67878/CT-HTr

Công văn 67878/CT-HTr năm 2015 kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 67878/ CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế . Hà Nội , ngày 20 tháng 10 năm 2015 Kính gửi: Công ty CP đầu tư phát triển thương mại và bất động sản Th ăng Long SP.Zoo (Đ/c: 38 Hàng Gi ầ y, Phường Hàng Bu ồ m, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội) MST: 2500219548 Trả lời công v ă n số 02/CV2015 ngày 16/09/2015 của Công ty CP đầu tư phát triển thương mại và bất động sản Thăng Long SP.Zoo (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành ph ố Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thu ế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP n g ày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ q uy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một s ố điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đ ơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định: + Tại Tiết a, Tiết e Khoản 1 Điều 2 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ (đã được sử a đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014) quy định: “ 1 . Sửa đổi, bổ sung Điều 11 (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài ch í nh) như sau: a) Sửa đổi điểm đ Khoản 1 Điều 11 như sau: “đ) Trường hợp người nộp thu ế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, b á n hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây d ự ng, lắp đặt, b á n hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên, và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương c ấ p tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở ch í nh (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất độn g sản ngoại tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương c ó hoạt động xây dựng, lắp đ ặ t, b á n hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh. Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, giao Cục trưởng Cục Thuế địa phương q u y ế t định về nơi kê khai thuế đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại t ỉ nh. V í dụ 18: … - Công ty A c ó trụ sở tại Hà Nội ký hợp đồng với Công ty C để thực hiện công trình được xây dựng (trong đó có bao gồm cả hoạt động khảo sát, thiết kế) tại Sơn La mà Công ty C là chủ đầu tư, giá trị công trình bao gồm cả thuế GTGT trên 1 tỷ đồng thì Công ty A thực hiện khai thuế GTGT xây dựng ngoại tỉnh đối với hợp đồng này tại Sơn L a . - C ô ng ty A c ó trụ sở tại Hà Nội k ý hợp đồng với Công ty Y để thực hiện công trình được xây dựng (trong đó có bao g ồ m cả hoạt động khảo sát, thiết kế) tại Yên Bái mà Côn g ty C là ch ủ đầu tư, giá trị công trình bao gồm cả thuế GTGT l à 770 triệu đ ồ ng thì Công ty A không phải thực hiện khai thuế GTGT x â y dựng ngoại t ỉ nh đối với hợp đồng này tại Sơn La.” e) Sửa đổi Khoản 6 Điều 11 như sau: “6. Khai thu ế gi á trị gia tăng đối với hoạt động k i nh doanh xây dựng, l ắ p đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại t ỉ nh không thuộc trường hợp hướng dẫn tại điểm c khoản 1 Đi ề u này. a) Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng l ai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh thì khai thuế giá trị gia tăng tạm t í nh theo t ỷ l ệ 2% đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế g iá trị gia tăng 10% hoặc theo tỷ lệ 1% đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% tr ê n doanh thu hàng hóa chưa có thuế giá trị gia tăng với cơ quan Thuế quản lý địa phương nơi có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh. b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, b á n hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh là Tờ khai thuế gi á trị gia tăng theo m ẫ u s ố 05/GTGT ban hành kèm theo Thông tư s ố 156/20 1 3/TT-BTC ngày 06/ 11 /2013 của Bộ Tài ch í nh. c) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây d ự ng, l ắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được nộp theo từng lần phát sinh doanh thu. Trường hợp phát sinh nhiều lần nộp hồ sơ khai thuế trong một tháng thì người nộp thuế có thể đăng k ý với Cơ quan thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế để nộp hồ sơ khai thuế gi á trị gia tăng theo tháng. d) Khi khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp, người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu phát sinh và s ố thuế giá trị gia tăng đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng l ai, chuyển nhượng b ấ t động sản ngoại tỉnh trong hồ sơ khai thuế tại trụ sở ch í nh . Số thuế đã nộp (theo chứng từ nộp tiền thuế) của doanh thu k i nh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được trừ vào số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo tờ khai thuế gi á trị gia tăng c ủ a người nộp thuế tại trụ sở ch í nh.” Căn cứ các quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời về nguyên tắc như sau: - Trường hợp Công ty có trụ sở tại Vĩnh Phúc ký hợp đồng với Ban Quản lý phố cổ Hà Nội để thực hiện xã hội hóa đầu tư cải tạo 03 nhà vệ sinh công cộng trong khu vực phố cổ tại Hà Nội mà Ban Quản lý phố cổ Hà Nội là chủ đầu tư, giá trị công trình bao gồm cả thuế GTGT dưới 1 t ỷ đồng thì Công ty không phải thực hiện khai thuế GTGT xây dựng ngoại tỉnh đối với hợp đồng này tại Hà Nội. - Trường hợp Công ty có trụ sở tại Vĩnh Phúc ký hợp đồng với Ban Quản lý phố cổ Hà Nội để thực hiện xã hội hóa đầu tư cải tạo 03 nhà vệ sinh công cộng trong khu vực phố cổ tại Hà Nội mà Ban Quản lý phố cổ Hà Nội là chủ đầu tư, giá trị công trình bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng tr ở lên thì Công ty thực hiện khai thuế GTGT xây dựng ngoại tỉnh đối với hợp đồng này tại Hà Nội. Việc khai thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng ngoại tỉnh đề nghị Công ty nghiên cứu theo hướng dẫn tại Ti ế t e Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 nêu tr ê n. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp chế; - CCT quận Hoàn Kiếm (để phối hợp quản lý); - Lưu VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn