79098/CT-TTHT

Công văn 79098/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế khấu trừ thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 79098 /CT-TTHT V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội, ngày 2 6 tháng 12 năm 2016 Kính gửi: Công ty cổ phần Đầu tư công trình Hà Nội (Địa chỉ: S ố 19/2 Đại Từ, phường Thịnh L iệt, quận Hoàng Mai, TP Hà Nội . MST: 0100104771) Trả lời công văn số 875/CTHN-TCKT ngày 201/12/2016 của Công ty cổ phần Đầu tư công trình Hà Nội hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính Hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. + Tại Khoản 10 Điều 1 sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư s ố 219/2013/TT-BTC quy đ ịnh về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau: “ 10 . Sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ s u ng tại Thông tư s ố 119/2014/ TT -BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 1 5 1 /20 1 4/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau: “Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế gi á trị gia tăng đầu vào 1. C ó h ó a đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng d ẫn của Bộ Tài ch í nh áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách ph á p nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa , dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trư ờ ng hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài. Chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này. … 4. Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: … c) Trường hợp hàng hóa , dịch vụ mua vào được thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng (bao g ồ m cả trường hợp bên bán yêu cầu bên mua thanh toán tiền qua ngân hàng cho bên thứ ba do bên bán chỉ định) thì việc thanh toán theo ủy quy ề n hoặc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định của bên bán phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản và bên thứ ba là một pháp nhân hoặc th ể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật. Trường hợp sau khi thực hiện các hình thức thanh toán nêu trên mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằng tiền có giá t r ị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. …” Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty cổ phần Đầu tư công tr ì nh Hà Nội là nhà thầu phụ của Công ty cổ phần xây dựng công trình Trường Lộc thực hiện thi công Công trình Cải tạo nâng cấp tuyến Đường sắt Yên Viên - Lào Cai (CP2). Trong hợp đồng ký giữa các bên có quy định cụ thể về điều khoản thanh toán là Công ty cổ phần xây dựng công trình Trường Lộc ủy quyền cho bên Liên danh Namkwang - Sampyo thanh toán chuyển khoản một phần giá trị công trình CP2 vào tài khoản của Công ty cổ phần Đầu tư công tr ình Hà Nội thì hóa đơn mà Công ty cổ phần Đầu tư công trình Hà Nội xuất cho Công ty cổ phần xây dựng công trình Trường Lộc với giá trị thanh toán ủy quyền trên được coi là đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 3 để được hướng dẫn. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo Công ty cổ phần Đầu tư công trình Hà N ộ i được biết và thực hiện./ . Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra thuế s ố 3; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn