860/TCT-KK

Công văn 860/TCT-KK năm 2017 về kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào sau thời điểm công bố quyết định thanh tra, kiểm tra do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC TH UẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 860 /TCT- KK V/v vướng mắc về chính sách thuế Hà Nội, ngày 14 tháng 03 năm 2017 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu Tổng cục Thuế nhận được công văn số 185/CT-KTT ngày 16/02/2017 của Cục Thu ế tỉnh Bạc Liêu về việc xin ý kiến liên quan đến kê khai bổ sung hóa đơn đ ầ u vào sau thời điểm công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Căn cứ, khoản 6, Điều 1 Luật 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế GTGT quy định: “Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, kh ấ u trừ khi xác định s ố thuế phải nộp của tháng đó. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện s ố thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, kh ấ u trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thu ế , thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.” Khoản 2 Điều 5 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định: “2. Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thu ế và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế Tr ườ ng hợp sa u khi h ế t hạn nộp hồ sơ khai thu ế theo quy định, người nộp thu ế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan th uế có sai sót thì được khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai th uế bổ sung, điều chỉnh được nộp cho cơ quan thu ế vào bất cứ ngày là m việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của l ần tiếp theo, nh ưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm q u yền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra; nếu ng ười nộp t huế phát hiện hồ sơ khai thu ế đã nộp và được kiểm tra, thanh tra (liên quan đến thời kỳ, phạm vi kiểm tra, thanh tra) còn sai sót thì người nộp thuế được tự khai bổ sung, điều chỉnh; việc xử lý căn cứ chế độ quy định và nguyên nhân khách qu a n, chủ quan của việc khai sót, chưa đúng phải điều chỉnh ”. Theo trình bày của Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu nê u tại công văn số 185/CT-KTT ngày 16/2/2017 thì nguyên nhân bỏ sót hóa đ ơn , chứng từ của Ch i nhánh Công ty TNHH Xây dựng - Thương mại - Du lịch Cô ng Lý bao gồm cả nguyên nhân khách quan, chủ quan. Đ ể xác định chính xác các nguyên nhân bỏ sót hóa đơn, chứng từ thì cần dựa trên kết quả thanh tra, kiểm tra thực tế tại đơn vị. Căn cứ vào các quy định nêu trên: đề nghị Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu căn cứ kết quả kiểm tra thực tế tại Chi nhánh Công ty TNHH Xây dựng - Thương mại - Du lịch Công Lý đối với các kỳ t í nh thuế có liên quan đ ế n các hóa đơn, ch ứ ng từ thuế GTGT kê khai sau thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế, để thực hiện xử lý theo quy định Khoản 2 Điều 5 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ, theo đó nếu người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thu ế đã nộp và được k iểm tra, thanh tra (liên quan đến thời kỳ, phạm vi kiểm tra, thanh tra) còn sai s ó t thì người nộp thuế được tự khai bổ sung, điều chỉnh; việc xử lý căn cứ chế độ quy định và nguyên nhân khách quan, chủ quan của việc khai sót, chưa đúng phải điều chỉnh. Tổng cục Thuế trả lời để các đơn vị biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ : CS , PC (TCT); - Lưu: VT, KK (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Nguyễn Đại Trí