2146/TCT-KK

Công văn 2146/TCT-KK năm 2018 về hoàn thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành B Ộ TÀI CHÍNH T Ổ NG CỤC THU Ế ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 2146/TCT-KK V/v hoàn thuế TNCN Hà Nội, ngày 01 tháng 6 năm 2018 Kính gửi: - Cục thuế tỉnh Hưng Yên - Công ty TNHH vật liệu điện tử Shin-Etsu Việt Nam. Địa chỉ: Lô đất số A-7, Khu Công nghiệp Thăng Long II, xã Liêu Xá, huyện Yên Mỹ, tỉnh Hưng Yên. Tổng cục Thuế nhận được công văn số 03-2018/SEEV-CV ngày 24/3/2018 của Công ty TNHH vật liệu điện t ử Shin-Etsu Việt Nam về việc hoàn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của Ông Akio Fukada. V ề v ấ n đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Khoản 2, Điều 8 Luật thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 quy định: “2. Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây: a) S ố tiền thuế đã nộp l ớn hơn s ố thuế phải nộp; …” Điểm a.3 Khoản 3 Điều 21 và Điều 23 Thông tư số 92/2015 / TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế GTGT và thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế TNCN: - Điểm a.3 Khoản 3 Điều 21 : “ a.3) Khai q u yết toán thuế Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai q uyế t toán thuế nếu có s ố thuế phải nộp thêm hoặc c ó số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo... ” - Điều 23: “ Sửa đổi, bổ sung Điều 53 Thông tư số 1 56/2013/TT-BTC như sau: Điều 53. Hoàn thuế thu nhập cá nhân Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã có mã s ố thuế tại thời điểm đề nghị hoàn thuế. … Cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế nếu c ó số thuế nộp thừa thì được hoàn thuế, hoặc bù trừ với s ố thuế phải nộp của kỳ tiếp theo. … 2. Đối với cá nhân c ó thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế nếu có số thuế nộp thừa thì cá nhân không phải nộp hồ sơ hoàn thuế mà chỉ cần ghi số thuế đề nghị hoàn vào chỉ tiêu [47] - “ Số thuế hoàn trả vào tài khoản NNT” hoặc chỉ tiêu [49] - “Tổng số thuế bù trừ cho các phát sinh của kỳ sau” tại tờ khai quyết toán thuế theo mẫu s ố 02/QTT-TNCN khi q uyế t toán thuế.’’ Khoản 2 Điều 33 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Qu ả n lý thuế: “Xử lý s ố tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa 1. Tiền thuế, tiền chậm nộp và tiền phạt được coi là nộp thừa khi: a) Người nộp thuế có s ố tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp lớn hơn s ố tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp đối với từng loại thuế có cùng nội dung k i nh t ế (tiểu mục) quy định của mục lục ngân sách nhà nước trong thời hạn 10 (mười) năm t í nh từ ngày nộp tiền vào ngân sách nhà nước. Đ ố i với loại thuế phải quyết toán thuế thì người nộp thuế ch ỉ được xác định số thuế nộp thừa khi có s ố thuế đã nộp lớn hơn s ố thuế phải nộp theo quyết toán thuế; b) Người nộp thuế có s ố tiền thuế được hoàn theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế thu nhập cá nhân (trừ trường hợp nêu tại điểm a khoản này). 2. Người nộp thuế c ó quyền giải quyết số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo thứ tự quy định sau: a) Bù trừ tự động với s ố tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc còn phải nộp của cùng loại thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 29 Thông tư này (trừ trường hợp nêu tại điểm b khoản 1 Điều này; b) Bù trừ tự động v ớ i s ố tiền phải nộp của lần nộp thuế t iế p theo của từng loại thuế c ó cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) quy định của mục lục ngân sách nhà nước (trừ trường hợp nêu tại điểm b khoản 1 Điều này). Trường hợp quá 06 (sáu) tháng kể từ thời điểm phát sinh s ố tiền thuế nộp thừa mà không phát sinh khoản phải nộp tiếp theo thì thực hiện theo hướng dẫn tại điểm c khoản này; c) Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo hướng dẫn tại điểm b khoản 1 Điều này và người nộp thuế c ó s ố tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa quy định tại điểm a khoản này sau khi thực hiện bù trừ theo hướng dẫn tại điểm a, điểm b khoản này mà vẫn còn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa thì người nộp thuế gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý để được giải quyết hoàn thuế theo hướng dẫn tại Chương VII Thông tư này.” Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế tỉnh Hưng Yên căn cứ số thuế TNCN phải nộp theo quyết toán thuế TNCN, số thuế TNCN đã nộp theo các chứng từ nộp thuế để xác định số thuế TNCN ông Akio Fuka d a nộp thiếu hoặc nộp thừa theo từng năm đến thời điểm hiện tại. Trường hợp cá nhân có số thuế nộp thừa, cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế cho người nộp thuế theo quy định và báo cáo kết quả giải quyết về Tổng cục Thuế (Vụ Kê khai & K ế toán thuế) trước ngày 30/6/2018. Tổng cục Thuế thông báo để Cục thuế tỉnh Hưng Yên và Công ty TNHH vật liệu điện tử Shin-Etsu Việt Nam được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Các Vụ: PC, TNCN (TCT); - Website TCT; - Lưu: VT, KK (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Nguyễn Đại Trí