4853/TCT-HTQT

Công văn 4853/TCT-HTQT năm 2016 xác định nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương hưu của ông Akira Hatakeyama do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 4853 /TCT- HTQT V/v xác định nghĩa vụ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương hưu của ông Akira Hatakeyama. Hà Nội , ngày 19 tháng 10 năm 2016 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Phú Yên. Trả lời công văn s ố 1466/CT-KK ngày 25/5/2016 của Cục Thuế tỉnh Phú Yên đ ề nghị Tổng cục Thuế h ướn g d ẫ n về việc xác định nghĩa vụ thuế TNC N đối với thu nhập từ tiền lương hưu nhận được từ Nhật Bản của Ông Akira Hatakeyama ( Ô ng Akira) do Công t y TNHH Giấy Oji tr ả thôn g qua Ngân hàn g tín thác Sumitomo Trust & Banking Co., Ltd. Tổng cục Thu ế có ý kiến như sau: 1. Quy định về tiền lương hưu tại Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam-Nhật B ả n (Hiệp định): Điều 18 của Hiệp định quy định như sau: “Th ể theo các quy định tại khoản 2 Điều 19, tiền lương hưu và các khoản ti ề n công t ương tự khác được trả cho một đ ố i tượng cư trú của một Nước ký kết do các công việc đã làm trước đ â y sẽ chỉ bị đánh thuế ở Nước ký kết đó.” Căn c ứ quy định tại Điều 18 nêu trên, thu nhập từ tiền l ươn g hưu Ôn g Akira nhận được, với tư cách là đối tượng cư trú tại Việt Nam từ n ă m 2008 đến nay sẽ chỉ bị đánh thuế tại Việt Nam, theo quy định của pháp luật Việt Nam. 2. Quy định tại nội luật: (1) Giai đo ạ n t ừ 2008 đến 31/12/2008: - Căn cứ hướng dẫn tại Khoản 1, Mục V và Điểm 2.1.1 Khoản 2 Mục I, Thông tư 81/2004/TT-BTC của Bộ Tài chính (có hiệu lực từ ngày 13/9/2004), ông Akira không thuộc đối tượng được miễn thuế TNCN tại Việt Nam đối với các khoản ti ề n l ươ ng hưu nhận được bao gồm tiền lương hưu nhận được từ qu ỹ bảo hiểm xã hội và quỹ hưu trí t ự nguyện. (2) Giai đo ạ n từ 01/01/2009 đến 30/6/2013: - Mục III, Phần A, Thông tư số 84/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính (có hiệu lực từ ngày 01/01/2009) hướng dẫn: " III . CÁC KHOẢN THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 100/2008/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế và hồ sơ làm căn cứ xác định thu nhập được mi ễ n thu ế như sau: …… 10. Thu nhập từ tiền lương hưu do bảo hiểm xã hội trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội. Người lao động có tham gia bảo hiểm xã hội được nghỉ hưu theo ch ế độ quy định thì thu nhập từ tiền lương hưu do bảo hiểm xã hội Việt Nam trả được mi ễ n thuế. Cá nhân sinh s ố ng t ạ i Vi ệ t Nam đư ợ c mi ễ n thuế đối với tiền lương hưu d o các tổ chức nước n g oài thành l ậ p theo pháp luật bảo hiểm xã h ộ i của nước đó.” Theo thông tin do Cơ quan thuế Nhật Bản cun g cấp, Quỹ lương hưu do Công ty TNHH Giấy Oj i trả cho Ô n g Akira thông qua ngân hàn g tín thác Sumitomo Trust & Banking Co.. Ltd l à Quỹ lương hưu tự n g u y ện do Công ty TNHH Giấy Oji quản lý, khôn g được thành lập theo Luật lương hưu công của Nhật Bản , nên lương hưu Ông Akira nhận được từ Qu ỹ lương hưu của Công ty TNHH Giấy Oji không được miễn thuế TNCN tại Việt Nam. Các khoản lương h ưu nhận được theo Luật Lương hưu công của Nhật: Luật Lương hưu qu ố c gia và Luật Bảo hiểm lươn g hưu người làm công (National Pension Act, Emplo y ee's Pension Insurance Act) thuộc đ ố i tượng miễn thuế TNCN tại Việt Nam. (3) Giai đo ạ n từ 01/7/2013 đến nay: Khoản 10 Điều 4 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ (c ó hiệu lực từ 01/7/2013) quy định: "Điều 4. Thu nhập được miễn thuế ………….. 10. Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi tr ả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ quỹ hưu trí tự nguyện. Cá nhân sinh s ố ng, làm việc t ạ i Vi ệ t Nam, đư ợ c miễn thuế đối với tiền lươ ng hưu do nước ngoài trả ”. Do đó, tiền lương hưu Ông Akira nhận được từ n g à y 01/7/2013 đến nay được miễn thuế TNCN tại Việt Nam. Tổng cục Thu ế thông báo để Cục Thuế biết và hướng dẫn ông Akira thực hiện kê khai, nộp thuế TNCN theo đúng quy định ./ . Nơi nhận: - Như trên; - Vụ QLT TNCN (để phối hợp) - Lưu: VT, HTQT (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Đặng Ngọc Minh