3556/TCT-CS

Công văn 3556/TCT-CS năm 2019 về hóa đơn điện tử do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3556/TCT-CS v/v hóa đơn điện tử Hà Nội , ngày 09 tháng 09 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH Đại lý thuế Vũng Tàu (Địa chỉ: Lầu 5, tòa nhà Giao Châu, 1 02A Lê Hồng Phong, Phường 4, TP Vũng Tàu, t ỉ nh Bà rịa Vũng Tàu.) Tổng cục Thuế nhận được văn bản số 7281/VPCP-ĐMDN ngày 15/08/2019 của Văn phòng Chính phủ về kiến ngh ị của Công ty TNHH Đại lý thu ế Vũng Tàu v ề thực hiện hóa đ ơ n điện tử. V ề nội dung này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại khoản 3 Điều 15 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính phủ quy định lập hóa đ ơn như sau: “3. Ngày l ập hóa đơn l à ngày người bán và người mua làm thủ tục ghi nhận hàng hóa, dịch vụ đã được chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng. Các trường hợp pháp luật quy định chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng c ó hiệu lực kể từ thời điểm đ ă ng k ý thì ngày lập h ó a đơn là ngày bàn giao hàng hóa.” Tại khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn lập hóa đ ơ n như sau: “2. Cách lập một s ố tiêu thức cụ thể trên h óa đ ơn a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn Ngày lập h óa đơn đối với bán hàng h óa là thời điểm chuyển giao quyển sở hữu hoặc quy ề n sử dụng hàng h óa cho người mua, không phân biệt đã thu được ti ề n hay chưa thu được tiền. Ngày lập h ó a đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền. ” Tại khoản 1 Điều 3 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn hóa đơn điện tử như sau: “ 1 . H óa đ ơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng h óa , cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử. Hóa đơn điện tử phải đáp ứng các nội dung quy định tại Đi ề u 6 Thông tư này.” H óa đơn điện tử được khởi tạo, lập, xử lý trên hệ thống m á y tính của t ổ chức đã được c ấ p mã số thuế khi b á n hàng h óa , dịch vụ và được l ưu trữ trên m á y t í nh của các bên theo quy định của pháp luật về giao dịch điện tử....” Tại khoản 1 Điều 6 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn nội dung của hóa đơn điện tử như sau: “ 1 . Hóa đơn điện tử phải có các nội dung sau: a) Tên h ó a đơn, k ý hiệu h ó a đơn, k ý hiệu mẫu, số thứ tự hóa đơn; K ý hiệu h ó a đơn, ký hiệu mẫu, s ố thứ tự trên h ó a đơn thực hiện theo quy định tại Phụ lục số 1 Thông tư s ố 1 53/2010/TT-BTC của Bộ Tài ch í nh. b) Tên, địa chỉ, mã s ố thuế của người b á n; c) Tên, địa chỉ, mã s ố thuế của người mua; d) Tên hàng h óa , dịch vụ; đơn vị t í nh, số lượng, đơn giá hàng h óa , dịch vụ; thành tiền ghi bằng s ố và bằng chữ. Đ ố i với hóa đ ơn giá trị gia tăng, ngoài dòng đơn gi á là gi á chưa c ó thuế gi á trị gia tăng, phải có dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế gi á trị gia tăng, tổng s ố tiền phải thanh toán ghi bằng số và bằng chữ. e) Chữ k ý điện tử theo quy định của pháp luật của người b á n; ngày, tháng năm lập và gửi hóa đơn. Chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật của người mua trong trường hợp người mua là đơn vị k ế toán. g) Hóa đơn được thể hiện bằng tiếng Việt...” . Căn cứ Điều 23, Điều 23 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn sử dụng hóa đơn bất hợp pháp và sử dụng bất hợp pháp hóa đơn. Căn cứ Điều 11 Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn hành vi vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ. V ề nội dung này, Tổng cục Thuế đã có công văn số 2947/TCT-CS ngày 29/07/2019 trả lời Công ty TNHH Đại lý thuế Vũng Tàu. Theo đó, trường hợp ngày lập hóa đơn điện tử thực hiện theo đúng quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC và phải có đầy đủ các nội dung của hóa đơn điện tử theo đúng quy định tại khoản 1 Điều 6 Thông tư số 32/2011/TT-BTC là hóa đơn điện tử h ợ p pháp. Cơ sở kinh doanh được sử dụng hóa đơn điện tử để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ theo quy định. Trường hợp cơ sở kinh doanh lập hóa đơn không đúng thời điểm hoặc có hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hoặc sử dụng bất hợp pháp hóa đ ơn thì bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại Thông tư số 10/2014/TT-BTC ng à y 17/01 /2014 của Bộ Tài chính. Đ ề nghị đơn vị liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn thực hiện theo quy định. Tổng cục Thuế có ý kiến để Công ty TNHH Đại lý thuế Vũng Tàu được biết./ . Nơi nhận: - Như trên; - Văn phòng Chính phủ (để báo cáo); - Vụ Đổi mới doanh nghiệp (để báo cáo); - Văn phòng Bộ Tài chính (để b á o cáo); - Phó TCTr Nguyễn Th ế Mạnh (để b/cáo); - Cổng thông tin điện tử Chính ph ủ ; - Vụ PC - BTC; - Vụ PC - TCT; - Cục Thuế tỉnh Bà rịa Vũng Tàu; - Website TCT; - Lưu: VT,CS (3b). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH Lưu Đức Huy