47120/CT-HTr

Công văn 47120/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế về chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC THU Ế CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 47120/CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế. Hà Nội , ngày 21 tháng 07 năm 2015 Kính gửi: C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 606/PC-TCT ngày 12/6/2015 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của các độc giả trên C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính, trong đó có độc giả Trịnh Ngọc Hưng (sau đây gọi là “Độc giả ” ) hỏi về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 1, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định: “ 2. Sửa đổi, bổ sung Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: “ 1. Trừ các Khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi k hoản chi nếu đáp ứng đủ các đi ề u kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dù ng tiền mặt . Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các v ă n bản pháp luật về thuế gi á trị gia tăng. … Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh t rước thời điểm Thông t ư này có hiệu lực thi hành thì không phải điều ch ỉ nh lại theo quy định tại Điểm này. ” - Căn cứ Khoản 2, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định: " 2. Các Khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: 2.5 . Chi tiền lương, tiền công; tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau: a) Chi ti ề n lương, ti ề n công và các k hoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất ki nh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật. b) Các Khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được gh i cụ th ể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Th ỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, T ổ ng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty. … c) Chi tiền lư ơng, tiền công và các k hoản phụ cấp phải trả cho người lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi trừ t rường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng để b ổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau liền kề. Mức dự phòng hàng năm do doanh nghiệp quyết định nhưng không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện. ... 2.9. Các k hoản chi được trừ sau đây nh ưn g nếu chi không đúng đối tượng , không đúng mục đích hoặc mức chi vượt quá quy định… 2.10 . Phần trích nộp các quỹ bảo hiểm bắt buộc cho người lao động vượt mức quy định; ph ầ n trích nộp kinh ph í công đoàn cho người lao động vượt mức quy định. 2.11. Phần chi vượt mức 01 triệu đồng/tháng/ngườ i để: Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ có t í nh ch ấ t an sinh xã hội, mua bảo h iể m hưu tr í tự nguyện, bảo h iể m nhân thọ cho người lao động. Khoản chi trích nộp qu ỹ h ưu trí tự nguyện, quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu tr í tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động được tính vào chi phí được trừ ngoài việc không vượt mức quy định tạ i điểm này còn phải được ghi cụ th ể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một tr ong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Th ỏ a ư ớ c lao động tập th ể ; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty. Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với các k hoản bảo hiểm bắt buộc cho người lao động theo quy định của pháp l uật trước sau đó mới được tính vào chi phí được trừ đối với k hoản bảo hiểm tự nguyện nếu đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định Doanh nghiệp không được tính vào chi phí đối với các k hoản chi cho chương trình tự nguyện nêu trên nếu doanh nghiệp không thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về bảo hiểm bắt buộc cho người lao động (kể cả trường hợp nợ tiền bảo hiểm bắt buộc)." - Căn cứ Điều 21 Luật Bảo hiểm xã hội, quy định về trách nhiệm của người sử dụng lao động: " Đ i ều 21. Trách nhiệm của người sử dụng lao động 1. Lập hồ sơ để người lao động được cấp số bảo hiểm xã hội, đóng, hưởng bảo hi ể m xã hội 2. Đóng bảo hiểm xã hội theo quy định tại Điều 86 và hằng tháng trích từ tiền l ư ơ ng của người lao động theo quy định tại Khoản 1 Đi ề u 85 của Luật này để đ ó ng c ù ng một lúc vào quỹ bảo h iể m xã hội . … 7. Định kỳ 06 tháng, n i êm yết công khai thông tin về việc đóng bảo hiểm xã hội cho người lao động; cung c ấ p thông tin v ề việc đóng bảo hiểm xã hội của người lao động khi người lao động hoặc tổ chức công đoàn yêu cầu. 8. Hằng năm, niêm yết công khai thông tin đóng bảo hiểm xã hội của người lao động do cơ quan b ảo hi ể m xã hội cung cấp theo quy định tại Khoản 7 Điều 23 của Luật này." Căn cứ quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội hướng dẫn Độc giả như sau: - Trường hợp C ô ng ty của Độc giả có th ỏa thuận với người lao động chi k hoản tiền bằng với mức phải nộp bảo hiểm cho người lao động để người lao động tự đi đóng bảo hiểm tự nguyện: đề nghị Công ty của độc giả căn cứ tình hình thực tế của đơn v ị và các quy định tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC; Khoản 2, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu trên và Luật bảo hiểm xã hội và các văn bản hướng dẫn thi hành để thực hiện đúng quy định hiện hành của Nhà nước về thuế TNDN và chế độ bảo hiểm xã hội cho người lao động. - N ế u còn vướng mắc, đề nghị Công ty của Độc giả liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được giải đáp cụ th ể . Cục thuế TP Hà Nội tr ả lời để C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính được biết và hư ớ ng dẫn độc giả thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế (để báo cáo); - Phòng Pháp chế ; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn