63376/CT-TTHT

Công văn 63376/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ---------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 63376 /CT-TTHT V/v chính sách thuế GTGT Hà Nội, ngày 09 tháng 8 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH Sun-wa Technos (Việt Nam) Đ/c: Tầng 12, tháp B, tòa nhà Hand i resco, s ố 251 Kim Mã, Q. Ba Đình, TP. Hà Nội; MST: 0107347910 Trả lời công văn số -2019/SUNWAVN không đề ngày của Công ty TNHH Sun-wa Technos (Việt Nam) (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 và Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014: + Tại Điều 8 quy định về doanh thu: “Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng. Doanh thu được tính b ằ ng đ ồ ng Việt Nam; trường hợp c ó doanh thu b ằ ng ngoại tệ thì phải đ ổ i ngoại tệ ra đ ồ ng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công b ố tại thời điểm phát sinh doanh thu bằng ngoại tệ.” + Tại Khoản 1 Đi ề u 9 quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: “ 1. Trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi kh i xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây: a) Khoản ch i thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, k i nh doanh của doanh nghiệp; khoản ch i cho hoạt động gi á o dục nghề nghiệp; khoản chi thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật; b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của ph á p luật đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có gi á trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải c ó chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp không bắt buộc phải c ó chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt theo quy định của pháp luật.” - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thu ế giá trị gia tăng và Nghị định s ố 209/2013/NĐ-CP ngà y 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng: + Tại Khoản 20 Điều 4 hướng dẫn về đối tượng không chịu thuế GTGT: “20. Hàng hóa ch u yển khẩu, quá cảnh qua lãnh th ổ Việt Nam; hàng tạm nhập kh ẩ u, tái xuất khẩu ; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập kh ẩ u; nguyên liệu, vật tư nhập kh ẩ u đ ể sản xu ấ t, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất kh ẩ u k ý kết với bên nước ngoài. Hàng h óa , dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thu ế quan với nhau. Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất; doanh nghiệp chế xuất, kho b ảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu k i nh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp và các khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các ưu đãi v ề thu ế như khu ph i thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Quan hệ mua bán trao đổi hàng h óa giữa các khu này với bên ngoài là quan hệ xuất kh ẩ u, nhập khẩu. Hồ sơ, thủ tục để xác định và xử lý không thu thuế GTGT trong các trường hợp này thực hiện theo hư ớ ng dẫn của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan; ki ể m tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập kh ẩ u và quản lý thuế đối với hàng h óa xuất khẩu, nhập khẩu.” + Tại Điều 9 hướng dẫn về thuế suất 0%: “ 1 . Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không ch ị u thuế GTGT khi xuất khẩu , trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hư ớ ng dẫn tại khoản 3 Điều này. ...2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%: a ) Đ ố i với hàng hóa xuất khẩu: - C ó hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đ ồ ng ủy thác xuất kh ẩ u; - Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật; - Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này....” Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời như sau: Trư ờ ng hợp Công ty mua hàng hóa từ doanh nghiệp chế xuất (DNCX) sau đó bán cho thương nhân nước ngoài nh ư ng Công ty không làm thủ tục nhập khẩu mà chỉ định DNCX trực tiếp đứng tên trên tờ khai xuất khẩu hàng hóa đó cho thương nhân nước ngoài, trong h ợ p đồng mua bán giữa Công ty với thương nhân nước ngoài có điều khoản chỉ định DNCX giao hàng cho thương nhân nước ngoài thì hàng hóa trên thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC nêu trên. Để ghi nhận doanh thu và chi phí cho hoạt động nêu trên, đề nghị Công ty nghiên cứu thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 8, Điều 9 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành. Trường h ợ p còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ đến phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng TKT1; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn