361/TCT-CS

Công văn 361/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế đối với máy móc thiết bị góp vốn do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 361 /TCT- CS V/v chính sách thuế Hà Nội, ngày 02 tháng 02 năm 201 7 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp. Tổng cục Thuế nhận được công văn s ố 2695/CT-KTT ngày 22/12/2016, công văn số 2395/CT-KTT ngày 17/11/2016, công văn số 2270/CT-KTT ngày 01/11/2016 và công v ă n số 2184/CT-KK&KTT của Cục thu ế tỉnh Đồng Tháp về việc chính sách thuế đối với máy móc thi ế t bị góp v ố n của Công ty TNHH Liên doanh Nghị Phong (Công ty Nghị Phong) . Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: 1. Về thuế nhà thầu: Tại Điều 25 Luật đầu tư số 67/2014/QH13 n g ày 26/11/2014 của Quốc hội quy định về việc g óp vốn đầu tư của Nhà đầu tư nước ngoài: “Điều 25. Hình thức và điều kiện góp v ố n, mua cổ phần, phần vốn góp vào tổ chức kinh tế 1. Nhà đầu tư nước ngoài được góp vốn vào tổ ch ứ c kinh t ế theo các hình thức sau đây: a) … b ) Góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn,. . . ” Tại khoản 1 Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính h ướng dẫn về thuế nhà thầu quy định đối tượng không áp dụng của Thông tư: “Điều 2. Đối tượng không áp dụng Hướng dẫn tại Thông tư này không áp dụng đối với: 1. T ổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư,...” Căn cứ các quy định trên, nếu Cục Thuế có đủ cơ sở để xác định việc cung cấp máy móc thi ế t bị của Công ty An Shen là góp vốn bằng tài sản cùng với Công ty TNHH TM&SX Tiến Hùng để thành lập doanh nghiệp Công ty TNHH Liên doanh Nghị Phon g phù h ợ p với quy định của pháp luật về đầu tư, doanh n g hiệp (được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền xác định việc góp vốn bằng tài sản th à nh lập Công ty liên doanh tại Việt Nam của Côn g ty An Shen là phù hợp với quy trình, thủ tục theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp, Công ty An Shen thực hiện kinh doanh tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư), các b ê n V iệt Nam k h ông phát sinh bất k ỳ khoản thanh toán nào cho Công ty An Shen; Tài sản góp vốn là máy móc thiết bị được Công ty Nghị Phong hạch to á n chi tiết trên sổ sách k ế toán và phản ánh đúng s ố vốn góp của chủ sở hữu trên B á o c á o tài chính năm 2014, 2015 của đơn vị thì Tổng cục Thuế thống nhất với đề xuất xử lý của Cục Thuế nêu tại điểm 1 công văn số 2395/CT-KTT nêu trên. 2. Về khấu trừ, hoàn thuế GTGT: Tại khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hoàn thuế: “2. Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, nếu thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên thì được hoàn thu ế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo từng năm, trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm c Khoản 3 Điều này. Trường hợp, nếu số thuế giá trị gia tăng lũy k ế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia t ă ng. 3. Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư … c) Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế giá trị gia tăng mà được k ế t chuyển s ố thu ế chưa được kh ấ u trừ của dự án đầu tư theo pháp luật v ề đầu tư sang kỳ ti ế p theo đối với các trường hợp: c. 1 ) Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật. Các hồ sơ đề nghị hoàn thuế dự án đầu tư nộp từ ngày 01/7/2016 của cơ sở kinh doanh nhưng tính đến ngày nộp hồ sơ không góp đủ số vốn điều lệ như đăng ký theo quy định của pháp luật thì không được hoàn thuế.” Theo trình b à y tại công văn của Cục Thuế và tài liệu kèm theo thì Công ty TNHH Liên doanh Nghị Phong được thành lập từ dự án đầu tư theo Gi ấ y chứng nhận đăng ký k i nh doanh s ố 1401962454 đăng ký thay đổi lần 2 ngày 07/8/2015. Công ty được Ban quản l ý khu kinh tế tỉnh Đồng Tháp cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư số 5400073613 chứng nhận thay đổi lần 2 ngày 17/8/2015, dự án đầu tư “Nhà máy s ả n xuất giày xuất khẩu”. Trên Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư số 5400073613 ngày 17/8/2015, số vốn góp đã đăng ký vốn điều lệ là 653.400.000.000 đồng (tương đương 30 triệu USD), hình thức góp vốn bằng tiền mặt và giá trị máy móc thi ế t bị. Tiến độ góp vốn: từ tháng 02/2014 đ ế n tháng 07/2017. Ngày 19/9/2016, Công ty TNHH Liên doanh Ngh ị Phong có hồ sơ đề nghị hoàn thu ế s ố 90/DN-NP đề nghị hoàn thu ế GTGT của dự án đầu tư (giai đoạn 2) kỳ hoàn thu ế từ tháng 6/2016 đ ế n tháng 8/2016. Tính đến ngày 25/9/2016 s ố vốn góp được của Công ty là 520.659.397.034 đồng, trong đó: tiền mặt là 455.157.470.000 đồng, máy móc thiết bị trị gi á 65.501.927.034 đồng, số vốn điều lệ chưa góp đủ là 132.740.602.966 đồng. Căn cứ các quy định trên, trường h ợ p Công ty TNHH Liên Doanh Nghị Phong tính đ ế n ngày nộp h ồ sơ hoàn thuế Công ty chưa góp đủ vốn điều lệ, tuy nhiên, theo Gi ấ y chứng nhận đăng ký đầu tư thì ti ế n độ góp vốn của Công ty đã đăng ký là đến tháng 7/2017 thì C ô ng ty được hoàn thuế GTGT theo quy định tại điểm 2 khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài ch í nh nếu thực hiện theo đúng tiến độ góp vốn đã ghi tại Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư. Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thu ế tỉnh Đồng Tháp biết. /. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ CST, PC (BTC); - Phó TCTr Cao Anh Tuấn (để b/c); - Vụ PC (TCT); - Lưu: VT, CS (3b). TL . TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH Lưu Đức Huy