84529/CT-HTr

Công văn 84529/CT-HTr năm 2015 về chính sách thuế đối với lãi tiền vay do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 84529/ CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội, ngày 30 tháng 12 năm 20 15 Kính gửi: Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 1233/PC-TCT ngày 25/11/2015 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của các độc giả trên Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính, trong đó có độc giả Mai Đình Đình (sau đây gọi là “Độc giả”) hỏi về chính sách thuế đối với lãi tiền vay. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điểm b, Khoản 8 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định s ố 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, quy đ ị nh về các trường hợp không chịu thu ế GTGT: “ b) Hoạt động cho vay riêng l ẻ, không phải hoạt động kinh doanh, cung ứng thường xuyên của người nộp thuế không phải là t ổ chức tín dụng. ” - Căn cứ Đi ể m 2.1 Khoản 2 Phụ lục 04 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, quy định: “ 2. Trong một số trường hợp việc sử dụng và ghi hóa đơn, chứng từ được thực hiện cụ thể như sau: 2.1. Tổ chức nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, đố i tượng được miễn thuế GTGT thì sử dụng hóa đơn GTGT, trên hóa đơn GTGT chỉ ghi dòng giá bán là giá thanh toán, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ. ” - Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tà i chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngà y 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ s u ng một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngà y 18/6/2014, Thông tư s ố 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư s ố 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài ch í nh: + Khoản 1 Điều 4 sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông t ư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các đi ề u kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát sinh li ên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ h óa đ ơ n, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản ch i nếu có hóa đơn mua hàng h óa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở l ên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt . Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng...” + Căn cứ Điểm 2.18 Khoản 2 Điều 4 sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 15 1 /2014/TT-BTC): “ 2. Các khoản ch i không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: 2.18. Ch i trả l ãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều l ệ (đ ố i với doanh nghiệp tư nhân l à vốn đầu tư) đã đăng k ý còn thiếu theo ti ế n độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp k ể cả trường hợp doanh nghiệp đã đi vào sản xu ấ t kinh doanh . Ch i trả lãi tiền vay trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị công trình đầu tư . … Chi trả lãi tiền vay tương ứng với vốn điều lệ còn thi ế u theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp không được trừ khi xác định thu nhập chịu thu ế được xác định như sau: … - Trường hợp s ố tiền v a y lớn hơn số vốn điều l ệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn: + Nếu doanh nghiệp phát sinh nhiều khoản vay thì khoản ch i trả lãi tiền vay không được trừ bằng tỷ lệ (%) giữa vốn điều lệ còn thiếu trên t ổ ng số tiền vay nhân (x) tổng số lãi vay. …” Căn cứ quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội hư ớ ng dẫn Độc giả như sau: - Về khoản lãi tiền vay: Trường h ợ p Công ty của Độc giả không phải là tổ chức tín dụng, cho các doanh nghiệp khác vay tiền và nhận được khoản lãi tiền vay thì khoản lãi tiền vay này thuộc trường h ợ p không chịu thuế GTGT. Trường hợp Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, khi nhận khoản lãi tiền vay này, Công ty sử dụng hóa đơn GTGT, trên hóa đơn GTGT chỉ ghi dòng giá bán là giá thanh toán, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ. - Về chi tr ả lãi tiền vay tương ứng với ph ầ n vốn điều lệ còn thiếu để xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN: đề nghị Công ty của Độc giả nghiên cứu và thực hiện theo các quy đ ị nh tại Khoản 1 và Điểm 2.18 Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC n ê u trên. - N ế u còn vướng mắc, đề nghị đơn vị của Độc giả liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được giải đáp cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn độc giả thực hiện./. Nơi nhận: - Như t rê n; - Tổng cục Thuế (để báo cáo); - Phòng pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn