16856/BTC-KBNN

Công văn 16856/BTC-KBNN hướng dẫn công tác khóa sổ kế toán và quyết toán niên độ 2011 trên TABMIS do Bộ Tài chính ban hành BỘ TÀI CHÍNH -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 16856/BTC-KBNN V/v hướng dẫn công tác khóa sổ kế toán và quyết toán niên độ 2011 trên TABMIS Hà Nội, ngày 09 tháng 12 năm 2011 Kính gửi: - Sở Tài chính và Kho bạc Nhà nước các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương đã triển khai vận hành TABMIS - Sở Giao dịch Kho bạc Nhà nước Thực hiện quy định tại mục V Thông tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/06/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/06/2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật NSNN; Thông tư số 210/2010/TT-BTC ngày 20/12/2010 của Bộ Tài chính quy định về việc quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước theo niên độ ngân sách hàng năm; Thông tư số 202/2010/TT-BTC ngày 14/12/2010 của Bộ Tài chính quy định về tổ chức thực hiện dự toán NSNN năm 2011; Thông tư số 107/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 hướng dẫn bổ sung một số điểm về quản lý, điều hành ngân sách nhà nước; Thông tư số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử lý ngân sách cuối năm và lập, báo cáo quyết toán NSNN hàng năm; Thông tư số 212/2009/TT-BTC ngày 6/11/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc (TABMIS); Bộ Tài chính hướng dẫn một số điểm về công tác khóa sổ kế toán và quyết toán ngân sách nhà nước (NSNN) niên độ 2011 trên TABMIS như sau: A. Kiểm tra, đối chiếu số liệu trước khi khoá sổ kế toán 31/12/2011 I. Đối với cơ quan tài chính (CQTC) - Kiểm tra, rà soát về dự toán trên TABMIS của các đơn vị dự toán thuộc trách nhiệm CQTC nhập vào TABMIS (bao gồm cả dự toán năm 2010 chuyển sang, dự toán giao năm 2011). - Kiểm tra số liệu chi NSNN bằng lệnh chi tiền (do CQTC nhập vào TABMIS). - Rà soát các khoản tạm vay, tạm ứng chưa đưa vào cân đối; rà soát, cân đối nguồn vốn ngân sách các cấp để có kế hoạch xử lý. - Phối hợp với Kho bạc Nhà nước (KBNN) và các đơn vị có liên quan kiểm tra, rà soát, đối chiếu và điều chỉnh số liệu (nếu có), đảm bảo số liệu khớp đúng trước khi khóa sổ kế toán tháng 12/2011. II. Đối với KBNN - Thực hiện kiểm tra, đối chiếu số liệu của tất cả các phần hành kế toán (tiền mặt, tiền gửi, thanh toán, thu chi NSNN, vay nợ, phải thu, phải trả...). - Rà soát, sao kê số dư các tài khoản tạm thu, tạm giữ. Các đơn vị KBNN phải có văn bản gửi các đơn vị liên quan và đề nghị xử lý số dư tài khoản tạm thu, tạm giữ trước khi khóa sổ kế toán tháng 12/2011. - Kiểm tra số dư dự toán năm 2010 chuyển sang năm 2011, số dự toán nhập đầu năm 2011, dự toán bổ sung trong năm và dự toán còn lại (đối với dự toán do KBNN nhập vào TABMIS). - Rà soát, điều chỉnh (nếu có) trước khi khóa sổ kế toán tháng 12 năm 2011, đảm bảo không còn số dư dự toán tạm cấp thuộc ngân sách các cấp. - Kiểm tra, đối chiếu số liệu chi NSNN, bao gồm cả số liệu chi bằng lệnh chi tiền, bằng dự toán và ghi thu, ghi chi với CQTC và đơn vị sử dụng ngân sách. - Rà soát, có ý kiến với CQTC về việc xử lý các khoản tạm vay, tạm ứng chưa đưa vào cân đối NSNN. - Kiểm tra việc hạch toán đồng thời trên hệ thống phụ đối với chi an ninh, quốc phòng, phát hành, thanh toán công trái, trái phiếu (nếu có), đảm bảo số liệu hạch toán trên TABMIS và hệ thống phụ khớp đúng. - Đối chiếu số liệu TK 5511 - Cân đối thu chi trên bảng cân đối tài khoản, số dư phải bằng chênh lệch thực thu - thực chi NSNN năm trước (2010), trường hợp không đúng phải kiểm tra và tìm nguyên nhân để kịp thời xử lý. - Kiểm tra, đối chiếu các khoản thực hiện theo kết luận của Kiểm toán Nhà nước quy định tại Nghị quyết số 794/2009/NQ-UBTVQH12 ngày 22/6/2009 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội. - Thực hiện đối chiếu số liệu với các cơ quan, đơn vị liên quan (CQTC, cơ quan thu, các đơn vị giao dịch, khách hàng, ngân hàng nơi KBNN mở tài khoản…) kịp thời phát hiện các sai sót để thống nhất điều chỉnh (nếu có) trước khi khoá sổ kế toán tháng 12/2011. B. Một số nội dung về công tác khóa sổ và quyết toán ngân sách nhà nước năm 2011 trên TABMIS I. Kiểm tra đối chiếu, xác nhận số liệu 1. Đối với cơ quan tài chính Sau khi khoá sổ kế toán tháng 12, CQTC các cấp thực hiện đối chiếu dự toán cấp 0, dự toán của các đơn vị cấp 1, 2, 3 thuộc ngân sách TW, tỉnh, huyện. Phối hợp với KBNN nơi giao dịch rà soát, đối chiếu, điều chỉnh số dư tạm ứng, ứng trước ngoài ngân sách của các cấp ngân sách tương ứng chi tiết theo đầu tư, thường xuyên, chuyển giao, khác. Đảm bảo số liệu khớp đúng giữa số hạch toán của KBNN với số theo dõi phải thu hồi của CQTC. Chịu trách nhiệm về số liệu dự toán ngân sách do CQTC nhập vào TABMIS và phối hợp với KBNN nơi giao dịch rà soát, đối chiếu, điều chỉnh (nếu có) dự toán cấp 4 thuộc ngân sách tỉnh, huyện đảm bảo số liệu khớp đúng để chạy chương trình chuyển nguồn ngân sách. 2. Đối với các đơn vị Kho bạc Nhà nước - Cuối ngày 30/12/2011 Hội đồng kiểm kê và các cán bộ liên quan thực hiện kiểm kê tiền mặt, giấy tờ có giá, kim khí quý, đá quý trong kho theo đúng quy định tai công văn số 1754/KBNN-KQ ngày 29/9/2009 về việc hướng dẫn thự chiện chế độ quản lý tiền mặt, giấy tờ có giá, tài sản quý. - Sau khi khoá sổ kế toán tháng 12, các đơn vị KBNN thực hiện kiểm tra, đối chiếu số liệu, đảm bảo khớp đúng giữa chi tiết với tổng hợp, giữa các báo cáo liên quan. Đối chiếu dự toán của các đơn vị dự toán cấp 4, dự toán ngân sách xã. - Đảm bảo một số tài khoản tại thời điểm cuối ngày 31/12 không còn số dư, bao gồm: các tài khoản thuộc nhóm 3980, các tài khoản 1371, 3952, 3953, 3921, 3961, 3121, 5431. - Thực hiện đối chiếu, xác nhận số liệu cho các đơn vị có liên quan (mẫu biểu tại phụ lục 01, đính kèm). II. Chuyển số dư sang đầu năm sau 1. Thời điểm hết ngày 31/12/2011, các đơn vị KBNN thực hiện chạy chương trình “Tính toán cân đối thu chi cho năm ngân sách” cho từng cấp ngân sách, số chênh lệch thu, chi của từng cấp ngân sách được phản ánh trên TK 5511 - Cân đối thu chi. Sau khi chạy chương trình “Tính toán cân đối thu chi cho năm ngân sách”, hệ thống tự động xác định chênh lệch thu chi và hạch toán bút toán cân đối thu chi. 2. Sau ngày 31/12/2011, các tài khoản hệ thống tự động chuyển số dư sang ngày 01/01/2012, cụ thể như sau: + Số dư của các tài khoản loại 1, loại 2, loại 3 sẽ được chuyển sang năm sau, chi tiết theo tài khoản tương ứng. + Số dư của tài khoản loại 7, loại 8, loại 9 (trừ tài khoản dự toán) không được chuyển sang năm sau sẽ bằng 0 vào đầu năm sau. Số dư của tài khoản 5511 - Cân đối thu chi sẽ được chuyển sang năm sau. + Số dư của các tài khoản loại 9 (là tài khoản dự toán được chuyển năm sau, sau khi thực hiện chương trình chuyển nguồn). 3. Tổ chức đối chiếu đảm bảo khớp đúng theo từng tài khoản chi tiết và tổng số số dư Nợ, dư Có cuối ngày 31/12 với từng tài khoản chi tiết và tổng số số dư Nợ, dư Có đầu ngày 01/01 năm sau; nếu chênh lệch phải tìm rõ nguyên nhân để xử lý. III. Nguyên tắc khóa sổ kế toán và xử lý kinh phí cuối năm 2011 1. Thời gian khóa sổ kế toán 1.1. Thời gian khóa sổ kế toán năm 2011 được thực hiện vào cuối giờ làm việc ngày 31/12/2011. 1.2. Thời gian kết thúc phiên thanh toán (thanh toán bù trừ, thanh toán bù trừ điện tử, thanh toán qua tài khoản tiền gửi ngân hàng) cuối cùng do các đơn vị KBNN và ngân hàng thống nhất, song phải đảm bảo các chứng từ báo Nợ, báo Có nhận và chuyển đi ngân hàng được hạch toán đầy đủ, kịp thời. 1.3. Khóa sổ thanh toán điện tử - Thời gian kết thúc việc chuyển tiền đi ngoại tỉnh của Trung tâm thanh toán tỉnh là 20 giờ ngày 30/12/2011. - Thời gian thực hiện công tác đối chiếu ngoại tỉnh giữa Trung tâm thanh toán toàn quốc và các Trung tâm thanh toán tỉnh là 20 giờ 30 phút ngày 30/12/2011. Các đơn vị KBNN cần lưu ý giờ đối chiếu giữa Trung tâm thanh toán toàn quốc và Trung tâm thanh toán tỉnh để đảm bảo các lệnh thanh toán đi trước và trong ngày 30/12/2011 sẽ được chuyển hết đến Kho bạc B trong ngày 30/12/2011. - Thời gian truyền, nhận các Lệnh thanh toán nội tỉnh do các Trung tâm thanh toán tỉnh quyết định, song phải đáp ứng được công tác truyền tin, đối chiếu nội tỉnh và khóa sổ kế toán theo quy định chung của hệ thống. - Các lệnh thanh toán đến chờ xử lý của năm 2011 phải được xử lý dứt điểm, kịp thời trong ngày 30/12/2011. - Cuối ngày 30/12/2011, các KBNN kiểm tra, đối chiếu khớp đúng số liệu kế toán, thanh toán LKB đi, đến và báo kết quả về KBNN: + Tại các đơn vị KBNN đối chiếu tổng số Lệnh thanh toán đi và đến với tài khoản liên kho bạc đi (TK 3851, 3861) và tài khoản liên kho bạc đến (TK 3854, 3864). + Tại các trung tâm thanh toán tỉnh tài khoản liên kho bạc đi nội tỉnh (TK 3851) phải bằng tài khoản liên kho bạc nội tỉnh đến (TK 3854) trên toàn địa bàn. + Tại trung tâm thanh toán toàn quốc tài khoản liên kho bạc đi ngoại tỉnh phải bằng tài khoản liên kho bạc đến ngoại tỉnh trên toàn quốc. Báo cáo kết quả về KBNN qua địa chỉ email sau: HoaiNT@vst.gov.vn và LinhDN@vst.gov.vn - Thời gian bắt đầu ngày thanh toán điện tử là 8h00 ngày 03/01/2012. 2. Thời hạn chi, tạm ứng ngân sách Thời hạn chi, tạm ứng ngân sách (bao gồm cả chi đầu tư xây dựng cơ bản và chi thường xuyên) đối với nhiệm vụ được bố trí trong dự toán ngân sách nhà nước năm 2011 được thực hiện chậm nhất đến hết ngày 30/12/2011. Không thực hiện tạm ứng ngân sách năm 2011 (cả chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên) trong thời gian chỉnh lý quyết toán (trừ việc tạm ứng vốn đền bù giải phóng mặt bằng được thực hiện đến hết ngày 31/01/2012, theo Thông tư số 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 của Bộ Tài chính). Thời hạn đơn vị sử dụng ngân sách (gồm cả chủ đầu tư) gửi hồ sơ chứng từ rút dự toán chi ngân sách, tạm ứng ngân sách đến KBNN nơi giao dịch chậm nhất đến hết ngày 29/12/2011. Trường hợp đã có khối lượng, công việc thực hiện đến hết ngày 31/12/2011 (cả chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên), thì thời hạn chi ngân sách được thực hiện đến hết ngày 31/01/2012; thời hạn đơn vị sử dụng ngân sách (gồm cả chủ đầu tư) gửi hồ sơ, chứng từ chi ngân sách (kể cả thanh toán các khoản tạm ứng) theo chế độ quy định đến KBNN giao dịch chậm nhất đến hết ngày 20/01/2012. Thời hạn chi bổ sung cho ngân sách cấp dưới được thực hiện đến hết ngày 31/01/2012. Riêng nguồn vốn Dự án trồng mới 5 triệu ha rừng, sau ngày 31/01/2012 số vốn đã tạm ứng chưa thanh toán và số dư dự toán được chuyển sang năm sau để thanh toán và cấp phát cho khối lượng hoàn thành được nghiệm thu đến hết ngày 31/03/2012; thời hạn thanh toán vốn được thực hiện đến hết ngày 30/04/2012 và số thanh toán sau 31/1/2012 được quyết toán vào ngân sách năm 2012. 3. Thời gian chỉnh lý quyết toán Thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách nhà nước cho cả 4 cấp ngân sách (ngân sách trung ương, ngân sách cấp tỉnh, ngân sách cấp huyện, ngân sách cấp xã) đến hết ngày 31/01/2012. 4. Xử lý số dư tài khoản tiền gửi của đơn vị sử dụng ngân sách Đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2011 số dư tài khoản tiền gửi đơn vị sử dụng ngân sách thuộc kinh phí ngân sách năm 2011 được xử lý như sau: 4.1. Số dư tài khoản tiền gửi của các cơ quan Đảng cộng sản Việt Nam; các đơn vị thuộc Bộ Quốc phòng, Bộ Công an; các đơn vị khác được quy định trong các văn bản quy phạm pháp luật 4.1.1. Nguyên tắc xử lý Thực hiện theo quy định tại tiết a điểm 2 phần I Thông tư 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 về việc hướng dẫn xử lý ngân sách cuối năm và lập, báo cáo quyết toán NSNN hàng năm. 4.1.2. Phương pháp hạch toán giảm chi ngân sách năm trước 4.1.2.1. Đối với số dư tài khoản tiền gửi của đơn vị dự toán được cấp bằng Lệnh chi tiền (hoặc được đơn vị cấp trên rút từ TKTG chuyển vào) a. Tại cấp huyện KBNN huyện thực hiện đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi và lập “Báo cáo tổng hợp số dư tài khoản tiền gửi chuyển sang năm sau” gửi KBNN tỉnh (trường hợp tiền gửi thuộc ngân sách tỉnh và NSTW). Căn cứ kết quả đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi (phụ lục 01), KBNN huyện hạch toán điều chỉnh số chi ngân sách theo số dư tài khoản tiền gửi đơn vị dự toán thuộc ngân sách huyện được chuyển năm sau: Tại kỳ tháng 13 năm trước: + KBNN thực hiện điều chỉnh giảm chi ngân sách năm trước, ghi (trên phân hệ quản lý sổ cái GL): Đỏ Nợ TK 8126 - Thực chi thường xuyên bằng kinh phí không giao tự chủ, không giao khoán bằng LCT Đen Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian AR + KBNN thực hiện hủy dự toán chi ngân sách năm trước tương ứng với số được chuyển sang năm sau với mã loại dự toán 04. (Thực hiện trên phân hệ Quản lý phân bổ ngân sách, có thể sử dụng công cụ ADI trong trường hợp phát sinh nhiều) Tại kỳ năm nay: + KBNN thực hiện nhập dự toán chi ngân sách tương ứng với số được chuyển sang năm sau, chi tiết theo mã 06 – dự toán năm trước chuyển sang (Thực hiện trên phân hệ BA, có thể sử dụng công cụ ADI trong trường hợp phát sinh nhiều). + KBNN thực hiện bút toán ghi tăng chi ngân sách năm nay theo số được chuyển, ghi (trên phân hệ quản lý sổ cái GL): Đỏ Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian AR Đen Nợ TK 8126 - Thực chi thường xuyên bằng kinh phí không giao tự chủ, không giao khoán bằng LCT b. Tại cấp tỉnh KBNN tỉnh thực hiện đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi và lập “Báo cáo tổng hợp số dư tài khoản tiền gửi chuyển sang năm sau” gửi Vụ Kế toán Nhà nước - KBNN (đối với số dư tài khoản tiền gửi thuộc NSTW của toàn tỉnh). Kho bạc Nhà nước tỉnh thực hiện ghi giảm chi ngân sách năm trước, điều chỉnh dự toán đối với số dư tài khoản tiền gửi thuộc ngân sách tỉnh và ngân sách huyện (nếu có). Phương pháp ghi điều chỉnh chi ngân sách năm trước tương tự như tại cấp huyện. c. Tại cấp trung ương - Đối với số dư tài khoản tiền gửi đơn vị dự toán thuộc NSTW tại Sở Giao dịch KBNN: Căn cứ “Báo cáo số dư tài khoản tiền gửi chuyển sang năm sau” kế toán lập “Báo cáo tổng hợp số dư tài khoản tiền gửi chuyển sang năm sau” gửi KBNN (Vụ Kế toán nhà nước). - Vụ Kế toán Nhà nước thuộc KBNN tổng hợp "Báo cáo số dư tài khoản tiền gửi chuyển sang năm sau” từ báo cáo của KBNN tỉnh và Sở Giao dịch KBNN gửi Sở Giao dịch KBNN hạch toán điều chỉnh giảm chi NSTW năm trước (chi tiết mục lục NSNN) tương tự như tại cấp huyện. 4.1.2.2. Đối với số dư tài khoản tiền gửi của đơn vị dự toán được đơn vị cấp trên rút dự toán chuyển vào (các đơn vị thuộc khối QP-AN) a. Tại cấp huyện KBNN huyện lập "Báo cáo số dư tài khoản tiền gửi chuyển năm sau" gửi KBNN tỉnh, nơi đơn vị cấp trên mở tài khoản dự toán. b. Tại cấp tỉnh Căn cứ "Báo cáo số dư tài khoản tiền gửi chuyển năm sau", KBNN tỉnh (nơi đơn vị AN-QP mở TK dự toán) hạch toán điều chỉnh số chi ngân sách theo số dư tài khoản tiền gửi đơn vị dự toán thuộc khối AN-QP được chuyển năm sau Tại kỳ tháng 13 năm trước: + KBNN thực hiện điều chỉnh giảm chi ngân sách năm trước, ghi (trên phân hệ quản lý sổ cái GL): Đỏ Nợ TK 8123 - Thực chi thường xuyên bằng kinh phí không giao tự chủ, không giao khoán bằng dự toán Đen Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian AR + KBNN thực hiện hủy dự toán chi ngân sách năm trước tương ứng với số được chuyển sang năm sau trên phân hệ Quản lý phân bổ ngân sách. Tại kỳ năm nay: + KBNN thực hiện nhập dự toán chi ngân sách cho đơn vị sử dụng ngân sách cấp 4, tương ứng với số được chuyển sang năm sau trên phân hệ Quản lý phân bổ ngân sách. + KBNN thực hiện bút toán ghi tăng chi ngân sách năm nay theo số được chuyển, ghi (trên phân hệ quản lý sổ cái GL): Đỏ Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian AR Đen Nợ TK 8123 - Thực chi thường xuyên bằng kinh phí không giao tự chủ, không giao khoán bằng dự toán Đối với số dư tài khoản tiền gửi của đơn vị dự toán tại Văn phòng KBNN tỉnh và KBNN huyện do đơn vị cấp trên mở TK dự toán tại Sở Giao dịch - KBNN chuyển vào: KBNN tỉnh lập "Báo cáo số dư tài khoản tiền gửi chuyển năm sau" của toàn tỉnh gửi KBNN (Vụ Kế toán Nhà nước) c. Tại cấp trung ương - Đối với số dư tài khoản tiền gửi đơn vị dự toán thuộc khối AN-QP tại Sở Giao dịch KBNN: Kế toán lập “Báo cáo tổng hợp số dư tài khoản tiền gửi chuyển sang năm sau” gửi KBNN (Vụ Kế toán Nhà nước). - Vụ Kế toán Nhà nước thuộc KBNN tổng hợp "Báo cáo số dư tài khoản tiền gửi chuyển sang năm sau” từ báo cáo của KBNN tỉnh và của Sở Giao dịch KBNN gửi Sở Giao dịch KBNN hạch toán điều chỉnh chi NSTW (chi tiết mục lục NSNN) tương tự như tại cấp tỉnh. 4.2. Đối với số dư tài khoản tiền gửi của các đơn vị phải nộp trả ngân sách 4.2.1. Nguyên tắc xử lý Số dư tài khoản của các đơn vị quy định tại tiết b điểm 2 phần I Thông tư 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 về việc hướng dẫn xử lý ngân sách cuối năm và lập, báo cáo quyết toán NSNN hàng năm phải nộp lại ngân sách. Hết ngày 31/12/2011, Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch căn cứ vào "Báo cáo chi tiết số dư theo mục lục ngân sách nhà nước" thực hiện ghi giảm chi hoặc giảm tạm ứng ngân sách. Các đơn vị KBNN đặc biệt chú ý đối với số dư tài khoản tiền gửi kinh phí ủy quyền không được phép chuyển sang năm sau, đảm bảo nộp trả cho ngân sách cấp ủy quyền và hạch toán giảm chi ngân sách năm trước của ngân sách cấp ủy quyền đúng thời hạn quy định 4.2.2. Phương pháp hạch toán giảm chi ngân sách a. Tại cấp huyện - Số dư tài khoản tiền gửi đơn vị dự toán thuộc ngân sách huyện phải nộp NSNN: Căn cứ chứng từ nộp trả NSNN của đơn vị sử dụng ngân sách (ghi rõ nội dung, chi tiết mục lục NSNN), kế toán hạch toán: Tại kỳ năm nay, KBNN điều chỉnh giảm số dư tiền gửi trên phân hệ quản lý sổ cái GL, ghi: Nợ TK 3711 - Tài khoản tiền gửi đơn vị dự toán Có TK 1392 - Phải thu trung gian - AR Tại kỳ tháng 13 năm trước, KBNN điều chỉnh giảm chi ngân sách trên phân hệ quản lý sổ cái GL, ghi: Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian - AR Có TK 1526, 8126 + KBNN thực hiện hủy dự toán chi ngân sách năm trước tương ứng với số nộp trả ngân sách trên phân hệ Quản lý phân bổ ngân sách. - Đối với số dư tài khoản tiền gửi đơn vị dự toán thuộc ngân sách tỉnh và NSTW phải nộp NSNN: Căn cứ chứng từ nộp trả NSNN của đơn vị sử dụng ngân sách (ghi rõ nội dung khoản tiền nộp trả), kế toán lập Lệnh chuyển Có chuyển về KBNN tỉnh (trên Lệnh chuyển Có ghi rõ nội dung khoản tiền nộp trả), kế toán KBNN ghi: Nợ TK 3711 - Tài khoản tiền gửi đơn vị dự toán Có TK 3853 - Liên kho bạc đi nội tỉnh Lệnh chuyển Có b. Tại cấp tỉnh (1) Số dư tài khoản tiền gửi đơn vị dự toán ngân sách quận, huyện tại Văn phòng KBNN tỉnh (nếu có) phải nộp NSNN, kế toán hạch toán điều chỉnh tài khoản tiền gửi và chi ngân sách quận, huyện tương tự như quy định tại cấp huyện nêu trên. (2) Căn cứ số dư tài khoản tiền gửi đơn vị dự toán thuộc ngân sách tỉnh do các KBNN huyện chuyển về và số dư tài khoản tiền gửi đơn vị dự toán ngân sách tỉnh tại Văn phòng KBNN tỉnh phải nộp NSNN: - Đối với số dư tài khoản tiền gửi đã xác định được nội dung, chi tiết mục lục NSNN, kế toán hạch toán: Tại kỳ năm nay trên phân hệ quản lý sổ cái GL, kế toán KBNN ghi: Nợ TK 3856, 3711 Có TK 1392 - Phải thu trung gian AR Tại kỳ tháng 13 năm trước trên phân hệ quản lý sổ cái GL, kế toán KBNN ghi: Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian AR Có TK 1523, 1526, 8123, 8126,… + KBNN thực hiện hủy dự toán chi ngân sách năm trước tương ứng với số nộp trả ngân sách trên phân hệ Quản lý phân bổ ngân sách. - Đối với số dư tài khoản tiền gửi chưa xác định được nội dung, chi tiết mục lục NSNN, kế toán KBNN hạch toán: Nợ TK 3856, 3711 Có TK 3591 - Các khoản tạm thu khác KBNN tỉnh tổng hợp các khoản tiền đã hạch toán chi tiết trên tài khoản 3591 “Các khoản tạm thu khác” kèm theo chứng từ gửi Sở Tài chính để phân tích nội dung các khoản phải nộp NSNN. Căn cứ đề nghị của Sở Tài chính về chi tiết mục lục NSNN, kế toán hạch toán giảm chi ngân sách tỉnh: Tại kỳ năm nay, trên phân hệ quản lý sổ cái GL, kế toán KBNN ghi: Nợ TK 3591 – Các khoản tạm thu khác Có TK 1392 - Phải thu trung gian AR Tại kỳ năm trước trên phân hệ quản lý sổ cái GL, kế toán KBNN ghi: Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian AR Có TK 1523, 1526, 8123, 8126,… + KBNN thực hiện hủy dự toán chi ngân sách năm trước tương ứng với số nộp trả ngân sách trên phân hệ Quản lý phân bổ ngân sách. (3) Căn cứ Lệnh chuyển Có kiêm chứng từ phục hồi về khoản nộp trả từ TK tiền gửi dự toán thuộc NSTW của KBNN huyện chuyển về, kế toán KBNN ghi: Nợ TK 3856 – Liên kho bạc đến LCC Có TK 3991 – Các khoản phải trả khác Căn cứ chứng từ nộp trả NSNN của đơn vị sử dụng ngân sách TW tại KBNN tỉnh (ghi rõ nội dung khoản tiền nộp trả) và số nộp trả do các KBNN huyện chuyển về, kế toán lập Lệnh chuyển Có chuyển về Sở Giao dịch KBNN (trên Lệnh chuyển Có ghi rõ nội dung khoản tiền nộp trả), kế toán KBNN ghi: Nợ TK 3991, 3711 Có TK 3863 - Liên kho bạc đi ngoại tỉnh - Lệnh chuyển Có c. Tại cấp trung ương - Trường hợp xác định được nội dung chi tiết MLNSNN: Căn cứ số dư tài khoản tiền gửi đơn vị dự toán thuộc NSTW do các KBNN tỉnh chuyển về và số dư tài khoản tiền gửi đơn vị dự toán thuộc NSTW tại Sở Giao dịch KBNN phải nộp NSNN đã xác định được nội dung, chi tiết mục lục NSNN, kế toán hạch toán giảm chi NSTW: Tại kỳ năm nay trên phân hệ quản lý sổ cái GL, kế toán KBNN ghi: Nợ TK 3866, 3711 Có TK 1392 - Phải thu trung gian AR Tại kỳ tháng 13 năm trước trên phân hệ quản lý sổ cái GL, kế toán KBNN ghi: Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian AR Có TK 1523, 1526, 8123, 8126,… + KBNN thực hiện hủy dự toán chi ngân sách năm trước tương ứng với số nộp trả ngân sách trên phân hệ Quản lý phân bổ ngân sách. - Trường hợp chưa xác định được nội dung chi tiết MLNSNN: + Căn cứ số dư tài khoản tiền gửi đơn vị dự toán thuộc NSTW do các KBNN tỉnh chuyển về và số dư tài khoản tiền gửi đơn vị dự toán thuộc NSTW tại Sở Giao dịch KBNN phải nộp NSNN chưa xác định được nội dung, chi tiết Mục lục NSNN, hạch toán ở kỳ năm nay trên phân hệ quản lý sổ cái GL, kế toán KBNN ghi: Nợ TK 3866, 3711 Có TK 3591 - Các khoản tạm thu khác + Sở Giao dịch KBNN tổng hợp các khoản tiền đã hạch toán chi tiết trên tài khoản 3591 "Các khoản tạm thu khác" kèm theo chứng từ gửi Vụ NSNN (Bộ Tài chính) để phân tích nội dung các khoản phải nộp NSNN. Căn cứ đề nghị của Vụ NSNN (chi tiết Mục lục NSNN), kế toán thực hiện hạch toán giảm chi NSTW ở kỳ năm trước. Tại kỳ tháng 01 năm 2012, trên phân hệ quản lý sổ cái GL, kế toán KBNN ghi: Nợ TK 3591 - Các khoản tạm thu khác Có TK 1392 - Phải thu trung gian AR Tại kỳ tháng 13 năm trước trên phân hệ quản lý sổ cái GL, kế toán KBNN ghi: Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian AR Có TK 1523, 1526, 8123, 8126,… + KBNN thực hiện hủy dự toán chi ngân sách năm trước tương ứng với số nộp trả ngân sách trên phân hệ Quản lý phân bổ ngân sách. 4.3. Số dư tài khoản tiền gửi của ngân sách xã (nếu có) được chuyển sang năm sau chi tiếp theo chế độ quy định. KBNN huyện hạch toán giảm chi ngân sách xã và thực hiện điều chỉnh dự toán tương tự như các cấp khác. 5. Xử lý số dư tạm ứng 5.1. Số dư tạm ứng từ dự toán giao trong năm 5.1.1. Nguyên tắc xử lý Thực hiện theo quy định tại điểm 5 phần I Thông tư 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 về việc hướng dẫn xử lý ngân sách cuối năm và lập, báo cáo quyết toán NSNN hàng năm. 5.1.2. Phương pháp xử lý số dư tạm ứng a. Xử lý số dư tạm ứng trong thời gian chỉnh lý quyết toán Căn cứ chứng từ nộp trả lại khoản đã tạm ứng cho năm ngân sách năm 2011 của đơn vị: Tại kỳ tháng 01 năm 2012, trên phân hệ quản lý sổ cái GL Nợ TK 1112, 3856, 3866, 1133, 1134,... Có TK 1392 - Phải thu trung gian AR Tại kỳ tháng 13 năm trước, trên phân hệ quản lý sổ cái GL: Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian AR Có TK 1513, 1516 1523, 1526, 1713, 1716,… b. Chuyển số dư tạm ứng sang năm sau Số dư tạm ứng tại thời điểm 31/01 khi chạy chương trình chuyển nguồn bao gồm số đương nhiên được chuyển và số sẽ được cơ quan có thẩm quyền xem xét quyết định. Tại thời điểm 31 tháng 01 năm 2012, KBNN thực hiện chạy chương trình tái phân loại tạm ứng (Các bước thực hiện trên hệ thống được quy định tại Phụ lục 02 - Quy trình khóa sổ cuối năm), hệ thống tự động sinh ra bút toán thực trên phân hệ quản lý sổ cái GL: Nợ TK 1613, 1616, 1623, 1626, 1813, 1816,… Có TK 1513, 1516 1523, 1526, 1713, 1716,… KBNN chạy chuyển nguồn dự toán, tại kỳ tháng 01 năm 2012 thực hiện chạy chương trình đảo tái phân loại tạm ứng (Các bước thực hiện trên hệ thống được quy định tại Phụ lục 02 - Quy trình khóa sổ cuối năm), hệ thống tự động sinh ra bút toán thực trên phân hệ quản lý sổ cái GL, hạch toán tăng tạm ứng ngân sách năm 2012: Nợ TK 1513, 1516, 1523, 1526, 1713, 1716,… Có TK 1613, 1616, 1623, 1626, 1813, 1816,… c. Số dư tạm ứng phải thu hồi sau khi chuyển nguồn Sau khi thực hiện chương trình chuyển nguồn, các trường hợp không được phê duyệt bằng văn bản của cơ quan có thẩm quyền cho phép chuyển số dư tạm ứng sang năm 2012, KBNN thực hiện hủy (thu hồi) số dự toán đã chuyển sang năm 2012. CQTC cùng cấp cần có biện pháp xử lý kịp thời nếu số dự toán ngân sách năm 2012 không bố trí hoặc bố trí ít hơn số phải thu hồi tạm ứng. + Thu hồi số dư tạm ứng năm 2011 sau khi chuyển nguồn không được phép chuyển sang năm sau, được tính trừ vào dự toán năm 2012: Tại kỳ năm 2012, hủy số dự toán đã chuyển sang năm nay tương ứng với số dư tài khoản tạm ứng không được chuyển nguồn sang năm sau, được tính trừ vào dự toán năm 2012. + Hạch toán trường hợp đơn vị nộp trả, căn cứ Giấy nộp trả kinh phí của đơn vị sử dụng ngân sách, kế toán hạch toán thu hồi (ghi giảm) tạm ứng ngân sách năm 2011: Tại kỳ tháng 01 năm 2012, trên phân hệ quản lý sổ cái GL: Nợ TK 1112, 3856, 3866, 1133, 1134,... Có TK 1513, 1516, 1523, 1526, 1713, 1716,… KBNN thực hiện huỷ dự toán năm 2012 tương ứng số tiền đơn vị đã nộp trả. d. Số dư tạm ứng trên các tài khoản không kiểm soát dự toán chuyển sang năm sau Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu giữa CQTC và KBNN, căn cứ số dư các tài khoản tạm ứng chi ngân sách không kiểm soát dự toán đến hết ngày 31/01, chuyên viên CQTC (kế toán KBNN đối với ngân sách TW, xã) thực hiện: Tại kỳ tháng 13 năm 2011, trên phân hệ quản lý sổ cái GL: Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian AR Có 1599, 1799, 1984 Tại kỳ tháng 01 năm 2012, trên phân hệ quản lý sổ cái GL: Nợ TK 1599, 1799, 1984 Có TK 1392 - Phải thu trung gian AR 5.2. Số dư ứng trước từ dự toán ứng trước (bao gồm cả kinh phí thường xuyên và đầu tư) 5.2.1. Nguyên tắc xử lý Đến thời điểm hết ngày 31/12/2011, số dư trên các tài khoản ứng trước dự toán 1554, 1557, 1574, 1577, 1724, 1727 của các đơn vị được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép ứng trước dự toán ngân sách năm 2012, được chuyển sang tài khoản 1554, 1557, 1574, 1577, 1724, 1727 theo dõi tiếp. Khi có dự toán chính thức, KBNN thực hiện chuyển sang TK tạm ứng hoặc thực chi và hủy dự toán ứng trước tương ứng. 5.2.2. Phương pháp xử lý - Căn cứ kết quả đối chiếu số dư ứng trước, KBNN nơi giao dịch thực hiện hạch toán giảm số ứng trước ngân sách năm 2011, cụ thể: Tại kỳ tháng 12 năm 2011, KBNN thực hiện chạy chương trình tái phân loại các tài khoản ứng trước dự toán (Các bước thực hiện trên hệ thống được quy định tại Phụ lục 02 - Quy trình khóa sổ cuối năm), hệ thống tự động sinh ra bút toán thực trên phân hệ quản lý sổ cái GL: Nợ TK 1654, 1657, 1674, 1677, 1824, 1827,… Có TK 1554, 1557, 1574, 1577, 1724, 1727,… Sau khi chạy chương trình chuyển nguồn dự toán ứng trước, KBNN nơi giao dịch ghi tăng số ứng trước, cụ thể: Tại kỳ tháng 01 năm 2012, KBNN thực hiện chạy chương trình đảo tái phân loại tài khoản ứng trước dự toán (Các bước thực hiện trên hệ thống được quy định tại Phụ lục 02 - Quy trình khóa sổ cuối năm), hệ thống tự động sinh ra bút toán thực trên phân hệ quản lý sổ cái GL: Nợ TK 1554, 1557, 1574, 1577, 1583, 1724, 1727,… Có TK 1654, 1657, 1674, 1677, 1824, 1827,… Khi có dự toán được giao trong năm 2012, CQTC (KBNN đối với NS xã) thực hiện phân bổ dự toán cho đơn vị cấp 4 theo quy trình. Sau đó thực hiện kết chuyển số ứng trước dự toán đã chuyển nguồn thành số tạm ứng hoặc thực chi ngân sách năm 2012. - Căn cứ số dư trên TK 1554, 1557, 1574, 1577, 1583, 1724, 1727, … kế toán KBNN lập Phiếu chuyển khoản để ghi giảm khoản ứng trước trên phân hệ quản lý sổ cái GL: Nợ TK 1513, 1523, 1526, 1713, 1716, 8113, 8123, 8126, 8211, 8221,… Có TK 1554, 1557, 1574, 1577, 1583, 1724, 1727,… KBNN thực hiện hủy dự toán ứng trước tương ứng với số ứng trước dự toán đã được kết chuyển sang tài khoản tạm ứng dự toán trên phân hệ Quản lý phân bổ ngân sách. - Đối với số dư tài khoản ứng trước không kiểm soát dự toán, căn cứ kết quả đối chiếu số dư ứng trước, chuyên viên CQTC (kế toán KBNN đối với ngân sách TW, xã) thực hiện: Tại kỳ tháng 12 năm 2011, trên phân hệ quản lý sổ cái