66619/CT-TTHT

Công văn 66619/CT-TTHT năm 2017 về chính sách nộp thuế doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 66619/ CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế. Hà Nội, ngày 10 tháng 10 năm 2017 Kính gửi: Công ty TNHH Da i ichi Jitsugyo Việt Nam (Địa chỉ: Phòng 201, tầng 2, tòa nhà V, 649 K i m Mã, Ngọc Khánh, Ba Đình, HN) MST: 0106188591 Trả lời công văn số DJKV đề ngày 18/09/2017 của Công ty TNHH Daiichi Jitsugyo Việt Nam (sau đây gọi tắt là công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/2/2017 của Chính Phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết: + Tại Điều 2 quy định về đối tượng áp dụng: “ 1. Tổ chức sản xuất, ki nh doanh hàng hóa, dịch vụ (sau đây gọi chung là người nộp thuế) là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai và có phát sinh giao dịch với các bên có quan hệ li ên kết theo quy định tại Điều 5 Nghị định này.” + Tại Điều 5 quy định về các bên có quan hệ liên kết: “1 . Các bên có quan hệ li ên kết (sau đây viết tắt là “bên li ên kết”) là các bên có mối quan hệ thuộc một trong các trường hợp: a) Một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư vào bên kia; b) Các bên trực tiếp hay gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp v ố n hoặc đầu tư của một bên khác. …” + Tại Điều 11 quy định các trường hợp người nộp thuế được miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết: “2. Người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác định giá giao dịch li ên kết theo M ẫ u số 01 tại Phụ l ục ban hành kèm theo Nghị định này nhưng được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch li ên kết trong các trường hợp sau: a) Người nộp thuế có phát sinh giao dịch li ên kết nhưng tổng doanh thu phát sinh của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch li ên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 3 0 tỷ đ ồ ng; b) Người nộp thuế đã k ý kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định gi á thực hiện nộp Báo cáo thường niên theo quy định pháp luật về Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá. Các giao dịch li ên kết không thuộc phạm vi áp dụng Thỏa thuận t r ướ c về phương pháp x á c định giá, người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo quy định tại Điều 1 0 Nghị đ ị nh này: c) Người nộp thuế thực hiện kinh doanh với chức năng đơn giản, không phát sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có doanh thu dưới 200 t ỷ đồng, áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần trước lã i vay và thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu, bao gồm các l ĩnh vực như sau: - Phân phối: Từ 5% trở lên; - Sản xuất: Từ 10% trở lên; - Gia công: Từ 15% trở lên. Trường hợp người nộp thuế không áp dụng theo mức tỷ suất lợi nhuận thuần quy định tại điểm này thì phải lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định.” Căn cứ quy định trên, do nội dung công văn hỏi của Công ty không đề cập đến việc giao dịch với một tổ chức, cá nhân, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời theo nguyên tắc như sau: Trường hợp Công ty là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai và có phát sinh giao dịch với các bên có quan hệ liên kết theo quy định tại Điều 5 Nghị định 20/2017/NĐ-CP ngày 24/2/2017 của Chính Phủ thì thuộc đối tượng áp dụng Nghị định 20/2017/NĐ-CP nêu trên. Trường hợp Công ty thuộc Điểm c Khoản 2 Điều 11 Nghị định 20/2017/NĐ-CP nêu trên thì được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nhưng vẫn phải kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo M ẫ u số 01 tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 20/2017/NĐ-CP nêu trên. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Daiichi Jitsugyo Việt Nam được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Nh ư trên; - Phòng KT1; PC; - Phòng Thanh Tra GCN ; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn