85418/CT-TTHT

Công văn 85418/CT-TTHT năm 2020 về xuất hóa đơn điện tử kèm bảng kê do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 85418 /CT-TTHT V/v xuất hóa đơn điện tử kèm bảng kê Hà Nội, ngày 23 tháng 9 năm 2020 Kính gửi: Công ty TNHH Hai Di Lao Viet Nam Holdings Mã số thuế: 0108392659; Địa ch ỉ : Phòng A10, tầng 29, Toà Đông, 29-01 Lotte Center Hà Nội, Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP Hà Nội. Trả lời công văn số 3001/LDS-2020 đến ngày 11 tháng 5 năm 2020 của Công ty TNHH Hai Di Lao Viet Nam Holdings (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về sử dụng hóa đơn điện tử kèm bảng kê, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/09/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ: + Tại Điều 35 hướng dẫn về hiệu lực thi hành: “Điều 35. Hiệu lực th i hành 1. Nghị định này c ó hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 11 năm 2018. … 3. Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và s ố 04/20 1 4/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Ch í nh phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu l ực thi hành. ” 4. K ể từ ngày 01 tháng 11 năm 2020, các Nghị định: s ố 51/2010/NĐ-CP ngày 14 thá ng 5 năm 2010 và s ố 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hết hiệu lực th i hành. ” - Căn cứ Thông tư số 68/2019/TT-BTC ngày 30/9/2019 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định s ố 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ: + Tại Khoản 1, 3 Điều 26 hướng dẫn hiệu lực thi hành: “. Thông tư này có hiệu lực th i hành k ể từ ngày 14 tháng 11 năm 2019. … 3. Từ ngày 01 tháng 11 năm 2020, các doanh nghiệp, t ổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nh â n kinh doanh phải thực hiện đăng k ý áp dụng hóa đơn điện tử theo hướng dẫn tại Thông tư này ”. + Tại Khoản 1, 2 Điều 27 hướng dẫn về xử lý chuyển tiếp: 1. Việc xử lý chuy ể n tiếp thực hiện theo quy định tại khoản 1 , khoản 2, khoản 3, khoản 4 Điều 36 của Nghị định s ố 1 19/2018/NĐ-CP. 2. Từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, để chuẩn bị đi ề u kiện cơ sở vật chất, cơ sở hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin để đ ă ng ký, sử dụng, tra cứu và chuyên dữ liệu lập hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 119/2018/NĐ-CP , trong kh i cơ quan thuế chưa thông báo các doanh nghiệ p, t ổ chức kinh t ế , tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh chuy ể n đ ổ i đ ể sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định Nghị định số 11 9/20 1 8/NĐ-CP và theo hướng dẫn tại Thông tư này thì doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, t ổ chức khác, hộ, cá nh â n kinh doanh vẫn áp dụng hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010, Nghị định s ố 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 và các văn bản hướng dẫn thi hành Nghị định số 5 1 /20 10 /NĐ-CP, Nghị định số 04/20 1 4/NĐ-CP. - Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. + Tại Khoản 1 và Khoản 3 Điều 3 hướng dẫn về hóa đơn điện tử. “1. Hóa đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ được khởi tạo, lập, gửi nhận, lưu trữ bằng phương tiện điện tử. Hóa đơn điện tử phải đáp ứng các nội dung quy định tại Điều 6 Thông tư này. … 3. Hóa đơn điện tử có giá trị pháp lý nếu thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau: a) Có sự đảm bảo đủ tin cậy về tính toàn vẹn của thông tin chứa trong hóa đơn điện tử từ khi thông tin được tạo ra ở dạng cuối cùng là hóa đơn điện tử. Tiêu chí đánh giá tính toàn vẹn là thông tin còn đầy đủ và chưa bị thay đổi, ngoài những thay đổi về hình thức phát s i nh trong quá trình trao đ ổi , lưu trữ hoặc hi ể n thị hóa đơn điện tử. b) Thông tin chứa tron g hóa đơn điện tử có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh khi c ần thiết. ” + Tại Điều 6 quy định nội dung của hóa đơn điện tử: “Điều 6. Nội dung của hóa đơn điện tử 1. Hóa đơn điện tử phải có các nội dung sau: a) Tên hóa đơn, k ý hiệu hóa đơn, k ý hiệu mẫu, số thứ tự hóa đơn; Ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu, số thứ tự trên hóa đơn thực hiện theo quy định tại Phụ lục số 1 Thông tư số 153/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính. b) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán; c) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua; d) Tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành ti ề n ghi b ằ ng số và bằng chữ. … e) Chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật của người bán; ngày, tháng năm lập và g ửi hóa đơn. Chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật của người mua trong trường hợp người mua là đơn vị kế toán. g) hóa đơn được thể hiện bằng tiếng Việt. Trường hợp cần ghi thêm chữ nước ngoài thì chữ nước ngoài, được đặt bên phải trong ngoặc đơn () hoặc đặt ngay dưới dòng tiếng Việt và có cỡ nhỏ hơn chữ tiếng Việt. ...” Căn cứ các quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Nghị định số 119/2018/NĐ-CP có hiệu lực kể từ ngày 01/11/2018, Thông tư số 68/2019/TT- Ư 31/10/2020, trường hợp cơ quan thuế chưa thông báo Công ty chuyển đổi để sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 119/2018/NĐ-CP thì Công ty vẫn áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP , Nghị định số 04/2014/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn thi hành. Theo đó, Hóa đơn điện tử bản chất là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử, số dòng có thể tăng l ê n tuỳ theo số lượng hàng hóa, sản phẩm có trê n hóa đơn. Khi bán hàng hóa Công ty xuất hóa đơn điện tử cho khách hàng thì Công ty phải lập đầy đủ danh mục hàng hóa, dịch vụ bán ra đảm bảo nguyên tắc thông tin chứa trong hóa đơn điện tử có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh khi cần thiết theo quy định tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính. Trường hợp Công ty lập hóa điện tử không hi ể n thị đ ầ y đủ danh mục hàng hóa, dịch vụ bán ra mà lại kèm theo bảng kê giấy cho khách hàng trong đó có những hàng hóa, dịch vụ không được hiển thị trên hóa đơn điện tử là không phù hợp theo quy định về hóa đơn điện tử. Trong quá tr ình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tr a - Kiểm Tra số 2 để được hỗ tr ợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH Hai Di Lao Viet Nam Holdings biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng DTPC; - Phòng TKT2; - Lưu: VT, TTHT ( 6;3 ) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường