95764/CT-TTHT

Công văn 95764/CT-TTHT năm 2019 về hạch toán khoản chi công tác phí nước ngoài do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 95764 /CT-TTHT V/v hạch toán khoản chi công tác phí nước ngoài Hà Nội, ngày 23 tháng 12 năm 2019 Kính gửi: Công ty SY Global Southeast Vina (Địa chỉ: Tầng 2, TTTM Grand Plaza, số 117 Trần Duy H ư ng, P . Trung H òa , Q. Cầu Giấy, TP Hà Nội , MST: 0108327635) Trả lời công văn số 01/CV/SYSE đề ngày 04/12/2019 của Công ty SY Global Southeast Vina (sau đây gọi là "Công ty") hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 4 Thông t ư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đ ổ i, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BT C và Điều 1 Thông t ư số 151/2014/TT-BTC) quy định: “Điều 6. Các khoản ch i được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản ch i không đ ư ợc trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i c ó đủ h óa đơn, ch ứ ng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản ch i nếu có h óa đơn mua hàng h óa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt... 2 . Các khoản ch i không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: … 2 . 9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động. Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, ch i phí đi lại và tiền thuê ch ỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đ ầ y đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí đ ược trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đ i lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đ ú ng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào ch i phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp. Trường h ợ p doanh nghiệp cử người lao động đi c ô ng tác (bao gồm công tác trong nước và công tác nước ngoài) nếu có phát sinh ch i phí từ 20 triệu đồng trở lên, chi phí mua vé máy bay mà các khoản ch i phí này được thanh toán bằng thẻ ngân hàng của cá nhân thì đủ điều kiện l à hình thức thanh toán không dùng tiền mặt và tính vào ch i phí được trừ nếu đáp ứn g đủ các đi ề u kiện sau: - C ó h ó a đơn, ch ứ ng từ ph ù hợp do ng ư ời cung cấp hàng hóa, dịch vụ giao xuất. - Doanh nghiệp có quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác. - Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp cho phép người lao động đ ư ợc phép thanh toán khoản công tác ph í , mua vé máy bay bằng thẻ ngân hàng do cá nhân là chủ thẻ và khoản ch i này sau đ ó được doanh nghiệp thanh toán lại cho ng ười lao động.” - Căn cứ khoản 4 Điều 5 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định: “4. Ngôn ngữ được sử dụng trong hồ sơ thuế là tiếng Việt. Tài liệu bằng tiếng n ướ c ngoài thì phải được dịch ra tiếng Việt. Người nộp thuế ký tên, đóng dấu trên bản dịch và chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung bản dịch...” Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trường h ợ p Công ty SY Global Southeast Vina cử người lao động đi công tác nước ngoài để phục vụ cho sản xuất, kinh doanh, có phát sinh chi phí đi lại, ăn ở tạ i nước ngoài thì các khoản chi này được hạch toán vào chi phí được trừ nếu có đầy đủ hóa đơn, ch ứ ng t ừ hợp pháp theo hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC . Đối với các chi phí phát sinh tại nước ngoài thì các hóa đơn, chứng từ của các khoản chi phí này phải phù hợp với quy định của nước sở tại và phải được dịch ra Tiếng Việt theo hướng dẫn tại Khoản 4 Điều 5 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính để làm căn cứ hạch toán chi phí được trừ. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty SY Global Southeast Vina được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT2; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường