37371/CTHN-TTHT

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 37371 /CTHN-TTHT V/v xuất hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC Hà Nộ i , ngày 01 tháng 8 năm 2022 Kính gửi: Văn phòng bán vé của hãng hàng không Aeroflot Russian Airlines tại Hà Nội (Địa chỉ: P.209/210, nhà D 1 , Khu Ngoại giao Vạn Phúc, 298 Kim Mã, phường Ngọc Kh á nh, quận Ba Đình, TP Hà Nội; MST: 0106855291) Trả lời công văn số SU2207-01 đề ngày 01/07/2022 của Văn phòng bán vé của hãng hàng không Aeroflot Russian Airlines tại Hà Nội (sau đây gọi tắt là Văn phòng bán vé) về việc hướng dẫn thực hiện xuất hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Th ô ng tư số 78/2021/TT-BTC , Cục Thuế TP H à Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ: + Tại Điều 4 quy định nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ: “ 1. Kh i bán hàng h ó a, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập h ó a đ ơ n để giao cho người mua (bao gồm c ả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng c á o, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ d ù ng để cho, biếu, tặng , trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ đ ể tiếp tục qu á trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng h óa ) và phả i ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thu ế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này. …” + Tại Điều 19 quy định về xử lý hóa đơn có sai sót: “Điều 19. Xử lý hóa đơn có sai sót ...2. Trường hợp h ó a đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau: ...b) Trường hợp c ó sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau: b 1 ) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã l ập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã l ập có sai sót thì người b á n và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người b á n lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập c ó sai sót. Hóa đơn điện tử điều chỉnh h ó a đơn điện tử đã lập có sai sót phải c ó dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn M ẫ u số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm” . ... c) Đối với ngành hàng không thì hóa đơn đ ổi , hoàn chứng từ vận chuy ể n hàng không được coi là hóa đơn điều chỉnh mà không cần c ó thông tin “Điều chỉnh tăng/giảm cho hóa đơn M ẫ u số... ký hiệu... ngày... tháng... năm ” . Doanh nghiệp vận chuy ể n hàng không được phép xuất hóa đơn của mình cho các trường hợp hoàn, đổi chứng từ vận chuy ể n do đại l ý xuất.” - Căn cứ Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ, quy định về xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp: “Điều 7. Xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu h ó a đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp 1 . Đối với hóa đơn điện tử: a) Trường hợp h ó a đơn điện tử đã lập có sai sót phải cấp lại mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử có sai sót c ầ n xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo q uy định tại Điều 19 Nghị định số 1 23/2020/NĐ-CP thì người bán được lựa chọn sử dụng M ẫ u s ố 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục I A ban hành k è m theo Nghị định số 1 23/2020/NĐ-CP để thông báo việc điều chỉnh cho từng hóa đơn có sai sót hoặc thông báo việc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn điện tử có sai sót và gửi thông báo theo M ẫ u số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh h ó a đơn điện tử điều chỉnh; ...c) Trường hợp h ó a đơn điện tử đã lập c ó sai sót và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP , sau đó lạ i phát hiện hóa đơn tiếp tục c ó sai sót thì các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu; ...e) Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn c ó sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh. …” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Văn phòng bán vé của hãng hàng không Aeroflot Russian Airlines tại Hà Nội sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP có phát sinh hoàn chứng từ vận chuyển hàng không cho khách hàng thì hóa đơn hoàn chứng từ vận chuyển hàng không được coi là hóa đơn điều chỉnh mà không cần có thông tin “Điều chỉnh tăng/giảm cho hóa đơn M ẫ u số... ký hiệu... ngày... tháng... năm” theo quy định tại điểm c Khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ. Trường hợp Văn phòng bán vé phát hiện hóa đơn điện tử đã lập theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP có sai sót, đã xử lý theo hình thức thay thế, sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót thì các lần xử lý tiếp theo, Văn phòng bán vé sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu. Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì Văn phòng bán vé thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh theo hướng dẫn tại Điểm e Khoản 1 Điều 7 Th ô ng tư số 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính. Đ ề nghị Văn phòng bán vé căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị và đối chiếu với các quy định tại văn bản pháp luật nêu trên để thực hiện đúng quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 2 để được hỗ trợ giải quyết. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để V ăn phòng bán v é của hãng hàng không Aeroflot Russian Airlines tại Hà Nội biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TTKT2; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường