5032/TCT-CS

Công văn 5032/TCT-CS năm 2019 về sử dụng hóa đơn điện tử do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 5032/ TCT-CS V/v: trả lời kiến nghị Hà Nội, ngày 04 tháng 12 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Gia Ý (Địa chỉ: Quận Thủ Đức, Thành phố Hồ Ch í Minh. SĐT: 0903945315) Tổng cục Thuế nhận được v ă n bản số 10351/VPCP-ĐMDN ngày 12/11/2019 của Văn phòng Chính phủ chuyển kiến nghị của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Gia Ý về việc sử dụng hóa đơn điện tử. V ề vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: 1. V ề đối tượng áp dụng hóa đơn: a) Tại Điều 2 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ) về đối tượng áp dụng như sau: “Điều 2. Đối tượng áp dụng 1 . Người bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, gồm: a) Tổ chức, cá nhân Việt Nam kinh doanh bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (gọi chung là bán hàng hóa, dịch vụ) tại Việt Nam hoặc bán ra nước ngoài; …” b) Tại Điều 2 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ về đối tượng áp dụng như sau: “ Điều 2. Đối tượng áp dụng 1 . Tổ chức, doanh nghiệp, c á nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm: a) Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp, Luật các tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hi ể m, Luật chứng kho á n, Luật dầu kh í và các văn bản quy phạm pháp luật khác dưới các hình thức: Công ty cổ phần; công ty trách nhiệm hữu hạn; công ty hợp danh; doanh nghiệp tư nhân; …” 2. V ề loại hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: a) Tại Điều 1 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ về loại hóa đơn như sau: “Điều 1. Sửa đ ổ i, bổ sung một số điều của Nghị định s ố 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Ch í nh phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau: 1 . Sửa đổi Khoản 1, Khoản 2 Điều 4 như sau: “ 1 . Hóa đơn quy định tại Nghị định này gồm các loại sau: b) H ó a đơn giá trị gia tăng là h ó a đơn b á n hàng hóa, dịch vụ dành cho các tổ chức kh ai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp kh ấ u trừ; c) H ó a đơn b á n hàng là hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ dành cho các tổ chức, c á nhân khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp.” b) Tại Điều 2 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ về loại hóa đơn như sau: “Điều 5. Loại h ó a đơn điện tử H ó a đơn điện tử bao gồm các loại sau: 1 . Hóa đơn gi á trị gia tăng là hóa đơn áp dụng đ ố i với người bán hàng h ó a, cung cấp dịch vụ thực hiện khai thuế gi á trị gia tăng theo phương pháp kh ấ u trừ. ... 2. Hóa đơn b á n hàng là hóa đơn áp dụng đ ố i với người b á n hàng h ó a, cung cấp dịch vụ thực hiện khai thuế gi á trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp...” 3. V ề việc khởi tạo, phát hành, sử d ụ ng và quản lý hóa đơn điện tử: a) Tại Điều 3 và Điều 4 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành, sử dụng và quản lý h óa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau: “Điều 3. H ó a đơn điện tử ...H óa đơn điện tử được khởi tạo, lập, xử l ý trên hệ thống m á y t í nh của tổ chức đã được c ấ p mã số thuế kh i bán hàng h óa , dịch vụ và được lưu trữ trên m á y t í nh của các bên theo quy định của pháp luật v ề giao dịch điện tử. ...3. Hóa đơn điện tử có giá trị pháp lý nếu thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau: a) Có sự đảm bảo đủ tin cậy về tính toàn vẹn của thông tin chứa trong hóa đơn điện tử từ khi thông tin được tạo ra ở dạng cuối cùng là hóa đơn điện tử. … b) Thông tin chứa trong hóa đơn điện tử c ó thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh khi cần thiết.” “Điều 4. Nguyên t ắ c sử dụng, điều kiện của tổ chức khởi tạo h óa đơn đi ệ n tử ...2. Điều kiện của tổ chức khởi tạo h ó a đơn ...a) Là tổ chức kinh t ế c ó đủ điều kiện và đang thực hiện giao dịch điện tử trong khai thuế với cơ quan thuế; hoặc là tổ chức kinh tế có sử dụng giao dịch điện tử trong hoạt động ngân hàng. b) Có địa điểm, các đường truyền tải thông tin, mạng thông tin, thiết bị truyền tin đáp ứng yêu cầu khai thác, kiểm soát, xử lý, sử dụng, bảo quản và l ưu trữ h óa đơn điện tử; c) Có đội ng ũ người thực thi đủ trình độ, khả năng tương xứng với yêu cầu để thực hiện việc khởi tạo, lập, sử dụng h óa đơn điện tử theo quy định; d) Có chữ k ý điện tử theo quy định của pháp luật. đ) C ó phần mềm b á n hàng h óa , dịch vụ kết n ố i với phần mềm kế toán, đảm bảo dữ liệu của h óa đơn điện tử bán hàng h óa , cung ứng dịch vụ được tự động chuyển vào ph ầ n m ề m (hoặc cơ sở dữ liệu) k ế toán tại thời điểm lập h óa đơn. e) C ó các quy trình sao lưu dữ liệu, khôi phục dữ liệu, lưu trữ dữ liệu đáp ứng c á c yêu cầu t ố i thiểu về chất lượng lưu trữ bao gồm: - Hệ thống lưu trữ dữ liệu phải đáp ứng hoặc được chứng minh là tương thích với các chuẩn mực về hệ thống lưu trữ dữ liệu; - Có quy trình sao lưu và phục hồi dữ liệu khi hệ thống gặp sự cố: đảm bảo sao lưu dữ liệu của hóa đơn điện tử ra các vật mang tin hoặc sao lưu trực tuyến toàn bộ dữ liệu.” b) Tại Điều 4 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 1 2/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ về loại hóa đơn về nguyên tắc lập, qu ả n lý, sử dụng hóa đơn điện tử như sau: “Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử ...2. Việc đ ă ng ký, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử trong giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phải tuân thủ các quy định của pháp luật về giao dịch điện tử, kế toán, thuế và quy định tại Nghị định này.” 4. V ề việc xử lý chuyển tiếp: Căn cứ hướng dẫn tại Điều 36 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ về việc xử lý chuyển tiếp. Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên, người bán là các tổ chức, cá nhân kinh doanh bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ tại Việt Na m đều thuộc đối tượng sử dụng hóa đơn (bao gồm cả hóa đơn điện tử nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định). Trong thời gian từ ngày 01/11/2018 đến ngày 31/10/2020, khi các điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin được đáp ứng thì Cơ quan thuế sẽ thông báo các doanh nghiệp, tổ chức chuyển đổi để áp d ụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ, trước khi Cơ quan thuế thông báo thì các doanh nghiệp, tổ chức tục sử dụng hóa đơn đặt in, hóa đơn tự in, hóa đơn đã mua đến hết ngày 31/10/2020 và thực hiện các thủ tục về hóa đơn, hóa đơn theo quy định tại các Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và số 04/2014/N Đ -CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ và các Thông tư hướng dẫn. Đề nghị Công ty liên hệ với Cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn thực hiện. Tổng cục Thuế thông báo để Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Gia Ý được biết . /. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Văn phòng Chính phủ (để b / c) ; - Vụ Đổi mới doanh nghiệp - VPCP; - Cổng thông tin điện tử Chính phủ; - Văn phòng Bộ; - Phó TCTr. Nguyễn Th ế Mạnh (để b/c) ; - Cục Thuế T P. Hồ Chí Minh (để biết) ; - Vụ PC, CST - BTC; - Vụ PC - TCT; - Website TCT; - Lưu: VT, CS (3). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH Lưu Đức Huy