63771/CT-TTHT

Công văn 63771/CT-TTHT năm 2017 về trả lời chính sách thuế do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 63771/CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 25 tháng 9 năm 2017 Kính gửi: Công ty TNHH Cineteck Vina (Đ/c: LK 1 1 B-T 1 B, Khu nhà ở liền kề LK11A-LK11B, Khu đô thị mới Mỗ Lao, Phường Mộ Lao, Quận Hà Đông, TP Hà Nội - MST: 0107749578) Trả lời công văn xin giải đáp ngày 17/8/2017 của Công ty TNHH Cineteck Vina (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ điểm a khoản 2 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hư ớ ng dẫn khai thuế GTGT theo tháng: “a) Khai thuế giá trị gia tăng là loại khai thuế theo tháng trừ các trường hợp hướng dẫn tại điểm b, c, d khoản này.” - Căn cứ Điều 15 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 sửa đổi, bổ sung điểm b, Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn khai thuế GTGT theo quý: “b) Khai thuế giá trị gia tăng theo quý b.1) Đối tượng khai thuế GTGT theo quý Khai thuế theo quý áp dụng đối với người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống. Trư ờng hợp người n ộ p thuế mới bắt đầu ho ạ t đ ộ ng sản xuất kinh doanh v iệ c khai thuế gi á tr ị gia tăng được thực hiện theo quý . Sau kh i sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dươ n g lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý....” - Căn cứ Thông tư s ố 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Điều 11 hướng dẫn đối tượng mua hóa đơn của cơ quan thuế: “1. Cơ quan thuế bán hóa đơn cho các đ ố i tượng sau : … 2. Doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế tại điểm d khoản 1 Điều này là các doanh nghiệp có vốn chủ sở hữu dưới 15 tỷ đồng và có một trong các dấu hiệu sau: a) Không có quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp các cơ sở vật chất sau: nhà máy; xưởng sản xuất; kho hàng; phương tiện vận tải; cửa hàng và các cơ sở vật chất khác. b) Doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực khai thác đất, đá, cát, sỏi. c) Doanh nghiệp có giao dịch qua ngân hàng đ á ng ngờ theo quy định của pháp luật về phòng, ch ố ng r ử a ti ề n. d) Doanh nghiệp c ó doanh thu từ việc b án hàng hóa, cung c ấ p dịch vụ cho các doanh nghiệp khác mà chủ các doanh nghiệp này có m ố i quan hệ cha mẹ, vợ ch ồ ng, anh chị em ruột hoặc quan hệ li ên kết sở hữu chéo chi ế m tỷ trọng trên 50% tr ê n t ổ ng doanh thu kinh doanh trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm q u y ế t toán. đ ) Doanh nghiệp không thực hiện kê khai thuế theo quy định: Không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày k ể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc k ể từ ngày b ắ t đ ầ u hoạt động kinh doanh theo gi ấ y phép đ ă ng ký kinh doanh; nghỉ kinh doanh quá thời hạn đã thông báo tạm nghỉ kinh doanh với cơ quan thuế và cơ quan thu ế ki ể m tr a xác nhận doanh nghiệp có sản xuất kinh doanh nhưng không kê khai thuế; không còn hoạt động kinh doanh tại địa chỉ đã đăng ký kinh doanh và không khai báo với cơ quan thuế hoặc cơ quan thuế kiểm tra không xác định được n ơ i đăng ký thường trú, tạm tr ú của ng ư ời đại diện theo pháp l uật, chủ doanh nghiệp. e) Người đại diện theo pháp l uật của doanh nghiệp bị khởi t ố về tội tr ố n thuế , tội in, phát hành, mua b á n trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước. g) Doanh nghiệp đang sử dụng h ó a đơn tự i n, đặt i n c ó sự thay đ ổ i địa chỉ kinh doanh t ừ 2 lần tr ở lên trong vòng 1 2 tháng mà không khai báo theo quy định hoặc không kê khai, nộp thuế ở n ơ i đăng ký mới theo quy định. h) Doanh nghiệp có dấu hiệu bất thường khác theo tiêu ch í đánh giá rủi ro về thuế của cơ quan thuế...” + Tại Điều 27 hướng dẫn báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn: “Hàng quý , tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ (trừ đối tượng được cơ quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, kể cả trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn. Báo c á o tình hình sử dụng hóa đơn Quý I nộp chậm nhất là ngày 30/4; quý II nộp chậm nhất là ngày 30/7, quý III nộp chậm nhất là ngày 30/10 và quý IV nộp chậm nhất là ngày 30/01 của năm sau (mẫu số 3.9 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này). Trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn, tại Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ghi số lượng hóa đơn sử dụng bằng không (=0 )... Thời hạn nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng chậm nhất là ngày 20 của tháng t i ếp theo. Việc nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng được thực hiện trong thời gian 12 tháng kể từ ngày thành lập hoặc kể từ ngày chuy ể n sang diện mua hóa đơn của cơ quan thuế. Hết thời hạn trên, cơ quan thuế kiểm tr a việc báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn và tình hình kê khai, nộp thuế đ ể thông báo doanh nghiệp chuy ể n sang Báo cáo tình hình sử dụng h ó a đơn theo quý. Trường hợp chưa c ó thông báo của cơ quan thu ế , doanh nghiệp tiếp tục báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng....” - C ă n cứ khoản 4 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng d ẫ n thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau: “4. Sửa đổi khổ thứ hai Điều 27 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau: “Riêng doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự i n, đặt i n có hành v i vi phạm không được sử dụng hóa đơn tự in, đặt i n, doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế thuộc diện mua hóa đơn của cơ quan thuế theo hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư này thực hiện n ộ p Báo cáo tình hình sử d ụ n g hóa đ ơn theo thán g .” ” Căn cứ quy định trên và nội dung trình bày của Công ty tại công văn, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn nguyên tắc như sau: - Về khai thuế GTGT: Trường hợp Công ty mới thành lập từ ngày 08/3/2017 thì thực hiện khai thuế GTGT theo quý theo hướng dẫn tại Điều 15 Thông tư số 151/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính. - Về báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn: Trường h ợ p Công ty đang thuộc diện mua hóa đơn của cơ quan thuế thì thực hiện nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng theo hướng dẫn tại khoản 4 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính. Trong quá trình thực hiện n ế u còn vướng m ắ c, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Ki ể m tr a thu ế s ố 1 đ ể được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Cineteck Vina được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp chế; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn