43329/CT-TTHT

Công văn 43329/CT-TTHT năm 2018 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 43329 / CT - TTHT V/v thuế TNCN Hà Nội , ngày 25 tháng 06 năm 2018 Kính gửi: Công ty TNHH SEIN T&T (Việt Nam) ( Địa chỉ: Lô nhà NV-B22 Khu đô thị Trung Hòa-Nhân Ch í nh, Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội- MST: 0106622811) Ngày 09/5/2018, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 01/CV/2018 đề ngày 26/04/2018 của Công ty TNHH SEIN T&T (Việt Nam) (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 111 /2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thu ế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân: + Tại khoản 2 Điều 2 các khoản thu nhập chịu thuế: “2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm: a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền. b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau: ... đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức: … đ.4) Phần khoán ch i văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, tran g ph ụ c.... cao hơn mức qu y đ ị nh hi ệ n hành của Nhà nước. … g) Khôn g t í nh vào thu n hậ p ch ị u thuế đối với các khoản sau: ... g.5) Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa, ăn trưa ca cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn. Trường hợp người sử dụng lao động không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà ch i tiền cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân nếu mức ch i phù hợp với hư ớ ng d ẫ n của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hộ i. Trường hợp mức ch i cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội thì ph ầ n ch i vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân. Mức chi cụ thể áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước và các tổ chức, đơn vị thuộc cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, Đoàn th ể , các Hội không quá m ức hư ớ ng dẫn của Bộ Lao động - Thương b i nh và Xã hội. Đối với các doanh nghiệp ngoài Nhà nước và các tổ chức khác, mức ch i do thủ trưởng đơn vị thống nh ấ t với chủ tịch công đoàn quyết định nh ư ng tối đa không vượt quá mức áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước.” + Tại điểm i khoản 1 Điều 3 các khoản thu nhập được miễn thuế: "1 . C ă n cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm: ... i) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động. Cụ thể như sau: i . 1 ) Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ t rừ (-) đi mức tiền lương, tiền công t í nh theo ngày làm việc bình thường....” + Tại khoản 4 Điều 7 căn cứ tính thuế đối với thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công: “4. Quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế T rườn g hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho người lao động theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này không bao gồm thuế thì phải q u y đ ổ i thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập tính thu ế theo Phụ lục s ố 02/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này đ ể xác định thu nhập chịu thuế Cụ thể như sau:...” - C ă n cứ khoản 1 Điều 14 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đố i với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số n ội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ s u ng một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 1 2/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế: “Điều 14 sửa đổi, bổ sung Điều 7 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau: "1. Sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 4 Điều 7 " a ) Thu nhập làm căn cứ quy đ ổ i thành thu nhập tính thuế là thu nhập thực nhận (không bao gồm thu nhập được miễn thuế) cộng (+) các khoản lợi ích do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động (n ế u có) trừ (-) các khoản giảm trừ. Trường hợp người sử dụng lao động áp dụng ch í nh sách “tiền thu ế giả định”, “tiền nhà giả định” thì thu nhập làm căn cứ quy đ ổ i thành thu nhập tính thuế không bao gồm “tiền thuế giả định”, “tiền nhà giả định”. Trường hợp trong các khoản trả thay có tiền thuê nhà thì tiền thuê nhà tính vào thu nhập làm căn cứ quy đ ổ i bằng s ố thực trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thu ế phát s i nh tại đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập (chưa bao gồm tiền thuê nhà thực tế phát sinh, “ti ề n nhà giả định” (nếu có)). Công thức xác định thu nhập làm căn cứ quy đ ổ i: Thu nhập l à m căn cứ quy đ ổ i = Thu nhập thực nhận + Các khoản trả thay - Các khoản giảm trừ Trong đó: - Thu nhập thực nhận là ti ề n lương, tiền công không bao gồm thuế mà người lao động nhận được hàng tháng. - Các khoản trả thay là các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động trả cho người lao động theo hướng dẫn tại điểm đ, khoản 2, Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC và khoản 2, khoản 3, khoản 4 Điều 1 1 Thông tư số 92/2015/TT-BTC. - Các khoản giảm trừ bao g ồ m: giảm trừ gia cảnh; giảm trừ đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện; giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo hướng dẫn tại Điều 9 Thông tư số 1 1 1/2013/TT-BTC và Điều 15 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ”” C ă n cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn nguyên tắc như sau: Trường hợp Công ty ký hợp đồng lao động với người lao động trả lương không bao gồm thuế TNCN thì phải quy đ ổ i thành thu nhập tính thuế TNCN. Thu nhập thực nhận làm căn cứ quy đ ổ i không bao gồm khoản thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế theo quy định tại điểm g khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111 /2013/TT-BTC và không bao gồm thu nhập được miễn thuế theo quy địn h tại điểm i khoản 1 Điều 3 Thông tư số 111/2013/TT-BTC. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị đơn vị liên hệ vớ i Phòng Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội tr ả lời để Công ty TNHH SEIN T&T (Việt Nam) được biết và thực hiện./ . Nơi nhận: - Nh ư trên; - Phòng Pháp ch ế ; - Phòng K iểm tra thuế số 1 ; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn