459/TCT-KK

Công văn 459/TCT-KK năm 2018 về hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 459 /TCT-KK V/v hoàn thuế GTGT H à Nội, ngày 02 tháng 02 năm 2018 Kính gửi: - Cục Thuế tỉnh Đồng Nai - Công ty TNHH MTV PROVIMI (Địa chỉ: 238 Quốc l ộ 1 A, phường Tân Hiệp, TP. Biên Hòa, tỉnh Đ ồ ng Nai) Tổng cục Thuế nhận được công văn số 03/PVM/2017 ngày 16/8/2017 của Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Provimi (Công ty TNHH MTV Provimi) về việc hướng dẫn và xem xét hoàn thuế GTGT phát sinh cho giai đoạn trước khi sản phẩm thuộc diện không chịu thuế GTGT và công văn số 04/PVM/2017 ngày 30/10/2017 về việc giải trình số liệu. Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: - Khoản 1 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế GTGT quy định: “Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có s ố thu ế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ h ế t trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp l ũy k ế sau ít nh ấ t mười hai tháng t í nh từ tháng đ ầ u tiên hoặc sau ít nhất bốn quý t í nh từ quý đ ầ u tiên phát sinh s ố thu ế GTGT đ ầ u vào chưa được khấu trừ h ế t mà v ẫ n còn s ố thu ế GTGT đ ầ u vào chưa được khấu trừ h ế t thì cơ sở kinh doanh được hoàn thu ế”. - Khoản 9 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 26/2/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung khoản 14a vào Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định: “ ... 1 4a. S ố thuế giá trị gia tăng đ ầu vào của hàng hóa, dịch vụ, tài sản c ố định phục vụ cho sản xuất: phân bón, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, tàu đánh b ắ t xa bờ, thức ăn gia súc, gia c ầ m, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác tiêu thụ trong nước không được kê khai, khấu trừ mà tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thu ế thu nhập doanh nghiệp, trừ s ố thu ế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ, tài sản c ố định mua vào th ể hiện trên h ó a đơn giá trị gia tăng, chứng từ nộp thu ế GTGT khâu nhập kh ẩ u phát sinh trước ngày 01 tháng 01 tháng 2015 đáp ứng điều kiện khấu trừ, hoàn thu ế và thuộc diện hoàn thu ế theo quy định tại Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 và Thông tư này.” - Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính quy định: “1 . Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp kh ấu trừ thuế n ế u có s ố thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ h ế t trong tháng (đ ố i với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo. Trường hợp cơ sở kinh doanh c ó s ố thuế GTGT chưa được khấu trừ hết phát sinh trước kỳ tính thu ế tháng 7/2016 (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trước kỳ tính thuế quý 3/2016 (đối với trường hợp kê khai theo quý) đủ điều kiện hoàn thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì cơ quan thu ế giải quyết hoàn thu ế theo quy định của pháp luật”... Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH MTV Provimi kinh doanh mặt hàng thức ăn chăn nuôi thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT k ể từ ngày 01/01/2015, đối với số thuế GTGT đầu vào của mặt hàng thức ăn chăn nuôi phát sinh từ ngày 31/12/2014 trở về trước chưa được khấu trừ hết, tính đến ngày 01/01/2015 số thuế còn được khấu trừ này chưa đủ 12 tháng nên Công ty không thuộc trường hợp được hoàn thuế; số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh mặt hàng thức ăn chăn nuôi phát sinh kể từ ngày 01/01/2015 Công ty không được kê khai, khấu trừ mà tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Đồng Nai và Công ty TNHH MTV Provimi được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ CST, Vụ CS (BTC) - Vụ PC, Vụ CS (TCT); - Website TCT; - Lưu: VT, KK(2b). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Thị Thu Hà