19/CT-TTHT

Công văn 19/CT-TTHT năm 2018 về chính sách thuế đối với phần mềm tiêu dùng ở nước ngoài do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 19 /CT-TTHT V/v chính sách thuế đối với phần mềm tiêu dùng ở nước ngoài. Hà Nội , ngày 02 tháng 01 năm 2018 K í nh gửi: Công ty cổ phần Hệ thống Công nghệ và Giải pháp MCS Địa chỉ: Phòng 1608, tầng 16, tòa nhà Vietcombank, 198 Trần Quang Khải, P. Lý Thái T ổ , Q. Hoàn Kiếm, TP. Hà Nội; MST: 0102041654 Trả lời công văn số 03-2017/CV-MCS ngày 12/7/2017 của Công ty cổ phần Hệ thống Công nghệ và Giải pháp MCS (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam: + Tại Điều 1 hướng dẫn về đối tượng áp dụng “Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đ ố i với các đối tượng sau (trừ trường hợp nêu tại Điều 2 Chương I): 1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường tr ú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài đ ể thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu....” + Tại Điều 6 quy định về đối tượng chịu thuế GTGT: “1. Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương I), bao gồm: - Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đố i tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp tại Việt Nam và tiêu dùng tại Việt Nam; - Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đ ố i tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp ngoài Việt Nam và tiêu d ù ng tại Việt Nam...” + Tại Điều 7 quy định về thu nhập chịu thuế TNDN: “...3. Thu nhập phát sinh tại Việt Nam của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là các khoản thu nhập nhận được dưới bất kỳ hình thức nào trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương I), không phụ thuộc vào địa đ i ể m tiến hành hoạt động k i nh doanh của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài. Thu nhập chịu thuế của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài trong một số trường hợp cụ thể như sau: ...- Thu nhập từ tiền bản quyền l à khoản thu nhập dưới b ấ t kỳ hình thức nào được trả cho quyền sử dụng, chuy ể n quy ề n sở hữu trí tuệ và chuy ể n giao công nghệ, b ả n quy ề n phần mềm (bao gồm: các khoản ti ề n trả cho quy ề n sử dụng; chuy ể n giao quy ề n tác giả và quy ề n chủ sở hữu tác phẩm; chuy ể n giao quy ề n sở hữu công nghiệp; chuyển giao công nghệ, bản quy ề n ph ầ n mềm). ...” + Tại Khoản 2 Điều 13 quy định về tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế: a) Tỷ lệ (%) thuế TNDN t í nh trên doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh: S T T Ngành kinh doanh Tỷ lệ (%) thuế TNDN t í nh trên doanh thu tính thuế .. .8 Thu nhập bản quyền 10 - Căn cứ Khoản 21 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT: “2 1. Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ; ... Phần mềm m á y t í nh bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ ph ầ n m ề m theo quy định của pháp luật” - Căn cứ Công văn số 5763/TCT-CS ngày 15/12/2017 của Tổng cục Thuế. Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty mua phần mềm hệ điều hành và phần mềm diệt virut của Công ty Mic PTE LTD ở Singapore, sau đó Công ty cung cấp phần mềm cho Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Campuchia để cài đặt cho máy ATM ở Campuchia thì thu nhập từ việc bán phần mềm của Công ty Mic PTE LTD ở Singapore cho Công ty thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu (thuế TNDN). Cục thuế TP Hà Nội tr ả lời để Công ty được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Nh ư trên; - CCT quận Hoàn Ki ế m; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, T THT (2 ). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn