91780/CT-TTHT

Công văn 91780/CT-TTHT năm 2019 về thời điểm lập hóa đơn điện tử do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 91780 /CT-TTHT V/v thời điểm lập hóa đơn điện tử Hà Nội, ngày 09 tháng 12 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH AEONMALL VIỆT NAM (Đ/c: Tầng 3, Văn phòng phía đ ô ng AEONMALL Long Biên, 27 đường C ổ L i nh, P.Long Biên, Q.Long Bi ê n, TP Hà Nội - MST: 010609958 1 ) Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 06/AMVM-V/v đề ngày 30/10/2019 của Công ty TNHH AEONMALL VIỆT NAM (sau đây gọi là C ô ng ty) hỏi về ngày thời điểm lập hóa đơn điện tử, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ quy định: + Tại Khoản 1 và Khoản 3 Điều 35 quy định về hiệu lực thi hành như sau: “1. Nghị định này có hiệu l ực thi hành từ ngày 01 tháng 11 năm 2018. … 3. Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các Nghị định: s ố 51/2010/NĐ-CP ngày 14 th á ng 5 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 th á ng 01 năm 2014 của Chính phủ q u y định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực th i hành.” - Căn cứ Thông tư số 68/2019/TT-BTC ngày 30/9/2019 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. + Tại Điều 26 quy định về hiệu lực thi hành như sau: “ 1 . Thông tư này có hiệu lực thi hành k ể từ ngày 14 tháng 11 năm 2019. 2. Từ ngày Thông tư này có hiệu lực th i hành đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các văn bản của Bộ Tài ch í nh ban hành sau đây vẫn có hiệu lực th i hành: a) Thông tư s ố 32/2011/TT-BTC ngày 14 th á ng 03 năm 2011 của Bộ Tài ch í nh hướng d ẫ n về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, c u ng ứng dịch vụ; b) Thông tư s ố 191/2010/TT-BTC ngày 01 tháng 12 năm 2010 hướng dẫn việc quản lý, sử dụng hóa đơn vận tả i ; c) Thông tư s ố 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, b ổ sung bởi Thông tư s ố 11 9/2014/TT-BTC ngày 25 tháng 8 năm 2014, Thông tư s ố 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 của Bộ Tài ch í nh); … e) Thông tư số 37/2017/TT-BTC ngày 27 tháng 4 năm 2017 của Bộ Tài chính sửa đ ổ i, bổ sung Thông tư s ố 39/20 1 4/TT-BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư s ố 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng 8 năm 2014, Thông tư s ố 26/2015/TT-BT C ngày 27 tháng 02 năm 2015 của Bộ Tài chính). …” + Tại Điều 27 quy định về xử lý chuyển tiếp như sau: “ 1. Việc xử l ý chuyển tiếp thực hiện theo quy định tại khoản 1 , khoản 2, khoản 3, khoản 4 Điều 36 của Nghị định số 11 9/2018/NĐ-CP. 2. Từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, để chu ẩ n bị đi ề u kiện cơ sở vật chất, cơ sở hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin để đ ă ng ký, sử dụng, tra cứu và chuyển dữ liệu lập hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 119/2018/NĐ-CP , trong khi cơ quan thuế chưa thông báo các doanh nghiệp, t ổ chức k i nh tế, t ổ chức khác, hộ, cá nhân k i nh doanh chuyển đ ổi để sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định Nghị định s ố 119/2018/NĐ-CP và theo hư ớ ng dẫn tại Thông tư này th i doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh v ẫ n áp dụng h ó a đơn theo quy định tại Nghị định s ố 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 và các văn bản hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP , Nghị định s ố 04/20 1 4/NĐ-CP. …” - Căn cứ Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định v ề hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Điều 7 quy định: "Điều 7. Hóa đơn đ i ện t ử 1. Hóa đơn điện tử được khởi tạo, lập, xử lý trên hệ thống máy t í nh của tổ chức, cá nhân kinh doanh đã được cấp mã số thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ và được l ưu trữ trên máy tính của các Bên theo quy định của pháp luật về giao dịch điện tử. 2. Hóa đơn điện tử được sử dụng theo quy định của pháp luật về giao dịch điện tử." + Tại Điều 15 quy định: "Đi ề u 15. Lập h ó a đơn 1. Kh i bán hàng hóa, dịch vụ người b á n phải lập hóa đơn. Kh i lập hóa đơn phải gh i đầy đủ nội dung theo quy định tại Nghị định này. 2. Hóa đơn phải được lập theo thứ tự từ s ố nhỏ đ ế n số lớn. Bộ Tài chính quy định thứ tự lập hóa đơn đối với trường hợp nhiều cơ sở của cùng đơn vị kế toán sử dụng chung một loại hóa đơn c ó cùng tên, cùng ký hiệu. 3. Ngày lập hóa đơn là ngày người bán và người mua làm thủ tục gh i nhận hàng hóa, dịch vụ đã được chuy ể n quyền sở hữu, quyền sử dụng. Các trường hợp pháp luật quy định chuy ể n quyền sở hữu, quyền sử dụng c ó hiệu lực k ể từ thời đi ể m đ ă ng ký thì ngày lập hóa đơn là ngày bàn giao hàng hóa. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì m ỗ i l ầ n giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao t ư ơng ứng. 4. Trường hợp bán hàng qua điện thoại, qua mạng; bán hàng hóa, dịch vụ cùng lúc cho nhiều người tiêu dùng, kh i lập hóa đơn người bán hoặc người mua không phải k ý tên theo quy định của Bộ Tài ch í nh 5. Hóa đơn điện tử được lập xong sau kh i người bán và người mua đã k ý xác nhận giao dịch đã được thực hiện theo quy định của pháp luật về giao dịch điện tử. 6. Bộ Tài ch í nh quy định việc lập hóa đơn đối với các trường hợp cụ thể khác." - Căn cứ khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ "Điều 16. Lập hóa đơn 2. Cách lập một số tiêu thức cụ th ể trên hóa đơn a) Tiêu thức “ Ngày tháng năm” lập h ó a đơn Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng h ó a cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Ngày lập hóa đơn đố i với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong kh i cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền..." - Căn cứ Thông tư 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng h óa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Điều 6 quy định nội dung của h óa đơn điện tử: “Điều 6. Nội dung của h óa đơn điện tử 1 . Hóa đơn điện tử phải có các nội dung sau: a) Tên hóa đơn, k ý hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu, số thứ tự hóa đơn; Ký hiệu hóa đơn, ký hiệu m ẫ u, số thứ tự trên hóa đơn thực hiện theo quy định tại Phụ lục số 1 Thông tư s ố 153/2010/TT-BTC của Bộ Tài ch í nh. b) Tên, địa chỉ, mã s ố thuế của người bán; c) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua; d) Tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị tính, s ố lượng, đơn giá hàng h óa , dịch vụ; thành tiền ghi bằng số và b ằ ng chữ. … e) Chữ k ý điện tử theo quy định của pháp luật của người b án; ngày, tháng n ă m lập và gửi hóa đơn. Chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật của người mua trong trường hợp người mua là đơn vị kế toán. g) Hóa đơn được th ể hiện bằng tiếng Việt. Trường hợp cần gh i thêm chữ nước ngoài thì chữ nước ngoài được đặt bên phải trong ngoặc đơn () hoặc đặt ngay dưới dòng tiếng Việt và c ó cỡ nhỏ hơn chữ tiếng Việt. ... Các nội dung quy định từ đi ể m b đến đi ể m d khoản 1 Điều này phải phản ánh đúng tính chất, đặc đi ể m của ngành nghề kinh doanh, xác định được nội dung hoạt động k i nh t ế phát s i nh, số tiền thu được, xác định được người mua hàng (hoặc người n ộ p tiền, người thụ hưởng dịch vụ...), người bán hàng (hoặc người cung cấp dịch vụ...), tên hàng hóa dịch vụ - hoặc nội dung thu tiền. 2. Một s ố trường hợp hóa đơn điện tử không có đầy đủ các nội dung bắt buộc được thực hiện theo hư ớ ng dẫn riêng của Bộ Tài chính.” + Tại Điều 8 quy định lập hóa đ ơ n điện tử: “Điều 8. Lập hóa đơn điện tử 1. Lập hóa đơn điện tử là việc thiết lập đầy đủ các thông tin quy định tại Điều 6 Thông tư này khi bán hàng hóa, dịch vụ trên định dạng hóa đơn đã được xác định. Các hình thức lập h ó a đơn điện tử: - Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) thực hiện lập hóa đơn điện tử tại hệ th ố ng phần mềm lập hóa đơn đ i ện tử của người bán; - Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) truy cập vào chương trình hệ thống lập hóa đơn điện tử của t ổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử để khởi tạo và lập hóa đơn điện tử. 2. Gửi hóa đơn điện tử là việc truyền dữ liệu của hóa đơn từ người bán hàng hóa, dịch vụ đến người mua hàng h ó a, dịch vụ. …” - Thực hiện hướng dẫn tại công văn số 3371/TCT-CS ngày 26/8/2019 của Tổng cục Thuế về hóa đơn điện tử. Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau: Nghị định số 119/2018/NĐ-CP có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/11/2018, Thông tư số 68/2019/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 14/11/2019. Trong thời gian từ ngày 01/11/2018 đến ngày 31/10/2020, cơ quan thuế chứa thông báo Công ty chuyển đổi để sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP thì Công ty vẫn áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 và các văn bản hướng dẫn thi hành. Trường h ợ p Công ty áp dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP , Thông tư số 39/2014/TT-BTC , Thông tư số 32/201 1 /TT-BTC thì thời điểm lập hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC. Khi lập hóa đơn điện tử phải có đầy đủ các nội dung của hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 6 Thông tư 32/2011/TT-BTC . Trong quá trình thực hiện, trường hợp còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra - kiểm tra số 2 - Cục Thuế TP Hà Nội để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH AEONMALL VIỆT NAM được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT2; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường