98600/CT-TTHT

Công văn 98600/CT-TTHT năm 2019 về miễn chữ ký của người đại diện pháp luật và miễn đóng dấu trên hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy, chữ ký điện tử trên văn bản thỏa thuận khi phát hiện sai sót trong quá trình lập hóa đơn điện tử do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 98600 /CT-TTHT V/v sử dụng hóa đơn điện tử Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019 Kính gửi: Công ty C ổ phần kinh doanh Hưng Việt (Đ/c: Số 34 ph ố Đại C ồ Việt, P.Lê Đại Hành, Q.Hai Bà Trưng, TP Hà Nội- MST: 0105532379) Trả lời công văn số 012019/HV-CCT đề ngày 03/6/2019 của Công ty C ổ phần kinh doanh Hưng Việt (sau đây gọi là Công ty) hỏi về việc sử dụng hóa đơn điện tử (HĐĐT). Nội dung hỏi về miễn chữ ký của người đại diện pháp luật và miễn đóng dấu trên HĐĐT chuyển đổi sang hóa đơn giấy, chữ ký điện tử trên văn bản thỏa thuận khi phát hiện sai sót trong quá trình lập HĐĐT, sau khi báo cáo Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/09/2018 quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ: + Tại Điều 35 quy định về hiệu lực thi hành: “3. Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các Nghị định: s ố 5 1 /20 1 0/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đ ơ n bán hàng h ó a, cung ứng dịch vụ v ẫ n còn hiệu l ực th i hành . 4. Kể từ ngày 01 tháng 11 năm 2020, các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/20 1 4/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn b á n hàng hóa, cung ứng dịch vụ hết hiệu l ực th i hành . ” - Căn cứ Điều 17 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. “Điều 1 7. Xử lý thu hồi hóa đơn đã l ập 1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ s ố hóa đơn lập sai . 2. Trường hợp hóa đơn đã lập được giao cho người mua nếu phát hiện lập sai, hoặc theo yêu cầu của một bên, hàng hóa, dịch vụ đã mua bị trả lại hoặc bị đòi lại, hai bên lập biên bản thu hồi các li ên của số hóa đơn lập sai, hoặc hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ bị trả lại, bị đòi lại và lưu giữ hóa đơn tại người b á n. Biên bản thu hồi hóa đơn phải th ể hiện được nội dung lập sai hoặc lý do đ ò i lại, trả lại hàng hóa, dịch vụ và các th ỏa thuận bồi thường giữa hai bên (nếu c ó ).ˮ - Căn cứ Thông tư số 68/2019/TT-BTC ngày 30/9/2019 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đ ơ n điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. + Tại Điều 26 quy định về hiệu lực thi hành như sau: “ 1. Thông tư này có hiệu lực th i hành kể từ ngày 14 tháng 11 năm 2019. 2. Từ ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các v ă n bản của Bộ Tài ch í nh ban hành sau đây vẫn c ó hiệu l ực th i hành: a) Thông tư số 32/201 1 /TT-BTC ngày 14 th á ng 03 năm 2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đ ơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; b) Thông tư số 1 91/20 1 0/TT-BTC ngày 01 tháng 12 năm 2010 hướng dẫn việc quản lý , sử dụng hóa đơn vận tải; c) Thông tư s ố 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, b ổ sung bởi Thông tư số 119/20 1 4/TT-BTC ngày 25 tháng 8 năm 2014, Thông tư s ố 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 của Bộ Tài ch í nh); … e) Thông tư s ố 37/2017/TT-BTC ngày 27 tháng 4 năm 2017 của Bộ Tài ch í nh sửa đổi, b ổ sung Thông tư s ố 39/2014/TT-BT C ngày 31 tháng 3 năm 2014 của Bộ Tài c hí nh (được sửa đổi, b ổ sung bởi Thông tư s ố 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng 8 năm 2014, Thông tư s ố 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 c ủ a Bộ Tài ch í nh). …ˮ + Tại Điều 27 quy định về xử lý chuyển tiếp như sau: “1. Việc xử lý chuyển tiếp thực hiện theo quy định tại khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản 4 Điều 36 của Nghị định s ố 119/2018/NĐ-CP . 2. Từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 th á ng 10 năm 2020, để chu ẩ n bị điều kiện cơ sở vật chất, cơ sở hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin để đăng k ý , sử dụng, tra cứu và chuyển dữ liệu lập h ó a đơn điện tử theo quy định tại Nghị định s ố 11 9/20 1 8/NĐ-CP, trong khi cơ quan thuế chưa thông báo các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, c á nhân k i nh doanh chuyển đổi đ ể sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định Nghị định số 119/2018/NĐ-CP và theo hướng dẫn tại Thông tư này thì doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh v ẫ n áp dụng hóa đơn theo quy định tại Nghị định s ố 51/201 0 /NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010, Nghị định s ố 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 và các văn bản hướng dẫn th i hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP , Nghị định số 04/2014/NĐ-CP . ..ˮ - Căn cứ Thông tư 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng d ẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng h óa đơn điện tử b á n hàng hóa, cung ứng dịch vụ. + Tại Khoản 1 và Khoản 2 Điều 9 hướng dẫn về xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập: “ 1 . Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua nh ư ng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua, người b á n và người mua chưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai thì chỉ đư ợ c hủy khi c ó sự đ ồ ng ý và xác nhận của người bán và người mua. Việc h ủy hóa đơn điện tử có hiệu l ực theo đúng thời hạn do các bên tham gia đã th ỏa thuận. Hóa đơn điện tử đã hủy phải được lưu trữ phục vụ việc tra c ứ u của cơ quan nhà nước c ó th ẩ m quy ề n. Người bán thực hiện l ập hóa đơn điện tử mới theo quy định tạ i Thông tư này đ ể gửi cho người mua, trên h ó a đơn đi ệ n tử mới phải có d ò ng chữ “hóa đơn này thay thế hóa đơn số..., k ý hiệu, gửi ngày tháng năm. 2. Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận có chữ k ý điện tử của cả hai bên ghi r õ sai sót, đồng thời người bán lập h óa đơn điện tử điều chỉnh sai sót . H óa đơn điện tử lập sau ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) s ố lượng hàng h óa , giá bán, thu ế su ấ t thu ế giá trị gia tăng, ti ề n thu ế giá trị gia tăng cho h óa đơn điện tử s ố ..., k ý hiệu... Căn cứ vào h óa đơn điện tử điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai đi ề u chỉnh theo quy định của pháp luật về quản l ý thuế và hóa đơn hiện hành. H óa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (- ).ˮ + Tại Điều 12 quy định về việc chuyển đổi từ hóa đ ơ n điện tử sang hóa đ ơ n gi ấ y: “ 1 . Nguyên tắc chuy ể n đổi Người bán hàng hóa được chuyển đ ổ i h óa đơn điện tử sang h ó a đơn giấy đ ể ch ứ ng minh nguồn gốc xuất xứ hàng h óa hữu hình t rong qu á trình lưu thông và chỉ được chuyển đổ i một (01) lần. H ó a đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy đ ể chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Đi ề u này và phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật của người bán, dấu của người bán. Người mua, người bán được chuyển đổi h ó a đơn điện tử sang hóa đơn giấy đ ể phục vụ việc lưu trữ chứng từ kế toán theo quy định của Luật K ế toán. Hóa đơn điện tử chuy ể n đ ổ i sang hóa đơn giấy phục vụ l ư u trữ chứng từ kế toán phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều này. 2. Điều kiện Hóa đơn điện tử chuyển sang hóa đơn giấy phải đáp ứng đủ các đi ề u kiện sau: a) Ph ả n ánh toàn vẹn nội dung của h ó a đơn điện tử gốc; b) Có k ý hiệu riêng xác nhận đã được chuyển đổi từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy; c) Có chữ k ý và họ tên của người thực h i ện chuyển từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy. 3. Giá trị pháp lý c ủ a các h óa đơn điện tử chuyển đổi H ó a đơn điện tử chuyển đ ổ i có giá trị pháp lý khi bảo đảm các yêu c ầ u về tính toàn vẹn của thông tin trên hóa đơn nguồn, k ý hiệu riêng xác nhận đã được chuy ể n đổi và chữ k ý , họ tên của người thực hiện chuy ể n đ ổ i được thực h iện theo quy định của pháp luật về chuy ể n đ ổ i chứng từ điện tử. 4. K ý hiệu riêng trên h óa đơn chuyển đ ổ i K ý hiệu riêng trên h óa đơn chuyển đ ổ i từ h óa đơn điện tử sang h óa đơn dạng gi ấ y bao g ồ m đầy đủ các thông tin sau: dòng chữ phân biệt giữa h óa đ ơ n chuy ể n đ ổ i và h óa đơn điện tử gốc - hóa đơn nguồn (ghi rõ “H ÓA ĐƠN CHUY Ể N Đ Ổ I TỪ H ÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ”); họ và tên, chữ k ý của người được thực hiện chuy ể n đ ổ i; thời gian thực hiện chuyển đ ổ i.” - Thực hiện hư ớ ng dẫn của Tổng cục Thuế tại công văn số 3441/TCT-CS ngày 29/8/2019 và công văn số 3501/TCT-CS ngày 04/9/2019 hướng dẫn về hóa đơn điện tử Căn cứ các q u y định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau: Nghị định số 119/2018/NĐ-CP có hiệu lực thi hành k ể từ ngày 01/11/2018, Thông tư số 68/2019/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 14/11/2019. Trong thời gian từ ngà y 01/11/2018 đến ngày 31/10/2020, cơ quan thuế chưa thông báo Công ty chuy ể n đổi để sử dụng HĐĐT theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP thì Công ty vẫn áp dụng HĐĐT theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/N Đ -CP ngày 17/01/2014 và các văn bản hướng dẫn thi hành. Theo đó: 1. V ề nội dung miễn chữ ký của người đại diện pháp luật và miễn đóng dấu trên HĐĐT chuyển đổi sang hóa đơn giấy: - Trường hợp chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa hữu hình trong quá trình lưu thông và chỉ được chuyển đổi một (01) lần thì HĐĐT chuyển đổi sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều 12 Thông tư số 32/2011/TT-BTC và phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật của người bán, dấu của người bán. - Trường hợp chuyển đổi HĐĐT sang hóa đơn giấy đ ể phục vụ việc l ư u trữ chứng từ kế toán theo quy định của Luật K ế toán thì HĐĐT chuyển đổi sang hóa đơn giấy phục vụ lưu trữ phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều 12 Th ô ng tư số 32/2011/TT-BTC . 2. V ề nội dung chữ ký điện tử trên văn bản thỏa thuận khi phát hiện sai sót trong quá trình lập HĐĐT: - Trường hợp HĐĐT đã lập và gửi cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi ch o người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai thì xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót theo quy định tại Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính. - Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì xử lý HĐĐT đã lập có sai sót theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC nêu trên. Trường hợp người mua không có chữ ký điện tử th ì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận bằng giấy ghi rõ sai sót có chữ ký của người bán và người mua. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị đơn vị liên hệ với Chi cục Thuế quận Hai Bà T rưn g để được hướng dẫn. Cục Thu ế TP Hà Nội trả lời để Công ty Cổ ph ầ n kinh doanh Hưng Việt được biết ./. Nơi nhận: - Như trên; - CCT quận Hai Bà Trưng; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường