hirine/dataset-van-ban-phap-luat-381K-samples huggingface dataset:
2845/TCT-CS

Công văn số 2845/TCT-CS về hóa đơn, chứng từ chi tiền bồi thường bảo hiểm do Tổng cục Thuế ban hành. BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 2845/TCT-CS V/v: Hóa đơn, chứng từ chi tiền bồi thường bảo hiểm Hà Nội, ngày 20 tháng 07 năm 2007 Kính gửi : Tổng công ty cổ phần Bảo Minh (Đ/c: 26 Tôn Thất Đạm, Quận 1, TP.HCM) Trả lời công văn số 1967/2007-BM/TCKT ngày 27/6/2007 của Tổng công ty cổ phần Bảo Minh về việc hóa đơn, chứng từ chi tiền bồi thường bảo hiểm, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: 1/ Khi chi tiền bồi thường tổn thất hàng hóa, tài sản được bảo hiểm, kể cả bồi thường theo thỏa thuận hoặc toàn bộ tổn thất thì Tổng công ty cổ phần Bảo Minh sử dụng chứng từ chi tiền kèm theo hồ sơ vụ việc bảo hiểm làm căn cứ để tính chi phí hợp lý. Khách hàng nhận tiền bảo hiểm không phải xuất hóa đơn cho Tổng công ty cổ phần Bảo Minh. 2/ Tại điểm 6.1c, mục II Thông tư số 111/2005/TT-BTC ngày 13/12/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và thuế TNDN đối với lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm hướng dẫn: “ Doanh nghiệp bảo hiểm được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho hoạt động kinh doanh bảo hiểm chịu thuế GTGT thể hiện trên hóa đơn GTGT mua vào theo hướng dẫn tại điểm 10 mục III, phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ”. Trường hợp khách hàng đứng ra sửa chữa hoặc thay mới toàn bộ tài sản được bảo hiểm và bên nhà cung cấp dịch vụ đã xuất hóa đơn với mã số thuế của khách hàng thì khi chi tiền bảo hiểm Tổng công ty cổ phần Bảo Minh sử dụng chứng từ chi tiền kèm theo hồ sơ vụ việc để tính chi phí hợp lý và khách hàng không phải xuất lại hóa đơn cho Bảo Minh khi nhận tiền bảo hiểm. 3/ Điểm 7.2.6, mục II Thông tư số 111/2005/TT-BTC ngày 13/12/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và thuế TNDN đối với lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm quy định: “ Trường hợp khách hàng tham gia bảo hiểm là đối tượng không có hóa đơn GTGT, khi hoàn trả tiền phí bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm và khách hàng tham gia bảo hiểm phải lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ số tiền phí hoàn trả (không bao gồm thuế GTGT), số tiền thuế GTGT theo hóa đơn thu phí bảo hiểm, lý do hoàn trả phí bảo hiểm. Biên bản này được lưu giữ cùng với hóa đơn thu phí bảo hiểm để làm căn cứ điều chỉnh kê khai doanh thu, thuế GTGT của doanh nghiệp bảo hiểm. ” Trường hợp Tổng công ty cổ phần Bảo Minh hoàn phí bảo hiểm cho khách hàng nước ngoài thực hiện công trình xây dựng tại Việt Nam là đối tượng không có hóa đơn GTGT tại Việt Nam thì Tổng công ty cổ phần Bảo Minh và Công ty nước ngoài thực hiện lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ số tiền phí hoàn trả (không bao gồm thuế GTGT), số tiền thuế GTGT theo hóa đơn thu phí bảo hiểm, lý do hoàn trả phí bảo hiểm để làm căn cứ điều chỉnh doanh thu, thuế GTGT đầu ra của Tổng công ty cổ phần Bảo Minh. Tổng cục Thuế thông báo để Tổng công ty cổ phần Bảo Minh biết và thực hiện./. Nơi nhận - Như trên; - Vụ Pháp chế; - Cục thuế TP.HCM; - Lưu: VT, PC, HT, CS (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
2837/TCT-CS

Công văn số 2837/TCT-CS về xuất hóa đơn giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành. BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 2837/TCT-CS V/v: Xuất hóa đơn GTGT Hà Nội, ngày 20 tháng 07 năm 2007 Kính gửi : Công ty cổ phần xây dựng và quản lý CTGT KONTUM Trả lời công văn số 55/CV-Cty ngày 08/06/2007 của Công ty cổ phần xây dựng và quản lý CTGT KONTUM về việc xác định thời điểm doanh thu tính thuế đối với hoạt động xây dựng; Tổng cục thuế có ý kiến như sau: Tại điểm 1, Mục II, Phần C Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính quy định: “ Thời điểm để xác định doanh thu tính thuế GTGT phát sinh là thời điểm cơ sở kinh doanh đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng (đối với trường hợp bán theo hình thức trả góp) hàng hóa, cung ứng dịch vụ cho người mua, không phân biệt người mua đã trả tiền hay chưa trả tiền” và tại điểm 5.12 mục IV phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 nêu trên quy định: “ Cơ sở xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao, phải lập hóa đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao. Hóa đơn GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT. Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập hóa đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình XDCB có điều chỉnh giảm giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì lập hóa đơn, chứng từ điều chỉnh giá công trình phải thanh toán như trường hợp quy định tại điểm 5.9 mục này ” Căn cứ quy định trên, trường hợp tháng 11 và 12 năm 2005, Công ty cổ phần xây dựng và quản lý CTGT KONTUM và chủ đầu tư có biên bản nghiệm thu và giá trị khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao thì Công ty cổ phần xây dựng và quản lý CTGT KONTUM phải lập hóa đơn theo từng hạng mục công trình hoàn thành bàn giao và kê khai nộp thuế GTGT theo hóa đơn đã xuất. Trường hợp duyệt quyết toán giá trị công trình có chênh lệch phải điều chỉnh (tăng, giảm) thì Công ty cổ phần xây dựng và quản lý CTGT KONTUM và chủ đầu tư lập biên bản ghi rõ lý do tăng (giảm) và lập hóa đơn điều chỉnh. Căn cứ hóa đơn điều chỉnh, Công ty cổ phần xây dựng và quản lý CTGT KONTUM kê khai điều chỉnh doanh thu, số thuế GTGT đầu vào, đầu ra của hoạt động xây dựng này. Tổng cục Thuế thông báo để Công ty cổ phần xây dựng và quản lý CTGT KONTUM được biết và thực hiện./. Nơi nhận - Như trên; - Cục thuế tỉnh KONTUM; - Vụ Pháp chế; - Lưu: VT, PC, HT, CS (2b) KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
2835/TCT-CS

Công văn số 2835/TCT-CS về khấu trừ thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành. BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 2835/TCT-CS V/v: Khấu trừ thuế GTGT Hà Nội, ngày 20 tháng 07 năm 2007 Kính gửi : Công ty Vận tải Biển Đông Trả lời công văn số 145/BD-TCKT ngày 09/02/2007 của Công ty Vận tải Biển Đông đề nghị hướng dẫn vướng mắc về việc khấu trừ thuế GTGT, Tổng cục thuế có ý kiến như sau: Tại điểm 1.2c, mục III, Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT hướng dẫn về thuế GTGT đầu vào được khấu trừ quy định: “ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ”. Tại điểm 1.2c, mục III, Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 hướng dẫn “... đối với tài sản cố định dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì được khấu trừ toàn bộ số thuế GTGT đầu vào”. Theo các hướng dẫn trên, trường hợp Công ty Vận tải Biển Đông mua tàu đã qua sử dụng để bổ sung năng lực vận tải và ký hợp đồng mua tàu đóng mới với các Nhà máy đóng tàu trong nước, thực hiện thanh toán từng phần theo biên bản nghiệm thu (thì thời gian đóng tàu kéo dài trong nhiều năm), có phát sinh số thuế GTGT đầu vào thì được kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT của tài sản trên. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty Vận tải Biển Đông biết và thực hiện./. Nơi nhận - Như trên; - Cục thuế thành phố Hà Nội; - Vụ Pháp chế; - Lưu: VT, PC, HT, CS (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
2836/TCT-CS

Công văn số 2836/TCT-CS về chính sách thuế do Tổng cục Thuế ban hành. BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 2836/TCT-CS V/v: Chính sách thuế Hà Nội, ngày 20 tháng 07 năm 2007 Kính gửi : Cục thuế Thái Nguyên Trả lời công văn số 525/CT-QLKK ngày 18/06/2007 của Cục thuế Thái Nguyên về sử dụng hóa đơn, Tổng cục thuế có ý kiến như sau: Tại điểm 5.6, Mục IV, Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 và Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT hướng dẫn: “5.6- Các cơ sở sản xuất, kinh doanh xuất điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng… ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất trả hàng từ đơn vị hạch toán phụ thuộc về cơ sở kinh doanh; xuất hàng hóa cho các cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau: Sử dụng hóa đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau; Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) phát hành kèm theo Lệnh điều động nội bộ đối với hàng hóa điều chuyển nội bộ; sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý do Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) phát hành đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ. Các cơ sở sản xuất, kinh doanh chỉ thực hiện một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ nêu tại điểm này, trước khi thực hiện phải thông báo bằng văn bản với cơ quan thuế trực tiếp quản lý cơ sở.” Căn cứ vào hướng dẫn nêu trên trường hợp các đơn vị hạch toán phụ thuộc của Công ty TNHH một thành viên kim loại mầu Thái Nguyên xuất điều chuyển hàng hóa giữa các đơn vị với nhau thì các đơn vị được lựa chọn cách sử dụng hóa đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau là phù hợp. Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế được biết và hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện./. Nơi nhận - Như trên; - Vụ Pháp chế; - Lưu: VT, HT, PC, CS (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
2844/TCT-CS

Công văn số 2844/TCT-CS về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng của chi nhánh do Tổng cục Thuế ban hành. BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 2844/TCT-CS V/v: kê khai, nộp thuế GTGT của chi nhánh Hà Nội, ngày 20 tháng 07 năm 2007 Kính gửi : Cục thuế tỉnh Đăk Lăk Trả lời công văn số 1022/CT-TTHT ngày 23/04/2007 và công văn số 1321/CT-TTHT ngày 30/05/2007 của Cục thuế tỉnh Đăk Lăk đề nghị hướng dẫn về việc kê khai, nộp thuế GTGT của chi nhánh, Tổng cục thuế có ý kiến như sau: Tại điểm 4.2 mục I Thông tư số 10/2006/TT-BTC ngày 14/2/2006 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Quyết định số 75/1998/QĐ-TTg ngày 04/4/1998 của Thủ tướng Chính phủ quy định về mã số đối tượng nộp thuế quy định: “ Các chi nhánh, Văn phòng đại diện của các doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh và đăng ký nộp thuế trực tiếp với cơ quan Thuế. Các đơn vị trực thuộc chịu sự quản lý của đơn vị chủ quản nhưng đăng ký nộp thuế trực tiếp với cơ quan Thuế thì đơn vị chủ quản (có mã số thuế 10 số) của đơn vị trực thuộc phải thực hiện kê khai các đơn vị này vào “Bản kê các đơn vị trực thuộc” để cơ quan Thuế cấp mã số thuế 13 số ”. Tại điểm 2, mục II, phần C Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “ Các cơ sở hạch toán độc lập và các cơ sở hạch toán phụ thuộc như Công ty, xí nghiệp, nhà máy, chi nhánh, cửa hàng có tư cách pháp nhân không đầy đủ, có con dấu và tài khoản tại ngân hàng trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, phát sinh doanh thu phải kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tại địa phương nơi cơ sở kinh doanh đóng trụ sở ”. Căn cứ các quy định trên, trường hợp Phòng giao dịch Techcombank Đăk Lăk là đơn vị kinh doanh tại tỉnh Đăk Lăk nhưng trực thuộc Techcombank Nha Trang trực tiếp cung cấp hàng hóa, dịch vụ, phát sinh doanh thu thì đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế tỉnh Đăk Lăk. Ngân hàng thương mại cổ phần kỹ thương Việt Nam là đơn vị chủ quản có trách nhiệm kê khai vào bản kê các đơn vị trực thuộc để cơ quan thuế nơi Ngân hàng TMCP kỹ thương Việt Nam có trụ sở chính cấp mã số thuế 13 số cho Phòng giao dịch Techcombank Đăk Lăk. Phòng giao dịch Techcombank Đăk Lăk sẽ đăng ký thuế với Cục thuế tỉnh Đăk Lăk theo mã số thuế 13 số mà Ngân hàng TMCP kỹ thương Việt Nam đã thông báo và kê khai, nộp thuế theo mã số thuế đó. Phòng giao dịch Techcombank Đăk Lăk có tư cách pháp nhân không đầy đủ, có con dấu và tài khoản tại ngân hàng phát sinh doanh thu phải kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tại địa phương nơi đóng trụ sở. Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Đăk Lăk biết và hướng dẫn thực hiện./. Nơi nhận - Như trên; - Cục thuế tỉnh Khánh Hòa; - Ngân hàng thương mại cổ phần kỹ thương Việt Nam; - Vụ Pháp chế; - Lưu: VT, PC, HT, THTK, CS (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
2831/TCT-CS

Công văn số 2831/TCT-CS về chính sách thuế do Tổng cục Thuế ban hành. BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 2831/TCT-CS V/v: Chính sách thuế Hà Nội, ngày 20 tháng 07 năm 2007 Kính gửi : Cục thuế tỉnh Hà Nam Trả lời công văn số 740/CT-QLDN ngày 29/05/2007 của Cục thuế tỉnh Hà Nam đề nghị hướng dẫn vướng mắc về chính sách thuế GTGT, Tổng cục thuế có ý kiến như sau: Tại điểm 1.2.c, mục III, Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT quy định: “ Văn phòng Tổng công ty không trực tiếp hoạt động kinh doanh và các đơn vị hành chính sự nghiệp trực thuộc như: Bệnh viện, Trạm xá, Nhà nghỉ điều dưỡng, Viện, Trường đào tạo… không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT thì không được khấu trừ hay hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động của các đơn vị này. Trường hợp các đơn vị này có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì phải đăng ký, kê khai nộp thuế GTGT riêng cho các hoạt động này”. Theo quy định trên, trường hợp Trường trung học Bưu chính viễn thông và công nghệ thông tin I là đơn vị hành chính sự nghiệp có thu trực thuộc Tập đoàn Bưu chính viễn thông Việt Nam có phát sinh doanh thu từ thu lệ phí ký túc xá; chênh lệch tiền điện, nước cho cán bộ công nhân viên và các đối tượng khác; doanh thu từ dịch vụ căng tin và cá nhân kinh doanh thì Trường trung học Bưu chính viễn thông và công nghệ thông tin I phải đăng ký, kê khai nộp thuế GTGT cho các hoạt động này. Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Hà Nam biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện./. Nơi nhận - Như trên; - Trường trung học Bưu chính viễn thông và công nghệ thông tin I; - Vụ Pháp chế; - Lưu: VT, PC, HT, CS (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
2832/TCT-CS

Công văn số 2832/TCT-CS về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành. BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 2832/TCT-CS V/v: kê khai, nộp thuế GTGT Hà Nội, ngày 20 tháng 07 năm 2007 Kính gửi : Công ty TNHH một thành viên 45 Trả lời công văn số 203/CV-TCKT ngày 06/06/2007 của Công ty TNHH một thành viên 45 đề nghị hướng dẫn vướng mắc về việc kê khai, nộp thuế GTGT đối với Trung tâm điều hành sản xuất ở khác địa phương nơi đóng trụ sở chính, Tổng cục thuế có ý kiến như sau: Tại điểm 2.10, mục II, Phần C Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng thì trường hợp Trung tâm điều hành sản xuất của Công ty TNHH một thành viên 45 ở khác địa phương nơi đóng trụ sở chính, không có tư cách pháp nhân, không có con dấu và tài khoản tiền gửi tại ngân hàng trực tiếp bán điện năng, vật tư, vật liệu nổ, phát sinh doanh thu thì Công ty TNHH một thành viên 45 có trách nhiệm đăng ký cấp mã số thuế phụ thuộc cho Trung tâm, Trung tâm điều hành sản xuất sử dụng hóa đơn của Công ty; Công ty TNHH một thành viên 45 sử dụng tờ khai thuế GTGT (theo mẫu số 07C/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 32/2007/TT-BTC nêu trên) để kê khai, nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế Bắc Giang theo tỉ lệ 1% trên doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 5%, tỉ lệ 2% trên doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 10%. Công ty TNHH một thành viên 45 có trách nhiệm kê khai, xác định số thuế GTGT chính thức phải nộp theo chế độ quy định với cơ quan thuế tại Quảng Ninh. Số thuế GTGT Trung tâm điều hành sản xuất đã nộp tại Bắc Giang được tính vào số thuế GTGT đã nộp khi Công ty TNHH một thành viên 45 kê khai nộp thuế GTGT tại Văn phòng trụ sở chính. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH một thành viên 45 biết và thực hiện./. Nơi nhận - Như trên; - Cục thuế tỉnh Bắc Giang; - Cục thuế tỉnh Quảng Ninh; - Vụ Pháp chế; - Lưu: VT, PC, HT, CS (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
2824/TCT-CS

Công văn số 2824/TCT-CS về chứng từ thanh toán qua ngân hàng do Tổng cục Thuế ban hành. BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 2824/TCT-CS V/v: Chứng từ thanh toán qua ngân hàng Hà Nội, ngày 20 tháng 07 năm 2007 Kính gửi : Cục thuế thành phố Hà Nội Trả lời công văn số 6049/CT-DT ngày 24/05/2007 của Cục thuế thành phố Hà Nội đề nghị hướng dẫn vướng mắc về chứng từ thanh toán qua ngân hàng, Tổng cục thuế có ý kiến như sau: Tại tiết d.3, điểm 1, mục III, Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 12/12/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT quy định: “Thanh toán qua ngân hàng là việc chuyển tiền từ ngân hàng của bên nhập khẩu qua ngân hàng của bên xuất khẩu để thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ cho bên xuất khẩu theo các hình thức thanh toán phù hợp với thỏa thuận trong hợp đồng và quy định của ngân hàng. Chứng từ thanh toán là giấy báo Có của ngân hàng bên xuất khẩu về số tiền đã nhận được từ tài khoản của ngân hàng bên nhập khẩu” và tại công văn số 14572/BTC-TCT của Bộ Tài Chính ngày 23/11/2006 hướng dẫn đối với trường hợp chứng từ báo Có của Ngân hàng bên xuất khẩu về số tiền nhận được từ tài khoản vãng lai là từ tài khoản tiền gửi vãng lai của cá nhân (người Việt Nam hoặc người nước ngoài) thì không được chấp nhận là chứng từ thanh toán của Công ty mua hàng để doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa làm thủ tục khấu trừ, hoàn thuế GTGT. Theo các quy định trên, trường hợp chứng từ thanh toán là giấy báo Có của Ngân hàng bên Công ty TNHH may nhân đạo Trí tuệ về số tiền nhận được từ tài khoản vãng lai của cá nhân (là Ông Huỳnh Luận và Ông Nguyễn Danh Quyền) thì không được chấp nhận đó là chứng từ thanh toán với Công ty TNHH may nhân đạo Trí tuệ để làm thủ tục khấu trừ, hoàn thuế GTGT. Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế thành phố Hà Nội biết và hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện./. Nơi nhận - Như trên; - Công ty TNHH may nhân đạo Trí tuệ; - Vụ Pháp chế; - Lưu: VT, PC, HT, CS (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
2830/TCT-CS

Công văn số 2830/TCT-CS về hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành. BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 2830/TCT-CS V/v: Hoàn thuế GTGT Hà Nội, ngày 20 tháng 07 năm 2007 Kính gửi : Cục thuế thành phố Hà Nội Trả lời công văn số 6147/CT-THDT ngày 25/05/2007 của Cục thuế thành phố Hà Nội đề nghị hướng dẫn vướng mắc về hoàn thuế GTGT đối với doanh nghiệp gia công hàng xuất khẩu, Tổng cục thuế có ý kiến như sau: Tại khoản d điểm 1, mục III, Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP của Chính phủ quy định 4 điều kiện cần thiết đối với hàng hóa xuất khẩu được khấu trừ / hoàn thuế GTGT là: Hợp đồng bán hàng hóa, gia công hàng hóa (đối với trường hợp gia công hàng hóa) cho tổ chức cá nhân nước ngoài; Tờ khai hải quan về hàng xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan đã xuất khẩu; Hàng hóa xuất khẩu phải thanh toán qua ngân hàng; Hóa đơn GTGT bán hàng hóa cho nước ngoài. Căn cứ quy định trên thì đề nghị Chi cục thuế quận Ba Đình kiểm tra cụ thể tại doanh nghiệp. Trường hợp Công ty TNHH công nghiệp và thương mại SH Toàn Cầu ký hợp đồng gia công hàng dệt may xuất khẩu cho bên nước ngoài, chứng từ thanh toán là giấy báo Có của ngân hàng bên Công ty TNHH công nghiệp và thương mại SH Toàn Cầu về số tiền nhận được là tiền công gia công từ tài khoản của ngân hàng bên giao gia công. Nhưng trong Tờ khai hải quan và hóa đơn thương mại (Invoice), Công ty ghi giá bao gồm cả giá trị nguyên phụ liệu, giá này để làm cơ sở cho các nước nhập khẩu tính thuế nhập khẩu, kiểm tra việc chống bán phá giá theo các quy định ngoại thương dệt may và làm căn cứ xin xuất xứ hàng hóa, xin giấy phép nhập khẩu đối với hàng dệt may có quy định hạn ngạch. Nếu quy định về ngoại thương dệt may có nội dung này thì doanh thu ghi trên tờ khai hải quan và hóa đơn thương mại lớn hơn doanh thu ghi trên hóa đơn GTGT của Công ty. Công ty TNHH công nghiệp và thương mại SH Toàn Cầu được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào tại Việt Nam phục vụ cho hoạt động gia công. Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế thành phố Hà Nội biết và thông báo cho Chi cục để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện./. Nơi nhận - Như trên; - Chi cục thuế quận Ba Đình; - Vụ Pháp chế; - Lưu: VT, PC, HT, CS (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
2823/TCT-CS

Công văn số 2823/TCT-CS về khấu trừ thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành. BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ******* Số: 2823/TCT-CS V/v: khấu trừ thuế GTGT CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ******* Hà Nội, ngày 20 tháng 7 năm 2007 Kính gửi : Cục thuế tỉnh Nam Định Trả lời công văn số 655/CT-TTr ngày 17/04/2007 của Cục thuế tỉnh Nam Định về việc khấu trừ thuế GTGT, Tổng cục thuế có ý kiến như sau: Tại điểm 1, Mục II và khoản d, điểm 1, mục III Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 quy định: hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0% và điều kiện để hàng hóa xuất khẩu được kê khai khấu trừ/hoàn thuế GTGT đầu vào phải đáp ứng các điều kiện là: Hợp đồng gia công hàng hóa cho tổ chức cá nhân nước ngoài; Tờ khai hải quan về hàng xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan đã xuất khẩu; Hàng hóa gia công cho nước ngoài phải thanh toán qua ngân hàng; Hóa đơn GTGT xuất trả hàng gia công cho nước ngoài. Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty cổ phần NAJMEX thực hiện xuất khẩu hàng trực tiếp cho đối tác nước ngoài. Trong quá trình xuất khẩu có một số lượng hàng không được đối tác chấp nhận, tái xuất trả lại cho Công ty. Công ty đã làm thủ tục nhập khẩu và điều chỉnh giảm doanh thu xuất khẩu đồng thời Công ty cổ phần NAJMEX phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào liên quan đến số hàng hóa nhập khẩu trả lại. Số thuế GTGT đầu vào liên quan đến lô hàng nhập khẩu trở lại Công ty không được kê khai khấu trừ / hoàn thuế. Số thuế GTGT đầu vào liên quan đến việc sửa chữa, hoàn thiện lại sản phẩm để tiếp tục tái xuất ra nước ngoài Công ty được kê khai, khấu trừ hoàn thuế GTGT khi thực tế tái xuất cho khách hàng nước ngoài đều đáp ứng các điều kiện về hàng hóa xuất khẩu quy định tại điểm 1, mục II và khoản d, điểm 1, mục III, Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 nêu trên. Chi phí bồi thường thiệt hại do các cơ sở sản xuất kinh doanh trong nước đền bù, Công ty không phải lập hóa đơn mà chỉ thực hiện lập phiếu thu-chi và Công ty cổ phần NAJMEX hạch toán vào khoản thu nhập bất thường. Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Nam Định được biết và hướng dẫn thực hiện./. Nơi nhận - Như trên; - Vụ Pháp chế; - Lưu: VT, PC, HT, CS (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
2829/TCT-CS

Công văn số 2829/TCT-CS về chính sách thuế do Tổng cục Thuế ban hành. BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 2829/TCT-CS V/v: Chính sách thuế Hà Nội, ngày 20 tháng 07 năm 2007 Kính gửi : Cục thuế thành phố Đà Nẵng Trả lời công văn số 2454/CT-TTHT ngày 15/05/2007 của Cục thuế thành phố Đà Nẵng đề nghị hướng dẫn về chính sách thuế, Tổng cục thuế có ý kiến như sau: Tại điểm 14, Mục I, Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng quy định: “ Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, đi lại) thì giá trọn gói được xác định là giá đã có thuế để tính thuế GTGT và doanh thu của cơ sở kinh doanh. Trường hợp giá trọn gói bao gồm các khoản không chịu thuế GTGT như chi vé máy bay vận chuyển khách du lịch từ nước ngoài vào Việt Nam, từ Việt Nam đi nước ngoài, các chi phí ăn, nghỉ, thăm quan ở nước ngoài (nếu có chứng từ hợp pháp) thì các khoản chi này được tính giảm trừ trong giá (doanh thu) tính thuế GTGT ”. Tại điểm 5.13, Mục IV, Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định: “… doanh thu du lịch đã trừ các chi phí phát sinh ở nước ngoài như ăn, ở, cước vận chuyển; doanh thu vận tải đã trừ doanh thu của vận tải quốc tế” Căn cứ hướng dẫn trên, bên trực tiếp ký hợp đồng với khách hàng theo giá trọn gói, sau đó ký hợp đồng giao lại cho bên thứ ba thực hiện thì các khoản chi phí phát sinh ở nước ngoài như chi phí ăn, nghỉ, tham quan có chứng từ hợp pháp theo quy định của nước sở tại phù hợp với chuyến du lịch theo hợp đồng (chứng từ phải dịch ra tiếng Việt để xem xét đối chiếu sự phù hợp) và vé máy bay được bên thứ ba cung cấp cho bên trực tiếp ký hợp đồng với khách hàng mà trong hợp đồng giao lại có quy định thì các khoản chi phí này được giảm trừ trong giá khi xác định doanh thu tính thuế GTGT. Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế thành phố Đà Nẵng biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện./. Nơi nhận - Như trên; - Vụ Pháp chế; - Lưu: VT, PC, HT, CS (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
2833/TCT-CS

Công văn số 2833/TCT-CS về việc kê khai thuế giá trị gia tăng đối với kho hàng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ***** CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ******* Số: 2833/TCT-CS V/v: Kê khai thuế GTGT đối với kho hàng Hà Nội, ngày 20 tháng 07 năm 2007 Kính gửi: Công ty điện và điện tử TCL (Việt Nam) (Xa lộ Hà Nội, phường Tân Biên, TP Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai) Trả lời công văn số 16/PKT-2007 ngày 15/05/2007 của Công ty điện và điện tử TCL (Việt Nam) về việc kê khai thuế GTGT đối với kho hàng, Tổng cục thuế có ý kiến như sau: 1. Tại khoản 1 điều 18 Luật Thương mại 2005 quy định: Văn phòng đại diện không được thực hiện hoạt động sinh lợi trực tiếp. Do đó, để thực hiện chức năng kinh doanh, Công ty phải thành lập chi nhánh hoặc cửa hàng. 2. Về chính sách thuế GTGT đối với kho hàng, Tổng cục Thuế đã có công văn số 3687/TCT-ĐTNN ngày 19/10/2005. Căn cứ hướng dẫn tại điểm 5.6 mục IV phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 của Bộ Tài chính về thuế GTGT, trường hợp kho hàng của Công ty đặt khác tỉnh, thành phố nơi Công ty đóng trụ sở chính chỉ tập kết, lưu giữ, trung chuyển hàng hóa cho khách hàng, đảm bảo việc giao hàng hóa đúng kế hoạch theo hợp đồng thì chỉ được xuất hàng hóa theo lệnh và hóa đơn GTGT do trụ sở chính phát hành. Do đó, khi giao hàng cho khách hàng, kho hàng không được lập hóa đơn GTGT. Doanh nghiệp thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT (và thuế TNDN) cho số hàng hóa xuất ra từ kho hàng theo lệnh và hóa đơn GTGT do trụ sở chính phát hành tại Cục thuế tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính. Kho hàng không phải kê khai, nộp thuế GTGT tại tỉnh, thành phố nơi đặt kho hàng. Trường hợp kho hàng thực hiện việc bán hàng hóa, phát sinh doanh thu thì kho hàng phải lập và giao cho khách hàng hóa đơn GTGT, đồng thời phải kê khai, nộp thuế GTGT với cơ quan thuế địa phương nơi đặt kho hàng theo hướng dẫn tại điểm 2 mục I phần C Thông tư số 32/2007/TT-BTC nêu trên. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty điện và điện tử TCL (Việt Nam) được biết./. Nơi nhận - Như trên - Cục thuế tỉnh Đồng Nai - Vụ Pháp chế - Lưu: VT, CS (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
2846/TCT-CS

Công văn số 2846/TCT-CS về chính sách thuế do Tổng cục Thuế ban hành. BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 2846/TCT-CS V/v: Chính sách thuế Hà Nội, ngày 20 tháng 07 năm 2007 Kính gửi : Công ty Thiên Phước Trả lời công văn số 220607/CV-TP ngày 22/6/2007 của Công ty Thiên Phước về thuế GTGT liên quan xuất khẩu tại chỗ, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại điểm 1.2.d3, Mục III, phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT hướng dẫn về điều kiện, thủ tục, hồ sơ để khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ: “đ.3 – Hàng hóa do doanh nghiệp tại Việt Nam sản xuất bán cho nước ngoài nhưng hàng hóa được giao cho doanh nghiệp khác tại Việt Nam theo chỉ định của phía nước ngoài (gọi tắt là hàng hóa xuất khẩu tại chỗ) để làm nguyên liệu sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu. - Hợp đồng bán hàng hóa ký với nước ngoài, trong đó ghi rõ mặt hàng, số lượng, giá trị, tên và địa chỉ của doanh nghiệp nhận hàng tại Việt Nam. - Tờ khai Hải quan hàng hóa xuất khẩu – nhập khẩu tại chỗ có xác nhận của cơ quan Hải quan về hàng hóa đã giao cho doanh nghiệp tại Việt Nam theo chỉ định của phía nước ngoài. - Hàng hóa bán cho thương nhân nước ngoài nhưng giao hàng tại Việt Nam phải thanh toán qua ngân hàng bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo hướng dẫn tại Điểm d.3, Mục này. - Hóa đơn GTGT của hàng hóa xuất khẩu tại chỗ, ghi rõ tên người mua phía nước ngoài, tên doanh nghiệp nhận hàng và địa điểm giao hàng tại Việt Nam. - Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài phải phù hợp với quy định tại giấy phép đầu tư.” Căn cứ vào hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty Thiên Phước mua hàng của các doanh nghiệp sản xuất trong nước để bán cho phía nước ngoài nhưng hàng hóa được giao cho doanh nghiệp khác tại Việt Nam theo chỉ định của phía nước ngoài để làm nguyên liệu sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu, đồng thời Công ty đáp ứng đủ các thủ tục nêu trên thì các lô hàng này đủ điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% và được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty được biết./. Nơi nhận - Như trên; - CT. TPHCM; - Vụ Pháp chế; - Lưu: VT, HT, PC, CS (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
2851/TCT-CS

Công văn số 2851/TCT-CS về trả lời kiến nghị tại Hội nghị đối thoại doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành. BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 2851/TCT-CS V/v: trả lời kiến nghị tại Hội nghị đối thoại doanh nghiệp Hà Nội, ngày 20 tháng 07 năm 2007 Kính gửi : Công ty cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hòa Phát (Đ/c: 22 Hàng Chuối, Hà Nội) Về nội dung kiến nghị của Công ty cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hòa Phát nêu tại Hội nghị đối thoại Doanh nghiệp về Thuế năm 2007, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Câu hỏi : Công ty chúng tôi đang đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng, cho thuê lại đất khu công nghiệp. Thời gian cho khách hàng thuê tính bằng thời gian thực hiện dự án (49 năm), thu tiền thuê lại đất một lần. Công ty có trách nhiệm cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho khách hàng. Vậy sau khi giao toàn bộ diện tích đất cho khách hàng, chúng tôi có được tính doanh thu 01 lần không, hay phải chia đều cho 49 năm. Hiện nay chúng tôi đang xác định doanh thu 01 lần ngay sau khi bàn giao đất cho khách, hạch toán như vậy có sai với chế độ không? Trả lời : Tại điểm 3.6 mục II phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính về thuế TNDN có hướng dẫn: “Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền thu từng kỳ theo hợp đồng. Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định phù hợp với việc xác định chi phí của cơ sở kinh doanh. Tùy theo điều kiện về việc xác định chi phí hợp lý, cơ sở kinh doanh có thể lựa chọn một trong hai phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế như sau: - Số tiền thuê xác định theo từng năm bằng (=) doanh thu trả tiền trước chia (:) cho số năm trả tiền trước. - Số tiền thuê trả trước cho nhiều năm. Trường hợp cơ sở kinh doanh trong thời gian ưu đãi thuế lựa chọn phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ số tiền thuê bên thuê trả trước cho nhiều năm thì thu nhập chịu thuế được miễn thuế, giảm thuế bằng (=) tổng thu nhập chịu thuế chia (:) cho số năm bên thuê trả tiền trước nhân (x) với số năm được miễn thuế, giảm thuế”. Căn cứ vào hướng dẫn nêu trên, Công ty cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hòa Phát đang đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng cho thuê đất khu công nghiệp và cho khách hàng thuê lại đất bằng thời gian thực hiện dự án thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế phải xác định phù hợp với chi phí của cơ sở kinh doanh. Trường hợp Công ty lựa chọn phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ số tiền thuê bên thuê trả trước cho nhiều năm thì trong thời gian được ưu đãi thuế, thu nhập chịu thuế được miễn thuế, giảm thuế được xác định bằng (=) tổng thu nhập chịu thuế chia (:) cho số năm bên thuê trả tiền trước nhân (x) với số năm được miễn thuế, giảm thuế. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty biết và liên hệ với cơ quan thuế địa phương để được hướng dẫn thực hiện./. Nơi nhận - Như trên; - Vụ Pháp chế; - Cục thuế Hà Nội; - Lưu: VT; HT; PC; TTTĐ; CS (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
2584/LĐTBXH-TL

Công văn số 2584/LĐTBXH-TL về việc hướng dẫn pháp luật lao động do Bộ Lao động Thương binh và Xã hội ban hành BỘ LAO ĐỘNG, THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 2584/LĐTBXH-TL V/v: hướng dẫn pháp luật lao động Hà Nội, ngày 20 tháng 07 năm 2007 Kính gửi : Ông Lê Bá Thành Chung – Công ty Luật Russin & Vecchi (Phòng 11-04, tòa nhà HCO, 44B Lý Thường Kiệt, Hà Nội) Trả lời công văn đề ngày 08 tháng 3 năm 2007 của ông về việc thực hiện bảo hiểm xã hội đối với người lao động là thương binh đang hưởng chế độ trợ cấp thương tật hàng tháng, Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội có ý kiến như sau: Theo quy định tại Điều 2 Nghị định số 152/2006/NĐ-CP ngày 22 tháng 12 năm 2006 của Chính phủ hướng dẫn một số điều của Luật Bảo hiểm xã hội về bảo hiểm xã hội bắt buộc thì người lao động tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc bao gồm: - Cán bộ, công chức, viên chức theo quy định của pháp luật về cán bộ, công chức; - Người lao động làm việc theo hợp đồng lao động không xác định thời hạn, hợp đồng lao động có thời hạn từ đủ 3 tháng trở lên theo quy định của pháp luật về lao động kể cả cán bộ quản lý, người lao động làm việc trong hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã và hưởng tiền công theo hợp đồng lao động từ đủ 3 tháng trở lên; - Người lao động là công nhân quốc phòng, công nhân công an làm việc trong các doanh nghiệp thuộc lực lượng vũ trang; - Người lao động đã tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc mà chưa nhận bảo hiểm xã hội một lần trước khi làm việc có thời hạn ở nước ngoài theo quy định của pháp luật về người lao động Việt Nam đi làm việc có thời hạn ở nước ngoài theo hợp đồng. Theo quy định trên, tuy người lao động là thương binh đang nhận trợ cấp thương tật hàng tháng nhưng có giao kết hợp đồng lao động có thời hạn từ đủ 3 tháng trở lên thì vẫn thuộc đối tượng tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc. Vì vậy, người lao động và người sử dụng lao động có trách nhiệm tham gia bảo hiểm xã hội hàng tháng theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội. Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội trả lời để ông được biết. Nơi nhận - Như trên - Lưu: VP, Vụ TLTC . TL. BỘ TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ TIỀN LƯƠNG – TIỀN CÔNG Phạm Minh Huân
4103/TCHQ-KTTT

Công văn 4103/TCHQ-KTTT vướng mắc trong việc kê khai thuế nhập khẩu hàng kinh doanh theo phương thức tạm nhập, tái xuất và hàng hóa là bao bì luân chuyển do Tổng cục Hải quan ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC HẢI QUAN ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc --------- Số: 4103/TCHQ-KTTT V/v Trả lời công văn Hà Nội, ngày 20 tháng 07 năm 2007 Kính gửi: Cục Hải quan các tỉnh, thành phố. Tổng cục Hải quan nhận được công văn số 0777/HQĐN-NV ngày 31/5/2007 của Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai về việc vướng mắc trong việc kê khai thuế nhập khẩu hàng kinh doanh theo phương thức tạm nhập, tái xuất và hàng hóa là bao bì luân chuyển; Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau: Theo hướng dẫn tại điểm 6, Mục I, Phần E Thông tư số 113/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 của Bộ Tài chính, thì: Hàng hóa tạm nhập khẩu để tái xuất khẩu, hàng hoá tạm xuất khẩu để tái nhập khẩu theo phương thức kinh doanh hàng hóa tạm nhập, tái xuất hàng hóa tạm xuất, tái nhập được xét hoàn thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu và không phải nộp thuế nhập khẩu khi tái nhập; thuế xuất khẩu khi tái xuất. Trường hợp hàng hóa tạm nhập khẩu để tái xuất khẩu hoặc hàng tạm xuất khẩu để tái nhập khẩu; nếu thực tái xuất hoặc tái nhập trong thời hạn nộp thuế thì không phải nộp thuế xuất khẩu hoạt nhập khẩu. Căn cứ theo hướng dẫn trên, thì khi hàng hóa tái nhập khẩu không phải nộp thuế nhập khẩu vì vậy không tính thuế trên tờ khai tái nhập mà đóng dấu trên tờ khai là " hàng không phải nộp thuế". Trường hợp cụ thể về tái nhập bao bì (bao bì dùng để đóng hàng xuất khẩu) sau đó tái nhập trở lại, thì cơ quan Hải quan phải lưu mẫu của chính mặt hàng đó và lập Phiếu theo dõi trừ lùi, thanh khoản bằng cách trừ lùi thực tế số lượng bao bì tạm xuất khẩu với số lượng bao bì tái nhập, nếu số lượng bao bì tái nhập ít hơn số lượng đã tạm xuất khẩu thì tính thuế nhập khẩu số lượng bao bì không tái nhập theo quy định (nếu mặt hàng đó có thuế nhập khẩu). Tổng cục Hải quan trả lời để Cục Hải quan tỉnh, thành phố được biết, thực hiện./. KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Nguyễn Ngọc Túc
2843/TCT-CS

Công văn 2843/TCT-CS về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 2843/TCT-CS V/v: Ưu đãi thuế TNDN Hà Nội, ngày 20 tháng 7 năm 2007 Kính gửi: Công ty TNHH Mobile Mapping Việt Nam Trả lời công văn số 18/TNDN ngày 30/5/2007 của Công ty TNHH Mobile Mapping Việt Nam về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại điểm 7 Mục I Phần A “Danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư” Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật đầu tư quy định ngành nghề “sản xuất sản phẩm phần mềm, nội dung thông tin số” thuộc lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư. Theo quy định tại Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 của Chính phủ quy định về thuế TNDN, trường hợp cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư vào ngành nghề, lĩnh vực thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN như sau: - Được áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% trong 15 năm kể từ khi cơ sở kinh doanh bắt đầu hoạt động kinh doanh theo quy định tại khoản 3b Điều 34 Chương V Nghị định số 24/2007/NĐ-CP nêu trên. - Được miễn thuế TNDN 04 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp cho 09 năm tiếp theo theo quy định tại khoản 5 Điều 35 Nghị định số 24/2007/NĐ-CP nêu trên. Tại khoản l Điều 46 Chương VII Nghị định số 24/2007/NĐ-CP (nêu trên) quy định: “ Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy chứng nhận nhận đầu tư kể từ ngày Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22 tháng 9 năm 2006 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư có hiệu lực thi hành thì thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Nghị định này”. Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Mobile Mapping Việt Nam là cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư vào ngành nghề “sản xuất sản phẩm phần mềm, nội dung thông tin số” thuộc lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư, được cấp Giấy chứng nhận đầu tư ngày 22/11/2006, sau ngày Nghị định số 108/2006/NĐ-CP có hiệu lực thi hành (ngày 25/10/2006), thì Công ty được hưởng ưu đãi về thuế TNDN đối với hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm, nội dung thông tin số theo quy định tại Nghị định số 24/2007/NĐ-CP (nêu trên) như sau: được áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% trong 15 năm từ ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh; được miễn thuế TNDN 04 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp cho 09 năm tiếp theo. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH Mobile Mapping Việt Nam biết và liên hệ với cơ quan thuế địa phương thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Cục thuế TP. Hà Nội; - Vụ Pháp chế; - Lưu: VT, HT, PC, CS (2b) KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
4107/TCHQ-KTTT

Công văn 4107/TCHQ-KTTT về mức thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đối với mặt hàng cam tươi do Tổng cục Hải quan ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC HẢI QUAN -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 4107/TCHQ-KTTT V/v: áp dụng thuế suất, thuế NK đối với mặt hàng cam tươi Hà Nội, ngày 20 tháng 07 năm 2007 Kính gửi: Cục Hải quan các tỉnh Thành phố Tổng cục Hải quan nhận được công văn số 8684/BTC-CST ngày 02/7/2007 của Bộ Tài chính v/v áp dụng thuế suất, thuế nhập khẩu, để thực hiện thống nhất trong toàn ngành; Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau: 1. Theo quy định của Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi ban hành kèm theo Quyết định số 39/2006/QĐ-BTC ngày 28/7/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì mặt hàng cam tươi có mức thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi là 40% (mã số 0805.10.00.00). Quyết định số 78/2006/QĐ-BTC ngày 29/12/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính chỉ sửa đổi mức thuế suất thuế nhập khẩu một số mặt hàng để thực hiện các cam kết cắt giảm thuế năm 2007 của Việt Nam trong WTO. Mặt hàng cam tươi không thuộc danh mục cắt giảm thuế suất thuế nhập khẩu năm 2007 nên mức thuế suất áp dụng vẫn thực hiện theo Quyết định số 39/2006/QĐ-BTC nói trên (thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi là 40%). 2. Cuốn sách “Danh mục và thuế suất đối với hàng hóa xuất khẩu – nhập khẩu”, do Nhà xuất bản Tài chính phát hành tháng 2 năm 2007 có ghi mức thuế suất đối với mặt hàng cam tươi ở mức 30% là không chính xác. Yêu cầu Cục Hải quan các địa phương kiểm tra lại các lô hàng cam tươi đã thông quan, nếu người nộp thuế đã kê khai thuế suất 30% cơ quan Hải quan đã chấp nhận mức thuế này thì thông báo cho người nộp thuế biết và yêu cầu truy nộp số thuế còn thiếu theo đúng mức thuế suất quy định là 40%. Tổng cục hải quan thông báo để Cục Hải quan các tỉnh, thành phố biết và chỉ đạo thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế(BTC) - Website HQ; (Đã ký) - Lưu VT, KTTT (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Nguyễn Ngọc Túc
2853/TCT-CS

Công văn số 2853/TCT-CS về xuất hóa đơn giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành. BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 2853/TCT-CS V/v: Xuất hóa đơn GTGT Hà Nội, ngày 20 tháng 07 năm 2007 Kính gửi : Công ty cổ phần viễn thông Hà Nội (HANOI TELECOM) Trả lời công văn số 473/CV-HTC ngày 19/5/2007 của Công ty cổ phần viễn thông Hà Nội (HANOI TELECOM) về việc lập chứng từ đối với các khoản hỗ trợ chi phí cho các đại lý ủy quyền, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại điểm 5.24 mục IV phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 và Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung các Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật thuế giá trị gia tăng quy định: “ đối với cơ sở kinh doanh nhận tiền tài trợ của các cơ sở kinh doanh khác để thực hiện các dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, tiếp thị, bảo hành và các hoạt động hỗ trợ khác cho việc bán sản phẩm do chính cơ sở sản xuất kinh doanh sản xuất hoặc nhập khẩu vào Việt Nam thì toàn bộ số tiền tài trợ nhận được nêu trên được xác định là doanh thu đã có thuế GTGT và cơ sở kinh doanh nhận tài trợ phải xác định doanh thu chưa có thuế GTGT và thuế GTGT để lập hóa đơn theo quy định. Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận được tiền tài trợ nêu trên để thực hiện các công việc không liên quan đến việc hỗ trợ bán sản phẩm, dịch vụ do chính cơ sở kinh doanh sản xuất, cung ứng hoặc nhập khẩu vào Việt Nam thì không phải xuất hóa đơn GTGT nhưng phải viết chứng từ thu tiền khi nhận được tiền Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền tài trợ căn cứ vào hợp đồng tài trợ, quy chế kinh doanh của cơ sở kinh doanh về chính sách khuyến mại để lập chứng từ chi tiền trong đó ghi rõ là khoản chi hỗ trợ cho phí, hỗ trợ tiếp thị hoặc chi thưởng khuyến mại ”. Căn cứ vào quy định trên, HT Mobile xây dựng và áp dụng chính sách hỗ trợ đại lý mà trong đó đại lý sẽ nhận được một số khoản chi phí hoạt động thì: - Trường hợp khoản chi hỗ trợ liên quan trực tiếp đến hoạt động bán sản phẩm của HT Mobile thì các cơ sở đại lý phải xuất hóa đơn GTGT khi nhận tiền hỗ trợ bán hàng. Các đại lý thực hiện kê khai nộp thuế theo hướng dẫn tại điểm 2.19 mục I phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 của Bộ Tài chính. Thuế suất thuế GTGT được ghi theo từng loại hình dịch vụ mà các chi nhánh thực hiện cho HT Mobile (ví dụ để quảng cáo, khuyến mại, ... áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%). - Trường hợp khoản chi hỗ trợ không liên quan đến việc hỗ trợ bán sản phẩm của HT Mobile thì cơ sở đại lý không phải xuất hóa đơn GTGT mà HT Mobile và các đại lý chỉ phải lập chứng từ chi-thu tiền và ghi rõ mục đích khoản chi phí hỗ trợ. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty cổ phần viễn thông Hà Nội (HANOI TELECOM) được biết và thực hiện./. Nơi nhận - Như trên; - Cục thuế TP.Hà Nội; - Lưu: VT, PC, HT, CS (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương