84526/CT-HTr

Công văn 84526/CT-HTr năm 2015 về chính sách thuế hàng hóa xuất khẩu do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 84526/ CT-HTr V/v trả lời ch í nh sách thuế Hà Nội, ngày 30 tháng 12 năm 20 15 Kính gửi: Công ty cổ phần Woodsland (Địa chỉ: Lô số 11, Khu công nghiệp Quang Minh, huyện Mê L i nh, TP Hà Nội) MST: 2500214518 Trả lời công văn số 4 6 1/CV-CT ngày 08/12/2015 của Công ty cổ phần Woodsland (sau đây gọi tắt là Công ty) về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nộ i có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC n gày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy địn h chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá trị gia tăng. +Tại khoản 1 Điều 8 quy định thời điểm xác định thuế GTGT: “ 1 . Đ ố i với bán hàng hóa l à thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử d ụng hàng h óa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.” + Tại tiết d2, tiết d3 khoản 3 Điều 16 quy định điều kiện khấu tr ừ , hoàn thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trong đó có trường hợp xuất khẩu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng được khấu trừ, hoàn thuế: “ d) Các trường hợp xuất khẩu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng được khấu trừ , hoàn thuế: d.2) Đối với trường hợp hàng hóa xuất khẩu không đảm bảo chất lượng phải tiêu h ủy , cơ sở xuất khẩu hàng hóa phải có v ă n bản giải trình r õ lý do và được sử dụng biên bản tiêu h ủy (hoặc giấy tờ xác nhận việc tiêu h ủy ) hàng hóa ở nước ngoài của cơ quan thực hiện tiêu hủy (01 bản sao), kèm chứng từ thanh toán qua ng â n hàng đối với chi phí tiêu hủy thuộc trách nhiệm ch i trả của cơ sở xuất khẩu hàng hóa hoặc kèm giấy tờ chứng minh ch i phí tiêu hủy thuộc trách nh i ệm của người mua hoặc bên thứ ba (01 bản sao). Trường hợp người nhập khẩu hàng hóa phải đứng ra làm thủ tục tiêu hủy tại nước ngoài thì biên bản tiêu hủy (hoặc giấy tờ xác nhận việc tiêu hủy) gh i tên người nhập khẩu hàng hóa. d.3) Đ ố i v ớ i trư ờng hợp hàng hóa xuất khẩu bị tổn thất, cơ sở xuất khẩu hàng hóa phải có văn bản giải trình r õ lý do và được sử dụng một trong số các giấy tờ sau để thay thế cho chứng từ thanh toán qua ngân hàng: - Giấy xác nhận việc tổn thất ngoài biên giới Việt Nam của cơ quan có thẩm quyền l i ên quan (01 bản sao); hoặc - Biên bản xác định t ổ n thất hàng hóa trong quá trình vận chuyển ngoài biên giới Việt Nam nêu r õ nguyên nhân tổn thất (01 bản sao). Nếu cơ sở xuất kh ẩ u hàng hóa đã nhận được tiền bồi thường hàng hóa xuất khẩu bị tổn thất ngoài biên giới Việt Nam thì phải gửi kèm chứng từ thanh toán qua ngân hàng về số t i ền nhận được (01 bản sao). Bản sao c á c loại giấy tờ hướng dẫn tại các điểm d. 1 , d.2 và d.3 khoản này bản sao có xác nhận sao y bản chính của cơ sở xuất kh ẩ u hàng hóa. Trường hợp ngôn ngữ sử dụng trong các chứng từ, giấy tờ xác nhận của bên thứ ba thay thế cho chứng từ thanh toán qua ngân hàng không phải l à tiếng Anh hoặc không có tiếng Anh thì phải có 01 bản dịch công chứng gửi kèm. Trường hợp các bên liên quan phát hành, sử dụng và l ưu trữ chứng từ dưới dạng điện tử thì phải có bản i n bằng gi ấ y. Cơ sở xu ấ t kh ẩ u hàng hóa tự chịu hoàn toàn trách nhiệm về t í nh chính xác của các l oại giấy tờ thay thế cho chứng từ thanh toán qua ngân hàng cho các trường hợp nêu trên.” - Căn cứ khoản 7 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của một số Thông tư để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế, sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng d ẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng như sau: “Sửa đổi khoản 4 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau: Hóa đơn thương mại. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế l à ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan ”. - Căn cứ Điều 3 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: “2. Thời đi ể m xác định doanh thu đ ể t í nh thu nhập chịu thuế được xác định như sau: a) Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty có lô hàng đã xuất khẩu ra nước ngoài, sau đó khách hàng phát hiện lô hàng có sản phẩm hỏng phải tiêu hủy tại chỗ hoặc Công ty làm thủ tục nhập khẩu lại thì: Trường hợp Công ty đã kê khai trên tờ khai mẫu 01/GTGT thì thời điểm được điều chỉnh doanh thu là thời điểm Công ty có đầy đủ hồ sơ theo quy định tại tại tiết d2, tiết d3 khoản 3 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính nêu trên. Trường hợp vướng mắc cụ thể, đ ề nghị Công ty liên hệ Phòng Kiểm tr a thuế số 1 để được hướng dẫn. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp chế; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn