66135/CT-HTr

Công văn 66135/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế về việc kê khai nộp thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 66135/CT-HTr V/v tr ả lời chính sách thuế . Hà Nội , ngày 09 tháng 10 năm 2015 Kính gửi: Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Mesa (Đ/c: 20 B ù i Thị Xuân - Q Hai Bà Tr ư ng - Hà Nội) MST: 0100520429 Trả lời công văn số 12/CV-Mesa ngày 15/09/2015 của Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Mesa hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ điểm 2.6 Phụ lục 4 ban hà nh kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính Phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hướng dẫn về lập hóa đơn chứng từ xuất hàng cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc: “2.6 Tổ chức k i nh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hóa cho c á c cơ sở hạch toán phụ thuộc như các ch i nhánh, cửa hàng ở khác địa phương (tỉnh, thành ph ố trực thuộc Trung ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nh á nh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng h óa cho cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng; căn cứ vào phương thức t ổ chức kinh doanh và hạch toán k ế toán, cơ sở có thể l ựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau: a) Sử dụng hóa đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê kha i nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau; b) Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội b ộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ; Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đạ i l ý theo quy định đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại l ý kèm theo Lệnh đ i ều động nội bộ.” Căn cứ khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, b ổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ, sửa đổi, bổ sung Điều 15 của Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: “ 1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng kh â u nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đ ố i với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở l ên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo h ó a đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này. 3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu l à có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tà i khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế... a) Các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán hoặc chứng từ thanh toán theo các hình thức không phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành không đủ điều kiện để được khấu tr ừ , hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ hai mươi tr i ệu đồng trở lên. b) Hàng h ó a, dịch vụ mua vào từng lần theo h ó a đơn từ hai mươi triệu đồng trở lên theo giá đã có thuế GTGT nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được kh ấ u trừ. … 4. Các trường hợp thanh toán không d ù ng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đ ầ u vào g ồ m: a) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có biên bản đ ố i chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên về việc thanh toán bù trừ giữa hàng h ó a, dịch vụ mua vào với hàng hóa; dịch vụ bán ra, vay mượn hàng. Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có biên bản bù trừ công nợ của ba (3) bên làm căn cứ kh ấ u trừ thuế...” Căn cứ các quy định trên, trường h ợ p Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Mesa xuất hàng cho các chi nhánh, là các đơn vị trực thuộc, hạch toán phụ thuộc ở các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thì Công ty căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán thực tế tại đơn vị để thực hiện theo hướng dẫn tại điểm 2.6 Phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC nêu trên. Trường hợp Công ty sử dụng hóa đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở t ừ ng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau thì để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, Công ty phải đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC nêu trên. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Mesa được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng KT4; P Pháp ch ế ; - Lưu: VT,HTr(2) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn