5204/TCT-CS

Công văn 5204/TCT-CS năm 2018 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 5204 /TCT-CS V/v chính sách thuế Hà Nội, ngày 19 tháng 12 năm 2018 Kính gửi: Công ty TNHH Dệt may VTJ Toms. (Đ/c: Cụm công nghiệp Diên Sanh, thị tr ấ n Hải Lăng, huyện Hải L ă ng, tỉnh Quảng Trị) Tổng cục Thuế nhận được công văn số 01/CV/VTJ-Toms của Công ty TNHH Dệt may VTJ Toms về chính sách thuế GTGT. V ề vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại khoản 3 Điều 1 Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung Điều 13 của Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số Điều theo Luật số 31/2013/QH13 quy định: " 3. Khoản 1 và Khoản 2 Điều 13 được sửa đổi, bổ sung như sau: "… 2. Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý c ó hàng h ó a, dịch vụ xuất khẩu nếu c ó s ố thu ế gi á trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế gi á trị gia tăng theo tháng, quý , trừ trường hợp hàng h óa nhập kh ẩ u đ ể xuất khẩu, hàng hóa xuất khẩu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của Luật hải quan. Thực hiện hoàn thu ế trước, kiểm tra sau đối với người nộp thuế sản xuất hàng hóa xuất kh ẩ u không vi phạm pháp luật về thuế, hải quan trong thời gian hai năm liên tục; người nộp thu ế không thuộc đối tư ợ ng rủi ro cao theo quy định của Luật quản lý thuế. "" Tại khoản 6 Điều 1 Nghị định số 100/2016/N Đ -CP ngày 01/7/2016 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Điều 10 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng quy định về hoàn thuế GTGT: “Điều 1 0. Hoàn thuế giá trị gia tăng … 3. Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý ) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được kh ấ u trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế gi á trị gia tăng theo tháng, quý ; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo; trường hợp vừa c ó hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa c ó hàng h ó a, dịch vụ tiêu thụ nội địa nếu sau khi bù trừ với số thu ế phải nộp, s ố thuế gi á trị gia tăng đầu vào chưa được kh ấ u trừ của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế gi á trị gia tăng đ ầ u vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất kh ẩ u, trường hợp không hạch toán riêng được thì s ố thuế gi á trị gia tăng đầu vào xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng h ó a, dịch vụ của các kỳ khai thuế gi á trị gia tăng t í nh từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại.” Tại khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “3. Sửa đổi, bổ sung Điều 18 như sau: … 4. Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu a) Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý ) có hàng h ó a, dịch vụ xuất khẩu có s ố thuế gi á trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế gi á trị gia t ă ng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được kh ấ u trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo. Cơ sở kinh doanh trong tháng/quý vừa có hàng h óa , dịch vụ xuất khẩu, vừa c ó hàng hóa, dịch vụ bán trong nước thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng s ố thuế GTGT đ ầ u vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế gi á trị gia tăng đ ầ u vào của hàng h ó a, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên t ổ ng doanh thu hàng h ó a, dịch vụ của các kỳ khai thuế giá trị gia tăng t í nh từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại. Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (bao gồm s ố thuế GTGT đ ầ u vào hạch toán riêng được và s ố thuế GTGT đầu vào được phân bổ theo tỷ lệ nêu trên) nếu sau khi bù trừ với s ố thuế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nước còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, số thuế GTGT được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất kh ẩ u không vượt quá doanh thu của hàng h ó a, dịch vụ xuất khẩu nhân (x) với 10%.” Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo. Cơ sở kinh doanh trong tháng/quý vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ bán trong nước thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất kh ẩ u. Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng h ó a, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế giá trị gia tăng tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại. Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (bao gồm số thuế GTGT đ ầ u vào hạch toán riêng được và s ố thu ế GTGT đ ầ u vào được phân b ổ theo tỷ lệ nêu trên) nếu sau khi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nước còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, số thuế GTGT được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không vượt quá doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhân (x) với 10%. Đề nghị Công ty liên hệ với Cục Thuế tỉnh Quảng Trị để xác định số thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu đủ điều kiện hoàn thuế theo quy định và hướng dẫn nêu trên. Tổng cục Thuế thông báo để Công ty TNHH Dệt may VTJ Toms được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - PTCT Cao Anh Tuấn (để b/c); - Cục Thuế tỉnh Quảng Trị; - Vụ PC (BTC); - Vụ PC, KK&KTT (TCT); - Website Tổng cục Thuế; - Lưu: VT, CS (3). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH Lưu Đức Huy