63660/CT-TTHT

Công văn 63660/CT-TTHT năm 2018 về chính sách thuế đối với hoạt động quảng cáo qua Facebook do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 63660 /CT-TTHT V/v CST đối với hoạt động quảng cáo qua Facebook. Hà Nội, ngày 17 tháng 9 năm 2018 Kính gửi: Công ty TNHH A.O. Smith Việt Nam Địa chỉ: Phòng 4 Lầu 10, Tòa nhà Harec, số 4A Láng Hạ, P. Thành Công, Q. Ba Đình, TP Hà Nội; MST: 0107712377 Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số A.O.S-CV27062018 ngày 27/6/2018 của Công ty TNHH A.O. Smith Việt Nam hỏi về chính sách thuế đối với hoạt động quảng cáo qua Facebook, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: “1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát s i nh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i có đủ h óa đ ơn , chứng từ hợp pháp theo quy định của ph áp luật. c) Khoản ch i nếu có h óa đ ơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 2 triệu đồng trở lên (giá đã b ao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.... " - Că n cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/2014/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) hướng dẫn về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: " Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 1. Có h ó a đ ơn giá trị gia tăng h ợ p pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng h óa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trư ờng hợp giá trị hàng h ó a, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới ha i mươi triệu đồng, hàng h ó a, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã c ó thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài. Chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này. 3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thu ế . Bên mua không cần phải đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoản ti ề n vay tại các tổ chức tín dụng dùng để thanh toán cho nhà cung cấp) mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh to á n phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, ủy nhiệm ch i hoặc lệnh chi, ủy nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ t í n dụng, sim điện thoại (v í điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả trường hợp b ê n mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên ch ủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán nếu tài khoản này đã đư ợc đăng ký giao dịch với cơ quan thuế)... " - Căn cứ Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam: + Tại Khoản 1 Điều 1 hướng dẫn về đối tượng áp dụng của Thông tư: “ 1 . Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không c ó cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đ ố i tượng cư t rú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà th ầ u nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.” + Tại Khoản 2 Điều 4 hướng dẫn về người nộp thuế: "… Người nộp thuế theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 4 Chương I có trách nhiệm khấu tr ừ số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn tại Mục 3 Chươ n g II t r ước khi thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài. " + Tại Khoản 1 Điều 6 hướng dẫn về đối tượng chịu thuế GTGT: “ 1 . Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đ ồ ng nhà thầu phụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương I), bao gồm:... ” - Căn cứ Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về quản lý thuế quy định về khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài: "... - Bên Việt Nam k ý hợp đồng với Nhà thầu nước ngoài khấu t r ừ và nộp thuế thay cho Nhà thầu nước ngoài và nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thu ế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam. " - Căn cứ công văn số 3149/TCT-CS ngày 15/8/2018 của Tổng cục Thuế. Căn cứ các quy định trên: Trường hợp Công ty có phát sinh quảng cáo tr ực tuyến trên Facebook, nếu khoản chi này đáp ứng đủ các điều kiện thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, có đủ hóa đơn, chứng từ h ợ p pháp mang tên, địa chỉ, mã số thuế của Công ty (trường hợp bên bán không cung cấp hóa đơn th ì phải có tờ khai và chứng từ nộp thuế nhà thầu nước ngoài the o quy định) và chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật về thuế giá tr ị gia tăng thì được tính vào chi phí được tr ừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Công ty được khấu trừ số thuế GTGT nộp hộ nhà thầu nước ngoài theo quy định tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC . Trường hợp Công ty mở thẻ tín dụng của Công ty và có Quyết định về việc ủy quyền cho Giám đốc quản lý thẻ để trực tiếp thanh toán cho Facebook phí dịch vụ quảng cáo, phí dịch vụ này được trừ trực tiếp vào tài khoản Công ty theo t ừ ng l ầ n phát sinh thì hình thức thanh toán trên được coi là đáp ứng đủ điều kiện ch ứ ng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn. Cục thuế TP Hà Nội tr ả lời để Công ty đ ược biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng Pháp chế; - Phòng Kiểm tra thuế số 1 ; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn