6185/CT-TTHT

Công văn 6185/CT-TTHT năm 2016 về kê khai thuế giá trị gia tăng đối với chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THU Ế CỤC THU Ế TP.H Ồ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 6185 /CT-TTHT V/v: Kê khai t huế g iá trị g ia tăn g đ ối với chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 30 t háng 06 n ă m 20 1 6 Kính gửi: Tổng Công ty B ế n Thành TNHH một thành viên Địa chỉ: 27 Nguyễn Trung Trực, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh Mã số thuế: 0301151147 Trả lời văn bản số 211/TCT-KT ngày 14/6/2016 của Tổng Công ty về kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh, Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số Điều của Luật Quản lý thuế; Căn cứ Khoản 4 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định thời điểm xác định thuế GTGT: “Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.” Căn cứ Khoản 2a Điều 16 Thông tư số 39/2013/TT-BTC ngày 3/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đ ơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định ngày lập hóa đơn: “Trường hợp tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đ ơn là ngày thu tiền. ” Căn cứ Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 sửa đổi, bổ sung Khoản 6 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một s ố điều của Luật Quản lý thuế quy định khai thuế GTGT: “e) Sửa đổi Khoản 6 Đ iề u 11 như sau: 6. Khai thu ế giá trị gia t ă ng đ ố i với hoạt động kinh doanh xây dựng, l ắ p đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp hướng dẫn tại điểm c khoản 1 Điều n ày. a) Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai , chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh thì khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo tỷ l ệ 2% đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% hoặc theo tỷ lệ 1% đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% trên doanh thu hàng hóa chưa có thu ế giá trị gia tăng với cơ quan Thu ế quản l ý đị a phương nơi có hoạt động xây dựng, l ắ p đặt, bán hàng vãng lai , chuy ể n nhượng bất động sản ngoại tỉnh. b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doan h xây dựng, l ắ p đặt, bán hàng vãng lai , chuy ể n nhượng b ấ t động sản ngoại tỉnh là T ờ khai thu ế giá trị gia tăng theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. c) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng v ã n g lai, chuyển nh ượ ng b ấ t động sản ngoại tỉnh được nộp theo t ừ ng lần phát sinh doanh t hu. Tr ườ ng h ợ p phát sinh nhiều lần nộp hồ s ơ khai thuế trong một tháng thì người nộp thuế có th ể đăng ký với Cơ quan thu ế n ơ i nộp h ồ sơ khai thuế để nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo tháng. d) Khi khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực ti ế p, người nộp thu ế phải t ổ ng hợp doanh thu phát sinh và số thuế giá trị gia tăng đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai , chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh trong hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính, số thuế đã nộp (theo chứng từ nộp tiền thuế) của doan h thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai , chuyển nhượng bất động sả n ngoại tỉnh được trừ vào số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo tờ khai thu ế giá trị gia tăng của người nộp thuế tại trụ sở chính.” Trường hợp Tổng Công ty theo trình bày là d oanh nghiệp có chức năng kinh doanh bất động sản, trụ sở chính tại thành phố Hồ Chí Minh, có dự án kinh doanh bất động sản tại Phường Tân Đông Hiệp, Thị xã Dĩ An, Tỉnh Bình Dương (không thành lập thành lập Ban Quản l ý dự án hoặc chi nhánh trực thuộc) thì khi chuyển nhượng các nền đất thuộc dự án này, có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng, Tổng Công ty phải lập hóa đơn GTGT, kê khai nộp thuế tại Cục Thuế TP, đồng thời thực hiện kê khai thuế GTGT vãng lai và tạm nộp thuế TNDN với cơ quan thuế tỉnh B ì nh Dương theo qu y định. Việc Tổng Công ty đề nghị được kê khai nộp thuế GTGT chuyển nhượng bất động sản của toàn bộ 304 nền đất tại dự án Tân Đông Hiệp, tỉnh Bình Dương một lần trong tháng 6/2016 là không đúng quy định. Cục Thuế TP thông báo Tổng Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp l uật đã được trích dẫn tại văn bản này . Nơi nhận: - Như trên; - P hòng PC ; - Phòng KT1; - Lưu: HC, TTHT. 1385-18295 (16/8/2016) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Trần Thị Lệ Nga