4117/CT-TTHT

Công văn 4117/CT-TTHT năm 2014 về thuế giá trị gia tăng Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 4117/CT-TTHT V/v: Thuế giá trị gia tăng Tp Hồ Chí Minh, ngày 02 tháng 6 năm 2014 Kính gửi: Công ty TNHH thủy sản Tài Nguyên Địa chỉ: I. 27 Hoàng Hoa Thám, Ph ường 13, Quận Tân B ình Mã số thuế: 0302564556 Trả lời văn thư số 02/2014/GTGT ngày 13/05/2014 của Công ty về thuế giá trị gia tăng (GTGT); Cục Thuế TP có ý kiến như sau: - Căn cứ khoản 3 Điều 18 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính h ướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: “Tr ường hợp hóa đơn đ ã lập và giao cho ng ười mua, đ ã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, ng ười bán và người mua đ ã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì ng ười bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi r õ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và ng ười mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)”. - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính h ướng dẫn về thuế GTGT (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2014): + Tại Khoản 1 Điều 4 quy định đối tượng không chịu thuế GTGT: “Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua s ơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu. Các sản phẩm mới qua s ơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ , tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các h ình thức bảo quản thông th ường khác. …”. + Tại Khoản 5 Điều 5 quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: “Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo ph ương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác x ã ở khâu kinh doanh th ương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi d òng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ. Tr ường hợp doanh nghiệp, hợp tác x ã nộp thuế GTGT theo ph ương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác th ì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% h ướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này. … Tr ường hợp sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác x ã đã lập hóa đơn, kê khai, tính thuế GTGT thì ng ười bán và người mua phải điều chỉnh hóa đơn để không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản này.” + Tại Điều 11 quy định thuế suất 10%: “Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này. …” Căn cứ các quy định trên, từ ngày 01/01/2014 tr ường hợp Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có mua các mặt hàng là sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ( s ả cây, sả bằm, khoai m ì cắt khúc, củ riềng, củ riềng xay, ớt hiểm, lá chanh, dừa bào) do Công ty TNHH SX TM Tân Đông bán ra ở khâu thương mại thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Khi lập hóa đơn GTGT Công ty Tân Đông ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ. Tr ường hợp Công ty TNHH SX TM Tân Đông đ ã lập hóa đơn và áp dụng mức thuế suất là 5% cho các mặt hàng nêu trên thì hai bên lập biên bản ghi rõ sai sót, bên bán lập hóa đơn điều chỉnh theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 18 Thông tư số 64/2013/TT-BTC giao cho Công ty để hai bên làm căn cứ kê khai điều chỉnh theo quy định. Đối với sản phẩm gia vị lẩu Thái thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo mức thuế suất là 10%. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nơi nhận: - Nh ư trên; - P. KT4; - P. PC; - L ưu (TTHT, HC). 1532/14-kd KT. CỤC TR ƯỞNG PHÓ CỤC TR ƯỞNG Trần Thị Lệ Nga