2794/TCT-DNL

Công văn 2794/TCT-DNL năm 2016 về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với chuyển nhượng cổ phiếu chi từ lợi nhuận sau thuế do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- S ố: 2794 /TCT-DNL V/v Thuế TNDN đối với chuyển nhượng c ổ phiếu chi từ lợi nhuận sau thuế. Hà Nội, ngày 22 tháng 06 năm 2016 Kính gửi: Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam Tổng cục Thuế nhận được công văn số 0644/PLX-TCKT ngày 17/6/2016 của Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam vướng mắc về chính sách thuế TNDN đối với chuyển nhượng cổ phiếu chi từ lợi nhuận sau thuế . V ề vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Căn cứ tại Khoản 6 Điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính quy định: “6. Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp...”. Căn cứ tại Khoản 1 Điều 15 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính quy định: “Thu nhập từ chuyển nhượng chứng k hoán của doanh nghiệp là thu nhập có được từ việc chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng k hoán khác theo quy định...”. Căn cứ tại Khoản 2 Điều 15 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính quy định: “Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng k hoán trong kỳ được xác định bằng giá bán chứng k hoán trừ (-) giá mua của chứng k hoán chuyển nhượng, trừ (-) các chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng. - Giá bán chứng k hoán được xác định như sau: + Đối với chứng k hoán niêm yết và chứng k hoán của công ty đại chúng chưa niêm yết nhưng thực hiện đăng ký giao dịch tại trung tâm giao dịch chứng k hoán thì giá bán chứng k hoán là giá thực tế bán chứng k hoán (là giá khớp lệnh hoặc giá thỏa thuận) theo thông báo của Sở giao dịch chứng k hoán , trung tâm giao dịch chứng k hoán . + Đối với chứng k hoán của các công ty không thuộc các trường hợp nêu trên thì giá bán chứng k hoán là giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng. - Giá mua của chứng k hoán được xác định như sau: + Đối với chứng k hoán niêm yết và chứng k hoán của công ty đại chúng chưa niêm yết nhưng thực hiện đăng ký giao dịch tại trung tâm giao dịch chứng k hoán thì giá mua chứng k hoán là giá thực mua chứng k hoán (là giá khớp lệnh hoặc giá thỏa thuận) theo thông báo của Sở giao dịch chứng k hoán , trung tâm giao dịch chứng k hoán . + Đối với chứng k hoán mua thông qua đấu giá thì giá mua chứng k hoán là mức giá ghi trên thông báo kết quả trúng đấu giá cổ phần của tổ chức thực hiện đấu giá cổ phần và giấy nộp tiền. + Đối với chứng k hoán không thuộc các trường hợp nêu trên: giá mua chứng k hoán là giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng. - Chi phí chuyển nhượng là các Khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng, có chứng từ, hóa đ ơn hợp pháp. Chi phí chuyển nhượng bao gồm: chi phí để làm các thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng; Các Khoản phí và lệ phí phải nộp khi làm thủ tục chuyển nhượng; Phí lưu ký chứng k hoán theo quy định của Ủy ban chứng k hoán Nhà nước và chứng từ thu của công ty chứng k hoán ; Phí ủy thác chứng k hoán căn cứ vào chứng từ thu của đơn vị nhận ủy thác; Các chi phí giao dịch, đàm phán, ký kết hợp đồng chuyển nhượng và các chi phí khác có chứng từ chứng minh. Doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng chứng k hoán thì Khoản thu nhập này được xác định là Khoản thu nhập khác và kê khai vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp”. Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam chia cổ tức cho c ổ đông là doanh nghiệp bằng cổ phiếu ưu đãi hoàn lại với tổng mệnh giá tương đương giá trị cổ tức nhận được thì phần thu nhập này doanh nghiệp được miễn thuế TNDN. Khi chuyển nhượng cổ phiếu ưu đãi hoàn lại cho Tập đoàn thì doanh nghiệp phải tính, kê khai, nộp thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng chứng k hoán theo quy định. Trong đó, giá mua để làm căn cứ tính thu nhập chịu thuế TNDN khi chuyển nhượng số cổ phiếu này là giá trị cổ tức tương ứng doanh nghiệp được nhận. Tổng cục Thuế trả l ờ i để Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - Phó TCT Đặng Ngọc Minh (để b/c); - Website Tổng cục Thuế; - Lưu: VT, DNL(2b). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ QLT DOANH NGHIỆP LỚN Nguyễn Văn Phụng