41921/CT-HTr

Công văn 41921/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC THUẾ CỤC TH UẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 41921/ CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế. Hà N ội, ngày 26 tháng 06 năm 20 1 5 Kính gửi : Công ty TNHH Seta International Châu Á Địa chỉ: Tầng 1 , tòa nhà Sáng tạo 3D Việt Nam, đường Duy T â n, phường Dịch Vọng Hậu, quận C ầu Giấy, Hà Nội Mã số thuế: 0106633789 Trả lời công văn số 017/CV-SETA ngày 12/05/2015 của C ô ng ty TNHH Seta Inte rn ationa l Châu Á hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (có hiệu lực từ ngày 02/08/2014 và áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 trở đi) quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. - Căn cứ khoản 2, Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ T à i chính sửa đ ổ i, bổ sung một số điề u của Thông t ư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/9/2014, quy định về các khoả n chi được trừ và không được trừ khi x á c định thu nhập chịu thuế. “2. Sửa đ ổ i, b ổ s un g khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: “ 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát sinh li ên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; b) Khoản ch i có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật . c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa , dịch vụ t ừ ng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải có chứng t ừ thanh toán không dùng tiền mặt . Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng...” . - Căn cứ Điều 1, Điều 22 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế (có hiệu lực thi hành từ ngày 1/9/2014) như sau: “ Điều 1 sửa đổi, bổ sung tiết e, điểm 2.2 và điểm 2.31 Khoản 2, Điều 6, Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/20 1 3 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (gọi chung là Thông tư s ố 78/20 1 4/TT-BTC) như sau: “ 2.31. Các khoản ch i không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản ch i sau: … - Khoản ch i có tính chất phúc l ợi chi t rực tiếp cho người lao động như: chi đám hiế u , hỷ của bả n thân và gia đình ng ười lao động; chi nghỉ mát, ch i h ỗ trợ điều t rị; chi h ỗ trợ b ổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người l ao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người l ao động có thành tích tốt trong học tập; chi h ỗ trợ ch i phí đi l ại ngày lễ, tết cho người , l ao động và những khoản ch i có t í nh chất phúc l ợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc l ợ i nêu trên kh ô ng quá 01 tháng l ương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp... ” . “Điều 22. Hiệu l ực th i hành Thông tư này có hiệu l ực th i hành kể từ ngày 1 5 tháng 11 năm 2014 . Riêng q uy định tại Chương I Thông tư này áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014”. Căn cứ quy định trên, trường hợp C ông ty thành lập từ tháng 08/2014 và áp dụng kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp t ừ 01/07 đến 30/06, ký hợp đồng với các công ty du lịch đ ể tổ chức cho cán bộ nhân viên đi nghỉ mát thì kh o ản chi đó phải có đủ hóa đ ơ n, chứng từ hợp pháp theo quy định. Trường hợp nếu phát sinh h óa đơn mua hàng hóa , dịch vụ từng l ần có giá trị từ 20 triệu đồng tr ở lên thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2 0 14 của Bộ T à i chính; Đối với các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động, Công ty được hạch toán vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nhưng không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực h i ện trong năm tính thuế của doanh nghiệp, theo hướng dẫn tại Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC nêu tr ên. Cục Thuế TP Hà Nội trả l ời để Công ty TNHH Seta International Châu Á biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trê n; - Phòng Pháp chế; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Lưu: VT, HTr (2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn