85036/CT-TTHT

Công văn 85036/CT-TTHT năm 2018 về chính sách thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động quảng cáo do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 85036 /CT-TTHT V/v chính sách thu ế đối với hoạt động quảng cáo. Hà Nội, ngày 27 tháng 1 2 năm 2018 Kính gửi: Công ty TNHH Truyền thông Sky Ads Việt Nam Đ/c: Số 10 ngách 17, ngõ 308 ph ố chợ Khâm Thiên, Phường Phương Liên, Quận Đống Đa, TP Hà Nội; MST: 0106873205 Trả lời công văn số 05/CV-SKY-ADS ngày 30/11/2018 của Công ty TNHH Truyền thông Sky Ads Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) theo phiếu chuyển số 1005/PC-TCT ngày 05/12/2018 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế đối với h o ạt động quảng cáo, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định: + Tại Khoản 3 Điều 9 quy định về các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% gồm: "... - Các dịch vụ sau cung ứng tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài không được áp dụng thuế suất 0% gồm: + Thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành;..." + Tại Điều 11 quy định về thuế suất 10%: "Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không đ ược quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này...." - Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 0 6 /8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam: + Tại Khoản 1 Điều 1 quy định về đối tượng áp dụng: " 1 . Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường tr ú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoà i k i nh doanh là đ ố i tượng cư tr ú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc c ó thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng; thoả thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ng oài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồ ng nh à thầu. " + Tại Khoản 4 Đ i ều 2 quy định về đối tượng không áp dụng: " 4. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực h i ện cung cấp dịch vụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài: ...- Quảng cáo , tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet);... " + Tại Khoản 2 Điều 4 quy định về người nộp thuế: "... Người nộp thuế t heo hư ớ ng d ẫ n tại khoản 2 Điều 4 Chương I có trách nhiệm kh ấ u trừ s ố thuế giá trị gia t ă ng, thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn tại Mục 3 Chương II trước kh i thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài, Nh à thầu phụ nước ngoài." + Tại Khoản 1 Điều 6 quy định về đối t ượng chịu thuế GTGT: " 1 . Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng h óa thuộc đ ố i tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung c ấ p trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ sử dụng cho sản xu ất , kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương I ), bao g ồ m: - Dịch vụ hoặc dịch vụ g ắ n với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp tại Việt Nam và tiêu dùng tại Việt Nam; - Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước n goà i cung cấp ngoài Việt Nam và tiêu dùng tại Việt Nam." + Tại Khoản 1 Điều 7 quy định về thu nhập chịu thuế TNDN: "1 . Thu nhập chịu thuế TNDN c ủ a Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là thu nhập phát s i nh từ hoạt động cung cấp, phân ph ố i hàng h óa ; cung cấp dịch vụ, dịch vụ g ắ n với hàng hóa tại Việt Nam trên cơ sở h ợ p đ ồ ng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Ch ư ơng I )." Căn cứ các quy định trên: - Trường hợp Công ty xây dựng các Website, App có nội dung giá trị và kết nối trực tiếp với các nền quảng cáo của Google để các doanh nghiệp trong và ngoài Việt Nam thực hiện quảng cáo thì hoạt động cung cấp dịch vụ quảng cáo tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân nước ngoài này áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%. - Trường hợp Công ty ký hợp đồng với các tổ chức nước ngoài để đẩy mạnh quảng cáo Google ads words (quảng cáo trên internet) tại nước ngoài và Việt Nam thì các tổ chức nước ngoài thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu và Công ty có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay thuế nhà thầu trước khi thanh toán cho các tổ chức nước ngoài theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiệ n./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Tổng cục Thuế (để báo cáo); - CCT quận Đống Đa; - Phòng Pháp ch ế ; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn