71796/CT-HTr

Công văn 71796/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế nhà thầu nước ngoài do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 71796 /CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế . Hà Nội , ngày 09 tháng 11 năm 2015 Kính gửi: Ngân hàng Mizuho Bank Ltd - Chi nhánh Hà Nội (Địa chỉ: S ố 63 Lý Thái T ổ , phường Tràng Tiền, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội ; Mã số thuế: 0100112148). Trả lời công văn số AC/2015-04 ngày 22/05/2015 của N g ân hàng Mizuho Bank Ltd - Chi nhánh Hà Nội về chính sách thu ế , Cục th uế Thành phố Hà Nội có ý ki ế n như sau: Căn cứ khoản 4a, Điều 20 Th ô ng tư số 156/2013/ T T-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một s ố điều của Luật Quản lý thu ế ; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định v ề khai thuế giá trị g ia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nh ư sau: “ Điều 20. Khai thuế giá trị gia tăng, thuế th u nhập doanh nghiệp đối với Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài 4. Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp kh ấ u trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ l ệ % tính trên doanh thu. a) Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài trực tiếp thực hiện khai thuế GTGT theo phươ ng pháp khấu trừ, thu ế TNDN theo tỷ lệ % tính tr ê n doanh thu nộp h ồ sơ khai thu ế , h ồ sơ khai quyết toán thu ế cho cơ quan thu ế quản lý trực tiếp Bên Việt Nam. Đối với hợp đ ồ ng nhà th ầ u là hợp đồng xây dựng, lắp đặt t hì nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế cho Cục thuế hoặc Chi cục Thuế do Cục trưởng Cục Thu ế nơi diễn ra hoạt động xây dự n g, lắp đặt quy định. Trong phạm vi 20 (hai mươi) ngày làm việc kể từ khi ký hợp đồng, B ê n Việt Nam ký hợp đ ồng với Nhà thầu nước ngoài, Nhà th ầ u nước ngoài ký hợp đồng với Nhà th ầ u phụ nước ngoài có t rách nhiệm thông b á o b ằ ng v ă n bản với cơ quan thuế địa phương nơi Nhà th ầ u nước ngoài, Nhà th ầ u phụ nước ngoài đăng k ý nộp thuế về việc Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầ u phụ nước ngoài trực tiếp đăng ký và thực hiện nộp thu ế GTGT theo phương pháp kh ấ u trừ, nộp thu ế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu chịu thu ế . Khi cơ quan thu ế c ấ p Gi ấ y chứng nhận đăng ký thu ế cho Nhà th ầ u nước ngoài, nhà th ầ u phụ nước ngoài thì Nhà th ầ u nước ngoài, Nhà th ầ u phụ nước n g oài có trách nhiệm gửi 01 (mộ t ) b ả n chụp Giấy chứng nhận đăng ký thuế c ó xác nhận của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cho b ê n Việt Nam hoặc Nhà th ầ u nước ngoài. Trường h ợ p có phát sinh việc t hanh t oán cho Nhà thầu nước ngoài trong th ờ i gian bên V iệt Nam chưa nh ậ n được bản ch ụ p Giấy chứng nh ậ n đăng ký thuế của Nhà thầu nước ngoài thì bên Vi ệ t Nam c ó trách nhi ệ m kê khai, kh ấ u t rừ và nộp khoản thuế GTGT, thuế TNDN thay Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu ph ụ nước ngoài theo hướn g d ẫ n t ạ i khoản 3 Điều này. Khi Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài đã được cơ quan thu ế cấp gi ấ y chứng nhận đăng ký thu ế thì Nhà th ầ u nước ngoài, Nhà th ầ u phụ nước ngoài c ó trách nhiệm khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp kh ấ u trừ đối với doanh thu phát sinh k ể từ kh i được cấp gi ấ y chứng nhận đăng k ý thuế. S ố thuế GTGT bên Vi ệ t Nam đã n ộ p thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu ph ụ nước ngoài theo tỷ l ệ (%) không bù trừ vào s ố thuế GTGT phải nộp của Nhà th ầ u nước ngoài, Nhà thầu ph ụ nước ngoài; đ ồ ng thời Nhà thầu nước n g oài, Nh à th ầ u ph ụ nước n g oài không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào phá t sinh trước kh i được cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế. ” - Căn cứ Điều 8, Điều 11 Thông tư s ố 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam, quy định về đ ố i tượng và điều kiện áp dụng. Căn cứ các quy định trên và nội dung tài liệu kèm theo , Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Trường hợp, Ngân hàng Mizuho Bank Ltd - Chi nhánh Hà Nội phát sinh phải trả các khoản lãi tiền gửi cho các nhà thầu nước ngoài không có cơ sở t hường trú tại Việt Nam, khi chi trả lãi tiền gửi ngân hàng, các nhà thầu này chưa có hồ sơ tài liệu chứng minh đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế để tự kê khai, nộp thuế thì Ngân hàn g có trách nhiệm khấu trừ thuế TNDN nộp thay nhà thầu nước ngoài theo quy định . Số tiền thuế Ngân hàng đã khấu trừ trước thời điểm nhà thầu nước ngoài được cơ quan Thuế cấp đăng ký thuế thì Nhà thầu không được bù tr ừ vào s ố thuế phải nộp (khi Nhà thầu tự kê khai, nộp thuế) theo hướng dẫn tại khoản 4, Đ iều 20 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. - Trường hợp, Nhà thầu nước ngoài đã đăng ký với cơ quan Thuế và được cấp mã số thu ế đ ể tự kê khai, nộp thu ế theo quy định nhưng khi chi trả lãi tiền gửi Ng â n hàng vẫn thực hiện khấu trừ thu ế TNDN và nộp thay vào NSNN là không đúng quy đ ịnh. Ngân hàng có trách nhiệm thanh toán trả lại nhà thầu số thuế đã khấu trừ sai quy định cho nhà thầu . Số thuế đ ã khấu trừ, nộp thay Nhà thầu nước ngoài, Ngân hàng được b ù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo. Nội dung cụ thể, đ ề nghị Ngân hàng Mizuho Bank Ltd - Chi nhánh Hà Nội liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn giải quyết cụ thể. Cục Thuế TP H à Nội trả lời để Ngân hàng Mizuho Bank Ltd - Chi nhánh H à Nội bi ế t và t hực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra thuế số 1 ; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn