hirine/dataset-van-ban-phap-luat-381K-samples huggingface dataset:
3687/CT-TTHT

Công văn 3687/CT-TTHT năm 2017 về lập hóa đơn hợp lệ do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3687 /CT-TTHT V/v lập hóa đơn Thành ph ố Hồ Chí Minh , ngày 24 tháng 04 n ă m 2017 Kính gửi: Văn phòng điều hành T NK Việt Nam B. V Địa chỉ: Biệt thự A 15, Khu biệt thự An Phú 36 đường Thảo Điền, quận 2, TP. HCM Mã số thuế: 0312322161 Trả lời văn bản s ố RN/ OT/2017/02/0092 ngày 20/2/2017 của Văn phòng Điều hành về lập hóa đơn, Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Khoản 7b Điều 3 Thông tư số 26/2016/TT-BTC ngày 27/2/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện về thuế giá trị gia tăng (GTGT), quản lý thuế và hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định: “Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 2 Điều 16 như sau: “b) Tiêu thức “Tên, địa ch ỉ , mã số thuế của người bán”, “tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua” Người bán phải ghi đúng tiêu thức “mã số thuế” của người mua và người bán. Tiêu thức “tên, địa chỉ” của người bán, người mua phải viết đầy đủ, trường hợp viết tắt thì phải đảm bảo xác định đúng người mua, người bán. Trường hợp tên, địa chỉ người mua quá dài, trên hóa đơn người bán được viết ngắn gọn một số danh t ừ th ô ng dụng như: "Phường" thành "P"; "Quận" thành "Q", "Thành phố" thành "TP", "Việt Nam" thành "VN" hoặc "Cổ phần" là "CP", "Trách nhiệm Hữu hạn" thành "TNHH", "khu công nghiệp" thành "KCN", "sản xuất" thành "SX", "Chi nhánh" thành "CN"... nhưng phải đảm bảo đầy đủ số nhà, tên đường phố, phường, xã, quận, huyện, thành phố, xác định được chính xác tên, địa ch ỉ doanh nghiệp và phù hợp với đăng ký kinh doanh, đăng ký thu ế của doanh nghiệp. … Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh . Các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót khác thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính”. Trường hợp của Văn phòng có phát sinh chi phí tiền thuê Văn phòng của Chi nhánh Công ty MTV An Phú, theo trình bày hóa đơn do bên cho thuê Văn phòng xuất giao ghi địa chỉ là Biệt thự A15, Khu Biệt thự An Phú, số 36 đường Thảo Điền, quận 2, TP. HCM; Biệt thự A 15, Khu biệt thự APSC, số 36 đường Thảo Điền, quận 2, TP. HCM; các chỉ tiêu khác địa chỉ, mã số thuế... đều ghi đúng theo quy định thì các hóa đơn này là hợp lệ để làm căn cứ kê khai thuế theo quy định. Cục Thuế TP thông báo Văn phòng Điều hành biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp ch ế ; - Phòng KT thuế số 1; - Lưu VT-TTHT. - 355-26198433 (Nam-HĐCT-TNK) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình
3690/CT-TTHT

Công văn 3690/CT-TTHT năm 2017 về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP H Ồ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3690/ CT-TTHT V/v chi phí được trừ. Thành phố Hồ Ch í Minh , ngày 24 tháng 04 năm 2017 Kính gửi: Ngân hàng Thương mại Cổ phần Phương Đông Địa chỉ: 41- 45 Lê Duẩn, phường B ến Nghé, quận 1, TP. Hồ Chí Minh Mã số thuế: 0300852005 Trả lời văn bản số 343/2017/CV-TGĐ ngày 24/3/2017 của Ngân hàng về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 26/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT - BTC) như sau: “1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. … 2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: … 2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đ ú ng theo quy định của Bộ Luật Lao động. Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp. …” Căn cứ quy định trên, trường hợp Ngân hàng có khoán ti ề n đi lại, ti ề n ở, ti ề n phụ cấp cho nhân viên đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính, quy chế nội bộ của Ngân hàng thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhâp chịu thuế TNDN. Cục Thuế TP thông báo Ngân hàng biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp chế; - Phòng KT thuế số 3; - Lưu VT-TTHT - 662-27606110 (Nam-TNDN-NH Phương Đông) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình
3692/CT-TTHT

Công văn 3692/CT-TTHT năm 2017 về nộp thuế môn bài do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3692/CT-TTHT V/v nộp thuế môn bài. Thành phố Hồ Chí Minh , ngày 24 tháng 04 năm 2017 Kính gửi: Bà Lý Thị Mỹ Duyên Địa chỉ: Số 127 Trần Não, phường Bình An, quận 2, TP. HCM Cục Thuế nhận được câu hỏi của Bà gửi đến Cổng Thông tin điện tử Chính phủ (theo Phiếu chuyển số 206/PC-TTĐT ngày 10/3/2017 của Cổng Thông tin điện tử Chính phủ) về nộp thuế môn bài. Về vấn đề này, Cục Thuế TP. HCM có ý kiến như sau: Tại Khoản 2a, Điều 17, Thông tư số 84/2016/TT-BTC ngày 17/6/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn thủ tục thu nộp ngân sách nhà nước đối với các khoản thuế và thu nội địa quy định xử lý sai sót, tra soát, điều chỉnh thông tin thu nộp thuế: “2. Thực hiện tra soát và điều chỉnh thông tin hạch toán thu ngân sách nhà nước: a) Đối với người nộp thuế Trường hợp người nộp thuế phát hiện khai không chính xác các thông tin trên chứng từ nộp thuế, người nộp thuế phối hợp với ngân hàng/ cơ quan kho bạc nhà nước phục vụ người nộp thuế để xử lý sai sót trong việc nộp tiền vào ngân sách. Trường hợp người nộp thuế phát hiện sai sót liên quan đến Khoản nộp ngân sách nhà nước đã được cơ quan thuế hạch toán và thông báo, người nộp thuế lập thư tra soát (mẫu số C1-11/NS ban hành kèm theo Thông tư này) kèm theo chứng từ nộp thuế hoặc thông tin liên quan đến nội dung đề nghị Điều chỉnh sai sót gửi cơ quan thuế.” Căn cứ quy định trên, trường hợp Bà đã nộp thuế môn bài (bằng hình thức điện tử) nhưng trên giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước ghi sai mã NDKT thì Bà lập Thư tra soát (mẫu số C1-11/NS) gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, căn cứ vào Thư tra soát của Bà và chứng từ liên quan, cơ quan thuế quản lý sẽ có trách nhiệm điều chỉnh theo quy định. Cục Thuế TP thông báo để Bà được biết. Nơi nhận: - Như trên; - Cổng TTĐT Chính phủ; ( để báo cáo ) - Lưu VT-TTHT (Nam-Ms Duyên- TTĐT CP) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình
3693/CT-TTHT

Công văn 3693/CT-TTHT năm 2017 về xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3693/CT-TTHT V/v thuế thu nhập doanh nghiệp. Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 24 tháng 04 năm 2017 Kính gửi: Công ty TNHH Charm Ming (Việt Nam) Địa chỉ: Lô 49-51, đường B, KCX Linh Trung, Q. Thủ Đức, TP. HCM Mã số thuế: 0302012837 Trả lời văn bản số 001/2017 ngày 08/2/2017 của Công ty về thuế thu nhập doanh nghiệp, Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Khoản 15 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định thu nhập khác: “Quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật; thu nhập nhận được bằng tiền, bằng hiện vật từ các nguồn tài trợ; thu nhập nhận được từ các khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán, thưởng khuyến mại và các khoản hỗ trợ khác. Các khoản thu nhập nhận được bằng hiện vật thì giá trị của hiện vật được xác định bằng giá trị của hàng hóa, dịch vụ tương đương tại thời điểm nhận.” Căn cứ quy định trên, trường hợp đối tác nước ngoài cung cấp (không thu tiền) cho Công ty công cụ, dụng cụ, hóa chất, phương tiện kỹ thuật... thì khi nhận các sản phẩm trên, Công ty phải hạch toán vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN và ghi nhận vào công cụ, dụng cụ, nguyên vật liệu... để làm căn cứ tính vào chi phí được trừ theo quy định. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp chế; - Phòng KT thuế số 1; - Lưu VT-TTHT - 256-25817292 (Nam-TNDN-Charm Ming) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình
3724/CT-TTHT

Công văn 3724/CT-TTHT năm 2017 về trích khấu hao tài sản cố định do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3724/CT-TTHT V/v: trích khấu hao tài sản cố định Thành phố Hồ Chí Minh , ngày 24 tháng 04 năm 2017 Kính gửi: Công ty TNHH Khách sạn Bến Thành - Norfolk Địa chỉ: 117 Lê Thánh Tôn, Phường Bến Nghé, Quận 1 MST: 0300828475 Trả lời văn thư số 622/NFK.17 ngày 8/3/2017 của Công ty về trích khấu hao tài sản cố định, Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Khoản 2 Điều 13 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định: “Căn cứ khả năng đáp ứng các điều kiện áp dụng quy định cho từng phương pháp trích khấu hao tài sản cố định, doanh nghiệp được lựa chọn các phương pháp trích khấu hao phù hợp với từng loại tài sản cố định của doanh nghiệp: a) Phương pháp khấu hao đường thẳng là phương pháp trích khấu hao theo mức tính ổn định từng năm vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp của tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh. Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ. Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao nhanh là máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn cây lâu năm. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi. Trường hợp doanh nghiệp trích khấu hao nhanh vượt 2 lần mức quy định tại khung thời gian sử dụng tài sản cố định nêu tại Phụ lục 1 kèm theo Thông tư này, thì phần trích vượt mức khấu hao nhanh (quá 2 lần) không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập trong kỳ.” Trường hợp Công ty mua tài sản cố định phục vụ hoạt động sản xuất kinh thì chỉ những tài sản cố định là máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn cây lâu năm mới được trích khấu hao nhanh. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh (mức trích tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng), Công ty phải đảm bảo kinh doanh có lãi theo quy định tại Khoản 2 Điều 13 Thông tư số 45/2013/TT-BTC. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KT1; - P.PC; - Lưu VT. TTHT. Hiền 7018(505) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình
3725/CT-TTHT

