5709/TCT-DNL

Công văn 5709/TCT-DNL năm 2017 về khai, nộp thuế giá trị gia tăng tập trung do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH T Ổ NG CỤC THU Ế ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 5709 /TCT-DNL V/v khai, nộp thuế GTGT tập trung Hà Nội, ngày 12 tháng 12 năm 2017 Kính gửi: - Cục Thuế TP Hà Nội; - Công ty c ổ phần Chứng khoán MB. (Địa chỉ: Tòa nhà Thăng Long, số 98 Ngụy Như Kon Tum, Thanh Xuân, Hà Nội.) Tổng cục Thuế nhận được công văn số 68574/CT-TTHT ngày 20/10/2017 của Cục Thuế TP Hà Nội và công văn s ố 513/2017/MBS-CV ngày 14/9/2017 của Công ty Cổ phần chứng khoán MB đề nghị được khai, nộp thuế GTGT tập trung tại Trụ sở chính . Về vấn đề này, T ổ ng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định: "1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. b ) Trường hợp người nộp thu ế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi người nộp thu ế có trụ sở chính thì người nộp thu ế thực hiện khai thu ế giá trị gia tăng chung cho cả đơn vị trực thuộc... c. Trường hợp người nộp thuế c ó đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thu ế c ó trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thu ế giá trị gia tăng cho cơ quan thu ế quản lý trực t iế p của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thu ế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thu ế .” Tại Điểm 1 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá trị gia tăng quy định: “1. Phương pháp kh ấ u trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đ ầ y đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ...”. Tại Điểm b, Khoản 4, Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 3, 4 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định: “b) Đối với doanh nghiệp đang nộp thuế GTGT theo phương pháp kh ấ u trừ c ó thành lập chi nhánh (bao gồm cả chi nhánh được thành lập từ dự án đầu tư của doanh nghiệp), nếu chi nh á nh thuộc trường hợp kê khai thuế GTGT riêng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế thì xác định phương pháp tính thu ế của chi nhánh theo phương pháp tính thuế của doanh nghiệp đang hoạt động. Trường hợp chi nhánh không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu hoặc chi nhánh ở địa phương c ấ p tỉnh, thành phố cùng nơi doanh nghiệp có trụ sở chính nh ư ng không thực hiện kê khai riêng thì thực hiện kê khai thu ế tập tr u ng tại trụ sở ch í nh của doanh nghiệp ". Căn cứ các quy định nêu trên, Công ty cổ ph ầ n Chứng khoán MB thực hiện đăng ký kê khai, nộp thuế GTGT cho chi nhánh phụ thuộc theo hướng dẫn tại Điều 11, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính, cụ thể: - Trường hợp chi nhánh phụ thuộc ở địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi Công ty cổ phần Chứng khoán MB đóng trụ sở chính thì Công ty thực hiện khai thu ế GTGT cho cả chi nhánh phụ thuộc, trừ trường hợp đáp ứng đủ điều kiện và có nhu cầu kê khai, nộp thuế riêng theo hướng dẫn tại Điểm b, Khoản 1, Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. - Trường hợp chi nhánh phụ thuộc ở địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác nơi Công ty cổ phần Chứng khoán MB đóng trụ sở chính thì thực hiện nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh, về phương pháp t í nh thuế GTGT của các chi nhánh thì thực hiện đăng ký theo quy định tại Điểm b, Khoản 4 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính. Nếu chi nhánh phụ thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai, nộp thuế tập trung tại trụ sở chính. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty Cổ ph ầ n Chứng khoán MB được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ CS, PC, KK (TCT); - Web site TCT; - Lưu: VT, DNL(2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Đặng Ngọc Minh