2993/CT-TTHT

Công văn 2993/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế khi công ty thuê nhà của cá nhân để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành T Ổ NG C Ụ C THUẾ C Ụ C THU Ế TP . HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 2993 /CT-TTHT V/v : Chính sách thuế Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 07 t háng 04 năm 20 1 6 Kính gửi: Công Ty CP Nước Hoàng Minh Địa chỉ: 64 Phổ Quang - P .2, Q. Tân Bình, TP. Hồ Chí Minh Mã số thuế: 0305713100 Trả lời văn thư số 016/TBHM ngày 28/03/2016 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) (có hiệu lực thi hành từ ngày 06/08/2015 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN từ năm 2015) sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được s ử a đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu th ập chịu thuế “1. Trừ các khoản c h i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đ ủ hóa đ ơn , chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. … 2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: … 2.5. Chi tiền thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ dưới đây: - Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản. - Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có t h ỏ a thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ đ ể xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thu ế thay cho cá nhân. - Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại h ợ p đ ồ ng thuê tài sản có thỏa thuận ti ề n thuê tài sản chưa bao g ồ m thu ế (thu ế giá trị gia tăng, thu ế thu nhập cá nhân) và doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào ch i phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.” Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty thuê nhà của cá nhân đ ể phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, tại hợp đ ồ ng quy định Công ty nộp thu ế thay cho cá nhân thì kể từ ngày 06/08/2015, hồ sơ để xác định chi phí được tr ừ là hợp đồng cho thuê tài sản, chứng từ trả ti ề n thu ê tài sản và chứng từ nộp thu ế thay cho cá nhân. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. /. Nơi nhận: - Như trên; - P. PC; - P. KT4; - Lưu : VT, TTHT. KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Trần Thị Lệ Nga