Công văn 3725/CT-TTHT năm 2017 về kê khai, nộp thuế bảo vệ môi trường do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3725/CT-TTHT V/v: thuế bảo vệ môi trường Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 24 tháng 4 năm 2017 Kính gửi: Công ty TNHH Một Thành Viên Dầu Khí TPHCM (Saigon Petro) Địa chỉ: 27 Nguyễn Thông, Phường 7, Quận 3 Mã số thuế: 0300507707 Trả lời văn bản số 534/CV-DK-TCKT ngày 13/3/2017 của Công ty về thuế bảo vệ môi trường (BVMT); Cục thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 152/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế BVMT: + Tại Khoản 4 Điều 6 quy định thời điểm tính thuế bảo vệ môi trường: “Đối với xăng, dầu sản xuất hoặc nhập khẩu để bán, thời điểm tính thuế là thời điểm doanh nghiệp đầu mối kinh doanh xăng, dầu bán ra.” + Tại Điểm 2.2 Khoản 2 Điều 7 quy định kê khai, nộp thuế bảo vệ môi trường trong một số trường hợp cụ thể được thực hiện như sau: “Các công ty kinh doanh xăng dầu đầu mối thực hiện đăng ký, kê khai, nộp thuế bảo vệ môi trường vào ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế địa phương nơi kê khai, nộp thuế giá trị giá tăng, cụ thể: - Các công ty kinh doanh xăng dầu đầu mối trực tiếp nhập khẩu, sản xuất, chế biến xăng dầu (gọi chung là các đơn vị đầu mối) thực hiện kê khai, nộp thuế tại địa phương nơi các đơn vị đầu mối đóng trụ sở chính đối với lượng xăng dầu do các đơn vị này trực tiếp xuất, bán bao gồm xuất để tiêu dùng nội bộ, xuất để trao đổi sản phẩm hàng hóa khác, xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác, bán cho tổ chức, cá nhân khác ngoài hệ thống của đơn vị đầu mối (kể cả các doanh nghiệp mà đơn vị đầu mối có cổ phần từ 50% trở xuống); trừ lượng xăng dầu xuất bán và nhập khẩu ủy thác cho công ty kinh doanh xăng dầu đầu mối khác. …” Căn cứ Điều 4 Thông tư số 159/2012/TT-BTC ngày 28/9/2012 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điểm 2.2 Khoản 2 Điều 7 Thông tư số 152/2011/TT- BTC như sau: “… - Xăng dầu được xuất, bán ra theo sản lượng ghi trên hóa đơn, chứng từ xuất, bán thì người nộp thuế phải kê khai, nộp thuế bảo vệ môi trường theo sản lượng ghi trên hóa đơn, chứng từ xuất, bán đó.” Trường hợp Công ty là đơn vị đầu mối kinh doanh xăng dầu trực tiếp nhập khẩu, sản xuất, chế biến xăng dầu bán ra thì thực hiện kê khai, nộp thuế bảo vệ môi trường đối với lượng xăng dầu do Công ty trực tiếp xuất, bán theo sản lượng ghi trên hóa đơn, chứng từ xuất. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KTT số 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu VT, TTHT; - Hiền - 7388 (529) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình
3667/CT-TTHT

Công văn 3667/CT-TTHT năm 2017 về thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3667 /CT-TTHT V/v: Thuế thu nhập doanh nghiệp Thành ph ố Hồ Chí Minh , ngày 24 tháng 04 n ă m 2017 Kính gửi: Công ty CP Đối tác Mặt trời Toàn cầu A. I - CN TP.HCM Địa chỉ: Tầng 12, Harbour View Tower, số 35 Nguyễn Huệ, P.B ế n Nghé, Q. 1, T P. HCM Mã số thuế: 0102936197-001 Trả lời văn bản số 01/2017 ngày 01/3/2017 của Chi nhánh về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN); Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định xác định lỗ và chuy ể n lỗ: “Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. …” Trường hợp của Chi nhánh theo trình bày áp dụng kỳ tính thuế TNDN theo năm dương lịch, năm 2014 thực hiện chuyển đổi năm tài chính từ ngày 01/10 đến ngày 30/9 năm sau thì năm tài chính chuyển đổi được xác định từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/9/2014. Trường hợp Công ty có số lỗ sau khi quyết toán thuế của các năm trước (còn được chuyển lỗ) thì được chuyển liên tục và toàn bộ vào kỳ tính thuế TNDN năm tài chính chuyển đổi 2014 và các năm tài chính tiếp theo nhưng không quá 5 năm kể từ năm tài chính tiếp sau năm phát sinh lỗ; thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm được xác định theo năm tài chính, không xác định là 60 tháng. Cục Thuế TP thông báo Chi nhánh biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nơi nhận: - Như trên; - P.K T2 ; - P .PC ; - Lưu VT; TTHT. 452_26480731 Chung KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình
3663/CT-TTHT

Công văn 3663/CT-TTHT năm 2017 điều chỉnh tờ khai thuế Giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3663 /CT-TTHT V/v: Điều chỉnh tờ khai thuế Giá trị gia t ăng Thành ph ố Hồ Chí Minh , ngày 24 tháng 04 n ă m 2017 Kính gửi: Công ty C ổ phần Đô thị du lịch C ần Giờ Địa chỉ: 72 Lê Thánh Tôn, Phường Bến Nghé, Quận 1, TP. HCM Mã số thuế: 0303506451 Trả lời văn bản số 27/201/KT-CTC-HTGTGT ngày 18/01/2017 của Công ty về điều chỉnh t ờ khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT), Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/3/2012 đến hết ngày 31/12/2013); Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT (có hiệu l ực thi hành từ ngày 01/01/2014); Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thu ế ; Căn cứ công văn số 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 của Tổng Cục Thuế hướng dẫn vướng mắc về khai thuế và khai bổ sung (bản photo đính kèm), 1/ Trường hợp Công ty theo trình bày, thực hiện khai điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT (do khai sai loại t ờ khai - cụ thể từ tờ khai mẫu 01/GTGT thành tờ khai mẫu 02/GTGT) từ kỳ khai thuế tháng 04/2012 đến kỳ khai thuế quý 1/2016 thì Công ty phải thực hiện khai điều chỉnh riêng cho từng kỳ phát sinh hồ sơ khai thuế. Trường hợp cụ thể Công ty nêu tại Công văn số 27/2017/KT-CTC-HTGTGT thì Công ty phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT cho từng tháng (từ tháng 04/2012 đến tháng 12/2015) và tờ khai thuế 01/GTGT của quý 01/2016, đồng thời lập tờ khai thuế GTGT mẫu 02/GTGT tương ứng, Công ty tham khảo công văn số 4943/TCT-KK để khai điều chỉnh đúng quy định. 2/ Trường hợp Công ty nhận khoản tiền phạt hợp đồng, thu nhập tài chính thì lập chứng từ thu theo quy định, Công ty không phải tổng hợp các khoản thu này vào T ờ khai thuế giá trị gia tăng. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nơi nhận: - Như trên; - P.Ktra 3; - Phòng Pháp Chế; - Lưu: HC, TTHT. KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình
3651/CT-TTHT

Công văn 3651/CT-TTHT năm 2017 về thuế nhà thầu do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3651 /CT-TTHT V/v : Thuế nhà thầu Thành ph ố Hồ Chí Minh , ngày 24 tháng 04 n ă m 2017 Kính gửi: Công ty TNHH giáo dục và đào tạo nguồn nhân lực quốc tế Hồng Đức Địa chỉ: S ố 5 Quang Trung, P . 1 1, Quận Gò V ấp, TP.HCM Mã số thuế: 0313095627 Trả lời văn bản số 27/CV-NNLQT HĐ ngày 13/02/2017 của Công ty về thuế nhà thầu, Cục Thuế TP có ý ki ế n như sau: Căn cứ Khoản 2 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: “Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam, bao gồm các trường hợp: sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị (bao gồm cả vật tư, phụ tùng thay thế); quảng cáo, tiếp thị; xúc tiến đầu tư và thương mại; môi giới bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài; đào tạo; chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thông quốc tế giữa Việt Nam với nước ngoài mà các dịch vụ này được thực hiện ở ngoài Việt Nam, dịch vụ thuê đường truyền dẫn và băng tần vệ tinh của nước ngoài theo quy định của pháp luật.” Căn cứ Khoản 4 Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu) quy định đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu: “Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài: … - Đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến); Ví dụ 8: Công ty A ở Việt Nam ký hợp đồng với Trường Đại học B của Singapore để nhân viên Việt Nam sang Singapore học tại Trường Đại học B của Singapore thì dịch vụ đào tạo của Trường Đại học B không thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư; trường hợp Công ty A ở Việt Nam ký hợp đồng với Tr ườ ng Đại học B của Singapore để trường Đại học B dạy học cho nhân viên Việt Nam tại Việt Na m t heo hình thức học trực tuy ế n thì dịch vụ đào tạo trực tuy ế n của trường Đại học B thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư. …” Trường hợp Công ty theo trình bày, ký hợp đồng với thương nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ đào tạo dưới hình thức đưa học sinh điều dưỡng đi đào tạo và làm việc tại nước ngoài thì dịch vụ đào tạo này không thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu và không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, thuế TNDN nhà thầu. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KT2; - Phòng PC; - Lưu: VT, TTHT. 275/17-mquan KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình
3639/CT-TTHT

Công văn 3639/CT-TTHT năm 2017 về kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3639 /CT-TTHT V/v : Chính sách thuế Thành ph ố Hồ Chí Minh , ngày 24 tháng 04 n ă m 2017 Kính gửi: Công ty TNHH TTCL Việt Nam. Đ/chỉ: Lầu 11, số 106 Nguyễn Văn Trỗi, Phường 8, Quận Phú Nhuận. M ã số thuế: 0300790729. Trả lời văn bản số 220220 1 7/CV-TVC ngày 22/02/2017 của Công ty về chính sách thuế; Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Khoản 20 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định đối tượng không chịu thuế bao gồm: “Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bến nước ngoài. Hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau. Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp và các khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các ưu đãi về thuế như khu phi thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa các khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu. Hồ sơ, thủ tục để xác định và xử lý không thu thuế GTGT trong các trường hợp này thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tà i chính về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.” Căn c ứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 16/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN); Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN, Trường hợp Công ty theo trình bày, năm 2016 mua máy móc thiết bị của tổ chức nước ngoài, hàng hóa đã nhập về và gửi tại kho ngoại quan; nay bán trực tiếp cho khách hàng ở nước ngoài thì hàng xuất bán thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT; Công ty ghi nhận doanh thu và kê khai, nộp thuế TNDN theo quy định. Về thủ tục, nghĩa vụ thuế xuất nhập khẩu đề nghị Công ty liên hệ cơ quan hải quan để được hướng dẫn theo thẩm quyền. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích d ẫ n tại văn bản n à y./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra 2; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT. 362-26293692/2017 ttt g KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình
3637/CT-TTHT

Công văn 3637/CT-TTHT năm 2017 về lập hóa đơn, kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3637 /CT-TTHT V/v : Chính sách thuế Thành ph ố Hồ Chí Minh , ngày 24 tháng 04 n ă m 2017 Kính gửi: Chi cục Thuế Quận Thủ Đức Địa chỉ: 16 Đường số 6, P . Linh Chiểu, Q. Thủ Đức, TP. Hồ Chí Minh Trả lời văn bản số văn thư số 1 374/CCT-TTH ngày 07/02/2017 của Chi cục Thuế về chính sách thuế; Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa , cung ứng dịch vụ; Căn cứ Khoản 4 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: “Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thu ế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, hợp tác xã. Ví dụ 18: Công ty cổ phần P thực hiện dự án đầu tư xây dựng Nhà máy sản xuất cồn công nghiệp. Đ ế n tháng 3/2014, dự án đầu tư đã hoàn thành được 90% so với đề án thiết kế và giá trị đầu tư là 26 tỷ đồng. Do gặp khó khăn về tài chính, Công ty cổ phần P quyết định chuyển nhượng toàn bộ dự án đang đầu tư cho Công ty cổ phần X với giá chuyển nhượng là 28 tỷ đồng. Công ty cổ phần X nhận chuyển nhượng dự án đầu tư trên để tiếp tục sản xuất cồn công nghiệp. Công ty cổ phần P không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với giá trị dự án chuyển nhượng cho Công ty cổ phần X.” Căn cứ Công văn số 5210/TCT-CS ngày 8/12/2015 của Tổng Cục Thuế hướng dẫn về thuế GTGT: “...Trường hợp doanh nghiệp tiến hành chuyển n h ượng dự án đầu tư bao gồm cả dự án bất động sản cho doanh nghiệp khác, nếu các dự án đầu tư này đáp ứng điều kiện về dự án đầu tư theo quy định của Luật Đầu tư và để phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hóa , dịch vụ chịu thuế GTGT thì khi tiến hành chuyển nhượng, doanh nghiệp chuyển nhượng không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT cho việc chuyển nhượng dự án. …” Trường hợp Chi cục Thuế theo trình bày: Công ty Cổ phần Phát triển Bất Động Sản Phú Gia (Công ty Phú Gia) là chủ đầu tư dự án Chung cư cao tầng tại địa chỉ số 6-8 Nguyễn Thiện Thuật, P . 24, Q. Bình Thạnh theo Quyết định số 4830/QĐ-UBND ngày 16/09/2016 của Ủy ban nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh, nay Công ty Phú Gia không tiếp tục thực hiện dự án trên nên chuyển nhượng dự án này cho Công ty Cổ ph ầ n T ổ ng Công ty Đầu tư Tecco (Công ty Tecco), nếu dự án này được Ủy ban nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh chấp thuận cho chuyển nhượng và đáp ứng điều kiện dự án đầu tư theo quy định của Luật Đầu tư thì khi chuyển nhượng dự án Công ty Phú Gia không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT. Khi lập hóa đơn GTGT, dòng giá chuy ể n nhượng là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và số tiền thuế GTGT không ghi, gạch bỏ. Cục Thuế TP thông báo cho Chi cục Thuế biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng PC; - L ưu : VT, TTHT. 408 (03/03/2017) nttlan KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình
3617/CT-TTHT

Công văn 3617/CT-TTHT năm 2017 về lập hóa đơn giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3617 /CT-TTHT V/v : Lập hóa đơn Thành ph ố Hồ Chí Minh , ngày 24 tháng 04 n ă m 2017 Kính gửi: Công ty TNHH Matchmove Việt Nam Địa chỉ: Lầu 4 , Tòa nhà Lam Giang, Số 167- 173 Trần Hưng Đạo, P . Cô Giang, Q .1 , TP. HCM Mã số thuế: 03 1 2881882 Trả lời văn thư số 001/CV/MMVN.2017 ngày 23/02/2017 của Công ty về lập hóa đơn, Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Điểm a Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: “2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn Ngày lập hóa đ ơ n đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được ti ề n hay chưa thu được tiền. Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứ ng dịch vụ th ì ngày lập hóa đơn là ngày thu ti ề n. …” Trường hợp Công ty kê khai thuế GTGT theo quý, cung cấp dịch vụ cho Công ty VTC Công nghệ và Nội dung số (VTC Intecom) có phát sinh khoản doanh thu vào tháng 01/2017 nhưng chưa lập hóa đơn do chưa thực hiện thủ tục đăng ký sử dụng hóa đơn GTGT với cơ quan thuế; đến tháng 03/2017 Công ty hoàn tất thủ t ụ c đăng ký sử dụng hóa đơn, thông báo phát hành hóa đơn và lập hóa đơn cho khoản doanh số phát sinh của tháng 01/2017 thì Công ty và khách hàng được sử dụng hóa đ ơ n này để kê khai thuế theo quy định, Công ty bị xử phạt về hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm quy định. Cục Thuế TP trả lời Công ty để biết và thực hiện theo đúng các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại công văn này./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp chế; - Phòng Kiểm Tra số 2; - Lưu: HC, TTHT. 418-26317190/17 Trung KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình
3602/CT-TTHT

Công văn 3602/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế lập hóa đơn giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3602 /CT-TTHT V/v chính sách thuế Thành ph ố Hồ Chí Minh , ngày 24 tháng 04 n ă m 2017 Kính gửi: Công Ty CP Kho Vận Miền Nam Địa chỉ: Số 1B Hoàng Diệu, P.13, Quận 4, TP.Hồ Chí Minh MST 0300645369 Trả lời văn bản số 114/CV-KVMN ngày 22/03/2017 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Khoản 2.2 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định: “Tổ chức xuất nhập khẩu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nhận nhập khẩu hàng hóa ủy thác cho các cơ sở khác, khi trả hàng cơ sở nhận ủy thác lập chứng từ như sau: Cơ sở nhận nhập khẩu ủy thác khi xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác, nếu đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, cơ sở lập hóa đơn GTGT để cơ sở đi ủy thác nhập khẩu làm căn cứ kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa ủy thác nhập khẩu. Trường hợp cơ sở nhận nhập khẩu ủy thác chưa nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, khi xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác, cơ sở lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo lệnh điều động nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu cho hàng hóa nhập khẩu ủy thác, cơ sở mới lập hóa đơn theo quy định trên. Hóa đơn GTGT xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác ghi: (a) Giá bán chưa có thuế GTGT bao gồm: giá trị hàng hóa thực tế nhập khẩu theo giá CIF, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và các khoản phải nộp theo chế độ quy định ở khâu nhập khẩu (nếu có). (b) Thuế suất thuế GTGT và tiền thuế GTGT ghi theo số thuế đã nộp ở khâu nhập khẩu. (c) Tổng cộng tiền thanh toán (= a + b) Cơ sở nhận nhập khẩu ủy thác lập hóa đ ơ n GTGT riêng để thanh toán tiền hoa hồng ủy thác nhập khẩu.” Trường hợp Công ty theo trình bày ký hợp đồng nhận ủy thác nhập khẩu với khách hàng (bên ủy thác), Công ty đã thanh toán tiền thuế (thuế nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường, thuế GTGT hàng nhập khẩu...) ở khâu nhập kh ẩ u thì khi xuất trả hàng cho bên ủy thác Công ty lập hóa đơn GTGT theo h ướng dẫn tại Khoản 2.2 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC nêu trên. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạ m pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nơi nhận: - Như trên; - P.KT4; - P.PC; - L ưu : VT, TTHT. 612-27386546/17ATK KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình
3599/CT-TTHT

Công văn 3599/CT-TTHT năm 2017 về lập hóa đơn giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3599 /CT-TTHT V/v : Lập hóa đơn Thành ph ố Hồ Chí Minh , ngày 24 tháng 04 n ă m 2017 Kính gửi: Công ty TNHH bảo hiểm nhân thọ Dai- I chi Việt Nam Địa c hỉ: S ố 149-151 Nguyễn Văn Trỗi, Phường 11, Quận Phú Nhuận Mã số thuế: 0301851276 Trả lời văn thư số 0 367 / GD / D ai -ichi 1 7 ngày 10/02/2017 của Công ty về lập hóa đơn, Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Khoản 2b Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định về lập hóa đơn: “… Trường hợp khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, người mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) thì vẫn phải lập hóa đơn và ghi rõ “người mua không lấy hóa đơn” hoặc “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thu ế ”.” Căn cứ Khoản 9, Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài Chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung điểm 2.4 Phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau: “2.4. Sử dụng hóa đơn, ch ứ ng từ đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng đối với tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: a) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi tên và s ố lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại quảng cáo, hàng mẫu và thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động th ì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng h óa , dịch vụ cho khách hàng.” Căn cứ văn bản số 1284/TCT-DNL ngày 05/04/2017 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về xuất hóa đơn GTGT đối với quà tặng hội nghị khách hàng; Trường hợp của Công ty theo trình bày tổ chức các hội nghị cho khách hàng và nhân viên, trong hội nghị Công ty có biếu/tặng các phần quà cho khách hàng, việc tổ chức hội nghị của Công ty có chương trình, kế hoạch và danh sách khách mời cụ thể thì khi kết thúc hội nghị, Công ty được lập một hóa đơn GTGT tổng giá trị quà tặng cho khách hàng, trên hóa đơn nêu rõ quà tặng hội nghị khách hàng. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này ./. Nơi nhận: - Như trên; - TCT (để báo cáo); - P.KT2; - P.PC; - Lưu: VT, TTHT. 341-26130871/ 1 7dtthanh KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình
3600/CT-TTHT

Công văn 3600/CT-TTHT năm 2017 về lập hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3600 /CT-TTHT V/v hóa đơn Thành ph ố Hồ Chí Minh , ngày 24 tháng 04 n ă m 2017 Kính gửi: Công Ty TNHH CBRE (Việt Nam) Địa chỉ: S ố 02 Ngô Đức Kế, P . B ế n Nghé, Quận 1 , TP.H ồ Chí Minh (Phòng 201- Mê Linh Poit Tower) MST 0302847667 Trả lời văn bản số 10/ C V - CBRE/HCM ngày 21/02/2017 của Công ty về hóa đơn , Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Khoản 7b Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 sửa đổi bổ sung điểm b, Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: “Tiêu thức “Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán”, “tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua” Người bán phải ghi đúng tiêu thức “mã số thuế” của người mua và người bán. Tiêu thức “tên, địa chỉ” của người bán, người mua phải viết đ ầ y đủ, trường hợp viết tắt thì phải đảm bảo xác định đúng người mua, người bán. Trường hợp tên, địa chỉ người mua quá dài, trên hóa đơn người bán được viết ngắn gọn một số danh từ thông dụng như: "Phường" thành "P"; "Quận" thành "Q", "Thành phố" thành "TP", "Việt Nam" thành "VN" hoặc "Cổ ph ầ n" là "CP", "Trách nhiệm Hữu hạn" thành "TNHH", "khu công nghiệp" thành "KCN", "sản xuất" thành "SX", "Chi nhánh" thành "CN"... nhưng phải đảm bảo đ ầ y đủ số nhà, tên đường phố, phường, xã, quận, huyện, thành phố, xác định được chính xác tên, địa chỉ doanh nghiệp và phù hợp với đăng ký kinh doanh, đăng ký thu ế của doanh nghiệp. …”. Trường hợp Công ty theo trình bày có địa chỉ trụ sở chính của Công ty theo Giấy Chứng nhận đầu tư số 411043000057 được UBND TP.HCM cấp, được đăng ký bổ sung lần thứ 5 ngày 30/06/2015 là: “Tòa nhà Mê Linh point Tower, số 02, đường Ngô Đức Kế, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh” và Giấy Chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (GCNĐKDN) bổ sung lần thứ 6 ngày 21/04/2016 là: “Tòa nhà Mê Linh Point Tower, S ố 2, Đường Ngô Đức Kế, Phường B ế n Nghé, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam”. Công ty gặp khó khăn khi nhận các hóa đơn đã lập do có khác nội dung “Phường B ế n Nghé” và “Việt Nam” so với địa chỉ trên Giấy CNĐKKD bổ sung lần 5 nhưng vẫn đảm bảo xác định được địa chỉ Công ty thì để thuận tiện cho việc kinh doanh, Cục Thu ế TP ch ấ p thuận các hóa đ ơn đã lập theo địa chỉ cũ là phù hợp để kê khai thuế . Trường hợp về sau đề nghị Công ty lập và nhận hóa đơn có địa chỉ phù hợp với GCNĐKKD mới theo đúng quy định. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết đ ể thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nơi nhận: - Như trên; - P.KT2; - P.PC; - Lưu: VT, TTHT. 3 68 - 26244818 / 1 7 ATK KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình
22856/CT-TTHT

Công văn 22856/CT-TTHT năm 2017 giải đáp đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP H À NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 22856 /CT-TTHT V/v giải đáp đối tượng không chịu thuế GTGT Hà Nội, ngày 24 tháng 04 năm 2017 Kính gửi: Trung tâm chẩn đoán thú y trung ương (Đ/c: S ố 11 Ng õ 78 Phương Mai, Đ ố ng Đa, Hà Nội - MST: 0101325597-001) Trả lời công văn số 85/CĐ-CV ngày 07/04/2017 của Trung tâm chẩn đoán thú y trung ương (sau đây gọi tắt là tr u ng tâm) đề nghị hướng dẫn về các dịch vụ do trung tâm cung cấp có thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT không . V ề vấn đề này, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ điểm a khoản 1 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế. “1. Sửa đổi, bổ sung Điều 4 như sau: a) Sửa đổi, bổ sung Khoản 9 Điều 4 như sau: “9. D ị ch v ụ y tế , d ị ch v ụ thú y , bao g ồm d ị ch v ụ khám b ệ nh chữa b ệ nh, phòng b ệ nh cho người và vật nuôi , dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khỏe , phục hồi chức năng cho người bệnh, dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật; vận chuy ể n người b ệnh, dịch vụ cho thuê phòng bệnh, giường bệnh của các cơ sở y tế; xét nghiệm, chiếu, chụp, máu và chế phẩm máu d ù ng cho người bệnh . …” ” Căn cứ quy định trên thì dịch vụ xét nghiệm chẩn đoán bệnh động vật thuộc các dịch vụ quy định tại điểm a khoả n 1 Điều 1 Thông tư 130/201 6 /TT-BTC nêu trên nên dịch vụ này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng. Trường hợp còn vướng mắc đề nghị trung tâm liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp: Phòng Kiểm tra thuế số 5 - 187 Giảng Võ để được hướng dẫn. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Trung tâm chẩn đoán thú y trung ương được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra 5; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn
22844/CT-TTHT

Công văn 22844/CT-TTHT năm 2017 về thuế nhà thầu đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu cho doanh nghiệp ở Việt Nam do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 22844/ CT-TTHT V/v giải đáp chính sách thuế. Hà Nội, ngày 24 tháng 04 năm 2017 Kính gửi: Công ty TNHH Yamaha Motor Việt Nam (Địa chỉ: Xã Trung Giã, Sóc Sơn, Hà Nộ i ) MST: 0100774342 Trả lời công văn số: 03/2017/YMV ngày 01/03/2017 của Công ty TNHH Yamaha Motor Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi về thuế nhà thầu đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu cho doanh nghiệp ở Việt Nam theo hướng dẫn tại Công văn số 15888/BTC-CST ngày 07/11/2016, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ điểm 2 Công văn số 15888/BTC-CST ngày 07/11/2016 của Bộ Tài chính về việc hoạt động chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu cho doanh nghiệp ở Việt Nam hướng dẫn: “2. V ề chính sách thuế nhà thầu V ề thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): … Trường hợp doanh nghiệp nước ngoài có phát sinh khoản thu nhập được trả cho quyền sử dụng nhãn hiệu mà phù hợp với quy định của pháp l uật về sở hữu trí tuệ thì khoản thu nhập này thuộc đối tượng chịu thuế TNDN và tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế là 10%. V ề thuế giá trị gia tăng (GTGT): Trường hợp doanh nghiệp nước ngoà i nhận tiền từ hoạt động chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu mà phù hợp với quy định của pháp l uật về sở hữu trí tuệ thì phải chịu thuế GTGT và thuế suất thuế GTGT là 10% (nếu áp dụng theo phương pháp khấu trừ) hoặc tỷ lệ (%) thuế GTGT tính trên doanh thu tính thuế là 5% (nếu áp dụng theo phương pháp trực tiếp). Bộ Tài chính thông báo để Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương được biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện. Đối với các trường hợp phát sinh tr ướ c thời điểm ban hành công văn này mà đã kê khai, nộp thuế GTGT, thuế TNDN khác với nội dung hướng dẫn tại công văn này thì không điều chỉnh lại; trường hợp chưa kê khai hoặc đã kê khai nhưng chưa nộp thuế GTGT, thuế TNDN thì thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo h ướ ng d ẫ n tại công văn này. ” Căn cứ quy định trên, trường hợp nhà thầu nước ngoài có phát sinh hoạt độn g chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu trước thời điểm ban hành công văn số 15888/BTC-CST ngày 07/11/2016 của Bộ Tài chính và Công ty TNHH Yamaha Motor Việt Nam đã kê khai hoạt động nêu trên không chịu thuế GTGT thì không phải điều chỉnh lại. Cục Thuế TP Hà Nội tr ả lời để Công ty TNHH Yamaha Motor Việt Nam được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Tổn g cục Thuế (để báo cáo); - Phòn g Kiểm tra thuế số 2; - Phong Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn
2747/TCHQ-GSQL

Công văn 2747/TCHQ-GSQL năm 2017 thực hiện Quyết định 49/2011/QĐ-TTg do Tổng cục Hải quan ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC HẢI QUAN ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 2747/TCHQ-GSQL V/v thực hiện Quyết định số 49/2011/QĐ-TTg Hà Nội , ngày 24 tháng 04 năm 2017 Kính gửi: Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn. Trả lời công văn số 602/HQLS-GSQL ngày 23/3/2017 của Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn về việc thực hiện Quyết định số 49/2011/QĐ-TTg ngày 01/9/2011 quy định lộ trình áp dụng tiêu chuẩn khí thải đối với xe ô tô, xe mô tô hai bánh sản xuất, lắp ráp và nhập khẩu mới, Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau: Liên quan đến vướng mắc của Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn nêu tại công văn số 602/HQLS-GSQL Thủ tướng Chính phủ đã có công văn số 436/TTg-CN ngày 28/3/2017 và Bộ Giao thông vận tải có công văn số 3273/BGTVT-MT ngày 29/3/2017 hướng dẫn thực hiện. Do vậy, đề nghị Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn căn cứ nội dung c ô ng v ă n số 436/TTg - CN ngày 28/3/2017 và công văn số 3273/BGTVT-MT nêu trên để thực hiện. Tổng cục Hải quan trả lời để Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn biết, thực hiện./. (gửi kèm công văn số 436/TTg-CN ngày 28/3/2017 của Thủ tướng Chính phủ và công văn số 3273/BGTVT-MT ngày 29/3/2017 của Bộ Giao thông vận tải) Nơi nhận: - Như trên; - Lưu: VT, GSQL (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Vũ Ngọc Anh
2736/TCHQ-GSQL

Công văn 2736/TCHQ-GSQL năm 2017 thực hiện xác nhận trên giấy phép CITES do Tổng cục Hải quan ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC HẢI QUAN ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 2736 /TCHQ- GSQL V/v thực hiện xác nhận trên giấy phép CITES. Hà Nội, ngày 24 tháng 0 4 năm 2017 Kính gửi: Cục Hải quan các tỉnh, thành phố. Trong quá trình thực hiện công văn số 751/TCHQ-GSQL ngày 28/01/2015 của Tổng cục Hải quan về việc vướng mắc xác nhận trên giấy phép CITES, Tổng cục Hải quan nhận được báo cáo vướng mắc của hải quan địa phương liên quan đến việc sử dụng mẫu dấu tròn của Chi cục để đóng dấu xác nhận trên giấy phép CITES. Về việc này, Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau: Khi làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa có giấy phép CITES, công chức hải quan kiểm tra chi tiết hồ sơ, ghi rõ số lượng thực xuất khẩu, tái xuất khẩu, nhập khẩu và ký tên, đóng dấu công chức vào ô số 14, đồng thời thực hiện việc xác nhận số vận đơn tại ô số 15 của giấy phép CITES. Công văn này thay thế cho hướng dẫn tại điểm 1 công văn số 751/TCHQ-GSQL ngày 28/01/2015 của Tổng cục Hải quan về việc vướng mắc xác nhận trên Giấy phép CITES. Tổng cục Hải quan có hướng dẫn để Cục Hải quan các tỉnh, thành phố được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Cục HQ TP. Hồ Chí Minh ( thay trả lời); - Lưu: VT, GSQL (3). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Vũ Ngọc Anh
2698/TCHQ-TXNK

Công văn 2698/TCHQ-TXNK năm 2017 vướng mắc xác định mã số hàng hóa nhôm thỏi xuất khẩu do Tổng cục Hải quan ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC HẢI QUAN ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 26 98 /TCHQ-TXNK V/v vướng mắc xác định mã số hàng hóa nhôm thỏi xuất khẩu Hà Nội, ngày 2 4 tháng 0 4 năm 2017 Kính gửi: Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh. Tổng cục Hải quan nhận được công văn số 837/HQHCM-TXNK ngày 23/03/2017 của Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh báo cáo vướng mắc xác định mã số hàng hóa nhôm thỏi xuất khẩu . Về vấn đề này, Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau: 1. Căn cứ khoản 1 Điều 3 Thông tư 14/2015/TT-BTC ngày 30/01/2015 của Bộ Tài chính quy định: “Trường hợp cơ quan hải quan không đủ cơ sở để xác định tính chính xác việc phân loại hàng h ó a của người khai hải quan thì thực hiện phân tích để phân loại hàng hóa .” 2. Căn cứ điểm 4 công văn số 11310/TCHQ-TXNK ngày 01/12/2016 của Tổng cục Hải quan. Đề nghị Cục Hải quan TP. Hồ Chí Minh thực hiện lấy mẫu phân tích đối với mặt hàng thuộc Danh mục không lấy mẫu phân tích nhưng có nghi ngờ khai báo không chính xác hoặc có khả năng gian lận và tự phân loại trên cơ sở kết quả phân tích của Cục Kiểm định Hải quan. Tổng cục Hải quan thông báo để Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh biết và thực hiện./ . Nơi nhận: - Như trên; - Cục Kiểm định Hải quan (để thực hiện); - L ưu : VT, TXNK-Thu Hằng (3b). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. CỤC TRƯỞNG CỤC THUẾ XNK PHÓ CỤC TRƯỞNG Trịnh Mạc Linh