63769/CT-TTHT

Công văn 63769/CT-TTHT năm 2017 về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 63769/CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 25 tháng 9 năm 2017 Kính gửi: Công ty TNHH phát triển công nghệ số Hà Nội (Địa chỉ: Số 5, ngõ 133, tổ 4C Th á i Hà, P. Trung Liệt, Q.Đống Đa, TP Hà Nội) MST: 0102104921 Trả lời công văn số 210817/C V -CT ngày 24/8/2017 của Công ty TNHH phát triển công nghệ số Hà Nội hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ khoản 3 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hư ớ ng dẫn trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế GTGT: “3. Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế GTGT bán tài sản.” - Căn cứ khoản 1 Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn cấp hóa đơn do Cục Thuế đặt in: “1. Cơ quan thuế cấp hóa đơn cho các tổ chức không phải là d o anh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh nh ưn g có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn đ ể giao cho khách hàng . Trường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia t ă ng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn.” - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Kho ả n 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Th ô ng tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản ch i được trừ và không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau... 2. Các khoản ch i không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: 2. 1. Khoản ch i không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều n à y. … 2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng t ừ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp: - Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp b á n ra ; …. - Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp b á n ra; - Mua hàng hóa, dịch vụ cá n hân , hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngư ỡ ng doanh thu chịu thu ế giá trị gia t ă ng ( 1 00 triệu đồng/năm). Bảng k ê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc ng ư ời đ ư ợc ủy quyền của doanh nghiệp k ý và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập B ả ng kê và được t í nh vào chi ph í được trừ. Các khoản chi phí này không bắt buộc phải c ó chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao h ơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá đ ể t í nh l ạ i ch i ph í được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế ” Căn cứ các hướng dẫn trên: 1. Về việc cấp hóa đơn lẻ: Trường hợp cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế GTGT bán tài sản thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá tr ị gia tăng thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn. 2. Về việc ghi nhận chi chí: Trường hợp Công ty mua tài sản của cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra thì Công ty lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh n g hiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Công ty căn cứ vào Bảng kê mua hàng hóa, dịch vụ mua vào trên và ch ứ ng từ thanh toán cho người bán để xác định chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Cục Thuế TP Hà Nội tr ả lời để Công ty TNHH phát triển công nghệ số Hà Nội được biết và c ă n cứ vào thực tế phát sinh để thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp chế; - CCT Đống Đa; - Lưu: VT , TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn