82364/CT-TTHT

Công văn 82364/CT-TTHT năm 2018 về thuế nhà thầu do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 82364/ CT-TTHT V/v thuế nhà thầu. Hà Nội , ngày 17 tháng 12 năm 2018 Kính gửi: C ô ng ty TNHH Thanks Ai Việt Nam. (Địa chỉ: Tầng 13, tòa nhà Licog i 13, s ố 164 Khuất Duy Tiến, phường Nhân Ch í nh, quận Thanh Xuân, TP Hà Nội - MST: 0107284347) Trả lời công văn số công văn số 16/CV-TA V ghi ngày 21/11/2018 của Công ty TNHH Thanks Ai Việt Nam (sau đâ y gọi tắt là Công ty) vướng mắc về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017 của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết. - Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam. + Tại Điều 1 hướng dẫn đối tượng áp dụng như sau: "Điều 1. Đối tượng áp dụng Hư ớ ng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với các đối tượng sau ( trừ trường hợp nêu tại Điều 2 Chương I ): 1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh c ó cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) k i nh doanh tại Việt Nam hoặc c ó thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, th ỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ng o ài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu. …" + Tại Khoản 2 Điều 4 hướng dẫn người nộp thuế như sau: "2. Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức khác và cá nhân sản xuất kinh doanh: mua dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa hoặc trả thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ; mua hàng hó a theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms); thực hiện phân ph ố i hàng hóa, cung cấp dịch vụ thay cho tổ chức, cá nhân nước ngoài tại Việt Nam (sau đây gọi chung l à Bên Việt Nam) bao gồm: … Người nộp thuế theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 4 Chương I có trách nhiệm kh ấ u trừ số thuế giá tr ị gia tăng, thuế thu nh ậ p doanh nghi ệp hướng dẫn tại Mục 3 Chương II trước khi thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài , Nhà thầu phụ nước ngoài." + Tại Điều 11 hướng dẫn như sau: "Điều 11. Đ ố i tượng và điều kiện áp dụng Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II thì Bên V iệ t Nam n ộ p thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài , Nhà th ầ u phụ nước ngoài theo hướng dẫn t ớ i Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II" + Tại Điều 12 hướng dẫn thuế giá tr ị gia tăng. + Tại Điều 13 h ướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp. - Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ. + Tại Khoản 2 Điều 25 hướng dẫn ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp như sau: "2. Ấ n định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp Người nộp thuế theo phương pháp kê khai bị ấn định t ừ ng yếu t ố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp mong các tr ường hợp sau: … b) Qua kiểm tra hàng h ó a mua vào, bán ra thấy người nộp thuế hạch toán giá trị hàng hóa mua vào, bán ra không theo giá t hực t ế thanh toán ph ù hợp với th ị trường. Cơ quan thuế có thể tham khảo giá hàng hóa, dịch vụ do cơ quan quản lý nhà nước công bố cùng thời điểm, hoặc giá mua, giá bán của các doanh nghiệp kinh doanh cùng ngành nghề, cùng mặt hàng hoặc gi á bán của doanh nghiệp kinh doanh cùng mặt hàng có qu i mô kinh doanh và số khách hàng l ớn tại địa phương đ ể xác định giá thực tế thanh toán phù hợp với thị tr ường làm c ă n cứ ấn định giá bán, giá mua và s ố thuế phải nộp. - Căn cứ công văn số 350/TCT-CS ngày 29/01/2015 của T ổ n g cục Thuế hướng dẫn chính sách thuế đối với hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng kho số viễn thông, tên miền internet. - Căn cứ công văn số 784/TCT-TNCN ngày 09/03/2017 của T ổ n g cục Thuế về việc trao đổi ý kiến về thuế đối với chuyển nhượng tên miền internet không qua đấu giá. Căn cứ quy định trên, trư ờ ng h ợ p Công ty Thanks Ai Global Pte.Lhd tại nước ngoài phát sinh hoạt động chuyển nhượng tên miền thanksai.vn cho Côn g ty TNHH Thanks Ai Việt Nam thì thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính. Nếu Công ty Thanks Ai Global Pte .L hd tại nước ngoài không đáp ứng điều kiện trực t i ếp kê khai thuế tại Việt Nam th ì Công ty TNHH Thanks Ai có trách nhiệm nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài hướng dẫn Điều 12, Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính. Trường hợp qua kiểm tra hàng hóa mua v à o, bán ra thấy người nộp thuế hạch toán giá trị hàng hóa mua vào, bán ra không theo giá thực tế thanh toán phù h ợ p vớ i thị trường thì cơ q u an thuế ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp theo quy định. Trường hợp các bên có quan hệ liên kết, đề nghị công ty nghiên cứu thực hiện theo quy định tại Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017 của Chính phủ và các văn bản pháp luật có liên quan. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo Công ty TNHH Thanks Ai được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp chế; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn