2734/CT-TTHT

Công văn 2734/CT-TTHT năm 2018 về chính sách thuế nhà thầu do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 2734 /CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế nhà thầu. Hà Nội, ngày 18 tháng 01 năm 201 8 Kính gửi: Công ty TNHH vận chuyển “K” Line Việt Nam ( Địa chỉ: Tầng 6, S ố 45 Triệu Việt Vương, P . Bùi Thị Xuân, Q. Hai Bà Tr ư ng, TP. Hà Nội. MST: 0105248382) Trả lời Công văn số 15/Kline, số 16 /KLine ngày 05/01/2018 của Công ty TNHH vận chuyển “K” Line Việt Nam (sau đây gọi tắt là Đơn vị) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam: + Tại Điều 1 hướng dẫn đối tượng áp dụng: “ Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với các đ ố i tượng sau (trừ trường hợp nêu tại Điều 2 Chương I): 1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đ ố i tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà th ầ u phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Na m hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu... + Tại Điều 2 hướng dẫn đối tượng không áp dụng: “… 3. Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam. V í dụ 4: Công ty H của Hongkong cung cấp dịch vụ thu xếp hàng hóa tại cảng ở Hongkong cho đội tàu vận tải quốc tế của Công ty A ở Việt Nam. Công ty A phải trả cho Công ty H phí dịch vụ thu xếp hàng hóa tại cảng ở Hongkong. Trong trường hợp này, dịch vụ thu xếp hàng hóa tại cảng Hongkong là dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng tại Hongkong nên không thuộc đối tượng chịu thuế tại Việt Nam... - Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân. + Tại Điều 1 hướng dẫn về người nộp thuế: “Người nộp thuế là cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 2 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thu ế thu nhập cá nhân (sau đây gọi tắt là Nghị định số 65/2013/NĐ-CP) có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP...” + Tại khoản 2 Điều 2 hướng dẫn các khoản thu nhập chịu thuế: “2. Thu nhập từ ti ề n lương, tiền công … c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý b á n hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; ti ề n tham gia biểu diễn văn h óa , nghệ thuật, th ể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác...” + Tại khoản 1 Điều 25 hướng dẫn khấu tr ừ thuế và chứng từ khấu tr ừ thuế: “1. Khấu trừ thuế Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực h iện tính trừ số thu ế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước kh i trả thu nhập, cụ thể như sau: … i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền th ù lao, tiền ch i khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đ ồ ng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có t ổ ng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước kh i trả cho cá nhân...” - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ su ng Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6 . Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đ á p ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản ch i nếu có hóa đơn mua hàng h óa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đ ồ ng trở lên (giá đã b ao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt…” Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc sau: 1/ V ề thuế nhà thầu: Trường hợp Đơn vị làm dịch vụ vận chuyển hàng hóa từ Việt Nam đ i nước ngoài, có phát sinh các khoản phí dịch vụ tại cảng ở nước ngoài (như phí vệ sinh, phí xếp dỡ, phí hải quan...) phải trả cho các tổ chức ở nước ngoài th ì các dịch vụ nêu trên là dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng tại nước ngoài không thuộc đối tượng áp dụng Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính nêu trên. 2/ V ề thù lao tiền hoa hồng môi gi ới : Trường hợp, trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, Đơn vị có phát sinh khoản chi phí tiền hoa hồng môi giới thông qua Hợp đồng dịch vụ hoa hồng môi giới ký với cá nhân thì: - V ề thuế TNCN: Khi chi trả tiền hoa hồng môi gi ớ i cho cá nhân có tổng mức chi trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì Đơn vị phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên tổng thu nhập tiền hoa hồng môi giới. - V ề hạch toán chi phí: Khoản chi phí hoa hồng môi giới Đơn vị được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện theo hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính. Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị Đơn vị liên hệ với phòng Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Đơn vị được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Phòng pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn