4065/TCT-CS

Công văn 4065/TCT-CS năm 2019 về hóa đơn đặt in do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 4065/ TCT-CS V/v h óa đơn Hà Nội, ngày 08 tháng 10 năm 2019. Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn. Tổng cục Thuế nhận được công văn số 1247/CT-TTHT ngày 24/7/2019 của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn về sử dụ ng h óa đơn đặt in. V ề vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: 1. C ă n cứ Điều 1 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; “4. Sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 8 như sau: “2. T ổ chức có hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp có mã s ố thuế được đặt in h ó a đơn đ ể sử dụng cho các hoạt động b á n hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh và các doanh nghiệp quy định tại Khoản 4, Khoản 5 Điều 6 Nghị định này. Trước khi đặt in h ó a đơn lần đầu, tổ chức c ó hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp (trừ đ ố i tượng đủ điều kiện được tạo h ó a đơn đặt in) phải gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp văn bản đăng k ý sử dụng hóa đơn đặt in. Trong thời hạn 5 ngày làm việc cơ quan thuế quản l ý trực tiếp phải có ý kiến về việc đăng k ý sử dụng h ó a đơn đặt in của doanh nghiệp. Doanh nghiệp đang sử dụng h ó a đơn đặt in có hành vi v i phạm về hóa đơn bị xử lý vi phạm hành ch í nh về hành vi trốn thuế, gian l ận thuế hoặc doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế theo quy định tại Luật quản l ý thuế thì không được sử dụng hóa đơn đặt in mà phải thực hiện mua h ó a đơn của cơ quan thuế c ó thời hạn theo quy định tại Khoản 2 Điều 10 Nghị định này. Thời điểm không được sử dụng h ó a đơn đặt in được t í nh từ ngày Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về hành v i tr ố n thuế, gian lận thuế có hiệu lực thi hành (đối với doanh nghiệp có hành vi vi phạm về h ó a đơn dẫn đến tr ố n thuế, gian lận thuế) hoặc kể từ thời điểm cơ quan thuế yêu cầu (đối với doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế).” ” 2. Căn cứ Điều 11 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: “Điều 8. Tạo hóa đơn đặt in 1 . Đ ố i tượng được tạo hóa đơn đặt in: a) Tổ chức kinh doanh mới thành l ập thuộc đ ố i tượng được tự in h ó a đơn theo hư ớ ng dẫn tại Điều 6 Thông tư này nếu không sử dụng hóa đơn tự i n thì được tạo hóa đơn đặt in đ ể sử dụng cho các hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. b) Tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp kh ô ng thuộc đối tượng mua hóa đơn của cơ quan thuế hướng d ẫ n tại Điều 11 và Điều 12 Thông tư này được tạo hóa đơn đặt i n đ ể sử dụng cho các hoạt động bán hàng h ó a, cung ứng dịch vụ. Trước khi đặt in h ó a đơn lần đầu, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp phải gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp đề nghị sử dụng hóa đơn đặt in (M ẫ u số 3.14 Phụ l ục 3 ban hành kèm theo Thông tư này)...”. “Điều 11. Đ ố i tượng mua hóa đơn của cơ quan thuế 1 . Cơ quan thuế bán hóa đơn cho các đ ố i tượng sau: … d) Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt i n thuộc loại rủi ro cao về thuế; đ) Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi v i phạm về hóa đơn bị xử lý vi phạm hành ch í nh về hành vi tr ố n thuế, gian lận thuế. Doanh nghiệp hư ớ ng dẫn tại điểm d, đ khoản này mua hóa đơn của cơ quan thuế trong thời gian 12 tháng. Hết thời gian 12 th á ng, căn cứ tình hình sử dụng hóa đơn, việc kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp và đề nghị của doanh nghiệp, trong thời hạn 5 ngày làm việc, cơ quan thuế có v ă n bản thông báo doanh nghiệp chuyển sang tự tạo h ó a đơn để sử dụng hoặc tiếp tục mua hóa đơn của cơ quan thu ế nếu không đáp ứng điều kiện tự in hoặc đặt in hóa đơn (m ẫ u s ố 3.15 Phụ l ục 3 ban hành kèm theo Thông tư này). 2. Doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế tại điểm d khoản 1 Điều này là các doanh nghiệp có vốn chủ sở hữu dưới 15 tỷ đồng và có một trong các dấu hiệu sau: … b) Doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực khai thác đ ấ t, đá, cát, sỏi. … e) Người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp bị khởi t ố về tội trốn thu ế , tội in, phát hành, mua bán tr á i phép h ó a đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước. g) Doanh nghiệp đang sử dụng h ó a đơn tự i n, đặt i n c ó sự thay đổi địa ch ỉ kinh doanh từ 2 lần trở lên trong vòng 12 tháng mà không khai báo theo quy định hoặc không kê khai, nộp thuế ở nơi đ ă ng k ý mới theo quy định. h) Doanh nghiệp có dấu hiệu bất thường khác theo tiêu ch í đánh giá rủi ro v ề thu ế của cơ quan thu ế . Cơ quan thuế quản l ý trực tiếp có trách nhiệm căn cứ hướng dẫn tại khoản này định kỳ trước ngày 5 hàng tháng, rà soát, ki ể m tra thực tế, lập danh sách doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế . Cục thuế có trách nhiệm t ổ ng hợp danh sách doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế của Chi cục thu ế và doanh nghiệp thuộc quản lý của Cục thuế. Ngày 15 hàng tháng, Cục trưởng Cục thuế ban hành Quyết định kèm theo Danh sách doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế, công b ố công khai “Danh sách doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế thực hiện mua hóa đơn do cơ quan thuế phát hành” trên Trang thông tin điện t ử của Tổng cục Thu ế , đồng thời thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp biết. Sau 15 ngày kể từ ngày Cục trưởng Cục thuế ban hành Quyết định và thông b á o cho doanh nghiệp biết, doanh nghiệp phải dừng việc sử dụng h ó a đơn tự in, đặt i n và chuyển sang sử dụng hóa đơn m ua của cơ quan thu ế . Cơ quan thuế c ó trách nhiệm bán h ó a đơn cho doanh nghiệp đ ể sử dụng ngay sau khi có thông b á o cho doanh nghiệp v ề việc dừng sử dụng h ó a đơn đặt in, tự i n. 3. Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm về hóa đơn tại điểm đ khoản 1 Điều này là doanh nghiệp cố ý hoặc có chủ ý sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hoặc sử dụng bất h ợ p pháp hóa đơn để tr ố n thu ế , gian lận thuế và bị xử lý vi phạm hành ch í nh đ ố i với hành vi tr ố n thuế, gian lận thuế; doanh nghiệp được cơ quan có liên quan (Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra Chính phủ, Công an và các cơ quan li ên quan theo quy định của pháp luật) thông b á o cho cơ quan Thuế nơi doanh nghiệp đóng trụ sở về việc có hành vi tr ố n thuế, gian lận thuế. Thời điểm không được sử dụng hóa đơn tự in, đặt i n của doanh nghiệp được t í nh từ ngày Quyết định xử phạt v i phạm hành ch í nh về hành vi tr ố n thu ế , gian lận thuế có hiệu lực thi hành. Khi ban hành Quyết định xử phạt v i phạm hành chính về hành vi tr ố n thuế, gian lận thuế, cơ quan thuế ghi rõ tại Quyết định xử phạt thời điểm doanh nghiệp không được sử dụng h ó a đơn tự i n, đặt in mà phải chuyển sang mua hóa đơn của cơ quan thuế. 4. Sau 30 ngày, kể từ ngày Cục trưởng Cục Thuế c ó văn bản thông báo cho doanh nghiệp biết đ ố i với doanh nghiệp hướng dẫn tại khoản 2 Điều này và kể từ n g ày Quyết định xử phạt vi phạm hành ch í nh về hành vi tr ố n thuế, gian lận thuế có hiệu lực thi hành đối với doanh nghiệp hướng dẫn tại khoản 3 Điều này, doanh nghiệp lập báo cáo h ó a đơn hết giá trị sử dụng (mẫu s ố 3.12 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này). Doanh nghiệp thực hiện hủy c á c hóa đơn tự in, đặt in hết giá trị sử dụng và thông báo kết quả hủy hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực t iế p theo hướng d ẫ n tại Điều 29 Thông tư này. Căn cứ b á o cáo tình hình sử dụng h ó a đơn của tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp, kể từ thời điểm doanh nghiệp b ắ t đầu mua hóa đơn của cơ quan thuế, cơ quan thuế quản lý trực tiếp thực hiện thông b á o hóa đơn đặt in không còn gi á trị sử dụng đối với những h ó a đơn đặt in đã thông báo phát hành nhưng chưa sử dụng của doanh nghiệp khi chuyển sang mua hóa đơn của cơ quan thuế nêu trên.” Căn c ứ quy định nêu trên và trình bày của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn tại công văn số 1247/CT-TTHT: Chi nhánh Công ty cổ ph ầ n Khoáng sản Nar i Hamico mới thành lập ngày 20/6/2019 là đơn vị trực thuộc Công ty cổ phần Khoáng sản Nar i Hamico. Tuy nhiên, Công ty cổ phần Khoáng sản Nari Hamico chưa nộp thuế còn nợ vào Ngân sách Nhà nước và chưa có kế hoạch cụ thể trong việc thanh toán nợ thuế và Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn đang áp dụng biện pháp cưỡng chế thông báo h óa đơn không có giá trị sử dụng. Do đó, đề nghị Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn xác định rõ Chi nhánh mới thành lập trực thuộc Công ty cổ phần Khoáng sản Nari Hamico có đủ điều kiện để đặt in h óa đơn không? Chi nhánh có thuộc loại rủi ro cao về thuế thực hiện mua hóa đơn do cơ quan thuế phát hành? Đề nghị Cục Thuế căn cứ chế độ quy định nêu trên và t ì nh hình thực tế để xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và h óa đơn. Tổng cục Thuế có ý kiến để Cục Thuế được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Phó Tổng cục trưởng Nguyễn Thế Mạnh (để báo cáo); - Vụ Pháp ch ế (BTC); - Vụ Pháp chế (TCT)(2b); - Website TCT; - Lưu: VT, CS(3b) . TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH Lưu Đức Huy