68307/CT-HTr

Công văn 68307/CT-HTr năm 2015 khai thuế môn bài do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC T HUẾ CỤC THU Ế TP H À NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 68307 /CT-HTr V/v giải đ áp chính sách thuế Hà Nội, ngày 21 tháng 10 năm 2015 Kính gửi: Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng Trả lời công văn số 10127/CCT-TTHT& A C ngày 11/09/2015 của Chi cục Thuế quận Hai Bà Tr ưn g hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến nh ư sau: - Căn cứ Điều 13 Thông tư s ố 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 c ủ a Bộ Tài ch í nh hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 c ủ a Chính ph ủ : “1 . Cơ quan thuế cấp hóa đ ơn cho c á c tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh nh ưn g có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ c ầ n có hóa đơn để giao cho khách hàng. 3. Cơ quan thuế cấp hóa đơn l ẻ cho việc bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ được xác định như sau: Trườ n g hợp tổ chức, hộ và c á nhân không kinh doanh có bất động sản cho t huê thì cơ quan thu ế quản lý địa bàn có b ấ t động sản thực hiện cấp hóa đ ơn l ẻ. Tổ chức, hộ, c á nhân có nhu cầu sử dụng hóa đơn lẻ phải có đơn đề nghị c ấ p hóa đơn lẻ (m ẫ u s ố 3.4 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này). C ă n cứ đơn đ ề nghị cấp h ó a đơn lẻ và các chứng từ mua bán kèm theo, cơ quan thuế c ó trách nhiệm hướng d ẫ n người nộp thuế xác định s ố thu ế phải nộp theo quy định c ủ a pháp luật v ề thu ế . Riêng trường hợp được cấp hóa đơn gi á trị gia tăng lẻ thì s ố thuế gi á t r ị gia tăng phải nộp l à số thuế giá trị gia t ă ng ghi tr ê n hóa đơn giá trị gia tăng c ấ p lẻ. ” - Căn cứ Điểm 2.5 Khoản 2 Điều 4 Thông tư s ố 96/2005/ T T-BTC ngày 22/06/2015 quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: “ 2.5. Chi tiền thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ dưới đây: - Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định ch i ph í được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài s ả n. - Trường hợp doanh nghiệp thuê tài s ả n của cá nhân mà tại h ợ p đồng thuê tài sản có th ỏa thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đ ồ ng thuê tài s ả n, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế t hay cho c á nhân. - Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài s ả n có thỏa thuận ti ề n thu ê tài sản chưa bao g ồ m thu ế (thu ế gi á trị gia t ăng, thu ế thu nhập cá nhân) và doanh nghiệp nộp thu ế thay cho cá nh â n thì doanh nghiệp được tính vào ch i phí được trừ tổng s ố tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho c á nhân. ” - Căn cứ Khoản 2 Điều 17 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành một s ố điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đ ổ i, b ổ sung một số điều của Luật Quản l ý thuế và Nghị định s ố 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định về khai thuế môn bài: “ 2. Khai thuế môn bài là l oại khai thuế để nộp cho hàng năm được thực hiện như sau: - Khai thuế môn bài một lần khi người nộp thuế mới ra hoạt động kinh doanh chậm nhất là ngày cu ố i cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xu ất kinh doanh. Trường hợp người nộp thuế mới thành lập cơ sở kinh doanh nhưng chưa hoạt động sản xuất kinh doanh thì phải k hai thuế môn bài t r ong thời hạn 30 (ba mươi) ngày, k ể từ ngày cấp gi ấ y chứng nhận đăng k ý kinh doanh và đăng ký thu ế hoặc ngày cấp gi ấ y chứng nhận đăng k ý doanh nghiệp. Đ ố i với người nộp thuế đang hoạt động kinh doanh đã khai, nộp thuế môn bài thì không phải nộp h ồ sơ khai thu ế môn bài cho các năm ti ế p theo n ế u không thay đ ổ i các y ế u t ố làm thay đ ổ i v ề mức thu ế môn bài phải nộp. - Trường hợp người nộp thuế có sự thay đổi các yếu tố liên quan đến căn cứ tính thuế làm thay đổi s ố thuế môn bài phải nộp của năm tiếp theo thì phải nộp h ồ sơ khai thu ế môn bài cho năm ti ế p theo, thời hạn khai thu ế chậm nh ấ t là ngày 3 1 / 1 2 c ủ a năm có sự thay đ ổ i. ” Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Trường hợp cá nhân cho thuê tài sản có tổng doanh thu trên 100 triệu đồng/năm, trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và có nhu cầu và đề nghị cấp hóa đơn lẻ thì vẫn thực hiện cấp hóa đơn lẻ theo quy định tại Khoản 3 Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC. - V ề việc khai thuế môn bài đối với cá nhân cho thuê tài sản, đề nghị CCT quận Hai Bà Trưng căn cứ Khoản 2 Điều 17 Thông tư số 156/2013/TT-BTC nêu trên để thực hiện. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Ph òng Phá p chế; - Lưu: VT, HTr(2) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn