57266/CT-HTr

Công văn 57266/CT-HTr năm 2015 ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 57266/CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 03 tháng 9 năm 2015 Kính gửi: C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 790/PC-TCT ngày 28/7/2015 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của các độc giả trên cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính, trong đó có độc giả Tr ầ n Thị Nhuận (sau đây gọi là “Độc giả”) hỏi về chính sách thuế. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 1 Điều 3 Nghị định số 71/2007/NĐ-CP ngày 03/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật công ng hệ thông tin về công nghiệp công ng hệ thông tin : " 1 . Sản phẩm phần mềm là phần mềm và tài l i ệu kèm theo được sản xu ấ t và được th ể hiện hay lưu trữ ở b ất kỳ một dạng vật th ể nào, có thể được mua bán hoặc chuy ể n giao cho đối tượng khác khai thác, sử dụng." - Căn cứ Thông tư số 16/2014/TT-BTTTT ngày 18/11/2014 của Bộ Thông tin và Truyền thông quy định việc xác định hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm (hiệu lực thi hành kể từ ngày 02/01/2015); - Căn cứ Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ( có hi ệ u l ự c từ ngày 10 tháng 9 năm 2012 và áp d ụ ng cho k ỳ tính thuế thu nh ậ p doanh nghi ệ p từ năm 2012 trở đi) + Tại Điều 18 quy định về điều kiện, nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp "...2. Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp b) Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là doanh nghiệp đăng ký kinh doanh lần đầu, trừ các trường hợp sau:... c) Dự án đầu tư là tập hợp các đề xuất bỏ vốn trung và dài hạn để tiến hành các hoạt động đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư. - Trường hợp doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư mà dự án đầu tư trong nước có quy mô vốn đầu tư dưới mười l ăm (15) tỷ đồng V i ệt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện thì hồ sơ đ ể xác định dự án đầu tư là giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp. - Trường hợp doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư mà dự án đầu tư trong nước có quy mô v ố n đầu tư từ mười l ăm (15) tỷ đồng Việt Nam đến dưới ba trăm (300) tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện thì nhà đầu tư làm thủ tục đăng k ý đầu tư theo mẫu tại cơ quan nhà nước quản lý đầu tư cấp tỉnh..." + Tại Điều 19 quy định về Thuế suất ưu đãi; + Tại Điều 20 quy định Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế; + Tại Điều 23 quy định về Hiệu lực thi hành; Căn cứ Khoản 21 Điều 4 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ, quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT. "21...Phần mềm m á y tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định cửa pháp luật." - Căn cứ Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp "Điều 15, Thuế suất ưu đãi 1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thờ i hạn 15 năm áp dụng đối với : ...b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư m ớ i thuộc các lĩnh vực: sản xuất sản phẩm ph ầ n mềm... Dự án đầu tư sản xuất sản phẩm phần mềm quy định tại Điểm này là dự án đầu tư sản xuất sản phẩm phần mềm thuộc danh mục sản ph ẩ m ph ầ n mềm và đáp ứng quy tr ình về sản xuất sản phẩm phần mềm theo quy định của pháp luật; Điều 16. Miễn thuế, giảm thuế 1. Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với: a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 1 Điều 15 Nghị định này; " - Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ( hiệu l ự c thi hành kể từ ngày 02/8/2014 và áp d ụ ng cho kỳ tính thuế thu nh ậ p doanh nghi ệ p từ năm 2014 trở đi ) quy định: + Tại Khoản 5 Điều 18 quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp "5. Dự án đầu tư mới: a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 1 5, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là : - Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư l ần thứ nhất từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu tư. - Dự án đầu tư trong nước gắn vớ i việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều k i ện được cấp Giấy chứng nhận đăng k ý doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014. - Dự án đầu tư đã được cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư trước ngày 01/01/2014 nhưng đ a ng trong quá trình đầu tư, chưa đi vào hoạt động, chưa phát sinh doanh thu và được cấp Giấy chứng nhận đi ề u chỉnh Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh từ ngày 01/01/2014 của dự án đó. - Dự án đầu tư độc l ập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả trường hợp dự án có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 0 1 /0 1 /2014 đế thực hiện dự án đầu tư độc lập này. …. d ) Đối với doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp mới thành l ập từ dự án đầu tư chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh nếu có sự thay đổi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng sự thay đổi đó không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế theo quy định thì doanh nghiệp tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại . + Tại Điểm b, Khoản 1 Điều 19 quy định về Thuế suất ưu đãi; + Tại Điểm a, Khoản 1 Điều 20 quy định Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế; + Điều 22 quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp “ Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số l ỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế..." + Tại Điều 23 quy định về Hiệu lực thi hành. - Căn cứ Khoản 21 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá tr ị gia tăng, quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT: ”21...Phần mềm m á y tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp l uật." Căn cứ các quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội hướng dẫn Độc giả như sau: - Trường hợp Công ty của độc giả là DN thành lập mới từ dự án đầu tư được thành lập trong thời gian từ 01/01/2012 đến trước ngày 01/01/2014, nếu đáp ứng điều kiện tại Điều 18 Thông tư số 123/2012/TT-BTC nêu trên và có hoạt động sản xuất, cung cấp các sản phẩm phần mềm phù hợp với ngành nghề kinh doanh đã đăng ký , đáp ứng quy định của pháp luật về sản phẩm phần mềm thì thuộc trường hợp không chịu thuế GTGT và được hưởng ưu đãi về thuế TNDN theo quy định tại Điều 19, Điều 20 Thông tư số 123/2012/TT-BTC nêu trên đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm. - Trường hợp Công ty của độc giả là DN có thu nhập từ dự án đầu tư mới từ ngày 01/01/2014 trở đi đáp ứng điều kiện tại Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu trên và có hoạt động sản xuất, cung cấp các sản phẩm phần mềm phù hợp với ngành nghề kinh doanh đã đăng ký, đáp ứng quy định của pháp luật về sản phẩm phần mềm thì thuộc trường hợp không chịu thuế GTGT và được hưởng ưu đãi về thuế TNDN theo quy định tại Điều 19, Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu trên đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm. - Đề nghị Độc giả liên hệ với Sở Thông tin và Truyền thông TP Hà Nội để xác định ngành nghề kinh doanh của Công ty đang cung cấp có phải là sản xuất phần mềm theo đúng quy định của pháp luật. - Nếu còn vướng mắc, đề nghị đơn vị của Độc giả liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp đ ể được giải đáp cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để C ổng thông, tin điện tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn độc giả thực hiện./ . Nơi nhận: - Như trên ; - T ổ ng cục Thuế (để báo cáo); - Phòng pháp chế; - Lưu: VT, KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn