31557/CTHN-TTHT

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP H À NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 31557 /CT H N-TTHT V/v chính sách thuế Hà Nội , ngày 05 tháng 07 năm 2022 Kính gửi: Công ty TNHH Dược phẩm Hoa Linh (Địa chỉ: B19D6 Khu ĐTM C ầu Giấy, Phường Dịch Vọng, Quận C ầu Giấy, TP Hà Nộ i - MST: 0101225867) Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn s ố 80/CVHL ngày 21/06/2022 của Công ty TNHH Dược phẩm Hoa Linh (sau đây gọi là Công ty) về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hư ớ ng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp: “Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản ch i được trừ và không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế: 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật . c) Khoản ch i nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng l ần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (gi á đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt . Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. … 2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: 2. 1. Khoản chi kh ô ng đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này. … 2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập B ản g kê thu m ua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫ u s ố 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) nhưng không lập Bảng kê k è m theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp: - Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; - Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, l á, song mây, rơm, vỏ dừa, sọ d ừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra; - Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ , cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra; - Mua phế l i ệu của người trực tiếp thu nhặt; - Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra; - Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) c ó mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm). Bảng kê thu mua hàng hóa , dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp k ý và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê và được t í nh vào chi ph í được trừ. Các khoản chi phí này không bắt buộc phả i c ó chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt . Trường hợp gi á mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào gi á thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức gi á để t í nh lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế...” - Căn cứ Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ hướng dẫn áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ: “Điều 13. Á p dụng hóa đơn điện tử khi b á n hàng hóa, cung cấp dịch vụ 1. Đ ố i tượng áp dụng hóa đơn điện tử thực hiện theo quy định tại Điều 91 Luật Qu ả n lý thuế s ố 38/2019/QH14, riêng trường hợp rủi ro cao về thuế thực hiện theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính . 2. Quy định về cấp và kê khai xác định nghĩa vụ thuế khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử c ó mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh như sau: a) Loại h ó a đơn cấp theo từng lần phát s i nh a. 1 ) Cấp hóa đơ n điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh là hóa đơn bán hàng trong các trường hợp: - Hộ, cá nhân kinh doanh theo quy định tại khoản 4 Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH 1 4 không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử c ó mã của c ơ quan thuế nhưng cần có h óa đơn để giao cho khách hàng; … b) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp được cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh, gửi đơn đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo M ẫ u số 06/ĐN-PSĐT Phụ lục IA kèm theo Nghị định này đến cơ quan thuế và truy cập vào hệ th ố ng lập h ó a đ ơ n điện tử của cơ quan thuế để lập h ó a đơn điện tử. Sau kh i doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân đã khai, nộp thuế đầy đủ theo quy định của pháp luật thu ế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp và các loại thuế, phí khác (nếu c ó ), ngay trong ngày làm việc cơ quan thuế cấp mã của cơ quan thuế trên hóa đơn điện tử do doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân lập. Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh tự chịu trách nhiệm về tính ch í nh xác của các thông tin trên hóa đơn điện t ử theo từng lần phát sinh được cơ quan thu ế cấp mã. …” Căn cứ các quy đị n h trên, trường hợp Công ty mua mật ong của cá nhân (không phải hộ kinh doanh), nếu khoản chi trên đáp ứng điều kiện tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC nêu trên thì được xác định là khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh đáp ứng đủ điều kiện quy định tại Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ nêu trên thì sẽ được áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đ ă ng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Th a nh tra - Kiểm tra Thuế số 9 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà N ộ i thông báo để Công ty TNHH Dược phẩm Hoa Linh được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng NVDTPC; - Phòng TKT9; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường