30044/CT-TTHT

Công văn 30044/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 30044 /CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế. Hà Nội, ngày 12 tháng 05 năm 2017 Kính gửi: Ngân hàng TMCP đầu tư và phát triển Việt Nam- Chi nhánh Đại La (Đ/c: S ố 56 Nguyễn Du, P .Nguyễn Du, Q. Hai Bà Trưng, TP Hà Nội) MST: 0100150619-154 Trả lời c ô ng văn số 387/ B IDV.ĐLA-QLNB ngày 28/03/2017 của Ngân hàng TMCP đầu tư và phát triển Việt Nam- Chi nhánh Đại La (sau đây gọi là Chi nhánh B IDV Đại La) hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 1 b Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của B ộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; L uật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định: “Điều 11 . Khai thuế giá trị gia tăng 1. Trách nhiệm nộp h ồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế b) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng chung cho cả đơn vị trực thuộc. …” - Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT- B TC ngày 27/02/2015 của B ộ Tài chính quy định: + Tại Khoản 12 Điều 1 sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của B ộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá tr ị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT- B TC ngà y 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT- B TC ng à y 10/10/2014 của B ộ Tài chính) như sau: “1 2. Sửa đổi, bổ sung Điều 18 như sau: a) Sửa đổi, bổ sung Khoản 3 như sau: “3. Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư a) Cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư (trừ dự án đ ầ u tư xây dựng nhà đ ể bán) cùng tỉnh, thành phố, đang trong giai đoạn đầu tư thì cơ sở kinh doanh th ực hi ệ n kê khai riêng đối với dự án đầu tư và phải kết chuy ể n thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của ho ạ t đ ộ ng sản xuất kinh doanh đan g thực hiện . S ố thuế GTGT được kết chuy ể n của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh . Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư. Sau khi bù t r ừ n ế u s ố thu ế GTGT đ ầ u vào của dự án đầu tư mà chưa được kh ấ u tr ừ h ế t nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuy ể n vào số thu ế GTGT đ ầ u vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo. …” + Tại Khoản 7 Điều 3 quy định sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP n g à y 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cun g ứng dịch vụ như sau: “7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau: a) Sửa đổi, bổ sung đ i ể m b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 11 9/2014/TT-BTC) như sau: “b) Ng ười bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các tr ường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng đ ể khuyến mại, quảng cáo, hàng m ẫ u; hàng hóa, dịch vụ dùng đ ể cho, bi ế u, tặng, trao đ ổ i, trả thay lương cho người lao động (t rừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất). Nội dung trên hóa đơn phải đúng n ộ i d ung ngh iệp v ụ kinh tế phát sinh ; không được t ẩ y xóa, sửa chữa; phải dùng cùng màu mực, loại mực không ph a i, không sử dụng mực đỏ; chữ số và chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, không vi ế t hoặc in đè lên chữ in sẵn và gạch chéo phần còn tr ố ng (nếu có). Trường hợp h óa đơn t ự in hoặc hóa đơn đặt i n được lập bằng máy tính nếu có phần còn trống trên hóa đơn thì không phải gạch chéo.” b) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 2 Điều 16 như sau: “b) Tiêu thức “Tên, địa chỉ, mã s ố thu ế của người bán”, “ tên, đ ị a ch ỉ , mã s ố thu ế của người mua ” Ng ười bán phải ghi đúng tiêu thức “mã s ố thuế” của người mua và người b á n. Tiêu thức “tên, địa chỉ” của người bán, người mua phải viết đầy đủ, trườ ng hợp viết t ắ t thì phải đ ả m b ả o xác định đ ú ng người mua, người bán. …” - Căn cứ Khoản 1 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định về hướng dẫn lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể: “ 1 . Tổ chức nộp thu ế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế kh i bán hàng h óa , cung ứng dịch vụ phải sử dụng h óa đơn GTGT. Khi lập hóa đơn, tổ chức phải ghi đ ầ y đủ, đúng các y ế u t ố quy định trên hóa đơn. Trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ giá bán chưa có thu ế GTGT, phụ thu và phí t í nh ngoài giá bán (n ế u có), thu ế GTGT, t ổ ng giá thanh toán đã có thu ế ... ” - Căn cứ Công văn số 2939/TCT-DNL ngày 22/07/2015 của Tổng cục Thuế hướng dẫn khai thuế GTGT đối với dự án nâng cấp, mở rộng nhà máy lọc dầu Dung Quất quy định: “ ... Công ty TNHH MTV l ọc hóa dầu Bình Sơn thực hiện kê khai thuế GTGT riêng đối với dự án đầu tư và kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư đ ể bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của h o ạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện theo quy định...” Căn cứ các quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời về mặt nguyên tắc như sau: Trường hợp Chi nhánh BIDV Đại La có phát sinh hoạt động thu các khoản phí ngân hàng của Chi nhánh BSR-Ban quản lý dự án Nâng cấp mở rộng Nhà máy lọc dầu Dung Quất (viết tắt là DQRE)- là đơn vị phụ thuộc Công ty TNHH MTV lọc -hóa dầu Bình Sơn thì Chi nhánh BIDV Đại La lập hóa đơn cho DQRE với thông tin người mua hàng là DQRE theo quy định tại Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính, Khoản 1 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Tổng cục Thuế (để báo cáo); - Phòng Pháp chế; - Phòng Kiểm tr a số 2; - Phòng QLAC; - Phòng Kê khai KTT; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn