4911/TCT-TNCN

Công văn 4911/TCT-TNCN năm 2016 về miễn thuế thu nhập cá nhân đối với nhân viên nước ngoài làm việc cho Văn phòng đại diện của tổ chức phi Chính phủ tại Việt Nam do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 4911/ TCT- TNCN V/v miễn thuế TNCN đối với nhân viên nước ngoài làm việc cho Văn phòn g đại diện của tổ chức phi Chính phủ tại Việt Nam Hà Nội, ngày 24 tháng 10 năm 2016 Kính gửi: Văn phòng đại diện The Fred Hollo w s Foundation tại Việt Nam (Địa chỉ: Tầng 7, T òa nhà Sacombank, số 130 - 132 Bạch Đằng, TP Đà N ẵ ng) Tr ả l ờ i công v ă n số 83/FHF-DN của V ă n phòn g đại diện The Fred Hollows Poundation tại Việt Nam vướng mắc về thủ tục, hồ sơ miễn thuế TNCN đ ố i với nhân viên nước ngoài làm việc cho t ổ chức phi Chính phủ nước ngoài tại Việt Nam, T ổ ng cục Thuế có ý kiến như sau: 1. Quy định về thuế TNCN đối v ớ i cá nhân nư ớ c ngoài làm việc tại văn phòng của t ổ chức phi Chính phủ tại Việt Nam - Tại khoản 2, công văn số 13231/BTC-TCT ngày 18/9/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “2. Từ ngày 1 /1/2009 trở đi: Việc miễn thuế thu nhập cá nhân đ ố i với cá nhân nước ngoài làm việc tại v ă n phòng đại diện, văn phòng dự án của các TCPCPNN được thực hiện trên cơ sở các cam k ế t của Ch í nh phủ tại các điều ước qu ố c tế k ý với các TCPCPNN theo các điều kiện: - Tiền lương hoặc phụ cấp c ó nguồn từ nước ngoài và không trích từ nguồn vốn dự án thực hiện tại Việt Nam. - Đ ố i tượng được miễn thuế TNCN l à người mang quốc tịch nước ngoài (k ể cả người mang qu ố c tịch nước ngoài và qu ố c tịch Việt Nam. - Việc miễn thuế có thời hạn trên cơ sở thỏa thuận về thời hạn k ý giữa Ch í nh phủ Việt Nam hoặc Ủ y ban công tác về các TCPCP nước ngoài (n ế u được Chính phủ Việt Nam ủy quyền) với TCPCPNN tại Việt Nam. Trường hợp các Thỏa thuận giữa Ủ y ban công tác về các TCPCP nước ngoài (đã được Chính phủ Việt Nam ủy quyền) k ý kết với các TCPCPNN trước ngày 1/1/2009 vẫn còn hiệu lực, trong đó c ó điều khoản miễn thuế TNCN đ ố i với nhân viên nước ngoài thì tiếp tục thực hiện Thỏa thuận đó,” - Tại Điều 9 Luật thuế TNCN số 04/2007/QH 12 ngày 21/11/2007 của Quốc hội quy định: “Điều 9. Áp dụng điều ước quốc tế Trường hợp điều ước quốc t ế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên có quy định về thuế thu nhập c á nhân khác với quy định của Luật này thì áp dụng qu y định của điều ước qu ố c t ế đ ó .” - Tại khoản 1, Điều 2 Luật Điều ước quốc tế số 108/2016/QH13 ngày 09/4/2016 của Quốc hội quy định: “ 1 . Điều ước quốc tế là thỏa thuận bằng v ă n bản được k ý kết nhân danh Nhà nước hoặc Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam với bên k ý kết nước ngoài, làm phát sinh, thay đ ổ i hoặc ch ấ m d ứt quy ề n, nghĩa vụ của nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam theo pháp luật quốc tế , không phụ thuộc vào tên gọi là hiệp ước, công ước, hiệp định, định ước, thỏa thuận, nghị định thư, bản ghi nhớ, công hàm trao đ ổ i hoặc v ă n kiện có tên gọi khác.” - Tại khoản 1.4 Điều 1 Th ỏa thuận khung giữa Liên hiệp các t ổ chức hữu nghị VN và tổ chức FHF Việt Nam quy định: “1.4. Hỗ trợ việc miễn thuế thu nhập đ ố i với mọi khoản lương và phụ cấp của nhân viên quốc tế của Văn phòng đại diện được thực hiện theo các quy định của Việt Nam mi ễ n l à các khoản đó có được từ ngu ồ n tài ch í nh ngoài Việt Nam” 2. Quy định về miễn thuế TNCN đối v ớ i chuyên gia nước ngoài thực hiện chương trình dự án viện trợ phi Chính phủ nư ớ c t ạ i Việt Nam - Tại Điều 1 Thông tư số 55/2007/TT-BTC ngày 29/5/2007 hướng dẫn: “ 1 . Phạm v i áp dụng: Chuyên gia nước ngoài được miễn thu ế thu nhập c á nhân đ ố i với thu nhập từ việc thực hiện chương trình, dự án viện trợ PCP tại Việt Nam l à người có quốc tịch nước ngoài, được tuy ể n chọn vào Việt Nam trên cơ sở thống nhất giữa t ổ chức phi ch í nh phủ nước ngoài và cơ quan chủ quản dự án của Việt Nam, đ ể trực ti ế p thực hiện các hoạt động của chương trình, dự án viện trợ PCP theo quy định tại văn kiện chương trình, dự án được cơ quan chủ quản dự án của Việt Nam phê duyệt theo đ ú ng quy định hiện hành về quản lý và sử dụng viện trợ PCP và các Điều khoản giao việc (TOR) cho chuyên gia nước ngoài. Các đối tượng khác kể cả cá nhân nước ngoài là nh â n viên làm việc tại Văn phòng đại diện, Văn phòng dự án hoặc làm tư v ấ n cho dự án không thuộc phạm vi áp dụng của Thông tư này.” Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, trường h ợ p ông Paul Matthe w Humprey là nhân viên nước ngoài làm việc tại Văn phòng đại diện t ổ chức The Fred Hollows Foundation (FHF) tại Việt Nam theo th ỏ a thuận ký giữa Liên hiệp các t ổ chức hữu nghị Việt Nam và The Fred Hollows Foundation khôn g phải là điều ước qu ố c t ế thì không đáp ứng các điều kiện được miễn thuế TNCN tại Thông tư số 55/2007/TT-BTC ngày 29/5/2007 của Bộ Tài chính và công văn số 13231/BTC-TCT ngày 18/9/2009 của Bộ Tài chính. Văn phòng đại diện t ổ chức FHF có trách nhiệm kh ấ u trừ thu ế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho Ông Paul Matthe w Humprey theo quy định của pháp luật về thuế TNCN hiện hành. T ổ ng cục Thuế thông báo để Văn phòng đại diện The Fred Hollows Foundation tại Việt Nam được biết và liên hệ với Cục thuế địa phương để được hướng dẫn cụ thể./. Nơi nhận: - Như trên: - Bộ Ngoại giao: - Bộ Tư pháp; - Bộ Kế hoạch và đầu tư; - Cục thuế Thành phố Đà N ẵ ng; - Liên hiệp các t ổ chức hữu nghị Việt Nam; - Vụ P C , CST, HTQT (BTC); - Vụ PC, CS , HTQT (TCT); - Lư u . VT, TNCN. KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn