83764/CT-TTHT

Công văn 83764/CT-TTHT năm 2019 về hóa đơn chứng từ do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 83764/CT-TTHT V/v hóa đơn chứng từ Hà Nội , ngày 06 tháng 11 năm 2019 Kính gửi: Công ty Cổ phần VINID (Địa chỉ: S ố 7, đường Bằng Lăng 1, KĐT sinh th á i V i nhomes Riverside, phường V i ệt H ưn g, quận Long Biên, TP Hà Nội; MST: 0108372860) Ngày 04/10/2019, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 03/CV/VINID ngày 25/9/2019 của Công ty Cổ phần VINID, Cục thu ế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định: “Điều 11. Khai thuế giá trị gia tăng 1. Trách nhiệm nộp h ồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. … 8. Hướng dẫn khai thuế giá trị gia tăng, lập bảng kê h óa đơn bán ra, hóa đơn mua vào trong một số trường hợp cụ th ể a) Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động đại lý - Người nộp thuế là đại lý bán hàng h óa , dịch vụ hoặc là đại lý thu mua hàng hóa theo hình thức bán, mua đúng giá hưởng hoa hồng không phải khai thuế giá trị gia tăng đ ố i với hàng hóa, dịch vụ bán đại lý; hàng hóa thu mua đại lý nh ư ng phả i khai thuế gi á trị gia tăng đối với doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng. Hóa đơn đầu ra, đầu vào của hàng h ó a, dịch vụ bán đại lý và hàng hóa thu mua đại lý được khai trên bảng kê mẫu s ố 01- 1 /GTGT và mẫu s ố 0 1 -2/GTGT; số liệu tổng hợp về hàng hóa, dịch vụ b á n đạ i lý, hàng hóa thu mua đại l ý trên hai bảng kê này không được sử dụng làm căn cứ đ ể lập T ờ khai thuế giá trị gia tăng. - Đối với các hình thức đại l ý khác thì người nộp thuế phải khai thuế giá trị gia tăng đ ố i với hàng h óa , dịch vụ bán hàng đại l ý ; hàng h óa thu mua đại lý và thù lao đại lý được hưởng.” - Căn cứ Tiết a Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính quy định sửa đổi, bổ s u ng Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ như sau: “ 3 . Sửa đổi, b ổ sung đi ể m a, d, đ và e khoản 8 Đi ề u 11 Thông tư số 1 56/2013/TT-BTC như sau: a) Sửa đ ổ i điểm a khoản 8 Điều 11 như sau: “a) Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động đại lý - Người nộp thuế là đại lý bán hàng hóa, dịch vụ hoặc là đ ạ i l ý thu mua hàng hóa theo hình thức bán, mua đúng giá hưởng hoa h ồ ng không phải khai thuế gi á trị gia tăng đối với hà ng hóa, d ị ch v ụ bán đ ạ i lý ; hàng hóa thu mua đại lý nhưng phải khai thuế g iá t rị gia tăng đối với doanh thu hoa hồng đ ạ i l ý đư ợ c hưở n g. - Đ ố i với các hình thức đại lý khác thì người nộp thu ế phải khai thu ế gi á trị gia tăng đối với hàng h óa , dịch vụ bán hàng đại lý; hàng hóa thu mua đại lý và thù lao đại l ý được hưởng.” ” - Căn cứ Điểm 2.6 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp: “2.6. T ổ chức ki nh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp kh ấ u trừ xu ấ t đi ề u chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các ch i nh á nh, cửa hàng ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để b á n hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hóa cho cơ sở nhận làm đại l ý bán đúng giá, hưởng hoa hồng, căn cứ vào phương thức t ổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng h óa đơn, chứng từ như sau: a) S ử dụng hóa đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau; b) S ử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuy ể n nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ; Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại l ý theo quy định đối với hàng h óa xu ấ t cho cơ sở làm đại lý k è m theo Lệnh điều động nội bộ. Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nh ậ n làm đ ạ i l ý bán hàng khi bán hàng phải lậ p hóa đơn theo qu y đ ị nh giao cho người mua, đồng thời l ấ y Bảng kê hàng hóa b á n ra gửi về cơ sở có hàng h ó a đ iề u chuyển ho ặ c cơ sở có hàng h óa gửi bán (g ọi chung là cơ sở giao hàng) đ ể cơ sở giao hàng l ấ y hóa đ ơ n GTGT cho hàng hóa th ự c tế tiêu th ụ giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, ch i nh á nh, cửa hàng, cơ s ở nh ậ n làm đ ại l ý bán hàng . Trường hợp cơ sở c ó số lượng và doanh số hàng h óa bán ra l ớ n, Bảng k ê có th ể lập cho 05 ngày hay 10 ngày một lần. Trường hợp hàng hóa bán ra có thuế su ất thu ế GTGT khác nhau phải lập bảng kê riêng cho hàng h óa bán ra theo từng nhóm thuế suất. Cơ sở hạch toán phụ thuộc, ch i nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng thực hiện k ê khai nộp thuế GTGT đối với số hàng xuất bán cho người mua và được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT của cơ s ở giao hàng xuất cho. …” Căn cứ các quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Trường hợp Công ty CP VIN I D (sau đây gọi là Công ty) ký kết hợp đồng đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng với các đơn vị tổ chức sự kiện để bán vé thông qua hệ thống phần mềm bán vé thì Công ty không phải khai thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ bán đại lý; hàng hóa thu mua đại lý nhưng phải khai thuế GTGT đối với doanh thu h oa hồng đại lý được hưởng. Khi bán hàng V in I D phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở có hàng hóa gửi bán (gọi chung là cơ sở giao hàng) để cơ sở giao hàng lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho Vin I D. Vin I D thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT đối với số hàng xuất bán cho người mua và được kê khai, kh ấ u trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT của cơ sở giao hàng xuất cho. - Trường h ợ p Công ty ký kết h ợ p đồng với các đơn vị tổ chức sự kiện theo hình thức đại lý khác thì Công ty phải khai thuế GTGT đối v ớ i hàng hóa, dịch vụ bán hàng đại lý, hàng hóa thu mua đại lý và thù lao đại lý được hưởng. - Trường h ợ p Công ty đã lập hóa đơn, vé (đã được thông báo, phát hành theo đúng quy định tại Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010) cho khách hàng, sau đó công ty phát hành vé cứng, vé điện tử (vé này không thay cho hóa đơn GTGT) với mục đích để kiểm soát ra vào kh u vực diễn ra chương trình và trường hợp Công ty đã cấp cho khách hàng “Mã vé” bao gồm các thông tin loại vé, mã vé, tên sự kiện dùng để checkin cho khách hàng tham gia sự kiện thì đề nghị Công t y căn cứ theo h ợ p đồng thỏa thuận giữa hai bên để thực hiện. - Trường h ợ p Vin I D tiếp tục ký kết h ợ p đồng với các đại lý cấp 2 (đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng của Vin I D) thì Vin I D và các đại lý cấp 2 thực hiện kê khai thuế GTGT đối với hoạt động đại lý theo hư ớ ng dẫn tại Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điểm 2.6 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC nêu trên. Trường h ợ p còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 5 để được hướng dẫn. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng DTPC; - Phòng TKT5; - Phòng CNTT; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường