3307/CT-TTHT

Công văn 3307/CT-TTHT năm 2018 về chính sách thuế nhà thầu do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3307/CT-TTHT V/v tr ả lời chính sách thu ế nhà thầu. Hà Nội, ngày 22 tháng 01 năm 201 8 Kính gửi: Công ty TNHH TC Systems Việt Nam (Địa chỉ: Tầng 6, Tòa nhà CMC , phố Duy T â n , P. Dịch Vọng Hậu, Q. Cầu Giấy , TP. Hà Nội. MST: 0107388515) Trả lời công văn số 04/2017/CV-TCSYSV ngày 22/11/2017 và công văn số 05/2017/CV-TCSYSV ngày 18/12/2017 của Công ty TNHH TC Systems Việt Nam (sau đây gọi tắt là Đơn vị) hỏi về chính sách thuế nhà thầu, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ khoản 9, khoản 10 Điều 3 Nghị định số 71/2007/NĐ-CP ngày 03/05/2007 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Công nghệ thông tin về Công nghiệp công nghệ thông tin quy định về gia công phần mềm và dịch vụ phần m ề m: “9. Gia công phần mềm là hoạt động trong đ ó b ên nhận gia công thực hiện việc sản xuất, cung cấp sản phẩm, dịch vụ phần mềm hoặc thực hiện một số công đoạn đ ể hoàn thành sản phẩm, dịch vụ phần mềm theo yêu cầu của bên thuê gia công. 10. Dịch vụ phần mềm là hoạt động trực tiếp hỗ trợ, phục vụ việc sản xuất, cài đặt, khai thác, sử dụng, nâng cấp, bảo hành, bảo trì phần mềm và các hoạt động tương tự khác liên quan đến phần mềm.” - C ă n cứ Thông t ư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hư ớ ng d ẫ n thực hiện nghĩa vụ thu ế áp dụng đ ố i với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam: + Tại Điều 1 hướng dẫn đối tượng áp dụng: "Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với các đối tượng sau (trừ trường hợp nêu tại Điều 2 Chương I): 1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh c ó cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam ; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu...” + Tại khoản 3 Điều 7 hướng dẫn về thu nhập chịu thuế TNDN: “3. Thu nhập phát sinh tại Việt Nam của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là các khoản thu nhập nhận được dưới bất kỳ hình thức nào trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương I), không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành hoạt động kinh doanh của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài. Thu nhập chịu thuế của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài trong một số trường hợp cụ thể như sau: … - Thu nhập từ tiền bản quyền là khoản thu nhập dưới bất kỳ hình thức nào được trả cho quyền sử dụng, chuy ể n quyền sở hữu trí tuệ và chuy ể n giao công nghệ, b ả n quyền phần mềm (bao gồm: các khoản tiền tr ả cho quyền sử dụng, chuyển giao quyền tác giả và quyền chủ sở hữu tác phẩm; chuy ể n giao quy ề n sở hữu công nghiệp; chuyển giao công nghệ, bản quy ề n phần m ề m).” + Tại Điều 13 hướng dẫn về việc tính thuế thu nhập doanh nghiệp “ C ă n cứ tính thuế là doanh thu tính thuế TNDN và tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế. Số thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế 1. Doanh thu tính thuế TNDN a) Doanh thu tính thuế TNDN Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài, nhận được chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế TNDN được tính bao gồm cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có)... 2. Tỷ lệ (%) thuế TNDN t í nh trên doanh thu tính thuế a) Tỷ lệ (%) thuế TNDN t í nh trên doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh: STT Ngành kinh doanh Tỷ lệ (%) thuế TNDN tỉnh trên doanh thu tính thuế 2 Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan 5 Riêng: - Dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino; 10 - Dịch vụ tài chính phái sinh 2 8 Thu nhập bản quy ề n 10 …” - Căn cứ khoản 21 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn đối tượng không chịu thuế GTGT: “21. Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuy ể n giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ. Trường hợp hợp đồng chuyển giao công nghệ, chuy ể n nhượng quy ề n sở hữu trí tuệ c ó kèm theo chuy ể n giao m á y móc, thiết bị thì đối tượng không chịu thu ế GTGT tính trên phần giá trị công nghệ, quy ề n sở hữu trí tuệ chuy ể n giao, chuy ể n nhượng; trường hợp không tách riêng được thì thuế GTGT được t í nh trên cả ph ầ n giá trị c ô ng nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng cùng với máy móc, thiết bị . Ph ầ n m ề m máy tính bao gồm sản ph ẩ m ph ầ n m ề m và dịch vụ ph ầ n m ề m theo quy định của pháp luật . ” - Căn cứ công văn số 5763/TCT-CS ngày 15/12/2017 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế. Căn cứ các hướng dẫn trên, do Đơn vị chưa ký kết hợp đồng với bên nước ngoài,Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc sau: Trường hợp Nhà thầu nước ngoài cung cấp sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm cho Đơn vị thì thu nhập của Nhà thầu nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu tại Việt Nam. Cụ thể: - Thuế GTGT: Sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. - Thuế TNDN: Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với dịch vụ phần mềm là 5%; đối với bản quyền phần mềm là 10%. Trường hợp còn vướng mắc đề nghị Đơn vị liên hệ với P. Kiểm tra thuế số 1 đ ể được hướng dẫn. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Đơn vị được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTTT (2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn