67404/CT-TTHT

Công văn 67404/CT-TTHT năm 2018 về kê khai thuế giá trị gia tăng vãng lai ngoại Tỉnh do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 67404/CT-TTHT V/v kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại Tỉnh Hà Nội, ngày 05 tháng 10 năm 2018 Kính gửi: Công ty TNHH Shinsung Engineering Vina (Địa chỉ: Tầng 3, số 11, ng õ 83 , đường Trần Duy H ư ng, Phường Trung Hòa, Q. Cầu Giấy, TP Hà Nội; MST: 0107538136) Trả lời công văn số 01/2018 đề ngày 19/04/2018 của Công ty TNHH Singsung Engineering Vina (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc vư ớ ng mắc kê khai thuế giá tr ị gia tăng (GTGT) vãng lai ngoại tỉnh tại KCN Yên Bình - Thị xã Phổ Yên - Tỉnh Thái Nguyên. Sau khi báo cáo Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Điểm a, e Khoản 1, Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 sửa đổi, bổ sung Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính) hướng dẫn về khai, n ộp thuế đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh: “a) Sửa đổi điểm đ Khoản 1 Điều 11 như sau: đ) Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại t ỉ nh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên, và chuyển nhượng bất động sản ngoại t ỉ nh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều nà y, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế c ó trụ sở chính (sau đ â y gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại t ỉ nh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, l ắ p đặt, bán hàng vãng la i và chuyển nhượng bất động sản ngoại t ỉ nh. Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, giao Cục trưởng Cục Thuế địa ph ươn g quyết định về nơi kê khai thuế đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại t ỉ nh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh. … Công ty A có tr ụ sở tại Hà Nội k ý hợp đồng với Công ty C để thực hiện công trình được xây dựng (trong đó có bao gồm cả hoạt động khảo sát, thiết kế) tại Sơn La mà Công ty C là chủ đầu tư, giá trị công trình bao gồm cả thuế GTGT trên 1 tỷ đồng thì Công ty A thực hiện khai thuế GTGT xây dựng ngoại tỉnh đối với hợp đồng này tại Sơn La.... ” “ e) Sửa đổi Khoản 6 Điều 11 như sau: “ 6. Khai thuế giá trị gia tăng đố i vớ i hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp hướng dẫn tại điểm c khoản 1 Điều này. a) Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh thì khai thu ế giá trị gia t ă ng tạm tính theo tỷ l ệ 2% đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 1 0% hoặc theo tỷ lệ 1% đ ối với hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% trên doanh thu hàng hóa chưa có thu ế giá trị gia tăng với cơ quan Thuế quản lý đị a phương nơi có hoạt động xây dựng, l ắ p đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh…” - Căn cứ công văn số 3527/TCT-KK ngày 18/09/2018 của Tổng cục Thuế hướng dẫn. Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty có trụ sở chính tại Hà Nội, ký hợp đồ ng đ ể thi công lắp đặt điều hòa cho dự án SEMV PH-2 (tại Thái Nguyên) theo hợp đồng số 5000018336 ngày 15/01/2017, giá trị hợp đồng thi công trên 1 tỷ đồng th ì hoạt động nêu trên của Công ty là hoạt động kinh doanh xây dựng, l ắ p đặt vãng lai ngoại tỉnh. Công ty thực hiện khai, nộp thuế GTGT tạm tính theo tỷ lệ 2% tr ê n doanh thu chưa tính thuế của hợp đồng thi công lắp đặt vãng lai ngoại tỉnh nêu trên cho Cục Thuế t ỉ nh Thái Nguyên, số thuế GTGT đã nộp (theo chứng từ nộp thuế) của hoạt động thi công lắp đặt vãng lai ngoại tỉnh Thái Nguyên được trừ (-) vào số thuế phải nộp trên Tờ khai thuế GTGT của Công ty tại trụ sở chính. Trường hợp Công ty kh ô ng thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT của hoạt động thi công lắp đặt vãng lai nêu trên tại Tỉnh Thái Nguyên mà đã khai, nộp thuế toàn bộ số thuế GTGT phát sinh tại trụ sở chính thì việc kê khai, nộp thuế của Công ty chưa đúng quy định. + Đối với nghĩa vụ thuế vãng lai thuộc năm ngân sách chưa quyết toán và Công ty có phát sinh số thuế GTGT phải nộp, đã nộp Ngân sách nhà nước tại trụ sở chính bao gồm cả số thuế GTGT phải nộp vãng lai tại tỉnh Thái Nguyên: Công ty làm vă n bản đề nghị chuyển số thuế GTGT vãng lai phải nộp tại tỉnh Thái Nguyên nhưng đã nộp tại trụ sở chính để H oàn thành nghĩa vụ nộp thuế GTGT vãng lai tại tỉnh Thái Nguyên (phải đảm bảo nguyên t ắ c s ố thu ế GTGT đề nghị điều chuyển cho tỉnh Thái Nguyên không lớn h ơ n số thuế GTGT đã nộp tại trụ sở chính). + Đối với số thuế phải nộp vãng lai tại Tỉnh Thái Nguyên đã được Công ty khai, nộp tại trụ sở chính nh ư ng thuộc năm ngân sách đã được quyết toán thì không thực hiện điều chỉnh lại. Đề nghị Công ty căn cứ và o tình hình thực tế của đơn vị đối chiếu với nội dung hướng dẫn nêu trên để thực hiện đúng quy định của Pháp luật. Trường hợp còn vư ớ ng mắc đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1 - Cục Thuế TP Hà Nội để được giải đáp. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Shinsung Engineering Vina được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tr a thuế số 1 ; - Phòng Pháp chế; - Phòn g Kê khai - KTT - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn