75666/CT-TTHT

Công văn 75666/CT-TTHT năm 2019 hướng dẫn về hóa đơn điện tử do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 75666/CT-TTHT V/v hướng dẫn về h óa đơn điện tử Hà Nội , ngày 01 tháng 10 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH HI-M So l utek Việt Nam (Địa chỉ: Ô văn phòng O 3517, tầng 15, Keangnam Ha Noi Landmark Tower, khu E6, KĐT mới C ầu Giấy, P . Mễ Trì, Q. Nam Từ Liêm, TP. H à Nội, Việt Nam; MST: 0107746954) Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 01/HI-M/HDĐT đề ngày 10/9/2019 của Công ty TNHH HI-M Solutek Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) vướng mắc về hóa đơn điện tử, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: 1. V ề miễn chữ ký điện tử của người mua trên h óa đơn điện tử. - Căn cứ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngà y 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ: + Tại Khoản 1, Khoản 3 Điều 35 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ về hiệu lực thi hành quy định: “1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 11 năm 2018. … 3. Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 th á ng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn b á n hàng hóa, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực thi hành” - Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng h óa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại điểm e Khoản 1, Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về nội dung của hóa đơn điện tử như sau: “1. Hóa đơn điện tử phải có các nội dung sau: … e) Chữ k ý điện tử theo quy định của pháp luật của người bán; ngày, tháng năm lập và gửi h ó a đơn. Chữ k ý điện tử theo quy định của pháp luật của người mua trong trường hợp người mua là đơn vị kế toán. … 2.Một số trường hợp hóa đơn điện tử không có đầy đủ các nội dung bắt buộc được thực hiện theo hư ớ ng dẫn riêng của Bộ Tài ch í nh. ” - Thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 2402/BTC-TCT ngày 23/2/2016 c ủ a Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thực hiện hóa đơn điện tử: “...trường hợp người mua không phải là đơn vị kế toán hoặc là đơn vị kế toán nếu có các hồ sơ, chứng từ chứng minh việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ giữa người bán với người mua như: hợp đồng k i nh tế, phiếu xuất kho, biên bản giao nhận hàng hóa, biên nhận thanh toán, phiếu thu, ...thì người bán lập hóa đơn điện t ử cho ng ư ời mua theo quy định, trên hóa đơn điện tử không nhất thiết phải có ch ữ k ý điện tử của người mua. B ộ Tài ch í nh g iao C ục Thuế xem xét từn g trườn g h ợ p phát sinh c ụ thể và điều kiện đ áp ứng của doanh n g hi ệp để hư ớ ng dẫn việc miễn tiêu thức chữ k ý điện t ử của người mua t r ên h ó a đơn điện tử.” Căn cứ các quy định trên, trường hợp người mua không phải là đơn vị kế toán hoặc là đơn vị kế toán nếu có các hồ sơ, chứng từ chứng minh việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ giữa Công ty TNHH HI-M Solutek Việt Nam với người mua như: hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho, biên bản giao nhận hàng hóa, biên nhận thanh toán, phiếu thu,... thi Công ty TNHH HI-M Solutek Việt Nam lập hóa đơn theo quy định, trên hóa đơn điện tử không nhất thiết phải có chữ ký điện tử của người mua (trừ trường h ợ p người mua là đơn vị kế toán thỏa thuận về việc người mua ký trên hóa đơn). 2. V ề ngày lập và ngày ký trên h óa đơn điện tử - C ă n cứ Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Điều 7 quy định: “ Điều 7. Hóa đơn điện tử 1. Hóa đơn điện tử được khởi tạo, lập, xử lý trên hệ thống máy t í nh của tổ chức, cá nhân k i nh doanh đã được cấp mã số thuế khi b á n hàng hóa, dịch vụ và được lưu trữ trên máy t í nh của các Bên theo quy định của pháp luật về giao dịch điện tử. 2. Hóa đơn điện tử được sử dụng theo quy định của pháp luật về giao dịch điện tử. ” + Tại Điều 15 quy định: “ Điều 15. Lập hóa đơn 1 . Khi bán hàng hóa, dịch vụ người bán phải lập hóa đơn. Khi lập h ó a đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Nghị định này. 2. Hóa đơn phải được lập theo thứ tự từ s ố nhỏ đến số l ớ n. Bộ Tài ch í nh q u y định thứ tự lập hóa đơn đối với trường hợp nhiều cơ sở của cùng đơn vị kế toán sử dụng chung một loại hóa đơn có cùng tên, cùng k ý hiệu. 3. Ngày lập hóa đơn là ngày người bán và người mua làm thủ tục ghi nhận hàng h ó a, dịch vụ đã được chuyển quyền sở hữu, quy ề n sử dụng. Các trường hợp pháp luật quy định chuy ể n quyền sở hữu, quy ề n sử dụng có hiệu lực k ể từ thời điểm đăng k ý thì ngày lập hóa đơn là ngày bàn giao hàng hóa. Trường hợp giao hàng nhiều l ần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì m ỗ i l ần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập h ó a đơn cho khối lượng, giá trị hàng h ó a, dịch vụ được giao tương ứng. 4. Trường hợp bán hàng qua điện thoại, qua mạng; bán hàng hóa, dịch vụ c ù ng lúc cho nhiều người tiêu d ù ng, kh i lập hóa đơn người bán hoặc người mua không phải ký tên theo quy định của Bộ Tài chính. 5. H ó a đơn điện tử được lập xong sau kh i người bán và người mua đã k ý xác nhận giao dịch đã được thực hiện theo quy định của pháp luật về giao dịch điện tử. 6. Bộ Tài ch í nh quy định việc lập hóa đơn đ ố i với các trường hợp cụ thể khác. ” - Căn cứ khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ “ Điều 16. Lập hóa đơn 2. Cách lập một s ố tiêu thức cụ thể trên h ó a đơn a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn Ngày lập hóa đơn đ ố i với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng h ó a cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Ngày lập hóa đơn đ ố i với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cun g ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được t iề n hay chưa thu được ti ề n. Trường hợp t ổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứn g dịch vụ thì ngày lập h ó a đơn là ngày thu tiền... ” - Căn cứ Thông tư 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài c hính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng h óa đơn điện tử bán hàng hóa, c ung ứng dịch vụ: + Tại Điều 6 quy định nội dung của h óa đơn điện tử; “Điều 6. Nội dung của h óa đơn điện tử 1. Hóa đơn điện tử phải có các nội dung sau: a) Tên h ó a đơn, k ý hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu, số thứ tự hóa đơn; K ý hiệu hóa đơn, k ý hiệu mẫu, s ố thứ tự trên hóa đơn thực hiện theo quy định tại Phụ lục s ố 1 Thông tư s ố 153/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính. b) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán; c) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua; d) Tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị t í nh, s ố lượng, đơn giá hàng h óa , dịch vụ; thành tiền gh i bằng số và bằng chữ. … e) Chữ k ý điện tử theo quy định của pháp luật của người bán; ngày, tháng năm lập và gửi hóa đơn. Chữ k ý điện tử theo quy định của pháp luật của người mua trong trường hợp người mua là đơn vị k ế toán. g) Hóa đơn được thể hiện bằng tiếng Việt. Trường hợp cần ghi thêm chữ nước ngoài thì chữ nước ngoài được đặt bên phải trong ngoặc đơn ( ) hoặc đặt ngay dưới dòng tiếng Việt và có cỡ nhỏ hơn chữ tiếng Việt. Chữ số ghi trên hóa đơn l à các chữ số tự nhiên: 0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9; sau chữ số hàng nghìn, triệu, t ỷ , nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ phải đặt dấu chấm (.); nếu có ghi chữ số sau chữ số hàng đơn vị phải đặt dấu phẩy (,) sau chữ số hàng đơn vị. Trường hợp không có quy định cụ thể giữa người mua và người bán về ngôn ngữ sử dụng trong việc lập hóa đ ơn điện t ử để xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ thì ngôn ngữ được sử dụng trên h ó a đơn điện tử (hóa đơn xuất khẩu) là tiếng A nh. Trường hợp sử dụng dấu phân cách là dấu phẩy (,) sau chữ s ố hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, t r iệu tỷ, tỷ tỷ và sử dụng dấu chấm (.) sau chữ số hàng đơn vị đ ể ghi ch ữ số sau chữ số hàng đơn vị thì tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử phải ghi rõ t ạ i Thông báo phát hành hóa đơn điện tử nội dung này. Các nội dung quy định từ điểm b đến điểm d khoản 1 Điều này phải phản ánh đúng t í nh chất, đặc điểm của ngành nghề k i nh doanh, xác định được nội dung hoạt động kinh tế phát sinh, số tiền thu được, xác định được người mua hàng (hoặc người nộp tiền, người thụ hưởng dịch vụ...), người b á n hàng (hoặc người cung cấp dịch vụ...), tên hàng hóa dịch vụ - hoặc nội dung thu tiền. 2. Một s ố trường hợp hóa đơn điện tử không có đầy đủ các nội dung bắt buộc được thực hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài ch í nh.” + Tại Điều 8 quy định lập hóa đơn điện tử: “Điều 8. Lập hóa đơn điện tử 1 . Lập hóa đơn điện t ử là việc thiết lập đầy đủ các thông tin quy định tại Đi ề u 6 Thông tư này kh i b á n hàng hóa, dịch vụ trên định dạng hóa đơn đã được x ác định. Các hình thức lập hóa đơn điện tử: - Người bán hàng h ó a, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) thực hiện lập h ó a đơn điện tử tại hệ thống ph ầ n mềm lập hóa đơn điện tử của người bán; - Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) truy cập vào chương trình hệ thống lập hóa đơn điện tử của tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử để khởi tạo và lập h ó a đơn điện tử. 2. Gửi hóa đơn điện tử là việc truyền dữ liệu của hóa đơn từ người bán hàng hóa, dịch vụ đến người mua hàng h ó a, dịch vụ. Các hình thức gửi hóa đơn điện tử: - Gửi trực tiếp: Người bán hàng h ó a, dịch vụ (t ổ chức khởi tạo h ó a đơn điện t ử ) thực hiện lập hóa đơn điện tử tại hệ thống phần mềm lập hóa đơn điện tử của người bán, ký điện tử trên hóa đơn và truyền trực tiếp đến hệ thống của người mua theo cách thức t ruy ền nhận hóa đơn điện tử đã thỏa thuận giữa hai bên. Trường hợp người mua hàng hóa, dịch vụ là đơn vị kế toán thì người mua ký điện tử trên hóa đơn điện tử nhận được và truyền hóa đơn điện tử có đủ chữ k ý điện tử cả hai bên cho người bán theo cách thức truyền nhận hóa đơn điện tử đã thỏa thuận giữa ha i bên. - Gửi thông qua t ổ ch ứ c trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn đ i ện tử: Người b á n hàng h ó a, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đ ơn ) tr uy cập vào chương trình hệ thống lập hóa đơn điện tử của tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đ ơn điện tử đ ể khởi tạo, lập hóa đơn điện tử b ằ ng chương trình lập hóa đơn điện tử của t ổ chức trung gian cung c ấ p giải pháp hóa đơn điện tử hoặc người bán hàng hóa, dịch vụ đưa dữ liệu h ó a đơn điện tử đã được tạo từ hệ thống nội bộ của người b á n vào hệ thống của tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện t ử để gửi cho người mua hóa đơn điện tử đã c ó chữ ký điện tử của người bán thông qua hệ th ố ng của t ổ chức trung gian cung cấp giải pháp h ó a đơn điện tử. Trường hợp người mua là đơn vị kế toán, khi nhận được hóa đơn điện tử có chữ k ý đ i ện tử của ng ư ời b á n, người mua thực hiện k ý điện tử trên h ó a đơn điện tử nhận được và gửi cho người bán hóa đơn điện tử có đủ chữ ký điện tử của người mua và người bán thông qua hệ th ố ng của tổ chức trung gian cung cấp giải pháp h ó a đơn điện tử.” - Thực hiện hướng dẫn tại công văn số 3371/TCT-CS ngày 26/8/2019 của Tổng cục Thuế về hóa đơn điện tử. Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty áp dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 51/2010/NĐ- C P, Thông tư số 39/2014/TT-BTC , Thông tư số 32/2011/TT-BTC thì thời điểm lập hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC. Khi lập hóa đơn điện tử phải có đầy đủ các nội dung của hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 6 Th ô ng tư 32/2011/TT-BTC . Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị đơn vị liên hệ Cơ quan Thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH HI-M So l utek Việt Nam biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT2; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường