5200/TCT-KK

Công văn 5200/TCT-KK năm 2016 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 5200 /TCT- KK V/v kê khai thuế GTGT Hà Nội, ngày 09 tháng 11 năm 2016 Kính gửi: Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Bưu điện (Địa chỉ: Tầng 8, Tòa nhà s ố 4A Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội) Trả lời công văn số 4842/PTI-TCKT đề ngày 18/10/2016 của Tổng công ty Cổ ph ầ n Bảo hi ể m Bưu điện về việc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Căn cứ các quy định tại: - Khoản 6 Điều 1 Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 quy định: “đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, kh ấ u trừ kh i xác định s ố thu ế phải nộp của tháng đ ó . Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện s ố thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, kh ấ u trừ bị sai sót thì được kê khai, kh ấ u trừ b ổ sung trước khi cơ quan thuế công b ố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.” - Khoản 1 Điều 34 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 của Quốc hội quy định: “Điều 34. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế 1. Trước khi cơ quan thuế công b ố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót gây ảnh hưởng đến s ố thuế phải nộp thì được khai bổ sung h ồ sơ khai thu ế. ” - Khoản 2 Điều 5 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định: “2. Người nộp thuế phải khai ch í nh xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thu ế và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thu ế với cơ quan quản l ý thuế. Trường hợp sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thu ế phát hiện h ồ sơ khai thu ế đã nộp cho cơ quan thu ế có sai sót thì được khai b ổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung, điều chỉnh được nộp cho cơ quan thu ế vào b ấ t cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước kh i cơ quan thuế, cơ quan có th ẩ m quyền công b ố quyết định ki ể m tra thuế, thanh tra thu ế . Kh i cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành k ế t luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra; nếu người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp và được kiểm tra, thanh tra (liên quan đến thời kỳ, phạm vi kiểm tra, thanh tra) còn sai sót thì người nộp thu ế được tự khai b ổ sung, điều chỉnh; việc xử l ý căn cứ chế độ quy định và nguyên nh â n khách quan, chủ quan của việc khai sót, chưa đúng phải điều chỉnh.” - Khoản 33 Điều 1 Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 quy định: “33. Điều 107 được sửa đổi, bổ sung như sau: “Điều 107. Xử phạt đ ố i với hành v i khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng s ố tiền thu ế được hoàn 1. Người nộp thuế đã phản ánh đầy đủ, trung thực các nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế trên sổ kế toán, h ó a đơn, chứng từ nhưng khai sai dẫn đ ế n thiếu s ố tiền thuế phải nộp hoặc tăng s ố tiền thuế được hoàn thì phải nộp đủ số tiền thuế khai thi ế u, nộp lại số tiền thu ế được hoàn cao hơn và bị xử phạt 20% số tiền thuế khai thiếu, s ố tiền thuế được hoàn cao hơn và tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế thiếu hoặc số tiền thu ế được hoàn cao hơn.” Căn cứ các quy định nêu trên, Tổng cục Thuế thống nhất với quan điểm trả lời của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh tại Công văn số 7825/CT-Ktra3 ngày 12/9/2016 gửi Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Bưu điện, theo đó: Trường hợp qua kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế tại Công ty Bảo hiểm Bưu điện Q u ảng Ninh, thời kỳ ki ể m tra từ 01/1/2014 đến 31/12/2015, Đoàn kiểm tra Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh phát hiện các hóa đơn GTGT phát sinh trong kỳ tính thuế tháng 6/2014 được kê khai hai (02) lần tại hồ sơ khai thuế k ỳ tính thu ế tháng 6/2014 và kỳ tính thuế tháng 7/2014, toàn bộ các h ó a đơn phát sinh trong kỳ tính thuế th á ng 7/2014 chưa được kê khai. Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh đã ban hành Quyết định số 5 1 86/QĐ-CT ngày 21/6/2016 về việc xử lý vi phạm về thuế qua kiểm tra chấp hành pháp luật thuế đối với Công ty Bảo hi ể m Bưu điện Quảng Ninh thì Công ty không được kê khai, khấu trừ bổ sung các hóa đơn phát sinh trong kỳ tính thuế tháng 7/2014 bỏ sót nêu trên. Tổng cục Thuế trả lời để đơn vị biết, thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phó TCT Nguyễn Đại Trí (để b/c); - C .ty Bảo hiểm Bưu điện Quảng Ninh (164 Lê Thánh Tông, P.B ạ ch Đằng, Tp.Hạ Long, T . Quảng Nin h); - Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh; - Vụ CS , PC; - Lưu: VT, KK (3 b). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ PHÓ VỤ TRƯỞNG Lê Thu Mai