95931/CT-TTHT

Công văn 95931/CT-TTHT năm 2019 về thuế nhà thầu nước ngoài do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 95931 /CT-TTHT V/v thuế nhà thầu nước ngoài Hà Nội, ngày 2 4 tháng 12 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH KVC LOGISTICS & TRADING (Địa chỉ: Tầ ng 25, Tòa nhà Vinaconex 9, Lô HH2-2, Đường Phạm Hùng, Phường M ễ Trì, Quận Nam Từ Liêm, TP Hà Nội- MST: 01075822 1 6) Trả lời công văn s ố 1119/CV/KVC đề ngày 19/11/2019 và hồ sơ bổ sung của Công ty TNHH KVC LOGISTICS & TRADING hỏi về thuế nhà thầu nước ngoài, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị g i a tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế g i á trị gia tăng: “Điều 9 Thuế suất 0% 1 . Thuế suất 0%: áp dụng đ ố i với hàng h óa , dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, l ắ p đặt công t rì nh ở nước ngoài và ở trong khu ph i thuế quan; vận tải quốc tế; hàng h óa , dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường h ợ p không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này. ...c) Vận tải quốc tế quy định tại khoản này bao gồm vận tải hành khác h, hành lý, hàng hóa theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài đến Việt Nam, hoặc cả điểm đ i và đến ở nước ngoài, không phân biệt c ó phương tiện trực tiếp vận tải hay không có phương tiện. Trường hợp, hợp đồng vận tải quốc tế bao gồm cả chặng vận tải nội địa thì vận tải quốc tế bao gồm cả chặng nội địa. 2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%: … c) Đối với vận tải quốc tế: - Có hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý, hàng hóa giữa người vận chuy ể n và người thuê vận chuyển theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài đến Việt Nam hoặc cả điểm đ i và điểm đến ở nước ngoài theo các hình thức phù hợp với quy định của pháp luật. Đ ố i với vận chuyển hành khách, hợp đồng vận chuyển là v é . Cơ sở kinh doanh vận tải quốc tế thực hiện theo các quy định của pháp luật về vận tải. - C ó ch ứ ng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc các hình thức thanh toán khác được coi là thanh toán qua ngân hàng. Đối với trư ờ ng hợp vận chuyển hành khách là cá nhân, có chứng từ thanh toán trực tiếp.” - Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối v ớ i tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam: + Tại Điều 1 đối tượng áp dụng “Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với các đ ố i tượng sau (trừ trường h ợ p nêu tại Đi ề u 2 Chương I): 1. T ổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không c ó cơ sở thường trú tạ i Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đ ố i tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nướ c ngoài) k i nh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát s i nh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, th ỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với t ổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.” + Tại Điều 11 đối tượng và điều kiện áp dụng “Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II thì Bên Việt Nam nộp thay thu ế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II. ” + Tại Điều 12 thuế giá trị gia tăng “Căn cứ tính thu ế là doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh th u Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế Giá trị gia tăng x Tỷ l ệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu … 1. Doanh thu t í nh thuế GTGT a) Doanh thu tính thuế GTGT: Doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu do cung cấp dịch vụ, dịch vụ g ắ n với hàng hóa thuộc đ ố i tượng chịu thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà th ầ u phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp, kể cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu c ó )... ” + Tại Điều 13 thuế thu nhập doanh nghiệp Căn cứ tính thuế là doanh thu tính thuế TNDN và tỷ lệ (%) thuế TNDN t í nh trên doanh thu tính thuế. Số thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế ...2. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế a) Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu t í nh thuế đối với ngành kinh doanh: STT Ngành kinh doanh Tỷ lệ (%) thuế TNDN t í nh trên doanh thu tính thuế ...5 H o ạt động sản xuất, kinh doanh khác, vận chuy ể n (bao g ồ m vận chuyển đường biển, vận chuy ể n hàng không) 2 Căn cứ các quy định trên và nội dung tại công văn hỏi của đơn vị, Cục Thuế TP Hà Nội trả l ờ i nguyên tắc như sau: Trường h ợ p Công ty có hoạt động thu hộ cước vận tải cho hàng hóa xuất từ Việt Nam ra nước ngoài thì khi thanh toán lại tiền cước thu hộ cho Công ty nước ngoài, Công ty khấu trừ và nộp thuế nhà thầu thay cho Công ty nước ngoài: - Thuế TNDN: áp dụng tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế 2%. - Thuế GTGT: áp dụng thuế suất 0% nếu đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Thanh tra- Kiểm tra số 1 để được hướng dẫn c ụ thể . Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH KVC LOGISTICS & TRADING được bi ế t và thực hiệ n./. Nơi nhận: - Như trên; - P. DTPC; - P. TKT1; - L ưu : VT , TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Tr ườ ng