35197/CTHN-TTHT

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP H À NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 35197 /CTHN-TTHT V/v điều chỉnh hóa đ ơn sai sót. Hà Nội , ngày 19 tháng 07 năm 2022 Kính gửi: Công ty TNHH KGL Việt Nam (Địa chỉ: Tầng 22 tòa nhà Charmvit Tower - 1 17 Trần Duy Hưng, phường Trung Hòa, quận C ầu Giấy, TP Hà Nội MST: 0104403571) Trả lời công văn đề ngày 06/07/2022 của công ty TNHH KGL Việt Nam (sau đây gọi tắt là “Công ty”) hỏi về việc điều chỉnh hóa đ ơn có sai sót, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội quy định: “Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế 1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế tròn thời hạn 10 năm kể từ ngày h ế t thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế c ó sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. 2. Kh i cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công b ố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này. 3. Sau kh i cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thu ế được quy định như sau: a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm s ố tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm s ố tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thu ế đ ố i với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này; b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện h ồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm s ố tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế. 4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm: a) Tờ khai bổ sung; b ) Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan. …” - Căn cứ khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định: “4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Qu ả n l ý thuế và theo m ẫ u quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau: a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai b ổ sung . Trường hợp chưa nộp h ồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ, khai thuế của tháng, quý c ó sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, q uý có sai, sót tương ứng. b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm s ố thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có). Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia t ă ng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn kh i chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.” - Căn cứ khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định: “2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không c ó mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người b á n phát hiện có sai sót thì xử lý như sau: a) Trường hợp có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không sai sót thì người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử có sai sót theo M ẫ u số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này, trừ trường hợp hóa đơn điện tử không c ó mã của cơ quan thuế có sai sót nêu trên chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho cơ quan thu ế . b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về s ố tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đ ú ng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau: b 1 ) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót Trường hợp người bán và người mua c ó thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước kh i lập hóa đơn điều chỉnh cho h ó a đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập h ó a đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có d ò ng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn M ẫ u số... k ý hiệu... số... ngày... tháng... năm ”. b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước kh i lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập c ó sai sót . H ó a đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập c ó sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn M ẫ u số... k ý hiệu... số... ngày... tháng... năm”. Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế). …” - Căn cứ Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn việc thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ. + Tại khoản 6 Điều 12 quy định: “… 6. K ể từ thời điểm doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 1 23/2020/NĐ-CP và quy định tại Thông tư này, nếu phát hiện hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/N Đ -CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ và các vẫn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính mà hóa đơn này có sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai s ó t, người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo M ẫ u s ố 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định s ố 123/2020/NĐ-CP và lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới (hóa đơn điện tử c ó mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không c ó mã) thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập cố sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn M ẫ u số... k ý hiệu... số... ngày... tháng... năm”. Người bán k ý số trên hóa đơn điện tử mới thay thế h ó a đơn đã lập có sai sót (h ó a đơn l ập theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP , Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính) để gử i cho người mua (đ ố i với trường hợp sử dụng h ó a đơn đ i ện tử không có mã) hoặc người bán gửi cơ quan thuế để được cấp mã cho h ó a đơn điện tử thay thế h ó a đơn đã l ập (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn đ i ện t ử c ó mã của cơ quan thuế). …” Căn cứ các quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trường hợp hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 5 1 /2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/N Đ -CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính mà hóa đơn này có sai sót thì xử lý hóa đơn đã lập có sai sót nêu trên theo quy định tại khoản 6 Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC . Trường hợp Công ty thực hiện kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT đối với hóa đơn được thay thế thì thực hiện kê khai tại kỳ tính thuế có sai sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội và khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơ n vị và đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật nêu trên để kê khai và nộp thuế theo đúng quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, nếu có vướng mắc đề nghị Công ty tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đ ă ng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tr a - Kiểm tra thuế số 9 để được hỗ trợ giải quyết. Cục T h uế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH KGL Vi ệ t N am được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng: NVDTPC; - Phòng: TTKT9; - Website CTHN; - Lưu: VT, TTHT(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường