35/2019/TT-NHNN

Thông tư 35/2019/TT-NHNN quy định về hạch toán kế toán tài sản cố định, công cụ, dụng cụ và vật liệu của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 35 /2019/TT-NHNN Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm THÔNG TƯ QUY ĐỊNH HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ VÀ VẬT LIỆU CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM Căn cứ Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ngày 16 tháng 6 năm 2010; Căn cứ Luật Kế toán ngày 20 tháng 11 năm 2015; Căn cứ Luật Quản l ý , sử dụng tài sản c ô ng ngày 21 tháng 6 năm 2017; Căn cứ Quyết định số 07/2013/QĐ-TTg ngày 24 tháng 01 năm 2013 của Thủ tướng Ch í nh phủ về chế độ tài chính của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; Căn cứ Quyết định số 08/2013/QĐ-TTg ngày 24 th á ng 01 năm 2013 của Thủ tướng Ch í nh phủ về chế độ kế toán áp dụng đ ố i với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; Căn cứ Nghị định số 16/2017/NĐ-CP ngày 17 tháng 02 năm 2017 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; Căn cứ Nghị định số 151/2017/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2017 của Chính phủ quy định ch i tiết một s ố điều của Luật Quản lý , sử dụng tài sản công; Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Tài chính - Kế toán; Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành Thông tư quy định hạch toán k ế toán tài sản cố định, công cụ, dụng cụ và vật liệu của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam. Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều 1. Ph ạ m vi điều chỉnh Thông tư này quy định hạch toán kế toán tài sản cố định (TSCĐ), công cụ, dụng cụ và vật liệu tại các đ ơ n vị thuộc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (sau đây gọi tắt là NHNN). Việc hạch toán quá tr ì nh h ì nh thành tài sản đối với công trình đầu tư xây dựng cơ bản và các dự án viện trợ không hoàn lại (trong quá trình thực hiện dự án) thuộc hệ thống NHNN không thuộc phạm vi điều chỉnh của Thông tư này. Điều 2. Đối tượng áp dụng Đối tượng áp dụng là Vụ Tài chính- K ế toán, Cục Quản trị, Sở Giao dịch, Cục Công nghệ thông tin, Cục Phát hành và Kho quỹ, Chi cục Quản trị, Chi cục Công nghệ thông tin, Chi cục Phát hành và Kho quỹ, Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng, Ban Quản lý các dự án tín dụng quốc tế ODA, NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau đây gọi tắt là NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố), các đơn vị thực hiện hạch toán trên hệ thống tài khoản kế toán NHNN (sau đây gọi chung là các đơn vị NHNN). Các đơn vị sự nghiệp thuộc NHNN không áp dụng quy định hạch toán kế toán tại Thông tư này mà chỉ áp dụng quy định tại Phụ lục 02 ban hành kèm theo Thông tư này. Điều 3. Giải thích từ ngữ 1. Hệ thống “Ngân hàng lõi, kế toán, lập ngân sách và tích h ợ p hệ thống” là hệ th ố ng được tạo lập để gửi, nhận, lưu trữ, hiển thị, thực hiện các xử lý nhằm mục đích quản lý và hạch toán k ế toán các nghiệp vụ kinh tế, tài chính của NHNN bao gồm: phần mềm Enterprise Resource Planning (ERP), phần mềm Ngân hàng lõi (Temenos T24), phần mềm quản lý kho quỹ (CMO), phần mềm lưu ký chứng khoán (CSD), phần mềm thị trường mở (AOM) (sau đây gọi tắt là Hệ thống ph ầ n mềm kế toán). 2. Phần mềm ERP là hệ thống quản lý và hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế, tài chính của NHNN, bao gồm các phân hệ nghiệp vụ: - Phân hệ Quản lý S ổ cái (General Ledger), viết tắt là GL; - Phân hệ Quản lý Tài sản (Fixed Assets), viết tắt là FA; - Phân hệ Quản lý Phải thu, phải trả (Account Receivable, Account Payable) viết tắt là AR, AP; - Phân hệ Công cụ kế toán (Financial Accounting Hub), viết tắt là FAH; - Phân hệ Quản lý Ngân sách (Budgeting), viết tắt là BG. 3. Đơn vị mua sắm tập trung là đơn vị được Thống đốc NHNN giao nhiệm vụ thực hiện mua sắm tập trung cho các đơn vị NHNN. 4. Đơn vị có nhu cầu mua sắm tài sản (TSCĐ, công cụ, dụng cụ) là các đơn vị NHNN thực hiện việc tiếp nhận tài sản từ đơn vị mua sắm tập trung. Điều 4. Quy định về tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ, công cụ, dụng cụ, vật li ệ u 1. Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình TSCĐ hữu hình là những tài sản có hình thái vật chất sử dụng cho hoạt động của NHNN. Những tài sản có kết cấu độc lập, hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định mà nếu thiếu bất kỳ một bộ phận nào thì cả hệ thống không thể hoạt động được, là TSCĐ nếu thỏa mãn đồng thời hai tiêu chuẩn dưới đây: a) Có thời gian sử dụng từ 01 (một) năm trở lên; b) Nguyên giá tài sản có giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đ ồng) trở lên. 2. Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình TSCĐ vô hình là những tài sản không có hình thái vật chất mà NHNN đã đầu tư chi phí tạo lập tài sản hoặc được hình thành qua quá trình hoạt động, thỏa mãn đồng thời cả hai tiêu chuẩn quy định tại khoản 1 Điều này, mà không h ì nh thành TSCĐ hữu hình. Những khoản chi phí không đồng thời thỏa mãn cả hai tiêu chuẩn nêu tại khoản 1 Điều này thì được hạch toán trực ti ế p hoặc được phân b ổ d ầ n vào chi phí của NHNN. 3. Tiêu chuẩn ghi nhận công cụ, dụng cụ Công cụ, dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn ghi nhận là TSCĐ, tham gia nhiều lần vào quá trình hoạt động của đơn vị NHNN, được phân loại theo quy định tại Quy chế quản lý tài sản của NHNN. 4. Tiêu chuẩn ghi nhận vật liệu Vật liệu là đối tượng lao động sử dụng cho hoạt động của NHNN, không được phân loại là công cụ, dụng cụ, được phân loại theo quy định tại Quy chế quản lý tài sản của NHNN. Điều 5. Nguyên tắc theo dõi và hạch toán kế toán 1. Nguyên tắc theo dõi TSCĐ, công cụ, dụng cụ và vật liệu a) Mọi tài sản là TSCĐ, công cụ, dụng cụ, vật liệu phải được phản ánh, theo dõi đầy đủ và có hệ thống trên phân hệ FA. b) Đối với TSCĐ: (i) Mỗi TSCĐ phải được phân loại, đánh số và có thẻ riêng, được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng ghi TSCĐ. Khi phát sinh việc nâng cấp, mở rộng, sửa chữa phải thực hiện theo dõi theo từng TSCĐ. (ii) Khi nhập TSCĐ, trường hợp TSCĐ là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau, trong đó mỗi bộ phận cấu thành có thời gian trích khấu hao khác nhau và nếu thiếu một bộ phận nào đó mà cả hệ thống vẫn thực hiện được chức năng hoạt động chính của nó thì đơn vị NHNN phải phân loại theo mỗi bộ phận tài sản đó, mỗi bộ phận tài sản đó nếu cùng thỏa mãn đồng thời hai tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ được coi là một TSCĐ hữu hình độc lập. (iii) Mỗi TSCĐ phải được theo dõi theo nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế và giá trị còn lại trên sổ kế toán: Giá trị còn lại trên sổ kế toán của TSCĐ = Nguyên giá của TSCĐ - Giá trị hao mòn lũy kế của TSCĐ (iv) Đối với những TSCĐ không cần dùng, chờ thanh lý nhưng chưa hết khấu hao, đ ơ n vị NHNN phải thực hiện theo dõi, bảo quản theo quy định hiện hành và trích khấu hao theo quy định tại Thông tư này. c) Đối với công cụ, dụng cụ: Tất cả công cụ, dụng cụ phải được theo dõi chi tiết theo từng loại, từng đối tượng sử dụng. Thời gian theo dõi công cụ, dụng cụ được bắt đầu từ khi mua sắm cho đến khi thanh lý, không phân biệt công cụ, dụng cụ đó đã phân bổ hết giá trị hay chưa. d) Đối với vật liệu: Tất cả vật liệu trong kho phải được theo dõi chi tiết theo từng loại vật liệu theo số lượng, đ ơ n giá theo từng lần nhập, xuất và số lượng, thành tiền tồn kho theo phư ơn g pháp đích danh. đ) Định kỳ cuối hàng năm, đ ơn vị phải tiến hành kiểm kê TSCĐ, công cụ, dụng cụ và vật liệu. Trường hợp phát hiện thừa, thiếu đều phải lập biên bản, tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý. 2. Nguyên tắc hạch toán kế toán a) Việc theo dõi và hạch toán kế toán TSCĐ, công cụ, dụng cụ và vật liệu tại các đ ơn vị NHNN được thực hiện trên Hệ thống phần mềm kế toán. b) Các đ ơn vị NHNN thực hiện hạch toán kế toán trên Hệ thống phần mềm kế toán theo sổ tay hướng dẫn vận hành Hệ thống phần mềm kế toán của NHNN. c) Các thành viên tham gia quy trình hạch toán kế toán TSCĐ, công cụ, dụng cụ, vật liệu tại các đơn vị NHNN phải tuân thủ quy định về luân chuyển, kiểm soát, đối chiếu và tập h ợ p chứng từ kế toán trên Hệ thống phần mềm kế toán của NHNN. Điều 6. Quy định về trích khấu hao TSCĐ 1. Nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ a) TSCĐ của NHNN được trích khấu hao theo quy định của Bộ Tài chính đối với các doanh nghiệp. b) Tất cả TSCĐ hiện có đều phải trích khấu hao, trừ những TSCĐ sau đây: (i) TSCĐ đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn đang sử dụng vào hoạt động của đ ơ n vị; (ii) TSCĐ khấu hao chưa hết bị mất; (iii) TSCĐ chưa khấu hao hết giá trị nhưng đã hỏng không tiếp tục sử dụng được; (iv) TSCĐ khác do đ ơ n vị quản lý mà không thuộc quyền sở hữu của đ ơ n vị (trừ TSCĐ thuê tài chính); (v) TSCĐ sử dụng trong các hoạt động phúc lợi phục vụ cán bộ, công chức và người lao động của NHNN (trừ các TSCĐ phục vụ cho cán bộ, công chức và người lao động làm việc như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, nhà để xe, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh,... do NHNN đầu tư, xây dựng); (vi) TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất đối với các trường hợp phải xác định giá trị quyền sử dụng đất để tính vào giá trị tài sản quy định tại Điều 100 Nghị định số 151/2017/NĐ-CP ngày 26/12/2017 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý, sử dụng tài sản công (sau đây gọi tắt là Nghị định 151/2017/NĐ-CP). c) Việc trích hoặc thôi trích khấu hao TSCĐ được thực hiện từ ngày TSCĐ tăng hoặc giảm. 2. Phương pháp trích khấu hao TSCĐ a) TSCĐ của NHNN được trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng như sau: (i) Xác định mức tr ích khấu hao trung bình hàng năm của TSCĐ bằng cách lấy nguyên giá TSCĐ chia cho thời gian trích khấu hao tính theo năm của TSCĐ; (ii) Mức trích khấu hao TSCĐ hàng tháng được tính là mức trích khấu hao trung bình hàng năm chia cho 12 tháng. Mức trích khấu hao cho tháng cuối cùng của thời gian trích khấu hao TSCĐ được xác định là hiệu số giữa nguyên giá của TSCĐ và số khấu hao lũy kế đã thực hiện đến tháng trước tháng cuối cùng của thời gian trích khấu hao TSCĐ đó. b) Trường hợp thời gian trích khấu hao hay nguyên giá của TSCĐ thay đổi, các đơn vị NHNN phải xác định lại mức trích khấu hao trung bình của TSCĐ tại thời điểm thay đổi, bằng cách lấy giá trị còn lại sau khi thay đổi trên sổ kế toán chia (:) cho th ờ i gian trích khấu hao xác định lại hoặc thời gian trích khấu hao còn lại (được xác định là chênh lệch giữa thời gian trích khấu hao theo quy định tại Phụ lục 01, Phụ lục 02 ban hành kèm theo Thông tư này hoặc thời gian trích khấu hao được đánh giá lại trừ (-) thời gian đã trích khấu hao) của TSCĐ. 3. Xác định thời gian trích khấu hao của TSCĐ a) Đối với TSCĐ còn mới (chưa qua sử dụng), đ ơ n vị NHNN cần căn cứ vào thời gian trích khấu hao TSCĐ quy định tại Phụ lục 01, Phụ lục 02 ban hành kèm theo Thông tư này để xác định thời gian trích khấu hao của TSCĐ. b) Đối với TSCĐ đã qua sử dụng, thời gian trích khấu hao của TSCĐ được xác định như sau: Thời gian trích khấu hao của TSCĐ = Giá trị hợp lý của TSCĐ x Thời gian trích khấu hao của TSCĐ mới cùng loại xác định tại Phụ lục 01, Phụ lục 02 ban hành kèm theo Thông tư này Giá bán của TSCĐ mới cùng loại hoặc của TSCĐ tư ơ ng đư ơ ng trên thị trường Trong đó: Giá trị h ợ p lý của TSCĐ là giá mua hoặc trao đổi thực tế (trong trường h ợ p mua bán, trao đổi), giá trị còn lại trên sổ kế toán của TSCĐ (trong trường h ợ p được cấp, được điều chuyển) hoặc giá trị theo đánh giá của Hội đồng định giá (trong trường h ợ p được cho, biếu, tặng) và các trường h ợ p khác. c) Đối với TSCĐ vô hình là quyền tác giả, quyền sở hữu trí tuệ, thì thời gian trích khấu hao là thời hạn bảo hộ được ghi trên văn bằng bảo hộ theo quy định (không được tính thời hạn bảo hộ được gia hạn thêm). 4. Thay đổi nguyên giá TSCĐ a) Nguyên giá TSCĐ được thay đổi trong các trường h ợ p sau: (i) Đánh giá lại giá trị TSCĐ theo quyết định của cấp có thẩm quyền; (ii) Thực hiện nâng cấp, mở rộng, sửa chữa TSCĐ theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt; (iii) Tháo dỡ hoặc lắp đặt thêm một hay một số bộ phận TSCĐ; (iv) Điều chỉnh nguyên giá TSCĐ vô hình là giá trị quyền sử dụng đất theo quy định tại tiết (vi) điểm b khoản 1 Điều này được thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 103 Nghị định số 151/2017/NĐ-CP. Việc xác định giá trị quyền sử dụng đất được thực hiện theo quy định tại các khoản 1, 2 và 3 Điều 102 Nghị định số 151/2017/NĐ-CP cộng (+) các khoản thuế (không bao gồm các khoản thu ế được hoàn lại) và các khoản phí, lệ phí theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí. b) Khi phát sinh việc thay đổi nguyên giá TSCĐ (trừ TSCĐ là quyền sử dụng đất quy định tại tiết (iv) điểm a khoản này), đơn vị NHNN thực hiện lập Biên bản ghi rõ lý do thay đổi nguyên giá; đồng thời xác định lại các chỉ tiêu nguyên giá, giá trị còn lại của TSCĐ và thực hiện kế toán. Trường h ợ p dự án nâng cấp, mở rộng, sửa chữa TSCĐ bao gồm nhiều hạng mục, tài sản (đối tượng ghi sổ kế toán TSCĐ) khác nhau nhưng không quyết toán riêng cho từng hạng mục, tài sản thì thực hiện phân bổ giá trị quyết toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt cho từng hạng mục, tài sản để ghi sổ kế toán theo tiêu chí như diện tích xây dựng, số lượng, giá trị dự toán chi tiết cho việc nâng cấp, mở rộng, sửa chữa của từng tài sản, hạng mục. c) Khi phát sinh việc thay đổi nguyên giá TSCĐ là quyền sử dụng đất, đơn vị NHNN thực hiện lập Biên bản ghi rõ lý do thay đ ổ i nguyên giá; đ ồ ng thời xác định lại giá trị quyền sử dụng đất và thực hiện kế toán. Nguyên g iá TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất đối với các trường hợp quy định tại tiết (vi) điểm b khoản 1 Điều này được xác định lại gồm giá trị quyền sử dụng đất xác định lại cộng (+) các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại) và các khoản phí, lệ phí theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí. Việc xác định lại giá trị quyền sử dụng đất thực hiện theo công thức quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 102 Nghị định số 151/2017/N Đ -CP với các chỉ tiêu về diện tích đất, mục đích sử dụng đất, giá đất và hệ số điều chỉnh giá đất tại th ờ i điểm xác định lại giá trị quyền sử dụng đất. 5. Thay đổi thời gian trích khấu hao TSCĐ a) Trường hợp có các yếu tố tác động (như việc nâng cấp hay tháo dỡ một hay một số bộ phận của TSCĐ) nhằm kéo dài hoặc rút ngắn thời gian trích khấu hao đã xác định trước đó của TSCĐ, tại thời điểm lập kế hoạch nâng cấp hay tháo dỡ một hay một số bộ phận của TSCĐ, đơn vị NHNN phải báo cáo, đề xuất phương án, trong đó nêu cụ thể thời gian trích khấu hao thay đổi, trên cơ sở giải trình rõ các nội dung sau gửi NHNN (Vụ Tài chính- K ế toán): (i) Tuổi thọ kỹ thuật của TSCĐ theo thiết kế; (ii) Hiện trạng TSCĐ (thời gian TSCĐ đã trích khấu hao, thế hệ tài sản, tình trạng thực tế của tài sản); (iii) Ảnh hưởng của việc tăng, giảm khấu hao TSCĐ. b) Thẩm quyền phê duyệt phương án: Trên cơ sở phương án (đã có đề xuất cụ thể thay đổi thời gian trích khấu hao TSCĐ) của các đơn vị NHNN, Vụ Tài chính- Kế toán xem xét, phê duyệt hoặc tổng hợp, đề xuất trình Thống đốc NHNN phê duyệt theo thẩm quyền tại quy định nội bộ về quản lý tài chính, tài sản của NHNN. c) Việc thay đổi thời gian trích khấu hao của TSCĐ bảo đảm không vượt quá tuổi thọ kỹ thuật của TSCĐ theo thiết kế và không làm thay đổi trọng yếu đến Báo cáo thu nhập, chi phí của đơn vị NHNN. Điều 7. Báo cáo kế toán 1. Nguyên tắc lập và gửi các báo cáo kế toán về TSCĐ, công cụ, dụng cụ và vật liệu Các đơn vị NHNN lập và gửi các báo cáo kế toán đảm bảo đầy đủ, kịp thời và chính xác. Các đơn vị NHNN chịu trách nhiệm về số liệu báo cáo. 2. Các báo cáo kế toán về TSCĐ, công cụ, dụng cụ và vật liệu gồm: - Báo cáo kiểm kê TSCĐ (Phụ lục 24) - Báo cáo kiểm kê công cụ, dụng cụ (Phụ lục 25) - Báo cáo kiểm kê vật liệu (Phụ lục 26) - Báo cáo trích khấu hao TSCĐ (theo Quý) (Phụ lục 27) - Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ (Phụ lục 28) - Báo cáo kiểm kê các loại tài sản khác đơn vị đang quản lý và giữ hộ (Phụ lục 29). Chương II HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TSCĐ Điều 8. Tài khoản và chứng từ, sổ kế toán hạch toán TSCĐ 1. Tài khoản kế toán Kế toán TSCĐ sử dụng các tài khoản chủ yếu sau: - TK 304001- TSCĐ hữu hình - TK 304002- TSCĐ vô hình - TK 30400501- Hao mòn TSCĐ hữu hình - TK 30400502- Hao mòn TSCĐ vô h ì nh - TK 313001- Mua sắm TSCĐ - TK 501001- Vốn được cấp - TK 501002- Vốn đầu tư xây dựng cơ bản và mua sắm TSCĐ - TK 501003- Vốn do đánh giá lại tài sản - TK 501999- Vốn khác - TK 502002- Quỹ dự phòng tài chính - TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh - TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN - TK 811001- Khấu hao cơ bản TSCĐ - TK 81100301- Chi về thanh lý TSCĐ - TK 811006- Chi thuê tài sản - TK 00900199- Tài sản khác giữ hộ - TK 009002- Tài sản thuê ngoài Nội dung, tính chất và kết cấu của các tài khoản này thực hiện theo quy định cụ thể trong Hệ thống tài khoản kế toán NHNN. 2. Chứng từ, sổ kế toán Kế toán TSCĐ sử dụng các chứng từ, sổ kế toán chủ yếu sau: - Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ (Phụ lục 03) - Biên bản thanh lý TSCĐ (Phụ lục 04) - Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (Phụ lục 05) - Biên bản đánh giá lại TSCĐ (Phụ lục 06) - Biên bản kiểm kê TSCĐ (Phụ lục 07) - Thẻ TSCĐ (Phụ lục 08) - Sổ TSCĐ (Phụ lục 09) - Bảng kê trích khấu hao TSCĐ (Phụ lục 10) - Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng (Phụ lục 11) - Phiếu hạch toán Nợ tài khoản ngoại bảng (Phụ lục 12) - Phiếu hạch toán Có tài khoản ngoại bảng (Phụ l ục 13) - Bộ hóa đơn, chứng từ TSCĐ của nhà cung cấp. Điều 9. Hạch toán TSCĐ do đơn vị sử dụng thực hiện mua sắm 1. Khi thực hiện mua sắm Tại các đơn vị NHNN có nhu cầu mua sắm TSCĐ: a) Đối với các đơn vị NHNN không có quỹ nghiệp vụ phát hành, đơn vị NHNN thực hiện tạm ứng tại Sở Giao dịch hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị mở tài khoản thanh toán theo tiến độ đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt. b) Trong phạm vi dự toán được duyệt, đơn vị NHNN tiến hành mua TSCĐ. Căn cứ vào chứng từ mua sắm TSCĐ hợp pháp, hợp lệ, tập hợp toàn bộ chi phí mua sắm TSCĐ và hạch toán: Nợ TK 313001- Mua sắm TSCĐ Có TK thích hợp (10100201, 102001, 602004, 602999, 413999,...) 2. Khi TSCĐ mua sắm đã đưa vào sử dụng được quyết toán ngay trong năm tài chính Căn cứ hồ sơ quyết toán mua sắm TSCĐ đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt, hạch toán: a) Hạch toán tập hợp chi phí mua sắm số tiền còn lại chưa thanh toán cho nhà cung cấp theo Hợp đồng: Nợ TK 313001- Mua sắm TSCĐ Có TK 413999- Các khoản phải trả khác Việc tạm ứng và thanh toán với nhà cung cấp thực hiện theo quy định tại Quy chế quản lý tài sản của NHNN. b) Hạch toán nhập TSCĐ theo đúng giá trị quyết toán được duyệt: Nợ TK 304001- TSCĐ hữu hình Và/hoặc Nợ TK 304002- TSCĐ vô hình Có TK 313001- Mua sắm TSCĐ Đồng thời, đơn vị NHNN hạch toán trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại khoản 1 Điều 18 Thông tư này. 3. Đối với TSCĐ mua sắm đã đưa vào sử dụng nhưng chưa được quyết toán ngay trong năm tài chính a) Hạch toán tạm nhập TSCĐ Căn cứ Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ cùng chứng từ có liên quan để đưa TSCĐ vào sử dụng, hạch toán: (i) Hạch toán tập hợp chi phí mua sắm số tiền còn lại chưa thanh toán cho nhà cung cấp theo Hợp đồng: Nợ TK 313001- Mua sắm TSCĐ Có TK 413999- Các khoản phải trả khác (ii) Hạch toán tạm nhập TSCĐ: Nợ TK 304001- TSCĐ hữu hình Và/hoặc Nợ TK 304002- TSCĐ vô hình Có TK 313001- Mua sắm TSCĐ Đồng thời, đơn vị NHNN hạch toán trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại khoản 1 Điều 18 Thông tư này. b) Xử lý sau khi có quyết toán mua sắm TSCĐ Việc tạm ứng và thanh toán với nhà cung cấp thực hiện theo quy định tại Quy chế quản lý tài sản của NHNN. Trường hợp giá trị duyệt quyết toán có sự chênh lệch với giá tạm nhập, đơn vị NHNN phải thực hiện điều chỉnh giá tạm nhập đúng với giá trị quyết toán được duyệt: (i) Trường hợp điều chỉnh giảm nguyên giá, ghi: Nợ TK Phải thu thích hợp (số phải thu hồi không được quyết toán) Có TK 304001- TSCĐ hữu hình Và/hoặc Có TK 304002- TSCĐ vô hình (ii) Trường hợp điều chỉnh tăng nguyên giá, ghi: Nợ TK 304001- TSCĐ hữu hình Và/hoặc Nợ TK 304002- TSCĐ vô hình Có TK thích hợp (10100201, 102001, 602004, 602999, 413999,...) Đồng thời thực hiện điều chỉnh lại giá trị tạm trích khấu hao theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 18 Thông tư này Điều 10. Hạch toán mua sắm tập trung TSCĐ cho các đơn vị NHNN 1. Tại đ ơ n vị mua sắm tập trung a) Khi mua sắm TSCĐ (i) Đơn vị mua sắm TSCĐ thực hiện tạm ứng tại Sở Giao dịch hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị mở tài khoản thanh toán theo tiến độ đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt. (ii) Đơn vị NHNN mở sổ chi tiết theo dõi vốn mua sắm TSCĐ tạm ứng tại Sở Giao dịch hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đ ơ n vị mở tài khoản thanh toán. (iii) Trong phạm vi dự toán được duyệt, đ ơ n vị mua sắm tập trung thực hiện mua sắm TSCĐ, tập hợp toàn bộ chi phí mua sắm TSCĐ và hạch toán: Nợ TK 313001- Mua sắm TSCĐ Có TK thích hợp (10100201, 102001, 602004, 413999...) b) Khi giao TSCĐ cho đơn vị có nhu cầu mua sắm (i) Trường hợp đơn vị mua sắm tập trung giao TSCĐ cho cán bộ của đơn vị mình vận chuyển và thực hiện lắp đặt tại đ ơ n vị có nhu cầu mua sắm tài sản: - Căn cứ Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ giữa đơn vị mua sắm TSCĐ với cán bộ chịu trách nhiệm vận chuyển, lắp đặt TSCĐ, hạch toán: Nợ TK 315999- Các khoản phải thu nội bộ khác (tài khoản chi tiết: TSCĐ đang vận chuyển/Cán bộ vận chuyển, lắp đặt) Có TK 313001 - Mua sắm TSCĐ - Khi giao nhận TSCĐ, cán bộ của đơn vị mua sắm tập trung có trách nhiệm lập Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ với đơn vị có nhu cầu mua sắm tài sản. - Khi nhận được Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ, hạch toán: Nợ TK 315999- Các khoản phải thu nội bộ khác (tài khoản chi tiết: Đơn vị có nhu cầu mua sắm) Có TK 315999- Các khoản phải thu nội bộ khác (tài khoản chi tiết: TSCĐ đang vận chuyển/Cán bộ vận chuyển, lắp đặt) (ii) Trường h ợ p đ ơ n vị mua sắm tập trung thỏa thuận với nhà cung cấp thực hiện giao trực tiếp TSCĐ cho đ ơ n vị có nhu cầu mua sắm tài sản: Căn cứ Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ giữa nhà cung cấp và đ ơ n vị có nhu cầu mua sắm tài sản, hạch toán: Nợ TK 315999- Các khoản phải thu nội bộ khác (tài khoản chi tiết: Đơn vị có nhu cầu mua sắm) Có TK 313001- Mua sắm TSCĐ (iii) Trường họp mua sắm TSCĐ cho chính đ ơ n vị mua sắm tập trung, hạch toán tạm nhập TSCĐ: Nợ TK 304001- TSCĐ hữu hình Và/hoặc Nợ TK 304002- TSCĐ vô hình Có TK 313001- Mua sắm TSCĐ c) Khi quyết toán vốn mua sắm TSCĐ Căn cứ Quyết định phê duyệt quyết toán, danh mục TSCĐ mua sắm tập trung theo từng đ ơ n vị có nhu cầu mua sắm, đ ơ n vị mua sắm tập trung báo Nợ về đ ơ n vị có nhu cầu mua sắm: Nợ TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đ ơ n vị: đ ơ n vị mua sắm tập trung, mã liên chi nhánh: đơn vị có nhu cầu mua sắm) Hoặc Nợ TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: đơn vị mua sắm tập trung, mã liên chi nhánh: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị mua sắm tập trung mở tài khoản) Có TK 315999- Các khoản phải thu nội bộ khác (tài khoản chi tiết: Đơn vị có nhu cầu mua sắm) 2. Tại NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị mua sắm tập trung mở tài khoản Khi nhận được Lệnh chuyển Nợ của đơn vị mua sắm tập trung về giá trị quyết toán vốn mua sắm tập trung TSCĐ, xử lý: Nợ TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị mua s ắ m tập trung mở tài khoản, mã liên chi nhánh: đơn vị có nhu cầu mua sắm hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị có nhu cầu mua sắm mở tài khoản) Có TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị mua sắm tập trung mở tài khoản, mã liên chi nhánh: đơn vị mua sắm tập trung) 3. Tại NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị có nhu cầu mua sắm mở tài khoản Khi nhận được Lệnh chuyển Nợ của đơn vị mua sắm tập trung hoặc NHNN nơi đơn vị mua sắm tập trung mở tài khoản về giá trị quyết toán vốn mua sắm tập trung TSCĐ, xử lý: Nợ TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị có nhu cầu mua sắm mở tài khoản, mã liên chi nhánh: đơn vị NHNN có nhu cầu mua sắm) Có TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn v ị c ó nhu cầu mua sắm mở tài khoản, mã liên chi nhánh: đơn vị mua sắm tập trung hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị mua sắm tập trung mở tài khoản) 4. Tại đơn vị có nhu cầu mua sắm tài sản a) Căn cứ Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ giữa nhà cung cấp/đơn vị mua sắm tập trung với đơn vị có nhu cầu mua sắm tài sản, và chứng từ, hồ sơ của tài sản nhận bàn giao, hạch toán tạm nhập TSCĐ: Nợ TK 304001- TSCĐ hữu hình Và/hoặc Nợ TK 304002- TSCĐ vô hình Có TK 415999- Các khoản phải trả nội bộ khác (tài khoản chi tiết: Đơn vị mua sắm tập trung) b) Khi chưa được phê duyệt quyết toán trong năm tài chính, đơn vị NHNN thực hiện tạm nhập TSCĐ, tạm trích khấu hao; và thực hiện điều chỉnh nguyên giá, giá trị khấu hao của TSCĐ theo phê duyệt quyết toán hướng dẫn tại khoản 3 Điều 9 Thông tư này. c) Khi nhận được Lệnh chuyển Nợ của đơn vị mua sắm tập trung hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị mua sắm tập trung mở tài khoản hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị có nhu cầu mua sắm mở tài khoản về giá trị quyết toán vốn mua sắm tập trung TSCĐ, đối chiếu khớp đúng với phê duyệt quyết toán mua sắm tập trung TSCĐ và Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ, xử lý: Nợ TK 415999- Các khoản phải trả nội bộ khác (tài khoản chi tiết: Đơn vị mua sắm tập trung) Có TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: đơn vị c ó nhu cầu mua sắm, mã liên chi nhánh: đơn vị mua sắm tập trung hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị mua sắm tập trung) Hoặc Có TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: đơn vị NHNN có nhu cầu mua sắm, mã liên chi nhánh: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị có nhu cầu mua sắm mở tài khoản) 5. Các khoản phải cấn trừ khi lập Bảng cân đối kế toán Tại thời điểm cuối quý, cuối năm, trước khi lập báo cáo tài chính quý/năm của NHNN, các đơn vị NHNN thực hiện rà soát, đối chiếu đảm bảo khớp đúng giữa s ố dư TK 315999- Các khoản phải thu nội bộ khác tại đơn vị mua sắm tập trung và TK 415999- Các khoản phải trả nội bộ khác tại đơn vị có nhu cầu mua sắm tài sản về mua sắm TSCĐ tập trung theo từng đối tượng có quan hệ đối ứng; và thực hiện cấn trừ theo quy định của NHNN. Điều 11. Hạch toán TSCĐ được cấp, biếu, tặng 1. Tại đơn vị NHNN được cấp, biếu, tặng TSCĐ Căn cứ vào hồ sơ TSCĐ, Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ (trong trường h ợ p TSCĐ đã qua sử dụng) được cấp, biếu, tặng và Quyết định tiếp nhận TSCĐ được cấp, biếu, tặng của cấp có thẩm quyền, đơn vị NHNN ghi nhập TSCĐ và chuyển v ố n về Vụ Tài chính- Kế toán: Nợ TK 304001- TSCĐ hữu hình Và/hoặc Nợ TK 304002- TSCĐ vô hình Có TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: đơn vị NHNN được cấp, biếu, tặng, mã liên chi nhánh: Vụ Tài chính- Kế toán) Hoặc Có TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: đơn vị NHNN được cấp, biếu, tặng, mã liên chi nhánh: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản) Và gửi 01 bộ chứng từ về Vụ Tài chính- K ế toán làm căn cứ hạch toán. 2. Tại NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản Trường h ợ p nhận được Lệnh chuyển Có của đơn vị NHNN mở tài khoản về giá trị TSCĐ được cấp, biếu, tặng, NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố xử lý chuyển vốn về Vụ Tài chính- Kế toán: Nợ TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản, mã liên chi nhánh: đơn vị NHNN được cấp, biếu, tặng) Có TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản, mã liên chi nhánh: Vụ Tài chính- K ế toán) 3. Tại Vụ Tài chính- Kế toán Căn cứ vào chứng từ của đơn vị NHNN hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản chuyển đến đối chiếu khớp đúng với Quyết định điều chuyển TSCĐ của Thống đốc NHNN, xử lý: Nợ TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: Vụ Tài chính- K ế toán, mã liên chi nhánh: đơn vị NHNN được cấp, biếu, tặng hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN được cấp, biếu, tặng mở tài khoản) Có TK 501001- Vốn được cấp (Trường hợp TSCĐ được NSNN cấp...) Hoặc Có TK 501002- vốn đầu tư xây dựng cơ bản và mua sắm TSCĐ 4. Trường hợp NHNN trực tiếp nhận TSCĐ từ tổ chức cấp, biếu, tặng, sau đó điều chuyển cho đơn vị NHNN sử dụng: Đơn vị được giao đầu mối thực hiện nhận TSCĐ (hạch toán theo quy định tại khoản 1 Điều này) và điều chuyển TSCĐ cho đơn vị NHNN sử dụng (hạch toán theo quy định tại khoản 1 Điều 1 4 Thông tư này). Điều 12. Hạch toán khi phát hiện thừa, thiếu, mất TSCĐ hoặc TSCĐ bị hủy hoại 1. Trường h ợ p phát hiện thừa TSCĐ Mọi trường hợp phát hiện thừa TSCĐ đều phải truy tìm nguyên nhân. Căn cứ Biên bản kiểm kê TSCĐ và kết luận của Hội đồng kiểm kê để hạch toán kịp thời, chính xác theo từng nguyên nhân cụ thể. a) Tại đơn vị NHNN (i) Nếu TSCĐ phát hiện thừa do trước đây đơn vị NHNN chưa hạch toán nhập TSCĐ, Kế toán phải căn cứ vào hồ sơ TSCĐ để hạch toán theo quy định tại Điều 9, Điều 10 Thông tư này. Đồng thời, căn cứ vào nguyên giá và tỷ lệ khấu hao, đơn vị NHNN xác định giá trị hao mòn làm căn cứ tính, trích bổ sung khấu hao TSCĐ. (ii) Nếu TSCĐ phát hiện thừa được xác định là TSCĐ của đơn vị khác quản lý thì phải báo ngay cho chủ sở hữu tài sản đó biết và chuyển trả TSCĐ đó. Việc chuyển trả TSCĐ phải có Biên bản giao nhận TSCĐ, có xác nhận của Thủ trưởng đơn vị NHNN. (iii) Nếu TSCĐ phát hiện thừa không xác định được chủ sở hữu tài sản, đơn vị NHNN phải có văn bản báo cáo về NHNN (Vụ Tài chính- Kế toán) để xử lý. (iv) Trong thời gian chờ xử lý TSCĐ phát hiện thừa, căn cứ vào tài liệu kiểm kê, lập Phiếu hạch toán Nợ tài khoản ngoại bảng để theo dõi TSCĐ với giá trị quy ước trong hạch toán tài sản khác giữ hộ là 1 đồng (đ)/TSCĐ: Nợ TK 00900199- Tài sản khác giữ hộ (tài khoản chi tiết: TSCĐ chưa xác định được chủ sở hữu tài sản/ theo chủ sở hữu chưa đến nhận) b) Tại Vụ Tài chính- Kế toán Căn cứ vào từng trường hợp thừa TSCĐ không xác định được chủ sở hữu tài sản tại đơn vị, Vụ Tài chính- Kế toán sẽ có hướng dẫn xử lý cụ thể. 2. Trường h ợ p phát hiện thiếu, mất TSCĐ hoặc TSCĐ bị hủy hoại Khi phát hiện thiếu, mất TSCĐ hoặc TSCĐ bị hủy hoại, đơn vị NHNN phải xác định rõ nguyên nhân, truy cứu người có trách nhiệm (nếu có) và xử lý theo quy định hiện hành và hạch toán: a) Ghi giảm TSCĐ (i) Trường h ợ p TSCĐ chưa hết khấu hao Căn cứ vào Biên bản xử lý thiếu, mất TSCĐ hoặc TSCĐ bị hủy hoại và hồ sơ TSCĐ, hạch toán giảm TSCĐ: Nợ TK 315004- Tham ô, thiếu mất tiền, tài sản chờ xử lý Giá trị còn lại của TSCĐ Nợ TK 30400501- Hao mòn TSCĐ hữu hình Giá trị hao mòn lũy kế của TSCĐ Và/hoặc Nợ TK 30400502- Hao mòn TSCĐ vô hình Giá trị hao mòn lũy k ế của TSCĐ Có TK 304001- TSCĐ hữu hình Nguyên giá TSCĐ Và/ hoặc Có TK 304002- TSCĐ vô hình Nguyên giá TSCĐ (ii) Trường hợp TSCĐ đã hết khấu hao Căn cứ vào Biên bản xử lý thiếu, mất TSCĐ hoặc TSCĐ bị hủy hoại và hồ sơ TSCĐ, hạch toán giảm TSCĐ: Nợ TK 30400501- Hao mòn TSCĐ hữu hình Giá trị hao mòn lũy kế hình của TSCĐ Và/ hoặc Nợ TK 30400502- Hao mòn TSCĐ vô hình Giá trị hao mòn lũy k ế của TSCĐ Có TK 304001- TSCĐ hữu hình Nguyên giá TSCĐ Và/ hoặc Có TK 304002- TSCĐ vô hình Nguyên giá TSCĐ Hội đồng xử lý thiếu, mất TSCĐ hoặc TSCĐ bị hủy hoại xác định nguyên nhân, quy trách nhiệm và xác định số tiền phải bồi thường trình cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định hiện hành về chế độ tài chính của NHNN. Trường hợp khoản bồi thường của người gây ra và tiền đền bù của đơn vị bảo hiểm không đủ bù đắp thì đơn vị NHNN xử lý theo quy định hiện hành của Nhà nước và NHNN về xử lý tổn thất tài sản. b) Khi có Quyết định xác định trách nhiệm bồi thường và số tiền phải bồi thường và quyết định xử lý tổn thất (nếu có), hạch toán: Nợ TK 314999- Các khoản phải thu khách hàng khác (tài khoản chi tiết đơn vị bảo hiểm TSCĐ) S ố tiền bảo hiểm phải chi trả (nếu có) Nợ TK 315005- Các khoản phải bồi thường của cán bộ, nhân viên (tài khoản chi tiết theo từng cán bộ, nhân viên bồi thường) S ố tiền cán bộ, nhân viên phải bồi thường Nợ TK 502002- Quỹ dự phòng tài chính Số tổn thất còn lại (nếu thiếu) Có TK 315004- Tham ô, thiếu mất tiền, tài sản chờ xử lý Giá trị còn lại c) Hạch toán số tiền thu phế liệu (nếu c ó ), chi phí liên quan đến xử lý TSCĐ bị hủy hoại Nợ TK thích hợp (10100201, 102001,...) Số tiền thu được Nợ TK Chi phí thích h ợ p (trong trường h ợ p TSCĐ bị hủy hoại) Số chi phí liên quan đến xử lý TSCĐ bị hủy hoại Có TK thích hợp (10100201, 102001,...) Số tiền chi ra Có TK 799999- Thu khác Số tiền thu được d) Hạch toán số tiền thu hồi được từ các khoản bồi thường của cán bộ, nhân viên và đơn vị bảo hiểm: Nợ TK thích hợp (10100201, 102001,...) Có TK 314999- Các khoản phải thu khách hàng khác (tài khoản chi tiết đơn vị bảo hiểm TSCĐ) Hoặc Có TK 315005- Các khoản phải bồi thường của cán bộ, nhân viên (tài khoản chi tiết theo từng cán bộ, nhân viên bồi thường) Điều 13. Hạch toán đánh giá lại TSCĐ Việc đánh giá lại TSCĐ chỉ được thực hiện khi pháp luật có quy định đánh giá lại TSCĐ. Căn cứ vào Quyết định của cấp có thẩm quyền về việc đánh giá lại TSCĐ và Biên bản đánh giá lại TSCĐ, đơn vị NHNN lập chứng từ hạch toán phần giá trị tăng hoặc giảm do đánh giá lại, đồng thời phản ánh nguyên giá TSCĐ, hao mòn tăng hoặc giảm và giá trị còn lại sau khi đánh giá vào Thẻ TSCĐ của TSCĐ đó: 1. Hạch toán đánh giá tăng nguyên giá TSCĐ a) Tại đơn vị NHNN: Nợ TK 304001- TSCĐ hữu hình Và/hoặc Nợ TK 304002- TSCĐ vô hình Nguyên giá TSCĐ tăng thêm Có TK 30400501- Hao mòn TSCĐ hữu hình Và/hoặc Có TK 30400502- Hao mòn TSCĐ vô hình Giá trị hao mòn tăng thêm Có TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: đơn vị NHNN có TSCĐ được đánh giá tăng, mã liên chi nhánh: Vụ Tài chính- Kế toán) Hoặc Có TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: đơn vị NHNN có TSCĐ được đánh giá tăng, mã liên chi nhánh: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản) Và gửi 01 bộ chứng từ về Vụ Tài chính- Kế toán làm căn cứ hạch toán. b) Tại NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản Khi nhận được bút toán chuyển vốn của đơn vị NHNN mở tài khoản về giá trị TSCĐ được đánh giá tăng, NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố xử lý chuyển vốn về Vụ Tài chính- Kế toán: Nợ TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản, mã liên chi nhánh: đơn vị NHNN có TSCĐ được đánh giá tăng) Có TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản, mã liên chi nhánh: Vụ Tài chính- K ế toán) c) Tại Vụ Tài chính- Kế toán Khi nhận được chứng từ chuyển Có của đơn vị NHNN hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản và Biên bản đánh giá lại TSCĐ của đơn vị NHNN được phép đánh giá tăng nguyên giá TSCĐ cùng Quyết định của cấp có thẩm quyền về việc đánh giá lại TSCĐ, xử lý: Nợ TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: Vụ Tài chính- Kế toán, mã liên chi nhánh: đơn vị NHNN có TSCĐ được đánh giá tăng hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản) Có TK 501003- Vốn do đánh giá lại tài sản 2. Hạch toán đánh giá giảm nguyên giá TSCĐ a) Tại đơn vị NHNN: Nợ TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: đơn vị NHNN có TSCĐ được đánh giá giảm, mã liên chi nhánh: Vụ Tài chính- K ế toán) Hoặc Nợ TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: đơn vị NHNN có TSCĐ được đánh giá giảm, mã liên chi nhánh: NHNN chi nhánh tỉnh, thành ph ố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản) Nợ TK 30400501- Hao mòn TSCĐ hữu hình Và/hoặc Nợ TK 30400502- Hao mòn TSCĐ vô hình Giá trị hao mòn giảm Có TK 304001- TSCĐ hữu hình Và/hoặc Có TK 304002- TSCĐ vô hình Nguyên giá TSCĐ giảm b) Tại NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản Khi nhận được bút toán chuyển vốn của đơn vị NHNN mở tài khoản về giá trị TSCĐ được đánh giá giảm, NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố xử lý: Nợ TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản, mã liên chi nhánh: Vụ Tài chính- Kế toán) Có TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản, mã liên chi nhánh: đơn vị NHNN có TSCĐ được đánh giá giảm) c) Tại Vụ Tài chính- Kế toán Khi nhận được chứng từ chuyển Nợ của đơn vị NHNN hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản chuyển đến và Biên bản đánh giá lại TSCĐ của đơn vị NHNN được phép đánh giá giảm nguyên giá TSCĐ cùng Quyết định của cấp có thẩm quyền về việc đánh giá lại TSCĐ, xử lý: Nợ TK 501003- V ốn do đánh giá lại tài sản Có TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: Vụ Tài chính- K ế toán, mã liên chi nhánh: đơn vị NHNN có TSCĐ được đánh giá giảm hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản) Điều 14. Hạch toán điều chuyển TSCĐ 1. Điều chuyển TSCĐ trong hệ thống NHNN a) Tại đơn vị điều chuyển: Căn cứ vào Quyết định điều chuyển TSCĐ của Thống đốc NHNN và hồ sơ TSCĐ cùng Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ, hạch toán: Nợ TK 30400501- Hao mòn TSCĐ hữu hình Và/hoặc Nợ TK 30400502- Hao mòn TSCĐ vô hình Nợ TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: đơn vị NHNN điều chuyển, mã liên chi nhánh: đơn vị NHNN nhận điều chuyển): Giá trị còn lạ i của TSCĐ điều chuyển Hoặc Nợ TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: đơn vị NHNN điều chuyển, mã liên chi nhánh: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN điều chuyển mở tài khoản): Giá trị còn lại của TSCĐ điều chuyển Có TK 304001- TSCĐ hữu hình Và/hoặc Có TK 304002- TSCĐ vô hình b) Tại NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN điều chuyển mở tài khoản Khi nhận được bút toán điều chuyển của đơn vị điều chuyển TSCĐ cho đơn vị NHNN nhận điều chuyển, xử lý: Nợ TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN điều chuyển TSCĐ mở tài khoản, mã liên chi nhánh: đơn vị nhận điều chuyển hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN nhận điều chuyển mở tài khoản): Giá trị còn lại của TSCĐ điều chuyển Có TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN điều chuyển TSCĐ mở tài khoản, mã liên chi nhánh: đơn vị NHNN điều chuyển): Giá trị còn lại của TSCĐ điều chuyển c) Tại NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN nhận điều chuyển TSCĐ mở tài khoản Khi nhận được bút toán điều chuyển của đơn vị điều chuyển hoặc NHNN nơi đơn vị điều chuyển mở tài khoản về TSCĐ điều chuyển, xử lý: Nợ TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN nhận điều chuyển mở tài khoản, mã liên chi nhánh: đơn vị NHNN nhận điều chuyển): Giá trị còn lại của TSCĐ điều chuyển Có TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN nhận điều chuyển mở tài khoản, mã liên chi nhánh: đơn vị NHNN điều chuyển hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN điều chuyển mở tài khoản): Giá trị còn lại của TSCĐ điều chuyển d) Tại đơn vị nhận điều chuyển: Khi nhận được TSCĐ kèm bộ hồ sơ TSCĐ từ đơn vị điều chuyển, thực hiện đối chiếu khớp đúng với Quyết định điều chuyển TSCĐ của Thống đốc NHNN, đơn vị nhận điều chuyển phải làm đầy đủ các thủ tục nhận TSCĐ và nhận bút toán điều chuyển như sau: Nợ TK 304001- TSCĐ hữu hình Và/hoặc Nợ TK 304002- TSCĐ vô hình Có TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: đơn vị NHNN nhận điều chuyển, mã liên chi nhánh: đơn vị NHN điều chuyển hoặc NHNN nơi đơn vị điều chuyển mở tài khoản): Giá trị còn lại của TSCĐ điều chuyển Hoặc Có TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: đơn vị NHNN nhận điều chuyển, mã liên chi nhánh: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN nhận điều chuyển mở tài khoản): Giá trị còn lại của TSCĐ điều chuyển Có TK 30400501- Hao mòn TSCĐ hữu hình Và/hoặc Có TK 30400502- Hao mòn TSCĐ vô hình 2. Hạch toán điều chuyển TSCĐ giữa NHNN với đơn vị ngoài NHNN a) Trường hợp NHNN là đơn vị điều chuyển (i) Tại đơn vị NHNN điều chuyển TSCĐ: Căn cứ Quyết định điều chuyển TSCĐ, đơn vị NHNN làm thủ tục bàn giao TSCĐ cùng hồ sơ TSCĐ cho đơn vị ngoài NHNN. Sau khi hoàn tất thủ tục, căn cứ vào Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ, đơn vị NHNN điều chuyển, hạch toán: Nợ TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: đơn vị NHNN điều chuyển, mã liên chi nhánh: Vụ Tài chính- Kế toán) Hoặc Nợ TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: đơn vị NHNN điều chuyển, mã liên chi nhánh: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN điều chuyển mở tài khoản) Giá trị còn lại của TSCĐ điều chuyển Nợ TK 30400501- Hao mòn TSCĐ hữu hình Và/hoặc Nợ TK 30400502- Hao mòn TSCĐ vô hình Hao mòn TSCĐ điều chuyển Có TK 304001- TSCĐ hữu hình Và/hoặc Có TK 304002-TSCĐ vô hình Nguyên giá của TSCĐ điều chuyển Sau khi điều chuyển TSCĐ, đơn vị NHNN phải ghi vào Thẻ TSCĐ của TSCĐ được điều chuyển (phần ghi giảm TSCĐ), đồng thời ghi vào sổ TSCĐ. (ii) Tại NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN điều chuyển mở tài khoản Khi nhận được bút toán điều chuyển TSCĐ của đơn vị NHNN điều chuyển TSCĐ, xử lý: Nợ TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN điều chuyển mở tài khoản, mã liên chi nhánh: Vụ Tài chính- Kế toán): Giá trị còn lại của TSCĐ điều chuyển Có TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN điều chuyển mở tài khoản, mã liên chi nhánh: đơn vị NHNN điều chuyển): Giá trị còn lại của TSCĐ điều chuyển (iii) Tại Vụ Tài chính- Kế toán: Khi nhận chứng từ cùng Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ từ đơn vị NHNN điều chuyển TSCĐ và bản chụp Quyết định điều chuyển TSCĐ, xử lý: Nợ TK vốn thích hợp (501002, 501999, 501003 (nếu có)) Giá trị còn lại trên sổ kế toán của TSCĐ điều chuyển Có TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: Vụ Tài chính- K ế toán, mã liên chi nhánh: đơn vị điều chuyển hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN điều chuyển mở tài khoản) b) Trường hợp NHNN là đơn vị nhận điều chuyển TSCĐ (i) Tại đơn vị nhận điều chuyển Khi nhận được TSCĐ kèm bộ hồ sơ TSCĐ từ đơn vị điều chuyển, đối chiếu khớp đúng với Quyết định điều chuyển TSCĐ, đơn vị nhận điều chuyển phải làm đầy đủ các thủ tục nhận TSCĐ và xử lý hạch toán nhập TSCĐ và thực hiện chuyển vốn (giá trị còn lại của TSCĐ nhận điều chuyển) về Vụ Tài chính- Kế toán: Nợ TK 304001- TSCĐ hữu hình Và/hoặc Nợ TK 304002- TSCĐ vô hình Có TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: đơn vị NHNN nhận điều chuyển, mã liên chi nhánh: Vụ Tài chính- Kế toán): Giá trị còn lại của TSCĐ điều chuyển Hoặc Có TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: đơn vị NHNN nhận điều chuyển, mã liên chi nhánh: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN nhận điều chuyển mở tài khoản): Giá trị còn lại của TSCĐ điều chuyển Có TK 30400501- Hao mòn TSCĐ hữu hình Và/hoặc Có TK 30400502- Hao mòn TSCĐ vô hình (ii) Tại NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN nhận điều chuyển mở tài khoản Khi nhận được bút toán chuyển vốn (giá trị còn lại của TSCĐ nhận điều chuyển) của đơn vị nhận điều chuyển TSCĐ, NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố xử lý: Nợ TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN nhận điều chuyển mở tài khoản, mã liên chi nhánh: đơn vị NHNN nhận điều chuyển): Giá trị còn lại của TSCĐ nhận điều chuyển Có TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN nhận điều chuyển mở tài khoản, mã liên chi nhánh: Vụ Tài chính- Kế toán): Giá trị còn lại của TSCĐ nhận điều chuyển (iii) Tại Vụ Tài chính- Kế toán: Khi nhận chứng từ cùng Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ từ đơn vị NHNN nhận TSCĐ điều chuyển và bản chụp Quyết định điều chuyển TSCĐ, xử lý: Nợ TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: Vụ Tài chính- K ế toán, mã liên chi nhánh: đơn vị NHNN nhận điều chuyển hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN nhận điều chuyển mở tài khoản) Có TK vốn thích hợp (501002, 501999, 501003 (nếu có)) Giá trị còn lại của TSCĐ nhận điều chuyển Điều 15. Hạch toán TSCĐ thuê hoạt động 1. Căn cứ vào văn bản của cấp có thẩm quyền phê duyệt việc thuê hoạt động TSCĐ, các đơn vị NHNN tiến hành thuê TSCĐ. 2. V ề nguyên tắc, TSCĐ thuê hoạt động không hạch toán tăng nguyên giá TSCĐ tại đơn vị NHNN. Chi phí thuê TSCĐ được ghi nhận vào chi phí tại đơn vị NHNN và được phân bổ theo phương pháp đường thẳng trong suốt thời hạn thuê. 3. Hạch toán kế toán a) Hạch toán giá trị TSCĐ thuê ngoài: Đơn vị NHNN chỉ hạch toán giá trị TSCĐ thuê ngoài đối với các TSCĐ và đơn vị thuê trực tiếp quản lý, sử dụng trong thời gian thuê. Ngay sau khi nhận được TSCĐ thuê ngoài, căn cứ vào Hợp đồng thuê TSCĐ đã ký kết, đơn vị NHNN lập Phiếu hạch toán Nợ tài khoản ngoại bảng để hạch toán giá trị TSCĐ thuê ngoài: Nợ TK 009002- Tài sản thuê ngoài (tài khoản chi tiết: TSCĐ thuê ngoài) Đồng thời mở S ổ chi tiết theo dõi TSCĐ thuê ngoài theo từng tổ chức, cá nhân cho thuê và theo từng TSCĐ, loại TSCĐ. b) Hạch toán chi trả tiền thuê TSCĐ: (i) Trường h ợ p trả tiền thuê TSCĐ theo định kỳ tháng, khi trả tiền thuê, hạch toán: Nợ TK 811006- Chi thuê tài sản (tài khoản chi tiết: Chi phí thuê TSCĐ) Có TK t hích hợp (10100201, 102001,...) (ii) Trường h ợ p trả trước tiền thuê TSCĐ cho nhiều kỳ, hạch toán: Nợ TK 811006- Chi thuê tài sản: Chi phí thuê TSCĐ cho kỳ đầu tiên (tài khoản chi tiết: Chi phí thuê TSCĐ) Nợ TK 318999- Chi phí khác chờ phân bổ (tài khoản chi tiết: Chi phí thuê TSCĐ chờ phân bổ) Có TK thích hợp (10100201, 102001,...) Định kỳ hàng tháng, phân bổ dần số tiền thuê của tháng đã trả trước vào chi phí: Nợ TK 811006- Chi thuê tài sản (tài khoản chi tiết: Chi phí thuê TSCĐ) Có TK 318999- Chi phí khác chờ phân bổ (tài khoản chi tiết đã mở) (iii) Trường họp trả tiền thuê TSCĐ sau (trả tiền sau theo định kỳ hoặc trả tiền 1 lần khi kết thúc H ợ p đồng): Hàng tháng, tính và hạch toán số tiền thuê TSCĐ phải trả vào chi phí: Nợ TK 811006- Chi thuê tài sản (tài khoản chi tiết: Chi phí thuê TSCĐ) Có TK 414999- Các khoản phải trả bên ngoài khác (tài khoản chi tiết: Tiền thuê TSCĐ phải trả) Khi chi trả tiền thuê TSCĐ, hạch toán: Nợ TK 811006- Chi thuê tài sản (tài khoản chi tiết: Chi phí thuê TSCĐ): Chi phí thuê TSCĐ phải trả trong kỳ chưa hạch toán dự trả Nợ TK 414999- Các khoản phải trả bên ngoài khác (tài khoản chi tiết đã mở) Có TK thích hợp (10100201, 102001,...) c) Hạch toán khi kết thúc Hợp đồng thuê TSCĐ: Căn cứ vào H ợ p đồng thuê TSCĐ, đơn vị NHNN lập Phiếu hạch toán Có tài khoản ngoại bảng để hạch toán tất toán giá trị TSCĐ thuê ngoài và xuất TSCĐ trả lại bên cho thuê: Có TK 009002- Tài sản thuê ngoài (tài khoản chi tiết đã mở) Điều 16. Hạch toán bán, thanh lý TSCĐ Căn cứ vào thông báo phê duyệt việc bán, thanh lý TSCĐ tại đơn vị NHNN của cấp có thẩm quyền, đơn vị NHNN tiến hành bán, thanh lý TSCĐ. Việc hạch toán cụ thể như sau: 1. Đối v ớ i các khoản thu về bán, thanh lý TSCĐ, hạch toán số tiền thu được từ bán, thanh lý tài sản: Nợ TK thích hợp (10100201, 102001,...) Có TK 414999- Các khoản phải trả bên ngoài khác (tài khoản chi tiết: tài khoản tạm giữ tại Kho bạc Nhà nước do Sở Tài chính làm chủ tài khoản về xử lý tài sản công) Đồng thời, nộp vào tài khoản tạm giữ tại Kho bạc Nhà nước do Sở Tài chính làm chủ tài khoản, hạch toán: Nợ TK 414999- Các khoản phải trả bên ngoài khác Có TK thích hợp (10100201, 102001...) 2. Đối với các khoản chi về bán, thanh lý TSCĐ, đơn vị NHNN tập hợp toàn bộ các khoản chi phí liên quan đến bán, thanh lý tài sản và hạch toán: Nợ TK 314999- Các khoản phải thu khách hàng khác (tài khoản chi tiết: tài khoản tạm giữ tại Kho bạc Nhà nước do Sở Tài chính làm chủ tài khoản về xử lý tài sản công) Có TK thích h ợ p (10100201, 414999,...) 3. Ghi giảm TSCĐ do bán, thanh lý, hạch toán: Nợ TK 30400501- Hao mòn TSCĐ hữu hình Hoặc Nợ TK 30400502- Hao mòn TSCĐ vô hình Và/hoặc Nợ TK 81100301- Chi về thanh lý TSCĐ Giá trị còn lại trên sổ kế toán của TSCĐ (nếu có) Có TK 304001- TSCĐ hữu hình Hoặc Có TK 304002- TSCĐ vô hình Nguyên giá TSCĐ Sau khi bán, thanh lý TSCĐ, đơn vị NHNN phải ghi vào Thẻ TSCĐ của TSCĐ được bán, thanh lý (phần ghi giảm TSCĐ) và lưu Thẻ TSCĐ vào hồ sơ, chứng từ thanh lý TSCĐ; đồng thời ghi vào sổ TSCĐ. 4. Hạch toán chi phí và số tiền do Sở Tài chính chuyển về liên quan đến bán, thanh lý TSCĐ Căn cứ hồ sơ, chứng từ h ợ p lệ, h ợ p pháp về chi phí bán, thanh lý TSCĐ trong phạm vi dự toán được duyệt, đối chiếu với số tiền mà chủ tài khoản tạm giữ chuyển về, hạch toán: Nợ TK thích h ợ p (10100201, 102001 ,….) S ố tiền chủ tài khoản tạm giữ chuyển về Nợ TK 81100301- Chi về thanh lý tài sản cố định S ố chênh lệch chi lớn hơn thu (nếu có) Có TK 314999- Các khoản phải thu khách hàng khác T ổ ng s ố chi Điều 17. Hạch toán mở rộng, sửa chữa, nâng cấp TSCĐ 1. Hạch toán sửa chữa TSCĐ a) Sửa chữa thường xuyên TSCĐ: - Khi phát sinh các khoản sửa chữa thường xuyên TSCĐ, đơn vị NHNN lập đ ầ y đủ chứng từ và hạch toán: Nợ TK 315002- Tạm ứng sửa chữa bảo dưỡng tài sản Có TK thích hợp (10100201, 102001, 602004,...) - Khi sửa chữa thường xuyên TSCĐ, căn cứ chứng từ sửa chữa TSCĐ h ợ p pháp, hợp lệ, hạch toán: Nợ TK 811002- Bảo dưỡng và sửa chữa tài sản Có TK 315002- Tạm ứng sửa chữa bảo dưỡng tài sản b) Sửa chữa lớn TSCĐ nhằm khôi phục trạng thái hoạt động ban đầu: - Khi phát sinh sửa chữa lớn TSCĐ, trong phạm vi dự toán được duyệt, đơn vị NHNN tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ. Căn cứ vào chứng từ hợp pháp, hợp lệ, hạch toán: Nợ TK 31300201- Sửa chữa lớn TSCĐ Có TK thích hợp (10100201, 102001,...) - Khi quyết toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, đơn vị NHNN căn cứ vào Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, v ă n bản quyết toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt và hồ sơ tài liệu liên quan, hạch toán: Nợ TK 811002- Bảo dưỡng và sửa chữa tài sản Có TK 31300201- Sửa chữa lớn TSCĐ 2. Hạch toán mở rộng, sửa chữa, nâng cấp TSCĐ Việc hạch toán mở rộng, sửa chữa, nâng cấp TSCĐ ghi tăng nguyên giá của tài sản nếu sau khi mở rộng, sửa chữa, nâng cấp, TSCĐ được cải thiện trạng thái hiện tại so với trạng thái tiêu chuẩn ban đầu, làm tăng thời gian sử dụng hữu ích, hoặc làm giảm chi phí hoạt động, tăng công suất sử dụng, của TSCĐ đó. a) Trường h ợ p mở rộng, sửa chữa, nâng cấp TSCĐ làm tăng nguyên giá TSCĐ mà thời gian trích khấu hao không thay đổi - Hạch toán tăng nguyên giá tương tự như mua sắm TSCĐ theo quy định tại Điều 9 Thông tư này. - Đơn vị NHNN tính toán lại mức trích khấu hao hàng tháng theo công thức sau: Mức trích khấu hao TSCĐ hàng tháng được tính bằng hiệu số giữa nguyên giá của TSCĐ sau khi nâng cấp, mở rộn g , sửa chữa trừ đi giá trị hao mòn lũy kế của TSCĐ chia cho thời gian trích khấu hao còn lại của TSCĐ tính theo tháng. Mức trích khấu hao TSCĐ hàng tháng = Nguyên giá của TSCĐ sau khi nâng cấp, mở rộng, sửa chữa - Giá trị hao mòn lũy kế của TSCĐ Thời gian trích khấu hao còn lại của TSCĐ tính theo tháng - Hạch toán trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại khoản 1 Điều 18 Thông tư này. b) Trường hợp nâng cấp, mở rộng, sửa chữa TSCĐ làm tăng nguyên giá TSCĐ và kéo dài thời gian trích khấu hao - Hạch toán tăng nguyên giá tương tự như mua sắm TSCĐ theo quy định tại Điều 9 Thông tư này. - Đơn vị NHNN tính toán lại mức trích khấu hao hàng tháng theo công thức sau: Mức trích khấu hao TSCĐ hàng tháng = Nguyên giá của TSCĐ sau khi nâng cấp, mở rộng, sửa chữa - Giá trị hao mòn lũy kế của TSCĐ Thời gian trích khấu hao được xác định lại sau khi nâng cấp TSCĐ tính theo tháng Trong đó, thời gian trích khấu hao được xác định lại sau khi nâng cấp, mở rộng, sửa chữa TSCĐ được tính trên cơ sở thời gian trích khấu hao còn lại của TSCĐ và thời gian trích khấu hao tăng thêm của hồ sơ kỹ thuật được cấp có thẩm quyền phê duyệt. - Hạch toán trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại khoản 1 Điều 18 Thông tư này. Điều 18. Hạch toán trích khấu hao TSCĐ 1. Hàng tháng, đơn vị NHNN kiểm tra, đối chiếu số liệu tính toán khấu hao trên phân hệ FA theo mẫu tại Phụ lục 10 kèm theo Thông tư này và hạch toán số khấu hao phải trích tại đơn vị trên phân hệ GL. Việc tính và trích khấu hao TSCĐ được bắt đầu từ thời điểm TSCĐ hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng, không căn cứ vào thời điểm hạch toán nhập TSCĐ. Căn cứ vào Bảng kê trích khấu hao TSCĐ đã kiểm tra đảm bảo chính xác, lập chứng từ hạch toán: Nợ TK 811001 - Khấu hao cơ bản TSCĐ Có TK 30400501- Hao mòn TSCĐ hữu hình Và/hoặc Có TK 30400502- Hao mòn TSCĐ vô hình 2. Điều chỉnh trích thừa hoặc thiếu khấu hao TSCĐ a) Điều chỉnh mức trích khấu hao sau khi quyết toán được phê duyệt Sau khi điều chỉnh nguyên giá TSCĐ theo giá trị quyết toán được phê duyệt, đơn vị NHNN thực hiện tính toán giá trị khấu hao phải trích theo từng TSCĐ và hạch toán điều chỉnh trong trường hợp năm phê duyệt quyết toán khác năm tài chính tạm nhập tài sản: (i) Trường hợp giá trị khấu hao phải trích lớn hơn giá trị khấu hao đã trích, đơn vị NHNN hạch toán chuyển số trích thiếu đó về NHNN (Vụ Tài chính- K ế toán) để hạch toán vào tài khoản Chênh lệch thu, chi năm trước: - Tại đơn vị NHNN: Căn cứ vào Bảng kê trích khấu hao TSCĐ, tính toán số khấu hao phải điều chỉnh, đơn vị NHNN lập chứng từ chuyển Nợ hạch toán: Nợ TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: đơn vị NHNN, mã liên chi nhánh: Vụ Tài chính- Kế toán) Hoặc Nợ TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: đơn vị NHNN, mã liên chi nhánh: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản) Có TK 30400501- Hao mòn TSCĐ hữu hình Và/hoặc Có TK 30400502- Hao mòn TSCĐ vô hình - Tại NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản: Khi nhận được chứng từ chuyển Nợ của đơn vị NHNN, NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố xử lý: Nợ TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản, mã liên chi nhánh: Vụ Tài chính- Kế toán) Có TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản, mã liên chi nhánh: đơn vị NHNN) - Tại Vụ Tài chính- Kế toán: Khi nhận được chứng từ chuyển Nợ của đơn vị NHNN hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản, xử lý: Nợ TK 599002- Chênh lệch thu, chi năm trước Có TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: Vụ Tài chính- K ế toán, mã liên chi nhánh: đơn vị NHNN hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản) (ii) Trường hợp giá trị khấu hao phải trích nhỏ hơn giá trị khấu hao đã trích, đơn vị NHNN hạch toán giảm giá trị khấu hao đã trích: - Tại đơn vị NHNN: Căn cứ vào Bảng kê trích khấu hao TSCĐ, tính toán số khấu hao phải điều chỉnh, đơn vị NHNN lập chứng từ chuyển Có hạch toán: Nợ TK 30400501- Hao mòn TSCĐ hữu hình Và/hoặc Nợ TK 30400502- Hao mòn TSCĐ vô hình Có TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: đơn vị NHNN, mã liên chi nhánh: Vụ Tài chính- Kế toán) Hoặc Có TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: đơn vị NHNN, mã liên chi nhánh: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản) - Tại NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản: Khi nhận được chứng từ chuyển Có của đơn vị NHNN, NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố xử lý: Nợ TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản, mã liên chi nhánh: đơn vị NHNN) Có TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản, mã liên chi nhánh: Vụ Tài chính- Kế toán) - Tại Vụ Tài chính- Kế toán: Khi nhận được chứng từ chuyển Có của đơn vị NHNN hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản, xử lý: Nợ TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: Vụ Tài chính- Kế toán, mã liên chi nhánh: đơn vị NHNN hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN mở tài khoản) Có TK 599002- Chênh lệch thu, chi năm trước b) Điều chỉnh mức trích khấu hao theo kiến nghị của Kiểm toán Nhà nước, Kiểm toán nội bộ Căn cứ Báo cáo kiểm toán, các đơn vị NHNN thực hiện kiểm tra, rà soát, tính toán lại số khấu hao đã trích thừa/thiếu và thực hiện điều chỉnh lại số khấu hao đã trích đối với từng TSCĐ và xử lý hạch to á n theo hướng dẫn của NHNN theo từng trường h ợ p cụ thể. Chương III HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CÔNG CỤ, DỤNG CỤ VÀ VẬT LIỆU Điều 19. Tài khoản và chứng từ, sổ kế toán hạch toán kế toán công cụ, dụng cụ và vật liệu 1. Tài khoản kế toán Kế toán công cụ, dụng cụ và vật liệu sử dụng các tài khoản chủ yếu sau: - TK 305- Tài sản khác trong kho (Tài khoản thích hợp theo dõi công cụ, dụng cụ, vật liệu trong kho) - TK 314999- Các khoản phải thu khách hàng khác - TK 315999- Các khoản phải thu nội bộ khác - TK 81100302- Chi về thanh lý tài sản khác - TK 811004- Chi về mua sắm công cụ, dụng cụ - TK 009002- Tài sản thuê ngoài, mở tài khoản chi tiết: Công cụ, dụng cụ thuê ngoài - TK 010- Công cụ, dụng cụ đang sử dụng Nội dung, tính chất và kết cấu của các tài khoản này thực hiện theo quy định cụ thể trong Hệ thống tài khoản kế toán NHNN. 2. Chứng từ, sổ kế toán Kế toán công cụ, dụng cụ và vật liệu sử dụng các chứng từ, sổ kế toán chủ yếu sau: - Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng (Phụ lục 11) - Phiếu hạch toán Nợ tài khoản ngoại bảng (Phụ lục 12) - Phiếu hạch toán Có tài khoản ngoại bảng (Phụ lục 13) - Phiếu nhập kho (Phụ lục 14) - Phiếu xuất kho (Phụ lục 15) - Biên bản kiểm nhận công cụ, dụng cụ, vật liệu (Phụ lục 16) - Biên bản bàn giao công cụ, dụng cụ, vật liệu (Phụ lục 17) - Biên bản kiểm kê công cụ, dụng cụ đang dùng (Phụ lục 18) - Biên bản kiểm kê công cụ, dụng cụ trong kho (Phụ lục 19a) - Biên bản kiểm kê vật liệu trong kho (Phụ lục 19b) - Biên bản thanh lý công cụ, dụng cụ, vật liệu (Phụ lục 20) - Sổ kho/ Thẻ kho (Phụ lục 21) - Sổ chi tiết công cụ, dụng cụ trong kho (Phụ lục 22a) - Sổ chi tiết vật liệu trong kho (Phụ lục 22b) - Giấy báo hỏng, mất công cụ, dụng cụ (Phụ lục 23) - Bộ hóa đơn, chứng từ của nhà cung cấp. Điều 20. Hạch toán mua sắm tập trung công cụ, dụng cụ 1. Tại đơn vị mua sắm tập trung a) Khi tạm ứng cho nhà cung cấp Trong phạm vi dự toán được duyệt, khi tạm ứng cho nhà cung cấp theo thỏa thuận trên h ợ p đồng mua sắm công cụ, dụng cụ, hạch toán: Nợ TK 314999- Các khoản phải thu khách hàng khác Có TK thích hợp (10100201, 102001, 602004, 602999,...) b) Khi mua sắm và thực hiện giao nhận, lắp đặt công cụ, dụng cụ cho đơn vị có nhu cầu mua sắm hoặc lắp đặt công cụ, dụng cụ cho chính đơn vị mua sắm tập trung, hạch toán: Nợ TK 811004- Chi về mua sắm công cụ, dụng cụ Và/ Hoặc Nợ TK 318999- Chi phí khác chờ phân bổ Hoặc Nợ TK 315999- Các khoản phải thu nội bộ khác (Đơn vị có nhu cầu mua sắm) Có TK thích hợp (314999, 10100201, 102001, 602004, 414999,...) Trường hợp mua sắm công cụ, dụng cụ cho chính đơn vị mua sắm tập trung, đồng thời, hạch toán ngoại bảng, theo dõi công cụ, dụng cụ đưa ra sử dụng: Nợ TK 010- Công cụ, dụng cụ đang sử dụng (tài khoản chi tiết: Công cụ, dụng cụ thuộc NHNN) c) Khi quyết toán công cụ, dụng cụ mua sắm tập trung Sau khi hoàn tất việc giao nhận công cụ, dụng cụ cho đơn vị có nhu cầu mua sắm, căn cứ hồ sơ quyết toán đã được phê duyệt, danh mục công cụ, dụng cụ mua sắm tập trung theo đơn vị có nhu cầu mua sắm, Biên bản nghiệm thu và giao nhận công cụ, dụng cụ và hồ sơ tài liệu liên quan, hạch toán: (i) Trường h ợ p giá trị được duyệt quyết toán bằng giá trị công cụ, dụng cụ đã mua sắm Đơn vị mua sắm tập trung thực hiện chuyển Nợ về các đơn vị có nhu cầu mua sắm theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 10 Thông tư này. (ii) Trường hợp giá trị được duyệt quyết toán nhỏ hơn giá trị công cụ, dụng cụ đã mua sắm: - Điều chỉnh giá trị công cụ, dụng cụ đã bàn giao cho các đơn vị có nhu cầu mua sắm hoặc giá trị công cụ, dụng cụ đã lắp đặt, đưa vào sử dụng cho chính đơn vị mua sắm tập trung, hạch toán: Nợ TK thích hợp (314999, 414999,...) Có TK 811004- Chi về mua sắm công cụ, dụng cụ Và/ Hoặc Có TK 318999- Chi phí khác chờ phân bổ Hoặc Có TK 315999- Các khoản phải thu nội bộ khác (Đơn vị có nhu cầu mua sắm) Đồng thời, thông báo cho đơn vị có nhu cầu mua sắm công cụ, dụng cụ để đơn vị được mua sắm điều chỉnh giá trị công cụ, dụng cụ đang theo dõi ngoại bảng; và tìm mọi biện pháp đôn đốc thu hồi số tiền chênh lệch giữa số được phê duyệt quyết toán với số đã thanh toán (nếu có). 2. Tại NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị mua sắm tập trung mở tài khoản Hạch toán chuyển giá trị quyết toán mua sắm tập trung công cụ, dụng cụ theo quy định tại khoản 2 Điều 10 Thông tư này. 3. Tại NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị có nhu cầu mua sắm mở tài khoản Hạch toán chuyển giá trị quyết toán mua sắm tập trung công cụ, dụng cụ theo quy định tại khoản 3 Điều 10 Thông tư này. 4. Tại đơn vị có nhu cầu mua sắm a) Khi nhận công cụ, dụng cụ từ đơn vị mua sắm tập trung, căn cứ Biên bản nghiệm thu và giao nhận công cụ, dụng cụ, chứng từ và hồ sơ có liên quan, hạch toán: Nợ TK 010- Công cụ, dụng cụ đang sử dụng b) Khi nhận được quyết toán công cụ, dụng cụ (i) Khi nhận được thông báo và hồ sơ quyết toán của đơn vị mua sắm tập trung về điều chỉnh giá trị công cụ, dụng cụ khi quyết toán, đơn vị có nhu cầu mua sắm điều chỉnh giảm giá trị công cụ, dụng cụ đang theo dõi ngoại bảng, hạch toán: Có TK 010- Công cụ, dụng cụ đang sử dụng (ii) Khi nhận được Lệnh chuyển nợ về giá trị công cụ, dụng cụ mua sắm tập trung, xử lý: Nợ TK 318999- Chi phí khác chờ phân bổ Hoặc Nợ TK 811004- Chi về mua sắm công cụ, dụng cụ Có TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: đơn vị có nhu cầu mua sắm, mã liên chi nhánh: đơn vị mua sắm tập trung hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị mua sắm tập trung) Hoặc Có TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: đơn vị NHNN có nhu cầu mua sắm, mã liên chi nhánh: NHNN chi nh á nh tỉnh, thành phố nơi đơn vị có nhu cầu mua sắm mở tài khoản) ( i ii) Định kỳ, các đơn vị thực hiện phân bổ chi phí mua sắm công cụ, dụng cụ theo quy định của NHNN (Vụ Tài chính- Kế toán) về tỷ lệ phân bổ (nếu có): Nợ TK thích hợp (811004,...) Có TK 318999- Chi phí khác chờ phân bổ Điều 21. Hạch toán công cụ, dụng cụ và vật liệu do đơn vị sử dụng thực hiện mua sắm 1. Khi tạm ứng tiền mua sắm công cụ, dụng cụ và vật liệu Trong phạm vi dự toán được duyệt, đơn vị NHNN tiến hành mua sắm công cụ, dụng cụ và vật liệu. Khi tạm ứng tiền mua công cụ, dụng cụ và vật liệu, lập chứng từ hạch toán: Nợ TK thích hợp (315001, 314999,...) Có TK thích hợp (10100201, 102001, 602004, 602999,...) 2. Khi hoàn thành việc mua sắm công cụ, dụng cụ và vật liệu a) Đối với công cụ, dụng cụ và vật liệu mua về nhập kho, chưa đưa ra sử dụng ngay Khi nhập kho: Căn cứ hóa đơn chứng từ kèm Biên bản kiểm nhận công cụ, dụng cụ, vật liệu (nếu có), cán bộ kế toán lập phiếu nhập kho và lập chứng từ tất toán tạm ứng, hạch toán: Nợ TK 305- Tài sản khác trong kho (Tài khoản thích hợp theo d õ i công cụ, dụng cụ/vật liệu trong kho) Có TK thích hợp (315001, 314999, 10100201, 102001,...) Đồng thời ghi vào sổ chi tiết công cụ, dụng cụ trong kho/ S ổ chi tiết vật liệu trong kho. b) Đối với công cụ, dụng cụ, vật liệu mua về đưa ra sử dụng ngay Căn cứ hóa đơn, chứng từ kèm Biên bản bàn giao công cụ, dụng cụ, vật liệu và Biên bản kiểm nhận công cụ, dụng cụ, vật liệu (nếu có), cán bộ kế toán lập chứng từ tất toán tạm ứng hoặc trả tiền cho người bán, hạch toán: Nợ TK 811004- Chi về mua sắm công cụ, dụng cụ Và/hoặc Nợ TK 812001 - Chi về vật liệu và giấy tờ in Và/hoặc Nợ TK 80800203- Tuyển chọn kiểm đếm, đóng gói, niêm phong tiền Và/hoặc Nợ TK 80900203- Chi mua vật liệu phục vụ cho nghiệp vụ thanh toán Có TK thích hợp (315001, 10100201, 102001,...) Đồng thời đối với công cụ, dụng cụ đưa ra sử dụng, ghi vào sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng và lập Phiếu hạch toán Nợ tài khoản ngoại bảng để theo dõi giá trị công cụ, dụng cụ đưa ra sử dụng: Nợ TK 010- Công cụ, dụng cụ đang sử dụng Điều 22. Hạch toán xuất kho công cụ, dụng cụ và vật liệu vào sử dụng Khi xuất kho công cụ, dụng cụ và vật liệu đưa ra sử dụng: Căn cứ đề nghị trang bị công cụ, dụng cụ và vật liệu được duyệt, cán bộ kế toán lập phiếu xuất kho và ghi Sổ chi tiết công cụ, dụng cụ trong kho/ sổ chi tiết vật liệu trong kho, hạch toán: Nợ TK 811004- Chi về mua sắm công cụ, dụng cụ Và/hoặc Nợ TK 812001- Chi về vật liệu và giấy tờ in Và/hoặc Nợ TK 80800203- Tuyển chọn kiểm đếm, đóng gói, niêm phong tiền Và/hoặc Nợ TK 80900203- Chi mua vật liệu phục vụ cho nghiệp vụ thanh toán Có TK 305- Tài sản khác trong kho (Tài khoản thích hợp theo dõi công cụ, dụng cụ/vật liệu trong kho) Đồng thời đối với công cụ, dụng cụ xuất dùng, căn cứ Biên bản bàn giao công cụ, dụng cụ, vật liệu ghi vào sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng và lập Phiếu hạch toán Nợ tài khoản ngoại bảng để theo dõi giá trị công cụ, dụng cụ đưa ra sử dụng: Nợ TK 010- Công cụ, dụng cụ đang sử dụng Điều 23. Hạch toán thanh lý công cụ, dụng cụ và vật liệu Căn cứ vào phê duyệt thanh lý công cụ, dụng cụ và vật liệu tại đơn vị NHNN của cấp có thẩm quyền, đơn vị NHNN tiến hành bán, thanh lý công cụ, dụng cụ và vật liệu, hạch toán: 1. Đối với các khoản thu về thanh lý công cụ, dụng cụ và vật liệu, hạch toán: a) Khi thực hiện thanh lý công cụ, dụng cụ và vật liệu: Nợ TK thích hợp (10100201, 102001, 314999,...) Có TK 414999- Các khoản phải trả bên ngoài khác (tài khoản chi tiết: tài khoản tạm giữ tại Kho bạc Nhà nước do Sở Tài chính làm chủ tài khoản về xử lý tài sản công) b) Khi nộp vào tài khoản tạm giữ tại Kho bạc Nhà nước do Sở Tài chính làm chủ tài khoản, hạch toán: Nợ TK 414999- Các khoản phải trả bên ng o ài khác Có TK thích hợp (10100201, 102001,...) 2. Đối với các khoản chi về thanh lý công cụ, dụng cụ và vật liệu, trong phạm vi dự toán được duyệt, căn cứ chứng từ chi h ợ p lệ, hợp pháp, hạch toán: Nợ TK 314999- Các khoản phải thu khách hàng khác Có TK thích hợp (10100201, 102001,...) 3. Ghi giảm công cụ, dụng cụ, vật liệu do thanh lý, hạch toán: a) Trường h ợ p thanh lý đối với công cụ, dụng cụ đang dùng - Căn cứ Biên bản thanh lý công cụ, dụng cụ, vật liệu và hồ sơ có liên quan, lập Phiếu hạch toán Có tài khoản ngoại bảng: Có TK 010- Công cụ, dụng cụ đang sử dụng Đồng thời không tiếp tục theo dõi công cụ, dụng cụ đã thanh lý trên S ổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng. - Đối với số tiền mua sắm công cụ, dụng cụ đang theo dõi trên tài khoản 318999- Chi phí khác chờ phân bổ, hạch toán: Nợ TK 81100302- Chi về thanh lý tài sản khác Có TK 318999- Chi phí khác chờ phân bổ b) Trường hợp thanh lý đối với công cụ, dụng cụ và vật liệu trong kho Căn cứ vào Biên bản thanh lý công cụ, dụng cụ, vật liệu, văn bản bồi thường của đơn vị bảo hiểm (nếu có) và hồ sơ có liên quan, hạch toán: Nợ TK thích hợp (10100201, 102001, 314999, 502002,...) Có TK 305- Tài sản khác trong kho (Tài khoản thích h ợ p theo dõi công cụ, dụng cụ/ vật liệu trong kho) Đồng thời không tiếp tục theo dõi trên sổ chi tiết công cụ, dụng cụ trong kho/ Sổ chi tiết vật liệu trong kho. 4. Hạch toán chi phí và số tiền do Sở Tài chính chuyển về liên quan đến thanh lý công cụ, dụng cụ, vật liệu Căn cứ hồ sơ, chứng từ hợp lệ, h ợ p pháp về chi phí thanh lý công cụ, dụng cụ, vật liệu, trong phạm vi dự toán được duyệt, đối chiếu với số tiền mà chủ tài khoản tạm giữ chuyển về, hạch toán: Nợ TK thích hợp (10100201, 102001, ...) Số tiền chủ tài khoản tạm giữ chuyển về Nợ TK 81100302- Chi về thanh lý tài sản khác S ố chênh lệch chi lớn hơn thu (nếu có) Có TK 314999- Các khoản phải thu khách hàng khác T ổ ng s ố chi Điều 24. Hạch toán khi phát hiện thừa, thiếu, mất công cụ, dụng cụ, vật liệu và công cụ, dụng cụ, vật liệu bị hủy hoại 1. Trường hợp phát hiện thừa công cụ, dụng cụ, vật liệu Mọi trường h ợ p phát hiện thừa công cụ, dụng cụ, vật liệu đều phải truy tìm nguyên nhân. Căn cứ Biên bản kiểm kê công cụ, dụng cụ, vật liệu và kết luận của Hội đồng kiểm kê để hạch toán kịp thời, chính xác theo từng nguyên nhân cụ th ể . Hạch toán tương tự như trường hợp phát hiện thừa TSCĐ quy định tại khoản 1 Điều 12 Thông tư này. 2. Trường h ợ p phát hiện thiếu, mất công cụ, dụng cụ, vật liệu và công cụ, dụng cụ, vật liệu bị hủy hoại Khi phát hiện thiếu, mất công cụ, dụng cụ, vật liệu và công cụ, dụng cụ, vật liệu bị hủy hoại, đơn vị NHNN phải xác định rõ nguyên nhân, truy cứu người có trách nhiệm (nếu có) và xử lý theo quy định hiện hành về chế độ tài chính của NHNN. Trường hợp khoản bồi thường của người gây ra và tiền đền bù của đơn vị bảo hiểm không đủ bù đắp thì đơn vị NHNN xử lý theo quy định hiện bành của Nhà nước và NHNN về xử lý tổn thất tài sản. Đơn vị NHNN hạch toán: a) Ghi giảm giá trị công cụ, dụng cụ, vật liệu (i) Trường hợp thiếu, mất công cụ, dụng cụ, vật liệu trong kho hoặc công cụ, dụng cụ, vật liệu trong kho bị hủy hoại Căn cứ vào Biên bản xử lý thiếu, mất công cụ, dụng cụ, vật liệu trong kho hoặc công cụ, dụng cụ, vật liệu trong kho bị hủy hoại, hạch toán giảm công cụ, dụng cụ, vật liệu: Nợ TK 315004- Tham ô, thiếu mất tiền, tài sản chờ xử lý Có TK 305- Tài sản khác trong kho (ii) Trường hợp thiếu, mất công cụ, dụng cụ, vật liệu đang dùng và công cụ, dụng cụ, vật liệu đang dùng bị hủy hoại - Căn cứ vào Biên bản xử lý thiếu, mất công cụ, dụng cụ, vật liệu và công cụ, dụng cụ, vật liệu bị hủy hoại, ghi giảm công cụ, dụng cụ: Có TK 010- Công cụ, dụng cụ đang sử dụng - Đối với số tiền mua sắm công cụ, dụng cụ đang theo dõi trên tài khoản 318999- Chi phí khác chờ phân bổ, hạch toán: Nợ TK 899999- Các khoản chi khác Có TK 318999- Chi phí khác chờ phân bổ b) Hạch toán số tiền thu được, chi phí liên quan đến thiếu, mất công cụ, dụng cụ, vật liệu hoặc xử lý công cụ, dụng cụ, vật liệu bị hủy hoại (i) Khi có Quyết định xác định trách nhiệm bồi thường và số tiền phải bồi thường và quyết định xử lý tổn thất (nếu có), hạch toán: Nợ TK 314999- Các khoản phải thu khách hàng khác (tài khoản chi tiết đơn vị bảo hiểm) S ố tiền bảo hiểm phải chi trả (nếu có) Nợ TK 315005- Các khoản phải bồi thường của cán bộ, nhân viên (tài khoản chi tiết theo từng cán bộ bồi thường) S ố tiền cán bộ, nhân viên phải bồi thường Nợ TK 502002- Quỹ dự phòng tài chính (trường hợp công cụ, dụng cụ, vật liệu trong kho) Số tổn thất còn lại (nếu thiếu) Có TK 799999- Thu khác Tổng số tiền thu được (ii) Hạch toán số tiền thu phế liệu (nếu có), chi phí liên quan đến xử lý công cụ, dụng cụ, vật liệu bị hủy hoại: Nợ TK thích hợp (10100201, 102001,...) Số tiền thu được Nợ TK Chi phí thích hợp (trong trường hợp TSCĐ bị hủy hoại) Số chi phí liên quan đến xử lý công cụ, dụng cụ, vật liệu bị hủy hoại Có TK thích hợp (10100201, 102001,...) Số tiền chi ra Có TK 799999- Thu khác Số tiền thu được (iii) Hạch toán số tiền thu hồi được từ các khoản bồi thường của cán bộ, nhân viên và đơn vị bảo hiểm: Nợ TK thích hợp (10100201, 102001,...) Có TK 314999- Các khoản phải thu khách hàng khác (tài khoản chi tiết đơn vị bảo hiểm) Hoặc Có TK 315005- Các khoản phải bồi thường của cán bộ, nhân viên (tài khoản chi tiết theo từng cán bộ, nhân viên bồi thường) Điều 25. Hạch toán điều chuyển công cụ, dụng cụ 1. Trường hợp điều chuyển công cụ, dụng cụ đang dùng a) Tại đơn vị điều chuyển: Căn cứ vào Quyết định điều chuyển công cụ, dụng cụ của Thống đốc NHNN và Biên bản nghiệm thu và giao nhận công cụ, dụng cụ, lập Phiếu hạch toán Có tài khoản ngoại bảng: Có TK 010- Công cụ, dụng cụ đang sử dụng Đồng thời không tiếp tục theo dõi công cụ, dụng cụ đã điều chuyển trên Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng. b) Tại đơn vị nhận điều chuyển: Căn cứ vào Quyết định điều chuyển công cụ, dụng cụ của Thống đốc NHNN và Biên bản nghiệm thu và giao nhận công cụ, dụng cụ, lập Phiếu hạch toán Nợ tài khoản ngoại bảng: Nợ TK 010- Công cụ, dụng cụ đang s ử dụng Đồng thời, theo dõi công cụ, dụng cụ nhận điều chuyển trên sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng. 2. Trường hợp điều chuyển công cụ, dụng cụ trong kho a) Tại đơn vị điều chuyển: Căn cứ vào Quyết định điều chuyển công cụ, dụng cụ của Thống đốc NHNN và Biên bản nghiệm thu và giao nhận công cụ, dụng cụ, lập Lệnh chuy ể n Nợ gửi đơn vị nhận đi ề u chuy ể n, xử lý: Nợ TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: đơn vị NHNN điều chuyển, mã liên chi nhánh: đơn vị NHNN nhận điều chuyển) Hoặc Nợ TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: đơn vị NHNN điều chuyển, mã liên chi nhánh: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN đi ề u chuyển mở tài khoản) Có TK 305- Tài sản khác trong kho b) Tại NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN điều chuyển mở tài khoản Hạch toán tương tự điều chuyển nguyên giá TSCĐ quy định tại điểm b khoản 1 Điều 14 Thông tư này. c) Tại NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN nhận điều chuyển TSCĐ mở tài khoản Hạch toán tương tự điều chuyển nguyên giá TSCĐ quy định tại điểm c khoản 1 Điều 14 Thông tư này. d) Tại đơn vị nhận điều chuyển: Khi nhận được công cụ, dụng cụ từ đơn vị điều chuyển, thực hiện đối chiếu khớp đúng với Quyết định điều chuyển công cụ, dụng cụ của Thống đốc NHNN, đơn vị nhận điều chuyển phải làm đầy đủ các thủ tục nhận công cụ, dụng cụ và xử lý như sau: Căn cứ vào Lệnh chuyển Nợ của đơn vị điều chuyển, đơn vị nhận điều chuyển đối chiếu khớp đúng với Biên bản nghiệm thu và giao nhận công cụ, dụng cụ và xử lý: Nợ TK 305- Tài sản khác trong kho Có TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đ ơn vị: đơn vị NHNN nhận điều chuyển, mã liên chi nhánh: đ ơn vị NHN điều chuyển hoặc NHNN nơi đ ơn vị điều chuyển mở tài khoản) Hoặc Có TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: đơn vị NHNN nhận điều chuyển, mã liên chi nhánh: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đ ơn vị NHNN nhận điều chuyển mở tài khoản) Điều 26. Hạch toán thuê công cụ, dụng cụ Chi phí thuê công cụ, dụng cụ được ghi nhận vào chi phí tại đ ơn vị và được phân bổ theo phương pháp đường thẳng trong suốt thời hạn thuê. 1. Hạch toán giá trị công cụ, dụng cụ thuê ngoài Ngay sau khi nhận được công cụ, dụng cụ thuê ngoài, căn cứ Hợp đồng thuê công cụ, dụng cụ đã ký kết, lập Phiếu hạch toán Nợ tài khoản ngoại bảng để hạch toán giá trị công cụ, dụng cụ thuê ngoài: Nợ TK 009002- Tài sản thuê ngoài (tài khoản chi tiết: Công cụ, dụng cụ thuê ngoài) Đồng thời mở S ổ chi tiết theo dõi công cụ, dụng cụ thuê ngoài theo từng tổ chức, cá nhân cho thuê và theo từng loại công cụ, dụng cụ. 2. Hạch toán chi trả tiền thuê công cụ, dụng cụ - Trường hợp trả tiền thuê công cụ, dụng cụ theo định kỳ tháng: Khi trả tiền thuê, hạch toán: Nợ TK 899- Các khoản chi khác (tài khoản chi tiết: Chi phí thuê công cụ, dụng cụ) Có TK thích hợp (10100201, 102001,...) - Trường hợp trả trước tiền thuê công cụ, dụng cụ cho nhiều kỳ, hạch toán: Nợ TK 899- Các khoản chi khác Chi phí thuê công cụ, dụng cụ cho kỳ đầu tiên (tài khoản chi tiết: Chi phí thuê công cụ, dụng cụ) Nợ TK 318999- Chi phí khác chờ phân bổ (tài khoản chi tiết: Chi phí thuê công cụ, dụng cụ chờ phân bổ) Có TK thích hợp (10100201, 102001,...) Định kỳ hàng tháng, phân bổ dần số tiền thuê công cụ, dụng cụ đã trả trước vào chi phí: Nợ TK 899- Các khoản chi khác (tài khoản chi tiết: Chi phí thuê công cụ, dụng cụ) Có TK 318999- Chi phí khác chờ phân bổ (tài khoản chi tiết đã mở) - Trường hợp trả tiền thuê công cụ, dụng cụ sau (trả tiền sau theo định kỳ hoặc trả tiền 1 lần khi kết thúc Hợp đồng): Hàng tháng, tính và hạch toán số tiền thuê công cụ, dụng cụ phải trả vào chi phí: Nợ TK 899- Các khoản chi khác (tài khoản chi tiết: Chi phí thuê công cụ, dụng cụ) Có TK 414999- Các khoản phải trả bên ngoài khác (tài khoản chi tiết: Tiền thuê công cụ, dụng cụ phải trả) Khi chi trả tiền thuê công cụ, dụng cụ, hạch toán: Nợ TK 899- Các khoản chi khác Chi phí thuê công cụ, dụng cụ phải trả trong kỳ chưa hạch toán dự trả (tài khoản chi tiết: Chi phí thuê công cụ, dụng cụ) Nợ TK 414999- Các khoản phải trả bên ngoài khác (tài khoản chi tiết đã mở) Có TK thích hợp (10100201, 102001,...) 3. Hạch toán khi kết thúc H ợ p đồng thuê công cụ, dụng cụ: Căn cứ vào Hợp đồng thuê công cụ, dụng cụ, lập Phiếu hạch toán Có tài khoản ngoại bảng để hạch toán tất toán giá trị công cụ, dụng cụ thuê ngoài và xuất công cụ, dụng cụ trả lại bên cho thuê: Có TK 009002- Tài sản thuê ngoài (tài khoản chi tiết: Công cụ, dụng cụ thuê ngoài) Điều 27. Hạch toán công cụ, dụng cụ được cấp, biếu, tặng Tại đơn vị NHNN được cấp, biếu, tặng công cụ, dụng cụ Căn cứ Biên bản nghiệm thu và giao nhận công cụ, dụng cụ, Biên bản đánh giá lại công cụ, dụng cụ được cấp, biếu, tặng và Quyết định tiếp nhận công cụ, dụng cụ được cấp, biếu, tặng của cấp có thẩm quyền, đơn vị NHNN nhập kho hoặc đưa vào sử dụng ngay, hạch toán: Nợ TK 305- Tài sản khác trong kho (Tài khoản thích hợp theo dõi công cụ, dụng cụ trong kho) Và/ hoặc Nợ TK 811004- Ch i về mua sắm công cụ, dụng cụ Có TK 799999-Thu khác Trường hợp xuất dùng ngay, đồng thời, lập Phiếu hạch toán Nợ tài khoản ngoại bảng: Nợ TK 010- Công cụ, dụng cụ đang sử dụng Chương IV TRÁCH NHIỆM THỰC HIỆN VÀ ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 28. Trách nhi ệ m của các đơn v ị NHNN 1. Cục Công nghệ thông tin tổ chức nâng cấp, chỉnh sửa hệ thống phần m ề m ngân hàng l õ i, k ế toán, lập ngân sách đáp ứng theo quy định tại Thông tư này. 2. Vụ Tài chính- K ế toán làm đầu mối xử lý các vấn đề vướng mắc liên quan đ ế n việc triển khai thực hiện Thông tư này. 3. Vụ Kiểm toán nội bộ có trách nhiệm kiểm tra, giám sát việc thực hiện Thông tư này. 4. Các đơn vị NHNN có trách nhiệm tuân thủ quy định tại Thông tư này và các quy định pháp luật có liên quan. Điều 29. Hiệu lực thi hành 1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 03 n ăm 2020 . 2. Quyết định số 32/2008/QĐ-NHNN ngày 03/12/2008 của Thống đốc NHNN ban hành Ch ế độ hạch toán kế toán tài sản cố định, công cụ, dụng cụ và vật liệu của NHNN h ế t hiệu lực từ ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành. Điều 30. Tổ chức thực hiện Chánh Văn phòng, Vụ trưởng Vụ Tài chính- Kế toán, Thủ trưởng các đơn vị liên quan thuộc Ngân hàng Nhà nước, Giám đốc Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành ph ố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện Thông tư này ./. Nơi nhận: - Như Điều 30; - Ban lãnh đạo NHNN; - Văn phòng Chính phủ; - Bộ Tư pháp (để kiểm tra) ; - Bộ Tài chính; - Công bá o; - Lưu: VP, PC, TCKT (5) . KT. THỐNG ĐỐC PHÓ TH Ố NG ĐỐC Đào Minh Tú DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC (kèm theo Thông tư số 35 /2019/TT-NHNN) STT Mã phụ lục Tên phụ lục 1 Phụ lục 01 Thời gian khấu hao TSCĐ hữu hình 2 Phụ lục 02 Thời gian khấu hao TSCĐ, vô hình 3 Phụ lục 03 Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ 4 Phụ lục 04 Biên bản thanh lý TSCĐ 5 Phụ lục 05 Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành 6 Phụ lục 06 Biên bản đánh giá lại TSCĐ 7 Phụ lục 07 Biên bản kiểm kê TSCĐ 8 Phụ lục 08 Thẻ TSCĐ 9 Phụ lục 09 Sổ TSCĐ 10 Phụ lục 10 Bảng kê trích khấu hao TSCĐ 11 Phụ lục 11 Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng 12 Phụ lục 12 Phiếu hạch toán Nợ Tài khoản ngoại bảng 13 Phụ lục 13 Phiếu hạch toán Có Tài khoản ngoại bảng 14 Phụ lục 14 Phiếu Nhập kho 15 Phụ lục 15 Phiếu Xuất kho 16 Phụ lục 16 Biên bản kiểm nhận công cụ, dụng cụ, vật liệu 17 Phụ lục 17 Biên bản bàn giao công cụ, dụng cụ, vật liệu 18 Phụ lục 18 Biên bản kiểm kê công cụ, dụng cụ đang dùng 19 Phụ lục 19a Biên bản kiểm kê công cụ, dụng cụ trong kho 20 Phụ lục 19b Biên bản kiểm kê vật liệu trong kho 21 Phụ lục 20 Biên bản thanh lý công cụ, dụng cụ, vật liệu 22 Phụ lục 21 Sổ kho (Thẻ kho) 23 Phụ lục 22a Sổ chi tiết công cụ, dụng cụ trong kho 24 Phụ lục 22b Sổ chi tiết vật liệu trong kho 25 Phụ lục 23 Giấy báo hỏng, mất công cụ, dụng cụ 26 Phụ lục 24 Báo cáo kiểm kê TSCĐ 27 Phụ lục 25 Báo cáo kiểm kê công cụ, dụng cụ 28 Phụ lục 26 Báo cáo kiểm kê vật liệu 29 Phụ lục 27 Báo cáo trích khấu hao TSCĐ (theo Quý) 30 Phụ lục 28 Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ 31 Phụ lục 29 Báo cáo ki ể m kê các loại tài sản khác đơn vị đang quản lý và giữ hộ PHỤ LỤC 01 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- THỜI GIAN KHẤU HAO TSCĐ HỮU HÌNH STT Loại TSCĐ Thời gian khấu hao (năm) Tỷ lệ khấu hao (%) I Máy móc thiết bị động lực 1 Máy phát động lực 8 12.5 2 Máy phát điện 7 14,3 3 Máy biến áp và thiết bị nguồn điện 7 14,3 4 Máy móc, thiết bị động lực khác 6 16,7 II Máy móc, thiết bị công tác 1 Máy công cụ 7 14,3 2 Máy bơm nước và xăng d ầ u 6 16,7 3 Máy móc thiết bị điện ảnh, y tế (Camera, máy ảnh, máy nội soi,...) 6 16,7 4 Máy móc, thiết bị viễn thông, thông tin, điện t ử , tin học và truyền hình (Tổng đài điện thoại, máy FAX, Telex, ... ) 4.1 Máy móc, thiết bị viễn thông, thông tin, truyền hình 6 16,7 4.2 Máy móc thiết bị loại điện tử tin học 4.2.1 Máy PC, Máy in Laser 4 25 4.2.2 Máy chủ có bộ vi xử lý INTEL 5 20 4.2.3 Máy chủ UNIX chuyên dụng 7 14,3 5 Máy tiêu hủy tiền 5 20 6 Máy móc thiết bị công tác khác 5 20 III Dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm 1 Thiết bị đo lường, thử nghiệm các đại lượng cơ học, âm học và nhiệt học 5 20 2 Thiết bị điện tử và điện tử 5 20 3 Thiết bị kiểm tra đếm, phân loại tiền 5 20 4 Thiết bị đo và phân tích lý hóa (thiết bị đo lường Vàng, Bạc, đá quý) 6 16,7 5 Thiết bị đo lường, thí nghiệm khác 6 16,7 IV Thiết bị, phương tiện vận tải 1 Phương tiện vận tải đường bộ: gồm các loại xe con, xe chở khách, xe tải, xe máy,... 7 14,3 2 Phương tiện bốc dỡ, nâng hàng 6 16,7 3 Thiết bị và phương tiện vận tải khác 6 16,7 V D ụ ng cụ quản lý 1 Thiết bị tính toán, đo lường 5 20 2 Máy móc, thiết bị thông tin, điện tử (UPS, máy Photocopy, máy in Rônêô, điều hòa nhiệt độ, Hệ thống thông gió và điều hòa không khí, Hệ thống thang máy, Hệ thống truyền hình cáp, hệ thống âm thanh...) 4 25 3 Phương tiện và dụng cụ quản lý khác (Hệ thống phòng cháy chữa cháy, Hệ thống cửa thẻ từ, máy hút bụi, máy hút ẩm...) 5 20 VI Nhà cửa, vật kiến trúc: 1 Nhà cửa, công trình xây dựng cấp I, cấp II 25 4 2 Nhà cửa, công trình xây dựng c ấ p III, cấp IV (như sinh, nhà thay quần áo, nhà để xe...) 6 16,7 3 Các vật kiến trúc khác (Kho chứa, bể chứa; công trình thoát nước, bãi đỗ, sân phơi, sân chơi, sân thể thao...) 5 20 VII Vườn cây lâu năm 1 Vườn cây ăn quả, vườn cây lâu năm 6 16,7 2 Thảm cỏ, thảm cây xanh 2 50 VIII Các loại TSCĐ khác chưa quy định trong các nhóm trên 4 25 Ghi ch ú: Ti ê u chí phân c ấ p công trình xây dựng của loại TSCĐ là nhà cửa, vật kiến trúc được xác định là c ấ p I, cấp II, cấp III, cấp IV theo quy định của Bộ Xây dựng. PHỤ LỤC 02 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- THỜI GIAN KHẤU HAO TSCĐ VÔ HÌNH STT Loại TSCĐ Th ờ i gian khấu hao (năm) Tỷ lệ khấu hao (%) I Quyền tác giả và quyền liên quan đến quyền tác giả 1 Tác phẩm văn học, nghệ thuật và khoa học 25 4 2 Chương trình máy tính 5 20 3 Dữ liệu sưu tập 25 4 4 Quyền tác giả khác 25 4 II Quyền sở hữu công nghiệp 1 Bằng phát minh, sáng chế 25 4 2 Bản quyền phần mềm máy tính 20 5 III Phần mềm ứng dụng 1 Cơ sở dữ liệu (Hệ điều hành máy chủ; Hệ điều hành máy trạm/máy tính cá nhân để bàn; Phần mềm quản trị cơ sở dữ liệu máy chủ;...) 4 25 2 Phần mềm kế toán (Phần mềm ERP, Ngân hàng l õ i, quản lý kho quỹ,...) 4 25 3 Phần mềm tin học văn phòng (Phần mềm xử lý văn bản; Phần mềm bảng tính; Phần mềm ứng dụng đồ họa; Phần mềm trình diễn; Phần mềm tra cứu, tìm kiếm, từ điển; Phần mềm Cổng thông tin điện tử;...) 4 25 4 Phần mềm ứng dụng khác (Phần mềm hội nghị, truyền hình trực tuyến; Phần mềm ứng dụng dịch vụ công trực tuyến, phần mềm một cửa điện tử; Phần mềm quản lý văn bản và điều hành công việc;...) 4 25 IV TSCĐ vô hình khác 4 25 Ghi chú: Các đơn vị sự nghiệp căn cứ danh mục, thời gian khấu hao, tỷ lệ hao mòn tại Phụ lục này để thực hiện tính hao mòn, trích khấu hao tại đơn vị. PHỤ LỤC 03 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. BIÊN BẢN NGHIỆM THU VÀ GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày … tháng … năm … S ố : ………… Nợ: ………………… C ó : ………………… Căn cứ Quyết đ ị nh số ……. ngày … tháng … năm … về vi ệ c b à n giao TSC Đ Hôm nay vào hồi ... giờ, ngày .... tháng .... năm .... tại .... đã tiến hành nghiệm thu ... giao nhận TSCĐ .... Chúng tôi gồm: 1. Đại diện bên giao - Ông (bà) ……………………….. chức vụ ……………….. - …………….. 2. Đ ạ i di ệ n bên nh ậ n - Ông (bà) ……………………….. chức vụ ……………….. - ……………… Địa điểm giao nhận TSCĐ .................................................................................................. Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau: S TT Tên, ký hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ S ố hiệu TSCĐ Nước sản xuất (XD) Năm sản xuất Năm đưa vào sử dụng Công suất (diện tích thiết kế) Tính nguyên giá TSCĐ Tài liệu k ỹ thuật kèm theo Giá mua (Giá t hành sản xuất) Chi phí vận chuyển Chi phí chạy thử ... Nguyên giá TSCĐ A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E Cộng X X X X X DỤNG CỤ, PHỤ TÙNG KÈM THEO STT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị A B C 1 2 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Bên nhận Trưởng phòng Kế toán (K ý , họ tên) Người nhận (K ý , họ tên) B ê n giao Đại diện (K ý , họ tên) Ghi chú: - Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ được lập khi có TSCĐ mới đưa vào sử dụng hoặc điều chuyển TSCĐ cho đ ơn vị khác, là căn cứ để giao nhận TSCĐ và kế toán lập Thẻ TSCĐ, ghi S ổ TSCĐ, sổ kế toán c ó liên quan khác. - Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ lập cho từng TSCĐ. Đối với trường hợp giao nhận cùng một thời đi ể m nhiều tài sản cùng loại và do cùng một đơn vị giao có th ể lập chung một Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ. PHỤ LỤC 04 FA0102 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày …. th á ng … . năm …….. Số: ……………… Nợ: …..……………… C ó : …..………………. Căn cứ Quyết định số ………. ngày …. tháng …. năm ….. của ………………….. về việc thanh lý TSCĐ Hôm nay vào hồi ... giờ, ngày .... tháng .... năm .... tại .... đã tiến hành thanh lý TSCĐ.... I. HỘI ĐỒNG THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH G Ồ M: Ông (bà): ……………………… đại diện ……………………….. - Chủ tịch Hội đồng Ô ng (bà): ……………………… đại diện bộ phận K ế toán- Ủy viên Ông (bà): ……………………… đại diện bộ phận kiểm soát- Ủ y viên Ô ng (bà): ……………………… đại diện bộ phận hành chính (hoặc quản trị)- Ủy viên II. TI Ế N HÀNH THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH: STT Tên, ký, mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ S ố hiệu TSCĐ Nước sản xuất (XD) Năm sản xuất Năm đưa vào sử dụng Số thẻ TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý Giá trị còn lại của TSCĐ A B c D 1 2 3 4 5 6 Cộng X X X X X III. KẾT LUẬN CỦA HỘI ĐỒNG THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... Ngày … tháng … năm … Chủ tịch Hội đồng thanh lý (Ký, họ tên) IV. KẾT QUẢ THANH LÝ TSCĐ - Chi phí thanh lý TSCĐ: …………………… (viết bằng chữ): ……………………. - Giá trị thu h ồ i: ……………………………… (viết bằng chữ): …………………… - Đã ghi giảm (Sổ) Thẻ TSCĐ ngày … tháng … năm … Ngày … tháng … năm … Thủ trưởng đơn vị (K ý , họ tên, đóng dấu) Trưởng phòng K ế toán (K ý , họ tên) Người lập bảng (K ý , họ tên) Ghi chú: Biên bản thanh lý TSCĐ được lập để xác định việc thanh l ý TSCĐ và làm căn cứ ghi giảm TSCĐ trên s ổ kế toán. PHỤ LỤC 05 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. BIÊN BẢN NGHIỆM THU VÀ GIAO NHẬN TSCĐ SỬA CHỮA LỚN HOÀN THÀNH Ngày ……. tháng …… năm ……….. Số: ……………… Nợ: …..……………… C ó : …..………………. Căn cứ Quyết định số ……….. ngày …. tháng …. năm ….. của …………….. Hôm nay vào hồi ... giờ, ngày .... tháng .... năm .... tại .... đã tiến hành nghiệm thu và giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành. Chúng tôi gồm: - Ông (bà) ……………………………..……. đại diện …………………………….. Đơn vị sửa chữa - Ô ng (bà) ……………………………..……. đại diện ………………….…………. Đơn vị có TSCĐ Đã kiểm nhận việc sửa chữa TSCĐ như sau: - Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ …………………………………………………… - Số hiệu TSCĐ ….. Số thẻ TSCĐ ……… - Bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ ………. - Thời gian sửa chữa từ ngày …. tháng …. năm …. đến ngày …. tháng ….. năm ….. Các bộ phận sửa chữa gồm có: Tên bộ phận sửa chữa Nội dung (mức độ) công việc sửa chữa Giá dự toán Chi phí th ự c t ế Kết quả kiểm tra A B 1 2 3 Cộng X Kết luận: ........................................................................................................................... Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Bên nhận Trưởng phòng Kế toán (K ý , họ tên) Người nhận (K ý , họ tên) B ê n giao Đại diện (K ý , họ tên) Gh i chú: Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ sửa chữa lớ n hoàn thành được lập kh i c ó TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, là căn cứ để ghi sổ k ế toán và thanh toán ch i ph í sửa chữa lớn TSCĐ. PHỤ LỤC 06 FA0103 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. BIÊN BẢN ĐÁNH GIÁ LẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày …. th á ng … . năm …….. Số: ……………… Nợ: …..……………… C ó : …..………………. Căn cứ Quyết định số ………. ngày …. tháng …. năm …. của …………… về việc đánh giá lại TSCĐ Hôm nay vào hồi ... giờ, ngày .... tháng .... năm .... tại .... đã tiến hành đánh giá lại TSCĐ.... - Ông (bà) ……………………. Chức vụ ……………… Đại diện …………….... Chủ tịch Hội đồng - Ông (bà) ……………………. Chức vụ ……………… Đại diện …………..….. Ủy viên - Ông (bà) ………………..….. Chức vụ …………….… Đại diện …………...…. Ủy viên Đã thực hiện đánh giá lại giá trị các TSCĐ sau đây: S TT Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ Số hiệu TS CĐ Số Thẻ TS CĐ Giá trị đang ghi sổ Giá trị theo đánh giá lại Chênh lệch Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại Tăng Giảm A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 Cộng X X Kết luận: ........................................................................................................................... Ủy viên/ Người lập (Ký, họ tên) Trưởng phòng Kế toán (Ký, họ tên) Chủ tịch Hội đồng (K ý , họ tên) Ghi chú: Biên bản đ á nh giá lại TSCĐ được lập khi c ó quyết định đ á nh giá lại TSCĐ của cấp có thẩm quyền, là căn cứ để gh i sổ kế to á n và các tài liệu liên quan đ ế n s ố chênh lệch (tăng giảm) do đánh gi á lại TSCĐ). PHỤ LỤC 07 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. BIÊN BẢN KIỂM KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH - Thời đi ể m ki ể m kê ………………. giờ ……… ngày ……... tháng …….. năm …………. - Hội đồng kiểm kê gồm: - Ông (bà) ……………………. Chức vụ ……………… Đại diện …………….... Chủ tịch Hội đồng - Ông (bà) ……………………. Chức vụ ……………… Đại diện …………..….. Ủy viên - Ông (bà) ………………..….. Chức vụ …………….… Đại diện …………...…. Ủy viên - Đã kiểm kê những TSCĐ, kết quả như sau: STT Tên TSCĐ Mã số TSCĐ Nơi sử dụng Theo sổ sách Theo kiểm kê Chênh lệch Ghi chú Số lượng Nguyên giá Giá trị còn lại Số lượng Nguyên giá Giá trị còn lại Thừa Thiếu Số lượng Nguyên giá Giá trị còn lại Số lượng Nguyên giá Giá trị còn lại A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 E Cộng X X X X X X X Ngày … tháng … năm … Thủ trưởng đơn vị (Ý kiến giải quyết số chênh lệch) (K ý , họ tên, đóng dấu) Trưởng phòng Hành chính (Ký, họ tên) Trưởng phòng Kế toán (Ký, họ tên) Kiểm soát viên (Ký, họ tên) Chủ tịch Hội đồng kiểm kê (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Ghi chú: Biên bản kiêm kê TSCD được lập kh i tiến hành kiểm kê TSCĐ, là cơ sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán s ố chênh lệch. Trên Biên bản c ầ n phải xác định và ghi rõ nguyên nhân gây ra thừa hoặc thiếu TSCĐ, có ý kiến nhận xét, kiến nghị của Hội đồng kiểm kê. PHỤ LỤC 08 FA0101 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. Đơn vị: …………….. THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH S ố… …… Ngày …. tháng …. năm …. lập thẻ: ……. Căn cứ vào Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ số.... ngày.... tháng.... năm.... Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ ……… S ố hiệu TSCĐ ……….. Nước sản xuất (xây dựng) ……………… Năm sản xuất …………. Bộ phận quản lý, sử dụng ………………. Năm đưa vào sử dụng ………………………… Công suất (diện tích) thiết kế ……………………………….. Nguồn vốn: - V ốn Ngân sách: …………………………………. - Vốn Ngân hàng: …………………………………. Số năm sử dụng làm căn cứ trích khấu hao: ……….. năm (tỷ lệ khấu hao: ………. %) Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày ……. tháng …….. năm ………… Lý do đình chỉ ............................................................................................................. Số hiệu chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 DỤNG CỤ, PHỤ TÙNG KÈM THEO STT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị A B C 1 2 Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: ……………………….. ngày …….. tháng …….. năm ……… Lý do giảm ................................................................................................................. Ngày … tháng … năm … Thủ trưởng đơn vị (K ý , họ tên, đóng dấu) Trưởng phòng K ế toán (K ý , họ tên) Người lập (K ý , họ tên) Ghi chú: Thẻ TSCĐ được lập cho từng đ ố i tượng ghi TSCĐ. Thẻ TSCĐ dùng chung cho mọi TSCĐ là nhà cửa, vật kiến trúc, m á y móc thiết bị,... PHỤ LỤC 09 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. SỐ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Năm ……………… Loại tài sản c ố định ………………….. STT Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Chứng từ T ê n, đặc điểm, ký hiệu TSCĐ Nước sản xuất Tháng, năm đưa vào sử dụng Số hiệu TSCĐ Nguyên giá Khấu hao Khấu hao đã tính đến kh i ghi giảm TSCĐ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Tỷ l ệ (%) khấu hao Mức khấu hao S ố hiệu Ngày, tháng, năm Lý do giảm TSCĐ A B C D E F G 1 2 3 4 5 6 7 - Sổ này có …….. trang, đánh số từ trang 01 đến trang ……….. - Ngày mở sổ ………. Ngày … tháng … năm … Thủ trưởng đơn vị (K ý , họ tên, đóng dấu) Trưởng phòng K ế toán (K ý , họ tên) Người ghi sổ (K ý , họ tên) Ghi chú: - S ổ TSCĐ được lập để đăng k ý , theo dõi và quản lý chặt chẽ tài sản trong đ ơn vị từ khi mua sắm, đưa vào sử dụng đến khi ghi giảm TSCĐ. - Mỗi một Sổ hoặc một s ố trang S ổ được mở theo dõi cho một loại TSCĐ. PHỤ LỤC 10 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. BẢNG KÊ TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng … năm …. ST T Tên TSCĐ S ố hiệu TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Tỷ lệ khấu hao Số khấu hao cơ bản thực trích tháng này Số khấu hao cơ bản đã trích từ trước đến tháng này Giá trị còn lại đến cuối tháng A B C 1 2 3 4 5 Cộng x x Tổng số tiền trích khấu hao cơ bản tháng này (bằng chữ): ………………… Ngày … tháng … năm … Thủ trưởng đơn vị (K ý , họ tên, đóng dấu) Trưởng phòng K ế toán (K ý , họ tên) L ập bảng (K ý , họ tên) PHỤ LỤC 11 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. SỔ THEO DÕI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI NƠI SỬ DỤNG Năm: ………. Tên đơn vị sử dụng: ……………………………… Ghi tăng TSCĐ và công cụ, dụng cụ Ghi giảm TSCĐ và côn g cụ, dụng cụ Ghi chú Chứng từ Tên loại, nhãn hiệu, quy cách TSCĐ và công cụ, dụng cụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Số tiền Chứng từ Lý do Số lượng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng A B C D 1 2 3 E F G 4 5 H - Sổ này có ……… trang, đánh số từ trang 01 đến trang ………….. - Ngày mở sổ ……………. Ngày … tháng … năm … Thủ trưởng đơn vị (K ý , họ tên, đóng dấu) Trưởng phòng K ế toán (K ý , họ tên) Người ghi sổ (K ý , họ tên) Ghi chú: S ổ này được mở cho từng đơn vị sử dụng để quản lý tài sản đó cấp cho đơn vị sử dụng làm căn cứ để đ ố i chiếu khi tiến hành kiểm kê định kỳ; căn c ứ vào các Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ, Biên bản bàn giao công cụ, dụng cụ, các Phiếu xuất công cụ, dụng cụ, Giấy b á o hỏng, mất công cụ, dụng cụ để ghi vào s ổ . PHỤ LỤC 12 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. PHIẾU HẠCH TOÁN NỢ TÀI KHOẢN NGOẠI BẢNG Ngày.... tháng.... năm ………. Số: …………………………… Tên tài khoản: ………………………………………….. S ố TK Nợ: Số tiền bằng chữ: ………………………………………. Số tiền: (bằng s ố ) Trích yếu: ………………………………………………………………………………………………….. Thủ trưởng đơn vị (K ý , họ tên, đóng dấu) Trưởng phòng K ế toán (K ý , họ tên) K ế toán (K ý , họ tên) PHỤ LỤC 13 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. PHIẾU HẠCH TOÁN CÓ TÀI KHOẢN NGOẠI BẢNG Ngày.... th á ng.... năm.... Số: …………………………… Tên tài khoản: ………………………………………….. S ố TK Có : Số tiền bằng chữ: ………………………………………. Số tiền: (bằng s ố ) Trích yếu: ………………………………………………………………………………………………….. Thủ trưởng đơn vị (K ý , họ tên, đóng dấu) Trưởng phòng K ế toán (K ý , họ tên) K ế toán (K ý , họ tên) PHỤ LỤC 14 FA0105 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. PHIẾU NHẬP KHO Ngày.... th á ng.... năm.... Số: ……………… Nợ: …..……………… C ó : …..………………. Họ và tên người giao: ………………………………………………………………………………….. Theo ………… số ……….. ngày ………… tháng ……… năm ……….. của ………………………. Nhập tại kho: ………………………………… Địa điểm ………………………………………………. STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất công cụ, dụng cụ, vật liệu Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 Cộng X X X X X Tổng số tiền (viết bằng chữ): ……………………………………………….. Số chứng từ gốc kèm theo: …………………………………………………. Ngày … tháng … năm … Trưởng phòng Kế toán (K ý , họ tên) Kế toán (K ý , họ tên) Người giao (K ý , họ tên) Thủ kho (K ý , họ tên) Ghi chú: - Phiếu Nhập kho áp dụng trong trường hợp nhập kho công cụ, dụng cụ, vật liệu mua ngoài, chưa sử dụng ngay hoặc thừa phát hiện trong kiểm kê. - Phiếu Nhập kho là căn cứ để gh i vào Thẻ kho và ghi s ổ kế toán có liên quan. PHỤ LỤC 15 FA0106 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. PHIẾU XUẤT KHO Ngày.... th á ng.... năm.... Số: ……………… Nợ: …..……………… Có : …..……………… Họ tên người nhận hàng .............................................. Địa chỉ (bộ phận) ............................ Lý do xuất kho .................................................................................................................. Xuất tại kho (ngăn lô) .................................................. Địa điểm ....................................... STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất công cụ, dụng c ụ , v ậ t li ệ u Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 Cộng X X X X X Tổng số tiền (viết bằng chữ): ……………………………………………….. Số chứng từ gốc kèm theo: …………………………………………………. Ngày … tháng … năm … Thủ trưởng đơn vị (K ý , họ tên, đ ó ng dấu) Trưởng phòng Kế toán (K ý , họ tên) Kế toán (K ý , họ tên) Người nhận (K ý , họ tên) Thủ kho (K ý , họ tên) Ghi ch ú : - Phiếu Xuất kho lập cho một hoặc nhiều loại công cụ, dụng cụ, vật liệu cùng một kho dựng cho một đối tượng hạch toán c hi phí hoặc cùng một mục đích sử dụng. - Phiếu Xuất kho là căn cứ để ghi vào Thẻ kho và ghi sổ kế toán c ó liên quan. PHỤ LỤC 16 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. BIÊN BẢN KIỂM NHẬN CÔNG CỤ, DỤNG CỤ, VẬT LIỆU Ngày … tháng …. năm …. Số: ……………… - Căn cứ ………. số ……… ngày …. tháng ... năm ….. của …………………. Ban kiểm nhận gồm: - Ông (bà) ……………………. Chức vụ ……………… Đại diện …………….... Trưởng ban - Ông (bà) ……………………. Chức vụ ……………… Đại diện …………..….. Ủy viên - Ông (bà) ………………..….. Chức vụ …………….… Đại diện …………...…. Ủy viên Đã kiểm nhận các loại: ST T Tên, nhãn hiệu, quy cách công cụ, dụng cụ, vật liệu Mã số Phư ơn g thức kiểm nhận Đơn vị tính Số lượng theo c hứng từ Kết quả ki ểm nhận Ghi chú Số lượng đúng quy cách, phẩm chất Số lượng không đúng qu y cách, ph ẩ m chất A B C D E 1 2 3 F Ý kiến của Ban kiểm nhận: ................................................................................................. Đại diện kỹ thuật (K ý , họ tên) Thủ kho (K ý , họ tên) Trưởng ban kiểm nhận (K ý , họ tên) Ghi chú: Biên bản này được lập trong trường hợp công cụ, dụng cụ, vật liệu mua về phải được ki ể m nhận trước khi nhập kho (nhập kho số lượng lớn; tính chất phức tạp; quý hiếm) hoặc khi phát hiện c ó sự khác biệt về s ố lượng và ch ấ t lượng giữa hóa đơn và th ự c nhập; làm căn cứ đ ể quy trách nhiệm trong thanh toán và bảo quản. Trường hợp công cụ, dụng cụ, vật liệu không đúng s ố lượng, quy cách, phẩm chất so với chứng từ hóa đơn, thì lập thêm một liên, kèm theo chứng từ liên quan gửi cho nhà cung cấp công cụ, dụng cụ, vật liệu đ ể giải quyết. PHỤ LỤC 17 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. BIÊN BẢN BÀN GIAO CÔNG CỤ, DỤNG CỤ, VẬT LIỆU Hôm nay, ngày … tháng …. năm ………….. Tại: ................................................................................................................................... I- Đại diện Bên giao: - Ông (bà) ............................................................. chức vụ ............................................. - Ông (bà) ............................................................. chức vụ ............................................. - Ông (bà) ............................................................. chức vụ ............................................. II- Đại diện Bên nhận: - Ông (bà) ............................................................. chức vụ ............................................. - Ông (bà) ............................................................. chức vụ ............................................. - Ông (bà) ............................................................. chức vụ ............................................. Cùng nhau ký Biên bản bàn giao các tài sản sau: STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất công cụ, dụng cụ, vật liệu Mã số Đơn vị tính S ố lượng Chất lượng/ Tình trạng Ghi chú A B C D 1 2 3 Cộng X X X X Đại diện Bên nhận (K ý , họ tên) Đại diện Bên giao (K ý , họ tên) PHỤ LỤC 18 FA0303 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. BIÊN BẢN KIỂM KÊ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ ĐANG DÙNG Ngày … tháng … năm …. Số: …………… - Thời điểm kiểm kê ……… giờ ……… ngày …….. tháng ……. năm ………. - Hội đồng kiểm kê gồm: - Ông (bà) ……………………. Chức vụ ……………… Đại diện …………….... Chủ tịch Hội đồng - Ông (bà) ……………………. Chức vụ ……………… Đại diện …………..….. Ủy viên - Ông (bà) ………………..….. Chức vụ …………….… Đại diện …………...…. Ủy viên - Đã kiểm kê những công cụ, dụng cụ đang dùng dưới đây: STT Tên, nhãn hiệu, quy cách công cụ, dụng cụ Mã số Nơi sử dụng Đơn vị tính Đơn giá Theo sổ sách Theo kiểm kê Chênh lệch Tình trạng công cụ, dụng cụ Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Th ừa Thi ế u Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền A B C D E 1 2 3 4 5 6 7 8 9 F Cộng X X X X X X X X X Ngày … tháng … năm … Thủ trưởng đơn vị ( Ý kiến giải quyết s ố chênh lệch) (Ký, họ tên, đóng dấu) Trưởng phòng Hành chính (Ký, họ tên) Trưởng phòng K ế toán (Ký, họ tên) Kiểm soát viên (Ký, họ tên) Chủ tịch Hội đ ồ ng ki ể m kê (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Ghi chú: Biên bản này được lập để xác định số lượng, chất lượng và giá trị công cụ, dụng cụ đang dùng tại thời điểm kiểm kê; làm căn cứ xác định trách nhiệm trong việc bảo quản, xử lý công cụ, dụng cụ thừa, thiếu và ghi vào s ổ k ế toán. PHỤ LỤC 19A NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. BIÊN BẢN KIỂM KÊ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TRONG KHO Ngày … tháng … năm …. Số: …………… - Thời điểm kiểm kê ……… giờ ……… ngày …….. tháng ……. năm ………. - Hội đồng kiểm kê gồm: - Ông (bà) ……………………. Chức vụ ……………… Đại diện …………….... Chủ tịch Hội đồng - Ông (bà) ……………………. Chức vụ ……………… Đại diện …………..….. Ủy viên - Ông (bà) ………………..….. Chức vụ …………….… Đại diện …………...…. Ủy viên - Đã kiểm kê những công cụ, dụng cụ dưới đây: ST T Tên, nhãn hiệu, quy cách công cụ, dụng cụ Mã số Đơn vị tính Đơn giá Theo sổ sách Theo kiểm kê Chênh lệch Phẩm chất Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Thừa Thiếu Bình thường Còn sử dụng được Hỏng Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Cộng X X X X X X X X X X Ngày … tháng … năm … Thủ trưởng đơn vị ( Ý kiến giải quyết s ố chênh lệch) (Ký, họ tên, đóng dấu) Trưởng phòng Hành chính (Ký, họ tên) Trưởng phòng K ế toán (Ký, họ tên) Kiểm soát viên (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Chủ tịch Hội đ ồ ng ki ể m kê (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 19B NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT LIỆU TRONG KHO Ngày … tháng … năm …. Số: …………… - Thời điểm kiểm kê ……… giờ ……… ngày …….. tháng ……. năm ………. - Hội đồng kiểm kê gồm: - Ông (bà) ……………………. Chức vụ ……………… Đại diện …………….... Chủ tịch Hội đồng - Ông (bà) ……………………. Chức vụ ……………… Đại diện …………..….. Ủy viên - Ông (bà) ………………..….. Chức vụ …………….… Đại diện …………...…. Ủy viên - Đã kiểm kê những vật liệu dưới đây: - Đã kiểm kê những vật liệu dưới đây: ST T Tên, nhãn hiệu, quy cách vật liệu Mã số Đơn vị tính Đơn giá Theo sổ sách Theo kiểm kê Chênh lệch Phẩm chất Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Thừa Thiếu Bình thường Còn sử dụng được Hỏng Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Cộng X X X X X X X X X X Ngày … tháng … năm … Thủ trưởng đơn vị ( Ý kiến giải quyết s ố chênh lệch) (Ký, họ tên, đóng dấu) Trưởng phòng Hành chính (Ký, họ tên) Trưởng phòng K ế toán (Ký, họ tên) Kiểm soát viên (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Chủ tịch Hội đ ồ ng ki ể m kê (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Ghi chú: - Biên bản kiểm kê công cụ, dụng cụ trong kho (Phụ lục 19a); Biên bản kiểm kê vật liệu trong kho (Phụ lục 19b) được lập tại thời điểm ki ể m kê kho; làm căn cứ xác định trách nhiệm trong việc bảo quản, xử lý công cụ, dụng cụ, vật liệu thừa, thiếu và ghi vào sổ kế toán. - M ỗ i kho được kiểm kê lập 01 bản riêng. PHỤ LỤC 20 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. BIÊN BẢN THANH LÝ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ, VẬT LIỆU Ngày.... th á ng.... năm.... Số: ……………… Nợ: ……………………… C ó : ………………………. Căn cứ Quyết định số ……… ngày …… tháng …… năm ……. của ………………………………. về việc thanh lý công cụ, dụng cụ, vật liệu Hôm nay vào hồi... giờ, ngày .... tháng .... năm .... tại.... đã tiến hành thanh lý công cụ, dụng cụ, vật liệu I. HỘI ĐỒNG THANH LÝ GỒM: Ông (bà): …………………… đại diện ………………………………. Chủ tịch Hội đồng Ông (bà): …………………… đại diện ………………………………. Ủy viên Ông (bà): …………………… đại diện ………………………………. Ủy viên Ông (bà): …………………… đại diện ………………………………. Ủy viên II. TIẾN HÀNH THANH LÝ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ, VẬT LIỆU: Chỉ tiêu Tên, nhãn hiệu, quy cách Mã số S ố lượng Giá trị khi mua Tình trạng Ghi chú I. CCLĐ đang dùng … Cộng II. CCLĐ, vật liệu trong kho 1. CCLĐ ... 2. Vật liệu... Cộng Tổng cộng X X X X X III. KẾT LUẬN CỦA HỘI Đ Ồ NG THANH LÝ ......................................................................................................................................... Ngày ... th á ng … năm …. Chủ tịch Hội đồng Thanh lý (Ký, họ tên) IV. KẾT QUẢ THANH LÝ - Chi phí thanh lý: ………………………………. (viết b ằ ng chữ): ……………………………….. - Giá trị thu hồi: …………………………………. (viết bằng chữ): ……………………………….. Ngày ... th á ng … năm …. Thủ trư ở ng đơn vị (K ý , họ tên, đóng d ấ u) Trưởng phòng Kế toán (Ký, họ tên) Người lập bảng (K ý , họ tên) Ghi chú: Biên bản này được lập để xác định việc thanh lý công cụ, dụng cụ, vật liệu và làm căn cứ ghi giảm công cụ, dụng cụ, vật liệu trên sổ k ế toán. PHỤ LỤC 21 FA0108 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. SỔ KHO (THẺ KHO) Ngà y lập sổ …………….. Tờ s ố : …………………… - Tên, nhãn hiệu, quy cách công cụ, dụng cụ, vật liệu .......................................................... - Đơn vị tính ...................................................................................................................... - Mã số: ............................................................................................................................ STT Chứng từ Diễn giải Ngày nhập, xu ấ t Số lượng Ký xác nhận của K ế toán Ngày tháng Số hiệu chứng từ Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất A B C D E F 1 2 3 G Cộng cuối kỳ X X - Sổ này có ……… trang, đánh số từ trang 01 đến trang ……… - Ngày mở sổ: ……….. Ngày ... th á ng … năm …. Thủ trư ở ng đơn vị (K ý , họ tên, đóng d ấ u) Trưởng phòng Kế toán (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ghi chú: - “Thẻ kho” là s ổ tờ rời; khi đóng thành quyển gọi là “Sổ kho”. - Sổ kho do Phòng K ế toán lập lần đầu và ghi các chỉ tiêu (tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã s ố ), sau đ ó giao cho Thủ kho để ghi tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng ngày. - Mỗi loại vật liệu, công cụ, dụng cụ được theo dõi một s ố trang riêng. Mỗi kho một sổ riêng, mỗi năm lập lại một lần sổ mới. - Định kỳ, K ế toán phải đối chi ế u số lượng nhập, xuất, tồn kiểm tra việc ghi chép của Thủ kho và ký xác nhận vào cột G. PHỤ LỤC 22A NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TRONG KHO Năm: …………………. - Tên, nhãn hiệu, quy cách công cụ, dụng cụ: ................................................................... - Đơn vị tính .................................................................................................................... - Mã số: .......................................................................................................................... Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất T ồ n Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền A B C D 1 2 3 4 5 6 7 E Tồn đầu kỳ Cộng cuối tháng - Sổ này có …… trang, đánh số từ trang 01 đến trang …….. - Ngày mở sổ: ……………… Ngày ... th á ng … năm …. Thủ trư ở ng đơn vị (K ý , họ tên, đóng d ấ u) Trưởng phòng Kế toán (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 22B NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU TRONG KHO Năm: …………………. - Tên, nhãn hiệu, quy cách vật liệu : ................................................................................... - Đơn vị tính .................................................................................................................... - Mã số: .......................................................................................................................... - Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền A B C D 1 2 3 4 5 6 7 E Tồn đầu kỳ Cộng cuối tháng - Sổ này có …… trang, đánh số từ trang 01 đến trang …….. - Ngày mở sổ: ……………… Ngày ... th á ng … năm …. Thủ trư ở ng đơn vị (K ý , họ tên, đóng d ấ u) Trưởng phòng Kế toán (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ghi chú: - Sổ chi tiết công cụ, dụng cụ trong kho (Phụ lục 22a); S ổ chi tiết vật liệu trong kho (Phụ lục 22b) được mở để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn về số lượng và gi á trị của từng loại vật liệu, công cụ, dụng cụ ở từng kho, làm căn cứ đối chiếu với việc ghi chép của Thủ kho. - Mỗi loại vật liệu, công cụ, dụng cụ được theo dõi trên một số trang sổ riêng và ghi rõ tên, quy cách, đơn vị t í nh của từng loại. - Căn cứ ghi sổ là các Phiếu Nhập kho và Phiếu Xuất kho đó được thực hiện. PHỤ LỤC 23 FA0402 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. GIẤY BÁO HỎNG, MẤT CÔNG CỤ, DỤNG CỤ S ố : …………………………. Tên đơn vị sử dụng: ……………………………………… ST T Tên công cụ, dụng cụ báo hỏng, mất Đơn vị tính Số lượng báo hỏng, mất Thời gian sử dụng từ ngày... đến ngày... Giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng Lý do hỏng, mất Ghi chú A B C 1 2 3 D E Cộng X X X X X Ngày ... th á ng … năm …. Thủ trư ở ng đơn vị (K ý , họ tên, đóng d ấ u) Ý kiến của người phụ trách Bộ phận sử dụng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Ghi chú: - Giấy bá o hỏng, mất công cụ, dụng cụ do bộ phận quản lý, sử dụng lập khi c ó công cụ, dụng cụ hỏng, mất; làm căn cứ ghi sổ của bộ phận kế toán và bộ phận quản lý sử dụng. - Giấy bảo hỏng, mất công cụ, dụng cụ có thể lập cho một hay nhiều công cụ, dụng cụ. PHỤ LỤC 24 FA0204 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. BÁO CÁO KIỂM KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Cuối ngày 31/12/ …… Đơn vị tính: đồng STT Loại TSCĐ Tên tài sản Mã tài sản Đơn vị sử dụng Mã barcode (phục vụ kiểm kê) Tháng, năm nhập tài sản Số lượng Nguyên giá Hao mòn TSCĐ Giá trị còn lại Tình trạng tài sản A B C D E F G 1 2 3 4 H A Máy móc thiết bị động lực … C ộ ng: C ộn g (kiểm kê th ự c tế): Cộng (trên s ổ sách) Chênh l ệ ch: + Thừa + Thiếu Nguyên nhân: Ngày ... th á ng … năm …. Thủ trư ở ng đơn vị (K ý , họ tên, đóng d ấ u) Trưởng phòng Kế toán (Ký, họ tên) Kiểm soát (Ký, họ tên) Lập bi ể u (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 25 FA0309 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. BÁO CÁO KIỂM KÊ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Cuối ngày 31/12/ …….. Đơn vị tính: đồng STT Tên, nhãn hiệu, quy cách công cụ, dụng cụ Theo kiểm kê Theo sổ sách Chênh lệch Tình trạng công cụ, dụng cụ S ố lượng Thành tiền S ố lượng Thành tiền Thừa Thiếu S ố lượng Thành tiền S ố lượng Thành tiền A B 1 2 3 4 5 6 7 8 C Cộng X Ngày ... th á ng … năm …. Thủ trư ở ng đơn vị ( Ý kiến giải quyết s ố chênh lệch) (K ý , họ tên, đóng dấu ) Trưởng phòng Kế toán (Ký, họ tên) Kiểm soát (Ký, họ tên) Lập bi ể u (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 26 FA0411 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. BÁO CÁO KIỂM KÊ VẬT LIỆU Cuối ngày 31/12/ …….. Đơn vị tính: đồng STT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật liệu Mã số Đơn vị tính Theo sổ sách Theo kiểm kê Chênh lệch Phẩm chất S ố lượng Thành tiền S ố lượng Thành tiền Thừa Thiếu Bình thường C ò n sử dụng được Hỏng S ố lượng Thành tiền S ố lượng Thành tiền A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E F G Cộng X X X X X X X X X Ngày ... th á ng … năm …. Thủ trư ở ng đơn vị ( Ý kiến giải quyết s ố chênh lệch) (K ý , họ tên, đóng dấu ) Trưởng phòng Kế toán (Ký, họ tên) Kiểm soát (Ký, họ tên) Lập bi ể u (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 27 FA0206 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. BÁO CÁO TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (QUÝ) Quý... năm … Đơn vị tính: đồng STT Loại TSCĐ Tên tài sản Số hiệu TSCĐ Số hiệu QLTSTT Đơn vị sử dụng Nguyên giá Tỷ lệ khấu hao Số khấu hao cơ bản thực trích quý này Giá trị còn lại đến cuối quý A B C D E F 1 2 3 4 I TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH A Máy móc thiết b ị động lực ... Cộng A ... Cộng I II TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÔ HÌNH .... Cộng II Tổng cộng Tổng số tiền trích khấu hao cơ bản quý này (bằng chữ): ... Ngày ... th á ng … năm …. Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Trưởng phòng Kế toán (Ký, họ tên) Lập bi ể u (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 28 FA0205 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. BÁO CÁO TÌNH HÌNH TĂNG, GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Cuối ngày 31/12/ …………… Đơn vị tính: đồng ST T Loại và chi tiết TSCĐ Mã tài sản Mã quản lý tài sản tập trung Số đầu năm Tăng trong năm Giảm trong năm Số cuối năm Ghi chú Nguyên giá Hao mòn Giá trị còn lại Nguyên giá Hao mòn Giá trị còn lại Lý do tăng Nguyên giá Hao mòn Giá trị còn lại Lý do giảm Nguyên giá Hao mòn Giá trị còn lại A B C D 1 2 3 4 5 6 E 7 8 9 F 10 11 12 G I TSCĐ HỮU HÌNH A Máy móc thiết bị động l ự c … C ộ ng A … II TSCĐ VÔ HÌNH … T ổ ng cộng: Ngày ... th á ng … năm …. Thủ trư ở ng đơn vị (K ý , họ tên, đóng d ấ u) Trưởng phòng Kế toán (Ký, họ tên) Lập bi ể u (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 29 BC0205 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- Đơn v ị : …………………….. BÁO CÁO KIỂM KÊ CÁC LOẠI TÀI SẢN KHÁC ĐƠN VỊ ĐANG QUẢN LÝ VÀ GIỮ HỘ Cuối ngày 31/12/ ………. Tài khoản: ………….. Đơn vị tính: đồng ST T Tên tài sản Đơn vị đo lường (hoặc đơn giá) S ố liệu ki ể m kê S ố liệu trên s ổ sách Chên h lệch Nguyên nhân th ừ a thiếu Thừa Thiếu S ố lượng Thành tiền S ố lượng Thành tiền S ố lượng Thành tiền S ố lượng Thành tiền A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 D Tổng cộng: Ngày ... th á ng … năm …. Thủ trư ở ng đơn vị (K ý , họ tên, đóng dấu ) Thủ kho/Cán bộ quản lý (Ký, họ tên) Trưởng phòng Kế toán (Ký, họ tên) Lập b ảng (Ký, họ tên)