478/TCT-CS

Công văn 478/TCT-CS năm 2017 về chính sách phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào được hoàn cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC TH UẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 478 /TCT-CS V/v : chính sách thuế. Hà Nội, ngày 15 tháng 02 năm 2017 Kính gử i : Cục Thuế tỉnh Bến Tre. Tổng cục Thuế nhận được công văn số 2716/CT-KTr ngày 22/11/2016 của Cục Thuế tỉnh Bến Tre về chính sách thuế. V ề vấn đề này, Tổng cục Thu ế có ý kiến như sau: Tại Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “Điều 5. Doanh thu 1 . Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán h à ng hóa , tiền gia công, ti ề n cun g cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu , phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đ ã thu được tiền hay chưa thu được tiền.” Theo quy định tại khoản 4 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT - BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “Cơ sở kinh doanh trong tháng/quý vừa có hàng hóa , dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa , dịch vụ bán trong nước thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT cho hàng hóa , dịch vụ xuất khẩu nếu số thuế GTGT đầu vào của h à ng hóa , dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên. Số thuế GTGT đầu vào được ho à n cho hàng hóa , dịch vụ xuất khẩu được xác định như sau: Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng/quý = Thuế GTGT đầu ra của hàng hóa, dịch vụ bán trong nước - Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng/quý (bao gồm: thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động xuất khẩu, phục vụ hoạt động kinh doanh trong nước chịu thuế trong tháng/quý và thuế GTGT chưa khấu trừ hết từ tháng/quý trước chuyển sang) Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu = Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng/quý x Tổng doanh thu xuất khẩu trong kỳ x 100%” Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ trong kỳ bán ra chịu thuế (bao gồm cả doanh thu xuất khẩu) Tại điểm b khoản 12 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn: “4. Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa , dịch vụ xuất khẩu nếu thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được kh ấ u trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; tr ườ ng hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng h ó a, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được kh ấ u trừ vào tháng, quý ti ế p theo. Cơ sở kinh doanh trong tháng/quý vừa có hàng hóa , dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa , dịch vụ bán trong nước thì cơ sở kinh doanh được hoàn thu ế GTGT cho h à ng hóa , dịch vụ xuất khẩu nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa , dịch vụ xuất khẩu chưa được kh ấ u trừ h ế t từ 300 triệu đồng trở lên. S ố thuế GTGT đầu vào được hoàn cho hàng hóa , dịch vụ xuất khẩu được xác định như sau: Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng/quý = Thuế GTGT đầu ra của hàng hóa, dịch vụ bán trong nước - Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng/quý (bao gồm: thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động xuất khẩu, phục vụ hoạt động kinh doanh trong nước chịu thuế trong tháng/quý và thuế GTGT chưa khấu trừ hết từ tháng/quý trước chuyển sang) Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu = Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng/quý x Tổng doanh thu xuất khẩu trong tháng/quý x 100% Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ trong kỳ bán ra chịu thuế, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế (bao gồm cả doanh thu xuất khẩu trong tháng/quý Nếu s ố thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu đã t í nh phân bổ như trên chưa được khấu trừ nhỏ hơn 300 triệu đồng thì cơ sở kinh doanh không được xét hoàn thuế theo tháng/quý mà kết chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo; nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT theo tháng/quý.” Căn cứ hướng dẫn nêu trên, đề nghị Cục Thuế tỉnh B ế n Tre hướn g dẫn Công ty thực hiện phân bổ s ố thuế GTGT đầu vào được hoàn cho hàng hóa , dịch vụ xuất khẩu theo đúng quy định. Tổng cục Thuế có ý ki ế n để Cục Thuế tỉnh Bến Tre được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - PTCT Cao Anh Tuấn (để b/c); - Vụ PC - BTC; - Vụ PC, KK&KTT - TCT; - Lưu: VT , CS (3) . TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH Lưu Đức Huy