81260/CT-TTHT

Công văn 81260/CT-TTHT năm 2018 về chính sách thuế đối với hoạt động quảng cáo trên Google, Facebook do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 81260 /CT-TTHT V/v chính sách thuế đối với hoạt động quảng cáo trên Google, Facebook Hà Nội , ngày 11 tháng 12 năm 2018 Kính gử i: Công t y TNHH phát tr iển Nông nghiệp cuộc sống Xanh T&T (Địa chỉ: Tầng 3, s ố 172 Ngọc Khánh, P. Giảng Võ, Q. Ba Đình, TP Hà Nội; - MST: 0104020762) Trả lời công văn số 01/TCKT_T V ITA đề ngày 23/11/2018 của C ô ng ty TNHH phát triển Nông nghiệp cuộc sống Xanh T&T (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thu ế đ ố i với hoạt động quảng cáo trên Google và Facebook, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông t ư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thu ế : “1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, k i nh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản ch i nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng l ần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (gi á đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.... ” - Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/2014/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT - BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) hướng dẫn về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: “Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng h ó a, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thu ế gi á trị gia tăng kh â u nhập kh ẩ u hoặc chứng từ nộp thu ế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đ ố i với các tổ chức nước ngoài không c ó tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập ph á t sinh tại Việt Nam. 2. C ó chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập kh ẩ u) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần c ó giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lầ n theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập kh ẩ u hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài . Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hư ớ ng d ẫ n tại khoản 3 và khoản 4 Điều này. 3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là c ó chứng từ chứng m i nh việc chuy ể n tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên b á n (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đă ng k ý hoặc thông báo với cơ quan thuế. Bên mua không cần phải đ ă ng k ý hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoản tiền vay tại các tổ chức tín dụng dùng để thanh toán cho nhà cung c ấ p) mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, ủy nhiệm chi hoặc lệnh chi, ủy nhiệm thu, nhờ th u , thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện t ử ) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán nếu tài khoản này đã được đăng ký giao dịch với cơ quan thuế)... ” - Căn cứ Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam: + Tại Khoản 1 Điều 1 hướng dẫn về đối tượng áp dụng của Thông tư: “1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không c ó cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, ho ặ c cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.” + Tại Kho ả n 2 Điều 4 hướng dẫn về người nộp thuế: "... Người nộp thuế theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 4 Chương I c ó trách nhiệm khấu trừ số thuế gi á trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn tại Mục 3 Chương II tr ư ớc khi thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài.” + Tại Khoản 1 Điề u 6 hướng dẫn về đối tượng chịu thuế GTGT: “ 1. Dịch vụ hoặc dịch vụ g ắ n với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương I), bao gồm:...” - Căn cứ Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về quản lý thuế quy định về khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đ ố i với Nhà th ầ u nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài: “ … - Bên Việt Nam k ý hợp đồng với Nhà thầu nước ngoài kh ấ u trừ và nộp thuế thay cho Nhà thầu nước ngoài và nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam.” - Căn cứ công văn số 3149/TCT-CS ngày 15/8/2018 của Tổng cục Thuế. Căn cứ các quy định trên: Trường hợp Công ty có phát sinh quảng cáo trực tuyến trên Facebook, Google n ế u khoản chi này đáp ứng đủ các điều kiện thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên, địa chỉ, mã số thuế của Công ty (trường h ợ p bên bán không cung cấp hóa đơn thì phải có tờ khai và chứng từ nộp thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định) và chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng th ì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Về thanh toán không dùng tiền mặt, trường hợp Công ty ủy quyền cho cá nhân là người lao động của Công ty sử dụng thẻ tín dụng cá nhân để thanh toán ti ề n mua hàng hóa, dịch vụ cho người bán sau đó Công ty thanh toán cho cá nhân thông qua hình thức chuy ể n khoản ngân hàng từ tài khoản của Công ty đã đăng ký với cơ quan thuế vào tài khoản của cá nhân. Nếu hình thức thanh toán này được quy định cụ thể tại quy chế quản lý tài chính của Công ty và Quyết định về việc ủy quyền của Công ty cho cá nhân; đồng thời các khoản chi nêu trên có đầy đủ hồ s ơ chứng từ chứng minh hàng hóa, dịch vụ được sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty th ì hình thức thanh toán trên được coi là đáp ứng đủ điều kiện chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Công ty có trách nhiệm lập và theo dõi danh sách các tài khoản thẻ tín dụng cá nhân của người lao động được ủy quyền để thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ theo hình thức nói trên và cung cấp cho cơ quan có thẩm quyền khi cần. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 4 - Cục Thuế TP Hà Nội để được hướng dẫn cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty đ ược biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KT4; P.PC - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai S ơ n