320/CT-TTHT

Công văn 320/CT-TTHT năm 2019 về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng vãng lai do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 320/CT-TTHT V/v kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai Hà Nội , ngày 04 tháng 01 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH Fujisash Việt Nam (Đ/c: Số 127 phố Lò Đúc, P. Đống Mác, Q. Hai Bà Trưng, TP. Hà Nội - MST: 0107969968) Trả lời công văn số 01.11/CV-FSV18 ngày 22/11/2018 của Công ty TNHH Fujisash Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) về việc xin hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) vãng lai, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Đi ể m a, e Khoản 1, Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 sửa đổi, bổ sung Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính) hướng dẫn về khai, nộp thuế đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh: + Tại Điểm a Khoản 1 Điều 2 quy định: “a) Sửa đổi điểm đ Khoản 1 Điều 11 như sau: đ) Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, l ắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây dựng, l ắp đặt, bán hàng vãng l ai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở l ên, và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều này, mà không thành l ập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác n ơ i người nộp thuế c ó trụ sở ch í nh (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng la i, chuy ể n nhượng bất động sản ngoại tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyể n nhượng bất động sản ngoại tỉnh. Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, giao Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuy ể n nhượng bất động sản ngoại tỉnh. …” + Tại Điểm e Khoản 1 Điều 2 quy định: “6. Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp hướng dẫn tại Điểm c Khoản 1 Điều này. a) Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuy ể n nhượng bất động sản ngoại tỉnh thì khai thuế giá trị gia tăng tạm t í nh theo tỷ lệ 2% đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% hoặc theo tỷ lệ 1 % đối với hàng h ó a chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% trên doanh thu hàng hóa chưa có thuế giá trị gia tăng với cơ quan Thuế quản lý địa phương nơi có hoạt động xây dựng, l ắ p đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại t ỉ nh. b) Hồ sơ khai thuế gi á trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, l ắ p đặt, bán hàng v ã ng la i , chuy ể n nhượng bất động sản ngoại tỉnh là Tờ khai th uế giá trị gia tăng theo m ẫ u s ố 05/GTGT ban hành kèm theo Thông tư s ố 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. c) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, l ắ p đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được nộp theo t ừn g l ầ n phát sinh doanh thu. Trường hợp phát sinh nhiều lần nộp hồ sơ khai thu ế trong một tháng thì người nộp thuế có thể đăng ký với Cơ quan thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế đ ể nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo tháng. d) Khi khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp, người nộp thuế phải t ổ ng hợp doanh thu phát sinh và số thuế giá trị gia tăng đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, b á n hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh trong hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính . Số thuế đã nộp (theo chứng từ nộp ti ề n thuế) của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuy ể n nhượng bất động sản ngoại tỉnh được trừ vào s ố thuế giá trị gia tăng phải nộp theo tờ khai thuế giá trị gia tăng của người nộp thuế tại trụ sở chính.” Căn cứ các hướng dẫn trên, trường hợp Công ty TNHH Fujisash Việt Nam có trụ sở chính tại Hà Nội; Công ty có ký Hợp đồng thầu phụ với Công ty TNHH BX Bunka Việt Nam về việc cung cấp và lắp đặt khung cửa nhôm cho dự án tại Hải Phòng với tổng giá trị Hợp đồng bao gồm cả Thuế GTGT là 15,4 tỷ đồng thì Công ty thực hiện kê khai thuế GTGT vãng lai phát sinh tại Hải Phòng theo hướng dẫn cụ thể tại Điểm e Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính nêu trên. Nếu còn vướng mắc đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1 - Cục Thuế TP Hà Nội để được giải đáp. Cục thuế trả lời Công ty TNHH Fujisash Việt Nam được biết và thực hiện. Nơi nhận: - Như trên; - Phòn g Kê Khai và KKT; - Phòn g Pháp chế; - Phòng KT 1 ; - Lưu: VT , TTHT(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn