81593/CT-TTHT

Công văn 81593/CT-TTHT năm 2019 về điều chỉnh thông tin trên hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 81593/CT-TTHT V/v điều chỉnh thông tin trên hóa đơn Hà Nội , ngày 29 tháng 10 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn RSM Việt Nam - chi nhánh Hà Nội (Địa chỉ: Tầng 25 tháp A, t ò a nhà Discovery Complex, số 302 C ầu Giấy, phường Dịch Vọng, quận C ầu Giấy; Hà Nội; MST: 0302361789-001) Trả lời công văn số 53/2019/RSMHN-CV ngày 01/10/2019 (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về điều chỉnh thông tin trên hóa đơn, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 3 Điều 35 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ: “3. Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 th á ng 10 năm 2020, các Nghị định: số 5 1 /2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và s ố 04/20 1 4/NĐ-CP ngày 17 th á ng 01 năm 2014 của Ch í nh phủ quy định về hóa đ ơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực thi hành.” - Căn cứ Khoản 1 Điều 15 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 1 4/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: “Đi ề u 15. Lập hóa đơn 1. Khi bán hàng h óa , dịch vụ người bán phải lập h óa đơn. Khi lập h óa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Nghị định này.” - Căn cứ Điều 20 Thông tư s ố 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định xử lý đối với hóa đơn đã lập: “ 1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai. 2. Trường hợp h ó a đơn đã lập và giao cho người mua nh ư ng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc h óa đơn đã lập và giao cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các li ên của số h óa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi h óa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi h óa đơn. Người bán gạch chéo các li ên, lưu giữ số h óa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định. 3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. H ó a đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số l ư ợng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn s ố ..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được gh i số âm (-). 4. Hướng d ẫ n x ử lý đối với hóa đơn đã l ập trong một số trường hợp cụ thể thực hiện theo Phụ l ục 4 ban hành kèm theo Thông tư này .” - Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP n g ày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại điểm a Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau: “7 . Sửa đổi, bổ s u ng Điều 16 như sau: a) Sửa đ ổ i, b ổ s u ng điểm b Khoản 1 Đi ề u 16 (đã được sửa đ ổ i, b ổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 1 1 9/2014/TT-BTC) như sau: “b) Ng ư ờ i bán phải l ập hóa đơn kh i bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng h óa , dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng h óa , dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ đ ể tiếp tục quá trình sản xuất)...” + Tại điểm b Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2 01 4/TT-BTC như sau: “b) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 2 Đi ề u 1 6 như sau: “b) Tiêu thức “Tên, địa chỉ, mã s ố thuế của người bán”, “tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua” Người bán phải ghi đ ú ng tiêu thức “mã s ố thuế” của người mua và người bán. Tiêu thức “tên, địa chỉ ” của người bán, người mua phải viết đầy đủ, trường hợp viết tắt thì phải đảm bảo xác định đúng người mua, người bán. Trường hợp tên, địa chỉ người mua quá dài, trên h ó a đơn người bán được viết ngắn gọn một s ố danh từ thông dụng như: “ Phường ” thành “P” ; “ Quận ” thành “ Q ” , “ Th à nh ph ố” thành “ TP ” , “ Việt Nam ” thành “ VN ” hoặc “ C ổ ph ầ n ” là “ CP ” , “ Trách nhiệm Hữu hạn ” thành “ TNHH ” , “ khu công nghiệp ” thành “ KCN ” , “ sản xuất ” thành “ SX”, “ Ch i nhánh ” thành “ CN ” ... nhưng phải đảm bảo đầy đủ s ố nhà, tên đường phố, phường, xã, quận, huyện, thành phố, xác định được chính xác tên, địa chỉ doanh nghiệp và phù hợp với đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế của doanh nghiệp. … Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đ ú ng mã số thuế ng ư ời mua thì các bên lập biên bản đi ề u chỉnh và không phải lập hóa đơn đi ề u chỉnh. Các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót khác thực hiện theo hướng dẫn tại Đi ề u 20 Thông tư s ố 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính” Căn cứ các quy đ ị nh và hướng dẫn nêu tr ên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau: Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định. Tại tiêu thức “tên, địa chỉ” của người bán, người mua phải viết đầy đủ, trường hợp viết tắt thì phải đảm bảo xác định đúng người mua, người bán và phù h ợ p với đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế. Trường hợp Công ty thay đổi địa chỉ trụ sở nhưng bị sai sót về địa chỉ (tên phường) trên giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thì: trong thời gian chờ cấp lại gi ấ y chứng nhận đăng ký kinh doanh n ế u phát sinh hoạt động mua, bán hàng hóa, Công ty ghi địa chỉ trên hóa đơn theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp đã đăng ký. Sau khi nhận được giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đã thay đ ổ i đúng địa chỉ, Công ty và người mua thực hiện xử lý đ ố i với các hóa đơn đã lập có sai sót theo từng trường hợp cụ thể được quy định tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 c ủ a Bộ Tài Chính nêu trên. Trường h ợ p còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 8 - Cục Thuế TP Hà Nội để được hướng dẫn. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn RSM Việt Nam - chi nhánh Hà Nội được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng DTPC; - Phòng TKT8; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường