5072/TCT-CS

Công văn 5072/TCT-CS năm 2019 về hóa đơn, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 5072 /TCT-CS V/v hóa đơn, thuế GTGT, thuế TNDN Hà Nội, ngày 06 tháng 12 năm 2019 Kính gửi: Cục Thuế thành phố Hà Nội Tổng cục Thuế nhận được công văn số 63071/CT-TTHT ngày 8/8/2019 của Cục Thuế thành phố Hà Nội về việc cấp hóa đơn đối với chuyển nhượng tài sản trên đất của Công ty TNHH MTV Lắp máy và Xây dựng Vinashin. V ề nội dung này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: 1. Căn cứ pháp lý: a) Căn cứ qu y định Điều 201, Điều 202, Điều 203, Điều 204, Điều 205 Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 quy định về các trường hợp, điều kiện, trình tự, thủ tục giải th ể doanh nghiệp. b) Tại Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau: “ Điều 13. C ấp hóa đơn do Cục Thuế đặt i n 1. Cơ quan thuế cấp h óa đơn cho các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động b á n hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng. Trường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và c á nhân không kinh doanh b á n hàng h óa , dịch vụ thuộc đ ố i tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế gi á trị gia tăng thì cơ quan thu ế không c ấ p h óa đơn. 2. H óa đơn do cơ quan thu ế c ấ p theo từng s ố tương ứng với đề nghị của tổ chức, hộ và c á nhân không kinh doanh gọi là h óa đơn lẻ. Tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và c á nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động b á n hàng h óa , cung ứng dịch vụ cần c ó h óa đơn để giao cho khách hàng được cơ quan thuế cấp h óa đơn lẻ là loại h óa đơn b á n hàng. Trường hợp doanh nghiệp sau khi đã giải thể, phá sản, đã quyết toán thu ế , đã đ ó ng mã số thuế, phát sinh thanh lý tài sản cần có h óa đơn để giao cho người mua được cơ quan thuế cấp h óa đơn lẻ là loại h óa đơn b á n hàng . Riêng đ ố i với tổ chức, cơ quan nhà nước không thuộc đ ố i tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp kh ấ u trừ c ó bán đ ấ u giá tài sản, trường hợp gi á trúng đ ấ u gi á là giá b á n đã c ó thu ế gi á trị gia tăng được công b ố rõ trong hồ sơ b á n đ ấ u gi á do cơ quan có thẩm quyền phê duyệt thì được cấp hóa đơn gi á trị gia tăng để giao cho người mua. 3. Cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ cho việc bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ được xác định như sau: - Đối với tổ chức: Cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi tổ chức đ ă ng k ý mã s ố thuế hoặc nơi tổ chức đ ó ng trụ sở hoặc nơi được ghi trong quyết định thành lập. - Đối với hộ và cá nhân không kinh doanh: Cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi cấp mã số thuế hoặc nơi đăng ký hộ khẩu thường trú trên sổ hộ khẩu hoặc giấy chứng m i nh nhân dân (hoặc hộ chiếu) còn hiệu lực hoặc nơi cư trú do hộ, c á nhân tự kê khai (không cần c ó xác nhận của ch í nh quy ề n nơi cư trú). Trường hợp t ổ chức, hộ và c á nhân không k i nh doanh có bất động sản cho thuê thì cơ quan thuế quản lý địa bàn có bất động sản thực hiện cấp h ó a đơn lẻ. Tổ chức, hộ, cá nhân c ó nhu cầu sử dụng h ó a đơn l ẻ phải có đơn đề nghị cấp hóa đơn lẻ (mẫu số 3.4 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này). Căn cứ đơn đ ề nghị cấp hóa đơn lẻ và các chứng từ mua bán kèm theo, cơ quan thuế có trách nhiệm hướng dẫn người nộp thuế xác định s ố thuế phải nộp theo quy định của pháp luật về thuế. Riêng trường hợp được cấp hóa đơn giá trị gia tăng lẻ thì s ố thuế gi á trị gia tăng phải nộp là s ố thuế giá trị gia tăng ghi trên h ó a đơn giá trị gia tăng c ấ p lẻ. Người đề nghị cấp hóa đơn lẻ lập hóa đơn đủ 3 liên tại cơ quan thuế và phải nộp thu ế đ ầ y đủ theo quy định trước khi nhận hóa đơn lẻ. Sau khi có chứng từ nộp thuế của người đ ề nghị c ấ p hóa đơn, cơ quan thuế c ó trách nhiệm đóng dấu cơ quan thuế vào phía trên bên trái của liên 1, liên 2 và giao cho người đề nghị cấp hóa đơn, liên 3 lưu tại cơ quan thuế.” c) Căn cứ điểm c, điểm đ khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015) hướng d ẫ n về kê khai thuế GTGT. d) Căn cứ Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính (sửa đổi, bổ sung Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính) quy định về khai thuế TNDN. 2. Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên: Cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ cho việc bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ đối với tổ chức là Cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi tổ chức đăng ký mã số thuế hoặc nơi tổ chức đóng trụ sở hoặc nơi được ghi trong quyết định thành lập (trừ trường hợp tổ chức không kinh doanh có bất động sản cho thuê th ì cơ quan thuế quản l ý địa bàn có bất động sản thực hiện cấp hóa đơn lẻ). Việc kê khai, nộp thuế GTGT, TNDN đ ố i với hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh thực hiện theo hướng dẫn tại điểm c, điểm đ khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015) và Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính (sửa đổi, bổ sung Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính) Đ ề nghị Cục Thuế thành phố Hà Nội căn cứ các quy định nêu trên để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện theo quy định. Tổng cục Thuế trả l ời để Cục Thuế thành phố Hà Nội được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phó TCTr Nguyễn Thế Mạnh (để báo cáo); - Vụ PC, CST- BTC; - Vụ PC, KK - TCT; - Website Tổng cục Thuế; - Lưu: VT, CS (3b) . TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH Lưu Đức Huy