6063/TCT-CS

Công văn 6063/TCT-CS năm 2016 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH T Ổ NG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 6063/TCT-CS V/v ưu đãi thuế TNDN Hà Nội, ngày 28 tháng 12 n ăm 2016 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh B ì nh Dương Tổng cục Thuế nhận được công văn số 16273/CT-THNVDT n g ày 15/11/2016 của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về ưu đ ã i thuế TNDN đối với Công t y TNHH Hua Song . V ề vấn đề này, Tổng cục Thu ế có ý kiến như sau: - Theo quy định tại Danh mục lĩnh vực, địa bàn ưu đ ã i đầu tư quy định tại Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 của Chính phủ hướng dẫn thi hành Luật Đầu tư: Dự án đầu tư sản xuất trong các khu công nghiệp do Thủ tướng Chính phủ quyết định thành lập thuộc danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư ; KCN thành lập theo Quyết đị n h của Thủ tướng Chính phủ thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó kh ă n. - Tại Tiết b Khoản 2 Điều 34 Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/2/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định: “2. Mức thuế su ấ t 1 5% áp dụng trong thời gian 1 2 năm , kể từ khi b ắ t đầu đi vào hoạ t động kinh doanh đối với: b) Cơ sở kinh doanh m ớ i thành lậ p từ dự án đầu tư vào ngành nghề, l ĩnh vực thuộc Danh mục l ĩnh vực ưu đãi đầu tư v à thực hiện tại địa bàn thuộc Danh mục địa bàn c ó điều kiện kinh t ế - xã hội khó khăn ”. - Tại Khoản 4 Điều 35 Nghị định số 24/2007/NĐ-CP nêu trên quy định: “Điều 35. Cơ sở kinh doanh mới thành lậ p từ dự án đầu tư, cơ sở kinh doanh di chuy ể n địa điểm được mi ễ n thuế, giảm thu ế như sau: 4. Được miễn thuế 03 năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% s ố thuế phải nộp cho 07 năm ti ế p theo đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự á n đầu tư vào ngành ngh ề , lĩnh vực thuộc Danh mục l ĩnh vực ưu đãi đầu tư và thực hiện tại địa bàn thuộc Danh mục đ ịa bàn có điều kiện kinh t ế - x ã hội khó khăn. - Tại Khoản 1 Điều 19 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi ti ế t và hướng dẫn thi hành một số điều của luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định: " 1 . Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ư u đãi thu ế thu nhập doanh nghiệp (bao g ồ m mức thuế su ấ t ưu đãi hoặc mi ễ n, giảm thuế); trường hợp có khoản doanh thu hoặc chi phí được trừ không th ể hạch toán riêng được thì khoản doanh thu hoặc chi phí được trừ đó xác định theo tỷ lệ giữa chi phí được trừ hoặc doanh thu của hoạt động sản xuất, kinh doanh hưởng ưu đãi thuế trên tổng chi phí được trừ hoặc doanh thu của doanh nghiệp. - Tại Khoản 2 và Khoản 5 Điều 20 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP nêu trên quy định: “2. Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thu ế thu nhập doanh nghiệp theo q uy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp s ố 09/2003/QH 11 , Luật D ầ u khí và các văn bản pháp luật của Chính phủ ban hành trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành thì tiếp tục được hưởng các ưu đãi theo quy định của Luật thu ế thu nh ập doanh nghiệp số 09/2003/QH 11 , Luật Dầu khí và các văn bản pháp luật của Chính phủ đã ban hành cho thời gian còn lại ; trường hợp mức ưu đ ãi về thu ế thu nhập doanh nghiệp (bao g ồ m mức thu ế suất ưu đãi và thời gian mi ễ n, giảm thu ế ) th ấ p hơn mức ưu đãi quy định của Nghị định này thì doanh nghiệp được áp dụng ưu đãi thuế theo quy định của Nghị định này cho thời gian còn lại. … 5. Doanh nghiệp đang được hưởng thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp s ố 09/2003/QH 11 và các văn bản pháp luật của Chính phủ ban hành trước ngày Nghị định này có hiệu l ực t hi hành, nh ưn g đến h ế t kỳ tính thuế 2008 nếu: a) Chưa c ó doanh thu thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm đ ầ u tiên có thu nhập chịu thuế; trường hợp không c ó t hu nhập chịu thu ế trong 3 năm đ ầ u k ể từ năm đ ầ u tiên có doanh thu thì thời gian mi ễ n thu ế , giảm thu ế được tính từ năm thứ tư; ” V ề việc xác định ưu đãi thuế TNDN đối v ới dự án sản xuất trong khu công nghiệp, Tổng cục Thuế đã có công văn số 5677/TCT-CS ngày 18/12/2014 trả l ờ i Cục Thu ế tỉnh Bình Dương. Đối với thu nhập từ hoạt động thương mại (nhập khẩu và bán trong nước) đăng ký bổ sung, Tổng cục Thu ế đã có công văn s ố 5212/TCT - CS ngày 8/12/2015 gửi Cục Thu ế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương. Đề nghị Cục Thu ế tỉnh Bình Dương nghiên cứu các quy định, hướng dẫn nêu trên và c ă n cứ tình hình thực t ế của doanh nghiệp để xác định ưu đ ã i thuế phù hợp quy định của pháp luật. Tổng cục Thuế thông báo đ ể Cục Thuế tỉnh Bình Dương biết và thực hiện./. Nơi nhận: - N h ư trên; - PTCTr Cao Anh Tuấn (đ ể b/c ); - Vụ PC - TCT; - Lưu: VT, CS ( 3 b). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Quý Trung