48812/CT-TTHT

Công văn 48812/CT-TTHT năm 2019 về xuất hóa đơn điện tử kèm bảng kê do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 48812/CT-TTHT V/v xuất hóa đơn điện tử kèm bảng kê Hà Nội, ngày 24 tháng 6 năm 2019 Kính gửi: Công ty CP Fortune Royal Crown (Địa chỉ: Tầng 8, số 1 A ph ố Yết Kiêu, P.Trần Hưng Đạo, Q.Hoàn Ki ế m, Hà Nội; MST: 0106227385) Trả lời công văn không số của Công ty CP Fortune Royal Crown hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Că n cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi t ạo , phát hành và sử dụng h óa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. + Tại Khoản 1 và Khoản 3 Điều 3 quy định về h óa đơn điện tử. 1. Hóa đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ được khởi tạo, lập, gửi nhận, l ưu trữ bằng phương tiện điện tử: Hóa đơn điện tử phải đáp ứng các nội dung quy định tại Điều 6 Thông tư này. … 3. Hóa đơn điện tử có giá trị pháp lý nếu th ỏ a mãn đ ồ ng th ờ i các điều kiện sau: a) C ó sự đảm bảo đủ tin cậy về t í nh toàn vẹn của thông tin chứa trong hóa đơn điện tử từ khi thông tin được tạo ra ở dạng cu ối c ù ng là hóa đơn điện tử. Tiêu ch í đá nh giá t í nh toàn vẹn là thông tin còn đầy đủ và chưa bị thay đổi, ngoài những thay đổi về hình thức phát sinh trong qu á trình trao đ ổi , lưu trữ hoặc hiển thị hóa đơn điện tử. b) Thông tin chứa trong hóa đơn điện tử c ó thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn ch ỉ nh khi cần thiết” + Tại Điều 9. Xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập “2. Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đ ó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản th ỏa thuận có chữ ký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót, đ ồ ng thời người bản lập h óa đơn điện tử điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điện tử lập sau ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, gi á bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn điện tử số..., k ý hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điện tử điều chỉnh, người b á n và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn hiện hành. H óa đơn điều chỉnh không được ghi số âm ( - ).” - Thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 820/TCT-DNL ngày 13/3/2017 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về hóa đơn điện tử. Căn cứ các quy định, hóa đơn điện tử (viết tắt HĐĐT) bản chất là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử, số dòng có thể tăng lên tùy theo số lượng hàng hóa, sản phẩm có trên hóa đơn. Khi bán hàng hóa công ty xuất hóa đơn điện tử cho khách hàng thì công ty phải lập đầy đủ danh mục hàng hóa bán ra đảm bảo nguyên tắc thông tin chứa trong hóa đơn điện từ có thể tr uy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn ch ỉ nh khi cần thiết theo quy định tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính. Công ty không được lập hóa điện tử không hiển thị đầy đủ danh mục hàng hóa bán ra mà lại kèm theo bảng kê hàng hóa bản giấy cho khách hàng trong đó có những hàng hóa không được hiển thị trên hóa đơn điện t ử . Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập giao cho người mua, đã kê khai thuế có sai sót, Công ty thực hiện xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót theo hướng dẫn tại Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính. Trong quá trình thực hiện còn vướng mắc, đề nghị đơn vị liên hệ Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty CP Fortune Royal Crown biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT2; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn