26523/CT-HTr

Công văn 26523/CT-HTr năm 2015 đối tượng chịu thuế do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 26523/CT-HTr V/v chính sách thuế Hà Nội , ngày 11 tháng 05 năm 2015 Kính gửi: Ban Quản lý Trung ương các dự án thủy lợi Địa chỉ: S ố 23 Phố Hàng Tre, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội M ST: 0101531127 Trả lời công văn số 273/CPO-KTTC ngày 06/03/2015 của Ban Quản lý Trung ương các dự án thủy lợi, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định: + Tại Điều 2 quy định Đối tượng chịu thuế: “ Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, c á nhân ở nước ngoài), trừ các đ ố i tượng không chịu thuế GTGT hướng d ẫ n tại Đi ề u 4 Thông tư này.” + Tại Khoản 2, Điều 3 quy định người nộp thuế: “ Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức k i nh doanh (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng h óa , mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu) bao gồm: 2. Các t ổ chức kinh t ế của t ổ chức ch í nh trị, t ổ chức ch í nh trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác;” + Tại Điểm a, Điểm b, Khoản 2, Điều 13 quy định phương pháp tính trực tiếp trên GTGT: " 2. Số thuế gi á trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ l ệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau: a) Đ ố i tượng áp dụng: - Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 3 Đi ề u 12 Thông tư này; - Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 12 Thông tư này; - Hộ, cá nhân kinh doanh; - Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ k ế toán, h ó a đơn, chứng từ theo quy định của pháp l uật, trừ các tổ chức, c á nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm ki ế m, thăm dò, phát triển và khai thác dầu kh í . - Tổ chức kinh tế khác không phải l à doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng k ý nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. b) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau: - Phân ph ố i, cung cấp hàng hóa: 1%;”; Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính Phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định: + Tại khoản 1 Điều II Chương I quy định về người nộp thuế: “ 1 . Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm: b) Đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xu ấ t kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế trong tất cả các lĩnh vực. ... - Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm cả dịch vụ tư vấn thông qua người làm công hoặc tổ chức, c á nhân khác;” + Tại khoản 5 Điều 3 Chương II quy định về phương pháp tính thuế TNDN: “5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ c ó thu nhập chịu thu ế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được ch i ph í thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau: + Đ ố i với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%. Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%. + Đ ố i với kinh doanh hàng hóa: 1 %. + Đối với hoạt động khác: 2%.” Căn cứ khoản 1, Điều 11 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính quy định bán hóa đơn do Cục thuế đặt in: “Điều 11. Bán hóa đơn do Cục Thuế đặt in 1. Cơ quan thuế b á n hóa đơn cho tổ chức không phải l à doanh nghiệp nhưng có hoạt động kinh doanh (bao gồm cả hợp tác xã, nhà thầu nước ngoài, ban quản lý dự án); hộ, cá nhân kinh doanh. T ổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng c ó hoạt động kinh doanh theo hướng dẫn tại khoản này là các tổ chức có hoạt động kinh doanh nhưng không được thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và pháp l uật kinh doanh chuyên ngành khác ”; Căn cứ điểm b, Khoản 3, Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: a) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ 20 (hai mươi) của th á ng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. b) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý, tạm t í nh theo qu ý chậm nhất l à ngày thứ 30 (ba mươi) của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế. Căn cứ các quy định trên, trường hợp Ban quản lý là đơn vị sự nghiệp trực thuộc Bộ Nông nghiệp và Phát tri ể n nông thôn được giao làm chủ dự án, quản lý một số dự án do Bộ Nông nghiệp và Phát tr iể n nông thôn làm chủ. Trong quá trình thực hiện và triển khai có phát sinh khoản thu bán hồ sơ mời thầu cho các nhà thầu thì khoản phát sinh trên thuộc đ ố i tượng nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định tại Điều 2 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 và Điều 2, Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính. Đ ề nghị Ban quản lý liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 5 để được hướng dẫn cụ th ể . Cục thuế Thành phố Hà Nội thông báo để Ban Quản lý Trung ương các dự án thủy lợi bi ế t và áp dụng theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./. Nơi nhận: - Như tr ê n ; - Phòng Ktra thuế số 5; - Phòng Pháp Chế; - Lưu VT , HTr(2 ) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn