44033/CT-TTHT

Công văn 44033/CT-TTHT năm 2019 về kê khai, hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 44033/CT-TTHT V/v kê khai, hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư Hà Nội , ngày 10 tháng 06 năm 2019 Kính gửi: Tổng công ty Điện lực Dầu Khí Việt Nam - Công ty cổ phần. Địa chỉ: Tầng 8, 9 Tòa nhà Viện Dầu Khí, 167 Trung Kính, Yên Hòa, Qu ậ n Cầu Giấy, TP Hà Nội, MST- 0102276173. Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 730/ĐLDK-TCKT & KT-CBĐT ghi ngày 5/4/2019 của Tổng công ty Điện lực Dầu khí Việt Nam (sau đây gọi là Tổng công ty) hỏi về kê khai, hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư do Chi nhánh Tổng Công ty thực hiện tại Khu vực Nhơn Trạch, Đồng Nai. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật Quản lý thu ế ; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ: “ Điều 11. Khai thuế giá trị gia tăng 1 . Trách nhiệm nộp hồ sơ khai th uế giá trị gia t ă ng cho cơ quan thuế a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế gi á trị gia tăng cho cơ quan thu ế quản lý trực tiếp. b) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi người n ộ p thuế có tr ụ sở ch í nh thì người nộp thuế thực hiện khai thuế giá tr ị gia tăng chung cho cả đơn vị trực thuộc. N ế u đơn vị trực thuộc có con d ấ u, tài khoản ti ề n gửi ngân hàng, trực t iế p bá n hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng h ó a đơn riêng. … 3. Khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ … c) Trường hợp người nộp thuế thuộc đ ối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ c ó dự án đầu tư tại đị a bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi đ ó ng trụ sở chính, đang tr o ng giai đoạn đầu tư thì lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và phải bù trừ số thuế gi á trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với thuế giá trị gia tăng của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Sau khi bù trừ nếu có số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư mà chưa được bù trừ hết theo mức quy định của pháp luật về thuế GTGT thì được hoàn thuế giá trị gia tăng cho dự án đầu tư. Trường hợp người nộp thuế c ó dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương kh á c với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở ch í nh, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế, thì người nộp thuế lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi đóng trụ sở chính . Nếu số thuế GTGT của hàng h ó a, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư theo mức quy định của pháp luật về thuế GTGT thì được hoàn thuế giá trị gia tăng cho dự án đ ầ u tư. Trường hợp người nộp thuế có quyết định thành lập các Ban Quản lý dự án hoặc chi nh á nh đóng tại các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đ ó ng trụ sở ch í nh để thay mặt người nộp thuế trực tiếp quản lý một hoặc nhiều dự án đầu tư tại nhiều địa phương; Ban Quản lý dự án, ch i nhánh có con dấu theo quy định của pháp luật, lưu giữ s ổ sách chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, có tài khoản gửi tại ngân hàng, đã đ ă ng k ý thuế và được cấp mã s ố thuế thì Ban Quản lý dự án, ch i nhánh phải lập hồ sơ kh a i thuế riêng với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế. Kh i dự án đầu tư để thành lập doanh nghiệp đã hoàn thành và hoàn tất các thủ tục về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, cơ sở kinh doanh là chủ dự án đầu tư phải tổng hợp số thuế giá trị gia tăng phát sinh, số thuế giá trị gia tăng đã hoàn, số thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn của dự á n để bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập đ ể doanh nghiệp mới thực hiện kê khai, nộp thuế và đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định với cơ quan thuế quản lý trực tiếp. …” - Căn cứ Điểm 3b Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 sửa đổi, bổ sung Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính: “b) Trường hợp cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm c Khoản 3 Điều này và trừ dự án đ ầ u tư xây dựng nhà để b á n hoặc cho thuê mà không hình thành tài sản cố định) tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc T ru ng ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì cơ sở kinh doanh lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đ ầ u tư đồng thời phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư đ ể bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện, số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa b ằ ng số thuế GTGTphải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh t r ong kỳ của cơ sở kinh doanh. Sau khi bù trừ nếu s ố thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đ ồ ng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đ ầ u tư. Sau kh i bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo. Trường hợp cơ sở kinh doanh có quyết định thành l ập các Ban Quản lý dự án hoặc ch i nh á nh đóng tại các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở ch í nh đ ể thay mặt người nộp thuế trực t i ếp quản lý một hoặc nhiều dự án đầu tư tại nhiều địa phương; Ban Quản lý dự án, ch i nh á nh con dấu theo quy định của pháp luật, lưu giữ sổ sách chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, có tài khoản gửi tại ngân hàng, đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế thì Ban Quản lý dự án, ch i nh á nh phải lập hồ sơ khai thuế, hoàn thuế riêng với cơ quan thuế địa phương nơi đ ă ng k ý thuế. Kh i dự án đầu tư để thành lập doanh nghiệp đã hoàn thành và hoàn tất các thủ tục về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, cơ sở kinh doanh là chủ dự án đầu tư phải t ổ ng hợp số thuế giá trị gia tăng phát sinh, số thuế giá trị gia tăng đã hoàn, số thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn của dự án để bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập để doanh nghiệp mới thực hiện kê khai, nộp thuế .” Căn cứ các quy định trên: - Trường hợp Tổng công ty có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi Tổng công ty có trụ sở chính thì Tổng công ty thực hiện khai thuế giá trị gia tăng chung cho cả đơn vị trực thuộc. Nếu đơn vị trực thuộc có con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng theo hướng dẫn tại Tiết b Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính. - Việc hoàn thuế đối với dự án đầu tư mới tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính được thực hiện theo hướng dẫn tại Điểm 3b Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 nêu trên. Đề nghị Tổng công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện the o đúng quy định của pháp luật. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị Tổng công ty liên hệ với Phòng Thanh tra Kiểm tra thuế số 3 - Cục Thuế TP Hà Nội để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Tổng công ty Điện lực Dầu Khí Việt Nam - Công ty cổ phần được biết và thực hiệ n./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT3; - Phòng DTPC; - Phòng KK-KTT; - Lưu: VT, TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn