3929/TCT-TNCN

Công văn 3929/TCT-TNCN năm 2015 về thuế thu nhập cá nhân với thu nhập từ khuyến mại do Tổng cục Thuế ban hành B Ộ TÀI CHÍNH T Ổ NG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3929 /TCT- TNCN V/v thu ế thu nhập cá nhân với thu nhập từ khuyến mại. Hà Nội, ngày 23 tháng 09 năm 2015 Kính gửi: Tập đoàn Vingroup - Công ty CP. (Địa chỉ: số 7, đường Bằn g L ă ng, Khu Đô thị Sinh thái Vinhomes Riverside, phường Việt Hưng, qu ậ n Long Biên, thành phố Hà Nội) Tổng cục Thuế nhận được công văn số 287-2015/CV_VGR _ BTC ngày 04/06/2015 của Công ty CP - Tập đoàn Vingroup vướng mắc về thuế thu nhập cá nhân cho các gói sản phẩm tặng khách hàng theo các chương trình khuyến mại. V ề vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại Điều 92 Luật Thương mại số 36/2005/QH11 quy định các hình thức khuyến mại: “Điều 92. Các hình thức khuyến mại 1. Đưa hàng hóa mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền. 2. Tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền. 3. Bán hàng, cung ứng dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, giá cung ứn g d ịch vụ trước đó, được áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đ ă ng ký hoặc thông báo. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc diện Nhà nước quản lý giá thì việc khuy ế n mại theo hình thức này được thực hiện theo quy định của Chính phủ. 4. Bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử dụn g dịch vụ đ ể khách hàng được hưởng một hay một số lợi ích nh ấ t định. 5. Bán hàng, cung ứng dịch v ụ có kèm phiếu dự thi cho khách hàng để chọn người trao thưởng theo th ể lệ và giải thưởng đ ã công bố. 6. Bán hàn g , cung ứng dịch vụ kèm theo việc tham dự các chương trình mang tính may rủi mà việc tham gia chương trình g ắ n liền với việc mua hàng hóa, dịch vụ và việc trúng thưởng dựa trên sự may mắn của người tham gia theo thể lệ và giải thư ở ng đã công bố. 7. Tổ chức chương trình khách hàng thường xuyên, theo đó việc tặng thưởng cho khách hàng căn cứ trên số lượng hoặc trị giá mua hàng hóa, dịch vụ mà khách hàng thực hiện được thể hiện dưới hình thức thẻ khách hàng, phiếu ghi nhận sự mua hàng h óa , dịch vụ hoặc các hình thức khác. 8. T ổ chức cho khách hàng tham gia các chương trình văn hóa, nghệ thuật, giải trí và các sự kiện khác vì mục đích khuyến mại. 9. Các hình thức khuyến mại khác nếu được cơ quan quản lý nhà nước về thương mại chấp thuận.” -Tại điểm b, khoản 6 và khoản 10 Điều 3 Luật Thuế TNCN 2007 quy định: “6. Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm: ...b) Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại; ...10. Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khóan, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động s ả n và tài sản khác phải đ ă ng ký s ở hữu hoặc đăng ký sử dụng.” - Tại điểm b, khoản 6, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 8 năm 2013 hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đ ổ i, b ổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ hướng d ẫ n “6. Thu nhập từ trúng thưởng …… b) Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại khi tham gia mua b á n hàng h óa , dịch vụ theo quy định của Luật Thương mại.” Căn cứ vào các quy định trên, trường h ợ p Công ty cho, tặng hiện vật cho khách hàng không thu tiền mà hiện vật là tài sản phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng với cơ quan qu ả n lý nhà nước thì thu nhập mà khách hàng nhận được thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng. Trường hợp Công ty thực hiện chương trình khuyến mại theo quy định tại khoản 5, khoản 6 Điều 92 của Luật Thương mại th ì khoản tiền/hiện vật cá nhân nhận được từ hoạt động trúng thưởng vượt trên 10 triệu đồng thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng. Tổng cục Thuế thông báo để Công ty được biết. Đ ề nghị Cục Thuế thành phố Hà Nội xem xét cụ thể hồ sơ để giải quyết theo quy định của pháp luật ./. Nơi nhận: - Như trên; - Cục Thu ế TP.Hà Nội; - Các Vụ/ đ ơn vị thuộc BTC: CST, PC; - Vụ PC (TCT); - Lưu: VT,TNCN. KT.T Ổ NG CỤC TRƯỞNG PHÓ T Ổ NG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn