10550/CT-TTHT

Công văn 10550/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP H Ồ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- S ố: 10550/C T- T THT V/v : Chính sách thuế Thành phố Hồ Ch í Minh, ngày 28 t háng 10 n ă m 2 01 6 Kính gửi: Công ty TNHH K R V Địa chỉ: 60 Nguyễn Văn Thủ, P.Đa Kao, Q. 1 , TP.H ồ Chí Minh Mã số thuế: 0313109090 Trả lời văn bản số 001/2016/CV-KRV ngày 30/8/2016 (Cục Thuế nhận ngày 15/9/2016) của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về Luật quản l ý thuế: + Tại Khoản 5 Điều 10 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế: “5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. … Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh. …” + Tại Khoản 1 Điều 33 quy định về tiền thuế, tiền chậm n ộp và tiền phạt nộp thừa: “1. Tiền thuế, tiền chậm nộp và tiền phạt được coi là nộp thừa khi: a) Ngư ờ i nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp l ớn hơn số tiền thuế, ti ề n chậm n ộ p, tiền phạt phải nộp đối với từng loại thu ế có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) quy định của mục lục ngân sách nhà nước trong thời hạn 10 (mười) năm tính từ ngày nộp tiền vào ngân sách nhà nước. Đối với loại thuế phải quyết toán thuế thì người nộp thuế chỉ được xác định số thuế nộp thừa khi có số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp theo quyết toán thuế. b) Người nộp thuế có số tiền thuế được hoàn theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế thu nhập cá nhân (trừ trường hợp nêu tại điểm a khoản này).” Căn cứ Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/20 1 5/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính + Tại Điểm a Khoản 1 Điều 2 sửa đổi, bổ sung điểm đ Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/20 1 3/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế (đã được sửa đ ổ i, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính) quy định về khai thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuy ể n nhượng bất động sản ngoại tỉnh: “đ) Trường hợp người n ộp thu ế có hoạt động kinh doanh xây dựng, l ắ p đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây dựng, l ắ p đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên, và chuyển nhượng bất động sản ngo ạ i tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại đi ể m c khoản 1 Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai , chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại t ỉ nh. Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn quản l ý, giao Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuy ể n nhượng b ấ t động sản ngoại tỉnh. …” + Tại Điểm e Khoản 1 Điều 2 sửa đổi, bổ sung Khoản 6 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về khai thuế giá trị gia tăng: “6. Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp hướng dẫn tại đi ể m c khoản 1 Đi ề u này. a) Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai , chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh thì khai thuế gi á trị gia tăng tạm tính theo tỷ lệ 2% đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% hoặc the o tỷ lệ 1% đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% trên doanh thu hàng hóa chưa có thuế giá trị gia tăng với cơ quan Thuế quản lý địa phương n ơ i có hoạt động xây dựng, lắp đặt, b án hàng vãng lai , chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh. b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai , chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh là Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. c) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối v ớ i hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai , chuy ể n nhượng bất động sản ngoại tỉnh được nộp theo từng lần phát sinh doanh thu. Trường hợp phát sinh nhiều l ầ n nộp h ồ sơ khai thu ế t rong một tháng thì người nộp thuế có th ể đăng ký với Cơ quan thu ế nơi nộp h ồ sơ khai thu ế để nộp h ồ sơ khai thu ế giá trị gia tăng theo tháng. d) Khi khai thuế với cơ quan thuế quản l ý trực ti ế p, người nộp thu ế phải tổng hợp doanh thu phát sinh và số thuế giá trị gia tăng đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai , chuyển nhượng b ấ t động sản ngoại tỉnh trong hồ sơ khai thuế tại trụ s ở chính, số thuế đã nộp (theo chứng từ nộp tiền thuế) của doanh thu kinh doanh xây dựng, l ắ p đặt, bán hàng vãng lai , chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được t rừ vào số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo tờ khai thuế giá trị giá t ă ng của ng ười nộp thu ế tại trụ sở chính.” Căn cứ quy định trên: Trường hợp Công ty trụ sở tạ i thành phố Hồ Chí Minh, theo trình bày có ký hợp đồng làm nhà thầu phụ xây dựng và thực hiện theo từng hạng mục cho một số dự án ở Đồng Nai, Bình Dương, Đà N ẵ ng... từ tháng 4/2015 đến 30/8/2016 nếu giá trị công trình xây dựng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên và Công ty không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương nơi Công ty thực hiện thi công xây dựng thì phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp tại địa phương có hoạt động xây dựng ngoại tỉnh. Trường hợp Công ty xác định thuộc đối tượng phải kê khai nộp thuế GTGT vãng lai nhưng Công ty chưa thực hiện và cơ quan thuế chưa tiến hành thanh tra, kiểm tra tại Công ty thì Công ty thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh số thuế GTGT theo quy định tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính và kê khai thuế GTGT vãng lai tại cơ quan quản lý thuế trực tiếp tại địa phương (mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC) theo từng kỳ kê khai thuế có phát sinh điều ch ỉ nh từ tháng 4/2015 đến nay. Trường hợp Công ty sau khi kê khai bổ sung điều chỉnh có phát sinh số thuế GTGT nộp thừa thì được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn thuế theo quy định tại Kh oản 1 Điều 33 T h ông tư số 156/2013/TT - BTC. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nơi nhận: - Như trên; - P.KT2; - P . P C ; - Lưu: VT ; TTHT . 2175/16-nmquan1 KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Trần Thị Lệ Nga