242/CT-TNCN

Công văn 242/CT-TNCN năm 2017 về nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2016 do Cục thuế tỉnh An Giang ban hành CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- S ố : 242/CT-TNCN về việc nộp tờ khai quyết to án thu ế thu nhập c á nhân năm 2016 An Giang, ng ày 15 tháng 02 năm 2017 Kính g ởi: L ãnh đ ạo c ác t ổ chức chi trả thu nhập Căn c ứ Th ông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 c ủa Bộ T ài chính v ề hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập c á nhân; Lu ật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập c á nhân và Ngh ị định số 65/2013/NĐ-CP của Ch ính ph ủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập c á nhân và Lu ật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập c á nhân. Căn c ứ Th ông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Hư ớng dẫn thi h ành m ột số điều của Luật Quản l ý thu ế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản l ý thu ế v à Ngh ị định số 83/2013/NĐ-CP ng ày 22/7/2013 c ủa Ch ính ph ủ. Căn c ứ Th ông tư 92/2015/TT-BTC c ủa Bộ T ài chính hư ớng dẫn thi h ành Ngh ị định số 12/2015/NĐ-CP ng ày 12/02/2015 c ủa Ch ính ph ủ quy định chi tiết thi h ành Lu ật sửa đổi, bổ sung một số điều của c ác Lu ật về thuế v à s ửa đổi, bổ sung một số điều c ủa các Ngh ị định về thuế. C ục Thuế hướng dẫn c ác đơn v ị quyết to án thu ế TNCN năm 2016 như sau: 1. Đ ối với tổ chức, c á nhân tr ả thu nhập: T ại khoản 1, Điều 21 Th ông tư 92/2015/TT-BTC ngày. 15/6/2015 hư ớng dẫn: - T ổ chức, c á nhân thu ộc diện chịu thuế TNCN kh ông phân bi ệt c ó phát sinh kh ấu trừ thuế hay kh ông phát sinh kh ấu trừ thuế c ó trách nhi ệm khai quyết to án thu ế TNCN v à quy ết to án thu ế TNCN thay cho c ác cá nhân có u ỷ quyền. Trường h ợ p tổ chức, c á nhân không phát sinh tr ả thu nhập th ì không ph ải quyết to án thu ế TNCN. Trư ờng hợp tổ chức, c á nhân tr ả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động c ó phát sinh tr ả thu nhập nhưng kh ông phát sinh kh ấu trừ thuế TNCN th ì t ổ chức, c á nhân tr ả thu nhập kh ông th ực hiện quyết to án thu ế TNCN, chỉ cung cấp cho cơ quan thuế danh s ách cá nhân đã chi tr ả thu nhập trong năm (nếu c ó) theo m ẫu số 05/DS-TNCN ban h ành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC ch ậm nhất l à ngày th ứ 45 (bốn mươi lăm) kể từ ng ày có quy ết định về việc giải thể, chấm dứt hoạt động. T ổ chức trả thu nhập chia t ách, h ợp nhất, s áp nh ập, chuyển đổi, giải thể hoặc ph á s ản theo quy định của Luật Doanh nghiệp th ì ph ải quyết to án thu ế đối với số thuế TNCN đ ã kh ấu trừ chậm nhất l à ngày th ứ 45 (bốn mươi lăm) kể từ ng ày chia tách, h ợp nhất, s áp nh ập, chuyến đối, giải th ể hoặc ph á s ản v à c ấp chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động để l àm cơ s ở cho người lao động thực hiện quyết to án thu ế thu nhập c á nhân. Trư ờng h ợ p chuyển đổi loại h ình doanh nghi ệp m à bên ti ếp nhận kế thừa to àn b ộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp trước chuyển đổi (như chuyển đổi loại h ình doanh nghi ệp từ c ông ty trách nhi ệm hữu hạn sang c ông ty c ổ phần hoặc ngược lại; chuyển đổi doanh nghiệp 100% vốn Nh à nư ớc th ành công ty c ổ phần v à các trư ờng hợp kh ác theo quy đ ịnh của ph áp lu ật) th ì doanh nghi ệp trước chuyển đổi kh ông ph ải khai quyết to án thu ế đến thời điểm c ó quy ết định về việc chuyển đổi doanh nghi ệp, bên ti ếp nhận thực hiện khai quyết to án thu ế năm theo quy định” Lưu ý: T ại khoản 4 điều 25 Th ông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hư ớng d ẫn: T ổ chức, c á nhân có phát sinh tr ả thu nhập đối với c ác kho ản thu nhập dưới đ ây thì không n ộp tờ khai quyết to án thu ế năm: - T ổ chức, c á nhân tr ả thu nhập đối với thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển chứng kho án, t ừ bản quy ền, t ừ nhượng quyền thương mại, từ tr úng thư ởng của c ác cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; t ừ kinh doanh của c á nhân không cư trú; T ổ chức, c á nhân nh ận chuyển nhượng vốn của c á nhân không cư trú. - Doanh nghi ệp bảo hiểm trả thu nhập đối với đại l ý b ảo hiểm, thu nhập từ tiền ph í tích lũy b ảo hiểm nh ân th ọ; c ông ty qu ản l ý qu ỹ hưu tr í t ự nguyện; doanh nghiệp b án hàng đa c ấp khấu trừ thuế thu nhập c á nhân đ ối với thu nhập của c á nhân tham gia m ạng lưới b án hàng đa c ấp. - Công ty x ổ số kiến thiết trả thu nhập đối với thu nhập của đại l ý x ổ số. 2. V ề việc ủy quyền quyết to án: 2.1. Trư ờng h ợ p ủy quyền quyết to án thu ế: Cá nhân có thu nh ập từ tiền lương, tiền c ông ủy quyền cho tổ chức, c á nhân tr ả thu nhập quyết to án thay trong các trư ờng hợp sau: + Cá nhân có thu nh ập từ tiền lương, tiền c ông ký h ợp đồng lao động từ 03 (ba) th áng t ại một tổ chức, c á nhân tr ả thu nhập v à th ực tế đang l àm vi ệc tại đ ó vào th ời điểm ủy quyền quyết to án, k ể cả trường hợp kh ông làm vi ệc đủ 12 (mười hai) th áng trong năm. + Cá nhân có thu nh ập từ tiền lương, tiền c ông ký hợ p đồng lao động từ 03 (ba) th áng tr ở l ên t ại một tổ chức, c á nhân tr ả thu nhập v à th ực tế đang l àm vi ệc tại đ ó vào th ời điểm ủy quyền quyết to án, k ể cả trường hợp kh ông làm vi ệc đủ 12 (mười hai) th áng trong năm, đ ồng thời c ó thu nh ập v ãng lai ở c ác nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 tri ệu đồng đ ã đư ợc đơn vị trả thu nhập kh ấu tr ừ thuế 10% m à không có yêu c ầu quyết to án thu ế đối với phần thu nhập n ày. + Cá nhân ngư ời lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới trường hợp tổ chức cũ thực hiện chia, t ách, h ợp nhất, s áp nh ập, chuyển đổi doanh nghiệp. Cuối năm người lao động c ó ủy quyền quyết to án thì t ổ chức mới phải thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức cũ đ ã c ấp cho người lao động (nếu c ó) đ ể l àm căn c ứ tổng hợp thu nhập, số thuế đ ã kh ấu trừ v à quy ết to án thay cho ngư ời lao động. + T ổ chức, c á nhân tr ả thu nhập chỉ thực hiện quyết to án thu ế thay cho c á nhân đ ối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền c ông mà cá nhân nh ận được từ tổ chức, c á nhân tr ả thu nhập. Trường hợp tổ chức chi trả sau khi thực hiện chia, t ách, hợ p nhất, s áp nh ập, chuyển đổi doanh nghiệp v à th ực hiện quyết to án thu ế theo ủy quyền của người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ sang th ì t ổ chức mới c ó trách nhi ệm quyết to án thu ế đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả. + Cá nhân ủy quyền cho tổ chức, c á nhân tr ả thu nhập quyết to án thay theo m ẫu số 02/UQ-QTT-TNCN ban h ành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 c ủa Bộ T ài chính, kèm theo b ản chụp h óa đơn, ch ứng từ chứng minh đ óng góp t ừ thiện, nh ân đ ạo, khuyến học (nếu c ó). 2.2. Trư ờng hợp kh ông ủy quyền quyết to án: - Cá nhân đ ảm bảo đủ điều kiện được ủy quyền cho tổ chức, c á nhân tr ả thu nhập quyết to án thu ế theo hướng dẫn tại điểm 2.1 n êu trên nhưng đã đư ợc tổ chức, c á nhân thu nh ập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN th ì không ủy quyền quyết to án thu ế cho tổ chức, c á nhân tr ả thu nhập (trừ trường hợp tổ chức, c á nhân tr ả thu nhập đ ã thu h ồi v à h ủy chứng từ kh ấ u trừ thuế đ ã c ấp cho c á nhân). - Cá nhân có thu nh ập từ tiền lương, tiền c ông không đ ảm bảo đủ điều kiện được ủy quyền cho tổ chức, c á nhân tr ả thu nhập quyết to án theo hư ớng dẫn tại điểm 2.1 c ông văn này, nhưng thu ộc diện phải quyết to án thu ế thu nhập c á nhân thì tr ực tiếp quyết to án v ới cơ quan thuế tr ên toàn b ộ thu nhập ph át sinh trong năm, c ụ thể một số trường hợp kh ông ủy quyền quyết to án thu ế TNCN như sau: + Cá nhân ch ỉ c ó thu nh ập v ãng lai đã kh ấu trừ thuế theo t ỷ lệ 10% (kể cả trường hợp. c ó thu nh ập v ãng lai duy nh ất tại một nơi) th ì cá nhân không ủy quyền quyết to án + Cá nhân có thu nh ập từ tiền lương, tiền c ông ký h ợp đồng lao động từ 03 th áng tr ở l ên t ại một đơn vị, đồng thời c ó thu nh ập v ãng lai chưa kh ấu trừ thuế (bao gồm cả trường hợp chưa đến mức khấu trừ v à đã đ ến mức khẩu trừ nhưng kh ông kh ấu trừ) th ì cá nhân không ủy quy ền quyết toán. 2.3. Trư ờng hợp điều chỉnh sau khi ủy quyền quyết to án: Cá nhân sau khi đã ủy quyền quyết to án thu ế cho tổ chức, c á nhân tr ả thu nhập đ ã th ực hiện quyết to án thay cho cá nhân, n ếu ph át hi ện c á nhân thu ộc diện trực tiếp quyết to án v ới cơ quan thuế th ì t ổ chức, c á nhân tr ả thu nhập kh ông đi ều chỉnh lại quyết to án thu ế TNCN, chỉ cấp chứng từ khấu trừ cho c á nhân theo s ố quyết to án và ghi vào góc dư ới b ên trái c ủa chứng từ khấu trừ thuế nội dung: “C ông ty... đã quyết toán thuế TNCN thay cho ông/bà .... (theo ủy quy ền) t ại d òng (s ố thứ tự) ...của Phụ lục Bảng k ê 05-1/BK-QTT-TNCN” đ ể c á nhân tr ực tiếp quyết to án v ới cơ quan thuế. 3. H ồ sơ khai quyết to án thu ế TNCN năm: Các m ẫu biểu quyết to án thu ế thu nhập c á nhân năm th ực hiện theo phần mềm hỗ trợ khai thuế 3.4.1. 4. Nơi n ộp hồ sơ quyết to án thu ế TNCN: T ổ chức, c á nhân tr ả thu nhập nộp hồ sơ quyết to án thu ế tại cơ quan thuế trực tiếp quản l ý t ổ chức, c á nhân. 5. Th ời hạn nộp hồ sơ quyết to án thu ế TNCN: Th ời hạn nộp hồ sơ khai quyết to án thu ế TNCN chậm nhất l à ngày th ứ 90 (ch ín mươi) k ể từ ng ày k ết th ú c năm dương lịch. (Cụ thể l à ngày 31/03/2017 n ộp hồ sơ khai quyết to án năm 2016). 6. Th ời hạn nộp tiền thuế: Th ời hạn nộp thuế chậm nhất l à ngày cu ối c ùng c ủa thời hạn nộp tờ khai quyết to án thu ế. Đ ể c ó s ố liệu b áo cáo k ết quả nộp tờ khai quyết to án thu ế TNCN năm 2016 cho Tổng cục Thuế v à Ủy Ban nh ân dân t ỉnh An Giang. Cục Thuế tỉnh An Giang đề nghị l ãnh đ ạo c ác t ổ chức chi trả thu nhập chỉ đạo c ác b ộ phận c ó liên quan kh ẩn trương lập v à n ộp tờ khai quyết to án thu ế TNCN năm 2016 theo đ úng quy đ ịnh. Trong quá trình th ực hiện nếu c ó vư ớng mắc, đề nghị phản ảnh về Cục Thuế (Ph òng QL. Thu ế TNCN, điện thoại 0763 841326; Ph òng Tu ỵện truyền v à H ỗ trợ NNT, điện thoại 0763 841623) để được hướng dẫn kịp thời./. KT. C ỤC TRƯỞNG PH Ó C ỤC TRƯỞNG Nguy ễn Tr í Dũng