76821/CT-HTr

Công văn 76821/CT-HTr năm 2015 về xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 76821/CT-HTr V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội , ngày 04 tháng 12 năm 2015 Kính gửi: Công ty C ổ phần Chuyển phát nhanh Bưu điện (Đ/c: Số 1 , đường Tân Xuân, phường Xuân Đỉnh, quận B ắ c Từ Liêm, thành ph ố Hà Nội MST: 01 01826868) Trả lời công văn số 2492/TCKT ngày 19/11/2015 của Công ty cổ phần Chuyển phát nhanh Bưu điện (sau đây gọi tắt là Công ty) h ỏ i về chính sách thuế , Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn c ứ Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 quy định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: " 1 . Trừ các khoản chi không được trừ n êu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi n ế u đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt." Căn cứ Điểm 2.31 Điều 1 Chương I Thông tư số 1 51/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: "2.3 1 . Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau: - Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đ á m hi ế u, hỷ của bản thân và gia đình người l ao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ố m đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đ i lại ngày l ễ , tết cho người lao động và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không qu á 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp. Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện tr ong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ l ương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. Quỹ lương thực hiện trong năm được quy định tại tiết c, điểm 2.5, Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 1 8/6/20 1 4 của Bộ Tài chính." Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT - BTC ngày 22/06/2015 sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: " 1 . Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp l uật. c) Khoản ch i nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị t ừ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. … 2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: … 2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau: … - Khoản thực chi để hỗ trợ cho tổ chức Đảng, tổ chức chính trị xã hội trong doanh nghiệp. … - Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu , hỷ của bản th â n và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ b ổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người l ao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ố m đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích t ố t trong học t ập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày l ễ , t ế t cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người l ao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hi ể m hưu trí tự nguy ệ n cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những kho ả n ch i có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc l ợi nêu trên không quá 01 tháng l ương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp. Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định b ằ ng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực t ế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực t ế hoạt động trong năm. Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã ch i trả của năm quyết toán đ ó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự ph ò ng tiền l ương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế)." Căn cứ quy định tr ê n, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trường hợp từ năm 2014 Công ty chi các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động (chi đám hi ế u, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học lập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác) và tổng số chi có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp và các khoản thực chi để hỗ trợ cho tổ chức Đ ả ng, tổ chức chính trị xã hội trong doanh nghiệp thì được hạch toán vào chi ph í được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại điểm 2.30 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên. Trường hợp đối với các khoản chi hỗ trợ khác của Công ty nếu đáp ứng đủ điều kiện tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần Chuyển phát nhanh Bưu điện được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - KT2; Phòng Pháp chế; - Lưu: VT , HTr(2) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn