8193/CT-TTHT

Công văn 8193/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 8193 /CT-TTHT V/v Thuế t hu nhập cá nhân Thành phố Hồ Ch í Minh , ngày 24 tháng 8 năm 2017 Kính gửi: CÔNG TY TNHH Sài Gòn Boulevard Complex Địa chỉ: 39 Lê Duẩn, Phường Bến Nghé, Quận 1 , TP HCM. Mã số thuế: 0300631398 Trả lời văn bản số 16-2017/SBC/O U T ngày 01/6/2017 của Công ty về chính sách thuế thu nhập cá nhân, Cục thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Điểm i Khoản 1 Điều 3 và Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) "Điều 3. Các khoản thu nhập được miễn thuế … i) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động. Cụ thể như sau: i.1) Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường. Ví dụ 2: Ông A có mức lương trả theo ngày làm việc b ì nh thường theo quy định của Bộ luật Lao động là 40.000 đồng/giờ. - Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày thường, cá nhân được trả 60.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là: 60.000 đồng/g i ờ - 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ - Trường hợp cá nh â n làm th êm giờ vào ngày nghỉ hoặc ngày lễ, cá nhân được trả 80.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là: 80.000 đồng/giờ - 40.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ i.2) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm do làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế. … Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế … i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác Các tổ chức , cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân. Trường hợp cá nhân ch ỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thu ế . Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thu ế . Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết. Căn cứ các quy định trên, trường hợp của Công ty theo trình bày có chi tr ả cho người lao động th ử việc (ký h ợ p đồng lao động dưới 3 tháng) là cá nhân cư trú, có tổng mức trả thu nhập thu nhập từ 2.000.000 đồng (hai triệu đồng)/lần trở lên nếu cá nhân chỉ có duy nhất 01 nguồn thu nhập n ê u trên và ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của người la o đ ộ ng sau k hi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì người lao động làm cam kết (theo mẫu 02/CK-TNCN Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính) gửi Công ty để Công ty làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Trường hợp Công ty có tổ chức làm thêm giờ vào ngày L ễ , T ế t cho người lao động, thời gian người lao động làm thêm các ngày này được Công ty chi trả có phát sinh chênh lệch cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc trong giờ phù hợp với quy định của Bộ Luậ t lao động thì khoản chênh lệch cao h ơn được miễn thuế T NCN theo quy định tại Điểm i Khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/20 1 3/TT-BTC. Cục Thuế TP trả lời để Công ty biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại công văn này. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra 2; - Phòng PC; - Lưu: V T , T TH T. 1 151/17/p ntsi KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình