84137/CT-TTHT

Công văn 84137/CT-TTHT năm 2019 về sử dụng hóa đơn điện tử do Cục Thuế TP Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 84137 /CT-TTHT V/v sử d ụng h óa đơn điện tử Hà Nội, ngày 07 tháng 11 năm 2019 Kính gửi: Công ty C ổ phần Tankaz Địa chỉ: S ố 2 Chương Dương Độ, P . Chương Dương, Q. Hoàn Kiếm, TP. Hà Nội - Mã số thuế: 0107547081 Trả lời công văn kh ô ng số đề ngày 16/10/2019 của Công ty cổ phần Tankaz về việc đề nghị sử dụng hóa đơn điện tử, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn c ứ khoản 3 Điều 35 Nghị đ ị nh số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ về hiệu lực thi hành quy định: “3. Trong thời gian từ ngày 01/11/2018 đến ngày 31/10/2020, c á c Nghị định: s ố 5 1 /20 1 0/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Ch í nh phủ quy định về hóa đơn bán hàng h ó a, cung ứng dịch vụ v ẫ n còn hiệu lực thi hành.” Căn cứ Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính quy định: “2. Điều kiện của tổ chức khởi tạo h ó a đơn Người bán hàng hóa, dịch vụ (sau gọi chung l à người bán) khởi tạo hóa đơn điện tử phải đáp ứng điều k i ệ n sau: a) Là tổ chức kinh tế có đủ điều kiện và đang thực hiện gia o dịch điện tử trong khai thuế với cơ quan thuế; hoặc là tổ chức k i nh tế có sử dụng giao dịch điện tử trong hoạt động ngân hàng. b) Có địa điểm, các đường truyền tải thông tin, mạng thông tin, thiết bị truyền tin đáp ứng yêu cầu khai thác, kiểm soát, xử lý, sử dụng, bảo quản và lưu trữ h óa đơn điện tử; c) Có đội ng ũ người thực thi đủ trình độ, khả năng tương xứng với yêu cầu để thực hiện việc khởi tạo, lập, sử dụng h óa đơn đ i ện tử theo quy định; d) C ó chữ ký điện tử theo quy định của ph á p luật đ) Có phần mềm bán hàng h óa , dịch vụ kết nối với phần mềm kế toán, đảm bảo dữ liệu của h óa đơn điện tử bán hàng h óa , cung ứng dịch vụ được tự động chuyển vào phần mềm (hoặc cơ sở dữ liệu) kế toán tại thời đi ể m lập h óa đơn. e) Có các quy trình sao l ưu dữ liệu, khôi phục dữ liệu, lưu trữ dữ liệu đ á p ứng các yêu cầu tối thiểu về chất lượng l ưu trữ bao gồm: - Hệ thống lưu trữ dữ liệu phải đáp ứng hoặc được chứng minh là tương thích với các chu ẩ n mực về hệ thống lưu trữ dữ liệu; - Có quy trình sao lưu và phục hồi dữ liệu kh i hệ thống gặp sự cố: đảm bảo sao lưu d ữ liệu c ủ a h ó a đơn điện tử ra các vật mang tin hoặc sao lưu trực tuy ế n toàn bộ d ữ liệu.” Căn cứ Khoản 1, Khoản 2 Điều 7 Thông tư số 32/2011/TT-BTCT n gày 14/3/2011 của Bộ Tài chính quy định: “1 . Khởi tạo hóa đơn điện tử là hoạt động tạo định dạng cho hóa đơn, th iế t lập đầy đủ các thông tin của ng ư ời bán, loại hóa đơn, ký hiệu h ó a đơn, định dạng truyền - nhận và lưu trữ hóa đơn t rư ớc kh i bán hàng h óa , dịch vụ trên phương tiện điện tử của tổ ch ứ c kinh doanh hoặc của các t ổ chức cung cấp dịch vụ về h óa đơn điện tử và được lưu tr ữ trên phương tiện điện tử của các bên theo quy định của ph á p luật . T ổ chức khởi tạo h ó a đơn điện tử trước khi khởi tạo hóa đơn điện tử phải ra quyết định á p dụng hóa đơn điện tử gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bằng v ă n bản giấy hoặc bằng văn bản điện tử gửi thông qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế và chịu trách nhiệm về quyết định này (theo M ẫ u s ố 1 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này). Q uy ết định áp dụng h óa đơn điện tử gồm các nội dung chủ yếu sau: - Tên hệ thống thiết bị (tên các phương tiện điện tử), tên phần mềm ứng dụng dùng đ ể khởi tạo, lập hóa đơn điện tử. Phương tiện điện tử là ph ươn g tiện hoạt động dựa trên công nghệ điện, điện tử, k ỹ thuật số, từ tỉnh, truyền dẫn không dây, quang học, điện t ử hoặc công nghệ tương tự. - Bộ phận kỹ thuật hoặc tên nhà cung ứng dịch vụ chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật h óa đơn điện tử, phần mềm ứng dụng; - Quy trình khởi tạo, lập, luân chuyển và lưu trữ dữ liệu h óa đơn điện tử trong nội bộ t ổ chức. - Trách nhiệm của từng bộ phận trực thuộc liên quan việc khởi tạo, lập, xử lý, luân chuyển và lưu trữ dữ liệu hóa đơn điện tử trong nội bộ tổ chức bao gồm cả trách nhiệm c ủ a người được thực hiện chuyển đ ổ i hóa đơn điện tử sang hóa đơn gi ấ y. 2. Phát hành hóa đơn điện tử Trước khi s ử dụng hóa đơn điện tử, t ổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử phải lập Thông b á o phát hành hóa đơn điện tử gửi cơ quan thuế quản l ý trực tiếp. Thông báo phát hành hóa đơn điện tử (theo M ẫ u số 2 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này) g ồ m các nội dung: tên đơn vị phát hành hóa đơn điện tử, mã s ố thuế, địa chỉ, điện thoại, các loại h óa đơn phát hành (tên loại hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, k ý hiệu m ẫ u s ố hóa đơn, ngày bắt đầu sử dụng, số lượng hóa đơn thông báo phát hành (từ s ố ... đến s ố ...)), ngày lập Thông báo phát hành; tên, chữ k ý của người đại diện theo pháp luật và dấu của đơn vị (trường hợp gửi Thông báo phát hành tới cơ quan thuế bằng giấy); hoặc chữ k ý điện tử của tổ chức phát hành (trường h ợ p gửi đến cơ quan thu ế bằng đường điện tử thông qua c ổ ng thông tin điện tử của cơ quan thuế). Trường hợp có sự thay đổi địa chỉ k i nh doanh, tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử phải gửi thông báo phát hành hóa đơn cho cơ quan thuế nơi chuyển đến, trong đó nêu rõ s ố hóa đơn đã phát hành chưa sử dụng, sẽ t iế p tục sử dụng . Trường h ợp có sự thay đổi về nội dung đã thông b áo phát hành, t ổ chức, khởi tạo hóa đơn điện tử thực hiện thông báo phát hành mới theo hướng dẫn tại khoản này. T ổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử phải ký số vào hóa đơn điện tử mẫu và gửi hóa đơn điện tử mẫu (theo đúng định dạng gửi cho người mua) đến cơ quan thuế theo đường điện tử. Thông báo phát hành hóa đơn điện tử (không bao gồm: hóa đơn điện tử mẫu) phải niêm yết tại trụ sở tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử hoặc đ ă ng t ải trên trang thông tin điện tử của tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử trong thời gian sử dụng hóa đơn điện tử.” Căn cứ Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định: “Đi ề u 11. Đối tượng mua hóa đơn của cơ quan thuế 1. Cơ quan thuế bán hóa đơn cho các đ ố i tượng sau: a) T ổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt động kinh doanh (bao gồm cả h ợ p tác xã, nhà thầu nước ngoài, ban quản lý dự án). T ổ chức không phải là doanh nghiệp nh ư ng có hoạt động kinh doanh là các t ổ chức c ó hoạt động kinh doanh nhưng không được thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác. b) Hộ, cá nhân kinh doanh; c) T ổ chức kinh doanh, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp theo tỷ lệ % nhân với doanh thu. d) Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự i n, đặt in thuộc loại rủi ro cao về thuế; đ) Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in c ó hành v i vi phạm về hóa đơn bị xử l ý vi phạm hành ch í nh về hành v i tr ê n thuế, gian lận thuế. Doanh nghiệp hư ớ ng d ẫ n tại đi ể m d, đ khoản này mua hóa đơn của cơ quan thuế trong thời gian 12 tháng. H ế t thời gian 12 tháng, căn cứ tình hình sử dụng hóa đơn, việc kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp và đề nghị của doanh nghiệp, trong thời hạn 5 ngày làm việc, cơ quan thuế c ó v ă n bản thông báo doanh nghiệp chuy ể n sang tự tạo hóa đơn để sử dụng hoặc tiếp tục mua hóa đơn của cơ quan thuế nếu không đáp ứng điều kiện tự i n hoặc đặt in hóa đơn (m ẫ u số 3.15 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này) ”. + Tại điểm b Khoản 2 Điều 12 hướng dẫn như sau: “ ...Tổ chức, doanh nghiệp thuộc đ ố i tượng mua hóa đơn do cơ quan thuế phát hành chuyển sang tự tạo hóa đơn đặt in, hóa đơn tự i n hoặc hóa đơn điện tử đ ể sử dụng thì phải dùng sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế kể từ ngày bắt đầu sử dụng hóa đ ơn tự tạo theo hướng d ẫ n tại Đi ề u 21 Thông tư này.” + Tại điểm c Khoản 1 Điều 21 hướng dẫn như sau: “c) Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh mua hóa đơn của cơ quan thuế không ti ế p tục sử dụng thì t ổ chức, hộ, cá nhân mua hóa đơn phải tiến hành hủy hóa đơn theo hướng dẫn tại Đi ề u 29 Thông tư này.” + Tại Điều 27 (được sửa đổi tại Khoản 4 Điều 5 Thông tư số 1 19/2014/TT-BTC n g à y 25/8/2014 của Bộ Tài chính) hướng dẫn như sau: “Hàng qu ý , tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ (trừ đ ố i tượng được cơ quan thuế cấp hóa đơn) có t rá c h nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, kể c ả trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơ n . B á o c á o tình hình sử dụng hóa đơn Quý I nộp chậm nhất là ngày 30/4; qu ý II nộp chậm nhất là ngày 30/7, qu ý III nộp chậm nhất là ngày 30/10 và quý IV nộp chậm nhất là ngày 30/01 của năm sau (mẫu số 3.9 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này). Trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn, tại Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ghi số lượng hóa đơn sử dụng bằng không (=0). Riêng doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi v i phạm không được sử dụng hóa đơn tự in, đặt in, doanh nghiệp thuộc loại rủi ro c ấ p về thuế thuộc diện mua h óa đơn của cơ quan thuế theo hướng dẫn tại Đi ề u 11 Thông tư này thực hiện nộp B á o c á o tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng. …” Căn cứ các quy định trên, Công ty C ổ ph ầ n Tankaz đã sử dụng hóa đơn mua c ủ a cơ quan thuế từ tháng 12/2016 (đến nay hết thời hạn 12 tháng). Trường h ợ p Công ty Cổ phần Tank a z đáp ứng các điều kiện của tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử theo quy định tại Khoản 2 Điều 4, Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 32/2011/TT-BTC n g ày 14/3/2011 của Bộ Tài chính thì được sử dụng hóa đơn điện tử. Trước khi sử dụn g , đề nghị Công ty cổ phần Tankaz thực hiện Thông báo phát hành hóa đơn điện tử theo quy định tại Khoản 2 Điều 7 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính. Công ty phải dừng sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế k ể từ ngày bắt đầu sử dụng hóa đơn điện tử và thực hiện hủy hóa đơn mua của cơ quan thuế không tiếp tục sử dụng theo quy đ ị nh tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính. Công t y có trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng từ ngày đ ầ u tháng đ ế n hết ngày dừng sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế và chuy ể n sang nộp Báo cáo tình hình sử dụng h óa đơ n theo quý cho cơ quan thuế kể từ ngày kế tiếp theo quy định tại Điều 27 Thông tư số 39/2014/TT-BTC nêu trên. Công ty Cổ phần Tankaz phải hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của việc khởi tạo, lập và sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định. Nếu có vướng mắc, đề nghị Công ty cổ phần Tankaz liên hệ với Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ NNT - Cục Thuế TP Hà Nội theo số điện thoại: 02437737940; địa chỉ: G23-24 Thành Công, quận Ba Đ ì nh, TP Hà Nội. Cục Thuế TP Hà Nội thông bá o để Công ty cổ phần Tankaz được biế t. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng TKT2; - Lưu: VT, TTHT (2b). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường