3194/TCT-KK

Công văn 3194/TCT-KK năm 2017 chuyển kê khai thuế giá trị gia tăng của chi nhánh về trụ sở chính do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3194/ TCT-KK V/v chuyển kê khai thuế GTGT của các chi nhánh về trụ sở chính Hà Nội, ngày 19 tháng 07 năm 2017 Kính gửi: Công ty TNHH ABB Địa chỉ : Km9, Quốc lộ 1A, Phường Hoàng Liệt, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội. Tổng cục Thuế nhận được công văn số FI 23/2017 ngày 15/06/2017 và công văn số FI 26/2017 ngày 04/07/2017 của Công ty TNHH ABB đề nghị hướng dẫn việc kê khai và chuyển thuế GTGT còn được khấu trừ của các chi nhánh khác t ỉ nh về trụ sở chính tại Hà Nội. V ề vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Điều 11 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi ti ế t và thi hành một số điều của Luật thuế GTGT quy định nơi nộp thuế như sau: “ 1 . Người nộp thuế kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng tại địa phương nơi sản xuất, kinh doanh. 2. Người nộp thuế kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp kh ấ u trừ có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc đóng trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì phải nộp thuế giá trị gia tăng tại địa phương nơi có cơ sở s ả n xuất và địa phương nơi đóng trụ sở chính.” Khoản 1c, 1d, Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 của Chính phủ hướng dẫn khai thuế GTGT như sau; “c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở ch í nh thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế gi á trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp b á n hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở ch í nh của người nộp thuế.” “d) Trường hợp người nộp thuế kê khai, nộp thuế theo phương pháp kh ấ u trừ có cơ sở sản xuất trực thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu đóng trên địa bàn cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đ ó ng trụ sở chính thì: Nếu cơ sở sản xuất trực thuộc có hạch toán kế toán thì phải đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại địa phương nơi sản xuất, khi điều chuyển bán thành phẩm hoặc thành phẩm, kể cả xuất cho trụ sở chính phải sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng làm căn cứ kê khai, nộp thuế tại địa phương nơi sản xuất. N ế u cơ sở sản xuất trực thuộc k h ông thực hiện hạch toán kế toán thì người nộp thuế thực hiện khai thuế tại trụ sở chính v à nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc, số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc được xác định theo tỷ lệ 2 % (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 1 0%) hoặc theo tỷ lệ 1 % (đối với hàng h óa chịu thuế suất thuế GTGT 5%) trên doanh thu theo gi á chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra. Việc xác định doanh thu của sản phẩm sản xuất ra được xác định trên cơ sở giá thành sản phẩm hoặc doanh thu của sản phẩm cùng loại tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất.” Điều 12, Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế quy định: “Điều 12. Trách nhiệm, thời hạn và địa điểm nộp hồ sơ thay đ ổ i thông tin đăng ký thuế của người n ộ p thuế Việc thay đổi thông tin đ ă ng k ý thuế thực hiện theo quy định tại Điều 27 Luật quản lý thuế, cụ thể: 1. Doanh nghiệp đ ă ng k ý thay đổi thông tin đăng ký thuế tại cơ quan đăng ký kinh doanh theo hướng dẫn tại Nghị định của Chính phủ về đăng ký doanh nghiệp và các văn bản hiện hành. Trường hợp các doanh nghiệp, đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp thay đổi địa chỉ trụ sở kinh doanh dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý, trước khi đăng ký thay đổi thông tin với cơ quan đăng ký kinh doanh, doanh nghiệp phải thông báo thay đổi thông tin và thực hiện các thủ tục liên quan về thuế vớ i cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định tại Khoản 2 Điều 13 Thông tư n à y. 2. Tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh và cá nhân khác đã đăng ký thuế với cơ quan thuế, kh i có thay đổi một trong các thông tin trên tờ khai đăng ký thuế, bảng kê kèm theo t ờ khai đăng ký thuế phải thực hiện thủ tục thay đ ổi thông tin đăng ký thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 1 0 (mười) ngày làm việc kể từ ngày phát sinh thông tin thay đổi.” Căn cứ các quy định nêu trên: - Trường hợp chi nhánh trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu, không thực hiện hạch toán kế toán thì người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính và nộp thuế theo tỷ lệ nêu trên cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc. - Trường hợp Công ty TNHH ABB khi có sự thay đổi thông tin về đăng ký kê khai thuế thì đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn thực hiện các thủ tục đúng theo các quy định hiện hành. - Sau khi hoàn thành các thủ tục nêu trên, Công ty TNHH ABB điều chỉnh t ăng s ố thu ế GTGT còn được khấu trừ của các chi nhánh khác tỉnh tại kỳ kê khai g ầ n nhất trên Tờ khai chính thức của Công ty TNHH ABB . T ổ ng cục Thu ế trả lời đ ể Công ty TNHH ABB được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - V ụ C S, PC; - Cục thuế Bắc Ninh, H à Nội, HCM, Website; - Lưu: VT, KK (3b). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Thị Thu Phương