24623/CT-TTHT

Công văn 24623/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế về giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- S ố: 24623/ CT-TTHT V/v giải đáp chính sách thu ế Hà Nội, ngày 27 t háng 04 năm 2017 Kính gửi: Công ty Lữ hành Hanoitourist (Địa chỉ: S ố 18 Lý Th ườ ng Kiệt, P . Phan Chu Tr i nh , Q. Hoàn Kiếm, Hà Nội MST: 0 1 00 1 07500-02 1 ) Trả lời công văn số 80/CV-LH đề ngày 10/4/2017 của Công ty Lữ hành Hanoitourist (sau đây gọi tắt là “ Công ty”) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT. + Tại Khoản 16 Điều 7 quy định giá tính thuế như sau: "16. Đ ố i với dịch vụ du l ịch theo hình thức l ữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, đ i l ạ i ) thì giá trọn gói được xác định là giá đã có thuế GTGT. Giá tính thuế được xác định theo công thức sau: Giá tính thuế = Giá trọn gói 1 + thuế suất Trường hợp giá trọn gói bao gồm cả các khoản chi vé máy bay vận chuyển khách du l ịch từ nước ngoài vào Việt Nam, từ Việt Nam đi nước ngoài, các chi phí ăn, nghỉ , thăm quan và một số khoản chi ở nước ngoài khác (nếu có chứng từ hợp pháp) thì các khoản thu của khách hàng để chi cho các khoản trên được t í nh giảm trừ trong giá (doanh thu) tính thuế GTGT. Thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động du lịch trọn gói được kê khai, khấ u trừ toàn bộ theo quy định. Ví dụ 42: Công ty Du l ịch Thành phố Hồ Chí Minh thực hiện hợp đồng du lịch với Thái Lan theo hình thức trọn gói 50 khách du lịch trong 05 ngày tại Việt Nam với tổng số tiền thanh toán là 32.000 USD. Phía Việt Nam phải lo chi phí toàn bộ vé máy bay, ăn, ở, thăm quan theo chương trình thỏa thuận ; trong đó riêng tiền vé m á y bay đi từ Thái Lan sang Việt Nam. và ngược lại hết 10.000 USD. Tỷ giá 1 USD = 20.000 đồng Việt Nam. Giá tính thuế GTGT theo hợp đồng này được xác định như sau: + Doanh th u chịu thuế GTGT là: (32.000 USD - 1 0.000 USD) x 20.000 đồng = 440.000.000 đồng + Giá tính thuế GTGT là: 440.000.000 đồng = 400.000.000 đồng 1 + 10% Công ty Du lịch Thành phố Hồ Chí Minh được kê khai khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động du l ịch chịu thuế GTGT. Ví dụ 43: Công ty du lịch Hà Nội thực hiện hợp đồng đưa khách du lịch từ Việt Nam đ i Trung Quốc thu theo giá trọn gói là 400 USD/người đi trong năm ngày, Công ty du lịch Hà Nội phải chi trả cho Công ty du lịch Trung Quốc 300 USD/người thì giá (doanh th u) tính thuế của Công ty du lịch Hà Nội là 100 USD/người (400 USD -300 USD)." + Tại Điểm b Khoản 1 Điều 9 quy định về thuế suất 0%: "… Trường hợp cung cấp dịch vụ mà hoạt động cung cấp vừa diễn ra tại Việt Nam, vừa diễn ra ở ngoài Việt Nam nhưng hợp đồng dịch vụ được ký kết giữa hai người nộp thuế tại Việt N a m hoặc có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì thuế suất 0% chỉ áp dụng đối với phần giá trị dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam, trừ trường hợp cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho hàng h ó a nhập khẩu được áp dụng thuế suất 0% trên toàn bộ giá trị hợp đồng. Trường hợp, hợp đồng không xác định riêng phần giá trị dịch vụ thực hiện tại Việt Nam thì giá tính thuế được xác định theo tỷ lệ (%) chi phí phát sinh tại Việt Nam trên t ổ ng ch i ph í Cơ sở kinh doanh cung cấp dịch vụ là người nộp thuế tại Việt Nam phải có tài liệu ch ứ ng minh dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam. ..." + Tại Điểm b Khoản 2 Điều 9 quy định về điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với dịch vụ xuất khẩu. C ă n cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty kinh doanh dịch vụ lữ hành ký hợp đ ồng với khách hàng đi du lịch nước ngoài theo giá trọn gói bao gồm cả khoản vé má y ba y v ậ n chuyển khách từ Việt Nam đi nước ngoài và từ nước ngoài về Việt Nam, chi phí hướng d ẫ n viên tại nước ngoài và các chi phí ở nước ngoài khác (nếu có chứn g từ hợp pháp ) thì khi xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng, các khoản thu của khách hà ng để chi các khoản trên đ ược tính giảm trừ trong giá (doanh thu) tính thuế GTGT. Thu ế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động du l ịch trọn gói đ ược kê khai, khấu trừ toàn bộ theo quy định. Khi xuất h ó a đơn cho khách hàng, thuế suất 0% chỉ áp dụng đối với phần giá trị dịch vụ thực hiện ở n g oài Vi ệ t Nam nếu đ áp ứng điều kiện quy định tại Điểm b Kho ả n 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. Trườ ng hợp hợp đ ồng không xác định ri ê ng phần giá trị dịch vụ thực hiện tại Việt Nam thì giá tí nh thu ế đ ược xác định theo t ỷ lệ (%) chi phí phá t sinh tại Việt Nam trên tổng chi phí. Công ty phải có tài liệu chứng minh dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam theo quy định. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty Lữ hành Hanoitourist biết để thực hiệ n./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng: KT2, Pháp chế; - L ưu : VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn