58665/CT-HTr

Công văn 58665/CT-HTr năm 2015 xác định thu nhập chịu thuế do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THU Ế CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 58665 /CT-HTr V/v trả lời chính sách th uế Hà Nội, ngày 14 tháng 9 năm 2015 Kính gửi: Công ty TNHH U nitika Tra d ing Việt Nam (Địa chỉ: Ô s ố 1 , tầng 6, TTTM Indoc h ina P l aza Hà Nội, số 24 1 Xuân Th ủy , P.Dịch Vọng, Q. Cầu Giấy, TP Hà Nội; MST: 0106298072) Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 01/08 . 2015 ngày 28/8/2015 của Công ty TNHH Unitika Tra d ing Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2013) hướng dẫn thi hành Nghị đ ị nh số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về h óa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. - Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về h óa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Điều 1 6 quy đ ịn h nguyên tắc lập hóa đơn. + Tại Điều 20 quy đ ị nh xử lý đối với hóa đơn đã lập. - C ă n cứ Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111 /2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngà y 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế: + Tại khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 2 1 9/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế g i á trị gia tăng như sau: “7. Sửa đổi khoản 4 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau: “Hóa đơn thương mại . Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để t í nh thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan” ”. + Tại khoản 1 Điều 5 sửa đ ổ i, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau: “Điều 5. Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn th i hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 1 4/5/20 1 0 và Nghị định s ố 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ qu y định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau: 1. Sửa đ ổi , bổ sung khoản 2 Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau: “2. Các l oạ i hóa đơn: a) Hóa đơn giá trị gia tăng (m ẫ u số 3.1 Phụ l ục 3 và m ẫ u số 5.1 Phụ l ục 5 ban hành kèm theo Thông tư này) l à loại hóa đơn dành cho các tổ chức khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ trong các hoạt động sau: - Bán hàng h óa , cung ứng dịch vụ trong nội địa; - Hoạt động vận tải quốc tế; - Xuất vào khu ph i thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu; b) Hóa đơn bán hàng dùng cho các đối tượng sau đây: - Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp kh i bán hàng h óa , dịch vụ trong nội địa, xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu (m ẫ u số 3.2 Phụ lục 3 và mẫu số 5.2 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này)” + Tại Điều 7 quy định hiệu lực thi hành: “Điều 7. Hiệu lực th i hành 1. Thông tư này có hiệu l ực th i hành từ ngày 01/9/2014.” - Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật v ề thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đ ổ i, bổ sung một số điều của Thông tư s ố 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng h óa , cung ứng dịch vụ: + Tại khoản 4, Điều 2 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2Q13/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014) như sau: “4. Sửa đổi, bổ sung Điều 27 như sau: … 3. Trường hợp phát sinh doanh thu, ch i ph í , gi á tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đ ồ ng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư s ố 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 20 1 4 hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp như sau: - Tỷ giá giao dịch thực tế đ ể hạch toán doanh thu là tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản. - Tỷ giá giao dịch thực tế đ ể hạch toán ch i phí l à tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương mạ i n ơi người nộp thu ế mở tài khoản tại thời đi ể m phát sinh giao dịch thanh toán ngo ạ i tệ. - C ác trường hợp cụ thể khác thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư s ố 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014.” + Tại Điều 4 quy định hiệu lực thi hành: “1. Thông tư này có hiệu l ực thi hành k ể từ ngày Luật số 7 1 /2014/QH 1 3 về sửa đ ổ i, b ổ sung một s ố điều của các Luật về thuế và Nghị định s ố 12/2015/NĐ-CP ngày 1 2/2/20 1 5 của Chính phủ quy chi tiết th i hành Luật sửa đ ổ i, b ổ sung một số đi ề u của các Luật về thuế và s ử a đ ổ i b ổ sung một số điều của các Nghị định về thuế có h i ệu lực th i hành . ” - Căn cứ Điều 6 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 của Quốc Hội sửa đ ổ i, b ổ sung một số điều của các Luật về thuế quy định điều khoản thi hành: “ Điều 6 . Điều khoản thi hành 1. Luật này có hiệu lực th i hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2015.” Căn cứ quy định trên: - Từ ngày 01/01/2015 trường h ợ p Công ty có phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo quy định tại khoản 4 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính. Ngày xác định doanh thu xuất kh ẩ u đ ể tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan. - Đ ể tạo thuận lợi và giảm thiểu các thủ tục hành chính cho doanh nghiệp, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn như sau: Trường h ợ p doanh nghiệp được phép bán hàng thu ngoại tệ có phát sinh doanh thu bằng ngoại tệ từ ngày 01/01/2015 thì thực hiện quy đổi ra đồng Việt Nam theo hướng dẫn tại khoản 4 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính. Trường hợp doanh nghiệp đã thực hiện lập hóa đơn từ ngày 01/01/2015 đến trước ngày 27/02/2015 (ngày ban hành Thông tư số 26/2015/TT-BTC) theo tỷ giá liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập hóa đơn nhưng chưa điều chỉnh lại theo hướng dẫn nêu trên thì doanh nghiệp được lựa chọn điều ch ỉ nh hóa đơn theo quy đ ị nh tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC hoặc không điều chỉnh theo hướng thuận lợi cho doanh nghiệp. Trường hợp từ ngày 27/02/2015, doanh nghiệp vẫn ghi tỷ giá tr ên h óa đơn theo tỷ giá liên ngân hàng do NHNN Việt Nam công bố tại thời điểm lập h óa đ ơ n thì doanh nghiệp phải thực hiện điều chỉnh h óa đ ơn theo quy định tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC nêu trên. - Đối với hàng h óa xuất khẩu tại chỗ thì Công ty phải sử dụng h óa đơn GTGT theo quy đ ị nh tại Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính nêu trên. - Trường hợp cụ thể đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Unitika Trading Việt Nam được biết và thực hiện./. N ơ i nhận: - Như trê n; - Phòng Kiểm tr a thuế số 1 ; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn