2913/TCT-KK

Công văn 2913/TCT-KK năm 2019 về khai, nộp thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 2913/TCT-KK V/v khai, nộp thuế GTGT Hà Nội , ngày 25 tháng 7 năm 2019 Kính gửi: Cục Thuế thành ph ố Hà Nội Trả lời công văn s ố 53597/CT-TTHT ngày 08/7/2019 của Cục Thu ế thành phố Hà Nội về việc thuế giá trị gia tăng (GTGT) đ ố i với h ợ p đồng bán hàng giao hàng tại tỉnh khác của Công ty c ổ ph ầ n xuất nhập khẩu Khoáng Sản (mã số thuế: 0 1 00107885; trụ sở chính tại thành phố Hà Nội) và Công ty TNHH Đức Tâm (mã số thuế: 0101326431; trụ sở chính tại thành phố Hà Nội), Tổng cục Thuế có ý ki ế n như sau: C ă n cứ hướng dẫn t ạ i Điểm a Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngà y 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đ ổ i, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đ ơ n bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (sửa đổi Điểm đ Khoản 1 Điều 11 Thông tư s ố 156/2013/TT-BTC): “ đ) Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắ p đặt, b á n hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị c ô ng trình xây dựng, l ắ p đặt, b á n hàng vãng lai ngoại tỉnh bao g ồ m cả thu ế GTGT từ 1 tỷ đ ồ ng trở lên, và chuy ể n nhượng bất động sản ngoại t ì nh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở ch í nh (sau đ â y gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, b á n hàng vãng lai, chuy ể n nhượng bất động sản ngoại tỉnh) thì người nộp thuế ph ả i nộp hồ s ơ khai thuế cho cơ quan thuế quản l ý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, b á n hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại t ỉ nh. Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, giao Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế đ ố i với hoạt động xây dựng, lắp đặt, b á n hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng b ấ t động sản ngoại t ỉ nh. V í dụ 16: Công ty A trụ sở tại Hải Phòng ký hợp đồng cung cấp xi m ă ng cho Công ty B c ó trụ sở tại H à Nội. Theo hợp đồng, hàng hóa sẽ được Công ty A giao tại công trình mà công ty B đang xây dựng tại Hà Nội. Hoạt động bán hàng này không được gọi là bán hàng vãng lai ngoại tỉnh. Công ty A thực hiện kê khai thuế GTGT tại Hải Phòng, không phải thực hiện kê khai thuế GTGT tại Hà Nội đ ố i với doanh thu từ hợp đồng b á n hàng cho Công ty B. ... V í dụ 19: Công ty B trụ s ở tại Hà Nội bán máy điều h ò a cho khách tại Hòa Bình (bao gồm c ả lắp đặt) thì Công ty B không phải kê khai thuế GTGT tại Hòa Bình. ... ” . Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty cổ phần xuất nhập khẩu Khoáng Sản, Công ty TNHH Đức Tâm (trụ sở chính tại thành phố Hà Nội) có hợp đồng mua bán thuốc, vật tư, trang thiết bị y tế với Sở Y t ế tỉnh Quảng Nam và các cơ s ở y tế trực thuộc Sở Y tế tỉnh Quảng Nam trên cơ s ở kết quả trúng thầu của Sở Y tế tỉnh Quảng Nam, thực hiện giao hàng (bao gồm cả l ắ p đặt) theo các hợp đồng này tại tỉnh Quảng Nam, không phải là các Công ty mang hàng từ thành phố Hà Nội đến bán vãng lai tại tỉnh Quảng Nam nên không thuộc trường hợp phải kê khai nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh tại tỉnh Quảng Nam. Tổng cục Thuế thông b á o để Cục Thuế thành phố Hà Nội được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Phó Tổng cục trư ở ng Phi Vân Tuấn (để báo c á o); - Vụ Pháp ch ế (BTC); - C á c Vụ: PC, CS (TCT); - Cục Thuế tỉnh Quảng Nam; - Website TCT; - Lưu: VT, KK. TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Thị Thu Hà