387/CTHN-TTHT

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 387 /CTHN-TTHT V/v xác định đối tượng phải nộp tờ khai mẫu 05/GTGT theo TT80/2021/TT-BTC Hà Nội, ngày 04 tháng 01 năm 2023 Kính gửi: Công ty C ổ phần Tư vấn Licogi (Địa chỉ: Tầng 1 đơn nguyên B, tòa nhà Licogi 13 số 164 Khuất Duy Tiến, phường Nhân Chính, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội . MST: 0 104467649) Ngày 04/11/2022, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Công văn số 144/CTTV-TCKT của Công ty C ổ phần Tư vấn Licogi (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về xác định đối tượng phải nộp tờ khai mẫu 05/GTGT theo TT80/202 1 /TT-BTC, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Luật xây dựng số 50/2014/QH13 ngày 18/06/2013 của Quốc hội quy định: - Căn cứ Điều 45 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định: “Điều 45. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế 1. Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực t iếp. … 4. Chính phủ quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với các trường hợp sau đây: a) Người nộp thuế có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh; b) Người nộp thuế thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nhiều địa bàn; người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với các loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh; …” - Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế. + Tại khoản 2 Điều 11 quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: “Điều 11. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế … 2. Địa điểm nộp h ồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế c ó trụ sở ch í nh theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điều này) tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính . Đồng thời, người nộp thuế phải nộp Bảng phân b ổ số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính, trừ một số trường hợp sau đây không phải nộp Bảng phân bổ s ố thuế phải nộp: … c) Thuế giá trị gia tăng của hoạt động kinh doanh xây dựng (bao gồm cả xây dựng đường giao thông, đường dây tải điện, đường ống dẫn nước, đường ống dẫn dầu, đường ố ng dẫn kh í ) tại địa bàn cấp tỉnh khác nơi c ó trụ sở ch í nh nhưng không thành l ập đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại địa bàn cấp tỉnh đ ó mà giá trị công trình xây dựng bao gồm cả thuế giá trị gia tăng dưới 1 tỷ đồng. …” - Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều, của Luật quản lý thuế. + Tại Điều 13 hướng dẫn khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá tr ị gia tăng: "Điều 13. Khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng 1 .Các trường hợp được phân b ổ : … c) Ho ạ t đ ộng xây d ựng theo quy định của pháp l u ậ t về h ệ th ố ng n g ành kinh tế quốc dân và quy đ ị nh của pháp l u ậ t chuyên ngành; … 3. Khai thuế, nộp thuế: … c) Đối với hoạt động xây dựng: c. 1 ) Người nộp thuế là nhà thầu xây dựng, k ý hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư đ ể thi c ô ng công trình xây dựng tại tỉnh khác với nơi c ó trụ sở ch í nh của người nộp thuế, bao gồm c ả công trình, hạng mục công trình xây dựng li ên quan t ới nhiều tỉnh thì người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng của các công trình, hạng mục công trình đó với cơ quan thuế nơi có công trình xây dựng theo m ẫ u s ố 05/GTGT ban hành kèm theo phụ l ục II Thông tư này; nộp tiền thuế đã k ê kh a i v à o ngân sách nhà nước tại tỉnh nơi có công trình xây dựng. Trường hợp Kho bạc Nhà nước đã thực hiện khấu trừ theo quy định tại khoản 5 Điều này thì người nộp thuế không phải nộp tiền vào ngân sách nhà nước tương ứng với số tiền thuế Kho bạc Nhà nước đã khấu trừ. c .2) Người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu chưa có thuế giá trị gia t ă ng đối với hoạt động xây dựng vào hồ sơ khai thuế tạ i trụ sở ch í nh để xác định số thuế phải nộp cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh tại trụ sở ch í nh, số thuế giá trị gia tăng đã nộp tại t ỉ nh nơi c ó công trình xây dựng được b ù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp tại trụ sở ch í nh. …” - Căn cứ Phụ lục II ban hành kèm theo Quyết định số 27/2018/QĐ-TTg ngày 06/7/2018 của Thủ tướng Chính phủ về Nội dung hệ thống ngành kinh tế Việt Nam. Căn cứ cá c quy định trên, trường hợp Công ty có phát sinh hoạt động tư v ấ n khảo sát thiết k ế , lập nhiệm vụ quy hoạch (không kèm thi công công trình xây dựng) tại tỉnh khác với trụ sở chính nếu không thuộc hoạt động xây dựng theo q u y định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân thì Công ty thực hiện khai thu ế , tính thu ế và nộp thu ế GTGT tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại Khoản 1 Điều 45 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14. Trường hợp hoạt động tư vấn khảo sát thiết kế, lập nhiệm vụ quy hoạch tại tỉnh khác với nơi Công ty có trụ sở chính nếu là hoạt động xây dựng theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân và quy định của pháp luật chuyên ngành thì Công ty thực hiện khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế GTGT theo quy định tại Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính. Việc xác định các hoạt động mà Công ty thực hiện có thuộc hoạt động xây dựng hay không không thuộc thẩm quyền hướng dẫn của Cơ quan Thuế. Đề nghị Công ty C ổ phần Tư vấn Licogi căn cứ các quy định của pháp luật được trích dẫn nêu trên, pháp luật chuyên ngành có liên quan và đ ố i chi ế u với tình hình thực tế của Đơn vị để thực hiện đúng theo quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, n ế u có vướng m ắ c đề nghị đơn vị tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà N ộ i được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tr a kiểm tra thuế số 7 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế T P Hà Nội trả lời để Công ty C ổ phần Tư vấn L ico gi được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng TTKT7; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường