28774/CT-TTHT

Công văn 28774/CT-TTHT năm 2018 về hướng dẫn khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại địa phương nơi có nhà máy sản xuất thủy điện do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 28774 / CT - TTHT V/v hướng dẫn khai và nộp thuế TNDN phải nộp tại địa phương nơi có nhà máy sản xuất thủy điện Hà Nội , ngày 10 tháng 05 năm 2018 Kính gửi: Công ty cổ phần đầu tư HD (Đ/c: Tầng 14, Tòa nhà ICON4, 243A Đê La Thành, Láng Thượng, Đ ố ng Đa, Hà Nội - MST: 0101566271) Trả lời công văn số 27/2018/HD-TCKT ngày 06/4/2018 của Công ty cổ phần đầu tư HD (sau đây gọi tắt là công ty) đề nghị hướng dẫn cách tính thuế TNDN phải nộp tại địa phương nơi có nhà máy sản xuất kinh doanh . Về vấn đề này, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/N Đ -CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN. + Tại Điều 12 quy định nguyên tắc xác định nơi nộp thuế: "Doanh nghiệp nộp thuế tại nơi có trụ sở chính. Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì số thuế được tính nộp ở nơi có trụ sở ch í nh và ở nơi có cơ sở sản xuất .". + Tại Điều 13 quy định việc xác định số thuế phải nộp: “Số thuế thu nhập doanh nghiệp tính nộp ở tỉnh, thành phố trực th uộc Trung ương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc được xác định b ằ ng s ố thu ế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ nhân (x) tỷ lệ chi ph í của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí của doanh nghiệp. Tỷ lệ chi phí được xác định bằng tỷ lệ chi phí giữa t ổ ng chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí của doanh nghiệp. Tỷ lệ chi phí được xác định như sau: Tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc = Tổng chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc T ổ ng chi phí của doanh nghiệp Số liệu để xác định tỷ lệ chi phí được căn cứ vào số liệu quyết toán thuế thu nhập của doanh nghiệp năm trước liền kề năm tính thuế do doanh nghiệp tự xác định để làm căn cứ xác định số thuế phải nộp và được sử dụng để kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho các năm sau. …” - Căn cứ Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế. + Tại Điều 16 sửa đổi Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính quy định: “1. Trách nhiệm n ộ p hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế quản lý trực t iế p. b) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập thì đơn vị t r ực thuộc nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp phát s i nh tại đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc. d) Trường hợp người nộp thuế có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắ p ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở chính thì khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thu ế c ó trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở ch í nh cả phần phát sinh tại nơi có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc. … 6. Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở ch í nh thì kh i nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp tại nơi đóng trụ sở chính có trách nhiệm nộp cả phần phát sinh tại nơi đóng trụ sở ch í nh và ở nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc...” + Tại Điều 20 sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 23 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính quy định: "2. Khai, nộp thu ế thu nhập doanh nghiệp đ ố i với hoạt động sản xu ất thủy điện Người nộp thuế có hoạt động sản xuất thủy điện thực hiện tạm nộp, khai quyết toán thu ế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn tại Điều 16 và Điều 17 Thông tư này. Khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các trường hợp cụ thể như sau: a) Công ty thủy điện hạch toán độc lập nộp thu ế thu nhập doanh nghiệp tại nơi có trụ sở chính; Công ty thủy điện hạch toán độc lập có các cơ sở sản xuất, thủy điện hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi Công ty thủy điện đóng trụ sở chính thì thuế thu nhập doanh nghiệp được t í nh nộp ở nơi có trụ sở chính và nơi có cơ sở sản xuất thủy điện hạch toán phụ thuộc theo quy định của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp; … b) Trường hợp nhà máy sản xuất thủy điện (n ơ i có tuab i n, đập thủy điện và những cơ sở vật ch ấ t chủ y ế u của nhà máy thủy điện) n ằ m chung trên địa bàn các t ỉ nh, thành phố trực thuộc Trung ương thì s ố thu ế thu nhập doanh nghiệp phát sinh của nhà máy thủy điện nộp ngân sách các tỉnh theo tỷ lệ giá trị đầu tư nhà máy ( bao gồm: tua bin, đập thủy điện và các cơ sở vật chất chủ yếu của nhà máy thủy điện) n ằ m trên địa bàn các tỉnh, th à nh ph ố trực thuộc Trung ương tương ứng, cơ sở sản xu ấ t thủy điện lập Bảng phân b ổ s ố thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của cơ sở sản xuất thủy điện cho các địa phương theo m ẫ u số 02- 1 /TĐ-TNDN ban hành kèm theo Thông tư này. Cơ sở sản xuất thủy điện thực hiện kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp tại địa phương nơi đ ó ng trụ sở chính đồng thời sao gửi Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo m ẫ u s ố 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này, Phụ lục tính nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp có các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc m ẫ u s ố 03-8/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC (đối với các doanh nghiệp có đơn vị thủy điện hạch toán phụ thuộc) và Bảng phân b ổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của cơ sở sản xuất thủy điện cho các địa phương mẫu số 02- 1 /TĐ-TNDN ban hành kèm theo Thông tư này cho cơ quan thuế địa phương nơi được hưởng nguồn thu thuế TND N. …” Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp công ty có cơ sở sản xuất kinh doanh Nhà máy thủy điện Hương Điền hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi công ty đóng trụ sở chính thì công ty có trách nhiệm kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với số thuế thu nhập phát sinh tại trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất theo hướng dẫn tại Điều 16, Điều 20 Thông tư 151/2014/TT- B TC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính nêu trên, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất kinh doanh được xác định theo hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính nêu tr ê n. Trường hợp còn vướng mắc đề nghị công ty liên hệ v ớ i Phòng Kiểm tra thuế số 4 - 187 Giảng Võ để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần đầu tư HD được biết và thực hiện Nơi nhận: - Nh ư trên; - Phòng Kiểm tra thuế số 4; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn