3312/CT-TTHT

Công văn 3312/CT-TTHT năm 2018 về khai thuế giá trị gia tăng đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP H À NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 33 12 /CT-TTHT V/v khai thuế GTGT đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc Hà Nội, ngày 22 tháng 01 năm 2018 Kính gửi: Viện khoa học kỹ thuật bưu điện (Đ/c: Số 122 Hoàng Quốc Việt, P . Nghĩa Tân, Q. C ầu Giấy, TP Hà Nội - MST: 0106653601-004) Trả lời công văn số 297/CV-TH đề ngày 28/12/2017 của Viện khoa học kỹ thuật bưu điện (sau đây gọi là Đơn vị) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Th ô ng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại khoản 2 Điều 8 hướng dẫn tạo hóa đơn đặt in: “2. Hóa đơn đặt i n được i n ra d ưới dạng mẫ u i n sẵn phải có các tiêu thức đảm bảo kh i l ập hóa đơn có đ ầ y đủ nội dung bắt buộc theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 4 Thông tư này. Đối tượng đ ược tạo hóa đơn đặt i n tự quyết định mẫu hóa đơn đặt i n. Tổ chức kinh doanh đặt in hóa đơn phải i n s ẵ n tên, mã số thuế vào tiêu thức “tên, mã số thuế người bán” trên tờ hóa đơn. Trường hợp tổ chức kinh doanh đặt in hóa đơn cho các đơn vị trực thuộc thì tên tổ chức kinh doanh phải được i n sẵn phía trên bên trái của tờ hóa đơn. Các đơn vị trực thuộc đóng dấu hoặc ghi tên, mã s ố thuế, địa chỉ vào tiêu thức “tên, mã s ố thuế, địa chỉ người bán hàng” đ ể sử dụng.” + Tại Điều 16 hướng dẫn lập hóa đơn: “ 1 . Nguyên tắc lập hóa đơn … d) Hóa đơn được lập theo thứ tự liên tục từ số nhỏ đến số l ớn. Trường hợp tổ chức kinh doanh có nhiều đơn vị trực thuộc trực tiếp bán hàng hoặc nhiều cơ sở nhận ủy nhiệm cùng sử dụng hình thức hóa đơn đặt i n có cùng k ý hiệu theo phương thức phân chia cho t ừng cơ sở trong toàn hệ thống thì tổ chức kinh doanh phải có sổ theo dõi phân b ổ số lượng h óa đơn cho từng đơn vị trực thuộc, t ừ ng cơ sở nhận ủy nhiệm. C á c đơn vị trực thuộc, cơ sở nhận ủy nhiệm phải sử dụng hóa đơn theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn trong phạm v i số hóa đơn được phân ch i a. Trường hợp tổ chức kinh doanh có nh iều cơ sở bán hàng hoặc nhiều cơ sở được ủy nhiệm đồng thời cùng sử dụng một loại hóa đơn tự in, hóa đơn điện tử có cũng ký hiệu theo phương thức truy xuất ng ẫ u nhiên từ một máy chủ thì tổ chức kinh doanh phải có quyết định phương án cụ thể về việc truy xuất ng ẫu nhiên của các cơ sở b án hàng và đơn vị được ủy nhiệm. Thứ tự lập hóa đơn được tính từ s ố nhỏ đến s ố lớn cho hóa đơn truy x uất toàn hệ thống của tổ chức kinh doanh. … 2. Cách lập một s ố tiêu thức cụ thể trên hóa đ ơ n d) Tiêu thức “người b á n hàng (k ý , đóng d ấ u, ghi rõ họ tên)” Trường hợp thủ trưởng đơn vị không ký vào tiêu thức người bán hàng thì ph ả i có gi ấ y ủy quyền của thủ trưởng đơn vị cho người trực tiếp bán k ý , ghi rõ họ tên trên hóa đơn và đóng d ấ u của tổ chức vào phía trên bên trái của tờ hóa đơn.” - Căn cứ khoản 3 Điều 1 Thông tư số 37/2017/TT-BTC ngày 27/4/2017 sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính) như sau: “ 3. Sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 9 như sau: … 4… Trường hợp tổ chức có các đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung m ẫ u hóa đơn của tổ chức nh ưng khai thu ế giá trị gia t ă ng riêng thì t ừng đơn vị trực thuộc, chi nhánh phải gửi Thông báo phát hành cho cơ quan thu ế quản lý trực tiếp. Trường hợp tổ chức c ó các đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung m ẫ u hóa đơn của tổ chức nh ưng tổ chức thực hiện khai thuế giá trị gia tăng cho đơn vị trực thuộc, ch i nhánh thì đơn vị trực thuộc, ch i nhánh không phải Thông báo phát hành hóa đơn.” Căn cứ quy định trên và nội dung trình bày của Viện khoa học kỹ thuật bưu điện tại công văn, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn nguyên tắc như sau: Trường hợp Viện khoa học kỹ thuật bưu điện đáp ứng điều kiện đặt in hóa đơn, Cơ sở II tại TP Hồ Chí Minh là đơn vị hạch toán phụ thuộc thì khi Cơ sở II sử dụng hóa đơn phân b ổ của Viện khoa học kỹ thuật bưu điện: tên của Viện khoa học kỹ thuật bưu điện in sẵn ở phía trên bên trái, Cơ sở II đóng dấu hoặc gh i tên, mã số thuế, địa chỉ vào tiêu thức “tên, mã số thuế, địa chỉ người bán hàng”. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 2 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Viện khoa học kỹ thuật bưu điện được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp chế; P.QLAC - Phòng Kiểm tra thuế số 2; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn