26525/CT-HTr

Công văn 26525/CT-HTr năm 2015 đối tượng chịu thuế do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 26525/CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế. Hà Nội , ngày 11 tháng 05 năm 2015 Kính gửi: Công ty cổ phần xuất nhập khẩu khoáng sản (Địa chỉ: Số 28 Bà Triệu - Q. H oàn Kiếm - Hà Nội) MST: 0100107885 Trả lời công văn số 10/MINEXPORT ngày 06/04/2015 của Công t y cổ phần xuất nhập khẩu khoáng sản hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT quy định đối tượng không chịu thuế GTGT: “Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật.” Căn cứ Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 của Bộ tài chính hướng d ẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với t ổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam: + Tại Khoản 1 Điều 6 Mục I Chương II quy định đối tượng chịu thuế GTGT: “ 1. Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung c ấ p trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam (trừ hàng hóa, dịch vụ quy định tại Điều 4 Chương I Thông tư này), bao g ồ m: - Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp tại Việt Nam và tiêu dùng tại Việt Nam; - Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung c ấ p ngoài Việt Nam và tiêu dùng tại Việt Nam. ” + Tại Khoản 3 Điều 7 Mục I Chương II quy định thu nhập chịu thuế TNDN: “3. Thu nhập phát sinh tại Việt Nam của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là các khoản thu nhập nhận được dưới bất kỳ hình thức nào trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (trừ trường hợp cung c ấ p hàng hóa, dịch vụ quy định tại Điều 4 Chương I Thông tư này), không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành hoạt động kinh doanh của Nhà th ầ u nước ngoài, Nhà th ầ u phụ nước ngoài. Thu nhập chịu thuế của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài trong một s ố trường hợp cụ th ể như sau: ...... - Thu nhập từ tiền bản quyền là khoản thu nhập dưới bất kỳ hình thức nào được trả cho quyền sử dụng, chuy ể n quyền sở hữu trí tuệ và chuy ể n giao công nghệ (bao gồm: các khoản tiền trả cho quy ề n sử dụng, chuy ể n giao quy ề n tác giả và quy ề n chủ sở hữu tác ph ẩ m; chuy ể n giao quy ề n sở hữu công nghiệp; chuy ể n giao công nghệ). “Quyền tác giả, quyền chủ sở hữu tác phẩm”, “Quyền sở hữu công nghiệp”, "Chuy ể n giao công nghệ" quy định tại Bộ luật Dân sự nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam, Luật chuy ể n giao công nghệ và các văn bản hướng d ẫ n thi hành.” + Tại điểm a Khoản 2 Điều 13 quy định tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh; + Tại điểm b Khoản 2 Điều 13 quy định tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với một số trường h ợ p cụ th ể : “- Đối với các hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ bao gồm nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau, việc áp dụng tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế khi xác định s ố thuế TNDN phải nộp căn cứ vào doanh thu chịu thuế TNDN đ ố i với từng hoạt động kinh doanh do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo quy định tại hợp đ ồ ng. Trường hợp không tách riêng được gi á trị từng hoạt động kinh doanh thì áp dụng tỷ lệ thuế TNDN đ ố i với ngành ngh ề kinh doanh có tỷ lệ thuế TNDN cao nhất cho toàn bộ giá t rị hợp đồng.” Căn cứ các quy định trên, trường hợp ngày 28/08/2012 Công ty cổ phần xuất nhập khẩu khoáng sản ký hợp đồng mua phần mềm có bản quyền của nhà thầu nước ngoài. Hợp đồng không tách riêng được giá trị phần mềm và bản quyền phần mềm đi kèm thì: + V ề thuế GTGT: Doanh thu hợp đồng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. + V ề thuế TNDN: áp dụng tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với thu nhập bản quy ề n là 10% cho toàn bộ giá trị h ợ p đồng. Cục thuế TP Hà Nội thông báo để đơn vị biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./. Nơi nhận: - Như tr ê n ; - P Ktr3; P p háp c hế; - Lưu : VT , HTr(2 ). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn