2253/TCT-KK

Công văn 2253/TCT-KK năm 2014 về hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH T Ổ NG CỤC THU Ế ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 2253 /TCT-KK V/v hoàn thuế GTGT. Hà Nội, ngày 17 tháng 6 năm 201 4 Kính gửi: Công ty TNHH Hợp M ạ nh. Trả lời công văn số 1189/2014-CVHM ngày 05/5/2014 của Công ty TNHH Hợp M ạ nh về việc xác định hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Căn cứ hướng dẫn tại Khoản 4 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng: “ 4. Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý ) c ó hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất kh ẩ u chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng h ó a, dịch vụ xuất kh ẩ u chưa được khấu trừ chưa đủ 300 tr iệu đ ồ ng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo. Cơ sở kinh doanh trong tháng/quý vừa có hàng h óa , dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ b án trong nước thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được kh ấ u trừ hết từ 300 tr iệu đồng trở lên. Số thuế GTGT đầu vào được hoàn cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định như sau: Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng /quý = Thuế GTGT đầu ra của hàng hóa, dịch vụ bán trong nước - Tổng s ố thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng/quý (bao gồm: thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động xuất khẩu, phục vụ hoạt động kinh doanh trong nước chịu thuế trong tháng/quý và thuế GTGT chưa khấu trừ hết từ tháng/quý trước chuyển sang) Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu = Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng/quý x T ổ ng doanh thu xuất kh ẩ u trong kỳ x 100% Tổng doanh thu hàng h ó a, dịch vụ trong kỳ bán ra chịu thuế (bao g ồ m cả doanh thu xuất khẩu) Riêng đố i với cơ sở kinh doanh thương mại mua hàng hóa để thực hiện xuất khẩu thì s ố thuế GTGT đầu vào được hoàn cho hàng hóa xu ấ t kh ẩ u được xác định như sau: S ố thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu = Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng /quý - S ố thuế GTGT đầu vào của hàng hóa còn tồn kho cuối tháng/quý x T ổ ng doanh thu xuất khẩu trong kỳ x 100% Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ trong kỳ bán ra chịu thuế (bao gồm cả doanh thu xuất khẩu) Trường h ợ p Công ty TNHH Hợp Mạnh là cơ sở kinh doanh trong tháng vừa có hàn g hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ b á n trong nư ớ c , kinh doanh thương mại mua hàng hóa để thực h iệ n xuất khẩu thì việc xác định số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo quy đ ịn h tại Khoản 4 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu tr ên . Về hồ sơ hoàn thuế GTGT của Công ty, Chi cục Thuế thành phố Vinh - Nghệ An đã có công văn số 1022/CCT-KK&KTT ngày 23/4/2014 hướng d ẫn Công ty là đúng quy định. Tổng cục Thuế thông báo để Công ty TNHH Hợp Mạnh biết, liên hệ với Chi cục Thu ế thành phố Vinh - Nghệ An để được hướng dẫn cụ th ể. Nơi nhận: - Như trên; - Chi cục Thuế thành phố Vinh - Ngh ệ An ; - Vụ: PC (BTC); - Các Vụ (TCT): PC (2b), CS ; - Lưu: VT, KK (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Trần Văn Phu