3673/TCT-CS

Công văn 3673/TCT-CS năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với nghiệp vụ bồi thường cho khách hàng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3673/TCT-CS V/v thuế GTGT Hà Nội , ngày 16 tháng 9 năm 2019 Kính gửi: Cục Thuế thành ph ố Hồ Chí Minh. Tổng cục Thuế nhận được công văn số 5287/CT-TTHT ngày 29/5/2019 của Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh về việc hướng dẫn ch í nh sách thuế đối với nghiệp vụ bồi thường cho khách hàng . V ề vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: 1. Căn cứ điểm a Khoản 12 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: “Cơ sở kinh doanh được kê khai, kh ấ u trừ thuế GTGT của hàng h óa , dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quy ề n cho t ổ chức, cá nhân khác mà h óa đơn mang tên t ổ chức, c á nhân được ủy quyền bao g ồ m các trường hợp sau đây: a. Doanh nghiệp bảo hiểm ủy quyền cho người tham gia bảo hiểm sửa chữa tài sản; chi ph í sửa chữa tài sản cùng các vật tư, phụ t ù ng thay thế có h ó a đơn GTGT ghi tên người tham gia bảo hi ể m, doanh nghiệp bảo hi ể m thực hiện thanh toán cho người tham gia bảo hi ể m ph í bảo hiểm tương ứng theo h ợ p đồng bảo hiểm thì doanh nghiệp bảo hi ể m được kê khai khấu trừ thuế GTGT tương ứng với ph ầ n b ồ i thường bảo hi ể m thanh toán theo hóa đơn GTGT đứng tên người tham gia bảo hi ể m; trường hợp phần bồi thường bảo hi ể m do doanh nghiệp bảo hiểm thanh toán cho người tham gia bảo hiểm c ó giá trị từ 20 triệu đồng trở lê n thì phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng.” 2. Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT: “ 1 . C ó hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế gi á trị gia tăng khâu nhập kh ẩ u hoặc chứng từ nộp thu ế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng d ẫ n của Bộ Tài chính áp dụng đ ố i với các t ổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và c á nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đ ố i với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập kh ẩ u) từ hai mươi triệu đ ồ ng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập kh ẩ u từng l ầ n có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào t ừ ng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thu ế GTGT và trường h ợ p cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của t ổ chức, c á nhân ở nước ngoài. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm ch ứ ng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này. …” 3. Căn cứ Khoản 6 Điều 3 Thông tư số 119/2015/TT-BTC ngày 25/8/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung điểm c khoản 4 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng như sau: “c) Trường hợp hàng h ó a, dịch vụ mua vào được thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng (bao gồm cả trường hợp b ê n bán yêu cầu bên mua thanh toán tiền qua ngân hàng cho bên thứ ba do bên bán chỉ định) thì việc thanh toán theo ủy quyền hoặc thanh toán cho bên th ứ ba theo chỉ định của bên b á n phải được quy định cụ thể trong hợp đ ồ ng dưới hình thức văn bản và bên thứ ba l à một pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật. Trường hợp sau khi thực hiện các hình thức thanh toán nêu trên mà phần gi á trị còn lại được thanh toán bằng tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng ”. Đề nghị Cục Thuế căn cứ quy định nêu trên và tình h ì nh thực tế để xử lý theo quy định. Tổng cục Thuế có ý kiến để Cục Thuế được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Ph ó TCT Nguyễn Th ế Mạnh (để b/c) - Vụ Pháp ch ế (BTC); - Vụ Pháp chế (TCT)(2b); - Website TCT ; - Lưu: VT, CS(3b). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH Lưu Đức Huy