35811/CT-HTr

Công văn 35811/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế về khai thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC THUẾ CỤC TH UẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 35811/ CT-HTr V/v trả lời chính sách thu ế Hà N ội, ngày 10 tháng 06 năm 20 1 5 Kính gửi: Công ty C ổ phần đầu tư tài chính Bảo hiểm Dầu khí (Đ ị a chỉ: s ố 8-H1, đường Tr ầ n Kim Xuyến, P . Yên Hòa, Q . C ầu Giấy, Hà N ộ i. MST: 0102469707) Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn s ố 97/CV-PVIF ngày 25/05/2015 của Công ty C ổ phần đầu tư tài chính Bảo hiểm Dầu khí hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ quy định về việc sửa đ ổ i, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế. + Tại Điều 16. Sửa đổi Điều 12, Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau: “Điều 12. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp … 4. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo quy định của pháp luật về thu ế thu nhập doanh nghiệp a) ...Trường hợp doanh nghiệp có trụ sở chính tại tỉnh, thành phố này nhưng có hoạt động chuy ể n nhượng b ấ t động sản tại tỉnh, thành phố khác thì nộp hồ sơ khai thuế tại Cục Thu ế hoặc Ch i cục Thuế do Cục trưởng Cục Thuế nơi phát sinh hoạt động chuy ể n nhượng b ấ t động sản quyết định... c) Đ ố i với doanh nghiệp phát sinh thường xuyên hoạt động chuy ể n nhượng b ấ t động sản thực hiện nộp thu ế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng q uý theo quy định. Doanh nghiệp phát sinh thường xuyên hoạt động chuy ể n nhượng b ấ t động sản là doanh nghiệp có chức năng kinh doanh bất động sản. K ế t thúc năm tính thuế, doanh nghiệp làm thủ tục quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho toàn bộ hoạt động chuy ể n nhượng bất động sản đã tạm nộp thu ế thu nhập doanh nghiệp theo q uý hoặc theo từng lần phát sinh. Tại trụ sở chính, việc xử lý s ố thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuy ể n nhượng b ấ t động sản cụ thể như sau: Trường hợp s ố thuế đã tạm nộp trong năm thấp hơn s ố thuế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp thì doanh nghiệp phải nộp đủ s ố thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước. Trường hợp s ố thu ế đã tạm nộp lớn h ơn s ố thuế phải nộp theo tờ khai quyết toán thu ế thì được trừ (-) s ố thuế nộp thừa vào s ố thuế thu nhập doanh nghiệp còn thiếu của hoạt động kinh doanh khác hoặc được trừ (-) vào s ố thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn thuế theo quy định. Trường hợp hoạt động chuy ể n nhượng b ấ t động sản bị l ỗ thì doanh nghiệp phải theo dõi riêng, thực hiện bù trừ l ỗ của hoạt động chuy ể n nhượng b ấ t động sản với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh khác nếu có (áp dụng từ ngày 1/1/2014) và chuy ể n lỗ trong các năm sau theo quy định của pháp luật về thu ế thu nhập doanh nghiệp... + Tại Điều 17. Bổ sung Điều 12a, Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau: “Điều 12a. Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý và quyết toán thuế năm Căn cứ kết quả sản xuất, kinh doanh, người nộp thuế thực hiện tạm nộp s ố thu ế thu nhập doanh nghiệp của q uý chậm nhất vào ngày thứ ba mươi của quý t iế p theo q uý phát sinh nghĩa vụ thuế; doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thu ế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng q uý . Đ ố i với nh ữ ng doanh nghiệp phải lập báo c á o tài chính q uý theo quy định của pháp luật (như doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp niêm y ết trên thị trường ch ứ ng k hoán và các trường hợp khác theo quy định) thì doanh nghiệp căn cứ vào b á o cáo tài chính q uý và các quy định của pháp luật về thu ế đ ể xác định s ố thu ế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng q uý . Đ ố i với những doanh nghiệp không phải lập báo cáo tài chính q uý thì doanh nghiệp căn cứ vào s ố thuế thu nhập doanh nghiệp của năm trước và dự ki ế n kết quả sản xuất kinh doanh trong năm đ ể xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng q uý ... Trường hợp cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra sau kh i doanh nghiệp đã khai quyết toán thuế năm, nếu phát hiện tăng s ố thuế phải nộp so với s ố thu ế doanh nghiệp đã kê khai quyết toán thì doanh nghiệp bị tính tiền chậm nộp đ ố i với toàn bộ s ố thu ế phải nộp tăng thêm đó t í nh từ ngày tiếp sau ngày cu ố i cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm đến ngày thực nộp ti ề n thuế...” Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty C ổ phần đầu tư tài chính Bảo hi ể m D ầ u khí hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh bất động sản (là doanh nghiệp pháp sinh th ườ ng xuyên hoạt động kinh doanh bất động sản) thì: - Công ty không phải kê khai thuế TNDN tạm tính hàng quý và không phải kê khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh chuyển nhượng bất động sản. - Căn cứ kết quả sản xuất kinh doanh, Công ty thực hiện tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp của quý chậm nhất vào ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế. - Trường hợp Công ty có trụ sở chính tại thành phố Hà Nội nhưng có hoạt động chuy ể n nhượng bất động sản tại thành phố Đà N ẵ ng thì Công ty liên hệ với Cục thuế thành phố Đà N ẵ ng để xác định nơi nộp hồ sơ khai thuế theo đúng quyết định. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./. Nơi nhận: - Như trê n; - Phòng kiểm tra thuế số 2; - Phòng P háp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn