22859/CT-TTHT

Công văn 22859/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 22859 /CT-TTHT Hà Nội, ngày 24 tháng 04 năm 2017 Kính gửi: Công ty TNHH phát triển giáo dục Antoree (Địa chỉ: 187/7 Điện Biên Phủ, Phường Đa Kao, Quận 1, TP Hồ Chí Minh. MST: 0313769851) Trả lời công văn số 04-CT/2017/CV ngày 14/3/2017 của Công ty TNHH phát triển giáo dục Antoree (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn c ứ Điều 1 Thông tư số 111 /2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính, hướng dẫn phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế: “Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lã nh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập. Đối với cá nhân không cư tr ú , thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.” - Căn cứ khoản 3 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế: “2. Khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế a) Nguyên tắc khai thuế a. 1 ) Cá nhân kha i thu ế trực tiếp với cơ quan thu ế là cá nhân sau đây: - Cá nhân cư tr ú có thu nhập từ ti ề n l ương, ti ề n công d o các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam trả nhưng tổ chức này chưa thực hiện khấu trừ thuế; - Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền l ương, tiền công d o các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài. a.2) Hình thức khai thuế Cá nhân cư trú c ó thu nhập từ tiền lương , tiền công khai thuế t r ực tiếp với cơ quan thuế theo quý và khai quyết toán thuế theo năm..... a.3) Khai quyết t o án thuế Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công c ó trách nhiệm kha i quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo trừ các trường hợp sau: - Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau. - Cá nhân có thu nhập từ tiền l ương, tiền công k ý hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập v ã n g l a i ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 (mười) triệu đồng, đã được đơn vị trả thu nhập kh ấ u trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.... b.2) Hồ sơ khai quyết toán b.2.1) Cá nhân có thu nhập từ tiền l ương, tiền c ô ng không thuộc trường hợp được ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thu ế thay thì khai quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo m ẫ u sau: - Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02/QTT-TNCN ban hành k è m theo Thông tư số 92/2015/ T T-BTC. - Phụ l ục mẫu số 02- 1 /BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2 01 5/TT-BTC nếu có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. - Bản chụp các chứng từ chứng minh s ố thuế đã khấu trừ; đã tạm nộp trong năm , s ố thuế đã nộp ở nước ngoài (nếu có). Cá nhân cam kết chịu trách nhiệm về t í nh chính xác của các thông tin trên bản chụp đó. Trường hợp tổ chức trả thu nhập không cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nh â n do tổ chức trả thu nhập đã ch ấ m dứt hoạt động thì cơ quan thuế căn cứ cơ sở dữ liệu của ngành thuế đ ể xem xét xử lý hồ sơ quyết toán thuế cho cá nhân mà không bắt buộc phải có chứng từ khấu trừ thuế . Trường hợp, theo quy định của luật pháp nước ngoà i , cơ quan thuế nước ngoài không cấp giấy xác nhận s ố thuế đã nộp, người nộp thuế có th ể nộp bản chụp Giấy ch ứ ng nhận khấu trừ thuế (ghi r õ đã nộp thuế theo tờ khai thuế thu nhập nào) do cơ quan trả thu nhập cấp hoặc bản chụp chứng từ ngân hàng đối với số thuế đã nộp ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế. - B ả n chụp các hóa đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nh â n đạo, quỹ khuyến học (nếu có ). - Trường hợp cá nhân nhận thu nhập từ các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán và nhận thu nhập từ nước ngoài phải có tài liệu chứng minh về số tiền đã trả của đơn vị, tổ chức trả thu nhập ở nước ngoà i . b.2.2) Đối với cá nhân ủy quy ề n cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thay Cá nhân ủy quy ề n cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thay theo mẫu số 02/UQ-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC , kèm theo bản chụp hóa đơn, chứng từ chứng m i nh đ ó ng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có).... c .2) N ơi nộp hồ sơ quyết toán thuế c .2. 1 ) Cá nhân có thu nhập từ tiền l ương, tiền công trực tiếp khai thuế thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế là Cục Thu ế nơi cá nhân nộp hồ sơ khai thuế trong năm. c.2.2) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ ha i nơi trở l ên thuộc diện tự quyết toán thuế thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế như sau: - Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó. Trường hợp cá nhân có thay đ ổ i nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng có t í nh giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nh â n trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Ch i cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú). - Trường hợp cá nhân chưa t í nh giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Ch i cục Thu ế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú). c.2.3) Trường hợp cá nhân không k ý hợp đồng lao động, hoặc k ý hợp đồng lao động dưới 03 (ba) tháng, hoặc k ý hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã kh ấ u trừ 10% thì quyết toán thuế tại Ch i cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú). c.2.4) Cá nhân trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thu ế là Ch i cục Thuế nơi cá nhân cư tr ú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú) . ” Căn cứ các quy định trên và nội dung hỏi của đơn vị, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời như sau: 1. Trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài thuộc trường hợp khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế, kh ô ng thuộc trường hợp ủy quyền quyết toán thuế, nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế là Cục Thuế nơi cá nhân nộp hồ sơ khai thuế trong năm. 2. Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập. 3. Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công chỉ phải khai quyết toán thuế TNCN nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn (hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo). 4. Trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài thì khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quý và khai quyết toán thuế theo năm. 5. V ề chứng từ ch ứ ng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở nước ngoài (nếu có) thực hiện theo hướng dẫn tại tiết b.2.1 điểm b.2 khoản 3 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính. 6. Đối với cá nhân cư trú tại Việt Nam có thu nhập được trả từ Công ty Antoree International Pte.Ltd tại Singapore thì khoản thu nhập này được khấu trừ hay không do Công ty căn cứ theo quy định tại luật của Singapore. 7. Khi thực hiện chi trả thay cho Công ty Antoree International Pte.Ltd tại Singapore thì Công ty phải lưu giữ các chứng từ chứng minh cho việc thực hiện trả này và đảm bảo thực hiện đúng chế độ hạch toán kế toán theo quy định của pháp luật. N ế u còn vướng mắc đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH phát tr iển giáo dục Antoree được biết và thực hiện./ . Nơi nhận: - Như trên; - Cục Thuế TP Hồ Chí Minh (để phối hợp); - Phòng Pháp chế ; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn