82465/CT-TTHT

Công văn 82465/CT-TTHT năm 2018 về chính sách thuế - bù trừ công nợ do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 82465/ CT-TTHT V/v chính sách thuế - bù trừ công nợ Hà Nội, ngày 17 tháng 12 năm 2018 Kính gửi: Công ty CP Đầu tư IDJ Việt Nam (Đ/c: Tầng 16, tòa nhà Charmv i t Tower, số 117 Trần Duy Hưng, P . Trung Hòa, Q. Cầu Giấy, TP. Hà Nội - MST: 01 02 186 593 ) Trả lời công văn số công văn số 226/CV-IDJ đề ngày 22/11/2018 của Công ty CP Đầu tư IDJ (sau đây gọi tắt là Công ty IDJ) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 10, Điều 1, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị đ ị nh số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số đ i ều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số đ i ều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính v ề hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. “10. Sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thôn g tư số 11 9/2014/TT - BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ng à y 10//10/2014 của Bộ Tài chính) như sau: “Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế gi á trị gia tăng đầu vào... 4. Các trường hợp thanh toán không d ù ng t iền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: a) Trường hợp hàng h ó a, dị ch v ụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá tr ị hàng h ó a, d ị ch v ụ mua vào với giá tr ị hàng hóa, d ị ch v ụ bán ra , va y mư ợ n hàng mà p hương thức thanh toán này được qu y đ ị nh c ụ thể trong h ợ p đồng thì phải có biên bản đối chiếu số li ệ u và xác nh ậ n giữa hai bên về việc thanh toán bù trừ giữa hàng h ó a, d ị ch v ụ mua vào với hàng hóa, d ị ch v ụ b á n ra , va y mư ợ n hàng. Trường hợp bù trừ công n ợ qua bên thứ ba p hải có biên bản b ù trừ công n ợ của ba ( 3 ) bên làm căn cứ khấu trừ thuế. b) Trường hợp hàng h ó a, dịch vụ mua vào theo phương thức bù trừ công nợ như vay, mượn tiền; cấn trừ công nợ qua người thứ ba mà phương thức thanh toán này được quy đ ị nh c ụ thể trong hợp đồng thì p hải có hợp đồng va y, mư ợ n tiền dưới hình thức văn bản được lậ p trước đó và c ó chứng từ chuyển tiền từ tài khoản của bên cho vay sang tài khoản của bên đi va y đối với khoản va y bằng tiền bao gồm cả trường hợp b ù trừ giữa giá tr ị hàng hóa, d ị ch v ụ mua vào với khoản tiền mà người bán hỗ tr ợ cho người mua, ho ặ c nhờ người mua chi h ộ . c) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng (bao gồm cả trường hợp bên bán yêu cầu bên mua thanh toán tiền qua ngân hàng cho bên thứ ba do bên bán chỉ đ ị nh) thì việc thanh toán theo ủy quyề n ho ặ c thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ đ ị nh của bên bán phải được quy đ ị nh c ụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản và bên thứ ba là một pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật. Trường hợp sau khi thực hiện các hình thức thanh toán nêu trên mà phần giá trị còn lại được thanh toán b ằ ng tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. d) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán qua ngân hàng vào tài khoản của bên thứ ba mở tại Kho bạc Nhà nước đ ể thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ (theo Quyết định của cơ quan nhà nước có th ẩ m q uyền thì cũng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.” - Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác đ ị nh thu nhập chịu thuế: “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọ i khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i c ó đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật c) Khoản ch i nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng tr ở lên (gi á đã bao gồm thuế GTG T ) kh i thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt . Chứn g từ thanh toán không d ù n g tiền m ặ t thực hiện theo q u y đ ị nh của các văn bản p h áp luật về thuế giá tr ị gia tăng. Trường hợp mua hàng h ó a, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được t í nh vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không c ó chứng từ thanh toán không dùng ti ền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần g iá trị hàng hóa, dịch vụ không c ó chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này)...” Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội tr ả l ờ i nguyên tắc như sau: 1. V ề n ộ i dung xác định chi phí hợp l ý hợp l ệ của Công ty: Chi phí của Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, nếu khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, có đủ h óa đ ơ n, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật và h óa đ ơ n mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có ch ứ ng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính nêu trên. 2. V ề n ộ i dung bù trừ công n ợ t ạ i Công ty: Trường hợp Công ty sử dụng hình thức thanh toán bù trừ công nợ thì căn cứ để xác định hình thức thanh toán không dùng tiền mặt đối với hình thức thanh toán này được thực hiện theo hướng dẫn tại Khoản 10, Điều 1, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính. Đề nghị Công ty IDJ căn cứ vào tình hình thực tế tại đơn vị, đối chiếu với các quy định hiện hành theo quy định của pháp luật nêu trên để thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Kiểm t ra thuế số 4 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty CP Đầu tư IDJ được biết và thực hi ện./ . Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KT4; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn