51694/CT-TTHT

Công văn 51694/CT-TTHT năm 2018 về hồ sơ người phụ thuộc là cá nhân không nơi nương tựa do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 51694/CT-TTHT V/v h ồ sơ người phụ thuộc là cá nhân không nơi nương tựa Hà Nội, ngày 25 tháng 07 năm 201 8 Kính gửi: Công ty TNHH Manpower Việt Nam (Địa chỉ: Phòng 802, tầng 8, Tòa nhà Capital Tower, 109 Trần Hưng Đạo, Quận Hoàn Kiếm, TP.Hà N ội -MST: 0102637327) Trả lời công văn số MPVN01-CTHN đề ngày 06/7/2018 (nhận ngày 13/7/2018) của Công ty TNHH Manpower Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi về hồ sơ người phụ thuộc là cá nhân không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 2 Luật số 11/2003/QH11 - Luật Tổ chức Hội đồng nhân dân và Ủy ban nhân dân do Quốc hội ban hàn h ngày 26/11/2003 quy định như sau: "... Ủy ban nhân dân chịu trách nhiệm chấp hành Hiến pháp, luật, các văn bản của cơ quan nhà nước cấp trên và nghị quyết của Hội đồng nhân dân cùng cấp nhằm bảo đảm thực hiện chủ trương, biện pháp phát triển kinh tế - xã hội, củng cố quốc phòng, an ninh và thực hiện các ch í nh sách khác trên địa bàn....” - Căn cứ Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/201 3 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sun g một số điều của Luật thuế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một s ố điều của Luật thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN hướng dẫn giảm trừ gia cảnh như sau: "… d) Người phụ thuộc bao gồm:... d.3) Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế đáp ứng điều kiện tại điểm đ, khoản 1, Điều này. d.4) Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng và đáp ứng điều kiện tại điểm đ, khoản 1, Điều này bao gồm: d.4.1) Anh ruột, chị ruột, em ruột của người nộp thuế. d.4.2) Ô ng nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột của người nộp thuế. d.4.3) Cháu ruột của người nộp thuế bao gồm: con của anh ruột, chị ruột, em ruột. d.4.4) Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật . đ) Cá nhân được t í nh là người phụ thuộc theo h ư ớng dẫn tại các tiết d.2, d.3, d.4, điểm d, khoản 1 , Điều này phải đáp ứng các điều k i ện sau: đ. 1 ) Đối với người trong độ tuổi l ao động phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau: đ. 1 . 1 ) Bị khuyết tật, không có khả năng lao động. đ.1.2) Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng. đ.2) Đ ố i với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng. e) Người khuyết tật, không có khả năng lao động theo hướng dẫn tại tiết đ . 1 . 1 , điểm đ, khoản 1, Điều n à y là những người thuộc đối tượng đi ề u chỉnh của pháp luật v ề người khuy ế t tật, người mắc bệnh không có khả năng lao động (như bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn,...). g) Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc... g.3) Đối với cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng), cha dượng, mẹ k ế , cha nuôi hợp pháp, mẹ nuôi hợp pháp hồ sơ chứng m i nh gồm: - Bản chụp Chứng minh nhân dân. - Giấy tờ hợp pháp để xác định m ố i quan hệ của người phụ thuộc với ng ư ời nộp thuế như b ả n chụp s ổ hộ kh ẩ u (nếu có cùng s ổ hộ kh ẩ u), giấy khai sinh, quyết định công nhận việc nhận cha, mẹ, con của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền. Trường hợp trong độ tuổi lao động thì ngoài các giấy tờ nêu trên, hồ sơ chứng minh cần có thêm giấy t ờ chứng m i nh là người khuyết tật, không có khả năng lao động như bản chụp Giấy xác nhận khuyết tật theo quy định củ a pháp luật về người khuyết tật đối với người khuyết tật không có khả năng lao động, bản chụp hồ sơ bệnh án đối với người mắc bệnh không có khả năng lao động (như bệnh A I DS, ung thư, suy thận mãn,...) g.4) Đ ố i với các cá nhân khác theo hướng dẫn tại tiết d.4, điểm d, khoản 1 , Điều này hồ sơ ch ứ ng minh gồm: g.4. 1 ) Bản chụp Chứng minh nhân dân hoặc Giấy khai sinh. g.4.2) Các giấy tờ hợp pháp để xác định trách nhiệm nuôi dưỡng theo quy định của pháp luật. Trường hợp người phụ thuộc trong độ tu ổ i lao động thì ngoài các giấy tờ nêu trên, h ồ sơ chứng minh c ầ n c ó thêm giấy tờ chứng m i nh không có khả năng lao động như bản chụp Gi ấ y xác nhận khuyết tật theo quy định của pháp luật về ng ư ờ i khuy ế t tật đối với người khuyết tật không có khả năng lao động, bản chụp hồ sơ bệnh án đ ố i với người mắc bệnh không có khả năng lao động (nh ư : bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn,..). Các gi ấ y tờ hợp pháp tại tiết g.4.2, điểm g, khoản 1 , Điều này là bất kỳ giấy tờ pháp lý nào xác định được m ố i quan hệ của người nộp thuế với người phụ thuộc như: - Bản chụp gi ấ y tờ xác định nghĩa vụ nuôi d ư ỡng theo quy định của pháp luật (nếu c ó ). - Bản chụp s ổ hộ khẩu (nếu có c ù ng sổ hộ khẩu). - Bản chụp đăng ký tạm trú của người phụ thuộc (nếu không cùng s ổ hộ kh ẩ u). - Bản tự khai của người nộp thuế theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người nộp thuế cư trú về việc người phụ thuộc đang s ố ng cùng. - Bản tự khai của người nộp thuế theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người phụ thuộc đang cư trú về việc người phụ thuộc hiện đang cư trú tại địa phương và không có ai nuôi dưỡng (trường hợp không s ố ng cùng).... ” - Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế GTGT và thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế TNCN quy định tại luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung một số điều c ủ a các luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế. + Tại Khoản 5 Điều 24 quy định: “Điều 24. Sửa đổi, bổ sung các mẫu bi ể u, tờ khai thuế đối với cá nhân kinh doanh và mẫ u bi ể u, tờ khai thuế thu nhập cá nhân... 5. Thay thế mẫu số 2 1 a/XN-TNCN và 21b/XN-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 1 56/2013/TT-BTC bằng mẫu số 09/XN-NPT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này....” + Nhóm 09 phụ lục 02: Danh mục mẫu biểu đối với cá nhân kinh doanh và mẫu biểu đối với thuế TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính STT Mẫu số Tên Mẫu biểu Nhóm 09 - Xác nhận 36 09/XN-NPT-TNCN Bản kê khai về người phải trực tiếp nuôi dưỡng Căn cứ quy định và hướng dẫn trên, trường hợp cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thì hồ sơ chứng minh như sau: - Đối với người phụ thuộc là bố, mẹ: thực hiện theo hướng dẫn tại tiết g3, điểm g, khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính, không yêu cầu mẫu 09/XN-NPT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính. - Đối với người phụ thuộc là cá nhân không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng: thực hiện theo hướng dẫn tại tiết g4, điểm g, khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111 /2013/TT-BTC ng à y 15/8/2013 của Bộ T à i chính. Trường hợp không đáp ứng được điều kiện về hồ sơ chứng minh là người phụ thuộc theo quy định của Luật thuế TNCN thì không được tính giảm trừ gia cảnh. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc phát sinh cụ thể đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Kiểm tra 1 để được hướng dẫn và hỗ trợ. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty được biết để thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòn g KT 1 ; - Phòn g Pháp ch ế ; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn