2113/CT-TTHT

Công văn 2113/CT-TTHT năm 2020 về quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 2113 /CT-TTHT V/v quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài Hà Nội , ngày 15 tháng 01 năm 2020 Kính gửi: Công ty TNHH Hansol Logistic Vina Địa chỉ: P 1 309, tầng 13, tòa nhà Charmv i t Tower, 117 Trần Duy H ư ng, Cầu Giấy, TP Hà Nội; MST: 0106354908 Cục Thuế TP Hà Nội nhận được thư ngày 16/12/2019 của Công ty TNHH Hansol Logistic Vina hỏi về việc quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 2, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính sử a đ ổ i, b ổ sung các khổ 1, 2, 3, 4 Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân nh ư sau: “Điều 1. Người nộp thuế Ng ư ời nộp thuế là c á nhân cư trú và cá nhân không cư trú theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập c á nh â n, Điều 2 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Ch í nh phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đ ổ i, b ổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nh â n (sau đây gọi tắt l à Nghị định số 65/2013/NĐ-CP), có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định s ố 65/2013/NĐ-CP . Phạm v i xác định thu nhập chịu thuế của ng ư ời nộp thuế như sau: Đ ố i với cá nhân c ư tr ú, thu nh ậ p ch ị u thuế là thu nh ập p hát s i nh trong và ngoài lãnh th ổ Vi ệ t Nam, không phân b iệ t n ơ i trả thu nh ậ p; Đ ố i với cá nhân là công dân của quốc gia, vùng lãnh th ổ đã k ý kết Hiệp định với Việt Nam về tr ánh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và là cá nhân cư trú tại Việt Nam thì nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân được tính từ tháng đến Việt Nam trong trường h ợ p cá nhân lần đầu tiên có mặt tại Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam (đ ư ợc t í nh đủ theo tháng) không phải thực hiện các thủ tục xác nhận lãnh sự để được thực hiện không thu thuế tr ù ng hai lần theo Hiệp định tránh đánh thuế tr ù ng giữa hai quốc gia. Đối với cá nhân không cư trú, thu nh ậ p ch ị u thuế là thu nh ậ p phát s i nh t ạ i Vi ệ t Nam, khôn g p hân bi ệ t nơi trả và nh ậ n thu nh ậ p” - Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân: + Tại Điều 1 quy định về người nộp thuế: “Điều 1 . Người nộp thuế … 1 . Cá nhân cư tr ú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây: a) Có m ặ t t ạ i Vi ệ t Nam từ 183 ngày trở lên tính trong m ộ t năm dương l ị ch ho ặ c trong 12 tháng liên t ụ c kể từ ngày đầu t i ên c ó m ặ t t ạ i V iệ t Nam , trong đó ngày đến và ngày đ i được tính l à một (01) ngày. Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân kh i đến và kh i rời Việt Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được t í nh chung là một ngày cư trú. Cá nhân c ó mặt tại Việt Nam theo hướng dẫn tại đ i ểm này l à sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam. b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong ha i trường hợp sau: … 2. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện nêu tại khoản 1, Điều này.” + Tại Khoản 1 Điều 18 quy định căn cứ tính thuế đối với cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương tiền công như sau: “Điều 18. Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công 1. Thuế thu nhập cá nh â n đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (x) với thuế suất 20%." - Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngà y 15/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung một số nội dung về thuế TNCN quy định tại Luật thuế s ố 71/2014/QH13 và Nghị định số 1 2/2015/NĐ-CP của Chính phủ: + Tại Khoản 3, Điều 21 sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 16, Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công: “3. Sửa đổi, b ổ sung khoản 2 Điều 16 “2. Khai thuế đối với cá nhân cư trú c ó thu nhập từ tiền lương, tiền công a) Nguyên tắc khai thuế a. 1 ) Cá nhân khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế là cá nhân sau đây: - Cá nhân cư trú c ó thu nhập từ tiền lư ơng, tiền công do các t ổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam trả nhưng t ổ chức này chưa thực hiện khấu trừ thuế; - C á nhân cư trú có thu nh ậ p từ tiền lươn g , tiền công do các t ổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài. a.2) Hình thức khai thuế C á nhân cư trú c ó thu nh ậ p từ tiền lương, tiền côn g khai thuế tr ự c tiếp với cơ quan thuế theo quý và khai quyết toán thuế.” … b) Hồ sơ khai thuế b. 1 ) Hồ sơ khai thuế quý Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế quý trực tiếp với cơ quan thuế theo Tờ khai mẫu số 02/KK - TNCN ban hành kèm theo Thông tư s ố 92/2015/TT-BTC .” - Căn cứ Khoản 8 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ hướng dẫn khai thuế đối với cá nhân không cư trú có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nhưng nhận thu nhập nước ngoài như sau: “8. Khai thu ế đ ố i với cá nhân không cư trú có thu nhập phát s i nh tại V iệt Nam nh ư ng nhận thu nhập ở nước ngoài a) Nguyên t ắ c khai thuế a. 1 ) Cá nh â n không cư trú có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nh ư ng nhận tại nước ngoài khai thuế theo l ần phát sinh. Riêng cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam nh ư ng nhận tại nước ngoài khai thuế theo qu ý .... b) Hồ sơ khai thuế - Cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lư ơng, tiền công khai thuế theo mẫu số 07/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này.... c) Nơi nộp hồ sơ khai thuế - Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là Cục Thuế nơi cá nhân phát sinh công việc tại Việt Nam.... d) Thời hạn nộp h ồ sơ khai thuế Cá nhân có trách nhiệm khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười) k ể từ ngày phát sinh thu nhập hoặc nhận được thu nhập. Trường hợp kh i phát s i nh thu nhập hoặc nhận thu nhập ở nước ngoài nhưng cá nhân có thu nhập đang ở n ướ c ngoài thì thời hạn khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười) kể từ ngày nhập cảnh vào Việt Nam. đ) Thời hạn nộp thuế Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thu ế . ” Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau: Đối với cá nhân cư trú tại Việt Nam có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài thì thực hiện khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quý và khai quyết toán thuế theo quy định tại Khoản 3, Điều 21, Thông tư số 92/2015/TT-BTC . Đối với cá nhân không cư trú tại Việt Nam có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam nhưng nhận tại nước ngoài khai thuế theo quý với mức thuế suất 20% và không phải quyết toán thuế TNCN theo quy định tại Khoản 8, Điều 16, Thông tư s ố 156/2013/TT-BTC . Việc xác định cá nhân người nước ngoài là cá nhân cư trú, cá nhân không cư trú tại Việt Nam thực hiện theo hướng dẫn tại Khoản 1, Điều 1, Thông tư số 111/2013/TT-BTC nêu trên . Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Hansol Logistic Vina được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng: DTPC - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường