15888/BTC-CST

Công văn 15888/BTC-CST năm 2016 hướng dẫn chính sách thuế nhà thầu đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu do Bộ Tài chính ban hành BỘ TÀI CHÍNH ---------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 15888 /BTC-CST V/v hướng dẫn chính sách thuế nhà thầu đ ố i với hoạt động chuyển quy ề n s ử dụng nhãn hiệu Hà Nội, ngày 07 tháng 11 năm 2016 Kính gửi: Cục thuế các t ỉ nh, thành phố trực thuộc Trung ươn g Bộ Tài chính nhận được kiến nghị của một số doanh nghiệp và cơ quan thu ế đ ề nghị hướng dẫn chính sách thuế nhà thầu đối với hoạt độn g chuyển quyền sử dụng nh ã n hiệu của doanh nghiệp nước ngoài và doanh nghiệp Việt Nam phải trả tiền cho việc s ử dụng nh ã n hiệu này, sau khi có ý kiến của Bộ Khoa học và Công nghệ (tại công văn số 4220/BKHCN-SHTT ngày 12/10/2016), Bộ Công thương (tại công văn số 10128/BCT-TC ngày 24/10/2016), Bộ Tư pháp (tại công v ă n số 3561/BTP-PLDSKT ngày 12/10/2016), Bộ Tài chính có ý kiến như sau: 1. V ề hoạt động chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu Căn cứ Luật S ở hữu trí tuệ thì việc cho phép bên Việt Nam sử dụng nhãn hiệu kèm theo việc thu tiền chuy ể n quyền sử dụng c ủ a bên nước ngoài không phải là hoạt động nhượng quyền thương mại (thuộc phạm vi điều ch ỉ nh của Luật Thương mại), cũng không phải là hoạt động cung cấp dịch vụ khoa học và công nghệ liên quan đến s ở h ữ u trí tuệ (thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật Khoa học và công nghệ) mà là hoạt động chuyển quyền sử dụng nh ã n hiệu theo quy định của Luật S ở hữu trí tuệ nhưn g không ph ả i là hoạt động chuyển nhượng quyền sở h ữ u trí tuệ. 2. V ề chính sách thuế nhà thầu V ề thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) - Tại Khoản 3 Điều 7 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụn g đ ố i với t ổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (c ó hiệu lực thi hành kể từ ngà y 01/10/2014) quy định: “Thu nhập từ tiền b ả n quy ề n là khoản thu nhập dưới b ấ t kỳ hình thức nào được tr ả cho quyền s ử dụng, chuy ể n quy ề n sở hữu trí tuệ và chuyển giao công nghệ, b ả n quyền ph ầ n m ề m (bao g ồ m: các khoản ti ề n tr ả cho quy ề n sử dụng, chuy ể n giao quyền tác gi ả và quy ề n ch ủ sở hữu tác ph ẩ m; chuy ể n giao qu yề n s ở hữu công nghiệp: chuy ể n giao c ô ng nghệ, b ả n quy ề n phần mềm). ”. - Tại Điểm a Khoản 2 Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC quy định: T ỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với thu nhập bản quyền là 10%. Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp nước ngoài có phát sinh khoản thu nhập được trả cho quyền sử dụng nhãn hiệu mà phù hợp với quy định c ủ a pháp luật về s ở hữu trí tuệ thì khoản thu nhập này thuộc đối tượng chịu thuế TNDN và tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế là 10%. V ề thuế giá trị gia tăng (GTGT) Căn cứ quy định tại Thông tư s ố 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT, Nghị định s ố 209/2013/NĐ-CP n g ày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng d ẫ n thi hành một số điều Luật Thuế GTGT và Thông tư số 103/2014/TT-BTC trường hợp doanh nghiệp nước n g oài nhận tiền từ hoạt động chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu mà phù hợp với quy định của pháp luật về sở hữu trí tuệ thì ph ả i chịu thuế GTGT và thuế suất thuế GTGT là 10% (nếu áp dụng theo phương pháp khấu trừ) hoặc tỷ lệ (%) thuế GTGT tính trên doanh thu tính thuế là 5% (nếu áp dụng theo phương pháp trực tiếp) . Bộ Tài chính thông báo đ ể Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương được biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện. Đối với các trường hợp phát sinh t rư ớc thời điểm ban hành công văn này mà đã kê khai, nộp thu ế GTGT, thuế TNDN khác với nội dung hướng d ẫ n tại công văn này thì không điều ch ỉ nh lại; trường hợp chưa kê khai hoặc đã k ê khai nhưng chưa nộp thuế GTGT, thuế TNDN thì thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo hướng dẫn tại công văn này. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị các đơn vị phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính đ ể được n g hiên cứu, hướng d ẫ n./. Nơi nhận: - N hư trên ; - Bộ trưởng (để b/c); - Các đơn vị: TCT, Vụ PC; - Lưu: VT, Vụ CST (75). KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Vũ Thị Mai