25770/CT-TTHT

Công văn 25770/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THU Ế CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- S ố: 25770 /CT -TTHT V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 28 tháng 04 năm 2017 Kính gửi: Công ty TNHH Kim khí Dong Shin Việt Nam (Địa chỉ: Lô 43, Khu công nghiệp Quang M i nh, Huyện Mê L i nh, TP Hà Nội MST: 0106373805) Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 01-CTHN/DSVN/2017-CV ngày 15/03/2017 của Công ty TNHH Kim khí Dong Shin Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) đề nghị giải đáp chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ khoản 3, khoản 4 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/13/2013 của Chính phủ về quy định chi tiết và hướ n g dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh, nghiệp quy định ưu đãi miễn thuế, giảm thuế như sau: “Điều 16. Miễn thuế, giảm thuế 3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đ ầ u tư mới quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợ i ) Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi quy định tại Khoản này là các quận nội thành của đô thị l oạ i đặc biệt, đô thị l oạ i I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc t ỉ nh; tr ường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp căn cứ vào địa bàn có phần diện tích khu công nghiệp lớn hơn. Việc xác định đô thị loại đặc biệt, loại I quy định tại Khoản này thực hiện theo quy định của Chính phủ quy định về phân l oạ i đô thị... 4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều này được tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được h ưở ng ưu đãi thuế, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đ ầu tiên có doanh thu từ dự án đ ầ u tư mới thì thời gian m iễ n thuế, giảm thu ế được tính từ năm thứ tư... ”. - Căn cứ Điều 6 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị đ ị nh quy định về thuế. “Điều 6 . Sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Điều 20, Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: 3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 4 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp (trừ Khu công nghiệp nằm t r ên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hộ i thuận l ợi)... ”. - Căn cứ Khoản 1 Điều 13 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính bổ sung Khoản 2b Điều 23 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: "2b. Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư vào khu công nghiệp tro ng giai đoạn năm 2009 - năm 2013, tính đến kỳ tính thuế năm 2014 đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế lĩnh vực ưu đãi hoặc địa bàn ưu đãi) theo quy định của Luật số 32/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và các văn bản hướng dẫn thi hành thì được hưởng ưu đãi thuế theo quy định của Luật số 32/2013/QH 1 3, Luật số 7 1 /2014/QH13 và các văn bản h ướ ng d ẫ n thi hành cho thời gian còn l ạ i kể từ k ỳ tính thuế năm 2015. " - Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định, số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính Phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TND hướng dẫn: + Tại Khoản 1 Điều 4 quy định về thu nhập tính thuế TNDN: “ 1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định. Thu nhập tính thuế được xác đ ị nh theo công thức sau: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định …” + Tại Điều 9 quy định về xác đị nh lỗ và chuyển lỗ: “1. L ỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thu ế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm tr ước chuyển sang. 2. Doanh nghiệp sau khi q u yết toán thuế mà bị l ỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục s ố lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuy ể n l ỗ t í nh liên tục không quá 5 năm, kể từ n ă m tiếp sau năm phát sinh lỗ . …- Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập theo nguyên tắc nêu tr ên. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số l ỗ thì số l ỗ phát sinh này (không b ao gồm số l ỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuy ể n lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ . ...Quá thời hạn 5 năm k ể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ , n ế u s ố l ỗ phát sinh chưa chuy ể n h ế t thì sẽ không được chuy ể n vào thu nhập của các năm tiếp sau. ” + Tại Điều 22 hướng dẫn thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau: " Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đ ãi , thời gian miễn thuế, giảm thuế, số l ỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế đ ể tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế." Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nội dung vướng mắc của Công ty như sau: - Trường hợp Công ty được cấp giấy chứng nhận đầu tư lần đầu số 012043000502 ngày 08/11/2013 tại Khu công nghiệp Quang Minh, huyện Mê L inh, TP Hà Nội (không nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi) thì thu nhập từ dự án đầu tư của Công ty được hưởng ưu đãi miễn 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo kể từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế (năm 2016) theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 13 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính nêu trên. Công ty tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế theo tình hình thực tế của Công ty. - V ề vướng mắc về chuyển lỗ, theo trình bày của công ty thì kỳ tính thuế năm 2014, 2015 sau khi quyết toán thuế TNDN công ty phát sinh số lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh th ì số lỗ phát sinh này sẽ được chuyển lỗ toàn bộ v à liên tục không quá 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. Năm 2016 sau khi chuyển lỗ theo nguyên tắc trên thì Công ty mới áp dụng ưu đãi miễn thuế TNDN theo quy định. Cục thuế TP Hà Nội trả lời Công ty TNHH Kim khí Dong Shin Việt Na m biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn