1702/TCT-CS

Công văn 1702/TCT-CS năm 2017 về thuế giá trị gia tăng đối với tài nguyên, khoáng sản do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 17 02 /TCT-CS V/v thuế GTGT. Hà Nội, ngày 28 tháng 0 4 năm 2017 Kính gửi: - Cục Thuế thành phố Hà Nội; - Công ty Cổ phần kinh doanh VMPC. (Đ/c: S ố 4/1 9 ngõ 93, Vương Thừa Vũ, Thanh Xuân, Hà Nội) Trả lời công văn s ố 7613/CT-PC ngày 2/3/2017 của Cục Thuế thành phố Hà Nội và công văn số 160317/VMPC không đề ngày của Công ty C ổ phần kinh doanh VMPC về thuế giá trị gia tăng đối với tài nguyên, khoáng sản; Tổng cục Thu ế có ý kiến như sau: - Tại khoản 23 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đối tượng không chịu thuế GTGT như sau: “23. Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến th à nh sản phẩm khác. T à i nguyên, khoáng sản khai thác chưa ch ế biến th à nh sản phẩm khác, bao gồm cả khoáng sản đã qua s à ng, tuy ể n, xay, nghiền, xử lý nâng cao hàm lượng, hoặc tài nguyên đã qua công đoạn cắt, xẻ. … Ví dụ 9: Cơ sở kinh doanh B xuất khẩu đá vôi trắng dạng hạt và dạng bột thì sản phẩm đá vôi trắng dạng hạt và dạng bột xuất khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Trường hợp cơ sở kinh doanh xuất khẩu bột đá siêu mịn (theo tiêu chuẩn của cơ quan có thẩm quyền), bột đá siêu mịn có tráng phủ axít, các sản phẩm này được xác định là sản phẩm đã qua chế biến thành sản phẩm khác th ì khi xuất khẩu không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.” - Tại điểm c khoản 1 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ T à i chính hướng dẫn về đối tượng không chịu thuế GTGT như sau: “c) Sửa đổi, bổ sung khoản 23 Điều 4 như sau: “23. Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến th à nh s ả n phẩm khác hoặc đã chế biến thành sản phẩm khác nhưng tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá th à nh sản xuất sản phẩm trở lên được chế biến từ t à i nguyên, khoáng sản; sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản.” Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp, Công ty C ổ phần kinh doanh VMPC từ tháng 4/2016 đến hết tháng 8/2016, sản xuất các sản phẩm xuất khẩu: vôi cục, bột nhẹ, đá hạt (theo q uy trình sản xuất do Công ty Cổ phần kinh doanh VMPC giải trình tại công văn s ố 120117/CV ngày 13/1/2017): (i) Các sản phẩm xuất khẩu nêu trên nếu được xác định là tài nguyên, khoáng sản chưa ch ế biến thành sản phẩm khác thì thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng. Công ty không được khấu trừ và không được hoàn thuế GTGT của những hàng hóa, dịch vụ phục vụ sản xuất sản phẩm xuất khẩu nêu trên. (ii) Các sản phẩm nêu trên nếu được xác định là tài nguyên, khoáng sản đã qua chế biến thành sản phẩm khác: + Trước 01/07/2016, sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản đã qua chế biến thành sản phẩm khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định. + Từ 01/07/2016, sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản đã qua chế biến thành sản phẩm khác phải xác định tổng tr ị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi ph í năng lượng trên giá thành sản xuất sản phẩm. N ế u tổng trị giá tài nguyên, kho á ng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Nếu tổng tr ị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng dưới 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Công ty Cổ phần k i nh doanh VMPC phải liên hệ với bên bán hoặc bên sản xuất các sản phẩm nêu trên đề nghị phối hợp xá c định tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi ph í năng lượng trên giá thành sản xuất sản phẩm để áp dụng thuế suất thuế GTGT theo quy định . Tổng cục Thuế có ý kiến để Cục Thuế thành phố Hà Nội và Công ty C ổ phần kinh doanh VMPC được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Ph ó TCTr Cao Anh Tuấn (để báo cáo); - Vụ PC - BTC; - Vụ PC-TCT; - Web site Tổng cục Thuế; - Lưu: VT, CS (3 ). TM. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH Lưu Đức Huy