11782/CTHN-TTHT

Công văn 11782/CTHN-TTHT năm 2021 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ khoa học công nghệ do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 11782/ CTHN-TTHT V/v chính sách thuế GTGT đối với dịch vụ khoa học công nghệ. Hà Nội, ngày 16 tháng 4 năm 2021 Kính gửi: Viện Khoa học Lao động và Xã hội. (Địa chỉ: Số 2 Đ i nh Lễ, quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội - MST: 0101791037) Trả lời công văn số 64/KHLĐ-VP ghi ngày 26/03/2021 của Viện Khoa học Lao động và Xã hội, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT. + Tại Điều 2 hướng dẫn đối tượng chịu thuế GTGT như sau: “Điều 2. Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đ ố i tượng không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này.” + Tại khoản 19 Điều 4 hướng dẫn về đối tượng không chịu thuế GTGT như sau: “Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT: ...19. Hàng nhập khẩu và hàng hóa, dịch vụ bán cho các tổ chức, cá nhân đ ể viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại trong các trường hợp sau: … d) Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về ưu đãi mi ễ n trừ ngoại giao; hàng là đồ d ù ng của người Việt Nam định cư ở nước ngoài kh i về nước mang theo; đ) Hàng mang theo người t r ong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; Mức hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu theo mức miễn thuế nhập khẩu quy định tại Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và các văn bản hướng dẫn thi hành. Hàng h ó a nhập khẩu của tổ chức, cá nhân thuộc đ ố i tượng miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về ưu đãi miễn trừ ngoại giao thuộc đ ố i tượng không chịu thuế GTGT. Trường hợp đối tư ợ ng miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, d ị ch vụ t ạ i Việt Nam có thuế GTGT thì thuộc trường hợp hoàn thuế theo hướng dẫn tại khoản 7 Điều 18 Thông tư này. Đối tượng, hàng hóa, thủ tục hồ s ơ để được hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao hướng dẫn tại Điều này thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thực hiện hoàn thuế GTGT đối với cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự và cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế tại Việt Nam. …” + Tại khoản 15 Điều 10 hướng dẫn thuế suất 5% như sau: “15. Dịch vụ khoa học và công nghệ là các hoạt động phục vụ, h ỗ trợ kỹ thuật cho việc nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; các hoạt động li ên quan đến sở hữu tr í tuệ; chuyển giao công nghệ, tiêu chuẩn, quy chu ẩ n kỹ thuật, đo lường, chất lượng sản phẩm, hàng hóa, an toàn b ức xạ, hạt nhân và năng lượng nguyên tử; dịch vụ về thông tin, tư vấn, đào tạo, bồi dưỡng, ph ổ biến, ứng dụng thành tựu khoa học và công nghệ trong các lĩnh vực kinh tế - xã hội theo hợp đ ồ ng dịch vụ khoa học và công nghệ quy định tại Luật Khoa học và công nghệ, không bao gồm trò chơi trực tuyến và dịch vụ giải trí trên Internet” + Tại Điề u 11 hướng dẫn thuế GTGT 10% như sau: “Điều 11. Thuế suất 10% Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này. …” - Căn cứ Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ Tài Chính hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế. + Tại khoản 3 Điều 1 sửa đổi, bổ sung Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định về hoàn thuế GTGT như sau: “...7. Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về ư u đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để sử dụng được hoàn s ố thuế giá trị gia tăng đã trả ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng hoặc trên chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.” Căn cứ quy định trên, trường hợp Viện Khoa học Lao động và Xã hội cung cấp dịch vụ khoa học và công nghệ theo quy định của pháp luật cho Văn phòng Lao động Quốc tế thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất GTGT 5%. Trường hợp Văn phòng Lao động Quốc tế là đối tượng được hưởng quyền ưu đãi mi ễ n, trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt N a m để sử dụng thì được hoàn số thuế giá trị gia tăng đã trả ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng hoặc trên chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ Tài Chính. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 6 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo Viện Khoa học Lao động và Xã hội được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng NVDTPC; - Phòng TKT 6; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT , TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn