7462/CTHN-TTHT

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 7462 /CTHN-TTHT V/v thuế GTGT đối với hàng xuất nhập khẩu tại chỗ Hà Nội, ngày 23 tháng 02 năm 2023 Kính gửi: Công ty Cổ phần Sản xuất hàng thể thao (Địa chỉ: Tầng 12, Tháp 2, Tòa nhà Capital Palace, S ố 29, Phố Liễu Giai, Phường Ngọc Khánh, Quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội - MST: 0101452549) Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Công văn số 7/2023-TANDE . JSC/CV ghi ngày 16/01/2023 của Công ty Cổ phần Sản xuất hàng thể thao (sau đây gọi tắt là Công ty) vướng mắc về việc chính sách thuế GTGT đối với hàng xuất nhập khẩu tại chỗ, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 2 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 4 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính: “4. Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu a) Cơ sở kinh doanh tron g thán g (đ ố i với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) c ó hàn g hóa , d ị ch v ụ xuất khẩu bao gồm cả trường hợp: Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu vào khu ph i thuế quan; hàng hóa nhập kh ẩ u sau đó xuất khẩu ra nước ngoài, có s ố thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được kh ấ u trừ từ 300 tri ệ u đồng trở lên thì được hoàn thuế giá tr ị gia tăng theo tháng, quý ; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đ ầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo. Cơ sở kinh doanh trong tháng/quý vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa , dịch vụ tiêu thụ nội địa thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa , dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế giá trị gia tăng tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại. Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (bao gồm số thuế GTGT đầu vào hạch toán riêng được và số thuế GTGT đầu vào được phân b ổ theo tỷ lệ nêu trên) nếu sau khi bù trừ với s ố thuế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu . Số thuế GTGT được hoàn của hà ng hóa, d ị ch v ụ xuất khẩu khôn g vượt quá doanh thu của hà ng hóa, dịch v ụ xuất khẩu nhân (x) với 10%. Đ ố i tượng được hoàn thuế trong một số trường hợp xuất khẩu như sau: Đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu, là cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu; đ ố i với gia công chuyển tiếp, là cơ sở ký hợp đồng gia công xuất khẩu với phía nước ngoài; đối với hàng hóa xuất khẩu để thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài, là doanh nghiệp có hàng hóa, vật tư xuất khẩu thực hiện công trình xây dựng ở n ư ớc ngoài; đối với hàng hóa xuất khẩu tại ch ỗ là cơ sở kinh doanh có hàng hóa xuất kh ẩ u tại ch ỗ . …” - Căn cứ Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính h ư ớng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT: + Tại Điều 9 quy định về thuế suất 0%: “ 1 . Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; ... Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu ph i thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật . a) Hàng hóa xuất khẩu bao gồm: … - Các trường hợp được coi là xuất khẩu theo quy định của pháp luật: + Hàng hóa gia công chuy ể n tiếp theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động mua, b á n hàng h ó a quốc tế và các hoạt động đại lý mua, bán, gia công hàng hóa với nước ngoài. + Hàn g hóa xuất khẩu t ạ i chỗ theo quy đ ị nh của pháp luật. + Hàng hóa xuất khẩu để bán tại hội chợ, triển lãm ở nước ngoài. …” + Tại Điều 16 quy định về điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. + Tại Điều 17 quy định điều kiện khấu trừ; hoàn thuế GTGT đầu vào đối với một số tr ường hợp hàng hóa được coi như xuất khẩu. - Căn cứ khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/N Đ -CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế : “4. Người nộp thuế đ ư ợc nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế c ó sai, s ó t theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau: a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu c ó liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung. Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai b ổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai hổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai b ổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý c ó sai, sót tương ứng. b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thu ế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ s ố ti ề n thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có). Trường hợp khai b ổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm s ố thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. N g ười nộp thuế chỉ được khai bổ sun g tổng số thuế giá tr ị gia tăng đề n g h ị hoàn kh i chưa n ộ p hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế .” Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - V ề việc hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 2 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 của Bộ Tài chính. - V ề việc khai bổ sung cho hồ sơ khai thuế: Công ty thực hiện theo quy định tại khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế. Theo đó, Công ty chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế. Đề nghị Công ty căn cứ vào tình h ì nh thực tế, đối chiếu với các quy định tại văn bản pháp luật về thuế và hải quan để thực hiện chính sách thuế theo đúng quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 5 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội tr ả lời để Công ty Cổ phần Sả n xu ất hàng thể thao được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TTKT5; - Phòng KKKTT; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường