31784/CT-HTr

Công văn 31784/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với lương NET của người lao động do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 31784 /CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế . Hà Nội, ngày 1 7 tháng 05 năm 2016 Kính gửi: Công ty TNHH Septeni Technology ( Địa chỉ: Phòng 1801, tầng 18, tòa nhà CMC phố Duy Tân, phường Dịch Vọng Hậu, quận Cầu Giấy, TP Hà Nội; MST: 0106108250) Trả lời công văn số CV/ 1 2042016 _ 001 ngày 12/4/2016 của Công ty TNHH Septeni Technology (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế thu nhập cá nhân, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 111 /2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 6 5/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân: + Tại khoản 2 Điều 2 quy định các khoản thu nhập chịu thuế: “Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế … 2. Thu nhập từ tiền lương, t i ền công Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người l ao động nhận được từ người sử dụng l ao động , bao g ồ m: a) Tiền l ươ ng, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không b ằ ng tiền.” + Tại khoản 4 Điều 7 hướng dẫn quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế: “Trường hợp tổ chức , cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho người lao động theo hướng d ẫ n tạ i khoản 2, Điều 2 Thông tư này không bao gồm thuế thì phải quy đ ổ i thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế theo Phụ lục số 02/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này để xác định thu nhập chịu thuế...” - Căn cứ khoản 1 Điều 14 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế GTGT và thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội d ung sửa đổi, bổ sung về thuế TNCN quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị đ ị nh về thuế, sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 4 Điều 7 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau: “...a) Thu nhập là m căn cứ quy đ ổ i thành thu nhập tính thuế là thu nhập thực nhận (không bao gồm thu nhập được miễn thuế) cộng (+) các khoản lợi ích d o người sử dụng l ao động trả thay cho người lao động (nếu có) trừ (-) các khoản giảm trừ . Trường hợp người sử dụng l ao động áp dụng ch í nh sách “tiền thuế giả định”, “tiền nhà giả định” thì thu nhập là m căn cứ quy đổi thành thu nhập t í nh thuế không bao gồm “tiền thuế giả định”, “tiền nhà giả định” . Trường hợp trong các khoản trả thay có tiền thuê nhà thì tiền thuê nhà t í nh vào thu nhập làm căn cứ quy đ ổ i bằng s ố thực trả nhưng không vượt quá 15% t ổ ng thu nhập chịu thu ế phát sinh tại đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập (chưa bao gồm tiền thuê nhà thực tế phát sinh, “tiền nhà giả định” (nếu có)) Công thức xác định thu nhập làm căn cứ quy đ ổ i: Thu nhập làm căn cứ thay đổi = Thu nhập thực nhận + Các khoản trả thay - Các khoản giảm trừ Trong đó: - Thu nhập thực nhận là tiền lương, tiền công không bao g ồ m thuế mà người l ao động nhận được hàng tháng. - Các khoản trả thay là các khoản l ợi ích bằng tiền hoặc không bằng t iề n do người sử dụng l ao động trả cho người lao động theo hướng dẫn tại điểm đ , khoản 2, Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC và khoản 2, khoản 3, khoản 4 Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC. - Các khoản giảm trừ bao gồm: giảm trừ gia cảnh; giảm trừ đóng bảo hi ể m, quỹ hưu trí tự nguyện; giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo hướng dẫn tại Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC và Điều 15 Thông tư số 92/2015/TT-BTC...” Căn cứ quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty ký hợp đồng trả lương NET cho người lao động, thu nhập thực nhận không bao gồm thuế TNCN, Công ty có trả thay bảo hiểm bắt buộc cho người lao động thì phải quy đổi thu nhập không bao gồm thuế, bảo hiểm bắt buộc thành thu nhập tính thuế để xác định thu nhập chịu thuế. Thu nhập làm căn cứ quy đổi thành thu nhập tính thuế là thu nhập thực nhận cộng (+) các khoản lợi ích do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động (bảo hiểm bắt buộc, tiền thuê nhà,..) trừ (-) các khoản giảm trừ. Khoản bảo hiểm bắt buộc (bảo hiểm y tế) mà Công ty nộp thay cho người lao động vừa là khoản trả thay, vừa là khoản giảm trừ khi xác đ ị nh thu nhập làm căn cứ quy đổi theo công thức tính nêu trên. Cục Thuế TP Hà Nội t rả lời để Công ty TNHH Septeni Technology được biết và thực hiện ./ . Nơi nhận: - Như tr ê n ; - Phòng Kiểm tra thuế số 1 - Phòng Pháp chế ; - Lưu: VT, HTr (2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn