4484/TCT-CS

Công văn 4484/TCT-CS năm 2015 giải đáp chính sách tiền thuê đất do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THU Ế ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 4484 /TCT-CS V/v giải đáp chính sách tiền thuê đất. Hà Nội , ngày 29 tháng 10 năm 2015 Kính gửi: Cục Thuế thành ph ố Hà Nội. Trả lời Công văn số 51647/CT- Q LĐ đề ngày 07/08/2015 của Cục Thuế thành phố Hà Nội về vướng mắc thu tiền thuê đất Công ty cổ phần vật liệu xây dựng và xuất nhập khẩu Hồng Hà, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: - Tại Khoản 3, Khoản 6 Điều 14 Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14/11/2005 của Chính phủ về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước quy định: “Điều 14. Miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước Miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước trong các trường hợp sau: 3. Trong thời gian xây dựng theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt; trường hợp dự án có nhiều hạng mục công trình hoặc giai đoạn xây dựng độc lập với nhau thì miễn tiền thuê theo từng hạng mục hoặc giai đoạn xây dựng độc lập đ ó ; trường hợp không th ể tính riêng được từng hạng mục hoặc giai đoạn xây dựng độc lập thì thời gian xây dựng được tính theo hạng mục công trình có tỷ trọng v ố n lớn nhất. 6. Dự án gặp khó khăn phải tạm ngừng xây dựng, tạm ngừng hoạt động được mi ễ n tiền thuê đất, thuê mặt nước trong thời gian tạm ngừng xây dựng cơ bản, tạm ngừng hoạt động theo sự xác nhận của cơ quan cấp giấy phép đầu tư hoặc cấp đăng k ý kinh doanh.” - Tại Khoản 5 Điều 46 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định: “5. Miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước a) Hồ sơ miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước (dưới đây gọi chung là tiền thuê đất), bao gồm: - Đơn đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất, ghi rõ: diện tích đất thuê, thời hạn thuê đất; l ý do miễn, giảm và thời hạn miễn, giảm tiền thuê đất. - Tờ khai tiền thuê đất theo quy định. - Dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt (trừ trường hợp miễn, giảm tiền thuê đất mà đ ố i tượng xét miễn, giảm không phải là dự án đ ầ u tư thì trong hồ sơ không cần c ó dự án đầu tư được cấp có th ẩ m quy ề n phê duyệt). - Quyết định cho thuê đất của cơ quan có thẩm quyền; Hợp đồng thuê đất (và Hợp đồng hoặc v ă n bản nhận giao khoán đất giữa doanh nghiệp, hợp tác xã sản xuất n ô ng nghiệp với hộ nông trường viên, xã viên - đ ố i với trường hợp được miễn, giảm hướng dẫn tại điểm 3 Mục II, điểm 3 Mục III Phần C Thông tư số 120/2005/TT-BTC n a y được sửa đổi tại điểm 4 Mục VII, điểm 3 Mục VIII Thông tư số 141/2007/TT-BTC ngày 30 tháng 11 năm 2007 của Bộ Tài chính). - Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đăng k ý k i nh doanh. - Giấy chứng nhận đầu tư do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp trong trường hợp dự án đầu tư phải được cơ quan nhà nước quản l ý đ ầ u tư ghi vào Giấy chứng nhận đầu tư hoặc dự án thuộc diện không phải đ ă ng k ý đ ầ u tư nhưng nhà đầu tư có yêu cầu xác nhận ưu đãi đầu tư. b) Trường hợp người nộp thuế tiếp tục thuộc đ ố i tượng được miễn, giảm tiền thuê đất th e o quyết định miễn, giảm tiền thuê đất trước đó thì h ồ sơ đ ề nghị miễn, giảm, bao gồm: - Đơn đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất, ghi rõ: diện tích đất thuê, thời hạn thuê đất; lý do miễn, giảm và thời hạn miễn, giảm tiền thuê đất (trong đó nêu rõ đề nghị tiếp tục được miễn, giảm theo quyết định mi ễ n, giảm s ố , ngày, th á ng, năm của cơ quan thuế); lý do thay đ ổ i miễn, giảm (nếu có). - Tờ khai tiền thuê đất theo quy định. c) Ngoài các giấy tờ tại điểm a nêu trên, một số trường hợp hồ sơ phải có các giấy tờ cụ thể theo quy định sau đây: c. 1 ) Trường hợp dự án gặp kh ó khăn phải tạm ngừng xây dựng, tạm ngừng hoạt động được miễn tiền thuê đất trong thời gian tạm ngừng xây dựng, tạm ngừng hoạt động: - Chậm nhất sau 30 (ba mươi) ngày k ể từ ngày c ó xác nhận của cơ quan cấp giấy phép đầu tư hoặc cấp đăng k ý kinh doanh về việc tạm ngừng xây dựng, tạm ngừng hoạt động thì người nộp thuế phải gửi cho cơ quan thuế: + Văn bản đề nghị miễn, giảm nêu rõ lý do và thời gian phải tạm ngừng xây dựng, tạm ngừng hoạt động. + Đ ố i với trường hợp tạm ngừng xây dựng thì phải có bản chụp Phụ lục hợp đ ồ ng xây dựng hoặc Biên bản (về việc tạm ngừng xây dựng) được lập giữa Bên giao th ầ u và Bên nhận thầu, trong đó xác định việc tạm dừng thực hi ệ n hợp đ ồ ng xây dựng. - Xác nhận của cơ quan nhà nước quản l ý đầu tư về việc phải tạm ngừng xây dựng, giãn tiến độ thực hiện dự án đầu tư làm thay đổi tiến độ thực hiện dự án đ ầ u tư đã cam k ế t hoặc cam kết của chủ đầu tư đ ố i với các dự á n có v ố n đầu tư dưới 15 tỷ đồng. …” - Tại điểm 1b Công văn số 7810/BTC-QLCS ngày 12/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số nội dung về miễn, giảm tiền thuê đất quy định: “1. Về miễn tiền thuê đ ấ t trong thời gian xây dựng cơ bản (không bao g ồ m hoạt động khai thác khoáng sản) b) Đ ố i với trường hợp được Nhà nước cho thuê đất trước ngày 01/7/2014 - Trường hợp dự án được Nhà nước cho thuê đất, đã nộp hồ sơ đề nghị mi ễ n ti ề n thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản theo quy định và cơ quan thu ế đã ban hành Thông báo tạm miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản theo quy định tại điểm 3.2 mục 3 Phần IX Thông tư số 141/2007/TT-BTC ngày 30/11/2007 của Bộ Tài chính trước ngày 01/7/2014, khi hoạt động XDCB k ế t thúc thì người thuê đất hoàn tất thủ tục theo quy định tại Thông tư số 156/2013/TT-BTC để quyết toán số tiền thuê đất được miễn. - Trường hợp dự án được Nhà nước cho thuê đất trước ngày 01/7/2014 đã thực hiện đầu tư xây dựng cơ bản nhưng sau ngày 01/7/2014 mới nộp hồ sơ đ ề nghị mi ễ n tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản; căn cứ đơn đề nghị mi ễ n tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản, dự án đầu tư được phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư và tiến độ thực hiện dự án tại Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư, Giấy phép đầu tư hoặc Đ ă ng k ý đầu tư, cơ quan thuế phối hợp với các cơ quan có l iên quan kiểm tra, xác định cụ th ể thời gian được mi ễ n tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản của dự án nh ưn g tối đa không quá 03 năm k ể từ ngày có quyết định cho thuê đất của cơ quan nhà nước có th ẩ m quyền. Trường hợp đã nộp tiền thuê đất trong khoảng thời gian được xét miễn, giảm tiền thuê đất thì được trừ vào s ố tiền thuê đất phải nộp ti ề n thuê đất của những năm tiếp theo.” Căn cứ quy định nêu trên và hồ sơ kèm theo thì trường h ợ p Công ty được Nhà nước cho thuê đất kể từ ngày 22/12/2004 theo H ợ p đồng thuê đất số 165-2005/STNMT-HĐTĐ ngày 23/11/2005, được cơ quan Thuế giải quyết tạm miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản từ ngày 16/02/2008 đến hết ngày 16/08/2010 theo Thông báo số 6905/TB-CT ngày 03/06/2008 nên Công ty thuộc đối tượng được miễn tiền thuê đất trong thời gian xâ y dựng cơ bản, thời gian tạm ngừng xây dựng theo quy định tại Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14/11/2005 của Chính phủ và Thông tư số 141/2007/TT-BTC ngà y 30/11/2007 của Bộ Tài chính và như hướng dẫn tại điểm 1b Công văn số 7810/BTC-QLCS ngày 12/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số nội dung v ề miễn, giảm ti ề n thuê đ ấ t của Bộ Tài chính nêu trên. T ổ ng cục Thu ế thống nhất với ý kiến xử lý theo Phương án 1 của Cục Thu ế thành ph ố Hà Nội nêu tại Công văn số 51647/CT-QLĐ đề ngày 07/08/2015./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ PC (BTC); - Cục QLCS, Vụ CST (BTC); - Vụ PC (TCT); - Lưu: VT, CS (3b ). KT. T Ổ NG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn