4213/TCHQ-TXNK

Công văn 4213/TCHQ-TXNK 2022 hoàn thuế giá trị gia tăng đã nộp tại khâu nhập khẩu BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC HẢI QUAN ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 4213/TCHQ-TXNK V/v thuế GTGT hàng nhập khẩu Hà Nội, ngày 0 7 tháng 10 năm 2022 Kính gửi: Công ty TNH H J X Nippon Oil & E nergy Việt Nam. (Khu đất CN5.3G, KCN Đình Vũ, P . Đô ng Hải 2, Q.Hả i An, TP.Hải Phòng) Trả lời c ô ng văn số 25082022 ngày 25/8/2022 của Công ty TNHH JX Nippon Oil & Energy Việt Nam (Công ty) đề nghị hướng dẫn việc hoàn thuế GTGT đã nộp tại khâu nhập khẩu, Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau: 1. V ề m ã lo ạ i hình xuất nhập kh ẩ u hàng hóa Theo quy định tại B ả ng mã loại hình xuất kh ẩ u, nhập khẩu kèm theo Quyết định số 1357/Q Đ -TC H Q ngày 18/5/2021 thì: a) Loại hình nhập kh ẩ u: Loại hình A 12 : Nhập kinh doanh sản xuất sử dụng trong trường hợp doanh nghiệp Việt Nam nhập nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất trong nước (bao gồm cả hàng h ó a nhập khẩu để thực hiện dự án đầu tư): - Nhập kh ẩ u từ nước ngoài; - Nhập khẩu từ khu phi thuế quan, DNCX; - Nhập khẩu tại chỗ (trừ GC, SXXK, DNCX và doanh nghiệp trong khu phi thuế quan); - Nhập khẩu hàng hóa theo hình thức thuê mua tài chính. Theo đó, việc doanh nghiệp nhập khẩu nguyên vật liệu đ ể sản xuất hàng hóa phục vụ tiêu dùng trong nước theo loại hình A12 là phù hợp. b) Loại hình xuất khẩu Loại hình B11: Xuất kinh doanh, s ử dụng trong trường hợp: - Doanh nghiệp xuất khẩu hàng h ó a ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan, DNCX hoặc xuất khẩu tại chỗ theo chỉ định của thương nhân nước ngoài theo hợp đồng mua bán - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (bao gồm cả DNCX) thực hiện quyền kinh doanh xuất khẩu hàng hóa có nguồn gốc mua trong nước. Như vậy, trường hợp doanh nghiệp xuất sản phẩm đ ược sản xuất từ toàn bộ hoặc một ph ầ n nguyên liệu nhập kh ẩ u ra nước ngoài thì áp dụng mã loại hình E 62. 2. V ề việc hoàn thu ế GTGT: Căn cứ kho ả n 1 Điều 60 Luật Quản lý thuế số 38/2019/Q H 14 quy định việc x ử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa: “ Người nộp thuế có số tiền thuế, ti ề n chậm nộp, ti ề n phạt đã nộp lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt ph ả i nộp thì được bù trừ s ố ti ề n thu ế , ti ề n chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, ti ề n phạt phải nộp của l ầ n nộp thu ế tiếp theo hoặc được hoàn tr ả số tiền thu ế , ti ề n chậm nộp, ti ề n phạt nộp thừa khi người nộp thuế không còn nợ ti ề n thuế, ti ề n chậm nộp, ti ề n phạt. Trường hợp người nộp thuế đề nghị b ù trừ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với s ố ti ề n thu ế , ti ề n chậm nộp, tiền phạt còn nợ thì không tí nh ti ề n chậm nộp tương ứng với kho ả n ti ề n b ù trừ trong kho ả ng thời gian từ ngày phát sinh kho ản nộp thừa đến ngày cơ quan qu ả n lý thuế thực hiện b ù trừ.”. Căn cứ Điều 22 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định việc tổ chức thu thu ế GTGT: “ Cơ quan Thuế chịu trách nhiệm t ổ chức thực hiện qu ả n lý thu thuế giá trị gia t ă ng và hoàn thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh; Cơ quan Hải quan chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện quản lý thu thuế GTGT đối với hàng hóa nhập kh ẩ u ” . Căn cứ khoản 64 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 131 Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính quy định: “ 4. Việc xử lý ti ề n thu ế , ti ề n chậm nộp, tiền phạt nộp thừa được hoàn thực hiện theo quy định tại Đ i ề u 1 32 Thông tư này. S ố ti ề n thu ế gi á trị gia t ă ng nộp thừa được xử lý đ ồ ng thời với thu ế nhập kh ẩ u (nếu có).” . Căn cứ các quy định nêu trên, cơ quan hải quan thực hiện hoàn thu ế GTGT nộp thừa đối với hàng hóa nhập khẩu. Cơ quan Thuế thực hiện hoàn thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh. Trường hợp Công ty nhập khẩu hàng hóa theo loại hình nhập kinh doanh sau đ ó xuất khẩu sản phẩm đ ược sản xuất từ toàn bộ hoặc một ph ầ n nguyên liệu nhập kh ẩ u ra nước ngoài không thuộc trường hợp x ử lý tiền thu ế nộp thừa theo quy định tại Điều 60 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14. Đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan thuế để đ ược hướng dẫn cụ th ể việc kh ấ u trừ, hoàn thu ế GTGT đầu vào đã nộp theo quy định. Tổng cục Hải quan thông báo để Công ty TNHH JX Nippon Oil & Energy Việt Nam biết./. Nơi nhận: - Như trên; - PTCT Lưu Mạnh Tưởng (đ ể b/c); - Tổng cục Thuế; - Lưu: VT, TXNK (3b) . TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. CỤC TRƯỞNG CỤC THUẾ XNK PHÓ CỤC TRƯỞNG Nông Phi Quảng