61347/CT-TTHT

Công văn 61347/CT-TTHT năm 2018 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 61347 /CT-TTHT V/v chính sách thuế GTGT Hà Nội, ngày 0 4 tháng 9 năm 2018 Kính gửi: Viện quản lý và phát triển Châu Á (Địa chỉ: Tầng 9, TNc Suced, số 108 phố Nguyễn Hoàng, phường Mỹ Đình 2, Quận Nam Từ Liêm, TP Hà Nội; MST: 0101077555) Trả lời công văn số 1701/CV-2018 ngày 17/01/2018 của Viện quản lý và phát triển Châu Á (sau đây viết tắt là Viện AMDI) về việc giải đáp chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 181/2013/TT-BTC ngày 03/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện chính sách thuế và ưu đãi thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và nguồn vốn vay ưu đãi của các nhà tài trợ quy định: + Tại Điều 3 Chương 1 quy định: "Các từ ngữ được sử dụng tại Thông tư này có nghĩa như đã được định nghĩa tại Điều 3 và Điều 4 Nghị định số 38/2013/NĐ-CP ngày 23/4/2013 của Chính p hủ về quản lý và sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức và nguồn vốn vay ưu đãi của các nhà tài trợ. Ngoài ra, trong Thông tư này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau: - "Nhà thầu chính " là các tổ chức, cá nhân trực tiếp k ý hợp đồng với Chủ dự án ODA, v ố n vay ưu đãi hoặc nhà tài trợ vốn cho dự án ODA, vốn vay ưu đãi để xây lắp công trình hoặc cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho dự án ODA, vốn vay ưu đãi. Nhà thầu chính bao gồm Nhà thầu ch í nh nước ngoài và Nhà thầu ch í nh Việt Nam. - " Nhà thầu phụ" là tổ chức, cá nhân ký hợp đồng trực tiếp với Nhà thầu ch í nh đ ể thực hiện một phần công việc của hợp đồng Nhà thầu chính k ý với Chủ dự án ODA, vốn vay ưu đã i hoặc nhà tài trợ v ố n cho dự án ODA, vốn vay ưu đãi. Nhà thầu phụ bao gồm Nhà thầu phụ nước ngoài và Nhà thầu phụ Việt Nam. " + Tại Tiết b Khoản 2 Điều 6 Mục 1 Chương 2 quy định: "2. Thuế GTGT, thuế TNDN và các loại thuế, ph í , lệ phí khác đối với cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam. a) Nhà thầu ch í nh cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho Chủ dự án ODA viện trợ không hoàn lại phải nộp thuế GTGT (nếu hợp đồng k ý bao gồm thuế GTGT), thuế TNDN và các loại thuế, phí, lệ phí khác theo quy định của luật pháp thuế, phí, lệ phí. b) Nhà thầu phụ cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho nhà thầu ch í nh của dự án ODA viện trợ không hoàn lại phải nộp thuế GTGT, thuế TNDN và các l oạ i thuế, ph í, lệ phí khác theo quy định của luật pháp thuế, ph í, lệ phí." - Căn cứ Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính Phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gi a tăng đầu vào: " 1 . Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ d ù ng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất..." - Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 củ a Bộ Tài chính hướng dẫn điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau: "1 . Có h ó a đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế gi á trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đ ố i với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc c ó thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. Có chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới ha i mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán q u a ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này." Căn cứ quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời theo nguyên tắc như sau: Trường hợp Viện AMDI là nhà thầu phụ ký hợp đồng với nhà thầu chính để thực hiện dự án " U SAID Trường Sơn Xanh" tại tỉnh Quảng Nam và Thừa Thiên Huế (dự án ODA do Chính phủ Hoa Kỳ viện trợ không hoàn lại cho Chính phủ Việt Nam) thì Viện không thuộc trường hợp được hoàn thuế đối với dự án ODA viện trợ không hoàn lại theo quy định tại Điều 6 Thông tư số 181/2013/TT-BTC ngày 03/12/2013 nêu trên. Viện AMDI phải lập hóa đơn, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định. Đối với các hóa đơn đầu vào: phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và đáp ứng quy định tại Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính thì Viện AMDI được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của những hóa đơn này. Cục Thuế TP Hà Nội tr ả lời để Viện quản lý và phát triển Châu Á được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng Kiểm tra th u ế số 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn