66920/CT-HTr

Công văn 66920/CT-HTr năm 2015 chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 66920/C T-HTr V/v trả lời chính sách thu ế . Hà Nội, ngày 13 tháng 10 năm 2015 Kính gửi: Công ty TNHH Thiết bị đo lường và kiểm nghiệm (Đ/c: 88 Đương Â u Cơ - Q T â y Hồ - TP Hà Nội) MST: 0101102223 Trả lời công văn số 178/CV2015 ngày 29/09/2015 của Công ty TNHH Thiết bị đo lường và kiểm nghiệm hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Khoản 1 và Điểm 2.6 và 2.9 Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ s ung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định các khoản chi được trừ và các khoản chi không được trừ: “1 . Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh li ên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật c) Khoản ch i nếu c ó hóa đơn mua hàng hóa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải c ó chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt . Chứng từ thanh to á n không d ù ng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng... 2.6. Ch i tiền lương, t i ền công, tiền thưởng cho người l ao động thuộc một trong các trường hợp sau: … b) Các khoản tiền l ương, tiền thưởng , ch i mua bảo hiểm nhân thọ cho người l ao động không được gh i cụ thể điều k i ện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng l ao động; Th ỏa ước lao động tập th ể ; Quy chế tà i ch í nh của Công ty, Tổng c ô ng ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, T ổ ng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty . … 2.9. Ch i phụ cấp tàu xe đ i nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động. Chi phụ cấp cho người l ao động đi công tác, ch i phí đi lại và tiền thuê ch ỗ ở cho người lao động đ i công tác nếu có đầy đủ hóa đ ơn , chứng từ được tính vào ch i phí được trừ kh i xác định thu nhập chịu thu ế . Trường hợp doanh nghiệp có k hoán tiền đ i lạ i , tiền ở, phụ cấp cho người l ao động đ i công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản ch i k hoán tiền đi lại, tiền ở , tiền phụ cấp. Trường hợp doanh nghiệp cử người lao động đ i công tác (bao gồm công tác trong nước và công tác nước ngoài) nếu có phát sinh chi phí từ 20 tr i ệu đồng trở l ên, ch i phí mua vé máy bay mà các khoản chi phí này được thanh toán bằng thẻ ngân hàng của cá nhân thì đủ điều kiện là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt và tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: - Có hóa đơn, chứng từ phù hợp do người cung cấp hàng hóa, dịch vụ giao xuất. - Doanh nghiệp có quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác. - Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp cho phép người lao động được phép thanh toán khoản công tác ph í mua vé máy bay bằng thẻ ngân hàng do cá nhân là chủ thẻ và khoản chi này sau đó được doanh nghiệp thanh toán l ạ i cho người lao động. Trường hợp doanh nghiệp có mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động đi công tác để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì chứng từ làm căn cứ đ ể tính vào chi phí được trừ là vé máy hay điện tử, thẻ l ên máy bay (board i ng pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển. Trường hợp doanh nghiệp không thu hồi được thẻ lên máy bay của người lao động thì chứng từ làm căn cứ để tính vào ch i phí được trừ là vé m á y bay điện tử, quyết định hoặc văn bản cử người lao động đ i công tác và chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển.” Căn cứ các quy định trên, Cục thuế trả lời nguyên tắc như sau: - Theo quy định tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC không khống chế tiền ăn trưa trả cho người lao động. Trường hợp Công ty TNHH Thiết bị đo lường và kiểm nghiệm có các khoản chi tiền ăn trưa, k ho ả n tiền đi lại, tiền ở cho nhân viên đi công tác thi để được tính vào chi phí được trừ, Công ty nghiên cứu thực hiện theo quy định tại điểm 2.6, 2.9 Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC và phải đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Thiết bị đo lường và kiểm nghiệm được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KT4; P Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn