1200/BTC-TCT

Công văn 1200/BTC-TCT năm 2017 về chính sách thuế đối với văn phòng đại diện của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành BỘ TÀI CHÍNH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1200 /BTC -TCT V/v ch í nh sách thuế Hà Nội, ngày 24 tháng 01 năm 201 7 Kính gửi: Văn phòng đại diện Tập đoàn Livzon Pharmaceutical G r oup Inc (Trung Q u ốc) (Đ/c: S ố 22, Ng õ 5, Đường Hoàng Quốc Việt , C ầu Giấy, Hà Nội) Trả lời vướng mắc của Văn phòng đại diện Tập đoàn Livzon Pharmaceutical Group Inc (Trung Quốc) về nghĩa vụ thuế đối với văn phòng đại diện của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam nêu trên C ổ ng thông tin điện tử Chính phủ, theo các dữ liệu mà đơn vị cung cấp, Bộ Tài chính c ó ý kiến như sau: Tại Điều 4 Luật thuế Giá tr ị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 quy định: “Điều 4. Người nộp thuế Người nộp thuế gi á trị gia t ă ng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế g i á trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập kh ẩ u hàng hó a chịu thuế giá trị gia t ă ng (sau đây gọi là người nhập khẩu).” Tại khoản 1 Điều 2 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 quy định: “Điều 2. Người nộp thuế 1. Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng h óa , dịch vụ c ó thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật này” Tại khoản 6 Điều 2 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 của Chính phủ quy định về lệ phí môn bài quy định: “Người nộp lệ phí môn bài là tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh do anh h à ng hóa, dịch vụ, tr ừ trường hợp quy định tại Điều 3 Nghị định này, bao gồm: … 6. Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của các tổ chức quy định tại các khoản 1 , 2, 3 , 4 và 5 Điều này (nếu có).” Tại khoản 1 a, 6 Điều 24 Thông tư s ố 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài ch í nh hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) quy định: “Điều 24. Đ ă ng ký thuế 1. Đối tượng phải đăng ký thuế Theo quy định tại Điều 27 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP thì đ ố i tượng phải đăng ký thuế thu nhập cá nhân bao gồm: a) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập bao gồm: … a.6) Các Ban quản lý dự án , Văn phòng đại diện của các tổ chức nước ngoài.” Tại Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC quy đ ị nh về trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN của tổ chức trả các khoản thu nhập chịu thuế trước kh i trả thu nhập. Tại khoản 2c Điều 5 Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/06/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế quy định về cấp mã số thuế trong một số trường hợp cụ th ể : “c) Cấp mã số thuế cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, cá nhân có tr á ch nhiệm khấu trừ, nộp thuế thay cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài; tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế ủy nhiệm thu; tổ chức nộp thay cho cá nhân hợp đồng , hợp tác kinh doanh (sau đây gọi tắt là mã số thuế nộp thay)”. Căn cứ các quy định trên, trường hợp nếu Tập đoàn L i vzon Pharmaceutica l Inc (Trung Quốc) thành lập Văn phòng đại diện tại Hà Nội, Văn phòng đại diện (VPĐD) có c h ức năng liên lạc, tìm hiểu thị trường, xúc tiến thúc đẩy cơ hội đầu tư kinh doanh tại Việt Nam trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh d ược phẩm, thực phẩm, không tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam thì VPĐD không phải nộp thuế GTGT , thuế TNDN, lệ phí môn bài tại Việt Nam. Tuy nhiên, VPĐD phải thực hiện đăng ký thuế để được cấp M ã s ố thuế nộp thay theo quy định. VPĐD sử d ụ ng mã số thuế nộp thay để khấu trừ, nộp thay thuế TNCN cho cá nhân làm việc tại VPĐD hoặc khấu trừ, nộp thuế thay cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài (n ế u có). Bộ Tài chính trả lời để Văn phòng đại diện Tập đoàn Livzon Pha rm aceutica l Group Inc (Trung Quốc) biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Văn ph ò ng Chính ph ủ (để b/c); - Th ứ trưởng Đỗ Ho à ng A n h Tuấn (để b/c); - Vụ PC, TNCN, KK&KTT (TCT ); - Cục Thuế TP Hà Nội; - Lưu: VT, TCT (VT:CS (2b)). TL. BỘ TRƯỞNG KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn