95763/CT-TTHT

Công văn 95763/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế đối với chương trình quay số trúng thưởng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 95763 /CT-TTHT V/v chính sách thuế Hà Nội, ngày 23 tháng 12 năm 2019 Kính gửi: Công ty cổ phần đầu tư IDJ Việt Nam (Đ/c: Tầng 3, tòa nhà TTTM Grand Plaza, 117 Trần Duy H ư ng, P . Trung Hòa, Q. C ầu Giấy, TP. Hà Nội) MST: 0102186593 Trả lời công văn số 313/2019/CV-IDJ đề ngày 03/12/2019 của Công ty cổ phần đầu tư IDJ Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế đối với chương trình quay số trúng thưởng, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định 81/2018/NĐ-CP ngày 22/05/2018 của Chính phủ quy định chi tiết Luật Thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại + Tại Điều 8 quy định đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền; + Tại Điều 17 quy định thông báo hoạt động khuyến mại "Điều 17. Thông báo hoạt động khuyến mại 1. Thương nhân thực hiện thủ tục hành ch í nh thông b á o hoạt động kh uyến mại đến tất cả các Sở Công Thương nơi t ổ chức khuyến mại (tại địa bàn thực hiện khuyến mại) trước khi thực hiện chương trình khuyến mại theo hình thức quy định tạ i Khoản 8 Điều 92 Luật thương mạ i và các Điều 8, Điều 9, Điều 10, Điều 11, Điều 12, Điều 14 Nghị định này. Hồ sơ thông báo phải đ ư ợc gửi đến Sở Công Thư ơ ng tối thi ể u trước 03 ngày làm việc trước khi thực hiện khuyến mại (căn cứ theo ngày nhận ghi trên vận đơn bưu điện hoặc các hình thức có giá trị tương đương trong trường hợp gửi qua đường bưu điện, căn cứ theo ngày ghi trên giấy tiếp nhận hồ sơ trong trường hợp nộp trực tiếp, căn cứ theo thời gian ghi nhận trên hệ th ố ng thư điện tử hoặc căn cứ theo ngày ghi nhận trên hệ thống trong trường hợp nộp qua hệ thống dịch vụ công trực tuy ế n). 2. Các trường hợp không phải thực hiện thủ tục hành ch í nh thông báo thực hiện khuyến mại khi khuyến mại theo các hình thức quy định tạ i Khoản 8 Điều 92 Luật thương mại và các Điều 8, Điều 9, Đi ề u 10, Điều 11, Điều 12, Điều 14 Nghị định này: a) Thương nhân th ự c hi ệ n các chương trình khuyến m ạ i quy đ ị nh t ạ i Khoản 1 Đi ề u nà y có tổng giá trị giải thưởng, quà t ặng dưới 100 tri ệ u đồng ; b) Thương nhân chỉ thực hiện bán hàng và khuyến mại thông qua sàn giao dịch thương mại điện tử, website khuyến mại trực tuyến. …ˮ - Căn cứ Thông tư số 219/20 1 3/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một s ố đi ề u Luật Thuế GTGT. + Tại Điều 7 quy định về giá tính thuế: “Điều 7. Giá tính thuế 3. Đối với sản phẩm, hàng h ó a, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở k i nh doanh tự sản xu ấ t) dùng để trao đ ổ i, bi ế u, tặng, cho, v à thay lương, là giá tính thu ế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điể m phát sinh các hoạt động này...” …. 5. Đ ố i với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ d ù ng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng khôn g th ự c hi ệ n theo quy đ ị nh của pháp lu ậ t về thương m ạ i thì phải kê khai tính n ộ p thuế như hà ng hóa, d ị ch v ụ dùng đ ể tiêu dùn g n ộ i b ộ , bi ế u, tặng, cho. Một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như sau: a) Đ ố i với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền thì giá t í nh thuế đ ố i với hàng m ẫ u, dịch vụ mẫu được xác định bằng 0. Ví dụ 29: Công ty TNHH P sản xuất nước ngọt có ga, năm 2014 Công ty có thực hiện đợt khuyến mại vào tháng 5/2014 và tháng 12/2014 theo hình thức mua 10 sản phẩm tặng 1 sản phẩm. Chương trình khuyến mại vào tháng 5/2014 được thực hiện theo đ ú ng trình tự, thủ tục khuyến mại được thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại. Theo đó, đối với số sản phẩm tặng kèm khi mua sản ph ẩ m trong tháng 5/2014, Công ty TNHH P xác định giá t í nh thuế bằng không (0). Trường hợp chương trình khuy ế n mại vào tháng 12/2014 không được thực hiện theo đúng trình tự, thủ t ụ c khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, Công ty TNHH P phải kê khai, tí nh thuế GTGT đối với s ố sản phẩm tặng kèm kh i mua sản phẩm trong tháng 12/2014. b) Đ ố i với hình thức bán hàng, cung ứ ng dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, dịch vụ trước đó thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã giảm áp dụng tr ong thời gian khuyến mại đã đ ă ng ký hoặc thông báo. Ví dụ 30: C ô ng ty N hoạt động tr ong lĩnh vực vi ễ n thông, chuyên bán các loại thẻ cào di động. Công ty thực hiện đăng k ý khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại dưới hình thức bán hàng thấp hơn giá bán trước đó cho thời gian từ ngày 1/4/2014 đến hết ngày 20/4/2014, theo đ ó , giá bán một thẻ cào mệnh gi á là 100.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT) trong thời gian khuyến mại được bán với g i á 90.000 đồng. Gi á tính thuế GTGT đ ố i với một thẻ cào mệnh giá 1 00.000 đồng trong thời gian khuy ế n mại được tính như sau: c) Đối với các hình thức khuyến mại b án hàng, cung ứ ng dịch vụ c ó kèm theo phi ế u mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ thì không phải kê khai, t í nh thuế GTGT đối với phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ tặng kèm . … ˮ Căn cứ các quy định trên và nội dung tại công văn hỏi, Cục Thuế TP. Hà Nội hướng dẫn như sau: - Trường h ợ p Công ty có hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, thì khi lập hóa đơn cho hàng hóa khuyến mại giá tính thuế được xác định b ằ ng không (0) theo quy định tại khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC . - Trường h ợ p Công ty có hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nh ư ng Công ty không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho. - Trường hợp Công ty có sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lư ơ ng, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tư ơ ng đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 5 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thu ế TP Hà Nội trả l ờ i để Công ty cổ phần đầu tư IDJ Việt Nam được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT5; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường