58325/CT-TTHT

Công văn 58325/CT-TTHT năm 2017 giải đáp chính sách thuế về hóa đơn điện tử do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 58325 /CT-TTHT V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội, ngày 25 tháng 8 năm 2017 Kính gửi: Công ty CP Thế giới số Trần Anh (Đ/c: Số 1174 đường Láng, P.L á ng Thượng; Q.Đống Đa, TP.Hà Nộ i; MST: 0101217009) Trả lời công văn số 172/CV/TA2016 ngày 25/05/2017 của Công ty CP Thế giới số Trần Anh hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng h óa đ ơ n điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. + Tại Điều 3 quy định H óa đ ơ n đ iệ n tử. “ 1. Hóa đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về b án hàng hóa, cung ứng dịch vụ được gửi tạo, lập, g ử i nhận, lưu trữ bằng phương tiện điệ n tử. Hóa đơn điện tử phải đáp ứng các nộ i dung quy định tại Điều 6 Thông tư này . Hóa đơn điện tử được khởi tạo, lập, xử l ý trên hệ thống máy t í nh của tổ chức đã được cấp mã s ố thuế kh i b á n hàng hóa, dịch vụ và được lưu trữ trên máy tính của các bên theo quy định của pháp luật về giao dịch điện tử. Hóa đơn điện tử gồm các loại: hóa đơn xuất khẩu; hóa đơn giá trị gia tăng; h ó a đơn bán hàng; hóa đơn khác gồm: tem, vé, thẻ, phiếu thu tiền bảo hiểm...; phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng không, chứng từ thu cước ph í vận tải quốc tế, chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng..., hình thức và nội dung được lập theo thông lệ quốc tế và các quy định của pháp luật có li ên quan. Hóa đơn điện tử đảm bảo nguyên tắc: xác định được số hóa đơn theo nguyên tắc liên tục và t rì nh tự thời gian, m ỗ i s ố hóa đơn đảm bảo chỉ được lập và sử dụng một l ầ n duy nh ấ t . ” + Tại tiết e đi ể m 1 Điều 6 quy định nội dung của hóa đơn điện tử. “e) Chữ k ý điện tử theo quy định của pháp luật của người bán; ngày, tháng năm lập và gửi hóa đơn. Chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật của người mua trong trư ờ ng hợp người mua là đơn vị kế toán.” + Tại Điều 8. Lập hóa đơn điện tử “ 1 . Lập hóa đơn điện tử là việc thiết lập đ ầ y đủ các thông tin quy định tại Điều 6 Thông tư này kh i bán hàng hóa, dịch vụ trên định dạng hóa đơn đã được xác định. Các hình thức lập hóa đơn điện tử: - Người bán hàng hóa , dịch vụ (t ổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) thực hiện lập hóa đơn điện tử tại hệ thống phần mềm lập hóa đơn điện tử của người bán; - Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) truy cập vào chương trình hệ thống lập hóa đơn điện tử của tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử để khởi tạo và lập hóa đơn điện tử. 2. Gửi hóa đơn điện t ử là việc truyền dữ liệu của hóa đơn từ người bán hàng hóa, dịch vụ đ ế n người mua hàng hóa, dịch vụ. Các hình thức gửi hóa đơn điện tử: - Gửi trực tiếp: Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử ) thực hiện lập hóa đơn điện tử tại hệ thống phần mềm lập hóa đơn điện tử của ng ư ời bán , ký điện t ử trên hóa đơn và truyền trực tiếp đến hệ thống của người mua theo cách thức truyền nhận hóa đơn điện t ử đã thỏa thuận giữa hai bên. Trường hợp ng ư ời mua hàng hóa, dịch vụ là đơn vị kế toán thì người mua k ý điện tử trên h ó a đơn đ iện tử nhận được và truyền hóa đơn điện tử có đủ chữ ký điện tử cả hai bên cho người bán theo cách thức t ru yền nhận hóa đơn điện tử đã thỏa thuận giữa hai bên. ” - Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cun g ứng dịch vụ: + Tại tiết a khoản 2 Điều 16 quy định về lập hóa đơn “2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập h ó a đơn Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp t ổ chức cung ứn g dịch vụ thực hiện thu ti ề n tr ư ớ c hoặc trong kh i cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền...” Căn cứ theo quy định trên, trường hợp của Công ty CP Thế giới số Trần Anh đang sử dụng hóa đơn điện tử, trong quá trình sử dụng khi bán hàng hóa, dịch vụ thì n g ày lập hóa đơn điện tử Công ty phải thực hiện theo đúng quy định tại tiết a khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC Trường hợp ngày ký hóa đơn điện t ử thực hiện sau ngày lập hóa đơn điện tử thì Công ty phải căn cứ vào ngày lập hóa đơn điện tử để xác định nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và hạch toán theo quy định. Đối với trường hợp “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” trong việc điều chuyển hàng hóa giữa các kho trong Công ty để làm chứng từ giao nhận hàng hóa cũng như chứng từ đi đường trong quá trình vận chuyển không thuộc trường hợp hóa đơn điện tử theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Thông tư số 32/2011/TT-BTC Do đó, Công ty vẫn phải sử dụng, quản lý và phát hành “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC nêu trên. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty CP Thế giới số Trần Anh được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp chế; - Phòng Kiểm tra thuế số 4 ; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn