78/2003/QĐ-BTC

Quyết định 78/2003/QĐ-BTC ban hành chế độ kế toán Quỹ Hỗ trợ phát triển do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành BỘ TÀI CHÍNH ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 78/2003/QĐ-BTC Hà Nội, ngày 29 tháng 05 năm 2003 QUYẾT ĐỊNH CỦA BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH SỐ 78/2003/QĐ-BTC NGÀY 29 THÁNG 5 NĂM 2003 VỀ VIỆC BAN HÀNH CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN QUỸ HỖ TRỢ PHÁT TRIỂN BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH Căn cứ Pháp lệnh Kế toán và Thống kê được công bố theo Lệnh số 06 LCT/HĐNN ngày 20/05/1988 của Hội đồng Nhà nước và Điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước; Điều lệ Kế toán trưởng Xí nghiệp quốc doanh ban hành theo Nghị định số 25-HĐBT và Nghị định 26-HĐBT ngày 18/3/1989 của Hội đồng Bộ trưởng; Căn cứ Nghị định số 86/2002/NĐ-CP ngày 05/11/2002 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ, Cơ quan ngang Bộ; Căn cứ Nghị định số 178/CP ngày 28/10/1994 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ và tổ chức bộ máy Bộ Tài chính; Căn cứ Nghị định số 43/1999/NĐ-CP ngày 29/06/1999 của Chính phủ về tín dụng đầu tư phát triển của Nhà nước và những quy định sửa đổi, bổ sung Nghị định số 43/1999/NĐ-CP; Căn cứ Nghị định số 50/1999/NĐ-CP ngày 8/7/1999 của Chính phủ về tổ chức và hoạt động của Quỹ Hỗ trợ phát triển; Căn cứ Quyết định số 231/1999/QĐ-TTg ngày 17/12/1999 của Thủ tướng Chính phủ về việc phê duyệt điều lệ Quỹ Hỗ trợ phát triển; Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán và Tổng Giám đốc Quỹ Hỗ trợ phát triển, QUYẾT ĐỊNH : Điều 1: Ban hành kèm theo Quyết định này "Chế độ kế toán Quỹ hỗ trợ phát triển", gồm: 1. Những quy định chung; 2. Hệ thống chứng từ kế toán; 3. Hệ thống tài khoản kế toán; 4. Hệ thống sổ kế toán; 5. Hệ thống báo cáo tài chính. Điều 2: Chế độ kế toán Quỹ Hỗ trợ phát triển áp dụng cho tất cả các đơn vị thuộc hệ thống Quỹ Hỗ trợ phát triển tại Trung ương, các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, các Văn phòng giao dịch của Quỹ Hỗ trợ phát triển trong và ngoài nước. Điều 3: Quyết định này có hiệu lực thi hành từ 01/7/2003 thay thế Quyết định số 162/1999/QĐ-BTC ngày 24/12/1999 và Quyết định số 99/2001/QĐ-BTC ngày 2/10/2001của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Chế độ kế toán Quỹ Hỗ trợ phát triển. Điều 4: Chủ tịch Hội đồng quản lý, Tổng Giám đốc Quỹ Hỗ trợ phát triển chịu trách nhiệm tổ chức triển khai thi hành Quyết định này. Điều 5: Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán, Vụ trưởng Vụ Tài chính các Ngân hàng và các Tổ chức tài chính, Chánh văn phòng Bộ Tài chính, Thủ trưởng các đơn vị có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này. Trần Văn Tá (Đã ký) CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN QUỸ HỖ TRỢ PHÁT TRIỂN (Ban hành kèm theo Quyết định số 78 /2003/QĐ-BTC ngày 29/5/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) - Phần thứ nhất: Những quy định chung - Phần thứ hai: Hệ thống Chứng từ kế toán - Phần thứ ba: Hệ thống Tài khoản kế toán - Phần thứ tư: Hệ thống Sổ kế toán - Phần thứ năm: Hệ thống Báo cáo tài chính Phần thứ nhất : NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG CHƯƠNG I . NHỮNG QUI ĐỊNH CHUNG Điều 1: Hệ thống Chế độ kế toán Quỹ Hỗ trợ phát triển (sau đây viết tắt là Quỹ HTPT) áp dụng cho tất cả các đơn vị thuộc hệ thống Quỹ HTPT bao gồm: - Quỹ HTPT Trung ương (gọi tắt là Quỹ TW); - Chi nhánh Quỹ HTPT tỉnh, thành phố trực thuộc TW (gọi tắt là Chi nhánh Quỹ); - Văn phòng giao dịch Quỹ HTPT tại các tỉnh, thành phố trực thuộc TW; - Văn phòng giao dịch của Quỹ HTPT tại nước ngoài. Các đơn vị thuộc hệ thống Quỹ HTPT phải chấp hành nghiêm chỉnh các qui định pháp lý chung của Nhà nước về kế toán và các qui định trong chế độ kế toán này. Điều 2: Kế toán Quỹ HTPT là công việc tổ chức hệ thống thông tin bằng số liệu để quản lý và kiểm soát các nguồn vốn, tình hình sử dụng vốn cho vay, cấp phát, thu nợ và quay vòng các loại vốn, tình hình quản lý sử dụng tài sản, vật tư, thu nhập - chi phí và xác định kết quả hoạt động ở các đơn vị thuộc Quỹ HTPT. Điều 3: Kế toán Quỹ HTPT có nhiệm vụ: 1- Thu nhập, xử lý thông tin số liệu về các nguồn vốn được cấp, được tái tạo, tự huy động, tình hình sử dụng vốn tín dụng đầu tư phát triển của Nhà nước để cho vay đầu tư, hỗ trợ lãi suất sau đầu tư, bảo lãnh cho các chủ đầu tư vay vốn đầu tư, tái bảo lãnh và nhận tái bảo lãnh cho các quỹ đầu tư, nhận uỷ thác cho vay, thu hồi nợ vay, thu phí, thu lãi, tình hình thanh toán, tình hình sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, tình hình thực hiện chi phí - thu nhập và xác định kết quả hoạt động ở các đơn vị và trong toàn hệ thống Quỹ HTPT. 2- Kiểm tra, giám sát tình hình chấp hành kế hoạch vốn tín dụng đầu tư phát triển của Nhà nước, kiểm tra việc quản lý sử dụng vật tư, tài sản; kiểm tra chấp hành kỷ luật tài chính; điều hoà vốn, thanh toán vốn, thu nhập, chi phí, xác định kết quả hoạt động và các chế độ, chính sách Tài chính của Nhà nước. 3- Kiểm tra, giám sát thực hiện phân phối vốn, phân phối các loại thu nhập - chi phí các loại quỹ cho các đơn vị trong toàn hệ thống Quỹ HTPT, kiểm soát việc thu lãi, thu phí, các khoản thu khác, tình hình chấp hành kế hoạch thu, kế hoạch chi và kết quả hoạt động nghiệp vụ của các đơn vị trong toàn hệ thống. 4- Tổng hợp, lập, nộp các báo cáo tài chính theo quy định lên các cơ quan cấp trên, cơ quan Tài chính. Cung cấp thông tin, số liệu kế toán cần thiết cho cấp trên và các cơ quan chức năng. Phân tích và đánh giá hiệu quả sử dụng các nguồn vốn, quỹ. Điều 4: Kế toán sử dụng phương pháp " kế toán ghi Kép ”, đảm bảo sự cân đối giữa vốn với nguồn, giữa vốn đã nhận với vốn đã cho vay, đã cấp hỗ trợ lãi suất, đã thực hiện nghĩa vụ bảo lãnh và tồn quỹ, giữa thu nhập và chi phí, giữa việc trích lập các loại quỹ và sử dụng các loại quỹ ở mỗi thời điểm. Điều 5: Kế toán phải dùng chữ viết và chữ số phổ thông. Kế toán giá trị phải dùng Đồng Việt Nam làm đơn vị tính để ghi sổ. Trường hợp nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh là ngoại tệ thì phải ghi sổ theo nguyên tệ và Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái thực tế hoặc quy đổi theo tỷ giá quy định tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Kế toán hiện vật phải dùng các đơn vị đo lường chính thức của Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam như: Cái, chiếc, kg, m, lít, m 2 , m 3 ... Trường hợp cần thiết có thể dùng đơn vị đo lường phụ không chính thức để kiểm tra, đối chiếu hoặc phục vụ cho kế toán chi tiết. Điều 6: Việc ghi chép kế toán phải dùng bút mực (nếu ghi bằng tay), số liệu và chữ viết phải rõ ràng, liên tục, có hệ thống. Không được ghi xen thêm vào phía trên hoặc phía dưới, ghi chồng lên nhau, không ghi cách dòng, nếu còn dòng thừa chưa ghi hết trên 1 trang sổ hoặc trên 1 chứng từ kế toán phải gạch chéo phần không ghi, không được viết tắt. Chủ tài khoản và phụ trách kế toán tuyệt đối không được ký sẵn trên các tờ séc hoặc các chứng từ còn trắng. Cấm tẩy xoá, cấm dùng chất hoá học để sửa chữa. Khi cần sửa chữa phải sử dụng các phương pháp sửa chữa theo quy định tại Điều 47-Phần I "Những quy định chung" của chế độ kế toán này. Điều 7: Kỳ kế toán năm là mười hai tháng tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch. - Kỳ kế toán tháng là một tháng, tính từ đầu ngày 01 đến hết ngày cuối cùng của tháng. - Kỳ kế toán quý là 3 tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng đầu quý đến hết ngày cuối cùng của tháng cuối quý. Điều 8: Yêu cầu công tác kế toán trong các đơn vị thuộc hệ thống Quỹ HTPT: - Phản ánh đầy đủ, kịp thời, đúng thời gian quy định, chính xác và toàn diện mọi khoản vốn, quỹ, kinh phí, tài sản và mọi hoạt động kinh tế, tài chính phát sinh trong đơn vị; - Phản ánh trung thực hiện trạng, bản chất sự việc, nội dung và giá trị của nghiệp vụ kinh tế, tài chính; - Chỉ tiêu kế toán phản ánh phải thống nhất với nội dung hoạt động nghiệp vụ và phương pháp tính toán; - Thông tin, số liệu kế toán được phản ánh liên tục từ khi phát sinh đến khi kết thúc hoạt động kinh tế, tài chính; liên tục từ khi thành lập đơn vị đến khi chấm dứt hoạt động; số liệu kế toán phản ánh kỳ này phải kế tiếp số liệu kế toán của kỳ trước. - Số liệu trong báo cáo tài chính phải rõ ràng, dễ hiểu, đảm bảo cho các nhà quản lý có được những thông tin cần thiết về tình hình tài chính của đơn vị; - Phân loại, sắp xếp thông tin, số liệu kế toán theo trình tự, có hệ thống và so sánh được; - Tổ chức công tác kế toán phải gọn, nhẹ, tiết kiệm và có hiệu quả. Điều 9: Công tác kế toán trong các đơn vị Quỹ HTPT gồm: - Kế toán vốn bằng tiền : Phản ánh số hiện có và tình hình biến động các loại vốn bằng tiền, gồm: Tiền mặt, ngoại tệ và các chứng chỉ có giá tại quỹ của đơn vị hoặc gửi tại Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng, tổ chức tài chính trong và ngoài nước. - Kế toán vật tư, tài sản: + Phản ánh số lượng, giá trị hiện có và tình hình biến động vật tư tài sản; + Phản ánh số lượng, nguyên giá và giá trị hao mòn của tài sản cố định hiện có và tình hình biến động của TSCĐ, công tác đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm, sửa chữa và thanh lý tài sản. - Kế toán giao dịch với khách hàng: + Phản ánh tình hình cho vay, thu nợ vay vốn tín dụng đầu tư, cho vay hỗ trợ xuất khẩu, nhập khẩu, cho vay thực hiện bảo lãnh, cho vay vốn uỷ thác; + Phản ánh tình hình nhận, cấp phát và quyết toán hỗ trợ lãi suất sau đầu tư; + Phản ánh tình hình huy động vốn và vay nợ. - Kế toán thanh toán nội bộ và thanh toán khác: + Phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của các đối tượng trong đơn vị; + Phản ánh các khoản nợ phải trả, các khoản trích nộp theo lương, các khoản phải trả công chức, viên chức, các khoản phải nộp Ngân sách và việc thanh toán các khoản phải trả, phải nộp; + Phản ánh các khoản thanh toán trong nội bộ: Chuyển vốn, lãi, phí; các khoản ghi thu, ghi chi, thanh toán liên quỹ. - Kế toán nguồn vốn, quỹ: + Phản ánh số hiện có và tình hình biến động các loại nguồn vốn của Quỹ HTPT, gồm: Vốn do Ngân sách cấp, bổ sung từ các nguồn khác, chênh lệch đánh giá lại tài sản, kết quả hoạt động chưa phân phối và vốn đầu tư XDCB; + Phản ánh số hiện có, tình hình trích lập, sử dụng các loại quỹ (Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, Quỹ dự phòng rủi ro nghiệp vụ, Quỹ đầu tư phát triển, Quỹ khen thưởng, Quỹ phúc lợi). - Kế toán các khoản thu nhập: Phản ánh tình hình thu lãi cho vay vốn tín dụng đầu tư phát triển ưu đãi của Nhà nước, thu lãi cho vay bảo lãnh, thu lãi tiền gửi, thu cấp bù chênh lệch lãi suất, thu các khoản phí dịch vụ thanh toán, dịch vụ ngân quỹ, phí dịch vụ, phục vụ cho vay đầu tư phát triển, phí nhận uỷ nhiệm, phí bảo lãnh, phí hồ sơ thế chấp và các loại phí khác, thu hoạt động tài chính và các khoản thu khác. - Kế toán các khoản chi: Phản ánh các khoản chi cho các hoạt động tín dụng đầu tư phát triển của Nhà nước, bao gồm: Chi hoạt động nghiệp vụ, chi quản lý, chi hoạt động tài chính, các khoản chi khác. - Kế toán xác định kết quả hoạt động: Phản ánh tình hình xác định kết quả hoạt động nghiệp vụ từ đó thực hiện trích lập các quỹ theo quy định của Chế độ Tài chính Quỹ HTPT. - Lập và phân tích các báo cáo tài chính của đơn vị. Điều 10: Kiểm kê tài sản. Kiểm kê tài sản để xác nhận và đánh giá chất lượng, giá trị của tài sản, vật tư, tiền gửi, công nợ nguồn vốn hiện có tại thời điểm kiểm kê để kiểm tra, đối chiếu với số liệu trong sổ kế toán. Cuối kỳ kế toán năm, trước khi khoá sổ kế toán lập báo cáo tài chính, các đơn vị phải thực hiện kiểm kê tài sản, vật tư, tiền quỹ, đối chiếu và xác nhận công nợ hiện có để đảm bảo cho số liệu trên sổ kế toán khớp đúng với thực tế. Ngoài ra các đơn vị còn phải kiểm kê bất thường khi cần thiết (Trong các trường hợp bàn giao, sáp nhập, giải thể đơn vị...). Trước khi tiến hành kiểm kê phải thành lập hội đồng kiểm kê. Khi kết thúc kiểm kê phải lập báo cáo tổng hợp kết quả kiểm kê. Trường hợp có chênh lệch giữa số liệu thực tế kiểm kê với số liệu ghi trên sổ kế toán, đơn vị phải xác định nguyên nhân và phản ánh số chênh lệch và kết quả xử lý vào sổ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính. Điều 11: Kiểm tra tài chính, kế toán. Kiểm tra tài chính, kế toán để đảm bảo cho các qui định về tài chính, kế toán được chấp hành nghiêm chỉnh, số liệu kế toán được chính xác, trung thực, khách quan. Các đơn vị Quỹ HTPT phải chịu sự kiểm tra tài chính, kế toán của cơ quan tài chính và của đơn vị kế toán cấp trên. Việc kiểm tra tài chính, kế toán phải được thực hiện thường xuyên, liên tục, có hệ thống. Mọi kỳ hoạt động của đơn vị đều phải được kiểm tra tài chính kế toán. Mỗi đơn vị kế toán trong hệ thống Quỹ HTPT phải được cơ quan cấp trên kiểm tra tài chính, kế toán ít nhất mỗi năm một lần trước khi xét duyệt báo cáo tài chính năm. Kiểm tra tài chính, kế toán là kiểm tra các hoạt động tài chính, việc thực hiện các nội dung công tác kế toán, kiểm tra việc tổ chức bộ máy kế toán. Nội dung kiểm tra tài chính, kế toán gồm: Kiểm tra việc ghi chép các hoạt động nghiệp vụ trên chứng từ kế toán, sổ kế toán và báo cáo tài chính, kiểm tra việc nhận và sử dụng các nguồn vốn, kiểm tra việc thực hiện các khoản thu, các khoản chi, kiểm tra việc chấp hành các chế độ, thể lệ tài chính, kế toán và thực hiện thu nộp Ngân sách Nhà nước (nếu có). Thủ trưởng đơn vị và người phụ trách kế toán phải chấp hành quy định kiểm tra tài chính, kế toán của đơn vị kế toán cấp trên và có trách nhiệm cung cấp đầy đủ số liệu, tài liệu cần thiết cho công tác kiểm tra tài chính, kế toán được thuận lợi. Điều 12: Bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán. Tài liệu kế toán bao gồm: Các chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo tài chính và các tài liệu khác liên quan đến kế toán. Tài liệu kế toán phải được đơn vị kế toán bảo quản đầy đủ, an toàn trong quá trình sử dụng và lưu trữ. Sau khi kết thúc kỳ kế toán năm và đã hoàn tất toàn bộ công việc kế toán, các tài liệu kế toán (kể cả các tài liệu in từ máy vi tính) phải được sắp xếp, phân loại, đóng tập, liệt kê, gói buộc và lập danh mục để lưu giữ tại bộ phận kế toán trong vòng một năm. Sau 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm hoặc kết thúc công việc kế toán tài liệu kế toán được chuyển vào lưu trữ tại bộ phận lưu trữ của đơn vị. Tài liệu kế toán lưu trữ phải là bản chính. Trường hợp tài liệu kế toán bị tạm giữ, bị tịch thu, bị mất hoặc bị huỷ hoại thì phải có biên bản kèm theo bản sao chụp hoặc xác nhận. Thời hạn lưu trữ, bảo quản tài liệu kế toán theo chế độ lưu trữ tài liệu kế toán của Nhà nước. Trường hợp ghi sổ kế toán bằng máy vi tính thì cuối kỳ kế toán, sau khi hoàn thành việc khoá sổ phải in toàn bộ hệ thống sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết và làm đủ các thủ tục pháp lý như các sổ kế toán ghi bằng tay để phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm soát của các cơ quan Nhà nước, sau đó được lưu trữ cùng với các tài liệu kế toán khác. Điều 13: Các đơn vị thuộc Quỹ HTPT phải tổ chức bộ máy kế toán: ở Quỹ HTPT TW, ở các Chi nhánh Quỹ HTPT, ở các Văn phòng giao dịch trong và ngoài nước. Bộ máy kế toán là một bộ phận trong cơ cấu tổ chức bộ máy của Quỹ HTPT. Cơ cấu bộ máy kế toán Quỹ có các phần hành: Kế toán nghiệp vụ và kiểm tra kế toán; Kế toán tổng hợp; Kế toán chi tiết tiền và tài sản; Kế toán giao dịch với khách hàng; Kế toán thu, chi hoạt động của Quỹ; 1- Bộ phận kế toán của Quỹ HTPT TW (Ban Tài chính - kế toán) đặt dưới sự lãnh đạo trực tiếp của Tổng Giám đốc Quỹ HTPT. Ban Tài chính - Kế toán thực hiện tổ chức, chỉ đạo, kiểm tra toàn bộ công tác thanh toán, điều chuyển vốn, lãi, phí, lập và thực hiện kế hoạch thu chi tài chính, công tác kế toán thu chi tài chính và xác định kết quả hoạt động của hệ thống Quỹ HTPT, đồng thời trực tiếp thực hiện công tác kế toán cho vay, hỗ trợ lãi suất sau đầu tư, bảo lãnh, uỷ thác, nhận uỷ thác cho vay, cấp vốn đầu tư, thanh toán vốn các Chủ đầu tư, mở tài khoản tại cơ quan Quỹ TW; Tổng hợp và phân tích báo cáo tài chính. 2- Bộ phận kế toán của các Chi nhánh Quỹ đặt dưới sự lãnh đạo trực tiếp của Giám đốc Chi nhánh Quỹ có các chức năng: Tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán cho vay, hỗ trợ lãi suất sau đầu tư, bảo lãnh, uỷ thác, nhận uỷ thác cho vay vốn đầu tư phát triển và các loại thanh toán, điều chuyển vốn, lãi, phí, lập và thực hiện kế hoạch thu chi tài chính và kế toán thu chi tài chính Quỹ HTPT; Trực tiếp quan hệ giao dịch về mở tài khoản thanh toán vốn tín dụng đầu tư phát triển của Nhà nước, vốn bảo lãnh, vốn hỗ trợ lãi suất sau đầu tư, vốn khác với các Chủ đầu tư, mở tài khoản tại Chi nhánh Quỹ HTPT; Tổng hợp, lập, phân tích và gửi báo cáo tài chính cho Quỹ HTPT TW và các cơ quan có liên quan. 3- Bộ phận kế toán của văn phòng giao dịch đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc văn phòng giao dịch trong và ngoài nước có chức năng thực hiện công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư phát triển của Nhà nước, các loại vốn khác, thanh toán, vốn Quỹ HTPT (nếu có) trên địa bàn do Văn phòng giao dịch quản lý, trực tiếp quan hệ giao dịch với Chủ đầu tư, mở tài khoản tại Văn phòng giao dịch; tổng hợp, lập, phân tích và gửi báo cáo tài chính cho cơ quan cấp trên và cơ quan có liên quan. 4- Các đơn vị trong hệ thống Quỹ HTPT phải bố trí người làm kế toán có trình độ chuyên môn và nghiệp vụ kế toán đáp ứng theo đúng chức danh, tiêu chuẩn quy định cho cán bộ kế toán. Cán bộ kế toán phải được đảm bảo quyền độc lập về nghiệp vụ chuyên môn trong việc thực hiện nhiệm vụ của mình; Mỗi khi thay đổi cán bộ kế toán trong bộ máy kế toán phải thực hiện bàn giao giữa cán bộ kế toán cũ với cán bộ kế toán mới. Cán bộ kế toán mới chịu trách nhiệm về công việc của mình kể từ ngày nhận bàn giao. Cán bộ kế toán cũ phải chịu trách nhiệm về công việc của mình trong thời gian phụ trách; Biên bản bàn giao phải được Thủ trưởng đơn vị và người phụ trách kế toán đơn vị ký xác nhận. 5- Tại Bộ phận kế toán Quỹ TW, Chi nhánh Quỹ, văn phòng giao dịch trong hệ thống Quỹ HTPT sử dụng con dấu riêng đóng trên chứng từ, văn bản giao dịch hoạt động nghiệp vụ thanh toán và kế toán Quỹ HTPT. Điều 14: Trường hợp thành lập đơn vị mới trong hệ thống Quỹ HTPT, sau khi có quyết định bổ nhiệm Thủ trưởng đơn vị đồng thời phải có quyết định bổ nhiệm ngay phụ trách kế toán và phải tổ chức bộ máy kế toán phù hợp để thực hiện thủ tục mở tài khoản giao dịch tại KBNN, Ngân hàng, các tổ chức tài chính tín dụng trong và ngoài nước và ghi chép, phản ánh, theo dõi các hoạt động nghiệp vụ của đơn vị. Trường hợp sáp nhập, giải thể, chia tách các đơn vị phải thực hiện việc khoá sổ, kiểm kê tài sản, xác định các khoản dư nợ vay, vốn huy động,...lập báo cáo tài chính. Thủ trưởng và người phụ trách kế toán các đơn vị cũ phải hoàn thành việc bàn giao toàn bộ tài liệu kế toán cho đơn vị mới có sự chứng kiến của các bên và Quỹ HTPT TW. Điều 15: Tất cả cán bộ viên chức trong hệ thống Quỹ HTPT có liên quan đến công tác kế toán đều phải chấp hành nghiêm chỉnh các nguyên tắc, chế độ, thể lệ về công tác kế toán, có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, kịp thời những chứng từ, tài liệu cần thiết cho công tác kế toán và chịu trách nhiệm về sự chính xác, trung thực, hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ, tài liệu đó. Điều 16: Đứng đầu bộ máy kế toán Quỹ HTPT là Trưởng Ban Tài chính Kế toán và tại các Chi nhánh Quỹ là Trưởng Phòng Tài chính Kế toán. Tại các Văn phòng giao dịch trong và ngoài nước là Phụ trách kế toán. Điều 17: Người đứng đầu bộ máy kế toán có chức năng giúp Thủ trưởng đơn vị chỉ đạo, tổ chức thực hiện toàn bộ công tác tài chính, kế toán và thông tin kinh tế trong đơn vị, thực hiện kiểm tra, kiểm soát việc tuân thủ chế độ, chính sách tài chính, kế toán của Nhà nước, các kỷ luật tài chính, kế toán của đơn vị và các tiêu chuẩn, định mức theo chế độ Nhà nước quy định, thực hiện chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn theo Luật định và qui định trong chế độ này. Điều 18: Việc bổ nhiệm, miễn nhiệm, thuyên chuyển công tác, thi hành kỷ luật Trưởng Ban (Phòng) TC-KT hay phụ trách kế toán thực hiện theo quy định của pháp luật về kế toán hiện hành. Điều 19: Người được lựa chọn giữ chức vụ Trưởng Ban (Phòng) TC-KT hoặc phụ trách kế toán phải có đủ các tiêu chuẩn sau: 1- Có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp liêm khiết , trung thực, có ý thức chấp hành và đấu tranh bảo vệ nguyên tắc, chính sách, chế độ kinh tế - tài chính và luật pháp Nhà nước. 2- Có trình độ chuyên môn về tài chính - kế toán, được đào tạo về chuyên ngành tài chính - kế toán, có thời gian kinh nghiệm công tác thực tế về kế toán theo quy định của Bộ Tài chính. Tuyệt đối không được bổ nhiệm giữ chức vụ Trưởng Ban (Phòng) TC-KT hoặc phụ trách kế toán cho những người đã vi phạm các chế độ, chính sách Tài chính, kế toán của Nhà nước hoặc đã từng bị truy tố trước pháp luật về hành vi tham ô xâm phạm tài sản của Nhà nước. Điều 20: Trưởng phòng TC-KT chịu trách nhiệm trực tiếp trước Thủ trưởng đơn vị và Trưởng Ban TC-KT Quỹ TW về những công việc thuộc phạm vi trách nhiệm nghề nghiệp; Chịu sự hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra về nghiệp vụ Tài chính, kế toán của Trưởng Ban TC-KT Quỹ TW. Trưởng Ban (Phòng) TC-KT có trách nhiệm hướng dẫn các bộ phận, phòng, ban tiến hành các công việc thuộc phạm vi về tài chính, kế toán. Mọi cá nhân trong đơn vị phải tuân thủ những điều hướng dẫn và chịu sự kiểm tra của Trưởng Ban (Phòng) TC-KT trong công tác Tài chính, kế toán. Điều 21: Trưởng Ban (Phòng) TC-KT hoặc phụ trách kế toán có nhiệm vụ sau: 1- Tổ chức công tác kế toán và tổ chức bộ máy kế toán gọn, nhẹ, phù hợp với đặc điểm hoạt động nghiệp vụ, yêu cầu và trình độ quản lý nghiệp vụ của đơn vị. 2- Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có và tình hình biến động về tài sản, tiền vốn các khoản cho vay, cấp phát uỷ thác và các nguồn vốn, quỹ của Quỹ và huy động từ các nguồn khác, các khoản thu - chi tài chính và xác định kết quả hoạt động của Quỹ HTPT. 3- Tổ chức kiểm kê định kỳ và đột xuất tài sản của đơn vị theo quy định. Phản ánh kịp thời kết quả kiểm kê và xử lý kết quả kiểm kê để ghi vào sổ kế toán. 4- Lập báo cáo tài chính theo quy định gửi cho cơ quan cấp trên để làm cơ sở tổng hợp báo cáo toàn hệ thống Quỹ gửi cho Lãnh đạo Quỹ, Hội đồng quản lý và các cơ quan chức năng của Nhà nước theo quy định. 5- Tổ chức thường xuyên việc kiểm tra kế toán nội bộ trong đơn vị. Thực hiện kiểm tra, kiểm soát việc quản lý, sử dụng tài sản, vốn quỹ cho vay, thu hồi nợ của đơn vị. Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch thu chi tài chính, việc chấp hành chính sách, chế độ Tài chính của Nhà nước và các định mức, tiêu chuẩn chi tiêu tài chính của Quỹ HTPT. 6- Tổ chức việc bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán và việc sử dụng tài liệu kế toán lưu trữ theo quy định hiện hành của Nhà nước. Thực hiện việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán bộ, nhân viên tài chính, kế toán trong đơn vị mình và đơn vị cấp dưới. 7- Phổ biến và hướng dẫn kịp thời các chính sách, chế độ, thể lệ tài chính, kế toán của Nhà nước và các quy định của cấp trên cho các bộ phận trực thuộc và cán bộ viên chức trong đơn vị. 8- Tổ chức phân tích, đánh giá tình hình hoạt động nghiệp vụ, hoạt động Tài chính, hiệu quả sử dụng vốn của đơn vị, tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị. Điều 22: Trưởng Ban (Phòng) TC-KT hoặc phụ trách kế toán có các quyền hạn sau: 1- Phân công chỉ đạo trực tiếp các nhân viên kế toán, thủ kho, thủ quỹ trong đơn vị. Tham gia ý kiến với Thủ trưởng đơn vị trong việc bố trí cán bộ kế toán, thủ kho, thủ quỹ một cách phù hợp. 2- Có quyền yêu cầu các bộ phận khác trong đơn vị cung cấp đầy đủ, kịp thời các chứng từ, tài liệu, số liệu liên quan đến công tác kế toán, kiểm tra kế toán và kiểm kê tài sản của đơn vị. 3- Có quyền ký duyệt các chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo tài chính. Các báo cáo tài chính, sổ kế toán và một số chứng từ kế toán theo quy định nếu thiếu chữ ký của Trưởng Ban (Phòng) TC-KT đều coi là không có giá trị pháp lý. 4- Có ý kiến bằng văn bản với người đại diện theo pháp luật của đơn vị về việc tuyển dụng, thuyên chuyển, tăng lương, khen thưởng, kỷ luật người làm kế toán, thủ kho, thủ quỹ. 5 - Có quyền bảo lưu ý kiến chuyên môn bằng văn bản khi có ý kiến khác với ý kiến của người ra quyết định. 6 - Có quyền báo cáo bằng văn bản cho người đại diện theo pháp luật của đơn vị khi phát hiện các vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán trong đơn vị, trường hợp vẫn phải chấp hành quyết định thì báo cáo lên cấp trên trực tiếp của người ra quyết định hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền và không phải chịu trách nhiệm về hậu quả của việc thi hành quyết định đó. Điều 23: Trưởng Ban (Phòng) TC-KT hoặc phụ trách kế toán có thành tích trong việc chấp hành chính sách chế độ, thể lệ quản lý tài chính, kế toán, phát hiện ngăn chặn kịp thời các hành động tham ô lãng phí trong đơn vị, bảo vệ tài sản Nhà nước, có sáng kiến cải tiến nghiệp vụ thì được khen thưởng theo chế độ quy định. Trường hợp không làm tròn nhiệm vụ, cố tình vi phạm chính sách, chế độ, thể lệ quản lý tài chính, kế toán, phản ánh sai lệch số liệu kế toán thì sẽ bị xử lý kỷ luật theo quy định của pháp luật tùy theo mức độ vi phạm. CHƯƠNG II. HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Điều 24: Chứng từ kế toán là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và đã thực sự hoàn thành, làm căn cứ ghi sổ kế toán. Theo địa điểm lập chứng từ kế toán của Quỹ HTPT có hai loại: - Chứng từ do Quỹ HTPT lập: Là những chứng từ phản ánh ghi chép các hoạt động nghiệp vụ của Quỹ HTPT, như: Chứng từ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, tín dụng Nhà nước, bảo lãnh hỗ trợ lãi suất sau đầu tư, uỷ thác, nhận uỷ thác tín dụng đầu tư, nhận uỷ thác cấp vốn đầu tư xây dựng, thanh toán, nguồn vốn, các chứng từ thu nhập chi phí và xác định kết quả hoạt động. - Chứng từ do bên ngoài lập, chuyển đến: Là các chứng từ mà Quỹ HTPT nhận được từ các cơ quan, tổ chức kinh tế, cá nhân bên ngoài gửi tới như: Giấy báo Có, giấy báo Nợ của KBNN, Ngân hàng, phiếu giá công trình, hoá đơn... Điều 25: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của Quỹ đều phải lập chứng từ kế toán. Mọi số liệu ghi trên sổ kế toán đều phải có chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lệ chứng minh. - Chứng từ kế toán hợp pháp: Là chứng từ được lập theo đúng mẫu quy định; Việc ghi chép trên chứng từ phải đúng nội dung, bản chất của nghiệp vụ kinh tế phát sinh và nghiệp vụ kinh tế này phù hợp với các quy định của pháp luật; Có đủ chữ ký của người lập, người duyệt, người thực hiện và dấu của đơn vị theo quy định cụ thể của từng chứng từ. - Chứng từ kế toán hợp lệ: Là chứng từ được ghi chép đầy đủ, kịp thời các yếu tố, các tiêu thức theo quy định và lập đúng phương pháp, trình tự quy định cho từng chứng từ. - Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính trên chứng từ kế toán không được viết tắt, không được tẩy xoá, sửa chữa; khi viết phải dùng bút mực, số và chữ phải viết liên tục, không ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo; chứng từ tẩy xoá, sửa chữa đều không có giá trị thanh toán và ghi sổ kế toán. Chứng từ kế toán chỉ lập một lần đúng với thực tế, thời gian và địa điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng mẫu và đủ số liên quy định. Trường hợp phải lập nhiều liên chứng từ kế toán cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính thì nội dung các liên phải giống nhau. Trường hợp chứng từ in hỏng, in thiếu liên, viết sai thì phải huỷ bỏ bằng gạch chéo (X) vào tất cả các liên và không được xé rời ra khỏi cuống. Chứng từ kế toán được lập dưới dạng chứng từ điện tử phải tuân theo các nội dung quy định của luật pháp. Chứng từ điện tử phải in ra giấy và lưu trữ theo quy định. Điều 26: Chứng từ kế toán phải có đầy đủ các yếu tố sau: - Tên gọi và số hiệu của chứng từ kế toán (Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy chuyển tiền...); - Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán; - Tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân lập chứng từ kế toán; - Tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân nhận chứng từ kế toán; - Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh; - Số lượng, đơn giá và số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính ghi bằng số; tổng số tiền của chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi bằng số và bằng chữ. - Chữ ký, họ và tên của người lập, người duyệt và những người chịu trách nhiệm về sự chính xác, trung thực của nghiệp vụ kinh tế đã phản ánh trên chứng từ. Những chứng từ phản ánh quan hệ kinh tế giữa đơn vị và các pháp nhân phải có chữ ký của Trưởng Ban (Phòng) TC-KT, chữ ký của Thủ trưởng và đóng dấu của đơn vị. Những chứng từ về chuyển khoản Nợ, chuyển khoản Có, phiếu chuyển khoản, thông báo số tài khoản, đơn vị giao dịch, thông báo sai sót số liệu kế toán... phải có chữ ký của người lập chứng từ và của Trưởng Ban (Phòng) TC-KT. - Đối với chứng từ liên quan đến việc mua hàng, và sử dụng dịch vụ phải đòi hỏi người bán, người cung cấp dịch vụ xuất hóa đơn bán hàng do Bộ Tài chính thống nhất ban hành và phát hành. Đối với những khoản mua sắm, chi tiêu với số lượng ít, giá trị nhỏ nếu người bán không thuộc diện lập hoá đơn thì người mua phải lập phiếu kê mua hàng và ghi họ tên, địa chỉ người bán, tên, số lượng hàng hoá, dịch vụ đã mua và số tiền thực tế đã trả và có thể yêu cầu người bán, người cung cấp xác nhận; và phải được Trưởng Ban (Phòng) TC-KT xét duyệt, Thủ trưởng đơn vị xác nhận thì phiếu kê mua hàng mới được coi là hợp lệ. Những chứng từ dùng làm căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán phải có thêm chỉ tiêu định khoản kế toán. Điều 27: Ký chứng từ kế toán 1. Chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký. Chữ ký trên chứng từ kế toán phải ký bằng bút mực. Không được ký chứng từ kế toán bằng mực đỏ hoặc đóng dấu chữ ký khắc sẵn. Chữ ký trên chứng từ kế toán của một người phải thống nhất. 2. Chữ ký trên chứng từ kế toán phải do người có thẩm quyền hoặc người được uỷ quyền ký. Nghiêm cấm ký chứng từ kế toán khi chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm của người ký. 3. Chứng từ kế toán chi tiền phải do người có thẩm quyền ký duyệt chi và kế toán trưởng hoặc người được uỷ quyền ký trước khi thực hiện. Chữ ký trên chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo từng liên. 4. Chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật. Điều 28: Nghiêm cấm các hành vi sau đây: - Giả mạo khai man chứng từ kế toán hoặc thông đồng ép buộc khách hàng giả mạo, khai gian tài liệu kế toán để tham ô tài sản của Nhà nước; - Thu, chi quỹ, xuất nhập vật tư, chuyển tiền, bàn giao tài sản không có chứng từ; - Hợp pháp hoá chứng từ kế toán; - Thủ trưởng và Trưởng Ban (Phòng) TC-KT hoặc phụ trách kế toán các đơn vị không được ký tên trên tờ séc hoặc chứng từ còn trắng; - Xuyên tạc hoặc cố ý làm sai lệch nội dung, bản chất hoạt động kinh tế, tài chính phát sinh; - Sửa chữa, tẩy xoá trên chứng từ kế toán; - Huỷ bỏ chứng từ khi chưa hết thời hạn lưu trữ theo quy định; - Sử dụng các biểu mẫu chứng từ không hợp lệ. Điều 29: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán: - Tất cả các chứng từ kế toán do đơn vị lập hay do bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung ở bộ phận kế toán đơn vị. Bộ phận kế toán phải kiểm tra những chứng từ đó và chỉ sau khi kiểm tra xác minh là đúng thì mới dùng chứng từ đó để ghi sổ kế toán; - Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán gồm các bước sau: + Lập chứng từ kế toán và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính vào chứng từ; + Kiểm tra, phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán và định khoản nghiệp vụ kinh tế; + Ghi sổ kế toán; + Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán. Điều 30: Nội dung của việc kiểm tra chứng từ kế toán: - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi trên chứng từ kế toán; - Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã ghi trên chứng từ kế toán; - Kiểm tra tính chính xác của số liệu ghi trên chứng từ kế toán; - Kiểm tra việc chấp hành quy chế quản lý nội bộ của những người lập, kiểm tra, xét duyệt chứng từ đối với từng loại nghiệp vụ kinh tế. Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện có hành vi vi phạm chính sách, chế độ, thể lệ kinh tế - tài chính của Nhà nước và những quy định của Quỹ HTPT thì từ chối ngay việc cho vay, bảo lãnh, cấp vốn hỗ trợ lãi suất, cấp vốn uỷ thác thanh toán, xuất vật tư hàng hoá, đồng thời báo cáo với Thủ trưởng đơn vị biết để xử lý. Đối với những chứng từ kế toán lập không đúng thủ tục, nội dung và con số, chữ viết không rõ ràng thì người kiểm tra hoặc người ghi sổ phải thông báo và trả lại cho người lập, nơi lập biết để làm lại hoặc bổ sung thêm thủ tục và điều chỉnh, sau đó mới làm căn cứ để ghi sổ kế toán. Điều 31: Quản lý chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán phải được quản lý và lưu giữ theo đúng quy định của Nhà nước. Mọi trường hợp mất, thất lạc chứng từ kế toán đều phải báo cáo với Thủ trưởng đơn vị và Trưởng Ban (Phòng) TC-KT để có biện pháp xử lý kịp thời. Riêng trường hợp mất séc trắng, ấn chỉ có giá phải báo ngay cơ quan có thẩm quyền biết số lượng chứng từ bị mất, hoàn cảnh bị mất để có biện pháp xử lý, xác minh theo pháp luật, đồng thời có biện pháp thông báo và vô hiệu hoá các chứng từ bị mất. Điều 32: In và phát hành biểu mẫu chứng từ: Tất cả các đơn vị khi in biểu mẫu chứng từ kế toán của Quỹ HTPT phải theo đúng nội dung thiết kế biểu mẫu chứng từ quy định. Biểu mẫu các loại biên lai thu tiền, biểu mẫu chứng từ kế toán thuộc nội dung thu nộp Ngân sách Nhà nước do Bộ Tài chính thống nhất phát hành. Các nhà in không được tự động thay đổi nội dung các biểu mẫu chứng từ kế toán, không được nhận in các mẫu biểu chứng từ kế toán trái với quy định trong chế độ này. Điều 33: Xử lý vi phạm về chứng từ kế toán: Mọi hành vi vi phạm về chứng từ kế toán, tuỳ theo tính chất và mức độ vi phạm được xử lý theo đúng quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán hoặc tuỳ theo tính chất và mức độ vi phạm có thể bị phạt hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự. CHƯƠNG III. HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Điều 34: Tài khoản kế toán là phương pháp kế toán dùng để phân loại và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế - tài chính phát sinh theo nội dung kinh tế. Tài khoản kế toán phản ảnh và kiểm soát thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình cho vay, thu hồi nợ, nhận vốn, huy động vốn và các khoản thu chi khác của nguồn vốn ở các đơn vị của Quỹ HTPT. Điều 35: Tài khoản kế toán được mở cho từng đối tượng kế toán có nội dung kinh tế riêng biệt. Hệ thống tài khoản kế toán của Quỹ HTPT là bộ phận cấu thành quan trọng của kế toán bao gồm những qui định thống nhất về phân loại tài khoản, số lượng tài khoản, ký hiệu, tên gọi và phương pháp hạch toán của từng tài khoản. Điều 36: Hệ thống tài khoản kế toán của Quỹ HTPT được xây dựng theo nguyên tắc dựa vào bản chất và nội dung hoạt động của các nghiệp vụ kinh tế cho vay trong lĩnh vực đầu tư có vận dụng nguyên tắc phân loại, mã hoá của hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp, nhằm: - Đáp ứng đầy đủ các yêu cầu quản lý và kiểm soát chi vốn tín dụng đầu tư phát triển của Nhà nước, vốn bảo lãnh, vốn hỗ trợ lãi suất sau đầu tư, vốn uỷ thác, nhận uỷ thác, vốn, quỹ khác đồng thời thoả mãn yêu cầu quản lý các khoản thu nhập và chi phí của từng Chi nhánh Quỹ; - Phản ánh đầy đủ các hoạt động kinh tế - tài chính phát sinh của các Chi nhánh Quỹ và Quỹ TW thuộc mọi loại hình, mọi lĩnh vực, phù hợp với mô hình tổ chức và tính chất hoạt động của nó; - Đáp ứng yêu cầu xử lý thông tin bằng các phương tiện kỹ thuật hiện đại, thoả mãn đầy đủ nhu cầu các thông tin cho các cơ quan quản lý chức năng của Nhà nước. Điều 37: Hệ thống tài khoản kế toán của Quỹ HTPT gồm các tài khoản trong Bảng Cân đối kế toán và các tài khoản ngoài Bảng Cân đối kế toán; Các tài khoản trong Bảng Cân đối kế toán phản ánh toàn bộ các chỉ tiêu kinh tế phát sinh ở đơn vị Quỹ HTPT . Hạch toán các tài khoản trong bảng được thực hiện theo phương pháp "kế toán ghi kép"; Các tài khoản ngoài Bảng Cân đối kế toán phản ánh những chỉ tiêu kinh tế đã phản ánh ở các tài khoản trong Bảng Cân đối kế toán, nhưng cần theo dõi để phục vụ cho yêu cầu quản lý, những tài sản hiện có ở đơn vị nhưng không thuộc quyền sở hữu của đơn vị (Tài sản thuê ngoài, nhận giữ hộ, nhận gia công, tạm giữ...). Hạch toán tài khoản ngoài bảng được thực hiện theo phương pháp "kế toán ghi đơn" nghĩa là khi ghi vào một tài khoản thì không phải ghi đối ứng với các tài khoản khác, số dư của các tài khoản này không nằm trong Bảng Cân đối kế toán. Điều 38: Quỹ HTPT không được tự ý mở thêm tài khoản cấp 1, cấp 2, cấp 3 ngoài hệ thống tài khoản kế toán chung. Việc mở thêm các tài khoản cấp 1, cấp 2, cấp 3 phải có ý kiến chấp thuận của Bộ Tài chính bằng văn bản. CHƯƠNG IV. HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN Điều 39: Sổ kế toán là những quyển sổ hoặc tờ sổ theo mẫu nhất định, có liên hệ chặt chẽ với nhau dùng để ghi chép hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến đơn vị theo đúng phương pháp kế toán trên cơ sở số liệu của chứng từ kế toán. Tất cả các đơn vị thuộc Quỹ HTPT phải mở sổ kế toán, ghi chép, quản lý, bảo quản, lưu trữ sổ kế toán theo đúng các quy định của chế độ sổ kế toán. Điều 40: Sổ kế toán gồm 2 loại: - Sổ của phần kế toán tổng hợp gọi là sổ kế toán tổng hợp gồm: Sổ Cái, sổ Nhật ký; - Sổ của phần kế toán chi tiết gọi là sổ, thẻ kế toán chi tiết gồm các loại sổ theo từng loại nghiệp vụ: Tiền mặt, tiền gửi, cho vay, cấp vốn hỗ trợ lãi suất sau đầu tư, vốn uỷ thác, thanh toán, nguồn vốn. a/ Sổ Cái: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán). Số liệu trên Sổ Cái phản ánh một cách tổng hợp tình hình tài sản, cho vay, thanh toán, nhận và huy động vốn và các khoản thu chi trong hoạt động của Quỹ. Có thể kết hợp việc ghi chép theo trình tự thời gian phát sinh của nghiệp vụ kinh tế trên Sổ Cái. Sổ Cái phản ánh đầy đủ các yếu tố sau: 1- Ngày, tháng ghi sổ; 2- Số hiệu, ngày, tháng của chứng từ dùng làm căn cứ ghi sổ (ngày phát sinh của nghiệp vụ kinh tế); 3- Tóm tắt nội dung chủ yếu của nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh; 4- Số tiền của nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng nội dung kinh tế (ghi vào bên Nợ, bên Có các tài khoản). b/ Sổ Nhật ký: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từng kỳ kế toán và trong một niên độ kế toán theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng các tài khoản của các nghiệp vụ đó. Số liệu kế toán trên sổ Nhật ký phản ánh tổng số phát sinh bên Nợ và tổng số phát sinh bên Có của tất cả các tài khoản kế toán sử dụng ở Quỹ TW và chi nhánh Quỹ. Sổ Nhật ký phải phản ánh đầy đủ các yếu tố sau: 1- Ngày, tháng ghi sổ; 2- Số hiệu, ngày, tháng của chứng từ dùng làm căn cứ ghi sổ (ngày phát sinh của nghiệp vụ kinh tế); 3- Nội dung chủ yếu của nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh; 4- Số tiền của nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng nội dung kinh tế. c/ Sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng để ghi chép chi tiết các đối tượng kế toán theo yêu cầu quản lý. Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho việc quản lý trong nội bộ cơ quan, phục vụ cho việc tính và lập các chỉ tiêu trong báo cáo quyết toán. Điều 41: Sổ kế toán mở vào đầu kỳ kế toán năm. Đối với đơn vị mới thành lập phải mở sổ kế toán từ ngày thành lập. Việc ghi sổ kế toán nhất thiết phải căn cứ vào chứng từ kế toán. Mọi số liệu ghi trên sổ kế toán buộc phải có chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lệ, chứng minh; phải phản ánh đầy đủ, trung thực, chính xác, kịp thời, có hệ thống tình hình nhận nguồn vốn, cho vay vốn bảo lãnh, hỗ trợ lãi suất sau đầu tư, cấp vốn uỷ thác, nhận uỷ thác tín dụng ĐTPT, các khoản thu nhập - chi phí nhằm cung cấp thông tin cần thiết để lập báo cáo tài chính. Việc ghi sổ kế toán phải theo trình tự thời gian phát sinh của nghiệp vụ kinh tế, tài chính. Thông tin, số liệu ghi trên sổ kế toán của năm sau phải kế tiếp thông tin, số liệu ghi trên sổ kế toán năm trước liền kề. Sổ kế toán phải ghi liên tục từ khi mở sổ đến khi khoá sổ. Thông tin số liệu ghi trên sổ kế toán phải bằng bút mực (nếu ghi bằng tay); khi ghi hết trang phải cộng số liệu tổng cộng của dòng cuối trang và chuyển số liệu tổng cộng sang trang kế tiếp. Cuối kỳ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính đơn vị phải khoá sổ kế toán. Điều 42: Sổ kế toán phải được quản lý chặt chẽ, phân công rõ ràng trách nhiệm cá nhân giữ sổ và ghi sổ. Sổ kế toán giao cho nhân viên nào thì nhân viên đó phải chịu trách nhiệm về những điều ghi trong sổ và giữ sổ trong suốt thời gian dùng sổ. Khi có sự thay đổi nhân viên giữ sổ và ghi sổ, người phụ trách kế toán phải tổ chức bàn giao trách nhiệm quản lý và ghi sổ kế toán giữa nhân viên kế toán cũ với nhân viên kế toán mới. Nhân viên kế toán cũ phải chịu trách nhiệm về toàn bộ những điều ghi trong sổ trong suốt thời gian giữ và ghi sổ. Nhân viên kế toán mới chịu trách nhiệm từ ngày nhận bàn giao. Biên bản bàn giao phải được Trưởng Ban (Phòng) TC-KT hoặc phụ trách kế toán xác nhận. Điều 43: Sổ kế toán phải dùng mẫu in sẵn và đóng thành quyển hoặc để tờ rời. Các tờ sổ rời khi dùng xong phải đóng thành quyển để lưu trữ. Trước khi dùng sổ kế toán, phải hoàn thiện các thủ tục sau: Đối với sổ kế toán dạng quyển: Trang đầu sổ phải ghi rõ tên đơn vị, tên sổ, ngày mở sổ, niên độ kế toán, họ, tên người giữ sổ và ghi sổ, ngày kết thúc ghi sổ hoặc ngày chuyển giao cho người khác. Phải đánh số trang và giữa hai trang sổ phải đóng dấu của đơn vị (gọi là đóng dấu giáp lai). Thủ trưởng đơn vị phải ký xác nhận vào trang đầu và trang cuối của sổ kế toán. Đối với sổ tờ rời: Đầu mỗi sổ tờ rời phải ghi rõ tên đơn vị, số thứ tự của từng tờ sổ, tên sổ, ngày tháng sử dụng, họ, tên người giữ sổ và ghi sổ. Các tờ sổ rời trước khi dùng phải được Thủ trưởng đơn vị ký xác nhận, đóng dấu và ghi vào Sổ Đăng ký sử dụng sổ tờ rời. Các sổ tờ rời phải được sắp xếp theo một trật tự nhất định và phải đảm bảo sự an toàn, dễ tìm. Trường hợp ghi sổ kế toán bằng máy vi tính: Sổ kế toán lập trên máy vi tính phải thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu qui định cho từng mẫu sổ và qui định riêng cho loại sổ. Cuối kỳ kế toán sau khi đã hoàn tất việc khoá sổ theo qui định cho từng loại sổ, phải in toàn bộ sổ kế toán ra giấy và đóng thành quyển riêng cho từng kỳ kế toán năm và làm đầy đủ thủ tục pháp lý như sổ kế toán ghi bằng tay. Chỉ những sổ kế toán sau khi làm đầy đủ thủ tục trên mới coi là hợp lệ. Điều 44: Hình thức kế toán áp dụng cho các đơn vị trong hệ thống Quỹ HTPT là hình thức kế toán “Nhật ký chung”. 1. Đặc trưng cơ bản : Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. 2. Các loại sổ chủ yếu : - Sổ Nhật ký chung; - Sổ Cái; - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết. 3. Nội dung, trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung (xem Bảng số 01): a/ Hạch toán hàng ngày Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ kế toán chi tiết liên quan. b/ Tổng hợp, kiểm tra, cộng sổ cuối kỳ kế toán Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ Cái, lập Bảng Cân đối tài khoản. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên Bảng Cân đối tài khoản phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên Sổ Nhật ký chung cùng kỳ. BẢNG SỐ 01 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu Điều 45: Khoá sổ kế toán là tiến hành cộng sổ để tính ra tổng số phát sinh bên Nợ, bên Có và số dư của từng tài khoản kế toán hoặc tổng số thu, chi, tồn quỹ cuối kỳ kế toán (tháng, quý) và cuối kỳ kế toán năm. Sau khi đã phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ vào sổ kế toán phải khoá sổ kế toán. Riêng sổ quỹ tiền mặt phải khoá sổ cuối ngày. Ngoài ra, phải khoá sổ kế toán trong các trường hợp: Kiểm kê tài sản, sáp nhập, chia tách, đình chỉ hoạt động, giải thể đơn vị ... Mỗi lần khoá sổ kế toán, người giữ sổ, người kiểm tra sổ và Trưởng Ban (Phòng) TC-KT (hoặc người phụ trách kế toán) phải ký tên vào sổ. Điều 46: Các loại sổ kế toán (lưu giữ sử dụng ở bộ phận kế toán hay lưu trữ tại bộ phận lưu trữ chung của đơn vị) đều phải được sắp xếp gọn gàng, ngăn nắp và bảo quản chu đáo ở trong tủ hoặc phòng có khoá chắc chắn để tránh mất mát, thất lạc. Tại nơi lưu trữ phải có đầy đủ các biện pháp cần thiết để đảm bảo việc lưu trữ sổ kế toán được an toàn. Trong thời gian các sổ kế toán còn lưu giữ ở bộ phận kế toán, Trưởng Ban (Phòng) TC-KT, Thủ trưởng đơn vị là người chịu trách nhiệm tổ chức công việc bảo quản. Khi đưa vào lưu trữ tại nơi lưu trữ chung của đơn vị, Trưởng Ban (Phòng) TC-KT, trưởng bộ phận lưu trữ và Thủ trưởng đơn vị phải chịu trách nhiệm. Điều 47: Các sai sót và nhầm lẫn trong quá trình ghi chép sổ kế toán (nếu có) phải được sửa chữa theo một trong 3 phương pháp sau: - Phương pháp ghi cải chính; - Phương pháp ghi số âm; - Phương pháp ghi bổ sung. a/ Phương pháp ghi cải chính: Khi dùng phương pháp ghi cải chính để đính chính những chỗ sai trên các sổ kế toán thì gạch một đường thẳng bằng mực đỏ vào chỗ ghi sai để có thể còn trông thấy được nội dung của những chỗ ghi sai đã xoá bỏ. Trên chỗ bị xoá bỏ ghi những con số đúng bằng mực thường. Nếu sai sót chỉ là một chữ số thì cũng phải xoá bỏ toàn bộ con số sai và viết lại con số đúng. Cần phải chứng thực chỗ đính chính bằng chữ ký của Trưởng Ban (Phòng) TC-KT (hoặc phụ trách kế toán). Phương pháp này áp dụng cho các trường hợp sai sót sau đây: - Sai sót trong diễn giải, không liên quan đến quan hệ đối ứng của các tài khoản; - Sai sót không ảnh hưởng đến số tiền tổng cộng. b/ Phương pháp ghi số âm Khi dùng phương pháp ghi số âm để đính chính chỗ sai thì trước hết cần viết lại bằng mực đỏ bút toán sai để huỷ bỏ bút toán này hoặc ghi lại số sai trong dấu ngoặc đơn, sau đó dùng mực thường viết bút toán đúng để thay thế. Phương pháp này áp dụng cho các trường hợp sai sót sau đây: - Sai về quan hệ đối ứng giữa các tài khoản do định khoản sai đã ghi sổ kế toán mà không thể sửa lại bằng phương pháp ghi cải chính; - Khi đã lập và gửi báo cáo tài chính đi rồi mới phát hiện ra sai sót; - Sai sót mà trong đó bút toán ở tài khoản đã ghi số tiền nhiều lần hoặc con số ghi sai lớn hơn con số ghi đúng. Khi dùng phương pháp ghi số âm để đính chính số sai thì phải lập một "Phiếu kế toán đính chính" do Trưởng Ban (Phòng) TC-KT (hoặc phụ trách kế toán) ký xác nhận. c/ Phương pháp ghi bổ sung: Phương pháp ghi bổ sung được áp dụng cho trường hợp bút toán ghi đúng về quan hệ đối ứng giữa các tài khoản nhưng số tiền ghi lại ít hơn số tiền thực tế phát sinh trong các nghiệp vụ kinh tế, tài chính hoặc là bỏ sót không cộng đủ số tiền ghi trên chứng từ. Trường hợp sửa chữa theo phương pháp này cũng phải lập "Phiếu kế toán đính chính" do Trưởng Ban (Phòng) TC-KT (hoặc phụ trách kế toán) ký xác nhận. Kế toán ghi bổ sung số tiền chênh lệch cho đủ với số đúng. Điều 48: Khi báo cáo tài chính năm được duyệt y hoặc khi công việc thanh tra, kiểm tra, kiểm toán kết thúc và đã có ý kiến kết luận chính thức, nếu có quyết định phải sửa lại số liệu Báo cáo tài chính liên quan đến số liệu đã ghi sổ kế toán thì đơn vị phải sửa lại sổ kế toán và số dư của những tài khoản liên quan. Trường hợp phải sửa chữa số liệu kế toán trước khi báo cáo tài chính gửi đi thì thực hiện trực tiếp trên sổ kế toán của năm báo cáo. Trường hợp phải sửa chữa số liệu kế toán sau khi báo cáo tài chính đã gửi đi thì phải sửa chữa trên sổ kế toán năm nay (tại thời điểm phát hiện sai sót phải sửa) đồng thời phải ghi chú vào trang cuối (dòng cuối) của sổ kế toán năm có sai sót để tiện đối chiếu kiểm tra. Điều 49: Sửa chữa sổ kế toán trong trường hợp ghi sổ bằng máy vi tính a, Trường hợp phát hiện sai sót trước khi báo cáo tài chính nộp cho cơ quan cấp trên, cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trực tiếp trên máy vi tính của năm đó; b, Trường hợp phát hiện sai sót sau khi báo cáo tài chính năm đã nộp cho cơ quan cấp trên, cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trực tiếp trên máy vi tính của năm đã phát hiện sai sót và ghi chú vào dòng cuối của sổ kế toán năm có sai sót; c, Sửa chữa sổ kế toán trong trường hợp ghi sổ bằng máy vi tính thực hiện theo 1 trong 2 phương pháp là: phương pháp ghi số âm và phương pháp ghi bổ sung. CHƯƠNG V. HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Điều 50: Báo cáo tài chính là một phương pháp kế toán dùng để tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế, tài chính nhằm phản ánh một cách tổng quát tình hình nhận vốn, phân phối điều chuyển vốn cấp phát, cho vay, thu hồi nợ vay, thu lãi, thu phí và kết quả hoạt động nghiệp vụ của các đơn vị thuộc hệ thống và Quỹ HTPT trong một thời kỳ nhất định theo hệ thống biểu mẫu quy định thống nhất. Hệ thống báo cáo tài chính nhằm mục đích: - Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện về tình hình tài sản, nguồn vốn, sử dụng vốn, thu chi tài chính và kết quả hoạt động của Quỹ HTPT từng thời kỳ và từng niên độ kế toán; - Cung cấp thông tin kinh tế - tài chính và kết quả hoạt động của đơn vị cho việc kiểm tra, kiểm soát các khoản thu, các khoản chi, quản lý tài sản Nhà nước; Tổng hợp, phân tích đánh giá các hoạt động trong từng đơn vị và trong toàn hệ thống; giúp Chính phủ có cơ sở để khai thác các nguồn thu, điều chỉnh các khoản chi về đầu tư một cách hợp lý từ đó định ra đường lối phát triển kinh tế xã hội đúng đắn lành mạnh. Điều 51: Nội dung hệ thống báo cáo tài chính: 1- Hệ thống Báo cáo tài chính áp dụng cho các đơn vị thuộc Quỹ HTPT bao gồm 13 biểu báo cáo (Theo danh mục quy định ở điều 52). 2 - Ngoài các báo cáo tài chính quy định nói trên, Quỹ HTPT phải lập các báo cáo khác theo yêu cầu quản lý nội bộ và yêu cầu của Bộ Tài chính. Điều 52: Trách nhiệm, thời hạn lập và nộp báo cáo tài chính Tất cả các đơn vị thuộc Quỹ HTPT phải lập và nộp báo cáo tài chính theo đúng quy định của chế độ này. Trong đó Bảng Cân đối kế toán (Mẫu số B01A- HTPT) tạm thời chỉ áp dụng cho Quỹ TW, các Chi nhánh Quỹ áp dụng Bảng Cân đối tài khoản (Mẫu số B01B - QHTPT). Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 - QHTPT) tạm thời chỉ áp dụng cho Quỹ TW mà chưa áp dụng cho các Chi nhánh Quỹ. 1- Thời hạn lập và nộp báo cáo tài chính: - Báo cáo tài chính quý: + Các Chi nhánh: Báo cáo tài chính được lập và nộp cho Quỹ TW theo quy định của Quỹ TW. + Quỹ TW: Tổng hợp báo cáo tài chính toàn hệ thống và nộp cho Bộ Tài chính chậm nhất vào ngày 28 của tháng đầu quý sau. - Báo cáo tài chính năm: + Các Chi nhánh: Báo cáo tài chính được lập và nộp cho Quỹ TW theo quy định của Quỹ TW. + Quỹ TW: Báo cáo tài chính được tổng hợp toàn hệ thống và nộp cho Bộ Tài chính, Tổng cục Thống kê chậm nhất vào ngày 30/3 của năm sau. 2 - Danh mục báo cáo, nơi lập và nơi nhận báo cáo TT Tên báo cáo Mẫu số Thời gian lập Nơi lập Nơi nhận Quỹ TW Bộ Tài chính Tổng cục Thống kê 1 Bảng cân đối kế toán B 01A-QHTPT Quý, năm Quỹ TW x x 2 Bảng cân đối tài khoản B01B-QHTPT Quý, năm Chi nhánh X 3 Báo cáo kết quả hoạt động B02-QHTPT Quý, năm Chi nhánh Quỹ TW X x x 4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ B03-QHTPT Quý, năm Quỹ TW x 5 Báo cáo tổng hợp nguồn vốn B04-QHTPT Quý, năm Chi nhánh Quỹ TW X x 6 Báo cáo cho vay vốn tín dụng đầu tư B05-QHTPT Quý, năm Chi nhánh Quỹ TW X x 7 Báo cáo bảo lãnh tín dụng đầu tư B06-QHTPT Quý, năm Chi nhánh Quỹ TW X x 8 Báo cáo cấp hỗ trợ lãi suất sau đầu tư B07-QHTPT Quý, năm Chi nhánh Quỹ TW X x 9 Báo cáo cho vay ngắn hạn hỗ trợ xuất khẩu B08-QHTPT Quý, năm Chi nhánh Quỹ TW X x 10 Báo cáo bảo lãnh tín dụng hỗ trợ xuất khẩu ngăn hạn B09-QHTPT Quý, năm Chi nhánh Quỹ TW X x 11 Báo cáo vốn ODA cho vay lại B10-QHTPT Quý, năm Chi nhánh Quỹ TW X x 12 Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ B11-QHTPT Quý, năm Chi nhánh Quỹ TW X x x 13 Thuyết minh báo cáo tài chính B12-QHTPT Quý, năm Chi nhánh Quỹ TW x x x Điều 53: Kiểm tra và duyệt báo cáo tài chính năm. 1. Bộ Tài chính có trách nhiệm kiểm tra và phê duyệt báo cáo tài chính tổng hợp của hệ thống Quỹ HTPT theo chức năng quản lý Nhà nước về tài chính. 2. Quỹ HTPT TW có trách nhiệm kiểm tra và phê duyệt báo cáo tài chính của các Chi nhánh Quỹ (kể cả Văn phòng Quỹ TW). 3. Hội đồng quản lý Quỹ HTPT xem xét và thông qua báo cáo tài chính tổng hợp của hệ thống Quỹ HTPT để trình Bộ Tài chính. 4. Sau khi được Bộ Tài chính phê duyệt báo cáo tài chính tổng hợp của toàn hệ thống Quỹ HTPT, Quỹ HTPT TW có trách nhiệm thông báo số liệu báo cáo tài chính đã được duyệt cho Chi nhánh Quỹ HTPT tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và Văn phòng giao dịch Quỹ HTPT trong và ngoài nước. CHƯƠNG VI. TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 54: Chủ tịch HĐQL Quỹ HTPT, Tổng Giám đốc Quỹ HTPT căn cứ vào quy định về chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, sổ kế toán, báo cáo tài chính trong chế độ này hướng dẫn chi tiết cho các đơn vị thuộc Quỹ HTPT thực hiện và chịu trách nhiệm chỉ đạo triển khai và kiểm tra việc thực hiện chế độ kế toán này trong các đơn vị thuộc hệ thống Quỹ HTPT. Phần thứ hai: HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN TT Tên chứng từ Só hiệu chứng từ 1 Giấy mở tài khoản C01-Q 2 Giấy đề nghị lĩnh tiền mặt C02-Q 3 Uỷ nhiệm chi (6 chữ ký) C03a-Q 4 Uỷ nhiệm chi (4 chữ ký) C03b-Q 5 Uỷ nhiệm thu C04-Q 6 Phiếu chuyển khoản C05-Q 7 Bảng kê số dư tích số tính lãi C06-Q 8 Giấy báo Nợ C07-Q 9 Giấy báo Có C08-Q 10 Hợp đồng tín dụng C09-Q 11 Khế ước vay vốn (trung và dài hạn) C10a-Q 12 Khế ước vay vốn (ngắn hạn và HTXK) C10b-Q 13 Khế ước vay vốn (bảo lãnh) C10c-Q 14 Khế ước vay vốn ODA cho vay lại C10d-Q 15 Bảng kê rút vốn ngắn hạn HTXK C11a-Q 16 Bảng kê rút vốn cho vay trung, dài hạn C11b-Q 17 Phiếu giá thanh toán khối lượng XDCB hoàn thành C12-Q 18 Đơn xin gia hạn nợ C13-Q 19 Thông báo gia hạn nợ vay C14-Q 20 Thông báo chuyển nợ quá hạn C15-Q 21 Giấy đề nghị tạm ứng vốn vay C16-Q 22 Giấy đề nghị cấp tiền HTLS SĐT C17-Q 23 Giấy cấp tiền HTLS SĐT C18-Q 24 Giấy báo ghi thu - ghi chi C19-Q 25 Giấyđề nghị chi ngoại tệ C20-Q 26 Giấy đề nghị bán ngoại tệ C21-Q 27 Giấy báo thanh toán vãng lại nội bộ C22-Q 28 Giấy báo thu hộ C23-Q 29 Giấy báo chi hộ C24-Q Phần thứ ba: HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TT Số hiệu tài khoản Tên gọi tài khoản Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3 Loại 1: vốn khả dụng và tài sản ngắn hạn khác 1 111 Tiền mặt 1111 Tiền VND 11111 Tiền VND đủ tiêu chuẩn lưu thông 11112 Tiền VND không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý 1112 Ngoại tệ 11121 Ngoại tệ 1114 Chứng từ có giá trị ngoại tệ 11141 Chứng từ có giá trị ngoại tệ 1115 Kim loại quý, đá quý 11151 Vàng 11152 Kim loại quý, đá quý 2 112 Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 1121 Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước VN bằng VND 11211 Tiền gửi thanh toán 11212 Tiền gửi quỹ bảo lãnh 11213 Tiền gửi ký quỹ 1122 Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước VN bằng ngoại tệ 11221 Tiền gửi thanh toán 11222 Tiền gửi quỹ bảo lãnh 11223 Tiền gửi ký quỹ 1123 Tiền gửi tại NHNN VN bằng kim loại quý, đá quý 11231 Tiền gửi thanh toán 11232 Tiền gửi quỹ bảo lãnh 11233 Tiền gửi ký quỹ 3 113 Tiền gửi không kỳ hạn tại tổ chức tín dụng, TCTC trong nước 1131 Tiền gửi tại TCTD, TCTC bằng VND 11311 Tiền gửi thanh toán 11312 Tiền gửi quỹ bảo lãnh 1132 Tiền gửi tại TCTD, TCTC bằng ngoại tệ 11321 Tiền gửi thanh toán 11322 Tiền gửi quỹ bảo lãnh 4 114 Tiền gửi có kỳ hạn tại TCTD, TCTC trong nước 1141 Tiền gửi có kỳ hạn bằng VND 11411 Tiền gửi có kỳ hạn đến 3 tháng 11412 Tiền gửi có kỳ hạn trên 3 tháng đến 6 tháng 11413 Tiền gửi có kỳ hạn trên 6 tháng đến 12 tháng 11414 Tiền gửi có kỳ hạn trên 12 tháng 1142 Tiền gửi có kỳ hạn bằng ngoại tệ 11421 Tiền gửi có kỳ hạn đến 3 tháng 11422 Tiền gửi có kỳ hạn trên 3 tháng đến 6 tháng 11423 Tiền gửi có kỳ hạn trên 6 tháng đến 12 tháng 11424 Tiền gửi có kỳ hạn trên 12 tháng 5 115 Tiền gửi bằng ngoại tệ ở nước ngoài 1151 Tiền gửi bằng ngoại tệ ở nước ngoài 11511 Tiền gửi bằng ngoại tệ ở nước ngoài không kỳ hạn 11512 Tiền gửi bằng ngoại tệ ở nước ngoài có kỳ hạn 6 117 Tiền đang chuyển 1171 Tiền đang chuyển bằng VND 11711 Tiền đang chuyển bằng VND 1172 Tiền đang chuyển bằng ngoại tệ 11721 Tiền đang chuyển bằng ngoại tệ 7 119 Dự phòng rủi ro tỷ giá 1191 Dự phòng rủi ro tỷ giá 11911 Dự phòng rủi ro tỷ giá 8 121 Đầu tư tài chính ngắn hạn 1211 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn bằng VND 12111 Đầu tư tín phiếu Kho bạc 12112 Đầu tư tín phiếu Ngân hàng 12113 Đầu tư trái phiếu Kho bạc 12114 Đầu tư trái phiếu Ngân hàng 1212 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn bằng ngoại tệ 12121 Đầu tư tín phiếu Kho bạc 12122 Đầu tư tín phiếu Ngân hàng 12123 Đầu tư trái phiếu Kho bạc 12124 Đầu tư trái phiếu Ngân hàng 9 132 Phải thu các khoản cấp bù từ NSNN 1321 Phải thu cấp bù chênh lệch lãi suất, phí 13211 Phải thu cấp bù chênh lệch lãi suất, phí 1323 Phải thu bù đắp rủi ro 13231 Phải thu bù đắp rủi ro 1328 Phải thu cấp bù khác 13281 Phải thu cấp bù khác 10 138 Các khoản phải thu khác 1381 Tài sản thiếu 13811 Tài sản thiếu chờ xử lý 13812 Tài sản thiếu đã xử lý bồi thường nhưng chưa thu được 1382 Phải thu nhượng bán, thanh lý TSCĐ 13821 Phải thu nhượng bán, thanh lý TSCĐ 1383 Phải thu các khoản trả trước cho người bán, người nhận thầu 13831 Phải thu các khoản trả trước cho người bán, người nhận thầu 1384 Phải thu các khoản chi hoạt động không được phê duyệt 13841 Phải thu các khoản chi hoạt động không được phê duyệt 1388 Các khoản phải thu khác 13881 Các khoản phải thu khác 11 141 Tạm ứng 1411 Tạm ứng nghiên cứu, ứng dụng KHKT, cải tiến nghiệp vụ 14111 Tạm ứng nghiên cứu, ứng dụng KHKT, cải tiến nghiệp vụ 1412 Tạm ứng hoạt động thường xuyên 14121 Tạm ứng hoạt động thường xuyên 1413 Tạm ứng cho cán bộ viên chức 14131 Tạm ứng cho cán bộ viên chức 1418 Tạm ứng khác 14181 Tạm ứng khác 12 152 Vật tư văn phòng, dụng cụ 1521 Văn phòng phẩm 15211 Văn phòng phẩm 1522 ấn chỉ 15221 ấn chỉ 1526 Dụng cụ 15261 Dụng cụ 1528 Vật tư khác 15281 Vật tư khác Loại 2: Tài sản cố định và tài sản dài hạn khác 13 211 Tài sản cố định 2111 TSCĐ hữu hình 21111 Nhà cửa, vật kiến trúc 21112 Máy móc, thiết bị tin học 21113 Máy móc, thiết bị khác 21114 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 21115 Thiết bị dụng cụ quản lý 21118 TSCĐ hữu hình khác 2112 TSCĐ thuê tài chính 21121 TSCĐ thuê tài chính 2113 TSCĐ vô hình 21131 Quyền sử dụng đất 21133 Bản quyền, bằng sáng chế 21135 Phần mềm máy vi tính 21138 TSCĐ vô hình khác 14 214 Hao mòn TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 21411 Nhà cửa, vật kiến trúc 21412 Máy móc, thiết bị tin học 21413 Máy móc, thiết bị khác 21414 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 21415 Thiết bị dụng cụ quản lý 21418 TSCĐ hữu hình khác 2142 Hao mòn TSCĐ thuê tài chính 21421 Hao mòn TSCĐ thuê tài chính 2143 Hao mòn TSCĐ vô hình 21431 Quyền sử dụng đất 21433 Bản quyền, bằng sáng chế 21435 Phần mềm máy vi tính 21438 TSCĐ vô hình khác 15 241 XDCB dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 24111 Mua sắm TSCĐ 2412 Chi phí XDCB dở dang 24121 Chi phí xây dựng 24122 Chi phí thiết bị 24128 Chi phí khác 2413 Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ 24131 Chi phí sửa chữa lớn nhà cửa, vật kiến trúc 24132 Chi phí sửa chữa lớn máy móc, thiết bị tin học 24133 Chi phí sửa chữa lớn máy móc, thiết bị khác 24134 Chi phí sửa chữa lớn phương tiện vận tải, truyền dẫn 24135 Chi phí sửa chữa lớn thiết bị dụng cụ quản lý 24138 Chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định khác 16 242 Chi phí trả trước dài hạn 2421 Trả trước tiền thuê TSCĐ 24211 Trả trước tiền thuê TSCĐ 2422 Trả trước tiền lãi phát hành trái phiếu 24221 Trả trước tiền lãi phát hành trái phiếu 2428 Chi phí trả trước khác 24281 Chi phí trả trước khác Loại 3: tài sản trong hoạt động nghiệp vụ 17 311 Cho vay ngắn hạn Hỗ trợ xuất khẩu (HTXK) 3111 Cho vay ngắn hạn HTXK dưới 180 ngày 31111 Nợ cho vay trong hạn 31112 Nợ quá hạn đến 180 ngày 31113 Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày 31114 Nợ quá hạn từ 361 ngày trở lên 31115 Nợ khó đòi 31116 Khoanh nợ 3112 Cho vay ngắn hạn HTXK dưới 360 ngày 31121 Nợ cho vay trong hạn 31122 Nợ quá hạn đến 180 ngày 31123 Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày 31124 Nợ quá hạn từ 361 ngày trở lên 31125 Nợ khó đòi 31126 Khoanh nợ 3113 Cho vay ngắn hạn HTXK dưới 720 ngày 31131 Nợ cho vay trong hạn 31132 Nợ quá hạn đến 180 ngày 31133 Nợ quá hạn từ 181 ngày dến 360 ngày 31134 Nợ quá hạn từ 361 ngày trở lên 31135 Nợ khó đòi 31136 Khoanh nợ 18 314 Cho vay chương trình đặc biệt của Chính phủ 3141 Cho vay ngắn hạn 31411 Nợ trong hạn 31412 Quá hạn 31413 Nợ khó đòi 31414 Khoanh nợ 3142 Cho vay trung và dài hạn 31421 Nợ trong hạn 31422 Quá hạn 31423 Nợ khó đòi 31424 Khoanh nợ 19 321 Cho vay trung và dài hạn 3211 Cho vay trung và dài hạn công trình, dự án TW 32111 Nợ trong hạn 32112 Quá hạn 32113 Nợ khó đòi 32114 Khoanh nợ 3212 Cho vay trung và dài hạn công trình, dự án ĐP 32121 Nợ trong hạn 32122 Quá hạn 32123 Nợ khó đòi 32124 Khoanh nợ 3213 Cho vay HTXK trung và dài hạn dự án TW 32131 Nợ trong hạn 32132 Quá hạn 32133 Nợ khó đòi 32134 Khoanh nợ 3214 Cho vay HTXK trung và dài hạn dự án ĐP 32141 Nợ trong hạn 32142 Quá hạn 32143 Nợ khó đòi 32144 Khoanh nợ 20 322 Cho vay nhà nhập khẩu 3221 Cho vay nhà nhập khẩu 21 323 Cho vay uỷ thác 3231 Cho vay lại vốn ODA 32311 Nợ trong hạn 32312 Quá hạn 32313 Nợ khó đòi 32314 Khoanh nợ 3232 Cho vay vốn nhận uỷ thác NSĐP 32321 Nợ trong hạn 32322 Quá hạn 32323 Nợ khó đòi 32324 Khoanh nợ 3238 Cho vay vốn nhận uỷ thác các đơn vị khác 32381 Nợ trong hạn 32382 Quá hạn 32383 Nợ khó đòi 32384 Khoanh nợ 22 324 Uỷ thác cho các tổ chức tín dụng cho vay lại vốn ODA 3241 Uỷ thác cho các tổ chức tín dụng cho vay lại vốn ODA 32411 Uỷ thác cho các tổ chức tín dụng cho vay lại vốn ODA 23 325 Uỷ thác cho các tổ chức cho vay vốn tín dụng đầu tư 3251 Uỷ thác cho các tổ chức cho vay vốn TD ĐT 32511 Uỷ thác cho các tổ chức cho vay vốn TD ĐT 24 327 Cho vay bằng vốn uỷ thác khác 3271 Cho vay ngắn hạn 32711 Nợ trong hạn 32712 Quá hạn 32713 Nợ khó đòi 32714 Khoanh nợ 3272 Cho vay trung và dài hạn 32721 Nợ trong hạn 32722 Quá hạn 32723 Nợ khó đòi 32724 Khoanh nợ 25 328 Cho vay khác 3281 Cho vay bằng nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi 32811 Nợ trong hạn 32812 Quá hạn 32813 Nợ khó đòi 32814 Khoanh nợ 3288 Cho vay khác 32881 Nợ trong hạn 32882 Quá hạn 32883 Nợ khó đòi 32884 Khoanh nợ 26 331 Bảo lãnh 3311 Các khoản trả thay khách hàng TD ĐT dự án TW 33111 Nhận nợ vay bắt buộc đến 180 ngày 33112 Nhận nợ vay bắt buộc từ 181 ngày đến 360 ngày 33113 Nhận nợ vay bắt buộc từ 361 ngày trở lên 33114 Nợ khó đòi 33115 Khoanh nợ 3312 Các khoản trả thay khách hàng TD ĐT dự án ĐP 33121 Nhận nợ vay bắt buộc đến 180 ngày 33122 Nhận nợ vay bắt buộc từ 181 ngày đến 360 ngày 33123 Nhận nợ vay bắt buộc từ 361 ngày trở lên 33124 Nợ khó đòi 33125 Khoanh nợ 3313 Các khoản trả thay khách hàng tín dụng đầu tư HTXK dự án TW 33131 Nhận nợ vay bắt buộc đến 180 ngày 33132 Nhận nợ vay bắt buộc từ 181 ngày đến 360 ngày 33133 Nhận nợ vay bắt buộc từ 361 ngày trở lên 33134 Nợ khó đòi 33135 Khoanh nợ 3314 Các khoản trả thay khách hàng tín dụng đầu tư HTXK dự án ĐP 33141 Nhận nợ vay bắt buộc đến 180 ngày 33142 Nhận nợ vay bắt buộc từ 181 ngày đến 360 ngày 33143 Nhận nợ vay bắt buộc từ 361 ngày trở lên 33144 Nợ khó đòi 33145 Khoanh nợ 3315 Bảo lãnh dự thầu 33151 Nợ chưa thu được trong thời gian 60 ngày 33152 Nợ chưa thu được trong thời gian từ 61 ngày đến dưới 180 ngày 33153 Nợ chưa thu được trong thời gian từ 181 ngày trở lên 33154 Nợ khó đòi 33155 Khoanh nợ 3316 Bảo lãnh thực hiện hợp đồng 33161 Nợ chưa thu được trong thời gian 60 ngày 33162 Nợ chưa thu được trong thời gian từ 61 ngày đến dưới 180 ngày 33163 Nợ chưa thu được trong thời gian từ 181 ngày trở lên 33164 Nợ khó đòi 33165 Khoanh nợ 27 332 Nhận tái bảo lãnh 3321 Các khoản trả thay khách hàng TD đầu tư dự án TW 33211 Quá hạn 33212 Nợ khó đòi 33213 Khoanh nợ 3322 Các khoản trả thay khách hàng TD đầu tư dự án ĐP 33221 Quá hạn 33222 Nợ khó đòi 33223 Khoanh nợ 3323 Các khoản trả thay khách hàng HTXK dự án TW 33231 Quá hạn 33232 Nợ khó đòi 33233 Khoanh nợ 3324 Các khoản trả thay khách hàng HTXK dự án ĐP 33241 Quá hạn 33242 Nợ khó đòi 33243 Khoanh nợ 3325 Các khoản trả thay khách hàng quỹ Bảo lãnh tín dụng DN nhỏ và vừa 33251 Các khoản trả thay khách hàng quỹ Bảo lãnh tín dụng DN nhỏ và vừa 28 341 Cấp hỗ trợ lãi suất sau đầu tư 3411 Cấp hỗ trợ lãi suất sau đầu tư bằng nguồn vốn TW 34111 Cấp hỗ trợ lãi suất sau đầu tư TDĐT dự án TW 34112 Cấp hỗ trợ lãi suất sau đầu tư TDĐT dự án ĐP 34113 Cấp hỗ trợ lãi suất sau đầu tư TDHTXK dự án TW 34114 Cấp hỗ trợ lãi suất sau đầu tư TD HTXK dự án ĐP 3412 Cấp hỗ trợ lãi suất sau đầu tư bằng nguồn vốn ĐP 34121 Cấp hỗ trợ lãi suất sau đầu tư TD ĐT dự án ĐP 34122 Cấp hỗ trợ lãi suất sau đầu tư TDHTXK dự án ĐP 29 343 Cấp phát vốn uỷ thác 3431 Cấp phát tạm ứng 34311 Cấp phát tạm ứng 3432 Cấp phát thanh toán khối lượng hoàn thành 34321 Cấp phát thanh toán khối lượng hoàn thành 30 351 Các khoản nợ vay chờ xử lý 3511 Các khoản nợ vay chờ xử lý đã có TS xiết nợ, gán nợ 35111 Các khoản nợ vay chờ xử lý đã có TS xiết nợ, gán nợ 3512 Các khoản nợ vay liên quan đến vụ án đang chờ xét xử 35121 Các khoản nợ vay liên quan đến vụ án đang chờ xét xử 31 353 Cấp thưởng xuất khẩu 3531 Cấp thưởng xuất khẩu Loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu 32 411 Nguồn vốn hoạt động 4111 Nguồn vốn Ngân sách cấp 41111 Ngân sách cấp vốn điều lệ 41112 Ngân sách cấp vốn tín dụng 41118 Ngân sách cấp cho mục đích khác 4112 Nguồn vốn bổ sung từ các quỹ 41121 Nguồn vốn bổ sung từ các quỹ 4118 Nguồn vốn khác 41181 Nguồn vốn khác 33 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 4121 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 41211 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 34 413 Chênh lệch tỷ giá 4131 Chênh lệch tỷ giá 41311 Chênh lệch tỷ giá 35 414 Quỹ đầu tư phát triển 4141 Quỹ đầu tư phát triển 41411 Quỹ đầu tư phát triển 36 415 Quỹ dự phòng rủi ro nghiệp vụ 4151 Quỹ dự phòng rủi ro nghiệp vụ 41511 Quỹ dự phòng rủi ro nghiệp vụ 37 416 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 4161 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 41611 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 38 421 Kết quả hoạt động chưa phân phối 4211 Kết quả hoạt động chưa phân phối năm trước 42111 Kết quả hoạt động chưa phân phối năm trước 4212 Kết quả hoạt động chưa phân phối năm nay 42121 Kết quả hoạt động chưa phân phối năm nay 39 431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 4311 Quỹ khen thưởng 43111 Quỹ khen thưởng 4312 Quỹ phúc lợi 43121 Quỹ phúc lợi 4313 Quỹ phúc lợi hình thành tài sản 4318 Quỹ khác 43181 Quỹ khác 40 441 Nguồn vốn đầu tư XDCB 4411 Ngân sách Nhà nước cấp 44111 Ngân sách Nhà nước cấp 4418 Nguồn vốn đầu tư khác 44181 Nguồn vốn đầu tư khác Loại 5: nguồn vốn huy động và nợ phải trả 41 511 Vay Ngân sách Nhà nước 5111 Vay Ngân sách Nhà nước bằng VND 51111 Vay ngắn hạn 51112 Vay trung hạn 51113 Vay dài hạn 5112 Vay Ngân sách Nhà nước bằng ngoại tệ 51121 Vay ngắn hạn 51122 Vay trung hạn 51123 Vay dài hạn 42 512 Vay Ngân hàng Nhà nước 5121 Vay Ngân hàng Nhà nước bằng VND 51211 Vay ngắn hạn 51212 Vay trung hạn 51213 Vay dài hạn 5122 Vay Ngân hàng Nhà nước bằng ngoại tệ 51221 Vay ngắn hạn 51222 Vay trung hạn 51223 Vay dài hạn 43 513 Phát hành tín phiếu, trái phiếu bằng VND 5131 Tín phiếu ngắn hạn 51311 Tín phiếu ngắn hạn Quỹ HTPT trực tiếp phát hành 51312 Tín phiếu ngắn hạn uỷ thác phát hành 5132 Trái phiếu dài hạn 51321 Trái phiếu dài hạn Quỹ HTPT trực tiếp phát hành 51322 Trái phiếu dài hạn uỷ thác phát hành 5138 Giấy tờ có giá khác 51381 Giấy tờ có giá khác Quỹ HTPT trực tiếp phát hành 51382 Giấy tờ có giá khác uỷ thác phát hành 44 514 Phát hành tín phiếu, trái phiếu bằng ngoại tệ 5141 Tín phiếu ngắn hạn 51411 Tín phiếu ngắn hạn Quỹ HTPT trực tiếp phát hành 51412 Tín phiếu ngắn hạn uỷ thác phát hành 5142 Trái phiếu dài hạn 51421 Trái phiếu dài hạn Quỹ HTPT trực tiếp phát hành 51422 Trái phiếu dài hạn uỷ thác phát hành 5148 Giấy tờ có giá khác 51481 Giấy tờ có giá khác Quỹ HTPT trực tiếp phát hành 51482 Giấy tờ có giá khác uỷ thác phát hành 45 515 Vay các tổ chức trong nước bằng VND 5151 Vay ngắn hạn 51511 Vay ngắn hạn 5152 Vay trung hạn 51521 Vay trung hạn 5153 Vay dài hạn 51531 Vay dài hạn 46 516 Vay các tổ chức trong nước bằng ngoại tệ 5161 Vay ngắn hạn 51611 Vay ngắn hạn 5162 Vay trung hạn 51621 Vay trung hạn 5163 Vay dài hạn 51631 Vay dài hạn 47 517 Vay trực tiếp các tổ chức nước ngoài 5171 Vay ngắn hạn 51711 Vay ngắn hạn 5172 Vay trung hạn 51721 Vay trung hạn 5173 Vay dài hạn 51731 Vay dài hạn 48 518 Chiết khấu, phụ trội trái phiếu 5181 Chiết khấu trái phiếu 51811 Chiết khấu trái phiếu bằng VND 51812 Chiết khấu trái phiếu bằng ngoại tệ 5182 Phụ trội trái phiếu 51821 Phụ trội trái phiếu bằng VND 51822 Phụ trội trái phiếu bằng ngoại tệ 49 521 Tiền gửi của các TCTD và TCTC trong nước bằng VNĐ 5211 Tiền gửi không kỳ hạn 52111 Tiền gửi không kỳ hạn 5212 Tiền gửi có kỳ hạn đến 3 tháng 52121 Tiền gửi có kỳ hạn đến 3 tháng 5213 Tiền gửi có kỳ hạn trên 3 tháng đến 6 tháng 52131 Tiền gửi có kỳ hạn trên 3 tháng đến 6 tháng 5214 Tiền gửi có kỳ hạn trên 6 tháng đến 12 tháng 52141 Tiền gửi có kỳ hạn trên 6 tháng đến 12 tháng 5215 Tiền gửi có kỳ hạn trên 12 tháng 52151 Tiền gửi có kỳ hạn trên 12 tháng 50 522 Tiền gửi của các TCTD và TCTC trong nước bằng ngoại tệ 5221 Tiền gửi không kỳ hạn 52211 Tiền gửi không kỳ hạn 5222 Tiền gửi có kỳ hạn đến 3 tháng 52221 Tiền gửi có kỳ hạn đến 3 tháng 5223 Tiền gửi có kỳ hạn trên 3 tháng đến 6 tháng 52231 Tiền gửi có kỳ hạn trên 3 tháng đến 6 tháng 5224 Tiền gửi có kỳ hạn trên 6 tháng đến 12 tháng 52241 Tiền gửi có kỳ hạn trên 6 tháng đến 12 tháng 5225 Tiền gửi có kỳ hạn trên 12 tháng 52251 Tiền gửi có kỳ hạn trên 12 tháng 51 523 Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng VNĐ 5231 Tiền gửi không kỳ hạn 52311 Tiền gửi không kỳ hạn 5232 Tiền gửi có kỳ hạn đến 3 tháng 52321 Tiền gửi có kỳ hạn đến 3 tháng 5233 Tiền gửi có kỳ hạn trên 3 tháng đến 6 tháng 52331 Tiền gửi có kỳ hạn trên 3 tháng đến 6 tháng 5234 Tiền gửi có kỳ hạn trên 6 tháng đến 12 tháng 52341 Tiền gửi có kỳ hạn trên 6 tháng đến 12 tháng 5235 Tiền gửi có kỳ hạn trên 12 tháng 52351 Tiền gửi có kỳ hạn trên 12 tháng 52 524 Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng ngoại tệ 5241 Tiền gửi không kỳ hạn 52411 Tiền gửi không kỳ hạn 5242 Tiền gửi có kỳ hạn đến 3 tháng 52421 Tiền gửi có kỳ hạn đến 3 tháng 5243 Tiền gửi có kỳ hạn trên 3 tháng đến 6 tháng 52431 Tiền gửi có kỳ hạn trên 3 tháng đến 6 tháng 5244 Tiền gửi có kỳ hạn trên 6 tháng đến 12 tháng 52441 Tiền gửi có kỳ hạn trên 6 tháng đến 12 tháng 5245 Tiền gửi có kỳ hạn trên 12 tháng 52451 Tiền gửi có kỳ hạn trên 12 tháng 53 525 Tiền gửi của khách hàng nước ngoài bằng ngoại tệ 5251 Tiền gửi không kỳ hạn 52511 Tiền gửi không kỳ hạn 5252 Tiền gửi có kỳ hạn đến 3 tháng 52521 Tiền gửi có kỳ hạn đến 3 tháng 5253 Tiền gửi có kỳ hạn trên 3 tháng đến 6 tháng 52531 Tiền gửi có kỳ hạn trên 3 tháng đến 6 tháng 5254 Tiền gửi có kỳ hạn trên 6 tháng đến 12 tháng 52541 Tiền gửi có kỳ hạn trên 6 tháng đến 12 tháng 5255 Tiền gửi có kỳ hạn trên 12 tháng 52551 Tiền gửi có kỳ hạn trên 12 tháng 54 526 Phải trả lãi tiền gửi, lãi tiền vay, lãi trái phiếu bằng VND 5261 Phải trả lãi tiền gửi 52611 Phải trả lãi tiền gửi 5262 Phải trả lãi tiền vay 52621 Phải trả lãi tiền vay 5263 Phải trả lãi tín phiếu, trái phiếu 52631 Phải trả lãi tín phiếu 52632 Phải trả lãi trái phiếu 52633 Phải trả lãi giấy tờ có giá 55 527 Phải trả lãi tiền gửi, lãi tiền vay, lãi trái phiếu bằng ngoại tệ 5271 Phải trả lãi tiền gửi 52711 Phải trả lãi tiền gửi 5272 Phải trả lãi tiền vay 52721 Phải trả lãi tiền vay 5273 Phải trả lãi tín phiếu, trái phiếu 52731 Phải trả lãi tín phiếu 52732 Phải trả lãi trái phiếu 52733 Phải trả lãi giấy tờ có giá 56 528 Phải trả lãi của vốn nhận uỷ thác cho vay 5281 Phải trả lãi vốn uỷ thác cho vay của NSĐP 52811 Phải trả lãi vốn uỷ thác cho vay của NSĐP 5282 Phải trả lãi vốn uỷ thác cho vay của quỹ ĐTĐP 52821 Phải trả lãi vốn uỷ thác cho vay của quỹ ĐTĐP 5283 Phải trả lãi vốn uỷ thác cho vay của tổ chức kinh tế 52831 Phải trả lãi vốn uỷ thác của các Tổng công ty 52838 Phải trả lãi vốn uỷ thác của các tổ chức kinh tế khác 5287 Phải trả lãi vốn uỷ thác khác 52871 Phải trả lãi vốn uỷ thác khác 57 531 Các khoản phải trả người bán 5311 Phải trả mua vật tư, dịch vụ 53111 Phải trả mua vật tư, dịch vụ 5312 Phải trả mua TSCĐ, XDCB 53121 Phải trả mua TSCĐ, XDCB 5318 Phải trả khác 53181 Phải trả khác 58 533 Các khoản phải nộp Nhà nước 5331 Phải nộp lãi, phí vốn ODA cho vay lại 53311 Phải nộp lãi, phí vốn ODA cho vay lại 5338 Phải nộp khác 53381 Phải nộp khác 59 534 Phải trả cán bộ viên chức 5341 Lương phải trả cán bộ viên chức 53411 Lương phải trả cán bộ viên chức 5348 Phải trả khác cán bộ viên chức 53481 Phải trả khác cán bộ viên chức 60 537 Tiền giữ hộ chờ thanh toán 5371 Tiền giữ hộ chờ thanh toán bằng VNĐ 53711 Tiền giữ hộ chờ thanh toán bằng VNĐ 5372 Tiền giữ hộ chờ thanh toán bằng ngoại tệ 53721 Tiền giữ hộ chờ thanh toán bằng ngoại tệ 61 538 Các khoản phải trả, phải nộp khác 5381 Tài sản thừa chờ giải quyết 53811 Tài sản thừa chờ giải quyết 5382 Kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT 53821 Kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT 5388 Các khoản phải trả, phải nộp khác 53881 Các khoản phải trả, phải nộp khác 62 541 Nhận vốn ODA cho vay lại 5411 Nhận vốn ODA cho vay lại 54111 Nhận vốn ODA cho vay lại 63 542 Chênh lệch tỷ giá vốn ODA 5421 Chênh lệch tỷ giá thu nợ vốn ODA 54211 Chênh lệch tỷ giá thu nợ vốn ODA 5422 Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại cuối kỳ 64 543 Vốn ủy thác cấp phát 5431 Vốn uỷ thác cấp phát của NSĐP 54311 Vốn uỷ thác cấp phát của NSĐP 5432 Vốn uỷ thác cấp phát của tổ chức kinh tế 54321 Vốn uỷ thác cấp phát của tổ chức kinh tế 65 544 Vốn uỷ thác cho vay 5441 Vốn uỷ thác cho vay của NSĐP 54411 Vốn uỷ thác cho vay của NSĐP 5442 Vốn uỷ thác cho vay của quỹ ĐTĐP 54421 Vốn uỷ thác cho vay của quỹ ĐTĐP 5443 Vốn uỷ thác cho vay của tổ chức kinh tế 54431 Vốn uỷ thác cho vay của các Tổng công ty 54438 Phải trả vốn uỷ thác của các tổ chức kinh tế khác 66 545 Vốn uỷ thác hỗ trợ lãi suất sau đầu tư NSTW 5451 Vốn uỷ thác hỗ trợ lãi suất sau đầu tư NSTW 54511 Vốn uỷ thác hỗ trợ lãi suất sau đầu tư NSTW 67 546 Vốn uỷ thác hỗ trợ lãi suất sau đầu tư NSĐP 5461 Vốn uỷ thác hỗ trợ lãi suất sau đầu tư NSĐP 54611 Vốn uỷ thác hỗ trợ lãi suất sau đầu tư NSĐP 68 547 Vốn uỷ thác khác cho vay 5471 Vốn uỷ thác khác cho vay 54711 Vốn uỷ thác khác cho vay 69 548 Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ cho vay bằng vốn uỷ thác khác 5481 Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ cho vay bằng vốn uỷ thác khác 54811 Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ cho vay bằng vốn uỷ thác khác 70 551 Nhận ký quỹ, ký cược 5511 Ký quỹ đảm bảo thanh toán 55111 Ký quỹ đảm bảo thanh toán 5512 Ký quỹ mở thư tín dụng (L/C) 55121 Ký quỹ mở thư tín dụng (L/C) 5513 Ký quỹ bảo lãnh 55131 Ký quỹ bảo lãnh 5514 Ký quỹ đảm bảo thanh toán thuê tài chính 55141 Ký quỹ đảm bảo thanh toán thuê tài chính 5518 Ký quỹ đảm bảo thanh toán khác 55181 Ký quỹ đảm bảo thanh toán khác 71 553 Quỹ thưởng xuất khẩu 5531 Quỹ thưởng xuất khẩu 55311 Quỹ thưởng xuất khẩu 72 561 Quỹ dự phòng rủi ro 5611 Quỹ dự phòng rủi ro ngắn hạn HTXK 56111 Quỹ dự phòng rủi ro ngắn hạn HTXK 5612 Quỹ dự phòng rủi ro trung và dài hạn 56121 Quỹ dự phòng rủi ro trung và dài hạn TDĐT 56122 Quỹ dự phòng rủi ro trung và dài hạn HTXK 5618 Quỹ dự phòng rủi ro khác 56181 Quỹ dự phòng rủi ro khác 73 562 Quỹ dự phòng bảo hiểm tín dụng xuất khẩu 5621 Quỹ dự phòng bảo hiểm tín dụng xuất khẩu 56211 Quỹ dự phòng bảo hiểm tín dụng xuất khẩu Loại 6: Hoạt động thanh toán 74 611 Thanh toán chuyển tiền 6111 Chuyển tiền năm nay của đơn vị chuyển tiền 61111 Chuyển tiền đi năm nay 61112 Chuyển tiền đi năm nay chờ xử lý 61113 Chuyển tiền đến năm nay 61114 Chuyển tiền đến năm nay chờ xử lý 6112 Chuyển tiền năm trước của đơn vị chuyển tiền 61121 Chuyển tiền đi năm trước 61122 Chuyển tiền đi năm trước chờ xử lý 61123 Chuyển tiền đến năm trước 61124 Chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý 6113 Thanh toán chuyển tiền năm nay tại Trung tâm thanh toán Quỹ HTPT 61131 Chuyển tiền đi năm nay 61132 Chuyển tiền đi năm nay chờ xử lý 61133 Chuyển tiền đến năm nay 61134 Chuyển tiền đến năm nay chờ xử lý 6114 Thanh toán chuyển tiền năm trước tại Trung tâm thanh toán Quỹ HTPT 61141 Chuyển tiền đi năm trước 61142 Chuyển tiền đi năm trước chờ xử lý 61143 Chuyển tiền đến năm trước 61144 Chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý 75 621 Thanh toán ghi thu - ghi chi 6211 Thanh toán ghi thu - ghi chi vốn trong nước 62111 Thanh toán ghi thu - ghi chi vốn trong nước tại Quỹ TW 62112 Thanh toán ghi thu - ghi chi vốn trong nước tại Chi nhánh 6212 Thanh toán ghi thu - ghi chi vốn ODA 62121 Thanh toán ghi thu - ghi chi vốn ODA tại Quỹ TW 62122 Thanh toán ghi thu - ghi chi vốn ODA tại Chi nhánh 76 622 Chờ thanh toán ghi thu - ghi chi vốn ODA cho vay lại 6221 Chờ thanh toán ghi thu - ghi chi tại Quỹ TW 62211 Chờ thanh toán với Bộ Tài chính về vốn thừa 62212 Chờ thanh toán với Bộ Tài chính về vốn thiếu 6222 Chờ thanh toán ghi thu - ghi chi tại chi nhánh 62221 Chờ thanh toán ghi thu - ghi chi chủ đầu tư đã nhận nợ 62222 Chờ thanh toán ghi thu - ghi chi chủ đầu tư chưa nhận nợ 77 631 Thanh toán điều chuyển nội bộ 6311 Thanh toán điều chuyển vốn Quỹ HTPT 63111 Thanh toán điều chuyển vốn cho vay 63112 Thanh toán điều chuyển nợ gốc vốn cho vay 63113 Thanh toán điều chuyển vốn bảo lãnh 63114 Thanh toán điều chuyển nợ gốc vốn bảo lãnh 63115 Thanh toán điều chuyển vốn cấp hỗ trợ lãi suất sau đầu tư 63116 Thanh toán điều chuyển vốn Chi nhánh tự huy động 63118 Thanh toán điều chuyển vốn khác 6312 Thanh toán điều chuyển vốn ODA cho vay lại 63121 Thanh toán điều chuyển vốn ODA cho vay lại 63122 Thanh toán điều chuyển nợ gốc vốn ODA cho vay lại 63123 Thanh toán điều chuyển lãi vốn ODA cho vay lại 63124 Thanh toán điều chuyển phí vốn ODA cho vay lại 6313 Thanh toán điều chuyển vốn uỷ thác 63131 Thanh toán điều chuyển vốn uỷ thác 63132 Thanh toán điều chuyển vốn nhận uỷ thác 6315 Thanh toán điều chuyển lãi, phí bằng VND 63151 Thanh toán điều chuyển lãi cho vay trong nước 63153 Thanh toán điều chuyển phí vốn trong nước 63158 Thanh toán điều chuyển lãi, phí khác 6317 Thanh toán điều chuyển vốn XDCB 63171 Thanh toán điều chuyển vốn 63172 Thanh toán điều chuyển vốn đã hình thành TSCĐ 63173 Thanh toán điều chuyển quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ 6318 Thanh toán điều chuyển khác 63181 Thanh toán điều chuyển quỹ khen thưởng, phúc lợi 63182 Thanh toán điều chuyển chi nội bộ 63184 Thanh toán điều chuyển quỹ dự phòng rủi ro 63186 Thanh toán điều chuyển kết quả hoạt động 63188 Thanh toán điều chuyển khác 78 632 Thanh toán thu hộ, chi hộ nội bộ Quỹ HTPT 6321 Thanh toán thu hộ, chi hộ nội bộ Quỹ HTPT 63211 Thanh toán thu hộ giữa Chi nhánh và Trung ương 63212 Thanh toán chi hộ giữa Chi nhánh và Trung ương 63213 Thanh toán thu hộ giữa các Chi nhánh 63214 Thanh toán chi hộ giữa các Chi nhánh 6322 Tạm trích các quỹ 63221 Tạm trích quỹ Đầu tư phát triển 63222 Tạm trích quỹ Dự phòng rủi ro nghiệp vụ 63223 Tạm trích quỹ Dự phòng trợ cấp mất việc làm 63224 Tạm trích quỹ Khen thưởng 63225 Tạm trích quỹ Phúc lợi 63228 Tạm trích quỹ khác 79 634 Thanh toán thu hộ, chi hộ với các TCTD trong nước 6341 Thanh toán thu hộ, chi hộ tại TW 63411 Thanh toán thu hộ, chi hộ tại TW 6342 Thanh toán thu hộ, chi hộ tại Chi nhánh 63421 Thanh toán thu hộ, chi hộ tại Chi nhánh 6343 Thanh toán thu hộ gốc vốn ODA 63431 Thanh toán thu hộ gốc vốn ODA 6344 Thanh toán thu hộ, chi hộ lãi ODA 63441 Thanh toán thu hộ, chi hộ lãi ODA 6345 Thanh toán thu hộ, chi hộ phí ODA 63451 Thanh toán thu hộ, chi hộ phí ODA 6348 Thanh toán thu hộ, chi hộ khác 63481 Thanh toán thu hộ, chi hộ khác 80 635 Thanh toán với các NH, TCTD nước ngoài 6351 Chuyển đổi ngoại tệ thanh toán 63511 Chuyển đổi ngoại tệ thanh toán 6352 Thanh toán song biên 63521 Thanh toán song biên 6353 Thanh toán đa biên 63531 Thanh toán đa biên 6358 Các khoản thanh toán khác 63581 Các khoản thanh toán khác 81 636 Thanh toán bù trừ qua Ngân hàng 6361 Thanh toán bù trừ qua Ngân hàng 63611 Thanh toán bù trừ qua Ngân hàng 82 641 Chờ thanh toán với KBNN, NH và các TCTD 6411 Chờ thanh toán với KBNN, NH và các TCTD 64111 Chờ thanh toán với KBNN, NH và các TCTD Loại 7: Thu nhập 83 711 Thu lãi cho vay ưu đãi Nhà nước 7111 Thu lãi cho vay HTXK ngắn hạn 71111 Thu lãi cho vay dưới 180 ngày 71112 Thu lãi cho vay dưới 360 ngày 71113 Thu lãi cho vay dưới 720 ngày 7112 Thu lãi cho vay trung và dài hạn tín dụng ĐTPT 71121 Thu lãi cho vay trung và dài hạn tín dụng ĐTPT dự án TW 71122 Thu lãi cho vay trung và dài hạn tín dụng ĐTPT dự án ĐP 71123 Thu lãi uỷ thác cho vay 7113 Thu lãi cho vay trung và dài hạn HTXK 71131 Thu lãi cho vay trung và dài hạn HTXK dự án TW 71132 Thu lãi cho vay trung và dài hạn HTXK dự án ĐP 7114 Thu lãi cho vay nhà nhập khẩu 71141 Thu lãi cho vay nhà nhập khẩu 7116 Thu lãi cho vay chương trình đặc biệt của Chính phủ 71161 Thu lãi cho vay chương trình đặc biệt của Chính phủ 7118 Thu lãi cho vay khác 71181 Thu lãi cho vay vốn tạm thời nhàn rỗi 71188 Thu lãi cho vay khác 84 712 Thu lãi cho vay bảo lãnh 7121 Thu lãi cho vay bảo lãnh TD ĐT 71211 Thu lãi cho vay bảo lãnh tín dụng đầu tư dự án TW 71212 Thu lãi cho vay bảo lãnh tín dụng đầu tư dự án ĐP 7122 Thu lãi cho vay bảo lãnh tín dụng HTXK 71221 Thu lãi cho vay bảo lãnh tín dụng HTXK dự án TW 71222 Thu lãi cho vay bảo lãnh tín dụng HTXK dự án ĐP 7123 Thu lãi cho vay bảo lãnh dự thầu 71231 Thu lãi cho vay bảo lãnh dự thầu 7124 Thu lãi cho vay bảo lãnh thực hiện hợp đồng 71241 Thu lãi cho vay bảo lãnh thực hiện hợp đồng 7125 Thu lãi cho vay bảo lãnh tín dụng DN nhỏ và vừa 71251 Thu lãi cho vay bảo lãnh tín dụng DN nhỏ và vừa 7126 Thu lãi cho vay tái bảo lãnh tín dụng đầu tư 71261 Thu lãi cho vay tái bảo lãnh TDĐT dự án TW 71262 Thu lãi cho vay tái bảo lãnh TDĐT dự án ĐP 7127 Thu lãi cho vay tái bảo lãnh HTXK 71271 Thu lãi cho vay tái bảo lãnh HTXK dự án TW 71272 Thu lãi cho vay tái bảo lãnh HTXK dự án ĐP 85 713 Thu cấp bù CLLS và phí quản lý 7131 Thu cấp bù CLLS và phí quản lý 71311 Thu cấp bù CLLS và phí quản lý 86 714 Thu phí 7141 Thu phí ODA cho vay lại 71411 Thu phí ODA cho vay lại 7142 Thu từ các hoạt động uỷ thác 71421 Thu từ các hoạt động uỷ thác 7143 Thu phí nhận tái bảo lãnh tín dụng DN nhỏ và vừa 71431 Thu phí nhận tái bảo lãnh tín dụng DN nhỏ và vừa 7144 Thu phí về thu hộ, chi hộ 71441 Thu phí về thu hộ, chi hộ 7145 Thu phí thanh toán 71451 Thu phí thanh toán 7146 Thu phí hoạt động bảo lãnh 71461 Thu phí hoạt động bảo lãnh 7147 Thu phí, lãi cho vay vốn uỷ thác khác 71471 Thu phí, lãi cho vay vốn uỷ thác khác 7148 Thu phí khác 71481 Thu phí khác 87 715 Thu phí bảo hiểm tín dụng xuất khẩu 7151 Thu phí bảo hiểm tín dụng xuất khẩu 71511 Thu phí bảo hiểm tín dụng xuất khẩu 88 716 Thu lãi tiền gửi 7161 Thu lãi tiền gửi không kỳ hạn 71611 Thu lãi tiền gửi không kỳ hạn 7162 Thu lãi tiền gửi có kỳ hạn 71621 Thu lãi tiền gửi có kỳ hạn 89 717 Thu hoạt động tài chính 7171 Thu đầu tư chứng khoán 71711 Thu đầu tư chứng khoán 7172 Thu sử dụng vốn nội bộ 71721 Thu sử dụng vốn nội bộ 7173 Thu chênh lệch tỷ giá 71731 Thu chênh lệch tỷ giá 7174 Thu cho thuê tài sản 71741 Thu cho thuê tài sản 90 721 Thu khác 7211 Thu bán tạp chí 72111 Thu bán tạp chí 7212 Thu dịch vụ tư vấn 72121 Thu dịch vụ tư vấn 7213 Thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ 72131 Thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ 7214 Thu các khoản nợ gốc đã xoá 72141 Thu các khoản nợ gốc đã xoá 7218 Thu khác 72181 Thu bán ấn chỉ 72182 Thu bán hồ sơ mời thầu 72183 Thu hoạt động ngân quỹ 72185 Thu phạt 72188 Thu khác Loại 8: Chi phí 91 811 Chi phí hoạt động nghiệp vụ 8111 Chi trả lãi tiền vay 81111 Chi trả lãi tiền vay ngắn hạn 81112 Chi trả lãi tiền vay trung và dài hạn 81113 Chi trả lãi trái phiếu 8112 Chi trả lãi tiền gửi 81121 Chi trả lãi tiền gửi không kỳ hạn 81122 Chi trả lãi tiền gửi có kỳ hạn 8113 Chi phí huy động vốn 81131 Chi phí phát hành trái phiếu 81132 Chi huy động vốn 8114 Chi phí hoạt động bảo lãnh 81141 Chi phí bảo lãnh 81142 Chi phí tái bảo lãnh 8115 Chi phí dịch vụ uỷ thác 81151 Chi phí dịch vụ uỷ thác 8116 Chi phí dịch vụ thanh toán, ngân quỹ 81161 Chi phí dịch vụ về mạng viễn thông và mạng thanh toán 81162 Chi phí thanh toán khác 81163 Chi phí vận chuyển bốc xếp tiền 81164 Chi phí kiểm đếm đóng gói, phân loại tiền 81165 Chi phí bảo vệ tiền 81168 Chi khác 8117 Chi lập quỹ dự phòng rủi ro 81171 Chi lập quỹ DPRR tỷ giá 81172 Chi lập quỹ dự phòng rủi ro TD HTXK ngắn hạn 81173 Chi lập quỹ dự phòng rủi ro TD HTXK trung và dài hạn 81174 Chi lập quỹ DPRR tín dụng đầu tư 8118 Chi khác về hoạt động nghiệp vụ 92 812 Chi phí quản lý 8121 Chi phí cán bộ viên chức 81211 Lương và phụ cấp theo lương 81212 Chi phụ cấp thành viên HĐQL 81213 Chi ăn giữa ca 81214 Chi trang phục và bảo hộ lao động 81215 Nộp BHXH, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn 81216 Chi làm thêm giờ 81217 Chi độc hại 8122 Chi trợ cấp 81221 Chi trợ cấp khó khăn 81222 Chi trợ cấp thôi việc 8123 Chi vật liệu và dụng cụ văn phòng 81231 Chi văn phòng phẩm 81232 Chi xăng dầu 81233 Chi phí công cụ, dụng cụ lâu bền 81238 Chi phí công cụ, dụng cụ khác 8124 Chi về TSCĐ 81241 Khấu hao TSCĐ 81242 Chi bảo dưỡng, sửa chữa TSCĐ 81243 Chi phí thuê TSCĐ 81244 Chi bảo hiểm TSCĐ 8125 Chi quản lý hành chính 81251 Chi cước phí bưu điện và điện thoại 81252 Chi xuất bản tài liệu, tuyên truyền 81253 Chi mua tài liệu, sách báo 81254 Chi đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ 81255 Chi nghiên cứu sáng kiến và ứng dụng khoa học 8126 Chi công tác phí 81261 Chi công tác phí 8128 Chi khác về quản lý 81281 Điện nước, vệ sinh cơ quan, y tế 81282 Chi kiểm toán, kiểm tra 81283 Chi đoàn ra, đoàn vào 81284 Chi thuê chuyên gia 81285 Chi phí phòng cháy, chữa cháy 81288 Chi khác 93 813 Chi bảo hiểm tín dụng xuất khẩu 8131 Chi bảo hiểm tín dụng xuất khẩu 81311 Chi bảo hiểm tín dụng xuất khẩu 94 817 Chi hoạt động tài chính 8171 Chi đầu tư chứng khoán 81711 Chi đầu tư chứng khoán 8172 Chi phí sử dụng vốn nội bộ 81721 Chi phí sử dụng vốn nội bộ 8173 Chênh lệch tỷ giá 81731 Chênh lệch tỷ giá 8175 Chi hoạt động thị trường tiền tệ 81751 Chi hoạt động thị trường tiền tệ 8176 Chi phí lãi trả chậm, trả góp mua sắm TSCĐ 81761 Chi phí lãi trả chậm, trả góp mua sắm TSCĐ 95 821 Chi hoạt động khác 8211 Chi về tạp chí 82111 Chi về tạp chí 8212 Chi nộp phạt 82121 Chi nộp phạt 8213 Chi thanh lý, nhượng bán TSCĐ 82131 Chi thanh lý, nhượng bán TSCĐ 8214 Chi thu hồi các khoản nợ đã xóa 82141 Chi thu hồi các khoản nợ đã xóa 8215 Chi đoàn thể, xã hội 82151 Chi đoàn thể, xã hội 8218 Chi khác 82181 Chi thuê hợp đồng vụ việc 82188 Chi khác Loại 9: Xác định kết quả hoạt động 96 911 Xác định kết quả hoạt động 9111 Xác định kết quả hoạt động 91111 Xác định kết quả hoạt động Loại 0: Tài khoản ngoài bảng 1 001 Tài sản thuê ngoài 0011 Tài sản thuê ngoài 00111 Tài sản thuê ngoài 2 002 Lãi chưa thu cho vay vốn ngắn hạn HTXK 0021 Lãi chưa thu cho vay vốn ngắn hạn HTXK dưới 180 ngày 0022 Lãi chưa thu cho vay vốn ngắn hạn HTXK dưới 360 ngày 0023 Lãi chưa thu cho vay vốn ngắn hạn HTXK dưới 720 ngày 0024 Lãi chưa thu cho vay vốn ngắn hạn HTXK được khoanh 3 003 Lãi chưa thu cho vay vốn tín dụng đầu tư 0031 Lãi chưa thu cho vay vốn tín dụng đầu tư dự án TW 00311 Lãi đến hạn thu chưa thu được 00312 Lãi ân hạn chưa thu 00313 Lãi đến hạn thu chưa thu được dự án TW được khoanh 0032 Lãi chưa thu cho vay vốn tín dụng đầu tư dự án ĐP 00321 Lãi đến hạn thu chưa thu được 00322 Lãi ân hạn chưa thu 00323 Lãi đến hạn thu chưa thu được dự án ĐP được khoanh 0035 Lãi chưa thu cho vay chương trình đặc biệt của Chính phủ 00351 Lãi chưa thu cho vay 00352 Lãi chưa thu cho vay ân hạn 00353 Lãi chưa thu cho vay được khoanh 4 004 Lãi chưa thu cho vay vốn HTXK trung và dài hạn 0041 Lãi chưa thu cho vay vốn HTXK trung và dài hạn dự án TW 00411 Lãi đến hạn thu chưa thu được 00412 Lãi đến hạn thu được khoanh 0042 Lãi chưa thu cho vay vốn HTXK trung và dài hạn dự án ĐP Lãi đến hạn thu chưa thu được Lãi đến hạn thu được khoanh 5 005 Lãi đến hạn thu cho vay nhà Nhà nhập khẩu chưa thu được 0051 Lãi đến hạn thu 00511 Lãi đến hạn thu 00512 Lãi ân hạn 00513 Lãi được khoanh 6 006 Lãi chưa thu cho vay khác 0061 Lãi chưa thu cho vay vốn tạm thời nhàn rỗi 00611 Lãi đến hạn thu nhưng chưa thu được 0068 Lãi chưa thu cho vay khác 00681 Lãi đến hạn thu nhưng chưa thu được 7 007 Lãi, phí chưa thu cho vay lại vốn ODA 0071 Lãi chưa thu cho vay lại vốn ODA 00711 Lãi đến hạn thu nhưng chưa thu được 00712 Lãi quá hạn chưa thu 00713 Lãi ân hạn chưa thu 00714 Lãi cho vay chưa thu nay được khoanh 0072 Phí quản lý chưa thu vốn ODA 00721 Phí quản lý đến hạn thu nhưng chưa thu được 00722 Phí quản lý quá hạn chưa thu 00723 Phí quản lý ân hạn chưa thu 00724 Phí quản lý được khoanh 0073 Phí thu hộ chưa thu vốn ODA 00731 Phí thu hộ đến hạn thu nhưng chưa thu được 00732 Phí thu hộ quá hạn chưa thu 00733 Phí thu hộ ân hạn chưa thu 00734 Phí thu hộ được khoanh 8 008 Lãi chưa thu cho vay vốn nhận uỷ thác 0081 Lãi chưa thu cho vay vốn nhận uỷ thác NSĐP 00811 Lãi đến hạn thu nhưng chưa thu được của NS ĐP 00812 Lãi ân hạn chưa thu của NS ĐP 0082 Lãi chưa thu cho vay vốn nhận uỷ thác tổ chức khác 00821 Lãi đến hạn chưa thu 00822 Lãi ân hạn 0087 Lãi chưa thu cho vốn nhận uỷ thác khác 00871 Lãi đến hạn thu chưa thu được 00872 Lãi ân hạn chưa thu 9 009 Lãi chưa thu bảo lãnh HTXK ngắn hạn 0091 Lãi chưa thu bảo lãnh dự thầu 00911 Lãi chưa thu bảo lãnh dự thầu 00912 Bảo lãnh dự thầu được khoanh 0092 Lãi chưa thu bảo lãnh thực hiện hợp đồng 00921 Lãi đến hạn thu chưa thu bảo lãnh thực hiện hợp đồng 00922 Lãi bảo lãnh thực hiện hợp đồng được khoanh 10 010 Lãi, phí chưa thu bảo lãnh tín dụng đầu tư 0101 Lãi chưa thu bảo lãnh dự án TW 01011 Lãi đến hạn thu nhưng chưa thu được bảo lãnh dự án TW 01012 Lãi ân hạn chưa thu bảo lãnh 01013 Lãi bảo lãnh được khoanh 0102 Lãi chưa thu bảo lãnh dự án ĐP 01021 Lãi đến hạn thu nhưng chưa thu được bảo lãnh 01022 Lãi ân hạn chưa thu bảo lãnh 01023 Lãi bảo lãnh được khoanh 0103 Phí chưa thu bảo lãnh dự án TW 01031 Phí bảo lãnh đến hạn thu nhưng chưa thu được 01032 Phí bảo lãnh ân hạn chưa thu 01033 Phí bảo lãnh được khoanh 0104 Phí chưa thu bảo lãnh dự án ĐP 01041 Phí bảo lãnh đến hạn thu nhưng chưa thu được 01042 Phí bảo lãnh ân hạn chưa thu 01043 Phí bảo lãnh được khoanh 11 011 Lãi, phí chưa thu bảo lãnh HTXK trung và dài hạn 0111 Lãi chưa thu bảo lãnh dự án TW 01111 Lãi bảo lãnh đến hạn thu nhưng chưa thu được 01112 Lãi ân hạn chưa thu bảo lãnh 01113 Lãi bảo lãnh được khoanh 0112 Lãi chưa thu bảo lãnh dự án ĐP 01121 Lãi bảo lãnh đến hạn thu nhưng chưa thu được 01122 Lãi bảo lãnh ân hạn chưa thu 01123 Lãi bảo lãnh được khoanh 0113 Phí chưa thu bảo lãnh dự án TW 01131 Phí bảo lãnh đến hạn thu nhưng chưa thu được 01132 Phí bảo lãnh ân hạn chưa thu 01133 Phí bảo lãnh được khoanh 0114 Phí chưa thu bảo lãnh dự án ĐP 01141 Phí bảo lãnh đến hạn thu nhưng chưa thu được 01142 Phí bảo lãnh ân hạn chưa thu 01143 Phí bảo lãnh được khoanh 12 012 Lãi, phí chưa thu tái bảo lãnh tín dụng đầu tư Nhà nước 0121 Lãi chưa thu tái bảo lãnh dự án TW 01211 Lãi đến hạn chưa thu 01212 Lãi ân hạn chưa thu 01213 Lãi cho vay chưa thu nay được khoanh 0122 Lãi chưa thu tái bảo lãnh dự án ĐP 01221 Lãi đến hạn chưa thu 01222 Lãi ân hạn chưa thu 01223 Lãi cho vay chưa thu nay được khoanh 0123 Phí chưa thu tái bảo lãnh dự án TW 01231 Phí đến hạn chưa thu 01232 Phí ân hạn chưa thu 01233 Phí được khoanh 0124 Phí chưa thu tái bảo lãnh dự án ĐP 01241 Phí đến hạn chưa thu 01242 Phí ân hạn chưa thu 01243 Phí được khoanh 13 013 Lãi, phí chưa thu tái bảo lãnh HTXK trung và dài hạn 0131 Lãi chưa thu tái bảo lãnh dự án TW 01311 Lãi đến hạn thu chưa thu được 01312 Lãi ân hạn chưa thu 01313 Lãi cho vay chưa thu nay được khoanh 0132 Lãi chưa thu tái bảo lãnh dự án ĐP 01321 Lãi đến hạn thu chưa thu được 01322 Lãi ân hạn chưa thu 01323 Lãi cho vay chưa thu nay được khoanh 0133 Phí chưa thu tái bảo lãnh dự án TW 01331 Phí đến hạn chưa thu 01332 Phí ân hạn chưa thu 01333 Phí được khoanh 0134 Phí chưa thu tái bảo lãnh dự án ĐP 01341 Phí đến hạn chưa thu 01342 Phí ân hạn chưa thu 01343 Phí được khoanh 14 014 Nợ vay trong nước bị tổn thất 0141 Nợ gốc bị tổn thất 01411 Nợ gốc bị tổn thất cho vay HTXK ngắn hạn 01412 Nợ gốc bị tổn thất cho vay HTXK trung và dài hạn 01413 Nợ gốc bị tổn thất cho vay tín dụng đầu tư 01414 Nợ gốc bị tổn thất cho vay tạm thời nhàn rỗi 01415 Nợ gốc bị tổn thất cho vay bảo lãnh HTXK 01416 Nợ gốc bị tổn thất cho vay chương trình đặc biệt của CP 0142 Nợ lãi bị tổn thất 01421 Nợ lãi bị tổn thất cho vay HTXK ngắn hạn 01422 Nợ lãi bị tổn thất cho vay HTXK trung và dài hạn 01423 Nợ lãi bị tổn thất cho vay tín dụng đầu tư 01424 Nợ lãi bị tổn thất cho vay tạm thời nhàn rỗi 01425 Nợ lãi bị tổn thất cho vay bảo lãnh HTXK 01426 Nợ lãi bị tổn thất cho vay chương trình đặc biệt của CP 15 015 Ngoại tệ và chứng từ có giá trị ngoại tệ 0151 Ngoại tệ 01511 Ngoại tệ hiện có 01512 Ngoại tệ ODA chi nhánh đã cho vay 01513 Ngoại tệ ODA Quỹ TW đã nhận nợ 01514 Ngoại tệ ODA chi nhánh chưa nhận nợ 01515 Ngoại tệ ODA chi nhánh nhận nợ trước 01516 Ngoại tệ chi nhánh cho vay trong nước 01517 Ngoại tệ đã cấp HTLS sau đầu tư 01518 Ngoại tệ được hoàn trả vốn vay thủy lợi nội đồng đã ứng vốn trong nước 0152 Lãi, phí đã thu vốn ODA cho vay bằng ngoại tệ 01521 Lãi đã thu bằng ngoại tệ 01522 Phí quản lý đã thu bằng ngoại tệ 01523 Phí thu hộ đã thu bằng ngoại tệ 16 016 Hạn mức kinh phí đầu tư 0161 Hạn mức kinh phí đầu tư 01611 Hạn mức kinh phí đầu tư 17 017 Nguồn vốn khấu hao TSCĐ 0171 Nguồn vốn khấu hao TSCĐ 01711 Nguồn vốn khấu hao TSCĐ 18 018 Uỷ thác huy động và cho vay 0181 Uỷ thác huy động và cho vay 01811 Uỷ thác huy động và cho vay 19 019 Các văn bản cam kết cho khách hàng 0191 Cam kết bảo lãnh cho khách hàng tín dụng đầu tư dự án TW 01911 Cam kết bảo lãnh cho khách hàng TD ĐT dự án TW bằng VND 01912 Cam kết bảo lãnh cho khách hàng TD ĐT dự án TW bằng ngoại tệ 0192 Cam kết bảo lãnh cho khách hàng tín dụng đầu tư dự án ĐP 01921 Cam kết bảo lãnh cho khách hàng TD ĐT dự án ĐP bằng VND 01922 Cam kết bảo lãnh cho khách hàng TD ĐT dự án ĐP bằng ngoại tệ 0193 Cam kết bảo lãnh cho khách hàng tín dụng HTXK dự án TW 01931 Cam kết bảo lãnh cho khách hàng tín dụng HTXK dự án TW bằng VND 01932 Cam kết bảo lãnh cho khách hàng tín dụng HTXK dự án TW bằng ngoại tệ 0194 Cam kết bảo lãnh cho khách hàng tín dụng HTXK dự án ĐP 01941 Cam kết bảo lãnh cho khách hàng tín dụng HTXK dự án ĐP bằng VND 01942 Cam kết bảo lãnh cho khách hàng tín dụng HTXK dự án ĐP bằng ngoại tệ 0195 Cam kết bảo lãnh dự thầu dự án TW 01951 Cam kết bảo lãnh dự thầu dự án TW bằng VND 01952 Cam kết bảo lãnh dự thầu dự án TW bằng ngoại tệ 0196 Cam kết bảo lãnh dự thầu dự án ĐP 01961 Cam kết bảo lãnh dự thầu dự án ĐP bằng VND 01962 Cam kết bảo lãnh dự thầu dự án ĐP bằng ngoại tệ 0197 Cam kết bảo lãnh thực hiện hợp đồng dự án TW 01971 Cam kết bảo lãnh thực hiện hợp đồng dự án TW bằng VNĐ 01972 Cam kết bảo lãnh thực hiện hợp đồng dự án TW bằng ngoại tệ 0198 Cam kết bảo lãnh thực hiện hợp đồng dự án ĐP 01981 Cam kết bảo lãnh thực hiện hợp đồng dự án ĐP bằng VND 01982 Cam kết bảo lãnh thực hiện hợp đồng dự án ĐP bằng ngoại tệ 0199 Cam kết tài trợ cho khách hàng 01991 Cam kết tài trợ cho khách hàng 20 020 Cam kết bảo lãnh nhận được 0201 Các cam kết nhận được từ các tổ chức tín dụng khác 02011 Các cam kết nhận được từ các tổ chức tín dụng khác 0202 Bảo lãnh nhận được từ cơ quan Chính phủ 02021 Bảo lãnh nhận được từ cơ quan Chính phủ 0203 Bảo lãnh nhận được từ các công ty bảo hiểm 02031 Bảo lãnh nhận được từ các công ty bảo hiểm 0204 Bảo lãnh nhận được từ các tổ chức quốc tế 02041 Bảo lãnh nhận được từ các tổ chức quốc tế 0208 Các bảo lãnh khác nhận được 02081 Các bảo lãnh khác nhận được 21 021 Các giấy tờ có giá 0211 Các giấy tờ có giá của Quỹ HTPT phát hành 02111 Các giấy tờ có giá của Quỹ HTPT phát hành 0217 Các giấy tờ có giá về xuất nhập khẩu 02171 Chứng từ hàng xuất nhờ thu 02172 Chứng từ hàng xuất đòi nước ngoài thanh toán theo L/C 02178 Chứng từ có giá khác 0218 Tài sản và các giấy tờ có giá khác 02181 Tài sản và các giấy tờ có giá khác 22 022 Tài sản và các chứng từ khác 0221 Kim loại quý, đá quý giữ hộ 02211 Kim loại quý, đá quý giữ hộ 0222 Tài sản thế chấp cầm đồ của khách hàng 02221 Tài sản thế chấp cầm đồ của khách hàng 0223 Tài sản gán xiết nợ chờ xử lý 02231 Tài sản gán xiết nợ chờ xử lý 0224 Các giấy tờ có giá của khách hàng đưa thế chấp 02241 Các giấy tờ có giá của khách hàng đưa thế chấp 0228 Các chứng từ có giá trị, tài sản khác đang bảo quản 02281 Công cụ dụng cụ đang sử dụng 02282 Số tạp chí hiện có 02283 ấn chỉ chưa xuất dùng 23 023 Cấp hỗ trợ lãi suất sau đầu tư đã được BTC duyệt 0231 Cấp hỗ trợ lãi suất sau đầu tư đã được BTC duyệt 02311 Cấp hỗ trợ lãi suất sau đầu tư đã được BTC duyệt 24 024 Phí Bảo hiểm tín dụng xuất khẩu chưa thu 0241 Phí Bảo hiểm tín dụng xuất khẩu chưa thu 02411 Phí Bảo hiểm tín dụng xuất khẩu chưa thu 25 025 Các quỹ được chi 0251 Các quỹ được chi 02511 Các quỹ được chi Phần thứ tư: HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN Số TT Tên sổ kế toán Mẫu số 1 Sổ Nhật ký chung S 01-Q 2 Sổ cái S 02-Q 3 Sổ quỹ tiền mặt S 03-Q 4 Sổ quỹ tiền mặt ngoại tệ S 04-Q 5 Sổ tổng hợp tài khoản ngoài bảng (1) S 05-Q 6 Sổ tổng hợp tài khoản ngoài bảng (2) S 06-Q 7 Sổ theo dõi cho vay S 07-Q 8 Thẻ tài sản cố định S 08-Q 9 Sổ tài sản cố định theo đơn vị sử dụng S 09-Q 10 Sổ chi tiết tài khoản S 10-Q 11 Sổ theo dõi cấp vốn hỗ trợ lãi suất sau đầu tư S 11-Q 12 Sổ theo dõi bảo lãnh tín dụng đầu tư S 12-Q 13 Sổ theo dõi cho vay thực hiện nghĩa vụ bảo lãnh S 13-Q 14 Sổ theo dõi cho vay vốn ODA cho vay lại S 14-Q 15 Sổ theo dõi thu lãi, phí cho vay vốn ODA cho vay lại S 15-Q 16 Sổ theo dõi thu lãi, phí quá hạn vốn ODA cho vay lại S 16-Q 17 Sổ chi tiết vật tư S 17-Q Phần thứ năm: HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TT Tên báo cáo Mẫu số Thời gian lập Nơi lập Nơi nhận Quỹ TW Bộ Tài chính Tổng cục Thống kê 1 Bảng cân đối kế toán B01A-QHTPT Năm Quỹ TW x x 2 Bảng cân đối tài khoản B01B-QHTPT Tháng, quý, năm Chi nhánh x 3 Báo cáo kết quả hoạt động B02-QHTPT Tháng, quý, năm Chi nhánh Quỹ TW x x x 4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ B03-QHTPT Tháng, quý, năm Quỹ TW x 5 Báo cáo tổng hợp nguồn vốn B04-QHTPT Tháng, quý, năm Chi nhánh Quỹ TW x x 6 Báo cáo cho vay vốn tín dụng đầu tư B05-QHTPT Tháng, quý, năm Chi nhánh Quỹ TW x x 7 Báo cáo bảo lãnh tín dụng đầu tư B06-QHTPT Tháng, quý, năm Chi nhánh Quỹ TW x x 8 Báo cáo cấp hỗ trợ lãi suất sau đầu tư B07-QHTPT Tháng, quý, năm Chi nhánh Quỹ TW x x 9 Báo cáo cho vay ngắn hạn hỗ trợ xuất khẩu B08-QHTPT Tháng, quý, năm Chi nhánh Quỹ TW x x 10 Báo cáo bảo lãnh tín dụng hỗ trợ xuất khẩu ngắn hạn B09-QHTPT Tháng, quý, năm Chi nhánh Quỹ TW x x 11 Báo cáo vốn ODA cho vay lại B10-QHTPT Tháng, quý, năm Chi nhánh Quỹ TW x x 12 Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ B11-QHTPT Tháng, quý, năm Chi nhánh Quỹ TW x x 13 Thuyết minh báo cáo tài chính B12-QHTPT Tháng, quý, năm Chi nhánh Quỹ TW x x x