74447/CT-TTHT

Công văn 74447/CT-TTHT năm 2020 về xử lý hóa đơn đã lập do thỏa thuận lại tiền thuê và phí dịch vụ do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc -------------------- Số: 74447/ CT-TTHT V/v xử lý hóa đơn đã lập do thỏa thuận lại tiền thuê và phí dịch vụ. Hà Nội, ngày 11 tháng 8 năm 2020 Kính gửi: Công ty TNHH tr ung tâm thương mại và nhà ở Hà Nội Địa chỉ: Tòa nhà Indochina Plaza Hà Nội, 24 1 Xuân Thủy, P.Dịch Vọng Hậu, Q. C ầu Giấy, TP.H à Nội; MST: 0101542792 Trả lời công văn số 2007/CV-HRCC/2020 ngày 20/7/2020 của Công ty TNHH trung tâm thương mại và nhà ở Hà Nội ( sau đây gọi tắt là Công ty ), vướng mắc về hóa đơn, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 3 Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng d ẫ n thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ, quy định về xử l ý đối với hóa đơn đã lập: “3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mu a , đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người b á n và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện, sai sót thì người bán và người mua phải lập bi ên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi r õ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót . Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn s ố ..., k ý hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi s ố âm (-).” - Căn cứ Điểm 2.8 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định: “2.8. Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, người b á n đã xuất hóa đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng h ó a, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi r õ hàng hóa trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT (nếu có).” - Thực hiện hướng dẫn tại tiết b khoản 3 công văn số 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 của Tổng cục Thuế về việc hư ớ ng dẫn một số vướng mắc về kê khai hóa đơn đ iề u chỉnh Căn cứ hướng dẫn trên, trường h ợ p Công ty có hoạt động c u ng cấp dịch vụ cho thuê mặt bằng, Công ty đã xuất hóa đ ơ n và hai bên đã kê khai thuế GTGT theo quy định, sa u đó hai bên có thỏa thuận điều chỉnh giảm giá tiền thuê và phí dịch vụ cho th ờ i gian thuê đã xuất hóa đ ơ n thì hai bên lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ nội dung điều chỉnh, đồng th ờ i Công ty lập hóa đ ơ n đ i ều ch ỉ nh theo quy định. Hóa đ ơ n ghi rõ đ i ều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng. . . , tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đ ơ n số..., ký hiệu... Hóa đ ơ n đ i ều chỉnh không được ghi số âm (-). Trư ờ ng h ợ p trong quá trình thực hiện còn vướng mắc về chính sách thuế , đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tr a - kiểm tr a số 1 đ ã được hư ớ ng dẫn giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH trung tâm thương mại và nhà ở Hà Nội được biết và thực hiện./ . Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT1; - P hòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường