10267/CT-TTHT

Công văn 10267/CT-TTHT năm 2020 về chi phí lãi vay được trừ theo Nghị định 20/2017/NĐ-CP do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 10267/ CT-TTHT V/v chi phí lãi vay được trừ theo Nghị định 20/2017/NĐ-CP Hà Nội, ngày 09 tháng 3 năm 2020 Kính gửi: Công ty TNHH OS Power Việt Nam (Địa chỉ: Phòng 12P, Tầng 12, Tòa nhà Center Building, s ố 01 Nguyễn Huy Tưởng, P . Thanh Xuân Trung, Q. Thanh Xuân, TP. Hà Nội, MST: 0105836472) Trả lời công văn số OSPV-CV-240220 ngày 24/2/2020 của Công ty TNHH OS Power Việt Nam hỏi về chi phí lãi vay được trừ theo Nghị định 20/2017/NĐ-CP , Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 3 Điều 8 Nghị định 20/2017/NĐ-CP ngày 24/2/2017 của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết quy định xác định chi phí đ ể tính thuế trong một số trường hợp cụ thể đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết đặc thù “...3. Tổng ch i ph í lãi vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ kh i xác định thu nhập chịu thu ế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 20% của tổng lợi nhuận thu ầ n từ hoạt động kinh doanh cộng với ch i phí lãi vay, chi phí kh ấ u hao trong kỳ của người nộp thuế. Quy định này không áp dụng với người nộp thuế là đối tượng áp dụng của Luật các t ổ chức tín dụng và Luật kinh doanh bảo hiểm. Ngư ờ i nộp thuế kê khai tỷ lệ chi ph í lãi vay trong kỳ tính thuế theo M ẫu số 01 tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này. ” - Căn cứ Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 41/2017/TT-BTC ngày 28/4/2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/2/2017 của Chính phủ hướng dẫn kê khai mẫu số 01 Thông tin quan hệ liên kết và giao dịch liên k ế t “- Chỉ tiêu “ Chi phí lãi tiền vay ”: Ghi giá trị chi phí lãi vay tính vào ch i phí tài chính trong kỳ … + Cột (6): Ghi tổng gi á trị theo xác định tại Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kế t, theo APA đ ố i với giao dịch phát s i nh với c á c bên li ên kết và giá trị ghi tại sổ kế toán đ ố i với giao dịch phát sinh với các bên độc lập. ” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH OS Power Việt Nam (sau đây gọi t ắ t là Công ty) có phát sinh giao dịch liên kết thì Công ty xác định chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo hướng dẫn tại Khoản 3 Đi ề u 8 Nghị định 20/2017/NĐ-CP. Trong đó chi phí lãi vay được xác định theo nguyên tắc nêu trên là tổng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ của Công ty (không phân b iệt chi phí lãi vay phát sinh từ các bên liên kết hay từ các bên độc lập). Trường h ợ p tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng với chi phí lãi vay, chi phí khấu hao trong kỳ của Công ty nhỏ hơn 0 thì toàn bộ chi phí lãi vay trong kỳ tính thuế của Công ty không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Hiện nay, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế đang trong quá tr ì nh tiếp nhận, tổng h ợ p vư ớ ng mắc, kiến nghị phát sinh trong việc thực hiện Nghị định số 20/2017/NĐ- CP nói chung và quy định tại Khoản 3 Điều 8 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP nói riêng để báo cáo Chính phủ ban hành Nghị định sửa đổi, bổ sung Nghị định số 20/2017/NĐ-CP. Trường h ợ p có hướng dẫn khác với nội dung hướng dẫn trên, Cục Thuế TP Hà Nội sẽ hướng dẫn Công ty thực hiện. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời đ ể Công ty TNHH OS Power Việt Nam được biết và thực hi ện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT2; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT (2) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường