62665/CTHN-TTHT

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 62665 /CTHN-TTHT V/v xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế Hà Nội, ngày 25 tháng 8 năm 2023 Kính gửi: Công ty TNHH Flinters Việt Nam (Địa chỉ: Tầng 24 tòa nhà Discovery , S ố 302 C ầu Giấy, Phường Dịch Vọng, Quận C ầu Giấy, TP Hà Nội; MST: 0106108250) Trả lời công văn số FV/2307-03 ngày 20/7/2023 của Công Ty TNHH Flinters Việt Nam (sau đây gọi tắt l à “Công ty”) đề nghị hướng dẫn về xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019 + Tại Điều 16 quy định quyền của người nộp thuế: “...9. Yêu cầu cơ quan quản lý thuế xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ n ộp thuế của mình.” - Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ: + Tại Điều 19 quy định xử lý hóa đơn có sai sót như sau: “Điều 19. Xử l ý hóa đơn có sai sót … 2. Trường hợp hóa đơn đ i ện tử có mã của cơ quan thu ế hoặc hóa đơn điện tử không c ó mã của cơ quan thuế đã gửi ch o người mua mà người mua hoặc người b á n phát hiện có sai sót thì xử lý như sau: … b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về s ố tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi t r ên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng h ó a đơn điện tử như sau: b 1 ) Người b á n lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người b á n và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đ ơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử điều chỉnh h ó a đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Đ i ều chỉnh cho hóa đơn M ẫ u s ố ... k ý hiệu... số... ngày... tháng... năm ”. b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua c ó thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai s ó t thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập c ó sai sót . Hóa đơn điện tử mới thay th ế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ (Thay thế cho hóa đơn M ẫ u số... k ý hiệu... số... ngày... tháng... năm”. Người bán k ý s ố trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện t ử đã lập c ó sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không c ó mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho h ó a đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế. …” - Căn cứ Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số nội dung về hóa đơn, chứng từ theo quy định tại Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ: + Tại Điều 12 quy định về xử lý chuyển tiếp: “...6. K ể từ thời điểm doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và q u y định tại Thông tư này, nếu phát hiện h ó a đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngay 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính mà hóa đơn này có sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo M ẫ u số 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và lập hóa đơn h ó a đơn điện tử mới (hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không c ó mã) thay th ế cho hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót phải có dòng chữ “ Thay thế cho hóa đơn M ẫ u số... ký hiệu... s ố ... ngày... tháng... năm ”. Người bán ký số trên hóa đơn điện tử m ớ i thay thế hóa đơn đã lập có sai sót (hóa đơn lập theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP , Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính) để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã) hoặc người bán gửi cơ quan thuế để được cấp mã cho hóa đơn điện tử thay th ế hóa đơn đã lập (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế). …” - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hư ớ ng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia t ă ng quy định. + Tại Điều 12 quy định phương pháp khấu trừ thuế: “...5. X á c định số thuế GTGT phải nộp: ...Trường hợp h ó a đơn gh i sai mức thuế suất thuế giá trị gia tăng mà cơ sở kinh doanh chưa tự điều chỉnh, cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện thì xử lý như sau: Đối với cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ: Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua vào cao hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT. Trường hợp xác định được bên b á n đã kê khai, nộp thuế theo đ ú ng thuế suất ghi trên h ó a đơn thì được khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên h ó a đơn nhưng phải c ó xác nhận của cơ quan thuế trực tiếp quản lý người bán; Nếu thuế suất thuế GTGT gh i trên hóa đơn thấp hơn thuế suất quy định tại c á c văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hóa đơn. …” - Căn cứ Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế. + Điều 70 quy định về xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Căn cứ các quy định trích dẫn nêu trên, trường hợp hóa đơn điện tử đã lập theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện sai về thuế suất thì người bán thực hiện xử lý sai sót theo hướng dẫn tại điểm b Khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Trường hợp hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngay 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính mà hóa đơn này có sai sót thì người bán và người mua thực hiện xử lý sai sót theo hướng dẫn tại Khoản Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ T à i chính. Trường hợp hóa đơn ghi sai mức thuế suất thuế giá trị gia tăng mà cơ sở kinh doanh chưa tự điều chỉnh, cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện th ì trường hợp xác định được bên bán đã kê khai, nộp thuế theo đúng thuế suất ghi trên hóa đơn thi được khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hóa đơn nhưng phải có xác nhận của cơ quan thuế trực tiếp quản lý người bán theo quy định tại điểm b Khoản 5 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. Việc đề nghị xác nhận nghĩa vụ thuế thuộc quyền của người bán theo quy định tại Điều 16 Luật quản lý thuế số 38/2 0 19/QH14. Hồ sơ đề nghị xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế được thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 70 Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021. Đề nghị Công ty căn cứ vào quy định pháp luật, đối chiếu với tình hình thực tế để thực hi ện. Trường h ợ p Công ty có vướng mắc về chính sách thuế, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http : //hano i .gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 2 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội tr ả lời để Công ty TNHH Flinters Việt Nam được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng NVDTPC; - Phòng TTKT2; - Website Cục thu ế ; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Hồng Thái