79507/CT-TTHT

Công văn 79507/CT-TTHT năm 2019 về sử dụng hóa đơn điện tử do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 79507/ CT-TTHT V/v sử dụng hóa đơn điện tử Hà Nội , ngày 21 tháng 10 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH Hankyu Hanshin Express Việt Nam (Địa chỉ: Tầng 6, tòa nhà Đào Duy Anh, số 9 Đào Duy Anh, phường Phương Liên, quận Đống Đa, Hà Nội; MST: 0102846465) Trả lời công văn số 05/2019/CV ngày 03/9/2019 và công văn số 04/2019/CV ngày 13/8/2019 của Công t y TNHH Hankyu Hanshin Express Việt Nam (sau đây g ọi tắt là Công ty) hỏi về hóa đơn điện tử, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như s a u: - Căn cứ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/09/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ: + Tại Điều 35 quy định về hiệu lực thi hành: “Điều 35 . Hiệu l ực thi hành 1. Nghị định này có hiệu lực th i hành từ ngày 01 th á ng 11 năm 2018. … 3. Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 th á ng 10 năm 2020, các Nghị định: số 51/20 1 0/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và s ố 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Ch í nh phủ quy định về hóa đơn bán hàng h ó a, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu l ực thi hành.” 4. Kể từ ngày 01 tháng 11 năm 2020, các Nghị định: số 5 1 /20 1 0/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 th á ng 01 n ă m 2014 của Ch í nh phủ quy định về hóa đơn b á n hàng hóa, cung ứng dịch vụ hết hiệu lực thi hành . ” - Căn cứ Khoản 2 Điều 1 Nghị định, số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ “ 2. Sửa đ ổ i, b ổ sung Điều 5 như sau: “Điều 5. Nguyên tắc tạo và phát hành h ó a đơn ...5. Tổ chức kinh doanh có thể đồng thời c ù ng lúc sử dụng nhiều hình thức hóa đơn khác nhau. Nhà nước khuyến khích hình thức hóa đơn điện tử..." - Căn cứ Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Điều 7 quy định về hóa đơn điện tử: “Điều 7. H óa đơn điện tử 1 . H óa đơn điện tử được khởi tạo, lập, xử lý trên hệ thống máy t í nh của t ổ chức, cá nhân kinh doanh đã được cấp mã số thuế khi bán hàng h óa , dịch vụ và được lưu trữ t rên máy t í nh của các Bên theo quy định của pháp luật về giao dịch điện t ử . 2. H óa đ ơn điện t ử được sử dụng theo quy định của pháp luật về giao dịch đ iện tử . ” + Tại Khoản 1, Khoản 3 Điều 15 quy định về lập hóa đơn: “1 . Khi b á n hàng h óa , dịch vụ người b á n phải lập h óa đơn. Kh i lập h óa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Nghị định này. … 3. Ngày lập h óa đơn là ngày người bán và người mua làm thủ tục ghi nhận hàng h óa , dịch vụ đã được chuyển quy ề n sở hữu, quy ề n sử dụng. Các trường hợp pháp luật quy định chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng có hiệu lực k ể từ thời đ i ể m đăng ký thì ngày lập h óa đơn là ngày bàn giao hàng h óa . Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì m ỗ i lần giao hàng hoặc bàn giao đ ề u phả i lập h óa đơn cho kh ố i lượng, giá t rị hàng h óa , dịch vụ được giao tương ứng.” - Căn cứ đi ể m a, Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 c ủ a Bộ Tài chính hướng dẫn về tiêu thức “ngày tháng năm” lập hóa đ ơ n như sau: “2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên h óa đơn a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn Ngày lập hóa đ ơn đố i với bán hàng h óa là thời điểm chuyển giao quy ề n sở hữu hoặc quy ề n s ử dụng hàng h óa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Ngày lập hóa đơn đ ố i với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp t ổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong kh i cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền. …” - Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng h óa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định: + Tại Khoản 1 và Khoản 3 Điều 3 quy định về h óa đơn điện tử: “1. Hóa đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng h óa , cung ứng dịch vụ đ ược khởi tạo, lập, gửi nhận, lưu trữ bằng phương tiện điện t ử . Hóa đơn điện tử phải đáp ứng các nội dung quy định tại Điều 6 Thông tư này. … 3. H ó a đơn điện t ử c ó giá trị pháp lý nếu thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau: a) C ó sự đảm bảo dù tin cậy về t í nh toàn vẹn của thông tin chứa trong hóa đơn điện t ử từ khi thông tin được tạo ra ở dạng cuối c ù ng là h ó a đ ơn điện tử. Tiêu ch í đánh giá tính toàn vẹn là thông tin còn đầy đủ và chưa bị thay đ ổ i, ngoài những thay đ ổ i về hình thức phát s i nh trong quá trình trao đổi, l ưu trữ hoặc hi ể n thị hóa đơn điện tử. b) Thông tin chứa trong hóa đơn điện tử có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh khi cần thiết.” + Tại Điều 6 quy định nội dung của hóa đơn điện tử: “Điều 6. Nội dung của h óa đơn điện tử 1. Hóa đơn điện tử phải c ó các nội dung sau: a) Tên hóa đơn, k ý hiệu hóa đơn, k ý hiệu mẫu, s ố thứ tự hóa đơn; Ký hiệu h ó a đơn, k ý hiệu mẫu, số thứ tự trên hóa đơn thực hiện theo quy định tạ i Phụ lục s ố 1 Thông tư số 1 53/2010/TT-BTC của Bộ Tài ch í nh b) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán; c) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua; d) Tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng h óa , dịch vụ; thành tiền ghi bằng số và bằng chữ. … e) Chữ k ý điện tử theo quy định của pháp luật của người bản; ngày, tháng năm lập và gửi hóa đơn. Chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật của người mua trong trường hợp người mua là đơn vị kế toán. g) Hóa đơn được thể hiện bằng tiếng Việt. Trường hợp cần ghi thêm chữ nước ngoài thì chữ nước ngoài được đặt bên phải trong ngoặc đơn () hoặc đặt ngay dưới dòng tiếng Việt và có cỡ nhỏ hơn chữ tiếng Việt. ... Các nội dung quy định từ điểm b đến điểm d khoản 1 Điều này phải phản ánh đúng tính chất, đặc điểm của ngành nghề kinh doanh, xác định được nội dung hoạt động kinh tế phát sinh, số tiền thu được, xác định được người mua hàng (hoặc người nộp tiền, người thụ hưởng dịch vụ...), người bán hàng (hoặc người cung cấp dịch vụ...), tên hàng hóa dịch vụ - hoặc nội dung thu tiền. 2. Một số trường hợp hóa đơn điện tử không có đầy đủ các nộ i dung bắt buộc được thực hiện theo hướng d ẫ n riêng của Bộ Tài ch í nh.” + Tại Khoản 3 Điều 7 quy định khởi tạo, phát hành hóa đơn điện tử: "Đi ề u 7. Khởi tạo, phát hành h óa đơn đi ện tử … 3. T ổ chức k i nh doanh có thể đ ồ ng thời tạo nhiều hình thức hóa đơn khác nhau (hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in, h ó a đơn điện tử) và phải thực hiện thông b á o phát hành từng hình thức hóa đơn theo quy định. Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, đối với m ỗ i lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, tổ chức kinh doanh chỉ sử dụng một (01) hình thức hóa đơn, cụ thể: nếu tổ chức kinh doanh sử dụng hóa đơn tự in cho lần bán hàng h ó a, cung cấp dịch vụ thì không dùng hóa đơn đặt in, hóa đơn điện tử cho lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đ ó ; nếu sử dụng hóa đơn điện tử thì không sử dụng hóa đơn tự in, hóa đơn đặt i n; nếu sử dụng hóa đơn đặt i n thì không sử dụng hóa đơn điện tử, hóa đơn tự i n." + Tại Điều 8 quy định lập hóa đơn điện tử: "Đi ề u 8. Lập h ó a đơn đ i ện tử 1 . Lập hóa đơn điện t ử là việc thiết l ập đầy đủ các thông tin quy định tại Điều 6 Thông tư này khi b á n hàng hóa, dịch vụ trên định dạng hóa đơn đã được xác định. Các hình thức l ập hóa đơn điện tử: - Người b á n hàng hóa, dịch vụ (t ổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) thực hiện lập hóa đơn điện tử tại hệ thống phần mềm lập hóa đơn điện tử của người b á n; - Người b á n hàng h ó a, dịch vụ (tổ chức khởi tạo h ó a đơn điện tử) truy cập vào chương trình hệ th ố ng lập h ó a đơn đ i ện tử của t ổ chức trung gian cung c ấ p giải pháp hóa đơn điện tử để khởi tạo và lập hóa đơn điện tử. 2. Gửi h ó a đơn điện tử là việc truyền dữ liệu của h ó a đơn từ người bán hàng h ó a, dịch vụ đến người mua hàng hóa, dịch vụ. C á c hình thức gửi hóa đơn điện tử: - Gửi trực tiếp: Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn đ iện tử) thực hiện lập h ó a đơn điện t ử tại hệ thống phần mềm lập hóa đơn điện tử của người bán, ký điện tử trên hóa đơn và truyền trực tiếp đ ế n hệ th ố ng của người mua theo cách thức truyền nhận hóa đơn điện tử đã thỏa thuận giữa hai bên. Trường hợp người mua hàng hóa, dịch vụ là đơn vị kế toán thì người mua ký điện tử trên hóa đơn điện tử nhận được và truyền hóa đơn điện tử c ó đủ chữ ký điện t ử cả hai bên cho người bán theo cách thức truyền nhận hóa đơn điện tử đã thỏa thuận giữa hai bên. - Gửi thông qua tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử: Người b á n hàng h ó a, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn) truy cập vào chương trình hệ thống lập hóa đơn điện tử của tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử để khởi tạo, lập hóa đơn điện tử bằng chương trình lập hóa đơn điện tử của tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử hoặc người b á n hàng hóa, dịch vụ đưa dữ liệu hóa đơn điện tử đã được tạo từ hệ thống nội bộ của người bán vào hệ thống của tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đ ơn điện tử để gửi cho người mua hóa đơn điện tử đã có chữ k ý điện tử của người bán thông qua hệ thống của tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử. Trường hợp người mua là đơn vị kế toán, khi nhận được hóa đơn điện t ử c ó chữ ký điện t ử của người bán, người mua thực hiện k ý điện t ử tr ê n h ó a đơn điện tử nhận được và gửi cho người bán h ó a đơn điện tử có đủ chữ k ý điện tử của người mua và người bán thông qua hệ thống của t ổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử.” - Thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 3371/TCT-CS ngày 26/8/2019 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về hóa đ ơ n điện tử. Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn như sau: 1. Về việc sử dụng đồng thời hóa đơn đặt i n và hóa đơn điện tử: Từ ngày 01/11/2018 đ ế n ngày 31/10/2020, Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP vẫn còn hiệu lực thi hành.Trong thời gian nêu trên, Công ty có th ể đ ồ ng thời cùng lúc sử dụng nhi ề u hình thức hóa đ ơ n khác nhau the o quy định tại Khoản 2 Điều 1 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP. Đối với mỗi lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, Công ty chỉ sử dụng một (01) hình thức hóa đơn theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 7 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính. 2. Về hóa đơn điện tử đ í nh kèm bảng kê: H óa đơn điện tử bản ch ấ t là tập h ợ p các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng h óa , cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử, s ố dòng có thể tăng lên t ùy theo số lượng hàng h óa , sản ph ẩ m có trên h óa đơn. Khi bán hàng hóa Công ty xuất hóa đơn điện tử cho khách hàng thì Công ty phải lập đầy đủ danh mục hàng hóa, dịch vụ bán ra đảm bảo nguyên tắc thông tin chứa trong hóa đơn điện tử có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh khi c ầ n thiết theo quy định tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính. Trường hợp Công ty lập hóa điện tử không hiển thị đầy đủ danh mục hàng hóa, dịch vụ bán ra mà lại kèm theo bảng kê cho khách hàng trong đó có những hàng hóa, dịch vụ không được hiển thị trên hóa đơn điện tử là không phù hợp theo quy định về hóa đơn điện tử. 3. Về ngày k ý khác ngày l ập hóa đơn điện tử: Trường hợp Công ty áp dụng, hóa đơn điện tử theo Nghị đ ị nh số 51/2010/N Đ -CP, Thông tư số 39/2 0 14/TT-BTC, Th ô ng tư số 32/201 1 /TT-BTC thì thời điểm lập hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC. Khi lập hóa đơn điện tử phải có đầy đủ các nội dung của hóa đơn điện t ử theo quy định tại Điều 6 Thông tư 32/2011/TT-BTC . Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 - Cục Thuế TP Hà Nội để được hướng dẫn. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Hanky u Hanshin Express Việt Nam được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng DTPC; - Phòng TKT2; - Lưu: VT,TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường