81596/CT-TTHT

Công văn 81596/CT-TTHT năm 2019 về xử lý đối với hóa đơn đã lập, đã kê khai do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 81596 /CT-TTHT V/v xử lý đ ối với hóa đơn đã lập, đã kê khai. Hà Nội, ngày 29 tháng 10 năm 2019 Kính gửi: Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển công nghệ quốc gia ADG Địa chỉ: Số 42+44 Ngụy Như Kon Tum, phường Nhân Ch í nh, quận Thanh Xuân, TP Hà Nội; MST: 0104380966 Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 27092019 đề ngày 27/09/2019 của Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển công nghệ quốc gia ADG hỏi về xử lý đối với hóa đơn đã lập, đ ã k ê khai. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 5, Điều 10, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế: “Điều 10. Quy định chung về khai thuế, tính thuế 5. Khai b ổ sung hồ sơ khai thuế a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai b ổ sung hồ sơ khai thuế tạ m nộp của tháng, quý c ó sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế n ăm thì chỉ khai b ổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp hồ sơ khai b ổ sung hồ s ơ quyết toán thuế n ă m làm giảm số thuế phải nộp nếu cần xác định lại s ố thuế phải nộp của th á ng, quý thì khai b ổ sung hồ sơ khai tháng, qu ý và tính l ạ i tiền chậm nộp (nếu có). Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày l àm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công b ố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử l ý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh: … c) Các trường hợp khai b ổ sung hồ sơ khai thuế c. 1 ) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế không làm thay đ ổ i tiền thuế phải nộp, tiền thuế được kh ấ u trừ, tiền thuế đề nghị hoàn thì chỉ lập Tờ khai thuế của kỳ t í nh thuế có sai sót đã được b ổ s u ng, điều chỉnh và gửi tài liệu giải thích kèm theo, không phải lập Bản giải trình khai b ổ sung, điều chỉnh m ẫ u số 01/KHBS. …” - Căn cứ Khoản 2, Điều 9, Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Điều 9 quy định về xử lý đ ố i với hóa đơn điện tử đã lập: “Điều 9. Xử lý đ ố i với h ó a đơn điện tử đã lập 1. Trường hợp hóa đơn điện tử đã l ập và gửi cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua, ng ư ời bán và người mua chưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai thì chỉ được h ủ y khi có sự đ ồ ng ý và xác nhận của người bán và người mua. Việc hủy h óa đơ n điện t ử có hiệu lực theo đúng thời hạn do các bên tham gia đã th ỏa thuận. Hóa đơn đi ện t ử đã hủy phải được lưu trữ phục vụ việc tra cứu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Ng ười b á n thực hiện lập hóa đơn điện tử mới theo quy định tại Thông tư này đ ể gửi cho người mua, trên hóa đơn đi ệ n tử mới phải có dòng chữ “hóa đơn này thay th ế hóa đơn số..., k ý hiệu, gửi ngày tháng năm. 2. Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người b á n và người mua đã kê khai thuế, sau đó ph á t hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận có chữ ký điện tử c ủ a c ả hai bên ghi rõ sai sót, đ ồ ng thời người bán lậ p hóa đơn đi ệ n tử điều chỉnh sai sót. Hóa đơn đi ệ n tử lậ p sau ghi r õ điều chỉnh (tăng, giảm) s ố lư ợ ng hàng hóa , giá b á n, thuế suất thuế giá tr ị gia tăng, tiền thuế gi á tr ị gia tăng cho hóa đơn đi ệ n tử s ố ... , ký hi ệ u... Căn cứ vào hóa đơn điện tử điều chỉnh, người b á n và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và h ó a đơn hiện hành. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi s ố âm (- ).” - Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Điều 20 quy định về xử lý đối v ớ i hóa đơn đã l ập: “Điều 20. Xử lý đối với hóa đơn đã lập … 3. Trường hợp hóa đơn đ ã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, ng ư ời b á n và người mua đã kê khai thuế, sau đ ó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán l ậ p hóa đơn điều chỉnh sai sót. H ó a đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia t ă ng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., k ý hiệu... Căn cứ vào hóa đơn đi ề u chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh s ố mua, b á n, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-). ” Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trường h ợp Công ty đã lập hóa đơn điện tử số 00 0 2930 và gửi cho Công ty TNHH hệ thống thông tin FPT, Công ty đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ. Người bán và người mua đ ã kê khai hóa đơn trên vào tờ khai thuế GTGT tháng 7/2019, sau đó phát hiện có sai sót về tên hàng hóa, dịch vụ thì không thuộc trường h ợ p hủy hó a đơn điện tử và lập hóa đơn thay thế quy định tại Khoản 1, Điều 9, Thông tư số 32/2011/TT-BTC . Công ty thực hiện lập văn bản thỏa thuận có chữ ký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai s ó t, đồng thời lập hóa đơn điện tử điều chỉnh sai sót theo quy định tại Khoản 2, Điều 9, Thông t ư số 32/2011/TT-BTC . Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tr a thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh theo quy định tại Khoản 5, Điều 10, Th ô ng tư số 156/2013/TT-BTC . Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc đề nghị Công ty liên hệ với Cục Thuế TP Hà Nội (phòng Thanh kiểm tra thuế số 1) để được hướng dẫn cụ th ể . Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển công nghệ quốc gia ADG được biết và hướng dẫn người nộp thuế thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT (2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường