4107/TCT-KK

Công văn 4107/TCT-KK năm 2017 về quản lý khai thuế đối với doanh nghiệp chế xuất do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 4107/TCT-KK V/v quản lý khai thuế đối với doanh nghiệp chế xuất Hà Nội , ngày 12 tháng 9 năm 2017 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Hà Nam Trả lời công văn số 1703/CT-KKKTT đề ngày 19/6/2017 của Cục Thuế tỉnh Hà Nam vướng mắc về việc quản lý nghĩa vụ kê khai đối với doanh nghiệp ch ế xuất (DNCX) thực hiện quyền xuất kh ẩ u, quyền nhập khẩu, Tổng cục Thuế có ý kiến nh ư sau: Căn cứ các quy định tại: - Điều 1 Nghị định số 114/2015/NĐ-CP ngày 09/11/2015 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Điều 21 Nghị định số 29/2008/NĐ-CP ngày 14 tháng 3 năm 2008 của Chính phủ quy định về khu công nghiệp, khu chế xuất và khu kinh tế đã được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 164/2013/NĐ-CP ngày 12 tháng 11 năm 2013: “7. Doanh nghiệp chế xuất được cấp Giấy phép kinh doanh hoạt động mua bán hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa tại Việt Nam phải mở s ổ kế toán hạch toán riêng doanh thu, chi ph í liên quan đến hoạt động mua b á n hàng hóa tại Việt Nam và b ố trí khu vực lưu giữ hàng hóa ngăn cách với khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ hoạt động sản xuất của doanh nghiệp chế xuất hoặc thành lập chi nhánh riêng nằm ngoài doanh nghiệp chế xuất, khu chế xuất đ ể thực hiện hoạt động này.” - Điều 77 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “ 1 . DNCX được thực hiện mua b á n hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến hoạt động mua bán hàng h ó a tại Việt Nam theo quy định tại Nghị định số 23/2007/NĐ-CP ngày 1 2/2/2007 của Chính phủ phải thực hiện hạch toán riêng, không hạch toán chung vào hoạt động sản xuất; phải bố trí khu vực riêng đ ể lưu giữ hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu theo quy ề n nhập khẩu, quy ề n xuất khẩu, quy ề n phân ph ố i. 2. DNCX chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế và các nghĩa vụ tài chính khác đối với việc thực hiện hoạt động mua bán hàng h óa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa theo quy định của pháp luật. Các ưu đãi đầu tư, ưu đãi về thu ế và các ưu đãi tài chính khác áp dụng đối với việc sản xuất đ ể xuất khẩu của DNCX không áp dụng đối với hoạt động mua bán hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đ ế n mua bán hàng h óa của DNCX.” Căn cứ các quy định nêu trên, DNCX không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động sản xuất để xuất khẩu nên không phải kê khai thuế GTGT với cơ quan thuế cho hoạt động này. Trường hợp ngoài hoạt động sản xuất để xuất khẩu, DNCX còn được cấp phép để thực hiện hoạt động mua bán hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa tại Việt Nam (bao gồm cả hoạt động giao dịch mua hàng hóa tại Việt Nam để xuất khẩu hoặc nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài vào Việt Nam đ ể bán - gọi chung là hoạt động quy ề n xuất khẩu, quy ề n nhập khẩu) theo quy định của pháp luật thì hoạt động này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, DNCX phải thực hiện đăng ký thu ế với cơ quan thu ế nội địa và thực hiện mở sổ kế toán hạch toán riêng doanh thu, chi phí liên quan đến hoạt động mua bán hàng hóa tại Việt Nam, không hạch toán chung vào hoạt động sản xuất, đồng thời phải b ố trí khu vực riêng để lưu giữ hàng hóa nhập khẩu, xuất kh ẩ u theo quyền nhập khẩu, quyền xuất khẩu. DNCX chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế và các nghĩa vụ tài chính khác đối với việc thực hiện hoạt động mua bán hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa theo quy định của pháp luật, Các ưu đãi đầu tư, ưu đãi về thuế và các ưu đãi tài chính khác áp dụng đối với việc sản xuất để xuất khẩu của DNCX không áp dụng đối với hoạt động mua bán hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa của DNCX. Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế được biết, hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ: CS, PC, HTQT; - V ụ CS, PC-BTC; - Website TCT; - Lưu: VT, KK (3b) TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Thị Thu Phương