76408/CT-HTr

Công văn 76408/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở duy nhất do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 76408 / CT-HTr V/v trả lời chính sách thu ế . Hà Nội , ngày 02 tháng 12 năm 201 5 Kính gửi: Bà Lê Thị Tuyết Minh (Địa chỉ: Số 8 ngách 473 ng õ 192 Lê Trọng T ấ n - Q. Hoàng Mai - Hà Nội) Trả lời công văn không s ố ngày 16/11/2015 c ủ a Bà Lê Thị Tuyết Minh hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 11 1 /2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung một s ố điều của Luật thuế TNCN và Nghị định s ố 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ qu y định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN: + Tại tiết b Khoản 1 Điều 3 quy định các khoản thu nhập được mi ễ n thuế: “ b) Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đ ấ t ở và tài sản g ắ n li ề n với đ ấ t ở của cá nhân trong trường hợp người chuy ể n nhượng chỉ c ó duy nh ấ t một nhà ở , quy ề n sử dụng đ ấ t ở tại Việt Nam. b. 1 ) Cá nhân chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở được mi ễ n thuế theo hư ớ ng d ẫ n tại đi ể m b, khoản 1 , Đi ề u này phải đồng thời đáp ứng các điều kiện sau: b. 1.1 ) Chỉ c ó duy nhất quyền sở hữu một nhà ở hoặc quyền sử dụng một thửa đ ấ t ở (bao gồm cả trường hợp c ó nhà ở hoặc công trình xây dựng gắn liền với thửa đ ấ t đó) tại thời điểm chuyển nhượng, cụ thể như sau: … b. 1.1.3 ) Trường hợp vợ chồng có chung quyền sở h ữ u nhà ở, quyền sử dụng đ ấ t ở và cũng là duy nhất của chung vợ chồng nhưng vợ hoặc chồng còn có nhà ở, đ ấ t ở riêng, khi chuyển nhượng nhà ở, đ ấ t ở của chung vợ chồng thì vợ hoặc ch ồ ng chưa c ó nhà ở, đất ở riêng được mi ễ n thuế; chồng hoặc vợ có nhà ở, đất ở riêng không được miễn thuế. b.1.2) Có quyền s ở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở t í nh đ ế n thời điểm chuy ể n như ợn g t ố i thiểu là 183 ngày. Thời điểm xác định quyền sở h ữ u nhà ở, quyền sử dụng đất ở l à ngày cấp Gi ấ y chứng nhận quy ề n sử dụng đất, quy ề n sở hữu nhà ở và tài sản khác g ắ n li ề n với đ ấ t. b. 1. 3) Chuy ể n nhượng toàn bộ nhà ở, đất ở. Trường hợp cá nhân có quyền hoặc chung quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất ở duy nhất nhưng chuyển nhượng một phần thì không được miễn thuế cho phần chuyển nhượng đó. b.2) Nhà ở, đất ở duy nhất được miễn thuế do cá nhân chuyển nhượng bất động s ả n tự khai và chịu trách nhiệm. N ế u phát hiện không đúng sẽ bị xử lý tr u y thu thuế và phạt về hành vi v i phạm pháp luật thuế theo quy định của pháp luật v ề quản lý thuế. …” Căn cứ Khoản 3 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một s ố điều của Luật quản lý thuế và N g hị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định khai thu ế đ ố i với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: + Tại điểm b 1 quy định hồ sơ khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; + Tại điểm b.2.5 quy định hồ sơ miễn thuế đối với chuyển nhượng bất động sản: "b.2.5) Đ ố i với trường hợp c á nh â n chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quy ề n sử dụng đ ấ t ở duy nhất tại Việt Nam được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định thì cá nhân chuyển nhượng nộp hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn tại đi ể m b. 1 khoản này. Trên Tờ khai mẫu số 11 /KK-TNCN c á nhân tự khai thu nhập được mi ễ n thu ế và ghi rõ được mi ễ n thu ế thu nhập c á nhân theo quy định đ ố i với nhà ở, quy ề n sử dụng đất ở duy nhất và chịu trách nhiệm trước pháp l uật về việc khai có duy nhất một nhà ở, quy ề n sử dụng đất ở tại Việt Nam . ” + Tại điểm c quy định n ơ i nộp hồ sơ khai thuế: “Cá nhân nộp hồ sơ khai thuế cùng hồ sơ chuyển nhượng b ấ t động sản tại bộ phận một cửa liên thông. Trường hợp ở địa phương chưa thực hiện quy chế một cửa liên thông thì nộp hồ sơ trực tiếp cho văn phòng đăng k ý quyền sử dụng đ ấ t nơi có bất động sản chuyển nhượng.” Căn cứ quy định trên, trường hợp vợ chồng có chung quyền sở hữu nhà ở , quy ề n sử dụng đất ở và cũng là duy nhất của chung vợ chồng đồng thời cả vợ và ch ồ ng không còn s ở h ữ u nhà ở , đ ấ t ở riêng thỏ a mãn các đi ề u kiện quy định tại điểm b 1 Khoản 1 Điều 3 Thông tư số 11 1/2013/TT - BTC thì khi chuyển nhượng nhà ở, quyền sử d ụng đất ở duy nhất này được miễn thuế thu nhập cá nhân. Hồ sơ miễn thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo quy định tại điểm b 1 Khoản 3 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC Trên Tờ khai mẫu số 11/KK-TNCN cá nhân tự khai thu nhập được miễn thuế và ghi rõ được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định đối với nhà ở , quyền sử dụng đất ở duy nhất và chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc khai có duy nhất một nhà ở, quyền sử d ụng đất ở t ạ i Vi ệ t Nam. Cá nhân nộp hồ sơ khai thuế cùng hồ sơ chuyển nhượng bất động sản tại bộ phận một cửa liên thông của Chi cục thuế nơi có bất động sản chuyển nhượng. Cục thuế TP Hà Nội thông báo để Bà Lê Thị Tuyết Minh được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - CCT Đống Đa; P pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn