84523/CT-HTr

Công văn 84523/CT-HTr năm 2015 về chính sách thuế do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 84523 /CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội, ngày 30 tháng 12 năm 2015 Kính gửi: Công ty CP Than Sông Hồng Địa chỉ: S ố 20 Hoàng Diệu, P.Điện Biên, Q.Ba Đình, Hà Nội MST: 0102327935 Trả lời công văn số 717/CV-TSH ngày 02/12/2015 của Công ty CP Than Sông Hồng hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản ch i được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 2. Các khoản ch i không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: …. 2.19. Trích, l ập và sử dụng các khoản dự phòng không theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính về trích lập dự phòng: dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng t ổ n thất các khoản đ ầu tư tài chính, dự phòng nợ phải thu khó đ ò i, dự phòng bảo hành sản phẩm , hàng hóa , công trình xây l ắ p và dự phòng rủi ro nghề nghiệp của doanh nghiệp thẩm định giá, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập.” Căn cứ Điều 6 Thông tư số 228/2009/TT-BTC ngày 16/06/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó đòi và bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây l ắp tại doanh nghiệp quy định dự phòng nợ phải thu khó đòi: + Tại Khoản 1 quy định điều kiện lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: “1. Điều kiện: là các khoản nợ phải thu khó đòi đảm bảo các điều kiện sau: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đ ố i chiếu xác nhận của khách nợ về s ố tiền c ò n nợ; bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, b ả n thanh lý hợp đồng, cam kết nợ , đối chiếu công nợ và các chứng từ khác. Các khoản không đủ căn cứ xác định là nợ phải thu theo quy định này phả i xử l ý như một khoản tổn thất. - Có đủ căn cứ xác định là khoản nợ phải thu khó đòi: + Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các c am kết nợ khác. + Nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ...) đã l âm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải th ể ; người nợ mất tích, bỏ trốn, đa ng bị c á c cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, đang thi hành án hoặc đã chết.” + Tại Khoản 2 quy định về phương pháp lập dự phòng: Doanh nghiệp phải dự ki ến mức tổn thất có thể xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ và tiến hành l ập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo các chứng cứ chứng minh các khoản nợ khó đòi nói trên. Trong đó: - Đ ố i với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau: + 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ tr ê n 6 tháng đến dưới 1 năm. + 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm. + 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dướ i 3 năm. + 100% giá trị đố i với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên. - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn th a nh toán nhưng tổ chức kinh t ế đã l âm vào tình t rạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải th ể ; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy tố , giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án hoặc đã chết... thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu h ồ i được để trích l ập dự phòng. - Sau kh i lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ khoản dự phòng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm căn cứ hạch toán vào chi phí quản lý của doanh nghiệp.” Căn cứ quy định trên, Cục thuế TPHN trả lời nguyên tắc như sau: Trường hợp Công ty trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi nếu đáp ứng được điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều 6 và phươ n g pháp lập quy định tại Khoản 2 Điều 6 Th ô ng tư s ố 228/2009/TT-BTC ng à y 16/06/2009 của Bộ Tài chính thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Cục thuế Thành phố Hà Nội tr ả lời để Công ty CP Than Sông Hồng biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra số 5 ; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr (2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn