45002/CT-HTr

Công văn 45002/CT-HTr năm 2015 giải đáp chính sách thuế do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THU Ế CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 45002/CT-HTr V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội , ngày 10 tháng 07 năm 2015 Kính gửi: Bộ Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn (Vụ Hợp tác Quốc tế). (Đ/c: S ố 2 Ngọc Hà, Quận Ba Đình, TP Hà Nội - MST: 010330 1 337) Trả lời côn g văn số 4577/BNN-HTQT đề ngà y 1 0/6/2015 của Bộ Nông nghiệp và Phát tri ể n Nông thôn hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 6 Mục 1 Chương 2 Thông tư 1 81/2013/TT-BTC ngày 03/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện chính sách thu ế và ưu đãi thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn hỗ trợ phát tri ể n chính thức (ODA) và nguồn vốn vay ưu đãi của các nhà tài trợ (có hiệu lực thi hành kể từ ngày 17/01/2014) quy định như sau: “Điều 6. Chính sách thuế đối với nhà thầu chính, nhà thầu phụ thực hiện dự án … 2. Thuế GTGT, thuế TNDN và các loại thuế, phí, lệ ph í khác đ ố i với cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam. a) Nhà th ầ u ch í nh cung c ấ p hàng h ó a, dịch vụ cho Chủ dự án ODA viện trợ không hoàn l ại phải nộp thuế GTGT (nếu hợp đ ồ ng ký bao gồm thuế GTGT), thu ế TNDN và các loại thu ế , ph í , l ệ phí khác theo quy định của luật pháp thu ế , ph í , l ệ phí. b) Nhà thầu phụ cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho nhà thầu chính của dự án ODA viện trợ không hoàn lại phải nộp thuế GTGT, thuế TNDN và các loại thu ế , phí, lệ phí khác theo quy định của luật pháp thu ế , phí, l ệ ph í . … d) Trường hợp nhà thầu ch í nh (không phân biệt nhà thầu chính l à đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp) k ý hợp đồng với Chủ dự án ODA hoặc Nhà tài trợ đ ể thực hiện dự án ODA viện trợ không hoàn lại với giá không bao g ồ m thuế GTGT và dự án không được ngân sách nhà nước b ố trí v ố n đ ố i ứng đ ể trả thu ế GTGT thì nhà thầu chính được hoàn lại số thuế GTGT đ ầ u vào đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ đ ể thực hiện h ợ p đồng k ý với Chủ dự án, Nhà tài trợ. Việc hoàn thuế GTGT được thực hiện theo hướng dẫn tại Đi ề u 8 Thông tư này. Trường hợp dự án được ng â n sách nhà nước bố trí v ố n đ ố i ứng đ ể tr ả thuế GTGT thì nhà thầu chính không được hoàn thuế GTGT đ ầ u vào đã t rả đối với hàng h ó a, dịch vụ mua tại Việt Nam không phân biệt hợp đồng ký giữa chủ dự án và nhà t hầu chính được phê duyệt bao gồm thuế GTGT hay không bao gồm thuế GTGT. Nhà thầu ch í nh phải khai, nộp thuế GTGT theo quy định c ủ a Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng d ẫ n hiện hành. Ví dụ 2: C ô ng ty A k ý hợp đồng với Chủ dự án ODA viện trợ không hoàn lại để thực hiện dự án “ X â y dựng công trình trường học ” theo gi á trúng th ầ u không bao gồm thuế GTGT. - Trường hợp 1 : Dự án không được ngân sách nhà nước b ố trí v ố n đối ứng để thanh toán thuế GTGT: Công ty A được hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho việc xây dựng công trình theo hợp đ ồ ng ký với Chủ dự án. - Trường hợp 2: Dự án được ngân sách nhà nước b ố trí v ố n đ ố i ứng để thanh toán thuế GTGT: Công ty A không được hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho việc xây dựng cô n g trình theo hợp đ ồ ng ký với Chủ dự án. Công ty phải khai, nộp thu ế GTGT theo quy định. Nhà thầu chính phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào mua hàng hóa, dịch vụ đ ể thực hiện hợp đ ồ ng cung c ấ p hàng h ó a, dịch vụ ký với Chủ dự án hoặc nhà tài trợ c ủ a dự án ODA viện trợ không hoàn lại. Trường hợp không hạch toán riêng được thuế GTGT đ ầ u vào thì: Trường hợp nhà thầu chính nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp t hì không được hoàn thuế GTGT. Trường h ợp n hà thầu chính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì nhà thầu chí nh thực hiện khai, kh ấ u trừ, hoàn thu ế GTGT theo quy định tại Luật Thu ế G TGT, Luật Quản l ý thu ế và các văn bản hướng d ẫ n thi hành. …” - Căn cứ Khoản 6 Điều 18 Mục 2 Chương III Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định s ố 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi ti ế t và hướng d ẫ n thi hành một s ố đi ề u Luật Thu ế giá trị gia tăng (có hiệu lực từ ngày 01/01/2014) quy định như sau: “ 6 . Hoàn thuế GTGT đối với các chương trình, dự án s ử dụng nguồn vốn h ỗ trợ phát triển ch í nh thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo: a) Đối với dự án sử dụng v ố n ODA không hoàn lại: chủ chương trình, dự án hoặc nhà th ầ u chính, t ổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định việc quản lý chương trình, dự án được hoàn lại s ố thuế GTGT đã tr ả đ ố i với hàng hóa, dịch vụ mua ở Việt Nam đ ể sử dụng cho chương trình, dự án. …” - Căn cứ Quyết định s ố 5619/QĐ-BNN-HTQT ngày 26/12/2014 của Bộ Nông nghiệp và phát tri ể n nông thôn v ề việc phê duyệt văn kiện dự án h ỗ trợ k ỹ thuật Vùng “Thực hiện Chương trình h ỗ trợ nông nghiệp then chốt ti ể u vùng GMS” TA 8163 - Tên dự án: Thực hiện Chương trình hỗ trợ nông nghiệp then ch ố t khu vực ti ể u vùng sông Mê Công giai đoạn 2. Căn cứ các quy định trên, tr ườ ng hợp Vụ Hợp tác quốc tế (là Chủ dự án) ký hợp đ ồ ng trách nhiệm với nhà thầu chính đ ể thực hiện các hoạt động phục vụ cho dự án “Thực hiện Chương trình h ỗ trợ nông nghiệp then chốt khu vực ti ể u vùng sông Mê Công giai đoạn 2” thì: - Trường hợp nhà thầu chính ký hợp đồng với Chủ dự án để thực hiện dự án ODA viện trợ không hoàn lại với giá không bao gồm thuế GTGT và dự án không được ngân sách nhà nước bố trí vốn đối ứng để trả thuế GTGT thì nhà thầu chính được hoàn lại số thuế GTGT đầu vào đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ đ ể thực hiện hợp đồng ký với Chủ d ự án. Hồ sơ, thủ tục hoàn thuế được thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư 181/2013/TT-BTC nêu trên. - Trường hợp dự án được ngân sách nhà nước bố trí vốn đối ứng để trả thu ế GTGT thì nhà th ầ u chính không được hoàn thuế GTGT đ ầ u vào đã trả đối với hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam không phân biệt hợp đồng ký giữa ch ủ dự án và nhà thầu chính được phê duyệt bao gồm thuế GTGT hay không bao gồm thuế GTGT. Nhà thầu chính phải khai, nộp thuế GTGT theo quy định của Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn hiện hành. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Bộ Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn được bi ế t và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra 5; - Phòng Pháp ch ế ; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn