84145/CT-TTHT

Công văn 84145/CT-TTHT năm 2019 về kê khai khi điều chỉnh giá dịch vụ do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 84145/CT-TTHT V/v kê khai khi điều chỉnh giá dịch vụ Hà Nội , ngày 07 tháng 11 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH Liên Thái Bình (Đ/c: tầng l ửng, tòa nhà văn ph ò ng K3B, ngõ 6 A , ph ố Thành Công, Phường Thành Công, Quận Ba Đình, TP Hà N ội - MST: 0 100230134) Trả l ờ i công văn số 90/CV-PAN ngày 19/04/2019 của Công ty TNHH Liên Thái Bình hỏi về chính sách thuế, sau khi xin ý kiến Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính Phủ quy định về h óa đơn bán hàng h óa , cung ứ ng dịch vụ: + Tại tiết a khoản 2 Điều 16 quy định về thời điểm lập hóa đơn: “ Ngày l ập hóa đ ơ n đ ố i với cung ứng dịch vụ l à ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân b iệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp t ổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong kh i cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn l à ngày thu tiền.” + Tại Điều 20 quy định xử lý đối với hóa đơn đ ã lập: “3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đ ó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản gh i r õ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn đ i ều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho h ó a đơn số..., k ý hiệu.... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh s ố mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi s ố â m (-)” - Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hư ớ ng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, b ổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị đ ị nh về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Th ô ng tư số 1 19/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính. + Tại điều 3 sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: “ b) Đối với hoạt động cung ứn g dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứn g dịch vụ hoặc hoàn thành t ừn g phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC , Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 11 9/20 1 4/TT-BTC.” - Căn cứ khoản 2 Điều 5 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thu ế và Luật sửa đ ổ i , b ổ sun g một s ố điều của Luật Quản lý thu ế quy định: “ 2 . Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế và nộp đủ các ch ứn g từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan thuế. Trường hợp sau kh i hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai b ổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế b ổ sung, điều chỉnh được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nh ưn g phải trước kh i cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quy ề n công bố q u yết định ki ể m tra thuế, thanh tra thu ế .” - Căn cứ khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đ ổ i, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế. - C ă n cứ điểm 1.5 khoản 1 Điều 79, tiết b khoản 1 Điều 81 Thông tư số 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp. - Thực hiện theo hư ớ ng dẫn của công văn số 4294/TCT-KK ngày 23/10/2019 của Tổng cục Thuế về kê khai thuế. Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Liên Thái Bình có ký hợp đồng cung cấp dịch vụ vệ sinh cho khách hàng là Công ty TNHH Savi ll s Việt Nam. Công ty đã hoàn thành việc cung cấp dịch vụ và lập hóa đơn cho dịch vụ vệ sinh vào tháng 4, tháng 5/2018 và đã kê khai, nộp thuế GTGT, TNDN theo đúng quy định. Tuy nhiên đến tháng 04/2019, hai b ê n đồng ý giảm giá dịch vụ và thỏa thuận lập hóa đơn điều chỉnh giảm phí dịch vụ thì căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, Công ty kê khai điều chỉnh doanh số bán, thuế GTGT đầu ra, thuế TNDN tương ứng tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh theo quy định. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Liên Thái Bình được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - P. TKT5; - P. DTPC; - Lưu: VP, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường