3342/CT-TTHT

Công văn 3342/CT-TTHT năm 2020 về thuế thu nhập cá nhân đối với khoản đã thanh toán do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3342 /CT-TTHT V/v thuế TNCN Hà Nội, ngày 21 tháng 01 năm 2020 Kính gửi: Công ty TNHH Schneider Electric IT Việt Nam (Đ/c: Tầng 8, tòa nhà V i naconex, số 34 Láng Hạ, Quận Đống Đa, TP. Hà Nội) MST: 0104169272 Trả l ờ i công văn không số đề ngày 10/01/2020 của Công ty TNHH Schneider Electric IT Việt Nam (sau đây gọi là Công t y ) hỏi về thuế TNCN đối với khoản đã thanh toán cho Bà Lại Thị Hải Vân, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Bộ Luật lao động số 10/2012/QH13 đã được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII, kỳ họp thứ 3 thông qua ngày 18/6/2012: + Tại Điều 48 quy định về trợ cấp thôi việc như sau: “ 1. Kh i hợp đồng lao động ch ấ m dứt theo quy định tại các khoản 1, 2, 3, 5, 6, 7, 9 và 10 Đi ề u 36 của Bộ luật này thì người sử dụng lao động c ó trách nhiệm chi trả trợ cấp th ô i việc cho người lao động đã làm việc thường xuyên từ đủ 12 tháng trở lên, m ỗ i năm làm việc được trợ cấp một nửa tháng tiền lương: 2. Thời gian làm việc để tính trợ cấp thôi việc là t ổ ng thời gian người lao động đã làm việc thực tế cho người sử dụng lao động t r ừ đi thời gian người lao động đã tham gia bảo hi ể m thất nghiệp theo quy định của Lu ậ t bảo hi ể m xã h ộ i và thời gian làm việc đã được người sử dụng lao động ch i trả trợ cấp thôi việc. 3. Tiền lương để t í nh trợ cấp thôi việc là tiền lương bình quân theo hợp đồng lao động của 06 tháng liền kề trước kh i người lao động thôi việc.” + Tại Điều 49 quy định về trợ cấp mất việc làm như sau: “1. Người sử dụng lao động trả trợ cấp mất việc làm cho người lao động đã làm việc thường xuyên cho mình từ 12 tháng trở lên mà bị mất việc làm theo quy định tại Điều 44 và Đi ề u 45 của Bộ luật này, m ỗ i năm làm việc trả 01 tháng tiền lương nhưng ít nhất phải bằng 02 tháng tiền lương. 2. Thời gian làm việc để tính trợ cấp mất việc làm là tổng thời gian người lao động đã làm việc thực tế cho người sử dụng lao động trừ đì thời gian người lao động đã tham gia bảo hi ể m thất nghiệp theo quy định của Luật bảo hi ể m xã hội và thời gian làm việc đã được người sử dụng lao động chi trả tr ợ cấp thôi việc. 3. Tiền lương để tính trợ cấp mất việc làm là tiền lương bình quân theo h ợ p đồng lao động của 06 th á ng liền kề t r ước kh i người lao động mất việc làm.” - Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau: + Tại Khoản 2 Điều 2 quy định các khoản thu nhập chịu thuế “2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ tiền lươn g, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm: a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền. b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau: … b.6) Trợ cấp kh ó khăn đột xuất, trợ c ấ p tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, t r ợ cấp một lần kh i sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng ch ế độ thai sản, mức hưởng d ưỡ ng sức, phục h ồ i sức kh ỏe sau thai sản, trợ c ấ p do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một l ầ n, tiền tuất hàng tháng, trợ c ấ p thôi việc, t rợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo qu y định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hi ể m xã hội . … Các khoản phụ cấp, tr ợ cấp và mức phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế hư ớ ng dẫn tại điểm b, khoản 2, Điều này phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quy ề n quy định. Trường h ợ p các v ă n bản hư ớ ng dẫn về các khoản phụ cấp, trợ cấp, mức phụ cấp, trợ cấp áp dụng đối với khu vực Nhà nước thì các thành ph ầ n kinh tế khác, các cơ sở kinh doanh khác đư ợc căn cứ vào danh mục và mức phụ cấp, trợ c ấ p hướng dẫn đ ố i với khu vực Nhà nư ớ c để tí nh trừ. Trường hợp khoản phụ cấp, tr ợ cấp nh ậ n được cao hơn mức ph ụ cấp , tr ợ cấ p theo hướng dẫn nêu trê n thì phần vư ợ t phải tính vào thu nhập chịu thuế.” + Tại Khoản 2 Điều 8 quy định về thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công như sau: “2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công a) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng s ố tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này. b) Thời đ iể m xác định thu nhập chịu thuế. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đ ố i với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời đi ể m t ổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế...” + Tại Điều 25 quy định về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế như sau: “1. Khấu trừ thuế Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế t rước kh i trả thu nhập, cụ th ể như sau: b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công … b.2) Đối với c á nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng tr ở lên nhưng nghỉ làm trước kh i kết thúc hợp đồng lao động thì t ổ chức, cá nhân trả thu nhập v ẫ n thực hiện khấu trừ thuế theo Bi ể u thuế lũy tiến từng ph ầ n. … i) Khấu tr ừ thuế đối với một số t rường hợp khác Các t ổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền ch i khác cho c á nhân cư trú không k ý hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại đi ể m c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc k ý hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có t ổ ng mức tr ả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu t rừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước kh i trả cho cá nhân.... ” Căn cứ hướng dẫn nêu trên, tr ường hợp Công ty chi trả các khoản trợ cấp, hỗ trợ cho người lao động (ký h ợ p đồng lao động với Công ty từ 03 tháng trở lên) khi chấm dứt h ợ p đồng lao động thì: Đối với các khoản thu nhập của người lao động nằm ngoài quy định của Luật Lao động, Luật Bảo hiểm xã hội và h ợ p đồng lao động giữa người lao động và cơ quan chi trả sau khi đã chấm dứt h ợ p đồng lao động tại cơ quan chi trả, nếu khoản chi này từ hai triệu (2.000.000) đồng trở lên th ì Công ty phải khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên tổng thu nh ậ p chi trả. Trong quá trình thực hiện, nếu có vư ớ ng mắc đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 2 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Schneider Electric IT Việt Nam được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Nh ư trên; - Phòng TKT2; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường