56268/CT-TTHT

Công văn 56268/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế đối với hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có nguồn gốc nhập khẩu do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 56268 /CT-TTHT V/v giải đáp chính sách thuế . Hà Nội, ngày 29 tháng 8 năm 2016 Kính gửi: Công ty C ổ phần Tập đoàn k hoán g sản và thương mại VQB (Đ/c: Tầng 9, tòa nhà văn phòng 24T1, Số 1 Nguyễn Huy Tưởng, P . Thanh Xuân Trung, Q. Thanh Xuân, Hà Nội. MST: 0101796324) Trả lời công văn số 106/CV-VQB đề ngày 04/8/2016 của Công ty C ổ phần Tập đoàn k hoán g sản và thương mại V QB (sau đây gọi tắt là "Công ty VQB") hỏi về chính sách thuế và công văn khô ng số đề ngày 16/8/2016 của Công ty về việc bổ sung hồ sơ liên quan đến nội dung vướng mắc, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Cãi cứ Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật sửa đổi, bổ s ung một số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế quy định: + Tại Khoản 4 Điều 1 sửa đổi, bổ sung Nghị đ ị nh số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT đã được sửa đổi bổ sung tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ, quy định sửa đổi, bổ sung về đối tượng không chịu thuế GTGT: " 4. Khoản 11 Đi ề u 3 được sửa đ ổ i, bổ sung như sau: “11. Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, k hoán g sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc đã chế biến thành sản phẩm khác nhưng tổng trị giá tài nguyên, k hoán g sản cộng với chi phí năng l ượng chiếm từ 51% gi á thành sản xuất sản phẩm trở l ên được chế biến từ tài nguyên, kho á ng sản; sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, k hoán g sản có tổng trị giá tài nguyên, k hoán g sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên. Tài nguyên, k hoán g sản quy định t ạ i khoản này là tài n g u yê n , k hoán g sản có n g uồn g ốc tron g nước gồm: K hoán g sản kim loại; k hoán g sản không kim loại; dầu thô; khí thiên nhiên; kh í than. Trị giá tài nguyên, k hoán g sản là gi á vốn tài nguyên, k hoán g sản đưa vào chế biến; đối với tài nguyên, k hoán g sản trực tiếp khai thác là chi phí trực tiếp, gián tiếp khai thác ra tài nguyên k hoán g sản; đ ố i với tài nguyên, k hoán g sản mua đ ể chế biến là giá thực tế mua cộng chi phí đưa tài nguyên, k hoán g sản vào chế biến. Ch i phí năng lượng gồm: Nhiên liệu, đ i ện năng, nhiệt năng. Việc xác định trị gi á tài nguyên, k hoán g sản và chi phí năng lượng căn cứ vào quyết toán năm trước; trường hợp doanh nghiệp mới thành lập chưa có báo cáo quyết toán năm trước thì căn cứ vào phương án đầu tư. Bộ Tài chính quy định ch i tiết khoản này.” + Tại Khoản 5 Điều 1 sửa đổi, bổ sung Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT đã được sửa đổi bổ sung tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ như sau: "5. Điểm đ khoản 1 Điều 6 được sửa đổi như sau: “đ) Các trường hợp không á p dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 0% gồm: … - Sản phẩm xuất khẩu q uy định tại khoản 11 Điều 3 Nghị định này;...” + Tại Khoản 6 Điều 1 sửa đổi, bổ sung Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT đã được sửa đổi bổ sung tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ như sau: " 6. Điều 10 được sửa đổi, bổ sung như sau: “Điều 10. Hoàn thuế giá trị gia tăng 3. Cơ sở ki nh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu có s ố thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý s ố thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng , quý tiếp theo; trường hợp vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng h ó a, dịch vụ tiêu thụ nội địa nếu sau khi bù trừ với số thuế phải nộp, s ố thuế gi á trị gia tăng đầu vào chưa được kh ấ u trừ của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu còn lại từ 3 0 0 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng s ố thuế giá trị gia tăng đ ầ u vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, trường hợp không hạch toán riêng được thì s ố thuế giá trị gia tăng đầu vào xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế giá trị gia tăng tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại. ..." - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn t hi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT: + Tại Khoản 1 Điều 9 quy đ ịnh về thuế suất 0%. + Tại Khoản 2 Điều 9 quy định về điều kiện áp dụng thuế suất 0%: "a) Đối với hàng hóa xuất khẩu: - Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất khẩu; - C ó chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật; - Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này...." Căn cứ quy định tr ên, trường hợp Công ty C ổ phần Tập đoàn k hoán g sản và thương mại VQB mua hàng hóa của các công ty trong nước có sản phẩm được chế biến từ tài nguyên, k hoán g sản có nguồn gốc nhập khẩu, sau đó Công ty VQB xuất khẩu các sản phẩm trên thì: - Khi xuất khẩu các sản phẩm trên, Công ty VQB được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tà i chính. - Trong kỳ kê khai thuế GTGT (theo tháng hoặc theo quý), nếu Công ty VQB có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là sản phẩm được chế biến từ tài nguyên, k hoán g sản có nguồn gốc nhập khẩu, có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 tr iệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo; trường hợp vừa có hàng hóa, d ịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa nếu sau khi bù trừ với số thuế phải nộp, số thuế GTGT đầu vào ch ư a đ ư ợc kh ấ u tr ừ của hàng hóa, dịch vụ xuất kh ẩ u còn lại từ 30 0 triệu đồng trở lên thì Công ty VQB được hoàn thuế theo quy định tại Khoản 6 Điều 1 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 của Chính phủ. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty C ổ phần Tập đoàn k hoán g sản và thương mại VQB biết để thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng K T4, Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). (6;3) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn