61343/CT-TTHT

Công văn 61343/CT-TTHT năm 2018 về miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân đối với người nộp thuế mắc bệnh hiểm nghèo do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 61343 /CT-TTHT V/v miễn, giảm thuế TNCN đối với người nộp thuế mắc bệnh hiểm nghèo Hà Nội, ngày 0 4 tháng 9 năm 2018 Kính gửi: Công ty TNHH B.Braun Việt Nam (Địa chỉ: Cụm Công nghiệp Thanh Oai, Xã Bích Hòa, Huyện Thanh Oai, TP H à N ội - MST: 01001 1 4064) Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 01/CV/2018 đề ngày 13/8/2018 của Công ty TNHH B.Braun Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 1 1 1/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân v à Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân: “Điều 4. Giảm thuế Theo quy định tại Điều 5 Luật thuế Thu nhập cá nhân, Điều 5 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP , người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, h ỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thu ế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp. Cụ t hể như sau: 1. Xác định số thuế được giảm a) Việc xét giảm thuế được thực hiện theo năm tính thuế. Người nộp thu ế gặp khó khăn do thiên tai, h ỏa hoạn, tai nạn, bệnh hi ể m nghèo trong năm tính thuế nào thì được xét giảm s ố thuế phải nộp của năm tính thuế đó. b) S ố thuế phải nộp làm căn cứ xét giảm thuế là t ổ ng số thuế thu nhập cá nhân mà người nộp thuế phải nộp trong năm tính thuế, bao g ồ m: b. 1 ) Thuế thu nhập cá nhân đã nộp hoặc đã khấu trừ đối với thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuy ể n nhượng vốn, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ bản quyền, thu nhập từ nhượng quyền thương mại, thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng. b.2) Thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lư ơng, tiền công. c) Căn cứ đ ể xác định mức độ thiệt hại được giảm thuế là tổng chi phí thực tế đ ể khắc phục thiệt hại trừ (-) đ i các khoản bồi thường nhận được từ tổ chức bảo hiểm (nếu có) hoặc từ tổ chức, cá nhân g â y ra tai nạn (nếu có). d) Số thuế giảm được xác định như sau: d .1 ) Trường hợp số thuế phải nộp trong năm tính thuế lớn hơn mức độ thiệt hại thì số thuế giảm bằng mức độ thiệt hại. d.2) Trường hợp số thuế phải nộp trong năm tính thuế nhỏ hơn mức độ thiệt hại thì số thuế giảm bằng số thuế phải nộp.” - Căn cứ tiết b.3 điểm b khoản 1 Điều 46 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ: “Điều 46. Trường hợp cơ quan thuế quyết định miễn thuế, giảm thu ế : Cơ quan thuế trực tiếp kiểm tra hồ sơ ra quyết định mi ễ n thu ế , giảm thu ế đối với các trường hợp sau đây: 1. Mi ễ n, giảm thuế thu nhập cá nhân … b) Hồ sơ miễn thuế , giảm thuế … b.3) Đối với người nộp thuế mắc bệnh hiểm nghèo - Văn bản đề nghị giảm thuế theo mẫu số 18/MGT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này. - Bản chụp hồ sơ bệnh án hoặc sổ kh á m bệnh. - Các chứng từ chứng minh chi phí khám chữa bệnh do cơ quan y t ế cấp; hoặc h óa đơn mua thuốc chữa bệnh kèm theo đơn thuốc của bác sỹ. - Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (nếu thuộc đối tượng phải quyết toán thuế). c) Nơi nộp hồ sơ miễn, giảm thuế Đối với người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, h ỏa hoạn, tai nạn, bệnh hi ể m nghèo nơi nộp hồ sơ miễn, giảm thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.” - Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá tr ị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế: + Tại Điều 21 sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ (sau đây gọi là Thông tư số 156/2013/TT-BTC) như sau: “3. Sửa đ ổ i, bổ sung khoản 2 Điều 1 6 “2. Khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế a.5) Nguyên tắc khai quyết toán thuế đối với một số trường hợp như sau: … - Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, h ỏa hoạn, tai nạn, bệnh hi ể m nghèo thì không ủy quyền quyết toán thuế mà cá nhân t ự khai quyết toán thu ế kèm theo hồ sơ xét giảm thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 46 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính . ” ” + Tại khoản 7 Điều 24 sửa đổi, bổ sung các mẫu biểu, tờ khai thuế đối với cá nhân kinh doanh và mẫu biểu, tờ khai thuế thu nhập cá nhân: “7. Các mẫu biểu, tờ khai khác về thuế thu nhập cá nhân ban hành kèm theo Thông tư s ố 156/2013/TT-BTC được thay thế theo các mẫu biểu, tờ khai tương ứng ban hành kèm theo Thông tư này. Danh mục các mẫu biểu, tờ khai thuế đối với cá nhân kinh doanh và m ẫ u bi ể u, tờ khai thuế thu nhập cá nhân được thống kê theo Phụ l ục số 01 ban hành kèm theo Thông tư này.” Căn cứ các quy định trên và nội dung trình bày tại công văn của Công ty, trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do bệnh hiểm nghèo theo quy định thì không ủy quyền quyết toán thuế mà cá nhân tự khai quyết toán thuế kèm theo hồ sơ xét giảm thuế. Hồ sơ miễn, giảm thuế đối với người nộp thuế mắc bệnh hiểm nghèo thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 46 Thông tư số 156/2013/TT-BTC nêu trên nộp tại Chi cục thuế nơi cá nhân cư trú (riêng văn bản đề nghị giảm thuế TNCN thì sử dụng mẫu 08/MGT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC) Trường hợp Công ty đã thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân mắc bệnh hi ể m nghèo theo ủy quy ề n th ì Công ty thực hiện cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân theo số quyết toán và ghi vào góc dưới bên trái của chứng từ khấu trừ thuế nội dung: “Công ty … đã quyết toán thuế TNCN thay cho Ông/Bà .... (theo ủy quy ề n) tại dòng (s ố thứ tự) ... của Phụ lục Bảng kê 05-1/BK-TNCN” để cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Việc xét giảm thuế được thực hiện theo năm tính thuế. Người nộp thu ế gặp khó khăn do bệnh hiểm nghèo trong năm tính thuế nào th ì được xét giảm số thuế phải nộp của năm tính thuế đó. S ố thuế phải nộp làm căn cứ xét giả m thuế thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư số 111/2013/TT-BTC . Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Ki ể m tr a thuế số 1 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội tr ả l ời để Công ty TNHH B.Braun Việt Nam được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp chế; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn