10419/CT-TTHT

Công văn 10419/CT-TTHT năm 2019 về khai thuế đối với văn phòng đại diện do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 10419 /CT-TTHT V/v khai thuế đối với văn phòng đại diện Hà Nội, ngày 20 tháng 3 năm 201 9 Kính gửi: Công ty CP Vận tải và Thuê Tàu Biển Việt Nam (Vitranschart) (Địa chỉ: 428 Nguyễn Tất Thành, Phường 18 , Quận 4, TP. Hồ Ch i M i nh - MST: 0300448709) Trả lời công văn số 57/TCKT đề ngày 30/01/2019 (nhận ngày 14/02/2019) của Công t y CP Vận tải và Thuê Tàu Biển Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) vướng mắc về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 của Chính phủ quy định về đăng ký doanh nghiệp. + Tại Điều 8 quy định về mã số doanh nghiệp, mã số đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, mã số địa điểm kinh doanh như sau: “5. Mã số đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp được cấp cho ch i nhánh, văn phòng đạ i diện của doanh nghiệp. 8. Đối với các chi nhánh, văn phòng đại diện đã thành lập trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành nhưng chưa được cấp mã số đơn vị trực thuộc, doanh nghiệp liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế để được cấp mã số thuế 13 số, sau đó thực hiện thủ tục thay đổi nội dung đ ă ng k ý hoạt động tại Ph òng Đăng ký kinh doanh theo quy định... ” - Căn cứ Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 của Chính phủ quy định về lệ phí môn bài. + Tại Điều 2 quy định về người nộp lệ phí môn bài như sau: “ Người nộp lệ phí m ô n bài là tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ trư ờ ng hợp quy định tại Điều 3 Nghị định này, bao gồm: 1. Doanh nghiệp được thành l ập theo quy định của ph á p luật... 6. Ch i nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm k i nh doanh của các tổ chức quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 Điều này (nếu có).... ” - Căn cứ Khoản 1, Điều 5 Thông tư số 302/2016/TT - BTC ngày 15/11/2016 của Bộ Tài chính quy định khai, nộp lệ phí môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau: “ 1. Khai, nộp lệ phí môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. a) Khai lệ phí môn bài... a.2) Trường hợp người nộp lệ phí có đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, vấn phòng đại d i ện, địa điểm kinh doanh) kinh doanh ở khác địa phương c ấ p tỉnh nơi người nộp lệ phí c ó trụ sở ch í nh thì đơn vị phụ thuộc thực hiện nộp Hồ sơ khai l ệ phí môn bài của đơ n vị phụ thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc,... b) Nộp l ệ ph í môn bài Thời hạn nộp lệ ph í môn bài chậm nh ấ t là ngày 30 tháng 1 hàng năm. T rư ờng hợp tổ chức mới ra hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc mới thành lập cơ sở sản xuất kinh doanh thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nh ấ t là ng ày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/ 1 0/2 0 16 của Chính phủ quy định về lệ phí môn bài. ” - Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướn g dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, b ổ sun g một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ + Tại khoản 1, Điều 11 quy định về trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế GTGT như sau: “1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế a) Ng ư ời nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế giá t rị gia tăng cho cơ quan thu ế quản lý trực tiếp.... c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị t r ực thuộc kinh doanh ở địa phương c ấ p tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở ch í nh thì đơn vị trực thuộc nộp h ồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý t r ực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập t r ung tại tr ụ sở ch í nh của người nộp thuế.... ” + Tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 16 quy định về khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân: “… 1. Khai thuế, nộp thuế đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thu ế thu nhập cá nhân a) Nguyên tắc khai thuế a. 1 ) Tổ chức, cá nhân tr ả thu nhập c ó phát sinh kh ấ u t rừ thuế thu nhập cá nhân khai thu ế theo tháng hoặc quý. Trườ n g hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân t r ả thu nhập không phát sinh khấu t r ừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai thuế.... ” - Căn cứ Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế: + Tại Điều 16 Sửa đổi Điều 12, Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau: “Điều 12. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp 1 . Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thu ế a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. b) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc hạch toán độc l ập thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thu ế thu nhập doanh ngh iệ p phát s i nh t ại đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thu ộ c. c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc nh ư ng hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc đó không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở ch í nh cả ph ầ n phát s i nh tại đơn vị trực thuộc.... ” Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty thành lập Văn phòng đại diện th ì Công ty thực hiện đăng ký mã s ố thu ế 13 số cho Văn phòng đ ại di ệ n theo quy định tại Điều 8 Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 của Chính phủ. Văn phòng đại diện thực hiện việc kê khai, nộp thuế như sau: + Lệ phí môn bài: Văn phòng đại diện thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 2 Thông tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 của Bộ Tài chính. + Thuế giá trị gia tăng: Trường hợp Văn phòng đại diện không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì Công ty thực hiện kê khai tập trung tại trụ sở chính theo hướng dẫn tại Khoản 1, Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. + Thuế TNCN của người lao động làm việc tại Văn phòng đại diện: Trường hợp Văn phòng đại diện không ký hợp đ ồ ng lao động, không trả lương cho người lao động, Công ty ký hợp đồng lao động và chi trả toàn bộ tiền lương, tiền công của nhân viên làm việc tại Văn phòng đại diện thì Văn phòng đại diện không phải kê khai nộp thuế TNCN, Công ty có trách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp thuế TNCN theo quy định tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 16 Thông tư s ố 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. + Thuế TNDN: Trường hợp Văn phòng đại diện là đơn vị trực th uộc nhưng hạch toán phụ thuộc thì Văn phòng đại diện không phải nộp hồ sơ k hai thuế thu nhập doanh nghiệp. Công ty có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phân phát sinh tại đơn vị trực thuộc. Trường hợp Văn phòng đại diện không phải kê khai, nộp thuế thì Công ty không c ầ n đăng ký chữ ký số cho Văn phòng đại diện. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo Công ty được biết và thực hiệ n./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn