64843/CT-TTHT

Công văn 64843/CT-TTHT năm 2019 về sử dụng hóa đơn điện tử do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 64843 /CT-TTHT V/v sử dụng hóa đơn điện tử Hà Nội, ngày 16 tháng 8 năm 201 9 Kính gửi: Công ty TNHH Bizentro Mã số thuế: 0107550359; Địa chỉ: Phòng 12A, tầng 8, Tòa nhà TNR Tower, số 54A, đường Nguyễn Chí Thành, P . Láng Thượng, TP Hà Nội. Trả lời công văn không số của Công ty TNHH Bizentro (sau đây gọi là Công ty) v ề việc đề nghị được sử dụng hóa đơn điện tử khi đang sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 3 Điều 35 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ về hiệu lực thi hành quy định: “3. Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/2014/NĐ- CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực thi hành. ” - Căn cứ Thông tư số 32/20 11 /TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn hướng dẫn về khởi tạo, phát hành, sử dụng và quản lý hoá đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Khoản 2 Điều 4 hướng dẫn như sau: “2. Điều kiện của t ổ chức khởi tạo h ó a đơn Người bán hàng hóa, dịch vụ (sau gọi chung là người bán) khởi tạo hóa đơn điện tử phải đáp ứng điều kiện sau: a) Là tổ chức kinh tế có đủ điều kiện và đang thực hiện giao dịch điện tử trong khai thuế với cơ quan thuế; hoặc l à t ổ chức kinh tế có sử dụng giao dịch điện tử trong hoạt động ngân hàng. b) Có địa điểm, các đường truyền tả i thông tin, mạng thông tin, thiết bị truyền tin đáp ứng yêu cầu khai thác, kiểm soát, xử lý, sử dụng, bảo quản và l ư u trữ hoá đơn điện tử; c) Có đội ng ũ người thực th i đủ trình độ, khả năng tương xứng với yêu cầu đ ể thực hiện việc khởi tạo, lập, sử dụng h óa đơn điện tử theo quy định; d) Có chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật đ) Có phần mềm bán hàng hoá, dịch vụ kết nối với phần mềm kế toán, đảm bảo dữ l iệu của h óa đơn điện tử bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ được tự động chuy ể n vào phần mềm ( h oặc cơ sở dữ liệu) kế toán tại thời điểm l ập h óa đ ơn . e) C ó các quy trình sao lưu dữ liệu, khôi phục dữ liệu, lưu trữ dữ liệu đáp ứng các yêu cầu tối thiểu về chất lượng lưu trữ bao gồm: - Hệ thống lư u trữ dữ liệu phải đáp ứ ng hoặc đ ư ợc chứng minh là tương thích với các chuẩn mực về hệ thống lưu t rữ dữ liệu; - Có quy trình sao l ưu và phục hồi dữ liệu khi hệ thống gặp sự cố: đảm bảo sao lư u dữ liệu của hóa đơn điện tử ra các vật mang tin hoặc sao lưu trực tuyến toàn bộ dữ liệu. ” + Tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 7 hướng dẫn như sau: “1 . Khởi tạo hóa đơn điện tử là hoạt động tạo định dạng cho hóa đơn, thiết lập đầy đủ các thông tin của người bán, loại hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, định dạng truyền - nhận và l ưu trữ hóa đơn trước khi b á n hàng h óa , dịch vụ trên phương tiện điện tử của t ổ chức kinh doanh hoặc của các t ổ chức cung cấp dịch vụ về h óa đơn điện tử và được l ưu trữ trên phương tiện đ i ện tử của các bên theo quy định của pháp luật Tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử trước khi khởi tạo h óa đơn điện tử phải ra quyết định áp dụng h óa đơn điện t ử gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bằng văn bản giấy hoặc bằng văn bản điện tử gửi thông qua c ổ ng thông tin điện tử của cơ quan thuế và chịu trách nhiệm về quyết định này (t heo M ẫ u số 1 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này). Quyết định áp dụng h óa đơn điện tử gồm các nội dung chủ yếu sau: - Tên hệ thống thiết bị (tên các phương tiện điện tử), tên phần mềm ứ ng dụng dùng đ ể khởi tạo, lập h óa đơn điện tử. Phương tiện điện tử là phương tiện hoạt động dựa trên công nghệ điện, điện tử, kỹ thuật số, từ tính, truyền dẫn không dây, quang học, điện t ử hoặc công nghệ tương tự. - Bộ phận kỹ thuật hoặc tên nhà cung ứng dịch vụ chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật h óa đơn điện tử, phần mềm ứ n g dụng; - Quy trình khởi tạo, lập, luân chuyển và l ưu trữ dữ liệu h óa đơn điện tử trong nội bộ tổ chức. - Trách nhiệm của t ừ ng bộ phận trực thuộc liên quan việc khởi tạo, lập, xử lý, luân chuyển và lưu trữ dữ liệu h óa đơn điện t ử trong nội bộ tổ chức bao gồm cả trách nhiệm của người được thực hiện chuyển đổi hóa đ ơ n điện tử sang hóa đơn giấy. 2. Phát hành hóa đơn điện tử Trước kh i sử dụng hóa đơn điện tử , tổ chức khởi tạo hó a đơn điện tử phải lập Thông báo phát hành hóa đơn điện tử gửi cơ quan thu ế quản lý trực ti ế p. Thông báo phát hành hóa đơn điện tử (theo M ẫ u s ố 2 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này) gồ m các nội dung: tên đơn vị phát hành h óa đơn điện tử, mã số thuế, địa chỉ, điện thoại, các loại hoá đơn phát hành (tên loại h ó a đơn, k ý hiệu hóa đơn, k ý hiệu mẫu số hóa đơn, ngày bắt đầu sử dụng, số lượng hóa đơn thông báo phát hành (từ s ố ... đến số...)), ngày lập Thông báo phát hành; tên, chữ k ý của người đại diện theo pháp luật và dấu của đơn vị (trường hợp gửi Thông báo phát hành tới cơ quan thuế bằng giấy); hoặc chữ ký điện tử của t ổ chức phát hành (trường hợp gửi đến cơ quan thuế bằng đường điện tử thông qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế). Trường hợp có sự thay đổi địa chỉ kinh doanh, t ổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử phải gửi thông báo phát hành h óa đơn cho cơ quan thuế nơi chuyển đến, trong đ ó nêu rõ số h óa đơn đã phát hành chưa sử dụng, sẽ tiếp tục sử dụng. Trường hợp có sự thay đổi về nội dung đã thông báo phát hành, tổ chức, khởi tạo hóa đơn điện tử thực hiện thông báo phát hành mới theo hướng dẫn tại khoản này. T ổ chức khởi tạo h óa đơn điện tử phải ký s ố vào hóa đơn điện tử mẫu và gửi hó a đơn điện tử mẫu (theo đúng định dạng gửi cho người mua) đến cơ quan thuế theo đường điện tử. Thông báo phát hành hóa đơn điện tử (không bao gồ m h ó a đơn điện tử m ẫ u) phải ni êm yết tại trụ sở tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử hoặc đ ă ng tả i trên trang thông tin điện tử của tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử trong thời gian sử dụng hóa đơn điện tử. ” - Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy đ ị nh về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Khoản 1 Điều 11 hướng dẫn như sau: “ Đ i ều 11. Đối tượng mua hóa đơn của cơ quan thuế 1. Cơ quan thuế bán h óa đơn cho các đối tượng sau: a) Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng c ó hoạt động kinh doanh (bao gồm cả h ợ p tác xã, nhà thầu nước ngoài, ban quản lý dự án). Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt động kinh doanh là các t ổ chức có hoạt động k i nh doanh nhưng không được thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và pháp luật k i nh doanh chuyên ngành khác. b) Hộ, c á nhân kinh doanh; c) Tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp theo tỷ lệ % nhân với doanh thu. d) Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in thuộc loại rủi ro cao về thuế; đ) Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đ ặt in c ó hành vi vi phạm về hóa đơn bị xử lý vi phạm hành ch í nh về hành v i trốn thuế, gian l ận thuế. Doanh nghiệp hướng dẫn tại điểm d, đ khoản này mua h óa đơn của cơ quan thuế trong thời gian 12 tháng. Hết thời gian 12 tháng, căn cứ tình hình sử dụng hoá đơn, việc k ê khai, nộp thuế của doanh nghiệp và đề nghị của doanh nghiệp, trong thời hạn 5 ngày làm việc, cơ quan thuế có v ă n bản thông báo doanh nghiệp chuyển sang tự tạo h óa đ ơn để sử dụng hoặc tiếp tục mua hóa đơn của cơ quan thuế nếu không đáp ứng điều kiện tự in hoặc đặt in hóa đơn (mẫu s ố 3.15 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này) ”. + Tại điểm b Khoản 2 Điều 12 hướng dẫn như sau: “… Tổ chức, doanh nghiệp thuộc đ ố i t ư ợng mua h óa đơn do cơ quan thuế phát hành chuyển sang tự tạo hoá đơn đặt in, hoá đơn tự in hoặc hoá đơn điện tử để sử dụng thì phải d ừn g sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế kể từ ngày bắt đầu sử dụng hóa đơn tự tạo theo hướng dẫn tại Điều 21 Thông tư này. ” + Tại điểm c Khoản 1 Điều 21 hướng dẫn như sau: “c) Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh mua hóa đơn của cơ quan thuế không tiếp tục sử dụng th ì t ổ chức, hộ, cá nhân mua hóa đơn phải tiến hành hủy hóa đơn theo hướng dẫn tại Điều 29 Thông tư này. ” + Tại Điều 27 (được sửa đổi tại Khoản 4 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính) hướng dẫn như sau: “Hàng qu ý , t ổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hoá, dịch vụ (trừ đ ố i tượng được cơ quan thuế cấp hóa đơn) có tr ách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, kể cả trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn. Báo c á o tình hình sử dụng hoá đơn Quý I nộp chậm nhất l à ngày 30/4; quý II nộp chậm nhất l à ngày 30/7, quý III nộp chậm nh ấ t là ngày 30/10 và quý IV nộp chậm nhất l à ngày 30/01 của năm sau (mẫu số 3.9 Phụ l ục 3 ban hành kèm theo Thông tư này). Trường hợp trong kỳ không sử dụng h ó a đơn, tại Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ghi số l ư ợng hóa đơn sử dụng bằng không ( = 0) Riêng doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự i n, đặt in có hành vi vi phạm không được sử dụng h óa đơn tự in, đặt i n, doanh nghiệp thuộc l oạ i rủi ro cao về thuế thuộc diện mua hoá đơn của cơ quan thuế theo hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư này thực hiện nộp Báo cáo tình hình sử dụng hó a đơn theo tháng. …” Căn cứ các quy định trên, Công ty đã sử dụng hóa đơn mua của của cơ quan thuế từ tháng 10/2016 (đến nay hết thời hạn 12 tháng). Trường hợp Công ty không thuộc diện doanh nghiệp rủi ro cao về thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 11 Thông tư 39/2014/TT-BTC và đáp ứng các điều kiện của tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử theo quy định tại Khoản 2 Điều 4, Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính thì được sử dụng hóa đơn điện tử. Trước khi sử dụng đề nghị Công ty thực hiện Thông báo phát hành hóa đơn điện tử theo quy định tại Khoản 2 Điều 7 Thông tư số 32/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính. Công ty phải dừng sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế kể từ ngày bắt đầu sử dụng hóa đơn điện tử và thực hiện hủy hóa đơn mua của cơ quan thuế không tiếp tục sử dụng theo quy định tại Điều 29 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính. Công ty có trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn theo tháng từ ngày đầu tháng đến hết ngày dừng sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế và chuyển sang nộp Báo cáo tình hình sử dụng h óa đơn theo quý cho cơ quan thuế kể từ ngày kế tiếp theo quy định tại Điều 27 Thông tư số 39/2014/TT-BTC nêu trên. Công ty phải hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác củ a việc khởi tạo, lập và sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định. Nếu có vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Tuyên truy ề n Hỗ tr ợ NNT - Cục Thuế TP Hà Nội theo số điện thoại: 02437737940; địa chỉ: G23-24 Thà nh Công, quận Ba Đình, TP Hà Nội. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH Bizentro được biết./ . Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng TKT1; - Lưu: VT,TTHT(2b). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn