10143/CTHN-TTHT

Công văn 10143/CTHN-TTHT năm 2021 về xuất hóa đơn giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 10143 /CTHN-TTHT V/v xuất hóa đơn GTGT Hà Nội, ngày 05 tháng 4 năm 2021 Kính gửi: Chi nhánh Công ty CP Việt Nam kỹ nghệ súc sản - Vissan Hà Nội (Địa chỉ: K i ốt s ố 2A, chung cư NC2 KĐT mới C ầu Bươu, xã Tân Triều, H. Thanh Trì TP. Hà Nội - MST: 0300105356-095) Trả lời công văn số 49/2021/CV-CNHN nhận ngày 17/3/2021 của Chi nhánh Công ty CP Việt Nam kỹ nghệ súc sản - Vissan Hà Nội (sau đây gọi tắt là Chi nhánh Công ty) về xuất hóa đơn, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT. + Tại khoản 1 Điều 5 hướng dẫn trường hợp không p hải kê khai nộp thuế như sau: “1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả t iề n bồi thường về đất và tài sản trên đất kh i bi thu hồi đất theo quyết đ ị nh của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền ) , tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác. Cơ sở kinh doanh kh i nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì l ập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi ti ề n, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ ch i tiền . … Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định. …” Ví dụ 15: Công ty cổ phần Sữa ABC c ó ch i tiền cho các nhà phân phối (là tổ chức, cá nhân kinh doanh) đ ể thực hiện chương trình khuyến mại (theo quy định của pháp luật về hoạt động xúc tiến thương mại), tiếp thị, trưng bày sản phẩm cho Công ty (nhà ph â n phối nhận tiền này đ ể thực hiện dịch vụ cho Công ty) thì khi nhận tiền, trường hợp nhà phân ph ố i là người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ lập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT theo thuế suất 10%, trường hợp nhà ph â n phối là người nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì sử dụng hóa đơn bán hàng và xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ (%) trên doanh thu theo quy đị nh.” …” - Căn cứ Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về Thuế Giá trị gia tăng và quản lý Thuế tại nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của các nghị định về Thuế và sửa đổi, bổ sung một số Điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài Chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Khoản 7 Điều 3 quy định: “… 7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau: a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau: “b) Người b á n phải lập hóa đơn kh i bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng đ ể khuyến mại, quảng cáo, hàng m ẫ u; hàng hóa, dịch vụ dùng, đ ể cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuy ể n nội bộ, tiêu dùng nội bộ đ ể tiếp tục quá trình sản xuất). Nội dung trên hóa đơn phải đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; không được tẩy xóa, sửa chữa; phải dùng cùng màu mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ; chữ số và chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, không viết hoặc in đè lên chữ i n sẵn và gạch chéo phần còn trống (nếu có). Trường hợp hóa đơn tự i n hoặc hóa đơn đặt in được lập bằng máy t í nh nếu có phần còn trống trên hóa đơn thì không phải gạch chéo.” …” + Tại Khoản 9 Điều 3 quy định: “9. Sửa đ ổ i, bổ sung điểm 2.4 Phụ lục 4 như sau: 2.4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mạ i , quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng đối với tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: a) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ d ù ng để khuy ế n mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, b i ếu, tặng, trao đ ổ i, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc h óa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi đ ầ y đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.” Căn cứ quy định nêu trên, Trường hợp Chi nhánh Công ty Công ty CP Việt Nam kỹ nghệ súc sản - Vissan Hà Nội chi tiền dịch vụ cho các khách hàng (là tổ chức, cá nhân kinh doanh) để thực hiện chương trình hỗ trợ bán hàng, hỗ trợ chăm sóc khách hàng, hỗ trợ vận chuyển, thưởng lũy tiến bán hàng khuyến mại (theo quy định của pháp luật về hoạt động xúc tiến thương mại), tiếp thị, trưng bày sản phẩm cho Chi nhánh Công ty thì khi nhận tiền, trường hợp khách hàng (nhà phân phối) là người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ l ập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT theo thuế suất 10%, trường hợp khách hàng là người nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì sử dụng hóa đơn bán hàng và xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ (%) trên doanh thu theo quy định tại Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC . Đề nghị Chi nhánh Công ty CP Việt Nam kỹ nghệ súc sản - Vissan Hà Nội căn cứ tình hình thực tế và đối chiếu với các quy định tại các văn bản pháp luật nêu trên để thực hiện đúng quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Chi nhánh Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 6 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội tr ả lời Chi nhánh Công ty CP Việt Nam kỹ nghệ súc sản - Vissan Hà Nội được biết và thực h iện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng NVDTPC; - Phòng TTKT 6; - Web site Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường