16098/BTC-CĐKT

Công văn 16098/BTC-CĐKT năm 2017 về hướng dẫn chuyển số dư từ hệ thống tài khoản cũ sang hệ thống tài khoản mới do Bộ Tài chính ban hành BỘ TÀI CHÍNH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1 60 9 8/BTC-CĐKT V/v hướng dẫn chuyển số dư từ hệ thống TK cũ sang hệ thống TK mới Hà Nội , ngày 28 tháng 11 năm 2017 Kính gửi : Bộ Nông nghiệp & PTNT Ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 107/2017/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán Hành chính sự nghiệp thay th ế Quyết định số 19/2006/QĐ - BTC ngày 30/3/2006 và có hiệu lực từ ngày 01/01/2018. Ngày 15 và 17 tháng 11/2017, Bộ Tài chính đã tổ chức Hội nghị phổ biến triển khai ch ế độ kế toán Hành chính sự nghiệp tại Hà Nội và Thành phố Hồ Chí Minh. Trong quá trình thực hiện, đề nghị các đơn vị căn cứ Bảng chuyển số dư tài khoản từ Hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC sang Hệ thống tài khoản k ế toán ban hành theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC (Phụ lục đính kèm) để chuyển đổi số dư tài khoản. Trong quá trình thực hiện trường hợp c ó kh ó khăn vướng mắc, đề nghị các đơn vị phản ánh về Bộ Tài chính (Vụ Chế độ k ế toán và kiểm toán) để kịp thời giải quyết. Nơi nhận: - Như trên; - Bộ trưởng (Để báo cáo); - Vụ Pháp chế; - Lưu VT, Vụ CĐKT (300b). TL. BỘ TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN Vũ Đức Chính PHỤ LỤC BẢNG CHUYỂN SỐ D Ư TÀI KHOẢN (Ban hành kèm theo công văn số 16098/BTC-CĐKT ngày 28/11/2017 của Bộ Tài chính) STT Tài khoản ban hà nh theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC Tài khoản ban hành theo TT số 107/2017/TT-BTC TK cấp 1 TK cấp 2 , 3 Tên tài khoản TK cấp 1 TK cấp 2, 3 Tên tài khoản 1 111 Tiền mặt 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1112 Ngoại tệ 2 112 Tiền gửi ngân hàng, kho bạc 112 Tiền gửi ngân hàng, kho bạc 1121 Tiền Việt Nam 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ 1122 Ngoại tệ 3 113 Tiền đang chuyển 113 Tiền đang chuyển 4 121 Đầu tư tài chính ngắn hạn 121 Đầu tư tài chính (bao gồm c ả ng ắ n hạn và dài hạn) 5 152 Nguyên li ệ u, vật li ệ u 152 Nguyên liệu, vật liệu 6 153 Công cụ, d ụ ng cụ 153 Công cụ, dụng cụ 7 155 Sản phẩm, hàng hóa 155 Sản phẩm 156 Hàng hóa 8 211 Tải sản cố đ ị nh hữu h ì nh 211 Tải sản cố đ ị nh hữu hình 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 21111 Nhà cửa 21112 V ậ t kiến trúc 2112 Máy móc thiết bị 2113 Máy móc thiết bị 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn (phần phương tiện vận tải) 2112 Phương tiện vận t ả i 21121 Phương ti ệ n vận tải đường bộ 21122 Phương tiện vận tải đường thủy 21123 Phương tiện vận tải đường không 21124 Phương tiện vận tải đường sắt 21128 Phương tiện vận tải khác 21131 Máy móc thiết bị văn phòng 21132 Máy móc thiết bị động lực 21133 Máy móc thiết bị chuyên dùng 2113 2114 Phương tiện vận tải, truyền dẫn (phần thiết bị truyền dẫn) Thiết bị, dụng cụ qu ả n lý 2114 2115 Thiết bị truyền dẫn Thiết bị đo lường thí nghiệm 2115 Cây lâu năm, súc vật làm việc và/hoặc cho sản phẩm 2116 Cây lâu năm, súc vật làm việc và/hoặc cho sản phẩm 2118 TSCĐ hữu hình khác 2118 TSCĐ hữu hình khác 9 213 Tài sản cố đ ị nh vô hình 213 Tài sản c ố đ ị nh vô hình 2131 Quy ề n sử dụng đất 2132 Quyền tác quyền 2133 Quyền sở hữu công nghiệp 2134 Quyền đối với giống cây trồng 2135 Phần mềm ứng dụng 2138 TSCĐ vô hình khác 214 Hao mòn TSCĐ 214 Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ 2141 Hao mòn tài sản cố định hữu hình 2141 Khấu hao và hao mòn lũy kế tài sản cố định hữu hình 2142 Hao mòn tài s ả n cố định vô hình 2142 Khấu hao và hao mòn lũy kế tài sản cố định vô hình 221 Đầu tư tài chính dài hạn 121 Đầu tư tài chính (bao gồm đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn) 2211 Đầu tư chứng khoán dài h ạ n 2212 V ố n góp 2218 Đầu tư tài chính dài hạn khác 12 241 Xây dựng cơ bản dở dang 241 Xây dựng cơ bản dở dang 2411 Mua s ắ m TSCĐ 2411 Mua s ắ m TSCĐ 2412 Xây dựng cơ bản 2412 Xây dựng cơ bản 2413 S ử a chữa lớn TSCĐ 2413 Nâng cấp TSCĐ 13 311 Các khoản phải thu 3111 Phải thu của khách hàng 131 Phải thu của khách hàng 3113 Thuế GTGT được kh ấ u trừ 133 Thuế GTGT được khấu trừ 31131 Thuế GTGT được kh ấ u trừ của hàng hóa d ị ch v ụ 1331 Thuế GTGT được kh ấ u trừ của hàng hóa d ị ch v ụ 3113 2 Thuế GTGT được kh ấ u trừ của TSCĐ 133 2 Thuế GTGT được kh ấ u trừ của TSCĐ 3118 Phải thu khác 138 Phải thu khác (chi tiết TK cấp 2) 1381 Phải thu tiền lãi 1382 Phải thu cổ tức/lợi nhuận 1383 Phải thu các khoản phí và lệ phí 1388 Phải thu khác 14 312 Tạm ứng 141 Tạm ứng 15 313 Cho vay Chi ti ế t TK 1388- Phải thu khác 16 331 Các khoản phải trả 3311 Phải trả người cung cấp 331 Phải tr ả khách hàng 3312 Phải trả nợ vay 338 3382 Phải trả nợ vay 3318 Phải tr ả khác 3383 Doanh thu nhận trước 3388 Phải trả khác 17 332 Các khoản phải nộp theo lương 332 Các kho ả n phải nộp theo lương 3321 Bảo hiểm xã hội 3321 Bảo hiểm xã hội 3322 Bảo hiểm y t ế 3322 Bảo hiểm y tế 3323 Kinh phí công đoàn 3323 Kinh phí công đoàn 3324 B ả o hiểm thất nghiệp 3324 Bảo hiểm thất nghiệp 18 333 Các khoản phải nộp nhà nước 333 Các khoản phải nộp nhà nước 3331 Thuế GTGT phải nộp 3331 Thuế GTGT phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu ra 33311 Thuế GTGT đầu ra 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 33312 Thu ế GTGT hàng nhập khẩu 3332 Phí, l ệ phí 3332 Phí, lệ phí 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3337 Thuế khác 3337 Thuế khác 3338 Các khoản phải nộp nhà nước khác 3338 Các khoản phải n ộ p nhà nước khác 19 334 Phải trả công chức, viên chức 334 Phải trả người lao đ ộ ng 3341 Phải trả công chức, viên chức 3341 Phải trả công chức, viên chức 3348 Phải tr ả người lao động khác 3348 Phải trả người lao động khác 20 335 Phải trả các đối tư ợng khác 338 Phải trả khác 3381 Các khoản thu hộ, chi hộ 3382 Phải tr ả nợ vay 3383 Doanh thu nhận trước 3388 Phải tr ả khác 21 336 Tạm ứng kinh phí Hạch toán như đã có dự toán (khi rút dự toán ra sử dụng ghi: Nợ các TK 141, 152, 153, 211, 213, 611..../C ó các TK 366, 511... nhưng không hạch toán TK 008 cho đến khi được giao dự toán chính thức thì ghi Nợ TK 008- Số dự toán được giao và ghi Có TK 008- Số dự toán đã chi) 22 337 Kinh phí đã quyết toán chuyển năm sau 3371 Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho 36612, 36622, 36632 Nếu không tách được nguồn hình thành nguyên liệu, vật liệu thì phản ánh vào TK 36612 3372 Giá trị khối lượng sửa chữa lớn hoàn thành 2413 Nâng cấp TSCĐ 3373 Giá trị khối lượng XDCB lớn hoàn thành 2412 XDCB 23 341 K inh phí cấp cho cấp dưới Không còn hoạt động này, nếu có chỉ là thanh toán (c ă n cứ nội dung thực tế sử dụng TK 136, 336 hoặc TK 138, 338) 24 342 Thanh toán nội bộ 136 Phải thu nội bộ (Số dư bên nợ TK 342) 336 Phải trả nội bộ (Số dư bên có TK 342) 25 411 Nguồn vốn kinh doanh 411 Nguồn vốn k i nh doanh 26 412 Chênh lệch đánh giá lại tài s ả n Không c ó phát sinh 27 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 413 Chênh lệch tỷ giá h ố i đoái 28 421 Chênh lệch thu, ch i chưa xử lý 421 Thặng dư (thâm hụt) lũy kế 4212 Chênh lệch thu, chi SXKD 4211 Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động do NSNN cấp 4213 Chênh lệch thu, chi theo đơn đặt hàng của nhà nước 4212 Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động viện trợ, vay nợ nư ớ c ngoài 4214 Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động thu phí khấu trừ, đ ể lại 4215 Th ặ ng dư (thâm h ụ t) từ hoạt động tài chính 4216 Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động SXKD, d ịch vụ 4218 Th ặ ng dư (thâm h ụ t) từ hoạt động khác 29 431 Các quỹ 431 Các quỹ 4311 Quỹ khen thư ở ng 43111 NSNN c ấ p 4311 Quỹ khen thưởng 43118 Khác 4312 Qu ỹ phúc lợi 4312 Quỹ phúc lợi 43121 Quỹ phúc lợi 43122 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ 4313 Quỹ ổn định thu nhập 4313 Quỹ bổ sung thu nhập (ĐVSN ) 4315 Quỹ dự phòng ổn định thu nhập (Các cơ quan nhà nước được trích lập quỹ dự phòng ổ n định thu nhập (trước nếu đã hạch toán vào TK 4313 thì chuyển số dư bên Có của TK 4313 sang số dư bên Có của TK 4315) 4314 Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp 4314 Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp 43141 Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp 43142 Quỹ PTHĐSN hình thành TSCĐ 30 441 Kinh phí đầu tư XDCB 36613 Kinh phí đầu tư XDCB 31 461 Nguồn k i nh ph í hoạt động Riêng các TK 461, 462, 465 liên quan đến nguồn NSNN cấp k ế t thúc 31/12 đơn vị chuyển sang năm trước để theo dõi cho đến hết thời gian ch ỉ nh lý quyết toán, sau thời gian chỉnh lý nếu nguồn lớn hơn chi được xác nhận là số tiết kiệm đơn vị xử lý theo quy định của quy chế quản lý tài chính hiện hành (bổ sung vào các quỹ) 32 462 Nguồn kinh phí dự án 33 465 Nguồn kinh phí đơn đặt hàng nhà nước 34 466 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Riêng đối với các TSCĐ hình thành b ằ ng nguồn NSNN hoặc có nguồn gốc NSNN dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ chưa được hạch toán giảm nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ, trước khi chuyển số sang hệ thống tài khoản kế toán mới các đ ơn vị thực hiện bút toán, ghi: Nợ TK 466- Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ/C ó TK 214- Hao mòn TSCĐ, bằng s ố khấu hao đã trích của TSCĐ. 36611, 36621, 36631 Giá tr ị còn lại của TSCĐ (Trường hợp khi chuyển số dư từ TK cũ sang TK mới không tách được nguồn 466 theo nguồn NSNN; viện trợ, vay nợ nước ngoài; nguồn phí được khấu trừ, để lại thì chuyển toàn bộ s ố dư TK 466 sang TK 36611) 35 511 Các khoản thu 5111 Thu phí, lệ phí 514 Thu phí được kh ấ u trừ, đ ể lại 5112 Thu theo đơn đặt hàng nhà nước 511 Thu hoạt động do NSNN cấp 5118 Thu khác 711 Thu nhập khác 36 521 Thu chưa qua ngân sách 5211 Phí, lệ phí 3373 T ạ m thu phí, lệ phí 5212 Tiền, hàng viện trợ 3372 Vi ệ n trợ, vay nợ nước ngoài 37 531 Thu hoạt động SXKD 531 Thu hoạt động SXKD, dịch vụ 38 631 Chi hoạt động SXKD 154 Chi p h í SXKD, d ị c h v ụ dở dang 642 Ch i quản lý hoạt động SXKD, dịch v ụ 39 635 Ch i theo đơn đ ặ t hàng của n hà nước Các TK 635 , 66 1, 662 x ử lý như TK 465, 46 1 , 462 cho đến h ết thời gian chỉnh lý 40 661 Ch i hoạt động 41 662 Chi dự án 42 643 Chi phí trả trước 242 Chi phí trả trước CÁC TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 1 001 Tài sản thuê ngoài 001 Tài sản thu ê ngoài 2 002 Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia công 002 Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia công 3 004 Ch ê nh lệch thu, chi hoạt động thường xuy ê n Đã thể hiện ở TK 421 (n ế u còn sẽ đ ược trích lập v à o các quỹ theo quy định của quy chế t à i chính) 4 005 Dụng cụ lâu bền đang sử dụng Ghi âm b ê n Nợ TK 005, Bên có TK 005 là số công c ụ , dụng cụ đã báo h ỏ ng, báo mất đơn vị tư mở s ổ theo dõi riêng 5 007 Ngoại tệ các lo ạ i 007 Ngo ạ i tệ các lo ạ i 6 008 Dự toán chi ho ạ t đ ộ ng 008 D ự án chi ho ạt đ ộ ng 0081 Năm trước 008 1 Dự toán chi thường xuyên 00811 Dự toán chi thường xuyên 0082 Dự toán chi không thường xuyên 00812 Dự toán chi không thường xuyên 7 009 Dự toán chi chương trình, dự á n 0091 Dự toán chi chương trình, dự án 008 D ự toán chi ho ạ t đ ộ ng (Phần vốn đ ố i ứ ng ) 0092 Dự toán chi đầu tư XDCB 009 Dự toán đầu tư XDCB