2436/CT-HTr

Công văn 2436/CT-HTr năm 2016 về sử dụng hóa đơn và kê khai, khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC TH UẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 2436/CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 15 tháng 01 năm 201 6 Kính gửi: Công t y TNHH Standard Units Supply Việt Nam (Địa chỉ: Nhà xưởng s ố 03, Lô N- 1 , Khu công nghiệp Thăng Long, huyện Đông Anh, Hà Nội; Mã số thuế: 0105272882). Tr ả lời công văn số 1502/SUSVN ngày 09/09/2015 của Công ty TNHH Standard U nits Supply Việt Nam (gọi tắt là Công ty S U SVN) hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư s ố 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ. + Tại khoản 20, Điều 4 quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT. “Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT 20. Hàng hóa chuy ể n khẩu, q uá cảnh qua l ã nh th ổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xu ấ t kh ẩ u; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tư nhập khẩu đ ể sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia c ô ng xuất khẩu k ý kết với bên nước ngoài. Hàng h óa , dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu ph i thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau ”. + Tại khoản 6, Đ iều 5 quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. " Đ iều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT 6. Tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích kh ấ u hao khi điều chuy ể n theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% v ố n hoặc giữa các đ ơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% v ấ n đề phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì không phải l ập h óa đơn và kê khai, nộp thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh có t à i sản c ố định đi ề u chuy ể n phải có Quyết đ ịnh hoặc Lệnh đi ề u chuy ể n tài sản kèm theo bộ h ồ sơ ngu ồ n gốc tài sản . Trường hợp tài s ả n c ố định khi đi ề u chuy ể n đã thực hiện đánh gi á l ạ i giá trị tài sản hoặc điều chuy ể n cho cơ sở s ả n xuất k i nh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu t huế GTGT thì phải lập hóa đơn GTGT, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định . + Tại Điều 14; Đ iều 15 qu y đị nh về nguyên tắc và đ iều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào. + T ại Điều 16 qu y định về điều kiện kh ấ u trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: ‘‘Điều 16. Điều kiện kh ấ u trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng h óa , dịch vụ xuất khẩu Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (trừ các trường hợp hư ớ ng dẫn Điều 1 7 Thông t ư này) đ ể được kh ấ u trừ thuế, hoàn thu ế GTGT đ ầ u vào phải có đủ điều kiện và các thủ tục nêu tại khoản 2 Điều 9 và khoản 1 Điều 15 Thông tư này, cụ thể như sau:..." - Căn cứ điểm 2.15 Phụ lục số 04 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT- B TC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng d ẫ n lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp quy định: "2. 1 5. Hóa đơn, chứng từ đối với tài sản góp v ố n, tài sản điều chuyển đ ư ợc thực hiện như sau: b) Bên có tài sản góp vốn, có t à i s ả n điều chuyển là tổ chức, c á nhân kinh doanh: … b.2. Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thu ộ c trong tổ chức, cá nhân; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì tổ chức, cá nhân c ó tài s ả n điều chuy ể n phải c ó lệnh điều chuyển tài s ả n, kèm theo bộ h ồ sơ nguồn g ố c tài s ả n và không phải xuất h óa đơn. Trường h ợ p tài sản điều chuyển giữa các đơn vị h ạ ch toán đ ộ c l ậ p hoặc giữa các đơn vị thành viên c ó tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng m ộ t tổ chức, c á nhân thì tổ chức, cá nhân có tài sản điều chuy ể n phải l ậ p hóa đơn GTGT theo quy định ”. - Că n cứ tiết b, khoản 1, Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn như sau: “Điều 5. Sử a đ ổi, bổ sung Thông tư s ố 39/20 1 4/TT-BTC ngày 3 1 /3/20 1 4 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 5 1 /20 1 0/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/20 1 4/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Ch í nh ph ủ quy định về hóa đ ơ n bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau: 1 . S ử a đ ổ i, bổ sung khoản 2 Điều 3 Thông tư số 3 9/20 1 4/TT-BTC như sau: b) Hóa đơn bán h à ng dùng cho các đối tượng sau đây: … - Doanh nghiệp C là doanh nghiệp chế xuất bán hàng vào nội địa và bán hàng h ó a ra nước ngoài (ngoài lãnh thổ Việt Nam) thì sử dụng hóa đơn bán hàng khi bán vào nội địa, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”, khi bán hàng hóa ra nước ngoài (ngoài lãnh th ổ Việt Nam), doanh nghiệp C không c ầ n l ập h ó a đơn b á n hàng. - Doanh nghiệp D là doanh nghiệp khai thuế gi á trị gia t ă ng theo phương pháp trực tiếp, khi b á n hàng hóa, dịch vụ trong nước, cho khu phi thuế quan doanh nghiệp D sử d ụ ng hóa đơn bán hàng. Khi xuất hàng hóa ra nước ngoài, doanh nghiệp D không c ầ n lập hóa đơn bán hàng ”. Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty SUSVN là doanh nghiệp chế xuất thành lập chi nhánh hạch toán độc lập tại Hả i Phòng có mã số thuế, có đăng ký kinh doanh và con dấu riêng thì: - V ề sử dụn g hóa đ ơn : Công ty xuất điều chuyển tài sản để góp vốn vào chi nhánh, Công ty sử dụng hóa đơn bán hàng đ ể xuất điều chuyển tài sản cho Chi nhánh tại H ải Phòng. Công ty phải thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định theo hướng dẫn điểm 2.15 Phụ lục số 04 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính; - V ề kê khai khấu trừ, hoàn thuế GTGT: + Trường hợp Chi nhánh là đơn vị nhập khẩu hàng hóa thì căn cứ hồ sơ hải quan, chứng từ nộp thu ế GTGT ở khâu nhập khẩu để k ê khai kh ấ u trừ thuế GTGT đ ầ u vào theo hướng dẫn tại Điều 14, Điều 15 Thông t ư số 2 1 9/2013/TT-BTC; n ế u đáp ứng đủ đ iều kiện quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT- B TC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì Chi nhánh được hoàn thuế GTGT theo quy định. + Trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất khi xuất khẩu máy móc, thi ế t bị cho Chi nhánh. Công ty đứng tên và làm th ủ tục nhập khẩu, chứn g từ nộp thu ế GTGT hàng nhập khẩu mang tên Công ty thì Công ty không được kh ấ u trừ và không được hoàn thu ế GTGT theo quy định. - Trường hợp Công ty đã chi trả các khoản chi phí bao gồm: Phí l ắ p đặt, Sửa sang nhà cửa, phí l ắ p đặt trang thi ế t bị văn phòng nội thất, h ệ thống chiếu sáng, điều hòa tại nhà xưởng của chi nhánh thì khi bàn giao cho Chi nhánh, Công ty phải lập hóa đơn theo qu y định. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Standard Units Suppl y Việt Nam bi ế t và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra thuế số 1 ; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr (2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn