7799/CTHN-TTHT

Công văn 7799/CTHN-TTHT năm 2021 về hướng dẫn chính sách thuế do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 7799/CTHN-TTHT V/v hướng dẫn chính sách thuế Hà Nội, ngày 17 tháng 3 năm 2021 Kính gửi: Công ty TNHH Amnet Việt Nam (Địa chỉ: P402, tầng 4, tòa nhà CMC, Ph ố Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận C ầu Giấy, TP Hà Nội; MST: 0103236166) Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 01CV/AM/2021 ghi ngày 22/01/2020 của Công ty TNHH Amnet Việt Nam vướng mắc chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, b ổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư s ố 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 15 1 /2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Kho ả n chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng t r ở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt . … 2. Các khoản ch i không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: ...2.2. Ch i khấu hao tài sản c ố định thuộc một trong các trường hợp sau: a) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. ...2.16. Phần chi phí thuê tài sản cố định vượt quá mức phân b ổ theo s ố năm mà bên đi thuê trả tiền trước. V í dụ 10: Doanh nghiệp A thuê tài sản cố định trong 4 năm với số tiền thuê là: 400 triệu đồng và thanh toán một lần. Ch i phí thuê tài sản cố định được hạch toán vào ch i ph í hàng năm là 100 tr iệu đồng. Ch i phí thuê tài sản c ố định hàng năm vượt trên 100 triệu đồng thì phần vượt trên 100 triệu đồng không được t í nh vào chi ph í hợp lý kh i xác định thu nhập chịu thuế. Đối với ch i phí s ử a chữa tài sản cố định đi thuê mà tr ong hợp đ ồ ng thuê tài sản quy định bên đi thuê có trách nhiệm sửa chữa tài sản trong thời gian thuê thì chi ph í sửa chữa tài sản cố định đi thuê được phép hạch toán vào ch i phí hoặc phân bổ dần vào chi ph í nh ư ng thời gian t ố i đa không quá 03 n ă m. … 2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau: ... - Trường hợp doanh nghiệp k ý hợp đồng lao động với người lao động trong đó c ó ghi khoản chi về tiền nhà do doanh nghiệp trả cho người lao động, khoản ch i trả này có tính chất tiền lương, tiền công và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì được t í nh vào chi phí được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. - Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với doanh nghiệp nước ngoài trong đ ó nêu rõ doanh nghiệp Việt Nam phải chịu các ch i phí về ch ỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam thì tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam do doanh nghiệp Việt Nam chi trả được t í nh vào chi phí được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp...” - Căn cứ Điều 9 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định quy định về nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ: “Điều 9. Nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ: 1 . Tất cả TSCĐ hiện có của doanh nghiệp đều phải trích khấu hao, trừ những TSCĐ sau đây: ...- TSCĐ sử dụng trong các hoạt động phúc lợi phục vụ người lao động của doanh nghiệp (trừ các TSCĐ phục vụ cho người lao động làm việc tạ i doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ s i nh, bể chứa nước sạch, nhà để xe, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, xe đưa đón người lao động, cơ sở đào tạo, dạy nghề, nhà ở cho người lao động do doanh nghiệp đầu tư xây dựng). ...2. Các khoản chi ph í khấu hao tài sản c ố định được t í nh vào ch i phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định tạ i các văn bản pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp. … 3. Trường hợp TSCĐ sử dụng trong các hoạt động phúc lợi phục vụ cho người lao động của doanh nghiệp quy định tại khoản 1 Điều 9 Thông tư này có tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh thì doanh nghiệp căn cứ vào thời gian và tính chất sử dụng các tài sản c ố định này để thực hiện t í nh và trích khấu hao vào chi phí ki nh doanh của doanh nghiệp và thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý để theo dõi, quản lý. …” - Căn cứ Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: “1 . Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa , dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa , dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị t ổ n thất . ...Trường hợp cơ sở k i nh doanh có các chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam công tác, giữ các chức vụ quản lý tại Việt Nam, hưởng lương tại Việt Nam theo hợp đồng lao động ký với cơ sở kinh doanh tại Việt Nam thì cơ sở kinh doanh không được khấu trừ thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài này. Trường hợp các chuyên gia nước ngoài vẫn là nhân viên của doanh nghiệp ở nước ngoài, chịu sự điều động của doanh nghiệp ở nước ngoài, được doanh nghiệp ở nước ngoài trả lương và hưởng các chế độ của doanh nghiệp ở nước ngoài trong thời gian sang Việt Nam công tác, giữa doanh nghiệp ở nước ngoài và cơ s ở kinh doanh tại Việt Nam có hợp đồng bằng văn bản nêu rõ doanh nghiệp tại Việt Nam phải chịu các chi ph í về ch ỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam thì thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam do cơ sở k i nh doanh tạ i Việt Nam chi trả được khấu trừ...” Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Amnet Việt Nam có thuê căn hộ, mua sắm trang thiết bị sửa chữa căn hộ cho nhân viên ở thì: + V ề th u ế GTGT: Trường hợp Công ty có các chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam công tác, giữ các chức vụ quản lý tại Việt Nam, hưởng lương tại Việt Nam theo h ợ p đồng lao động ký với Công ty tại Việt Nam th ì Công ty không được kh ấ u trừ thu ế GTGT c ủ a khoản ti ề n thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài nà y theo quy định tại Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngà y 31/12/2013 của Bộ Tài chính. Trường h ợ p các chuyên gia nước ngoài v ẫ n là nhân viên của doanh nghiệp ở nước ngoài, chịu sự điều động của doanh nghiệp ở nước ngoài, được doanh nghiệp ở nước ngoài trả lương và hưởng các chế độ của doanh nghiệp ở nước ngoài trong thời gian sang Việt Nam công tác, giữa doanh nghiệp ở nước ngoài và cơ sở kinh doanh tại Việt Nam có h ợ p đồng bằng văn bản nêu rõ doanh nghiệp tại Việt Nam phải chịu các chi phí về chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam thì thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam do cơ sở kinh doanh tại Việt Nam chi trả được khấu trừ theo quy định tại Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. + V ề thuế TNDN: Trường hợp Công ty ký hợp đồng lao động với người lao động trong đó có ghi khoản chi về tiền nhà do doanh nghiệp trả cho người lao động, khoản chi trả này có tính chất tiền lương, tiền công và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Điểm 2.6 Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính. Trường hợp Công ty Việt Nam ký hợp đồng với doanh nghiệp nước ngoài trong đó nêu rõ Công ty Việt Nam phải chịu các chi phí về chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam thì tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam do doanh nghiệp Việt Nam chi trả được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Điểm 2.6 Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính. Trường hợp Công ty phát sinh các khoản chi không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp quy định tại Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính nêu trên th ì không được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải tr ên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Thanh tra - Kiểm tra số 2 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Amnet Việt Nam được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT2; - Phòng DTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường