82176/CT-TTHT

Công văn 82176/CT-TTHT năm 2017 về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 82176 /CT-TTHT V/v kê khai, nộp thuế GTGT Hà Nội, ngày 25 tháng 12 năm 2017 Kính gửi: Công ty cổ phần Chứng khoán MB (Địa chỉ: Tầng M-3-7, số 03 Liễu Giai, phường Liễu Giai, quận Ba Đình, Hà N ội. MST: 0106393583) Trả lời công văn số 513/2017/MBS-CV đề ngày 14/9/2017 của Công ty cổ phần Chứng khoán MB hỏi về kê khai, nộp thuế GTGT, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ: “ Điều 1 1. Khai thuế giá trị gia tăng 1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý t r ực tiếp. b) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi người nộp thuế có trụ sở ch í nh thì người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng chung cho cả đơn vị trực thuộc. … c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở ch í nh thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở ch í nh của người nộp thuế.... ” - Căn cứ Khoản 1 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT quy định: “1 . Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ... ” - Căn cứ Tiết b Điểm 4 Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 3, 4 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định: ”b) Đối với doanh nghiệp đang nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có thành lập ch i nhánh (bao gồm cả chi nh á nh được thành l ập từ dự án đầu tư của doanh nghiệp), nếu chi nhánh thuộc trường hợp khai thuế GTGT riêng theo quy định của pháp luật về qu ả n lý thuế thì xác định phương pháp tính thuế của Chi nhánh theo phương pháp tính thuế của doanh nghiệp đang hoạt động. Trường hợp chi nhánh không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu hoặc chi nhánh ở địa phương cấp tỉnh, thành phố cùng nơi doanh nghiệp c ó trụ sở chính nh ưn g không thực hiện kê khai riêng thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở ch í nh của doanh nghiệp. ” - Căn cứ công văn số 5709/TCT-DNL ngày 12/12/2017 của Tổng cục Thuế về việc khai, nộp thuế GTGT tập trung. Căn cứ quy định trên, Công ty cổ phần Chứng khoán MB thực hiện đăng ký kê khai, nộp thuế GTGT cho chi nhánh phụ thuộc theo hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính, cụ thể: - Trường hợp chi nhánh phụ thuộc ở địa phương cấp t ỉ nh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi Công ty Cổ phần Chứng khoán MB đóng trụ sở chính th ì Công ty thực hiện khai thuế GTGT cho cả chi nhánh phụ thuộc, trừ trường hợp đáp ứng đủ điều kiện và có nhu cầu kê khai, nộp thuế riêng theo hướng dẫn tại Điểm b Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. - Trường hợp chi nhánh phụ thuộc ở địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác nơi Công ty cổ phần Chứng khoán MB đóng trụ sở chính thì thực hiện nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh, về phương pháp tính thuế GTGT của các chi nhánh th ì thực hiện đăng ký theo quy định tại Điểm b Khoản 4 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính). Nếu chi nhánh phụ thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai, nộp thuế tập trung tại trụ sở chính. Cục Thuế TP Hà Nội tr ả lời Công ty cổ phần Chứng khoán MB biết để thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng: KT 4, Pháp chế; - Lưu: VT,TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn