72017/CT-TTHT

Công văn 72017/CT-TTHT năm 2018 về chính sách thuế nhà thầu do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 72017/CT-TTHT V/v chính sách thuế nhà thầu Hà Nội , ngày 29 tháng 10 năm 2018 K í nh gửi: Công ty cổ phần tập đoàn Tân Long Địa chỉ: T ầ ng 14, T ò a nhà Diamond Flower, Số 48 đường Lê Văn Lương, Phường Nh â n Chính, Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội; MST: 0100978593 Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 269/2018-TL đề ngày 26/9/2018 hỏi về chính sách thuế nhà thầu của Công ty cổ phần tập đoàn Tân Long (sau đây gọi là Công ty), Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam: + Tại Điều 1 hướng dẫn đối tượng áp dụng: “Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với các đối tượng sau (trừ tr ường hợp nêu tại Điều 2 Chương I ): 1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam h oặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đ ối t ượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đ â y gọi ch ung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc c ó thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu. . . ” + Tại Điều 4 quy định người nộp thuế: “1. Nh à thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài đảm bảo các điều kiện quy định t ạ i Điều 8 Mục 2 Chương II hoặc Điều 14 Mục 4 Chương II, kinh doanh tại Việt Nam hoặc c ó thu nhập tại Việt Nam. Việc kinh doanh được tiến hành trên cơ sở hợp đồng nhà thầu với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc với tổ chức, cá nhân nước ngoài khác đang hoạt động kinh doanh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu phụ. ...2. Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức khác và cá nhân sản xuất kinh doanh: mua dịch vụ, dịch vụ g ắ n với hàng hóa hoặc trả thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ; mua hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại ch ỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế ( Incoterms ); thực hiện phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ thay cho tổ chức, cá nh â n nước ngoài tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Bên Việt Nam) b ao gồm: - Các tổ chức kinh doanh được thành lập theo Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư và Luật Hợp tác xã; …- T ổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ vận tải biển của hãng vận tả i biển nước ngoài; đại lý tại Việt Nam của Hãng giao nhận kho vận, hãng chuyển phát nước ngoài; ” - Căn cứ khoản 3 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 20 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế như sau: “ a) Sửa đổi điểm d Khoản 3 Điều 20 như sau: “d) Khai thuế đối với hãng vận tải nước ngoài Tổ chức làm đại lý tàu biển hoặc đại lý giao nhận vận chuyển hàng hóa cho các hãng vận t ả i nước ngoài (sau đây gọi chung là đạ i lý của hãng vận tải) c ó trách nhiệm kh ấ u trừ và nộp thuế thay cho các hãng vận tải nước ngoài. Hồ sơ khai thuế đối với hãng vận tải nước ngoài được nộp cho cơ quan thuế qu ả n lý trực tiếp b ê n đại lý của hãng vận tải. Khai thuế đối với hãng vận tải nước ngoài là tạm nộp theo quý và quyết toán theo năm. ” - Căn cứ khoản 13 Điều 1 Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 78/2016/QH11 ngày 29/11/2016 quy định: “ 13. Điều 47 được sửa đổi, bổ sung như sau: “Điều 47. Xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa 1. Ng ườ i nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp đối với từng loại thuế trong thời hạn m ười năm, kể từ ngày nộp tiền vào ngân sách nhà nước thì được bù trừ s ố ti ề n thu ế , tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ, k ể cả việc bù trừ giữa các loại thuế với nhau; hoặc trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp của lần nộp thuế ti ế p theo; hoặc hoàn trả số tiền thu ế , ti ề n chậm nộp, tiền phạt nộp thừa kh i người nộp thuế không còn nợ tiền thu ế , ti ề n chậm nộp, tiền phạt. 2. T rư ờng hợp người nộp thuế yêu cầu trả lại số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa thì cơ quan quản lý thuế phải ra quyết định trả lại số tiền thu ế , ti ề n chậm nộp, tiền phạt nộp thừa hoặc có văn bản trả l ờ i nêu rõ lý do không hoàn trả trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận được văn bản yêu cầu.” - Căn cứ Điều 33 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa: “1. Tiền thuế, tiền chậm nộp và tiền phạt được coi là nộp thừa khi: a) Người nộp thuế c ó s ố tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp đ ối với từng loại thuế có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) quy định của mục lục ngân sách nhà nước trong thời hạn 10 (mười) năm tính từ ngày nộp tiền vào ng â n sách nhà nước. Đ ố i với loại thu ế phải quyết toán thuế thì người nộp thuế chỉ được xác định số thu ế nộp thừa khi có s ố thu ế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp theo quyết toán thuế... 2. Người nộp thuế có quyền giải quyết số tiền thuế, ti ề n chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo thứ tự quy định sau: ...c) Người nộp thuế có s ố tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừ a theo hướng dẫn tại điểm b khoản 1 Điều này và người nộp thuế có số tiền thuế , tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa quy định tại điểm a khoản này sau khi thực hiện bù trừ theo hướng dẫn tại đ iể m a, điểm b khoản này mà v ẫ n còn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa thì người nộp thuế gửi h ồ sơ đề nghị hoàn thuế đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý đ ể được giải quyết hoàn thuế theo hướng dẫn tại Chương VII Thông tư này... ” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty thuê các hãng vận tải nước ngoài (các hãng tàu biển) để vận chuyển hàng hóa từ cảng Việt Nam đi nước ngoài cho các h ợ p đ ồ ng xuất khẩu của Công ty th ì thu nhập của hãng vận tải nước ngoài thuộc đối tượng nộp thuế nhà thầu theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT - BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính. Nếu Nhà thầu nước ngoài không đáp ứng điều kiện trực tiếp khai thuế tại Việt Nam thì bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp thuế nhà thầu thay cho Nhà thầu nước ngoài theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Thông tư số 103/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính nêu trên: + Trường hợp Công ty trực tiếp thanh toán các khoản giá dịch vụ vận chuyển cho hãng tàu nước ngoài thì Công ty có tr ách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp thuế nhà thầu thay cho nhà thầu nước ngoài theo quy định. + Trường hợp Công ty thanh toán các khoản giá dịch vụ vận chuyển thông qua đại lý hãng tàu tại Việt Nam (đại lý được hãng tàu ủy quyền thu hộ các khoản giá dịch vụ vận tải) th ì khi thanh toán lại tiền thu hộ cho hãng tà u nước ngoài, đại lý hãng t à u phải có trách nhiệm khấu trừ thuế nhà thầu theo quy định. Trường hợp Công ty không phải kh ấu tr ừ, kê khai nộp thuế nhà thầu thay cho nhà thầu nước ngoài nh ư ng đã nộp th u ế nhà thầu vào NSNN thì số tiền thuế đã nộp là khoản nộp thừa. Công ty thực hiện xử lý số thuế nộp thừa theo hướng dẫn tại Điều 3 3 Thông tư số 156/2013/TT-BTC nêu trên. Nếu còn vư ớ ng mắc, đề nghị Công ty cổ phần tập đoàn Tân L o ng liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 4 để được hướng dẫn cụ thể . Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty cổ phần tập đoàn Tân Long được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KT4; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn