9417/CT-TTHT

Công văn 9417/CT-TTHT năm 2020 về kê khai thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 9417 /CT-TTHT V/v kê khai thuế TNCN Hà Nội, ngày 04 tháng 0 3 năm 2020 Kính gửi: VPĐD Công ty TNHH Sanyo Trading (Việt Nam) tại Hà Nội (Địa chỉ: P1002, Tầng 10, Tòa nhà Coa li mex, S ố 33 Tràng Th i , P . Trần H ư ng Đạo, Q. Hoàn Kiếm, TP Hà Nội, MST: 0309820706-00) Trả lời công văn không số ngà y 18/2/2020 của VPĐD Công ty TNHH Sanyo Trading (Việt Nam) tại Hà Nội hỏi về kê khai thuế TNCN, Cục Thuế TP Hà Nội có ý ki ế n như sau: - Căn cứ Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân “Điều 16. Khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân ... 1 . Khai thuế, nộp thuế đối với t ổ chức, cá nhân t rả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân a) Nguyên tắc khai thuế a. 1 ) T ổ chức, cá nhân trả thu nhập c ó phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nh â n khai thuế theo tháng hoặc quý. Trường hợp trong tháng hoặc quý, t ổ chức, cá nh â n trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì kh ô ng phải khai thuế. a.2) Việc khai thuế theo tháng h o ặc qu ý được xác định một lần kể từ tháng đầu tiên c ó phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm. Cụ thể như sau: - T ổ chức, c á nhân trả thu nhập phát sinh s ố thuế khấu trừ trong tháng của ít nhất một loại tờ khai thuế thu nhập c á nhân từ 50 triệu đồng trở lên khai thuế theo tháng, trừ trường hợp t ổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo qu ý. - Tổ chức, cá nh â n trả th u nhập không thuộc d i ện khai thuế theo tháng theo hướng dẫn nêu tr ê n thì thự c h iện khai thuế theo quý . V í dụ 30: N ă m 2014 C ô ng ty A được xác định thuộc diện khai thu ế GTGT theo qu ý thì năm 2014 Công t y A thuộc diện khai thuế TNCN theo qu ý , không phân bi ệt trong năm 2014 Công t y thực tế có phát sinh khấu trừ thuế TNCN trên 50 triệu đồng hay dưới 50 triệu đồng. V í dụ 31: Năm 2014 Công ty A được xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng; tháng 1, tháng 2 không phát sinh khấu trừ thuế TNCN của bất kỳ tờ khai nào; tháng 3 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại Tờ khai s ố 02/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng và Tờ khai 03/KK-TNCN là 50 triệu đồng (hoặc lớn hơn 50 triệu đồng); Các th á ng 4 đến tháng 12 phát sinh kh ấ u trừ thuế TNCN tại các Tờ khai 02/KK-TNCN và 03/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng. Như vậy trong năm 2014, Công ty A không phải nộp tờ khai của các tháng 1 và tháng 2, từ th á ng 3 Công ty A được xác định thuộc diện khai thuế TNCN theo tháng. V í dụ 32: Năm 2014 Công ty A được xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng; tháng 1 , tháng 2 không phát sinh khấu trừ thuế TNCN của bất kỳ tờ khai nào; tháng 3 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại Tờ khai s ố 02/KK- TNCN nhỏ h ơn 50 triệu đ ồng và Tờ khai 03/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng; các tháng 4 đến tháng 12 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại các Tờ khai 02/KK-TNCN và 03/KK-TNCN đều từ 50 triệu đồng trở l ên. Như vậy trong năm 2014, Công ty A không phải nộp tờ khai của các tháng 1 và tháng 2, từ tháng 3 Công ty A được xác định thuộc diện khai thuế TNCN theo quý và thực hiện khai thuế từ quý I /2014.” Căn cứ các quy đ ị nh trên, trường h ợ p Văn phòng đại diện của Công ty TNHH Sanyo Trading (Việt Nam) tại Hà Nội (sau đây gọi tắt là VPĐD) là đơn vị hạch toán phụ thuộc với công ty mẹ tại TP Hồ Chí Minh, trường hợp VPĐD trực tiếp chi tr ả lương cho người lao động th ì VPĐD có trách nhiệm khấu trừ, kê khai thuế TNCN cho cơ quan quản lý trực tiếp. Việc khai thuế TNCN theo tháng hoặc quý của VPĐD được xác định một lần kể từ tháng đầu tiên có phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm (không phụ thuộc vào việc khai thuế TNCN của công ty mẹ). VPĐD xác định kỳ kê khai thuế TNCN theo quy định tại Tiết a.2 Khoản 1 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc, đề nghị Văn phòng đại diện củ a Công ty TNHH Sanyo Trading (Việt Nam) tại Hà Nội liên hệ với Phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân và thu khác để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Văn phòng đại diện của Công ty TNHH Sanyo Trading (Việt Nam) tại Hà Nội được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng CNTK ; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT (2) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường