38120/CT-HTr

Công văn 38120/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 38120 /CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế. Hà Nội, ngày 08 tháng 6 năm 20 1 6 Kính gửi: Công ty TNHH Hankyu Hanshin Express Việt Nam Địa chỉ: Tầng 6, Tòa nhà Đào Duy Anh, số 9 Đào Duy Anh, Phường Phương Liên, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội Mã s ố thuế: 0102846465 Trả lời công văn số 01/2016/CV ngày 16/05/2016 và công v ă n số 02/2016/CV ngày 30/05/2016 của Công ty TNHH Hankyu Hanshin Express Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế TNDN, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung Điều 6 Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Thông tư số 151/2014/TT-BTC) quy định: “Đi ề u 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi n ế u đáp ứng đủ các đi ề u kiện sau: a ) Khoản chi thực t ế phát sinh li ên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp . b) Khoản ch i c ó đủ h óa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản ch i nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có gi á trị từ 20 triệu đ ồ ng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải c ó chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. 2. Các khoản ch i không được trừ khi xác định thu nhập chịu thu ế bao g ồ m: … 2.5. Ch i tiền thuê tài s ả n của cá nhân không c ó đầy đủ hồ sơ; chứng từ dưới đây: - Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì h ồ sơ đ ể xác định chi phí được trừ l à hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả ti ề n thuê tài sản. - Trường hợ p doanh nghiệp thuê tài sản của c á nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có th ỏa thuận doanh nghiệp nộp thu ế thay cho cá nhân thì h ồ sơ đ ể xác định chi ph í được trừ là hợp đ ồ ng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân. - Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thu ế thu nhập c á nhân) và doanh nghiệp nộp thu ế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được t í nh vào ch i phí được trừ t ổ ng s ố tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.” 2.6. Ch i tiền l ương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau: … - Trường hợp doanh nghiệp k ý hợp đồng lao động với người lao động trong đó có gh i khoản ch i về tiền nhà do doanh nghiệp trả cho người lao động, khoản ch i trả này c ó tính chất tiền l ương, tiền công và có đầy đủ h óa đơn, chứng từ theo quy định thì được t í nh vào chi ph í được trừ kh i xác định thu nhập chịu thu ế thu nhập doanh nghiệp. Căn cứ các quy định tr ên: - Trường h ợ p Công ty ký hợp đồng lao động với người lao động trong đó có ghi khoản chi về tiền nhà d o Công ty trả cho người lao động, khoản chi trả này có tính chất tiền lương, tiền công và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thu ế thu nhập doanh nghiệp; Hồ sơ để xác định chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thu ế TNDN là h ợ p đồng thuê nhà của cá nhân và chứng từ trả ti ề n thuê nhà theo quy định tại điểm 2.5 và điểm 2.6 Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính: - Đối với cá nhân có nhà cho Công ty thuê, tự nộp thuế đối với nghĩa vụ thuế cho thuê nhà của mình thì tại điểm 2.5 Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính và các văn bản pháp luật hướng dẫn về thuế hiện hành không quy định phải cung cấp cho bên thuê nhà bản gốc (hoặc bản sao) chứng từ Tờ khai thuế và giấy nộp tiền thuế vào Ngân sách nhà nước. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Hankyu Hanshin Express Việt Nam được biết và thực hiện./ . Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn