33088/CT-TTHT

Công văn 33088/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế nhà thầu do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 33088 /CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 23 tháng 05 năm 2017 K í nh gửi: Công ty VTC Công nghệ và Nội dung số (Địa chỉ: Số 23, phố Lạc Trung, P . Vĩnh Tuy, Q. Ba Đình,TP. Hà Nội MST 0100110006-028) Trả lời công văn số 96/ITC-TCKH ngày 16/03/2017 của Công ty VTC Công nghệ và Nội dung số (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam: + Tại Điều 1 hướng dẫn đối tượng áp dụng: “Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với các đối tượng sau (trừ trường hợp nêu tại Điều 2 Chương I): 1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, th ỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công v i ệc của Hợp đồng nhà thầu... ” - Căn cứ Điều 11, Mục 2 Thông tư số 205/2013/TT-BTC ngày 24/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện các hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và tài sản giữa Việt Nam và các nước và vùng lãnh thổ có hiệu lực thi hành tại Việt Nam, quy định về việc xác định nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh. “ 1. Trường hợp doanh nghiệp nước ngoài tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại Việt Nam. 1.1. Nghĩa vụ thuế Theo quy định tại Hiệp định, thu nhập từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nước ngoài chỉ bị đánh thuế tại Việt Nam nếu doanh nghiệp đó có một cơ sở thường trú tại Việt Nam và thu nhập đó liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến cơ sở thường trú đó. Trong trường hợp này doanh nghiệp đó chỉ bị đánh thuế tại Việt Nam trên phần thu nhập phân b ổ cho cơ sở thường trú đó. 1.2. Định nghĩa cơ sở thường trú 1.2.1. Theo quy định tại Hiệp định, “cơ sở thường trú” là một cơ sở kinh doanh c ố định của một doanh nghiệp, thông qua đó, doanh nghiệp thực hiện toàn bộ hay một phần hoạt động kinh doanh của mình . Một doanh nghiệp của Nước k ý kết được coi là có cơ sở thường trú tại Việt Nam nếu hội đủ ba điều kiện dưới đây: a) Duy trì tại Việt Nam một “cơ sở” như một tòa nhà, một văn phòng hoặc một phần của tòa nhà hay v ă n phòng đ ó , một phương tiện hoặc thiết bị,...; và b) Cơ sở này có t í nh chất cố định, nghĩa là được thiết lập tại một địa điểm xác định và/hoặc được duy trì thường xuyên. Tính cố định của cơ sở kinh doanh không nhất thiết phụ thuộc vào việc cơ sở đó phải được gắn liền với một vị trí địa lý cụ thể trong một độ dài th ời gian nhất định; và c) Doanh nghiệp tiến hành toàn bộ hoặc một phần hoạt động kinh doanh thông qua cơ sở này. 1.2.2. Một doanh nghiệp của một Nước k ý kết sẽ được coi là tiến hành hoạt động kinh doanh thông qua một cơ sở thường trú tại Việt Nam trong các trường hợp chủ yếu sau đây: … c) Doanh nghiệp đó thực hiện việc cung cấp dịch vụ b ao gồm cả dịch vụ tư vấn ở Việt Nam thông qua nhân viên của doanh nghiệp hoặc một đối tượng khác với điều kiện các hoạt động dịch vụ n ó i trên trong một dự án hoặc các dự án có l i ên quan, kéo dài tại Việt Nam trong một khoảng thời gian hay nhiều khoảng thời gian gộp lại quá 183 ngày trong mỗi giai đoạn 12 tháng... d) Doanh nghiệp đó có tại Việt Nam một đại lý môi giới, đại lý hoa hồng hoặc b ấ t kỳ một đại l ý nào khác, nếu các đại lý đó dành toàn bộ hoặc phần l ớn hoạt động của mình cho doanh nghiệp đ ó (đại lý phụ thuộc)... ” - Căn cứ Tiết b.2, Khoản 3, Điều 20 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật s ử a đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 của Chính phủ quy định hồ sơ thông báo mi ễ n, giảm thuế theo Hiệp định: “b.2) Hồ sơ Thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định: Trường hợp Nhà thầu nước ngoài thuộc diện được miễn thuế, giảm thuế do áp dụng Hiệp định tránh đánh thu ế hai lần giữa Việt Nam và nước, vùng lãnh thổ khác thì thực hiện thêm các thủ tục sau: Mười lăm ngày trước thời hạn khai thuế, bên Việt Nam k ý kết hợp đồng hoặc chi trả thu nhập cho Nhà th ầ u nước ngoài g ử i Cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam hồ sơ thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định. H ồ sơ g ồ m: - Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định mẫu s ố 01/HTQT ban hành kèm theo Thông tư này; - Bản gốc (hoặc bản chụp đã được chứng thực) Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế của nước cư trú cấp ngay trước năm thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định đã được hợp pháp hóa lãnh sự; - Bản chụp hợp đồng k ý kết với các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam có xác nhận của người nộp thuế.” Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Quốc tế Blue Mobile (là Nhà thầu n ư ớc ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam) phát sinh thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng dịch vụ thanh toán trực tuyến VTC Pay cho Vcoin và thẻ trả trước với Công ty thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính. Trường hợp Công ty cam kết khoản thu nhập của Nhà thầu nước ngoài không liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến cơ sở thường trú tại Việt Nam thì đề nghị Công ty cung cấp hồ sơ chứng minh để Cục Thuế TP Hà Nội có cơ sở xem xét, giải quyết. Công ty phải hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về cam kết của m ì nh. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./ . Nơi nhận: - Như trên; - P . Kiểm tra thuế số 1; - P . Kiểm tra thuế số 2; - Phòng Pháp ch ế ; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn