6656/CT-TTHT

Công văn 6656/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 6656 /CT-TTHT V/v chính sách thuế GTGT Hà Nội, ngày 19 tháng 02 năm 201 9 Kính gửi: Công ty TNHH hệ thống truyền tải và phân phối Toshiba Việt Nam (Đ/c: L ô P-1A, KCN Thăng Long, x ã V õ ng La, Huyện Đông Anh, TP Hà Nội) MST: 0102798589 Trả lời công văn số 01/2018/CV-TTDV ngày 12/12/2018 của Công ty TNHH hệ thống truyền tải và phân phối Toshiba Việt Nam hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định: + Tại Điều 9 quy định về hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: 1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu ph i thuế quan; vận tải quốc tế; hàng h ó a, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT kh i xuất khẩu, trừ các trườn g hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này. Hàng hóa, dịch vụ xuất kh ẩ u là hàng h ó a, dịch vụ được bán, cung ứng cho t ổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho t ổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng h ó a, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật. a) Hàng h ó a xuất khẩu bao g ồ m: - Hàng hóa xuất kh ẩ u ra nước ngoài, kể cả ủy thác xuất khẩu; - Hàng h ó a bán vào khu phi thuế quan theo quy định của Thủ tướng Chính phủ; hàng b á n cho cửa hàng miễn thuế; - Hàng hóa b á n mà điểm giao, nhận hàng h ó a ở ngoài Việt Nam; - Phụ tùng, vật tư thay thế để sửa chữa, bảo dư ỡ ng phương tiện, máy m ó c thiết bị cho bên nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; - Các trường hợp được coi là xuất khẩu theo quy định của pháp luật: + Hàng h ó a gia công chuyển tiếp theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động mua, bán hàng h ó a quốc tế và các hoạt động đại lý mua, b á n, gia công hàng h ó a với nước ngoài. + Hàng hóa xuất khẩu tại cho theo quy định của pháp luật + Hàng hóa xuất kh ẩ u để b á n tại hội chợ, triển lãm ở nước ngoài. b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức , cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan. Cá nhân ở nước ngoài là người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam định cư ở nước ngoài và ở ngoài Việt Nam trong thời gian diễn ra việc cung ứng dịch vụ. Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan là tổ chức, cá nhân có đăng ký kinh doanh và các trường hợp khác theo quy định của Thủ tướng Chính phủ. Trường hợp cung cấp dịch vụ mà hoạt động cung cấp vừa diễn ra tại Việt Nam, vừa diễn ra ở ngoài Việt Nam nhưng hợp đồng dịch vụ được k ý kết giữa hai người nộp thuế tại Việt Nam hoặc có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì thuế suất 0% chỉ áp dụng đối với phần giá trị dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam, trừ trường hợp cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho hàng hóa nhập khẩu được áp dụng thuế suất 0% trên toàn bộ giá trị hợp đồng. Trường hợp, hợp đồng không xác định riêng phần gi á trị dịch vụ thực hiện tại Việt Nam thì giá tính thuế được xác định theo tỷ lệ (%) chi phí phát sinh tại Việt Nam trên tổng chi phí. Cơ sở kinh doanh cung cấp dịch vụ là người nộp thuế tại Việt Nam phải có tài liệu chứng minh dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam. ...2. Điều k i ện áp dụng thuế suất 0%: a) Đối với hàng hóa xuất khẩu: - Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất khẩu; - Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật; - Có tờ khai hải quan th e o quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này. Riêng đối với trường hợp hàng hóa bán mà điểm giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam, cơ sở kinh doanh (bên bán) phải c ó tài liệu chứng minh việc giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam như: hợp đồng mua hàng hóa k ý với bên bán hàng hóa ở nước ngoài; hợp đồng bán hàng hóa ký với bên mua h à ng; chứng từ chứng minh hàng hóa được giao, nhận ở ngoài Việt Nam như: hóa đơn thương mạ i theo thông lệ quốc tế, vận đơn, phiếu đóng gói, giấy chứng nhận xuất xứ...; chứng từ thanh toán qua ngân hàng gồm: chứng từ qua ngân hàng của cơ sở kinh doanh thanh toán cho bên bán hàng hóa ở nước ngoài; chứng từ thanh toán qua ngân hàng của bên mua hàng hó a thanh toán cho cơ sở kinh doanh. ...b) Đối với dịch vụ xuất kh ẩ u: - Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu ph i thuế quan; - Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật; Riêng đối với dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, để được áp dụng thuế suất 0%, ngoài các điều kiện về hợp đồng và chứng từ thanh toán nêu trên, tàu bay, tàu biển đưa vào Việt Nam phải làm thủ tục nhập kh ẩ u, khi sửa chữa xong thì phải làm thủ tục xuất khẩu. + Tại Điều 11 quy định về thuế suất thuế GTGT 10%: “Thuế suất 10% áp dụng đ ố i với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Đ i ều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này. Các mức thuế suất thuế GTGT nêu tại Điều 10, Điều 11 được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH hệ thống truyền tải và phân phối Toshiba Việt Nam xuất khẩu mặt hàng A Model X, sau đó theo thỏa thuận với đối tác nước ngoài Công ty lại nhập khẩu lại để thực hiện nâng cấp thành mặt hàng A model Y, và lại xuất khẩu mặt hàng A Model Y ra nước ngoài thì Công ty căn cứ vào hướng dẫn tại Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC đối chiếu với các hoạt động thực tế thực hiện nếu là hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và thỏa mãn các điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 0%. Trường hợp không đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì thuộc đối tượng chịu thuế suất 10%. Các nội dung vướng mắc về thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu không thuộc thẩm quyền hướng dẫn của cơ quan thuế, đề nghị Công ty TNHH hệ thống truyền tải và phân phối Toshiba Việt Nam liên hệ với cơ quan hải quan để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH hệ thống truyền tải và phân phối Toshiba Việt Nam được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KT1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn