6146/CTHN-TTHT

Công văn 6146/CTHN-TTHT năm 2021 về kê khai thuế giá trị gia tăng của chi nhánh hạch toán phụ thuộc do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 6146/CTHN-TTHT V/v kê khai thuế GTGT của chi nhánh hạch toán phụ thuộc. Hà Nội, ngày 01 tháng 03 năm 2021 Kính gửi: Công ty TNHH Zema Việt Nam - CN Hà Nội (Địa chỉ: S ố 150 Ph ố Huế, P. Nguyễn Du , Hai Bà Trưng, TP Hà Nội) MST: 0315426909-001 Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 01//02/2021/CV ngày 22/01/2021 của Công ty TNHH Zema Vi ệ t Nam - CN Hà Nội (gọi tắt là đ ơ n v ị ) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính Phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế, quy định: + Tại Điều 8 quy định các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế: “ 1 . Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thu ế quản lý thu thu ộ c lo ạ i khai theo tháng , bao gồm: a) Thuế giá tr ị gia tăng , thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu ch í theo quy đ ị nh t ạ i Điều 9 Ngh ị đ ị nh này thì đư ợ c l ự a ch ọ n khai theo qu ý .” + Tại Điều 9 quy định về tiêu chí khai thuế theo quý đối với thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân “ 1 . Tiêu chí kha i thu ế theo quý a) Khai thuế giá tr ị g i a tăng theo quý áp dụng đ ố i với: a. 1 ) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng được quy định tạ i đi ể m a khoản 1 Điều 8 Nghị định này nếu có tổng doanh thu bán hàng h óa và cung cấp d ị ch v ụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì đ ư ợ c khai thuế giá tr ị gia tăng theo quý . Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch. Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa đi ể m kinh doanh thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh. … 2. Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo quý đ ể thực hiện kh ai thuế theo quy định. a) Ngươi nộp thuế đáp ứng tiêu ch í khai thuế theo qu ý đư ợ c l ự a ch ọ n khai thu ế theo th án g h oặ c quý ổ n đị nh tr ọ n năm dương l ị ch .” + Tại Điều 11 quy định địa đi ể m nộp hồ sơ khai thuế: “2. Địa đ i ểm nộp hồ sơ khai thuế đ ố i với người nộp thuế có hoạt động, k i nh doanh tr ên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở ch í nh theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở ch í nh (trừ các trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điều này) tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. Đ ồ ng thời, người nộp thuế phải nộp Bảng phân b ổ s ố thuế phả i nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa đi ể m kinh doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính.” + Tại Điều 43 quy định chuyển tiếp “3. Các trường hợp được Chính phủ cho phép gia hạn thời gian nộp thuế thì tiếp tục thực hiện theo quy định của Ch í nh phủ. Bộ Tài ch í nh c ó trách nhiệm hư ớ ng dẫn các trư ờ ng hợp thuộc diện kê khai thuế theo quy định tại khoản 2 và khoản 4 Điều 11 N g h ị định này đảm bảo th ự c hi ệ n cho năm đ ầ u tiên của thời k ỳ ổ n đ ị nh n g ân sách tiếp theo kể từ kh i Lu ậ t Quản l ý thuế số 38/2019/QH14 và các văn bản hướn g d ẫ n th i hành có hi ệ u l ự c th i hành. ” - Căn cứ Điều 14 Thông tư số 71/2020/TT-BTC hướng dẫn xây dựng dự toán năm 2021, kế hoạch tài chính - ngân sách nhà nước 03 năm 2021-2023 hướng dẫn: “Dự toán NSĐP năm 2021 được xây dựng theo quy định năm 2021 là năm kéo dài của thời kỳ ổn định NSNN giai đoạn 2017-2020.” - Căn cứ Khoản 5 Điều 1 Nghị quyết số 1 22/2020/QH14 ngày 19/6/2020 của Quốc hội: “5. Kéo dài thời kỳ ổ n định ngân sách nhà nước giai đoạn 2017-2020 sang năm 2021.” Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Zema Việt Nam - CN Hà Nội là đơn vị hạch toán phụ thuộc với Công ty mẹ tại Thành phố Hồ Chí Minh, nếu có tổng doanh thu bán hàng h óa và cung cấp dịch vụ của năm 2020 từ 50 tỷ đồng trở xuống (đáp ứng ti ê u chí khai thuế theo quý theo quy định tại Khoản 1 Điều 9 Nghị định số 126/2020/NĐ- CP thì năm 2021 chi nhánh được lựa chọn khai thuế theo tháng hoặc theo quý ổn định trọn năm dương lịch theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP . Từ năm 2022, Công ty TNHH Zema Việt Nam - CN Hà Nội thực hiện kê khai tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Nghị định số 126/2 0 20/NĐ-CP. Hiện nay, Bộ Tài chính đang xây dựng Thông tư hướng dẫn Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP , khi Thông tư hướng dẫn được ban hành, Cục Thuế TP Hà Nội sẽ đăng tải nội dung hướng dẫn trên website http://hanoi.gdt.gov.vn. Công ty có thể truy cập website trên để cập nhật các thông tin hỗ trợ từ Cục Thuế TP Hà Nội. Cục Thuế TP Hà Nội t r ả lời để Công ty TNH H Zema Việt Nam - CN Hà Nội được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng: NVDTPC; TTKT2; - Phòng: KK-KTT; - Website CTHN; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường