65619/CT-TTHT

Công văn 65619/CT-TTHT năm 2017 về kê khai thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 65619 /CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội, ngày 03 tháng 10 năm 2017 Kính gửi: Ngân hàng TMCP kỹ thương Việt Nam (Địa chỉ: 191 Bà Triệu, Phường Lê Đại Hành, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội) MST: 0100230800 Trả lời công văn số 7243/2017/TCKH-TCB đề ngày 08/09/2017 của Ngân hàng TMCP kỹ thương Việt Nam hỏi về chính sách thuế kèm theo phiếu chuyển số 865/PC-TCT ngày 13/9/2017 của Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 3 Điều 1 Luật chứng khoán số 62/2010/QH12 sửa đổi, bổ sung các kh o ản 5 Điều 6 Luật số 70/2006/QH11, quy định: “5. Quyền mua cổ phần là loại chứng khoán do công ty cổ phần phát hành nhằm mang l ại cho c ổ đông hiện hữu quy ề n mua cổ phần mới theo điều kiện đã được xác định” - Căn cứ Khoản 4 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân quy định: “4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thu nhập từ chuy ể n nhượng v ố n là khoản thu nhập cá nhân nhận được b ao gồm: a) Thu nhập từ chuyển nhượng v ố n góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm cả công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên), công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức kinh tế, tổ chức khác. b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu nhập từ chuy ể n nhượng c ổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, t í n phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần của các cá nhân trong công ty c ổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.” - Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 30/07/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế GTGT và thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế TNCN quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế: + Tại Điều 16 sửa đổi, bổ sung điểm a và điểm b khoản 2 Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau: “a) Thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định là giá chuy ể n nhượng chứng khoán từng lần. a.1) Giá chuyển nhượng chứng kho á n được xác định như sau: a. 1 . 1 ) Đối với chứng kho á n của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng chứng kho á n là gi á thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán. Gi á thực hiện là giá chứng khoán được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán. a. 1 .2) Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên, gi á chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng kho á n chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng. b) Thuế suất và cách tính thuế: Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên gi á chuyển nhượng chứng kho á n từng lần. Cách tính thuế: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần x Thuế suất 0,1% + Tại Khoản 6 Điều 21 sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ (sau đây gọi là Thông tư số 156/2013/TT-BTC) như sau: 5. Khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán a) Nguyên tắc khai thuế a. 1 ) Cá nhân chuyển nhượng chứng kho á n của Công ty đại chúng giao dịch tại Sở giao dịch chứng khoán không phải khai thuế tr ự c tiếp với cơ quan thu ế , Công ty chứng khoán, Ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký, Công ty quản lý quỹ nơi cá nhân ủy thác quản lý danh mục đầu tư khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều này. a.2) Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không thông qua hệ thống giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán: - Cá nhân chuy ể n nhượng chứng khoán của công ty đại chúng đã đăng ký chứng khoán tập trung tại Trung tâm l ưu k ý chứng kho á n không khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế, C ô ng ty chứng khoán, Ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu k ý chứng khoán khấu trừ thuế và khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều này. - Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của công ty cổ phần chưa là công ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành chứng khoán ủy quyền cho công ty chứng khoán quản lý danh sách cổ đông không khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế , Công ty chứng khoán được ủy quyền quản lý danh sách cổ đông khấu trừ thuế và khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều này. a.3) Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không thuộc trường hợp nêu tại tiết a.1 và tiết a.2 khoản này khai thuế theo từng lần phát sinh. a.4) Doanh nghiệp thực hiện thủ tục thay đổi danh sách cổ đông trong trường hợp chuy ể n nhượng chứng kho á n không có chứng từ chứng minh cá nhân chuy ể n nhượng chứng khoán đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp nơi cá nhân ch u yển nhượng chứng kho á n có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân. Trường hợp doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng ch ứ ng khoán khai thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp thực hiện khai thay hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân. Doanh nghiệp khai thay ghi cụm từ “Khai thay” vào phần trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế ” đồng thời người khai k ý , ghi r õ họ tên và đóng dấu của doanh nghiệp. Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế v ẫ n thể hiện người nộp thuế là cá nhân chuyển nhượng chứng khoán. ” Căn cứ hướng dẫn trên, trường h ợ p cổ đông là cá nhân chuyển nhượng quyền mua cổ phần trong Ngân hàng TMCP kỹ thương Việt Nam được xác định là thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán theo quy định tại Điểm b Khoản 4 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC Do vậy, các cá nhân này phải thực hiện kê khai thuế TNCN theo mức thuế suất 0,1% tính trên giá chuyển nhượng theo hướng dẫn t ạ i điểm a.1.2 Điều 16 và Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC nêu trên. Cục Thuế TP Hà Nội tr ả lời để đơn vị được biết và thực hiệ n./. Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế (để báo cáo); - Phòng PC; TK4 ; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn