70134/CT-TTHT

Công văn 70134/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế khi có phát sinh hoạt động giao dịch mua, bán hàng hóa bằng ngoại tệ do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- S ố: 70134 /CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội, ngày 11 tháng 11 năm 2016 Kính gửi: Công ty TNHH Kỹ thuật Yamazaki Việt Nam Địa chỉ: Khu công nghiệp Nội Bài, huyện Sóc Sơn, TP Hà Nội; MST: 0101542778 Trả lời công văn số 201 6 1010/CV-YTVN ngày 12/10/2016 của Công t y TNHH Kỹ thuật Yamazaki Việt Nam hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ khoản 6 Điều 3 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một s ố điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP n g ày 27/12/2011 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. “Điều 3. Phương pháp tính thuế 6. Doanh nghiệp có doanh thu, chi phí , thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ng â n hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công b ố tại thời điểm phát sinh doanh thu, ch i ph í, thu nhập chịu thuế và thu nhập t í nh thuế bằng ngoại tệ, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác. Đối với loại ngoại tệ không có tỷ giá hố i đoá i với đồng Việt Nam thì phải q u y đ ổi thông qua một loại ngoại tệ có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam ”. - Căn cứ khoản 2 Điều 1 Thông tư 179/2012/TT-BTC ngày 24/10/2012 của Bộ Tài chính quy định về ghi nhận, đánh giá, xử l ý các khoản chênh lệch tỷ giá h ố i đoái trong doanh nghiệp quy định về phạm vi đi ề u chỉnh: “Điều 1. Đối tượng áp dụng và phạm v i điều chỉnh: 2. Phạm vi điều chỉnh: Thông tư này h ướ ng dẫn việc ghi nhận, đ á nh giá, xử lý các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái và việc chuyển đổi b áo c á o tài chính các hoạt động ở nước ngoài, các cơ sở ở nước ngoài của doanh nghiệp sang đơn vị tiền tệ kế toán doanh nghiệp Việt Nam. Việc xác định thu nhập, ch i phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các khoản chênh lệch tỷ gi á hối đoái trong doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp ”. - Căn cứ Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng d ẫn chế độ kế toán doanh nghiệp: + Tại điểm 1.1 , điểm 1.3, khoản 1, Điều 69 hướng d ẫn về tỷ giá hối đoái và chênh lệch tỷ giá hối đoái. “Điều 69. Tài khoản 413 - Chênh l ệch tỷ gi á hố i đoái 1. Quy định chung về tỷ giá hối đoái và chênh l ệch tỷ giá hối đoái 1. 1. Chênh lệch tỷ giá h ối đoái là chênh l ệch phát sinh từ việc trao đổi thực tế hoặc quy đổi cùng một số l ượng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá hối đoái khác nhau. Chênh l ệch tỷ giá hối đoái chủ yếu phát sinh trong các trường hợp: - Thực tế mua bán, trao đổi, thanh toán các nghiệp vụ kinh t ế phát sinh bằng ngoại tệ trong kỳ (chênh lệch tỷ giá hối đoái đã thực hiện); - Đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính (chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện); - Chuyển đổi Báo cáo tài chính được lập bằng ngoại tệ sang Đồng Việt Nam. 1.3. Nguyên tắc xác định tỷ giá giao dịch thực tế: a) Tỷ giá giao dịch thực tế đ ố i với các giao dịch bằng ngoại tệ phát sinh trong kỳ:... + Tỷ gi á giao dịch thực tế khi ghi nhận nợ phải thu: Là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp chỉ định khách hàng thanh toán tại thời điểm giao dịch phát sinh; + Tỷ giá giao dịch thực t ế khi ghi nhận nợ phải tr ả : Là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp dự kiến giao dịch tại thời điểm giao dịch phát sinh. + Tại Điều 128 quy định về hiệu lực thi hành: “Điều 128. Thông tư này c ó hiệu lực áp dụng sau 45 ngày kể từ ngày k ý và áp dụng cho năm tài chính bắt đầu hoặc sau ngày 1/1/2015. Những quy định tr á i với Thông tư này đều bãi bỏ. Thông tư này thay thế cho Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ Tài chính. Những nội dung tại các Thông tư hướng dẫn Chuẩn mực kế toán Việt Nam không tr ái với Thông tư này vẫn còn hiệu lực ”. Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp năm 2013 Công ty phát sinh hoạt động giao dịch mua, bán hàng hóa bằng ngoại tệ thì Công ty phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo hướng dẫn tại khoản 6 Điều 3 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính. Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn