hirine/dataset-van-ban-phap-luat-381K-samples huggingface dataset:
3812/TCT-CS

Công văn 3812/TCT-CS về xuất hóa đơn giá trị gia tăng tiền bồi thường tài sản, cây cối hoa màu và hỗ trợ di dời… do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3812/TCT-CS V/v Xuất hóa đơn GTGT tiền bồi thường tài sản, cây cối hoa màu và hỗ trợ di dời… Hà Nội, ngày 29 tháng 09 năm 2010 Kính gửi: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hải Đăng (Địa chỉ: số 9, Ngõ 29 Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội) Tổng cục Thuế nhận được công văn số 09/CVHD ngày 24/8/2010 của Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hải Đăng về xuất hóa đơn GTGT tiền bồi thường tài sản, cây cối hoa màu và hỗ trợ di dời… Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại Điểm 2.18 Mục IV Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính về thuế GTGT hướng dẫn: “… Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng trong các trường hợp: - Nhận tiền bồi thường về đất, hỗ trợ về đất, tái định cư do bị thu hồi đất…”. Tại Điểm 3 Mục II Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC nêu trên hướng dẫn: “Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Mục II, phần A; Điểm 1, 2 Mục II, Phần B Thông tư này”. Căn cứ hướng dẫn trên, theo trình bày tại công văn, Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hải Đăng liên danh với công ty Cổ phần đầu tư Văn Phú (sau đây gọi là Liên danh) để thực hiện dự án “Khu nhà ở tại trại giống Phú Mỹ - xã Mỹ Đình – Huyện Từ Liêm – Hà Nội”. Trường hợp trong quá trình triển khai thực hiện dự án, Liên danh đã ký một hợp đồng cam kết đền bù tài sản trên đất, cây cối hoa màu… và hỗ trợ di dời, thuê trụ sở, nhà xưởng, nhà làm việc ổn định sản xuất, phát triển sản xuất thì: Đối với khoản tiền nhận đền bù về đất thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Khi nhận khoản tiền đền bù về đất này, Công ty TNHH Nhà nước 1 thành viên đầu tư và phát triển nông nghiệp Hà Nội phải lập hóa đơn GTGT giao cho Liên danh (dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi, gạch bỏ). Đối với khoản tiền hỗ trợ di dời tài sản, hỗ trợ để thuê trụ sở, nhà xưởng, nhà làm việc, hỗ trợ phát triển sản xuất, đền bù TSCĐ trên đất (trừ các sản phẩm trồng trọt là đối tượng không chịu thuế GTGT) thì Công ty TNHH Nhà nước 1 thành viên đầu tư và phát triển nông nghiệp Hà Nội phải xuất hóa đơn GTGT cho Liên danh với thuế suất thuế GTGT là 10%. Tổng cục Thuế thông báo để Công ty biết và đề nghị liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để hướng dẫn cụ thể./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ PC-BTC; - Vụ PC-TCT (2b); - Cục Thuế Tp.Hà Nội; - Lưu: VT, CS (04). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Vũ Thị Mai
3788/TCT-TNCN

Công văn 3788/TCT-TNCN trả lời đối thoại doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -------------- Số: 3788/TCT-TNCN V/v trả lời đối thoại DN Hà Nội, ngày 29 tháng 09 năm 2010 Kính gửi: Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam (Địa chỉ: Số 9 Đào Duy Anh - Hà Nội) Trả lời câu hỏi của Ngân hàng Quân đội về quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) nêu tại hội nghị đối thoại với Người nộp thuế năm 2010, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Câu hỏi: Nhân viên của Ngân hàng trong năm được điều động làm việc ở các chi nhánh khác nhau, theo quy định thì cá nhân người lao động phải tự quyết toán thuế TNCN nhưng người lao động muốn Ngân hàng quyết toán thay có được không? Trả lời: Tại tiết a, điểm 2.3.2, mục II, phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân quy định: “Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công phải khai quyết toán thuế trong các trường hợp sau: - Có số thuế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế đã khấu trừ hoặc đã tạm nộp trong năm hoặc có phát sinh nghĩa vụ thuế nhưng trong năm chưa bị khấu trừ hoặc chưa tạm nộp. - Có yêu cầu về hoàn thuế hoặc bù trừ số thuế vào kỳ sau”. Căn cứ quy định nêu trên thì: trường hợp nhân viên của Ngân hàng trong năm có thu nhập ở các chi nhánh khác nhau thì thuộc đối tượng cá nhân phải quyết toán thuế TNCN trực tiếp với cơ quan thuế. Tổng cục Thuế trả lời để Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam thông báo đến Ngân hàng Quân đội được biết và liên hệ với cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn cụ thể./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ TTHT; - Lưu: VT, TNCN. KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
3815/TCT-CS

Công văn 3815/TCT-CS về tiền sử dụng đất dự án đầu tư xây dựng nhà ở cho người có thu nhập thấp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3815/TCT-CS V/v tiền sử dụng đất dự án đầu tư xây dựng nhà ở cho người có thu nhập thấp Hà Nội, ngày 29 tháng 09 năm 2010 Kính gửi: Cục thuế tỉnh Hậu Giang. Tổng cục Thuế nhận được công văn số 230/CT-THNVDT ngày 18/8/2010 của Cục thuế tỉnh Hậu Giang hỏi về chính sách tiền sử dụng đất đối với dự án đầu tư xây dựng nhà ở cho người có thu nhập thấp. Nội dung Cục thuế hỏi không có hồ sơ cụ thể, Tổng cục Thuế trả lời về mặt nguyên tắc như sau: - Tại khoản 1 Điều 84 Luật Đất đai 2003 quy định Đất ở tại đô thị: “1. Đất ở tại đô thị bao gồm đất để xây dựng nhà ở, xây dựng các công trình phục vụ đời sống trong cùng một thửa đất thuộc khu dân cư đô thị, phù hợp với quy hoạch xây dựng đô thị đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền xét duyệt”. - Tại khoản 1 Điều 93 Luật đất đai 2003 quy định Đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh: “1. Đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh bao gồm đất để xây dựng cơ sở sản xuất công nghiệp, tiểu công nghiệp, thủ công nghiệp: xây dựng cơ sở kinh doanh thương mại, dịch vụ và các công trình khác phục vụ cho sản xuất, kinh doanh.” - Quyết định số 67/2009/QĐ-TTg ngày 24/4/2009 của Thủ tướng Chính phủ ban hành một số cơ chế, chính sách phát triển nhà ở cho người có thu nhập thấp tại khu vực đô thị quy định ưu đãi đầu tư đối với chủ đầu tư dự án nhà ở thu nhập thấp quy định: Tại khoản 1 Điều 1: “1. Nhà nước khuyến khích các thành phần kinh tế tham gia đầu tư xây dựng nhà ở để bán (trả tiền một lần hoặc trả góp), cho thuê, cho thuê mua đối với người có thu nhập thấp tại khu vực đô thị (sau đây gọi chung là nhà ở thu nhập thấp) theo phương thức xã hội hóa.” Tại điểm a khoản 2 Điều 5: “a) Được miễn tiền sử dụng đất, tiền thuê đất trong phạm vi dự án” Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp đất xây dựng siêu thị thuộc đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất kinh doanh không phải là để xây dựng nhà ở bán cho người có thu nhập thấp tại khu vực đô thị nên không thuộc đối tượng được ưu đãi tiền sử dụng đất, tiền thuê đất theo quy định tại Quyết định số 67/2009/QĐ-TTg nêu trên. Đề nghị Cục thuế tỉnh Hậu Giang căn cứ vào hồ sơ thực tế của đơn vị để thực hiện chính sách thu của nhà nước theo đúng quy định. Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Hậu Giang biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế BTC; - Vụ Pháp chế TCT; - Lưu: VT, CS. KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Vũ Thị Mai
3785/TCT-TNCN

Công văn 3785/TCT-TNCN miễn thuế thu nhập cá nhân đối với cổ tức của năm 2008 nhưng chi trả vào năm 2010 do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -------------- Số: 3785/TCT-TNCN V/v trả lời đối thoại DN Hà Nội, ngày 29 tháng 09 năm 2010 Kính gửi: Tổng công ty Cổ phần Bia - Rượu - Nước giải khát Sài Gòn (Địa chỉ: Số 6 Hai Bà Trưng - Quận 1 - Thành phố Hồ Chí Minh) Trả lời câu hỏi của Công ty Cổ phần Bia - Rượu - Nước giải khát Sài Gòn nêu tại hội nghị đối thoại với doanh nghiệp lớn năm 2010, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Câu hỏi: Công văn 451/TCT-TNCN của Tổng cục Thuế về việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2009. Cổ tức năm 2008 mà chi trả cho năm 2009 thì được miễn thuế. Nếu cổ đông nhận trong năm 2010 có được miễn thuế không? Trả lời: Ngày 21/5/2010, Tổng cục Thuế đã có công văn 1700/TCT-TNCN hướng dẫn bổ sung quyết toán thuế TNCN năm 2009, theo đó thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chứng khoán phát sinh trước ngày 01/01/2009 và cả năm 2009 được trả trước ngày 01/7/2010 không phải kê khai quyết toán thuế TNCN năm 2009. Trường hợp nếu cổ đông nhận cổ tức sau thời điểm nêu trên thì không được miễn thuế TNCN. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty Cổ phần Bia - Rượu - Nước giải khát Sài Gòn được biết và đề nghị công ty liên hệ với cơ quan thuế để được hướng dẫn cụ thể./. Nơi nhận: - Như trên; - Cục thuế TP Hồ Chí Minh; - Vụ TTHT; - Lưu: VT, TNCN. KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
3814/TCT-CS

Công văn 3814/TCT-CS về thuế giá trị gia tăng của nhà xưởng góp vốn do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3814/TCT-CS V/v thuế GTGT của nhà xưởng góp vốn Hà Nội, ngày 29 tháng 09 năm 2010 Kính gửi: Công ty TNHH TM-SX Vĩnh Phú. (22A Bùi Công Trừng, ấp 3, xã Đông Thạnh, huyện Hóc Môn) Tổng cục Thuế nhận được công văn số 07/VP ngày 27/5/2010 của Công ty TNHH TM-SX Vĩnh Phú về thuế GTGT của nhà xưởng góp vốn. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Theo kết quả kiểm tra ngày 02/04/2010 của Chi cục Thuế huyện Hóc Môn, hộ kinh doanh Nguyễn Thị Bích Ngọc, mã số thuế 0304625980 ngưng kinh doanh từ ngày 05/05/2009. Do vậy, tại thời điểm tham gia góp vốn vào Công ty TNHH TM-SX Vĩnh Phú (ngày 25/3/2009), công trình nhà xưởng (Giấy chứng nhận sở hữu công trình ngày 17/12/2008, hóa đơn GTGT số 05335, QV/2007N ngày 09/10/2008) không phải là tài sản mới và thuộc sở hữu của hộ kinh doanh Nguyễn Thị Bích Ngọc nên thủ tục về hóa đơn, chứng từ phải được thực hiện theo điểm 2.18b Mục IV Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn đối với trường hợp bên có tài sản góp vốn, tài sản điều chuyển là cơ sở kinh doanh. Chi cục Thuế huyện Hóc Môn đã có công văn số 526/CCT-NV-DT&TTHT ngày 13/4/2010, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh có công văn số 2811/CT-TTHT ngày 12/5/2010 gửi Công ty TNHH TM-SX Vĩnh Phú về việc thuế GTGT của nhà xưởng góp vốn. Đề nghị Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 526/CCT-NV-DT&TTHT ngày 13/4/2010 của Chi cục Thuế huyện Hóc Môn; công văn số 2811/CT-TTHT ngày 12/5/2010 của Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh; - Vụ PC-TCT; - Lưu VT, CS (3) KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Vũ Thị Mai
3797/TCT-TNCN

Công văn 3797/TCT-TNCN trả lời đối thoại doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -------------- Số: 3797/TCT-TNCN V/v trả lời đối thoại DN Hà Nội, ngày 29 tháng 09 năm 2010 Kính gửi: Công ty cổ phần Vinaconex (Địa chỉ: Số 34 Láng Hạ - Đống Đa – Hà Nội) Trả lời câu hỏi của Công ty cổ phần Vinaconex về vướng mắc khi thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) nêu tại hội nghị đối thoại với Người nộp thuế năm 2010, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Câu hỏi: Việc cấp MST TNCN cho các cá nhân ký hợp đồng thời vụ là rất khó khăn mà số lượng lớn và thường xuyên thay đổi. Đề nghị chỉ cấp MST TNCN cho các lao động chính thức còn các lao động thời vụ chỉ thực hiện khấu trừ tại nguồn. Trên thực tế phát sinh trường hợp Công ty ký hợp đồng góp vốn với khách hàng để mua nhà, hợp đồng chưa kết thúc nhưng khách hàng muốn chuyển nhượng cho người khác. Đề nghị Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về thủ tục kê khai thuế TNCN chuyển nhượng hợp đồng mua bán, hợp đồng góp vốn bất động sản. Trả lời: 1. Về việc cấp mã số thuế TNCN cho cá nhân là lao động vãng lai: Tổng cục Thuế đã có công văn số 2716/TCT-TNCN ngày 3/7/2009 hướng dẫn Cục thuế tỉnh Thanh Hóa và tỉnh Long An về việc cấp mã số thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân, lao động vãng lai (bản photo đính kèm). Theo đó, đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công nếu cá nhân ký hợp đồng lao động ổn định có thu nhập từ tiền lương, tiền công thì nộp hồ sơ đăng ký thuế tại đơn vị trả thu nhập. Đối với trường hợp cá nhân không ký hợp đồng lao động ổn định, nhưng có nguyện vọng đăng ký thuế để được cấp mã số thuế thì nộp hồ sơ đăng ký thuế trực tiếp tại cơ quan thuế nơi đăng ký thường trú hoặc nơi đăng ký tạm trú. Như vậy, nếu cá nhân là lao động thời vụ chưa có mã số thuế thì nộp hồ sơ đăng ký thuế trực tiếp tại cơ quan thuế nơi đăng ký thường trú hoặc nơi đăng ký tạm trú. Trường hợp cá nhân là lao động thời vụ chưa có mã số thuế thì đơn vị chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ theo tỷ lệ 10% trên mức trả thu nhập từ 500.000 đồng trở lên cho mỗi lần chi trả. 2. Về thủ tục kê khai thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng hợp đồng mua bán, hoạt động góp vốn bất động sản: Tổng cục Thuế đã có hướng dẫn tại Công văn số 2846/TCT-CS ngày 02/8/2010 về việc xử lý thuế, hóa đơn trong trường hợp khách hàng góp vốn mua bất động sản chuyển nhượng hợp đồng mua bất động sản cho tổ chức, cá nhân khác (bản photocopy đính kèm). Tổng cục Thuế trả lời để Công ty cổ phần Vinaconex được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ TTHT; - Lưu: VT, TNCN. KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
9786/BCT-TTTN

Công văn 9786/BCT-TTTN xác nhận thương nhân đủ điều kiện xuất, nhập khẩu khí dầu mỏ hóa lỏng do Bộ Công thương ban hành BỘ CÔNG THƯƠNG ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------- Số: 9786/BCT-TTTN V/v Xác nhận thương nhân đủ điều kiện xuất khẩu, nhập khẩu khí dầu mỏ hóa lỏng Hà Nội, ngày 29 tháng 09 năm 2010 Kính gửi: Công ty TNHH một thành viên Thương mại Dầu khí Đồng Tháp Sau khi thẩm định báo cáo về cơ sở vật chất kinh doanh, hệ thống đại lý kinh doanh khí dầu mỏ hóa lỏng của Công ty, theo quy định tại tiết a, khoản 1, Điều 56 Nghị định 107/2009/NĐ-CP ngày 26/11/2009 của Chính phủ về kinh doanh dầu khí hóa lỏng, Bộ Công Thương xác nhận: Công ty TNHH một thành viên Thương mại dầu khí Đồng Tháp đủ điều kiện xuất khẩu, nhập khẩu khí dầu mỏ hóa lỏng. Bộ Công Thương đã có công văn số 9365/BCT-TTTN ngày 16/9/2010 về danh sách thương nhân đủ điều kiện xuất khẩu, nhập khẩu khí dầu mỏ hóa lỏng (đợt 2 năm 2010) gửi Tổng cục Hải quan, trong đó có Công ty TNHH một thành viên Thương mại Dầu khí Đồng Tháp. Trong quá trình hoạt động kinh doanh xuất khẩu, nhập khẩu khí dầu mỏ hóa lỏng, Công ty phải tuân thủ các quy định tại Nghị định 107/2009/NĐ-CP ngày 26/11/2009 của Chính phủ về kinh doanh dầu khí hóa lỏng và quy định hiện hành khác của pháp luật có liên quan. Bộ Công Thương xin thông báo để Công ty biết, thực hiện./. KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Hồ Thị Kim Thoa
3787/TCT-TNCN

Công văn 3787/TCT-TNCN trả lời đối thoại doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -------------- Số: 3787/TCT-TNCN V/v trả lời đối thoại DN Hà Nội, ngày 29 tháng 09 năm 2010 Kính gửi: Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam (Địa chỉ: Số 9 Đào Duy Anh - Ba Đình - Hà Nội) Trả lời câu hỏi của một số doanh nghiệp về kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) nêu tại hội nghị đối thoại với Người nộp thuế năm 2010, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Câu hỏi: Tôi có làm môi giới bán xe ôtô và được hoa hồng 100 USD/xe nhưng khoản tiền này tôi không lấy cho cá nhân mà do công đoàn công ty cử người đại diện lấy và cho vào quỹ công đoàn. Vậy khoản tiền hoa hồng này phải đóng thuế TNCN? Trả lời: Tại Điểm 2.1.3 Mục II, Phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế Thu nhập cá nhân hướng dẫn: “Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng môi giới, tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút do viết sách, báo, dịch tài liệu; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy…” thuộc thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp tiền hoa hồng môi giới trả cho cá nhân thì thu nhập này thuộc thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó. Trường hợp tiền hoa hồng môi giới trả cho công ty còn cá nhân là đại diện nhận thay công ty theo ủy quyền hợp pháp thì khoản tiền này không thuộc thu nhập chịu thuế TNCN. Tổng cục Thuế trả lời để Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam thông báo đến các tổ chức, cá nhân nộp thuế được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ TTHT; - Lưu: VT, TNCN. KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
3816/TCT-CS

Công văn 3816/TCT-CS trả lời chính sách thuế áp dụng cho số thuế phát sinh tăng sau thanh tra năm 2009 do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3816/TCT-CS V/v: trả lời chính sách thuế Hà Nội, ngày 29 tháng 09 năm 2010 Kính gửi: Công ty TNHH các hệ thống viễn thông VNPT-NEC. Trả lời công văn số 10-VNC-ACC-LTR-005 ngày 30/8/2010 của Công ty TNHH các hệ thống viễn thông VNPT-NEC đề nghị hướng dẫn về chính sách thuế áp dụng cho số thuế phát sinh tăng sau thanh tra năm 2009, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: - Tại Điểm 1, Mục I, Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/1/2009 của Bộ Tài chính quy định: “Doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của quý IV năm 2008 và số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2009 theo hướng dẫn tại Mục II Thông tư này”. - Tại điểm 2.8, Mục I, Phần H, Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính quy định: “Doanh nghiệp trong thời gian đang được hưởng ưu đãi miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra kiểm tra phát hiện tăng số thuế thu nhập doanh nghiệp của thời kỳ miễn thuế, giảm thuế thì doanh nghiệp được hưởng miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định. Tùy theo lỗi của doanh nghiệp, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra áp dụng các mức xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định”. Căn cứ theo các quy định trên, trường hợp doanh nghiệp đáp ứng điều kiện doanh nghiệp nhỏ và vừa được hưởng ưu đãi giảm thuế theo Thông tư số 03/2009/TT-BTC nêu trên, khi cơ quan thuế kiểm tra, thanh tra phát hiện tăng số thuế TNDN của thời kỳ miễn thuế, giảm thuế đối với giai đoạn từ 01/01/2009 trở đi thì doanh nghiệp vẫn được hưởng miễn thuế, giảm thuế TNDN đối với số thuế TNDN kiểm tra, thanh tra phát hiện tăng thêm. Tùy theo lỗi của doanh nghiệp, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra áp dụng các mức xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH các hệ thống viễn thông VNPT-NEC biết. Nơi nhận: - Như trên; - Cục Thuế TP. Hà Nội; - Vụ PC (BTC); - Vụ PC-TCT (2b) - Lưu: VT, CS (4b) KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Vũ Thị Mai
13032/BTC-TCT

Công văn 13032/BTC-TCT về thuế giá trị gia tăng đối với trang phục và vật dụng trong phòng mổ do Bộ Tài chính ban hành BỘ TÀI CHÍNH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -------------- Số: 13032/BTC-TCT V/v thuế GTGT đối với trang phục và vật dụng trong phòng mổ Hà Nội, ngày 29 tháng 09 năm 2010 Kính gửi: - Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Cục Hải quan các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương. Bộ Tài chính nhận được công văn của một số Cục Thuế và doanh nghiệp đề nghị hướng dẫn về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng trang phục và vật dụng trong phòng mổ. Về vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau: Tại điểm 2.11 mục II phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính về thuế GTGT hướng dẫn mức thuế suất thuế GTGT 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây: “Thiết bị, dụng cụ y tế gồm máy móc và dụng cụ chuyên dùng cho y tế như: các loại máy soi, chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh; các thiết bị, dụng cụ chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, ô tô cứu thương; dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, dụng cụ truyền máu; bơm kim tiêm; dụng cụ phòng tránh thai và các dụng cụ, thiết bị chuyên dùng cho y tế khác; Bông, băng, gạc y tế và băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh bao gồm thuốc thành phẩm, nguyên liệu làm thuốc, trừ thực phẩm chức năng; vắc-xin, sinh phẩm y tế, nước cất để pha chế thuốc tiêm, dịch truyền; vật tư hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn dùng trong y tế”. Ngày 3/8/2010, Bộ Y tế đã có công văn số 5130/BYT-KHTC gửi Tổng cục Thuế xác nhận: “Nhóm mặt hàng trang phục trong phòng mổ (mũ, quần áo, khẩu trang, găng tay, bao giầy, khăn trải bàn mổ… thuộc nhóm vật tư thiết bị y tế chuyên dùng sử dụng trong các bệnh viện (phòng mổ, xét nghiệm, tiêm thay băng) như bản thân tính chất và tên gọi của sản phẩm được xếp vào nhóm sản phẩm thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho y tế”. Căn cứ hướng dẫn tại Thông tư số 129/2008/TT-BTC và ý kiến của Bộ Y tế nêu trên, trường hợp cơ sở kinh doanh sản xuất hoặc nhập khẩu các mặt hàng trang phục và vật dụng dùng trong phòng mổ như: nón, quần áo, khẩu trang, săng mổ, bao tay, bao chi dưới, bao giày, khăn (khăn trải bàn mổ, khăn chụp mạch vành, khăn phụ khoa, khăn phẫu thuật mặt, khăn phẫu thuật chi…) được xác định là nhóm sản phẩm thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho y tế nên thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT là 5%. Bộ Tài chính hướng dẫn để Cục Thuế và Cục Hải quan các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ PC, CST, TCHQ; - Công ty TNHH TM-DV XNK Viên Phát (85 Hai Bà Trưng, P. Bến Nghé, Q1, Tp. HCM); - Công ty TNHH trang thiết bị y tế Thời Thanh Bình (314/1 Ba Đình, Phường 10, Quận 8, Tp. HCM); - Công ty TNHH-SX Bảo Thạch; (Ấp Lai Khê, xã Lai Hưng, huyện Bến Cát, Bình Dương); - Lưu: VT, TCT (VT, PC (2b), CS (5b)). KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đỗ Hoàng Anh Tuấn
1875/BXD-GĐ

Công văn 1875/BXD-GĐ giải quyết vướng mắc trong hoạt động giám định tư pháp lĩnh vực xây dựng do Bộ Xây dựng ban hành BỘ XÂY DỰNG ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------- Số: 1875/BXD-GĐ V/v: Giải quyết vướng mắc trong hoạt động giám định tư pháp lĩnh vực xây dựng Hà Nội, ngày 29 tháng 9 năm 2010 Kính gửi: Sở Xây dựng Tỉnh Cà Mau Bộ Xây dựng nhận được công văn số 464/SXD-QLHĐXD ngày 01/9/2010 của Sở Xây dựng tỉnh Cà Mau đề nghị giải quyết vướng mắc trong hoạt động giám định tư pháp lĩnh vực xây dựng trên địa bàn. Sau khi xem xét, Bộ Xây dựng có ý kiến như sau: Theo quyết định trưng cầu giám định số 137/PC46 của Cơ quan Cảnh sát điều tra - Công an tỉnh Cà Mau ngày 14/6/2010, nội dung trưng cầu liên quan đến việc xem xét sự tuân thủ các quy định của pháp luật về trình tự lập dự án và phê duyệt dự án, lập hồ sơ mời thầu và xét thầu, phê duyệt hồ sơ thiết kế và dự toán công trình và đánh giá thiệt hại trong quá trình xây dựng công trình. Theo quy định tại Thông tư số 35/2009/TT-BXD ban hành ngày 05/10/2009 của Bộ Xây dựng, việc trưng cầu của cơ quan Cảnh sát điều tra thuộc lĩnh vực giám định tư pháp về hoạt động xây dựng, theo đó việc giám định tư pháp xây dựng do tổ chức chuyên môn có đủ điều kiện theo quy định tại Điều 4, Điều 5 Thông tư số 35/2009/TT-BXD thực hiện. Căn cứ ý kiến trên và hướng dẫn tại Thông tư số 35/2009/TT-BXD Sở Xây dựng giới thiệu tổ chức chuyên môn hành nghề hoạt động xây dựng trên địa bàn, đáp ứng được yêu cầu theo quy định tại Điều 4, Điều 5 Thông tư số 35/2009/TT-BXD để thực hiện giám định tư pháp xây dựng theo nội dung trưng cầu tại quyết định trưng cầu giám định số 137/PC46 của Cơ quan Cảnh sát điều tra - Công an tỉnh Cà Mau. Trên đây là ý kiến của Bộ Xây dựng về việc giải quyết vướng mắc trong hoạt động giám định tư pháp lĩnh vực xây dựng tại địa bàn Tỉnh Cà Mau. Nơi nhận: - Như trên; - Bộ trưởng (để báo cáo); - Lưu: VP, Cục GĐ. KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Bùi Phạm Khánh
1877/BXD-QLN

Công văn 1877/BXD-QLN triển khai dự án nhà ở thu nhập thấp trên địa bàn thành phố Đà Nẵng do Bộ Xây dựng ban hành BỘ XÂY DỰNG ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------- Số: 1877/BXD-QLN V/v triển khai dự án nhà ở thu nhập thấp trên địa bàn. Hà Nội, ngày 29 tháng 9 năm 2010 Kính gửi: Ủy ban nhân dân thành phố Đà Nẵng Bộ Xây dựng nhận được Tờ trình số 35/TTr-CT ngày 18/8/2010 của Công ty cổ phần đầu tư tài chính và bất động sản Vincon đề nghị hướng dẫn một số vướng mắc trong quá trình triển khai dự án nhà ở thu nhập thấp trên địa bàn thành phố Đà Nẵng. Sau khi nghiên cứu, Bộ Xây dựng có ý kiến như sau: Thực hiện Quyết định số 67/2009/QĐ-TTg ngày 24/4/2009 của Thủ tướng Chính phủ về việc ban hành một số cơ chế, chính sách phát triển nhà ở cho người có thu nhập thấp tại khu vực đô thị, Bộ Xây dựng đã ban hành Thông tư số 36/2009/TT-BXD ngày 16/11/2009 hướng dẫn việc bán, cho thuê, cho thuê mua và quản lý sử dụng nhà ở cho người có thu nhập thấp tại khu vực đô thị. Theo quy định tại khoản 4 Điều 6, sau khi tập hợp đầy đủ Hồ sơ đăng ký của các đối tượng có nhu cầu, chủ đầu tư dự án nhà ở thu nhập thấp có trách nhiệm xem xét từng Hồ sơ đăng ký, đối chiếu với các quy định về đối tượng, điều kiện, thứ tự ưu tiên để lập danh sách đối tượng được mua, thuê, thuê mua nhà ở thu nhập thấp thuộc dự án do mình làm chủ đầu tư. Việc lựa chọn đối tượng, lập danh sách được mua, thuê, thuê mua nhà ở thực hiện theo thứ tự ưu tiên trên nguyên tắc chấm điểm (người có tổng số điểm cao hơn sẽ được ưu tiên giải quyết trước). Tại Điều 5 của Thông tư số 36/2009/TT-BXD, Bộ Xây dựng đã có hướng dẫn các tiêu chí, thang điểm cơ bản để lựa chọn đối tượng được mua, thuê, thuê mua nhà ở thu nhập thấp. Căn cứ theo đó, ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định cụ thể tiêu chí để lựa chọn đối tượng được mua, thuê, thuê mua nhà ở thu nhập thấp trên địa bàn phù hợp với đặc thù của địa phương để hướng dẫn các chủ đầu tư thực hiện. Vì vậy, mặc dù chủ đầu tư đã tập hợp đầy đủ Hồ sơ đăng ký của các đối tượng có nhu cầu nhưng ủy ban nhân dân thành phố chưa có quy định và hướng dẫn cụ thể tiêu chí để lựa chọn đối tượng được mua, thuê, thuê mua nhà ở thu nhập thấp trên địa bàn thì các chủ đầu tư vẫn chưa thể thực hiện việc bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở được. Để tạo điều kiện cho Công ty Vincon và các chủ đầu tư nhà ở thu nhập thấp trên địa bàn triển khai thực hiện, đề nghị ủy ban nhân dân thành phố Đà Nẵng sớm nghiên cứu, ban hành quy định và hướng dẫn cụ thể về tiêu chí lựa chọn đối tượng được mua, thuê, thuê mua nhà ở thu nhập thấp trên địa bàn. Trong quá trình triển khai nếu có khó khăn, vướng mắc khẩn trương phản ánh về Bộ Xây dựng để được hướng dẫn, phối hợp giải quyết./. Nơi nhận: - Như trên ; - Bộ trưởng Nguyễn Hồng Quân (để b/c) ; - Cty CP ĐT TC&BĐS Vincon; - Lưu: VP, QLN (2b). KT.BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Nguyễn Trần Nam
1876/BXD-KTXD

Công văn 1876/BXD-KTXD áp dụng suất vốn đầu tư và chỉ số giá xây dựng công trình do Bộ Xây dựng ban hành BỘ XÂY DỰNG ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------- Số: 1876/BXD-KTXD V/v áp dụng suất vốn đầu tư XDCT và chỉ số giá XDCT. Hà Nội, ngày 29 tháng 9 năm 2010 Kính gửi : Sở Xây dựng Hà Nội Trả lời công văn số 6587/SXD-QLKT ngày 09/8/2010 của Sở Xây dựng Hà Nội về việc áp dụng suất vốn đầu tư xây dựng công trình và chỉ số giá xây dựng công trình, Bộ Xây dựng có ý kiến như sau: 1. Về suất vốn đầu tư XDCT trụ sở cơ quan, văn phòng làm việc. Suất vốn đầu tư XDCT trụ sở cơ quan, văn phòng làm việc công bố theo Quyết định số 411/QĐ-BXD ngày 31/3/2010 của Bộ Xây dựng chưa bao gồm chi phí xây dựng tầng hầm. Hiện nay, Bộ Xây dựng đang rà soát sửa đổi, bổ sung danh mục suất vốn đầu tư XDCT cho phù hợp với tình hình thực tế, trong đó có bổ sung danh mục công trình trụ sở cơ quan, văn phòng. Trước mắt, để xác định suất vốn đầu tư cho loại công trình trụ sở cơ quan, văn phòng làm việc (có tầng hầm), có thể tạm thời áp dụng theo 2 cách sau: - Cách 1: Có thể vận dụng hệ số điều chỉnh (Kđ/c) suất vốn đầu tư như đối với công trình nhà ở chung cư cao tầng có xây dựng tầng hầm. - Cách 2: Có thể tính suất vốn đầu tư bình quân cho 1m2 sàn XD (bao gồm cả sàn XD tầng nổi và sàn XD tầng hầm) trên cơ sở điều chỉnh suất vốn đầu tư công bố tại Quyết định số 411/QĐ-BXD cho phù hợp với đặc điểm của từng công trình. 2. Về xác định chi phí dự phòng của dự án: a) Về thời điểm biến động giá bất thường: Theo quy định tại điểm b, mục I.2 Thông tư số 104/2008/TT-BTC ngày 13/11/2008 thì đối với vật liệu xây dựng (xi măng, thép xây dựng) nếu trong thời gian tối thiểu 15 ngày liên tục, giá bán lẻ trên thị trường tăng bình quân từ 15% trở lên so với giá thị trường trước khi có biến động thì được coi có biến động bất thường về giá. Vì vậy, khi xác định chỉ số giá xây dựng công trình bình quân để tính chi phí dự phòng cho dự án, nếu các năm lấy chỉ số giá để tính toán IXDCTbq mà có tháng hoặc quý trong năm có biến động bất thường về các vật liệu xây dựng chủ yếu (xi măng, thép, cát, đá sỏi….) thì có thể loại trừ tháng hoặc quý trong năm đó sau đó tính bình quân cho các tháng (hoặc quý ) còn lại trong năm. b) Về xác định mức DIXDCT: Đây là mức dự báo mức chênh lệch biến động chỉ số giá của thời điểm thực hiện dự án so với mức độ trượt giá bình quân năm (IXDCTbq). Mức DIXDCT phụ thuộc vào quan hệ cung – cầu về vật tư, thiết bị của dự án; phụ thuộc vào việc thay đổi tỷ giá giữa thời điểm lập và thời điểm thực hiện dự án. 3. Về việc công bố chỉ số giá xây dựng công trình: Theo Nghị định số 112/2009/NĐ-CP ngày 14/12/2009 thì Bộ Xây dựng mới được phép công bố chỉ số giá xây dựng công trình. Chủ đầu tư và các tổ chức tư vấn chỉ được xác định chỉ số giá đối với các công trình xây dựng đặc thù mà chưa có trong chỉ số giá xây dựng công trình do Bộ Xây dựng công bố. Trên đây là ý kiến của Bộ Xây dựng, Sở Xây dựng Hà Nội căn cứ hướng dẫn trên để thực hiện. Nơi nhận : - Như trên; - Lưu VP, KTXD (Nh5). KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Trần Văn Sơn
3783/TCT-TNCN

Công văn 3783/TCT-TNCN trả lời đối thoại với doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3783/TCT-TNCN V/v trả lời đối thoại DN. Hà Nội, ngày 29 tháng 09 năm 2010 Kính gửi: Công ty Cổ phần Điện (Địa chỉ: số 218 Xã Đàn - Đống Đa - Hà Nội) Trả lời câu hỏi của Công ty Cổ phần Điện nêu tại hội nghị đối thoại với Người nộp thuế năm 2010, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Câu hỏi: Đối với người lao động đến tuổi hưu trí (trên 60 tuổi), thu nhập của họ có bị đánh thuế thu nhập cá nhân không? Trả lời: Tại điểm 10, mục II, Phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn: "Thu nhập từ tiền lương hưu do bảo hiểm xã hội trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội. Người lao động có tham gia bảo hiểm xã hội được nghỉ hưu theo chế độ quy định thì thu nhập từ tiền lương hưu do bảo hiểm xã hội Việt Nam trả được miễn thuế. Cá nhân sinh sống tại Việt Nam được miễn thuế đối với tiền lương hưu do các tổ chức nước ngoài thành lập theo pháp luật bảo hiểm xã hội của nước đó". Căn cứ hướng dẫn trên, tiền lương hưu do bảo hiểm xã hội Việt Nam trả; tiền lương hưu do các tổ chức nước ngoài thành lập theo pháp luật bảo hiểm xã hội của nước đó trả cho cá nhân sinh sống tại Việt Nam thì được miễn thuế TNCN. Đối với các khoản thu nhập khác (không phải là lương hưu) của người lao động đến tuổi hưu trí vẫn phải kê khai nộp thuế theo quy định của pháp luật. Tổng cục Thuế trả lời để doanh nghiệp được biết và đề nghị liên hệ với cục thuế địa phương để được hướng dẫn cụ thể. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ: TTHT; - Lưu: VT, TNCN. KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
3789/TCT-TNCN

Công văn 3789/TCT-TNCN trả lời đối thoại doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -------------- Số: 3789/TCT-TNCN V/v trả lời đối thoại DN Hà Nội, ngày 29 tháng 09 năm 2010 Kính gửi: Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam (Địa chỉ: Số 9 Đào Duy Anh, Ba Đình, Hà Nội) Trả lời câu hỏi của Công ty Cổ phần thép Việt Nam về vướng mắc khi thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) nêu tại hội nghị đối thoại với Người nộp thuế năm 2010, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Câu hỏi: Kiến nghị BTC xem xét lại mức khấu trừ cho bản thân người nộp thuế thu nhập cá nhân và người phụ thuộc. - Mức 4 triệu đồng cần phải điều chỉnh hàng năm trên cơ sở lạm phát và chỉ số giá tiêu dùng. - Tại sao mỗi người phụ thuộc được tính ở mức 1,6 triệu đồng mà điều kiện được tính là người phụ thuộc lại ở mức thu nhập nhỏ hơn 500.000 đồng? Trả lời: Khi xác định mức khấu trừ cho bản thân người nộp thuế và người phụ thuộc là dựa trên nhiều tiêu chí khác nhau để lựa chọn mức khấu trừ mà pháp luật về thuế TNCN đã quy định. Về ý kiến đóng góp của Công ty, Tổng cục Thuế xin ghi nhận và sẽ nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền xem xét khi sửa đổi Luật Thuế TNCN. Tổng cục Thuế trả lời để Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam thông báo đến các tổ chức, cá nhân nộp thuế được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ TTHT; - Lưu: VT, TNCN. KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
3790/TCT-TNCN

Công văn 3790/TCT-TNCN trả lời đối thoại doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -------------- Số: 3790/TCT-TNCN V/v trả lời đối thoại DN Hà Nội, ngày 29 tháng 09 năm 2010 Kính gửi: Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam (Địa chỉ: Số 9 Đào Duy Anh, Ba Đình, Hà Nội) Trả lời câu hỏi của Công ty Cổ phần đường Biên Hòa nêu tại hội nghị đối thoại với doanh nghiệp lớn năm 2010. Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Câu hỏi: Theo TT hướng dẫn thuế TNCN thì các DN chuyển nhượng vốn được miễn thuế TNCN nhưng trong văn bản hướng dẫn quyết toán thuế TNCN lại ghi rõ những trường hợp chuyển nhượng trong năm 2009 nhưng trả tiền sau 30/6/2010 thì phải chịu thuế TNCN có đúng không? Trả lời: Căn cứ Thông tư số 160/2009/TT-BTC ngày 12/8/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn miễn thuế TNCN năm 2009 theo Nghị quyết số 32/2009/QH12 ngày 19/6/2009 của Quốc hội thì: Đối tượng được miễn thuế thu nhập cá nhân từ ngày 01/01/2009 đến hết ngày 31/12/2009 bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập từ đầu tư vấn, từ chuyển nhượng vốn (bao gồm cả chuyển nhượng chứng khoán); từ bản quyền; từ nhượng quyền thương mại. Tổng cục Thuế đã có công văn số 451/TCT-TNCN ngày 8/2/2010 về việc quyết toán thuế TNCN năm 2009 và công văn số 1700/TCT-TNCN ngày 21/5/2010 về việc hướng dẫn bổ sung hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2009, theo đó thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chứng khoán phát sinh trước ngày 01/01/2009 và cả năm 2009 được trả trước ngày 01/7/2010 thì các khoản thu nhập này thuộc thu nhập được miễn thuế TNCN và không phải kê khai quyết toán thuế TNCN năm 2009, trường hợp chuyển nhượng vốn trong năm 2009 nhưng trả tiền sau ngày 30/6/2010 thì phải chịu thuế TNCN. Tổng cục Thuế trả lời để Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam thông báo đến Công ty Cổ phần đường Biên Hòa được biết và liên hệ với cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn cụ thể./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ TTHT; - Lưu: VT, TNCN. KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
3801/TCT-TNCN

Công văn 3801/TCT-TNCN trả lời đối thoại doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3801/TCT-TNCN V/v trả lời đối thoại DN Hà Nội, ngày 29 tháng 09 năm 2010 Kính gửi: Tập đoàn Công nghiệp Than và Khoáng sản Việt Nam – TKV. (Địa chỉ: Số 226 Lê Duẩn – Đống Đa – Hà Nội) Trả lời câu hỏi của Tập đoàn Công nghiệp Than và Khoáng sản Việt Nam – TKV nêu tại hội nghị đối thoại với người nộp thuế năm 2010, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Câu hỏi: 1. Chi thưởng cho cá nhân nhưng yêu cầu phải có MST cá nhân, điều này khó thực hiện? 2. Thưởng thi đua cho cá nhân và tập thể bằng quỹ khen thưởng, khi chi trả phải nộp thuế TNCN là chưa thỏa đáng? Trả lời: 1. Tại tiết 1.2.7, khoản 1, mục II, phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân thực hiện các dịch vụ mà không ký hợp đồng lao động như tiền nhuận bút; tiền dịch sách; tiền giảng dạy; tiền tham gia các Hiệp hội, Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Ban quản lý; tiền thực hiện các dịch vụ khoa học kỹ thuật; dịch vụ văn hóa; thể dục thể thao; các dịch vụ tư vấn thiết kế xây dựng, dịch vụ pháp lý có tổng mức trả thu nhập từ 500.000 đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế trước khi trả cho cá nhân theo hướng dẫn sau: - Khấu trừ 10% trên thu nhập áp dụng đối với cá nhân đã có mã số thuế.” “Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế theo hướng dẫn trên phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ. Cơ quan thuế có trách nhiệm cung cấp cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập chứng từ khấu trừ thuế theo đơn đề nghị (theo mẫu số 17/TNCN ban hành kèm theo Thông tư này).” Căn cứ theo hướng dẫn trên, trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi thưởng cho cá nhân không có mã số thuế thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN 10% trước khi trả thu nhập và phải cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân. 2. Tại điểm 2.1.6, khoản 2, mục II, phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm: “Các khoản thưởng như tháng, quý, năm, thưởng đột xuất, thưởng tháng lương thứ 13 bằng tiền hoặc không bằng tiền (kể cả thưởng bằng chứng khoán), trừ một số khoản tiền thưởng quy định tại điểm 2.3 dưới đây. Trường hợp người lao động được thưởng bằng cổ phiếu thì giá trị thưởng được xác định theo mức thưởng ghi trên sổ sách kế toán của đơn vị trả thưởng” Căn cứ quy định trên, trường hợp tổ chức, cá nhân trả thưởng thi đua cho cán bộ, công nhân viên bằng quỹ khen thưởng thì khoản thu nhập này thuộc diện chịu thuế TNCN. Tổng cục Thuế trả lời để Tập đoàn Công nghiệp Than và Khoáng sản Việt Nam – TKV được biết. Đề nghị liên hệ với cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn cụ thể./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ TTHT; - Lưu: VT, TNCN. KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
3792/TCT-TNCN

Công văn 3792/TCT-TNCN trả lời đối thoại doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -------------- Số: 3792/TCT-TNCN V/v trả lời đối thoại DN Hà Nội, ngày 29 tháng 09 năm 2010 Kính gửi: Công ty Cổ phần Vincom (Địa chỉ: Số 191 Bà Triệu - Hai Bà Trưng - Hà Nội) Trả lời câu hỏi của Công ty Cổ phần Vincom nêu tại hội nghị đối thoại với người nộp thuế năm 2010, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Câu hỏi: Công ty chuyển nhượng căn hộ, góp vốn đầu tư với khách hàng, khách hàng đã nộp tiền theo tiến độ và xuất hóa đơn. Khi bên mua chuyển nhượng cho bên thứ 3 thì doanh nghiệp có được xuất hóa đơn cho người thứ 3 hay không? Chủ đầu tư có trách nhiệm gì trong việc kê khai nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản của người mua. Trả lời: 1. Đối với việc xuất hóa đơn cho người mua lại hợp đồng góp vốn để hưởng quyền mua nền nhà, căn hộ: Tổng cục Thuế đã có hướng dẫn tại công văn số 2846/TCT-CS ngày 02/8/2010 về việc xử lý thuế, hóa đơn trong trường hợp khách hàng góp vốn mua bất động sản chuyển nhượng hợp đồng mua bất động sản cho tổ chức cá nhân khác (gửi kèm bản photocopy). 2. Về trách nhiệm của chủ đầu tư trong việc kê khai nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản của người mua: Tại điểm 4 công văn số 3929/TCT-TNCN ngày 24/9/2009 của Tổng cục Thuế về Thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản có hướng dẫn: “Theo quy định của Luật Quản lý thuế thì tổ chức cá nhân có liên quan có trách nhiệm cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho cơ quan thuế, phối hợp với cơ quan thuế thực hiện các quyết định xử lý về thu. Căn cứ quy định của Luật Quản lý thuế, Cục thuế chủ động đề nghị tổ chức, cá nhân có liên quan thực hiện cung cấp thông tin liên quan đến việc chuyển nhượng của các cá nhân như cung cấp danh sách, địa chỉ, phần vốn đã góp (hay giá trị hợp đồng), giá chuyển nhượng ở thời điểm hiện tại ... để cơ quan thuế có thông tin phục vụ cho quản lý thuế”. Căn cứ hướng dẫn trên, trong việc kê khai nộp thuế TNCN của người mua chủ dự án có trách nhiệm cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của cá nhân chuyển nhượng, đồng thời thông báo cho cá nhân chuyển nhượng biết nghĩa vụ nộp thuế, phối hợp với cơ quan thuế đôn đốc thu nộp và xử lý vi phạm pháp luật của cá nhân nộp thuế. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế (TCT); - Lưu: VT, TNCN. KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
3784/TCT-TNCN

Công văn 3784/TCT-TNCN trả lời đối thoại doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -------------- Số: 3784/TCT-TNCN V/v trả lời đối thoại DN Hà Nội, ngày 29 tháng 09 năm 2010 Kính gửi: Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam (Địa chỉ: Số 9 Đào Duy Anh - Ba Đình - Hà Nội) Trả lời câu hỏi của Công ty về vướng mắc khi thực hiện kê khai, quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) nêu tại hội nghị đối thoại với Người nộp thuế năm 2010. Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Câu hỏi: Trường hợp cá nhân làm việc có thu nhập ở 2 nơi có được kê khai thuế TNCN ở một nơi làm chính không? Trả lời: Theo quy định tại điểm 1, điểm 2 Điều 30 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân thì: “Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động, hàng tháng người sử dụng lao động có trách nhiệm khấu trừ thuế của từng người lao động căn cứ vào thu nhập tính thuế tháng, mức tạm tính giảm trừ gia cảnh và biểu thuế lũy tiến từng phần. Người lao động không phải khai thuế theo tháng.” và “Đối với các khoản tiền công, tiền chi khác cho cá nhân không ký hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập tạm khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% số thu nhập đối với cá nhân có mã số thuế”. Trường hợp cá nhân không có mã số thuế thì khấu trừ theo tỷ lệ 20%. Cá nhân có thu nhập được tạm khấu trừ quy định tại khoản này không phải kê khai thuế theo tháng”. Theo hướng dẫn tại tiết a, điểm 3.1, mục 3, phần I công văn số 451/TCT-TNCN ngày 8/2/2010 của Tổng cục Thuế về việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì: “Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 02 nơi trở lên thì nộp hồ sơ quyết toán tại một cơ quan thuế nơi cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh hoặc tại cơ quan thuế cá nhân đăng ký quản lý”. Tổng cục Thuế trả lời để Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam thông báo đến các tổ chức, cá nhân được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Cục thuế; - Vụ TTHT; - Lưu: VT, TNCN. KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
3800/TCT-TNCN

Công văn 3800/TCT-TNCN trả lời đối thoại doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3800/TCT-TNCN V/v trả lời đối thoại DN Hà Nội, ngày 29 tháng 09 năm 2010 Kính gửi: Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam (Địa chỉ: số 9 Đào Duy Anh – Ba Đình – Hà Nội) Trả lời câu hỏi của Công ty Jafa Comfeed Việt Nam nêu tại hội nghị đối thoại với người nộp thuế năm 2010, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Câu hỏi: Năm 2009 Công ty điều chuyển cán bộ từ Công ty mẹ xuống làm việc tại đơn vị phụ thuộc tại tỉnh khác, nhưng cá nhân này vẫn nộp thuế TNCN tại Công ty mẹ. Đối với trường hợp này cá nhân phải quyết toán tại đâu? Trả lời: - Tại điểm 4.2, Điều 7 Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/10/2010 của Bộ Tài chính quy định: “Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công nếu chỉ nhận thu nhập từ một đơn vị chi trả duy nhất có số thuế phải nộp lớn hơn số thuế phải khấu trừ có thể thực hiện quyết toán qua đơn vị chi trả thu nhập.” - Tại tiết a, điểm 3.2, khoản 3, mục I công văn số 451/TCT-TNCN ngày 08/02/2010 về việc quyết toán thu nhập cá nhân năm 2009 có hướng dẫn: “Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 02 nơi trở lên thì nộp hồ sơ quyết toán tại một cơ quan thuế nơi cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh hoặc tại cơ quan thuế nơi cá nhân đăng ký quản lý.” - Tại tiết a, khoản 1, mục IV công văn số 1700/TCT-TNCN ngày 21/5/2010 của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn bổ sung quyết toán thuế TNCN năm 2009 có hướng dẫn: “Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập mà cá nhân có ký hợp đồng lao động trên 3 tháng và đăng ký giảm trừ gia cảnh cùng với các chứng từ khấu trừ thuế ở nơi khác.” Căn cứ theo các hướng dẫn trên: - Trường hợp cá nhân được Công ty mẹ điều chuyển xuống làm việc tại đơn vị phụ thuộc và cá nhân chỉ nhận thu nhập duy nhất tại Công ty mẹ thì cá nhân đó được ủy quyền quyết toán thuế TNCN ở cơ quan chi trả thu nhập là Công ty mẹ. - Trường hợp cá nhân nhận thu nhập duy nhất tại đơn vị phụ thuộc, nhưng đơn vị phụ thuộc hạch toán phụ thuộc Công ty mẹ thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho Công ty mẹ. - Trường hợp cá nhân nhận thu nhập duy nhất tại đơn vị phụ thuộc, nhưng đơn vị phụ thuộc hạch toán độc lập thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho đơn vị phụ thuộc. - Trường hợp cá nhân nhận thu nhập từ 2 nơi thì cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập mà cá nhân có ký hợp đồng lao động trên 3 tháng và đăng ký giảm trừ gia cảnh. Tổng cục Thuế trả lời để phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam thông báo đến Công ty Jafa Comfeed Việt Nam được biết và liên hệ với cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn cụ thể./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ TTHT; - Lưu: VT, TNCN. KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
3802/TCT-TNCN

Công văn 3802/TCT-TNCN trả lời đối thoại doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3802/TCT-TNCN V/v trả lời đối thoại DN Hà Nội, ngày 29 tháng 09 năm 2010 Kính gửi: Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam (Địa chỉ: số 9 Đào Duy Anh, Ba Đình, Hà Nội) Trả lời câu hỏi của Công ty TNHH TMSX Việt Trung về kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) nêu tại hội nghị đối thoại với Người nộp thuế năm 2010, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Câu hỏi: Hộ gia đình cho thuê nhà (vợ lương 1,5 triệu, chồng không có lương hưu). Vậy hộ đó có được tính giảm trừ gia cảnh không? Thủ tục mua hóa đơn và nộp thuế như thế nào? Trả lời: 1. Về vấn đề giảm trừ gia cảnh: Tại Điểm 3.1.1 Mục I Phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế Thu nhập cá nhân hướng dẫn: “… Trường hợp cá nhân cư trú vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu nhập từ lương, tiền công thì sẽ tính giảm trừ gia cảnh một lần vào tổng thu nhập từ kinh doanh và từ tiền lương, tiền công”; Tại Điểm 3.1.4 Mục I Phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC hướng dẫn: “b) Vợ hoặc chồng của đối tượng nộp thuế ngoài độ tuổi lao động hoặc trong độ tuổi lao động, theo quy định của pháp luật…”, Tại Điểm 1.2 Điều 2 Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC nêu trên về người phụ thuộc: “…- Người trong độ tuổi lao động được tính là người phụ thuộc phải thỏa mãn đồng thời các điều kiện: + Bị tàn tật không có khả năng lao động; + Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 500.000 đồng. - Người ngoài độ tuổi lao động được tính là người phụ thuộc phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 500.000 đồng…”; Căn cứ các hướng dẫn nêu trên thì: - Trường hợp nhà do hai vợ chồng cùng đứng tên sở hữu và cùng đứng tên trong hợp đồng cho thuê nhà thì thu nhập từ hoạt động cho thuê nhà phải tách riêng cho từng cá nhân để kê khai nộp thuế TNCN theo quy định. - Trường hợp nhà cho thuê do người vợ đứng tên trong hợp đồng cho thuê nhà thì thu nhập từ hoạt động cho thuê nhà tính cho người vợ và tổng hợp vào tiền lương của người vợ để kê khai quyết toán thuế TNCN. Nếu người chồng ngoài độ tuổi lao động và không có thu nhập từ tất cả các nguồn vượt quá 500.000 đ/tháng thì người chồng được tính giảm trừ gia cảnh cho người vợ. 2. Về vấn đề hóa đơn: Cá nhân có hoạt động cho thuê nhà đề nghị cơ quan thuế quản lý (nơi có nhà cho thuê) tính thuế và cấp hóa đơn lẻ để cá nhân kê khai nộp thuế TNCN, thuế Giá trị gia tăng và thuế Môn bài (nếu có) đối với hoạt động cho thuê nhà theo quy định hiện hành của pháp luật. Tổng cục Thuế trả lời để phòng Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam thông báo đến Công ty TNHH TMSX Việt Trung được biết và liên hệ với cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn cụ thể./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ TTHT; - Lưu: VT, TNCN. KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương