325/TCT-CS

Công văn 325/TCT-CS năm 2019 về khấu trừ thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 325 /TCT-CS V/v khấu trừ thuế GTGT Hà Nội, ngày 2 9 tháng 1 năm 201 9 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk. Trả lời công văn số 2255/CT-TTHT ngày 14/08/2018 của Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk về chính sách thuế GTGT, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại khoản 1 và điểm b khoản 4 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau: " Điều 14. Nguyên tắc kh ấ u trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 1 . Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng h ó a chịu thuế GTGT bị tổn th ấ t. Các trường hợp tổn thất không được bồi thường được kh ấ u trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai hỏa ho ạ n, các trườn g hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường, hàng hóa m ấ t phẩm ch ấ t, qu á hạn sử dụng phải tiêu hủy. Cơ sở kinh doanh phải c ó đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp t ổ n thất không được bồi thường để kh ấ u trừ thuế. … 4. Khấu trừ thuế GTGT trong một số trường hợp cụ thể như sau: … b) Đối với cơ sở sản xuất k i nh doanh c ó dự án đầu tư thực hiện đầu tư theo nhiều giai đoạn, bao gồm cả cơ sở sản xuất, kinh doanh mới thành lập, có phương án sản xuất, kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung và sử dụng sản phẩm thuộc đ ố i tượng không chịu thuế GTGT để sản xuất ra mặt hàng chịu thuế GTGT nh ưn g trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản c ó cung cấp hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào trong giai đoạn đầu tư để hình thành tài s ả n c ố định được kh ấ u trừ toàn bộ. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng s ố thuế GTGT đầu vào không sử dụng cho đầu tư tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng h ó a, dịch vụ không chịu thuế GTGT để kê khai kh ấ u trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh s ố chịu thuế GTGT so với tổng doanh s ố hàng hóa, dịch vụ bán ra. Đối với cơ sở kinh doanh c ó dự án đầu tư để tiếp tục sản xuất, chế biến và c ó văn bản cam kết tiếp tục sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT thì được kê khai, khấu trừ thuế GTGT ngay từ giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản. Đối với thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư XDCB, doanh nghiệp đã kê khai, kh ấ u trừ, hoàn thuế nh ư ng sau đó xác định không đủ điều kiện, khấu trừ, hoàn thuế thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh nộp lại tiền thuế GTGT đã kh ấ u trừ, hoàn thuế. Trường hợp doanh nghiệp không thực hiện điều chỉnh, qua thanh tra, kiểm tra cơ quan thuế phát hiện ra thì cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu, truy hoàn và xử phạt theo quy định. Doanh nghiệp phải hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về các nội dung đã báo c á o, cam kết giải trình với cơ quan thuế liên quan đến việc khấu trừ, hoàn thuế. Trường hợp cơ sở c ó bán hàng hóa là sản phẩm nông, lâm, thủy hải sản chưa qua chế biến hoặc mới qua sơ chế thông thường thuộc đối tượng không chịu thu ế GTGT thì s ố thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào được t í nh kh ấ u trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hàng h ó a, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh s ố của hàng h ó a, dịch vụ bán ra. …" Đề nghị Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk căn cứ quy định trên và tình hình thực tế tại dự án đầu tư trồng vườn cây cao su tại huyện Ea H ’l eo của Công ty C ổ phần Hoàng Anh Đắk Lắk để xem xét, giải quyết theo quy định. Tổng cục Thuế có ý kiến để Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Phó TCT Cao Anh Tuấn (để b/c); - Vụ PC-BTC; - C á c Vụ: PC, KK-TCT; - Web s i t e TCT; - Lưu VT, CS (3). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH Lưu Đức Huy