603/TCT-KK

Công văn 603/TCT-KK năm 2017 về hoàn thuế đối với dự án đầu tư do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC TH UẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 603 /TCT- KK V/v hoàn thuế đối với dự án đầu tư Hà Nội, ngày 24 tháng 02 năm 2017 Kính gửi: Công ty cổ phần bột giặt Lix (Địa chỉ: Số 3 Đường s ố 2 KP4 Phường L i nh Trung, Quận Thủ Đức, TP. HCM) Trả lời công văn số 35/2016/CV-KT ngày 26/12/2016 của Công ty cổ phần bột giặt Lix về việc hoàn thuế GTGT đối v ớ i dự án đầu tư, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài ch í nh: + Khoản 7b Điều 5 hướng dẫn các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thu ế GTGT: “Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp; điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều ch uyển kh i chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đ ổ i loại hình doanh nghiệp thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất h óa đơn . ” - Khoản 3 Điều 18 hướng dẫn trường hợp được hoàn thuế đối với dự án đầu tư: “ b) Trường hợp cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thu ế GTGT theo ph ươ ng pháp kh ấ u trừ có dự án đầu tư mới (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà đ ể bán) tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đ ă ng k ý thuế thì cơ sở kinh doanh l ập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư đồng thời phải kết chuyển thu ế GTGT đ ầ u vào của dự án đầu tư đ ể bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện . S ố thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa b ằ ng s ố thu ế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh. …. Trường hợp cơ sở kinh doanh có quyết định thành l ập các Ban Quản lý dự án hoặc chi nhánh đ ó ng tại các t ỉ nh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở ch í nh để thay mặt người nộp thuế trực tiếp quản lý một hoặc nhiều dự án đầu tư tại nhiều địa phương; Ban Quản lý dự án, ch i nhánh có con dấu theo quy định của pháp luật, l ưu giữ sổ sách chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, có tài khoản gửi tại ngân hàng, đã đăng ký thu ế và được cấp mã s ố thuế thì Ban Quản lý dự á n, chi nh á nh phải lập hồ sơ khai thuế, hoàn thuế riêng với cơ quan thuế địa phương nơi đă n g k ý thuế. Khi dự án đ ầ u tư đ ể thành l ập doanh nghiệp đã hoàn thành và hoàn t ấ t các thủ tục về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, cơ sở kinh doanh là chủ dự án đầu tư phải tổng hợp s ố thuế giá trị gia tăng phát sinh, s ố thuế giá trị gia tăng đã hoàn, số thu ế gi á trị gia tăng chưa được hoàn của dự án đ ể bàn giao cho doanh nghiệp mới thành l ập để doanh nghiệp mới thực hiện kê khai, nộp thuế và đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định với cơ quan thuế quản lý trực ti ế p.” - Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn khai thuế GTGT + Tiết c Khoản 1 hướng dẫn: “Tr ườ ng hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp t ỉ nh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở ch í nh của người nộp thuế.” + Tiết c Khoản 3 hướng dẫn: “ ...Trường hợp người nộp thuế có dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở ch í nh, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đ ă ng k ý kinh doanh, chưa đăng ký thuế, thì người nộp thuế lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đ ầ u tư và nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi đóng trụ sở chính. Nếu s ố thuế GTGT của hàng h óa , dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư th e o mức quy định của pháp luật về thu ế GTGT thì được hoàn thu ế giá trị gia tăng cho dự án đầu tư. … Kh i dự án đầu tư để thành l ập doanh nghiệp đã hoàn thành và hoàn tất các thủ tục về đăng ký kinh doanh , đ ă ng k ý nộp thu ế , cơ sở kinh d oanh là chủ dự án đ ầ u tư phải tổng hợp s ố thuế gi á trị gia tăng phát sinh, s ố thuế giá trị gia tăng đã hoàn, s ố thu ế giá trị gia tăng chưa được hoàn của dự án đ ể bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập để doanh nghiệp mới thực hiện kê khai, nộp thuế và đề nghị hoàn thuế gi á trị gia tăng theo quy định với cơ quan thuế quản lý trực ti ế p. … Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng của dự án đầu tư bao gồm: - Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư theo mẫu số 02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này; ” Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp Công ty cổ phần bột giặt Lix có trụ sở chính tại Hồ Chí Minh và có chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại Bình Dương và dự án đầu tư tại Bắc Ninh th ì : - Trường hợp Công ty cổ phần bột giặt Lix thực hiện mua sắm tài sản đầu tư cho chi nhánh tại Bình Dương sử dụng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh thì Công ty phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản cùng các hóa đơn, chứng t ừ và không phải xuất h ó a đơn. Chi nhánh thực hiện kê khai số thuế GTGT nhận bàn giao của Công ty tại cơ quan quản lý thu ế trực tiếp của Chi nhánh. - Đối với dự án xây dựng nhà máy tại Bắc Ninh, trong giai đoạn dự án đang đầu tư, chưa đi vào hoạt động, thì Công ty thực hiện kê khai riêng thuế GTGT đầu vào cho dự án đầu tư trên mẫu 02/GTGT và thực hiện bù trừ với s ố thu ế phát sinh phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh. N ếu sau khi bù trừ s ố thuế chưa được khấu trừ hết đáp ứng đầy đủ điều kiện hoàn thuế đối với dự án đầu tư th ì công ty được xem xét hoàn thuế. Kể từ khi dự án đi vào hoạt động, công ty phải tổng hợp số thuế GTGT phát sinh, số thuế được hoàn và chưa được hoàn của dự á n b à n giao cho Chi nhánh để Chi nhánh thực hiện kê khai tại cơ quan quản lý thuế trực tiếp. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty cổ phần bột giặt Lix được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Cục Thu ế thành phố Hồ Chí Minh; - Cục Thu ế t ỉ nh Bình Dương ; - Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh; - Vụ: PC, CS (TCT); - Lưu: VT , KK (3b) . KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Nguyễn Đại Trí