27001/CT-TTHT

Công văn 27001/CT-TTHT năm 2019 về chi phí tăng ca cho người lao động do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 27001 /CT-TTHT V/v chi phí tăng ca cho người lao động Hà Nội, ngày 26 tháng 4 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH Towerland Việt Nam (Địa chỉ: Tầng 19, Tòa nhà Charm V i t Tower, số 117 Trần Duy H ư ng, P . Trung Hòa, Q. Cầu Giấy, TP. Hà Nội, MST: 0107971283) Trả lời công văn số 02/2019/CV-TLVN ngày 25/3/2019 của Công ty TNHH Towerland Việt Nam hỏi về chi phí tăng ca cho người lao động, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 106 Bộ Luật lao động số 10/2012/QH13 ngày 18/06/2012 của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam quy định về làm thêm giờ: “Điều 106 . Làm thêm giờ 1. Làm thêm giờ là khoảng thời gian làm việc ngoài thời giờ làm việc bình thường được quy định trong pháp luật, thỏa ước lao động tập thể hoặc theo nội quy lao động. 2. Người sử dụng lao động được sử dụng người lao động làm thêm giờ kh i đáp ứ ng đủ các điều kiện sau đây: a) Được sự đồng ý của người lao động; b) Bảo đảm s ố giờ làm thêm của người lao động không quá 50% s ố giờ làm việc bình thường trong 01 ngày, trường hợp áp dụng quy định làm việc theo tuần thì tổng số giờ làm việc bình thường và s ố giờ làm thêm không quá 12 giờ trong 01 ngày; không qu á 30 giờ trong 01 tháng và tổng số không quá 200 giờ trong 01 năm, trừ một số trường hợp đặc biệt do Chính phủ quy định thì được làm thêm giờ không quá 300 giờ trong 01 năm;...” - Căn cứ Nghị định 45/2013/NĐ-CP ngày 10/5/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Bộ Luật l ao động về thời gian làm việc, thời giờ nghỉ ngơi và an toàn lao động, vệ sinh lao động. + Tại Điểm b Khoản 2 Điều 4 quy định về làm thêm giờ “Điều 4. Làm thêm giờ ...2. Việc tổ chức làm thêm từ trên 200 giờ đến 300 giờ trong một năm được quy định như sau: a) Các trường hợp sau đây được tổ chức làm thêm: - Sản xuất, gia công xuất khẩu sản phẩm là hàng dệt, may, da, giày, chế biến nông, lâm, thủy sản; - Sản xuất, cung cấp điện, viễn thông, lọc dầu; cấp, thoát nước; - Các t rường hợp khác phải giải quyết c ô ng việc cấp bách, không thể trì hoãn. b) Khi tổ chức làm thêm giờ, người sử d ụ n g lao đ ộ ng phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan chuyên môn giúp Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố tr ự c thu ộ c Tr ung ươ n g (sau đây gọi chung là Ủy ban nhân dân cấp tỉnh) quản l ý nhà nước về lao đ ộ ng t ạ i đ ị a phươ n g .” - Căn cứ Thông t ư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thu ế và sửa đổi, bổ s ung m ột số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung m ộ t số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BT C ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính: + Tại Điều 4 sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế “Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 1 51/2 0 14/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản ch i được trừ và không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế 1 . Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đ ủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản ch i nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng l ần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng t iề n mặt.” ...2. Các khoản ch i không được t r ừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: 2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các t r ường hợp sau: ...b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Th ỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đ ồ ng quản trị, T ổ ng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty... ” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Towerland Việt Nam có chi trả tiền lương do sử dụng người lao động làm thêm giờ theo đúng quy định tại Điều 106 Bộ Luật lao động số 10/2012/QH13 và Điều 4 Nghị định 45/2013/NĐ-CP nếu đáp ứ ng quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 10/5/2013 của Chính phủ nêu trên th ì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty TNHH Towerland Việt Nam liên hệ với Phòng Thanh kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Towerland Việt Nam được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT1; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn