4852/TCT-CS

Công văn 4852/TCT-CS năm 2019 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 4852/ TCT-CS V/v chính sách thuế TNDN Hà Nội, ngày 22 tháng 11 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH kế toán AGS Địa chỉ: Tầng 6 - tòa nhà Hoàng Sâm, 260-262 Bà Triệu, Hai Bà Trưng, TP. Hà Nội Tổng cục Thuế nhận được công văn số 9528/VPCP-ĐMDN ngày 19/10/2019 của Văn Phòng Chính phủ kèm theo văn bản kiến nghị của Công ty TNHH kế toán AGS (Công ty) liên quan đến ưu đãi thuế đối với sản xuất sản phẩm phần mềm. V ề vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: 1. Thông tư số 16/2014/TT-BTTTT ngày 18/11/2014 của Bộ Thông tin và Truyền thông quy định việc xác định hoạt động sản xuất phần mềm như sau: “Điều 4. Nguyên tắc và mục đích áp dụng Thông tư 1. Thông tư này quy định thống nhất quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm và nguyên t ắ c xác định hoạt động sản xu ấ t sản ph ẩ m ph ầ n mềm đáp ứng đúng quy trình đ ể phục vụ cho việc quản l ý nhà nước về công nghiệp phần mềm, và làm căn cứ đ ể cơ quan có th ẩ m quy ề n xem xét việc áp dụng các chính sách thuế và các ch í nh sách ưu đãi khác. 2. Căn cứ vào tình hình thực tế và chính sách phát triển trong từng thời kỳ, Bộ Thông tin và Truy ề n thông xem xét, điều chỉnh quy trình, nguyên tắc xác định hoạt động sản xuất sản ph ẩ m ph ầ n mềm đáp ứng quy trình cho phù hợp”. “Điều 5. Quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm Quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm bao gồm 07 công đoạn sau: 1. Xác định yêu cầu, bao gồm một trong những tác nghiệp như: khảo sát yêu c ầ u của khách hàng, phân tích nghiệp vụ; thu thập, xây dựng yêu c ầ u; tư v ấ n điều chỉnh quy trình; th ố ng nh ấ t yêu c ầ u, xét duyệt yêu c ầ u. 2. Phân tích và thiết kế, bao gồm một trong những tác nghiệp như: đặc tả yêu cầu; thiết lập bài toán phát triển; mô hình hóa dữ liệu; mô hình hóa chức năng; mô hình hóa luồng thông tin; xác định giải pháp phần m ề m; thiết k ế hệ th ố ng ph ầ n m ề m; thiết kế các đơn vị, mô đun phần mềm. … 7. Phát hành, phân ph ố i sản phẩm phần mềm, bao gồm một trong những tác nghiệp như: tiếp thị, quảng bá, b á n, phân ph ố i sản ph ẩ m phần mềm; phát hành sản ph ẩ m ph ầ n m ề m ”. “Điều 6. Xác định hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm 1. Yêu cầu chung đ ố i với tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân sản xuất sản phẩm phần m ề m: a) Đối với tổ chức, doanh nghiệp: c ó giấy chứng nhận đăng k ý doanh nghiệp, gi ấ y chứng nhận đ ầ u tư, hoặc v ă n bản quy định v ề chức năng nhiệm vụ do người có thẩm quyền cấp. Đối với cá nhân: có mã s ố thuế cá nh â n; có kê khai thuế trong đ ó ghi rõ phần thu nhập từ hoạt động sản xuất ph ầ n m ề m; b) Sản phẩm phần mềm do cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp sản xuất thuộc một trong c á c loại sản ph ẩ m ph ầ n mềm được quy định trong Danh mục sản ph ẩ m ph ầ n mềm ban hành theo Thông tư s ố 09/2013/TT-BTTTT ngày 08 th á ng 4 năm 20 1 3 của Bộ trưởng Bộ Thông tin và Truy ề n thông. 2. Hoạt động của tổ chức, doanh nghiệp, cá nh â n được xác định là hoạt động sản xuất sản ph ẩ m ph ầ n mềm và đáp ứng quy trình khi t ổ chức, doanh nghiệp, c á nhân đáp ứng được yêu c ầ u ở Khoản 1 Điều này, và hoạt động đó thuộc một hoặc nhiều trường hợp trong s ố các trường hợp sau: a) Hoạt động thuộc một hoặc nhiều công đoạn trong các công đoạn từ 2 đến 4 của quy trình sản xuất sản ph ẩ m ph ầ n mềm quy định tại c á c Khoản 2, 3, 4 Điều 5 Thông tư này đ ố i với sản ph ẩ m ph ầ n mềm nêu tại Điểm b, Khoản 1 Điều này... ”. 2. Khoản 1 Điều 1 Thông tư liên tịch số 06/2016/TTLT-BTTTT-BNV ngày 10/03/2016 của Bộ Thông tin và Truyền thông và Bộ Nội vụ hướng dẫn chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của sở Thông tin và Truyền thông thuộc Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; phòng Văn hóa và Thông tin thuộc Ủy ban nhân dân huyện, quận, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh quy định: “Điều 1. Vị trí và chức năng 1 . Sở Thông tin và Truyền thông là cơ quan chuyên môn thuộc Ủy ban nh â n dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có chức năng tham m ưu , giúp Ủ y ban nhân dân cấp tỉnh quản lý nhà nước về: b á o ch í ; xuất bản; bưu ch í nh; vi ễ n thông; tần s ố vô tuy ế n điện; công nghệ thông tin; điện tử; phát thanh và truyền hình; thông tin đ ố i ngoại; bản tin thông tấn; thông tin cơ sở; hạ t ầ ng thông tin truyền thông; quảng c á o trên báo ch í , trên môi trường mạng, trên xuất bản ph ẩ m và quảng cáo tích hợp trên các sản phẩm, dịch vụ b ư u ch í nh, vi ễ n thông, c ô ng nghệ thông tin (sau đ â y gọi t ắ t là thông tin và truyền thông).” 3. Tại Khoản 3 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định: “3. Sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “5. V ề dự án đầu tư mới: a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là: - Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau kh i được cấp Giấy chứng nhận đ ầ u tư. - Dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được c ấ p Giấy chứng nhận đăng k ý doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014. - Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (k ể cả trường hợp dự á n có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đ ầ u tư có điều kiện) c ó Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 đ ể thực hiện dự án đầu tư độc lập này. - Văn phòng công chứng thành lập tại các địa bàn có điều kiện k i nh tế xã hội kh ó khăn, đặc biệt khó khăn. Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định phải được cơ quan Nhà nước có th ẩ m quy ề n c ấ p Gi ấ y phép đ ầ u tư hoặc Gi ấ y chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật v ề đầu tư. b) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện đầu tư mới không bao gồm các các trường hợp sau:....”. 4. Tại Khoản 1 Điều 11 và Khoản 1 Điều 12 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên quy định: “Điều 11. Sửa đổi, b ổ sung một s ố nội dung tại Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: 1. Sửa đổi, bổ sung Khoản 1 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: “1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười l ă m năm (15 năm) áp dụng đ ố i với: b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự á n đầu tư mới thuộc các lĩnh vực:... sản xuất sản ph ẩ m ph ầ n m ề m...” “Điều 12. Sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: 1. Sửa đổi, bổ sung điểm a Khoản 1 Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: “ 1 . Miễn thuế b ố n năm, giảm 50% s ố thuế phải nộp trong ch í n năm tiếp theo đ ố i với: a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đ ầ u tư quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 1 Điều 11 Thông tư này)”. Việc thực hiện ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực sản xuất sản phẩm phần mềm được thực hiện theo các văn bản quy phạm pháp luật trích dẫn nêu trên. Đ ề nghị Công ty TNHH kế toán AGS cung cấp cho Tổng cục Thuế các văn bản trả lời của Cục Thuế đề nghị có xác nhận của Bộ Thông tin và Truyền thông hoặc Sở Thông tin và Truyền thông. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH kế toán AGS được biết, hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện theo đúng quy định của pháp luật./. Nơi nhận: - Như trên; - Văn phòng Chính phủ (để b/c); - Cổng thông tin điện tử Chính phủ; - Vụ Đổi mới doanh nghiệp - VPCP; - Phòng TM&CN Việt Nam (VCCI); - Văn phòng Bộ (để b/cáo); - PTCTr Nguyễn Thế Mạnh (để b/c); - Cục Thuế thành ph ố Hà Nội; - Vụ PC (TCT); - Website TCT; - Lưu: VT, CS (3b). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH Lưu Đức Huy