9390/CT-TTHT

Công văn 9390/CT-TTHT năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 9390/CT-TTHT V/v chính sách thuế Thành phố Hồ Ch í Minh , ngày 15 tháng 10 năm 2015 Kính gửi: Công ty TNHH Isentia Việt Nam Địa chỉ: Lô O nhà 05-06, đường số 01, Khu Him Lam Kênh Tẻ, P. Tân Hưng, Quận 7, TP . HCM MST: 0310819007 Trả lời văn bản số 01/CV-CTHCM ngày 24/08/2015 của Công ty về chính sách thuế; Cục Thuế TP có ý kiế n n hư sau: Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT): “Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền ” . Căn cứ Khoản 2B Điều 3 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC: “Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thàn h việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC Khoản 1 Điều 6 Thông tư s ố 119/20 1 4/TT-BTC”. Căn cứ Khoản 1 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đ ơn bán hàng hóa, dịch vụ: “Nguyên tắc lập hóa đ ơn a) Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh ch ỉ được lập và giao cho người mua hàng hóa, dịch vụ các loại hóa đơn theo hướng dẫn tại Thông tư này. b) Người bán phải lập hóa đ ơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa. Nội dung trên hóa đ ơn phải đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; không được tẩy xóa, s ử a chữa; ph ả i dùng cùng màu mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đ ỏ ; chữ số và chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, không viết hoặc in đè lên chữ in sẵn và gạch chéo phần còn trống (nếu có). Trường hợp hóa đơn tự in hoặc hóa đơn đặt in được lập bằng máy tính nếu có phần còn trống trên hóa đơn thì không phải gạch chéo. c) Hóa đơn được lập một l ầ n thành nhiều liên. Nội dung lập trên hóa đơn phải được thống nhất trên các liên hóa đ ơ n c ó cùng một số. d) Hóa đ ơ n được lập theo thứ tự liên tục từ số nhỏ đến số lớn. Trường hợp tổ chức kinh doanh có nhiều đơn vị trực thuộc trực tiếp bán hàng hoặc nhiều cơ sở nhận ủy nhiệm cùng sử dụng hình thức hóa đ ơ n đặt in có cùng ký hiệu theo phương thức phân chia cho từng cơ sở trong toàn hệ thống thì tổ chức kinh doanh phải có sổ theo dõi phân bổ số lượng hóa đơn cho từng đơn vị trực thuộc, từng cơ sở nhận ủy nhiệm . Các đơn vị t rực thuộc, cơ sở nhận ủy nhiệm phải sử dụng hóa đơn theo thứ tự từ số nhỏ đ ế n s ố lớn trong phạm vi số hóa đơn được phân chia. Trường hợp tổ chức kinh doanh có nhiều cơ sở bán hàng hoặc nhiều cơ sở được ủy nhiệm đồng thời c ù ng s ử dụng một loại hóa đơn tự in, hóa đơn điện tử có cùng ký hiệu theo phương thức truy xuất ngẫu nhiên từ một máy chủ thì tổ chức kinh doanh phải có quyết định phương án cụ thể về việc truy xuất ngẫu nhiên của các cơ sở bán hàng và đơn vị được ủy nhiệm. Thứ tự lập hóa đơn được tính từ số nhỏ đến số lớn cho hóa đơn truy xuất toàn hệ thống của tổ chức kinh doanh”. Trường hợp Công ty theo trình bày, ngành nghề kinh doanh dịch vụ nghiên cứu thị trường, dịch vụ tư vấn quản lý Marketing có thu tiền dịch vụ trước của khách hàng cho nhiều kỳ thì khi thu tiền dịch vụ Công ty lập hóa đơn GTGT trên toàn bộ số tiền thu được và phải kê khai thuế GTGT trên toàn bộ doanh thu ghi trên hóa đơn. V ề thuế TNDN Công ty kê khai xác định doanh thu tính thuế khi dịch vụ hoàn thành cung cấp cho khách hàng trong kỳ tính thu ế . Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nơi nhận: - Như trên; - P . Ktra 2; - P. PC - Lưu VT; TTHT. 2446-6544895/15 x t hắng KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Trần Thị Lệ Nga