1074/QĐ-TCHQ

Quyết định 1074/QĐ-TCHQ năm 2014 về Quy trình quản lý nợ thuế, nợ tiền chậm nộp, nợ phạt đối với hàng hóa xuất, nhập khẩu do Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC HẢI QUAN ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1074/ QĐ-TCHQ Hà Nội, ngày 02 tháng 04 năm 2014 QUYẾT ĐỊNH VỀ VIỆC BAN HÀNH QUY TRÌNH QUẢN LÝ NỢ THUẾ, NỢ TIỀN CHẬM NỘP, NỢ PHẠT ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC HẢI QUAN Căn cứ Luật Hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29 tháng 6 năm 2001; Luật sửa đ ổ i, bổ sung một số điều của Luật Hải quan s ố 42/2005/QH11 ngày 14 tháng 6 năm 2005; Căn cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ng ày 29 tháng 11 năm 2006; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật q u ản lý thuế s ố 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012; Căn cứ Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng 7 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế; Căn c ứ Nghị định s ố 127/2013/NĐ-CP ngày 15 tháng 10 năm 2013 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính trong lĩnh vực hải quan; Căn cứ Quyết định số 02/2010/QĐ-TTg ngày 15 tháng 01 năm 2010 của Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Hải quan trực thuộc Bộ Tài chính; Căn c ứ Thông tư số 128/2013/TT-BTC ngày 10 tháng 9 năm 20 1 3 của Bộ Tài chính quy định v ề thủ tục hải quan; ki ể m tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thu ế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu; Căn cứ Thông tư số 190/2013/TT-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2013 của Bộ Tài chính quy định chi ti ế t thi hành Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15 tháng 10 năm 2013 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính trong lĩnh vực hải quan. Căn cứ Thông tư 179/2013/TT-BTC ngày 02 tháng 12 năm 2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện xóa nợ tiền thuế, tiền phạt không có khả năng thu hồi phát sinh trước ngày 01 tháng 7 năm 2007; Căn cứ Thông tư số 32/2006/TT-BTC ngày 10 tháng 4 năm 2006 và Thông tư 121/2007/TT-BTC ngày 17 tháng 10 năm 2007 của Bộ Tài chính hướng d ẫn k ế toán nghiệp vụ thuế và thu khác đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Xét đề nghị của Cục trưởng Cục thuế Xuất nhập khẩu, QUYẾT ĐỊNH: Điều 1. Ban hành kèm theo Quyết định này Quy trình quản lý nợ thuế, nợ tiền chậm nộp, nợ phạt đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Điều 2. Quyết định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký. Điều 3. Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh, thành phố, thủ trưởng các đơn vị thuộc cơ quan Tổng cục Hải quan chịu trách nhiệm thi hành quyết định này./. Nơi nhận: - Như Điều 3; - Bộ Tài chính ( đ ể b/c); - LĐ Tổng cục Hải quan (để chỉ đạo); - Website Hải quan; - Lưu: VT, TXNK(4b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Hoàng Việt Cường QUY TRÌNH QUẢN LÝ NỢ THUẾ, NỢ TIỀN CHẬM NỘP, NỢ PHẠT ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU (Ban hành kèm theo Quyết định số 1074 /QĐ-TCHQ ngày 02 tháng 4 năm 2014 của T ổ ng cục trưởng T ổ ng cục Hải quan) Phần 1 . QUY ĐỊNH CHUNG Quy trình này hướng dẫn thực hiện việc ph â n loại, theo dõi đầy đủ, đôn đốc thu hồi nợ kịp thời và xử lý các khoản tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền ph ạ t của người nộp thu ế (sau đâ y gọi là quản lý nợ thuế) có nghĩa vụ phải nộp vào Ngân sách Nhà nước (vi ế t t ắ t là NSNN) đã được quy định tại Luật Quản lý thuế s ố 78/2006/QH11, Luật sửa đổi, b ổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 và các văn bản hướng dẫn thực hiện và được áp dụng trong cơ quan Hải quan các cấp: Tổng cục Hải quan; Cục Hải quan tỉnh, thành phố, c ụ c Ki ể m tra sau thông quan (sau đây gọi là Cục Hải quan); Chi cục Hải quan, Chi cục Kiểm tra sau thông quan (sau đây gọi là Chi cục Hải quan). Khi thực hiện quy trình này, công chức phải căn cứ vào các quy định của các văn bản quy phạm pháp luật, các văn bản hướng dẫn của cơ quan có thẩm quy ề n đ ể thực hiện. Các đơn vị thuộc và trực thuộc Tổng cục Hải quan căn cứ theo chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn được giao, có văn bản hướng d ẫn chi tiết phù hợp với đơn vị mình, tổ chức thực hiện theo quy định tại quy trình này. Cục trưởng chịu trách nhiệm trước Tổng cục trưởng về số nợ thuế của Cục; Chi cục trư ở ng chịu trách nhiệm trước Cục trư ở ng về số nợ thuế tại Chi cục. Phần 2 . QUY ĐỊNH CỤ THỂ I. PHÂN LOẠI NỢ A. TIÊU CHÍ PHÂN LOẠI NỢ Phân loại nợ theo thời gian (nợ của các tờ khai đăng ký trước ngày 01/7/2013, nợ của các tờ khai đăng ký từ ngày 01/7/2013 trở đi); phân loại nợ theo sắc thuế và theo các tiêu chí sau: 1. Loại nợ khó thu: 1.1. Nợ của người nộp thuế đã giải thể: gồm số tiền nợ của người nộp thuế đã có quyết định giải thể của cơ quan nhà nước có thẩm quyền nhưng người nộp thuế chưa thanh toán đầy đủ các khoản nợ theo quy định của pháp luật. 1.2. Nợ của người nộp thuế đã phá sản: gồm số tiền nợ của người nộp thuế đã có quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về tuyên bố phá sản, người nộp thuế đã thực hiện các khoản thanh toán t heo quy định của pháp luật phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt. 1.3. Nợ của người nộp thuế có liên quan đến trách nhiệm hình sự: gồm số tiền nợ của người nộp thuế đang trong giai đoạn bị điều tra, khởi tố hình sự, thụ lý hoặc chờ kết luận của cơ quan pháp luật, chưa thực hiện được nghĩa vụ nộp thuế. 1.4. Nợ của người nộp thuế có khiếu nại, khởi kiện chưa chịu nộp theo Quyết định truy thu, ấn định thuế của cấp có thẩm quyền: gồm khoản nợ của người nộp thuế đã có khiếu nại, khởi kiện, đang trong quá trình giải quyết khiếu nại, khởi kiện của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. 1.5. Nợ nội địa hóa linh kiện xe hai bánh gắn máy: gồm số tiền nợ của người nộp thuế nhập khẩu bộ linh kiện xe hai bánh gắn máy theo tỷ lệ nội địa hóa năm 2001, 2002. 1.6. Nợ của người nộp thuế không còn hoạt động sản xuất kinh doanh tại địa điểm đăng ký kinh doanh, ngừng và tạm ngừng hoạt động kinh doanh: gồm số tiền nợ của người nộp thuế chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế mà cơ quan Hải quan đã thực hiện xác minh; cơ quan thuế, chính quyền địa phương nơi người nộp thuế đóng trụ s ở đăng ký kinh doanh đã xác nhận không tìm được địa chỉ kinh doanh hoặc không tìm thấy người nộp thuế tại địa chỉ đăng ký kinh doanh, hoặc bỏ trốn, mất tích (có xác nhận của cơ quan c ó thẩm quyền), người nộp thu ế ngừng và tạm ngừng hoạt động. 1.7. Nợ khó thu khác: gồm các khoản tiền nợ quá hạn quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế nh ưn g chưa quá 10 n ă m, không thuộc nhóm 1.1 đến 1.6 nêu trên, cơ quan Hải quan đã áp dụng tất cả các biện pháp cưỡng chế theo quy định tại Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 và Luật sửa đổi, bổ sung một s ố điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 nhưng vẫn không thu hồi được ti ề n nợ. 2. Nhóm tiền nợ chờ xóa, xét miễn, giảm, gia hạn, nộp dần bao gồm các trường hợp sau: 2.1. Nợ chờ xóa: số tiền nợ của người nộp thuế thuộc đối tượng được xem xét xóa nợ theo quy định tại Điều 32, Điều 55 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ và đang trong thời gian thực hiện các thủ tục để được xem xét xử lý xoá nợ theo quy định của pháp luật về thuế. 2.2. Nợ chờ xét miễn, giảm thuế theo quy định: số tiền nợ của người nộp thuế thuộc đối tượng được xem xét miễn, giảm theo quy định của pháp luật về thuế đang trong thời gian chờ các cấp có thẩm quyền ban hành quyết định miễn thu ế , giảm thu ế . 2.3. Nợ được gia hạn theo quy định: s ố tiền nợ của người nộp thuế đã có văn bản gia hạn nộp thuế của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. 2.4. Nợ nộp dần tiền thuế nợ: số tiền nợ của người nộp thuế đã có quyết định nộp dần tiền thuế nợ của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. 3. Nhóm tiền thuế nợ có khả năng thu: Gồm các khoản nợ không thuộc các khoản nợ đã nêu trên và được sắp x ế p theo tiêu chí: 3.1. Nợ trong hạn: các khoản nợ thuế đối với hàng hóa là nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu chưa đến thời hạn nộp thuế theo quy định của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13. 3.2. Nợ được bảo lãnh của tổ chức tín d ụng: khoản nợ thuế đang trong thời hạn bảo lãnh của t ổ chức tín dụng. 3.3. Nợ quá hạn trong 90 ngày: các khoản nợ thuế đã quá hạn từ 1 ngày đến 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế. 3.4. Nợ quá hạn quá 90 ngày: các khoản nợ thuế đã quá hạn quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế. 3.5. Nợ tiền chậm nộp thuế: khoản nợ tiền phải nộp d o chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn ghi trong quyết định xử lý của cơ quan thuế. 3.6. Nợ tiền phạt vi phạm hành ch í nh: khoản nợ tiền phải nộp do bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan. 3.7. Nợ lệ phí hải quan: khoản tiền nợ lệ phí hải quan phải nộp kh i làm thủ tục hải quan đ ố i với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. 3.8. Nợ các khoản thu khác (phụ thu ) : khoản nợ khoản đ ó ng góp bổ sung đối với mặt hàng thuốc lá,... B. THỰC HIỆN PHÂN LOẠI NỢ VÀ LẬP HỒ SƠ THEO DÕI NGƯỜI NỘP THUẾ 1. Tại Chi cục Hải quan: Bước 1. Lập danh sách n ợ thuế. Công chức Hải quan được phân công quản lý nợ thuế (sau đây gọi là công chức) thực hiện khai thác chương trình KT559 danh sách nợ thuế theo tờ khai của từng người nộp thuế có nợ, phân loại bước đầu từng người nộp thuế có nợ theo tiêu chí phân loại quy định tại điểm A, mục I Phần II Quy trình này. Bước 2. Thu thập, xác minh thông tin của người nộp thuế. Đ ố i tượng phải xác minh thông tin: l à trường hợp không đủ cơ sở để phân loại theo tiêu chí quy định tại điểm A mục I phần II Quy trình này và nợ quá hạn quá 90 ngày (khoản 3.4 điểm A, mục I, phần II Quy trình này). (a) Thu thập thông tin về người nộp thuế có nợ: Công chức khai thác thông tin về người nộp thuế trên cơ sở dữ liệu của ngành Hải quan và hồ sơ hải quan. Trường hợp nếu cần thu thập thêm thông tin từ các cơ quan quản lý và/hoặc từ các nguồn khác thì lập phiếu đề xuất, báo cáo lãnh đạo Chi cục và thực hiện tổ chức thu thập thông tin. Thu thập thông tin gồm những thông tin cơ bản: Tên người nộp thuế có nợ; địa chỉ; điện thoại, fax; tên giám đ ố c và/hoặc Chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ sở hữu công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên; chủ tịch hội đồng thành viên, thành viên hội đồng thành viên, người đại diện theo pháp luật của công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên tr ở lên; hội đồng quản trị công ty (nếu có); tài khoản nộp thuế nội địa tại Cục thuế và Chi cục thuế địa phương; các ngân hàng giao dịch; các số tài khoản tiền gửi; số dư tiền gửi; tình trạng của người n ộ p thu ế . Thông tin về người nộp thuế có nợ phải được cập nhật thường xuyên, kịp thời nhằm đảm bảo việc phân loại nợ thuế, xử l ý nợ thuế và áp dụng các biện pháp cư ỡ ng chế thi hành quyết định hành chính thuế, đồng thời thông tin phải được chuyển cho bộ phận quản lý rủi ro cấp tương đương để tiếp tục cập nhật, bổ sung vào hồ sơ doanh nghiệp trên hệ thống quản lý rủi ro. (b) Phương pháp xác minh thông tin: Công chức thực hiện việc xác minh thông tin như sau: - Nguồn thông tin: Thông tin về người nộp thuế từ: các ngân hàng và tổ chức tín dụng; thông tin từ cơ quan quản lý thuế; thông tin trên Website Sở kế hoạch Đầu tư, Ban Quản lý các KCN; thông tin do người nộp thuế cung cấp... - Phương pháp xác minh: + Công chức trực tiếp đi xác minh; hoặc/và + Gửi văn b ả n đề nghị cung cấp thông tin; hoặc/và + Khai thác thông tin trên các trang web của các cơ quan chức năng. Việc xác minh tài khoản của người nộp thuế tại tổ chức tín dụng được thực hiện theo mẫu quy định tại Thông tư liên tịch số 102/2010/TTLT-BTC-NHNN ngày 14/7/20 1 0. Việc gửi và nhận v ă n bản xác minh thực hiện theo chế độ mật. N ế u gửi qua d ịch vụ bưu chính phải thực hiện bằng hình thức bảo đảm. Để việc xác minh được nhanh chóng, hiệu qu ả , văn bản đề nghị xác minh cần gửi nhiều ngân hàng và các tổ chức tín dụng. (c) Lưu trữ và bảo mật thông tin: Công chức phải lưu trữ, theo dõi riêng những thông tin thu thập được theo từng người nộp thuế có nợ. Thông tin của người nộp thuế có nợ được lập theo mẫu quy định tại Phụ lục 1 Quy trình này. Việc lưu trữ và bảo mật thông tin của người nộp thuế phải thực hiện theo quy định tại Điều 73 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006. Bước 3. Phân loại các khoản nợ: * Căn cứ vào thông tin thu thập được của người nộp thuế c ó nợ, vào tiêu chí phân loại nợ nêu tại đ i ểm A mục I nêu trên và các văn bản hướng dẫn hiện hành, Công chức lập phiếu đề xuất trình Lãnh đạo phê duyệt kết quả phân loại các khoản nợ thuế. * Phê duyệt: - Lãnh đạo Đội kiểm tra hồ sơ nợ thuế và đề xuất của công chức thụ lý, duyệt ký, trình lãnh đạo Chi cục (nếu đồng ý) hoặc ghi rõ lý do, ý kiến vào phiếu đề xuất (nếu không đồng ý) và trả lại hồ sơ để công chức thực hiện. - Lãnh đạo Chi cục kiểm tra hồ sơ nợ thuế, đề xuất của công chức thụ lý, duyệt ký nội dung phân loại (nếu đồng ý) hoặc ghi rõ lý do, ý kiến vào phiếu đề xuất (nếu không đồng ý ) và trả lại hồ sơ đ ể công chức thực hiện. * Trường hợp được lãnh đạo phê duyệt, công chức được phân công quản lý nợ thuế cập nhật kết quả vào hệ thống KTT559 và chuyển bước 4. * Trường hợp Lãnh đạo không đồng ý, có ý kiến vào phiếu đề xuất, chuy ể n công chức thực hiện. Công chức có trách nhiệm thực hiện chỉ đạo của lãnh đạo, trường hợp c ó ý kiến khác thì báo cáo giải trình thêm. Vào ngày 05 hàng tháng, Chi cục t ổ ng hợp, báo cáo kết quả phân loại nợ (cùng bảng phân tích báo cáo nợ thuế đến ngày cuối cùng của tháng trước) về Cục để Cục Hải quan theo dõi kết quả phân loại do Chi cục thực hiện. Bước 4. Lập hồ sơ theo dõi người nộp thuế có nợ Công chức thực hiện lập hồ sơ theo d õ i người nộp thuế có nợ để tiến hành các bước đốc thu theo quy định tại Mục II Phần II dưới đây. Hồ sơ theo dõi người nộp thuế có nợ gồm: - Tờ khai hải quan (bản chụp hoặc tờ khai hải quan điện tử in từ hệ thống); chứng từ thanh toán (bản chụp, nếu có). Riêng đối với loại hình gia công, sử dụng tờ khai hải quan in từ hệ thống thông quan điện tử và hợp đồng gia công (bản chụp). - Các chứng từ ghi số thuế phải thu: Quyết định ấn định thuế, Quyết định truy thu thu ế (bản chụp) bảng tra cứu tờ khai nợ thuế, chi tiết tờ khai nợ thuế,… ; - Các văn bản xác minh của các cơ quan liên quan xác nhận tình trạng ho ạ t động của người nộp thu ế (bản chính nếu có); - Văn bản đối chiếu công nợ và/hoặc văn bản đôn đốc thu hồi nợ (bản chính); - Các chứng từ khác liên quan đến hồ sơ nợ thuế: Quyết định trích tiền từ tài khoản, Quy ế t định kê biên tài sản, Quyết định dừng làm thủ tục hải quan (bản chụp). - Các thông tin thu thập tại bước 2. Trường hợp thông tin được khai thác từ website của các cơ quan chức năng, công chức được phân công xác minh in màn hình kết quả tra cứu trên trang web, ký tên, đóng d ấ u công chức và lưu vào h ồ sơ theo dõi nợ. Hồ sơ theo dõi nợ được l ưu tại Chi cục theo quy định về lưu trữ hồ sơ. 2. Tại Cục Hải quan: Bước 1: Tiếp nhận công văn, hồ sơ phân l oại nợ do Chi cục gửi và phân công xử lý. - Bộ phận ti ế p nhận hồ sơ của Cục có trách nhiệm đóng dấu công văn đến; ghi rõ ngày tiếp nhận; vào sổ công văn đến và chuyển Phòng Thuế xuất nhập khẩu hoặc Phòng nghiệp vụ (sau đây gọi là Phòng). - Lãnh đạo Phòng phân công công chức thụ lý ngay trong ngày làm việc. Bước 2: Kiểm tra, xử lý Công chức nghiên cứu văn bản, báo cáo phân loại nợ thuế của Chi cục: - Trường hợp cần thu thập thêm hoặc xác minh lại thông tin của người nộp thuế, công chức lập phiếu đề xuất trình Lãnh đạo Phòng, lãnh đạo Cục phê duyệt và thực hiện như hướng dẫn tại Bước 2 điểm B mục I Phần II Quy trình này. Sau khi có kết quả xác minh lại hoặc bổ sung thêm thông tin về người nộp thuế, công chức lập phiếu đề xuất trình Lãnh đạo hướng xử lý. - Trường hợp nghi vấn về kết quả phân l oại nợ thuế chưa chính xác, công chức trình lãnh đạo Phòng, lãnh đạo Cục Hải quan c ó văn bản hướng dẫn phân loại lại các khoản nợ hoặc làm việc với Chi cục đ ể ki ể m tra lại kết quả phân lo ạ i nợ và phân loại lại (trong trường hợp cần thiết). - Trường hợp đồng ý với kết quả phân loại nợ của Chi cục, công chức tổng hợp, đánh giá số nợ của Cục trên cơ sở báo cáo của Chi cục và báo cáo lãnh đạo Phòng, trình lãnh đạo Cục ký văn bản báo cáo Tổng cục vào ngày 10 hàng tháng theo quy định. Bước 3. Phê duyệt hồ sơ - Lãnh đạo Phòng kiểm tra hồ sơ và đề xuất của công chức thụ lý, duyệt ký trình Lãnh đạo Cục (nếu đồng ý), hoặc ghi rõ lý do, ý kiến vào Phiếu đề xuất (nếu không đồng ý) và trả lại Hồ sơ để công chức thụ lý thực hiện lại Bước 2 mục này. - Lãnh đạo Cục Hải quan kiểm tra Hồ sơ và đề xuất của Phòng, duyệt ký văn bản (n ế u đ ồ ng ý) đ ể chuy ể n công chức thực hiện bước 4 dưới đây hoặc ghi lý do, ý kiến chỉ đạo vào Phiếu đề xuất (nếu không đồng ý) và trả lại Hồ sơ để Phòng / công chức thụ lý thực hiện lại Bước 2 mục này . Bước 4: Ban hành văn bản đi Sau khi hồ sơ đã được lãnh đạo Cục duyệt ký, công chức chuyển bộ phận văn thư để phát hành theo quy định. II. ĐÔN ĐỐC THU HỒI NỢ THUẾ, CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH CHÍNH THUẾ. 1. Tại Chi cục Hải quan: 1.1. Nợ trong hạn, nợ được bảo lãnh, nợ được gia hạn, nợ được nộp dần: Công chức có trách nhiệm theo dõi các khoản nợ thuế trong hạn, nợ thuế được bảo lãnh, nợ thu ế được gia hạn, nợ thuế được nộp dần của người nộp thuế. Trong khoảng thời gian từ 03 đ ế n 05 ngày trước khi đến thời hạn thanh khoản tờ khai nhập nguyên liệu sản xuất xuất khẩu, hết thời hạn gia hạn, hết thời h ạ n n ộ p d ầ n ti ề n thu ế nợ, h ế t thời hạn bảo lãnh, công chức được phân công quản lý nợ thực hiện đôn đ ố c thu nộp, thanh khoản h ồ sơ bằng hình thức gọi điện thoại, gửi thông báo b ằ ng văn bản, gửi thư điện tử cho người nộp thuế có nợ hoặc người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế có nợ đồng thời qua các nguồn thông tin khác nhau (cụ thể nêu tại tiết b, bước 2 khoản 1 điểm B mục I phần II Quy tr ì nh này), nếu phát hiện người nộp thuế c ó dấu hiệu bỏ trốn, dấu hiệu tẩu tán tài sản, báo cáo đề xuất lãnh đạo thực hiện theo quy định tại khoản 4 mục II phần II quy trình này. 1.2. Nợ quá hạn: Nợ quá hạn chưa quá 90 ngày: Bước 1. Lập và phát hành Thông báo tiền thuế nợ và tiền chậm nộp: Sau 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, thời hạn nộp dần tiền thuế hoặc thời hạn bảo lãnh, người nộp thuế có nợ / tổ chức bảo lãnh chưa nộp tiền thuế, tiền chậm nộp vào NSNN, công chức thực hiện: - Lập phiếu đề xuất và dự thảo thông báo tiền thuế nợ và tiền chậm nộp gửi người nộp thuế hoặc tổ chức bảo l ãnh theo mẫu số 59 và 60 phụ lục 3 Thông tư 128/2013/TT-BTC ngày 10/9/2013 của Bộ Tài chính. - Trình lãnh đạo Đội, lãnh đạo Chi cục phê duyệt, ký thông báo tiền thuế nợ và tiền chậm nộp. * Phê duyệt: - Lãnh đạo Đội kiểm tra hồ sơ nợ thuế và đề xuất của công chức thụ lý, duyệt ký, trình lãnh đạo Chi cục (nếu đồng ý) hoặc ghi rõ lý do, ý kiến vào phiếu đề xuất (nếu không đồng ý) và trả lại hồ sơ để công chức thực hiện. - Lãnh đạo Chi cục kiểm tra hồ sơ nợ thuế đề xuất của công chức thụ lý, duyệt ký Thông báo tiền thuế nợ và tiền chậm nộp (nếu đồng ý) hoặc ghi rõ lý d o, ý ki ế n vào phiếu đề xuất (nếu không đồng ý) và trả lại hồ sơ để công chức thực hiện. * Ban hành văn bản: - Sau khi lã nh đạo phê duyệt, ký Thông báo tiền thuế nợ và tiền chậm nộp, công chức chuyển bộ phận văn thư để phát hành Thông báo theo quy định về văn thư, lưu trữ. Quá thời hạn mười (10) ngày làm việc kể từ ngày ra Thông báo tiền thuế nợ và tiền chậm nộp, nếu người nộp thuế có nợ hoặc t ổ chức bảo lãnh của người nộp thuế có nợ chưa nộp tiền thuế nợ và tiền chậm nộp (nếu có) vào ngân sách nhà nước thì Chi cục Hải quan được giao quản l ý nợ thuế thực hiện theo bước 2. Bước 2: Mời người nộp thuế có nợ / tổ chức bảo lãnh đến làm việc tại trụ sở cơ quan hải quan hoặc đến trụ sở c ủa người nộp thuế / tổ chức bảo lãnh. - Công chức lập phiếu đề xu ấ t, dự thảo giấy mời trình lãnh đạo Đội, lãnh đạo Chi cục duyệt ký Giấy mời mời người nộp thuế c ó nợ / tổ chức bảo lãnh hoặc người đại d iện pháp luật của người nộp thuế có nợ đến làm việc tại trụ sở cơ quan hải quan (Giấy mời theo mẫu tại phụ lục 3 Quy trình này). Nếu người nộp thuế có nợ / tổ chức bảo lãnh đến làm việc thì thực hiện tiếp theo bước 3. - Trong thời hạn mười (10) ngày làm việc kể từ ngày phát hành giấy mời mà người nộp thuế có nợ / tổ chức bảo lãnh không đến cơ quan hải quan thì tới làm việc tại trụ sở của người nộp thu ế có nợ / tổ chức bảo lãnh, khi đến trụ sở người nộp thuế có nợ / tổ chức bảo lãnh làm việc, đ ơ n vị phải: + Chu ẩ n bị hồ sơ: in danh sách nợ thuế của người nộp thuế có nợ tại thời điểm làm việc, kèm theo hồ sơ theo dõi nợ thuế nêu tại bước 4 khoản 1 điểm B mục I phần II quy trình này. + Công chức phải mặc trang chế phục ngành theo quy định và mang theo Chứng minh thư Hải quan. + Xuất trình giấy giới thiệu của cơ quan H ả i quan. * Phê duyệt: - Lãnh đạo Đội kiểm tra hồ sơ và đề xuất của công chức thụ lý, duyệt ký, trình lãnh đạ o Chi cục (n ế u đ ồ ng ý) hoặc ghi rõ lý do, ý kiến vào phiếu đề xuất (n ế u không đ ồ ng ý) và trả lại h ồ sơ đ ể công chức thực hiện. - Lãnh đạo Chi cục kiểm tra hồ sơ và đề xuất của công chức thụ lý, duyệt ký Gi ấ y mời làm việc hoặc gi ấ y giới thiệu (nếu đồng ý) hoặc ghi rõ lý d o, ý kiến vào phiếu đề xuất (nếu không đồng ý) và trả lại hồ sơ để công chức thực hiện. * Ban hành v ă n bản: - Sau khi lãnh đạo phê duyệt, ký Giấy mời, công chức chuyển b ộ ph ậ n văn thư đ ể phát hành Gi ấ y mời theo quy định. Bước 3 : Làm việc với người nộp thuế có nợ / tổ chức bảo lãnh . (a) Tại trụ sở cơ quan h ả i quan, công chức thực hiện như sau : - Thông báo cho người nộp thuế / tổ chức bảo lãnh về số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ. - Thông báo cho người nộp thuế/ tổ chức bảo lãnh các căn cứ, quy đ ị nh của pháp luật có liên quan; thông báo các hình thức xử lý trong trường hợp nếu không nộp thuế đúng thời hạn thì phải nộp tiền chậm nộp và cơ quan hải quan sẽ thực hiện: thông báo trên phương tiện thông tin đại chúng, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định, đánh giá xếp hạng doanh nghiệp không chấp hành tốt pháp luật, không được hưởng một số ưu đãi về thủ tục hải quan, từ ch ố i Thư bảo lãnh trên phạm vi toàn quốc (đối với các tổ chức bảo lãnh của người nộp thuế có nợ không thực hiện đầy đủ nghĩa vụ về thuế như đã cam kết). - Yêu cầu người nộp thuế / tổ chức bảo lãnh thực hiện việc nộp tiền thuế nợ, tiền chậm nộp và tiền phạt vào Ngân sách Nhà nước. - Người nộp thuế có nợ / tổ chức bảo lãnh phải xác nhận nợ thuế, cam kết tr ả nợ thuế và cùng ký tên trên Biên bản làm việc. Biên b ả n làm việc theo mẫu tại phụ lục 2 Quy trình này. Nội dung biên bản làm việc thể hiện việc người nộp thuế c ó nợ/ tổ chức bảo lãnh cam kết trả nợ thuế trong thời gian cụ thể. Biên bản được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản. Người có thẩm quyền ký là người đại diện của Người nộp thuế có nợ theo pháp luật (qu y định tại Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc người được ủy quyền theo quy định của pháp luật) hoặc là đại diện theo pháp luật của tổ chức bảo lãnh. - Theo dõi tiến độ nộp thuế trên cơ sở cam kết của người nộp thuế / tổ chức bảo l ãnh. - N ế u người nộp thuế có nợ/ tổ chức bảo lãnh đã nộp thuế, công chức kiểm tra các sắc thuế, tài khoản nộp thuế... đối chi ế u số liệu với KBNN. Nếu người nộp thuế đã nộp đủ thuế, công chức in kết quả đã nộp thuế trên hệ thống KTT559, báo cáo lãnh đạo và lưu Hồ sơ của Doanh nghiệp đã nộp thuế. (b) Tại trụ sở của người nộp thuế có nợ, trụ sở của người bảo lãnh, công chức thực hiện như sau: - Trường hợp người nộp thuế có nợ đang kinh doanh tại địa chỉ đăng ký kinh doanh: thực hiện như nội dung làm việc tại trụ sở cơ quan hải quan. - Trường hợp người nộp thuế có nợ không còn hoạt động tại địa chỉ đăng ký kinh doanh mà có cơ sở xác định địa chỉ hoạt động mới thì đến địa điểm mới tiến hành lập biên bản làm việc như trên. - Trường hợp người nộp thuế có nợ không còn hoạt động tại địa chỉ đăng ký kinh doanh và cũng không xác định được địa chỉ hoạt động mới thì phối hợp với các cơ quan có liên quan (Công an, Cục thuế, Sở kế hoạch và đầu tư...) để xác minh, truy tìm theo quy định. (c) Lưu ý: - Trường hợp khi thu thập thông tin với cơ quan thuế, xác định người nộp thu ế có nợ có s ố tiền thu ế GTGT còn được hoàn, Chi cục Hải quan có văn bản gửi cơ quan thuế đề nghị thực hiện việc bù trừ số thuế GTGT được cơ quan thuế giải quyết hoàn với số nợ thuế do Chi cục Hải quan quản lý. - Trường hợp người nộp thuế có nợ còn có khoản tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa thì xử lý số tiền nộp thừa và bù trừ các khoản nợ theo quy định tại điều 130 Thông tư 128/2013/TT-BTC ngày 10/9/2013 của Bộ Tài chính - Trường hợp tổ chức bảo lãnh không nộp thuế, nộp tiền chậm nộp thay cho người nộp thuế có nợ khi hết thời hạn bảo lãnh, theo quy đ ị nh t ạ i điểm d, khoản 3, Điều 21 Thông tư 128/2013/TT-BTC ngày 10/9/2013 của Bộ Tài chính, công chức l ập phiếu đề xuất trình Lãnh đạo Đội, lãnh đạo Chi cục duyệt ký văn bản gửi Cục Hải quan đề nghị thông báo bằng văn bản hoặc thông báo trên hệ thống dữ liệu điện tử (nếu đã có hệ thống d ữ liệu điện tử) cho các đơn vị hải quan trên phạm vi toàn quốc không chấp nhận Thư bảo lãnh do tổ chức tín dụng này phát hành . Bước 4: Ghi nhận kết quả trong hồ sơ theo dõi nợ: - Công chức điền đầy đủ, chi tiết các thông tin theo như hướng dẫn vào Hồ sơ theo dõi nợ của người nộp thuế có nợ tại Phụ lục 1, bao gồm: thông tin người nộp thu ế , thông tin nợ thuế, thời gian và các bước công vi ệ c đã thực hiện thu h ồ i nợ thu ế . - Báo cáo Lãnh đạo kết quả làm việc với người nộp thuế có nợ / tổ chức bảo lãnh. - Lưu kèm Hồ sơ theo dõi nợ gồm Thông báo về tiền thuế nợ và tiền chậm nộp đã g ử i người nộp thuế có nợ / t ổ chức bảo lã nh đã phát hành, biên bản làm việc cùng người nộp thuế c ó nợ / tổ chức bảo l ãnh và các giấy tờ khác (nếu có). - Hồ sơ theo dõi nợ được lưu tại Chi cục Hải quan nơi người nộp thuế có nợ. 1.2.2. Nợ quá hạn quá 90 ngày: 1.2.2.1. Trường hợp người nộp thuế có nợ được cơ quan hải quan có thẩm quyền cho nộp dần tiền thuế nợ, công chức cập nhật văn bản đó vào hệ thống KTT559. Trong thời gian từ 03 - 05 ngày làm việc trước khi hết thời hạn nộp dần tiền thuế nợ, công chức tiếp tục thực hiện đôn đốc thu nộp, thanh khoản hồ sơ b ằ ng hình thức gọi điện thoại, gửi thư điện tử cho người nộp thuế có nợ hoặc người đại diện theo pháp luật của n g ười nộp thuế hoặc tổ chức bảo lãnh nộp thuế vào NSNN; đồng thời qua các nguồn thông tin khác nhau, nếu phát hiện người nộp thu ế có nợ có d ấ u hiệu bỏ trốn hoặc phát tán tài sản để không thực hiện nghĩa vụ thuế thì báo cáo đề xu ấ t lãnh đạo thực hiện theo quy định tại khoản 4 mục II phần II quy trình này. 1.2.2.2. Trường hợp người nộp thuế không thuộc đối tượng trên hoặc khi hết thời hạn nộp dần tiền thuế thì thực hiện theo các bước sau : Bước 1: Xác định biện pháp cưỡng chế. * Công chức thực hiện: Công chức căn cứ Danh sách nợ thuế quá hạn quá 90 ngày và Hồ sơ theo dõi người nộp thuế có nợ tại bước 4 khoản 1 điểm B mục I phần II Quy trình này, thực hiện lập phiếu đề xuất soạn văn bản trình lãnh đạo Đội, Chi cục trưởng (hoặc người được ủy quy ề n) duyệt, ký Quyết định áp dụng các biện pháp cưỡng chế th i hành quyết định hành chính trong lĩnh vực Hải quan theo đúng quy định * Phê duyệt: - L ã nh đạo Đội kiểm tra đề xuất của công chức thụ lý, duyệt ký, trình lãnh đạo Chi cục (nếu đồng ý) hoặc ghi rõ lý do, ý kiến vào phiếu đề xuất (nếu không đồng ý) và trả lại hồ sơ để công chức thực hiện. - Lãnh đạo Chi cục kiểm tra đề xu ấ t của công chức thụ lý, duyệt ký văn bản (nếu đồng ý) hoặc ghi rõ lý do, ý kiến vào phiếu đề xuất (nếu không đồng ý) và trả l ại hồ sơ để công chức thực hiện. * Ban hành Quyết định áp dụng biện pháp cưỡng chế: - Sau khi lãnh đạo phê duyệt, ký Quyết định áp dụng biện pháp cưỡng chế, công chức chuyển bộ phận văn thư Quyết định để phát hành theo quy định. Bước 2: Tổ chức thực hiện cưỡng chế: thực hiện theo quy định tại khoản 4 Mục II Phần II. Bước 3: Theo dõi quá trình cưỡng chế - Công chức theo dõi việc xử lý vi phạm và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, bao gồm các biện pháp đã/đang thực hiện cưỡng chế, thời gian thực hiện biện pháp cưỡng chế, báo cáo kết quả thực hiện biện pháp cưỡng chế cho người ký quyết định cư ỡ ng chế. - Trường hợp đã thu đủ số tiền nợ, công chức đề xuất Lãnh đạo ban hành văn bản dừng áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định. - Lưu quyết định cưỡng ch ế / văn bản dừng áp dụng biện pháp cưỡng chế vào Hồ sơ theo dõi nợ thuế. 2. Tại Cục Hải quan: Bước 1: Tiếp nhận công văn, hồ sơ do Ch i cục gửi và phân công xử lý công văn, hồ sơ - Bộ phận tiếp nhận hồ sơ của Cục có trách nhiệm đóng dấu công văn đến; ghi r õ ngày tiếp nhận; vào sổ công văn đến và chuyển Phòng Thuế xuất nhập khẩu hoặc Phòng nghiệp vụ (sau đây gọi là Phòng) - Lãnh đạo Phòng phân công công chức thụ lý ngay trong ngày làm việc. Bước 2: Xử lý văn bản, hồ sơ - Trường hợp Chi cục Hải quan gặp khó khăn, vướng mắc trong quá trình đôn đốc thu hồi nợ thuế, cưỡng chế th i hành quyết định hành chính thuế thì công chức nghiên cứu văn bản, hồ sơ nợ thuế, lập phiếu đề xuất hướng xử lý vướng mắc trình Lãnh đạo Phòng, l ã nh đạo Cục để trả lời, hoặc đề xuất thành lập Đoàn kiểm tra, ho ặ c hỗ trợ việc tổ chức, thực hiện thu hồi nợ thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế của các Chi cục Hải quan, hoặc đề xuất lãnh đạo Cục ký duyệt gửi văn bản đ ề nghị các cơ quan chức năng phối hợp thực hiện việc thu hồi nợ thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế (trong trường hợp cần thiết). - Trường hợp Chi cục Hải quan gửi văn bản đề nghị từ chối Thư bảo lãnh của tổ chức tín dụng do không thực hiện đầy đủ nghĩa vụ về thuế như đã cam kết, công chức nghiên cứu hồ sơ, lập phiếu đề xuất, dự thảo văn bản trình lãnh đạo Phòng, l ã nh đạo Cục ký duyệt văn bản thông báo từ chối thư bảo lãnh theo đúng quy định tới các đơn vị Hải quan trên toàn quốc hoặc thông báo trên hệ th ố ng dữ liệu điện tử (nếu có). - Công chức t ổ ng hợp, trình Lãnh đạo Phòng, lãnh đạo Cục phê duyệt báo cáo Tổng cục Hải quan những vướng mắc phát sinh vượt thẩm quyền xử lý của Cục Hải quan trong quá trình thực hiện đôn đốc thu hồi nợ thuế. Bước 3. Phê duyệt hồ sơ - Lãnh đạo Phòng kiểm tra hồ sơ nợ thuế và đề xuất của công chức thụ lý, ký duyệt trình Lãnh đạo Cục Hải quan (nếu đồng ý), hoặc ghi rõ lý d o, ý kiến vào Phiếu đề xuất (nếu không đồng ý) và trả lại Hồ sơ để công chức thụ lý thực hiện. - Lãnh đạo Cục Hải quan kiểm tra Hồ sơ và đề xuất của Phòng chức năng, duyệt ký văn bản (nếu đồng ý) để chuyển công chức thực hiện bước 4 dưới đây hoặc ghi lý do, ý kiến chỉ đạo vào Phiếu đề xuất (nếu không đồng ý) và trả lại Hồ sơ để công chức thụ lý thực hiện. Bước 4: Ban hành văn bản đi Khi nhận lại hồ sơ đã được L ã nh đạo Cục phê duyệt, trong cùng ngày l àm việc công chức thụ lý thực hiện các công việc sau: - Chuyển văn bản đến bộ phận văn thư để phát hành văn bản theo quy định. - Lưu văn bản và Hồ sơ theo quy định. 3. Tại Tổng cục Hải quan: Bước 1: Tiếp nhận công văn, hồ sơ - Văn phòng Tổng cục Hải quan tiếp nhận văn bản và Hồ sơ do Cục Hải quan tỉnh, thành phố gửi; đóng dấu công văn đến; ghi r õ ngày tiếp nhận Hồ sơ; vào sổ công văn đến; chuyển Cục Thuế xuất nhập khẩu (sau đây gọi là Cục Thuế) để xử lý theo Quyết định s ố 2980/QĐ-TCHQ ngày 15/11/2010 của Tổng cục Hải quan về việc ban hành quy chế làm việc của Tổng cục Hải quan, nhưng không chậm quá 01 (một) ngày làm việc kể từ thời điểm đóng dấu công văn đến. - Văn thư Cục Thu ế ngay sau khi nhận được văn bản và Hồ sơ do bộ phận văn thư Tổng cục Hải quan chuyển, phải trình ngay Lãnh đạo Cục Thuế. - Trong cùng ngày nhận Hồ sơ do văn thư Cục Thuế chuyển, Lãnh đạo Cục Thuế c ó trách nhiệm phân công Phòng Quản lý nợ thuế - Kế toán thuế để phân công công chức thụ lý. Bước 2: Kiểm tra và xử lý văn bản, hồ sơ Công chức được phân công xử l ý văn bản, hồ sơ có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ và xử lý như sau: a. Trường hợp Cục Hải quan kiến nghị phát sinh vướng mắc hoặc những vấn đề vượt thẩm quyền trong quá trình đôn đốc thu hồi nợ thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế thì công chức nghiên cứu văn bản, hồ sơ nợ thuế, lập phiếu đề xuất hướng xử lý trình Lãnh đạo Phòng, lãnh đạo Cục duyệt ký. b. Trường hợp Cục Hải quan gặp khó khăn và kiến nghị Tổng cục Hải quan hỗ trợ trong quá tr ì nh đôn đốc thu hồi nợ thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thu ế thì công chức nghiên cứu văn bản, hồ sơ nợ thuế, lập phiếu đề xuất hướng xử lý trình Lãnh đạo Phòng, lãnh đạo Cục để trả lời, hoặc đề xuất thành lập Đoàn hỗ trợ các Cục Hải quan trong công tác thu hồi nợ thuế và cư ỡ ng chế thi hành quyết định hành chính thuế. Bước 3. Phê duyệt đề xuất a. Lãnh đạo Phòng kiểm tra hồ sơ, đề xuất của công chức và xử l ý n hư sau: - Trường hợp đồng ý: duyệt ký trình lên Lãnh đạo Cục. - Trường hợp không đ ồ ng ý: ghi rõ lý do, ý kiến chỉ đạo vào phiếu đề xuất và trả lại hồ sơ ngay trong ngày để công chức thực hiện ý kiến chỉ đạo của lãnh đạo Phòng, trường hợp c ó ý kiến khác thì báo cáo giải trình thêm. b. Lãnh đạo Cục Thuế XNK ki ể m tra hồ sơ, đề xuất của Phòng và xử lý như sau: - Trường hợp đồng ý: duyệt ký trình lên Lãnh đạo Tổng cục. - Trường hợp không đồng ý: ghi rõ lý do, ý kiến chỉ đạo vào phiếu đề xuất và trả lại hồ sơ để Phòng thực hiện ý kiến chỉ đạo của lãnh đạo Cục Thuế XNK, trường hợp có ý kiến khác thì báo cáo giải trình thêm. c. Lãnh đạo Tổng cục kiểm tra hồ sơ, đề xuất của Cục Thuế XNK v à xử lý như sau: - Trường hợp đồng ý: duyệt ký văn bản, chuyển thực hiện theo Bước 4. - Trường hợp không đồng ý: có ý kiến chỉ đạo vào phiếu đề xuất và trả lại hồ sơ để Cục Thuế XNK thực hiện ý kiến chỉ đạo của Lãnh đạo Tổng Cục, trường hợp có ý kiến khác thì báo cáo giải trình thêm. Bước 4: Phát hành văn bản và lưu trữ hồ sơ Sau khi hồ sơ, công văn đã được Lãnh đạo Tổng cục duyệt ký, văn phòng Tổng cục có trách nhiệm phát hành văn bản theo quy định về văn thư - lưu trữ. Hồ sơ, công văn được lưu trữ theo quy định về văn th ư - lưu trữ của Tổng cục, Cục. 4. Việc cưỡng chế: Thực hiện việc cư ỡ ng chế theo đúng quy định tại Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 của Chính phủ và Th ô ng tư số 190/2013/TT-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2013 của Bộ Tài chính quy định chi tiết thi hành Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15 tháng 10 năm 2013 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính trong lĩnh vực hải quan. III. ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN NỢ KHÓ THU: 1. Tại Chi cục Hải quan: Thực hiện rà soát các khoản nợ : 1.1. Nếu đã quá 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thu ế , nhưng không có khả năng thu h ồ i, cơ quan hải quan đ ã áp dụng tất cả các biện pháp cưỡng chế thi hành quy ế t định hành chính thu ế và nếu đủ điều kiện thuộc đối tượng được xem xét xóa nợ thì thực hiện các bước như điểm 1.1 mục IV phần II quy trì nh này. 1.2. Đối với khoản nợ chưa quá 10 năm hoặc đã quá 10 năm nhưng không đủ điều kiện xóa nợ thì thực hiện: 1.2.1. .Công chức rà soát và thực hiện như sau: 1.2.1.1. Nợ của người nộp thuế đang làm thủ tục giải thể, ph á sản: Công chức lập Tờ trình báo cáo lãnh đạo Đội, lãnh đạo Chi cục tình trạng của người nộp thuế và đề xuất các biện pháp tiếp tục theo dõi, đôn đốc để thu hồi nợ, lập phi ế u đề xuất, dự thảo văn bản trình Lãnh đạo Đội, lãnh đạo Chi cục duyệt ký gửi Cục Hải quan đề nghị có văn bản gửi cơ quan nhà nước có thẩm quyền để thực hiện thanh toán tiền thuế nợ theo quy định và tiếp t ụ c th ự c hiện các biện pháp để thu hồi nợ thuế. 1.2.1.2. Nợ của người nộp thuế đã và đang bị điều tra, kh ở i tố: - Công chức lập phiếu đề xuất, dự thảo văn bản báo cáo về tình trạng người nộp thu ế có nợ trình lãnh đạo Đội, lãnh đạo Chi cục duyệt ký văn bản gửi Cục Hải quan đ ề nghị Cục có văn bản gửi các cơ quan chức năng liên quan đ ể thông báo về tình trạng tiền thuế nợ để được xử lý khi có kết luận của cơ quan pháp luật hoặc theo bản án của Tòa án. - Khi có kết luận của cơ quan điều tra, quyết định của Tòa án, n ế u người nộp thu ế chưa nộp vào NSNN, công chức được phân công quản lý nợ báo cáo và đ ề xu ấ t với lãnh đạo Đội, lãnh đạo Chi cục các biện pháp thu hồi ti ề n thuế nợ theo quy định của pháp luật. 1.2.1 .3. Nợ của người nộp thuế không tìm được địa chỉ kinh doanh hoặc không tìm th ấ y người nộp thu ế tại địa chỉ đăng k ý kinh doanh, không tìm được người nộp thuế: - Công chức lập phiếu đề xuất báo cáo lãnh đạo Đội, lãnh đạo Chi cục tình trạng người nộp thuế và đề xuất các biện pháp xử lý kịp thời đảm bảo thu đủ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, cụ thể: + Phối hợp với các cơ quan có liên quan truy tìm người nộp thuế có nợ hoặc người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế có nợ và thực hiện các biện pháp thu đòi nợ thuế. Báo cáo l ãnh đạo Đội, lãnh đạo Chi cục kết quả thu đòi nợ thu ế và truy tìm người nộp thuế có nợ, đề xuất biện pháp xử lý. + Công chức kiểm tra hồ sơ đăng ký kinh doanh của người nộp thuế có nợ hoặc tìm ki ế m trên địa chỉ trang Web của Sở Kế hoạch và đầu tư, Cục thuế để truy tìm địa chỉ thường trú của người đại diện theo pháp luật. + Liên hệ UBND xã, phường, thị trấn và công an địa phương để nhờ hỗ trợ phối hợp truy tìm người đại diện theo pháp luật hoặc chủ s ở hữu của người nộp thuế có nợ; khi kết thúc buổi làm việc nếu người nộp thuế có nợ không có tại địa chỉ đăng ký kinh doanh thì đề nghị chính quyền địa phương xác nhận. - Trường hợp phát hiện người nộp thuế có nợ có dấu hiệu v i phạm pháp luật như: chỉ là người được thuê làm người đại diện theo pháp luật và không nắm rõ về hoạt động kinh doanh của người nộp thuế, cần phối hợp với Công an địa phương để làm r õ . - Thực hiện các biện pháp thu hồi nợ theo quy định. 1.2.1 .4. Nợ của người nộp thuế có khiếu nại, khởi kiện chưa chịu nộp theo quyết định ấn định thuế của cấp có thẩm quyền: - Trường hợp người nộp thuế c ó nợ chưa chịu nộp theo quyết định ấn định thuế mà có quyết định khiếu nại, khởi kiện, công chức lập phiếu đề xuất trình lãnh đạo Đội, lãnh đạo Chi cục phê duyệt có văn bản thông báo người nộp thuế có nợ yêu cầu nộp thuế theo quy định tại Điều 41, điều 48 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11. - Khi có quyết định giải quyết khiếu nại thì thực hiện việc xử lý nợ theo quy định. 1 .2.1.5. Nợ nội địa hóa xe hai b á nh gắn máy: Công chức thực hiện phân loại nợ thuế để xử lý theo nguyên tắc: - Đối với người nộp thuế có nợ đã thực hiện cổ phần hóa, giao bán, sát nhập: Lập phiếu đề xuất, dự thảo giấy mời, trình lãnh đạo Đội, lãnh đạo Chi cục duyệt ký mời người nộp thuế đến làm việc ( giấy mời theo mẫu t ạ i phụ lục 3 Quy trình này). + Trường hợp đủ điều kiện xóa nợ thì hướng dẫn và yêu cầu người nộp thuế có nợ lập Hồ sơ xóa nợ theo quy định. + Trường hợp không đủ điều kiện xóa nợ thì lập biên bản làm việc theo mẫu quy định tại Phụ lục 2 Quy trình này và đề xuất thực hiện các biện pháp đôn đốc thu hồi nợ thuế. - Đối với người nộp thuế có nợ bỏ trốn, mất tích, tiếp tục phối hợp với cơ quan chức năng thực hiện việc xác minh truy tìm theo hướng dẫn tại điểm 1.2.1.3 - Đối với người nộp thuế chây ỳ không nộp thì thực hiện theo quy định tại khoản 4 mục II phần II quy trình này. 1 .2. 1 .6. Nợ khó thu khác: Đối với các khoản nợ thuế cơ quan Hải quan đã áp dụng tất cả các biện pháp cưỡng chế theo quy định tại Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế nhưng vẫn không thu hồi được tiền thuế nợ, tiếp tục theo dõi và phối hợp với các cơ quan liên quan để thu hồi nợ thuế. Khi khoản nợ quá 10 n ă m kể từ ngày đăng ký tờ khai thì lập hồ sơ xóa nợ theo quy định. 1.2.2. Phê duyệt đề xuất: - Lãnh đạo Đội kiểm tra đề xuất của công chức thụ lý, duyệt ký, trình lãnh đạo Chi cục (nếu đồng ý) hoặc ghi rõ lý do, ý kiến vào phiếu đề xuất (nếu không đồng ý) và tr ả lại hồ sơ để công chức thực hiện, - Lãnh đạo Chi cục kiểm tra đề xuất của công chức thụ lý, duyệt ký văn bản (nếu đồng ý) hoặc ghi rõ lý d o, ý kiến vào phiếu đề xuất (nếu không đồng ý) và trả lại hồ sơ để công chức thực hiện. 1.2.3. Ban hành văn bản: Sau khi lãnh đạo phê duyệt, ký văn bản, công chức chuyển bộ phận văn thư để phát hành theo quy định. 2. Tại Cục Hải quan: Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ và phân công xử lý hồ sơ. - Bộ phận văn thư Cục Hải quan tỉnh, thành phố khi tiếp nhận văn bản, hồ sơ của Chi cục Hải quan hoặc người nộp thuế gửi, c ó trách nhiệm đóng dấu công văn đến; ghi rõ ngày tiếp nhận; vào sổ công v ă n đến và chuyển cho Phòng chức năng được phân công xử lý văn bản, hồ sơ. - Lãnh đạo Phòng chức năng có trách nhiệm phân công công chức thụ lý. Bước 2. Kiểm tra, xử lý hồ sơ - Công chức lập phiếu đề xuất, dự thảo văn bản trình lãnh đạo Phòng, lãnh đạo Cục ký duyệt gửi các cơ quan chức năng. - Công chức lập phiếu đề xuất, soạn văn bản trình Lãnh đạo Phòng, lãnh đạo Cục duyệt ký hướng dẫn, chỉ đạo các Chi cục Hải quan khi có phát sinh vướng mắc trong quá trình xử lý những khoản nợ khó thu tại đơn vị để c ó hướng dẫn kịp thời đối với các khoản nợ khó thu. - Công chức lập phiếu đề xuất trình Lãnh đạo phê duyệt tham g ia, ph ố i hợp cùng các cơ quan chức năng, Chi cục trong trường hợp cần thiết để thu hồi nợ đối với những khoản nợ khó thu. Bước 3. Phê duyệt hồ sơ - Lãnh đạo Phòng kiểm tra đề xuất của công chức thụ lý, duyệt ký, trình lãnh đạo Cục (nếu đồng ý) hoặc ghi rõ lý do, ý kiến vào phiếu đề xuất (nếu không đồng ý) và trả lại hồ sơ để công chức thực hiện. - Lãnh đạo Cục kiểm tra đề xuất của công chức thụ l ý, duyệt ký văn bản (nếu đồng ý ) hoặc ghi rõ lý do, ý kiến vào phiếu đ ề xuất (nếu không đồng ý) và trả lại hồ sơ để công chức thực hiện. Bước 4. Ban hành văn bản Sau khi lãnh đạo phê duyệt, ký văn bản, công chức chuyển bộ phận văn thư để phát hành theo quy định. 3. Tại Tổng cục Hải quan: B ư ớc 1: Tiếp nhận văn bản đề xuất, hồ s ơ d o Cục H ả i quan t ỉ nh, thành phố gửi và phân công xử lý hồ sơ. - Bộ phận văn thư Tổng cục Hải quan tiếp nhận văn bản và hồ sơ do Cục Hải quan tỉnh, thành phố gửi; đóng dấu công văn đ ế n; ghi rõ ngày tiếp nhận hồ sơ; vào sổ công văn đến; chuyển cho Cục Thuế xuất nhập khẩu để xử lý theo quy chế làm việc của Tổng cục Hải quan. - Trong cùng ngày nhận được Hồ sơ do bộ phận văn thư chuyển, Lãnh đạo Cục Thuế xuất nhập khẩu có trách nhiệm phân công Phòng Quản lý nợ thuế và kế toán thuế để phân công công chức thụ lý. Bước 2: Kiểm tra, xử lý hồ sơ: Công chức nghiên cứu báo cáo của Cục Hải quan, đối chiếu với các quy định hiện hành, đề xuất hướng dẫn, chỉ đạo Cục Hải quan giải quyết vướng mắc trong quá trình xử lý những khoản nợ khó thu tại đơn vị, dự thảo văn bản trình lãnh đạo Phòng, lãnh đạo Cục phê duyệt trình lãnh đạo Tổng cục ký duyệt. Bư ớ c 3: Phê duyệt hồ sơ - Lãnh đạo Phòng kiểm tra đề xuất của công chức thụ lý, duyệt ký, trình lãnh đạo Cục (nếu đồng ý) hoặc ghi rõ lý do, ý kiến vào phiếu đề xuất (nếu không đồng ý) và trả lại hồ sơ để công chức thực hiện. - Lãnh đạo Cục kiểm tra đề xuất của công chức thụ lý, duyệt k ý , trình lãnh đạo T ổ ng cục ký duyệt văn bản (n ế u đ ồ ng ý) hoặc ghi rõ lý do, ý kiến vào phiếu đ ề xuất (nếu không đồng ý) và trả lại hồ sơ để công chức thực hiện. - Lãnh đạo Tổng cục kiểm tra đề xuất của công chức thụ lý, ký duyệt văn bản (n ế u đồng ý) hoặc ghi rõ lý do, ý kiến vào phiếu đề xuất (nếu không đồng ý) và trả lại h ồ sơ đ ể công chức thực hiện. Bước 4: Ban hành văn bản: Sau khi lãnh đạo phê duyệt, ký văn bản, công chức chuyển bộ phận văn thư đ ể phát hành theo quy định. IV. XÓA NỢ THUẾ; XÉT MIỄN THUẾ; GIA HẠN NỘP THUẾ: 1. Xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt: 1.1. Tại Chi cục Hải quan: Rà soát, xác định các khoản nợ được xem xét xóa nợ. Bước 1: Kiểm tra hồ sơ. Công chức căn cứ phân loại nợ tại mục I Phần II Quy trình này, hồ sơ theo dõi nợ của người nộp thuế, đối chiếu với các trường hợp thuộc đối tượng được xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt theo quy định tại điều 134 Thông tư số 128/2013/TT-BTC ngày 10/9/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và Thông tư 179/2013/TT-BTC ngày 02/12/2013 của Bộ Tài chính hư ớ ng dẫn xóa nợ tiền thuế tiền phạt không có khả năng thu hồi phát sinh trước ngày 1/7/2007, nếu thuộc đối tượng xóa nợ thì thực hiện bước 2. Bước 2: Chuyển hồ sơ ban đầu về Cục H ả i quan tỉnh, thành phố. * Công chức thực hiện: - Công chức lập ph iế u đ ề xuất, dự thảo văn bản đề nghị xóa nợ (kèm theo hồ sơ xóa nợ) gửi Cục Hải quan t ỉ nh, thành phố trong đó nêu rõ quan điểm, lý do đ ề xuất, Trình lãnh đạo Đội, lãnh đạo Chi cục duyệt ký. * Phê duyệt: - Lãnh đạo Đội kiểm tra đề xuất của công chức thụ lý, duyệt ký, trình lãnh đạo Chi cục (nếu đồng ý) hoặc ghi rõ lý do, ý kiến vào phiếu đề xuất (nếu không đồng ý) và trả lại hồ sơ đ ể công chức thực hiện. - Lãnh đạo Chi cục kiểm tra đề xuất của công chức thụ lý, duyệt ký văn bản (nếu đồng ý) hoặc ghi rõ lý do, ý kiến vào phiếu đề xuất (nếu không đồng ý) và trả lại hồ sơ để công chức thực hiện. * Ban hành văn bản: Sau khi lãnh đạo phê duyệt, ký văn bản, công chức chuy ể n bộ phận văn thư để phát hành theo quy định. B ư ớc 3: Cập nhật quyết định xóa nợ. Khi có quyết định x óa nợ c ủ a cơ quan có thẩm quyền, công chức thực hiện cập nhật Quyết định xóa nợ vào Hệ thống KT559. 1.2. Tại Cục Hải quan tỉnh, thành phố: Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ đề nghị x ó a nợ và phân công xử lý hồ sơ. - Bộ phận văn thư Cục Hải quan tỉnh, thành phố khi tiếp nhận văn bản, hồ sơ đề nghị xóa nợ của Chi cục Hải quan hoặc người nộp thuế gửi, có trách nhiệm đóng dấu công văn đến; ghi rõ ngày tiếp nhận; vào sổ công văn đến và chuyển cho Phòng chức năng được phân công xử lý văn bản, hồ sơ. - Lãnh đạo Phòng chức năng có trách nhiệm phân công công chức thụ lý. Bước 2 . Kiểm tra, xử lý hồ sơ xóa n ợ Công chức được phân công xử lý hồ sơ thực hiện kiểm tra đ ố i chiếu đối tượng được xem xét xóa nợ và hồ sơ x ó a nợ theo quy định tại điều 134 Thông tư số 128/2013/TT-BTC ngà y 10/9/2013 của Bộ Tài chính hư ớ ng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và Thông tư 179/2013/TT-BTC ngày 02/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn xóa nợ tiền thuế, tiền phạt không có khả năng thu hồi phát sinh trước ngày 1/7/2007. - Trường hợp không thuộc đối tượng xóa nợ thì công chức lập phiếu đề xuất, dự thảo văn bản gửi Chi cục trong đó vi ế t rõ lý do không thuộc đối tượng xóa nợ, trình l ãnh đạo Phòng, lãnh đạo Cục duyệt ký v ă n bản trả l ời Chi cục để tiếp tục thực hiện đôn đốc thu hồi nợ thuế hoặc trình lãnh đạo Phòng, lãnh đạo Cục duyệt ký công văn trả lời người nộp thuế. - Trường hợp thuộc đối tượng xóa nợ nhưng phải bổ sung thông tin, chứng từ trong hồ sơ xóa nợ thì công chức lập phiếu đề xuất, dự thảo văn bản trình lãnh đạo duyệt ký thông báo Chi cục hoặc người nộp thuế đề nghị cung cấp các thông tin, chứng từ phải bổ sung. - Trường hợp thuộc đối tượng xóa nợ và hồ sơ xóa nợ đầy đủ, chính xác thì công chức lập phiếu đề xuất, dự thảo văn bản đề nghị xóa nợ gửi cấp có thẩm quyền (kèm theo hồ sơ xóa nợ theo quy định), trong đó nêu rõ quan điểm, lý do đề xuất, trình lãnh đạo Phòng, lãnh đạo Cục duyệt ký. Thời hạn xử lý hồ sơ tại bước này thực hiện theo quy định tại các văn bản pháp luật hiện hành. Bư ớ c 3: Phê duyệt hồ sơ - Lãnh đạo Phòng kiểm tra đối chiếu hồ sơ và đề xuất của công chức thụ lý, duyệt ký, trình lãnh đạo Cục (nếu đồng ý) hoặc ghi rõ lý d o, ý kiến vào phiếu đề xuất (nếu không đồng ý) và trả lại hồ sơ để công chức thực hiện. - Lãnh đạo Cục ki ể m tra đề xuất của công chức thụ lý, ý kiến của lãnh đạo Phòng, duyệt ký văn bản đề nghị xóa nợ (nếu đồng ý ) hoặc ghi rõ lý d o, ý kiến vào phiếu đề xuất (nếu không đồng ý) và trả lại hồ sơ để công chức thực hiện. Bước 4: Ban hành văn bản đi Khi nhận lại Hồ sơ đã được Lãnh đạo Cục Hải quan tỉnh, thành phố phê duyệt, trong cùng ngày l àm việc công chức thụ lý thực hiện các công việc sau: - Trường hợp từ chối đề nghị xem xét xóa nợ: chuyển văn bản đến bộ phận văn thư để phát hành, gửi Chi cục / người nộp thuế đề nghị xóa nợ; lưu văn bản và Hồ sơ theo quy định. - Trường hợp đề nghị bổ sung thông tin, chứng từ, tài liệu: chuyển văn bản đến bộ phận văn thư để phát hành, gửi Chi cục H ả i quan / người nộp thuế đề nghị xóa nợ; lưu văn bản và Hồ sơ theo quy định. - Trường hợp chuyển các cấp có thẩm quyền xem xét xóa nợ: chuyển văn bản đến bộ phận văn thư để phát hành, gửi các cấp có thẩm quyền đề nghị xóa nợ (kèm hồ sơ); lưu văn bản và Hồ sơ (bản chụp) theo quy định . 1.3. Tại Tổng cục Hải quan: Bước 1: Tiếp nhận công văn, hồ sơ - Văn phòng Tổng cục Hải quan tiếp nhận văn bản và Hồ sơ do Cục Hải quan tỉnh, thành phố gửi; đóng dấu công văn đến; ghi r õ ngày tiếp nhận Hồ sơ; vào sổ công văn đến; chuyển Cục Thuế xuất nhập khẩu (sau đây gọi là Cục Thuế) để xử lý theo Quyết định số 2980/QĐ-TCHQ ngày 15/11/2010 của Tổng cục Hải quan về việc ban hành quy chế làm việc của Tổng cục Hải quan, nhưng không chậm quá 01 (một) ngày làm việc kể từ thời điểm đóng dấu công văn đến. - Văn thư Cục Thuế XNK ngay sau khi nhận được văn bản và Hồ sơ do bộ phận văn thư Tổng cục Hải quan chuyển, phải trình ngay Lãnh đạo Cục Thuế XNK. - Trong cùng ngày nhận Hồ sơ do văn thư Cục Thuế XNK chuyển, Lãnh đạo Cục Thuế có trách nhiệm phân c ô ng Phòng Quản lý nợ thuế - Kế toán thuế để phân công công chức thụ lý. B ư ớc 2 . Kiểm tra, xử lý hồ sơ: Công chức được phân công thụ lý hồ sơ do Cục Hải quan tỉnh, thành phố chuyển đến phải kiểm tra thẩm định tính chính xác đầy đủ của hồ sơ và số tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp. a. Trường hợp hồ sơ chưa đầy đủ, hoặc nghi ngờ số tiền thuế, tiền phạt, ti ề n chậm nộp không chính xác th ì trong thời hạn 05 (năm) ngày làm việc, kể từ ngày nhận hồ sơ, công chức được phân công thụ lý hồ sơ lập phiếu đề xuất, dự thảo văn bản yêu cầu Cục Hải quan tỉnh thành ph ố hoặc Người nộp thuế bổ sung h ồ sơ hoặc giải trình s ố liệu trình lãnh đạo Phò n g Quản lý nợ và kế toán thuế duyệt ký, trình L ã nh đạo Cục, lãnh đạo Tổng cục duyệt ký văn bản. b. Trường hợp xác định không thuộc đối tượng xóa nợ và thì lập Phiếu đề xuất và dự thảo văn bản trả lời Cục Hải quan tỉnh, thành phố hoặc người nộp thuế không thuộc đối tượng được xóa nợ thu ế (nêu rõ lý do); trình lãnh đạo Phòng Quản lý nợ và kế toán thuế để trình Lãnh đạo cục và Tổng cục duyệt ký văn bản. c. Trường hợp hồ sơ đầy đủ và xác định thuộc đối tượng xóa nợ thì thực hiện như sau : - Công chức lập Phiếu đề xuất và dự thảo Quyết định xóa nợ, dự thảo công văn lấy ý kiến (đối với trường hợp xóa nợ có quy định về việc lấy ý kiến) trình lãnh đạo Phòng Quản l ý nợ và kế toán thuế để trình Lãnh đạo cục và Tổng cục. - Tổng hợp các ý kiến tham gia và d ự thảo quyết định xóa nợ (nếu đủ điều kiện xóa nợ): + Trình Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan ban hành Quyết định xóa nợ đ ố i với trường hợp thuộc thẩm quyền của T ổ ng cục trưởng T ổ ng cục Hải quan (khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt dưới năm (05) tỷ đồng). + Báo cáo Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan xem xét trình Bộ trưởng Bộ Tài chính xóa nợ đối với trường hợp thuộc thẩm quyền xóa nợ của Bộ trưởng Bộ Tài chính (khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt từ năm (5) tỷ đồng đến dưới mười (10) tỷ đồng). + Báo cáo Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan xem xét báo cáo Bộ Tài chính trình Thủ tướng Chính phủ xóa nợ đối với trường hợp thuộc thẩm quyền của Thủ tướng Chính phủ (khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt từ mười (10) tỷ đồng trở l ên). Thời hạn xử l ý hồ sơ thực hiện theo quy định tại các văn bản hiện hành. Bước 3. Phê duyệt đề xuất a. Lãnh đạo Phòng kiểm tra hồ sơ, đề xuất của công chức và xử lý như sau: - Trường hợp đồng ý: duyệt ký trình lên Lãnh đạo Cục. - Trường hợp không đồng ý: ghi rõ lý d o, ý kiến chỉ đạo vào phiếu đề xuất và trả lại hồ sơ ngay trong ngày để công chức thực hiện ý kiến chỉ đạo của lãnh đạo Phòng, trường hợp có ý kiến khác thì báo cáo giải trình thêm. b. Lãnh đạo Cục Thuế XNK kiểm tra hồ sơ, đề xuất của Phòng và xử lý như sau: - Trường hợp đồng ý: duyệt ký trình lên Lãnh đạo Tổng cục. - Trường hợp không đồng ý: ghi rõ lý do, ý kiến chỉ đạo vào phiếu đề xuất và trả lại hồ sơ để Phòng thực hiện ý kiến chỉ đạo của lãnh đạo Cục Thuế XNK, trường hợp có ý kiến khác thì báo cáo giải trình thêm. c. Lãnh đạo Tổng cục kiểm tra hồ sơ, đề xuất của Cục Thuế XNK và xử l ý như sau: - Trường hợp đồng ý: duyệt ký văn bản, chuyển thực hiện theo Bước 4. - Trường hợp không đồng ý: có ý kiến chỉ đạo vào phiếu đề xuất và trả lại hồ sơ để Cục Thuế XNK thực hiện ý kiến chỉ đạo của Lãnh đạo Tổng Cục, trường hợp có ý kiến khác thì báo cáo giải trình thêm. Bước 4: Phát hành văn bản và lưu trữ hồ sơ Sau khi hồ sơ, công văn đã được Lãnh đạo Tổng cục duyệt ký, văn phòng Tổng cục có trách nhiệm phát hành văn bản theo quy định về văn thư - lưu trữ. Hồ sơ, công v ă n được lưu trữ theo quy định về văn th ư - lưu trữ của Tổng cục, Cục. 2. Nợ chờ xét miễn thuế, giảm thuế: Tại chi cục Hải quan, công chức được phân công quản lý nợ thuế theo dõi trường hợp thuộc đối tượng xét miễn thuế, giảm thuế. Khi nhận được Quyết định miễn, giảm thuế của cơ quan có thẩm quyền , công chức có liên quan đến quản lý nợ thu ế thực hiện cập nhật vào Hệ th ố ng KT559 theo quy định về cập nhật dữ l iệu vào hệ thống KT559. 3. Gia hạn nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt Tại các cấp Chi cục H ả i quan, Cục Hải quan, Tổng cục Hải quan thực hiện theo quy định tại Quy trình gia hạn thời hạn nộp thuế, khi có văn bản gia hạn nộp thu ế của cơ quan có th ẩ m quyền, công chức c ó liên quan đến quản lý nợ thuế tại Chi cục thực hiện cập nhật vào Hệ thống KT559 theo quy định về cập nhật dữ liệu vào hệ thống KT559. V. BÁO CÁO KẾT QUẢ THỰC HIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ LƯU TRỮ TÀI LIỆU 1. Báo cáo: Lập báo cáo theo các mẫu biểu quy định tại Thông tư s ố 32/2006/TT-BTC ngày 10/4/2006 và Thông tư 121/2007/TT-BTC ngà y 17/10/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn kế toán nghiệp vụ thuế và thu khác đối với hàng hóa xuất khẩu và các văn bản hướng dẫn về quản lý nợ thuế để báo cáo các c ấ p theo quy định và thực hiện báo cáo đột xu ấ t theo yêu cầu của các cấp hải quan. 1.1 . Tại Chi cục Hải quan: - Khi phát sinh số tiền thuế làm t ă ng hoặc giảm số tiền thuế phải nộp, công chức phải cập nhật chứng từ vào hệ thống KT559. - Công chức thuộc Đội được giao quản lý nợ thuế lập các báo cáo theo quy định cho toàn Chi cục hải quan trình Lãnh đạo Chi c ụ c duy ệ t và gửi về C ục Hải quan tỉnh, thành phố. 1 .2. Tại Cục Hải quan: Phòng được giao quản lý nợ thuế lập các báo cáo theo quy định cho toàn Cục Hải quan trình Lãnh đạo Cục duyệt và gửi về Tổng cục Hải quan (Cục Thuế) theo quy định. 1.3. Tại Tổng cục Hải quan: Cục Thuế thực hiện kiểm tra các báo cáo nợ thuế, kế toán thuế của Cục Hải quan tỉnh, thành ph ố , thực hiện tổng hợp và phân tích nợ thuế của toàn ngành báo cáo lãnh đạo T ổ ng cục. 2. Thời hạn gửi báo cáo - Chậm nhất ngày 1 0 hàng tháng, các Cục Hải quan tỉnh, thành phố gửi báo cáo nợ thuế tháng trước liền kề về Tổng cục H ả i quan. - Hàng tháng, các Cục Hải quan tỉnh, thành phố báo cáo Tổng cục Hải quan số tiền đã thu hồi của các khoản nợ thuế, nợ phạt tại đơn vị theo quy định. - Các Cục Hải quan tỉnh, thành phố thực hiện gửi báo cáo đột xuất khác theo yêu cầu của Tổng cục Hải quan. 3. Lưu trữ tài liệu về quản lý nợ thuế Thực hiện lưu trữ toàn bộ báo cáo nợ thuế và hồ sơ theo dõi nợ thuế. Phần 3 . TỔ CHỨC THỰC HIỆN I. CỤC HẢI QUAN TỈNH, THÀNH PHỐ. 1. Phòng được giao quản lý nợ thuế và kế toán thuế có nhiệm vụ tham mưu cho lãnh đạo Cục Hải quan tỉnh, thành phố: - Tham mưu tổ chức, phân công, chỉ đạo việc ph ố i hợp giữa các phòng thuộc Cục thực hiện quy trình này. - Tham mưu cho Cục hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra các phòng, các Chi cục thực hiện quy trình này trên địa bàn quản lý. 2. Đề xuất, kiến nghị với Tổng cục Hải quan, UBND và các cơ quan cùng cấp các biện pháp quản lý nợ thuế có hiệu quả. 3. Đ ề xuất với Tổng cục Hải quan sửa đổi, bổ sung cơ chế, chính sách, quy trình quản lý nợ và các chỉ tiêu trong mẫu biểu đã ban hành kèm theo quy trình này đ ể xử lý kịp thời những tình huống cụ th ể trong quá trình quản lý nợ thuế tại Cục, Chi cục. 4. Kiến nghị và tham gia xây dựng, triển khai với Tổng cục Hải quan các ứng dụng công nghệ thông tin để hỗ trợ công tác quản lý nợ trong toàn ngành đ ược khoa học, thuận lợi và hiệu quả. 5. Kiểm tra tính đầy đủ, ch í nh xác danh sách các doanh nghiệp nợ thuế quá hạn, quá hạn quá 90 ngày tại Cục Hải quan tỉnh, thành phố trên hệ thống KT559 để phục vụ công khai thông tin theo quy định tại điều 29 Thông tư số 190/2013/TT-BTC ngày 12/12/2013 của Bộ Tài chính II. ĐỐI VỚI TỔNG CỤC HẢI QUAN. 1. Cục Thuế xuất nhập khẩu: - Tham mưu cho lãnh đạo Tổng cục hướng dẫn xử lý vướng mắc khi thực hiện tri ể n khai quy trình, kiểm tra việc thực hiện quy trình tại cục Hải quan các tỉnh thành ph ố . - Là đầu mối tổng hợp các báo cáo của Cục Hải quan các tỉnh, thành phố đ ể phân tích, đánh giá công tác quản lý, đôn đốc xử lý nợ thuế của toàn ngành trên cơ sở đó đề xuất tham mưu cho Lãnh đạo Tổng cục các biện pháp xử lý nợ thuế hiệu quả. - Chủ trì tham mưu hướng dẫn thực hiện các văn bản liên quan đến công tác quản lý nợ thuế. Theo dõi và đôn đốc xử lý nợ đọng thuế của ngành và xử lý các vướng m ắ c trong công tác quản lý nợ thuế theo quy định của pháp luật. - Tham mưu, đề xuất trình Lãnh đạo Tổng cục tổ chức các Đoàn ki ể m tra định kỳ, đột xuất tình hình thực hiện quản lý nợ thuế tại các địa phương. - Đề xuất, kiến nghị với Tổng cục để báo cáo Bộ Tài chính, Chính ph ủ , Quốc hội các giải pháp, cơ chế, chính sách để công tác quản lý nợ thuế có hiệu quả. - Phối hợp với Cục CNTT&TKHQ xây d ựng và triển khai ứng dụng công nghệ thông tin để hỗ trợ công tác quản lý nợ trong toàn ngành được khoa học, thuận lợi và hiệu quả. 2. Cục Công nghệ thông tin và Thống kê Hải quan: - Chủ trì phối hợp với Cục thu ế XNK duy trì, hoàn thiện và phát triển các hệ thống KT559 và đảm bảo k ỹ thuật cho các hệ thống hoạt động liên tục, thông suốt với mức độ an ninh và an toàn cao trên phạm vi toàn ngành. - Trực tiếp xử lý các vướng mắc về mặt kỹ thuật của các chương trình, hệ thống liên quan đến quản lý nợ thuế và k ế toán thuế. - Đảm bảo tin học hóa các mẫu biểu, báo cáo kế toán thuế, báo cáo nợ thuế theo các tiêu chí phân loại nợ thuế, báo cáo thống kê thuế phục vụ công tác quản lý nợ, đôn đốc, theo dõi, thu đòi nợ thuế, cưỡng chế thuế. Hạn chế tối đa các thao tác nghiệp vụ thủ công. 3. Cục Điều tra Chống buôn lậu: Theo thẩm quyền, chức năng nhiệm vụ của đơn vị, ch ủ trì, phối h ợ p thực hiện, hướng dẫn thực hiện việc áp dụng các biện pháp cưỡng ch ế thi hành các q u yết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật. 4. Cục Kiểm tra sau thông quan: - Chủ trì, trực tiếp triển khai công tác đôn đốc, theo dõi, thu đòi nợ thuế, nộp thuế đ ố i v ới những khoản nợ do Cục Kiểm tra sau thông quan ra quyết định ấn định theo quy định của pháp luật (cụ thể căn cứ theo thực tế của đơn vị đ ể thực hiện theo c á c bước nêu tại khoản 1 mục II phần II Quy trình này). - Chủ trì, trực tiếp thực hiện việc phân loại nợ thuế (cụ thể căn cứ theo thực tế của đơn vị để thực hiện theo các bước nêu tại khoản 1 , điểm B, mục I phần II Quy trình này). Theo thẩm quyền, chức năng nhiệm vụ c ủ a đơn vị hướng dẫn thực hiện việc áp dụng các biện pháp cưỡng ch ế thi hành các quy ế t định hành chính thuế theo quy định của pháp luật. Trình lãnh đạo Tổng cục ký quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế trong trường hợp người nộp thu ế có nợ bị cưỡng chế đối với các khoản nợ thu ế phát sinh do Cục Kiểm tra sau thông quan ra quyết định. - Thông báo cho Cục Thuế XNK số nợ thuế do đơn vị ấn định thuế nhưng doanh nghiệp chưa nộp và kết quả đôn đốc những khoản nợ do đơn vị xử lý. 5. Ban quản lý rủi ro: Xây dựng cơ sở d ữ liệu và thu thập thông tin về tình trạng của người nộp thuế để phục vụ công tác quản lý nợ. 6. Cục Giám sát quản lý: Trình Lãnh đạo các cấp có văn bản chỉ đạo, đôn đốc việc thanh khoản các hồ sơ hàng nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu, tạm nhập tái xuất, gia công,.. 7. Văn phòng TCHQ và các đơn vị thuộc TCHQ thực hiện các nội dung quy định tại quy trình này có liên quan đến chức năng nhiệm vụ của đơn vị. PHỤ LỤC 1: HỒ SƠ THEO DÕI NỢ Ban hành kèm theo quyết định số.... 1/ Thông tin Người nộp thuế: - Tên Người nộp thuế: - Mã số thuế: - Địa chỉ DN: - S ố giấy phép ĐKKD: - Người đại diện pháp luật của DN: - Số CMND: - Địa chỉ thường trú: - Ngân hàng giao dịch: - số Tài khoản giao dịch: - Tình trạng người nộp thuế: 2/ Thông tin nợ thuế: - Tờ khai Hải quan nợ thuế: - Tổng số tiền nợ thuế: 3/ Các biện pháp thực hiện: STT Tiêu ch í Đã thực hiện (Ghi r õ th ờ i gian) Kết quả 1 - Gửi GM đ ố i chi ế u công nợ yêu cầu nộp thuế, Thông báo Người nộp thuế sắp đến hạn nộp thuế. 2 - Lập biên bản đối chiếu công nợ, Thông báo nhắc nợ quá hạn, Đến đối chiếu tại Người nộp thuế. 3 - Đ ế n địa phương xác minh số Người nộp thuế không còn địa chỉ theo giấy phép kinh doanh, gửi thư xác minh tại Chi cục Thuế, Ngân hàng. 4 - Quyết định cưỡng chế trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế nộp Ngân sách Nhà nước; yêu cầu phong tỏa tài khoản. 5 - Gọi điện thoại nhắc nợ … - Các biện pháp khác... 4/ Công chức thực hiện: Công chức được phân công quản lý nợ Công chức tiếp nhận tiếp tục quản lý nợ Họ tên: NGUY Ễ N V Ă N A Số hiệu công chức: Nay chuyển công tác qua đơn vị: Bàn giao hồ sơ nợ lại đồng chí: Họ t ê n: NGUYỄN VĂN B Ngày tháng năm 201... (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Văn A Họ tên: NGUY Ễ N V Ă N B Số hiệu công chức: Ghi chú: Nhận bàn giao hồ sơ nợ từ đồng chí: Họ tên: NGUYỄN VĂN A Ngày tháng năm 201... (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn V ă n B PHỤ LỤC 2 ……………… ………………………. ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: …………../BB-C11 BIÊN BẢN LÀM VIỆC Hôm nay, hồi ………. giờ …….. ngày …….. tháng ………. năm …………………… Tại…………………………………………………………………………………………… Chúng tôi gồm: 1/ ....................................................... Chức vụ: …………………….. Đơn vị ……… 2/ ....................................................... Chức vụ: …………………….. Đơn vị ……… Đã làm việc với đại diện Công ty ……………… do các Ông (Bà): 1/ Ông (Bà): ………………………………. Chức vụ: …………………………………… 2/ Ông (Bà): ………………………………. Chức vụ: …………………………………… Nội dung làm việc: ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... Biên bản kết thúc vào hồi … giờ …… ngày ……… tháng ……….. năm …………… Biên bản được lập thành ….. bản; mỗi bản gồm ……….. tờ; có nội dung và giá trị như nhau. Đã giao cho Ông (Bà) …………………………………………… 01 (một) bản. Sau khi đọc biên bản, những người có mặt đồng ý về nội dung biên bản và cùng ý vào biên bản. Ý kiến bổ sung khác (nếu có): .................................................................................................................................. NGƯỜI THAM GIA LÀM VIỆC (Ký, ghi rõ họ tên) NGƯỜI LẬP BIÊN BẢN (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 3 CỤC HẢI QUAN … CHI CỤC HẢI QUAN … ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: / V/v giấy mời …, ngày tháng … năm 20 … GIẤY MỜI Kính gửi: - Tên người nộp thuế - Mã số thuế - Địa chỉ Căn cứ tình hình nộp thuế của người nộp thuế, cơ quan thuế (Cục Hải quan ... hoặc Chi cục Hải quan ...) trân trọng kính mời người đại d iện pháp luật của ... (tên người nộp thuế) đến làm việc tại cơ quan Hải quan (Cục Hải quan ... hoặc Chi cục Hải quan ...) để đối chiếu tiền thuế nợ. Thời gian: ….. Địa điểm: ….. Bộ phận liên hệ: ………….. Số điện thoại: …………….. Khi đi đề nghị mang theo tờ khai (xuất khẩu, nhập khẩu), giấy nộp tiền vào NSNN (nếu có) và các tài liệu khác có liên quan. Cơ quan Hải quan (Cục Hải quan ... hoặc Chi cục Hải quan ...) trân trọng kính mời./. Nơi nhận: - Như trên; - Lưu VT, bộ phận soạn thảo. CỤC/CHI CỤC TRƯỞNG hoặc TRƯỞNG PHÒNG ... (Ký, ghi rõ họ tên và đ ó ng dấu)