GL: Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian AR Có 1598, 1798, 1994 Tại kỳ tháng 01 năm 2012, trên phân hệ quản lý sổ cái GL: Nợ TK 1598, 1798, 1994 Có TK 1392 - Phải thu trung gian AR 6. Xử lý số thực chi không đủ điều kiện quyết toán Sau ngày 31/12/2011, các khoản chi sai chế độ hoặc chưa đủ điều kiện quyết toán ngân sách năm 2011 căn cứ quyết định của cơ quan có thẩm quyền KBNN thực hiện như sau: 6.1. Xử lý số dư tài khoản chi ngân sách trong thời gian chỉnh lý quyết toán Trường hợp đơn vị nộp trả lại khoản đã chi cho năm ngân sách 2011 do chi sai chế độ, căn cứ chứng từ nộp trả kinh phí của đơn vị sử dụng ngân sách, ghi: Tại kỳ 01 năm nay, trên phân hệ quản lý sổ cái GL Nợ TK 1112, 3856, 3866, 1133, 1134,... Có TK 1392 - Phải thu trung gian AR Tại kỳ tháng 13 năm trước, trên phân hệ quản lý sổ cái GL: Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian AR Có TK 8113, 8116, ….. 6.2. Xử lý số dư tài khoản chi ngân sách sau khi chuyển nguồn - Trường hợp khoản chi tại đơn vị sử dụng ngân sách chưa đủ điều kiện quyết toán ngân sách năm 2011: + Nếu cơ quan có thẩm quyền cho phép chuyển số thực chi ngân sách năm 2011 sang thực chi ngân sách năm 2012 và quyết toán vào ngân sách năm 2012, kế toán điều chỉnh giảm thực chi ngân sách năm 2011, tăng thực chi ngân sách năm 2012 đồng thời nhập tăng dự toán tương ứng: Tại kỳ tháng 13 năm trước, trên phân hệ quản lý sổ cái GL: Căn cứ vào quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về số thực chi không được quyết toán vào năm 2011, được chuyển sang thực chi năm 2012 để quyết toán, kế toán KBNN ghi: Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian AR Có TK 8113, 8116,… Đồng thời KBNN hủy dự toán tương ứng với số thực chi không được quyết toán vào năm 2011, được chuyển sang thực chi năm 2012 để quyết toán trên phân hệ Quản lý phân bổ ngân sách. Bút toán hủy dự toán sau khi chuyển nguồn, do đã chạy bước khử số dư âm, phải qua các bước sau: (thực hiện trên màn hình ngân sách nhập mới) Nợ 95xx (mã loại dự toán 19) Có 8113, 8116… Và Nợ 9631 Có 95xx (mã loại dự toán 04) Tại kỳ năm 2012: KBNN nhập dự toán tương ứng với số thực chi không được quyết toán vào năm 2011, được chuyển sang thực chi năm 2012 để quyết toán, mã loại dự toán năm trước chuyển sang (06). KBNN phản ánh số thực chi không được quyết toán vào năm 2011, được chuyển sang thực chi năm 2012, kế toán KBNN ghi: Nợ TK 8113, 8116,… Có TK 1392 - Phải thu trung gian AR + Nếu cơ quan có thẩm quyền cho phép chuyển số thực chi năm 2011 sang tạm ứng năm 2012 và quyết toán vào năm 2012, kế toán điều chỉnh giảm thực chi ngân sách năm 2011, tăng tạm ứng ngân sách năm 2012 đồng thời chuyển dự toán tương ứng. Tại kỳ tháng 13 năm trước, trên phân hệ quản lý sổ cái GL: Căn cứ vào quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về số thực chi không được quyết toán vào năm 2011, được chuyển sang tạm ứng năm 2012 để quyết toán, kế toán KBNN ghi: Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian AR Có TK 8113, 8116,… KBNN hủy dự toán tương ứng với số thực chi không được quyết toán vào năm 2011, được chuyển sang tạm ứng năm 2012 để quyết toán trên phân hệ Quản lý phân bổ ngân sách. Bút toán hủy dự toán sau khi chuyển nguồn, do đã chạy bước khử số dư âm, phải qua các bước sau: (thực hiện trên màn hình ngân sách nhập mới) Nợ 95xx (mã loại dự toán 19) Có 8113, 8116… Và Nợ 9631 Có 95xx (mã loại dự toán 04) Tại kỳ năm 2012: KBNN nhập dự toán tương ứng với thực chi không được quyết toán vào năm 2011, được chuyển sang tạm ứng năm 2012 để quyết toán, mã loại dự toán năm trước chuyển sang. KBNN phản ánh số thực chi không được quyết toán vào năm 2011, được chuyển sang tạm ứng năm 2012 để quyết toán, kế toán KBNN ghi: Nợ TK 1513, 1516,... Có TK 1392 - Phải thu trung gian AR 7. Xử lý số dư cam kết chi 7.1. Xử lý các khoản cam kết chi từ dự toán chi được giao trong năm 7.1.1. Nguyên tắc xử lý Các khoản đã cam kết chi thuộc năm ngân sách nào chỉ được chi trong năm ngân sách đó, thời hạn thanh toán đối với các khoản đã cam kết chi phù hợp với thời hạn chi quy định đối với các khoản chi thường xuyên và chi đầu tư. - Sau ngày 31/12/2011, số dư cam kết chi được chuyển số dư sang năm sau và được tiếp tục thanh toán cho các nhiệm vụ đã có khối lượng, công việc thực hiện đến ngày 31/12/2011. - Đến hết ngày 31/01/2012, số cam kết chi chưa sử dụng hoặc sử dụng chưa hết phải bị huỷ bỏ, trừ các trường hợp sau: + Đối với số dư dự toán được chuyển sang năm sau chi tiếp theo chế độ quy định (cơ quan nhà nước có thẩm quyền không phải xét chuyển): KBNN thực hiện chuyển dự toán cùng với chuyển cam kết chi của đơn vị dự toán hoặc chủ đầu tư sang năm sau để theo dõi, quản lý và thanh toán tiếp. + Đối với số dư dự toán được phép chuyển sang năm sau chi tiếp theo Quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài chính (đối với ngân sách Trung ương), Chủ tịch Uỷ ban nhân dân hoặc thủ trưởng CQTC được uỷ quyền (đối với ngân sách địa phương): Căn cứ quyết định cho phép chuyển số dư dự toán sang năm sau chi tiếp của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, KBNN thực hiện chuyển cam kết chi của đơn vị dự toán hoặc chủ đầu tư sang năm sau để theo dõi, quản lý và thanh toán tiếp. 7.1.2. Phương pháp xử lý 7.1.2.1. Xử lý số dư cam kết chi thời điểm hết ngày 31/12/2011 Đến hết ngày 31/12/2011, sau khi mở kỳ năm 2012, chưa thực hiện chuyển số dư cam kết chi đến ngày 31/12/2011 sang năm 2012. Trong thời gian chỉnh lý (từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/01/2012), những khoản thanh toán có áp cam kết chi của năm trước sẽ được ghi nhận vào ngày hiệu lực 31/12/2011 trên hệ thống. 7.1.2.2. Xử lý số dư cam kết chi thời điểm hết ngày 31/01/2012 a. Hủy bỏ cam kết chi không tiếp tục thực hiện trong năm sau, cam kết chi thuộc dư toán chưa được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định cho chuyển. Các bước thực hiện hủy số dư cam kết chi chi tiết tại Phụ lục 02 - Quy trình khóa sổ cuối năm trên hệ thống TABMIS. Sau khi hủy cam kết chi hệ thống tự động sinh ra bút toán: Nợ TK 9798 - Quỹ dự chi Có TK 8113, 8123, 8211, 8251, 1557, 1577, 1727, 1767,… Sau khi hủy số dư cam kết chi, hệ thống tự động cập nhật số tiền còn lại chưa thanh toán của hợp đồng khung tương ứng (nếu có). b. Đối với số dư cam kết chi được chuyển năm sau, sau khi xác định số dư dự toán được phép chuyển năm sau và số dư cam kết chi được chuyển năm sau của đơn vị sử dụng ngân sách, kế toán Kho bạc thực hiện chuyển nguồn cam kết chi và dự toán tương ứng chi tiết theo từng đơn vị sử dung ngân sách (quy trình thực hiện tham khảo tại Phụ lục 02 - Quy trình khóa sổ cuối năm trên hệ thống TABMIS). Sau khi chuyển nguồn, hệ thống tự động sinh ra bút toán tương ứng với số cam kết chi được chuyển sang năm sau: Nợ TK 8113, 8123, 8211, 8251, 1557, 1577, 1727, 1767,… Có TK 9798 – Quỹ dự chi 7.2. Xử lý các khoản cam kết chi từ dự toán ứng trước 7.2.1. Nguyên tắc xử lý Các khoản cam kết chi từ dự toán ứng trước, số dư chưa thanh toán của các khoản cam kết chi đến 31/12/2011 được chuyển sang năm sau để thanh toán và hạch toán vào niên độ ngân sách năm sau. 7.2.2. Phương pháp xử lý Hết ngày 31/12/2011, kế toán viên Kho bạc chạy chương trình "Chuyển nguồn cam kết chi và dự toán tương ứng", số dư cam kết chi và dự toán tương ứng sẽ được chuyển sang năm sau. Sau khi chuyển nguồn, hệ thống tự động sinh ra bút toán tương ứng với số cam kết chi được chuyển năm sau: Nợ TK 1557, 1577, 1727, 1767,… Có TK 9798 – Quỹ dự chi 8. Xử lý số dư dự toán kinh phí thường xuyên, kinh phí đầu tư, kinh phí ủy quyền 8.1 Trách nhiệm xử lý số liệu dự toán NSTW trên TABMIS - Đối với các Bộ, ngành trung ương chưa thực hiện đồng bộ hóa số liệu dự toán trên TABMIS, hết ngày 31/12 (đối với dự toán ứng trước), hết ngày 31/01 (đối với dự toán giao trong năm), KBNN xử lý số dư dự toán cấp 4 trên TABMIS như hướng dẫn chi tiết tại 8.2. - Đối với 2 Bộ đã thực hiện đồng bộ hóa là Bộ Tài nguyên và Môi trường và Bộ Văn hóa, Thể thao và Du lịch thì thực hiện theo các quy trình xử lý số dư dự toán theo nguyên tắc: (1) KBNN xử lý số dư dự toán cấp 4 (trên cơ sở số dư dự toán cấp 4 thực tế trên TABMIS). (2) Các Vụ trực thuộc Bộ Tài chính phối hợp với hai Bộ thực hiện đối chiếu và xử lý số dư dự toán ở cấp 0, 1, 2, 3 trên hệ thống (nếu có). 8.2. Đối với dự toán giao trong năm 8.2.1. Sau thời điểm hết ngày 31/12/2011, dự toán ngân sách (bao gồm cả kinh phí thường xuyên, kinh phí đầu tư và kinh phí ủy quyền) giao cho đơn vị chưa sử dụng hoặc sử dụng chưa hết được tiếp tục sử dụng đến 31/01/2011 để thanh toán cho các nhiệm vụ đã có khối lượng, công việc thực hiện đến ngày 31/12/2011 và hạch toán, quyết toán vào ngân sách năm 2011. 8.2.2. Số dư dự toán của đơn vị sử dụng ngân sách đến hết ngày 31/01/ 2012 (bao gồm cả kinh phí thường xuyên, kinh phí đầu tư và kinh phí ủy quyền) bị hủy bỏ, trừ các trường hợp được xem xét xét chuyển và đương nhiên được chuyển quy định tại Tiết a, b Điểm 3, Mục I Thông tư số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử lý ngân sách cuối năm và lập, báo cáo quyết toán NSNN hàng năm. Riêng số dư dự toán kinh phí thực hiện chính sách ưu đãi người có công với cách mạng và người trực tiếp tham gia kháng chiến do ngành lao động thương binh và xã hội quản lý (Quy định tại Thông tư số 47/TTLT-BTC-BLĐTBXH ngày 11 tháng 3 năm 2009) hết ngày 31/01/2012 bị huỷ bỏ; số dư dự toán thực hiện tiết kiệm thêm 10% chi thường xuyên của 9 tháng còn lại trong dự toán năm 2011 theo Nghị quyết số 11/NQ-CP ngày 24/2/2011 của Chính phủ, hết ngày 31/12/2011 bị huỷ bỏ. 8.2.3. Đối với các khoản kinh phí bị hủy bỏ, KBNN xác định số hủy bỏ và thực hiện hủy bỏ trên hệ thống theo bước thực hiện quy định chi tiết tại Phụ lục 02 - Quy trình khóa sổ cuối năm. 8.2.4. Đối với các khoản kinh phí được chuyển sang ngân sách năm sau chi tiếp theo chế độ quy định (quy định tại Tiết b Điểm 3, Mục I Thông tư số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử lý ngân sách cuối năm và lập, báo cáo quyết toán NSNN hàng năm), đến hết ngày 31/01/2012, các đơn vị KBNN thực hiện đối chiếu và xác nhận số dư dự toán còn lại đến hết ngày 31/01/2012. Căn cứ kết quả đối chiếu số dư dự toán, KBNN nơi giao dịch có trách nhiệm thực hiện chuyển số dư dự toán ngân sách (cả 4 cấp NS) sang năm 2012. Các bước chạy chuyển nguồn dự toán được quy định chi tiết tại Phụ lục 02 - Quy trình khóa sổ cuối năm. 8.2.5. Sau khi chạy chương trình chuyển nguồn, đối với các trường hợp thuộc diện được xem xét, quyết định cho chi tiếp vào năm sau Trường hợp được cơ quan có thẩm quyền chấp nhận bằng văn bản cho chuyển số dư dự toán sang ngân sách năm sau chi tiếp (gồm cả kinh phí thường xuyên và kinh phí đầu tư), căn cứ văn bản của cơ quan có thẩm quyền, CQTC (ngân sách cấp tỉnh, ngân sách cấp huyện), KBNN nơi giao dịch (đối với ngân sách trung ương, ngân sách cấp xã) tiếp tục chạy chương trình chuyển nguồn chi tiết cho từng đơn vị, theo đúng số tiền được phép mang sang và hủy bỏ số không được phép mang sang năm sau chi tiếp. Các bước chạy chuyển nguồn dự toán được quy định chi tiết tại Phụ lục 02 - Quy trình khóa sổ cuối năm. Cuối ngày 15/3/2012 KBNN thực hiện hủy bỏ toàn bộ số dư dự toán còn lại chưa được xét chuyển tại kỳ 13/2011. 8.3. Đối với dự toán ứng trước Đến hết ngày 31/12/2011, căn cứ kết quả đối chiếu số dư dự toán ứng trước của tất cả các đơn vị sử dụng ngân sách và CQTC, KBNN thực hiện chạy chương trình chuyển nguồn dự toán. Các bước thực hiện chạy chương trình chuyển nguồn dự toán được quy định tại Phụ lục 02 - Quy trình khóa sổ cuối năm. Đối với dự toán ứng trước các khoản vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước, trái phiếu Chính phủ kế hoạch năm 2011 chỉ được phép thực hiện thanh toán đến hết 31/1/2012, số dư dự toán còn lại đến 31/1/2012 bị hủy bỏ theo đúng quy định Nghị quyết số 11/NQ-CP. 8.4. Đối với số dư dự toán cấp 0, 1, 2, 3 (nếu có) Hết ngày 31/01/2012, sau khi chạy chương trình chuyển nguồn, CQTC thực hiện huỷ bỏ hoặc điều chỉnh chuyển năm sau . 9. Chi chuyển nguồn và xử lý kết dư ngân sách 9.1. Chi chuyển nguồn Căn cứ vào Lệnh chi tiền hoặc văn bản đề nghị của CQTC đồng cấp (Ủy ban nhân dân xã đối với ngân sách xã), KBNN hạch toán chi chuyển nguồn, cụ thể như sau: Tại kỳ tháng 13 năm 2011, trên phân hệ quản lý sổ cái GL Nợ TK 8411 - Chi chuyển nguồn giữa các năm NS (cấp 1, 2, 3, 4) Có TK 1392 - Phải thu trung gian AR Tại kỳ năm nay, trên phân hệ quản lý sổ cái GL Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian AR Có TK 7411-Thu chuyển nguồn giữa các năm NS (cấp 1, 2, 3, 4). 9.2. Xử lý kết dư ngân sách 9.2.1. Nguyên tắc xử lý: - Đối với ngân sách cấp xã, huyện: số chênh lệch thu chi ngân sách năm trước (số kết dư) được chuyển 100% vào tài khoản Thu NSNN năm sau (năm hiện hành). - Đối với ngân sách cấp tỉnh, TW: số chênh lệch thu chi ngân sách năm trước được chuyển vào tài khoản Thu NSNN và Quỹ dự trữ Tài chính theo quyết định của cấp có thẩm quyền. - KBNN huyện thực hiện xử lý kết dư ngân sách của ngân sách huyện và ngân sách xã. KBNN tỉnh xử lý kết dư ngân sách của ngân sách tỉnh và ngân sách huyện, xã (nếu có). Sở Giao dịch - KBNN xử lý kết dư ngân sách của NSTW. 9.2.2. Phương pháp xử lý KBNN các cấp thực hiện theo hướng dẫn tại mục V Công văn số 2374/KBNN-KTNN ngày 31/12/2010 của KBNN về việc hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Chế độ kế toán nhà nước và xử lý cân đối thu chi NSNN. 10. Một số nội dung khác (1) Hết ngày 31/12/2011, các tài khoản thanh toán vốn và tài khoản thanh toán liên kho bạc (thuộc nhóm tài khoản 3800) khi mở sổ đầu năm cần thực hiện điều chỉnh toàn bộ số dư đầu năm của tài khoản thanh toán vốn năm nay (số dư cuối kỳ năm trước chuyển sang) thành số dư đầu năm của tài khoản thanh toán vốn năm trước (chi tiết từng tài khoản); điều chỉnh toàn bộ số dư đầu năm của các tài khoản thanh toán liên kho bạc năm nay thành số dư đầu năm của tài khoản thanh toán liên kho bạc năm trước (chi tiết từng tài khoản), tại kỳ tháng 01 năm 2012 thực hiện như sau: + Đối với tài khoản thanh toán vốn có số dư Nợ, thực hiện trên phân hệ quản lý sổ cái GL: Đỏ Nợ TK 3814, 3815, 3825 Đen Nợ TK 3817, 3818, 3828 (chi tiết theo từng cặp tài khoản) + Đối với tài khoản thanh toán vốn có số dư Có, thực hiện trên phân hệ quản lý sổ cái GL: Đỏ Có TK 3814, 3815, 3825 Đen Có TK 3817, 3818, 3828 (chi tiết theo từng cặp tài khoản) + Đối với tài khoản thanh toán liên kho bạc đi - Lệnh chuyển Nợ, thực hiện trên phân hệ quản lý sổ cái GL: Đỏ Nợ TK 3852, 3862 Đen Nợ TK 3872, 3882 + Đối với tài khoản thanh toán liên kho bạc đi - Lệnh chuyển Có, thực hiện trên phân hệ quản lý sổ cái GL: Đỏ Có TK 3853, 3863 Đen Có TK 3873, 3883 + Đối với tài khoản thanh toán liên kho bạc đến - Lệnh chuyển Nợ, thực hiện trên phân hệ quản lý sổ cái GL: Đỏ Có TK 3855, 3865 Đen Có TK 3875, 3885 + Đối với tài khoản thanh toán liên kho bạc đến - Lệnh chuyển Có, thực hiện trên phân hệ quản lý sổ cái GL: Đỏ Nợ TK 3856, 3866 Đen Nợ TK 3876, 3886 (2) Hết ngày 31/01/2012, CQTC và KBNN thực hiện đối chiếu số liệu các khoản thu chưa đưa vào cân đối ngân sách, căn cứ số dư trên tài khoản tạm thu, kế toán KBNN thực hiện: Tại kỳ tháng 13 năm 2011, trên phân hệ quản lý sổ cái GL: Nợ TK 7112, 7312 Có TK 1392 - Phải thu trung gian AR Tại kỳ năm 2012, trên phân hệ quản lý sổ cái GL: Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian AR Có TK 7112, 7312 IV. Danh mục báo cáo quyết toán CQTC và KBNN các cấp thực hiện lập, gửi báo cáo quyết toán theo quy định tại Phụ lục 01, biểu số 10/QT-TAB. C. Tổ chức thực hiện 1. Trong công tác rà soát đối chiếu số liệu, cần nghiêm túc thực hiện các nôi dung sau: - Rà soát và có văn bản đôn đốc xử lý kịp thời số dư tài khoản tạm thu, tạm giữ. - Rà soát tài khoản phải thu, phải trả, đảm bảo tính đúng đắn của từng món phải thu, phải trả đã hạch toán vào tài khoản. - Rà soát kỹ tỷ lệ điều tiết, đảm bảo phân chia chính xác các khoản thu giữa các cấp ngân sách. - Thực hiện nghiêm túc công tác đối chiếu số dư dự toán, số dư tài khoản tiền gửi với CQTC, đơn vị sử dụng ngân sách và ngân hàng. 2. Lưu ý về một số nội dung thay đổi chủ yếu trong quy trình khóa sổ quyết toán trên TABMIS năm 2011 so với năm 2010, được nêu tại phụ lục số 03/QT-TAB. 3. Thủ trưởng CQTC và KBNN các cấp tại các địa bàn đã triển khai TABMIS có trách nhiệm nghiên cứu nội dung hướng dẫn trên đây và các văn bản khác quy định chế độ khóa sổ quyết toán NSNN đã ban hành để triển khai, tổ chức thực hiện khóa sổ và quyết toán ngân sách năm 2011 trên TABMIS, phổ biến nội dung đến các đơn vị, cá nhân có liên quan về công tác khóa sổ và quyết toán ngân sách năm 2011. Trường hợp có vướng mắc trong công tác phối hợp để đảm bảo thực hiện khóa sổ theo đúng quy trình nghiệp vụ, cần trao đổi, thống nhất giữa CQTC và KBNN để tổ chức thực hiện. 4. Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc đề nghị phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính (Ban triển khai TABMIS) để nghiên cứu, thống nhất giải quyết./. Nơi nhận: - Như trên; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Ban triển khai TABMIS; - Dự án cải cách tài chính công; - Lưu: VT, KBNN. TL. BỘ TRƯỞNG KT. TỔNG GIÁM ĐỐC KHO BẠC NHÀ NƯỚC PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC Nguyễn Đại Trí Phó trưởng Ban triển khai TABMIS