97742/CT-TTHT

Công văn 97742/CT-TTHT năm 2020 về thuế giá trị gia tăng hàng phi mậu dịch do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 97742 /CT-TTHT V/v thuế GTGT hàng phi mậu d ịch Hà Nội, ngày 10 tháng 11 năm 2020 Kính gửi: Công ty TNHH dịch vụ tin học FPT (Đ/c: Số 07 Lô M 1 Khu đô thị mới Yên Hòa, Phường Yên Hòa, Q. Cầu Giấy, TP. Hà Nội - MST: 0104253615) Trả lời công văn số 1410/FPT-FSC AF nhận ngày 19/10/2020 của Công ty TNHH dịch vụ tin học FPT (sau đây gọi tắt là "Công ty") hỏi về thuế GTGT hàng phi mậu dịch, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 112/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 của Bộ Tài chính hướng d ẫ n v ề thủ tục hải quan, ki ể m tra, giám sát hải quan: + Tại Mục 3 quy định: " 1. Hàng hóa xuất kh ẩ u, nhập khẩu không nhằm mục đích thương mạ i Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu không nhằm mục đích thương mại (dưới đây gọi t ắ t l à hàng ph i mậu dịch) g ồ m: 1 . Quà b iếu , tặng của t ổ chức, cá nh â n ở nước ngoài gửi cho t ổ chức, cá nhân ở Việt Nam; của t ổ chức, cá nhân ở Việt Nam gửi cho t ổ chức, cá nhân ở nước ngoài; 2. Hàng hóa của cơ quan đại diện ngoại giao, t ổ chức quốc tế tại Việt Nam và những người làm việc tại các cơ quan, t ổ chức trên; 3. Hàng viện trợ nhân đạo; 4. Hàng hóa tạm nhập khẩu của những cá nhân được Nhà nư ớ c Việt Nam cho miễn thuế; 5. Hàng mẫu không thanh toán; 6. Dụng cụ nghề nghiệp, phương tiện làm việc của người xuất nhập cảnh; 7. Tài sản di chuyển của t ổ chức, cá nhân; 8. Hành lý cá nhân của người nhập cảnh gửi theo vận tả i đơn, hàng hóa mang theo người của người nhập cảnh vượt tiêu chuẩn miễn thuế; 9. Hàng phi mậu khác." - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật thuế GTGT. + Tại Điều 14 quy định: “Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa; dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, k ể cả thuế GTGT đ ầ u vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị t ổ n thất. ..." - Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính Hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại khoản 9 Điều 1 sửa đổi, bổ sung Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau: " a) Sửa đ ổ i khoản 2 Điều 14 như sau: “2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đ ồ ng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được kh ấ u trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh do an h h àng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán r i êng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng đượ c thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với t ổ ng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, t í nh nộp thuế không hạch toán riêng được. Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân b ổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện t í nh phân b ổ số thu ế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm đ ể kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/qu ý .” ..."" + Tại Khoản 10 Điều 1 sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC “Điều 15. Điều kiện kh ấ u trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 1 . Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng h ó a, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho ph í a nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài ch í nh áp dụng đối với các t ổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc c ó thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đ ố i với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có gi á trị dưới ha i mươi triệu đ ồ ng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng l ầ n theo hóa đơn dưới ha i mươi triệu đ ồ ng theo giá đã c ó thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà bi ế u, quà tặng của t ổ chức, cá nhân ở nước ngoài. ..." Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty có hoạt động nhập khẩu hàng hóa theo hình thức phi mậu dịch để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT của Công ty thì thuộc trường h ợ p được khấu trừ đối với số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa trên đã nộp ở khâu nhập khẩu theo nguyên tắc quy định tại Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC (đã được bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính). Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường h ợ p còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http : //hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 4 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH dịch vụ tin học FPT được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng T KT 4 ; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường