9606/CT-TTHT

Công văn 9606/CT-TTHT năm 2017 chính sách thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC TH UẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 9606 /CT-TTHT V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội, ngày 13 tháng 3 năm 2017 K í nh gửi: Công ty cổ phần xây dựng và đầu tư Sông Đà 9 Địa chỉ: tầng 3, tháp C , tòa nhà Go l den Pa l ace, đường M ễ Trì, P .M ễ Trì, Q.Nam Từ Liêm, TP Hà Nội MST: 0500574676 Trả lời công văn số 104/2016/SICCO-TCKT Ngày 18/11/2016 của Công ty cổ phần xây dựng và đầu tư Sông Đà 9 (sau đây gọi tắt là Công ty), hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính h ướ ng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá tr ị gia tăng. + Tại Điều 9 quy định thuế suất 0%; “1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng h óa , dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, l ắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng h óa , dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT kh i xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0 % h ướ ng dẫn tại khoản 3 Điều này. Hàng hóa , dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng h óa , dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật . … 2. Điều kiệ n áp dụng thuế suất 0%: a) Đối với hàng hóa xuất khẩu: - Có hợp đồng bán , gi a c ô ng hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất khẩu ; - Có chứng từ thanh toán tiền hàng h óa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật; - Có tờ khai hả i quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này. Riêng đối với trường hợp hàng h óa bán mà điểm giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam, cơ sở kinh doanh (bên bán) phải có tài liệu chứng minh việc giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam như: hợp đồng mua hàng hóa ký với bên b án hàng h óa ở nước ngoài; hợp đồng bán hàng hóa ký với bên mua hàng; chứng từ chứng minh hàng hóa được giao, nhận ở ngoài Việt Nam như: hóa đơn thương mại theo thông lệ quốc tế , vận đơn, phiếu đóng gói, giấy chứng nhận xuất xứ. . .; chứng từ thanh toán qua ngân hàng gồm: chứng từ qua ngân hàng của cơ sở kinh doanh thanh toán cho bên bán hàng hóa ở nước ngoài; chứng từ thanh toán qua ngân hàng của bên mua hàng hóa thanh t o án cho cơ sở kinh doanh”... + Tại Kh oản 3 Điều 17 quy định điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với một số trường hợp hàng hóa được coi như xuất khẩu. “3. Hàng hóa, vật tư do doanh nghiệp Việt Nam xuất khẩu để thực hiện c ô ng trình xây dựng ở nước ngoài thì thủ tục hồ sơ để doanh nghiệp Việt Nam thực hiện công trình xây dựng tại nước ngoài được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào phải đáp ứng các điều kiện sau: a) Tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này. b) Hàng hóa, vật tư xuất khẩu phải phù hợp với Danh mục hàng hóa xuất khẩu đ ể thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài do Giám đốc doanh nghiệp Việt Nam thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài phê duyệt c) Hợp đồng ủy thác xuất khẩu (trường hợp ủy thác xuất khẩu) ”. - Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá tr ị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 v à Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau: “10. Sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, b ổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Th ô ng tư s ố 15 1 /2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau: “Điều 15. Điều kiện kh ấ u trừ thuế giá trị gia tăng đ ầ u vào” - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Th ô ng tư số 151/20 1 4/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản ch i được trừ và không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ h óa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật c) Khoản ch i nếu có hóa đơn mua hàng h óa dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt . Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn b ả n pháp l uật về thuế giá trị gia tăng. Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có gi á trị từ hai mươi triệu đồng trở l ên gh i trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được t í nh vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp kh i thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ t í nh thuế p hát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiể m tra kỳ t í nh thuế có phát sinh khoản chi phí này ). Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư số 78/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành thì không phải điều chỉnh lại theo quy định tại Điểm này. ”... Căn cứ quy định trên: + Trường hợp Công ty không trực tiếp xuất khẩu nguyên vật liệu sang nước Lào để thi công công trình, mà ủy thác qua Công ty khác để xuất khẩu, nếu đáp ứng điều kiện được quy định tại Khoản 3 Điều 17 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngà y 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào theo quy định. + Trường hợp các chi phí phục vụ công tác thi công tại nước Lào đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính thì được tính là chi phí hợp lý h ợ p lệ khi quyết toán thuế TNDN. Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ Phòng Kiểm tra thuế số 6 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./ . Nơi nhận: - Như trên; - Phòng: KT6; - Phòng: Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT. KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn