6268/CTHN-TTHT

Công văn 6268/CTHN-TTHT năm 2021 về kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp tập trung của Chi nhánh do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 6268/CTHN-TTHT V/v kê khai thuế TNDN tập trung của Chi nhánh Hà Nộ i, ngày 01 th á ng 3 năm 2021 Kính gửi: Công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex (Địa chỉ: Tầng 9, tòa nhà M i pec, 229 Tây Sơn, Hà Nội; MST: 0106939537) Trả lời công văn 615A/2019/CV-PAC-GĐ ngày 16/11/2020 của Công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex về việc kê khai thuế TNDN (sau đây gọi tắt là "Công ty"), Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Mục 2 Thông tư 95/2016/TT-BTC ngày 28/06/2016 của B ộ Tài chính hướng dẫn về thay đổi thông tin đăng ký thuế : "Mục 2. THAY ĐỔI THÔNG TIN ĐĂNG KÝ THUẾ Điều 12. Trách nhiệm, thời hạn và địa đ iểm nộp hồ sơ thay đ ổ i thông tin đăng ký thuế của người nộp thuế Việc thay đ ổ i thông tin đăng ký thuế thực hiện theo quy định tại Điều 27 Luật quản lý thuế, cụ thể: 1. Doanh nghiệp đ ă ng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế tạ i cơ quan đăng ký kinh doanh theo hướng dẫn tạ i Nghị định của Ch í nh phủ về đăng k ý doanh nghiệp và các văn bản hiện hành . Trường hợp các doanh nghiệp, đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp thay đổi địa chỉ trụ sở kinh doanh dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản l ý, trước kh i đăng k ý thay đ ổi thông tin với cơ quan đăng k ý kinh doanh, doanh nghiệp phải thông b áo thay đ ổi thông tin và thực hiện các thủ tục liên quan về thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định tạ i Khoản 2 Điều 13 Thông tư này. 2. T ổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ gia đình, nh ó m cá nhân, cá nhân kinh doanh và cá nhân khác đã đăng k ý thuế với cơ quan thuế, kh i có thay đ ổi một trong các thông tin trên tờ kha i đăng ký thuế, bảng kê kèm theo tờ khai đăng k ý thuế phải thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đ ă ng ký thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày phát sinh thông tin thay đổi ." - Căn cứ Thông tư 105/2020/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế: + Tại Mục 2 hướng dẫn về thay đổi thông tin đăng ký thuế: "Mục 2. THAY Đ Ổ I TH Ô NG TIN Đ Ă NG KÝ THUẾ Điều 10. Địa điểm nộp và hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế Địa điểm nộp và hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế thực hiện theo quy định tại Điều 36 Luật Quản lý thuế và các quy định sau: 1 . Thay đ ổ i thông tin đăng k ý thuế nh ưn g không làm thay đ ổ i cơ quan thuế quản l ý trực tiếp a) Người nộp thuế theo quy định tại Điểm a, b, c, d , đ, e, h, i , n Khoản 2 Điều 4 Thông tư này nộp h ồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp như sau: … b ) Người nộp thuế Là nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng dầu kh í quy định tạ i Điểm h Điều 4 Thông tư này khi chuyển nhượng phần vốn góp trong t ổ chức kinh tế hoặc chuyển nhượng một phần quyền lợi tham gia hợp đ ồ ng dầu khí, nộp h ồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế tại Cục Thuế nơi người điều hành đặt trụ sở. Hồ sơ thay đổi thông tin đ ăng ký thuế, gồm: Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế mẫu 08-MST ban hành kèm theo Thông tư này." + Tại Điều 23 quy định về hiệu lực thi hành: "Điều 23. Hiệu lực thi hành 1. Thông t ư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 17 tháng 01 năm 2021. 2. Thông tư này thay thế Thông tư s ố 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài ch í nh hướng dẫn về đăng k ý thuế; Điều 9 Thông tư s ố 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài ch í nh hướng dẫn th i hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, b ổ sung m ộ t số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định s ố 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Ch í nh phủ. 3. Trường hợp các v ă n bản đã dẫn chiếu tại Thông tư này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế thì thực hiện theo văn bản mới được sử a đổi, b ổ sung hoặc thay thế đó." + Tại Điều 24 quy định về điều khoản chuyển tiếp: " Điều 24. Điều khoản chuyển tiếp 1. Người nộp thuế đã được cấp mã s ố thuế trước ngày Thông tư này c ó hiệu lực th i hành thì vẫn được tiếp tục sử dụng mã số thuế đã được cấp. 2. Các hồ sơ đăng k ý thuế, thay đổi thông tin đăng k ý thuế, chấm dứt hiệu lực mã s ố thuế, khô i phục mã số thuế đ ã nộp đến cơ quan thuế tr ư ớc ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành thì cơ quan thuế tiếp tục xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế tại thời điểm nộp hồ sơ." - Căn cứ Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị địn h 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy đ ị nh về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành sửa đổi Điều 12, Thông tư số 156/2013/TT-BTC quy định về khai thuế TNDN: “1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế ...c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc nh ư ng hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc đó không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; kh i nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát s i nh tại đơn vị trực thuộc. ...2. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp là khai theo từng lần phát sinh, khai quyết toán năm hoặc kha i quyết toán thuế đến thời điểm c ó quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia; hợp nhất; sáp nhập; chuy ể n đổi loại hình doanh nghiệp; giải thể; ch ấ m dứt hoạt động. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà b ên tiếp nhận kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của d o anh nghiệp trước chuyển đổi (như chuyển đ ổi loại hình doanh nghiệp từ Công ty TNHH sang Công ty c ổ phần hoặc ngược lại; chuyển đ ổi Doanh nghiệp 100% v ố n Nhà nước thành Công ty cổ phần và các trường hợp khác theo quy định của pháp luật) thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đ ổ i, doanh nghiệp chỉ khai quyết toán thuế năm theo quy định. ...3. Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp a) Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm và khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động…" - Căn cứ Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội + Tại Điề u 42 quy định về nguyên tắc khai thuế, tính thuế: “Điều 42 . Nguy ê n tắc khai thuế, tính thuế ...3. Người nộp thuế thực hiện khai thuế, tính thuế tại cơ quan thuế địa phương có th ẩ m quyền nơi có trụ sở. Trư ờ ng hợp người nộp thuế hạch toán tập trung tạ i trụ sở ch í nh, có đơn vị phụ thuộc tại đơn vị hành chính cấp tỉnh khác n ơ i có trụ sở chính thì người nộp thuế khai thuế tại trụ sở ch í nh và tính thuế, phân b ổ nghĩa vụ thuế phải nộp theo từng địa phương nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước. Bộ trưởng Bộ Tài ch í nh quy định ch i tiết khoản này…" + Tại Điều 151 quy định về hiệu lực thi hành: "Điều 151. Hiệu lực th i hành 1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2020, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này...” Căn cứ các quy định trên, trường h ợ p Chi nhánh trực thuộc của Công ty (Mã số thuế 13 số) chuyển đổi hình thức hạch toán độc lập sang hình thức hạch toán phụ thuộc thì Chi nhánh trực thuộc của Công ty thực hiện thay đổi thông tin đăng ký thuế theo quy định tại Mục 2 Thông tư 95/2016/TT-BTC và không phải đ ă ng kí thuế lại. Từ ngày 17/01/2021, việc thay đổi thông tin đăng ký thuế thực hiện theo quy định tại Thông tư 105/2020/TT-BTC của Bộ Tài chính. Đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tr a số 4 để thực hiện các thủ tục có liên quan theo quy định của pháp luật về quản lý thuế tại thời điểm nộp hồ sơ. (Nội dung này thay thế nội dung hư ớ ng dẫn tại công văn s ố 95835/CT-TTHT ngày 02/11/2020 của Cục Thuế TP Hà Nội) Trường h ợ p Chi nhánh của Công ty chuyển đổi hình thức hạch toán độc lập sang hạch toán phụ thuộc thì kết thúc năm tài chính khi nộp hồ sơ khai thuế TNDN, Công ty thực hiện khai tập trung tại trụ sở chính bao gồm cả phần phát sinh tại Chi nhánh hạch toán, phụ thuộc theo quy định. Đề nghị Công ty căn cứ tình h ì nh thực tế tại đơn vị và đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật nêu trên để kê khai và nộp thuế theo đúng quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường h ợ p còn vướng mắc, đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 4 để được hỗ tr ợ giải quyết. Cục Thu ế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex được biết và thực hiện./ . Nơi nhận: - Như tr ên; - Phòng TTKT4; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường