5179/CTHN-TTHT

Công văn 5179/CTHN-TTHT năm 2021 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 5179/CTHN-TTHT V/v ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ Hà Nội, ngày 09 tháng 0 2 n ă m 2021 Kính gửi: Công ty TNHH công nghệ Shunshin (Địa chỉ: Lô CN8, Khu công nghiệp Thạch Thất - Quốc Oai, Xã Phùng Xá, H Thạch Th ấ t, TP Hà Nội, MST: 0109040071) Trả lời công văn số 07012021/SST-CV ngày 07/1/2021 của Công ty T N HH công nghệ Shunshin hỏi về ưu đãi thuế TNDN cho dự án đ ầ u tư mới sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 5 Điều 1 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 của Quốc hội bổ sung Khoản 1 Điều 13 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 (đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 32/2013/QH13) quy định: “5. B ổ sung điểm đ và điểm e vào khoản 1 Điều 13 như sau: “ đ ) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới sản xuất sản ph ẩ m thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp h ỗ trợ ưu tiên phát tr iể n đáp ứng một tr ong các tiêu ch í sau: - Sản phẩm công nghiệp h ỗ trợ cho công nghệ cao theo quy định của Luật công nghệ cao; - Sản phẩm công nghiệp h ỗ trợ cho sản xuất sản phẩm các ngành: dệt - may; da - giầy; điện tử - tin học; sản xuất l ắp ráp ô tô; cơ khí chế tạo mà các sản ph ẩ m này t í nh đến ngày 01 tháng 01 năm 2015 trong nước chưa sản xuất được hoặc sản xuất được nhưng phải đáp ứng được tiêu chuẩn kỹ thuật của Liên minh Châu Â u (EU) hoặc tương đương. Chính phủ quy định Danh mục sản phẩm công nghiệp h ỗ trợ ưu tiên phát tri ể n quy định tại đi ể m này.” - Căn cứ Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính + Tại Điều 11 sửa đổi, bổ sung Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn về thuế suất ưu đãi: “Điều 11. Sửa đ ổi , b ổ sung một số nội dung tại Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: 1. Sửa đổi, b ổ sung Khoản 1 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: “ 1 . Thuế suất ưu đãi 10% tron g thời h ạ n mười l ă m năm (15 năm) áp d ụng đ ối với: … g) Thu nh ậ p của doanh n g hi ệ p từ th ự c hi ệ n d ự án đầu tư mới sản xuất sản p hẩm thu ộ c Danh m ụ c sản p hẩm công ngh iệp hỗ tr ợ ưu tiên phát tri ể n đáp ứng một trong các tiêu chí sau: - Sản phẩm công nghiệp h ỗ trợ cho c ô ng nghệ cao theo quy định của Luật công nghệ cao; - Sản phẩm công nghiệp h ỗ trợ cho sản xuất sản phẩm các ngành: dệt - may; da - giầy; điện tử - tin học; sản xuất lắp ráp ô tô; cơ khí chế tạo mà các sản phẩm này tính đến ngày 01 th á ng 01 năm 2015 trong nước chưa sản xuất được hoặc sản xuất được nhưng phải đáp ứng được tiêu chu ẩ n kỹ thuật của Liên m i nh Châu Âu (EU) hoặc tương đương. Danh mục sản phẩm công nghiệp h ỗ trợ ưu t i ên phát triển được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo Danh mục sản ph ẩ m công nghiệp h ỗ trợ ư u tiên phát triển ban hành tại Quyết định số 1483/QĐ-TTg ngày 26 th á ng 8 năm 2011 của Thủ tư ớ ng Ch í nh phủ; kh i các văn bản quy phạm pháp luật liên quan đến Danh mục sản phẩm công nghiệp h ỗ trợ ưu tiên phát triển c ó sửa đ ổ i, b ổ sung thì thực hiện theo các văn bản sửa đ ổ i, b ổ sung, thay thế c ó liên quan ”. + Tại Khoản 3 Điều 10 sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định về dự án đầu tư mới: “3. Sửa đổi , b ổ sung Khoản 5 Điều 18 Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, b ổ sung tại Điều 5 Thông tư s ố 15 1 /2014/TT-BTC) như sau: “5. V ề dự án đầu tư m ớ i: a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 2 1 8/2013/NĐ-CP là: - Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát s i nh doanh thu của dự án đó sau khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư. - Dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có đi ề u kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng k ý doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014. - Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả trường hợp dự án c ó vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư c ó đ iề u kiện) c ó Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 đ ể thực hiện dự án đầu tư độc lập này. Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định phải được cơ quan Nhà nước có th ẩ m quyền cấp Giấy ph é p đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của ph á p luật về đầu tư. …” + Tại Điều 12 sửa đổi, bổ sung Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn về ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế: Điều 12. Sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Đi ề u 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: 1. Sửa đổi, bổ sung điểm a Khoản 1 Đi ề u 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: “ 1. Miễn thuế b ố n năm , giảm 50% s ố thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo đối với: a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, b ổ sung tại Khoản 1 Điều 11 Thông tư này) ”. 2. Sửa đ ổ i, bổ sung Khoản 4 Điều 20 Thông tư số 78/20 1 4/TT-BTC như sau: “4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tạ i Điều này được t í nh liên tục từ năm đ ầ u tiên doanh nghiệp c ó thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp doanh nghiệp không c ó thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, k ể từ năm đ ầ u tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian mi ễ n thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh thu... ”. - Căn cứ Nghị định số 111/2015/NĐ-CP ngày 03/11/2015 của Chính phủ quy định về phát triển công nghiệp hỗ trợ: + Tại Khoản 3 Điều 3 quy định về danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát tri ể n: “3. Danh mục sản phẩm công nghiệp h ỗ trợ ưu tiên phát triển là các sản ph ẩ m công nghiệp h ỗ trợ được quy định tại Phụ lục kèm theo Nghị định này, được đi ề u chỉnh phù hợp với tình hình phát tr iể n kinh tế - xã hội của đất nước theo từng thời kỳ.” + Tại Tiết a Khoản 1 Điều 12 quy định chính sách ưu đãi đối với Dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát tri ể n: “Điều 12. Ch í nh sách ưu đãi đ ố i với Dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp h ỗ trợ thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển 1. Ưu đãi chung: a) Thuế thu nhập doanh nghiệp: Được áp dụng ưu đãi thuế theo quy định của Luật số 71/20 1 4/QH 1 3 ngày 26 tháng 11 năm 2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế. …” + Tại Khoản 1 Điều 11 quy định về đối tượng ưu đãi: “Điều 11. Đối tượng và thủ tục xác nhận ưu đãi 1. Đối tượng ưu đãi: Dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp h ỗ trợ thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp h ỗ trợ ưu tiên phát triển: Bao gồm dự án đầu tư mới, dự án mở rộng và đổ i mới công nghệ c ó ứng dụng thiết bị mớ i , quy trình sản xuất mới, sản xuất sản phẩm v ới năng lực sản xuất tăng ít nhất 20%.” + Tại Điều 17 quy định về hiệu lực thi hành: “Điều 17. Hiệu lực thi hành Nghị định này c ó hiệu lực th i hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 và bãi bỏ Quyết định số 12/201 1 /QĐ-TTg ngày 24 th á ng 02 năm 2011 về ch í nh sách phát triển một số ngành công nghiệp h ỗ trợ và Quyết định số 1483/QĐ-TTg ngày 26 th á ng 8 năm 2011 về việc ban hành Danh mục sản phẩm công nghiệp h ỗ trợ ưu tiên phát triển của Thủ tướng Ch í nh phủ và các văn bản liên quan.” - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 21/2016/TT-BTC ngày 05/2/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khai thuế GTGT và ưu đãi thuế TNDN theo qu y định tại Nghị định số 111 /2015/NĐ-CP ngày 3/11/2015 của Chính phủ về phát triển công nghiệp hỗ trợ hướng dẫn về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: “Điều 4. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp được áp dụng đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án sản xuất sản ph ẩ m công nghiệp hỗ trợ từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 đáp ứng các Điều kiện quy định tạ i Luật s ố 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 và các văn bản hướng dẫn th i hành, được cơ quan c ó thẩm quyền cấp Giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ (gọi tắt là Giấy xác nhận ưu đãi). Trình tự, thủ tục xác nhận ưu đãi và hậu kiểm ưu đãi đối với dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp h ỗ trợ thuộc Danh Mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển thực hiện theo quy định tại Thông tư s ố 55/2015/TT-BCT ngày 30/12/2015 của Bộ Công thương. Giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển là cơ sở để áp dụng ưu đã i thuế thu nhập doanh ng h iệp, về mức ưu đãi, thời Điểm bắt đầu áp dụng ưu đãi, việc chuy ể n tiếp ưu đãi thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.” - Căn cứ Thông tư số 55/2015/TT-BCT ngày 30/12/2015 của Bộ Công thư ơn g quy định trình tự, thủ tục xác nhận ưu đãi và hậu kiểm ưu đãi đối với dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển: + Tại Khoản 3 Điều 3 giải thích về dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ: “3. Dự án đầu tư mới s ả n xuất sản phẩm công nghiệp h ỗ trợ là: a) Dự á n được thực hiện lần đầu hoặc hoạt động độc lập với dự án hiện có; b) Dự á n đang sản xuất và được mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi m ớ i công nghệ đ ể sản xuất sản phẩm công nghiệp h ỗ trợ c ó ứng dụng thiết bị mới, quy trình sản xuất mới với năng lực sản xuất tăng ít nhất 20%.” + Tại Điều 4 hướng dẫn trường h ợ p được hưởng ưu đãi thuế TNDN: “Điều 4. Trường hợp được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật số 7 1 /20 1 4/QH 1 3 ngày 26 tháng 11 năm 2014 sửa đổi, b ổ sung một số điều của các Luật về thuế phải sản xuất sản ph ẩ m công nghiệp h ỗ trợ đáp ứng một trong các yêu cầu sau: a) Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ư u tiên phát triển trong nước đã sản xuất được trước ngày 01 tháng 01 năm 2015 (quy định tại Phụ l ục 1 ban hành kèm theo Thông tư này) và có Giấy chứng nhận phù hợp tiêu chuẩn kỹ thuật của Liên minh Châu Â u (các tiêu chuẩn do Ủ y ban tiêu chuẩn hóa Châu Â u CEN - European Committee for Standardization ban hành) hoặc tương đương (nếu có); b) Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ quy định tại Phụ lục Danh mục sản phẩm công nghiệp h ỗ trợ ưu tiên phát tr iể n ban hành kèm theo Nghị định s ố 11 1/2015/NĐ-CP ngày 03 tháng 11 năm 2015 của Ch í nh phủ và không thuộc Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư này.” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH công nghệ Shunsin Hà Nội (sau đây gọi tắt là Công ty) có dự án đầu tư mới sản xuất mô-đun thu phát quang học (mã HS 8517.69.00) tại khu công nghiệp Thạch Thất - Quốc Oai, xã Phùng Xá, huyện Thạch Thất, TP. Hà Nội và đáp ứng điều kiện quy định là dự án đầu tư mới sản xu ấ t sản ph ẩ m công nghiệp h ỗ trợ theo quy định tại Khoản 3 Đi ề u 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính và Khoản Điều 3 Thông tư số 55/2015/TT-BCT ngày 30/12/2015 của Bộ Công thương, trường hợp thu nhập của Công ty từ thực hiện dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ tr ợ ưu tiên phát triển đáp ứng các tiêu chí tại Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC và Điều 4 Thông tư số 55/2015/TT-BCT ng à y 30/12/2015 của Bộ Công thương thì được hưởng thuế suất thuế TNDN 10% trong 15 năm kể từ ngày phát sinh doanh thu; miễn thuế 4 năm kể từ năm phát sinh thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 9 năm tiếp theo. V ề thời điểm bắt đầu áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án sản xuất công nghiệp hỗ trợ, Công ty thực hiện theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 21/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh Kiểm tra thuế số 1 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để với Công ty TNHH công nghệ Shunsin Hà Nộ i được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TTKT 1 ; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường