1319/CT-TTHT

Công văn 1319/CT-TTHT năm 2017 trả lời chính sách lập và giao hóa đơn thuế khi mua hàng hóa, dịch vụ do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1319 /CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội, ngày 11 tháng 01 năm 2017 Kính gửi: C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận, được phiếu chuyển số 1150/PC-TCT ngày 02/12/2016 của Tổng cục Thuế về việc hướng d ẫn chính sách thuế đối với thư hỏi của Độc giả Đinh Tuấn Vũ (Địa chỉ: Hà Nội; Email: vudt83@gmail.com) do C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Điều 24 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, quy định về trách nhiệm của người mua hàng hóa, dịch vụ như sau: “Điều 24. Trách nh i ệm của người mua hàng h óa , dịch vụ 1. Yêu cầu người bán lập và giao hóa đơn khi mua hàng hóa, dịch vụ. 2. Cung cấp ch í nh xác thông tin cần thiết để người bán l ập hóa đơn. …” Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/20 15 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính: - Tại Điều 4 sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 15 1 /2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6 . Các khoản ch i được trừ và không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế 1 . Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tạ i Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Kho ả n chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng l ần có giá trị từ 20 triệu đồng trở l ên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt . Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. … 2. Các khoản ch i không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: … 2.4. Ch i phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn , được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa , dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho ng ười bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp: - Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; - Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, có i , tre, nứa, l á, song , mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra; - Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ, cá nhân tự khai th á c trực tiếp bán ra; - Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt; - Mua t ài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra; - Mua hàng h ó a, dịch vụ của c á nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các tr ườ ng hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng ( 1 00 triệu đồng/năm ). Bảng k ê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại d i ện theo pháp l uật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính ch í nh xác, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép l ập Bảng kê và được t í nh vào chi phí được trừ. Các khoản chi phí này không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào gi á thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lạ i mức giá để t í nh l ạ i chi phí được t rừ kh i xác định thu nhập chịu thuế.” Căn cứ các quy định nêu trên, khi mua hàng hóa, dịch vụ Công ty của Độc giả Đinh Tuấn Vũ có trách nhiệm yêu cầu người bán hàng lập và giao hóa đơn để làm chứng từ hạch toán theo quy định. Trường hợp người bán hàng thuộc một trong các đối tượng nêu tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) thì Công ty của Độc giả lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC. Nếu còn vướng mắc Độc giả Đinh Tuấn Vũ liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để C ổng thông tin đ i ện tử - Bộ Tài chính trả lời độc giả Đinh Tuấn Vũ. /. Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế (để b/c); - Phòng pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2).( 6;4) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn