81383/CT-TTHT

Công văn 81383/CT-TTHT năm 2017 về kê khai cho kho hàng tại các tỉnh do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 81383/CT-TTHT V/v kê khai cho các kho hàng tại các tỉnh Hà Nội , ngày 20 tháng 12 năm 2017 Kính gửi: Công ty cổ phần Traphaco. (Đ/c: 75 phố Yên Ninh, P . Quan Thánh, Q. Ba Đình, TP. Hà Nội) MST : 0100108656 Trả lời công văn số 1085/TRA ngày 25/11/2017 của Công ty cổ phần Traphaco hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ tiết c Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ trả lời về kê khai thuế GTGT: “ a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. b ) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi người nộp thuế c ó trụ sở ch í nh thì người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng chung cho cả đơn vị trực thuộc. ...c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở ch í nh thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ, khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thu ộc nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì t hực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế. ” - Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 2 năm 2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại tiết a Khoản 1 Điều 2 sửa đổi điểm đ Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau: đ ) Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, l ắ p đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại t ỉ nh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên, và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở ch í nh (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuy ể n nhượng bất động sản ngoại tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuy ể n nhượng bất động sản ngoại tỉnh. Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, giao Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế đ ố i với hoạt động xây dựng, l ắp đặt, b án hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuy ể n nhượng bất động sản ngoại tỉnh Ví dụ 16: Công ty A trụ sở tại Hải Phòng k ý hợp đồng cung cấp xi măng cho Công ty B có trụ sở tại Hà Nội. Theo hợp đồng, hàng hóa sẽ được Công ty A giao tại công trình mà công ty B đang xây dựng tại Hà Nội. Hoạt động bán hàng này không được gọi là b á n hàng vãng lai ngoại tỉnh. Công ty A thực hiện kê khai thu ế GTGT tại Hải Phòng, không phải thực hiện kê khai thuế GTGT tại Hà Nội đối với doanh thu từ hợp đồng bán hàng cho Công ty B. Ví dụ 17: Công ty B c ó trụ sở tại thành phố Hồ Ch í Minh c ó các kho hàng tại Hải Phòng, Nghệ An không có chức năng kinh doanh. Khi Công ty B xuất bán hàng hóa tại kho ở Hải Phòng cho Công ty C tại Hưng Yên thì Công ty B không phải kê khai thuế GTGT tại địa phương nơi có các kho hàng (Hải Phòng, Nghệ An)... ” + Tại tiết a khoản 7 Điều 3 sửa đổi bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/20 1 4/TT-BTC: “ b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ d ù ng để kh u yến mạ i , quảng cáo, hàng m ẫ u; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đ ổ i, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ đ ể tiếp tục quá trình sản xuất).” - Căn cứ khoản 2.6 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính Phủ quy định về hó a đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, hư ớ ng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa trong trường hợp điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc: “2.6. Tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hóa ch o các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các ch i nhánh, cửa hàng ở khác địa p hương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các ch i nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hóa cho c ơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng, c ă n cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau: a) Sử dụng hóa đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau; b) Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ; Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại l ý theo quy định đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ. Cơ sở hạch toán phụ thuộc, ch i nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng khi bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở có hàng hóa điều chuyển hoặc cơ sở có hàng hóa gửi bán (gọi chung là cơ sở giao hàng) để cơ sở giao hàng lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, ch i nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại l ý b á n hàng. ” - C ă n cứ Điều 12 Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/06/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế, hướng dẫn thay đổi thông tin đăng ký thuế: “Việc thay đổi thông tin đăng ký thuế thực hiện theo quy định tại Điều 27 Luật quản lý thuế, cụ thể: 1. Doanh nghiệp đăng ký thay đ ổ i thông tin đăng ký thuế tại cơ quan đăng ký kinh doanh theo hướng dẫn tại Nghị định của Chính phủ về đăng ký doanh nghiệp và các văn bản hiện hành... ” - Căn cứ Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 của Chính phủ về đăng ký doanh nghiệp. - Căn cứ Thông tư số 20/2015/TT-BKHĐT ngày 01/12/2015 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư hướng dẫn về đăng ký doanh nghiệp. Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty/Chi nhánh Công ty mở các kho hàng tại địa bàn khác với địa bàn Công ty/chi nhánh: - Trường hợp kho hàng chỉ làm nhiệm vụ chứa hàng, địa điểm trung chuyển để vận chuyển hàng hóa từ Công ty/Chi nhánh đến cho khách hàng không bán hàng, không phát sinh doanh thu thì Công ty/Chi nhánh thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính/chi nhánh. - Công ty/Chi nhánh là người bán hàng phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa. Việc lập hóa đơn điều chuyển đối với các cơ sở phụ thuộc thực hiện theo hướng dẫn khoản 2.6 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC. - Đối với trường hợp doanh nghiệp đăng ký kho hàng không phải là địa điểm kinh doanh, đề nghị Độc giả liên hệ với Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hà Nội để được hướng dẫn giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần Traphaco được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế (Để b/c); - Phòng KT3; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT (2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn