482/CT-TTHT

Công văn 482/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế chuyển nhượng chứng khoán do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 482 /CT-TTHT V/v t rả lời chính sách thu ế Hà Nội, ngày 05 tháng 01 năm 2017 Kính gửi: Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Phúc Hà (Đ/c: Lô 2-4-5 Khu CN Nam Thăng Long , phường Th ụy Ph ương, quận Bắc T ừ Liêm, TP. Hà Nội) MST: 0100384984 Trả lời công văn số 0112/PH16 ngày 09/12/2016 của công ty cổ phần đầu tư và phát triển Phúc Hà hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điểm b Khoản 4 Điều 2 Thông tư số 111 /2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính h ướ ng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân, quy định các khoản thu nhập chịu thuế TNCN: “b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng k hoán , bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng c ổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, tr á i ph i ếu, tín phiếu, chứng ch ỉ quỹ và các loại chứng k hoán khác theo quy định của Luật Chứng k hoán ; th u nh ậ p từ chuyển nh ượ ng c ổ ph ầ n của các cá nhân trong côn g ty c ổ ph ầ n theo qu y định của Luật Doanh nghiệp.” - Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá tr ị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; h ướ ng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế s ố 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi , bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị đ ị nh về thuế: + Tại Điều 16 quy định về sửa đổi, bổ sung điểm a và điểm b khoản 2 Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC: “ a) Thu nhập t í nh thuế Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng k hoán được xác định là giá chuy ể n nhượng chứng k hoán từng lần. a. 1 ) Giá chuyển nhượng chứng k hoán được xác định như sau: a.1.1) Đ ố i với chứng k hoán của công ty đại chúng giao dịch trên S ở Giao dịch chứng k hoán , giá chuyển nhượng chứng k hoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng kho á n... a. 1. 2) Đối với chứng k hoán không thuộc trường hợp nêu tr ên, giá chuyển nhượng l à giá gh i trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuy ể n nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng k hoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuy ể n nhượng. b) Thuế suất và cách t í nh thuế: Cá nhân chuyển nhượng chứng k hoán nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng k hoán từng l ầ n. Cách tính thuế: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần x Thuế suất 0,1% ” + Tại Khoản 6 Điều 21 quy định sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính: “6. Sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 16 “5. Khai thuế đ ố i với thu nhập từ chuyển nhượng chứng k hoán a) Nguyên tắc khai thuế a. 1 ) Cá nhân chuy ể n nhượng chứng k hoán của Công ty đại ch ú ng giao dịch tại Sở giao d ịch chứng k hoán ... a.2) Cá nhân chuyển nhượng chứng kho á n không thông qua hệ thống giao dịch trên Sở giao dịch chứng k hoán : - Cá nhân chuyển nhượng chứng k hoán của công ty đại ch ú ng đã đăng ký chứng k hoán tập trung tại Trung tâm l ưu ký chứng k hoán ... - Cá nhân chuyển nhượng chứng k hoán của công ty cổ phần chưa là công ty đại chúng nh ững tổ chức phát hành chứng k hoán ủy quyền cho công ty chứng k hoán quản lý danh sách cổ đông không khai thuế trực t iế p với cơ quan thu ế , Công ty chứng k hoán được ủy quy ề n quản lý danh sách cổ đông khấu trừ thuế và khai thuế theo hướng d ẫ n tại khoản 1 Điều này. a.3) Cá nhân chuyển nhượng chứng kho á n không thuộc trường hợp nêu tại tiết a.1 và tiết a.2 khoản này khai thuế theo từng lần phát sinh. a.4) Doanh nghiệp thực hiện thủ tục thay đ ổi danh sách cổ đông trong trường hợp chuy ể n nhượng chứng k hoán không có chứng từ chứng minh cá nhân chuyển nhượng chứng k hoán đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp nơi c á nhân chuy ể n nhượng chứng k hoán có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho c á nhân. Trường hợp doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng chứng k hoán khai thuế thay ch o cá nhân thì doanh nghiệp thực hiện khai thay hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân. Doanh nghiệp khai thay ghi cụm từ “Khai thay” vào ph ầ n trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của ng ư ời nộp thuế” đồng thời người khai ký, ghi r õ họ tên và đóng dấu của doanh nghiệp. Trên hồ sơ t í nh thuế, chứng từ thu thuế v ẫ n th ể hiện người nộp thuế là cá nhân chuy ể n nhượng chứng kho á n. b) Hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân chuyển nhượng chứng k hoán thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế hướng d ẫ n tại tiết a.3 khoản này gồm: - Tờ khai mẫu s ố 04/CNV-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC; - Bản chụp Hợp đ ồ ng chuy ể n nhượng chứng k hoán . c) Nơi nộp hồ sơ khai thuế Cá nhân thuộc diện t rực tiếp khai thuế từng lần phát sinh nêu tại điểm a.3 khoản này nộp h ồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp phát hành chứng k hoán mà c á nhân chuyển nhượng. d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đ ố i với c á nhân thuộc diện trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười) kể từ ngày hợp đồng chuyển nhượng chứng k hoán có hiệu l ực theo quy định của pháp luật. - Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì thời điểm nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là trước kh i làm thủ tục thay đ ổ i danh sách c ổ đông theo quy định của pháp luật. đ) Thời hạn nộp thuế Thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.” - Căn cứ Điều 126 Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 của Quốc hội, quy định về chuyển nhượng cổ phần: “...2. Việc ch uyển nhượng được thực hiện bằng hợp đồng theo cách thông thường hoặc thông qua giao dịch trên thị trường chứng k hoán . Trường hợp chuyển nhượng bằng hợp đồng thì giấy tờ chuy ể n nhượng phải được bên chuyển nhượng và b ên nhận chuy ể n nhượng hoặc đại diện ủy quy ề n của họ ký. Trường hợp chuyển nhượng thông qua giao dịch trên thị trường chứng k hoán , trình tự; thủ tục và việc gh i nhận sở hữu thực hiện theo quy định của pháp luật về chứng k hoán . ...7. Người nhận cổ phần trong các trường hợp quy định tại Điều này chỉ trở thành cổ đông công ty từ thời điểm các thông tin của họ quy định tại khoản 2 Điều 121 của Luật này được ghi đầy đủ vào sổ đ ă ng k ý c ổ đông.” Căn cứ quy định trên, trường hợp công ty cổ phần đầu tư và phát triển Phúc Hà dự định mua cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần khác (công ty mới thành lập, đang trong giai đoạn đầu tư , không phải là công ty đại chúng, không giao dịch trên Sở Giao dịch chứng k hoán ), theo thỏa thuận mọi chi phí thuế phát sinh do bên mua chịu và tính vào giá chuyển nhượng, nếu việc chuyển nhượng này theo đúng quy định của pháp luật thì: - Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần nêu tr ên phải nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng k hoán theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng k hoán từng lần (giá chuyển nhượng bao gồm cả thuế TNCN do công ty cổ phần đầu tư và phát triển Phúc Hà chịu theo thỏa thuận) và kê khai thuế TNCN theo quy định tại Điều 16, Khoản 6 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính nêu trên. - Việc hạch toán khoản tiền mua chứng k hoán của Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Phúc Hà nêu tr ên được thực hiện theo quy định của pháp luật về kế toán. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Phúc Hà được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng pháp chế; - Phòng kiểm tra thuế số 4; - Lưu: VT, TTHT (2). (6;3) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn