5021/CT-TTHT

Công văn 5021/CT-TTHT năm 2017 về thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 5021 /CT-TTHT V/v: Thuế thu nhập cá nhân Thành phố Hồ Ch í M i nh , ngày 01 tháng 06 năm 2017 Kính gửi: Công ty Cổ phần Chứng khoán TP.Hồ Chí Minh Địa chỉ: tầng 5 và 6 t òa nhà AB, 76 Lê Lai, Phường B ế n Thành, Q. 1, TP.HCM Mã số thuế: 0302910950 Trả lời văn thư số 23-2017/CV-HSC ngày 31/03/2017 của Công ty theo Phiếu chuyển số 298/PC-TCT ngày 07/04/2017 về thuế thu nhập cá nhân (TNCN), Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân (TNCN): - Tại điểm b, khoản 4, Điều 2 quy định về thu nhập chịu thuế: “Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phi ế u, trái phiếu, tín phi ế u, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.” - Tại điểm đ, khoản 1 Điều 25 quy định về khấu trừ thuế: “Mọi trường hợp chuyển nhượng chứng khoán đều phải khấu trừ thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi thanh toán cho người chuyển nhượng. Cụ thể việc khấu trừ thuế được thực hiện như sau: đ. 1 ) Đối với chứng khoán giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán: đ.1 . 1) Công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng khoán có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi thanh toán tiền cho cá nhân . Số thuế khấu trừ được xác định như hướng dẫn tại điểm b.2, khoản 2, Điều 11 Thông tư này. … đ . 2) Đối với chứng khoán ch u yển nhượng không qua hệ thống giao dịch trên Sở Giao dịch chứng kho á n: đ.2.1) Đối với chứng khoán của công ty đại chúng đã đăng ký chứng khoán tập trung tại Trung tâm lưu ký chứng khoán: Công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng khoán khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng khoán tại Trung tâm Lưu ký chứng khoán. đ.2.2) Đối với chứng khoán của công ty cổ phần chưa là công ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành chứng khoán ủy quyền cho công ty chứng khoán quản lý danh sách cổ đông: Công ty chứng khoán được ủy quyền quản lý danh sách cổ đông khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi làm thủ tục c huy ể n quy ề n sở hữu chứng khoán. Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán phải xuất trình h ợ p đ ồ ng chuyển nhượng với Công ty chứng khoán khi làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng kho á n. " Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế TNCN: - Tại Điều 16 sửa đổi, bổ sung điểm a và điểm b khoản 2 Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC: “a) Thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần. a.1) Giá chuyển nhượng chứng khoán được xác định như sau: a.1.1) Đối với ch ứ ng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao d ịch chứng khoán, giá chuyển nhượng chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán. Giá thực hiện là giá chứng khoán được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán. a.1.2) Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng. b) Thuế suất và cách tính thuế: Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần. Cách tính thuế: Thu ế thu nhập cá nhân phải nộp = Giá chuy ể n nhượng chứng khoán từng lần x Thu ế su ấ t 0,1 % ” - Tại Khoản 6 Điều 21 sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính: “5. Khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán a) Nguyên tắc khai thuế a. 1 ) Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của Công ty đại chúng giao dịch tại Sở giao dịch chứng khoán không phải khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế, Công ty chứng khoán, Ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký, Công ty quản lý quỹ nơi cá nhân ủy thác quản lý danh mục đầu tư khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC. …" Căn cứ các quy định trên và theo trình bày của Công ty: Trường hợp cá nhân m ở tài khoản giao dịch chứng khoán tại Công ty được hưởng quyền mua cổ phần (cổ phiếu đang niêm yết hoặc chưa niêm yết và Công ty được tổ chức phát hành ủy quy ề n quản lý danh sách c ổ đông), nay cá nhân có nhu cầu chuyển nh ư ợng quyền mua cổ phần cho người khác th ì tại thời điểm cá nhân nhận thu nhập từ chuyển nhượng quyền mua cổ phần, Công ty có trách nhiệm khấu trừ thu ế 0,1% trên toàn bộ giá chuy ể n nhượng bao gồm trị giá c ổ phiếu phát hành và quyền mua cổ phiếu (ví dụ giá phát hành 11 . 000 đồng/ 1 cổ phiếu, giá chuyển nhượng quyền mua 500 đồng/ 1 cổ phiếu, giá chuyển nhượng 11 . 500 đồng/1 c ổ phiếu). Cá nhân chuy ể n nhượng quy ề n mua c ổ phi ế u phải xuất trình hợp đồng chuyển nhượng với Công ty để Công ty có căn cứ tính thu ế TNCN và làm thủ tục chuy ể n quy ề n sở hữu chứng khoán. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KT3; - P . PC; - Lưu: HC, TTHT. 763-11903//2016 pbk KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình