18030/BTC-KBNN

Công văn 18030/BTC-KBNN năm 2015 hướng dẫn phương pháp kế toán sử dụng kinh phí tạm giữ theo Chỉ thị 06/CT-TTg do Bộ Tài chính ban hành B Ộ T À I CHÍNH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- S ố : 18030/ BTC-KBNN V/v H ướng dẫn phương pháp kế toán sử dụng k i nh phí tạm giữ theo C h ỉ thị 06/CT-TTg Hà Nội, ngày 04 tháng 12 n ăm 20 1 5 Kính gửi: - Các Bộ, ngành thuộc Ngân sách Trung ương - Sở Tài chính, KBNN các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Tiếp theo Công văn s ố 14517/BTC-NSNN và Công văn số 14518/BTC-NSNN ngày 16/10/2015 của Bộ Tài chính về việc sử dụng kinh phí tạm giữ the o Chỉ thị s ố 06/CT-TTg, Công văn số 7820/BTC-KBNN ngày 12/06/2015 của Bộ Tài chính về việc hướng d ẫ n phương pháp hạch toán tạm giữ 10% chi thường xuyên 8 tháng cu ố i năm, Bộ Tài chính hướng dẫn phương pháp k ế toán sử dụng kinh phí tạm giữ theo Chỉ thị 06/CT-TTg trên TABM I S như sau: 1. Phương pháp kế toán sử dụng kinh phí 10% dự toán chi thường xuyên 8 tháng cuối năm 2015 từ số dư tài khoản tạm giữ bổ sung dự phòng NSTW. Căn cứ Quy ế t định điều chỉnh giảm dự toán chi năm 2015 của Bộ trưởng, thủ trưởng các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, cơ quan khác ở TW đối với các đ ơn vị sử dụng n g ân sách trực thuộc (Quyết định cấp có thẩm quyền), số dư tài khoản tạm giữ 10% dự toán chi thường xuyên 8 tháng cu ố i năm 2015 của các đơn vị tại KBNN, các đơn vị KBNN ph ố i hợp vớ i cơ quan tài chính hạch toán chuyển số kinh phí đã tạm giữ bổ sung dự phòng NSTW, cụ thể: 1 . 1. Đối với dự toán của các đơn vị do Kho bạc Nhà nước (KBNN) cấp tỉnh thực hiện phân bổ từ đơn vị dự toán chi cấp trung gian (cấp 2, 3) cho các đơn vị sử dụng ngân sách. a) Tại bộ sổ t ỉ nh Kế toán viên KBNN thực hiện tại màn hình ngân sách, rút dự toán giữ lại từ TK dự toán đối chiếu về TK dự toán điều ch ỉ nh, ghi: Nợ TK 96 1 1 - Dự toán điều chỉnh Có TK 9632 - Dự to á n đối chiếu (loại dự toán 03 , chi tiết mã nguồn NSNN 28). L ưu ý : S ố dư trên TK 9632 bao gồm cả s ố giữ l ạ i từ tài khoản dự toán cấp t rung gian (dự toán chi đơn vị cấ p 2, 3) và từ tài khoản dự toán chi đơn vị cấp 4. Sau khi hệ thống tự động kết sổ và chạy chương trình đồng bộ h ó a “Tự động đồng bộ h ó a dự toán từ b ộ sổ tỉnh về bộ sổ trung ương”, hệ thống tự động s i nh ra các bút toán sau: Nợ TK 9810 - Đồng bộ hóa dự toán trung gian Có TK 9611 - Điều chỉnh dự toán (bộ sổ tỉnh) Đồng thời Nợ TK 9611 - Điều ch ỉ nh dự toán (bộ sổ tr u ng ương) C ó TK 9810 - Đồng bộ h ó a dự toán tr u ng gian b) Tại bộ sổ trung ương: (1) Người nhập (chuyên viên Bộ, ngành đối với các đơn vị tham gia trực tuyến, chuyên viên Vụ Tài chính Hành chính Sự nghiệp - Bộ Tài chính đ ố i với các đơn vị không tham gia trực tuyến) nhập bút toán màn h ì nh ngân sách, rút dự toán từ TK dự toán điều ch ỉ nh về tà i khoản dự toán phân bổ cho đơn vị cấp 1. Nợ TK 92xx - Dự toán phân bổ cho đơn vị cấp 1 (loại dự toán 03, chi tiết m ã nguồn NSNN theo QĐ giao đầu năm). Có TK 9611 - Điều ch ỉ nh dự toán Người phê duyệt (Vụ Tài chính Hành chính Sự nghiệp - Bộ Tài chính) phê duyệt bút toán (2) Chuyên viên Vụ NSNN thực hiện rút dự toán từ tài khoản dự toán cấp 1 về tài khoản d ự toán cấp 0: Nợ TK 92xx - Dự toán chi phân bổ cấp 0 (m ã nhiệm vụ chi theo QĐ giao dự toán) Có T K 92xx - Dự to á n phân bổ cho đơn vị cấp 1 (loại dự toán 03, chi tiết mã nhiệm vụ ch i theo QĐ giao dự toán) (3) Đồng thời Chuyên viên Vụ NSNN điều chỉnh TK dự toán ch i phân bổ cấp 0 (mã nhiệm vụ chi trước đây đã phân bổ về mã dự phòng). Đỏ Nợ TK 92xx - TK dự toán ch i phân bổ cấp 0 (mã nhiệm vụ chi theo QĐ giao d ự toán) Đen Nợ 92xx - TK dự t o án chi phân bổ cấp 0 (mã nhiệm vụ ch i dự phòng) 1.2. Đối với dự toán của các đơn vị do Kho bạc Nhà nước (KBNN) trực tiếp nhập cấp 4 KBNN thực hiện đ ố i chiếu xác nhận với đơn vị sử dụng ngân sách về số dự toán giữ l ạ i, làm cơ sở tổng hợp tổng số dự toán giữ lại t ại các đơn vị cấp 1. 1.3 . Đ ố i với dự toán NSTW được đồng bộ hóa xuống cấp 4 (1) Người nhập (chuyên viên Bộ, ngành đối với c á c đơn vị tham gia trực tuyến, chuyên viên Vụ Tài chính Hành ch í nh Sự nghiệp - Bộ Tài chính đối với các đơn vị không tham gia trực tuyến) nhập bút toán màn hình ngân sách : a) Tại bộ sổ t ỉ nh (1) Thực hiện tại màn hình ngân sách, ghi: Nợ TK 9611 - Dự toán điều chỉnh C ó TK 9632 - Dự toán đối chi ế u (loại dự toán 03, ch i tiết mã nguồn NSNN 28). Người phê duyệt (Vụ Tài chính Hành chính Sự nghiệp - Bộ Tài chính) phê duyệt bút toán (2) Sau khi hệ thống tự động kết sổ và chạy chương trình đồng bộ hóa “ Tự động đ ồng bộ hóa dự toán từ bộ sổ tỉnh về bộ sổ trung ương”, hệ thống tự động sinh ra các bút toán sau: Nợ TK 9810 - Đồng bộ hóa dự toán trung gian C ó TK 961 1 - Điều chỉnh dự toán (bộ sổ tỉnh) Đ ồ ng thời Nợ TK 9611 - Điều chỉnh d ự toán (bộ sổ tr u ng ương) C ó TK 9810 - Đồng bộ hóa dự toán trung gian b) Tại bộ sổ trung ương: thực hiện t ươ ng tự điểm b, mục 1 . 1 Lưu ý : Việc kết hợp các đoạn của tổ h ợ p tài khoản 961 1 - Điều ch ỉ nh dự toán trùng với tổ h ợ p tài khoản hạch toán của từng bút toán liên quan TK 961 1 . 2. Phương pháp kế toán sử dụng kinh phí 10% dự toán chi thường xuyên 8 tháng cuối năm 2015 từ số dư tài khoản tạm giữ bổ sung dự phòng NSĐP. 2.1. Đ ố i với ngân sách cấp t ỉ nh, huyện C ă n cứ vào Quyết định điều chỉnh giảm dự toán chi năm 2015 của Chủ tịch Ủy ban nhân dân các cấp (Quyết định cấp có th ẩ m quyền) về s ố kinh phí tiết kiệm 10% dự toán chi thường xuyên của 8 tháng cuối năm 2015, số dư tài khoản tạm giữ 10% dự toán chi thường xuyên của các đơn vị tạ i KBNN, các đơn vị KBNN ph ố i hợp với cơ quan tài chính hạch toán chuyển số k i nh phí đ ã tạm giữ bổ sung dự phòng NSĐP, cụ thể: Tại bộ sổ tỉnh, chuyên viên CQTC thực hiện: (1) Rút dự toán giữ lại từ TK dự toán đối chi ế u v ề TK dự toán điều chỉnh, Tại bộ sổ t ỉ nh, chuyên viên CQTC thực hiện : Nợ TK 92xx - Dự toán phân bổ cho đơn vị cấp 1 (loại dự toán 03, chi tiết m ã nhiệm vụ chi theo QĐ g iao dự toán) C ó TK 9632 - Dự toán đối chiếu (loại dự toán 03 , chi tiết mã nguồn NSNN 28). Lưu ý: S ố dư trên TK 9632 bao gồm cả s ố giữ lại từ tài khoản dự toán c ấ p trung gian (dự toán chi đơn vị cấ p 2,3 - nếu có) v à từ tài khoản dự toán chi đơn vị cấp 4. (2) R út dự toán từ tài khoản dự toán cấp 1 về t à i khoản dự toán cấp 0. Nợ TK 92XX - Dự t o án chi phân bổ cấp 0 (mã nhiệm vụ chi theo QĐ giao dự toán) Có TK 92xx - Dự toán phân b ổ cho đ ơn vị cấp 1 (loại dự toán 03 , chi tiết mã nhiệm vụ chi theo QĐ giao d ự toán) (3) Đồng thời điều chỉnh TK dự toán ch i phân bổ cấp 0 Đỏ Nợ TK 92xx - TK dự toán chi phân bổ c ấ p 0 (mã nhiệm vụ ch i theo QĐ giao dự toán) Đen Nợ 92xx - TK dự toán chi phân b ổ cấp 0 (mã nhiệm vụ chi dự phòng) 2.2. Đ ố i với ngân sách xã (1) Rút dự toán giữ lại từ TK dự toán đ ố i chiếu về TK dự toán điều chỉnh, Tại KBNN Huyện , Kế toán KBNN hoặc chuyên viên CQTC (thực hiện tại màn hình ngân sách) ghi : Nợ 92xx- TK dự toán chi phân bổ cấp 0 (mã nhi ệ m vụ chi theo QĐ giao dự toán) C ó TK 9632 - Dự toán đ ố i chi ế u với KBNN (loại dự toán 03 , chi tiết mã nguồn NSNN 28) (2) Đồng thời điều chỉnh TK dự toán ch i phân bổ cấp 0 Đỏ Nợ TK 92xx - TK dự toán chi phân bổ cấp 0 (mã nhiệm vụ chi theo QĐ giao dự toán) Đen Nợ 92xx - TK dự toán chi phân bổ cấp 0 (mã nhiệm vụ chi d ự phòng) 2.3 . Trường hợp các đơn vị dự toán được phép sử dụng số tiết kiệm 10% đang tạm giữ tại KBNN đối với các địa phương đánh giá thu cân đ ố i đạt và vượt dự toán thu Tại Bộ sổ t ỉ nh, CQTC thực hiện trên màn hình ngân sách: Nợ TK 95xx - Dự toán chi đ ơn vị c ấ p 4 (Mã loại dự toán 02) Có TK 9632 - Dự toán đối chi ế u với KBNN (loại dự toán 03, chi tiết mã nguồn NSNN 28). Lưu ý : Việc k ế t hợp các đoạn của tổ hợp tài khoản 9611 - Điều chỉnh dự toán trùng với tổ hợp tài khoản hạch toán của từng bút toán liên quan TK 96 11. 3. Tổ chức thực hiện Thủ trưởng các đơn vị Bộ/ngành tham gia TABMIS, các đơn vị khác có liên quan trong ph ạ m vi chức năng, quyền hạn của mình phối hợp th ự c hiện. Trong quá trình thực hiện, nếu c ó vướng mắc, đề nghị các đơn vị phản ánh về Bộ Tài chính (Kho bạc Nhà nước) để nghiên cứu giải quyết . /. Nơi nhận: - Như trên; - L ã nh đạo Bộ ( để b/c); - Vụ NSNN; (để p/hợp); - Vụ HCSN; (để p/hợp); - Lưu: VT, KBNN (215 bản) TL. BỘ TRƯỞNG TỔNG GIÁM ĐỐC KHO BẠC NHÀ NƯỚC Nguyễn Hồng Hà