1095/CT-TTHT

Công văn 1095/CT-TTHT năm 2018 về thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THU Ế CỤC THUẾ TP.H Ồ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1095 /CT-TTHT V/v: thu ế thu nhập cá nhân Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 02 tháng 02 năm 2018 Kính gửi: Công ty TNHH Nikkei Panel System Việt Nam Địa chỉ: P.1202, Cao ốc Đại Minh Convention, 77 Hoàng Văn Thái, P . Tân Phú, Q.7, TP.HCM Mã số thuế: 0311320034 Trả lời văn bản số 0 1 /2017/TNCN ngày 20/11/2017 của Công ty về thuế thu nhập cá nhân (TNCN), Cục Thuế TP có ý kiến như sau: C ă n cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN: - Tại Khoản 1 Điều 1 quy định về người nộp thuế: “1. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây: a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đi được tính là một (01) ngày. Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân khi đến và khi rời Việt Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất c ả nh trong cùng một ngày thì được tính chung là một ngày cư trú. …” - Tại Điểm a Khoản 1 Điều 6 quy định kỳ tính thuế đối với cá nhân cư trú: “Kỳ tính thuế theo năm: áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công. Trường hợp trong năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế được tính theo năm dương lịch. Trường hợp trong năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế đầu tiên được xác định là 12 tháng liên tục kể từ ngày đ ầ u tiên có mặt tại Việt Nam. Từ năm thứ hai, kỳ tính thuế căn cứ theo năm dương lịch.” - Tại Khoản 1 Điều 9 quy định về các khoản giảm trừ: “… Giảm trừ gia cảnh là s ố ti ề n được trừ vào thu nhập chịu thu ế trước khi tính thu ế đ ố i với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ ti ề n lương, ti ề n công của người nộp thuế là cá nhân cư trú. … c.1.2) Đối với người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân từ tháng 01 hoặc từ tháng đến Việt Nam trong trường hợp cá nhân lần đầu tiên có mặt tại Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam trong năm tính thuế (được tính đủ theo tháng). c.1.3) Trường hợp trong năm tính thu ế cá nhân chưa giảm trừ cho bản thân hoặc giảm trừ cho bản thân chưa đủ 12 tháng thì được giảm trừ đủ 12 tháng khi thực hiện quyết toán thu ế theo quy định. c.2) Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc c.2.1) Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu người nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã s ố thu ế . c.2.2) Khi người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc sẽ được cơ quan thuế cấp mã số thuế cho người phụ thuộc và được tạm tính giảm trừ gia cảnh trong năm kể từ khi đăng ký. Đ ố i với người phụ thuộc đã được đăng ký giảm trừ gia cảnh trước ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành thì tiếp tục được giảm trừ gia cảnh cho đến khi được cấp mã s ố thu ế . c.2.3) Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. Riêng đối với người phụ thuộc khác theo hướng dẫn tại tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều này thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thu ế , quá thời hạn nêu trên thì không được tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó. …” Trường hợp Công ty theo trình bày có nhân viên người nước ngoài được bổ nhiệm làm việc tại Công ty từ tháng 10/2016, có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm 2016 nhưng tính trong 12 tháng liên tục từ ngày 1/10/2016 đến ngày 30/9/2017 cá nhân có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên được xác định là đối tượng cư trú tại Việt Nam. Trường hợp trong năm tính thu ế đ ầ u tiên người nộp thu ế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc vào tháng 03/2017 sau thời điểm phát sinh nghĩa vụ nuôi d ưỡ ng th ì được tính giảm trừ người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thu ế thực hiện quyết toán thu ế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh (riêng đối với người phụ thuộc theo hướng dẫn tại tiết d.4, điểm d, Khoản 1, Điều 9 thì thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thu ế ). Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này . Nơi nhận: - Như trên; - P.KT2; - Phòng PC; - Lưu: VT, TTHT. 2564-38548548/2017-ntn KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình