81366/CT-TTHT

Công văn 81366/CT-TTHT năm 2019 về khai thuế tiêu thụ đặc biệt đối với trường hợp hàng bán bị trả lại do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 81366/CT-TTHT V/v khai thuế TTĐB đối với trường hợp hàng bán bị trả lại Hà Nội , ngày 29 tháng 10 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH International Beverage V i ệt Nam (Địa chỉ: P605, tòa nhà CMC, Duy Tân, Dịch Vọng, C ầu Giấy, Hà Nội; MST: 0108376181) Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 09/ I BVN-CV ngày 29/08/2019 hỏi về chính sách thuế của Công ty TNHH International Beverage Việt Nam (sau đây gọi tắt là “ Công ty ” ), Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ điểm 2.8 phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 quy định: “ 2.8. Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, người bán đã xuất hóa đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đ ó người mua phát hiện hàng h ó a không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hóa, kh i xu ất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT. Trường hợp người mua là đối tượng không có hóa đơn, khỉ trả lại hà ng hóa, bên mu a và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hóa, số lượng, gi á trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo h ó a đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn), lý do trả hàng và bên b á n thu hồi hóa đơn đã lập” - Căn cứ Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, b ổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành như sau: “5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế “ ...b) Hồ sơ khai b ổ sung - Tờ khai thuế của kỳ t í nh thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh; - Bản giải trình khai b ổ sung, điều chỉnh mẫu số 01 /KHBS ban hành kèm theo Thông tư này ( tr ong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát s i nh chênh lệch tiền thuế); - Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai b ổ sung, điều chỉnh. c) Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế c. 1 ) Trường hợp người nộp thuế khai b ổ sung hồ sơ khai thu ế không làm thay đ ổ i ti ề n thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, tiền thuế đ ề nghị hoàn thì ch ỉ lập Tờ khai thuế của kỳ t í nh thuế c ó sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh và gửi tài liệu giải thích kèm theo, không phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều ch ỉ nh mẫu s ố 01 /KHBS. c.2) Trường hợp người nộp thuế khai bổ s u ng hồ sơ khai thuế làm tăng tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung và tự xác định tiền chậm nộp căn cứ vào s ố tiền thuê phải nộp tăng thêm, s ố ngày chậm nộp và mức tính chậm nộp theo quy đ ị nh. Trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúng số tiền chậm nộp thì cơ quan thuế xác định s ố tiền chậm nộp và thông b á o cho người nộp thuế biết. c.3) Trường h ợ p người n ộ p thuế khai b ổ sun g hồ sơ khai thuế làm giảm tiền thuế phải n ộp thì l ập hồ sơ khai b ổ sung . Số tiền thuế điều chỉnh giảm đư ợ c tính giảm nghĩa v ụ thuế p hả i n ộ p, nếu đã n ộ p NSNN thì đư ợ c bù trừ vào số thuế phải n ộ p c ủ a kỳ sau ho ặ c đư ợ c hoàn thuế. V í dụ 3: Công t y C vào th á ng 8/2014 l ậ p hồ sơ kê khai bổ sung , điều ch ỉ nh của hồ sơ khai thuế tiêu th ụ đ ặ c bi ệ t (TTĐB) tháng 01/2014 làm giảm số thuế TTĐB phải n ộ p 100 tri ệ u đồng, thì người n ộp thuế xác đ ị nh là số tiền thuế n ộ p thừa của tháng 01/2014 , đư ợ c bù trừ vào số thuế TTĐB phải n ộp của k ỳ sau ho ặ c làm thủ t ụ c hoàn thuế . Hồ sơ Công ty C nộp cho cơ quan thuế: - Tờ khai thuế TTĐB tháng 01/2014 đã điều chỉnh giảm số thuế TTĐB phải nộp 100 triệu đồng; - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu s ố 01/KHBS làm giảm số thuế TTĐB phải nộp 100 triệu đồng của kỳ tính thuế TTĐB tháng 01/2014; - Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong Bản giải trình khai b ổ sung, điều chỉnh (nếu c ó )” Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nội dung vướng mắc của đơn vị như sau: Trường hợp Công ty nhập khẩu rượu để bán phân phối cho các đại lý bán buôn tại Việt Nam và khi bán hàng hóa, Công ty đã xuất hóa đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng phải t rả lại toàn bộ hay một phần hàng hóa, khách hàng đã lập hóa đơn khi xuất trả lại hàng cho Công ty làm giảm số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của Công ty thì: Công ty lập hồ sơ khai bổ sung theo quy đ ị nh tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ T à i chính . S ố tiền thuế điều chỉnh giảm được tính giảm nghĩa vụ thuế phải nộp, nếu đã nộp NSNN th ì được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau hoặc được hoàn thuế. H ồ sơ khai bổ sung bao gồm: - Tờ khai thuế của k ỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều ch ỉ nh; - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này ( tr ong trường h ợ p khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế); - Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị đ ơ n vị liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 để được hướng dẫn Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT2; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường