10350/CT-TTHT

Công văn 10350/CT-TTHT năm 2019 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa gia công chuyển tiếp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 10350 /CT-TTHT V/v thuế suất thuế GTGT đối với hàng hóa gia công chuyển tiếp Hà Nội, ngày 20 tháng 03 năm 201 9 Kính gửi: Công ty TNHH SAM OH Việt Nam (Địa chỉ: Lô CN10, cụm công nghiệp Ngọc Hồi, xã Ngọc Hồi, huyện Thanh Trì, Th à nh phố Hà Nội, Việt Nam; M ST: 0107522739) Trả lời công văn số 01-18/CV/Sam oh VN ngày 19/02/2019 của Công ty TNHH SAM OH Việt Nam hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định 69/2018/NĐ-CP ngày 15/5/2018 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý ngoại thương + Tại Điều 43 quy định về gia công chuyển tiếp “Thương nhân được quyền gia công chuyển tiếp, cụ thể như sau: 1. Sản phẩm gia công của hợp đồng gia công này được sử dụng làm ng uyên liệu gia công cho hợp đồng gia công khác tại Việt Nam. 2. Sản phẩm gia công của hợp đ ồ ng gia công công đoạn trước được gia o cho thương nhân theo chỉ định của bên đặt gia công cho hợp đồng gia công c ông đoạn tiếp theo.” - Căn cứ Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính quy định về thủ tục Hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan, thuế xuất khẩu thuế nhập kh ẩ u và quản lý thuê đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập kh ẩ u. + Tại Điều 63. Thủ tục giao, nhận sản phẩm gia công chuy ể n tiếp 1. Hàng hóa gia c ô ng chuyển tiếp theo qu y định tại Điều 33 Nghị định số 187/2013/NĐ-CP phải làm thủ tục hải quan như thủ tục hải quan đ ố i với hàng h óa xuất kh ẩ u, nhập khẩu tại ch ỗ quy định tại Điều 86 Thông tư này. 2. Người đại diện theo pháp luật của tổ chức, cá nhân Bên giao, Bên nhận chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc sản phẩm gia công chuy ể n tiếp được sản xuất từ nguyên liệu, vật tư của hợp đồng gia công và được sử dụng đúng mục đích gia công. 3. Trường hợp hợp đồng gia công có sản phẩm gia công chuyển tiếp (hợp đồng gia công giao) và hợp đồng gia công sử dụng sản phẩm gia công chuyển tiếp làm nguyên liệu gia công (hợp đồng gia công nhận) cùng một tổ chức, cá nhân nhận gia công thì tổ chức, cá nhân thực hiện nhiệm vụ của cả Bên giao và Bên nhận. ” - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày + Tại Điều 9 quy định về thuế suất 0%. “1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động x â y dựng, lắ p đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tả i qu ố c tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT kh i xuất kh ẩ u, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này. a) Hàng hóa xuất khẩu bao g ồ m: … - Các trường hợp đư ợc coi là xuất khẩu theo quy định của pháp luật: + Hàng hóa gia công chuy ể n tiếp theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động mua, b á n h à ng hóa quốc tế và các hoạt động đại lý mua, b á n, gia công hàng hóa với nước ngoài. + Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật + Hàng hóa xuất khẩu để bán tại hội chợ, triển lãm ở nước ngoài. 2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%: a) Đối với hàng hóa xuất khẩu: - C ó hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất kh ẩ u; - Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các c hứn g t ừ khác theo quy định của pháp luật; - Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này. + Tại Điều 17 quy định về điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với một số trường hợp hàng hóa được coi như xuất khẩu “ 1 . Hàng h óa gia công chuyển tiếp theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động mua, bán hàng hóa quốc tế và các hoạt động đại lý mua, bán, gia công hàng hóa với nước ngoài: a) Hợp đồng gia công xuất khẩu và các phụ kiện hợp đồng (nếu có) k ý với n ướ c ngoài, trong đó ghi r õ cơ sở nhận hàng tại Việt Nam. b) Hóa đơn GTGT ghi rõ giá gia công và số lượng hàng gia công trả nước ngoài (theo giá quy định trong hợp đồng k ý với nước ngoài) và tên cơ sở nhận hàng theo chỉ định của phía nước ngoài. c) Phiếu chuyển giao sản phẩm gia công chuyển tiếp (gọi tắt là Phiếu chuyển tiếp) có đủ xác nhận của bên giao, bên nhận sản phẩm gia công chuyển tiếp và xác nhận của Hải quan quản lý hợp đồng gia công của bên giao, bên nhận. d) Hàng hóa gia c ô ng cho nước ngoài phải thanh toán qua Ngân hàng theo hướng dẫn tại Điều 16 Thông tư này. … Riêng đối với trường hợp hàng hóa gia công chuyển tiếp và hàng hóa xuất khẩu tại ch ỗ , n ế u không có đủ một trong các thủ tục, hồ sơ theo quy định thì phải t í nh và nộp thu ế GTGT như hàng hóa tiêu thụ nội địa. ” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH SAM OH Việt Nam có ký hợp đồng với đối tác nước ngoài là Công ty B (ở Hàn Quốc) để thực hiện hợp đồng gia công, đáp ứng điều kiện là hợp đồng gia công chuyển tiếp theo quy định của pháp luật về quản lý ngoại thương thì hàng hóa gia công chuyển tiếp của Công ty được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng các điều kiện về hồ sơ, thủ tục theo quy định tại Khoản 2 Điều 9, Khoản 1 điều 17 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính nêu trên. Cục thuế TP Hà Nội thông báo để đơn vị biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KT1; - Phòng Pháp Chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn