8208/CT-TTHT

Công văn 8208/CT-TTHT năm 2020 về chi phí quản lý căn hộ do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 8208/CT-TTHT V/v chi phí quản lý căn hộ Hà Nội , ngày 27 tháng 02 năm 2020 Kính gửi : Công ty TNHH AMALC (Địa chỉ: Tầng 5, Mặt trước của khu A, Tòa nhà Toserco, 273 Kim Mã, P . Giảng V õ , Q. Ba Đình, TP. Hà Nội, MST: 0108663683) Trả l ờ i công v ă n số 02/AMALC - CVHD ngày 27/12/2019 và công văn bổ sung hồ sơ số 02/AMALC - BSCT ngày 14/2/2020 của Công t y TNHH AMALC hỏi về chi phí quản lý căn hộ . Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 4 Th ông tư số 9 6/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung Điều 6 Thô ng tư số 78/2014/TT-BTC quy định các khoản chi được trừ và không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế “Điều 4. Sửa đổi, b ổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, b ổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản ch i được trừ và không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tạ i Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ c á c điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i c ó đủ h óa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật c) Khoản ch i n ế u có h óa đơn mua hàng h óa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đ ồ ng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải c ó chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt . 2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: 2.1. Khoản ch i không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này. ...2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau: - Trường hợp doanh nghiệp k ý hợp đồng lao động với người lao động trong đ ó có ghi khoản ch i về ti ề n nhà do doanh nghiệp trả cho người lao động, khoản chi trả này có t í nh chất tiền lương, tiền công và có đầy đủ h óa đơn, chứng từ theo quy định thì được t í nh vào chi ph í được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. - Trường hợp do anh nghiệp Việt Nam k ý hợp đồng với doanh nghiệp nước ngoài trong đ ó nêu r õ doanh nghiệp Việt Nam phải chịu các ch i ph í về chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam thì tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam do doanh nghiệp Việt Nam ch i trả được t í nh vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.” - Căn cứ Khoản 1 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy đ ị nh chi tiết và hướng dẫn thi hành một s ố điều Luật thuế giá trị gia tăng quy định nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đ ầ u vào “Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thu ế giá trị gia tăng đầu vào 1 . Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ t o àn b ộ, kể cả th uế GTGT đầu vào không được bồi thư ờ ng của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất . … Trường hợp cơ sở kinh doanh có các chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam công tác, giữ các chức vụ quản lý tại Việt Nam, hưởng lương tạ i Việt Nam theo hợp đồng lao động k ý với cơ sở kinh doanh tại Việt Nam thì cơ sở kinh doanh không được kh ấ u trừ thu ế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài này.…” Căn cứ các quy định trên và hồ sơ gửi kèm, trường h ợ p Công ty TNHH AMALC (sau đây gọi tắt là Công ty) có chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam công tác, giữ chức vụ quản lý tại Việt Nam, hưởng lương tại Việt Nam theo h ợ p đồng lao động ký với Công ty thì: - V ề thuế GTGT: Công ty không được khấu trừ thuế GTGT tương ứng khoản chi phí quản lý căn hộ cho chuyên gia nước ngoài này theo quy đ ị nh tại Khoản 1 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. - V ề thuế TNDN: Trường h ợ p theo thỏa thuận tại h ợ p đồng lao động, Công ty có trách nhiệm chi tr ả tiền lương, thưởng,...và khoản chi phí liên quan đến tiền nhà ở tại Việt Nam cho chuyên gia nước ngoài (bao gồm cả chi phí dịch vụ quản lý căn hộ) thì khoản phí dịch vụ quản lý căn hộ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng quy đ ị nh tại Điều 4 Thô n g tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/ 6 /2015 c ủ a Bộ T à i chính. (Công văn này thay thế c ô ng văn số 93847/CT-TTHT ngày 16/12/2019 của Cục Thuế TP H à N ộ i) Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH AMALC được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT 2; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường