8139/CTHN-TTHT

Công văn 8139/CTHN-TTHT năm 2021 về chính sách thuế với hợp đồng truyền thông do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 8139/CTHN-TTHT V/v chính sách thuế với hợp đồng truyền thông Hà Nội, ngày 1 9 tháng 0 3 năm 202 1 Kính gửi: Công ty TNHH Truyền hình Công an Nhân dân (Địa chỉ: S ố 1 5AV Hồ Xuân Hương, Phường Nguyễn Du, Quận Hai Bà Tr ư ng, Hà Nội - MST: 0105 10 8522) Trả lời công văn số 09/2021/CV-N I NHAN đề ngày 11/3/2021 của Công ty TNHH Truyền h ì nh Công an Nhân dân (sau đây gọi tắt là “Công ty”) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Bộ luật Dân sự số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015 quy định: “… Điều 385. Khái niệm hợp đồng Hợp đồng là sự thỏa thuận giữa các bên về việc xác lập, thay đổi hoặc ch ấ m dứt quyền, nghĩa vụ dân sự. Điều 386. Đề nghị giao kết hợp đồng 1. Đề nghị giao kết hợp đồng là việc thể hiện rõ ý định giao kết hợp đồng và chịu sự ràng buộc về đề nghị này của bên đề nghị đối với bên đã được xác định hoặc tới công chúng (sau đây gọi chung là bên được đề nghị). 2. Trường hợp đề nghị giao kết hợp đồng có nêu r õ thời hạn trả lời, nếu bên đề nghị lạ i giao kết hợp đồng với người thứ ba trong thời hạn chờ bên được đề nghị trả lời thì phải bồi thường thiệt hại cho bên được đề nghị mà không được giao kết hợp đồng nếu c ó thiệt hại phát sinh. …” - Căn cứ Nghị định s ố 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ: + Tại Điều 59 quy định về hiệu lực thi hành: “ 1. Nghị định này có hiệu lực th i hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2022, khuyến khích cơ quan, t ổ chức, cá nhân đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin áp dụng quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử của Nghị định này trước ngày 01 tháng 7 năm 2022. 2. Nghị định s ố 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Ch í nh phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 1 7 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ sửa đ ổ i, bổ sung một số điều của Nghị định số 5 1 /20 10 /NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứ ng dịch vụ, Nghị định số 11 9/2 01 8/NĐ-CP ngày 12 tháng 9 năm 2018 của Ch í nh phủ quy định về hóa đơn điện tử kh i bán hàng hóa, cung c ấ p dịch vụ tiếp tục có hiệu lực th i hành đến ngày 30 tháng 6 năm 2022. 3. Bãi bỏ khoản 2 và khoản 4 Điều 35 Nghị định s ố 1 19/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 9 năm 2018 của Ch í nh phủ quy định về hóa đơn điện tử kể từ ngày 01 tháng 11 năm 2020. …” + Tại Điều 60 quy định xử lý chuyển tiếp: “1 . Doanh nghiệp, t ổ chức k i nh tế đã thông báo phát hành hóa đơn đặt in, hóa đơn tự i n, hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế hoặc đã đăng ký áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, đã mua hóa đơn của cơ quan thuế trước ngày Nghị định này được ban hành thì được t i ếp tục sử dụng hóa đơn đang sử dụng kể từ ngày Nghị định này được ban hành đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2022 và thực hiện các thủ tục về hóa đơn theo quy định tại các Nghị định: số 5 1 /20 1 0/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và s ố 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Ch í nh phủ quy định về hóa đơn b á n hàng hóa, cung ứng dịch vụ. …” - Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. + Tại Điểm a Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định lập hóa đơn như sau: “a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đ ổ i, b ổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư s ố 119/2014/TT-BTC) như sau: “b) Người b á n phải lập hóa đơn kh i bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ d ù ng để khuyến mạ i , quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng đ ể cho, biếu, tặng, trao đ ổ i, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng h ó a luân chuyển nội bộ, t i êu dùng nộ i bộ để t i ếp tục quá trình sản xuất). …” - Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN: + Tại Điều 4 quy định sửa, đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản c hi được t rừ và không được tr ừ kh i xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nêu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh li ên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, b) Khoản ch i có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật . c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa , dịch vụ từng l ần có gi á trị từ 20 triệu đồng tr ở l ên (giá đã b ao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải c ó chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. …” Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Truyền hình Công an Nhân dân ký hợp đồng môi giới và hợp đồng hợp tác truyền thông với Câu lạc bộ bóng đá công an nhân dân, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn đơn vị về nguyên tắc như sau: - Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ theo quy đ ị nh tại Điểm a Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính. - Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản chi đáp ứng đủ các điều kiện quy đ ị nh tại Điều 4 Thông tư s ố 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính. - Việc thỏa thuận các điều khoản và ký kết hợp đồng môi giới quảng cáo, hợp đồng truyền thông giữa Công ty và đối tác không thuộc thẩm quyền hướng dẫn của cơ quan thuế, đề nghị Công ty nghiên cứu các quy định pháp luật có liên quan để thực hiện. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường h ợ p còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải tr ên website http://hanoi.gdt.go v .vn hoặc liên hệ với phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 6 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời công ty TNHH Truyền hình Công an Nhân dân bi ế t đ ể thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TTKT6; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường