2558/BTC-TCT

Công văn 2558/BTC-TCT năm 2021 xin ý kiến về dự thảo Thông tư do Bộ Tài chính ban hành BỘ TÀI CHÍNH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 2558/BTC-TCT V/v xin ý kiến về dự thảo Thông tư Hà Nội , ngày 12 tháng 03 năm 2021 Kính gửi: - Ủy Ban Trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; - Các Bộ; cơ quan ngang Bộ; cơ quan thuộc Chính phủ; - Ủy ban nhân dân các t ỉ nh, thành ph ố trực thuộc Trung ương; - Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam . Ngày 13 tháng 06 năm 2019, Quốc hội kh óa XIV đã thông qua Luật quản lý thuế s ố 38/2019/QH14 với hiệu lực thi hành k ể từ ngày 01 tháng 7 năm 2020. Theo khoản 4 Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định: “Bộ Tài chính quy định chi tiết căn cứ , trình tự đ ể xác định mức thuế khoán đối với hộ kinh doanh, c á nhân kinh doanh” . Căn cứ quy định tại Luật, Chính phủ đã ban hành Quyết định số 936/QĐ-TTg ngày 26/7/2019 ban hành Danh mục và phân công cơ quan ch ủ trì soạn thảo văn bản quy định chi tiết thi hành c á c luật được Quốc hội khóa XIV thông qua tại Kỳ họp thứ 7, theo đ ó giao Bộ T à i chính x â y dựng: “ Thông tư của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn quản l ý thu ế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (khoản 4 Điều 51)” . Thực hiện yêu cầu của Phó thủ tướng Chính phủ Vương Đình Huệ tại Quyết định số 936/QĐ-TTg ngày 26/7/2019, Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định số 276/QĐ-BTC ngày 28/02/2020 về việc Phê duyệt, tổ chức thực hiện các giải pháp liên quan đến công tác quản lý thuế tại Đề án Mở rộng cơ sở thuế và chống xói mòn nguồn thu ngân sách nhà nước, theo đó, xác định một trong những nhiệm vụ thực hiện đề án l à xây dựng: “ Thông tư hướng dẫn thuế, quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong đó có các chương riêng quy định về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh lớn (có quy mô b ằng doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ) theo quy định m ớ i của Luật Qu ản lý thuế các Luật thuế hiện hành” Bộ Tài chính dự thảo Thông tư hướng dẫn thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (Bản thuyết m i nh và dự thảo Thông tư g ử i kèm theo). Kính đề nghị Quý cơ quan, đơn vị có ý kiến tham gia cụ thể vào nội dung tại dự thảo Thông tư nêu trên đ ể Bộ Tài chính t ổ ng hợp hoàn chỉnh văn bản trước khi ban hành. Ý kiến tham gia xin g ử i bằng văn bản về Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế - số 123 Lò Đúc, Quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội), đồng thời gửi vào địa chỉ hòm thư điện tử dtphoa@gdt.gov .vn trước ngày 23 tháng 3 năm 2021. Trân trọng sự ph ố i hợp công tác của Quý cơ quan, đơn vị./. Nơi nhận: - Như tr ên: - C ổ ng thông tin điện tử Chính ph ủ ; - C ổ ng thông tin điện t ử Bộ Tài ch í nh ; - Cổng thông tin điện tử T ổng cục Thuế; - Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc TW (đ ể tgyk) ; - Lưu: VT, TCT (VT , DNNCN (3b )). KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Trần Xuân Hà PHỤ LỤC THUYẾT MINH XÂY DỰNG DỰ THẢO THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH I. Sự cần thiết ban hành Thông tư - Tại khoản 4 Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quy định: “Bộ Tài chính quy định chi tiết căn cứ , trình tự để xác định mức thuế khoán đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh ”. Căn cứ quy định tại Luật, Chính phủ đã ban hành Quyết định số 936/QĐ-TTg ngày 26/7/2019 ban hành Danh mục và phân công cơ quan chủ trì soạn thảo văn bản quy đ ị nh chi tiết thi hành các luật đ ư ợc Quốc hộ i khóa XIV thông qua tại Kỳ họp thứ 7, theo đó giao Bộ Tài chính xây dựng: “ Thông tư của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (khoản 4 Điều 51)”. - Thực hiện yêu cầu của Phó thủ tướng Chính phủ Vương Đình Huệ tại Quyết định số 936/QĐ-TTg ngày 26/7/2019, Bộ Tài chính đ ã ban h à nh Quyết định số 276/QĐ-BTC ngày 28/02/2020 về việc Phê duyệt, tổ chức thực hiện các giải pháp liên quan đến công tác quản lý thuế tại Đề á n Mở rộng cơ sở thuế và chống xói mòn nguồn thu ngân sách nhà nước, theo đó, xác định m ộ t trong nh ữ ng nhiệm vụ th ự c hiện đề án là xây dựng: “Thông tư hướng d ẫ n thuế, quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong đó có các chương riêng quy định về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh lớn (có quy mô bằng doanh nghiệp nhỏ , siêu nhỏ) theo quy định mới củ a Luật Quản lý thuế và các Luật thuế hiện hành ”. II. Kết cấu dự thảo Thông tư Thông tư hướng dẫn thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bao gồm 05 chương và 15 Điều. Chương I. Những quy định chung Điều 1. Ph ạ m vi điều chỉnh Điều 2. Đối tượng áp dụng Điều 3. Giải thích từ ng ữ Chương II. Phương pháp và căn cứ tính thuế đ ối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh Điều 4. Phương pháp tính thuế Điều 5. C ă n cứ tính thuế Chương III . Quản l ý khai thuế, nộp thu ế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh Điều 6. Quản lý khai thuế, nộp thuế đối với hộ kinh doanh, cá nh â n kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai Điều 7. Quản lý khai thuế, nộp thuế đối với cá nhân kinh doanh khai thuế theo từng lần phát sinh Điều 8. C ă n cứ, trình t ự xác định thuế khoán đối với h ộ khoán Điều 9. Quản lý khai thuế, nộp thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế Điều 10. Quản lý khai thuế, nộp thuế đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại l ý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp Điều 11. Quản lý khai thuế, nộp thuế đối với tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân Chương VI . Trách nhiệm của cơ quan thuế trong việc chỉ đạo, kiểm soát công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh Điều 12. Trách nhiệm của T ổ ng cục Thuế Điều 13. Trách nhiệm của Cục Thuế Điều 14. Trách nhiệm của Chi cục Thuế Chương V. Tổ chức thực hiện Điều 15. Hiệu lực thi hành III. Nội dung dự thảo Thông tư Thông tư này về hình thức là sửa đổi, bổ sung Thông tư số 92/2015/TT-BTC nhưng thực tế sẽ thay thế toàn bộ các nội dung v ề hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC (chương I, chương II và Biểu thuế), các nội dung khác tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC không sửa đổi, bổ sung. Do đ ó , dự thảo Thông tư sẽ hướng dẫn toàn bộ các nội dung về thuế, quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và tại ph ầ n hiệu lực thi hành sẽ quy định r õ việc bãi b ỏ các chương c ó liên quan đến bộ kinh doanh tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC. Theo đó, tên Thông tư sẽ là: “Thông tư hướng dẫn thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh ”. Nội dung chủ yếu của dự thảo Thông tư bao gồm: Chương I. Những quy định chung Tạ i chương này quy định về phạm vi, đối tượng áp dụng và giải thích từ ng ữ . Cụ thể như sau: - Về phạm vi điều chỉnh: Thông tư này chỉ điều chỉnh về thuế GTGT, thuế TNCN của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là cá nhân cư trú. Riêng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tại chợ biên giới; cá nh â n có tài sản cho thuê tại Lãnh thổ Việt Nam thì không phân biệt cư tr ú và kh ô ng cư tr ú . Bởi v ì trong thực tế cư dân biên gi ớ i đi lại giữa hai nước để kinh doanh, nếu ngồi tại chợ tr ê n lãnh th ổ Việt Nam thì sẽ quản lý thu thuế như đối v ớ i cá nhân cư tr ú kinh doanh tại l ã nh thổ Việt Nam; cá nhân nước ngoài có tài sản tại Việt Nam cho thuê thì c ũ ng quản lý như cá nhân Việt Nam. - Về đối tư ợ ng áp dụng: Người nộp thuế theo hướng dẫn tại Thông tư này bao gồm cá nhân, nh ó m cá nhân và hộ gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh h à ng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành ngh ề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật. Trong đ ó bổ sung thêm đối tượng áp dụng là t ổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân, tổ chức trả thu nhập cho cá nhân kinh doanh, - Về giải thích từ ngữ: Căn cứ các quy định tại Luật thuế và c á c Luật chuyên ng à nh có liên quan khác, tại dự thảo Thông tư đã hướng d ẫ n một số khái niệm quan trọng giúp người nộp thuế hiểu rõ hơn về từ ngữ chuyên ngành. Chương II. Phương pháp và c ă n cứ tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh 1 . Về phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nh â n kinh doanh a. Căn cứ pháp lý - Tại khoản 5 Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định: “5 . Hộ kinh doanh, cá nh â n kinh doanh có quy mô về doanh thu , la o động đáp ứng từ mức cao nhất v ề tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ theo q uy định pháp luật về h ỗ trợ doanh nghiệp nh ỏ và vừa phải thực hiện ch ế độ kế toán và nộp thuế theo phương pháp kê khai .” - Tại điểm c khoản 5 điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định: “ c) Tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nh â n thì cá nhân không trực ti ế p khai thuế. Tổ chức có trách nhiệm khai thuế giá trị g i a tăng đ ố i với toàn bộ doanh thu của hoạt động hợp tác kinh doanh theo quy định của pháp luật về thuế và quản lý thuế của tổ chức mà không phân b iệt h ìn h thức phân chia kết quả hợp tác kinh doanh, đ ồ ng thời khai thay và n ộ p thay thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân hợp tác kinh doanh. Trường hợp tổ chức hợp tác kinh doanh với c á nh ân l à hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định tại khoản 5 Điều 51 Luật Quản lý thuế, m à cá nhân có ngành nghề đang hoạt động cùng với ngành nghề hợp tác kinh doanh với tổ chức thì tổ chức và cá nhân tự thực hiện khai thu ế tương ứng với kết quả thực t ế hợp tác kinh doanh theo quy định. ” b. N ộ i dung dự thảo Căn cứ các quy định nêu trên, tại Điều 4 dự thảo Thông tư hướng dẫn phương pháp tính thuế đối với 06 trường hợp bao gồm: (1) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai (2) Cá nhân kinh doanh khai thuế theo t ừ ng lần phát sinh (3) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (hộ khoán) (4) Cá nhân cho thu ê tài sản (5) Cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp (6) Tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân c. Tác động: + V ề thủ tục hành chính: Không phát sinh thủ tục hành chính. + Về quản lý thuế: kể từ thời điểm hiệu lực c ủ a Luật Q uản lý thuế số 38/2019/QH14 và các văn bản hướng dẫn thực hiện thì các quy định về cá nhân kinh doanh v ề cơ bản đã có nhiều thay đổi tr ong cách phân loại đ ố i tượng, phương pháp tính thuế, xác định trách nhiệm của các tổ chức có liên quan. Do có nhi ề u nội dung mới nên tại Thông tư c ầ n phải hướng d ẫ n rõ v ề việc phân loại cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh theo 06 nhóm để áp dụng phương pháp tính thuế khác nhau, xác định c ụ thể trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân kinh doanh theo quy định mới, cụ th ể như sau: ++ Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo ph ươ ng pháp kê khai (khoản 1 Điều 4 dự thảo Thông tư): Theo q u y định tại Luật QLT số 38/2019/ Q H14 thì các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn phải thực hiện nộp thuế theo k ê khai và thực hiện ch ế độ k ế toán. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp k ê khai khai thuế theo tháng hoặc quý theo quy định và không phải quyết toán thuế (đã quy định tạ i Nghị định số 126/2020/NĐ-CP). Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai khai thuế s ẽ nộp thuế GTGT, TNCN t í nh trực ti ế p trên doanh thu. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai khai thuế thực hiện việc khai và nộp thuế điện tử, hóa đơn đi ệ n tử khi cơ quan thuế triển khai điện t ử. Tạm thời tr ong thời gian cơ quan thuế chưa triển khai điện tử thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp k ê khai khai thuế sẽ vẫn thực hiện khai h ồ sơ giấy và sử dụng hóa đơn giấy do cơ quan thuế đặt in . Về ch ế độ kế toán đối với hộ kinh doanh, Tổng cục thuế đã phối hợp với Cục QLGS kế toán, ki ể m toán đ ể xây dựng ch ế độ kế toán hộ kinh doanh trình Bộ Tài chính ban hành. Theo dự thảo Thông tư hướng dẫn ch ế độ kế toán đối với hộ kinh doanh th ì sẽ không phải làm B á o cáo tài ch í nh mà chỉ sử dụng 04 sổ k ế toán theo hình thức đơn giản (không phải hạch toán tài khoản) bao gồm: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng hóa , dịch vụ; S ổ ch i tiết vật liệu, dụng cụ, sản ph ẩ m, hàng hóa; S ổ theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế với NSNN; Sổ theo dõi tình hình thanh toán tiền lương và các khoản nộp theo lương của người Lao động . C ă n cứ 04 sổ kế toán, hộ kinh doanh khai đầy đủ các chỉ tiêu doanh thu, chi phí trên tờ khai thuế . Số thu ế phải nộp tính theo tỷ lệ tr ê n doanh thu, các thông tin về chi phí chỉ để cơ q uan thuế xây dựng cơ sở dữ liệu để quản lý rủi ro phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra khi cần thiết . ++ Cá nhân kinh doanh khai thuế theo từng lần phát sinh (tại khoản 2 Điều 4 dự thảo Thông tư): Theo quy định hiện hành tại Th ô ng tư số 92/2015/TT-BTC thì phương pháp khai thuế từng l ầ n phát sinh đối với cá nhân buôn chuyến . Đ ể đáp ứng yêu cầu đối với cá nhân kinh doanh thương mại điện tử thì tại dự thảo Thông tư (Điều 4) đã bổ sung thêm đối tượng là cá nhân kinh doanh thương mại điện tử nếu lựa chọn khai thuế từng lần ph á t sinh hoặc tháng hoặc quý hoặc n ă m thì c ũ ng thuộc diện khai thuế theo từng lần phát sinh . ++ Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp th u ế theo phương pháp khoán (hộ khoán) (tại khoản 3 Điều 4 dự thảo Thông tư ) K ế thừa các quy định tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC . ++ Cá nhân cho thuê tài sản (tại khoản 4 Điều 4 dự thảo Thông tư) Nội dung n à y bổ sung hướng dẫn về việc xác định mức doanh thu 100 triệu làm căn cứ xác định đối tượng được miễn thuế đối v ớ i cá nhân cho thuê tài sản theo nguyên tắc: “Trường hợp không phát sinh doanh th u cho thuê đủ 12 tháng trong năm dương l ịch (b ao g ồ m c ả trường hợp có nhiều hợp đồng cho thuê) thì mức doanh thu từ 1 00 triệu đồng/năm trở xu ố ng đ ể xác định cá nhân ch o thuê tài sản không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải n ộ p thuế thu nhập cá nhân là doanh thu trung bình của s ố tháng cho thuê thực tế thấp hơn mức doanh thu 100 triệu đ ồ ng bình quân ch o 12 tháng trong năm dương lịch . ” Hướng dẫn này được hiểu là cá nhân có phát sinh hợp đồng cho thuê tài sản m à bình quân tháng cho thuê từ 8,33 triệu trở lên thì thuộc diện phải nộp thuế kể cả trường hợp không phát sinh đủ 12 tháng trong năm dương lịch . Ngoài ra, tại Thông tư cũng hướng dẫn r õ việc xác đ ị nh mức 100 triệu đối với cho thuê tài s ả n được tính riêng, không tính chung với các hoạt động kinh doanh khác thống nhất với nguyên tắc xác định m ứ c 100 triệu để tính lệ phí môn b à i theo hướng dẫn tại Thông tư s ố 65/2020/TT-BTC ngày 09/7/2020 cua Bộ Tài ch í nh về sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15/01/2016 cửa Bộ Tài chính hướng dẫn về lệ phí môn b à i . ++ Cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đạ i lý x ổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa c ấ p (tại khoản 5 Điều 4 dự thảo Thông tư) Kế th ừ a các quy định tại Thông tư s ố 92/2015/TT-BTC . ++ Tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân (tại khoản 6 Điều 4 dự thảo Thông tư): Nội dung này hướng dẫn toàn bộ các trường hợp tổ chức phải có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân, bao g ồ m các trường hợp đã có hướng dẫn tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC (cho thuê tài sản), ngoài ra bổ sung thêm các nội dung mớ i theo hướng dẫn mới tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP như: tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân th ì tổ chức phải khai thuế trên toàn bộ doanh thu; tổ chức chi tr ả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh s ố, khuyến mại, chiết kh ấ u thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không b ằ ng tiền cho hộ khoán; tổ chức là đối tác tại Việt Nam c ủ a đơn vị cung cấp dịch vụ trực tuyến nước ngoài không có cơ sở thường trú tạ i Việt Nam mà có thỏa thuận đơn vị cung cấp dịch vụ trực tuyến nước ngoài thực hiện chi trả thu nhập cho cá nhân kinh doanh sản phẩm nội dung s ố (trò chơi điện tử, v i deo, clip,...) trên nền tảng trực tuyến thông qua tổ chức đối tác tạ i Việt Nam. 2. Về c ă n cứ tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh 2.1. Về c ă n cứ tính thuế a) Căn cứ pháp lý - Căn cứ tính thuế GTGT: quy định tại khoản 2 Điều 8 Nghị định số 209/2-13/NĐ-CP ngày 18/12/2013 quy định chi tiết một số điều của Luật thuế GTGT. - Căn cứ tính thuế TNCN: quy định tại khoản 7 Điều 2 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/5/2015 c ủ a Chính phủ . b) Nội dung dự thảo Căn c ứ tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện theo quy định của Luật thuế GTGT, Luật thuế TNCN theo nguyên t ắ c tính trực tiếp trên doanh thu theo biểu thuế suất toàn phần. C ô ng thức tính: S ố thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu t í nh thuế TNCN x Tỷ l ệ thuế TNCN c) Tác động: + Về th ủ tục hành chính: Không phát sinh thủ tục hành ch í nh. + Về quản lý thuế: Đ ả m bảo hướng dẫn đầy đủ cách xác định số thuế phải nộp theo đúng quy định. 2.2. Về cách xác định doanh thu tính thuế a) Căn cứ pháp lý - Doanh thu tính thuế GTGT: quy định tại khoản 2 Điều 8 Nghị định số 209/2-13/NĐ-CP ngày 18/12/2013 quy định chi tiết một số điều của Luật thuế GTGT. - Doanh thu tính thuế TNCN: quy định tại khoản 7 Điều 2 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/5/2015 của Chính phủ. b) Nội dung dự thảo Việc xác định doanh thu tính thuế được hướng dẫn theo quy định của Luật thuế GTGT, Luật thuế TNCN, Luật qu ả n lý thuế đồng thời có hư ớ ng dẫn cụ thể tạ i khoản 1 Điều 5 dự thảo Thông tư đối với mỗi trư ờ ng hợp đặc thù, cụ thể như sau: - Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội bao gồm cả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền ;1 các khoản phụ thu, ph í thu thêm được hưởng theo quy định; các khoản bồi thư ờ ng, phạt vi phạm hợp đ ồ ng (chỉ t í nh vào doanh thu t í nh thuế thu nhập cá nhân) mà cá nhân kinh doanh được hưởng k hông phân biệt đã thu được ti ề n hay chưa thu được tiền, khôn g phân bi ệ t có bao gồ m thuế hay không bao gồm thuế . L ý do sửa đổi, bổ sung: + Sửa đ ổ i cách xác định doanh thu tính thuế: Trước đây, tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC hướng dẫn doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN là doanh thu bao gồm thuế. Tuy nhiên, theo Luật thuế thì doanh thu tính thuế GTGT là doanh thu không bao gồm thuế, doanh thu tính thuế TNCN là doanh thu đã bao gồm thuế, như vậy, việc tính thuế đối với hộ kinh doanh theo tỷ lệ trên doanh thu sẽ rất phức tạp khi phải quy đ ổ i. Do đó, tại dự thảo Thông tư hướng dẫn doanh thu tính thuế giá trị gia t ă ng và doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là s ố tiền thực nhận không phân biệt có bao gồm thuế hay không bao gồm thuế để đơn giản trong cách tính thuế đối với hộ kinh doanh. + Bổ sung các khoản được xác định vào doanh thu: Bổ sung các khoản thưởng, hỗ tr ợ đặt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu t hanh toán, chi hỗ tr ợ bằng tiền hoặc không bằng tiền cho cá nhân kinh doanh khi x á c định doanh thu t í nh thuế theo quy định mớ i tại điểm đ khoản 5 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. - Doanh thu t í nh thuế đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp được xác định theo giá bán hàng hóa trả tiền một lần không bao gồm tiền lãi trả chậm; - Doanh thu tính thu ế đối với h à ng hóa, dịch vụ dùng để trao đ ổ i, biếu t ặ ng được xác định theo giá bán của sản ph ẩ m, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm trao đ ổ i, biếu tặng; - Doanh th u tính thuế đối với ho ạ t động gia công hàng hóa là tiền thu từ hoạt động gia công bao g ồ m cả tiền c ô ng, nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hóa; - Doanh thu tính thuế đối với hoạt động vận tải l à to à n bộ doanh thu cước vận chuyển hành khách, hàng hóa, hành lý và các khoản thu khác li ên quan đến v ậ n chuyển hành khách, hàn g hóa, hành lý phát sinh trong kỳ tính thuế; Lý do bổ sung doanh thu t ính thuế đối với hoạt động vận tải : Bổ sung cách xác định doanh thu t í nh thuế đối với hoạt động vận tải cho phù hợp với thực tế phát s i nh tr ong thời gian qua. Hoạt động tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân trong lĩnh vực vận tải (grab) ngoà i doanh thu từ cước vận chuyển hành khách, cá nhân (tài x ế ) còn nhận các khoản tiền thưởng khuyến khích theo doanh thu ngày, các khoản thưởng ch ấ t lượng phục vụ theo đánh giá của khách hàng (mức đánh giá sao). Do chưa có hư ớ ng dẫn cụ thể vấn đề này nên các khoản nhận được nêu tr ê n của cá nhân (tài x ế ) đang được hướng dẫn theo thu nhập từ tiền thưởng chịu mức thuế suất khác so vớ i thuế suất của doanh thu cước vận chuyển . Về vấn đề này Tổng cục Thuế đang tạm thời có công văn hướng dẫn số 384/TCT-TNCN ngày 08/2/2017 gửi Cục Thuế Hà Nội, Đà N ẵ ng, Khánh Hoà, Quảng Ninh. - Doanh thu tính thuế đối với hoạt động xây dựng , lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công tr ình hoặc kh ố i lượng công trình xây dựng, l ắ p đặt được nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành trong năm dương lịch. Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao th ầ u nguyên vật liệu, máy m ó c, thiết bị thì doanh thu t í nh thuế không bao gồm giá trị nguyên v ậ t liệu, m á y móc, thi ế t bị. - Doanh thu tính thuế đối với trường hợp tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân bao gồ m : + Doan h thu tính thuế giá trị gia tăng đối với t ổ chức l à toàn bộ doanh thu của hoạt động hợp tác kinh doanh theo quy định pháp luật về thuế và quản lý thuế của tổ chức mà khôn g phân biệt hình thức phân chia kết qu ả hợp tác kinh doanh . + Doanh thu t ính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân là toàn bộ thu nhập từ hoạt động hợp tác kinh doanh bao gồm cả các khoản thưởng, hỗ trợ và các khoản thu nhập khác. + Trường hợp tổ chức hợp tác với cá nhân là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định tại khoản 5 Điều 51 Luật quản lý thuế, mà cá nhân có ngành nghề đang hoạt động cùng với ngành nghề hợp tác kinh doanh với tổ chức thì doanh thu tính thuế của tổ chức và cá nhân tự thực hiện khai thuế là doanh thu tương ứng với kết quả thực tế hợp tác kinh doanh theo quy định. Lý do b ổ sung: Hướng dẫn về doanh thu tính thuế cho đối tượng tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân theo quy định tại điểm c khoản 5 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. - Doanh thu tính thuế của cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số mà nhà cung cấp nền tảng số ở nước ngoài có thỏa thuận đối tác tại Việt Nam thực hiện chi trả thu nhập cho cá nhân thông qua tổ chức đối tác tại Việt nam là thu nhập mà nhà cung cấp nền tảng số ở nước ngoài chi trả cho cá nhân thông qua tổ chức đối tác tại Việt Nam. - L ý do b ổ sung: Hướng dẫn về doanh thu tính thuế đối với cá nhân có thu nhập từ sản ph ẩ m, dịch vụ nội dung thông tin số. Đây là hình thức kinh doanh mới ch ư a có hướng dẫn cụ thể tại các văn bản pháp luật thuế hiện hành. Đồng thời tại khoản 4 Điều 42 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 cũng đã giao Bộ Tài chính hướng dẫn về hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên n ề n tảng s ố . - Doanh thu tính thuế đ ố i với h ộ khoán: Doanh thu tính thuế là doanh thu của toàn bộ tiền bán h à ng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, k i nh doanh hàng h óa , dịch vụ. Trường hợp Hộ kinh doanh không xác định được doanh thu tính thu ế hoặc xác định không phù h ợ p thực t ế thì cơ quan thu ế có th ẩ m quyền ấ n định doanh thu tính thuế khoán theo qu y đ ị nh tại Điều 51 Luật quản lý thuế. Trường hợp hộ khoán sử dụng hoá đơn do cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh th ì doanh thu tính thu ế của hộ khoán là doanh thu khoán và doanh thu trên h óa đơn theo từng lần phát sinh. - Doanh thu tính thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản: là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê và các khoản thu khác; c á c khoản tiền phạt, bồi thường (chỉ tính vào doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân) mà bên cho thuê nhận được theo thỏa thuận tại hợp đồng thuê. - Doanh thu tính thuế đố i với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đ ạ i lý bảo hi ể m, đ ạ i l ý bán hàng đa cấp: là tổng số tiền hoa hồng, các khoản thưởng dưới mọi hình th ứ c, các khoản hỗ trợ và các khoản thu khác mà cá nhân nhận được từ doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp b ả o hi ể m, doanh nghiệp bán hàng đa c ấ p (sau đây gọi là tiền hoa hồng); các khoản tiền phạt, bồi thường (chỉ tính vào doanh thu tính thu ế thu nhập cá nhân) mà bên cho thuê nhận được theo thỏa thuận tại hợp đồng. c) Tác đ ộ ng: + V ề thủ tục hành chính: Không phát sinh thủ tục hành chính + V ề quản lý thuế: Đảm bảo hướng dẫn đầy đủ cách xác định doanh thu tính thu ế phù h ợ p cho từng đối tượng. 2.3. Thuế suất a) Căn cứ pháp lý - Biểu thuế GTGT: quy định tại khoản 5 Điều 1 Luật Thuế GTGT số 31/2013/QH13 và Biểu thuế GTGT chi tiết theo lĩnh v ự c ngành nghề quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT . - Biểu thuế TNCN: quy định tại khoản 4 Điều 2 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13. b) Nội dung dự thảo Căn cứ Biểu thuế suất th uế GTGT và Biểu thuế suất thuế TNCN, tại dự th ả o Thông tư xây dựng Biểu thuế bao gồm cả thuế GTGT và thuế TNCN đối với hộ, cá nhân kinh doanh theo 04 nhóm thuế suất quy định tại Luật và có hướng dẫn chi tiết các lĩnh vực ngành nghề. Biểu thuế chi hết được xây dựng theo nguyên tắc kế thừa Biểu thu ế GTGT và có bổ sung một số lĩnh vực ngành nghề chưa được hướng dẫn cụ thể trong Biểu thuế GTGT đã phát sinh vướng mắc trong thời gian qua. Cụ thể Biểu thuế tại dự thảo Thông tư như sau: STT Danh mục ngành nghề Tỷ lệ % tính thuế GTGT Thuế suất t huế TNCN 1. Phân phối, cung cấp hàng h óa - Hoạt đ ộng bán buôn, bán lẻ các loại hàn g hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng). - Các khoản thưởng , hỗ trợ đạt doanh số , khu y ến m ạ i, chiết kh ấ u thương mại, chiết kh ấ u thanh toán, chi hỗ tr ợ bằng ti ề n ho ặ c không bằng tiền cho c á nh â n kinh doanh. L ý do bổ sung: B ổ sung để hư ớ ng dẫn rõ khoản thu nh ập từ các khoản th ưở ng, hỗ trợ đạt doanh s ố , khuy ế n mại, chiết khấu thương m ạ i , chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền cho cá nhân kinh doanh, cũng ch ị u thuế suất th ố ng nhất v ớ i hoạt động kinh doanh thương mại . D o trước đây chưa có quy định cụ thể nên đang t ạ m thời căn c ứ cái quy định tại pháp luật thuế GTGT (Thông tư 2 1 8) để hướng d ẫ n đối với cá nhân, theo đ ó các khoản thu nhập này không chịu thu ế GTGT nên sẽ bất h ợp lý trong trường hợp áp dụng đối với cá nhân. Ví dụ cụ thể: đ ố i với hộ khoán, hộ kê khai kinh doanh đại lý thức ă n gia s úc đang k ê khai, nộp thu ế theo ngành thương mại l à 1,5% ( 1 % thuế GTGT và 0,5% thu ế TNCN) nhưng đối với ph ầ n thưởng h ỗ trợ đạt doanh số l ại chỉ chịu thuế 1 % (0% thu ế GTGT và 1 % thuế TNCN), mặc dù về bản chất khoản thư ở ng h ỗ trợ đạt doanh s ố cũng l à doanh thu từ hoạt động kin h doanh đại lý thức ăn gi a s úc. Các hư ớ ng d ẫ n hiện hành này đang tạm thời hướng dẫn 1% 0,5% - Các hoạt động không chịu thuế GTGT, không phải khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0% theo pháp luật về thuế GTGT. L ý do bổ sung: B ổ sung tại nhóm 1 do đã bỏ nội dung này tại nhóm 4 - 0,5% 2. Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu - Dịch vụ lưu trú gồm: Hoạt động cung c ấ p cơ sở l ưu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai khác; hoạt động cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn cho sinh viên, công nhân và những đ ố i tượng tương tự; hoạt động cung cấp cả cơ sở lưu trú, dịch vụ ăn uống và/hoặc các phương tiện giải trí. Hoạt động lưu trú không bao gồm: Hoạt động cung c ấ p cơ sở lưu trú dài hạn được coi như cơ sở thư ờ ng trú như cho thuê căn hộ hàng tháng hoặc hàng n ă m được ph â n loại trong n g ành bất đ ộ ng sản theo quy định của pháp luật về Hệ th ố ng ng à nh kinh tế của Việt Nam. - Dịch v ụ bốc xếp h à ng hóa và hoạt động d ịch vụ hỗ trợ khác li ên quan đ ế n vận tải như kinh doanh b ế n bãi, bán vé, trông giữ phương tiện; - Dịch vụ bưu chính, chuyển phát thư tín và bưu kiện; - Dịch vụ môi giới, đ ấ u giá và hoa h ồ ng đ ại lý; - Dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán; dịch vụ làm thủ tục hành chính thuế, hải quan; - Dịch vụ xử lý dữ liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông: quảng cáo trên sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số; L ý do bổ sung: B ổ sung dịch vụ quảng cáo trên sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số áp dụng thuế suất thuế GTGT và thuế TNCN theo ngành dịch vụ không bao thầu nguyên vật liệu - Dịch vụ hỗ trợ văn phòng và các dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác; - Dịch vụ t ắ m hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game; - Dịch vụ may đo, giặt là; cắt tóc, làm đầu, gội đ ầu; - Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa ch ữ a máy v i tính và các đồ d ùng gia đ ì nh; - Dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng cơ bản; - Các dịch vụ khác thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo p hương pháp kh ấ u trừ với mức thuế suất thuế GTGT 10 %; L ý do bổ sung: B ổ sung vào nhóm 2 do còn sót đối tượng dịch vụ chịu thuế GTGT 10%, tại gạch đầu dòng thứ 2 mục 4 của biểu thuế mới chỉ hướng dẫn đối với dịch vụ chịu thuế GTGT 5% - Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm c ả lắp đặt máy m ó c, thiết bị công nghiệp). 5% 2% - Các dịch vụ không chịu thuế GTGT, không phải khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0% theo pháp luật về thuế GTGT. L ý do bổ sung: B ổ sung tại nhóm 2 do đã bỏ nội dung này tại nhóm 4 - 2% - Cho thuê tài sản gồm: + Cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nh à xưởng, kho b ã i trừ d ịch vụ lưu trú + Cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển. + Cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ 5% 5% - Làm đại lý xổ s ố , đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp - 5% 3. Sản xuấ t, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa , xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu - Sản xuất, gia công, chế biến sản phẩm hàng hóa; - Khai thác, ch ế biến khoáng sản; - Vận tải hàng hóa, vận tải hành khách; - Dịch vụ kèm theo bán hàng hóa như dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm; - Dịch vụ ă n uống; - Dịch vụ sửa chữa và bảo dưỡng máy móc thiết bị , phương tiện vận tải, ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác; - Xây dựng, lắp đặt có bao th ầ u nguyên vật liệu (bao g ồ m cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp). - Các hoạt động khác thu ộ c đối tư ợng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 10%: L ý do bổ sung: Để bao quát các trường hợp chưa được liệt kê tương tự như “dịch vụ khác” ở mục 2 của Biểu thuế 3% 1,5% - Các hoạt động không chịu thuế GTGT, không phải khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0% theo pháp luật về thuế GTGT. L ý do bổ sung: B ổ sung tại nhóm 2 do đã bỏ nội dung này tại nhóm 4 - 1,5% 4. Hoạt động k i nh doanh khác - Hoạt động sản xuất các sản phẩm thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%; 2% 1% - Hoạt động cung cấp các dịch vụ thuộc đối tượng tính thu ế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thu ế suất thuế GTGT 5%; - Các hoạt động khác chưa được liệt kê ở các nhóm 1, 2, 3 nêu trên; - Cá c dịch vụ khác không ch ị u thuế GTGT . L ý do sửa đổi : B ỏ nội dung này : theo quy định hi ệ n hành tạ i Bi ể u thuế Thông tư 92 áp dụng đối với cá nhân thì những l ĩnh vực ngành nghề kh ô ng có thuế G TGT (0%, không phải khai GTGT, không chịu thu ế GTGT) thì l ạ i đ ược áp dụng mức thuế suất thuế TNCN th ấ p hơn ( 1 %) với mục đích đ ể khuy ế n khích . Tuy nhiên, qua một thời gian thực hiện thì c ầ n phải sửa đổi đ ể phù hợp với các q u y định đ ố i với doanh nghiệp - nếu doanh nghiệp thuộc l ĩnh vực ngành nghề không c ó thuế GTGT (0%, không phải khai GTGT, không chịu thuế GTGT) thì v ẫ n á p dụng thu ế suất thu ế TNDN b ình thường - mặt khác, tại Thông tư này đã c ó thêm đ ố i tượng l à hộ k ê khai ph ả i thực hiện việc khai thuế thực hiện s ổ sách k ế toán như doanh nghiệp n ê n các nguyên tắc tính thu ế , áp d ụ ng thuế suất cũng ph ả i tương đồng như doanh nghiệp. Vì vậy các dịch vụ không chịu thuế GTGT, kh ô ng ph ả i khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0% theo pháp luật về thuế GTGT sẽ được b ổ sung tại nh ó m 1 , nhóm 2 và nhóm 3 của Biểu thuế. - c) Tác động: + V ề thủ tục hành chính: Không phát sinh thủ tục hành chính. + V ề quản lý thuế: Đảm bảo hướng dẫn đầy đủ c á c m ức thuế suất phù hợp với từng lĩnh vực ngành nghề theo đ ú ng quy định. Chương III. Quản lý khai thu ế , nộp thuế đ ố i với hộ k i nh doanh, cá nh â n k i nh doanh Mặc dù các nội dung về hồ sơ khai thu ế , nơi nộp hồ sơ thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế đã được quy định tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP . Tuy nhiên, với kết cấu của Ngh ị định th ì các nội dung hướng dẫn đ ố i v ớ i hộ kinh doanh không có điều khoản riêng biệt mà được quy định trong các nguyên tắc chung của Nghị định nên rất kh ó để tra cứu. Đặc biệt là đ ố i tượng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trình độ dân trí đ ại đa số là thấp, thụ động v ớ i pháp luật nên cần ph ả i có hướng dẫn chi tiết, cụ thể theo từng đối tượng, từng lĩnh vực để tạo điều kiện th u ận lợi cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tiếp cận để thực hiện đúng quy đị nh của pháp luật a . C ăn cứ pháp lý - C ă n cứ quy định về nguyên tắc kha i thuế, hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế quy định tại Điều 42, 43, 44, 45 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 . - Tại khoản 5 Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định: “5. Hộ k i nh doanh, cá nhân kinh doanh có qu y mô về doanh thu, l ao đ ộ ng đáp ứng từ mức cao nhất về tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp l uật về h ỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa phải thực hiện ch ế độ kế toán v à nộp thu ế theo phương pháp kê khai . ” - Tại khoản 4 Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quy định: “Bộ Tài ch í nh quy định chi tiết căn cứ, trình tự để xác định mức thuế kho á n đ ố i với hộ kinh doanh, cá nhân k i nh doanh ” - Tại điểm c, khoản 5, Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định: “c) T ổ chức hợp tác k i nh doanh với cá nhân thì cá nh â n không trực tiếp khai thuế. T ổ chức c ó trách nhiệm khai thuế g i á trị gia tăng đố i với toàn bộ doanh thu c ủ a hoạt động hợp tác k i nh doanh theo quy định của pháp luật về thu ế và quản lý thuế của t ổ chức mà kh ô ng phân biệt hình thức ph â n chia kết quả hợp tác kinh doanh, đồng thời khai thay v à nộp thay thuế thu nhập c á nhân cho cá nh â n hợp tác k i nh doanh. Trường hợp t ổ chức hợp tác kinh doanh với c á nhân l à hộ kinh doanh, cá nhân k i nh doanh theo quy định tại khoản 5 Điều 51 Luật Quản lý thuế, mà c á nhân có ngành nghề đang hoạt động cùng với ngành ngh ề hợp tác k i nh doanh với t ổ chức thì t ổ chức v à cá nhân tự thực hiện khai thuế tương ứng với kết quả thực tế hợp tác kinh doanh theo quy định. ” - Tại điểm đ khoản 5 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định: “đ) T ổ chức chi trả các khoản thưởng, h ỗ trợ đạt doanh số, khuy ế n mại, chiết k hấ u thương mại, chiết khấu thanh toán, chi h ỗ trợ b ằ ng ti ề n hoặc không b ằ ng ti ề n cho cá nhân là các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thu ế theo phương pháp khoán thì t ổ chức có trách nhiệm khai thuế thay và n ộ p thuế thay cho cá nhân theo quy định.” b. N ộ i dung dự thảo - Đối với nội dung về hộ khoán do Luật QLT số 38/2019/QH14 giao Bộ Tài chính hướng dẫn tại dự thảo Thông tư có điểm mới so với quy định hiện hành tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC như sau: + V ề việc điều ch ỉ nh mức thuế khoán (tại tiết c điểm 23 khoản 2 Điều 8 dự thảo Thông tư): V ề việc xác định doanh thu t í nh thuế của hộ khoán có điểm mới so với hiện hành đó là trường hợp hộ kho á n có thay đổi doanh thu thì cơ quan thuế sẽ điều ch ỉ nh tăng ho ặ c giảm theo thực tế nếu doanh thu có thay đổi từ 20% trở lên. Theo quy định hiện hành tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP thì chỉ trường hợp thay đ ổ i doanh thu t ừ 50% trở lên thì cơ quan thuế m ớ i thực hiện điều chỉnh. Điều này đã gây khó khăn cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế trong việc điều ch ỉ nh mức thuế khoán đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, đặc biệt là trong thời gian Covid, những hộ bị ảnh hưởng thay đổi doanh thu dưới 50% sẽ không được điều chỉnh giảm thuế khoán. Ngoài ra, mức giao tăng dự toán hàng năm đối với khu vực ngoài quốc doanh trong đó bao gồm hộ kinh doanh thường ở mức từ 10% đến 20% (theo số liệu báo cáo thực tế trong khoảng thời gian từ n ă m 2015 đến nay) nhưng cơ quan thuế chỉ có thể điều chỉnh tăng mức thuế khoán nếu doanh thu tăng trên 50% - điều này gây khó kh ă n cho cơ quan thuế trong việc thực hiện dự toán thu ngân sách. Do đó, đ ể có th ể điều chỉnh t ă ng/giảm mức thuế khoán trong n ă m phù hợp thực t ế , đảm bảo quyền lợi của người nộp thuế, đáp ứng việc hoàn thành dự toán thì c ầ n phải quy định một tỷ lệ phù hợp l à 20%. Tại khoản 4 Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định: “ Bộ trưởng Bộ Tài chính q u y định chi tiết căn cứ trình tự để xác định mức thuế khoán đ ố i với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh . ” . Căn cứ quy định này, Qu ố c hội đã giao Bộ Tài chính hướng d ẫ n v ề : căn cứ và trình tự xác định mức thu ế khoán, do đó nội dung về việc xác định mức thuế kh oán khi doanh thu thay đ ổ i từ 50% tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP cũng đã được Quốc hội giao Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung nếu c ầ n thi ế t. Theo đó, tại dự thảo Thông tư c ó thể hướng dẫn về t ỷ lệ thay đổi doanh thu làm căn cứ điều chỉnh mức thuế khoán. - Đối với nội dung về khai thuế, nộp thuế c ủ a tổ chức là đối tác tại Việt Nam của nhà cung cấp n ề n tảng số ở nước ngoài không có cơ s ở thư ờ ng trú tại Việt Nam mà có thỏa thuận nhà cung cấp nền tảng số ở nước ngoài th ự c hiện chi trả thu nhập cho cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số thông qua t ổ chức đối tác tại Việt Nam do Luật QLT s ố 38/2019/QH14 giao Bộ Tài chính hướng dẫn, nên tại Điều 11 d ự thảo Thông tư đã hướng dẫn cụ th ể về hồ sơ khai thuế, th ời hạn nộp hồ sơ, đ ịa điểm nộp hồ sơ theo đúng quy định tại Luật QLT s ố 38/2019/QH14 và Nghị định s ố 126/2020/NĐ-CP . - Đối v ớ i một số đối tượng như: hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thu ế theo phương pháp kê khai; cá nhân cho thuê tài sản; cá nhân trực tiếp ký h ợ p đồng làm đại lý xổ số, bảo hi ể m, đa cấp, mặc dù các nội dung về nguyên tắc khai thu ế , h ồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế, địa điểm nộp hồ sơ đ ã được quy định chung tại Luật QLT số 38/2019/QH14 và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Đ ể thực hiện thống nhất và dễ tra cứu, đặc biệt l à đối tư ợ ng cá nhân phát sinh nhi ề u hình thức đặc thù c ầ n phải có hướng d ẫ n cụ thể, do đó, tại dự thảo Th ô ng tư có hướng d ẫ n cụ th ể riêng cho từng đối tượng này để thuận tiện cho người nộp thu ế tr a cứu hồ sơ thủ tục và thực hiện đúng quy định . c. Tác đ ộ ng: + V ề thủ tục hành chính: Không phát sinh thủ tục hành chính . + V ề quản lý thuế: ++ Việc sửa đổi tỷ lệ điều chỉnh mức thuế khoán từ 50% xu ố ng 20% để đ ả m bảo đ ể phù hợp thực t ế , đảm bảo quyền lợi của người nộp thuế, đặc biệt là trong thời gian dịch bệnh cov i d. ++ V ề việc hướng dẫn qu ả n lý biên lai thuế hộ khoán nh ằ m mục đích tăng cường quản lý việc th ự c hiện công vụ của cán bộ thuế trong công tác thu thuế hộ khoán bằng tiền mặt. Chương VI. Trách nhi ệ m của cơ quan thuế trong việc chỉ đạo, kiểm soát công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nh â n kinh doanh a. Căn c ứ pháp lý - Căn cứ Phê duyệt của Bộ Tài chính tại Quyết định số 276/QĐ-BTC ngày 28/02/2020 về việc tổ chức thực hiện các giải pháp liên quan đến công tác quản lý thuế tại Đ ề án M ở rộng cơ sở thuế và chống xói mòn nguồn thu ngân sách nhà nước, theo đó, xác định một tr ong những nhiệm vụ thực hiện đề án là xây dựng: “Thông tư hư ớ ng dẫn thuế, quản lý thuế đ ối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong đó có các chương trình riêng quy định về quản lý thuế đối với hộ k i nh doanh l ớ n (có quy m ô bằng doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ) theo quy định mới của Luật Quản lý thuế v à các Luật thuế hiện hành” - Tại khoản 5 Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy đ ị nh: “5. Hộ kinh doanh, c á nhân kinh doanh có quy mô về doanh thu , l ao động đáp ứng từ mức cao nhất về tiêu chí của doanh nghiệp siêu nh ỏ theo q uy định pháp luật về h ỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa phải thực hiện ch ế độ k ế toán và nộp thu ế theo phương pháp kê khai. ” b. Nội dung dự thảo Căn cứ các quy định nêu trên, tại chương IV dự thảo Thông tư hướng dẫn công tác qu ả n lý, trách nhiệm của cơ quan thuế các cấp trong công tác xây dựng c ơ sở dữ liệu và quản lý hộ lớn theo rủi ro với một số nội dung chính như sau: (1) Trách nhiệm của Tổng cục Thu ế T ổ ng cục Th uế c ó trách nhiệm xây dựng bộ tiêu chí rủi ro đối với hộ k i nh doanh, cá nhân kinh doanh theo t ừ ng đố i tượng, địa b à n quản lý. Tổng cục Thuế hướng dẫn quy trình, tr ì nh tự, phương pháp xây dựng và quản lý sử dụng cơ sở dữ liệu về hộ k i nh doanh, cá nh â n k i nh doanh theo quy định của Bộ Tài chính đ ể phục vụ công tác quản lý rủi ro trong ki ể m tra, thu thuế. (2) Trách nhiệm của Cục Thuế Cục Thuế có tr ách nhiệm khai thác cơ s ở dữ liệu quản lý thuế tập trung c ủ a ngành để ph â n tích, đ á nh giá và chỉ đạo công tác qu ả n lý thu ế đối với hộ k i nh doanh, cá nhân kinh doanh của các Chi cục Thuế cụ thể như sau: - Cục Thuế có tr ách nhiệm triển khai công tác kiểm tra thực tế hằng năm tối thiểu 20% số Chi cục Thuế theo quy định về quản lý rủi ro đối với việc qu ả n lý mức doanh thu, mức thu ế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. - Trong tổ chức thực hiện nhiệm vụ thu, Cục Thuế có trách nhiệm định kỳ ki ể m tra thực tế tối thiểu 10% số Chi cục Thuế mỗ i quý I, quý II, quý III. K ế t qu ả ki ể m tra là căn c ứ xây dựng mức doanh thu, mức thu ế tham khảo cho năm sau và điều ch ỉ nh doanh thu, mức thu ế của hộ kinh doanh, cá nhân k i nh doanh tạ i địa bàn. - Nội d u ng kiểm tra thực tế của Cục Thu ế quy định tại khoản này g ồ m: kiểm tr a tr ên cơ sở dữ liệu quản lý; đối chiếu số liệu đăng ký kinh doanh, đ ă ng ký thuế; kiểm tra thực tế đ ố i với ít nhất 15% s ố cá nhân k i nh doanh trên địa bàn tr ong đó tập trung kiểm tra 100% cá nhân kinh doanh thuộc đ ối tượng quản l ý rủi ro theo quy định. (3) Trách nhiệm của Chi cục Thuế Ch i cục Thuế có trách nhiệm cập nhật kịp thời các thông tin biến đ ộng trong qu á trình quản lý đối với hộ k i nh doanh, cá nhân kinh doanh. Định kỳ đ ế n ngày 01 tháng 11 hàng n ă m, các Chi cục Thuế, Cục Thuế phải xây d ự ng xong cơ sở dữ liệu vê hộ k i nh doanh, cá nhân kinh doanh (bao gồm cả cá nhân kinh doanh tr ong danh sách cá nhân thuộc diện không phải nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) trên cơ sở thông tin t ừ hồ sơ của ng ườ i nộp thuế, kết quả số liệu xác minh, kiểm tra, thanh tra của cơ quan thuế và thông tin từ các cơ quan quản lý nhà nước li ên quan. c. Tác động: + V ề thủ tục hành chính: Không phát sinh thủ tục hành chính . + V ề quản lý thuế: Bộ tiêu chí rủi ro nêu tr ê n đã được áp dụng trong thời gian qua (quy định tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC), Tổng cục Thuế cũng đã xây dựng ứng dụng quản lý r ủi ro đ ố i với hộ kinh doanh (TPR), trong đó đã đáp ứng việc lựa chọn hộ kinh doanh có rủi ro cao theo các tiêu chí rủi ro tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC. Tuy nhiên, trong th ờ i gian qua ch ư a có cơ ch ế giám sát cơ quan thuế các cấp thực hiện việc cập nhật dữ liệu, khai thác d ữ liệu, thực hiện kiểm tra công tác quản lý thuế hộ kinh doanh theo tiêu chí rủi ro, do đó, công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh còn chưa hiệu quả, chưa gắn trách nhiệm của cơ quan thu ế c ấ p trên trong công tác chỉ đạo. Đ ể khắc phục tình trạng n à y, dự thảo mới nhằm nâng cao trách nhiệm của cơ quan thuế các cấp trong công tác quản lý, ki ể m soát cơ s ở dữ liệu, c hỉ đạo việc quản lý thuế đ ố i với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, trong đó tập trung những nhóm đối tượng có qu y mô lớn, ngành nghề đặc thù, tiềm ẩn rủi ro cao. Chương V. Tổ chức thực hiện Sau khi Thông tư được ban hành s ẽ có một số nội dung c ầ n xử lý chuyển tiếp . Do đó, tại Điều 15 dự th ả o Thông tư hướng dẫn một số nội d ung chuyển tiếp cụ th ể như sau: - Trường hợp c á nhân có phát sinh hợp đồng cho thuê tài s ản trong nhiều năm và đã khai thu ế , nộp thu ế theo quy định tr ướ c đây thì không điều chỉnh lại đối với s ố thu ế đ ã khai, đã nộp. - Việc thông báo thời hạn nộp thuế khoán của năm 2021 thực hiện theo các quy định trước thời điểm hiệu lực của Thông tư này đ ế n hết kỳ tính thuế năm 2021. III. Về mẫu biểu tờ khai thuế đối với cá nhân kinh doanh Các mẫu bi ể u tờ khai thuế đối với cá nhân kinh doanh theo Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP sẽ đ ược ban hành kèm theo dự thảo Thông t ư hướng dẫn thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh . V ề cơ bản, các mẫu biểu tờ khai thuế đ ố i với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được giữ nguyên theo các mẫu biểu tờ khai ban hành kèm theo Th ô ng tư s ố 92/2015/TT-BTC và có sửa đ ổ i, b ổ sung một s ố nội dung mới đ ể đáp ứng các quy định mới tại Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và xử lý một số v ư ớng mắc trong thời gian qua. Cụ thể như sau: 1 . M ẫ u s ố 01/CNKD - Tờ khai thuế đối với hộ k i nh doanh, cá nh â n kinh doanh - Bổ sung thêm một số trường thông tin nh ư : “Tên c ử a hàng/thương hiệu”, “Ngành nghề kinh doanh chính”, “K i nh doanh tại chợ biên giới”, “Địa chỉ cư trú” . Lý do: để phân loại hộ kinh doanh theo một số lĩnh vực ngành nghề có rủi ro cao để có thông tin cập nhật vào CSDL quản lý rủi ro theo yêu cầu của công tác quản lý thuế theo rủi ro đối với cá nhân kinh doanh. - Bổ sung thêm các thông tin liên quan đến Thông tin đăng ký thuế trong trường hợp cá nhân kinh doanh chưa có MST. Lý do: để thực hiện cấp mã số thuế thông qua tờ khai thuế mà không yêu cầu cá nhân phải nộp thêm bộ hồ sơ về đăng ký thuế nhằm mục đích cắt giảm thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT - quy định này đã đ ư ợc hướng d ẫ n tại Thông tư s ố 105/2020/TT-BTC của Bộ T à i chính hướng dẫn về đ ă ng ký thuế theo Luật số 38/2019/QH14. - Bổ sung đ ố i tượng áp dụng Tờ khai mẫu số 01/CNKD và Phụ lục bảng kê chi tiết hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mẫu số 01-1/BK-CNKD. Đ ố i tượng bổ sung là: + T ổ chức chi tr ả các khoản h ỗ trợ đạt doanh số - đây là đ ố i tượng phải có tr á ch nhiệm khai thay, nộp thay cho cá nhân kinh doanh quy định mới tại tiết đ, khoản 5, Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. + Tổ chức l à đối tác tại Việt Nam của nhà cung c ấ p n ề n tảng s ố ở nước ngoài không c ó cơ sở thư ờ ng trú tại Việt Nam mà có thỏa thuận nhà cung cấp nền tảng s ố ở nước ngoài thực hiện chi trả thu nhập cho cá nhân kinh doanh sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số thông qua t ổ chức đ ố i tác tại Việt Nam - đây là đối tượng phải có trách nhiệm khai thay, nộp thay cho cá nhân theo quy định mới tại khoản 4 Điều 42 Luật QLT số 38/2019/QH14. Lý do: các đối tượng này có thể áp dụng chung tờ khai đã sẵn có để không phải sinh thêm mẫu biểu mới. - C ắ t giảm các ch ỉ tiêu liên quan đến thu nhập chịu thuế và số thuế TNCN được giảm thuế do làm việc trong khu kinh tế (c ắ t giảm tại Tờ khai mẫu số 01/CNKD và Phụ lục bảng kê 01-1/BK-CNKD gửi kèm Tờ khai áp dụng đối với cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức; tổ chức chi tr ả cho cá nhân đạt doanh số). Lý do: Ngày 22/5/2018 Chính ph ủ ban hành Nghị định số 82/2018/NĐ-CP quy định về qu ả n lý khu công nghiệp và khu kinh tế thay th ế Nghị định s ố 29/2008/NĐ-CP ng à y 14/3/2008 trong đó không còn nội dung giảm 50% thuế thu nhập đối với người có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập do làm việc tại khu kinh tế. Do đó, tại các mẫu biểu đã cắt giảm các chỉ tiêu liên quan đến thu nhập chịu thuế và số thuế TNCN được giảm thuế do làm việc trong khu kinh tế cho phù hợp với các quy định hiện hành. - Xây dựng Phụ l ụ c bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mẫu số 01-2/BK-HĐKD áp dụng đ ố i với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai - mẫu 01-2/ B K-HĐKD đã được quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Lý do: theo quy định tại Luật s ố 38/2019/QH14 thì hộ khai thu ế ổn định sẽ phải thực hiện sổ sách kế toán, nộp thuế theo kê khai và không phải quyết toán thuế . Tại bảng kê sẽ tập hợp các thông tin từ sổ kế toán để gửi về cơ quan thuế kèm theo tờ khai các thông tin về chi phí quản lý; tình hình xuất, nhập, tồn vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hóa , đảm bảo phù hợp v ớ i doanh thu đã kê khai t ạ i tờ khai . Cơ quan thuế sẽ thực hiện cập nhật cơ sở dữ liệu về qu ả n lý rủi ro ngay khi hộ khai thuế tháng/quý. Trên cơ sở dữ liệu rủi ro, cơ quan thu ế thực hiện quản lý thu thu ế kịp thời đ ố i với hộ kinh doanh đó cũng như các hộ kinh doanh khác cùng địa bàn, cùng ngành nghề . - Tác động: + Về th ủ tục hành chính: Không phát s i nh th ủ tục hành chính mới do th ủ tục này đã được quy định tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP . + Về qu ả n lý thuế: Phù hợp v ới chính sách thuế mới quy đ ị nh tại Nghị định quy định chi tiết Luật QLT số 38/2019/QH14, dễ theo dõ i quản lý hơn đối với cơ quan thuế 2 . Thủ tục khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản mẫu số 01/TTS - Bổ sung thêm trường thông t i n để phân biệt cá nhân cho thuê tài sản tự khai và doanh nghiệp, tổ ch ứ c kinh tế khai thuế thay, nộp thuế thay. - Bổ sung th ê m các thông tin liên quan đến Thông tin đăng ký thu ế tron g trường hợp cá nhân kinh doanh chưa có MST. Lý do: để thực hiện cấp mã s ố thuế thông qua tờ khai thuế mà không yêu cầu cá nhân phải nộp thêm bộ hồ sơ về đăng ký thuế nh ằ m mục đích c ắ t giảm thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT - quy định n à y đã được hướng dẫn tại Thông t ư s ố 105/2020/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng k ý thuế theo Luật số 38/2019/QH14 . - C ắ t giảm các chỉ tiêu liên quan đến Thu nhập chịu thuế và Số thuế TNCN được giảm thuế do làm việc tr ong khu kinh tế. Lý do: Ngày 22/5/2018 Chính phủ ban hành Nghị định số 82/2018/NĐ-CP quy định về quản lý khu công nghiệp v à khu kinh t ế thay thế Nghị định số 29/2008/NĐ-CP ngày 14/3/2008 trong đó không còn nội dung giảm 50% thuế thu nhập đối vớ i người có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập do làm việc tại khu kinh t ế . Do đó, tại các mẫu biểu đã c ắ t giảm các chỉ tiêu liên quan đ ế n thu nhập chịu thu ế v à số thu ế TNCN được giảm thu ế do làm việc trong khu kinh tế cho phù hợp vớ i các quy định hiện hành. - Xây dựng Phụ lục bản g kê chi tiết Hợp đồng cho thuê tài sản m ẫ u số 01-2/BK-TTS áp dụng đ ố i vớ i tổ chức khai thuế thay, nộp thu ế thay cho cá nhân cho thuê tài sản - mẫu 01-2/BK-TTS đ ã được quy định tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Lý do: trong thực tế phát sinh các trường hợp cá nhân sở hữu bất động sản nghỉ dưỡng cho chủ đầu tư thuê lại b ấ t đ ộng sản nghỉ dưỡng (căn hộ, biệt thự) đ ể k i nh doanh. Theo quy định thì chủ đầu tư sẽ phải khai và nộp thuế thay cho các cá nhân cho thuê tài sản này. Đ ể tạo điều kiện thuận lợi cho các t ổ chức khai thu ế thay trong trường hợp có phát sinh nhiều hợp đồng thuê bất động sản nghỉ dư ỡ ng thì chỉ cần khai một tờ khai kèm theo bảng k ê thay vì quy định hiện hành tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC phải khai thay cho mỗi cá nhân một tờ khai. - Tác đ ộng: + Về thủ tục hành chính: Không phát sinh thủ tục hành chính mới do thủ tục này đ ã được quy định tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP . + Về quản lý thuế: Phù hợp với chính sách thuế mới quy đị nh tại Nghị định quy định chi tiết Luật QLT số 38/2019/QH14, dễ theo dõi quản lý hơn đối với cơ quan thuế. BỘ TÀI CHÍNH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: /2021/TT-BTC Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Dự th ả o L ầ n 1 ngày 12 . 3.2021 THÔNG TƯ Hướng dẫn thuế và quản l ý thuế đối v ớ i hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh Căn cứ Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007; và Luật sửa đổi, bổ sung một s ố điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012; C ă n cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; và Lu ậ t sửa đ ổ i, bổ s ung một số điều c ủ a Luật Quản lý thuế số 21 / 2012/QH13 ngày 20 tháng 1 1 năm 2012; 1 C ă n cứ Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008 đã được sửa đổi, b ổ sung một số điều theo Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013; Căn cứ Luật sửa đ ổ i, bổ sung một s ố điều của các Luật về thuế s ố 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 n ă m 2014; Căn cứ Lu ậ t Quản lý thuế s ố 38/ 2019 / Q H14 ngày 13 tháng 06 năm 2019 ; Căn cứ Nghị định số 65/2013/NĐ CP ngày 27 tháng 6 năm 2013 của Chính ph ủ quy định c hi tiết m ộ t số điều của Luật Thu ế t hu nh ậ p cá nh â n v à Luật sửa đ ổ i, bổ su ng một số điều c ủa Luật Thuế thu nh ậ p c á nhân; 2 C ă n cứ Ngh ị định số 83/2013/NĐ - CP ngày 22 tháng 7 n ă m 2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một s ố điều của Luậ t Quản lý thu ế và Luật sửa đổi , b ổ sung một số điều của Luật Qu ả n lý thuế ; 3 Căn cứ Nghị định số 12/2015/NĐ - CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đ ổ i, b ổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của c á c Nghị định về thuế ; 4 C ăn cứ Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 c ủa Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn th i hành một số điều c ủ a Luật thuế giá trị gia tăng; Căn cứ Nghị định số 1 26/ 2020 /NĐ-CP n g à y 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết m ộ t số điều của Luật Quản lý thuế; Căn c ứ Nghị định số 215/2013/NĐ - CP ng à y 23 tháng 12 năm 2013 87/20 1 7/NĐ-CP ngày 26 thán g 7 năm 2017 của Chính phủ quy định về chức năng nhiệm vụ, quyền hạn và c ơ cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị của Tổng cục trưởng T ổ ng cục Thuế; Bộ trưởng Bộ Tài ch í nh hướng dẫn sửa đổ i , bổ sung một s ố nội dung như sau: CHƯƠNG I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều 1. Phạm vi điều ch ỉ nh Thông tư này hướng dẫn về thu ế giá trị gia t ă ng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối v ớ i cá nhân, nh ó m cá nhân, hộ kinh doanh gia đ ình là cá nhân c ư trú có hoạt động kinh doanh; hộ k i nh doanh, cá nhân kinh doanh tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu k i nh tế cửa kh ẩ u trên lãnh thổ Việt Nam; c á nhân có tài sản ch o thuê tại lãnh thổ Vi ệ t Nam ; cá nhân chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam ".vn"5. Điều 2. Đ ố i tượng áp dụng 1. Người nộp thuế theo hướng dẫn tại Thông tư này bao gồm cá nhân, nhóm cá nhân và h ộ kinh doanh hộ gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc t ấ t cả các l ĩ nh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định c ủ a pháp luật. Lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh bao gồm cả một số trường hợp sau: a) Hành nghề độc lập trong nh ữ ng lĩnh v ự c, ngành nghề được cấp giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật. b) Làm đại lý bán đúng giá đối với đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đ a cấp của cá nhân trực tiếp ký hợp đồng vớ i doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bá n hàng đa cấp. c) H ợ p tác kinh doanh với tổ chức. d) Sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt th ủy sản không đáp ứng điều kiện được miễn thuế theo quy định của pháp Luật về thuế GTGT, thuế TNCN. đ) Cho thuê tài sản.6 đ) Kinh doanh thươn g m ạ i đi ệ n tử của cá nh â n , bao gồ m cả trường hợp cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số 7 theo quy định của pháp luật về thương mại điện tử. 2. Tổ chức h ợ p tác kinh doanh với cá nhân ; 3. T ổ chức trả th u nhập cho cá nhân kinh doanh; 4. Cơ quan thuế, cơ q uan nhà nước , t ổ chức, cá nhân khác có l iên quan. 2. Người n ộ p thuế nêu t ạ i khoản 1 Điều này không bao gồm cá nh ân ki nh doanh có doanh thu t ừ 100 tri ệ u đồng/năm trở xuống . 8 Điều 3. Giải thích từ ngữ Trong Thông tư này, các từ ngữ dưới đ ây được hiểu như sau: 1 . Hộ kinh doanh: Theo quy định tại Điều 79 Nghị định số 01/2021/NĐ-CP ngày 04/01/2021 của Chính phủ, hộ kinh doanh do một cá nhân hoặc các thành viên hộ gia đ ì nh đăng ký th à nh lập và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản c ủ a mình đ ố i với hoạt động kinh doanh của hộ. Trường hợp các thành viên của hộ gia đ ì nh đăng ký hộ kinh doanh thì ủy quyền cho một thành viên làm đại diện hộ kinh doanh. Cá nh â n đăng ký hộ kinh doanh, người được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm đại diện hộ kinh doanh là chủ hộ kinh doanh. Hộ gia đình sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, làm mu ố i và những người bán hàng rong, quà vặt, buôn chuy ế n, kinh doanh lưu động, kinh doanh thời vụ, làm dịch vụ có thu nhập thấp không phải đăng ký hộ kinh doanh, trường hợp kinh doanh các ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện, Ủy ban nhân dân t ỉ nh, thành phố trực thuộc trung ương qu y định mức thu nhập thấp áp dụng trên phạm vi địa phương. 2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh qu y mô lớn theo quy định tại khoản 5 Điều 51 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 l à hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô về doanh thu, lao động đáp ứng t ừ mức cao nh ấ t về tiêu chí c ủ a doanh nghiệp siêu nh ỏ theo quy định tại khoản 1 Điều 6 Nghị định số 39/2018/NĐ-CP ngày 11/3/2018 quy định chi tiết một số điều của Luật h ỗ trợ doanh nghiệp nh ỏ và vừa cụ thể như sau: hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh v ự c nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản và lĩnh v ự c công nghiệp, xây dựng có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người và t ổ ng doanh thu của năm từ 3 tỷ đồng; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người và tổng doanh thu của năm từ 10 t ỷ đồng . 3. Phương pháp kê khai: Phương pháp kê khai theo hướng dẫn tại Thông tư này là phương pháp khai thuế, tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế phát s i nh theo kỳ tháng hoặc quý của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh căn cứ trên sổ sách kế toán, h óa đơn, chứng từ theo qu y định áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. 4. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê kh a i: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai theo hướng dẫn tạ i Thông tư này là hộ k i nh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn và hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện sổ sá c h k ế toán tự nguyện nộp thuế theo phương pháp kê khai. 5. Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh: Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh theo hướng dẫn tại Thông tư này là phương pháp khai thuế, tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế từng lần phát sinh. 6. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh khai thu ế theo từng lầ n phát sinh: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh khai thuế theo từng lần phát s i nh theo hướng dẫn tại Thông tư này là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh c ố định. 7. Phương pháp khoán: Phương pháp khoán theo hướng dẫn tại Thông tư này là phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu ấ n định của cơ quan thuế và được th ô ng báo một lần số thuế phải nộp của cả năm cho người nộp thuế để người nộp thuế căn cứ thông báo thực hiện nộp thuế theo từng kỳ trong n ă m. Doanh thu ấn định c ủ a cơ quan thu ế được xác định căn cứ trên: hồ sơ khai thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; cơ s ở d ữ liệu của cơ quan thuế; và kết quả công khai th ô ng tin, tiếp nhận ý kiến phản hồi về doanh thu, mức thuế của hộ kinh doanh, cá nhân k i nh doanh. 8. Hộ kinh doanh, c á nh â n kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán theo hướng dẫn tại Thông tư này là hộ kinh doanh, cá nhân kinh không đáp ứ ng quy định về hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai và phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh. 9. Hoạt động thương mại điện tử: Hoạt động thương mại điện tử theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số 52/2013/NĐ-CP ngày 16/5/2013 của Chính phủ là việc ti ế n hành một phần hoặc toàn bộ quy trình của hoạt động thương mại bằng phương tiện điện tử có kết nối với mạng internet, mạng vi ễ n thông di động hoặc các mạng mở khác. 1 0. Sản phẩm nội dung thông tin số: S ả n phẩm nội d u ng thông tin số theo quy định tại khoản 11 Điều 13 Nghị định số 71/2007/NĐ-CP ngày 03/5/2007 của Chính phủ là sản phẩm nội dung, thông tin bao gồm v ă n bản, dữ liệu, hình ảnh, âm thanh được thể hiện dưới dạng số, được lưu giữ, truyền đưa trên môi trư ờ ng mạng. 11. D ịch vụ nội dung thông tin số: Dịch vụ nội dung thông tin số theo quy định tại khoản 12 Điều 3 Nghị định số 71/2007/NĐ-CP ngày 03/5/2007 của Chính phủ là dịch vụ được cung c ấ p trên môi trường mạng hoạt động trực tiếp hỗ trợ, phục vụ việc s ả n xu ấ t, khai thác, phát hành, nâng c ấ p, bảo hành, bảo trì sản phẩm nội dung thông tin số và các hoạt động tương tự khác liên quan đ ế n nội dung thông tin số. 1 2. Cơ sở dữ liệu tập trung: là cơ sở dữ liệu trên Hệ th ố ng ứng dụng qu ả n lý thuế tập trung của ngành thuế. 1 3. Cơ sở dữ liệu riêng: là cơ sở dữ liệu do cơ quan thuế xây dựng và qu ả n lý sử dụng riêng cho từng địa phương. Cơ sở dữ liệu riêng được xây dựng tr ên cơ sở thông tin từ: h ồ sơ khai thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; số liệu quản lý thu thuế thực tế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; kết quả kh ả o sát doanh thu k i nh doanh hằng năm d o cơ quan thuế thực hiện; kết quả kiểm tra thực tế hằng năm đối với việc xây dựng doanh thu và mức thu ế khoán do cơ quan thuế thực hiện; các thông tin từ các cơ quan quản lý nhà nước có liên quan; tình h ì nh thực tế tại địa bàn, mức tăng trưởng kinh tế trong khu vực, các yếu tố ảnh hưởng đến thu nộp Ngân sách Nh à nước tại đ ị a bàn ,… CHƯƠNG II PHƯƠNG PHÁP VÀ C Ă N CỨ TÍNH THUẾ Đ Ố I VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH Điều 4. Phương pháp tính thu ế 1 . H ộ kinh doanh, c á nhân kinh doanh n ộ p thuế theo phương pháp kê khai9 a) Phương pháp kê khai áp dụng đối với h ộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô l ớn; và h ộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh t ự nguyện nộp thuế theo phương pháp kê khai. b ) H ộ kinh doanh , cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương ph áp kê khai thực hiện khai thuế theo tháng. Trường hợp h ộ kinh doanh, c á nhân kinh doanh đáp ứn g các tiêu ch í khai thuế theo quý theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/ 1 0/2020 của Chính phủ thì được lựa chọn khai thuế theo quý.10 Tr ư ờn g hợp h ộ , c á nhân mới ra kinh doanh thì khai thuế theo quý, từ năm th ứ hai xác đ ị nh khai thuế theo th á ng ho ặ c quý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế nêu trên. c ) Hộ kinh doanh, cá nh â n kinh doanh nộp thuế theo phương phá p kê khai không phải quyết toán thuế. 2. Cá nhân k i nh doanh khai thuế theo t ừ ng lần phát sinh a) Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh áp dụng đối với cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định bao gồ m cả cá nhân có thu nh ập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số; cá nhân chu y ển như ợ ng tên miền internet quốc gia Vi ệ t Nam ". vn " . Kinh doanh không thường xuyên được xác định t ùy theo đặc điểm hoạt động s ả n xuất, kinh doanh của từng lĩnh v ự c, ngành nghề và do cá nhân tự xác định đ ể lựa chọn phương pháp khai thuế theo hướng dẫn tại Thông tư này. Địa điểm kinh doanh cố định là nơi cá nhân tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh như: địa điểm giao dịch, cửa hàng, cửa hiệu, nhà xưởng, nhà kho, bến, bãi,... b) Đối với cá nhân khai thuế từng lần phát sinh thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm tr ở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia t ă ng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động kinh doanh là tổng doanh thu từ kinh doanh trong n ă m dương lịch (không bao g ồ m doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản - n ế u có) . 11 Trường hợp cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm cá nhân, hộ kinh doanh h ộ gia đình thì mức doanh thu từ 100 triệu đ ồ ng/năm tr ở xuống để xác đ ị nh cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thu ế thu nhập cá nhân được xác định ch o một (01) người đại diện duy nhất của nhóm cá nhân, h ộ kinh doanh hộ gia đình trong năm tính thuế. c) Cá nhân kinh doanh khai thuế theo từng lần phát sinh không bắt buộc phải thực hiện chế độ kế toán, h óa đơn ch ứ ng từ nhưng phải thực hiện việc lưu trữ hóa đơn, chứng t ừ , tài liệu có liên quan để chứng minh nguồn gốc, xuất xứ của hàng hóa nhập kh ẩ u và xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu. d) Cá nhân kinh doanh khai thuế theo từng lần phát sinh theo hướng dẫn tại khoản này thực hiện khai thuế khi có phát sinh doanh thu chịu thuế. 3. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phư ơ ng pháp khoán (Hộ khoán) a) Phương pháp khoán được áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không đáp ứng quy định về hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo hướng dẫn tại khoản 1, khoản 2 Điều này. b) Hộ khoán không ph ả i thực hiện chế độ sổ sách kế toán, h óa đơn, chứng từ. Riêng trường hợp hộ khoán kinh doanh tại chợ biên giới phải thực hiện việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ, tài liệu có liên quan đ ể chứng minh nguồn gốc, xuất xứ của hàng h ó a nhập khẩu và xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu; h ộ khoán sử dụng hóa đơn l ẻ phải lưu trữ và xuất trình cho cơ quan thuế các hóa đơn, chứng từ , hợp đồng , hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp khi đề ngh ị cấp hóa đơn lẻ.12 c) Đối v ớ i hộ khoán thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/n ă m tr ở xuống để xác định không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của năm (không bao gồm doanh thu từ hoạt động cho thuê tà i sản - nếu có) 13 . Trường hợp Hộ khoán kinh doanh không trọn n ă m (không đủ 12 tháng trong năm dư ơn g lịch) bao gồm: Hộ khoán mới ra kinh doanh, hộ khoán kinh doanh thường xuyên theo thời vụ, hộ khoán ngừng/tạm ngừng kinh doanh thì mức doanh thu t ừ 100 triệu đồng/n ă m tr ở xuống để xác định hộ khoán không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của một năm (12 th á ng); doanh thu tính thuế thực t ế để xác đ ị nh số thuế phải nộp trong n ă m là doanh thu tương ứng v ớ i số tháng thực tế kinh doanh. Trường hợp hộ khoán hoạt động theo hình th ứ c nhóm cá nhân, h ộ kinh doanh hộ gi a đình th ì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định hộ khoán không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân được xác định cho một (01) người đại diện duy nhất của nhóm cá nhân, h ộ kinh doanh hộ gi a đình trong năm tính thuế. d) Hộ khoán khai thuế theo năm , nộp thuế theo thời h ạ n tháng ghi trên Thông báo nộp tiền c ủ a cơ quan thuế . Trường hợp hộ khoán s ử dụng h óa đơn do cơ quan thuế cấp lẻ theo từng số thì khai thuế đ ối với doanh thu phát sinh trên h óa đơn theo từng lần phát sinh. 4. Cá nhân cho thuê tài s ả n a) C á nhân cho thuê tài sản là cá nhân có phát sinh doanh thu từ cho thu ê tài sản bao gồm: cho thuê nhà, mặt b ằ ng, cửa hàng, nhà xưởng, kho b ã i không bao gồm dịch vụ lưu trú; cho thuê phương tiện vận tải, m á y móc thiết bị không kèm theo người điều khiển; cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ. Dịch vụ lưu trú không tính vào hoạt động cho thuê tài sản theo hướng dẫn tại điểm này gồm: cung cấp cơ sở lưu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai khác; cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn cho s i nh viên, công nhân và những đ ố i tượng tương tự; cung c ấ p cơ sở lưu trú cùng dịch vụ ăn u ố ng và/hoặc các phương tiện giải trí. Dịch vụ lưu trú không bao gồm: cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn được coi như cơ sở thường trú như cho thuê căn hộ hàng tháng hoặc hàng năm được phân loại trong ngành bất động sản theo quy định của pháp luật về Hệ thống ngành kinh tế của Việt nam. b) Cá nhân cho thuê tài sản khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán hoặc khai thuế theo năm. Cá nhân khai thuế theo từng hợp đồng hoặc khai thuế cho nhiều hợp đồng trên một tờ khai nếu tài s ả n cho thuê tại địa bàn có cùng cơ quan thuế quản lý . c) Đối với cá nhân cho thuê tài sản thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm tr ở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia t ă ng và không phải nộp thuế thu nhập c á nhân là t ổn g doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản phát sinh trong năm dương lịch. Trườn g h ợp khôn g phát sinh doanh thu cho thuê đủ 12 thán g trong năm dương lịch (bao gồm cả trường h ợp có nhiều hợp đồng cho thuê) thì mức doanh thu từ 1 00 triệu đồn g /n ă m trở xuốn g để xác đ ị nh cá nhân cho thuê tài sản không phải nộp thuế giá trị gia t ă ng, không phải nộp thuế thu nh ập c á nh â n là doanh thu trung bình của số th á ng cho thuê thực tế thấp hơn mức doanh thu 100 tri ệ u đồng bình qu â n cho 12 thá ng trong năm dương lịch14 . Trường hợp cá nhân đồng sở hữu t à i s ả n c ho thuê th ì mức doanh thu 100 tri ệ u đồng/năm trở x u ống để xá c định c á nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không ph ả i nộp thuế thu nhập cá nh â n đ ược xá c định cho 01 người đại diện duy nhất trong n ă m tính thuế . Trường h ợp trên h ợp đồn g cho thuê tài sản mà bên cho thuê l à nhóm cá nh â n thì nhóm c á nhân đư ợ c l ự a ch ọ n 01 cá nhân đ ạ i di ệ n trên h ợp đồng để xác đ ị nh c á nhân thu ộ c di ệ n phải nộp thuế giá tr ị g ia tăn g và phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy đ ị nh. 15 d) Trường hợp bên thuê tài sản trả tiền trước cho nhiều năm thì cá nhân khai thuế một lần đối với doanh thu trả trước để làm căn cứ xác định thuế phải nộp một lần. S ố thuế phải nộp một lần được tính trên cơ sở doanh thu tính thuế xác định tương ứng cho từng năm theo các tháng thực t ế phát sinh của n ă m dương lịch. Trường hợp có sự thay đổi về nội dung hợp đồng thuê tài sản dẫn đến thay đổi doanh thu tính thuế, kỳ thanh toán, thời hạn thuê thì cá nhân thực hiện khai điều chỉnh, bổ sung theo quy định của Luật Qu ả n lý thuế cho kỳ tính thuế có sự thay đ ổi. đ) Trường hợp trong hợp đồng thuê có th ỏa thuận tổ chức thuê tài sản là người nộp thuế thì b ê n thuê thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định và theo hư ớ ng d ẫ n tại khoản 6 Điều n à y. 5. Cá nhân trực tiếp ký hợp đ ồ ng làm đại lý xổ số, đại lý b ả o h i ểm, đại l ý bán hàng đa cấp a) Cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại l ý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đ a c ấ p là cá nh â n trực tiếp ký hợp đ ồ ng với doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán h à ng đa cấp theo hình thức đại lý bán đúng giá. b) Cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa c ấ p không trực tiếp khai thuế, tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ và khai, nộp thu ế cho cá nhân. Riêng trường hợp trong năm t ổ chức trả thu nhập chưa thực hiện khấu trừ thuế do chưa đến mức khấu trừ mà đến cuối năm cá nhân xác định thuộc diện phải nộp thuế theo quy định thì cá nhân thực hiện khai thuế theo năm. c) Doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp thực hiện khai thuế theo th á ng hoặc quý theo quy đ ị nh của pháp luật về quản lý thuế và không phải khai quyết toán thuế đối với nghĩa vụ kh ấ u trừ thuế thu nhập cá nhân của các cá nhân làm đại lý x ổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp. d) Đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại l ý b á n hàng đa cấp thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm tr ở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là t ổ ng số tiền hoa hồng của đại lý, các khoản thưởng dưới mọi h ì nh thức, các khoản hỗ trợ và các khoản thu khác mà cá nhân nhận được trong n ă m dương lịch từ các h ợp đồn g làm đ ạ i l ý x ổ s ố, đ ạ i l ý bảo hiểm, đ ạ i lý bán h àn g đa cấp .16 Doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp trả tiền hoa h ồ ng cho cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý bán đúng giá c ó trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân nếu doanh nghiệp xác định số tiền hoa hồng trả cho cá nhân tại đơn vị trong năm dương l ịch trên 100 triệu đồng. Trường hợp trong n ă m cá nhân phát sinh hoạt động từ nhiều nơi và cá nhân dự kiến hoặc xác định được tổng doanh thu trên 100 triệu đồng/n ă m thì c ó thể ủy quyền theo quy định của pháp luật đ ể doanh nghiệp khấu trừ thuế đối với số tiền hoa hồng nhận được tại đơn vị t ừ 100 triệu/n ă m tr ở xuống. 6. T ổ chức, c á nh â n khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân 17 6.1. Tổ chức, cá nhân k h ai thuế thay, nộp thuế thay cho cá n h ân trong các trường hợp sau đ â y: a) T ổ chức thuê tài s ả n của c á nhân mà trong hợp đ ồ ng thuê tài sản có th ỏa thuận bên đi thuê l à ngư ời nộp thuế. b) Tổ chức h ợ p tác kinh doanh với cá nhân. 18 c) T ổ chức chi trả các khoản thưởng , h ỗ tr ợ đạt doanh s ố , khuy ế n m ạ i, chiết kh ấ u thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc khôn g bằng tiền ch o h ộ kho á n .19 d ) T ổ chức l à đối tác t ạ i Vi ệ t Nam của nhà cun g c ấ p nền tản g s ố ở nước ngoài khôn g có cơ sở thường trú t ạ i Việt Nam mà có thỏa thu ậ n nhà cun g cấp nền t ả n g s ố ở nước n g oài thực hiện chi trả thu nhập cho cá nhân có thu nh ập từ sản phẩm , d ị ch v ụ nội dung thông tin số thông qua tổ chức đ ố i tác t ạ i V iệ t Nam. 20 6.2. T ổ chức, cá nhân khai thuế tha y n ộ p thuế thay cho c á nhân kinh doanh theo hướng dẫn t ạ i khoản 6 .1 nêu trên khai thuế theo k ỳ kha i thuế như sau:21 a) Trường hợp khai thuế, nộp thuế thay cho đối tượng hướng dẫn tại điểm a khoản 6.1 nêu tr ê n thì thực hiện khai thuế theo t ừ ng lần phát sinh kỳ thanh toán hoặc khai thuế theo năm. b) Trường hợp khai thuế, n ộ p thuế thay cho đối tượng hướng dẫn tại điểm b, c , d khoản 6 .1 nêu trên thì th ự c hi ệ n khai thuế theo tháng h oặ c qu ý theo quy đ ị nh của pháp luật về q uản lý thuế . 6.3. Mức doanh thu t ừ 100 tri ệ u đ ồ ng/năm trở xu ống để t ổ chức khai thuế thay, n ộp thuế thay xác đ ị nh cá nhân khôn g phải n ộ p thuế thu nh ập c á nh â n là tổng s ố tiền cá nhân nh ậ n được từ tổ chức trong năm dương lịch. Trườn g h ợp trong n ă m cá nhân phát sinh doanh thu từ nhiều nơi , cá nhân d ự kiến ho ặ c xác đ ị nh đư ợ c t ổ ng doanh thu trên 100 triệu đ ồ ng/năm thì có thể ủy quyền theo quy định của pháp lu ậ t để doanh nghiệp, tổ chức khai thuế thay, n ộp thuế thay đối với doanh thu phát sinh t ạ i đơn v ị từ 100 tri ệ u/nă m trở xuống. Riêng đ ố i với h ộ kho á n mà ngoài doanh thu kho á n còn nh ậ n được các khoản thưởng , hỗ trợ đạt doanh số, khuyến m ạ i , chiết khấu thương m ại, chiết khấu thanh toán, ch i hỗ tr ợ b ằng tiền hoặc không bằng tiền thì tổ chức chi trả các khoản này thực hiện khai thuế thay, n ộ p thuế thay theo thực tế chi tr ả trong năm tính thuế . 7. Chuyển đổi phương pháp khai thuế Cơ quan thuế căn cứ thông báo chuyển đ ổ i phương phá p khai thuế c ủ a h ộ kinh doanh, cá nhân k i nh doanh theo m ẫ u ... ban hành kèm theo Thông tư nà y để thực hiện các thủ tục chuyển đổi phương pháp khai thuế và điều chỉnh giảm số tiền thuế khoán đã đ ượ c cơ quan thuế thông b á o (nếu có). Tổng c ụ c Thuế hướng d ẫ n c ụ thể quy trình thực hiện chuyển đổi phương pháp khai thuế của h ộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.22 Điều 5. Căn cứ tính thuế Căn cứ tính thuế đối với cá nhân kinh doanh là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu. 1 . Doanh thu tính thuế Doanh thu tính thuế giá tr ị gia tăn g và doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân đối với h ộ kinh doanh , cá nhân kinh doanh là toàn b ộ tiền bán hàng, ti ề n gia công, ti ề n cung ứng dịch v ụ k ể cả tr ợ giá , ph ụ thu, ph ụ tr ộ i, bao gồm cả các khoản thư ở ng , h ỗ tr ợ đ ạ t doanh số, khuyến m ạ i , chiết kh ấ u thương m ạ i, chiết khấu thanh toán, chi hỗ tr ợ bằng tiền ho ặ c không bằng tiền: 23 các khoản ph ụ thu, ph í thu thêm được hưởng theo quy định; các khoản bồi thường , phạt v i phạm hợp đồng (chỉ t í nh vào doanh thu tính thu ế thu nhập cá nhân) mà cá nhân kinh doanh được hư ở ng không phân bi ệ t đã thu được tiền ha y chưa thu được tiền, không phân bi ệ t c ó bao gồm thuế hay không bao gồm thuế. 24 Doanh thu tính thuế trong m ộ t số trường hợp như sau: - Doanh thu tính thuế đối với hàng h ó a bán theo phư ơn g thức trả góp được xác định theo giá bán hàng hóa trả tiền một lần kh ô ng bao gồm tiền lãi trả chậm; - Doanh thu tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, bi ế u tặng được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại th ờ i điểm trao đổi, bi ế u tặng; - Doanh thu tính thuế đối với hoạt động gia công hàng hóa là tiền thu từ hoạt động gia công bao gồm cả tiền công, nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hóa; - Doanh thu tính thuế đ ố i với hoạt động vận tải là toàn bộ doanh thu cước vận chuyển hành khách, hàng hóa, hành lý v à c á c khoản thu khác l iên quan đến vận chuy ể n hành kh á ch , hàn g h óa, hành l ý25 phát sinh trong kỳ tính thuế; - Doanh thu tính thuế đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là gi á trị công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng công trình xây dựng, lắp đ ặ t được nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, kh ố i lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành trong năm dương lịch. Trường h ợ p xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật l i ệu, máy móc, thiết bị thì doanh thu tính thuế không bao g ồ m giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị. - Doanh thu tính thuế đ ố i v ớ i trường h ợp tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nh â n bao g ồm26 : + Doanh thu t í nh thuế giá trị gia tăng đối với t ổ chức l à toàn b ộ doanh thu của hoạt động hợp tác kinh doanh theo quy định pháp luật về thuế và quản l ý thuế của t ổ chức mà không phân biệt hình thức phân chia k ế t q uả hợp tác kinh doanh. + Doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân là toàn b ộ thu nh ập từ h oạ t đ ộ ng hợp tác kinh doanh bao gồ m c ả các khoản thưởng , hỗ tr ợ và các khoản thu nh ậ p khác. + Trường hợp tổ chức hợp tác với cá nh â n là h ộ kinh doanh , cá nhân k i nh doanh theo quy định tại khoản 5 Điều 51 Luật quản lý thuế , mà cá nhân có ngành nghề đa ng hoạt động cùng với ngành nghề h ợp tác k i nh doanh với t ổ chức thì doanh thu tính thuế của tổ chức và cá nhân tự thực hi ệ n khai thuế l à doanh thu tương ứng với kết quả thực tế hợp tác kinh doanh theo quy định . - Doanh thu tính thuế của cá nhân có thu nh ậ p từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thôn g tin số mà nhà cu ng cấp nền tản g s ố ở nước n g oài có thỏa thu ậ n đ ố i tác t ạ i Vi ệ t Nam thực hiện chi trả thu nhập cho cá nhân thông qua tổ chức đ ố i tác t ạ i Việt Nam l à thu nh ậ p mà nhà cun g cấp nền tản g số ở nước ngoài chi trả cho cá nhân thông qua tổ chức đ ố i tác tại V iệ t Nam.27 - Doanh thu tính thuế đối với hộ khoán: Doanh thu tính thuế gi á trị gia t ă ng và doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân là doanh thu b a o gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng h óa , dịch vụ. Trường hợp Hộ kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế hoặc xác định không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo quy định tại Điều 51 Luật quản lý thuế. Trường hợp hộ khoán s ử dụng h óa đơn do cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh th ì doanh thu tính thuế của hộ khoán là doanh thu khoán và doanh thu trên h óa đơn theo từng lần phát sinh. - Doanh thu tính thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản: Doanh thu tính thuế giá trị gi a tăng v à doanh thu tính thu ế thu nhập cá nhân đối v ớ i hoạt động cho thu ê tài sản l à doanh thu b a o gồm thuế (trường h ợ p thuộc diện chịu thuế) của số tiền bên thuê tr ả từng kỳ theo hợp đồng thuê và các khoản thu khác; các khoản tiền phạt, bồi th ườ ng (ch ỉ t í nh vào doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân) mà bên cho thuê nhận được theo thỏa thuận tại hợp đồng thuê. - Doanh thu tính thuế đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồ ng làm đại lý xổ số, đại lý b ả o hiểm, đại lý bán hàng đa cấp: Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và doanh thu tính thuế thu nhập cá nh â n đối với hoạt độ ng làm đ ại lý xổ số, đ ại lý b ả o hiểm, đại lý b á n hàng đa cấp là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của tổng số tiền hoa hồng, các khoản thưởng dưới mọi hình thức, các khoản hỗ trợ và các khoản thu khác mà cá nhân nhận được từ doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp (sau đ â y gọi là tiền hoa hồng). 2. Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu Tỷ lệ thuế tính tr ê n doanh thu gồm tỷ lệ thuế giá trị gia t ă ng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với t ừn g lĩnh vực ngành nghề như sau: a) Ph â n phối, cung cấp hàng hóa: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng l à 1%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 0,5%. b) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ l ệ thuế giá trị gia tăng là 5%; tỷ lệ thu ế thu nhập cá nhân l à 2%. - Hoạt động cho thuê tài sản: tỷ l ệ thuế g i á trị gia tăng là 5%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 5% - Làm đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp: t ỷ lệ thu ế thu nhập cá nhân là 5%. c) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ l ệ thuế giá trị gia tăng là 3%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1,5% . d) Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ thuế gi á trị gia tăng là 2%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1%. Chi tiết danh mục lĩ nh vực, ngành nghề để áp dụng tỷ lệ thuế gi á trị gia tăng, tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại Phụ lục 01 ban hành kèm Thông tư này. Trường hợp cá nhân kinh doanh nhiều lĩnh vực, ngành nghề thì cá nhân thực hiện khai và tính thuế theo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề. Trường hợp cá nh â n kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành ngh ề hoặc xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì c ơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề theo quy đ ịnh của pháp luật về quản lý thuế. 3. Xác định số thuế phải nộp Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu t í nh thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN Trong đó: - Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều này. - Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại Phụ lục 01 ban hành kèm Thông tư n à y. 4. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế a) Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai; cá nhân kinh doanh khai thuế từng lần phát sinh th ì thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm xác định doanh thu tính thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng. b) Đ ố i với hộ khoán thì thời điểm cá nhân thực hiện việc xác định doanh thu là từ ngày 20/11 đến ngày 15/12 của năm trước năm tính thuế; Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán mới ra kinh doanh (không hoạt động từ đầu năm) hoặc cá nhân thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh trong năm thì th ờ i điểm cá nhân thực hiện việc xác định doanh thu tính thuế khoán của năm là trong vòng 10 ngày kể t ừ ng à y bắt đ ầ u kinh doanh hoặc ngày thay đ ổ i quy mô, ngành ngh ề kinh doanh; đối với doanh thu hóa đơn do cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh thì th ờ i điểm xác định doanh thu tính thuế l à thời điểm xác định doanh thu tính thuế gi á trị gia t ă ng theo quy định của ph á p luật về thuế giá tr ị g i a tăng. c) Đối với cá nh â n cho thuê tài s ả n thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế giá tr ị gia t ă ng và doanh thu t í nh thuế thu nh ập cá nhân là th ờ i điểm bắt đầu của từng kỳ hạn thanh toán trên hợp đồng thuê tài sản. d) Đối với cá nhân t rực tiếp ký hợp đồng làm đạ i lý xổ số, đại lý b ả o hiểm, đại lý b án h à ng đa cấp thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp b á n hàng đa cấp trả tiền hoa hồng cho cá nh â n. đ ) Đ ố i với cá nhân hợp tác k i nh doanh với t ổ chức thì thời điểm xác đ ị nh doanh thu t í nh thuế thu nhập cá nh â n l à thời điểm thực hiện phân chia kết q uả h ợ p tác kinh doanh .28 e) Đối với cá nhân c ó thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số thì thời điểm xác định doanh thu t í nh thuế là th ờ i điểm cá nhân thực nhận thu nhập. Trường h ợp cá nhân có thu nh ậ p từ sản ph ẩm, d ịch v ụ n ộ i dung thông tin số m à nhà cung c ấp nền tảng số ở nước ngoài có thỏa thu ậ n đ ố i t á c t ại V iệ t Nam thực hiện chi trả thu nhập cho cá nhân thông qua t ổ ch ứ c đ ố i tác tại Vi ệ t Nam thì thời điểm xác đ ịn h doanh thu tính thuế l à thời điểm t ổ ch ứ c đ ố i tác tại Việt Nam th ự c nh ậ n khoản chi trả cho cá nhân từ đơn v ị cung cấ p dị ch v ụ trực tuyến nước n g oài không có cơ sở thư ờ ng trú tại V iệ t Nam. 29 CHƯƠNG III QUẢN LÝ KHAI THUẾ, NỘP THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH Điều 6. Quản lý khai thuế, nộp thu ế đối với h ộ k i nh doanh, cá nh â n kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai 1. Hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thu ế theo phương pháp kê khai theo quy định tại điểm 8.2 Phụ lục I - Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, cụ thể nh ư sau: - Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu 01/CNKD ban hành kèm theo Thông t ư này. - Phụ lục Bảng k ê hoạt động kinh doanh trong kỳ của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai) theo mẫu số 01-2/BK-HĐKD ban hành kèm theo Thông tư này kèm theo Tờ khai 01/CNKD. 2. Nơi nộp hồ sơ khai thuế Nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai theo quy định tại khoản 1 Điều 45 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, cụ thể nh ư sau: Nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân k i nh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai là cơ quan thu ế quản lý t r ực tiếp nơi hoạt động sản xuất kinh doanh. 3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Th ời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nh â n kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai theo quy định tại khoản 1 Điều 44 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, cụ thể như sau: a) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai theo tháng chậm nh ấ t là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. b) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp k ê khai theo quý chậm nhất là ngày cu ố i cùng của tháng đầu quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế. 4. Thời hạn nộp thuế Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối c ù ng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Điều 7. Quản lý khai thuế, nộp thuế đối với cá nhân kinh doanh khai thuế theo từng lần phát sinh 1. Hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân kinh doanh khai thuế theo từng lần phát sinh quy định tại điểm 8.3 Phụ lục I - Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ - CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, cụ thể như sau: - Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư này. Trường hợp cá nhân sử dụng h óa đơn do cơ quan thuế cấp l ẻ theo từng lần phát sinh phải xuất trình, nộp kèm theo h ồ sơ khai thuế các tài li ệu sau: - Bản chụp hợp đồng kinh tế cung cấp hàng h óa , dịch vụ; - Bản chụp biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng; - Bản chụp tài liệu chứng minh nguồn gốc xuất xứ của hàng h óa như: Bảng kê thu mua hàng nông sản nếu là hàng h óa nông sản trong nước; Bảng kê hàng hóa mua bán, tr ao đ ổ i của c ư dân biên giới nếu là hàng cư dân biên giới nhập khẩu; H óa đơn của người bán hàng giao cho nếu là hàng hóa nhập khẩu m u a của tổ chức, cá nhân k i nh doanh trong nước; tài liệu liên quan đ ể chứng minh nếu l à hàng hóa do cá nhân tự s ả n xuất;... 2. Nơi nộp hồ sơ khai thuế Nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh theo quy định tại khoản 1 Điều 45 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, cụ thể như sau: Cá nhân kinh doanh khai thuế theo từng lần phát sinh nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân đăng ký kinh doanh. Trường hợp cá nhân không có đăng ký kinh doanh thì nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân cư trú (thường trú hoặc tạm trú). 3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân k i nh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh theo quy định tại khoản 3 Điều 44 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, cụ thể nh ư sau: Thời hạn nộp hồ sơ khai thu ế đối với cá nhân kinh doanh khai thuế theo từng lần phát sinh chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế. 4. Th ờ i hạn nộp thuế Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Điều 8. Căn cứ, trình tự xác định thuế khoán đối với hộ khoán 1. C ă n cứ xác định thuế kho á n đối với hộ khoán Căn cứ xác định thuế khoán đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là hồ sơ khai thuế của cá nhân kinh doanh, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế và kết quả công khai thông tin, tiếp nhận ý kiến phản hồi về doanh thu, mức thuế của hộ khoán. Cụ thể như sau: 1.1. Hồ sơ khai thuế của cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán được hộ kinh doanh tự kê khai theo dự ki ế n doanh thu và mức thuế khoán của năm tính thuế gửi cơ quan thuế làm cơ sở khi xem xét xác định doanh thu và mức thuế khoán của năm tính thu ế . 1.2. Cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế bao gồm cơ sở dữ liệu tập trung của ngành thuế và cơ sở dữ liệu riêng của từng Chi cục Thuế. 1.3. K ết quả công khai thông tin và tiếp nhận ý ki ế n phản hồi. Công khai thông tin cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán là việc c ơ quan thuế tổ chức công khai và tiếp nhận ý kiến ph ản hồi về doanh thu và m ứ c thuế khoán đối với cá nhân kinh doanh theo quy định. Việc công khai thông tin được thực hiện lần thứ nhất theo hướng d ẫ n t ạ i điểm 2.4 khoản 2 Điều này để tham khảo lấy ý kiến về mức doanh thu, mức thuế dự kiến; và lần thứ hai theo h ướ ng dẫn t ạ i điểm 2.8 khoản 2 Điều này đ ể tham kh ả o l ấ y ý kiến về doanh thu, mức thuế chính thức phải nộp của n ă m đối với cá nhân kinh doanh. Việc công khai thông tin bao gồm: niêm yết thông tin bằng giấy tại địa bàn; gửi tr ự c tiếp đến cá nhân kinh doanh; gửi trực tiếp đến Hội đồng nhân dân, Ủ y ban nhân dân, Mặt trận tổ quốc quận, huyện, xã phường, thị tr ấ n; công khai thông t i n trên Trang thông tin điện tử của ngành Thuế. 2. Trình tự xác định thuế khoán đối với hộ kinh doanh, c á nhâ n kinh doanh 2. 1 . Hồ sơ khai thuế Từ ngày 20 tháng 11 đ ế n ngày 05 tháng 12 của h à ng năm, cơ quan thu ế phát Tờ khai thuế năm sau cho tất cả các cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán. H ồ sơ khai thuế đối với hộ khoán theo quy định tại điểm 8.1 Phụ lục I- Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, cụ thể như sau: Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư này. Trường hợp h ộ khoán sử d ụ ng h óa đơn do cơ quan thuế cấp lẻ theo từn g lần phát sinh, khi khai thuế đ ố i với doanh thu trên h óa đơn lẻ thì khai thuế theo từng l ần phát sinh và sử dụng T ờ khai thuế đ ố i với h ộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01 /CNK D ban hành kèm theo Thôn g tư này đ ồng thời xuất trình, n ộp kèm theo hồ sơ khai thuế các tài li ệ u sau: - B ả n chụp h ợp đ ồ n g kinh t ế cun g c ấ p hàn g hoá , d ị ch v ụ : - Bản ch ụp biên bản nghi ệ m thu, thanh lý h ợp đ ồng ; - Bản ch ụ p tài li ệ u chứn g minh n g uồn g ốc xuất xứ của hà ng ho á như: Bản g kê thu mua hà ng nông sản nếu là hà ng hoá nông sản t rong nước: Bảng kê hà ng hóa mua bán, trao đổi của cư dân biên g iới nếu là hàng cư d â n biên g iới nhập khẩu: Ho á đơn của ng ườ i b á n hàng gi ao cho nếu là hàng hoá nh ậ p khẩu mua của t ổ chức, cá nhân kinh doanh trong nước: tài li ệ u li ê n quan để chứng minh n ế u là hà ng hóa do cá nhân t ự sản xuất:...30 2.2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ khoán theo quy định tại điểm c khoản 2, khoản 3 Điều 44 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, cụ thể nh ư sau: a) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ khoán chậm nhất là ng à y 15 tháng 12 năm trước năm tính thuế. b) Trường hợp hộ khoán mới ra kinh doanh hoặc thay đ ổ i ngành nghề, quy mô kinh doanh trong năm th ì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ mười (10) k ể từ ngày bắt đầu kinh doanh hoặc thay đ ổ i ngành nghề, quy mô kinh doanh. c) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp hộ khoán có sử dụng hoá đơn do cơ quan thuế cấp l ẻ theo từng lần phát sinh là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh doanh thu có yêu cầu sử dụng hoá đơn . 2.3. Xác định doanh thu và mức thuế khoán a) Doanh thu tính thu ế kho á n đối với cá nhân nộp thuế khoán là doanh thu được ổn định tr ong một năm. b) Cá nhân nộp thuế khoán tự xác định doanh thu tính thuế khoán trong năm để làm cơ sở xác định số thuế phải nộp trên Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư n à y. Trường hợp cá nh â n kinh doanh không xác định được doanh thu khoán, không nộp h ồ sơ khai thuế hoặc doanh thu tính thuế khoán xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế. C ă n cứ hồ sơ khai thuế của cá nhân kinh doanh và cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế bao gồm: hệ th ố ng thông tin tích hợp tập trung của ngành thuế; kết quả xác minh, khảo sát; kết quả kiểm tra, thanh tra thuế (nếu có) cơ quan thuế xác định doanh thu khoán và mức thuế khoán dự kiến của cá nhân để lấy ý kiến công khai, tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế và làm cơ sở cho Cục Thu ế chỉ đạo, rà soát việc lập Sổ bộ thuế tại từng Chi cục Thuế. c ) cá nhân nộp thuế khoán trong năm có thay đ ổi về hoạt động kinh doanh (ngành nghề, quy mô, địa điểm,...) thì phải khai điều chỉnh, bổ sung để cơ quan thuế có cơ sở xác định lại doanh thu khoán, mức thuế khoán và các thông tin khác về cá nhân kinh doanh đồng thời điều chỉnh kể từ thời điểm có thay đổi v à cho thời gian tháng còn lại của năm tính thuế. Trường hợp cá nh â n kinh doanh không thay đổi về ngành nghề kinh doanh th ì cơ quan thuế chỉ xác định lại doanh thu khoán để điều chỉnh kể từ thời điểm có thay đổi và áp dụng cho thời gian tháng còn lại của năm tính thuế nếu qua số liệu xác minh, kiểm tr a, thanh tr a có căn c ứ xác định doanh thu khoán thay đ ổ i từ 50% 20% 31 tr ở lên so với mức doanh thu đã khoán. Trường hợp có thay đổi ngành nghề k i nh doanh thì thực hiện điều chỉnh bổ sung theo thực tế của ngành nghề kinh doanh thay đổi. 2.4. Ni êm yết công khai lần thứ nh ấ t Cơ quan thuế thực hiện niêm yết công khai l ầ n thứ nhất (l ầ n 1) để tham khảo lấ y ý kiến về mức doanh thu dự kiến, mức thu ế dự kiến. Tài liệu niêm yết công khai lần 1 bao gồm: Danh sách cá nhân thuộc diện không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân; Danh sách cá nhân thuộc diện phải nộp thuế; Danh sách cá nhân sử dụng hoá đơn của c ơ quan thuế . Việc niêm yết công khai lần 1 được thực hiện như sau: a) Chi cục Thuế thực hiện niêm yết công khai lần 1 tại bộ phận một cửa của Chi cục Thuế, Ủy ban nhân dân quận, huyện; tại cửa, c ổ ng hoặc địa điểm thích hợp của: trụ sở Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn; trụ sở Đội thuế; Ban quản lý chợ;... đảm bảo thuận lợi cho việc tiếp nhận thông tin để giám sát của người dân và cá nhân kinh doanh. Thời gian niêm yết lần 1 từ ngày 20 tháng 12 đến ngày 31 tháng 12 hằng năm. b) Chi cục Thuế gửi tài liệu niêm yết công khai lần 1 đ ế n Hội đồng nhân dân và Mặt trận tổ quốc quận, huyện, xã, phường, thị trấn chậm nhất l à ngày 20 tháng 12 hằng năm, trong đó nêu rõ địa chỉ, thời gian Chi cục Thuế tiếp nhận ý kiến phản hồi (nếu có) của Hội đồng nhân dân và Mặt trận tổ quốc quận, huyện, xã, phường, thị trấn. Thời gian Chi cục Thuế tiếp nhận ý kiến phản h ồ i (nếu có) chậm nhất là ngày 31 tháng 12. c) Chậm nhất là ngày 20 tháng 12 hằng năm, Chi cục Thuế gửi Thông báo mức doanh thu dự kiến, mức thuế d ự kiến theo mẫu s ố 01/TBTDK-CNKD kèm theo Bảng công khai thông tin cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán theo mẫu số 01/CKTT-CNKD (sau đây gọi là Bảng công khai) ban hành kèm theo Thông tư này cho từng cá nh ân kinh doanh, trong đó nêu rõ địa chỉ, thời gian Chi cục Thuế tiếp nhận ý kiến phản hồi (n ế u có) của cá nhân kinh doanh chậm nhất là ngày 31 tháng 12. Thông báo được g ử i trực tiếp đến cá nhân kinh doanh (có ký nhận của người nộp thuế về việc đ ã nhận thông báo) hoặc cơ quan thuế phải thực hiện việc gửi Thông báo qua bưu điện theo hình thức gửi bảo đảm. Trường h ợp cơ quan thuế đã thực hi ệ n đ ượ c việc công khai Bảng công khai trên we bsite của cơ quan thuế thì không bắt bu ộ c phải gửi Bảng công khai kèm theo Thông báo mẫu số 01/TBTDK-CNKD. 32 Bảng công khai thông tin dự kiến g ửi cho cá nhân được lập theo địa bàn bao g ồ m c ả cá nhân thuộc diện phải nộp thuế và cá nhân thuộc diện không phải nộp thuế. Với chợ, đường, phố, tổ dân phố có từ hai trăm (200) cá nhân kinh doanh tr ở xuống th ì Chi cục Thuế in, phát cho từng cá nhân kinh doanh Bảng công khai của các cá nhân kinh doanh tại địa bàn. Trường hợp chợ, đường, phố, tổ dân phố có trên 200 cá nhân kinh doanh thì Chi cục Thuế in, phát cho từng cá nhân kinh doanh Bảng công khai của không quá 200 cá nhân kinh doanh tại địa bàn . Riêng đối với chợ có trên 200 cá nhân kinh doanh thì Chi cục Thuế in, phát cho từng cá nhân kinh doanh Bảng công khai theo ngành hàng. d) Chi cục Thuế có trách nhiệm thông báo công khai địa điểm niêm yết, địa chỉ nhận thông tin phản hồi (số điện thoại, s ố fax, địa chỉ tại bộ phận một cửa, địa chỉ hòm thư điện tử) về nội dung ni ê m yết công khai để cá nhân kinh doanh biết. e) Chi cục Thuế có trách nhiệm tổng hợp các ý kiến phản hồi nội dung niêm yết công khai lần 1 của người dân, người nộp thuế, của Hội đồng nhân dân và Mặt trận tổ quốc quận, huyện, xã, phường, thị tr ấ n để nghiên cứu điều chỉnh, bổ sung đối tượng quản lý, mức doanh thu dự kiến, mức thuế dự kiến trước khi tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế. 2.5. Tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế Chi cục Thuế tổ chức h ọ p tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế trong thời gian t ừ ngày 01 tháng 01 đến ngày 10 tháng 01 hằng năm về các tài liệu niêm yết công khai lần 1 và các ý kiến phản hồi. Nội dung l ấ y ý kiến tham vấn c ủ a Hội đồng tư vấn thuế phải được lập t hà nh Biên bản có ký xác nhận của các thành viên trong Hội đồng tư v ấ n thuế. Nội dung biên bản phải ghi rõ các ý kiến về điều chỉnh đối tượng, doanh thu, mức thuế phải nộp của từng cá nhân kinh doanh để làm tài liệu lập Sổ bộ thuế. Hội đ ồ ng tư vấn thuế được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật v ề quản lý thuế. 2.6. Lập và duyệt Sổ bộ thuế Căn cứ tài liệu khai thuế của cá nhân nộp thuế khoán, kết quả điều tra thực t ế , tổng hợp ý kiến phản hồi khi niêm yết công khai l ầ n 1, biên bản h ọ p với Hội đ ồ ng tư vấn thuế và văn bản ch ỉ đạo của Cục Thuế, Chi cục Thuế thực hiện lập và duyệt Sổ bộ thuế trước ngày 15 tháng 01 hằng năm. Hằng tháng, c ă n cứ tình hình biến động trong hoạt động kinh doanh của cá nhân (cá nhân m ớ i ra kinh doanh; cá nhân ngừng, nghỉ kinh doanh; cá nhân thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh ho ặ c thay đổi phương pháp tính thuế..,) hoặc do những thay đổi về chính sách thuế ảnh hưởng đến doanh thu khoán và mức thuế khoán phải nộp, Chi cục Thuế lập và duyệt Sổ bộ thuế điều chỉnh, bổ sung và thông báo lại tiền thuế phải nộp trong tháng, quý cho cá nhân nộp thuế khoán. 2.7. G ử i thông báo thuế và thời hạn nộp thuế a) G ửi thông báo thuế - Cơ quan thuế gửi Thông báo nộp tiền theo mẫu số 01/TB-CNKD ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính ph ủ cùng với Bảng công khai theo mẫu số 01/CKTT-CNKD ban hành kèm theo Thông tư này tới cá nhân nộp thuế khoán (bao gồm cả cá nhân thuộc diện phải nộp thuế và cá nhân thuộc diện không phải nộp thuế) chậm nhất là ngày 20 tháng 01 h ằ ng năm. Th ô ng báo được gửi trực tiếp đến cá nhân kinh doanh (có ký nhận của người nộp thu ế về việc đã nhận thông báo) hoặc cơ quan thuế phải thực hiện việc gửi Thông báo qua bưu điện theo hình thức gửi bảo đảm. Bảng công khai thông tin chính thức gửi cho cá nhân được lập theo địa bàn bao gồm cả cá nhân thuộc diện phải nộp thu ế và cá nhân thuộc diện không phải nộp thuế. Với chợ, đường, phố, tổ dân phố có từ hai tr ă m (200) cá nhân kinh doanh trở xuống thì Chi cục Thuế in, phát cho từng cá nhân kinh doanh Bảng công khai của các cá nhân kinh doanh tại địa bàn. Trường hợp chợ, đường, ph ố , tổ dân phố có trên 200 cá nhân kinh doanh th ì Chi cục Thuế in, phát cho từng cá nhân kinh doanh Bảng công khai của không q u á 200 cá nhân kinh doanh tại địa bàn. Riêng đối với chợ có trên 200 cá nhân kinh doanh thì Chi cục Thuế in, phát cho từng cá nhân kinh doanh Bảng công khai theo ngành hàng. - Trường hợp điều chỉnh lại tiền thuế khoán phải nộp do thay đ ổ i v ề quy mô, ngành nghề kinh doanh hoặc do thay đổi về chính sách thuế mà qua số liệu điều tra xác minh, kiểm tra, thanh tra có c ă n cứ xác định doanh thu khoán thay đ ổi từ 20% trở lên so với mức doanh thu đã khoán, cơ quan thuế g ửi Thông báo nộp tiền mẫu số 01/TB-CNKD ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ cho cá nhân nộp thuế khoán chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo tháng có thay đổi tiền thu ế . - Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán mới ra kinh doanh thì cơ quan thuế gửi Thông báo nộp tiền mẫu số 01/TB-CNKD ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính ph ủ cho cá nhân nộp thuế kho á n chậm nhất l à ngày 20 của tháng tiếp theo tháng có phát sinh tiền thuế phải nộp. b) Thời hạn nộp thuế - Căn cứ Thông báo nộp tiền, cá nhân nộp thuế kho á n nộp tiền thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nh â n của tháng chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng . Riêng trường h ợ p cá nhân n ộ p thuế khoán mới ra kinh do anh hoặc có điều ch ỉ nh mức thuế kho á n phải n ộ p thì thời h ạ n nộp thuế tháng đầu tiên ra kinh doanh hoặc có điều chỉnh mức thuế khoán ch ậ m nhất là ngà y cuối cùng của tháng nh ậ n đư ợ c Thông báo nộp tiền. - Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán có sử dụng hoá đơn cấp theo từng lần phát sinh của cơ quan thuế thì thời hạn nộp thuế đối với doanh thu trên hoá đơn là thời hạn khai thuế đối với doanh thu trên hoá đơn theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều này. 2.8. Ni ê m yết công khai lần thứ hai Cơ quan thuế thực hiện niêm yết công khai lần thứ hai (lần 2) về doanh thu và mức thuế chính thức phải nộp của năm đối với cá nhân kinh doanh. Việc niêm yết công khai lần 2 được thực hiện như sau: a) Ở cấp C ụ c Thuế Cục Thuế thực hiện niêm yết công khai thông tin cá nhân nộp thuế khoán trước ngày 30 tháng 01 hằng năm trên trang thông tin điện t ử của ngành thuế bao g ồ m các thông tin sau: Danh sách cá nhân thuộc diện không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân; Danh sách cá nhân thuộc diện phải nộp thuế; Danh sách cá nhân s ử dụng hoá đơn c ủa cơ quan thuế . Trường hợp cá nhân mới ra kinh doanh hoặc có biến động về s ố thuế phải nộp, b iế n động về trạng thái kinh doanh thì Cục Thuế thực hiện công khai thông tin hoặc điều ch ỉ nh thông tin trên trang thông tin điện tử của ngành thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng tiếp theo tháng cá nhân ra kinh doanh hoặc có biến động. b) Ở cấp Chi cục Thuế - Chi cục Thuế thực hiện niêm yết công khai lần 2 trước ngày 30 tháng 01 hằng năm tại bộ phận một cửa của Chi cục Thu ế , Ủy ban nhân dân quận, huyện; tại cửa, cảng hoặc địa điểm thích hợp của : trụ sở Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn; trụ sở Đội thuế; Ban quản lý chợ; … đảm bảo thuận lợi cho việc tiếp nhận thông tin để giám sát của người dân và cá nhân kinh doanh. - Chi cục Thuế gửi t à i liệu niêm yết công khai lần 2 đ ế n Hội đồng nhân dân v à Mặt trận t ổ quốc quận, huyện, xã, phường, thị trấn chậm nhất là ngày 30 tháng 1, trong đó nêu rõ địa ch ỉ , thời gian Chi cục Thu ế ti ế p nhận ý ki ế n phản hồi (n ế u có) của Hội đồng nhân dân và Mặt trận tổ quốc quận, hu y ện, xã, phường, thị trấn. - Chi cục Thuế có trách nhiệm thông báo cô ng khai địa điểm niêm yết, địa chỉ nhận thông tin phản hồi (số điện thoại, số fax, địa ch ỉ tại bộ phận một cửa, địa chỉ hòm thư điện tử) về nội dung niêm yết công khai đ ể c á nh â n kinh doanh bi ế t. - Các tài liệu công khai ở cấp Chi cục Thuế thực hiện như đ ố i với công khai thông tin trên trang thông t i n điện tử của ngành thuế ở cấp Cục Thuế. 2.9. Các trường hợp điều chỉnh thuế khoán a) Hộ khoán ng ừ ng, tạm ngừng kinh doanh Cơ quan thuế căn c ứ vào thông báo ngừng, tạm ngừng kinh doanh của hộ khoán; hoặc giấy xác nhận về việc hộ khoán đã đăng ký ngừng, tạm ngừng hoạt động kinh doanh do cơ quan đăng ký kinh doanh cấp; h oặ c v ă n bản yêu cầu h ộ khoán ngừ ng , tạm ngừng kinh doanh của cơ quan quản lý nhà nước có th ẩ m q u yền33 để xác định th ờ i gian ngừng, tạm ng ừ ng kinh doanh của hộ khoán và điều ch ỉ nh giảm số tiền thuế khoán cho thời gian hộ khoán ngừng, tạm ngừng kinh doanh đồng thời ban hành Thông báo nộp tiền điều chỉnh theo mẫu số 01/T B -CNK D ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Trường h ợp hộ khoán ng ừ ng, tạm ngừng kinh doanh trọn tháng của năm dương lịch thì điều ch ỉ nh giảm toàn bộ tiền thuế khoán của tháng ngừng, tạm ngừng kinh doanh. Trường hợp h ộ kho á n ngừng, t ạ m ngừng kinh doanh từ 15 ngà y trở lên trong m ộ t thá ng của năm dương lịch thì điều chỉnh giảm 50% tiền thuế khoán phải nộp của tháng đó34 b) Cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán b ị thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệ nh hi ể m nghèo nộp hồ sơ xét giảm thuế theo quy định. c) Cá nhân kinh doanh n ộ p thu ế khoán chuyển đổi hình thức khai thuế Cá nhân kinh doanh đang nộp thuế theo phương pháp khoán nếu có yêu cầu chuy ển đ ổ i hình thức khai thuế theo từng l ầ n phát sinh thì cơ quan thuế chấm dứt quản lý th uế đối với c á nhân theo phương pháp khoán và thực hi ệ n thủ tục gi ả m thuế khoán theo hư ớ ng dẫn nh ư v ới cá nhân ng ừn g/ngh ỉ kinh doanh hư ớ ng d ẫ n t ại điểm a khoản 11 Điều này đối với số tháng không nộp thuế theo phương pháp khoán. 35 Điều 9. Qu ả n lý khai thuế, nộp thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản tr ự c tiếp khai thuế với cơ quan thuế 1. Hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản tr ự c tiếp khai thuế với cơ quan thuế theo quy định tại tiết a điểm 8.5 Phụ l ục I - Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, cụ thể như sau: - Tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản ( áp dụng đối với cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và tổ chức khai thay cho cá nhân) theo mẫu số 01/TTS ban hành kèm theo Thông tư này; - Phụ lục b ả ng kê chi tiết hợp đồng cho thuê tài sản (áp dụng đối với cá nhân có hoạt động cho thuê t à i sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế nếu là lần khai thuế đầu tiên của Hợp đồng hoặc Phụ lục hợp đồng) theo m ẫu số 01-1/BK-TTS ban hành kèm theo Thông tư này; - Bản sao hợp đồng thuê tài sản, phụ lục hợp đồng (nếu là lần khai thuế đầu tiên của Hợp đồng hoặc Phụ lục hợp đồng); - Bản sao Giấy ủy quyền theo quy đ ị nh của pháp luật (trường h ợ p cá nhân cho thuê tài s ả n ủy quyền cho đ ại diện hợp pháp thực hiện thủ tục khai, nộp thuế). 2. Nơi nộp hồ sơ khai thu ế Nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản tr ự c tiếp khai thuế với cơ quan thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 45 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, cụ thể nh ư sau: - Cá nhân có thu nhập từ cho thuê tài sản (trừ bất động s ả n tại Việt Nam) nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân cư trú. - Cá nhân có thu nhập từ cho thuê bất động sản tại Việt Nam nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý tr ự c tiếp nơi có b ấ t động sản cho thuê. 3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế36 Thời hạn nộp h ồ sơ khai thuế đ ố i với cá nhân cho thuê tài sản tr ự c tiếp khai thuế với cơ quan thuế theo quy định tại điểm a khoản 2 và khoản 3 Điều 44 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, cụ thể như sau: - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ hạn thanh toán chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu thời hạn cho thuê của kỳ hạn thanh toán. - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân khai thuế một lần theo năm chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch tiếp theo . 4. Thời hạn nộp thuế Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. 5. T ổ c hức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê tài s ả n Tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê tài sản thực hiện khai thuế, nộp thuế theo hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư này. Điều 10. Quản lý khai thuế, nộp thuế đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý x ổ s ố , đại lý bảo hiểm, bán hàng đa c ấ p 1. Hồ sơ khai thuế a) H ồ sơ khai thuế tháng, quý của tổ chức khấu tr ừ H ồ sơ khai thuế tháng, quý của tổ chức khấu trừ thuế đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp, cá nhân có thu nhập t ừ phí tích luỹ bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không b ắt buộc khác theo quy định tại điểm 9.1 Phụ lục I - Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, cụ thể như sau: - Tờ khai thuế thu nhập cá nhân (áp dụng đối với doanh nghiệp x ổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp tr ả tiền hoa hồng cho cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại l ý bán đúng giá; doanh nghiệp bảo hiểm trả phí tích luỹ bảo hiểm nhân thọ, b ả o hiểm không bắt buộc khác) theo mẫu số 01/XSBHĐC ban hành kèm theo Thông tư này. - Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân có phát s i nh doanh thu t ừ hoạt động đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa c ấ p ( kê khai vào hồ sơ khai thuế của t h áng/quý cuối cùng trong năm tính thuế) theo mẫu số 01-1/BK-XSBHĐC ban hành kèm theo Thông tư này (không phân biệt có phát sinh kh ấ u trừ thuế hay không phát s i nh khấu trừ thuế). b) Hồ sơ khai thuế năm của cá nhân trực tiếp khai thuế H ồ sơ khai thuế n ă m đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ s ố , đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp, cá nhân kinh doanh khác theo quy định tại điểm 8.6 Phụ lục I - Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, cụ thể như sau: Tờ khai thu ế năm (áp dụng đ ố i với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán h à ng đa cấp, cá nhân kinh doanh khác chưa khấu trừ, nộp thuế trong năm) theo mẫu số 01/TKN-CNKD ban hành kèm theo Thông tư này . 2. Nơi nộp hồ sơ khai thuế Nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với tổ chức khấu tr ừ thuế đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đạ i lý bảo hi ể m, bán hàng đa cấp, cá nhân có thu nhập từ phí tích luỹ bảo hi ể m nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác v à cá nhân làm đạ i lý xổ số, đại lý bảo hi ể m, đại lý b á n hàng đa c ấ p, hoạt động kinh doanh khác theo quy định t ạ i khoản 1 Điều 45 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, cụ thể như sau: - Tổ chức khấu trừ thuế đối với cá nhân tr ự c tiếp ký hợp đồng làm đ ại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán h à ng đa cấp, cá nhân có thu nhập từ phí tích l ũy bảo hiểm nhân thọ, b ả o hiểm không bắt buộc khác nộp h ồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp t ổ chức. - C á nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đạ i lý bán hàng đa cấp, hoạt động kinh doanh khác thuộc diện khai thuế năm nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân cư trú (nơi thường trú hoặc tạm trú). 3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế a) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đ ối với doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp theo quy định tại khoản 1 Điều 44 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, cụ thể như sau: - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng của doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quý của doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp b á n hàng đa cấp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế. b) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân tr ự c tiếp ký hợp đồng làm đ ại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán h à ng đa cấp, hoạt động kinh doanh khác theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 44 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, cụ thể như sau: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của cá nhân thuộc diện khai thuế năm chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch tiếp theo. 4. Th ờ i hạn nộp thuế Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Điều 11. Quản lý khai thuế, nộp thuế đ ối với tổ chức, cá nhân khai thu ế thay, nộp thuế thay cho cá nhân 1. Hồ sơ khai thuế 1.1. H ồ sơ khai thuế đ ối v ới t ổ chức khai thay và nộp thay cho cá nhân trong trường hợp cá nhân hợp tác kinh doanh với t ổ chức; tổ chức chi trả cho cá nhân đạt doanh số; tổ chức là đối tác t ạ i Vi ệ t Nam c ủ a nh à cun g cấ p nền tản g s ố ở nước n g oài khôn g có cơ sở thườn g trú t ạ i Vi ệ t Nam mà c ó thỏa t huậ n nhà cun g cấ p nền tảng s ố ở nước n g oài th ự c hi ệ n ch i trả thu nh ập cho cá nhân có thu nh ập từ sản phẩm, dị ch v ụ n ộ i dung t hông tin s ố thông qua t ổ chức đối tác t ạ i Vi ệ t Nam.37 Hồ sơ khai thuế theo tháng, quý đối với t ổ chức khai thay và nộp thay cho c á nh â n theo quy định tại điểm 8.4 Phụ lục I - Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, cụ thể như sau: - Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, c á nhân kinh doanh theo mẫu 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư này; - Phụ lục Bảng kê chi tiết hộ k i nh doanh, cá nhân kinh doanh (áp dụng đối với t ổ chức khai thay và nộp thay cho cá nh â n trong tr ường hợp cá nh â n hợp tác kinh doanh v ới t ổ chức; tổ chức ch i trả cho cá nhân đạt doanh số; t ổ chức là đối tác tại Việt Nam của nhà cung cấp nền tảng số ở nước ngo à i không có cơ sở thường trú tại Việt Nam mà có thỏa thuận nhà cung cấp nền tảng s ố ở nước ngoài thực hiện chi trả thu nhập cho cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin s ố thông qua tổ chức đối tác tại Việt Nam) theo mẫu s ố 01 - 1 /BK-CNKD ban hành kèm theo Thông tư này; - Bản sao hợp đồng hợp tác kinh doanh (nế u cơ quan thuế có yêu cầu). 1.2. Hồ sơ khai thuế đối với tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê tài sản Hồ sơ khai thuế đối với tổ chức khai thuế tha y , nộp thuế thay cho cá nhân có tài sản cho thuê theo quy định tại tiết b điểm 8.5 Phụ lục I - Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, cụ thể như sau: - Tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài s ả n (áp dụng đ ố i với cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thu ế và tổ chức khai thay cho cá nhân) theo mẫu số 01/TTS ban hành kèm theo Thông tư này; - Phụ lục b ả ng k ê chi tiết cá nhân cho thuê tài sản (áp dụng đối với tổ chức khai thay cho cá nhân cho thuê tài sản) theo mẫu số 01-2/BK-TTS ban hành kèm theo Thông tư này; - Bản sao hợp đồng thuê tài sản, phụ lục hợp đồng (nếu là lần khai thuế đầu tiên của Hợp đồng hoặc Phụ lục hợp đồng); Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế khai thuế thay cho cá nhân cho thuê tài sản thì trên tờ khai tích chọn “Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế khai thuế thay, nộp thuế thay (Bên thuê t à i sản)” đồng thời người khai ký, ghi rõ họ tên, nếu là tổ chức khai thay thì sau khi ký tên phải đóng dấu của tổ chức theo quy định. Trên hồ sơ t í nh thu ế , chứng từ thu thuế thể hiện người nộp thuế là tổ chức khai thuế thay, nộp thu ế thay. 2. Nơi nộp hồ sơ khai thuế Nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định tại khoản 1 Điều 45 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, cụ thể như sau : Tổ chức khai thu ế thay, nộp thuế thay cho cá nhân nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay. Riêng trường hợp tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nh â n có thu nhập từ cho thuê bất động sản tại Việt Nam nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có bất động sản cho thuê . 3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định tại khoản 1, khoản 3 Điều 44 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, cụ thể như sau: a) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân trong trường hợp khai tháng, quý theo quy đ ị nh tại khoản 1 Điều 44 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, cụ thể như sau: - Tổ chức khai thu ế thay, nộp thu ế thay cho cá nhân n ế u thuộc diện nộp hồ sơ khai thuế theo tháng th ì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ khai thuế thay, nộp thuế thay. - T ổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân nếu thuộc diện nộp hồ sơ khai thuế theo quý thì thời hạn nộp h ồ sơ khai thu ế chậm nh ất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên c ủ a quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ khai thuế thay, nộp thuế thay. b) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê tài sản - Tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế. - Tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay nộp hồ sơ khai thuế theo năm là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên kể từ ngày kết thúc năm dương lịch . 4. Thời hạn nộp thuế Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. CHƯƠNG IV TRÁCH NHIỆM CỦA CƠ QUAN THUẾ TRONG VIỆC CHỈ ĐẠO, KIỂM SOÁT CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH 38 Điều 12. Trách nhiệm của Tổng cục Thuế Tổng cục Thuế có trách nhiệm x â y dựng bộ chỉ s ố tiêu chí phân tích rủi ro đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo t ừ ng đ ối tượng, địa b à n quản lý . T ổ ng cục Thuế hướng d ẫ n chi tiết bộ chỉ số tiêu chí, quy trình xây dựng ứng dụng công nghệ thông tin v à quản lý, cập nhật cơ sở dữ liệu về hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định của Bộ Tài ch í nh để phục vụ công tác áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế. Điều 13. Trách nhi ệ m c ủ a C ụ c Thuế Cục Thuế có trách nhiệm khai thác cơ sở dữ liệu quản lý thuế tập trung của ngành để phân tích, đánh giá và chỉ đạo công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh của các Ch i cục Thuế cụ thể như sau: - Cục Thuế có trách nhiệm triển khai công tác kiểm tra thực tế hằng năm tối thiểu 20% số Chi cục Thuế theo quy định về quản lý rủi ro đối với việc quản lý mức doanh thu, mức thuế của hộ kinh doanh, cá nhân k i nh doanh. - Trong tổ chức thực hiện nhiệm vụ thu, Cục Thuế c ó trách nhiệm định kỳ kiểm tra thực tế tối thiểu 10% số Ch i cục Thuế mỗi quý I , quý II, quý III. K ế t quả kiểm tra l à c ă n cứ xây dựng mức doanh thu, mức thuế tham khảo cho năm sau và điều chỉnh doanh thu, mức thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tại địa bàn. - Nội dung kiểm tra thực tế của Cục Thuế quy định tại khoản này gồm: kiểm tra trên cơ sở dữ liệu quản lý; đối chiếu s ố liệu đ ă ng ký kinh doanh, đ ă ng ký thuế; kiểm tra thực tế đối với ít nhất 15% số cá nhân kinh doanh trên địa bàn trong đó tập trung kiểm tra 100% cá nhân k i nh doanh thuộc đối tượng quản lý rủi ro theo quy định. Điều 14. Trách nhiệm của Ch i cục Thuế Chi cục Thuế có trách nhiệm cập nhật kịp thời các thông tin b iến động trong qu á trình quản lý đ ối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Định kỳ đ ế n ngày 01 tháng 11 hằng năm, các Chi cục Thuế, Cục Thuế phải xây dựng xong cơ sở dữ liệu về hộ kinh doanh, c á nhân kinh doanh (bao gồm cả cá nhân kinh doanh trong danh sách cá nhân thuộc diện không phải nộp thuế giá tr ị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) trên cơ sở thông tin từ hồ sơ của người nộp thuế, k ế t quả số liệu xác minh, kiểm tra, thanh tra của cơ quan thuế và thông tin từ các cơ quan quản lý nh à nước liên quan. CHƯƠNG V TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 15. Hiệu lực thi hành 1. Thông tư này có hiệu lực kể từ ng à y ……. 2. Trường hợp cá nhân có phát sinh hợp đồng cho thuê tài sản trong nhi ề u năm và đã khai thuế, nộp thuế theo quy định trước đây thì không điều chỉnh lại đối với số thu ế đã khai, đ ã nộp. 3. Việc thông báo thời hạn nộp thuế khoán của năm 2021 thực hiện theo các quy đ ị nh trước thời điểm hiệu lực của Thông tư này đ ế n h ết kỳ tính thu ế n ă m 2021. 4. Bãi bỏ chương I và chương II Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 06/11/2015 của Bộ T à i chính Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc, đề nghị các tổ chức, cá nhân phản ảnh kịp thời về Bộ Tài chính (T ổ ng cục Thuế) để nghiên cứu gi ả i quyết./. Nơi nhận: - Văn phòng Trung ương và c á c Ban của Đảng; - Th ủ t ướ ng, các Phó Th ủ tướng Ch í nh ph ủ ; - V ă n phòng T ổ ng bí thư, Chủ tịch nư ớ c, Quốc hội; - Hội đ ồng d â n tộc và các Ủ y b an c ủ a Quốc hội; - Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính ph ủ ; - Viện Ki ể m sát nhân dân t ố i cao; - T òa án nh â n d â n tối cao; - Kiểm toán nhà nước; - UBTW Mặt trận T ổ quốc Vi ệ t Nam; - V ă n phòng Ban ch ỉ đạo Trung ương về phòng chống tham nhũng; - Cơ quan Trung ương của các Đoàn thể; - HĐND, U BND, S ở TC, Cục thuế, Cục Hải quan các tỉnh, TP tr ự c thuộc TW; - C ô ng báo; - Cục Kiểm tra v ă n bản (Bộ T ư pháp); - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính, Website T ổ ng cục Thuế; - Các đ ơn v ị thuộc Bộ; - Lưu: VT, TCT (VT, DNNCN). KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG PHỤ LỤC 01 DANH MỤC NGÀNH NGH Ề TÍNH THU Ế GTGT, THUẾ TNCN THEO TỶ LỆ % TRÊN DOANH TH U ĐỐI VỚI CÁ NH Â N KINH DOANH (Ban hành kèm theo Thông tư số /202 1 /TT-BTC ngày / /202 1 của Bộ Tài chính) STT Danh mục ngành nghề Tỷ lệ % tính thuế GTGT Thuế suất thuế TNCN 1. Phân ph ố i, cung c ấ p hàng h óa - Hoạt động bán buôn, bán lẻ các loại h à ng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán đúng gi á hưởng hoa hồng). - Các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền cho cá nhân kinh doanh.1 1% 0,5% - Các hoạt động không chịu thuế GTGT, không phải khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0% theo pháp luật về thuế GTGT.2 - 0,5% 2. Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu - Dịch vụ lưu trú gồm: Hoạt động cung cấp cơ sở lưu trú ng ắ n hạn cho khách du lịch, khách v ã ng lai khác; hoạt động cung cấp cơ sở lưu tr ú dài hạn cho sinh viên, công nhân và những đ ố i tượng tương tự; hoạt động cung cấp cả cơ sở lưu trú, dịch vụ ăn u ố ng và/hoặc các phương tiện giải trí. Hoạt động lưu trú không bao gồm: Hoạt động cung cấp cơ sở lưu trú d à i hạn được coi như cơ sở thường trú như cho thuê c ă n hộ hàng tháng hoặc hàng năm được phân loại trong ngành bất động sản theo quy định của pháp luật về Hệ th ố ng ngành kinh tế của Việt nam. - Dịch vụ b ốc xếp hàng hóa và hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đ ế n vận tải như kinh doanh b ế n bãi, bán vé, trông giữ phương tiện; - Dịch vụ bưu chính, chuyển phát thư tín và bưu kiện; - Dịch vụ môi giới, đấu giá và hoa hồng đại lý; - Dịch vụ tư vấn pháp luật, t ư vấn tài chính, k ế toán, ki ể m toán; dịch vụ làm th ủ tục hành chính thu ế , hải quan; - Dịch vụ xử lý dữ liệu, cho thuê cổng thông tin, thi ế t bị côn g n g h ệ thôn g tin , viễn thôn g; q u ả n g cáo trên sản phẩm , d ị ch v ụ n ội d un g thông t i n s ố3 ; - Dịch vụ hỗ tr ợ v ă n phòng và các dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác; - Dịch vụ t ắ m hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game; - Dịch vụ may đo, giặt là; C ắt tóc, làm đ ầ u, gội đầu; - Dịch vụ s ử a chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính và c á c đồ dùng gia đình; - Dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây d ự ng cơ bản; - Các d ị ch v ụ khác thu ộ c đ ố i tượng t í nh thuế GTGT theo phươn g pháp kh ấ u trừ với mức thuế suất thuế GTGT 10%;4 - Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp). 5% 2% - Các dịch vụ không chịu thuế GTGT, không phải khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0% theo pháp luật về thuế GTGT.5 - 2% - Cho thuê t à i sản gồm: + Cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi trừ dịch vụ lưu trú + Cho thuê phương tiện v ậ n t ả i, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển. + Cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ 5% 5% - L à m đại lý xổ s ố , đại lý bảo hi ể m, bán hàng đa c ấ p - 5% 3. S ả n xuất, vận tải, dịch vụ có gắn v ới hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật l iệu - Sản xuất, gia công, chế biến sản phẩm hàng hóa; - Khai thác, chế biến khoáng sản; - Vận tải h à ng hóa, vận tải hành khách; - Dịch vụ kèm theo bán hàng hóa như dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuy ể n giao công nghệ kèm theo b á n sản phẩm; - Dịch vụ ăn uống; - Dịch vụ s ử a chữa và bảo dưỡng máy móc thi ế t b ị , phương tiện vận tải, ô tô, m ô tô, xe máy và xe có đ ộ ng cơ khác; - Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp). - Các hoạt động khác thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 10%6; 3% 1,5% - Các hoạt động không chịu thuế GTGT, không phải khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0% theo pháp luật về thuế GTGT.7 - 1,5% 4. Hoạt động kinh doanh khác - H o ạt động sản xuất các sản phẩm thuộc đối tượng tính thu ế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%; 2% 1% - Hoạt động cung c ấ p các dịch vụ thuộc đối tượng t í nh thuế GTGT theo phương ph á p khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%; - Các hoạt động khác chưa được liệt kê ở các nhóm 1, 2, 3 nêu trên; - Các dịch vụ khác không ch ị u thuế GTGT .8 - PHỤ LỤC 02 DANH MỤC MẪU BI ỂU ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH VÀ MẪU BI Ể U Đ Ố I VỚI THU Ế THU NHẬP CÁ NHÂN (Ban hành kèm theo Thông tư s ố /2 021/ TT-BTC ngày /2021 của Bộ Tài ch í nh) STT M ẫ u số Tên M ẫ u biểu 1 01/CNKD Tờ khai thuế đ ố i v ớ i cá nhân kinh doanh (Áp dụng cho c á nhân kinh doanh n ộ p thuế theo phương pháp khoán và cá nhân kinh doanh n ộ p thu ế theo từng lần phát sinh) 2 01-1/BK-CNKD Phụ lục Bảng kê chi tiết cá nhân kinh doanh (Kèm theo Tờ khai 01 /CNKD trong trường hợp tổ chức khai thay cho nhi ề u cá nhân kinh doanh) 3 01-2/BK - HĐKD Bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (Kèm theo Tờ khai 01 /CNKD áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân k i nh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán) 4 01/TBTDK-CNKD Thông báo về việc dự kiến doanh thu, mức thuế khoán (Áp dụng cho c á nhân kinh doanh nộp thu ế theo phương pháp khoán) 5 01 /CKTT-CNKD Bảng công khai thông tin cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phư ơ ng pháp khoán 6 01/TTS T ờ khai đối với hoạt động cho thuê tài sản ( Á p dụng cho c á nhân có hoạt động cho thuê tài sản) 7 01-1/BK-TTS Phụ lục bảng kê chi tiết hợp đồng cho thuê tài s ả n ( Á p dụng cho cá nhân cho thu ê tài sản hoặc tổ chức khai thay) 8 01-2/BK-TTS Phụ lục b ả ng kê chi tiết cá nhân cho th uê tài sản ( Á p dụng đ ối với tổ chức khai thay cho cá nhân cho thuê tài sản) 9 01/XSBHĐC T ờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân ( Á p dụng cho Công ty xổ số kiến thiết, doanh nghiệp bảo hi ể m, doanh nghiệp bán hàng đa cấp trả tiền hoa h ồ ng cho c á nhân trực tiếp ký hợp đồng l àm đ ại l ý bán đúng giá; doanh nghiệp bảo hiểm thu phí tích l ũy bảo hiểm nhân thọ, bảo hi ể m không bắt buộc khác) 10 01-1/BK-XSBHĐC Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân có phát sinh doanh thu từ hoạt động đại lý x ổ s ố , đại lý bảo hiểm, b á n hàng đ a cấp (Kèm theo Tờ khai 01/KK-XSBHĐC tháng cuối cùng trong năm hoặc quý IV) 11 01/TKN-XSBHĐC T ờ khai thu ế năm (Áp dụng cho cá nh â n làm đại lý bảo hi ể m, đại lý xổ số, b á n hàng đa cấp, hoạt động kinh doanh khác chưa khấu trừ, nộp thuế trong năm) 12 … Thông báo chuyển đ ổi phương pháp khai thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Mẫu số: 01/CNKD Ban hành kèm theo Thông tư s ố TT-BTC ngày của Bộ Tài Chính TỜ KHAI THUẾ Đ Ố I VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH □ Cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán □ C á nhân nộp thuế theo phương pháp kê khai □ Cá nhân nộp thuế theo từng l ần phát sinh □ Cá nh â n kinh doanh sản phẩm nội d ung s ố tr ê n nền tảng trực tuy ế n (không bao gồm cá nhân kinh doanh sản ph ẩ m nội dung số trên nền tảng trực tuy ế n khai thuế l ần phát s i nh theo năm) □ Tổ chức khai t huế thay, nộp thuế thay [01] Kỳ tính thu ế : [ 01a ] N ă m (t ừ t háng … đ ế n … tháng ) [01b] Tháng … năm … [01c] Quý … n ă m … [ 01d ] Lần phát s i nh: Ngày ... tháng … năm … [ 02 ] L ầ n đầu: □ [0 3 ] Bổ sung l ầ n thứ: □ [04] Ngư ờ i nộp thuế: …………………………………………………….. [04 a ] T ê n c ử a hàng/thư ơn g h i ệ u: ………………………………………………… [0 5 ] Mã số thuế: - [0 6 ] Ngành nghề kinh doanh:………………………… [0 6a ] Thay đổi thông tin □ Ngành nghề kinh doanh chính: ………………………… [07 ] Diện tích k i nh doanh: ………………………. [ 0 7a] Đi thuê [08] Số lượng lao động sử dụng thường xuyên: …………………………………… [0 9 ] Thời gian hoạt động trong ngày từ ……… giờ đến ………….. g i ờ [10] Địa chỉ kinh doanh: …………. [10 a ] Thay đổi thô ng tin □ [10b] S ố nhà, đường phố/xóm/ấp/thôn:......................... [10c] Phường/Xã/Thị tr ấ n: ………………………….. [10d] Quận/Huyện/Thị xã/ Th à nh phố thuộc t ỉ nh: ……………….. [10đ] Tỉnh/Thành phố: ……………………… [10e ] Kinh doanh tại c h ợ bi ê n gi ớ i: [11] Đ ịa ch ỉ cư trú: ……………………. [11a] S ố nhà, đ ường phố/xó m /ấp/th ô n: …………. [11 b ] Phư ờ n g /X ã /Th ị tr ấ n: ………………………. [11c] Q u ậ n/Hu yệ n/Th ị xã/ Thành phố t huộc t ỉ nh: ………………… [11d] T ỉ nh / Thành phố: …………………… [12 ] Điện thoại:… … [13] Fax: … [14] Email: ……… [15] V ă n bản ủy quyền khai thuế (nếu có): ………… ngày ... tháng....năm ……………. [ 16 ] Trường h ợp c á nhân k i nh doanh chưa đăng ký thu ế th ì khai thêm các thông tin sau: - Ngày sinh: …… / ….. / …… Quốc tịch: …… - Số CMND/CCCD: ……………… Ngày cấp …………… ; Nơi cấp: …………………. Tr ườ ng hợp cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng không có CMND/CCCD tại Việt Nam thì kê khai thông tin tại một tr ong các thông tin sau: - Số hộ chiếu: ……….n gày cấp: ………….. nơi cấp: ………………. - S ố giấy thông hành (đối với thương nhân nư ớ c ngoài); ………. ngày cấp: ….. nơi cấp: … - Số CMND biên giới (đối với thương nhân nước ngo à i): …… ngày cấp: ….. nơi cấp: …… - Số Giấy tờ chứng thực cá nhân khác: …… ngày cấp:.. .nơ i cấp: …… - Nơi đă ng ký thường trú: + Số nhà, đ ường ph ố /xóm/ấp/thôn, P h ường/xã/Thị trấn: …………….. + Quận/Huyện/Th ị x ã /Thành phố thuộc tỉnh: ………………… + Tỉnh/Thành phố: …………………….. - Chỗ ở hiện tại: + Số nhà, đường ph ố /xóm/ấp/thôn, Phường/x ã /Thị trấn: ……………….. + Quận/Hu y ện/Thị xã/Thành ph ố thuộc tỉnh: ……………………………… + Tỉnh/Thành phố: ………………………………… - Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh (nếu có): S ố: ……. ngày cấp …… /… .. ./ . ... cơ quan cấp: ………….. - Vốn kinh doanh (đồng): ………………… [17] Tên đại lý thuế (nếu có): …………………………………. [ 18 ] Mã số thuế: [19] Địa chỉ: ………………… [20] Quận/huyện: ………… [21 ] Tỉnh/thành phố: ………………. [22] Điện thoại: ………….. [23] Fax ;…………… [24] Email: …………………… [25] Hợp đồng đ ại lý thuế: S ố: …………. Ngày: ……………….. [26] Tên của tổ ch ứ c khai thay (n ếu có): ……………………………… [ 27 ] Mã số thuế: [28] Địa ch ỉ :.... .............................................................. [29] Điện thoại: ……………… [30] Fax: …………………… [31] Email: ……………………… A. THÔNG TIN DỰ KIẾN BIẾN ĐỘNG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị tính: Đồng Việt Nam STT Nội dung Chỉ tiêu Năm trước liền kề Dự tính năm tính thuế Dự kiến lý do biến động doanh thu kinh doanh Doanh thu Số thuế phát sinh Doanh thu Số thuế phát sinh (a) (b) (c) (d) (e) Cả năm [29] 1 Quý I [30] 2 Quý II [31] 3 Quý III [32] 4 Quý IV [33] A . KÊ KHAI THU Ế GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT), THUẾ THU NHẬP C Á NHÂN (TNCN) Đơn vị t í nh: Đ ồ ng Việt Nam STT Nhóm ngành nghề Chỉ ti êu Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) Doanh thu ( a) S ố thuế phát sinh (b) Doanh thu (c) Số thuế phát sinh (d) 1 Phân phối, cung cấp hàng hóa (T ỷ l ệ thuế GTGT 1 % , t hu ế TNCN 0, 5%) [32] 2 Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu (T ỷ l ệ thuế GTGT 5 % , t hu ế TNCN 2 %) [3 3 ] 3 S ả n xuất, vận tải, dịch vụ có g ắ n với hàng hóa, xây dựng có bao th ầ u nguyên vật liệu (T ỷ l ệ thuế GTGT 3 % , t hu ế TNCN 1,5 %) [34] 4 Hoạt đ ộng kinh doanh khác (T ỷ l ệ thuế GTGT 2 % , t hu ế TNCN 1 %) [35] T ổ ng cộng: [36] B. KÊ KHAI THU Ế TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT (TTĐB) STT Hàng hóa, dịch vụ ch ị u thu ế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) Mã chỉ tiêu Đơn vị tính Doanh thu t í nh thuế T TĐB Thuế suất S ố thuế phải nộp (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)=(5)*(6) 1 Hàng hóa, d ị ch v ụ A |37a] 2 Hàng hóa, dịch vụ B [37b] 3 …………… T ổ ng cộng: [37] D. KÊ KHAI THU Ế /PH Í BẢO VỆ MÔI TRƯ Ờ NG HO Ặ C THU Ế TÀI NGUYÊN STT Chỉ tiêu Mã ch ỉ tiêu Đơn vị t í nh Sản lượng/S ố lượng Giá tính thu ế tài nguyên/ mức thuế hoặc phí BVMT Thu ế suất S ố thuế ph ải nộp (1) (2) (3) (4) (5) (6 ) (7) (8) 1 Khai thu ế t à i nguyên 1.1 Tài nguyên C… [38a] (8 )=( 5)*(6)*(7) 1.2 Tài nguyên D … [38b] …… Tổng cộng [38 ] 2 Khai thuế bảo vệ môi trường 2.1 Hàng hóa E... [39a ] (8 )=( 5)*(6) 2.2 Hàng hóa G... [39b ] …… Tổng cộng [39] 3 Khai phí bảo vệ m ô i trường 3.1 Hàng hóa H... [40a] (8 )=( 5)*(6) 3.2 Hàng hóa K... [40b ] …………… Tổng cộng [ 40] Tôi cam đoan số liệu khai trên l à đúng và chịu trách nhiệm tr ư ớc pháp luật về những số liệu đ ã khai./. NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THU Ế Họ và tên :…… Ch ứ ng ch ỉ hành nghề số: …… ……, ngày…,tháng…,năm… NGƯỜI NỘP THU Ế hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THU Ế (Ký, ghi rõ họ tên) Ghi chú: - Ch ỉ tiêu [01] Kỳ t í nh thu ế được áp dụng như sau: + Ch ỉ ti ê u [ 01 a] ch ỉ khai đối với hộ kinh doanh, cá nhân n ộ p thuế theo phương pháp kho á n + Ch ỉ tiêu [01 b] hoặc [ 01 c ] ch ỉ khai đ ố i với hộ kinh doanh, cá nh â n n ộ p th uế theo phương ph á p k ê khai hoặc t ổ chức khai, nộp thu ế thay l ựa chọn khai thuế theo tháng hoặc qu ý + Ch ỉ ti ê u [ 01d] ch ỉ khai đ ố i với cá nhân nộp thuế theo từng lầ n phát sinh hoặc c á nh â n kinh doanh s ả n ph ẩ m nội dung s ố trên nền t ả ng trực tuy ế n (không bao gồm c á nh â n kinh doanh s ả n phẩm nội dung s ố trên nền t ả ng tr ự c tuy ế n l ựa chọn khai thuế theo từng lần phát sinh theo nă m ) - Ch ỉ tiêu [06 a ] ch ỉ đánh dấu khi thông tin tại ch ỉ tiêu [06] có thay đ ổi so v ớ i lầ n khai trước liền k ề - Ch ỉ tiêu [ 10d ] ch ỉ đánh dấ u khi th ô ng t i n tại ch ỉ tiêu [10] có thay đổi so với l ầ n khai trước liền k ề - Tại ch ỉ tiêu doanh thu, s ả n lư ợng: N ế u l à c á nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thì kê khai doanh thu, s ả n lượng dự kiến trung bình 1 th á ng trong năm: N ếu là cá nh â n kinh doanh nộp thu ế theo t ừ ng l ầ n phát s i nh hoặc cá nh â n kinh doanh s ả n phẩm nội dung s ố trên nền t ả ng tr ự c tuy ế n nộp thuế theo từng l ầ n phát sinh thì kê khai doanh thu, s ả n lượng phát s i nh theo từng lần phát sinh. N ế u là cá nhân kinh doanh n ộ p thu ế theo phương pháp k ê khai ho ặc t ổ chức khai thu ế thay, nộp thuế thay thì kê khai doanh thu, s ả n lượng thực t ế theo tháng hoặc theo quý. - T rườ ng hợp cá nh â n kinh doanh theo hình thức hợp tác kinh doanh với tổ ch ứ c thì tổ ch ứ c khai thay kèm theo Tờ khai 01/CNKD Phụ l ục B ả ng k ê chi tiết hộ kinh doanh, cá nhân k in h doanh theo mẫu 01/CNKD và không phải khai các ch ỉ t iêu từ [04] đến [16]. - Trường hợp cá nh â n kinh doanh n ộ p thu ế theo phương pháp kê khai thì cá nh â n khai kèm theo t ờ khai 01/CNKD Phụ lục b ả ng k ê hoạt đ ộng kinh doanh trong kỳ c ủ a hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu 01-2/HĐKD-CNKD. Phần C ch ỉ áp dụng đ ố i với cá nhân được cấp phép khai thác tài nguyên khoáng s ả n. Phụ lục BẢNG KÊ CHI TIẾT HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOAN H Mẫu số: 01-1/BK-CNKD Ban hành kèm theo Thông tư s ố TT-BTC ngày của Bộ Tài Chính (Kèm theo Tờ khai 01 /CNKD áp dụng đối với cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức; t ổ chức chi trả cho cá nh â n đạt doanh s ố ) [01] Kỳ tính thu ế: [ 01a ] Tháng……năm…… [01b] Quý… năm … [02] T ổ chức khai thay: ……………………………………. [ 03 ] Mã số thuế: - [04] Tên đại lý thuế (nế u có): ………………………………. [ 05 ] Mã số thuế: - Đơn vị t í nh: Đồng Việt Nam STT Họ v à tên NNT Mã số thuế Doanh thu trong kỳ Doanh thu lũy kế đến kỳ kê khai Doanh thu thuộc diện chịu thuế Số thuế GTGT ph ả i nộp Số thuế TNCN phải nộp T ổ ng số thuế phải nộp [06] [ 07] [08] [09] [10] [11] 112] [13] [14] 1 2 … T ổ ng cộng [ 15 ] [1 6 ] [17] [18] [19] [20] Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./. NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THU Ế Họ và tên :…… Ch ứ ng ch ỉ hành nghề số: …… ……, ngày…,tháng…,năm… NGƯỜI NỘP THU Ế hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THU Ế (Ký, ghi rõ họ tên ; chức vụ và đóng dấu (nếu có ) Ghi chú: - Trường hợp cá nhân dự kiế n hoặc xác định đ ư ợc t ổng doanh thu trên 1 00 triệu đ ồ ng /n ăm thì c ó thể ủy quyền theo quy định c ủ a pháp luật đ ể t ổ chức khai thuế thay, nộp thuế th a y đ ố i với doanh thu ph á t sinh t háng / qu ý từ 100 triệu / năm tr ở xuống. - Trư ờn g h ợ p cá nh â n không xác định được t ổ ng doanh thu trên 100 triệu đ ồ ng/n ă m và kh ô ng ủy quy ề n theo quy định c ủ a pháp luật để tổ chức khai thu ế thay, nộp thuế thay thì khi doanh thu l ũy kế đ ến 1 00 triệu đồng trở lên t ổ chức ph ả i khai thuế, n ộ p thuế c ủ a th á ng/quý đó cho c ả các th á ng/quý trước chưa khai thuế, n ộ p thuế. Mẫu số: 01-2/BK-HĐKD Ban hành kèm theo Thông tư s ố TT-BTC ngày của Bộ Tài Chính Phụ lục BẢNG KÊ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG K Ỳ CỦA HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH (Kèm theo Tờ khai 01 /CNKD áp dụng đối với hộ k i nh doanh, c á nhân k i nh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai) [01] Kỳ tính thuế: Th á ng ……. n ă m ………. [02] T ên người nộp thuế : ……………………………………. [ 03 ] Mã số thuế: - [04] Tên đại lý thuế (nế u có): ………………………………. [ 05 ] Mã số thuế: - I . VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, S Ả N PH Ẩ M, HÀNG HÓA Đơ n vị tính: Đồng Việt Nam Diễn giải Đ ơ n vị tính của vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa S ố dư đ ầ u kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ S ố lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền S ố lượng Thành tiền [06] [07] [08] [09] [10] [11] [12] [13] [14] [15] Hàng hóa A Sản ph ẩ m B …… T ổ ng cộng [16] [17] [18] [19] [20] [21] [22] [23] II. CHI PHÍ QU Ả N LÝ Đ ơ n vị t í nh: Đồng Việt Nam Nội dung Chỉ tiêu Số tiền Chi phí nhân c ô ng [24] Ch i ph í đ iện [25] Chi phí nước [26] Chi phí viễn thông [27] Chi phí thuê kho bãi, mặt h à ng kinh doanh [28] Ch i ph í quản lý (ch i ph í v ă n phòng phẩm, c ô ng c ụ , dụng cụ, ....) [29] Ch i phí khác (hội nghị, công tác phí, thanh lý, nhượng bán t à i s ả n c ố đị nh, thuê ngo à i khác...) [30] T ổ ng cộng [31] Tôi cam đoan số liệu khai trên là đú ng và chịu trách nhiệm tr ư ớc pháp luật về những số liệu đ ã khai./. NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THU Ế Họ và tên :…… Ch ứ ng ch ỉ hành nghề số: …… ……, ngày…,tháng…,năm… NGƯỜI NỘP THU Ế hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THU Ế (Ký, ghi rõ họ tên , chức vụ và đóng dấu (nếu có) ) Mẫu số: 01/TTS Ban hành kèm theo Thông tư s ố TT-BTC ngày của Bộ Tài Chính CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- TỜ KHAI THU Ế Đ Ố I VỚI HOẠT ĐỘNG CHO THUÊ TÀI SẢN (Áp dụng đối với c á nh â n có hoạt động cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và t ổ chức khai thay cho c á nhân) Cá nhân cho thuê tài sản tự khai: □ Doanh nghiệp, T ổ chức kinh t ế khai thuế thay, nộp thu ế thay (Bên thuê tài s ả n): □ [01 ] Kỳ t í nh thuế: □ Năm… □ Kỳ thanh toán: từ ngày …/ tháng..../năm... đến ngày.../tháng.../năm… [02] Lần đầu: □ [03] Bổ sung l ầ n thứ: □ [04] Ngư ờ i nộp thu ế : ……………………………… [ 05 ] Mã số thuế: [06] Địa chỉ liên hệ: ……………………………………………………………………. [07] Điện thoại: ……….. [08] Fax: ……………… [09] Email: ………………………. [10] Số CMND (trư ờ ng hợp cá nhân quốc tịch Việt Nam): ………………………. [11] Hộ chiếu (trường hợp cá nhân không có quốc t ị ch Việt nam) : ……………. [1 2 ] Trường hợp cá nhân kinh doanh chưa đăng ký thuế thì khai th ê m các thông tin sau: - Ngày sinh: …… / ……/…… Quốc tịch: ………………………………………… - Số CMND/CCCD: …………… Ngày cấp: … …… Nơi cấp: …………………….. Trường hợp cá nhân k i nh doanh thuộc đối tượng không có CMND/CCCD tại Việt Nam thì kê khai thông tin tại một trong các thông tin sau: - Số hộ chiếu: …… ngày cấp: …… nơi cấp: ……… - Số giấy thông hành (đối v ớ i thương nhân nước ngoài): …… ngày cấp:… .. nơi cấp: …… - S ố CMND biên giới (đối với thương nhân nước ngo à i): …… ngày cấp: …… nơi cấp:...... - Số Giấy tờ ch ứ ng thực cá nhân khác: …… ngày cấp: … .nơi cấp: …… - Nơi đăng ký thường trú: + Số nhà, đường ph ố /xóm/ấp/thôn, Phường/xã/Thị trấn: ………………… + Quận/Huyện/Thị x ã /Thành phố thuộc tỉnh: ………………… + Tỉnh/Thành ph ố : ………………………. - Chỗ ở hiện tại: + Số nhà, đường ph ố /xóm/ấp/thôn, Phường/xã/Thị trấn : ………………… + Quận/Huyện/Thị xã/Thành ph ố thuộc tỉnh: ……………….. + T ỉ nh/Thành phố: …………………….. - Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh (nếu có) : S ố: …….. ngày cấp:.../.../... cơ quan cấp: … - Vốn kinh doanh (đồng): ………………………… [13] Tên đại lý thuế (nếu có): ……………………….. [ 14 ] Mã số thuế: [ 14] Địa chỉ: ………………………………………. [15] Quận/huyện: …………… [16] T ỉ nh/thành phố: …………………… [17] Điện thoại: ……….. [ 18 ] Fax: ………….. [19] Email: ……………… [20] Hợp đ ồng đại lý thuế : S ố... ...... ngày ……… / ……………./…………. [21] V ă n bản ủy quyền (nếu có): S ố ……… ngày ……. t háng …… năm ……. [22] T ổ chức khai, nộp thuế thay (nếu có): …………………………………. [ 23 ] Mã số thuế: [ 24] Địa chỉ: ………………………………………… [25] Điện thoại: ………. [26] Fax: …………. [27 ] Ema i l: …………. A. PH Ầ N CÁ NH Â N K Ê KHAI NGHĨA VỤ THU Ế Đơn vị tính: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã chỉ tiêu Số tiền 1 T ổ ng doanh thu phát sinh trong kỳ [ 28] 2 T ổ ng doanh thu tính thuế [29] 3 T ổ ng s ố thu ế GTGT phải nộp [30] 4 T ổ ng số thu ế TNCN ph á t sinh trong kỳ [31] 5 Ti ề n phạt, bồi thường mà bên cho thuê nhận đ ư ợc theo thỏa thuận tại hợp đồng (nếu có) [32] 6 Tổng số thuế TNCN phải nộp từ ti ề n nhận bồi thường, phạt vi phạm hợp đồng (nếu có) [ 33] 7 T ổ ng số thuế TNCN phải nộp [34]=[31|+[33] [34] (TNCN: Thu nhập cá nhân; GTGT: Giá trị gia tăng) B. PHẦN CƠ QUAN THUẾ GHI THÔNG TIN HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ Đề nghị Ngân hàng/Kho bạc Nhà nước [35] ………………………………………… trích tài khoản số [36] : ………. ( trường hợp nộp qua Ngân hàng ) ……………… hoặc thu ti ề n mặt đ ể nộp NSNN vào KBNN … ( đồng c ấ p với cơ q uan t huế quản lý ) ………………………………………………………. Cơ quan thu ế quản lý khoản thu:… …………………………………… Tổng số thuế phải nộp NSNN :……………đồng . Trong đó: - Số thuế GTGT (tiểu mục 1701): = [30] ph ầ n A …………. đồng. - Số thu ế TNCN (tiểu mục 1014): = [34] phần A …………. đồng. T ô i cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./. NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THU Ế Họ và tên :…… Ch ứ ng ch ỉ hành nghề số: …… ……, ngày…,tháng…,năm… NGƯỜI NỘP THU Ế hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THU Ế (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục BẢNG KÊ CHI TIẾT HỢP Đ Ồ NG CHO THU Ê TÀI SẢN (Kèm theo tờ khai 01 /TTS áp dụng đối với cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế nếu là lần khai thuế đầu tiên của Hợp đồng hoặc Phụ lục hợp đ ồ ng) Mẫu số: 01-1/BK-TTS Ban hành kèm theo Thông tư s ố TT-BTC ngày của Bộ Tài Chính [01] Kỳ tính thuế: [01a] Năm... [01b] Kỳ thanh toán: từ ngày .../tháng..../n ă m... đ ế n ngày .../th á ng.../năm... [02] Lần đầu: □ [03] Bổ sung lần thứ: □ [04] Người nộp thuế: …………………………………… [ 05 ] Mã số thuế: - Đơn vị tí nh: Đ ồ ng Việt Nam STT B ên thu ê t ài s ả n Loại tài sản Số hợp đồng Ngày hợp đồng Mục đích sử dụng tài sản thuê Bên thuê có đầu tư xây dựng cơ bản Địa chỉ tài sản Diện tích sàn cho thuê Thời hạn thuê Tổng giá trị hợp đồng Kỳ thanh t oán Doanh thu tính theo năm Cá nhân thuộc diện phải nộp thuế (doanh thu >100 triệu đồng/ năm) Doanh th u t í nh thu ế tr o ng kỳ Số thuế GTGT phải nộp Số thuế TNCN phải nộp Số ngày Số tháng Từ n gày/ thá ng/ năm Đến n gày/ thá ng/ năm Giá cho thuê 1 ngày đã bao gồm thuế Giá cho thuê 1 tháng đã bao gồm thuế Bất động sản Động sản [06] [07] [08] [0 9 ] [10] [ 1 1] [ 1 2] [ 1 3] [ 1 4] [ 1 5] [ 1 6] [ 1 7] [ 1 8] [ 19 ] [20] [21] [22] [23] [24] [25] [26] [27] 1 2 Tôi cam đoan số liệu khai t rê n là đ ú ng v à chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./. NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THU Ế Họ và tên :…… Ch ứ ng ch ỉ hành nghề số: …… ……, ngày…,tháng…,năm… NGƯỜI NỘP THU Ế hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THU Ế (Ký, ghi rõ họ tên , chức vụ và đóng dấu (nếu có) ) Phụ lục BẢNG KÊ CHI TIẾT CÁ NHÂN CHO THUÊ T À I SẢN (Kèm theo tờ khai 01 /TTS áp dụng đối với tổ chức khai thay cho cá nhân cho thuê tài sản ) …………………. Ban hành kèm theo Thông tư s ố TT-BTC ngày của Bộ Tài Chính [ 01] Kỳ tính thuế: [ 01a] Năm... [ 01b] Kỳ thanh toán: từ ngày .../tháng …/ năm... đến ngày .../tháng.../năm... [02] Lần đầu: □ [03] Bổ sung lần th ứ : □ [04] T ổ chức khai, nộp thuế thay: …………………………………. [ 05 ] Mã số thuế: - Đơn vị t í nh: Đồng Việt Nam STT Tên cá nhân cho thuê tài sản Mã số thuế Số hợp đồng Ngày hợp đồng Mục đích sử dụng tài sản thuê Bên thuê có đầu tư xây dựng cơ bản Địa chỉ tài sản Diện tích sàn cho thuê Thời hạn thuê (số tháng) Tổng giá trị hợp đồng Doanh thu tính theo năm Cá nhân thuộc diện phải nộp thuế (tổng doanh thu >100 triệu đồng/năm) Doanh thu tính thuế trong kỳ Số thuế GTGT phải nộp Số thuế TNCN phải nộp Cá nhân hợp tác kinh doanh [06] [07] [08] [0 9 ] [10] [ 1 1] [ 1 2] [ 1 3] [ 1 4] [ 1 5] [ 1 6] [ 1 7] [ 1 8] [ 19 ] [20] [21] [22] 1 2 … Tôi cam đoan s ố liệu khai tr ê n là đúng và ch ịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đ ã khai./. NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THU Ế Họ và tên :…… Ch ứ ng ch ỉ hành nghề số: …… ……, ngày…,tháng…,năm… NGƯỜI NỘP THU Ế hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THU Ế (Ký, ghi rõ họ tên , chức vụ và đóng dấu (nếu có) ) Mẫu số: 01/XSBHĐC ( Ban hành k è m theo Thông tư s ố …TT-BTC ngày … của Bộ Tài Chính ) CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- TỜ KHAI THU Ế TH U NHẬP CÁ NH Â N (Áp dụng đ ố i với doanh nghiệp x ổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp trả tiền hoa hồng cho cá nhân trực tiếp ký hợp đồng l à m đại lý bán đ ú ng giá; doanh nghiệp b ả o hi ể m trả phí tích lũy bảo hi ể m nhân thọ, bảo hi ể m không bắt buộc khác) [ 01] Kỳ tính thuế: [ 01a] Tháng…… n ăm... [ 01b] Quý……năm…… [02] Lần đầu: □ [03] Bổ sung lần thứ: □ [04] Tên ngư ờ i nộp thuế: ……………………………………. [ 05 ] Mã số thuế: - [06] Địa chỉ: …………………………………………………… [07] Điện thoại: ………….. [ 08 ] Fax: ……….. [09] Email: ……………….. [10] T ê n đại lý thuế (nếu có): ……………………………. [ 11 ] Mã số thuế: - [12] Địa ch ỉ : ………………………………………………. [13] Quận/huyện: ………… [14] T ỉ nh/thành phố: …………… [15] Điện thoại: ………… [16] Fax: ……….. [17] E m ail: ……………… [18] Hợp đồng đại lý thuế: S ố: ………… .Ngày: ………………… Đơn vị tính: Đồng Việt Nam STT Chỉ ti ê u M ã chỉ tiêu S ố phát s i nh trong kỳ Số lũy k ế I Doanh thu từ hoạt động đại lý x ổ s ố 1 Tổng doanh thu trả tr ong kỳ [19] 2 T ổ ng doanh thu thuộc diện khấu trừ thuế [20] 3 Tổng số thu ế TNCN phát sinh [21] 4 Tổng số thu ế th u nhập cá nhân (TNCN) đ ã khấu tr ừ [22] II Doanh thu từ hoạt độ ng đại lý bảo hiểm 1 Tổng doanh thu trả trong kỳ [23] 2 Tổng doanh thu thuộc diện khấu trừ thuế [24] 3 Tổng số thuế TNCN phát sinh [25] 4 Tổng số thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đã khấu tr ừ [ 26] III Thu nhập từ tiền ph í tích lũy bảo hiểm nhân thọ, bảo hi ể m không bắt buộc khác 1 Tổng thu nhập trả thuộc diện khấu trừ [27] 2 T ổ ng số thu ế TNCN phát sinh [28] 3 T ổ ng s ố thu ế thu nhập cá nhân đã kh ấ u trừ [ 29] IV Doanh thu từ hoạt động bán hàng đa cấp 1 Tổng doanh thu trả trong kỳ [ 30] 2 Tổng doanh thu thuộc diện khấu tr ừ thuế [31] 3 Tổng số thuế TNCN phát sinh [32] 4 T ổ ng số thuế thu nhập cá nhân đ ã khấu trừ [33] V Tổng số t h uế TNCN đã khấu trừ [34]=[22]+[26]+[29 ]+[ 33] [34] Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./. NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THU Ế Họ và tên :…… Ch ứ ng ch ỉ hành nghề số: …… ……, ngày…,tháng…,năm… NGƯỜI NỘP THU Ế hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THU Ế (Ký, ghi rõ họ tên , chức vụ và đóng dấu (nếu có) ) Phụ lục BẢNG KÊ CHI TIẾT CÁ NHÂN CÓ PHÁT SINH DOANH THU TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẠI LÝ XỔ SỐ, ĐẠI LÝ BẢO HIỂM, BÁN HÀNG ĐA CẤP (Kèm theo Tờ khai 01 /XSBHĐC kê khai vào h ồ s ơ khai thuế của kỳ tháng/q u ý cuối c ù ng trong n ă m tính thuế ) Mẫu số: 01-1/BK-XSBHĐC ( Ban hành k è m theo Thông tư s ố …TT-BTC ngày … của Bộ Tài Chính ) [01] Kỳ t í nh thuế: Năm …….. [02] T ên ng ười nộp thuế :… …………………………………. [ 03 ] Mã số thuế: - [04] Tên đại lý thuế (nếu có) : ……………………………….. [ 05 ] Mã số thuế: - Đơn vị tính: Đồng Việt Nam STT Họ và tên NNT M ã số thuế S ố CMND/ Hộ chiếu Doanh thu trong năm Doanh thu thuộc diện khấu trừ thu ế trong năm S ố thuế phát sinh trong năm S ố thuế đã khấu trừ trong năm [06] [07] [08] [09] [10 ] [1 1 ] [12] [13] I Đối với hoạt động đại lý xổ s ố 1 2 ... Tổng cộng [14] [15] [16] [17] II Đ ố i v ớ i hoạt đ ộ ng đại lý bảo hiểm 1 2 … Tổng cộng [18] [19] [20] [ 21] III Đối vớ I hoạt động bán hàng đa cấp 1 2 … Tổng cộng [ 22] [23] [ 24] [25] Tôi cam đoan số liệu khai trên là đ ú ng v à chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đ ã khai./. NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THU Ế Họ và tên :…… Ch ứ ng ch ỉ hành nghề số: …… ……, ngày…,tháng…,năm… NGƯỜI NỘP THU Ế hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THU Ế (Ký, ghi rõ họ tên , chức vụ và đóng dấu (nếu có) ) Mẫu số: 01/TKN-CNKD ( Ban hành k è m theo Thông tư s ố …TT-BTC ngày … của Bộ Tài Chính ) CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- TỜ KHAI THU Ế NĂM ( Á p d ụng cho c á nhân l àm đại lý bảo hiểm, đ ại lý x ổ số, b á n hàng đa cấp, ho ạ t động k i nh doanh khác chưa kh ấ u trừ, nộp thuế tr o ng năm) [01] Năm: ……….. [ 2] Lần đầu: □ [03] Bổ sung l ầ n thứ: □ [0 4] Người nộp thuế: ………………………………… [ 05 ] Mã số thuế: - [06] Địa chỉ: …………………………………………… [07] Điện thoại: ……….. [08] Fax: ………………. [09] Email: …………………… [10] S ố CMND (t rườ ng hợp c á nhân quốc tịch Việt Nam ): …………………… [11] Hộ chi ế u ( trường hợp cá nh â n không có quốc tịch Việt nam ): ... .............. [12] T ê n đại lý thu ế (n ế u có): …………………………………………… [ 13 ] Mã số thuế: - [14] Địa chỉ: ………………………………………………….. [15] Qu ậ n/huy ệ n: ………………… [16] T ỉ nh/th à nh ph ố : ……………………….. [17] Điện thoại: ……………. [18] Fax: ……………… [19] Email: ……………….. [20] Hợp đồng đại lý thuế: S ố ………… ngày ……/…… ./ …….. [21] V ă n bản ủy quyền (nếu có) : S ố …… ngày …… th á ng ….. năm ….. Đ ơn vị t í nh: Đồng V i ệt Nam STT Nội dung Ch ỉ tiêu Tổng doanh thu trong năm (a) Số thuế TNCN phải n ộ p (b) Số thuế đ ã khấu trừ, đã tạm nộp (c) Số thu ế TNCN phải nộp b ổ sung (d)=(b)-(c) 1 Hoạt động đại lý xổ s ố [22] 2 Hoại động đại lý bảo hiểm [23] 3 Hoạt đ ộng b án hàng đa c ấ p [24] 4 Hoại động k i nh doanh khác [25] 5 Tổng cộng [26] T ôi cam đoan số liệu khai trên là đúng v à ch ịu trách nhiệm trước pháp luật về những s ố liệu đã khai . /. NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THU Ế Họ và tên :………………………. Ch ứ ng ch ỉ hành nghề số: …… ……, ngày…,tháng…,năm… NGƯỜI NỘP THU Ế hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THU Ế (Ký, ghi rõ họ tên) 1 Bổ sung theo NĐ 126/2020/NĐ-C P 1 Luật số 78/200 6 /QH11 đã hết hiệu lực 2 Nghị định s ố 65/2013/NĐ-CP h ế t hiệu lực đ ối với những nội dung li ê n quan đến qu ả n lý thuế của cá nhân ( Điều 27 v à Điều 30) 3 Nghị đ ịnh số 8 3/2 01 3/NĐ-CP đ ã hết hiệu lực 4 Luật thuế GTGT s ố 31 / 2013/QH13 và Luật 71/2014/QH13 đã quy định cá nhân kinh doanh nộp thuế theo tỷ lệ trên doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành nghề s ả n xuất, kinh doanh v à theo Điều 51 Lu ậ t 38 đã giao Bộ Tài chính hướng dẫn căn cứ, trình tự xác định thuế khoán. Do đó, tại Thông tư này, sẽ không căn cứ Nghị định số 12/2015/NĐ-CP để hướng dẫn xác định doanh thu mức thuế khoán. 5 B ổ sung tr ườ ng h ợ p không p hâ n biệt là cá nhân cư trú hay không cư trú nếu có phát sinh hoạt độ ng cho thuê t à i sản tr ê n l ãnh thổ VN, phát sinh chu yển nhượng t ê n m iề n internet qu ố c gia Việt Nam ".vn" thì đều áp dụng theo hướng dẫn tạ i TT này, tương tự như trường hợp cá nhân kinh doanh tại chợ. 6 B ổ sung để làm r õ đố i tượng chịu thuế từ kinh doanh 7 B ổ sung để làm r õ đố i tượng chịu thuế từ kinh doanh 8 B ỏ nội dung n à y vì đ ã được hướng dẫn cụ th ể cho từng đối tư ợ ng tại Điều 2. L ý do ph ải hướng dẫn cụ th ể cho từng đ ố i tượng v ì cách xác định 100 triệu kh á c nhau. 9 B ổ sung theo quy đị nh Luật 38/2019/QH 1 4 10 Áp d ụ ng theo nguy ên tắc c ủ a doanh nghiệp 11 Sửa đổi, bổ sung để phù hợp v ớ i cách xác đị nh 100 triệu khi xác đị nh mức thu lệ phí môn bài theo quy đ ị nh m ớ i tại NĐ 22/2020/NĐ-CP và Th ô ng tư số 65/2020/TT-BTC về lệ phí m ô n bài. 12 B ổ sung để quản lý chặt chẽ tr ư ờng hợp hộ khoán sử dụng hóa đơn lẻ , tr ánh lợi d ụ ng để h ợp thức hóa đầu vào cho doanh nghiệp và các đ ơn vị sử d ụng vốn ngân sách nhà nước . 13 Sửa đổi, bổ sung để phù hợp với cách xác đ ị nh 100 triệu khi xác định múc thu lệ phí môn b à i theo quy định mới tại NĐ 22 về lệ phí môn bài. 14 Sửa đổi so với hiện hành đ ể công bằng với hộ kinh doanh. Doanh thu cho t huê tài sản nếu không phát sinh đủ 12 th á ng nhưng t ừ ng tháng lớn hơn m ứ c doanh thu 100 tri ệ u đồng b ì nh qu â n cho 12 tháng trong n ă m dương lịch th ì thuộc diệ n ph ải nộp thuế. Theo quy định hiện hành th ì hộ kinh doanh n ế u kinh doanh không đ ủ 12 tháng nhưng từng tháng phát sinh doanh thu từ 8,33 triệu trở lên thì vẫn thuộc diện phải n ộ p thu ế . 15 S ửa đ ổ i nội dung v ề đ ồng s ở hữu thực t ế có vướng m ắ c trong thực hiện . Vớ i quy định mới ch ỉ hướng dẫn việc xác định 100 triệu đồ ng trư ờ ng hợp nh ó m c á nh â n đứng tên trên hợp đồ ng cho thu ê mà kh ôn g phân biệ t nhóm cá nhân có đ ồng sở hữu tài s ả n cho thuê ha y không. Trong thực t ế phát sinh nhi ề u trường hợp cá nhân đứng tên tr ê n hợp đồng nhưng không sở hữu tài s ả n th ì cá nh â n đứng tên tr ê n hợp đồ ng là đối tượng khai thu ế , nộp thuế. 16 B ổ sung để làm r õ c ă n cứ x á c định mức 100 triệu trong trư ờ ng hợp này chỉ tính đ ố i với c á c khoản thu t ừ hợp đ ồng đại lý , không bao gồm doanh th u t ừ cho thuê tài s ả n/doanh thu t ừ hộ kinh doanh (nếu có). 17 Hướng d ẫ n quy định mới tại N Đ 126/2020/NĐ-CP 18 B ổ sun g đ ố i tượng khai thay, nộp thay th e o quy định tại NĐ 12 6 /2020/NĐ-CP 19 B ổ sun g đ ố i tượng khai thay, nộp thay th e o quy định tại N Đ 126/2020/NĐ-CP 20 B ổ sun g đ ố i tượng khai thay, nộp thay th e o quy định tại TT chu ng hướng dẫn Luật QLT số 38/2019/QH14 21 B ổ sung theo NĐ 126 / 2020 / NĐ-CP 22 Bổ sung quy định v ề th ủ tục chuyển đ ổ i phương pháp khai thuế, giao Tổ n g cục Thuế hướng dẫn cụ th ể quy tr ì nh th ự c hiện. 23 B ổ sung th e o NĐ 126/2020/NĐ-CP 24 Bổ sung để đ ơn giản trong cách t í nh thuế đối với hộ kinh doan h . Nếu c ă n c ứ theo Luật thu ế th ì doanh thu tính thuế GTGT l à doanh t hu không bao gồm thuế, doanh thu t í nh thu ế TNCN l à doanh thu đã bao gồm thuế, nh ư vậy, việc t í nh thuế hộ kinh doanh theo tỷ lệ trên doanh thu s ẽ rất phức tạp khi ph ả i quy đổi . 25 B ổ sung cách xác đị nh doanh thu tính t huế đ ối với hoạ t độ ng v ậ n t ả i cho ph ù hợp vớ i thực tế phát sinh trong th ờ i gian qua. Hoạt động t ổ chức hợp tác kinh doanh với c á nhân trong lĩnh vực vận t ả i (grab) ngo à i doanh thu từ cư ớ c vận chuy ể n hành khách, cá nhân (tài x ế ) còn nhận các khoản tiền thư ởn g khuy ế n khích theo doanh thu , ngày, các khoản thưởng chất lượng phục vụ theo đ á nh giá của khách hàng (mức đ ánh giá sao). Do chưa có hướ n g dẫn cụ th ể vấn đề này nên các khoản nhận đ ược nêu trên của cá nhân (tài xế) đ ang được hướng dẫn theo thu nhập t ừ tiền thư ở ng chịu mức thuế suất khác so với thuế suất của doanh thu cước vận chuyển. V ề v ấ n đ ề này Tổng cục Thuế đang tạm thời c ó công văn hướn g dẫn số 384/TCT-TNCN ngày 08/2 / 2017 gửi C ụ c Thuế Hà Nội, Đà N ẵ ng, Khánh H òa , Quảng Ninh. 26 B ổ sung hư ớ ng d ẫ n về doanh thu t í nh thuế cho đối tượng tổ chức h ợ p tác kinh doanh với cá nhân theo quy đ ịnh tại điểm c khoản 5 Điều 7 Ngh ị định số 126/2020/NĐ-CP . 27 Bổ sung hướng dẫn về doanh th u tính thuế đối với cá nhân kinh doanh sản phẩm nội dung s ố (tr ò chơi điện t ử, v i deo, clip , …). Đ â y là h ì nh thức k i nh doanh mới ch ư a có hướng dẫ n cụ thể tại các văn bản pháp luật thu ế hiện hành. Đồng thời tại khoản 4 Điều 42 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 cũn g đã giao Bộ Tài ch í nh hướng dẫn v ề hoạt đ ộng kinh doanh thương mại đ iện tử, kinh doanh dựa trên nền t ả ng số. 28 B ổ sung quy định mới theo Luật QLT số 38/2 0 19/QH14 29 B ổ sung quy định mới theo Luật QLT số 38/2 0 19/QH14 30 B ổ sung theo NĐ s ố 126/2020/NĐ-CP 31 V ề việc xác định doanh thu tính thu ế của hộ khoán có điểm mới so với hiện hành đó là trường hợp hộ khoán có thay đổi doanh thu thì c ơ quan thuế sẽ điều ch ỉ nh t ă ng hoặc giảm theo thực t ế n ếu doanh thu c ó thay đổi từ 20% tr ở lên. Theo quy địn h h iện hành tại Nghị định s ố 12/2015/NĐ-CP th ì ch ỉ trường hợp thay đổi doanh thu từ 50% tr ở l ê n thì c ơ quan thu ế mới thực hiện điều chỉnh. Điều này đã gây khó kh ă n cho cả người nộp thu ế và cơ quan thuế trong việc điều chỉnh mức thu ế khoán đố i với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, đặc biệt l à trong th ời gian Covid, những hộ bị ảnh hưởng thay đổ i doanh thu dưới 50% s ẽ kh ô ng được điều chỉnh gi ả m thuế khoán. Ngoài ra, mức giao tăng dự toán hàng năm đ ố i với khu vực ngoài quốc doanh trong đ ó bao gồm hộ kinh doanh thư ờ ng ở m ứ c từ 10% đến 20% (theo số liệu báo c áo thực t ế tr o ng khoảng thời gian từ n ă m 2015 đến nay) nhưng cơ quan thuế ch ỉ c ó th ể điều chỉnh t ă ng mức thuế khoán nếu doanh thu t ă ng trên 50% - điều này gây khó khăn cho cơ quan thuế trong việc thực hiện d ự to á n th u ng â n sách. Do đó, để có th ể điều chỉnh t ă ng/ giảm mức thuế khoán trong năm phù hợp thực tế, đả m b ả o quyền lợi của người nộp thuế, đáp ứ ng việc hoàn th à nh d ự to á n t hì c ầ n ph ả i quy định một tỷ lệ ph ù hợp là 20% . Tại khoản 4 Điều 51 Luật Quản lý thuế s ố 38/2019/QH14 quy định: “Bộ tr ưở ng Bộ Tài chính quy định chi tiết căn c ứ, t r ì nh tự để xác định mức thu ế khoán đ ối với hộ kinh doanh, cá nh â n kinh doanh ”. Căn cứ quy định n ày, Qu ố c h ội đã giao Bộ Tài chính hướng d ẫ n về : că n c ứ và trình t ự xác định mức thuế khoán, do đó, nội dung v ề việc xá c định mức thuế khoán kh i doanh thu thay đổi từ 50% t ạ i Ngh ị định s ố 12/2015/NĐ-CP cũng đã được Quốc hội giao Bộ T ài chính hướng d ẫ n sửa đổi, bổ sung nếu c ầ n thiết. Do đ ó , tại dự th ả o Th ô ng t ư hướng d ẫ n chung c ó thể h ướ ng d ẫ n về t ỷ lệ thay đ ổ i doanh thu làm c ă n cứ điều ch ỉ nh mức thuế khoán. 32 Sửa đổi, b ổ sung phương pháp gửi Bảng công khai thông tin, cho phép cơ quan thuế lựa chọn gửi trực tiếp b ằng b ả n giấy đ ế n hộ kinh doanh hoặc gửi theo h ì nh thức điện tử đ ể tiết ki ệ m chi phí hành chính khi ph ải in nhi ều bản giấy và mất nhiều c ô ng sức khi ph ải đ i ph á t cho từng hộ kinh doanh đồng thời t huậ n lợi cho cá nhân kinh doanh lưu gi ữ bằng hình thức điện tử khi c ầ n rà soát, đ ố i chi ế u th ô ng tin. 33 Bổ sung đ ể phù hợp v ới thực t ế trư ờ ng hợp hộ khoán ngừng, tạm ngừng kinh doanh theo yêu c ầ u của nh à nước th ì không y ê u cầu phải có th ô ng b á o của hộ khoán mà chỉ cần că n cứ vào văn b ả n của nhà nước đ ể c ơ quan thuế thực hiện điều chỉnh thuế khoán phải nộp cho thời gian phải ngừng ngh ỉ theo y ê u c ầ u của nhà nước 34 B ổ sung điều chỉnh giảm thuế khoán trong trường hợp hộ khoán ngh ỉ 1/2 tháng th ì cũng được điều ch ỉ nh giảm 1/2 s ố thuế khoán ph ả i nộp c ủ a tháng để phù hợp với thực t ế hoạt động s ả n xuất kinh doanh của hộ khoán t hường ngh ỉ l ễ , tết ho ặ c nghỉ theo yêu cầu c ủa Nh à nước trong tr ư ờng hợp dịch bệnh. 35 Bỏ nội dung n à y v ì đã bổ sung quy định chung v ề chuy ể n đ ổ i phương pháp kh a i thu ế tại khoản 7 Điều 4 Th ô ng tư này 36 Th ờ i hạn nộp h ồ sơ khai t huế theo quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 44 Luật QLT số 38 /20 19 / QH14 37 Bổ sung đối tượng áp dụng Tờ khai mẫu số 01/CNKD và Phụ lục bảng kê chi tiết hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mẫu số 01-1/BK-CNKD. Đối tượng bổ sung là “tổ chức là đối tác tại Việt Nam của nhà cung cấp nền tảng số ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam mà có thỏa thuận nhà cun g cấ p nền tảng s ố ở nước n g oài th ự c hi ệ n ch i trả thu nh ập cho cá nhân kinh doanh sản phẩm, dịch vụ nội dung số thông qua tổ chức đối tác tại Việt Nam” - đây là đối tượng phải có trách nhiệm khai thay, nộp thay cho cá nhân kinh doanh quy định mới tại khoản 4 Điều 42 Luật QLT số 38. Lý do: đối tượng này có thể áp dụng chung tờ khai đã sẵn có để không phải sinh thêm mẫu biểu mới. 38 Trong th ờ i gian qua chưa có cơ ch ế giám sát cơ quan thuế các c ấ p thực hiện việc c ậ p nh ậ t dữ liệu, khai thác dữ liệu, th ự c hiện ki ể m tra công tác quản lý thu ế hộ kinh d o anh theo tiêu chí rủi ro , d o đ ó , công t á c quản lý thu ế đ ối với hộ kinh doanh còn ch ư a hiệu quả, chưa g ắ n trách nhiệm của cơ quan thu ế c ấ p trên trong công tác ch ỉ đạo. Đ ể kh ắ c phục t ì nh trạng này, dự th ả o mới nh ằ m n â ng cao tr ách nhiệm của c ơ quan thu ế c á c cấp trong c ô ng tác quản lý, ki ể m soát cơ s ở dữ liệu, ch ỉ đạo việc quản lý thuế đ ối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, trong đ ó tập trung những nhóm đối tư ợng có quy m ô lớn, ngành nghề đặc thù, tiềm ẩn r ủ i ro cao. 1 Bổ sung để hướng dẫn rõ khoản thu nhập từ các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền cho cá nhân kinh doanh, cũng chịu thuế suất thống nhất với hoạt động kinh doanh thương mại. Do trước đây chưa có quy định cụ thể nên đang tạm thời căn cứ các quy định tại pháp luật thuế GTGT (Thông tư 218) để hướng dẫn đối với cá nhân, theo đó các khoản thu nhập này không chịu thuế GTGT nên sẽ bất hợp lý trong trường hợp áp dụng đối với cá nhân. Ví dụ cụ thể: đối với hộ khoán, hộ kê khai kinh doanh đại lý thức ăn gia súc đang kê khai, nộp thuế theo ngành thương mại là 1,5% (1% thuế GTGT và 0,5% thuế TNCN) nhưng đối với phần thưởng hỗ trợ đạt doanh số lại chỉ chịu thuế 1% {0% thuế GTGT và 1% thuế TNCN}, mặc dù về bản chất khoản thưởng hỗ trợ đạt doanh số cũng là doanh thu từ hoạt động kinh doanh đại lý thức ăn gia súc. Các hướng dẫn hiện hành này đang tạm thời hướng dẫn bằng hình thức công văn của Tổng cục Thuế trả lời cho từng đơn vị cụ thể để đảm bảo tránh thất thu thuế. Để có hướng dẫn thống nhất và phù hợp thì tại biểu thuế này Tổng cục Thuế bổ sung thêm các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền cho cá nhân kinh doanh cũng chịu thuế suất như đối với hoạt động thương mại thông thường . 2 Bổ sung ở mục 1 do còn thiếu đối tượng. 3 B ổ sung ho ạ t động cung cấp d ị ch vụ s ả n phẩm nội dung s ố áp dụng thuế suất thuế GTGT và thu ế T N CN theo n gành dịch v ụ không bao t hầu nguyên vật li ệ u 4 B ổ sung vào mục 2 do còn sót đối tượng dịch vụ ch ị u thu ế GTGT 10%, t ạ i gạch đ ầ u dòng thứ 2 mục 4 của biểu thuế mới ch ỉ hướng d ẫ n đối với dịch vụ chịu thuế GTGT 5% 5 B ổ sung vào mục 2 do đ ã b ỏ t ạ i mục 4 6 Để bao quát các trường hợp chưa được liệt kê tương tự như “dịch vụ khác” ở mục 2 của Biểu thuế 7 Bổ sung ở mục 3 do bỏ nội dung này tại mục 4 8 B ỏ nội dung n à y : theo quy định hiện hành tạ i Bi ể u thuế Th ô ng tư 92 áp dụng đ ối vớ i cá nhân thì những lĩnh vực ngành ngh ề không có thuế GTGT (0%, kh ô ng phải khai GTGT, kh ô ng ch ị u thuế GTGT) th ì lạ i được áp dụng mức thuế suất thuế TNCN th ấ p hơn (1% ) với mục đích để khuyến khích . Tuy nhiên, qua một thời gian thực hiện th ì cần phải sửa đổi để ph ù hợp vớ i các quy định đ ối với doanh nghiệp - n ế u doanh nghiệp thuộc l ĩnh vực ngành ngh ề kh ô ng có thuế GTGT ( 0%, không phải khai GT G T, kh ô ng chịu thuế GTGT) thì v ẫ n áp dụng thuế suất thuế TNDN b ì nh thư ờ ng - mặt khác, tại Th ô ng tư này đ ã có thêm đ ố i tượng là hộ k ê khai phải thực hiện việc khai thuế thực hiện sổ sách kế toán như doanh nghiệp n ê n c á c nguyên tắc tính thuế, áp dụng thuế su ất cũng ph ả i tương đ ồ ng như doanh nghiệp. V ì vậy các dịch vụ không chịu thuế GTGT, kh ô ng phải khai thuế GTGT, thuộc di ệ n ch ị u thuế GTGT 0% theo ph á p luật về thuế GTGT sẽ được bổ sung tại nh ó m 2 và nh ó m 3 của Biểu thuế .