51999/CT-TTHT

Công văn 51999/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng và hóa đơn đối với giao dịch bán hàng cho khách hàng trong nước điều kiện CIF cảng biển Việt Nam do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 51999 /CT-TTHT V/v ch í nh s á ch thuế GTGT Hà Nội, ngày 02 tháng 7 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH Honda Trading Việt Nam Đ/c: Tầng 8, t ò a nhà M ặ t trời sông H ồ ng, số 23 Phan Chu Trinh, Q. Hoàn Kiếm TP. Hà Nội; MST: 0102655453 Trả lời công văn số 01/2019 đề ngày 26/04/2019 của Công ty TNHH Honda Trading Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế GTGT và hóa đơn đối với giao dịch bán hàng cho khách hàng trong nước điều kiện C I F cảng biển Việt Nam, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thu ế giá trị gia tăng: + Tại Điều 7 hướng dẫn về giá tính thuế: “1. Đối với hàng hóa, dịch vụ d o cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá b á n chưa có thuế GTGT . Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc b i ệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trư ờ ng là giá bán đã có thuế bảo vệ môi trư ờ ng nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; đ ố i với hàng hóa vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, vừa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường nh ư ng chưa có thuế giá trị gia tăng. ...22. Giá tính thuế đ ố i với các loại hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản 1 đến khoản 21 Điều này bao gồm cả khoản phụ thu và ph í thu thêm ngoài giá hàng h óa , dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng...” + Tại Điều 9 hướng dẫn về thuế suất thuế GTGT 0%: “1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thu ế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này. Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng h ó a, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật ...2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%: a ) Đối với hàng hóa xuất khẩu: - Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất khẩu; - Có ch ứ ng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật; - Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này. Riêng đối với trường hợp hàng hóa bán mà điểm giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam, cơ sở kinh doanh (bên bán) phải c ó tài li ệu chứng minh việc giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam như: hợp đồng mua hàng hóa k ý với b ên b á n hàng hóa ở nước ngoài; hợp đồng bán hàng hóa k ý với bên mua hàng; ch ứ ng từ ch ứn g minh hàng h ó a được giao, nhận ở ngoài Việt Nam như: hóa đơn thương mại theo thông lệ quốc tế, vận đơn, phiếu đ ó ng gói, giấy chứng nhận xuất xứ...; chứng từ thanh toán qua ngân hàng gồm: ch ứn g từ qua ngân hàng của cơ sở kinh doanh thanh toán cho bên bán hàng hóa ở nước ngoài; chứng từ thanh toán qua ngân hàng của bên mua hàng hóa thanh toán cho cơ sở kinh doanh....” - Căn cứ Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 như sau: “ a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đ ổi , bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 1 1 9/2014/TT - BTC) như sau: “b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng h ó a, dịch vụ d ù ng để khuy ế n mại, quảng cáo, hàng m ẫ u; hàng h ó a, dịch vụ d ù ng để cho, biếu, tặng, trao đ ổ i, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng h ó a luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ đ ể tiếp tục quá trình sản xuất).”... ” Căn cứ các quy định tr ê n, trường hợp hàng hóa được nhập khẩu từ nước ngoài và được bán cho doanh nghiệp Việt Nam với điều kiện giao hàng tại cảng biển Việt Nam thì chưa đủ cơ sở để xác định việc giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam, do đó chưa đủ cơ sở để áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%. Doanh thu tính thuế GTGT được xác định theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC nêu trên. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hi ện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT2; - Phòng DTPC; - Phòng K K &KTT; - Lưu: VT, TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn