65202/CTHN-TTHT

T Ổ NG CỤC TH UẾ CỤC THU Ế TP H À NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 65202/ CTHN-TTHT V/v hướng dẫn thuế suất thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP . Hà Nội, ngày 08 tháng 09 năm 20 23 K í nh gửi: Công ty TNHH Công Trình Long River Địa chỉ: 119-121 Phố Đại Từ Phường Đại K i m, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội; MST: 0104871629 Cục Thuế TP Hà Nội nhận được văn bản số 1608/2023-LR của Công ty TNHH Công Trình Long River (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về việc hướng dẫn xuất hóa đơn, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn giảm thuế quy định giảm thuế giá trị gia tăng. - Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ. + Tại Khoản 1 Điều 4 quy định về nguyên t ắ c lập hóa đơn: “ 1 . Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơ n để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặn g, trao đ ổ i, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuy ể n nộ i bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 1 0 Nghị định này, trường hợp sử dụng h ó a đơn điện tử thì phải theo định dạng chu ẩ n dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này”. + Tại Khoản 3 Điều 9 quy định về thời điểm lập hóa đơn: “3. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì m ỗ i lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.” + Tại Khoản 2 Điều 19 quy định về xử lý hóa đơn có sai sót: “2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau: ...b) Trường hợp có sai: mã s ố thuế; sai sót về s ố tiền ghi trên h ó a đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên h ó a đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau: b 1 ) Người b á n lập h ó a đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót . Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải c ó dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn M ẫ u số... k ý hiệu... số... ngày... tháng... năm”. b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho h ó a đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho h ó a đơn đã lập có sai s ó t thì người bán và người mua lập v ă n bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn M ẫ u số... k ý h i ệu... số... ngày... tháng... năm ”. Người bán k ý s ố trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đ ó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới đ ể gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện t ử có mã của cơ quan thuế). - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật thuế GTGT. + Tại Khoản 2 Điều 8 quy định thời điểm xác định thuế GTGT: 2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập h ó a đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền”. - Căn cứ Điều 24 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ: “ 1 . Phạt cảnh cáo đối với một trong các hành v i sau đây: a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ;...” 3. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực h iện nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1 Điều này. 4. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành v i sau đây: a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1 , khoản 3 Điều này;...” Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp giao hàng nhiều l ầ n hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Thời điểm xác định thuế GTGT đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền theo quy định tại Điều 8 Th ô ng tư số 219/2013/TT-BTC ng à y 31/12/2013 của Bộ Tài chính . Trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ (thuộc đối tượng giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP) nhưng sau ngày 31/12/2022 Công ty mới lập hóa đơn đối với doanh thu dịch vụ đã hoàn thành và phát sinh từ ngày 01/02/2022 đến 31/12/2022 thì thuộc trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm, được áp dụng giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 của Chính phủ và bị xử lý vi phạm hành chính đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm. Trường hợp Công ty thực hiện lập hóa đơn điện tử , đã gửi cho người mua, sau đó phát hiện có sai sót về s ố tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thu ế thì thực hiện theo quy định về xử lý hóa đơn có sai sót tại Khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu với các quy định pháp luật được trích d ẫ n nêu trên đ ể thực hiện đúng theo quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, nếu có vướng mắc đề nghị đơn vị tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc li ê n hệ với Phòng Thanh tr a kiểm tra thuế số 1 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TTKT1; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT,TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Hồ ng Thái