19466/CT-TTHT

Công văn 19466/CT-TTHT năm 2017 về thời điểm phát sinh nghĩa vụ kê khai, nộp thuế nhà thầu do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- S ố : 19466 /CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế. Hà Nội, ngày 14 tháng 04 năm 2017 Kính gửi: Trường đại học Dược Hà Nội ( Địa chỉ: Số : 13-15 Lê Thánh Tông, Hoàn Kiếm, Hà Nội. MST: 0101658966) Trả lời công văn số 83/DHN-TCKT ngày 21/02/2017 của Trường đại học Dược Hà Nội (sau đây gọi tắt là đơn vị) hỏ i về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý và Nghị định số 83/2013/N Đ -CP ngày 22/07/2013 của Chính ph ủ. + Tại Tiết d Khoản 3 Điều 10 hướng dẫn về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế: “ 3 . Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng l ần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười), kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.” + Tại Tiết a Khoản 3 Điều 20 hướng dẫn về việc khai thuế đối với tr ường hợp nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % t ính trên doanh thu: “a) Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT tính trực t i ếp trên GTG T, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % t í nh trên doanh thu là loại khai theo lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài và khai quyết toán kh i kết thúc hợp đồng nhà thầu...” - Căn cứ Khoản 4 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hướng dẫn: “4. Sửa đổi, bổ sung Điều 27 như sau: “Điều 27. Đồng tiền nộp thuế và xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước. 1. Người nộp thuế thực hiện nộp thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước bằng đồng Việt Nam, trừ trường hợp được nộp thuế bằng ngoại tệ theo quy định của pháp luật. 2. Trường hợp người nộp thuế có nghĩa vụ phải nộp bằng ngoại tệ nhưng được cơ quan có thẩm quyền cho phép nộp thuế bằng đồng Việt Nam thì người nộp thuế và cơ quan quản lý thuế căn cứ số tiền Việt Nam Đồng trên chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước và tỷ gi á quy định tại Khoản này để quy đổi thành số tiền bằng ngoại tệ để thanh toán cho khoản nghĩa vụ phải nộp bằng ngoại tệ, cụ thể như sau: Trường hợp nộp tiền tại ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, Kho bạc Nhà nước thì áp dụng tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm người nộp thuế nộp tiền vào ngân sách nhà nước.” - Căn cứ Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016 của Bộ Tài chính s ử a đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính h ướ ng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung một số Điều của Thông tư số 200/2014/TT-BTC như sau: “3. Khoản 1.3 Điều 69 Thông tư số 200/2014/TT-BTC được sửa đổi, b ổ sung như sau: “ 1. 3. Ng uyên t ắ c xác định tỷ giá h ố i đoái: a) Tỷ giá giao dịch thực tế đối với các giao dịch bằng ngoại tệ phát sinh trong kỳ: - Tỷ giá giao dịch thực tế khi mua bán ngoại tệ (hợp đồng mua bán ngoại tệ giao ngay, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai , hợp đ ồ ng quyền chọn, hợp đồng hoán đổi): Là tỷ giá k ý kết trong hợp đồng mua, b á n ngoại tệ giữa doanh nghiệp và ngân hàng thương mại; - Trường hợp hợp đồng không quy định cụ thể tỷ gi á thanh toán: + Doanh nghiệp ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế: Kh i ghi nhận Khoản góp vốn hoặc nhận vốn góp là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng nơi doanh nghiệp m ở tài Khoản để nhận vốn củ a nhà đầu tư tại ngày góp v ố n; Kh i ghi nhận nợ phải thu là tỷ gi á mua của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp chỉ định khách hàng thanh toán tại thời Điểm giao dịch; Khi ghi nhận nợ phải trả là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp d ự ki ến giao dịch tại thời Điểm giao dịch; Khi ghi nhận các giao dịch mua sắm tài sản hoặc các Khoản chi phí được thanh toán ngay bằng ngoại tệ (kh ông qua các tài Khoản phải trả) là tỷ gi á mua của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thực hiện thanh toán. + Ngoài tỷ giá giao dịch thực tế nêu trên, doanh nghiệp có thể lựa chọn tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ gi á xấp xỉ với t ỷ giá mua b á n chuyển Khoản trung bình của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch. Tỷ giá x ấ p xỉ phải đảm bảo chênh lệch không vượt qu á +/- 1 % so với tỷ giá mua b á n chuy ể n Khoản trung bình. Tỷ giá mua bán chuyển Khoản trung bình được xác định hàng ngày hoặc hàng tuần hoặc hàng tháng trên cơ sở trung bình cộng giữa tỷ gi á mua và tỷ gi á b á n chuyển Khoản hàng ngày của ngân hàng thương mại. Việc sử dụng tỷ giá xấp xỉ phải đảm bảo không làm ảnh hưởng trọng yếu đến tình hình tài chính và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của kỳ kế toán....” Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp đơn vị ký hợp đồng dịch vụ tư vấn thiết kế, giám sát, đ ấ u thầu với nhà thầu nước ngoài (Hàn Quốc), sử dụng quỹ phát triển Hàn Quốc, việc thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài được thực hiện thông qua Ngân hàng Kexim Hàn Quốc th ì thời điểm phát sinh nghĩa vụ kê khai, nộp thuế nhà thầu chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày 1 Ngân hàng Kexim Hàn Quốc chuyển tiền cho nhà thầu nước ngoài. Tỷ giá tính thuế nhà thầu được thực hiện theo hướng dẫn tại Khoản 4 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 v à Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016 của Bộ Tài chính nêu trên. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để đơn vị được biết và thực hiệ n./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - P . Kiểm tra thuế số 3; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn