hirine/dataset-van-ban-phap-luat-381K-samples huggingface dataset:
26/TCHQ-GSQL

Công văn 26/TCHQ-GSQL về xác minh tính trung thực của C/O mẫu D do Tổng cục Hải quan ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC HẢI QUAN -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------- Số: 26/TCHQ-GSQL V/v: xác minh tính trung thực của C/O Hà Nội, ngày 03 tháng 01 năm 2007 Kính gửi: Cục Hải quan Hải Phòng Tiếp theo công văn số 5896/TCHQ-GSQL ngày 01/12/2006 và trả lời công văn số 7489/HQHP-PNV ngày 15/12/2006 của Cục Hải quan Hải Phòng về việc xác minh tính trung thực của C/O, Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau: Khoản 6, mục III, Thông tư 14/2006/TT-BTC ngày 28/2/2006 hướng dẫn thực hiện thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi của Việt Nam để thực hiện Hiệp định CEPT quy định: trong trường hợp có sự nghi ngờ về tính trung thực và chính xác của C/O mẫu D thì cơ quan Hải quan có quyền yêu cầu người nhập khẩu i) cung cấp thêm tài liệu để chứng minh hàng hóa thực sự có xuất xứ ASEAN; ii) đình chỉ việc áp dụng mức thuế suất CEPT và tạm thu theo mức thuế suất MFN hoặc mức thuế suất thông thường . Đối với vụ việc trên, Cục Hải quan Hải Phòng, qua kiểm tra bộ hồ sơ và thực tế hàng hóa đã có căn cứ nghi ngờ về tính trung thực của C/O, có quyền yêu cầu Doanh nghiệp xuất trình thư của Bộ Ngoại thương và Công nghiệp Malaysia xác nhận: i) phòng Thương mại và Công nghiệp Chinese Klang là cơ quan có thẩm quyền cấp C/O mẫu D của Malaysia; ii) hàng hóa đạt tiêu chuẩn xuất xứ Asean theo quy định; iii) khẳng định lại model của hàng hóa được ghi trên C/O. Tổng cục Hải quan thông báo để đơn vị biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế - BTC (để báo cáo); - Lưu VT, GSQL (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Nguyễn Ngọc Túc
45/TCT-PCCS

Công văn số 45/TCT-PCCS của Tổng cục Thuế về việc Chính sách thuế BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 45/TCT-PCCS V/v: Chính sách thuế Hà Nội, ngày 03 tháng 01 năm 2007 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Phú Thọ Trả lời công văn số 1886 CT/TTr2 ngày 20/10/2006 của Cục thuế tỉnh Phú Thọ về chính sách thuế, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại điểm 1, Công văn số 2926 TC/TCT ngày 14/3/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn: "1. Đối với tài sản góp vốn để thành lập doanh nghiệp, tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên trong doanh nghiệp; phân chia, hợp nhất trong trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, đổi tên doanh nghiệp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp". Căn cứ theo hướng dẫn nêu trên, trường hợp doanh nghiệp đem trụ sở mới xây dựng đi góp vốn với một doanh nghiệp khác thì tài sản góp vốn này không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Như vậy, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ dùng cho việc xây dựng trụ sở không được khấu trừ, phải tính vào nguyên giá tài sản góp vốn. Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế được biết và thực hiện. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ PC; - Lưu: VT, PCCS. KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
18/LĐTBXH-TL

Công văn số 18/LĐTBXH-TL của Bộ Lao động, Thương binh và Xã hội về việc chế độ trả lương trong doanh nghiệp BỘ LAO ĐỘNG, THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 18/LĐTBXH-TL V/v: chế độ trả lương trong doanh nghiệp Hà Nội, ngày 03 tháng 01 năm 2007 Kính gửi: Công ty TNHH may Hưng Nhân (Đ/c: Thị trấn Hưng Nhân, Hưng Hà, Thái Bình) Trả lời công văn số 446/CV-VP ngày 01/12/2006 của Công ty TNHH may Hưng Nhân về việc ghi tại trích yếu, Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội có ý kiến như sau: Theo quy định tại Điều 57 của Bộ luật Lao động, Nghị định số 114/2002/NĐ-CP ngày 31/12/2002 và Nghị định số 205/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004 của Chính phủ, các hệ số mức lương theo thang lương, bảng lương do Chính phủ ban hành được dùng làm căn cứ để xếp lương, thực hiện chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, tính toán đơn giá tiền lương làm căn cứ để trả lương cho người lao động. Trên cơ sở hệ số lương theo thang lương, bảng lương và mức lương tối thiểu do Chính phủ quy định, các công ty xác định đơn giá tiền lương và trả lương cho người lao động theo số lượng, chất lượng sản phẩm làm ra, đơn giá tiền lương và quy chế trả lương của công ty. Như vậy, tiền lương của người lao động phải căn cứ vào mức độ hoàn thành công việc và đơn giá tiền lương của công việc đó, không căn cứ vào các hệ số lương người lao động đang xếp theo thang, bảng lương của Nhà nước, nhưng không được thấp hơn mức lương tối thiểu chung do Nhà nước quy định (tại thời điểm hiện nay là 450000 đồng/tháng). Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội trả lời để Công ty được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Lưu VP, Vụ TL. KT. BỘ TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ TIỀN LƯƠNG - TIỀN CÔNG Phạm Minh Huân
44/TCT-PCCS

Công văn số 44/TCT-PCCS của Tổng cục Thuế về việc hạch toán kế toán BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 44/TCT-PCCS V/v: hạch toán kế toán Hà Nội, ngày 03 tháng 01 năm 2007 Kính gửi: Công ty TNHH Dầu mỡ Quân Sen Trả lời công văn số 22/CVCT ngày 16/11/2006 của Công ty TNHH Dầu mỡ Quân Sen về hạch toán đối với hàng hóa khuyến mại nhận của nhà cung cấp để giao cho khách hàng, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: 1/ Về hạch toán kế toán: Tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán 003 " hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược" thuộc hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính dùng để phản ánh giá trị hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược của các đơn vị và cá nhân khác. Công ty có thể sử dụng tài khoản ngoài bảng 003 để phản ánh nghiệp vụ nhận hàng của nhà cung cấp để khuyến mại cho khách hàng. Giá trị của hàng hóa nhận của nhà cung cấp để giao cho khách hàng được phản ảnh theo giá hợp đồng khi giao nhận hiện vật. Trường hợp không có giá thì xác định giá để hạch toán. Khi nhận hàng khuyến mại từ nhà cung cấp kế toán ghi Nợ tài khoản 003, khi bán hàng kèm theo hàng khuyến mại, kế toán phản ảnh giá trị hàng khuyến mại đã giao cho khách hàng, ghi có tài khoản 003. 2/ Về sử dụng hóa đơn GTGT: tại điểm 5.4 mục IV phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn: "Đối với sản phẩm, hàng hóa xuất để tiêu dùng nội bộ, khuyến mại, quảng cáo phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, cơ sở sử dụng hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh hay khuyến mại, quảng cáo không thu tiền". Căn cứ hướng dẫn nêu trên, Công ty xuất hàng khuyến mại cho khách hàng theo quy định của nhà cung cấp, Công ty xuất hóa đơn GTGT ghi rõ là hàng khuyến mại không thu tiền. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH Dầu mỡ Quân Sen được biết. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế; - Lưu: VT, Tạp chí thuế, PCCS. KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
19/LĐTBXH-TL

Công văn số 19/LĐTBXH-TL của Bộ Lao động, Thương binh và Xã hội về việc xếp lương trong công ty BỘ LAO ĐỘNG THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 19/LĐTBXH-TL V/v: xếp lương trong công ty Hà Nội, ngày 03 tháng 01 năm 2007 Kính gửi: Sở lao động – thương binh và xã hội tỉnh Thừa Thiên Huế Trả lời công văn số 1251/LĐTBXH ngày 05/12/2006 của Sở Lao động – Thương binh và Xã hội tỉnh Thừa Thiên Huế về việc ghi tại trích yếu, Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội có ý kiến như sau: Theo quy định tại Nghị định số 205/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004 của Chính phủ thì việc chuyển, xếp lương phải bảo đảm theo nguyên tắc làm công việc gì xếp lương theo công việc đó. Như vậy, việc công ty Dệt may đề nghị chuyển xếp lương đối với người lao động làm công việc quét dọn hành lang, lau chùi cửa kính các lối đi lại và quét dọn khu vệ sinh và người lao động làm công việc cắt cỏ, trồng cỏ, nạo vét mương thoát nước, quét dọn các đường đi lại từ chức danh nhân viên phục vụ, bảng lương nhân viên thừa hành phục vụ ở các công ty nhà nước sang nhóm I, công trình đô thị, thang lương A1 không đúng theo quy định Nhà nước. Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội trả lời để Sở Lao động – Thương binh và Xã hội tỉnh Thừa Thiên Huế hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện theo đúng quy định của Nhà nước./. Nơi nhận: - Như trên; - Lưu VP, Vụ TL KT. BỘ TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ TIỀN LƯƠNG - TIỀN CÔNG Phạm Minh Huân
38/TCHQ-KTTT

Công văn số 38/TCHQ-KTTT của Tổng cục Hải quan về việc Giá tính thuế linh kiện máy vi tính NK BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC HẢI QUAN ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 38/TCHQ-KTTT V/v: Giá tính thuế linh kiện máy vi tính NK Hà Nội, ngày 03 tháng 01 năm 2007 Kính gửi: Doanh nghiệp tư nhân Tuấn Vân (150Ter Bùi Thị Xuân - Quận 1 – TP. Hồ Chí Minh) Trả lời công văn số 0711/KNHQ ngày 07/11/2006 của Doanh nghiệp tư nhân Tuấn Vân khiếu nại việc áp giá tính thuế đối với mặt hàng linh kiện máy tính nhập khẩu tại tờ khai số 9147/NKD/SB ngày 29/5/2003. Về vấn đề này, qua xem xét hồ sơ khiếu nại của doanh nghiệp và nội dung giải quyết khiếu nại của Cục Hải quan TP. Hồ Chí Minh tại công văn số 3995/HQTP.GTT ngày 12/10/2006, Tổng cục Hải quan đã có công văn hướng dẫn Cục Hải quan TP. Hồ Chí Minh làm việc trực tiếp với doanh nghiệp. Đề nghị Doanh nghiệp liên hệ với Cục Hải quan TP. Hồ Chí Minh để được giải quyết cụ thể. Tổng cục Hải quan thông báo để doanh nghiệp tư nhân Tuấn Vân biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Lưu: VT, KTTT. KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Nguyễn Ngọc Túc
37/TCHQ-KTTT

Công văn số 37/TCHQ-KTTT của Tổng cục Hải quan về việc Giá tính thuế linh kiện máy vi tính NK BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC HẢI QUAN ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 37/TCHQ-KTTT V/v: Giá tính thuế linh kiện máy vi tính NK Hà Nội, ngày 03 tháng 01 năm 2007 Kính gửi: Cục Hải quan TP. Hồ Chí Minh Tổng cục Hải quan tiếp tục nhận được công văn số 0711/KNHQ ngày 07/11/2006 của Doanh nghiệp tư nhân Tuấn Vân khiếu nại việc áp giá tính thuế đối với mặt hàng linh kiện máy tính nhập khẩu tại tờ khai số 9147/NKD/SB ngày 29/5/2003. Về vấn đề này, Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau: 1. Tại công văn số 3881/TCHQ-KTTT ngày 24/8/2006, Tổng cục Hải quan đã hướng dẫn Cục Hải quan TP. Hồ Chí Minh xác định lại giá tính thuế đối với lô hàng linh kiện máy tính nhập khẩu tại tờ khai số 9147/NKD/SB ngày 29/5/2003 nêu trên theo nguyên tắc: Xác định giá tính thuế theo từng linh kiện, phù hợp với hàng thực nhập, không xác định giá tính thuế theo bộ linh kiện hoàn chỉnh, giải quyết khiếu nại của doanh nghiệp. 2. Tuy nhiên, qua xem xét hồ sơ khiếu nại do doanh nghiệp gửi kèm thì nội dung giải quyết khiếu nại của Cục Hải quan TP. Hồ Chí Minh tại công văn số 3395/HQTP.GTT ngày 12/10/2006 là chưa phù hợp với nội dung chỉ đạo của Tổng cục Hải quan cụ thể: Cục Hải quan TP. Hồ Chí Minh vẫn xác định giá tính thuế trên cơ sở giá máy vi tính trừ đi một số bộ phận, thiết bị không nhập, không xác định giá theo từng linh kiện thực nhập như chỉ đạo của Tổng cục Hải quan. Để giải quyết dứt điểm khiếu nại của doanh nghiệp, yêu cầu Cục Hải quan TP. Hồ Chí Minh liên hệ, làm việc trực tiếp với doanh nghiệp và xác định giá tính thuế đối với mặt hàng linh kiện máy tính nhập khẩu tại tờ khai số 9147/NKD/SB ngày 29/5/2003 theo đúng chỉ đạo của Tổng cục Hải quan tại công văn số 3881/TCHQ-KTTT ngày 24/8/2006. Tổng cục Hải quan thông báo để Cục Hải quan TP. Hồ Chí Minh biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Lưu: VT, KTTT. KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Nguyễn Ngọc Túc
01/QĐ-TCHQ

Quyết định 01/QĐ-TCHQ về miễn thuế nhập khẩu hàng nhập khẩu phục vụ giáo dục, đào tạo do Tổng cục Hải quan ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC HẢI QUAN -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số 01/QĐ-TCHQ Hà Nội, ngày 02 tháng 01 năm 2007 QUYẾT ĐỊNH V/V: MIỄN THUẾ NHẬP KHẨU HÀNG NHẬP KHẨU PHỤC VỤ GIÁO DỤC, ĐÀO TẠO TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC HẢI QUAN Căn cứ Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 45/2005/QH11; Căn cứ Nghị định số 96/2002/NĐ-CP ngày 19/11/2002 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Hải quan; Căn cứ Nghị định số 149/2005/NĐ-CP ngày 8/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Căn cứ Thông tư số 113/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, nhập khẩu; Xét đề nghị của Dự án Giáo dục đại học - Bộ Giáo dục và Đào tạo tại công văn số 683/DA-MSĐT ngày 10/11/2006, của Công ty Cổ phần Việt Nam IT tại Công văn số 111002/2006/ITCV ngày 14/11/2006, công văn số 111003 ngày 30/11/2006 về việc miễn thuế nhập khẩu thiết bị chuyên dùng phục vụ giáo dục đào tạo thuộc thành phần 1 của Dự án Giáo dục đại học "Tăng cường năng lực quản lý, điều phối và giám sát giáo dục đại học ở cấp hệ thống và cấp trường". QUYẾT ĐỊNH Điều 1. Miễn thuế nhập khẩu lô hàng phục vụ trực tiếp cho giáo dục, đào tạo có tổng giá trị 819.524,69 USD của Dự án Giáo dục đại học do Công ty Cổ phần Việt Nam IT trúng thầu nhập khẩu, thuộc 03 (ba) tờ khai hàng hoá nhập khẩu mở tại Chi cục Hải quan Quản lý hàng đầu tư gia công - Cục Hải quan Tp. Hà Nội sau: STT Tờ khai Trị giá nguyên tệ (USD) Thuế NK được miễn (VND) Số Ngày 1 538/NK/ĐT/NT 7/11/2006 784.236,51 579.983.343 2 560/NK/NT 10/11/2006 15.054,95 12.081.597 2 587/NK/ĐT/NT 23/11/2006 20.233,23 65.008.000 Tổng cộng 819.524,69 657.072.940 Tổng số thuế nhập khẩu theo khai báo được miễn là: 657.072.940 VNĐ ( Sáu trăm năm mươi bảy triệu, không trảm bảy mươi hai nghìn, chín trăm bốn mươi đồng chẵn ). Điều 2. Dự án Giáo dục đại học, Công ty Cổ phần Việt Nam IT chịu trách nhiệm trước pháp luật về quản lý và sử dụng lô hàng trên đúng mục đích quy định được miễn thuế nhập khẩu, không được nhượng bán. Nếu sử dụng sai mục đích được miễn thuế hoặc nhượng bán sẽ bị truy thu toàn bộ số thuế nhập khẩu được miễn và bị xử lý nộp phạt theo quy định của pháp luật. Điều 3. Cục Hải quan Tp. Hà Nội có trách nhiệm chỉ đạo Chi cục Hải quan Quản lý hàng đầu tư gia công kiểm tra, đối chiếu với bộ hồ sơ gốc lưu tại đơn vị, xác định tất cả các nội dung, tài liệu liên quan nếu đầy đủ, chính xác thì thanh khoản số thuế nhập khẩu được miễn nêu trên và ghi rõ trên tờ khai hàng nhập khẩu gốc lưu tại đơn vị và tờ khai gốc người khai hải quan lưu: "Hàng hoá miễn thuế nhập khẩu theo Quyết định số ... ngày... tháng ...năm... của Tổng cục trưởng Tổng Cục Hải quan". Điều 4. Quyết định này có hiệu lực kể từ ngày ký. Dự án Giáo dục đại học (số 2 Đại Cồ Việt, Tp. Hà Nội), Công ty Cổ phần Việt Nam IT (21 Trần Quang Diệu, Tp. Hà Nội), Cục Hải quan Tp. Hà Nội chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này. KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Nguyễn Ngọc Túc
11/TCT-PCCS

Công văn 11/TCT-PCCS về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 11/TCT-PCCS V/v: chính sách thuế GTGT Hà Nội, ngày 02 tháng 01 năm 2007 Kính gửi: Công ty cổ phần phát triển Du lịch Tân An (Villa 39, 86 Trần Phú - TP Nha Trang - Tỉnh Khánh Hòa) Trả lời công văn số 63/TA ngày 10/11/2006 của Công ty cổ phần phát triển Du lịch Tân An về khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại văn phòng Công ty, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại điểm 2, Mục II, Phần C Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng hướng dẫn về đối tượng không chịu thuế GTGT hướng dẫn: - …. Các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) nơi đóng trụ sở chính của Công ty nếu không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu, cơ sở không hạch toán được đầy đủ thuế đầu vào thì thực hiện kê khai, nộp thuế tập trung tại Văn phòng trụ sở chính của Công ty …" Căn cứ vào hướng dẫn nêu trên, trường hợp chi nhánh của Công ty Phát triển Du lịch Tân An ở thành phố Đà Lạt là cơ sở hạch toán phụ thuộc, không phát sinh doanh thu, không hạch toán được đầy đủ thuế đầu vào thì thực hiện kê khai, nộp thuế tại Văn phòng trụ sở chính của Công ty tại tỉnh Khánh Hòa. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty được biết và thực hiện. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ PC - Cục thuế tỉnh Lâm Đồng - Cục thuế Khánh Hòa - Lưu: VT, PCCS (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
10/TCT-PCCS

Công văn 10/TCT-PCCS về thuế suất thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 10/TCT-PCCS V/v: thuế suất thuế GTGT Hà Nội, ngày 02 tháng 01 năm 2007 Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Tổng cục Thuế nhận được công văn của một số cục thuế, doanh nghiệp đề nghị hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng đối với cơ sở kinh doanh làm đại lý dịch vụ bưu điện. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Căn cứ điểm 8 Thông tư số 84/2004/TT-BTC ngày 18/8/2004 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT quy định: "cơ sở kinh doanh làm đại lý bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT; cơ sở kinh doanh làm đại lý dịch vụ bưu điện, bảo hiểm, xổ số, bán vé máy bay theo đúng giá quy định của cơ sở giao đại lý hưởng hoa hồng thì không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng". Theo quy định trên, trường hợp các cơ sở kinh doanh làm đại lý dịch vụ bưu điện (bao gồm cả dịch vụ thu cước bưu điện) theo đúng giá quy định của cơ sở giao đại lý hưởng hoa hồng thì không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với doanh thu dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng. Trường hợp, các đại lý đã tính thuế GTGT đối với dịch vụ bưu điện nêu trên và đã kê khai nộp thuế GTGT, cơ sở giao đại lý đã kê khai khấu trừ thuế GTGT trước khi có hướng dẫn theo công văn này thì không thực hiện truy thu, truy hoàn thuế GTGT. Tổng cục Thuế thông báo để Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương biết và hướng dẫn các đơn vị thực hiện. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế - Lưu: VT, PCCS (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
14/TCT-PCCS

Công văn 14/TCT-PCCS về kê khai, thu nộp phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------- Số: 14/TCT-PCCS V/v Kê khai, thu nộp phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản. Hà Nội, ngày 02 tháng 01 năm 2007 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Yên Bái Tổng cục Thuế nhận được Công văn số 448/CT-TTHT ngày 19/10/2006 của Cục Thuế tỉnh Yên Bái về việc kê khai, thu nộp phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: 1. Phí bảo vệ môi trường đối với việc khai thác đất làm cao lanh: Căn cứ Điều 4 Nghị định số 137/2005/NĐ-CP ngày 09/11/2005 về phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản quy định: “Múc thu phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản được quy định bằng số tiền tuyệt đối tính trên một đơn vị sản phẩm tại nơi khai thác…” . Theo quy định trên thì việc nộp phí bảo vệ môi trường đối với khai thác đất làm cao lanh thì nộp phí 5000đ/m 3 đất cao lanh khai thác được. Đối với việc bóc lớp đất mặt để khai thác đất làm cao lanh thì nộp phí bảo vệ môi trường như sau: + Nếu lớp đất mặt này bán cho các tổ chức, cá nhân khác để san lấp thì nộp phí bảo vệ môi trường theo mục đất để san lấp quy định tại Điều 4 Nghị định số 137/2005/NĐ-CP nêu trên. + Nếu lớp đất mặt dùng san lấp tại chỗ thì không phải nộp phí bảo vệ môi trường. 2. Phí bảo vệ môi trường đối với việc khai thác đá khối: Theo quy định tại Điều 4 Nghị định số 137/2005/NĐ-CP nêu trên thì việc khai thác đá khối bán cho cơ sở khác để làm đá ốp lát, đá mỹ nghệ thì mức phí phải nộp là: 50.000đ/m 3 đá khối thực tế khai thác được. Đối với khối lượng đá vỉa, đá bìa khi cắt gọt thành đá khối nộp phí bảo vệ môi trường như sau: + Nếu cơ sở khai thác sử dụng số đá vỉa, đá bìa và bán cho tổ chức, cá nhân khác hoặc sử dụng số đá vỉa, đá bìa nêu trên vào mục đích khác thì phải quy ra m 3 để nộp phí bảo vệ môi trường theo mục đá làm xi măng, khoáng chất công nghiệp, vật liệu xây dựng. + Nếu cơ sở khai thác không bán hoặc sử dụng số đá vỉa, đá bìa nêu trên vào mục đích khác thì số đá vỉa, đá bìa này không phải nộp phí bảo vệ môi trường. Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ PC; - Vụ CST; - Lưu: VT, PCCS (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
04/TCT-PCCS

Công văn 04/TCT-PCCS về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 04/TCT-PCCS V/v: Chính sách thuế GTGT. Hà Nội, ngày 02 tháng 01 năm 2007 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Phú Thọ Trả lời Công văn số 2074 CT/TTr2 ngày 10/11/2006 của Cục Thuế tỉnh Phú Thọ về chính sách thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng Hồ sinh thái, Tổng cục thuế có ý kiến như sau: Theo hồ sơ đính kèm Công văn số 2074 CT/TTr2, Công trình Hồ sinh thái – Công ty giấy Bãi Bằng là công trình nằm trong mục tiêu phát triển du lịch của tỉnh Phú Thọ thuộc Dự án quy hoạch khu du lịch núi Trang thuộc thị trấn Phong Châu - huyện Phù Ninh - tỉnh Phú Thọ, do Công ty Giấy Bãi Bằng (nay là Tổng công ty Giấy Việt Nam) làm chủ đầu tư. Nguồn vốn xây dựng công trình được huy động từ sự đóng góp của CBCNV và sử dụng quỹ phúc lợi trích từ kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty. Tại khoản 15 Điều 4 Nghị định số 158/2003/TT-BTC ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT quy định: hoạt động “duy tu, sửa chữa, xây dựng các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà tình nghĩa bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân và vốn viện trợ nhân đạo, kể cả trường hợp được Nhà nước cấp hỗ trợ một phần vốn không quá 30% tổng vốn thực chi cho công trình” là đối tượng thuộc diện không chịu thuế GTGT. Căn cứ vào quy định trên, hoạt động xây dựng công trình Hồ sinh thái - Công ty Giấy Bãi Bằng - được coi là đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT chỉ khi công trình đó được khai thác, sử dụng mục đích công cộng và được xác định như sau: - Sau khi hoàn thành, Tổng công ty Giấy Việt Nam bàn giao lại cho UBND quản lý và sử dụng phục vụ mục đích công cộng; hoặc: - Sau khi hoàn thành, Tổng công ty Giấy Việt Nam vẫn quản lý, sử dụng công trình nhưng để phục vụ mục đích công cộng và không kinh doanh thu phí. Trong trường hợp sau khi hoàn thành, Tổng công ty Giấy Việt Nam vẫn tiếp tục quản lý, sử dụng vào mục đích riêng hoặc kinh doanh thu phí thì không được coi là công trình công cộng và phải truy thu thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng công trình. Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế; - Lưu: VT, PCCS (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
19/TCT-PCCS

Công văn 19/TCT-PCCS về kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------- Số: 19/TCT-PCCS V/v:kê khai, khấu trừ thuế GTGT Hà Nội, ngày 02 tháng 01 năm 2007 Kính gửi: Trung tâm thông tin di động HT Mobile. Trả lời công văn số 1906/CV-HTM ngày 16/11/2006 của Trung tâm thông tin di động HT Mobile (HTM) về việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT của Hợp đồng hợp tác kinh doanh (HĐHTKD), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại Điểm 1.2.b Mục III Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT có hướng dẫn: Thuế GTGT đầu vào bằng (=) tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu… Tại Mục IV Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC nêu trên có hướng dẫn: “Cơ sở kinh doanh khi mua, bán hàng hóa, dịch vụ phải thực hiện chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định của Pháp luật” . Trường hợp của HTM là Chi nhánh hạch toán phụ thuộc của Công ty cổ phần viễn thông Hà Nội (HTC), Bên Việt Nam trong HĐHTKD với Công ty Hutchison Telecommunications để xây dựng và kinh doanh mạng thông tin di động tại Việt Nam. Kể từ khi thành lập cho đến đầu tháng 6/2006, HTC đã ký kết các hợp đồng (như thuê địa điểm, cung cấp điện) liên quan đến hoạt động của HĐHTKD. Sau đó, HTC được phép thành lập Chi nhánh HTM (được cấp mã số thuế vào ngày 08/6/2006) để phục vụ cho việc điều hành triển khai, hoạt động kinh doanh cũng như kê khai, nộp thuế đối với HĐHTKD. Căn cứ hướng dẫn trên, đối với các hợp đồng liên quan đến hoạt động của HĐHTKD mà HTC đã ký kết trước ngày 08/6/2006 nay chuyển cho HTM thực hiện việc kê khai, khấu trừ, nộp thuế thì HTC phải lập hóa đơn GTGT giao cho HTM theo đúng quy định. Kiến nghị của đơn vị về việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT nêu tại công văn số 1906/CV-HTM nêu trên là không có cơ sở xem xét, giải quyết. Tổng cục Thuế trả lời để Trung tâm thông tin di động HT Mobile được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Cục thuế TP Hà Nội; - Vụ Pháp chế; - Lưu: VT, PCCS (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
12/TCHQ-KTTT

Công văn số 12/TCHQ-KTTT của Tổng cục Hải quan về việc tính thuế nhập khẩu BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC HẢI QUAN ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 12/TCHQ-KTTT V/v: tính thuế nhập khẩu Hà Nội, ngày 02 tháng 01 năm 2007 Kính gửi: - Cục hải quan Lạng Sơn - Công ty cổ phần vận tải và thương mại đường sắt (118 Lê Duẫn – TP. Hà Nội) Tổng cục Hải quan nhận được công văn số 247/CV-RAT ngày 28 tháng 9 năm 2006 của Công ty Cổ phần vận tải và thương mại Đường sắt về việc tính thuế nhập khẩu của Chi cục Hải quan Ga LVQT Đồng Đăng – Cục Hải quan Lạng Sơn đối với động cơ điện đầu máy xe lửa đi sửa chữa tại Trung Quốc dưới hình thức tạm xuất tái nhập. Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 113/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; thì, thẩm quyền giải quyết khiếu nại trường hợp của Công ty là Hải quan nơi làm thủ tục cho lô hàng trên. Do đó, Tổng cục Hải quan xin chuyển hồ sơ của Công ty Cổ phần vận tải và thương mại Đường sắt để Cục Hải quan Lạng Sơn giải quyết theo thẩm quyền quy định. Tổng cục Hải quan thông báo để Cục Hải quan Lạng Sơn, Công ty Cổ phần vận tải và thương mại Đường sắt được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Lưu: VT, KTTT. KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Nguyễn Ngọc Túc
06/TCT-PCCS

Công văn 06/TCT-PCCS về chi phí lãi vay do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 06/TCT-PCCS V/v: Chi phí lãi vay Hà Nội, ngày 02 tháng 01 năm 2007 Kính gửi: Cục thuế Đồng Nai Trả lời công văn số 2517 ngày 05/12/2006 của Cục thuế Đồng Nai hỏi về việc chi phí lãi vay khi doanh nghiệp chưa góp đủ vốn pháp định, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại điểm 7 mục III phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn: "7. Chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của ngân hàng, các tổ chức tín dụng, các tổ chức kinh tế theo lãi suất thực tế căn cứ vào hợp đồng vay. Chi trả lãi tiền vay của các đối tượng khác theo lãi suất thực tế khi ký hợp đồng vay, nhưng tối đa không quá 1,2 lần mức lãi suất cho vay cùng thời điểm của ngân hàng thương mại có quan hệ giao dịch với cơ sở kinh doanh. Các khoản chi phí trả lãi tiền vay để góp vốn pháp định, vốn điều lệ, cơ sở kinh doanh không được tính vào chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế." Căn cứ hướng dẫn nêu trên, khi doanh nghiệp chưa góp đủ vốn pháp định thì các khoản tiền vay để kinh doanh được xem là bù đắp vào phần vốn pháp định thiếu. Trường hợp Công ty Hualon Corporation Việt Nam chưa góp đủ vốn pháp định, có vay vốn ngân hàng để bổ sung vốn lưu động và trả tiền mua máy móc, thiết bị thì chi phí lãi của vốn vay tương ứng phần vốn pháp định thiếu không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp. Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế biết và thực hiện. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế; - Lưu: VT, PCCS (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
08/TCT-PCCS

Công văn 08/TCT-PCCS về miễn thuế nhà thầu nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 08/TCT-PCCS V/v miễn thuế nhà thầu nước ngoài Hà Nội, ngày 02 tháng 01 năm 2007 Kính gửi: Công ty TNHH Showpla Việt Nam Trả lời công văn số 48/CT ngày 23/10/2006 của Công ty TNHH Showpla Việt Nam đề nghị hướng dẫn vướng mắc về miễn thuế nhà thầu nước ngoài, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại điểm 2, mục I, Phần A Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/1/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam quy định: "Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh nhưng không hiện diện tại Việt Nam, có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, kể cả các khoản thu nhập từ chuyển giao công nghệ, thu nhập về tiền bản quyền, thu nhập từ hoạt động kinh doanh dịch vụ khác của cá nhân người nước ngoài không hiện diện thương mại tại Việt Nam" thuộc đối tượng nộp thuế tại Việt Nam. Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Showpla Việt Nam ký hợp đồng với Nhà thầu nước ngoài không thực hiện chế độ kế toán Việt Nam để được cung cấp dịch vụ về quản lý tổng hợp thì Nhà thầu nước ngoài thuộc đối tượng nộp thuế tại Việt Nam, Công ty TNHH Showpla Việt Nam phải thực hiện kê khai, nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài. Số thuế GTGT nhà thầu nước ngoài phải nộp, Công ty TNHH Showpla Việt Nam được kê khai khấu trừ. Số thuế TNDN nhà thầu nước ngoài phải nộp, Công ty TNHH Showpla Việt Nam tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Đề nghị của Công ty TNHH Showpla Việt Nam về việc miễn thuế cho nhà thầu nước ngoài và trừ khoản thuế này ra khỏi chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của Công ty là không có căn cứ để giải quyết. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH Showpla Việt Nam biết và thực hiện. Nơi nhận: - Như trên; - Cục thuế tỉnh Đồng Nai; - Vụ Pháp chế; - Lưu: VT, PCCS (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
09/TCT-PCCS

Công văn 09/TCT-PCCS sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và hóa đơn giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 09/TCT-PCCS V/v: sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và hóa đơn GTGT Hà Nội, ngày 02 tháng 01 năm 2007 Kính gửi: Công ty TNHH Bình Tây (406 Trần Văn Kiểu, phường 7, quận 6 TP Hồ Chí Minh) Trả lời công văn số 861/BT ngày 24/11/2006 của Công ty TNHH Bình Tây về việc sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và hóa đơn GTGT, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại điểm 5.6 mục IV Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT quy định: Các cơ sở sản xuất kinh doanh điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như chi nhánh, cửa hàng … ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau, xuất hàng từ đơn vị hạch toán phụ thuộc về cơ sở kinh doanh … có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn chứng từ là: - Sử dụng hóa đơn GTGT làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau. - Sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ đối với hàng hóa điều chuyển. Cơ sở sản xuất, kinh doanh chỉ thực hiện một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ nêu trên, trước khi thực hiện phải đăng ký với cơ quan thuế trực tiếp quản lý cơ sở. Căn cứ hướng dẫn trên, Công ty TNHH Bình Tây có các chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại các tỉnh An Giang, Cần Thơ, Đồng Tháp …, khi điều chuyển hàng hóa từ chi nhánh về Công ty hoặc giữa các chi nhánh với nhau được lựa chọn sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ hoặc xuất hóa đơn GTGT theo quy định. Công ty đăng ký hình thức sử dụng hóa đơn, chứng từ này với cơ quan thuế địa phương nơi trực tiếp quản lý các chi nhánh để thực hiện. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH Bình Tây biết và thực hiện. Nơi nhận: - Như trên; - Cục thuế tỉnh An Giang - Vụ Pháp chế - Lưu: VT, PCCS (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
16/TCT-PCCS

Công văn 16/TCT-PCCS xử phạt mất biên lai thu phí, lệ phí do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 16/TCT-PCCS V/v Xử phạt mất biên lai thu phí, lệ phí Hà Nội, ngày 02 tháng 01 năm 2007 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Bến Tre Trả lời công văn số 635/CT-AC ngày 13/11/2006 của Cục Thuế tỉnh Bến Tre về việc xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi làm mất biên lai thu phí, lệ phí; Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: 1/ Đối với hành vi làm mất chứng từ thu phí, lệ phí đã sử dụng thì hiện chưa có quy định xử phạt vi phạm hành chính. Về vấn đề này Tổng cục Thuế đang báo cáo Bộ Tài chính để có hướng dẫn cụ thể. Do đó, Cục thuế thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 3330/TCT-PCCS ngày 8/9/2006 của Tổng cục Thuế về việc xử lý mất biên lai phí. 2/ Đối với hành vi làm mất chứng từ thu phí, lệ phí chưa sử dụng thì bị xử phạt vi phạm hành chính theo Khoản 5b, Điều 14 Nghị định số 106/2003/NĐ-CP ngày 23/9/2003 của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực phí, lệ phí. Trường hợp bị mất biên lai thu phí, lệ phí chưa sử dụng mà có văn bản xác nhận và kết luận của cơ quan công an là bị mất trộm thì không xử phạt vi phạm hành chính do sự kiện bất ngờ theo quy định tại Khoản 6, Điều 3 Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính. Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế; - Lưu: VT, PCCS (2b) KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
07/TCT-PCCS

Công văn 07/TCT-PCCS về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 07/TCT-PCCS V/v: ưu đãi thuế TNDN Hà Nội, ngày 02 tháng 01 năm 2007 Kính gửi: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và kinh doanh nhà. Trả lời công văn số 267 của Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và kinh doanh nhà hỏi về ưu đãi thuế TNDN, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: - Tại điểm 1.2 mục III Phần E Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN có quy định: "Được miễn thuế 02 năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp trong 03 năm tiếp theo đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư thuộc ngành nghề, lĩnh vực A hoặc sử dụng nhiều lao động". - Tại điểm 2 công văn số 3571 TC/TCT ngày 29/3/2005 của Bộ Tài chính về ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN đối với cơ sở kinh doanh đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng, phát triển nhà có hướng dẫn: "Doanh nghiệp Nhà nước chuyển thành Công ty cổ phần được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế TNDN theo Luật khuyến khích đầu tư trong nước nhưng không cần làm thủ tục cấp Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư theo quy định tại Khoản 1 Điều 26 Nghị định số 64/2002/NĐ-CP ngày 19/6/2002 của Chính phủ về việc chuyển doanh nghiệp Nhà nước thành công ty cổ phần cũng được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế TNDN bao gồm cả thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất đối với đất được Nhà nước giao hoặc có quyền sử dụng đất trước ngày 01/01/2004 để đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng và phát triển nhà". Căn cứ các hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và kinh doanh nhà là doanh nghiệp Nhà nước chuyển thành công ty cổ phần theo Nghị định số 64/2002/NĐ-CP đáp ứng được điều kiện sử dụng số lao động bình quân trong năm trên 100 lao động thì Công ty được miễn thuế TNDN trong 02 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 03 năm tiếp theo. Trường hợp Công ty được Nhà nước có Quyết định thu hồi đất để điều tra, lập phương án giải phóng mặt bằng; Quyết định phê duyệt dự án đầu tư và giao đất cho Công ty trước ngày 01/01/2004 để đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng và phát triển nhà thì Công ty được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế TNDN bao gồm cả thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất đối với đất được giao trước ngày 01/01/2004. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty biết và thực hiện. Nơi nhận: - Như trên; - Cục thuế TP Hà Nội; - Vụ Pháp chế; - Lưu: VT, PCCS (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
05/TCT-PCCS

Công văn 05/TCT-PCCS về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 05/TCT-PCCS V/v: chính sách thuế GTGT Hà Nội, ngày 02 tháng 01 năm 2007 Kính gửi: Cục thuế tỉnh Lâm Đồng Trả lời công văn số 1188/CT-Ttra1 ngày 13/9/2006 của Cục thuế tỉnh Lâm Đồng về chính sách thuế GTGT, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại điểm 4, Mục II, Phần A Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP của Chính phủ quy định: "các loại hàng hóa nhập khẩu trên thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu được xác định căn cứ vào danh mục các loại máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng, vật tư xây dựng, vật tư, phụ tùng trong nước đã sản xuất được do Bộ Kế hoạch và Đầu tư ban hành." Trong Danh mục Thiết bị, máy móc, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng trong nước đã sản xuất được ban hành kèm theo Quyết định số 827/2006/QĐ-BKH ngày 15/8/2006 của Bộ trưởng Bộ Kế hoạch và Đầu tư không có mặt hàng máy chế biến cà phê nhân. Như vậy, căn cứ vào hướng dẫn nêu trên, trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu máy móc, thiết bị sản xuất cà phê nhân để tạo tài sản cố định cho doanh nghiệp thì máy móc, thiết bị sản xuất cà phê nhân thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Về việc Cục thuế xác minh là các doanh nghiệp Việt Nam đã sản xuất được máy móc, thiết bị sản xuất chế biến cà phê nhân, Tổng cục Thuế đã có công văn trao đổi với Bộ Kế hoạch và Đầu tư để Bộ Kế hoạch và Đầu tư xem xét, bổ sung vào Danh mục Thiết bị, máy móc, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng trong nước đã sản xuất được. Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế được biết. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ PC - Lưu: VT, PCCS (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
13/TCT-PCCS

Công văn 13/TCT-PCCS về thuế suất thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 13/TCT-PCCS V/v: thuế suất thuế GTGT Hà Nội, ngày 02 tháng 01 năm 2007 Kính gửi: Cục thuế TP Hà Nội Trả lời công văn số 19320/CT-HTr ngày 05/12/2006 của Cục thuế TP Hà Nội về thuế suất thuế GTGT đối với củ giống hoa loa kèn, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại điểm 2 Mục II phần A Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT hướng dẫn về đối tượng không chịu thuế GTGT: "Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng như trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền ở các khâu nuôi trồng, nhập khẩu và kinh doanh thương mại. Sản phẩm giống vật nuôi, cây trồng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT là sản phẩm do các cơ sở nhập khẩu, kinh doanh thương mại có giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi, cây trồng do cơ quan quản lý nhà nước cấp". Trường hợp Công ty CP sản xuất & Thương mại Intimex Hà Nội có nhập khẩu củ giống hoa loa kèn nhưng Công ty không có giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi, cây trồng do cơ quan quản lý nhà nước cấp, do đó củ giống hoa loa kèn của Công ty thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Căn cứ Biểu thuế suất thuế GTGT theo Danh mục biểu thuế nhập khẩu ưu đãi ban hành kèm theo Thông tư số 62/2004/TT-BTC ngày 24/6/2004 của Bộ Tài chính thì củ giống loa kèn, thuộc mã hàng 0601.1000, khi bán ra trong nước, áp dụng thuế suất thuế GTGT là 5%. Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế TP Hà Nội biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế; - Lưu: VT, PCCS (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
21/TCT-TS

Công văn số 21/TCT-TS của Tổng cục Thuế về việc nộp tiền sử dụng đất BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 21/TCT-TS V/v: nộp tiền sử dụng đất Hà Nội, ngày 02 tháng 01 năm 2007 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Phú Thọ Trả lời công văn số 2083/CT-TH ngày 10/11/2006 của Cục thuế tỉnh Phú Thọ về chính sách thu tiền sử dụng đất, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Theo quy định tại khoản 3, Điều 8 Nghị định số 198/2004/NĐ-CP ngày 03/12/2004 của Chính phủ về thu tiền sử dụng đất thì: "Hộ gia đình, cá nhân đang sử dụng đất ở do tổ chức sử dụng đất được Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất, được Nhà nước cho thuê đất, tự chuyển mục đích sử dụng đất sang làm đất ở và đã phân phối đất ở đó cho cán bộ, công nhân viên của tổ chức trong thời gian từ ngày 15 tháng 10 năm 1993 đến ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành, khi được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất thì thu tiền sử dụng đất theo quy định tại khoản 2 Điều 5 Nghị định này, cụ thể như sau: a/ Thu tiền sử dụng đất bằng 50% tiền sử dụng đất đối với diện tích trong hạn mức giao đất ở; quy định này chỉ được thực hiện một lần đối với hộ gia đình, cá nhân; Lần giao đất sau thu 100% tiền sử dụng đất. b/ Thu tiền sử dụng đất bằng 100% tiền sử dụng đất đối với diện tích vượt hạn mức giao đất ở" Căn cứ quy định trên trường hợp Công ty xây dựng số 22 được Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất hoặc được nhà nước cho thuê đất, tự chuyển mục đích sử dụng đất sang làm đất ở và đã phân đất ở đó cho bà Trần Thị Quy là cán bộ của Công ty từ năm 1998 (Bà Quy là người được giao đất lần đầu), sau đó Bà Trần Thị Quy chuyển giao đất đó cho con trai là Ông Hoàng Trần Ba sử dụng thì khi được xét cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất Ông Hoàng Trần Ba là người được giao đất lần sau phải nộp 100% tiền sử dụng đất đối với diện tích trong hạn mức giao đất ở và 100% tiền sử dụng đất đối với diện tích vượt hạn mức giao đất ở. Tổng cục Thuế thông báo để Cục thuế tỉnh Phú Thọ biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế; - Lưu: VT, TS. KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
02/TCT-TS

Công văn 02/TCT-TS về miễn, giảm tiền thuê đất do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 02/TCT-TS V/v miễn, giảm tiền thuê đất Hà Nội, ngày 02 tháng 01 năm 2007 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Phú Thọ Trả lời công văn số 2133/CT-TH ngày 16/11/2006 của Cục Thuế tỉnh Phú Thọ về việc miễn giảm tiền thuê đất, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại Khoản 5, Điều 107 Nghị định số 181/2004/NĐ-CP ngày 29/10/2004 của Chính phủ Về thi hành Luật Đất đai quy định: “Doanh nghiệp liên doanh mà bên Việt Nam góp vốn bằng quyền sử dụng đất nay chuyển thành doanh nghiệp có một trăm phần trăm (100%) vốn nước ngoài thì doanh nghiệp một trăm phần trăm (100%) vốn nước ngoài phải thuê đất của Nhà nước, có quyền và nghĩa vụ quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 119 của Luật Đất đai”. Tại khoản 2, Điều 7 Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14/11/2005 của Chính phủ về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước quy định: “Tiền thuê đất, thuê mặt nước được thu kể từ ngày có quyết định cho thuê đất, thuê mặt nước của cơ quan nhà nước có thẩm quyền; trường hợp thời điểm bàn giao đất, mặt nước trên thực địa không đúng với thời điểm ghi trong quyết định cho thuê đất, thuê mặt nước thì thu tiền thuê đất, thuê mặt nước theo thời điểm bàn giao đất, mặt nước.” Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Plastic Vĩnh Phú (là doanh nghiệp một trăm phần trăm vốn nước ngoài) đã ký hợp đồng thuê đất với cơ quan nhà nước có thẩm quyền, thời điểm nộp tiền thuê đất ghi trong hợp đồng thuê đất kể từ ngày 4/1/2005, nay mới đề nghị được miễn/giảm tiền thuê đất thì thời hạn được miễn, giảm tiền thuê đất áp dụng quy định tại Nghị định số 142/2005/NĐ-CP trong đó số tiền thuê đất được miễn/giảm của năm 2005 được tính theo quy định tại Quyết định số 189/2000/QĐ-BTC ngày 24/11/2000 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Ban hành Bản quy định về tiền thuê đất, mặt nước, mặt biển áp dụng đối với các hình thức đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Phú Thọ biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế; - Lưu: VT, TS KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
15/TCT-PCCS

Công văn 15/TCT-PCCS về thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyền quyền thuê đất do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------- Số: 15/TCT-PCCS V/v: Thuế TNDN từ chuyền quyền thuê đất Hà Nội, ngày 02 tháng 01 năm 2007 Kính gửi: Cục thuế tỉnh Thái Nguyên Trả lời công văn số 984/CT-THDT ngày 22/11/2006 của Cục thuế tỉnh Thái Nguyên về thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển quyền thuê đất, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại Mục II Phần C Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 hướng dẫn những trường hợp chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất không thuộc diện chịu thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất: “1. Cơ quan Nhà nước có thẩm quyền giao đất, cho thuê đất đối với tổ chức kinh doanh theo quy định của Luật đất đai. 2. Tổ chức kinh doanh trả lại đất cho Nhà nước hoặc do Nhà nước thu hồi đất theo quy định của pháp luật” Căn cứ vào hướng dẫn nêu trên thì Công ty cơ khí 3-2 được Ủy ban nhân dân tỉnh Thái Nguyên cho thuê đất nộp tiền hàng năm nay trả lại đất cho Ủy ban nhân dân tỉnh thì không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển quyền thuê đất nhưng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần thu nhập từ bán tài sản trên đất. Tổng cục Thuế thông báo để Cục thuế biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ PC; - Lưu: VT, PCCS (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương