77328/CT-TTHT

Công văn 77328/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -------------------- Số: 77328 / CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế. Hà Nội, ngày 1 6 tháng 1 2 năm 2 016 Kính gửi: Công ty TNHH bảo hiểm phi nhân thọ MSIG Việt Nam (Địa chỉ: Tầng 10, tòa nhà CornerStone, 16 Phan Chu Trinh, Hoàn Kiếm, HN) MST: 0102973336 Trả l ờ i công văn số không số đề ngày 11/10/2016 và công v ă n số 04/2016/FPD của Công ty TNHH bảo hiểm phi nhân thọ MSIG Việt Nam (gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 7a Điều 3 Th ô ng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau: " b) Người b á n phải lập hóa đơn kh i bán hàng hóa, dịch vụ, ..." - Căn cứ Điều 18 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định s ố 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về h óa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, quy định bán hàng hóa, dịch vụ không bắt buộc phải lập hóa đơn: " 1. Bán hàng h óa , d ịch vụ có t ổ ng giá thanh toán dưới 200.000 đồng mỗi lần thì không phải lập hóa đơn, t r ừ trường hợp người mua yêu cầu l ập và giao hóa đơn. " - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: " Điều 6. Các khoản ch i được trừ và không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được t rừ mọi khoản chi nếu đáp ứ ng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát s i nh liên quan đến hoạt động sản xuất; kinh doanh của doanh nghiệp. b ) Khoản ch i có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản ch i nếu c ó hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng l ần có giá trị từ 20 triệu đồng trở l ên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. " - Căn c ứ Thông tư số 09/2011/TT-BTC ngày 21/01/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về GTGT, thuế TNDN đối với lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm: + Tại Điều 9 quy định về chế độ hóa đơn, chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ: "1 . Doanh nghiệp bảo hiểm thực hiện chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật có li ên quan. " + Tại Điều 13 quy định về một số khoản chi được trừ: " Một s ố khoản ch i được trừ đ ố i với doanh nghiệp bảo hiểm được xác định cụ thể như sau: - Ch i bồi thường theo hợp đồng bảo hiểm gốc (ch i bồi thường bảo hiểm gốc đối với bảo hiểm ph i nhân thọ, trả tiền bảo hiểm đối với bảo hiểm nhân thọ), hợp đồng tái bảo hi ể m sau kh i đã trừ đi các khoản phải thu để giảm chi như thu bồi thường nhượng tái bảo hi ể m, thu đòi người thứ ba bồ i hoàn, thu hàng đã xử l ý , bồi thường 100%; Nguyên tắc ch i bồi thường bảo hiểm gốc đối với các doanh nghiệp bảo hi ể m phi nhân thọ: Theo đúng phạm vi bảo hiểm, điều kiện bảo hiểm quy định tại hợp đ ồ ng bảo hiểm đã được thỏa thuận giữa các bên và có bằng chứng chứ n g m in h th iệt hại x ả y ra. " - Căn cứ hợp đồng bảo hiểm y tế (gói c ơ bản) quy định về các tài liệu phục vụ giải quyết bồi thường như sau: " Các tài li ệu phục vụ giải quyết bồi thường bao gồm: 1. M ẫ u đơn yêu cầu bồi thường được điền đầy đủ bởi người được bảo hi ể m, có chữ ký xác nhận của bác sỹ và/hoặc tổ chức có liên quan. … 4. Y bạ, hóa đơn và những giấy tờ liên quan khác (nếu có) Người được bảo hiểm có thể được yêu cầu xuất trì nh thêm giấy tờ khác phục vụ giải q u yết bồi thường trong trường hợp cần thiết . Tài l iệu phục vụ giải q uyế t b ồ i thường phải là bản gốc, bản photocopy sẽ không được chấp nhận. " Căn cứ quy định trên, trường h ợ p Công ty thực hiện chi trả chi phí khám chữa bệnh cho khách hàng theo hợp đồng bảo hiểm th ì trong hồ sơ thanh toán phải có hóa đơn hợp lệ (đối với các khoản chi từ 200 nghìn trở lên). Trường hợp trong hồ sơ giải quyết bồi thường không có hóa đơn hợp lệ chứng minh chi phí thực tế của khách hàng thì Công ty không được hạch toán vào chi phí được trừ (tương ứng với khoản chi không có hóa đơn theo quy định) khi tính thuế TNDN. Khách hàng có quyền yêu cầu người bán lập và giao hóa đơn khi mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả trường hợp tổng giá thanh toán dưới hai trăm ngàn đ ồ ng). Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty TNHH bảo hiểm phi nhân thọ MSIG Việt Nam được biết và thực h iện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KT1; PC; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn