78057/CT-HTr

Công văn 78057/CT-HTr năm 2015 về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 78057/ CT-HTr V/v chính sách thuế Hà Nội, ngày 10 tháng 12 năm 2015 Kính gửi: Công ty TNHH Một thành viên Chi ế u sáng và Thiết bị Đô thị Địa chỉ: Số 1 Ngõ 78 đường Ngô Gia Tự, Q. Long Biên, TP. Hà Nội Mã số thuế: 0100106024 Trả lời công v ă n số 602/CTCS ngày 18/11/2015 của Công ty TNHH Một thành viên Chiếu sáng và Thiết bị Đô thị hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội c ó ý kiến như sau: Căn cứ Tiết a, Khoản 9, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư s ố 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng d ẫ n thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư s ố 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 c ủ a Bộ Tài chính) như sau “a) Sửa đổi khoản 2 Điều 14 như sau: 2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản c ố định) sử dụng đ ồ ng thời cho sản xuất, k i nh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được kh ấ u trừ s ố thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thu ế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được kh ấ u trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được kh ấ u trừ t í nh theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, t í nh nộp thu ế GTGT so với tổng doanh thu của hàng h ó a, dịch vụ bán ra bao gồm c ả doanh t hu không ph ả i kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được. Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/qu ý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản c ố định mua v à o được kh ấ u trừ trong tháng/quý, cu ố i năm cơ sở k i nh doanh thực hiện t í nh phân b ổ số thuế GTGT đ ầ u vào được khấu trừ của năm để kê khai đi ề u chỉnh thu ế G TGT đ ầ u vào đã tạm phân b ổ kh ấ u trừ theo tháng/quý.” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty đã hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào c ủ a hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ theo quy định tại Tiết a, Khoản 9, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 c ủ a Bộ Tài chính. Trường hợp Công ty có số thuế GTGT đầu vào c ủ a hàng hóa dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT dùng chung cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ mà không hạch toán được thì Công ty tạm phân bổ thuế GTGT đầu vào hàng tháng/quý, cuối năm Công ty thực hiện tính phân bổ s ố thuế GTGT đầu vào được kh ấ u trừ của năm đ ể kê khai đ iề u ch ỉ nh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ kh ấ u trừ theo tháng/quý. Cục thuế Thành ph ố Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Một thành viên Chiếu sáng và Thiết bị Đô thị được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng kiểm tra số 3; - Phòng Pháp c hế; - Lưu: VT, HTr (2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn