98065/CT-TTHT

Công văn 98065/CT-TTHT năm 2019 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp từ dự án đầu tư mới do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 98065 /CT-TTHT V/v ưu đãi thuế TNDN từ dự án đầu tư mới Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019 Kính gửi: Công ty CP Tập đoàn Khoáng sản và Thương mại VQB (Địa chỉ: Tầng 9, TNVP 24T1, Số 1 Nguyễn Huy Tưởng, Q. Thanh Xuân, TP. H à N ội , MST : 0101796324) Trả lời công văn bổ sung tài liệu số 80/VQB-CV ngày 23/9/2019 và công văn số 68/VQB-CV đề ngà y 14/8/2019 của Công ty CP Tập đoàn Khoáng sản và Thương mại VQB hỏi về ưu đãi thuế TNDN từ dự án đầu tư mới, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, b ổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính + Tại Khoản 3 Điều 10 sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định về dự án đầu tư mới “3. Sửa đ ổi , b ổ sung Khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã đượ c sửa đ ổi , bổ sung tại Điều 5 Thông tư s ố 151 /2 0 14/TT-BTC) như sau: “5. V ề dự án đầu tư mới: a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định s ố 2 1 8/2013/NĐ-CP là: - D ự án đư ợ c cấp Giấy chứng nh ậ n đầu tư l ầ n đ ầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của d ự án đ ó sau khi đư ợ c cấp Giấy chứng nh ậ n đầu tư. - Dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dư ới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư c ó điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014. - Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả t r ường h ợ p dự án có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu t ư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này. Dự án đầu tư mới được hưởng ư u đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định phải được cơ quan Nhà nước c ó thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư. b) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện đầu tư mới không bao gồm các trường hợp sau: - Dự án đầu tư hình thành từ việc: chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đ ổ i hình thức doanh nghiệp theo quy định của pháp luật; - D ự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu ( bao gồm cả t rường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, đ ị a điểm k i nh doanh, n g ành ngh ề kinh doanh của doanh nghi ệ p c ũ đ ể tiếp tục hoạt động sản xuất k i nh doanh ; mua lại dự án đầu tư đang hoạt động). Doanh nghiệp thành lập hoặc doanh nghiệp có dự án đầu tư từ việc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuy ể n đ ổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư trước khi chuy ể n đ ổ i, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất trong thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các đi ề u kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. …ˮ + Tại Điều 12 sửa đổi, bổ sung Khoản 4 Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định v ề ưu đãi v ề thời gian mi ễ n thu ế , giảm thu ế “Điều 12. Sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Điều 20 Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC như sau: ...2. Sửa đổi, b ổ sung Khoản 4 Điều 20 Thông tư số 78/20 1 4/TT-BTC như sau: “4. Thời gian mi ễ n thuế, giảm thuế quy định tại Điều này được t í nh liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, k ể từ năm đ ầ u tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được t í nh từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh thu....» - Căn cứ Điều 6 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ: “3. Miễn thuế 2 n ă m và giảm 50% s ố thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 4 Đi ề u 19 Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài ch í nh và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tạ i Khu công nghiệp (trừ Khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - k i nh tế xã hội thuận lợi). Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi quy định tại khoản này là các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm các quận của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh mớ i được thành lập từ huyện k ể từ ngày 01/01/2009; trư ờ ng hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp căn cứ vào vị trí thực tế của dự án đầu tư trên thực địa. Việc xác định đô thị loại đặc biệt, loại I quy định tại khoản này thực hiện theo quy định tại Nghị định 42/2009/NĐ-CP ngày 07/5/2009 của Ch í nh phủ quy định v ề phân loại đô thị và văn bản sửa đ ổ i Nghị định này (nếu có)” . - Căn cứ Điều 22 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế TNDN “Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, th ờ i gian miễn thuế, giảm thuế, số l ỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế đ ể tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cơ quan thuế kh i k iểm tra, thanh tra đ ố i với doanh nghiệp phải kiểm tra các điều kiện được h ư ởng ưu đãi thu ế , s ố thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn thuế, giảm thuế, số l ỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo đúng điều kiện thực tế mà doanh nghiệp đáp ứ ng được. Trường hợp doanh nghiệp không đảm bảo các điều kiện đ ể áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế thì cơ quan thuế xử l ý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành ch í nh về thuế theo quy định.” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty CP Tập đoàn Khoáng sản và thương mại VQB (sau đây gọi tắt là Công ty) thực hiện dự án đầu tư m ớ i tại khu công nghiệp (không phải khu công nghiệp nằm trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ư ơ ng và khu công nghiệp nằm trên địa bàn các đô thị loại I trực thuộc tỉnh) và đáp ứng điều kiện là dự án đầu tư mới theo quy định tại Khoản 3 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngà y 22/6/2015 thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại Điều 6 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính. Trường h ợ p dự án đầu tư của Công ty hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở h ữ u (bao gồm cả trường h ợ p thực hiện dự án đầu tư mới nh ư ng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh) th ì không được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo diện đầu tư m ớ i theo quy định tại Khoản 3 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015. Công ty tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế theo quy định tại Điều 22 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính nêu trên. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty CP Tập đoàn Khoáng sản và Thương mại VQB liên hệ với Phòng Thanh kiểm tra thuế số 5 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty CP Tập đoàn Khoáng sản và Thương mại VQB được bi ế t và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT5; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trư ờ ng