4985/CTHN-TTHT

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 4985 /CTHN-TTHT V/v thuế TNCN, thuế TNDN khoản thưởng cho cộng tác viên Hà Nội, ng ày 13 tháng 02 n ăm 2023 Kính gửi: Công ty TNHH Siberian Health Quốc tế (Địa chỉ: tầng 2, Gold Season Building, 47 Nguyễn Tuân, Hà Nội; MST: 0106088300) Trả lời văn bản số 122022/ISH-HDT ngày 26/12/2022 của Công ty TNHH Siberian Health Quốc t ế (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế TNCN, thuế TNDN đối với cá c khoản thưởng cho các cộng tác viên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân + Tại khoản 2 Điều 2 hướng dẫn về các khoản thu nhập chịu thuế TNCN: “2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, b ao gồm:” a) Tiền lương, tiền công và các khoản c ó t í nh chất tiền lương, tiền cô ng dưới các hình thức bằng tiền hoặc không b ằng tiền. ... b) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý b án hàng hóa, tiền hoa h ồ ng môi giớ i; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hóa, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác. ...10. Thu nhập từ nhận quà tặng Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, cụ thể như sau: a) Đối với nhận quà tặng là chứng khoán bao gồm: c ổ phi ế u, quy ề n mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp. ...d) Đối với nhận quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quy ề n sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao. ” + Tại khoản 1 Điều 25 hướng dẫn khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương tiền công như sau: “Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế 1. Kh ấ u trừ thuế ... i ) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền th ù l ao, tiền ch i khác cho cá nhân cư trú không k ý hợp đ ồ ng l ao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc k ý hợp đồng l ao động dưới ba (03) tháng có t ổ ng mức trả thu nhập từ hai triệu (2 . 000.000) đồng/ l ần trở l ên thì phải kh ấ u trừ thu ế theo mức 10% trên thu nhập trước kh i trả cho cá nhân...” - Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) hướng dẫn các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế “ 1 . Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đá p ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát sinh li ên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp . b) Khoản ch i có đủ h ó a đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của ph á p luật. c) Khoản ch i nếu có h ó a đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng l ần có gi á trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải c ó chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế gi á trị gia tăng ... 2. Các khoản ch i không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: 2. 1. Khoản ch i không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này: ...2.37. Thu ế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế; thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định là ô tô từ 9 ch ỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định được kh ấ u trừ theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng; thu ế thu nhập doanh nghiệp trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài mà theo thoả thuận tại hợp đồng nhà th ầ u, nhà th ầ u phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân trừ trường hợp doanh nghiệp k ý hợp đồng lao động quy định tiền lương, t i ền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân”. Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau: Trường hợp doanh nghiệp chi trả khoản tiền thù lao, tiền thưởng được xác định là khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công cho các cộng tác viên (là cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng) có t ổ ng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả theo hướng dẫn tại điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/ T T- B TC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính. Trường hợp doanh nghiệp tặng quà là tiền mặt cho các cộng tác viên, khoản thu nhập là quà tặng từ tiền mặt không thuộc các khoản thu nhập chịu thuế TNCN quy định tại khoản 10 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC thì cá nhân không phải nộp thuế TNCN đối với khoản thu nhập từ quà tặng bằng tiền này. Trường hợp các khoản chi tiền lương tiền công và tặng quà bằng tiền mặt cho các cộng tác viên nêu trên nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Công ty không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản thuế nộp thay cho cá nhân. Đề nghị Công ty căn cứ thực t ế phát sinh, đối chiếu các văn bản hướng dẫn nêu trên để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đ ă ng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phò ng Thanh tr a kiểm tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TTKT1; - Phòng NVDTPC - Website Cục Thuế ; - Lưu: VT, TTHT(2). KT.CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường