84291/CT-HTr

Công văn 84291/CT-HTr năm 2015 về chính sách thuế do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 84291/CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 29 tháng 12 năm 2015 Kính gửi: Công ty TNHH Toyota Tsusho Việt Nam (Địa chỉ: Tầng 7, tòa nhà mặt trời Sông Hồng, số 23 Phan Chu Trinh , quận Hoàn Kiếm, Hà Nội; MST: 0103 1 71663) Trả lời công văn số 01/CV-151116 ngày 20/11/2015 của Công ty TNHH Toyota Tsusho Việt Nam hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ khoản 4, Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng d ịch vụ, cụ thể: “4. Sửa đổi, bổ sung Điều 27 như sau: “Điều 27. Đồng tiền nộp thuế và xác định doanh thu, ch i phí, giá t í nh thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước. ... 3 . Trường hợp phát sinh doanh thu, ch i phí, giá tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đ ổ i ngoạ i tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tạ i Thông tư s ố 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp như sau: - Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu là tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mạ i nơi người nộp thuế mở tài khoản. - Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán ch i phí là tỷ gi á bán ra của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ. - Các trường hợp cụ thể khác thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Th ô ng tư s ố 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 ”. - Căn cứ Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp: + Tại Điều 3 quy định về đơn vị tiền tệ trong kế toán, như sau: “Điều 3. Đơn vị tiền tệ trong kế toán “Đơn vị tiền tệ trong kế toán” là Đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia là “đ”; k ý hiệu quốc tế là “VND”) được d ù ng để ghi s ổ kế toán, l ập và trình bày Báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Trường hợp đơn vị kế toán chủ yếu thu, chi bằng ngoại tệ, đáp ứng được các tiêu chuẩn quy định tạ i Điều 4 Thông tư này thì được chọn một loại ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ để ghi s ổ kế toán ”. + Tại Điều 4 quy định về lựa chọn đơn vị tiền tệ trong kế toán: “Điều 4. Lựa chọn đơn vị tiền tệ trong kế toán 1. Doanh nghiệp có nghiệp vụ thu, ch i chủ yếu bằng ngoại tệ căn cứ và o quy định của Luật K ế toán, để xem xét; quyết định lựa chọn đơn vị tiền tệ trong kế toán và chịu trách nhiệm về quyết định đó trước pháp luật . Khi l ựa chọn đơn vị tiền tệ trong kế toán, doanh nghiệp phải thông báo cho cơ quan thuế quản l ý trực tiếp. 2. Đơn vị tiền tệ trong kế toán là đơn vị tiền tệ: a) Được sử dụng chủ yếu trong các giao dịch bán hàng, cung cấp d ịch vụ của đơn vị có ảnh hưởng l ớ n đến gi á bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ và thường chính là đơn vị tiền tệ d ù ng để niêm yết giá bán và được thanh toán; và b) Được sử dụng chủ yếu trong việc mua hàng hóa, dịch vụ, có ảnh hưởng lớn đến chi phí nhân công, nguyên vật liệu và các ch i phí sản xuất; kinh doanh khác, thông thường chính là đơn vị tiền tệ d ùng để thanh toán cho các chi phí đó...” + Tại điểm 1.3a, điểm 1.5, khoản 1, Điều 69 hướng dẫn về tỷ giá hối đoái và chênh lệch tỷ giá hối đoái. “1 .3. Nguyên tắc xác định tỷ giá giao d ịch thực tế: a) Tỷ giá gia o dịch thực tế đố i với các gi ao dịch bằng ngoại tệ phát sinh t r ong kỳ: … + Tỷ giá giao dịch thực tế kh i gh i nhận nợ phải thu: Là tỷ giá mua của ngân hàng thương mạ i nơi doanh nghiệp chỉ định khách hàng thanh toán tại thời điểm giao dịch phát sinh; + Tỷ giá giao dịch thực tế khi ghi nhận nợ phải trả: Là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp dự kiến giao dịch tại thời điểm giao dịch phát sinh . … 1 .5. Nguyên tắc áp dụng tỷ giá trong kế toán a) Kh i phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, tỷ gi á giao dịch thực tế tại thời điểm giao dịch phát sinh được sử dụng để quy đổi ra đồng tiền ghi s ổ kế toán đối với : - Các tài khoản phản ánh doanh thu, thu nhập khác. Riêng trường hợp bán hàng hóa , cung cấp dịch vụ hoặc thu nhập có liên quan đến doanh thu nhận trước hoặc giao dịch nhận trước tiền của người mua thì doanh th u , thu nhập tương ứng với số tiền nhận trước được áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm nhận trước của người mua (không áp dụng theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu, thu nhập). - Các tài khoản phản ánh chi phí sản xuất, kinh doanh, chi phí khác. Riêng trường hợp phân bổ khoản ch i phí trả trước vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ thì ch i phí được ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời đ i ểm trả trước (không áp dụng theo tỷ gi á giao dịch thực t ế tại thời điểm ghi nhận chi phí)... ”. Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Toyota Tsusho Việt Nam được phép sử dụng đồng ngoại tệ USD làm đồng tiền hạch toán kế toán thì khi phát sinh các giao dịch bằng VND hoặc ngoại tệ khác đồng USD, Công ty phải quy đổi ra đồng USD để hạch toán doanh thu, chi phí thì: + Đối với các khoản nợ phải thu, doanh thu nhận bằng VND th ì Tỷ giá giao dịch thực t ế đ ể hạch toán doanh thu b ằ ng USD là tỷ giá mua vào VN D hoặc JPY (tức là tỷ giá bán USD) của Ngân hàng thương mại nơi Công ty mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch. + Đối với các khoản nợ phải trả, các khoản chi phí bằng VND thì Tỷ giá để hạch toán chi phí là tỷ giá giao dịch thực tế bán ra VND hoặc JPY (tức là tỷ giá mua vào USD) của Ngân hàng thương mại nơi Công ty mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch. Các trường hợp cụ thể khác thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ng à y 22/12/2014 của B ộ T à i chính. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Toyota Tsusho Việt Nam biết và thực hiện. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp chế; - Phòng KT1; - Lưu: VT, HTr (2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn