51834/CT-HTr

Công văn 51834/CT-HTr năm 2015 áp dụng thuế suất thuê thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG C Ụ C THU Ế CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 51834 /CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế . Hà Nội , ngày 10 tháng 08 năm 2015 Kính gửi: Công ty TNHH Zenitaka Việt Nam (Địa chỉ: Phòng 1 502, tầng 1 5, t òa nhà Zod i ac ph ố Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, TP Hà Nội; MST:0 1 06504663) Trả lời công văn số 02-2015/ZVN-LT ngày 08/7/2015 của Công ty TNHH Zenitaka Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính Phủ q u y định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp: + Tại Điều 3 quy định phương pháp tính thuế: “Điều 3. Phương pháp tính thuế … 3. Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành l ập kể từ kh i được cấp Giấy chứng nhận đ ă ng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đ ầ u tư và kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi l oạ i hình doanh nghiệp, chuy ể n đ ổ i h ì nh thức sở hữu, hợp nhất; sáp nhập, chia, tách, giải th ể , phá sản có thời gian ngắn h ơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đ ố i với doanh nghiệp mới thành l ập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó (đối với doanh nghiệp chuy ể n đ ổ i loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản) để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Kỳ t í nh thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối cùng không vượt quá 15 tháng.” + Tại Điều 1 1 quy định thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: “Điều 1 1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 1. Kể từ ngày 01/01/2014, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22%, trừ trường hợp quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này và các trường hợp được áp dụng thuế suất ư u đãi. … K ể từ ngày 01/01/2016 , trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% chuy ể n sang áp dụng thuế suất 20%. 2. Doanh nghiệp được thành lập theo qu y định của pháp l uật Việt Nam (kể cả hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp) hoạt động sản xuất; kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng được áp dụng thuế suất 20%. T ổ ng doanh thu năm l àm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20% quy định tại khoản này l à t ổ ng doanh thu bán hàng hóa, cung c ấ p dịch vụ của năm tr ướ c liề n k ề được xác định căn cứ vào chỉ tiêu mã s ố [01] và chỉ tiêu mã s ố [08] trên Phụ l ục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của kỳ tính thuế năm trước li ền kề theo M ẫ u số 03-1A/TNDN kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư s ố 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính về quản lý thuế. Ví dụ 14: Công ty A áp dụng kỳ tính thuế theo năm tài ch í nh từ ngày 01 tháng 4 năm này đến h ế t ngày 31 tháng 3 năm sa u , c ó doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ mã [01] và doanh thu hoạt động tài chính mã [08] trên Phụ lục 03-1A/TNDN kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN số 03/TNDN năm tài chính 2013 (từ ngày 01/04/2013 đến hết ngày 3 1 /3/2014) không quá 20 tỷ đồng thì từ năm tài chính 2014 (từ ngày 01/04/2014 đến hết ngày 31/3/2015) Công ty A được áp dụng thuế suất thuế TNDN năm tài chính 2014 là 20%, nếu t ổ ng doanh thu năm tài chính 2014 xác định theo hướng d ẫ n nêu trên mà trên 20 tỷ đồng thì năm tài chính 2015 (từ ngày 01/04/2015 đến hết ngày 31/3/2016) Công ty A áp dụng thuế suất thuế TNDN 22%. … Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập trong năm không đủ 12 tháng thì trong năm đó doanh nghiệp thực hiện kê khai tạm tính quý theo thuế suất 22% (trừ tr ườn g hợp thuộc diện được hưởng ưu đãi về thuế). Kết thúc năm tài chính nếu doanh thu bình quân của các th á ng trong năm không vượt quá 1,67 tỷ đồng thì doanh nghiệp quy ế t toán thu ế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm tài chính theo thuế suất 20% (trừ các khoản thu nhập quy định tại Khoản 3 Điều 18 Thông tư này). Doanh thu được xác định căn cứ vào chỉ tiêu t ổ ng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp chỉ tiêu mã s ố [01] và chỉ tiêu mã s ố [08] t rên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo M ẫ u số 03-1A/TNDN kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư s ố 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính về quản lý thu ế . Doanh thu b ình quân của các tháng trong năm đầu tiên không vượt quá 1,67 tỷ đ ồ ng thì năm tiếp th e o doanh nghiệp được áp dụng thuế suất thuế TNDN 20%.” + Tại khoản 3 Điều 18 quy định điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: “Điều 18. điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: … 3. Không áp dụng ư u đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và áp dụng thuế suất 20% (bao gồm cả doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế suất 20% theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Thông tư này) đ ố i với các khoản thu nhập sau: a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuy ể n nhượng b ấ t động sản (trừ thu nhập từ đầu tư k inh doanh nhà ở xã hội quy định tại điểm d Khoản 3 Điều 19 Thông tư này); thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuy ể n nhượng quy ề n tham gia dự án đầu tư; chuy ể n nhượng quy ề n thăm dò, khai thác khoáng sản; thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam. b) Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác d ầ u khí , tài nguyên q u ý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản. c) Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế t i êu thụ đặc biệt.” - Căn cứ Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngà y 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ng à y 25/8/2014, Thông tư s ố 151/2014/TT-BTC ngà y 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC). Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty thành lập ngày 26/3/2014, trong năm tài chính từ 1/4/2014 đến 31/3/2015 Công ty có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng thì năm tài chính tiếp theo từ 1/4/2015 đến 31/3/2016 Công ty được áp dụng thuế suất thuế TNDN là 20% (trừ các khoản thu nhập quy định tại khoản 3 Đi ề u 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC và Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính). Kể từ ngày 01/01/2016, trường hợp Công ty thuộc diện áp dụng thuế suất 22% chuyển sang áp dụng thuế suất 20% theo quy định tại Điều 11 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 1 8/06/2014 của Bộ Tài chính . Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Zenitaka Việt Nam được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trê n; - P hòng kiểm tra thuế số 1 ; - P hòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2 ). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn