4661/TCT-CS

Công văn 4661/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động kinh doanh bất động sản do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 4661 /TCT- CS V/v c hính sách thuế TNDN Hà Nội , ngày 05 tháng 11 năm 2015 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Trả lời công văn số 1584/CT-TTHT ngày 07/10/2015 của Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp v ề việc kê khai thu ế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động kinh doanh b ấ t động sản của Công ty cổ phần Tô Châu . V ề vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý ki ế n như sau: - Tại Điều 13 Chương 3 Nghị định số 218/2013 /NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định: “Điều 13. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm thu nhập từ chuy ể n quy ề n sử dụng đất, chuy ể n nhượng quyền thuê đất; thu nhập từ cho thuê lại đ ấ t của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản theo quy định của pháp luật về đất đai không phân biệt c ó hay không c ó kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc gắn liền với đất; thu nhập từ ch uyể n nhượng nhà, công trình xây dựng g ắ n liền với đất đai, kể cả các tài sản gắn liền với nhà, công trình xây dựng đó không phân biệt có hay không có chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất; thu nhập từ chuyển nhượng các tài sản khác gắn li ền với đất đai.” - Tại Điều 16 Chương V Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định: “Điều 16. Đối tượng chịu thuế 1. Doanh nghiệp thuộc diện chịu thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bao g ồ m: Doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, mọi ngành nghề có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản; Doanh nghiệp kinh doanh bất động sản có thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất. 2. Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất (gồm cả chuyển nhượng dự án g ắ n với chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quy ề n thuê đất theo quy định của pháp luật); Thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản theo quy định của pháp luật v ề đất đai không phân biệt có hay không có kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc g ắ n li ề n với đất; Thu nhập từ chuyển nhượng nhà, công trình xây dựng gắn liền với đất, k ể cả các tài sản gắn liền với nhà, công trình xây dựng đó nếu không tách riêng giá trị tài sản kh i chuyển nhượng không phân biệt có hay không có chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất; Thu nhập từ chuyển nhượng các tài sản gắn liền với đất; Thu nhập từ chuyển nhượng quy ề n sở hữu hoặc quyền sử dụng nhà ở. T hu nhập từ cho thuê lại đất của doanh nghiệp kinh doanh b ấ t động s ả n không bao gồm trường hợp doanh nghiệp chỉ cho thuê nhà, cơ sở hạ tầng, công trình kiến trúc trên đất. ” - Tại Điều 16 Chương IV Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định qu y định về thuế quy định: “Điều 16. Sửa đổi Điều 12, Thông tư s ố 156/2013/TT-BTC như sau: “ Điều 12. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp ... 4. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo quy định của pháp luật v ề thu ế thu nhập doanh nghiệp a) Doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản ở cùng địa bàn tỉnh, thành ph ố trực thuộc Trung ương với nơi doanh nghiệp đ ó ng trụ sở chính thì kê khai thuế tại cơ quan thuế quản l ý tr ực tiếp (Cục Thuế hoặc Chi cục Thu ế ). Trường hợp doanh nghiệp c ó trụ sở ch í nh tại tỉnh, thành ph ố này nhưng có hoạt động chuy ển nhượng bất động sản tại tỉnh, thành phố khác thì nộp hồ sơ khai thu ế tại Cục Thu ế hoặc Chi cục Thuế do Cục trưởng Cục Thu ế nơi phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản quy ế t định. b) Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản thực hiện khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo từng l ầ n phát sinh chuyển nhượng bất động sản. Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản là doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh bất động sản. Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng l ầ n chuyển nhượng b ất động sản là Tờ khai thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo m ẫ u s ố 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này... ” Đề nghị Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp căn cứ các quy định tr ên để hướng dẫn đơn vị thực hiện theo đúng quy định. Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp được biết ./. Nơi nhận: - Như tr ên; - PTCTr Cao Anh Tuấn (để b áo cáo ); - Vụ PC-TCT; - Lưu : VT, CS ( 4 b) . TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Quý Trung