3415/TCT-KK

Công văn 3415/TCT-KK năm 2016 về hoàn thuế đối với dự án đầu tư do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3415 /TCT-KK V/v hoàn thuế đối với dự án đầu tư Hà Nội , ngày 01 tháng 08 năm 201 6 Kính gửi: Cục Thuế thành phố Hải Phòng Trả lời công văn số 1038/CT-KK ngày 05/07/2 016 của Cục Thuế thành phố Hải Phòng hỏi về vướng mắc trong quá trình giải quyết hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư của Công ty TNHH Daesun Vina , Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Căn cứ hướng dẫn tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng: Điều 15 : Điều kiện kh ấ u trừ thu ế giá trị gia tăng đ ầ u vào 1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không c ó tư cách pháp nhân Việt Na m và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. Có chứng từ thanh toán không dùng ti ề n mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai m ươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp t ổ ng gi á trị hàng hóa , dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã c ó thuế GTGT. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm ch ứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.” Điều 18 : Đ ố i tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT 1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo ph ươ ng pháp khấu trừ thuế n ế u có s ố thu ế GTGT đ ầ u vào chưa được khấu trừ hết trong tháng ( đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đ ố i v ớ i trường hợp kê khai theo quý ) thì được kh ấ u trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp l ũy kế sau ít nhất mười hai tháng tính từ tháng đ ầ u tiên hoặc sau ít nhất b ố n quý tính từ quý đầu tiên phát sinh s ố thu ế GTGT đ ầ u vào chưa được khấu trừ hết mà v ẫ n còn số thu ế GTGT đ ầ u vào chưa được kh ấ u trừ h ế t thì cơ sở kinh doanh đ ược hoàn thuế...” 2. Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư a) Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng k ý kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp kh ấ u trừ, hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát tri ể n mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, nếu thời gian đầu tư từ 01 năm (12 tháng) trở lên thì được hoàn thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo từng năm. Trường hợp, nếu số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đ ồ ng trở lên thì được hoàn thu ế GTGT.” Căn cứ vào các quy định và hướng dẫn nêu trên và tình hình thực tế của doanh nghiệp, trường hợp Công ty TNHH Daesun Vina (Công ty) có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết trên Tờ khai 01/GTGT (âm liên tục từ quý IV/2015 đến quý I /2016) là -5.102.188.784 đồng và có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết trên Tờ khai 02/GTGT (từ quý I /2015 đến quý III/2015) là -4.822.439.121 đồng. Từ quý IV/2015 dự án đầu tư đã đi vào hoạt động và đã phát sinh doanh thu thì Công ty không đủ điều kiện hoàn thuế đối với dự án đầu tư. Công ty được hoàn thuế theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nếu đáp ứng đủ điều kiện theo hướng dẫn tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 15 của Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Đề nghị Cục Thuế thành phố Hải Phòng kiểm tra hồ sơ hoàn thuế của công ty, nếu đáp ứng các quy định nêu trên thì thực hiện giải quyết hoàn thuế cho công ty theo quy định. Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế thành phố Hải Phòng được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ PC (BTC); - Vụ PC (TCT); - Lưu: VT, KK (2b). KT. T Ổ NG CỤC TRƯỞNG PHÓ T Ổ NG CỤC TRƯỞNG Nguyễn Đại Trí