35101/CT-TTHT

Công văn 35101/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với mua hàng trả chậm do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 35101 /CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 29 tháng 05 năm 2017 Kính gửi: C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nộ i nhận được Phiếu chuy ể n số 144/PC-TCT ngày 20/02/2017 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của độc giả trên C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính, trong đó có độc giả Ngu y ễn Thị Hoa tại Hà Nội (sau đây gọi là “Độc giả”) hỏi về chính sách thuế. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 2 Điều 2 Nghị định số 91/2014/N Đ -CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ (có hiệu lực từ ngày 15/11/2014) về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế quy định về việc thanh toán hàng hóa trả chậm; - Căn cứ Khoản 8 Điều 3 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số đ i ều của các Nghị định về thuế quy định về việc thanh toán hàng hóa trả chậm như sau: “Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ, hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, kh ấ u trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp chưa có ch ứn g từ thanh toán không dùng tiền mặt do ch ư a đến thời điểm thanh toán theo hợp đ ồ ng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. ” - Căn cứ Điều 10 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 sửa đổi, bổ sung điểm c Khoản 3 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC; - Căn cứ Khoản 10 Điề u 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính quy định về v iệc thanh toán hàng hóa trả chậm như sau: “c) Đối với hàng h óa , dịch vụ mua trả chậm, trả góp c ó giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ hai m ư ơ i triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng h óa , dịch vụ bằng văn bản, h óa đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hóa, dịch vụ mua tr ả chậm, trả góp để kê kha i khấu trừ thuế giá trị gia tăng đ ầu vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đ ồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp khi thanh toán, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được kh ấ u trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra kiểm t ra kỳ tính thuế có phát sinh thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ).” - Căn cứ công văn số 1637/TCT-CS ngày 25/04/2017 của Tổng cục Thuế hướng dẫn chính sách thuế đối với mua hàng trả chậm . C ă n cứ các quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời Độc giả nguyên t ắ c như sau: - Từ ngày 15/11/2014 (khi Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ có hiệu lực thi hành) th ì trường h ợ p Doanh nghiệp của Độc giả có hóa đơn GTGT mua hàng hóa theo hợp đồng thanh toán trả chậm có giá trị trên hai mươi triệu đồng, Doanh nghiệp đã kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định. Đ ế n thời hạn thanh toán ghi trong hợp đồng, doanh nghiệp của Độc g iả chưa thanh toán nên chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì doanh n g hiệp chưa phải điều ch ỉ nh giảm số thuế GTGT đầu vào đã k hấu trừ. Khi thanh toán thực tế, nếu doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán qua n g ân hàng (thanh toán bằng tiền mặt hoặc các hình thức không được xác định là thanh toán qua ngân hàng) thì doanh nghiệp phải k ê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ tương ứng với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán b ằ n g tiền mặt. - Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Độc giả liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được giải đáp cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả l ờ i để C ổng thông tin đ i ện tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn Độc giả thực hiện. /. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Tổng cục Thuế (để báo cáo); - Phòng pháp chế; - Lưu: VT,TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn