1747/TCT-CS

Công văn 1747/TCT-CS năm 2016 về chính sách tiền thuê đất đối với dự án đầu tư xây dựng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1747 /TCT-CS V/v chính sách tiền thuê đất. Hà Nội, ngày 26 tháng 4 năm 20 16 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Cao Bằng Trả lời Công văn số 88/CT-THNVDT ngày 20/1/2016 của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng về chính sách tiền thuê đất, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: 1. Trường hợp Công ty TNHH Đầu tư và phát triển Năng lượng Đông Bắc: - Tại Tiết c.2, Điểm c, Khoản 5, Điều 46, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định: “c.2) Trường hợp được miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt, thủ tục hồ sơ chia làm 2 giai đoạn: c.2.1) Trong thời gian đang tiến hành xây dựng: người thuê đất phải xuất trình với cơ quan Thu ế các giấy tờ đ ể làm căn cứ tạm xác định thời gian được mi ễ n tiền thuê đất gồm: - Giấy phép xây dựng do cơ quan có thẩm quyền cấp, trừ trường hợp thực hiện dự án trong khu đô thị mới, khu công nghiệp, cụm công nghiệp thuộc diện không phải cấp Giấy phép xây dựng. - Hợp đồng xây dựng; Trường hợp đơn vị tự làm, không c ó Hợp đồng xây dựng thì phải nêu rõ trong đơn x i n mi ễ n tiền thuê đất. - Biên bản bàn giao đất trên thực địa.” - Tại Khoản 1, Điều 14, Thông tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số Điều của Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước: “Điều 14. Hồ sơ miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước 1. Hồ sơ miễn, giảm tiền thuê đất thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.” - Tại Khoản 1, Khoản 3, Điều 15, Thông tư số 77/2014/TT-BTC ngà y 16/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số Điều của Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước: “Điều 15. Trình tự, thủ tục miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước 1. Trong thời hạn tối đa là 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được quyết định cho thuê đất, người thuê đất nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp. … 3. Đối với trường hợp miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản quy định tại Khoản 2 Điều 19 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP; căn cứ vào hồ sơ mi ễ n, giảm ti ề n thuê đất, cơ quan thuế ph ố i hợp với các cơ quan có liên quan ki ể m tra, th ẩ m định, xác định thời gian xây dựng cơ bản và ban hành Quyết định mi ễ n ti ề n thuê đất đ ố i với từng dự án đầu tư nhưng tối đa không quá 03 năm kể từ ngày c ó quyết định cho thuê đ ấ t.” - Căn cứ Tiết b, Điểm 1.2, Khoản 1, Công văn số 7810/BTC-QLCS ngày 12/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số nội dung về miễn, giảm tiền thuê đ ấ t quy định: “b) Trường h ợ p dự án được Nhà nước cho thuê đất trước ngày 01/7/2014 nhưng sau ngày 01/7/2014 mới nộp hồ sơ đề nghị miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản; căn cứ đ ơn đề nghị miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản, dự án đầu tư được phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư và ti ế n độ thực hiện dự án tại Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư, Giấy phép đầu tư hoặc Đăng k ý đầu tư, cơ quan thuế ph ố i hợp với các cơ quan c ó liên quan ki ể m tra, xác định cụ th ể thời gian được miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản nhưng t ố i đa không quá 03 năm k ể từ ngày có Quyết định thuê đ ấ t hoặc thời Điểm được bàn giao đất thực t ế . Trường hợp đã nộp tiền thuê đất trong Khoảng thời gian được miễn tiền thuê đất thì được trừ vào s ố tiền thuê đất phải nộp của những năm tiếp theo. Người được Nhà nước cho thuê đất phải làm thủ tục, nộp đủ h ồ sơ đề nghị miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản theo quy định nêu trên trước ngày 30/6/2016; qu á thời hạn này mà không nộp h ồ sơ đề nghị miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản thì chỉ được xét mi ễ n tiền thuê đ ấ t cho thời gian còn lại (nếu có) tính từ thời Điểm nộp hồ sơ theo quy định.” Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Đầu tư và phát triển Năng lượng Đông B ắ c thực hiện dự án Nhà máy thủy điện Hoa Thám được Nhà nước cho thuê đất trả tiền một lần cho cả th ờ i gian thuê trước ngày 1/7/2014, n ế u nộp đầy đủ hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định thì được miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản theo hướng dẫn tại Công văn s ố 7810/BTC-QLCS ngày 12/6/2015 của Bộ Tài chính nêu trên. 2. Trường hợp Công ty TNHH Một thành viên 688: - Tại Điểm i, Khoản 1, Điều 19, Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước: “Điều 19. Miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước 1. Miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước cho cả thời hạn thuê trong các trường hợp sau: i ) Đất xây dựng kết c ấ u hạ tầng sử dụng chung trong khu công nghiệp, cụm công nghiệp, khu ch ế xu ấ t theo quy hoạch được cấp có th ẩ m quyền phê duyệt quy định tại Khoản 2 Điều 149 Luật Đất đai.” - Tại Khoản 1, Điều 14, Thông tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số Điều của Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước: “Điều 14. Hồ sơ miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước 1. Hồ sơ miễn, giảm tiền thuê đất thực hiện theo quy định của pháp luật về quản l ý thuế.” - Tại Khoản 5, Điều 46, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số Điều của Luật Quản lý Thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định: “5. Miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước a) Hồ sơ miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước (dưới đây gọi chung là tiền thuê đất), bao gồm: - Đ ơn đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất, ghi rõ: diện tích đất thuê, thời hạn thuê đất; l ý do mi ễ n, giảm và thời hạn mi ễ n, giảm tiền thuê đất. - Tờ khai tiền thuê đất theo quy định. - Dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt (trừ trường hợp miễn, giảm ti ề n thuê đất mà đối tượng xét mi ễ n, giảm không phải là dự án đ ầ u tư thì trong h ồ sơ không cần c ó dự án đ ầ u tư được cấp có th ẩ m quy ề n phê duyệt). - Quyết định cho thuê đất của cơ quan có thẩm quyền; Hợp đồng thuê đất (và Hợp đồng hoặc văn bản nhận giao khoán đất giữa doanh nghiệp, hợp tác xã sản xuất nông nghiệp với hộ nông trường viên, xã viên - đối với trường hợp được mi ễ n, giảm hướng d ẫ n tại Điểm 3 Mục II, Điểm 3 Mục III Phần C Thông tư số 120/2005/TT-BTC nay được sửa đổi tại Điểm 4 Mục VII, Điểm 3 Mục VIII Thông tư số 141/2007/TT-BTC ngày 30 tháng 11 năm 2007 của Bộ Tài c hí nh). - Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. - Giấy chứng nhận đầu tư do cơ quan nhà nước c ó thẩm quyền cấp trong trường hợp dự án đầu tư phải được cơ quan nhà nước quản lý đầu tư ghi vào Giấy chứng nhận đầu tư hoặc dự án thuộc diện không phải đăng ký đ ầ u tư nhưng nhà đ ầ u tư có yêu c ầ u xác nhận ưu đãi đầu tư... c) Ngoài các giấy tờ tại Điểm a nêu trên, một s ố trường hợp hồ sơ phải có các gi ấ y tờ cụ th ể theo quy định sau đây: … c .2) Trường hợp được miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt, thủ tục h ồ sơ chia làm 2 giai đoạn: c.2.1) Trong thời gian đang tiến hành xây dựng: người thuê đất phải xuất trình với cơ quan Thuế các giấy tờ đ ể làm căn cứ tạm xác định thời gian được mi ễ n tiền thuê đất gồm: - Giấy phép xây dựng do cơ quan có thẩm quyền cấp, t rừ trường hợp thực hiện dự án trong khu đô thị mới, khu công nghiệp, cụm công nghiệp thuộc diện không phải cấp Giấy phép xây dựng. - Hợp đồng xây dựng; Trường hợp đơn vị tự làm, không c ó Hợp đồng xây dựng thì phải nêu rõ t rong đơn x i n mi ễ n tiền thuê đất. - Biên bản bàn giao đất trên thực địa. c.2.2) Sau khi công trình hoặc hạng Mục công trình được hoàn thành, bàn giao đưa vào khai thác sử dụng, người thuê đất phải xuất trình đầy đủ các giấy tờ đ ể cơ quan Thu ế có căn cứ ban hành Quyết định mi ễ n tiền thuê đất bao gồm: + Biên bản nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng Mục công trình hoàn thành, đưa vào khai thác, sử dụng được lập giữa chủ đầu tư xây dựng công trình và nhà th ầ u thi công xây dựng công trình. Hoặc các chứng từ chứng minh việc đơn vị tự xây dựng trong trường hợp đơn vị tự thực hiện hoạt động xây dựng cơ bản...” Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế có trách nhiệm trao đổi với cơ quan chuyên môn trên địa bàn, nếu dự án đầu tư xây dựng Xưởng chế biến trúc sào Nguyên Bình của Công ty TNHH Một thành viên 688 không phải cấp Giấy phép xây dựng theo quy định của pháp luật về quản lý đầu tư xây dựng thì trong h ồ sơ miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản không cần Giấy phép xây dựng. Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Cao Bằng được biết ./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ CST, Cục QLCS; - Vụ PC-TCT; - Lưu: VT, CS (03b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn