1587/CT-TTHT

Công văn 1587/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1587/CT-TTHT V/v: Chính sách thuế Thành phố Hồ Chí Minh , ngày 2 4 tháng 0 2 năm 201 6 Kính gửi: Công ty cổ phần Khoáng sản Indo Địa chỉ: số 9, ngõ 109 đường cầu Giấy, Quận cầu Giấy, TP. Hà Nội MST: 0103833 613 Trả lời văn bản số 10/2016/CV-Indo ngày 02/02/2016 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Khoản 10, Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định giá tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản: “Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giá tính thuế là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ để tính thuế GTGT. a) Giá đất được trừ để tính thuế GTGT được quy định cụ thể như sau: …. a.6) Trường hợp doanh nghiệp kinh doanh bất động sản có nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất nông nghiệp của người dân theo h ợp đồng chuyển nhượng, sau đó được cơ quan Nhà nước có thẩm quy ề n cho phép chuy ể n mục đích sử dụng sang thành đất ở để xây dựng chung cư, nhà ở... để bán thì giá đất được trừ khi tính thuế GTGT là giá đất nông nghiệp nhận chuyển nhượng từ người dân và các chi phí khác bao gồm: khoản tiền sử dụng đất nộp NSNN để chuyển mục đích sử dụng đất từ đất nông nghiệp sang đất ở, thuế thu nhập cá nhân nộp thay người dân có đất chuyển nhượng (nếu các bên có thỏa thuận doanh nghiệp kinh doanh bất động sản nộp thay). Trường hợp của Công ty theo trình bày: Ngày 06/11/2010, Ông Đặng Văn T ư ký H ợp đồng chuyển nhượng Quyền sử dụng đất số 25803, thửa đất số 95, tờ bản đồ số 18TP, phường Hiệp Phú, quận 9, TP. Hồ Chí Minh, diện tích đất vườn là: 2.690 m 2 cho Bà Bùi Thị The (Bà The) được đại diện bởi Ô ng Hoàng Quốc Khánh (theo ủy quyền do Phòng Công chứng số 3 TP. Hồ Chí Minh chứng nhận số 25681 ngày 05/11/2010) với giá chuyển nhượng là 40 tỷ đồng và đã được Công chứng tại Phòng Công chứng số 3 TP. Hồ Chí Minh, số Công chứng 25803, quy ể n số 6 TP/CC-SCC/HĐGD ngày 06/11/2010. Đến ngày 20/10/2010 Bà The ký H ợp đồng ủy quyền số 17/2010/HĐUQ cho Công ty để thực hiện thủ tục thanh toán cho Ông Đặng Văn Tư và thay mặt Bà The thực hiện các thủ tục hành chính, nộp các khoản thuế, phí, lệ phí phát sinh trong quá trình chuyển nhượng với các cơ quan chức năng để sang tên Quyền sử dụng đất cho Bà The. Công ty đã thanh toán số tiền chuyển nhượng đất trên cho Ô ng Đặng Văn Tư và nộp ti ề n thuế chuyển đổi mục đích sử dụng đất từ đất nông nghiệp sang đất ở vào Ngân sách Nhà nước là: 6.524.514.000 đồng. Ngày 22/04/20 11 , Bà The, Ô ng Trần Bá Hiếu ( Ô ng Hiếu) và Bà Nguyễn Quỳnh Lê (Bà Lê) được U BND quận 9 cấp Gi ấ y chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản g ắ n liền với đất số BĐ 984588, số vào sổ cấp Giấy chứng nhận: CH 00685 (thửa đất số 570, 572, tờ bản đồ số 14, địa chỉ: Phường Hiệp Phú, quận 9, TP. Hồ Chí Minh) và ngày 17/12/2013, U BND quận 9 cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản gắn liền với đất số BR 561052, số vào sổ cấp Giấy chứng nhận: CH 02275 (thửa đất số 569, 571, tờ bản đồ số 14, địa chỉ Phường Hiệp Phú, quận 9, TP. Hồ Chí Minh). Ngày 27/03/2014, Bà The, Ô ng Hiếu và Bà Lê (bên A) ký Hợp đồng ủy quyền cho Công ty (bên B), trụ sở chính: số 83, ngõ 88 Võ Thị Sáu, phường Thanh Nhàn, quận Hai Bà Trưng, TP. Hà Nội (Hợp đồng đã được công chứng tại Văn phòng Công chứng Đông Đô, TP. Hà Nội, số công chứng 1072.2014/HĐUQ; quyển số 01 TP/CC-SCC/HĐGD ngày 27/03/2014). Tại Điều 2 của H ợp đồng ủy quyền có quy định: Công ty (người được ủy quyền) có quyền chuy ể n nhượng bất động sản, có quyền như người sở hữu bất động sản thì khi ủy quyền Bà The, Ô ng Hiếu, Bà Lê phải kê khai nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản (chuyển quy ề n sử dụng đất) cho Công ty theo quy định. Ngà y 17/10/2014, tại Văn phòng Công chứng Phong Phú, Công ty ký H ợp đồng chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản gắn liền với đất số Công chứng 4826, quyển số 2 TP/CC-SCC/HĐGD để chuyển nhượng toàn bộ các thửa đất trên cho Công ty Thông tin Di động v ới giá trị là: 47.000.000.000 đồng. Khi thực hiện ch uyển nhượng quyền sử dụng đất trên, Công ty phải lập hóa đơn GTGT, tính thuế GTGT với thuế suất là 10%. Giá đất được trừ khi tính thuế GTGT là giá đất khi nhận chuyển nhượng (40 tỷ đồng) và tiền sử dụng đất phải nộp Ngân sách Nhà nước (6.524.514.000 đồng). Cục Thuế TP thông báo cho Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này . Nơi nhận: - Như trên; - Phòng pháp chế; - CCT quận 9; - Lưu: (TTHT, HC) 319/11273068/2016-pdhoa KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Trần Thị Lệ Nga