2258/TCT-CS

Công văn 2258/TCT-CS năm 2014 về thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH T Ổ NG CỤC THU Ế ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 2258 /TCT- CS V/v thuế GTGT. Hà Nội, ngày 17 tháng 6 năm 201 4 Kính gửi: - Cục Thuế tỉnh Quảng Bình; - Cục Thuế tỉnh Quảng Trị. Tổng cục Thuế nhận được công văn số 480/CT-TTHT ngày 10/03/2014 của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình và công văn số 594/CT-THNVDT ngày 28/2/2014 của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị báo cáo về trường hợp của Công ty TNHH SX-TM Hưng Phát đề nghị hướng dẫn vướng mắc về việc kê khai, nộp thuế . V ề vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: - Tại Điểm c, e Khoản 1 Điều 10 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28 tháng 2 năm 2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khai thuế GTGT và tại Điểm c, đ Khoản 1, Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khai thuế GTGT như sau: “c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; n ế u đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế. đ) Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.” - Tại công văn số công văn số 480/CT-TTHT ngày 10/03/2014 của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình nêu: Cục Thuế đã tiến hành làm việc trực tiếp với Công ty, kết quả làm việc và các hồ sơ giấy tờ do đơn vị cung cấp như sau: Công ty TNHH SX-TM Hưng Phát là đơn vị hạch toán độc lập; mã số thuế: 3100248521; trụ sở chính: S ố 73, đường Lê Lợi, thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình; Ngành nghề kinh doanh: Dịch vụ sửa chữa tổng hợp, kinh doanh xăng dầu, thức ăn nuôi tôm, Công ty đăng ký kê khai nộp thuế tại Cục Thuế Quảng Bình; hình thức kê khai nộp thuế Giá trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ. C ông ty TNHH SX-TM Hưng Phát mở Kho cảng xăng dầu Cửa Việt tại thị trấn Cửa Việt, huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị. Qua làm việc tại Công ty TNHH SX-TM Hưng phát, đồng thời đối chiếu một số giấy tờ, hồ sơ do doanh nghiệp xuất trình liên quan đến hoạt động mua bán đối với lượng xăng dầu tại Kho cảng xăng dầu Cửa Việt đồng thời theo trình bày của đơn vị thì Kho cảng xăng d ầ u Cửa Việt chỉ là nơi chứa h àng, giao hàng cho khác h theo sự điều động của Công ty tại trụ sở chính. Tại kho cảng, Công ty không t ổ chức b ộ phận bán hàng, mọi hoạt động mua, bán hàng như đặt hàng, ký kết h ợ p đồng mua bán hàng, xuất hóa đơn, thu tiền hàng đều thực hiện tại trụ sở c hín h. Do vậy Công ty thực hiện kê khai và nộp thu ế giá trị gia t ă ng tập trung t ạ i tr ụ s ở chính. Việc kê khai và nộp thuế của Công ty TNHH SX-TM Hưng Phát l à đúng theo quy định tại Điểm c, e Khoản 1 Điều 10 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28 tháng 2 năm 2011 của Bộ Tài chính. - Tại công văn số 594/CT-THNVDT ngày 28/2/2014 của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị nêu: Thực hiện chức năng quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Qu ả ng Trị , Cục Thu ế tỉnh Quảng Trị theo dõi quản lý thuế những đơn vị có trụ sở hoạt động kinh doanh trên địa bàn tỉnh và những đơn vị kinh doanh bán h à ng vãng lai trên địa bàn tỉnh. Công ty TNHH SX-TM Hưng Phát có trụ sở tại 73 Lê Lợi, thành phố Đ ồ ng Hới, tỉnh Quảng Bình có kho cảng dầu khí Hưng Phát Cửa Việt hoạt động từ ng à y 28/01/2013 đón g tại thị tr ấ n Cửa Việt, huyện Gio Linh , t ỉ nh Quảng Trị. Trong năm 2013, C ô n g ty TNHH SX- TM Hưng Phát đã thực hiện việc mua lại và nhập khẩu trực tiếp các lô hàng dầu Diesel để b á n ra tại địa bàn Quảng Trị, nhưng Công ty TNHH SX- TM H ưng Phát chưa tự giác kê khai nộp thuế GTGT theo quy định. Cục Thuế tỉnh Quảng Tr ị đã có công văn s ố 5371/CT-KTT ngày 05/12/2013, công văn số 516/CT-KTT ng à y 19/02/2014 về việc kê khai thuế GTGT yêu cầu Côn g ty TNHH SX-TM Hưng Phát kê khai nộp thuế GTGT tạm tính 2% trên doanh thu bán hàng phát sinh tại đ ịa bàn Quảng Trị nhưng đến nay, Công ty TNHH SX-TM H ưn g Phát chưa thực hi ệ n việc kê khai nộp thu ế GTGT phát sinh này . Căn cứ quy định tr ê n và theo trình bày c ủ a hai Cục thuế, trường hợp Công t y TNHH SX-TM H ưn g Phát tại Qu ản g Bình có Kho cản g xăng dầu Cửa Việt tại thị trấn Cửa Việt, huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Tr ị, Kh o cảng xăng dầu Cửa Việt không tổ chức bán hàng, không phát sinh doanh th u th ì thực hiện khai thu ế tập tr u ng tại trụ sở ch í nh của Công ty. Trường hợp kho c ả ng x ăn g d ầ u Cửa Việt của Công ty TNHH SX-TM H ưn g Phát trực t i ếp b á n hàng, có phát sinh doanh thu tại Quảng Trị thì thực hiện khai thuế giá trị gia tăng tại Quảng Trị theo quy định. Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thu ế t ỉ nh Quảng Bình và Cục Thuế t ỉ nh Quảng Trị được biết. Nơi nhận: - Như trên ; - Lãnh đạo Tổng cục (để báo cáo); - Vụ PC, KK - TCT; - Công ty TNHH SX-TM Hưng Phát; - Lưu: VT, CS(3b) . TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Hữu Tân