12659/CT-TTHT

Công văn 12659/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế trường hợp được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THU Ế CỤC TH UẾ TP. H Ồ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 12659 /CT-TTHT V/v : C hính sách thuế Thành phố Hồ Ch í M i nh , ngày 23 tháng 12 năm 20 1 6 Kính gửi: Công ty TNHH Fuji w ara Logistics Việt Nam Địa chỉ: C12B L ê Đ ứ c Thọ, P.17, Q.G ò vấp, TP.HCM Mã số thuế: 0312926477 Trả lời văn thư số 004/CV-FLVC/2016 ngày 16/11/2016 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông t ư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài Chính sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi t riệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này. …” Căn cứ Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài Chính sửa đổi, bổ sung tiết đ. 1 điểm đ khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/20 1 3/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân (TNCN): “đ. 1 ) Tiền nhà ở , điện, n ướ c và các dịch vụ kèm theo (nếu có), không bao gồm: khoản lợi ích về nhà ở , điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng để cung cấp mi ễ n phí cho người lao động làm việc tại khu công nghiệp; nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng tại khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh t ế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc tại đó. Tr ườ ng h ợ p cá nhân ở tại trụ sở làm việc thì thu nhập chịu thuế căn cứ vào ti ề n thuê nhà hoặc chi phí khấu hao, ti ề n điện, nước và các dịch vụ khác tính theo tỷ lệ giữa diện tích cá nhân sử dụng với diện tích trụ sở làm v i ệc. Khoản tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo (n ế u có) đối với nhà ở do đơn vị sử dụng lao động trả thay tính vào thu nhập chịu thu ế theo số thực t ế trả thay nhưng không v ượ t quá 1 5% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo (nếu có)) tại đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập.” Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài Chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014 / TT-BTC ngày 18/06/2014 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/ T T-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định: “Điều 6: Các khoản chi được trừ và không đ ượ c trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hóa đ ơ n, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng l ầ n có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. … 2. Các khoản chi không được tr ừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: … 2.5. Chi tiền thuê tài s ả n của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ dưới đây: - Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả ti ề n thuê tài sản. - Trường hợp d oanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân th ì hồ sơ đ ể xác định chi phí được trừ l à hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả ti ề n thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân. - Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thu ế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào ch i phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả ph ầ n thuế nộp thay cho cá nhân. …” Căn cứ quy định nêu trên: 1/ Trường hợp Công ty theo trình bày có thuê Văn phòng tại quận 1 (sau đây gọi là Văn phòng) để hoạt động kinh doanh và dự kiến chuyển thành trụ sở chính của Công ty, có phát sinh các khoản chi phí liên quan đến Văn phòng như: tiền thuê văn phòng, tiền điện, lương nhân viên, văn phòng phẩm ; nếu Văn phòng nêu trên đã được Công ty thực hiện thủ tục đăng ký thu ế và các hoạt động tại Văn phòng phục vụ hoạt động kinh doanh của Công ty đ ồ ng thời các khoản chi phí này đáp ứng điều kiện theo qu y định tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC và Điều 4 Thông tư số 96/20 1 5/TT-BTC thì được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào và được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thu ế TNDN . 2/ Trường hợp Công ty có thuê nhà của cá nhân đ ể làm nhà ở cho giám đốc, tại hợp đồng thuê nhà có thỏa thuận giá thuê nhà chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ khi xác định thu nhập ch ị u thuế TNDN là hợp đồng thuê nhà, chứng từ thanh toán tiền thuê và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân. Lưu ý: tiền thuê nhà này phải tính vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế thu nhập cá nhân của giám đốc nhưng không v ượ t quá 1 5% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo nếu có). Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp l uật đã được trích dẫn tại văn bản này./. Nơi nhận: - P.PC; - P.KT2; - Lưu: VT, TTHT. 2900-22734166/16-TPVu KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình