10885/CT-TTHT

Công văn 10885/CT-TTHT năm 2020 về sử dụng hóa đơn điện tử do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 10885 /CT-TTHT V/v sử dụng h óa đơn điện tử Hà Nội , ngày 12 tháng 3 năm 2020 Kính gửi: Công ty TNHH đồ Gia dụng Sun Rise Địa chỉ: S ố 19, Tổ 15 cụm 19 đường Đào Tấn, P. Cống Vị, Q. Ba Đình, TP. Hà Nội - Mã số thuế: 0107884425 Trả lời công văn không số đề ngày 24/02/2020 của Công ty TNHH đồ Gia dụng Sun Rise (sau đây gọi là “Công ty”) về việc đề nghị sử dụng hóa đơn điện tử, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Khoản 3 Điều 35 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ về hiệu lực thi hành quy định: “3. Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các Nghị định: s ố 5 1 /20 1 0/NĐ-CP ngày 14 th á ng 05 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Ch í nh phủ quy định về hóa đơn, b án hàng h ó a, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu l ực thi hành . ” C ă n cứ Kho ả n 2 Điều 4 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính quy định: “2. Điều kiện của tổ chức khởi tạo hóa đơn Người bán hàng hóa, dịch vụ (sau gọi chung là người bán) khởi tạo hóa đơn điện tử phải đáp ứng điều kiện sau: a) Là tổ chức k i nh tế có đủ điều kiện và đang thực hiện giao dịch điện tử trong khai thuế với cơ quan thuế; hoặc là t ổ chức kinh tế có sử dụng giao dịch điện tử trong hoạt động ngân hàng. b) C ó địa điểm, các đường truyền tải thông tin, mạng thông t i n, thiết bị truyền tin đáp ứng yêu cầu khai thác, kiểm soát, xử lý, sử dụng, bảo quản và lưu trữ h óa đơn điện tử; c) Có đội ngũ người thực thi đủ trình độ, khả năng tương xứng với yêu cầu để thực hiện việc khởi tạo, lập, sử dụng h óa đơn điện tử theo quy định; d) C ó chữ k ý điện tử theo quy định của pháp luật đ) C ó phần mềm b á n hàng h óa , dịch vụ kết nối với phần mềm kế toán, đảm bảo dữ liệu của h óa đơn điện tử b á n hàng h óa , cung ứng dịch vụ được tự động chuyển vào phần mềm (hoặc cơ sở dữ liệu) kế toán tại thời điểm lập h óa đơn. e) Có các quy trình sao lưu dữ liệu, khôi phục dữ liệu, lưu trữ dữ liệu đáp ứng các yêu cầu tối thiểu về chất lượng lưu trữ bao gồm: - Hệ th ố ng lưu trữ dữ liệu phải đáp ứng hoặc được chứng minh là tương thích với các chuẩn mực về hệ thống lưu trữ dữ liệu; - Có quy trình sao lưu và phục hồi dữ li ệu kh i hệ thống gặp sự c ố : đảm bảo sao lưu dữ li ệu của h óa đ ơn điện tử ra các vật mang tin hoặc sao l ưu trực tuyến toàn bộ dữ liệu.” Căn cứ Khoản 1, Khoản 2 Điều 7 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính quy định: “1. Khởi tạo hóa đơn điện tử l à hoạt động tạo định dạng cho hóa đ ơn , thiết l ập đầy đủ các thông tin của người bán, loại hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, định dạng truyền - nhận và lưu trữ hóa đơn trước kh i bán hàng h óa , dịch vụ trên phương tiện điện tử của t ổ chức kinh doanh hoặc của các tổ chức cung cấp dịch vụ về h óa đ ơn điện tử và được lưu trữ trên phương tiện điện tử của các bên theo quy định của pháp luật . Tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử trước kh i khởi tạo h óa đ ơn điện tử phải ra q u yết định áp dụng h óa đ ơn điện tử gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bằng v ă n bản giấy hoặc b ằ ng văn bản điện tử gửi thông qua c ổ ng thông tin điện tử của cơ quan thuế và chịu trách nhiệm về quyết định này (theo M ẫ u s ố 1 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này). Quyết định áp dụng h óa đơn điện tử gồm các nội dung chủ y ế u sau: - Tên hệ th ố ng thiết bị (tên các phương tiện điện tử), tên phần mềm ứng dụng dùng để khởi tạo, lập h óa đơn điện tử. Phương tiện điện tử là phư ơn g tiện hoạt động dựa trên công nghệ điện, điện tử, kỹ thuật số, từ t í nh, truyền d ẫ n không dây, quang học, điện t ử hoặc công nghệ tư ơn g tự. - Bộ phận kỹ thuật hoặc tên nhà cung ứng dịch vụ chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật h óa đơn điện tử, phần mềm ứng dụng; - Quy trình khởi tạo, lập, luân chuyển và lưu trữ dữ l i ệu h óa đơn điện tử trong nội bộ tổ chức. - Trách nhiệm của từng bộ phận trực thuộc liên quan việc khởi tạo, lập, xử lý, luân chuyển và lưu trữ dữ liệu h óa đ ơn điện t ử trong nội bộ tổ chức bao gồm cả trách nhiệm của người được thực hiện chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đ ơn giấy. 2. Phát hành hóa đơn điện tử Trước khi sử dụng hóa đơn điện tử, t ổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử phải lập Thông báo phát hành hóa đơn điện tử gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Thông báo phát hành h ó a đơn điện tử (theo M ẫ u số 2 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này) g ồ m các nội dung: tên đơn vị phát hành h óa đ ơn điện tử, mã s ố thuế, địa chỉ, điện thoại, các loại h óa đơn phát hành (tên loại hóa đơn, k ý hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu s ố hóa đơn, ngày bắt đầu sử dụng, số lượng hóa đ ơn thông báo phát hành (từ s ố ... đến số...)), ngày lập Thông báo phát hành; tên, chữ k ý của người đại diện theo pháp luật và dấu của đơn vị (trường hợp gửi Thông báo phát hành tới cơ quan thuế bằng giấy); hoặc chữ ký điện tử của tổ chức phát hành (trường hợp gửi đến cơ quan thuế bằng đường điện tử thông qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế). Trường hợp có sự thay đổi địa chỉ kinh doanh, tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử phải gửi thông háo phát hành h óa đơn cho cơ quan thuế nơi chuyển đến, trong đó nêu r õ s ố h óa đơn đã phát hành chưa sử dụng, sẽ tiếp tục sử dụng . Trường hợp có sự thay đổi về nội dung đã thông báo phát hành tổ chức, khởi tạo h ó a đơn điện tử thực hiện thông báo phát hành mới theo hướng dẫn tạ i khoản này. Tổ chức khởi tạo h ó a đơn điện tử phải k ý s ố vào hóa đơn điện tử mẫu và gửi hóa đơn điện tử mẫu (theo đúng định dạng gửi cho người mua) đến cơ quan thuế theo đường điện tử. Thông báo phát hành hóa đơn điện tử (không bao gồm h ó a đơn điện t ử mẫu) phải niêm yết tạ i trụ sở t ổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử hoặc đăng tải trên trang thông tin điện tử của tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử trong thời gian sử dụng hóa đơn điện tử. ”. Căn cứ Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 c ủ a Bộ Tài chính quy định: “Điều 11. Đối tượng mua hóa đơn của cơ quan thuế 1. Cơ quan thuế bán h óa đơn cho các đ ố i tượng sau: a) Tổ chức không phải là doanh nghiệp nh ư ng có hoạt động kinh doanh (bao gồm cả hợp tác xã, nhà thầu nước ngoài, ban quản lý dự án). Tổ chức không phải l à doanh nghiệp nhưng có hoạt động kinh doanh là các tổ chức có hoạt động kinh doanh nhưng không được thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và pháp luật k i nh doanh chuyên ngành khác. b) Hộ, cá nhân kinh doanh; c) Tổ chức k i nh doanh, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp th e o tỷ lệ % nhân với doanh thu. d) Doanh nghiệp đang sử dụng h ó a đơn tự in, đặt i n thuộc loại rủi ro cao về thuế; đ) Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm về h ó a đơn bị xử lý v i phạm hành ch í nh về hành v i tr ố n thuế, gian lận thuế. Doanh nghiệp hướng dẫn tại điểm d, đ khoản này mua h óa đơn của cơ quan thuế trong thời gian 12 th á ng. Hết thời gian 12 th á ng, căn cứ tình hình sử dụng h óa đơn, việc kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp và đề nghị của doanh nghiệp, trong thời hạn 5 ngày làm việc, cơ quan thuế có v ă n bản thông b á o doanh nghiệp chuyển sang tự tạo h óa đơn để sử dụng hoặc tiếp tục mua hóa đơn của cơ quan thuế nếu không đáp ứng điều kiện tự i n hoặc đặt i n hóa đơn (mẫu số 3.15 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này) ”. + Tại điểm b Khoản 2 Điều 12 hướng dẫn như sau: “… Tổ chức, doanh nghiệp thuộc đ ối tượng mua h óa đơn do cơ quan thuế phát hành chuyển sang tự tạo h óa đơn đặt i n, h óa đơn tự i n hoặc h óa đơn điện tử đ ể sử dụng thì phải dừng sử dụng h ó a đơn mua của cơ quan thuế k ể từ ngày bắt đ ầ u sử dụng hóa đơn tự tạo theo hư ớ ng dẫn tại Điều 21 Thông tư này.” + Tại điểm c Khoản 1 Điều 21 hướng dẫn như sau: “c) T ổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh mua h ó a đơn của cơ quan thuế không tiếp tục sử dụng thì tổ chức, hộ, cá nhân mua hóa đơn phải tiến hành hủy hóa đơn theo hướng dẫn tại Điều 29 Thông tư này.” + Tại Điều 27 (được sửa đổi tại Khoản 4 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính) hướng dẫn như sau: “Hàng qu ý , tổ chức, hộ, c á nhân b á n hàng h óa , dịch vụ (trừ đ ối tượng được cơ quan thuế cấp hóa đơn) c ó trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng h óa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, k ể cả trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn. Báo cáo tình hình sử d ụ ng h óa đơn Quý I nộp chậm nhất l à ngày 30/4; qu ý II nộp chậm nhất là ngày 30/7, qu ý III nộp chậm nhất là ngày 30/10 và quý IV nộp chậm nhất là ngày 30/01 của năm sau (mẫu số 3.9 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này). Trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn, tại Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn gh i s ố lượng hóa đơn sử dụng bằng không ( = 0). Riêng doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự i n, đặt i n có hành v i v i phạm không được sử dụng hóa đơn tự i n, đặt i n, doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế thuộc diện mua h óa đơn của cơ quan thuế theo hư ớ ng dẫn tại Điều 11 Thông tư này thực hiện nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo th á ng. …” Căn cứ các quy định tr ên, Công ty TNHH đồ Gia dụng Sun Rise đã sử dụng hóa đ ơ n mua của cơ quan thuế từ tháng 9/2017 (đến nay hết th ờ i hạn 12 tháng). Trường hợp Công ty đáp ứng các điều kiện của tổ chức kh ở i tạo hóa đơn điện tử theo quy định tại Khoản 2 Điều 4, Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính thì được sử dụng hóa đơn đ i ện tử. Trước khi sử dụng, đề nghị Công ty thực hiện Thông báo phát hành hóa đơn điện tử theo quy định tại Khoản 2 Điều 7 Th ô ng tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài ch í nh. Công ty phải dừng sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế kể từ ngày bắt đầu sử dụng hóa đơn điện tử và thực hiện hủy hóa đơn mua của cơ quan thuế không tiếp tục sử dụng theo quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính. Công ty có tr ách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng h óa đơn theo tháng từ ngày đầu tháng đến hết ngày dừng sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế và chuyển sang nộp Báo cáo tình hình sử dụng h óa đơn theo quý cho cơ quan thuế kể từ ngày kế tiếp theo quy định tại Điều 27 Thông tư số 39/2014/TT-BTC nêu tr ên. Công ty phải hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của việc khởi tạo, lập và sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định. Nếu có vướng mắc, đề nghị Công ty TNHH đồ Gia dụng Sun Rise liên hệ với Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ NNT - Cục Thuế TP Hà Nội theo số điện thoại: 02437737940; địa chỉ: G23-24 Thành Công, quận Ba Đình, TP Hà Nội. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH đồ Gia dụng Sun Rise được biết./. Nơi nhận: - Như trê n; - Phòng TKT1; - Lưu: VT, TTHT (2b). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường