6165/CT-TTHT

Công văn 6165/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế đối với các khoản chi có tính chất phúc lợi do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP. H Ồ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 6165 /CT-TTHT V/v chính sách thuế Thành ph ố Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng 6 n ă m 20 1 6 Kính gửi: Công Ty TNHH Esilicon Việt Nam Địa chỉ: Số 364 Cộng Hòa, P.13, Quận Tân Bình, TP.H ồ Chí Minh MST 0302080763 Trả lời văn bản ngày 13/06/2016 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 26/6/2015 của Bộ Tài c hính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông t ư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế … 2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: … 2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người l ao động thuộc một trong các trường hợp sau: a) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp l uật. b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hư ở ng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Th ỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công t y, Tổng công ty. … 2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thu ế , trừ các khoản chi sau: … - Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gi a đình người lao động; chi ngh ỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thư ở ng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hi ể m tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hi ể m tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng d ẫ n tại điểm 2.1 1 Điều này) và những khoản chi có tính chất phúc l ợ i khác. Tổng s ố chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thu ế của doanh nghiệp. Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thu ế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ ti ề n lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm. …” Căn cứ công văn số 4005/TCT-CS ngày 29/09/2015 của Tổng c ục Thuế hướng dẫn về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với các khoản chi có tính chất phúc lợi (bản phot o đính kèm), Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty nếu có có phát sinh các khoản chi tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hi ể m nhân thọ cho người l ao động nếu được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Th ỏa ước lao động tập th ể ; Quy chế tài chính của Công ty thì được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Đối với các khoản chi phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động theo quy định tại Khoản 2.30 Đi ề u 6 Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC) nếu có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và tổng số chi có tính chất phúc lợi không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN (hóa đơn có giá trị thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt). V ề khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với các khoản chi có tính chất phúc lợi: đề nghị Công ty thực hiện theo công văn số 4005/TCT-CS ngày 29/09/2015 của Tổng c ục Thuế. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tạ i các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này . Nơi nhận: - Như trên; - P.KT 2 ; - P . PC; - Lưu: ( VT, TTHT ) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Trần Thị Lệ Nga