58002/CT-HTr

Công văn 58002/CT-HTr năm 2015 về kê khai nộp thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ T P HÀ NỘI -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc -------------------- Số: 58002/CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội, ngày 09 tháng 09 năm 20 15 Kính gửi: Chi nhánh Công ty Navigos Group Việt Nam. (Địa chỉ: Tầng 7 tòa nhà V-Buiding, 125-127 Bà Triệu, P .Nguyễn Du, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội; MST: 0304836029-001) Trả lời công văn số 201503/CV ngày 12/08/2015 của Chi nhánh Công ty Navigos Group Việt Nam hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng d ẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ. + Tại khoản 1, Điều 5 quy định về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. “Điều 5. Các tr ườ ng hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT 1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tà i sản trên đất kh i bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có th ẩ m quyền), tiền thưởng, tiền h ỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác. … Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, kh u yến mại, quảng c á o thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định + Tại khoản 5, Điều 7 quy định về giá tính thuế GTGT. “5. Đ ố i với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng đ ể khuyến mại theo quy định của pháp l uật về thương mại , giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng đ ể khuy ế n mạ i nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật v ề thương mại thì phải kê khai, tính nộp thu ế như hàng hóa, dịch vụ dùng để t i êu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho ”. Căn cứ khoản 7, Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính Hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. “Điều 3. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 5 1 /20 1 0/NĐ-CP ngày 1 4 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về h óa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau: 7. Sửa đổi, bổ sung Điều 1 6 như sau: a) Sửa đ ổ i, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau: “b) Người bán phải l ập hóa đơn kh i bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm c ả các t rường hợp hàng h óa , dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng h óa , dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay l ương cho người l ao động (trừ hàng h óa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)... ”. - Căn cứ điểm 2.4 Phụ lục 04 về hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp (Ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính). “2.4. Sử dụng h óa đơn, chứng từ đ ố i với hàng h óa dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng và tiêu dùng nội bộ đối với t ổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: a) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo qu y định của pháp l uật về thương mại thì phải l ập h óa đơn, trên h óa đơn ghi tên và số lượng hàng h óa , ghi rõ l à hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng m ẫ u và thực hiện theo hướng dẫn của pháp l uật về thuế GTGT... ”. Căn cứ các qu y định nêu trên, trường hợp Công ty thực hiện chương trình khuyến mại cho khách hàng theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải lập h óa đơn, trên h óa đơn ghi tên và số lượng hàng h óa, ghi rõ là hàng khuyến mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại th ì phải kê khai, nộp thuế theo quy định. Nội dung vướng mắc của đơn vị về hạch toán kế toán (cách phân bổ doanh thu, giá vốn hàng hóa, chi phí), đề nghị đơn vị liên hệ với Vụ Chế độ kế toán - Bộ Tài chính để được hướng dẫn. Cục thuế Thành phố Hà Nội trả lời để Chi nhánh Công ty Navigos Group Việt Nam biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn