331/CT-TTHT

Công văn 331/CT-TTHT năm 2020 về thuế giá trị gia tăng do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 331 /CT-TTHT V/v thuế GTGT. Hà Nội, ngày 06 tháng 01 năm 2020 Kính gửi: Viện Vũ khí (Địa chỉ: S ố 51 Đường Phú Diễn, Quận Bắc Từ Liêm, TP Hà Nội; MST: 0104513687) Cục Thuế TP Hà Nội nhận đ ượ c công v ă n số 2417/VVK-TMKH ngày 13/12/2019 của Viện Vũ khí, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 18 Luật kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 của Quốc hội quy định: “ Đ iều 18. Lập và lưu trữ chứng từ kế toán 1. Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của đơn vị kế toán phải lập chứng từ kế toán. Chứng từ kế toán chỉ được lập một lần cho mỗi nghiệp vụ kinh tế, tài chính. …ˮ - Căn cứ Luật Khoa học và công nghệ số 29/2013/QH13 ngày 18/6/201 3 của Quốc hội quy định: + Tại Điều 3 quy định: “ Đ iều 3. Giải thích từ ngữ Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu nh ư sau : 3. Hoạt động khoa học và công nghệ là hoạt động nghiên cứu khoa học, nghiên cứu và triển khai thực nghiệm, phát triển công nghệ, ứng d ụng công nghệ, dịch vụ khoa học và công nghệ, phát huy sáng kiến và hoạt động sáng tạo khác nhằm phát triển khoa học và công nghệ. … 10. Dịch vụ khoa học và công nghệ là hoạt động phục vụ, h ỗ trợ kỹ thuật cho việc nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; hoạt động liên quan đ ế n sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ, tiêu chuẩn, qu y chu ẩ n kỹ thuật, đo lường, chất lượng sản phẩm, hàng hóa, an toàn bức xạ, hạt nhân và năng lượng nguyên tử; dịch vụ về thông tin, tư vấn, đào tạo, bồi dưỡng, phổ biến, ứng dụng thành tựu khoa học và công nghệ trong các lĩnh vực kinh tế - xã hội. …ˮ + Tại Điều 33 quy định: Đi ề u 33. Phân loại hợp đồng khoa học và công nghệ 1. Nhiệm vụ khoa học và công nghệ, hoạt động dịch vụ khoa học và công nghệ được thực hiện thông qua hợp đồng khoa học và công nghệ b ằ ng văn bản. 2. Các loại hợp đồng khoa học và công nghệ gồm: a) Hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; b) Hợp đồng chuy ể n giao công nghệ; c) Hợp đồng dịch vụ khoa học và công nghệ. - Căn cứ quy định tại Điều 3 Luật thuế GTGT quy định về đối tượng chịu thuế GTGT. - Căn cứ hướng dẫn tại Thông tư liên tịch số 55/2015/TTLT-BTC-BKHCN ngày 22/04/2015 của liên Bộ Tài chính và Bộ Kh oa học và Công nghệ hướng dẫn định mức xây dựng, phân bổ dự toán và quyết toán kinh phí đối với nhiệm vụ khoa học và công nghệ có sử dụng ngân sách Nhà nước. - Căn cứ hướng dẫn tại Thông tư liên tịch số 27/2015/TTLT-BKHCN-BTC ngày 30/12/2015 của liên Bộ Khoa học và Công nghệ và Bộ Tài chính quy định khoán chi thực hiện nhiệm vụ khoa học và công nghệ sử dụng ngân sách Nhà nước. - Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính quy định: + Tại Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2 0 14/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về h óa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau: “7. Sửa đổi, b ổ sung Điề u 16 như sau: a) Sửa đ ổ i, b ổ sung đi ể m b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đ ổ i, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông t ư s ố 1 1 9/20 1 4/TT-BTC) như sau: “b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng h ó a, dịch vụ, bao gồm cả các trư ờ ng hợp hàng h óa , dịch vụ d ù ng đ ể khuyến mại, quảng cáo, hàng m ẫ u; hàng h óa , dịch vụ dùng đ ể cho, biếu, tặng, trao đ ổ i, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng h óa luân chuy ể n nội bộ, tiêu dùng nội bộ đ ể tiếp tục quá trình sản xuất). …ˮ - Căn cứ Điểm 1 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư s ố 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định về hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường h ợ p quy định: “ 1 . T ổ chức nộp thuế gi á trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế kh i bán hàng h óa , cung ứng dịch vụ phải sử dụng h óa đơn GTGT. Kh i lập h óa đ ơ n, t ổ chức phải ghi đ ầ y đủ, đúng các yếu tố quy định trên h óa đơn. Trên h óa đơn GTGT phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, phụ thu và ph í tính ngoài giá bán (nếu có), thuế GTGT, t ổ ng giá thanh toán đã có thuế. …ˮ - Căn cứ Khoản 15 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định: “Điều 10. Thuế suất 5% 15. Dịch vụ khoa học và công nghệ là các hoạt động phục vụ, h ỗ trợ kỹ thuật cho việc nghiên cứu khoa h ọ c và phát tr iể n công ngh ệ ; các hoạt động liên quan đ ế n sở h ữ u trí tuệ; chuy ể n giao công nghệ, tiêu chu ẩ n, quy chu ẩ n kỹ thuật, đo lường, chất lư ợng sản ph ẩ m, hàng h ó a, an toàn bức xạ, hạt nhân và năng lư ợng nguyên tử; dịch vụ về thông tin, tư vấn, đào tạo, b ồ i dưỡng, ph ổ biến, ứng dụng thành tựu khoa học và công nghệ trong các lĩnh vực kinh tế - xã hội theo hợp đồng dịch vụ khoa học và c ô ng nghệ quy định tại Luật Khoa học và công nghệ, không bao gồm trò ch ơ i tr ực tuyến và dịch vụ giải trí trên Internet.” Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thu ế TP Hà Nội có ý ki ế n như sau: Trường h ợ p Viện Vũ khí thực hiện h ợ p đ ồ ng dịch vụ khoa học và công nghệ, nếu dịch vụ này phù h ợ p với lĩnh vực hoạt động khoa học công nghệ theo giấy chứng nhận đăng ký hoạt động khoa học và công nghệ của Viện thì thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ khoa học và công nghệ quy định tại Luật Khoa học và công nghệ là 5% theo quy định tại Khoản 15 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên. Khi cung cấp dịch vụ, Viện Vũ khí có trách nhiệm lập hóa đơn và kê khai thuế theo đúng quy định của pháp luật. Trường h ợ p Viện Vũ khí thực hiện h ợ p đồng nghiên cứu khoa học và công nghệ theo đúng quy định tại Luật Khoa học và công nghệ và các văn bản pháp luật có liên quan bằng nguồn kinh phí ngân sách Nhà nước theo quy định của Luật Ngân sách Nhà nước thì việc thực hiện h ợ p đồng nghiên cứu khoa học và công nghệ nêu trên không thuộc đối tượng điều chỉnh của Luật thuế GTGT. Trường h ợ p còn vư ớ ng mắc, đề nghị Công ty liên hệ Phòng Thanh tra-Kiểm tra thuế số 6 để được hướng dẫn. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để đơn vị được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng DTPC; - Phòng TKT6; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường