73972/CT-TTHT

Công văn 73972/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế đối với dự án tham gia cơ chế tín chỉ chung JCM do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 73972/ CT-TTHT V/v chính sách thuế đối với dự án tham gia cơ chế tín chỉ chung JCM Hà Nội , ngày 24 tháng 9 năm 2019 Kính gửi: Tập đoàn Hitachi Zosen (Nhật Bản) Ngày 26/8/2019, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 663/PC-TCT đề ngày 22/8/2019 của Tổng cục Thuế gửi kèm công văn số 010802/Kanfat đề ngày 02/8/2019 của Tập đoàn Hitachi Zosen (sau đây gọi là Tập đoàn) hỏi về chính sách thuế đối với dự án tham gia cơ chế tín chỉ chung JCM. Về nội dung này, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp: + Tại khoản 2 Điều 3 quy định về thu nhập chịu thuế: “ 2. Thu nhập khác bao gồm: ... l) Các khoản tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật nhận được;” + Tại Điều 15 quy định về thuế suất ưu đãi: “1 . Thuế suất ưu đ ã i 10% trong thời hạn 15 năm áp dụng đố i với: ...b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực: sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học. ...c) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực bảo vệ môi trường, bao gồm: Sản xuất thiết bị xử lý ô nhiễm môi trường, thiết bị quan trắc và phân tích m ô i trường; xử l ý ô nhiễm và bảo vệ môi trường; thu gom, xử lý nước thải, khí thải, chất thải rắn; tái chế, tái sử dụng ch ấ t thải; ... 6 . Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định tại Điều này được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới; đ ố i với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được tính từ ngày được công nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao; đối với dự án ứng dụng công nghệ cao được tính từ ngày được cấp giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao.” + Tại Điều 16 quy định về miễn thuế, giảm thuế: “1 . Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm t i ếp theo đ ố i với: a ) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 1 Điều 15 Nghị định này; … 4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều này được tính li ên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong b a năm đầu, kể từ năm đầu tiên c ó doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư. Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao tại Khoản 1 Đ i ều này được tính từ thời điểm được công nhận l à doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao...” + Tại khoản 2 Điều 19 quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN: “2. Không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Khoản 1 , Khoản 4 Điều 4 và Điều 15, Điều 16 Nghị định này và không áp dụng thuế suất 20% quy định tại khoản 2 Điều 10 Nghị định này đối với các khoản thu nhập sau: … d) Các khoản thu nhập khác quy định tại Khoản 2 Điều 3 Nghị định này không l iên quan đến hoạt động sản xuất k i nh doanh đ ư ợc hư ở ng ưu đãi thuế (đối với trường hợp đáp ứng điều kiện ư u đãi về lĩnh vực, ngành nghề quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định này)” - Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi h à nh Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp: + Tại Điều 7 quy định về thu nhập khác: “ 15. Quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật; thu nhập nhận được bằng tiền, bằng hiện vật từ các nguồn tài trợ; thu nhập nhận được từ các khoản h ỗ trợ tiếp thị, h ỗ trợ chi ph í , chiết khấu thanh toán, thưởng khuyến mại và các khoản h ỗ trợ khác. C ác khoản thu nhập nhận được bằng hiện vật thì giá trị của hiện vật được xác định bằng giá trị của hàng hóa, dịch vụ tương đương tại thời điểm nhận. ...23. Các khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật. ” + Tại Điều 18 quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: “ 1. Các ư u đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đ ố i với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai....” + Tại Điều 22 quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: “Điều 22. Thủ tục thực hiện ư u đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lẽ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê kha i và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế . . ..” Căn cứ các quy định trên, do chưa có hồ sơ cụ thể của dự án nên Cục Thuế TP Hà Nội hư ớ ng dẫn nguyên tắc như sau: 1. Về ưu đãi thuế TNDN đối với doanh thu bán điện t ừ xử lý chất thải và doanh thu từ hoạt động xử lý chất thải tr ong quá trình sản xuất điện? Trường hợp Công ty TNHH năng lượng môi trường T&T-HITZ thực hiện dự án Nhà máy phát điện từ chất thải t ạ i khu xử lý chất thải rắn ở Ba Vì - Hà Nội, nếu dự án đáp ứng là dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực sản xuất năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải và lĩnh vực bảo vệ môi trường (thu gom, xử lý chất thải rắn) theo đúng quy định của pháp luật thì thu nhập phát sinh từ dự án này được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm kể từ năm đầu tiên có doanh thu và được miễn thuế TNDN tr ong 4 năm kể từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 9 năm tiếp theo. Trường h ợ p không có thu nhập chịu thu ế tr ong ba năm đ ầu , k ể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư. Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc đề nghị Công ty TNHH năng lượng m ô i trường T&T - HITZ liên hệ với Cục Thuế TP Hà Nội (phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1) để được hướng dẫn cụ thể. 2. Đối với khoản hỗ trợ từ Chính phủ Nhật Bản theo cơ chế tín chỉ chung JCM trong quá trình xây dựng dự án: Nội dung này, Cục Thuế TP Hà Nội đang có công văn báo cáo và xin ý kiến Tổng cục Thuế. Sau khi nhận được ý kiến của Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Hà Nội sẽ thông báo để Tập đoàn Hitach i Zosen được biết. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Tập đ oàn Hitachi Zosen được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - TCT; - Phòng TKT1; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn