74116/CT-TTHT

Công văn 74116/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế khi công ty lập hóa đơn không đúng quy định do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 74116 /CT-TTHT V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội, ngày 02 tháng 12 năm 2016 Kính gửi: Công ty Cổ phần Chứng khoán Đầu tư Việt Nam (Đ/c: Tầng 1 Tòa VCCI, 9 Đào Duy Anh, P . Phương Mai, Q. Đống Đa, TP Hà Nội; MST: 0 1 02355379) Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 288/2016/CV- I VS ngày 01/09/2016 của Công ty Cổ phần Chứng khoán Đầu tư Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng d ẫn thi hành luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật thuế GTGT: + Tại Khoản 8 Điều 14 quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: “8. Thuế GTGT đầu vào phát s i nh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ kh i xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn đ ể trong kho. Trường hợp cơ sở kinh doanh ph á t hiện s ố thuế GTGT đầu vào khi kê kha i , khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu t rừ b ổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công b ố quyết định kiểm tr a thuế, thanh tra tại trụ sở người nộp thuế.” + Tại Điều 8 quy định thời điểm xác định thuế GTGT: “2. Đ ố i với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền....” - Căn cứ Thông tư 39/20 14 /TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 n ăm 2010 của Chính phủ + Tại Khoản 2 Điều 16 quy định cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn: “a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn ... Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được ti ề n. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực h i ện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.... Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục; công đo ạ n dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đ ề u phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng . ... ” + Tại Khoản 3 Điều 20 quy định về xử lý đối với hóa đơn đã lập: “3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã gi a o hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người b á n và người mua đã kê khai thu ế , sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng v ă n bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn đi ề u chỉnh sai sót . Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá b á n, thuế suất thuế g i á trị gia tăng..., tiền thuế gi á trị gia t ă ng cho hóa đơn s ố ..., k ý hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được gh i số âm (-).” - Căn cứ Khoản 5 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế: “5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo q u y định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế c ó sai sót thì được khai b ổ sung hồ sơ khai thuế. ...Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trư ớ c khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tr a thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; ...” - Căn cứ Thông tư 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn. Căn cứ các quy định trên: - Trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng, việc cung ứng dịch vụ đã hoàn thành từ năm 2014 nhưng khi hoàn thành dịch vụ Công ty không lập hóa đơn mà lập vào năm 2015 cùng doanh thu dịch vụ năm 2015 là không đúng q u y định. Công ty bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, bị xử phạt vi phạm lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định tại Thông tư số 10/2014/TT-BTC Công ty được khai bổ sung hồ sơ khai thuế vào kỳ khai thuế hoàn thành cung cấp dịch vụ năm 2014 nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. - Đối với bên mua hàng hóa dịch vụ, nếu việc mua hàng hóa, dịch vụ đúng thực tế, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC nêu trên thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định. Trong quá tr ình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 4 để được hướng dẫn cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra thuế số 4; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn