5141/CT-TTHT

Công văn 5141/CT-TTHT năm 2017 về xác định thu nhập chịu thuế do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP.HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 5141 /CT-TTHT V/v: Chính sách thuế Thành phố Hồ Chí Minh , ngày 02 tháng 6 năm 2017 Kính gửi: Công ty TNHH Yamazaki Mazak Việt Nam Địa ch ỉ : 164 Lê Văn Việt, P.Tăng Nhơn Phú B, Q. 9, TP.HCM Mã số thuế: 0312373825 Trả lời văn thư số 01/ 2017/CV-YMV ngày 02/03/2017 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2015 hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp( TNDN): “ Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: 1. Trừ các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nêu tại kho ả n 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh c ủ a doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. … 2 . Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: … 2.6. Chỉ tiền lương, tiền công, tiền thư ở ng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau: a) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán the o quy định của pháp luật. b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế th ưở ng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty. - Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người nước ngoài trong đó có ghi khoản chi về tiền học cho con của người nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông được doanh nghiệp trả có tính chất tiền lương, tiền công và có đầy đủ hóa đ ơ n, chứng từ theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. …” Căn cứ Điểm g Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân(TNCN) quy định các khoản không tính vào thu nhập chịu thu ế TNCN g) Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau: “… g.7) Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam học tại Việt Nam, con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ. …” Trường hợp Công ty chi trả một phần tiền học phí cho con người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông làm việc tại Công ty được quy định trong hợp đồng lao động có ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hư ở ng, nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy đ ị nh tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, kh oản chi phí này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động khi tính thuế TNCN. Cục Thuế TP. trả lời Công ty để biết và thực hiện theo đúng các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại công văn này. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp chế; - Phòng Kiểm Tra số 2; - Lưu: VT, TTHT. 456-26625661/17 Trung KT CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình