12412/CT-TTHT

Công văn 12412/CT-TTHT năm 2020 về hóa đơn trả lại hàng hóa do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 12412 /CT-TTHT V/v h óa đơn trả lại hàng h óa Hà Nội , ngày 18 tháng 3 năm 2020 K í nh gửi: Công ty TNHH ALPS Electric Việt Nam (Địa chỉ: Ô số 3, Tầng 4, Tòa nhà văn phòng, S ố 165 phố Thái Hà, Phường Láng Hạ, Quận Đ ố ng Đa, TP. Hà Nội . MST: 0106891437) Trả lời công văn s ố 013/2020/ALVN-CV đ ề ngày 07/02/2020 của Công ty TNHH ALPS Electric Việt Nam (sau đây gọi là “ Công ty ” ) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 32/2013/TT-NHNN ngày 26/12/2013 của Ngân hàng Nhà nước hư ớ ng dẫn thực hiện quy định hạn chế sử d ụ ng ngoại hối trên lãnh thổ Việt Nam quy định các trường hợp được sử dụng ngoại hối tr ên lãnh thổ Vi ệ t Nam: “Điều 4. Các trường hợp được sử dụng ngoại h ố i trên lãnh th ổ Việt Nam ...12. Người cư trú là doanh nghiệp chế xuất thực hiện theo quy định sa u: a) Được ghi gi á trong hợp đồng bằng ngoại tệ và thanh toán bằng ngo ại tệ ch u yển khoản kh i mua hàng h ó a từ thị trường nội địa để sản xuất, gia công, tái chế, l ắp ráp hàng xuất khẩu hoặc để xuất khẩu, trừ hàng hóa thuộc diện cấm xuất khẩu. D o anh nghiệp trong nước được báo gi á , định giá bằng ngoại tệ và nhận thanh to án bằng ng o ạ i tệ chuyển khoản khi bán hàng hóa cho doanh nghiệp chế xuất; b) Được báo giá, định giá, ghi giá trong hợp đồng bằng ngoại tệ và thanh toán, nhận thanh toán bằng ngoại tệ chu y ển khoản với doanh nghiệp chế xuất khác.” - Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/ 0 5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về h óa đơn bán hàng h óa , cung ứng dịch vụ + Tại Điểm e Khoản 2 Điều 16 quy định về đồng tiền ghi trên h óa đơn: “e) Đồng tiền ghi trên h ó a đơn Đồng tiền gh i trên h ó a đơn là đồng Việt Nam. Trường hợp người bán được bán hàng thu ngoại tệ theo quy định của pháp luật , tổng số tiền thanh toán được ghi bằng nguyên tệ, phần chữ gh i bằng tiếng Việt. ...Người bán đồng thời ghi trên hóa đơn tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nam theo tỷ gi á giao dịch bình quân của thị trường ngoại tệ li ên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm l ập hóa đơn. Trường hợp ngoại tệ thu về l à loại không có tỷ giá với đồng Việt Nam thì ghi tỷ giá chéo với một l oạ i ngoại tệ được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tỷ giá… ” + Tại Điểm 2.8 Khoản 2 Phụ lục 4 hướng dẫn lập h óa đơn bán hàng h óa , dịch vụ đối v ớ i một số trường hợp: “2.8. T ổ chức, cá nhân mua hàng hóa, ngư ờ i bán đã xuất hóa đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng h ó a không đúng quy cách, chất lượng ph ả i trả l ại toàn bộ hay một phần hàng hóa, kh i xuất hàng trả l ại cho người bán, cơ sở phải lập hóa đơn, trên h ó a đơn ghi rõ hàng hóa trả l ạ i người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT (nếu có)...” - Căn cứ Khoản 2 Điều 5 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN tại Nghị định s ố 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Khoản 9 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định việc xác định thu nhập từ chênh lệch tỷ giá: “9. Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá, được xác định cụ thể như sau: Trong năm t í nh thuế doanh nghiệp c ó chênh lệch tỷ gi á phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả c ó gốc ngoại tệ cuối năm tài ch í nh, thì: - Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ liên quan trực t iế p đến doanh thu, ch i ph í của hoạt động sản xuất kinh doanh ch í nh của doanh nghiệp được tính vào ch i ph í hoặc thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh ch í nh của doanh nghiệp. Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ không liên quan trực tiếp đến doanh thu, ch i ph í của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp, nếu phát s i nh lỗ chênh lệch tỷ giá t í nh vào ch i ph í tài ch í nh, nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ gi á tính vào thu nhập khác kh i xác định thu nhập chịu thuế…” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH ALPS Electric Việt Nam bán hàng cho khách hàng là doanh nghiệp chế xuất, Công ty được bán hàng thu ngoại tệ theo quy định của ph á p luật, khi bán hàng Công ty lập h óa đ ơ n, ghi đồng tiền thanh toán là Đô la Mỹ, sau đó, doanh nghiệp chế xuất phát hiện hàng hóa bị lỗi phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hóa thì khi trả lại hàng, doanh nghiệp chế xuất lập hóa đ ơ n theo hướng dẫn tại Điểm 2.8 Khoản 2 Phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC , tổng số tiền thanh toán được ghi bằng Đô la Mỹ, tỷ giá ghi trên h óa đơn tr ả lại hàng h óa thực hiện theo quy định tại Điểm e Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC . Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh giữa h óa đơn bán hàng và h óa đơn trả lại hàng h óa , Công ty thực hiện hạch toán theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 5 Thông tư số 96/2015/TT-BTC . Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty TNHH ALPS Electric Việt Nam liên hệ v ớ i Phòng Thanh tra - kiểm tra số 2 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH ALPS Electric Việt Nam được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT2; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường