92129/CT-TTHT

Công văn 92129/CT-TTHT năm 2019 về trích lập dự phòng cổ phiếu chưa niêm yết do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 92129 /CT-TTHT V/v tr ích lập dự phòng cổ phiếu chưa niêm yết Hà Nội , ngày 10 tháng 12 năm 2019 Kính gửi: Công ty cổ p hần chứng khoán MB (Địa chỉ: Tầng M-3- 7, Số 3 Liêu Giai, Q. Ba Đình, TP Hà Nội; MST: 0106393583) Trả l ờ i công văn số 524/2019/MBS-CV ngày 21/10/2019 của Công ty cổ phần chứng khoán MB về việc trích lập dự phòng cổ phiếu chưa niêm yết đối v ớ i công ty chứng khoán, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 48/2019/TT-BTC ngày 08/08/2019 hướng dẫn việc trích lập xử lý các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư, nợ phải thu khó đòi và bảo hành sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, công trình xây dựng tại doanh nghiệp: + Tại Điều 5 hướng dẫn dự phòng tổn thất các khoản đầu tư như sau: “1 . Các khoản đầu tư chứng khoán: ...d) Đ ố i với chung khoán chưa niêm yết, chưa đăng k ý giao dịch thì doanh nghiệp xác định mức trí ch dự phòng cho từng khoản đầu tư chứng khoán theo quy định tại đi ể m b khoản 2 Đi ề u này. ...2. Các khoản đầu tư kh á c: ...b) Mức t rí ch l ập: - Căn cứ báo cáo tài chính riêng của tổ chức kinh tế nhận vấn góp lập c ù ng thời điểm lập báo cáo tài chính năm của d o anh nghiệp góp vốn, doanh nghiệp góp vốn xác đ ị nh mức t rí ch dự phòng cho từng khoản đầu tư như sau: Mức trích dự phòng cho từng khoản đầu tư = Tỷ lệ sở hữu vốn điều lệ thực góp (%) của doanh nghiệp tại t ổ chức kinh tế nhận vốn góp tại thời đi ể m trích lập dự phòng X Vốn đầu tư thực tế của các chủ sở hữu ở t ổ chức kinh tế nhận v ố n góp tại thời điểm trích lập dự phòng - Vốn chủ sở hữu của t ổ chức kinh tế - nhận vốn góp tại thời điểm trích lập dự ph ò ng Trong đó: - Vốn đầu tư thực tế của các chủ sở hữu ở tổ chức kinh t ế nhận vốn góp tại thời điểm trích l ập dự ph ò ng được xác định t r ên Bảng cân đối kế toán năm của t ổ chức kinh tế nhận vốn góp (mã s ố 411 và mã s ố 412 Bảng cân đ ố i kế toán - ban hành kèm theo Thông tư số 200/20 1 4/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài ch í nh và v ă n bản sửa đ ổ i, b ổ sung hoặc thay thế - nếu có). - V ố n chủ sở hữu của t ổ chức kinh tế nhận vốn góp tại thời điểm trích lập dự phòng được xác định trên Bảng cân đối kế toán năm của t ổ chức kinh tế nhận vốn góp tạ i thời điểm t rí ch l ập dự phòng (mã s ố 410 Bảng cân đối kế toán - ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài ch í nh và văn bản sửa đ ổ i, b ổ sung hoặc thay thế - nếu có). + Tại Khoản 3 Điều 8 hướng dẫn hiệu lực thi hành như sau: “ ...3. Việc thực hiện trích lập các khoản dự phòng tại các doanh nghiệp hoạt động t rong một số lĩnh vực đặc thù (bảo hiểm, ch ứng khoán , đầu tư kinh doanh v ố n, mua bán nợ, bán lẻ hàng hóa trả chậm/trả góp) được thực hiện theo hư ớ ng d ẫ n tạ i Thông tư này và thực hi ệ n theo quy đ ị nh riên g (nếu có) ph ù h ợ p với đ ặ c th ù theo hướng dẫn của B ộ Tài chính . ” - Căn cứ Điều 7 Thông tư số 146/2014/TT-BTC ngày 06/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ tài chính đối v ớ i công ty chứng khoán, công ty quản lý quỹ hướng dẫn xác định trích lập dự phòng giảm giá ch ứ ng khoán như sau: “1 . Điều kiện để trích lập dự phòng a) Các loại chứng kho á n được công ty chứng khoán, công ty quản lý quỹ gh i nhận theo giá gốc theo quy định của pháp luật về k ế toán. b) Các loại chứng khoán được tự do mua, b á n trên thị trường tại thời điểm lập báo cáo tài ch í nh có giá thực tế trên thị trường giảm so với giá hạch toán trên sổ sách kế toán. c) Chứng khoán bị hạn chế chuyển nhượng theo quy định của pháp luật và cổ phiếu quỹ không được t rí ch lập dự phòng giảm giá. 2. Phư ơ ng pháp trích lập dự phòng: Mức dự phòng giảm giá chứng khoán được tính theo công thức sau: Mức dự phòng giảm g i á chứng khoán = Số lượng chứng khoán bị giảm giá tại thời điểm lập báo cáo tài chính X Giá chứng khoán hạch toán t r ên sổ kế toán - Giá chứng kho á n thực tế trên thị trường 3. Xác định gi á chứng khoán thực tế trên thị trường để trích lập dự phòng: b) Đối với chứng khoán chưa niêm yết và chưa đ ă ng k ý giao dịch: - Giá chứng khoán thực tế tr ên thị trường l àm cơ sở để tr í ch lập dự phòng là giá tr ung bình của các mức giá giao dịch thực tế theo báo giá của 3 công ty chứng khoán có giao dịch tại thời điểm gần nhất với thời điểm t rí ch lập dự phòng nhưng không quá một tháng t í nh đến ngày trích lập dự phòng. Trường hợp chứng khoán không có giao dịch thực tế phát sinh trong khoảng thời gian trên thì không thực hiện trích lập dự phòng. - Người quản lý, điều hành của công ty chứng khoán được lựa chọn báo giá và người quản lý, đi ề u hành của công ty chứng khoán/công ty quản lý quỹ nhận báo giá không phải là người có liên quan theo quy định của Luật Chứng khoán. - Công ty chứng khoán báo giá được quyền thu phí đ ối với công ty ch ứ ng khoán/công ty quản lý quỹ đề nghị báo giá và phải chịu t rách nhiệm về tính ch í nh xác, trung thực của thông tin cung cấp. Mức thu phí do hai bên tự thỏa thuận. ” Căn cứ các quy định trên, trường h ợ p Công ty cổ phần chứng khoán MB là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực đặc th ù (chứng khoán) thì Công ty thực hiện trích lập dự phòng đối với chứng khoán chưa niêm yết theo hướng dẫn tại Thông tư số 146/2014/TT-BTC ngày 06/10/2014 của Bộ Tài chính. Công ty được trừ khoản trích lập dự phòng tổn thất các khoản đầu tư tài chính khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp nếu Công ty trích, lập và sử dụng khoản dự phòng đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính. Trong quá trình thực hiện nếu còn vư ớ ng mắc, đề nghị Công ty cổ phần chứng khoán MB liên hệ với Phòng Thanh tra - kiểm tra số 8 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả l ờ i để Công ty cổ phần ch ứ ng khoán MB được biết và thực hiệ n. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng TKT8; - Phòng DTPC; - L ư u: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường