21834/CT-TTHT

Công văn 21834/CT-TTHT năm 2019 về hóa đơn điện tử kèm bảng kê do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 21834/CT-TTHT V/v hóa đơn điện tử kèm bảng kê Hà Nội, ngày 18 tháng 04 năm 201 9 Kính gửi: CN Công ty TNHH NNR Global Logistics (Việt Nam) (Địa chỉ: tầng 10, toà nhà CMC Tower, s ố 11 , phố Duy Tân, P.Dịch Vọng Hậu, Q.Cầu Giấy, TP.Hà Nội, Việt Nam; MST: 0305811595-001) Trả lời công văn số 03/2019/NNRHAN-CV ngày 26/3/2019 của CN Công ty TNHH NNR Global Logistics hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn c ứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng d ẫ n về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hướng dẫn như sau: + Tại Khoản 1 và Khoản 3 Điều 3 hướng dẫn: "1 . Hóa đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về b á n hàng hóa, cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, l ập, gửi, nhận, l ưu t rữ và quản lý bằng phương tiện điện tử. H ó a đơn điện tử phải đáp ứng các nội dung quy định tại Điều 6 Thông tư này... 3. Hóa đơn điện tử c ó giá trị pháp l ý nếu thỏa mãn đ ồ ng thời các điều kiện sau: a) Có sự đảm bảo đủ tin cậy về t í nh toàn vẹn của thông tin chứa trong h ó a đơn điện tử từ kh i thông tin được tạo ra ở dạng cuối c ù ng là h ó a đơn điện tử. Tiêu ch í đánh giá t í nh toàn vẹn là thông tin c ò n đầy đủ và chưa bị thay đổi, ngoài những thay đ ổ i về hình thức phát sinh trong quá trình trao đổi, lưu trữ hoặc hiển thị hóa đơn đ i ện tử. b) Thông tin chứa trong h ó a đơn điện tử c ó thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh khi cần thiết.” + Tại Điều 14 hướng dẫn về việc thực hiện: "2. Ngoài các nội dung hướng dẫn cụ thể tại Thông tư này, các nội dung khác được thực hiện theo quy định tại Nghị định số 5 1 /2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính phủ và Thông tư số 153/201 0 /TT-BTC ngày 28/9/20 10 của Bộ Tài chính." - Căn cứ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ: + Tại Điều 10 quy định về chuyển đổi hóa đơn điện tử thành chứng từ giấy 1. Hóa đơn điện tử hợp pháp được chuyển đổi thành chứng từ giấy. 2. Việc chuyển đ ổ i hóa đơn điện tử thành chứng từ giấy phải bảo đảm sự khớp đ ú ng giữa nội dung của h ó a đơn điện tử và chứng từ giấy sau khi chuy ể n đ ổ i. 3. Hóa đơn điện tử được chuyển đổi thành chứng từ giấy thì chứng từ giấy chỉ c ó giá trị lưu giữ để ghi s ổ , theo dõi theo quy định của pháp luật về kế toán, pháp luật về giao dịch điện tử, không có hiệu l ực để giao dịch, thanh toán, trừ trường hợp hóa đơn được khởi tạo từ m á y t í nh tiền có kết nối chuy ể n dữ liệu điện tử với cơ quan thuế theo quy định tại Nghị định này.” + Tại Điều 35. Hiệu lực thi hành “ 1 . Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 11 năm 2018. … 3. Tr o ng thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, c á c Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về h ó a đơn b á n hàng hóa, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực thi hành. 4. Kể từ ngày 01 tháng 11 năm 2020, các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về h ó a đơn bán hàng h ó a, cung ứng dịch vụ hết hiệu lực thi hành. - Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định: + Tại Điều 16 quy định về lập hoá đ ơ n. 2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn Ngày lập hóa đơn đ ố i với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng h ó a cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong kh i cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền. Trường hợp bán xăng dầu tại các cửa hàng b á n lẻ cho người mua thường xuyên là tổ chức, cá nhân kinh doanh; cung cấp dịch vụ ngân hàng, chứng khoán, ngày lập hóa đơn thực hiện định kỳ theo hợp đồng giữa hai bên kèm bảng kê hoặc chứng từ khác có xác nhận của hai bên, nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng phát sinh hoạt động mua bán hàng h ó a hoặc cung cấp dịch vụ. + Tại Điều 19 quy định lập hóa đơn khi danh mục hàng hóa, dịch vụ nhiều hơn số dòng của một số hóa đơn. " Trường hợp khi b án hàng h ó a, dịch vụ nếu danh mục hàng hóa, dịch vụ nhi ề u hơn s ố dòng của một số hóa đơn, người b á n hàng c ó th ể lập thành nhiều hóa đơn. Hoặc người bán hàng được sử dụng bảng kê để liệt kê các loại hàng hóa, dịch vụ đã bán k è m theo hóa đơn. 2. Người b á n hàng được sử dụng bảng kê để liệt kê các loại hàng h ó a, dịch vụ đã bán kèm theo hóa đơn. a) Nội dung ghi trên hóa đơn H ó a đơn phải ghi rõ “kèm theo bảng kê số..., ngày..., tháng.... năm... Mục “tên hàng " trên hóa đơn chỉ ghi tên gọi chung của mặt hàng. Các tiêu thức khác ghi trên hóa đơn thực h i ện theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này. b) Nội dung trên bảng kê Bảng kê do người b á n hàng tự thiết kế phù hợp với đặc điểm, m ẫ u mã, chủng loại của các loại hàng hóa nhưng phải đảm bảo các nội dung ch í nh như sau: + Tên người bán hàng, địa chỉ liên lạc, mã số thuế + Tên hàng, số lượng, đơn giá, thành tiền. Trường hợp người bán hàng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì bảng kê phải có tiêu thức “thuế suất giá trị gia tăng”, “tiền thuế gi á trị gia tăng”. Tổng cộng tiền thanh toán (chưa có thuế gi á trị gia tăng) đúng với số tiền ghi trên hóa đơn giá trị gia t ă ng. Bảng kê phải ghi rõ “k è m theo h ó a đơn s ố ... Ngày... tháng.... năm” và có đ ầ y đủ các chữ ký của người bán hàng, chữ ký của người mua hàng như trên hóa đơn. Trường hợp bảng kê có hơn một (01) trang thì các bảng kê phải được đ á nh số trang liên tục và phải đ ó ng dấu giáp lai. Trên bảng kê cuối cùng phải c ó đầy đủ chữ ký của người bán hàng, chữ ký của người mua hàng như trên hóa đơn. Số bảng kê phát hành phù hợp với s ố liên hóa đơn. Bảng kê được l ưu giữ cùng với hóa đơn để cơ quan thuế kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết. Người bán hàng và người mua hàng thực hiện quản lý và lưu giữ bảng kê kèm theo hóa đơn theo quy định.” Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp CN Công ty TNHH NNR Global Logistics (Việt Nam) vận chuyển hàng hóa cho khách hàng trong và ngoài nước thì khi cung ứng dịch vụ CN Công ty phải xuất hóa đơn cho khách hàng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Thời điểm lập hoá đ ơn đối với cung ứng dịch vụ, đề nghị CN Công ty nghiên cứu và thực hiện theo quy định tại Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC. Hóa đơn điện tử (viết tắt HĐĐT) bản chất là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện t ử về bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử, số dòng có thể tăng lên tùy theo số lượng hàng ho á , sản phẩm có trên hóa đơn. Khi cung ứng dịch vụ CN Công ty xuất hóa đơn điện tử cho khách hàng thì CN Công ty phải lập đầy đủ danh mục hàng hóa, dịch vụ bán ra đảm bảo nguyên tắc thông tin chứa trong hóa đơn điện tử có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh khi cần thiết theo quy định tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính. CN Công ty không được lập hóa đơn điện tử kèm theo bảng kê hàng hóa, dịch vụ bản giấy cho khách hàng. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để CN Công ty TNHH NNR Global Logistics (Việt Nam) biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT2; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn