80196/CT-TTHT

Công văn 80196/CT-TTHT năm 2019 về chi phí khấu hao tài sản cố định do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 80196 /CT-TTHT V/v chi phí khấu hao TSCĐ Hà Nội, ngày 23 tháng 10 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH Kurita - GK Việt Nam (Địa chỉ: Phòng 305, Tầng 3, Trung tâm công nghệ, Khu công nghiệp Thăng Long, xã Kim Chung, H. Đông Anh, TP Hà Nội, MST: 0107595328) Trả lời công v ă n số 2019.2009-02-CV/chính sách thuế ngày 20/9/2019 của Công ty TNHH Kurita - GK Việt Nam hỏi về chi phí khấu hao tài sản cố định, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 3 Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định quy định về tiêu chuẩn và nhận biết tài sản cố định “Điều 3. Tiêu chuẩn và nhận biết tài sản c ố định: 1. Tư liệu l ao động là những tài sản hữu hình có kết cấu độc l ập, hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện một ha y một s ố chức năng nh ấ t định mà n ế u thi ế u b ấ t kỳ một bộ phận nào thì cả hệ th ố ng không thể hoạt động được, nếu thoả mãn đồng thời cả ba tiêu chuẩn dưới đây thì được coi là tài sản c ố định : a) Chắc chắn thu được lợi í ch kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; b) Có thời gian sử dụng trên 1 năm trở lên; c) Nguyên giá tà i sản phải được xác định một cách tin cậy và có giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên. …” - Căn cứ Đ iều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế “Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Đ i ề u 6 Thông tư số 1 19/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TTBTC) như sau: “Điều 6. Các khoản ch i được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọ i khoản chỉ nếu đáp ứng đủ các đi ề u kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát s i nh liên quan đến hoạt động sản xuất, ki nh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i c ó đủ hoá đ ơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật c) Khoản chi nếu c ó h óa đơn mua hàng h óa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao g ồ m thuế GTGT) khi thanh toán phải c ó chứng từ thanh toán không d ù ng ti ề n mặt . Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các v ă n bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. Trường hợp mua hàng h ó a, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên h óa đơn mà đ ế n thời đi ể m ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào ch i ph í được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đ ố i với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có ch ứ ng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ t í nh thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã c ó quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế c ó phát sinh khoản chi ph í này). Đối với các h ó a đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát s i nh trước thời điểm Thông tư số 78/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành thì không phải điều chỉnh lại theo quy định tạ i Đi ể m này. ...2. Các khoản ch i không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: ...2.2. Ch i kh ấ u hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau: a) Chi kh ấu hao đ ố i với tài sản c ố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. ...b) Ch i khấu hao đối v ớ i tài sản c ố định không có giấy tờ chứng m i nh thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài ch í nh). c) Chi khấu hao đ ố i với tài sản cố định khô n g được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài sản cố định và hạch toán kế toán hiện hành. d) Phần trích khấu hao vượt mức quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. ...đ) Khấu hao đ ố i với tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị. e) Một s ố trường hợp cụ thể được xác định như sau : …” - Căn cứ Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 của Quốc hội quy định 10 khoản thu nhập chịu thuế TNCN Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Kurita - GK Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) mua lại m á y tính xách tay của Giám đốc để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty theo đúng quy định của pháp luật, trường hợp máy tính xách tay này nếu đáp ứng tiêu chuẩn là tài sản cố định theo quy định tại Th ô ng tư 45/2013/TT-BTC thì chi phí khấu hao tài sản cố định này được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng điều kiện theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính. Thu nhập của Giám đốc Công ty là cá nhân không kinh doanh khi bán máy tính xách tay không thuộc các khoản thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định tại Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân thì không phải kê khai, nộp thuế TNCN. Theo nội dung trình bày của Công ty thì máy tính xách tay do Giám đốc Công ty mang từ nước ngoài vào Việt Nam để sử dụng và bán lại cho Công ty thi đề nghị Công ty liên hệ với Cơ quan hải quan để thực hiện nghĩa vụ thuế (nếu có). Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc, đề Công ty TNHH Kurita - GK Việt Nam liên hệ với Phòng Thanh kiểm tra thuế số 2 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội tr ả lời để Công ty TNHH Kurita - GK Việt Nam được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT2; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT (2) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường