66922/CT-HTr

Công văn 66922/CT-HTr năm 2015 chính sách thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 66922/ CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 13 tháng 10 năm 2015 Kính gửi: Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được phiếu chuyển số 972/PC-TCT ngày 17/9/2015 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của các độc giả, trong đó có độc giả Phạm Văn Tuân do Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến, về việc giải đáp về chính sách thuế TNCN. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 11 1 /2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập c á nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân: + Tại Điểm c, Khoản 2, Điều 2 quy định về các khoản thu nhập chịu thuế TNCN: “ c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, t i ền hoa hồng mô i giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đ ề án; tiền nhuận bút th e o quy định của pháp l uật về chế độ nhuận bút; t i ền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu d i ễn v ă n h óa , nghệ thuật, th ể dục, th ể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác. + Tại Điều 25 quy định về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế: “ b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công b.1 ) Đối với cá nhân cư trú k ý hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng ph ầ n, k ể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi. … i) Khấu trừ thuế đối với một s ố trườ n g hợp khác Các t ổ chức, c á nhân trả tiền công, tiền th ù l ao, tiền ch i khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đ ồ ng l ao động (theo hư ớ ng d ẫ n tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng l ao động dưới ba (03) tháng có t ổ ng mức t r ả thu nhập từ hai t r iệu (2.000.000) đồng /l ần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước kh i trả cho cá nhân. Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đ ố i tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ l ệ nêu trên nhưng ước tính t ổ ng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau kh i trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập l àm cam kết (theo m ẫ u ban hành k è m theo văn bản hướng d ẫ n về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, t ổ chức trả thu nhập không kh ấ u trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải t ổ ng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức kh ấ u trừ thuế (vào m ẫ u b an hành kèm theo văn bản hư ớ ng dẫn về quản l ý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân l àm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, t rường hợp phát hiện có sự gian l ận sẽ bị xử l ý theo quy định của Luật quản lý thuế. Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng k ý thuế và có mã số thuế tại thời đi ể m cam kết .” - Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị đ ị nh số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính Phủ: + Tại Khoản 12, Điều 16 quy định: “ 12. Trường hợp cá nhân đăng k ý người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh; t ổ chức, cá nhân trả thu nhập đ ề nghị c ấ p chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân; cá nhân khai thuế về người phải trực tiếp nuôi dưỡng và cá nhân không ký hợp đ ồ ng lao động hoặc k ý hợp đồng lao động dưới 03 tháng có cam kết thu nhập chưa đến mức phải nộp thuế thì khai theo các mẫu s ố 16/ĐK-TNCN 17/TNCN, 2 1 a/XN-TNCN , 21b/XN-TNCN và 23/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này. Cơ quan thuế thông báo mã s ố thuế người phụ thuộc theo mẫu số 16- 1 /TB-MST ban hành kèm theo Thông tư này. ” + Tại Khoản 5 Điều 10 quy định khai bổ sung hồ sơ khai thuế: “ 5. Khai b ổ sung hồ sơ khai thuế a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát h i ện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Đố i với l oạ i thuế có kỳ quyết toán thuế năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, qu ý có sai s ót, đồng thời tổng hợp số li ệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm... ” - Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế GTGT và thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế TNCN quy đ ị nh tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/20 1 4/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế (c ó hi ệ u l ự c thi hành kể từ ngày 30 th á ng 07 năm 2015 v à áp d ụ ng cho k ỳ tính thuế thu nh ậ p cá nhân từ năm 2015 tr ở đi ) : ban hành m ẫ u 02/CK-TNCN bản cam k ế t thu nhập chưa đến mức phải nộp thuế thay thế mẫu 23/CK-TNCN đ í nh kèm Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013. Căn cứ các quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội hướng dẫn Độc giả như sau: - Đối với trường hợp Công ty của Độc giả trả tiền công cho cá nhân cư t rú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư 111 /2013/TT-BTC ngày 15/8/2013) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần tr ở lên thì: + C ô ng ty phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân. + Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nêu trên nhưng ước tính t ổ ng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập phải làm bản cam kết theo mẫu 23/CK-TNCN (trước thời điểm ngày 30/7/2015) hoặc mẫu 02/CK-TNCN (kể từ thời điểm ngày 30/7/2015 trở đi) để Công ty của Độc giả làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Tại thời điểm làm bản cam kết, cá nhân có thu nhập phải đăng ký thuế và có mã số thuế TNCN. - Trường hợp Công ty của Độc giả ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng tr ở lên với cá nhân lao động thì Công ty trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế l ũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi theo các quy định tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 nêu trên. - Đề ngh ị Công ty của Độc giả nghiên cứu và tr ên cơ sở thực tế tình hình tại đơn vị để thực hiện đúng quy định của Nhà nước về pháp luật thuế. N ế u phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC nêu trên. - Nếu còn vướng mắc, đề nghị độc giả Phạm Văn Tuân liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính biết và hướng dẫn độc giả thực hiện./ . Nơi nhận: - Như tr ên; - Tổng cục Thuế (để b/c); - Phòng pháp chế; - Lưu VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn