53635/CT-HTr

Công văn 53635/CT-HTr năm 2015 xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC TH UẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 53635 /CT-HTr V/v trả lời chính sách thu ế Hà Nội, ngày 14 tháng 08 năm 2015 Kính gửi: Ngân hàng thương mại cổ phần công thương Việt nam. (Địa chỉ: 108 Trần Hưng Đạo, Q. Ho à n Kiếm, TP. Hà Nội . MST: 0 1 00 1 11948) Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 8345/TGĐ-NHCT11 ngày 20/07/2015 của Ngân hàng thương mại cổ phần công thương Việt nam (sau đây gọi tắt là Ngân hàng) hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính h ướ ng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 1 8/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ng à y 10/10/2014 của Bộ Tài chính quy định: “Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, b ổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: Điều 6. Các khoản ch i được trừ và không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ c á c khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh ngh i ệp. b) Khoản ch i có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật . c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đ ồ ng trở l ên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. … 2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu t í nh thuế, trừ các khoản ch i sau: … - Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: ch i đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người l ao động; ch i nghỉ mát, ch i hỗ trợ điều tr ị; ch i h ỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi h ỗ trợ gia đ ì nh người l ao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; ch i khen thưởng con của người l ao động có thành tích tốt trong học tập; ch i h ỗ trợ ch i phí đ i lại ngày l ễ , tết cho người lao động; ch i bảo hiểm tai nạn, bảo hi ể m sức khỏe, bảo hi ể m tự ng u yện khác cho người lao động (trừ khoả n chi mua bảo hi ể m nhân thọ cho người lao động hướng d ẫ n tại điểm 2.6, bảo h i ểm h ưu trí tự nguyện cho người l ao động h ướ ng d ẫ n tạ i đi ể m 2.11 Đi ề u này) và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp. Việc xác định 01 tháng l ương bình quân thực tế thực hiện trong năm t í nh thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng l ương bình quân thực tế, thực hiện trong năm t í nh thuế được xác định bằng quỹ tiền l ương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm. Quỹ tiền l ương thực h i ện là tổng s ố tiền l ương thực tế đã chi trả của năm q uyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp h ồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền l ương của năm trước ch i trong năm quyết toán thuế).” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Ngân hàng chi các khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động bằng tiền mặt nếu đáp ứng đ ượ c quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 1, Khoản 2.30 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu tr ên th ì được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Cục Thuế TP Hà Nội tr ả lời để Ngân hàng được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng kiểm tr a thuế số 2; - P hòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn