90807/CT-TTHT

Công văn 90807/CT-TTHT năm 2019 về xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 90807/CT-TTHT V/v xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót Hà Nội , ngày 04 tháng 12 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH DAIICHI JITSUGYO VIỆT NAM (Đ/c: Tầng 6, Tòa nhà Detech, số 8 phố Tôn Thất Thuyết, P . Mỹ Đình 2, Q. Nam Từ Liêm, TP Hà Nội - MST: 0106188591) Trả lời công văn số DJKV/201911001 không đề ngày của Công ty TNHH DAIICHI JITSUGYO VIỆT NAM (sau đây gọi là Công ty) hỏi về việc xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 1 2/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ quy định: + Tại Khoản 1 và Khoản 3 Điều 35 quy định về hiệu lực thi hành như sau: “1. Nghị định này c ó h i ệu lực th i hành từ ngày 01 tháng 11 năm 2018. … 3. Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các Nghị định: s ố 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và s ố 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Ch í nh phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực th i hành.” - Căn cứ Khoản 2 Điều 17 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định v ề hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. “Điều 17. Xử lý thu hồi hóa đơn đã lập 2. Trường hợp hóa đơn đã lập được giao cho người mua nếu phát hiện lập sai, hoặc theo yêu cầu của một bên, hàng h ó a, d ịch vụ đã mua bị trả lại hoặc bị đòi lại, hai bên lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn lập sai, hoặc hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ bị trả lại, bị đòi lại và lưu giữ hóa đơn tại người bán. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được nộ i dung lập sai hoặc l ý do đòi lại, trả lại hàng h ó a, dịch vụ và các th ỏa thuận bồi thường giữa hai bên (nếu có).” - Căn cứ Khoản 1 v à Khoản 2 Điều 9 Thông tư s ố 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập: “1. Trường hợp h ó a đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, c u ng ứ ng dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua, người bá n v à người mua chưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai thì chỉ đư ợ c hủy kh i có sự đ ồ ng ý và xác nhận của người b á n và người mua. Việc h ủy hóa đơn điện tử c ó hiệu lực theo đúng thời hạn do các bên tham gia đã th ỏa thuận. Hóa đơn điện tử đã hủy phải được l ưu trữ phục vụ việc tra cứu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới theo quy định t ạ i Thông tư này để gửi cho người mua, trên hóa đơn đi ệ n tử mới phải c ó dòng chữ “hóa đơn này thay thế hóa đơn số..., k ý hiệu, gửi ngày tháng năm. 2. Trường hợp hóa đơn đã l ập và gửi cho người m u a, đã giao hàng hóa; cung ứng dịch vụ, người b án và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập v ă n bản thỏa thuận có chữ ký điện tử của cả hai bên gh i rõ sai sót, đ ồ ng thời người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh sai sót. H óa đơn điện tử lập sau ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa , giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho h óa đơn điện tử số..., ký hiệu... Căn cứ vào h óa đơn điện tử điều chỉnh, người b á n và người mua thực h i ện kê khai điều chỉnh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và h ó a đơn hiện hành. H óa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).” - Thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 3441/TCT-CS ngày 29/8/2019 của Tổng cục Thuế quy định về xử lý hóa đơn điện tử có sai sót. Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau: Trường h ợ p hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đ ơ n điện tử đã lập và gửi cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai thì xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót theo quy định tại Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính. Trường h ợ p hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thu ế , sau đó phát hiện sai sót th ì xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 9 Thông t ư số 32/2011/TT-BTC nêu trên. Trường h ợ p người mua không có chữ ký điện tử thì người bán và người mua lập văn bản thỏa th u ận bằng giấy ghi rõ sai sót có chữ ký của người bán và người mua. Trong quá tr ì nh thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 để được hướng dẫn. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH DAIICHI JITSUGYO VIỆT NAM được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT2; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường