74162/CT-HTr

Công văn 74162/CT-HTr năm 2015 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 74162/CT-HTr V/v: chính sách thuế Hà Nội , ngày 20 tháng 11 năm 2015 Kính gửi: Công ty cổ phần Đầu từ xây dựng đô thị Việt Nam Địa chỉ: P101, nhà A5, Làng Quốc tế -Thăng Long, P. Dịch Vọng Hậu, Q. Cầu Gi ấ y, TP. Hà N ộ i Mã số thuế: 0102569684 Trả lời công văn số 249/ U IA-VINA ngày 26/10/2015 của Công ty cổ ph ầ n Đầu tư xây dựng đô thị Việt Nam hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) quy định: + Tại Khoản 1, Điều 4 quy định các k hoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: “1. Trừ các k hoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi k hoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật . c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở l ên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không d ù ng, tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. ” + Tại Tiết 2.4, Khoản 2, Điều 4 quy định các k hoản chi không được t rừ khi xác định thu nhập chịu thuế: “ 2 .4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn , được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu s ố 0 1 /TNDN k è m theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp: - Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; - Mua sản phẩm thủ công là m b ằ ng đay, cói, tre, nứa, lá, song , mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra; - Mua đất, đá , cát, sỏi của hộ, c á nhân tự khai thác trực tiếp bán ra; - Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt; - Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh t rực tiếp bán ra ; - Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm). Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ d o người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu tr ách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê và được tính vào ch i phí được trừ. Các k hoản chi phí này không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thu ế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. ” + Tại Tiết 2.9, Khoản 2, Điều 4 quy định các k hoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: “2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động. Ch i phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê ch ỗ ở cho người l ao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được tr ừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp c ó k hoán tiền đi l ại , tiền ở phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ k hoản chi k hoán tiền đi lại, tiền ở; tiền phụ cấp. ” Căn cứ Khoản 1, Điều 18 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đ ơ n bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định bán hàng hóa, dịch vụ không bắt buộc phải lập hóa đơn: “ 1. Bán hàng hóa , dịch vụ có tổng giá thanh toán dưới 200.000 đồng mỗi lần thì không phải lập hóa đơn, trừ trường hợp người mua yêu cầu lập và giao hóa đơn. ” Căn cứ các quy định trên: 1. Đối với k hoản chi công tác phí của người lao động trong Công ty: + Trường hợp Công ty đã ban hành quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ về chế độ công tác phí, các k hoản chi k hoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp thì k hoản chi công tác phí được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN phù hợp với mức k hoán theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của Công ty. + Trường hợp Công ty không ban hành quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ về chế độ công tác phí thì các Khoản chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. 2. Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào: + Trường hợp Công ty phát sinh các k hoản chi phí mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị dưới 200.000đ thì không cần hóa đơn Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thu ế TNDN n ế u đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 1, Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính. + Trường hợp Công ty phát sinh các k hoản chi phí mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 200.000đ nếu thuộc các trường h ợ p không có hóa đơn, chứng t ừ được lập phép lập bảng kê theo quy định tại Tiết 2.4, Khoản 2, Điều 4 thì Công ty phải lập bảng kê làm căn cứ để xác định chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Các trường hợp khác phải đáp ứ ng điều kiện quy định tại Khoản 1, Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ T à i chính. Cục thuế Thành phố Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng đô thị Việt Nam được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên ; - Phòng kiểm tra số 6; - Phòng Pháp Chế; - Lưu VT, HTr (2); KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn