5644/CT-TTHT

Công văn 5644/CT-TTHT năm 2020 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 5644 /CT-TTHT V/v chính sách thuế TNCN Hà Nội, ngày 14 tháng 0 2 năm 2020 Kính gửi: Công ty TNHH Công trình Long River (Đ/c: S ố 1 63 Phố Bà Triệu, phường Lê Đạ i Hành, quận Hai Bà Tr ư ng, TP Hà Nội-MST: 0 1 06323 1 84) Trả lời công văn số 310120/CV-20 ngày 31/01/2020 của Công ty TNHH Công trình Long River (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế TNCN, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến nh ư sau: - Căn cứ khoản 3, 10 Điều 36 và khoản 1 Điều 48 Luật số 10/2012/QH ngày 18/6/2012 của Quốc hội về Bộ luật Lao động quy định như sau: “Điều 36. Các trường hợp chấm dứt hợp đồng lao động … 3. Hai bên thoả thuận chấm dứt hợp đồng lao động. … 10. Người sử dụng lao động đơn phương ch ấ m dứt hợp đ ồ ng lao động theo quy định tại Điều 38 của Bộ luật này; người sử dụng lao động cho người lao động thôi việc do thay đổ i cơ c ấ u, công nghệ hoặc vì lý do kinh tế hoặc do sáp nhập, hợp nhất, chia tách doanh nghiệp, hợp tác xã. … Điều 48. Trợ cấp thôi việc 1. Khi hợp đồng lao động chấm dứt theo quy định tại các khoản 1, 2, 3, 5, 6, 7, 9 và 10 Điều 36 của Bộ luật này thì người sử dụng lao động có tr á ch nhiệm c hi trả trợ cấp thôi việc cho người lao động đã làm việc thường xuyên từ đủ 12 tháng trở lên, m ỗi năm làm việc được trợ cấp một nửa tháng tiền lương.” - Căn cứ khoản 2 Điều 2 và khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn như sau: “Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế … 2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm: … b) Các khoản phụ c ấ p, trợ c ấ p, trừ các khoản phụ c ấ p, trợ c ấ p sau: … b.6) Trợ cấp kh ó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ c ấ p một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng ch ế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp m ất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội. … Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế 1. Khấu trừ thuế … i) Khấu trừ thuế đ ố i với một số trường hợp khác Các tổ chức, c á nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền ch i khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hư ớ ng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc k ý hợp đồng lao động dưới ba (03) th á ng có t ổ ng mức trả thu nhập từ hai t r iệu (2.000.000) đồng /l ần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập t r ước khi trả cho cá nhân. Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước t í nh t ổ ng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân c ó thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi t ổ chức trả thu nhập đ ể tổ chức tr ả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, t ổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. K ế t thúc năm t í nh thuế, t ổ chức trả thu nhập v ẫ n phải t ổ ng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo v ă n bản hướng dẫn về quản l ý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế. Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã s ố thu ế tại thời đ iể m cam k ế t. ” Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty trả các khoản trợ cấp cho người lao động khi nghỉ việc theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội thì các khoản thu nhập này được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Trường h ợ p các khoản trợ cấp nêu trên nằm ngoài quy định của Bộ Luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội thì khi Công ty chi trả cho người lao động (sau khi đã ch ấ m dứt h ợ p đồng lao động), Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo hướng dẫn tại điểm i kho ả n 1 Điều 25 Thông tư số 111 /2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vư ớ ng mắc đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 1 (Cục Thuế TP Hà Nội) để được hướng dẫn. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Công trình Long River được biết và thực hi ện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT 1 ; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT (2) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường