5438/BTC-CST

Công văn 5438/BTC-CST năm 2019 về hoàn thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu do Bộ Tài chính ban hành BỘ TÀI CHÍNH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 5438/BTC-CST V/v hoàn thuế GTGT hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất kh ẩu Hà Nội, ngày 14 tháng 5 năm 2019 Kính gửi: - Cục Thuế TP. Hà Nội; - Công ty TNHH Nagase Việt Nam. Bộ Tài chính nhận được văn bản số 55472/CT-TTHT ngày 8/8/2018 của C ục thuế H à Nội về vướng mắc của Công ty TNHH Nagase Việt Nam về hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa nhập khẩu trước ngày 01/02/2018 sau đó xuất khẩu sau ngày 01/02/2018. V ề vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau: - Từ ngày 01/7/2016 đến trước ngày 01/02/2018: Tại khoản 6 Điều 1 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế có quy định như sau: “Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế đối với trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đ ó xuất khẩu, hàng hóa xuất khẩu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải q u an theo quy định của Luật hải quan và các văn bản hướng dẫn.” - Từ ngày 01/02/2018: Tại khoản 2 Điều 1 Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 và Nghị định s ố 12/2015/NĐ-CP ngà y 12/02/2015 của Chính phủ có quy định như sau: “Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối v ới trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý ) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu bao gồm cả trường hợp: Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu vào khu phi thuế quan; hàng h ó a nhập khẩu sau đ ó xuất khẩu ra nước ngoài, c ó s ố thuế gi á trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý ; trường hợp trong tháng, quý số thuế gi á trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo, trư ờ ng hợp vừa có hàng h ó a, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa nếu sau khi bù trừ với số thuế phải nộp, số thuế giá trị gia tăng đầu v à o chưa được khấu trừ của hàng h ó a, dịch vụ xuất khẩu c ò n lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng h ó a, dịch vụ xuất khẩu, trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào xác định theo t ỉ lệ giữa doanh thu của hàng h ó a, dịch vụ xuất khẩu trên t ổ ng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế giá trị gia tăng tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đ ề nghị hoàn thuế hiện tại. Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế giá trị gia tăng đ ố i với trường hợp: Hàng hóa nhập khẩu sau đ ó xuất khẩu mà hàng hóa xuất khẩu đ ó không thực hiện việc xuất khẩu tại địa b àn hoạt động h ả i quan theo quy định của pháp luật về hải quan; hàng h ó a xuất khẩu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan. Cơ quan thuế thực hiện hoàn thuế trước, kiểm tra sau đối với người nộp thuế sản xuất hàng hóa xuất khẩu không bị xử lý đối với hành vi buôn lậu vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới, trốn thuế, gian lận thuế g ian lận thương mại trong thời gian hai năm liên tục; người nộp thuế không thuộc đối tượng rủi ro cao theo quy định của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.” Căn cứ quy định nêu trên, từ ngày 01/7/2016 đến trước ngày 01/02/2018 cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế đối với trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu. Từ ngày 01/02/2018, cơ sở kinh doanh thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 1 Nghị định số 146/2017/NĐ-CP. Bộ Tài chính trả lời Cục Thuế và Công ty để biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Lãnh đạo B ộ (để báo cáo); - TCT; TCHQ; Vụ PC; - Lưu: VT, Vụ CST(CST2) . TL. BỘ TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH THUẾ Phạm Đình Thi