34637/CT-HTr

Công văn 34637/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế về hóa đơn do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- S ố : 34637 /CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội, ngày 08 tháng 06 năm 2015 Kính gửi: Công thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được phiếu chuy ể n số 486/PC-TCT ngày 14/05/2015 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của độc giả Nguyễn Thị Hợp do Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đ ến, về vi ệ c giải đáp chính sách. Cục thuế TP H à Nội có ý ki ế n như sau: Căn cứ Đ iều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 hướng dẫn thi hành Nghị đ ịnh số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/N Đ -CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàn g hóa , cung ứng dịch vụ hướng dẫn về việc xử lý đối với hóa đơn đã lập như sau: “ 1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các l iên và l ưu giữ s ố h ó a đơn lập sai. 2. Trường hợp hóa đơn đã l ập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc h óa đơn đã lập và giao cho người mua, người người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai ph ả i hủy bỏ, người b á n và người mua lập biên bản thu h ồ i các liên của s ố hóa đơn đ ã lập sai. Biên bản thu h ồ i h óa đơn phải th ể hiện được lý do thu h ồ i h óa đ ơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ sơ hóa đơn l ập sai và lập lại hóa đ ơn mới theo quy định. 3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thu ế , sau đ ó phát hiện sai sót thì ng ư ời bán và người mua phải lập biên bản hoặc c ó thỏa thuận bằng văn b ả n ghi rõ sai sót, đ ồ ng thời ng ười b á n lập h óa đơn điều chỉnh sai sót. hóa đ ơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giả m) s ố lượng hàng h óa , giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăn g ..., tiền thuế giá trị g ia tă ng cho hóa đơn s ố ..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đ ơn đ iều ch ỉ nh, người b á n và người mua kê khai đi ề u ch ỉ nh doanh s ố mua, b á n, thu ế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn đ iều ch ỉ nh không đ ược ghi s ố â m (-) …” Căn cứ Tại Khoản 1 Điều 8 Thông t ư số 219/2013/ TT -BTC n g ày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành một s ố điều của Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP n g ày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng d ẫ n thi hành một số điều Luật T huế giá trị gia tăng quy đ ịnh v ề thời đi ể m xác đ ịnh thu ế GTGT như sau: “ Đ ố i với bán hàng hóa là thời đi ể m chuy ể n giao q uyền s ở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho ng ười mua, không phân biệt đã thu đ ược tiền hay chưa thu được ti ề n .” Căn cứ Khoản 5 Đ iều 10 Thông tư s ố 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 h ướ ng d ẫ n thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi , bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ hướng dẫn khai bổ sung hồ sơ khai thu ế như sau: “ Sau khi hết hạn nộp h ồ sơ khai thuế theo quy định, ng ười nộp thuế phát hiện h ồ sơ khai thu ế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót th ì được khai bổ sung hồ sơ kh a i thuế. Đ ố i với loại thuế có kỳ quyết toán thuế n ă m: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quy ế t toán thu ế năm th ì người nộp thuế khai b ổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đ ồ ng thời tổng hợp s ố li ệu khai b ổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp h ồ sơ khai quyết toán thuế năm thì ch ỉ kh a i bổ sung h ồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp hồ sơ khai bổ sung h ồ sơ quyết toán thuế năm làm gi ả m số thuế phải nộp nếu cần xác định l ại s ố thu ế ph ả i nộp của tháng, quý thì khai bổ sung hồ sơ khai tháng , quý và t í nh lại tiền chậm nộp (nếu có)... " Căn cứ các quy định nêu trên Cục thuế TP Hà Nội trả l ờ i theo nguyên t ắ c như sau: V ề việc xử lý đối với hóa đơn đã lập, đề nghị công ty của độc giả căn cứ vào tình hình thực tế tại đơn vị được thực hiện theo hướng dẫn tại Đi ề u 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính nêu trên. V ề việc k ê khai bổ sung hồ sơ khai thu ế : đề nghị công ty khai bổ sung hồ sơ khai thuế tháng 12/2014 và quyết toán thu ế thu nhập doanh nghiệp năm 2014, báo cáo tài chính năm 2014 theo hướng dẫn tại Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 nêu trên. Cục thuế TP Hà Nội thông báo để C ổng thông tin điện t ử - Bộ T ài chính biết và hướng dẫn độc gi ả thực hiện theo đúng quy định tại các văn b ả n quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn b ả n này./. Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục thuế (để b/c); - Phòng Pháp ch ế ; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn