16784/BTC-TCT

Công văn 16784/BTC-TCT năm 2016 về thời điểm xác định doanh thu do Bộ Tài chính ban hành B Ộ TÀI CHÍNH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 16784/ BTC-TCT V/v t h ờ i điểm xác định doanh thu Hà Nội , ngày 24 t háng 11 năm 2016 Kính g ử i: Ô ng Nguy ễ n Văn An (địa chỉ Email: ngu y envanan. 1 95020 1 6 @ gmail.com ) Bộ Tài chính nhận được công v ă n s ố 9734/VP CP-ĐMDN ngày 11/11/2016 của Văn phòn g Chính ph ủ chuyển kiến nghị của Ông Nguyễn Văn An về thời điểm xác định doanh thu. Về kiến nghị của Ông Nguyễn Văn An, Bộ Tài chính có ý kiến như sau: Tại khoản 2 Điều 9 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số Điều Luật thuế giá trị gia tăng quy định Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào (đã được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014) như sau: “a) Có hóa đ ơn giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng t ừ nộp thuế giá trị gia tăng hàng hóa ở khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng đối với trường hợp mua dịch vụ quy định tại Khoản 2 Điều 2 Nghị định này. b) Có chứng từ thanh toán khôn g dùn g tiền mặt đối với hàng h ó a , dịch vụ mua vào, trừ trườn g hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng l ầ n có giá trị dưới 20 triệu đồn g . Đ ố i với h à ng hóa, dịch vụ mua tr ả chậ m , tr ả góp có giá trị t ừ 20 triệu đồn g trở lên , cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồn g mua hàn g hóa , dịch vụ , h ó a đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của hàng h ó a dịch vụ mua tr ả ch ậ m, tr ả góp đ ể k ê khai, khấu trừ thuế giá trị gia t ăng đầu vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đ ồng thì cơ sở kinh doanh v ẫ n được kê khai, khấu trừ thuế gi á trị gia tăng đầu vào. H à ng hóa , dịch vụ mua v à o theo ph ương thức bù trừ giữa giá trị h à ng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra cũng được coi là thanh toán không dùng tiền mặt.” Tại Điều 5 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Ch í nh phủ quy định chi tiết và hướng d ẫn thi hành một số Điều Luật th uế gi á trị gia tăng quy định thời điểm xác định thuế giá tr ị g i a tăng: “Điều 5. Thời điểm xác định thuế giá tr ị g i a tăng 1. Thời điểm xác định thuế giá trị g i a tăng đối với hàng h ó a là thời điểm chuy ể n gi ao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụn g h à ng h ó a cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. 2. T hời điểm xác định thuế gi á trị gia tăng đ ố i với dị ch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đ ã t hu được t iền hay chưa thu được tiền. …”. Tại Khoản 2 Điều 8 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Ch í nh ph ủ quy định ch i tiết v à hướng d ẫ n t hi h à nh Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế: “2 . Thời điểm xác định doanh thu để t í nh thu nhập chịu thuế đ ố i với hàng hóa bán ra là thời điểm chuy ể n giao quyền s ở hữu, qu y ền sử dụng h à ng h ó a cho người mua. Thời điểm xác định doanh thu đ ể tính thu nhập chịu thuế đ ố i với dịch vụ l à thời điểm hoàn t hành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ….” Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Doanh nghiệp B k ý h ợ p đồng cung cấp dịch vụ cho Doanh nghiệp A thì thời điểm Doanh n g hi ệ p B xác định thuế giá trị gia tăng, xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là thời điểm Doanh nghiệp B hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho Doanh nghiệp A hoặc thời điểm Doanh nghiệp B lập hóa đơn cho Doanh nghiệp A không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Điều kiện đ ể được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, Doanh nghiệp A ph ả i có hóa đơn giá trị gia tăng của d ịch vụ mua vào , có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với dịch vụ mua vào, trừ trườ ng hợp tổng giá trị dịch vụ mua vào từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng. Việc k ý hợp đồng cung cấp dịch vụ, tổng gi á trị h ợ p đ ồng, Điều kiện thanh toán hợp đồng là sự thỏa thuận, dân sự giữa Doanh nghiệp A v à Doanh nghiệp B . Do Ông Nguyễn Văn An không nêu cụ thể trường hợp vướng mắc của doanh nghiệp nào, đề nghị Ông Nguyễn Văn An có văn bản nêu rõ Tên doanh nghiệp, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp để thực hiện kê khai khấu trừ, hoàn thuế của doanh nghiệp theo đúng quy định. Bộ Tài chính trả lời Ông Nguyễn Văn An được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Văn phòng Chính phủ (để b/cáo); - TT Đỗ Hoàng Anh Tuấn (để b/cáo); - Vụ PC - BTC; - Vụ PC - TCT; - Lưu: VT, TCT (VT, CS(3b)). TL. BỘ TRƯỞNG KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn