36952/CT-HTr

Công văn 36952/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế đối với hoạt động cho thuê nhà xưởng của doanh nghiệp chế xuất do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 36952/CT -HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội, ngày 02 tháng 6 năm 2016 Kính gửi: Công ty cổ phần Thanh Sơn. (Địa chỉ: s ố 63/42- Khu thủ công nghiệp Lạc Trung, P. Thanh Lương, Q. Hai Bà Trưng, TP Hà Nội. MST : 01 00885317) Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 49/CV-CTCPTS ngà y 19/05/2016 c ủ a Công ty Cổ phần Thanh Sơn (sau đây gọi t ắ t là Công ty) hỏi về chính sách, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 219/2013 / TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính ph ủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một s ố điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định. + Tại Khoản 20, Điều 4 quy định: " Khu phi thu ế quan b a o g ồ m: khu ch ế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo t huế, khu b ả o thu ế , kho n goại quan, khu kinh t ế thương mại đặc biệt, khu thương mại - c ô ng nghiệp và các khu vực kinh t ế khác được thành lập và được hưởng các ưu đãi về thu ế như khu ph i thuế quan theo Quy ế t định của Thủ t ướn g Chính phủ. Quan h ệ mua bán trao đ ổ i hàng hóa giữa các khu nà y với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu , nhập kh ẩ u.” + Tại Điều 9 quy định thuế suất 0%: “ 1 . Thuế su ấ t 0%: áp dụng đối với hàng h óa , dịch vụ xuất kh ẩ u; hoạt động x ây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận t ả i quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất kh ẩ u, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0 % hướng dẫn tại khoản 3 Đi ề u này. Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, c á nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, c á nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung c ấ p cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật. … b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu ph i thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan... 2. Đi ề u kiện áp dụng thuế suất 0%: … b) Đ ối với dịch vụ xuất khẩu: - Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, c á nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thu ế quan; - Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các ch ứ ng từ khác theo quy định của pháp luật;... 3. Các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% gồm: … - Các d ị ch v ụ do cơ sở kinh doanh cun g cấp ch o tổ chức, cá nhân ở tr ong khu phi thuế quan bao gồ m: cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi; dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống (trừ dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu phi thuế q uan);...” + Tại Điều 11 quy định thuế suất 10%: “Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Đi ề u 4, Điều 9 và Đi ề u 10 Thông tư này... Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng h óa , dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đ ố i với t ừn g loại hàng hóa, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định theo từng mức thuế s uất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất c ủ a hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh...” Căn cứ quy định trên, căn cứ Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư số 5447758860 ngày 04/05/2016 do BQL các KCN Bắc Ninh cấp cho Công ty TNHH NC LED VINA. Cục thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc sau: Trường hợp Công ty cổ phần Th anh Sơn cho Công ty TNHH NC LED V I NA (là doanh nghiệp ch ế xu ấ t) thuê một ph ầ n xưởng sản xuất (8.064m 2 đã được ghi trong Giấy chứng nhận đầu tư) thì hoạt động cho thuê diện tích xư ởng sản xu ất nêu trên được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 0% n ế u đáp ứn g các điều kiện quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư s ố 219/20 1 3/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. Đối với hoạt động cho thuê nhà, hội trường, văn phò ng ...quy định tại Kho ả n 3, Điề u 9 Thông tư s ố 219/2013 / TT-BTC ng à y 31/12/2013 của B ộ Tài ch í nh áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%. Hai bên phải xác định cụ th ể hoạt động cho thuê áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% và hoạt động cho thuê áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%, trường hợp không xác định được thì phải tính và nộp theo mức thuế suất cao nhất là 10%. Trong quá tr ì nh thực hiện nếu còn vướng mắc đề ngh ị Công ty liên hệ với phòng Kiểm tr a thuế s ố 4 để được hướng dẫn cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện. Nơi nhậ n: - Như trên; - Phòng kiểm tra thuế số 4; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn