51438/CTHN-TTHT

Công văn 51438/CTHN-TTHT năm 2021 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP H À NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 51438/CTHN-TTHT V/v chính sách thuế TNCN Hà Nội , ngày 01 tháng 12 năm 2021 Kính gửi: Công ty TNHH MTV DVMĐ sân bay Việt Nam - CN Nội Bài (Đ/c: Xã Ph ú Minh, Huyện Sóc Sơn, TP Hà Nội - MST: 0313587386-003) Ngày 12/11/2021, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 237/VIAGS-NBA ngày 09/11/2021 của Công ty TNHH MTV DVMĐ sân bay Việt Nam - CN Nội Bài (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế TNCN. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Luật Công đoàn số 12/2012/QH13 ngày 20/06/2012 của Quốc hội: + Tại Điều 26 quy định về tài chính công đoàn: “Tài chính công đoàn gồm các nguồn thu sau đây: 1. Đoàn phí công đoàn do đoàn viên c ô ng đoàn đóng theo quy định của Điều lệ Công đoàn Việt Nam; 2. Kinh phí công đoàn do cơ quan, tổ chức, doanh nghiệp đ ó ng bằng 2% q uy tiền lương làm căn cứ đóng bảo hiểm xã hội cho người lao động; 3. Ngân sách nhà nước cấp hỗ trợ; 4. Nguồn thu khác từ hoạt động văn hóa, thể thao, hoạt động kinh tế của Công đoàn; từ đề án, dự án do Nhà nước giao; từ viện t rợ , tài trợ của tổ chức, cá nhân trong nước và nước ngoài.” + Tại Điều 27 quy định về quản lý, sử dụng tài chính công đoàn “ 1. Công đoàn thực hiện quản lý, sử dụng tài chính công đoàn theo quy định của pháp luật và quy định của Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam. 2. Tài chính công đoàn được sử dụng cho hoạt động thực hiện quyền, trá ch nhiệm của Công đoàn và duy trì hoạt động của hệ thống công đoàn, bao gồm các nhiệm vụ sau đây: a) Tuyên tr uyền, phổ biến, giáo dục đường l ố i, chủ trương, ch í nh sách của Đảng, pháp luật của Nhà nước; nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ năng nghề nghiệp cho người lao động; b) T ổ chức hoạt động đại diện, b ảo vệ quyền, lợi ích hợp pháp, chính đáng của người lao động; c) Phát triển đoàn viên công đoàn, thành lập công đoàn cơ sở, xây dựng công đoàn vững mạnh; d) T ổ chức phong trào thi đua do Công đoàn phát động; đ ) Đào tạo, bồi dưỡng cán bộ công đoàn; đào tạo, bồi dưỡng người lao động ưu tú tạo nguồn cán bộ cho Đảng, Nhà nước và tổ chức công đoàn; e) T ổ chức hoạt động văn hóa, thể thao, du lịch cho người lao động; g) Tổ chức hoạt động về giới và bình đẳng giới ; h) Thăm hỏi, trợ cấp cho đoàn viên công đoàn và người lao động kh i ố m đau, thai sản, hoạn nạn, khó khăn; tổ chức hoạt động chăm lo khác cho người lao động; i ) Động viên, khen thưởng người lao động, con của người lao động có thành tích trong học tập, công tác; k) Trả lương cho cán bộ công đoàn chuyên trách, phụ cấp trách nhiệm cho cán bộ công đoàn không chuyên trách; l ) Ch i cho hoạt động của bộ máy công đoàn các cấp; m) Các nhiệm vụ ch i khác.” - Căn cứ khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 (được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015) của Bộ Tài chính hướng dẫn thu nhập từ tiền lương, tiền công: “2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ tiền lương, tiền c ô ng là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm: a) Tiền lương, tiền công và các khoản c ó tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền . b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau: ...d) Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác. đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng l ao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức: ...đ.3) Phí hội viên và các khoản ch i dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân theo yêu cầu như: chăm sóc sức khỏe, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ, cụ thể như sau: ...đ.3.2) Khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khỏe , vui ch ơ i, giải trí thẩm mỹ... nếu nội dung ch i trả gh i r õ tên cá nhân được hưởng. Trường hợp nội dung chi trả phí dịch vụ không gh i tên cá nhân được hưởng mà ch i chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế. ... đ .4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác ph í , điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán ch i không t í nh vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau: ...đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán ch i á p dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. ...g) Không t í nh vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau: g.5) Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động t ổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức như tr ực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn. Trường hợp người sử dụng lao động không tổ chức bữa ăn gi ữ a ca, ăn trưa mà ch i tiền cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương b i nh và Xã hội. Trường hợp mức chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương b i nh và Xã hội thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân. Mức ch i cụ thể áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước và các tổ chức, đơn vị thuộc cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, Đoàn thể, các Hội không quá mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương b i nh và Xã hội. Đối với các doanh nghiệp ngoài Nhà nước và các tổ chức khác, mức ch i do thủ trưởng đơn vị thống nhất với chủ tịch công đoàn quyết định nh ư ng tối đa không vượt quá mức áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước.” - Căn cứ khoản 4 Điều 22 Thông tư số 26/2016/TT-BLĐTBXH ngày 01/09/2016 của Bộ Lao động - Thương binh - Xã hội: “4. Công ty thực hiện mức tiền ch i bữa ăn giữa ca cho người l ao động tối đa không vượt qu á 730.000 đ ồ ng/người/tháng. Việc thực hiện chế độ ăn giữa ca theo hướng dẫn tại Thông tư số 22/2008/TT-BLĐTBXH ngày 15 tháng 10 năm 2008 của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội hướng dẫn thực hiện chế độ ăn giữa ca trong công ty nhà nước.” Căn cứ quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Trường hợp Công ty TNHH MTV DVMĐ sân bay Việt Nam - CN Nội Bài có chính sách chi ngh ỉ mát, phụ cấp ăn trưa, ăn giữa ca cho người lao động (được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy ch ế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty) thì: + Đối với chi phí tiền ăn trưa, ăn giữa ca: Trường h ợ p Công ty tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn thì khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Trường hợp Công ty không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động theo mức chi phù h ợ p với hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội thì không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân, nếu mức chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân. + Đối với khoản chi nghỉ mát: Trường hợp khoản chi nghỉ mát do Công ty chi cho người lao động mà khoản chi ghi rõ tên cá nhân được hưởng th ì khoản tiền này tính vào thu nhập chịu thu ế thu nhập cá nhân của người lao động. Trường hợp khoản chi chung cho tập th ể người lao động không ghi rõ tên cá nhân được hưởng thì khoản thu nhập này không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động. Trường hợp cá nhân thực tế nhận được khoản chi nghỉ mát từ Công ty thì khoản thu nhập này tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. - Trường hợp TNHH MTV DVMĐ sân bay Việt Nam - CN Nội Bài phát sinh các khoản chi cho người lao động, mà các khoản chi này được trích từ Quỹ Công đoàn, đáp ứng các nhiệm vụ quy định tại Điều 27 Luật Công đoàn số 12/2012/QH13 thì người lao động khi nhận được các khoản chi này, không phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công. - Về nội dung vướng mắc của Công ty về chính sách thuế TNCN đối với khoản chi phí liên quan đến dịch Covid-19 đã được Tổng cục Thuế hướng dẫn tại công văn số 4110/TCT-DNNCN ngày 27/10/2021 (Bản photo đính kèm). Đề nghị Công ty nghiên cứu văn bản hướng dẫn nêu trên và căn cứ tình hình thực tế phát sinh tại đơn vị để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra số 3 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công t y TNHH MTV DVMĐ sân bay Việt Nam - CN Nội Bài được biết và thực hiện. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng TTKT3; - Phòng NVDTPC ; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường