79041/CT-HTr

Công văn 79041/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế hoạt động mua máy móc thiết bị và khoản thu từ phạt hợp đồng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 79041 /CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế. Hà Nội , ngày 10 tháng 12 năm 2015 Kính gửi: Viện dầu khí quốc gia Việt Nam (Đ/c: Phố Trung K í nh - P Yên H ò a - Q C ầu Giấy - Hà Nội) MST: 0100150295 Trả lời công văn số 2918/VDKVN-KHTC ngày 30/10/2015 của Viện dầu khí quốc gia Việt Nam hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng. + Tại khoản 1 Điều 5 quy định về các trường hợp không phải kê khai nộp thuế GTGT: “ 1 . Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất v à tài sản trên đất kh i bị thu h ồ i đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), t i ền thưởng; tiền h ỗ trợ; tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác. Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền h ỗ trợ nhận được, t i ền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh ch i tiền, căn cứ mục đích ch i để lập chứng từ ch i tiền.” + Tại khoản 1 Điều 7 quy định về giá tính thuế: “1. Đối với hàng h ó a, dịch vụ d o cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc b iệt là g i á bán đã có thuế tiêu thụ đặc b iệt nh ưn g chưa có thuế GTGT .” Căn cứ khoản 1 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT - BTC ngày 31/03/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính Phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa , cung ứng dịch vụ: “ 1. Tổ chức nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế kh i bán hàng hóa , cung ứng dịch vụ phải sử dụng hóa đơn GTGT. Kh i lập hóa đơn, tổ chức phải ghi đầy đủ, đúng các yếu tố quy định trên hóa đơn. Trên hóa đơn GTGT phải ghi r õ giá bán chưa có thu ế GTGT , phụ thu và phí t í nh ngoài giá bán (nếu có), thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế. ” Căn cứ khoản 13 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định về thu nhập khác: “13. Trường hợp doanh nghiệp có khoản thu về tiền phạt; tiền bồ i thường do bên đối tác vi phạm hợp đ ồ ng hoặc các khoản thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng phát sinh cao hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do v i phạm hợp đ ồ ng (các khoản phạt này không thuộc các khoản tiền phạt về v i phạm hành ch í nh theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành ch í nh), sau kh i bù trừ; phần chênh l ệch còn lại tính vào thu nhập khác. Trường hợp doanh nghiệp có khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đ ố i tác vi phạm hợp đ ồ ng hoặc các khoản thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng phát sinh thấp hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này không thuộc các khoản tiền phạt về v i phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành ch í nh), sau khi bù trừ; phần chênh lệch còn lại tính giảm trừ vào thu nhập khác. Trường hợp đơn vị t rong năm không phát sinh thu nhập khác thì được giảm trừ vào thu nhập hoạt động sản xuất kinh doanh . Các khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường nêu trên không bao gồm các khoản tiền phạt, tiền bồi thường được ghi giảm giá trị công trình trong giai đoạn đ ầ u tư.” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Viện dầu khí Việt Nam mua máy móc thiết bị thì đơn vị yêu cầu đối tác lập hóa đơn GTGT theo hướng dẫn khoản 1 Phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BT C , giá trị hàng hóa được xác định theo quy định tại khoản 1 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (không bao gồm khoản tiền phạt theo hợp đồng ). Đối với khoản thu từ phạt hợp đồng (được khấu trừ khi thanh toán) thì Viện không phải kê khai nộp thuế GTGT mà lập chứng từ thu theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên. Khoản tiền phạt thu được theo hợp đồng được tính vào thu nhập khác khi tính thuế TNDN theo hướng dẫn tại khoản 13 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu trên. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Viện dầu khí Việt Nam được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KT 2 ; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn