1775/CT-TTHT

Công văn 1775/CT-TTHT năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng cho dự án đầu tư do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1775 /CT-TTHT V/v giải đáp chính sách thuế. Hà Nội, ngày 16 tháng 01 năm 2017 Kính gửi: Công ty TNHH Lock & Lock Hà Nội (Địa chỉ: Lô R2-L2-17 & Lô R2-L2-18 Khu văn phòng Royal City, tòa R2, số 72A, đường Nguyễn Trãi, Phường Thượng Đình, Quận Thanh Xuân, TP Hà Nộ i MST:0103401934) Trả lời công văn số 21122016/01-ACCT-LNL ngày 21/12/2016 của Công t y TNHH Lock & Lock Hà Nội (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về việc hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ tiết b khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ Tài chính, quy định về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư: “3. Hoàn thuế GTGT đ ố i với dự án đầu tư b) Trường hợp cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm c Khoản 3 Điều này và trừ dự án đầu tư xây dựng nhà đ ể bán hoặc cho thuê mà không hình thành tài sản cố định) tại địa bàn t ỉ nh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở ch í nh, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng k ý kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì cơ sở kinh doanh lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư đồng thời phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện, số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh . Sau kh i bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở l ên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư; Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuy ể n vào số thuế GTGT đ ầ u vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo. Trường hợp cơ sở kinh doanh có quyết định thành l ập các Ban Quản lý dự án hoặc ch i nhánh đóng tại các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính để thay mặt người nộp thuế trực tiếp quản lý một hoặc nhiều dự án đầu tư tại nhiều địa phương; Ban Quản lý dự án, chi nh á nh có con dấu theo quy định của pháp luật; l ưu giữ sổ sách chứng từ theo quy định của pháp luật về k ế toán, có tài khoản gửi tại ng â n hàng, đã đăng k ý thuế và được cấp mã số thuế thì Ban Quản lý d ự án, chi nhánh phải l ập hồ sơ khai thuế, hoàn thuế riêng với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế. Kh i dự án đầu tư đ ể thành lập doanh nghiệp đã hoàn thành và hoàn tất các thủ tục về đăng ký kinh doanh, đăng k ý nộp thuế, cơ sở kinh doanh là chủ dự án đầu tư phải tổng hợp số thuế giá trị gia tăng phát sinh , số thuế giá trị gia tăng đã hoàn, số thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn của dự án đ ể bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập đ ể doanh nghiệp mới thực hiện kê khai, nộp thu ế . …........... thành phố nơi đóng trụ sở ch í nh để thay mặt người nộp thuế trực tiếp quản lý một hoặc nhiều dự án đầu tư tại nhiều địa phương; Ban Quản lý dự án, ch i nhánh có con dấu theo quy định củ a pháp l uật, lưu giữ sổ sách chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, có tài khoản gửi tại ngân hàng, đã đăng ký thuế và được cấp mã s ố thuế thì Ban Quản lý dự án, ch i nhánh phải lập hồ sơ khai thuế riêng với cơ quan thuế địa phương nơi đăng k ý thuế. Khi dự án đầu tư để thành lập doanh nghiệp đã hoàn thành và hoàn tất các thủ tục về đăng k ý kinh doanh, đăng k ý nộp thuế, cơ sở kinh doanh là chủ dự án đầu tư phải tổng hợp số thuế giá trị gia tăng phát sinh , số thuế giá trị gia tăng đã hoàn, số thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn của dự án đ ể bàn giao cho doanh nghiệp mớ i thành l ập để doanh nghiệp mới thực hiện kê khai, nộp thuế và đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.” Căn cứ các quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trường hợp Công ty thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới tại Thành phố Bắc Ninh khác với địa bàn nơi đóng trụ sở chính. Trong quá trình thực hiện dự án đầu tư, mọi chi phí đầu vào và phát sinh mang tên, mã số thuế Công ty thì việc khấu trừ, hoàn thuế GTGT được thực hiện như sau: - Trường hợp dự án đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì Công ty lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư đồng thời phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư (trên tờ khai mẫu 02/GTGT) để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh (trên tờ khai mẫu 01/GTGT) đang thực hiện, số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh. Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư. Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đ ầ u vào của dự án đầu tư mới chưa được kh ấ u trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo. - Trường hợp dự án đầu tư đã hoàn thành, đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, thì Công ty phải thực hiện hoàn tất các thủ tục về đăng ký kinh doanh, đăng ký th u ế để kê khai nộp thuế với cơ quan quản lý thuế trực tiếp tại Bắc Ninh. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để C ông ty được biết và thực hiện. Nơi nhận: - Như trên ; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Phòng Pháp ch ế ; - Lưu: VT, TTHT(2). (6; 3) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn