79918/CT-TTHT

Công văn 79918/CT-TTHT năm 2020 về xử lý hóa đơn đã lập do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 79918 /CT-TTHT V/v xử lý hóa đơn đã lập Hà Nội, ngày 31 tháng 8 năm 2020 Kính gửi: Chi nhánh Công ty TNHH CB R E (Việt Nam) tại Thành phố Hà Nội (Đ/c: Tầng 6, tháp BIDV, số 194 Trần Quang Khải, P. Lý Thái Tổ, Quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội - MST: 0302847667-001) Trả l ờ i công văn số 04/CV-CBRE/HN ngày 19/07/2019 của Chi nhánh Công ty TNHH CBRE (Việt Nam) tại Thành phố Hà Nội (sau đây gọ i là Chi nhánh) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến nh ư sau: - Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ng à y 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính Phủ quy định về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ: + Tại ti ế t a khoản 2 Điêu 16 quy định v ề thờ i điể m lập hóa đơn: “Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc qu y ền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứ ng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường h ợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ th ì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền. ” + Tại khoản 3 Điều 20 quy định về xử lý hóa đơn đã lập: “ Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người b á n và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi r õ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., k ý hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai đi ề u chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đ ầ u vào. Hóa đơn đi ề u chỉnh không được gh i số âm (-).” - Căn cứ khoản 8 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị đ ị nh số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng quy định về kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào: “8. Thuế GTGT đ ầ u vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ kh i xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, kh ấ u trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước kh i cơ quan thuế, cơ quan c ó thẩm quyền công b ố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thu ế . ” - Căn cứ khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11; Luật sửa đ ổi, bổ s u ng một số điều của Luật quản lý thuê số 21/2012/QH13 và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế: “a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sa i sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Đ ố i với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết, toán thuế năm thì người nộp th u ế khai b ổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, qu ý có sai sót, đ ồ ng thời t ổ ng hợp s ố li ệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai b ổ sung h ồ sơ kh a i quyết toán thuế năm. Trường hợp hồ sơ khai b ổ sung hồ sơ quyết toán thuế năm l à m giảm s ố thu ế phải nộp nếu c ầ n xác định lại số thuế phải nộp của tháng, quý thì khai bổ sung hồ sơ khai tháng, qu ý và tính lại tiền chậm nộp (nếu có). H ồ sơ khai thuế b ổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước kh i cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thu ế , thanh tra thuế tạ i trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có th ẩ m quy ề n đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau ki ể m tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai b ổ sung, điều chỉnh: - Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót nhưng không liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai b ổ sung, điều chỉnh và phả i nộp tiền chậm nộp theo quy định. - Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ đã ki ể m tra, thanh tra nhưng không thuộc phạm v i đã kiể m tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai b ổ sung, đi ề u chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định. - Người nộp thuế ph át hiện hồ sơ kh a i thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiể m tra, thanh tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm s ố thu ế đã được hoàn, giảm s ố thuế được khấu trừ giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thu ế được kha i b ổ s u ng, điều chỉnh và bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan c ó th ẩ m quyền kiểm tr a, thanh tr a phát hiện. Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quy ế t định xử lý v ề thuế li ên quan đến tăng, giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ thì người nộp thuế thực hiện khai đ iề u chỉnh vào hồ sơ khai thuế của kỳ tí nh thu ế nhận được k ế t luận, quyết định xử l ý về thuế theo kết luận, quyết định xử lý về thu ế của cơ quan thu ế , cơ quan có th ẩ m quy ề n (người nộp thuế không phải lập hồ sơ khai b ổ sung). ” - Căn cứ Điều 47 Luật số Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 của Quốc hội nước CKXHCN Việt Nam (có hiệu lực thi hành từ 01/07/2020) quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Căn cứ các quy định trên, trường h ợ p Chi nh á nh Công ty TNHH CBRE (Việt Nam) tại Thành phố Hà Nội cung cấp dịch vụ cho Tổng công ty đầu t ư và phát tri ển nhà Hà Nội (Handico) thì thời điểm lậ p hóa đơn là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền ha y chưa thu được tiền. Nếu Chi nhánh Công ty TNHH CBRE (Việt Nam) tại Thành phố Hà Nội đã thực hiện lập hóa đ ơn và kê khai đúng quy định thì không phải th ự c hi ệ n lập l ạ i hóa đơn. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường h ợ p còn vướng mắc, đề nghị đơn vị tham khảo các công văn hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải tr ê n website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra thuế số 2 để được hỗ tr ợ kịp thời. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Chi nhánh Công ty TNHH CBRE (Việt Nam) tại Thành ph ố Hà Nội được biết và thực hiện. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT2; - Phòng TKT 7 ; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT (2) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường