3330/TCT-CS

Công văn 3330/TCT-CS năm 2019 về hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3 33 0/TCT-CS V/v h óa đơn Hà Nội, ngày 21 tháng 08 năm 2019 Kính gửi: - Tổng cục Hải quan; - Cục Hải quan thành phố Hải Phòng; - Cục Thuế thành phố Hải Phòng. Tổng cục Thuế nhận được công văn số 407/HQHP-TVQT ngày 9/1/2019 của Cục Hải quan thành phố Hải Phòng về việc xuất h óa đơn bán tài sản kê biên, công văn số 479/CT-THNVDT ngày 15/3/2019 của Cục Thuế thành phố Hải Phòng về sử dụng h óa đơn và kê khai nộp thuế khi bán tài sản kê biên . V ề vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: 1. Quy định pháp luật liên quan đến h óa đơn: a) Điều 95 Nghị định số 151/2017/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2017 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý, sử dụng tài sản công quy định: “Điều 95. H ó a đơn b á n tài sản công 1 . Hóa đơn b á n tài sản công do Bộ Tài ch í nh in theo M ẫ u s ố 08/TSC-HĐ ban hành kèm theo Nghị định này để sử dụng khi b á n các loại tài s ả n công sau đây: a) Tài sản công tại cơ quan, tổ chức, đơn vị (bao gồm cả nhà ở thuộc sở hữu nhà nước); … đ) Tài sản được xác lập quyền sở hữu toàn dân; e) Tài sản công bị thu hồi theo quyết định của cơ quan, người có thẩm quyền; g) Vật tư, vật liệu thu hồi được từ việc xử lý tài sản công. …” b) Điều 48 Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính trong lĩnh vực hải quan quy định: “Điều 48. Phạm vi và đ ố i tượng bị áp dụng biện pháp cưỡng chế kê biên tài sản c ó giá trị để b á n đấu giá 1 . Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế kê biên tài sản có gi á trị để b á n đ ấ u giá được áp dụng khi cơ quan hải quan không áp dụng được biện pháp cưỡng chế quy định tại các Khoản 1 , 2, 3 và Khoản 4 Điều 27 Nghị định này hoặc đã áp dụng các biện pháp này mà chưa thu đủ s ố tiền thuế nợ, ti ề n phạt, tiền chậm nộp (nếu c ó ) hoặc trường hợp quy định tại Điểm b Khoản 1 Điều 26 Nghị định này. …” c) Khoản 11 Điều 38 Thông tư số 155/2016/TT-BTC ngày 20/10/2016 của Bộ Tài chính quy định chi tiết thi hành Nghị định s ố 127/2013/NĐ-CP ngày 15 tháng 10 năm 2013 của Chính Phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính trong lĩnh vực hải quan và Nghị định số 45/2016/NĐ-CP ngày 26 th á ng 05 năm 2016 của Chính Phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 127/2013/NĐ-CP quy định: “Điều 38. Cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, b á n đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật 11 . S ố tiền thu được do b á n đ ấ u gi á tài sản kê biên của đ ố i tượng bị cưỡng chế được xử lý theo thứ tự như sau: a) Chi trả khoản chi phí cưỡng chế, chi ph í b á n đấu gi á tài sản kê biên tài sản thu được do cá nhân, t ổ chức khác đang n ắ m giữ; b) Nộp s ố tiền tương ứng s ố tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt ghi t ạ i quy ế t định cưỡng ch ế vào tài khoản thu ngân sách nhà nước hoặc tài khoản tạm giữ c ủ a cơ quan hải quan mở tại kho bạc nhà nước; c) Hoàn trả l ại cho đ ố i tượng bị cưỡng chế (nếu thừa).” d) Điều 3 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về h óa đơn bán hàng h óa , cung ứng dịch vụ: “Điều 3. Loại và hình thức h óa đơn 1. Hóa đơn là chứng từ do người b á n l ập, ghi nhận thông tin bán hàng h óa , cung ứng dịch vụ theo quy định của pháp luật.” đ) Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định s ố 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định: “Điều 13. Cấp hóa đơn do Cục Thuế đặt in 2. Hóa đơn do cơ quan thuế cấp theo từng s ố tương ứng với đề nghị của tổ chức, hộ và cá nhân không kinh doanh gọi là hóa đơn lẻ. … Riêng đ ố i với tổ chức, cơ quan nhà nước không thuộc đ ố i tượng nộp thuế gi á trị gia t ă ng theo phương pháp khấu trừ có b á n đ ấ u gi á tài sản, trường hợp giá trúng đ ấ u giá là gi á b á n đã có thu ế giá trị gia tăng được công b ố rõ trong hồ sơ b á n đấu giá do cơ quan có th ẩ m quyền phê duyệt thì được cấp hóa đơn gi á trị gia tăng đ ể giao cho người mua. … Căn cứ đơn đề nghị cấp hóa đơn lẻ và các chứng từ mua bán kèm theo, cơ quan thu ế c ó trách nhiệm hướng dẫn người nộp thuế xác định s ố thuế phải nộp theo quy định của pháp luật về thuế. Riêng trường hợp được c ấ p hóa đơn gi á trị gia tăng lẻ thì s ố thuế gi á trị gia tăng phải nộp là số thuế gi á trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng cấp lẻ. Người đề nghị cấp hóa đơn lẻ lập h óa đ ơn đủ 3 liên tại cơ quan thuế và phải nộp thu ế đ ầ y đủ theo quy định trước kh i nhận hóa đơn lẻ. Sau kh i có ch ứ ng từ nộp thuế của người đề nghị cấp hóa đơn, cơ quan thuế c ó trách nhiệm đóng d ấ u cơ quan thuế vào phía trên bên tr á i của liên 1, liên 2 và giao cho người đề nghị cấp h óa đơn, liên 3 lưu tại cơ quan thuế.” 2. Căn cứ quy định nêu trên, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: a) Trường hợp bán tài sản tịch thu theo Quyết định của cơ quan, người có th ẩ m quy ề n và tài sản được xác định thuộc tài sản công thì sử dụng H óa đơn bán tài sản công do Bộ Tài chính in theo M ẫ u số 08/TSC-HĐ ban hành kèm theo Nghị định số 151/2017/NĐ-CP ngày 26/12/2017 của Chính phủ. b) Trường h ợ p bán tài sản bị kê biên theo Quyết định của cơ quan, người có th ẩ m quyền và tài sản được xác định vẫn thuộc doanh nghiệp (là đối tượng bị cưỡng chế) thì sử dụng h óa đơn lẻ theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Khoản 2 Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC. Đối với tổ chức, cơ quan nhà nước không thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có bán đấu giá tài sản, trường h ợ p giá trúng đấu giá là giá bán đã có thuế giá trị gia tăng được công bố rõ trong hồ sơ bán đấu giá do cơ quan có thẩm quyền phê duyệt thì được cấp h óa đơn giá trị gia tăng. Đ ề nghị Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan xác định bản chất tài sản bị kê biên để áp dụng chính sách thuế và sử dụng h óa đơn bán tài sản phù h ợ p./. Nơi nhận: - Như tr ên; - Tổng cục trư ở ng (để báo cáo); - Phó TCT Nguyễn Thế Mạnh (để báo cáo); - Vụ PC-BTC, Vụ CST, Cục QLCS; - Vụ PC-TCT; - Website TCT; - Lưu: VT, CS (3b). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH Lưu Đức Huy