58607/CT-TTHT

Công văn 58607/CT-TTHT năm 2019 về thời điểm lập hóa đơn giá trị gia tăng dịch vụ gia công do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 58607 /CT-TTHT V/v thời điểm lập hóa đơn GTGT dịch vụ gia công Hà Nội , ngày 25 tháng 07 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH Shinhan Vina (Địa chỉ: Ph ố Sài Đ ồ ng, phường Sài Đ ồ ng, quận Long Biên, Hà Nội - MST: 0103117634) Trả lời công văn không số đề ngày 01/7/2019 của Công ty TNHH Shinhan Vina hỏi về chính sách thuế theo Phiếu chuyển số 508/PC-TCT ngày 9/7/2019 của Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Điểm a Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định lập hóa đơn như sau: “ a ) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 1 1 9/2014/TT-BTC) như sau: “b) Người bán phải l ập hóa đơn kh i bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng đ ể khuyến mạ i , quảng cáo, hàng m ẫ u; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuy ể n nội bộ, tiêu dùng nội bộ đ ể tiếp tục quá trình sản xuất) . … ˮ - Căn cứ Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ: + Tại Khoản 2 Điều 16 quy định cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn: “a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quy ề n sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong kh i cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền. ...” + Tại Điều 20 quy định về xử lý đối với hóa đơn đã lập: “ 1 . Trường hợp l ập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, ng ư ời bán gạch chéo các li ên và l ưu giữ số hóa đơn lập sai. 2. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứ ng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người bán và ng ười mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi h óa đơn phải th ể hiện được lý do thu h ồ i hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ s ố hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định. 3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng h ó a, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người b á n và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người b á n lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., ti ề n thu ế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, ng ười bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đ ầ u vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).” - Căn cứ Thông tư 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn. Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Shinhan Vina cung cấp dịch vụ gia công hàng hóa cho khách hàng thì ngày lập hóa đơn là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền theo quy định tại Khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của B ộ T à i ch í nh. Trường hợp sau khi lập hóa đơn, Công ty và khách hàng đối chiếu lại số lượng hàng hóa đã gia công trong tháng nếu phát hiện sai sót thì Công t y xử lý đối với hóa đơn đã lập theo quy định tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính nêu trên. Trường hợp Công ty lập hóa đơn cho khách hàng sai thời điểm quy định, Công ty bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, bị xử phạt vi phạm lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định tại Thông tư số 10/2014/TT-BTC . Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị đơn vị liên hệ với Cục Thuế TP Hà Nội (phòng Thanh - Kiểm tra thuế số 1) để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Shinhan Vina được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - T ổng cục Thuế; - Phòng TKT 1; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn