43266/CT-HTr

Công văn 43266/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 43266 /CT-HTr V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội, ngày 28 tháng 0 6 năm 2016 Kính gửi: Công ty TNHH Panasonic Việt Nam (Địa chỉ: Lô J 1 -J2 , khu công nghiệp Thăng Long, huyện Đông Anh, TP Hà Nội MST: 0101824243) Trả lời công văn số 11-16/CV-PV ngày 26/04/2016 của Công ty TNHH Panasonic Việt Nam hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư s ố 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng và hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chính ph ủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của luật thuế giá trị gia tăng + Tại Điểm 1.1 Mục I Phần B quy định giá tính thuế GTGT như sau: “ 1.1. Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa c ó thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nh ư ng chưa có thuế GTGT . Giá tính thuế đ ố i với các loại hàng hóa, dịch vụ bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng, trừ c á c khoản phụ thu và phí cơ sở kinh doanh phải nộp NSNN. Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức giảm giá bán, chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì giá t í nh thuế GTGT là giá bán đã giảm, đã ch i ết khấu thương mại dành cho khách hàng ” + Tại Điểm 2.5 Mục IV, Phần B quy định hóa đơn chứng từ mua bán hàng hóa , dịch vụ như sau: “ 2.5. Hàng hóa , dịch vụ có giảm giá thì trên hóa đơn ghi giá bán đã giảm, thuế GTGT, tổng gi á thanh toán đã có thuế GTGT. Nếu việc giảm giá áp dụng cần cứ vào số l ượng, doanh số hàng hóa , dịch vụ thực tế mua đạt mức nhất định thì số tiền giảm giá của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng h óa , dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau . Trên h óa đơn phải ghi rõ số hóa đơn được giảm giá và số tiền được giảm gi á . ” - Căn cứ Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 1 23/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ. + Tại Khoản 22 Điều 7 Chương II quy định giá tính thuế đối với các loại hàng hóa dịch vụ như sau: “ 22. Giá t í nh thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản 1 đến khoản 21 Điều này bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài gi á hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng. Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức giảm giá bán, chiết kh ấ u thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì giá t í nh thuế GTGT là giá bán đã giảm, đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng. Trường hợp việc giảm giá bán, chiết kh ấ u thương mại căn cứ vào s ố lượng, doanh số hàng h óa , dịch vụ thì số tiền giảm giá, ch iế t khấu của hàng h óa đã b á n được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa , dịch vụ của l ầ n mua cu ố i c ù ng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền giảm gi á , chiết khấu được lập kh i kết thúc chương trình (kỳ) giảm giá, chiết khấu hà n g bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê c á c số h óa đơn c ầ n điều chỉnh, s ố ti ề n, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào... ” - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT. + Tại Khoản 22 Điều 7 Chương II quy định về giá tính thuế giá trị gia tăng như sau: “ 22. Giá t í nh thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản 1 đến khoản 21 Điều này bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài gi á hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng. Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu c ó ) thì giá t í nh thuế GTGT là giá b á n đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng. Trường hợp việc chiết kh ấ u thương mại căn cứ vào s ố lượng, doanh s ố hàng h óa , dịch vụ thì s ố tiền chiết khấu của hàng h óa đã bán được t í nh điều chỉnh trên hóa đơn b á n hàng h óa , dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập kh i kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các s ố hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên b á n và hên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào... ” - Căn cứ chuẩn mực kế toán số 14 ban hành kèm theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ Tài chính quy định: “ Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn. ” Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Panasonic Việt Nam thực hiện các chương trình chiết khấu thương mại cho các nhà phân phối căn cứ vào doanh số bán hàng thực tế mà các nhà phân phối đạt được mức quy định tại hợp đồng kinh tế hoặc chính sách chiết khấu đã ký kết giữa hai bên th ì khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán, Công ty lập hóa đơn điều chỉnh, trên hóa đơn ghi rõ giảm giá hàng bán hoặc chiết khấu thương mại, thuế giá trị gia tăng kèm bảng kê chi tiết doanh số và thuế giá trị gia tăng của các khoản giảm giá, chiết khấu có xác nhận của Công ty và nhà phân phối. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào theo quy định. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH Panasonic Việt Nam được biết và thực hi ệ n. Nơi nhận: - Như trên; - T ổ ng cục Thu ế (đ ể báo cáo); - Phòng Kiểm tr a thu ế số 1; - Phòng Thanh tra thuế số 1; - Phòng Pháp chế ; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn