72255/CT-TTHT

Công văn 72255/CT-TTHT năm 2019 về mua hàng hóa, dịch vụ của đơn vị không lập hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 72255/ CT-TTHT V/v mua hàng hóa, dịch vụ của đơn vị không lập hóa đơn Hà Nội , ngày 16 tháng 9 năm 2019 Kính gửi: Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục Thu ế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 666/PC-TCT đề ngày 22/8/2019 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của độc giả Nguyễn Duy Hưng (mã câu hỏi: 200819-6; email: du y hungkhdt@gmail.com ; điện thoại: 0904096699; địa chỉ: 65 Phạm Thận Duật, P. Mai Dịch, Q. Cầu Giấy, Hà Nội) (sau đây gọi là “Độc giả”) hỏi về chính sách thuế qua Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đ ổ i, b ổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đ ơ n bán hàng hóa, cun g ứng dịch vụ: “Điều 3. Sửa đ ổ i, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn th i hành Nghị định số 5 1 /2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Ch í nh phủ quy định về h óa đơn bán hàng h ó a, cung ứng dịch vụ như sau: … 7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau: a) Sửa đổi, b ổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, b ổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau: “ b) Người bán phải lập h ó a đơn khi b á n hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng h óa , dịch vụ d ù ng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng h óa , dịch vụ d ù ng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng h óa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất). …” - Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/ND-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: “10. Sửa đổi, b ổ sung Điều 15 (đã được sửa đ ổ i, b ổ sung tại Thông tư số 11 9/20 1 4/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Th ô ng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau: “Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 1 . C ó hóa đơn giá trị gia t ă ng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế gi á trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hư ớ ng d ẫ n của Bộ Tài ch í nh áp dụng đ ố i với các t ổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát s i nh tại Việt Nam. 2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng h ó a nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở l ên, trừ c á c trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đ ồ ng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo h ó a đơn dưới hai mươi triệu đồng theo gi á đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng h ó a là quà biếu, quà tặng của tổ chức, c á nhân ở nước ngoài. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt g ồ m chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hư ớ ng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này. ...” - Căn cứ quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngà y 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngà y 18/6/2014, Thông tư s ố 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư s ố 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài ch í nh: “Điều 4. Sửa đ ổ i, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đ ổ i, b ổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư s ố 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế 1 . Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ h óa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi nếu c ó h óa đơn mua hàng h óa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. ...” - Căn cứ quy định tại Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn. - Căn cứ Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn về nguyên tắc như sau: Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung c ấ p dịch vụ theo quy định tại Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính. Hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào là một trong các điều kiện c ầ n có để người mua được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoặc tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Trường hợp người bán không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn và vi phạm hành chính về thuế theo quy định. Trường h ợ p độc giả mua hàng hóa là thuốc, thực phẩm chức năng,... tại các cửa hàng, nhà thuốc trên địa bàn Hà Nội mà không được cửa hàng, nhà thuốc lập hóa đơn, đề nghị độc giả cung cấp thông tin cụ thể cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp cửa hàng, nhà thuốc để xử lý theo quy định. Nếu còn vướng mắc, đề nghị độc giả liên hệ v ớ i cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được giải đáp cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn độc giả thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế (để báo cáo); - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn