20775/CT-TTHT

Công văn 20775/CT-TTHT năm 2017 về xử lý thu hồi hóa đơn thuế giá trị gia tăng đã lập do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG C Ụ C THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 20775/ CT-TTHT V/v trả lời chính sách thu ế Hà Nội, ngày 18 tháng 04 năm 2017 Kính gửi: Công ty Bảo Minh Hà Nội - Tổng Công ty CP Bảo Minh Địa chỉ: S ố 10 Phan Huy Chú, phường Phan Chu Tr i nh, Hoàn Kiếm, Hà Nộ i MST: 0300446973-001 Trả lời công văn số 139/GD8-BMHN ngày 24/3/2017 của Công ty Bảo Minh Hà Nội về việc giải trình thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Điều 17 Nghị định số 51/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: “Điều 1 7. Xử lý thu hồi hóa đơn đã lập 1. Trường hợp l ập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn l ập sa i , người b án gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai . 2. Trường hợp hóa đơn đã l ập được giao cho người mua nếu phát hiện lập sai, hoặc theo yêu c ầ u của một bên, hàng hóa, dịch vụ đã mua bị trả l ại hoặc bị đòi l ạ i , hai bên lập b iên bản thu hồi các li ên của số hóa đơn lập sai, hoặc hóa đơn c ủa hàng hóa, dịch vụ bị trả l ạ i, bị đòi l ạ i và lưu giữ hóa đơn tại người bán. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được nội dung lập sai hoặc lý do đòi l ại, trả lạ i hàng hóa, dịch vụ và các thỏa thuận bồi thường giữa hai bên (nếu có).” Căn cứ Thông tư số 26/2015/TP-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá t rị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị đ ị nh số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: - Tại Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung Điều 16 của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/20 1 4/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau: “7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau: … b) Sửa đ ổ i, bổ sung điểm b Khoản 2 Điều 16 như sau: “… Trường hợp hóa đơn đã l ập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nh ưng ghi đúng m ã số thuế ng ười mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót khác thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính . ” Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính “Điều 20. Xử lý đối với hóa đơn đã lập … 3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải l ập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót . Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) s ố lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thu ế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., k ý hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thu ế đ ầ u ra, đ ầ u vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-). 4. Hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn đã l ập trong một số trường hợp cụ thể thực hiện theo Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư này.” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty Bảo Minh Hà Nội có xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng mua bảo hiểm trách nhiệm dân sự do sơ s uất của nhân viên khi viết hóa đơn đã viết sai năm 2017 thành năm 2016 và Công ty Bảo Minh Hà Nội đã kê khai vào kỳ tính thuế GTGT bán ra tháng 01/2017, theo yêu cầu của bên mua thì hai bên lập biên bản thu hồi các liên của số h óa đơn lập sai và lưu giữ hóa đơn tại bên bán đồng thời lập hóa đơn khác thay thế. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Bảo Minh Hà Nội biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Kiểm tra thuế số 6; - Phòn g pháp chế; - L ưu : V T , TTHT(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn