02/2018/TB-LPQT

Thông báo 02/2018/TB-LPQT hiệu lực của Hiệp định về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập giữa Việt Nam - Thổ Nhĩ Kỳ BỘ NGOẠI GIAO ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 02/2018/TB-LPQT Hà Nội, ngày 08 tháng 02 năm 2018 THÔNG BÁO VỀ VIỆC ĐIỀU ƯỚC QUỐC TẾ CÓ HIỆU LỰC Thực hiện quy định tại Điều 56 của Luật Điều ước quốc tế năm 2016, Bộ Ngoại giao trân trọng thông báo: Hiệp định giữa Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam và Chính phủ nước Cộng hòa Th ổ Nhĩ Kỳ về tránh đánh thuế hai l ầ n và ngăn ngừa việc tr ố n lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và Nghị định thư kèm theo , ký tại An-ka-ta ngày 08 tháng 7 năm 2014, có hiệu lực từ ngày 09 tháng 6 năm 2017. Bộ Ngoại giao trân trọng gửi bản sao Hiệp định theo quy định tại Điều 59 của Luật nêu trên./. TL. BỘ TRƯỞNG KT . VỤ TRƯỞNG VỤ LUẬT PHÁP V À ĐIỀU ƯỚC QUỐC TẾ PHÓ VỤ TRƯỞNG Lê Hải Triều HIỆP ĐỊNH GIỮA CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM VÀ CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HÒA THỔ NHĨ KỲ VỀ TRÁNH ĐÁNH THUẾ HAI LẦN VÀ NGĂN NGỪA VIỆC TRỐN LẬU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC LOẠI THUẾ ĐÁNH VÀO THU NHẬP Chính phủ n ướ c Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam và Chính ph ủ n ước Cộng hòa Th ổ Nh ĩ Kỳ, Mong muốn k ý kết một Hiệp đị nh về việc tránh đánh thuế hai lầ n v à ngăn ngừa việc tr ố n lậu thu ế đối với các loại thu ế đ á nh v à o thu nhập. Đ ã th ỏ a thuận như sau; ĐIỀU 1 Đối tượng áp dụng Hiệp đị nh này áp dụng đối với các đối tượng l à những đối tượng cư trú của một hoặc của c ả hai Nước ký kết. ĐIỀU 2 Các loại thuế bao gồm trong Hiệp định 1. H iệp định này á p d ụng đối với các loại thuế do một Nước ký kết hoặc ch í nh quy ề n cơ sở hoặc chính qu y ền địa phương c ủ a Nước đó đánh v à o thu nhập , bất k ể hình th ức á p dụng của các loại thu ế đ ó như th ế nào. 2. T ấ t cả các loại thuế thu trên tổng thu nhập hoặc những phần của thu nhập, bao gồm các khoản thuế đối với thu nhập từ chuy ể n nhượng động sản hoặc bất động sản, các loại thuế đ á nh trên t ổ ng số tiền lương hoặc tiền công do doanh nghiệp ch i trả sẽ được coi là các loại thu ế đánh vào thu nhập. 3. Các loại thuế hiện hành được á p dụng trong Hiệp định này là: (a) tại Việt Nam: (i) thuế thu nhập cá nhân; và (i i ) thuế thu nh ậ p doanh nghiệp; (sau đây gọi là “thuế Việt Nam”); (b) tại Thổ Nhĩ K ỳ : ( i ) thuế thu nhập; và (i i ) thu ế công t y ; (sau đây gọi l à “thuế Th ổ Nhĩ K ỳ ”). 4. Hiệp định này cũng s ẽ được áp dụng đối với bất kỳ loại thuế nào c ó tính ch ấ t tương tự hoặc về cơ bản gi ố ng như các loại thuế trên được ban hành sau ngày ký Hiệp định này đ ể bổ sung, hoặc thay th ế các loại thuế hiện hành. Các nh à chức trách có thẩm quyền của hai Nước ký kết sẽ thông báo cho nhau những thay đ ổ i quan trọng trong các luật thu ế của từng Nước. ĐIỀU 3 Các định nghĩa chung 1. V ì mục đích của Hiệp định n à y, trừ trường hợp ng ữ cảnh đ òi h ỏ i c ó sự giải thích khác: (a ) thuật ngữ “Việt Nam ” khi d ùng theo nghĩa địa lý, có nghĩa l à lãnh th ổ đất li ề n, đ ả o, nội th ủy , lãnh h ả i và vù ng trời phía trên đó c ũng như vùng biển ngoài l ã nh h ả i ba o g ồ m đáy biển và l ò ng đấ t dưới đáy bi ể n mà trên đó Việt Nam c ó quyền t à i ph á n hoặc quy ền ch ủ quyền hoặc ch ủ quyền trong việc th ă m dò, khai thác hoặc b ả o vệ t à i nguyên thiên nhiên, phù hợp v ớ i pháp luật quốc gia và luật pháp quốc tế; (b) thuật ng ữ “Th ổ Nh ĩ K ỳ” có nghĩa l à l ã nh th ổ đất liền, nội thủy, lãnh hải và vùng trời phía trên đ ó, c ũ ng như vùng bi ể n ngoài lãnh hải m à trên đó Th ổ Nhĩ K ỳ có ch ủ quyền hoặc quyền t à i ph á n trong việc thăm dò, kh a i thác v à b ả o t ồ n t à i nguyên thiên nhiên cho dù là tà i nguyên thiên nhiên sinh vật ha y phi sinh vật phù hợp với luật pháp quốc tế; (c) thuật ng ữ “ N ước k ý kết ” v à “Nước ký k ết kia” có nghĩa là Việt Nam hoặc Th ổ Nhĩ K ỳ tùy ng ữ c ả nh đòi hỏi; ( d ) thuật ngữ “đối tượng” bao gồm một cá nhân, một công ty v à bất kỳ tổ chức của nhiều đối tượng nào khác; (e) thuật ng ữ “công ty” để ch ỉ bất kỳ tổ chức công ty hoặc bất k ỳ một thực th ể nào được coi là tổ chức công t y dưới giác độ thuế; ( f) thuật ngữ “doanh nghiệp của một Nước ký kết” v à “doanh ngh iệp của Nước ký kết kia” theo th ứ tự có nghĩa l à một doanh nghiệp được điều h à nh b ở i một đối tượng cư trú của một Nước k ý kết l à một doanh nghiệp được điều hành b ở i một đối tượng cư trú của Nước k ý k ế t kia; (g) thuật ng ữ “đối tượng mang quốc tịch” có nghĩa l à : ( i ) tất c ả các cá nhân mang qu ốc tịch của một Nước ký kết; (ii) tất cả các pháp nhân, công t y hợp danh và hiệp hội c ó tư cách theo các luật có hiệu lực tại một Nước k ý kết; ( h ) thuật ngữ “vận t ả i quốc tế ” có nghĩa là bất kỳ sự vận chuy ể n nào b ằ ng t à u thủy hoặc m á y ba y do doanh nghiệp của một Nước ký kết điều hành, trừ trường hợp k hi chi ế c tàu thủy hoặc m á y bay đó chỉ hoạt động giữa những địa đ iể m trong Nước ký kết kia; v à (i) thuật ng ữ “nhà chức trách có thẩm quyền ” có nghĩa là : ( i ) trong trường hợp của Việt Nam, là Bộ trưởng Bộ Tài chính hoặc người đại diện được ủy quyền của Bộ trưởng; và (ii) trong trường hợp của Thổ Nhĩ K ỳ , l à Bộ trưởng Bộ Tài chính hoặc người đ ại d iện được ủy quyền của Bộ trưởng. 2. Khi một Nước ký kết áp dụng Hiệp định này vào bất k ỳ thời điểm n à o, bất k ỳ thuật ng ữ nào chưa được định nghĩa tại Hiệp định này sẽ có nghĩa theo như định nghĩa tại luật của Nước đó liên quan đến các loại thuế mà Hiệp định n à y áp dụng vào thời đi ể m đ ó , bất kỳ nghĩa n à o theo luật thu ế được áp dụng của Nước đó sẽ có giá trị cao hơn nghĩa của thuật ng ữ đ ó theo các luật khác của Nước đó, trừ trường hợp ngữ c ả nh đòi h ỏ i có sự giải thích kh ác . ĐIỀU 4 Đối tượng cư trú 1. Vì mục đích của Hiệp định n à y, thuật ngữ “đối tượng cư trú của một Nước k ý kết ” có nghĩa là bất kỳ đối tượng nào mà theo các luật của Nước đó là đố i tượng chịu thu ế căn cứ vào nhà ở, nơi cư trú, trụ sở điều hành, trụ sở đăng ký hoặc bất k ỳ tiêu thức nào khác có t í nh chất tương tự, và cũng bao gồm c ả Nước đó và bất k ỳ chính qu y ền cơ sở hoặc chính quyền địa phương của Nước đ ó . Tuy nhiên, thuật ng ữ này không bao gồm bất kỳ đối tượng nào phải chịu thu ế tại Nước đ ó ch ỉ đ ố i với thu nhập từ c á c nguồn tại Nước đó. 2. Trường hợp theo các quy đị nh tại kho ả n 1 khi một cá nhân l à đối tượng cư trú của c ả hai Nước ký kết , thì thân phận cư trú của c á nhân đ ó sẽ được xác định như sau: (a) cá nhân đ ó sẽ được coi là đối tượng cư trú ch ỉ của Nước m à tại đó cá nhân đó có nhà ở thường trú; nếu cá nhân đó có nhà ở thường trú ở c ả hai Nước, cá nhân đó sẽ được coi l à đối tượng cư trú ch ỉ của Nước mà cá nhân đó có các quan hệ cá nhân và kinh tế ch ặ t chẽ hơn (trung tâm của các quy ề n lợi ch ủ yếu); (b) nếu không thể xác định được Nước m à ở đó cá nhân đó có trung tâm của các quy ề n lợi chủ y ế u, hoặc nếu cá nhân đ ó không có nhà ở th ườ ng trú ở c ả hai Nước thì cá nhân đó sẽ đ ược coi là đối tượng cư trú ch ỉ của Nước ký kết m à cá nhân đó thường s ố ng; (c) nếu cá nhân đó thường xuyên s ố ng ở c ả hai Nước hoặc không thường xuyên s ố ng ở Nước nào, cá nhân đó s ẽ được coi l à đối tượng cư trú ch ỉ của Nước mà cá nhân đó mang qu ốc tịch; (d) nếu cá nhân đó là đối tượng mang quốc tịch của cả hai Nước hoặc không mang quốc tịch của cả hai Nước n ày th ì các nh à chức trách có th ẩ m quy ề n của hai Nước k ý kết sẽ gi ả i quyết v ấ n đ ề đó b ằ ng th ỏa thuận chung. 3. Trường hợp theo các quy định tại khoản 1, khi một đối tượng không phải là cá nhân, l à đối tượng cư trú của c ả hai Nước k ý k ế t , khi đó đối tượng này s ẽ được coi l à đối tượng cư trú ch ỉ của Nước có trụ s ở đăng ký của đối tượng đ ó . ĐIỀU 5 Cơ sở thường trú 1. Vì mục đích của Hiệp định này, thuật ngữ “cơ s ở thường trú” có nghĩa là một cơ sở kinh doanh c ố định mà qua đ ó doanh nghiệp thực hiện toàn bộ hoặc một phần ho ạ t động kinh doanh của m ì nh. 2. Thuật ng ữ “cơ sở thường trú” chủ y ế u bao gồm: (a) trụ sở điều hành; (b) ch i nh á nh; (c) văn phòng; (d) nhà má y ; (e) xưởng; (f) mỏ, giếng dầu hoặc khí, mỏ đá hoặc bất kỳ địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên nào khác; và (g) kho h à ng liên quan đến một đối tượng cung cấp các phương tiện lưu kho cho những đối tượng khác . 3 . Thuật ngữ “cơ sở thường trú” c ũ ng bao gồm: (a) một địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, l ắ p ráp hoặc l ắ p đ ặ t hoặc các hoạt động giám sát có liên quan, nhưng ch ỉ khi địa điểm, công trình hoặc các hoạt động này kéo dài trong một giai đoạn h ơ n sáu tháng; (b) việc cung c ấp các dịch vụ, bao gồm cả dịch vụ tư v ấ n, do một doanh nghiệp thực hiện thông qua những người làm công hoặc những đối tượng khác được doanh nghiệp giao thực hiện các hoạt động trên, nhưng chỉ khi các hoạt động mang tính chất nêu trên k é o d à i (trong cùng một dự á n hoặc một dự án có liên quan) tại một Nước trong một giai đoạn hoặc nhiều giai đoạn gộp lại h ơ n 6 tháng trong bất kỳ giai đoạn 12 tháng . 4 . Mặc dù có các quy định trên của Điều này, thuật ngữ “cơ s ở thường trú” sẽ được coi là không bao gồm: (a) việc sử dụng c á c phương tiện ch ỉ cho mục đ í ch lưu kho, trưng b à y hoặc giao hàng h ó a của doanh nghiệp; (b) việc duy trì kho h à ng hóa của doanh ng hiệp ch ỉ với m ụ c đích lưu kho, tr ưng bày hoặc giao h à ng; (c) v iệc du y trì kho h àng hóa của doanh n g hiệp với mục đ íc h ch ỉ đ ể cho doanh nghiệp khác gia c ô ng; (d ) việc duy trì một cơ s ở kinh doanh c ố đị nh ch ỉ nh ằ m mục đích mua h à n g hóa hoặc để t hu thập th ông tin cho doanh n g hiệp ; (e) v iệ c duy tr ì một cơ sở kinh doanh c ố định ch ỉ với mục đích ti ế n hà nh bất k ỳ hoạt động nào k hác m a ng t í nh chất phụ tr ợ hoặc c hu ẩ n bị cho doanh ng hiệp; ( f ) việc duy trì một cơ sở kinh doanh c ố định ch ỉ với mục đích kết hợp bất k ỳ hoạ t động nào nêu từ đi ể m (a) tới đi ể m (e), với điều kiện toàn bộ hoạt động của cơ sở kinh doanh c ố định từ sự kết hợp trên m a n g tính ch ất phụ trợ hoặc chu ẩ n bị . 5. Mặc dù c ó c á c qu y đị nh tại các kho ả n 1 v à 2 , tr ườ ng hợp một đối tượn g - trừ đại lý c ó t ư cá ch đ ộc l ậ p đ ược điều chỉnh b ở i kho ả n 6 - hoạt đ ộn g tại một Nước k ý k ế t thay m ặ t cho một doanh nghiệp của N ước k ý kết kia, doanh nghiệp đó sẽ được coi l à có cơ sở thường trú tại N ước k ý kết thứ nh ất đối v ớ i c á c hoạt đ ộ ng mà đối tượng n à y thực hiện cho doanh nghiệp, n ế u đối tượng đó c ó và thường xuyên thực hiện tại N ước th ứ nh ấ t th ẩ m q uyền k ý k ế t các hợp đồng đứng tên d o anh nghiệp, tr ừ khi c á c hoạt độ ng của đối tượng này ch ỉ giới hạn tr ong phạm v i các hoạt động nêu tại kho ả n 4 m à c á c hoạt động đó n ế u đ ược thực hiện thông qua một cơ sở kinh doanh c ố đị nh, sẽ không l à m cho cơ sở kinh doanh c ố định n à y trở thành một cơ sở thường trú theo các quy định tại kho ả n đó . 6. Một doanh nghiệp sẽ k hông đ ược c o i là c ó một cơ s ở thường trú t ạ i một Nước k ý k ế t chỉ vì doanh nghiệp đó ch ỉ thực hiện hoạt động kinh doanh tại Nước đ ó th ô ng qua một đại lý m ô i gi ới, m ột đại lý hoa h ồ ng hoặc bất kỳ một đại lý n à o khác c ó tư cách độc lập , trong trường hợp các đối tượng này hoạt động trong khuôn kh ổ kinh doanh th ô ng thườn g của họ. Tuy nhiên, khi các hoạt đ ộ ng của đại lý đó dành toàn bộ thay m ặt cho doanh nghiệp đ ó , đại l ý đó sẽ không đ ược coi l à đại lý có tư cá ch đ ộc lậ p theo nghĩa của kho ả n này . 7. Việc một công ty là đối tượng cư trú của một Nước ký kết ki ể m soát hoặc chịu sự kiểm soát bởi một công ty là đ ố i tượng cư trú của Nước k ý kết kia, hoặc tiến hành hoạt động kinh doanh tại Nước kia (c ó th ể thông qua một cơ s ở thường trú hoặc dưới hình thức khác), sẽ không làm cho b ấ t kỳ công ty nào trở thành cơ sở thường trú của c ô ng ty kia. ĐIỀU 6 Thu nhập từ bất động sản 1. Thu nhập mà một đ ố i tượng cư trú của một Nước k ý kết thu được từ bất đ ộng s ả n (k ể c ả thu nhập từ nông nghiệp hoặc lâm nghiệp) có t ại Nước ký kết kia có th ể bị đánh t hu ế tại Nước kia. 2. Thuật ng ữ “b ấ t động s ả n ” sẽ có nghĩa theo như luật của Nước ký kết nơi có b ấ t động s ả n đó. Thuật ng ữ nà y trong mọi trường hợp sẽ bao g ồ m cả nh ữ ng ph ầ n t ài sản phụ kèm theo b ấ t động sản, đ à n gia súc v à thi ế t bị sử dụng trong nông nghiệp (bao g ồ m c ả sự gây gi ố ng và nuôi d ưỡ ng c á ) v à l â m nghiệp, các quy ề n lợi đ ược áp dụng theo như các quy định tại luật chung về điền sản, quyền sử dụng bất đ ộng s ả n v à các quyền được h ưở ng các kho ả n thanh to á n c ố định hoặc không c ố định tr ả cho việc khai thác hoặc quyền khai thác các m ỏ , ngu ồ n k hoán g s ả n và các tài n g u yên thiên nhiên khác; các tàu thủ y , thuyền và máy bay sẽ không được coi là bất động sản. 3. Các quy định tại kho ả n 1 cũng s ẽ áp dụng đối v ớ i thu nhập phát sinh từ việc trực ti ế p sử dụng , cho thuê hoặc sử dụng dưới bất kỳ hình thức n à o khác của bất động sản. 4. Các quy định tại các khoản 1 và 3 cũng sẽ áp dụng đ ố i với thu nhập từ b ấ t động sản c ủ a một doanh nghiệp và đối với thu nhập t ừ b ấ t đ ộng s ả n được s ử d ụ ng đ ể thực hiện các dịch vụ cá nhân độc lập. ĐIỀU 7 Lợi nhuận kinh doanh 1. Lợi nhuận của một doanh nghiệp của một Nước k ý k ết sẽ ch ỉ bị đánh thuế tại Nước đó trừ trường hợp doanh nghiệp có tiến hành hoạt động k i nh doanh tại Nước ký kết kia thông qua một cơ sở thường trú tại Nước ký kết kia. N ế u doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh theo cách trên, th ì các khoản lợi nhuận của doanh nghiệp có th ể bị đánh thuế tại Nước k i a nhưng chỉ trên phần l ợ i nhuận phân b ổ cho cơ sở thường trú đ ó . 2. Th ể theo các quy định tại khoản 3, kh i một doanh nghi ệ p của một Nước ký kết tiến hành hoạt động kinh doanh tại Nước k ý kết kia thông qua một cơ sở thường trú đặt tại Nước ký kết kia, thì tại mỗi Nước ký kết s ẽ có những khoản lợi nhuận được phân b ổ cho cơ sở thường trú nói tr ê n mà cơ sở thường trú đó có th ể thu được nếu n ó là một doanh nghiệp riêng và tách biệt cùng tham gia vào các hoạt động như nhau hoặc tương tự trong cùng các đ iều kiện nh ư nhau hoặc t ươ ng tự và có quan hệ hoàn toàn độc lập với doanh nghiệp m à cơ sở đ ó được coi là cơ sở th ườ ng trú. 3. Khi x á c định lợi nhuận của một cơ sở thường trú, cơ sở thường trú này sẽ được phép kh ấ u trừ các khoản chi phí bao gồm cả chi phí điều hành v à chi phí quản lý chung trong phạm vi các chi phí này phát sinh phục vụ cho mục đích k i nh doanh của cơ sở thường trú này, bất kể ch i phí đó phát sinh tại Nước nơi cơ s ở thường trú đó đóng hoặc ở bất k ỳ nơi nào khác. Tuy nhiên, s ẽ không cho ph é p tính v à o các khoản chi ph í được trừ bất k ỳ khoản tiền nào, nếu có, d o cơ sở thường trú trả cho (trừ khi là khoản thanh toán các chi phí thực tế) trụ sở chính của doanh nghiệp hoặc bất kỳ văn phòng nào khác của doanh nghiệp dưới hình thức tiền bản quyền, các khoản lệ phí hoặc bất kỳ khoản thanh toán tương tự nào khác để được phép sử dụng s á ng ch ế hoặc các quy ề n khác, hoặc dưới hình thức ti ề n hoa hồng tr ả ch o việc thực hiện các dịch vụ riêng biệt hoặc tr ả cho công việc quản lý, hoặc dưới hình thức lãi tính trên tiền cho cơ s ở thường trú vay, trừ trường hợp tiền lãi của tổ chức ngân h à ng. Tương tự như vậy, khí xác định lợi nhuận của cơ sở thường trú sẽ không tính đến các khoản ti ề n (trừ các khoản tiền thanh toán các chi phí thực t ế ) do cơ sở thường trú thu từ trụ s ở chính của doanh nghiệp hoặc bất k ỳ văn ph ò ng khác của doanh nghi ệ p, dưới hình thức tiền bản quyền, các khoản lệ phí hoặc các khoản thanh toán tương tự để cho phép sử d ụ ng sáng chế hoặc các quy ề n khác, hoặc dưới hình thức tiền hoa h ồ ng tr ả cho việc thực hiện các dịch vụ riêng biệt hoặc trả cho công việc quản lý, hoặc dưới hình thức lãi tính trên ti ề n cho trụ sở chính của doanh nghiệp hoặc bất k ỳ văn phòng nào của doanh nghiệp vay, trừ trường hợp lãi từ tiền cho vay của t ổ chức ngân h à ng . 4. Không một kho ả n lợi nhuận n à o s ẽ được phân b ổ cho một c ơ s ở thường trú nếu cơ sở thường trú đó ch ỉ đơn thuần mua h à ng h ó a cho doanh nghiệp. 5. Tr ườ ng hợp tại một Nước ký kết vẫn thường xác định các khoản lợi nhuận được phân b ổ cho cơ s ở thường trú trên cơ s ở phân chia t ổng c á c k ho ả n lợi nhuận của doanh nghiệp th à nh những ph ầ n khác nhau , không có nội dung nào tại kho ả n 2 ngăn cản Nước ký kết đó xác định lợi nhuận chịu thuế theo cách phân chia theo thông lệ trên; tu y nhiên phương pháp phân chia được áp dụng như vậy phải đ ưa ra kết quả phù hợp với những nguyên t ắ c nêu tại Đi ề u này . 6. Theo nội dung các khoản trên, các khoản lợi nhuận được phân b ổ cho cơ sở thường trú sẽ được xác định theo cùng một phương pháp giữa c á c năm trừ kh i có đ ủ lý d o chính đ á ng đ ể xác định theo phương pháp khác. 7. Kh i lợi nhuận bao gồm các khoản thu nhập được đề cập riêng tại các Điều khác của Hiệp định n à y, thì các quy định của các Điều đ ó sẽ không b ị ả nh h ưở ng bởi các quy định tại Đi ề u n ày . ĐIỀU 8 Vận tải biển và vận tải hàng không 1 . Lợi nhuận do một doanh nghiệp của một Nước k ý kết thu đ ượ c từ hoạt động của tàu thủy hoặc máy bay trong vận tải quốc tế sẽ ch ỉ chịu thuế tại Nước ký k ế t đó . 2. Theo quy định tại Điều này, lợi nhuận do một doanh nghiệp của một Nước k ý kết thu được từ hoạt động của tàu th ủy hoặc máy bay trong v ậ n tải quốc t ế sẽ bao g ồ m đặc biệt là các khoản lợi nhuận thu đ ượ c từ việc sử dụng hoặc cho thuê công-ten-nơ, kh i những k ho ả n lợi nhuận như vậy có tính chất phụ kèm cho các khoản lợi nhuận mà các quy định tại khoản 1 á p dụng. 3 . Các quy định tại khoản 1 cũng sẽ áp dụng cho các khoản lợi nhuận từ việc tham gia vào một t ổ hợp, một liên doanh hoặc một hã ng hoạt động quốc t ế . ĐIỀU 9 Các doanh nghiệp liên kết 1 . Khi (a) một doanh nghiệp của một Nước ký kết tham gia trực tiếp hoặc gi á n tiếp vào việc đi ề u hành, kiểm soát hoặc gó p vốn vào một doanh nghiệp của Nước ký kết kia, hoặc ( b ) các đối tượng cùng tham gia trực tiếp hoặc gi á n tiếp vào việc điều hành, kiểm soát hoặc góp v ố n vào một doanh nghiệp của một Nước k ý kết và vào một doanh nghiệp của Nước ký kết kia, v à trong hai trường hợp, trong các m ố i quan hệ thương mại hoặc quan hệ t à i chính giữa hai doanh nghiệp trên có những điều kiện được xác lập hoặc áp đặt khác với điều kiện được đưa ra giữa các doanh nghiệp độc lập, lúc đó mọi khoản lợi nhuận mà một doanh nghiệp có th ể thu được nếu không có các đi ề u kiện trên, nhưng nay vì những điều kiện n à y mà doanh nghiệp đó không thu được, sẽ v ẫ n được tính v à o các khoản lợi nhuận của doanh nghiệp đ ó v à bị đánh thuế tương ứng . 2. Khi một Nước ký k ế t tính v à o các khoản lợi nhuận của một doanh nghiệp tại Nước đ ó - và đánh thuế tương ứng - các khoản lợi nhuận m à một doanh nghiệp tại Nước ký kết kia đã bị đánh thuế ở Nước kia và những kho ả n lợi nhuận được tính vào như vậy bởi Nước ký k ế t thứ nhất l à những kho ả n lợi nhuận lẽ ra thuộc về doanh nghiệp tại Nước thứ nh ấ t n ế u như nh ữ ng điều kiện đ ược đặt ra giữa hai doanh nghiệp trên là những điều kiện được xác lập giữa các doanh nghiệp độc lập, kh i đ ó Nước kia sẽ điều chỉnh các khoản thuế tại Nước mình đ ố i với các khoản lợ i nhuận trên cho phù hợp . Trong khi xác định sự điều ch ỉ nh trên sẽ xem xét đ ế n các quy định khác của Hiệp định này v à khi cần thiết các nhà chức trách có thẩm quyền của hai Nước ký kết s ẽ tham khảo ý kiến của nhau. ĐIỀU 10 Tiền lãi cổ phần 1. Tiền lãi c ổ phần do một công ty là đ ố i tượng cư trú của một Nước k ý k ế t trả cho một đ ố i tượng c ư tr ú của Nước ký kết kia có thể bị đánh thuế tại Nước kia. 2. Tuy nhiên, những khoản tiền lãi cổ phần đ ó cũng có thể bị đ á nh thuế tại Nước ký kết nơi công ty trả tiền lãi c ổ ph ầ n là đ ố i tượng cư trú và theo các luật của Nước đ ó , nhưng nếu đối tượng nhận là đ ố i tượng thực hưởng tiền lãi c ổ phần thì mức thuế khi đó được tính sẽ không vượt qu á : (a) 5 phần trăm tổng số tiền lãi cổ phần nếu đối tượng thực hưởng là một công t y (không phải l à tổ chức hùn v ố n) trực ti ế p hoặc gián ti ế p nắm giữ ít nhất 50 phần trăm số vốn của công ty trả tiền lãi c ổ phần hoặc đ ã đầu tư trên 10 triệu đô-la Mỹ, hoặc tương đương b ằ ng tiền Thổ Nhĩ K ỳ hoặc Việt Nam, tr o ng v ố n của công ty trả tiền lãi c ổ phần; (b) 10 phần trăm tổng số tiền lãi cổ phần n ế u đối tượng thực h ưở ng l à một công ty trực ti ế p hoặc gi á n ti ế p n ắ m giữ ít nh ấ t 25 phần trăm nhưng ít hơn 50 ph ầ n trăm s ố v ố n của công ty trả tiền lãi cổ phần; (c) 15 phần trăm t ổ ng s ố tiền lãi c ổ phần trong tất c ả các tr ườ ng h ợ p khác. K ho ả n n à y sẽ không ảnh hưởng tới việc đ á nh thuế công ty đ ố i với lợi nhuận dùng để chia lãi c ổ phần. 3. Thuật ngữ “tiền lãi cổ ph ầ n” được sử dụng tại Điều này có nghĩa là thu nhập từ c ổ ph ầ n, c ổ ph ầ n “jouissance” hoặc các quy ề n lợi “jouissance”, cổ phần khai thác mỏ, cổ phần sáng lập hoặc các qu y ền lợi khác không phải là các khoản cho vay, được hưởng lợi tức, cũng như thu nhập từ các quy ề n lợi khác trong công ty cùng chịu sự điều chỉnh của chính sách thu ế đ ố i với thu nhập từ cổ ph ầ n theo các luật của Nước nơi công ty chia lãi cổ phần là đối tượng cư trú. 4. Các quy định tại các khoản 1 và 2 sẽ không áp dụng nếu đ ố i tượng thực h ưở ng các khoản tiền l ã i cổ phần l à đ ố i tượng cư trú của một Nước ký kết , ti ế n hành hoạt động kinh doanh tại Nước ký kết kia, nơi công ty trả ti ề n lãi c ổ ph ầ n l à đ ố i tượng cư trú, thông qua một cơ sở thường trú nằm tại Nước đó, hoặc ti ế n hành tại Nước kia các hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập th ô ng qua một cơ sở c ố định nằm tại Nước kia, v à quyền n ắ m giữ các c ổ ph ầ n nhờ đó được hưởng ti ề n lãi c ổ ph ầ n, có sự liên hệ thực t ế đến cơ s ở thường trú hoặc cơ sở c ố định nói trên. Trong tr ườ ng hợp như vậy, các quy định tại Đi ề u 7 hoặc Đi ề u 14, tùy từng trường hợp, sẽ được áp dụng. 5. Lợi nhuận của một công ty của một Nước ký kết tiến hành hoạt động kinh doanh tại Nước ký kết kia thông qua một cơ sở thường trú nằm tại Nước kia, sau khi đã ch ị u thu ế theo Điều 7, có thể bị đánh thuế trên khoản lợi nhuận còn lại tại Nước ký kết nơi có cơ sở thường trú. Mức thuế khi đó đ ược tính sẽ không vượt qu á 5%. 6. Th ể theo các quy định tại khoản 5, khi một công ty là đ ố i tượng cư trú của một Nước k ý kết nhận được lợi nhuận hoặc thu nhập phát sinh từ Nước k ý kết kia th ì Nước kia có thể không đ á nh thuế đ ố i với những khoản ti ề n l ã i c ổ phần do công ty n à y tr ả , trừ trường h ợ p các khoản ti ề n lã i c ổ ph ầ n n à y được trả cho một đ ố i tượng cư trú của Nước ký k ế t kia hoặc việc n ắ m gi ữ mà theo đó các khoản ti ề n lãi cổ phần được trả có sự liên hệ thực t ế với một cơ sở thường trú hoặc một cơ sở c ố định t ạ i Nước kia, đ ồ ng thời Nước kia cũng không buộc các khoản lợi nhuận không chia của công t y tr ê n phải chịu thuế đ ố i với những kho ả n lợi nhuận không chia của công ty, cho dù các khoản ti ề n lãi c ổ ph ầ n được chia hoặc các khoản lợi nhuận không chia b ao gồm toàn bộ hoặc một phần c á c khoản lợi nhu ậ n hoặc thu nhập phát sinh tại Nước kia. ĐIỀU 11 Lãi từ tiền cho vay 1. Lãi từ tiền cho vay phát sinh tại một Nước ký kết v à đ ược trả cho một đ ố i tượng cư trú của Nước ký k ế t kia có th ể bị đánh thuế tại Nước kia. 2. Tu y nhiên, khoản lãi từ tiền cho vay nà y cũng có th ể bị đánh thuế tại Nước ký kết nơi phát s i nh lãi và theo các luật của Nước đó, nhưng n ế u đ ố i t ượ ng nhận là đ ố i tượng thực hưởng lãi từ tiền cho vay thì khi đó mức thuế được tính sẽ không vượt qu á 10 ph ầ n trăm tổng s ố khoản lãi từ tiền cho vay . 3. Mặc dù c ó những quy định tại khoản 2, lãi từ tiền cho vay phát sinh tại: (a) Việt Nam và trả cho Chính phủ Th ổ Nhĩ K ỳ hoặc Ngân hàng Trung ương Thổ Nhĩ Kỳ s ẽ được miễn thuế Việt Nam; (b) Th ổ Nhĩ Kỳ và trả cho Chính phủ Việt Nam hoặc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam sẽ được mi ễ n thuế Thổ Nhĩ Kỳ. 4. Thuật ng ữ “ l ã i từ tiền cho va y ” đ ược sử dụng trong Điều này có nghĩa là thu nhập từ các khoản cho vay dưới bất kỳ dạng nào, c ó hoặc không được đảm bảo bằng thế chấp, và có hoặc không c ó quyền được hưởng lợi tức của người đi vay, và đặc biệt là khoản thu nhập từ chứng k hoán của Chính phủ và thu nhập từ trái phiếu hoặc trái phiếu thông thường, k ể cả các khoản tiền th ưở ng và giải thưởng kèm theo các khoản chứng k hoán , trái ph iếu hoặc trái phiếu th ô ng thường đó. 5. Các quy định tại các khoản 1, 2 và 3 sẽ không áp dụng nếu đ ố i tượng thực h ưở ng các khoản l ã i từ tiền cho vay là đối tượng cư trú của một Nước ký kết, tiến hành hoạt động kinh doanh tại Nước ký kết kia nơi phát s i nh các khoản lãi từ tiền cho vay, thông qua một cơ s ở thường trú tại Nước ký kết kia, hoặc thực hiện tại Nước kia các hoạt động dịch vụ c á nhân độc lập thông qua một cơ sở c ố định tại Nước kia và khoản nợ có các khoản tiền lãi được trả có sự liên hệ thực tế với cơ sở th ườ ng trú hoặc cơ sở c ố định đ ó . Trong tr ườ ng hợp này, các qu y định tại Điều 7 hoặc Đi ề u 14 tù y t ừ ng trường hợp, sẽ được áp dụng. 6. Lãi từ tiền cho vay sẽ được coi là phát sinh tại một Nước ký kết khi người trả chính là Nhà nước đó, chính quyền cơ sở , chính quy ề n địa phương hoặc một đ ố i tượng cư trú của Nước đó. Tuy nhiên, khi đ ố i tượng trả lãi có ở một Nước ký kết một cơ sở thường trú hoặc một cơ sở cố định liên quan đ ế n các kho ả n nợ đã phát sinh các kho ả n l ã i này, v à kho ả n ti ề n l ã i đ ó do cơ s ở thường trú hoặc cơ s ở c ố định đó chịu thì d ù đối tượng có l à đ ố i tượng cư trú của một Nước ký kết hay không, khoản ti ề n lãi n à y sẽ vẫn được coi là phát sinh tại Nước nơi có cơ s ở thường trú hoặc cơ s ở cố định đó. 7. Trường hợp, do mối quan hệ đặc biệt giữa đ ố i tượng tr ả l ãi v à đ ố i tượng thực hư ở ng lãi hoặc giữa cả hai đối tượng trên v à các đ ố i tượng khác, khoản lãi từ li ề n cho va y được trả cho kho ả n nợ có liên quan, vượt quá khoản tiền được thỏa thuận giữa đố i tượng trả lãi v à đ ố i tượng thực hưởng khi không có m ố i quan hệ n ày , thì khi đó, các quy định tại Đi ề u này sẽ chỉ áp dụng đối với các khoản tiền thanh toán khi không c ó mối quan hệ đặc biệt trên. Trong trường hợp này, ph ầ n thanh toán vượt sẽ b ị đánh thuế theo các luật của từng Nước k ý kết, có xem xét thích đáng đến các quy định khác của Hiệp định n à y. ĐIỀU 12 Tiền bản quyền 1. Tiền bản quyền phát sinh tại một Nước ký kết và được trả cho đối tượng cư trú của Nước ký kết kia có thể bị đánh thuế tại Nước ký kết kia. 2. Tuy nhiên, các khoản tiền b ả n quyền đó cũng có thế bị đ á nh thu ế tại Nước k ý kết nơi phát sinh ti ề n bản quyền, và theo các luật của Nước đ ó , nhưng nếu đ ố i tượng nhận là đ ố i tượng thực hưởng tiền bản quy ề n thì mức thu ế khi đ ó được tính sẽ không vượt quá 10 ph ầ n tr ă m t ổ ng s ố ti ề n bản quyền. 3. Thuật ng ữ “tiền bản quyền” được sử dụng tại Đi ề u này có nghĩa là các khoản thanh toán dưới bất kỳ hình thức nào được trả cho việc sử dụng , hoặc quyền sử dụng , bản quyền tác gi ả của một tác phẩm văn học, nghệ thuật hoặc khoa học, k ể cả phim điện ảnh, hoặc các loại phim hoặc b ă ng dùng cho phát thanh hoặc truyền hình, s á ng chế, nhãn hiệu, thiết k ế hoặc m ẫ u, đồ án, công thức hoặc quy trình b í mật, hoặc trả cho việc sử dụng, hoặc qu y ền sử dụng, thiết bị công nghiệp, thương mại, hoặc khoa học hoặc tr ả cho thông tin liên quan đ ế n các kinh nghiệm công nghiệp, thương mại hoặc khoa học. 4. Các quy định tại các khoản 1 và 2 s ẽ không áp dụng nếu đ ố i tượng thực hưởng các khoản tiền b ả n quyền , l à đ ố i tượng cư trú của một Nước ký k ế t, tiến hành hoạt động kinh doanh tại Nước ký kết kia nơi có khoản tiền bản quyền phát sinh, thông qua một cơ sở th ườ ng trú có tại Nước ký kết kia, hoặc ti ế n hành tại Nước kia các hoạt động dịch vụ c á nhân độc lập thông qua một cơ sở c ố định c ó tại Nước ký kết kia, v à quyền h oặc tài s ả n có các khoản ti ề n bản quy ề n được trả có sự liên hệ thực t ế với cơ sở thường trú hoặc với cơ sở cố định đó. Trong trường hợp này, các quy định tại Đi ề u 7 hoặc Điều 14, tùy từng tr ườ ng hợp, sẽ được áp dụng. 5. Tiền bản qu y ền sẽ được co i là phát sinh tại một Nước ký kết khi người trả chính l à Nhà nước đó, ch í nh quyền cơ sở, hoặc chính quyền địa phương hoặc một đối tượng cư trú của Nước đ ó . Tuy nhiên, khi đối tượng trả tiền bản quyền có ở một Nước ký kết một cơ sở thường trú hoặc một cơ sở c ố định liên quan đ ế n quy ề n hoặc tài s ả n phát sinh ti ề n b ả n quyền có liên hệ thực t ế , và khoản ti ề n bản quy ề n đ ó d o cơ sở thường trú hoặc cơ sở c ố định đ ó chịu thì dù đ ố i tượng có là đ ố i tượng cư trú của một Nước ký kết hay không, khoản tiền bản quy ề n này sẽ v ẫ n được coi là phát sinh tại Nước nơi có cơ sở thường trú hoặc cơ sở cố định đó. 6 . Trường hợp do mối quan hệ đ ặc biệt giữa đối tượng tr ả v à đ ố i tượng thực h ưởng hoặc giữa c ả hai đ ố i tượ ng trên v ớ i các đối tượng khác, kho ả n t i ề n bản qu y ề n được tr ả cho việc sử dụng , quyền sử dụng hoặc t hông tin vượt qu á kho ả n t iề n đ ược th ỏ a thuận giữa đố i tượ ng tr ả v à đối t ượng thực hưởng khi kh ông có m ố i quan hệ đặc b iệt n à y , th ì các quy định của Đ iều này sẽ ch ỉ áp dụng đối với kho ả n tiền thanh toán khi không c ó mối quan hệ đ ặc biệt trên. Trong trường hợp nà y, ph ầ n thanh toán vượt sẽ bị đ á nh thuế theo các luật của từng Nước k ý kết, có xem x é t thích đ áng đến các quy đị nh khác của Hiệp đị nh n à y. ĐIỀU 13 Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản 1. Thu nhập do một đ ố i tượng cư trú của một Nước k ý kết nhận được từ chuyển nhượng bất động sản được nêu tại khoản 2 Điều 6 và có tại Nước ký kết kia có th ể bị đ á nh thu ế tại Nước kia. 2. Thu nhập t ừ chuyển nhượng động sản là một ph ầ n của t à i sản kinh doanh của một cơ sở thường trú m à một doanh nghiệp của Nước ký kết có tại Nước k ý k ế t kia hoặc động sản thuộc một cơ sở cố định của một đ ố i tượng cư trú của một Nước ký kết có ở Nước ký kết kia đ ể tiến hành hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập, k ể cả thu nhập từ việc chuy ể n nhượng cơ sở thường trú đó (chuy ể n nhượng riêng cơ sở thường trú đ ó ho ặ c cùng với toàn bộ doanh nghiệp) hoặc cơ sở c ố định đó, có th ể bị đánh thu ế tại Nước kia . 3. Thu nhập do một doanh nghiệp của một Nước ký k ế t thu được từ việc chuy ể n nhượng các tàu thủy hoặc máy bay hoạt động trong vận tải quốc t ế , hoặc ch uyển nhượng động sản g ắ n li ề n với hoạt động của tàu thủy hoặc máy bay đ ó sẽ ch ỉ bị đánh thuế tại Nước đó. 4. Thu nhập do một đ ố i tượng cư trú của một Nước ký kết thu được từ việc chuyển nhượng cổ phần hoặc các lợi ích tương ứng trong một công t y , mà tài sản của công ty đó bao gồm toàn bộ hoặc chủ yếu là bất động sản nằm tại Nước k ý k ế t kia, có thể bị đánh thu ế tại Nước kia. 5. Thu nhập từ việc chuyển nhượng b ấ t kỳ tài sản nào khác với tài sản nêu tại các khoản 1 , 2, 3 và 4, sẽ ch ỉ bị đánh thu ế tại Nước k ý kết nơi đ ối tượng chuyển nhượng l à đ ố i t ượ ng cư trú. 6. Các quy định của khoản 5 sẽ không ảnh h ưở ng đ ế n quyền của một trong hai Nước ký k ế t đánh thuế theo luật của mình đ ố i với thu nhập thu được bởi một đ ố i tượng cư trú của Nước ký kết kia từ việc chuy ể n nhượng c ổ phần do một công ty là đ ố i tượng cư trú của Nước thứ nhất phát hành, nếu chủ sở hữu thực hưởng cổ ph ầ n nắm giữ trực tiếp dưới 25 phần trăm vốn của công t y đó v à n ế u thời gian giữa việc có được và chuy ể n nhượng không quá một năm. ĐIỀU 14 Dịch vụ cá nhân độc lập 1. Thu nhập do một đối tượng cư trú của một Nước ký kết thu được từ c á c d ịch vụ ngành nghề hoặc các hoạt động khác c ó t í nh chất độc lập sẽ ch ỉ bị đ á nh thuế tại Nước đó trừ các trường hợp sau đây, kh i đó những khoản thu nhập như vậy cũng có thể bị đánh thuế tại Nước ký kết kia: (a) Nếu đối tượng đó thường xuyên có tại Nước ký kết kia một cơ s ở c ố định đ ể thực hiện các hoạt động n à y; trong trường hợp đ ó chỉ ph ầ n thu nhập phân b ổ cho cơ sở cố định đ ó có th ể bị đ á nh thuế tại Nước ký kết kia; hoặc (b) N ế u đối tượng đó có m ặ t tại Nước ký kết kia trong một khoảng thời gian hoặc nhiều khoảng thời gian gộp lại đ ế n hoặc vượt qu á 183 ngày trong năm tài chính liên quan; trong tr ườ ng hợp đó, ch ỉ ph ầ n thu nhập phá t sinh từ các hoạt đ ộ ng của đối tượng đó được thực hiện tại Nước kia có thể bị đ á nh thuế tại Nước kia . 2. Thuật ngữ “dịch vụ ngành nghề” bao gồm chủ y ế u những hoạt đ ộng khoa học , văn học, nghệ thuật, gi á o dục hoặc giảng dạy mang tính chất độc lập của các thầy thuốc, luật sư, kỹ sư, kiến trúc sư, nha sĩ và k ế toán viên. ĐIỀU 15 Dịch vụ cá nhân phụ thuộc 1. Thể theo các quy định tại các Đi ề u 16, 18 và 19 , các khoản tiền lương, tiền công và các khoản tiền thù lao tương tự khác do một đ ối tượng cư trú của một Nước ký k ế t thu được từ lao động làm công sẽ ch ỉ bị đánh thuế tại Nước đ ó trừ khi lao động l à m công của đ ố i tượng đ ó được thực hiện tại N ướ c ký kết kia. Nếu lao động làm công được thực hiện như vậ y , s ố ti ề n công trả cho lao động làm công đó có th ể bị đánh thu ế tại Nước kia. 2. Mặc dù có các quy định tại khoản 1, tiền công do một đ ố i tượng cư trú của một Nước k ý kết thu được từ lao động làm công tại Nước ký kết kia s ẽ ch ỉ bị đ á nh thuế tại Nước th ứ nhất n ế u : (a) người nhận tiền công hiện có mặt tại Nước kia trong một khoảng th ời g i an h o ặc nh iề u khoảng thời gian gộp lại không quá 183 ngày trong bất kỳ giai đoạn mười hai tháng li ên tục b ắ t đ ầ u hoặc kết thúc trong năm dương lịch có liên quan, và (b) ch ủ lao động hoặc đ ố i tượng đại diện chủ lao động trả tiền công lao động không phải là đ ố i tượng cư trú của Nước kia, và (c) tiền công không phải phát sinh tại một cơ s ở thường trú hoặc một cơ sở c ố định mà ch ủ lao động c ó tại Nước kia. 3. Mặc dù có các quy định trên của Đi ề u này, tiền công thu được từ việc làm công tr ê n tàu thủy hoặc máy bay do một doanh nghiệp của một Nước ký k ế t điều hành trong vận tải quốc t ế ch ỉ bị đánh thu ế tại Nước đ ó . ĐIỀU 16 Thù lao giám đốc Các kho ả n thù lao cho giám đ ố c v à các khoản thanh toán tương tự khác do một đ ố i tượng cư trú của một Nước ký kết nhận được v ớ i tư cách là th à nh viên của Ban giám đốc của một công ty là một đ ối tượng cư trú c ủ a Nước ký kết kia có th ể b ị đánh thuế tại Nước kia. ĐIỀU 17 Nghệ sỹ và Vận động viên 1. M ặ c dù có những quy định tại các Điều 14 và 15 , thu nhập của một đ ố i tượng cư trú của một Nước k ý kết thu được với tư cách người biểu diễn, như di ễ n viên sân kh ấ u, diễn viên điện ả nh, nghệ sỹ phát thanh hoặc tru y ền hình, hoặc nhạc công, hoặc với tư cách là vận động viên từ những hoạt động cá nhân của người đ ó thực hiện tại Nước k ý kết kia, có thể bị đánh thuế tại Nước kia . 2. Trường hợp thu nhập liên quan đ ế n các hoạt động trình diễn cá nhân của người bi ể u di ễ n hoặc vận động viên nhưng không được trả cho bản thân người bi ể u di ễ n hoặc vận động viên mà trả cho đ ố i tượng khác, th ì thu nhập này c ó thể bị đánh thuế tại Nước ký k ế t nơi diễn ra những hoạt động trình diễn của người biểu diễn hoặc vận động viên, mặc dù đã có những quy định tại các Điều 7, 14 và 15. 3. Mặc dù đ ã có những quy định tại các khoản 1 và 2, thu nhập do người biểu diễn hay vận động viên là đố i tượng cư trú của một Nước ký kết thu được từ các hoạt động trình diễn tại Nước ký kết kia theo chương trình trao đổi v ă n h ó a giữa Chính phủ của hai Nước ký kết sẽ được miễn thuế tại Nước ký k ế t kia. ĐIỀU 18 Tiền lương hưu 1. Th ể theo các quy định tại khoản 2 Điều 19, tiền lương hưu v à các kho ả n thù lao tương tự khác được tr ả cho một đ ố i tượng cư trú của một Nước k ý kết do các công việc đ ã l à m trước đây sẽ ch ỉ bị đánh thu ế tại Nước ký kết đ ó. Quy định n à y cũng sẽ áp dụng cho niên kim nhân thọ được trả cho một đối tượng cư trú của một Nước ký kết . 2. Thuật ng ữ “niên kim” có nghĩa l à khoản tiền nhất định, thanh toán cho một người theo định kỳ vào những thời gian nh ấ t định trong suốt cuộc đời của người này hoặc trong một khoảng thời gian cụ thể hoặc khoảng thời gian đ ã được xác định cụ thể theo cam kết về nghĩa vụ để nhận lại được s ố tiền hay giá trị bằng tiền toàn bộ hoặc tương ứng. ĐIỀU 19 Phục vụ Chính phủ 1. (a) Các khoản tiền lương, tiền công và các khoản tiền thù lao tương tự khác, trừ tiền lương hưu do một Nước ký kết hoặc ch í nh quyền cơ sở hoặc chính qu y ền địa phương của Nước đó trả cho một cá nhân đ ố i với các công việc phục vụ cho Nhà nước hoặc ch í nh quy ề n cơ sở hoặc ch í nh quy ề n địa phương đó sẽ chỉ bị đánh thu ế tại Nước đó. (b) Tuy nhiên, khoản tiền lương, tiền công và các khoản tiền thù lao tương tự khác n à y sẽ chỉ bị đánh thu ế tại Nước ký k ế t k i a n ế u việc phục vụ này được thực hiện tại Nước kia và n ế u cá nhân này là đ ố i tượng cư trú của Nước kia, đồng thời: ( i ) là đối tượng mang quốc tịch của Nước kia; hoặc ( ii ) không tr ở th à nh đ ố i tượng cư trú của Nước kia chỉ đơn thuần v ì thực hiện các công việc tr ê n. 2. (a) Bất kỳ khoản lương hưu nào đo một Nước ký kết hoặc chính quy ề n cơ sở hoặc ch í nh quy ề n địa phương của Nước đó hoặc do các quỹ của những cơ quan n à y lập ra trả cho một c á nhân đối với các công việc phục vụ cho Nhà nước hoặc chính quy ề n cơ s ở hoặc chính quyền địa phương đó sẽ chỉ bị đ á nh thuế tai Nước đ ó . (b) T uy nhiên, những khoản tiền lương hưu này sẽ chỉ bị đánh thuế tại Nước ký kết kia n ế u cá nhân này là đ ố i tượng cư trú và là đ ố i tượng mang quốc tịch của Nước kia. 3. Các quy định của các Điều 15, 16, 17 và 18 sẽ áp dụng đối với tiền lương, tiền công và c á c khoản thù lao tương tự khác, và lương hưu được trả đối v ớ i việc phục vụ li ên quan đến một hoạt động kinh doanh được tiến hành bởi một Nước ký kết hoặc ch í nh quyền cơ sở hoặc chính quy ề n địa phương của Nước đó. ĐIỀU 20 Sinh viên và Thực tập sinh 1 . Những khoản tiền mà một sinh viên hoặc một thực tập sinh kinh doanh nhận đ ược đ ể trang trải các chi phí sinh hoạt, học tập hoặc đào tạo mà người sinh viên hoặc thực tập sinh n à y ngay trước khi đ ế n một Nước k ý kết đang và đ ã l à đ ố i tượng cư trú của Nước ký kết kia và hiện có mặt tại N ướ c thứ nhất ch ỉ với mục đích học tập hoặc đào tạo, sẽ không bị đánh thuế tại Nước đó, với điều kiện những khoản tiền đ ó có nguồn g ố c từ b ên ngoài Nước này. 2. Khoản tiền thù lao mà một sinh viên hoặc học sinh học nghề l à đối tượng mang quốc tịch của một Nước ký kết nhận đ ược từ công việc thực hiện tại Nước ký k ết kia trong một khoảng thời gian, hoặc nhi ề u khoảng thời gian g ộp lại không quá 183 ngày trong một năm dương lịch, đ ể đạt được những kinh nghiệm thực t ế liên quan đến việc học tập hoặc thực tập của đ ố i t ượ ng này sẽ khô n g bị đánh thuế tại Nước kia. ĐIỀU 21 Giáo viên, Giáo sư và Nhà nghiên cứu Một c á nhân đang hoặc ngay trước kh i sang một Nước ký kết đã là đ ố i tượng cư trú của Nước ký k ế t kia v à hiện có m ặ t tại Nước k ý kết thứ nhất chủ yếu vì mục đí ch giảng dạy, thuy ết trình hoặc ti ế n hành nghiên cứu tại một trường đại học, cao đ ẳ ng, trưởng ph ổ thông hoặc cơ sở giáo dục hoặc cơ s ở nghiên cứu khoa học do Chính phủ của Nước ký kết th ứ nhất công nhận sẽ được miễn thu ế tại Nước ký k ế t thứ nh ấ t đ ố i với khoản tiền thù lao trả cho việc giảng dạy, thuyết trình hoặc nghiên cứu đ ó trong thời hạn hai n ăm k ể từ ng ày đầu tiên đ ế n Nước ký kết thứ nhất. ĐIỀU 22 Thu nhập khác 1 . Các khoản thu nhập của một đ ố i tượng cư trú của một Nước ký kết, cho dù phát sinh ở đâu, chưa được đ ề cập đ ế n t ạ i những đi ề u trên của H iệ p đ ị nh n ày sẽ ch ỉ bị đánh thu ế tại N ước đó . 2. Các quy định tại khoản 1 sẽ không áp dụng đ ố i với thu nhập, trừ thu nhập từ bất động sản được định nghĩa tại k ho ả n 2 của Điều 6, nếu người nhận thu nhập là đ ố i tượng cư trú của một Nước ký k ế t, ti ế n hành hoạt động kinh doanh tại Nước k ý kết kia thông qua một cơ s ở thường trú nằm tại Nước kia, hoặc thực hiện tại Nước kia những hoạt đ ộng d ị ch vụ cá nhân độc lập thông qua một cơ sở c ố định tại Nước kia, v à quy ề n hoặc tài sản li ên quan đến s ố thu nhập được ch i trả có sự liên hệ thực t ế với cơ sở th ườ ng trú hoặc cơ sở c ố định trên . Trong tr ườ ng hợp này, các qu y định tại Đi ề u 7 hoặc Đi ề u 14, tùy từng tr ườ ng hợp, sẽ được áp dụng. ĐIỀU 23 Các biện pháp xóa bỏ việc đánh thuế hai lần 1. Tại Việt Nam , việc tránh đánh thuế ha i lần sẽ được thực hiện như sau: (a) Trường hợp một đ ố i tượng cư trú của Việt Nam nhận được thu nhập , lợi nhuận hoặc giá trị tăng thêm mà theo luật của Th ổ Nhĩ Kỳ và phù hợp với Hiệp định này, có thể bị đánh thuế tại Thổ Nhĩ Kỳ , Việt Nam sẽ cho phép kh ấ u trừ vào thuế đánh trên thu nhập, lợi nhuận hoặc gi á trị t ă ng thêm một khoản t i ền b ằ ng s ố tiền thuế đ ã nộp tại Th ổ Nhĩ K ỳ . Tuy nhiên, khoản tiền thuế được khấu tr ừ sẽ không vượt quá s ố thuế Việt Nam đánh trên thu nhập, lợi nhuận hoặc gi á tr ị t ă ng thêm được tính trước khi cho phép khấu trừ mà phần thuế này được phân bổ cho thu nhập có thể bị đánh thuế tại Th ổ Nhĩ Kỳ. (b) Trường hợp một đ ối tượng cư tr ú của Việt Nam nhận đ ược thu nhập mà theo các quy định của Hiệp định này s ẽ chỉ bị đánh thuế tại Thổ Nhĩ K ỳ , Việt Nam có thể gộp thu nhập này vào cơ sở tính thuế nhưng ch ỉ để xác định thuế suất đối v ớ i thu nhập khác bị chịu thu ế tại Việt Nam. 2. Tại Th ổ Nhĩ Kỳ, việc tránh đ á nh thuế hai lần sẽ được thực hiện như sau: (a) Tr ườ ng hợp một đ ố i tượng cư trú của Thổ Nhĩ Kỳ nhận được thu nhập m à theo các quy định của Hiệp định này, có thể bị đánh thuế tại Việt Nam, thể theo các quy định của các luật thuế của Thổ Nhì K ỳ li ên quan đến khấu trừ thuế nước ngoài (sẽ không ảnh hưởng đ ế n các nguyên t ắ c chung của Hiệp định này), Thổ Nhĩ Kỳ sẽ cho phép trừ vào thu ế thu nhập của đ ố i tượng đ ó một khoản tương đương với s ố thu ế đã nộp tại Việt Nam. Tuy nhiên, s ố thuế được khấu trừ như vậy sẽ kh ô ng vượt quá phần thuế thu nhập được tính tại Th ổ Nhĩ Kỳ trước khi cho phép khấu trừ, được phân b ổ cho ph ầ n thu nhập có thể bị đánh thuế tại Việt Nam. (b) Theo bất k ỳ quy định nào của Hiệp định này, trường hợp một đ ố i tượng cư trú của Thổ Nhĩ K ỳ có thu nhập được miễn thuế tại Thổ Nhĩ K ỳ , khi tính thuế trên thu nhập còn lại của đ ố i tượng cư trú đó, Th ổ Nhĩ Kỳ có th ể tính đ ế n phần thu nhập đã được miễn thu ế . 3. Th ể theo khoản 4 của Đi ề u n à y, theo nội dung khoản 2 của Đi ề u này, thuật ng ữ “thu ế thu nhập đ ã nộp tại Việt Nam ” sẽ được coi l à bao gồm b ấ t k ỳ kho ả n thu ế nào l ẽ ra ph ả i nộp với t í nh chất là thu ế Việt Nam tron g b ấ t k ỳ năm nào nh ưng được mi ễ n hoặc giảm thu ế tron g năm đ ó hoặc bất kỳ thời gian nào trong năm đó theo b ấ t kỳ quy định nào sau đâ y của luật Việt Nam: (a) Đ i ề u 15 của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (Số 14/2 0 08/QH 1 2) và các kho ả n 7, 8 và 9 của Đi ề u 1 của Luật s ử a đổi và bổ sun g một s ố đi ề u của Luật thu ế Thu nhập doanh n g hiệp (S ố 32/2013 /Q H13) v à các quy đ ịnh liên quan đ ã được s ử a đ ổi, đến nay đã có hiệu lực , v à chưa đ ược s ử a đ ổ i k ể từ n g ày ký Hiệp định này, hoặc ch ỉ đ ược sửa đổi trong một s ố khía cạnh nh ỏ mà không ả nh h ưởng t ớ i t í nh ch ấ t chung của các quy đ ịnh đó; và mi ễ n là nhà chức trách có th ẩ m quyền của Việt Nam xác nhận r ằ ng bất kỳ việc miễn hoặc giảm thuế Việt Nam theo nh ữ ng Đi ề u n à y được ban hành nhằm thúc đẩy phát tri ể n công nghiệp, thương mại, khoa học, giáo dục và phát triển khác tại Việt Nam v à nhà chức trách có thẩm quyền của Thổ Nhĩ Kỳ chấp nhận việc mi ễ n hoặc giảm thuế như vậ y được ban hành với mục đích trên; hoặc (b) bất kỳ quy định nào khác nh ằ m thúc đ ẩ y phát triển kinh tế t ạ i Việt Nam, có thể được ban hành, cho phép miễn hoặc giảm thuế Việt Nam đ ã được các nhà chức trách có thẩm quyền của hai Nước ký kết ch ấ p nhận có tính chất tương tự, n ế u những quy định này chưa đ ược sửa đổi sau đ ó hoặc ch ỉ được sửa đ ổ i trong một s ố khía cạnh nhỏ mà không ảnh hưởng tới tính chất chung của những quy định này v à luôn luôn phải được chứng nhận v à chấp thuận như được qu y định tại tiết khoản (a) của khoản n à y. 4. Việc miễn thuế Thổ Nhĩ K ỳ theo nội dung tại khoản 3 của Điều này sẽ chỉ được thực hiện trong thời gian 10 năm bắt đ ầ u từ ngày Hiệp định này có hiệu lực. Tuy nhiên, trong mọi trường hợp, việc mi ễ n thu ế sẽ không được thực hiện sau ngày 31/12/2025. ĐIỀU 24 Không phân biệt đối xử 1. Các đ ố i tượng mang quốc t ị ch của một Nước ký kết sẽ không phải chịu t ạ i Nước ký kết kia bất kỳ hình thức thuế nào hoặc bất k ỳ yêu cầu nào liên quan đến hình thức thuế đó khác với hoặc nặng hơn h ì nh thức thuế và các yêu cầu liên quan hiện đang hoặc có thể áp dụng đ ố i với các đ ố i tượng mang quốc tịch của Nước kia trong cùng các hoàn cảnh như nhau. 2. Thể theo c á c quy định tại khoản 5 Điều 10, chế độ thu ế á p d ụng đ ố i với một cơ sở thường trú của một doanh nghiệp của một Nước ký kết c ó tại Nước ký kết kia sẽ không kém thuận lợi hơn tại Nước kia so với chế độ thuế áp dụng cho các doanh nghiệp của Nước kia c ù ng tiến hành các hoạt động tương tự. 3. Các doanh nghiệp của một Nước ký kết có toàn bộ hoặc một phần vốn d o một hoặc nhiều đ ố i tượng cư trú của Nước ký kết kia sở hữu hoặc kiểm soát trực tiếp hoặc gián tiếp , sẽ không phải chịu tại Nước k ý k ế t thứ nh ất bất kỳ chế độ thuế hoặc yêu cầu liên quan đến ch ế độ thuế đ ó khác với hoặc nặng hơn chế độ thuế và những yêu cầu liên quan hiện đang hoặc có th ể được áp dụng cho các doanh nghiệp tương tự khác của Nước thứ nh ấ t . 4. Những quy định n à y sẽ không được giải thích là buộc một Nước ký kết phải dành cho đối tượng cư trú của Nước ký kết kia được hưởng bất kỳ suất miễn thu c á nhân, khoản mi ễ n v à giảm thu ế nào v ì lợi ích tư cách công dân hoặc trách nhiệm gia đình mà Nước ký k ế t đó cho đối tượng cư tr ú của Nước mình được hưởng. 5. Những quy định tại c á c khoản 2 và 3 của Đi ề u nà y sẽ không áp dụng đ ố i với thuế chuy ể n lợi nhuận ra nước ngoài của Việt Nam và thuế của Việt Nam đối với các hoạt động sản xuất nông nghiệp. 6. Các quy định của Điều này sẽ chỉ á p dụng đối với các loại thuế bao gồm trong Hiệp định này. ĐIỀU 25 Thủ tục thỏa thuận song phương 1. Trường hợp một đ ố i tượng cư trú nhận th ấ y rằng việc giải quyết của hai Nước ký kết l à m cho hoặc sẽ làm cho đối tượng đ ó ph ả i nộp thuế không đúng với những quy định của Hiệp định này, đ ố i tượng này có thể giải trình trường hợp của mình với nh à chức trách có thẩm quyền của Nước ký kết mà đố i tượng đ ó là đối tượng cư trú, mặc d ù trong nội luật của hai Nước đ ã quy định v ề chế đ ộ xử l ý khiếu nại, n ế u trường hợp của đ ố i tượng nà y thuộc phạm v i khoản 1 của Điều 24 của Nước ký kết nơi đ ố i tượng mang quốc tịch . Tr ườ ng hợp đó phải được giải trình trong thời hạn 3 năm k ể từ lần thông báo giải quyế t đ ầ u tiên d ẫ n đ ế n ch ế độ thuế áp dụng không đ ú ng với những quy định của Hiệp định. 2. Nhà chức trách có th ẩ m qu y ề n sẽ c ố g ắ ng, n ế u như việc khi ế u nại l à hợp lý và n ế u bản thân nhà chức trách đó không th ể đ i đ ế n một giải pháp thỏa đ á ng, ph ố i h ợ p với n hà chức trách có thẩm quyền của Nước ký k ế t kia đ ể c ù ng giải quyết trường hợp khiếu nại b ằ ng thỏa thuận ch u ng, nh ằ m mục đích tránh việc đánh thuế không phù hợp với nội dung của Hiệp định này . 3. Nhà chức trách có thẩm quyền của hai Nước k ý kết sẽ c ố g ắn g giải quyết b ằng thỏa thuận chung mọi khó khăn hoặc vướng m ắ c nảy sinh trong qu á trình giải thích hoặc áp dụng Hiệp định này. Nh à ch ứ c trách có thẩm quyền của hai Nước c ũ ng có thể trao đ ổ i với nhau nh ằ m xóa b ỏ việc đánh thuế hai lần trong c á c trường hợp không được quy định tại Hiệp định. 4. Các nhà chức trách có thẩm quyền của hai Nước k ý kết có thể liên hệ trực ti ế p với nhau, bao gồm cả việc liên hệ th ô ng qua một ủy b an chung gồm c á c nh à chức trách có thẩm quyền của hai Nước ký kết hoặc đại diện của nh à chức trách có thẩm quyền, nhằm đạt được một th ỏ a thuận theo nội d ung của các khoản tr ê n đây. ĐIỀU 26 Trao đổi thông tin 1. Nhà chức trách có thẩm quyền của hai Nước ký kết sẽ trao đổi với nhau các thông tin được thấy trước là thích hợp cho việc thực hiện các quy định của Hiệp định này hoặc để quản lý, cưỡng chế tuân thủ các luật thuế trong nước của t ừ ng N ướ c ký kết hoặc của cơ quan chính quyền cơ sở hoặc chính quy ề n địa phương sao cho việc đánh thu ế theo các luật trong n ướ c không trái với Hiệp định n à y. Việc trao đ ổ i thông tin không bị giới hạn bởi các Điều 1 v à 2 . 2. Mọ i t hô ng tin do một Nước k ý kết nhận được theo khoản 1 sẽ được giữ b í mật gi ố ng như thông tin thu nhận theo các luật trong nước của Nước này và thông tin đ ó sẽ chỉ được cung cấp cho các đối tượng hoặc các cơ quan chức năng (bao gồm cả tòa á n và các cơ quan hành chính) có liên quan đến việc tính toán hoặc thu, c ưỡ ng chế hoặc truy tố hoặc xác định các khiếu nại về các loại thuế nêu tại khoản 1, hoặc giám sát các nội dung trên . Các đ ố i tượng hoặc các cơ quan chức năng này sẽ ch ỉ sử dụng các thông tin đ ó v à o các mục đích nêu tr ê n. Các đ ố i tượng và các cơ quan đó có th ể cung cấp các thông tin này tro ng qu á trình t ố tụng công khai của tòa án hoặc trong các quyết định của tòa án. 3. Không có trường hợp nào mà các quy định tại các khoản 1 và 2 được giải thích là buộc một N ướ c ký k ế t có nghĩa vụ: (a) thực hiện các biện pháp hành chính kh á c với luật pháp v à thông lệ về quản lý hành chính của Nước ký kết đó hoặc của Nước ký kết kia; (b) cung cấp c á c thông tin không thể tiết lộ được theo luật pháp hoặc theo như qu á trình quản lý hành chính thông th ườ ng của Nước ký kết đó hoặc của Nước ký kết kia; (c) cung cấp các thông tin có thể làm tiết lộ bí mật về mậu d ịch , kinh doanh, công nghiệp, thương mại hoặc bí mật nghề nghiệp hoặc quy trình kinh doanh, hoặc cung cấp các thông tin mà việc tiết lộ chúng có th ể trái với chính sách công (ordre pu bl ic) . 4. Nếu thông tin do một Nước k ý kết yêu cầu phù hợp với Điều này, Nước ký kết kia sẽ sử dụng các biện pháp thu thập thông tin của mình để có được các thông tin theo yêu cầu , mặc dù Nước kia c ó thể không cần các thông tin như vậy cho mục đ í ch thuế của mình. Nghĩa vụ được quy định tại câu trên phụ thuộc vào các giới hạn tại khoản 3 nhưng t ron g mọi trường hợp, các giới h ạ n n ày không có nghĩa l à cho phép một Nước ký kết từ ch ố i việc cung cấp thông tin ch ỉ vì Nước ký k ế t đó không có lợi ích trong nước đ ố i với c á c thông t i n như vậy . 5. Trong mọi trường hợp, các quy định tại k hoản 3 sẽ không cho phép một Nước ký kết t ừ ch ố i việc c u ng cấp thông tin ch ỉ vì th ô ng t i n do một ngân h à ng, tổ chức t à i chính , đ ố i tượng được chỉ định hoặc đ ố i tượng với tư cách đại lý hoặc đ ố i tượng được ủy thác khác n ắ m giữ hoặc ch ỉ vì thông tin có liên quan t ớ i các lợi ích về sở hữu trong một đ ố i tượng. ĐIỀU 27 Hỗ trợ thu thuế 1. Các Nước ký kết sẽ hỗ trợ lẫn nhau trong việc thu các khoản thu. Sự hỗ trợ này không bị giới hạn bởi các Điều 1 và 2. Nhà chức trách có thẩm quy ề n của các Nước ký kết có thể giải quyết phương thức áp dụng Điều này thông qua thỏa thuận song phương. 2. Thuật ngữ “ khoản thu ” được sử dụng tại Điều n à y có nghĩa là một s ố tiền nợ về các loại thu ế hoặc các khoản thu được đánh bởi một Nước ký kết , chính quyền cơ sở hoặc chính quyền địa phương của Nước đó trong chừng mực việc đánh thuế như vậy không trái với Hiệp định này hoặc b ấ t cứ các văn kiện nào m à các Nước ký kết là các bên cũng như các khoản ti ề n lãi, phạt hành ch í nh và các khoản chi phí đ ể thu hoặc bảo vệ liên quan đến s ố tiền đ ó . 3. Nếu một khoản thu của một Nước k ý k ế t có hiệu lực á p dụng tại Nước đ ó và bị nợ bởi một đối tượng mà v à o thời điểm đ ó , theo luật của Nước đ ó không thể chống lại việc thu đối với đ ố i tượng đó thì khoản thu đ ó theo yêu cầu của Nhà chức trách có thẩm quyền của Nước đ ó sẽ được ch ấ p nhận cho mục đích thu của Nhà chức trách có thẩm quyền của Nước ký kết kia. Khoản thu đó sẽ được thu bởi Nước ký kết kia theo các quy định của luật được áp dụng để thực thi và thu các khoản thuế của Nước ký kết kia như th ể khoản thu đó là khoản thu của Nước k ý kết kia. 4. N ế u một khoản thu của một Nước k ý kết là một khoản thu mà đ ố i với n ó Nước đ ó có th ể theo luật của mình tiến hành các biện pháp bảo vệ để đảm bảo việc thu của mình thì khoản thu đó theo yêu cầu của Nhà chức trách có thẩm quyền của Nước đ ó sẽ được chấp nhận cho mục đích áp dụng các biện pháp bảo vệ của Nhà chức trách có thẩm quyền của Nước ký kết kia. Nước ký kết kia sẽ ti ế n hành các hiện pháp bảo vệ đ ố i với khoản thu đó theo các quy định của luật được áp dụng của mình như thể khoản thu đ ó là một khoản thu của Nước k ý kết kia mặc dù v à o thời đ i ể m áp dụng các biện pháp như vậy khoản thu đó không có hiệu lực thi hành tại Nước k ý kết th ứ nhất hoặc bị nợ bởi một đ ố i tượng có quyền để ch ố ng lại khoản thu đối với đ ố i tượng đ ó . 5. M ặ c dù các quy định tại các khoản 3 v à 4, một khoản thu được chấp nhận bởi một Nước ký kết cho các mục đích của các khoản 3 và 4 sẽ không bị phụ thuộc vào thời hạn hoặc tuân theo bất kỳ sự ưu đ ã i nào được áp dụng đ ố i với một khoản thu của Nước ký kết đó do tính chất như vậy của khoản thu đ ó . Ngo à i ra, một khoản thu đ ược chấp nhận bởi một Nước ký kết cho c á c mục đích của các kho ả n 3 và 4 tại Nước ký k ế t đ ó s ẽ khôn g có b ất k ỳ sự ưu đ ã i nào được áp dụng đ ố i với khoản thu đ ó theo các luật của Nước ký kết kia . 6 . Các th ủ tục t ố tụng đối với sự tồn tại, hiệu lực v à s ố tiền của một khoản thu c ủ a một Nước ký kết s ẽ không b ị đưa ra trước các t òa án hoặc các cơ quan hành chính của Nước ký kết khác. 7 . Khi vào b ất c ứ th ờ i điểm nào sa u khi một yêu cầu đ ã đ ược đưa ra bởi một Nước ký kết theo các k h oản 3 và 4 v à trước khi Nước k ý kết khác đã thu v à chuy ể n khoản thu tương ứng cho Nước k ý kết thứ nhất, khoản thu tương ứ ng sẽ không còn là (a) trong trường hợp một yêu cầu theo khoản 3, một khoản thu của Nước k ý kết thứ nhất có th ể có hiệu lực theo luật của Nước đ ó và bị nợ bởi một đ ố i tượng mà vào thời điểm đ ó , theo luật của Nước đ ó kh ông thể ch ố ng lại việc thu đối với đ ố i tượng đ ó , hoặc ( b ) trong trường hợp một y êu cầu theo khoản 4, một khoản thu của Nước k ý kết thứ nhất mà đối v ớ i n ó Nước đó có thể theo luật của m ì nh tiến hành các biện pháp bảo vệ đ ể đảm bảo việc thu của mình nhà chức trách có thẩm quyền của Nước ký kết th ứ nhất sẽ ngay lập tức thông báo với Nhà chức trách có thẩm quyền của Nước kia về thực tế đ ó và, theo sự lựa chọn của Nước kia, Nước ký kết th ứ nhất s ẽ hoãn hoặc rút lại yêu cầu của m ì nh. 8. Không có nộ i dung nào tại Điều n à y sẽ được giải thích l à buộc một Nước ký kết có nghĩa vụ: (a) thực hiện các biện ph á p hành chính khác với luật pháp và thông lệ v ề qu ả n l ý hành chính của Nước ký kết đ ó hoặc của Nước k ý kết kia; (b) thực hiện các biện pháp tr á i v ớ i chính s á ch công (ordre publi c ) ; (c) cung cấp sự hỗ trợ nếu Nước k ý kết kia đã không tiến hành các biện pháp hợp lý đ ể thu hoặc bảo vệ, tùy theo từng trường hợp, c ó th ể được áp dụng theo luật hoặc thông lệ về quản lý hành chính của Nước k ý kết kia; ( d ) cung cấp sự hỗ trợ trong các trường hợp mà gánh nặng hành chính của Nước đó hoàn toàn không tương x ứ ng với lợi ích đạt được bởi Nước ký kết kia. ĐIỀU 28 Thành viên Cơ quan đại diện ngoại giao và Cơ quan lãnh sự Không nội dung nào tại Hiệp định n à y ảnh hưởng đ ế n các ưu đãi về thuế của thành viên cơ quan đại diện ngoại giao v à cơ quan lãnh sự theo các quy phạm chung của pháp luật quốc t ế hoặc các quy định tại các hiệp định đặc b iệt. ĐIỀU 29 Hiệu lực 1. Mỗi Nước ký kết sẽ thông b á o cho Nước ký kết kia việc hoàn tất c á c thủ tục theo yêu cầu của luật pháp nước mình đ ể Hiệp định có hiệu lực. Hiệp định n à y sẽ có hiệu lực k ể từ thời đ iể m thông b á o sau c ù ng. 2. Hiệp định này sẽ có hiệu lực thi hành; (a) tại Việt Nam: ( i ) đ ố i với c á c khoản thuế kh ấ u trừ tại nguồn, liên quan đến c á c khoản thu nhập ch ị u thuế được chi trả từ hoặc sau ngày 1 tháng 1 của năm d ương lịch tiếp sau năm Hiệp định này có hiệu lực; ( ii ) đ ố i với các khoản thuế Việt Nam khác, liên quan đ ến thu nhập, lợi nhuận hoặc giá trị tăng thêm phát sinh t ừ hoặc sau ngày 1 tháng 1 của năm dương lịch tiếp sau năm Hiệp định n à y c ó hiệu lực; (b) tại Th ổ Nhĩ Kỳ: đ ố i với các loại thuế, liên quan đến tất cả các g i ai đoạn chịu thuế b ắ t đ ầ u từ và vào ng à y đ ầ u tiên của tháng 1 của năm tiếp theo năm Hiệp đ ị nh có hiệu lực. ĐIỀU 30 Chấm dứt hiệu lực Hiệp định nà y sẽ vẫn còn hiệu l ực cho tới khi một Nước ký kết tuyên b ố ch ấ m dứt hiệu lực. Từng Nước ký kết thông qua đườn g ngoại giao có th ể ch ấ m dứt hiệu lực Hiệp định b ằ ng cách gửi thông báo ch ấ m d ứt hiệu lực Hiệp định ít nhất 6 tháng trước khi kết thúc b ấ t k ỳ năm dương lịch nào bắt đầu sau thời hạn 5 năm kể từ ngày Hiệp định có hiệu lực. Trong trường hợp như vậy, Hiệp định sẽ hết hiệu lực thi hành: (a) tại Việt Nam: (i) đ ố i với các khoản thuế kh ấ u trừ tại nguồn, liên quan đến c á c khoản thu nhập chịu thu ế đ ược ch i trả từ hoặc sau ngày 1 tháng 1 của năm dương lịch tiếp sau năm nhận được thông báo; (ii) đ ố i với các khoản thuế Việt Nam khác, liên quan đến thu nhập, lợi nhuận hoặc giá trị tăng thêm phát sinh từ hoặc sau ngày 1 tháng 1 của năm dương lịch tiếp sau năm nhận được thông b á o; (b) tại Th ổ Nhĩ Kỳ: đ ố i với các loại thuế, liên quan đến tất cả các giai đoạn chịu thuế bắt đ ầ u từ và v à o ngày đầu tiên của th á ng 1 của năm tiếp theo năm nhận được thông báo . ĐỂ LÀM B Ằ NG những người có tên dưới đây, đ ược sự ủy quyền hợp thức của Chính ph ủ nước m ì nh, đã k ý vào Hiệp đ ịnh này. LÀM tại An-ca-ra ngày 08 tháng 7 năm 2014 thành hai b ả n , m ỗ i b ả n b ằ ng tiếng Việt, ti ế ng Thổ Nhĩ Kỳ và tiếng Anh , tất c ả các b ả n đều có giá trị như nhau. Trường hợp có sự gi ả i thích khác nhau, văn b ả n tiếng Anh sẽ được dùng làm cơ s ở . THAY MẶT CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Đỗ Hoàng Anh Tuấn Th ứ tr ưở ng Bộ Tài chính THAY MẶT CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HÒA THỔ NHĨ KỲ Abdullah Erdem CANTIMUR Th ứ tr ưở ng Bộ Tài chính NGHỊ ĐỊNH THƯ T ại th ờ i đ i ể m k ý k ết Hiệp định v ề việc tránh đánh thu ế hai l ầ n v à n g ăn ngừa việc tr ố n lậu thu ế đ ố i với các loại thu ế đ á nh vào thu nhập giữa Chính ph ủ nước Cộng hòa Th ổ Nh ĩ Kỳ và Chính ph ủ nước Cộng hòa x ã hội ch ủ nghĩa Việt Nam, những người ký tên dưới đ ây đã t hỏ a thuận các điều kho ả n dưới đây sẽ l à một b ộ phận hợp thành của Hiệp định. Liên quan đến khoản 3(a) Điều 5: Trường hợp, theo bất kỳ Hiệp định nào khác giữa Việt Nam v ớ i một nước được k ý k ết sau ngày k ý Hiệp định này, Việt Nam đồ ng ý , tại các quy định có liên quan đ ế n kho ả n 3(a) Đ i ề u 5 (Cơ s ở thường trú) của Hiệp định này v ề kho ả ng thời gian dài hơn kho ả ng thời gian đ ã được quy định tại kho ả n n à y, kh i đó kho ả ng thời gian d à i nh ấ t sẽ được áp dụng theo nội d u ng của kho ả n 3(a) Đi ề u 5 có hiệu lực k ể từ ng à y kho ả ng thời gian dài nhất theo Hiệp định đ ó có hiệu lực. Liên quan đến khoản 3 Điều 10: Trong trường hợp của Th ổ Nhĩ Ký , hai bên thống nhất r ằ ng thuật ngữ “ti ề n lãi c ổ ph ầ n ” cũng s ẽ bao g ồ m thu nhập t ừ các quỹ đ ầu tư và t í n thác đ ầu tư. Liên quan đ ế n Điều 10: N ế u sau ngày 23 tháng 10 năm 2009, Việt Nam ký một Hiệp định về việc tránh đ á nh thu ế ha i l ầ n với một nước thành viên của T ổ chức H ợ p tác và Phát tr iể n Kinh t ế quy định mức thu ế su ấ t thấp hơn đ ố i với tiền lãi c ổ phần (bao g ồ m c ả mức thu ế suất b ằ ng 0) th ì khi đ ó những mức thuế suất thấp hơn này sẽ đ ược áp dụng cho các đ ố i tượng cư trú của Th ổ Nhĩ K ỳ . ĐỂ LÀM BẰNG những người có tên dưới đây, được sự ủy quyền hợp thức của Chính phủ nước mình, đã ký vào Nghị định thư này. LÀM tại An-ca-ra ngày 08 tháng 7 năm 2014 thành hai bản, mỗi bản bằng tiếng Việt, tiếng Thổ Nhĩ Kỳ và tiếng Anh, tất cả các bản đều có giá trị như nhau. Trường hợp có sự giải thích khác nhau, văn bản tiếng Anh sẽ được dùng làm cơ sở. THAY MẶT CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Đỗ Hoàng Anh Tuấn Th ứ tr ưở ng Bộ Tài chính THAY MẶT CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HÒA THỔ NHĨ KỲ Abdullah Erdem CANTIMUR Th ứ tr ưở ng Bộ Tài chính