63/2005/QĐ-BTC

Quyết định 63/2005/QĐ-BTC về Chế độ kế toán Quỹ Đầu tư chứng khoán do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành BỘ TÀI CHÍNH -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh Phúc --------------- Số: 63/2005/QĐ-BTC Hà Nội, ngày 14 tháng 9 năm 2005 QUYẾT ĐỊNH VỀ VIỆC BAN HÀNH CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN QUỸ ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH Căn cứ Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003 và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán trong hoạt động kinh doanh; Căn cứ Nghị định số 77/2003/NĐ-CP ngày 01/7/2003 của Chính phủ Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính; Căn cứ Nghị định số 144/2003/NĐ-CP ngày 28/11/2003 của Chính phủ về Chứng khoán và thị trường chứng khoán; Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán và Kiểm toán, Chủ tịch Ủy ban chứng khoán Nhà nước và Chánh văn phòng Bộ Tài chính. QUYẾT ĐỊNH: Điều 1. Ban hành “Chế độ kế toán Quỹ Đầu tư chứng khoán” áp dụng cho công tác kế toán Quỹ Đầu tư chứng khoán. Chế độ kế toán Quỹ Đầu tư chứng khoán gồm 4 phần: Phần thứ nhất: Hệ thống Chứng từ kế toán; Phần thứ hai: Hệ thống Tài khoản kế toán; Phần thứ ba: Hệ thống Sổ kế toán và hình thức kế toán áp dụng; Phần thứ tư: Hệ thống Báo cáo tài chính. Điều 2 : Chế độ kế toán Quỹ Đầu tư chứng khoán ban hành theo Quyết định này áp dụng cho các Quỹ Đầu tư chứng khoán trong cả nước và thay thế Chế độ kế toán Quỹ đầu tư chứng khoán chấp thuận theo Công văn số 2913/TC/CĐKT ngày 8/11/2004 của Bộ Tài chính. Các Công ty quản lý Quỹ Đầu tư chứng khoán tiến hành khóa sổ kế toán của từng Quỹ Đầu tư chứng khoán tại thời điểm 31/12/2005 để tính chuyển số dư tài khoản kế toán cũ sang tài khoản kế toán mới từ ngày 01/01/2006 theo Chế độ kế toán ban hành theo Quyết định này. Những quy định khác về kế toán không quy định trong Quyết định này được thực hiện theo Luật Kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ về việc Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán trong hoạt động kinh doanh. Điều 3: Quyết định này có hiệu lực sau 15 ngày, kể từ ngày đăng công báo. Điều 4: Giám đốc Công ty quản lý Quỹ Đầu tư chứng khoán có trách nhiệm chỉ đạo, tổ chức thực hiện công tác kế toán riêng biệt từng quỹ do Công ty quản lý theo quy định trong Quyết định này và các quy định tại Luật Kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP. Công ty quản lý Quỹ phải đảm bảo tổ chức thực hiện công tác kế toán của Quỹ Đầu tư chứng khoán tách biệt với tổ chức thực hiện công tác kế toán của chính Công ty quản lý Quỹ. Điều 5: Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán và kiểm toán, Chủ tịch Ủy ban chứng khoán Nhà nước, Chánh Văn phòng Bộ, Vụ trưởng Vụ Tài chính ngân hàng và các Tổ chức tài chính và Thủ trưởng các đơn vị liên quan chịu trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra việc thi hành Quyết định này./. Nơi nhận: - Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ; - Văn phòng Chính phủ; - Viện kiểm sát nhân dân tối cao; - Tòa án nhân dân tối cao; - Cục Kiểm tra văn bản - Bộ Tư pháp; - UBND, Sở Tài chính, Cục Thuế thành phố HN, TP Hồ Chí Minh; - Các Trung tâm giao dịch chứng khoán; - Công báo; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Vụ Pháp chế - Bộ Tài chính; - Các Quỹ Đầu tư chứng khoán; - Lưu: VT, UBCKNN, Vụ CĐKT & KT. KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Trần Văn Tá CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN QUỸ ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN (Ban hành kèm theo Quyết định số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/09/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) - Phần thứ nhất: Hệ thống Chứng từ kế toán - Phần thứ hai: Hệ thống Tài khoản kế toán - Phần thứ ba: Hệ thống Sổ kế toán và hình thức kế toán áp dụng - Phần thứ tư: Hệ thống Báo cáo tài chính PHẦN THỨ NHẤT HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN A/ QUY ĐỊNH CHUNG 1. Chứng từ kế toán là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và đã hoàn thành làm căn cứ ghi sổ kế toán. 2. Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của Quỹ Đầu tư chứng khoán đều phải lập chứng từ kế toán. Chứng từ kế toán chỉ lập 1 lần cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh. 3. Nội dung phương pháp lập, ký chứng từ, sử dụng, quản lý và bảo quản, lưu trữ chứng từ kế toán của Quỹ ĐTCK phải tuân theo quy định của Luật Kế toán, các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật Kế toán, các văn bản pháp luật khác có liên quan và quy định cụ thể của Chế độ kế toán này. Danh mục, mẫu biểu và phương pháp lập chứng từ kế toán được quy định tại điểm B của phần này. 4. Khi lập chứng từ kế toán cần phải đảm bảo các yêu cầu sau đây: - Nội dung chứng từ phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; - Chữ viết trên chứng từ phải rõ ràng, không tẩy xóa, không viết tắt; - Số tiền viết bằng chữ phải khớp đúng với số tiền viết bằng số; - Chứng từ kế toán phải được lập đủ số liên theo quy định cho mỗi chứng từ và đối với chứng từ lập bằng máy tính thì phải đảm bảo các liên có nội dung trùng khớp nhau; 5. Ký chứng từ kế toán Mọi chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định trên chứng từ mới có giá trị thực hiện. Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật. Tất cả các chữ ký trên chứng từ kế toán đều phải ký bằng bút bi hoặc bút mực, không được ký bằng mực đỏ, bằng bút chì, chữ ký trên chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo từng liên. Chữ ký trên chứng từ kế toán của một người phải thống nhất và phải giống với chữ ký đã đăng ký theo quy định, trường hợp không đăng ký chữ ký thì chữ ký lần sau phải khớp với chữ ký các lần trước đó. 6. Trình tự kiểm tra và luân chuyển chứng từ kế toán của Quỹ được quy định như sau: - Tất cả các chứng từ kế toán do đơn vị lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào bộ phận kế toán đơn vị. Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán. Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán. + Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chi tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán; + Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghi trên chứng từ kế toán; + Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán. Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện có hành vi vi phạm chính sách, chế độ, các quy định về quản lý kinh tế, tài chính của Nhà nước, phải từ chối thực hiện (xuất quỹ, thanh toán, xuất kho,…) đồng thời báo ngay cho Thủ trưởng đơn vị biết để xử lý kịp thời theo đúng pháp luật hiện hành. Đối với những chứng từ kế toán lập không đúng thủ tục, nội dung và chữ số không rõ ràng thì người chịu trách nhiệm kiểm tra hoặc ghi sổ phải trả lại, làm thêm thủ tục và điều chỉnh sau đó mới làm căn cứ ghi sổ. - Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau: + Lập, tiếp nhận chứng từ kế toán; + Kế toán viên, kế oán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán; + Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán; + Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán. 7. Dịch chứng từ kế toán ra tiếng Việt Các chứng từ kế toán ghi bằng tiếng nước ngoài, khi sử dụng để ghi sổ kế toán ở Việt Nam phải được dịch ra tiếng Việt, những chứng từ ít phát sinh hoặc nhiều lần phát sinh nhưng có nội dung không giống nhau thì phải dịch toàn bộ nội dung chứng từ kế toán, những chứng từ phát sinh nhiều lần có nội dung giống nhau thì chỉ dịch những nội dung chủ yếu như: Tên chứng từ, tên đơn vị và cá nhân lập, tên đơn vị và cá nhân nhận, nội dung kinh tế của chứng từ, chức danh của người ký trên chứng từ… Người dịch phải ký, ghi rõ họ tên và chịu trách nhiệm về nội dung dịch ra tiếng Việt. Bản chứng từ dịch ra tiếng Việt phải đính kèm với bản chính bằng tiếng nước ngoài. B. DANH MỤC VÀ MẪU CHỨNG TỪ KẾ TOÁN (Ban hành theo Quyết định số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005) 1. Danh mục chứng từ kế toán STT Tên chứng từ Số hiệu I Chứng từ ban hành tại Quyết định này 1 Bảng thanh toán thù lao Bna đại diện Quỹ C02-QĐT 2 Bảng tính trích nộp phí quản lý (giám sát) C03-QĐT II Chứng từ ban hành ở các văn bản khác 1 Ủy nhiệm chi 2 Phiếu hạch toán 3 Giấy báo Nợ 4 Giấy báo Có 5 Thông báo kết quả giao dịch mua chứng khoán 6 Báo cáo thanh toán giao dịch 7 Phiếu lệnh mua 8 Báo cáo phí giao dịch phát sinh trong tháng 9 Hóa đơn thanh toán 10 Phiếu thu 11 Phiếu chi * Ghi chú: Các chứng từ ban hành ở các văn bản khác (nêu ở phần II) được áp dụng theo quy định tại các văn bản đó (mẫu biểu và phương pháp lập). 2. Mẫu chứng từ kế toán Công ty quản lý Quỹ ĐTCK….. Quỹ Đầu tư chứng khoán…….. Mẫu số C02-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ Tài chính Kính gửi: ……………………………. Đề nghị Ngân hàng giám sát trích từ tài khoản của Quỹ ĐTCK…………. Và chuyển thanh toán thù lao cho Ban đại diện Quỹ ĐTCK…….. với chi tiết như sau: BẢNG THANH TOÁN THÙ LAO BAN ĐẠI DIỆN QUỸ STT Họ và tên Tên chủ tài khoản Số TK Tại Ngân hàng Số tiền Ghi chú A B C D E I G Cộng Người lập bảng ( ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Lập, ngày…. tháng…. năm…. Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu ) Công ty quản lý Quỹ ĐTCK….. Quỹ Đầu tư chứng khoán…….. Mẫu số C03-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ Tài chính Kính gửi: ……………………………. Đề nghị Ngân hàng giám sát chuyển từ tài khoản của Quỹ ĐTCK…………. số tiền thanh toán cho Công ty quản lý Quỹ (NH giám sát)……… về phí quản lý (giám sát) chi tiết như sau: BẢNG TÍNH TRÍCH NỘP PHÍ QUẢN LÝ (GIÁM SÁT) STT Tên đơn vị được hưởng Chủ tài khoản Số hiệu TK TG Tại Ngân hàng Cơ sở tính phí Tỷ lệ (%) phí phải thanh toán Số tiền A B C D E 1 2 3 Cộng Người lập bảng ( ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Lập, ngày…. tháng…. năm…. Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu ) PHẦN THỨ HAI HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN ( Ban hành theo Quyết định số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 ) STT SỐ HIỆU TK TÊN TÀI KHOẢN GHI CHÚ Cấp 1 Cấp 2 1 2 3 4 5 LOẠI 1 - TÀI SẢN 1 112 Tiền gửi ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ 2 121 Chứng khoán kinh doanh, đầu tư 1211 Giá gốc chứng khoán kinh doanh 1212 Giá gốc chứng khoán đầu tư 1213 Chênh lệch đánh giá chứng khoán cuối kỳ 3 128 Đầu tư khác 1281 Giá gốc các khoản đầu tư 1283 Chênh lệch đánh giá các khoản đầu tư cuối kỳ 4 131 Phải thu hoạt động đầu tư 1311 Phải thu bán chứng khoán 1318 Phải thu khác về hoạt động đầu tư 5 138 Phải thu khác LOẠI 3 - NỢ PHẢI TRẢ 6 311 Vay ngắn hạn 7 331 Phải trả hoạt động đầu tư 3311 Phải trả mua chứng khoán 3318 Phải trả khác về hoạt động đầu tư 8 332 Phải trả thu nhập cho Nhà đầu tư 9 334 Phải trả phụ cấp Ban đại diện quỹ 10 337 Phải trả cho Công ty quản lý Quỹ, Ngân hàng giám sát 3371 Phải trả cho Công ty quản lý Quỹ 3372 Phải trả cho Ngân hàng giám sát 11 338 Phải trả khác LOẠI 4 - NGUỒN VỐN 12 411 Vốn góp của Nhà đầu tư 4111 Vốn gốc 4112 Thặng dư vốn 13 421 Kết quả hoạt động 4211 Xác định kết quả hoạt động thực hiện trong kỳ 4212 Xác định kết quả hoạt động chưa thực hiện trong kỳ 4213 Kết quả hoạt động được phân phối trong kỳ 4214 Kết quả hoạt động chưa được phân phối trong kỳ LOẠI 5 - THU NHẬP 14 511 Thu nhập 5111 Cổ tức 5112 Lãi trái phiếu 5113 Lãi tiền gửi 5114 Chênh lệch bán chứng khoán 5115 Chênh lệch lãi đánh gái lại các khoản đầu tư cuối kỳ 5117 Chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối kỳ 5118 Thu nhập khác LOẠI 6 - CHI PHÍ 15 631 Các khoản phí và chi phí khác 6311 Phí quản lý 6312 Phí giám sát, bảo quản tài sản quỹ 6313 Chi phí họp, đại hội 6314 Chi phí kiểm toán 6315 Chênh lệch lỗ đánh giá lại các khoản đầu tư cuối kỳ 6316 Chi phí tư vấn định giá 6317 Chênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối kỳ 6318 Phí và chi phí khác LOẠI 0 - TÀI KHỎAN NGOÀI BẢNG 1 004 Nợ khó đòi đã xử lý 2 007 Ngoại tệ các loại 3 010 Chứng khoán theo mệnh giá PHẦN THỨ BA HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG A/ QUY ĐỊNH CHUNG 1. Công ty quản lý Quỹ phải bố trí cán bộ kế toán thực hiện việc mở, ghi các sổ kế toán cho Quỹ ĐTCK, tách biệt với hệ thống sổ kế toán của Công ty quản lý Quỹ. 2. Việc mở sổ, ghi sổ, bảo quản, lưu trữ sổ kế toán của Quỹ ĐTCK phải tuân theo quy định của Luật Kế toán, các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật Kế toán và các quy định cụ thể của Chế độ kế toán này. 3. Quỹ ĐTCK áp dụng hình thức kế toán; Nhật ký chung B/ HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN VÀ MẪU SỔ KẾ TOÁN (Ban hành theo Quyết định số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005) 1. Danh mục sổ kế toán TT Tên sổ Mẫu sổ 1 Sổ Nhật ký chung S01-QĐT 2 Sổ Cái (dùng cho hình thức Nhật ký chung) S02-QĐT 3 Sổ Tiền gửi Ngân hàng S03-QĐT 4 Sổ Chi tiết tài khoản S04-QĐT 5 Sổ Nhật ký mua (bán) chứng khoán S05-QĐT 6 Sổ theo dõi danh mục đầu tư S06-QĐT 2. Mẫu sổ kế toán Công ty quản lý Quỹ ĐTCK….. Quỹ Đầu tư chứng khoán……. Mẫu số: S01-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ/BTC ngày 14/9/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày…………. đến ngày……… Chứng từ Nội dung Tài khoản Số phát sinh Số Ngày, tháng Nợ Có A B C D 1 2 Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau Người ghi sổ ( ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Lập, ngày…. tháng…. năm…. Giám đốc ( ký, họ tên ) Công ty quản lý Quỹ ĐTCK….. Quỹ Đầu tư chứng khoán…….. Mẫu số C02-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính SỔ CÁI Tên tài khoản:……………………………… Từ ngày………………. đến ngày…………. Số dư đầu kỳ Nợ………. Có………. Chứng từ Khách hàng Nội dung TK đối ứng Số phát sinh Ngày, tháng Số Nợ Có A B C D E 1 2 Tổng phát sinh trong kỳ: Dư cuối kỳ: Nợ…………. Có…............. Người ghi sổ ( ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Lập, ngày…. tháng…. năm…. Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu ) Công ty quản lý Quỹ ĐTCK….. Quỹ Đầu tư chứng khoán…….. Mẫu số C03-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính SỐ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mở tài khoản giao dịch:………. Số hiệu tài khoản:…………………. Ngày tháng ghi sổ CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI Tài khoản đối ứng SỐ TIỀN Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Thu (Gửi vào) Chi (Rút ra) Còn lại A B C D E 1 2 3 G Cộng - Sổ này có……. Trang, đánh số từ 01 đến……. - Ngày mở sổ:………………………………….. Người ghi sổ ( ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Lập, ngày…. tháng…. năm…. Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu ) Công ty quản lý Quỹ ĐTCK….. Quỹ Đầu tư chứng khoán…….. Mẫu số C04-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: ………………. Ngày: …………………... Số dư đầu kỳ Nợ…………… Có…………… Chứng từ Khách hàng Nội dung TK đối ứng Số phát sinh Ngày, tháng Số Nợ Có A B C D E 1 2 Tổng phát sinh trong kỳ: ……………. Dư cuối kỳ: Nợ:…………….. Có:………….…. Người ghi sổ ( ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Lập, ngày…. tháng…. năm…. Giám đốc ( ký, đóng dấu ) Công ty quản lý Quỹ ĐTCK….. Quỹ Đầu tư chứng khoán…….. Mẫu số C05-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính SỔ NHẬT KÝ MUA (BÁN) CHỨNG KHOÁN Số hiệu TK Chứng từ Diễn giải Phát sinh mua (bán) Ghi chú Ngày giao dịch Số hiệu chứng từ Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C D 1 2 3 E Loại chứng khoán…. Người ghi sổ ( ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Lập, ngày…. tháng…. năm…. Giám đốc ( ký, đóng dấu ) Công ty quản lý Quỹ ĐTCK….. Quỹ Đầu tư chứng khoán…….. Mẫu số C06-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ Tài chính SỔ THEO DÕI DANH MỤC ĐẦU TƯ TK……………………… Loại đầu tư:……………. Ngày Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Mua vào Bán ra Số dư Số Ngày Số lượng Tiền theo mệnh giá (...đ) Theo giá mua (…đ) Số lượng Theo giá bán (…đ) Số lượng Mệnh giá Giá gốc Giá đánh giá A B C D E 1 2 3 4 5 6 7 8 9 - Số dư đầu kỳ X X X X X X - Số phát sinh trong kỳ - Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ X Người ghi sổ ( ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Lập, ngày…. tháng…. năm…. Giám đốc ( ký, họ tên ) PHẦN THỨ TƯ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH A. QUY ĐỊNH CHUNG I. MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hệ thống báo cáo tài chính của Quỹ ĐTCK được lập với mục đích sau: 1. Tổng hợp, trình bày một cách tổng quát và toàn diện tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động của Qũy ĐTCK trong một kỳ kế toán. 2. Cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá thực trạng tài chính của Quỹ ĐTCK, đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của Qũy ĐTCK trong kỳ hoạt động đã qua và những dự đoán trong tương lai. Thông tin của báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng để các nhà đầu tư phân tích, đánh giá và đưa ra các quyết định đầu tư hợp lý cũng như đánh giá khả năng quản lý của Công ty quản lý Quỹ ĐTCK, cho việc đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động đơn vị. II. NỘI DUNG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hệ thống Báo cáo tài chính quy định áp dụng cho Quỹ ĐTCK bao gồm 6 biểu mẫu báo cáo (Xem danh mục ở mục 2/III/A). Trong quá trình áp dụng, nếu thấy cần thiết, Quỹ ĐTCK có thể đề nghị bổ sung, sửa đổi hoặc chi tiết thêm các chi tiêu kinh tế phù hợp với đặc điểm hoạt động của Quỹ ĐTCK và chỉ được thực hiện khi được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản. III. TRÁCH NHIỆM, THỜI HẠN LẬP VÀ NỘP BÁO CÁO TÀI CHÍNH Công ty quản lý Quỹ ĐTCK có trách nhiệm lập và nộp báo cáo tài chính của Qũy ĐTCK theo đúng các quy định tại chế độ này. 1. Thời hạn lập, nộp và công khai báo cáo tài chính - BCTC tháng: Trong vòng 5 ngày kể từ ngày kết thúc tháng; Báo cáo tài chính tháng phải nộp cho Ủy ban chứng khoán Nhà nước (UBCK Nhà nước) và Ban đại diện Quỹ; - BCTC quý: Trong vòng 20 ngày kể từ ngày kết thúc quý, Báo cáo tài chính quý phải nộp cho UBCK Nhà nước và Ban đại diện Quỹ; - BCTC năm: trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm. Báo cáo tài chính năm phải nộp cho UBCK Nhà nước, Vụ Tài chính ngân hàng (Bộ Tài chính), Ban đại diện Quỹ, Cơ quan Thống kê và công khai ra công chúng. Báo cáo tài chính phải được người lập, kế toán trưởng, Giám đốc Công ty quản lý Quỹ, phụ trách bộ phận giám sát và Giám đốc NH giám sát ký tên, đóng dấu trước khi gửi cho các cơ quan chức năng và công khai ra công chúng. Ngòai ra Quỹ Đầu tư chứng khoán phải nghiêm chỉnh chấp hành việc lập và nộp các báo cáo nghiệp vụ theo quy định của UBCK Nhà nước mà chưa được quy định tại Chế độ kế toán này. 2. Kiểm toán báo cáo tài chính Báo cáo tài chính năm của Quỹ Đầu tư chứng khoán phải được doanh nghiệp kiểm toán hoạt động hợp pháp tại Việt Nam kiểm toán trước khi nộp cho cơ quan Nhà nước có thẩm quyền và công khai. Khi nộp, công khai báo cáo tài chính phải kèm theo báo cáo kiểm toán. B/ DANH MỤC VÀ MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH ( Ban hành theo Quyết định số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 ) 1. Danh mục Báo cáo tài chính Số TT Mẫu số Tên BCTC Thời hạn lập Nơi nhận Bộ Tài chính Thống kê Công khai Nhà đầu tư UB CK NN Vụ TCNH 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 B01-QĐT Bảng Cân đối kế toán Quý, năm X X X X X 2 B02-QĐT Báo cáo kết quả hoạt động Quý, năm X X X X X 3 B04-QĐT Bản thuyết minh BCTC Quý, năm X X X X X 4 B05-QĐT Báo cáo tài sản Quý, năm X X X X X 5 B06-QĐT Báo cáo thay đổi giá trị tài sản ròng Quý, năm X X X X X 6 B07-QĐT Báo cáo danh mục đầu tư Quý, năm X X X X X * Ghi chú: Riêng các Báo cáo B02-QĐT, B03-QĐT, B04-QĐT, B06-QĐT, B07-QĐT còn phải lập theo tháng để nộp cho UBCK Nhà nước và Ban đại diện Quỹ. 2. Mẫu Báo báo tài chính CÔNG TY QUẢN LÝ QUỸ NH GIÁM SÁT……………. QUỸ ĐTCK……………… Mẫu số B 01-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ Tài chính BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN tại ngày….. tháng…… năm….. Đơn vị tính:…….. A- TÀI SẢN Mã số Số cuối kỳ Số đầu năm A B 1 2 1. Tiền gửi ngân hàng 110 2. Đầu tư chứng khoán 120 3. Đầu tư khác 121 4. Phải thu hoạt động đầu tư 130 5. Phải thu khác 131 TỔNG TÀI SẢN 200 B- NGUỒN VỐN I. NỢ PHẢI TRẢ 300 1. Vay ngắn hạn 310 2. Phải trả hoạt động đầu tư 311 3. Phải trả thu nhập cho nhà đầu tư 312 4. Phải trả phụ cấp Ban đại diện Quỹ 314 5. Phải trả cho Công ty quản lý Quỹ, NH giám sát 315 6. Phải trả khác 318 II- NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 1. Vốn góp của các nhà đầu tư 410 1.1. Vốn góp 411 1.2. Thặng dư vốn 412 2. Kết quả hoạt động chưa phân phối 420 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (430 = 300 + 400) 430 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CHỈ TIÊU Thuyết minh Số cuối kỳ Số đầu năm 1. Nợ khó đòi đã xử lý 2. Ngoại tệ các loại 3. Chứng khoán theo mệnh giá Ngân hàng giám sát Lập, ngày…. tháng…. năm…. Công ty quản lý quỹ Phụ trách bộ phận giám sát (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) CÔNG TY QUẢN LÝ QUỸ….. NH GIÁM SÁT….……………. QUỸ ĐTCK……………… Mẫu số B 02-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ Tài chính BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG Tháng……. Quý …….. Năm……. Đơn vị tính:…….. Chỉ tiêu (*) Mã số Năm báo cáo Năm trước năm báo cáo Số phát sinh kỳ báo cáo Lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo Số phát sinh kỳ này năm trước Lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ này năm trước A B 1 2 3 4 A/ Xác định KQHĐ đã thực hiện I. Thu nhập từ hoạt động đầu tư đã thực hiện 10 1. Cổ tức được nhận 11 2. Lãi trái phiếu được nhận 12 3. Lãi tiền gửi 13 4. Thu nhập bán chứng khoán 14 5. Thu nhập khác 18 II. Chi phí 30 1. Phí quản lý quỹ 31 2. Phí giám sát, quản lý tài sản quỹ 32 3. Chi phí họp, đại hội 33 4. Chi phí kiểm toán 34 5. Chi phí tư vấn định giá 35 6. Phí và chi phí khác 38 III. Kết quả hoạt động ròng đã thực hiện được phân phối trong kỳ 50 B/ Xác định kết quả chưa thực hiện I. Thu nhập 60 1. Thu nhập đánh giá các khoản đầu tư chứng khoán 61 2. Thu nhập chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối kỳ 62 II. Chi phí 70 1. Chênh lệch lỗ đánh giá các khoản đầu tư 71 2. Chênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối kỳ 72 III. Kết quả hoạt động chưa thực hiện cuối kỳ 80 Ghi chú: (*) Chỉ tiêu nào không có số liệu thì không phải báo cáo Ngân hàng giám sát Lập, ngày…. tháng…. năm…. Công ty quản lý quỹ Phụ trách bộ phận giám sát (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) CÔNG TY QUẢN LÝ QUỸ….. NH GIÁM SÁT….……………. QUỸ ĐTCK……………… Mẫu số B 04-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ Tài chính THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Tháng……. Quý…….. Năm…….. I. Đặc điểm hoạt động của Quỹ Đầu tư II. Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán 1.1. Niên độ kế toán (bắt đầu từ ngày….. kết thúc ngày……..) 1.2. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán III. Chế độ kế toán áp dụng 1.1. Chế độ kế toán áp dụng 1.2. Hình thức sổ kế toán áp dụng: IV. Các chính sách kế toán áp dụng 1.1. Kế toán các khoản đầu tư 1.2. Kế toán các khoản phải thu V. Thông tin bổ sung 5.1. Các giao dịch về vốn Chỉ tiêu Phát sinh này này Lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ này 1. Vốn góp đầu kỳ 2. Vốn góp tăng trong kỳ 3. Vốn góp giảm trong kỳ 4. Vốn góp cuối ký 5.2. Các giao dịch về thặng dư vốn Chỉ tiêu Phát sinh kỳ này Lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ này 1. Đầu kỳ 2. Tăng trong kỳ 3. Giảm trong kỳ 4. Số cuối kỳ 5.3. Số lợi nhuận đã chia trong kỳ 5.3.1. Số đã công bố 5.3.2. Số đã thực trả 5.3.3. Số còn phải trả VI. Một số chỉ tiêu đánh giá khái quát STT Chỉ tiêu Tháng báo cáo Lũy kế từ đầu năm đến cuối tháng báo cáo I. Các chỉ số về tình hình hoạt động đầu tư 1 Tỷ lệ các loại chứng khoán trong tổng giá trị tài sản của Quỹ 2 Tỷ lệ các loại cổ phiếu trong tổng giá trị tài sản của Quỹ 3 Tỷ lệ các loại cổ phiếu niêm yết trong tổng giá trị tài sản của Quỹ 4 Tỷ lệ các loại cổ phiếu không niêm yết trong tổng giá trị tài sản của Quỹ 5 Tỷ lệ các loại trái phiếu trong tổng giá trị tài sản của Quỹ 6 Tỷ lệ các loại chứng khoán khác trong tổng giá trị tài sản của Quỹ 7 Tỷ lệ tiền gửi NH trong tổng giá trị tài sản của Quỹ 8 Tỷ lệ bất động sản trong tổng giá trị tài sản của Quỹ 9 Tỷ lệ thu nhập bình quân trong tổng gái trị tài sản của Quỹ 10 Tỷ lệ chi phí bình quân trong tổng giá trị tài sản của Quỹ II Các chỉ số thị trường 1 Tổng số chứng chỉ quỹ đang lưu hành cuối tháng 2 Tỷ lệ nắm giữ chứng chỉ quỹ của các nhân viên công ty quản lý quỹ cuối tháng 3 Tỷ lệ nắm giữ chứng chỉ quỹ của 10 nhà đầu tư lớn nhất cuối tháng 4 Tỷ lệ nắm giữ chứng chỉ quỹ của nhà đầu tư nước ngoài 5 Tỷ lệ giá trị giao dịch chứng chỉ quỹ so với tổng số chứng chỉ quỹ trong tháng 6 Giá trị đơn vị quỹ cuối tháng * Ghi chú: Mục 3.II và 4.II chỉ áp dụng cho các Quỹ Đầu tư chứng khoán không thực hiện niêm yết. Ngân hàng giám sát Lập, ngày…. tháng…. năm…. Công ty quản lý quỹ Phụ trách bộ phận giám sát (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) CÔNG TY QUẢN LÝ QUỸ….. NH GIÁM SÁT….……………. QUỸ ĐTCK……………… Mẫu số B 05-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ Tài chính BÁO CÁO TÀI SẢN Tháng…… Quý…… Năm…… STT Tài sản Năm này Năm trước % cùng kỳ năm trước A B 1 2 3 1 Tiền 2 Các khoản đầu tư 2.1 Trái phiếu ….. 2.2 Cổ phiếu 2.2.1 Cổ phiếu niêm yết 2.2.2 Cổ phiếu chưa niêm yết 3 Cổ tức được nhận 4 Lãi được nhận 5 Tiền bán chứng khoán phải thu 6 Các khoản phải thu khác 7 Các tài sản khác Tổng tài sản Các khoản nợ 8 Tiền phải thanh toán mua chứng khoán 8.1 …… 8.2 …… 9 Các khoản phải trả khác Giá trị tài sản ròng của quỹ 10 Tổng số đơn vị quỹ 11 Giá trị của một đơn vị quỹ Ngân hàng giám sát Lập, ngày…. tháng…. năm…. Công ty quản lý quỹ Phụ trách bộ phận giám sát (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) CÔNG TY QUẢN LÝ QUỸ….. NH GIÁM SÁT….……………. QUỸ ĐTCK……………… Mẫu số B 06-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ Tài chính BÁO CÁO THAY ĐỔI GIÁ TRỊ TÀI SẢN RÒNG Tháng….. Quý….. Năm……. Đơn vị tính:…… STT Chỉ tiêu Kỳ báo cáo Kỳ báo cáo của năm trước I Giá trị tài sản ròng đầu kỳ II Thay đổi giá trị tài sản ròng trong kỳ Trong đó: 1 Thay đổi giá trị tài sản ròng do các hoạt động liên quan đến đầu tư của Quỹ trong kỳ 2 Thay đổi giá trị tài sản ròng do việc phân phối thu nhập của Quỹ cho các nhà đầu tư trong kỳ III Giá trị tài sản ròng cuối kỳ Ngân hàng giám sát Lập, ngày…. tháng…. năm…. Công ty quản lý quỹ Phụ trách bộ phận giám sát (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) CÔNG TY QUẢN LÝ QUỸ….. NH GIÁM SÁT….……………. QUỸ ĐTCK……………… Mẫu số B 06-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ Tài chính BÁO CÁO DANH MỤC ĐẦU TƯ Tháng……. Năm 200…. STT Loại Số lượng Giá trị trường cuối tháng Tổng giá trị (Đồng) Tỷ lệ (%) Tổng giá trị tài sản hiện tại của Quỹ A B 1 2 3 4 I Cổ phiếu niêm yết - - - II Cổ phiếu không niêm yết - - - III Trái phiếu - - - IV Các loại chứng khoán khác - - - V Các tài sản khác - - - VI Tiền 1 Tiền gửi ngân hàng VII Tổng giá trị danh mục Ngân hàng giám sát Lập, ngày…. tháng…. năm…. Công ty quản lý quỹ Phụ trách bộ phận giám sát (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)