2603/CT-HTr

Công văn 2603/CT-HTr năm 2016 về tỷ giá hạch toán doanh thu, chi phí do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC TH UẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 2603/CT-HTr V/v tỷ giá hạch toán doanh thu, chi phí Hà Nội , ngày 18 tháng 01 năm 201 6 Kính gửi: Công ty TNHH đồ chơi Cheewah Việt Nam Địa chỉ: Khu công nghiệp Phú Nghĩa, Xã Phú Nghĩa, H . Chương Mỹ, TP. Hà Nội MST: 0500556081 Trả l ờ i công văn số 01/2015/CV-CLTG đề ngày 30/11/2015 của Công ty TNHH đồ chơi Cheewah Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi về tỷ giá đối với hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ khoản 7 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111 /2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư s ố 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế, sửa đổi khoản 4 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau: “Hóa đơn thương mạ i. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để t í nh thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan ”. - Căn cứ khoản 4 Điều 2 Thông tư s ố 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015), hướng dẫn về tỷ giá như sau: “3. Trường hợp phát sinh doanh thu, ch i phí, giá t í nh thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đ ổ i ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng d ẫ n về chế độ kế toán doanh nghiệp như sau: - T ỷ giá giao dịch thực tế đ ể hạch toán doanh thu là tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản. - Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi phí là tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản tạ i thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ. - Các trường hợp cụ thể khác thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/20 1 4/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014.” - Căn cứ khoản 2 Điều 5 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính, sửa đổi, bổ sung Khoản 9 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: “9. Thu nhập từ chênh l ệch tỷ giá, được xác định cụ thể như sau: Trong năm t í nh thuế doanh nghiệp có chênh lệch tỷ gi á phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính, thì: - Khoản chênh lệch tỷ gi á phát sinh trong kỳ li ên quan tr ực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh ch í nh của doanh nghiệp được tính vào chi phí hoặc thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh ch í nh của doanh nghiệp. Khoản chênh l ệch tỷ giá phát sinh trong kỳ không li ên quan trực tiếp đến doanh thu, ch i phí của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp, nếu phát sinh lỗ chênh l ệch tỷ giá tính vào ch i phí tài chính, nếu phát sinh lã i chênh l ệch tỷ giá tính vào thu nhập khác kh i xác định thu nhập chịu thuế...” Căn cứ quy định trên, từ ngày 01/01/2015: 1. Trường hợp Công ty có hoạt động xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài thì tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu tính thuế là tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản. V ề thời điểm xác định doanh thu xuất khẩu đã được hướng dẫn tại khoản 7 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BT C ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính. Trường hợp Công t y nhập khẩu hàng hóa thì tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi phí là tỷ giá bán ra của Ngân hàng thư ơ ng mại nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ theo hướng dẫn tại khoản 4 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính. 2. Trường hợp Công ty phát sinh khoản lỗ (lãi) chênh lệch tỷ giá th ì thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 5 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên. Nghiệp vụ hạch toán k ế toán và các trường hợp cụ thể khác về tỷ giá, đề ngh ị Công ty thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được b i ết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KT thuế số 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr (2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn