12422/CT-TTHT

Công văn 12422/CT-TTHT năm 2018 về quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2017 do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 12422/CT-TTHT V/v Quyết toán thuế TNCN năm 2017 Hà Nội, ngày 29 tháng 0 3 năm 2018 Kính gửi: Công ty TNHH So Asia Địa chỉ: Tầng 8, S ố 74 phố Bà Triệu, P . Hàng Bài, Q. Hoàn Kiếm, TP. Hà Nội; MST: 0104136559 Trả l ời công văn số 0803/20 1 8/CV-SOASIA ngày 08/3/2018 của Công ty TNHH So Asia (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về quyết toán thuế TNCN năm 2017, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân: + Tại Khoản 1 Điều 9 hướng dẫn về giảm trừ gia cảnh: “...h.2) Người nộp thuế có thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công trên 09 triệu đ ồ ng/tháng đ ể được giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc khai như sau: h.2.1) Đối với người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công h.2.1.1) Đăng ký người phụ thuộc h.2.1.1.1) Đăng ký người phụ thuộc lần đầu: Người nộp thuế có thu nhập từ tiền l ư ơng, tiền công đ ă ng k ý người phụ thuộc theo m ẫ u ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế và nộp hai (02) bản cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập đế làm căn cứ t í nh giảm trừ cho người phụ thuộc. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập l ư u giữ một (01) bản đ ă ng ký và nộp một (01) bản đăng ký cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý cùng thời điểm nộp t ờ khai thuế thu nhập cá nhân của kỳ khai thuế đ ó theo quy định của luật quản lý thuế. ...h.2.1.1.2) Đăng ký khi c ó thay đổi về người phụ thuộc: Khi có thay đổi (tăng, giảm) về người phụ thuộc, người nộp thuế thực h i ện khai bổ sung thông tin thay đ ổ i của người phụ thuộc theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản l ý thuế và nộp cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập hoặc cơ quan thuế đối với người nộp thuế thuộc diện khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế. h.2.1.2) Địa điểm, thời hạn nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc: - Địa điểm nộp hồ sơ ch ứn g minh người phụ thuộc là nơi người nộp thuế nộp bản đăng ký người phụ thuộc. Tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm l ưu giữ hồ sơ ch ứ ng m i nh người phụ thuộc và xuất trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra thuế. - Thời hạn nộp hồ sơ chứng m i nh người phụ thuộc: trong vòng ba (03) tháng kể từ ngày nộp tờ khai đăng ký người phụ thuộc (bao gồm cả trường hợp đăng ký thay đổi người phụ thuộc). Qu á thời hạn nộp hồ sơ nêu trên, nếu người nộp thuế không nộp hồ sơ chứng minh ng ư ời phụ thuộc sẽ không được giảm trừ cho người phụ thuộc và phải điều chỉnh lại số thu ế phải nộp. ” + Tại Điều 25 quy định về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế: " 1. Khấu trừ thuế Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ s ố thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước kh i trả thu nhập, cụ thể như sau: ...b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công b. 1 ) Đ ố i với cá nhân cư trú k ý hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân t r ả thu nhập thực hiện kh ấ u trừ thuế theo Bi ể u thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhi ề u nơi. b.2) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên nh ư ng ngh ỉ làm t rước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập v ẫ n thực hiện kh ấ u trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần. ...b.5) Số thuế phải kh ấ u trừ đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của c á nh â n cư t r ú được xác định theo hướng dẫn tại Điều 7 Thông tư này; của cá nhân không cư tr ú được xác định theo Điều 18 Thông tư này. ...2. Chứng từ kh ấ u trừ a) Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập đã kh ấ u trừ thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 , Điều này phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị kh ấ u t rừ . Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ kh ấ u t rừ . b) Cấp ch ứ ng từ kh ấ u trừ trong một s ố trường hợp cụ thể nh ư sau: ...b.2) Đối với cá nhân k ý hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên: tổ chức, cá nhân tr ả thu nhập chỉ cấp cho cá nhân một ch ứn g từ khấu trừ trong một kỳ tính thu ế ....” - Căn cứ Tiết b.2. Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn khai thuế, nộp thuế đối với tổ chức, cá nhân tr ả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân: " b.2) Hồ sơ khai quyết toán thuế b.2.1) Tổ chức, cá nh â n trả thu nhập đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công không phân biệt có phát sinh khấu trừ thu ế hay không phát sinh khấu trừ thuế khai quyết toán thu ế theo các mẫu sau: - Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này. - Bảng kê mẫu số 05-1/BK-TNCN ban hành kèm theo Thông t ư này. - Bảng kê mẫu số 05-2/BK-TNCN ban hành kèm theo Thông t ư này. - Bảng kê mẫu số 05-3/BK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này. ” - Căn cứ Điều 24 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung các mẫu biểu, tờ khai thuế đối với cá nhân kinh doanh và mẫu biểu, tờ khai thuế thu nhập cá nhân: "...6. Sửa đổi các mẫu biểu số 0 5/KK-TNCN, 05-1/BK-TNCN, 05-2/BK-TNCN, 05-3/BK-TNCN,... ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính b ằ ng các mẫu biểu mới tương ứng s ố 05/QTT-TNCN 05-1/BK-TNCN, 05-2/BK-TNCN, 05-3/BK-TNCN,.. ban hành kèm theo Thông tư này....” Căn cứ các quy định trên: 1. Trường hợp Công ty đã đăng ký giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc cho người lao động thì hàng năm Công ty không phải thực hiện đăng ký lại. Khi Công ty quyết toán thuế TNCN năm 2017, Công ty kê khai thông tin người phụ thuộc của người lao động vào Bảng kê 05-3/BK-TNCN ban hành kèm theo Th ô ng tư số 92/2015/TT-BTC. 2. Công ty có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN theo yêu cầu của người lao động theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC nêu trên (bao gồm cả trường hợp Công ty trả thu nhập không bao gồm thuế TNCN cho người lao động). 3. Trường hợp người lao động đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc lần đầu năm 2014 theo đúng quy định và không có thay đổi số lượng người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh trong suốt thời gian làm việc tại Công ty thì Công ty căn cứ vào thu nhập thực nhận của người lao động, số thuế TNCN đã khấu trừ (sau khi đã tính giảm trừ gia cảnh theo quy định) để cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho người lao động. Cục thuế TP Hà Nội tr ả lời để Công ty đ ược biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn