42613/CT-HTr

Công văn 42613/CT-HTr năm 2016 về chính sách khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 42613 /CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội, ngày 24 tháng 0 6 năm 2016 Kính gửi: C ổ ng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 377/PC-TCT ngày 20/5/2016 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của độc giả trên C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính, trong đó có độc giả Tào Thị Huyền Anh tại Hà Nội (sau đây gọi là “Độc giả”) hỏi về chính sách thuế. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT: + Tại Điều 14 quy định nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: “9. Số thuế GTGT đầu vào không được kh ấ u trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí đ ể tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản c ố định, trừ s ố thu ế GTGT của hàng hóa , dịch vụ mua vào từng l ần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.” + Tại Điều 15 quy định điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: “ 1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa , dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế gi á trị gia tăng khâu nhập kh ẩ u hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và c á nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. Có chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập kh ẩ u) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp t ổ ng giá trị hàng hóa , dịch vụ mua vào từng l ần theo hóa đ ơn dưới hai mươi triệu đ ồ ng theo gi á đã có thuế GTGT. Chứ n g từ thanh toán không d ù ng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ng â n hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này. … Ví dụ 65: Tại Công ty TNHH Super có tình hình như sau: Tháng 2, 3 năm 2014 Công ty TNHH Super có hóa đơn GTGT mua hàng hóa theo hợp đ ồ ng thanh toán trả chậm, thời hạn trả là ngày 31/10/2014. Căn cứ hóa đơn GTGT do người bán cung cấp, Công ty TNHH Super đã k ê khai khấu trừ thuế GTGT trên Tờ khai thuế GTGT tháng 2, tháng 3 năm 2014. Đ ế n thời hạn trả (ngày 31/10/2014) do có khó khăn về tài chính nên Công ty TNHH Super chưa thanh toán theo đúng thời hạn trong hợp đồng. Trong kỳ kê khai tháng 10/2014, Công ty TNHH Super đã tự kê khai điều chỉnh giảm theo quy định đ ố i với s ố thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, đ ồ ng thời đã khai tăng chi phí tính thuế TNDN khoản ch i phí tương ứng số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ đi ề u chỉnh giảm. … Tháng 12 năm 2015 Công ty TNHH Super có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hợp đồng thanh toán trả chậm của hóa đơn GTGT mua hàng của tháng 2, 3 năm 2014 (thời hạn thanh toán là ngày 31/10/20 1 4) thì Công ty TNHH Super được khai điều chỉnh b ổ sung thuế GTGT. Đ ồ ng thời Công ty TNHH Super thực hiện điều chỉnh giảm chi phí tính thuế TNDN tương ứng.” - Căn cứ Điều 10 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 sửa đổi, bổ sung điểm c Khoản 3 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau: “c) Đối với hàng hóa , dịch vụ mua trả chậm, trả góp có gi á trị hàng hóa , dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở l ên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hóa , dịch vụ bằng văn bản, hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hóa , dịch vụ mua trả chậm, trả góp đ ể kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ng â n hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, kh ấ u trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp kh i thanh toán, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm s ố thu ế GTGT đã được kh ấ u trừ đối với ph ầ n giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán b ằ ng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế c ó phát sinh thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ).” Căn cứ các quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội hướng dẫn Độc giả nguyên tắc như sau: - Trường hợp Doanh nghiệp của Độc giả có hóa đơn GTGT mua hàng hóa theo hợp đồng thanh toán trả chậm có giá trị trên hai mươi triệu đồng, Doanh nghiệp đã kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định. Đ ế n thời hạn thanh toán, doanh nghiệp của Độc giả chưa thanh toán thì doanh nghiệp phải kê khai điều chỉnh giảm theo quy định đối với số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, đồng thời khai tăng chi phí tính thuế TNDN khoản chi phí tương ứng số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ điều chỉnh giảm. - Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Độc giả liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp đ ể được giải đáp cụ thể . Cục thuế TP Hà Nội tr ả lời để C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn độc giả thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế (để báo cáo) ; - Phòng Pháp Chế; - Lưu: VT, HTr(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn