48514/CT-TTHT

Công văn 48514/CT-TTHT năm 2018 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 48514/ CT - TTHT V/v ưu đãi thuế TNDN. Hà Nội , ngày 12 tháng 7 năm 2018 Kính gửi: Công ty TNHH Jungjin Nextech Vina (Địa chỉ: Lô 44E, Khu công nghiệp Quang Minh, thị tr ấ n Ch i Đông, huyện Mê L i nh, TP. Hà Nội) MST: 0108102769 Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 01/CV/ABC ngày 12/06/2018 của Công ty TNHH Jungjin Nextech Vina (sau đâ y gọi là Công ty) hỏi về ưu đãi thu ế thu nhập doanh nghiệp, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC . + Tại Khoản 1, Điều 10 quy định sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC: “1 . Sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: “ 3. Không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và không áp dụng thuế suất 20% (bao g ồ m cả doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế suất 20% theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) đối với các khoản thu nhập sau: a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuy ể n nhượng bất động sản (trừ thu nhập từ đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội quy định tại điểm d Khoản 3 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC); thu nhập từ chuy ể n nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuy ể n nhượng quy ề n thăm dò, khai thác kho á ng sản; thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam. b) Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, kh í , tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản. c) Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt . ” . + Tại Khoản 3, Điều 10, quy định sửa đổi, bổ sung Khoản 5, Điều 18, Thông tư 78/2014/TT-BTC: “5. V ề dự án đầu tư mới: a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là: - Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau kh i được c ấ p Gi ấ y chứng nhận đầu tư. - Dự án đ ầ u tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư c ó điều kiện đ ược cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014. - Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả trường hợp dự án c ó vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) c ó Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 đ ể thực hiện dự án đầu tư độc lập này. - Văn phòng công chứng thành lập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội kh ó khăn, đặc biệt kh ó khăn. Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập.doanh nghiệp theo quy định phải được cơ quan Nhà nước c ó th ẩ m quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Gi ấ y chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư. … “c) Đ ối với doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đ ầ u tư chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư ghi trong gi ấ y chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư lần đầu của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh nếu c ó sự thay đ ổ i giấy chứng nhận đăng k ý doanh nghiệp hoặc giấy ch ứ ng nhận đ ầ u tư nhưng sự thay đ ổi đ ó không làm thay đ ổ i việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án đó theo quy định thì doanh nghiệp tiếp tục đ ược hưởng ưu đ ãi thuế cho thời gian còn lại hoặc ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi theo quy định.” - Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn và thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. + Tại Khoản 1 và Khoản 2, Điều 18 quy định: “1. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai. 2. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp n ế u doanh nghiệp thực h i ện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thu ế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức m iễ n thuế, giảm thu ế ) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế đ ể kê khai nộp th u ế riêng.” - Căn cứ Điều 6, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Điều 20, Thông tư số 78/2014/TT-BTC . “3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đ ố i với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 4 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp (trừ Khu công nghiệp nằm trên địa bàn c ó điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi). Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi quy định tại khoản này là các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt; đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đ ô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm các quận của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh mới được thành lập từ huyện kể từ ngày 01/01/2009; trường hợp khu công nghiệp n ằ m trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thu ế đ ố i với khu công nghiệp căn cứ vào vị trí thực t ế của dự án đầu tư trên thực địa. Việc xác định đô thị loại đặc biệt, loại I quy định tại khoản này thực hiện theo quy định tại Nghị định 42/2009/NĐ-CP ngày 07/5/2009 của Chính phủ quy định về phân loại đô thị và văn bản sửa đổ i Nghị định này (nếu có).” Căn cứ các quy định trên và tài liệu doanh nghiệp cung cấp, trường hợp công ty được cấp phép thực hiện dự án đầu tư tại địa bàn Khu công nghiệp không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi (đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo địa bàn); dự án đầu tư đáp ứng điều kiện là dự án đầu tư mới theo quy định tại Khoản 3, Điều 10, Thông tư 96/2015/TT- BTC; công ty thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai thì thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới này được hưởng ưu đãi theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC , Thông tư 151/2014/TT-BTC và Th ô ng tư 96/2015/TT-BTC nêu trên. Trường hợp Công ty đang hoạt động sản xuất kinh doanh có bổ sung thêm hạng mục kinh doanh dẫn t ớ i thay đổi thông tin trên Giấy chứng nhận đầu tư, nếu việc thay đổi này không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của Công ty theo quy định th ì Công ty được tiếp tục hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho thời gian còn lại. Thu nhập được hưởng ưu đãi thuế do đáp ứng điều kiện về địa bàn là toàn bộ thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn ưu đãi (trừ các khoản thu nhập quy định tại Khoản 1, Điều 10, Thông tư 96/2015/TT-BTC) . Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, nếu Công ty có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh thì phải tách riêng thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và thu nhập không được hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng theo quy định tại Khoản 2, Điều 18, Thông tư 78/2014/TT-BTC . Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Jungjin - Nextech Vina được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng: KT1, PC; - Lưu: VT, TTHT (2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn