84139/CT-TTHT

Công văn 84139/CT-TTHT năm 2019 về sử dụng hóa đơn điện tử do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 84139 /CT-TTHT V/v sử dụng hóa đơn điện tử Hà Nội, ngày 07 tháng 11 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH Sơn Eas o n U rai Mã số thuế: 0102524098; Địa chỉ: Lô 7 6 &77, khu công nghiệp Nội Bài, xã Mai Đ ì nh, huyện Sóc Sơn, Thành phố Hà Nội Trả lời công văn số 002/2019/CV-EUP ngày 08/10/2019 của Công ty TNHH Sơn Eason Urai (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về sử dụng hóa đơn điện tử. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ quy định: + Tại Điều 6 quy định các nội dung của hóa đơn điện tử: “ Điều 6. Nội dung của hóa đơn điện tử 1. Hóa đơn điện tử có các nội dung sau: …. e) Chữ k ý s ố , chữ ký điện t ử của người bán; g) Chữ k ý số, chữ k ý điện tử của người mua (nếu c ó ); … 2. Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể các nội dung hóa đơn điện tử và các trường hợp h ó a đơn điện tử không nhất thiết phải có đủ những nội dung quy địn h tại khoản 1 Điều này. + Tại Điều 10 quy định về việc chuyển đổi từ hóa đơn điện tử sang chứng từ gi ấ y như sau: “1 . Hóa đơn điện tử h ợ p pháp được chuy ể n đổi thành chứng từ giấy . 2. Việc chuyển đổi hóa đơn đ i ện tử thành chứng từ giấy phải bảo đảm sự khớp đ ú ng giữa nội dung của hóa đơn điện tử và chứng từ giấy sau khi chuyển đổi. 3. Hóa đơn điện tử được chuyển đổi thành chứng từ giấy thì chứng từ giấy chỉ c ó giá trị lưu giữ để ghi sổ, theo d õ i theo quy định của pháp luật về kế toán, pháp luật về giao dịch điện tử, không có hiệu lực để giao dịch, thanh toán, trừ trường hợp hóa đơn được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thu ế theo quy định tại Nghị định này. ” + Tại Khoản 1 Điều 24 quy định về việc xử lý đối v ớ i hóa đ ơ n điện tử không có mã của cơ quan thuế đã lập như sau: “1. Doanh nghiệp, t ổ chức kinh tế đã lập hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế và gửi cho người mua có sai sót (do người b á n hoặc người mua phát hiện) thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi r õ sai sót, đồng thời người bán thông báo với cơ quan thuế theo M ẫ u số 04 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này về việc hủy hóa đơn điện tử đã lập c ó sai sót và lập hóa đơn điện tử m ớ i thay thế hóa đơn đã lập có sai sót gửi cho người mua, cơ quan thuế . ” . + Tại Khoản 1, Khoản 3 Điều 35 quy định hiệu lực thi hành như sau: “1 . Nghị định này có hiệu lực th i hành từ ngày 01 tháng 11 năm 2018. … 3. Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020; các Nghị định: s ố 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và s ố 04/20 1 4/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định v ề hóa đơn bán hàng h ó a, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu l ực thi hành. - Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau: + Tại Khoản 1 và Khoản 3 Điều 3 hướng dẫn: “1. H óa đơn điện tử l à tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng h óa , cung ứn g dịch vụ, được khởi tạo, l ập, gửi, nhận, l ưu trữ và quản lý b ằ ng phươ n g tiện điện tử. Hóa đơn điện tử phải đ á p ứng các nội dung quy định tại Đi ề u 6 Thông tư này. … 3. Hóa đơn điện tử có giá t rị pháp lý nếu thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau: a) C ó sự đảm bảo đủ tin cậy về tính toàn vẹn của thông tin chứa trong hóa đ ơn điện tử từ kh i thông tin được tạo ra ở dạng cuối cùng là hóa đơn điện tử. Tiêu ch í đánh giá tính toàn vẹn là thông tin còn đầy đủ và chưa bị thay đ ổ i, ngoài những thay đ ổ i về hình thức phát sinh trong qu á trình trao đ ổ i, l ưu trữ hoặc hiển thị hóa đơn điện tử. b) Thông tin chứa trong hóa đơn điện tử có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh kh i cần thiết.” + Tại điểm e khoản 1 và khoản 2 Điều 6 quy định các nội dung trên hóa đ ơ n điện tử: “ 1 . Hóa đơn điện tử phải có các nội dung sau: … e) Chữ k ý điện tử theo quy định của pháp luật của người bán; ngày, tháng năm lập và g ử i h ó a đơn. Chữ k ý điện tử theo quy định của pháp luật của người mua trong t r ường hợp người mua là đơn vị kế toán. … 2. Một số trường hợp h ó a đơn điện tử không c ó đầy đủ c á c nội dung bắt buộc được thực hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính . ” + Tại Điều 9 hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập như sau: “1 . Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứ n g dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua, ng ư ời b á n và người mua chưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai thì chỉ được hủy khi có sự đồng ý và xác nhận của người bán và người mua. Việc h ủy hóa đơn đ iện tử có hiệu lực theo đ ú ng thời hạn do c á c bên tham gia đã th ỏa thuận. Hóa đơn điện t ử đã hủy phải được lưu trữ phục vụ việc tra cứu của cơ quan nhà nư ớ c có th ẩ m quyền. Người b á n thực hiện lập hóa đơn điện tử mới theo quy định tại Thông tư này để gửi cho người mua, trên hóa đơn đ iệ n tử mới phải c ó dòng chữ “hóa đơn này thay thế hóa đơn số..., k ý hiệu, gửi ngày tháng năm. 2. Trư ờ ng hợp h ó a đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đ ó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn b ả n thỏa thuận có chữ k ý điện tử của cả hai bên ghi rõ sai s ó t, đ ồ ng thời người bán lập h óa đơn điện tử điều chỉnh sai sót . H óa đơn điện tử lập sau ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng h óa , giá bán, thu ế su ấ t thu ế giá trị gia tăng, tiền thu ế giá trị gia tăng cho h óa đơn điện tử s ố ..., k ý hiệu... Căn cứ vào h óa đơn đ i ện tử điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai đi ề u chỉnh theo quy định của pháp luật về quản l ý thu ế và h ó a đơn hiện hành. H óa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).” + Tại Đi ề u 12 quy định v ề việc chuyển từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy như sau: “1. Nguyên t ắ c chuy ể n đổi Người bán hàng hóa được chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng h óa hữu hình trong quá trình lưu thông và chỉ được chuy ể n đ ổ i một (01) l ầ n. Hóa đơn điện tử chuy ể n đ ổ i sang hóa đơn gi ấ y đ ể chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều này và phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật của người bán, d ấ u của người b á n. Người mua, người bán được chuyển đ ổ i hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy đ ể phục vụ việc lưu trữ chứng từ kế t oán theo quy định của Luật K ế t oán . Hóa đơn điện tử chuy ể n đổi sang h ó a đơn giấy phục vụ l ưu trữ ch ứ ng từ kế t oán phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều này. 2. Đi ề u kiện Hóa đơn điện tử chuy ể n sang hóa đơn giấy phải đáp ứng đủ các đi ề u kiện sau: a) Phản ánh toàn vẹn nội dung của hóa đơn điện tử gốc; b) Có k ý hiệu riêng xác nhận đã được chuyển đổi từ hóa đơn đ i ện tử sang hóa đơn giấy; c) C ó chữ k ý và họ tên của người thực hiện chuy ể n từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy. 3. G i á trị pháp lý của các h óa đơn điện tử chuy ể n đ ổ i Hóa đơn điện tử chuyển đổi c ó giá trị pháp lý kh i bảo đảm các yêu cầu về t í nh toàn vẹn của thông tin trên h ó a đơn nguồn, k ý hiệu riêng xác nhận đã được chuyển đ ổ i và chữ ký, họ tên của người thực hiện chuy ể n đ ổ i được thực hiện the o quy định của pháp luật v ề chuyển đổi chứng từ điện tử. 4. Ký hiệu riêng trên h óa đơn chuyển đổi Ký hiệu riêng trên h óa đơn chuyển đổi từ hóa đơn điện tử sang h óa đơn dạng giấy bao gồm đầy đủ các thông tin sau: dòng chữ phân biệt giữa hóa đơn chuyển đổi và hóa đơn điện tử gốc - hóa đơn nguồn (ghi rõ “H Ó A ĐƠN CHUYỂN Đ Ổ I TỪ H Ó A ĐƠN ĐIỆN TỬ”); họ và tên, chữ kỹ của người được thực hiện chuy ể n đ ổ i; thời gian thực hiện chuy ể n đ ổ i.” + Tại Khoản 2 Điều 14 q u y định như sau: “2. Ngoài c á c nội dung hướng dẫn cụ th ể tại Thông tư này, các nội dung khác được thực hiện theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính phủ và Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài ch í nh.” - Thực hiện theo hư ớ ng dẫn tại công văn số 2402/BTC-TCT ngày 23/2/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về việc miễn chữ ký người mua trên hóa đơn điện tử; - Thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 820/TCT-DNL ngày 13/3/2017, công văn số 3441/TCT-CS ngày 29/8/2019 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về hóa đơn điện tử. Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời n g u y ên tắc như sau: 1. V ề ch ữ k ý của người mua trên hóa đơn điện tử (HĐĐT): Trườn g hợp người mua không phải là đơn vị kế toán hoặc là đơn vị kế toán n ế u có các h ồ sơ, chứng từ chứng minh việc cung c ấ p hàng hóa, dịch vụ giữa Công t y với người mua như: hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho, biên bản giao nhận hàng hóa, biên nhận thanh toán, phiếu thu, hồ sơ, chứng từ liên quan khác... thì Công ty l ập HĐĐT theo quy định, trên HĐĐT không nhất thiết phải có chữ ký điện tử của n gư ời mua (trừ trường hợp người mua là đơn vị kế toán yêu cầu phải có chữ ký điện tử của người mua trên hóa đơn). 2. V ề chữ k ý điện tử trên văn bản thỏa thuận khi phát hiện sai sót trên hóa đơn điện t ử : Trường hợp HĐĐT đã lập và gửi cho người mua có sai sót th ì thực hiện xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập theo quy định tại Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC. Trường hợp người mua không có chữ ký điện tử thì người bán và người mua l ập v ă n b ả n thỏa thuận bằng giấy ghi rõ sai sót có chữ ký của người bán và người mua. 3. V ề việc s ử dụng h óa đơn điện tử chuyển đ ổ i ra giấy nhiều hơn một trang: Đ ể phù hợp với đặc thù của hóa đơn điện t ử , trường hợp chuyển đổi hóa đơn điện tử ra giấy, nếu số lượng hàng hóa, dịch vụ bán ra nhiều hơn số dòng của một trang hóa đơn thì Công ty thực hiện tương tự trường hợp sử dụng hóa đơn tự in mà việc lập và in hóa đơn thực hiện trực tiếp từ phần mềm và số lượng hàng hóa, dịch vụ bán ra nhiều hơn s ố dòng của một trang hóa đơn, cụ thể: Công ty được thể hiện hóa đơn nhiều hơn một trang nếu trên phần đầu trang sau của hóa đơn có hiển thị: cùng số hóa đơn như của trang đầu (do hệ thống máy tính cấp tự động); cùng tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua, người bán như trang đầu; cùng mẫu và ký hiệu hóa đơn như trang đầu; kèm theo ghi chú bằng ti ế ng Việt không d ấ u “tiep theo trang truoc - trang X/Y” (trong đó X là s ố thứ tự trang và Y là tổng số trang của hóa đơn đó). Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1 để được hướng dẫn. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH Sơn Eason Urai được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòn g DTPC ; - Phòn g TKT 1 ; - Lưu: V T , TTHT(6;3). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường