61649/CT-TTHT

Công văn 61649/CT-TTHT năm 2019 về hướng dẫn xuất hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 61649 /CT-TTHT V/v hướng dẫn xuất hóa đơn Hà Nội, ngày 0 5 tháng 8 năm 2019 Kính gửi: Văn phòng công chứng Vạn Xuân (Địa chỉ: Số 48 Ph ố Giang Văn M i nh, Phường Đội Cấn, Quận Ba Đình, TP Hà Nội; MST: 0104038777) Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 139/2019/CV-VX đề ngà y 11/07/2019 của Văn phòng công chứng Vạn Xuân (sau đây gọi là Văn phòng) hỏi về ch í nh sách thuế. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định 119/2018/NĐ-CP ngà y 12/09/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp d ịch vụ như 1 19/2018/NĐ-CP ngày 12/09/2018 của Chính phủ sau: + Tại Khoản 1 Điều 4 quy định nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử: “1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán (trừ hộ, cá nhân kinh doanh quy định tại khoản 6 Đi ề u 12 Nghị định này) phải lậ p hóa đ ơ n đi ệ n tử c ó mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế để giao cho người mua theo định dạng chuẩn dữ liệu mà cơ quan thuế quy định và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Nghị định này, khôn g phân b iệ t gi á tr ị từng lần bán hàn g hóa, c ung cấp d ị ch v ụ ... ” + Tại Khoản 1 Điều 12 quy định áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ: “ 1. Doanh nghiệp, t ổ chức k i nh tế, t ổ chức khác sử d ụng hóa đơn đi ệ n tử có mã của cơ quan thuế khi bán hàn g hóa, cung cấ p d ị ch v ụ, không phân bi ệ t giá tr ị từn g lần bán hà ng hóa, cun g cấp d ị ch v ụ .” + Tại Điều 35 quy định hiệu lực thi hành “Điều 35. Hiệu lực th i hành 1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 11 năm 2018. … 3. Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 n ă m 2020, các Nghị định: s ố 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và s ố 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứn g dịch vụ vẫn c ò n hiệu lực thi hành. 4. Kể từ ngày 01 tháng 11 năm 2020, các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hết hiệu lực thi hành.” - Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hư ớ ng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. + Tại Điều 1 8 hướng dẫn như sau: “Điều 18. Bán hàng hóa, d ịch vụ không bắt buộc phải l ập hóa đơn 1. Bán hàng hóa, dịch vụ có t ổ ng giá thanh toán dưới 200.000 đồng mỗi lần thì không phải lập hóa đơn, trừ trường h ợ p người mua yêu c ầu lậ p và gi ao hóa đơn . 2. Khi bán hàng hóa, dịch vụ không phải lập hóa đơn hướng dẫn tại khoản 1 Điều này, người b á n phải lập Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ. Bảng kê phải có tên, mã số thuế và địa chỉ của ngư ờ i bán, tên hàng h óa , dịch vụ, giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, ngày lập, tên và chữ k ý người lập Bảng kê. Trường hợp người bán nộp thuế gi á trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì Bảng kê b á n lẻ phải có tiêu thức “thuế suất giá trị gia tăng” và “tiền thuế giá trị gia tăng”. Hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên Bảng kê theo thứ tự bán hàng trong ngày (mẫu số 5.6 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này). 3. Cuối m ỗ i ngày, cơ sở k i nh doanh lập một hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng ghi số tiền bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong ngày thể hiện trên dòng t ổ ng cộng của bảng kê, k ý tên và giữ liên giao cho người mua, c á c li ên khác luân chuy ể n theo quy định. Tiêu thức “Tên, địa chỉ người mua” trên hóa đơn này ghi là “bán lẻ không giao hóa đơn”. - Căn cứ Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau: 7. Sửa đ ổ i, b ổ sung Điều 16 như sau: a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau: “b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mạ i , quảng cáo, hàng mẫu; hàng h óa , dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, ... Trường hợp khi b á n hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200 . 000 đồn g trở lên mỗi l ầ n , n g ười mua khôn g lấy hóa đơn ho ặ c khôn g cun g cấ p tên, đ ịa chỉ, mã số thuế (nếu c ó ) thì vẫn phải l ậ p hóa đơn và ghi rõ “ ng ười mua khôn g l ấ y hóa đơn” ho ặ c “n g ười mua không cun g cấ p tên , đ ị a chỉ, mã số thuế . Riêng đ ố i với các đơn vị bán lẻ xăng dầu, nếu người mua không yêu cầu lấy hóa đơn, cuối ngày đơn vị phải lập chung một hóa đơn cho t ổ ng doanh thu người mua không lấy hóa đơn phát s i nh trong ngày. Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nh ưn g ghi đúng mã s ố thuế người mua thì các bên lập biên bản đi ề u chỉnh và không phải lập hóa đơn đi ề u chỉnh. Các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót khác thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.” Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau: Trong thời gian từ 01/11/2018 đến 31/10/2020, Nghị định số 51/2010/NĐ- CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ng à y 17/01/2014 của Chính ph ủ vẫn còn hiệu lực thi hành. Do vậy, việc quản lý, sử dụng HĐĐT trong thời gian nà y thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 32/2011/TT-BTC và Thông tư số 39/2014/TT-BTC . Trường hợp khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần (kể cả trư ờ ng h ợ p người mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) và trường h ợ p bán hàng hóa dịch vụ có giá trị dưới 200.000 đồng, người mua yêu cầu lấy hóa đơn thì Công ty phải lập hóa đơn theo quy định tại Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 và Điều 18 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính nêu trên. Kể từ khi hóa đơn điện tử có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế theo Nghị định 119/2018/NĐ-CP ngày 12/09/2018 của Chính phủ triển khai thì Doanh nghiệp bán hàng hóa dịch vụ phải lập hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện t ử không có mã của cơ quan thuế để giao cho người mua theo đ ị nh dạng chuẩn dữ liệu mà cơ quan thuế quy định và phải ghi đầy đủ nội dung the o quy định t ạ i Nghị định này, không phân biệt giá trị t ừ ng l ầ n bán hàng hóa, cung c ấ p dịch vụ. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Văn phòng công chúng V ạ n Xuân được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - CCT Ba Đình - Lưu: VT, TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn