856/CT-TTHT

Công văn 856/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 856 /CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế. Hà Nội, ngày 09 tháng 01 năm 2017 Kính gửi : Công ty TNHH bảo hiểm nhân thọ Prévoir Việt Nam Địa chỉ: Tầng 9 Tòa nhà Sông Hồng, 23 Phan Chu Tr i nh , Q. Hoàn Kiếm, TP. Hà Nội; MST: 0101649055 Trả lời công văn số 01122016/PVN-HR ngày 30/12/2016 của Công ty TNHH bảo hiểm nhân thọ Prévoir Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế TNCN, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Bộ Luật Lao động số 10/2012/QH12 ngày 08/6/2012 của Quốc hội: + Tại khoản 3 Điều 36 quy định: “Điều 36. Các trường hợp chấm d ứt hợp đồng l ao động ...3. Hai bên thỏa thuận chấm dứt hợp đồng lao động.” + Tại khoản 2 Điều 47 quy định: “Điều 47. Trách nhiệm của người sử dụng lao động khi chấm dứt hợp đ ồ ng lao động ...2. Trong thời hạn 07 ngày là m việc, kể từ ngày chấm dứt hợp đồng lao động , hai bên có trách nhiệm thanh toán đầy đủ các khoản có li ên quan đến q uyền lợi của mỗi bên; tr ườ ng hợp đặc biệt, có thể k é o dài nh ư ng không được qu á 3 0 ngày.” - Căn cứ Thông tư s ố 111/20 1 3/TT-BTC ngày 15/8/2013 của B ộ Tài chính h ướ ng dẫn thực hiện Luật Thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNCN và Luật sửa đ ổ i, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN: + Tại điểm b.6 khoản 2 Điều 2 h ướ ng dẫn thu nhập không tính thuế TNCN: “b.6) Trợ cấp khó khăn đột xu ấ t , trợ cấp tai nạn l ao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một l ần khi s i nh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khỏe sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động; tr ợ cấp hưu trí m ộ t lần , tiền tuất hàng tháng , tr ợ c ấp thôi v iệ c , tr ợ cấp mất việc làm , tr ợ cấp thất nghi ệ p và các khoản tr ợ cấp khác theo quy đ ị nh của B ộ L u ậ t Lao đ ộ ng và Lu ậ t Bảo hiểm xã h ộ i .” + Tại Khoản 2 Điều 8 hướng dẫn xác định thu nhập chịu thuế TNCN: “2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công a) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương , tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có t í nh chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này. b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đố i với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức , c á nhân trả thu nhập cho người nộp thu ế ... ” + Tại khoản 1 Điều 25 hướng d ẫn khấu trừ thuế TNCN: “1. Khấu trừ thuế Khấu trừ thuế là việc tổ chức, c á nhân trả thu nhập thực hiện t í nh trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau: ...b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công b. 1 ) Đối với c á nhân cư trú k ý hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở l ên thì tổ chức, c á nh â n trả th u nhập thực hiện kh ấ u trừ thuế theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần, k ể cả trường hợp c á nhân k ý hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi. ...i) Khấu trừ thuế đ ố i với một số trường hợp khác Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền ch i khác cho cá nhân cư trú không k ý hợp đồng lao động (theo h ướ ng d ẫ n tại điểm c, d , khoản 2, Điều 2 Thông t ư này) hoặc k ý hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng /l ần trở l ên thì phải kh ấ u trừ thuế th e o mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho c á nhân. Trường hợp c á nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ l ệ nêu trên nhưng ước t í nh tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau kh i trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo m ẫ u ban hành kèm theo văn bản hướng d ẫ n về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập đ ể tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa kh ấ u trừ thuế thu nhập cá nhân. Căn cứ v à o cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm t í nh thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải t ổ ng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành k èm theo văn bản hướng d ẫ n về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế . Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian l ận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế. C á nhân làm cam kết theo h ướ ng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết . ” Căn cứ các quy định và h ướ ng dẫn trên, trường hợp Công ty ký hợp đồng lao động không xác định thời hạn với người lao động (bao gồm cả trường hợp người lao động đang trong độ tuổi lao động hay ngoài độ tuổi lao động) theo đúng quy định của Bộ Luật Lao động, nay hai bên thỏa thuận chấm dứt hợp đồng lao động vào ngày 31/12/2016 nhưng tháng 01/2017 Công ty mới hoàn thành thủ tục thanh quyết toán và chi trả tiền lương tháng 12/2016 và các khoản trợ cấp cho người lao động vào thì: - Đối với khoản tiền lương, Công ty thực hiện khấu trừ theo biểu lũy tiến từng phần trước khi chi trả cho người lao động; - Đối với khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp hưu trí một lần và các khoản tr ợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động; - Đối với khoản hỗ tr ợ tài chính mà Công ty tr ả cho ng ườ i lao động (ngoài quy định của Bộ Luật lao động và Luật Bảo hiểm lao động) sau khi đã chấm dứt hợp đồng lao động thì Công ty thực hiện khấu trừ theo hướng dẫn tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC nêu trên. Cục Thuế TP Hà Nội trả l ờ i để Công ty đ ượ c biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KTT số 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT (2). (6;3) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn