1934/TCT-HTQT

Công văn 1934/TCT-HTQT năm 2015 xác định cơ sở thường trú của Bayer Hồng Kông tại Việt Nam do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1934 /TCT-HTQT V/v xác định c ơ sở thường trú của Bayer Hồng Kông tại V iệt Nam Hà Nội, ngày 20 tháng 05 năm 2015 Kính gửi: Chi nhánh Công ty TNHH Bayer Việt Nam Tổng cục Thuế nhận được công văn không số ngày 16/3/2015 của Chi nhánh Công ty TNHH Bayer Việt Nam (Ba y er Việt Nam) đề nghị hướng dẫn việc xác định cơ sở thường trú (CSTT) do Bộ T à i chính chuyển để giải qu y ết theo phân công của Bộ T à i chính . V ề vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: 1. V ề dịch vụ Bayer Việt Nam cung cấp cho Công ty Bayer Material Science Limited (Bayer Hồng Kông): Căn cứ vào Giấy chứng nhận đầu tư thay đ ổ i lần thứ nhất số 4720230000 1 7 ngày 10/11/2006 , một trong những ngành nghề kinh doanh của Bayer Việt Nam l à Tư v ấ n về quản l ý kinh doanh - mã ngành 7414 (bao g ồm các hoạt độ ng quản lý chất lượng sản phẩm , tư vấn tiếp thị sản phẩm, tư vấn hỗ trợ bán hàng và hậu mãi). Theo đó: - V ề mặt pháp lý: Phạm vi Tư v ấ n về quản lý kinh doanh được qu y định cụ thể tại Giấy chứng nhận đầu tư của Ba y er Việt Nam bao gồm 03 hoạt động: quản lý chất lượng sản phẩm , tư v ấ n ti ế p thị sản phẩm và tư vấn hỗ trợ bán hàng, hậu mãi; không bao gồm các hoạt động " chuy ể n đơn hàng, thông báo đơn hàng, đôn đ ố c thu nợ” m à Ba y er Việt Nam cung cấp cho Bayer Hồng Kông. Thông tư liên tịch s ố 07/2001/TTLT/BKH-TCTK ngày 01/11/2001 hướn g d ẫ n về mã ngành 7414 - Tư vấn về quản l ý kinh doanh bao gồm 08 nhóm hoạt động tư vấn (71141-711410 đến 71149-711490) từ Dịch vụ t ư v ấ n quản l ý đến Tư v ấ n về quản lý kinh doanh khác. Trong toàn bộ 08 nhóm hoạt động này không có qu y định về các hoạt động “chuy ể n đơn hàng, thông b á o đơn hàng, đôn đốc thu nợ " mà Bayer Việt Nam cung cấp cho Bayer Hồng Kông. Quyết định s ố 337/QH-BKH ngày 10/4/2007 và Hệ thống phân loại chuẩn quốc t ế về sản phẩm (CPC Ver. 1 ) hướng d ẫ n tương ứng đ ố i với các mã ngành 70200 và 86503, không hướng d ẫ n về mã ngành 7414 nh ư quy định tại Giấy chứng nhận đầu tư của Bayer Việt Nam. - V ề mặt kinh t ế : Trong trường hợp các hoạt động chuyển đơn hàng, thông báo đơn hàng, đôn đ ố c thu nợ mà Bayer Việt Nam thực hiện cho Bayer H ồ ng Kông thuộc khuôn khổ pháp lý thông thường của Bayer Việt Nam th ì về bản chất kinh tế , các hoạt động này chính là một phần hoạt động kinh doanh mang tính thường nhật của Bayer Hồng Kông tại Việt Nam và cũng không phải l à các hoạt động mang tính chất chuẩn bị và phụ trợ cho Bayer Hồng Kông. Do đó, theo qu y định tại khoản 5, Điều 5 Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Hồng Kông (Hiệp định thuế Việt Nam - Hồng Kông), Bayer Việt Nam đã hình thành quan hệ là đại diện của Bayer Hồng Kông thực hiện một phần hoạt động kinh doanh của Bayer Hồn g Kông tại Việt Nam và như vậy đã hình th à nh nên một CSTT của Bayer Hồng Kông tại Việt Nam. 2. V ề việc Bayer Hồng Kông giữ quyền kiểm soát sổ sách, hồ sơ của Bayer Việt Nam: Điều III v à Phụ lục D của Hợp đồng hỗ trợ đẩy mạnh bán hàng v à ti ế p thị giữa Bayer Việt Nam và Ba y er Hồng Kô n g qu y định về S ổ sách và H ồ sơ , cách thức xác định Tổng chi phí phát sinh bởi Bayer Việt Nam khi thực hiện hợp đồng với Bayer Hồng Kông. Việc Bayer Hồng Kông thực hiện quyền kiểm tra sổ sách, hồ sơ của Bayer Việt Nam là cần thiết cho mục đích kiểm tra chính xác v à r õ ràng các ch i phí dịch vụ Bayer Việt Nam đã gánh chịu trong quá trình thực hiện dịch vụ cho Bayer Hồng Kông. Tuy nhiên, về phạm vi kiểm tra sổ sách, hồ sơ, để xác định chi phí phát sinh của Bayer Việt Nam khi thực hiện hợp đ ồ ng dịch vụ với Bayer Hồng Kông có hợp lý hay không, Bayer Hồng Kông chỉ cần kiểm tra các tài liệu, sổ sách, hồ sơ liên quan trực ti ế p tới chi phí Bayer Việt Nam đã chi trả, không nhất thiết phải kiểm tra toàn bộ sổ sách, hồ sơ tại văn phòn g của Bayer Việt Nam như quy định tại Điều III của Hợp đồng. Do đó, việc Bayer Hồng Kông được quyền kiểm tra s ổ sách và hồ sơ tại văn phòng của Bayer Việt Nam trong giờ làm việc bình thường có thông báo trước cho thấy Bayer Hồng Kông đã kiểm soát toàn bộ hệ th ố ng sổ sách, hồ sơ của Bayer Việt Nam và do đó Bayer Việt Nam đã mất tính độc lập trong phạm vi thực hiện hợp đồng. Theo quy định tại khoản 6, Điều 5 Hiệp định thuế Việt Nam - Hồng Kông, Bayer Việt Nam đã mất quyền kiểm soát sổ sách, hồ sơ và trở nên phụ thuộc vào Bayer Hồng Kông trong quá tr ì nh thực hiện h ợ p đồng. Như vậy, trong trường hợp n à y, Bayer Hồng Kông được xác định là có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua Bayer Việt Nam. Do đó, Tổng cục Thuế đề nghị Bayer Việt Nam thực hiện nghiêm túc hướng dẫn tại công văn số 3589/TCT-HTQT ngày 26/8/2014 và công văn số 313/TCT-HTQT ngày 27/01/2015 của Tổng cục Thuế. Trường hợp Bayer Việt Nam không đồng ý với cách giải quyết tại công văn này và các công văn hướng d ẫ n trước đó của Tổng cục Thuế, Bayer Việt Nam có th ể thông báo cho Bayer Hồng Kông giải trình trư ờ ng hợp của mình với nhà chức trách có thẩm quyền của Hồng Kông để tiến hành thủ tục thỏa thuận song phương theo quy định tại Đi ề u 24 (Thủ tục thỏa thuận song phương) của Hiệp định. Tổng cục Thuế t hông báo đ ể Chi nhánh Côn g t y TNHH Bayer Vi ệ t Nam biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Cục thuế TP. Hồ Chí Minh; - Lãnh đạo Bộ (đ ể báo cáo); - Vụ CST-BT C; - Website TCT; - Lưu: VT, HTQT (2b). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ HỢP TÁC QUỐC TẾ Nguyễn Đức Thịnh