94/TCT-CS

Công văn 94/TCT-CS năm 2016 về chính sách thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 94 /TCT-CS V/v chính sách thuế Hà Nội, ngày 08 tháng 01 năm 2016 Kính gửi: - Cục Thuế tỉnh Bình Định; - Công ty TNHH MTV Hoa Sen (Địa chỉ: Cụm CN, phường Bình Định, thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định) Tổng cục Thuế nhận được công văn số 04/CV-2015 ngày 16/12/2015 của Công ty TNHH MTV Hoa Sen đề nghị hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng và thu ế thu nhập doanh nghiệp . V ề vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại Khoản 2 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và thi hành một số điều Luật thu ế giá trị gia tăng quy định: “Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 2. Thuế GTGT đầu vào của hàng h óa , dịch vụ (kể cả tài sản c ố định) sử dụng đ ồ ng thời cho sản xuất, k i nh doanh hàng h óa , dịch vụ chịu thuế và không chịu thu ế GTGT thì chỉ được kh ấ u trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng h óa , dịch vụ dùng cho sản xu ấ t, k i nh doanh hàng h óa , dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đ ầ u vào được kh ấ u trừ và không được kh ấ u trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được kh ấ u trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với t ổ ng doanh thu của hàng h óa , dịch vụ bán ra không hạch toán riêng được.” Tại Khoản 9 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên như sau: “2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đ ồ ng thời cho sản xu ấ t, k i nh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thu ế và không chịu thu ế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xu ấ t, k i nh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở k i nh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đ ầ u vào được kh ấ u trừ và không được kh ấ u trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thu ế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thu ế GTGT so với t ổ ng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ b án ra bao g ồ m cả doanh thu không phải kê khai, t í nh nộp thu ế không hạch toán riêng được.” Tại Điều 14 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định: “Điều 14. Thu nhập từ chuyển nhượng vố n 1 . Phạm vi áp dụng: Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp là thu nhập c ó được từ chuy ể n nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn của doanh nghiệp đã đ ầ u tư cho một hoặc nhiều t ổ chức, cá nhân khác (bao g ồ m cả trường hợp bán doanh nghiệp). Thời điểm xác định thu nhập từ chuy ể n nhượng vốn là thời điểm chuy ể n quy ề n sở hữu v ố n. Trường hợp doanh nghiệp bán toàn bộ Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do t ổ chức làm chủ sở hữu dưới hình thức chuy ể n nhượng v ố n có gắn với bất động sản thì kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hoạt động chuy ể n nhượng bất động sản và kê khai theo tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (mẫu số 08) ban hành kèm theo Thông tư này...” Theo báo cáo của Công ty TNHH MTV Hoa Sen tại công văn số 04/CV-2015 ngày 16/12/2015, Cục Thuế tỉnh Bình Định đã thực hiện kiểm tra thuế tại Công ty và ban hành Quyết định số 2208/QĐ-CT ngày 12/11/2015 về việc xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Đề nghị Cục Thuế tỉnh Bình Định căn cứ các quy định nêu trên và tình hình thực tế của Công ty để giải quyết theo đúng quy định của pháp luật thuế. Trường h ợ p phát sinh vướng mắc vượt th ẩ m quyền, Cục Thuế báo cáo cụ thể tình hình xử lý (căn cứ pháp lý, quan điểm, kết quả xử lý) để Tổng cục Thuế xem xét chỉ đạo thực hiện. Tổng cục thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Bình Định được biết và thực hiện./ . Nơi nhận: - Như trên; - PTCTr Cao Anh Tuấn (để b/c); - Vụ PC - TCT; - Lưu VT, CS (4b) TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Quý Trung