36240/CT-TTHT

Công văn 36240/CT-TTHT năm 2020 về xuất hóa đơn điện tử kèm bảng kê do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 36240/CT-TTHT V/v: Xuất hóa đơn điện tử kèm bảng kê Hà Nội, ngày 15 tháng 5 năm 2020 Kính gửi: Công ty TNHH Lotte Shopping Plaza Việt Nam Mã số thuế: 0106108282; Địa chỉ: Tầng 1 đến tầng 6, Tòa nhà Lotte center Hanoi, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP Hà Nội Trả lời công văn số 3001/LDS-2020 đến ngày 11 tháng 5 năm 2020 của Công ty TNHH Lotte Shopping Plaza Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về sử dụng hóa đơn điện tử kèm bảng kê, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/09/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ: + Tại Điều 35 hướng dẫn về hiệu lực thi hành: “Điều 35. Hiệu lực thi hành 1. Nghị định này có hiệu l ực thi hành từ ngày 01 tháng 11 năm 2018. … 3. Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đế n ngày 31 tháng 10 năm 2020, các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2 014 của Chính phủ quy định về hó a đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực thi hành.” 4. Kể từ ngày 01 tháng 11 năm 2020, các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/201 4/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, c ung ứng dịch vụ hết hiệu lực thi hành. ” - Căn cứ Thông tư số 68/20 19/TT-BTC ngày 30/9/2019 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ: + Tại Khoản 1, 3 Điều 26 hướng dẫn hiệu lực thi hành: “1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 14 tháng 11 năm 2019. … 3. Từ ngày 01 tháng 1 1 năm 2020, các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá n hân kinh doanh phải thực hiện đă ng ký áp dụ ng hóa đơn điện tử theo hướng dẫn tại Thông tư này ”. + Tại Khoản 1, 2 Điều 27 hướng dẫn về xử lý chuyển tiếp: 1. Việc xử lý chuyể n tiếp thực hiện theo quy định tại khoản 1, khoản 2, khoản 3, kho ản 4 Điều 36 của Nghị định số 11 9/2018/NĐ-CP. 2. Từ n gày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngà y 31 th áng 10 năm 2020, để chuẩn bị điề u kiện cơ sở vật chất, cơ sở hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin để đ ăng ký, sử d ụng, tra cứu và chuyể n dữ liệu lập h óa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 119/2018/NĐ-CP , trong khi cơ quan thuế chư a thông báo các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân ki nh doanh chuyển đổi để sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định Nghị định số 119/2018/NĐ-CP và theo hướng d ẫn tại T hông tư này thì doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh do anh vẫn áp dụng hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 và các văn bản hướng dẫn thi hành Nghị địn h số 51/2010/NĐ-CP , Nghị định số 04/201 4/NĐ-CP. - Căn cứ Thông tư số 32/201 1/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hoá đơn điện tử bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ. + Tại Khoản 1 và Khoản 3 Điều 3 hướng dẫn về hoá đơn điện tử. “1. Hoá đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ được khởi tạo, lập, gửi nhận, l ưu trữ bằng phương tiện điện tử. Hóa đơn điện tử phải đáp ứng các nội dung quy định tại Đi ều 6 Thông tư này. … 3. Hóa đ ơn điện tử có giá trị pháp lý nế u thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau: a) Có sự đảm bảo đủ tin cậy về tính toàn vẹn của thông tin c hứa trong hóa đơn điện tử từ khi thông tin được tạo ra ở dạng cuối cùng là hóa đơn điện tử. Tiêu chí đánh giá tính toàn vẹn là thông t in còn đầy đủ và chưa bị thay đổi, ngoài những thay đổi về hình thức phát sinh trong quá trình trao đổi, lưu trữ hoặc hiể n thị hóa đơn điện tử. b) Thông tin chứa trong hóa đơn điện tử có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh khi cần thiế t. ” + Tại Điều 6 quy định nội dung của hóa đơn điện tử: “Điều 6. Nội dung của hoá đ ơn điện tử 1. Hóa đơn điện tử phải có các nội dung sau: a) Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu, số thứ tự hóa đơn; Ký hiệu hóa đơn, ký hi ệu mẫu, số thứ tự trên hóa đơn thực hiện theo quy định tại Phụ lục số 1 Thông tư số 153/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính. b) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán; c) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua; d) Tên hàng hóa , dịch vụ; đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hoá, dịch vụ; thành tiền ghi bằng số và bằng chữ. … e) Chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật của người bán; ngày, thán g năm lập và gửi hóa đơn. Chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật của người mua trong trường hợp người mua là đơn vị kế toán. g) Hóa đơn được thể hiện bằng tiếng Việt . Trường hợp cần ghi thêm chữ nước ngoài thì chữ nước ngoài đượ c đặt bên phải trong ngoặc đơn () hoặc đặt ngay dưới dòng tiếng Việt và có cỡ nhỏ hơn chữ tiếng Việt . ...” Căn cứ các quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời theo nguyên tắc sau: Nghị định số 119/2018/NĐ-CP có hiệu lực kề từ ngày 01/11/2018, Thông tư số 68/2019/TT-BTC có hiệu lực kể từ ngày 14/11/2018. Trong thời gian từ ngày 01/11/2018 đến ngày 31/10/2020, trường hợp cơ quan thuế chưa thông báo Công ty chuyển đổi để sử dụng hóa đơ n điện tử theo Nghị định 1 19/2018/NĐ -CP thì Công ty vẫn áp dụng hóa đơ n điện tử theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP , Nghị định số 04/2014/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn thi hành. Theo đó, h oá đơn điện tử bản chất là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử, số dòng có thể tăng lê n tuỳ theo số lượng hàng hoá, sản phẩm có trên hoá đơn. Khi bán hàng hóa Công ty xuất hóa đơn điện tử cho khách hàng thì Công ty phải lập đầy đủ danh mục hàng hóa, dịch vụ bán ra đảm bảo nguyên tắc thông tin chứa trong hóa đơn điện tử có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh khi cần thiế t theo quy định tại Khoả n 3 Điều 3 Thông tư số 32/201 1/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính. Trường hợp Công ty lập hóa điện tử không hiển thị đầy đủ danh mục hàng hóa, dịch vụ bán ra mà lại kèm theo bảng kê giấy cho khách hàng trong đó có những hàng hóa, dịch vụ không được hiển thị trên hóa đơn điện tử là không phù hợp theo quy định về hóa đơn điện tử. Trong quá trình thực hiện còn vướng mắc, đề nghị đơn vị liên hệ Phòng Thanh tra – Kiể m tra số 1 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nôi thông báo để Công ty TNHH Lotte Shopping Plaza Việt Nam biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Phòng DTPC; - Phòng TKT1; - Lưu: VT, TTHT (6;3). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường