3585/CT-HTr

Công văn 3585/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG C Ụ C THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3585 /CT-HTr V / v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 21 tháng 01 năm 20 1 6 Kính gửi: Chi cục Thuế huyện Sóc Sơn Cục thuế TP Hà Nội nhận được Công văn s ố 2920/CCT-TTHTr ngày 27/11/2015 của Chi cục Thuế huyện Sóc Sơn hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ vào Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 của Chính phủ quy định chi ti ế t thi hành Luật Thu ế thu nhập doanh nghiệp: + Tại Điều 33 quy định về điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: "D ự á n đầu tư đáp ứng một trong các điều kiện sau đây được hưởng ưu đãi về thu ế thu nhập doanh nghiệp: 1 . Đầu tư vào ngành nghề, lĩnh vực thuộc Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư do Chính phủ ban hành theo quy định của Luật Đầu tư. 2. Đầu tư vào ngành nghề, lĩnh vực thuộc Danh m ụ c lĩnh v ự c đ ặ c bi ệ t ưu đãi đ ầ u tư do Chính phủ ban hành theo quy định của Luật Đầu tư. + Tại Khoản 3 Điều 34 quy định về Thuế suất ưu đãi và thời gian áp dụng mức thu ế su ấ t thu ế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi: "3. Mức thuế su ấ t 10% áp dụng trong thời gian 15 năm, kể từ khi bắt đầu đi vào hoạt động kinh doanh đ ố i với: … b) Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư vào ngành nghề, l ĩnh vực thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư. …" + Tại Điều 35 quy định cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư, cơ sở kinh doanh di chuyển địa điểm được miễn thuế, giảm thuế như sau: "5. Được miễn thuế 04 năm, kể từ khi c ó thu nhập chịu thuế và giảm 50% s ố thuế phải nộp cho 09 năm tiếp theo đối với cơ sở kinh doanh mới thành l ậ p từ d ự án đầu tư vào ngành ngh ề , lĩnh vực thuộc Danh mục ngành nghề, lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư hoặc thực hiện tại địa bàn thuộc Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn. 6. Việc áp dụng mức thuế suất ưu đãi q uy định tại các khoản 1 , 2, 3 Đi ề u 34 Nghị định này và việc miễn, giảm thuế quy định tại Đi ề u này chỉ thực hiện đ ố i với cơ sở kinh doanh mới thành l ập hạch toán kinh tế độc l ập và đăng ký nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai. Cơ sở k i nh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư được mi ễ n thuế, giảm thu ế có nhi ề u hoạt động kinh doanh thì phải theo dõi hạch toán riêng thu nhập của hoạt động kinh doanh được miễn thuế, giảm thuế. Trường hợp cơ sở kinh doanh không hạch toán riêng được thu nhập của hoạt động kinh doanh được miễn thuế, giảm thuế thì được xác định theo tỷ trọng doanh thu của hoạt động kinh doanh được mi ễ n thu ế , giảm thu ế trên t ổ ng doanh thu của cơ sở kinh doanh." + Tại Điều 46 quy định về hiệu lực thi hành: "Nghị định này có hiệu lực thi hành sau 1 5 ngày, kể từ ngày đăng Công b á o và áp dụng cho kỳ tính thu ế từ năm 2007. … 1 . Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư được cấp Giấy chứng nh ậ n đăn g ký kinh doanh , Giấy chứng nhận đầu tư kể từ ngày Nghị định số 1 08/2006/NĐ-CP ngày 22 t hán g 9 năm 2006 của Chính phủ quy định chi ti ế t và hướng d ẫ n thi hành một s ố đi ề u của Luật Đầu tư có hiệu lực thi hành thì thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Nghị định này." - Căn cứ Luật Đầu tư s ố 59/2005/QH11, quy định: + Tại Điều 38 quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi đầu tư: " 1 . Đ ố i với dự á n đầu tư trong nước thuộc diện không phải đ ă ng k ý đầu tư và dự án thuộc diện đăng k ý đầu tư quy định tại Điều 45 của Luật này, nhà đầu tư căn cứ vào các ưu đãi và đi ề u kiện ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật đ ể tự xác định ưu đãi và làm thủ tục hưởng ưu đãi đầu tư tại cơ quan nhà nư ớ c c ó th ẩ m quy ề n. Trường hợp nhà đầu tư c ó yêu cầu xác nhận ưu đãi đầu tư thì làm thủ t ụ c đăng k ý đầu tư đ ể cơ quan nhà nước quản lý đầu tư ghi ưu đãi đầu tư vào Giấy chứng nhận đầu tư." + Tại Điều 45 quy định về Thủ tục đăng ký đầu tư đối với dự án đầu tư trong nước: " 1 . Đối với dự án đầu tư trong nước có quy mô vốn đầu tư dưới mười lăm t ỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện thì nhà đầu tư không phải làm thủ tục đăng ký đầu tư..." - Căn cứ Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22 tháng 9 năm 2006 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư: + Tại Điều 24 quy định về đối tượng được hư ở ng ưu đãi đầu tư: "Nhà đầu tư c ó dự án đầu tư, kể cả dự án đầu tư mở rộng, thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đầu tư quy định tại Nghị định này được hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định của Luật Đầu tư và pháp luật có liên quan." + Tại Điều 27 quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi đầu tư: "Thủ tục thực hiện ưu đãi đầu tư thực hiện theo quy định tại Điều 38 của Luật Đ ầ u tư." + Tại Điểm 16 Khoản III, Mục A Phụ lục I quy định danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư, quy định: "15. Xử lý ô nhiễm và bảo vệ môi trường; sản xuất thiết bị xử lý ô nhiễm môi trường, thi ế t bị quan trắc v à phân tích môi trường. 16. Thu gom, xử lý nước thải, kh í thải, ch ấ t thải rắn; tái chế, tái sử dụng chất thải." - Căn cứ Điều 20 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi ti ế t và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp, quy định hiệu lực thi hành: “ 1 . Nghị định này c ó hiệu l ực thi hành từ ngày 01 tháng 0 1 năm 2009. 2. Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp s ố 09/2003/QH 11 , Luật Dầu khí và các văn bản pháp luật của Chính phủ ban hành trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành thì ti ế p t ụ c đ ượ c hưởng các ưu đãi theo quy định của Lu ậ t Thuế thu nh ậ p doanh nghi ệ p s ố 09/2003/QH 11 , Lu ậ t Dầu khí v à các văn bản pháp l u ậ t của Chính phủ đã ban hành cho thời g ian còn lại ; trường hợp mức ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi và thời gian miễn, giảm thu ế ) th ấ p hơn mức ưu đãi quy định tại Nghị định này thì doanh nghiệp được áp dụng ưu đãi thu ế theo quy định của Nghị định này cho thời gian còn lại. Việc xác định thời gian còn lại để hưởng ưu đãi thuế được t í nh liên tục kể từ khi thực hiện quy định về ưu đãi thuế tại các văn bản pháp luật về đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, về khuyến khích đầu tư trong nước và về thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành. … 5. Doanh nghiệp đan g đ ược hưở ng thời gian miễn thuế, g i ả m thuế theo quy định của Lu ậ t Thuế thu nh ậ p doanh nghi ệ p s ố 09/2003/QH 11 và các văn bản pháp lu ậ t của Chính phủ ban hành trước ngày Ngh ị đ ị nh này có hi ệ u lự c thi hành , nhưng đến hết kỳ t í nh t huế 2008 nếu: a . Chưa c ó doanh thu thì thời gian miễn thuế, giảm thuế t í nh từ năm đầu tiên c ó thu nhập chịu thuế; trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đ ầ u k ể từ năm đ ầ u tiên c ó doanh thu thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được t í nh từ năm thứ tư; b. Đã có doanh thu nhưng chưa đủ 3 năm, kể từ khi có doanh thu thì thời gian mi ễ n thu ế , giảm thuế được tính từ năm đầu tiên c ó thu nhập chịu thuế; trường hợp không có thu nhập chịu thu ế t rong 3 năm đ ầ u k ể từ năm đầu tiên có doanh thu thì thời gian mi ễ n thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư... ” Căn cứ vào các quy định nêu trên và Công văn s ố 2920/CCT-TTHTr của Chi cục Thuế huyện Sóc Sơn, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Trước thời điểm ngày 01/01/2009 (thời điểm Nghị định số 124/2008/NĐ-CP có hiệu lực), trường hợp Công ty CPSXTM & Dịch vụ môi trường Nội Bài được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đăng ký l ầ n đ ầ u ngày 19/01/2007, có hoạt động kinh doanh là thu gom, xử lý nước thải, chất thải thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư do Chính phủ ban hành thì thuộc trường hợp được hưởng ưu đãi thuế TNDN: hưởng mức thuế suất 10% áp dụng trong thời gian 15 năm; được miễn thuế 04 năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp cho 09 năm tiếp theo quy định tại Nghị định số 24/2007/NĐ-CP nêu trên. - Từ sau ngày 01/01/2009, trường hợp Công ty CPSXTM & Dịch vụ môi trường Nội Bài tiếp tục hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 thì sẽ tiếp tục được hưởng các ưu đãi cho thời gian còn lại theo quy định tại Điều 20 Nghị định s ố 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 nêu trên. Cục thuế TP Hà Nội thông báo để Chi cục Thuế huyện Sóc Sơn biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng Pháp chế; KT3; - Lưu: VT, HTr(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn