7801/CTHN-TTHT

Công văn 7801/CTHN-TTHT năm 2021 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 7801/CTHN-TTHT V/v kê khai thuế GTGT Hà Nội, ngày 17 t háng 3 năm 2021 Kính gử i: Công ty TNHH một thành viên chiếu sáng và thiết bị đô thị (Địa chỉ: S ố 1, Phố Vũ Đức Thận, Đức Giang, Q. Long Biên, TP. Hà Nội) MST: 0100106024 Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 53/CV-CTCS ngày 22/01/2021 của Công ty TNHH một thành viên chiếu sáng và thiết bị đô thị (gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính Phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế, quy định: + Tại Điều 11 quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: “2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đ ố i với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở ch í nh theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điều này) tại cơ quan thuế quản lý trụ sở ch í nh. Đồng thời, người nộp thuế phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính.” + Tại Điều 43 quy định chuyển tiếp “3. Các trường hợp được Chính phủ cho phép gia hạn thời gian nộp thuế thì tiếp tục thực hiện theo quy định của Chính phủ. Bộ Tài chính c ó trách nhiệm hướng dẫn các trường h ợ p thuộc diện kê khai thuế theo quy định tạ i khoản 2 và khoản 4 Điều 11 Nghị định này đảm bảo th ự c hi ệ n cho năm đầu tiên của thời kỳ ổn đ ị nh ngân sách tiếp theo kể từ khi Lu ậ t Quản l ý thuế số 38/2019/ Q H14 và các văn bản hướng d ẫ n thi hành có hi ệ u lự c th i hành .” - Căn cứ Điều 14 Thông tư số 71/2020/TT-BTC hư ớ ng dẫn xây dựng dự toán năm 2021, kế hoạch tài chính - ngân sách nhà nước 03 năm 2021-2023 hướng dẫn: “Dự toán NSĐP năm 2021 được xây dựng theo quy định năm 2021 là năm kéo dài của thời kỳ ổ n định NSNN giai đoạn 2017-2020.” - Căn cứ Khoản 5 Điều 1 Nghị quyết số 122/2020/QH14 ngày 19/6/2020 của Quốc hội: “5. Kéo dài thời kỳ ổ n định ngân sách nhà nước giai đoạn 20 1 7-2020 sang năm 2021.” - Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ. + Tại Điều 11 hướng dẫn khai thuế GTGT như sau: "Điều 11. Khai thuế giá trị gia tăng 1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. … c) Trường h ợ p n g ười n ộ p thuế c ó đơn v ị tr ự c thu ộ c kinh doanh ở đ ị a phương cấp tỉnh khác nơi người n ộ p thuế có tr ụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tạ i trụ sở ch í nh của người nộp thuế. Đối với trường hợp người nộp thuế có dự án kinh doanh bất động sản ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở ch í nh, có thành l ập đơn vị trực thuộc (ch i nhánh, Ban quản lý dự án...) thì người nộp thuế phải thực hiện đ ă ng k ý thuế và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ đ ối với hoạt động kinh doanh bất động sản với cơ quan thuế địa phương nơi phát sinh hoạt động kinh doanh bất động s ả n ….. " - Căn cứ Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính: “ 1 . Sửa đổi, bổ sung Điều 11 (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư s ố 119/20 1 4/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài ch í nh) như sau: a) Sửa đổ i điểm đ Khoản 1 Điều 11 như sau: "đ) Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt , bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên, và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thu ế có trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thu ế qu ả n l ý tại địa phương c ó hoạt động xây d ự ng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh. Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn quản l ý , giao Cục trưởng Cục Thuế địa phư ơ ng quyết định về nơi kê khai thuế đối với hoạt động xây dựng, lắ p đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh . … c) Sửa đổi điểm b Khoản 3 Điều 11 như sau: “b) Hồ sơ khai thuế gi á trị gia tăng tháng, quý áp dụng phương pháp khấu trừ thuế: - Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu s ố 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này (thay thế cho mẫu Tờ khai thuế gi á trị tăng theo mẫu s ố 01 /GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính). Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuy ể n nhượng bất động sản ngoại tỉnh hoặc có cơ sở sản xuất trực thuộc tại địa phương khác nơi đ ó ng trụ sở ch í nh thì người nộp thuế nộp cùng T ờ khai thu ế GTGT tài liệu sau: - Bảng tổng hợp số thuế giá t rị gia tăng đã nộp của doanh thu k i nh doanh xây dựng, l ắ p đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh (nếu có) t heo mẫu s ố 0 1-5 /GTGT ban hành kèm theo Thông tư s ố 156/20 1 3/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. - Bảng phân b ổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán (nếu c ó ) theo mẫu số 01-6/GTGT ban hành kèm theo Thông tư s ố 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. - Bảng phân bổ s ố thuế GTGT phải nộp cho các địa phương nơi có công trình xây dựng, lắp đặt liên tỉnh (nếu có) theo mẫu số 01-7/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này.” … e) Sửa đổi Khoản 6 Điều 11 như sau: “ 6. Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp hư ớ ng d ẫ n tại điểm c khoản 1 Điều này. … b) H ồ sơ khai thuế gi á trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng b ấ t động sản ngoại tỉnh là Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 05/GTGT b an hành k è m theo Thông tư s ố 1 56/2013/TT-BTC ngày 06/1 1 /20 1 3 của Bộ Tài ch í nh. c) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đ ố i với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng l ai, chuy ể n nhượng bất động sản ngoại tỉnh được nộp theo từng l ần phát sinh doanh t hu . Trường hợp phát sinh nhiều lần nộp hồ sơ khai thuế trong một tháng thì người nộp thu ế có th ể đăng ký với Cơ quan thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế đ ể nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng the o tháng. d) Khi khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp, người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu phát sinh và số thuế giá trị gia tăng đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặc bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh trong hồ sơ khai thuế tạ i trụ sở chính. S ố thuế đã nộp (theo chứng từ nộp tiền thuế) của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được trừ vào s ố thuế giá trị gia tăng phải nộp theo tờ khai thuế giá trị g i a tăng của người nộp thuế tại trụ sở ch í nh.” …” - Căn cứ công văn 1938/BTC-TCT ngày 26/02/2021 của Bộ Tài chính về việc thực hiện Thông tư số 156/2013/TT-BTC và các Thông tư khác: " 1 . Các Thông tư sau đây không phải là văn bản quy phạm pháp luật quy định ch i tiết thi hành Luật Quản lý thuế. Do vậy, không thuộc trường hợp được quy định tạ i khoản 4 Điều 154 Luật Ban hành v ă n bản quy phạm pháp luật, bao gồm: - Thông tư s ố 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn th i hành một số đi ề u của Luật quản l ý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số đi ề u của Luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP . … - Thông tư s ố 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài ch í nh hướng dẫn về thuế giá trị gia t ă ng và quản l ý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP … 2. Các quy định tại các Thông tư nêu tại đi ể m 1 công v ă n này (trừ những nội dung đã được quy định cụ thể tại Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Nghị định s ố 1 26/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ) tiếp tục có hiệu lực cho đến kh i có văn bản quy phạm pháp luật khác thay thế...." Căn cứ các quy định trên, trong thời gian Thông tư hướng dẫn thi hành Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14 và Nghị định 126/2020/NĐ-CP chưa ban hành, trường hợp Công ty có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên và không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có t rụ sở chính thì Công ty kê khai thuế GTGT theo hướng dẫn tại điểm e Khoản 1 Điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC . Đ ề nghị Công ty căn c ứ tình hình thực tế và nghiên cứu hướng d ẫn tại các văn bản nêu trên để thực hiện theo đúng quy định pháp luật về thuế. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vư ớ ng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http : //hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 4 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để công ty TNHH một thành viên chiếu sáng và thiết bị đô thị được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT4; - Phòng DTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường