5113/LĐTBXH-KHTC

Công văn 5113/LĐTBXH-KHTC năm 2017 về thực hiện Chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp từ ngày 01/01/2018 do Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội ban hành BỘ LAO ĐỘNG - THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 51 1 3/LĐTBXH-KHTC V/v thực hiện Chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp từ ngày 01/01/2018 Hà Nội, ngày 06 tháng 12 năm 2017 Kính gửi: Các đơn vị thuộc và trực thuộc Bộ Thực hiện Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngay 10/10/2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp, Công văn số 16098/BTC-CĐKT ngày 28/11/2017 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn chuyển số dư từ hệ thống tài khoản cũ sang hệ thống tài khoản mới, Bộ hướng dẫn các đơn vị thực hiện như sau: Các đơn vị có trách nhiệm thực hiện Chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp từ ngày 01/01/2018. Trong quá trình thực hiện, đề nghị các đơn vị căn cứ Bảng chuyển số dư tài khoản từ Hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC sang Hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC để chuyển đổi số dư tài khoản theo Phụ lục đính kèm (các đơn vị lấy Chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp và văn bản từ địa chỉ: http://intranet.molisa.gov.vn/). Trong quá trình thực hiện trường hợp có khó khăn vướng mắc, đề nghị các đơn vị phản ánh về Bộ (Vụ Kế hoạch - Tài chính) để kịp thời hướng dẫn giải quyết./. Nơi nhận: - Như trên; - Lãnh đạo Bộ (để báo cáo); - Trung tâm Thông tin; - Lưu VT, Vụ KHTC. TL. BỘ TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ KẾ HOẠCH - TÀI CHÍNH Phạm Quang Phụng PHỤ LỤC BẢNG CHUYỂN SỐ DƯ TÀI KHOẢN (Ban hành kèm theo Công văn số 5113/LĐTBXH-KHTC ngày 06 tháng 12 năm 2017) STT TÀI KHOẢN BAN HÀNH THEO QUYẾT ĐỊNH SỐ 19/2006/QĐ-BTC TÀI KHOẢN BAN HÀNH THEO THÔNG TƯ 107/2017/TT-BTC TK cấp 1 TK cấp 2,3 Tên tài khoản TK cấp 1 TK cấp 2, 3 Tên tài khoản 1 111 Tiền mặt 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1112 Ngoại tệ 2 112 Tiền gửi ngân hàng, kho bạc 112 Tiền gửi ngân hàng, kho bạc 1121 Tiền Việt Nam 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ 1122 Ngoại tệ 3 113 Tiền đang chuyển 113 Tiền đang chuyển 4 121 Đầu tư tài chính ngắn hạn 121 Đầu tư tài chính (bao gồm cả ngắn hạn và dài hạn) 5 152 Nguyên liệu, vật liệu 152 Nguyên liệu, vật liệu 6 153 Công cụ, dụng cụ 153 Công cụ, dụng cụ 7 155 Sản phẩm, hàng hóa 155 Sản phẩm 156 Hàng hóa 8 211 Tài sản cố định hữu hình 211 Tài sản cố định hữu hình 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 21111 Nh à cửa 21112 Vật kiến trúc 2112 Máy móc thiết bị 2113 Máy móc thiết bị 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn (phần phương tiện vận tải) 2112 Phương tiện vận tải 21121 Phương tiện vận tải đường bộ 21122 Phương tiện vận tải đường thủy 21123 Phương tiện vận tải đường không 21124 Phương tiện vận tải đường sắt 21128 Phương tiện vận tải khác 21131 Máy móc thiết bị văn phòng 21132 Máy móc thiết bị động lực 21133 Máy móc thiết bị chuyên dùng 2113 2114 Phương tiện vận tải, truyền dẫn (phần thiết bị truyền dẫn) Thiết bị, dụng cụ quản lý 2114 2115 Thiết bị truyền dẫn Thiết bị đo lường thí nghiệm 2115 Cây lâu năm, súc vật làm việc và/hoặc cho sản phẩm 2116 Cây lâu năm, súc vật làm việc và/hoặc cho sản phẩm 2118 TSCĐ hữu hình khác 2118 TSCĐ hữu hình khác 9 213 Tài sản cố định vô hình 213 Tài sản cố định vô hình 2131 Quyền sử dụng đất 2132 Quyền tác quyền 2133 Quyền sở hữu công nghiệp 2134 Quyền đối với giống cây trồng 2135 Phần m ề m ứng dụng 2138 TSCĐ vô h ì nh khác 10 214 Hao mòn TSCĐ 214 Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ 2141 Hao mòn tài sản cố định hữu hình 2141 Khấu hao và hao mòn lũy kế tài sản cố định hữu hình 2142 Hao mòn tài sản cố định vô hình 2142 Khấu hao và hao mòn lũy kế tài sản cố định vô hình 11 221 Đầu tư tài chính dài hạn 121 Đầu tư tài chính (bao gồm đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn) 2211 Đầu tư chứng khoán dài hạn 2212 Vốn góp 2218 Đầu tư tài chính dài hạn khác 12 241 Xây dựng cơ bản dở dang 241 Xây dựng cơ bản dở dang 2411 Mua s ắ m TSCĐ 2411 Mua s ắ m TSCĐ 2412 Xây dựng cơ bản 2412 Xây dựng cơ bản 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ 2413 Nâng cấp TSCĐ 13 311 Các khoản phải thu 3111 Phải thu của khách hàng 131 Phải thu khách hàng 3113 Thuế GTGT được khấu trừ 133 Thuế GTGT được khấu trừ 31131 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ 1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ 31132 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ 1332 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ 3118 Phải thu khác 138 Phải thu khác (chi tiết TK cấp 2) 1381 Phải thu tiền lãi 1382 Phải thu cổ tức/lợi nhuận 1383 Phải thu các khoản phí và lệ phí 1388 Phải thu khác 14 312 Tạm ứng 141 Tạm ứng 15 313 Cho vay Chi tiết TK 1388- Phải thu khác 16 331 Các khoản phải trả 3311 Phải trả người cung cấp 331 Phải trả khách hàng 3312 Phải trả nợ vay 338 3382 Phải trả nợ vay 3318 Phải trả khác 3383 Doanh thu nhận trước 3388 Phải trả khác 17 332 Các khoản phải nộp theo lương 332 Các khoản phải nộp theo lương 3321 Bảo hiểm xã hội 3321 Bảo hiểm xã hội 3322 Bảo hiểm y tế 3322 Bảo hiểm y tế 3323 Kinh phí công đoà n 3323 Kinh phí công đoàn 3324 Bảo hiểm thất nghiệp 3324 Bảo hiểm thất nghiệp 18 333 Các khoản phải nộp nhà nước 333 Các khoản phải nộp nhà nước 3331 Thuế GTGT phải nộp 3331 Thuế GTGT phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu ra 33311 Thuế GTGT đầu ra 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 3332 Phí, lệ phí 3332 Phí, lệ phí 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3337 Thuế khác 3337 Thuế khác 3338 Các khoản phải nộp nhà nước khác 3338 Các khoản phải nộp nhà nước khác 19 334 Phải trả công chức, viên chức 334 Phải trả người lao động 3341 Phải trả công chức, viên chức 3341 Phải trả công chức, viên chức 3348 Phải trả người lao động khác 3348 Phải trả người lao động khác 20 335 Phải trả các đối tượng khác 338 Phải trả khác 3381 Các khoản thu hộ, chi hộ 3382 Phải trả nợ vay 3383 Doanh thu nhận trước 3388 Phải trả khác 21 336 Tạm ứng kinh phí Hạch toán như đã có dự toán (khi rút dự toán ra sử dụng ghi: Nợ các TK 141, 152, 153, 211, 213, 611..../Có các TK 366, 511... nhưng không hạch toán TK 008 cho đến khi được giao dự toán chính thức thì ghi Nợ TK 008- Số dự toán được giao và ghi Có TK 008- Số dự toán đã chi) 22 337 Kinh phí đã quyết toán chuyển năm sau 3371 Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho 36612 36622, 36632 Nếu không tách được nguồn hình thành nguyên liệu, vật liệu thì phản ánh vào TK 36612 3372 Giá trị khối lượng sửa chữa lớn hoàn thành 2413 Nâng cấp TSCĐ 3373 Giá trị khối lượng XDCB lớn hoàn thành 2412 XDCB 23 341 Kinh phí cấp cho cấp dưới Không còn hoạt động này, nếu có chỉ là thanh toán (căn cứ nội dung thực tế sử dụng TK 136, 336 hoặc TK 138, 338) 24 342 Thanh toán nội bộ 136 Phải thu nội bộ (Số dư bên nợ TK 342) 336 Phải trả nội bộ (Số dư bên có TK 342) 25 411 Nguồn vốn kinh doanh 411 Nguồn vốn kinh doanh 26 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản Không có phát sinh 27 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 28 421 Chênh lệch thu, chi chưa xử lý 421 Thặng dư (thâm hụt) lũy kế 4212 Chênh lệch thu, chi SXKD 4211 Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động do NSNN cấp 4213 Chênh lệch thu, chi theo đơn đặt hàng của nhà nước 4212 Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động viện trợ, vay nợ nước ngoài 4214 Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động thu phí khấu trừ, để lại 4215 Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động tài chính 4216 Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động SXKD, dịch vụ 4218 Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động khác 29 431 Các quỹ 431 Các quỹ 4311 Quỹ khen thưởng 43111 NSNN cấp 4311 Quỹ khen thưởng 43118 Khác 4312 Quỹ phúc lợi 4312 Quỹ phúc lợi 43121 Quỹ phúc lợi 43122 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ 4313 Quỹ ổn định thu nhập 4313 Quỹ bổ sung thu nhập (ĐVSN) 4315 Quỹ dự phòng ổn định thu nhập (Các cơ quan nhà nước được trích lập quỹ dự phòng ổn định thu nhập (trước nếu đã hạch toán vào TK 4313 thì chuyển số dư bên Có của TK 4313 sang số dư bên Có của TK 4315) 4314 Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp 4314 Qụỹ phát triển hoạt động sự nghiệp 43141 Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp 43142 Quỹ PTHĐSN hình thành TSCĐ 30 441 Kinh phí đầu tư XDCB 36613 Kinh phí đầu tư XDCB 31 461 Nguồn kinh phí hoạt động Riêng các TK 461, 462, 465 liên quan đến nguồn NSNN cấp kết thúc 31/12 đơn vị chuyển sang năm trước để theo dõi cho đến hết thời gian chỉnh lý quyết toán, sau thời gian chỉnh lý nếu nguồn lớn hơn chi được xác nhận là số tiết kiệm đơn vị xử lý theo quy định của quy chế quản lý tài chính hiện hành (bổ sung vào các quỹ) 32 462 Nguồn kinh phí dự án 33 465 Nguồn kinh phí đơn đặt hàng nhà nước 34 466 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Riêng đối với các TSCĐ hình thành bằng nguồn NSNN hoặc có nguồn gốc NSNN dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ chưa được hạch toán giảm nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ, trước khi chuyển sổ sang hệ thống tài khoản kế toán mới các đơn vị thực hiện bút toán, ghi: Nợ TK 466- Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ/Có TK 214- Hao mòn TSCĐ, bằng số khấu hao đã trích của TSCĐ. 36611, 36621, 36631 Giá trị còn lại của TSCĐ (Trường hợp khi chuyển số dư từ TK cũ sang TK mới không tách được nguồn 466 theo nguồn NSNN; viện trợ, vay nợ nước ngoài; nguồn phí được khấu trừ, để lại thi chuyển toàn bộ số dư TK 466 sang TK 36611) 35 511 Các khoản thu 5111 Thu phí, lệ phí 514 Thu phí được khấu trừ, để lại 5112 Thu theo đơn đặt hàng nhà nước 511 Thu hoạt động do NSNN cấp 5118 Thu khác 711 Thu nhập khác 36 521 Thu chưa qua ngân sách 5211 Phí, lệ phí 3373 Tạm thu phí, lệ phí 5212 Tiền, hàng viện trợ 3372 Viện trợ, vay nợ nước ngoài 37 531 Thu hoạt động SXKD 531 r Thu hoạt động SXKD, dịch vụ 38 631 Chi hoạt động SXKD 154 Chi phí SXKD, dịch vụ dở dang 642 Chi quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ 39 635 Chi theo đơn đặt hàng của nhà nước Các TK 635, 661, 662 xử lý như TK 465, 461, 462 cho đến hết thời gian chỉnh lý 40 661 Chi hoạt động 41 662 Chi dự án 42 643 Chi phí trả trước 242 Chi phí trả trước CÁC TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 1 001 Tài sản thuê ngoài 001 Tài sản thuê ngoài 2 002 Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia công 002 Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia công 3 004 Chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên Đã thể hiện ở TK 421 (nếu còn sẽ được trích lập vào các quỹ theo quy định của quy chế tài chính) 4 005 Dụng cụ lâu bền đang sử dụng Ghi âm bên Nợ TK 005, Bên có TK 005 là số công cụ, dụng cụ đã báo hỏng, báo mất đơn vị tự mở số theo dõi riêng 5 007 Ngo ạ i t ệ các lo ạ i 007 Ngoại tệ các loại 6 008 Dự toán chi hoạt động 008 Dự toán chi hoạt động 0081 Năm trước 0081 Dự toán chi thường xuyên 00811 Dự toán chi thường xuyên 0082 Dự toán chi không thường xuyên 008 1 2 Dự toán chi không thường xuyên 7 009 Dự toán chi chương trình, dự án 0091 Dự toán chi chương trình, dự án 008 Dự toán chi hoạt động (Phần vốn đối ứng ) 0092 Dự toán chi đầu tư XDCB 009 Dự toán đầu tư XDCB