29281/CT-TTHT

Công văn 29281/CT-TTHT năm 2019 về sử dụng hóa đơn điện tử do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 29281 /CT-TTHT V/v sử dụng hóa đơn điện tử Hà Nội, ngày 06 tháng 5 năm 2019 Kính gửi: Chi nhánh Công ty CP Du lịch và Tiếp thị Giao thông vận tải Việt Nam - Vietravel - Xí nghiệp Dịch Vụ Vận Chuyển Xuyên Á Hà Nội (Địa chỉ: 3 Hai Bà Trung, P . Tràng tiền, Q.Hoàn Kiếm, TP Hà Nội MST: 0300465937-049) Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 1XA/CV-HN ngày 15/03/2019 của Chi nhánh Công ty CP Du lịch và Tiếp thị Giao thông vận tải Việt Nam - Vietravel - Xí nghiệp Dịch Vụ Vận Chuyển Xu y ên Á Hà Nội (sau đây gọi tắt là "Chi nhánh Công ty") hỏi về chính sách thuế đối với hóa đơn, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính Phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ quy định: + Tại Điều 6 quy định các nội dung của hóa đơn điện tử: “ Điều 6. Nội dung của hóa đơn điện tử 1. Hóa đơn điện tử có các nội dung sau: … e) Chữ k ý số , chữ k ý đi ệ n tử của người bán: g) Chữ ký s ố, chữ ký đi ệ n tử của người mua ( n ếu c ó ): … 2. Bộ Tài chính hướ n g dẫn cụ thể các nội dung hóa đơn điện tử và các trường hợp hóa đơn điện t ử không nhất thiết phải có đủ những nội dung quy định tại khoản 1 Điều này. + Tại Điều 10 quy định về việc chuyển đổi từ hóa đơn điện tử sang chứng từ giấy như sau: “1 . Hóa đơn điện tử hợp pháp được chuy ể n đ ổ i thành chứng từ giấy. 2. Việc chuy ể n đ ổ i hóa đơn điện tử thành chứng từ giấy phải bảo đảm sự khớp đúng giữa nội dung của hóa đơn điện tử và chứng từ giấy sau khi chuyển đổi. 3. Hóa đơn điện tử được chuy ể n đ ổ i thành ch ứ ng từ giấy thì ch ứ ng từ giấy chỉ có giá t rị lưu giữ đ ể ghi s ố , theo d õ i theo quy định của pháp luật về kế toán, pháp luật về giao dịch điện tử, không có hiệu lực để giao dịch, thanh toán, trừ trường hợp hóa đơn được khởi tạo từ máy tính tiền c ó kết n ố i chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế theo quy định tại Nghị định này. ” + Tại Điều 35 quy định hiệu lực thi hành như sau: “1 . Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 11 năm 2018. …3 . Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 th áng 10 n ăm 2020 các Ngh ị đ ị nh: số 5 1 /2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP n g à y 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn b á n hàn g hóa , cun g ứng dị ch v ụ v ẫ n còn h iệ u l ự c thi hành. 4. Kể từ ngày 01 tháng 11 năm 2020, các Nghị định: số 5 1 /2010/NĐ-CP ngày 1 4 tháng 5 năm 2010 và s ố 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn b á n hàng hóa, cung ứng dịch vụ hết hiệu lực thi hành. ” - Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hướn g dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứn g dịch vụ như sau: + Tại Khoản 1 và Khoản 3 Điều 3 hướng dẫn: “1 . Hóa đơn điện t ử là tập hợp các th ô ng điệp dữ liệu điện tử về bán hàng h óa, cung ứn g dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phươ n g tiện điện tử , Hóa đ ơn điện tử phải đáp ứ ng các nội dung quy định tại Điều 6 Thông tư này .” + Tại đ i ể m e khoản 1 và khoản 2 Điều 6 quy định các nội dung trên hóa đơn điện tử: “1 . Hóa đ ơn điện t ử phải có các nội dung sau: e) Chữ ký đi ệ n t ử theo quy đ ị nh của phá p l u ậ t của n g ườ i bán: ngày, th á n g năm l ập và gửi hóa đơn. Chữ ký đi ệ n tử theo quy đ ị nh của phá p l u ậ t của người mua trong trường hợp người mua là đơn vị kế toán. 2. Một số trư ờn g h ợ p h ó a đơn điện tử không có đầy đủ các nội dung bắt buộc được thực hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính.” + Tại Điều 9 hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập “1. Trường hợp hóa đơn đi ệ n tử đã lập và gửi cho người mua nh ư ng chưa g iao hàng hóa , cung ứng d ị ch v ụ ho ặ c hóa đơn đi ệ n tử đã lập và gửi cho người mua, người bán và n g ười mua chưa kê khai thuế, nếu phát hi ệ n sai thì chỉ được l ưu khi c ó s ự đ ồ ng ý và xác nh ậ n của người bán và người mua. V iệ c hủy hóa đơn đi ệ n t ử c ó hi ệ u lự c theo đúng thời hạn do các bên tham gia đã th ỏa thu ậ n. Hóa đơn đi ệ n t ử đã hủ y p hả i được lưu trữ p h ụ c v ụ việc tra cứu của cơ quan nhà nước có th ẩ m quy ền. Người b á n thực hiện l ấ y hóa đơn đi ệ n tử mới theo quy định t ạ i Thông tư này đ ể g ửi cho người mua, trên h óa đơn đi ệ n tử mới phải có dòng chữ “ hóa đơn này tha y th ế h ó a đơn s ố .... k ý hi ệ u , gửi ngày tháng năm. 2. Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứn g dịch vụ, người b á n và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hi ệ n sai sót thì người bán và người mua phải l ậ p văn bản thỏa thu ậ n có chữ ký đi ệ n tử của cả hai bên ghi rõ sai sót, đồng thời người b á n lậ p hóa đơn đi ệ n tử điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điện tử lập sau ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) s ố lượng hàng h óa , giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn điện tử số..., ký hiệu... Căn cứ vào h óa đơn điện tử điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và h óa đơn hiện hành. H óa đ ơ n điều chỉnh không được ghi s ố âm (-). + Tại Điều 12 quy định về việc chuyển từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy như sau: “1 . Nguyên tắc chuyển đ ổ i Người bán hàng hóa được chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để chứng m i nh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa hữu hình trong quá trình lưu thông và chỉ được chuyển đ ổ i một ( 01 ) lần. Hóa đơn đi ệ n tử chuyển đổi san g h ó a đơn giấy đ ể chứng minh n g uồn gốc xuất xứ hàng hóa phải đá p ứ ng các quy định nêu t ại Khoản 2, 3, 4 Điều này và phải có chữ ký người đ ạ i di ệ n theo pháp luật của người bán, dấu của người bán. Người mua, người bán được chuy ể n đ ổ i hóa đơ n điện tử sang hóa đơn giấy để phục vụ việc lư u trữ chứng từ kế t oá n theo quy định của Luật K ế t oá n. H ó a đ ơ n điện tử chuyển đ ổ i sang hóa đơn giấy phục vụ lưu trữ chứng từ kế t oá n phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều này. 2. Điều kiện Hóa đơn điện tử chuy ể n sang hóa đơn giấy phải đáp ứ ng đủ các điều kiện sau: a) Phản ánh toàn vẹn nội dung của hóa đơn điện tử gốc; b) Có k ý hiệu riêng xác nhận đã được chuy ể n đ ổ i từ hóa đơn điện tử sang hóa đ ơn giấy; c) Có chữ ký và họ tên của người thực hiện chuy ể n từ h ó a đơn điện tử sang hóa đơn giấy. 3. Giá trị pháp l ý của các hóa đơn điện tử chuyển đổi Hóa đơn điện tử chuyển đổi có giá trị pháp lý kh i bảo đảm các yêu cầu về t í nh toàn vẹn của thông tin trên hóa đơn nguồn, ký hiệu riêng xác nhận đã được chuyển đổi và chữ ký, họ tên của người thực hiện chuyển đổi được thực hiện theo quy định của pháp luật về chuy ể n đ ổ i ch ứ ng từ điện t ử . 4. Ký hiệu riêng trên hóa đơn chuyển đổi Ký hiệu riêng trên hóa đơn chuyển đổi từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn dạng giấy bao gồm đầy đủ các thông tin sau: dòng chữ phân biệt giữa h óa đ ơ n chuyển đ ổ i và hóa đơn điện tử gốc - hóa đơn nguồn (gh i r õ “H Ó A ĐƠN CHUY Ể N Đ Ổ I TỪ H ÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ”); họ và tên, chữ ký của người được thực hiện chuy ể n đ ổ i; thời gian thực hiện chuy ể n đ ổ i. ” - Căn cứ công văn số 2402/BTC-TCT ngày 23/2/2016 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thực hiện hóa đơn điện tử hướng dẫn: “...trường hợp người mua không phải là đơn vị kế toán hoặc là đơn vị kế toán nếu có các hồ sơ, chứng từ chứng minh việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ giữa người bán với người mua như: hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho, biên bản giao nhận hàng hóa, biên nhận thanh toán, phiếu thu, ...thì người b á n lập h óa đơn điện tử cho người mua theo qu y định, trên h óa đơn điện tử không nhất thiết phải c ó chữ ký điện tử của người mua. Bộ Tài chính giao Cục Th u ế xem xét từng trường hợp phát s i nh cụ th ể và điều kiện đáp ứn g của doanh nghiệp đ ể hướng dẫn việc mi ễ n tiêu thức chữ ký điện t ử của ng ư ời mua trên hóa đơn điện tử.” C ă n cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nội dung vướng m ắ c của đơn vị như sau: 1. V ề chữ ký của người mua trên hóa đơn điện tử: Trường hợp người mua không phải là đơn vị kế toán hoặc là đơn vị kế toán nếu có các hồ sơ, ch ứ ng từ ch ứ ng minh việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ giữa Chi nhánh Công ty với người mua như: hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho, biên bản giao nhận hàng hóa, biên nhận thanh toán, phiếu thu, hồ sơ, ch ứ ng từ liên quan khác... thì Chi nhánh Công ty l ập HĐĐT theo quy định, trên HĐĐT không nhất thiết phải có chữ ký điện tử của người mua (trừ trường h ợ p người mua là đơn vị kế toán yêu cầu phải có chữ ký điện tử của người mua trên hóa đơn). 2. V ề chữ ký của người đại diện pháp luật và đóng dấu trên hóa đơn chuyển đ ổ i: Trường hợp Chi nhánh Công ty đáp ứ ng các điều kiện chuyển đổi HĐĐT sang hóa đơn giấy theo quy định của Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính và hệ thống HĐĐT cho phép kiểm soát chặt chẽ việc chuyển đổi HĐĐT sang hóa đơn giấy và chỉ được chuyển đổi một (01) lần thì trên HĐĐT chuyển đổi sang hóa đơn giấy của Chi nhánh Công ty phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật của người bán và không nhất thiết phải có dấu của người bán. Chi nhánh Công ty chịu trách nhiệm về việc chuyển đổi HĐĐT sang hóa đơn giấy. 3. V ề chữ ký điện tử trên văn bản thỏa thuận khi phát hiện sai sót trong quá trình lập hóa đơn điện tử: Trường hợp Chi nhánh Công ty phát hiện h ó a đơn điện t ử đã lập và gửi cho người mua có sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận có chữ ký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh sai sót theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính. 4. V ề việc xử lý hóa đơn điện tử sai sót chưa kê khai thuế: Trường hợp Chi nhánh Công ty có hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế GTGT nếu phát hiện sai thì chỉ được hủy khi có sự đồng ý và xác nhận của người bán và người mua. Việc hủy hóa đơn điện tử có hiệu lực theo đúng thời hạn do các bên tham gia đã thỏa thuận. Hóa đơn điện tử đã h ủy phải được lưu trữ phục vụ việc tra cứu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua, tr ê n hóa đơn điện tử mới phải có dòng chữ “hóa đơn này thay thế hóa đơn số..., ký hiệu, gửi ngày tháng năm” theo quy định tại Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngay 14/3/2011 của Bộ Tài chính. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 5 để được hướng dẫn. Cục thuế TP Hà Nội thông báo để Chi nhánh Công ty CP Du lịch và Tiếp thị Giao thông vận tải Việt Nam - Vietravel - Xí nghiệp Dịch Vụ Vận Chuyển Xuyên Á Hà Nội được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT5; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn