508/TCT-CS

Công văn 508/TCT-CS năm 2014 kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNC CỤC THUẾ -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc -------------------- Số: 508 /TCT - CS V/v k ê khai thuế TNDN Hà Nội, ngày 20 tháng 0 2 năm 20 14 Kính gửi: Tổng công ty Lương thực Miền Nam (Đ/c: 42 Chu Mạnh Trinh, Phường B ế n Nghé, Quận 1, Tp Hồ Chí Minh) Tổng cục Thuế nhận được c ô ng văn số 2517/TCT-TCKT đề ngày 18/11/2013 và công văn số 255/TCT-HĐTV đ ề ngày 30/12/2013 của T ổ ng công ty Lương thực Miền Nam về việc kê khai, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp . Về vấn đề này , sau khi lấy ý kiến các đơn vị thuộc Bộ Tài chính (vụ CST, vụ PC, cục TCDN) và b áo cáo xin ý kiến ch ỉ đạo củ a Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế trả lời như sau: - Khoản 1 Điều 11 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 v à Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ quy định: "Điều 1 1. Khai thuế t hu nhập doanh nghiệp 1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế: a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế qu ả n lý trực ti ế p. b) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc nộp h ồ sơ khai thu ế thu nhập doanh nghiệp phát sinh tại đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc. c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc nh ưn g hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc đó không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; khi nộp h ồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính c ả ph ầ n phát sinh tại đơn vị trực thuộc. d) Trường hợp người nộp thuế có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, l ắ p ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn t ỉ nh, thành phố trực thuộc trung ương kh á c với địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở chính thì khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thu ế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả ph ầ n phát sinh tại nơi có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xu ấ t hạch toán phụ thuộc. e) Đối với các tập đoàn kinh tế, các tổng công ty có đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc nếu đã hạch toán được doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thu ế thì đơn vị thành viên phải kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với cơ qu a n thu ế quản lý trực ti ế p đơn vị thành viên. g ) Trường hợp đơn vị thành viên có hoạt động kinh doanh khác với hoạt động k inh doanh chung của tập đoàn, t ổ ng công ty và hạch toán riêng được thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác đó thì đơn v ị thành viên khai thuế thu nhập doanh nghiệp với cơ qu an thuế quản lý trực tiếp đơn vị thành viên. Tr ư ờng hợp c ầ n áp d ụng khai thuế khác với hướng d ẫ n t ại điểm này thì tập đoàn kinh t ế , t ổ ng công ty phải b á o c á o với Bộ Tài ch ín h đ ể có hư ớ ng dẫn riêng." - Khoản 1 Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tà i chính Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sử a đ ổ i , b ổ sung một s ố điều của Luật Qu ả n lý thuế và Nghị định s ố 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7 /2 013 của Ch í nh ph ủ (thay th ế Thông tư s ố 28/201 1 /TT-BTC) quy định: " Điều 12. Kh a i thuế thu nhập doanh nghiệp 1 . Trách nhi ệ m nộp h ồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. b) Trường hợp người nộp thuế c ó đơn vị trực thuộc hạch toán độc l ậ p thì đơn vị trực thuộc nộp h ồ sơ khai thu ế thu nhập doanh nghiệp phát sinh tại đơn vị trực thuộc cho c ơ quan thu ế qu ả n lý trực ti ế p đơn vị trực thuộc. c) Trường h ợ p người nộp thuế c ó đơn vị trực thuộc nh ưng hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc đó không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; khi nộp h ồ sơ khai thu ế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thu ế có trách nhiệm khai tập trung t ại trụ sở ch í nh cả ph ầ n phát sinh tạ i đơn vị trực thuộc. d ) Trường hợp người nộp thuế có cơ sở s ả n xuất (bao gồm c ả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch to á n phụ thuộc hoạt động tại địa bàn t ỉ nh, thành ph ố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở ch í nh thì khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thu ế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ s ở ch í nh c ả phần phát sinh tại nơi có trụ sở ch í nh và ở nơi có cơ s ở s ả n xuất hạch toán phụ thuộc. đ) Đối với các tập đoàn kinh tế , các tổng công ty c ó đ ơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc nếu đã hạch toán được doanh thu, chi ph í, thu nhập chịu thu ế thì đơn vị t hành viên ph ả i k ê kh a i nộp thuế thu nh ậ p doanh nghiệp với cơ quan thu ế quản lý trực tiếp đơn vị thành viên. e) Trường hợp đơn vị thành viên có hoạt động kinh doanh khác với hoạt động kinh doanh chung c ủ a tập đoàn, t ổ ng c ô ng ty và hạch toán riêng được thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác đ ó thì đơn vị t h ành viên khai thu ế thu nhập doanh nghi ệ p với cơ quan thu ế qu ả n lý trực tiếp đ ơn vị thành viên. Trường hợp cần á p dụng khai thuế khác với hướng dẫn tại điểm này thì tập đoàn kinh t ế , tổng côn g ty ph ả i b á o c á o với B ộ Tài ch í nh để có hướng d ẫ n riêng. " Căn cứ các quy định nêu trên và phản ảnh c ủ a Tổ ng công ty tại công văn s ố 2517/TCT-TCKT và công văn s ố 255/TCT-HĐTV n ê u tr ê n thì trong năm 2012, năm 2013 việc k ê khai nộp thuế TNDN các đơn vị thành viên thuộc T ổ ng công ty thu ộ c trường hợp quy định t ạ i tiết e Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ng à y 28/2/201 1 c ủ a Bộ Tài ch í nh. Từ năm 2014 trở đi , các đ ơ n vị thành viên thuộc T ổ ng công ty thực hiện quy định tại tiết đ khoản 1 Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 c ủ a Bộ Tài ch í nh. Theo đó, các đ ơn vị thành viên hạch to á n p h ụ thuộc, nhưng đ ã hạch toán riêng đ ược doanh thu , chi ph í, thu nhập chịu thu ế th ì đơn vị thành viên phải kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với cơ quan thuế qu ả n lý trực tiếp đơn vị thành viên. Nh ư vậy, các đ ơ n vị thành viên thực hiện k ê khai thu ế thu nhập doanh nghiệp t ạ m nộp quý và quyết toán thuế thu nh ậ p doanh nghiệp năm tại cơ quan thuế qu ả n lý trực tiếp đơn vị thành viên; trư ờ ng hợp đơn vị thành viên bị l ỗ thì thực hiện chu yể n lỗ v à o thu nh ậ p của ch í nh đ ơn vị t hành viên trong nh ữ ng n ă m tiếp theo theo quy định c ủ a pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp. Tổng cục Thuế tr ả l ờ i để Tổng công ty Lương thực Miền Nam được biết và thực hi ệ n./. Nơi nhận: - Như trên; - Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh; - Vụ PC, Vụ CST, Cục TCDN - BTC; - Vụ PC-TCT; - Lưu: VT, CS (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn