24394/CT-TTHT

Công văn 24394/CT-TTHT năm 2017 về thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 24394/CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 26 tháng 04 năm 2017 Kính gửi: Công ty TNHH Thiết bị in SPM Địa chỉ: 109 Trường Chinh, P. Phương Liệt, Q.Thanh Xuân, TP. Hà Nội MST: 0100776928 Trả lời công văn số CV417/SPM ngày 14/04/2017 của Công ty TNHH Thiết bị in SPM (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, b ổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT - BTC) về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: “ 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tạ i Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát s i nh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i c ó đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản ch i nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần c ó giá trị từ 20 triệu đồng tr ở l ên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt... 2. Các khoản chi không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: ...2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) nhưng không l ập Bảng kê k è m theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp: …- Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra; - Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) c ó mức doanh thu dưới ngư ỡ ng doanh thu chịu thuế gi á trị gia tăng ( 1 00 triệu đồng/năm).... Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp l uật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp l uật về tính chính xác trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép l ập Bảng kê và được tính vào chi phí được trừ: Các khoản chi phí này không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời đi ể m mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ c ù ng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định l ại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thu ế… . ” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty mua dịch vụ của cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra hoặc mua dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng để phục vụ cho hoạt động kinh doanh của Công ty thì Công ty được phép lập bảng kê theo mẫu 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Cục thuế TP Hà Nội trả lời Công ty được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra số 4 ; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn