476/TCT-CS

Công văn 476/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH T Ổ NG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 476/TCT-CS V/v: chính sách thuế. Hà Nội, ngày 15 tháng 02 năm 2017 Kính gửi: - Chi nhánh Công ty TNHH Jollibee Việt Nam tại Khánh Hòa; (Lầu 3, Marximark Nha Trang, TP Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa) - Cục thuế tỉnh Khánh Hòa. T ổ ng cục Thu ế nhận được công văn số 6364/CT-Ktra 1 c ủ a Cục Thuế tỉnh Kh á nh Hòa và v ă n bản 1210/15-JBNT của Chi nhánh Côn g ty TNHH Jollibee Việt Nam tại Khánh Hòa về chính sách thuế, về vấn đề này, T ổ ng cục Thuế c ó ý kiến như sau: Tại tiết c, d, e khoản 1 Điều 10 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “Điều 10. Khai thuế giá trị gia t ă ng 1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thu ế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế: … c) Trường hợp người nộp thuế có đ ơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp t ỉ nh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thu ế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu th ì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thu ế . … d) Trường hợp người nộp thuế kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có cơ sở sản xuất tr ực thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, l ắ p ráp) không trực ti ế p bán hàng, không phát sinh doanh thu đóng trên địa bàn cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đ ó ng trụ sở chính thì: Nếu cơ sở sản xuất tr ực thuộc có hạch toán kế toán thì phải đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại địa phương nơi sản xuất, khi điều chuy ể n bán thành ph ẩ m hoặc thành phẩm, kể cả xu ấ t cho trụ sở chính phải sử dụng hóa đ ơn giá t rị gia t ă ng làm căn cứ kê khai, nộp thu ế tại địa phương nơi sản xuất. N ế u cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán k ế toán thì người nộp thuế thực hiện khai thuế tại trụ sở chính và nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc . Số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xu ấ t trực thuộc được xác định theo tỷ lệ 2% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 10%) hoặc theo tỷ lệ 1% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 5%) trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra hoặc sản phẩm cùng loại tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất. … e) Trường h ợ p người nộp thuế c ó hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai m à không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương c ấ p tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, l ắ p đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thu ế cho Chi cục Thu ế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, l ắ p đặt, bán hàng vãng lai đó.” Tại tiết c, d, đ khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn: ‘‘Điều 11. Khai thuế giá tr ị gia tăng 1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế … c) Trường h ợ p n g ười nộp thu ế có đ ơ n vị trực thuộc kinh doanh ở địa phươn g cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế gi á trị gia tăng cho cơ quan thu ế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế. … d) Trường h ợ p người nộp thuế kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có cơ sở sản xuất trực thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) không trực tiếp b á n hàng, không phát sinh doanh thu đ ó ng trên địa b à n cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, th à nh phố nơi đóng trụ sở chính thì: Nếu cơ sở sản xuất trực thuộc có hạch toán kế toán thì phải đ ă ng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại địa phương nơi sản xuất, khi điều chuyển bán thành phẩm hoặc thành phẩm, kể cả xuất cho trụ sở chính phải sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng làm căn cứ kê khai, nộp thuế tại địa phương nơi sản xuất. Nếu cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán th ì ngư ời nộp thuế thực hiện khai thuế tại trụ sở chính và nộp thuế cho các địa phương n ơ i c ó cơ sở s ả n xuất trực thuộc . Số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc được xác định theo tỷ lệ 2% (đối với h à ng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 10%) hoặc theo tỷ lệ 1% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 5%) trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra. Việc xác định doanh thu của sản phẩm sản xuất ra được xác định trên cơ sở giá thành sản phẩm hoặc doanh thu của sản ph ẩ m cùng loại tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất. … đ) Trường hợp người nộp thuế c ó hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi ng ư ời nộp thuế có trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuy ể n nhượng bất động sản ngoại tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuy ể n nhượng bất động sản ngoại tỉnh.” Theo trình bày của doanh nghiệp và Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa, Chi nhánh Công ty TNHH Jollibee Việt Nam tại Khánh Hòa bắt đầu hoạt động từ ngày 15/5/2011, có con dấu, mã số thuế đơn vị trực thuộc , là Chi nhánh hạch toán theo hình thức phụ thuộc của Công ty T NHH Jollibee Việt Nam có trụ sở chính tại TP Hồ Chí Minh, Chi nhánh trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ và có phát sinh doanh thu hàng ngày, xuất hóa đơn và thực hiện lập tờ khai thuế, bảng kê thuế GTGT đầu ra, đầu vào và đã thực hiện kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tại Khánh Hòa từ khi hoạt động. Căn c ứ theo hướng dẫn nêu trên, Ch i nhánh không thuộc đối tượn g thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 2% trên doanh thu bán hàng chưa có thuế GTGT cho cơ quan thuế quản l ý trực ti ế p của Chi nhánh tạ i Khánh Hòa. Tổng cục Thuế có ý kiến để Chi nhánh Công t y TNHH JolIibee Việt Nam tại Khánh Hòa và Cục Thuế tỉnh Kh á nh Hòa biết./. Nơi nhận: - Như trên; - PTCT Cao Anh Tuấn (để b/c) ; - Vụ PC - BTC; - Vụ PC, KK&KTT - TCT; - Lưu: VT, CS (3). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH Lưu Đức Huy