6468/CT-HTr

Công văn 6468/CT-HTr năm 2016 về Chính sách thuế khi mất liên 2 hóa đơn bản gốc đã lập Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THU Ế CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 6468 /CT-HTr V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội, ngày 04 tháng 02 năm 2016 Kính gửi: Công ty TNHH Kiến trúc Việt Nam (Đ/c: Số 30 Trần Hữu Tước, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội MST: 0100236591) Trả lời công văn số 03/CV ngày 21/01/2016 của Công ty TNHH Kiến trúc Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Khoản 2 Điều 24 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính phủ quy định về xử lý trong trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn: “ 2. Trường hợp kh i b á n hàng hóa, d ịch vụ người bán đã lập hóa đ ơn theo đúng quy định nh ưng s a u đó người bán hoặc người mua làm mất, cháy, hỏng l iên 2 hóa đ ơ n bản gốc đã lập thì người bán và người mua l ập biên b ả n gh i nhận sự việc, trong biên bản gh i r õ liên 1 của hóa đơn người bán hàng khai, nộp thuế trong tháng nào, k ý và gh i rõ họ tên của người đại diện theo pháp luật (hoặc người được ủy quyền), đóng dấu (nếu có) trên biên bản và người bán sao chụp liên 1 của hóa đơn, k ý xác nhận của người đại diện theo pháp l uật và đóng dấu trên bản sao hóa đơn để giao cho người mua. Người mua được sử dụng hóa đơn bản sao có k ý xác nhận, đóng dấu (nếu có) của người bán kèm theo biên bản về việc mất, cháy, hỏng l iên 2 hóa đơn để làm chứng từ kế toán và kê khai thuế. Người bán và người mua phải chịu trách nhiệm về t í nh chính xác của việc mất, cháy, hỏng hóa đơn... ” Căn cứ Điểm 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/TT/BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT- B TC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) quy định điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: “1 . Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa , dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi tr i ệu đồng trở l ên, trừ trường hợp tổng gi á trị hàng hóa , dịch vụ mua vào từng l ần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo gi á đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà bi ế u, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này. ” Căn cứ các quy định trên, trường hợp khi bán hàng hóa, dịch vụ Công ty làm mất liên 2 hóa đơn bản gốc đã lập, Công ty và bên mua đã lập biên bản ghi nhận sự việc, trong biên bản ghi rõ liên 1 của hóa đơn bên bán đã kê khai, nộp thuế thì bên mua được sử dụng hóa đơn bản sao có ký xác nhận, đóng dấu của bên bán kèm theo biên bản về việc mất liên 2 hóa đơn để làm chứng từ kế toán và kê khai thuế, được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng điều kiện tại Điểm 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC Đồng thời, Công ty phải lập báo cáo về việc mất hóa đơn và thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo đúng quy định. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Kiến trúc Việt Nam được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - KT4; Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). (6; 2) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn