17615/BTC-TCT

Công văn 17615/BTC-TCT năm 2016 xử lý hóa đơn bị thu hồi do cưỡng chế nợ thuế do Bộ Tài chính ban hành BỘ TÀI CHÍNH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 17615/BTC-TCT V/v chính sách thuế GTGT Hà Nội, ngày 12 tháng 12 năm 2016 Kính gửi: - Cục Thuế thành phố Hồ Ch í Minh; - Công ty Tiến Thịnh. (s ố 553 TK 1 /4 Trần Hưng Đạo, P. Cầu Kho, Q. 1, Tp. Hồ Ch í Minh) Bộ Tài chính nhận được văn bản số 10265/VPCP-ĐMDN ngày 29/11/2016 của Văn phòng Ch í nh phủ phản ánh kiến nghị của Công t y Tiến Thịnh về việc xử lý hóa đơn bị thu hồi do cưỡng chế nợ thuế . Về kiến nghị của Công ty Tiến Thịnh, Bộ Tài chính c ó ý kiến như sau: Tại khoản 26 Điều 1 Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ s u ng điểm d khoản 1 Điều 93 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 quy định các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế bao gồm: “d) Thông báo hóa đơn không còn gi á t r ị sử dụng,” Tại Điều 3 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giải thích từ ngữ như sau: “ 6. Hóa đơn chưa có giá trị sử dụng là hóa đơn đã được in, khởi tạo theo quy định tại Nghị định này, nhưng chưa hoàn thành việc thông báo phát hành. 7. Hóa đơn hết giá trị sử dụng là hóa đơn đã làm đủ thủ tục phát hành nhưng tổ chức, c á nhân phát hành thông báo không tiếp tục s ử dụng nữa; các loại hóa đơn bị mất sau khi đã thông báo phát hành, được tổ chức, cá nhân phát hành báo mất với cơ quan thuế quản lý trực tiếp; hóa đơn của các tổ chức, cá nhân đã ngưng sử dụng mã số thuế (còn gọi là đóng mã số thuế). 8. Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá tr ị sử dụng, hết giá tr ị sử dụng; hoặc sử dụng hóa đơn của tổ chức, cá nhân khác (tr ừ hóa đơn do cơ quan thuế phát hành) để lập khi bán hàng hóa, dịch vụ đ ể hạch toán kế toán, khai thuế, thanh toán vốn ngân sách.” Tại điểm 1 và điểm 3 Điều 9 Thông tư 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế quy định thời hiệu thi hành quyết định cưỡng chế như sau: “1. Quyết định cưỡng chế có hiệu lực thi hành trong t hờ i hạn 01 (một) năm, kể từ ngày ghi trong q uyết định cư ỡ ng chế. Thời hiệu á p dụng cưỡng ch ế được ghi tron g quyết định c ư ỡng chế; … 3. Quy ế t định cưỡng chế chấm dứt hiệu lực kể từ khi đối tượng bị cưỡng chế chấp hành xong quyết định xử lý vi phạm hành chính về thuế; đ ố i tượng bị cưỡng chế đã n ộp đủ tiền thu ế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước.” Tại khoản 1 Điều 13 Thông tư 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế quy định cưỡng ch ế bằng biện pháp thông báo hóa đ ơ n không còn giá trị sử dụng như sau: “Hóa đơn thông báo không còn giá trị sử dụng bao gồm các loại hóa đơn: hóa đơn tự in do các tổ chức, cá nhân kinh doanh tự in; h ó a đơn đ ặ t in do các tổ chức, cá nhân kinh doanh hoặc cơ quan thuế đặt in; hóa đơn điện tử do các tổ chức, cá nhân kinh doanh khởi tạo, lập theo quy định của pháp luật”. Tại Khoản 5 Điều 11 và khoản 2 điều 12 Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử phạt v i phạm hành chính về hóa đơn quy định xử phạt đ ố i với hành vi sử dụng hóa đơn b ấ t hợp pháp như sau: “Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đối với hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp (trừ hành vi vi phạm quy định tại khoản 2 Điều 10 Thông tư này) hoặc hành vi sử dụng bất h ợ p pháp hóa đơn (trừ hành vi vi phạm quy định tại Khoản 1 Điều 11 Thông tư này).” Căn cứ quy định trê n , trường hợp người nộp thuế sử dụng hóa đơn trong thời gian cơ quan thuế có Quyết định về việc áp dụng cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng là hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, cơ quan thuế thực hiện truy thu s ố thuế phát sinh (nếu có) do sử dụng h ó a đơn bất hợp pháp. Các hóa đơn nêu trên không còn giá trị sử dụng, đơn vị bán hàng và mu a hàng bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi sử d ụn g hóa đơn bất hợp pháp; đơn vị mua hàng không được kê khai khấu trừ thuế GTGT và tính chi phí h ợ p lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN; đơn vị bán hàng và đơn vị mua hàng phải lập biên bản thu hồi các hóa đơn đã lập sai quy định. Sau khi Quyết đ ị nh cưỡng chế hết hiệu lực hoặc chấm dứt hiệu lực, qua x á c minh cơ quan thuế xác định thực t ế có hoạt động mua bán hàng hóa, dịch vụ thì cơ quan thuế hướng dẫn đơn vị bán hàng xuất hóa đơn, căn cứ các hóa đơn này đơn vị bán hàng , mua h à ng thực hiện kê khai thuế theo quy định. Đề nghị Công ty Tiến Thịnh làm rõ các thông tin về hoạt động giao dịch với Công ty APT (nêu rõ tên, địa ch ỉ , mã số thuế của Công ty APT, tên loại hàng hóa mua bán giữa các bên, việc thanh toán tiền hàng....), nguyên nhân Công ty APT sử dụng hóa đơn trong thời gian cơ quan thuế có Quyết định về việc á p dụng cưỡng chế b ằ ng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử d ụ ng và liên hệ với Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh để được hướng dẫn thực hiện. Đề nghị Cục thuế th à nh ph ố Hồ Chí Minh hướng dẫn cụ thể Công ty Tiến Thịnh về nội dung kiến nghị của Công ty. Bộ Tài chính tr ả lời để Công ty Tiến Thịnh được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như tr ên ; - Văn phòng Chính phủ (để b/cáo); - Th ứ trưởng Đỗ Hoàng Anh Tuấn ( để b/cáo); - Vụ PC - BTC; - Vụ PC - TCT; - Lưu: VT, TCT(VT, CS(3b)). TL. BỘ TRƯỞNG KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn