1985/CT-TTHT

Công văn 1985/CT-TTHT năm 2016 về hóa đơn chứng từ khi phân bổ chi phí quản lý do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1985 /CT-TTHT V/v: Hóa đơn, chứng từ Thành phố Hồ Ch í Minh, ngày 09 tháng 0 3 năm 20 1 6 Kính gửi: Công ty TNHH xi măng Holcim Việt Nam Địa chỉ: 81-85 Hàm Nghi, Phường Nguyễn Thái Bình, Quận 1, TP. HCM Mã số thuế: 0300608568 Trả l ời văn bản số 5602/CV-HVL ngày 18/02/2015 của Công ty về hóa đơn chứng từ, Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 3 1 /03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn hàng hóa, cung ứng dịch vụ; Căn cứ Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định nguyên t ắ c khấu trừ thuế GTGT đầu vào: “Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa , dịch vụ dùng cho sản xuất , kinh doanh hàng hóa , dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đ ầ u vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất. …” Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chín h hướng dẫn về thuế GTGT, quản lý thuế và hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng d ịch vụ: + Tại Khoản 10 Điều 1 sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: “1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đ ơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài. Chứng từ thanh toán không dùng ti ề n mặt g ồ m ch ứ ng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không d ùng ti ề n mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Đi ề u này. …” + Tại K ho ả n 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC hướng dẫn về hóa đơn hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định nguyên tắc lập hóa đ ơ n: “b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao g ồ m cả các trường hợp hàng hóa , dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa , dịch vụ d ùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất )” Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thu ế 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hóa đ ơ n, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. …” Trường hợp theo trình bày Công ty mua lại toàn bộ phần vốn trong Công ty TNHH Lafarge Việt Nam có trụ sở chính tại Khu công nghiệp Ông Kéo, xã Phước Khánh, huyện Nhơn Trạch, tỉnh Đồng Nai (sau đây gọi tắt là LV) để trở thành chủ sở hữu duy nhất của LV. Cả hai Công ty đều hoạt động trong lĩnh vực sản xuất xi măng. Nhằm mục đích nâng cao hiệu quả quản lý, giảm thiểu các chi phí quản lý, Công ty và LV có văn bản thỏa thuận sử dụng chung nguồn lực vận hành các phòng ban chức năng như bộ phận tài chính, nhân sự, bán hàng và tiếp thị, mua hàng, an toàn lao động...các bộ phận này hoạt động tại Công ty, Công ty chịu trách nhiệm thanh toán các khoản chi phí liên quan đến các hoạt động của các bộ phận chức năng nêu trên và hàng tháng phân bổ lại chi phí quản lý thực tế phát sinh cho LV thì khi phân b ổ phí quản lý Công ty lập hóa đơn tính thuế GTGT cho LV, căn cứ hóa đơn GTGT này LV kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào (nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đ ầ u vào) và tính vào chi phí được trừ (nếu đáp ứng điều kiện chi phí được trừ) khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng PC; - Phòng KT2; - Lưu: HC, TTHT. KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Tr ầ n Thị Lệ Nga