56328/CT-TTHT

Công văn 56328/CT-TTHT năm 2017 về trả lời chính sách thuế do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 56328 /CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế . Hà Nội, ngày 18 tháng 8 năm 2017 Kính gửi: C ổ ng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục Thuế TP Hà Nội nhận được phiếu chuyển số 724/PC-TCT ngày 03/8/2017 của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn chính sách thuế đối với thư hỏi của Độc giả Nguyễn Thu Hiền (Địa chỉ: Thanh Xuân, Hà Nội; Email: hienxh2202@gmail.com) do Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. + Tại Điều 1 hướng dẫn về đối tượng áp dụng: “Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với các đối tượng sau (trừ trường hợp nêu tại Điều 2 Chương I): 1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường tr ú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam t r ên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài đ ể thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu...” + Tại Điều 8, Điều 12, Điều 13 hư ớ ng dẫn nghĩa vụ nộp thuế thay nhà thầu nước ngoài và phương pháp tính thuế GTGT, TNDN. - Căn cứ Điều 2 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân: “Điều 1. Người nộp thuế Người nộp thuế là cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 2 Nghị định số 65/201 3 /NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đ ổ i, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân (sau đây gọi tắt là Nghị định số 65/2013/NĐ-CP) có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/N Đ- CP. Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế như sau: Đ ố i với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát s i nh trong và ngoài lãnh th ổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập; … Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập ” - Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật s ử a đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân: + Tại Điều 1 quy định về người nộp thuế như sau: “ ... 1. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây: a) C ó mặt tại Việt Nam từ 1 83 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên c ó mặt tại Việt Nam, trong đ ó ngày đến và ngày đi được t í nh là một (01) ngày. Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân kh i đến và khi rời Việt Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là một ngày cư trú. Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo hư ớ ng d ẫ n tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh th ổ Việt Nam. b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau: b. 1 ) Có nơi ở thường xuyên theo quy định của pháp luật về cư trú: b .1 . 1 ) Đối với công dân Việt Nam: nơi ở thường xuyên là nơi cá nhân s i nh sống thường xuyên, ổ n định không có thời hạn tại một ch ỗ ở nhất định và đã đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú. … Trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định tại kh o ản này nhưng thực tế c ó mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm t í nh thu ế mà cá nhân không chứng minh được là cá nhân cư trú của nước nào thì cá nhân đó là cá nhân cư trú tại Việt Nam. Việc chứng m i nh là đối tượng cư trú của nước khác được căn cứ vào Giấy chứng nhận cư trú. Trư ờ ng hợp cá nhân thuộc nước hoặc vùng lãnh th ổ đã ký kết Hiệp định thu ế với Việt Nam không có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú thì cá nhân cung cấp bản chụp Hộ chiếu đ ể chứng minh thời gian cư trú. 2. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện nêu tại khoản 1, Điều này.” - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đ ổ i, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị đ ị nh về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngà y 10/10/2014 của Bộ Tài chính; sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát s i nh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng ho á , dịch vụ từng lần có giá trị t ừ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế g i á trị gia tăng... 2. Các khoản chi không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: 2.1. Khoản ch i không đáp ứng đủ các đ i ều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này. … 2.6. Ch i tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau: … b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, ch i mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể đ iề u kiện được hưởng và mức được hưởng tại một tr o ng các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Th ỏa ước lao động tập th ể ; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, T ổ ng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, T ổ ng công ty. … - Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam k ý hợp đồng với doanh nghiệp nước ngoài trong đó nêu rõ doanh nghiệp Việt Nam phải chịu các chi ph í về ch ỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam thì tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam do doanh nghiệp Việt Nam chi trả đ ược t í nh vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thu ế thu nhập doanh nghiệp.” Căn cứ quy định trên: + Trường hợp Công ty của Độc giả ký hợp đồng với nhà cung cấp nước n g oài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam để cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam, phát sinh thu nhập tại Việt Nam thì Công ty của Độc giả có trách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp thuế nhà thầu theo hướng dẫn tại Điều 8, Điều 12 và Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC nêu trên. + Trường hợp chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam thực hiện các công việc tại Việt Nam (lắp đặt, đào tạo) chi phí ăn, ở, đi lại do Công ty tại Việt Nam chi trả thì khoản lợi ích chuyên gia được hưởng này thuộc đối tượng chịu thuế TNCN tại Việt Nam. Các chi phí Công ty chi trả nếu đáp ứng điều kiện nêu tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (nay đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên) th ì được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị Độc giả Nguyễn Thu Hiền liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính trả l ời độc giả Nguyễn Thu Hiề n./. Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế (để b/c); - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn