6462/CT-HTr

Công văn 6462/CT-HTr năm 2016 Chính sách thuế đối với chi phí thành lập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THU Ế CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 6462 /CT-HTr V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội, ngày 04 tháng 02 năm 2016 Kính gửi: VPĐD Sunwa Technos (H.K) Company Limited tại HN (Địa chỉ: tầng 14 V I T Tower, 519 K i m Mã, q.Ba Đình, Hà Nội) MST: 0106270380 Trả l ờ i công văn số 2015- 0 02/CV-SUNWA ngày 17/12/2015 của Văn phòng đại diện Sunwa Technos (H.K) Company Limited hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Điều 19 Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 quy định: “Điều 19. Hợp đồng trước đăng k ý doanh nghiệp 1. Người thành lập doanh nghiệp được k ý các loại hợp đ ồ ng phục vụ cho việc thành lập và hoạt động của doanh nghiệp trước và trong quá trình đăng k ý doanh nghiệp. 2. Tr ườ ng hợp doanh nghiệp được thành lập thì doanh nghiệp phải tiếp tục thực hiện quyền và nghĩa vụ phát sinh từ hợp đồng đã ký kết quy định tại khoản 1 Điều này, trừ trường hợp các bên hợp đồng có thỏa thuận khác. 3. Trường hợp doanh nghiệp không được đăng ký thành lập thì người k ý kết hợp đồng theo quy định tại khoản 1 Điều này chịu trách nhiệm hoặc người thành lập doanh nghiệp liên đới chịu trách nhiệm thực hiện hợp đồng đó.” Căn cứ khoản 12.b, Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT quy định: “1 2. Cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa , dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quyền cho t ổ chức, cá nhân khác mà hóa đơn mang tên tổ chức, cá nhân được ủy q u yền bao gồm các trường hợp sau đây: … b) Trước kh i thành l ập doanh nghiệp, các sáng l ập viên có văn bản ủy quyền cho t ổ chức, cá nhân thực hiện chi hộ một s ố khoản ch i phí li ên quan đến việc thành lập doanh nghiệp , mua sắm hàng hóa, vật tư thì doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT đứng tên t ổ chức, cá nhân được ủy quyền và phải thực hiện thanh toán cho tổ chức , cá nhân được ủy quyền qua ngân hàng đ ố i với những hóa đơn có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên.” Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính như sau: “Điều 6 . Các khoản ch i được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh li ên quan đến hoạt động sản xu ấ t , kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa , dịch vụ từng l ần c ó giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng...” Căn cứ khoản 3 Điều 3 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và tr ích khấu hao tài sản cố đ ị nh hướng dẫn: “3. Chi phí thành lập doanh nghiệp , ch i phí đào tạo nhân viên, chi phí quảng cáo phát sinh trước kh i thành lập do a nh nghiệp, chi phí cho giai đoạn nghiên cứu, chi phí chuyển dịch địa điểm, chi phí mua để có và sử dụng các tài liệu kỹ thuật , bằng s á ng chế, giấy phép chuyển giao công nghệ, nhãn hiệu thương mại, lợi thế kinh doanh không phải là tài sản cố định vô hình mà được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp trong thời gian tố i đa không qu á 3 năm theo quy định của Luật thuế TNDN.” Theo các quy định trên, trường hợp Công ty có các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp, nếu có đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định ( hóa đơn, chứng từ đứng tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền), phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị thì được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, chi phí được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh, tối đa không quá 3 năm kể từ khi doanh nghiệp bắt đầu hoạt động. Trường hợp các khoản chi phí phát sinh trước khi thành lập doanh nghiệp nhưng không có văn bản ủy quyền cho tổ chức, cá nhân thực hiện chi hộ và không thực hiện thanh toán cho tổ chức, cá nhân được ủy quyền thông qua ngân hàng đối với những hóa đơn có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên, th ì Công t y không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được hạch toán chi phí được trừ khi xác đ ị nh thu nhập chịu thuế TNDN. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Văn phòng đại diện Sunwa Technos (H.K) Company Limited được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TNCN; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr. (6; 2) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn