70834/CT-TTHT

Công văn 70834/CT-TTHT năm 2019 về thông báo phát hành hóa đơn điện tử do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 70834 /CT-TTHT V/v thông báo phát hành hóa đơn điện tử Hà Nội, ngày 10 tháng 9 năm 2019 Kính gửi: Chi nhánh Hà Nội - Công ty Cổ phần Vật tư - TKV (Đ/c: Số 85 phố Nguyễn Du, P. Nguyễn Du, Q. Hai Bà Trưng, TP Hà Nội - MST: 5700100707-006) Ngày 21/8/2019, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 323 CV/KTCN đề ngày 14/8/2019 của Chi nhánh H à Nội - Công ty C ổ phần Vật tư - TKV (sau đây gọi là Chi nhánh Công ty) hỏi về việc thông báo phát hành hóa đơn điện tử, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/09/2018 quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ: + Tại Khoản 1, Khoản 3 và Khoản 4 Đi ề u 35 quy định: “Điều 35. Hiệu lực thi hành 1 . Nghị định này c ó h i ệu lực th i hành từ ngày 01 tháng 11 năm 2018... 3. Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 th á ng 10 năm 2020, các Nghị định: số 5 1 /2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 th á ng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán h à ng hóa, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực th i hành. 4. Kể từ ngày 01 tháng 11 n ă m 2020, các Ngh ị định: số 5 1 /20 1 0/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và s ố 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Ch í nh phủ quy định về hóa đơn b á n hàng hóa, cung ứng dịch vụ hết hiệu lực thi hành. ” - Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hướng dẫn như sau: + Tại Khoản 1 và Khoản 3 Điều 3 hướng dẫn: “ 1 . Hóa đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng h óa , cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử. Hóa đơn điện tử phải đáp ứng các nội dung quy định tại Đi ề u 6 Thông tư này... 3. Hóa đơn điện tử có giá trị pháp lý nếu thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau: a) C ó sự đảm bảo đủ tin cậy về t í nh toàn vẹn c ủ a thông tin chứa trong h ó a đơn điện tử từ kh i thông tin được tạo ra ở dạng cuối cùng là hóa đơn điện tử. Tiêu ch í đ á nh giá tính toàn vẹn là thông tin còn đầy đủ và chưa bị thay đổi, ngoài những thay đổi về hình thức phát s i nh trong quá trình trao đổi, lưu trữ hoặc hi ể n thị h ó a đơn điện t ử . b) Thông tin chứa trong hó a đơn điện tử có thể truy cập, sử dụng được dư ới dạng hoàn chỉnh khi cần thiết” + Tại điểm a Khoản 1 Điều 6 quy định về nội dung của hóa đơn điện tử như sau: “1 . Hóa đơn điện tử phải c ó các nội dung sau: a) Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, k ý hiệu mẫu, số thứ tự h ó a đơn; Ký hiệu h ó a đơn, k ý hiệu mẫu, s ố thứ tự trên hóa đơn thực hiện theo quy định tại Phụ lục số 1 Thông tư số 1 53/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính....” + Tại Khoản 2 Điều 7 quy định về hóa đơn điện tử như sau: “...2. Phát hành hóa đơn điện tử Trước khi sử dụng hóa đơn điện tử, t ổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử phải lập Thông báo phát hành hóa đơn điện tử gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Thông báo phát hành hóa đơn điện tử (theo M ẫ u số 2 Phụ l ục ban hành kèm theo Thông tư này) gồm các nội dung: tên đơn vị phát hành hóa đơn điện tử, mã số thuế, địa chỉ, điện thoại, các loại hóa đơn phát hành (tên loại hóa đơn, k ý hiệu hóa đơn, k ý hiệu mẫu số hóa đơn, ngày bắt đầu sử dụng, số lượng hóa đơn thông báo phát hành (từ số... đến số...)), ngày lập Thông báo phát hành; tên, chữ k ý của ng ư ời đại diện theo pháp luật và dấu của đơn vị (trường hợp gửi Thông báo phát hành tới cơ quan thuế bằng giấy); hoặc chữ ký điện tử của tổ chức phát hành (trường hợp gửi đến cơ quan thuế bằng đường điện tử thông qua c ổ ng thông tin điện từ c ủ a cơ quan thuế). … Trường hợp có sự thay đổi về nội dung đã thông báo phát hành, tổ chức, khởi tạo h ó a đơn điện tử thực hiện thông báo phát hành mới theo hư ớ ng dẫn tạ i khoản này. T ổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử phải k ý s ố vào hóa đơn điện tử mẫu và gửi h ó a đơn điện tử mẫu (theo đúng định dạng gửi cho người mua) đến cơ quan thuế theo đường điện tử. Thông báo phát hành hóa đơn điện tử (không bao gồm hóa đơn điện tử m ẫ u) phải niêm yết tại trụ sở t ổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử hoặc đ ă ng tải trên trang thông tin điện tử của t ổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử trong thời gian sử dụng hóa đơn điện tử....” + Tại Khoản 3 Điều 11 quy đ ị nh về lưu trữ, hủy và tiêu hủy hóa đơn điện tử như sau: “3. Hủy hóa đơn điện tử l à làm cho hóa đơn đó không có giá trị sử dụng....” + Tại Khoản 2 Điều 14 hướng dẫn về việc thực hiện: “2. Ngoài các nội dung hướng dẫn cụ thể tại Thông tư này, các nội dung khác được thực h i ện theo quy định tại Nghị định số 51/20 1 0/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính phủ và Thông tư s ố 153/201 6 /TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài ch í nh.” - Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Khoản 3 Điều 5 quy định nguyên tắc tạo hóa đơn như sau: “3. T ổ chức kh i tạo hóa đơn không được tạo trùng số hóa đơn trong cùng ký hiệu....” + Tại điểm 1.2 Phụ lục 1 (Hướng dẫn ký hiệu và ghi thông tin bắt buộc trên hóa đơn) ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC hướng dẫn: “Số thứ tự mẫu trong một l oạ i hóa đơn thay đ ổ i kh i có một trong các tiêu ch í trên mẫu h ó a đơn đã thông b áo phát hành thay đ ổ i như: một trong các nội dung bắt buộc; kích thước của hóa đơn; nhu c ầ u sử dụng hóa đơn đến từng bộ phận sử dụng nhằm phục vụ công tác quản lý...” + Tại Khoản 1 Điều 21 quy định về Xử lý hóa đơn trong các trường hợp không tiếp tục sử dụng như sau: “ 1. Tổ chức, hộ, cá nhân thông báo với cơ quan thuế h ó a đơn không tiếp tục sử dụng trong các trường hợp sau: … b) Tổ chức, hộ, cá nhân phát hành loại hóa đơn thay thế phải dừng sử dụng các số h ó a đơn bị thay thế còn chưa sử dụng....” + Tại Điều 29 quy định về hủy hóa đơn như sau: “… 2. Các trường hợp hủy hóa đơn … b) T ổ chức, hộ, cá nhân có hóa đơn không tiếp tục sử dụng phải thực hiện hủy hóa đơn. Thời hạn hủy hóa đơn chậm nhất là ba mươi (30) ngày, kể từ ngày thông báo với cơ quan thuế. Trường hợp cơ quan thuế đã thông báo hóa đơn hết giá trị sử dụng (trừ trường hợp thông báo do thực hiện biện pháp cưỡng chế nợ thuế), tổ chức, hộ, cá nhân phải hủy hóa đơn, thời hạn hủy hóa đơn chậm nhất là mười (10) ngày kể từ ngày cơ quan thuế thông báo hết giá trị sử dụng hoặc từ ngày tìm lại được hóa đơn đã mất. … 3. Hủy hóa đơn của tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh a) T ổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh phải lập Bảng kiểm kê hóa đơn cần hủy. b) Tổ chức kinh doanh phải thành lập Hội đồng hủy hóa đơn. Hội đồng hủy hóa đơn phải có đại diện lãnh đạo, đại diện bộ phận kế toán của tổ chức. … c) Các thành viên Hội đồng hủy hóa đơn phải k ý vào biên bản hủy hóa đơn và chịu trách nhiệm trước pháp luật nếu c ó sai sót. d) Hồ sơ hủy hóa đơn gồm: - Quyết định thành l ập Hội đồng hủy hóa đơn, trừ trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh; - Bảng kiểm kê hóa đơn cần hủy gh i ch i tiết: tên hóa đơn, ký hiệu mẫu số h ó a đơn, ký hiệu hóa đơn, số lượng hóa đơn hủy (từ s ố ... đến s ố ... hoặc kê ch i tiết từng s ố hóa đơn n ế u số hóa đơn cần hủy không liên tục); - Biên bản hủy hóa đơn; - Thông b á o kết quả hủy hóa đơn phải có nội dung: loại, ký hiệu, số lượng hóa đơn hủy từ s ố ... đến số, lý do hủy, ngày giờ hủy, phương pháp hủy (mẫu số 3. 11 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này). Hồ sơ hủy hóa đơn được l ưu tại tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn. Riêng Thông b á o kết quả hủy hóa đơn được lập thành hai (02) bản, một bản lưu , một bản gửi đ ế n cơ quan thuế quản l ý trực tiếp chậm nhất không quá năm (05) ngày k ể từ ngày thực hiện hủy hóa đơn.” + Tại Khoản 4 Điều 9 quy định về phát hành hóa đơn của tổ chức kinh doanh như sau: “… Trường hợp tổ chức k i nh doanh khi gửi thông báo phát hành từ lần thứ 2 trở đi, n ế u không có sự thay đổi về nội dung và hình thức hóa đơn phát hành thì không cần phải gửi kèm hóa đơn mẫu. Trường hợp t ổ chức có các đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung m ẫ u hóa đơn của tổ chức nh ưn g khai thuế giá trị gia tăng riêng thì từng đơn vị trực thuộc, chi nhánh phải gửi Thông báo phát hành cho cơ quan thuế quản lý trực ti ế p. Trường hợp tổ chức có các đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung m ẫ u hóa đơn của t ổ chức nhưng tổ chức thực hiện khai thuế giá trị gia tăng cho đơn vị trực thuộc, chi nhánh thì đơn vị trực thuộc, ch i nhánh không phải Thông báo phát hành hóa đơn....” Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau: Trường h ợ p Chi nhánh Công ty sử dụng chung mẫu hóa đơn của đơn vị chủ quản nhưng khai thuế giá trị gia tăng riêng thì Chi nhánh Công ty ph ả i gửi Thông báo phát hành cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Trường hợp đơn vị chủ qu ả n thực hiện khai thu ế giá trị gia tăng cho Chi nhánh Công ty thì Chi nhánh Công ty không phải Thông báo phát hành hóa đơn. Trường hợp Chi nhánh Công ty thực hiện thông báo phát hành với cơ quan thuế quản lý trực tiếp thì phải đảm bảo nguyên tắc khi tạo hóa đơn không được tạo trùng s ố hóa đơn trong cùng ký hiệu với các hóa đơn điện tử do Chi nhánh Công t y đã phát hành trước đây và phải thay đổi số thứ tự mẫu hóa đơn khi có một trong các tiêu chí trên mẫu hóa đơn đã thông báo phát hành thay đổi như: một trong các nội dung bắt buộc; kích thước của hóa đơn; nhu cầu sử dụng hóa đơn đến từng bộ phận sử dụng nhằm phục vụ công tác quản lý... Chi nhánh Công ty có nhu cầu thay thế hóa đơn điện tử đã phát hành bằng hóa đơn điện tử theo mẫu thống nhất của Tập đoàn Công nghiệp Than Kh oá ng sản Việt Nam thì phải dừng sử dụng các số hóa đơn điện tử đã phát hành còn tồn chưa sử dụng bị thay thế và thực hiện hủy theo quy định tại khoản 3 Điều 11 Thông tư số 32/2011/TT-BTC và Điều 29 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 củ a Bộ Tài chính. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 4 để được hướng dẫn. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Chi nhánh Hà Nội - Công ty cổ phần Vật tư - TKV được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT4; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn