142/TCT-CS

Công văn 142/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế giá trị gia tăng đầu vào do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 142 /TCT- CS V/v chính sách thuế GTGT Hà Nội, ngày 12 tháng 01 năm 20 1 7 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Quảng Nam Tổng cục Thuế nhận được công văn s ố 6800/CT-KTT1 ngày 15/9/2016 của Cục Thuế tỉnh Quảng Nam về khấu tr ừ thuế GTGT đầu vào. V ề vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý ki ế n như sau: Tại Điều 91 Luật Thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005 quy định về quyền khuy ế n mại của thương nhân: Điều 9 1 . Quyền khuyến mại của thương nh â n 1 . Thương nhân Việt Nam, Chi nh á nh của thương nhân Việt Nam, Chi nh á nh của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam có quyền tự tổ chức khuy ế n mại hoặc thuê thương nhân kinh doanh dịch vụ khuyến mại thực hiện việc khuyến mại cho mình. 2. Văn phòng đại diện của thương nhân không được khuy ế n mại hoặc thuê thương nhân khác thực hiện kh u yến mại tại Việt Nam cho thương nhân mà mình đạ i diện Tại Khoản 5 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về giá tính thuế GTGT: “5. Đ ố i với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, gi á tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nh ưng không thực hiện theo quy định của pháp luật v ề t hương mại thì phải kê khai, t í nh nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho ”. Tại Khoản 5 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ T à i chính qu y định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: “5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng đ ể cho, bi ế u, tặng, khuyến mại, qu ả ng c á o d ưới c á c hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được kh ấ u trừ”. Tại điểm b Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tà i chính quy định nguyên tắc lập hóa đơn: “b) Người bán phải l ập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuy ế n mạ i , quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, bi ế u, tặng, trao đổi, trả thay l ươ n g cho người l ao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa l uân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa ”. Tại điểm 2.4 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đố i với một số trường hợp: “2.4. Sử dụng h óa đơn, chứng từ đ ố i với hàng h óa , dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, h à ng mẫu, cho, bi ế u, tặng và tiêu dùng nội bộ đối với tổ chức kê khai, nộp thu ế GTGT theo phương pháp kh ấ u trừ: a) Đ ố i với sản phẩm, hàng h ó a, dịch vụ dùng để khuy ế n mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải l ập hóa đơn, trên hóa đơn ghi tên và số lư ợng hàng hóa, ghi r õ là hàng kh uyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về thuế GTGT”. Đề nghị Cục Thu ế tỉnh Quảng Nam căn cứ các qu y định trên và tình hình thực t ế phát sinh đ ể hướng dẫn Chi nhánh Công ty TNHH Tribeco B ì nh Dương tại Quảng Nam thực hiện. Tổng cục Thuế có ý kiến để Cục Thuế tỉnh Quảng Nam được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Phó TCTr Cao Anh Tuấn (đ ể báo c á o); - Vụ PC - BTC ; - Vụ PC - TCT; - Lưu: VT, CS (3b). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH Lưu Đức Huy