40838/CT-TTHT

Công văn 40838/CT-TTHT năm 2020 về lập hồ sơ giao dịch liên kết do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 40838/CT-TTHT V/v: Lập hồ sơ giao dịch liên kết. Hà Nội, ngày 25 tháng 5 năm 2020 Kính gửi: Công ty TNHH Deawoo engineering&contruction Việt Nam (Địa chỉ: Phòng 1403, Tầng 14, Tháp Đồng, lotte centrer Hà Nội, số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP Hà Nội) MST: 0107693300 Trả lời công văn số 21/2020/DWVN-CV đề ngày 04/05/2020 của Công ty TNHH Deawoo engineering&contruction Việt Nam (sau đây gọi tắt là công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/2/2017 của Chính Phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết: + Tại Điều 2 quy định về đối tượng áp dụng: “1. Tổ chức sản xuất, ki nh doanh hàng hóa, dịch vụ (sau đâ y gọi chung là người nộp thuế) l à đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai và có phát sinh giao dịch với các bên có quan hệ liên kết theo quy định tại Điều 5 Nghị định này. ” + Tại Điều 10 quy định về quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong kê kh ai, xác định giá giao dịch liên kết: “3. Người nộp thuế có giao dịch li ên kết thuộc phạm vi điều chỉnh tại Nghị định này có trách nhiệm kê khai thông tin về quan hệ liên kết và gia o dịch liên kết theo Mẫu số 01 tại Phụ lục ban hành kèm theo Ng hị định này và nộp cùng Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. 4. Người nộp thuế có trách nhiệm lưu giữ và cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết gồm: a) Hồ sơ quốc gia theo Mẫ u số 02 tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này; b) Hồ sơ thông tin tập đoàn toàn cầu theo Mẫu số 03 tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này; c) Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của Công ty mẹ tối cao theo Mẫ u số 04 tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này. Trường hợp người nộp thu ế là Công ty mẹ tối cao tại Việt Nam có doanh thu hợp nhất toàn cầu trong kỳ tính thuế từ mườ i tám nghìn tỷ đồng trở lên, có trách nhiệm lập Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia tại Hồ sơ xác địn h giá giao dịch liên kết theo Mẫ u số 04 tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này. … 5. Hồ sơ xác đị nh giá giao dịch liên kết được l ập trước thời điểm kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm và phải lưu giữ, xuất trì nh theo yêu cầu cung cấp thông tin của Cơ quan thuế. …” + Tại Điều 11 quy định các trường hợp người nộp thuế được miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết: “1. Người nộp thuế được miễn kê khai xác định giá giao dịch liên kết tại mục III, mục IV Mẫ u số 01 tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này trong trường hợp chỉ ph át sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam, áp dụng cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp với người nộp thuế và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế, nhưng phải kê khai căn cứ m iễn trừ tại mục I, mục II tại Mẫu số 01 Phụ lục ban hành kè m theo Nghị định này. ” Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam, áp dụng cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp với người nộp thuế và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế thì Công ty được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 11 Nghị định 20/2017/NĐ-CP nhưng phải kê khai căn cứ m iễn trừ tại mục I, mục II tại Mẫ u số 01 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 20/2017/NĐ-CP nêu trên. Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện theo đúng quy định. Trong quá trình thực hiện, nếu c òn vướng mắc đề nghị Công ty liê n hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 1 - Cục Thuế TP Hà Nội để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Deawoo engineeri ng&co ntruction Việt Nam được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trê n; - Phòng TKT1; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường