26994/CT-TTHT

Công văn 26994/CT-TTHT năm 2019 về kê khai thuế với chi nhánh hạch toán phụ thuộc do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 26994/CT-TTHT V/v kê khai thuế với chi nhánh hạch toán phụ thuộc Hà Nội , ngày 26 tháng 04 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH Tiger Logistics & Trading (Đ/c: tầng 8 t ò a nhà HL Tower, Lô A2B Đường Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, TP. Hà Nội - MST: 0107700974) Trả lời công văn số 01/TG-CV/2019 ngày 20/03/2019 của Công ty TNHH Tiger Logistics & Trading hỏi về khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Th ô ng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng + Tại Điều 14 quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: “1 5. Cơ sở kinh doanh không được t í nh khấu tr ừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp: - Hóa đơn GTGT sử dụng không đ ú ng quy định của pháp luật như: hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc th ù được dùng hóa đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã c ó thuế GTGT); - H ó a đơn không ghi hoặc ghi không đ ú ng một t rong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán; - Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người mua (trừ tr ường hợp hướng dẫn tại khoản 12 Điều này);” + Tại Điều 15 quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: “1 . Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế gi á t rị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không c ó tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc c ó thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. Có ch ứ ng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng gi á trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng l ầ n theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT . Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.” - Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ: + Tại khoản 1 Điều 11 quy định về trách nhiệm khai thuế GTGT: "c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương c ấ p t ỉ nh khác nơi ng ư ời nộp thuế c ó trụ sở chính thì đơn vị t r ực thuộc nộp h ồ sơ khai thuế gi á t r ị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơ n vị t rự c thuộc không t r ực tiếp b á n hàng, không phát s i nh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại t rụ sở chính của người nộp thuế . Đối với t rườn g hợp người nộp thuế có dự án kinh doanh bất động sản ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở ch í nh, c ó thành l ập đơn vị t r ực thuộc (chi nh á nh, Ban q u ản lý dự án...) thì người nộp thuế phải thực hiện đ ă ng k ý thuế và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh bất động s ả n với cơ quan thuế địa phương nơi phát sinh hoạt động kinh doanh bất động sản. Ví dụ 1 2: Công ty kinh doanh bất động sản A có trụ sở tại Hà Nội, Công ty là chủ đầu tư dự án phát triển nhà tại thành phố Đà N ẵ ng, Công ty thành lập chi nhánh tại Đà N ẵ ng đ ể quản lý dự án thì ch i nhánh Công ty A phải thực hiện đăng ký thu ế , khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh bất động sản này tại Đà N ẵ ng. Trường hợp các đơn vị tr ực thuộc của cơ sở kinh doanh nông, lâm, thủy sản đã đăng ký, thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu t r ừ, c ó thu mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuy ể n, xuất bán về trụ sở ch í nh của cơ sở kinh doanh thì kh i điều chuyển, xuất bán, đơn vị trực thuộc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuy ể n nội bộ, không sử dụng hóa đơn GTGT.” - Căn cứ theo Điểm b Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi điểm b khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/T-BTC quy định về nguyên tắc lập hóa đơn như sau: “b) Tiêu thức “Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán”, “tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua” Người b á n phải ghi đ ú ng tiêu thức “mã số thuế” của người mua và người bán. Tiêu thức “tên, địa chỉ” của người b á n, người mua phải viết đầy đủ, trường hợp v iế t t ắ t thì phải đảm bảo xác định đúng người mua, người bán. Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Tiger Logistics & Trading (sau đây gọi là Công ty) có thành lập chi nhánh trong TP Hồ Chí Minh, chi nhánh không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu và hạch toán phụ thuộc, thực hiện kê khai tập trung tại trụ sở chính ở Hà Nội thì Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn nguyên tắc như sau: 1. Tiêu thức “tên, địa chỉ, MST của người mua” trên hóa đơn được viết theo đúng theo thông tin của bên mua hàng trong hợp đồng mua bán hàng hóa hoặc trong thỏa thuận giao dịch mua bán hàng hóa (trường hợp mua hàng không có hợp đồng). Đề nghị Công ty căn cứ vào hướng dẫn trên để xác định hóa đơn đã lập có phù hợp hay không. 2. Trường hợp Chi nhánh là đơn vị hạch toán phụ thuộc, không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu, thực hiện kê khai tập trung tại trụ sở chính Hà Nội thì các chi phí quản lý phục vụ trực tiếp cho các hoạt động của Chi nhánh có hóa đơn GTGT đầu vào mang tên, địa chỉ, mã số thuế của Chi nhánh thì được kê khai khấu trừ thuế GTGT ở trụ sở chính nếu đáp ứ ng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc thì đề nghị Công ty cung cấp hồ sơ và liên hệ với Phòng Tha n h tra kiểm tra thuế số 1 - Cục Thuế TP Hà Nội để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Tiger Logistics & Trading được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - P. TKT1; - P . DTPC; - L ư u: VP, TT HT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn