801/TCT-TNCN

Công văn 801/TCT-TNCN năm 2016 hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2015 và cấp mã số thuế cho người phụ thuộc do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 801/TCT- TNCN V/v hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2015 và cấp MST NPT. Hà Nội, ngày 02 tháng 3 năm 2016 Kính gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương. Theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật Quản lý thuế, người nộp thuế thuộc diện phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Căn cứ quy định tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013; Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính; Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014; Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014; Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính và các văn bản hướng dẫn, để đảm bảo kịp thời hướng dẫn cho các tổ chức, cá nhân thực hiện thống nhất theo quy định của pháp luật thuế TNCN, Tổng cục Thuế lưu ý một số nội dung về quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2015 và cấp mã số thuế (MST) cho người phụ thuộc (NPT) như sau: I. ĐỐI TƯỢNG PHẢI QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN 1. Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công Cá nhân cư trú có thu nh ập từ tiền lương, tiền c ông có trách nhi ệm khai quyết to án thu ế nếu c ó s ố thuế phải nộp th êm ho ặc c ó s ố thuế nộp thừa đề nghị ho àn ho ặc b ù tr ừ thuế v ào k ỳ khai thuế tiếp theo, trừ c ác trư ờng hợp sau: - Cá nhân có s ố thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đ ã t ạm nộp m à không có yêu c ầu ho àn thu ế hoặc b ù tr ừ thuế v ào k ỳ sau. - Cá nhân có thu nh ập từ tiền lương, tiền c ông ký h ợp đồng lao động từ 03 th áng tr ở l ên t ại một đơn vị m à có thêm thu nh ập v ãng lai ở c ác nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 tri ệu đồng đ ã đư ợc đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% nếu kh ông có yêu c ầu th ì không quy ết to án thu ế đối với phần thu nhập n ày. - Cá nhân đư ợc người sử dụng lao động mua bảo hiểm nh ân th ọ (trừ bảo hiểm hưu tr í t ự nguyện), bảo hiểm kh ông b ắt buộc kh ác có tích lũy v ề ph í b ảo hiểm m à ngư ời sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đ ã kh ấu trừ thuế thu nhập c á nhân theo t ỷ lệ 10% tr ên khoản tiền ph í b ảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua hoặc đ óng góp cho ngư ời lao động theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 14 Thông tư số 92/2015/TT-BTC th ì không ph ải quyết to án thu ế đối với phần thu nhập n ày. 2. Tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền công - T ổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền c ông không phân bi ệt c ó phát sinh kh ấu trừ thuế hay kh ông phát sinh kh ấu trừ thuế c ó trách nhi ệm khai quyết to án thu ế v à quy ết to án thu ế thay cho c á nhân có u ỷ quyền. Trường hợp tổ chức kh ông phát sinh tr ả thu nhập từ tiền lương, tiền c ông trong năm 2015 thì không ph ải khai quyết to án thu ế TNCN. - T ổ chức trả thu nhập chia, t ách, h ợp nhất, s áp nh ập, chuyển đổi, giải thể hoặc ph á s ản theo quy định của Luật Doanh nghiệp th ì ph ải quyết to án thu ế đối với số thuế thu nhập c á nhân đã kh ấu trừ chậm nhất l à ngày th ứ 45 (bốn mươi lăm) kể từ ng ày chia, tách, h ợp nhất, s áp nh ập, chuyển đổi, giải thể hoặc ph á s ản v à c ấp chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động để l àm cơ s ở cho người lao động thực hiện quyết to án thu ế thu nhập c á nhân. Trư ờng hợp chuyển đổi loại h ình doanh nghi ệp m à bên ti ếp nhận kế thừa to àn b ộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp trước chuyển đổi (như chuyển đổi loại h ình doanh nghi ệp từ C ông ty trách nhi ệm hữu hạn sang C ông ty c ổ phần hoặc ngược lại; chuyển đổi Doanh nghiệp 100% vốn Nh à nư ớc th ành Công ty c ổ phần v à các trư ờng hợp kh ác theo quy đ ịnh của ph áp lu ật) th ì doanh nghi ệp trước chuyển đổi kh ông ph ải khai quyết to án thu ế đến thời điểm c ó quy ết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp v à không c ấp chứng từ khấu trừ thuế đối với người lao động được đ iều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới, b ên ti ếp nhận thực hiện khai quyết to án thu ế năm theo quy định. Trư ờng hợp sau khi tổ chức lại doanh nghiệp (chia, t ách, h ợp nhất, s áp nh ập, chuyển đổi), người lao động được đ iều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới (tổ chức được h ình thành sau khi t ổ chức lại doanh nghiệp), cuối năm người lao động c ó ủy quyền quyết to án thu ế th ì t ổ chức mới phải thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức cũ đ ã c ấp cho người lao động để l àm căn c ứ tổng hợp thu nhập, số thuế đ ã kh ấu trừ v à quy ết to án thu ế thay cho người lao động. Riêng t ổ chức trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động c ó phát sinh tr ả thu nhập nhưng kh ông phát sinh kh ấu trừ thuế TNCN th ì t ổ chức trả thu nhập kh ông th ực hiện quyết to án thu ế thu nhập c á nhân, ch ỉ cung cấp cho cơ quan thuế danh s ách cá nhân đã chi tr ả thu nhập trong năm (nếu c ó) theo M ẫu số 05/DS-TNCN ban h ành kèm theo Thông tư s ố 92/2015/TT-BTC ng ày 15/6/2015 c ủa Bộ T ài chính ch ậm nhất l à ngày th ứ 45 kể từ ng ày có quy ết định về việc giải thể, chấm dứt hoạt động. II. HÌNH THỨC QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN 1. Cá nhân ủy quyền quyết toán thuế qua tổ chức trả thu nhập - Cá nhân có thu nh ập từ tiền lương, tiền c ông ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết to án thu ế trong c ác trư ờng hợp sau: + Cá nhân có thu nh ập từ tiền lương, tiền c ông ký h ợp đồng lao động từ 03 th áng tr ở l ên t ại một tổ chức trả thu nhập v à th ực tế đang l àm vi ệc tại đ ó vào thời điểm uỷ quyền quyết to án thu ế (bao gồm cả trường hợp kh ông làm vi ệc đủ 12 th áng trong năm) thì đư ợc ủy quyền quyết to án thu ế tại tổ chức trả thu nhập đ ó đ ối với phần thu nhập do tổ chức đ ó chi tr ả, kể cả trường hợp c á nhân đ ồng thời c ó thu nh ập từ bảo hiểm nh ân th ọ (trừ bảo hiểm hưu tr í t ự nguyện), bảo hiểm kh ông b ắt buộc kh ác có tích lũy v ề ph í b ảo hiểm m à đã kh ấu trừ thuế TNCN 10%. + Trư ờng hợp tổ chức trả thu nhập thực hiện việc tổ chức lại doanh nghiệp (chia, t ách, h ợp nhất, s áp nh ập, chuyển đổi) v à ngư ời lao động được đ iều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới (tổ chức được h ình thành sau khi t ổ chức lại doanh nghiệp), nếu trong năm người lao động kh ông có thêm thu nh ập từ tiền lương, tiền c ông t ại một nơi n ào khác thì đư ợc uỷ quyền quyết to án cho t ổ chức mới quyết to án thu ế thay đối với cả phần thu nhập tổ chức cũ chi trả. Trường hợp đ iều chuyển người lao động giữa c ác t ổ chức trong c ùng m ột hệ thống như: Tập đo àn, T ổng c ông ty, Công ty m ẹ - con, Trụ sở ch ính và chi nhánh thì cũng đư ợc áp d ụng nguy ên t ắc ủy quyền quyết to án thu ế như đối với trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp. + Cá nhân có thu nh ập từ tiền lương, tiền c ông ký h ợp đồng lao động từ 03 th áng tr ở l ên t ại một tổ chức trả thu nhập, đồng thời c ó thu nh ập v ãng lai ở c ác nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 tri ệu đồng đ ã đư ợc đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nếu c á nhân không có yêu c ầu quyết to án thu ế đối với thu nhập v ãng lai thì đư ợc ủy quyền quyết to án t ại tổ chức trả thu nhập k ý h ợp đồng lao động từ 03 th áng tr ở l ên. N ếu c á nhân có yêu c ầu quyết to án thu ế đối với thu nhập v ãng lai thì cá nhân tr ực tiếp quyết to án v ới cơ quan thuế. Ví d ụ 1: Năm 2015, B à A có thu nh ập từ tiền lương theo hợp đồng lao động d ài h ạn tại C ông ty X, đ ồng thời c ó thu nh ập v ãng lai t ại c ác nơi khác là 90 tri ệu đồng đ ã kh ấu trừ thuế TNCN 10%. Như vậy, thu nhập v ãng lai bình quân tháng trong năm 2015 c ủa B à A nh ỏ hơn 10 triệu đồng (90 triệu đồng : 12 th áng = 7,5 tri ệu đồng/th áng), n ếu B à A thu ộc diện phải quyết to án thu ế v à không có yêu c ầu quyết to án thu ế đối với thu nhập v ãng lai thì Bà A ủy quyền quyết to án thu ế năm 2015 cho C ông ty X. Công ty X ch ỉ quyết to án thu ế thay B à A đ ối với phần thu nhập do C ông ty X tr ả. - Cá nhân ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết to án thay theo m ẫu số 02/UQ-QTT-TNCN ban h ành kèm theo Thông tư s ố 92/2015/TT-BTC ng ày 15/6/2015 c ủa Bộ T ài chính, kèm theo b ản chụp h óa đơn, ch ứng từ chứng minh đ óng góp t ừ thiện, nh ân đ ạo, khuyến học (nếu c ó). Trư ờng hợp tổ chức trả thu nhập c ó s ố lượng lớn người lao động ủy quyền quyết to án thu ế th ì t ổ chức trả thu nhập c ó th ể lập danh s ách các cá nhân ủy quyền trong đ ó ph ản ánh đ ầy đủ c ác n ội dung tại mẫu số 02/UQ-QTT-TNCN ban h ành kèm theo Thông tư s ố 92/2015/TT-BTC ng ày 15/6/2015 c ủa Bộ T ài chính, đ ồng thời cam kết t ính chính xác, trung th ực v à ch ịu tr ách nhi ệm trước ph áp lu ật về số liệu, nội dung trong danh s ách. 2. Cá nhân quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế - Cá nhân đ ảm bảo đ iều kiện được ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết to án thu ế theo hướng dẫn tại Điểm 1 n êu trên nhưng đã đư ợc tổ chức trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN th ì không ủy quyền quyết to án thu ế cho tổ chức trả thu nhập (trừ trường hợp tổ chức trả thu nhập đ ã thu h ồi v à h ủy chứng từ khấu trừ thuế đ ã c ấp cho c á nhân). - Cá nhân có thu nh ập từ tiền lương, tiền c ông không đ ảm bảo đ iều kiện được ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết to án thu ế theo hướng dẫn tại Điểm 1 n êu trên, nhưng thu ộc diện phải quyết to án thu ế TNCN theo quy định th ì tr ực tiếp quyết to án thu ế với cơ quan thuế tr ên toàn b ộ thu nhập ph át sinh trong năm, c ụ thể một số trường hợp kh ông ủy quyền quyết to án thu ế TNCN như sau: + Cá nhân ch ỉ c ó thu nh ập v ãng lai đã kh ấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% (kể cả trường hợp c ó thu nh ập v ãng lai duy nh ất tại một nơi) th ì cá nhân không u ỷ quyền quyết to án. + Cá nhân có thu nh ập từ tiền lương, tiền c ông ký h ợp đồng lao động từ 03 th áng tr ở l ên t ại một đơn vị, đồng thời c ó thu nh ập v ãng lai chưa kh ấu trừ thuế (bao gồm trường hợp chưa đến mức khấu trừ v à đã đ ến mức khấu trừ nhưng kh ông kh ấu trừ) th ì cá nhân không ủy quyền quyết to án thu ế. Ví d ụ 2: Năm 2015, Ông B có thu nh ập từ tiền lương theo hợp đồng lao động tr ên 03 tháng t ại C ông ty M, tháng 3/2015 ông B có thu nh ập v ãng lai t ại C ông ty N là 20 tri ệu đồng đ ã kh ấu trừ thuế 10%, th áng 10/2015 ông B có thu nh ập v ãng lai t ại C ông ty K là 1,5 tri ệu đồng chưa đến mức khấu trừ thuế. Như vậy, trong năm 2015 Ông B có m ột k hoản thu nhập chưa khấu trừ thuế, nếu Ông B thu ộc diện quyết to án thu ế th ì Ông B không ủy quyền quyết to án t ại C ông ty M, mà tr ực tiếp quyết to án thu ế với cơ quan thuế. 3. Trường hợp đ iều chỉnh sau khi đã ủy quyền quyết toán thuế Cá nhân sau khi đã ủy quyền quyết to án thu ế, tổ chức trả thu nhập đ ã th ực hiện quyết to án thu ế thay cho c á nhân, n ếu ph át hi ện c á nhân thu ộc diện trực tiếp quyết to án thu ế với cơ quan thuế th ì t ổ chức trả thu nhập kh ông điều chỉnh lại quyết to án thu ế TNCN của tổ chức trả thu nhập, chỉ cấp chứng từ khấu trừ thuế cho c á nhân theo s ố quyết to án và ghi vào góc dư ới b ên trái c ủa chứng từ khấu trừ thuế nội dung: “C ông ty … đã quy ết to án thu ế TNCN thay cho Ông/Bà …. (theo ủy quyền) tại d òng (s ố thứ tự) … của Phụ lục Bảng k ê 05-1/BK-TNCN” đ ể c á nhân tr ực tiếp quyết to án thu ế với cơ quan thuế. III. MỘT SỐ NỘI DUNG KHÁC 1. Thu nhập chịu thuế Thu nh ập chịu thuế được x ác đ ịnh theo hướng dẫn tại Th ông tư s ố 111/2013/TT-BTC ng ày 15/8/2013; Thông tư s ố 119/2014/TT-BTC ng ày 25/8/2014; Thông tư s ố 151/2014/TT-BTC ng ày 10/10/2014; Thông tư s ố 92/2015/TT-BTC ng ày 15/6/2015 c ủa Bộ T ài chính; T ổng cục Thuế lưu ý m ột số nội dung sau: - Đ ối với k hoản tiền nh à ở, điện, nước v à các d ịch vụ k èm theo (n ếu c ó) không bao g ồm: Khoản lợi ích v ề nh à ở, điện nước v à các d ịch vụ k èm theo (n ếu c ó) đ ối với nh à ở do người sử dụng lao động x ây d ựng để cung cấp miễn ph í cho ngư ời lao động l àm vi ệc tại khu c ông nghi ệp; nh à ở do người sử dụng lao động x ây d ựng tại khu kinh tế, địa b àn có điều kiện kinh tế x ã h ội kh ó khăn, đ ịa b àn có điều kiện kinh tế đặc biệt kh ó khăn cung c ấp miễn ph í cho ngư ời lao động l àm vi ệc tại đ ó . Trư ờng hợp c á nhân ở tại trụ sở l àm vi ệc th ì thu nh ập chịu thuế căn cứ v ào ti ền thu ê nhà ho ặc chi ph í kh ấu hao, tiền điện, nước v à các d ịch vụ kh ác tính theo t ỷ lệ giữa diện t ích cá nhân s ử dụng với diện t ích tr ụ sở l àm vi ệc. khoản tiền thu ê nhà, đi ện nước v à các d ịch vụ k èm theo (n ếu c ó) đ ối với nh à ở do đơn vị sử dụng lao động trả thay t ính vào thu nh ập chịu thuế theo số thực tế trả thay nhưng kh ông vư ợt qu á 15% t ổng thu nhập chịu thuế ph át sinh (chưa bao g ồm tiền thu ê nhà, đi ện nước v à d ịch vụ k èm theo (n ếu c ó)) t ại đơn vị kh ông phân bi ệt nơi trả thu nhập. - Các khoản phụ cấp, trợ cấp kh ông tính vào thu nh ập chịu thuế được tổng hợp tại Danh m ục tổng hợp c ác khoản phụ cấp, trợ cấp do cơ quan nh à nư ớc c ó th ẩm quyền ban h ành làm cơ s ở x ác đ ịnh thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền c ông, ban hành t ại c ông văn s ố 1381/TCT-TNCN ng ày 24/4/2014 c ủa Tổng cục Thuế. 2. Thu nhập tính thuế bình quân tháng - Khi th ực hiện quyết to án thu ế năm th ì thu nh ập t ính thu ế b ình quân tháng đư ợc x ác đ ịnh bằng tổng thu nhập cả năm (12 th áng) tr ừ (-) tổng c ác khoản giảm trừ của cả năm sau đ ó chia cho 12 tháng, c ụ thể như sau: Thu nh ập t ính thu ế b ình quân tháng T ổng thu nhập chịu thuế - T ổng c ác khoản giảm trừ ● tháng - Trư ờng hợp c á nhân cư trú là công dân c ủa quốc gia, v ùng lãnh th ổ đ ã ký k ết Hiệp định với Việt Nam về tr ánh đánh thu ế hai lần v à ngăn ng ừa việc trốn lậu thuế đối với c ác lo ại thuế đ ánh vào thu nh ập th ì nghĩa v ụ thuế TNCN được t ính t ừ th áng đ ến Việt Nam trong trường hợp c á nhân l ần đầu ti ên có m ặt tại Việt Nam đến th áng k ết th úc H ợp đồng lao động v à r ời Việt Nam (được t ính đ ủ theo th áng). Ví d ụ 3: Năm 2015, ông D là công dân c ủa Nhật Bản đến Việt Nam lần đầu ti ên vào ngày 05/3/2015 theo H ợp đồng l àm vi ệc tại C ông ty X, đ ến ng ày 25/11/2015 ông D k ết th úc H ợp đồng l àm vi ệc tại C ông ty X và r ời Việt Nam. H àng tháng ông D nh ận được tổng thu nhập từ tiền lương, tiền c ông (t ừ c ông ty t ại Việt Nam v à t ại Nhật Bản trả) l à 70 tri ệu đồng/th áng. Ông D không kê khai ngư ời phụ thuộc. Từ ng ày 05/3/2015 đ ến 25/11/2015, ông D có m ặt tại Việt Nam l à 265 ngày. Như v ậy, năm 2015 ông D là cá nhân cư trú t ại Việt Nam. Trước khi rời Việt Nam ng ày 25/11/2015, ông D th ực hiện quyết to án thu ế TNCN tại Việt Nam như sau: - T ổng thu nhập chịu thuế năm 2015: 70 triệu đồng x 9 th áng = 630 tri ệu đồng - Khoản giảm trừ gia cảnh cho bản th ân ông D năm 2015: 9 tri ệu đồng x 9 th áng = 81 tri ệu đồng. - Thu nh ập t ính thu ế năm 2015: 630 tri ệu đồng - 81 triệu đồng = 549 triệu đồng - Thu nh ập t ính thu ế b ình quân tháng năm 2015: 549 tri ệu đồng : 9 th áng = 61 tri ệu đồng. 3. Quy đổi thu nhập không bao gồm thuế TNCN thành thu nhập có thuế TNCN Vi ệc quy đổi thu nhập kh ông bao g ồm thuế TNCN th ành thu nh ập c ó thu ế TNCN được thực hiện theo hướng dẫn tại Khoản 1, Điều 14, Thông tư số 92/2015/TT-BTC ng ày 15/6/2015 c ủa Bộ T ài chính. 4. Các k hoản giảm trừ Các khoản giảm trừ được trừ v ào thu nh ập chịu thuế của c á nhân trư ớc khi x ác đ ịnh thu nhập t ính thu ế từ tiền lương, tiền c ông th ực hiện theo hướng dẫn tại Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ng ày 15/8/2013 c ủa Bộ T ài chính và Điều 15 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ng ày 15/6/2015 c ủa Bộ T ài chính. C ụ thể một số nội dung cần lưu ý như sau: 4.1. V ề việc t ính gi ảm trừ gia cảnh cho bản th ân - Trư ờng hợp trong kỳ t ính thu ế c á nhân cư trú chưa tính gi ảm trừ gia cảnh cho bản th ân ho ặc t ính gi ảm trừ gia cảnh cho bản th ân chưa đ ủ 12 th áng thì đư ợc t ính đ ủ 12 th áng n ếu thực hiện quyết to án thu ế theo quy định. Ví d ụ 4 : Từ th áng 01/2015 đ ến th áng 4/2015 bà E không có thu nh ập từ tiền lương, tiền c ông. T ừ th áng 5/2015 đ ến th áng 12/2015 bà E có thu nh ập từ tiền lương, tiền c ông do ký h ợp đồng lao động tr ên 03 tháng t ại C ông ty A. Như v ậy, trong năm 2015 b à E đư ợc tạm t ính gi ảm trừ gia cảnh cho bản th ân t ừ th áng 5/2015 đ ến hết th áng 12/2015 (tương ứng với th áng có phát sinh thu nh ập). Nếu b à E th ực hiện quyết to án thu ế th ì bà E đư ợc t ính gi ảm trừ cho bản th ân đ ủ 12 th áng. - Đ ối với c á nhân là công dân c ủa quốc gia, v ùng lãnh th ổ đ ã ký k ết Hiệp định với Việt Nam về tr ánh đánh thu ế hai lần v à ngăn ng ừa việc trốn lậu thuế đối với c ác lo ại thuế đ ánh vào thu nh ập v à là cá nhân cư trú t ại Việt Nam th ì vi ệc t ính gi ảm trừ gia cảnh cho bản th ân đư ợc t ính tương ứng với số th áng xác đ ịnh nghĩa vụ thuế thu nhập c á nhân ph ải khai tại Việt Nam theo quy định. Ví d ụ 5 : Ông F là ngư ời nước ngo ài đ ến Việt Nam lần đầu ti ên vào ngày 25/10/2015. Ngày 05/8/2016, ông F k ết th úc h ợp đồng lao động về nước. Trong k hoảng thời gian từ ng ày 25/10/2015 đ ến ng ày 05/8/2016 Ông F có m ặt tại Việt Nam 285 ng ày. Như v ậy trong năm t ính thu ế đầu ti ên (t ừ ng ày 25/10/2015 đ ến ng ày 05/8/2016), ông F là cá nhân cư trú t ại Việt Nam v à đư ợc giảm trừ gia cảnh cho bản th ân t ừ th áng 10/2015 đ ến hết th áng 8/2016. 4.2. V ề việc t ính gi ảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc Vi ệc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc m à ngư ời nộp thuế c ó nghĩa v ụ nu ôi dư ỡng được t ính k ể từ th áng có phát sinh nghĩa v ụ nu ôi dư ỡng theo hướng dẫn tại Th ông tư s ố 111/2013/TT-BTC ng ày 15/8/2013 c ủa Bộ T ài chính và Thông tư s ố 92/2015/TT-BTC ng ày 15/6/2015 c ủa Bộ T ài chính, c ụ thể một số nội dung cần lưu ý như sau: - Ngư ời phụ thuộc đ ã đăng ký và có đ ầy đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo quy định tại Điểm g, Khoản 1, Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ng ày 15/8/2013 c ủa Bộ T ài chính thì đư ợc t ính gi ảm trừ gia cảnh trong năm 2015, kể cả trường hợp người phụ thuộc chưa được cơ quan thuế cấp MST. - Đ ối với c á nhân là công dân c ủa quốc gia, v ùng lãnh th ổ đ ã ký k ết Hiệp định với Việt Nam về tr ánh đánh thu ế hai lần v à ngăn ng ừa việc trốn lậu thuế đối với c ác lo ại thuế đ ánh vào thu nh ập v à là cá nhân cư trú t ại Việt Nam th ì vi ệc t ính gi ảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc được t ính tương ứng với số th áng xác đ ịnh nghĩa vụ thuế thu nhập c á nhân ph ải khai tại Việt Nam theo quy định. - Trư ờng hợp người nộp thuế đăng k ý gi ảm trừ người phụ thuộc sau thời điểm thực tế ph át sinh nghĩa v ụ nu ôi dư ỡng nhưng tại Mẫu số 02/ĐK-NPT-TNCN ban h ành kèm theo Thông tư s ố 92/2015/TT-BTC ng ày 15/6/2015 c ủa Bộ T ài chính khai “thời điểm t ính gi ảm trừ” đ úng v ới thời điểm thực tế ph át sinh nghĩa v ụ nu ôi dư ỡng th ì khi quy ết to án thu ế TNCN được t ính l ại theo thực tế ph át sinh nghĩa v ụ nu ôi dư ỡng m à không ph ải đăng k ý l ại. - Trư ờng hợp người nộp thuế đăng k ý gi ảm trừ người phụ thuộc sau thời điểm thực tế ph át sinh nghĩa v ụ nu ôi dư ỡng v à t ại Mẫu số 02/ĐK-NPT-TNCN ban h ành kèm theo Thông tư s ố 92/2015/TT-BTC ng ày 15/6/2015 c ủa Bộ T ài chính khai “thời điểm t ính gi ảm trừ” sau thời điểm thực tế ph át sinh nghĩa v ụ nu ôi dư ỡng, nếu c á nhân thu ộc diện phải quyết to án thu ế th ì khi quy ết to án thu ế để được t ính l ại theo thực tế ph át sinh, cá nhân đăng ký l ại tại Mẫu số 02/ĐK-NPT-TNCN ban h ành kèm theo Thông tư s ố 92/2015/TT-BTC ng ày 15/6/2015 c ủa Bộ T ài chính và g ửi k èm theo h ồ sơ quyết to án thu ế. Ví d ụ 6 : Giả sử th áng 3/2015 bà K sinh con, tháng 8/2015 bà K đăng ký gi ảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, tại Mẫu số 02/ĐK-NPT-TNCN b à K khai ch ỉ ti êu “thời điểm t ính gi ảm trừ” l à tháng 3/2015 thì trong năm bà K đư ợc tạm t ính gi ảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc kể từ th áng 8/2015, khi quy ết to án bà K đư ợc t ính gi ảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc từ th áng 3/2015 đ ến hết th áng 12/2015 mà không ph ải đăng k ý l ại. Ví d ụ 7 : Giả sử th áng 3/2015 bà K sinh con, tháng 8/2015 bà K đăng ký gi ảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, tại Mẫu số 02/ĐK-NPT-TNCN b à K khai ch ỉ ti êu “thời điểm t ính gi ảm trừ” l à tháng 8/2015 thì trong năm bà K đư ợc tạm t ính gi ảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc kể từ th áng 8/2015, khi quy ết to án đ ể được t ính l ại theo thực tế ph át sinh t ừ th áng 3/2015 thì bà K ph ải đăng k ý l ại theo thực tế ph át sinh t ại Mẫu số 02/ĐK-NPT-TNCN v à g ửi k èm theo h ồ sơ quyết to án thu ế. - Trư ờng hợp người nộp thuế chưa t ính gi ảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm t ính thu ế th ì đư ợc t ính gi ảm trừ gia cảnh cho NPT kể từ th áng phát sinh nghĩa v ụ nu ôi dư ỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết to án thu ế v à đã khai đ ầy đủ th ông tin NPT g ửi tổ chức trả thu nhập k ê khai vào m ẫu phụ lục Bảng k ê 05-3/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư s ố 92/2015/TT-BTC ng ày 15/6/2015 c ủa Bộ T ài chính. - Trư ờng hợp người nộp thuế c ó phát sinh nghĩa v ụ nu ôi dư ỡng đối với người phụ thuộc kh ác hư ớng dẫn tại tiết d.4, Điểm d, Khoản 1, Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ng ày 15/8/2013 c ủa Bộ T ài chính (như: anh, ch ị, em ruột; ông, bà n ội ngoại; c ô, dì…) thì th ời hạn đăng k ý gi ảm trừ gia cảnh chậm nhất l à ngày 31/12/2015, n ếu đăng k ý gi ảm trừ gia cảnh qu á th ời hạn n êu trên ngư ời nộp thuế kh ông đư ợc giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc đ ó cho năm 2015. 4.3. Điều kiện để x ác đ ịnh người khuyết tật, kh ông có kh ả năng lao động l à ngư ời phụ thuộc Ngư ời khuyết tật, kh ông có kh ả năng lao động theo hướng dẫn tại tiết đ.1.1, Điểm đ, Khoản 1, Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ng ày 15/8/2013 c ủa Bộ T ài chính là nh ững người thuộc diện đ iều chỉnh của ph áp lu ật về người khuyết tật, người mắc bệnh hiểm ngh èo và không có kh ả năng lao động. Danh m ục bệnh hiểm ngh èo đư ợc áp d ụng theo c ông văn s ố 6383/BTC-TCT ng ày 18/5/2015 c ủa Bộ T ài chính v ề việc x ác đ ịnh c á nhân m ắc bệnh hiểm ngh èo đư ợc x ét gi ảm thuế thu nhập c á nhân. 4.4. Th ủ tục, hồ sơ quyết to án thu ế TNCN 4.4.1. H ồ sơ khai quyết to án thu ế H ồ sơ khai quyết to án thu ế TNCN năm 2015 thực hiện theo hướng dẫn tại Điểm b.2, Khoản 1; Điểm b.2, Khoản 2, Điều 16 Thông tư số 156/TT-BTC ng ày 06/11/2013; Thông tư s ố 119/2014/TT-BTC ng ày 25/8/2014; Thông tư s ố 151/2014/TT-BTC ng ày 10/10/2014 và Thông tư s ố 92/2015/TT-BTC ng ày 15/6/2015 c ủa Bộ T ài chính. C ụ thể một số nội dung cần lưu ý như sau: - Trư ờng hợp tổ chức trả thu nhập kh ông c ấp chứng từ khấu trừ thuế cho c á nhân do t ổ chức trả thu nhập đ ã ch ấm dứt hoạt động th ì cơ quan thu ế căn cứ cơ sở dữ liệu của ng ành thu ế để xem x ét x ử l ý h ồ sơ quyết to án thu ế cho c á nhân mà không b ắt buộc phải c ó ch ứng từ khấu trừ thuế. - Trư ờng hợp người nộp thuế bị mất chứng từ khấu trừ thuế (li ên giao cho ngư ời nộp thuế) th ì ngư ời nộp thuế c ó th ể sử dụng bản chụp chứng từ khấu trừ thuế (li ên lưu t ại tổ chức chi trả thu nhập) để chứng minh số thuế thu nhập đ ã kh ấu trừ, đ ã t ạm nộp trong năm khi ho àn thu ế, quyết to án thu ế. Cơ quan thuế nhận hồ sơ c ó trách nhi ệm đối chiếu chứng từ khấu trừ thuế người nộp thuế cung cấp với c ác thông tin trên h ệ thống dữ liệu ng ành thu ế v à m ột số t ài li ệu kh ác liên quan khi gi ải quyết hồ sơ ho àn thu ế, quyết to án thu ế cho người nộp thuế. 4.4. 2. Nơi n ộp hồ sơ quyết to án thu ế 4.4.2.1. Đ ối với tổ chức trả thu nhập Theo hư ớng dẫn tại Khoản 1, Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ng ày 6/11/2013 c ủa Bộ T ài chính thì nơi n ộp hồ sơ quyết to án thu ế TNCN đối với tổ chức trả thu nhập như sau: - T ổ chức trả thu nhập l à cơ s ở sản xuất, kinh doanh nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản l ý t ổ chức. - T ổ chức trả thu nhập l à cơ quan Trung ương; cơ quan thu ộc, trực thuộc Bộ, ng ành, UBND c ấp tỉnh; cơ quan cấp tỉnh nộp hồ sơ khai thuế tại Cục Thuế nơi tổ chức đ óng tr ụ sở ch ính. - T ổ chức trả thu nhập l à cơ quan thu ộc, trực thuộc UBND cấp huyện; cơ quan cấp huyện nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế nơi tổ chức đ óng tr ụ sở ch ính. - T ổ chức trả thu nhập l à các cơ quan ngo ại giao, tổ chức quốc tế, văn ph òng đ ại diện của c ác t ổ chức nước ngo ài n ộp hồ sơ khai thuế tại Cục Thuế nơi tổ chức đ óng tr ụ sở ch ính. 4.4.2.2. Đ ối với c á nhân Theo hư ớng dẫn tại Điểm c, Khoản 3, Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ng ày 15/6/2015 c ủa Bộ T ài chính thì nơi n ộp hồ sơ quyết to án c ủa c á nhân cư trú có thu nh ập từ tiền lương, tiền c ông như sau: - Cá nhân có thu nh ập từ tiền lương, tiền c ông tr ực tiếp khai thuế trong năm th ì nơi n ộp hồ sơ quyết to án thu ế l à C ục Thuế nơi c á nhân n ộp hồ sơ khai thuế trong năm. - Cá nhân có thu nh ập từ tiền lương, tiền c ông t ừ hai nơi trở l ên thu ộc diện tự quyết to án thu ế th ì nơi n ộp hồ sơ quyết to án thu ế như sau: + Cá nhân đã tính gi ảm trừ gia cảnh cho bản th ân t ại tổ chức trả thu nhập n ào thì n ộp hồ sơ quyết to án thu ế tại cơ quan thuế trực tiếp quản l ý t ổ chức trả thu nhập đ ó. Trư ờng hợp c á nhân có thay đ ổi nơi l àm vi ệc v à t ại tổ chức trả thu nhập cuối c ùng có tính gi ảm trừ gia cảnh cho bản th ân thì n ộp hồ sơ quyết to án thu ế tại cơ quan thuế quản l ý t ổ chức trả thu nhập cuối c ùng. Trư ờng hợp c á nhân có thay đ ổi nơi l àm vi ệc v à t ại tổ chức trả thu nhập cuối c ùng không tính gi ảm trừ gia cảnh cho bản th ân thì n ộp hồ sơ quyết to án thu ế tại Chi cục Thuế nơi c á nhân cư trú (nơi đăng ký thư ờng tr ú ho ặc tạm tr ú). Ví d ụ 8: Năm 2015, ông S làm vi ệc tại TP Hồ Ch í Minh và thu ộc diện phải trực tiếp quyết to án thu ế TNCN. Th áng 01/2016, ông S chuy ển ra H à N ội l àm vi ệc tại C ông ty A do Chi c ục Thuế quận Ho àn Ki ếm quản l ý và cư trú t ại Chi cục Thuế quận T ây H ồ. Như vậy, Ông S n ộp hồ sơ quyết to án thu ế TNCN năm 2015 tại: Chi c ục Thuế quận Ho àn Ki ếm nếu tại thời điểm quyết to án năm 2015, Ông S đang đư ợc t ính gi ảm trừ bản th ân t ại C ông ty A. Chi c ục Thuế quận T ây H ồ nếu tại thời điểm quyết to án năm 2015, Ông S không tính gi ảm trừ bản th ân t ại C ông ty A. + Trư ờng hợp c á nhân chưa tính gi ảm trừ gia cảnh cho bản th ân ở bất kỳ tổ chức trả thu nhập n ào thì n ộp hồ sơ quyết to án thu ế tại Chi cục Thuế nơi c á nhân cư trú (nơi đăng ký thư ờng tr ú ho ặc tạm tr ú). - Trư ờng hợp c á nhân không ký h ợp đồng lao động, hoặc k ý h ợp đồng lao động dưới 03 th áng, ho ặc k ý h ợp đồng cung cấp dịch vụ c ó thu nh ập tại một nơi hoặc nhiều nơi đ ã kh ấu trừ 10% th ì quy ết to án thu ế tại Chi cục Thuế nơi c á nhân cư trú (nơi đăng ký thư ờng tr ú ho ặc tạm tr ú). - Cá nhân trong năm có thu nh ập từ tiền lương, tiền c ông t ại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết to án không làm vi ệc tại tổ chức trả thu nhập n ào thì nơi n ộp hồ sơ quyết to án thu ế l à Chi c ục Thuế nơi c á nhân cư trú (nơi đăng ký thư ờng tr ú ho ặc tạm tr ú). 4.4.3. Đ ối với c á nhân cư trú t ại nhiều nơi v à thu ộc diện quyết to án thu ế tại cơ quan thuế nơi c á nhân cư trú Trư ờng hợp c á nhân cư trú t ại nhiều nơi v à thu ộc diện quyết to án thu ế tại cơ quan thuế nơi c á nhân cư trú thì cá nhân l ựa chọn một nơi cư tr ú đ ể quyết to án thu ế. 4.4.4. Trách nhi ệm tiếp nhận v à x ử l ý h ồ sơ quyết to án thu ế của cơ quan thuế Cơ quan thu ế c ó trách nhi ệm hướng dẫn v à ti ếp nhận hồ sơ quyết to án thu ế TNCN theo hướng dẫn n êu trên. Trư ờng hợp cơ quan thuế đ ã h ạch to án nghĩa v ụ quyết to án thu ế của c á nhân vào ứng dụng quản l ý thu ế của ng ành thì cơ quan thu ế kh ông đư ợc trả lại hồ sơ quyết to án thu ế v à có trách nhi ệm xử l ý h ồ sơ theo quy định. Đ ối với c á nhân có s ố thuế TNCN nộp thừa theo quyết to án thu ế đề nghị ho àn thì cơ quan thu ế căn cứ quy định hiện h ành đ ể kh ông x ử phạt h ành chính ch ậm nộp hồ sơ khai thuế nếu c á nhân n ộp hồ sơ khai quyết to án thu ế sau thời hạn quy định. 5. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN T ổ chức trả thu nhập v à cá nhân thu ộc diện khai quyết to án thu ế nộp hồ sơ quyết to án thu ế chậm nhất l à ngày th ứ 90 kể từ ng ày k ết th úc năm dương l ịch. Trư ờng hợp c á nhân cư trú là ngư ời nước ngo ài k ết th úc h ợp đồng l àm vi ệc tại Việt Nam nhưng trước khi xuất cảnh phải l àm th ủ tục quyết to án thu ế với cơ quan thuế th ì th ời hạn nộp hồ sơ quyết to án thu ế thu nhập c á nhân trong trư ờng hợp n ày ch ậm nhất l à ngày th ứ 45 (bốn mươi lăm) kể từ ng ày cá nhân xu ất cảnh. 6. Hoàn thuế 6.1. Vi ệc ho àn thu ế TNCN đối với tổ chức trả thu nhập thực hiện quyết to án thay cho các cá nhân có ủy quyền quyết to án thu ế thực hiện theo quy định tại Điều 28 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ng ày 15/8/2013 c ủa Bộ T ài chính và Điều 23 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ng ày 15/6/2015 c ủa Bộ T ài chính. 6.2. Vi ệc ho àn thu ế TNCN đối với c á nhân cư trú có thu nh ập từ tiền lương, tiền c ông tr ực tiếp quyết to án v ới cơ quan thuế thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 28 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ng ày 15/8/2013 c ủa Bộ T ài chính và Điều 23 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ng ày 15/6/2015 c ủa Bộ T ài chính . 6.3. Cơ quan thu ế thực hiện ho àn thu ế thu nhập c á nhân theo quy trình hoàn thu ế ban h ành kèm theo Quy ết định số 905/QĐ-TCT ng ày 01/7/2011 c ủa Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế v à công văn s ố 3228/TCT-KK ng ày 12/8/2014 v ề việc sửa đổi, bổ sung một số đ iểm tại quy tr ình hoàn thu ế 905/QĐ-TCT ng ày 01/7/2011. 7. Ứng dụng CNTT hỗ trợ quyết toán thuế TNCN năm 2015 Hi ện tại Tổng cục Thuế đang thực hiện việc n âng c ấp c ác ứng dụng hỗ trợ v à x ử l ý các t ờ khai quyết to án đáp ứng theo c ác m ẫu biểu mới tại Th ông tư s ố 92/2015/TT-BTC Trong thời gian n âng c ấp ứng dụng, cơ quan thuế tổ chức tiếp nhận, kiểm tra, x ác nh ận v à truy ền dữ liệu hồ sơ quyết to án thu ế TNCN năm 2015 về cơ sở dữ liệu tập trung tại Tổng cục Thuế để ghi nhận, hạch to án đ ầy đủ tờ khai, phụ lục tờ khai v ào h ệ thống TMS bằng mẫu biểu theo phi ên b ản mới nhất tr ên các ứng dụng của ng ành thu ế. 8. Về việc kê khai Phụ lục bảng kê mẫu số 05-3/BK-TNCN - Cơ quan thu ế hướng dẫn tổ chức trả thu nhập k ê khai đ ầy đủ 100% NPT đ ã tính gi ảm trừ trong năm 2015 v ào Ph ụ lục bảng k ê 05-3/BK-TNCN. Đ ối với những NPT đ ã đư ợc cấp MST th ì không ph ải khai đủ c ác thông tin đ ịnh danh chỉ cần khai th ông tin t ại c ác ch ỉ ti êu [06] “STT”, [07] “H ọ v à tên ngư ời nộp thuế”, [08] “MST của người nộp thuế”, [09] “Họ v à tên ngư ời phụ thuộc”, [11] “MST của người phụ thuộc”, [14] “Quan hệ với người nộp thuế”, [21] “Thời gian t ính gi ảm trừ từ th áng”, [22] “Th ời gian t ính gi ảm trừ đến th áng”. - Đ ối với trường hợp tổ chức trả thu nhập c ó yêu c ầu cấp trước MST cho NPT trước khi nộp hồ sơ quyết to án thu ế, để đảm bảo khai đầy đủ 100% NPT đ ã tính gi ảm trừ gia cảnh trong năm 2015 th ì cơ quan thu ế hướng dẫn v à h ỗ trợ tổ chức trả thu nhập thực hiện như sau: + T ổ chức trả thu nhập gửi th ông tin c ủa NPT cho cơ quan thuế trước khi gửi hồ sơ quyết to án thu ế TNCN năm 2015 bằng c ách khai vào B ảng tổng hợp đăng k ý gi ảm trừ NPT Mẫu số 16/TH được hỗ trợ tr ên các ứng dụng HTKK, iHTKK v à QTTNCN đ ến cơ quan thuế. Căn cứ v ào thông tin trên M ẫu số 16/TH, cơ quan thuế thực hiện cấp MST cho người phụ thuộc của NNT. + Khi n ộp hồ sơ quyết to án thu ế tổ chức trả thu nhập chỉ phải khai v ào Ph ụ lục bảng k ê 05-3/BK-TNCN đ ối với những NPT đ ã có MST trư ớc thời điểm quyết to án năm 2015 và nh ững NPT chưa c ó MST (bao g ồm cả những NPT đ ã khai vào M ẫu số 16/TH nhưng chưa được cấp MST th ành công). Trư ờng hợp NPT đ ã khai vào M ẫu số 16/TH nhưng đ ã đư ợc th ông báo c ấp MST th ành công thì không ph ải khai lại v ào Ph ụ lục bảng k ê 05-3/BK-TNCN. + Trư ờng hợp đ ã khai thông tin NPT vào Ph ụ lục 05-3/BK-TNCN nhưng vẫn c ó yêu c ầu được cấp trước MST cho NPT th ì cơ quan thu ế hướng dẫn sử dụng chức năng “Tải dữ liệu từ Bảng k ê 05-3/BK-TNCN trên t ờ khai 05/KK-TNCN” tại m àn hình ch ức năng 16/TH để lấy dữ liệu gửi đến cơ quan thuế đối với những NPT đ ã có đ ầy đủ th ông tin. Ví dụ 9: C ông ty A trong năm 2015 tí nh giả m trừ cho 1.000 NPT, trong đó : có 400 NPT đã đư ợc cấp MST trước thời điểm quyết to án 2015, còn l ại 600 NPT chưa có MST v à Công ty A đã g ửi để cấp MST trước 500 NPT theo mẫ u s ố 16/TH. Trong 500 NPT gửi cấp MST trước th ì ch ỉ c ó 450 NPT đư ợc th ông báo c ấp MST th ành công. Trư ờng hợp n ày, khi Công ty A g ửi hồ sơ quyết to án thu ế năm 2015, tại Phụ lục Bảng k ê 05-3/BK-TNCN chỉ ph ải khai 400 NPT đã có MST trước thời điể m quyế t toá n năm 2015 và 150 NPT chưa đư ợc cấp MST (bao gồm 50 NPT chưa được cấp MST th ành công t ại mẫu số 16/TH). - Trư ờng hợp NNT c ó thay đ ổi th ông tin NPT, b ổ sung th êm m ới NPT hoặc giảm NPT th ì t ổ chức trả thu nhập thực hiện khai bổ sung theo nguy ên t ắc sau: + Trư ờng hợp thay đổi th ông tin NPT, b ổ sung th êm m ới NPT hoặc giảm NPT m à không làm sai sót d ữ liệu đ ã kê khai trên t ờ khai 05/KK-TNCN v à các Ph ụ lục kh ác kèm theo t ờ khai quyết to án thu ế th ì t ổ chức trả thu nhập chỉ cần khai Bảng tổng hợp đăng k ý gi ảm trừ NPT cho c ác trư ờng hợp cần thay đổi/bổ sung NPT. + Trư ờng hợp thay đổi th ông tin NPT, b ổ sung th êm m ới NPT hoặc giảm NPT c ó làm sai sót d ữ liệu đ ã kê khai trên t ờ khai 05/KK-TNCN v à các Ph ụ lục kh ác kèm theo t ờ khai th ì t ổ chức trả thu nhập thực hiện k ê khai như sau: ++ Khai b ổ sung tờ khai QT 05/KK-TNCN k èm theo các Ph ụ lục cần đ iều chỉnh (trừ Phụ lục 05-3/BK-TNCN). ++ Khai thông tin thay đ ổi/bổ sung về NPT v ào B ảng tổng hợp đăng k ý gi ảm trừ NPT. 9. Về việc cấp MST cho NPT tại hồ sơ quyết toán thuế năm 2015 - Cơ quan thu ế căn cứ Phụ lục bảng k ê 05-3/BK-TNCN và m ẫu số 16/TH để cấp MST cho NPT chưa c ó MST nhưng đã có đ ầy đủ th ông tin. Đ ối với những NPT chưa c ó MST và chưa có đ ầy đủ th ông tin đ ể cấp MST th ì cơ quan thu ế đ ôn đ ốc v à hư ớng dẫn người nộp thuế bổ sung th ông tin NPT. Sau thời điểm quyết to án thu ế, ứng dụng sẽ hỗ trợ cơ quan thuế kết xuất c ác t ổ chức trả thu nhập c òn nhi ều NPT chưa được cấp MST để cơ quan thuế đ ôn đ ốc bổ sung th ông tin, đưa vào k ế hoạch kiểm tra, thanh tra. - Vi ệc cấp MST cho NPT thực hiện theo Th ông tư s ố 80/2012/TT-BTC ng ày 22/5/2012 c ủa Bộ T ài chính hư ớng dẫn Luật Quản l ý thu ế về đăng k ý thu ế; v à Quy trình qu ản l ý đăng ký thu ế ban h ành kèm theo Quy ết định số 329/QĐ-TCT ng ày 27/3/2014 c ủa Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế. 10. Các hình thức nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2015 Cơ quan thu ế hướng dẫn người nộp thuế c ác hình th ức nộp tờ khai quyết to án thu ế đối với c ác trư ờng hợp cụ thể như sau: + Đ ối với người nộp thuế đ ã đăng ký và khai quy ết to án thu ế TNCN qua mạng (iHTKK) th ì không ph ải nộp tờ khai giấy do đ ã s ử dụng chữ k ý s ố n ên đ ảm bảo t ính pháp lý khi g ửi tờ khai. + Đ ối với người nộp thuế chưa đăng k ý khai thu ế qua mạng th ì cơ quan thu ế hướng dẫn người nộp thuế trực tiếp nộp hồ sơ quyết to án thu ế với cơ quan thuế. IV. TỔ CHỨC THỰC HIỆN T ổng cục Thuế đề nghị c ác C ục Thuế căn cứ v ào các văn b ản hướng dẫn thi h ành Lu ật Thuế thu nhập c á nhân và n ội dung hướng dẫn tại văn bản n ày đ ể triển khai, phổ biến, hướng dẫn v à t ổ chức thực hiện tốt việc ủy quyền quyết to án thu ế thu nhập c á nhân trên đ ịa b àn, c ụ thể một số nội dung như sau: 1. Nội dung tuyên truyền 1.1. Cơ quan thu ế c ác c ấp tổ chức tập huấn c ác n ội dung ch ính sách thu ế li ên quan đ ến việc quyết to án thu ế TNCN năm 2015 cho c ác t ổ chức, c á nhân tr ả thu nhập. 1.2. Tuyên truy ền v à hư ớng dẫn người nộp thuế thực hiện tập trung v ào các n ội dung: - Các trư ờng hợp phải quyết to án thu ế; - H ồ sơ, thủ tục quyết to án thu ế; - L ập v à g ửi hồ sơ quyết to án thu ế; - Địa điểm nộp hồ sơ quyết to án thu ế; - Cách tính thu ế TNCN. 2. Biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ C ục Thuế căn cứ t ình hình c ụ thể tại địa phương lựa chọn c ác hình th ức dưới đ ây đ ể tổ chức thực hiện việc tuy ên truy ền ph áp lu ật về thuế TNCN phục vụ cho việc quyết to án thu ế: - Tr ực tiếp tuy ên truy ền tr ên trang thông tin đi ện tử của Cục Thuế về quyết to án thu ế TNCN. - Ph ối hợp với cơ quan th ông tin đ ại ch úng trên đ ịa b àn đ ể tuy ên truy ền, giải đ áp v ề ph áp lu ật thuế TNCN. - Tuyên truy ền, động vi ên khuy ến kh ích ngư ời nộp thuế gửi hồ sơ quyết to án thu ế TNCN qua mạng internet. - Áp d ụng c ác hình th ức để hỗ trợ người nộp thuế thực hiện quyết to án thu ế như: bố tr í địa điểm , b àn gh ế, m áy tính, nhân s ự ph ù h ợp; sử dụng c ông c ụ truyền th ông ho ặc trực tiếp hướng dẫn v à gi ải đ áp vư ớng mắc về ch ính sách thu ế TNCN v à n ội dung quyết to án thu ế, thủ tục, hồ sơ quyết to án thu ế (mẫu tờ khai); hỗ trợ lập tờ khai, gửi hồ sơ quyết to án thu ế ; đối với địa phương c ó nhi ều người nước ngo ài tr ực tiếp đến cơ quan thuế nộp hồ sơ quyết to án thu ế cần c ó b ộ phận hỗ trợ ri êng, ... Trong quá trình tri ển khai nếu c ó vư ớng mắc, đề nghị c ác C ục Thuế phản ánh v ề Tổng cục Thuế để c ó hư ớng dẫn xử l ý k ịp thời./. Nơi nh ận: - Như tr ên; - LĐ TCT (đ ể b/c áo); - Các V ụ, đơn vị thuộc TCT; - Website TCT; - Lưu: VT, TNCN. KT. T ỔNG CỤC TRƯỞNG PH Ó T ỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tu ấn