6684/CT-TTHT

Công văn 6684/CT-TTHT năm 2020 về giao dịch liên kết do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 6684/CT-TTHT V/v giao dịch liên kết Hà Nội , ngày 20 tháng 02 năm 2020 Kính gửi: Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Thái Bình An Giang (Địa chỉ: S ố 48 Khu Quốc Bảo, Huyện Thanh Tr ì, TP. Hà Nội, MST: 0102006674) Trả lời công văn không số nhận ngà y 20/1/2020 của Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Thái Bình An Giang hỏi về giao dịch liên kết, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như s a u: - Căn cứ Nghị định 20/2017/NĐ-CP ngày 24/2/2017 của Chính phủ quy định về quản lý thu ế đ ố i với doanh nghiệp có giao dịch liên kết + Tại Khoản 3 Điều 4 giải thích từ ngữ “Điều 4. Giải thích từ ngữ ... 3 . “Giao dịch liên k ế t” là giao dịch phát sinh giữa các bên c ó quan hệ liên kết trong quá trình sản xuất, k i nh doanh, bao gồm: Mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng máy móc, thiết bị, hàng hóa, cung cấp dịch vụ; vay , ch o vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài ch í nh và c á c công cụ tài ch í nh khác; mua, bán, trao đ ổ i, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuy ể n nhượng tài sản hữu hình, tài sản vô hình và thỏa thuận sử dụng chung nguồn lực như hợp lực, hợp tác khai thác sử dụng nhân lực; chia sẻ chi ph í giữa các bên liên kết . ” + Tại Điều 5 quy định các bên có quan hệ liên kết “Điều 5 . Các bên có quan hệ liên kết 1. Các b ê n c ó quan hệ liên k ế t (sau đây viết tắt là “bên liên kết”) là các bên c ó mố i quan hệ thuộc một trong các trư ờ ng hợp: a) Một bên th a m gia trực ti ế p hoặc gián ti ế p vào việc điều hành, kiểm soát, góp v ố n hoặc đ ầ u tư và o bên kia; b) Các bên trực tiếp hay gián tiếp c ù ng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư của một bên khác. 2. Các bên liên kết tại khoản 1 Điều này được quy định cụ thể như sau: ... i ) Một hoặc nhiều doanh nghiệp chịu sự kiểm soát của một cá nhân thông qua vốn góp của cá nhân này vào doanh nghiệp đó hoặc trực tiếp tham gia điều hành doanh nghiệp;...” + Tại Khoản 3 Điều 8 quy định xác định chi phí để tính thuế trong một số trường h ợ p cụ th ể đ ố i với doanh nghiệp có giao dịch liên kết đặc thù “Điều 8. Xác định chi phí để t í nh thuế trong một s ố trường hợp cụ thể đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết đặc thù ...3. Tổng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ kh i xác định thu nhập chịu thu ế thu nhập doanh nghiệp không vượt qu á 20% của t ổ ng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng với chi phí lãi vay, chi ph í khấu hao trong kỳ của ng ư ời nộp thu ế . Q uy định này không áp dụng với người nộp thuế là đ ố i tượng áp dụng của Luật các tổ chức t í n dụng và Luật kinh doanh bảo hiểm. Người nộp thuế kê khai tỷ lệ chi phí lãi vay trong kỳ t í nh thuế theo M ẫ u s ố 01 tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này. ” Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời theo nguyên tắc như sau: Trường hợp Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thái Bình An Giang (sau đâ y gọi tắt là Công ty) vay tiền từ các cá nhân là thành viên Hội đồng thành viên có tham gia điều hành Công ty (kể cả trường h ợ p không tính lãi vay) thì Công ty đã phát sinh gi ao dịch liên kết theo quy định tại Điều 4 Nghị định 20/2017/NĐ-CP nêu tr ê n. Do vậy, Công ty thực hiện xác định chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại Khoản 3 Điều 8 Nghị định 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017 của Chính Phủ. Hiện nay, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế đang tr ong quá trình tiếp nhận, tổng hợp vướng mắc, kiến nghị phát sinh trong việc thực hiện Nghị định số 20/2017/NĐ-CP nói chung và quy định tại Khoản 3 Điều 8 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP nói riêng để báo cáo Chính phủ ban hành Nghị định sửa đổi, bổ sung Nghị định số 20/2017/NĐ-CP. Trường hợp có hướng dẫn khác với nội dung hướng dẫn trên, Cục Thuế TP Hà Nội sẽ hướng dẫn Công ty thực hiện. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để C ông ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thái Bình An Giang được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT 5; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường