85735/CT-TTHT

Công văn 85735/CT-TTHT năm 2018 về hóa đơn điện tử đối với hoạt động xuất khẩu do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 85735 /CT-TTHT V/v hóa đ ơn điện tử đối với hoạt động xuất khẩu. Hà Nội , ngày 28 tháng 12 năm 2018 Kính gửi: Công ty TNHH Denso Việt Nam (Đ/c: Lô E 1, khu công nghiệp Thăng Long, xã Kim Chung, huyện Đông Anh, TP Hà Nội . MST: 0101210878) Trả lời công văn số 51/2018/CV/DMVN ngày 22/11/2018 của Công ty TNHH Denso Việt Nam hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ: + Tại Điều 5 quy định: “Điều 5. Lo ạ i hóa đơn điện tử H ó a đơn điện tử bao gồm các loại sau: 1. H ó a đơn gi á trị gia tăng là h ó a đơn áp dụng đối v ớ i người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Hóa đơn giá trị gia tăng trong trường hợp này bao gồm cả h ó a đơn được khởi tạ o từ m á y tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử v ớ i cơ quan thuế. 2. Hóa đơn bán hàng là h ó a đơn áp dụng đối với người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thực hiện kha i thu ế gi á trị gia tăng theo phương pháp trực t iế p. H ó a đơn bán hàng trong trường hợp này bao gồm cả h ó a đơn được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế. 3. Các loại h ó a đơn khác, gồm: Tem điện tử, v é điện tử, thẻ điện tử, phiếu thu điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử hoặc các chứng từ điện tử c ó tên gọi khác nh ư ng có nội dung quy định tại Điều 6 Nghị định này. 4. H ó a đơn điện tử quy định tại khoản 1 , khoản 2, khoản 3 Điều này phải theo định dạng chu ẩ n dữ liệu do Bộ Tài chính quy định.” + Tại Điều 8 quy định: “Điều 8. Định dạng hóa đơn điện tử Bộ Tài chính quy định cụ thể về định dạng chuẩn dữ l i ệu của h ó a đơn điện tử sử dụng kh i bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.” - C ă n cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gi a tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định: + Tại Điều 16 quy định: “Điều 16. Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng h óa , dịch vụ xuất khẩu Hàng h ó a, dịch vụ xuất khẩu (trừ các trường hợp hướng dẫn Điều 17 Thông tư này) để được khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT đầu vào phải c ó đủ điều kiện và các thủ tục nêu tại khoản 2 Điều 9 và khoản 1 Điều 15 Thông tư này, cụ thể như sau: 1. Hợp đ ồ ng bán hàng hóa, gia công hàng hóa (đối với trường hợp gia công hàng hóa), cung ứng dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài... 2. Tờ khai hải quan đối vớ i hàng hóa xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thu ế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu... 3. Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu phải thanh toán qua ngân hàng 4. Hóa đơn GTGT b á n hàng hóa, dịch vụ hoặc hóa đơn xuất khẩu hoặc hóa đơn đối với tiền gia công của hàng hóa gia công.” + Tại Điều 17 quy định về điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đ ầ u vào đối với một số trường hợp hàng hóa được coi như xuất khẩu. - Căn cứ Thông tư s ố 119/20 14 /TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính quy định: + Tại Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của B ộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng như sau: “7. Sửa đổi k hoản 4 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau: “ Hóa đơn thương mại. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan” + Tại Khoản 1 Điều 5 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ T à i chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau: “ 1 . Sửa đ ổi , bổ sung khoản 2 Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau: “2. Các loại hóa đơn: a) Hóa đơn giá trị gia tăng (mẫu số 3.1 Phụ lục 3 và mẫu s ố 5.1 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này) là loại h óa đơn dành cho các tổ chức khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ trong các hoạt động sau: - Bán hàng h óa , cung ứng dịch vụ trong nội địa; - Hoạt động vận tải quốc tế; - Xuất vào khu ph i thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu; b) Hóa đơn bán hàng dùng cho các đối tượng sau đây: - Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp khi bán hàng hóa, dịch vụ trong nội địa, xuất vào khu ph i thuế quan và các trường hợp được coi như x u ất khẩu (mẫu số 3.2 Phụ lục 3 và mẫu số 5.2 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này). - Tổ chức, cá nhân trong khu ph i thuế quan khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vào nội địa và kh i bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nh â n trong khu ph i thuế quan với nhau, trên h ó a đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan” (mẫu số 5.3 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này). Ví dụ: - Doanh nghiệp A là doanh nghiệp khai thuế gi á trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ vừa có hoạt động b á n hàng trong nước vừa có hoạt động xuất khẩu ra nước ngoài. Doanh nghiệp A sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng cho hoạt động bán hàng trong nước và không cần lập hóa đơn GTGT cho ho ạ t đ ộ ng xuất khẩu ra nước ngoài. ...” Căn cứ các quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời về mặt nguyên tắc như sau: Trường hợp Công ty TNHH Denso Việt Nam phát sinh hoạt động xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài thì khi xuất khẩu Công ty sử dụng hóa đơn thương mại theo quy định tại Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC nêu trên để thực hiện thủ tục, hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu theo quy định. Hóa đơn thương mại không thuộc các loại hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 5 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 nêu trên. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp chế; - Phòng Kiểm tra số 1; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn