2910/CT-TTHT

Công văn 2910/CT-TTHT năm 2018 xử lý vi phạm về thuế đối với doanh nghiệp theo kiến nghị của Kiểm toán Nhà nước do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 2910/CT-TTHT V/v xử lý vi phạm về thuế đối với doanh nghiệp theo kiến nghị của Kiểm toán Nhà nước Hà Nội, ngày 18 tháng 01 năm 201 8 Kính gửi: Cổng thông t i n điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 1172/PC-TCT ngày 21/12/2017 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của độc giả Nguyễn Thị Nhi (số phiếu 1215-50/THTK-DVC) ở Hà Nội do Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến (sau đây gọi là “độc giả”) hỏi về xử lý vi phạm về thuế đối với doanh nghiệp theo kiến nghị của Kiểm toán Nhà nước. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 7 Luật Kiểm toán nhà nước số 81/2015/QH13 ngày 24/6/2015 của Quốc hội, quy định về giá trị pháp lý của báo cáo kiểm t o án: “1. Báo cáo kiểm toán của Kiểm toán nhà nước sau kh i phát hành và công khai có giá t rị bắt buộc phải thực hiện đối với đơn vị được kiểm toán về sai phạm trong việc quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công. 2. Báo c á o kiểm toán của Kiểm toán nhà nước là căn cứ để: ...b) Chính phủ, cơ quan quản lý nhà nước và tổ chức, cơ quan khác của Nhà nước sử dụng trong công tác quản lý, điều hành và thực th i nhiệm vụ, quyền hạn của mình; …” - Căn cứ Khoản 33 Điều 1 Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế: “33. Điều 107 được sửa đổi, bổ sung như sau: “Điều 107. Xử phạt đối với hành v i khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn 1 . Người nộp thuế đã phản ánh đầy đủ, trung thực các nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế trên s ổ kế toán, h ó a đơn, ch ứ ng từ nh ư ng khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phả i nộp hoặc tăng s ố ti ề n thuế được hoàn thì phải nộp đủ số tiền thuế khai thiếu, nộp lại s ố tiền thuế được hoàn cao hơn và bị xử phạt 20% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế được hoàn cao hơn và tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế thiếu hoặc số tiền thuế được hoàn cao hơn. …” - Căn cứ Th ô ng tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thu ế : + Tại Điều 12 quy định về xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiế u số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn: “1 . Các trường hợp khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số ti ề n thuế được hoàn, bao gồm: a) Hành vi khai sai dẫn đến thiếu s ố tiền thuế phải nộp hoặc tăng s ố t i ền thuế được hoàn, t ă ng số thuế được mi ễ n, giảm nhưng người nộp thu ế phát hiện và đã ghi chép kịp thời, đ ầ y đủ các nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế trên sổ kế toán, h ó a đ ơn , chứng từ khi lập báo cáo tài chính, quyết toán thu ế . b) Hành vi khai sai của người nộp thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm, người nộp thu ế chưa điều chỉnh, ghi chép đầ y đủ vào sổ kế toán, h ó a đơn, chứng từ kê khai thu ế , nhưng kh i bị cơ quan c ó th ẩ m quy ề n phát hiện, người vi phạm đã tự giác nộp đủ số tiền thuế khai thiếu vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan có th ẩ m quy ề n l ập biên bản kiểm tra thuế, kết luận thanh tra thuế. c) Hành vi khai sai của người nộp thuế làm giảm s ố tiền thuế phải nộp hoặc tăng s ố tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm đã bị cơ quan có thẩm quyền lập biên bản kiểm tra thuế, kết luậ n thanh tra thuế xác định là có hành vi khai man, trốn thuế, nhưng nếu người nộp thuế vi phạm lần đ ầ u, có tình tiết giảm nhẹ và đã tự giác nộp đủ s ố tiền thuế vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền ra quyết định xử phạt thì cơ quan thuế lập biên bản ghi nhận đ ể xử phạt theo mức phạt tiền đối với hành v i khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm. ...2. Mức xử phạt đối với các hành v i vi phạm quy định tại Khoản 1 Điều này là 20% t í nh trên số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế được hoàn, số thuế được mi ễ n, giảm cao hơn so với mức quy định của pháp luật về thu ế . 3. Trường hợp vi phạm theo quy định tại Khoản 1 Điều này ngoài việc, bị xử phạt theo quy định t ạ i Khoản 2 Điều này còn bị áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả là nộp đủ số tiền thuế nợ, s ố tiền thuế thiếu, tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước. Cơ quan thuế xác định số tiền thuế thiếu, số ngày chậm nộp tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế; số tiền phạt và ra quyết định xử phạt đối với người nộp thuế. …” + C ă n cứ Điều 25 quy định về chuyển hồ sơ vụ vi phạm để xử phạt vi phạm hành chính về thuế: “ 1 ...Trường hợp, cơ quan Kiểm toán Nhà nước , cơ quan thanh tra, thanh tra, ki ể m tr a theo chức năng tro ng quá trình thanh tr a, kiểm tr a phát hi ệ n các hành vi vi p h ạ m hành chính về thuế của người n ộ p thuế nhưng không có thẩm quyền xử ph ạ t vi p h ạ m hành chính về thuế thì sau thời hạn 03 ngày, kể từ ngày có kết lu ậ n về hành vi vi p h ạ m hành chính về thuế phải chuy ể n hồ sơ và đ ề ngh ị xử ph ạ t vi p h ạ m hành chính đến người có thẩm quyền đ ể xử p h ạ t vi ph ạ m hành chính về thuế. ...2. Người có thẩm quyền xử ph ạ t vi ph ạ m hành chính về thuế căn cứ vào hồ sơ v ụ vi ph ạ m do cơ quan nêu trên chuy ể n đến đ ể ra quyết đ ị nh xử p h ạ t v i ph ạ m hành chính về thuế . Trường hợp cần thiết, người có thẩm quyền xử phạt tiến hành xác minh thêm tình tiết đ ể làm căn cứ ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế. …” Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau: Trường hợp doanh nghiệp đã khai quyết toán thuế TNDN với cơ quan thuế nh ư ng chưa được các cơ quan có chức năng thanh kiểm tra, sau đó Kiểm toán Nhà nước thực hiện kiểm toán tại Cục Thuế có tiến hành đối chiếu tại doanh nghiệp và lập biên bản xác nhận số liệu với doanh nghiệp, ra kiến nghị đối với Cục Thuế xử lý truy thu số thuế doanh nghiệp kê khai thiếu số tiền thuế TNDN phải nộp, khi đó xử lý như sau: - Cơ quan Thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp căn cứ vào hành vi vi phạm của doanh nghiệp đã được Kiểm toán Nhà nước phát hiện và kiến nghị xử lý để lập biên bản với doanh nghiệp về các hành vi vi phạm của doanh nghiệp, ra quyết định xử lý vi phạm hành chính về thuế đối với doanh nghiệp. Việc lập biên bản với doanh nghiệp về các hành vi vi phạm nêu trên thực hiện tại tr ụ sở cơ quan Thuế. - Nếu doanh nghiệp khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp th ì phải nộp đủ s ố tiền thuế thiếu, tiền chậm nộp và bị xử phạt 20% tính trên số tiền thuế khai thiếu theo quy định tại Điều 12 Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính. Trường hợp cụ thể, đề nghị độc giả cung cấp hồ sơ và liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được giải đáp. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn Độc giả thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế (để báo cáo); - Phòng Thanh tra thuế số 3; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT (2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn