1964/CT-TTHT

Công văn 1964/CT-TTHT năm 2020 về xác định chi phí lãi vay theo Khoản 3 Điều 8 Nghị định 20/2017/NĐ-CP do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1964 /CT-TTHT V/v xác định chi phí lãi vay theo khoản 3 Điều 8 Nghị định 20/2017/NĐ-CP . Hà Nội , ngày 15 tháng 01 năm 2020 Kính gửi: Công ty cổ phần Tập đoàn Dekko (Địa chỉ: Lô 2-4-5 KCN Nam Thăng Long, Phường Thụy Phương, Quận Bắc Từ Liêm, TP. Hà Nội - M ã số thuế: 0100384984) Trả l ờ i công văn số 22612/PH2019 và 12612/PH2019 ngày 26/12/2019 của Công ty cổ phần Tập đoàn Dekko (sau đây gọi là công ty con) về chính sách thuế liên quan đến việc xác định chi phí lãi vay theo quy định tại Nghị định 20/2017/NĐ-CP , Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017 của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết như sau: + Tại Khoản 3 Điều 4 giải thích từ ngữ: “3. “Giao dịch liên kết” là giao dịch phát sinh giữa các bên có quan hệ liên kết tr ong quá tr ình sản xuất, k i nh doanh, bao gồm: Mua, bán, trao đ ổ i, thuê, cho thu ê , mượn, cho mượn, chuy ể n giao, chuy ể n nhượng máy móc, thiết bị, hàng hóa, cung cấp dịch vụ; vay, cho va y , dịch vụ tài chính, đảm bảo tài ch í nh và các công cụ tài ch í nh khác; mua, b á n, trao đ ổ i, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuy ể n nhượng tài sản hữu hình, tài sản vô hình và thỏa thuận sử d ụn g chung nguồn l ực như hợp lực, h ợ p tác khai thác sử dụng nhân lực; ch i a sẻ chi phí giữa các bên li ên kết . ” + Tại Khoản 1 Điều 5 quy định các bên có quan hệ liên kết: “ 1. Các b ê n c ó quan hệ liên kết (sau đây viết tắt là “bên liên kết”) là các bên có m ố i quan hệ thuộc một trong các trường h ợ p: a) Một bên tham gi a trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đ ầ u tư vào bên kia; b) Các bên trực tiếp hay gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư của một bên khác.” + Tại Khoản 3 Điều 8 quy định về việc xác định chi phí lãi vay khi tính thuế TNDN như sau: “3. Tổng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt qu á 20% của t ổ ng l ợi nhuận thuần từ hoạt động k i nh doanh cộng với ch i phí lãi vay, ch i ph í khấu hao trong kỳ của người nộp thuế. Quy định này không áp dụng với người nộp thuế là đ ố i tượng áp dụng của Luật các t ổ chức tín dụng và Luật kinh doanh bảo hi ể m. Người nộp thuế kê khai tỷ l ệ ch i phí lãi vay trong kỳ tính thuế theo M ẫ u số 01 tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này.” Căn cứ các quy định trên, trư ờ ng hợp Công ty cổ ph ầ n Tập đoàn Dekko và Công ty con có phát sinh quan hệ liên kết theo quy định tại Khoản 1 Điều 5 Nghị định 20/2017/ N Đ-CP, nếu trong năm tài chính có phát sinh giao dịch liên kết theo quy định tại Khoản 3 Điều 4 Nghị định 20/2017/NĐ-CP (Công ty cho công ty con vay) thì Công ty thực hiện xác định chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại Khoản 3 Điều 8 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017 của Chính phủ. Trong đó chi phí lãi vay xác định theo nguyên tắc nêu trên là tổng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ của Công ty (không phân biệt chi phí lãi vay phát sinh từ các bên liên kết hay từ các bên độc lập). Hiện nay, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế đang trong quá trình tiếp nhận, tổng hợp vướng mắc, kiến nghị phát sinh trong việc thực hiện Nghị định số 20/2017/NĐ-CP nói chung và quy định tại Khoản 3 Điều 8 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP nói riêng để báo cáo Chính phủ ban hành Nghị định sửa đổi, bổ sung Nghị định số 20/2017/NĐ-CP. Tr ườ ng h ợ p có hư ớ ng dẫn khác v ớ i nội dung hư ớ ng dẫn trên, Cục Thuế TP Hà Nội sẽ hướng dẫn Công ty thực hiện. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần Tập đoàn Dekko được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - P. TKT5; - P. DTPC ; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường