4741/TCT-CS

Công văn 4741/TCT-CS năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH T Ổ NG CỤC THU Ế ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- S ố : 4741/ TCT-CS V/v chính sách thuế TNDN Hà Nội, ngày 13 tháng 10 năm 2016 Kính gửi: Công ty TNHH INOAC Việt Nam (Đ/C: Lô 36 KCN Quang Minh, huyện Mê Linh, TP Hà Nội) Trả l ờ i công văn số IVC-16-08-01 của Công ty TNHH INOAC Việt Nam về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: - V ề chi phí được trừ khi tính thuế TNDN Tại Điều 7 Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 quy định : “Điều 7. Quy ề n của doanh nghiệp 1. Tự do kinh doanh trong nh ữ ng ngành, nghề mà luật không cấm. 2. Tự chủ kinh doanh và lựa chọn hình thức tổ chức kinh doanh; chủ động lựa chọn ngành, ngh ề , địa bàn, hình thức kinh doanh; chủ động điều chỉnh q uy mô và ngành, nghề kinh doanh ”. Theo quy định tại Điều 29 Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 thì nội dung Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp không bao gồm ngành nghề kinh doanh. Theo quy định tại Khoản 1 Điều 32 Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 thì doanh nghiệp phải thông báo với Cơ quan đăng ký kinh doanh khi thay đổi đổi ngành, nghề kinh doanh. Tại Khoản 4, Khoản 8, Khoản 9 Điều 3 Nghị định 51/2010/NĐ-CP của Chính phủ quy định: “4. Hóa đơn hợp pháp là h ó a đơn đảm bảo đ ú ng, đầy đủ về hình thức và nội dung theo quy định tại Nghị định này. 8. Sử dụng h ó a đơn bất hợp pháp là việc sử dụng hóa đơn giả, h ó a đơn chưa có gi á trị sử dụng, h ế t giá trị sử dụng; hoặc sử dụng hóa đơn của tổ chức , cá nhân khác (trừ hóa đơn do cơ quan thuế phát hành) đ ể lập khi bán hàng hóa, dịch vụ, đ ể hạch toán k ế toán, khai thu ế , thanh toán v ố n ngân sách. 9. Sử dụng bất hợp pháp h ó a đơn là việc lập kh ố ng hóa đơn; cho hoặc b á n hóa đơn chưa lập đ ể tổ chức , cá nhân khác lập kh i bán hàng h ó a, dịch vụ; cho hoặc bán hóa đơn đã lập đ ể tổ chức , c á nhân khác hạch toán, khai thu ế hoặc thanh toán v ố n ngân sách; lập hóa đơn không ghi đầy đủ các nội dung; lập h ó a đơn sai lệch nội dung giữa các l iên; dùng hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ này đ ể chứng minh cho hàng hóa, dịch vụ khác; dùng hóa đơn quay vòng khi vận chuy ể n hàng hóa trong khâu lưu thông.” Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính quy định: “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh li ên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo q u y định của pháp luật. c) Khoản chi nếu có h óa đơn mua hàng h óa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đ ồ ng trở lên (gi á đã bao gồm thu ế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không d ù ng ti ề n mặt...” - V ề báo cáo kiểm toán đối với Công ty con và Chi nhánh hạch toán độc lập. Tại Khoản 1 Điều 37 Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011 quy định: “ Điều 37. Đơn vị được ki ể m toán 1. Doanh nghiệp, tổ chức mà pháp luật quy định báo cáo tài chính hàng năm phải được doanh nghiệp ki ể m toán, ch i nhánh doanh nghiệp ki ể m toán nước ngoài tại Việt Nam ki ể m toán, bao gồm: a) Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; Tại Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính quy định : “Điều 16. Sửa đổi Điều 12, Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau: “Điều 12. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp 1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. b) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc nộp h ồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh tại đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc. …. 3. Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp a) Khai q u yết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm và khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến thời điểm có q uyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động. b) Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: b.1) Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này. b.2) Báo c á o tài chính năm hoặc b á o cáo tài chính đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải th ể , ch ấ m dứt hoạt động....”” Căn cứ các quy định nêu trên, công văn số 49004/CT-HTr ngày 25/7/2016 của Cục Thuế thành phố Hà Nội trả lời Công ty TNHH INOAC Việt Nam là phù hợp với quy định của pháp luật. Trường hợp Công ty nhận thấy trả lời của Cục Thuế thành phố Hà Nội chưa rõ ràng đ ể doanh nghiệp thực hiện thì đề nghị Công ty làm việc với Cục Thuế thành phố Hà Nội để được hướng dẫn cụ thể. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH INOAC Việt Nam biết./ . Nơi nhận: - Như trên; - PTCTr Cao Anh Tuấn - Vụ Pháp chế - TCT; - Lưu VT, CS (3b). 7 TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Quý Trung