71323/CT-HTr

Công văn 71323/CT-HTr năm 2015 giải đáp chính sách thuế do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP H À NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 71323 /CT-HTr V/v giải đáp chính sách thu ế Hà Nội, ngày 05 tháng 11 năm 20 1 5 Kính gửi: Tổng Công ty cổ phần bảo hiểm Bưu điện (Địa chỉ: Tầng 8 tòa nhà số 4A Láng Hạ, Ba Đình, TP Hà Nội) MST: 0100774631 Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 3645/PTI-TCKT ngày 14/10/2015 của Tổng Công ty cổ phần bảo hiểm Bưu điện hỏi về chính sách thuế và phiếu chuyển số 1085/PC-TCT ngày 19/10/2015 của Tổng cục Thuế kèm theo công văn nêu tr ê n, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: 1. Kê khai và nộp thuế Giá trị gia tăng: - Căn cứ Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính quy định trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế: “c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp t ỉ nh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị t rực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực h i ện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế.” - Căn cứ tiết e, điểm 1, Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chí nh sửa đổi, bổ sung khoản 6 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp hướng dẫn tại điểm c khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính: “Khai thuế giá trị gia tăng đ ố i với hoạt động kinh doanh xây dựng; lắp đặt, bán hàng v ã ng lai và chuy ể n nhượng bất động sản ngoại t ỉ nh không thuộc trường hợp hướng dẫn tại điểm c khoản 1 Điều này. a) Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng v ã ng la i , chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh thì khai thuế giá trị gia tăng tạm t í nh theo tỷ l ệ 2% đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% hoặc theo tỷ l ệ 1% đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị g i a tăng 5% trên doanh thu hàng hóa chưa có thuế giá trị gia tăng với cơ quan Thuế quản lý địa phương nơi có hoạt động xây dựng , lắp đặt, bán hàng v ã ng l ai, chuy ể n nhượng bất động sản ngoại tỉnh. … d) Kh i khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực t i ếp, người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu phát sinh và số thuế giá trị gia tăng đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng , l ắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh trong hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính . Số thuế đã nộp (theo chứng từ nộp ti ề n thu ế ) của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuy ể n nhượng b ấ t động sản ngoại tỉnh được trừ vào số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo tờ khai thu ế giá trị gia tăng của người nộp thuế tại trụ sở ch í nh.” Căn cứ quy định trên, trường hợp Tổng Công ty cổ phần bảo hiểm Bưu điện (có đơn vị tr ực thuộc là Công ty bảo hiểm bưu điện B ế n Thành không tr ực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu) có phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại Thành phố Hồ Chí Minh thì thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế. Đơn vị khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo tỷ lệ 2% tr ên doanh thu hàng hóa chưa có thuế giá trị gia tăng với cơ quan Thuế quản lý địa phương nơi có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nh ượ ng bất động sản ngoại tỉnh. Khi khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp, đơn vị phải tổng h ợ p doanh thu phát sinh và số thuế giá trị gia tăng đã nộp của doanh thu chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh trong hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính . S ố thuế đã nộp (theo chứng từ nộp tiền thuế) của doanh thu chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được trừ vào số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo tờ khai thuế giá trị gia tăng của người nộp thuế tại trụ sở chính. 2. Hóa đơn Giá trị gia tăng: Căn cứ tiết a, Khoản 7, Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ su n g tiết b, tiết c khoản 1 Điều 16 được sửa đổi, bổ sung tại tiết a khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC quy định về nguyên tắc lập hóa đơn: “b) Người bán phải l ập hóa đơn kh i bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng đ ể khuyến mạ i , quảng cáo, hàng m ẫ u; hàng h óa , dịch vụ dùng đ ể cho, biếu, tặng, trao đ ổ i, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuy ể n nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất). Nội dung trên hóa đơn phải đ ú ng nộ i dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; không được t ẩ y xóa, sửa chữa; phải dừng cùng màu mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ; chữ số và chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, không vi ế t hoặc i n đè l ên chữ in s ẵ n và gạch chéo ph ầ n còn t r ố ng (nếu có). Trường hợp hóa đơn tự i n hoặc hóa đơn đặt i n được lập b ằ ng máy t í nh nếu c ó ph ầ n còn t rố ng trên hóa đơn thì không phải gạch chéo.” Căn cứ các quy định tr ên: - Khi thực hiện chuyển nhượng bất động sản cho Bên mua, Tổng Công ty cổ phần bảo hiểm Bưu điện có trách nhiệm lập hóa đơn GTGT theo quy định. - Tổng Công ty cổ phần bảo hiểm Bưu điện sử dụng hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ mà đơn vị đang sử dụng để xuất hóa đơn đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo đúng hướng dẫn tại tiết a, Khoản 7, Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC nêu trên. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Tổng Công ty cổ phần bảo hiểm Bưu điện được biết và thực hiện./ . Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra thuế số 2; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr . (6; 2) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn