4752/BTC-CST

Công văn 4752/BTC-CST năm 2016 ưu đãi thuế quy định tại Nghị định 19/2015/NĐ-CP đối với sản phẩm nhôm thỏi và nhôm gia dụng do Bộ Tài chính ban hành BỘ TÀI CHÍNH ---------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 4752 / BTC-CST V/v ưu đãi thuế quy định tại Nghị định số 19/2015/NĐ-CP Hà Nội, ngày 07 tháng 0 4 năm 2016 Kính gửi: Công ty TN HH Nhôm hợp kim Tân Quang Trả lời công v ă n số 0202/CV-TQ ngày 2/2/2016 của Công ty TNH H Nhôm h ợ p kim Tân Quang về việc chính sách thuế đối với sản ph ẩ m nhôm thỏi và nhôm gia dụng, Bộ Tài chính có ý kiến như sau: 1. V ề thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN); - Căn cứ Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu, dự án “Nhà xưởng sản xuất nhôm thỏi và nhôm gi a dụng t ổ ng su ấ t 6.000 tấn/năm” được cấp vào năm 2007. Theo đó, chính sách ưu đãi thuế TNDN đ ượ c thực hiện theo quy định tại Thông tư số 230/2009/TT-BTC ngày 8/12/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn ưu đãi về thuế đối v ớ i hoạt động bảo vệ môi trường quy định tại Nghị định số 04/2009/NĐ-CP ngày 14/01/2009 của Chính phủ về ưu đãi , hỗ trợ hoạt động bảo vệ môi trường như sau: - Khoản 1 Điều 1 Thông tư số 230/2009/TT-BTC quy định: “ 1 . Doanh nghiệp, hợp tác xã thực hiện dự á n đ ầ u tư hoạt động bảo vệ môi trường quy định tại Mục II Phần A và Mục II Phần B của Danh Mục ban hành kèm theo Nghị định số 04/2009/NĐ-CP đáp ứng các tiêu ch í cơ sở thực hiện xã hội hóa t rong lĩnh vực môi trường đư ợc hưởn g ưu đãi thu ế thu nhập doanh nghiệp như sau: a) Á p dụng thu ế su ấ t 10% trong suốt thời gian hoạt động đ ố i với phần thu nhập c ủ a doanh n g hiệp, h ợ p tác xã có được từ dự án đ ầ u tư hoạt động trong lĩnh vực bảo vệ m ô i trường. b) Doanh nghiệp, h ợ p tác xã thành lập m ớ i từ dự án đ ầ u tư hoạ t động trong lĩnh vực bảo vệ m ô i trường thực hiện tại địa bàn có Điều kiện kinh tế - xã hội kh ó kh ă n hoặc đặc biệt khó khăn theo quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định s ố 124/2008/N Đ -CP ngày 11 /12/2008 của Chính phủ quy định chi Tiết và hướng d ẫ n thi hành một s ố Điều của Luật thu ế thu nhập doanh nghiệp được mi ễ n thu ế 4 năm, k ể t ừ khi có thu nhập chịu thuế và được giảm 50% s ố thu ế ph ả i nộp trong 9 năm ti ế p theo c) Doanh nghiệp, hợp t á c xã thành l ập mới từ dự án đ ầ u tư hoạt độn g trong lĩnh vực bảo vệ môi t rường thực hiện tại địa bàn không t huộc Danh Mục địa bàn có Điều kiện k i nh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn theo quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định s ố 124/2008/NĐ-CP của Ch í nh phủ được mi ễ n thu ế 4 năm, k ể từ khi có thu nhập chịu thu ế và được giảm 50% s ố thuế phả i nộp tro ng 5 năm tiếp theo. Theo đó, trường hợp dự án “Nhà xư ở ng sản xuất nhôm thỏi và nhôm gia dụng công su ấ t 6.000 t ấ n/năm.” đáp ứng các ti ê u chí cơ s ở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực môi trường quy định tại Quyết định số 146 6 /QĐ-TT g ngày 10/10/2008 của Thủ tư ớn g Chính phủ quy định Danh Mục chi Tiết các loại hình, ti ê u chí, quy mô, tiêu chu ẩ n của các cơ s ở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, th ể thao, môi trường được hưởng ư u đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Khoản 1 Điều 1 Thông tư số 230/2009/TT-BT C . - Từ ngày 14/2/2016 trở đi, thực hiện theo quy định tại Thông tư số 212/2015/TT-BTC ngày 31/12/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về chính sách thuế T N DN đối với hoạt động bảo vệ môi trường quy định tại Nghị định, số 19/2015/NĐ-CP (thay thế Thông tư số 230/2009/TT-BTC) như sau: - Khoản 3 Điều 4 Thông tư số 212/2015/TT-BTC quy định: “ 3. Doanh nghiệp c ó dự án đ ầ u tư thuộc hoạt động được hưởng ư u đãi thu ế quy định lại Thông tư này mà tính đ ế n thời Điểm Thông t ư này c ó hiệu lực thi hành, v ẫ n còn đang trong thời gian thuộc diện được hưởng ưu đãi thu ế thu nhập doanh nghiệp (bao g ồ m cả trường hợp đang được hưởng ưu đãi hoặc chưa được hưởng ưu đãi) theo quy định của các v ă n bản quy phạm pháp luật v ề thu ế thu nhập doanh nghiệp thì được l ựa chọn tiếp tục hưởng ưu đãi thu ế theo quy định của văn bản quy phạm pháp l uật đó hoặc hưởng ưu đãi thu ế theo quy định tại Thông tư này cho thời gian còn lại. ” Theo đó, dự án “Nhà xưởng s ả n xu ấ t nhôm thỏi và nhôm g i a dụng công su ấ t 6.000 tần/năm” n ế u thuộc đ ố i tượng hư ở ng ưu đãi thu ế TNDN theo quy định tại Thông tư số 230/2009/TT-BTC thì được tiếp t ục hưởng ưu đãi thuế TNDN theo Thông tư số 230/2009/TT-BTC trong th ờ i gian còn lại hoặc theo Thông tư số 212/2015/TT-BTC nếu thuộc đối tượng được ư u đãi, hỗ trợ cao hơn. 2. V ề thuế nhập khẩu: a) Trước ngày 1/10/2010, thực hiện theo quy định tại Nghị định số 149/2005/NĐ-CP ngày 8/12/2005 của Chính phủ quy đị nh chi Tiết thi hành mộ t số Điều của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Nghị định số 04/2009/NĐ-CP Cụ thể như sau: - Theo quy định tại Khoản 16 Mục III, phần A Phụ lục A ban hành kèm theo Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 23/9/2006 của Chính phủ quy định chi Tiết và thi hành Luật Đầu tư (thay thế Danh Mục lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đầu tư quy định tại Nghị định s ố 149/2005/NĐ-CP) thì lĩnh vực: “tái chế , tái sử dụng chất thải” thuộc lĩnh vực đ ặc biệt ưu đãi đầu tư. Theo đó, hàng hóa nhập kh ẩ u đ ể tạo tài sản c ố định cho dự án “Nhà xưởng sản xuấ t nhôm thỏi và nhôm gia dụn g công suất 6.000 t ấ n/năm” được miễn thuế nhập kh ẩ u theo quy định tại Khoản 6, Khoản 9 Điều 16 Nghị định số 149/2005/NĐ-CP ; ngu y ên liệu, vật tư, linh kiện, bán thành ph ẩ m trong nước chưa sản xuất được nhập kh ẩ u để phục vụ sản xuất của dự án miễn thuế nhập kh ẩ u trong vòng 5 năm kể từ ngày bắt đầu sản xuất theo quy định tại Khoản 15, Khoản 16 Điều 16 Nghị định số 149/2005/NĐ-CP. Ngoài ra, máy móc, thi ế t bị, phương tiện, dụng cụ, vật liệu sử dụng trực tiếp cho hoạt động tái chế, xử lý chất thải nêu Khoản 10 Mục II phần A của Danh Mục ban hành kèm theo Nghị định số 04/2009/NĐ-CP được miễn thuế nhập khẩu theo quy định tại Khoản 1 Điều 14 Nghị định số 04/2009/NĐ-CP và áp dụng cho cả trường h ợ p mở rộng quy mô dự án, thay thế, đổi mới công nghệ. b) Từ ngày 1/10/2010 trở đi , theo quy định tại Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 của Chính phủ quy định chi Tiết thi hành một số Điều của Luật thuế xuất kh ẩu , thuế nhập khẩu thì l ĩnh vực “ tái chế, t á i sử dụng chấ t thải” thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư (quy định tại Khoản 14 Mục III, phần A Phụ lục I Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ). - Căn cứ quy định tại Khoản 3 Điều 16 Nghị định số 87/2010/NĐ-CP: “3. Đối với dự án khuy ế n khích đầu tư đã được cấp Giấy phép đầu tư, Giấy ch ứ ng nhận ưu đãi đ ầ u tư có mức ưu đãi v ề thu ế xu ất kh ẩ u, thuế nhập kh ẩ u cao hơn mức ưu đãi quy định tại Nghị định này thì ti ế p tục thực hiện theo mức ưu đãi cho thời gian còn lại; trường hợp trong Giấy phép đầu tư, Giấy ch ứ ng nhận đầu tư quy định mức ưu đãi v ề thu ế xuất kh ẩ u, thu ế nhập kh ẩ u thấp hơn mức ưu đãi quy định tại Nghị định này thì được hư ở ng mức ưu đãi theo quy định của Nghị định này cho thời gian còn lại. ” Theo đó, hàng hóa nhập khẩu đ ể tạo tài sản cố định dự án “Nhà xưởng sản xu ấ t nhôm, thỏi và nhôm gia dụng c ô ng su ất 6.000 t ấ n/năm” mà thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư theo quy định của Nghị định số 108/2006/NĐ-CP thì được miễn thuế nhập khẩu theo quy định tại Nghị định số 149/2005/NĐ-CP Nghị định số 04/2009/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn thi hành. 3. V ề thuế xuất khẩu: Căn cứ quy định Khoản 2 Điều 55 Nghị định số 19/2015/NĐ-CP: “Hoạ t động bảo vệ m ô i trường, sản ph ẩ m từ ho ạ t đ ộ ng bảo v ệ môi trường đã được hưởng các ưu đãi, h ỗ trợ theo Nghị định số 04/2009/NĐ-CP ngày 14 tháng 01 năm 2009 của Chính ph ủ v ề ưu đãi, h ỗ trợ hoạt động bảo vệ môi trường thì tiếp tục được hưởng ưu đãi, h ỗ trợ trong thời gian còn lại; trường hợp thuộc đ ố i tượng được ưu đãi, h ỗ trợ cao hơn theo quy định tại Nghị định này thì được hưởng ưu đãi, h ỗ trợ theo quy định tại Nghị định nà y ”, trường h ợ p sản ph ẩ m của d ự án “Nhà xưởng sản xu ấ t nhôm thỏi và nhôm gia dụng công su ấ t 6.000 tấn/n ă m” xuất khẩu được miễn thuế xuất khẩu theo quy định tại Khoản 3 Điều 14 Nghị định số 04/2009/NĐ-CP thì tiếp tục được miễn thuế xuất khẩu cho thời, gian còn lại của dự án theo quy định tại Khoản 2 Điều 55 Nghị định số 19/2015/NĐ-CP. Bộ Tài chính trả lời đ ể Công ty được biết và thực hi ệ n./. Nơi nhận: - Như trên; - Lãnh đạo Bộ (để báo cáo); - Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh; - Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh; - Vụ PC; - TCHQ, TCT; - Lưu: VT, CSX (P XNK ). TL. BỘ TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH THUẾ PHÓ VỤ TRƯỞNG Lưu Đức Huy