6464/CT-HTr

Công văn 6464/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế đối với đơn vị trực thuộc kinh doanh ở tỉnh khác do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THU Ế CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 6464 /CT-HTr V/v giải đáp chính sách thuế . Hà Nội, ngày 04 tháng 02 năm 2016 Kính gửi: Công ty phát triển dịch vụ truyền hình MYTV (Địa chỉ: số 30 Phạm H ù ng, q.Nam Từ Liêm, Hà Nội) MST: 0106873188-003 Trả lời công văn số 53/VNPT-Media-MyTV ngày 09/12/2015 của Công ty phát triển dịch vụ truyền hình MYTV và hồ sơ bổ sung của đơn vị hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ khoản 1. c, Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi , bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ có hiệu lực thi hành từ 20/12/2013 quy định về kh a i thuế GTGT: “c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho c ơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế…” Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: ‘‘Điều 6. Các khoản ch i được trừ và không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát sinh l iên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i có đủ hóa đơn, ch ứ ng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản ch i nếu có hóa đơn mua hàng hóa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải có chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt . Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng l ần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận ch i ph í, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào ch i phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp kh i thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đ ố i với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không c ó chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, k iểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản ch i phí này). Đ ối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC có hiệu l ực thi hành thì không phải điều chỉnh l ại theo quy định tại Điểm này.” Căn cứ công văn số 286/TCT-CS ngày 21/01/2016 của Tổng cục Thuế. Theo các quy định trên, trường hợp Công ty phát triển dịch vụ truyền h ì nh MYTV có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi Công ty có trụ sở chính, nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của Công ty. Chi phí phát sinh cho các đơn vị trực thuộc này nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC sẽ được trừ khi xác đ ị nh thu nhập chịu thuế TNDN. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty phát triển dịch vụ truyền hình MYTV được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra thuế số 2; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr. (6; 2) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn