9144/CT-TTHT

Công văn 9144/CT-TTHT năm 2018 về hóa đơn điện tử do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành T Ổ NG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP. HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 914 4/CT-TTHT V/v hóa đơn điện tử Thành ph ố Hồ Chí Minh , ngày 06 tháng 09 năm 2018 Kính gửi: Công ty TNHH TM ACS Việt Nam Địa chỉ: 246 Cống Quỳnh, P.Phạm Ngũ Lão, Q. 1 , TP.HCM MST: 0305732706 Trả lời văn bản số 04-2018/ACSVN ngày 26/04/2018 của Công ty TNHH TM ACS Việt Nam về hóa đơn điện tử, Cục Thuế TP có ý kiến như sau: C ă n cứ Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT- B TC ngày 14/03/2011 của B ộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện t ử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: “Điều 9. Xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập 1. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai th ì chỉ được hủy khi có sự đồng ý và xác nhận của người bán và người mua. Việc hủy hóa đơn điện tử có hiệu lực theo đúng thời hạn do các bên tham gia đã th ỏa thuận. Hóa đơn điện tử đã hủy phải được lưu trữ phục vụ việc tra cứu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới theo quy định tại Thông tư này để gửi cho ngườ i mua, trên hóa đơn đi ệ n tử mới phải có dòng chữ “hóa đơn này thay thế hóa đơn số... , ký hiệu, gửi ngày tháng năm. 2.. Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận có ch ữ ký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điện tử lập sau ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn điện tử số.. ., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điện tử điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn hiện hành. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)." Căn cứ Điều 20 Thông t ư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: “Điều 20. Xử lý đối với hóa đơn đã lập 1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ s ố hóa đơn lập sai. 2. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đ ã lập và giao cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định. 3. Trường hợp h ó a đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có th ỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, gi ả m) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... C ă n cứ vào h óa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều ch ỉ nh không được ghi số âm (-). 4. Hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn đã lập trong một số trường hợp cụ thể thực hiện theo Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư này.” Căn cứ quy định trên và theo trình bày của Công ty đối với các hóa đơn điện tử đã lập và có sai sót Công ty thực hiện thủ tục điều chỉnh theo quy định tại Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC và Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC , biên bản thỏa thuận về việc điều ch ỉ nh giữa hai bên được lập và ký trực tiếp hoặc ký điện tử. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đ ã được trích dẫn tại văn bản này . Nơi nhận: - Như trên; - P.KT s ố 2 - P.PC; - Lưu VT, TTHT. 1090-6956352/ 1 8nd k KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình