4507/TCT-DNL

Công văn 4507/TCT-DNL năm 2015 về phát hóa đơn giá trị gia tăng cho chi phí riêng của các bên tham gia hợp đồng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc -------------------- Số: 4507 /TCT-DNL V/v: phát hóa đơn GTGT cho chi phí riêng của các bên tham gia hợp đồng. Hà Nội, ngày 30 tháng 10 năm 20 15 K í nh gửi: Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh. Tổng cục Thuế nhận được công văn số 8604/CT-TTHT ngày 24/9/2015 của Cục Thuế TP Hồ Chí Minh báo cáo vướng mắc về xuất hóa đơn GTGT cho c hi phí riêng của các bên tham gia hợp đồng dầu khí lô 15-1. V ề việc này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại Khoản 2 và Khoản 4 Điều 14 Thông tư số 32/2009/TT-BTC ngà y 19/2/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện qui định về thuế đối với các tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí theo quy định của Luật Dầu khí quy định: “2. Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: Người nộp thuế được trừ vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN (trừ các khoản chi nêu tại khoản 3 dưới đây) n ế u đáp ứng đủ các điều kiện sau: - Khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác d ầ u thô, khí thiên nhiên nhưng không vượt quá s ố chi phí được xác định bằng doanh thu bán dầu thô, khí thiên nhiên nhân (x) tỷ lệ chi phí thu hồi th ỏa thuận tại hợp đồng dầu khí. Trường hợp tại hợp đồng dầu khí không có thỏa thuận về tỷ lệ thu hồi chi phí thì tỷ lệ chi phí thu hồi để làm căn cứ xác định chi phí được trừ là 35%. - Khoản chi có đủ h óa đơn, chứng từ hợp pháp theo qui định của pháp luật. 4. Trường h ợ p theo thỏa thuận tại hợp đồng dầu khí, từng nhà thầu trực ti ế p chi trả chi phí mua hàng h óa , dịch vụ liên quan đến hoạt động tìm ki ế m thăm dò và khai thác dầu khí, bán dầu thô, khí thiên nhiên thì chi phí này sẽ chuyển cho người nộp thuế để tính là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bằng cách từng nhà thầu sẽ xu ấ t h óa đơn GTGT g ồ m giá trị chi phí và thuế GTGT (nếu có).” Căn cứ các quy định nêu trên, trường h ợ p Công ty Liên doanh điều hành Cửu Long (Cửu Long JOC) điều hành H ợ p đồng dầu khí lô 15-1 chịu trách nhiệm thực hiện khai và nộp thuế TNDN đối với hoạt động khai thác dầu khí Lô 15.1, có phát sinh các khoản chi phí đại lý, tiếp thị bán hàng và chi phí giám định dầu thô phục vụ cho hoạt động bán dầu khí Lô 15.1, mà khoản chi này có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật thì được xác định là khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thu ế TNDN. Trường hợp từng nhà thầu trực tiếp chi trả chi phí đại lý, tiếp thị bán hàng và chi phí giám định dầu thô phục vụ cho hoạt động bán d ầ u khí thì chi phí này sẽ chuyển cho Cửu Long JOC để tính là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bằng cách từng nhà thầu sẽ xuất h óa đơn GTGT gồm giá trị chi phí và thuế GTGT. Đối với đề xuất của đơn vị và Cục Thuế TP Hồ Chí Minh về việc cho phép nhà thầu lập bảng kê kèm theo các hóa đơn chứng từ h ợ p pháp chuyển cho người nộp thuế để được tính là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thu ế TNDN, Tổng cục Thuế sẽ nghiên cứu tiếp thu khi sửa đổi, bổ sung Thông tư số 32/2009/TT-BTC. Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện./. Nơi nhận: - Như tr ên; - Cty Liên doanh điều hành Cửu Long; - Vụ: CS, KK, PC; - Lưu: V T , DNL(2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Đặng Ngọc Minh