26998/CT-TTHT

Công văn 26998/CT-TTHT năm 2019 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, chuyển lỗ khi nhận sáp nhập do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 26998 /CT-TTHT V/v ưu đãi thuế TNDN, chuyển lỗ khi nhận sáp nhập Hà Nội, ngày 26 tháng 04 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH Fujikin Việt Nam (Đ/c: Lô H-2B, Khu Công nghiệp Thăng Long , xã V õ ng La, huyện Đông Anh, TP Hà Nộ i ) MST: 0101264760 Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 190301MD đề ngày 08/03/2019 của Công ty TNHH Fujikin Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) giải trình, bổ sung thông tin tài liệu cho công văn s ố 181101MD đề ngày 21/11/2018, công văn số 181101MD đề ngày 24/12/2018 của công ty hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: 1. V ề ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư do nhận sáp nhập - Căn cứ Thông t ư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ T à i chính hướng dẫn về thuế th u nhập doanh nghiệp: + Tại Khoản 3 Điều 10 quy định: “3. Sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 15 1 /2014/TT-BTC) như sau: “5 . V ề dự án đầu tư mới: ...b) Dự á n đầu tư mới được hưởng ư u đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện đầu tư mới không bao gồm các t r ường hợp sau: - Dự án đầu tư hình thành từ việc: chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp t heo quy định của pháp luật; - Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp c ũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh ; mua l ạ i dự án đầu tư đang hoạt động). Doanh nghiệp thành l ập hoặc d o anh ng h iệ p có dự án đầu tư từ v iệ c chuyển đổi l oại hình doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp n hậ p, hợp nhất được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nh ậ p doanh ng hi ệp của doanh nghiệp ho ặ c dự án đầu tư trư ớ c khi chuyển đ ổi, chia , tách , sáp nhập, hợp nh ấ t trong thời qu an còn lạ i nếu tiếp t ụ c đáp ứn g các điều ki ệ n ưu đãi thu ế thu nhập doanh nghi ệp. …” + Tại Khoản 4 Điều 10 quy định: “4. Sửa đổi, b ổ sung Điểm a Khoản 6 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được s ử a đ ổ i, bổ sung tại Điều 5 Thông tư s ố 15 1 /2014/TT-BTC) như sau: “6. V ề đầu tư mở rộng ...Ưu đãi thuế quy định tại khoản này không áp dụng đối với các trường hợp đầu tư mở rộng do chia, tách, sáp nhập, chuy ể n đ ổ i sở hữu (bao gồm cả t rườ n g hợp thực hiện dự án đ ầ u tư nhưng v ẫ n k ế thừa tài sản, địa đ iể m kinh doanh , ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ đ ể tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh), mua lại doanh nghiệp hoặc mua l ạ i dự án đầu tư đang hoạt động. Doanh nghiệp có dự án đ ầ u tư từ v iệ c chuy ể n đ ổ i sở hữu, chia, tách, sáp nh ập , hợp nhất được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nh ập doanh ngh iệ p của doanh nghi ệp ho ặ c dự án đầu tư trước kh i chuy ể n đ ổ i chia, tách, sáp nh ậ p, hợp nhất t ron g thời gian còn l ạ i n ế u tiếp t ụ c đáp ứn g các điều ki ệ n ưu đãi thuế thu nh ậ p doanh nghiệp . ” Căn cứ quy định nêu trên, tr ư ờ ng h ợ p Công ty TNHH Fujikin Việt Nam có dự án đầu tư từ việc sáp nhập thì được kế thừa các ưu đãi về thuế TNDN của doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư trước khi sáp nhập trong thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại Khoản 3, Khoản 4 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính. 2. V ề chuyển lỗ phát sinh trước khi sáp nhập - Căn cứ Điều 7 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp: “ Điều 7. Sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 9 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: “ 3. Doanh nghiệp chuy ể n đ ổ i loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, h ợ p nh ấ t, chia, tách, giải th ể , phá sản phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thu ế đến thời điểm có quyết định chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nh ấ t, ch i a, tách, giải th ể , phá sản của cơ quan có thẩm quyền (trừ trư ờ ng hợp không phải quyết toán thuế theo quy định) . S ố l ỗ của doanh ngh iệ p phát sinh tr ước kh i chuyển đổi, sáp nh ập , hợp nhất p hả i đ ư ợ c theo dõi chi tiết theo năm p hát sinh và bù t r ừ vào thu nh ập c ù ng năm của doanh nghiệp sau khi chuy ể n đ ổ i, sáp nh ậ p , hợp nhất ho ặ c đ ư ợ c tiếp t ụ c chuyển vào thu nh ậ p của các năm tiếp theo của doanh ngh iệp sau khi chuyển đ ổ i, sáp nh ập , hợp nhất để đảm bảo nguyên t ắ c chuy ể n l ỗ t í nh liên t ụ c không qu á 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh l ỗ . …” Căn cứ quy định trên, trường hợp Công Ty TNHH Vina World Link và Công Ty TNHH Fujikin Bắc Ninh phát sinh số lỗ trước khi sáp nhập vào Công ty TNHH Fujikin Việt Nam th ì s ố lỗ này phải được theo dõi chi tiết theo năm phát sinh và bù trừ vào thu nhập cùng năm hoặc được tiếp tục chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo của Công ty TNHH Fujikin Việt Nam để đảm bảo nguyên tắc chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định tại Điều 7 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính. 3. V ề bù trừ lãi lỗ giữa các hoạt động sản xuất kinh doanh - Căn cứ Khoản 9 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định: “9. Trường hợp trong c ù ng kỳ tính thuế, doanh nghiệp có p h á t s i nh ho ạ t đ ộ ng kinh doanh được hưởn g ưu đãi thuế b ị l ỗ, hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thu ế , thu nhập khác của các hoạt động kinh doanh (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuy ể n nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuy ể n nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quy ề n thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật) có thu nhập (hoặc ngược l ại) thì doanh n g h iệp bù trừ vào thu nh ập ch ị u thuế của các ho ạ t đ ộ n g có thu nh ập do doanh nghi ệp lự a ch ọ n. Phần thu nhập còn l ại sau kh i bù trừ áp dụng mức thu ế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất của hoạt động còn thu nhập. Trường hợp trong các kỳ tính thuế trước, doanh nghiệp đang bị l ỗ (nếu còn t rong thời hạn chuy ể n lỗ ) thì doanh nghiệp phải chuyển lỗ tương ứng với các hoạt động có thu nhập. Nếu doanh ngh iệ p không tách riêng được l ỗ của từn g ho ạ t đ ộ ng thì doanh n g hi ệp chuy ể n l ỗ vào thu nh ậ p của ho ạ t đ ộ ng được hưởn g ưu đãi thuế thu nh ậ p doanh ngh iệ p trước sau đó v ẫ n còn l ỗ thì chuy ể n vào thu nh ập của ho ạ t đ ộ ng không được hưởn g ưu đãi thuế thu nh ậ p doanh n g hi ệ p (không bao g ồm thu nh ậ p từ ho ạ t đ ộ ng chuy ể n như ợ n g bất đ ộ ng sản, chuyển như ợ ng d ự á n đầu tư; thu nh ập từ chuy ể n như ợ ng quy ề n tham gi a dự án đầu tư, chuyển như ợ n g quy ề n thăm dò, khai thác khoáng sản theo quy đ ị nh của pháp luật ) . …” Căn cứ quy định trên, trường h ợ p trong cùng kỳ tính thuế, công ty có phát sinh hoạt động kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế bị lỗ, hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế, thu nhập khác của các hoạt động kinh doanh (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển như ợ ng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật) có thu nhập (hoặc ngược lại) thì công ty bù trừ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động có thu nhập do công ty lựa chọn theo hướng dẫn tại Khoản 9 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tà i chính. 4. V ề nộp thuế TNDN đối với Chi nhánh là nhà máy sản xuất hạch toán phụ thuộc tại Bắc Ninh - Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp: + Tại Điều 12, Điều 13 quy định về n ơ i nộp thuế TNDN: “Điều 12. Nguyên tắc x á c định Doanh nghiệp nộp thuế tại nơi có trụ sở ch í nh. Trường hợp doanh nghiệp c ó cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, l ắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp đóng t rụ sở chính thì số thuế được tính nộp ở nơi có trụ sở ch í nh và ở nơi có cơ sở sản x uấ t. Việc phân b ố s ố thuế phải nộp quy định tại khoản này không áp dụng đối với trường hợp doanh nghiệp có các c ô ng trình, hạng mục công trình hay cơ sở xây dự n g hạch toán phụ thuộc. Điều 13. Xác định số thuế phải nộp S ố thu ế thu nhập doanh nghiệp tỉnh nộp ở tỉnh, thành phố tr ực thuộc Trung ương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc được xác định b ằ ng s ố thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tr ong kỳ nhân (x) tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với t ổ ng chi phí của doanh nghiệp. Tỷ lệ chi phí được xác định bằng tỷ lệ chi ph í giữa tổng chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí của doanh nghiệp. Tỷ lệ chi phí được xác định như sau: Tỷ lệ chi ph í của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc = Tổng chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc T ổ ng chi ph í của doanh nghiệp …” + Tại Khoản 2 Điều 18 quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: “2. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất; kinh doanh được hưở n g ư u đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưở n g ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng. Trường hợp tr ong kỳ tính thuế, doanh nghiệp không t í nh riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế và thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế thì phần thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế xác định bằng (=) t ổ ng thu nhập tính thuế nhân (x) với tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu hoặc chi ph í được tr ừ của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế so với t ổ ng doanh thu hoặc t ổ ng chi phí được tr ừ của doanh nghiệp tr ong kỳ tính thuế . …” - Căn cứ Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế: “Điều 16. Sửa đổi Điều 12, Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau: “ Điều 12. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp 1. Trách nhiệm nộp h ồ sơ khai thu ế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế ...d) Trường hợp người nộp thuế có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi đơn vị đóng tr ụ sở ch í nh thì kh i nộp h ồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập tr ung t ạ i tr ụ sở chính cả ph ầ n phát sinh t ạ i nơi có trụ sở chính và ở n ơ i có cơ sở sản xuất h ạ ch toán ph ụ thu ộ c. ... 6 . Trườn g h ợ p doanh ngh iệ p có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) h ạ ch toán ph ụ thuộc ho ạ t đ ộ ng t ạ i đ ị a bàn tỉnh thành phố trự c thu ộ c tru ng ương khác với đ ị a bàn n ơ i đơn vị đ ó ng tr ụ sở chính thì khi n ộp thuế thu nh ập doanh ng hiệ p, doanh nghi ệp t ại nơi đóng tr ụ sở chính có tr ách nhiệm n ộ p cả ph ầ n phát s i nh t ại nơi đóng trụ sở ch í nh và ở nơi c ó cơ sở sản xuất h ạ ch toán ph ụ thu ộ c. a) Thủ tục luân chuyển chứng từ giữa Kho bạc và cơ quan Thuế Doanh nghiệp tự xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp được tính nộp tại nơi c ó tr ụ sở ch í nh và các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp để lập chứng từ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho địa phương nơi c ó trụ sở ch í nh và t ừ ng địa phương nơi c ó cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc. Trên chứng từ nộp thuế phải ghi rõ nộp vào tài khoản thu ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước đ ồ ng cấp với cơ quan thuế nơi trụ sở chính đ ă ng k ý kê khai thuế và địa phương nơi c ó cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc. Kho bạc Nhà nước nơi đóng trụ sở chính chuy ể n tiền và chứng từ thu ngân sách nhà nước cho Kho bạc Nhà nước liên quan đ ể hạch toán thu ngân sách nhà nước phần thuế của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc. b) Quyết toán thuế Doanh nghiệp khai quyết toán thuế thu nh ậ p doanh ng hiệp t ạ i nơi đóng trụ sở ch í nh số thuế thu nh ậ p doanh ngh iệ p còn phải n ộ p được xác đ ị nh bằng số thuế thu nh ập doanh nghiệp phải n ộp theo quyết toán tr ừ đi số đã t ạ m n ộp t ạ i nơi đóng trụ sở ch í nh và t ạ m n ộ p t ạ i nơi c ó các cơ sở sản xuất ph ụ thu ộ c. S ố thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp hoặc hoàn kh i quyết toán cũng được phân b ổ theo đúng tỷ lệ tại nơi đóng trụ sở chính và tại nơi có các cơ sở sản xuất phụ thuộc.” - Căn cứ Công văn số 2352/TCT-CS ngày 30/5/2016 của Tổng cục Thuế gửi Cục Thuế các tỉnh, thành phố tr ực thuộc Trung ương về chính sách thuế TNDN. Căn cứ quy định trên, trường h ợ p Công ty TNHH Fujikin Việt Nam trụ sở chính tại Hà Nội có Chi nhánh tại Bắc Ninh là nhà máy sản xuất hạch toán phụ thuộc thì công ty thực hiện kê khai, nộp thuế TNDN đối với chi nhánh như sau: - Trong thời gian chi nhánh tại Bắc Ninh (là nhà máy sản xuất hạch toán phụ thuộc) hưởng ưu đãi thuế TNDN thì công ty phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của chi nhánh để kê khai, nộp thuế riêng và không thực hiện phân bổ số thuế TNDN phải nộp tại địa phương nơi có chi nhánh theo tỷ lệ chi phí. Số thuế phải nộp tại địa phương nơi có chi nhánh trong thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN được xác định trên cơ sở thu nhập phát sinh tương ứng tại địa phương. - Hết thời gian chi nhánh tại Bắc Ninh (là nhà máy sản xuất hạch toán phụ thuộc) hưởng ưu đãi thuế TNDN, công ty có trách nhiệm kê khai, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ chi phí đối với thu nhập phát sinh tại nơi có chi nhánh là nhà máy sản xuất theo hướng dẫn tại Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của B ộ Tài chính, số thuế TNDN phải nộp tại địa phương nơi có nhà máy sản xuất được xác định theo hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ng à y 18/06/2014 của Bộ Tài chính. - Hàng quý, công ty có trách nhiệm tạm nộp thuế TNDN cả phần phát sinh tại nơi đón g trụ sở chính và ở nơi có nhà máy sản xuất hạch toán phụ thuộc. Khi khai quyết toán thuế TNDN, công ty xác định số thuế TNDN phải nộp bằng số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán trừ đi số đã tạm nộp tại nơi đóng trụ sở chính và tạm nộp tại nơi có nhà máy sản xuất phụ thuộc theo quy định tại Điều 16 Thôn g tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chín h. 5. Về sử dụng hóa đơn, ch ứ ng từ khi Chi nhánh Hà Nội điều chuyển một số linh kiện sang Chi nhánh Bắc Ninh để thực hiện lắp ráp; khi Chi nhánh Bắc Ninh chuyển lại sản phẩm lắp ráp cho Chi nhánh tại Hà Nội, chuy ể n bán thành phẩm cho trụ s ở chính - Căn cứ Điểm c Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thu ế ; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ, quy định về trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế: “c) Trường hợp người nộp thuế c ó đơn vị trực thuộc k i nh doanh ở địa phươ n g cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế c ó t rụ sở ch í nh thì đơn vị t r ực thuộc nộp hồ sơ khai thu ế gi á trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị t r ực thuộc; nếu đơn vị t r ực thuộc không trực tiếp b á n hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại t r ụ sở chính của người nộp thuế . ” - C ă n cứ Điểm 2.6 Phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP n g ày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: “2.6. Tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp kh ấ u trừ xuất điều chuy ể n hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) đ ể bán hoặc xuất điều chuy ể n giữa các ch i nhánh đơn v ị phụ thu ộ c với nhau; xuất hàng h ó a cho cơ sở nhận làm đại lý bán đúng gi á , hưởng hoa hồng, căn cứ vào p hươ ng thức tổ chức kinh doanh và h ạ c h toán kế toán, cơ sở có thể l ự a ch ọ n m ộ t tron g hai cách sử d ụ n g h ó a đơn, chứng từ như sau: a) Sử dụng hóa đơn GTGT đ ể làm căn cứ thanh toán và kê khai n ộp thuế GTGT ở t ừn g đơn vị và từng khâu độc lập với nhau; b) Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuy ể n nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ; Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bản đại lý theo quy định đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đạ i lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ. …” Căn cứ quy định trên và trình bày tại công văn của đơn vị, trường hợp Chi nhánh tại Hà Nội (có hạch toán kế toán, trực tiếp bán hàng, phát sinh doanh thu, kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với Cục Thuế TP Hà Nội) xuất điều chuyển linh kiện sang cho Chi nhánh tại Bắc Ninh thực hiện lắp ráp, sau khi Chi nhánh tại B ắ c Ninh sản xuất và lắp ráp xong chuyển lại thành phẩm cho Chi nhánh tại Hà Nội bán cho khách hàng thì Chi nhánh tại Hà Nội phải sử dụng hóa đơn GTGT khi điều chuyển linh kiện cho Chi nhánh tại Bắc Ninh để làm căn cứ kê khai nộp thuế GTGT tại Cục Thuế TP Hà Nội. V ề sử dụng hóa đơn, chứng từ của Chi nhánh tại Bắc Ninh (Cục Thuế tỉnh B ắ c Ninh quản lý), đề nghị công ty liên hệ với Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh để được hướng dẫn cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Fujikin Việt Nam biết v à thực hiện./ . Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT2; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn