5303/CT-TTHT

Công văn 5303/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế đối với hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành T Ổ NG CỤC THU Ế CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 5303 /CT-TTHT V/v: chính sách t huế Thành phố Hồ Chí Minh, n gày 09 t háng 06 năm 20 1 6 Kính gửi: Công ty TNHH Royal Cargo VN Địa chỉ: Tầng 18, Tòa nhà Pea rl Plaza, 561A Điện Biên Phủ, P.25, Q.Bình Thạnh Mã số thuế : 0302697556 Trả lời văn thư số 09/20 1 6/CVRCV ngày 10/05/20 16 của Công ty về chính sách thu ế , Cục Thuế TP có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 3e Điều 3 Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/05/2012 của Bộ Tài chính hướng d ẫn Luật Quản lý thuế về đăng ký thuế: “e) Cấp mã số thuế cho Bên Việt Nam nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài Nhà thầu và nhà thầu phụ nước ngoài không đăng ký nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu có trách nhiệm khai và nộp thuế cho bên nước ngoài. Bên Việt Nam được cấp mã số thuế 10 số để sử dụng cho việc khai, nộp thuế cho các nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài.” - Căn cứ Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định thuế suất 10%: “ Thuế suất 10% áp dụng đối vớ i hàng hóa , dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này. …” - Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại điểm b khoản 1 Điều 16 quy định: “1. Nguyên tắc lập hóa đơn … Nội dung trên hóa đơn phải đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; không đ ượ c tẩy xóa, sửa chữa; phải dùng cùng màu mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ; chữ số và chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, không viết hoặc in đè lên chữ in sẵn và gạch chéo ph ầ n còn trống (nếu có). Trường hợp hóa đơn tự in hoặc hóa đ ơ n đặt in được lập bằng máy tính nếu có ph ầ n còn tr ố ng trên hóa đ ơ n thì không phải gạch chéo.” + Tại Điều 24 quy định về việc xử lý trong trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đ ơ n: “1 . Tổ chức , hộ, cá nhân kinh doanh nêu phát hiện m ất , cháy, hỏng hóa đơn đã lập hoặc chưa lập phải lập báo cáo về việc m ấ t, cháy, hỏng và thông báo với cơ quan thu ế quản lý trực tiếp (mẫu s ố 3.8 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này) chậm nh ấ t không quá năm (05) ngày k ể từ ngày xảy ra việc m ấ t, cháy, hỏn g hóa đơn. Trường hợp ngày cu ố i cùng (ngày t hứ 05) trùng với ngày nghỉ theo quy định của pháp luật thì ngày cu ố i cùng của thời hạn được tính là ngày ti ế p theo của ngày nghỉ đó.” “2.Trường h ợp khi bán hàng hóa, dịch vụ ng ườ i bán đã lập hóa đơn theo đúng quy định nhưng sau đó ng ườ i bán hoặc ng ườ i mua làm m ấ t, cháy, hỏng liên 2 hóa đ ơ n bản gốc đã lập thì người bán và người mua lập biên bản ghi nhận sự việc, trong biên bản ghi rõ liên 1 của hóa đ ơn người bán hàng khai, nộp thuế trong tháng nào, ký và ghi rõ họ tên của người đại diện theo pháp luật (hoặc ng ườ i được ủy quyền), đóng dấu (nếu có) trên biên bản và người bán sao chụp liên 1 của hóa đ ơ n, ký xác nhận của ng ườ i đại diện theo pháp luật và đóng d ấ u trên bản sao hóa đơn để giao cho người mua. Người mua được sử dụng hóa đ ơ n bản sao có ký xác nhận, đóng dấu (nếu có) của người bán kèm theo biên bản về việc mất, cháy, hỏng liên 2 hóa đơn để làm chứng từ kế toán và kê khai thuế. Người bán và người mua phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc mất, cháy, hỏng hóa đơn.” + Tại điểm b kh o ản 2 Điều 16 quy định: “… Trường hợp khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200.000 đ ồ ng trở lên mỗi lần, ng ườ i mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) thì vẫn phải lập hóa đơn và ghi rõ “người mua không l ấy hóa đơn” hoặc “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thu ế ”. …” Căn cứ các quy định trên: 1. Trường hợp Công ty theo trình bày ký hợp đồng làm đại l ý giao nhận vận chuyển cho các Đại lý nước ngoài thì khi cung cấp dịch vụ giao nhận hàng hóa cho các Đại lý nước ngoài tại Việt Nam và thu phí đại lý (handling fee) Công ty lập hóa đơn GTGT với thuế suất thuế GTGT 10%. Trường hợp Đại lý n ướ c ngoài không nhận hóa đơn GTGT thì Công ty vẫn phải lập hóa đơn và ghi rõ “ng ườ i mua không lấy hóa đ ơ n”. 2. Trường hợp Công ty theo trình bày đã được cơ quan thuế cấp mã số thuế 10 số (MST 0311292267) để sử dụng cho việc khai, nộp thuế cho nhà thầu thì Công ty sử dụng mã số thuế này để kê khai và nộp thay thuế nhà thầu cho các nhà th ầ u, nhà thầu phụ nước ngoài theo quy định. 3. Trường hợp Công ty khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ đã lập hóa đơn GTGT giao cho Bên mua (Liên 2) nhưng bị lỗi (mã số thuế của Bên mua bị mờ, nét mực không rõ) thì hai bên (Bên mua và Công ty) phải lập biên bản ghi nhận sự việc, trong biên bản ghi rõ liên 1 của hóa đơn Công ty khai, nộp t hu ế trong tháng nào , ký và ghi rõ họ tên của người đ ại diện theo pháp luật (hoặc người được ủy quyền), đóng dấu (nếu có) trên biên bản và Công ty sao chụp liên 1 của hóa đ ơ n, ký xác nhận của người đại diện theo pháp luật và đóng d ấ u trên bản sao hóa đơn để giao cho Bên mua. Bên mua đ ượ c sử dụng hóa đơn bản sao có ký xác nhận, đóng dấu (nếu có) của Công ty kèm theo biên bản về việc hỏng liên 2 hóa đ ơ n để làm chứng từ kế t oán và kê khai thuế theo hướng dẫn trên. Công t y phả i l ập báo c á o về việc hỏng hóa đơn và th ông báo với cơ quan thu ế quản lý thu ế trực t iế p theo Khoản 1 Điều 2 4 Thô ng tư số 39/2014 /T T-BTC. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản qu y phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này . Nơi nhận: - Như t rên; - P.PC; - P.KTr 2; - Lưu: VT, TTHT. 1039- 1 5954240/16 ATK KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Trần Thị Lệ Nga