80817/CT-TTHT

Công văn 80817/CT-TTHT năm 2017 về nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với trạm thủy điện Nậm Má thuộc tỉnh Hà Giang do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 80817 / CT - TTHT V/v nộp thuế TNDN đối với tr ạm thủy điện Nậm Má thuộc tỉnh Hà Giang Hà Nội , ngày 18 tháng 12 năm 2017 Kính gửi: Công ty Cổ phần Phát triển Điện lực Việt Nam Địa chỉ: Tầng 3-CT 1 -583 Nguyễn Trãi, P. V ă n Qu á n, Q.Hà Đông, Hà Nội MST: 0101264520 Trả lời c ông v ă n số 1198/VNPD-TCKT đề ngày 08/11/2017 của Công ty Cổ phần Phát triển Điện lực Việt Nam về việc nộp thuế TNDN, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Th ô ng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hư ớ ng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế: + Tại Điều 16 sửa đổi Điều 12, Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau: “ Điều 12. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp 1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế … c) Trường hợp người nộp thuế c ó đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán ph ụ thuộc thì đơn vị trực thuộc đó không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập do anh nghiệp; khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở ch í nh cả phần phát s i nh tại đơn vị trực thuộc. d) Trường hợp người nộp thuế c ó cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch t oán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi đơn vị đ ó ng trụ sở ch í nh thì kh i nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế c ó trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở ch í nh cả phần phát sinh tại nơi c ó trụ sở ch í nh và ở nơi c ó cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc. … 6. Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, l ắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi đơn vị đ ó ng trụ sở chính thì khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp tại nơi đ ó ng trụ sở ch í nh c ó trách nhiệm nộp cả phần phát sinh tại nơi đóng trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc. ” + Tại Điều 20 sửa đổi, bổ sung Khoản 2, Điều 23 Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau: “2. Khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động sản xuất thủy điện Người nộp thuế có hoạt động sản xuất thủy điện thực hiện tạm nộp, khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn tại Điều 16 và Điều 17 Thông tư này. Khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các trường hợp cụ thể như sau: a) Công ty thủy điện hạch toán độc lập nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại nơi có trụ sở ch í nh; Công ty thủy điện h ạ ch toán độc lập có các cơ sở sản xuất thủy điện hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi Công ty th ủy điện đó ng trụ sở ch í nh thì thuế thu nhập doanh n ghiệ p được t í nh n ộp ở nơi có tr ụ sở chính và nơi có cơ sở sản xuất thủy đi ệ n h ạ ch toán phụ thu ộ c theo quy đ ị nh của ph áp lu ậ t thuế thu nh ậ p doanh nghiệp ; Cơ sở sản xuất thủy điện hạch toán phụ thuộc các Tổng công ty phát điện thuộc Tập đoàn đ i ện l ực Việt Nam hoặc Công ty mẹ Tập đoàn Điện l ực Việt Nam (gọi tắt là EVN) (bao gồm các công ty th ủy điện hạch toán phụ thuộc và các nhà máy thủy điện phụ thuộc) đ ó ng ở các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi đ ó ng trụ sở chính c ủ a EVN, các T ổ ng công ty phát điện thì số thuế thu nhập doanh nghiệp được t í nh nộp ở nơi c ó trụ sở ch í nh và nơi có các cơ sở sản xuất thủy điện hạch toán phụ thuộc theo quy định của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp. … c) Trường hợp cơ sở sản xuất thủy điện có nhiều nhà máy thủy điện trong đ ó có nhà máy thủy điện nằm trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác nơi cơ sở sản xuất thủy điện đ ó ng trụ sở, nếu không x á c định được tỷ lệ chi phí của từng nhà máy thủy điện do thực hiện hạch toán kế toán tập trung, không tổ chức hạch toán kế toán riêng cho từng nhà máy thủy điện thì s ố thuế TNDN tính nộp ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi có nhà máy thủy điện được xác định bằng số thuế TNDN phải nộp trong kỳ nhân (x) tỷ lệ sản lượng điện sản xuất của nhà máy thủy điện với t ổ ng sản lượng điện sản xuất của cơ sở sản xuất thủy điện. - Căn cứ Điều 12 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hư ớ ng dẫn thi hành Luật thuế TNDN, hướng dẫn về nguyên tắc xác định nơi nộp thuế như sau: “Điều 12. Nguyên tắc xác định Doanh nghiệp nộp thuế tại nơi có trụ sở chính. Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công; lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở ch í nh thì số thuế được tính n ộ p ở nơi có tr ụ sở ch í nh và ở nơi có cơ sở sản xuất. Việc phân bổ số thuế phải nộp quy định tại khoản này không áp dụng đố i với trường hợp doanh nghiệp c ó các công trình, hạng mục công trình hay cơ sở xây dựng hạch toán phụ thuộc.” - Căn cứ hồ sơ Công ty cổ phần Phát triển Điện lực Việt Nam gửi Cục Thuế TP Hà Nội. Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty có trạm thủy điện Nậm Má đặt tại tỉnh Hà Giang thì thuế TNDN được tính nộp ở nơi có trụ sở chính và nơi có cơ sở sản xuất thủy điện theo các quy định được trích dẫn nêu trên. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Cổ phần Phát triển Điện lực Việt Nam được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Nh ư trên; - Phòng KT3; - Phòng Pháp ch ế ; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn