56/2006/QĐ-NHNN

Quyết định 56/2006/QĐ-NHNN sửa đổi, bổ sung, hủy bỏ một số tài khoản trong hệ thống tài khoản kế toán Ngân hàng Nhà nước ban hành theo Quyết định 425/1998/QĐ-NHNN2 , Quyết định 162/2002/QĐ-NHNN , Quyết định 961/2002/QĐ-NHNN , Quyết định 1579/2003/QĐ-NHNN , Quyết định 1638/2003/QĐ-NHNN do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc -------------- Số: 56/2006/QĐ-NHNN Hà Nội, ngày 14 tháng 12 năm 2006 QUYẾT ĐỊNH VỀ VIỆC SỬA ĐỔI, BỔ SUNG, HỦY BỎ MỘT SỐ TÀI KHOẢN TRONG HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC BAN HÀNH THEO QUYẾT ĐỊNH SỐ 425/1998/QĐ-NHNN2 NGÀY 17/12/1998, QUYẾT ĐỊNH SỐ 162/2002/QĐ-NHNN NGÀY 06/3/2002, QUYẾT ĐỊNH SỐ 961/2002/QĐ-NHNN NGÀY 09/9/2002, QUYẾT ĐỊNH SỐ 1579/2003/QĐ-NHNN NGÀY 01/12/2003, QUYẾT ĐỊNH SỐ 1638/2003/QĐ-NHNN NGÀY 26/12/2003 CỦA THỐNG ĐỐC NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC THỐNG ĐỐC NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC Căn cứ Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam năm 1997 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam năm 2003; Căn cứ Luật Kế toán năm 2003; Căn cứ Nghị định số 52/2003/NĐ-CP ngày 19/5/2003 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; Được sự chấp thuận sửa đổi, bổ sung Hệ thống tài khoản Kế toán Ngân hàng Nhà nước tại Công văn số 14592/BTC-CĐKT ngày 21/11/2006 của Bộ Tài chính; Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Kế toán – Tài chính, QUYẾT ĐỊNH Điều 1. Hủy bỏ một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán Ngân hàng Nhà nước ban hành kèm theo Quyết định số 425/1998/QĐ-NHNN2 ngày 17/12/1998 và các Quyết định sửa đổi, bổ sung của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước như sau: 1. Tài khoản 2072 - Chuyển đổi ngoại tệ thanh toán với Tổ chức tín dụng ở nước ngoài. 2. Các tài khoản cấp 3 thuộc tài khoản 211 - Đầu tư vào các chứng khoán của nước ngoài. - Tài khoản 2111 "Chứng khoán của các Chính phủ" - Tài khoản 2112 "Chứng khoán của các Ngân hàng Trung ương" - Tài khoản 2113 "Chứng khoán của các Ngân hàng thương mại" - Tài khoản 2119 "Chứng khoán của các Tổ chức Quốc tế khác" 3. Các tài khoản cấp 3 thuộc tài khoản 212 - Tiền lãi cộng dồn trên các chứng khoán của nước ngoài - Tài khoản 2121 "Chứng khoán của các Chính phủ" - Tài khoản 2122 "Chứng khoán của các Ngân hàng Trung ương" - Tài khoản 2123 "Chứng khoán của các Ngân hàng thương mại" - Tài khoản 2129 "Chứng khoán của các tổ chức quốc tế khác" 4. Tài khoản 214 - Quyền rút vốn đặc biệt tại IMF 5. Tài khoản 215 - Tiền lãi cộng dồn trên quyền rút vốn đặc biệt tại IMF 6. Tài khoản 311 – Công cụ lao động đang dùng 7. Tài khoản 312 – Giá trị công cụ lao động đang dùng đã ghi vào chi phí 8. Tài khoản 467 – Kinh phí sự nghiệp 9. Tài khoản 489 - Chuyển đổi ngoại tệ thanh toán trong nước 10. Tài khoản 972 - Sử dụng tiền cung ứng theo các mục đích chỉ định và các tài khoản cấp 3 của tài khoản này 11. Tài khoản 991 – Kim loại quý, đá quý giữ hộ 12. Tài khoản 992 – Tài sản khác giữ hộ 13. Tài khoản 993 – Tài sản thuê ngoài Điều 2. Sửa đổi, bổ sung về quy định chung và nội dung hạch toán một số tài khoản trong Hệ thống Tài khoản kế toán Ngân hàng Nhà nước như sau: 1. Sửa đổi khoản 3, phần I "Những quy định chung", đoạn "Tài khoản chi tiết…… trong tài khoản tổng hợp" như sau: Tài khoản chi tiết (tiểu khoản) dùng để theo dõi, phản ánh chi tiết đối tượng hạch toán của tài khoản tổng hợp. Việc mở tài khoản chi tiết được quy định tại phần nội dung hạch toán các tài khoản. Ngoài ra, các đơn vị Ngân hàng Nhà nước được mở thêm tài khoản chi tiết theo yêu cầu quản lý nghiệp vụ khi cần thiết. Số hiệu tài khoản chi tiết gồm 2 phần: - Phần thứ nhất: Số hiệu tài khoản tổng hợp và ký hiệu tiền tệ, gồm 6 chữ số; - Phần thứ hai: Số thứ tự tài khoản chi tiết và các tham số thống kê nghiệp vụ cần quản lý trong tài khoản tổng hợp. 2. Sửa đổi khoản 6, phần I "Những quy định chung", đoạn "Khái niệm… áp dụng thống nhất như sau" như sau: Khái niệm "Trong nước" và nước ngoài" quy định trong Hệ thống tài khoản kế toán Ngân hàng nhà nước này được hiểu theo khái niệm "người cư trú" và "người không cư trú" quy định tại Pháp lệnh Ngoại hối số 28/2005/PL-UBTVQH11 ngày 13/12/2005. 3. Sửa đổi khoản 7, phần I "Những quy định chung" như sau: Việc sử dụng tài khoản dự phòng giảm giá phải theo đúng quy định và chỉ được sử dụng dự phòng để xử lý tổn thất khi có chủ trương của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước. 4. Sửa đổi nội dung hạch toán tài khoản 211 "đầu tư vào các chứng khoán của nước ngoài" như sau: Tài khoản này chỉ mở tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (Sở giao dịch), dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động các loại chứng khoán của nước ngoài phát hành do Ngân hàng Nhà nước đã đầu tư. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: a) Mở tài khoản chi tiết để phản ánh mệnh giá, giá trị chiết khấu, giá trị phụ trội của chứng khoán đầu tư. Đồng thời mở sổ theo dõi chi tiết từng loại chứng khoán đã mua theo từng đối tác, mệnh giá, loại lãi suất, kỳ hạn… của chứng khoán. Trong đó; (i) Giá gốc chứng khoán (giá thực tế mua chứng khoán) bao gồm: Giá mua cộng (+) chi phí liên quan trực tiếp như chi phí môi giới, giao dịch, cung cấp thông tin, thuế, lệ phí và phí ngân hàng (nếu có). (ii) Giá trị chiết khấu là giá trị chênh lệch âm giữa giá gốc với tổng giá trị của các khoản tiền gồm mệnh giá cộng (+) lãi dồn tích trước khi mua (nếu có, đối với chứng khoán Nợ trả lãi sau) hoặc trừ (-) lãi nhận trước chờ phân bổ (nếu có, đối với chứng khoán Nợ trả lãi trước). Lãi nhận trước chờ phân bổ (áp dụng đối với chứng khoán được tổ chức phát hành theo phương thức chiết khấu): là phần lãi đã được tổ chức phát hành thanh toán cho Ngân hàng Nhà nước tính trên cơ sở thời gian đầu tư, mệnh giá và mức lãi suất của chứng khoán. (iii) Giá trị phụ trội là giá trị chênh lệch dương giữa giá gốc với tổng giá trị của các khoản tiền gồm mệnh giá cộng (+) lãi dồn tích trước khi mua (nếu có, đối với chứng khoán Nợ trả lãi sau) hoặc trừ (-) lãi nhận trước chờ phân bổ (nếu có, đối với chứng khoán Nợ trả lãi trước). - Tài khoản Mệnh giá chứng khoán đầu tư: Bên Nợ ghi: - Mệnh giá chứng khoán đầu tư; Bên Có ghi: - Tất toán mệnh giá chứng khoán đầu tư được bán ra hoặc khi đến hạn được bên phát hành thanh toán; Số dư Nợ: - Tổng mệnh giá chứng khoán đầu tư Ngân hàng Nhà nước đang đầu tư, sở hữu. - Tài khoản Chiết khấu chứng khoán đầu tư: Bên Nợ ghi: - Phân bổ giá trị chiết khấu chứng khoán đầu tư trong kỳ; - Tất toán giá trị chiết khấu chứng khoán (nếu có) khi bán trước hạn; Bên Có ghi: - Giá trị chiết khấu chứng khoán đầu tư; Số dư Có: - Tổng giá trị chiết khấu của chứng khoán đầu tư Ngân hàng Nhà nước đang đầu tư, sở hữu. - Tài khoản Phụ trội chứng khoán đầu tư: Bên Nợ ghi: - Giá trị phụ trội chứng khoán đầu tư; Bên Có ghi: - Phân bổ giá trị phụ trội chứng khoán đầu tư trong kỳ; - Tất toán giá trị phụ trội chứng khoán (nếu có) khi bán trước hạn; Số dư Nợ: - Tổng giá trị phụ trội của chứng khoán đầu tư Ngân hàng Nhà nước đang đầu tư, sở hữu. - Khi lên bảng cân đối kế toán, chứng khoán đầu tư được trình bày theo giá trị thuần = Mệnh giá chứng khoán (-) Giá trị chiết khấu (+) Giá trị phụ trội. b) Trong điều kiện công nghệ tin học cho phép, tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực (lãi suất thực là tỷ lệ lãi dùng để quy đổi các khoản tiền sẽ nhận được trong tương lai trong suốt thời gian cho bên khác sử dụng tài sản về giá trị ghi nhận ban đầu tại thời điểm chuyển giao tài sản cho bên sử dụng). Trường hợp không thể thực hiện tính lãi trên cơ sở lãi suất thực thì giá trị phụ trội hoặc chiết khấu được phân bổ đều cho thời gian nắm giữ chứng khoán của Ngân hàng Nhà nước. Số chiết khấu làm tăng thu lãi từ đầu tư chứng khoán; Số phụ trội làm giảm thu lãi từ đầu tư chứng khoán. - Nếu thu được tiền lãi từ đầu tư chứng khoán Nợ bao gồm cả khoản lãi dồn tích từ trước khi Ngân hàng Nhà nước mua lại khoản đầu tư đó, Ngân hàng Nhà nước phải phân bổ số tiền lãi này. Theo đó, chỉ có phần tiền lại của thời gian sau khi Ngân hàng Nhà nước đã mua chứng khoán này mới được ghi nhận là thu nhập lãi, còn khoản tiền lãi dồn tích trước khi Ngân hàng Nhà nước mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá trị của chính khoản đầu tư đó. c) Hạch toán các tài khoản cấp 3 thuộc tài khoản 211 "Đầu tư vào các chứng khoán của nước ngoài" cần phân biệt 2 trường hợp: - Chứng khoán sẵn sàng để bán: là chứng khoán Nợ, được Ngân hàng Nhà nước mua với mục đích đầu tư dài hạn và sẵn sàng bán, không có ý định nắm giữ đến khi đáo hạn. Cuối niên độ kế toán, nếu giá trị thị trường của chứng khoán sẵn sàng để bán bị giảm thấp hơn giá trị ghi sổ thì lập dự phòng giảm giá chứng khoán. - Chứng khoán đầu tư giữ đến khi đáo hạn: là các loại chứng khoán Nợ được Ngân hàng Nhà nước mua với mục đích đầu tư dài hạn và giữ cho đến ngày đáo hạn. Cuối niên độ kế toán, nếu giá trị của chứng khoán giữ đến khi đáo hạn bị giảm thấp hơn giá trị ghi sổ do những nguyên nhân khách quan, có tác động dài hạn thì lập dự phòng giảm giá chứng khoán. d) Khi Ngân hàng Nhà nước bán, chuyển nhượng chứng khoán sẵn sàng để bán thì phần chênh lệch giữa số tiền thực tế thu được với giá trị đang ghi sổ của chứng khoán được hạch toán vào tài khoản thu/chi về mua bán chứng khoán. 5. Sửa đổi nội dung hạch toán và kết cấu tài khoản 235 "Sử dụng Dự trữ ngoại hối theo lệnh của Chính phủ" như sau: Tài khoản này chi mở tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (Vụ Kế toán – Tài chính) dùng để phản ánh giá trị bằng Việt Nam đồng của số ngoại tệ, số vàng thuộc Dự trữ ngoại hối đã chi theo lệnh của Chính phủ quy đổi theo tỷ giá bán do Sở Giao dịch Ngân hàng Nhà nước thực hiện tại thời điểm hạch toán. Phần chênh lệch âm (dương) giữa tỷ giá tại ngày chi theo lệnh của Chính phủ và ngày nhận hoàn trả được hạch toán vào tài khoản thu nhập/chi phí thích hợp. Bên Nợ ghi: - Giá trị Việt Nam đồng tương ứng của ngoại tệ hay vàng đã sử dụng theo lệnh của Chính phủ; Bên Có ghi: - Thu hồi lại Dự trữ ngoại hối bằng Việt Nam đồng tương ứng phần giá trị ngoại tệ hay vàng đã chi theo lệnh của Chính phủ tại thời đểm thu hồi; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị Việt Nam đồng tương ứng phần giá trị ngoại tệ hay vàng thuộc Dự trữ ngoại hối đã chi sử dụng theo lệnh của Chính phủ chưa thu hồi. 6. Đổi tên tài khoản 824 "Chi khen thưởng và phúc lợi" thành "Chi khen thưởng, phúc lợi và bổ sung thu nhập theo cơ chế khoán" 7. Đổi tên tài khoản 9089 "Tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý" thành "Tiền nghi giả, tiền giả, tiền nghi bị phá hoại chờ xử lý" 8. Sửa đổi nội dung hạch toán và kết cấu tài khoản 973 "Sử dụng Dự trữ ngoại hối theo lệnh của Chính phủ" như sau: Tài khoản này chỉ mở tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (Sở Giao dịch), dùng để phản ánh giá trị ngoại tệ, vàng thuộc Dự trữ ngoại hối đã chi theo lệnh của Chính phủ. Bên Nợ ghi: - Giá trị ngoại tệ hay vàng thuộc Dự trữ ngoại hối đã sử dụng theo lệnh của Chính phủ; Bên Có ghi: - Thu hồi lại giá trị ngoại tệ hay vàng thuộc Dự trữ ngoại hối đã chi theo lệnh của Chính phủ; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị ngoại tệ hay vàng thuộc Dự trữ ngoại hối đã sử dụng theo lệnh của Chính phủ, chưa thu hồi. 9. Sửa đổi nội dung hạch toán các tài khoản ngoại bảng như sau: - Thay toàn bộ từ "Nhập" bằng từ "Nợ". - Thay toàn bộ từ "Xuất" bằng từ "Có". - Thay toàn bộ từ "Số còn lại" bằng từ "Số dư Nợ". Điều 3. Bổ sung một số tài khoản vào Hệ thống Tài khoản kế toán Ngân hàng Nhà nước như sau: 1. Tài khoản 1014 "Tiền bị phá hoại thuộc Quỹ dự trữ phát hành" Tài khoản này dùng để phản ánh tiền đã công bố lưu hành bị phá hoại thuộc Quỹ dự trữ phát hành. Bên Nợ ghi: - Tiền bị phá hoại thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành chuyển sang, từ các kho tiền khác chuyển đến; Bên Có ghi: - Số tiền bị phá hoại điều chuyển đi Kho tiền khác theo lệnh; - Số tiền bị phá hoại xuất giao đi tiêu hủy; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền bị phá hoại thuộc Quỹ dự trữ phát hành đang bảo quản trong kho tiền Ngân hàng Nhà nước. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tiền (tiền giấy, tiền polymer, tiền kim loại). 2. Tài khoản 1024 "Tiền bị phá hoại thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành" Tài khoản này chỉ mở ở Sở Giao dịch và các Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh tỉnh, thành phố để hạch toán số tiền bị phá hoại thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành. Bên Nợ ghi: - Phản ánh số tiền bị phá hoại Ngân hàng Nhà nước thu vào; Bên Có ghi: - Phản ánh số tiền bị phá hoại thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành điều chuyển sang Quỹ dự trự phát hành; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền bị phá hoại thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành đang bảo quản trong kho tiền Ngân hàng Nhà nước. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tiền (tiền giấy, tiền polymer, tiền kim loại). 3. Các tài khoản cấp 3 thuộc tài khoản 211 "Đầu tư vào các chứng khoán của nước ngoài" a) Các tài khoản phản ánh chứng khoán sẵn sàng để bán: - Tài khoản 2111 - Chứng khoán sẵn sàng để bán của các Chính phủ - Tài khoản 2112 - Chứng khoán sẵn sàng để bán của các Ngân hàng Trung ương - Tài khoản 2113 - Chứng khoán sẵn sàng để bán của các Ngân hàng thương mại - Tài khoản 2114 - Chứng khoán sẵn sàng để bán của các tổ chức quốc tế khác Các tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động các loại chứng khoán của Chính phủ hay tổ chức nước ngoài phát hành mà Ngân hàng Nhà nước đang đầu tư và sẵn sàng bán (không có ý định nắm giữ đến khi đáo hạn). b) Các tài khoản phản ánh chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn - Tài khoản 2115 - Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn của các Chính phủ - Tài khoản 2116 - Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn của các Ngân hàng Trung ương - Tài khoản 2117 - Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn của các Ngân hàng thương mại - Tài khoản 2118 - Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn của các tổ chức quốc tế khác Các tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoán Nợ của Chính phủ hay tổ chức nước ngoài phát hành mà Ngân hàng Nhà nước đang đầu tư, có chiến lược giữ đến ngày đáo hạn (ngày được thanh toán). Sở Giao dịch Ngân hàng Nhà nước phải có quy định nghiệp vụ để phân loại chứng khoán, đó là chứng khoán đầu tư thuộc loại sẵn sàng để bán hay chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn. 4. Các tài khoản cấp 3 thuộc tài khoản 212 "Tiền lãi cộng dồn trên các chứng khoán của nước ngoài" - Tài khoản 2121 - Tiền lãi cộng dồn trên chứng khoán sẵn sàng để bán của các Chính phủ - Tài khoản 2122 - Tiền lãi cộng dồn trên chứng khoán sẵn sàng để bán của các Ngân hàng Trung ương - Tài khoản 2123 - Tiền lãi cộng dồn trên chứng khoán sẵn sàng để bán của các Ngân hàng thương mại - Tài khoản 2124 - Tiền lãi cộng dồn trên chứng khoán sẵn sàng để bán của các Tổ chức Quốc tế khác - Tài khoản 2125 - Tiền lãi cộng dồn trên chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn của các Chính phủ - Tài khoản 2126 - Tiền lãi cộng dồn trên chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn của các Ngân hàng Trung ương - Tài khoản 2127 - Tiền lãi cộng dồn trên chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn của các Ngân hàng thương mại - Tài khoản 2128 - Tiền lãi cộng dồn trên chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn của các Tổ chức Quốc tế khác Hạch toán các tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: Việc hạch toán trên tài khoản tiền lãi cộng dồn (dồn tích/accrual) trên các chứng khoán không phụ thuộc vào việc Ngân hàng Nhà nước đã nhận được tiền hay chưa nhận được tiền, mà thu nhập lãi được hạch toán ngay khi phát sinh khoản lãi (trên cơ sở trích trước). Do tiền lãi đối với hầu hết các chứng khoán Nợ được nhận 6 tháng hoặc 1 năm/ 1 lần, tiền lãi được tạo ra từng phần trong mỗi khoảng thời gian nên nó cần được ghi chép theo cơ sở dồn tích hơn là ghi một lần, để đảm bảo rằng các báo cáo tài chính sẽ phản ánh đúng đắn các khoản thu nhập của Ngân hàng Nhà nước trong một thời kỳ kế toán xác định, tương ứng với chi phí của các thu nhập được tạo ra. Bên Nợ ghi: - Số tiền lãi (Ngân hàng Nhà nước dự thu) tính cộng dồn; Bên Có ghi: - Số tiền lãi được tổ chức phát hành chứng khoán (Chính phủ, Ngân hàng Thương mại…) thanh toán; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền lãi cộng dồn trên chứng khoán Ngân hàng Nhà nước chưa được thanh toán. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng loại chứng khoán. 5. Tài khoản 247 "Cho vay qua đêm" Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản cho vay qua đêm của Ngân hàng Nhà nước đối với các tổ chức tín dụng. Tài khoản này có các tài khoản cấp 3 sau đây: - Tài khoản 2471 – Cho vay qua đêm ở thị trường trong nước - Tài khoản 2472 – Cho vay qua đêm ở thị trường nước ngoài Bên Nợ ghi: - Số tiền cho vay qua đêm; Bên Có ghi: - Số tiền cho vay qua đêm được hoàn trả; Số dư Nợ: - Số tiền cho vay qua đêm còn lại. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết cho từng tổ chức tín dụng hoặc từng đối tác vay vốn Ngân hàng Nhà nước. 6. Tài khoản 3651 "Chi phí in, đúc tiền chờ phân bổ" Tài khoản này mở tại Vụ Kế toán – Tài chính dùng để phản ánh các khoản đã chi về in, đúc tiền chờ phân bổ của Ngân hàng Nhà nước. Các khoản chi phí in, đúc tiền của Ngân hàng Nhà nước không được hạch toán ngay vào chi phí mà được phân bổ dần vào chi phí, phù hợp với số lượng tiền mặt mới in phát hành vào lưu thông. Bên Nợ ghi: - Các khoản đã chi về in, đúc tiền chờ phân bổ; Bên Có ghi: - Chi phí in, đúc tiền được phân bổ vào chi phí trong kỳ; Số dư Nợ: - Phản ánh số chi phí in, đúc tiền còn lại, chờ phân bổ. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết để theo dõi các khoản đã chi về in, đúc của từng loại tiền. 7. Tài khoản 3656 "Phí mua quyền chọn" Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản phí mua quyền chọn. Bên Nợ ghi: - Phí mua quyền chọn phát sinh; Bên Có ghi: - Phí mua quyền chọn được bù trừ vào lãi khi thực hiện quyền chọn hoặc ghi vào chi phí nếu không thực hiện quyền chọn; Số dư Nợ: - Tổng phí mua quyền chọn của các hợp đồng mua quyền chọn chưa đáo hạn. Hạch toán chi tiết: Mở một tài khoản chi tiết. 8. Tài khoản 3659 "Các khoản chi phí chờ phân bổ khác" Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí lớn không thể hạch toán một lần toàn bộ vào tài khoản chi phí trong năm tài chính hiện hành mà phải phân bổ dần trong nhiều năm để phù hợp với mức độ sử dụng chi phí và theo kế hoạch tài chính từng năm. Bên Nợ ghi: - Các khoản chi phí phát sinh chờ phân bổ; Bên Có ghi: - Số tiền được phân bổ vào chi phí trong kỳ; Số dư Nợ: - Phản ánh các khoản chi phí còn lại chờ phân bổ. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản chi phí chờ phân bổ. 9. Tài khoản 368 "Lãi phải thu từ các công cụ tài chính phái sinh" Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi thu phát sinh khi đánh giá lại các công cụ tài chính phái sinh mà Ngân hàng Nhà nước tham gia. Tài khoản này có các tài khoản cấp 3 sau: 3681 – Lãi phải thu từ các giao dịch hoán đổi tiền tệ 3682 – Lãi phải thu từ các giao dịch kỳ hạn tiền tệ 3689 – Lãi phải thu từ các giao dịch về công cụ tài chính phái sinh khác Nội dung hạch toán tài khoản 368: Bên Nợ ghi: - Tăng lãi phải thu từ công cụ tài chính phái sinh; Bên Có ghi: - Giảm lãi phải thu từ công cụ tài chính phái sinh; Số dư Nợ: - Phản ánh tổng số tiền lãi phải thu phát sinh chưa thực hiện còn lại về các công cụ tài chính phái sinh. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng loại công cụ tài chính phái sinh. 10. Tài khoản 37 "Chi về hoạt động sự nghiệp và chương trình, dự án" Tài khoản này có các tài khoản cấp 2 sau: 371 – Chi hoạt động sự nghiệp 372 – Chi chương trình, dự án - Tài khoản 371 – Chi hoạt động sự nghiệp Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi hoạt động thường xuyên và không thường xuyên theo dự toán chi đã được duyệt. Bên Nợ ghi: - Các khoản chi hoạt động phát sinh ở đơn vị; Bên Có ghi: - Các khoản được phép ghi giảm chi và những khoản đã chi sai không được phê duyệt phải thu hồi; - Kết chuyển số chi hoạt động với nguồn kinh phí khi báo cáo quyết toán được duyệt; Số dư Nợ: - Các khoản chi hoạt động chưa được quyết toán hoặc quyết toán chưa được duyệt. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo năm (năm trước, năm nay, năm sau) và nội dung nguồn kinh phí (thường xuyên, viện trợ…). - Tài khoản 372 – Chi chương trình, dự án Tài khoản này dùng để phản ánh số chi cho chương trình, dự án đã được Thống đốc Ngân hàng Nhà nước phê duyệt bằng nguồn viện trợ nước ngoài cho chương trình, dự án. Tài khoản 372 được mở theo dõi lũy kế chi dự án từ khi bắt đầu thực hiện chương trình, dự án cho đến khi kết thúc chương trình, dự án được phê duyệt quyết toán bàn giao sử dụng. Tài khoản này có các tài khoản cấp 3 sau đây: 3721 – Chi quản lý dự án 3722 – Chi thực hiện dự án Bên Nợ ghi: - Chi thực tế cho việc quản lý, thực hiện chương trình, dự án; Bên Có ghi: - Số chi sai bị xuất toán phải thu hồi; - Số chi của chương trình, dự án được quyết toán với nguồn kinh phí dự án; Số dư Nợ: - Số chi chương trình, dự án chưa hoàn thành hoặc đã hoàn thành nhưng quyết toán chưa được duyệt. Hạch toán chi tiết: Mở các tài khoản chi tiết theo năm (năm trước, năm nay, năm sau). 11. Bổ sung nội dung hạch toán tài khoản 401 "Tiền để phát hành" Bổ sung Bên Nợ: - Tiền phát hiện thiếu khi kiểm đếm đối với tiền mới in, đúc, nhận nguyên niêm phong của đơn vị sản xuất, chưa qua lưu thông; - Tất toán số tiền bị phá hoại, số tiền mất trong lưu thông (xác định được khi loại tiền đã đình chỉ lưu hành) khi có lệnh; Bổ sung Bên Có: - Tiền phát hiện thừa khi kiểm đếm đối với mới in, đúc, nhận nguyên niêm phong của đơn vị sản xuất, chưa qua lưu thông; Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo tường loại tiền, từng loại mệnh giá. 12. Tài khoản 464 "Lãi phải trả về các công cụ tài chính phái sinh" Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi phải trả phát sinh khi đánh giá lại các công cụ tài chính phái sinh mà Ngân hàng Nhà nước tham gia. Tài khoản này có các tài khoản cấp 3 sau đây: 4641 – Lãi phải trả từ các giao dịch hoán đổi tiền tệ 4642 – Lãi phải trả từ các giao dịch kỳ hạn tiền tệ 4649 – Lãi phải trả từ các giao dịch về công cụ tài chính phái sinh khác. Nội dung hạch toán tài khoản 464: Bên Nợ ghi: - Giảm lãi phải trả về công cụ tài chính phái sinh; Bên Có ghi: - Tăng lãi phải trả về công cụ tài chính phái sinh; Số dư Có: - Phản ánh tổng số tiền lãi phải trả phát sinh chưa thực hiện còn lại về các công cụ tài chính phái sinh. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng loại công cụ tài chính phái sinh. 13. Bổ sung tài khoản 465 "Doanh thu chờ phân bổ" Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản doanh thu chờ phân bổ (chưa thực hiện) của Ngân hàng Nhà nước trong kỳ kế toán. Doanh thu chờ phân bổ bao gồm: các khoản lãi nhận trước khi mua các công cụ nợ (trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu…) và các khoản thu khác có tính chất, nội dung tương tự. Bên Nợ ghi: - Số doanh thu chờ phân bổ được kết chuyển vào tài khoản thu nhập trong kỳ; Bên Có ghi: - Số tiền ghi nhận doanh thu chờ phân bổ phát sinh trong kỳ; Số dư Có: - Phản ánh tổng doanh thu chờ phân bổ còn lại ở thời điểm cuối kỳ kế toán. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng loại doanh thu chờ phân bổ. 14. Tài khoản 47 "Các khoản phải trả về hoạt động sự nghiệp và chương trình, dự án" Tài khoản này có các tài khoản cấp 3 sau: 471 - Nguồn kinh phí hoạt động sự nghiệp 472 - Nguồn kinh phí chương trình, dự án 473 - Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định 474 – Thu chưa qua Ngân sách - Tài khoản 471 - Nguồn kinh phí hoạt động sự nghiệp Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình tiếp nhận, sử dụng và quyết toán nguồn kinh phí hoạt động của các đơn vị Ngân hàng Nhà nước. Bên Nợ ghi: - Số kinh phí hoạt động nộp lại Ngân sách Nhà nước hoặc nộp lại cho cấp trên; - Kết chuyển số chi hoạt động viện trợ đã được phê duyệt quyết toán với nguồn kinh phí hoạt động; - Các khoản được phép ghi giảm nguồn kinh phí hoạt động; Bên Có ghi: - Số kinh phí đã nhận của Ngân sách Nhà nước hoặc cấp trên; - Kết chuyển số kinh phí đã nhận tạm ứng thành nguồn kinh phí hoạt động; Số dư Có: - Số kinh phí được cấp trước cho năm sau (nếu có); - Nguồn kinh phí hoạt động hiện còn hoặc đã chi nhưng chưa được quyết toán. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo năm (năm trước, năm nay, năm sau) và nội dung nguồn kinh phí (thường xuyên, hoạt động đặc biệt…). - Tài khoản 472 - Nguồn kinh phí chương trình, dự án Tài khoản này dùng để phản ánh việc tiếp nhận, sử dụng và quyết toán nguồn kinh phí chương trình, dự án do Ngân sách Nhà nước cấp hoặc do các nhà tài trợ nước ngoài đảm bảo theo nội dung ghi trong cam kết giữa Ngân hàng Nhà nước Việt Nam với nhà tài trợ nước ngoài. Bên Nợ ghi: - Số kinh phí dự án sử dụng không hết nộp lại Nhà tài trợ hoặc nộp lại cho NSNN; - Các khoản được phép chi ghi giảm nguồn kinh phí chương trình, dự án; - Kết chuyển số chi của chương trình, dự án được quyết toán với nguồn kinh phí của từng chương trình, dự án; - Đơn vị cấp trên kết chuyển số kinh phí dự án đã cấp trong kỳ cho đơn vị cấp dưới; Bên Có ghi: - Số kinh phí chương trình, dự án đã thực nhận trong kỳ; - Khi Kho bạc thanh toán số kinh phí tạm ứng, chuyển số đã nhận tạm ứng thành nguồn kinh phí chương trình, dự án; Số dư Có: - Số kinh phí chương trình, dự án chưa sử dụng hoặc đã sử dụng nhưng quyết toán chưa được duyệt. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết để theo dõi chi tiết nguồn kinh phí thuộc năm trước và nguồn kinh phí năm nay, trong trường hợp chương trình, dự án được thực hiện trong nhiều năm và trong thời gian xét duyệt báo cáo quyết toán. - Tài khoản 473 - Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định của đơn vị, bao gồm nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định hữu hình và nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định vô hình. Bên Nợ ghi: Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định giảm do: - Phản ánh giá trị hao mòn của tài sản cố định trong kỳ - Giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý, nhượng bán, chuyển giao theo quyết định của cấp có thẩm quyền và các trường hợp giảm khác… - Giảm nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định (giá trị còn lại) do đánh giá lại (trường hợp giảm); Bên Có ghi: Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định tăng do: - Giá trị tài sản cố định mua sắm, xây dựng hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng; - Giá trị tài sản cố định nhận của các đơn vị khác bàn giao, được biếu tặng, viện trợ và các trường hợp tăng khác; - Tăng nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định (giá trị còn lại) do đánh giá lại (trường hợp tăng); Số dư Có: - Phản ánh tổng nguồn kinh phí còn lại đã hình thành tài sản cố định. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng loại hoạt động sự nghiệp, từng chương trình, dự án. - Tài khoản 474 – Thu chưa qua ngân sách Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền, hàng viện trợ không hoàn lại đã tiếp nhận phải nộp Ngân sách Nhà nước được để lại chi nhưng chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi Ngân sách Nhà nước. Bên Nợ ghi: - Ghi giảm thu chưa qua ngân sách, ghi tăng các nguồn kinh phí có liên quan về các khoản tiền, hàng viện trợ khi có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách; Bên Có ghi: - Các khoản tiền, hàng viện trợ đã nhận nhưng đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách; Số dư Có: - Phản ánh các khoản tiền, hàng viện trợ đã nhận phải nộp ngân sách nhưng chưa được để lại chi mà đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách chưa được kết chuyển ghi tăng nguồn kinh phí. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng chương trình, dự án. 15. Bổ sung nội dung hạch toán tài khoản 4832 "Mua bán và thanh toán ngoại hối thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và giá vàng" như sau: Bổ sung Bên Nợ: - Kết chuyển chênh lệch do doanh số bán ngoại hối thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và giá vàng tính theo tỷ giá bán thực tế lớn hơn doanh số bán tính theo tỷ giá mua bình quân trong kỳ vào thu nhập về mua, bán ngoại tệ hoặc thu nhập về mua, bán vàng; Bổ sung Bên Có: - Kết chuyển chênh lệch do doanh số bán ngoại hối thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và giá vàng tính theo tỷ giá bán thực tế nhỏ hơn doanh số bán tính theo tỷ giá mua bình quân trong kỳ vào chi phí về mua, bán ngoại tệ hoặc chi phí về mua, bán vàng; 16. Tài khoản 486 "Giao dịch hoán đổi tiền tệ" Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị ngoại tệ sẽ được mua vào hoặc bán ra khi đến hạn theo hợp đồng hoán đổi đã ký giữa Ngân hàng Nhà nước và khách hàng để mua hay bán ngoại tệ theo tỷ giá thỏa thuận. Tài khoản 486 có các tài khoản cấp 3 sau: 4861 – Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ 4862 – Giá trị giao dịch hoán đổi tiền tệ - Tài khoản 4861 – Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị ngoại tệ sẽ được mua vào hoặc bán ra khi đến hạn theo cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ đã ký giữa Ngân hàng Nhà nước và khách hàng trong thời hạn giao dịch của hợp đồng. Bên Nợ ghi: - Giá trị ngoại tệ Ngân hàng Nhà nước cam kết sẽ bán ra khi đến hạn; - Tất toán giá trị ngoại tệ đã cam kết mua vào ngày thanh toán; Bên Có ghi: - Giá trị ngoại tệ Ngân hàng Nhà nước cam kết sẽ mua vào khi đến hạn; - Tất toán giá trị ngoại tệ đã cam kết bán vào ngày thanh toán; Số dư Có: - Phản ánh tổng chênh lệch giá trị ngoại tệ Ngân hàng Nhà nước sẽ mua vào lớn hơn số sẽ bán ra theo các hợp đồng hoán đổi tiền tệ chưa đáo hạn; Số dư Nợ: - Phản ánh tổng chênh lệch giá trị ngoại tệ Ngân hàng Nhà nước sẽ bán ra lớn hơn số sẽ mua vào theo các hợp đồng hoán đổi tiền tệ chưa đáo hạn. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng loại ngoại tệ - Tài khoản 4862 – Giá trị giao dịch hoán đổi tiền tệ Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản tiền Việt Nam sẽ chi ra mua ngoại tệ hay sẽ thu vào do bán ngoại tệ tương ứng với giá trị ngoại tệ mua vào hay bán ra thuộc tài khoản 4861 – Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ. Bên Nợ ghi: - Tiền Việt Nam sẽ chi ra mua ngoại tệ (tính theo tỷ giá thực tế mua vào ngày bắt đầu thực hiện hợp đồng); - Tiền Việt Nam thu về do tất toán giá trị ngoại tệ đã cam kết bán vào ngày thanh toán; - Kết chuyển số chênh lệch tăng giá trị ngoại tệ hoán đổi khi đánh giá lại theo tỷ giá ngày cuối tháng hay số điều chỉnh tăng số dư Nợ cho bằng số dư tài khoản 4861 khi đánh giá lại số dư tài khoản này (đối ứng với tài khoản 633 – Chênh lệch đánh giá lại giá trị Việt Nam đồng của các công cụ tài chính phái sinh); Bên Có ghi: - Tiền Việt Nam sẽ thu về do bán ngoại tệ (tính theo tỷ giá bán ra vào ngày bắt đầu thực hiện hợp đồng); - Tiền Việt Nam chi ra do tất toán giá trị ngoại tệ đã cam kết mua vào ngày thanh toán; - Điều chỉnh giảm số dư Nợ cho bằng số dư tài khoản 4861 khi đánh giá lại số dư tài khoản này (đối ứng với tài khoản 633 – Chênh lệch đánh giá lại giá trị Việt Nam đồng của các công cụ tài chính phái sinh); Số dư Có: - Phản ánh tổng số tiền Việt Nam sẽ thu về do bán ngoại tệ theo các hợp đồng hoán đổi tiền tệ chưa đáo hạn; Số dư Nợ: - Phản ánh tổng số tiền Việt Nam sẽ chi ra mua ngoại tệ theo các hợp đồng hoán đổi tiền tệ chưa đáo hạn; Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng loại ngoại tệ. 17. Tài khoản 487 "Giao dịch kỳ hạn tiền tệ" Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị ngoại tệ sẽ được mua vào hoặc bán ra khi đến hạn theo hợp đồng mua/bán kỳ hạn ngoại tệ đã ký giữa Ngân hàng Nhà nước và khách hàng theo tỷ giá thỏa thuận. Tài khoản 487 có các tài khoản cấp 3 sau: 4871 – Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ 4872 – Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ Nội dung hạch toán tài khoản 487 tương tự như nội dung hạch toán tài khoản 486. 18. Tài khoản 488 "Thanh toán đối với các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ" Tài khoản này có các tài khoản cấp 3 sau: 4881 – Thanh toán đối với các giao dịch hoán đổi tiền tệ 4882 – Thanh toán đối với các giao dịch kỳ hạn tiền tệ - Tài khoản 4881 – Thanh toán đối với các giao dịch hoán đổi tiền tệ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ (Ngoại tệ, vàng, Việt Nam đồng) trong thời hạn thỏa thuận giữa Ngân hàng Nhà nước và khách hàng theo cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ đã ký giữa hai bên. Bên Nợ ghi: - Giá trị cam kết tiền tệ Ngân hàng phải thu; - Giá trị cam kết tiền tệ trả cho khách hàng; Bên Có ghi: - Giá trị cam kết tiền tệ Ngân hàng Nhà nước phải trả; - Giá trị cam kết tiền tệ khách hàng trả; Số dư Có: - Phản ánh giá trị cam kết tiền tệ Ngân hàng Nhà nước còn phải trả cho khách hàng; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị cam kết tiền tệ Ngân hàng Nhà nước còn phải thu khách hàng; Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tiền tệ và theo từng đối tác cam kết. - Tài khoản 4882 – Thanh toán đối với các giao dịch kỳ hạn tiền tệ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ trong thời hạn thỏa thuận giữa Ngân hàng Nhà nước và khách hàng theo cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ đã ký giữa hai bên. Nội dung hạch toán tài khoản này tương tự như nội dung hạch toán tài khoản 4881. 19. Bổ sung Tài khoản 623 "Quỹ khen thưởng, phúc lợi và dự phòng ổn định thu nhập" và các tài khoản cấp 3 của tài khoản này như sau: - Tài khoản 6231 "Quỹ khen thưởng, phúc lợi" - Tài khoản 6232 "Quỹ dự phòng ổn định thu nhập" Tài khoản 623 "Quỹ khen thưởng, phúc lợi và dự phòng ổn định thu nhập" dùng để phản ánh việc trích lập và sử dụng các Quỹ của Ngân hàng Nhà nước theo quy định về chế độ tài chính của Ngân hàng Nhà nước. Bên Nợ ghi: - Các khoản chi từ các Quỹ; Bên Có ghi: - Số trích lập các Quỹ theo quy định của chế độ tài chính; Số dư Có: - Số Quỹ hiện còn chưa sử dụng; 20. Bổ sung các tài khoản cấp 3 thuộc tài khoản 631 "Chênh lệnh tỷ giá hối đoái" như sau: - Tài khoản 6311 "Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại giá trị bằng Việt Nam đồng Quỹ dự trữ ngoại hối tại thời điểm lập báo cáo" - Tài khoản 6312 "Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại giá trị bằng Việt Nam đồng Quỹ bình ổn tỷ giá và giá vàng tại thời điểm lập báo cáo" - Tài khoản 6313 "Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại giá trị bằng Việt Nam đồng số dư các tài khoản ngoại tệ tại thời điểm lập báo cáo" - Tài khoản 6311 – Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại giá trị bằng Việt Nam đồng Quỹ dự trữ ngoại hối tại thời điểm lập báo cáo Tài khoản này dùng để đánh giá lại giá trị Việt Nam đồng của số dư ngoại tệ thuộc Quỹ dự trự ngoại hối. Bên Nợ ghi: - Số chênh lệch giảm do đánh giá lại giá trị Việt Nam đồng của số dư ngoại tệ thuộc Quỹ dự trự ngoại hối; - Kết chuyển số dư Có cuối năm (nếu có) vào tài khoản thích hợp; Bên Có ghi: - Số chênh lệch tăng do đánh giá lại giá trị Việt Nam đồng của số dư ngoại tệ thuộc Quỹ dự trự ngoại hối; - Kết chuyển số dư Nợ cuối năm (nếu có) vào tài khoản thích hợp; Số dư Có hoặc số dư Nợ: - Phản ánh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ Quỹ dự trữ ngoại hối phát sinh chưa thực hiện, chưa được xử lý; Hạch toán chi tiết: Mở một tài khoản chi tiết. - Tài khoản 6312 – Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại giá trị bằng Việt Nam đồng Quỹ bình ổn tỷ giá và giá vàng tại thời điểm lập báo cáo Tài khoản này dùng để đánh giá lại giá trị Việt Nam đồng của số dư ngoại tệ thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và giá vàng Nội dung hạch toán tài khoản này tương tự như nội dung hạch toán tài khoản 6311 "Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại giá trị bằng Việt Nam đồng Quỹ dự trự ngoại hối tại thời điểm lập báo cáo". Ghi chú: Cuối năm, số dư các tài khoản 6311 và 6312 được xử lý theo cơ chế tài chính do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước quy định sau khi có sự chấp thuận của Bộ Tài chính. - Tài khoản 6313 – Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại giá trị bằng Việt Nam đồng số dư các tài khoản ngoại tệ tại thời điểm lập báo cáo Tài khoản này dùng để hạch toán chênh lệch đánh giá lại giá trị Việt Nam đồng của tất cả số dư các tài khoản ngoại tệ của Ngân hàng Nhà nước (gồm cả tài khoản 4811 và 4831). Bên Nợ ghi: - Số chênh lệch giảm do đánh giá lại giá trị Việt Nam đồng số dư ngoại tệ các tài khoản ngoại tệ theo tỷ giá ngày cuối tháng; Bên Có ghi: - Số chênh lệch tăng do đánh giá lại giá trị Việt Nam đồng số dư ngoại tệ các tài khoản ngoại tệ theo tỷ giá ngày cuối tháng; Số dư Có hoặc số dư Nợ: - Phản ánh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giá lại giá trị Việt Nam đồng số dư ngoại tệ các tài khoản ngoại tệ trong năm chưa xử lý. Sau khi đánh giá lại giá trị Việt Nam đồng số dư tất cả các tài khoản ngoại tệ, tài khoản này thông thường không có số dư vì số điều chỉnh tăng do đánh giá lại bằng số điều chỉnh giảm do đánh giá lại, ngoại trừ trường hợp đặc biệt, Ngân hàng Nhà nước có các khoản mục phi tiền tệ (Tài sản cố định đang xây dựng, mua sắm dở dang bằng ngoại tệ…) và được lũy kế trên Bảng cân đối kế toán. Hạch toán chi tiết: Mở một tài khoản chi tiết. Ghi chú: Cuối năm, số dư các tài khoản 6313 được xử lý theo quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 10 "Ảnh hưởng của những thay đổi về tỷ giá". 21. Tài khoản 632 "Chênh lệch giá vàng" Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chênh lệch do thay đổi giá vàng khi đánh giá lại giá trị bằng đồng Việt Nam của vàng. Tài khoản này có các tài khoản cấp 3 sau đây: - Tài khoản 6321 – Chênh lệch do đánh giá lại giá trị của vàng thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối bằng Việt Nam đồng tại thời điểm lập báo cáo Nội dung hạch toán tài khoản này tương tự như nội dung hạch toán tài khoản 6311 "Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại giá trị bằng Việt Nam đồng Quỹ dự trữ ngoại hối tại thời điểm lập báo cáo". - Tài khoản 6322 – Chênh lệch do đánh giá lại giá trị của vàng thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và giá vàng bằng Việt Nam đồng tại thời điểm lập báo cáo Nội dung hạch toán tài khoản này tương tự như nội dung hạch toán tài khoản 6312 "Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại giá trị bằng Việt Nam đồng Quỹ bình ổn tỷ giá và giá vàng tại thời điểm lập báo cáo". Ghi chú: Cuối năm, số dư các tài khoản 6321 và 6322 được xử lý theo cơ chế tài chính do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước quy định sau khi có sự chấp thuận của Bộ Tài chính. - Tài khoản 6323 – Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại giá trị số dư của các tài khoản vàng bằng Việt Nam đồng tại thời điểm lập báo cáo Nội dung hạch toán tài khoản này tương tự như nội dung hạch toán tài khoản 6313 "Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại giá trị bằng Việt Nam đồng số dư các tài khoản ngoại tệ tại thời điểm lập báo cáo". Ghi chú: Cuối năm, số dư các tài khoản 6323 được xử lý theo quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 10 "Ảnh hưởng của những thay đổi về tỷ giá". 22. Tài khoản 633 "Chênh lệch do đánh giá lại giá trị bằng Việt Nam đồng của các công cụ tài chính phái sinh" Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chênh lệch giá trị Việt Nam đồng do thay đổi tỷ giá ngoại tệ, giá vàng hoặc giá cả khác khi đánh giá lại giá trị công cụ tài chính phái sinh của Ngân hàng Nhà nước. Tài khoản này có các tài khoản cấp 3 sau: 6331 – Chênh lệch do đánh giá lại giá trị bằng Việt Nam đồng của giao dịch hoán đổi tiền tệ. 6332 – Chênh lệch do đánh giá lại giá trị bằng Việt Nam đồng của giao dịch kỳ hạn tiền tệ. 6339 – Chênh lệch do đánh giá lại giá trị bằng Việt Nam đồng của các công cụ tài chính phái sinh khác. Bên Nợ ghi: - Số chênh lệch Giảm do đánh giá lại số dư các tài khoản công cụ tài chính phái sinh theo tỷ giá hoặc giá đánh giá lại của ngày cuối tháng; - Số kết chuyển số dư Có cuối năm (nếu có) vào tài khoản thích hợp; Bên Có ghi: - Số chênh lệch Tăng do đánh giá lại số dư các tài khoản công cụ tài chính phái sinh theo tỷ giá hoặc giá đánh giá lại của ngày cuối tháng; - Kết chuyển số dư Nợ cuối năm (nếu có) vào tài khoản thích hợp; Số dư Có hoặc số dư Nợ: - Phản ánh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ do đánh giá lại giá trị Việt Nam đồng các công cụ tài chính phái sinh phát sinh trong năm chưa thực hiện, chưa được xử lý. Hạch toán chi tiết: Mở một tài khoản chi tiết. Cuối năm, số dư tài khoản này được xử lý theo cơ chế tài chính do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước quy định sau khi có sự chấp thuận của Bộ Tài chính. 23. Tài khoản 723 "Thu nhập từ các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ" Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập từ công cụ tài chính phái sinh tiền tệ. Nội dung hạch toán tài khoản này như sau: Bên Nợ ghi: - Giảm thu (thoái thu) trong năm của các khoản thu nhập từ các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ; - Kết chuyển số dư Có cuối năm (nếu có) vào tài khoản thích hợp; Bên Có ghi: - Thu phát sinh chưa thực hiện về công cụ tài chính phái sinh tiền tệ trong năm; Số dư Có: - Phản ánh tổng các khoản thu phát sinh chưa thực hiện về công cụ tài chính phái sinh tiền tệ trong năm chưa được xử lý. Hạch toán chi tiết: Mở một tài khoản chi tiết. Ghi chú: Cuối năm, số dư tài khoản này được xử lý theo cơ chế tài chính do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước quy định sau khi có sự chấp thuận của Bộ Tài chính. 24. Tài khoản 794 "Thu về thanh lý tài sản cố định" Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu từ thanh lý tài sản cố định. Nội dung hạch toán tài khoản này tương tự như nội dung hạch toán trên các tài khoản thu nhập của Ngân hàng Nhà nước. 25. Tài khoản 795 "Thu nhập từ các công cụ tài chính phái sinh khác" Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu từ công cụ tài chính phái sinh khác ngoài công cụ tài chính phái sinh tiền tệ như công cụ phái sinh chứng khoán, lãi suất… Nội dung tài khoản này hạch toán tương tự như tài khoản 723 "Thu nhập từ các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ" 26. Tài khoản 8043 "Chi về công cụ tài chính phái sinh tiền tệ" Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí về công cụ tài chính phái sinh tiền tệ. Nội dung hạch toán tài khoản này như sau: Bên Nợ ghi: - Chi phát sinh chưa thực hiện về công cụ tài chính phái sinh tiền tệ trong năm; Bên Có ghi: - Giảm chi (thoái chi) trong năm của các khoản chi phí từ các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ; - Kết chuyển số dư Nợ cuối năm (nếu có) vào tài khoản thích hợp; Số dư Nợ: - Phản ánh tổng các khoản chi phí phát sinh chưa thực hiện về công cụ tài chính phái sinh tiền tệ trong năm, chưa được xử lý. Hạch toán chi tiết: Mở một tài khoản chi tiết. Ghi chú: Cuối năm, số dư tài khoản này được xử lý theo cơ chế tài chính do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước quy định sau khi có sự chấp thuận của Bộ Tài chính. 27. Bổ sung tài khoản cấp 3 thuộc tài khoản 824 "Chi khen thưởng, phúc lợi và bổ sung thu nhập theo cơ chế khoán" như sau: - Tài khoản 8241 "Chi khen thưởng, phúc lợi" - Tài khoản 8242 "Chi bổ sung thu nhập theo cơ chế khoán" Nội dung hạch toán các tài khoản này như sau: Bên Nợ ghi: - Các khoản chi khen thưởng, phúc lợi và bổ sung thu nhập theo cơ chế khoán thực sự phát sinh trong kỳ; Bên Có ghi: - Giảm chi (thoái chi) trong năm của các khoản chi khen thưởng, phúc lợi và bổ sung thu nhập theo cơ chế khoán; - Kết chuyển số dư Nợ cuối năm (nếu có) vào tài khoản thích hợp; Số dư Nợ: - Phản ánh các khoản chi khen thưởng, phúc lợi và bổ sung thu nhập trong năm của Ngân hàng Nhà nước. 28. Tài khoản 843 "Chi về thanh lý tài sản cố định" Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi về thanh lý tài sản cố định, bao gồm cả giá trị tài sản cố định chưa khấu hao hết (nếu có). Nội dung hạch toán tài khoản này tương tự như nội dung hạch toán trên các tài khoản chi phí của Ngân hàng Nhà nước. 29. Tài khoản 897 "Chi phí về các công cụ tài chính phái sinh khác" Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi từ công cụ tài chính phái sinh khác ngoài công cụ tài chính phái sinh tiền tệ như công cụ phái sinh chứng khoán, lãi suất… Nội dung tài khoản này hạch toán tương tự như tài khoản 8043 "Chi về công cụ tài chính phái sinh tiền tệ". 30. Bổ sung nội dung hạch toán chi tiết tài khoản 971 "Hạn mức cung ứng tiền được sử dụng theo các mục đích chỉ định" - Mở tài khoản chi tiết theo từng năm tài chính. 31. Bổ sung tài khoản 974 "Tăng cung ứng tiền theo các mục đích chỉ định năm nay" Tài khoản này gồm các tài khoản cấp 3 sau: - Tài khoản 9741 "Tăng cung ứng tiền để dự trữ ngoại hối năm nay" - Tài khoản 9742 "Tăng cung ứng tiền để tái cấp vốn năm nay" - Tài khoản 9743 "Tăng cung ứng tiền để thực hiện nghiệp vụ thị trường mở năm nay" - Tài khoản 9744 "Tăng cung ứng tiền để cho vay theo các mục đích chỉ định khác năn nay" - Tài khoản 9749 "Tăng cung ứng tiền cho các mục đích khác năm nay" Các tài khoản trên dùng để phản ánh số tăng cung ứng tiền theo các mục đích chỉ định trong năm. Đầu ngày 01/01 năm sau, số dư tài khoản này kết chuyển vào tài khoản 976 "Tăng cung ứng tiền theo các mục tiêu chỉ định năm trước" Nội dung hạch toán các tài khoản này như sau: Bên Nợ ghi: - Số tăng cung ứng tiền trong năm; Bên Có ghi: - Kết chuyển số tăng cung ứng tiền trong năm trước vào tài khoản 976; Số dư Nợ: - Phản ánh số tăng cung ứng tiền trong năm chưa kết chuyển. Hạch toán chi tiết: Mở một tài khoản chi tiết. 32. Tài khoản 975 "Giảm cung ứng tiền theo các mục đích chỉ định năm nay" Tài khoản này có các tài khoản cấp 3 sau: - Tài khoản 9751 "Giảm cung ứng tiền để dự trữ ngoại hối năm nay" - Tài khoản 9752 "Giảm cung ứng tiền để cho vay tái cấp vốn năm nay" - Tài khoản 9753 "Giảm cung ứng tiền để thực hiện nghiệp vụ thị trường mở năm nay" - Tài khoản 9754 "Giảm cung ứng tiền để cho vay các mục đích chỉ định khác năm nay" - Tài khoản 9759 "Giảm cung ứng tiền để cho vay các mục đích khác năm nay". Các tài khoản trên dùng để phản ánh số giảm cung ứng tiền theo các mục đích chỉ định trong năm. Đầu ngày 01/01 năm sau, số dư tài khoản này kết chuyển vào tài khoản 976 "Tăng cung ứng tiền theo các mục tiêu chỉ định năm trước". Nội dung hạch toán tài khoản này như sau: Bên Nợ ghi: - Phản ánh số giảm cung ứng tiền trong năm; Bên Có ghi: - Kết chuyển số giảm cung ứng tiền trong năm trước vào tài khoản 976; Số dư Nợ: - Phản ánh tổng số giảm cung ứng tiền trong năm chưa kết chuyển. Hạch toán chi tiết: Mở một tài khoản chi tiết. 33. Tài khoản 976 "Tăng cung ứng tiền theo các mục đích chỉ định năm trước" Tài khoản này có các tài khoản cấp 3 sau: - Tài khoản 9761 "Tăng cung ứng tiền để dự trữ ngoại hối các năm trước" - Tài khoản 9762 "Tăng cung ứng tiền để cho vay tái cấp vốn các năm trước" - Tài khoản 9763 "Tăng cung ứng tiền để thực hiện nghiệp vụ thị trường mở các năm trước" - Tài khoản 9764 "Tăng cung ứng tiền để cho vay các mục đích chỉ định khác các năm trước" - Tài khoản 9769 "Tăng cung ứng tiền cho mục đích khác các năm trước" Các tài khoản trên được sử dụng để phản ánh số tiền cung ứng tăng thêm ròng của những năm trước theo từng mục tiêu chỉ định. Việc hạch toán trên tài khoản này trong mỗi năm tài chính đồng thời với việc tất toán số dư trên hai tài khoản 974 và tài khoản 975. Bên Nợ ghi: - Số tăng cung ứng tiền trong năm trước; Bên Có ghi: - Số giảm cung ứng tiền trong năm trước; Số dư Nợ: - Số tăng cung ứng tiền ròng lũy kế từ những năm trước. Hạch toán chi tiết: Mở một tài khoản chi tiết. 34. Tài khoản 991 "Kim loại quý, đá quý và tài sản khác giữ hộ, thuê ngoài" Tài khoản này có các tài khoản cấp 3 sau đây: - Tài khoản 9911 "Kim loại quý, đá quý giữ hộ" Tài khoản này dùng để phản ánh kim loại quý, đá quý của các đơn vị, cá nhân nhờ Ngân hàng Nhà nước giữ hộ. Giá kim loại quý, đá quý giữ hộ được hạch toán theo giá trị của hiện vật ghi trên hợp đồng giao nhận giữa Ngân hàng Nhà nước và khách hàng. Bên Nợ ghi: - Giá trị kim loại quý, đá quý nhập kho để giữ hộ; Bên Có ghi: - Giá trị kim loại quý, đá quý xuất kho trả lại cho người gửi; Số dư Nợ: - Phản ánh tổng giá trị kim loại quý, đá quy Ngân hàng Nhà nước đang giữ hộ. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo đơn vị, cá nhân có kim loại quý, đá quý nhờ giữ hộ. Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Ngân hàng phải lưu biên bản giao nhận kim loại quý, đá quý giữ hộ để theo dõi hiện vật. - Tài khoản 9912 "Tài sản khác giữ hộ" Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản (trừ kim loại quý, đá quý đã hạch toán ở tài khoản 991) của các đơn vị khác giao cho Ngân hàng Nhà nước giữ hộ theo chế độ quy định. Giá trị của tài sản giữ hộ được hạch toán theo giá trị ghi trên hợp đồng của Ngân hàng Nhà nước và khách hàng. Bên Nợ ghi: - Giá trị tài sản Ngân hàng nhận giữ hộ; Bên Có ghi: - Giá trị tài sản trả lại cho người gửi; Số dư Nợ: - Phản ánh tổng giá trị tài sản đang giữ hộ. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo đơn vị có tài sản nhờ giữ hộ. Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Ngân hàng phải lưu biên bản giao nhận tài sản giữ hộ để theo dõi hiện vật. - Tài khoản 9913 – Tài sản thuê ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản Ngân hàng Nhà nước thuê ngoài để sử dụng. Bên Nợ ghi: - Giá trị tài sản thuê ngoài; Bên Có ghi: - Giá trị tài sản trả lại người sở hữu; Số dư Nợ: - Phản ánh tổng giá trị tài sản thuê ngoài Ngân hàng Nhà nước đang bảo quản. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài sản. Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Ngân hàng phải mở sổ theo dõi chi tiết tài sản của từng người sở hữu. 35. Tài khoản 992 "Tài sản cố định phục vụ cho các chương trình, dự án" Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản cố định phục vụ các chương trình, dự án do Ngân hàng Nhà nước thực hiện. Bên Nợ ghi: - Giá trị tài sản cố định mua vào hoặc nhận được thuộc chương trình, dự án; Bên Có ghi: - Giá trị tài sản cố định thanh lý hoặc chuyển giao cho các đơn vị khác thuộc Ngân hàng Nhà nước; Số dư Nợ: - Phản ánh tổng giá trị tài sản cố định phục vụ cho các chương trình, dự án. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết cho từng chương trình, dự án. 36. Tài khoản 993 "Công cụ lao động đang sử dụng" Tài khoản này dùng để phản ánh các công cụ lao động mua về sử dụng ngay hoặc xuất kho sử dụng đã phân bổ giá trị vào chi phí. Bên Nợ ghi: - Giá trị công cụ lao động mua về sử dụng ngay, hoặc xuất kho sử dụng, hoặc nhận điều chuyển từ đơn vị khác (theo giá thực tế mua hoặc nhận điều chuyển); Bên Có ghi: - Giá trị công cụ lao động thanh lý hoặc chuyển giao cho các đơn vị khác; Số dư Nợ: - Phản ánh tổng giá trị công cụ lao động đang sử dụng. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo đơn vị sử dụng và theo từng loại công cụ lao động. Cuối năm, đơn vị phải kiểm kê tài sản, đảm bảo công cụ lao động mà đơn vị đang sử dụng khớp đúng về số lượng và chủng loại. 37. Tài khoản 995 "Ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành chờ xử lý" Tài khoản này dùng để hạch toán các ngoại tệ nghi giả, ngoại tệ giả, bị phá hoại (bị cắt xén, sửa chữa, rách nát) đang chờ xử lý. Bên Nợ ghi: - Mệnh giá số ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành phát sinh trong quá trình hoạt động của Ngân hàng Nhà nước chờ xử lý; Bên Có ghi: - Mệnh giá số ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành đã được xử lý; Số dư Nợ: - Phản ánh mệnh giá số ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng loại ngoại tệ và theo từng loại mệnh giá. 38. Bổ sung các tài khoản cấp 3 thuộc tài khoản 996 "Dự toán kinh phí do Nhà nước cấp, sử dụng theo mục đích chỉ định" - Tài khoản 9961 "Dự toán kinh phí hoạt động" - Tài khoản 9962 "Dự toán kinh phí dự án" Các tài khoản này phản ánh dự toán kinh phí và tình hình thực hiện dự toán kinh phí Ngân sách Nhà nước cấp. Bên Nợ ghi: - Số dự toán kinh phí được phân phối, được thông báo; Bên Có ghi: - Số dự toán kinh phí đã nhận, đã rút; Số dư Nợ: - Phản ánh số dự toán kinh phí còn lại chưa nhận, chưa rút. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng chương trình, dự án. 39. Tài khoản 998 "Quyền rút vốn đặc biệt (SDR) tại Quỹ tiền tệ Quốc tế (IMF)" Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị SDR (Quyền rút vốn đặc biệt) được quyền sử dụng theo quy định về quyền rút vốn SDR của IMF. Tài khoản này chỉ mở tại Sở Giao dịch Ngân hàng Nhà nước. Bên Nợ ghi: - Giá trị SDR được sử dụng theo quyền rút vốn đặc biệt tại IMF; Bên Có ghi: - Giá trị SDR đã sử dụng theo quyền rút vốn đặc biệt tại IMF; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị SDR còn được sử dụng theo Quyền rút vốn đặc biệt tại IMF. Hạch toán chi tiết: Mở một tài khoản chi tiết. Điều 4. Quyết định này có hiệu lực kể từ ngày 01/03/2007. Điều 5. Chánh Văn phòng, Vụ trưởng Vụ Kế toán – Tài chính, Cục trưởng Cục Công nghệ tin học ngân hàng, Vụ trưởng Vụ Tổng Kiểm soát, Thủ trưởng các đơn vị có liên quan thuộc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./. KT. THỐNG ĐỐC PHÓ THỐNG ĐỐC Vũ Thị Liên HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC SỐ HIỆU TÀI KHOẢN TÊN TÀI KHOẢN Cấp I Cấp II Cấp III Loại 1: Hoạt động ngân quỹ 10 Tiền mặt bằngđồng Việt Nam 101 Quỹ dự trữ phát hành 1011 Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông 1012 Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông 1013 Tiền đình chỉ lưu hành 1014 Tiền bị phá hoại thuộc Quỹ dự trữ phát hành 1019 Quỹ dự trữ phát hành đang vận chuyển 102 Quỹ nghiệp vụ pháp hành 1021 Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông 1022 Tiên không đủ tiêu chuẩn lưu thông 1023 Tiền đình chỉ lưu hành 1024 Tiền bị phá hoại thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành 103 Tiền mặt ở đơn vị phụ thuộc 12 Tiền mặt ngoại tệ và chứng từ có giá trị ngoại tệ 121 Tiền mặt ngoại tệ 1211 Ngoại tệ tại quỹ 1212 Ngoại tệ gửi đi nhờ tiêu thụ 1219 Ngoại tệ đang vận chuyển 122 Chứng từ có giá trị ngoại tệ 1221 Chứng từ có giá trị ngoại tệ tại quỹ 1222 Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi đi nhờ thu 1229 Chứng từ có giá trị ngoại tệ đang vận chuyển 13 Kim loại quý, đá quý 131 Vàng 1311 Vàng tại kho Ngân hàng 1312 Vàng gửi ở nước ngoài 138 Kim loại quý, đá quý khác 1381 Bạc 1382 Đá quý 1389 Kim loại quý khác 139 Kim loại quý, đá quý đang vận chuyển Loại 2: Hoạt động đầu tư và tín dụng 20 Tiền gửi, cho vay và thanh toán với các Ngân hàng ở nước ngoài 201 Tiền gửi ngoại tệ tại nước ngoài 2011 Tiền gửi ngoại tệ không kỳ hạn 2012 Tiền gửi ngoại tệ có kỳ hạn 202 Cho nước ngoài vay bằng ngoại tệ 2021 Cho vay ngắn hạn 2022 Cho vay trung và dài hạn 203 Nợ quá hạn cho nước ngoài vay bằng ngoại tệ 2031 Nợ quá hạn cho vay ngắn hạn 2032 Nợ quá hạn cho vay trung và dài hạn 205 Tiền lãi cộng dồn trên tiền gửi, tiền cho vay 2051 Tiền lãi cộng dồn trên tiền gửi 2052 Tiền lãi cộng dồn trên tiền cho vay ngắn hạn 2053 Tiền lãi cộng dồn trên tiền cho vay trung và dài hạn 207 Thanh toán với ngân hàng ở nước ngoài và các tổ chức tài chính tiền tệ Quốc tế 2071 Thanh toán với ngân hàng ở nước ngoài và các tổ chức tài chính tiền tệ Quốc tế 21 Đầu tư và các quyền đòi nợ nước ngoài 211 Đầu tư vào các chứng khoán của nước ngoài 2111 Chứng khoán sẵn sàng để bán của các Chính phủ 2112 Chứng khoán sẵn sàng để bán của các Ngân hàng Trung ương 2113 Chứng khoán sẵn sàng để bán của các Ngân hàng Thương mại 2114 Chứng khoán sẵn sàng để bán của các Tổ chức Quốc tế khác 2115 Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn của các Chính phủ 2116 Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn của các Ngân hàng Trung ương 2117 Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn của các Ngân hàng Thương mại 2118 Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn của các Tổ chức Quốc tế khác 212 Tiền lãi cộng dồn trên các chứng khoán của nước ngoài 2121 Tiền lãi cộng dồn trên chứng khoán sẵn sàng để bán của các Chính phủ 2122 Tiền lãi cộng dồn trên chứng khoán sẵn sàng để bán của các Ngân hàng Trung ương 2123 Tiền lãi cộng dồn trên chứng khoán sẵn sàng để bán của các Ngân hàng Thương mại 2124 Tiền lãi cộng dồn trên chứng khoán sẵn sàng để bán của các Tổ chức Quốc tế khác 2125 Tiền lãi cộng dồn trên chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn của các Chính phủ 2126 Tiền lãi cộng dồn trên chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn của các Ngân hàng Trung ương 2127 Tiền lãi cộng dồn trên chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn của các Ngân hàng Thương mại 2128 Tiền lãi cộng dồn trên chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn của các Tổ chức Quốc tế khác 213 Ủy thác đầu tư 216 Đóng góp vào các tổ chức Quốc tế bằng ngoại tệ 2161 Đóng góp vào Quỹ tiền tệ Quốc tế (IMF) 2162 Đóng góp vào Ngân hàng Thế giới (WB) 2163 Đóng góp vào Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB) 2164 Đóng góp vào Ngân hàng Đầu tư Quốc tế (IIB/MIB) 2165 Đóng góp vào Ngân hàng Hợp tác kinh tế Quốc tế (MBES) 217 Đóng góp vào các tổ chức Quốc tế bằng đồng Việt Nam 2171 Đóng góp vào Quỹ tiền tệ Quốc tế (IMF) 2172 Đóng góp vào Ngân hàng Thế giới (WB) 2173 Đóng góp vào Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB) 2175 Đóng góp vào Ngân hàng Hợp tác kinh tế Quốc tế (MBES) 219 Dự phòng giảm giá chứng khoán 2191 Chứng khoán của các Chính phủ 2192 Chứng khoán của các Ngân hàng Trung ương 2193 Chứng khoán của các Ngân hàng Thương mại 2199 Chứng khoán của các Tổ chức Quốc tế khác 22 Hoạt động nghiệp vụ thị trường mở 221 Mua bán chứng khoán Chính phủ 2211 Tín phiếu kho bạc 2212 Trái phiếu kho bạc 2219 Trái phiếu khác của Chính phủ 222 Mua bán lại tín phiếu NHNN 223 Mua bán chứng khoán khác 225 Tiền lãi cộng dồn trên các chứng khoán trong nước 2251 Tín phiếu kho bạc 2252 Trái phiếu kho bạc 2254 Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước 2259 Chứng khoán khác 229 Dự phòng giảm giá chứng khoán 2291 Tín phiếu kho bạc 2292 Trái phiếu kho bạc 2293 Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước 2299 Chứng khoán khác 23 Thanh toán với Nhà nước và Ngân sách Nhà nước 231 Sử dụng tiền cung ứng cho Ngân hàng Nhà nước theo các mục đích chỉ định 2315 Cấp vốn điều lệ cho doanh nghiệp Nhà nước thuộc ngành Ngân hàng 2319 Cung ứng tiền để sử dụng vào mục đích khác 232 Nợ cũ của Ngân sách Nhà nước 2321 Phát hành tiền cho Ngân sách Nhà nước để cân đối NSNN 2329 Phát hành tiền cho Ngân sách Nhà nước để sử dụng vào mục đích khác 233 Tạm ứng cho Ngân sách Trung ương 234 Chuyển vốn vay nước ngoài cho Ngân sách Nhà nước 235 Sử dụng dự trữ ngoại hối theo lệnh của Chính phủ 2351 Bằng vàng 2352 Bằng ngoại tệ 236 Thanh lý Ngân hàng cũ 239 Thanh toán khác với Nhà nước 24 Tái cấp vốn cho các Ngân hàng hoạt động ở Việt Nam bằng đồng Việt Nam 241 Cho vay lại theo hồ tín dụng 2411 Cho vay Ngân hàng Thương mại 2412 Cho vay Ngân hàng Phát triển 2413 Cho vay Ngân hàng đầu tư 2414 Cho vay Ngân hàng Chính sách 2415 Cho vay Ngân hàng hợp tác 2416 Cho vay Ngân hàng liên doanh Việt Nam – nước ngoài 2417 Cho vay Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam 2419 Cho vay Tổ chức tín dụng khác 242 Cho vay theo các mục tiêu chỉ định của Chính phủ 2421 Cho vay Ngân hàng Thương mại 2422 Cho vay Ngân hàng Phát triển 2423 Cho vay Ngân hàng đầu tư 2424 Cho vay Ngân hàng Chính sách 2425 Cho vay Ngân hàng hợp tác 2429 Cho vay Tổ chức tín dụng khác 243 Cho vay hỗ trợ đặc biệt 2431 Cho vay Ngân hàng Thương mại 2432 Cho vay Ngân hàng Phát triển 2433 Cho vay Ngân hàng đầu tư 2434 Cho vay Ngân hàng Chính sách 2436 Cho vay Ngân hàng hợp tác 2437 Cho vay Ngân hàng liên doanh Việt Nam – nước ngoài 2438 Cho vay Tổ chức tín dụng phi ngân hàng 2439 Cho vay Tổ chức tín dụng khác 244 Cho vay thanh toán bù trừ 2441 Cho vay Ngân hàng Thương mại 2442 Cho vay Ngân hàng Phát triển 2443 Cho vay Ngân hàng đầu tư 2444 Cho vay Ngân hàng Chính sách 2445 Cho vay Ngân hàng hợp tác 2446 Cho vay Ngân hàng liên doanh Việt Nam – nước ngoài 2447 Cho vay Tổ chức tín dụng phi ngân hàng 2449 Cho vay Tổ chức tín dụng khác 245 Chiết khấu, tái chiết khấu 2451 Chiết khấu, tái chiết khấu đối với Ngân hàng Thương mại 2452 Chiết khấu, tái chiết khấu đối với Ngân hàng Phát triển 2453 Chiết khấu, tái chiết khấu đối với Ngân hàng đầu tư 2454 Chiết khấu, tái chiết khấu đối với Ngân hàng Chính sách 2455 Chiết khấu, tái chiết khấu đối với Ngân hàng hợp tác 2456 Chiết khấu, tái chiết khấu đối với Ngân hàng liên doanh Việt Nam – nước ngoài 2457 Chiết khấu, tái chiết khấu đối với Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam 5459 Chiết khấu, tái chiết khấu đối với Tổ chức tín dụng khác 246 Cầm cố các giấy tờ có giá 2461 Cầm cố các giấy tờ có giá của Ngân hàng Thương mại 2462 Cầm cố các giấy tờ có giá của Ngân hàng Phát triển 2463 Cầm cố các giấy tờ có giá của Ngân hàng đầu tư 2464 Cầm cố các giấy tờ có giá của Ngân hàng Chính sách 2465 Cầm cố các giấy tờ có giá của Ngân hàng hợp tác 2466 Cầm cố các giấy tờ có giá của Ngân hàng liên doanh Việt Nam – nước ngoài 2467 Cầm cố các giấy tờ có giá của Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam 2469 Cầm cố các giấy tờ có giá của Tổ chức tín dụng khác 247 Cho vay qua đêm 2471 Cho vay qua đêm ở thị trường trong nước 2472 Cho vay qua đêm ở thị trường nước ngoài 25 Tiền lãi cộng dồn trên tiền cho vay bằng đồng Việt Nam 251 Tiền lãi cộng dồn trên tiền cho vay lại theo hồ sơ tín dụng 2511 Ngân hàng Thương mại 2512 Ngân hàng Phát triển 2513 Ngân hàng đầu tư 2514 Ngân hàng Chính sách 2515 Ngân hàng hợp tác 2516 Ngân hàng liên doanh Việt Nam – nước ngoài 2517 Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam 2519 Tổ chức tín dụng khác 252 Tiền lãi cộng dồn trên tiền cho vay theo các mục tiêu chỉ định của Chính phủ 2521 Ngân hàng Thương mại 2522 Ngân hàng Phát triển 2523 Ngân hàng đầu tư 2524 Ngân hàng Chính sách 2525 Ngân hàng hợp tác 2529 Tổ chức tín dụng khác 253 Tiền lãi cộng dồn trên tiền cho vay hỗ trợ đặc biệt 2531 Ngân hàng Thương mại 2532 Ngân hàng Phát triển 2533 Ngân hàng đầu tư 2534 Ngân hàng Chính sách 2535 Ngân hàng hợp tác 2536 Ngân hàng liên doanh Việt Nam – nước ngoài 2537 Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam 2538 Tổ chức tín dụng phi ngân hàng 2539 Tổ chức tín dụng khác 255 Tiền lãi cộng dồn trên Chiết khấu, tái chiết khấu 2551 Đối với Ngân hàng Thương mại 2552 Đối với Ngân hàng Phát triển 2553 Đối với Ngân hàng đầu tư 2554 Đối với Ngân hàng Chính sách 2555 Đối với Ngân hàng hợp tác 2556 Đối với Ngân hàng liên doanh Việt Nam – nước ngoài 2557 Đối với Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam 2559 Đối với Tổ chức tín dụng khác 256 Tiền lãi cộng dồn trên Cầm cố các giấy tờ có giá 2561 Của Ngân hàng Thương mại 2562 Của Ngân hàng Phát triển 2563 Của Ngân hàng đầu tư 2564 Của Ngân hàng Chính sách 2565 Của Ngân hàng hợp tác 2566 Của Ngân hàng liên doanh Việt Nam – nước ngoài 2567 Của Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam 2569 Của Tổ chức tín dụng khác 26 Cho vay các Ngân hàng hoạt động ở Việt Nam bằng ngoại tệ 261 Cho vay bằng ngoại tệ 2611 Cho vay Ngân hàng Thương mại 2612 Cho vay Ngân hàng Phát triển 2613 Cho vay Ngân hàng đầu tư 2614 Cho vay Ngân hàng Chính sách 2615 Cho vay Ngân hàng hợp tác 2616 Cho vay Ngân hàng liên doanh Việt Nam – nước ngoài 2617 Cho vay Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam 2619 Cho vay Tổ chức tín dụng khác 265 Tiền lãi cộng dồn trên tiền cho vay bằng ngoại tệ 2651 Ngân hàng Thương mại 2652 Ngân hàng Phát triển 2653 Ngân hàng đầu tư 2654 Ngân hàng Chính sách 2655 Ngân hàng hợp tác 2656 Ngân hàng liên doanh Việt Nam – nước ngoài 2657 Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam 2659 Tổ chức tín dụng khác 27 Bảo lãnh 271 Các khoản trả thay Tổ chức tín dụng về nghiệp vụ bảo lãnh 29 Nợ quá hạn cho vay 291 Nợ quá hạn cho vay lại theo hồ sơ tín dụng bằng đồng Việt Nam 2911 Ngân hàng Thương mại 2912 Ngân hàng Phát triển 2913 Ngân hàng đầu tư 2914 Ngân hàng Chính sách 2915 Ngân hàng hợp tác 2916 Ngân hàng liên doanh Việt Nam – nước ngoài 2917 Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam 2919 Tổ chức tín dụng khác 292 Nợ quá hạn cho vay theo các mục tiêu chỉ định của Chính phủ bằng đồng Việt Nam 2921 Ngân hàng Thương mại 2922 Ngân hàng Phát triển 2923 Ngân hàng đầu tư 2924 Ngân hàng Chính sách 2925 Ngân hàng hợp tác 2929 Tổ chức tín dụng khác 293 Nợ quá hạn cho vay hỗ trợ đặc biệt bằng đồng Việt Nam 2931 Ngân hàng Thương mại 2932 Ngân hàng Phát triển 2933 Ngân hàng đầu tư 2934 Ngân hàng Chính sách 2935 Ngân hàng hợp tác 2936 Ngân hàng liên doanh Việt Nam – nước ngoài 2937 Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam 2938 Tổ chức tín dụng phi ngân hàng 2939 Tổ chức tín dụng khác 294 Nợ quá hạn cho vay TTBT bằng đồng Việt Nam 2941 Ngân hàng Thương mại 2942 Ngân hàng Phát triển 2943 Ngân hàng đầu tư 2944 Ngân hàng Chính sách 2945 Ngân hàng hợp tác 2946 Ngân hàng liên doanh Việt Nam – nước ngoài 2947 Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam 2949 Tổ chức tín dụng khác 295 Nợ quá hạn chiết khấu, tái chiết khấu bằng đồng Việt Nam 2951 Đối với Ngân hàng Thương mại 2952 Đối với Ngân hàng Phát triển 2953 Đối với Ngân hàng đầu tư 2954 Đối với Ngân hàng Chính sách 2955 Đối với Ngân hàng hợp tác 2956 Đối với Ngân hàng liên doanh Việt Nam – nước ngoài 2957 Đối với Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam 2959 Đối với Tổ chức tín dụng khác 296 Nợ quá hạn cầm cố các giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam 2961 Của Ngân hàng Thương mại 2962 Của Ngân hàng Phát triển 2963 Của Ngân hàng đầu tư 2964 Của Ngân hàng Chính sách 2965 Của Ngân hàng hợp tác 2966 Của Ngân hàng liên doanh Việt Nam – nước ngoài 2967 Của Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam 2969 Của Tổ chức tín dụng khác 298 Nợ quá hạn cho vay bằng ngoại tệ 2981 Ngân hàng Thương mại 2982 Ngân hàng Phát triển 2983 Ngân hàng đầu tư 2984 Ngân hàng Chính sách 2985 Ngân hàng hợp tác 2986 Ngân hàng liên doanh Việt Nam – nước ngoài 2987 Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam 2989 Tổ chức tín dụng khác 299 Nợ cho vay được khoanh 2991 Ngân hàng Thương mại 2992 Ngân hàng Phát triển 2993 Ngân hàng đầu tư 2994 Ngân hàng Chính sách 2995 Ngân hàng hợp tác 2996 Ngân hàng liên doanh Việt Nam – nước ngoài 2997 Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam 2999 Tổ chức tín dụng khác Loại 3: Tài sản cố định và tài sản Có khác 30 Tài sản cố định 301 Tài sản cố định hữu hình 3012 Nhà cửa, vật kiến trúc 3013 Máy móc, thiết bị 3014 Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn 3015 Thiết bị, dụng cụ quản lý 3019 TSCĐ hữu hình khác 302 Tài sản cố định vô hình 3021 Quyền sử dụng đất 3024 Phần mềm máy vi tính 3029 TSCĐ vô hình khác 305 Hao mòn TSCĐ 3051 Hao mòn TSCĐ hữu hình 3052 Hao mòn TSCĐ vô hình 306 TSCĐ của chương trình, dự án 3061 TSCĐ hữu hình của chương trình, dự án 3062 TSCĐ vô hình của chương trình, dự án 307 Hao mòn tài sản cố định của chương trình, dự án 3071 Hao mòn TSCĐ hữu hình của chương trình, dự án 3072 Hao mòn TSCĐ vô hình của chương trình, dự án 31 Tài sản khác 313 Vật liệu 32 Thanh toán về Xây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ 321 Mua sắm TSCĐ 322 Chi phí XDCB 3221 Chi phí công trình 3222 Vật liệu dùng cho XDCB 3223 Chi phí nhân công 3229 Chi phí khác 323 Các khoản phải thu về XDCB 3231 Tạm ứng vốn XDCB cho các dự án 3232 Vốn đầu tư XDCB gửi tại Ngân hàng Thương mại 3233 Tạm ứng vốn XDCB cho bên B 3239 Các khoản phải thu khác 36 Các khoản phải thu 361 Ký quỹ, cầm cố 362 Các khoản phải thu khách hàng 3621 Các khoản tham ô, lợi dụng 3629 Các khoản khác phải thu 363 Tạm ứng và phải thu nội bộ 3631 Tạm ứng chi tiêu hành chính quản trị 3632 Tạm ứng bảo dưỡng và sửa chữa tài sản 3634 Tạm ứng tiền lương, công tác phí cho cán bộ nhân viên Ngân hàng Nhà nước 3635 Tham ô, thiếu mất tiền, tài sản chờ xử lý 3636 Các khoản phải bồi thường của cán bộ, nhân viên Ngân hàng Nhà nước 3639 Các khoản khác phải thu 365 Các khoản chi chờ phân bổ 3651 Chi phí in, đúc tiền chờ phân bổ 3656 Phí mua quyền chọn 3659 Các khoản chi phí chờ phân bổ khác 366 Tạm ứng nộp Ngân sách Nhà nước 368 Lãi phải thu từ các công cụ tài chính phái sinh 3681 Lãi phải thu từ các giao dịch hoán đổi tiền tệ 3682 Lãi phải thu từ các giao dịch kỳ hạn tiền tệ 3689 Lãi phải thu từ các giao dịch về công cụ tài chính phái sinh khác 369 Các khoản phải thu bằng ngoại tệ 37 Chi về hoạt động sự nghiệp và chương trình, dự án 371 Chi hoạt động sự nghiệp 372 Chi chương trình, dự án Loại 4: Phát hành tiền và nợ phải trả 40 Phát hành tiền 401 Tiền để phát hành 4011 Tiến giấy để phát hành 4012 Tiền Polymer để phát hành 4013 Tiền kim loại để phát hành 41 Các cam kết trả nợ của Ngân hàng Nhà nước 411 Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước 412 Giá trị tín phiếu Ngân hàng Nhà nước, Tổ chức tín dụng đưa cầm cố bị phong tỏa 415 Tiền lãi cộng dồn trên tín phiếu Ngân hàng Nhà nước 42 Các khoản nợ các tổ chức Quốc tế bằng Ngoại tệ 421 Tiền gửi của các tổ chức Quốc tế và các pháp nhân nước ngoài 4211 Tiền gửi không kỳ hạn 4212 Tiền gửi có kỳ hạn 4213 Tiền gửi chuyên dùng 422 Vay các tổ chức Quốc tế, Chính phủ và TCTD ở nước ngoài 4221 Vay ngắn hạn 4222 Vay trung và dài hạn 423 Nợ quá hạn tiền vay 4231 Nợ quá hạn tiền vay ngắn hạn 4232 Nợ quá hạn tiền vay trung và dài hạn 425 Tiền lãi cộng dồn trên các khoản nợ các tổ chức Quốc tế 4251 Tiền lãi cộng dồn trên tài khoản Tiền gửi 4252 Tiền lãi cộng dồn trên tài khoản Tiền vay 426 Vốn đặc biệt được rút tại IMF 43 Các khoản Nợ các tổ chức Quốc tế bằng đồng Việt Nam 431 Tiền gửi của IMF 433 Tiền gửi của các tổ chức tài chính Quốc tế khác 435 Tiền lãi cộng dồn trên các khoản nợ 44 Tiền gửi của Kho bạc Nhà nước và vốn tài trợ, ủy thác đầu tư của Nhà nước 441 Tiền gửi của Kho bạc Nhà nước 4411 Tiền gửi bằng đồng Việt Nam 4412 Tiền gửi bằng ngoại tệ 445 Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư nhận của Chính phủ 45 Tiền gửi của các Ngân hàng, tổ chức tài chính, tín dụng hoạt động ở Việt Nam 451 Tiền gửi phong tỏa 4511 Tiền gửi phong tỏa bằng đồng Việt Nam 4512 Tiền gửi phong tỏa bằng ngoại tệ 453 Tiền gửi bằng đồng Việt Nam 4531 Ngân hàng Thương mại 4532 Ngân hàng Phát triển 4533 Ngân hàng đầu tư 4534 Ngân hàng Chính sách 4535 Ngân hàng hợp tác 4536 Ngân hàng liên doanh Việt Nam – nước ngoài 4537 Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam 4538 Tổ chức tín dụng phi ngân hàng 4539 Tổ chức tín dụng khác 455 Tiền gửi bằng ngoại tệ 4551 Ngân hàng Thương mại 4552 Ngân hàng Phát triển 4553 Ngân hàng đầu tư 4554 Ngân hàng Chính sách 4555 Ngân hàng hợp tác 4556 Ngân hàng liên doanh Việt Nam – nước ngoài 4557 Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam 4558 Tổ chức tín dụng phi ngân hàng 4559 Tổ chức tín dụng khác 456 Nhận ký quỹ 4561 Tiền ký quỹ bảo lãnh 4562 Tiền ký quỹ để xin cấp giấy phép hoạt động ngân hàng và kinh doanh khác 4563 Tiền ký quỹ đăng ký đấu thầu mua chứng khoán Chính phủ 4564 Tiền ký quỹ đăng ký đấu thầu mua tín phiếu Ngân hàng Nhà nước 46 Các khoản phải trả 461 Các khoản phải trả khách hàng 4612 Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông đã xử lý và chờ thanh toán cho khách hàng 4619 Các khoản khác phải trả 462 Tiền giữ hộ và đợi thanh toán 4621 Tiền giữ hộ và đợi thanh toán 4622 Biên lai trên mức thu đổi 463 Các khoản phải trả nội bộ 4635 Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý 4636 Các khoản phải trả cho cán bộ, nhân viên NHNN 4639 Các khoản khác phải trả 464 Lãi phải trả về các công cụ tài chính phái sinh 4641 Lãi phải trả từ các giao dịch hoán đổi tiền tệ 4642 Lãi phải trả từ các giao dịch kỳ hạn tiền tệ 4649 Lãi phải trả từ các giao dịch về công cụ tài chính phái sinh khác 465 Doanh thu chờ phân bổ 466 Các khoản phải trả về xây dựng cơ bản 4661 Vốn Ngân sách Nhà nước cấp cho dự án 4662 Vốn đầu tư xây dựng cơ bản NHNN tạm cấp cho dự án 4663 Tiền bảo hành công trình xây dựng cơ bản, tài sản cố định giữ lại chưa đến hạn trả 4669 Các khoản phải trả khác 468 Các khoản chờ thanh toán khác 469 Các khoản phải trả bằng ngoại tệ 47 Các khoản phải trả về hoạt động sự nghiệp và chương trình, dự án 471 Nguồn kinh phí hoạt động sự nghiệp 472 Nguồn kinh phí chương trình, dự án 473 Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định 474 Thu chưa qua Ngân sách 48 Hoạt động ngoại hối 481 Quỹ dự trữ ngoại hối 4811 Quỹ dự trữ ngoại hối 4812 Mua bán và thanh toán ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối 483 Quỹ bình ổn tỷ giá và giá vàng 4831 Quỹ bình ổn tỷ giá và giá vàng 4832 Mua bán và thanh toán ngoại hối thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và giá vàng 485 Tiêu thụ vàng 486 Giao dịch hoán đổi tiền tệ 4861 Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ 4862 Giá trị giao dịch hoán đổi tiền tệ 487 Giao dịch kỳ hạn tiền tệ 4871 Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ 4782 Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ 488 Thanh toán đối với các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ 4881 Thanh toán đối với giao dịch hoán đổi tiền tệ 4882 Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn tiền tệ Loại 5: Hoạt động thanh toán 50 Thanh toán bù trừ giữa các Ngân hàng 501 Thanh toán bù trừ của Ngân hàng chủ trì 502 Thanh toán bù trừ của Ngân hàng thành viên 51 Thanh toán chuyển tiền 511 Chuyển tiền năm nay của đơn vị chuyển tiền 5111 Chuyển tiền đi năm nay 5112 Chuyển tiền đến năm nay 5113 Chuyển tiền đến năm nay chờ xử lý 512 Chuyển tiền năm trước của đơn vị chuyển tiền 5121 Chuyển tiền đi năm trước 5122 Chuyển tiền đến năm trước 5123 Chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý 513 Thanh toán chuyển tiền năm nay với các đơn vị Ngân hàng Nhà nước 5131 Thanh toán chuyển tiền đi năm nay 5132 Thanh toán chuyển tiền đến năm nay 5133 Thanh toán chuyển tiền đến năm nay chờ xử lý 514 Thanh toán chuyển tiền năm trước với các đơn vị Ngân hàng Nhà nước 5141 Thanh toán chuyển tiền đi năm trước 5142 Thanh toán chuyển tiền đến năm trước 5143 Thanh toán chuyển tiền đến năm trướcchờ xử lý 52 Thanh toán liên hàng 521 Liên hàng năm nay 5211 Liên hàng đi năm nay 5212 Liên hàng đến năm nay 522 Liên hàng năm trước 5221 Liên hàng đi năm trước 5222 Liên hàng đến năm trước 5226 Chuyển tiêu liên hàng đi năm trước 5227 Chuyển tiêu liên hàng đến năm trước 59 Thanh toán khác giữa các đơn vị Ngân hàng Nhà nước 591 Thanh toán khác giữa các đơn vị Ngân hàng Nhà nước Loại 6: Vốn, quỹ và kết quả hoạt động của Ngân hàng 60 Vốn của Ngân hàng 601 Vốn pháp định 602 Vốn đầu tư XDCB và mua sắm TSCĐ 603 Vốn do đánh giá lại tài sản 6031 Đánh giá lại vàng 6032 Đánh giá lại ngoại tệ 6033 Đánh giá lại chứng khoán 6039 Đánh giá lại các loại tài sản khác 609 Vốn khác 62 Quỹ và dự phòng 621 Quỹ thực hiện chính sách tiền tệ Quốc gia 622 Khoản dự phòng rủi ro 623 Quỹ khen thưởng, phúc lợi và dự phòng ổn định thu nhập 6231 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 6232 Quỹ dự phòng ổn định thu nhập 63 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 631 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 6311 Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại giá trị bằng Việt Nam đồng Quỹ dự trữ ngoại hối tại thời điểm lập báo cáo 6312 Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại giá trị bằng Việt Nam đồng Quỹ bình ổn tỷ giá và giá vàng tại thời điểm lập báo cáo 6313 Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại giá trị bằng Việt Nam đồng số dư các tài khoản ngoại tệ tại thời điểm lập báo cáo 632 Chênh lệch giá vàng 6321 Chênh lệch do đánh giá lại giá trị của vàng thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối bằng Việt Nam đồng tại thời điểm lập báo cáo 6322 Chênh lệch do đánh giá lại giá trị của vàng thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và giá vàng bằng Việt Nam đồng tại thời lập báo cáo 6323 Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại giá trị số dư của các tài khoản vàng bằng Việt Nam đồng tại thời điểm lập báo cáo 633 Chênh lệch do đánh giá lại giá trị bằng Việt Nam đồng của các công cụ tài chính phái sinh 6331 Chênh lệch do đánh giá lại giá trị bằng Việt Nam đồng của giao dịch hoán đổi tiền tệ 6332 Chênh lệch do đánh giá lại giá trị bằng Việt Nam đồng của giao dịch kỳ hạn tiền tệ 6339 Chênh lệch do đánh giá lại giá trị bằng Việt Nam đồng của các công cụ tài chính phái sinh khác 69 Chênh lệch thu, chi 691 Chênh lệch thu, chi năm nay 692 Chênh lệch thu, chi năm trước Loại 7: Các khoản thu 70 Thu về nghiệp vụ tiền gửi, cấp tín dụng và đầu tư 701 Thu lãi tiền gửi 7011 Thu lãi tiền gửi trong nước 7012 Thu lãi tiền tửi nước ngoài 702 Thu lãi cho vay 7021 Thu lãi cho vay trong nước 7022 Thu lãi cho vay nước ngoài 703 Thu lãi từ đầu tư chứng khoán 704 Thu lãi góp vốn vào các tổ chức Quốc tế 709 Thu khác 71 Thu về nghiệp vụ thị trường mở 711 Thu về mua bán chứng khoán 719 Thu khác về nghiệp vụ thị trường mở 72 Thu về hoạt động ngoại hối 721 Thu về mua bán vàng 722 Thu về mua bán ngoại tệ 723 Thu nhập từ các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ 729 Thu khác về giao dịch ngoại hối 73 Thu về dịch vụ Ngân hàng 731 Thu dịch vụ thanh toán 732 Thu về dịch vụ thông tin 733 Thu về dịch vụ ngân quỹ 739 Các khoản thu dịch vụ khác 74 Thu phí và lệ phí 741 Thu phí và lệ phí 79 Các khoản thu khác 791 Thu từ tiêu hủy tiền 792 Thu về cho thuê tài sản 793 Thu về thanh lý Công cụ lao động và vật liệu 794 Thu về thanh lý tài sản cố định 795 Thu nhập từ các công cụ tài chính phái sinh khác 796 Thu về hoạt động của các đơn vị sự nghiệp 7961 Thu xuất bản Thời báo Ngân hàng 7962 Thu xuất bản Tạp chí Ngân hàng 7963 Thu hoạt động thông tin tín dụng phòng ngừa rủi ro 7964 Thu hoạt động quản lý các dự án tín dụng Quốc tế 799 Các khoản thu khác Loại 8: Các khoản chi 80 Chi hoạt động nghiệp vụ và dịch vụ Ngân hàng 801 Chi trả lãi tiền gửi 8011 Trả lãi tiền gửi trong nước 8012 Trả lãi tiền gửi nước ngoài 802 Chi trả lãi tiền vay 8021 Trả lãi tín phiếu Ngân hàng Nhà nước phát hành 8022 Trả lãi tiền vay nước ngoài 803 Chi về nghiệp vụ thị trường mở 8031 Chi về mua bán chứng khoán 8039 Chi khác về nghiệp vụ thị trường mở 804 Chi về hoạt động ngoại hối 8041 Chi về mua bán vàng 8042 Chi về mua bán ngoại tệ 8043 Chi về công cụ tài chính phái sinh tiền tệ 8049 Các khoản chi khác về giao dịch ngoại hối 805 Chi về dịch vụ thanh toán thông tin 8051 Chi về dịch vụ thanh toán 8052 Cước phí bưu điện về mạng viễn thông 8053 Chi mua vật liệu phục vụ cho nghiệp vụ thanh toán 8053 Chi khác về dịch vụ thanh toán, thông tin 806 Chi nộp thuế, phí và lệ phí 808 Lỗ phát sinh trong hoạt động nghiệp vụ ngân hàng 8081 Lỗ do đánh giá lại vàng 8082 Lỗ do đánh giá lại ngoại tệ 8083 Lỗ do đánh giá lại chứng khoán 8084 Chênh lệch chi lớn hơn thu của năm trước 809 Chi khác 81 Chi phí in, đúc, bảo quản, vận chuyển, giao nhận, phát hành, thu hồi, thay thế và tiêu hủy tiền, giấy tờ có giá 811 Chi phí in, đúc, bảo quản, vận chuyển tiền, giấy tờ có giá 8111 Chi phí in, đúc tiền 8112 Chi thanh toán mua sản phẩm đặc biệt 8113 Chi phí in giấy tờ có giá của NHNN 8114 Chi phí bảo quản, vận chuyển tiền, giấy tờ có giá 8119 Chi phí khác 813 Chi phí tuyển chọn, kiểm đếm, bảo quản, vận chuyển, bốc xếp, tiêu hủy tiền, giấy tờ có giá 8131 Vận chuyển, bốc xếp 8132 Tuyển chọn, kiểm đếm, đóng gói, niêm phong tiền 8133 Bảo vệ tiền 8134 Chi phí về tiêu hủy 82 Chi cho cán bộ, công chức và nhân viên hợp đồng 821 Lương và phụ cấp 8211 Lương và phụ cấp lương cho cán bộ, công chức và nhân viên hợp đồng dài hạn 8212 Tiền công cho nhân viên hợp đồng ngắn hạn 8213 Phụ cấp độc hại 822 Chi ăn trưa 823 Chi trang phục giao dịch và bảo hộ lao động 824 Chi khen thưởng, phúc lợi và bổ sung thu nhập theo cơ chế khoán 8241 Chi khen thưởng, phúc lợi 8242 Chi bổ sung thu nhập theo cơ chế khoán 825 Các khoản chi để đóng góp theo lương 8251 Nộp bảo hiểm xã hội 8252 Nộp bảo hiểm y tế 8253 Nộp bảo hiểm lao động 8254 Nộp kinh phí công đoàn 8253 Các khoản chi đóng góp khác theo chế độ 826 Chi trợ cấp 8261 Trợ cấp khó khăn 8262 Trợ cấp thôi việc 827 Chi công tác xã hội 828 Chi hỗ trợ hoạt động của các đoàn thể 83 Chi cho hoạt động quản lý và công cụ 831 Chi về vật liệu và giấy tờ in 8311 Vật liệu văn phòng 8312 Giấy tờ in thông thường 8313 Vật mang tin 8314 Xăng dầu 8319 Vật liệu khác 832 Chi công tác phí 833 Chi đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ 834 Chi nghiên cứu và ứng dụng khoa học công nghệ 835 Chi bưu phí và điện thoại 836 Chi xuất bản tài liệu, tuyên truyền, quảng cáo 837 Chi lễ tân, khánh tiết 838 Chi về điện, nước, vệ sinh cơ quan 839 Các khoản chi phí quản lý khác 8391 Chi phí cho thanh tra, kiểm tra, kiểm toán NHNN 8392 Chi hội nghị, tập huấn ngắn ngày 8393 Chi mua tài liệu, sách báo 8399 Các khoản chi hoạt động quản lý và công cụ khác 84 Chi về tài sản 841 Khấu hao cơ bản tài sản cố định 842 Bảo dưỡng và sửa chữa tài sản 843 Chi về thanh lý tài sản cố định 844 Mua sắm công cụ lao động 845 Chi đầu tư phát triển kỹ thuật nghiệp vụ và công nghệ NH 846 Chi thuê tài sản 87 Chi lập khoản dự phòng rủi ro 871 Chi lập khoản dự phòng rủi ro 89 Các khoản chi khác 891 Các khoản tổn thất 892 Chi bồi dưỡng quyết toán 893 Chi bảo quản hồ sơ, chứng từ kế toán 894 Chi khen thưởng cho tập thể, cá nhân ngoài ngành 895 Chi về đấu thầu và thanh toán chứng khoán Chính phủ 896 Chi về hoạt động của các đơn vị sự nghiệp 8961 Chi xuất bản Thời báo Ngân hàng 8962 Chi xuất bản Tạp chí Ngân hàng 8963 Chi hoạt động thông tin tín dụng phòng ngừa rủi ro 8964 Chi hoạt động quản lý các dự án tín dụng Quốc tế 897 Chi phí về các công cụ tài chính phái sinh khác 899 Các khoản chi khác Loại 9: Các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán 90 Tiền giấy và tiền kim loại 901 Tiền chưa công bố lưu hành 9011 Tiền chưa công bố lưu hành để tại Kho tiền Trung ương 9012 Tiền chưa công bố lưu hành để tại Kho tiền Chi nhánh 902 Tiền đã công bố lưu hành 9021 Tiền đã công bố lưu hành để tại Kho tiền Trung ương 9022 Tiền đã công bố lưu hành để tại Kho tiền Chi nhánh 903 Tiền giao đi tiêu hủy 904 Tiền đã tiêu hủy 908 Tiền không có giá trị lưu hành 9081 Tiền mẫu 9082 Tiền lưu niệm 9089 Tiền nghi giả, tiền giả, tiền nghi bị phá hoại chờ xử lý 909 Tiền đang vận chuyển 91 Ngân phiếu thanh toán (NPTT) 911 Ngân phiếu thanh toán chưa phát hành 9111 Ngân phiếu thanh toán chưa phát hành để tại Kho tiền Trung ương 9112 Ngân phiếu thanh toán chưa phát hành để tại Kho tiền Chi nhánh 912 Ngân phiếu thanh toán giao đi tiêu hủy 913 Ngân phiếu thanh toán đã tiêu hủy 914 Ngân phiếu thanh toán nghi giả, bị rách, nát, hư hỏng, phá hoại chờ xử lý 918 Ngân phiếu thanh toán mẫu 919 Ngân phiếu thanh toán chưa phát hành đang vận chuyển 92 Các cam kết trả nợ của Ngân hàng Nhà nước 921 Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước mẫu 922 Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước 93 Các văn bản, chứng từ cam kết 931 Cam kết bảo lãnh cho các Tổ chức tín dụng vay vốn nước ngoài 933 Các cam kết giao dịch hối đoái 9333 Cam kết Mua ngoại tệ có kỳ hạn 9334 Cam kết Bán ngoại tệ có kỳ hạn 9335 Cam kết giao dịch quyền lựa chọn Mua tiền tệ 9336 Cam kết giao dịch quyền lựa chọn Bán tiền tệ 939 Các cam kết khác 94 Lãi chưa thu được 941 Lãi cho vay chưa thu được bằng đồng Việt Nam 942 Lãi cho vay chưa thu được bằng ngoại tệ 95 Chứng khoán Chính phủ 951 Chứng khoán Chính phủ mẫu 952 Chứng khoán Chính phủ chưa phát hành 953 Chứng khoán Chính phủ đã phát hành 955 Giá trị Chứng khoán Chính phủ Tổ chức tín dụng đưa cầm cố bị phong tỏa 96 Nợ khó đòi đã xử lý 961 Nợ bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi 97 Cung ứng tiền theo các mục đích chỉ định 971 Hạn mức cung ứng tiền được sử dụng theo các mục đích chỉ định 9711 Để dự trữ ngoại hối 9712 Để cho vay tái cấp vốn 9713 Để thực hiện nghiệp vụ thị trường mở 9714 Để cho vay theo các mục đích chỉ định khác 9719 Mục đích khác 973 Sử dụng dự trữ ngoại hối theo lệnh của Chính phủ 9731 Bằng vàng 9732 Bằng ngoại tệ 974 Tăng cung ứng tiền theo các mục đích chỉ định năm nay 9741 Tăng cung ứng tiền để dự trữ ngoại hối năm nay 9742 Tăng cung ứng tiền để tái cấp vốn năm nay 9743 Tăng cung ứng tiền để thực hiện nghiệp vụ thị trường mở năm nay 9744 Tăng cung ứng tiền để cho vay theo các mục đích chỉ định khác năm nay 9749 Tăng cung ứng tiền cho các mục đích khác năm nay 975 Giảm cung ứng tiền theo các mục đích chỉ định năm nay 9751 Giảm cung ứng tiền để dự trữ ngoại hối năm nay 9752 Giảm cung ứng tiền để cho vay tái cấp vốn năm nay 9753 Giảm cung ứng tiền để thực hiện nghiệp vụ thị trường mở năm nay 9754 Giảm cung ứng tiền để cho vay theo các mục đích chỉ định khác năm nay 9759 Giảm cung ứng tiền cho mục đích khác năm nay 976 Tăng cung ứng tiền theo các mục đích chỉ định năm trước 9761 Tăng cung ứng tiền để dự trữ ngoại hối năm trước 9762 Tăng cung ứng tiền để cho vay tái cấp vốn năm trước 9763 Tăng cung ứng tiền để thực hiện nghiệp vụ thị trường mở năm trước 9764 Tăng cung ứng tiền để cho vay theo các mục đích chỉ định khác năm trước 9769 Tăng cung ứng tiền cho mục đích khác năm trước 98 Các khoản nợ phải thu 981 Các khoản nợ phải thu khách hàng 982 Các khoản nợ phải thu nội bộ 99 Tài sản và chứng từ khác 991 Kim loại quý, đá quý và tài sản khác giữ hộ, thuê ngoài 9911 Kim loại quý, đá quý giữ hộ 9912 Tài sản khác giữ hộ 9913 Tài sản thuê ngoài 992 Tài sản cố định phục vụ cho các chương trình, dự án 993 Công cụ lao động đang sử dụng 994 Các loại giấy tờ có giá khác nhận cầm cố đang bảo quản 995 Ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành chờ xử lý 996 Dự toán kinh phí do Ngân sách Nhà nước cấp, sử dụng theo mục đích chỉ định 9961 Dự toán kinh phí hoạt động 9962 Dự toán kinh phí dự án 997 Chứng khoán lưu ký 9971 Chứng khoán của NHNN gửi lưu ký 9972 Chứng khoán của TCTD gửi lưu ký 998 Quyền rút vốn đặc biệt (SDR) tại Quỹ tiền tệ Quốc tế (IMF) 999 Các chứng từ có giá trị khác đang bảo quản Lưu ý: Bản Danh mục Hệ thống tài khoản kế toán Ngân hàng Nhà nước (ban hành kèm theo Quyết định số 425/1998/QĐ-NHNN2 ngày 17/12/1998, Quyết định số 162/2002/QĐ-NHNN ngày 06/3/2002, Quyết định số 961/2002/QĐ-NHNN ngày 09/9/2002, Quyết định số 1579/2003/QĐ-NHNN ngày 01/12/2003, Quyết định số 1638/2003/QĐ-NHNN ngày 26/12/2003, Quyết định số 56/2006/QĐ-NHNN ngày 14/12/2006 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước) có thể download tại Website của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam: http://www.sbv.gov.vn (Bản Danh mục Hệ thống tài khoản kế toán Ngân hàng Nhà nước chỉ có tính chất tham khảo, không phải pháp quy)./.