46907/CTHN-TTHT

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 46907/ CTHN-TTHT V/v xử l ý hóa đ ơn có sai sót Hà Nội, ngày 26 tháng 9 năm 2022 Kính gửi: Công ty TNHH Cốc Cốc (Địa chỉ: Tầng 8, tòa nhà Đa năng ICON 4, số 243A Đê La Thành, phường Láng Thượng, quận Đống Đa, TP Hà Nội - MST: 0102963440) Trả lời văn bản số 0915/2022/CV-CC ngày 15/9/2022 của Công ty TNHH Cốc Cốc (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc xử lý hóa đơn có sai sót theo quy định cũ, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội: + Tại Điều 47 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế: “ 1 . Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp ch o cơ quan thuế có sai, sót thì được khai b ổ s u ng hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp h ồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế c ó sai, sót nh ư ng trước kh i cơ quan thuế, cơ quan c ó thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. 2. Kh i cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công b ố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối v ớ i h à nh vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này. 3. Sa u kh i cơ quan thuế, cơ quan c ó thẩm quyền đã ban h à nh kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tr a , kiểm tr a tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau: a) Người nộp thuế được kh a i b ổ sung h ồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải n ộp, gi ả m số ti ề n thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được mi ễ n, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối v ớ i hành v i quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này; b) Trư ờ ng hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền th u ế phải nộp hoặc làm tăng s ố tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế… ” Căn c ứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ng à y 19/10/202 0 của Ch ín h phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý th u ế: + Tại Điều 7 quy định về hồ sơ khai thuế: “… 4 . Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai b ổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 L u ật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính . Người nộp thuế khai bổ sung như sau: a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu c ó liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung. Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý c ó sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời ph ả i khai bổ sung tờ khai tháng, quý c ó sai, sót tương ứng. b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến t ă ng số thuế phải n ộp hoặc gi ả m số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có). Tr ư ờng hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng, còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ t í nh thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung t ă ng số thu ế giá trị gia tăng đề nghị h o àn kh i chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa n ộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế...” Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ: + Tại Điều 4 q u y định nguyên tắc lập, quản lý, s ử dụng hóa đơn, chứng từ: “… 4. Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh trong quá trình sử dụng phải b áo c á o tình hình sử dụng h ó a đ ơ n mua của cơ quan thu ế , báo c á o tình hình sử dụng biên l ai đặt in, tự in hoặc biên lai mua của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 29, Điều 38 Nghị định này...” + Tại Điều 20 quy định xử lý sự cố đối với hóa đ ơn điện tử có mã của cơ quan thuế: “… 2. Trường hợp hệ thống cấp mã c ủ a c ơ quan th u ế gặp sự c ố , Tổng c ục Th u ế thực hiện các g i ả i ph á p kỹ thuật chuyển sang hệ thống dự ph ò ng và có trách nhiệm thông báo trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế về các sự cố nêu tr ê n . T ổ ng cục Thuế lựa chọn một số tổ chức cung cấp dịch vụ về hóa đơn điện tử có đủ điều kiện để ủy quyền cấp mã hóa đơn điện tử trong trường hợp hệ thống của cơ quan thuế gặp sự cố. Trường hợp trong thời gian chưa khắc phục được sự cố của cơ quan thuế thì cơ quan thuế có giải pháp b án hóa đơn do cơ quan thuế đặt i n cho một số tổ chức, cá nhân để sử dụng. Sau kh i hệ thống cấp mã của cơ quan thuế được khắc phục, cơ quan thuế thông báo đ ể các tổ chức, cá nhân tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế chậm nhất 02 ngày làm việc kể từ thời hạn ghi trên thông b áo của cơ quan thuế, tổ chức, cá nhân gửi báo c á o tình hình sử dụng hóa đơn giấy đã mua của cơ quan thuế theo M ẫ u số BC26/HĐG Phụ l ục I A ban hành k è m theo Nghị định này...” + Tại Điều 29 quy định báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn đặt in đã mua của cơ quan th uế và bảng kê hóa đơn sử dụng trong kỳ: “ 1 . Hàng q uý, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh mua h ó a đơn của cơ quan thuế có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình sử dụng h ó a đơn và bảng kê hóa đơn sử dụng trong kỳ cho cơ quan thuế qu ả n lý trực tiếp... ” Căn cứ Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ: + Tại Điều 12 quy định về xử lý chuyển tiếp: “… 6. Kể từ thời điểm doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử theo qu y định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và quy định tạ i Thông tư này, nếu phát hiện h ó a đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/ 2010 /NĐ-CP ngày 14/5/20 10, Nghị định số 04/2 0 14/NĐ-CP ngà y 17/01/2014 của Chính phủ v à c á c v ă n bả n hư ớ ng d ẫ n của Bộ Tài chính mà hóa đ ơ n này có sai , sót thì người b á n và người mua phải lập v ă n bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, ng ười b á n thực hiện th ông báo với cơ quan thuế theo M ẫ u số 04/SS - HĐĐT ban hành kèm th e o Nghị định s ố 1 23/2 0 20/NĐ-CP và lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới (hóa đơn điện tử có mã củ a c ơ q u an thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã) thay th ế cho hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn đ i ện tử thay thế hóa đơn đã l ập có sai sót phải có dò n g chữ “Thay thế cho hóa đơn M ẫu số... k ý hiệu... số... ngày... tháng... năm”. Người bán k ý s ố trên hóa đ ơn điện tử mới thay thế hóa đơn đã lập có sai sót (hóa đ ơn lập theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP , Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ và các v ă n bản hư ớ ng dẫn của Bộ Tài chính) để gửi cho n g ư ời mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đ ơn điện tử không c ó mã) hoặc người bán gửi cơ quan thuế để được cấp mã cho h ó a đơn điện tử thay thế hóa đ ơn đã lập (đ ố i với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế)...” Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trường hợp Công ty sử dụng hóa đơn theo Nghị định số 123/2 0 20/NĐ-CP của Chính phủ, phát hiện hóa đơn đã lập (theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP của Chính phủ) có sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo M ẫ u số 04/SS-HĐĐT ban hành k è m theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót theo hướng dẫn tại Khoản 6 Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC . Trường hợp Công ty không thuộc đối tượng quy định tại Khoản 4 Điều 4, Khoản 2 Điều 20 và Khoản 1 Điều 29 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì không phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế. Tr ườ ng hợp người nộp thuế phát hiện hồ s ơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ kh a i thuế theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 của Quốc hội. Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu với các văn bản pháp luật về thuế để thực hiện đúng quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trư ờ ng hợp còn vướng mắc, C ô ng ty có thể tham khảo các v ă n bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nộ i được đăng tải trên website http://h a noi.gdt.gov.vn hoặc li ê n hệ với Phòng Thanh tra - kiểm tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để c ôn g ty TNHH Cốc Cốc đ ư ợc biết v à thực hiện./ . Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TTKT 1 ; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Th u ế; - Lưu : VT,TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường