79636/CT-TTHT

Công văn 79636/CT-TTHT năm 2018 về trả lời chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 79636 /CT-TTHT V/v trả lời chính sách thu ế . Hà Nội, ngày 03 tháng 12 năm 2018 Kính gửi: Công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex (Đ/c: Tầng 19 số 229 T â y Sơn - Q. Đống Đa - Hà Nội) MST: 0106939537 Trả lời công văn số 371A/2018/ C V-PAC-GĐ ngày 12/11/2018 của Công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017 của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết: + Tại Điều 1 quy định phạm vi điều chỉnh: “Điều 1 . Phạm vi điều chỉnh 1 . Nghị định này quy định nguyên tắc, phương pháp, trình tự, thủ tục xác định gi á giao dịch li ên kết; nghĩa vụ của người nộp thuế trong kê khai, xác định giá của giao dịch li ên kết và kê khai nộp thuế ; trách nhiệm của các cơ quan nhà nước trong quản lý, kiểm tra, thanh tra thuế đố i với người nộp thuế c ó phát sinh giao d ị ch li ên kết. 2. Các giao dịch li ên kết thuộc phạm v i điều chỉnh của Nghị định này là các giao dịch phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của người nộp thuế c ó quan hệ li ên kết theo quy định tại Điều 5 Nghị định này, trừ các giao dịch kinh doanh đố i với hàng hóa, dịch vụ thuộc phạm vi điều chỉnh giá của Nhà nước được thực hiện theo quy định của pháp luật về giá.” + Tại Điều 2 quy định đối tượng áp dụng: “Điều 2. Đối tư ợ ng áp dụng 1. Tổ chức sản xuất, ki n h doanh hàn g h óa, d ị ch v ụ (sau đây gọ i chung là n g ười n ộ p thuế) là đối tư ợ ng n ộp thuế thu nh ập doanh n g h iệ p theo p hươn g pháp kê khai và có phát sinh giao d ị ch với các bên c ó quan h ệ li ên kết theo q u y đ ị nh t ạ i Điều 5 Ngh ị đ ị nh này. …” + Tại Khoản 3 Điều 4 hướng dẫn về giải thích từ ngữ như sau: “3. “Giao dịch li ên kết” là giao dịch phát s i nh giữa các bên c ó quan hệ li ên kết trong quá trình sản xuất; kinh doanh, bao gồm: Mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng m á y móc, thiết bị, hàng hóa, cung cấp dịch vụ; vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính khác; mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vô hình và thỏa thuận sử dụng chung nguồn l ực như hợp lực, hợp t á c khai thác sử dụng nhân lực; chia sẻ chi ph í giữa các bên liên kết.” + Tại Điều 5 quy định về các bên có quan hệ liên kết như sau: “1 . Các bên có quan hệ liên kết (sau đây viết tắt là “bên liên kết”) l à các bên có m ố i quan hệ thuộc một trong các trường hợp: a) Một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp v ố n hoặc đầu tư vào bên kia; b) Các bên trực tiếp hay gián tiếp c ù ng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đ ầ u tư của một bên khác. 2. Các bên liên kết tại khoản 1 Điều này được quy định cụ thể như sau:... a) Một doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp k i a; …” Căn cứ các quy định trên và theo nội dung trình bày trong công văn hỏi của đơn vị, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau: Trường hợp Tổng công ty hóa dầu Petrolimex nắm giữ trực tiếp 100% vốn điều lệ của Công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex, 2 Công ty hoạt động theo mô hình Công ty mẹ - Công ty con thì được xác định là các bên có quan hệ liên kết theo quy định tại Điều 5 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017 của Chính phủ. Các giao dịch phát sinh giữa các bên có quan hệ liên kết trong quá trình sản xuất, kinh doanh bao gồm hoạt động mua, bán, trao đổi hàng hóa; vay, cho vay, hỗ trợ tài chính,... được xác định là giao dịch liên kết theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 4 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP . Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 3 để được hướng dẫn cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trê n; - Phòng Pháp chế; - Phòng Kiểm tra thuế số 3; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn