48772/CT-HTr

Công văn 48772/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành T ỔNG CỤC THUẾ C ỤC THUẾ TP H À N ỘI -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- S ố: 48772/CT-HTr V/v tr ả lời ch ính sách thu ế H à N ội, ng ày 22 tháng 7 năm 2016 Kính g ửi: VPĐD C ông ty Nomura Trading t ại H à N ội (Đ/c: Ph òng 401, t ầng 4, t òa nhà Coa ỉimex, 33 Tr àng Thi, Hoàn Ki ếm, H à N ội MST: 0101548071) Tr ả lời c ông văn s ố 01/2016/CV-CTTP ng ày 16/5/2016 c ủa VPĐD C ông ty Nomura Trading t ại H à N ội (sau đ ây g ọi l à Công ty) h ỏi về ch ính sách thu ế, Cục Thuế TP H à N ội c ó ý ki ến như sau: - Căn c ứ Th ông tư s ố 111/2013/TT-BTC ng ày 15/8/2013 c ủa Bộ T ài chính hư ớng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN v à Ngh ị định số 65/2013/NĐ-CP của Ch ính ph ủ: + T ại Khoản 2 Điều 2 C ác kho ản thu nhập chịu thuế: "2. Thu nh ập từ tiền lương, tiền c ông Thu nh ập từ tiền lương, tiền c ông là thu nh ập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm: a) Ti ền lương, tiền c ông và các kho ản c ó tính chấ t tiền l ương, tiền c ông dư ới c ác hình th ức bằng tiền hoặc kh ông b ằng tiền. b) Các kho ản phụ cấp, trợ cấp, trừ c ác kho ản phụ cấp, trợ cấp sau: b.1) Tr ợ cấp, phụ cấp ưu đ ãi hàng tháng và tr ợ cấp một lần theo quy định của ph áp lu ật về ưu đ ãi ngư ời c ó công. b.2) Tr ợ cấp h àng tháng, tr ợ cấp một lần đối với c ác đ ối tượng tham gia kh áng chi ến, bảo vệ tổ quốc, l àm nhi ệm vụ quốc tế, thanh ni ên xung phong đã hoàn thành nhi ệm vụ. b.3) Ph ụ cấp quốc ph òng, an ninh; các kho ản trợ cấp đối với lực lượng vũ trang. b.4) Ph ụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ng ành, ngh ề hoặc c ông vi ệc ở nơi l àm vi ệc c ó y ếu tố độc hại, nguy hiểm. b.5) Ph ụ cấp thu h út, ph ụ cấp khu vực. b.6) Tr ợ cấp kh ó khăn đ ột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nu ôi con nuôi, m ức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu tr í m ột lần, tiền tuất h àng thá ng, trợ cấp th ôi vi ệc, trợ cấp mất việc l àm, tr ợ cấp thất nghiệp v à các kho ản trợ cấp kh ác theo quy đ ịnh của Bộ luật Lao động v à Lu ật Bảo hiểm x ã h ội. b.7) Tr ợ cấp đối với c ác đ ối tượng được bảo trợ x ã h ội theo quy định của ph áp lu ật. b.8) Ph ụ cấp phục vụ đối với l ãnh đ ạo cấp cao. b.9) Tr ợ cấp một lần đối với c á nhân khi chuy ển c ông tác đ ến v ùng c ỏ điều kiện kinh tế x ã h ội đặc biệt kh ó khăn, h ỗ trợ một lần đối với c án b ộ c ông ch ức l àm công tác v ề chủ quyền biển đảo theo quy định của ph áp lu ật. Trợ cấp chuyển v ùng m ột lần đối với người nước ngo ài đ ến cư tr ú t ại Việt Nam, người Việt Nam đi l àm vi ệc ở nước ngo ài. b.10) Ph ụ cấp đối với nh ân viên y t ế th ôn, b ản. b.11) Phụ cấp đặc th ù ngành ngh ề. Các kho ản phụ cấp, trợ cấp v à m ức phụ cấp, trợ cấp kh ông tính vào thu nh ập chịu thuế hướng dẫn tại điểm b, khoản 2, Điều n ày ph ải được cơ quan Nh à nư ớc c ó th ẩm quy ề n quy định. " + T ại Điểm i Khoản 1 Điều 3 C ác kho ản thu nhập được miễn thuế: "i) Thu nh ập từ phần tiền lương, tiền c ông làm vi ệc ban đ êm, làm thêm gi ờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền c ông làm vi ệc ban ng ày; làm vi ệc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động. Cụ thể như sau: i.1) Ph ần tiền lương, tiền c ông tr ả cao hơn do phải l àm vi ệc ban đ êm, làm thêm gi ờ được miễn thuế căn cứ v ào ti ền lương, tiền c ông th ực trả do phải l àm đêm, thêm gi ờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền c ông tính theo ngày làm vi ệc b ình thư ờng. Ví d ụ 2: Ông A có m ức lương trả theo ng ày làm vi ệc b ình thư ờng theo quy định của Bộ luật Lao động l à 40.000 đ ồng/giờ. - Trư ờng hợp c á nhân làm thêm gi ờ v ào ngày thư ờng, c á nhân đư ợc trả 60.000 đồng/giờ th ì thu nh ập được miễn thuế l à: 60.000 đ ồng/giờ - 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ - Trư ờng hợp c á nhân làm thêm gi ờ v ào ngày ngh ỉ hoặc ng ày l ễ, c á nhân đư ợc trả 80.000 đồng/giờ th ì thu nh ập được miễn thuế l à: 80.000 đ ồng/giờ — 40.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ i.2) Tổ chức, c á nhân tr ả thu nhập phải lập bảng k ê ph ản ánh rõ th ời gian l àm đêm, làm thêm gi ờ; khoản tiền lương tr à thêm do làm đêm, làm thêm gi ờ đ ã tr ả cho người lao động. Bảng k ê này đư ợc lưu tạ i đơn vị trả thu nhập v à xu ất tr ình khi có yêu c ầu của cơ quan thuế. " Căn c ứ c ác quy đ ịnh n êu trên, C ục Thuế TP H à N ội c ó ý ki ến như sau: 1. Trường hợp người lao động c ó ch ế độ nghỉ ph ép năm nhưng không s ử dụng hết số ng ày phép, nh ững ng ày phép còn l ại được C ông ty tr ả bằng tiền lương ngo ài gi ờ th ì kho ản thu nhập này thuộc thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân quy định tại Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính. Trường hợp Công ty có chi trả tiền lương làm việc trong những ngày nghỉ phép năm với mức đơn giá tiền lương cao hơn so với ngày làm việc bình thường thì khoản chênh lệch tiền lương được trả cao hơn theo quy định của Bộ Luật Lao động là thu nhập miễn thuế TNCN theo quy định tại Điểm i Khoản 1 Điều 3 Thông tu số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính. 2. Trường hợp người lao động thôi việc, công ty chỉ trả trợ cấp thôi việc cho người lao động thì kho ản thu nhập trợ cấp th ôi vi ệc n ày không tính vào thu nh ập chịu thuế thu nhập c á nhân theo quy đ ịnh tại Tiết b.6 Khoản 2 Điều 2 Th ông tư s ố 111/2013/TT-BTC ng ày 15/8/2013 của Bộ T ài chính. 3. Kho ản trợ cấp hưu tr í m ột lần kh ông tính vào thu nh ập, chịu thuế thu nhập c á nhân theo quy đ ịnh tại Tiết b.6 Khoản 2 Điều 2 Th ông tư số 11 l/2013/TT-BTC ng ày 15/8/2013 c ủa Bộ T ài chính. Trong quá trình th ực hiện nếu c ó vư ớng mắc, đề nghị VPĐD C ông ty Nomura Trading t ại H à N ội li ên h ệ với Ph òng Thu ế Thu nhập c á nhân. C ục Thuế TP H à N ội trả lời để VPĐD C ông ty Nomura Trading t ại H à N ội được biết v à th ực hiện. /. Nơi nh ận: - Như trên; - Phòng Thu ế TNCN; - Phòng Pháp ch ế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn