991/CTHN-TTHT

Công văn 991/CTHN-TTHT năm 2021 về xuất hóa đơn cho chi nhánh do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 991/CTHN-TTHT V/v xuất hóa đơn cho chi nhánh Hà Nội, ngày 0 8 tháng 01 năm 202 1 Kính gửi: Công ty C ổ phần Logistics Hàng không M ã số thuế: 0102355611 Địa chỉ: Tầng 4 Ga hàng hóa ALS, Sân bay quốc tế Nội Bài, xã Phú Minh, huyện Sóc S ơ n, TP Hà Nội Trả lời công văn số 90/CV-ALS ngày 24/11/2020 của Công ty cổ phần Logistics Hàng không (sau đây gọi là Công ty) về việc vướng mắc ký hợp đồng và l ập hóa đơn cho Chi nhánh Công ty cổ phần Logistics Hàng không tại tỉnh Bắc Ninh (sau đây gọi là Chi nhánh) đối với dịch vụ đã cung cấp, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 84 Bộ luật Dân sự số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015 quy định: “Điều 84. Ch i nhánh, văn phòng đại diện của pháp nhân 1. Ch i nhánh, văn phòng đại diện là đơn vị phụ thuộc của pháp nhân, không phải là pháp nhân. 2. Ch i nh á nh có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ hoặc một ph ầ n chức năng của pháp nhân. … 5. Người đứng đầu ch i nhánh, văn phòng đại diện thực hiện nhiệm vụ theo ủy quyền của pháp nhân trong phạm vi và thời hạn được ủy quy ề n. 6. Pháp nhân có quyền, nghĩa vụ dân sự phát si nh từ giao dịch d â n sự do ch i nh á nh, văn phòng đại diện xác lập, thực hiện.” - Căn cứ khoản 1 Điều 45 Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 quy định: “ 1. Chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của doanh nghiệp k ể cả chức năng đại diện theo ủy quyền. Ngành, nghề kinh doanh của chi nhánh phải đúng với ngành, ngh ề kinh doanh của doanh nghiệp.” - Căn cứ khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 59 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hiệu lực thi hành: “ 1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2022, khuyến khích cơ quan, tổ chức, cá nhân đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin áp dụng quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử của Nghị định này trước ngày 01 th á ng 7 năm 2022. 2. Nghị định số 51/20 1 0/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Nghị định s ố 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Ch í nh phủ sửa đ ổ i, bổ sung một số đi ề u của Nghị định số 5 1 /2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Nghị định số 1 1 9/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 9 năm 2018 của Ch í nh phủ qu y định về hóa đơn điện tử kh i bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ tiếp tục có hiệu lực thi hành đến ngày 30 tháng 6 năm 2022. 3. Bãi bỏ khoản 2 và khoản 4 Điều 35 Nghị định số 119/20 1 8/NĐ-CP ngày 12 tháng 9 năm 2018 của Ch ín h phủ quy định về h óa đơn đ i ện tử k ể từ ngày 01 th á ng 11 năm 2020…” - Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của B ộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại điểm b khoản 1 Điều 16 (đã được s ử a đổi, bổ sung tại khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015) về nguyên tắc lập hoá đơn quy định: “b) Người bán phải l ập hó a đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng h óa , dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng m ẫ u; hàng h óa , dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đ ổ i, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất). - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá tr ị gia tăng: + Tại khoản 4 Điều 7 (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 2 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính) quy định: “ 4. Giá t í nh thuế đối với sản phẩm, hàng hóa , dịch vụ tiêu d ù ng nộ i bộ. Hàng hóa luân chuy ể n nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xu ấ t, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải t í nh, nộp thuế GTGT. … Riêng đ ố i với cơ sở kinh doanh có sử dụng hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, luân chuyển nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh như vận tải, hàng không, đường sắt, bưu chính viễn thông không phải tính thuế GTGT đầu ra, cơ sở kinh doanh phải có văn bản quy định rõ đối tượng và mức khống chế hàng hóa dịch vụ sử dụng nội bộ theo thẩm quyền quy định.” Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: 1. V ề việc Công ty lập hóa đơn cho Chi nhánh khi cung cấp dịch vụ: Trường hợp Công ty cung ứng dịch vụ cho Chi nhánh tại tỉnh Bắc Ninh (Mã số thuế: 0102355611-001; là đơn vị phụ thuộc hạch toán độc lập với Công ty) th ì Công ty thực hiện lập hóa đơn để giao cho Chi nhánh theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính nêu trên. 2. V ề việc Chi nhánh và Công ty ký hợp đồng cung cấp dịch vụ với nhau: Nội dung Công ty hỏi về việc Chi nhánh và Công ty có được ký h ợ p đồng cung cấp dịch vụ với nhau là không thuộc thẩm quyền hướng dẫn của cơ quan thuế. Đề nghị Công ty nghiên cứu các quy định của pháp luật có liên quan và liên hệ với các cơ quan có thẩm quyền để được hướng dẫn. Đề nghị Công ty nghiên cứu các văn bản trích dẫn nêu trên và các văn bản pháp luật liên quan, đối chiếu với tình hình thực tế để triển khai và thực hiện lập hóa đ ơ n theo đúng quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http :/ /hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 5 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Cổ phần Logistics Hàng không được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TTKT 5 ; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường