8637/BTC-CST

Công văn 8637/BTC-CST năm 2016 về thuế giá trị gia tăng đối với dự án sử dụng tiền viện trợ nhân đạo do Bộ Tài chính ban hành BỘ TÀI CHÍNH ---------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 8637 / BTC-CST V/v thuế GTGT đối với dự án sử dụng tiền viện trợ nhân đạo Hà Nội, ngày 24 tháng 06 năm 2016 Kính gửi: - C ô ng ty TNHH xây dựng v à thương mại Minh Đức; - Công ty TNHH MTV xâ y dựn g và chốn g thấm A.Q. Bộ Tài chính nhận đ ược văn b ả n n g ày 15 / 01 / 2016 c ủ a Côn g ty TN HH x ây dựng và thương mại Minh Đức, v ă n b ả n số 07/CV-CTA. Q n g ày 29/3/2016 c ủ a Công t y TNHH MTV xây dựng và ch ố n g th ấ m A.Q đề n g hị hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án sử dụng tiền viện trợ nhân đạo. Về vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau: T ạ i Điểm 12 Mục II Phần A Thông tư số 129/2008/TT-BTC ng à y 26 / 12 / 2008 của Bộ Tài chính hướn g d ẫ n thi hành một s ố điều của Luật Thuế giá trị gia tăng và hướng d ẫ n thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP n gà y 08/12 / 2008 của Chính phủ quy định chi t i ế t và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng ; Điều 4 Thông tư số 06/2012/TT-BTC n g à y 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng d ẫ n thi hành một s ố điều của Luật Thuế g iá trị g ia tă ng, hướn g d ẫ n thi hành Nghị định số 1 23 / 2008 / NĐ-CP ngày 08/12 / 2008 v à Ng hị định số 121/20 11 /NĐ-CP n gày 27/12/2011 của Ch í nh ph ủ qu y định đ ối tượn g sau đây thuộc đố i tượng không chịu thuế GTGT: “Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội. Trường hợp có sử dụng nguồn vốn khác ngoài vốn đóng góp của nhân dân (bao gồm cả vốn đóng góp, tài trợ của tổ chức, cá nhân), vốn viện trợ nhân đạo mà nguồn vốn khác không vượt quá 50% tổng nguồn vốn sử dụng cho công trình thì đối tượng không chịu thuế là toàn bộ giá trị công trình.”. Tại điểm 6.2 khoản 6 Mục C Thông tư số 129/2008/TT-BTC n gày 26 / 12 / 2008; khoản 6 Điều 18 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 quy định: “Tổ chức ở Việt Nam sử dụn g tiền viện trợ nhân đạo của t ổ chức, cá nhân nước n g oài để mua hàng h óa , dịch vụ phục vụ cho chươn g tr ì nh, dự án viện trợ không hoàn lại , viện trợ nhân đ ạo tại Việt Nam thì được hoàn t hu ế GTGT đã tr ả của hàng hóa, dịch vụ đó.”. Căn c ứ các qu y định n ê u trên: - T rường hợp cơ sở sản xuất kinh doanh ký hợp đồng thi công sửa chữa, xây dựng công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng như nước sạch, trường học với các Tổ chức nhận viện trợ nhân đạo ở trong nước mà nguồn vốn sử dụng thi công các công trình này là 100% vốn viện trợ nhân đạo: + Nế u hợp đồng k ý kết với gi á không có thuế GTGT thì cơ s ở s ả n x u ấ t kin h doanh được khấu tr ừ thuế GTGT đầu vào tương ứng. Trường hợp cơ sở sản xuất kinh doanh kh ô ng kê khai, kh ấ u trừ thuế GTG T đầ u vào thì không th ự c hi ện điều chỉnh lại. - Nếu h ợ p đ ồng ký kết với giá có thuế GTGT thuế suất 10% th ì Tổ ch ức nh ậ n viện trợ nhân đ ạo ở t rong nước được hoàn thuế GTGT đầu vào , cơ s ở s ả n xu ất kinh doanh thực hiện xuất hóa đơ n GTGT theo quy đị nh. - Trườn g hợp cơ s ở s ả n xuất kinh doanh ký h ợp đ ồ ng thi c ô ng s ử a ch ữ a , xây dựng các công tr ì nh phục vụ công cộng, cơ s ở hạ t ầ ng như nước sạch , trường học v ớ i các T ổ chức nhận viện tr ợ nhân đạo ở trong nước mà ngu ồ n v ố n s ử dụn g thi côn g các công trình này l à nguồn vốn đóng g ó p của nh â n d â n , v ố n viện trợ nhân đạo và nguồn vốn khác (vốn đối ứng từ ngân sách nhà nước), nếu nguồn vốn khác không vượt quá 50% tổng số nguồn vốn sử dụng cho công trình thì đối tượng không chịu thuế là toàn bộ giá trị công trình. Trường hợp Công ty TNHH MTV xây dựng và chống thấm A.Q ký hợp đồng thi công Công trình xây dựng nhà bán trú sử dụng 50% vốn viện trợ nhân đạo của SOS Làng trẻ em Việt Nam và 50% vốn ngân sách đối ứng của UBND tỉnh Khánh Hòa theo giá có thuế GTGT, giá trị quyết toán chi phí xây dựng theo Quyết định số 4338/QĐ-STC ngày 30/11/2012 của Sở Tài chính tỉnh Khánh Hòa là 4.399.502.000 đồng, nếu Công ty TNHH MTV xây dựng và chống thấm A.Q đã xuất hóa đơn GTGT, kê khai nộp thuế đối với khối lượng xây dựng của phần nguồn vốn NSNN tỉnh Khánh Hòa là 2.199.751.001 chiếm 50% giá trị (trong đó: giá trị trước thuế là 1.999.773.637 đồng và thuế GTGT 10% là 199.977.364 đồng), xuất hóa đơn đối với khối lượng xây dựng của phần nguồn vốn viện trợ nhân đạo của SOS Làng trẻ em Việt Nam là 1.999.773.637 đồng và không có thuế GTGT thì Công ty được kê khai khấu trừ, hoàn thuế toàn bộ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phục vụ thi công công trình nếu đáp ứng các điều kiện về hóa đơn chứng từ theo quy định. Bộ Tài chính trả lời để Công ty TNHH xây dựng và thương mại Minh Đức, Công ty TNHH MTV xây dựng và chống thấm A.Q biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Lãnh đạo Bộ (để báo cáo); - Cục thuế tỉnh Bắc Kạn; - Cục thuế tỉnh Khánh Hòa; - Vụ PC, TCT; - Lưu: VT, Vụ CST (11b). KT. BỘ TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH THUẾ Phạm Đình Thi