82448/CT-TTHT

Công văn 82448/CT-TTHT năm 2017 về xác định chi phí được trừ đối với khoản trợ cấp bằng tiền cho người lao động do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 82448 /CT-TTHT V/v xác định chi phí được trừ đối với khoản trợ cấp bằng tiền cho người lao động Hà Nội, ngày 26 tháng 12 năm 2017 Kính gửi: Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thu ế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 1118/PC-TCT ngày 05/12/2017 của Tổng cục Thuế chu y ển thư h ỏ i của độc g i ả Trần Th ị Hà (số phiếu 1201-04/THTK-DVC) ở Hà Nội do Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến (sau đâ y gọi là “độc giả”) hỏi về chính sách thuế. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hư ớ ng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ s u ng một số điều của các luật v ề thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ng à y 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính. + Tại Điều 4 sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Th ô ng t ư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế. 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứ n g đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh li ên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ h óa đơn, chứng t ừ h ợ p pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản ch i nếu c ó h óa đơn mua hàng h óa , dịch vụ từng lần có gi á trị từ 20 triệu đ ồ ng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải c ó chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: … 2. C ác khoản chi kh ô ng đ ư ợc trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: … 2.6. Chi tiền lư ơ ng, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp s au : … b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, ch i mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng l ao động; Thỏa ước l ao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đ ồ ng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, T ổ ng công ty. … - Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động trong đ ó c ó ghi khoản chi về tiền nhà do doanh nghiệp tr ả cho người lao động, khoản chi trả này c ó t í nh chất tiền lương, tiền công và c ó đầy đủ h óa đơn, chứng từ theo quy định thì được t í nh vào chi phí được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. … 2.9. Chi phụ cấp tàu xe đ i nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động. Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê ch ỗ ở cho người lao động đ i công tác nếu có đầy đủ h ó a đơn, chứng từ đ ư ợc tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có kho ả n tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đ ú ng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được t í nh vào chi phí được trừ khoản ch i khoán tiền đi lạ i , tiền ở, tiền phụ cấp. …” Căn cứ quy định trên: - V ề khoản chi tiền nhà cho người lao động: Trường hợp công ty của độ c giả ký hợp đồ n g lao động với người lao động trong đó có ghi hàng tháng công ty có trợ cấp bằng tiền cho nhân viên về nhà ở, khoản chi trả này có tính chất tiền lương, tiền công và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào chi ph í được trừ khi x á c định t hu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. V ề khoản chi tiền điện thoại cho người lao độ n g: Trư ờ ng hợp công ty của độc giả có khoán chi tiền điện thoại cho người lao động phù hợp với mức khoán chi quy định tại quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì công ty được tính khoản chi này vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thu ế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp cụ thể, đề nghị độc giả liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được giải đáp. Cục thuế TP Hà Nội tr ả lời để C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn Độc giả thực hiện ./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Tổng cục Thuế (để báo cáo); - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2 ). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn