53634/CT-HTr

Công văn 53634/CT-HTr năm 2015 chính sách thuế đối với khoản chi phụ cấp thâm niên cho người lao động thời điểm năm 2013 Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC THU Ế CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 53 634 /CT-HT r V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội, ngày 14 tháng 08 năm 2015 Kính gửi: Công ty TNHH một thành viên môi trường đô thị Hà Nội Chi nhánh xí nghiệp môi trường đô thị huyện Thanh Trì (Tên cũ: Xí nghiệp môi trường đô thị Thanh Trì, MST: 0100769215) Địa chỉ: số 21 ngõ 405 đường Ngọc Hồi, TT Văn Điển, H. Thanh Trì, TP Hà Nội M ã số thuế: 0100105535-009 Trả lời công văn số 117/CV/MTĐT ngày 26/6/2015 của Công ty TNHH một thành viên môi trường đô thị Hà Nội Chi nhánh xí nghiệp môi trường đô thị huyện Thanh Trì (gọi tắt là Chi nhánh) hỏi về chính sách thuế đối với khoản chi phụ cấp thâm niên cho người lao động thời điểm năm 2013, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ng à y 27/12/2011 của Chính phủ quy đ ị nh chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. + Tại khoản 1 Điều 6 quy định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế; “1. Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh li ên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; b) Khoản chi có đủ h óa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật ”. + Tại Điểm 2.5 Khoản 2 Điều 6 quy định các khoản chi không được trừ khi xác đ ị nh thu nhập chịu thuế: “2.5. Chi tiền l ương , tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau: a) Ch i tiền l ương, t i ền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất ki nh doanh trong kỳ nhưng thực tế không ch i trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật. b) Các khoản tiền thưởng; tiền mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được gh i cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các h ồ sơ sau: Hợp đồng l ao động; Th ỏa ước l ao động tập thể; Qu y chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty... c) Ch i tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho người l ao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa ch i trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau liền k ề nhằm bảo đảm việc trả l ương không bị gián đoạn và không được sử dụng vào mục đích khác. Mức dự phòng hàng năm do doanh nghiệp quyết định nhưng không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện...” - Căn cứ Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành h ướ ng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân quy định các khoản thu nhập chịu thuế TNCN: “2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người l ao động nhận được từ người sử dụng l ao động, b ao gồm: a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền. b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ c ấ p sau: … Các khoản phụ cấp, trợ cấp và mức phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế hướng dẫn tại điểm b, khoản 2, Điều này phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định...” Căn cứ các quy định trên, trường hợp trong năm 2013 Xí nghiệp môi trường đô thị huyện Thanh Trì (nay là Chi nhánh xí nghiệp môi trường đô thị huyện T h anh Trì) là đơn vị sự nghiệp có thu, áp dụng thang, bảng lương giành cho đơn vị hành chính sự nghiệp, có chi khoản phụ cấp thâm niên thực chất là khoản thù lao trả cho người lao động có thời gian công tác tại Xí nghiệp từ 12 tháng trở lên nhằm ổn định cuộc sống, khuyến khích người lao động làm việc liên tục, hạn chế t ì nh trạng làm việc theo mùa vụ (nghỉ mùa nắng nóng, làm việc tr ở lại khi trời mát). Khoản chi tr ên được thông qua và ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng trong Th ỏa ước lao động tập thể, Quy chế chi tiêu của Xí nghiệp; thực tế đã chi và hạch toán vào khoản chi phí tiền lương, tiền công, tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động thì được xác định là khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Chi nhánh được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - P.KT3; - P.Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn