30139/CT-TTHT

Công văn 30139/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 30139 /CT-TTHT V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội, ngày 12 tháng 05 năm 2017 Kính gửi: Công ty cổ phần Thiết Bị Địa chỉ: km9 đường Nguyễn Trãi, P .Thanh Xuân Bắc, Q.Thanh Xuân, TP Hà Nội MST 0500233549 Trả lời công văn số 294/TB-TCKT ngày 12/4/2017 của Công ty cổ phần Thiết Bị (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ qu y định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng. + Tại Khoản 5 Điều 5 quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: “5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế b i ến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, t í nh nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT , ghi dòng giá bán là giá khôn g có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi , gạ ch bỏ . Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì ph ải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này. ...Ví dụ 19: Công ty lương thực B là cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thu mua gạo của tổ chức, cá nhân trực tiếp tr ồ ng bán ra thì ở khâu thu mua của tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng bán ra thì gạo thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT . Trường hợp Công ty lương thực B bán gạo cho Công ty XNK C thì Công ty lương thực B không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với số gạo bán cho Công ty XNK C . Công ty lương thực B bán gạo cho Công ty TNHH D (là doanh nghiệp sản xuất bún, bánh phở) thì Công ty lương thực B không phải kê khai, t í nh nộp thuế GTGT đ ối với số gạo bán cho Công ty TNHH D. Trên hóa đơn GTGT lập, giao cho Công ty XNK C , Công ty TNHH D, Công ty lương thực B ghi rõ giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ. ...Trường hợp sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã đã l ập hóa đơn, kê khai, tính thuế GTGT thì người bán và ng ười mua phải điều chỉnh hóa đơn để không phả i kê khai, tính nộp thu ế GTGT theo hướng dẫn tại khoản này”. + Tại Khoản 5 Điều 10 quy định thuế suất 5% “ 5. Sản phẩm trồng trọt, ch ă n nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc ch ỉ qua sơ chế, bảo quản (hình thức sơ ch ế , bảo quản theo h ướ ng d ẫ n tại khoản 1 Điều 4 Thông tư này) ở khâu kinh doanh thương mại, trừ các trường hợp h ướ ng d ẫ n tại khoản 5 Điều 5 Thông tư này. Sản ph ẩ m trồng t rọ t chưa qua chế biến hướng dẫn tại khoản này bao gồm cả thóc, gạo, ngô, khoai, s ắ n, l úa mỳ.” Căn cứ các quy định trên: Trường hợp Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu tr ừ mua sản phẩm nông sản của các doanh nghiệp và hộ nông dân chỉ qua sơ chế thông thường hoặc ch ư a chế biến thành sản phẩm khác như: hạt đỗ xanh, vừng trắng, lạc nhân, cốm mộc... sau đó Công ty bán ở khâu kinh doanh thương mại thì: + Khi bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã thì không phải kê khai, tính n ộ p thuế GTGT theo quy định tại khoản 5 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. + Khi bán cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác th ì phải kê khai, tính n ộ p thuế GTGT theo mức thuế suất 5% theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. Trường hợp còn vướng mắc đề nghị đơn vị liên hệ với phòng Kiểm tra thuế số 3 - Cục Thuế TP Hà Nội để được giải đáp. Cục Thuế TP Hà Nội tr ả lời để Công ty được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên: - Phòng : KT 3 ; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT. TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn