77087/CT-HTr

Công văn 77087/CT-HTr năm 2015 về chính sách thuế thu nhập cá nhân cho lao động là người nước ngoài do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 77087 / CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 07 tháng 12 năm 2015 Kính gửi: Công ty T N HH Nagase Việt Nam (Địa chỉ: P1 2.03, tầng 12, tòa nhà Cornerstone, số 16 Phan Ch u Tr i nh, Phường Phan Chu Trinh, Quận Hoàn Kiếm, TP. Hà Nội; MST: 0102659320) Trả lời công văn không số ngày 12/11/2015 của Công ty TNHH Nagase Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế TNCN, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 111 /2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng d ẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân: + Tại khoản 1 Điều 1 quy định người nộp thuế: " 1. Cá nhân cư trú l à người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây: a) Có mặt tại Việt Nam từ 1 83 ngày tr ở lên t í nh trong một năm dương lịch hoặc trong 12 th á ng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tạ i Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đ i được tính l à một (01) ngày. Ngày đến và ngày đ i được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản l ý xuất nhập cảnh t rê n hộ ch iế u (hoặc giấy thông hành) của cá nhân kh i đến và kh i rời Việt Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được t í nh chung l à một ngày cư trú. Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo hướng dẫn tạ i điểm này l à sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam. b ) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau: b. 1 ) C ó nơi ở thường xuyên theo quy định của pháp luật về cư trú: b.1.1) Đối với công dân Việt Nam: nơi ở thường xuyên l à nơi c á nhân sinh s ố ng thường xuyên, ổn định không có thời hạn tại một ch ỗ ở nhất định và đã đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú. b. 1. 2) Đối với người nước ngoài: nơi ở thường xuyên là nơi ở thường tr ú ghi trong Thẻ thường trú hoặc nơi ở tạm trú kh i đăng k ý cấp Thẻ tạm trú do cơ quan có thẩm quyền thuộc Bộ Công an cấp. b.2) Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở , với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên tr ong năm tính thuế , cụ thể như sau: b.2.1) Cá nhân chưa hoặc không có nơ i ở thường xuyên theo hướng dẫn tại điểm b. 1 , khoản 1, Đi ề u này nhưng có tổng số ngày thuê nhà đ ể ở theo các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế cũng được xác định là cá nhân cư trú, kể cả trường hợp thuê nhà ở nhiều nơi . b.2.2) Nhà thuê để ở bao gồm cả trường hợp ở khách sạn, ở nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, ở nơi làm việc, ở trụ sở cơ quan,... không phân b i ệt c á nhân tự thuê hay người sử dụng l ao động thuê cho người lao động. Trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định tại khoản này nhưng thực tế có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm t í nh thuế mà cá nhân không chứng minh được là c á nhân cư trú của nước nào thì cá nhân đó là cá nhân cư trú tại Việt Nam. Việc chứng minh l à đối tượng cư trú của nước khác được căn cứ vào Giấy chứng nhận cư trú. Trường hợp cá nhân thuộc nước hoặc vùng lãnh thổ đã k ý kết Hiệp định thuế với Việt Nam không có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú thì cá nhân cung cấp bản chụp Hộ chiếu đ ể chứng minh thời gian cư trú.” + Tại tiết b, khoản 2 Điều 8 quy định xác định thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ ti ề n lương, ti ề n công: “b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế . Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương; tiền công là thời điểm t ổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế . ” + Tại Điều 18 quy định thu nhập từ tiền lương, tiền công: “Điều 18. Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công 1. Thuế thu nhập cá nhân đ ối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền l ương, tiền công nhân (x) với thuế suất 20%.” - Căn cứ khoả n 3, Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản l ý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ (sau đây gọi là Thông tư số 156/2013/TT-BTC) như sau: “Điều 2 1 sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư s ố 156/2013/TT-BTC ngày 06/ 11 /2013 của Bộ Tài ch í nh hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản l ý thuế; Luật sửa đ ổ i, b ổ sung một s ố điều của Luật Quản l ý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/20 1 3 của Chính phủ (s a u đây gọi là Thông t ư s ố 1 56/2013/TT-BTC) như sau: … 3. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 16 … a.5) Nguyên tắc khai quyết toán thuế đối với một số trường hợp như sau: … - Trường hợp cá nhân cư trú là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước kh i xuất cảnh. Trường hợp cá nhân cư trú l à người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam nhưng trước khi xuất cảnh chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì có thể ủy quyền theo quy định của Bộ luật dân sự cho đơn vị trả thu nhập hoặc t ổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định nếu t ổ chức, cá nhân đó cam kết chịu trách nhiệm với cơ quan thuế về số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của cá nhân theo quy định . Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp này chậm nhất l à ngày thứ 45 (bốn mươi l ăm) kể từ ngày cá nhân xuất cảnh . ” Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty phát sinh chi trả một số khoản thu nhập chịu thuế TNCN cho lao động là người nước ngoài sau thời gian đã chấm dứt hợp đồng lao động với Công ty, cá nhân người nước ngoài đã về nước và thực hiện quyết toán thuế TNCN theo quy đ ị nh thì tại thời điểm phát sinh thu nhập này, cá nhân người nước ngoài thuộc đ ố i tượng không cư trú tại Việt Nam, Công ty có trách nhiệm thực hiện khấu trừ theo mức 20% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân và nộp vào NSNN theo quy định. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Nagase Việt Nam được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Nh ư trên; - Phòng Ki ể m tra thu ế s ố 1; - Phòng Pháp ch ế ; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn