69788/CT-TTHT

Công văn 69788/CT-TTHT năm 2016 về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 69788 /CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội, ngày 10 tháng 11 năm 2016 Kính gử i: Công ty TNHH Framgia Việt Nam (Đ/c: Tầng 13, Keangnam Hanoi Landmark Tower, khu E6 , khu đô thị mới C ầu Giấy, phường M ễ Trì, quận Nam Từ Liêm, Hà Nội) MST: 0106045931 Trả lời công văn số 312/2016/CV-FramgiaVN ngày 14/10/2016 của Công ty TNHH Framgia Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Tiết c Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng d ẫ n thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi , bổ s u ng một số điều củ a L u ật Qu ả n lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định về khai thuế GTGT: “Điều 1 1. Khai thuế giá trị gia tăng 1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế gi á trị gia tăng cho cơ quan thuế c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi ng ư ời nộp thuế có trụ sở ch í nh thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn v ị tr ự c thu ộ c không tr ự c ti ếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế t ậ p trung t ạ i tr ụ sở ch í nh của n g ườ i nộp thuế . …” - Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính quy định: Tại Khoản 10 Điều 1 sửa đổi, bổ sung Điều 15 của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 3 1 / 1 2/20 1 3 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ng à y 25/8/2014 và Th ô ng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau: “Điều 15. Đi ề u kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 1. Có hó a đơn gi á trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập kh ẩ u hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay ch o phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và c á nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ ha i mươi triệu đồng trở lên, t rừ các trường hợp giá trị hàng h ó a, dịch vụ nhập khẩu từng lần có gi á trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo h ó a đơn dưới hai mươi tr i ệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức , c á nhân ở nước ngoài. - Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính quy định: Tại Điều 4 sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Đi ề u 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau “ Điều 6 . Các khoản ch i được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát sinh li ên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của d oanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo q u y định của pháp luật. c) Khoản ch i nếu có hóa đơn mua hàng hóa , dịch vụ từng l ần có giá trị từ 20 triệu đồng trở l ên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt . …” Căn cứ các quy định, Cục thuế Thành phố Hà Nội trả lời về mặt nguyên tắc như sau: Trường hợp Công ty TNHH Framgia Việt Nam có thành lập chi nhánh tại Đà N ẵ ng, Chi nhánh hạch toán phụ thuộc, không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu, thực hiện kê khai thuế tại trụ sở chính thì Công ty được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đối với các hóa đơn phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT có ghi tên, mã số thuế của Chi nhánh nếu đáp ứng các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định. Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi đáp ứng quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ Phòng Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KT1; - Phòng P háp ch ế; - Lưu: VT, TTHT (2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn