62542/CTHN-TTHT

Công văn 62542/CTHN-TTHT 2022 kê khai hóa đơn điều chỉnh thay thế Cục Thuế Hà Nội TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 62542 /CTHN-TTHT V/v kê khai đối với hóa đơn điều chỉnh, thay thế Hà Nội, ngày 16 tháng 1 2 năm 2022 Kính gửi: Công ty TNHH Kobelco Compressors Việt Nam (Địa chỉ: Lô 30-31 khu đấu giá X3, tổ 23, P. Bồ Đề, Q. Long Biên, Hà Nội MST: 0105099074) Trả lời công văn số 1122-CV/KKTKCV đề ngày 02/11/2022 của Công ty TNHH Kobelco Compressors Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi về kê khai thuế GTGT đối với hóa đơn thay thế, hóa đơn điều chỉnh. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 của Quốc hội quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế: “Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế 1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước kh i cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. … 4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm: a) Tờ khai bổ sung; b) Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có li ên quan.” - Căn cứ khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định như sau: “4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính Người nộp thuế khai bổ sung như sau: a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tà i liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung. Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót , đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sa i , sót tương ứng. b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm ho ặ c số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có) . Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại . Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.” - Căn cứ Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về xử lý hóa đơn sai sót. “Điều 19. Xử lý hóa đơn có sai sót … 2. Trường hợp hóa đơn điện tử c ó mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau: … b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau: b 1 ) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người b á n và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mu a lập văn bản thỏa thuận ghi r õ sai sót, sau đ ó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót . Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn M ẫ u số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”. b2) Người b á n lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai s ó t trừ trường hợp ng ư ời bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước kh i lập h ó a đơn t hay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện t ử thay thế h ó a đơn đã lập có sai sót. H óa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai s ó t phải c ó dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn M ẫ u số... k ý hiệu... số... ngày... tháng... năm”. Người bán ký s ố trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế đ ể cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế)....” - Căn cứ Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về Thời điểm xác định thuế GTGT: “Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT 1. Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quy ề n sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được ti ề n hay chưa thu được tiền. 2. Đối với cung ứ ng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền...” Căn cứ quy định tr ê n, trường hợp Công ty TNHH Kobelco Compressors Việt Nam có phát sinh hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế theo quy định tại khoản 2 Điều 19 tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ thì: Trường hợp hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế nêu trên dẫn đến hồ sơ khai thuế GTGT đã nộp cho cơ quan Thuế có sai, sót thì Công ty thực hiện khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 của Quốc hội và khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Tổng công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra Kiểm tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH Kobelco Compressors Việt Nam được biết và thực hiện . / . Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT1; - Phòng DTPC; - Lưu : VT , TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguy ễ n Ti ế n Trường