51677/CT-TTHT

Công văn 51677/CT-TTHT năm 2018 về thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ô tô tải Van do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 51677 / CT-TTHT V/v thuế suất thuế TTĐB đối với ô tô tải Van Hà Nội, ngày 25 tháng 7 năm 2018 Kính gửi: Công ty cổ phần ô tô TMT (Đ/c: 199B Minh Khai, Q.Ha i Bà Trưng, TP.Hà Nội - MST: 0100104563) Trả l ời công văn số 742/TMT-TCKT ngày 13/7/2018 của Công ty cổ phần ô tô TMT (sau đây gọ i tắt là công ty) đề nghị hướng dẫn về thuế suất thuế TTĐB đối với ô tô tải Van. V ề vấn đề này, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 của Quốc hội. + Tại Điểm d, Khoản 1, Điều 2 quy định về đối tượng chịu thuế: “ Điều 2. Đ ố i tượng chịu thuế 1. Hàng hóa: đ) Xe ô tô dưới 24 ch ỗ , kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở l ên, có thiết k ế vách ngăn cố định giữa khoang chở người khoang chở hàng; ” - Căn cứ Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 của Quốc hội sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB và Luật quản lý th uế (có hiệu lực thi hành từ 01/7/2016). + Tại Điều 2 sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số Điều theo Luật số 70/2014/QH13 quy định: “… 2. Khoản 4 Mục I Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt quy định tại Điều 7 được sửa đ ổi bổ sung như sau: TT Hàng h ó a, dịch vụ Thuế suất (%) Xe ô tô dưới 24 chỗ … d) Xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng, trừ loại quy định tại các Điểm 4đ, 4e và 4g của Biểu thuế quy định tại Điều này - Loại c ó dung tích xi l anh từ 2.500 c m 3 trở xuống 15 - Loại có dung tích x i lanh tr ê n 2.500 c m 3 đến 3.000 c m 3 20 - Loại có dung tích xi lanh trên 3.000 cm 3 25 đ ) Xe ô tô chạy bằng xăng kết hợp năng lượng điện, năng lư ợng s i nh học, trong đó tỷ trọng xăng sử dụng không quá 70% số năng lượng sử dụng B ằ ng 70% mức thu ế suất áp dụng cho xe cùng loại quy định tại các Điểm 4a, 4b, 4c và 4d của Biểu thuế quy định tại Điều này e) Xe ô tô ch ạ y bằng năng lượng sinh học Bằng 50% mức thuế suất áp dụng cho xe cùng loại quy định tại các Điểm 4a, 4b, 4c và 4d của Biểu thuế quy định tại Điều này g) Xe ô tô chạy bằng điện - Loại chở ng ư ời từ 9 chỗ trở xuống 15 - Loại chở ng ư ời từ 10 đến dưới 16 ch ỗ 10 - Loại chở ng ư ời từ 16 đến dưới 24 chỗ 5 - Loại thiết k ế vừa chở ng ư ời, vừa chở hàng 10 ... ” - Căn cứ Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TTĐB và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TTĐB. + Tại Điều 5 quy định: “Điều 5. Thuế suất Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt thực hiện theo Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt quy định tại Khoản 4 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt. 1. Đối với xe ô tô lo ạ i thiết kế vừa chở người vừa chở hàng quy đ ị nh t ạ i các Điểm 4d. 4 g Biểu thuế tiêu th ụ đ ặ c b iệ t là lo ạ i có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn c ố đ ị nh giữa khoan g chở người và khoang chở hàn g theo tiêu chuẩn quốc gia do B ộ Khoa học và Công ngh ệ quy định . 2. Xe ôtô chạy bằng xăng kết hợp năng lượng s i nh học hoặc điện quy định tại Điểm 4đ Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt là loại xe được thiết kế theo tiêu chuẩn của nhà sản xuất có tỷ lệ xăng pha trộn không quá 70% tổng số nhiên liệu sử dụng và loại xe kết hợp động cơ điện với động cơ xăng có tỷ lệ x ă ng sử dụng theo tiêu chuẩn nhà sản xuất không quá 70% s ố năng lượng sử dụng so với loại xe chạy xăng tiết kiệm nhất, có cùng s ố ch ỗ ngồi và cùng dung tích xi lanh có mặt trên thị trường Việt Nam. 3. Xe ô tô chạy bằng năng lượng sinh học, năng lượng điện quy định tại các Điểm 4e, 4g Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt là loại xe được thiết kế theo tiêu chuẩn của nhà sản xuất chạy hoàn toàn bằng năng lượng sinh học, năng lượng điện.” - Căn cứ Thông tư 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TTĐB và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TTĐB. + Tại Điều 2 quy định về đối tượng chịu thuế. + Tại Điều 3 quy định về đối tượng không chịu thuế: “Điều 3. Đ ố i tượng không chịu thuế Hàng hóa quy định tại Điều 2 Thông tư này không thuộc diện chịu thuế TTĐB trong các trường hợp sau: 1. Hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực t i ếp xuất khẩu hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất kh ẩ u, bao gồm: 1.1. Hàng hóa do các cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài bao gồm cả hàng hóa bán, gia công cho doanh nghiệp chế xuất, trừ ô tô dưới 24 chỗ ngồi bán cho doanh nghiệp chế xuất. … 1.3. Hàng hóa do cơ sở sản xuất bán hoặc ủy thác cho cơ sở kinh doanh xuất khẩu để xuất khẩu th e o hợp đồng kinh tế. … 5. Đối với xe ô tô quy định tại khoản 4 Điều 3 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt là các loại xe th e o thiết kế của nhà sản xuất được sử dụng l à m xe cứu thương, xe chở phạm nhân, xe tang l ễ; xe kiểm tra, kiểm soát tần s ố vô tuy ế n điện; xe bọc thép phóng than g ; xe truyền hình lưu động; xe thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có ch ỗ đứng chở được từ 24 người trở lên; xe ô tô chạy trong khu vui chơi, giải tr í , thể thao không đăng ký lưu hành, không tham gia g ia o thông và các loại xe chuyên dụng, xe không đăng ký lưu hành, không tham gia giao thông do Bộ Tài chính phối hợp với các Bộ, cơ quan liên quan có hướng dẫn cụ thể. …” + Tại Điều 4 quy định về người nộp thuế: “Điều 4. Người nộp thuế 1. Người nộp thuế TTĐB là tổ chức, cá nhân có sản xuất, nhập khẩu h àng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB, bao gồm: 1.1. Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đ ă ng k ý kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước (nay là Luật Doanh nghiệp) và Luật Hợp tác xã. …” - Căn cứ Tiêu chuẩn quốc gia “Phương tiện giao thông đư ờ ng bộ - ô tô- phân loại theo mục đích sử dụng” sửa đổi 2:2010 TCVN 7271:2003 ban hành kèm theo Quyết định số 2431/QĐ-BKHCN ngày 08/11/2010 của Bộ trưởng Bộ Khoa học và Công nghệ về việc công bố sửa đổi tiêu chuẩn quốc gia. Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau: Trường hợp công ty sản xuất và lắp ráp dòng xe ô tô tải Van loại xe ô tô dưới 24 chỗ thiết kế vừa chở người vừa chở hàng c ó từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng theo tiêu chuẩn quốc gia do Bộ Khoa học và Công nghệ quy định và không thuộc các trường hợp quy định tại Điều 3 Thông tư 195/TT-BTC ngày 24/11/2015 của Bộ Tài chính nêu trên thì khi bán ra thị trường công ty phải kê khai, nộp thuế TTĐB cho hàng hóa này. Đề nghị công ty căn cứ vào tình hình thực tế sản phẩm ô tô do công ty sản xuất, lắp ráp, đối chiếu với các văn bản đã được trích dẫn trên đây để áp dụng mức thuế suất thuế TTĐB đúng quy định. Trường hợp còn vướng mắc đề nghị công ty liên hệ v ớ i Phòng Kiểm tra thuế số 3 - 187 Giảng Võ để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần ô tô TMT được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra thuế số 3: - Phòng Pháp ch ế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn