844/CT-TTHT

Công văn 844/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 844 /CT-TTHT V/v t rả lời chính sách thu ế. Hà Nội, ngày 09 tháng 01 năm 2017 Kính gửi: Văn phòng bán vé hãng hàng không Singapore tại Việt Nam (Địa chỉ: Trung tâm quốc tế, S ố 2, tầng trệt, 17 Ng ô Quyền, Q .Hoàn Kiếm, TP. Hà N ội. MST 0100774374) Trả lời công văn số SIA/OL/PIT/ 001 ngày 19/12/2016 của Văn phòng bán vé hãng hàng không Singapore tại Việt Nam (sau đây gọi tắt là đơn vị) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư s ố 111 /2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân. + Tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 1 Chương I quy định cá nhân cư trú và không cư trú như sau: "1. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây: a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở l ên t í nh trong một năm dương lịch hoặc tro ng 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đi được t í nh là một (01) ngày. Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân kh i đến và kh i rời Việt Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là một ngày cư trú. Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo hướng dẫn tại đ iể m này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam. b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau: … 2. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện nêu tại khoản 1, Điều này:" + Tạ i Khoản 1 Điều 18 Chương III quy định căn cứ tính thuế đối với cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương tiền công như sau: Điều 18. Đ ố i với thu nhập từ tiền lương, tiền công 1. Thuế thu nhập c á nhân đối với thu nhập từ tiền l ương, tiền công của c á nhân không cư trú đ ư ợc xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền l ương, tiền công nhân (x) với thuế suất 20%." - Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng d ẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ. + Tại Điều 53 Chương VII quy định hoàn thuế thu nhập cá nhân như sau: "Điều 53. Hoàn thuế thu nh ậ p cá nhân Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã có mã số thuế tại thời điểm đề nghị hoàn thuế . Đối với c á nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, c á nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của c á nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế nếu có s ố thu ế nộp thừa thì được hoàn thuế, hoặc bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo. . Hoàn thuế đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền quyết toán thuế . Trường hợp tổ chức, c á nhân trả thu nhập sau khi bù trừ số thu ế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân mà có số thuế nộp thừa, nếu đề nghị cơ quan thu ế hoàn trả thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập nộp hồ sơ hoàn thuế cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý . Hồ sơ hoàn thuế bao gồm: - Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo m ẫ u s ố 01/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư này. - Bản chụp chứng từ, biên lai nộp thuế thu nhập cá nhân và người đại diện hợp pháp của tổ chức, cá nhân trả thu nhập k ý cam kết chịu trách nhiệm tại bản chụp đó. " - Căn cứ Công văn số 1657/TCT-TNCN ngày 20/04/2016 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về việc hoàn thuế thu nhập cá nhân khi cá nhân thay đổi tình trạng cư trú. Căn cứ quy định trên, trường hợp ông Sundesh J eganathan là người nước ngoài đến Việt Nam từ năm 2012 đến tháng 05/2015 ông nghỉ việc và rời khỏi Việt Nam th ì trong năm 2015 ông được xác định là cá nhân không cư trú tại Việt Nam, thu nhập chịu thuế của ông trong năm 2015 kê khai và nộp thuế TNCN theo thuế suất 20% và không phải quyết toán thuế khi r ờ i Việt Nam. Việc thay đổi t ì nh trạng cư trú đã dẫn đến số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp thì cá nhân thực hiện làm hồ sơ hoàn thuế theo hướng dẫn tại Điều 53 Thông tư số 156/2013/TT-BTC. Tuy nhiên ông Sundesh Jeganathan đã về nước, do vậy đơn vị hướng dẫn cá nhân làm hồ sơ hoàn s ố thuế nộp thừa hoặc là m các thủ tục ủy quyền theo quy định. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1 đ ể được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để đơn vị được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - P. Kiểm tra thuế số 1; - Phòng pháp chế; - Lưu: VT, TTHT (2). (6;3) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn