45006/CT-HTr

Công văn 45006/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THU Ế CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 45006/CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 10 tháng 07 năm 2015 Kính gửi: C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được phiếu chuyển số 606/PC-TCT ngày 12/06/2015 của Tổng cục Thuế chuy ể n thư hỏi c ủ a độc giả Trần Quang Huy do C ổ ng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuy ể n đến, về việc giải đáp chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Ti ế t b Khoản 2.1 Điều 6 Thông tư s ố 78/2015/TT-BTC ngày 18/06/2014 hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính Phủ quy định và hướng d ẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau : “ 2. Các khoản ch i không được trừ kh i x á c địn h thu nhập chịu thuế bao gồm : 2.1. Khoản ch i không đáp ứng đủ các điều kiện q uy định tại Khoản 1 Điều này. Trường hợp doanh nghiệp có ch i phí l iên q uan đến ph ầ n giá trị t ổ n thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp b ất kh ả khá ng khác không được bồi thường thì khoản ch i này được tính vào ch i phí đ ược tr ừ khi xác định thu nhập chịu thu ế , cụ th ể như sau: Doanh nghiệp phải tự xác định rõ tổng giá trị tổn thất d o thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp b ất khả kháng khác th e o q uy định của pháp luật . Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường được xác định bằng t ổ ng giá trị t ổ n thất trừ phần giá trị doanh nghiệp bảo hi ể m hoặc t ổ chức, cá nhân khác phải bồi thường theo quy định của pháp l uật. … b) Hàng hóa bị hư hỏng do hết hạn sử dụng; bị hư hỏng do thay đổi quá trình s i nh hóa tự nhiên không được b ồ i thường thì được tí nh vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu th u ế. Hồ sơ đối với hàng hóa bị hư hỏng do hết hạn sử d ụng, bị hư hỏng do thay đ ổ i quá trình s i nh hóa tự nh iê n được t í nh vào chi phí đượ c tr ừ như sau: - Văn bản của doanh nghiệp gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý giải trình v ề hàng hóa bị bị hư hỏng do hết hạn sử dụng, bị hư hỏng do thay đ ổ i quá trình s i nh hóa tự nhiên. - Biên bản ki ể m kê giá trị hàng hóa bị hư hỏng do doanh nghiệp lập. Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa hư hỏng phải xác định rõ giá tr ị hàng hóa bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng; chủng loại, số lượng, giá trị hàng h óa có th ể thu h ồ i được (nếu có) kèm theo bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị hư hỏng có xác nh ậ n do đ ại d iệ n h ợ p pháp của doanh ngh iệ p k ý và ch ị u tr á ch nh iệ m trước pháp lu ậ t. - Hồ sơ hồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có). - Hồ sơ quy định trách nhiệm của t ổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).” C ă n cứ quy định trên, trường hợp đơn vị c ủ a độc giả có hàng tồn kho bị hư h ỏ ng do hết hạn sử dụng thì công ty được trừ tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu thực hiện đúng các điều kiện về thủ tục hồ sơ theo quy định tại Tiết b Khoản 2.1 Điều 6 Thông tư số 78/2015/TT-BTC ng à y 18/06/2014 của Bộ Tài chính nêu trên. C ục thuế TP Hà Nội thông báo để C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính biết và h ướ ng dẫn độc giả thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế (để b/c); - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn