674/TCT-KK

Công văn 674/TCT-KK năm 2017 hoàn thuế hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH T Ổ NG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 674 /TCT-KK V/v hoàn thuế hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu Hà Nội, ngày 01 tháng 3 năm 2017 Kính gửi: Công ty TNHH Cao su - Nhựa Việt Úc Đệ Nhị (địa chỉ: Lô B 1 4, đường s ố 3, KCN Tân Đô, xã Đức Hòa Hạ, huyện Đức Hòa, t ỉ nh Long A n) Trả lời công văn số 01/VUDN-CV ng à y 17/12/2016 của Công ty TNHH Cao su - Nhựa Việt Úc Đệ Nhị hỏi về hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Căn cứ mục 2 Khoản 3 Điều 1 Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/20 16 sửa đ ổ i, b ổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt và Luật Qu ả n lý thu ế : “3. Khoản 1 và khoản 2 Điều 13 được sửa đổi, bổ sung như sau: ... … … … … 2. Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu có s ố thu ế gi á trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở l ên thì được hoàn thuế gi á trị gia tăng theo tháng, quý …” Căn cứ mục 3 Khoản 6 Điều 1 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế: “ 6 . Điều 10 đ ược sửa đổi, bổ sung như sau: “Điều 10. Hoàn thuế giá trị gia tăng: … … … … … … 3. Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đ ố i với trường hợp kê khai theo quý ) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu có s ố thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đ ồ ng tr ở l ê n thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý ; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được kh ấ u trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được kh ấ u trừ vào tháng, quý tiếp theo; trường hợp vừa có hàng h ó a, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa nếu sau khi bù trừ với số thu ế phải nộp, s ố thu ế giá trị gia tăng đầu vào chưa được kh ấ u trừ của hàng h ó a, dịch vụ xuất khẩu còn lợi từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng s ố thuế giá trị gi a tăng đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa , dịch vụ xuất khẩu, trường hợp không hạch toán riêng được thì s ố thu ế giá trị gia tăng đầu vào xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng h ó a, dịch vụ xuất khẩu trên t ổ ng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thu ế gi á trị gia tăng t í nh từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế l iền trước đến k ỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại.” Căn cứ Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ T à i chính sửa đổi, bổ sung Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “ 4. Hoàn thuế đ ố i với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu a) Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đ ố i với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu có s ố thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở l ên thì được hoàn thuế giá trị gia t ă ng theo tháng, quý ; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đ ồ ng thì được kh ấ u trừ vào tháng, quý tiếp theo. Cơ sở kinh doanh trong tháng/ quý vừa có hàng h óa , dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng h óa , dịch vụ bán trong nước thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng s ố thuế GTGT đ ầ u vào sử dụng cho sản xu ấ t kinh doanh hàng h ó a, dịch vụ xuất khẩu. Trường hợp không hạch toán riêng được thì s ố thuế giá trị gia tăng đ ầ u vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế giá trị gia t ă ng t í nh từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế l iền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại. Số thuế GTGT đầu vào của hàng h ó a, dịch vụ xuất khẩu (bao gồm số thuế GTGT đầu vào hạch toán riêng được và số thuế GTGT đầu vào được phân b ổ theo tỷ l ệ nêu trên) n ế u sau khi bù trừ với s ố thuế GTGT phải nộp của hàng h ó a, dịch vụ tiêu thụ trong nước còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, số thuế GTGT được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không vượt qu á doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất kh ẩu nhân (x) với 1 0%.” Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Cao su - Nhựa Việt Úc Đệ Nhị (Công ty) có sản phẩm vừa xuất khẩu, vừa tiêu thụ thị trường nội địa. Ngày 12/12/2016, Công ty có hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi Cục Thuế tỉnh Long An. Ngày 13/12/2016, Cục Thuế tỉnh Long An đã có Thông báo số 4568/TB-CT về việc trả hồ sơ hoàn thuế của Công ty , theo đó có hướng dẫn xác định số th uế đủ điều kiện hoàn đồng thời hướng dẫn chuyển khấu trừ đối với số thu ế chưa đủ điều kiện hoàn là đúng quy định. Tổng cục Thuế thông báo để Công ty TNHH Cao su - Nhựa Việt Úc Đệ Nhị được biết v à thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên ; - Phó Tổng cục trưởng Nguyễn Đại Trí (để báo cáo); - Cục Thu ế tỉnh Long An; - Vụ PC (BTC); - Vụ PC, CS (TCT); - Lưu: VT, KK (2b). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ PHÓ VỤ TRƯỞNG Đào Ngọc Sơn