848/BTC-TCT

Công văn 848/BTC-TCT năm 2017 về chính sách thuế và quản lý thuế liên quan đến hoạt động kinh doanh của dịch vụ đặt phòng trực tuyến do Bộ Tài chính ban hành BỘ TÀI CHÍNH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 848 /BTC-TCT V/v chính s á ch thu ế và quản lý thuế liên quan đ ế n hoạt động kinh doanh của dịch vụ đặt phòng trực tuy ế n. Hà Nội, ngày 18 tháng 01 năm 2017 . Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương. Bộ Tài chính nhận được kiến nghị của một số Công ty du lịch trong nước, cơ quan thuế đề nghị hướng dẫn về chính sách thu ế và quản lý thu ế đ ố i với hoạt động của các Công ty có trụ sở tại nước ngoài kinh doanh trong l ĩ nh vực thương mại điện tử, đặt phòng tại Việt Nam theo h ìn h thức trực tuy ế n. V ề v ấ n đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau: Căn cứ quy định của pháp luật về thu ế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế giá trị gia tăng (GTGT) và pháp luật về quản lý thu ế , Bộ Tài ch í nh hư ớ ng dẫn về chính sách thuế và quản lý thu ế đ ố i với hoạt động của các Công ty có trụ sở tại nước ngoài kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử, đặt phòng tại Việt Nam theo hình thức trực tuyến như sau: 1. V ề nghĩa vụ thuế. Công ty có trụ sở tại nước ngoài kinh doanh đặt phòng tại Việt Nam theo hình thức trực tuyến (NTNN) như Agoda.com; Traveloka.com; Booking.com; Expedia.com; ... không đáp ứ ng điều kiện nộp thu ế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu chi phí đ ể xác đ ịnh thu nhập chịu thuế TNDN khi ký kết hợp đ ồ ng với các Cơ sở lưu trú ở Việt Nam (như khách sạn, nhà nghỉ) thì thực hiện nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu hoa hồng được hưởng theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 12 và điểm a khoản 2 Điều 13 Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 và Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn nghĩa vụ t huế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam, cụ thể : - Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được hư ở ng là 5%. - Tỷ lệ % để tính thuế TNDN trên doanh thu được hưởng là 5%. 2. V ề nghĩa vụ khai, nộp thuế. Tại khoản 3, Điều 20 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về quản lý thuế quy định: “3. Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo t ỷ lệ % tính trên doanh thu a) Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo t ỷ lệ % tính tr ê n doanh thu là loại khai theo l ầ n phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài và khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nh à thầu. Trường hợp b ê n Việt Nam thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài nhi ề u lần trong th án g thì c ó thể đăng k ý khai thu ế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh thanh toán tiền cho Nhà thầu nước ngoài. - B ê n Việt Nam ký hợp đồng với Nhà thầu nước ngoài kh ấ u trừ và nộp thuế thay cho Nhà thầu nước ngoài và nộp hồ sơ khai thu ế , hồ sơ khai quyết toán thuế cho cơ quan thuế quản lý trực ti ế p của bên Việt Nam”. Căn cứ quy định trên , Cơ sở lưu trú c ó trách nhiệm khai, nộp thuế thay cho NTNN theo các quy định nêu trên. Trong quá trình thực hiện, yêu c ầ u các Cục Thuế rà soát, hỗ trợ các Cơ sở lư u trú trong việc xác định nghĩa vụ thu ế và kê khai, nộp thuế theo quy định, cụ thể: - Trường hợp khách hàng thuê phòng tr ả tiền trực ti ế p cho Cơ sở lưu trú ở Việt Nam, sau đó Cơ sở lưu trú trả tiền hoa hồng môi gi ớ i đặt phòng cho NTNN thì Cơ sở lưu trú c ó trách nhiệm khai, nộp thuế thay cho NTNN. - Trường hợp khách hàng th uê phòng trả tiền trực tiếp cho NTNN, sau đó NTNN chuyển tiền phòng cho Cơ sở lưu trú và giữ lại ti ề n hoa hồng được hư ở ng th ì : + Đối với trường hợp Cơ sở lưu trú và NTNN đã ký hợp đồng thì đề nghị Cục Thu ế yêu cầu Cơ sở lưu trú có trách nhiệm thông báo cho NTNN bi ế t nghĩa vụ thuế và khai, nộp thu ế nhà th ầu thay NTNN. + Đối với trường hợp Cơ sở lưu tr ú và NTNN chưa ký hợp đồng thì đề nghị Cục Thuế lưu ý Cơ sở lưu trú phải xác định rõ nghĩa vụ thu ế của NTNN khi ký hợp đồng và Cơ sở lưu trú có trách nhiệm khai, nộp thuế nhà thầu thay cho NTNN. Đề n g hị các Cục Thuế rà soát, đôn đốc việc khai, nộp thuế của các Cơ sở lưu trú đ ó ng trên địa bàn đ ố i khoản tiền hoa h ồ ng mà các NTNN được hư ở ng theo đúng quy định . Trong qu á trình thực hiện có vướng m ắ c thì kịp thời phản á nh về Bộ Tài chính để được nghiên cứu, hướng d ẫn. Nơi nhận: - Như trên; - Thứ trưởng Đỗ Hoàng Anh Tuấn (để b/cáo); - Vụ PC, HTQT, CĐKT, CST - BTC; - Vụ PC-TCT; - Vụ CS - TCT (3b); - Lưu: VT, TCT. T L. BỘ TRƯỞNG KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn