89924/CT-TTHT

Công văn 89924/CT-TTHT năm 2020 về chi phí tiền lương và chi phí khác do ảnh hưởng bởi dịch Covid do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 89924 /CT-TTHT V/v chi phí tiền lương và chi phí khác do ảnh hưởng bởi dịch Covid Hà Nội, ngày 09 tháng 1 0 năm 2020 Kính gửi: Công ty TNHH Nissan Automotive Technology Việt Nam (Địa chỉ: tầng 26, Tòa nhà Keangnam Landmark Tower, Lô E6, KĐT mới C ầu Giấy, Phường Mễ Trì, Quận Nam Từ Liêm, TP Hà Nội ; MST: 0101145668) Trả lời văn bản số AC-NATV/2020-10 ngày 28/9/2020 của Công ty TNHH Nissan Automotive Technology Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chi phí được tr ừ khi tính thuế TNDN đối với chi phí tiền lương và chi phí khác do ảnh hưởng bởi dịch Covid, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BT C ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ, hướng dẫn việc xác định chi phí được trừ, không được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN thì các khoản chi phí không được trừ gồm: “Điều 4. Sửa đổi, b ổ sung Điều 6 Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổ i , b ổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư s ố 1 19/2014/TT-BTC và Điều 1 Thô ng tư số 1 51/20 1 4/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản ch i được trừ và không được trừ khi xác định thu nh ập chịu thuế 1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải có chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu ..." 2. Các khoản chi không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: ... 2.6 . Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau: a) Ch i ti ề n lương, ti ề n công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào ch i phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không ch i trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, ch i mua bảo hiểm nh â n thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Th ỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài ch í nh của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đ ồ ng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, T ổ ng công ty” - Căn cứ Điều 3 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/03/2018 của Bộ Tài chính sửa đổi, b ổ sung tiết e điểm 2.2, tiết b điểm 2.6, điểm 2.11 và điểm 2.30 Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC) như sau: “2. Sửa đ ổi đoạn thứ nhất tại tiết b điểm 2.6 Khoản 2 Điều 6 Thông t ư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đ ổ i, b ổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/20 1 5 của Bộ Tài ch í nh): b) Các Kho ả n tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được gh i cụ thể Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ướ c lao động tập thể; Quy chế tài ch í nh của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy ch ế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, T ổ ng giám đốc, Gi á m đốc quy định th e o quy c hế tài ch í nh của Công ty, Tổng công ty.”. “4. Sửa đổi đoạn thứ nhất của gạch đầu dòng thứ năm tại điểm 2.30, Khoản 2, Điều 6 của Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, b ổ sung tại Điều 4 Thông tư s ố 96/2015/TT-BTC): - Khoản chi có t í nh chất phúc lợi ch i trực t i ếp cho người lao động như: ch i đám h iếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; ch i nghỉ mát, chi h ỗ trợ Điều trị; ch i h ỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi h ỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; ch i khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; ch i h ỗ trợ ch i phí đi lại ngày l ễ , tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hi ể m sức khỏe, bảo hi ể m tự nguyện khác cho người lao động (trừ Khoản ch i mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hi ể m hưu trí tự nguyện cho người lao động hư ớ ng dẫn tại đi ể m 2.11 Điều này) và những Khoản chi c ó t í nh chất phúc lợi khác. Tổng s ố chi có t í nh chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.” - Căn cứ Tiết a Điểm 1 Mục II của Nghị quyết số 84/2020/NQ-CP ngày 29/52020 của Chính phủ về các nhiệm vụ, giải pháp tiếp tục tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, thúc đẩy giải ngân vốn đầu tư công và bảo đảm trật tự an toàn xã hội trong bối cảnh đại dịch Covid 19. Căn cứ các quy định trên, trường h ợ p Công ty có chi trả khoản tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công cho người lao động nghỉ trong thời gian giãn cách xã hội, thời gian chờ việc do ảnh hưởng của dịch Covid và các khoản chi khác có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động thì Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối v ớ i các khoản chi đáp ứng quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 3 Thông tư số 25/2018/TT-BTC) của Bộ Tài chính. Hiện nay, Chính phủ đã giao Bộ Tài chính phối hợp với các Bộ, cơ quan liên quan xây d ựng Nghị định của Chính phủ để triển khai một số nội dung quy định tại Tiết a Điểm 1 mục II của Nghị quyết số 84/NQ-CP, trong đó có nội dung liên quan đến việc xác định chi phí được tr ừ khi tính thuế TNDN đối với các khoản đóng góp, ủng hộ trong hoạt động chống dịch Covid -19. Khi có hướng dẫn cụ thể, đề nghị Công ty nghiên cứu và căn cứ thực tế tình hình sản xuất kinh doanh để thực hiện theo đ ú ng quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường h ợ p còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đ ă ng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 để được hỗ tr ợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT2; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT (2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường