2772/TCT-CS

Công văn 2772/TCT-CS năm 2016 về chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng thuốc lá do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 2772 /TCT- CS V/v chính sách thuế TTĐB. Hà Nội, ngày 22 tháng 06 năm 201 6 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk Tổng cục Thuế nhận được công văn số 1040/CT-TTHT ngày 06/4/2016 và công văn số 430/CT-TTHT ngày 27/1/2016 của Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk đề nghị hướng dẫn về chính sách thuế TTĐB. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại điểm a Khoản 1 Điều 30 Luật Phòng, chống tác hại của thuốc lá số 09/2012/QH13 quy định về nguồn hình thành và nguyên tắc sử dụng Quỹ Phòng, chống tác hại của thuốc lá: “a) Khoản đóng góp bắt buộc của cơ sở sản xuất, nhập khẩu thuốc l á được t í nh theo tỷ lệ phần t răm (%) trên gi á tính thuế tiêu thụ đặc biệt theo lộ trình: 1,0% từ ngày 01 tháng 5 năm 2013; 1,5% từ ngày 01 tháng 5 năm 2016; 2,0% từ ngày 01 tháng 5 năm 2019. Khoản đ ó ng góp bắt buộc được khai, nộp cùng với thuế tiêu thụ đặc biệt do cơ sở sản xuất, nhập khẩu thuốc l á tự khai, tự t í nh, tự nộp vào tài khoản của Quỹ ;” Tại Điều 4 Quyết định số 47/2013/QĐ-TTg ngày 29/7/2013 của Thủ tướng Chính phủ quy định: “Điều 4. Căn cứ, phương pháp tính và quản lý, thu nộp khoản đ ó ng góp bắt buộc của cơ sở sản xuất, nhập khẩu thu ố c l á 1. Căn cứ tính khoản đóng góp bắt buộc: Căn cứ t í nh khoản đ ó ng góp bắt buộc đ ối với cơ sở sản xuất, nhập khẩu thuốc lá là giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đ ố i với thuốc l á và tỷ l ệ (%) đ ó ng góp bắt buộc. Trong đ ó : a) Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đ ố i với thuốc lá thực hiện theo quy định của pháp luật thu thuế tiêu thụ đặc biệt; b) Tỷ lệ (%) đóng góp bắt buộc thực hiện theo lộ trình: 1,0% từ ngày 01 tháng 5 năm 2013; 1,5% từ ngày 01 tháng 5 năm 2016; 2% từ ngày 01 tháng 5 năm 2019. 2. Phương pháp tính: Khoản đóng góp bắt buộc được tính bằng (=) giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đ ố i với thu ố c lá nhân (x) với tỷ lệ đóng góp bắt buộc. 3. Quản lý thu, nộp khoản đóng góp bắt buộc: a) Cơ sở sản xuất, nhập khẩu thuốc l á tự tính, tự khai, tự nộp khoản đ ó ng góp bắt buộc vào tài khoản của Quỹ cùng với việc kê khai, nộp thuế tiêu thụ đặc biệt và được tính vào ch i phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.” Tại Khoản 1, Khoản 9 Điều 4 Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 của Chính phủ quy định về giá tính thuế TTĐB: “Điều 4. Gi á tính thuế 1. Đối với hàng hóa nhập khẩu (trừ xăng các loại) do cơ sở kinh doanh nhập khẩu b á n ra và hàng hóa sản xuất trong nước, giá t í nh thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định như sau: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng - Thuế bảo vệ môi trường (nếu có) 1 + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt Trong đó, giá b á n chưa có thuế giá trị gia tăng được xác định theo quy định của pháp luật về thuế gi á trị gia t ă ng. … 9. Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đ ố i với hàng hóa, dịch vụ quy định tại Điều này bao gồm cả khoản thu thêm tính ngoài gi á bán hàng hóa, gi á cung ứng dịch vụ (nếu có) mà cơ sở sản xuất, kinh doanh được hưởng. Riêng đối với mặt hàng thuốc lá giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm cả khoản đóng góp bắt buộc và kinh phí h ỗ trợ quy định tại Luật Phòng, chống tác hại của thuốc l á .” Căn cứ các hướng dẫn trên, Tổng cục Thuế hướng dẫn như sau: Khoản đóng góp bắt buộc tính bằng (= ) giá tính thuế TTĐB đối với thuốc lá nhân (x) với tỷ l ệ đóng góp bắt buộc, tr ong đó: - Tỷ lệ đóng góp bắt buộc là tỷ lệ phần trăm (%) theo lộ trình: 1,0% từ ngày 01/5/2013; 1,5% từ ngày 01/5/2016; 2,0% từ ngày 01/5/2019. - Giá tính thuế TTĐB được xác định theo quy định của pháp luật về thuế TTĐB: + Đối với thuốc lá nhập khẩu do cơ sở kinh doanh nhập khẩu bán ra và với thuốc lá sản xuất trong nước, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán thuốc lá của cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra chưa có thuế TTĐB và chưa có thuế GTGT, được xác định như sau: Giá tính thuế TTĐB = Giá bán thuốc lá chưa có thuế GTGT 1+ thuế suất thuế TTĐB Giá bán thuốc lá chưa có thuế GTGT được xác định theo quy định của pháp luật về thuế GTGT. Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ PC , CST - BTC; - Vụ PC - TCT; - Lưu: VT, CS (3 b ). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn