81437/CT-HTr

Công văn 81437/CT-HTr năm 2015 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động kinh doanh tài chính do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 81437/ CT-HTr V/v trả l ờ i chính sách thu ế Hà Nội, ngày 21 t háng 12 năm 2015 Kính gửi: C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 1053/PC-TCT ngày 12/10/2015 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của các độc giả trên C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính, trong đó có độc g iả Nguyễn Dư Cường (sau đây gọi là “Độc giả”) hỏi về chính sách thuế. Cục thu ế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điểm e, Khoản 1 Điều 1 Thông tư s ố 154/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 của Bộ Tài chính hướng d ẫn Nghị định số 101/2011/NĐ-CP ngày 4/11/2011 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị qu y ết số 08/2011/QH13 của Quốc hội về ban hành bổ sung một số giải pháp về thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp và cá nhân (có hiệu lực thi hành từ ngày 26/12/2011 và được thực hiện theo Nghị quyết số 08/2011/QH13 của Quốc hội): “ e) S ố thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm của doanh nghiệp nhỏ và vừa quy định tại khoản này không bao g ồm s ố thuế tính trên thu nhập từ các hoạt động: kinh doanh x ổ số, kinh doanh bất động sản, k i nh doanh chứng k hoán , kinh doanh tài chính , n g ân hàng , bảo hi ể m và thu nhập từ sản xuất hàng hóa , kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thu nhập từ hoạt động khai thác, ch ế bi ế n kho á ng sản. ” - Căn cứ Điểm a, Khoản 4 Điều 1 Thông tư số 140/2012/TT-BTC ngày 21/08/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 60/2012/NĐ-CP ngày 30/07/2012 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 29/2012/QH13 của Quốc hội về ban hành một số chính sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức và cá nhân (có hiệu lực thi hành từ ngày 05/10/2012): “ 4. Không áp dụng giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại điểm a Khoản 1 Đi ề u này đ ố i với các đối tượng sau đây: a) Doanh nghiệp nhỏ và vừa ki nh doanh trong các lĩnh vực: Xổ số; bất động sản; ch ứ ng kho á n; tài chính; ngân hàng; bảo hiểm; sản xuất hàng h óa , dịch vụ thuộc diện chịu thu ế tiêu thụ đặc biệt. Trường hợp doanh nghiệp nhỏ và vừa có hoạt động sản xuất kinh doanh trong nhiều lĩnh vực thì s ố thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm không bao g ồ m s ố thuế t í nh trên phần thu nhập từ hoạt động kinh doanh xổ s ố , bất động sản, chứng k hoán , tài chính, ng ân hàn g , bảo hiểm, sản xuất hàng hóa , dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt... ” - Căn cứ Mục 3 Điều 1 Thông tư số 18/2011/TT-BTC ngày 10/02/2011 của Bộ Tài chính và Khoản 6 Điều 7 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính, quy định về thu nhập khác bao gồm: “ 6. Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, phí bảo l ãnh tín dụng và các khoản phí khác trong hợp đ ồ ng cho vay v ố n. - Trường hợp khoản thu từ lãi tiền g ửi , lãi cho vay vốn phá t sinh cao hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ phần chênh lệch còn lại t í nh vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế. - Trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay v ố n ph át sinh thấp hơn các khoản chi trả lãi ti ề n vay theo quy định, sau khi bù trừ phần chênh lệch còn lại giảm trừ vào thu nhập sản xuất kinh doanh ch í nh khi xác định thu nhập chịu thuế. ” - Căn cứ Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 1 56/20 1 3/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính Phủ, quy định khai bổ sung hồ sơ khai thuế: “ 5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. … - Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ đã kiểm tra , thanh tra nhưn g không thuộc phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp thu ế được khai b ổ sung, đi ề u ch ỉ nh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định. - Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót liên quan đ ế n thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra dẫn đến phát sinh tăng s ố thuế phải nộp, giảm số thuế đã được hoàn, giảm s ố thuế được kh ấ u trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thuế được khai bổ sung, đi ề u chỉnh và bị xử lý theo q u y định như đ ố i với trường hợp cơ quan thu ế , cơ quan có thẩm quyền kiểm tra , thanh tra phát hiện. Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý v ề thuế liên quan đến tăng, giảm s ố thuế GTGT còn được khấu trừ thì người nộp thuế thực hiện khai đi ề u chỉnh vào hồ sơ khai thuế của kỳ tính t hu ế nhận được kết luận, q u yết định xử lý về thuế theo kết l uận, quyết định xử lý về thu ế của cơ quan thu ế , cơ quan có thẩm quy ề n (người nộp thuế không phải lập h ồ sơ khai bổ sung ). …” - Căn cứ Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, quy định : + Khoản 3 Điều 103 quy định về hành vi vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế: “ 3. Khai sai dẫn đ ế n thi ế u s ố tiền thuế phải nộp hoặc tăng s ố tiền thuế được hoàn .” + Khoản 1 Điều 104 quy định về nguyên tắc, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật về thuế: “1 . Mọi hành vi vi phạm pháp luật về thuế được phát hiện phải được x ử lý kịp thời, công minh, triệt đ ể . Mọi hậu quả do vi phạm pháp luật về thuế gây ra phải được kh ắ c phục theo đúng quy định của pháp luật. ” + Khoản 2 Điều 111 quy định về miễn xử phạt vi phạm pháp luật về thuế: … 2. Không miễn xử phạt vi phạm pháp luật về thuế đối với các t rường hợp đã thực hiện quyết định xử phạt vi phạm pháp luật về thuế của cơ quan quản l ý thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền. …”. - Căn cứ Khoản 3, Điều 5, Luật Khiếu nại số 02/2011/QH13 ngày 11/11/2011 của Quốc hội quy định: “3 . Cơ quan, tổ chức, cá nhân c ó trách nhiệm kiểm tra, xem xét lại quyết định hành chính, hành vi hành ch í nh, quyết định k ỷ luật của mình; nếu trải pháp luật phải kịp thời sửa chữa, khắc phục, tránh phát sinh khiếu nại... ” Căn cứ quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội hướng dẫn Độc giả như sau: - Trường hợp trong năm 2011, 2012, Công ty của Độc giả thuộc trường hợp đủ điều kiện được miễn giảm thuế TNDN theo Thông tư số 154/2011/TT-BTC và Thông tư số 140/2012/TT-BTC của Bộ Tài chính, có thu nhập từ hoạt động kinh doanh tài chính thì ph ầ n thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên thu nhập này không được giảm theo quy định tại Thông tư số 154/2011/TT-BTC và Thông t ư s ố 140/2012/TT-BTC nêu tr ên. - Trường hợp Công ty của Độc giả phát hiện hoặc cơ quan thuế phát hiện hồ sơ khai thu ế của Công ty đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra , thanh tra d ẫ n đ ế n phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được hoàn, giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì Công ty được khai bổ sung , đi ề u chỉnh và bị xử lý theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thu ế . - Nếu còn vướng mắc, đề nghị đơn vị của Độc giả liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được giải đáp cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính được bi ế t và hướng d ẫ n độc giả thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - T ổ ng cục Thuế (để báo cáo); - Phòn g pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn