14/VBHN-BTC

Văn bản hợp nhất 14/VBHN-BTC năm 2015 hợp nhất Nghị định hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi do Bộ Tài chính ban hành BỘ TÀI CHÍNH -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 14/VBHN-BTC Hà Nội, ngày 26 tháng 5 năm 2015 NGHỊ ĐỊNH [1] QUY ĐỊNH CHI TIẾT MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN N g h ị đ ịn h s ố 6 5 /2 0 1 3/ NĐ-C P n g à y 2 7 thán g 6 n ăm 20 1 3 c ủ a C h ín h p h ủ q u y đ ịn h c h i t i ế t m ộ t s ố đ i ều c ủ a L u ật Th u ế th u n h ập c á n h â n v à L u ật s ử a đ ổ i , b ổ su n g m ộ t s ố đ i ề u c ủ a L u ậ t Th u ế t h u n h ậ p cá n h â n , c ó hi ệ u l ự c k ể t ừ n g à y 0 1 t há n g 7 n ăm 20 1 3 , đ ư ợ c s ử a đ ổ i , b ổ su n g b ở i: 1 . Ng h ị đ ị n h s ố 9 1 /2 0 14 / NĐ -C P n gà y 0 1 t h á n g 1 0 n ăm 20 1 4 c ủ a C h í n h p h ủ s ử a đ ổi , b ổ su n g m ộ t s ố đ i ề u t ạ i các Ng h ị đ ịn h q u y đị n h v ề thu ế, c ó h i ệu l ự c k ể t ừ n g à y 1 5 th á n g 1 1 n ă m 201 4 v à ri ê n g q u y đị n h t ạ i Đ i ề u 1 Ngh ị đ ịn h n ày á p d ụ ng cho kỳ tí n h th u ế th u n h ậ p d o a n h n gh i ệ p t ừ n ăm 20 1 4. 2 . Ng h ị đ ị n h s ố 1 2 /2 0 15 / NĐ -C P n gà y 1 2 t h á n g 0 2 n ăm 20 1 5 c ủ a C h í n h p h ủ qu y đ ị n h c h i t i ết t h i h à n h Lu ật s ử a đ ổi , b ổ s u n g m ộ t s ố đ i ều c ủ a các L u ật v ề th u ế v à s ử a đổi , b ổ su n g m ộ t s ố đi ề u c ủ a cá c Ng h ị đ ị n h v ề t h uế , c ó hiệ u l ự c k ể t ừ ngà y 01 th á n g 0 1 n ăm 2015. C ă n cứ L u ậ t Tổ c h ứ c C h ín h p h ủ n g à y 2 5 th á n g 1 2 nă m 2 00 1 ; C ă n c ứ L uậ t Thu ế t h u nhậ p c á n hâ n n gà y 2 1 thá n g 1 1 n ă m 200 7 ; L u ậ t Sử a đ ổ i, b ổ s un g mộ t s ố đ i ề u c ủ a L u ậ t T h u ế t h u n h ậ p c á n h â n ng à y 2 2 th á n g 1 1 n ă m 2 01 2 ; Th e o đ ề n g h ị c ủ a B ộ t r ư ởn g B ộ Tà i c h ín h ; C h ín h p h ủ b a n h àn h N g h ị đ ị n h q u y đ ị n h c h i ti ế t th i h à n h mộ t s ố đ i ề u c ủ a L uật Th u ế t h u nh ậ p c á nh â n v à L u ậ t S ử a đ ổ i , b ổ su n g mộ t s ố đ i ề u c ủ a L u ậ t T h u ế thu n hậ p c á n h â n , [2] C h ư ơ ng I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Đ i ều 1. P hạ m v i đ i ề u ch ỉ nh N g h ị đ ịn h nà y qu y đị n h ch i t i ết v à h ư ớ n g d ẫn t h i h à n h m ộ t s ố đi ề u c ủ a L u ậ t T hu ế t h u n h ậ p c á nh ân v à L u ật S ử a đ ổi , b ổ s u n g m ộ t s ố đ i ều c ủ a L u ật T h u ế thu n h ập cá nhân. Đ i ều 2. N g ư ờ i n ộ p t huế 1 . N g ư ờ i nộ p t h u ế th u n h ập c á nh â n b a o g ồ m c á nh â n cư t rú v à c á nh â n k h ông cư tr ú c ó t h u n h ậ p c h ị u th u ế q u y đị n h t ạ i Đ i ều 3 c ủ a L u ậ t T h u ế t h u n h ập c á n h â n v à Đ i ề u 3 Ng h ị đ ịn h n à y . P h ạm vi xác địn h th u n h ậ p c hị u th u ế c ủ a ng ư ờ i n ộ p th u ế nh ư sa u : a) Đố i v ớ i cá nhân c ư t r ú , t h u n h ậ p c h ị u t h u ế l à t h u n h ậ p ph á t si n h t r o n g v à n g o à i l ã n h t h ổ V i ệt N a m , kh ô n g p hâ n b i ệt n ơ i t rả t h u nh ậ p; b ) Đ ố i v ớ i c á n h â n k h ôn g c ư t r ú , th u n h ậ p c h ị u t h u ế l à t h u n h ập p h á t s i n h t ạ i V i ệt N a m , khô n g ph â n b i ệ t n ơ i t r ả t h u n h ậ p. 2 . C á n h â n c ư t r ú l à n g ư ờ i đ á p ứn g m ộ t tr o n g c á c đ i ề u k i ệ n s a u: a) Có m ặt t ại V i ệ t N a m t ừ 1 8 3 n gà y t rở l ên t í n h t r o n g m ộ t n ă m d ư ơ n g lị ch h o ặc t r o n g 1 2 t há n g l iê n t ụ c k ể t ừ n g à y đ ầu t i ê n c ó m ặt t ại Vi ệt N a m ; Cá n h â n c ó m ặt t ại V i ệt N am th e o q u y đ ịn h t ạ i đ i ểm n à y l à s ự h i ện d i ệ n c ủ a cá n h â n đ ó tr ê n l ã n h t h ổ V i ệt N a m . b ) C ó n ơ i ở t h ư ờ n g x u y ên t ại V i ệt N am the o m ộ t tr on g h a i trư ờ n g h ợ p s a u : - Có n ơ i ở đ ă n g k ý thư ờn g t r ú t h e o q u y đị n h c ủ a p h á p l u ật v ề cư tr ú ; - Có n h à t hu ê đ ể ở t ạ i V i ệt N am the o qu y đ ị n h c ủ a ph á p l u ậ t v ề n h à ở , v ớ i t h ời h ạ n c ủ a các h ợ p đ ồ n g t h u ê t ừ 1 8 3 n gà y t rở lê n t r o n g n ăm tín h t h u ế . T r ư ờn g h ợ p c á n h â n c ó n ơ i ở th ư ờ n g x u y ên t ại Vi ệt N am t h e o qu y đ ịn h t ạ i Đ i ểm nà y nh ư n g t h ự c t ế c ó m ặt t ại V i ệ t N a m d ư ớ i 1 8 3 n g à y t r on g n ăm tí n h t h u ế m à cá nhân không ch ứ n g m in h đ ư ợ c là đố i t ư ợ n g cư tr ú c ủ a n ư ớ c n à o t h ì c á n h â n đ ó l à đố i t ư ợ n g cư t r ú t ại Vi ệt N a m . 3 . C á nhâ n kh ô n g c ư tr ú l à n g ư ờ i kh ô n g đ á p ứ n g điề u ki ệ n qu y đ ị n h tạ i K hoả n 2 Đ i ều nà y . Đ i ều 3. Thu n h ậ p c h ị u thuế T h u nh ậ p c h ị u th u ế c ủ a cá nhân gồ m cá c lo ại t h u n h ập s a u đâ y : 1. [3] Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm: a ) T h u n h ậ p t ừ ho ạ t đ ộ n g s ả n x u ấ t , ki n h d o an h h à n g h óa , dị c h vụ t h e o q u y đ ịn h c ủ a p h á p l u ật . R iê n g đố i v ớ i th u n h ậ p t ừ h o ạ t độ n g sả n x uấ t n ô n g ng hi ệ p , l âm n gh i ệ p , là m muố i , nu ô i t rồ ng , đ án h b ắ t t h ủ y sả n c h ỉ á p d ụn g đ ố i v ớ i t r ư ờn g h ợp k h ô n g đ ủ đi ề u k i ện đ ư ợ c m i ễn t h u ế q u y đị n h t ạ i K h oả n 5 Đi ều 4 N gh ị đ ị n h n à y. b ) T h u n h ậ p t ừ h o ạ t đ ộn g h àn h n g h ề đ ộ c l ậ p c ủ a c á n h â n c ó g iấ y ph é p h o ặ c c h ứ n g ch ỉ hà n h n g h ề th e o qu y đ ị n h c ủ a p h á p l uậ t. Th u n h ậ p t ừ k i n h d oa n h q u y đị n h t ạ i K h o ả n n à y k h ô n g b a o g ồ m t h u nh ậ p c ủa c á nh â n ki n h d oa n h c ó d o an h th u t ừ 1 0 0 t r i ệu đ ồ ng / n ă m t r ở x uố ng. 2 . Th u n h ậ p t ừ t i ề n l ư ơ n g , t i ề n c ô n g m à n gư ờ i l ao đ ộ n g n h ận đ ư ợ c t ừ ng ư ờ i s ử d ụn g l a o độ ng , b a o g ồ m: a ) T i ề n l ư ơ n g , t i ề n c ô n g v à c á c k h o ả n c ó t í n h c h ất t i ề n l ư ơ n g , ti ề n c ô n g n h ậ n đ ư ợ c d ư ớ i cá c h ì n h t h ứ c b ằ n g t i ề n h o ặc kh ô n g b ằ n g t i ề n. b ) [4] Các kh o ả n p h ụ c ấ p , t r ợ c ấ p , t r ừ c á c kh o ả n ph ụ c ấp , t r ợ c ấ p s a u: - T r ợ c ấp , p h ụ c ấ p ư u đã i h àn g th á n g v à tr ợ c ấ p mộ t l ầ n th e o q u y đ ị n h c ủa p há p l u ậ t về ư u đ ã i n g ư ờ i c ó c ô n g ; - T r ợ c ấ p hà n g t hán g , tr ợ c ấ p mộ t l ầ n đ ố i v ớ i c á c đ ố i t ư ợn g t h a m g i a k h án g ch i ế n , b ả o vệ t ổ q u ố c , là m n hi ệm vụ qu ố c t ế, t h an h n i ê n xu n g ph o n g đ ã h oà n th à nh n h i ệm v ụ ; - P h ụ c ấ p q uố c p h òn g , a n n i n h ; c á c k h o ả n tr ợ c ấ p đ ố i v ớ i lự c l ư ợ n g v ũ t r an g ; - P h ụ c ấ p đ ộ c h ạ i , n g u y hi ểm đ ố i v ớ i n h ữ n g ng à n h , ng h ề h o ặ c c ô n g v i ệc ở n ơi là m v i ệc c ó y ế u t ố độ c h ạ i , ng u y h i ể m; - P h ụ c ấ p t h u h ú t , ph ụ c ấ p k h u v ự c; - T r ợ c ấ p k h ó k h ă n đ ộ t x u ất , tr ợ c ấ p ta i n ạ n l a o đ ộ n g , b ệ n h n g h ề n g h i ệ p , tr ợ c ấ p mộ t l ầ n k h i s i n h c o n ho ặ c n h ậ n n u ô i co n nu ôi , t r ợ c ấ p d o su y g i ả m k h ả n ă ng l a o đ ộn g , tr ợ c ấ p h ư u t r í m ộ t l ần , ti ề n t u ấ t h à n g th á n g , t r ợ c ấ p th ô i v i ệc, trợ c ấ p m ấ t v i ệc l à m , t r ợ c ấ p t hấ t ng h i ệp v à cá c k h o ả n t r ợ c ấ p k h á c th eo q u y đị n h c ủ a B ộ l u ậ t L a o độ n g v à L u ậ t B ả o h i ểm x ã h ộ i; - T r ợ c ấ p đố i v ớ i cá c đố i tư ợ n g đư ợ c bả o tr ợ x ã h ộ i the o qu y đ ị n h c ủ a phá p luật; - P h ụ c ấ p p hụ c v ụ đ ố i v ớ i lã n h đ ạ o c ấ p c a o; - T r ợ c ấ p mộ t lầ n đố i vớ i c á nhâ n kh i c h u y ển côn g t á c đ ến vùn g c ó đ i ều k i ệ n kin h t ế xã hộ i đ ặ c b i ệ t k h ó khă n , h ỗ t r ợ m ộ t l ầ n đố i v ớ i cá n b ộ , côn g c h ứ c l à m côn g t á c về c h ủ q u y ề n b i ển đả o t h eo q u y địn h c ủ a p h á p luậ t . T r ợ c ấ p c h u yể n vùn g m ộ t l ầ n đố i vớ i ng ư ờ i n ư ớ c ngo à i đ ế n c ư tr ú tạ i Vi ệt Nam , n gư ờ i V i ệt N a m đ i l à m v iệ c ở n ư ớ c n g oà i , n gư ờ i V i ệt N a m cư tr ú dà i hạ n ở n ư ớ c ngo à i v ề Vi ệ t N a m l à m v i ệ c; - P h ụ c ấ p đ ố i v ớ i nhân viên y t ế th ôn , b ả n; - P h ụ c ấ p đ ặ c th ù ng à n h ng hề . Các k h oả n ph ụ c ấ p , tr ợ c ấ p k h ô n g tí n h v à o t h u n h ậ p c hị u t h u ế q u y đ ị n h tại Đ i ểm n à y p h ả i đư ợ c cơ q u a n n h à n ư ớ c c ó t h ẩ m q u y ề n q u y đ ịn h . c ) T i ề n th ù la o n hậ n đ ư ợ c d ư ớ i cá c h ì n h t h ứ c n h ư : T i ề n ho a h ồn g m ô i gi ớ i , t i ề n tha m gi a đ ề tài , d ự á n , ti ề n n hu ậ n b ú t v à cá c kh o ả n ti ề n ho a h ồ ng , th ù l a o k hác; d ) T i ề n n h ậ n đ ư ợ c t ừ tham gia h i ệp h ộ i k in h d o a nh , h ộ i đồn g q u ả n t r ị , b a n ki ểm so á t , h ộ i đ ồn g q u ả n lý, các h i ệ p hộ i , h ộ i ng h ề ng h i ệ p , v à c á c t ổ c h ứ c khác; đ ) [5] C á c kh oả n l ợ i íc h b ằn g t iề n ho ặ c khôn g b ằn g t iề n ngoà i t iề n l ư ơ n g , t i ề n côn g d o ng ư ờ i s ử dụn g la o độn g tr ả m à ng ư ờ i nộ p thu ế đ ư ợ c h ư ở n g d ư ớ i m ọ i hìn h t h ứ c: - T i ền n h à ở , đ i ệ n , n ư ớ c và c á c d ị c h vụ kèm th e o ( n ế u có) , k h ôn g b a o gồ m kh o ả n l ợ i í c h về n h à ở , đi ệ n , n ư ớ c v à c á c dị c h vụ kèm th e o ( n ế u c ó ) đ ố i v ớ i n h à ở d o n g ư ờ i s ử d ụ n g l a o đ ộn g x â y d ự n g đ ể c u n g c ấ p c h o n g ư ờ i la o đ ộn g l à m v i ệc t ại kh u côn g ng h i ệp h o ặ c n h à ở d o n g ư ờ i s ử d ụn g la o độ n g xâ y d ự n g tạ i k h u k i n h t ế , đ ị a b à n c ó đ i ề u ki ệ n ki n h t ế x ã h ộ i k h ó k h ă n h o ặ c đị a b à n c ó đ i ều k i ệ n k i n h t ế xã h ộ i đ ặ c b i ệt k h ó k hă n c u n g c ấ p c h o n g ư ờ i l a o đ ộn g . - Kh o ả n t i ề n d o n g ư ờ i s ử d ụn g l a o đ ộ n g m u a bả o h i ểm nh â n t h ọ , b ả o h i ể m k h ô n g b ắ t b u ộ c khá c c ó tí c h l ũ y về p h í bả o h i ể m , mu a b ả o h i ể m h ư u tr í t ự ng u y ệ n h o ặ c đ ón g g ó p Q u ỹ h ư u tr í t ự n gu y ện c h o n g ư ờ i la o độ ng. - Phí h ộ i vi ê n v à các kho ả n c h i d ị c h v ụ khác ph ụ c vụ c h o c á n h â n t h e o yê u c ầ u , n hư : C hă m só c s ứ c k h ỏ e, v u i c h ơ i , th ể t h ao , g iả i t rí , th ẩ m m ỹ . - Các k h oả n l ợ i í c h k h á c t h e o q u y đị n h c ủ a p h á p l u ật. e) Các kh o ản t h ư ở n g b ằ n g t i ền h o ặc kh ô n g b ằ n g t i ề n d ư ớ i m ọ i h ì n h th ứ c, k ể cả th ư ở n g b ằ n g c h ứ n g k h oá n , t rừ các kh o ả n ti ền t h ư ở n g s a u đâ y : - T i ền t h ư ở n g kè m the o cá c dan h h i ệ u đ ư ợ c Nhà n ư ớ c p ho n g t ặ ng , ba o g ồ m cả ti ề n t h ư ở n g k èm th e o c á c d a n h hi ệ u t h i đ ua, các hình t h ứ c khen t h ư ở n g t h e o qu y đ ịn h c ủ a p h á p l u ật v ề t h i đ u a kh e n t h ư ở n g ; - T i ền t h ư ở n g kè m t h e o g i ải th ư ở n g q u ố c gia , gi ả i t h ư ở n g q u ố c t ế đ ư ợ c Nhà n ư ớ c V i ệ t N am th ừ a n h ậ n; - T i ền t h ư ở n g v ề c ả i t i ến k ỹ t h u ậ t , s á n g c h ế , ph á t m in h đ ư ợ c c ơ quan nhà n ư ớ c có t h ẩm qu y ền cô n g n h ậ n; - T i ền t h ư ở n g v ề vi ệ c ph á t h i ệ n , k h a i b á o hà n h v i v i p h ạm phá p l u ật vớ i c ơ q u a n n h à n ư ớ c c ó t h ẩ m qu y ề n. g ) Kh ô n g tí n h v à o th u n h ậ p c hị u t h u ế đ ố i v ớ i các kho ả n s a u : - Kh o ả n h ỗ t r ợ c ủ a ng ư ờ i s ử d ụ n g l a o đ ộ n g ch o v i ệc khám c h ữ a b ệ n h hi ể m n g h è o c h o b ản t h â n ng ư ờ i lao động và thân nhân (bố, mẹ, vợ/chồng, con) của người lao động; - Khoản tiền nhận được theo chế độ liên quan đến sử dụng phương tiện đi lại trong cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, tổ chức đảng, đoàn thể; - Khoản tiền nhận được theo chế độ nhà ở công vụ theo quy định của pháp luật; - Các khoản nhận được ngoài tiền lương, tiền công do tham gia, phục vụ hoạt động đảng, đoàn, Quốc hội hoặc xây dựng văn bản quy phạm pháp luật của Nhà nước; - Khoản tiền ăn giữa ca do người sử dụng lao động chi cho người lao động không vượt quá mức quy định của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. - Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động là người nước ngoài, người lao động là người Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một l ầ n; - Kh o ản t i ền h ọ c p h í c h o c o n c ủ a n g ườ i l ao độn g n ướ c n goà i h ọ c t ạ i Vi ệ t N a m , co n c ủ a n g ườ i l ao độn g Vi ệt N a m đ a n g là m v iệ c ở n ư ớ c n g oà i h ọ c t ại n ư ớ c n g oà i t he o bậ c h ọ c t ừ m ầ m no n đ ế n t r u n g h ọ c p h ổ th ô n g d o n g ườ i s ử d ụ n g lao đ ộ n g t rả hộ . 3 . [6] Thu n h ậ p t ừ đ ầ u t ư v ốn , b a o gồ m: a) T i ền l ã i c h o v ay; b ) L ợ i t ứ c c ổ ph ần; c) Thu n h ậ p t ừ đ ầ u t ư v ố n d ư ớ i cá c h ìn h t hứ c k h ác, k ể cả t r ư ờ n g h ợ p g ó p v ốn đ ầ u t ư b ằ n g h i ện v ật , d a n h ti ế n g , qu y ền s ử d ụ n g đ ấ t , p há t min h , s án g c h ế; t r ừ thu n hậ p n h ậ n đ ư ợ c t ừ l ã i tr á i p h i ế u C h í n h p h ủ , t h u n hậ p s a u k h i đ ã nộ p t h u ế t hu n hậ p d o an h ng hi ệ p c ủ a d oa n h n g h i ệ p t ư n h â n v à c ủ a c ô n g t y tr á c h n h i ệm h ữ u h ạ n m ộ t th à n h v i ê n d o c á n hâ n l à m c h ủ . 4 . T h u n h ập t ừ chu y ển n h ư ợ n g v ố n , b ao g ồ m: a ) T h u n h ập t ừ chu y ển n h ư ợ n g p h ần v ố n t r ong các t ổ c h ứ c k in h t ế ; b ) Th u n h ậ p t ừ c hu y ển n h ư ợ n g c h ứn g kh o á n ; c ) T h u n h ập t ừ chu y ển n h ư ợ n g v ố n d ư ớ i cá c h ì n h t h ứ c khác. 5 . T h u n h ập t ừ chu y ển n h ư ợ n g b ất đ ộ n g s ả n , b a o g ồ m: a) Thu n h ậ p t ừ c hu y ển nh ượn g qu y ền s ử d ụn g đ ất v à t à i s ả n g ắn li ề n v ớ i đ ấ t, k ể cả c ô n g tr ìn h xâ y d ựn g h ì n h th àn h t r on g t ư ơ n g l a i; b ) Th u n h ậ p t ừ chu y ển n h ư ợ n g qu y ền s ở hữ u h o ặc s ử d ụn g n h à ở , k ể cả n h à ở h ìn h t h à n h t r on g t ư ơ n g l a i; c ) T h u n h ập t ừ chu y ển n h ư ợ n g qu y ền th u ê đ ấ t , qu y ền th u ê m ặt n ư ớc; d ) Cá c kh o ản t h u nh ập kh á c n h ậ n đ ư ợ c t ừ chu y ển nh ư ợ n g b ất đ ộn g s ản d ướ i m ọ i hì n h t h ứ c; T h u n h ậ p c hị u t hu ế t ạ i k ho ả n n ày ba o gồ m cả k h o ả n t h u n h ập t ừ vi ệ c ủ y qu y ề n q u ản l ý b ấ t đ ộ n g s ả n m à ng ư ờ i đ ư ợ c ủ y qu y ền c ó qu y ền c hu y ển n h ư ợ n g b ấ t động s ản h o ặc c ó qu y ền nh ư ng ư ờ i s ở h ữ u b ất đ ộ n g s ản t h e o qu y đ ịn h c ủ a p h á p l u ậ t. 6 . T h u n h ập t ừ t r ú n g t h ư ở n g b ằ n g t i ề n h o ặ c hi ệ n v ậ t , ba o g ồ m: a ) T r ú n g t h ư ở n g x ổ s ố; b ) Trún g t h ư ở n g khu y ến m ại d ư ớ i các hình t h ứ c; c) [7] T r ú n g t h ư ở n g t ron g cá c h ì n h t h ứ c cá cư ợ c; d ) T r ú n g th ư ở n g t r on g cá c t r ò c h ơ i , c u ộ c t h i c ó t h ư ở ng và các hình t h ứ c t r ú ng th ư ở n g k h ác. 7 . T h u n h ập t ừ b ả n q u y ề n , ba o g ồ m: a ) T h u n h ậ p t ừ chu y ển g iao , c hu y ển q u y ền s ử d ụ n g c á c đ ố i t ư ợ n g c ủ a qu y ền s ở h ữ u t r í t u ệ: Q u y ền t á c gi ả v à q u y ền l i ê n q u a n đ ế n q u y ền t á c g i ả ; qu y ền s ở h ữ u c ô n g n gh i ệ p ; qu y ền đ ố i v ớ i g i ố ng cây tr ồ n g ; b ) Th u n h ập t ừ c hu y ển gi a o c ô n g n g h ệ : B í q u y ết k ỹ t h u ậ t , k i ế n th ứ c k ỹ t h u ậ t, các g i ả i p h á p h ợ p l ý h ó a s ả n x u ấ t , đ ổ i m ớ i cô n g n g h ệ . 8 . T h u n h ập t ừ n h ư ợ n g q u y ền th ư ơ n g m ại th e o q u y đị n h c ủ a L u ậ t t h ư ơ n g m ạ i. 9 . Th u nh ậ p t ừ t h ừ a k ế l à c h ứ n g k h oá n , p h ần vố n tron g cá c t ổ c h ứ c kin h t ế , c ơ s ở kin h d o an h , b ất đ ộ n g s ả n v à t ài s ản k h á c ph ả i đ ă n g k ý s ở h ữ u h o ặ c đ ă n g ký s ử d ụ n g . 10 . T h u n h ập t ừ nh ậ n q u à t ặ n g l à c h ứ n g k h o á n , p h ầ n v ố n tron g cá c tổ c h ứ c k in h t ế, cơ s ở k in h d o a nh , b ấ t độ n g s ả n v à t à i s ản k h á c p h ả i đ ă n g k ý s ở h ữ u h o ặ c đ ă n g k ý s ử d ụ n g . Đ i ều 4. Thu n h ậ p đ ư ợ c m i ễn thuế 1 . T h u n h ậ p t ừ chu y ển n h ư ợ n g b ấ t đ ộ n g s ả n (b a o g ồ m cả nh à ở , c ô n g t r ì n h xây d ựn g hì n h t hà n h tr o n g t ư ơ n g l a i t h e o qu y địn h c ủ a p h á p l u ậ t v ề k i n h d o a n h b ấ t đ ộn g s ả n ) gi ữ a : V ợ v ớ i c h ồn g ; c h a đ ẻ, m ẹ đ ẻ v ớ i c o n đ ẻ ; c h a nu ôi , m ẹ nu ô i v ớ i c on n uô i ; c h a c h ồn g , m ẹ c h ồ n g v ớ i c o n d â u ; c h a v ợ , m ẹ v ợ v ớ i co n rể; ô n g n ội , b à nội v ớ i ch á u n ộ i ; ô n g n go ạ i , b à n g o ạ i v ớ i c h á u n g o ạ i ; a n h , c h ị em r u ộ t v ớ i n h a u. 2 . Th u n h ậ p t ừ ch u y ể n n h ư ợ n g n h à ở , qu y ền s ử d ụ n g đ ất ở v à t ài s ản g ắ n l i ề n v ớ i đ ấ t ở c ủ a cá nh â n trong t rư ờ n g h ợ p ngư ờ i c hu y ển n h ư ợ n g c h ỉ c ó du y n h ất m ột n h à ở , q u y ền s ử d ụ n g đ ất ở t ạ i V i ệ t N a m . Cá nhân chu y ển n h ư ợ n g c ó d u y nh ất m ộ t nh à ở , q u y ền s ử d ụ n g đ ấ t ở t ạ i V i ệ t Nam theo quy định tại Khoản này phải đáp ứng các điều kiện sau: a) Tại thời điểm chuyển nhượng, cá nhân chỉ có quyền sở hữu, quyền sử dụng một nhà ở hoặc một thửa đất ở (bao gồm cả trường hợp có nhà ở hoặc công trình xây dựng gắn liền với thửa đất đó); b) Thời gian cá nhân có quyền sở hữu, quyền sử dụng nhà ở, đất ở tính đến thời điểm chuyển nhượng tối thiểu là 183 ngày; c) Nhà ở, quyền sử dụng đất ở được chuyển nhượng toàn bộ; Việc xác định quyền sở hữu, quyền sử dụng nhà ở, đất ở căn cứ vào giấy chứng nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng nhà ở, đất ở. Cá nhân có nhà ở, đất ở chuyển nhượng có trách nhiệm kê khai và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của việc kê khai. Trường hợp cơ quan có thẩm quyền phát hiện kê khai sai thì không được miễn thuế và bị xử lý theo quy định của pháp luật. 3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật. 4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruột với nhau. 5. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường. Hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất quy định tại Khoản này phải thỏa mãn các điều kiện: a) Có quyền sử dụng đất, sử dụng mặt nước hợp pháp để sản xuất và trực tiếp tham gia lao động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng thủy sản. Đối với đánh bắt thủy sản thì phải có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tàu, thuyền, phương tiện đánh bắt và trực tiếp tham gia đánh bắt thủy sản; b ) T h ự c t ế cư t r ú t ạ i đị a p h ư ơ n g nơ i d i ễ n r a h o ạ t đ ộ n g s ả n x u ấ t n ôn g n gh i ệ p, lâ m ngh i ệ p , l àm m u ố i , n u ô i t r ồ n g t h ủ y s ản th e o q u y đ ị n h c ủ a pháp l u ậ t v ề cư trú. 6 . Th u n h ậ p t ừ chu y ển đổ i đ ất n ô n g n g h i ệ p c ủ a h ộ g i a đ ình, cá nhân đ ư ợ c N h à n ư ớ c gi a o đ ể s ả n x u ấ t. 7 . Th u n h ậ p t ừ l ãi t i ề n g ử i t ạ i n g â n h à ng , t ổ c h ứ c tín d ụ n g , th u n h ập t ừ l ã i h ợ p đ ồn g b ả o hi ểm nh â n t họ . 8 . T h u n h ập t ừ k i ề u h ối. 9 . P h ần t i ề n l ư ơ n g , ti ền c ô n g là m vi ệc b a n đê m , là m thê m gi ờ đư ợ c t rả c a o hơ n s o vớ i t i ền l ư ơ n g , t i ề n c ôn g là m v iệc b a n ngà y , là m tro n g g i ờ th e o q u y đị n h c ủ a p h á p lu ậ t. 10 . T i ề n l ư ơ n g h ư u d o Q u ỹ b ả o h i ểm x ã h ộ i c h i t r ả th e o q u y đ ị n h c ủ a L u ật b ả o hi ểm x ã h ội , t i ề n l ư ơ n g h ư u n h ận đ ư ợ c h à n g t h á n g t ừ Q u ỹ h ư u t r í t ự n g u y ệ n . Cá n hâ n s in h s ố n g , là m vi ệ c t ạ i V i ệ t N am đượ c m i ễn t h u ế đ ố i vớ i ti ề n l ư ơ n g h ư u d o n ư ớ c ng o à i t rả . 11 . Th u nh ậ p t ừ h ọ c b ổn g , b a o g ồ m: a) H ọ c bổ n g n h ận đ ư ợ c t ừ ng â n s á ch nhà n ư ớc; b ) Họ c bổ n g n h ậ n đư ợ c t ừ t ổ c h ứ c t r o n g n ư ớ c v à n g oà i n ư ớ c (b a o g ồ m cả k h o ả n t i ề n s i n h ho ạ t p h í ) t h e o c h ư ơ n g t r ìn h h ỗ t r ợ k hu y ến họ c c ủ a t ổ c h ứ c đ ó. 12 . Ti ền b ồ i t h ư ờ n g b ả o h i ểm nh ân t họ , p h i n h â n t họ , b ả o h i ể m s ứ c k h ỏ e, ti ề n b ồ i t h ư ờ n g t a i n ạ n l ao đ ộ ng, các kh o ản b ồ i t h ư ờ n g n h à n ư ớ c và các kh o ả n bồi th ư ờ ng khác theo quy đ ị n h c ủ a phá p l u ậ t. 13 . T h u n h ậ p nh ậ n đư ợ c t ừ c á c q u ỹ t ừ t h i ện đ ư ợ c c ơ qu a n n h à n ư ớ c có t h ẩ m qu y ền c h o p h é p t h à n h l ập h o ặc côn g n h ậ n , h o ạ t đ ộn g v ì m ụ c đí c h t ừ th i ệ n , n h â n đ ạ o , k h ôn g n h ằm m ụ c đ í ch t h u l ợ i n h u ậ n. 14 . Th u n h ập n h ận đư ợ c t ừ n g uồ n v i ệ n t r ợ n ư ớ c n g o à i v ì m ụ c đí c h t ừ t h i ệ n, n h â n đ ạo d ư ớ i h ì n h t h ứ c C h ín h p h ủ v à p h i C h ín h p h ủ đ ư ợ c cơ q u a n n h à n ư ớ c c ó th ẩm qu y ền p h ê d u y ệ t. Bộ Tà i c h ín h q u y đ ịn h th ủ tụ c, h ồ s ơ xác đ ịn h cá c kh o ản th u n h ậ p đ ư ợ c m i ễ n t h u ế qu y đ ị n h t ạ i Đ i ề u nà y . 15 . [8] Thu n h ậ p t ừ t i ề n l ư ơ ng , t i ền côn g c ủ a t h u yền viê n l à n g ư ờ i V i ệt N a m n hận đư ợ c d o l à m v i ệc ch o c á c hã n g tà u n ư ớ c n g oà i h oặ c c á c hãn g t à u V i ệ t Na m v ận t ả i qu ố c t ế ; 16. [9] Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu có được từ hoạt động c u n g c ấ p h à n g hó a , d ị c h v ụ t rự c ti ế p p h ụ c v ụ ho ạ t đ ộn g k h a i t h á c t h ủ y s ả n x a bờ. Đ i ều 5. G i ả m thuế 1 . N g ư ờ i n ộ p t h u ế g ặp kh ó k h ă n d o t h i ê n t a i , h ỏ a h o ạ n , ta i n ạ n , b ệ n h h i ể m n g h è o ả n h h ư ở n g đ ế n k h ả n ă n g n ộ p t h u ế t h ì đ ư ợ c xét g i ảm th u ế t ư ơ n g ứn g v ớ i m ứ c đ ộ t h i ệ t h ại nh ư n g k hô n g v ư ợ t q u á s ố t h u ế p h ả i nộ p. 2 . B ộ Tà i c h ín h qu y đ ịn h th ủ t ụ c, h ồ s ơ v à v i ệc x é t g i ảm thu ế th u n h ập cá nhân qu y đ ị n h t ạ i Đ i ề u nà y . C h ư ơ ng II CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI MỘT SỐ LOẠI THU NHẬP CỦA CÁ NHÂN CƯ TRÚ M ục 1. TH U N H Ậ P TỪ K I N H DOAN H V À T HU N H Ậ P TỪ T I ỀN LƯƠ NG , T I Ề N CÔNG Đ i ều 6. Thuế đố i v ớ i thu n h ậ p t ừ k i n h doan h [10] 1 . C á n h â n k i n h d o a n h n ộ p t hu ế t h u n h ậ p c á nh â n t he o t ỷ l ệ p hầ n tr ă m (%) tr ê n d o an h t h u t ư ơ n g ứ n g v ớ i t ừ n g l ĩn h vự c , n g àn h n g h ề sả n x u ấ t kin h d o an h . Cá n hâ n kin h do a n h n hi ều lĩ n h v ực , n gà n h n g h ề t hự c h i ện k ha i v à t í n h t h u ế t h e o th u ế s uấ t á p dụ n g đ ố i v ớ i t ừ n g lĩ n h v ự c , ng à n h n g h ề ki n h do a n h . Tr ư ờ n g h ợ p c á nhân k i n h do a n h khô n g k h a i h o ặ c kh a i k h ôn g p h ù h ợ p v ớ i t h ự c t ế k i n h d o a n h t h ì cơ q ua n t h u ế ấ n đ ị n h th e o q u y đ ị n h c ủ a ph á p l u ậ t về q uả n l ý t h u ế . 2 . Do a n h t h u t í n h t h u ế t ừ ki n h do a n h l à t o à n b ộ t i ề n b á n h à ng , ti ề n g i a côn g , ti ề n h o a h ồn g , t i ề n c u n g ứ n g hà n g h óa , d ị c h v ụ ph á t s in h tr o n g kỳ t í n h th u ế, tr o ng m ộ t s ố t r ư ờ n g h ợ p đ ư ợ c qu y đ ịn h cụ t h ể nh ư s a u: a ) Doa n h th u tí n h th u ế đ ố i v ớ i h àn g h ó a b á n t h e o p h ư ơ n g t h ứ c t r ả gó p đ ư ợ c xác đ ị n h t he o g i á b á n h à n g h ó a t r ả t i ề n mộ t l ầ n k h ô n g b a o g ồ m t i ền l ã i t r ả c h ậ m; b ) Doa n h t h u t í n h t h u ế đ ố i v ớ i hà n g h óa , d ị c h vụ d ù n g đ ể t ra o đổ i , b i ế u tặng đư ợ c xác đ ị n h t h e o g i á b á n c ủ a s ả n ph ẩ m , h àn g h óa , d ị c h vụ c ù n g l o ạ i h o ặ c t ư ơng đư ơn g tạ i t h ờ i đi ểm t r a o đổ i , b i ếu t ặ n g ; c ) D o an h th u tí n h t h u ế đ ố i v ớ i ho ạ t đ ộ n g g i a cô n g hà n g h ó a l à t i ền t h u t ừ h o ạt đ ộn g g i a c ô n g b a o g ồ m cả t i ề n côn g , n h iê n l i ệ u , đ ộ n g l ự c, v ậ t li ệ u p h ụ v à c h i p hí khác ph ụ c vụ cho v iệ c g i a c ô n g hà n g h óa; d ) D oa n h th u tín h t h u ế đố i vớ i hoạ t độn g ch o t h u ê tà i s ả n l à s ố t i ề n b ê n th uê t r ả t ừn g k ỳ t h eo h ợ p đồn g th u ê . T r ư ờ n g h ợ p b ên th u ê tr ả t i ền th u ê tr ư ớ c cho n h i ều n ă m t h ì d o an h t h u đ ể t ín h t h u nh ậ p c hị u th u ế xá c địn h t h e o d oan h t h u tr ả t i ền mộ t lầ n; đ ) D o an h t h u tí n h th u ế đ ố i v ớ i c á c t r ư ờ n g h ợ p k h á c t h e o h ư ớ n g d ẫ n c ủ a B ộ Tà i c h í n h. 3 . X á c đị n h d oa n h th u t í n h th uế t ừ kin h do a n h : a ) D oan h th u tín h th u ế đố i v ớ i c á nhâ n kin h doan h l à m ứ c doan h th u khoán đ ư ợ c ổ n địn h tron g 0 1 n ă m . T r ư ờ n g h ợ p qu a s ố l i ệ u đ i ề u tr a x á c m in h , k i ể m tr a , than h tr a c ó c ă n c ứ x á c địn h doan h th u tín h th u ế tha y đổ i t ừ 5 0 % t r ở lê n s o v ớ i m ứ c doan h th u khoá n , c ơ qua n th u ế xá c địn h lạ i m ứ c doan h th u khoá n the o quy địn h c ủ a phá p luậ t v ề quả n l ý th u ế đ ể á p dụ n g ch o t h ờ i gia n cò n l ạ i c ủ a n ă m tín h th u ế ; b ) D o an h t h u t í n h th u ế đ ố i v ớ i c á n h â n k i n h d o an h đư ợ c x á c đ ịn h t he o q u y đ ịn h c ủ a ph á p l uậ t v ề q uả n l ý t h u ế tr ê n c ơ s ở s ố l i ệ u đ i ề u t ra , kh ả o sá t , kết q u ả k i ểm tr a , th a n h t r a về c á n hâ n k i n h d oa n h v à c á c kh o ả n m ụ c c h i p h í t h ự c t ế đ ể t ạ o r a d oa n h t h u c ủ a c á n hâ n kin h d o an h . B ộ Tà i chí n h xâ y d ự n g cơ s ở d ữ l i ệu qu ả n l ý r ủ i r o đ ố i v ớ i c á n h â n ki n h do a nh p h ù h ợ p v ớ i t h ự c t i ễ n , đả m bả o yê u c ầ u qu ả n lý. 4 . T h u ế s u ấ t đ ố i v ớ i t h u n hậ p t ừ k i n h d o an h đ ố i v ớ i t ừ n g lĩ n h v ực , n gà n h n g h ề s ả n x u ấ t , kin h d o an h n h ư s a u: a ) Ph â n p h ố i , cun g c ấ p h àn g hó a : 0 , 5 % . b ) D ị c h v ụ , xây d ự n g k h ô n g ba o t h ầ u n g u y ê n v ậ t li ệ u : 2 % . R iê n g h oạ t độ n g c h o t h u ê t à i s ản , đ ạ i l ý b ả o h i ể m , đ ạ i l ý xổ s ố , bá n h àn g đa c ấ p : 5 % . c ) Sả n x uất , v ậ n tải , d ị c h v ụ c ó gắ n v ớ i hàn g hóa , xâ y dự n g c ó ba o t h ầ u nguyê n v ật li ệ u : 1 , 5 % . d ) Ho ạ t đ ộn g kin h do a n h k h ác : 1 %. 5 . C á nhâ n kin h doan h s ử dụn g th ư ờ n g xuyê n t ừ 1 0 la o độn g t r ở l ê n phải thàn h l ậ p doan h ngh i ệ p t h e o q u y địn h c ủ a L uậ t D oan h nghi ệ p , th ự c h i ệ n c h ế độ hó a đ ơ n , c h ứ n g t ừ the o qu y địn h c ủ a phá p luậ t v ề k ế toá n , k ê kh a i , n ộ p thu ế t h e o qu y địn h c ủ a phá p luậ t th u ế th u nhậ p doan h ngh i ệ p . T r ư ờ n g h ợ p c h ư a thàn h l ậ p doan h ngh i ệ p , c ơ qua n thu ế ấ n địn h th u ế the o qu y địn h c ủ a phá p lu ậ t v ề quả n l ý th u ế . Đ i ều 7. ( đ ư ợ c bãi b ỏ ) [11] Đ i ều 8. ( đ ư ợ c bãi b ỏ ) [12] Đ i ều 9. ( đ ư ợ c bãi b ỏ ) [13] Đ i ều 10. ( đ ư ợ c bã i b ỏ ) [14] Đ i ều 11. Thuế đ ố i vớ i thu n h ậ p t ừ ti ền l ư ơ ng, t i ền c ô n g [15] 1 . T h u n hậ p c h ị u t hu ế t ừ t i ền l ư ơn g , t i ền c ô n g đ ư ợ c xác đ ị nh theo quy đị n h tại Kh o ả n 2 Đi ều 3 N g h ị đ ị n h n ày. 2 . T h ờ i đ i ểm x á c đ ịn h t h u n hậ p c h ị u t h u ế t ừ t i ền l ư ơn g , t i ề n c ô n g l à th ờ i đi ể m n g ư ờ i s ử d ụn g l a o đ ộ n g t r ả t i ề n l ư ơn g , t i ền c ôn g c h o n g ư ờ i n ộ p t h u ế h o ặ c th ờ i đi ểm n g ư ờ i n ộ p th u ế n hậ n đ ư ợ c t h u n hậ p. T r ư ờn g h ợ p n g ư ờ i s ử d ụ n g l a o đ ộ n g mu a c h o n g ư ờ i la o đ ộn g b ả o h i ểm n h ân t h ọ ( t r ừ b ả o h iể m h ư u tr í t ự n g u y ệ n) , b ả o hi ểm khô n g b ắ t bu ộ c khá c c ó tí c h l ũ y v ề p h í b ả o hi ểm c ủ a do a n h n g h i ệ p b ả o hi ểm đư ợ c t hà n h lậ p v à h o ạ t đ ộ n g t h e o q u y đ ịn h c ủ a p h á p lu ậ t V i ệt N a m , ng ư ờ i l a o đ ộ n g c h ư a p h ả i t í n h v à o t h u n hậ p c hịu t h u ế t ạ i t h ờ i đ i ểm m u a b ả o h i ể m . Đ ế n th ờ i đ i ểm đ á o h ạ n h ợ p đ ồ n g , d o an h n gh i ệ p b ả o h i ểm c ó tr ác h n h iệm kh ấ u t r ừ ti ề n thu ế th e o t ỷ l ệ 1 0 % tr ê n kh o ả n t i ền p h í t í c h lũ y t ư ơ n g ứ n g v ớ i ph ầ n ng ư ờ i s ử dụ n g la o đ ộn g m u a ch o n g ư ờ i la o độn g t ừ ngà y 01 t há n g 7 n ă m 2 0 1 3 . T r ư ờn g h ợ p n g ư ờ i s ử d ụ n g l a o đ ộ n g mu a c h o n g ư ờ i la o đ ộn g b ả o h i ểm n h ân t h ọ ( t r ừ b ả o h i ểm h ư u tr í t ự n g u y ệ n) , b ả o hi ểm khô n g b ắ t bu ộ c khá c c ó tí c h l ũ y v ề p h í b ả o h i ểm c ủ a d oa n h n g h i ệ p b ả o h i ểm k h ôn g th à n h l ậ p v à h o ạ t đ ộ n g t he o p h áp l u ậ t Vi ệt N a m đư ợ c p h é p b á n bả o h i ểm t ạ i V i ệt N a m t h ì n g ư ờ i s ử d ụn g l a o độ n g c ó t r á c h n hi ệm k h ấ u tr ừ t h u ế t h e o t ỷ l ệ 10 % tr ê n kh o ả n t i ề n p h í b ả o h i ểm đ ã m ua h o ặ c đ ón g g ó p t r ư ớ c kh i t r ả t h u nh ậ p c h o n g ư ờ i la o độ ng. 3 . T h u n hậ p t í n h t hu ế đ ố i v ớ i th u nh ậ p t ừ ti ề n l ư ơn g , ti ề n c ô n g đư ợ c x á c đ ịnh b ằn g t h u n h ậ p c h ị u t h u ế t r ừ (-) c á c k h oả n g i ả m t r ừ d ư ớ i đ ây: a) C á c kh o ả n đó n g b ả o h i ểm x ã h ội , b ả o hi ểm y t ế, b ả o h i ểm t h ấ t n g h i ệ p , bảo hi ểm t rá c h n hi ệm ng h ề n gh i ệp đố i v ớ i m ộ t s ố n gà nh , n g h ề ph ả i t h a m g i a b ả o h i ể m b ắ t bu ộ c , Q u ỹ h ư u t r í t ự ng u y ệ n , m u a b ả o hi ểm h ư u t r í t ự n g u y ệ n. M ứ c đó n g và o Q u ỹ h ư u t r í t ự ng u y ệ n , mu a b ả o h i ểm h ư u t r í t ự ng u y ệ n đư ợ c t r ừ r a k hỏ i th u n hậ p khi x á c đ ịn h t h u n h ậ p t ín h t h u ế q u y đ ị n h tạ i K h oả n n à y tố i đ a kh ô n g q u á 0 1 t r i ệ u đ ồn g / t há ng , ba o g ồ m cả s ố t i ề n d o n g ư ờ i s ử d ụn g l a o đ ộ ng đ ón g c h o n g ư ờ i la o đ ộ n g v à c ả s ố t i ền d o n g ư ờ i la o độ n g t ự đó n g ( n ế u c ó). T r ư ờn g h ợ p c á nh â n cư t r ú t ạ i Vi ệt N a m n h ư n g là m v i ệc t ạ i n ư ớ c n g o à i c ó th u n hậ p t ừ kin h do a n h , t ừ ti ề n l ư ơn g , t i ề n c ô n g ở n ư ớ c n go à i đ ã t ha m g i a đ ón g c á c kh o ả n b ả o h i ểm bắ t b u ộ c t h e o q u y đ ị n h c ủ a qu ố c g i a n ơ i c á n h â n đ ó n g c á c l o ại b ả o h i ểm nà y n h ư b ả o h i ểm x ã h ộ i , b ả o hi ểm y t ế, b ả o h i ểm thấ t n gh i ệ p , bả o hi ể m t r á c h nh i ệm n g h ề ng hi ệ p đ ố i v ớ i m ộ t s ố n g àn h , n g h ề ph ả i t ha m g i a bả o h i ểm bắt b u ộ c t h ì đư ợ c t r ừ các k h o ả n p h í b ả o h i ể m đ ó v à o t h u n h ậ p c h ị u t hu ế k h i x á c đ ị nh t h u nh ậ p t ín h t h u ế t ừ k i n h d oa nh , t ừ t i ề n l ư ơ ng , t i ề n côn g ; b) Các kh o ả n g i ả m tr ừ g i a c ả n h q u y đ ị n h t ạ i Đi ều 1 2 N g h ị đ ịn h n ày; c) C á c kh o ả n đó n g g ó p v à o Q u ỹ t ừ t hi ệ n , Q u ỹ n hâ n đ ạo , Q u ỹ k h u yến họ c q u y đ ịn h t ạ i Đi ều 1 3 N g h ị đ ị n h n ày. Đ i ều 12. G i ả m trừ gi a c ả nh Cá nh â n cư t r ú c ó th u n h ậ p t i ề n l ư ơ n g , t i ề n công[16] đ ư ợ c g i ảm t rừ gi a c ả n h v à o t h u n h ậ p c h ị u th u ế t r ư ớ c k h i tí n h t h u ế nh ư sa u : 1 . M ứ c g i ảm t rừ gi a c ả n h : a) M ứ c gi ảm t rừ đố i v ớ i n g ư ờ i nộ p thu ế l à 9 t r i ệu đồ n g / thán g ( 1 0 8 t r i ệ u đ ồn g / n ă m ) ; b ) Mứ c g i ảm t rừ cho m ỗ i ng ư ờ i p h ụ t hu ộ c m à ng ư ờ i nộ p t h u ế có ng h ĩ a v ụ nu ô i d ư ỡ n g l à 3 , 6 t r i ệ u đồ n g / t h á n g k ể t ừ t h á n g p h á t s i n h n g h ĩ a v ụ n u ô i d ư ỡ n g . T r ư ờn g h ợ p Ủ y ba n T h ư ờ n g v ụ Qu ố c hộ i đi ề u c hỉ n h m ứ c gi ả m t rừ gi a c ả nh th e o q u y đ ị n h t ại Kh o ả n 4 Đ i ề u 1 L u ậ t s ử a đ ổi , b ổ s u n g m ộ t s ố đ i ều c ủ a L u ậ t thu ế t h u n h ậ p c á n hâ n t h ì t h ự c h i ệ n t h e o m ứ c d o Ủ y ba n T h ư ờ n g v ụ Q uố c h ộ i q u y định đ ể á p d ụ n g c h o k ỳ tí n h t h u ế t i ếp t heo. 2 . M ỗ i n g ư ờ i p h ụ th u ộ c c h ỉ đ ư ợ c t ín h g i ả m t rừ m ộ t l ần v ào m ộ t ng ư ờ i n ộp t h u ế tro n g n ăm tín h t h u ế. T r ư ờn g h ợ p n h i ều n g ư ờ i n ộ p th u ế c ó chu n g n g ư ờ i p h ụ t hu ộ c p h ả i nu ô i d ư ỡ n g t h ì p h ải t ự t hỏ a th u ận đ ể đ ă n g k ý g i ảm t rừ gi a c ả n h v à o m ộ t ng ư ờ i nộ p th u ế . 3 . Đố i t ư ợ n g v à c ă n cứ xác đ ị n h ng ư ờ i p h ụ th u ộ c m à ng ư ờ i nộ p th u ế c ó n gh ĩ a v ụ n uô i d ư ỡ n g q u y đ ị n h t ạ i K h o ản 1 Đ i ề u nà y nh ư s a u: a) Con (b a o g ồ m co n đ ẻ, co n n u ô i h ợ p ph á p , c o n ri ê n g c ủ a vợ , co n r iê n g c ủ a c h ồ n g ) d ư ớ i 1 8 t uổ i; b ) C o n (b a o gồ m c o n đ ẻ, c o n n u ô i h ợ p ph á p , c o n ri ê n g c ủ a vợ , con riêng c ủ a c h ồ n g ) t ừ 1 8 t uổ i t r ở lê n b ị k hu y ết t ậ t k hôn g c ó k h ả n ă n g l a o đ ộ n g ; c) Con (b a o g ồ m co n đ ẻ, co n n u ô i h ợ p ph á p , c o n ri ê n g c ủ a vợ , co n r iê n g c ủ a c h ồ n g ) đ ang h ọ c đ ạ i h ọ c, cao đ ẳ ng , t r u n g h ọ c chu y ên ngh i ệ p , d ạy ngh ề, k ể cả c o n t ừ 1 8 t u ổ i t rở lê n đ ang h ọ c b ậc h ọ c p h ổ th ô n g m à k h ôn g c ó t h u n h ậ p h o ặc c ó thu n h ập k hô n g v ư ợ t q u á m ứ c th u n h ậ p q u y đ ịn h t ạ i Kh o ả n 4 Đi ều n à y ; d ) N g ư ờ i n go à i đ ộ tu ổ i l a o đ ộn g , n g ư ờ i t r o n g đ ộ tu ổ i l a o đ ộn g t he o q u y đ ị nh c ủ a ph á p lu ậ t nh ư n g b ị k h u y ết t ậ t kh ô n g c ó k h ả n ă n g l a o đ ộ ng m à không c ó thu n h ập h o ặc c ó th u n h ậ p nh ư n g kh ô n g v ư ợ t q u á m ứ c th u n h ậ p qu y đị n h t ại Kh o ả n 4 Đ i ều nà y , ba o g ồ m: - V ợ ho ặ c c hồ n g c ủ a ng ư ờ i nộ p th u ế ; - Cha đ ẻ, m ẹ đ ẻ, cha d ư ợ ng , m ẹ k ế, ch a m ẹ n u ô i h ợ p ph á p , ch a vợ , m ẹ v ợ (h o ặc c h a c h ồn g , m ẹ c h ồ n g ) c ủ a n g ư ờ i nộ p t h u ế ; - C á nhâ n khá c khôn g n ơ i n ư ơn g tự a m à n gườ i nộ p thu ế ph ả i t r ự c t i ế p nuô i dưỡng. 4 . M ứ c t h u n h ập là m căn cứ x á c đ ị n h n g ư ờ i ph ụ t h u ộ c đ ư ợ c á p d ụ n g g i ảm t rừ l à m ứ c th u n h ậ p b ìn h q u â n t h á n g t r o n g n ă m t ừ t ất cả các ng u ồ n t h u n h ập k h ông v ư ợ t q u á 1 . 0 0 0 .00 0 đ ồ n g . 5 . N g ư ờ i nộ p t h u ế t ự k ê k h a i s ố l ư ợ n g n gư ờ i ph ụ t h u ộ c kèm th e o g i ấy t ờ h ợ p p h á p v à t ự c h ị u t r á c h n h i ệm t r ư ớ c phá p l uậ t v ề t ín h chí n h x á c c ủ a v i ệc kê khai. 6 . Bộ T ài c hí n h qu y đ ịn h t h ủ t ụ c, h ồ s ơ k ê kh a i n g ư ờ i ph ụ t h uộ c đ ư ợ c g i ảm t rừ gi a c ả n h qu y đ ị n h t ại Đ i ều nà y . Đ i ều 13. G i ả m trừ đ ố i v ớ i các k ho ả n đ ón g g ó p từ t h i ện, n h ân đ ạ o 1 . Cá n h â n cư t r ú c ó[17] th u n h ậ p t ừ t i ề n lư ơng , t i ền c ô n g đ ư ợ c g i ảm t rừ các k h o ả n đó n g g ó p t ừ t h i ệ n , n h â n đ ạ o v à o th u nh ậ p c h ị u th u ế, b a o gồ m: a ) Kh o ản đó n g gó p v à o cá c t ổ c h ứ c, cơ s ở c h ăm só c , n uô i dư ỡn g t r ẻ em có h o à n c ả n h đ ặ c b i ệ t kh ó k h ă n , n g ư ờ i t à n t ậ t , ng ư ờ i g i à k hô n g n ơ i n ư ơ n g t ự a; b ) Kh o ả n đ óng góp vào các Q u ỹ t ừ thi ệ n , Q u ỹ nhâ n đ ạ o , Q u ỹ khu y ến h ọ c. 2 . T ổ c h ức , cơ s ở v à cá c q u ỹ qu y đ ịn h t ại cá c Đ i ể m a , b K h o ả n 1 Đ i ều n à y p h ải đ ượ c cơ q u a n n h à n ư ớ c có t h ẩ m qu y ề n c h o p h ép t h à n h l ập h o ặc côn g n h ậ n, h o ạt đ ộ n g v ì m ụ c đ íc h t ừ th i ệ n , n h ân đ ạ o , k hu y ến học , k h ôn g n h ằ m m ụ c đ í c h k i n h d o an h . 3 . Kh o ả n đ ón g gó p t ừ t h i ệ n , n h â n đ ạ o p há t s in h và o n ăm nà o t h ì đ ư ợ c t í nh gi ảm t rừ v à o t h u n h ậ p c hị u th u ế c ủ a n ăm đó , k hô n g đ ư ợ c c h u y ể n t rừ v à o th u n h ậ p c h ị u t h u ế c ủ a n ăm tí n h t h u ế t i ếp t heo. Đ i ều 14. B i ể u thuế l ũy t i ến từng p h ầ n 1 . B i ểu th u ế lũ y t i ến t ừn g p h ần á p dụ n g đ ố i v ớ i t h u n h ập t í n h th u ế[18] t ừ t i ề n l ư ơ n g , t i ề n côn g . 2 . Bi ể u th u ế l ũ y ti ế n từ n g ph ầ n đ ư ợ c quy đị n h n h ư s a u : Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) 1 Đ ến 6 0 Đ ến 5 5 2 T r ê n 6 0 đ ến 1 2 0 T r ê n 5 đ ế n 1 0 10 3 Trê n 12 0 đ ế n 216 Trê n 1 0 đ ến 18 15 4 Trê n 21 6 đ ế n 384 Trê n 1 8 đ ến 32 20 5 Trê n 38 4 đ ế n 624 Trê n 3 2 đ ến 52 25 6 Trê n 62 4 đ ế n 960 Trê n 5 2 đ ến 80 30 7 Trê n 960 Trê n 80 3 5 Mục 2. THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN Điều 15. Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần vốn góp 1 . Th u n h ậ p t í n h t h u ế t ừ chu y ển n h ư ợ n g p h ầ n vố n gó p đ ư ợ c x á c đ ị n h b ằ n g g iá chu y ển nh ư ợ n g t rừ (-) giá m u a củ a p h ần v ố n c hu y ển n h ư ợ ng và các chi phí h ợ p lý li ê n qu a n đ ến v i ệc t ạ o r a th u n h ậ p t ừ c hu y ển n h ư ợ n g v ốn. 2. Giá chu y ển n h ư ợ n g l à s ố t i ền m à cá nhân n h ận đ ư ợ c t h e o h ợ p đ ồ n g ch u y ể n nh ư ợ n g vố n. 3. Giá m u a c ủ a p h ầ n v ố n c hu y ển n h ư ợ n g l à t rị g i á p h ầ n v ố n gó p t ạ i t h ờ i đ i ể m chu y ển nh ư ợ n g vố n đ ư ợ c xác đ ịn h b ằ n g t ổ n g t rị g i á p h ầ n v ố n g ó p b a n đ ầ u v à c á c l ần g ó p h o ặc m u a b ổ s un g . 4 . C h i p h í h ợ p l ý l iê n q ua n đ ế n v i ệc t ạ o r a t h u n h ậ p t ừ c hu y ển n h ư ợ n g v ố n l à các kh o ản c h i p h í th ự c t ế p h á t s i n h c ó c h ứn g t ừ , h ó a đơ n h ợ p p h á p , b a o g ồ m: a) Chi phí làm các t h ủ t ụ c p h á p l ý c ầ n th i ế t c h o v i ệc chu y ển như ợn g ; b) Các kh o ả n p h í v à l ệ p h í ng ư ờ i c hu y ển n h ư ợ n g n ộ p ng â n sá c h nh à n ư ớ c theo qu y đ ị n h c ủ a phá p l u ậ t; c) Các kh o ản chi phí khác. Điều 16. Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán [19] 1 . T h u n h ậ p t ín h thu ế t ừ chu y ể n n h ư ợn g c h ứ n g k h oá n đ ư ợ c x á c đ ịn h l à g iá chu y ể n n h ư ợ n g t ừ n g l ần. 2 . G i á b á n c h ứ n g kho á n đư ợ c x á c đ ị n h n h ư s a u: a ) Đ ố i v ớ i ch ứ n g k h o á n c ủ a c ô n g t y đ ạ i c h ú n g g ia o d ịc h t ạ i S ở G ia o dị ch c h ứ n g k ho á n l à g i á t h ự c h i ệ n t ạ i S ở G i a o d ị ch c h ứ n g k h oá n ; b ) Đố i v ớ i c h ứ n g k h o á n k h ô n g th u ộ c t r ư ờ n g h ợ p q u y đị n h t ạ i Đ i ểm a Kh o ản n à y l à g i á g h i t r ê n h ợ p đồ n g c h u y ể n n h ư ợn g ho ặ c g i á t h ự c t ế ch u y ể n nh ư ợn g ho ặ c g i á t h e o s ổ s á c h k ế t o á n c ủ a đ ơ n v ị c ó c h ứ n g k h oá n c h u y ể n nh ư ợ n g t ạ i t h ờ i đ i ể m l ậ p b á o c á o tà i ch í n h g ầ n n h ấ t th e o q u y đ ị n h c ủ a p h á p l u ậ t về kế to á n tr ư ớ c t h ờ i đi ểm ch u y ể n n h ư ợ ng. Điều 17. Thuế suất 1 . T h u ế s u ất đ ố i v ớ i t h u n h ập t ừ chu y ển n hư ợn g v ố n g ó p l à 20 % trê n t h u n h ậ p t í n h t hu ế c ủ a m ỗ i l ầ n c h u y ển nh ư ợ n g . 2 . [20] T h u ế s uấ t đ ố i v ớ i t h u n h ậ p t ừ c h u y ể n n h ư ợ n g c h ứ n g kh o á n l à 0 , 1 % t r ê n g i á bá n c h ứ n g k h oá n t ừ n g l ầ n. Mục 3. THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN Điều 18. Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng bất động sản [21] 1 . T h u nh ậ p t ín h t h u ế đư ợ c x á c đ ị n h l à g i á c h u y ể n n h ư ợ n g t ừ n g l ần. 2 . Gi á c h u yển n h ư ợ n g b ấ t đ ộn g sả n l à gi á g h i tr ê n h ợ p đ ồ n g ch u y ể n nh ư ợng t ạ i t h ờ i đ i ểm ch u y ể n n h ư ợn g . a ) T r ư ờ n g h ợ p t r ê n h ợ p đ ồ n g ch u y ể n n h ư ợ n g k h ôn g gh i g i á đ ấ t h o ặ c gi á đất tr ê n h ợ p đồ n g c hu yể n n h ư ợn g t hấ p h ơ n gi á d o Ủ y b a n n h â n dâ n c ấ p tỉ n h q u y đ ị nh t h ì g i á c h u y ển n h ư ợ n g đ ấ t l à g i á d o Ủ y b a n nh â n dâ n c ấ p t ỉn h q u y đ ịn h t ạ i t h ời đi ểm ch u y ể n n h ư ợ n g th e o qu y đ ị n h c ủ a p h á p l uậ t về đấ t đ a i ; b ) T r ư ờ n g h ợ p c h u y ể n n h ư ợn g n h à g ắ n li ền v ớ i đ ấ t t h ì ph ầ n g i á t r ị n hà , k ế t c ấ u h ạ t ầ n g v à côn g t r ìn h k i ến tr ú c g ắ n l i ề n v ớ i đấ t đư ợ c x á c đị n h c ă n cứ t h e o giá t í n h l ệ p h í t r ư ớ c b ạ n h à d o Ủ y b a n n hâ n d â n c ấ p tỉ n h q u y đị nh . T r ư ờn g h ợ p Ủ y b a n nh â n d â n c ấ p t ỉ n h k h ô n g c ó q u y đ ị n h g i á t í n h l ệ ph í t r ư ớ c b ạ n h à t h ì c ă n cứ vào quy đ ị n h c ủ a B ộ X â y d ự n g v ề ph â n lo ạ i n hà , v ề t i ê u c h uẩ n , đ ịn h m ứ c x â y d ự ng cơ b ả n , về gi á t r ị cò n l ạ i t hự c t ế c ủ a cô n g t r ìn h t r ê n đ ất. Đ ố i v ớ i c ô n g t rìn h x â y d ựn g hìn h thà n h t ro n g tư ơ n g la i th ì đư ợ c xá c đ ị n h c ăn c ứ và o t ỷ l ệ gó p v ố n t r ên tổn g gi á tr ị h ợ p đ ồ n g nh â n (x ) v ớ i g i á tín h l ệ ph í tr ư ớ c b ạ côn g trì n h xâ y d ựn g d o Ủ y ba n nh â n d â n c ấ p tỉ n h q u y đ ị n h . T r ư ờ n g h ợ p Ủ y b a n nh â n d â n c ấ p tỉn h c h ư a có q u y đ ịn h về đ ơ n g i á t h ì á p dụ n g th eo s uấ t v ố n đầu t ư xâ y dựn g c ô n g trì n h d o B ộ X â y d ự n g côn g b ố , đa n g á p dụ n g tạ i t h ờ i đ i ể m chu y ển nh ư ợn g . c ) T r ư ờ n g h ợ p c h o t h u ê l ạ i m à đ ơ n g i á c h o t h u ê l ạ i tr ê n h ợ p đ ồ n g t h ấ p h ơ n g i á d o Ủ y b a n n h â n d â n c ấ p t ỉ n h qu y đ ị n h t ạ i t h ờ i đi ể m c h o t h u ê l ạ i th ì gi á c h o t hu ê l ại đư ợ c xá c đ ị n h c ă n c ứ the o b ả n g g i á d o Ủ y ba n n h â n d â n c ấ p tỉ n h qu y đ ị n h . 3 . Th ờ i đ i ểm t ín h th u ế t ừ c h u yển n h ư ợn g b ấ t đ ộn g s ả n đư ợ c x á c đ ị n h n h ư sa u : a ) T r ư ờ n g h ợ p h ợ p đ ồn g ch u y ể n n h ư ợn g khô n g c ó th ỏ a th u ậ n b ê n mu a l à n g ư ờ i n ộ p th u ế t ha y c h o b ê n b á n th ì th ờ i đi ểm t í n h t h u ế l à t h ờ i đ i ểm h ợ p đ ồ ng chu y ể n n h ư ợ n g c ó hi ệu l ự c t h e o q u y đ ịn h c ủ a p h á p l u ật; b) T r ư ờn g h ợ p h ợ p đ ồ n g c hu y ển n h ư ợ n g c ó t h ỏ a th u ậ n b ê n mu a l à n g ư ờ i n ộp t h u ế th a y c h o b ê n b á n th ì th ờ i đ i ểm t ín h th u ế l à th ờ i đ i ểm l à m th ủ t ụ c đă n g ký q u yền s ở h ữ u , q u y ền s ử dụ n g b ấ t đ ộn g s ả n. Điều 19. (được bãi bỏ) [22] Điều 20. (được bãi bỏ) [23] Điều 21. (được bãi bỏ) [24] Điều 22. Thuế suất [25] Th u ế s u ấ t đố i v ớ i th u n hậ p t ừ ch u y ể n n h ư ợ n g bấ t đ ộn g sả n l à 2 % t r ê n g iá chu y ể n n h ư ợ ng. Mục 4. THU NHẬP TỪ NHẬN THỪA KẾ, QUÀ TẶNG Điều 23. Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng 1. Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng, bao gồm: Bất động sản, tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng, kể cả chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh. 2. Việc xác định thu nhập tính thuế đối với các loại tài sản nhận thừa kế, quà tặng phải bảo đảm phù hợp với giá thị trường tại thời điểm phát sinh thu nhập, trong đó: a) Đối với chứng khoán là tài sản nhận thừa kế, nhận quà tặng: - Thu nhập tính thuế được xác định căn cứ theo giá tham chiếu tại Sở Giao dịch chứng khoán tại ngày nhận thừa kế, nhận quà tặng hoặc ngày gần nhất trước đó; - Đối với chứng khoán chưa được giao dịch tại Sở Giao dịch chứng khoán, thu nhập tính thuế được xác định căn cứ vào giá trị ghi trên sổ sách kế toán của công ty có chứng khoán tại ngày nhận thừa kế, nhận quà tặng hoặc ngày gần nhất trước đó. b) Đối với phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh: Căn cứ vào trị giá phần vốn ghi trên sổ sách của tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh tại thời điểm nhận thừa kế, nhận quà tặng hoặc ngày gần nhất trước đó; c) Đối với bất động sản: - P h ầ n t r ị gi á đ ấ t đ ư ợ c x á c đị n h c ă n cứ t h e o B ản g gi á đ ấ t d o Ủ y b a n n h â n d â n cấp t ỉ n h q u y đị n h t ạ i t h ờ i đ i ểm nh ận th ừ a k ế, nh ậ n qu à t ặ n g ; - P h ầ n t r ị giá nhà, k ế t cấu h ạ t ầ n g v à côn g t r ìn h k i ế n t r ú c g ắ n l i ề n v ớ i đ ất đ ư ợ c xác đ ị n h t he o g i á t ín h l ệ p h í t r ư ớ c b ạ n h à d o Ủ y ba n n hâ n d â n cấp t ỉ n h q u y đị n h . T r ư ờn g h ợ p Ủ y ba n n h â n d â n c ấ p t ỉ n h kh ô n g c ó q u y đị n h g i á t í n h l ệ p h í t r ư ớ c b ạ n h à t h ì c ăn cứ v à o q u y đị n h c ủ a B ộ Xâ y d ựn g v ề p h â n l o ạ i nhà , v ề t i ê u c hu ẩ n , v ề đ ịn h m ứ c xây d ự n g c ơ b ả n ; g i á t r ị còn l ại t h ự c t ế c ủ a c ô n g tr ìn h tr ê n đ ấ t. d ) [26] Đ ố i v ớ i t à i sả n k h ác : C ă n cứ v à o g i á t í n h l ệ p h í tr ư ớ c b ạ c ủ a t à i s ả n đó h o ặ c t à i sả n c ù n g loạ i ( n ế u c ó) . T r ư ờ n g h ợ p c á n h â n n h ậ n t h ừ a kế, qu à t ặn g l à t à i s ả n n hậ p k hẩ u v à c á n hâ n p h ả i n ộ p c á c lo ạ i t hu ế l i ê n q u a n đ ế n v i ệc n h ậ p k h ẩ u t à i s ả n th ì gi á t r ị t à i s ả n là m c ă n cứ t í n h t h u ế l à g i á t ín h l ệ p h í t r ư ớ c b ạ t ạ i th ờ i đ i ể m đ ăn g k ý q u y ề n s ở h ữ u tr ừ c á c kh o ả n th u ế đ ã n ộ p ở k h â u n hậ p k h ẩu. Điều 24. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế 1 . T h ờ i đ i ểm xác đ ịn h t h u n h ậ p t í n h th u ế t ừ t h ừ a k ế l à t h ờ i đi ể m c á nh â n làm t h ủ t ụ c đ ă n g k ý q u y ề n s ở h ữ u , qu y ền s ử d ụ n g tà i s ản n h ậ n t h ừ a k ế . 2 . T h ờ i đi ểm xác địn h th u n h ậ p t í n h t h u ế t ừ qu à t ặ n g l à t h ờ i đ i ể m c á nh â n làm t h ủ t ụ c đ ă n g k ý q u y ề n s ở h ữ u , qu y ền s ử d ụ n g tà i s ản l à qu à t ặ n g n h ậ n đ ư ợ c. Điều 25. Thuế suất T hu ế s u ất đ ố i v ớ i t h u nh ậ p t ừ th ừ a k ế, q u à t ặ n g l à 1 0 % tr ê n t h u n h ập t ín h t hu ế . Mục 5. THU NHẬP TỪ TRÚNG THƯỞNG Điều 26. Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng và thời điểm xác định thu nhập tính thuế [27] Thu n hậ p t í n h t h u ế t ừ t r ún g t h ư ởn g v à t h ờ i đ i ểm x á c đị n h th u n h ậ p tí n h th u ế t ừ t rú n g t h ư ởn g t h e o qu y đ ịn h t ạ i Đ i ề u 1 5 L u ậ t T hu ế t h u n h ậ p c á n hâ n . Tổ c h ứ c t r ả t h ư ởn g c ó t r ác h n h i ệ m k hấ u t r ừ t h u ế th u n hậ p c á nh â n c ủ a n g ư ờ i tr ú n g t h ư ở ng t r ư ớ c khi t r ả t h ư ởn g ch o c á n hâ n t r ún g t h ư ở ng. Chương III CHÍNH SÁCH VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Điều 27. Đăng ký thuế, cấp mã số thuế 1 . C á nh â n c ó th u nh ập c h ị u t h u ế t h ự c h i ệ n đ ă n g k ý th u ế đ ể đ ư ợ c c ơ q ua n th u ế cấp m ã s ố t hu ế ch o b ản t h â n v à ch o m ỗ i n g ư ờ i p h ụ t hu ộ c đ ư ợ c gi ảm t rừ gi a c ả n h . 2 . T ổ c h ứ c, cá nh â n trả t h u n h ậ p c h ị u t h u ế th ự c h i ệ n đ ă n g k ý th u ế đ ể đ ư ợ c c ơ q u a n t h u ế c ấ p m ã s ố t h u ế. T r ư ờ n g h ợ p t ổ c h ứ c, cá nh â n t r ả t h u nh ậ p đ ã đ ư ợ c c ấ p m ã s ố t h u ế t r ư ớ c n g à y N g hị đị n h nà y c ó h i ệu l ự c th i hàn h t h ì đ ư ợ c t i ế p tụ c s ử d ụng m ã s ố đ ó. Điều 28. Khấu trừ thuế 1 . Kh ấu t rừ th u ế l à v i ệc t ổ c h ứ c, cá nh â n t r ả th u n h ập t h ự c h i ệ n t í n h t rừ s ố t h u ế p h ải n ộ p v ào t h u nh ậ p c ủ a n g ư ờ i n ộ p t h u ế t r ư ớ c k h i t r ả t h u n h ậ p. 2. Các l o ạ i th u n h ậ p p h ải kh ấ u t rừ t hu ế : a) Thu n h ậ p c ủ a c á n h â n kh ô n g cư t r ú , ba o gồ m cả t r ư ờ n g h ợ p k h ôn g h i ệ n d i ệ n t ại V i ệt N a m ; b ) Th u n h ậ p t ừ ti ề n l ư ơ n g , t i ề n c ô n g , t i ề n t h ù l a o , k ể cả t i ề n t h ù l ao t ừ h o ạ t đ ộn g m ô i gi ớ i; c ) T h u nh ậ p c ủ a cá nh â n t ừ h o ạt đ ộ n g đ ạ i l ý b ả o h i ể m , đ ại l ý x ổ s ố , b á n h à n g đ a c ấ p; d ) Th u n h ậ p t ừ đ ầu t ư v ố n; đ ) Th u n h ập t ừ c hu y ển n h ư ợ n g vố n c ủ a cá nhân không cư trú , c hu y ển nh ư ợ ng c h ứn g kh o á n ; e ) T h u n h ập t ừ t r ú n g th ư ở n g ; g ) Th u n h ậ p t ừ b ản q u y ề n; h ) Th u n h ậ p t ừ n h ư ợ n g qu y ền t h ư ơ n g m ạ i. 3 . B ộ T ài c h í n h q u y đ ịn h c ụ t h ể cá c t r ư ờ n g h ợp , m ứ c v à p h ư ơ n g p h á p k h ấu t rừ t h u ế t h u n h ậ p c á n h â n q u y đị n h t ại Đ i ề u n à y . Điều 29. Các trường hợp không thực hiện khấu trừ thuế 1 . K h ôn g t h ự c h i ệ n k h ấ u t rừ th u ế đố i v ớ i: a ) T h u n h ập t ừ k i n h d o a n h c ủ a cá nhân c ư tr ú ; b ) Th u n h ậ p t ừ c hu y ển n h ư ợ n g b ất đ ộ n g s ả n; c ) T h u n h ập t ừ chu y ển n h ư ợ n g v ố n g ó p c ủ a cá nh â n cư t r ú; d ) Th u n h ậ p t ừ n h ậ n t h ừ a k ế, q u à t ặ n g c ủ a cá nhân. 2 . Cá c t rư ờ n g h ợ p q u y đ ị n h t ạ i K ho ả n 1 Đ i ều nà y , n g ư ờ i nộ p t h u ế t r ự c t i ế p k h a i t h u ế, nộ p t h u ế v ớ i cơ q u a n Th u ế . Điều 30. Khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế thu nhập cá nhân T ổ c h ứ c, cá nhân t r ả t h u n h ậ p th ự c h i ện k h ấ u t rừ th u ế và cá nhân c ó thu n h ậ p c h ị u t hu ế t h e o q u y đ ị n h c ủ a L u ậ t t h u ế t h u n h ập cá nhân và L uật s ử a đổ i , b ổ s ung m ộ t s ố Đ i ề u c ủ a L u ậ t t h u ế t h u n h ập c á n h â n c ó t r ác h nh i ệm th ự c h i ệ n k h a i t h u ế , n ộ p th u ế, q u y ế t t o á n t h u ế n h ư s a u: 1 . K h a i t hu ế, n ộ p thu ế t h e o t h án g á p d ụn g đ ố i v ớ i t ổ c h ứ c, cá nhân t r ả t h u n h ậ p có th ự c hi ệ n k hấ u t r ừ thu ế đ ố i v ớ i cá c kho ả n th u nh ậ p qu y đ ị n h t ạ i K hoả n 2 Đ iề u 28 N g h ị đ ịn h n ày m à t ổ n g s ố t h u ế t h u n h ậ p c á n h â n đ ã k h ấ u t rừ h à n g t h á n g th e o t ừ ng lo ạ i t ờ k h a i t ừ 5 0 tr iệ u đồ n g t rở lên , t rừ t r ư ờn g h ợ p l à đ ố i t ư ợ n g k h a i , n ộ p t h u ế g i á t rị g i a t ă n g t h e o q uý . 2 . K h a i t hu ế, n ộ p t hu ế t h e o q u ý á p d ụ n g đ ố i v ớ i: a) T ổ c h ức , c á n h â n t r ả t h u n h ập c ó t h ự c h i ện k h ấ u t rừ th u ế đố i vớ i các kho ả n t h u n h ậ p q u y đị n h t ạ i K h o ản 2 Đ i ề u 2 8 N g h ị đ ị n h nà y n h ưn g k h ôn g t h u ộ c di ệ n k h a i t h u ế, nộ p t h u ế the o t h á n g q u y đị n h t ạ i K ho ả n 1 Đ i ều nà y ; b ) C á nh â n , nh ó m c á n h â n k in h d o a n h ; c ) T h u n h ậ p t ừ t i ề n l ư ơ n g , t i ề n c ô n g đ ư ợ c t rả t ừ n ư ớ c n go à i h o ặc do các t ổ c h ứ c qu ố c t ế, Đ ại s ứ qu á n , L ã n h s ự q u á n t ại V i ệt N am t rả như n g c h ư a t h ự c hi ệ n k h ấu t rừ t hu ế . 3 . K h a i , n ộ p t h u ế th e o t ừ n g l ần p h á t s in h á p d ụ n g đ ố i v ớ i: a ) T h u n h ập t ừ chu y ển n h ư ợ n g b ất đ ộ n g s ả n; b ) Th u n h ậ p t ừ c hu y ển n h ư ợ n g v ố n c ủ a cá nhân c ư trú; c ) T h u n h ập t ừ n h ận t h ừ a k ế, q u à t ặ n g ; d ) Th u n h ậ p p h á t s i n h t ừ h o ạ t độ n g s ả n xu ất ki n h d oan h hàn g h ó a , d ị c h v ụ c ủ a c á n hân , n h ó m c á nh â n k i n h do a n h đ ư ợ c cơ qu a n th u ế c ấ p h ó a đ ơ n l ẻ ; đ ) T h u n h ậ p p h á t sin h t ại n ư ớ c n g o à i c ủ a cá nh â n cư t r ú , t rừ t h u n h ập t ừ t i ề n l ư ơ n g , t i ề n côn g ; e ) T h u n h ậ p p h á t si n h t ại V i ệ t N am nh ư n g n h ận t h u n h ậ p t ạ i n ư ớ c n go à i c ủ a cá n h â n k hô n g cư trú , t r ừ t h u n h ậ p t ừ t i ề n l ư ơ ng , ti ề n c ô n g. 4 . K h a i t h u ế, n ộ p t hu ế t h e o n ă m : Á p d ụn g đ ố i v ớ i c á n h â n , n h ó m c á nh â n k i nh d o a n h nộ p t h u ế t h e o qu y đ ị n h t ạ i K h o ản 1 Đ i ều 1 0 N g h ị đị n h n à y . 5 . K h a i q u y ế t t o á n th u ế [28] Tổ c h ứ c , c á n hâ n t rả t h u nh ập ; c á n hâ n c ư tr ú c ó t h u nh ậ p t ừ ti ề n l ư ơ ng , t i ề n c ô n g c ó tr ác h n hi ệm k h a i qu y ết t oá n t h u ế nă m , t r ừ c á c t r ư ờn g h ợ p sa u: a ) C á n hâ n c ó s ố th u ế p h ả i nộ p n h ỏ h ơ n s ố t h u ế đ ã t ạ m nộ p h à n g q u ý mà không c ó yêu c ầ u hoà n t h u ế h o ặ c b ù t r ừ t h u ế v à o k ỳ s au; b ) C á nh â n c ó t h ê m t h u nhậ p v ã n g l a i ở nơ i k h á c n go à i t h u nh ậ p t ừ t i ền l ư ơ ng, ti ề n côn g p h á t s i n h t h ư ờn g x u yê n t ạ i mộ t đ ơ n vị m à ph ầ n th u n h ậ p v ã n g l a i n ày b ìn h q u â n t h án g t r on g n ă m k h ô n g q u á 1 0 t r i ệ u đ ồ n g đ ã đ ư ợ c đơ n vị chi t r ả k h ấ u t r ừ t hu ế t ạ i n gu ồ n n ế u k hô n g c ó n h u c ầ u t h ì k h ô n g q u y ết t oá n t h u ế; c ) P h ầ n t h u n hậ p c ủ a c á n hâ n đư ợ c ng ư ờ i s ử dụ n g l a o đ ộ n g m u a b ả o h i ể m nhâ n thọ , bả o hi ể m khôn g bắ t buộ c khá c c ó t í c h l ũ y v ề ph í bả o hi ể m m à ng ư ờ i s ử d ụ n g la o đ ộn g ho ặ c d o an h n g h i ệ p b ả o hi ểm đ ã k h ấ u t r ừ thu ế t h u n hậ p c á nh â n th e o t ỷ l ệ 1 0 % t r ê n k h oả n t i ề n ph í bả o h i ể m t ư ơn g ứ n g v ớ i p hầ n n g ư ờ i s ử dụ n g l a o đ ộn g mu a t h e o q u y đị n h t ạ i Đ i ề u 1 1 N g h ị đ ị n h n à y; d ) C á nh â n l à đ ạ i l ý b ả o h i ể m , đ ạ i l ý x ổ s ố , bá n hà n g đ a c ấ p đ ã đ ư ợ c t ổ c h ứ c t r ả th u n h ậ p k h ấ u tr ừ t h u ế th u n h ậ p c á nhâ n . 6 . C á nh â n ủ y qu y ền c h o đ ơ n v ị chi trả t h u n h ậ p q u y ết t o á n t h u ế t h a y t r ong t r ư ờ n g h ợ p cá nh â n c hỉ c ó m ộ t n gu ồ n t h u n h ập t ừ t i ề n l ư ơ n g , ti ền c ôn g p h á t si nh t ại m ộ t đ ơ n v ị ho ặ c n g oà i ng u ồ n t i ề n l ư ơ n g , ti ề n côn g p h á t s i n h t ại đ ơ n v ị , cá nh â n còn có thêm thu n h ậ p kh á c q u y đị n h t ạ i Đi ể m d , Đ i ể m đ K ho ả n 5 Đ i ề u nà y . 7 . H ồ s ơ k h a i t h u ế, n ộ p t h u ế, q u y ết t o á n t h u ế đ ố i v ớ i c á c t r ư ờ n g h ợ p n ê u t ạ i K ho ả n 1 , Kh o ản 2 , K ho ả n 3 , Kh o ản 4 v à K h o ản 5 Đ i ề u nà y th ự c h i ện t h e o q u y đ ịn h c ủ a p h á p l u ật v ề qu ả n l ý t h u ế . Điều 31. Trách nhiệm khấu trừ, khai thuế, công bố thông tin của tổ chức trả thu nhập, tổ chức nơi cá nhân chuyển nhượng vốn, tổ chức lưu ký, phát hành chứng khoán, tổ chức Việt Nam ký hợp đồng mua dịch vụ của nhà thầu nước ngoài không hoạt động tại Việt Nam [29] 1 . Tổ c hứ c , c á n hâ n c ó t r ác h n h i ệm k h ấ u t r ừ t h u ế kh i t r ả t h u n hậ p ch o c á nh â n n h ư s a u: a ) Đ ố i v ớ i t h u nh ậ p t ừ t i ề n l ư ơn g , t i ền cô n g c ủ a c á nh â n c ó k ý h ợ p đ ồn g l ao đ ộn g t ừ 3 t há n g t r ở l ê n : Hàn g th á n g t ổ c hứ c, cá nhân chi t r ả t h u n h ậ p k hấ u t r ừ t h u ế c ủ a t ừn g c á n hâ n c ă n cứ v à o t h u nhậ p t í n h th u ế t há n g v à bi ể u t h u ế L ũ y t i ế n t ừ n g p h ầ n ; tạ m t í n h g iả m t r ừ g i a c ản h t h e o b ả n k h a i c ủ a n g ư ờ i n ộ p t h u ế đ ể tí n h s ố t h u ế p hả i n ộ p t ro n g t h án g , t hự c h i ện k h ấ u t r ừ t h u ế v à k h ô n g p h ả i c h ị u t r á c h nh i ệ m t r ư ớ c p há p l u ậ t về v i ệc khai t ạ m t ín h g iả m tr ừ g i a c ả n h n à y . Tổ c h ứ c, cá nhân t r ả t h u n h ậ p t h ự c h i ện k h a i t h u ế, n ộ p th u ế và o n gâ n sá c h n h à n ư ớ c t h e o qu y đị n h tại Kh o ả n 1 , K h oả n 2 Đi ều 3 0 N g h ị đ ị nh này và theo quy đ ị n h c ủ a p h á p l u ậ t v ề q uản l ý th u ế . b ) Đố i v ớ i c á c kh o ả n t i ền côn g , t i ề n c h i k h á c c h o c á n h â n khô n g k ý h ợ p đ ồ ng l a o đ ộ n g h oặ c ký h ợ p đ ồn g l a o đ ộn g d ư ớ i 3 th á n g : Tổ c hứ c, c á n hâ n c h ỉ tr ả thu n hậ p c ó t r ác h nh i ệm tạ m khấ u t r ừ t h u ế t h e o t ỷ l ệ 1 0 % t r ê n s ố t h u nh ậ p t r ả cho c á n hâ n . C á n hâ n c ó th u n hậ p tạ m khấ u t r ừ t h u ế q u y đ ị n h t ạ i Kh o ả n n à y kh ô n g p h ải khai th u ế t h e o th á n g . B ộ T à i c h í n h q u y đ ịn h cụ t h ể m ứ c t h u n hậ p l à m cơ s ở k h ấ u tr ừ t h u ế t ạ m khấu t r ừ t h e o t ỷ l ệ q u y đ ịn h t ạ i Đi ểm n à y. c ) D o an h ng h i ệ p b ả o hi ểm h o ặ c n g ư ờ i s ử d ụn g l a o đ ộ n g tr ư ớ c khi t r ả ti ề n b ảo hi ểm h o ặ c t h u n hậ p ch o c á n h â n c ó t r ác h n h i ệm k h ấ u t r ừ t h u ế t h u nh ậ p c á n hân th e o q u y đ ị n h t ạ i Đ i ề u 1 1 c ủ a N g h ị đ ị n h n à y tr o n g tr ư ờ n g h ợ p n g ư ờ i s ử d ụn g l a o đ ộn g mu a b ả o h i ểm n h â n t h ọ , b ả o h i ểm k h ô n g b ắ t b u ộ c khác có tích l ũ y về p h í bảo hi ểm c h o c á n hâ n; d ) C ô n g t y x ổ s ố , d o a n h n g h i ệ p b ả o h i ể m , d o an h n gh i ệp b á n h à n g đ a c ấ p t r ả t h u n h ậ p ch o c á nh â n l à m đ ạ i l ý xổ s ố , đ ạ i l ý b ả o h i ể m , đ ạ i l ý bá n h àn g đ a c ấ p v ớ i s ố t i ề n h o a hồ n g t r ê n 1 0 0 t ri ệ u đồ n g / nă m c ó t rá c h n h i ệm k h ấ u t r ừ th u ế t h u nh ậ p c á nh â n t r ư ớ c khi t r ả t h u nh ậ p c h o c á n hâ n; đ ) Doa n h n g h i ệ p , t ổ c h ứ c kinh t ế th u ê n hà , t hu ê t à i s ả n c ủ a c á n hâ n m à c á n hâ n c h o t h u ê c ó tổn g do a n h t h u t ừ kin h d oa n h t r ê n 10 0 tr i ệu đ ồn g /n ă m t r ở l ê n, n ế u t ro n g h ợ p đ ồ n g t h u ê c ó t h ỏ a th u ậ n b ên đ i th u ê l à n g ư ờ i n ộ p th u ế t h ì d o anh n gh i ệ p , t ổ c hứ c k i n h t ế c ó t r ác h n h i ệm k h ấ u t r ừ th u ế 5 % t r ê n s ố ti ề n t h u ê t r ư ớ c k h i t r ả t i ề n c h o c á nh â n v à n ộ p t i ền t h u ế và o n g â n s á c h nh à n ư ớ c. 2 . C ô n g t y c h ứ n g kh o á n , n gâ n hà n g t h ư ơ n g m ạ i n ơ i c á nhâ n l ư u ký c h ứ ng kh o á n , côn g t y q u ả n l ý q u ỹ c ó tr á c h n h i ệ m k h ấ u t r ừ t h u ế đ ố i v ớ i c h u y ể n n h ư ợng c h ứ n g kho á n t he o m ứ c 0 , 1 % t r ê n gi á b á n c h ứ n g k h o á n t ừ n g l ầ n. 3 . D o an h n g h i ệ p n ơ i c á nhâ n c ó p h ầ n v ố n đư ợ c c h u y ể n nh ư ợ n g c ó tr á c h n h i ệm yê u c ầ u c á n h â n c u n g c ấ p c h ứ n g t ừ đ ã ho à n th à n h n g h ĩ a v ụ t h u ế đ ố i v ớ i p hầ n v ố n đ ã c hu y ển n h ư ợn g t r ư ớ c k h i là m t h ủ t ụ c t ha y đ ổ i d a n h s á c h t h à n h viên g ó p v ố n ho ặ c d an h s á c h c ổ đô ng . T r ư ờ n g h ợ p d oa n h ng hi ệ p t h ự c h i ệ n t h ủ tụ c t h ay đ ổ i d an h s ác h t h àn h v i ê n g ó p v ố n h oặ c d an h s á c h c ổ đ ô n g t ro n g t r ư ờn g h ợp chu y ể n n h ư ợn g v ố n m à k h ôn g c ó c h ứ n g t ừ c h ứ n g min h c á nh â n c hu y ển n h ư ợ ng v ố n đ ã h o à n t h àn h ng h ĩ a v ụ t hu ế th ì do a n h n g h i ệ p n ơ i c á n h â n c h u y ển n h ư ợ n g v ốn c h ị u t r á c h n h i ệm n ộ p t h u ế th a y c h o c á c c á n hâ n n à y. 4 . Tổ c hứ c đư ợ c th à n h lậ p v à h oạ t đ ộn g the o p há p l u ậ t V i ệ t N a m (s a u đ â y g ọi t ắ t l à b ê n V i ệ t N a m) có ký h ợ p đồ n g m u a d ị c h v ụ c ủ a nh à th ầ u n ư ớ c n go à i m à n h à t hầ u đ ó c ó k ý h ợ p đồ n g la o đ ộ n g v ớ i n g ư ờ i n ư ớ c n g o à i là m vi ệc tạ i V i ệt N a m thì b ê n V i ệ t N a m c ó t r á c h nh i ệm t h ôn g bá o c h o n h à t h ầ u n ư ớ c n g o à i về n g hĩ a vụ nộp t h u ế t h u nh ậ p c á nhâ n c ủ a n g ư ờ i la o đ ộ n g n ư ớ c ng o à i v à về t r ác h nh i ệm cun g c ấp c á c t hô n g t i n về n g ư ờ i l a o độ n g n ư ớ c ng o à i , gồ m : D a n h s ách , q u ố c t ị ch, s ố h ộ ch i ế u , th ờ i g i a n l à m vi ệ c , c ô n g vi ệ c đ ả m n hậ n , t h u n h ậ p c h o b ên V i ệ t N a m đ ể bên V i ệt Na m c u n g c ấ p c h o cơ q u a n t h u ế c hậ m nh ấ t t r ư ớ c 7 ngày k ể t ừ n g à y c á nh â n n ư ớ c ng o à i b ắ t đầ u l à m vi ệc t ạ i V i ệ t N a m . Điều 32. Hoàn thuế Cá nh â n đ ư ợ c h o à n t h u ế trong c á c t rư ờ n g h ợ p q u y đ ị n h t ại K h o ản 2 Đ i ề u 8 Lu ậ t th u ế th u n h ậ p c á n h â n n g à y 2 1 thán g 1 1 nă m 2 00 7 v à c ó y ê u cầ u đ ư ợ c hoà n th u ế . Thủ tục, hồ sơ hoàn thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Chương IV ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH [30] Điều 33. Hiệu lực thi hành 1 . N g h ị đị n h nà y c ó h i ệu l ự c th i h à n h từ ng ày 0 1 th á n g 7 n ăm 2013. 2 . N gh ị địn h n à y tha y t h ế N gh ị địn h s ố 100/2008 / N Đ -C P ngà y 0 8 thán g 9 n ăm 20 0 8 c ủ a C hí n h p h ủ qu y đ ị n h c h i t i ế t t h i h à n h m ộ t s ố đ i ều c ủ a L u ật Th u ế t h u nhậ p c á nhâ n v à Đ iề u 2 N gh ị đ ị n h s ố 10 6 / 2 010/ NĐ -C P ngà y 2 8 thán g 1 0 nă m 2010 c ủ a Chí n h ph ủ s ử a đ ổi , b ổ s un g m ộ t s ố đi ề u c ủ a Ng h ị đ ịn h s ố 85 / 20 0 7 / NĐ -CP n g à y 2 5 t h á n g 5 n ăm 2 0 0 7 c ủ a C h ính p h ủ qu y đị n h c h i t i ết t h i h à n h m ộ t s ố đ i ề u c ủ a L u ật Qu ản l ý t hu ế v à Ng h ị đ ịn h s ố 10 0 /2 0 0 8/ N Đ -CP. Điều 34. Tổ chức thực hiện 1 . Bộ T à i c h í n h h ư ớ n g d ẫ n th i h à n h Ng hị đ ị n h nà y . 2. Các Bộ t r ư ở n g , T h ủ t r ư ở n g cơ q u a n n g a n g B ộ , T h ủ t r ư ở n g cơ qu a n t h u ộ c C h ín h ph ủ , C h ủ t ị c h Ủ y ba n n h â n d ân t ỉn h , t h à n h p h ố t r ự c th u ộ c Trun g ư ơ n g và các t ổ c h ứ c, cá nh â n liên quan c h ị u trá c h n hi ệm th i h à n h N g h ị đ ị n h nà y . / . XÁC THỰC VĂN BẢN HỢP NHẤT KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Tr ư ơ n g C hí Tru n g [1] Văn bản này được hợp nhất từ 03 Nghị định sau: - N g hị đ ị nh số 65/2013/ N Đ-CP ng à y 27 thá n g 6 n ă m 2013 c ủ a Chính p h ủ q u y đ ị nh c hi ti ế t một số đi ề u c ủa L u ậ t T h uế thu nh ậ p c á nhân v à L uậ t S ửa đổi, bổ sung m ột số đi ề u c ủa L u ậ t Thuế thu nh ậ p cá nhân, có hi ệ u lực kể từ n g à y 01 thá n g 7 n ă m 2013; - N g hị đ ị nh số 91/2014 / N Đ-CP ng à y 01 thá n g 10 n ă m 2014 c ủa Chính p h ủ sửa đổi, bổ su ng một số đi ề u t ạ i cá c N g hị đ ị nh q u y đ ị nh về thu ế , c ó hi ệ u lực kể từ n g à y 15 tháng 11 n ă m 2014 và r i ên g q u y đ ị n h t ạ i Đ i ề u 1 N g h ị đ ị n h n à y á p dụn g ch o k ỳ tín h thu ế th u n hậ p doan h n g hiệ p t ừ nă m 201 4 ; - N g hị đ ị nh số 12/2015/ N Đ - C P n g à y 12 t h á n g 02 n ă m 2015 c ủa Chính p h ủ q u y đ ị nh chi ti ế t thi hành L uậ t s ửa đổ i , bổ sung m ột số đi ề u c ủa cá c L u ậ t v ề thuế và sửa đổi, bổ su n g m ột số đ i ề u c ủa c á c N g hị đ ị nh về th u ế , có hi ệ u lực k ể từ n g à y 01 tháng 01 n ă m 2015. V ă n b ả n n à y khô n g t h a y thế 03 N g hị đ ị nh nêu t r ê n. [2] Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế có căn cứ ban hành như s a u: “ C ăn c ứ L uật T ổ c h ứ c C hính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001; C ăn c ứ L u ậ t Quản lý t h uế ngày 29 tháng 11 n ă m 2006; Luật s ử a đổ i , b ổ sung một số đi ề u c ủa Luật Quản lý thuế ngày 20 tháng 11 năm 2012; C ăn c ứ L u ậ t Th uế thu n h ập cá nhân ngày 21 thá n g 11 n ăm 2007; Luật s ử a đổi, bổ sung mộ t số đi ề u c ủa Luật Th uế thu nhập cá nhân ngày 22 t háng 11 n ăm 2012; C ăn c ứ L uật Th uế giá trị gia t ăng ngày 03 tháng 6 năm 2008; Luật s ử a đổi, bổ sung một số đi ề u c ủa Luật Th uế giá trị gia t ăng ngày 19 tháng 6 năm 2013; C ăn c ứ L uật Th uế thu n h ập doanh nghi ệ p ngày 03 tháng 6 năm 2008; Lu ậ t s ử a đổ i , bổ sung một số đi ề u c ủa Luật Th uế thu nhập doanh nghi ệ p ngày 19 tháng 6 năm 2013; Th e o đề nghị c ủa Bộ tr ư ở ng Bộ Tài chính, Ch í n h p h ủ b a n h à n h N g h ị đ ị n h s ử a đ ổ i , b ổ su n g m ộ t s ố đi ề u t ạ i cá c N g h ị đ ị n h q u y đ ị nh v ề thu ế .” - N g hị đ ị nh số 12/2015/ N Đ - C P n g à y 12 t h á n g 02 n ă m 2015 c ủa Chính p h ủ q u y đ ị nh chi ti ế t thi hành L uậ t s ửa đổ i , bổ sung m ột số đi ề u c ủa cá c L u ậ t v ề thuế và sửa đổi, bổ su n g m ột số đ i ề u c ủa c á c N g hị đ ị nh về th u ế có c ă n c ứ b a n hành như sau: “C ăn c ứ L uật T ổ c h ứ c C hính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001; C ăn c ứ L uật Quản lý th u ế ngày 29 tháng 11 năm 2006 và Luật s ử a đổi, bổ sung một số đi ề u c ủa Luật Quản lý thuế ngày 20 tháng 11 năm 2012; C ăn c ứ L u ậ t Th uế thu n hập cá nhân ngày 21 t h áng 11 n ăm 2007 và L u ật s ử a đ ổ i bổ sung một số đi ề u c ủa Luật Th uế thu nhập cá nhân ngày 22 tháng 11 năm 2012; C ăn c ứ L uật T huế giá t rị gia t ăng ngày 03 tháng 6 năm 2008 và Luật s ử a đổi bổ sung mộ t số đi ề u c ủa Luật Th uế giá trị gia t ăng ngày 19 th á ng 6 năm 2013; C ăn c ứ L u ậ t Th uế thu n hập doanh nghi ệ p ngày 03 tháng 6 năm 2008 và Luật s ử a đổ i , bổ sung một số đi ề u c ủa Luật thuế thu nhập doanh nghi ệ p ngày 19 tháng 6 năm 2013; C ăn c ứ L uật Th uế tài n g uyên ngày 25 tháng 11 n ăm 2009; C ăn c ứ L uật s ử a đ ổ i, bổ sung một số đi ề u c ủa các L u ật v ề thuế ngày 26 th á ng 11 năm 2014; Th e o đề nghị c ủa Bộ tr ư ở ng Bộ Tài chính, Chính phủ ban hành Ng h ị đ ị nh quy đ ị nh c hi ti ế t t h i hành L u ật s ử a đổi, bổ s ung một số đi ề u tại cá c L uật v ề thuế và s ử a đổi, bổ sung một số đ i ề u c ủa c á c N ghị đ ị nh v ề thu ế .” [3] Kho ả n n à y đ ư ợ c s ử a đổi, bổ sung t h eo q u y đ ị nh t ạ i Kho ả n 1 Đ i ề u 2 N g hị đ ị nh số 12/2015/ NĐ-CP n g à y 12 thá n g 02 n ă m 2015 c ủa Chính p h ủ q u y đ ị nh c hi ti ế t thi h à nh L u ậ t sửa đổi, bổ sung m ột số đi ề u c ủa cá c L u ậ t về thuế và sửa đ ổi, bổ sung m ột số đi ề u c ủa c á c N g hị đ ị nh về thu ế , có hi ệ u lực từ n g à y 01 tháng 01 n ă m 2015. [4] Đi ể m n à y đư ợ c sửa đổ i , bổ su n g t h e o q u y đ ị nh t ạ i Kho ả n 3 Đ i ề u 2 N g hị đ ị nh số 12/2015/ NĐ-CP n g à y 12 thá n g 02 n ă m 2015 c ủa Chính p h ủ q u y đ ị nh c hi ti ế t thi h à nh L u ậ t sửa đổi, bổ sung m ột số đi ề u c ủa cá c L u ậ t về thuế và sửa đ ổi, bổ sung m ột số đi ề u c ủa c á c N g hị đ ị nh về thu ế , có hi ệ u lực từ n g à y 01 tháng 01 n ă m 2015. [5] Đi ể m n à y đư ợ c sửa đổ i , bổ su n g t h e o q u y đ ị nh t ạ i Kho ả n 2 Đ i ề u 2 N g hị đ ị nh số 12/2015/ NĐ-CP n g à y 12 thá n g 02 n ă m 2015 c ủa Chính p h ủ q u y đ ị nh c hi ti ế t thi h à nh L u ậ t sửa đổi, bổ sung m ột số đi ề u c ủa cá c L u ậ t về thuế và sửa đ ổi, bổ sung m ột số đi ề u c ủa c á c N g hị đ ị nh về thu ế , có hi ệ u lực từ n g à y 01 tháng 01 n ă m 2015. [6] Kho ả n n à y đ ư ợ c s ử a đổi, bổ sung t h eo q u y đ ị nh t ạ i Kho ả n 4 Đ i ề u 2 N g hị đ ị nh số 12/2015/ NĐ-CP n g à y 12 thá n g 02 n ă m 2015 c ủa Chính p h ủ q u y đ ị nh c hi ti ế t thi h à nh L u ậ t sửa đổi, bổ sung m ột số đi ề u c ủa cá c L u ậ t về thuế và sửa đ ổi, bổ sung m ột số đi ề u c ủa c á c N g hị đ ị nh về thu ế , có hi ệ u lực từ n g à y 01 tháng 01 n ă m 2015. [7] Điểm này được sửa đổi theo quy định tại Khoản 5 Điều 2 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 n ă m 2 015 c ủa Chính p h ủ q u y đ ị nh c hi ti ế t thi h à nh L u ậ t sửa đổi, bổ sung m ộ t số đi ề u c ủa c á c L u ậ t về t huế và sửa đổi, bổ sung m ột số đi ề u c ủa cá c N g h ị đ ị nh về thu ế , có hi ệ u lực từ ng à y 01 thá n g 01 n ă m 2015. [8] Khoản này được bổ sung theo quy định tại Khoản 6 Điều 2 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ q u y đ ị nh c hi ti ế t thi h à nh L u ậ t sửa đổi, bổ sung m ộ t số đi ề u c ủa c á c L u ậ t về t huế và sửa đổi, bổ sung m ột số đi ề u c ủa cá c N g h ị đ ị nh về thu ế , có hi ệ u lực từ ng à y 01 thá n g 01 n ă m 2015. [9] Khoản này được bổ sung theo quy định tại Khoản 6 Điều 2 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ q u y đ ị nh c hi ti ế t thi h à nh L u ậ t sửa đổi, bổ sung m ộ t số đi ề u c ủa c á c L u ậ t về t huế và sửa đổi, bổ sung m ột số đi ề u c ủa cá c N g h ị đ ị nh về thu ế , có hi ệ u lực từ ng à y 01 thá n g 01 n ă m 2015. [10] Đi ề u n à y đ ư ợ c sửa đổi, bổ sung theo q u y đ ị nh t ạ i Kho ả n 7 Đi ề u 2 N g hị đ ị nh số 12/201 5 / NĐ-CP n g à y 12 thá n g 02 n ă m 2015 c ủa Chính p h ủ q u y đ ị nh c hi ti ế t thi h à nh L u ậ t sửa đổi, bổ sung m ột số đi ề u c ủa cá c L u ậ t về thuế và sửa đ ổi, bổ sung m ột số đi ề u c ủa c á c N g hị đ ị nh về thu ế , có hi ệ u lực từ n g à y 01 tháng 01 n ă m 2015. [11] Điều này được bãi bỏ theo quy định tại Khoản 4 Điều 6 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính p h ủ q u y đ ị nh c hi ti ế t thi h à nh L u ậ t sửa đổi, bổ sung m ộ t số đi ề u c ủa c á c L u ậ t về t huế và sửa đổi, bổ sung m ột số đi ề u c ủa cá c N g h ị đ ị nh về thu ế , có hi ệ u lực từ ng à y 01 thá n g 01 n ă m 2015. [12] Đi ề u n à y đ ư ợ c bãi bỏ th e o q u y đ ị nh t ạ i Kho ả n 4 Đi ề u 6 N g hị đ ị nh số 12/2015/ N Đ - C P n g à y 12 thá n g 02 n ă m 2 015 c ủa Chính p h ủ q u y đ ị nh c hi ti ế t thi h à nh L u ậ t sửa đổi, bổ sung m ộ t số đi ề u c ủa c á c L u ậ t về t huế và sửa đổi, bổ sung m ột số đi ề u c ủa cá c N g h ị đ ị nh về thu ế , có hi ệ u lực từ ng à y 01 thá n g 01 n ă m 2015. [13] Đi ề u n à y đ ư ợ c bãi bỏ th e o q u y đ ị nh t ạ i Kho ả n 4 Đi ề u 6 N g hị đ ị nh số 12/2015/ N Đ - C P n g à y 12 thá n g 02 n ă m 2 015 c ủa Chính p h ủ q u y đ ị nh c hi ti ế t thi h à nh L u ậ t sửa đổi, bổ sung m ộ t số đi ề u c ủa c á c L u ậ t về t huế và sửa đổi, bổ sung m ột số đi ề u c ủa cá c N g h ị đ ị nh về thu ế , có hi ệ u lực từ ng à y 01 thá n g 01 n ă m 2015. [14] Đi ề u n à y đ ư ợ c bãi bỏ th e o q u y đ ị nh t ạ i Kho ả n 4 Đi ề u 6 N g hị đ ị nh số 12/2015/ N Đ - C P n g à y 12 thá n g 02 n ă m 2 015 c ủa Chính p h ủ q u y đ ị nh c hi ti ế t thi h à nh L u ậ t sửa đổi, bổ sung m ộ t số đi ề u c ủa c á c L u ậ t về t huế và sửa đổi, bổ sung m ột số đi ề u c ủa cá c N g h ị đ ị nh về thu ế , có hi ệ u lực từ ng à y 01 thá n g 01 n ă m 2015. [15] Đi ề u n à y đ ư ợ c sửa đổi, bổ sung theo q u y đ ị nh t ạ i Kho ả n 8 Đi ề u 2 N g hị đ ị nh số 12/201 5 / NĐ-CP n g à y 12 thá n g 02 n ă m 2015 c ủa Chính p h ủ q u y đ ị nh c hi ti ế t thi h à nh L u ậ t sửa đổi, bổ sung m ột số đi ề u c ủa cá c L u ậ t về thuế và sửa đ ổi, bổ sung m ột số đi ề u c ủa c á c N g hị đ ị nh về thu ế , có hi ệ u lực từ n g à y 01 tháng 01 n ă m 2015. [16] Quy định về “thu nhập từ kinh doanh” tại Điều này được bãi bỏ theo quy định tại Khoản 4 Điều 6 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015. [17] Quy định về “thu nhập từ kinh doanh” tại Điều này được bãi bỏ theo quy định tại Khoản 4 Điều 6 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015. [18] Quy định về “thu nhập từ kinh doanh” tại Điều này được bãi bỏ theo quy định tại Khoản 4 Điều 6 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015. [19] Điều này được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại Khoản 9 Điều 2 Nghị định số 12/2015/ NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015. [20] Khoản này được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại Khoản 10 Điều 2 Nghị định số 12/2015/ NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015. [21] Điều này được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại Khoản 11 Điều 2 Nghị định số 12/2015/ NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015. [22] Điều này được bãi bỏ theo quy định tại Khoản 4 Điều 6 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015. [23] Điều này được bãi bỏ theo quy định tại Khoản 4 Điều 6 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015. [24] Điều này được bãi bỏ theo quy định tại Khoản 4 Điều 6 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015. [25] Điều này được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại Khoản 12 Điều 2 Nghị định số 12/2015/ NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015. [26] Điểm này được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại Khoản 13 Điều 2 Nghị định số 12/2015/ NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015. [27] Điều này được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại Khoản 14 Điều 2 Nghị định số 12/2015/ NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015. [28] Khoản này được sửa đổi, bổ sung như sau: - Khoản a, kho ả n b, kh o ả n c đư ợ c sửa đổi bổ su n g t h e o q u y đ ị nh t ạ i kho ả n 15 Đi ề u 2 N g h ị đ ị nh số 12/2015/ N Đ-CP n g à y 12 thá n g 02 n ă m 2015 c ủa Chính p h ủ q u y đ ị nh c hi ti ế t thi h à nh L u ậ t sửa đổi, bổ sung m ột số đi ề u c ủa cá c L u ậ t về thuế và sửa đổi, bổ su n g m ột số đi ề u c ủa các N g hị đ ị nh về thu ế , có hi ệ u lực từ ng à y 01 thá n g 0 1 n ă m 2015; - Kh o ả n d đư ợ c s ửa đổ i , bổ sung theo q u y đ ị nh t ạ i kho ả n 3 Đi ề u 3 N g hị đ ị nh số 91/2014/ NĐ-CP n g à y 01 thá n g 1 0 n ă m 2014 c ủa Chính p h ủ sửa đổi, bổ sung m ột số đi ề u t ạ i cá c N g hị đ ị nh q u y đ ị nh về thu ế , có hi ệ u lực kể từ n g à y 15 tháng 11 n ă m 2014 và ri ê ng q u y đ ị nh t ạ i Đi ề u 1 N g hị đ ị nh n à y áp dụ n g c ho k ỳ tính thuế thu nh ậ p doanh n g h i ệ p từ n ă m 20 1 4. [29] Đi ề u n à y đ ư ợ c sửa đổi, bổ sung theo q u y đ ị nh t ạ i K ho ả n 16 Đi ề u 2 N g hị đ ị nh số 12/201 5 / NĐ-CP n g à y 12 thá n g 02 n ă m 2015 c ủa Chính p h ủ q u y đ ị nh c hi ti ế t thi h à nh L u ậ t sửa đổi, bổ sung m ột số đi ề u c ủa cá c L u ậ t về thuế và sửa đ ổi, bổ sung m ột số đi ề u c ủa c á c N g hị đ ị nh về thu ế , có hi ệ u lực từ n g à y 01 tháng 01 n ă m 2015. [30] Điều 5 của Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy đ ị nh về thu ế , có hi ệ u lực k ể từ n g à y 15 t h á n g 11 n ă m 2014 và riêng q u y đ ị nh t ạ i Đi ề u 1 N g hị đ ị nh n à y áp dụ n g cho k ỳ tính thuế thu nh ậ p doanh n g hi ệ p từ n ă m 2014 q u y đ ị nh như sau: “Đi ề u 5. Hi ệ u l ực v à trá c h nhi ệ m t h i hà n h 1. Nghị đ ị nh này có hi ệ u l ự c thi hành t ừ ngày 1 5 tháng 11 năm 2014. R i êng quy đ ị nh tạ i Đi ề u 1 Nghị đ ị nh này áp dụng cho k ỳ tính thuế thu nhập doanh nghi ệ p từ năm 2014. 2. Bộ Tài chính h ư ớ ng dẫn thi hành Nghị đ ị nh n à y. 3. Các Bộ t r ư ở ng, Thủ t r ư ở ng c ơ quan ngang Bộ, Thủ t r ư ở ng c ơ quan t huộc Chính p h ủ, C hủ t ị ch Ủy ban nhân dân tỉ nh, thành phố t r ự c th uộc Trung ư ơ ng và các tổ c h ứ c, cá nhân có liên quan ch ị u trách nhi ệ m thi hành Nghị đ ị nh này.” - Điều 6 của Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 quy định như sau: “ Đi ề u 6. H i ệ u l ự c và trách nhi ệ m thi hành 1. Nghị đ ị nh này có hi ệ u l ự c thi hành k ể từ ngày L u ật s ử a đ ổ i, bổ sung m ột số đi ề u c ủa các L uật v ề thuế ngày 26 th á ng 11 năm 2014 có hi ệ u l ự c thi hành. 2. Bãi bỏ cá c nội dung q uy đ ị nh v ề tỷ g i á khi xác đ ị nh doanh thu, chi phí, giá tính thu ế , thu nhậ p tí n h t h u ế , t h u nh ậ p c h ị u t h u ế q u y đ ị n h t ạ i c á c Đ i ề u 7 , 8 N g h ị đ ị n h s ố 8 7 /201 0 / N Đ -C P n g à y 13 tháng 8 năm 201 0 ; Kh o ả n 9 Đi ề u 4 Nghị đ ị nh số 26/2009/ N Đ-CP ngày 16 tháng 3 năm 2009 và Khoản 3 Đi ề u 1 Nghị đ ị n h số 113/2011/ N Đ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2011 c ủa Chính phủ. 3 . Bã i b ỏ Đ i ể m n K h oả n 2 Đ i ề u 3 v à Đ i ể m g K h o ả n 2 Đ i ề u 9 Ng h ị đ ị n h s ố 218/2 0 13/ N Đ -CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 c ủa Chính phủ. 4. Bãi bỏ cá c Đi ề u 7, 8, 9, 10, 19, 20, 21 và các quy đ ị nh v ề thu nhập từ kinh doanh tại c á c Đi ề u 12, 13 và 14 tại Nghị đ ị nh số 65/2013/ N Đ- C P ngày 27 tháng 6 năm 2 013 c ủa Chính phủ. 5 . Bã i b ỏ Đ i ể m c K ho ả n 2 Đ i ề u 6 N g h ị đ ị n h s ố 20 9/20 1 3/ N Đ- C P ng à y 1 8 t hán g 1 2 n ă m 2 0 13 c ủa Chính phủ. 6. Bộ Tài chính h ư ớ ng dẫn thi hành Nghị đ ị nh n à y. 7. Các Bộ t r ư ở ng, Thủ t r ư ở ng c ơ quan ngang Bộ, Thủ t r ư ở ng c ơ quan t huộc Chính p h ủ, C hủ t ị ch Ủy ban nhân dân tỉ nh, thành phố t r ự c th uộc Trung ư ơ ng và các tổ c h ứ c, cá nhân có liên quan ch ị u trách nhi ệ m thi hành Nghị đ ị nh này”.