12520/CT-TTHT

Công văn 12520/CT-TTHT năm 2015 về lập hóa đơn hàng hóa tiêu dùng nội bộ do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP. H Ồ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- S ố : 12520 /CT-TTHT V/v : lập hóa đơn Thành phố Hồ Ch í Minh, ngày 14 tháng 12 nă m 2015 Kính gửi: Công ty C ổ phần Du lịch Hòa Bình Việt Nam Địa chỉ: 60 Võ Văn Tần, P.6, Q.3 Mã số thuế: 0300469106 Trả lời văn thư số 18 7 / D LH B ngày 12/11/2015 của Công ty về lập hóa đơn, Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Khoản 2 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT): “Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hóa , dịch vụ tiêu dùng nội bộ. Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa , dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT. …” Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi , bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; Căn cứ công văn số 994/TCT-DNL ngày 24/3/2015 của Tổng cục thuế hướng dẫn việc sử dụng hóa đơn, kê khai, nộp thuế đối với Tổng Công ty Hàng không Việt Nam và các đại lý bán vé máy bay cho Vietnam Airlines (VNA) theo đúng giá quy định của VNA và hưởng phí dịch vụ trong khung quy định của VNA: “1. V ề hình th ứ c s ử dụ ng hóa đơn: - Đại lý sử dụng hóa đ ơn của đại lý lập và giao cho khách mua vé của VNA, trên hóa đ ơn thể hiện các nội dung sau: (1) Khoản tiền vé của VNA gồm: tiền thu về bán vé vận chuyển máy bay VNA (giá cước vận chuyển, các khoản phụ thu, phí liên quan theo quy định của VNA tại hợp đồng đại lý giữa VNA với đại lý); tiền thuế GTGT theo quy định; (2) Các khoản thu hộ để trả công ty khác ngoài VNA như: phí phục vụ hành khách, phí soi chi ế u an ninh và các khoản thu hộ khác. Khoản thu hộ này ghi trên hóa đơn l à tiền thanh t o án đã bao gồm tiền dịch vụ và tiền thuế GTGT thực hiện theo công văn số 3270/TCT-DNL ngày 04/10/2013 của Tổng cục Thuế. (3) Phí dịch vụ của đại lý, tiền thuế GTGT theo quy định. … 2. V ề kê khai nộp thuế: … - Đối với đại lý : đ ại l ý kê kh ai thuế GTGT và hạch toán doanh thu tính thuế TNDN đối với phí dịch vụ đại lý được hưởng. Đại l ý không phải kê khai thuế GTGT và không phải hạch toán doanh thu tính thuế TNDN đối với: Khoản tiền vé của VNA nếu đại lý bán đúng giá quy định của VNA theo hợp đồng ký giữa VNA với đại lý; các khoản thu hộ để trả các đơn vị khác ngoài VNA tương ứng nội dung (1) và nội dung (2) trên hóa đơn của đại lý lập và giao cho khách mua vé. …” Trường hợp Công ty là đại lý bán vé máy bay đúng giá quy định của Hãng Hàng không Quốc gia Việt Nam (Vietnam Airlines -VNA), theo trình bày từ ngày 01/01/2016 VNA không còn ủy nhiệm cho đại lý xuất hóa đơn của VNA cho khách hàng mà đại lý phải xuất hóa đơn trực tiếp cho khách hàng thì khi Công ty sử dụng vé máy bay của VNA cho nhân viên đi công tác hoặc cho bộ phận lữ hành thì Công ty phải lập hóa đơn theo quy định, tên đơn vị mua là Công ty cổ phần Du lịch Hòa Bình Việt Nam (không ghi nội dung phí dịch vụ, tiền thuế GTGT của Công ty - doanh thu tiêu dùng nội bộ). Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy ph ạ m pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KTT số 3; - Phòng PC; - Lưu (TTHT, HC). 2975- 8063316/15 B.Hang KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Trần Thị Lệ Nga