2483/TCT-KK

Công văn 2483/TCT-KK năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với trường hợp âm 12 tháng/4 quý do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 2483 /TCT- KK V/v hoàn thuế GTGT đối với trường hợp âm 12 tháng/4 quý Hà Nội, ngày 07 tháng 06 năm 2017 Kính gửi: - Công ty TNHH Thiên Phú Điền ; - Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp, Tổng cục Thuế nhận được Đơn xin xem xét hoàn thuế GTGT ngày 10/3/2017 của Công t y TNHH Thiên Phú Điền. Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại Khoản 1, Điều 18, Mục 2, Chương II Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế GTGT quy định: “Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp kh ấ u trừ thuế nếu c ó s ố thuế GTGT đầu vào chưa được kh ấ u trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được kh ấ u trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy k ế sau ít nhất mười hai tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc sau í t nhất b ố n quý t í nh từ quý đầu tiên phát s i nh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết mà vẫn còn số thuế GTGT đầu v à o chưa được kh ấ u trừ hết thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế”. Tại khoản 9 (b) Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 26/2/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung khoản 14a vào Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT: “ 1 4a. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ, tài sản c ố định phục vụ cho sản xuất: phân bón, m á y móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, tàu đ á nh bắt xa bờ, thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác tiêu thụ trong nước không được kê khai, kh ấ u trừ mà t í nh vào chi ph í được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ s ố thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ, tài sản c ố định mua vào thể hiện trên hóa đơn gi á trị gia tăng, chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu phát sinh trước ngày 0 1 tháng 01 tháng 20 1 5 đáp ứn g điều ki ệ n kh ấ u trừ; hoàn thu ế và thu ộ c di ệ n hoàn thu ế theo quy định tại Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 và Thông tư này. ” C ă n cứ hướng dẫn Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp: “Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6 . Các khoản ch i được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1 . Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực t ế phát s i nh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi nếu c ó hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có gi á trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng...” Căn cứ quy đ ị nh nêu trên, đề nghị Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp: Chấp nhận khấu trừ, hoàn thuế GTGT cho Công ty TNHH Thiên Phú Điền đối với thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ, tài sản c ố định mua vào phục vụ cho kinh doanh thức ăn gia súc và thức ăn cho vật nuôi khác tiêu thụ trong nước thể hiện trên hóa đơn giá trị gia tăng, chứng từ nộp thuế GTGT khâ u nhập khẩu phát sinh trước ngày 01 tháng 01 năm 2015 đáp ứng điều ki ệ n khấu trừ, hoàn thuế: Đối với thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ, tài sản c ố định phục vụ cho kinh doanh thức ăn gia súc và thức ăn cho vật nuôi khác tiêu thụ trong nước phát sinh kể từ ngày 01/01/2015 trở đi không được kê khai, khấu trừ mà tính v à o chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp và Công ty TNHH Thiên Phú Điền được biết./. Nơi nhận: - Nh ư tr ê n; - Vụ PC, CS (TCT); - Websi te TCT; - Lưu: VT, KK(2b). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ PHÓ VỤ TRƯỞNG Đào Ngọc Sơn