13510/CTHN-TTHT

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 13510 /CTHN-TTHT V/v chính sách thuế TNCN đối với khoản trợ cấp mất việc Hà Nội, ngày 22 t háng 3 năm 2023 K í nh gửi: Chi nhánh công ty cổ phần bột giặt Net (Địa chỉ: Km 01 đường Phan Trọng Tuệ, xã Tam Hiệp, huyện Thanh Trì, TP Hà Nội - MST: 3600642822-001) Ngày 15/02/2023, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 06/CV NET 2023 ngày 14/02/2023 của Chi nhánh công ty cổ phần bột giặt Net (sau đây gọi tắt là Công ty) vướng mắc về chính sách thuế TNCN đối với khoản trợ cấp cho người lao động nghỉ việc. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Bộ Luật lao động số 45/2019/QH14 ngày 20/11/2019 của Quốc hội: + Tại Điều 34 Mục 3 quy định các trường hợp chấm dứt hợp đồng la o động: “... 11 . Người sử dụng lao động cho người lao động thôi việc theo q uy định tại Điều 42 và Điều 43 của Bộ luật này. …” + Tại Điều 42 quy định nghĩa vụ của người sử dụng lao động trong trường hợp thay đổi cơ cấu , công nghệ hoặc vì lý do ki nh tế: “...5. Trong trường hợp người sử dụng lao động không thể giải quyết được việc làm mà phải cho người lao động thôi việc thì phải trả trợ cấp mất việc làm theo quy định tạ i Điều 47 của Bộ luật này. …” + Tại Điều 47 quy định trợ cấp mất việc làm: “1. Người sử dụng lao động trả trợ cấp mất việc làm cho người lao động đã làm v iệ c thườn g xuyên cho mình từ đủ 12 tháng trở lên mà b ị mất v iệ c làm theo quy đ ị nh t ạ i khoản 11 Điều 34 của B ộ lu ậ t này , cứ m ỗ i năm làm việc trả 01 tháng tiền lương nhưng ít nhất bằng 02 tháng tiền lương. 2. Thời gian làm việc đ ể t í nh trợ cấp mất việc làm là t ổ ng thời gian người lao động đã làm việc thực tế cho người sử dụng lao động trừ đi thời gian người lao động đã tham gia bảo hiểm thất nghiệp theo quy định của pháp luật về bảo hiểm thất nghiệp và thời gian làm việc đã được người sử dụng lao động ch i trả trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm. 3. Tiền lương để t í nh trợ cấp mất việc làm là tiền lương bình quân của 06 tháng liền kề theo hợp đồng lao động trước khi người lao động mất việc làm. …” - Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân: + Tại khoản 2 Điều 2 quy định các khoản thu nhập chịu thuế: “2. Thu nhập từ tiền lư ơ ng, tiền công Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm: a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền. b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản ph ụ cấp , tr ợ cấp sau : ...b. 6 ) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần kh i s i nh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, tr ợ cấp mất v iệ c làm , trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo qu y đ ị nh của B ộ luật Lao đ ộ ng và Luật Bảo hiểm xã hội . … Các khoản ph ụ cấp, tr ợ cấp và m ứ c ph ụ cấp, tr ợ cấp không tính vào thu nh ậ p ch ị u thuế hướng dẫn t ạ i điểm b, khoản 2, Điều này ph ải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định . ... Trường hợp khoản phụ cấp, tr ợ cấp nh ậ n được cao hơn mức ph ụ cấ p , tr ợ cấp theo hướng dẫn nêu trên thì phần vư ợ t phải t í nh vào thu nh ậ p ch ị u thuế. ...đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thu ế được hưởng dưới mọi hình thức: …” + Tại khoản 2 Điều 8 quy định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công: “ a) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng t ổ ng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có t í nh ch ấ t tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này. b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế. …” + Tại khoản 1 Điều 25 hướng dẫn về khấu trừ thuế: “1. Khấu trừ thuế Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực h i ện t í nh trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước kh i trả thu nhập, cụ thể như sau: ...b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công b. 1 ) Đ ố i với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nh â n trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, k ể cả trường hợp cá nhân k ý hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi. b.2) Đ ố i v ớ i cá nhân cư trú k ý hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên nhưn g n g hỉ làm trước kh i kết thúc hợp đồn g lao đ ộ ng thì tổ chức, cá nhân trả thu nh ập vẫn t hự c hi ệ n khấu trừ thuế theo Biểu thuế l uỹ tiến từng ph ầ n . ... i ) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác Các tổ chức, cá nhân trả tiền cô n g , tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không k ý hợp đồng lao đ ộ ng (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc k ý hợp đồng l a o động dưới ba (03) tháng c ó tổng mức trả thu nh ập từ ha i tri ệ u (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nh ậ p trước kh i trả cho cá nhân. …” Căn cứ những quy định pháp lý nêu trên, trường h ợ p Công ty chi trả khoản trợ cấp mất việc làm cho người lao động nghỉ việc theo đúng đối tượng và mức quy định của Bộ Luật lao động th ì khoản thu nhập này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động theo hướng dẫn tại tiết b.6, điểm b khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Đối với khoản trợ cấp mất việc cho người lao động nghỉ việc cao hơn mức quy định tại Bộ Luật lao động số 45/2019/QH14 của Quốc hội thì Công ty thực hiện tổng hợp cùng với tiền lương, tiền công để khấu trừ thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần trước khi chi trả. Trường hợp Công ty chi trả các khoản hỗ trợ tài chính thêm cho người lao động (ngoài quy định của Bộ Luật lao động và Luật Bảo hiểm xã hội) sau khi đã chấm dứt Hợp đồng lao động, nếu khoản chi này từ hai triệu (2.000.000) đồng trở lên thì Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên tổng thu nhập trước khi trả cho cá nhân theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị c ó thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đ ă ng tải trên website http://hano i.g dt. g ov . vn ho ặ c liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra thu ế s ố 9 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Chi nhánh công ty cổ ph ầ n bột giặt Net được biết và thực hiện. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TTKT 9; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thu ế ; - Lưu: VT, TTHT(2) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường