3881/CT-TTHT

Công văn 3881/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- S ố: 3881 /CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế. Hà Nội, ngày 25 tháng 01 năm 2017 Kính gửi: Công ty TNHH Nidec Sankyo Việt Nam (Hà Nội) (Địa chỉ: Lô 37, khu công nghiệp Quang Minh, huyện Mê Linh, Hà Nội) MST: 2500243163 Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 127/NSVH-KT ngày 21/11/2016 của Công ty TNHH Nidec Sankyo Việt Nam (Hà Nội) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 2, Khoản 3 Điều 149 Luật Đất đai 2013 quy định về đất khu công nghiệp, khu chế xuất, cụm công nghiệp, làng nghề như sau: “2 . Nhà nước cho thuê đất đối với t ổ chức ki nh tế, người Việt Nam định cư ở nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đ ể đầu tư xây dựng kinh doanh kết cấu hạ tầng khu công nghiệp, cụm công nghiệp, khu chế xuất. Đối với phần diện tích thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm thì người đ ượ c Nhà nước cho thuê đất có quyền cho thuê l ạ i đất với hình thức trả tiền thuê đất hàng năm; đối với phần diện tích thuê đất trả tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê thì người đ ượ c Nhà nước cho thuê đất có quyền cho thuê l ạ i đất với hình thức trả tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê hoặc trả tiền thuê đất hàng năm. Nhà đầu tư được miễn tiền thuê đất đối với diện tích đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử d ụ ng chung trong khu công nghiệp, cụm công nghiệp, khu chế xuất.” 3. T ổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân, người Việt Nam định cư ở nước ngoài, doanh ngh i ệp có vốn đầu t ư nước ngoài đầu tư vào sản xuất, kinh doan h trong khu công nghiệp, cụm công nghiệp, khu chế xuất được thuê lại đất gắn với kết cấu hạ tầng của tổ chức kinh tế khác, người Việt Nam định cư ở nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đầu tư xây dựng kinh doanh kết cấu hạ tầng...” - Căn cứ Khoản 2 Điều 19 Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/09/2006 hướng dẫn thi hành Luật đầu tư quy định về quyền của nhà đầu tư đầu tư trong khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế như sau: “2. Nhà đầu tư đ ầ u tư kinh doanh kết cấu hạ tầng khu công nghiệp, khu chế xuất , khu công nghệ cao và khu kinh tế có quyền: … d ) Chuyển nhượng quyền sử dụng đất; cho thuê đất và cho thuê lại đất đã xây dựng kết cấu hạ tầng kỹ thuật trong khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao và khu kinh tế cho nhà đầu tư khác theo quy định của pháp luật về đất đai và pháp l uật về kinh doanh bất động sản.” - Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính quy định: + Tại Khoả n 10 Điều 1 sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau: “10. Sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2 0 14/TT-BTC ngày 1 0/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau: “Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 1 . Có hóa đơn gi á trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đ ố i v ớ i các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam . 2. Có chứng từ thanh toán không dù ng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao g ồ m cả hàng hóa nhập kh ẩ u) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập kh ẩ u từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi tr i ệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập kh ẩ u hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài. + Tại Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung Điều 16 của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau: ““7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau: a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đ ổi , bổ sung tại Kho ả n 3 Điều 5 Thông tư số 1 1 9/2014/TT-BTC) như sau: “b) Người bán phải lập hóa đơn kh i bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng h óa , dịch vụ dùng đ ể cho, biếu, tặng, trao đ ổ i, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa l uân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục qu á trình sản xuất ) . Nội dung trên hóa đơn phải đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ; không được t ẩ y xóa, sửa chữa; phải dùng cùng màu mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ; chữ số và chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, không viết hoặc in đè lên chữ in sẵn và gạch chéo ph ầ n còn trống (nếu có). Trường hợp hóa đơn tự in hoặc hóa đơn đặt i n được lập b ằ ng máy tính nếu có phần còn tr ố ng trên hóa đơn thì không phải gạch chéo.”” - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/0 6 /2015 của Bộ Tài chính quy định sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được s ử a đ ổ i, b ổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản chi được t rừ và không được t rừ khi xác định thu nhập chịu thu ế 1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a ) Khoản chi thực tế phát s inh li ên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định củ a pháp luật . c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng h óa , dịch vụ từng lần có giá tr ị từ 20 triệu đồng tr ở l ên (giá đã bao g ồ m thuế GTGT) kh i thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn b ả n pháp luật về thuế giá trị gia tăng. … 2. Các khoản ch i không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: 2.1. Khoản ch i không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này. …” - Căn cứ Điểm 4.3 Điều 4, Điểm 7.1 Điều 7 Hợp đồng thuê đất số 30/HĐTĐ-NĐ ngày 17/4/2006 về việc Công ty TNHH Đầu tư và phát triển hạ tầng Nam Đức (Bên A) cho Công ty TNHH Nidec Sankyo Việt Nam (Hà Nội) (Bên B) thuê lại đất tại Khu công nghiệp Quang Minh, Mê Linh, Vĩnh Phúc, quy đ ị nh: “4 . 3 . Bên B có trách nhiệm nộp tiền thuê đất cho Bên A để Bên A nộp cho tỉnh Vĩnh Phúc với đơn giá hiện tại là: 0,09 USD/m2.năm. Tiền thuê đất thô này sẽ được miễn theo quy định chung của t ỉ nh Vĩnh Phúc.” “7.1 . Yêu cầu Bên A bàn giao khu đất đã san n ề n đúng tiến độ và đảm bảo các hạng mục cơ sở hạ tầng như điện nước, nước sạch, hệ thống nước thải, hệ thống giao thông... theo đúng Hợp đồng này.” Căn cứ các quy đị nh nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Đầu tư và phát triển hạ tầng Nam Đức được UBND tỉnh Vĩnh Phúc giao làm chủ đầu tư KCN Quang Minh với mục tiêu dự án là tạo mặt bằng, xây dựng các hệ thống giao thông, điện chiếu sáng, cấp thoát nước... nhằm kinh doanh kết cấu hạ tầng được t ạo ra trong KCN, sau đó Công ty TNHH Nidec Sankyo V iệt Nam (Hà Nội) có thuê lại đất của Công ty TNHH Đầu tư và phát triển hạ tầng Nam Đức để xây dựng nhà máy thì: - Công ty TNHH Đầu tư và phát triển hạ tầng Nam Đức là đơn vị có trách nhiệm nộp tiền thuê đất vào ngân sách nhà nước. - Khi thu tiền cho thuê lại đất của Công t y TNHH Nidec Sankyo Việt Nam (Hà Nội) thì Công ty TNHH Đầu tư và phát triển hạ tầng Nam Đức phải lập hóa đơn GTGT, tính và kê khai nộp thuế GTGT theo quy định. - Căn cứ vào hóa đơn GTGT mà Công ty TNHH Đầu tư và phát triển hạ tầng Nam Đức lập, thì Công ty TNHH Nidec Sankyo Việt Nam (Hà Nội): + Được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT - BTC ngày 27/02/2015. + Được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC. Trường hợp trong quá trình thực hiện còn vướng mắc, đề nghị Công ty TNHH Nidec Sankyo Việt Nam (Hà Nội) liên hệ với Phòng kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Nidec Sankyo Việt Nam (Hà Nội) được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Nh ư trên; - Phòng Pháp chế; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Phòng QLĐ; - Lưu: VT, TTHT(2). (7; 3) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn