74108/CT-TTHT

Công văn 74108/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với dự án ODA do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 74108/CT-TTHT V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội , ngày 02 tháng 12 năm 2016 Kính gửi: Ban quản lý dự án “Hỗ trợ kỹ thuật nghiên cứu đề xuất giải pháp tổng thể kiểm soát ngập lũ lưu vực sông Đồng Nai” ( Địa chỉ: Số 2 Ngọc Hà, Ba Đình, Hà Nội. MST: 0106314528) Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 08/QLDA ngày 01/04/2016 và hồ sơ bổ sung ngày 16/11/2016 về vướng mắc chính sách thuế GTGT đối với dự án ODA, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ tiết d Khoản 2 Điều 6 Chương 2 Thông tư 181/2013/TT-BTC ngày 03/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện chính sách thuế và ưu đãi thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và nguồn vốn vay ưu đãi của các nhà tài trợ quy định chính sách thuế đối với nhà thầu chính, nhà thầu phụ thực hiện dự án: “d) Trường hợp nhà thầu ch í nh (không phân biệt nhà thầu chính là đối tượng nộp thuế GTGT the o phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp) ký hợp đồng với Chủ dự án ODA hoặc Nhà tài trợ để thực hiện dự án ODA viện trợ không hoàn lại với g iá khôn g bao g ồm thuế GTGT và d ự án khôn g đư ợ c ngân sách nhà nước bố trí vốn đ ố i ứn g để trả thuế GTGT thì nhà thầu chính được hoàn l ại số thuế GTGT đầu vào đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ để thực hiện hợp đồng k ý với Chủ dự án, Nhà tài t rợ. Việc hoàn thuế GTGT được thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư này. Trường hợp dự án được ngân sách nhà nước bố trí v ố n đối ứng để trả thuế GTGT thì nhà thầu chính không được hoàn GTGT đầu vào đã trả đố i với hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam không phân biệt hợp đồng ký giữa chủ dự án và nhà thầu ch í nh được phê duyệt bao gồm thu ế GTGT hay không bao gồm thuế GTGT. Nhà thầu chính phả i khai, nộp thuế GTGT theo quy định của Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn hiện hành. V í dụ 2: Công ty A k ý hợp đồng với Chủ dự án ODA viện trợ không hoàn lại để thực hiện dự án “Xây dựng công trình trường học” theo giá trúng thầu không bao gồm thuế GTGT. - Trường hợp 1 : Dự án không được ngân sách nhà nước bố tr í vốn đối ứng để thanh toán thuế GTGT: Công ty A được hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho việc xây dựng công trình theo hợp đồng ký với Chủ dự án. ” - Căn c ứ Khoản 6 Điều 18 Thông tư s ố 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định đối tượng và trường h ợ p được hoàn thuế GTGT: “6. Hoàn thuế GTGT đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn h ỗ trợ phát triển ch í nh thức (ODA) không hoàn l ạ i hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo: a) Đối với dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại: chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu ch í nh, t ổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định việc quản lý chương trình, dự án được hoàn l ạ i số thuế GTGT đã trả đối với hàng hoá, dịch vụ mua ở Việt Nam đ ể sử dụng cho chương trình, dự án. b) Tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện t rợ nhân đạo của t ổ chức, cá nhân nước ngoài để mua hàng hoá, dịch vụ phục vụ cho chương trình, dự án viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo tại Việt Nam thì được hoàn thuế GTGT đã trả của hàng hoá, dịch vụ đó. Ví dụ 84: Hội chữ thập đỏ được T ổ chức quốc tế viện trợ tiền để mua hàng viện trợ nhân đạo cho nhân dân các tỉnh bị thiên tai l à 200 triệu đồng. Gi á trị hàng mua chưa có thuế là 200 triệu đồng; thuế GTGT là 20 triệu đồng. Hội chữ thập đỏ sẽ được hoàn thuế theo quy định là 20 triệu đồng. Việc hoàn thuế GTGT đã trả đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn v ố n hỗ trợ phát triể n ch í nh thức (ODA) không hoàn l ại thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài ch í nh .” - Căn cứ Điều 50 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định hoàn thuế GTGT đối với dự án ODA: “1. Đối với Chủ dự án và Nhà thầu chính a) Nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT Chủ dự án ODA thuộc diện được hoàn thuế GTGT nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT gửi Cục Thuế quản lý trực tiếp địa bàn nơi thực hiện dự án vào bất kỳ thời điểm nào khi phát sinh số thuế GTGT đầu vào được hoàn trong thời gian thực hiện dự án; trường hợp dự án ODA có li ên quan đến nhiều t ỉ nh thì hồ sơ hoàn thuế GTGT gửi Cục Thuế quản lý trực tiếp nơi chủ dự án đóng trụ sở chính. … b) Hồ sơ hoàn thuế GTGT - Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu Ngân sách nhà nước theo mẫu 01/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư này; - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào mẫu số 01 - 1 /ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư này; - Quyết định của c ấ p có thẩm quyền v ề việc phê duyệt dự án sử dụng v ố n ODA không hoàn lại, dự án sử dụng vốn ODA vay ưu đãi được ngân sách nhà nước cấp phát (bản chụp c ó đóng dấu và chữ k ý xác nhận của người có thẩm quy ề n của dự án). Trường hợp hoàn thuế nhiều lần thì chỉ xuất trình l ần đầu . - Xác nhận của cơ quan chủ quản dự án ODA về hình thức cung cấp dự án ODA là ODA không hoàn l ại hay ODA vay được ngân sách nhà nước cấp phát ưu đãi thuộc đối tượng được hoàn thuế gi á trị gia tăng (bản chụp có xác nhận của cơ sở) và việc không được ngân sách nhà nước cấp vốn đối ứng để trả thuế giá trị gia tăng. Người nộp thuế chỉ phải nộp tài liệu này với hồ sơ hoàn thuế lần đầu của dự án. Trường hợp nhà thầu ch í nh lập hồ sơ hoàn thuế thì ngoài những tài l iệu nêu tại đi ể m này, còn phải có xác nhận của chủ dự án về việc dự án không được ngân sách nhà nước bố trí vốn đối ứng để thanh toán cho nhà thầu theo giá có thuế giá trị gia tăng; giá thanh toán theo kết quả thầu không có thuế giá trị gia tăng và đề nghị hoàn thuế cho nhà thầu ch í nh. ” Căn cứ Điều 4 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định: “4. Bãi bỏ các nội dung liên quan đến Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra và các nội dung qu y định về tỷ giá kh i xác định doanh thu, giá tính thuế tạ i : - Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài ch í nh hướng dẫn th i hành một số điều của Luật Quản l ý thuế; Luật sửa đổi, b ổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định s ố 83/20 1 3/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Ch í nh phủ. …” Căn cứ các quy đ ị nh nêu trên, trường h ợ p Ban quản lý dự án “Hỗ trợ kỹ thuật nghiên cứu đề xuất giải pháp tổng thể kiểm soát ngập lũ lưu vực sông Đồng Nai” thuộc Tổng cục thủy lợi được giao nhiệm vụ là chủ dự án ODA viện trợ không hoàn lại. Dự án không được Ngân sách Nhà nước cấp vốn đối ứng để trả thuế GTGT và hợp đồng ký giữa chủ dự án với nhà thầu chính được phê duyệt không bao gồm thuế GTGT thì khi nh à thầu ch ính lập hóa đơn GTGT giao cho chủ dự án dòng thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT không ghi và gạch bỏ. Nhà thầu chính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được hoàn lại số tiền thuế GTGT đầu vào đã trả đối v ớ i hàng hóa, dịch vụ mua ở Việt Nam để thực hiện hợp đồng đã ký với Ban quản lý dự án không bao gồm thuế GTGT phục vụ cho dự án viện trợ không hoàn lại theo quy định tại tiết d Khoản 2 Điều 6 Chương 2 Thông tư 181/2013/TT-BTC. Thủ tục và hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với Nhà thầu chính được quy đ ị nh tại Điều 50 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của B ộ Tài chính nêu trên. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Ban quản lý dự án “Hỗ trợ kỹ thuật nghiên cứu đề xuất giải pháp tổng thể kiểm soát ngập lũ lưu vực sông Đồng Nai” đượ c biết và thực hiện. /. Nơi nhận : - Như trên ; - Phòng Pháp chế; - Phòng KT 5 ; - Lưu: VT, TTHT(2) KT. C ỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn