91779/CT-TTHT

Công văn 91779/CT-TTHT năm 2019 về tiêu thức bắt buộc trên hóa đơn điện tử do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 91779 /CT-TTHT V/v sử dụng hóa đơn điện tử Hà Nội, ngày 09 tháng 12 năm 2019 Kính gửi: Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam (BIC) (Đ/c: Tầng 16, tháp A , T òa nhà Vincom, 191 Bà Triệu, Q.Hai Bà Trưng, TP Hà Nộ i - MST: 0100931299) Trả lời công văn số 2737/CV-TCKT đề ngày 30/10/2019 của Tổng công ty CP Bảo hiểm Ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam (BIC) (sau đây gọi là Công ty) hỏi về tiêu thức bắt buộc trên hóa đ ơ n điện tử, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đ ơ n điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ quy định: + Tại Khoản 1 và Khoản 3 Điều 35 quy định về hiệu lực thi hành như sau: “1. Nghị định này có hiệu l ực thi hành từ ngày 01 tháng 11 năm 2018. … 3. Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các Nghị định: s ố 51/20 1 0/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 th á ng 01 năm 2014 của Ch í nh phủ quy định về hó a đơn b á n hàng hóa, cung ứng dịch vụ v ẫ n còn hiệu lực th i hành.” - Căn cứ Thông tư số 68/2019/TT-BTC ngày 30/9/2019 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. + Tại Điều 26 quy định về hiệu lực thi hành như sau: “1. Thông tư này có h i ệu lực thi hành kể từ ngày 14 tháng 11 năm 2019. 2. Từ ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các v ă n bản của Bộ Tài chính ban hành sau đây v ẫ n có hiệu lực th i hành: a) Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14 tháng 03 năm 2011 của Bộ Tài chính hư ớ ng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; b) Thông tư số 19 1 /20 1 0/TT-BTC ngày 01 tháng 12 năm 2010 hướng d ẫ n việc quản lý, sử dụng hóa đơn vận tải; c) Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư s ố 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng 8 năm 2014, Thông tư s ố 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 của Bộ Tài chính); … e) Thông tư số 37/2017/TT-BTC ngày 27 tháng 4 năm 2017 của Bộ Tài ch í nh sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/20 1 4/TT-BTC ngày 31 th á ng 3 năm 2014 của Bộ Tài ch í nh (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 1 1 9/2014/TT-BTC ngày 25 tháng 8 năm 2014, Thông tư s ố 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 của Bộ Tài ch í nh) . …” + Tại Điều 27 quy định về xử lý chuyển tiếp như sau: “1. Việc xử l ý chuy ể n tiếp thực hiện theo quy định tại khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản 4 Điều 36 của Nghị định s ố 1 19/20 1 8/NĐ-CP. 2 . Từ ngày 01 tháng 11 n ă m 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, chuẩn bị điều kiện cơ sở vật chất, cơ sở hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin để đăng ký, sử dụng, tra cứu và ch u yển dữ liệu lập h ó a đơn điện tử theo quy định tại Nghị định s ố 119/2018/NĐ-CP , trong kh i c ơ quan thuế chưa thông báo các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh chuy ể n đ ổ i để sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định Nghị định số 119/2018/NĐ-CP và theo hướng dẫn tại Thông tư này thì doanh nghiệp, tổ chức k i nh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh vẫn áp dụng h ó a đơn theo quy định tạ i Nghị định s ố 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010, Nghị định s ố 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 và c á c v ă n bản hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP , Nghị định số 04/2014/NĐ-CP . …” - Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau: + Tại Kho ả n 1 và Khoản 3 Điều 3 quy định về h óa đơn điện tử. 1 . H óa đơn điện tử l à tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ được khởi tạo, lập, gửi nhận, l ư u trữ bằng phương tiện điện tử. Hóa đơn điện tử phải đáp ứng các nội dung quy định tại Điều 6 Thông tư này. H óa đơn điện tử được khởi tạo, lập, xử lý trên hệ thống máy tính của tổ chức đã được cấp mã số thuế khi bán hàng h óa , dịch vụ và được lưu trữ trên m á y t í nh của các bên theo quy định của pháp luật về giao dịch điện tử. Hóa đơn điện tử gồm các loại: hóa đơn xuất kh ẩ u; hóa đơn giá trị gia tăng; hóa đơn bán hàng; h óa đơn khác gồm: tem, vé, thẻ, phiếu thu tiền bảo hi ể m...; phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng không, chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế, chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng..., hình thức và nội dung được lập theo thông lệ quốc tế và các quy định của pháp luật có li ên quan. Hóa đơn điện tử đảm bảo nguyên tắc: xác định được số hóa đơn theo nguyên tắc liên tục và trình tự thời gian, mỗi số hóa đơn đảm bảo chỉ được lập và sử dụng một lần duy nhất. … 3. Hóa đơn điện tử có giá trị pháp lý nếu thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau: a) Có sự đảm bảo đủ tin cậy về t í nh toàn vẹn của thông tin chứa trong hóa đơn điện tử từ khi thông tin được tạo ra ở dạng cuối cùng là hóa đơn điện tử. Tiêu chí đánh giá tính toàn vẹn là th ô ng tin còn đầy đủ và chưa bị thay đ ổ i, ngoài những thay đổi về hình thức phát sinh trong quá trình trao đổi, l ưu trữ hoặc hi ể n thị h óa đơn điện tử. b) Thông tin chứa trong hóa đơn điện tử có th ể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh khi cần thi ế t.” + Tại điểm e khoản 1 Điều 6 quy định các nội dung trên hóa đơn điện t ử : “ 1 . Hóa đơn điện tử phả i có các nội dung sau: … d) Tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị tính, s ố lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền ghi bằng số và bằng chữ. Đối với hóa đơn giá trị gia tăng, ngoài dòng đơn giá là giá chưa có thuế giá trị gia tăng, phải có dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền phải thanh toán ghi bằng số và bằng chữ. …” + Tại Điều 8 quy định lập hóa đơn điện tử: “Điều 8. Lập hóa đơn điện tử 1. Lập hóa đơn điện tử là việc thiết lập đầy đủ các thông tin quy định tại Đ i ều 6 Thông tư này khi bán hàng hóa, dịch vụ trên định dạng h ó a đơn đã được xác định. Các hình thức lập hóa đơn điện tử: - Người b á n hàng hóa, dịch vụ (t ổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) thực hiện lập h ó a đơn điện tử tạ i hệ thống phần mềm lập hóa đơn điện tử của người b á n; - Người bán hàng hóa, dịch vụ (t ổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) truy cập vào chương trình hệ thống lập h ó a đơn điện tử của tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử đ ể khởi tạo và lập hóa đơn điện tử. …” +Tại Khoản 1 và Khoản 2 Đi ề u 9 hướng dẫn v ề xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập: “1. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thu ế , n ế u phát hiện sai thì chỉ được hủy kh i có sự đồng ý và xác nhận của người bán và người mua. Việc h ủy hóa đơn điện tử có hiệu lực theo đúng thời hạn do các bên tham gia đã th ỏa thuận. Hóa đơn điện tử đã hủy phải được lưu trữ phục vụ việc tra cứu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới theo quy định t ạ i Thông tư này đ ể gửi cho người mua, trên hóa đơn đi ệ n tử mới phải c ó dòng chữ “h ó a đơn này thay thế h ó a đơn số..., k ý hiệu, gửi ngày tháng năm. 2. Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập v ă n bản thỏa thuận có chữ k ý điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điện tử lập sau ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thu ế su ấ t thu ế g i á trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho h óa đơn điện tử số..., k ý hiệu... Căn cứ vào h óa đơn đ i ện tử điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn hiện hành . H óa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-) .” - Thực hiện theo hướng dẫn tại công v ă n số 3441/TCT-CS ngày 29/8/2019 của Tổng cục Thuế quy định về xử lý hóa đơn điện tử có sai sót. Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội tr ả lời nguyên tắc như sau: Nghị định số 119/2018/NĐ-CP có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/11/2018, Thông tư số 68/2019/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 14/11/2019. Trong thời gian từ ngày 01/11/2018 đến ngày 31/10/2020, cơ quan thuế chưa thông báo Công ty chuyển đổi để sử dụng hóa đơn điện tử th e o Nghị định số 119/2018/NĐ-CP thì Công ty vẫn áp dụng hóa đơn điện tử theo q u y đ ị nh tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/N Đ -CP ngày 17/01/2014 và các v ă n bản hướng dẫn thi hành. Theo đó, h óa đơn điện tử bản chất là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử, số dòng có thể tăng lên t ùy theo số lượng hàng hóa, sản phẩm có trên h óa đơn. Khi bán hàng hóa công ty xuất hóa đơn điện tử cho khách hàng thì công ty phải lập đầy đủ danh mục hàng hóa bán ra đảm bảo nguyên tắc thông tin chứa trong hóa đơn điện tử có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh khi cần thiết theo quy định tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngà y 14/03/2011 của Bộ T à i chính. Công ty không được lập hóa điện tử không hiển thị đầy đủ danh mục hàng hóa bán ra mà lại kèm theo bảng kê hàng hóa bản giấy cho khách hàng trong đó có những hàng hóa không được hiển thị trên hóa đơn điện tử. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua có sai sót thì thực hiện xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập theo quy định tại Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC nêu trên. Trường hợp người mua không có chữ ký điện tử thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận bằng giấy ghi rõ sai sót có chữ ký của người bán và người mua. Trong quá trình thực hiện, trường h ợ p còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra - kiểm tra số 8 - Cục Thuế TP Hà Nội để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Tổng công ty CP Bảo hiểm Ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam (BIC) được biết ./. Nơi nhận: - Như trê n; - Phòng TKT8; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường