34681/CT-TTHT

Công văn 34681/CT-TTHT năm 2017 về thuế thu nhập cá nhân do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 34681/CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 26 tháng 05 năm 2017 Kính gửi: Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại Tổng hợp Bia rượu Hà Nội (Địa chỉ: số 590 Phố Ngọc Lâm, Phường Gia Thụy, Quận Long Biên, TP.Hà Nội MST: 0104171627) Trả lời công văn số 02/2017/CV của Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại Tổng hợp Bia rượu Hà Nội hỏi v ề thuế TNCN, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 4 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn đăng ký người phụ thuộc như sau: “4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thu nhập từ chuyển nhượng vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được bao gồm. a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu h ạn (bao gồm cả công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên), công ty hợp danh, h ợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức kinh tế, t ổ chức khác . b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; thu nhập từ chuy ể n nhượng cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp. ” - Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 30/07/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế GTGT và thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế TNCN quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế : + Tại Điều 16 sửa đổi, bổ sung điểm a và điểm b khoản 2 Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau: “ a) Thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần. a. 1 ) Gi á chuy ể n nhượng chứng khoán được xác định như sau: a. 1 . 1 ) Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng kho á n, gi á chuyển nhượng chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng kho á n. Gi á thực hiện là giá chứng khoán được xác định từ kết quả k hớ p lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán. a. 1. 2) Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên, giá chuyển nhượ n g là gi á ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuy ể n nhượng hoặc gi á theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuy ể n nhượng tại thời đi ể m lập báo cáo tài chính g ầ n nh ấ t theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuy ể n nhượng. b) Thuế suất và cách tính thuế: Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuy ể n nhượng chứng khoán từng lầ n. Cách tính thuế: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần x Thuế suất 0,1%” + Tại Khoản 6 Điều 21 sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ (sau đây gọi là Thông tư số 156/2013/TT-BTC) như sau: “5. Khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán a) Nguyên tắc khai thuế a. 1 ) Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của Công ty đại ch ú ng giao dịch tại Sở giao dịch ch ứn g khoán không phải khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế, Công ty ch ứn g khoán, Ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký , Công ty quản lý quỹ nơi cá nhân ủy thác quản lý danh mục đầu tư khai thuế theo hướ n g dẫn tại khoản 1 Điều này. a.2) Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không thông qua hệ thống giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán: - Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của công ty đại chúng đã đăng ký chứ n g khoán tập trung tại Trung tâm lưu k ý chứng khoán không khai thuế trực tiếp với cơ quan thu ế , Công ty chứng kho á n, Ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu k ý chứng kho á n khấu trừ thuế và khai thu ế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều này. - Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của công ty cổ phần chưa là công ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành chứng kho á n ủy quyền cho c ô ng ty chứng khoán quản lý danh sách c ổ đông không khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế, Công ty chứng khoán được ủy quy ề n quản lý danh sách cổ đông khấu trừ thuế và khai thu ế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều này. a.3) Cá nh â n chuyển nhượng chứng khoán không thuộc trường hợp nêu tại t iế t a.1 và tiết a.2 khoản này khai thuế theo từng lần phát s i nh. a.4) Doanh nghiệp thực hiện thủ tục thay đổ i danh sách cổ đông trong trường hợp chuy ể n nhượng chứng khoán không có chứng từ chứng minh cá nhân chuy ể n nhượng chứng khoán đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thì do a nh nghiệp nơi cá nhân chuy ể n nhượng chứng khoán có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân. Trường hợp doanh nghiệp nơi cá nhân chuy ể n nhượng chứng khoán khai thu ế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp thực hiện khai thay hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân. Doanh nghiệp khai thay ghi cụm từ “Khai thay” vào phần trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế” đồng thời người khai ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu của doanh nghiệp. Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thu ế v ẫ n th ể hiện người nộp thu ế là cá nhân chuy ể n nhượng chứng khoán. ” Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp cổ đông , là cá nhân chuyển nhượng cổ phần trong Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại T ổ ng h ợ p Bia rượu Hà Nội được xác định là thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán theo quy định tại Điểm b Khoản 4 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC Do vậy, các cá nhân này phải thực hiện kê khai thuế TNCN theo mức thuế suất 0,1% tính trên giá chuyển nhượng (không phân biệt giá chuyển nhượng bằng, lớn hơn hoặc nhỏ hơn giá mua) theo hướng dẫn tại Điều 16 và Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC nêu trên. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại Tổng hợp Bia rượu Hà Nội được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - CCT Quận Long Biên; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn