5338/TCT-KK

Công văn 5338/TCT-KK năm 2016 về kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với hóa đơn bỏ sót do Tổng cục Thuế ban hành B Ộ TÀI CHÍNH T Ổ NG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- S ố : 533 8 /TCT-KK V/v kê khai khấu trừ thuế GTGT đ ố i với hóa đơn bỏ sót Hà Nội, ngày 18 tháng 11 năm 2016 Kính gửi: - Cục Thuế tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu - Công ty TNHH Thương mại dịch vụ du lịch Nguyễn Hà (Đ/c: số 263 Lê H ồ ng Phong, Phường Th ắ ng Tam, TP. Vũng Tàu, Tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu) T ổ ng cục Thu ế nhận được công văn s ố 02/201 6 -NH/TCT ngày 1 7/10/2016 của Công t y TNHH Thương mại dịch vụ d u lịch Nguyễn Hà về việc xem xét số thuế GTGT thu hồi hoàn theo Quyết định số 8097/QĐ-CT ngày 05/10/2016 của Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu do liên quan đến việc kê khai kh ấ u trừ hóa đ ơ n bỏ sót chưa kê khai. Sau khi nghiên cứu nội dung vướng mắc, T ổ ng cục Thuế có ý kiến như sau: Căn cứ, khoản 6, Điều 1 Luật 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế GTGT quy định: “ Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, kh ấ u trừ khi xác định s ố thuế phải nộp của tháng đ ó . Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện s ố thu ế giá trị gia tăng đ ầ u vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, kh ấ u trừ b ổ sung trước khi cơ quan thuế công b ố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.” Khoản 2 Điều 5 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định: “2. Người nộp thu ế phải khai ch í nh xác, trung thực, đ ầ y đủ các nội dung trong tờ khai thu ế và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thu ế Trường hợp sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thu ế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung, điều chỉnh được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai t hu ế của lần tiếp theo, nhưng phải trước kh i cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công b ố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kế t luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra; nếu người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp và được kiểm tra, thanh tra (liên quan đến thời kỳ, phạm vi kiểm tra, thanh tra) còn sai sót thì người nộp thu ế được tự khai bổ sung, điều chỉnh; việc xử lý căn cứ chế độ quy định và nguyên nhân khách quan, chủ quan của việc khai sót, chưa đúng phải điều chỉnh ”. Căn cứ các quy định và h ướ ng dẫn nêu trên: đề nghị Cục Thu ế tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu thực hiện kiểm tra thực t ế tại Công ty TNHH Thương mại dịch vụ du lịch Nguyễn Hà đối với các kỳ tính thuế có liên quan đến các hóa đơn, chứng từ thuế GTGT kê khai sau thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra trước hoàn thuế và kiểm tra sau hoàn thuế, căn cứ kết quả kiểm tra thực hiện xử lý theo quy định Khoản 2 Điều 5 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ. Tổng cục Thuế trả lời để các đơn vị biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ: CS; PC (TCT); - Lưu: VT, KK (3b). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ PHÓ VỤ TRƯỞNG Lê Thu Mai