng Tiền gửi ký quỹ ... ... Tổng - Thuyết minh theo đối tượng khách hàng, loại hình doanh nghiệp: Cuối kỳ Đầu kỳ Tiền gửi của KBNN Tiền gửi của TCKT (Trình bày chi tiết theo chỉ tiêu loại hình doanh nghiệp do Tổng cục Thống kê quy định) Tiền gửi của cá nhân Tiền gửi của các đối tượng khác Tổng 19. Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay TCTD chịu rủi ro Cuối kỳ Đầu kỳ Vốn nhận tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay bằng VND ... ... Vốn nhận tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay bằng vàng, ngoại tệ ... ... Tổng ... ... 20. Phát hành giấy tờ có giá thông thường (không bao gồm công cụ tài chính phức hợp) Thuyết minh về các giấy tờ có giá TCTD đã phát hành, phân loại theo kỳ hạn (dưới 12 tháng, từ 12 tháng tới 5 năm và từ 5 năm trở lên), loại giấy tờ có giá phát hành, mệnh giá, chiết khấu, phụ trội... 21. Các khoản nợ khác Cuối kỳ Đầu kỳ Các khoản phải trả nội bộ ... ... Các khoản phải trả bên ngoài ... ... Dự phòng rủi ro khác: - Dự phòng đối với các cam kết đưa ra ... ... - Dự phòng cho các dịch vụ thanh toán ... ... - Dự phòng rủi ro khác (dự phòng rủi ro hoạt động,… không bao gồm dự phòng khác đối với tài sản có nội bảng) ... ... Tổng ... ... 22. Thuế thu nhập hoãn lại 22.1. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Cuối kỳ Đầu kỳ - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ ... ... - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng ... ... - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản ưu đãi tính thuế chưa sử dụng ... ... - Khoản hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các kỳ trước ... ... Tài sản thuế thu nhập hoãn lại ... ... 22.2. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Cuối kỳ Đầu kỳ - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế ... ... - Khoản hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các kỳ trước ... ... Thuế thu nhập hoãn lại phải trả ... ... 23. Vốn và quỹ của Tổ chức tín dụng 23.1. Báo cáo tình hình thay đổi vốn chủ sở hữu: Vốn góp/ Vốn điều lệ Thặng dư vốn cổ phần Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài chính Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối/ Lỗ luỹ kế Lợi ích của cổ đông thiểu số Vốn chủ sở hữu khác Tổng cộng A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Số dư đầu kỳ Tăng trong kỳ - Tăng vốn trong kỳ - Lợi nhuận tăng trong kỳ - Trích bổ sung các quỹ cho kỳ trước - Tạm trích lập các quỹ dự trữ cho kỳ - Chuyển từ quỹ dự trữ sang vốn - Chuyển khoản thu sử dụng vốn sang quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ - Trích bổ sung quỹ lương theo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước theo quy định của nhà nước - Bán cổ phiếu quỹ Giảm trong kỳ - Sử dụng trong kỳ - Mua cổ phiếu quỹ - Chia cổ tức kỳ này - Các khoản giảm khác Số dư cuối kỳ 23.2. Thu nhập trên một cổ phiếu: - Lợi nhuận hoặc lỗ để tính lãi cơ bản trên cổ phiếu; - Số bình quân gia quyền cổ phiếu phổ thông để tính lãi cơ bản; - Lãi cơ bản trên cổ phiếu; - Các giao dịch cổ phiếu phổ thông hoặc giao dịch cổ phiếu phổ thông tiềm năng xảy ra sau ngày kết thúc kỳ kế toán kỳ. 23.3. Thuyết minh về các công cụ tài chính phức hợp: Trái phiếu chuyển đổi: Cuối kỳ Đầu kỳ - Tổng giá trị - Giá trị cấu phần Nợ - Giá trị cấu phần Vốn CSH: Cổ phiếu ưu đãi Cuối kỳ Đầu kỳ - Tổng giá trị - Giá trị cấu phần Nợ - Giá trị cấu phần Vốn CSH 23.4. Chi tiết vốn đầu tư của TCTD: Kỳ này Kỳ trước Tổng số Vốn CP thường Vốn CP ưu đãi Tổng số Vốn CP thường Vốn CP ưu đãi - Vốn đầu tư của Nhà nước - Vốn góp (cổ đông, thành viên...) - Thặng dư vốn cổ phần - Cổ phiếu quỹ (...) (...) (...) (...) (...) (...) Tổng * Giá trị trái phiếu đã chuyển thành cổ phiếu trong kỳ: ....... 23.5. Cổ tức: - Cổ tức đã công bố sau ngày kết thúc niên độ kế toán: + Cổ tức đã công bố trên cổ phiếu thường: ................. + Cổ tức đã công bố trên cổ phiếu ưu đãi: .................. - Cổ tức của cổ phiếu ưu đãi luỹ kế chưa được ghi nhận: ....... 23.6. Cổ phiếu: - Số lượng cổ phiếu đăng ký phát hành Cuối kỳ Đầu kỳ - Số lượng cổ phiếu đã bán ra công chúng + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi - Số lượng cổ phiếu được mua lại + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi - Số lượng cổ phiếu đang lưu hành + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi * Mệnh giá cổ phiếu đang lưu hành: ........... VI- Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Ngoài các thông tin yêu cầu trong mục này, các TCTD có thể trình bày bổ sung các thông tin khác phù hợp với tình hình thực tế hoạt động tại đơn vị. (Đơn vị tính: ............) 24. Thu nhập lãi và các khoản thu nhập tương tự Kỳ này Kỳ trước Thu nhập lãi tiền gửi ... ... Thu nhập lãi cho vay khách hàng ... ... Thu lãi từ kinh doanh, đầu tư chứng khoán Nợ: - Thu lãi từ chứng khoán kinh doanh - Thu lãi từ chứng khoán đầu tư ... ... ... ... Thu nhập lãi cho thuê tài chính ... ... Thu khác từ hoạt động tín dụng ... ... Tổng ... ... 25. Chi phí lãi và các khoản chi phí tương tự: Kỳ này Kỳ trước Trả lãi tiền gửi ... ... Trả lãi tiền vay ... ... Trả lãi phát hành giấy tờ có giá ... ... Trả lãi tiền thuê tài chính ... ... Chi phí hoạt động tín dụng khác ... ... Tổng ... ... 26. Lãi/ lỗ thuần từ hoạt động dịch vụ: nêu cụ thể các khoản thu nhập, chi phí chính từ phí dịch vụ và tính lãi/ lỗ thuần. 27. Lãi/ lỗ thuần từ hoạt động kinh doanh ngoại hối: Kỳ này Kỳ trước Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối ... ... - Thu từ kinh doanh ngoại tệ giao ngay ... ... - Thu từ kinh doanh vàng ... ... - Thu từ các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ ... ... Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối ... ... - Chi về kinh doanh ngoại tệ giao ngay ... ... - Chi về kinh doanh vàng ... ... - Chi về các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ ... ... Lãi/ (Lỗ) thuần từ hoạt động kinh doanh ngoại hối ... ... 28. Lãi/ lỗ thuần từ hoạt động kinh doanh (mua bán) chứng khoán kinh doanh: Kỳ này Kỳ trước Thu nhập từ mua bán chứng khoán kinh doanh ... ... Chi phí về mua bán chứng khoán kinh doanh ... ... Chi phí dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh ... ... Lãi/ (Lỗ) thuần từ hoạt động mua bán chứng khoán kinh doanh ... ... 29. Lãi/ lỗ thuần từ hoạt động kinh doanh (mua bán) chứng khoán đầu tư: Kỳ này Kỳ trước Thu nhập từ mua bán chứng khoán đầu tư ... ... Chi phí về mua bán chứng khoán đầu tư ... ... Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ... ... Lãi/ (Lỗ) thuần từ hoạt động kinh doanh chứng khoán đầu tư ... ... 30. Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần Kỳ này Kỳ trước Cổ tức nhận được trong kỳ từ góp vốn, mua cổ phần ... ... - Từ chứng khoán Vốn kinh doanh (hạch toán trên TK 14) - Từ chứng khoán Vốn đầu tư (hạch toán trên TK 15) - Từ góp vốn, đầu tư dài hạn (hạch toán trên TK 34) Phân chia lãi/ lỗ theo phương pháp vốn CSH của các khoản đầu tư vào các công ty liên doanh, liên kết (đối với BCTC hợp nhất) ... ... Các khoản thu nhập khác ... ... Tổng ... ... 31. Lãi/ lỗ thuần từ các hoạt động kinh doanh khác: nêu số liệu chi tiết thu/ chi và cho từng loại hoạt động 32. Chi phí hoạt động: Kỳ này Kỳ trước 1. Chi nộp thuế và các khoản phí, lệ phí ... ... 2. Chi phí cho nhân viên: Trong đó: - Chi lương và phụ cấp ... ... ... ... - Các khoản chi đóng góp theo lương ... ... - Chi trợ cấp ... ... - Chi công tác xã hội ... ... 3. Chi về tài sản : - Trong đó khấu hao tài sản cố định ... ... ... ... 4. Chi cho hoạt động quản lý công vụ: Trong đó: - Công tác phí - Chi về các hoạt động đoàn thể của TCTD ... .... .... ... ... ... 5. Chi nộp phí bảo hiểm, bảo toàn tiền gửi của khách hàng ... ... 6. Chi phí dự phòng (không tính chi phí dự phòng rủi ro tín dụng nội và ngoại bảng; chi phí dự phòng giảm giá chứng khoán) ... ... 7. Chi phí hoạt động khác ... ... Tổng ... ... 33. Chi phí thuế thu nhập Kỳ này Kỳ trước 33.1. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 1. Lợi nhuận trước thuế TNDN ... ... Các khoản mục điều chỉnh: Trừ (-) Thu nhập được miễn thuế TNDN: - Thu nhập từ góp vốn liên doanh mua cổ phần ... ... - Lãi từ hợp nhất công ty liên doanh, liên kết theo phương pháp Vốn chủ sở hữu (chỉ có đối với BCTC hợp nhất) ... ... - ... ... ... Cộng (+) Chi phí không được khấu trừ khi xác định lợi nhuận tính thuế: - .... ... ... 2. Thu nhập chịu thuế ... ... 3. Chi phí thuế TNDN tính trên thu nhập chịu thuế kỳ hiện hành (= Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN) ... ... - Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước vào chi phí thuế thu nhập hiện hành kỳ này ... ... 4. Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành ... ... -Thuế TNDN đã nộp trong kỳ ... ... - Điều chỉnh chênh lệch thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước ... ... 5. Thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp cuối kỳ ... ... 33.2. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế ... ... - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại ... ... - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ ... ... - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng ... ... - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả ... ... - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại ... ... VII- Thông tin bổ sung một số khoản mục trình bày trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Ngoài các thông tin yêu cầu trong mục này, các TCTD có thể trình bày bổ sung các thông tin khác phù hợp với tình hình thực tế hoạt động tại đơn vị. 34. Tiền và các khoản tương đương tiền: Kỳ này Kỳ trước Tiền mặt và các khoản tương đương tiền tại quỹ ... ... Tiền gửi tại NHNN ... ... Tìền, vàng gửi tại các TCTD khác (gồm không kỳ hạn và có kỳ hạn không quá 3 tháng) ... ... Chứng khoán có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua ... ... Tổng ... ... 35. Mua mới và thanh lý các công ty con BCTC BCTC hợp nhất Kỳ này Kỳ trước Kỳ này Kỳ trước - Tổng giá trị mua hoặc thanh lý ... ... ... ... - Phần giá trị mua hoặc thanh lý được thanh toán bằng tiền và các khoản tương đương tiền ... ... ... ... - Số tiền và các khoản tương đương tiền thực có trong công ty con hoặc đơn vị kinh doanh khác được mua hoặc thanh lý 0 0 ... ... - Phần giá trị tài sản (tổng hợp theo từng loại tài sản) và nợ phải trả không phải là tiền và các khoản tương đương tiền trong công ty con hoặc đơn vị kinh doanh khác được mua hoặc thanh lý trong kỳ 0 0 ... ... Tổng ... ... ... ... VIII- Các thông tin khác Ngoài các thông tin yêu cầu trong mục này, các TCTD có thể trình bày bổ sung các thông tin khác phù hợp với tình hình thực tế hoạt động tại đơn vị. 36. Tình hình thu nhập của cán bộ công nhân viên Chỉ tiêu Kỳ này Kỳ trước I. Tổng số cán bộ, CNV II. Thu nhập của cán bộ 1. Tổng quỹ lương 2. Tiền thưởng 3. Thu nhập khác 4. Tổng thu nhập (1+2+3) 5. Tiền lương bình quân 6. Thu nhập bình quân 37. Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước Chỉ tiêu Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Số phải nộp Số đã nộp 1. Thuế GTGT 2. Thuế tiêu thụ đặc biệt 3. Thuế TNDN 4. Thuế xuất, nhập khẩu 5. Thuế sử dụng vốn NSNN 6. Thuế tài nguyên 7. Thuế nhà đất 8. Tiền thuê đất 9. Các loại thuế khác 10. Các khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác Tổng cộng 38. Loại hình và giá trị tài sản thế chấp của khách hàng TCTD trình bày cụ thể về loại hình tài sản, giá trị tài sản ghi nhận tại thời điểm cầm cố thế chấp, giá trị ghi nhận tài sản tại thời điểm lập BCTC của tài sản thế chấp. 39. Nghĩa vụ nợ tiềm ẩn và các cam kết đưa ra: Trình bày chi tiết các nghĩa vụ nợ tiềm ẩn và các cam kết đưa ra. 40. Hoạt động uỷ thác và đại lý TCTD không chịu rủi ro 41. Các hoạt động ngoại bảng khác mà TCTD phải chịu rủi ro đáng kể 42. Giao dịch với các bên liên quan: TCTD phải trình bày các giao dịch với các bên có liên quan (với những đối tượng, đối tác có ảnh hưởng kiểm soát đáng kể tới hoạt động của TCTD) theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 26 - Thông tin về các bên liên quan. 43. Các sự kiện sau ngày lập bảng CĐKT: Các TCTD thuyết minh các sự kiện trọng yếu. 44. Mức độ tập trung theo khu vực địa lý của các tài sản, công nợ và các khoản mục ngoại bảng - Lập báo cáo phân tích tổng dư nợ cho vay, tổng tiền gửi, các cam kết tín dụng, CCTC phái sinh, kinh doanh và đầu tư chứng khoán theo khu vực địa lý: Tổng dư nợ cho vay Tổng tiền gửi Các cam kết tín dụng CCTC phái sinh (Tổng giá trị giao dịch theo hợp đồng) Kinh doanh và đầu tư chứng khoán (Chênh lệch DN-DC) Trong nước Nước ngoài - TCTD cần thuyết minh về căn cứ lập báo cáo và rủi ro tiềm ẩn ở mỗi khu vực; IX- Quản lý rủi ro tài chính Ngoài các thông tin yêu cầu trong mục này, các TCTD có thể trình bày bổ sung các thông tin khác phù hợp với tình hình thực tế hoạt động tại đơn vị. 45. Chính sách quản lý rủi ro liên quan đến các công cụ tài chính: TCTD thuyết minh về chính sách, hạn mức rủi ro, công cụ sử dụng để quản lý rủi ro. 46. Rủi ro tín dụng Các công cụ mà ngân hàng sử dụng để quản lý rủi ro tín dụng. 47. Rủi ro thị trường 47.1. Rủi ro lãi suất: - Trình bày lãi suất thực tế trung bình trên các khoản mục tiền tệ chủ yếu theo các kỳ hạn và đồng tiền khác nhau. - Trình bày mô hình sử dụng để đo lường, quản lý rủi ro lãi suất. - Trình bày bảng phân tích tài sản, công nợ và các khoản mục ngoại bảng theo kỳ định lại lãi suất thực tế tại thời điểm lập báo cáo tài chính: Quá hạn Không chịu lãi Đến 1 tháng Từ 1-3 tháng Từ 3-6 tháng Từ 6-12 T Từ 1-5 năm Trên 5 năm Tổng Tài sản I- Tiền mặt vàng bạc, đá quí II- Tiền gửi tại NHNN III- Tiền gửi tại và cho vay các TCTD khác (*) IV- Chứng khoán kinh doanh (*) V- Các công cụ tài chính phái sinh và các tài sản tài chính khác (*) VI- Cho vay khách hàng (*) VII- Chứng khoán đầu tư (*) VIII- Góp vốn, đầu tư dài hạn (*) IX- Tài sản cố định và bất động sản đầu tư X- Tài sản Có khác (*) Tổng tài sản Nợ phải trả I- Tiền gửi của và vay từ NHNN và các TCTD khác II- Tiền gửi của khách hàng III- Các công cụ tài chính phái sinh và các khoản nợ tài chính khác IV- Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay mà TCTD chịu rủi ro V- Phát hành giấy tờ có giá VI- Các khoản nợ khác Tổng nợ phải trả Mức chênh nhạy cảm với lãi suất nội bảng Các cam kết ngoại bảng có tác động tới mức độ nhạy cảm với Lãi suất của các Tài sản và công nợ (ròng) Mức chênh nhạy cảm với lãi suất nội, ngoại bảng Ghi chú: (*) - Các khoản mục này không tính đến dự phòng rủi ro 47.2. Rủi ro tiền tệ - Trình bày chiến lược của TCTD trong quản lý rủi ro. - Trình bày về tỷ giá của các loại ngoại tệ quan trọng tại thời điểm lập báo cáo và dự báo của ngân hàng về tỷ giá của các loại ngoại tệ này trong kỳ tới. - Để đánh giá rủi ro này, ngân hàng cần phân loại tài sản và công nợ theo loại tiền tệ được quy đổi sang VND tại thời điểm lập báo cáo tài chính: Chỉ tiêu EUR được quy đổi USD được quy đổi Giá trị vàng tiền tệ được quy đổi Các ngoại tệ khác được quy đổi Tổng Tài sản I- Tiền mặt vàng bạc, đá quí II- Tiền gửi tại NHNN III- Tiền gửi tại và cho vay các TCTD khác (*) IV- Chứng khoán kinh doanh (*) V- Công cụ tài chính phái sinh và các tài sản tài chính khác (*) VI- Cho vay khách hàng (*) VII- Chứng khoán đầu tư (*) VIII- Góp vốn, đầu tư dài hạn (*) IX- Tài sản cố định và bất động sản đầu tư X- Các tài sản Có khác (*) Tổng tài sản Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu I- Tiền gửi của và vay từ NHNN và các TCTD khác II- Tiền gửi của khách hàng III- Các công cụ tài chính phái sinh và các khoản nợ tài chính khác IV- Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay mà TCTD chịu rủi ro V- Phát hành giấy tờ có giá VI- Các khoản nợ khác VII- Vốn và các quỹ Tổng nợ phải trả và vốn chủ sở hữu Trạng thái tiền tệ nội bảng Trạng thái tiền tệ ngoại bảng Trạng thái tiền tệ nội, ngoại bảng Ghi chú: (*) - Các khoản mục này không tính đến dự phòng rủi ro 47.3. Rủi ro thanh khoản - Trình bày chiến lược của ngân hàng trong quản lý rủi ro thanh khoản. - Phân tích trạng thái thanh khoản thông qua báo cáo phân tích tài sản và nguồn vốn theo kỳ đáo hạn thực tế tại thời điểm lập báo cáo tài chính: Chỉ tiêu Quá hạn Trong hạn Tổng Trên 3 Tháng Đến 3 tháng Đến 1 tháng Từ 1-3 tháng Từ 3-12 tháng Từ 1-5 năm Trên 5 năm Tài sản I- Tiền mặt vàng bạc, đá quí II- Tiền gửi tại NHNN III- Tiền gửi tại và cho vay các TCTD khác (*) IV- Chứng khoán kinh doanh (*) V- Các công cụ tài chính phái sinh và các tài sản tài chính khác (*) VI- Cho vay khách hàng (*) VII- Chứng khoán đầu tư (*) VIII- Góp vốn, đầu tư dài hạn (*) IX- Tài sản cố định và bất động sản đầu tư X - Tài sản Có khác (*) Tổng tài sản Nợ phải trả I- Tiền gửi của và vay từ NHNN và các TCTD khác II- Tiền gửi của khách hàng III- Các công cụ tài chính phái sinh và các khoản nợ tài chính khác IV- Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay mà TCTD chịu rủi ro V- Phát hành giấy tờ có giá VI- Các khoản nợ khác Tổng nợ phải trả Mức chênh thanh khoản ròng Ghi chú: (*) - Các khoản mục này không tính đến dự phòng rủi ro 47.4. Rủi ro giá cả thị trường khác (Nếu TCTD có quy mô hoạt động lớn) Ngoại trừ các khoản mục tài sản, công nợ đã được thuyết minh ở phần trên, TCTD trình bày về bổ sung về các rủi ro giá cả thị trường khác có mức độ rủi ro chiếm 5% lợi nhuận ròng hoặc giá trị khoản mục tài sản, công nợ chiếm 5% tổng tài sản theo các chỉ tiêu sau: + Loại tài sản/ công nợ + Giá trị tài sản/ công nợ: giá gốc, giá thị trường tại ngày lập báo cáo. + Mô hình đo lường rủi ro sử dụng. Lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ngày .... tháng .... năm .... Tổng Giám đốc (Giám đốc) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị báo cáo: ............. Địa chỉ: ............................. - MẪU SỐ: - B02A/TCTD: ĐỐI VỚI BCTC B02A/TCTD-HN: ĐỐI VỚI BCTC HỢP NHẤT (Ban hành theo QĐ số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc NHNN) Bảng cân đối kế toán (hợp nhất) giữa niên độ Dạng đầy đủ Quý... năm ..... Tại ngày...tháng...năm... Đơn vị tính: đồng VN STT Chỉ tiêu Thuyết minh Số cuối quý Số đầu năm (1) (2) (3) (4) A Tài sản I Tiền mặt, vàng bạc, đá quí ...(*) VIII Vốn và các quỹ ... (*) 5 Lợi nhuận chưa phân phối/ Lỗ lũy kế a Lợi nhuận/ Lỗ năm nay Chênh lệch TK loại 7 trừ (-) TK loại 8 (Nếu chênh lệch âm thì ghi bằng số âm) b Lợi nhuận/ lỗ lũy kế năm trước DC TK 69 (nếu DN thì ghi bằng số âm) ... (*) Ghi chú: - (*) Nội dung các chỉ tiêu và mã số này trên báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ tương tự như các chỉ tiêu của Bảng cân đối kế toán năm - Mẫu số B02/TCTD và B02/TCTD-HN. Lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ngày .... tháng .... năm .... Tổng Giám đốc (Giám đốc) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị báo cáo: ............. Địa chỉ: .............................. MẪU SỐ: - B03A/TCTD: ĐỐI VỚI BCTC - B03A/TCTD-HN: ĐỐI VỚI BCTC HỢP NHẤT (Ban hành theo QĐ số 16 /2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc NHNN) Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (hợp nhất) giữa niên độ (Dạng đầy đủ) Quý ... năm ... Đơn vị tính: đồng VN STT Chỉ tiêu Thuyết minh Quý... Lũy kế từ đầu năm đến cuối quý này Năm nay Năm trước Năm nay Năm trước (1) (2) (3) (4) (5) (6) I Thu nhập lãi thuần ... (*) Ghi chú: (*) Nội dung các chỉ tiêu và mã số trên báo cáo này tương tự như các chỉ tiêu của Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm - Mẫu số B03/TCTD và Mẫu B03/TCTD-HN. Lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ngày .... tháng .... năm .... Tổng Giám đốc (Giám đốc) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị báo cáo:……….. Địa chỉ: ……….. MẪU SỐ: - B04A/TCTD: ĐỐI VỚI BCTC - B04A/TCTD-HN: ĐỐI VỚI BCTC HỢP NHẤT (Ban hành theo QĐ số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc NHNN) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (hợp nhất) giữa niên độ (Theo phương pháp trực tiếp hoặc gián tiếp) (Dạng đầy đủ) Quý ... năm ... Đơn vị tính: đồng VN STT Chỉ tiêu Thuyết minh Lũy kế từ đầu năm đến cuối quýý này Năm nay Năm trước (1) (2) (3) (4) I Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh ... (*) Ghi chú: (*) Nội dung các chỉ tiêu và mã số của báo cáo này như các chỉ tiêu của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm - Mẫu B04/TCTD và Mẫu B04/TCTD-HN. Lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ngày .... tháng .... năm .... Tổng Giám đốc (Giám đốc) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị báo cáo:………. Địa chỉ: ……….. - B05A/TCTD: ĐỐI VỚI BCTC - B05A/TCTD-HN: ĐỐI VỚI BCTC HỢP NHẤT (Ban hành theo QĐ số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc NHNN) Thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc (hợp nhất) Quý... năm ..... I- Đặc điểm hoạt động của tổ chức tín dụng 1. Giấy phép thành lập và hoạt động, thời hạn có giá trị 2. Hình thức sở hữu vốn 3. Thành phần Hội đồng quản trị (Tên, chức danh từng người) 4. Thành phần Ban Giám đốc (Tên, chức danh từng người) 5. Trụ sở chính.........; Số chi nhánh:.......... Số công ty con:............ 6. Công ty con: Tên, giấy phép thành lập và hoạt động, tỷ lệ góp vốn vào Công ty con 7. Tổng số cán bộ, công nhân viên II- Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày.../...../...... kết thúc vào ngày...../..../.....) Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán III- Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng - Báo cáo về tuân thủ các chuẩn mực kế toán Việt Nam - VAS hoặc các chuẩn mực kế toán quốc tế- IAS, trong đó nêu rõ các chuẩn mực áp dụng, các chính sách kế toán được xây dựng trong trường hợp không có hướng dẫn cụ thể trong hệ thống chuẩn mực vận dụng, những trường hợp không tuân thủ chuẩn mực và lý do. - Chế độ và hình thức kế toán áp dụng. - Các cơ sở đánh giá được sử dụng trong quá trình lập BCTC và các ước tính kế toán quan trọng. - Hợp nhất báo cáo (nếu có): Các đối tượng hợp nhất báo cáo tài chính. - Cơ sở điều chỉnh các sai sót IV- Chính sách kế toán áp dụng tại tổ chức tín dụng 1. Chuyển đổi tiền tệ: nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền và ghi nhận chênh lệch tỷ giá phát sinh. 2. Nguyên tắc thực hiện hợp nhất báo cáo tài chính 3. Công cụ tài chính phái sinh và kế toán phòng ngừa rủi ro (nếu có) 4. Kế toán thu nhập lãi, chi phí lãi và ngừng dự thu lãi 5. Kế toán các khoản thu từ phí và hoa hồng 6. Kế toán đối với cho vay khách hàng - Nguyên tắc ghi nhận khoản vay - Các nguyên tắc phân loại nợ và đánh giá rủi ro tín dụng - Cơ sở trích lập dự phòng rủi ro tín dụng và xóa sổ các khoản cho vay không có khả năng thu hồi. 7. Kế toán các nghiệp vụ kinh doanh và đầu tư chứng khoán: 7.1. Nghiệp vụ kinh doanh chứng khoán: - Nguyên tắc ghi nhận giá trị chứng khoán kinh doanh - Phương pháp đánh giá mức giảm giá trị và trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh 7.2. Nghiệp vụ đầu tư chứng khoán: - Nguyên tắc ghi nhận giá trị chứng khoán đầu tư (chứng khoán sẵn sàng để bán và chứng khoán giữ đến khi đáo hạn) - Phương pháp đánh giá mức giảm giá trị và trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư 8. Tiền và các khoản tương đương tiền (khái niệm tiền và tương đương tiền) 9. Dự phòng, công nợ tiềm ẩn và tài sản chưa xác định 10. Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: - Thuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập hoãn lại - Chi phí thuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập hoãn lại 11. Kế toán các khoản vốn vay, phát hành chứng khoán nợ, công cụ vốn - Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Vốn vay; kỳ phiếu, trái phiếu phát hành; cổ phiếu ưu đãi; mua lại giấy tờ có giá do chính mình phát hành. 12. Vốn chủ sở hữu - Phát hành cổ phiếu: chi phí phát sinh, thặng dư cổ phần (nếu có)... - Cổ tức trả trên cổ phiếu thường - Cổ phiếu quỹ - Trích lập và sử dụng các quỹ từ lợi nhuận sau thuế Các điều chỉnh số liệu kế toán kỳ trước (Việc điều chỉnh vào các số liệu kỳ trước để đảm bảo khả năng so sánh trong trường hợp có những thay đổi trong ước tính kế toán hoặc chính sách kế toán áp dụng) V- Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Bảng cân đối kế toán Ngoài các thông tin yêu cầu trong mục này, các TCTD có thể trình bày bổ sung các thông tin khác phù hợp với tình hình thực tế hoạt động tại đơn vị. (Đơn vị tính: ...........) 1. Chứng khoán kinh doanh Cuối kỳ Đầu kỳ 1.1. Chứng khoán Nợ ... ... - Chứng khoán Chính phủ … … - Chứng khoán do các TCTD khác trong nước phát hành … … - Chứng khoán do các TCKT trong nước phát hành … … - Chứng khoán Nợ nước ngoài … … 1.2. Chứng khoán Vốn ... ... - Chứng khoán Vốn do các TCTD khác phát hành … … - Chứng khoán Vốn do các TCKT trong nước phát hành … … - Chứng khoán Vốn nước ngoài … … 1.3. Chứng khoán kinh doanh khác ... ... 1.4. Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh ... ... Tổng ... ... 2. Các công cụ tài chính phái sinh và các tài sản tài chính khác Tổng giá trị theo hợp đồng (theo tỷ giá ngày hiệu lực HĐ) Tổng giá trị ghi sổ kế toán (theo tỷ giá ngày lập báo cáo) Tài sản Công nợ Tại ngày cuối kỳ 1 Công cụ tài chính phái sinh tiền tệ ... ... - Giao dịch kỳ hạn tiền tệ ... ... - Giao dịch hoán đổi tiền tệ ... ... - Mua Quyền chọn tiền tệ ... ... + Mua quyền chọn mua + Mua quyền chọn bán - Bán Quyền chọn tiền tệ … … + Bán quyền chọn mua + Bán quyền chọn bán - Giao dịch tương lai tiền tệ ... ... 2 Công cụ tài chính phái sinh khác ... ... (TCTD phải liệt kê chi tiết theo bản chất từng công cụ tài chính phái sinh) Tại ngày đầu kỳ 1 Công cụ tài chính phái sinh tiền tệ ... ... - Giao dịch kỳ hạn tiền tệ ... ... - Giao dịch hoán đổi tiền tệ ... ... - Mua Quyền chọn tiền tệ ... ... + Mua quyền chọn mua + Mua quyền chọn bán - Bán Quyền chọn tiền tệ ... ... + Bán quyền chọn mua + Bán quyền chọn bán - Giao dịch tương lai tiền tệ ... ... 2 Công cụ tài chính phái sinh khác ... ... (TCTD phải liệt kê chi tiết theo bản chất từng công cụ tài chính phái sinh) 3. Cho vay khách hàng Cuối kỳ Đầu kỳ Cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước ... ... Cho vay chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá ... ... Cho thuê tài chính ... ... Các khoản trả thay khách hàng ... ... Cho vay bằng vốn tài trợ, ủy thác đầu tư ... ... Cho vay đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài ... ... Cho vay theo chỉ định của Chính phủ ... ... Nợ cho vay được khoanh và nợ chờ xử lýý ... ... Tổng ... ... - Phân tích chất lượng nợ cho vay: Cuối kỳ Đầu kỳ Nợ đủ tiêu chuẩn ... ... Nợ cần chú ý ... ... Nợ dưới tiêu chuẩn ... ... Nợ nghi ngờ ... ... Nợ có khả năng mất vốn ... ... Tổng ... ... - Phân tích dư nợ theo thời gian: Cuối kỳ Đầu kỳ Nợ ngắn hạn ... ... Nợ trung hạn ... ... Nợ dài hạn ... ... Tổng ... ... 4. Đối với sự thay đổi (tăng/ giảm) của Dự phòng rủi ro tín dụng: Dự phòng chung Dự phòng cụ thể Kỳ này Số dư đầu kỳ ... ... Dự phòng rủi ro trích lập trong kỳ/ (Hoàn nhập dự phòng trong kỳ) ... ... Dự phòng giảm do xử lý các khoản nợ khó thu hồi bằng nguồn dự phòng (...) (...) Số dư cuối kỳ ... ... Kỳ trước Số dư đầu kỳ ... ... Dự phòng rủi ro trích lập trong kỳ/ (Hoàn nhập dự phòng trong kỳ) ... ... Dự phòng giảm do xử lý các khoản nợ khó thu hồi bằng nguồn dự phòng (...) (...) Số dư cuối kỳ ... ... 5. Chứng khoán đầu tư Cuối kỳ Đầu kỳ 5.1. Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán ... ... a. Chứng khoán Nợ b. Chứng khoán Vốn c. Dự phòng giảm giá chứng khoán sẵn sàng để bán (...) (...) 5.2. Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn ... ... a. Giá trị chứng khoán ... ... b. Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn (...) (...) Tổng ... ... 6. Góp vốn, đầu tư dài hạn: - Phân tích giá trị đầu tư theo loại hình đầu tư: Cuối kỳ Đầu kỳ Đầu tư vào công ty con (*) ... ... Các khoản đầu tư vào công ty liên doanh ... ... Các khoản đầu tư vào công ty liên kết ... ... Các khoản đầu tư dài hạn khác ... ... Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (...) (...) Tổng ... ... (*) Giá trị này bằng 0 đối với BCTC hợp nhất. - Danh sách các công ty liên kết, liên doanh quan trọng: Tên Kỳ này Kỳ trước Giá gốc Giá trị hiện tại (*) Tỷ phần nắm giữ (%) Giá gốc Giá trị hiện tại (*) tỷ phần nắm giữ (%) Đầu tư vào các TCTD TCTD.... Đầu tư vào các DN khác Công ty.... Ghi chú: (*) trình bày đối với BCTC hợp nhất 7. Các khoản nợ Chính phủ và NHNN Cuối kỳ Đầu kỳ 1. Vay NHNN ... ... 2. Vay Bộ Tài chính ... ... 3. Các khoản nợ khác ... ... Tổng ... ... 8. Tiền, vàng gửi và vay các TCTD khác Cuối kỳ Đầu kỳ 8.1. Tiền, vàng gửi của các TCTD khác a. Tiền, vàng gửi không kỳ hạn ... ... - Bằng VND - Bằng vàng và ngoại tệ b. Tiền, vàng gửi có kỳ hạn ... ... - Bằng VND - Bằng vàng và ngoại tệ Tổng ... ... 8.2. Vay các TCTD khác - Bằng VND - Bằng vàng và ngoại tệ Tổng ... ... Tổng tiền, vàng gửi của và vay TCTD khác ... ... 9. Tiền gửi của khách hàng - Thuyết minh theo loại tiền gửi: Cuối kỳ Đầu kỳ Tiền, vàng gửi không kỳ hạn ... ... - Tiền gửi không kỳ hạn bằng VND - Tiền gửi không kỳ hạn bằng vàng, ngoại tệ Tiền, vàng gửi có kỳ hạn ... ... - Tiền gửi có kỳ hạn bằng VND - Tiền gửi có kỳ hạn bằng vàng và ngoại tệ Tiền gửi vốn chuyên dùng ... ... Tiền gửi ký quỹ ... ... Tổng ... ... 10. Phát hành giấy tờ có giá thông thường (không bao gồm công cụ tài chính phức hợp) Thuyết minh về các giấy tờ có giá TCTD đã phát hành và mua lại, thanh toán, phân loại theo kỳ hạn (dưới 12 tháng, từ 12 tháng tới 5 năm và từ 5 năm trở lên), loại giấy tờ có giá phát hành, mệnh giá, chiết khấu, phụ trội... 11. Các khoản nợ khác Cuối kỳ Đầu kỳ Các khoản phải trả nội bộ ... ... Các khoản phải trả bên ngoài ... ... Dự phòng rủi ro khác: - Dự phòng đối với các cam kết đưa ra ... ... - Dự phòng cho các dịch vụ thanh toán ... ... - Dự phòng rủi ro khác (dự phòng rủi ro hoạt động,… không bao gồm dự phòng khác đối với tài sản có nội bảng) ... ... Tổng ... ... 12. Tình hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN và thuế thu nhập hoãn lại 12.1. Tình hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN Chỉ tiêu Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Số phải nộp Số đã nộp 1. Thuế GTGT 2. Thuế tiêu thụ đặc biệt 3. Thuế TNDN 4. Thuế xuất, nhập khẩu 5. Thuế sử dụng vốn NSNN 6. Thuế tài nguyên 7. Thuế nhà đất 8. Tiền thuê đất 9. Các loại thuế khác 10. Các khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác Tổng cộng 12.2. Thuế thu nhập hoãn lại a. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Cuối kỳ Đầu kỳ - Tài sản thuế TN hoãn lại liên quan đến khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ ... ... - Tài sản thuế TN hoãn lại liên quan đến khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng ... ... - Tài sản thuế TN hoãn lại liên quan đến khoản ưu đãi tính thuế chưa sử dụng ... ... - Khoản hoàn nhập tài sản thuế TN hoãn lại đã được ghi nhận từ các kỳ trước ... ... Tài sản thuế thu nhập hoãn lại ... ... b. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Cuối kỳ Đầu kỳ - Thuế TN hoãn lại phải trả phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế ... ... - Khoản hoàn nhập thuế TN hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các kỳ trước ... ... Thuế thu nhập hoãn lại phải trả ... ... 13. Vốn và quỹ của Tổ chức tín dụng 13.1. Báo cáo tình hình thay đổi vốn chủ sở hữu: Vốn góp/ Vốn điều lệ Thặng dư vốn cổ phần Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài chính Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối/ Lỗ luỹ kế Lợi ích của cổ đông thiểu số Vốn chủ sở hữu khác Tổng cộng A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Số dư đầu kỳ Tăng trong kỳ Giảm trong kỳ Số dư cuối kỳ 13.2. Thuyết minh về các công cụ tài chính phức hợp: Trái phiếu chuyển đổi: Cuối kỳ Đầu kỳ - Tổng giá trị ... ... - Giá trị cấu phần Nợ ... ... - Giá trị cấu phần Vốn CSH ... ... Cổ phiếu ưu đãi: Cuối kỳ Đầu kỳ - Tổng giá trị ... ... - Giá trị cấu phần Nợ ... ... - Giá trị cấu phần Vốn CSH ... ... 13.3. Cổ phiếu: Cuối kỳ Đầu kỳ - Số lượng cổ phiếu đăng ký phát hành ... ... - Số lượng cổ phiếu đã bán ra công chúng + Cổ phiếu phổ thông ... ... + Cổ phiếu ưu đãi ... ... - Số lượng cổ phiếu được mua lại + Cổ phiếu phổ thông ... ... + Cổ phiếu ưu đãi ... ... - Số lượng cổ phiếu đang lưu hành + Cổ phiếu phổ thông ... ... + Cổ phiếu ưu đãi ... ... * Mệnh giá cổ phiếu đang lưu hành: ........... 13.4. Cổ tức: Cổ phiếu thường Cổ phiếu ưu đãi Cổ tức đã trả/ Tổng số cổ phần ... .... Cổ tức đã trả/ Cổ phần ... ... VI- Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Ngoài các thông tin yêu cầu trong mục này, các TCTD có thể trình bày bổ sung các thông tin khác phù hợp với tình hình thực tế hoạt động tại đơn vị. (Đơn vị tính: ............) 14. Thu nhập lãi và các khoản thu nhập tương tự Kỳ này Kỳ trước Thu nhập lãi tiền gửi ... ... Thu nhập lãi cho vay khách hàng ... ... Thu lãi từ kinh doanh, đầu tư chứng khoán Nợ: - Thu lãi từ chứng khoán kinh doanh - Thu lãi từ chứng khoán đầu tư ... ... ... ... Thu nhập lãi cho thuê tài chính ... ... Thu khác từ hoạt động tín dụng ... ... Tổng ... ... 15. Chi phí lãi và các khoản chi phí tương tự: Kỳ này Kỳ trước Trả lãi tiền gửi ... ... Trả lãi tiền vay ... ... Trả lãi phát hành giấy tờ có giá ... ... Trả lãi tiền thuê tài chính ... ... Chi phí hoạt động tín dụng khác ... ... Tổng ... ... 16. Lãi/ lỗ thuần từ hoạt động kinh doanh (mua bán) chứng khoán kinh doanh: Kỳ này Kỳ trước Thu nhập từ mua bán chứng khoán kinh doanh ... ... Chi phí về mua bán chứng khoán kinh doanh ... ... Chi phí dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh ... ... Lãi/ (Lỗ) thuần từ hoạt động mua bán chứng khoán kinh doanh ... ... 17. Lãi/ lỗ thuần từ hoạt động kinh doanh (mua bán) chứng khoán đầu tư: Kỳ này Kỳ trước Thu nhập từ mua bán chứng khoán đầu tư ... ... Chi phí về mua bán chứng khoán đầu tư ... ... Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ... ... Lãi/ (Lỗ) thuần từ hoạt động kinh doanh chứng khoán đầu tư ... ... 18. Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần Kỳ này Kỳ trước Cổ tức nhận được trong kỳ từ góp vốn, đầu tư mua cổ phần ... ... - Từ chứng khoán Vốn kinh doanh (hạch toán trên TK 14) - Từ chứng khoán Vốn đầu tư (hạch toán trên TK 15) - Từ góp vốn, đầu tư dài hạn (hạch toán trên TK 34) Phân chia lãi/ lỗ theo phương pháp vốn CSH của các khoản đầu tư vào các công ty liên doanh, liên kết (đối với BCTC hợp nhất) ... ... Các khoản thu nhập khác ... ... Tổng ... ... 19. Chi phí hoạt động: Kỳ này Kỳ trước 1. Chi nộp thuế và các khoản phí, lệ phí ... ... 2. Chi phí cho nhân viên: Trong đó: - Chi lương và phụ cấp ... … ... … - Các khoản chi đóng góp theo lương ... ... - Chi trợ cấp ... ... - Chi công tác xã hội ... ... 3. Chi về tài sản: - Trong đó khấu hao tài sản cố định ... ... ... ... 4. Chi cho hoạt động quản lý công vụ: Trong đó: - Công tác phí - Chi về các hoạt động đoàn thể của TCTD ... ... ... ... ... ... 5. Chi nộp phí bảo hiểm, bảo toàn tiền gửi của khách hàng ... ... 6. Chi phí dự phòng (không tính chi phí dự phòng rủi ro tín dụng nội và ngoại bảng; chi phí dự phòng giảm giá chứng khoán) ... ... 7. Chi phí hoạt động khác ... ... Tổng ... ... VII- Các thông tin khác Ngoài các thông tin yêu cầu trong mục này, các TCTD có thể trình bày bổ sung các thông tin khác phù hợp với tình hình thực tế hoạt động tại đơn vị. 20. Các hoạt động ngoại bảng khác mà TCTD phải chịu rủi ro đáng kể (trọng yếu) 21. Giao dịch với các bên liên quan: TCTD phải trình bày các giao dịch với các bên có liên quan (với những đối tượng, đối tác có ảnh hưởng kiểm soát đáng kể tới hoạt động của TCTD) theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 26 - Thông tin về các bên liên quan. 22. Mức độ tập trung theo khu vực địa lý của các tài sản, công nợ và các khoản mục ngoại bảng - Lập báo cáo phân tích tổng dư nợ cho vay, tổng tiền gửi, các cam kết tín dụng, CCTC phái sinh, kinh doanh và đầu tư chứng khoán theo khu vực địa lý: Tổng dư nợ cho vay Tổng tiền gửi Các cam kết tín dụng CCTC phái sinh Kinh doanh và đầu tư chứng khoán Trong nước Nước ngoài - TCTD cần thuyết minh về căn cứ lập báo cáo và rủi ro tiềm ẩn ở mỗi khu vực; VIII- Quản lý rủi ro tài chính Ngoài các thông tin yêu cầu trong mục này, các TCTD có thể trình bày bổ sung các thông tin khác phù hợp với tình hình thực tế hoạt động tại đơn vị. 23. Chính sách quản lý rủi ro liên quan đến các công cụ tài chính: TCTD thuyết minh về chính sách, hạn mức rủi ro, công cụ sử dụng để quản lý rủi ro. 24. Rủi ro thị trường 24.1. Rủi ro lãi suất: - Trình bày bảng phân tích tài sản, công nợ và các khoản mục ngoại bảng theo kỳ định lại lãi suất thực tế tại thời điểm lập báo cáo tài chính: Quá hạn Không chịu lãi Đến 1 tháng Từ 1-3 tháng Từ 3-6 tháng Từ 6-12 T Từ 1-5 năm Trên 5 năm Tổng Tài sản I- Tiền mặt vàng bạc, đá quí II- Tiền gửi tại NHNN III- Tiền gửi tại và cho vay các TCTD khác (*) IV- Chứng khoán kinh doanh (*) V- Các công cụ tài chính phái sinh và các tài sản tài chính khác (*) VI- Cho vay khách hàng (*) VII- Chứng khoán đầu tư (*) VIII- Góp vốn, đầu tư dài hạn (*) IX- Tài sản cố định và bất động sản đầu tư X- Tài sản Có khác (*) Tổng tài sản Nợ phải trả I- Tiền gửi của và vay từ NHNN và các TCTD khác II- Tiền gửi của khách hàng III- Các công cụ tài chính phái sinh và các khoản nợ tài chính khác IV- Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay mà TCTD chịu rủi ro V- Phát hành giấy tờ có giá VI- Các khoản nợ khác Tổng nợ phải trả Mức chênh nhạy cảm với lãi suất nội bảng Các cam kết ngoại bảng có tác động tới mức độ nhạy cảm với Lãi suất của các Tài sản và công nợ (ròng) Mức chênh nhạy cảm với lãi suất nội, ngoại bảng Ghi chú: (*) - Các khoản mục này không tính đến dự phòng rủi ro 24.2. Rủi ro tiền tệ - Để đánh giá rủi ro này, ngân hàng cần phân loại tài sản và công nợ theo loại tiền tệ được quy đổi sang VND tại thời điểm lập báo cáo tài chính: Chỉ tiêu EUR được quy đổi USD được quy đổi Giá trị vàng tiền tệ được quy đổi Các ngoại tệ khác được quy đổi Tổng Tài sản I- Tiền mặt vàng bạc, đá quí II- Tiền gửi tại NHNN III- Tiền gửi tại và cho vay các TCTD khác (*) IV- Chứng khoán kinh doanh (*) V- Công cụ tài chính phái sinh và các tài sản tài chính khác (*) VI- Cho vay khách hàng (*) VII- Chứng khoán đầu tư (*) VIII- Góp vốn, đầu tư dài hạn (*) IX- Tài sản cố định và bất động sản đầu tư X- Các tài sản Có khác (*) Tổng tài sản Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu I- Tiền gửi của và vay từ NHNN và các TCTD khác II- Tiền gửi của khách hàng III- Các công cụ tài chính phái sinh và các khoản nợ tài chính khác IV- Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay mà TCTD chịu rủi ro V- Phát hành giấy tờ có giá VI- Các khoản nợ khác VII- Vốn và các quỹ Tổng nợ phải trả và vốn chủ sở hữu Trạng thái tiền tệ nội bảng Trạng thái tiền tệ ngoại bảng Trạng thái tiền tệ nội, ngoại bảng Ghi chú: (*) - Các khoản mục này không tính đến dự phòng rủi ro 24.3. Rủi ro thanh khoản - Phân tích trạng thái thanh khoản thông qua báo cáo phân tích tài sản và nguồn vốn theo kỳ đáo hạn thực tế tại thời điểm lập báo cáo tài chính: Chỉ tiêu Quá hạn Trong hạn Tổng Trên 3 tháng Đến 3 tháng Đến 1 tháng Từ 1-3 tháng Từ 3-12 tháng Từ 1-5 năm Trên 5 năm Tài sản I- Tiền mặt vàng bạc, đá quí II- Tiền gửi tại NHNN III- Tiền gửi tại và cho vay các TCTD khác (*) IV- Chứng khoán kinh doanh (*) V- Các công cụ tài chính phái sinh và các tài sản tài chính khác (*) VI- Cho vay khách hàng (*) VII- Chứng khoán đầu tư (*) VIII- Góp vốn, đầu tư dài hạn (*) IX- Tài sản cố định và bất động sản đầu tư X - Tài sản Có khác (*) Tổng tài sản Nợ phải trả I- Tiền gửi của và vay từ NHNN và các TCTD khác II- Tiền gửi của khách hàng III- Các công cụ tài chính phái sinh và các khoản nợ tài chính khác IV- Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay mà TCTD chịu rủi ro V- Phát hành giấy tờ có giá VI- Các khoản nợ khác Tổng nợ phải trả Mức chênh thanh khoản ròng Ghi chú: (*) - Các khoản mục này không tính đến dự phòng rủi ro 24.4. Rủi ro giá cả thị trường khác (Nếu TCTD có quy mô hoạt động lớn) Ngoại trừ các khoản mục tài sản, công nợ đã được thuyết minh ở phần trên,TCTD trình bày về bổ sung về các rủi ro giá cả thị trường khác có mức độ rủi ro chiếm 5% lợi nhuận ròng hoặc giá trị khoản mục tài sản, công nợ chiếm 5% tổng tài sản theo các chỉ tiêu sau: + Loại tài sản/ công nợ + Giá trị tài sản/ công nợ: giá gốc, giá thị trường tại ngày lập báo cáo. Lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ngày .... tháng .... năm .... Tổng Giám đốc (Giám đốc) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị báo cáo: ............. Mẫu số: - B02b/TCTD: đối với BCTC Địa chỉ: .............................. - B02b/TCTD-HN: đối với BCTC hợp nhất (Ban hành theo QĐ số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc NHNN) Bảng cân đối kế toán (hợp nhất) giữa niên độ (Dạng tóm lược) Quý... năm ... Tại ngày... tháng ... năm... Đơn vị tính: đồng VN STT Chỉ tiêu Thuyết minh Số cuối quý Số đầu năm (1) (2) (4) (5) A Tài sản I Tiền mặt, vàng bạc, đá quí II Tiền gửi tại NHNN III Tiền, vàng gửi tại các TCTD khác và cho vay các TCTD khác IV Chứng khoán kinh doanh V Các công cụ tài chính phái sinh và các tài sản tài chính khác VI Cho vay khách hàng VII Chứng khoán đầu tư VIII Góp vốn, đầu tư dài hạn IX Tài sản cố định X Bất động sản đầu tư (BCTC Hợp nhất) XI Tài sản Có khác Tổng cộng tài sản Có B Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu I Các khoản nợ Chính phủ và NHNN II Tiền gửi và vay các TCTD khác III Tiền gửi của khách hàng IV Các công cụ tài chính phái sinh và các khoản nợ tài chính khác V Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay TCTD chịu rủi ro VI Phát hành giấy tờ có giá VII Các khoản nợ khác Tổng cộng nợ phải trả VIII Vốn và các quỹ IX Lợi ích của cổ đông thiểu số Tổng nợ phải trả và vốn chủ sở hữu Lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ngày .... tháng .... năm .... Tổng Giám đốc (Giám đốc) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị báo cáo: ............. Mẫu số: - B03b/TCTD: đối với BCTC Địa chỉ: .............................. - B03b/TCTD-HN: đối với BCTC hợp nhất (Ban hành theo QĐ số 16 /2007/QĐ-NHNN ngày 18/4 /2007 của Thống đốc NHNN) Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (hợp nhất) giữa niên độ Dạng tóm lược Quý ... năm ... Đơn vị tính: đồng VN STT Chỉ tiêu Thuyết minh Quý... Lũy kế từ đầu năm đến cuối quý này Năm nay Năm trước Năm nay Năm trước (1) (2) (3) (4) (5) (6) I Thu nhập lãi thuần II Lãi/ lỗ thuần từ hoạt động dịch vụ III Lãi/ lỗ thuần từ hoạt động kinh doanh ngoại hối IV Lãi/ lỗ thuần từ mua bán chứng khoán V Lãi/ lỗ thuần từ hoạt động kinh doanh khác VI Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần VII Chi phí hoạt động VIII Chi phí dự phòng rủi ro tín dụng IX Tổng lợi nhuận trước thuế X Lợi nhuận sau thuế TNDN XI Lợi nhuận/cổ phiếu trước ngày phân phối XII Lợi nhuận/cổ phiếu sau ngày phân phối ....., ngày ... tháng ... năm ....... Lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ngày .... tháng .... năm .... Tổng Giám đốc (Giám đốc) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị báo cáo: ............. Mẫu số: - B04 b/TCTD: đối với BCTC Địa chỉ: .............................. - B04 b/TCTD-HN: đối với BCTC hợp nhất (Ban hành theo QĐ số 16 /2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc NHNN) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (hợp nhất) (Theo phương pháp trực tiếp hoặc gián tiếp) Dạng tóm lược Quý.... năm ..... Đơn vị tính: đồng VN STT Chỉ tiêu Thuyết minh Lũy kế từ đầu năm đến cuối quýý này Năm nay Năm trước (1) (2) (3) (4) I Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính IV Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ V Tiền và các khoản tương đương tiền tại thời điểm đầu kỳ VI Điều chỉnh ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá VII Tiền và các khoản tương đương tiền tại thời điểm cuối kỳ Lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ngày .... tháng .... năm .... Tổng Giám đốc (Giám đốc) (Ký, họ tên, đóng dấu)