18357/CT-HTr

Công văn 18357/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế đối với hồ sơ khai thuế do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 18357 / CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế. Hà Nội , ngày 11 tháng 04 năm 2016 Kính gửi: C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nh ậ n được phiếu chuyển số 202 /P C- TCT ngày 30/3/2016 của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn chính sách thuế đối với thư hỏi của Độc giả Lê Thị Huyền (Địa chỉ: Hà Nội; Email: le_huyen_2585@yahoo.com; SĐT: 0983421063) do C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ: - Tại Điều 5 quy đ ị nh về văn bản giao dịch với cơ quan thuế như sau: “Điều 5. Văn bản giao dịch với cơ quan thuế 1. Văn bản giao dịch với cơ quan thuế bao gồm tài liệu k è m theo hồ sơ thu ế, công v ă n, đơn từ và các tài li ệu khác do người nộp thuế, t ổ chức được ủy nhiệm thu thuế và các tổ chức, cá nhân khác gửi đến cơ quan thuế . Đối với những v ă n bản, hồ sơ phải nộp cơ quan thuế theo quy định thì người nộp thuế nộp 01 bộ. 2. V ă n bản giao dịch với cơ quan thuế phả i k ý , ban hành đúng thẩm quyền; thể thức văn bản, chữ ký, con dấu trên văn bả n phải thực hiện theo quy định của pháp l uật về công tác văn thư. 3. Văn bản giao dịch với cơ quan thuế được thực hiện thông qua giao dịch điện tử thì phải tuân thủ đúng các quy định của pháp luật về giao dịch điện tử. - Tại Khoản 5 Điều 10 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau: “5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai b ổ sung hồ sơ khai thuế. … Hồ sơ khai thuế b ổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày l àm v i ệc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nh ư ng phải trước kh i cơ quan thuế, cơ quan có th ẩ m quyền công bố quyết định ki ể m tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế , cơ quan có th ẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai b ổ sung, điều chỉnh...” b) Hồ sơ khai bổ sung - Tờ khai thuế của k ỳ t í nh thuế bị sai sót đã được b ổ sung, điều chỉnh; - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu s ố 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh l ệch tiền thuế); - Tài liệu kèm theo giải thích s ố liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh. c) Các trường hợp khai bổ sung h ồ sơ khai thuế c. 1 ) Trường hợp người nộp thuế kha i bổ sung hồ sơ khai thuế không l àm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, tiền thuế đề nghị hoàn thì chỉ l ập Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được b ổ sung, điều chỉnh và gửi tài liệu giải thích kèm theo, không phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS. c .2) Trường hợp người nộp thuế kha i b ổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai b ổ sung và tự xác định tiền chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế phải nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp và mức tính chậm nộp theo quy định. Trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúng số tiền chậm nộp thì cơ quan thuế xác định số tiền chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế biết. c .3) Trường hợp người nộp thuế khai b ổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm tiền thuế phải nộp th ì l ập hồ sơ khai b ổ sung . Số tiền thuế đi ều chỉnh giảm được tính giảm nghĩa vụ thuế phả i nộp, nếu đã nộp NSNN thì được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau hoặc được hoàn thuế . ” - Tại Điểm b Khoản 4 Điều 12 quy định về hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp như sau: “b) Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: b. 1 ) Tờ khai quyết toán thuế th u nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này. b.2) Báo cáo tài chính năm hoặc Báo cáo tài chính đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đ ổ i hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động. b.3) Một hoặc một số phụ lục kèm theo tờ khai b an hành kèm theo Thông tư này (t ùy theo thực tế phát sinh của người nộp thuế): …” Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp báo cáo tài chính của Công ty Độc giả Lê Thị Huyền có sai sót thì được khai bổ sung. Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. - Trường hợp, Báo cáo tài chính có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp thì đơn vị làm hồ sơ khai bổ sung (mẫu số 01/KHBS kèm theo thông tư số 156/2013/TT-BTC) bổ sung, điều chỉnh số liệu trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm có sai sót (mẫu số 03/TNDN kèm theo thông tư số 156/2013/TT-BTC) kèm theo Báo cáo tài chính đã được bổ sung, sửa đổi. - Trường hợp, Báo cáo tài chính có sai sót nhưng không ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp th ì đơn vị được phép khai b ổ s u ng số liệu trên Báo cáo tài chính và nộp lại cho cơ quan thuế, không phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01 /KHBS. Công ty của Độc giả Lê Thị Huyền đã đăng ký kê khai thuế điện tử thì thực hiện việc nộp hồ sơ thuế qua mạng và tuân thủ đúng các quy định của pháp luật về giao dịch điện tử. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính trả lời độc giả Lê Thị Huyền./. Nơi nhận: - Nh ư trên; - Tổng cục Thuế (để b/c); - Phòng pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn