11306/CT-TTHT

Công văn 11306/CT-TTHT năm 2017 về giải đáp chính sách thuế liên quan đến phát hành trái phiếu do thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 11306/CT-TTHT V/v gi ả i đáp chính sách thu ế Hà Nội , ngày 22 tháng 03 năm 2017 Kính g ử i: Công ty c ổ ph ầ n ch ứ ng khoán Châu Á Thái Bình D ươ ng (Đ ị a ch ỉ : t ầ ng 2&3 tòa nhà Mach i co bu i ld i ng, s ố 444 Hoàng Hoa Thám, Ph ườ ng Th ụ y Khuê, Tây H ồ , Hà N ộ i) MST: 0102121412 C ụ c thu ế TP Hà N ộ i nh ậ n đ ượ c công văn h ỏ i s ố 24/CV-TH-APEC2017 không ghi ngày và công văn b ổ sung h ồ s ơ s ố 32 ngày 27/02/2017 c ủ a Công ty c ổ ph ầ n ch ứ ng khoán Châu Á Thái Bình D ươ ng (sau đây g ọ i t ắ t là Công ty) h ỏ i v ề chính sách thu ế , C ụ c Thu ế TP Hà N ộ i có ý ki ế n nh ư sau: - Căn c ứ ti ế t c kho ả n 8 Đi ề u 4 Thông t ư s ố 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 h ướ ng d ẫ n thi hành Lu ậ t Thu ế Giá tr ị gia tăng và Ngh ị đ ị nh s ố 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 c ủ a Chính ph ủ quy đ ị nh chi ti ế t và h ướ ng d ẫ n thi hành m ộ t s ố đi ề u v ề đ ố i t ượ ng không ch ị u thu ế GTGT: “c) Kinh doanh ch ứ ng khoán b ao g ồ m: Môi gi ớ i ch ứ ng khoán, t ự doanh ch ứ ng khoán, b ả o lãnh phát hành ch ứ ng khoán, t ư v ấ n đ ầ u t ư ch ứ ng khoán, lưu ký ch ứ ng khoán, qu ả n lý qu ỹ đ ầ u t ư ch ứ ng khoán, qu ả n lý công ty đ ầ u t ư ch ứ ng khoán, qu ả n lý danh m ụ c đ ầ u t ư ch ứ ng kho á n, d ị ch v ụ t ổ ch ứ c th ị tr ườ ng c ủ a s ở giao d ị ch ch ứ ng khoán ho ặ c trung tâm giao d ị ch ch ứ n g khoán, d ị ch v ụ liên quan đ ế n ch ứ ng khoán đ ă ng k ý , l ư u k ý t ạ i Trung tâm L ưu ký Ch ứ ng khoán Vi ệ t Nam, cho khách hàng vay ti ề n đ ể th ự c hi ệ n giao d ị ch ký qu ỹ , ứ ng tr ướ c ti ề n b á n ch ứ ng khoán và ho ạ t đ ộ ng kinh doanh ch ứ ng khoán khác theo quy đ ị nh c ủ a pháp l u ậ t v ề ch ứ ng khoán. Ho ạ t đ ộ ng cung c ấ p thông tin, t ổ ch ứ c bán đ ấ u giá c ổ ph ầ n c ủ a các t ổ ch ứ c phát hành, h ỗ tr ợ k ỹ thu ậ t ph ụ c v ụ giao d ị ch ch ứ ng khoán tr ự c tuy ế n c ủ a S ở Giao d ị ch ch ứ ng khoán.” - Căn c ứ kho ả n 19 Đi ề u 6 Lu ậ t Ch ứ ng khoán s ố 70/2006/QH11 đ ượ c Qu ố c h ộ i n ướ c CHXHCNVN thông qua ngày 29/6/2006 quy đ ị nh v ề kinh doanh ch ứ ng khoán: “19. Kinh doanh ch ứ ng khoán là vi ệ c th ự c hi ệ n nghi ệ p v ụ môi gi ớ i ch ứ ng khoán, t ự doanh ch ứ ng khoán, b ả o lãnh phát hành ch ứ ng khoán, t ư v ấ n đ ầ u t ư ch ứ ng khoán, l ư u lý ch ứ ng kho á n, qu ả n lý qu ỹ đ ầ u t ư ch ứ ng khoán, qu ả n lý danh m ụ c đ ầ u t ư ch ứ ng khoán” - Căn c ứ Lu ậ t s ố 62/2010/QH12 ngày 01/7/2011 c ủ a Qu ố c h ộ i s ử a đ ổ i b ổ sung m ộ t s ố đi ề u c ủ a Lu ậ t ch ứ ng khoán, quy đ ị nh: “môi gi ớ i ch ứ ng khoán là vi ệ c làm trung gian th ự c hi ệ n mua, bán ch ứ ng kho á n cho khách hàng.” - Căn c ứ kho ả n 3 Đi ề u 5 Thông t ư s ố 21 1 /2012/TT-BTC ngày 05/12/2012 c ủ a B ộ Tài chính h ướ ng d ẫ n th ự c hi ệ n m ộ t s ố đi ề u c ủ a Ngh ị đ ị nh s ố 90/2011/NĐ-CP ngày 14/11/2011 c ủ a Chính ph ủ v ề phát hành trái phi ế u doanh nghiệp quy định về các ph ươ ng th ứ c phát hành trái phi ế u t ạ i th ị tr ườ ng trong nước. “3. Đ ạ i lý phát hành trái phi ế u a) T ù y theo t í nh ch ấ t c ủ a vi ệ c phát hành trái phi ế u, doanh nghi ệ p phát hành l ự a ch ọ n đ ạ i lý đ ủ đi ề u ki ệ n để làm d ị ch v ụ đ ạ i lý phát hành ho ặ c đ ồ ng th ờ i làm đ ạ i lý phát hành và đ ạ i lý thanh toán lã i , g ố c trái phi ế u. b) Đ ố i t ượ ng tham gia đ ạ i lý phát hành g ồ m các công ty ch ứ ng khoán, t ổ ch ứ c tín d ụ ng và các đ ị nh ch ế tài chính khác đ ượ c phép cung c ấ p d ị ch v ụ đ ạ i lý phát hành theo quy đ ị nh c ủ a pháp l u ậ t hi ệ n hành. c) Quy trình đ ạ i lý phát hành trái phi ế u th ự c hi ệ n theo th ỏa thu ậ n gi ữ a doanh nghi ệ p phát hành và t ổ ch ứ c đ ạ i lý phát hành theo quy đ ị nh c ủ a pháp l u ậ t và thông l ệ c ủ a th ị tr ườ ng . d) Doanh nghi ệ p phát hành ph ả i ký h ợ p đ ồ ng đ ạ i lý phát hành v ớ i các t ổ ch ứ c đ ạ i lý phát hành H ợ p đ ồ ng đ ạ i lý phát hành ph ả i bao g ồ m m ộ t s ố n ộ i dung c ơ b ả n sau: - Tên, đ ị a ch ỉ , ng ườ i đ ạ i di ệ n h ợ p pháp c ủ a doanh nghi ệ p phát hành và c ủ a t ổ ch ứ c đ ạ i lý phát hành; H ì nh th ứ c đ ạ i lý; Kh ố i l ượ ng phát hành qua đ ạ i lý; - Đi ề u ki ệ n, đi ề u kho ả n tr ái phi ế u; Quy ề n l ợ i và nghĩa v ụ c ủ a các bên liên quan; Nguyên t ắ c x ử lý kh i có tranh ch ấ p x ả y ra; - Phí đ ạ i lý phát hành do hai bên t ự th ỏ a thu ậ n căn c ứ vào tính ch ấ t c ủ a vi ệ c phát hành tr á i phi ế u.” - Căn cứ công văn số 6440/UBCK-PTTT ngày 13/10/2015 của Ủy ban chứng khoán nhà nước về hoạt động tư vấn phát hành, đại lý phát hành, đại lý đăng ký lưu ký trái phiếu, trong đó các hoạt động này được Ủy ban chứng khoán nhà nước xác nhận là các hoạt động đã được quy định theo các văn bản pháp luật v ề ch ứ ng khoán. Căn c ứ các quy đ ị nh trên, tr ườ ng h ợ p Công ty ký h ợ p đ ồ ng làm d ị ch v ụ t ư v ấ n phát hành trái phi ế u, d ị ch v ụ đ ạ i lý phát hành trái phi ế u, d ị ch v ụ đ ạ i lý đăng ký l ư u ký trái phi ế u v ớ i khách hàng thì ho ạ t đ ộ ng t ư v ấ n phát hành, đ ạ i lý phát hành và đ ạ i lý l ư u ký trái phi ế u thu ộ c ho ạ t đ ộ ng kinh doanh ch ứ ng khoán, là đ ố i t ượ ng không ch ị u thu ế GTGT theo h ướ ng d ẫ n t ạ i ti ế t c kho ả n 8 Đi ề u 4 Thông t ư s ố 219/2013/TT-BTC Đ ố i v ớ i các d ị ch v ụ không phù h ợ p v ớ i quy đ ị nh c ủ a Lu ậ t ch ứ ng khoán thì áp d ụ ng thu ế su ấ t thu ế GTGT là 10%. Cục thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Nh ư tr ê n; - Phòng KT 4; - Phòng Pháp Ch ế ; - L ư u: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn