36951/CT-HTr

Công văn 36951/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế dịch vụ lắp đặt thiết bị viễn thông do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 36951 /CT-HTr V/v giải đáp chính sách thu ế Hà Nội, ngày 02 th á ng 6 năm 20 1 6 Kính gửi: Công ty TNHH Công nghệ Hua w ei Việt Nam (Địa chỉ: T ầ ng 21 Tòa nhà Charmvit Tower, số 1 17 Tr ầ n Duy Hưng, P.Trung Hòa, Q. Cầu Giấy, TP Hà Nội MST: 0102735469) Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 20160501 ngày 16/05/2016 của Công ty TNHH Công nghệ Huawei Việt Nam (sau đây gọi t ắ t là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 8 Thông tư s ố 219/2 0 13/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định thời điểm xác định thuế GTGT: “2. Đố i với cung ứng dịch vụ là thời đi ể m hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời đi ể m lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.... 5. Đ ố i với xây dựng, l ắ p đặt, bao g ồ m cả đón g tàu, l à thời đi ể m nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượn g xây dựng, l ắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được ti ề n hay chưa thu được tiền… ” - Căn cứ Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ quy định cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn: “a) Tiêu thức “Ngày tháng năm ” lập h ó a đơn ... Ngày lập hóa đơn đ ố i với cung ứng dịch vụ l à ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được ti ề n hay chưa thu được ti ề n. Trường hợp t ổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu ti ề n trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.... Ngày lập hóa đơn đ ố i với xây dựng, lắp đặt l à thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, kh ố i lượng xây dựng, l ắ p đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được ti ề n. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì m ỗ i lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, gi á trị hàng h ó a, dịch vụ được giao tương ứng.... " - Căn c ứ Điểm 2.10 Phụ lục 4 Hướng dẫn lập hóa đ ơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp (Ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính): "2.10. Cơ sở xây dựng có công trình xây dựng, lắ p đặt mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán ti ề n thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao, phải lập hóa đơn thanh toán kh ố i lượng x â y lắp bàn giao. Hóa đơn GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế và thu ế GTGT. Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập hóa đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình XDCB có điều chỉnh gi á trị khối lượng xây dự n g phải thanh toán thì l ập hóa đơn, chứng từ đi ề u chỉnh gi á trị công trình phải thanh toán.” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ lắp đặt thiết bị viễn thông và các d ịch vụ khác kèm theo như h ỗ trợ tư vấn, hướng dẫn vận hành, bảo hành... để đảm bảo thiết bị viễn th ô ng được lắp đặt, sử dụn g , vận hành theo đúng c á c tiêu chuẩn kỹ thuật cho khách hàng thì khi dịch vụ lắp đặt hoàn thành và bàn giao cho khách hàng (theo Biên bản bàn giao tạm thời) Công ty có nghĩa vụ lập hóa đơn, kê khai nộp thuế GTGT theo quy định. Trường hợp sau khi khách hàng nghiệm thu, xác nhận Công ty hoàn thành cung cấp dịch vụ, hai bên ký Biên bản bàn giao, nghiệm thu chính thức có điều chỉnh giá trị phải thanh toán thì Công ty lập hóa đơn điều chỉnh theo quy định tại Điểm 2.10 Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng m ắ c, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1 đ ể được hướng dẫ n cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Công nghệ Huawei Việt Nam được biết và thực hiện./ . Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Ki ể m tra thuế s ố 1; - Ph òng Phá p chế; - Lưu: VT, HTr. KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn