15070/CT-TTHT

Công văn 15070/CT-TTHT năm 2017 về nghĩa vụ thuế của nhà thầu nước ngoài do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 15070/CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 05 tháng 04 năm 20 17 Kính gửi: GuangZhou Jangho Curtain Wall Sytem Engineering Co.,Ltd-TC Gói thầu BP 05 Khách sạn 5 sao JW Marriott HN (Địa chỉ: Đỗ D ức Dục, Phường Mễ Tr ì, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội - MST: 0105311933) Trả lời công văn số 01/PĐ ngày 21/03/2017 của GuangZhou Jangho Curtain Wall Sytem Engineering Co.,Ltd - TC Gói thầu BP 05 Khách sạn 5 sao JW Marriott HN (sau đây gọi là VPĐH Nhà Thầu GuangZhou Jangho) hỏi về thuế nhà thầu, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam: + Tại Khoản 1 Điều 1 quy định đối tượng áp dụng như sau: “ 1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đ ố i tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc c ó thu nhập phát s i nh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, th ỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.” + Tại Khoản 1 Điều 5 quy định các loại thuế áp dụng: “ 1 . Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh thực h i ện nghĩa vụ thuế gi á trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo hư ớ ng dẫn tại Thông tư này... ” + Tại Mục 2 quy định đối tượng và điều kiện áp dụng phương pháp tính thuế như sau: “Điều 8. Đối tượng và đ i ều k i ện áp dụng Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo hư ớ ng dẫn tại Mục 2 Chương II nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: 1. Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư tr ú tại Việt Nam; 2. Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu l ực; 3. Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực h i ện đăng ký thu ế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế... Điều 11. Đối tượng và điều kiện áp dụng Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều k iện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II thì Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II .” + Tại Khoản 2 Điều 12 quy định tỷ lệ tính thuế GTGT như sau: a) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với ngành kinh doanh: STT Ngành kinh doanh Tỷ lệ % đ ể tính thuế GTGT 1 Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hi ể m; xây dựng, lắ p đặt không bao thầu nguyên vật l iệu, m á y móc, thiết bị 5 + Tại Khoản 2 Điều 13 quy định tỷ lệ tính thuế TNDN như sau: 2. Tỷ lệ (%) thuế TNDN t í nh trên doanh thu tính thuế a) Tỷ lệ (%) thuế TNDN t í nh trên doanh thu t í nh thuế đối với ngành kinh doanh: STT Ngành kinh doanh Tỷ lệ (%) thu ế TNDN t í nh trên doanh thu tính thuế 2 Dịch vụ, cho thuê m á y móc th i ết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan 5 Riêng: - Dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, cas i no; 10 - Dịch vụ tài chính phá i sinh 2 Căn cứ hướng dẫn trên, Cục Thu ế TP Hà Nội trả lời theo nguyên t ắ c như sau: Trường hợp VPĐH Nhà Thầu GuangZhou Jangho ký hợp đồng với công ty tại Mỹ (không hiện diện tại Việt Nam) để công ty này cung cấp dịch vụ tư vấn cho VPĐH Nhà Thầu GuangZhou Jangho thì VPĐH Nhà Thầu GuangZhou Jangho thực hiện khấu trừ, kê khai nộp thuế thay cho công ty tại Mỹ trước khi chi trả theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính: + Thuế GTGT: 5% trên doanh thu tính thuế GTGT + Thuế TNDN: 5% trên doanh thu tính thuế TNDN. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để VPĐH Nhà Thầu GuangZhou Jangho được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn