77195/CT-TTHT

Công văn 77195/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế khi kinh doanh cả hàng hóa chịu thuế và không chịu thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -------------------- Số: 77195 / CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế. Hà Nội, ngày 1 5 tháng 1 2 năm 2 016 Kính gửi: C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 1150/PC-TCT ngày 02/12/2016 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của độc giả Thu Hiền ở Hà Nội do Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến (sau đây gọi là " Độc giả " ) hỏi về ch í nh sách thuế. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ khoản 1 và khoản 7 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: "1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ d ùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, k ể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị t ổ n thất. ... 7. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này không được khấu trừ, trừ các trường hợp sau:... ". - Căn cứ điểm a khoản 9 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính, sửa đổi khoản 2 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy đ ị nh về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: " 9. Sửa đổi, bổ sung Điều 14 như sau: a) Sửa đổi khoản 2 Điều 14 như sau: " 2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản c ố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ d ù ng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, t í nh nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được " - Căn cứ điểm c khoản 1 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung m ộ t số đ iều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế, quy định về đối tượng không chịu thuế: " ...c) Sửa đổi, bổ sung Khoản 23 Điều 4 như sau: " 23. Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc đã chế biến thành sản phẩm khác nhưng tổng trị giá tài ng u yên, khoáng sản cộng với ch i phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản ph ẩ m trở l ên được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản; sản phẩm xuất khẩu l à hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có t ổ ng trị gi á tà i nguyên, khoáng sản cộng với ch i ph í năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở l ên được chế biến từ tài nguyên, kho á ng sản ...c) Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm l à tài nguyên, kho á ng sản (bao gồm cả trực tiếp khai thác hoặc mua vào đ ể chế biến) có t ổ ng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản kh i xuất kh ẩ u thì thuộc đ ố i tượng không chịu thuế GTGT. Trường hợp doanh nghiệp không xuất khẩu mà b á n cho doanh nghiệp khác để xuất kh ẩ u thì doanh nghiệp mua hàng hóa này để xuất khẩu phải thực hiện kê khai thuế GTGT như sản phẩm cùng loạ i do doanh nghiệp sản xuất trực tiếp xuất khẩu và phải chịu thuế xuất khẩu theo quy định ". Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty có kinh doanh cả hàng hóa chịu thuế GTGT (hàng than bán nội địa, hàng P4 bán nội địa) và hàng hóa không chịu thuế GTGT (hàng P4 xuất khẩu) thì: Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dịch vụ sử dụng cho việc kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT. Trường hợp Công ty có khoản chi dịch vụ dùng đồng t h ời cho việc kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dịch vụ dùng cho việc kinh doanh hàng hóa c hịu thuế GTGT. Nếu Công ty không tách riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT (nếu có) so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra ba o g ồ m cả doanh th u không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được. Nếu còn vướng mắc, đề nghị Độc giả liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được giải đáp cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn Độc giả thực hiện ./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Tổng cục Thuế (để báo cáo); - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn