51188/CT-TTHT

Công văn 51188/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế đối với Công ty Panasonic Việt Nam do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 51188/CT-TTHT V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội , ngày 31 tháng 7 năm 20 17 Kính gửi: Công ty TNHH Daiichi Jitsugyo Việt Nam (Địa chỉ: Phòng 201 tầng 2 tòa nhà V, 649 K i m Mã, Phường Ngọc Khánh, Quận Ba Đình, Hà Nội; MST: 01 061 88591) Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số DJKV/201707001 ngày 05/7/2017 của Công ty TNHH Daii c hi Jitsugyo Việt Na m (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 143/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng h óa đ ơ n điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. + Tại khoản 1 Điều 3 quy định về hóa đơn điện tử: “ 1 . H ó a đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử. H ó a đơn điện tử phải đáp ứng các nội dung quy định tại Điều 6 Thông tư này. … Hóa đơn điện tử đảm bảo nguyên tắc: Xác định được số hóa đơn theo nguyên tắc li ên tục và trình tự thời gian, m ỗ i hóa đơn đảm bảo chỉ được lập và sử dụng một l ầ n duy nhất . ” + Tại khoản 3 Điều 3 quy định các điều kiện để hóa đơn điện tử có giá trị pháp lý: “3. Hóa đơn điện tử có giá trị pháp lý nếu thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau: a) Có sự đảm bảo đủ tin cậy về tính toàn vẹn của thông tin chứa trong hóa đơn điện tử từ kh i thông tin được tạo ra ở dạng cuối cùng là hóa đơn điện tử. Tiêu ch í đánh giá tính toàn vẹn là thông tin còn đ ầ y đủ và chưa bị thay đổi, ngoài những thay đổi về hình thức phát s i nh trong quá trình trao đ ổ i, lưu trữ hoặc hiển thị hóa đơn điện tử. b) Thông tin chứa trong hóa đơn điện tử có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh kh i c ầ n thi ết”. + Tại Điều 6 quy định nội dung của hóa đơn điện tử: Hóa đơn điện tử phải có các nội dung sau: a) Tên hóa đơn, k ý hiệu hóa đơn, k ý hiệu mẫu, s ố thứ tự hóa đơn; Ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu, số thứ tự trên hóa đơn thực hiện theo quy định tại Phụ lục số 1 Thông tư số 153/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính. b) Tên, địa ch ỉ, mã số thuế của người bán; c) T ê n, địa ch ỉ , mã số thuế của người mua; d) Tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị tính, s ố l ượng, đơn giá hàng hóa , dịch vụ ; thành tiền ghi bằng số và bằng chữ . Đối với h ó a đơn giá trị gia tăng, ngoài dòng đơn giá là giá chưa có thuế gi á trị gia tăng, phải có dòng thu ế suất thuế gi á trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng, t ổ ng s ố ti ề n phải thanh toán ghi bằng số và b ằ ng chữ. e) Ch ữ ký điện tử theo quy định của pháp luật của người b á n; ngày, tháng năm l ập v à g ửi hóa đơn. Chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật của người mua trong trường hợp người mua là đơn vị kế toán. g) Hóa đơn được thể hiện bằng tiếng Việt. Trường hợp cần ghi thêm chữ nước ngoài thì chữ nước ngoài được đặt bên ph ải trong ngoặc đơn () hoặc đặt ngay dưới dòng ti ế ng Việt và có cỡ nhỏ hơn chữ tiếng Việt. Chữ số ghi trên hóa đơn là các chữ số tự nhiên: 0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9; sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ phải đặt dấu ch ấ m (.); nếu có gh i chữ số sau chữ số hàng đơn vị phải đặt d ấ u phẩy (,) sau chữ số hàng đơn vị. Trường hợp không c ó quy định cụ thể giữa người mua và người bán về ngôn ngữ sử dụng trong việc lập hóa đơn điện tử để xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ thì ngôn ngữ được sử dụng trên hóa đ ơn điện tử (hóa đơn xuất khẩu) là tiếng Anh. …” + Tại Điều 12 quy định việc chuyển từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy: “ 1 . Nguyên tắc chuyển đổi Người bán hàng hóa được chuyển đổi hóa đơn điện tử sang h ó a đơn giấy đ ể chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa hữu hình trong quá trình lưu thông và chỉ được chuy ể n đ ổ i một lầ n. Hóa đơn đ i ện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy đ ể chứng minh nguồn gốc xuất x ứ hàng hóa phải đáp ứng các quy định nêu tại khoản 2,3,4 Điều này và phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật của người b á n, d ấ u của người b á n. Người mua, người bán được chuyển đ ổ i h ó a đơn điện tử sang hóa đơn gi ấ y đ ể phục vụ việc l ưu trữ chứng từ kế toán theo quy định của Luật Kế toán. Hóa đơn điện t ử chuy ể n đ ổ i sang hóa đơn giấy phục vụ l ưu trữ chứng từ kế toán phải đáp ứng các q u y định nêu tại khoản 2,3,4 Điều này. 2. Điều kiện Hóa đơn điện tử chuyển sang hóa đ ơn giấy phải đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Phản ánh toàn vẹn nội dung của hóa đơn điện tử gốc; b) Có ký hiệu riêng xác nhận đã được chuyển đổi từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy; c) Có chữ ký và họ tên của người thực hiện chuy ể n từ hóa đơn điện tử sang hóa đ ơn gi ấ y. c) Có chữ ký và họ tên của người thực hiện chuyển từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy. 3. Giá trị pháp lý của các hóa đơn điện tử chuyển đổi Hóa đ ơn điện tử chuyển đ ổ i c ó gi á trị pháp l ý khi bảo đảm các yêu cầu về t í nh toàn vẹn của thông tin trên hóa đơn nguồn, ký hiệu riêng xác nhận đã được chuy ể n đ ổ i và chữ ký; họ tên của người thực hiện chuyển đ ổ i được thực hiện theo quy định của pháp luật về chuy ể n đ ổ i chứng từ điện tử. 4. Ký hiệu riêng trên hóa đơn điện tử Ký hiệu riêng trên hóa đơn chuyển đổi từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn dạng giấy bao g ồ m đ ầ y đủ các thông t i n sau: Dòng chữ phân biệt giữa hóa đơn chuy ể n đ ổ i và hóa đơn điện tử gốc - hóa đơn nguồn (ghi rõ “HÓA ĐƠN CHUY Ể N Đ Ổ I TỪ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ”); họ và tên, chữ ký của người được thực hiện chuy ể n đ ổ i; thời gian thực hiện chuyển đổi.” - Căn cứ khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định s ố 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, quy định “ 1 . Nguyên t ắ c l ập hóa đơn … Nội d ung trên hóa đơn phải đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát s i nh; không được tẩy xóa, sửa chữa; phải dùng c ù ng màu mực, l oạ i mực không phai, không sử dụng mực đỏ; chữ số và chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, không viết hoặc i n đè l ên chữ in s ẵ n và gạch chéo phần còn trống (nếu có). Trường hợp hóa đơn tự i n hoặc hóa đơn đặt in được lập bằng máy tính nếu có phần còn tr ố ng trên hóa đơn thì không phải gạch chéo.” Trường hợp Công ty sử dụng dịch vụ Công ty TNHH Panasonic Việt Nam, nếu trên hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy của Công ty TNHH Panasonic Việt Nam xuất cho Công ty có sử dụng mực đỏ nhưng vẫn đáp ứng theo đúng nguyên tắc và điều kiện chuyển đổi theo quy định tại Điều 12 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính th ì hóa đơn này được coi là hợp lệ để kê khai, khấu tr ừ thuế GTGT và được tính là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Trường hợp trong quá trình thực hiện còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như tr ên; - Phòng KT1; - Phòng Quản lý ấn chỉ; - Phòng Pháp Chế; - Lưu: VT, TTHT (2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn