11369/CT-TTHT

Công văn 11369/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế bổ sung hồ sơ khai thuế do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP.HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 11369/ CT-TTHT V/v: Chính sách thuế Thành phố Hồ Ch í Minh, ngày 22 tháng 11 năm 20 1 6 Kính gửi: Công ty TNHH Comercial Exportadora Việt Nam Địa chỉ: 69/2/44 Đường D2, Phường 25, Q. Bình Thạnh, TP.HCM Mã số thuế: 0313089937 Trả lời văn bản số 01/102016 ngày 25/10/2016 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế: “5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Đ ố i với loại thuế có kỳ quyết toán th u ế năm : Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng h ợ p số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm . Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ quyết to á n thuế năm làm giảm số thuế phải nộp nếu cần xác định lại số thuế phải nộp của tháng, quý thì khai bổ sung hồ sơ khai tháng, quý và tính lại tiền chậm nộp (nếu có). Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế t ạo trụ sở người nộp thuế; ... … b) Hồ sơ khai bổ sung: - Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh; - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế); - Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh . ” Căn cứ Th ô ng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính h ướ ng dẫn về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN); Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa , cung ứng dịch vụ, Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty theo trình bày ký h ợ p đ ồ ng xuất khẩu mặt hàng cà phê với khách hàng nước ngoài theo thỏa thuận ch ố t giá sau thì thời đi ể m xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày cơ quan Hải quan xác nhận hoàn t ấ t thủ tục hải quan cho hàng hóa đã thực xuất khẩu trên t ờ khai hải quan. Trường hợp hàng hóa đã xuất khẩu trong năm 2015 hai bên chốt giá sau khi Công ty đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015 và có thực hiện điều chỉnh giá bán so với giá tạm tính thì Công ty thực hiện khai bổ sung điều chỉnh hồ sơ khai thuế theo h ướ ng dẫn tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC nêu trên. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích d ẫ n tại văn bản này . Nơi nhận: - Như trên; - P . P háp chế ; - P . K iểm tra 2 ; - Lưu: VT , TTHT. 2677-21667649/2016/tndn/tta KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Trần Thị Lệ Nga