60502/CT-TTHT

Công văn 60502/CT-TTHT năm 2019 về tài khoản nhận thanh toán của nhà thầu nước ngoài do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 60502/CT-TTHT V/v tài khoản nhận thanh toán của nhà thầu nước ngoài Hà Nội , ngày 31 tháng 7 năm 2019 Kính gửi: Công ty Aone Deutchs l and AG - TC GT HP1P- NMN DA ĐTXD Nhà máy nước mặt Sông Đuống tại H. Gia Lâm TPHN (Địa chỉ: đ ường Phù Đổng, xã Trung Mầu, huy ệ n Gia Lâm, Hà N ộ i - MST: 0108562639) Trả lời công văn số 02/CVT-20 1 9 đề ngày 21/6/2019 của Công ty Aone Deutchsland AG -TC GT HP1P - NMN DA ĐTXD Nhà máy nước mặt Sông Đuống tại H. Gia Lâm TPHN (sau đây gọi tắt là “Công ty Aone”) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 2 Điều 45 Luật doanh nghiệp số 68/2014 ngày 26/11/2014 quy định về chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp: “2. Văn phòng đại d iện là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, c ó nhiệm vụ đại diện theo ủy quyền cho lợi ích của doanh nghiệp và bảo vệ các lợi í ch đó . ” - Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ng ày 31/12/2013 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ng ày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chí nh) về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. - Căn cứ Điều 4 Thông tư s ố 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2 015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính: “Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/20 1 4/TT-BTC (đã được sửa đổi, b ổ sung tại Khoản 2 Đ i ều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi nếu có h óa đơn mua hàng h óa , dịch vụ từng lần có gi á trị từ 20 triệu đ ồ ng trở lên (gi á đã b ao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. …” - Căn cứ Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, b ổ sung khổ thứ nhất Khoản 3 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính): “3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hi ể u là c ó chứng từ ch ứn g minh việc chuyển tiền từ tài khoản của b ên mua sang tài khoản của bên b án mở tạ i các t ổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, ủy nhiệm chi hoặc lệnh ch i , ủy nhiệm thu, nhờ thu, th ẻ ng â n hàng, th ẻ tín dụng, sim điện thoại (v í điện tử) và các hình thức thanh toán kh á c theo quy định (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán).” - Căn cứ Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngà y 01/7/2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB và Luật Quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế: “Điều 1 . Sửa đ ổ i, bổ sung một s ố Điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 3 1 /12/2013 của Bộ Tài ch í nh hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định s ố 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định ch i t iết và hướng d ẫ n thi hành một s ố Đi ề u của Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, b ổ sung theo Thông tư s ố 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 và Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính) như sau: 3. Sửa đổi, b ổ sung Đi ề u 18 như sau: … 3. Hoàn thuế GTGT đ ố i với dự án đầu tư a) Cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đ ố i tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp kh ấ u trừ có dự án đ ầ u tư (trừ trường hợp hướng dẫn tại Điểm c Khoản 3 Điều này và trừ dự án đầu tư xây d ự ng nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành tài sản c ố định) cùng tỉnh, thành phố, đang trong giai đoạn đầu tư thì cơ sở kinh doanh; thực hiện kê khai riêng đối v ớ i dự án đầu tư và phải kết chuy ể n thuế GTGT đầ u vào của dự án đầu tư đ ể bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện, số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư t ố i đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở k i nh doanh. Sau khi bù t r ừ n ế u s ố thu ế GTGT đ ầ u vào của dự án đầu tư chưa được khấu t rừ hết từ 300 t ri ệu đ ồ ng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư. Sau khi bù trừ n ế u s ố thu ế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mà chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đ ồ ng thì k ế t chuy ể n vào số thu ế GTGT đ ầ u vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo. … Dự án đầu t ư được hoàn thuế GTGT theo quy định tại Khoản 2, Khoản 3 Điều này l à dự án đầu t ư theo quy định của pháp luật về đầu tư. … c) Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế giá trị gia tăng mà được kết chuyển s ố thuế chưa được khấu trừ của dự án đ ầ u tư theo pháp luật về đầu tư sang kỳ tiếp theo đối với các trường hợp: c. 1 ) Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn Điều lệ như đã đăng k ý theo quy định của pháp luật . ... c.2) Dự án đầu tư của c ơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có Đi ề u kiện khi chưa đủ các Đi ề u kiện kinh doanh theo quy định của Luật đầu tư ... c .3) Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có Đi ề u kiện không bảo đảm duy trì đủ Điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động... c .4) Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, kho á ng sản được cấp phép từ ngày 0 1 /7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản ph ẩ m trở lên theo dự án đầu tư. ...” Trường h ợ p Công ty CP Nước mặt Sông Đuống kí hợp đồng với Công ty Aone (là nhà thầu nước ngoài nộp thuế nhà thầu tại Việt Nam theo phương pháp hỗn h ợ p) thực hiện gói thầu thi công Nhà máy nước mặt Sông Đuống giai đoạn 1B. Trong quá trình thực hiện h ợ p đồng, nếu các bên có thỏa thuận về việc Công ty CP Nước mặt Sông Đuống thanh toán vào tài khoản của Công ty Aone tại Đức hoặc tài khoản của Văn phòng Công ty Aone mở tại Việt Nam theo các hình thức thanh toán phù h ợ p với quy định của pháp luật hiện hành thì trường h ợ p này, đơn vị đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo quy định tại Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 của Bộ Tài chính. Đối với phần chi phí thanh toán cho Công ty Aone theo hợp đồng đã ký, Công ty CP Nước mặt Sông Đuống được hạch toán chi phí được trừ, kê khai khấu trừ và hoàn thuế GTGT nếu đáp ứ ng đầy đủ các điều kiện theo quy định tại Điều 4 Thông t ư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính, Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính và Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính nêu trên. Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị Công ty Aone liên hệ với Cục Thuế TP Hà Nội (phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 2) để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Aone Deutchsland AG - TC GT HP1P - NMN DA ĐTXD Nhà máy nước mặt Sông Đuống tại H. Gia Lâm TP HN được biết và thực hiệ n./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT 2; - Phòng KK-KTT; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn