38270/CT-HTr

Công văn 38270/CT-HTr năm 2015 giải đáp chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC THUẾ CỤC TH UẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 38270/ CT-HTr V/v giải đáp chính sách thuế Hà N ội, ngày 17 tháng 06 năm 20 1 5 Kính gửi: Công ty C ổ ph ầ n Kas Holdings (Địa chỉ: Phòng 2701 Tầng 27 TN Vinaconex 9, Lô HH2-2, KĐT Mễ Trì, đường Phạm Hùng, quận Nam Từ Liêm, Hà Nội. MST: 0104219075) Trả lời công văn s ố 01042015-CV/KAS ngày 21/04/2015 của Công ty C ổ phần Kas Holdings (sau đây gọi tắt là “Công ty”) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 25 Điều 4 Chương I Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT, quy định về đối tượng không chịu thuế: "25. Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ một trăm triệu đ ồ ng trở xuống. Việc xác định hộ, cá nhân kinh doanh thuộc hay không thuộc đ ố i t ượ ng không chịu thu ế GTGT thực hiện theo h ướ ng d ẫ n của pháp luật về quản lý thuế." - Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đ ơ n bán hàng hóa, cung ứ ng dịch vụ: + Tại Điều 11 quy định về cấp hóa đơn do Cục Thuế đặt in: “1 . Cơ quan thuế cấp hóa đơn cho các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ c ầ n có hóa đơn đ ể giao cho khách hàng. Trường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa , dịch vụ thuộc đ ố i tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng thì cơ quan thu ế không cấp hóa đ ơn . 2. Hóa đơn do cơ quan thuế cấp theo từng s ố tương ứn g với đề nghị của tổ chức , hộ và cá nhân không kinh doanh gọi là hóa đơn lẻ. Tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa , cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn đ ể giao cho khách hàng được cơ quan thu ế cấp hóa đơn lẻ là loại hóa đơn bán hàng. … 3. Cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ cho việc bán hàng hóa , cung ứn g dịch vụ được xác định như sau: .. - Đ ố i với hộ và cá nhân không kinh doanh: Cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi cấp mã s ố thu ế hoặc nơi đăng ký hộ kh ẩ u thường trú trên s ổ hộ khẩu hoặc gi ấ y ch ứ ng minh nhân dân (hoặc hộ chiếu) còn hiệu lực hoặc nơi cư trú do hộ cá nhân tự kê khai (không cần có xác nhận của chính quyền nơi cư trú). ... ” - Căn cứ Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế: “Điều 6. Sửa đổi, bổ sung Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn th i hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp như sau: … 2. Sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 6 Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC như sau: “1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứ ng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; b) Khoản chi có đủ hóa đơn, ch ứ ng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi nếu có hóa đ ơn mua hàng hóa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đ ồ ng trở lên (giá đã bao g ồ m thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.” - Căn cứ Hợp đồng k hoán lao động ký giữa Công ty TNHH Kas Holdings và ông Đoàn Hữu Dang về việc thực hiện công tác lắp đặt hệ thống điều hòa và thông gió (gửi kèm theo công văn hỏi của Công ty) . Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty ký hợp đồng k hoán nhân công với ông Đoàn Hữu Dang về việc thực hiện công tác lắp đặt hệ thống điều h òa và thông gió, trong hợp đ ồ ng bao gồm cả giá trị hàng hóa và nhân công, giá trị hợp đồng là 706.010.808 triệu đồng thì: Công ty được tính giá trị hợp đồng trên vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính đã trích dẫn ở trên. Trường hợp ông Đoàn Hữu Dang là cá nhân không kinh doanh thì Công ty phải đề nghị ông Dang liên hệ với cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi cấp mã số thuế hoặc nơi đăng ký hộ khẩu thường trú trên sổ hộ khẩu hoặc giấy ch ứ ng minh nhân dân (hoặc hộ chiếu) còn hiệu lực hoặc nơi cư trú do cá nhân tự kê khai (không cần có xác nhận của chính quyền nơi cư trú) đ ể được cơ quan thuế cấp hóa đ ơ n lẻ giao cho Công ty làm chứng từ hạch toán theo quy định. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời đơn vị biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./. Nơi nhận: - Như trê n; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Phòng P háp chế; - Lưu: VT, HTr(2). (6; 2) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn