1254/CT-TTHT

Công văn 1254/CT-TTHT năm 2020 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1254/CT-TTHT V/v chính sách thuế TNDN Hà Nội , ngày 10 tháng 01 năm 2020 Kính gửi: Công ty TNHH Kính áp tròng SEED Việt Nam (Địa chỉ: Tầng 6, T òa nhà số 81+83 phố Lò Đúc - P . Phạm Đình H ổ , Q. Hai Bà Tr ư ng, TP Hà Nội . MST: 0108540681) Phúc đáp công văn s ố 001-1911/SVN đề ngày 20/12/2019 của Công ty TNHH Kính áp tròng SEED Việt Nam (sau đây gọi là “ Công ty ” ) hỏi về chính sách thuế TNDN, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 3 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính: “2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau: a) Đối với hoạt động b á n hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua...” - Căn cứ Mục 2 Phụ l ục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định về h óa đ ơ n bán hàng h óa , cung ứng dịch vụ: “2. Trong một số trường h ợ p việc sử dụng và ghi hóa đơn, chứng từ được thực hiện cụ th ể như sau: ...2.6. Tổ chức ki nh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các ch i nhánh, cửa hàng ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) đ ể bán hoặc xuất điều chuyển giữa các ch i nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hóa cho cơ sở nhận l àm đại l ý bán đúng giá, hưởng hoa h ồ ng, căn cứ vào phương thức t ổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau: a) Sử dụng h ó a đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và tùng khâu độc lập với nhau; b) Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận ch u yển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ; Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại lý k è m theo Lệnh điều động nội bộ. Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng , cơ sở nhận làm đạ i lý bán hàng kh i bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở có hàng hóa điều chuyển hoặc cơ sở c ó hàng hóa gửi bán (gọi chung là cơ sở giao hàng) đ ể cơ sở giao hàng lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, ch i nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng...” Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trường h ợ p Công ty TNHH Kính áp tròng SEED Việt Nam tại Hà Nội điều chuyển hàng hóa cho Chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại TP. H ồ Chí Minh để bán thì thời điểm xác định doanh thu để tính thuế TNDN là th ờ i điểm bán (chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng) hàng hóa cho người mua. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội tr ả l ờ i để Công ty TNHH Kính áp tròng SEED Việt Nam được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT2; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường