406/CT-TTHT

Công văn 406/CT-TTHT năm 2020 về chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 406/CT-TTHT V/v chi phí được trừ khi tính thuế TNDN Hà Nội , ngày 06 tháng 01 năm 2020 Kính gửi: Công ty cổ phần Tập đoàn Hóa chất Đức Giang Địa chỉ: S ố 18 ngõ 44, Phố Đức Giang, P . Thượng Thanh, Quận Long Biên, TP Hà Nội - MST: 0101452588 Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 1002/PC-TCT ngày 29/11/2019 kèm theo công văn 1127/2019/CV-DGC ngày 27/11/2019 của C ô ng ty cổ phần Tập đoàn Hóa chất Đức Giang (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế Thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, b ổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT- B TC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được s ử a đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không đ ư ợc trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát s i nh liên quan đến hoạt động sản xuất, k i nh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ h óa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản ch i nếu có h óa đơn mua hàng h óa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải có ch ứ ng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh to án không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên h óa đơn mà đến thời đi ể m gh i nhận chi ph í , doanh nghiệp ch ư a thanh toán thì doanh nghiệp đ ư ợc tính vào chi phí được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp kh i thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm ch i phí đ ố i với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh to á n không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (k ể cả trong trường hợp cơ quan thu ế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, ki ể m tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản ch i phí này). … 2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: 2. 1. Khoản ch i không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này. … 2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau: …” Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến về nguyên tắc như sau: Trường hợp Công ty phát sinh các khoản chi cho “ Câu l ạc bộ Bóng chuyền Nữ Hóa chất Đức Giang Hà Nội” , nếu các khoản chi này không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì không được xác định là chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN theo hư ớ ng dẫn tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính. Đối với các khoản chi phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đáp ứ ng các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều 6 và không thuộc các khoản chi không được trừ quy định tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC đã được sửa đổi bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính thì được tính vào chi phí được trừ khi xác đị n h thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đ ơ n vị, đối chiếu v ớ i các quy định của pháp luật để thực hiện theo đúng quy định. Trong quá trình thực hiện nếu còn vư ớ ng mắc, đề nghị đ ơ n vị liên hệ v ớ i Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 9 để được hư ớ ng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần Tập đoàn Hóa chất Đức Giang được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế (để báo cáo); - Phòng TKT9; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường