34619/CT-HTr

Công văn 34619/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản chi nộp phạt vi phạm hành chính về hành vi xuất hóa đơn không đúng thời điểm do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 34619/CT-HTr V/v trả lời chính sách thu ế Hà Nội , ngày 08 tháng 06 năm 2015 Kính gửi: Công ty TNHH Logistics Shibusawa Việt Nam (Địa chỉ: 40, Bà Huyện Thanh Quan, Phường 6, Q3, TP.H ồ Chí Minh) MST: 0309640774 Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 020/SLV.2015/CV-AC ngày 10/05/2015 của Công ty T NHH Logistics Shibusawa Việt Nam (sau đây gọi t ắ t là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến nh ư sau: - Căn cứ Điề u 16 Thông tư s ố 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn t hi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/ 2 014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 c ủ a Chính phủ quy định về hóa đơn bán h àng hóa, cung ứng dịch vụ hướng dẫn lập hóa đơn: “Điều 16. Lập hóa đ ơn 1 . Nguyên tắc lập h óa đơn ... d) Hóa đơn được l ập theo thứ tự liên tục từ số nhỏ đến s ố lớn. ... 2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể t rê n hóa đơn a) Tiêu thức "Ngày th á ng năm " lậ p hóa đơn Ngày l ập h óa đơn đ ối với bán hàng h óa là thời điểm chuyển giao quy ề n sở hữu hoặc quy ề n sử dụng hàng h óa cho người mua, k hô ng phân biệt đã thu được ti ề n hay chưa thu được ti ề n. Ngày lập hóa đơn đ ố i với cung ứ n g dịch vụ l à ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được ti ề n hay chưa thu được tiền. Trường hợp t ổ chức cung ứ ng dịch vụ thực hiện thu ti ề n trước hoặc trong khi cung ứ ng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn l à ngày thu ti ề n ” - Căn cứ Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn x ử phạt vi phạ m hành chính về hóa đơn quy định hành vi vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn khi bán hàng hóa, d ịch vụ. - Căn cứ Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định s ố 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính Phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. - Căn cứ Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 c ủ a Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp như sau: "2. S ử a đổi, bổ s un g kho ản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/ T T-BTC như sau: “ 1 . Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được t r ừ mọi khoản chi n ế u đáp ứng đủ các đi ề u kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xu ấ t, kinh doanh của doanh nghiệp; b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng t ừ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi nếu có hóa đơ n mua hàng hóa, dịch vụ từng l ầ n có giá trị từ 20 triệu đồng trở l ê n (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng ti ề n mặt... ” ” Căn cứ quy định trên, trường hợp tháng 11/2014 Công ty TNHH Logistics Shibusawa Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội (sau đây gọi tắt là Chi nhánh Công ty) cung cấp dịch vụ cho Công ty TNHH Inoac Việt Nam (dịch vụ đã hoàn thành) nhưng tháng 12/2014 mới xuất hóa đơn là không đúng quy định. Hành vi xuất hóa đơn không đúng thời điểm c ủ a Chi nhánh Công ty bị phạt theo quy định tại Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014 c ủ a Bộ Tài chính. Sau khi Chi nhánh Công ty hoàn thành thủ tục nộp phạt vi phạm hành chính đối với hành vi xuất hóa đơn không đúng thời điểm thì khoản chi phí nêu trên được xác định là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng quy định tại Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 c ủ a Bộ Tài chính nêu trên. Cục thuế TP Hà Nội thông báo để đơn vị biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn