45191/CTHN-TTHT

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 45191/CTHN-TTHT V/v chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đ/v khoản tài trợ cho giáo dục Hà Nội , ngày 30 tháng 6 năm 2023 Kính gửi: Công ty Cổ phần Giáo dục Gateway Việt Nam Đ/c: S ố 6, ngõ 1 , Khu 5 Đường Hà Trì, P. Hà C ầu, Q. Hà Đông, TP. Hà Nội; MST: 0107828188 Trả lời công văn số 08052023/GVE ngày 08/05/2023 của Công ty Cổ phần Giáo dục Gateway Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) về chi phí được trừ khi tính thu ế TNDN đối với khoản tài trợ cho giáo dục, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 5 Điều 1 Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp: “...2: Các khoản ch i không được trừ kh i xác đ ị nh thu nh ậ p ch ị u thuế bao gồm: ... l ) Phần thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ, thuế gi á tr ị gia t ă n g n ộ p theo phương pháp khấu trừ , thuế thu nhập doanh nghiệp; ...” - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC v à Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC), quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau: “Điều 6 . Các khoản chi được trừ và không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh li ên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i có đủ h ó a đ ơn , chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật . c) Khoản ch i nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 tr iệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt . ... 2. Các khoản ch i không đ ư ợ c trừ kh i xác đ ị nh thu nh ậ p ch ị u thuế bao gồm: ... 2.23. Ch i tài tr ợ cho giáo dục không đúng đ ố i tư ợ ng quy đ ị nh t ạ i tiết a điểm này ho ặ c không có hồ sơ xác định khoản tài tr ợ nêu t ạ i tiết b dưới đây: a) Tài trợ cho giáo dục gồm: tài trợ cho các trường học công lập, d â n lập và t ư thục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân theo quy định của pháp luật về giáo dục mà khoản tài trợ này không phải là đ ể góp v ố n, mua cổ phần trong các trường học; Tài trợ cơ sở vật chất phục vụ giảng dạy, học tập và hoạt động của trường học; Tài trợ cho các hoạt động thường xuyên của trường; Tài trợ học bổ ng cho học sinh, s i nh viên thuộc các cơ sở giáo dục ph ổ thông, cơ sở giáo dục nghề nghiệp và cơ sở giáo dục đại học được quy định tại Luật Giáo dục (tài trợ trực tiếp cho học s i nh, sinh viên hoặc thông qua các cơ sở giáo dục, thông qua các cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật); Tài trợ cho các cuộc th i về các môn học được giảng dạy trong trường học mà đối tượng tham gia dự th i là người học; tài trợ để thành lập các Quỹ khuyến học giáo dục theo quy định của pháp luật về giáo dục đào tạo. b) Hồ sơ xác định khoản tài trợ cho giáo dục g ồ m: Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện cơ sở kinh doanh là nhà t à i trợ, đại diện của cơ sở giáo dục hợp pháp là đơn vị nhận tài trợ, học s i nh, sinh viên (hoặc cơ quan, tổ chức c ó chức năng huy động tài trợ) nhận tài trợ (theo mẫu s ố 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này); kèm theo hóa đơn, chứng từ mua hàng h ó a (nếu tài trợ b ằ ng hiện vật) hoặc chứng từ ch i tiền (nếu tài trợ bằng t i ền). ...” Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trường hợp Công ty có khoản tài trợ về giáo dục nếu đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm 2.23 khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC và có đầy đủ hồ sơ xác định khoản tài trợ theo quy định tại tiết b điểm 2.23 khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. V ề chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN với khoản thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ tài trợ, đề nghị Công ty nghiên cứu quy định tại Khoản 5 Điều 1 Luật Thuế TNDN nêu trên, đối chiếu với tình hình thực tế phát sinh đ ể thực hiện theo đúng quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Ph ò ng Thanh tra - Kiểm tra số 2 đế được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội tr ả lời để Công ty C ổ phần Giáo dục Gateway Việt Nam được biết và thực hiện./ . Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TTKT2; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Hữu Hùng