224/2000/QĐ-NHNN2

Quyết định 224/2000/QĐ-NHNN2 về Quy định về hạch toán nghiệp vụ xây dựng cơ bản của Ngân hàng Nhà nước do Ngân hàng Nhà nước ban hành NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 224/2000/QĐ-NHNN2 Hà Nội, ngày 19 tháng 07 năm 2000 QUYẾT ĐỊNH VỀ VIỆC BAN HÀNH QUY ĐỊNH VỀ HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ XÂY DỰNG CƠ BẢN CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC THỐNG ĐỐC NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC Căn cứ Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 01/1997/QH10 ngày 12/12/1997; Căn cứ Nghị định số 15/CP ngày 2/3/1993 của Chính phủ về nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm quản lý Nhà nước của Bộ, cơ quan ngang Bộ; Căn cứ Nghị định số 52 /1999/NĐ-CP ngày 8/7/1999 của Chính phủ về "Quy chế quản lý đầu tư và xây dựng"; Căn cứ Nghị định số 12/2000/NĐ-CP ngày 5/5/2000 của Chính phủ về sửa đổi, bổ sung Nghị định số 52/1999/NĐ-CP ngày 8/7/1999; Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Kế toán - Tài chính, QUYẾT ĐỊNH: Điều 1. - Ban hành kèm theo Quyết định này "Quy định về hạch toán nghiệp vụ xây dựng cơ bản của Ngân hàng Nhà nước". Điều 2.- Quyết định này có hiệu lực sau 15 ngày kể từ ngày ký. Điều 3. - Chánh Văn phòng, Vụ trưởng Vụ Kế toán - Tài chính, Thủ trưởng các đơn vị có liên quan thuộc Ngân hàng Nhà nước, Giám đốc Chi nhánh Ngân hàng Nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./. KT. THỐNG ĐỐC NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC PHÓ THỐNG ĐỐC Nguyễn Văn Giàu QUY ĐỊNH VỀ HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ XÂY DỰNG CƠ BẢN CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC (Ban hành kèm theo Quyết định số 224/ 2000/QĐ-NHNN2 ngày 19 tháng 7 năm 2000 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước) Chương 1: NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều 1. Đối tượng và phạm vi áp dụng Quy định này quy định việc hạch toán kế toán nghiệp vụ xây dựng cơ bản (XDCB) cho Ban quản lý công trình xây dựng cơ bản của Ngân hàng Nhà nước và các đơn vị Ngân hàng Nhà nước có công trình xây dựng cơ bản. Điều 2. Quản lý đối với các dự án đầu từ xây dựng cơ bản 1- Ngân hàng Nhà nước là đơn vị thống nhất quản lý tất cả các dự án đầu tư XDCB tại các đơn vị Ngân hàng Nhà nước. Các đơn vị Ngân hàng Nhà nước có dự án đầu tư XDCB khi thành lập Ban quản lý công trình phải tổ chức bộ máy kế toán của Ban quản lý công trình để tổ chức hạch toán nghiệp vụ XDCB. 2- Toàn bộ chi phí liên quan đến công trình XDCB, Ban quản lý công trình phải tổ chức hạch toán, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác vào các tài khoản quy định tại Điều 6 của Quy định này và phải được thể hiện trên Bảng cân đối tài khoản kế toán của Ban quản lý công trình và các đơn vị Ngân hàng Nhà nước phải tổng hợp số liệu vào Bảng cân đối tài khoản kế toán của đơn vị Ngân hàng Nhà nước theo Quyết định số 425/1998/QĐ-NHNN2 ngày 17/12/1998 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước (từ khâu nhận vốn, sử dụng vốn đến thanh quyết toán vốn đầu tư và nhập tài sản) 3- Các đơn vị Ngân hàng Nhà nước phải làm đầy đủ các thủ tục và thực hiện nghiêm túc theo đúng quy định của Nhà nước tại Nghị định số 52/1999/NĐ-CP ngày 8/7/1999 của Chính phủ về "Quy chế quản lý đầu tư và xây dựng" và Nghị định số 12/2000/NĐ-CP ngày 5/5/2000 của Chính phủ về sửa đổi, bổ sung Nghị định số 52/1999/NĐ-CP ngày 8/7/1999 cũng như các văn bản hướng dẫn khác có liên quan về đầu tư xây dựng cơ bản. Điều 3. Quan hệ giữa Ban quản lý công trình và đơn vị Ngân hàng Nhà nước có dự án đầu tư XDCB Hàng tháng căn cứ vào Bảng cân đối tài khoản kế toán của Ban quản lý công trình, các đơn vị NHNN phải kiểm tra, đối chiếu lại số liệu và tổng hợp số liệu trên Bảng cân đối tài khoản kế toán của Ban quản lý công trình vào Bảng cân đối tài khoản kế toán của đơn vị để phản ánh việc nhận vốn và sử dụng vốn của Ban quản lý công trình trên Bảng cân đối tài khoản kế toán của đơn vị. Điều 4. Thanh, quyết toán công trình đầu tư XDCB 1- Ban quản lý công trình và đơn vị Ngân hàng Nhà nước phải thực hiện quyết toán chi phí công trình theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính về quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại Thông tư số 136/1999/TT-BTC ngày 19/11/1999 và các văn bản khác có liên quan của Ngân hàng Nhà nước và của Bộ Tài chính. Số liệu quyết toán của chủ đầu tư phải lập đầy đủ, chi tiết cụ thể và chính xác trên cơ sở hồ sơ và số liệu quyết toán của bên B, số liệu của kiểm toán, số liệu đề nghị duyệt quyết toán của Ban quản lý công trình và số liệu mà chủ đầu tư chấp nhận quyết toán và trình cấp chủ quản chủ đầu tư xét duyệt quyết toán. 2- Khi thanh, quyết toán với bên B, chủ đầu tư thực hiện việc quản lý phí bảo hành công trình theo Điều 54 tại Nghị định số 52/1999/NĐ-CP ngày 8/7/1999 của Chính phủ về Quy chế quản lý đầu tư và xây dựng, tổ chức quyết toán và thanh lý hợp đồng một cách kịp thời và đầy đủ theo đúng quy định của pháp luật về đấu thầu. Điều 5. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản gồm: - Vốn Ngân sách Nhà nước cấp; - Vốn đầu tư xây dựng cơ bản của Ngân hàng Nhà nước. - Lãi tiền gửi vốn đầu tư xây dựng cơ bản. - Các khoản thu khác (nếu có). Điều 6. Tài khoản, chứng từ và sổ sách hạch toán - Các tài khoản chủ yếu sử dụng trong kế toán đầu tư xây dựng cơ bản của Ngân hàng Nhà nước: SỐ HIỆU TÀI KHOẢN TÊN TÀI KHOẢN TK cấp II TK cấp III TK chi tiết 103 1030 Tiền mặt ở đơn vị phụ thuộc 111 1111 Ngân phiếu thanh toán đang có giá trị lưu hành 322 Chi phí xây dựng cơ bản 3221 Chi phí công trình 3222 Vật liệu dùng cho xây dựng cơ bản 3223 Chi phí nhân công 3229 Chi phí khác 323 Các khoản phải thu về xây dựng cơ bản 3232 Vốn đầu tư XDCB gửi tại Ngân hàng thương mại 3233 Tạm ứng cho bên B 3239 Các khoản phải thu khác 466 Các khoản phải trả về xây dựng cơ bản 4661 Vốn ngân sách Nhà nước cấp cho dự án 4662 4662.1 Vốn đầu tư XDCB Ngân hàng Nhà nước tạm cấp cho dự án 4662.2 Lãi tiền gửi vốn đầu tư XDCB và các khoản thu khác trong quá trình XDCB 4663 Tiền bảo hành công trình XDCB, TSCĐ giữ lại chưa đến hạn trả 4669 Các khoản phải trả khác .... - TK 1030 được sử dụng tại Ban quản lý công trình thuộc các đơn vị Ngân hàng Nhà nước có công trình xây dựng cơ bản. - TK 3222 dùng để phản ánh số vật liệu xây dựng, thiết bị phục vụ cho công trình xây dựng cơ bản do Ban quản lý công trình tự mua sắm, nhập kho và sử dụng. Ban quản lý công trình chỉ được mua vật liệu, thiết bị trong phạm vi dự toán được duyệt. Sau khi công trình XDCB hoàn thành, tài khoản này phải xử lý hết số dư. 1- Hai tài khoản này hàng tháng, quý, năm, phải được đối chiếu với Biên bản kiểm kê hiện vật theo quy định hiện hành. 2- Chứng từ dùng trong kế toán xây dựng cơ bản: - Các loại chứng từ dùng trong kế toán nghiệp vụ xây dựng cơ bản: các quyết định về đầu tư, các thông báo duyệt tổng dự toán, các dự toán chi tiết và thông báo duyệt quyết toán, các hợp đồng thi công, các biên bản nghiệm thu khối lượng công trình, biên bản giao nhận tài sản, vật tư, vật liệu, thiết bị, các hoá đơn có thuế giá trị gia tăng, các chứng từ chi, thanh toán tiền và các chứng từ có liên quan khác. - Tất cả các chứng từ phải được lập đúng theo các quy định hiện hành của Nhà nước và của Ngân hàng Nhà nước, phải đảm bảo hợp lệ, hợp pháp theo đúng quy định. 3- Sổ sách kế toán: Ban quản lý công trình xây dựng cơ bản của Ngân hàng Nhà nước phải mở đầy đủ sổ sách kế toán (từ sổ kế toán chi tiết đến sổ kế toán tổng hợp) để hạch toán, phản ánh đầy đủ các hoạt động liên quan đến công trình xây dựng cơ bản theo đúng quy định hiện hành. Khi công trình hoàn thành, toàn bộ chứng từ, sổ sách và hồ sơ kế toán của Ban quản lý công trình phải được bàn giao về đơn vị Ngân hàng Nhà nước có dự án đầu tư để bảo quản và theo dõi theo đúng quy định hiện hành. Chương 2 NHỮNG QUY ĐỊNH CỤ THỂ MỤC I:HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU A. Hạch toán số tiền ký quỹ đấu thầu: Điều 7 . Trường hợp các công trình xây dựng cơ bản khi thực hiện phải đấu thầu: Khi tổ chức đấu thầu, đơn vị Ngân hàng Nhà nước hoặc Ban quản lý công trình đã được thành lập phải tổ chức mời thầu, chấm thầu và thực hiện công bố trúng thầu theo đúng quy định tại Quy chế đầu thầu ban hành kèm theo Nghị định 88/1999/NĐ-CP ngày 21/9/1999 của Chính phủ và Nghị định 14/2000/NĐ-CP ngày 5/5/2000 của Chính phủ về sửa đổi bổ sung một số điều của Quy chế đấu thầu ban hành kèm theo Nghị định số 88/1999/NĐ-CP ngày 21/9/1999. Tiền ký quỹ đấu thầu được hạch toán như sau: Nợ TK Thích hợp Có TK 4669 (Tài khoản chi tiết: Tiền ký quỹ đấu thầutheo từng đơn vị đăng ký tham gia) Khi đã có kết quả đấu thầu, phải hoàn trả toàn bộ số tiền ký quỹ đấu thầu cho các đơn vị tham gia đấu thầu, hạch toán: Nợ TK 4669 (TK chi tiết nói trên) Có TK Thích hợp B- Hạch toán đối với số vốn XDCB được Ngân sách Nhà nước duyệt: Điều 8. Tại Ban quản lý công trình của các đơn vị Ngân hàng Nhà nước có dự án đầu tư: Căn cứ vào kế hoạch của Nhà nước, trên cơ sở danh mục các công trình xây dựng cơ bản được Ngân sách Nhà nước duyệt và tổng số nguồn vốn được cấp do Kho bạc Nhà nước hoặc Ngân hàng Nhà nước thông báo, Ban quản lý công trình phải mở sổ theo dõi số kinh phí được thông báo và số kinh phí được cấp phát. Các nghiệp vụ cụ thể được hạch toán như sau: 1- Trường hợp đã có khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành được Kho bạc Nhà nước đồng ý tạm ứng cho bên B: - Khi tạm ứng cho bên B hoặc đơn vị, cá nhân khác: tuỳ theo nội dung tính chất của nghiệp vụ kinh tế phát sinh để hạch toán cho thích hợp như sau: Nợ TK 3233 "Tạm ứng cho bên B" hoặc Nợ TK 3239 "Các khoản phải thu khác" (Tài khoản chi tiết theo từng đơn vị, cá nhân nhận tạm ứng) Có TK 4661 "Vốn ngân sách Nhà nước cấp cho dự án" hoặc Có TK 1030 "Tiền mặt ở đơn vị phụ thuộc" - Khi thanh toán tạm ứng, hạch toán: Nợ TK 3221 "Chi phí công trình" hoặc Nợ TK 3223 "Chi phí nhân công" Nợ TK 3229 "Chi phí khác" Có TK 3233 "Tạm ứng cho bên B" hoặc Có TK 3239 "Các khoản khác phải thu" 2- Khi rút tiền mặt về Ban quản lý công trình để chi tiêu: Nợ TK 1030 "Tiền mặt ở đơn vị phụ thuộc" Có TK 4661 "Vốn ngân sách Nhà nước cấp cho dự án" 3- Khi Ban quản lý công trình trực tiếp mua vật liệu, thiết bị về nhập kho, hạch toán: Nợ TK 3222 "Vật liệu dùng cho XDCB" Có TK 4661 "Vốn ngân sách Nhà nước cấp cho dự án" hoặc Có TK 1030 "Tiền mặt ở đơn vị phụ thuộc" - Khi xuất vật liệu, thiết bị phục vụ cho công trình, hạch toán: Nợ TK 3221 "Chi phí công trình" Có TK 3222 "Vật liệu dùng cho XDCB" 4- Khi có phát sinh chi tiêu hợp lý cho công trình, hạch toán: Nợ TK 3223 "Chi phí nhân công" (Trường hợp Ban QLCT trực tiếp trả chi phí nhân công) hoặc Nợ TK 3229 "Chi phí khác" Có TK 4661 "Vốn ngân sách Nhà nước cấp cho dự án" hoặc Có TK 1030 "Tiền mặt ở đơn vị phụ thuộc" 5- Trường hợp khối lượng XDCB hoàn thành được Kho bạc Nhà nước thanh toán thẳng cho bên B, hạch toán: Nợ TK 3221 "Chi phí công trình" Có TK 4661 "Vốn ngân sách nhà nước cấp cho dự án" 6- Khi công trình hoàn thành và bước vào giai đoạn quyết toán, Ban quản lý công trình làm thủ tục kết chuyển các chi phí nhân công, chi phí xây dựng cơ bản khác vào tài khoản Chi phí công trình, hạch toán: Nợ TK 3221 "Chi phí công trình" Có TK 3223 "Chi phí nhân công" Có TK 3229 "Chi phí khác" 7- Khi được Ngân hàng Nhà nước phê duyệt quyết toán, tất toán Nguồn vốn do Ngân sách Nhà nước cấp cho dự án, hạch toán: Nợ TK 4661 "Vốn ngân sách nhà nước cấp cho dự án" Có TK 3221 "Chi phí công trình" C- Hạch toán đối với số vốn XDCB của Ngân hàng Nhà nước: Điều 9. Tại Vụ Kế toán - Tài chính 1- Khi tạm ứng vốn XDCB cho các đơn vị Ngân hàng Nhà nước có công trình XDCB được NHNN phê duyệt, hạch toán: Nợ TK 3231 "Tạm ứng vốn XDCB cho các dự án" (Tài khoản chi tiết cho từng đơn vị NHNN nhận tạm ứng vốn) Có TK 5111 "Chuyển tiền đi năm nay" hoặc Có TK 591 "Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN" 2- Khi cấp vốn thanh toán công trình XDCB hoàn thành sau khi duyệt quyết toán: - Trường hợp số vốn cấp tạm ứng cho đơn vị còn thiếu so với số được duyệt, Ngân hàng Nhà nước (Vụ Kế toán - Tài chính) sẽ cấp bổ sung số còn thiếu, hạch toán: Nợ TK 602 "Vốn đầu tư XDCB và mua sắm TSCĐ" Có TK 5111 "Chuyển tiền đi năm nay" (Số còn thiếu) hoặc Có TK 591 "Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN" Đồng thời hạch toán: Nợ TK 602 "Vốn đầu tư XDCB và mua sắm TSCĐ" Theo số tiền đã ứng cho từng đơn vị Có TK 3231 "Tạm ứng vốn XDCB cho các dự án" - Trường hợp số vốn cấp tạm ứng cho đơn vị thừa so với số được duyệt: Khi nhận được báo Có đơn vị chuyển nộp về NHNN số vốn ứng còn thừa, hạch toán: Nợ TK 5112 "Chuyển tiền đến năm nay" hoặc Nợ TK 591 " Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN" Có TK 3231 "Tạm ứng vốn XDCB cho các dự án" (Số tiền ứng thừa) Đồng thời hạch toán: Nợ TK 602 "Vốn đầu tư XDCB và mua sắm TSCĐ" Theo tổng số thanh toán được duyệt Có TK 3231 "Tạm ứng vốn XDCB cho các dự án" 3- Khi nhận được giấy báo của các đơn vị Ngân hàng Nhà nước chuyển vốn XDCB hoàn thành về Ngân hàng Nhà nước , hạch toán: Nợ TK 5112 "Chuyển tiền đến năm nay" hoặc Nợ TK 591 " Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN" Có TK 602 "Vốn đầu tư XDCB và mua sắm TSCĐ" Điều 10. Hạch toán tại các đơn vị Ngân hàng Nhà nước (Phòng Kế toán - Thanh toán) 1- Khi nhận vốn XDCB do Ngân hàng nhà nước tạm ứng chuyển về, hạch toán: Nợ TK 5112 "Chuyển tiền đến năm nay" Có TK Tiền gửi của Ngân hàng thương mại (nơi Ban quản lý công trình mở tài khoản tiền gửi) 2- Khi công trình XDCB hoàn thành, được Ngân hàng Nhà nước phê duyệt, căn cứ vào văn bản phê duyệt quyết toán, xử lý như sau: - Trường hợp số vốn XDCB Ngân hàng Nhà nước tạm ứng cho đơn vị nhỏ hơn số được duyệt quyết toán: Khi nhận được giấy báo Có của Ngân hàng Nhà nước bổ sung số vốn còn thiếu so với giá trị công trình được duyệt quyết toán thì hạch toán: Nợ TK 5112 "Chuyển tiền đến năm nay" (Số tiền cấp bổ sung) hoặc Nợ TK 591 "Thanh toán khác giữa các đơn vị Ngân hàng Nhà nước" Có TK Tiền gửi của Ngân hàng thương mại (nơi Ban quản lý công trình mở tài khoản tiền gửi) - Trường hợp số vốn XDCB Ngân hàng Nhà nước tạm cấp cho dự án lớn hơn số được duyệt quyết toán, Ban quản lý công trình phải hoàn trả ngay số vốn XDCB tạm cấp thừa so với số được duyệt về Ngân hàng Nhà nước (Vụ KT-TC). Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng thương mại giữ tài khoản tiền gửi của Ban quản lý công trình gửi tới, hạch toán: Nợ TK Tiền gửi của Ngân hàng thương mại (nơi Ban quảnlý công trình mở tài khoản tiền gửi) Có TK 5111 "Chuyển tiền đi năm nay" (Số tiền NHNN ứng thừa) hoặc Có TK 591 "Thanh toán khác giữa các đơn vị Ngân hàng Nhà nước" - Sau khi tổ chức nghiệm thu, nhận bàn giao công trình và đưa vào sử dụng, hạch toán chuyển vốn về NHNN: Nợ TK 301 "Tài sản cố định" ( Tài khoản cấp III thích hợp) Có TK 5111 "Chuyển tiền đi năm nay" Điều 11. Tại Ban quản lý công trình (Bộ phận kế toán) 1 - Khi nhận được giấy báo của ngân hàng thương mại (nơi Ban quản lý công trình mở tài khoản tiền gửi) thông báo về số vốn XDCB do Ngân hàng Nhà nước tạm cấp chuyển vào tài khoản của mình, hạch toán: Nợ TK 3232 "Vốn đầu tư XDCB gửi tại Có TK 4662.1 "Vốn đầu tư XDCB NHNN tạm cấp cho dự án"Ngân hàng thương mại 2- Khi phát sinh các chi phí cho công trình XDCB dùng nguồn vốn do Ngân hàng Nhà nước tạm cấp để trang trải: - Truờng hợp don vị tạm ứng truớc cho bờn B hoặc don vị, cỏ nhõn khỏc, hạch toán: Nợ TK 3233 "Tạm ứng cho bên B " hoặc Nợ TK 3239 "Các khoản phải thu khác" Có TK 3232 "Vốn đầu tư XDCB gửi tại Ngân hàng thương mại" hoặc Có TK 1030 "Tiền mặt ở đơn vị phụ thuộc" - Khi thanh toán tạm ứng, hạch toán: Nợ TK 1030 "Tiền mặt ở đơn vị phụ thuộc" hoặc Nợ TK 3221 "Chi phí công trình" Nợ TK 3223 "Chi phí nhân công" (Trường hợp Ban QLCT trực tiếp trả chi phí nhân công) Nợ TK 3229 "Chi phí khác" Có TK 3233 "Tạm ứng cho bên B" hoặc Có TK 3239 "Các khoản phải thu khác" - Khi rút tiền mặt phục vụ cho hoạt động của Ban quản lý công trình, hạch toán: Nợ TK 1030 "Tiền mặt tại đơn vị phụ thuộc" Có TK 3232 "Vốn đầu tư XDCB gửi tại Ngân hàng thương mại" - Khi Ban quản lý công trình trực tiếp mua vật liệu, thiết bị nhập kho, hạch toán: Nợ TK 3222 "Vật liệu dùng cho XDCB" Có TK 3232 "Vốn đầu tư XDCB gửi tại Ngân hàng thương mại" hoặc Có TK 1030 "Tiền mặt ở đơn vị phụ thuộc" - Khi xuất vật liệu phục vụ cho công trình, hạch toán: Nợ TK 3221 "Chi phí công trình" Có TK 3222 "Vật liệu dùng cho XDCB" - Khi có phát sinh chi tiêu hợp lý cho công trình, hạch toán: Nợ TK 3223 "Chi phí nhân công" (Trường hợp Ban QLCT trực tiếp trả chi phí nhân công) hoặc Nợ TK 3229 "Chi phí khác" Có TK 1030 "Tiền mặt tại đơn vị phụ thuộc" hoặc Có TK 3232 "Vốn đầu tư XDCB gửi tại Ngân hàng thương mại" 3- Trong quá trình thực hiện dự án đầu tư xây dựng cơ bản, nếu có các nguồn thu khác phát sinh (Lãi tiền gửi Ngân hàng, các nguồn thu khác ...), hạch toán: Nợ TK TK 3232 "Vốn đầu tư XDCB gửi tại Ngân hàng thương mại" hoặc Nợ TK 1030 "Tiền mặt tại đơn vị phụ thuộc" Có TK 4662.2 "Lãi tiền gửi Vốn đầu tư XDCB, các khoản thu khác trong quá trình XDCB" 4- Khi công trình xây dựng cơ bản hoàn thành, Ban quản lý công trình kết chuyển các chi phí xây dựng cơ bản vào tài khoản chi phí công trình để xác định toàn bộ giá trị công trình, đề nghị Ngân hàng Nhà nước phê duyệt quyết toán, hạch toán: Nợ TK 3221 "Chi phí công trình" Có TK 3223 "Chi phí nhân công" Có TK 3239 "Chi phí khác" 5- Kiểm tra quyết toán của bên B, xác định giá trị của công trình để trình NHNN phê duyệt quyết toán. - Nếu giá trị quyết toán công trình được Ban quản lý công trình xác định và đề nghị Ngân hàng Nhà nước phê duyệt lớn hơn số đã thanh toán hoặc tạm ứng cho bên B thì số chênh lệch đó hạch toán như sau: Nợ TK 3221 "Chi phí công trình" Có TK 4669 "Các khoản khác phải trả" (Tiểu khoản "Thanh toán với bên B và các đơn vị, cá nhân khác") - Nếu giá trị quyết toán công trình được NHNN phê duyệt nhỏ hơn số Ban quản lý công trình trình duyệt thì số chênh lệch đó được hạch toán như sau: Nợ TK Thích hợp (TK 4669 ...) Có TK 3221 "Chi phí công trình" - Nếu giá trị quyết toán công trình được NHNN phê duyệt nhỏ hơn số vốn NHNN tạm cấp cho dự án thì Ban quản lý công trình phải chuyển trả ngay số vốn cấp thừa về NHNN (Vụ KT-TC), hạch toán: Nợ TK 4662 .1 "Vốn đầu tư XDCB NHNN tạm cấp cho dự án" Có TK 3232 "Vốn đầu tư XDCB gửi tại NH thương mại" 6- Sau khi bàn giao công trình và quyết toán được phê duyệt, xử lý: - Hạch toán tất toán tài khoản chi phí XDCB và Nguồn vốn Ngân hàng Nhà nước đã cấp cho công trình: Nợ TK 4662.1 "Vốn đầu tư XDCB NH NN tạm cấp cho dự án" Theo giá trị quyết toán được duyệt trừ đi số vốn do NSNN đã cấp Nợ TK 4662.2 "Lãi tiền gửi vốn đầu tư XDCB, các khoản thu khác trong quá trình XDCB" Có TK 3221 "Chi phí công trình" - Đồng thời thanh toán nốt cho bên B số tiền chưa được thanh toán nếu giá trị quyết toán của công trình được duyệt lớn hơn số đã thanh toán tạm ứng cho bên B hoặc các đơn vị, cá nhân khác và giữ lại tiền bảo hành công trình, hạch toán: Nợ TK 4669 "Các khoản khác phải trả" (Tài khoản chi tiết "Thanh toán với bên B và các đơn vị, cá nhân khác") Có TK 3232 "Vốn đầu tư XDCB gửi tại Ngân hàng thương mại" hoặc Có TK 1030 "Tiền mặt tại đơn vị phụ thuộc" Có TK 4663 "Tiền bảo hành công trình xây dựng cơ bản, tài sản cố định giữ lại chưa đến hạn trả" MỤC II:CHẾ ĐỘ BÁO CÁO, QUYẾT TOÁN VÀ KIỂM TRA Điều 12. 1- Đối với Ban quản lý công trình: - Hàng tháng, năm Ban quản lý công trình lập Bảng cân đối tài khoản kế toán (Chi tiết đến TK cấp III- theo mẫu biểu số 01) và bảng báo cáo chi tiết công nợ (Mẫu biểu số 02) gửi đơn vị NHNN (Nơi có dự án được duyệt) để đơn vị NHNN nhập vào Bảng cân đối tài khoản kế toán chung của đơn vị NHNN. Đồng thời gửi 1 bộ về Vụ Kế toán - Tài chính để theo dõi và đối chiếu với Bảng cân đối tài khoản kế toán của đơn vị NHNN có dự án đầu tư XDCB. - Hàng Quý lập báo cáo tình hình thực hiện đầu tư quý (Mẫu biểu số 03) gửi Vụ Kế toán - Tài chính (Phòng quản lý tài chính- Bộ phận XDCB) để theo dõi. Thời hạn gửi: Trước ngày 5 của tháng, quý, năm kế tiếp. - Khi dự án đầu tư hoàn thành, Ban quản lý công trình có trách nhiệm lập đầy đủ các báo cáo quyết toán vốn đầu tư theo các mẫu biểu kèm theo quy định này (Từ mẫu biểu số 04 đến số 13) về đơn vị NHNN (nơi có dự án đầu tư XDCB) và đồng thời gửi 1 bộ các báo cáo quyết toán về NHNN (Vụ KT-TC) để báo cáo và trình duyệt quyết toán. 2- Đối với các đơn vị NHNN (Nơi có dự án đầu tư XDCB): Khi nhận được bảng cân đối tài khoản kế toán của Ban quản lý công trình phải kiểm tra đối chiếu số liệu và tiến hành tổng hợp vào bảng cân đối tài khoản kế toán của đơn vị để gửi NHNN (Vụ KT-TC) theo chế độ báo cáo quy định. Điều 13 . 1- Hàng quý và kết thúc năm, Vụ Kế toán - Tài chính có trách nhiệm tổng hợp tình hình thực hiện kế hoạch đầu tư, nhận vốn, thanh toán vốn của các dự án của hệ thống NHNN để trình Thống đốc. 2- Vụ Tổng kiểm soát chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm toán nội bộ về đầu tư XDCB các dự án đầu tư XDCB của NHNN. Tuỳ tình hình thực tế, Vụ Kế toán - Tài chính định kỳ hoặc đột xuất phải tiến hành kiểm tra tình hình sử dụng vốn, tạm ứng vốn, việc thanh, quyết toán khối lượng hoàn thành đối với từng công trình đầu tư XDCB. Chương 3: ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 14 . Kể từ ngày Quy định này có hiệu lực, tất cả các công trình xây dựng cơ bản tại các đơn vị Ngân hàng Nhà nước có công trình XDCB (kể cả các công trình xây dựng cơ bản dở dang chưa quyết toán xong) phải thực hiện chuyển đổi sang hạch toán theo Quy định này. Vụ trưởng Vụ Kế toán - Tài chính chịu trách nhiệm hướng dẫn việc chuyển đổi cụ thể về hạch toán đầu tư XDCB bảo đảm theo đúng quy định này. Điều 15 . Việc sửa đổi, bổ sung Quy định này do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước quyết định. KT. THỐNG ĐỐC NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC PHÓ THỐNG ĐỐC Nguyễn Văn Giàu NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC Tỉnh, TP -------------------- Mẫu số: 01/XDCB Ban quản lý công trình BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VỀ ĐẦU TƯ XDCB Tháng ………..năm ………….. Tên tài khoản Số hiệu tài khoản Số dư đầu tháng Doanh số trong tháng Số dư cuối tháng Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 Tổng cộng …….. , ngày …….. tháng ……. năm …….. Lập bảng (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán BQLC (ký, ghi rõ họ tên) Trưởng ban QLCT (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC Tỉnh, TP.............................. Mẫu số: 02/XDCB Ban quản lý công trình BÁO CÁO CHI TIẾT CÔNG NỢ Tháng....năm..... Số hiệu tiểu khoản Tên chủ nợ hoặc khách nợ Ngày phát sinh nợ Nội dung khoản nợ Thành tiền Ghi chú 1 2 3 4 5 6 I-Phần phải thu II-Phần phải trả Kiến nghị xử lý .................................... Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán BQLCT (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng năm Trưởng ban QLCT (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Mẫu số: 03/XDCB NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM Chi nhánh ................ Số ......................... CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Ngày ............. tháng ............. năm BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN ĐẦU TƯ QUÝ ...... NĂM .......... Dự án: ................................ Đơn vị tính: Triệu đồng Tên dự án Tổng mức đầu tư được Thống đốc duyệt Dự toán đã phê duyệt Vốn đã cấp cho đơn vị Đơn vị đã thực hiện Tổng dự toán theo quyết định Dự toán chi tiết Ngân hàng Ngân sách Đã thanh toán, tạm ứng Tổng giá trị đã nghiệm thu Báo cáo bằng lời: Diễn giải chi tiết các cột trong bảng. Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Nơi nhận: - Vụ KTTC - Cục (chi cục) đầu tư NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC Tỉnh, TP............................ Mẫu số: 04/XDCB Ban quản lý công trình ............................................. CÁC VĂN BẢN PHÁP LÝ Số TT Tên văn bản Duyệt Cơ quan duyệt Người ký duyệt Ghi chú Số Ngày, tháng, năm Họ tên Chức vụ 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Quyết định đầu tư 2 Quyết định phê duyệt thiết kế kỹ thuật 3 Quyết định phê duyệt tổng dự toán 4 Quyết định điều chỉnh thiết kế kỹ thuật và tổng dự toán 5 6 ... ... Ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán BQLCT (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC Tỉnh, TP................................ Mẫu số: 05/XDCB Ban quản lý công trình BÁO CÁO TỔNG HỢP QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ HOÀN THÀNH - Tên dự án, công trình ............... - Địa điểm xây dựng ................... - Công suất ........... - Tổng mức vốn đầu tư .............. - Thời gian khởi công và hoàn thành ............ - Phê duyệt: từ ............ đến - Thực tế: từ .......... đến - Cơ quan nhận thầu ............. I. Tổng dự toán được duyệt Số TT Văn bản xét duyệt Nội dung xét duyệt Tổng dự toán được duyệt Chia ra Số Ngày, tháng, năm Xây lắp Thiết bị Chi phí khác Giải trình thay đổi, thiết kế, dự toán: ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... II. Thực hiện đầu tư 1. Nguồn vốn đầu tư Đơn vị tính: đồng Nguồn vốn đầu tư Theo dự án Thực hiện Ghi chú - Vốn Ngân sách - Vốn Ngân hàng - Lãi gửi Ngân hàng -............... Tổng cộng 2. Vốn đầu tư thực hiện Đơn vị tính: đồng Được duyệt Thực hiện Ghi chú Tổng vốn đầu tư Chia ra: Xây lắp Thiết bị Chi phí khác 3. Giá trị TSCĐ mới tăng bàn giao. Giá trị TSCĐ mới tăng:............................................................................ III. Bàn giao, quyết toán 1. Công trình hoàn thành bàn giao Số Biên bản bàn giao Tên công Dự toán Giá trị thực tế TT Số Ngày, tháng, năm trình được duyệt TSCĐ 2. Quyết toán các hợp đồng và các khoản chi phí của chủ đầu tư Quyết toán các hợp đồng của chủ đầu tư Tên hạng mục chi Tổng số Vốn đầu tư thành Số văn bản Ngày, tháng, năm phí tiền tài sản cố định Tổng cộng 3. Vốn đầu tư dự án đề nghị phê duyệt quyết toán Tổng số tiền Vốn đầu tư thành TSCĐ Chi phí được phép không tính vào giá trị công trình Vốn đầu tư dự án đề nghị phê duyệt quyết toán 4. Thuyết minh tình hình thực hiện đầu tư: (Trình bày những nét lớn về tình hình và kết quả đầu tư, khó khăn, thuận lợi, ưu điểm, khuyết điểm trong cong tác quản lý) .......................................................................................................................................... .......................................................................................................................................... IV. Kiến nghị .......................................................................................................................................... .......................................................................................................................................... Ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán BQLCT (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC Tỉnh, TP............................. Mẫu số: 06/XDCB BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN ĐẦU TƯ QUA CÁC NĂM Vốn đầu tư thực hiện Năm Kế hoạch Tổng số Chia ra Xây lắp Thiết bị Chi phí khác 1 2 3 4 5 6 Tổng cộng Ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán BQLCT (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC Tỉnh, TP................................ Mẫu số: 07/XDCB Ban quản lỹ công trình BÁO CÁO THỰC HIỆN ĐẦU TƯ THEO CÔNG TRÌNH HOÀN THÀNH Tên công trình Năng lực sản xuất sử dụng Tổng dự toán Tổng vốn đầu tư Chia ra Ghi Đơn vị tính Thiết kế Thực tế được duyệt thực hiện Xây lắp Thiết bị Chi phí khác chú 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 A- Công trình thuộc chủ đầu tư quản lý ... B- Công trình bàn giao cho đơn vị khác quản lý ... C- Chi phí thiệt hại không tính vào giá trị công trình Ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán BQLCT (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC Tỉnh, TP.................................. Mẫu số: 08/XDCB SỐ LƯỢNG VÀ GIÁ TRỊ TSCĐ MỚI TĂNG Tên và ký hiệu TSCĐ Đơn vị tính Số lượng Giáđơn vị Thành tiền Ngày tháng năm đưa TSCĐ vào sử dụng Nơi sử dụng Nguồn vốn đầu tư Ghi chú Tổng nguyên giá Trong đó giá mua thiết bị 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Tổng số Ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán BQLCT (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC Tỉnh, TP-------------------- Mẫu số: 09/XDCB BẢNG ĐỐI CHIẾU SỐ LIỆU THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ 1. Tên dự án ............................... 2. Chủ đầu tư ..................................... 3. Cơ quan cấp trên của Chủ đầu tư .................................... 4. Ngày, tháng, năm khởi công ......................... khởi công ............................... 5. Quyết định đầu tư ...................................... 6. Dự toán được duyệt ................................. 7. Tình hình cấp vốn ............................... Số TT Chỉ tiêu Tổng số Chia ra Ghi chú Xây lắp Thiết bị Chi phí khác 1 2 3 4 5 6 7 I Số liệu của chủ đầu tư 1 Luỹ kế số vốn thanh toán từ khởi công 2 Số vốn thanh toán các năm 3 .... II Số liệu của cơ quan Kho bạc NN 1 Luỹ kế số vốn thanh toán từ khởi công 2 Số vốn thanh toán các năm 3 .... III Chênh lệch (I.1-II.1) - Lý do chênh lệch Ngày tháng năm Ngày tháng năm Chủ đầu tư Cơ quan thanh toán, cho vay Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC Tỉnh, TP---------------------- Mẫu số: 10/XDCB BẢNG ĐỐI CHIẾU SỐ LIỆU THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ 1. Tên dự án ............................... 2. Chủ đầu tư ..................................... 3. Cơ quan cấp trên của Chủ đầu tư .................................... 4. Ngày, tháng, năm khởi công ......................... khởi công ............................... 5. Quyết định đầu tư ...................................... 6. Dự toán được duyệt ................................. 7. Tình hình cấp vốn ............................... Số TT Chỉ tiêu Tổng số Chia ra Ghi chú Xây lắp Thiết bị Chi phí khác 1 2 3 4 5 6 7 I Số liệu của chủ đầu tư 1 Luỹ kế số vốn thanh toán từ khởi công 2 Số vốn thanh toán các năm 3 .... II Số liệu của NH Đầu tư và phát triển 1 Luỹ kế số vốn thanh toán từ khởi công 2 Số vốn thanh toán các năm 3 .... III Chênh lệch (I.1-II.1) - Lý do chênh lệch Ngày tháng năm Ngày tháng năm Chủ đầu tư Cơ quan thanh toán, cho vay Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC Tỉnh, TP ----------------------- Mẫu số: 11/XDCB THUYẾT MINH BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ - Tên dự án: - Địa điểm xây dựng: - Công suất: - Tổng mức đầu tư: - Thời gian khởi công và hoàn thành: - Phê duyệt: từ ....................... đến ......................... - Thực hiện: từ ....................... đến ......................... I. Những thay đổi về nội dung của dự án 1- Thay đổi vì nội dung của dự án, hình thúc quản lý thực hiện dự án thay đổi Chủ đầu tư ......................................................... ......................................................... ......................................................... 2- Thay đổi về thiết kế kỹ thuật ......................................................... ......................................................... ......................................................... 3- Thay đổi về tổng dự toán ......................................................... ......................................................... ......................................................... 4- Thay đổi về đấu thầu, chọn thầu, chỉ định thầu ......................................................... ......................................................... ......................................................... 5- ..................................................... ......................................................... ......................................................... ......................................................... II. Quá trình thực hiện dự án (nêu những thuận lợi, khó khăn và biện pháp giải quyết 1- Về thủ tục và xây dựng ......................................................... ......................................................... ......................................................... 2- Về kế hoạch vốn ......................................................... ......................................................... ......................................................... 3- Về thanh toán vốn ......................................................... ......................................................... ......................................................... 4- Về quyết toán vốn đầu tư III. Kiến nghị và đề xuất 1- Đề nghị ......................................................... ......................................................... ......................................................... 2- Đề xuất, phương án giải quyết Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng năm Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC Tỉnh, TP -------------------- Mẫu số: 12/XDCB BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ HOÀN THÀNH - Tên dự án, công trình: - Địa điểm xây dựng: - Công suất: - Tổng mức vốn đầu tư: - Thời gian khởi công và hoàn thành: - Phê duyệt: từ ....................... đến ......................... - Thực hiện: từ ....................... đến ......................... - Cơ quan nhận thầu: I. Văn bản pháp lý liên quan đến dự án Số TT Tên văn bản Duyệt Cơ quan duyệt Số tiền Ghi chú Số Ngày tháng năm 1 Báo cáo đầu tư 2 Quyết định đầutư 3 Văn bản phê duyệt thiết kế và dự toán 4 Văn bản điều chỉnh thiết kế và dự toán 5 Hợp đồng kinh tế 6 Biên bản bàn giao 7 ... II. thực hiện đầu tư 1- Nguồn vốn đầu tư Đơn vị tính: đồng Nguồn vốn đầu tư Theo dự án Thực hiện Ghi chú - Vốn Ngân sách - Vốn Ngân hàng - Lãi tiền gửi Ngân hàng ............. Tổng cộng 2- Vốn đầu tư thực hiện Đơn vị tính: đồng Vốn đầu tư Được duyệt Thực hiện Tăng (+), Giảm (-) Tổng vốn đầu tư Chia ra: Xây lắp Thiết bị Chi phí khác 3- Giá trị TSCĐ mới tăng bàn giao: III. Vốn đầu tư đề nghị quyết toán - Tổng số tiền - Trong đó: - Vốn đầu tư thành TSCĐ - Chi phí không tính vào giá trị dự án IV. Kiến nghị Ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán BQLCT (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Mẫu số: 13/XDCB NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM Chi nhánh ................ Số ......................... CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Ngày ............. tháng ............. năm TỜ TRÌNH NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC TRUNG ƯƠNG PHÊ DUYỆT QUYẾT TOÁN Dự án (công trình).................................... Thuộc dự án đầu tư xây dựng........... Cơ quan lập quyết toán .............................................................................. Giá trị quyết toán lập .............................................................................. Chi nhánh đã kiểm tra (hoặc thuê kiểm toán), sau khi kiểm tra quyết toán là .............................................................................. Lý do tăng, giảm so với quyếttoán lập : Diễn giải chi tiết lý do .............................................................................. .............................................................................. .............................................................................. .............................................................................. .............................................................................. .............................................................................. Quyết toán chi nhánh trình Ngân hàng Trung ương phê duyệt là ................ ............................................................. (bằng số) .................................................................................................................. (bằng chữ) ................................................................................................................ Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Nơi nhận: - Vụ KTTC