42274/CT-HTr

Công văn 42274/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng nông sản chưa qua chế biến hoặc sơ chế thông thường do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC THU Ế CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 42274/CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 29 tháng 06 năm 2015 Kính gửi: Công ty Cổ phần Hóa chất Công nghiệp T â n l ong Địa ch ỉ : Phòng 810 nhà 18T2, Trung Hòa Nhân Chính, TP Hà Nội Mã số thuế: 0100978593 Trả lời công văn số 1604.15/TL ngày 16/4/2015 của Công ty Cổ phần Hóa chất Công nghiệp T â n long hỏi về thuế GTGT đối với hàng hóa là ngô hạt, gạo kể từ ngày 01/01/2015, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến về nguyên tắc như sau: - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thu ế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn: + Tại k hoản 1 Điều 4 quy định về đối tượng không chịu thuế: “1 . Sản phẩm trồn g trọt (bao g ồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, th ủy sản, hải sản nuôi tr ồ ng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc ch ỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu. Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, s ấ y khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, x át b ỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp mu ố i, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đôn g lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho h ó a chất để tránh th ố i r ữ a, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.” + Tại khoản 5 Điều 5 quy định về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: “ 5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phươ ng pháp khấu trừ bán sản phẩm tr ồ ng trọt, chăn nuôi, th ủy sản, hải sản chưa ch ế bi ế n thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, t í nh nộp thuế GTGT. Trên h óa đ ơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ. Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp kh ấ u trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc ch ỉ qua sơ chế thông thường cho các đ ố i t ượ n g khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, c á nhân khác thì phải k ê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế su ấ t 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này”. + Tại khoản 5 Điều 1 0 quy định về thuế suất 5%: “5 . S ả n phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế bi ế n hoặc chỉ qua sơ ch ế bảo quản (h ình thức sơ chế, bảo quản theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 4 Th ô ng tư này) ở khâu kinh doanh thương mại, trừ các trường hợp hướng dẫn t ại khoản 5 Điều 5 Thông tư này ” . Sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hướng dẫn tại kho ả n này bao gồm cả thóc, gạo, ngô, khoai, sắn, lúa mỳ”. - Căn cứ khoản 2, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC n g ày 27/02/2015 của Bộ Tài chính bổ s ung khoản 3a vào Điều 4 của Thông tư s ố 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT: “… Thức ă n cho gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác, bao gồm các l oại sản phẩm đã qua chế biến hoặc chưa qua chế biến như cám, bã, kh ô dầu các loại, bột c á , bột xương, bột t ô m, các loại thức ăn k h ác dùng cho gia súc, gia cầm, thủy sản và vật nuôi khác, các chất phụ gia thức ăn chăn nuôi (như premix, hoạt chất và chất mang) theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Nghị định s ố 08/20 1 0/NĐ-CP ngày 5/2/20 1 0 của Chính phủ về quản lý thức ăn chăn nuôi và khoản 2, khoản 3 Điều 1 Thô ng tư số 50/2014/TT-BNNPTNT ngày 24/12/2014 của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn. …” - Tại Khoản 1 Điều 3 Nghị định số 08/2010/NĐ-CP ngày 05/02/2010 của Chính phủ về quản lý thức ăn chăn nuôi: “ Điều 3. Gi ả i thích từ ngữ Trong Nghị định này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau: 1 . Thức ăn chăn nuôi l à những sản phẩm mà vật nuôi ăn, u ố ng ở dạng tươi, s ố ng hoặc đã qua chế biến, bảo quản, bao gồm: nguyên liệu thức ăn chăn nuôi hay thức ăn đơn, thức ăn h ỗ n hợp hoàn chỉnh, thức ăn đậm đặc, thức ăn bổ sung, phụ gia thức ăn chăn nuôi, premix, hoạt chất và chất mang. ” - Tại Khoản 2 Điều 1 Thông tư số 50/2014/TT-BNNPTNT ngày 24/12/2014 của Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn sửa đổi, bổ sung Thôn g tư số 66/2011/TT-BNNPTNT ngày 10/10/2011 của Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn quy định chi tiết một số điều của Nghị định số 08/2010/NĐ-CP ngày 05/02/2010 của Chính phủ về quản lý thức ăn chăn nuôi, quy định như s au: “2. Điều 5 được sửa đổi, bổ sung như sau: Điều 5. Công nhận thức ăn chăn nuôi được phép lưu hành tại Việt Nam: 1 . Thức ăn chăn nuôi được phép l ưu hành tại Việt Nam là thức ăn chăn nuôi được Tổng cục Thủy sản hoặc Cục Chăn nuôi công nhận đủ điều kiện lưu hành tại Việt Nam sau khi đã được Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ch ấ p thuận. Tổng cục Thủy sản, Cục Chăn nuôi có trách nhiệm định kỳ hàng th á ng tổng hợp, công b ố Danh mục thức ăn chăn nuôi được phép lưu hành tại Việt Nam và đăng tải trên website của Tổng cục Thủy sản, Cục Chăn nuôi và Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn để các tổ chức, cá nh â n có liên quan truy cập, thực hiện...” Căn cứ các quy định trên, từ ngày 01/01/2015 Công ty Cổ phần Hóa chất Công nghiệp T â n Long bán các mặt hàng nông sản chưa qua chế bi ế n hoặc chỉ sơ chế thông thường (Ngô hạt, gạo) thì: - Trường hợp các mặt hàng nông sản thuộc danh mục thức ăn chăn nuôi được phép lưu hành tại Việt Nam theo quy định tại Khoản 1 Điều 3 Nghị định số 08/2010/NĐ-CP ngày 02/05/2010 của Chính phủ về quản lý thức ăn chăn nuôi và Khoản 2 Điều 1 Thông tư số 50/2014/TT-BNNPTNT ngày 24/12/2014 của Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn nêu trên thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. - Trường hợp các mặt hàng nông sản không thuộc danh mục thức ăn chăn nuôi được phép lưu hành tại Việt Nam theo quy định tại Khoản 1 Điều 3 Nghị định số 08/2010/NĐ-CP ngày 02/05/2010 và Khoản 2 Điều 1 Thông tư số 50/2014/TT-BNNPTNT của Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn nêu trên thì: + Nếu bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, th ủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc ch ỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. + N ế u bán cho hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác (không phải là doanh nghiệp, HTX nộp thuế theo phương pháp khấu trừ) thì: Công ty phải kê khai, tính nộp thuế GTGT với mức thuế suất 5%. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Cổ phần Hóa chất Công nghiệp T â n Long được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng kiểm tra số 4; - Phòng Pháp chế ; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn