81384/CT-TTHT

Công văn 81384/CT-TTHT năm 2017 về trả lời chính sách thuế nhà thầu do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP H À NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 81384 /CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế nhà thầu. Hà Nội , ngày 20 tháng 12 năm 2017 Kính gửi: Công ty Hecny Transportation Việt Nam LTD (Địa chỉ: S ố 1, ngõ 71 đường Láng Hạ, Q. Ba Đình, TP. Hà Nội MST 0100114106) Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 955/PC-TCT ngày 10/10/2017 của Tổng cục Thuế chuyển công văn số 05102017-02 Hecny ngày 05/10/2017 và công văn bổ sung hồ sơ số 05122017-01 Hecny ngày 05/12/2017 của Công ty Hecny Transportation Việt Nam LTD (sau đây gọi tắt là Đơn vị) hỏi về chính sách thuế nhà thầu, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn về thuế suất 0%: “ 1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, l ắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT kh i xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này. … c) Vận tải quốc tế quy định tại khoản này bao gồm vận tả i hành khách, hà nh lý hàng hóa theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài đế n Việt Nam, hoặc cả đi ể m đi và đến ở nước ngoài, không phân biệt c ó phương tiện trự c tiếp vận tải hay không có phương tiện. Trường hợp, hợp đồng vận tải quốc tế bao gồm cả chặng vận tải nội địa thì vận tải quốc tế bao gồm cả chặng nội địa 2. Điều k i ện áp dụng thu ế su ấ t 0%: c) Đối với vận tải qu ố c tế: - Có hợp đồng vận chuy ể n hành khách, hành lý, hàng hóa giữa người vận chuy ể n và người thuê vận chuyển theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài đến Việt Nam hoặc cả điểm đi và điểm đến ở nước ngoài theo các hình thức phù hợp với quy định của pháp luật . Đối với vận chuyển hành khách, hợp đồng vận chuy ể n là vé. Cơ sở kinh doanh vận tải quốc tế thực hiện theo các quy định của pháp luật về vận tải. - Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc các hình thức thanh toán khác được coi là thanh toán qua ngân hàng. Đối với trường hợp vận chuyển hành khách là cá nhân, có chứng từ thanh toán trực tiếp... ” - Căn cứ Thông tư s ố 103/2014/TT-BTC ngày 0 6 /08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam: + Tại Điề u 1 hướng dẫn đối tượng áp dụng: “Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với các đối tượng sau (trừ tr ườ ng hợp nêu tại Điều 2 Chương I): 1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh c ó cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường tr ú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư tr ú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đ â y gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đ ồ ng, thoả thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài đ ể thực hiện một ph ầ n công việc của Hợp đồng nhà thầu... + Tại Điều 7 hướng dẫn về thu nhập chịu thuế TNDN: “ 1. Thu nhập chịu thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoà i , Nhà thầu phụ nước ngoài là thu nhập phát sinh từ hoạt động cung cấp, phân phối hàng hóa; cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng h óa tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương I)... ” + Tại Điều 11 hướng dẫn đối tượng và điều kiện áp dụng: "Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II thì Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II . ” + Tại Điều 13 hướng dẫn về việc tính thuế thu nhập doanh nghiệp “Căn cứ tính thuế là doanh thu tính thuế TNDN và tỷ lệ (%) thuế TNDN t í nh trên doanh thu tính thuế. Số thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ thuế TNDN t í nh trên doanh thu tính thuế 1. Doanh thu tính thuế TNDN a) Doanh thu tính thuế TNDN Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế TNDN được t í nh bao gồm cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có)... b.5) Đối với dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt Nam đ i nước ngoài (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được không bao gồm cước vận chuyển quốc tế phải trả cho hãng vận chuy ể n (hàng không, đường bi ể n)... 2. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế a) Tỷ lệ (%) thuế TNDN t í nh trên doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh: STT Ngành kinh doanh Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế 5 Hoạt động sản xuất, kinh doanh khác, vận chuy ể n (bao gồm vận chuy ể n đường bi ể n, vận chuy ể n hàng không) 2 …" Căn cứ quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc sau: Trường hợp Công ty Hecny Hongkong (sau đây gọi tắt là nhà thầu nước ngoài) phát sinh thu nhập từ hoạt động vận tải quốc tế từ cảng Việt Nam t ớ i cảng quốc tế, thì thu nhập của Nhà thầu nước ngoài từ hoạt động dịch vụ vận tải quốc tế từ cảng Việt Nam ra nước ngoài của Nhà thầu nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu tại Việt Nam theo hướng dẫn tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính nêu trên. Cụ thể: - V ề thuế TNDN: áp dụng tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế 2%. - V ề thuế GTGT: áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính nêu trên. N ế u Đơn vị chi trả tiền cho Nhà thầu nước ngoài thì Đơn vị có trách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp thuế thay cho Nhà thầu nước ngoài. N ế u Nhà thầu nước ngoài nhận thu nhập từ nước ngoài thì Đơn vị thông báo cho Nhà thầu nước ngoài biết để thực hiện nghĩa vụ thuế nhà thầu theo hướng dẫn tại thông tư Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Đơn vị được biết và thực hiệ n./ Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế (để báo cáo); - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn