15249/BTC-TCT

Công văn 15249/BTC-TCT chính sách thuế giá trị gia tăng 2016 k BỘ TÀI CHÍNH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 15249/BTC-TCT V/v chính sách thuế GTGT Hà Nội , ngày 26 tháng 10 năm 2016 Kính gửi: Ủy ban nhân dân tỉnh An Giang Bộ Tài chính nhận được công văn số 1339/UBND-KTTH ngày 16/9/2016 của Ủy ban nhân dân tỉnh An Giang đ ề nghị tháo g ỡ vướng m ắ c về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào. V ề vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau: Tại Khoản 1 Điều 8 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định về thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế: “Điều 8. Thay đ ổ i, bổ sung thông tin đăng k ý thuế 1 . Khi có thay đ ổ i, bổ sung thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế đã nộp, người nộp thu ế phải thông báo với cơ quan thu ế quản lý trực tiếp (ghi trên giấy ch ứ ng nhận đăng k ý thu ế , gi ấ y chứng nhận đăng k ý kinh doanh hoặc giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp) trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc, k ể từ ngày có sự thay đ ổ i, bổ sung thông tin. Đối với người nộp thuế đã được cấp đăng k ý thuế nh ư ng chưa thông b á o thông tin về các tài kh oản của người nộp thuế đã mở tại các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng với cơ quan thu ế trước thời đ iểm Nghị định này có hiệu lực thi hành thì phải thông b á o bổ sung, thời hạn chậm nhất ngày 31 tháng 12 năm 2013. Người nộp thuế tr ong qu á trình sản xuất kinh doanh, định kỳ hàng quý khi c ó thay đổi, bổ sung s ố tài Khoản tại các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng thì phải thông b á o cho cơ quan thuế tại tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm t í nh hàng quý”. Tại Khoản 1, Khoản 2, Khoản 3 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: “Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 1. Có h ó a đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng h ó a , dịch vụ mua vào hoặc ch ứ ng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. C ó chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở l ên, trừ trường hợp tổng gi á trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng l ần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã c ó thuế GTGT. Chứng từ thanh t oán không dùng tiền mặ t gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán k h ông dùng tiền mặt khác hư ớ ng d ẫ n tại khoản 3 và khoản 4 Điều này. 3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ ch ứ ng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên b á n (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng k ý hoặc thông báo với cơ quan thuế) mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, ủy nhiệm chi hoặc lệnh ch i , ủy nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, th ẻ tín dụng, sim điện thoại (v í điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc b ê n mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nh â n sang tài khoản bên bán n ế u tài khoản này đã được đ ă ng ký giao dịch với cơ quan thu ế ) ”. Tại Khoản 2 Điều 8 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 của Ch í nh phủ về xử phạt đối với hành vi vi phạm các quy định về cung c ấ p thông tin liên quan, đến xác định nghĩa vụ thuế: “ 2. Phạt tiền từ 800.000 đồng đến 2.000.000 đồng đối với một tr ong các hành vi: a) Cung cấp không đầy đủ, không chính xác các thông tin, tài liệu, chứng từ, hóa đơn, s ổ kế toán liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế trong thời hạn kê khai thu ế ; s ố hiệu tài khoản, số dư tài khoản tiền gửi cho cơ quan có thẩm quyền khi được yêu cầu. b) Không cung cấp đ ầ y đủ, đúng các chỉ tiêu, số liệu liên quan đ ế n nghĩa vụ thuế phải đăng k ý theo chế độ quy định, bị phát hiện nhưng không làm giảm nghĩa vụ thu ế với ngân sách nhà nước. c) Không cu n g c ấ p; cung cấp không đầy đủ, không ch í nh xác các thông tin, tài liệu liên quan đ ế n tài khoản tiền gửi tại tổ chức tín dụng, Kho bạc Nhà nước, công nợ bên thứ ba có liên quan trong thời hạn 03 ngày là m việc, kể từ ngày được cơ quan thuế yêu cầu ”. Căn cứ quy định nêu trên, về nguyên tắc đối với người nộp thuế đã được cấp đăng ký thuế nhưng chưa thông báo thông tin về các tài khoản của người nộp thuế đã mở tại các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng với cơ quan thuế trước thời điểm Nghị định 83/2013/NĐ-CP có hiệu lực thi hành, thì phải thông báo bổ sung , thời hạn chậm nhất ngày 31/12/2013. Người nộp thuế trong quá trình sản xuất kinh doanh, định kỳ hàng quý khi có thay đổi, bổ sung số t à i khoản tại các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng thì phải thông báo cho cơ quan thuế. Theo quy đị nh nêu trên, hướng dẫn về tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế tại Thông tư s ố 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (áp dụng từ ngày 01/01/2014) là phù hợp với quy định của Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ. Đối với trường hợp cụ thể của Công ty CP Hưng Lâm ở An Giang th ì qua công tác xác minh hóa đơn của cơ quan thuế thì trường hợp của Công ty cổ phần Hưng Lâm không phải là việc người mua không đăng ký/thông báo tài khoản ngân hàng với cơ quan thuế mà bản chất là Công ty cổ ph ầ n H ư ng Lâm có hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp . V ề nội dung này, Bộ Tài chính đã có công văn s ố 13409/BTC-TCT ngày 23/9/2016 b á o cáo Văn phòng Chính phủ, tại công văn cũng nêu rõ: “Việc nêu căn cứ Công ty c ổ phần Hưng Lâm sử dụng các tài khoản chưa thực hiện thông b á o thông tin với cơ quan thuế để thanh toán tiền mua hàng là đ ể nhắc nhở Công ty thực hiện đúng quy định của pháp luật thuế, không phải là c ă n cứ đ ể không thực hiện hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp.” Đ ố i với nhữn g trường hợp xác định được giao dịch mua bán hàng hóa giữa người mua và người bán (nhà cung cấp) là có thật; hóa đơn do người bán hàng hóa/cung cấp dịch vụ xuất cho người mua là h ó a đơn hợp pháp; bên bán có khai thu ế theo quy định và việc không đăng ký tài khoản với cơ quan thuế chỉ là hành vi vi phạm thủ tục thì người mua được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứ ng các điều kiện khác về khấu trừ theo quy định. Cơ quan thu ế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính đối với bên bán/bên mua chưa đăng ký /thông báo tài khoản theo quy định tại Khoản 2 Điều 8 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 của Chính phủ. Bộ Tài chính trả lời để Ủy ban nhân dân tỉnh An Giang được biết. Nơi nhận: - Như trên; - Th ứ trưởng Đỗ Hoàng Anh Tuấn (để báo cáo); - Vụ CST, PC - BTC; - Vụ PC, KK, KTNB, TTr - TCT; - Lưu: VT, TCT(VT, CS (3b)) . TL. BỘ TRƯỞNG KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG C ao Anh Tuấn