65538/CT-HTr

Công văn 65538/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 65538 /CT- HTr V/v trả lời chính sách thuế. Hà Nội , ngày 07 tháng 10 năm 2015 Kính gửi: Công ty TNHH NCI (Việt Nam) Địa chỉ: Lô số 4,85 và 86A, KCN Nội Bài, H. Sóc Sơn, TP. Hà Nội MST: 0100113399 Trả lời công v ă n số 011/2015/NCI và công văn s ố 012/2015/NCI cùng đề n g ày 30/7/2015 của Công ty TNHH NCI (Việt Nam) (sau đây gọi là Công ty) hỏi về tỷ giá hạch toán ngoại tệ, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: 1. V ề t ỷ giá trên h óa đ ơn b á n h à ng (công văn số 011/2015/NC I) : - Căn cứ khoản 4 Điều 2 Thông tư s ố 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 c ủ a Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ q uy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và s ử a đ ổ i, b ổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hướng dẫn về tỷ giá như sau: “ 3. Trường hợp phát sinh doanh t hu, chi phí, giá tính thuế bằng n g oại tệ thì phải quy đ ổ i ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ gi á giao dịch thực t ế theo hướng dẫn của Bộ Tài ch í nh tại Thông tư số 200/20 1 4/TT-BTC ngày 22 t háng 1 2 năm 20 1 4 h ướn g dẫn về chế độ k ế toán doanh nghiệp như sau: - Tỷ giá giao dịch thực t ế để hạch toán doanh thu là t ỷ gi á mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thu ế mở tài khoản. - T ỷ giá giao dịch thực t ế để hạch toán chi ph í là tỷ giá b á n ra của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời đi ể m phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ. - Các trường hợp cụ th ể kh á c thực hiện theo hướng d ẫ n của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/20 1 4/TT-BTC ngày 22 tháng 1 2 năm 2014.” Căn cứ quy đ ịnh trên, từ ngày 01/01/2015, trường hợp Công ty được phép bán hàng thu ngoại tệ thì khi lập hóa đơn, Công ty ghi tỷ giá trên hóa đơn theo tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thu ế mở tài khoản theo hướng dẫn tại khoản 4 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC nêu trên. V ề việc điều chỉnh tỷ giá trên hóa đơn đã lập, Cục Thuế TP Hà Nội đã có công văn số 46750/CT-HTr ngày 20/7/2015 hướng dẫn thực hiện. (Cục Thuế TP Hà Nội gửi kèm để Công ty nghiên cứu, thực hiện). 2. V ề tỷ giá ghi nh ậ n n ợ phải tr ả (công v ă n s ố 012/2015/NC I) : Căn cứ điểm 1.3 Điều 69 Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá h ố i đoái “- Tỷ giá giao dịch thực tế khi mua b á n ngoại tệ (hợp đ ồ ng mua bán ngoại tệ giao ngay, hợp đ ồ ng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, hợp đồng quyền chọn, hợp đ ồ ng hoán đ ổ i): Là t ỷ gi á ký k ế t trong hợp đ ồ ng mua, bán ngoại tệ giữa doanh nghiệp và ngân hàng thương mại; - Trường hợp hợp đ ồ ng không quy định tỷ gi á thanh toán thì doanh nghiệp ghi s ổ kế toán theo nguyên tắc: + Tỷ giá giao dịch thực t ế khi góp vốn hoặc nhận v ố n góp: Là t ỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản để nhận vốn của nhà đầu tư tại ngày góp vốn; + T ỷ giá giao dịch thực t ế khi ghi nhận nợ phải thu: Là t ỷ gi á mua của ngân hàng thương mại n ơ i doanh nghiệp ch ỉ định khách hàng thanh toán tại thời điểm giao dịch phát sinh; + Tỷ giá giao dịch thực t ế khi ghi nhận nợ phải trả: Là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp dự kiến giao dịch tại thời điểm giao dịch phát sinh.... ” Căn cứ quy định tr ê n, trường hợp công ty mua hàng của Công ty TNHH SSK Việt Nam bên bán hàng được phép bán hàng thu tiền b ằ ng ngoại tệ và đã lập hóa đơn GTGT ghi bằng đồng đô la Mỹ giao cho công ty thì khi hạch toán ghi nhận nợ phải trả khách h à ng, công ty ghi theo tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp dự kiến giao dịch tại thời điểm giao dịch phát sinh theo quy định tại điểm 1.3 Điều 69 Thông tư 200/2014/TT-BTC nêu trên. Cục Thu ế TP Hà Nội thông báo để Công ty được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng K T thuế số 1 ; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn