4658/TCT-CS

Công văn 4658/TCT-CS năm 2015 giải đáp chính sách chậm nộp tiền sử dụng đất do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 4658 /TCT-CS V/v giải đáp chính sách tiền sử dụng đất. Hà Nội , ngày 05 tháng 11 năm 2015 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu. Trả lời Công văn số 4949/CT-QLĐ ngày 24/07/2015 của Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu về việc vướng mắc chậm nộp tiền sử dụng đất, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: - Tại Khoản 1, 3, 4 Điều 4 Nghị định số 84/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 của Chính phủ quy định bổ sung về việc cấp Giấy chứng nhận quy ề n sử dụng đất, thu hồi đất, thực hiện quyền sử dụng đất, trình tự, thủ tục b ồ i thường, h ỗ trợ, tái định cư khi Nhà nước thu hồi đất và giải quyết khiếu nại về đất đai quy định: “Điều 4. Thời điểm xác định nghĩa vụ tài ch í nh khi nộp hồ sơ xin cấp Gi ấ y chứng nhận hoặc x i n chuy ể n mục đích sử dụng đất, x i n giao đất hoặc thuê đ ấ t 1. T ổ chức k i nh tế, hộ gia đình, cá nhân đã được cơ quan nhà nước có th ẩ m quy ề n giao đ ấ t có thu ti ề n sử dụng đ ấ t hoặc cho thuê đất thì nghĩa vụ tài ch í nh được xác định theo chính sách và giá đất tại thời điểm có quyết định giao đ ấ t hoặc cho thuê đ ấ t; trường hợp thời điểm bàn giao đất không đúng với thời điểm ghi trong q u y ế t định giao đất, cho thuê đ ấ t thì nghĩa vụ tài chính được xác định theo chính sách và gi á đất tại thời điểm bàn giao đất thực tế. 3. Trường hợp người sử dụng đất nộp hồ sơ xin cấp Giấy chứng nhận, hồ sơ xin chuy ể n mục đích sử dụng đất tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền từ ngày 01 tháng 01 năm 2005 trở về sau thì giá đất áp dụng để xác định nghĩa vụ tài chính là giá đất do Ủ y ban nhân dân cấp tỉnh quyết định tại thời điểm nộp đủ h ồ sơ hợp lệ. Nếu cơ quan chức năng chậm làm thủ tục hoặc hướng dẫn lập h ồ sơ không đúng quy định thì người nộp hồ sơ thực hiện quyền khiếu nại đ ố i với hành vi hành chính gây chậm trễ trong việc xử lý hồ sơ; công chức, viên chức c ó hành vi gây chậm trễ trong việc xử lý hồ sơ hoặc hướng dẫn lập hồ sơ không đúng quy định thì phải bị xử l ý kỷ luật theo quy định tại Điều 175 Nghị định số 181/2004/NĐ-CP ngày 29 tháng 10 năm 2004 của Ch í nh phủ về thi hành Luật Đ ấ t đai (gọi là Nghị định s ố 181/2004/NĐ-CP); nghĩa vụ tài chính đ ố i với Nhà nước của người nộp h ồ sơ được xác định tại thời điểm đã nộp đủ hồ sơ hợp lệ. 4. Căn cứ vào S ổ tiếp nhận hồ sơ hoặc giấy biên nhận về tiếp nhận hồ sơ, V ă n phòng đăng k ý quyền sử dụng đ ấ t hoặc Ủ y ban nhân dân cấp xã nơi đã ti ế p nhận h ồ sơ có trách nhiệm xác nhận bằng văn bản về thời điểm người sử dụng đ ấ t nộp đủ hồ sơ hợp lệ theo quy định tại khoản 2 Điều này và chuy ể n cho cơ quan thuế đ ể làm căn cứ tính các khoản thu nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất. ” - Tại điểm c, Khoản 2, Điều 3 Nghị định số 120/2010/NĐ-CP ngà y 30/12/2010 của Chính phủ về sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 198/2004/NĐ-CP ngày 03/12/2004 của Chính phủ về thu tiền sử dụng đất quy định: “Điều 3. Xử l ý một s ố v ấ n đề tồn tại kh i Nghị định này có hiệu lực thi hành: 2. Đ ố i với các trường hợp đã có quyết định giao đất của cơ quan nhà nước có th ẩ m quy ề n theo pháp luật đ ấ t đai nhưng đến ngày 01 tháng 3 năm 20 11 chưa hoàn thành nghĩa vụ tài chính về tiền sử dụng đất thì xử lý như sau: c) Trường hợp chưa được cơ quan nhà nước có thẩm quyền ra thông báo nộp ti ề n sử dụng đất và người sử dụng đất chưa nộp hoặc mới tạm nộp một phần tiền sử dụng đất vào ngân sách nhà nước nhưng không xác định được nguyên nhân của việc chậm nộp tiền vào ngân sách nhà nước thì xử l ý như sau: Ti ề n sử dụng đất đã tạm nộp vào ngân sách nhà nước được quy đ ổ i ra diện tích đất đã nộp tiền sử dụng đất (đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính) tại thời điểm bàn giao đất thực tế. Phần diện tích đất còn lại phải nộp tiền sử dụng đất theo ch í nh sách và giá đ ấ t tại thời điểm bàn giao đất thực tế và được trừ s ố tiền ứng trước về bồi thường, hỗ trợ và t á i định cư theo quy định của pháp luật về bồi thường, hỗ trợ và tái định cư tại thời điểm bàn giao đất thực tế; đồng thời phải nộp thêm khoản tiền chậm nộp đ ố i với s ố tiền sử dụng đ ấ t còn phải nộp ngân sách nhà nước t í nh từ thời điểm bàn giao đất thực tế tới thời điểm chính thức được thông báo nộp ti ề n vào ngân sách nhà nước theo tỷ lệ % thu phạt chậm nộp nghĩa vụ tài chính theo quy định của pháp luật phù hợp với từng thời kỳ.” - Tại Khoản 3 Điều 17 Thông tư số 76/2014/TT-BTC ngày 16/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số điều của Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2014 của Chính phủ quy định về thu tiền sử dụng đất quy định: “Điều 17. Xử l ý chuyển tiếp một số v ấ n đề phát sinh kh i Thông tư có hiệu lực thi hành 3. Đối với những hồ sơ đề nghị xác định nghĩa vụ tài ch í nh về tiền sử dụng đ ấ t của hộ gia đình, c á nhân đã nộp tại Văn phòng Đăng ký quyền sử dụng đ ấ t hoặc cơ quan tài nguyên và môi trường hoặc Ủy ban nhân dân cấp hu y ện hoặc đã chuy ể n cho cơ quan thuế trước ngày 01 tháng 7 năm 2014 thì ti ế p tục xử lý theo chính sách và gi á đ ấ t tại thời điểm nộp đủ hồ sơ hợp lệ. Đ ố i với những hồ sơ đề nghị xác định nghĩa vụ tài ch í nh về tiền sử dụng đ ất của t ổ chức k i nh t ế đã nộp tại Văn phòng Đăng k ý quyền sử dụng đất hoặc cơ quan tài nguyên và môi trường hoặc đã chuyển cho cơ quan thuế, cơ quan tài chính trước ngày 01 tháng 7 năm 2014 thì tiếp tục xử l ý theo chính sách và giá đ ấ t tại thời điểm có quyết định giao đất, cho phép chuy ể n mục đích sử dụng đ ấ t hoặc thời điểm bàn giao đất thực tế theo quy định của pháp luật về thu tiền sử dụng đ ấ t trước ngày 01 tháng 7 năm 2014.” Theo hồ sơ gửi kèm thì ông Mai Nhân Dương được Ủ y ban nhân dân thành phố Vũng Tàu giao đất theo Quyết định số 5848/QĐ-UBND ngày 30/10/2009 và có Biên bản bàn giao đất thực địa ngày 06/11/2009. Tại thời điểm nêu trên đã thông báo đến hộ gia đình ông Mai Nhân Dương tuy nhiên do khó khăn về tài chính nên ông Mai Nhân Dương chưa kê khai thuế. Đến năm 2014 (trước thời điểm 01/07/2014 thời điểm Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/05/2014 của Chính phủ về thu tiền sử dụng đất có hiệu lực thi hành) ông Mai Nhân Dương nộp hồ sơ xin cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất lần đầu. Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp ông Mai Nhân Dương được Ủ y ban nhân dân thành phố Vũng Tàu giao đất ngày 30/10/2009 theo Quyết định số 5848/QĐ-UBND nhưng cơ quan Thuế chưa ban hành Thông báo nộp tiền sử dụng đất do chưa đủ thông tin. Đến ngày 11/02/2014, ông Mai Nhân Dương nộp hồ sơ xin cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất thì ông Mai Nhân Dương phải nộp tiền sử dụng đất theo chính sách và giá đất tại thời điểm bàn giao đất thực tế và khoản tiền tương đương với tiền chậm nộp tiền sử dụng đất cho khoảng thời gian từ thời điểm bàn giao đất thực tế đến thời điểm chính thức được thông báo nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo mức quy định của pháp luật về quản lý thuế theo quy định tại điểm c Khoản 2 Điều 3 Nghị định số 120/2010/NĐ-CP nêu tr ên. Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu được biết./ . Nơi nhận: - Như trên; - Vụ PC (BTC); - Cục QLCS (BTC); - Vụ PC (TCT); - Lưu: VT, CS (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn