40767/CT-HTr

Công văn 40767/CT-HTr năm 2015 giải đáp chính sách thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với đơn vị hạch toán phụ thuộc do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 40767 /CT-HTr V/v giải đáp ch í nh sách thu ế Hà Nội, ngày 23 tháng 06 năm 20 1 5 Kính gửi: Công ty CP tư vấn chuyển giao công nghệ ITC (Địa chỉ: số 10 ngõ 81 L i nh Lang, Ba Đình, Hà Nội) MST: 0100512643 Trả lời công văn số 111-2015/CV-ITCJSC ngày 23/3/2015 của Công ty CP tư vấn chuyển giao công nghệ ITC hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ. + Tại khoản 1 .c, Điều 11 quy định về khai thuế GTGT: “Trường hợp người nộp thuế có đ ơn vị trực t huộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia t ă ng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không t rực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập t rung tại trụ sở ch í nh của người nộp thuế.” + Tại khoản 1, Điều 12 quy định về khai thuế TNDN: “1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế quản lý tr ực tiếp. b) Trường hợp người nộp thuế c ó đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh tại đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc. c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc nh ư ng hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực th u ộc đó không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại đơn vị trực thuộc. d) Trường hợp người nộp thuế có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, l ắ p ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở chính thì kh i nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tạ i trụ sở chính cả phần phát sinh tại nơi có trụ sở ch í nh và ở nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc...” Căn cứ Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT- B TC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2014, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế. + Tại tiết a Khoản 3, Điều 5 sửa đổi , bổ sung Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau: “Sửa đ ổ i, bổ sung hướng dẫn tại điểm b, c khoản 1 Điều 16 như sau: b) Người bán phải lập hóa đơn kh i bán hàng h ó a, d ịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa , dịch vụ dùng đ ể khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa , dịch vụ dùng để cho, b i ếu, tặng, trao đ ổ i, trả thay l ương cho người l ao động và tiêu d ù ng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)… ” Căn cứ quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời theo nguyên tắc sau: 1. Đối với thuế GTGT: Trường hợp Công ty có văn phòng hạch toán phụ thuộc tại thành phố Hồ C hí Minh, có phát sinh doanh thu cho thuê nhà thì văn phòng thực hiện xuất hóa đơn, đăng ký và kê khai nộp thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp văn phòng. 2. Đối với thuế TNDN: Văn phòng thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính nêu trên. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty CP tư vấn chuyển giao công nghệ ITC được biết và thực hiện. Nơi nhận: - Như tr ên; - Phòng Kiểm tra thuế số 4; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr (2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn