13381/CTHN-TTHT

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 13381 /CTHN-TTHT V/v hướng dẫn lập hóa đơn Hà Nội, ngày 06 tháng 4 năm 2022 Kính gửi: Công ty TNHH Phát Triển Đệ Nhất (Địa chỉ: 53, phố Quang Trung, phường Nguyễn Du, quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội - Mã s ố thuế: 0100112998) Trả lời công văn số 0103/CV/PDC-2022 ngày 15/03/2022 của Công ty TNHH Phát Triển Đệ Nhất (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc có lập hóa đơn cho thời gian khách hàng hủy hợp đồng hay không, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hư ớ ng dẫn thi hành một số điều luật thuế giá tr ị gia tăng - Tại Điều 5 quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: “1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất kh i bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quy ề n phát thải và các khoản thu tài chính khác. Cơ sở kinh do anh kh i nh ậ n khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quy ề n phát thải và các khoản thu tài chính kh á c thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ ch i tiền. Trường hợp bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ, cơ sở bồi thường phải lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như đố i với bán hàng hóa, dịch vụ; cơ sở nhận b ồ i thường kê khai, khấu trừ theo quy định. Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định...” Căn cứ Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ - Tại Điều 4 quy định nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ “ 1 . Khi bán hàng h ó a, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho ngư ờ i mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ d ù ng đ ể khuyến mạ i , quảng c á o, hàng mẫu; hàng h óa , dịch vụ d ù ng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lư ơ ng cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ đ ể ti ếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ li ệu của cơ quan thu ế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này... ” Căn cứ các quy định trên Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trường hợp Công ty sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP , có cung cấp dịch vụ cho thuê văn phòng theo hợp đồng thì Công ty phải lập hóa đơn để giao cho người mua theo quy định tại Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP , tính thuế GTGT, xác định doanh thu chịu thuế TNDN theo quy định. Khoản bồi thường thiệt hại bằng tiền do bị hủy hợp đồng thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, khi nhận tiền về bồi thường thì Công ty không phải lập hóa đơn mà lập chứng từ thu theo hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC và phải kê khai, nộp thuế TNDN theo quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đ ă ng tải trên website http://hano i .gdt.gov.vn ho ặ c liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 5 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như tr ên; - Phòng TTKT5; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT,TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường