81440/CT-HTr

Công văn 81440/CT-HTr năm 2015 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mở rộng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 81440/ CT-HTr V/v trả l ờ i chính sách thu ế. Hà Nội, ngày 21 t háng 12 năm 2015 Kính gửi: Công ty TN H H Kyoei Việt Nam Địa ch ỉ : Lô 2-3 và Lô 83-84, KCN Nội Bài, H. Sóc Sơn, TP. Hà Nội MST: 0101377820 Trả lời công văn số 03/CV-2015 đề ngày 23/11/2015 của Côn g ty TNHH Kyoei Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi về ưu đãi thu ế TNDN đ ố i với dự án đầu tư mở rộng, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư s ố 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài ch í nh: + Tại khoản 4 Điều 10 sửa đổi, bổ sung Điểm a Khoản 6 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư s ố 151/2014/TT-BTC) như sau: “6. V ề đầu tư mở rộng a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư ph át triển dự án đầu tư đang hoạt độn g như mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất (gọi chung là dự án đầu tư mở rộng) thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 2 1 8/20 1 3/NĐ-CP (bao gồm cả khu k i nh t ế , khu c ô ng nghệ cao, khu công nghiệp trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ươ n g và Khu công nghiệp nằm trên địa bàn các đô thị loại I trực thuộc tỉnh) nếu đáp ứng một trong ba tiêu ch í quy định tại điểm này thì được l ựa chọn hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự á n đang hoạt động cho thời gian còn l ại (bao gồm mức thuế suất, thời gian miễn giảm nếu có) hoặc được áp dụng thời gian mi ễ n thu ế , giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại (không được hưởng mức thuế suất ưu đãi) bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đ ố i với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại thì dự án đầu tư mở rộng đó phải thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 2 1 8/20 1 3/NĐ-CP đồng thời cũng thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn với dự án đang hoạt động. Dự án đầu tư m ở rộng quy định tại điểm này phải đáp ứng một trung các tiêu ch í sau: - Nguyên gi á tài sản c ố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành đi vào hoạt động đạt t ố i thiểu từ 20 t ỷ đồng đ ố i với dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thu ế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định s ố 2 1 8/20 1 3/NĐ-CP hoặc từ 10 t ỷ đồng đối với các dự án đầu tư mở rộng thực hiện tại các địa bàn có đi ề u kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn t h eo quy định của Nghị định số 2 1 8/20 1 3/NĐ-CP. - Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tố i thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản c ố định trước khi đầu tư. - Công suất thiết kế khi đầu tư mở rộng tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế theo luận chứng kinh tế k ỹ thuật trước khi đầu tư ban đầu. Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng thì phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng được hạch toán riêng. Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại thì thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa nguyên gi á tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất , kinh doanh trên t ổ ng nguyên giá tài sản c ố định của doanh nghiệp. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại khoản này được tính từ năm dự án đầu tư mở rộng ho à n thành đưa vào sản xuất, kinh doanh c ó thu nhập; trường hợp không c ó thu nhập chịu thu ế trong ba năm đầu, k ể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mở rộng thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đ ầ u tư phát sinh doanh thu. Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động c ó đầu tư nâng cấp, thay thế, đổi mới công nghệ của dự án đang hoạt động thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đã i thuế theo quy định của Nghị định số 2 1 8/20 1 3/NĐ-CP mà không đáp ứng một trong ba tiêu ch í quy định tại điểm này thì ưu đãi thuế thực hiện theo dự án đang hoạt đ ộ ng cho thời gian còn lại (nếu có). Doanh nghiệp c ó dự án đầu tư đang được hưởng ưu đãi thuế mà giai đoạn năm 2009 - năm 20 1 3 có đầu tư bổ sung máy móc, thiết bị thường xuyên trong quá trình sản xuất, kinh doanh kh ô ng thuộc dự án đầu tư mở rộng nêu trên thì phần thu nhập tăng thêm do việc đầu tư bổ sung m á y móc, thiết bị thường xuyên này cũng được hưởng ưu đãi thuế theo mức mà dự án đang áp dụng cho thời gian còn lại t í nh từ kỳ tính thu ế năm 2014. Ưu đãi thuế quy định tại khoản này không áp dụng đối với các trường hợp đầu tư mở rộng do chia, tách, sáp nhập, chuyển đổi sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư nh ư ng v ẫ n k ế thừa tài sản, địa đi ể m kinh doanh, ngành ngh ề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh), mua lại doanh nghiệp hoặc mua lại dự án đầu tư đang hoạt động. Doanh nghiệp c ó dự á n đầu tư từ việc chuyển đổi s ở h ữu , chia, tách, sáp nhập, hợp nhất được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất trong thời gian còn l ại n ế u tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ”. + Tại khoản 2 Điều 13 sửa đổi, bổ sung khoản 3 Điều 23 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: “ 3. Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư đã được cấp Giấy phép đầu tư hoặc Gi ấ y chứng nhận đầu tư trước ngày 01/01/2014 nh ư ng đang trong quá trình đầu tư , chưa đi vào hoạt động, chưa phát sinh doanh thu thì được h ưở ng ưu đãi thuế t hu nhập doanh nghiệp theo dự án đầu t ư mới theo quy định tại Luật s ố 32/2013/QH13; Luật s ố 7 1 /20 1 4/QH13 và các văn bản hướng dẫn thi hành . Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mở rộng trước thời điểm ngày 0 1 / 01 /20 1 4 và đưa dự án đầu tư mở rộng vào hoạt động sản xuất kinh doanh, phát sinh doanh thu k ể từ ngày 0 1 /0 1 /2014 n ế u dự á n đầu tư mở rộng này thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định s ố 2 1 8/20 1 3/NĐ-CP (bao gồm cả khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công nghiệp trừ khu công nghiệp n ằ m trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và Khu công nghiệp nằm trên địa bàn các đô thị loại I trực thuộc t ỉ nh) thì được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đ ố i với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại theo hướng d ẫ n tại Th ô ng tư s ố 78/2014/TT-BTC”. Căn cứ quy định trên, trường hợp năm 2013, Công ty có dự án đầu tư m ở rộng theo quy định của pháp luật tại khu công nghiệp Nội Bài (Sóc Sơn, Hà Nội) và thực tế đã đưa dự án đầu tư mở rộng vào hoạt động sản xuất kinh doanh, phát sinh doanh thu k ể từ ngày 01/01/2014 thì được h ưở ng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại theo hướng d ẫ n tại khoản 4 Điều 10 Th ô ng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính nêu trên. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KT thuế số 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn