1761/BTC-CST

BỘ TÀI CHÍNH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1761 /BTC-CST V/v chính sách thuế đối với các cơ sở, doanh nghiệp giáo dục v à các dịch vụ giáo dục Hà Nội, ngày 23 tháng 02 năm 2022 Kính gửi: Th ủ tướng Chính phủ Căn cứ nội dung tại điểm 3c Mục I Nghị quyết số 138/NQ-CP ngày 10/11/2021 của Chính phủ về Phiên họp Chính phủ thường kỳ tháng 10 năm 2021 giao Bộ Tài chính: Chủ trì, phối hợp với B ộ Giáo dục và Đào tạo và các cơ quan liên quan rà soát, nghiên c ứ u, đ ề xuất bổ sung nội dung v ề chính sách mi ễ n thu ế giá trị gia tăng, thu ế thu nhập doanh nghiệp, ti ề n thuê đ ấ t cho cơ sở, doanh nghiệp giáo dục và các dịch vụ giáo dục trong 02 năm bị ảnh hưởng 2020 - 202 1 và cho giai đoạn 2022 - 2027 nhằm gi ả m chi phí trong vận hành, khuyến khích, huy động các nguồn lực công - tư vào phát triển, phục h ồ i một cách nhanh nhất và duy trì hoạt động trong các năm tiếp theo , Bộ T ài chính đã có công văn số 14098/BTC-CST ngày 10/12/2021 báo cáo Thủ tướng Chính phủ về chính sách thuế đối với các cơ sở, doanh nghiệp giáo dục và các dịch vụ giáo dục. Thực hiện ý kiến chỉ đạo của Phó Thủ tướng Chính phủ Lê Minh Khái tại công văn số 9569/VPCP-KTTH ngày 29/12/2021 của Văn phòng Chính phủ, Bộ Tài chính đã c ó công văn số 12/BTC-CST ngày 04/01/2022 gửi Bộ Giáo dục và Đào tạo, Bộ Kế hoạch và Đầu tư, Bộ Tư pháp, Bộ Lao động, Thương binh và X ã hội, Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam đ ể lấy ý kiến đề xuất về chính sách thuế đối với cơ sở, doanh nghiệp giáo dục và các dịch vụ giáo dục. Đ ế n nay, Bộ Tài chính đ ã nhận được văn bản tham gia ý kiến của Bộ Tư pháp (công văn số 110/BTP-PLDSKT ngày 12/01/2022), Bộ Giáo dục và Đào tạo (công văn số 118/BGDĐT-KHTC ng à y 13/01/2022), Bộ Kế hoạch và Đầu tư (công văn số 489/BKH Đ T-TCTT ngày 20/01/2022). Qua rà soát quy định của hệ thống pháp luật về thuế hiện hành, các chính sách hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động của dịch Covid-19 đ ã đ ược ban hành trong thời gian qua và tổng hợp ý kiến tham gia của các Bộ, cơ quan nêu trên, Bộ Tài chính xin báo cáo Thủ tướng Chính phủ như sau: 1. Hệ thống chính sách thuế hiện hành đ ã quy định nhiều chính sách ưu đ ãi thuế nhằm khuyến khích các cơ s ở, doanh nghiệp trong lĩnh vực giáo dục và các dịch vụ giáo dục Pháp luật thuế hiện hành áp dụng thống nhất đối với tất c ả các thành phần kinh tế, các tổ chức, cá nhân, không phân biệt trong nước, nước ngoài hay hình thức sở hữu. Các ưu đ ãi thuế đ ược quy định cụ thể tại các Luật thuế; trong đó lĩnh vực giáo dục và đào tạo luôn đ ược ưu tiên áp dụng các chính sách ưu đãi thuế cao nhất trong khuôn khổ pháp luật về thuế nhằm khuyến khích phát triển lĩnh vực này. Cụ thể: - Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định: Áp dụng thuế suất ưu đ ãi 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục và đào tạo. Đồng thời, trường hợp doanh nghiệp thực hiện dự án đ ầ u tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa giáo dục và đào tạo tại địa b àn có điều kiện kinh tế x ã hội khó kh ă n hoặc đặc biệt khó khăn thì đ ược miễn thuế 4 năm và giảm 50% s ố thuế ph ả i nộp t ố i đ a trong 9 năm tiếp theo; doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa giáo dục và đào tạo tại địa bàn khác th ì được miễn thuế 4 năm và gi ả m 50% số thuế phải nộp tối đa trong 5 năm tiếp theo. Ngoài ra, Luật thuế TNDN c ũ ng quy định miễn thuế TNDN đối với: Phần thu nhập không chia của c ơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục và đào tạo để lại để đầu tư phát triển cơ sở đó theo quy định của luật chuyên ngành; Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục. Đ ối với doanh nghiệp, t ổ chức thực hiện chi tài trợ cho giáo dục thì c ũ ng được tính vào chi phí đ ược trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. - Theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) th ì hầu hết hàng hóa, dịch vụ thuộc lĩnh vực giáo dục và đào tạo thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm: Dạy học, dạy nghề; Hoạt động xuất bản, nhập kh ẩ u, phát hành báo, tạp chí, b ả n tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật... qua đ ó góp phần giảm chi phí, giá th à nh của các s ả n ph ẩ m, dịch vụ giáo dục. - Theo quy định của các Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thì chính sách ưu đãi các sắc thuế này được áp dụng căn cứ theo ngành nghề ưu đãi đầu tư và địa bàn ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật đầu tư, trong đó giáo dục là ngành nghề ưu đãi đầu tư và được áp dụng các chính sách ưu đãi như mi ễ n thuế nhập kh ẩ u để tạo tài s ả n c ố định của đố i tượng đ ược hư ở ng ưu đãi đầu tư; mi ễ n thuế nhập khẩu đ ối với hàng hóa nhập kh ẩ u chuyên dùng trong nước chưa sản xuất đ ược phục vụ cho giáo dục; mi ễ n thu ế sử dụng đấ t phi nông nghiệp đối với đất của cơ sở thực hiện x ã hội hóa đ ối với các hoạt động trong lĩnh vực giáo dục;... - Về tiền thuê đất, theo quy định tại Nghị định số 59/2008/NĐ-CP ngày 30/5/2008 và Nghị định số 59/2014/NĐ-CP ngày 16/6/2014 của Ch í nh ph ủ thì các dự án x ã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục và đào tạo được ưu đ ã i với mức tối đa là miễn ti ề n thuê đấ t cho toàn bộ thời gian của dự án, mức tối thiểu bằng mức ưu đ ãi theo quy định của pháp luật về đất đ ai và pháp luật về đ ầ u tư. 2. Các gi ả i pháp h ỗ trợ doanh nghiệp, ng ườ i dân chịu tác động c ủ a dịch Covid-19 Trước tác động của dịch Covid-19 ảnh hưởng đến hoạt động của doanh nghiệp, người dân, trên cơ sở rà soát hệ thống pháp luật hiện hành và điều kiện, tình hình thực tiễn, đ ã có nhiều gi ả i pháp hỗ trợ đ ược ban hành và triển khai nh ằ m hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động của dịch Covid-19. Đ ối với nhóm giải pháp hỗ trợ về thuế, phí, lệ phí và tiền thu ê đất, trong năm 2020, Bộ Tài chính đ ã trình cấp có thẩm quyền và ban hành theo thẩm quyền đ ể thực hiện: gia hạn thời hạn nộp thuế (thuế GTGT, thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân (TNCN)) và tiền thuê đất cho hầu hết các đối tượng là doanh nghiệp, hộ kinh doanh gặp khó kh ă n do tác động của dịch Covid-19 (Nghị định số 41/2020/NĐ-CP ngày 8/4/2020 của Chính phủ); gi ả m (15%) tiền thuê đất ph ả i nộp của năm 2020 đố i với các đố i tượng trả tiền thuê đ ấ t hàng năm bị ả nh hư ở ng b ở i dịch Covid-19 (Quyết định số 22/2020/QĐ-TTg ngày 10/8/2020 của Thủ tướng Chính phủ); giảm (30%) s ố thuế TNDN phải nộp của năm 2020 đối với doanh nghiệp, hợp tác x ã , đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác có t ổ ng doanh thu năm 2020 không quá 200 tỷ đ ồng (Nghị quyết số 116/2020/QH 14 ngày 19/6/2020 của Quốc hội); mi ễ n, giảm nhiều khoản phí và lệ phí đ ể gi ả m chi ph í cho doanh nghiệp, người dân;.... Trong năm 2021 c ũ ng đ ã thực hiện: tiếp tục gia hạn thời hạn nộp thuế (thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN) và tiền thuê đất (Nghị định số 52/2021/NĐ-CP ngày 19/4/2021 của Chính phủ); giảm (30%) tiền thuê đất phải nộp của năm 2021 cho các đối tượng gặp khó khăn do ả nh hư ở ng của dịch Covid-19 (Quyết định số 27/2021/QĐ-TTg ngày 25/9/2021 của Th ủ tướng Chính phủ); tiếp tục gi ả m thuế TNDN ph ả i nộp của năm 2021, đ ồ ng thời thực hiện mi ễ n thuế (thu ế TNCN, thuế GTGT và các loại thuế khác) trong quý III và quý IV của năm 2021 đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, gi ả m (30%) mức thuế GTGT đối với h à ng hóa, dịch vụ thuộc các ngành nghề chịu ả nh hư ở ng nặng nề b ở i dịch Covid-19, mi ễ n t iền chậm nộp phát sinh trong các năm 2020, 2021 đối với các doanh nghiệp, tổ chức phát sinh l ỗ trong năm 2020 (Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15 ngày 19/10/2021 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội); thực hiện tính vào chi phí đ ược trừ đối với khoản ủ ng hộ, tài trợ của doanh nghiệp, tổ chức cho các hoạt động phòng, chống dịch Covid-19 tại Việt Nam (Nghị định số 44/2021/NĐ-CP ngày 31/3/2021 của Chính phủ); tiếp tục gi ả m mức thu nhiều khoản phí và lệ phí;... Vừa qua, Quốc hội đã ban hành Nghị quyết số 43/2022/NQ-Q H 15 ngày 11/01/2022 về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế x ã hội, trong đó có quy định một số chính sách miễn, giảm thuế áp dụng trong năm 2022 như: Gi ả m 2% thuế su ấ t thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đ ang áp dụng mức thuế suất thu ế GTGT 10% (còn 8%), trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: viễn thông, công nghệ thông tin, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, b ả o hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại, sản phẩm từ kim loại đ úc sẵn, s ả n ph ẩ m khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu m ỏ tinh chế, sản phẩm h óa chất, sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đ ặc biệt; Cho phép tính vào chi phí đ ược trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản chi ủ ng hộ, tài trợ của doanh nghiệp, t ổ chức cho các hoạt động phòng, chống dịch Covid-19 tại Việt Nam. Đ ồng thời, thực hiện Nghị quyết số 43/2022/QH15 nêu trên, Bộ Tài chính cũng đang nghiên cứu, xây dựng đ ể trình Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ xem xét theo thẩm quyền việc tiếp tục thực hiện các giải pháp hỗ trợ khác về thuế, phí, lệ phí và tiền thuê đất trong năm 2022 như: gia hạn thời hạn nộp thuế và tiền thuê đất; giảm ti ề n thu ê đất phải nộp của năm 2022;... Bộ Tài chính cũn g tiếp tục thực hiện việc giảm mức thu nhiều khoản ph í , lệ phí theo thẩm quyền trong năm 2022. Như vậy, trong thời gian qua, đ ã có nhiều giải pháp về thu ế , phí, l ệ phí và tiền thuế đất nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động của dịch Covid-19 nói chung (trong đó c ó các cơ sở giáo dục và đào tạo). Bên cạnh các giải pháp về thuế, phí, lệ phí và tiền thuê đất nêu trên thì c ũ ng đã có nhiều giải pháp hỗ trợ khác đ ược tri ể n khai thực hiện như gi ả i pháp về t í n dụng, về chi hỗ trợ trực tiếp từ ngân sách nhà nước, cắt gi ả m chi phí tiền điện, nước, vi ễ n thông... 3. Ý kiến của các Bộ và đ ề xuất Qua tổng hợp ý kiến của các Bộ Giáo dục và Đào tạo, Bộ Kế hoạch và Đầu tư, Bộ Tư pháp th ì ch ỉ có Bộ Giáo dục và Đào tạo có ý kiến đề xuất một số nội dung về chính sách thu ế đối với các cơ sở, doanh nghiệp giáo dục, cụ thể như sau: (i) Tiếp tục áp dụng các ưu đãi về thuế và tiền thuê đất cho các cơ sở giáo dục, doanh nghiệp giáo dục. Nghiên cứu m ở rộng giải pháp hỗ trợ về thuế, phí, lệ phí và tiền thuê đất theo hướng mi ễ n thu ế GTGT, thu ế TNDN, ti ề n thuê đất cho toàn bộ các cơ sở, doanh nghiệp giáo dục, nhất là các cơ sở giáo dục m ầ m non ngoài công lập và các dịch vụ giáo dục trong 02 năm 2022-2023 đ ể gi ả m chi phí trong vận hành, khuy ế n khích, huy động các nguồn lực công - tư vào phát triển, phục h ồ i ngành giáo dục một cách nhanh nh ất . Về ý kiến này của Bộ Giáo dục và Đào tạo, Bộ Tài chính xin báo cáo như sau: - Đối với các cơ s ở , doanh nghiệp giáo dục, khó khăn ch ủ y ế u xuất phát từ công tác thực hiện các biện pháp phòng, chống dịch Covid-19, dẫn đến các cơ sở, doanh n g hiệp giáo dục ph ả i tạm ngừng hoạt động như trong thời gian qua (nhất là cấp học giáo dục mầm non). Tuy nhiên cũng sẽ không phát sinh doanh thu, thu nhập phải nộp thuế GTGT, thu ế TNDN. Khi các cơ sở, doanh nghiệp giáo dục hoạt động tr ở lại thì với các chính sách ưu đãi thu ế như đã báo cáo ở phần trên đ ã đảm bảo tính th ố ng nhất v à có trọng tâm. - Đối với ý kiến đề nghị mi ễ n tiền thuê đất cho các cơ sở, doanh nghiệp giáo dục trong các năm 2022 - 2023, Bộ Tài chính sẽ t ổ ng hợp đ ể báo cáo Thủ tướng chính phủ xem xét, quyết định trong qu á trình triển khai thực hiện Nghị quyết số 43/2022/QH15 như đ ã nêu trên. (ii) Đề xuất sửa đổ i Luật thuế GTGT theo hướng đ ưa sách giáo khoa thuộc đ ối tượng chịu thuế suất GTGT mức 0%; s ử a đổ i quy đị nh cho phép các cơ sở giáo dục công lập chưa tự bảo đả m chi thường xuyên không ph ả i nộp thu ế TNDN đ ối với học phí chính quy (theo quy định tại Nghị định số 81/2021/NĐ-CP th ì mức thu học phí còn th ấ p, chưa đ ủ bù đắ p chi phí). - Về đ ề xuất sửa đổi Luật thuế GTGT theo hướng đưa sách giáo khoa thuộc đ ối tượng chịu thu ế suất GTGT mức 0%, Bộ Tài chính xin báo cáo như sau: Theo quy định của Luật thuế GTGT hiện hành thì mặt hàng sách giáo khoa đ ang thuộc đối tượng không chịu thu ế GTGT. Về nguyên tắc và thông lệ quốc tế thì mức thu ế suất thuế GTGT 0% ch ỉ áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Do vậy, để đả m b ả o tính thống nhất, Bộ Tài chính đ ề nghị thực hiện theo quy định hiện hành. - Về đ ề xuất xem xét, sửa đổi quy định cho phép các cơ sở giáo dục công lập chưa tự b ả o đả m chi thường xuyên không phải nộp thuế TNDN đối với học phí ch í nh quy: Bộ Tài chính tổn g hợp ý kiến này của Bộ Giáo dục và Đào tạo để trình cấp có thẩm quyền xem xét, quyết định cho phù hợp trong quá trình sửa đổ i, bổ sung Luật thuế TNDN để có cơ sở pháp lý cho việc thực hiện ổn định, lâu dài (hiện nay, Bộ Tài chính đ ang phối hợp với các Bộ, ngành, địa phươn g và cơ quan, tổ chức xây dựng Báo cáo rà soát, đ ánh giá và đề xuất sửa đổi Luật thuế TNDN, sẽ báo cáo Chính phủ trước ngày 31/3/2022, báo cáo Ủy ban Thường vụ Quốc hội trước ngày 30/6/2022 để xem xét đ ưa vào Chương trình xây dựng Luật, Pháp lệnh các năm 2023 - 2025). Từ các nội dung báo cáo nêu trên, về chính sách thuế đ ối với cơ sở, doanh nghiệp giáo dục và dịch vụ giáo dục trong thời gian tới, Bộ Tài chính xin đề xuất với Thủ tướng Chính phủ như sau: - Tiếp tục thực hiện các chính sách ưu đãi về thuế và tiền thuê đất đối với các cơ sở giáo dục, doanh nghiệp giáo dục và dịch vụ giáo dục theo quy định của pháp luật về thuế, về tiền thuê đất hiện hành. - T ổ ng hợp, báo cáo Th ủ tướng Chính phủ xem xét đề xuất miễn tiền thuê đất các cơ sở, doanh nghiệp giáo dục khi xây dựng v ă n b ả n quy định về việc gi ả m tiền thuê đất đ ể triển khai thực hiện Nghị quyết số 43/2022/Q H 15. - Nghiên cứu, báo cáo cấp có thẩm quyền đ ể tháo gỡ vướng m ắ c về thuế TNDN đối với khoản thu học phí theo quy định của Nhà nước (còn chưa đủ bù đắp chi phí) của các cơ sở giáo dục công lập khi thực hiện s ử a đ ổ i, bổ sung Luật thuế TNDN. Bộ Tài chính kính trình Th ủ tướng Chí nh phủ xem xét, quyết định./. Nơi nhận: - Như trên; - Phó Thủ tướng Lê Minh Khái ( để b áo cáo); - Văn phòng Chính phủ; - Các c ơ quan: Bộ Giáo dục và Đào tạo, Bộ K ế hoạch và Đầu tư, Bộ Tư pháp, Bộ Lao động, Thương binh và Xã hội, Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam; - Vụ Pháp chế; - Lưu: VT, CST(TN) . BỘ TRƯỞNG Hồ Đức Phớc