95838/CT-TTHT

Công văn 95838/CT-TTHT năm 2020 về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 95838 /CT-TTHT V/v chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt Hà Nội, ngày 02 tháng 11 năm 2020 Kính gửi: Chi nhánh công ty cổ phần giao nhận hàng hóa Jupiter - Pacific tại Thành phố Hà Nội (Địa chỉ: Phòng 203, Tòa nhà Thăng Long Ford, số 105 Láng Hạ, phường Láng Hạ, quận Đống Đa, TP Hà N ội ; MST: 0300667958-001) Trả lời công văn số 16 - 10/2020/CV-Jupiter đề ngày 16/10/2020 của Chi nhánh công ty cổ phần giao nhận hàng hóa Jupiter - Pacific tại Thành phố Hà Nội (sau đây gọi tắt là Chi nhánh) hỏi về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông t ư số 26/2015/TT-BTC ng ày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thu ế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy đ ị nh chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, quy định: “ 1 0. Sửa đổi, bổ sung Đi ề u 15 (đã được sửa đ ổi , bổ sung tại Thông tư s ố 1 19/20 1 4/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư s ố 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau: “Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 1. C ó hóa đơn gi á trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập kh ẩ u hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng d ẫ n của Bộ Tài chính áp dụng đ ố i với các t ổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập kh ẩ u) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập kh ẩ u từng l ầ n có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập kh ẩ u hàng hóa là quà biếu, quà tặng của t ổ chức, cá nhân ở nước ngoài . Chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng d ẫ n tại khoản 3 và khoản 4 Điều này. ...4. Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: ...c) Trường h ợ p hàng h óa , dịch vụ mua vào được thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng (bao gồm cả trường h ợ p bên bán yêu cầu bên mua thanh toán tiền qua ngân hàng cho bên thứ ba do bên bán chỉ định) thì việc thanh toán theo ủy quyền hoặc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định của bên bán phải được quy định cụ thể trong hợp đ ồ ng dướ i hình thức văn bản và bên thứ ba là một pháp nh â n hoặc th ể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật. Trường hợp sau khi thực hiện các hình thức thanh toán nêu trên mà phần g i á trị còn lại được thanh toán bằng tiền có giá trị từ 20 triệu đ ồ ng trở lên thì chỉ được kh ấ u trừ thuế đ ố i với trường hợp c ó chứng từ thanh toán qua ngân hàng. ..." - Căn cứ Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC ngà y 28/10/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khổ thứ nhất khoản 3 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính), quy định: “Điều 1. Sửa đổi, bổ sung khổ thứ nhất khoản 3 Điều 15 Thông tư s ố 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định s ố 209/2013/NĐ-CP ngà y 18/12/2013 của Chính phủ quy định ch i tiết và hướng dẫn th i hành một số đi ề u của Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư s ố 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư s ố 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài ch í nh) như sau: “3. Chứng từ thanh toán qua ng â n hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chu yển t i ền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên b á n mở tại các t ổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, ủy nhiệm ch i hoặc lệnh chi, ủy nhiệm thu, nh ờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ t í n dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên b á n).”” - Căn cứ Điều 4 Th ô ng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp: “Điều 4. Sửa đổ i , b ổ sung Điều 6 Thông tư s ố 78/20 1 4/TT-BTC (đã được sửa đ ổ i, b ổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/20 1 4/TT-BTC và Điều 1 Thông tư s ố 1 5 1 /20 1 4/TT-BTC) như sau: “Điều 6 . Các khoản ch i được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi c ó đủ hóa đơn, chứng từ h ợ p pháp theo quy định của pháp luật . c) Khoản ch i nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở l ên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. ..." V ề khấu trừ thuế GTGT đầu vào và chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với trường hợp doanh nghiệp ủy quyền cho cá nhân là người lao động của doanh nghiệp thanh toán tiền mua hàng hóa, dịch vụ, Tổng cục Thuế đã có công văn số 5465/TCT-KK ngày 25/11/2016 hướng dẫn cho trường hợp tương tự với vướng mắc của Chi nhánh (bản photocopy kèm theo). Đề nghị Chi nhánh căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị, đối chiếu với các quy định của pháp luật để thực hiện theo đúng quy định. Tr o ng quá trình thực hiện chính sách thuế, trường h ợ p còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.v n hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Chi nhánh công ty cổ phần giao nhận hàng hóa Jupiter - Pacific tại Thành phố Hà Nội biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT1; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường