90162/CT-TTHT

Công văn 90162/CT-TTHT năm 2019 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 90162/C T-TT HT V/v kê khai thuế GTGT. Hà Nội, ngày 02 tháng 12 năm 2019 Kính gửi: Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục Thuế TP Hà Nội nhận được phiếu chuyển số 935/PC-TCT n gày 08/11/2019 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của độc giả Vũ Đức Triệu (SĐT: 0902172965; email: ductrieuvu@gmail.com) qua C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính (phiếu hỏi đáp số: 071119-11). Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý Thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý Thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 của Chính phủ: + Tại Khoản 1, Điều 11 quy định về trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế: “Điều 11. Khai thuế giá trị gia tăng 1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế … d) Trường hợp người nộp thuế kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có cơ sở sản xuất trực thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, l ắ p ráp) không trực ti ế p bán hàng, không phát sinh doanh thu đóng trên địa bàn cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì: Nếu cơ sở sản xuất trực thuộc có hạch toán kế toán thì phải đăng k ý nộp thu ế theo phương pháp khấ u trừ tại địa phương nơi sản xuất, khi điều chuyển bán thành ph ẩ m hoặc thành ph ẩ m, kể cả xuất cho trụ sở ch í nh phải sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng làm căn cứ kê khai, nộp thuế tại địa phương nơi sản xuất . Nếu cơ sở sản xuất tr ự c thu ộ c khôn g th ự c hi ệ n h ạ ch toán kế toán thì người n ộ p thuế th ự c hi ệ n khai thuế t ạ i tr ụ sở ch í nh và n ộ p thuế cho các đ ị a phương nơi có cơ sở sản xuất tr ự c thu ộ c . S ố thuế giá trị gia tăng phải nộp cho các địa phương nơi có cơ s ở sản xuất trực thuộc được xác định theo tỷ lệ 2% (đ ố i với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 10%) hoặc theo tỷ lệ 1 % (đ ố i với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 5%) trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản ph ẩ m sản xuất ra. Việc xác định doanh thu của sản phẩm sản xuất ra được xác định trên cơ sở giá thành sản ph ẩ m hoặc doanh thu của sản phẩm cùng loại tạ i địa phương nơi có cơ sở sản xuất . Trường hợp tổng số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xu ấ t trực thuộc do người nộp thu ế xác định theo nguyên t ắ c nêu trên lớn hơn số thuế giá trị gia tăng phải nộp của người nộp thuế tại trụ sở ch í nh thì người nộp thuế tự phân b ổ s ố thuế phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc như sau: S ố thu ế giá trị gia tăng phải nộp cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc được xác định bằng (=) s ố thuế giá trị gia tăng phải nộp của người nộp thuế tại trụ sở ch í nh nhân (x) với tỷ l ệ (%) giữa doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng của sản phẩm do cơ sở trực thuộc sản xuất ra hoặc sản phẩm cùng loại tại địa phương nơi c ó cơ sở sản xuất trực thuộc trên t ổ ng doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng của sản phẩm sản xuất ra của toàn doanh nghiệp. N ế u người nộp thuế không phát sinh số thuế phải nộp tạ i trụ sở ch í nh thì người nộp thuế không phải nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất . Người n ộ p thuế phải l ậ p và gửi “B ả n g phân b ổ thuế GTGT cho đ ị a phương nơi đóng tr ụ sở chính và cho các đ ị a phương nơi có cơ sở sản xuất tr ự c thu ộ c không th ự c hi ệ n h ạ ch toán kế toán” theo mẫu số 0 1 -6/GTGT k è m theo Thông tư này cùng với hồ sơ khai thuế tới cơ quan thuế quản lý tr ự c tiếp, đồng thời gửi m ộ t bản Bảng p hân b ổ mẫu s ố 0 1 -6/GTGT nêu trên tới các cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở sản xuất tr ự c thu ộ c. Căn cứ số thuế giá trị gia tăng được phân b ổ giữa địa phương nơi đóng trụ sở chính của người nộp thuế và các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc trên Bảng phân b ổ theo mẫu s ố 01-6/GTGT nêu trên, người nộp thuế l ập chứng từ nộp thu ế giá trị gia tăng cho địa phương nơi có trụ sở chính và từng địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc. Trên chứng từ nộp thuế phải ghi rõ nộp vào tài khoản thu ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước đồng cấp với cơ quan thuế nơi trụ sở chính đ ă ng k ý kê khai thuế v à địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc. ” + Tại điểm b, Khoản 3, Điều 11 quy định về Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng, quý áp dụng phương pháp khấu trừ thuế: “3. Khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ … b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng, qu ý áp dụng phương pháp kh ấ u trừ thuế … - Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở ch í nh và cho các địa phương nơi có cơ sở s ả n xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán (nếu có) theo mẫu số 01-6/GTGT k è m theo Thông tư này.” Căn cứ các quy định trên và trình bày tại văn bản hỏi, trường hợp Công ty có 02 nhà máy sản xuất tại Hải Phòng và Đà N ẵ ng là các cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán thì Công ty thực hiện khai thuế tại trụ sở chính v à nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc. Công ty phải lập và gửi “Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán k ế toán” theo mẫu số 01-6/GTGT cùng với hồ sơ khai thuế tới c ơ quan thuế quản lý trực tiếp; đồng thời gửi một bản Bảng phân bổ mẫu số 01-6/GTGT nêu trên tới các cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở sản xuất trực thuộc. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn độc giả thực hi ện./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Tổng cục Thuế (để báo cáo); - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường