4148/TCT-QLN

Công văn 4148/TCT-QLN năm 2015 thực hiện nghĩa vụ thuế do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 4148/TCT-QLN V/v thực hiện nghĩa vụ thuế Hà Nội , ngày 07 tháng 10 năm 2015 Kính gửi: Công ty c ổ phần Sông Đà Thăng Long Tổng cục Thuế nhận được C ông văn số 322/2015/CT-TCKT ngày 24/9/2015 của Công ty Cổ phần Sông Đà Thăng Long về việc thực hiện nghĩa vụ thuế, về việc này, thực hiện ý kiến chỉ đạo của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: 1. Về nộp dần tiền thuế nợ 1.1. Khoản 4 Điều 92 Luật Quản lý thuế quy định: “Chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế thu ế đ ố i với trường hợp người nộp thuế được cơ quan quản l ý thuế cho phép nộp dần tiền nợ thuế trong thời hạn không qu á mười hai tháng, kể từ ngày bắt đầu của thời hạn cưỡng chế thuế. Việc nộp dần tiền nợ thuế được xem xét trên cơ sở đề nghị của người nộp thuế và phải c ó bảo lãnh của tổ chức tín dụng. Người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp theo mức 0,05%/ngày t í nh trên số tiền thuế chậm nộp”. 1.2. Khoản 1 Điều 32 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định: “Người nộp thuế được nộp dần tiền thuế nợ tối đa không quá 12 th á ng, kể từ ngày bắt đầu của thời hạn cưỡng chế thi hành q u y ế t định hành chính thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Cơ quan thuế đã ban hành Quyết định áp dụng biện pháp cưỡng chế th i hành quyết định hành chính thuế nhưng người nộp thuế không có khả năng nộp đủ trong một lần số tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế. b) C ó bảo lãnh thanh toán của t ổ chức tín dụng. c) Thư b ảo lãnh của bên bảo lãnh với cơ quan thuế liên quan phải cam kết sẽ thực hiện nộp thay toàn bộ tiền thuế được bảo lãnh cho người nộp thuế ngay khi người nộp thuế không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ nghĩa vụ thuế.” Căn cứ quy định nêu trên, để được nộp dần tiền nợ thuế thì Công ty phải có bảo lãnh của tổ chức tín dụng và được nộp dần trong thời hạn không quá mười hai tháng, kể từ ngày bắt đầu của thời hạn cưỡng chế thuế. Do vậy, đối với đề nghị của Công ty được nộp dần tiền thuế nợ trong thời gian từ năm 2015 đến năm 2018 là không có cơ sở pháp lý. 2. Về cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế 2.1. Quy định tại Luật Quản lý thuế - Điều 92 Luật Quản lý thuế quy định về trường h ợ p bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế: “1. Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt v i phạm pháp luật về thuế đã quá chín mươi ngày, k ể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nộp tiền phạt vi phạm pháp luật v ề thuế theo quy định. 2. Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt v i phạm pháp luật về thuế kh i đã hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế. 3. Người nộp thu ế còn nợ ti ề n thu ế , tiền phạt có hành v i phát t á n tài sản, bỏ trốn.” - Khoản 26, Điều 1 Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế quy định: “ 26. Sửa đ ổ i, b ổ sung khoản 1 Điều 93; bổ sung khoản 3 vào Điều 93 như sau: 1. Các biện pháp cưỡng ch ế thi hành quyết định hành chính thuế bao gồm: a) Trích ti ề n từ tài khoản của đ ối tượng bị cưỡng chế th i hành q u yết định hành ch í nh thu ế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong t ỏa tài khoản; b) Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập; c) Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng h ó a xuất khẩu, nhập khẩu; d) Thông báo h óa đơn không còn giá trị sử dụng; đ) Kê biên tài sản, bán đ ấ u gi á tài sản kê biên theo quy định của pháp luật; e) Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế th i hành quyết định hành ch í nh thuế do tổ chức, cá nhân khác đang n ắ m giữ; g) Thu h ồ i gi ấ y chứng nhận đăng k ý kinh doanh, giấy chứng nhận đăng k ý doanh nghiệp, gi ấ y phép thành l ập và hoạt động, giấy phép hành nghề.” 2.2. Quy định tại Thông tư 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về cưỡng chế thi hành quyết định hành: - Điểm a, điểm c Khoản 1 Điều 2 Thông tư 215/2013/TT-BTC quy định các trường h ợ p bị cưỡng chế đối với người nộp thuế như sau: “ a ) Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế đã quá 90 (ch í n mươi) ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, hết thời hạn gia hạn nộp thuế theo q u y định của Luật Quản l ý thuế và của cơ quan nhà nước c ó thẩm quyền. c) Người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế trong thời hạn 10 (mười) ngày kể từ ngày nhận được quyết định xử phạt vi phạm hành ch í nh về thuế thì bị cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Trường hợp quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế có thời hạn thi hành nhiều hơn 10 (mười) ngày mà người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt thì bị cưỡng chế th i hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thu ế (trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ th i hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế).” - Khoản 1 Điều 3 Thông tư 215/2013/TT-BTC quy định các biện pháp cưỡng chế như sau: “Các biện pháp cưỡng chế th i hành quyết định hành ch í nh thuế (sau đây gọi chung là biện pháp cưỡng chế) a) Trích tiền từ tài khoản của đ ố i tượng bị cưỡng chế tại kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản. b) Khẩu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập. c) Thông báo hóa đơn không còn gi á trị sử dụng. d) Kê biên tài sản, bán đ ấ u gi á tài sản kê biên theo quy định của pháp luật để thu tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước. đ) Thu tiền, tài sản khác của đ ố i tượng bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác đang giữ. e) Thu hồi giấy chứng nhận đăng k ý kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.” Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty chậm nộp tiền thuế đã quá 90 ngày hoặc không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế thì sẽ bị cưỡng chế theo quy định tại Luật Quản lý thuế và Thông tư số 215/2013/TT-BTC (n ê u trên). 3. Về tiền chậm nộp 3.1. Khoản 1 Điều 106 Luật Quản lý thuế quy định: “Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghì trong thông báo của cơ quan quản l ý thuế, thời hạn trong quyết định xử l ý của cơ quan quản l ý thuế thì phải nộp đủ tiền thuế và tiền chậm nộp theo mức 0,05%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.” 3.2. Điểm a Khoản 1 Điều 34 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về trường h ợ p phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế như sau: “Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông b á o của cơ quan thuế, thời hạn ghi trong quyết định xử l ý vi phạm pháp luật về thuế của cơ quan thuế và q u yết định xử lý của các cơ quan nhà nước c ó thẩm quyền.” Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định thì bị tính và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định tại Điều 106 Luật Quản lý thuế và Điều 34 Thông tư 156/2013/TT-BTC (nêu trên). Cục Thuế thành phố Hà Nội phải thực hiện nghiêm các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo đúng quy định. Tổng cục Thuế có ý kiến để Công ty C ổ phần Sông Đà Thăng Long biết và thực hiện./. N ơ i nhận: - Như trên; - Thứ trưởng Đỗ Hoàng Anh Tuấn (đ ể báo cáo); - Cục Thuế TP Hà Nội (để thực hiện); - Lưu: VT, QLN(2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phi Vân Tuấn