73686/CT-TTHT

Công văn 73686/CT-TTHT năm 2019 về hóa đơn điện tử do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 73686 /CT-TTHT V/v hóa đơn điện tử Hà Nội, ngày 23 tháng 09 năm 2019 Kính gửi: Chi nhánh PEUGEOT Thanh Xuân - Công ty CP ô tô Trường Hải (Đ/c: Số 12 Khuất Duy Tiến, Q. Thanh Xuân, TP. Hà Nội) MST: 3600252847-058 Trả lời công v ă n số 2108/2019/CV-PTX đề ngày 21/8/2019 của Chi nhánh PEUGEOT Thanh Xuân - Công ty CP ô tô Trường Hải (sau đây gọi là Chi nhánh) hỏi về miễn tiêu thức trên hóa đơn điện tử, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp d ịch vụ quy định: + Tại Điều 6 quy định các nội dung của hóa đơn điện tử: "Điều 6. Nội dung của hóa đơn điện tử 1. H ó a đơn điện tử có các nội dung sau: … e) Chữ k ý số, chữ ký điện tử của người bán; g) Chữ k ý số, chữ k ý điện tử của người mua (nếu c ó ); … 2. Bộ Tài ch í nh hướng dẫn cụ thể các nội dung h ó a đơn điện tử và các trường hợp h ó a đơn điện tử không nhất thiết phải có đủ những nội dung quy định tại khoản 1 Điều này. + Tại Điều 10 quy định về việc chuyển đổi từ hóa đơn điện tử sang chứng từ giấy như sau: " 1 . Hóa đơn điện tử hợp pháp được chuyển đổi thành chứng từ giấy. 2. Việc chuyển đổi hóa đơn điện tử thành chứng từ giấy phải bảo đảm sự khớp đúng giữa nội dung của hóa đơn điện tử và chứng từ giấy sau kh i chuyển đổi. 3. H ó a đơn điện tử được chuyển đổi thành chứng từ giấy thì chứng từ giấy chỉ c ó giá trị lưu giữ để ghi sổ, theo d õ i theo quy định của pháp luật về kế toán, pháp luật về giao dịch điện tử, không c ó hiệu lực để giao dịch, thanh toán, trừ trường hợp h ó a đơn được khởi tạo từ máy t í nh tiền c ó kết n ố i chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế theo quy định tại Nghị định này." + Tại Khoản 1, Khoản 3, Khoản 4 Điều 35 quy định hiệu lực thi hành như sau: "1 . Nghị định này c ó hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 11 năm 2018. … 3. Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/20 1 4/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Ch í nh phủ quy định về hóa đơn bán hàng h ó a, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu l ực thi hành . 4. Kể từ ngày 01 tháng 11 năm 2020, các Nghị định: số 51 /20 1 0/NĐ-CP ngày 14 th á ng 5 năm 2010 và s ố 04/20 1 4/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hết hiệu lực th i hành . " - Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hư ớ ng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau: + Tại Khoản 1 và Khoản 3 Điều 3 hướng dẫn: "1. H óa đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng h óa , cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử. Hóa đơn điện tử phải đáp ứng các nội dung quy định tạ i Điều 6 Thông tư này. " + Tại điể m e khoản 1 và khoản 2 Điều 6 quy định các nội dung trên hóa đơn điện tử: “ 1 . Hóa đơn điện tử phải có các nội dung sau: … e) Chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật của người b á n; ngày, tháng năm lập và gửi hóa đơn. Chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật của người mua trong trường hợp người mua là đơn vị k ế toán. … 2. Một số trường hợp hóa đơn điện tử không có đầy đủ các nội dung b ắ t buộc được thực hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính. " + Tại Điều 12 quy định về việc chuyển từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy như sau: "1. Nguyên tắc chuyển đổi Người bán hàng hóa được chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để chứng m i nh nguồn gốc xuất xứ hàng h óa hữu hình trong quá trình lưu thông và chỉ được chuyển đ ổ i một (01) lần. Hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy đ ể chứng minh nguồn gốc xuất x ứ hàng hóa phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều này và phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật của người bán, dấu của người bán. Người mua, người bán được chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để phục vụ việc lưu trữ chứng từ kế toán theo quy định của Luật Kế toán . Hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy phục vụ lưu trữ chứng từ kế toán phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều này. 2. Điều kiện Hóa đơn điện tử chuyển sang hóa đơn giấy phải đáp ứng đủ các đ i ều kiện sau: a) Phản ánh toàn vẹn nội dung của hóa đơn điện tử gốc; b) Có ký hiệ u riêng xác nhận đã được chuyển đổi từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy; c) Có chữ k ý và họ tên của người thực hiện chuyển từ hóa đơn điện tử sang hó a đơn giấy. 3. G i á trị pháp lý của các h óa đơn điện tử chuyển đổi Hóa đơn điện tử chuyển đổi c ó giá trị pháp lý khi bảo đảm các yêu cầu về t í nh toàn vẹn của thông tin trên hóa đơn nguồn, k ý hiệu riêng xác nhận đã được chuyển đ ổ i và chữ k ý , họ tên của người thực hiện chuyển đổi được thực hiện theo quy định của pháp luật về c hu yển đổi chứng từ điện tử. 4. Ký hiệu riêng trên hóa đơn chuyển đ ổ i K ý hiệu ri ê ng trên hóa đơn chuyển đổi từ h óa đơn điện tử sang h óa đơn dạng giấy bao gồm đầy đủ các thông tin sau: dòng chữ phân biệt giữa h óa đơn chuyển đổi và h óa đơn điện tử gốc - hó a đơn nguồn (gh i rõ “ HÓA ĐƠN CHUYỂN ĐỔI TỪ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ ”); họ và tên, chữ k ý của người được thực hiện chuyển đổi; thời gian thực hiện chuyển đổi." - Thực hiện hướng dẫn tại công văn số 3501/TCT-CS ngày 04/9/2019 của Tổng cục Thuế về hóa đơn điện tử. Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: 1. Về chữ ký số, chữ ký điện tử của người mua trên hóa đơn điện tử Trường hợp người mua không phải là đơn vị kế toán hoặc là đơn vị kế t oán nếu có các hồ sơ, chứng từ chứng minh việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ giữa người bán với người mua như: h ợ p đồng kinh tế, phiếu xuất kho, biên bản giao nhận hàng hóa, biên nhận thanh toán, phiếu thu,... thì người bán lập HĐĐT cho người mua theo quy định, trên HĐĐT không nhất thiết phải có chữ ký điện tử của người mua. 2. Về tiêu thức dấu của người bán trên hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy Đối với trường hợp áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngà y 14/05/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 và Thông tư 32/2011/TT-BTC ngày 14/11/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thì: - Trường h ợ p chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa hữu hình trong quá trình lưu thông và chỉ được chuyển đổi một (01) lần thì hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều 12 Thông tư 32/2011/TT-BTC và phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật của người bán, dấu của người bán. - Trường hợp chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để phục vụ việc lưu trữ chứng từ kế toán theo quy định của Luật Kế toán thì hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy phục vụ lưu trữ phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều 12 Thông tư 32/2011/TT-BTC . Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị Chi nhánh liên hệ Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 5 để được hướng dẫn. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Chi n há nh PEUGEOT Thanh Xuân - Công ty CP ô tô Trường Hải được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT5; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn