4144/TCT-CS

Công văn 4144/TCT-CS năm 2021 về giới thiệu nội dung mới tại Thông tư 78/2021/TT-BTC hướng dẫn về hóa đơn, chứng từ do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH T Ổ NG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 4144/ TCT-CS V/v giới thiệu các nội dung mới tại TT số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 hướng dẫn về h ó a đơn, chứng từ. Hà Nội, ngày 28 th á ng 10 năm 2021 Kính gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương. Ngày 13/6/2019, Quốc hội khóa XIV đã thông qua Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 với hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2020. Quy định về hóa đ ơ n, chứng từ đ iện tử của Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2022; khuyến khích cơ quan, tổ chức, cá nhân áp dụng quy định về hóa đ ơn, chứng từ điện tử của Luật này trước ngày 01/7/2022. Ngà y 19/10/2020, Chính phủ đ ã ban hành Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đ ơn, chứng từ có hiệu lực từ ngày 01/7/2022. Ngày 17/9/2021, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 78/2021/TT-BTC hướng dẫn thực hiện một số đ iều của Luật Quản lý thuế và Nghị đ ịnh số 123/2020/NĐ-CP, có hiệu lực thi hành từ 01/7/2022. T ổ ng cục Thuế giới thiệu các nội dung mới của Thông tư số 78/2021/TT-BTC và đề nghị các Cục Thuế khẩn trương tuyên truyền, ph ổ biến, thông báo cho cán bộ thu ế và người nộp thu ế trên địa bàn quản lý bi ế t. (Chi tiết nội dung cụ thể theo Phụ lục đ í nh kèm công văn). Trong quá trình thực hiện, nếu có khó khăn, vướng mắc, đề nghị các Cục thuế kịp thời t ổ ng hợp, ph ả n ảnh về T ổ ng cục Thuế đ ể được nghiên cứu gi ả i quyết. /. Nơi nhận: - Như trên ; - Lãnh đạo T ổ ng cục Thuế; - Các Vụ, đơn vị thuộc, trực thuộc TCT; - Lưu : VT, CS. KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Vũ Xuân Bách PHỤ LỤC GIỚI THIỆU CÁC NỘI DUNG MỚI TẠI THÔNG TƯ SỐ 78/2021/TT-BTC NGÀY 17/9/2021 CỦA BỘ TÀI CH Í NH VỀ HÓA Đ Ơ N, CHỨNG TỪ (Kèm theo công văn s ố 4144 /TCT-CS ngày 28/10/2021 của Tổng cục Thu ế ) 1. Về việc á p dụng h ó a đ ơ n, ch ứ ng từ đ iện tử: thực hiện theo Chương X Luật Quản lý thuế. 2. Về việc quản lý, sử dụng hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; việc quản lý, sử dụng chứng từ khi th ự c hiện các thủ tục về thuế, thu phí, lệ phí v à quy định nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của cơ quan, tổ ch ứ c, cá nhân trong việc quản lý, sử dụng hóa đ ơ n, chứng từ: Thực hiện theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. 3. Những nội dung m ớ i tại Thông tư s ố 78/2021/TT-BTC: 3.7. Về ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử quy định tại Điều 3 Thông tư s ố 78/2021/TT-BTC Khoản 7 Điều 4 Nghị đị nh s ố 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định về việc ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử (HĐĐT) và giao Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể [1] . Nội dung ủy nhiệm lập HĐĐT tại Điều 3 Thông tư số 78/202 1/T T-BTC như sau: - Bên th ứ ba (bên nhận ủy nhiệm lập HĐĐT) là bên có quan hệ liên kết với người bán, là đ ố i tượng đủ điều kiện sử dụng HĐĐT và không thuộc trường hợp ngừng sử dụng HĐ ĐT. Quan hệ liên kết được xác định theo qu y định tại Kho ả n 2 Điều 5 Nghị định s ố 132/2020/NĐ-CP ngày 5/11/2020 của Chính phủ quy định về qu ả n lý thuế đ ối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết [2] . Các trường hợp ngừng sử d ụng HĐĐT được quy định tại Khoản 1 Điều 16 Nghị định s ố 123/2020/N Đ -CP [3] . - HĐĐT do bên nhận ủy nhiệm lập là HĐĐT có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế và phải thể hiện tên, địa chỉ , mã số thu ế của bên ủ y nhiệm và tên, địa ch ỉ , mã số thuế của bên nhận ủy nhiệm v à phải đúng thực tế phát sinh. Trường hợp hóa đơn ủy nhiệm là HĐĐT không có mã của cơ quan thuế th ì bên ủy nhiệm có trách nhiệm chuy ể n dữ liệu HĐĐT hoặc thông qua t ổ chức cung cấp dịch vụ để chuyển dữ liệu HĐĐT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp. - Việc ủy nhiệm ph ả i được lập bằng văn bản (h ợ p đồng ủy nhiệm hoặc thỏa thuận ủ y nhiệm) giũa hai bên và phải th ể hiện đầy đủ các thông tin sau : + Thông tin về b ê n ủ y nhiệm và bên nhận ủy nhiệm (tên, địa ch ỉ , mã số thuế, chứng thư s ố ); + Thông tin về h óa đơn đ iện tử ủy nhiệm (loại h óa đơn, ký hiệu h óa đơn, ký hiệu mẫu s ố hóa đơn); + Mục đích ủy nhiệm; + Thời hạn ủy nhiệm; + Phương thức thanh toán h óa đơn ủy nhiệm (ghi rõ trách nhiệm thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ trên hóa đơn ủy nhiệm); - Việc ủy nhiệm được xác đ ịnh là thay đổi thông tin đăng ký sử dụng hóa đơn điện t ử do đó bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm phải đăng k ý (thông báo) với cơ quan thuế theo quy định tại Điều 15 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP về việc ủy nhiệm lập h ó a đơn đ iện tử, bao g ồ m cả trường hợp chấm dứt trước thời hạn ủy nhiệm lập HĐĐT theo thỏa thuận giữa các bên. Các b ê n thực hiện đi ề n thông tin li ê n quan chứng thư số, t ên, m ã số thuế t ại Phần 5, Phần 6 M ẫ u s ố 0 1ĐKTĐ /H ĐĐT ban hành kèm theo Nghị định s ố 123/2020/NĐ-CP. - Trách nhiệm của bên ủy nhiệm v à bên nhận ủy nhiệm: + Khi thực hiện ủy nhiệm lập HĐĐT: các bên phải niêm yết tr ê n website của đơn vị mình hoặc thông báo công khai trên phương tiện thông tin đại ch ú ng để người mua được biết về việc ủ y nhiệm lập hóa đơn; + Khi hết thời hạn ủy nhiệm hoặc ch ấ m dứt trước thời hạn ủy nhiệm theo thỏa thuận giữa các bên thì hai b ê n h ủ y các niêm yết, thông báo trên website của đơn vị m ì nh hoặc thông báo công khai trên phương tiện thông tin đại ch ú ng v ề việc ủy nhiệm lập hóa đơn; 3.2. Về ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn , tên l iên hóa đơn q uy định tại Điều 4 Thông t ư số 78/2021/TT-BTC 3.2.1. Đ ối với hóa đơ n điện tử - Ký hiệu mẫu s ố hóa đơn điện tử là ký tự có một ch ữ số tự nhiên là các số tự nhiên 1, 2, 3, 4, 5, 6 đ ể phản ánh loại hóa đơn điện tử như: Hóa đơn điện t ử gi á trị gia tăng; Hóa đơn điện t ử bán hàng; Hóa đơn điện tử bán tài sản công; Hóa đơn điện tử bán hàng dự tr ữ quốc gia; Hóa đơn điện tử khác là tem điện tử, vé điện t ử , th ẻ điện tử, phiếu thu điện tử hoặc các chứng từ điện tử có tên gọi khác nhưng c ó nội dung của hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định s ố 123/2020/N Đ -CP; Các chứng từ điện tử được sử dụng và quản lý như hóa đơn g ồ m phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ đ iện tử, phiếu xu ất kho hàng gửi bán đ ại lý đ iện tử. - Ký hiệu hóa đơn đ iện tử là nhóm 6 ký tự g ồm c ả ch ữ viết và chữ số thể hiện ký hiệu hóa đơn điện tử đ ể phản ánh các thông tin sau: + Ký tự đầu tiên là một (01) ch ữ cái được quy định là C hoặc K như sau: C thể hiện hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, K thể hiện hóa đơn điện tử không c ó mã; + Hai ký tự tiếp theo là hai (02) chữ số Ả rập thể hiện năm lập h ó a đơn đ iện tử được xác định theo 2 chữ số cuối của năm dương lịch . + Một ký t ự tiếp theo là một (01) ch ữ cái được quy định là T, D, L, M, N, B, G, H th ể hiện loại h ó a đơn điện tử được sử dụng. + Hai ký tự cuối là chữ vi ế t do người bán t ự xác đị nh căn c ứ theo nhu cầu qu ả n lý. Trường hợp người bán sử dụ ng nhiều mẫu hóa đơn điện tử trong cùng một loại hóa đơn thì sử dụng hai ký tự cuối nêu trên đ ể phân biệt các mẫu hóa đơn khác nhau trong cùng một loại hóa đơn. Trường hợp không có nhu cầu quản lý thì để là YY; 3.2.2. Đối với h ó a đơn do cơ quan thuế đặ t i n - Ký hiệu mẫu số hóa đơn do Cục Thuế đặt in l à một nh ó m gồm 11 ký tự thể hiện các thông tin về: t ên loại h óa đơn , số liên, số thứ tự mẫu trong một loại h óa đ ơn (một loại hóa đơn có thể có nhiều mẫu). Cụ thể như sau: + Sáu (06) ký tự đầu tiên thể hiện tên loại hóa đ ơn: 01GTKT -Hóa đơn giá trị gia tăng; 02GT T T - Hóa đơn bán hàng; 07KPT Q - Hóa đơn bán h à ng dành cho tổ chức, c á nhân trong khu phi thuế quan; 03XKNB - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; 04HGDL - Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý. + Một (01) ký tự tiếp theo là các số tự nhiên 1, 2, 3 th ể hiện số liên hóa đơn; + Một (01 ) ký tự tiếp theo là “/” để phân cách; + B a (03) ký t ự tiếp theo l à s ố th ứ tự c ủ a mẫu trong một loại hóa đ ơn, bắt đầu bằng 001 và tối đa đến 999. - Ký hiệu hóa đ ơ n do Cục Thuế đặt in l à một nhóm gồm 08 ký tự thể hiện thông tin về: Cục Thuế đặt in hóa đơn; năm đặt in hóa đơn; ký hiệ u hóa đơn do cơ quan thu ế tự xác định căn cứ theo nhu cầu quản lý, cụ thể như sau: + Hai (02) ký tự đầu tiên thể hiện mã của Cục Thuế đặt in h ó a đơn và đ ược xác định theo Phụ lục I. A ban hành kèm theo Thông tư s ố 78/2021/TT-BTC; + Hai (02) ký tự tiếp theo là hai chữ cái trong 20 chữ cái in hoa của bảng chữ cái Việt Nam gồm: A, B, C, D, E, G, H, K, L, M, N, P, Q, R, S, T, U, V, X, Y thể hiện ký hiệu hóa đơn do cơ quan thuế tự xác định c ă n cứ theo nhu cầu quản lý; + Một (01) ký tự tiếp theo là “/ ” đ ể phân cách; + Ba (03) ký tự tiếp theo gồm hai (02) ký tự đầu là hai ch ữ s ố Ả rập thể hiện năm Cục Thuế đặt in hóa đ ơn, được xác định theo 02 ch ữ số cuối của năm dương lịch và một (01) ký tự là chữ cái P thể hiện hóa đơn do Cục Thuế đặt in. - Liên hóa đơn do Cục Thuế đặt in là các tờ trong cùng một s ố hóa đơn. Mỗi s ố h óa đơn c ó 3 liên trong đó: Liên 1 : Lưu; Liên 2: Giao cho người mua; Liên 3: Nội bộ. - Ký hiệu mẫu số hóa đơn là tem, vé, th ẻ do Cục Thuế đặt in gồm 03 ký tự đ ể phân biệt tem, vé, thẻ thuộc loại h ó a đơn giá trị gia t ă ng hay hóa đơn bán hàng như sau: - Ký hiệu 01/: đ ố i với tem, v é , thẻ thuộc loại hóa đơn GTGT; - Ký hiệu 02/: đối với tem, vé, thẻ thuộc loại hóa đơn bán hàng. 3.3. Về việc chuyển đ ổ i áp dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế quy định tại Điều 5 Thông tư s ố 78/202 1 /TT-BTC 3.3.1 . Người nộp thuế đang sử dụng HĐĐT không c ó mã của cơ quan thuế n ế u có nhu cầu chuy ể n đ ổ i áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thu ế thì thực hiện thay đổi thông tin sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 15 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Đối tượng s ử dụng HĐĐT không có mã c ủ a cơ quan thuế được xác định theo Khoản 2 Điều 91 Luật Quản lý thuế năm 20194. Khi thay đổi thông tin sử dụng hóa đơn, NNT gửi M ẫ u s ố 01ĐKTĐ/ HĐ ĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP đ ế n cơ quan thuế và đánh dấu chọn “Hóa đơn có m ã c ủ a cơ quan thuế” tại Ph ầ n 1 “Hình thức hóa đơn” trên M ẫ u số 01ĐKTĐ/HĐĐT. 3.3.2. Người nộp thuế thuộc đ ố i tượng sử dụng HĐĐT không có mã của cơ quan thuế (xác đ ị nh theo Khoản 2 Điều 91 Luật Quản lý thu ế n ă m 2019 4 ) nếu thuộc trường hợp rủi ro cao về thuế theo quy định tại Thông tư số 31/2021/TT-BTC ngày 17/5/2021 của Bộ Tài chính quy định về áp dụng rủi ro trong quản lý thuế và được cơ quan thuế thông báo thì NNT phải chuyển đổi sang áp dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế. Trong thời gian mười (10) ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế phát hành thông báo, người nộp thuế phải thay đổi thông tin sử dụng hóa đơn đ iện tử (chuyển từ sử dụng HĐĐT không có mã sang HĐĐT có mã c ủ a cơ quan thuế) theo quy định tại Điều 15 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP bằng cách gửi M ẫ u s ố 01ĐKTĐ/HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định s ố 123/2020/NĐ-CP đến cơ quan thuế và đánh dấu chọn “Hóa đơ n có m ã của cơ quan thuế” tại Phần 1 “Hình thức hóa đơn” trên M ẫ u số 01ĐKTĐ/HĐĐT và thực hiện theo thông báo của cơ quan thu ế . Sau 12 tháng kể t ừ thời đi ể m chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, n ế u người nộp thu ế có nh u c ầ u sử dụng hóa đ ơ n đ iện tử không c ó mã thì người nộp thuế thực hiện khai thay đổi thông tin s ử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 15 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (NNT gửi M ẫ u số 01ĐKTĐ/HĐĐT ban hành kèm theo Nghị đ ị nh số 123/2020/NĐ-CP v à đánh dấu chọn “Hóa đơn không có mã của cơ quan thuế” tại Phần 1 “Hình thức hóa đơn”). Cơ quan thu ế căn cứ đ ố i tượng và điều kiện sử dụng hóa đơn điện t ử không có mã của cơ quan thuế quy định tại khoản 2 Điều 91 Luật Qu ả n lý thuế 4 và quy định tại Thông tư số 31/2021/TT-BTC ngày 17/5/2021 của Bộ Tài chính quy định về áp dụng rủi ro trong quản lý thuế để xem xét, quyết định trả lời về việc chấp thuận hay không chấp thuận đ ă ng ký sử dụng HĐĐT không có mã của NNT. 3.4. Áp dụng hóa đơn điện tử đối với một s ố trường h ợ p khác theo hướng dẫn tại Điều 6 Thông tư s ố 78/2021/TT-BTC Khoản 4 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định Bộ Tài chính hướng d ẫ n việc áp dụng hóa đơn điện tử đối với một s ố trường hợp khác (ngo à i tám (08) trường hợp quy định tại Khoản 3 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP) theo yêu cầu quản lý. Điều 6 Thông tư s ố 78/2021/TT-BTC hướng dẫn việc chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử không c ó mã đến cơ quan thuế , chuyển d ữ liệu hóa đơn đ ối với trường hợp kinh doanh xăng dầu, áp dụng hóa đ ơn đ iện tử đối với hộ kinh doanh và trường hợp cung c ấ p dịch vụ ng â n h à ng như sau: 3.4. 1. Đối v ớ i việc chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử không có mã đế n cơ quan thuế: Người bán sau khi lập HĐĐT gửi cho người mua phải đ ồ ng thời gửi HĐĐT cho cơ quan thu ế , chậm nhất là trong cùng ngày gửi hóa đơn cho người mua. Việc gửi HĐ Đ T không có mã của cơ quan thuế cho người m u a thực hiện theo quy định t ạ i điểm a.2 khoản 3 Điều 22 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP5 . 3.4.2. Đ ố i với trường h ợ p kinh doanh xăng d ầu : Người b á n chuyển dữ liệu h ó a đơn bán xăng dầu cho cơ quan thu ế trong ngày theo quy định tại điểm a .1 khoản 3 Điều 22 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP6. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận đ ể tạo thuận lợi cho việc lưu thông hàng hóa hoặc tra cứu d ữ liệu thì người bán sau khi lập hóa đơn điện tử đầy đủ các nội dung trên hóa đơn gửi người mua đồng thời gửi cho cơ quan thu ế . 3.4.3. Hộ kinh doanh, c á nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn đ iện tử bao gồm: - Hộ kinh doanh, c á nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai phải sử dụng hóa đơn điện tử; - Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kho á n nếu có yêu cầu sử d ụ ng hóa đơn thì cơ quan thuế cấp lẻ hóa đơn điện tử theo từng lầ n phát sinh; - Hộ kinh doanh, c á nh â n kinh doanh khai thuế theo từng lần phát sinh nếu có yê u cầu sử dụng hóa đơn thì cơ quan thuế cấp l ẻ hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh. 3.4.4. Đối với dịch vụ ngân hàng: - Ngày lập h ó a đơn được thực hiện định kỳ theo hợp đ ồng giữa bên cung c ấ p dịch vụ ngân h à ng và khách h à ng nh ưn g chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng phát sinh hoạt động cung c ấ p dịch vụ . Các tài liệu kèm theo hóa đơn là Bảng kê hoặc ch ứ ng từ khác có xác nhận của hai bên. - Trường hợp cung cấp dịch vụ ngân hàng với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, c ầ n có thời gian đố i soát dữ liệu giữa ngân hàng v à các bên th ứ ba c ó liên quan (t ổ chức thanh toán, t ổ chức thẻ quốc t ế hoặc các tổ chức khác) thì thời đi ể m lập hóa đ ơn là th ờ i điểm hoàn thành việc đ ối soát d ữ liệu giữa các bên nhưng chậm n h ất không quá ngày 10 của tháng sau tháng phát sinh. 3.5. Xử l ý sai sót trong một s ố trường h ợ p Điều 19 Nghị định s ố 123/2020/N Đ -C P quy định về xử lý đ ố i với hóa đơn điện tử đã lập có sai sót (xử lý lần đầu). Tại Đi ề u 7 Thông tư s ố 78/2021/TT-BTC hướng dẫn tiếp tục xử lý sai sót HĐĐT các l ầ n tiếp theo nếu sau khi xử lý lần đầu vẫn còn sai sót, hướng dẫn xử lý bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử trong trường hợp c ó sai sót, gửi thiếu dữ liệu h ó a đ ơn hoặc cần điều chỉnh. Cụ th ể như sau: 3.5.1. Nguyên tắc x ử lý h ó a đ ơn điện tử sai sót: - Trường hợp hóa đ ơn đ iện tử đã lập có sai sót phải cấp lại mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử có sai sót cần xử lý theo hình thức điều ch ỉ nh hoặc thay thế thì người b á n được l ựa chọn để thông báo việc điều chỉnh cho t ừ ng hóa đơn có sai sót hoặc thông báo việc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn điện tử có sai sót đến cơ quan thuế bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cu ố i cùng của kỳ kê khai thuế gi á trị gia t ă ng phát sinh hóa đ ơ n điện tử điều chỉnh. Người bán sử dụng M ẫ u số 04/SS-H Đ ĐT tại Phụ lục I A ban hành kèm theo Nghị định s ố 123/2020/NĐ-CP để thông báo đ ến cơ quan thuế về việc điều chỉnh hóa đơn có sai sót. - Trường hợp người bán lập hóa đơn khi thu tiền tr ước hoặc trong khi cung c ấ p dịch vụ sau đ ó có phát s i nh việc hủy hoặc chấm dứt việc cung cấp dịch vụ thì người bán thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã lập và thông báo v ớ i cơ quan thuế về việc hủy hóa đơn. - Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và người bán đ ã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế, sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót th ì các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử l ý sai sót l ầ n đầu. - Trường hợp theo quy định hóa đơn điện t ử đ ược lập không có ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn , số hóa đơn có sai sót thì người bán ch ỉ thực hiện điều chỉnh mà không th ự c hiện hủy hoặc thay th ế ; - Đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn điện tử c ó sai sót thì: điều ch ỉ nh tăng (ghi dấu dương), điều ch ỉ nh gi ả m (ghi dấu âm) đúng với thực t ế điều chỉnh. 3.5.2. Đối với trường hợp b ả ng t ổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi thiếu dữ liệu, có sai sót và điều ch ỉ nh hóa đơn trên bảng t ổ ng hợp dữ liệu - Sau thời hạn chuyển bảng t ổ ng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế, nếu phát hiện thiếu dữ liệu h ó a đơn đi ệ n tử tại bảng tổng hợp dữ liệu hóa đ ơ n điện tử đã gửi cơ quan thuế thì người bán g ử i bảng t ổ ng hợp d ữ liệu hóa đơn điện tử b ổ sung. - Trường hợp bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót thì người bán gửi th ô ng tin điều chỉnh cho các thông tin đã kê khai trên bảng tổng hợp. - Việc điều ch ỉ nh hóa đơn tr ê n bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử thì ph ả i điền đ ủ các thông ti n: ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn , số h ó a đ ơn (trừ trường hợp hóa đơn điện tử không nh ấ t thiết phải c ó đầ y đủ các thông tin ký hiệu mẫu s ố hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, s ố hóa đơn). 3.5.3. Việc khai b ổ sung hồ sơ khai thuế liên quan c á c hóa đơn điện tử điều ch ỉ nh, thay th ế (bao gồm cả h ó a đơn đ iện tử bị hủy) thực hiện theo quy định của pháp luật quản lý thuế. 3.6. Hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền quy đị nh tại Điều 8 Thông tư số 78/2021/TT-BTC 3.6.1. Đối tượng áp dụng: Doanh nghiệp, hộ, cá nhân kinh doanh nộp thu ế theo phương pháp kê khai đang sử d ụ ng h ó a đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế nhưng có hoạt động cung cấp hàng hóa , dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng theo mô hình kinh doanh (trung tâm thương mại; siêu thị; bán lẻ hàng tiêu dùng; ă n u ố ng; nhà hàng; khách sạn; bán lẻ thuốc tân dược; dịch vụ vui chơi, gi ả i trí và các dịch vụ khác) do số lượng hóa đơn xuất ra nhiều và liên tục, đ ể thuận lợi trong việc lập hóa đơn thì NNT được lựa chọn sử dụng máy tính tiền để áp dụng hóa đơn điện tử khởi tạo t ừ máy tính tiền có k ế t n ố i chuyển d ữ liệu điện t ử với cơ quan thuế đối với các hoạt đ ộng kinh doanh n ê u trên hoặc sử dụng hóa đơn điện tử có mã, hóa đơn điện tử không c ó mã như đang áp dụng. 3.6.2. Nguyên tắc: - Hóa đơn điện tử được kh ở i tạo từ máy tính tiền kết nối chuy ể n dữ liệu điện tử với cơ quan thu ế đ ư ợc cơ quan thuế c ấ p mã đảm bảo quy định tại Đi ề u 1 1 Nghị đ ị nh s ố 123/2020/NĐ-CP như sau: + Có dấu hiệu nhận biết được hóa đơn in từ máy tính tiền k ế t nối chuyển dữ liệu điện t ử với cơ quan thuế là HĐĐT có mã c ủ a cơ quan thuế. Mã của cơ quan thu ế trên HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền được cấp tự đ ộng theo dải ký tự cho từng cơ s ở kinh doanh, không trùng l ắ p. Người nộp thuế có trách nhiệm sử dụng dải ký tự m ã của cơ quan thuế đảm bảo liên tục và duy nhất khi lập H ĐĐT khởi tạo từ máy tính ti ề n; + Không bắt buộc có chữ ký số; + Khoản ch i mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn (hoặc sao chụp hóa đơn hoặc tra thông tin từ Cổng thông tin điện tử của T ổ ng cục Thuế về hóa đơn) được khởi tạo từ m á y tính tiền đ ược xác định là khoản chi có đ ủ hóa đơn, ch ứ ng từ hợp pháp khi xác định nghĩa vụ thuế. - Nội dung HĐĐT có mã của cơ quan thuế được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển d ữ liệu điện tử với cơ quan thuế có các nội dung: Tên, đ ịa chỉ, mã s ố thuế người bán; Thông tin người mua nếu người mua yêu cầu (mã số định danh cá nhân hoặc mã số thuế ); Tên hàng hóa, dịch vụ, đơn giá, s ố lượng, giá thanh toán. Trường hợp tổ chức, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp kh ấ u trừ phải ghi r õ giá b án ch ư a thuế GT G T, thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT, tổng tiền thanh toán có thu ế GTGT; Thời điểm lập hóa đơn; M ã của cơ quan thu ế . 3.6.3. Trách nhiệm của người nộp thuế Khi sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ má y tính tiền, người nộp thuế thực hiện: + Đăng ký sử dụng HĐĐT theo quy định tại Điều 15 Nghị định s ố 123/2020/NĐ-CP. + Lập h ó a đơn giao cho khách hàng. Hóa đơn đáp ứng nguyên tắc tại Điều 11 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Khoản 3 Điều 8 Thông tư số 78/2021/TT-BTC. + S ử dụng d ả i ký tự mã của cơ quan thuế cấp khi lập hóa đơn điện tử khởi tạo từ m á y tính tiền đ ảm bảo liên tục và duy nhất. + Chuyển d ữ liệu HĐĐT từ máy tính tiền cho cơ quan thuế ngay trong ngày thông qua t ổ chức cung cấp dịch vụ nhận, truyền, lưu trữ dữ liệu điện tử. 3.6.4. Thành ph ầ n dữ liệu, phương thức truyền nhận và lộ trình triển khai áp dụng HĐĐT được kh ở i tạo từ máy tính tiền thực hiện theo hướng dẫn của cơ quan thuế. 3.7. Sử dụng b iên l ai, chứng từ quy định tại Điều 9 Thông tư s ố 78/2021/TT-BTC 3.7.1. Về việc sử dụng biên lai thu thuế của cơ quan thuế - Cục Thuế in, khởi tạo và phát hành biên lai thuế M ẫ u CTT50 t heo hình thức đặt in, tự in, điện t ử để sử dụng thu thuế, phí, lệ phí đối với hộ, cá nhân kinh doanh tại địa b à n đáp ứng đi ề u kiện sử dụng biên lai và thu nợ đối với hộ khoán, thu thu ế sử dụng đ ất nông nghiệp, phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân. - Tiêu chí xác định địa bàn đáp ứng điều kiện sử dụng biên lai thuế; Những địa bàn được s ử dụng biên lai thuế là địa bàn đáp ứ ng đồng th ờ i 03 điều kiện: không có điểm thu, chưa thực hiện ủy nhiệm thu thuế và thuộc địa b à n khó khăn, đặc biệt khó khăn theo quy định về đơn vị hành chính cấp xã thuộc vùng khó khăn. Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực có trách nhiệm xác định và cập nhật Danh sách địa bàn đáp ứ ng đi ề u kiện sử dụng biên lai thuế trình Cục Thuế phê duyệt. 3.7.2. Trường hợp sử dụng các loại chứng từ khác hoặc điều ch ỉ nh một số tiêu th ứ c nội dung trên biên lai - Trong quá tr ì nh quản lý thuế, phí, lệ phí theo qu y định của Luật Quản lý thuế, trường hợp tổ chức có nhu cầu sử dụng các l oại ch ứ ng từ khác theo quy định tại khoản 2 Điều 30 Nghị định s ố 1 23/2020/NĐ-CP thì t ổ chức c ó v ă n bản gửi Bộ Tà i chính (Tổng cục Thu ế ) để được chấp thuận, thực hiện. - Đối với t ổ chức thu phí, lệ phí sử dụng bi ê n lai điện t ử trong trường hợp cần điều chỉnh một số tiêu thức nội dung trên biên lai theo quy định tại khoản 2 Điều 32 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì tổ chức có v ă n bản gửi Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) đ ể được chấp thuận, thực hiện. 3.8. Tiêu chí đối với tổ chức cung cấp dịch vụ về hóa đơn điện tử để ký hợp đồng cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế và dịch vụ nhận, truyền, lưu trữ dữ liệu hóa đơn và các dịch vụ khác có liên quan quy định tại Điều 1 0 Thông tư số 78/2021/TT- B TC 3.8.1. Đối với tổ chức cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử c ó mã của cơ quan thuế và không c ó mã cho người bán và người mua. Tiêu ch í lựa ch ọ n: - Về chủ th ể : Là tổ chức hoạt đ ộng trong lĩnh vực công nghệ thông tin được thành lập theo pháp luật Việt Nam; Thông tin về dịch vụ hóa đơn điện tử được công khai trên tr ang thông tin điện t ử của tổ chức. - Về nhân sự: Có t ố i thiểu 5 nhân sự trình độ đại học chuyên ngành về c ô ng nghệ thông tin. - Về kỹ thuật: Có hạ tầng kỹ thuật, thiết bị công nghệ thông tin, hệ thống phần mềm đáp ứng yêu cầu: Cung c ấ p gi ả i pháp khởi tạo, xử lý, lưu trữ d ữ liệu hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế và hóa đơn điện tử không có mã cho người bán và người mua theo quy đ ịnh của pháp luật về hóa đơn điện tử và pháp luật khác có liên quan; Có giải pháp nhận, truyền d ữ liệu hóa đơn điện tử với người sử dụng dịch vụ; giải pháp truyền, nhận dữ liệu h óa đơn điện tử với cơ quan thuế th ô ng qua tổ chức nhận, truyền, lưu trữ d ữ liệu hóa đơn điện tử. Thông tin quá trình nhận, truyền dữ liệu phải đ ược ghi nhật ký để phục vụ công tác đ ố i soát; Có giải pháp sao l ư u, kh ô i phục, bảo mật dữ liệu hóa đơn điện tử; C ó tài l i ệu kết quả ki ể m thử kỹ thuật t h ành công về giải pháp truyền nhận dữ liệu h óa đơn điện tử với t ổ chức cung c ấ p dịch vụ nhận, truyền, lưu trữ d ữ liệu hóa đơn điện t ử . Trình tự đăng tải thông tin lên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế: - Tổ chức cung c ấ p giải pháp hóa đơn điện t ử gửi hồ sơ ch ứ ng minh đáp ứng các tiêu chí gồm tài liệu mô tả dịch vụ và cam kết thực hiện đến Tổng cục Thuế . Trong vòng 10 ngày k ể từ ngày nhận đ ược hồ sơ, T ổ ng cục Thuế đ ăng công khai t à i liệu mô tả dịch vụ và cam kết của t ổ chức lên C ổ ng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. - Các tổ chức phải chịu trách nhiệm về hồ s ơ văn bản cung cấp. Trong quá tr ì nh hoạt động, trường hợp phát hiện tổ chức cung cấp dịch vụ không đúng quy định, T ổ ng cục Thuế thông báo và hủy thông tin công khai của t ổ chức trên C ổ ng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. 3.8.2. Đối với tổ chức cung c ấ p dịch vụ nhận, truyền, lưu trữ d ữ liệu hóa đơn điện tử Tiêu ch í lựa chọn : - Về chủ thể: Là tổ chức được thành lập theo pháp luật Việt Nam, có tối thi ể u 05 năm hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông t i n; Th ô ng tin về d ịch vụ hóa đơn điện t ử đ ược công khai tr ê n trang thông tin điện tử của t ổ chức. - Về tài chính: Có k ý quỹ tại một ngân hàng hoạt động hợp pháp tại Việt Nam hoặc có giấy bảo l ã nh của một ngân hàng hoạt động hợp pháp tại Việt Nam với gi á trị kh ô ng dưới 5 tỷ đồ ng để giải quyết các rủi ro và b ồ i thường thiệt hại có thể xảy ra trong quá trình cung cấp dịch vụ; - Về nhân sự: Có t ố i thiểu 20 nh â n sự trình đ ộ đại học chuyên ngành về công nghệ thông tin; - Về kỹ thuật: C ó hạ tầng kỹ thuật, thiết bị công nghệ thông tin, hệ thống phần mềm đáp ứn g yêu cầu: Cung cấp giải pháp khởi tạo, xử lý, lưu trữ dữ liệu hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo quy định của pháp luật về h óa đơn điện tử và pháp luật khác có liên quan; c ó giải pháp kết n ố i, nhận, truyền, lưu trữ dữ liệu hóa đơn điện tử với tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế v à không có mã cho người bán và người mua; giải pháp kết nối nhận, truyền, lưu tr ữ dữ liệu hóa đơn điện tử với cơ quan thuế . Thông tin quá trình nhận, truyền dữ liệu phải đ ược ghi nhật ký để phục vụ công tác đ ối soát; Hệ thống thiết bị kỹ thuật cung cấp dịch vụ hóa đơn điện t ử được vận hành trên môi trường trung tâm d ữ liệu chính và trung tâm dữ liệu dự phòng. Trung tâm dự phòng cách xa trung tâm d ữ liệu chính tối thiểu 20km và sẵn sàng hoạt động khi hệ thống chính gặp sự cố; Hệ thống c ó khả năng phát hiện, cảnh báo, ngăn chặn các truy cập không hợp pháp, các hì nh thức tấn công tr ên môi trường mạng để bảo đảm tính bảo mật, toàn vẹn của dữ liệu trao đổi giữa các b ê n tham gia; Có hệ thống sao lưu, khôi phục dữ liệu; Kết nối với Tổng cục Thuế thông qua kênh thuê riêng hoặc kênh MPLS VPN Layer 3 hoặc tư ơn g đương, gồm 1 kênh truyền chính v à 2 kênh truyền dự phòng. M ỗ i kênh truyền c ó băng thông tối thiểu 20 Mbps; sử dụng dịch vụ Web (Web Service) hoặc hàng đợi (Queue) có mã h ó a làm phương thức để kết n ố i; sử dụng giao thức SOAP/TCP đ ể đóng gói và truyền nh ậ n dữ liệu. Trình t ự ký hợp đồng với Tổng cục Thuế: Tổ chức đáp ứng đầy đ ủ các điều kiện gửi văn bản đề nghị ký hợp đồng cung c ấ p dịch vụ nhận, truyền, lưu trữ dữ liệu h óa đơn kèm theo hồ sơ chứng minh tới T ổ ng cục Thuế. Trong th ờ i hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày tổ chức cung cấp đầy đ ủ hồ sơ ch ứ ng minh, Tổng cục Thuế phối hợp với t ổ chức thực hiện k ế t nối kỹ thuật và kiểm tra truyền nhận dữ liệu giữa hai bên. Sau khi kết nối thành công, Tổng cục Thuế v à tổ chức ký hợp đồng cung cấp dịch vụ nh ậ n, truyền, lưu trữ dữ liệu hóa đơn với cơ quan thuế. Thông tin về tổ chức kết nối được công khai trên Cổng thông tin điện tử c ủ a T ổ ng cục Thuế. 3.9. Hiệu lực thi hành quy định tại Điều 11 Thông tư s ố 78/2021/TT-BTC - Th ô ng tư số 78/202 1 /TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2022. - H óa đơn điện tử áp dụng đối v ớ i hộ kinh doanh, cá nhân k i nh doanh kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2022. Riêng trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy đ ị nh tại khoản 1 Điều 14 Nghị định s ố 123/2020/NĐ-CP7 nếu không thực hiện giao dịch với cơ quan thuế b ằ ng phương tiện điện tử, không có hạ tầng công nghệ thông tin, không có hệ thống phần mềm kế toán, không có phần mềm lập hóa đơn điện tử đ ể sử dụng hóa đơn điện tử và để truyền d ữ liệu điện tử đế n người mua và đế n cơ quan thuế thì s ử dụng h ó a đơn giấy của cơ quan thuế trong th ờ i gian tối đ a 12 tháng, đồng thời cơ quan thuế c ó giải pháp chuyển đổi d ầ n sang áp dụng hóa đơn điện tử. Thời gian tối đa 12 tháng được tính một l ầ n kể từ ngày 01/7/2022 đ ố i với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang hoạt động từ trước 01/7/2022; hoặc kể từ thời điểm đăng ký bắt đầu s ử dụng h óa đơn đ ố i với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới thành lập từ ngày 01/07/2022. - Từ ngày 01 th á ng 7 năm 2022, các Thông tư, Quy ế t định của Bộ Tài chính h ế t hiệu lực thi hà nh gồm: + Quyết định số 30/200 1 /QĐ-BTC ngày 13/4/2001 của Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ in, phát hành, quản l ý , sử dụng ấ n chỉ thuế; + Thông tư s ố 191/2010/TT-BTC ngày 01/12/2010 hướng dẫn việc qu ả n lý, sử dụng hóa đơn vận tải; + Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ T ài chính hướng d ẫ n về khởi tạo, phát hành và sử dụng h óa đơn điện tử b á n hàng hóa, cung ứng dịch vụ; + Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính (được sửa đ ổ i, bổ sung bởi Thông tư s ố 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính); + Quyết định số 1209/Q Đ -BTC ngày 23/6/2015 của Bộ trưởng Bộ Tài chính v ề việc thí điểm, sử d ụ ng h ó a đơn điện tử có m ã xác thực của cơ quan thuế, Quy ế t định số 526/QĐ-BTC ngày 16/4/201 8 của Bộ trưởng Bộ T à i chính về việc m ở rộng phạm vi th í điểm s ử dụng hóa đơn điện tử có m ã xác thực của cơ quan thuế; + Quyết định số 2660/QĐ-BTC ngày 14/12/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài ch í nh về việc gia hạn thực hiện Quyết định số 1209/QĐ-BTC ngày 23/6/2015; + Thông tư số 303/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về in, phát hành, quản lý và sử dụng các loại chứng từ thu tiền phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà n ư ớc; + Thông tư số 37/2017/TT-BTC ngày 27/4/2017 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài ch í nh (được s ử a đổi, bổ sung bởi Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư s ố 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính); + Thông tư số 68/2019/TT-BTC ngày 30/9/2019 của Bộ Tài chính hướng d ẫ n thực hiện một số điều của Nghị định s ố 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Ch í nh phủ quy định về hóa đơn điện tử; + Thông tư số 88/2020/TT- B TC ngày 30/10/2020 sửa đổi, bổ sung Điều 26 Thông t ư s ố 68/2019/TT-BTC ngày 30/9/2019 của Bộ Tài chính hư ớ ng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử. 3.10. Xử l ý chuyển tiếp quy định tại Điều 12 Thông t ư số 78/202 1 /TT-BTC - Doanh nghiệp, t ổ chức kinh tế đã thông b á o phát hành hóa đơn đặt in, hóa đơn tư in, hóa đơn điện t ử không có mã hoặc đã đăng ký áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, đã mua h ó a đơn của cơ quan thuế trước ngày Thông tư số 78/2021/TT-BTC đ ược ban hành thì được tiếp tục sử dụng hóa đơn đang sử dụng kể t ừ ngày Thông tư số 78/2021/TT-BTC được ban hành đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2022 và thực hiện các thủ tục về hóa đơn theo quy định tại các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng h ó a, cung ứng dịch vụ. Từ ngày Thông tư số 78/2021/TT-BTC được ban hành đ ế n h ế t ngày 30 tháng 6 năm 2022, đ ố i với các địa bàn đã đáp ứng điều kiện về cơ sở hạ t ầ ng đ ể triển khai hóa đơn điện tử theo Quyết định của Bộ Tài chính trên cơ sở đ ề nghị của Tổng cục Thuế thì cơ s ở kinh doanh trên địa bàn c ó trách nhiệm chuyển đổ i để áp dụng hóa đơn điện tử quy định tại Thông tư này theo lộ trình thông báo của cơ quan thuế. Trường hợp cơ sở kinh doanh chưa đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin mà tiếp tục sử dụng h ó a đơn theo các hình thức nêu t r ên thì cơ sở kinh doanh thực hiện gửi d ữ liệu hóa đơn đế n cơ quan thuế theo M ẫ u s ố 03/DL- H ĐĐT Phụ lục I A ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP này cùng với việc nộp tờ khai thuế gi á trị gia t ăng. Cơ quan thuế tiếp nhận d ữ liệu hóa đơn của các cơ sở kinh doanh để đưa vào cơ sở dữ liệu hóa đơn và đăng tải trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế phục vụ việc tra cứu dữ liệu hóa đơn. - Đối v ớ i cơ s ở kinh doanh mới thành lập trong thời gian từ ngày Thông tư s ố 78/2021/TT-BTC đ ược ban hành đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2022, trường hợp cơ quan thuế thông báo cơ s ở kinh doanh thực hiện áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị đ ị nh s ố 123/2020/NĐ - CP, Nghị định số 119/201 8 /NĐ-CP ngày 12/9/2018, Thông tư s ố 63/2019/TT-BTC và Thông tư số 78/2021/TT-BTC thì cơ sở kinh doanh thực hiện theo hướng dẫn của cơ quan thuế. Trường h ợ p chưa đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ th ô ng tin mà ti ế p tục sử dụng hóa đơn theo quy định tại các Nghị đ ị nh số 51/2010/NĐ-CP ng à y 14/5/2010 và Nghị định s ố 04/2014/NĐ-CP ngày 1 7/01/2014 của Chính ph ủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thì thực hiện như các cơ sở kinh doanh nêu trên. - Đối với h ó a đơn của cơ quan thuế đ ã đ ặt in theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định s ố 04/2014/N Đ -CP ngày 17/01/2014 của Chính ph ủ quy định về h ó a đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ nếu có ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn giống với hư ớ ng dẫn tại Th ô ng tư này và nội dung phù hợp với quy định t ại Nghị định s ố 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ th ì cơ quan thuế được s ử dụng hóa đơn đã đặt in đ ể bán cho các đ ố i tượng được mua hóa đơn từ ngày 01 tháng 7 năm 2022 theo quy định tại Điều 23 Nghị định s ố 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. - Biên lai thu phí, lệ phí theo M ẫ u hướng dẫn tại Thông tư số 303/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn việc in, phát hành, quản lý và sử dụng các loại chứng từ thu tiền phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước và biên lai thu thuế được in theo Quyết định số 30/2001/QĐ-BTC ngày 13/4/2001 của Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ in, phát hành, quản lý, sử dụng ấ n ch ỉ thuế được tiếp tục sử dụng. Trường hợp sử dụng hết biên lai thuế, bi ê n lai thu phí, l ệ phí theo M ẫ u hư ớ ng dẫn tại các văn bản nêu trên thì sử dụng M ẫ u theo quy định t ạ i Nghị định s ố 1 1 /2020/NĐ-CP ngày 20/01/2020 của Chính phủ quy định về thủ tục hành chính thuộc lĩnh vực kho bạc nhà nước. Trường hợp cơ quan thuế thông báo chuyển đ ổ i để áp dụng biên lai điện tử theo định dạng của cơ quan thuế thì t ổ chức thực hiện chuyển đổi để áp dụng và thực hiện đăng ký sử dụng, thông báo phát hành, báo cáo tình hình sử dụng theo hướng d ẫ n tại Điều 34, Điều 36, Điều 38 Nghị định số 123/2020/N Đ -CP của Chính phủ. - Việc sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tiếp tục thực hiện theo Thông t ư s ố 37/2010/TT-BTC ngày 18/3/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn về việc phát hành, sử dụng, quản lý chứng từ khấu trừ thu ế thu nhập cá nhân tự in trên m á y tính (v à văn bản sửa đổi, bổ sung) và Quyết định số 102/2008/QĐ-BTC ngày 12/11/2008 của Bộ trư ở ng Bộ Tài ch í nh về việc ban hành mẫu chứng từ thu thuế thu nhập cá nhân đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2022. Trường hợp các t ổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nh â n đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin được áp dụng hình thức chứng từ điện tử khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP trước ngày 01 tháng 7 năm 2022 v à thực hiện các thủ tục theo hư ớ ng dẫn tại Thông t ư số 37/2010/TT-BTC ngày 18/3/2010 của Bộ Tài chính. - K ể từ thời điểm doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính ph ủ và quy định tại Thông tư số 78/2021/TT-BTC, n ế u phát hiện hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/20 1 0/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/20 1 4/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính ph ủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính mà hóa đơn này có sai sót th ì người bán và người mua ph ả i lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, người bán thực hiện thông báo với cơ quan thu ế theo M ẫ u số 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định s ố 123/2020/NĐ-CP và lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới (hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã) thay thế cho hóa đơn đ ã lập c ó sai sót. Hóa đơn điện tử thay th ế h ó a đơn đ ã lập có sai sót phải c ó dòng chữ “ Thay thế cho h ó a đơn M ẫ u số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”. Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới thay th ế hóa đơn đ ã lập c ó sai sót (hóa đơn lập theo Nghị định s ố 51/201 0 /NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Ch í nh phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính) đ ể gửi cho người mua ( đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không c ó mã) hoặc người b á n gửi cơ quan thu ế đ ể dược cấp mã cho hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế). [1] Khoản 7 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định: "7. Người b á n hàng hóa, cung cấp dịch vụ là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác được ủy nhiệm cho b ê n thứ ba lập h ó a đơn điện tử cho hoạt đ ộng bán hàng hóa, cung c ấ p dịch vụ . Hóa đơn được ủ y nhiệm cho b ê n thứ ba lập vẫn ph ả i th ể hiện tên đơn vị b á n là bên ủ y nhiệm . Việc ủ y nhiệm ph ả i đ ược xác định bằng văn bản giữa bên ủ y nhiệm và bên nhận ủy nhiệm thể hiện đầy đủ các thông tin v ề h ó a đơn ủy nhiệm (mục đí ch ủy nhi ệ m ; thời h ạ n ủy nhiệm ; phương thức thanh toán h ó a đ ơn ủ y nhi ệ m) v à ph ả i thông báo cho cơ quan thuế khi đăng ký sử d ụ ng hóa đơn điện t ử . Trường hợp hóa đơn ủy nhiệm là hóa đơn điện tử không c ó mã của cơ quan thuế thì bên ủy nhiệm ph ả i chuyển dữ liệu hóa đ ơ n điện t ử đ ế n c ơ quan thuế thông qua tổ chức c ung c ấ p dịch vụ . Bộ Tài chính hướng d ẫ n cụ thể n ộ i dung này . " [2] Kho ả n 2 Điều 5 Nghị định s ố 132/2020/NĐ-CP ngày 5/11/2020 quy định: “2. Các b ê n liên kết tại khoản 1 điều này được quy định cụ thể như sau: a) Một doanh nghiệp n ắ m giữ trực ti ế p hoặc gián ti ế p ít nh ấ t 25% vốn góp c ủ a chủ sở hữu c ủ a doanh nghi ệ p kia ; b) C ả hai doanh nghiệp đều c ó í t nhất 25% v ố n g ó p c ủ a chủ sở hữu do m ộ t b ê n thứ b a nắm gi ữ trực tiếp ho ặ c gián t i ế p; c ) M ộ t doanh nghiệp là c ổ đ ô ng l ớ n nh ất về v ố n góp của ch ủ s ở h ữ u v à n ắ m giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nh ấ t 10% t ổ ng số cổ phần của d o anh nghiệp kia ; d) Một doanh nghiệp b ả o lãnh hoặc cho một doanh nghiệp khác v a y vốn dưới b ấ t k ỳ hình thức nào (bao gồm c ả các kho ả n vay t ừ b ê n thứ ba được đảm bảo từ ngu ồ n tài chính của b ê n l iên kết và các giao dịch tài chính có b ả n ch ấ t tương tự ) với điều kiện khoản vốn vay ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu doanh nghiệp đ i vay và chiếm trên 50% t ổ ng giá trị các kho ả n nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đ i vay ; đ) M ộ t doanh nghiệp ch ỉ định thành viên ban lãnh đạo điều hành hoặc nắm quyền kiểm soát c ủ a một doanh nghiệp khác v ới điều kiện số lượng các thành viên được doanh nghiệp thứ nh ất chỉ định chi ế m tr ê n 50% tổ ng s ố thành viên ban lãnh đạo điều hành hoặc nắm quyền kiểm soát của doanh nghiệp thứ hai; hoặc một thành viên được doanh nghiệp thứ nhất chỉ định có quyền quyết định các chính sách tài chính hoặc hoạt động kinh doanh c ủ a doanh nghiệp th ứ hai; e) Hai doanh nghiệp cùng có tr ê n 50% thành viên ban lãnh đ ạo hoặc c ù ng có một thành viên ban lãnh đạo c ó quyền quyết định các ch í nh sách tài ch í nh hoặc hoạt động kinh doanh được chỉ định bởi một bên thứ ba; g) Hai doanh nghiệp được điề u hành hoặc chịu sự ki ể m soát về nhân sự, tài ch í nh và hoạt động kin h doanh bởi các cá nhân thuộc một trong các m ố i quan hệ vợ, chồng , cha mẹ đẻ, cha mẹ nu ô i , cha dượng, mẹ kế , cha m ẹ vợ, cha mẹ ch ồ ng ; con đẻ, con nuôi, con riêng c ủ a vợ hoặc ch ồ ng, con dâu, con rể; anh , chị, em cùng cha mẹ, anh, chị em cùng cha khác mẹ, anh, chị, em cùng m ẹ khác cha, anh r ể , em r ể , chị dâu , em dâu của người cùng cha mẹ hoặc c ù ng cha kh á c mẹ, c ù ng m ẹ khác cha ; ô ng bà nội, ô ng b à ngoại ; cháu n ộ i , cháu ngo ạ i; c ô, dì, chú, cậu, bác ruột v à cháu ru ột ; h) Hai cơ sở kinh doanh có mối quan hệ trụ sở chính và cơ sở thường trú hoặc cùng là cơ sở thường trú của tổ chức, cá nhân nước ngoài; i) Các doanh nghiệp chịu s ự kiểm soát của một cá nhân thông qua vốn góp của cá nhân này vào doanh nghiệp đó hoặc trực tiếp tham gia điều hành doanh nghiệp; k ) Các trường h ợ p khác trong đó doanh nghiệp chịu sự điều hành, kiểm soát, quyết định trên thực tế đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp kia; l ) Doanh nghiệp có phát sinh các giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế; vay, cho vay ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc với cá nhân thuộc một trong các mối quan hệ theo quy định tại điểm g khoản này. [3] Khoản 2 Điều 5 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 5/11/2020 quy định: “Điều 16. Ngừng sử dụng hóa đơn điện tử 1. Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc các trường hợp sau ngừng sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, ngừng sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế: a) Doanh nghiệp, t ổ chức kinh t ế , tổ chức kh á c, hộ, cá nhân kinh doanh chấm dứt hiệu lực mã số thuế; b) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp cơ quan thuế xác minh và thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký; c) Doanh nghiệp, t ổ chức kinh t ế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh thông báo với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền tạm ngừng kinh doanh; d) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh có thông báo của cơ quan thuế về việc ngừng sử dụng hóa đơn điện tử để thực hiện cưỡng chế nợ thuế; đ ) Trư ờ ng hợp c ó hành vi s ử dụng hóa đơn điện tử để bán hàng nhập lậu, hàng cấm, hàng giả, hàng xâm phạm quyền sở hữu trí tuệ bị cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế; e) Tr ườ ng hợp có hành vi lập hóa đơn điện t ử phục vụ mục đích bán kh ố ng hàng hóa , cung c ấ p d ị ch vụ để chiếm đoạt t iền của tổ chức, cá nhân bị cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế; g ) Trường hợp cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh ngành, nghề kinh doanh có điều kiện khi phát hiện doanh nghiệp không có đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật. Căn c ứ kết quả thanh tra, kiểm tra, nếu cơ quan thuế xác định doanh nghiệp được thành lập để thực hiện mua bán, sử dụng hóa đơn điện tử không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn điện tử để trốn thuế theo quy định thì cơ quan thuế ban hành quyết định ngừng sử dụng hóa đơn điện tử; doanh nghiệp bị xử lý theo quy định của pháp luật.” 4 Khoản 2 điều 91 Luật Quản lý thuế năm 2019 quy định: Doanh nghiệp kinh doanh ở lĩnh vực điện lực, xăng dầu, bưu chính viễn thông, nước sạch, tài chính, tín dụng, bảo hiểm, y tế, kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh siêu thị, thương mại, vận tải hàng không, đường bộ, đường sắt, đường biển, đường thủy và doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đã hoặc sẽ thực hiện giao dịch với cơ quan thuế bằng phương tiện điện tử, xây dựng hạ tầng công nghệ thông tin, có hệ thống phần mềm kế toán, phần mềm lập hóa đơn điện tử đáp ứng lập, tra cứu hóa đơn điện tử, lưu trữ dữ liệu hóa đơn điện tử theo quy định và bảo đảm việc truyền dữ liệu hóa đơn điện tử đến người mua và đến cơ quan thuế thì được sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. 5 Điểm a. 2 kho ả n 3 Điều 22 Nghị định số 123/NĐ-CP quy định: “a. 2) Phương thức chuy ể n đầy đủ nội dung hóa đơn áp dụng đối với trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không thuộc quy định tại điểm a1 khoản này. Người bá n sau khi lập đầy đủ các nội dung trên hóa đơn gửi hóa đơn cho người mua và đồng thời gửi hóa đơn cho cơ quan thuế.” 6 Điểm a.1 khoản 3 Điều 22 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định: “Riêng đối với trường hợp bán xăng dầu cho khách hàng thì người bán tổng hợp dữ liệu tất cả các hóa đơn bán xăng dầu trong ngày theo từng mặt hàng để thể hiện trên bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử và chuyển bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử này ngày trong ngày.” 7 Kho ả n 1 Điều 14 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định: “1. Trư ờ ng hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế không phải trả tiền dịch vụ trong thời gian 12 tháng kể từ khi bắt đầu sử dụng hóa đơn điện tử gồm: a) Doanh nghiệp nhỏ và vừa, hợp tác xã, hộ, cá nhân kinh doanh tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn. Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thực hiện theo Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 11 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư và các văn bản sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế nếu có. b) Doanh nghiệp nhỏ và vừa khác theo đề nghị của Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương gửi Bộ Tài chính trừ doanh nghiệp hoạt động tại các khu kinh tế, khu công nghiệp, khu công nghệ cao. Tổng cục Thuế thực hiện hoặc ủy thác cho tổ chức cung cấp dịch vụ về hóa đơn điện tử thực hiện cung cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế không phải trả tiền dịch vụ cho các đối tượng nêu trên.”