5161/CTHN-TTHT

Công văn 5161/CTHN-TTHT năm 2021 về kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với đơn vị sự nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 5161/CTHN-TTHT V/v kê khai thuế TNDN đối với đơn vị sự nghiệp Hà Nội, ngày 09 tháng 0 2 năm 202 1 Kính gửi: Viện phát triển bảo hiểm Việt Nam (Địa chỉ: 28 Trần Hưng Đạo, P . Phan Chu Trinh, Q. Hoàn Kiếm, TP. Hà Nội - MST: 0104069359) Trả lời công văn số 51/PTBH-VP ngà y 12/01/2021 của Viện phát triển bảo hiểm Việt Nam về hướng dẫn kê khai thuế đối với đơn vị sự nghiệp, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 1 và Khoản 5 Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi, bổ sung theo Điều 1 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) quy định như sau: “Điều 3. Phương pháp t í nh thuế 1. Số thuế th u n hập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế trừ đi phần trích l ậ p quỹ khoa học và công nghệ (nếu có) nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp. Thuế thu nhập doanh n gh i ệp phả i nộp được xác định theo công thức sau: Thu ế TNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thu ế - Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có) ) x Thu ế su ấ t thuế TNDN … 5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động k i nh doanh hàng h ó a, dịch vụ c ó thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đ ơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được ch i ph í , thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên d o anh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ th ể như sau: + Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%. Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%. + Đ ố i với kinh doanh hàng hóa: 1 %. + Đối với hoạt động khác: 2%.” Căn cứ quy định trên, trường h ợ p Viện phát triển bảo hiểm Việt Nam là đơn vị sự nghiệp công lập tự chủ chi thường xuyên và chi đầu tư, nếu đơn vị xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì căn cứ vào doanh thu đối v ớ i từng hoạt động cụ thể của đơn vị để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau: + Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%. Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%. + Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%. + Đối với hoạt động khác: 2% Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hano i. gdt.gov.vn , hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 8 để được hỗ tr ợ giải quyết. C ục Thuế TP Hà Nội trả lời để Viện phát tr iển bảo hiểm Việt Nam đượ c biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TTKT 8; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường