2442/CT-HTr

Công văn 2442/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC TH UẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 2442/CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 15 tháng 01 năm 201 6 Kính gửi: Công ty CP Đầu tư và Xây dựng s ố 4. (Địa chỉ: 243A Đê La Thành, L á ng Thượng, Đ ố ng Đa, Hà Nội. MST: 01001 05574) Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 718A/TCKT-ICON4 ngày 12/09/2015 của Công ty C ổ phần Đầu t ư và Xây dựng s ố 4 (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế. Sau khi báo cáo Tổng cục Thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 45 Luật đầu tư số 67/2014/QH13 ngày 26/11/2014 của Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam quy định về chuyển nhượng dự án đầu tư: “1 . Nhà đầu tư có quyền ch u yển nhượng toàn bộ hoặc một phần dự án đ ầ u tư cho nhà đầu tư khác khi đáp ứng các điều kiện sau đây: a) Không thuộc một trong các trường hợp bị chấm dứt hoạt động theo quy định tại khoản 1 Điều 48 của Luật này; b) Đáp ứng điều kiện đầu tư áp dụng đối với nhà đầu tư nước ngoài trong trường hợp nhà đầu tư nước ngoài nhận chuyển nhượng dự án thuộc ngành, ngh ề đầu tư c ó điều kiện áp dụng đối với nhà đầu tư nước ngoài; c) Tuân thủ các điều kiện theo quy định của pháp luật v ề đất đai, pháp luật v ề kinh doanh bất động sản trong trường hợp chuyển nhượng dự án g ắ n với chuyển nhượng quy ề n sử dụng đất; d) Điều kiện quy đị n h tại Gi ấ y chứng nhận đăng k ý đầu tư hoặc theo quy định khác của pháp luật c ó l iên quan (nếu có). 2. Trường hợp chuyể n nhượng dự án thuộc diện cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, nhà đ ầu tư nộp hồ sơ theo quy định tại khoản 1 Đi ề u 33 của Luật này kèm theo hợp đồng chuyển nhượng dự á n đầu tư để điều chỉnh nhà đ ầ u tư thực hiện dự án.” - Căn cứ Khoản 4, Điều 5 Thông tư s ố 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hư ớ ng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi ti ế t và hướng d ẫ n thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: “4. Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế gi á trị gi a tăng cho doanh nghiệp, hợp tác xã. V í dụ 1 8: Công ty c ổ ph ầ n P thực hiện dự án đầu tư xây dựng Nhà m á y sản xu ấ t cồn công nghiệp. Đ ế n tháng 3/20 1 4, dự án đầu tư đã hoàn thành được 90% so với đề án thiết k ế và giá trị đầu tư là 26 t ỷ đồng. Do gặp kh ó khăn về tài chính, Công ty c ổ phần P quyết định ch u yển nhượng toàn bộ dự án đang đầu tư cho Công ty cổ phần X với giá chuyển nhượng là 28 tỷ đồng. Công ty cổ phần X nhận chuyển nhượng dự án đầu tư tr ê n để tiếp tục sản xu ấ t cồn công nghiệp. Công ty c ổ ph ầ n P không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với gi á trị dự án chuyển nhượng cho Công ty cổ phần X..." - Căn cứ Khoản 3, Đi ề u 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính ph ủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định về việc xử lý đối với hóa đơn đã lập: “3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đ ã giao hàng h ó a, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập h óa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi r õ đ iề u chỉnh (tăng, giảm) s ố lượng hàng h óa , giá b á n, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho h óa đơn s ố ..., k ý hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người b á n v à người m u a kê khai điều chỉnh doanh s ố mua, b á n, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều ch ỉ nh không được ghi s ố âm (-).” Căn cứ Khoản 2.1 Phụ lục 4 hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp ( Ban hành kèm theo Thông tư s ố 39/20 1 4/TT-BTC ngày 3 1 /03/20 1 4 của Bộ Tài chính). "2.1. Tổ chức nộp thu ế theo phương pháp kh ấ u trừ thuế bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đ ố i tượng không chịu thuế GTGT, đ ố i tượng được miễn thuế GTGT thì sử dụng hóa đơn GTGT, trên hóa đơn GTGT chỉ ghi dòng giá b á n là giá thanh toán, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ.” - Căn cứ công văn số 5210/TCT-CS ngày 08/12/2015 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về thuế GTGT. Căn cứ quy định tr ên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc sau: Trường hợp Công ty chuyển nhượng dự án đầu tư tại 343-345 Đội C ấn cho Công ty cổ phần Thành Công E& C và dự án thành phần No 1 -T5 khu Ngoại giao đoàn Hà Nội tại xã Xuân Đỉnh, Từ Liêm, Hà Nội cho Công ty cổ phần Đầu tư Lạc Hồng nếu các dự án này đáp ứng điều kiện về dự án đầu tư theo quy định của Luật đầu tư và để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khi tiến hành chuyển nhượng, doanh nghiệp chuyển nhượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT cho việc chuyển nhượng dự án. Trường hợp Công ty đã lập hóa đơn GTGT và kê khai, tính nộp thuế GTGT với thuế suất thu ế GTGT là 10% đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư bất động sản thì hai bên lập hóa đơn điều ch ỉ nh theo quy định tại Khoản 3, Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính nêu trên. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty CP Đầu tư và Xây dựng số 4 được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng kiểm tra thuế số 2 ; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr (2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn