58488/CT-HTr

Công văn 58488/CT-HTr năm 2015 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 5 8488 /CT-HTr V/v chính sách thuế. Hà Nội , ngày 11 tháng 09 năm 2015 Kính gửi: Chi cục thuế quận Long Biên. Trả lời công văn s ố 9345/CCT-KT2 ngà y 27/08/2015 của Chi cục thuế quận Long Biên hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Khoản 5, Điều 1 Luật s ố 32/2013/ Q H13 ngày 19/06/2013 của Quốc hội Nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam sửa đổi, bổ sung một s ố điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định: “ 5. Đi ề u 9 được sửa đ ổ i, b ổ sung như sau: Đi ề u 9. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thu ế 1 . Trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây: a ) Khoản chi thực t ế phát sinh liên quan đ ế n hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; khoản chi thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật; b) Kho ả n chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Đối với h óa đ ơn mua hàng h óa , dịch vụ từng l ầ n có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải c ó chứng t ừ thanh toán không dùng ti ề n mặt, trừ các trườn g h ợ p không b ắ t bu ộ c phải có chứn g từ thanh toán không dùng tiền m ặ t theo quy đ ị nh của pháp l u ậ t” Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP n g ày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngà y 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư s ố 151/2014/TT-BTC ngà y 10/10/2014 của Bộ Tài chính quy định: “ Điều 4. Sửa đổi, b ổ sung Điều 6 Thông tư s ố 78/20 1 4/TT-BTC (đã được sử a đ ổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư s ố 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư s ố 15 1 /20 1 4/TT-BTC) như sau: Đi ề u 6. Các khoản ch i được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1 . Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các đi ề u kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, k i nh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi c ó đ ủ h óa đơn, chứng từ hợp pháp theo q u y định c ủ a pháp luật. c) Khoản chi nếu c ó h óa đơn mua hàn g h óa, d ị ch v ụ từn g l ầ n c ó gi á tr ị từ 20 tri ệ u đồn g trở l ê n ( gi á đã bao g ồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứn g từ thanh toán khôn g d ù n g ti ề n m ặ t... 2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thu ế bao gồm: … 2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được Thông tư số 78/2014/TT-BTC) nh ư ng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người b á n hàng, cung cấp dịch vụ trong các trư ờn g hợp: … - Mua tài sản, dịch vụ c ủ a hộ, c á nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra; - Mua hàng hóa, dịch vụ của c á nhân, hộ kinh doanh (không bao g ồ m các trường hợp nêu trên) c ó mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thu ế giá trị gia tăng ( 1 00 triệu đồng/năm). Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc n g ườ i được ủy quy ề n của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê và được tính vào chi ph í được trừ. Các khoản chi phí này không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt...” Căn cứ quy định trên, Cục thuế TP H à Nội trả l ờ i nguyên tắc sau: - Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư s ố 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính nêu trên. - Các khoản chi nếu có hoá đ ơ n mua hàng hoá, dịch vụ từng l ầ n có giá trị từ 20 triệu đồng tr ở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. - Trường hợp doanh nghiệp mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra; mua hàng hóa, dịch vụ c ủ a cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp n ê u trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm) thì trường hợp này doanh nghiệp được lập b ả ng kê v à được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Các khoản chi phí này không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Chi cục thuế quận Long Biên được biết và thực hiện./. Nơi nhậ n: - Như trê n; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn