5863/CT-TTHT

Công văn 5863/CT-TTHT năm 2016 về hoàn thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THU Ế CỤC THU Ế TP.H Ồ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 5863 /CT-TTHT V/v: hoàn thuế giá trị gia tăng . Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 23 t háng 06 n ă m 20 1 6 Kính gửi: Công ty C ổ phần T I D Miền Nam Địa chỉ: S ố 69 Phạm Ngọc Thạch, Phường 6, Quận 3, T P. HCM Mã số thuế: 0313240031 Trả lời văn bản số 27/TID S ngày 28/05/2016 của Công ty về hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT), Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Điểm c Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế quy định trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế (GTGT) cho cơ quan thuế: “Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế. …”. Căn cứ Khoản 12.a Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về thuế GTGT như sau: “3. Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư a) ... b) Trường hợp cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán) tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh , thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đ ă ng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì cơ sở kinh doanh lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư đồng thời phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh. Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư. Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo. Trường hợp trong kỳ kê khai, cơ s ở kinh doanh có số thuế GTGT đ ầ u vào của hoạt động sản xuất kinh doanh chưa được khấu trừ hết và s ố thuế GTGT đ ầ u vào của dự án đầu tư mới thì cơ sở kinh doanh đ ượ c hoàn thu ế theo hướng dẫn tại khoản 1 và khoản 3 Đi ề u này theo quy định. … Trường hợp cơ sở kinh doanh có quyết định thành lập các Ban Quản lý dự án hoặc chi nhánh đóng tại các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính đ ể thay mặt người nộp thuế trực tiếp quản lý một hoặc nhiều dự án đầu tư tại nhiều địa phương; Ban Quản lý dự án, chi nhánh có con dấu theo quy định của pháp luật, lưu giữ sổ sách chứng từ theo quy định của pháp luật về k ế toán, có t à i kh o ản gửi tại ngân hàng, đã đăng ký thu ế và được cấp mã số thuế thì Ban Quản lý dự án , ch i nhánh phải lập hồ sơ khai thuế, hoàn thuế riêng với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế. Khi dự án đầu tư để thành lập doanh nghiệp đã hoàn thành và hoàn tất các thủ tục về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, cơ sở kinh doanh là chủ dự án đầu tư phải tổng hợp số thuế giá tr ị gia tăng phát sinh, s ố thu ế g i á trị gia tăng đã hoàn, s ố thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn của dự án để bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập để doanh nghiệp mới thực hiện kê khai, nộp thuế và đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định với cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Dự án đầu tư được hoàn thuế GTGT theo quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này là dự án đầu tư được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư. Trường hợp dự án đầu tư không thuộc đối tượng được phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư thì phải có phương án đ ầ u t ư được người có thẩm quy ề n ra quyết định đầu tư phê duyệt...”. Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty trụ sở chính tại TP. Hồ Chí Minh có thực hiện dự án đầu tư xây dựng Nhà máy sản xuất tại KCN Phúc Long, Huyện B ế n Lức, Tỉnh Long An, dự án đã được cấp Giấy chứng nhận thành lập Chi nhánh hạch toán phụ thuộc, đã được cấp mã số thuế ngày 12/08/2015, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tại Chi cục Thuế Huyện B ế n Lức, Tỉnh Long An thì Chi nhánh Công ty thực hiện kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT tại Tỉnh Long An (nếu thuộc trường hợp được hoàn thuế theo quy định). Trường hợp nhà máy chỉ là đơn vị sản xuất, sản phẩm sản xuất xong giao Công ty tiêu thụ, không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại Công ty và Công ty thực hiện kê khai khấu trừ, hoàn thuế (nếu thuộc trường hợp và đủ điều kiện) tại cơ quan thu ế quản lý Công ty. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nơi nhận: - Như trên; - P.Pháp chế; - CCT Quận 3; - Lưu: VT, TTHT. 1246-16545669/2016/tgtgt/tta KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Trần Thị Lệ Nga