42613/CT-HTr

Công văn 42613/CT-HTr năm 2015 giải đáp chính sách thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Hoạt động thu tiền dịch vụ do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 42613 /CT-HTr V/v giải đáp chính sách thu ế Hà Nội, ngày 30 tháng 06 năm 2015 Kính gửi: Văn phòng Bộ Lao động Thương binh và Xã hội Địa chỉ: 12 ph ố Ngô Quyền, Q.Hoàn Kiếm, TP Hà Nội MST: 0100774328 Trả lời công văn s ố 246/VP-KTTC ngày 08/6/2015 của Văn phòng Bộ Lao động Thương binh và Xã hội (sau đây gọi tắt là Văn phòng) đơn vị nộp thuế GTGT theo phư ơn g pháp trực tiếp tr ên doanh thu, thuế TNDN nộp thuế theo tỷ lệ ấn định, hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chí nh hướng dẫn thi h à nh Luật thuế GTGT và Ngh ị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng. + Tại khoản 15 Điều 4 Chương I quy định đối tượng không chịu thuế: “15. Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp ch í , bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách gi á o khoa, giáo trình, sách văn bản pháp l uật, sách khoa học-kỹ thuật, sách i n bằng chữ d â n tộc thi ể u s ố và tranh, ảnh, áp phích tuyên t ruyền c ổ động , kể cả dưới dạng b ăng hoặc đĩa gh i tiếng; gh i h ì nh, dữ l i ệu điện tử; tiền, i n tiền. Báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, bao gồm cả hoạt động truyền trang báo, tạp ch í, bản tin chuyên ngành...” + Tại Khoản 2 Điều 13 quy định số thuế g i á trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá tr ị gia tăng bằng tỷ lệ % n hân với doanh thu. - Căn cứ khoản 5 Điều 3 Chương II Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định phương pháp tính thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ. - Căn cứ khoản 1 Điều 1 6 Chương III Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứ ng dịch vụ quy định nguyên tắc lập hóa đơn. - Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ. + Tại Khoản 5 Điều 11 quy đ ị nh khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu. + Tại Khoản 6 Điều 12 quy định khai thuế thu nhập doanh nghiệp quý tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng h óa , dịch vụ. Đơn vị đang sử dụng mẫu “Hóa đơn bán hàng” mua tại cơ quan thuế. Căn cứ các quy định trên: - Khi phát sinh hoạt động thu tiền các d ịch vụ Văn phòng thực hiện xuất hóa đơn bán hàng theo quy định. - V ề thuế GTGT: Văn phòng thực hiện nộp thuế GTGT theo quy định tại Khoản 2 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 và kê khai thuế theo Khoản 5 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính + Hoạt động thu tiền dịch vụ phối hợp tuyên truyền thực hiện chính sách, pháp luật bảo hiểm xã hội với Bảo hiểm xã hội Việt Nam thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì không áp dụng tỷ lệ (%) trên doanh thu đối với doanh thu này. + Hoạt động thu tiền dịch vụ cho thuê quảng cáo tại khoảng trống cầu thang thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo tỷ lệ ấn đ ị nh 5% trên doanh thu. - V ề thuế TNDN: Khi thu tiền các dịch vụ đơn vị nộp thuế TNDN theo khoản 5 Điều 3 Chương II Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính và kê khai thuế TNDN theo Khoản 6 Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính (theo tỷ lệ là 5% trên doanh thu cung cấp, dịch vụ). Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Văn phòng được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - P.KT5; - P.Pháp ch ế ; - Lưu: VT, HTr(2 ). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn