62347/CT-TTHT

Công văn 62347/CT-TTHT năm 2018 về trích trước chi phí lãi vay do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 62347/CT-TTHT V/v trích trước chi phí lãi vay Hà Nội , ngày 10 tháng 9 năm 2018 Kính gửi: Công ty CP Dây và Cáp điện Thượng Đình Đ/c: Ngõ 320 Khương Đình, Cụm 3, Phường Hạ Đình, Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội . - MST: 0100892628) Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 22/07/2018 đề ngày 22/7/2018 của Công ty CP Dây và Cáp điện Thượng Đ ì nh (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như s a u: - Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đ ã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) quy định về điều kiện xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN: “Điều 6. Các kho ả n ch i được trừ và không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các kh o ản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát s i nh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi c ó đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật … 2. Các khoản ch i không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: … 2.17. Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng không phả i là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức l ã i suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay. 2.18. Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ (đ ối với doanh nghiệp tư nhân là vốn đầu tư) đã đ ă ng k ý còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp kể cả trường hợp doanh nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh. Chỉ trả lãi tiền vay trong qu á trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị công trình đ ầu tư. Trường hợp doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ, trong quá trình kinh doanh c ó khoản ch i trả lãi tiền vay để đầu tư vào doanh nghiệp khác thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. … 2.20. Các khoản chi phí trích trước theo kỳ hạn, theo chu kỳ mà đến hết kỳ hạn, hết chu kỳ chưa chi hoặc chi không hết. Các khoản trích trước bao gồm: trích trước về sửa chữa lớn tài sản cố định theo chu kỳ, các khoản trích trước đối với hoạt động đã t í nh doanh thu nh ưn g còn tiếp tục phải thực hiện nghĩa vụ theo hợp đồng (k ể cả trường hợp doanh nghiệp có hoạt độn g cho thuê tài sản, hoạt động kinh doanh dịch vụ trong nhiều năm nhưng có thu ti ề n trước của khách hàng và đã tính toàn bộ vào doanh thu của năm thu ti ề n) và các khoản trích trước khác… Căn cứ các quy định trên: Trường hợp Công ty đã góp đủ v ố n điều lệ, thực hiện tr ích trước ph ầ n chi phí lãi vay phải trả của năm 2017 (từ ngày 25/12/2017 đến ngày 31/12/2017) thì khoản chi phí này được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, nếu khoản chi nêu trên thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và đáp ứng đủ điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính. Cục Thuế TP Hà Nội tr ả lời để Công ty CP Dây và Cáp điện Thượng Đình được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp chế; - Phòng Kiểm tr a thuế s ố 4; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn