17/CT-TTHT

Công văn 17/CT-TTHT năm 2018 về chi phí trả lương cho nhân viên nước ngoài được công ty mẹ phái cử sang Việt Nam làm việc do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 17 /CT-TTHT V/v chi phí trả lương cho nhân viên nước ngoài được công ty mẹ phái cử sang Việt Nam làm việc Hà Nội , ngày 02 tháng 01 năm 2018 Kính gửi: Công ty TNHH Denso Việt Nam. (Đ/c: Lô E 1, KCN Thăng Long, xã Kim Chung, huyện Đông Anh, TP. Hà Nội) MST: 0101210878 Trả lời công văn số 52/2017/CV/DMVN ngày 07/12/2017 của Công ty TNHH Denso Việt Nam hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/N Đ -CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Th ô ng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư s ố 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài ch ín h, quy định: “Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 1 19/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 1 5 1 /2014/TT - BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản ch i được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1 . Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a ) Khoản ch i thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật . c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần c ó giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. ...2. Các khoản chi không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: ...2.6. Ch i tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau: a) Chi t i ề n lương, t iền công và các kho ả n phải tr ả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi ph í sản xu ấ t kinh doanh trong kỳ nh ưn g thực t ế không chi trả hoặc không c ó ch ứ ng từ thanh toán theo quy định của pháp luật. b) Các khoản tiền lương, ti ề n thưởng, ch i mua bảo hiểm nhân thọ cho ng ư ời lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưở n g tại một trong các h ồ sơ sau: H ợ p đ ồ ng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Q uy chế tài chính của Công ty, T ổ ng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng qu ả n trị , T ổ ng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, T ổ ng công ty. …- Trường hợp doanh nghiệp Việt N am ký hợp đồng với doanh nghiệp nước ngoài trong đó nêu rõ doanh nghiệp Việt N am phải chịu các chi ph í về ch ỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt N am thì tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt N am do doanh nghiệp Việt N am chi trả được t í nh vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. …" C ă n cứ quy định trên và theo trình bày của Công ty TNHH Denso Việt Nam, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn theo nguyên tắc như sau: Trường hợp Công ty mẹ ở nước ngoài cử nhân viên sang Việt Nam giữ chức vụ quản lý, trong văn bản thỏa thuận giữa công ty mẹ ở nước ngoài và công ty tại Việt Nam có quy định công ty tại Việt Nam phải chịu các chi phí tiền lương và các chi phí khác có tính chất tiền lương, tiền công cho các nhân viên này trong thời gian công tác ở Việt Nam, giữa công ty tại Việt Nam và nhân viên được cử sang có ký kết thỏa thuận lao động theo quy định thì khoản chi trả tiền lương, các khoản chi trả khác có tính chất tiền lương, tiền công này do công ty tại Việt Nam chi trả được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện khoản chi được trừ quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính nêu trên. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Denso Việt Nam được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng kiểm tra thuế s ố 1; - Phòng pháp chế; - Lưu: VT: TTHT(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn