35955/CT-TTHT

Công văn 35955/CT-TTHT năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 35955/CT-TTHT V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội , ngày 31 tháng 05 năm 2017 Kính gửi: Viện Quy hoạch Thủy lợi (Địa chỉ: 162 A Trần Qu ang Kh ả i, quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội . MST: 0100775258) Trả lời công văn số 107/QHTL ngày 03/04/2017 của Viện Quy hoạch Thủy lợi hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế. + Tại Khoản 3 Điều 1 sửa đổi, bổ sung Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính như sau: “6 . Hoàn thuế GTGT đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát t ri ển ch í nh thức (ODA) không hoàn l ạ i hoặc viện trợ không hoàn lại , viện trợ nhân đ ạo. a) Đối với dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại: chủ chương trình, dự á n hoặc nhà thầ u ch í nh, tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định việc quản lý chương trình, dự án được hoàn lại s ố thuế GTGT đã trả đối với hàng hóa, dịch vụ mua ở Việt Nam để sử dụng cho chương trình, dự án. h) Tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo của tổ chức, cá nhân nước ngoài để mua hàng h óa , dịch vụ phục vụ cho chương trình, dự án viện trợ không hoàn lại , viện trợ nhân đạo tại Việt Nam thì được hoàn thuế GTGT đã trả của hàng hóa, dịch vụ đó. Ví dụ: Hội chữ thập đỏ được Tổ chức quốc tế viện trợ tiền để mua hàng viện trợ nhân đạo cho nhân d â n các tỉnh bị thiên tai là 200 triệu đồng. Giá trị hàng mua chưa có thuế là 200 triệu đồng, thuế GTGT là 20 triệu đ ồ ng. Hội chữ thập đỏ sẽ được hoàn thuế theo quy định là 20 triệu đồng. Việc hoàn thuế GTGT đã trả đ ối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính. ” - Căn cứ Thông t ư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định s ố 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ. + Tại Điều 50 Chương II quy định về hoàn thuế GTGT đối với dự án ODA như sau: “ Điều 50. Hoà n thuế GTGT đối với dự án ODA 1. Đ ố i với Chủ dự án và Nhà thầu ch í nh a) Nộp h ồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT Chủ dự án ODA thuộc diện được hoàn thuế GTGT nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT gửi Cục Thuế quản lý trực tiếp địa bàn nơi thực hiện dự án vào bất k ỳ thời đi ể m nào khi phát sinh s ố thuế GTGT đầu vào được hoàn t r ong thời gian thực hiện dự án; t rư ờng hợp dự án ODA có liên quan đến nhiều tỉnh thì hồ sơ hoàn thuế GTGT gửi Cục Thuế qu ả n lý trực tiếp nơi chủ dự án đóng trụ sở ch í nh. Nhà thầu nước ngoài thực hiện dự án ODA thuộc diện được hoàn thuế GTGT nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT gửi cơ quan thuế nơi nộp hồ sơ kha i thu ế . b) H ồ sơ hoàn thuế GTGT - Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu Ngân sách nhà nước theo mẫu 01 /ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư này; - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào mẫu s ố 01- 1 /ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư này; - Q uy ế t định của cấp có thẩm quyền về việc phê duyệt dự án sử dụng v ố n ODA không hoàn l ại, dự án sử dụng v ố n ODA vay ưu đãi được ngân sách nhà nước cấp ph á t (bản chụp c ó đóng dấu và chữ ký xác nhận của người có thẩm quyền của dự án). Trường hợp hoàn thuế nhiều lần thì chỉ xuất trình lần đầu. - Xác nhận của cơ quan chủ quản dự án ODA về hình thức cung cấp dự án ODA là ODA không hoàn lại hay ODA vay được ngân sách nhà nước cấp phát ưu đãi thuộc đối tượng được hoàn thuế giá trị gia tăng (bản chụp có xác nhận của cơ sở) và việc không được ngân sách nhà nước cấp vốn đối ứng để trả thu ế giá t rị gia tăng. Ng ư ời nộp thu ế chỉ phải nộp tài liệu này với h ồ sơ hoàn thuế lần đầu của dự án. Trường hợp nhà thầu chính lập h ồ sơ hoàn thuế thì ngoài những tài liệu nêu tại đ i ể m này, còn phải có xác nhận của chủ dự án về việc dự án không được ngân sách nhà nước b ố trí v ố n đ ố i ứng để thanh toán cho nhà thầu theo gi á có thu ế giá trị gia tăng; gi á thanh toán theo kết quả thầu không có thuế giá trị gia tăng và đề nghị hoàn thuế cho nhà thầu ch í nh . …” - C ă n cứ Điều 4 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định: “ .. .4. Bãi b ỏ các nội dung liên quan đến Bảng k ê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, b á n ra và các nội dung quy định về tỷ giá khi xác định doanh thu, giá tính thu ế tại: - Thông tư s ố 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Qu ả n lý thuế; Luật sửa đổi, b ổ sung một s ố điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ...” - Căn cứ Thông tư 181/2013/TT-BTC ngày 03/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện chính sách thuế và ưu đãi thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và nguồn vốn vay ưu đãi của các nhà tài trợ. + Tại Điều 5 Mục 1 Chương II quy định Chính sách thuế đối với chủ Dự án như sau: “ Điều 5. Ch í nh sách thuế đối với Chủ dự án ...2. Thuế GTGT đ ối với hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam. a) Chủ dự án OD A viện trợ không hoàn lợi được hoàn lại số thuế GTGT đã trả kh i mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam nếu hợp đồng k ý với nhà thầu ch í nh được phê duyệt bao gồm thuế GTGT và Chủ dự án không được Ngân sách Nhà nước c ấ p v ố n để trả thuế GTGT. Việc hoàn thuế GTGT được thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư này. Trường hợp dự án được ngân sách nhà nước bố trí v ố n đ ố i ứng đ ể trả thuế GTGT thì Chủ dự án không được hoàn thuế GTGT đầu vào đã trả đối với hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam không phân biệt hợp đồng k ý với nhà thầu chính được phê duyệt bao gồm thuế GTGT hay không bao gồm thuế GTGT. …” + Tại Điều 6 Mục 1 Chương II quy định Chính sách thuế đối với nhà thầu chính, nhà thầu phụ thực hiện dự án như sau: “ Điều 6. Ch í nh sách thuế đối với nhà thầu chính, nhà thầu phụ thực hiện dự á n … 2. Thuế GTGT, thuế TNDN và các loại thuế, phí, l ệ ph í khác đối với cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam. … d) Trường hợp nhà thầu chính (không phân biệt nhà thầu ch í nh là đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp kh ấ u trừ hay phương pháp trực tiếp) ký hợp đồng v ới Chủ dự án ODA hoặc Nhà tài trợ để thực hiện dự á n OD A viện trợ không hoàn lại với giá không bao gồm thuế GTGT và dự án không được ngân sách nhà nước bố trí vốn đối ứng để trả thuế GTGT thì nhà thầu chính được hoàn l ại số thuế GTGT đầu vào đã trả khi mua hàng h ó a, dịch vụ để thực hiện hợp đồng k ý với Chủ dự án, N h à tài trợ. Việc hoàn thuế GTGT đ ược thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư này. Trường hợp dự án được ngân sách nhà nước b ố trí vốn đối ứng để trả thuế GTGT thì nhà th ầ u chính không được hoàn thuế GTGT đầu vào đã t r ả đối với hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam không phân biệt hợp đồng k ý giữa chủ dự án và nhà thầu chính được phê duyệt bao gồm thuế GTGT hay không bao gồm thuế GTGT. Nhà thầu chính phải khai, nộp thuế GTGT theo quy định của Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn hiện hành. …” Hồ sơ đơn vị cung cấp chưa rõ dự án có được NSNN cấp vốn đối ứng để trả thuế GTGT hay không. Do đó Cục thuế TP Hà Nội trả lời theo nguyên tắc sau: + Trườn g hợp Dự án được bố trí vốn đối ứng để trả thuế GTGT (không phân biệt hợp đồng ký gi ữ a Chủ dự án với Viện Quy hoạch Thủy lợi với giá bao g ồm ha y khôn g bao gồm thuế GTGT) thì Dự án không thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT. Viện Quy hoạch Thủy lợi thực hiện kê khai, nộp thuế và hoàn thuế GTGT theo quy định Luật thuế GTGT, Luật Quản lý thuế và các văn bản hướn g dẫn thi hành. + Trường hợp Dự án không được bố trí vốn đối ứng để trả thuế GTGT thì Viện Quy hoạch Th ủ y Lợi thuộc diện được hoàn thuế GTGT nếu hợp đồng ký với giá không bao gồm thuế GTGT hoặc Chủ dự án thuộc diện hoàn thuế GTGT nếu hợp đồng thầu ký với giá bao gồm thuế GTGT. Thủ tục, hồ sơ hoàn thuế GTGT được thực hiện theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 50 Thông tư số 156/2013/ T T-BTC ngày 06/11/2013 và Điều 4 Thông tư số 26/2015/TT-BTC n g à y 27/02/2015 của Bộ Tài chính nêu trên. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 5 đ ể được hướng dẫn. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo Viện Quy hoạch Thủy lợi được biết và thực h i ện. /. Nơi nhận: - Như trên ; - Ph ò n g K iểm tra thuế số 5; - Phòng KK&KTT; - Phòn g Pháp Ch ế ; - L ư u: V T , TTHT ( 2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn