81597/CT-TTHT

Công văn 81597/CT-TTHT năm 2019 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư tại khu công nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 81597/CT-TTHT V/v ưu đãi thuế TNDN đối với d ự án đầu tư tại KCN Hà Nội , ngày 29 tháng 10 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH Kurita - GK Việt Nam (Đ/c: Ph ò ng 305, Tầng 3, Trung tâm công nghệ, KCN Thăng Long, xã Kim Chung, huyện Đông Anh, TP. Hà Nội - MST: 0107595328) Trả lời công văn không số ngày 10/7/2019 của Công ty TNHH Kurita - GK Việt Nam (sau đây gọi t ắ t là Công ty) đ ề nghị hướng d ẫ n v ề ưu đãi thu ế thu nhập doanh nghiệp đ ố i với dự án đầu tư tại khu công nghiệp, Cục Thu ế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. + Tại Khoản 3 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 6 Điều 1 Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 1/10/2014) quy định về miễn thuế, giảm thuế: “6. Sửa đ ổi , bổ sung Khoản 3 Điều 16 như sau: “3. Mi ễ n thu ế 2 năm và giảm 50% s ố thu ế phải n ộ p trong 4 năm t iế p th eo đ ố i với thu nhập từ thực hiện dự án đ ầ u tư mới quy định tại Khoản 3 Đi ề u 15 Nghị định này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tạ i khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn c ó đ iều kiện - k i nh tế xã hộ i thuận lợi). Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi quy định tại Khoản này là các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm các quận của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh mới được thành lập từ huyện kể từ ngày 01 tháng 01 năm 20 0 9 ; trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu c ô ng nghiệp căn cứ vào vị trí thực tế của dự án đầu tư trên thực địa. Việc xác định đô thị loại đặc biệt, loại I quy định tại Khoản này thực hiện theo quy định của Ch í nh phủ quy định về ph â n loại đô thị.”. + Tại Khoản 2 Điều 19 quy định điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN: “2. Không á p dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Khoản 1, Khoản 4 Điều 4 và Điều 15, Điều 16 Nghị định này và không áp dụng thuế su ấ t 20% quy định tại Khoản 2 Điều 10 Nghị định này đối với các khoản thu nhập sau: a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ thu nhập từ đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội quy định tại Điểm d Khoản 2 Điều 15 Nghị định n à y; thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quy ề n tham gia dự án đ ầ u tư, chuy ể n nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản; thu nhập nhận được từ hoạt động s ả n xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam; b) Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, kh í , tài nguyên qu ý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản; c) Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo q u y định của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt; d) Các khoản thu nhập khác quy định tại Khoản 2 Điều 3 Nghị định này không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh được hư ở ng ưu đãi thuế (đ ố i với tr ư ờng hợp đáp ứng điều kiện ưu đãi v ề lĩnh vực, ngành nghề quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định này).” - Tại Khoản 17 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế (có hiệu l ực kể từ ngày 01/01/2015) quy định: “17. Bổ sung Điểm đ Khoản 2 Điều 19 Nghị định s ố 218/2013/NĐ-CP như sau: đ) Thu nh ậ p của doanh nghi ệp từ d ự án đầu tư trong lĩnh v ự c kinh doanh thương m ạ i, d ị ch v ụ phát sinh ngoài khu k i nh tế, khu côn g n g h ệ cao , khu công nghi ệp và đ ị a bàn ưu đãi thu ế không áp d ụ ng ưu đãi thuế thu nh ậ p doanh ngh iệp quy đ ị nh t ạ i Khoản 1, Khoản 4 Đi ề u 4 và Điều 15, Điều 16 Ngh ị đ ị nh này.” - Tại Khoản 3 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định: 3. Sửa đổi b ổ sung Khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư s ố 151/2014/TT-BTC) như sau: “5. V ề dự án đầu tư mới: a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định s ố 218/2013/NĐ-CP l à: - Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát s i nh doanh thu của dự án đ ó sau kh i được cấp Giấy ch ứ ng nhận đầu tư. - Dự á n đầu tư trong nước gắn với việc thành l ập doanh nghiệp mớ i c ó vốn đầu tư dưới 15 t ỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014. - Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả trường hợp dự án có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đ ồ ng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có đi ề u kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đ ầ u tư độc lập này. - Văn phòng công ch ứ ng thành l ập tại các địa bàn có điều kiện kinh t ế xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn. Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh ngh i ệp t heo quy định phải được cơ quan Nhà n ước có th ẩ m quyền cấp Giấy phép đầ u tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư. b) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện đầu tư mới không bao gồm các các trường hợp sau: - Dự án đầu tư hình thành từ việc: chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp theo quy định của pháp luật; - Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đ ầ u tư mới nhưng v ẫ n kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề k i nh doanh của doanh nghiệp c ũ đ ể tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh; mua lại dự án đầu tư đang hoạt động). …” Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến về nguyên tắc nh ư sau: Trường hợp Công ty TNHH Kurita - GK Việt Nam được cấp Giấy chứng nhận đầu tư l ầ n đầu năm 2016 tại Khu công nghiệp Thăng Long, Huyện Đông Anh, TP Hà Nội, nếu đáp ứng điều kiện là dự án đầu tư mới theo quy định tại Khoản 3 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính thì Công ty được hưởng ưu đ ã i thuế TNDN đối với thu nhập từ dự án đầu tư mới thực hiện tại KCN theo quy định tại Khoản 6 Điều 1 Nghị định 91/2014/NĐ-CP của Chính phủ (trừ các khoản thu nhập không được ưu đãi theo quy định tại Khoản 2 Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP và Khoản 17 Đi ề u 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP của Chính phủ). Trường hợp Công ty có phát sinh thu nhập từ hoạt động thương mại nhưng không gắn với dự án đầu tư, hoạt động thương mại ngoài địa bàn Khu công nghiệp thì khoản thu nhập này không được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện địa bàn Khu công nghiệp. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vư ớ ng mắc đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 2 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Kurita - GK Việt Nam được bi ế t và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - Đ/c Cục trư ở ng (để báo cáo); - Phòng TKT 2; DTPC; - Lưu: VT, TTHT (2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường