13428/CT-TTHT

Công văn 13428/CT-TTHT năm 2017 trả lời chính sách nộp thuế theo phương pháp kê khai do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 13428/CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 31 tháng 03 năm 20 17 Kính gửi: C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 99/PC-TCT ngày 10/02/2017 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của độc giả Nguyễn Thị Hồng Nhung ở Hà Nội do C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến (sau đây gọi là “Độc giả”) hỏi về chính sách thuế. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điểm e Khoản 1 Điều 37 Luật quản lý thuế s ố 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định ấn định thuế đối với người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai trong trường hợp vi phạm pháp luật về thuế: “1 . Người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai bị ấn định thuế trong các trường hợp sau đây: … e) Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ không theo gi á trị giao dịch thông thường trên thị trường;..." - Căn cứ Nghị định 78/2015/NĐ-CP ngày 14/09/2015 của Chính phủ về đăng ký doanh nghiệp. - Căn cứ Điều 6 Nghị định số 222/2013/NĐ-CP ngày 31/12/2013 củ a Chính phủ quy định về giao dịch tài chính của doanh nghiệp: “ 1 . Các doanh nghiệp không thanh toán b ằ ng tiền mặt trong các giao dịch góp vốn và mua bán, chuy ể n nhượng phần v ố n góp vào doanh nghiệp. 2. Các doanh nghiệp không phải tổ chức tín dụng không sử dụng tiền mặt kh i vay và cho vay lẫn nhau.” - Căn cứ Điều 3, Điều 4 Thông tư số 09/2015/TT-BTC ngày 29/01/2015 hướng dẫn giao dịch tài chính của doanh nghiệp: “Điều 3. Hình thức thanh toán trong giao dịch góp v ố n và mua bán, chuyển nhượng phần vốn góp vào doanh nghiệp khác 1. Các doanh nghiệp không sử dụng tiền mặt (tiền giấy, tiền kim loại do Ngân hàng Nhà nước phát hành) đ ể tha n h toán khi thực hiện các giao dịch góp v ố n và mua bán, chuy ể n nhượng phần vốn góp vào doanh nghiệp khác. 2 . Kh i thực hiện giao dịch góp vốn và mua bán, chuyển nhượng phần vốn góp vào doanh nghiệp khác, các doanh nghiệp sử dụng các hình thức sau: a) Thanh toán bằng Séc; b) T h anh toán bằng ủy nhiệm ch i -chuyển tiền; c) Các hình thức thanh toán không sử dụng tiền mặt phù hợp khác theo quy định hiện hành.... Điều 4. Hình thức thanh toán trong giao dịch v a y, cho v a y và trả nợ vay lẫn nhau giữa các doanh nghiệp không phải là tổ chức tín dụng 1. Các doanh nghiệp không phải tổ chức tín dụng (là các doanh nghiệp không thành lập, tổ chức và hoạt động theo q u y định của Luật các tổ chức tín dụng) khi thực hiện các giao dịch vay, cho va y và trả nợ v a y l ẫ n nhau sử dụng các hình thức thanh toán được quy định tại khoản 2 Điều 3 Thông tư này...” - Căn cứ Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp: + Tại Điều 58. Tài khoản 341 - Vay và nợ thuê tài chính: “1. Nguyên tắc kế toán a) Tài khoản này d ùng để phản ánh các khoản tiền vay, nợ thuê tài chính và tình hình thanh toán c á c khoản tiền vay, nợ thuê tà i ch í nh của doanh nghiệp. ...e) Doanh nghiệp ph ả i hạch toán chi tiết và theo dõi từng đối tượng cho vay, cho nợ, từng khế ước v a y nợ và từng loại tài sản vay nợ. Trường hợp vay, nợ bằng ngoại tệ, kế toán phải theo dõi chi tiết nguyên tệ và thực hiện theo nguyên tắc: - Các khoản vay, nợ bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh; - Kh i trả nợ , vay bằng ngoại tệ, b ên Nợ tài khoản 341 được quy đổi theo tỷ giá ghi sổ kế toán thực tế đích danh cho từng đối tượng;...” + Tại Điều 67. Tài khoản 411 - vốn đầu tư của chủ sở hữu: “ 1. Nguyên tắc kế toán ...e) Xác định phần vốn góp của nhà đầu tư bằng ngoại tệ - Kh i giấy phép đầu tư quy định vốn điều lệ của doanh nghiệp được xác định bằng ngoại tệ tương đương với một số lượng tiền Việt Nam Đồng, việc xác định phần vốn góp của nhà đầu tư bằng ngoại tệ (thừa, thiếu, đủ so với v ố n điều l ệ) được căn cứ vào số lượng ngoại tệ đã thực góp, không xem xét tới việc quy đ ổ i ngoại tệ ra Việt Nam Đồng theo giấy phép đầu tư. - Trường hợp doanh nghiệp gh i sổ k ế toán, lập và trình bày Báo cáo tài chính bằng Việt Nam Đ ồ ng, khi nhà đầu tư góp v ố n bằng ngoại tệ theo tiến độ, kế toán phải áp dụng tỷ gi á giao dịch thực tế tại từng thời điểm thực góp để quy đ ổ i ra Việt Nam Đồng và ghi nhận vào vốn đầu tư của chủ sở hữu, thặng dư v ố n cổ phần (nếu có). - Trong quá trình hoạt động, không được đánh giá lại s ố dư Có tài khoản 411 “V ố n đầu tư của chủ sở hữu ” có gốc ngoại tệ. ... 3 . Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu 3. 1 . Khi thực nhận vốn góp của các chủ sở hữu, ghi: Nợ các TK 1 11, 112 (nếu nhận vốn góp bằng tiền) ...Nợ các TK 33 1 , 338, 341 (nếu chuyển vay , n ợ phải trả thành vốn góp). ... Có TK 4111- Vốn góp của chủ sở hữu...” Căn cứ các quy định trên: 1. Trường hợp Công ty của Độc giả ký hợp đồng cho vay vốn với lãi suất 0% là không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường, Công ty thuộc diện bị ấn định thuế theo quy định tại Điểm e Khoản 1 Điều 37 Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành. 2. V ề kế toán ghi nhận chuyển khoản vay thành vốn góp và đồng tiền hạch toán, đề nghị Công ty của Độc giả nghiên cứu hướng dẫn nêu trên để thực hiện. Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị Độc giả liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được giải đáp cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn Độc giả thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cụ c Thuế (để báo cáo); - Phòng pháp chế; - Lưu: VT, TTHT (2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn