49010/CT-HTr

Công văn 49010/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 49010 /CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội, ngày 25 tháng 07 năm 2016 Kính gửi: Công ty cổ phần đầu tư và xây lắp Tây Hồ (Đ ị a chỉ: số 487, đường Hoàng Quốc V iệ t, P . Nghĩa Tân, Q. C ầu Giấy, TP. H à N ội. MST:010028359 1 ) Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 352/TH ngày 13/07/2016 của Công ty cổ phần đầu tư và xây lắp Tây Hồ (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Khoản 18, Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá tr ị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và h ướ ng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định. + Tại Khoản 18, Điều 4 đối tượng không chịu thuế GTGT: “ 1 8. Vũ khí, kh í tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh a) Vũ khí, khí tài chuyên dùn g ph ụ c v ụ quốc phòng, an ninh theo Danh m ụ c vũ kh í, khí tài chuyên dùng ph ụ c v ụ quốc phòng , an ninh do Bộ Tài chính thống nhất với Bộ Quốc phòng và Bộ C ô ng an ban hành. Vũ khí, kh í tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh thuộc đ ố i tượng không chịu thuế GTGT phải là các sản phẩm hoàn chỉnh, đồng bộ hoặc các bộ phận, linh kiện, bao bì chuyên dùng đ ể l ắ p ráp, bảo quản sản phẩm hoàn chỉnh. Trường hợp v ũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh phải sửa chữa thì dịch vụ sửa chữa vũ kh í, khí tài do các doanh nghiệp của Bộ Quốc phòng, Bộ Công an thực hiện thuộc đ ố i tượng không chịu thuế GTGT...’’ + Tại Khoản 7, Điều 14 nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: “ 7. Thuế GTGT đầu vào của hàn g hóa, d ị ch v ụ sử d ụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, d ị ch v ụ không ch ị u thuế GTGT hướn g d ẫ n t ạ i Đi ề u 4 Thôn g tư này không đ ượ c kh ấ u trừ , ...” Căn cứ Tiết a, Khoản 9, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đ ổ i, bổ sung một số điều của Th ô ng t ư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính v à hóa đơn bán hàng hóa, c u ng ứ ng dịch vụ quy định: “9. Sửa đ ổ i, bổ sung Điều 14 như sau: a) Sửa đổi khoản 2 Điều 14 như sau: “2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (k ể cả tài sản c ố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ s ố thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ d ù ng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đ ầ u vào được khấu t rừ và không được kh ấ u trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thu ế đầu vào được kh ấ u trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai , tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra b ao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được. Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân b ổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản c ố định mua vào được kh ấ u trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm đ ể kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân b ổ kh ấ u trừ theo tháng/ quý .” Căn cứ quy định trên, tr ườ ng h ợ p Công ty có ký hợp đ ồ ng sản xuất sản phẩm “Bộ giá rung xe tăng bằng thủy lực” cho Cục Quân huấn-Bộ Tổng tham mưu thì: 1/ V ề thuế suất thuế GTGT - Trường hợp sản ph ẩm “Bộ giá rung xe tăng bằng thủy lực” chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh thuộc Danh mục vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh do Bộ Tài chính thống nhất với Bộ Quốc phòng và Bộ Công an ban hành thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. - Trường hợp sản phẩm “Bộ giá rung xe tăng bằng thủy lực” chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh không thuộc Danh mục vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh thì công ty phải lập hóa đơn tính thu ế GTGT theo quy định. Đ ề nghị Công ty căn cứ Danh mục vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh do Bộ Tài chính thống nhất với Bộ Quốc phòng và Bộ Công an ban hành đ ể áp dụng. 2/ Về khấu trừ thuế GTGT đầu vào - Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất sản ph ẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, Công ty khôn g được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào. - Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ. Trường h ợ p Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định ) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì Công ty thực hiện kê khai khấu trừ số thuế GTGT đầu vào theo quy định tại Tiết a, Khoản 9, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính nêu trên. Trường hợp còn v ướ ng mắc, đề nghị công t y liên hệ Phòng Kiểm tra thuế số 5 để được hướng dẫn cụ thể. Cục thuế TP H à Nội trả l ờ i để Công t y đ ượ c biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như tr ên; - Phòng kiểm tra thuế số 5; - Phòng p háp chế; - Lưu: VT, HTr(2). (6; 3) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn