1774/TCT-DNL

Công văn 1774/TCT-DNL năm 2017 hướng dẫn xử lý đối với khoản thiệt hại của Doanh nghiệp (sản phẩm Note 7 của SEV) do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1774/TCT-DNL V/v: hướng dẫn xử lý đối với khoản thiệt hại của Doanh nghiệp (sản phẩm Note 7 của SEV) Hà Nội, ngày 04 tháng 05 năm 2017 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Tổng cục Thuế nhận được công văn số 178/CT-KT1 của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh về việc xin ý kiến hướng dẫn xử lý đối với khoản thiệt hại (sản phẩm Note 7) của Công ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam (SEV). Về vấn đề này, sau khi báo cáo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Căn cứ: - Khoản 2 Điều 6 và Khoản 13 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; - Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ng ày 22/6/2015 c ủa Bộ T ài chính hư ớng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ng ày 12/2/2015 c ủa Ch ính ph ủ quy định chi tiết thi h ành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của c ác Luật về thuế v à s ửa đổi bổ sung một số điều của c ác Ngh ị định về thuế v à s ửa đổi, bổ sung một số điều của Th ông tư s ố 78/2014/TT-BTC ng ày 18/6/2014, Thông tư s ố 119/2014/TT-BTC ng ày 25/8/2014, Thông tư s ố 151/2014/TT-BTC ng ày 10/10/2014 c ủa Bộ T ài chính; - Điều 4 và Điều 7 Thông tư số 228/2009/TT-BTC ng ày 7/12/2009 c ủa Bộ T ài chính hư ớng dẫn chế độ tr ích l ập v à s ử dụng c ác khoản dự ph òng gi ảm gi á hàng t ồn kho, tổn thất c ác khoản đầu tư t ài chính, n ợ phải thu kh ó đòi và b ảo h ành s ản phẩm, h àng hóa, công trình xây l ắp tại doanh nghiệp; Căn c ứ c ác quy đ ịnh n êu trên và th ực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của C ông ty TNHH Samsung Electronics Vi ệt Nam (SEV), c ác khoản chi ph í liên quan đ ến trường hợp bất khả kh áng phát sinh t ừ sự cố sản phẩm Galaxy Note 7 (phần kh ông đư ợc doanh nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức, c á nhân khác b ồi thường theo quy định của ph áp luật ) của SEV được t ính vào chi phí đư ợc trừ khi x ác đ ịnh thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đ áp ứng đủ điều kiện theo quy định. Doanh nghiệp thực hiện tr ích l ập dự ph òng liên quan đ ến việc xử l ý s ự cố sản phẩm Galaxy Note 7 như sau: 1. Đ ối với th ành ph ẩm, b án thành ph ẩm v à nguyên v ật liệu d ùng đ ể sản xuất sản phẩm Galaxy Note 7 c òn đang trong kho c ủa SEV: Doanh nghi ệp được tr ích d ự ph òng gi ảm gi á hàng t ồn kho theo quy định tại Th ông tư s ố 228/2009/TT-BTC đối với c ác thành ph ẩm, b án thành ph ẩm v à nguyên v ật liệu dự t ính ch ỉ sử dụng được cho sản xuất sản phẩm Galaxy Note 7 c ó th ể bị ti êu h ủy, mức tr ích l ập dự ph òng b ằng gi á tr ị c ác hàng t ồn kho n ày trên s ổ s ách k ế to án c ủa doanh nghiệp tại ng ày 31/12/2016 tr ừ đi phần gi á tr ị ước t ính đư ợc doanh nghiệp bảo hiểm hoặc được c ác t ổ chức, c á nhân khác b ồi thường theo quy định của ph áp luật . Sau n ày, các khoản chi ph í th ực tế ph át sinh n ếu giảm so với số đ ã trích l ập v à/ho ặc c ó phát sinh giá tr ị thu hồi cao hơn th ì s ố tiền đ ó s ẽ được ho àn nh ập giảm chi ph í tương ứng của kỳ thực tế xử l ý t ổn thất hoặc c ó phát sinh giá tr ị thu hồi theo quy định. Doanh nghi ệp c ó trách nhi ệm x ác đ ịnh loại h àng t ồn kho chỉ sử dụng được cho sản xuất sản phẩm Galaxy Note 7 c ó th ể bị ti êu h ủy cho mục đ ích trích d ự ph òng gi ảm gi á hàng t ồn kho n êu trên. 2. Đ ối với sản phẩm Galaxy Note 7 đ ã bán đ ến tay người ti êu dùng ph ải thu hồi, Tập đo àn đã cam k ết thu hồi 100% v à tr ả lại số tiền người ti êu dùng đã mua s ản phẩm : Năm 2016, doanh nghi ệp kh ông th ực hiện ghi giảm doanh thu v à gi ảm chi ph í tương ứng đối với c ác s ản phẩm Galaxy Note 7 phải thu hồi khi nghiệp vụ trả tiền người mua chưa ph át sinh. Doanh nghi ệp tr ích l ập dự ph òng b ảo h ành hàng hóa (s ản phẩm Galaxy Note 7) đ ã có cam k ết bảo h ành v ới kh ách hàng theo quy đ ịnh tại Th ông tư s ố 228/2009/TT-BTC với mức tr ích l ập tối đa l à 5% doanh thu t ừ b án s ản phẩm Galaxy Note 7. Sau n ày khi th ực hiện đền b ù cho khách hàng s ẽ căn cứ v ào các ch ứng từ đền b ù đ ể ho àn nh ập hoặc t ính thêm vào chi phí s ản xuất kinh doanh khoản ch ênh l ệch giữa số tiền đ ã trích và s ố tiền thực tế đền b ù theo quy đ ịnh. 3 . Đ ối với khoản tiền ước t ính ph ải đền b ù cho các nhà cung c ấp do SEV ph á v ỡ hợp đồng: Doanh nghi ệp kh ông trích l ập dự ph òng. Sau này căn c ứ v ào s ố tiền đền b ù phá v ỡ hợp đồng trả cho c ác nhà cung c ấp v à s ố tiền thu được từ c ác nhà cung c ấp g ây ra l ỗi ch áy n ổ khi đ ã xác đ ịnh r õ nguyên nhân (n ếu c ó), doanh nghi ệp thực hiện b ù tr ừ v à h ạch to án vào k ỳ kế to án nghi ệp vụ kinh tế ph át sinh theo quy đ ịnh. 4. Đ ối với số tiền ước t ính chi phí qu ản l ý, v ận chuyển v à chi phí nh ằm để ti êu h ủy c ác thành ph ẩm, nguy ên v ật liệu để sản xuất sản phẩm Galaxy Note 7 của SEV: Doanh nghi ệp kh ông trích l ập dự ph òng. Sau này căn c ứ v ào ch ứng từ thực tế, doanh nghiệp hạch to án vào chi phí s ản xuất kinh doanh theo quy định. T ổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh biết v à hư ớng dẫn đơn vị thực hiện./. Nơi nh ận: - Như tr ên; - Th ứ trưởng Đỗ Ho àng Anh Tu ấn (để b/c); - Công ty TNHH Samsung Electronics Vi ệt Nam; - C ục TCDN, Vụ CST, PC, CĐKT (BTC); - V ụ CS, KK&KTT, PC (TCT) - Lưu: VT, TCT (DNL). KT. T ỔNG CỤC TRƯỞNG PH Ó T ỔNG CỤC TRƯỞNG Đ ặng Ngọc Minh