37672/CT-HTr

Công văn 37672/CT-HTr năm 2016 về hóa đơn đối với cá nhân kinh doanh do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 37672 /CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế. Hà Nội, ngày 07 tháng 6 năm 2016 Kính gửi: Chi cục Thuế Huyện Sóc Sơn Trả lời công văn số 593/CCT-TTHTr ngày 18/3/2016, công văn giải trình bổ sung số 1589/CCT-TTHTr&AC ngày 31/5/2016 của Chi cục Thuế Huyện Sóc Sơn hỏi về h óa đơn đối với cá nhân kinh doanh, Cục Thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ khoản 2 Điều 12 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ hướng dẫn: “Cơ quan thu ế bán hóa đơn cho tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh theo tháng. S ố lượng hóa đơn bán cho tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh lần đầu không quá một quyển năm mươi (50) s ố cho mỗi loại hóa đơn. Trường hợp chưa hết tháng đã sử dụng h ế t hóa đơn mua lần đầu , cơ quan thuế căn cứ vào thời gian, số l ượng hóa đơn đã sử dụng đ ể quyết định s ố lượng hóa đơn bán lần tiếp theo. Đ ố i với các l ần mua hóa đơn sau, sau kh i kiểm tra tình hình sử dụng h óa đơn, tình hình kê khai nộp thuế và đề nghị mua hóa đơn trong đơn đề nghị mua hóa đơn, cơ quan thu ế giải quyết bán hóa đơn cho t ổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh trong ngày. S ố lượng hóa đơn b á n cho t ổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh không quá s ố lượng hóa đơn đã sử dụng của tháng mua trước đó. Trường hợp hộ, cá nhân k i nh doanh không có nhu cầu sử dụng hóa đơn quyển nhưng có nhu c ầ u sử dụng hóa đơn l ẻ thì cơ quan thuế bán cho hộ, cá nhân k i nh doanh hóa đơn lẻ (01 số) theo từng l ầ n phát sinh và không thu tiền...” - Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh: + Tại tiết a Khoản 1 Điều 2 hướng dẫn nguyên tắc áp dụng phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán: “a) Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (sau đây gọi là cá nhân nộp thuế khoán) là cá nhân kinh doanh có phát sinh doanh thu từ kinh doanh hàng h ó a, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh trừ cá nhân k i nh doanh hướng d ẫ n tại Điều 3, Điều 4 và Điều 5 Thông tư này.” + Tại Khoản 1 Điều 3 hướng dẫn nguyên tắc áp dụng phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh: “ 1 . Nguyên tắc áp dụng a) Cá nhân k i nh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh gồm: cá nhân cư trú có phát sinh doanh thu kinh doanh ngoài l ãnh thổ Việt Nam; cá nhân k i nh doanh không thường xuyên và không có địa đi ể m kinh doanh cố định; cá nhân hợp tác kinh doanh với t ổ chức theo h ì nh thức xác định được doanh thu kinh doanh của cá nhân. K i nh doanh không thư ờ ng xuyên được xác định tùy theo đặc điể m hoạt động sản xuất, kinh doanh của từng l ĩnh vực, ngành nghề và do cá nhân tự xác định để l ựa chọn hình thức khai thuế theo phương pháp khoán hướng dẫn tại Điều 2 Thông tư này hoặc khai thuế theo từng lần phát sinh hướng d ẫ n tại Đi ề u này. Địa điểm kinh doanh c ố định l à n ơi c á nhân tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh như: địa đ iể m giao dịch, cửa hàng, cửa hiệu, nhà xưởng, nhà kho, b ế n, bãi, ...” + Tại Điều 6 hướng dẫn khai thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán: “ 1 . Nguyên tắc khai thuế ...b) C á nhân nộp thuế khoán sử dụng hóa đơn của cơ quan thu ế thì ngoài việc khai doanh thu khoán, cá nhân tự khai và nộp thuế đ ố i với doanh thu trên hóa đơn theo qu ý ... 2. Hồ sơ khai thuế - Cá nhân nộp thuế khoán khai thuế đối với doanh thu khoán theo Tờ khai mẫu s ố 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư này. - Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì cá nhân khai doanh thu theo hóa đơn vào Báo cáo sử dụng hóa đơn theo mẫu số 01/BC-SDHĐ-CNKD ban hành kèm theo Thông tư này và không phải lập, nộp Báo cáo sử dụng hóa đơn ban hành kèm theo Thông tư s ố 39/20 1 4/TT-BTC ngày 31/3/20 1 4 của Bộ Tài chính...” + Tại Điều 7 hướng dẫn khai thuế, nộp thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh: “ 1 . Nguyên tắc khai thuế a) Cá nhân nộp thuế từng lần phát sinh khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân theo từng l ầ n phát sinh n ế u c ó t ổ ng doanh thu k i nh doanh trong năm dương lịch trên 100 triệu đ ồ ng... 2. Hồ sơ khai thu ế Hồ sơ khai thuế đ ối với cá nhân nộp thuế theo từng l ần phát sinh gồm: - Tờ khai theo mẫu số 01 /CNKD ban hành kèm theo Thông tư này. - Bản chụp hợp đ ồ ng kinh tế cung cấp hàng h óa , dịch vụ (nếu có); - Bản chụp biên bản nghiệm thu, thanh l ý hợp đồng ( nếu có ); - Bản chụp tài l iệu chứng minh nguồn gốc xuất xứ của hàng hóa (nếu có) như: Bảng kê thu mua hàng nông sản nếu l à hàng h óa nông sản trong nước;...” Căn cứ hướng dẫn trên: - Trường hợp cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định thuộc đối tượng nộp thuế theo từng lần phát sinh nếu có tổng doanh thu từ kinh doanh trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng. Cá nhân kinh doanh có nhu cầu sử dụng hóa đơn thì Chi cục Thuế bán cho cá nhân hóa đơn lẻ (01 số) theo từng lần phát sinh theo quy định. - Trường hợp cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khoán nhưng không kê khai doanh thu khoán, mức thuế khoán thì Chi cục Thuế thực hiện ấn định doanh thu khoán theo quy định. Chi cục Thuế thực hiện bán hóa đơn quyển cho cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán theo hướng dẫn tại Điều 12 Thông tư số 39/2014/TT-BTC nêu trên. Đề nghị Chi cục Thuế huyện Sóc S ơ n căn cứ thực tế kinh doanh của cá nhân kinh doanh, cơ sở dữ liệu hộ kinh doanh và công văn số 1942/CT-THNVDT ngày 13/01/2016 của Cục thu ế Hà Nội để thực hiện. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Chi cục Thuế Huyện Sóc Sơn được biết và thực hiện. /. Nơi nhậ n: - Như trên; - Phòng TKNVDT; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr (2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn