10343/CT-TTHT

Công văn 10343/CT-TTHT năm 2019 về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của quà tặng khách hàng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 10343 /CT-TTHT V/v khấu trừ thuế GTGT đầu vào của quà tặng khách hàng Hà Nội, ngày 20 tháng 03 năm 201 9 Kính gửi: Công ty cổ phần Phân bón và Hóa chất Dầu khí miền Bắc (Địa chỉ: Tầng 4, tòa nhà Viện dầu kh í Việt Nam, số 167, đường Trung Kính, Phường Yên Hòa, Quận C ầu Giấy, Hà Nội; MST: 0102 886 450) Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 135/MB-TCKT đề ngày 19/02/2019 của Công ty cổ phần Phân bón và Hóa chất Dầu khí miền Bắc (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào của quà tặng khách hàng, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính: + Tại Khoản 5 Điều 14 hướng dẫn: “Thu ế GTGT: đ ầ u v à o của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự s ả n xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới c ác hình thức, p h ụ c v ụ cho sản xuất k i nh doanh hàng hóa, d ị ch v ụ ch ị u thuế GTGT thì được khấu tr ừ. ” + Tại Khoản 7 Điều 14 hướng dẫn: “7. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, d ị ch v ụ sử d ụng cho sản xuất kinh doanh hàng h óa , d ị ch v ụ không ch ị u thuế GTGT hướng dẫn t ại Điều 4 Thông tư này không được khấu trừ, trừ các trường hợp sau: a) Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh mua vào để sản xuất kinh doanh hàng h óa , dịch vụ cung c ấ p cho tổ chức, cá nh â n nước ngoài, tổ chức quốc tế đ ể viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn l ại hướng dẫn tại khoản 19 Điều 4 Thông tư này được khấu trừ toàn bộ; b) Thuế GTGT đầu vào của hàng h ó a, dịch vụ sử dụng cho h o ạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu kh í đến ngày khai thác đầu tiên hoặc ngày sản xuất đầu tiên được kh ấ u trừ toàn bộ. - Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính: + Tại Khoản 2 Điều 1 hướng dẫn đối tượng không chịu thuế GTGT: “...3a. Phân b ó n là các loại phân hữu cơ và phân vô cơ như: phân l ân, ph â n đạm (urê), phân NPK, phân đạm h ỗ n hợp, phân ph ố t phát, bồ tạt; phân vi sinh và các loại phân bón khác... ” + Tại Khoản 7 Điều 3 hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: “...b) Người bán phải lập hóa đơn kh i bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa , dịch vụ d ù ng để khuyến mạ i , quảng cáo, hàng mẫu; hàng h óa , dịch vụ dùng để cho, b iếu , tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuy ể n nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)... ” C ă n cứ các quy định nêu trên và nội dung trình bày tại công văn hỏi của Công t y cổ phần Phân bón và Hóa chất Dầu khí miền Bắc, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn nguyên t ắc như sau: Trườn g hợp C ô n g ty kinh doanh các mặt hàng phân bón, hóa chất là sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Điều 4 Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC thì thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mà Công ty sử dụng để cho, biếu , tặn g, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức nhằm phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàn g hóa, dịch vụ không chịu thuế không được khấu trừ theo quy định. Nếu còn vư ớn g mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế s ố 2 - Cục Thuế TP Hà Nội để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả l ời để Công ty cổ phần Phân bón và Hóa chất Dầu khí miền Bắc được biết và thực hi ệ n./ . Nơi nhận: - Như trên; - Phòn g Ki ể m tra 2 ; P. Pháp ch ế ; - Lưu: VT. TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn