9776/CT-TTHT

Công văn 9776/CT-TTHT năm 2017 về hóa đơn điện tử do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THU Ế CỤC THU Ế TP . H Ồ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 9776/ CT-TTHT V/v: Hóa đơn điện tử Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 09 tháng 10 năm 2017 Kính gửi: Công ty TNHH MSC Việt Nam Địa chỉ: Tầng 10, Tòa nhà Saigon Paragon, 3 Nguyễn Lương Bằng, P. Tân Phú, Quận 7, TP. HCM Mã số thuế: 0303137370 Trả lời văn bản số 08/2017 ngày 11/8/2017 của Công ty về hóa đ ơn điện tử, Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Điều 9 quy định về xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập: 1. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập và g ử i cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai thì chỉ được hủy khi có sự đồng ý và xác nhận của người bán và người mua. Việc hủy hóa đơn điện t ử có hiệu lực theo đúng thời hạn do các bên tham gia đã thoả thuận. Hóa đơn điện tử đã hủy phải được lưu trữ phục vụ việc tra cứu của cơ quan nhà nước có th ẩ m quyền. Người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới theo quy định tại Thông tư này để gửi cho người mua, trên hóa đơn đ iệ n tử mới phải có dòng chữ “hóa đơn này thay thế hóa đơn số..., ký hiệu, gửi ngày tháng năm. 2. Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận có chữ ký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điện tử lập sau ghi rõ điều chỉnh (t ăn g, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia t ă ng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn điện tử số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điện tử điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn hiện hành. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)”. + Tại Điều 12 quy định chuyển từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy 1. Nguyên tắc chuyển đổi Người bán hàng hóa được chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa hữu hình trong quá trình lưu thông và chỉ được chuy ể n đổi một (01) lần. Hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều này và phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật c ủ a người bán, dấu của người bán. Người mua, người bán được chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để phục vụ việc lưu trữ chứng từ kế t oán theo quy định của Luật Kế t oán . Hóa đơn điện t ử chuyển đổi sang hóa đơn giấy phục vụ lưu trữ chứng từ kế toán phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều này. 2. Điều kiện Hóa đơn điện tử chuyển sang hóa đơn giấy phải đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Phản ánh toàn vẹn nội dung của hóa đơn điện tử gốc; b) Có ký hiệu riêng xác nhận đã được chuyển đổi từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn gi ấy ; c) Có chữ ký và họ tên của người thực hiện chuyển từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy. 3. Giá trị pháp lý của các hóa đơn điện tử chuyển đổi Hóa đơn điện tử chuyển đổi có giá trị pháp lý khi bảo đảm các yêu cầu về tính toàn vẹn của thông tin trên hóa đ ơn nguồn, ký hiệu riêng xác nhận đã được chuyển đ ổi và chữ ký, họ tên của người thực hiện chuyển đổi được thực hiện theo quy địn h của pháp luật về chuyển đổi chứng từ điện tử. 4. Ký hiệu riêng trên h óa đơn chuyển đổi Ký hiệu riêng trên hóa đơn chuyển đổi từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn dạng gi ấy bao gồm đầy đủ các thông tin sau: dòng chữ phân biệt giữa hóa đơn chuyển đổi và hóa đơn điện tử gốc - hóa đơn nguồn (ghi rõ “HÓA ĐƠN CH UYỂN Đ ỔI TỪ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ”); họ và tên, chữ ký của người được thực hiện chuyển đổi; thời gian thực hiện chuyển đổi”. Căn cứ Khoản 1 Điều 19 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn trường hợp khi bán hàng hóa, dịch vụ nếu danh mục hàng hóa, dịch vụ nhiề u hơn số dòng của một số hóa đơn như sau: “... Cục thuế xem xét từng trường hợp cụ thể để chấp thuận cho cơ sở kinh doanh được sử dụng hóa đơn nhiều hơn một trang nếu trên phần đầu của trang sau của hóa đơn có hiển thị: cùng số hóa đơn như của trang đầu (do hệ thống máy tính cấp tự động); cùng tên, địa chỉ, MST của người mua, người bán như trang đầu; cùng mẫu và ký hiệu hóa đ ơn như trang đầu; kèm theo ghi chú bằng tiếng Việt không dấu “tiep theo trang truoc - trang X/Y” (trong đó X là số thứ tự trang và Y là tổng số trang của hóa đơn đó).” Căn cứ Công văn số 820/TCT-DNL ngày 13/3/2017 của Tổng cục Thuế hướng dẫn sử dụng hóa đơn điện tử; Căn cứ Công văn số 1959/TCT-DNL ngày 12/5/2017 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về hóa đơn điện tử; Căn cứ quy định nêu trên, đối với trường hợp hóa đơn điện tử đã lập sau đó phát hiện sai sót thuộc các trường hợp nêu tại Khoản 1 và Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC thì Công ty lập văn bản xác nhận sai sót bằng giấy có chữ ký người bán và người mua. Công ty lập hóa đ ơn điện tử điều chỉnh sai sót theo quy định tại Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC. Trường hợp Công ty sử dụng hóa đơn điện tử khi cung ứng dịch vụ thì số lượng dòng trong hóa đơn điện tử do Công ty tự thiết kế, khi thực hiện in chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy đ ể phục vụ Công tác lưu trữ kế toán thì hóa đơn chuyển đổi phải đáp ứng điều kiện theo quy định tại Điều 12 Thông tư số 32/2011/TT-BTC Công ty được thể hiện hóa đơn nhiều hơn một trang khi in chuyển đổi nếu tr ê n phần đầu trang sau của hóa đơn có hiển thị: cùng số hóa đơn như của trang đầu (do hệ thống máy tính cấp tự động); cùng tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua, người bán như trang đầu; cùng mẫu và ký hiệu hóa đơn như trang đầu; kèm theo ghi chú bằng tiếng việt không dấu “tiep theo trang truoc - trang X/Y” (trong đó X là số thứ tự trang và Y là tổng số trang của hóa đơn đó). Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại v ă n bản này. Nơi nhận: - Như trên; - P . KT2.; - P. PC; - Lưu VT, TTHT. 1079-31788054/17-hyen KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam B ình