90806/CT-TTHT

Công văn 90806/CT-TTHT năm 2019 về nội dung trên hóa đơn điện tử do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 90806/CT-TTHT V/v nội d ung trên hóa đơn điện tử Hà Nội , ngày 04 tháng 12 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH Khách sạn Nhà hát (Đ/c: Số 1 Lê Thánh Tông, P. Phan Chu Trinh, Q. Hoàn Kiếm, TP Hà Nội - MST: 0100112003) Trả lời công văn số 50/KSNH-KT đề ngày 20/11/2019 của Công ty TNHH Khách sạn Nhà hát (sau đây gọi là Công ty) hỏi về nội dung trên hóa đơn điện tử, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Ngh ị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ quy định: + Tại Khoản 1 và Khoản 3 Điều 35 quy định về hiệu lực thi hành như sau: “ 1. Nghị định này có hiệu l ực thi hành từ ngày 01 tháng 11 năm 2018. … 3. Trong thời gian từ ngày 01 th á ng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các Nghị định: số 5 1 /20 10 /NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và s ố 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Ch í nh phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng d ịch vụ v ẫ n còn hiệu l ực thi hành.” - Căn cứ Thông tư số 68/2019/TT-BTC ngày 30/9/2019 của Bộ Tài chí nh hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ng ày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cun g c ấ p dịch vụ. + T ạ i Điều 26 hướng dẫn về hi ệ u l ự c thi hành như sau: “ 1 . Thông tư này c ó hiệu l ực thi hành kể từ ngày 14 tháng 11 năm 2019. 2. Từ ngày Thông tư này c ó hiệu l ực thi hành đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các văn bản của Bộ Tài ch í nh ban hành sau đây v ẫ n c ó hiệu l ực thi hành: a) Thông tư s ố 32/2011/TT-BTC ngày 14 tháng 03 năm 2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; b) Thông tư s ố 191 /2010/TT-BTC ngày 01 th á ng 12 năm 2010 hướng dẫn việc quản lý, sử dụng hóa đơn vận tải; c) Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư s ố 1 1 9/2014/TT-BTC ngày 25 tháng 8 năm 2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 của Bộ Tài ch í nh); … e) Thông tư số 37/2017/TT-BTC ngày 27 tháng 4 năm 2017 của Bộ Tài chính sửa đ ổi , bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 của Bộ Tài ch í nh (được sửa đổi, b ổ sung bởi Thông tư s ố 11 9/20 1 4/TT-BTC ngày 25 th á ng 8 năm 2014, Thông tư s ố 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 của Bộ Tài chính) . ….” + Tại Điều 27 hướng dẫn về xử lý chuyển tiếp như sau: “ 1 . Việc xử lý chuy ể n tiếp thực hiện theo quy định tại khoản 1 , khoản 2, khoản 3, khoản 4 Điều 36 của Nghị định s ố 119/2018/NĐ-CP . 2. Từ ngày 01 th á ng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, để chuẩn bị đi ề u kiện cơ sở vật chất, cơ sở hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin đ ể đăng ký, sử dụng, tra cứu và chuyển dữ li ệu l ập hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 11 9/2018/NĐ-CP, trong khi cơ quan thuế chưa thông báo các doanh nghiệp, t ổ chức kinh t ế , t ổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh chuy ể n đ ổ i đ ể sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định Nghị định s ố 119/2018/NĐ-CP và theo hướng d ẫ n tại Thông tư này thì doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, t ổ chức khác, hộ, cá nhân k i nh doanh vẫn áp dụng hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 5 1 /2010/NĐ-CP ngày 14 th á ng 5 năm 2010, Nghị định s ố 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 và các văn bản h ướ ng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP , Nghị định s ố 04/2014/NĐ-CP . …” - Căn cứ Thông tư 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng h óa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Điều 6 quy định nội dung của h óa đơn điện tử: “Điều 6. Nội dung của h óa đ ơ n điện tử 1 . Hóa đơn điện tử phải có các nội dung sau: a) Tên hóa đơn, k ý hiệu hóa đơn, ký hiệu m ẫ u, số thứ tự hóa đơn; Ký hiệu hóa đơn, ký hiệu m ẫ u, số thứ tự trên hóa đơn thực hiện theo quy định tại Phụ lục số 1 Thông t ư s ố 153/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính . b) Tên, địa chỉ, mã s ố thuế của người bán; c) Tên, địa chỉ, mã s ố thuế của người mua; d) Tên hàng hóa, dịch vụ; đ ơn vị t í nh, số lượng, đơn giá hàng h óa , dịch vụ; thành tiền ghi bằng số và bằng chữ. Đ ố i với hóa đơn giá trị gia tăng, ngoài dòng đơn gi á là giá chưa có thuế giá trị gia tăng, phải có dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị g i a tăng, t ổ ng số tiền phải thanh toán gh i bằng số và bằng chữ. e) Chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật của người bán; ngày, tháng năm lập và g ử i hóa đơn. Chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật của người mua trong trường hợp người mua là đơn vị kế toán. g) Hóa đơn được thể hiện b ằ ng tiếng Việt. Trường hợp cần ghi thêm chữ nướ c ngoài thì chữ nước ngoài được đặt bên phải trong ngoặc đơn ( ) hoặc đặt ngay dư ớ i dòng tiếng Việt và có cỡ nhỏ hơn chữ tiếng Việt. ... Các nội dung quy định từ đi ể m b đến điểm d khoản 1 Điều này phải phản ánh đúng tính chất, đặc đi ể m của ngành nghề k i nh doanh, xác định đ ư ợc nội dung hoạt động kinh tế phát s i nh, số t iề n thu được, xác định được người mua hàng (h oặc người nộp tiền, người thụ hưở ng dịch vụ...), người b á n hàng (hoặc người cung cấp dịch vụ...), tên hàng hóa dịch vụ - hoặc nội dung thu tiền. 2. Một số trường hợp h ó a đơn điện tử không c ó đầy đủ các nội dung b ắ t buộc được thực hiện theo hướng d ẫ n riêng của Bộ Tài chính.” + Tại Điều 8 hướng dẫn lập hóa đơn điện tử: “ Điều 8. Lập hóa đơn điện tử 1. Lập hóa đơn điện tử là việc thiết lập đầy đủ các thông tin quy định tại Điều 6 Thông tư này kh i bán hàng hóa, dịch vụ trên định dạng hóa đơn đã được xác định. Các hình thức lập hóa đơn điện tử: - Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) thực hiện lập hóa đơn điện tử tại hệ thống phần mềm lập hóa đơn điện tử của ng ư ời bán; - Người bán hàng hóa, dịch vụ (t ổ chức khởi tạo h ó a đơn điện tử) truy cập vào chương trình hệ thống lập hóa đơn điện tử của t ổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử đ ể khởi tạo và lập hóa đơn điện tử. 2. Gửi hóa đơn điện tử là việc truyền dữ liệu của hóa đơn từ ng ư ời bán hàng hóa, dịch vụ đến người mua hàng hóa, dịch vụ. …” Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau: Nghị định số 119/2018/NĐ-CP có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/11/2018, Thông tư s ố 68/2019/TT-BTC có hiệu l ực thi hành kể từ ngày 14/11/2019. Trong th ờ i gian từ ngày 01/11/2018 đến ngày 31/10/2020, cơ quan thuế chưa thông báo Công ty chuyển đổi để sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP thì Công ty vẫn áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 và các văn bản hướng dẫn thi hành. Trường hợp Công ty áp dụng hóa đơn điện tử theo Nghị đ ị nh số 51/2010/NĐ-CP , Thông tư số 39/2014/TT-BTC , Thông tư số 32/201 1 /TT-BTC thì khi lập hóa đơn điện tử phải có đầy đủ các nội dung của hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 6 Thông tư 32/201 1 /TT-BTC nêu trên. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra - kiểm tra số 5 - Cục Thuế TP Hà Nội để được hướng dẫn cụ thể. C ục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Khách sạn Nh à hát được biết ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT5; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường