319/CT-TTHT

Công văn 319/CT-TTHT năm 2019 về thuế nhà thầu nước ngoài do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 319/CT-TTHT V/v thuế nhà thầu nước ngoài Hà Nội , ngày 04 tháng 01 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH U nico Logistics Việt Nam (Địa chỉ: P . 1201 Tòa nhà Hàn Việt, 203 Minh Khai, Q. Hai Bà Trưng, TP Hà Nội, MST: 0106651587) Trả lời công văn số ULVN181201 ngày 24/12/2018 của Công ty TNHH Unico Logistics Việt Nam hỏi về thuế nhà thầu nước ngoài đối với dịch vụ vận tải quốc tế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá tr ị gia tăng + Tại Điều 9 quy định về thuế suất 0% “Điều 9. Thuế suất 0% 1. Thuế suất 0%: áp dụng đ ố i với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây d ự ng, lắ p đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi th uế quan; vận tải q uốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT kh i xuất khẩu, trừ các t rường hợp không á p dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này. ...c) Vận tải quốc tế quy định tại khoản này bao gồm vận tải hành khách, hành lý, hàng h óa theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài đ ến Việt Nam, hoặc cả điểm đi và đến ở nước ngoài, không phân biệt c ó phương tiện trực tiếp vận tải hay không có phương tiệ n. T rường hợp, hợp đồng vận tải quốc tế bao gồm cả chặng vận tải nội địa thì vận tải quốc tế b a o gồm cả chặng nội địa. 2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%: ...c) Đối với vận tải quốc tế: - C ó hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý, h à ng hóa giữa người vận chuy ể n và người thuê vận chuyển theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài đến Việt Nam hoặc cả điểm đi và điểm đến ở nước ngoài theo các hình thức phù hợp với quy định của pháp luật. Đối với vận chuyển hành khách, hợp đồng vận chuyển là v é . Cơ sở kinh doanh vận tải quốc tế thực hiện theo các quy định của pháp luật về vận tải. - Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc các hình thức thanh toán khác được coi là thanh toán qua ngân hàng. Đối với trường hợp vận chuyển hành khách là cá nhân, có chứng từ thanh toán trực tiếp...” - Căn cứ Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam + Tại Điều 1 hướng dẫn đối tượng áp dụng “Điều 1. Đối tượng áp dụng Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với các đ ối tượng sau (trừ trường hợp nêu tại Điều 2 Chương I ): 1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư tr ú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt N am hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà th ầ u nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài đ ể thực hiện một ph ầ n công việc của Hợp đồng nhà thầu...” + Tại Điều 11 hướng dẫn đối tượng và điều kiện áp dụng “ Điều 11 . Đối tượng và điều kiện áp dụng Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài không đáp ứng đ ượ c một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II thì Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II.” + Tại Điều 12 hướng dẫn về việc tính thuế thuế giá trị gia tăng “Điều 12. Thuế giá trị gia tăng C ă n c ứ tính thuế là doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu . Số thuế GTGT ph ả i nộp = Doanh thu tính thuế Giá trị gia tăng x Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu 1. Doanh thu tính thuế GTGT a) Doanh thu tính thuế GTGT: Doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu do cung cấp dịch vụ, dịch vụ g ắ n với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà th ầ u phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp, k ể cả các khoản chi ph í do B ê n Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (n ế u có)...” + Tại Điều 13 quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp “Điều 13. Th uế thu nhập doanh nghiệp C ă n c ứ tính thuế là doanh thu tính thuế TNDN và tỷ lệ (%) thuế TNDN tính tr ê n doanh thu tính thuế. Số thuế TNDN ph ả i nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế ...2. Tỷ lệ (%) thuế TNDN t í nh trên doanh thu tính thuế a) Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với ngành ki nh doanh: STT Ngành kinh doanh Tỷ lệ (%) thuế TNDN t í nh trên doanh thu tính thuế ...5 Hoạt động sản xuất, kinh doanh khác, vận chuy ể n (bao gồm vận chuy ể n đường biể n, vận chuy ể n hàng không) 2 …” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Unico Logistics Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) có hoạt động thu hộ cước vận tải biển cho hàng hóa xuất đi từ cảng Việt Nam ra nước ngoài thì khi thanh toán lại tiền cước thu hộ cho đại lý nước ngoài, Công ty khấu trừ và nộp thuế nhà thầu thay cho đại lý nước ngoài, cụ thể: - Thuế TNDN: áp dụng tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế 2%. - Thuế GTGT: áp dụng thuế suất 0% nếu đáp ứng được điều kiện quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư s ố 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ T à i chính . Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty TNHH Unico Logistics Việt Nam liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Unico Logistics Việt Nam đ ược biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn