4991/CTHN-TTHT

Công văn 4991/CTHN-TTHT năm 2021 về đăng ký người phụ thuộc do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 4991/CTHN-TTHT V/v đăng ký người phụ thuộc Hà Nội , ngày 08 tháng 02 năm 2021 Kính gửi: Công ty TNH H Chứng khoán JB Việt Nam (Địa chỉ: Tầng 23, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội, 54 Liễu Giai, Phường C ố ng Vị, Quận Ba Đình, TP Hà Nội - MST: 0102132189) Trả lời công v ă n số 2201-21/ J BSV ngày 22/01/2021 của Công ty TNHH Chứng khoán JB Việt Nam vướng mắc về đăng ký người phụ thuộc, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 111 /2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn như sau: “Điều 1. Người nộp thuế 1. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây: a) C ó mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lị ch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đi được t í nh là một (01) ngày. Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân kh i đến và kh i rời Việt Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là một ngày cư trú. Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo hướng dẫn tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh th ổ Việt Nam. b) Có nơ i ở thường xuyên tạ i Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau: b. 1 ) Có nơi ở thường xuyên theo quy định của pháp luật về cư trú: b.1.1) Đ ố i với c ô ng dân Việt Nam: nơi ở thường xuyên là nơi cá nhân s i nh s ố ng thường xuyên, ổ n định không có thời hạn tại một ch ỗ ở nhất định và đã đ ă ng k ý thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú. b.1.2) Đối với người nước ngoài: nơi ở thường xuyên là nơi ở thường trú ghi trong Thẻ thường trú hoặc nơi ở tạm trú kh i đ ă ng k ý c ấ p Thẻ tạm trú do cơ quan có th ẩ m quyền thuộc Bộ Công an cấp. b.2) Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở; với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế, cụ th ể như sau: b.2.1) Cá nhân chưa hoặc không có nơi ở thường xuyên theo hướng d ẫn tại điểm b.1, khoản 1, Đi ề u này nhưng c ó tổng số ngày thuê nhà đ ể ở theo các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thu ế cũng được xác định là cá nh â n cư trú, k ể cả trường hợp thuê nhà ở nhiều nơi. b.2.2) Nhà thuê để ở bao gồm cả trường hợp ở khách sạn, ở nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, ở nơi làm việc, ở trụ sở cơ quan,... không phân biệt cá nhân tự thuê hay người sử dụng lao động thuê cho người lao động. Trường hợp c á nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định tại khoản này nhưng thực tế c ó mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế mà cá nhân không chứng m i nh được là cá nhân cư trú của nước nào thì cá nhân đ ó là cá nhân cư trú tại Việt N a m. Việc chứng m i nh là đối tượng cư trú của nước khác được căn cứ vào Giấy chứng nhận cư trú. Trường hợp cá nhân thuộc nước hoặc vùng lãnh th ổ đã k ý kết Hiệp định thuế với Việt Nam không có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú thì cá nhân cung cấp bản chụp Hộ chiếu đ ể chứng minh thời gian cư trú. 2. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện nêu tại khoản 1, Điều này. … Điều 9. Các khoản giảm trừ Các kho ả n giảm trừ theo hư ớ ng dẫn tại Điều này là các khoản được trừ vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trước khi xác định thu nhập t í nh thu ế từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh. Cụ thể như sau: 1. Giảm trừ gia cảnh a) Giảm trừ gia cảnh là s ố tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi t í nh thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú. ...d) Người phụ thuộc bao gồm: d. 1 ) Con: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ, con riêng của chồng, cụ th ể gồm: d.1.1) Con dưới 18 tu ổ i (tính đủ theo tháng). d.1.2) Con từ 18 tuổi trở l ên bị khuyết tật, không có khả năng lao động. d.1.3) Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đạ i học, cao đ ẳ ng , trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, k ể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học ph ổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả th i đại học từ tháng 6 đ ế n tháng 9 năm lớp 12) không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ t ấ t cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng …” g) Hồ sơ chứng m i nh người phụ thuộc g.1) Đối với con: g.1.1) Con dưới 18 tuổi: Hồ sơ chứng minh là bản chụp Giấy khai sinh và bản chụp Chứng m i nh nhân dân (nếu c ó ). g.1.2) Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động, hồ sơ ch ứ ng minh gồm: g.1.2.1) Bản chụp Giấy khai sinh và bản chụp Chứng minh nhân dân (nếu có). g.1.2.2) Bản chụp Giấy xác nhận khuyết tật theo quy định của pháp luật về người khuyết tật. g.1.3) Con đang theo học tại các bậc học theo hư ớ ng dẫn tại tiết d.1.3, điểm d, khoản 1, Điều này, hồ sơ chứng minh gồm: g.1.3.1) Bản chụp Giấy khai sinh. g.1.3.2) Bản chụp Thẻ s i nh viên hoặc bản khai có xác nhận của nhà trường hoặc giấy tờ khác chứng m i nh đang theo học tại các trường h ọ c đại học, cao đ ẳ ng, trung học chuyên nghiệp, trung học ph ổ thông hoặc học nghề. g.1.4) Trường hợp là con nuôi, con ngoài giá thú, con riêng thì ngoài các giấy tờ theo từng trường hợp nêu trên, hồ sơ chứng minh cần có thêm giấy tờ khác đ ể chứng minh m ố i quan hệ như: bản chụp quyết định công nhận việc nu ô i con nuôi, quyết định công nhận việc nhận cha, mẹ, con của cơ quan nhà nước có th ẩ m quy ề n...” Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trường h ợ p cá nhân người nước ngoài có thu nhập từ tiền lương, tiền công đáp ứng điều kiện là cá nhân cư trú tại Việt Nam thì được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân và cho người phụ thuộc là con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12) không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng và có đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo hướng dẫn tại điểm g. 1 khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, tr ường h ợ p còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đ ă ng tải trên website http://hano i.gdt. gov.vn hoặc liên hệ vơi Phòng Thanh tra kiểm tr a thuế số 8 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả l ờ i để Công ty TNHH Chứng khoán JB Việt Nam được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như tr ên; - Phòng TTKT8; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2 ). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường