36242/CT-HTr

Công văn 36242/CT-HTr năm 2016 về trả lời chính sách thuế bù trừ thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 36242 /CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế. Hà Nội, ng à y 31 tháng 05 năm 20 1 6 Kính gửi: Công ty cổ ph ầ n Oristar (Đ/c: Tầng 9 tòa nhà Detech, S ố 8 Tôn Th ấ t Thuyết, P . Mỹ Đình 2, Q .Nam Từ Liêm, TP Hà Nội) MST: 0 1 01205758 Trả lời công văn số 05/2016/CV-ORISTAR ngày 09/03/2016 của Công ty cổ phần Oristar (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một s ố điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi , bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định: + Tại Khoản 12 Điều 1 quy định sửa đổi, bổ sung một s ố điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia t ă ng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ng à y 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau: “1 2. Sửa đ ổ i, bổ sung Đi ề u 18 như sau: a) Sửa đ ổ i, bổ sung Khoản 3 như sau: “3. Hoàn thu ế GTGT đối với dự án đầu tư b) Trường hợp cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đ ố i tượng nộp thu ế GTGT theo phương pháp kh ấ u trừ có dự án đầu tư mới (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà đ ể bán) tại địa bàn t ỉ nh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành ph ố nơi đ ó ng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt độn g , chưa đăng k ý kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì cơ sở kinh doanh lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư đ ồ ng thời phải kết chuy ể n thu ế GTGT đ ầ u vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc k ê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện . Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đ ầ u tư t ố i đa bằ ng s ố thuế GTGT phải nộp của hoạ t động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh. Sau khi bù trừ nếu s ố thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được kh ấ u trừ h ế t t ừ 300 triệu đ ồ ng trở lên thì được hoàn thu ế GTGT cho dự án đầu tư. Sau khi bù trừ n ế u s ố thu ế GTGT đ ầ u vào của dự án đầu tư mới chưa được kh ấ u trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đ ồ ng thì kết chuy ể n vào s ố thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo. Trường hợp tron g kỳ kê khai, cơ sở kinh doanh có s ố thu ế GTGT đầu vào của hoạt động sản xuất kinh doanh chưa được khấu trừ hết và s ố thuế GTGT đ ầ u vào của dự á n đầu tư mới thì cơ sở kinh doanh được hoàn thu ế theo hướn g d ẫ n tại khoản 1 và khoản 3 Đi ề u này theo quy định. … Trường hợp cơ sở kinh doanh c ó quyết định thành lập các Ban Q uản l ý dự án hoặc chi nhánh đ ó ng tại các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở ch í nh đ ể thay mặt người nộp thuế trực tiếp quản l ý một hoặc nhi ều dự án đầu tư tại nhi ề u địa phương; Ban Quản lý dự án, ch i nhánh có con dấu theo quy định của pháp luật, lưu giữ s ổ sách chứng từ theo quy định của pháp luật v ề k ế toán, có tài khoản gửi tại ng â n hàng, đã đăng ký thu ế và được c ấ p mã s ố thu ế thì Ban Quản lý dự án, chi nh á nh phải lập hồ sơ khai thuế, hoàn thu ế riêng với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế. Khi dự á n đầu tư để thành l ập doanh nghiệp đã hoàn thành và hoàn tất các thủ tục về đă ng ký kinh doanh, đăng k ý nộp thuế, cơ sở kinh doanh là chủ dự á n đầu tư phải t ổ ng hợp s ố thu ế giá trị gia tăng phát sinh, s ố thuế giá trị gia tăng đã hoàn, s ố thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn của dự án để bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập để doanh nghiệp mới thực hiện kê khai, nộp thuế và đề nghị hoàn thu ế g iá trị gia tăng theo quy định với cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Dự án đầu tư được hoàn thuế GTGT theo quy định tại khoản 2, khoản 3 Đi ề u này là dự án đ ầ u tư được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư. Trường hợp dự án đầu tư không thuộc đ ố i tượng được phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư thì phải c ó phương án đầu tư được người có thẩm quyền ra quyết định đ ầ u tư phê duyệt...” Do trong nội dung công văn hỏi s ố 05/2016/CV-ORISTAR của đơn vị không nêu rõ Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh từ năm 2008, có mã số thuế và hạch toán độc lập, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có thay mặt Công ty quản lý dự án “Nhà máy gia công cơ khí Oristar” tại TP Hồ Chí Minh ha y không, do đó Cục thuế TP Hà Nội trả lời về nguyên t ắ c như sau: - Trường hợp Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh được tha y mặt Công ty quản lý dự án thì Chi nhánh phải lập hồ sơ khai thuế, hoàn thuế riêng với cơ quan thu ế địa phương nơi đăng ký thu ế . Khi dự án đầu tư đ ể thành lập doanh nghiệp đã hoàn thành và hoàn t ấ t các thủ tục về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế thì chủ dự án đầu tư phải tổng hợp số thuế GTGT phát sinh, số thuế GTGT đ ã hoàn, s ố thu ế GTGT chưa được hoàn của dự án để bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập đ ể doanh nghiệp mới thực hiện kê khai, nộp thuế và đề nghị hoàn thuế GTGT theo quy định với cơ quan thu ế quản lý trực tiếp. - Trường hợp Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh không có chức năng quản lý dự án mà dự án đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động thì Công ty lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư đồng thời phải kết chuyển thuế GTGT đ ầ u vào của dự án đầu tư đ ể bù trừ với việc khai thu ế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện . Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư t ố i đa b ằ ng s ố thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh. Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng tr ở lên th ì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế s ố 4 để được hướng dẫn. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như tr ên; - Phòng KT; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn