85144/CT-TTHT

Công văn 85144/CT-TTHT năm 2020 về lập hóa đơn đối với hợp đồng hợp tác kinh doanh do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 85144 /CT-TTHT V/v lập hóa đơn đối với hợp đồng hợp tác kinh doanh. Hà Nội, ngày 22 tháng 9 năm 2020 Kính gửi: Công ty TNHH thiết bị bảo vệ và điện tử tin học Việt Anh. (Địa chỉ: Số 29 đường Giáp Bát; phường Giáp Bát; quận Hoàng Mai, TP Hà Nội; MST: 0100520651 ) Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 061/VA ghi ngày 10/09/2020 của Công ty TNHH thiết bị bảo vệ và điện tử tin học Việt Anh vướng mắc về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp; + Tại điểm n khoản 3 Điều 5 hướng dẫn đối với hoạt động kinh doanh dưới hình thức h ợp đồng hợp tác kinh doanh như sau: “Điều 5. Doanh thu … 3. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp xác định như sau: “n) Đối với hoạt động kinh doanh dưới hình thức hợp đồng hợp tác k i nh doanh: - Trường hợp các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết quả kinh doanh bằng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ thì doanh thu t í nh thuế là doanh thu của từng bên được chia theo hợp đồng. - Trường hợp các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân ch i a kết quả k i nh doanh bằng sản phẩm thì doanh thu t í nh thuế là doanh thu của sản phẩm được chia cho từng bên theo hợp đồng. - Trường hợp các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết quả kinh doanh bằng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp thị doanh thu đ ể xác định thu nhập trước thu ế là s ố ti ề n bán hàng hóa, dịch vụ theo hợp đ ồ ng. Các bên tham gia hợp đ ồ ng hợp tác kinh doanh phải cử ra một bên làm đại diện có trách nhiệm xu ấ t hóa đơn, ghi nhận doanh thu, chi ph í , xác định lợi nhuận trước thuê thu n hập doanh nghiệp chia cho từng bên tham gia hợp đ ồ ng hợp tác kinh doanh . M ỗ i bên th a m gia hợp đ ồ ng hợp tác kinh doanh tự thực hiện nghĩa vụ thu ế thu nhập doanh nghiệp của mình theo quy định hiện hành. - Trường hợp các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân ch i a kết quả kinh doanh b ằ ng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp thì doanh thu đ ể xác định thu nhập chịu thu ế là s ố ti ề n b á n hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng. Các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phải cử ra một bên làm đại d iệ n c ó trách nhiệm xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu, ch i phí và kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho các bên còn lại tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh .” - Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. + Tại đi ể m a khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung điểm b Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau: “7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau: a) Sửa đ ổi , b ổ sung đi ể m b Khoản 1 Đi ề u 16 (đã được sửa đ ổ i, bổ sung tạ i Khoản 3 Điều 5 Thông tư s ố 119/2014/TT-BTC) như sau: “b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dụng để khuy ế n mại, quảng c á o, hàng mẫu ; hàng hoá, dịch vụ dùng đ ể cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất). …” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH thiết bị bảo vệ và điện tử tin học Việt Anh và Công ty B ký hợp đồng hợp tác kinh doanh theo đúng quy định của pháp luật, các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh thực hiện phân chia k ết quả kinh doanh b ằ ng lợi nhuận sau thuê, đ ồ ng thời các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh thống nhất để Công ty TNH H thiết bị bảo vệ và điện tử tin học Việt Anh làm đại diện thì Công ty TNHH thiết bị bảo vệ và điện tử tin học Việt Anh thực hiện xu ấ t hóa đơn cho khách hàng, ghi nhận doanh thu, chi phí và kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho các bên còn lại tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh theo hư ớ ng dẫn tại điểm n khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính. Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế và đối chiếu với các quy định tại văn bản pháp luật nêu trên để thực hiện đúng quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên, hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo Công ty TNHH thiết bị bảo vệ và điện tử tin học Việt Anh được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng DTPC ; - CCT quận Hoàng Mai; - Lưu: VT, TTHT (2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường