9136/CT-TTHT

Công văn 9136/CT-TTHT năm 2018 về kê khai thuế đối với doanh nghiệp mới thành lập do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 9136/CT-TTHT V/v kê khai thuế đối với doanh nghiệp mới thành lập Hà Nội, ngày 09 tháng 3 năm 201 8 Kính gửi: Công ty Luật TNHH Makbiz (Địa chỉ: S25 1 , Tầng 2 CT3, Tòa nhà Pride, KĐT An Hưng, Đ. Tố Hữu, P. La Khê, Q. Hà Đông, TP. Hà N ội , MST: 0108112622) Trả lời công văn hỏi số 02/CV2018 ngày 31/1/2018 của Công ty Luật TNHH Makbiz hỏi về kê khai thuế đối với doanh nghiệp mới thành lập, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 4/10/2016 của Chính phủ quy định về lệ phí môn bài + Tại Điều 4 quy định mức thu lệ phí môn bài “Đ i ều 4. Mức thu lệ phí môn bài ...3. Tổ chức, cá nhân, nh ó m cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh hoặc mới thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp mức lệ phí môn bài cả năm; nếu thành l ập , được cấp đăng ký thuế và mã số thuế , mã số doanh n g h iệ p trong thời g ian 6 tháng cuối năm thì n ộ p 50% mức l ệ p h í môn bài cả năm.” + Tại Điều 5 quy định khai, nộp lệ phí môn bài “ Điều 5. Khai, nộp lệ phí môn bài 1. Khai lệ phí môn bài được thực hiện như sau: a) Khai lệ phí môn bài một lần khi người nộp lệ phí m ớ i ra hoạt động kinh doanh, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh; b) Trường hợp người nộp lệ phí mới thành lập cơ sở kinh doanh nh ưn g chưa hoạt động sản xuất kinh doanh thì phải khai lệ phí môn bài trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư và đăng ký thuế. ...4. Thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm. Trường hợp người nộp lệ phí mới ra hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc mới thành lập cơ sở sản xuất kinh doanh thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày cuối c ù ng của thời hạn nộp hồ sơ khai lệ phí...” - Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ + Tại Điều 10 quy định chung về khai thuế, tính thuế “Điều 10. Quy định chung về khai thuế, tính thuế 1. Nguyên tắc tính thuế , khai thuế a) Người nộp thuế phải tính, xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước, trừ trường hợp cơ quan thuế ấn định thuế hoặc tính thuế theo quy định tại Điều 37, Điều 38 của Luật Quản lý thuế. b) Người nộp thuế phải khai ch í nh xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế với cơ quan thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài li ệu quy định trong hồ sơ khai thuế. c) Đối với loại thuế khai theo tháng, quý, tạm tính theo quý hoặc năm, nếu t r ong kỳ tính thuế không phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc người nộp thuế đang thuộc diện được hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế thì người nộp thuế v ẫ n phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế theo đ ú ng thời hạn quy định, trừ trường hợp đã ch ấ m dứt hoạt động kinh doanh và trường hợp tạm ngừng kinh doanh theo hướng dẫn tại điểm đ khoản 1 Điều này và các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thu ế theo hướng dẫn tại Điều 16, Điều 17, Điều 18 Thông tư này. d) Đối với lo ạ i thuế khai theo tháng ho ặ c khai theo qu ý , k ỳ tính thuế đầu tiên được t í nh từ ngày bắt đầu ho ạ t đ ộ n g kinh doanh đến ngày cuối c ù n g của thán g ho ặ c qu ý , kỳ tính thuế cuối cùn g được tính từ ngày đ ầ u tiên của thán g ho ặ c qu ý đến n g à y kết thúc ho ạ t đ ộ n g kinh doanh. K ỳ tính thuế năm của thuế thu nh ập doanh nghiệp và thuế tà i n guyê n được t í nh theo năm dương lị ch ho ặ c năm tài chính của người n ộp thuế. K ỳ tính thuế năm của các lo ạ i thuế khác là n ă m dươn g l ị c h . ...3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế a) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ 20 (hai mươi) của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. b) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý, tạm tính theo q uý chậm nhất là ngày thứ 30 (ba mươi) của q uý tiếp theo q uý phát sinh nghĩa vụ thuế. c) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế năm chậm nhất là ngày thứ 30 (ba mươi) của tháng đầu tiên của năm dương lịch. d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát s i nh nghĩa vụ thuế chậm nh ấ t là ngày thứ 10 (mười), kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế. đ) Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi), kể từ ngày kết th ú c năm dương lịch hoặc năm tài chính. ” + Tại Điểm a. 1 Khoản 1 Điều 16 quy định nguyên tắc khai thuế “Điều 16. Khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân ...1. Khai thuế, nộp thuế đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân a) Nguyên tắc kha i thuế a. 1 ) Tổ chức, cá nhân trả thu nh ập có phát sinh khấu trừ thuế thu nh ập cá nhân khai thuế theo tháng ho ặ c quý. Trường hợp trong tháng ho ặ c quý, tổ chức, cá nhân trả thu nh ậ p không phát sinh khấu trừ thuế thu nh ập cá nhân thì không p hải khai thu ế ” - Căn cứ Khoản 1 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản l ý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ (sau đây gọi là Thông tư số 156/2013/TT-BTC) như sau: “Điều 21... 1. Sửa đ ổ i, bổ sung tiết a.3 điểm a khoản 1 Điều 16 “a.3) Tổ chức, cá nhân trả thu nh ập thu ộ c di ệ n ch ị u thuế thu nh ậ p cá nhân đố i với thu nh ậ p từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nh ậ p cá nhân và quyết toán thuế thu nh ập cá nhân thay cho các cá nhân có ủy quyền không phân bi ệ t có phát sinh kh ấ u trừ thuế hay không phát s i nh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nh ậ p thì không phải khai quyết toán thuế thu nh ậ p cá nhân.” - Căn cứ Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 1/10/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế + Tại Điều 15 sửa đổi, bổ sung Điểm b, Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC quy định về khai thuế GTGT theo quý “Điều 15. Sửa đổi, bổ sung điểm b, Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau: “b) Khai thuế g i á trị gia tăng theo q uý b. 1 ) Đối tượng khai thuế GTGT theo quý ...Trường hợp người n ộ p thuế mới bắt đầu ho ạ t đ ộ ng sản xuất kinh doanh việc khai thuế giá tr ị gia tăng được thực hiện theo q uý . Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lị ch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hóa, d ị ch v ụ của năm dương l ị ch trước liền kề (đủ 12 tháng) đ ể thực hiện khai thuế giá tr ị gia tăng theo tháng hay theo quý.” + Tại Điểm a Khoản 3 Điều 16 quy định về khai quyết toán thuế TNDN “Điều 16. Sửa đổi Điều 12, Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau: 3. Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp a) Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao g ồ m khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm và khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến thời điểm c ó quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đ ổ i loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động.” - Căn cứ Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN + Tại Khoản 2 và Khoản 3 Điều 3 quy định về phương pháp tính thuế “Điều 3. Phương pháp tính thuế ...3. Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư và kỳ tính thuế nấm cuối c ù ng đối với doanh nghiệp chuy ể n đ ổ i loại hình doanh nghiệp, chuyển đ ổ i hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải th ể , phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thu ế năm tiếp theo (đối với doanh nghiệp mới thành l ập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó (đ ố i với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đ ổ i hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải th ể , phá sản) để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối c ù ng không vượt quá 15 tháng.” - C ă n cứ Điều 27 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn “Điều 27. Báo c á o tình hình sử dụng hóa đơn Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ (trừ đ ố i tượng được cơ quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, kể cả trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Q uý I nộp chậm nhất là ngày 30/4; q uý II nộp chậm nhất là ngày 30/7, quý III nộp chậm nhất là ngày 30/10 và quý IV nộp chậm nhất là ngày 30/01 của năm sau (m ẫ u s ố 3.9 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này). Trường hợp trong kỳ không sử dụng h ó a đơn, tại Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ghi số lượng hóa đơn sử dụng bằng không (=0)” Căn cứ vào các quy định trên, trường hợp Công ty Luật TNHH Makbiz (sau đây gọi tắt là Công ty) mới thành lập, được cấp giấy đăng ký ho ạt động lần đầu ngày 18/12/2017, đã được cấp mã số thuế ngày 28/12/2017 thì: - Về lệ phí môn bài: Công ty kê khai và nộp 50% mức lệ phí môn bài của cả năm 2017 theo quy định tại Điều 4 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 4/10/2016 của Chính phủ. - Về thuế GTGT: Công ty khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý theo quy định tại Điều 15 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 sửa đổi, bổ sung Điểm b, Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC. - Về thuế TNDN: Công ty có trách nhiệm kê khai quyết toán thuế TNDN theo năm tài chính. Trường hợp kỳ tính thuế TNDN đầu tiên của Công ty kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp có thời gian ngắn h ơn 03 tháng th ì được cộng gộp với kỳ tính thuế của năm tiếp theo. - Về thuế TNCN: Trường hợp trong tháng hoặc quý, Công ty không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai thuế TNCN theo quy định. Công ty có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân có ủy quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp năm 2017, Công ty không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Khoản 1 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC. - Về hóa đ ơn : Trường hợp Công ty là doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ từ khi thành lập chưa đăng ký đặt in hoặc tự in hóa đơn, chưa lập Thông báo phát hành hóa đơn gửi cơ quan thuế thì không phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty Luật TNHH Makbiz liên hệ với Chi cục thuế quận Hà Đông để được hư ớ ng dẫn cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Côn g t y Luật TNHH Makbiz biết và thực hi ện. Nơi nhận: - Như tr ê n; - CCT Hà Đông; - Phòng Phá p chế ; - Lưu: VT, TTHT (2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn