3965/CT-TTHT

Công văn 3965/CT-TTHT năm 2017 về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP . HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 39 65 /CT-TTHT V/v: Chính sách thuế . Thành p hố Hồ Chí Minh, ngày 03 tháng 0 5 năm 2017 Kính gửi: Công Ty TNHH Thương Mại Việt Vương Địa chỉ: Khu C , Ng ã Tư Ga, P.Thạnh Xuân , Quận 12, TP.H ồ Chí Minh MST 0301737478 Trả lời văn bản số 01 /VV/2017 ngày 28/03/2017 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Điều 4 Th ô ng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: … 2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: … 2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau: … c) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau liền kề. Mức dự phòng hàng năm do doanh nghiệp quyết định nhưng không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện. Quỹ tiền lương thực hiện là tổng s ố tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cu ố i cùng nộ p hồ sơ quyết toán theo quy đ ị nh (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thu ế ). Việc trích lập dự phòng tiền lương phải đảm bảo sau khi trích l ập, doanh nghiệp không bị lỗ, nếu doanh nghiệp bị lỗ thì không được trích đủ 17%. Trường hợp năm trước doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng ti ề n lương mà sau 6 tháng, kể từ ngày kết thúc năm tài chính doanh nghiệp chưa sử dụng hoặc sử dụng không hết quỹ dự phòng tiền lương thì doanh nghiệp phải tính giảm chi phí của năm sau. Ví d ụ 9: Khi nộp hồ sơ quyết toán thuế năm 2014, DN A có trích quỹ dự phòng tiền lương là 10 tỷ đồng, đến ngày 30/06/2015 (đối với trường hợp doanh nghiệp áp dụng kỳ tính thuế theo năm dương lịch), DN A mới chi số tiền từ quỹ dự phòng tiền lương năm 2014 là 7 tỷ đồng thì DN A phải tính giảm chi phí tiền lương năm sau (năm 2015) là 3 tỷ đồng (10 tỷ - 7 tỷ). Khi lập hồ sơ quyết toán năm 2015 nếu DN A có nhu cầu trích lập th ì tiếp tục trích lập quỹ dự phòng ti ề n lương theo quy định. …” Về nguyên tắc, hàng năm Công ty được trích lập quỹ dự phòng tiền lương, tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu thực hiện theo đúng hướng dẫn tại Điểm c Khoản 2.6 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC) nêu trên. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nơi nhận: - Như trên; - P.KT4; - P.PC; - Lưu ( V T, TTHT). 28277452-654-0704 1 7-ttthien KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình