68576/CT-TTHT

Công văn 68576/CT-TTHT năm 2017 hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 68576/CT-TTHT V/v trả l ời chính sách thuế Hà Nội , ngày 20 tháng 10 năm 20 17 Kính gửi: C ục hàng không Việt Nam (Địa chỉ: Số 119 Nguyễn Sơn, Q. Long Biên, TP. Hà Nội MST: 0100198000) Tr ả lời công văn số 4447/CHK-BQLD A TSN ngày 2 6 /09//2017 của Cục hàng không Việt Nam (sau đây gọi tắt là đơn vị) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam: + Tại Điều 1 hướng dẫn đối tượng áp dụng: "Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với các đ ố i tượng sau (trừ trường hợp nêu tại Điều 2 Chương I): 1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tạ i Việt Nam hoặc không c ó cơ sở thường trú tại Việt Nam; c á nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng c ư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu...” + Tại Điều 6 hướng dẫn đối tượng chịu thuế GTGT: “1. Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam (trừ trườ n g hợp quy định tại Đ i ều 2 Chương I), bao gồm: - Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp tại Việt Nam và tiêu dùng tại Việt Nam; - Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp ngoài Việt Nam và tiêu dùng tạ i Việt Nam. 2. Trường hợp hàng hóa được cung cấp theo hợp đồng dưới h ì nh th ứ c: điểm giao nhận hàng hóa nằm trong lãnh th ổ Việt Nam (trừ trường hợp quy định tại khoản 5 Điều 2 Chương I); hoặc việc cung cấp hàng hóa có kèm theo dịch vụ t i ến hành tại Việt Nam như lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế, các dịch vụ khác đi kèm với việc cung cấp hàng hóa (bao gồm cả trường hợp dịch vụ kèm theo miễn phí), k ể cả trường hợp việc cung cấp c á c dịch vụ nêu trên có hoặc không nằm trong giá trị của hợp đồng cung cấp hàng hóa thì giá trị hàng hóa chỉ phải chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu theo quy định, phần giá t rị dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo hướng dẫn tại Thông tư này. Trường hợp hợp đồng không tách riêng được giá trị hàng hóa và giá trị dịch vụ đi kèm (bao gồm cả trường hợp dịch vụ k è m theo miễn phí) thì th ế GTGT được t í nh chung cho cả hợp đồng . Ví dụ 9: Doanh nghiệp A ở Việt Nam k ý hợp đồng mua dây chuyền m á y móc th iế t bị ch o Dự án Nhà máy xi măng với Doanh ngh i ệp B ở nước ngoài . T ổ ng giá trị Hợp đ ồng là 1 00 triệu USD, bao gồm giá trị máy móc thiết bị là 80 triệu USD (trong đó có thiết bị thuộc diện chịu thuế GTGT với th u ế suất 10%), giá trị dịch vụ hướng dẫn lắp đ ặt, giám sát lắp đặt, b ả o h à nh, bảo dưỡng là 20 triệu USD. Việc xác định nghĩa vụ thuế GTGT của Công ty B đối với giá trị hợp đồng k ý với doanh nghiệp A như sau: - Thuế GTGT được tính trên giá trị dịch vụ (20 triệu USD), không tính trên gi á trị dây chuyền máy móc thiết bị nhập kh ẩ u. - Trường hợp Hợp đồng không tách riêng được giá trị dây chuyền máy m ó c thiết bị và giá trị dịch vụ thì thuế GTGT được tính trên toàn bộ giá trị hợp đồng (100 triệu USD). ” + Tại Điều 7 hướng dẫn về thu nhập chịu thuế TNDN: “ 1. Thu nhập chịu thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là thu nhập phát sinh từ hoạt động cung cấp, phân phối hàng hóa; cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương I). 2. Trư ờ ng hợp hàng hóa được cung cấp dưới hình thức: điểm giao nhận hàng hóa nằm trong lãnh th ổ Việt Nam (trừ trường hợp quy định tại khoản 5 Điều 2 Chương I); hoặc việc cung cấp hàng hóa có kèm theo một số dịch vụ tiến hành tại Việt Nam như dịch vụ quảng cáo tiếp thị (marketing), hoạt động xúc tiến thương mại, dịch vụ sau bán hàng, dịch vụ lắp đặt, chạy thử , bảo hành, bảo dưỡng, thay th ế và các dịch vụ khác đi k è m với việc cung cấp hàng hóa (bao gồm cả trường hợp dịch vụ kèm theo m i ễn phí), kể cả trường hợp việc cung cấp các dịch vụ nêu trên có hoặc không nằm trong giá trị của hợp đồng cung cấp hàng h ó a thì thu nhập chịu thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là toàn bộ giá trị hàng hóa, dịch vụ...” + Tại Điều 11 hướng dẫn đối tượng và điều kiện áp dụng: “Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài không đ á p ứng được một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II thì Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II .” + Tại Điều 12 hướng dẫn v ề việc tính thuế giá trị gia tăng + Tại Điều 13 hướng dẫn về việc tính thuế thu nhập doanh nghiệp - Căn cứ Hiệp định giữa Chính phủ nước C ộ ng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam và Chính phủ Cộng hòa Pháp về tr ánh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với thuế đánh vào thu nhập và tài sản: + Tại Điều 1 quy định phạm vi đối tượng áp dụng: “Bản Hiệp định này được áp dụng cho các đ ố i tượng là những đối tượng cư trú của một hoặc của cả hai Nước ký kết . ” + Tại Điều 2 quy định các loại thuế bao gồm trong hiệp định: " 1 ... 3. Những loại thuế hiện hành được áp dụng trong Hiệp định này là: a. tại Việt Nam: (i) thu ế thu nhập cá nhân; ( ii ) thuế lợi tức; ( iii ) thuế chuy ể n l ợi nhuận ra nước ngoài; ( i v) thu ế thu nhập đối với nhà thầu nước ngoài;...(dưới đây được gọi là “thuế V i ệt Nam”); b. tại Pháp: (i) thuế thu nhập; thuế công ty; ( i ii) thuế thu trên tài sản, (dưới đây được gọi là “thuế Pháp”);... ” + Tại Điều 7 quy định về lợi tức doanh nghiệp: “1/ Lợi tức của x í nghiệp của một Nước k ý kết chỉ chịu thuế tại Nước đó, trừ trường hợp xí nghiệp có tiến hành hoạt động kinh doanh tại Nước k ý kết kia thông qua một cơ sở thường trú tại Nước kia. N ế u xí nghiệp có hoạt động kinh doanh theo cách trên, thì các khoản lợi tức của x í nghiệp có thể bị đánh thuế tại Nước kia, nhưng chỉ trên phần lợi tức phân bố cho cơ sở thường trú đó...” + Tại Điều 14 quy định hoạt động cá nhân phụ thuộc: “1. Th ể theo các quy định tại Điều 15, 17 và 18, các khoản tiền lương và các khoản ti ề n công tương tự khác do một đối tượng cư trú của một Nước ký kết thu được từ lao động làm công sẽ chỉ chịu thu ế tại Nước đó, trừ kh i công việc của đối tượng đó được thực hiện tại Nước k ý kết kia. Nếu công việc lao động được thực hiện như vậy, số tiền công trả cho lao động đó ph ải chịu thuế tại Nước kia. 2. Mặc dù có những quy định tại khoản 1, tiền c ô ng do một đối tượng cư trú của một Nước ký kết thu được từ lao động làm công tại Nước ký kết k i a sẽ chỉ bị đánh thuế tại nước thứ nhất nếu: a. người nhận tiền công hiện có mặt tại Nước k i a trong thời gian hoặc nhiều thời gian gộp lại không quá 183 ngày trong năm dương lịch; và b. chủ lao động hay người đại diện chủ lao động trả tiền công lao động không phải là đối tượng cư tr ú tại Nước kia, và c. s ố ti ề n ti ề n công không phải phát sinh tại một cơ sở thường trú hoặc cơ sở cố định mà người chủ lao động có tại Nước kia trả...” - Căn cứ Điều 11, Mục 2 Thông tư số 205/2013/TT-BTC ngày 24/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện các hiệp định tr ánh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và tài sản giữa Việt Nam và các nước và vùng lãnh thổ có hiệu lực thi hành tại Việt Nam, quy định về việc xác định nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh: “ 1 . Trường hợp doanh nghiệp nước ngoài tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại Việt Nam. 1.1. Nghĩa vụ thuế Theo quy định tại Hiệp định, thu nhập từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nước ngoài chỉ bị đánh thuế tại Việt Nam nếu doanh nghiệp đó có một cơ sở thường trú tại Việt Nam và thu nhập đó l i ên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến cơ sở thường trú đó. Trong trường hợp này doanh nghiệp đó chỉ bị đánh thu ế tại Việt Nam trên phần thu nhập phân bố cho cơ sở thường trú đ ó . 1.2. Định nghĩa cơ sở thường trú 1 .2.1. Theo quy định tại Hiệp định, “cơ sở thường trú” là một cơ sở kinh doanh cố định của một doanh nghiệp, thông qua đ ó , doanh nghiệp thực hiện toàn bộ hay một phần hoạt động kinh doanh của mình. Một doanh nghiệp của Nước k ý kết được coi là c ó cơ sở thường trú tại Việt Nam nếu hội đủ ba điều kiện dưới đây: a) Duy trì tại Việt Nam một “cơ sở” như một tòa nhà, một văn phòng hoặc một ph ầ n của tòa nhà hay văn phòng đó, một phương tiện hoặc th iế t bị,...; và b) Cơ sở này c ó t í nh chất cố định, nghĩa là được thiết lập tại một địa đ iể m xác định và/hoặc được d u y trì thường xuyên. T í nh cố định của cơ sở kinh doanh không nhất thiết phụ thuộc vào việc cơ sở đó phải được gắn liền với một vị trí địa lý cụ thể trong một độ dài thời gian nh ấ t định; và c) Doanh nghiệp tiến hành toàn bộ hoặc một phần hoạt động kinh doanh thông qua cơ sở này... 1.2.2. Một doanh nghiệp của một Nước k ý kết sẽ được coi là tiến hành hoạt động kinh doanh thông qua một cơ sở thường trú tại Việt Nam trong các trường hợp chủ yếu sau đây: … c) Doanh nghiệp đó thực hiện việc cung cấp dịch vụ bao gồm cả dịch vụ tư v ấ n ở Việt Nam thông qua nhân viên của doanh nghiệp hoặc một đối tượng khác với điều kiện các hoạt động dịch vụ nói trên trong một dự án hoặc các dự án có liên quan, kéo dài tại Việt Nam trong một khoảng thời gian hay nhiều khoảng thời gian gộp lại quá 183 ngày trong m ỗ i giai đoạn 12 tháng... d) Doanh nghiệp đó có tại Việt Nam một đại l ý môi giới, đại l ý hoa hồng hoặc bất kỳ một đại lý nào khác, nếu các đại l ý đó dành toàn bộ hoặc phần l ớ n hoạt động của mình cho doanh nghiệp đ ó (đại lý phụ thuộc)...” - Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật s ử a đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân. + Tại Điều 1 Chương I hướng dẫn người nộp thuế: “Người nộp thuế là cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 2 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân (sau đây gọi tắt là Nghị định số 65/2013/NĐ-CP) có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP. Phạm v i x á c định thu nhập chịu thuế của người nộp thu ế như sau: Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát s i nh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập. Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập. 1. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây: a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên t í nh trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng li ên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đi được t í nh là một (01) ngày. Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân kh i đến và khi rời Việt Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong c ù ng một ngày thì được t í nh chung là một ngày cư trú. Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo hướng dẫn tại điểm này là sự hiện d i ện của cá nhân đó trên lãnh th ổ Việt Nam. b) C ó nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau: … 2. Cá nhân không cư trú là người không đ á p ứng điều kiện nêu tại khoản 1, Điều này." + Tại Khoản 1 Điều 18 Chương III quy định căn cứ tính thuế đối với cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương tiền công như sau: “ 1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, t iề n công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (x) với thuế suất 20%.” - Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 của Chính phủ. + Tại Điều 16 hướng dẫn về khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân "Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân và cá nhân c ó thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân phả i thực hiện khai thuế, nộp thuế và quyết toán thuế theo quy định tại Đ i ều 17 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 hướng dẫn quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế, cụ thể như sau: … 8. Khai thuế đối với cá nhân không cư trú c ó thu nhập phát sinh tại Việt Nam nhưng nhận thu nhập ở nước ngoài a) Nguyên tắc khai thuế a. 1 ) Cá nhân không cư trú có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nh ưn g nhận tại nước ngoài khai thuế theo l ầ n phát sinh. Riêng cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát s i nh tại Việt Nam nhưng nhận tại nước ngoài khai thuế theo quý ... b) Hồ sơ khai thuế - Cá nhân không cư trú c ó thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế theo mẫu số 07/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này... c) Nơi nộp hồ sơ khai thuế - Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là Cục Thuế nơi cá nhân phát sinh công việc tại Việt Nam... d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Cá nhân có trách nh i ệm khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười) kể từ ngày phát sinh thu nhập hoặc nhận được thu nhập. Trường hợp khi phát sinh thu nhập hoặc nhận thu nhập ở nước ngoài nhưng cá nhân có thu nhập đang ở nước ngoài thì thời hạn khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười) kể từ ngày nhập cảnh vào Việt Nam. đ ) Thời hạn nộp thuế Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thu ế . … 13. Trường hợp cá nhân nước ngoài có thu nhập chịu thuế thuộc diện được miễn thuế, giảm thu ế do áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai l ầ n giữa Việt Nam và các nước, vùng lãnh th ổ khác thì thực hiện các thủ tục sau: d) Đối với cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh hoặc thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng phát sinh tại Việt Nam do tổ chức, cá nhân trả thu nhập ở nước ngoài chi trả (bao gồm cả trường hợp cá nhân không cư trú hướng dẫn tại khoản 6 và khoản 8 Điều này): Vào ngày nộp hồ sơ khai thuế của lần khai thuế đầu tiên, cá nhân là đối tượng cư trú nước ngoài trực tiếp hoặc ủy quy ề n cho một đối tượng khác tại Việt Nam nộp cho Cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân làm việc, kinh doanh hồ sơ thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định. Hồ sơ g ồ m: - Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định m ẫ u 01/HTQT ban hành kèm theo Thông tư này; - Bản gốc (hoặc bản chụp đã được chứng thực) Giấy chứng nhận cư trú của nước cư trú do Cơ quan thuế cấp ng à y trước năm thông báo thuộc diện mi ễ n, giảm thuế theo Hiệp định đã được hợp pháp h ó a lãnh sự; - Bản chụp Hợp đ ồ ng lao động hoặc bản chụp giấy tờ pháp lý chứng minh nguồn gốc của khoản thu nhập hoặc quyền được nhận thừa kế, quà tặng (đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công hoặc thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng) hoặc b ả n chụp hợp đồng kinh tế k ý kết với các tổ chức cá nhân Việt Nam (đối với thu nhập từ kinh doanh) và cá nhân ký cam kết chịu trách nhiệm vào bản chụp đó; - B ả n chụp hộ chiếu sử dụng cho việc xuất nhập cảnh tại Việt Nam và cá nh â n k ý cam kết chịu trách nhiệm vào bản chụp đ ó ;.. - Giấy ủy quy ề n trong trường hợp người nộp thuế ủy quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục áp dụng H i ệp định...” + Tại Tiết b.2, Khoản 3 Điều 20 hướng dẫn hồ sơ thông báo miễn, giảm thuế (thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Nhà thầu nước ngoài) theo Hiệp định: “b.2) Hồ sơ Thông báo mi ễ n, giảm thuế theo Hiệp định: Trường hợp Nhà th ầ u nước ngoài thuộc diện được miễn thuế, giảm thuế do áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và nước, vùng l ã nh th ổ khác thì thực hiện thêm các thủ tục sau: Mười lăm ngày trước thời hạn khai thuế, bên Việt Nam ký kết hợp đồng hoặc ch i trả thu nhập cho Nhà thầu nước ngoài gửi Cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam hồ sơ thông báo thuộc diện mi ễ n, giảm thuế theo Hiệp định. H ồ s ơ g ồ m: - Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định m ẫ u s ố 01/HTQT ban hành kèm theo Thông tư này; - Bản gốc (hoặc bản chụp đã được chứng thực) Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế của nước cư trú cấp ngay trước năm thông báo thuộc diện mi ễ n, giảm thuế theo Hiệp định đã được hợp pháp hóa lãnh sự; - Bản chụp hợp đồng ký kết với các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam có xác nhận của người nộp thuế.” Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội tr ả l ờ i nguyên tắc sau: Trường hợp đơn vị ký hợp đồng thuế tư vấn quốc tế (dự kiến nhà thầu tư vấn thực hiện là doanh nghiệp có trụ sở tại nước Cộng Hòa Pháp sau đây gọi tắt là Nhà thầu nước ngoài) để thực hiện gói thầu “Nghiên cứu, rà soát quy hoạch, xây dựng phương án mở rộng Cảng hàng không Quốc tế Tân Sơn Nhất phục vụ điều chỉnh quy hoạch Cảng hàng không Quốc tế Tân Sơn Nhất” thì: 1/ Về thuế nhà thầu và thuế TNCN Khi Nhà thầu nước ngoài cung cấp các dịch vụ về tư vấn pháp lý, tư vấn quy hoạch xây dựng dựng phương án mở rộng Cảng hàng không Quốc tế Tân Sơn Nhất thì các dịch vụ tư vấn nêu trên thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính. Đối với các chuyên gia tư vấn là cá nhân không cư trú của Nhà thầu nước ngoài (không có cơ sở thư ờ ng trú tại Việt Nam) làm việc tại Việt Nam và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam nhận thu nhập ở nước ngoài (Nhà th ầ u nước ngoài chi tr ả thu nhập) thì thực hiện kê khai nộp thuế TNCN tại Việt Nam theo hướng dẫn tại khoản 8 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 2014 của Bộ Tài chính. 2/ Về miễn thuế, giảm thuế TNDN, TNCN theo Hiệp định giữa Chính phủ Việt Nam và Chính phủ Pháp về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với thuế đánh vào thu nhập: Trường hợp Đơn vị và các chuyên gia nước ngoài đủ điều kiện được miễn thuế TNDN và thuế TNCN theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Chính phủ Việt Nam và Chính phủ Pháp thì Đơn vị và cá nhân phải lập hồ sơ thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định đến cơ quan thuế theo quy định tại Khoản 13 Điều 16; Tiết b.2, Khoản 3, Điều 22 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính nêu trên. Trường h ợ p còn vư ớ ng mắc đề nghị đơn vị liên hệ với P. Kiểm tra thuế số 3 để được hướng dẫn. Cục Thuế TP Hà Nội tr ả lời để Công ty được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm t ra thuế số 3; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn