3977/CT-TTHT

Công văn 3977/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa xuất khẩu do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3977/CT-TTHT V/v chính sách thuế Thành phố Hồ Chí Minh , ngày 03 tháng 05 năm 2017 Kính gửi: Công Ty CP May Hữu Nghị Địa chỉ: Số 636-638 Nguyễn Duy, P. 1 2, Quận 8, TP.Hồ Chí Minh MST 030264 1 539 Trả l ời văn bản số 02/CV-HN ngày 05/04/2017 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Điều 16 Thông tư số 21 9/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: “Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (trừ các trường hợp hướng dẫn Điều 17 Thông tư này) để được khấu tr ừ thuế, hoàn thuế GTGT đầu vào phải có đủ điều kiện và các thủ tục nêu tại khoản 2 Điều 9 và khoản 1 Điều 15 Thông tư này, cụ thể như sau: 1. Hợp đồng bán hàng hóa, gia công hàng hóa (đối với trường hợp gia công hàng hóa), cung ứng dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài. Đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu là hợp đồng ủy thác xuất khẩu và biên bản thanh lý hợp đồng ủy thác xuất khẩu (trường hợp đã kết thúc hợp đồng) hoặc biên bản đối chiếu công nợ định kỳ giữa bên ủy thác xuất khẩu và bên nhận ủy thác xuất khẩu có ghi rõ: số lượng, chủng loại sản phẩm, giá trị hàng ủy thác đã xuất khẩu; số, ngày hợp đồng xuất khẩu của bên nhận ủy thác xuất khẩu ký với nước ngoài; số, ngày, số tiền ghi trên chứng từ thanh toán qua ngân hàng với nước ngoài của bên nhận ủy thác xuất khẩu; số, ngày, số tiền ghi trên chứng từ thanh toán của bên nhận ủy thác xuất khẩu thanh toán cho bên ủy thác xuất khẩu; số, ngày t ờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu của bên nhận ủy thác xuất khẩu. 2. Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. … 3. Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu phải thanh toán qua ngân hàng a) Thanh toán qua ngân hàng là việc chuyển tiền từ tài khoản của bên nhập khẩu sang tài khoản mang tên bên xuất khẩu mở tại ngân hàng theo các hình thức thanh toán phù hợp với thỏa thuận trong hợp đồng và quy định của ngân hàng. Chứng từ thanh toán tiền là giấy báo Có của ngân hàng bên xuất kh ẩ u về số ti ề n đã nhận được từ tài khoản của ngân hàng bên nhập khẩu. Trường hợp thanh toán chậm trả, phải có thỏa thuận ghi trong hợp đồng xuất khẩu, đến thời hạn thanh toán cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Trường hợp ủy thác xuất khẩu thì phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng của phía nước ngoài cho bên nhận ủy thác và bên nhận ủy thác phải thanh toán tiền hàng xuất khẩu qua ngân hàng cho bên ủy thác. Trường hợp bên nước ngoài thanh toán trực tiếp cho bên ủy thác xuất kh ẩ u thì bên ủy thác phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng và việc thanh toán như trên phải được quy định trong hợp đ ồ ng. b) Các trường hợp thanh toán dưới đây cũng được coi là thanh toán qua ngân hàng: … b.8) Trường hợp phía nước ngoài thanh toán qua ngân hàng nhưng số tiền thanh toán trên chứng từ không phù hợp với s ố ti ề n phải thanh toán như đã th ỏa thuận trong h ợ p đ ồ ng hoặc phụ lục hợp đồng thì: - Nếu số tiền thanh toán trên chứng từ thanh toán qua ngân hàng có trị giá nhỏ h ơ n số tiền phải thanh toán như đã th ỏa thuận trong h ợ p đ ồ ng hoặc phụ lục hợp đồng thì cơ sở kinh doanh phải giải trình rõ lý do như: phí chuy ể n ti ề n của ngân hàng, điều chỉnh giảm giá do hàng kém chất lượng hoặc thiếu hụt (đối với trường h ợ p này phải có văn bản th ỏa thuận giảm giá giữa bên mua và bán)… ; - N ế u số ti ề n thanh toán trên chứng từ thanh toán qua ngân hàng có trị giá lớn hơn s ố tiền phải thanh toán như đã th ỏa thuận trong hợp đồng hoặc phụ lục h ợ p đ ồ ng thì cơ sở kinh doanh phải giải trình rõ lý do như: thanh toán một l ầ n cho nhiều hợp đồng, ứng trước ti ề n hàng... Cơ sở kinh doanh phải cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật về các lý do giải trình với cơ quan thuế và các văn bản điều chỉnh (nếu có). …” Trường hợp Công ty theo trình bày có ký hợp đồng may mặc xuất khẩu ra nước ngoài theo phương thức thanh toán TradeCard (Hình thức giao dịch thương mại điện tử). Khi thanh toán tiền hàng cho Công ty, Bên mua được cấn trừ một khoản tiền khi thanh toán tiền hàng cho Công ty trước th ờ i hạn quy định tại hợp đồng, nếu việc cấn trừ này được quy định rõ trong hợp đ ồ ng và có đ ầ y đủ hồ sơ, ch ứ ng từ chứng minh thì số tiền được c ấ n trừ này vẫn đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa xuất khẩu. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết đ ể thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nơi nhận: - Như trên; - P.KT1; - P.PC; - Lưu: VT, TTHT. 709-29162392/17ATK KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình