90165/CT-TTHT

Công văn 90165/CT-TTHT năm 2019 về xác định thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng trái phiếu trước hạn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 90165 /CT-TTHT V/v xác định TNCN khi chuyển nhượng trái phiếu trước hạn Hà Nội, ngày 02 tháng 12 năm 2019 Kính gửi: Công ty Cổ phần Chứng khoán Kỹ Thương (Địa chỉ: Tầng 1 0, tầng 21 tòa nhà Techcombank, Số 191 Bà Triệu, Q. Hai Bà Trưng, TP. Hà Nội;) MST: 0102935813 Trả lời công văn số 2050/2019/CV-TCBS ngày 30/10/2019 của Công ty Cổ ph ầ n Chứng khoán Kỹ Thương hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân: + Tại Điểm 4, Điều 2 quy định các khoản thu nhập chịu thuế: “4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thu nhập từ chuyển nhượng vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm c ả công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên), công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, t ổ chức kinh tế, t ổ chức khác. b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu nhập từ chuy ể n nhượng c ổ phiếu, quy ề n mua c ổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng c ổ phần của các cá nhân trong công ty c ổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp. c) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.” + Tại Điểm 2, Điều 11 quy định căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán: “2. Đ ố i với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán Căn cứ t í nh thuế đ ối với hoạt động chuyển nhượng chứng kho á n là thu nhập t í nh thuế và thuế suất. b) Thu nhập tính thuế Thu nhập t í nh thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định bằng giá bán chứng khoán trừ giá mua và các chi ph í hợp lý liên quan đến việc chuy ể n nhượng. b) Thuế suất và cách t í nh thuế b.1.2) Cách tính thuế Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 20% Kh i quyết toán thuế, c á nhân áp dụng thuế suất 20% được trừ s ố thuế đã tạm nộp theo thuế suất 0,1% trong năm t í nh thuế. b.2) Đối với trường hợp áp dụng thuế suất 0,1% Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán phải tạm nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuy ể n nhượng chứng khoán từng l ầ n k ể cả trường hợp áp dụng thuế suất 20%. Cách tính thuế: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần x Thuế suất 0,1% - Căn cứ Điều 16 Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hư ớ ng dẫn sửa đổi, bổ sung điểm a và điểm b khoản 2 Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau: “b) Thuế suất và cách t í nh thuế: Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuy ể n nhượng chứng khoán từng lần. Cách tính thuế: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần x Thuế suất 0,1% - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điểm b, Khoản 4, Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính như sau: “b. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: Thu nhập từ chuy ể n nhượng c ổ phiếu, quyền mua c ổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng kho á n khác theo quy định tại Khoản 1, Điều 6 của Luật Chứng kho á n. Thu nhập từ chuy ể n nhượng c ổ phiếu của các cá nhân trong công ty c ổ phần theo quy định tại Khoản 2, Đi ề u 6 của Luật Chứng khoán và Đi ề u 120 của Luật Doanh nghiệp ”. Căn cứ các quy định trên, trường h ợ p các cá nhân chuyển nhượng tr ái phiếu theo quy định của Luật Chứng khoán thì cá nhân kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân đối v ớ i thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán . Số thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần nhân mức thuế suất 0,1%. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty Công ty C ổ phần Chứng khoán Kỹ Thương biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng TKT8; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). KT.CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường