4864/CTHN-TTHT

Công văn 4864/CTHN-TTHT năm 2021 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 4864/CTHN-TTHT V/v chính sách thuế GTGT Hà Nội , ngày 08 tháng 02 năm 2021 Kính gửi: Công ty cổ phần To Win Việt Nam (Đ/c: Phòng 7, Tầng 7, tòa nhà Việt Á , số 9 Duy Tân, P . Dịch Vọng Hậu, Q. C ầu Giấy, TP. Hà Nội - MST: 0108431298) Trả lời công văn số 01/CV/2021/PTW nhận ngày 27/01/2021 của Công ty cổ phần To Win Việt Nam (Sau đây gọi tắt là “Công ty”) về chính sách thuế GTGT, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT: + Tại Điều 9 quy định về thuế suất 0%: “1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng h óa , dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, l ắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thu ế quan; vận tả i quốc tế hàng h óa , dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT kh i xuất khẩu, trừ các tr ường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này. Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng h óa , dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở n ước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu ph i thuế quan; hàng h óa , dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật. … b) D ị ch v ụ xuất khẩu bao gồm d ị ch v ụ cun g ứng tr ự c tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài V iệ t Nam; cun g ứng tr ự c tiếp cho t ổ chức, cá nhân ở tron g khu phi thuế quan và tiêu d ùng t ron g khu ph i thuế quan. … Trường h ợ p cung cấp dịch vụ mà hoạt động cung cấp vừa diễn ra tại Việt Nam, vừa diễn ra ở ngoài Việt Nam nhưng hợp đồng dịch vụ được k ý kết giữa hai người nộp thuế tại Việt Nam hoặc có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì thuế suất 0% chỉ áp dụng đ ố i với phần giá trị dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam, trừ trường hợp cung cấp dịch vụ bảo hi ể m cho hàng h ó a nhập kh ẩ u được áp dụng thuế suất 0% trên toàn bộ giá trị hợp đồng. Trường hợp, hợp đồng không xác định riêng ph ầ n giá trị dịch vụ thực hiện tại Việt Nam thì giá tính thuế được xác định theo tỷ lệ (%) ch i phí phát sinh tại Việt Nam trên tổng ch i phí. Cơ sở kinh doanh cung cấ p d ị ch v ụ là người n ộ p thuế t ạ i Vi ệ t Nam phải có tài li ệ u chứng minh d ị ch v ụ th ự c hi ệ n ở n g oà i V iệ t Nam. … 2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%: … b) Đ ố i với dịch vụ xuất khẩu: - Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với t ổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu ph i thuế quan; - Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật; + Tại Điều 11 quy định thuế suất 10%: “Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng h óa , dịch vụ không được quy định tạ i Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này. …” - Căn cứ Khoản 2 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0%: “2. Sửa đổi, bổ sung khoản 3 Điều 9 như sau: “3. Các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% gồm: … - Các dịch vụ sau cung ứng tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài không được áp dụng thuế suất 0% gồm: … + Dịch vụ cung cấp gắn với việc bán, phân phối, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tại Việt Nam.” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty cổ phần To Win Việt Nam cung cấp dịch vụ tư vấn chăm sóc khách hàng trên website cho Công ty C ổ phần Bất động sản IIAS U (có trụ sở tại Nhật Bản) và dịch vụ này được tiêu dùng ngoài Việt Nam thì được xác định là dịch vụ xuất khẩu áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0% nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại tiết b Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và không thuộc trường hợp quy định tại Khoản 2 Điều 1 Thông tư số 13 0/2016/TT-BTC nêu trên. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công t y Cổ phần To Win Việt Nam có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt . gov.vn ho ặ c liên hệ với Phòng Thanh tr a - Kiểm Tra số 2 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty cổ phần To Win Việt Nam được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng NVDTPC; - Phòng TTKT2; - Web site Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường