24624/CT-TTHT

Công văn 24624/CT-TTHT năm 2017 về giảm trừ gia cảnh khi tính thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- S ố: 24624 /CT-TTHT V/v t rả lời chính sách thuế Hà Nội, ngày 27 t hán g 04 năm 2017 Kính gửi: Tổng Công t y Viễn thông Viettel (Địa chỉ: Phòng Tổ chức Lao động, Tổng Công ty Viễn thông Viette l , S ố 1 Giang Văn Minh, Q uận Ba Đình, Thành phố Hà Nội - MST: 0100109 1 06-0 1 1) Trả lời công văn số 180/VTT-TCLĐ của Tổng Công ty Viễn thông Viettel (sau đây gọi là Viettel) hỏi về việc giảm trừ gia cảnh khi tính thuế TNCN, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ: + Tại Điều 10 quy định chung về khai thuế, tính thuế như sau: “ 1. Nguyên tắc tính thuế, khai thuế ...b) Người nộp thuế phải khai ch í nh xác, trung thực, đầy đủ các nộ i dung trong tờ khai thuế với cơ quan thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài l iệu quy định trong hồ sơ khai thuế... 2. Hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế bao gồm tờ khai thuế và các tài liệu liên quan làm căn cứ để người nộp thuế kha i thu ế tính thuế với cơ quan thuế . Người nộp thuế phải sử dụng đúng mẫu tờ khai thuế và các mẫu phụ lục kèm theo tờ khai thuế do Bộ Tài chính quy định, không được thay đổi khuôn dạng, thêm, bớt hoặc thay đổi vị trí của bất kỳ chỉ tiêu nào trong tờ khai thuế. Đối với một số loại giấy tờ trong hồ sơ thuế mà Bộ Tài chính không ban hành mẫu thì thực hiện theo quy định của pháp luật có li ên quan.” + Tại Điểm c Khoản 2 Điều 16 quy định nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập, từ tiền lương, tiền công; cá nhân có th u nhập từ kinh doanh như sau: “c.2) Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế c.2.1) Đối với cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công …- Trường hợp cá nhân không ký hợp đồng l ao động, hoặc k ý hợp đồng l ao động dưới 03 (ba) tháng, hoặc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì quyết toán thuế tại Ch i cục Thuế nơi cá nhân cư tr ú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú)... ” - Căn cứ Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn giảm trừ gia cảnh như sau: “...d.4) Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng và đáp ứng điều kiện tại điểm đ, khoản 1, Điều này bao gồm: d.4. 1 ) Anh ruột, chị ruột, em ruột của người nộp thu ế . d.4.2) Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột; cậu ruột, ch ú ruột, bác ruột của người nộp thuế. d.4.3) Cháu ruột của người nộp thuế bao gồm: con của anh ruột, chị ruột, em ruột. d.4 .4 ) Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật . đ) Cá nhân được tính là người phụ thuộc theo hướng dẫn tại các tiết d.2, d.3, d.4, điểm d, khoản 1, Điều này phải đáp ứng các điều kiện sau: đ. 1 ) Đối với người trong độ tuổi l ao động phải đáp ứng đ ồ ng thời các điều kiện sau: đ. 1 . 1 ) Bị khuyết tật, không có khả năng l ao động. đ. 1 .2) Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1. 000.000 đ ồ ng. đ.2) Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng tro ng năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt qu á 1.000.000 đồng.... g.4) Đối với các cá nhân khác theo hướng dẫn tại tiết d.4, điểm d, khoản 1 , Điều này h ồ sơ chứng minh gồm: g.4. 1 ) B ả n chụp Chứng minh nhân dân hoặc Giấy khai sinh. g.4.2) Các giấy tờ hợp pháp đ ể xác định trách nhiệm nuôi dưỡng theo quy định của pháp luật. Trườ n g hợp người phụ thuộc trong độ tuổi l ao động thì ngoài các giấy tờ nêu trên, h ồ sơ chứng minh c ầ n có thêm giấy tờ chứng minh không có khả năng l ao động như b ả n chụp Giấy xác nhận khuy ế t tật theo quy định của pháp luật về người khuy ết tật đối với người khuyết tật không có khả năng l ao động, bản chụp hồ sơ bệnh án đối với n gười mắc bệnh không có khả năng lao động (như bệnh A I DS, ung thư, suy thận mãn,..). Các gi ấ y tờ hợp pháp tại tiết g.4.2, điểm g, khoản 1, Điều này là bất kỳ gi ấ y tờ pháp lý nào xác định được m ố i quan hệ của người nộp thuế với người phụ thuộc như: - Bản chụp giấ y tờ xác định nghĩa vụ nuôi dưỡng theo quy định của pháp l uật (n ế u có). - B ả n chụp s ố hộ kh ẩ u (n ế u có cùng s ổ hộ kh ẩ u). - Bản chụp đăng ký tạm trú của người phụ thuộc (n ế u không cùng s ổ hộ kh ẩ u). - Bản t ự khai của người nộp thuế theo m ẫ u ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thu ế có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người nộp thu ế cư tr ú v ề việc người phụ thuộc đang s ố ng cùng. - B ản tự khai của người nộp t hu ế theo m ẫ u ban hành kèm t heo văn bản h ướ ng d ẫ n v ề quản lý thuế có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người phụ thuộc đang cư t rú về việc người phụ thuộc hiện đang cư trú tại địa phương và khôn g c ó a i nuôi dưỡng (trường hợp không s ố ng cùng).” - Căn cứ công văn số 901/TCT-TNCN ngày 15/03/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế TNCN hướng dẫn việc giảm trừ gia cảnh như sau: “Trường hợp ông nội bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột mà cá nhân người nộp thu ế phải trực tiếp nuôi dưỡng nh ưng không thỏa mãn điều kiện là cá nhân không nơi nương tựa thì không đủ điều kiện để người nộp thuế TNCN tính giảm trừ gia cảnh kh i tính thuế TNCN” Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp người lao động tại Viettel muốn đăng ký giảm trừ gia cảnh cho các cá nhân không nơi nương tựa thì nộp đủ hồ sơ theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC. Trường hợp người phụ thuộc không sống cùng thì người nộp thuế phải tự khai theo mẫu 09/XN-NPT-TNCN có xác nhận của UBND cấp xã nơi người phụ thuộc đang cư trú về việc người phụ thuộc hiện đang cư trú tại địa phương và không có ai nuôi dưỡng. Tuy nhiên, để được giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thì người phụ thuộc phải thỏa mãn điều kiện là cá nhân không nơi nương tựa theo quy định của pháp luật. Trường hợp không thỏa mãn điều kiện là cá nhân không nơi nương tựa theo quy định của pháp luật thì không được tính giảm trừ gia cảnh khi tính thuế TNCN. Cá nhân thực hiện kê khai phải đảm bảo tính trung thực, chính xác theo quy định tại Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT - BTC. Trường hợp cá nhân tự kê khai quyết toán thuế khi kê khai mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC mà người phụ thuộc chưa được cấp mã số thuế do chưa có số chứng minh nhân dân thì kê khai vào mục II của mẫu bi ể u này. Trường hợp cá nhân ký kết với Viettel hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nh ân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú) theo hướng dẫn tại Điểm c Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC. Trường hợp nếu còn vướng mắc, đề nghị Tổng Công ty Viễn thông Viettel liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 2 - Cục Thuế TP Hà Nội để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo Tổng Công ty Viễn thông Viettel được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KT2; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn