5668/CT-TTHT

Công văn 5668/CT-TTHT năm 2017 về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 5668 /CT-TTHT V/v: chi phí được trừ Thành phố Hồ Chí Minh , ngày 16 tháng 06 năm 2017 Kính gửi: Công ty CP Kho Vận Miền Nam Địa chỉ: 1B Hoàng Diệu, quận 4 Mã số thuế: 0300645369 Trả lời v ă n thư số 124/CV-KVMN ngày 31/03/2017 c ủ a Công ty về chi phí được trừ, Cục Thuế TP có ý kiến như sau: C ă n cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế t hu nhập doanh nghiệp (TNDN) sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 1 51/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6 . Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hóa đơn, ch ứ ng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. … 2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: 2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này. Trường hợp doanh nghiệp có chi phí li ên quan đến phần giá trị t ổ n th ấ t do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường h ợ p bất khả kháng khác không được bồi thường thì khoản chi này được tính vào chi phí được tr ừ khi xác định thu nhập chịu thuế, cụ thể như sau: Doanh nghiệp phải tự xác định rõ tổng giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác theo quy định của pháp luật. Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường được xác định bằng tổng giá trị tổn thất trừ phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác phải bồi thường theo quy định của pháp luật. a) Hồ sơ đối với tài sản, hàng hóa bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn được tính vào chi phí được trừ như sau: - Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất do doanh nghiệp lập. Biên bản ki ể m kê giá trị tài sản, hàng hóa t ổ n th ấ t phải xác định rõ giá trị tài sản, hàng hóa bị t ổ n thất, nguyên nhân t ổ n th ấ t, trách nhiệm của tổ chức, cá nhân về những tổn thất; chủng loại, số lượng, giá trị tài sản, hàng hóa có thể thu hồi được (n ế u có); bảng kê xuất nhập t ồ n hàng hóa bị t ổ n th ấ t có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật. - Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có). - Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có). b) Hàng hóa bị hư hỏng do thay đ ổ i quá trình s i nh hóa tự nhiên, hàng hóa h ế t hạn sử dụng, không được bồi thường thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. … 2.36. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thu ế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định củ a pháp luật. …" Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty ký hợp đ ồ ng cho thuê kho, do ảnh hưởng triều cường hàng hóa của khách hàng trong kho bị ngập nước phải bồi thường thì giá trị hàng hóa tổn thất và chi phí khắc phục sự cố phải bồi thường cho khách hàng sau khi trừ phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm bồi thường được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, hồ sơ đối với tài sản, hàng hóa bị tổn thất thực hiện theo hướng dẫn trên. Về hạch toán kế toán ghi nhận khoản bồi thường của công ty bảo hiểm, đề nghị Công ty căn cứ chế độ kế toán hiện hành để thực hiện. Trường hợp còn vướng mắc đề nghị có văn bản gửi Vụ Chế độ Kế toán - Ki ể m toán Bộ Tài chính để được hướng dẫn theo thẩm quyền. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích d ẫ n tại văn bản này. Nơi nhận: - Như trên; - P. PC; - Phòng KT r 2; - Lưu: VT, TTHT. 679 - 28800094 / 2017 QK KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình