536/TCT-CS

Công văn 536/TCT-CS năm 2016 về thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 536 / TCT - CS V/v thuế GTGT . Hà Nội , ngày 03 tháng 02 năm 201 6 Kính gửi: Cục Thuế TP.H ồ Chí Minh Trả lời công văn số 9657/CT-TTra4 ngày 26/10/2015 của Cục Thuế TP.H ồ Chí Minh về vướng mắc về thuế GTGT, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại Điểm 6, Điểm 10 Mục I Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định: - Điểm 6: “Dịch vụ cho thuê tài sản như cho thuê nhà, văn phòng, xưởng, kho tàng, bến bãi, phương tiện vận chuy ể n; m á y móc, thiết bị vv... là gi á cho thuê chưa có thu ế . Trường hợp cho thuê theo hình thức thu tiền từng kỳ hoặc thu trước tiền thuê cho một thời hạn thuê thì thuế GTGT tính trên số ti ề n thu từng kỳ hoặc thu trước, bao gồm cả Khoản thu trước, bao gồm cả Khoản thu dưới hình thức khác như thu tiền đ ể hoàn thiện, sửa chữa, nâng cấp nhà cho thuê theo yêu c ầ u của bên cho thuê.” - Điểm 10: “10- Đ ố i với cơ sở hạ tầng kỹ thuật do các cơ sở k i nh doanh được Nhà nước giao đất xây dựng đ ể ch u y ể n nhượng gắn với chuy ể n quy ề n sử dụng đất thì gi á tính thuế GTGT là giá thực tế chuy ể n nhượng cơ sở hạ t ầ ng cùng với chuy ể n quyền sử dụng đất chưa có thuế GTGT, trừ ti ề n sử dụng đ ấ t phải nộp vào NSNN theo giá do UBND tỉnh, thành ph ố trực thuộc Trung ương quy định tại thời Điểm giao đất. Trường hợp cơ quan Nhà nước có th ẩ m quy ề n b á n đấu gi á quy ề n sử dụng đất đã có cơ sở hạ tầng theo quy định của pháp luật về đất đai, sau đó cơ sở kinh doanh trúng đấu gi á đất xây dựng nhà, cơ sở hạ t ầ ng đ ể b á n thì giá t í nh thuế GTGT là giá thực tế chuy ể n nhượng nhà, cơ sở hạ tầng c ù ng với chuy ể n quy ề n sử dụng đất trừ (-) giá trúng đấu giá quyền sử dụng đất. Đối với cơ sở hạ tầng do cơ sở k i nh doanh được Nhà nước cho thuê đất đ ể đầu tư cho thuê trong khu công nghiệp, khu công nghệ cao, khu kinh t ế khác theo quy định của Ch í nh phủ đ ể cho thuê lại là giá cho thuê chưa c ó thu ế GTGT, trừ giá thuê đất phải nộp NSNN...” Tại Điểm 1.4, Điểm 1.8 Mục I Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định: - Điểm 1.4: “Đ ố i với hoạt động cho thuê tài sản như cho thuê nhà, văn phòng, xưởng, kho tàng, bến, bãi, phương tiện vận chuy ể n, m á y móc, thi ế t bị là s ố tiền cho thuê chưa có thuế GTGT.” - Điểm 1.8: “Đối với cơ sở k i nh doanh được Nhà nước cho thuê đất để đầu tư cơ sở hạ tầng để cho thuê, giá tính thuế là giá cho thuê cơ sở hạ t ầ ng chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng trừ (-) tiền thuê đất phải nộp Ngân sách nhà nước. V í dụ 11: Công ty Đầu tư kinh doanh hạ tầng khu công nghiệp Y được Nhà nước cho thuê 500.000 m² đất trong thời gian 50 năm đ ể xây dựng hạ t ầ ng kỹ thuật cho thuê. Giá cho thuê đ ấ t là 300.000 đ ồ ng/m²/năm. Sau khi đ ầ u tư hạ tầng, Công ty Y cho Công ty Z thuê 5.000 m² trong 20 năm để xây dựng nhà m á y sản xuất, giá thuê đất chưa có thuế GTGT (chưa k ể phí tiện ích công cộng) là 800.000 đồng/m²/năm. Công ty Z trả tiền thuê hạ tầng một năm một lần. Giá tính thuế GTGT đ ố i với tiền thu từ cho thuê hạ tầng một năm đ ố i với Công ty Đầu tư kinh doanh hạ tầng khu công nghiệp Y cho Công ty Z thuê là: (5.000 m² x 800.000 đồng) - (5.000 m² x 300.000 đồng) x 01 năm = 2.500.000.000 đồng. Thuế GTGT là: 2.500.000.000 đ x 10% = 250.000.000 đồng. » Đề nghị Cục thuế TP. Hồ Chí Minh căn cứ quy định nêu trên, quy định của Luật Kinh doanh bất động sản và ý kiến của các Sở, ngành tại địa phương đ ể xử lý đối với Công ty TNHH MTV Dịch vụ công ích Quận 6 theo quy định./. Nơi nhận: - Như trên; - Phó TCTr. Cao Anh Tuấn (để b/c á o) - Vụ PC (BTC); - Vụ PC (TCT); - Lưu: VT , CS (2b). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Hữu Tân