640/TCT-TNCN

Công văn 640/TCT-TNCN năm 2017 vướng mắc xác định tỷ lệ thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân theo ngành nghề đối với hộ kinh doanh sửa chữa ô tô do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 640 / T CT-TNCN V/v vướng mắc x á c định tỷ lệ thu ế GTGT, TNCN theo ngành nghề đối với hộ k inh doanh sửa chữa ô tô Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2017 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi Trả lời công v ă n số 3109/CT-KTNB ngày 30/12/2016 của Cục Thuế t ỉ nh Quảng Ngãi, n ê u vướng mắc về việc vư ớ ng mắc xác định tỷ lệ thuế GTGT, TNCN theo ngành nghề đ ố i với hộ k inh doanh sửa chữa ô tô, Tổng cục Thuế c ó ý kiến như sau: - Điểm b3, khoản 2, Điều 2 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài ch í nh hướng d ẫn : “Điều 2, Phương pháp tính thuế đ ố i với cá nhân k i nh doanh nộp thu ế theo phương pháp khoán. … b.3) Trường hợp cá nhân k i nh doanh nhiều lĩnh vực, ngành nghề thì cá nhân thực hiện khai và t í nh thuế theo tỷ lệ thuế t í nh trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề. Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu t í nh thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề hoặc xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấ n định doanh thu tính thu ế khoán của từng lĩnh vực, ngành nghề theo quy định của ph á p luật về quản l ý thuế ” - Tại Điểm b1, khoản 2, Điều 2 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “b. 1 ) Tỷ lệ thuế tính tr ê n doanh thu gồm tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với từng lĩnh vực ngành nghề như sau: - Phân phối, cung cấp hàng hóa: tỷ lệ thuế giá t rị gia tăng là 1 %; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 0,5%. - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế giá trị gia tă ng là 5%; tỷ lệ thu ế thu nhập cá nhân là 2%. - Sản xuất, vận tải, dịch vụ c ó gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế gi á trị gia t ă ng là 3%; tỷ l ệ thuế thu nhập cá nhân là 1,5%. - Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 2%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1 %.” - Tại khoản 1, 2, 3 Phụ lục 01 ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn Danh mục ngành, nghề tính thuế GTGT, thuế TNCN theo tỷ lệ % tr ên doanh thu đối với cá nhân kinh doanh: “ 1. Phân phối, cung cấp hàng hóa đối với hoạt động bán buôn, bán lẻ các loại hàng hóa (trừ giá t rị hàng hóa đại l ý bán đúng gi á hưởng hoa hồng). 2. Dịch vụ, xây d ựng không bao thầu nguyên vật l i ệu … - D ịch vụ khác;... 3. Sản xuất, vận tải, dịch vụ có g ắ n với hàng hóa, xây dựng c ó bao thầu nguyên vật liệu: … - Dịch vụ sửa chữa và bảo dưỡng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, ô tô , m ô tô, xe m á y và xe có động cơ khác; …” Căn cứ hướng dẫn trên đây thì: - Trường hợp hộ kinh doanh chỉ cung cấp phụ tùng thì áp dụng tỷ lệ tính thuế trên doanh thu theo hóa đ ơn đối với hoạt động phân phối hàng hóa với tỷ lệ thuế GTGT và thuế TNCN là 1% và 0,5%. - Trường hợp hộ kinh doanh chỉ cung cấp dịch vụ sửa chữa thì áp dụng tỷ lệ tính thuế trên doanh thu theo hóa đơn đối với dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu với tỷ lệ thu ế GTGT và thuế TNCN là 5% và 2%. - Trường hợp hộ kinh doanh cung cấp dịch vụ sửa chữa kèm theo cung cấp phụ tùng thay thế thì áp dụng tỷ lệ tính thuế trên doanh thu theo hóa đơn đối với sản xuất, vận tải, dịch vụ c ó gắn với hàng hóa, xây d ự ng có bao thầu nguyên vật liệu với tỷ lệ thuế GTGT và thuế TNCN là 3% và 1,5%. Đề nghị Cục thuế căn cứ hướng dẫn tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính, hướng dẫn tại công v ă n này và thực t ế kinh doanh của hộ kinh doanh để áp dụng tỷ lệ tính thuế trên doanh thu phù hợp với thực tế. Tổng cục Thuế trả l ờ i để Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ PC; CS - Website Tổng cục Thuế; - Lưu : VT , TNCN. TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Nguyễn Thị Hạnh