73172/CT-TTHT

Công văn 73172/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 73172 /CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội, ngày 28 tháng 11 năm 2016 Kính gửi: Công t y TNHH CEO SUITE (Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, 29-01 Lotte Center Hà Nội, s ố 54 Liễu Giai , P. Cống V ị, Q. Ba Đình, TP. Hà Nội MST: 010 7403114) Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số CEO/2 01 6-CV ngày 04/10/2016 và công văn bổ sung tài liệu số CEO-04/2016-CV ngày 11/11/2016 của Công ty TNHH CEO SUITE (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Tiết b, Khoản 12, Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị g i a tăng đầu vào: “12. Cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy q u yền cho tổ chức, c á nhân khác mà h óa đơn mang tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền bao gồm các trường hợp sau đây: b) Trước kh i thành l ập doanh nghiệp, các sáng lập viên c ó văn bản ủy quyền cho tổ chức, cá nhân thực hiện chi hộ một số khoản chi phí liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp mua sắm hàng hóa, vật tư thì doanh nghiệp được kê khai, kh ấ u trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT đứng tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền và phải thực hiện thanh toán cho tổ chức, cá nhân được ủy quyền qua ngân hàng đối với những h ó a đơn có giá trị từ hai mươi tr i ệu đồng trở lên.” Căn cứ Điều 4 Th ô ng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hư ớ ng d ẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư s ố 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính quy định: “Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư s ố 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6 . C á c kh o ản chi được tr ừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo q u y định của pháp luật . c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt…” Căn cứ quy định tr ên và hồ sơ gửi kèm công văn, Cục thuế TP H à Nội trả l ờ i nguyên tắc sau: Trường hợp Công ty trước khi thành lập doanh nghiệp, Hội đồng quản trị của Công t y có văn bản ủy qu y ền cho Công ty CEOSUITE PRIVATE LIMITED (gọi tắt là tổ chức được ủy quyền) thực hiện chi hộ một số khoản chi phí liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp như: mua máy Photocopy và thiết bị đi kèm, vật tư tiêu hao, phụ tùng thay thế, giấy, phí trang in, phần mề m ... th ì các hóa đơn mang tên tổ chức được ủy quyền, Công ty không phải điều chỉnh hóa đ ơ n (thông tin đơn vị mua hàng) và được co i là chứng từ hợp lý, h ợ p lệ để hạch toán vào chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu các hóa đơn này đáp ứng đủ điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính nêu trên. Công ty phải thực hiện thanh toán cho tổ chức được ủy quyền qua ngân hàng đối với những hóa đơn có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc đề nghị đơn vị liên hệ với phòng Kiểm tra thu ế số 1 để được hướng dẫn cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện . Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra thuế số 1 ; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, T THT( 2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn