5908/CT-TTHT

Công văn 5908/CT-TTHT năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đã hoàn thành do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC THUẾ CỤC TH UẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 5908 /CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội, ngà y 20 tháng 02 năm 2017 Kính gửi: C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 52/PC-TCT ngày 20/10/2017 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của độc giả Nguyễn Cảnh Đức ở Hà Nội do Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến (sau đây gọi là “Độc giả”) hỏi về chính sách thuế. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Tiết c Khoản 3 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định: “Điều 11 . Khai thuế giá trị gia tăng 3. Khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ c) … Trường hợp người nộp thuế có d ự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đ ó ng trụ sở ch í nh, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đ ă ng k ý kinh doanh, chưa đăng ký thuế, thì người nộp thuế l ập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi đóng trụ sở chính. Nếu số thuế GTGT của hàng hóa , dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư theo mức q u y định của pháp luật về thuế GTGT thì được hoàn thuế giá trị gia tăng cho dự án đầu tư. Trường h ợp người n ộp thuế có quyết đ ị nh thành lậ p các Ban Quản lý dự án ho ặ c chi nh á nh đóng t ạ i các tỉnh, thành phố tr ự c thu ộ c tr ung ươn g khác với tỉnh, thành phố nơi đóng tr ụ sở chính đ ể thay mặt người nộp thuế trực tiếp quản lý một hoặc nh i ều dự án đầu tư tại nhiều địa phương; Ban Quản lý dự án, ch i nhánh có con dấu theo quy định của pháp luật, l ưu giữ sổ sách chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, có tài khoản gửi tại ngân hàng, đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế thì Ban Quản lý dự án, ch i nh á nh phải lập hồ sơ khai thuế riêng với cơ quan thuế đ ị a p hươn g nơi đăng ký thuế . Kh i dự án đầu tư đ ể thành lập doanh nghiệp đã hoàn thành và hoàn tất các thủ tục về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, cơ sở kinh doanh là chủ dự án đầu tư phải tổng hợp số thuế gi á tr ị g i a tăn g phát sinh số thuế giá tr ị g ia tăng đã hoàn , số thuế giá tr ị gia tăng chưa được hoàn của dự án để bàn giao cho doanh n g h iệ p mới thành l ập để doanh n g h iệp mới thực hiện kê khai, n ộp thuế và đề ngh ị hoàn thuế gi á trị gia tăn g the o quy đ ị nh với cơ quan thuế quản lý tr ự c tiếp . …” - Căn cứ Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ Tài chính (có hiệu lực từ ngày 01/07/2016) quy định: Tại Khoản 3 Điều 1 quy định sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá tr ị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ng à y 10/10/2014 và Thông tư s ố 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính) như sau: “ 3 . Sửa đổi, bổ sung Điều 18 như sau: 3. Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư … b)... Trường hợp cơ sở kinh doanh có q u yết định thành lập các Ban Quản lý dự án hoặc chi nhánh đóng tại các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính đ ể thay mặt người nộp thuế trực tiếp quản lý một hoặc nhiều dự án đầu tư tại nhiều địa phương; Ban Quản lý dự án, chi nhánh có con dấu theo quy định của pháp luật, lưu giữ so sách chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, có tài khoản gửi tại ngân hàng, đã đ ă ng ký thuế và được c ấ p mã số thuế thì Ban Quản lý dự á n, chi nhánh phả i lập hồ sơ khai thu ế , hoàn thu ế riêng với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế . Kh i dự án đầu tư đ ể thành l ập doanh nghiệp đã hoàn thành và hoàn tất các thủ tục về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, cơ sở kinh d oanh là chủ dự án đầu tư phải tổng hợp số thuế giá trị gia tăng phát sinh, s ố thuế giá trị gia tăng đã hoàn, s ố thuế gi á trị gia tăng chưa được hoàn của dự án để bàn giao cho doanh nghiệp mới thành l ập đ ể doanh nghiệp mới thực hiện kê khai, nộp thuế . …” Căn cứ các quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời về mặt nguyên tắc như sau: trường hợp Công ty của Độc giả (trụ sở chính ở Hà Nội) có đầu tư dự án tại tỉnh Bắc Giang, Công ty đã thực hiện kê khai thuế GTGT của dự án trên tờ khai M ẫ u 02/GTGT với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế. Đến quý 2/2016 dự án đầu tư đã hoàn thành và hoàn tất các thủ tục về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế thì Công ty phải tổng hợp số thuế GTGT phát sinh, số thuế GTGT đã hoàn, số thuế GTGT chưa được hoàn và bàn giao lại cho Chi nhánh tại Bắc Giang để thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định với cơ quan thuế quản lý trực tiếp. N ế u còn vướng mắc, đề nghị Độc giả liên hệ v ớ i cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được giải đáp cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn Độc giả thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế (để báo cáo); - Phòng pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). (6; 4) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn