13638/BTC-CST

Công văn 13638/BTC-CST năm 2017 về điều chỉnh thuế suất thuế nhập khẩu một số mặt hàng do Bộ Tài chính ban hành BỘ TÀI CHÍNH -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 13638/BTC-CST V/v điều chỉnh thuế suất thuế nhập khẩu một số mặt hàng Hà Nội, ngày 11 tháng 10 năm 2017 Kính gửi: • Bộ Công Thương; • Bộ Y tế; • Bộ Tư pháp; • Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn; • Bộ Tài nguyên và Môi trường; • Bộ Xây dựng; • Bộ Kế hoạch và Đầu tư; • Hiệp hội Da giày Việt Nam; • Hiệp hội Thép Việt Nam; • Hiệp hội Cơ khí Việt Nam; • Hiệp hội Dược Việt Nam. Trong quá trình xây d ựng dự thảo Nghị định sửa đổi, bổ sung Nghị định số 122/2016/NĐ-CP ng ày 1/9/2016 v ề Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đ ãi, danh mục h àng hoá và m ức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập khẩu ngo ài h ạn ngạch thuế quan, Bộ T ài chính nh ận được một số vướng mắc của c ác cơ quan H ải quan địa phương, doanh nghiệp về thuế nhập khẩu một số mặt h àng t ại Biểu thuế nhập khẩu ưu đ ãi. V ề vấn đề n ày, B ộ T ài chính có ý ki ến như sau: 1. M ặt h àng “Kem tr ị mụn trứng c á” thu ộc m ã hàng 3304.99.20 ho ặc “Thuốc trị mụn trứng c á” thu ộc m ã hàng 3004.90.99: Vư ớng mắc: Hi ện nay, c ác m ặt h àng kem tr ị mụn trứng c á đang đư ợc Tổng cục Hải quan hướng dẫn ph ân lo ại v ào mã hàng 3304.99.20, thu ế suất 10%. Tuy nhiên, do có m ột số loại kem trị mụn trứng c á đư ợc Cục Quản l ý Dư ợc – B ộ Y tế cấp số lưu h ành là thu ốc do c ó ch ứa hoạt chất của thuốc n ên C ục Quản l ý dư ợc v à các công ty ki ến nghị phải ph ân lo ại c ác m ặt h àng này là thu ốc thuộc m ã hàng 3004.90.99, thu ế suất hiện h ành là 0%. Ý ki ến Bộ T ài chính: Mã hàng 3304.99.20 “Kem ngăn ng ừa mụn trứng c á” có thu ế suất MFN l à 10%, cam k ết trần WTO l à 10%, thu ế suất ACFTA, ATIGA, AANZ l à 0%, thu ế suất VJFTA l à 3% và gi ảm xuống 1% v ào năm 2018. Kim ng ạch nhập khẩu năm 2016 của m ã hàng 3304.99.20 là 813 nghìn USD. Mã hàng 3004.90.99 “ Lo ại kh ác” có thu ế suất MFN l à 0%, cam k ết WTO l à 5%. KNNK năm 2016 là 1,3 t ỷ USD, kh ông tách riêng đư ợc mặt h àng thu ốc trị mụn trứng c á t ừ m ã hàng 3004.90.99 do có trư ờng hợp doanh nghiệp chỉ khai t ên thương m ại của thuốc. Hai lo ại mặt h àng “Kem tr ị mụn trứng c á” thu ộc m ã s ố 3304.99.20 hoặc “Thuốc trị mụn trứng c á” thu ộc m ã s ố 3004.90.99 dễ lẫn về ph ân lo ại n ên doanh nghi ệp c ó th ể lợi dụng để khai m ã s ố 3004.90.99 để hưởng thuế suất thấp hơn. Qua r à soát l ại th ì mã hàng 3004.90.99 có tr ần cam kết WTO l à 5% nên B ộ T ài chính d ự kiến bổ sung th êm dòng hàng “Thu ốc trị mụn trứng c á” vào Chương 98 (mã s ố thuộc 97 chương l à 3004.90.99) v ới mức thuế suất thuế nhập khẩu l à 5% b ằng với trần cam kết WTO để tr ánh chênh l ệch thuế suất lớn với “Kem trị mụn trứng c á” thu ộc m ã s ố 3304.99.20. Tác đ ộng số thu NSNN: Do kh ông tách đư ợc KNNK của mặt h àng “Thu ốc trị mụn trứng c á” t ại m ã hàng 3004.90.99 nên không tính đư ợc số thu thuế nhập khẩu. 2. Nhóm 19.01 “Chi ết xuất malt; chế phẩm thực phẩm từ bột, tấm, bột th ô, tinh b ột hoặc từ chiết xuất malt, kh ông ch ứa ca cao hoặc chứa dưới 40% trọng lượng l à ca cao đã kh ử to àn b ộ chất b éo, chưa đư ợc chi tiết hoặc ghi ở nơi kh ác; ch ế phẩm thực phẩm từ sản phẩm thuộc c ác nhóm 04.01 đ ến 04.04, kh ông ch ứa ca cao hoặc chứa dưới 5% trọng lượng l à ca cao đã kh ử to àn b ộ chất b éo, chưa đư ợc chi tiết hoặc ghi ở nơi kh ác.” Vư ớng mắc: Theo Ngh ị định 122/2016/NĐ-CP c ác m ặt h àng thu ộc nh óm 19.01 có m ức thuế suất hiện h ành và cam k ết WTO như sau: Mã hàng Mô t ả h àng hóa CK WTO Thu ế suất hiện h ành 19.01 Chi ết xuất malt; chế phẩm thực phẩm từ bột, tấm, bột th ô, tinh b ột hoặc từ chiết xuất malt, kh ông ch ứa ca cao hoặc chứa dưới 40% trọng lượng l à ca cao đã kh ử to àn b ộ chất b éo, chưa đư ợc chi tiết hoặc ghi ở nơi kh ác; ch ế phẩm thực phẩm từ sản phẩm thuộc c ác nhóm 04.01 đ ến 04.04, kh ông ch ứa ca cao hoặc chứa dưới 5% trọng lượng l à ca cao đã kh ử to àn b ộ chất b éo, chưa đư ợc chi tiết hoặc ghi ở nơi kh ác. 1901.10 - Các ch ế phẩm ph ù h ợp d ùng cho tr ẻ sơ sinh hoặc trẻ nhỏ, đ ã đóng gói đ ể b án l ẻ: 1901.10.10 - - T ừ chiết xuất malt 20 10 1901.10.20 - - T ừ sản phẩm thuộc c ác nhóm t ừ 04.01 đến 04.04 10 10 1901.10.30 - - T ừ bột đỗ tương 35 20 - - Lo ại kh ác: 1901.10.91 - - - S ản phẩm dinh dưỡng y tế(SEN) 15 10 1901.10.92 - - - Lo ại kh ác, dùng cho tr ẻ tr ên m ột tuổi nhưng kh ông quá ba tu ổi 20 10 1901.10.99 - - - Lo ại kh ác 20 10 1901.20 - B ột trộn v à b ột nh ào đ ể chế biến th ành các lo ại b ánh thu ộc nh óm 19.05: 1901.20.10 - - T ừ bột, tấm, bột th ô, tinh b ột hoặc chiết xuất malt, kh ông ch ứa ca cao 30 18 1901.20.20 - - T ừ bột, tấm, bột th ô, tinh b ột hoặc chiết xuất malt, chứa ca cao 30 15 1901.20.30 - - Lo ại kh ác, không ch ứa ca cao 35 18 1901.20.40 - - Lo ại kh ác, ch ứa ca cao 35 15 1901.90 - Lo ại kh ác: - - Các ch ế phẩm ph ù h ợp d ùng cho tr ẻ sơ sinh hoặc trẻ nhỏ, chưa đ óng gói đ ể b án l ẻ: 1901.90.11 - - - S ản phẩm dinh dưỡng y tế (SEN) 15 10 1901.90.19 - - - Lo ại kh ác 20 10 1901.90.20 - - Chi ết xuất malt 20 10 - - Lo ại kh ác, làm t ừ sản phẩm thuộc nh óm t ừ 04.01 đến 04.04: 1901.90.31 - - - Ch ứa sữa (SEN) 20 10 1901.90.32 - - - Lo ại kh ác, ch ứa bột ca cao 15 10 1901.90.39 - - - Lo ại kh ác 15 10 - - Các ch ế phẩm kh ác t ừ đỗ tương: 1901.90.41 - - - D ạng bột 30 20 1901.90.49 - - - D ạng kh ác 30 25 - - Lo ại kh ác: 1901.90.91 - - - S ản phẩm dinh dưỡng y tế(SEN) 15 10 1901.90.99 - - - Lo ại kh ác 30 18 Các mã hàng 1901.10.30, 1901.20.10, 1901.20.20, 1901.20.30, 1901.20.40, 1901.90.41, 1901.90.49, 1901.90.99 hi ện đang c ó các m ức thuế suất kh ác nhau 15%, 18%, 20%, 25% (cam k ết WTO: 30%, 35%) phải ph ân tích giám đ ịnh mới x ác đ ịnh được th ành phần , bản chất v à mã hàng hàng hóa. Ý ki ến Bộ T ài chính: Đ ể đơn giản Biểu thuế, tiết kiệm chi ph í phân tích hàng hóa, chi phí g ửi mẫu để ph ân tích, B ộ T ài chính d ự kiến điều chỉnh thuế suất của c ác mã hàng 1901.10.30, 1901.20.10, 1901.20.20, 1901.20.30, 1901.20.40, 1901.90.41, 1901.90.49, 1901.90.99 t ừ c ác m ức 15%, 18%, 20%, 25% về c ùng m ột mức thuế suất l à 18% nh ằm thực hiện nguy ên t ắc của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu “ Áp d ụng thống nhất mức thuế suất đối với h àng hóa có cùng b ản chất, cấu tạo, c ông d ụng, c ó tính năng k ỹ thuật tương tự” KNNK năm 2016 c ủa c ác mã hàng này không l ớn 1901.10.30 (15 ng àn USD), 1901.20.10 (không có KNNK), 1901.20.20 (55 ngàn USD), 1901.20.30 (895 ngàn USD), 1901.20.40 (42 ngàn USD), 1901.90.41 (9 ngàn USD), 1901.90.49 (96 ngàn USD), 1901.90.99 (406 ngàn USD). Tác đ ộng thu NSNN: Lấy t heo KNNK c ó thu ế năm 2016 l àm cơ s ở t ính thì s ố thu về thuế nhập khẩu giảm 4290USD/năm ( tương đương khoảng 94,3 triệu đồng ). 3. Các m ặt h àng là “Các ch ế phẩm c ó ch ứa cồn được sử dụng để chế biến hoặc sản xuất đồ uống” thuộc nh óm 2106.90.6x. Vư ớng mắc: Các m ặt h àng là “Các ch ế phẩm c ó ch ứa cồn được sử dụng để chế biến hoặc sản xuất đồ uống” thuộc nh óm 2106.90.6x có 7 dòng hàng thì có 4 dòng hàng có thu ế suất 20%, 2 d òng hàng có thu ế suất 15%, 1 d òng hàng có m ức thuế suất 18%. Đ ây là các dòng hàng d ễ lẫn, phải ph ân tích giám đ ịnh mới x ác đ ịnh được th ành phần , bản chất mặt h àng và mã hàng hàng hóa, khó khăn trong phân lo ại v à phát sinh chi phí giám đ ịnh. Thuế suất FTA của c ác mã hàng này th ấp hơn thuế suất MFN. Kim ngạch nhập khẩu năm 2016 thực tế chỉ ph át sinh t ại m ã hàng 2106.90.69 “Lo ại kh ác” áp d ụng thuế suất MFN (18%) (531 ngh ìn USD). Ý ki ến Bộ T ài chính: Các m ặt h àng trên có cùng b ản chất, c ông d ụng v à đ ể đơn giản Biểu thuế, tiết kiệm chi ph í phân tích hàng hóa, chi phí g ửi mẫu để ph ân tích, tránh gây ph ức tạp khi áp d ụng v ào th ực tế, r út ng ắn thời gian th ông quan, t ạo thuận lợi cho c ác doanh nghi ệp nhập khẩu, Bộ T ài chính đ ề xuất điều chỉnh thuế suất của c ác mã hàng trong phân nhóm 2106.90.6x (g ồm c ác mã hàng 2106.90.61, 2106.90.62, 2106.90.64, 2106.90.65, 2106.90.66, 2106.90.67) t ừ c ác m ức 20%, 15% về c ùng m ức 18%. Tác đ ộng thu NSNN: KNNK c ó thu ế năm 2016 chỉ ph át sinh t ại m ã s ố 2106.90.69 (thuế suất 18%) l à 531 nghìn USD. Do đó, vi ệc điều chỉnh thuế suất như tr ên không ảnh hưởng đến số thu ng ân sách. 4. M ặt h àng Bari carbonat t ự nhi ên thu ộc m ã hàng 2511.20.00 Vư ớng mắc: M ặt h àng Bari carbonat t ự nhi ên (witherite) thu ộc m ã hàng 2511.20.00 (thu ế suất MFN hiện h ành 3%, cam k ết WTO 3%), Bari carbonat thuộc m ã hàng 2836.60.00 (thu ế suất MFN hiện h ành 0%, cam k ết WTO 5%). Kim ng ạch NK năm 2016: m ã hàng 2511.20.00 năm 2016 là 65 nghìn USD, mã hàng 2836.60.00: 1,5 tri ệu USD. Hai mặt h àng này 100% đư ợc NK từ Trung Quốc, thuế suất Asean – Trung Qu ốc của 2 m ã hàng này là 0%. Ý ki ến Bộ T ài chính: Do không phân bi ệt được nguồn gốc của bari carbonat từ tự nhi ên hay t ổng hợp, tr ánh ph ức tạp ph át sinh vư ớng mắc khiếu nại, khiếu kiện khi áp d ụng v ào th ực tế, Bộ T ài chính d ự kiến điều chỉnh thuế suất của mặt h àng Bari carbonat t ự nhi ên (witherite) thu ộc m ã hàng 2511.20.00 t ừ 3% xuống 0%, bằng mức thuế suất mặt h àng Bari carbonat thu ộc m ã hàng 2836.60.00 . Tác đ ộng thu NSNN: Lấy t heo KNNK c ó thu ế năm 2016 l àm cơ s ở t ính thì s ố thu về thuế nhập khẩu giảm 1950USD/năm (65 ng àn USD x 0.03 ) ( tương đương khoản g 43 triệu đồng ). 5. Các lo ại giầy thuộc m ã s ố 6402.99.10 v à 6402.99.90. Vư ớng mắc: Các lo ại giầy d ép thu ộc nh óm 64.02 đ ều l à s ản phẩm ho àn thi ện v à có m ức thuế suất MFN hiện h ành là 30%, riêng các lo ại giầy “Loại kh ác” thu ộc m ã s ố 6402.99.10 v à 6402.99.90 có thu ế mức thuế suất MFN hiện h ành là 0%. Đây là hàng hóa tiêu dùng, trong nư ớc đ ã s ản xuất được. Thuế suất hiện h ành có m ức ch ênh l ệch thuế lớn 0% - 30% sẽ dẫn đến gian lận. Mặt kh ác, các m ặt h àng giày dép thu ộc nh óm 64.02 khó phân bi ệt giữa giầy d ép th ể thao v à các gi ầy d ép khác, d ễ nhầm lẫn, dẫn đến gian lận thương mại. Thực tế, KNNK khai b áo vào mã hàng 6402.99.90 “Lo ại kh ác” (thu ế suất 0%) l à ch ủ yếu (khoảng 9,3 triệu USD, chiếm khoảng 53% kim ngạch nhập khẩu của cả nh óm 64.02). Ý ki ến Bộ T ài chính: Theo Bi ểu thuế nhập khẩu hiện h ành thì mã hàng 6402.99.10 “Mũi giày đư ợc gắn kim loại để bảo vệ”, 6402.99.90 “Loại kh ác” đư ợc quy định mức thuế suất 0%, cam kết WTO 30%. T ại cuộc họp ng ày 6/10/2017 đ ại diện Hiệp hội Da Gi ày Vi ệt Nam cho rằng c ác m ặt h àng gi ầy thuộc c ác mã hàng 6402.99.10 “Mũi giày đư ợc gắn kim loại để bảo vệ”, 6402.99.90 “Loại kh ác” ch ủ yếu l à gi ầy bảo hộ lao động, trong nước chưa sản xuất được, cần nhập khẩu để phục vụ nhu cầu trong nước. Mức thuế suất 0% được áp d ụng từ năm 2012 v à không có doanh nghi ệp kiến nghị. Theo s ố liệu của Tổng cục Hải quan, KNNK c ó thu ế năm 2016 của m ã 6402.99.90 là 9 tri ệu USD, trong đ ó KNNK áp d ụng thuế suất MFN l à 2,1 tri ệu USD (chiếm 23% tổng KNNK); m ã 6402.99.10 là 60 nghìn USD, trong đó KNNK áp d ụng thuế suất MFN l à 51,6 nghìn USD. Th ị trường nhập khẩu chủ yếu từ c ác nư ớc Trung Quốc, Th ái Lan, Hàn Qu ốc, Inddoneexxia…, mức thuế nhập khẩu ưu đ ãi đ ặc biệt ATIGA, ACFTA, AKFTA l à 0%. Do v ậy trường hợp điều chỉnh tăng thuế 02 m ã hàng trên cũng không nhi ều ý nghĩa b ảo hộ. Bộ T ài chính d ự kiến giữ nguy ên thu ế suất của mặt h àng gi ầy thuộc c ác mã hàng 6402.99.10, 6402.99.90 là 0%. 6. M ặt h àng thép (ki ến nghị của C ông ty CP Tôn Hoa Sen): N ội dung kiến nghị: Công ty CP T ập đo àn Tôn Hoa Sen đ ề nghị tăng thuế suất cho m ã hàng 7210.41.11, nhóm 7210 (các s ản phẩm sắt hoặc th ép không h ợp kim được c án ph ẳng, c ó chi ều rộng từ 600mm trở l ên, đã ph ủ, mạ hoặc tr áng) t ừ 20% l ên 25% do T ập đo àn Hoa Sen đã s ản xuất được v à tăng thu ế suất nhập khẩu ưu đ ãi lên b ằng mức trần cam kết WTO cho c ác m ặt h àng có mã HS 7211.19.11, 7212.40.10, 7212.50.91, 7212.50.99 t ừ 0% l ên 10% và tăng thu ế suất cho mặt h àng có mã HS 7212.40.90 t ừ 7% l ên 10% do T ập đo àn Hoa Sen đã s ản xuất được v à đ ể đảm bảo nguy ên t ắc thuế suất của b án thành ph ẩm kh ông cao hơn thu ế suất th ành ph ẩm. Ý ki ến của Bộ T ài chính: + Đ ối với m ã hàng 7210.41.11 – s ản phẩm sắt hoặc th ép không h ợp kim được mạ hoặc tr áng k ẽm bằng phương ph áp khác, d ạng lượn s óng, có hàm lư ợng carbon dưới 0,6% t ính theo tr ọng lượng, chiều d ày không quá 1,2mm có m ức thuế suất của hiện h ành là 20% do trong nư ớc đ ã s ản xuất được. KNNK năm 2015 c ủa m ã hàng này đ ạt 136 ng àn USD, năm 2016 không phát sinh KNNK. Do v ậy Bộ T ài chính d ự kiến tăng thuế m ã hàng 7210.41.11 t ừ 20% l ên 25% đ ể hỗ trợ sản xuất trong nước. Dự kiến mức tăng kh ông ảnh hưởng đến số thu NSNN do kh ông phát sinh KNNK. + Đ ối với c ác m ặt h àng có mã HS 7211.19.11, 7212.40.10, 7212.50.91, 7212.50.99,7212.40.90: Theo Thông tư s ố 14/2015/TT-BKHĐT trong nước đ ã s ản xuất được c ác m ặt h àng thép thu ộc c ác mã hàng 7211.19.11, 7212.40.10,7212.40.90. Theo danh mục AHTN 2017, m ã hàng 7211.19.11 đư ợc t ách thành các mã 7211.19.13, 7211.19.91, mã hàng 7212.40.10 đư ợc t ách thành các mã 7212.40.11, 7212.40.91, mã hàng 7212.40.90 đư ợc t ách thành các mã 7212.40.12, 7212.40.19, 7212.40.92, 7212.40.99. KNNK năm 2016 c ủa c ác mã hàng này c ụ thể: m ã hàng 7211.19.11 đ ạt 2,7 triệu USD, m ã hàng 7212.40.10 đ ạt 3,3 triệu USD, m ã hàng 7212.40.90 đ ạt 373 ng àn USD nh ập khẩu chủ yếu từ c ác nư ớc Trung Quốc, Nhật Bản, H àn Qu ốc, Th ái Lan. Thu ế nhập khẩu ưu đ ãi đ ặc biệt của c ác mã hàng này ATIGA, ACFTA, AJFTA là 0%. Do phần lớn c ác mã hàng này trong nư ớc đ ã s ản xuất được v à đư ợc nhập khẩu từ c ác th ị trường đ ã có thu ế nhập khẩu ưu đ ãi đ ặc biệt l à 0% nên B ộ T ài chính d ự kiến tăng thuế suất c ác mã hàng 7211.19.13, 7211.19.91, 7212.40.11, 7212.40.91 t ừ 0% l ên 10%, mã hàng 7212.40.12, 7212.40.19, 7212.40.92, 7212.40.99 t ừ 7% l ên 10% nh ằm hỗ trợ sản xuất trong nước. Tác đ ộng thu NSNN: Lấy t heo KNNK c ó thu ế năm 2016 l àm cơ s ở t ính thì s ố thu về thuế nhập khẩu tăng 0,6 triệu USD/năm (6 triệu USD x 0.1 + 373 ng àn USD x 0,03) ( tương đương khoản g 13,45 tỷ đồng ). Đ ề nghị qu ý cơ quan có ý ki ến v à g ửi về Bộ T ài chính trư ớc ng ày 15/10 /2017 đ ể Bộ T ài chính k ịp thời đưa v ào d ự thảo Nghị định sửa đổi Nghị định số 122/2016/NĐ-CP ng ày 01/9/2016 đ ể tr ình Chính ph ủ ban h ành. Trân tr ọng sự phối hợp c ông tác c ủa qu ý cơ quan./. Nơi nh ận: - Như trên; - B ộ trưởng (để b/c); - C ổng TTĐT của Ch ính ph ủ (để xin ý ki ến); - C ổng TTĐT của Bộ T ài chính (đ ể xin ý ki ến); - V ụ PC; TCHQ; - Lưu: VT, CST. KT. B Ộ TRƯỞNG TH Ứ TRƯỞNG Vũ Th ị Mai