58667/CT-HTr

Công văn 58667/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế về khai bổ sung hồ sơ khai thuế khi phát hiện sai sót, nhầm lẫn do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THU Ế CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 58667 /CT-HTr V/v trả lời chính sách th uế Hà Nội, ngày 14 tháng 9 năm 2015 Kính gử i : C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được phiếu chuyển số 821/PC-TCT ngày 04/8/2015 của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn chính sách thuế của Độc giả Nguyễn Vũ Quân (SĐT: 0987712911; Email: quannguyen@bcm.com.vmn ) do Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Điểm 5.1 Khoản 5 Mục I Phần B Thông tư số 60/2007/TTVBTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hư ớ ng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và hư ớ ng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau: (có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày đ ă ng Công báo đến hết ngày 13/4/2011): “5. Khai b ổ sung hồ sơ khai thuế: 5. 1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót; nhầm l ẫn gây ảnh hưởng đến s ố thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của l ần tiếp theo, nh ưn g phải trước kh i cơ quan thuế công b ố quyết định kiểm tr a thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.” C ă n cứ Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ (có hiệu lực thi hành từ ngày 20/12/2013); quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau: “5. Khai b ổ sung hồ sơ khai thuế a) Sau kh i hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai b ổ sung hồ sơ khai thuế. Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, qu ý có sai sót; đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai b ổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp h ồ sơ khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế năm l àm giảm s ố thuế phải nộp nếu cần xác định lại số thuế phải nộp của tháng, quý thì khai bổ sung hồ sơ khai tháng, q u ý và tính l ạ i tiền chậm nộp (nếu có). Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nh ư ng phả i t rước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết l uận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai b ổ sung, điều chỉnh: - Người nộp thu ế phát hiện h ồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót nhưng không liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì ng ư ời nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định. - Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót liên qua n đến thời kỳ đã kiểm tra, thanh tra nhưng không thuộc phạm v i đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định . - Người nộp thuế phát hiện h ồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót li ên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh t r a dẫn đến phát s i nh tăng s ố thuế phả i nộp, giảm số thuế đã được hoàn, giảm s ố thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thuế được kha i b ổ sung, điều chỉnh và bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm q u yền kiểm tra, thanh tra phát hiện. Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan c ó thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế l i ên quan đến tăng, giảm s ố thuế GTGT còn được khấu trừ thì người nộp thuế thực hiện khai điều chỉnh vào hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế theo kết luận, quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền (người nộp thuế không phả i lập hồ sơ khai bổ sung).” Căn cứ các quy định trên, trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. Trường hợp cơ quan thuế đã ban hành kết luận, quyết đị nh xử lý về thuế thì công ty thực hiện kê khai, điều ch ỉ nh theo kết luận, quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế tại kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính trả lời Độc giả Nguyễn Vũ Quân./. N ơ i nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế (để b/c); - Phòng pháp ch ế ; - Lưu: VT, H Tr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn