42616/CT-HTr

Công văn 42616/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 42616 /CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế . Hà Nội, ngày 24 tháng 0 6 năm 2016 Kính gửi: Công ty TNHH một thành viên Pioneer Soft Việt Nam Địa chỉ: tầng 12 A, tòa nhà CDC, số 25 Lê Đại Hành, Phường Lê Đ ạ i Hành, Quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội Mã số thuế: 0107355774 Trả lời công văn số 01/2016/CVT-PSVN đề ngày 19/04/2016 của Công ty TNHH một thành viên Pioneer Soft Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) và công văn giải trình, bổ sung thông tin tài liệu số 02/2016/CVT-PSV (gửi Cục Thuế TP H à Nội ngày 09/5/2016) hỏi về chính sách thuế TNDN, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung khoản 1 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2015) quy định như sau: “ 1 . Sửa đổi, bổ sung Khoản 1 Điều 19 Thông tư số 78/20 1 4/TT-BTC như sau: “1 . Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm) áp dụng đối với: a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại: địa bàn điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực: nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ;... sản xuất sản phẩm phần mềm; …” - Căn cứ Điều 12 sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: “1. Sửa đổi, bổ sung điểm a Khoản 1 Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: “1. Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong ch í n năm tiếp theo đối với : a ) Thu nhập của d oanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 1 Điều 11 Thông tư này) ”. 2. Sửa đổi, bổ sung Khoản 4 Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: “ 4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều này được t í nh liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đ ãi thuế. Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế tr ong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên c ó doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh thu.” - Căn cứ Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị đ ị nh số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: “ 1 . Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai. 2. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế đ ể kê khai nộp thuế riêng...” - Căn cứ Nghị định số 71/2007/NĐ-CP ngày 03/05/2007 của Chính phủ qu y định chi ti ế t và hướng dẫn thực hiện một s ố điều của Luật Công ng hệ thông tin về công nghiệp công ng hệ thông tin ; - Căn cứ Thông tư số 09/2013/TT-BTTTT ngày 08/04/2013 của Bộ Thông tin và Truy ề n thông ban hành danh mục sản phẩm ph ầ n m ề m và ph ầ n cứng, điện tử; - Căn cứ Thông tư số 16/2014/TT-BTTTT ngày 18/11/2014 của Bộ Thông tin và Truyền thông quy định việc xác định hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm: + Tại Khoản 3 Điều 3 giải thích từ ngữ về hoạt động sản xuất phần mềm: “3. Hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm đáp ứng đúng quy trình là hoạt động của tổ chức , doanh nghiệp, cá nhân có tư cách pháp nhân theo quy định pháp luật, tham gia thực hiện m ộ t ho ặ c nhiều công đo ạ n trong quy trình sản xuất sản p hẩm phần mềm nhằm tạo mới hoặc nâng cấp, chỉnh sửa, hoàn thiện sản phẩm phần mềm ”. + Tại Điều 5 quy định về quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm: “Quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm bao gồm 07 công đoạn sau: 1. Xác định yêu cầu, bao gồm một trong những tác nghiệp như: khảo sát yêu c ầ u của khách hàng, phân tích nghiệp vụ; thu thập, xây dựng yêu cầu; tư vấn điều chỉnh quy tr ì nh; th ố ng nhất yêu cầu, xét duyệt yêu cầu. 2. Phân tích và thiết kế, bao gồm một trong những tác nghiệp như: đặc tả yêu c ầ u; thiết l ập bài toán phát tr iể n; mô hình h ó a dữ liệu; mô hình hóa chức năng; mô hình hóa luồng thông tin; xác định giải pháp phần mềm; thiết kế hệ thống phần mềm; thiết kế các đơn vị, mô đun phần mềm. 3. Lập tr ình, viết mã lệnh, bao gồm một trong những tác nghiệp như: viết chương trình phần mềm; lập trình các đơn vị, mô đun phần mềm; chỉnh sửa, tùy biến, tinh chỉnh ph ầ n mềm; tích hợp các đơn vị phần mềm; tích hợp hệ thống phần mềm. 4. Kiểm tr a , thử nghiệm phần mềm, bao gồm một trong những tác nghiệp như: xây dựng các kịch bản kiểm tra , thử nghi ệ m các đơn vị mô đun phần mềm; thử nghiệm phần mềm; kiểm thử hệ th ố ng phần mềm; kiểm thử chức năng phần mềm; th ẩ m định chất l ượng phần mềm; đánh giá khả năng gây l ỗ i; xác định thỏa mãn yêu c ầ u khách hàng; nghiệm thu phần mềm. 5. Hoàn thiện, đóng gói phần mềm, bao gồm một t rong những tác nghiệp như: xây dựng tài liệu mô tả phần mềm, tài l i ệu hướng dẫn cài đặt, sử dụng phần mềm; đ ó ng gói phần mềm; đ ă ng k ý mẫu mã; đăng k ý quyền sở hữu trí tuệ. 6. Cài đặt, chuyển giao, hướng dẫn sử dụng, bảo trì, bảo hành phần mềm, bao gồm một trong những tác nghiệp như: hướng dẫn cài đặt phần mềm; triển kha i cài đặt phần mềm; đào tạo, hướng d ẫ n người sử dụng; kiểm tra phần mềm sau kh i bàn giao; sửa l ỗ i phần mềm sau bàn giao; hỗ trợ sau bàn giao, bảo hành phần mềm; bảo trì phần mềm. 7. Phát hành, phân ph ố i sản phẩm phần mềm, bao gồm một t rong những tác nghiệp như: tiếp thị, quảng bá, bán, phân ph ố i sản phẩm phần mềm; phát hành sản phẩm phần mềm.” + Tại Điều 6 quy định về xác định hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm: "Điều 6. Xác định hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm 1 . Yêu cầu chung đối với tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân sản xuất sản phẩm phần mềm: a) Đối với tổ chức, doanh nghiệp: có giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đầu tư, hoặc văn bản quy định về chức năng nhiệm vụ do người có thẩm q u yền cấp. Đối với cá nhân: có mã số thuế cá nhân; có kê khai thuế trong đó ghi rõ phần thu nhập từ hoạt động sản xuất ph ầ n mềm; b) Sản phẩm phần mềm do c á nhân, tổ chức, doanh nghiệp sản xuất thuộc một trong các loại sản phẩm phần mềm được quy định trong Danh mục sản phẩ m p hầ n mềm ban hành theo Thông tư s ố 09/2013/TT-BT T T ngày 08 tháng 4 năm 201 3 của Bộ trưởng Bộ Thông tin và Truyền thông. 2. Hoạt động của tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân được xác định là hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm và đáp ứng quy trình khi tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân đáp ứng được yêu cầu ở Khoản 1 Điều này, và hoạt động đó thuộc m ột h oặc nhiều trường hợp trong s ố các trường hợp sau: a) Hoạt động thuộc một hoặc nhiều công đoạn trong các công đoạn từ 2 đến 4 của quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm quy định tại các Khoản 2, 3, 4 Điều 5 Thông tư này đối với sản phẩm phần mềm nêu tại Đi ể m b, Khoản 1 Đi ề u này. b) Hoạt động nêu tại công đoạn 1, công đoạn 5 của quy trình sản xuất sản phẩm ph ầ n mềm quy định tại Khoản 1 v à Khoản 5 Đi ề u 5 Thông tư này, kh i tổ chức , doanh nghiệp, cá nhân đó có hoạt động thỏa mãn quy định tại Điểm a, Khoản này đối với cùng một sản phẩm phần m ề m. c) Hoạt động thuộc công đoạn 6 của quy tr ình sản xuất sản phẩm phần mềm quy định tại Khoản 6 Điều 5 Thông tư này, kh i tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân đó có các hoạt động thuộc đầy đủ cả 5 công đoạn từ 1 đến 5 của quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm quy định từ Khoản 1 đến Khoản 5 Điều 5 Thông tư này đối với cùng một sản phẩm phần mềm.” Căn cứ các quy định trên: Trường hợp, Công ty là doanh nghiệp thành lập mới hoạt động trong lĩnh vực: + Lập trình máy vi tính (CPC 842). + Tư vấn máy tính và quản trị hệ thống máy tính (CPC 8421). + Hoạt động dịch vụ thông tin và dịch vụ khác liên quan đến máy vi tính (CPC 8499). 1. Đối với thu nhập từ hoạt động “ Lập trình máy v i tính” : nếu đáp ứng quy định tại Điều 5, Điều 6 Thông tư số 16/2014/TT-BTTTT ngày 18/11/2014 của Bộ Thông tin và Truyền thông thì phần thu nhập này Công ty được áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi là 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm); miễn thuế thu nhập doanh nghiệp bốn năm, giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong chín năm tiếp theo; thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thu ế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi th uế; Trường hợp Công ty không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh thu theo quy định tại khoản 1 Điều 11 và Điều 12 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính. 2 . Đối với h o ạt động “Tư vấn máy tính và quản trị hệ thống m á y tính (CPC 8421)” và “Hoạt động dịch vụ thông tin và dịch vụ khác liên quan đến máy vi tính (CPC 8499)” không được xác định là sản xuất sản phẩm phần mềm, Công ty không được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ hoạt động này. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH một thành viên Pioneer Soft Việt Nam được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KTr1 ; - Phòng Pháp Chế; - Lưu: VT, HTr(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn