82356/CT-TTHT

Công văn 82356/CT-TTHT năm 2018 về tỷ giá ghi trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 82356 /CT - TTHT V/v tỷ giá ghi trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ Hà Nội , ngày 17 tháng 12 năm 2018 Kính gửi: Công ty HHTĐ Cục 6 đường sắt Trung Quốc - Thầu chính gói thầu số 1 (EP C) TKCC TBVT và XLDA đường s ắ t đô thị Hà Nộ i tuyến Cát Linh - H à Đông (Địa chỉ: Số 150 Trần Ph ú , Phường Mộ Lao, Hà Đông, Hà Nội MST: 0104356064) Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 34/2018/CLHĐ ngày 05/12/2018 của Công ty HHTĐ Cục 6 đường sắt Trung Quốc-Thầu ch í nh gói thầu số 1 (EPC) TKCC TBVT và xây lắp dự án đường sắt đô thị Hà Nội tuyến Cát Linh-Hà Đông (gọi tắt là đơn vị) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chín h hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị đị nh số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định: + Tại Khoản 2 Điều 16 quy định: “e) Đồng tiền ghi trên hóa đơn Đồng tiền ghi trên h ó a đơn l à đồng Việt Nam. Trường hợp người bán được b á n hàng thu ngoại tệ theo quy định của pháp luật, t ổ ng s ố tiền thanh toán được ghi bằng nguyên tệ, phần chữ gh i bằng tiếng Việt Ví dụ: 10.000 USD - Mười nghìn đô la Mỹ. Người bán đồng thời ghi trên hóa đơn tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân của thị trường ngoạ i tệ li ên ngân hàng do Ng â n hàng Nhà nước Việt Nam công b ố tại thời đ iể m lập h ó a đơn. Trường hợp ngoại tệ thu về là loại không có tỷ gi á với đồng Việt Nam thì ghi tỷ giá chéo với một loại ngoại tệ được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tỷ gi á . ” + Tại Khoản 3 Điều 20 quy định về xử lý đối với hóa đơn đã lập: “3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng h ó a, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc c ó thỏa thuận bằng văn bản ghi r õ sai sót, đồng thời người bán lập h ó a đơn đ i ều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá b á n, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho h ó a đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào h ó a đơn điều chỉnh, người b á n và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đ ầ u vào. H ó a đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).” Căn cứ Khoản 4 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính (hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015) hướng dẫn về thuế giá tr ị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ sửa đổi, bổ sung Điều 27 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính như sau: “Điều 27. Đồng tiền nộp thuế và xác định doanh thu, ch i ph í giá tính thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước. 1. Người nộp thuế thực hiện nộp thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước bằng đ ồ ng Việt Nam, trừ trường hợp được nộp thuế bằng ngoại tệ theo quy định của pháp luật ...3. Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đ ổ i ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ gi á giao dịch thực tế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp như sau; - Tỷ gi á giao dịch thực t ế để hạch toán doanh thu là tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản. - Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi ph í là tỷ gi á bán ra của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ. - Các trường hợp cụ thể khác thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014.” - Căn c ứ Quyết định số 2730/QĐ-NHNN ngày 31/12/2015 của Ngân hàng Nhà nư ớ c quy đị nh : + Tại Điều 1 quy định: “H à ng ngày, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (Ngân hàng Nhà nước) công bố tỷ gi á trung tâm của Đồng Việt Nam với Đô la Mỹ trên trang thông tin điện tử của Ngân hàng Nhà nước” + Tại khoản 2 Điều 2 quy định: “2. “Tỷ giá trung tâm của Đồng Việt Nam với Đô la Mỹ” tại Quyết định này là “Tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường liên ngân hàng của đồng Việt Nam với đồng Đô la Mỹ + Tại Điều 3 quy định: “Điều 3. Ngân hàng Nhà nước công bố tỷ gi á tính chéo của Đ ồ ng Việt Nam với một số ngoại tệ khác đ ể xác định trị giá tính thuế trên trang thông tin điện tử của Ngân hàng Nhà nước vào các ngày thứ năm hàng tuần hoặc ngày làm việc liền trước ngày thứ năm trong trường hợp ngày thứ năm là ngày lễ, ngày nghỉ.” + Tại Điều 5 quy định về điều khoản thi hành: “ 1 . Quyết định này có hiệu lực thi hành từ ngày 04 tháng 01 năm 2016.” Căn cứ hướng dẫn trên và nội dung trình bày của đơn vị: 1. Về áp dụng tỷ giá xuất hóa đơn. - Từ ngày 01/01/2015, trường hợp Nhà thầu nước ngoài có tài khoản mở tại Ngân hàng thương mại (NHTM) tại Việt Nam phát sinh doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của NHTM nơi Nhà thầu nước ngoài mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán. - Trường hợp Nhà thầu nước ngoài không mở tài khoản tại Ngân hàng thương mại ở Việt Nam nhưng nhận được doanh thu bằng ngoại tệ (đô la Mỹ) do Bên Việt Nam thanh toán cho nhà th ầ u nước ngoài thông qua tài khoản mở tại ngân hàng thương mại tại Việt Nam của Bên Việt Nam thì áp dụng tỷ giá bán ra của ngân hàng thương mại nơi Bên Việt Nam mở tài khoản để quy đổi doanh thu tính thuế của Nhà thầu nước ngoài từ đô la Mỹ sang đồng Việt Nam theo quy định. Đối với doanh thu quy đổi từ các ngoại tệ khác ra đồng Việt Nam thì sử dụng tỷ giá tính chéo của Đồng Việt Nam với một số ngoại tệ khác để xác định trị giá tính thuế theo quy định tại Điều 3 Quyết định 2730/QĐ-NHNN nêu trên. 2. Về đồng tiền ghi trên hóa đơn: Trường hợp khi lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nam tại thời điểm lập hóa đơn, không phải tỷ giá quy định tại hợp đồng. 3. Trường hợp Nhà thầu có phát sinh các hóa đơn v i ết sai tỷ giá cho khác h hàng đã kê khai thuế thì hai bên lập biên bản hoặc có th ỏa thuận bằng văn bản g hi rõ sai sót. Đ ồ ng thời Công ty lập hóa đơn điều chỉnh sai sót cho t ừ ng hóa đơn , tr ên hóa đơn ghi rõ nội dung đã ghi sai, nội dung điều chỉnh, số h óa đ ơ n, ký hiệu, ng ày tháng năm hóa đơn đã lập cần điều chỉnh theo quy định tại Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính. Cục thuế TP Hà Nội thông báo để đơn vị biết và thực h i ện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KT số 1; - Phòng Pháp Chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn