1928/CT-TTHT

Công văn 1928/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế đối với hợp đồng thuê tài sản do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1928 /CT-TTHT V/v: Chính sách thuế Thành phố Hồ Ch í Minh, ngày 07 tháng 0 3 năm 20 1 6 Kính gửi: Công ty TNHH KyTa Địa chỉ: 27 Phan Khiêm Í ch, Hưng Gia 3, P.Tân Phong, Quận 7, TP. Hồ Chí Minh Mã số thuế: 0304800368 Trả lời văn thư s ố 0216-KY/CV024 ngày 25/02/2016 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý ki ế n như sau: Căn cứ Điều 4 Thông tư s ố 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) (có hiệu lực thi hành từ ngày 06/08/2015 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN từ năm 2015) sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được tr ừ khi xác định thu nhập chịu thuế “1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được t rừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng tr ở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia t ă ng. … 2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: … 2.5. Chi tiền thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ dưới đây: - Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả ti ề n thuê tài sản. - Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ đ ể xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân. - Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đ ồ ng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và doanh nghiệp nộp thu ế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào ch i phí được trừ tổng số ti ề n thuê tài sản bao g ồ m cả ph ầ n thu ế nộp thay cho cá nhân.” Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty ký h ợ p đ ồ ng thuê tài sản của cá nhân là bà Vũ Thị Tường Vân (căn nhà số 27 Phan Khiêm Í ch, Hưng Gia 3, P.Tân Phong, Quận 7, Tp.HCM) để làm văn phòng phục vụ cho hoạt động kinh doanh, chi phí thuê 22.250.000 đồng/tháng, Công ty không có nghĩa vụ nộp thuế thay cho cá nhân thì kể từ ngày 06/08/2015, hồ sơ chứng từ để tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với bên đi thuê tài sản của cá nhân là hợp đ ồ ng thuê tài sản và chứng từ thanh toán tiền thuê. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nơi nhận: - Như trên; - P . PC; - Phòng. KT2; - Lưu: VT, TTHT. KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Tr ầ n Thị Lệ Nga