4975/TCT-CS

Công văn 4975/TCT-CS năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 4975/ TCT-CS V/v: Chính sách thuế Hà Nội , ngày 26 tháng 10 năm 2016 Kính gửi: Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh Tổng cục Thuế nhận được công văn số 8767/CT-TT1 ngày 9/9/2016 của Cục Thu ế thành phố Hồ Chí Minh về chính sách thuế TNDN của Công ty TNHH May Trịnh Vương (Công ty) . V ề v ấ n đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: 1. Đối với khoản tiền Công ty cho Công ty TNHH MM XK Việt Mỹ vay không t í nh lãi suất Tại Điểm e Khoản 1 Điều 37 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định Người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai bị ấn định thu ế trong trường hợp: “Mua, b á n, trao đ ổ i và hạch toán giá trị hàng hóa , dịch vụ không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường; Căn cứ quy định trên, từ năm 2010 đến năm 2013, Công ty TNHH May Trịnh Vương cho Công ty TNHH MM XK Việt Mỹ vay vốn với lãi suất 0% thì hoạt độn g vay vốn trên là việc thực hiện trao đ ổ i khôn g theo giá gi ao dịch thông thường trên thị trường. Tổng cục Thuế thống nhất về ý kiến xử lý của Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh tại công văn số 8767/CT-TT1 ngày 9/9/2016 nêu trên, cụ thể: Công ty thuộc diện bị ấn định thuế theo quy định tại điểm e Khoản 1 Điều 37 Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng d ẫ n thi hành. 2. Đối với khoản tiền Công ty tạm ứng cho c á nhân trong nội bộ Công ty - Tại Khoản 1 Mục IV Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 và Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp quy định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau: “1. Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Mục này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: 1 . 1 . Khoản chi thực tế phát sinh li ên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; 1.2. Khoản chi c ó đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật”. - Tại Điểm 2.15 Khoản 2 Mục IV Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 và Điểm 2.16 Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp quy định khoản chi không được trừ như sau: “2.16. Chi trả lãi tiền vay để góp v ố n điều lệ hoặc chi trả lãi tiền vay t ươ ng ứ ng với ph ầ n vốn điều lệ đã đăng k ý còn thi ế u theo ti ế n độ góp v ố n ghi trong điều lệ của doanh nghiệp k ể cả t r ườ n g hợp doanh nghiệp đã đi vào sản xu ấ t kinh doanh ”. - Tại Điều 22 Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hư ớ ng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp quy định nguyên tắc k ế toán tài khoản 141: “…. b) Khoản tạm ứng là một khoản tiền hoặc vật tư do doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng đ ể thực hiện nhiệm vụ sản xu ấ t, kinh doanh hoặc giải quyết một công việc nào đ ó được phê duyệt. Người nhận tạm ứng phải là người l ao động làm việc tại doanh nghiệp. Đ ố i với người nhận tạm ứng thường xuyên (thuộc các bộ phận cung ứng vật tư, quản trị, hành ch í nh) phải được Giám đốc chỉ định b ằ ng văn bản. c) Người nhận tạm ứng (có tư cách cá nhân hay tập thể) phải chịu trách nhiệm với doanh nghiệp về s ố đã nhận tạm ứ ng và chỉ được sử dụng tạm ứng theo đ ún g mục đích và nội dung công việc đã được phê duyệt. Nếu s ố ti ề n nhận tạm ứ ng không sử dụng hoặc không sử dụng h ế t phải nộp lại quỹ. Người nhận tạm ứ ng không đ ư ợc chuyển s ố tiền tạm ứng cho người khác sử dụng. Kh i hoàn thành, kết thúc công việc được giao, người nhận tạm ứng phải l ập bảng thanh toán tạm ứ ng (kèm theo ch ứ ng từ g ố c) đ ể thanh toán toàn bộ, dứt điểm (theo t ừ ng l ầ n, từng khoản) s ố tạm ứng đã nhận, s ố tạm ứ ng đã sử dụng và khoản chênh l ệch giữa s ố đã nhận tạm ứng với số đã sử dụng (nếu có). Khoản tạm ứ ng sử dụng không hết nếu không nộp l ại quỹ thì phải t í nh trừ vào lương của người nhận tạm ứng. Trường hợp chi quá s ố nhận tạm ứ ng thì doanh nghiệp sẽ chỉ bổ sung s ố còn thiếu... ”. - Tổng cục Thuế đã có công văn số 2323/TCT-CS ngày 30/5/2016 trả lời Cục Thu ế thành phố Hồ Chí Minh, trong đó có nội d ung về chính sách thuế TNDN. Căn cứ các quy định nêu trên, đề nghị Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh xác định bản chất các khoản tiền của Công ty TNHH May Trịnh Vương chi cho bà Trịnh Thị Hồng Vân đ ể xử lý về thuế phù hợp, đúng quy định của pháp luật. Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - PTCT r Cao Anh Tuấn (đ ể báo cáo); - Các Vụ : PC , KTNB (TCT); - Lưu: VT, CS (3b). TL. T Ổ NG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH PHÓ VỤ TR Ư ỞNG Nguyễn Quý Trung