4004/TCT-CS

Công văn 4004/TCT-CS năm 2019 về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 4004/TCT-CS V/v chính sách thuế. Hà Nội , ngày 03 tháng 10 năm 2019 Kính gửi: Cục Thuế thành phố Hà Nội. Tổng cục Thuế nhận được công văn số 33030/CT-TKT1 ngày 14/5/2019 của Cục Thuế thành phố Hà Nội về chính sách thuế . V ề vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: 1. Tại Điều 15 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 04/10/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung điểm b, Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn: “Điều 15. Sửa đổi, bổ sung điểm b, Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau: “b) Khai thuế giá trị g ia tăng theo qu ý b. 1 ) Đối tượng khai thuế GTGT theo quý Khai thuế theo qu ý áp dụng đ ố i với người nộp thu ế gi á trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng h óa và cung c ấ p dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống. Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh việc khai thuế gi á trị gia tăng được thực hiện theo qu ý . Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dư ơn g lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng h óa , dịch vụ của năm dương lịch trước liền k ề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thu ế giá trị gia tăng theo th á ng hay theo quý.” 2. Tại khoản 5 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế hướng dẫn: “5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện h ồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. … Hồ sơ khai thuế b ổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có th ẩ m quy ề n công b ố quyết định ki ể m tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có th ẩ m quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế s a u ki ể m tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh: …” 3. Tại khoản 3 Điều 8 Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “Điều 8. Xử phạt đối với hành vi khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế … 3. Phạt tiền 1 .400.000 đồng; nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 800.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt t ố i đa không quá 2.000.000 đồng đ ố i với hành vi lập hồ sơ khai thu ế ghi thiếu, ghi sai các chỉ tiêu làm c ă n cứ xác định nghĩa vụ thuế trên tờ khai thuế, tờ khai quyết toán thuế.” 4. Tại Điều 2 Thông tư số 25/2018/TT-BTC n g ày 16/3/2018 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “4. Hoàn thuế đối với hàng h ó a, dịch vụ xuất khẩu a) Cơ sở kinh doanh trong tháng (đ ố i với trường hợp kê khai theo tháng), qu ý (đ ố i với trường hợp kê khai theo qu ý ) c ó hàng h ó a, dịch vụ xuất kh ẩ u hao gồm cả trường hợp: Hàng h ó a nhập khẩu sau đó xuất khẩu vào khu phi thuế quan; hàng h ó a nhập kh ẩ u sau đó xu ấ t khẩu ra nước ngoài, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được kh ấ u trừ từ 300 triệu đ ồ ng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo th á ng, qu ý ; trường hợp trong tháng, quý s ố thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được kh ấ u trừ chưa đủ 300 triệu đ ồ ng thì được khấu trừ vào th á ng, quý tiếp theo. Cơ sở kinh doanh trong tháng/qu ý vừa có hàng h óa , dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng h óa , dịch vụ tiêu thụ nội địa thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng s ố thuế GTGT đ ầ u vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng h ó a, dịch vụ xuất khẩu. Trường hợp không hạch toán riêng được thì s ố thuế giá trị gia tăng đ ầ u vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất kh ẩ u trên t ổ ng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế giá trị gia tăng t í nh từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại. Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (bao gồm s ố thuế GTGT đầu vào hạch toán riêng được và số thuế GTGT đầu vào được phân bổ theo tỷ lệ nêu trên) nếu sau khi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hàng h ó a, dịch vụ tiêu thụ nội địa còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, s ố thuế GTGT được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không vượt quá doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhân (x) với 10%.” Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty CP thương mại và Công nghiệp Bosung Kỳ Nam mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2016 thì việc khai thuế GTGT được thực hiện theo quý, t í nh đến hết năm 2017, nếu doanh thu tr ên 50 tỷ đồng thì năm 2018 Công ty phải thực hiện kê khai theo tháng đến h ế t chu k ỳ ổn định 3 n ă m. Tuy nhiên, Công ty vẫn đang thực hiện kê khai theo quý đ ế n thời điểm hiện nay thì Công ty bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định. Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn Công ty khai điều chỉnh bổ sung hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. Trường hợp Công ty có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì Cục Thuế thành phố Hà Nội xem xét giải quyết việc hoàn thuế GTGT cho Công ty nếu đáp ứng đầy đủ các quy định của pháp luật về hoàn thuế. Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế thành phố Hà Nội biết./. Nơi nhận: - Như trên; - PTCT Nguyễn Thế Mạnh (để b/c); - Vụ PC, CST - BTC; - Vụ PC, KK&KTT, VP - TCT; - Website Tổng cục Thuế; - Lưu: VT, CS (3). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH Lưu Đức Huy