hirine/dataset-van-ban-phap-luat-381K-samples huggingface dataset:
4347/VPCP-KG

Công văn số 4347/VPCP-KG do Văn phòng Chính phủ ban hành về việc sửa đổi Nghị định số 49/2006/NĐ-CP ngày 18/5/2006 VĂN PHÒNG CHÍNH PHỦ ------ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ------------- Số: 4347/VPCP-KG V/v Sửa đổi Nghị định số 49/2006/NĐ-CP ngày 18/5/2006 Hà Nội, ngày 06 tháng 08 năm 2007 Kính gửi: Bộ Giao thông vận tải. Xét đề nghị của Bộ Tài nguyên và Môi trường tại công văn số 2721/BTNMT-BVMT ngày 13 tháng 7 năm 2007 về tình hình thực hiện công tác bảo vệ môi trường trong hoạt động phá dỡ tàu cũ trên địa bàn thành phố Hải Phòng, Thủ tướng Chính phủ có ý kiến như sau: Bộ Giao thông vận tải chủ trì phối hợp với các Bộ, cơ quan có liên quan nghiên cứu, kiến nghị Chính phủ sửa đổi một số quy định tại Nghị định số 49/2006/NĐ-CP ngày 18 tháng 5 năm 2006 của Chính phủ về đăng ký và mua, bán tàu biển phù hợp với quy định của Luật Bảo vệ môi trường. Văn phòng Chính phủ xin thông báo để quý Bộ và các cơ quan có liên quan biết, thực hiện./. Nơi nhận : - Như trên; - TTg, PTTg Nguyễn Sinh Hùng (để b/c); - Các Bộ: TN&MT, KH&ĐT, TC, CT; - VPCP: BTCN, PCN Trần Quốc Toản, các Vụ KTTH, CN, TH, Website Chính phủ; - Lưu: VT, KG (3). KT.BỘ TRƯỞNG, CHỦ NHIỆM PHÓ CHỦ NHIỆM Trần Quốc Toản
4420/TCHQ-KTTT

Công văn số 4420/TCHQ-KTTT về bổ sung hồ sơ để xem xét xử lý việc truy thu thuế do Tổng Cục Hải quan ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC HẢI QUAN ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 4420/TCHQ-KTTT V/v: Bổ sung hồ sơ để xem xét xử lý việc truy thu thuế Hà Nội , ngày 06 tháng 08 năm 2007 Kính gửi: - Đ/c Cục trưởng Cục Hải quan thành phố Hải Phòng - Công ty Cổ phần nhựa Hưng Yên (115 Nguyễn Thiện Thuật, thị xã Hưng Yên) Tổng cục Hải quan nhận được công văn số 3407/HQHP-KTSTQ ngày 11/6/2007 của Cục Hải quan thành phố Hải Phòng về vướng mắc trong việc giải quyết khiếu nại truy thu thuế các lô hàng nhập khẩu mặt hàng Suprasec 2412 của Công ty Cổ phần nhựa Hưng Yên về việc đề nghị giải tỏa cưỡng chế trong thời gian chờ xử lý. Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau: * Để có cơ sở xem xét, xử lý truy thu thuế theo đề nghị của Cục Hải quan Hải Phòng; Yêu cầu Cục Hải quan Hải Phòng bổ sung một số hồ sơ, bao gồm: 1/ Biên bản kiểm tra sau thông quan của Chi cục Kiểm tra sau thông quan thuộc Cục Hải quan TP. Hải Phòng; 2/ Quyết định truy thu thuế số 02/QĐ-TrT ngày 12/01/2007 của Chi cục Kiểm tra sau thông quan thuộc Cục Hải quan Hải Phòng; 3/ Các tờ khai (bản sao y) đã áp mã mặt hàng Suprasec 2412 vào 29291000, thuế suất 5% và 39095000, thuế suất 0% phát sinh trong thời gian Cục Hải quan Hải Phòng đề nghị truy thu thuế; 4/ Các tài liệu chứng minh doanh nghiệp có (hoặc không) đủ điều kiện quy định tại công văn số 2568/TCHQ-GSQL ngày 11/5/2007; 5/ Các tài liệu khác liên quan đến việc đề nghị truy thu thuế đối với Công ty. * Do việc phân loại mặt hàng còn có ý kiện khác nhau; Vì vậy, căn cứ quy định tại Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 của Chính phủ; Tổng cục Hải quan đề nghị Cục trưởng Cục Hải quan Hải Phòng cân nhắc để áp dụng hoặc chưa áp dụng các biện pháp cưỡng chế quy định tại Điều 43 Nghị định số 97/2007/NĐ-CP nêu trên đối với Công ty Cổ phần nhựa Hưng Yên; với một số điều kiện sau đây: - Công ty phải có cam kết bằng văn bản sẽ thực hiện quyết định cuối cùng của Tổng cục Hải quan về số nợ thuế tồn đọng nêu trên. - Ngoài số nợ theo quyết định truy thu số 02/QĐ-TrT ngày 12/01/2007, Công ty không có khoản nợ thuế quá hạn nào khác và Công ty đáp ứng đủ điều kiện để được nhập khẩu hàng hóa. - Hàng hóa nhập khẩu phải nộp đủ thuế trước khi giải phóng hàng. Tổng cục Hải quan thông báo để Cục Hải quan thành phố Hải Phòng được biết và thực hiện. Nơi nhận: - Như trên; - , KTTT (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Đặng Thị Bình An
3125/TCT-CS

Công văn số 3125/TCT-CS về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 3125/TCT-CS V/v: Ưu đãi thuế TNDN Hà Nội, ngày 06 tháng 08 năm 2007 Kính gửi: Cục thuế tỉnh Đồng Nai Trả lời công văn số 870/CT-TTTH ngày 08/5/2007 của Cục thuế tỉnh Đồng Nai về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Công ty TNHH Đoàn Thuận Phát, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: - Tại Điểm 5.1, Điểm 6.1.1 Thông tư ố 88/2004/TT-BTC ngày 01/9/2004 của Bộ Tài chính về thuế TNDN hướng dẫn chế độ ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư thực hiện tại khu công nghiệp do Thủ tướng ra quyết định thành lập. Trường hợp Công ty TNHH Đoàn Thuận Phát là cơ sở kinh doanh mới thành lập, có trụ sở tại KCN Biên Hòa 2, Công ty có dự án kinh doanh thực hiện tại KCN thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo hướng dẫn tại Điểm 5.1, Điểm 6.1.1 Thông tư số 88/2004/TT-BTC (nêu trên); trường hợp Công ty thực hiện kinh doanh ở ngoài KCN thì phải hạch toán riêng và không được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo hướng dẫn tại Điểm 5.1, Điểm 6.1.1 Thông tư số 88/2004/TT-BTC (nêu trên). Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Đồng Nai biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế; - Ban HT, PC; - Lưu VT, CS (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
4419/TCHQ-KTTT

Công văn số 4419/TCHQ-KTTT về xử lý thuế nhập khẩu phôi thép của công ty TNHH Cán thép Tam Điệp do Tổng Cục Hải quan ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC HẢI QUAN ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 4419/TCHQ-KTTT V/v: Xử lý thuế NK phôi thép của công ty TNHH Cán thép Tam Điệp Hà Nội , ngày 06 tháng 08 năm 2007 Kính gửi: - Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa - Công ty TNHH Cán thép Tam Điệp (Đ/C sơn, TX Tam Điệp, tỉnh Ninh Bình) Tổng cục Hải quan nhận được công văn số 42/TĐ; số 43/TĐ ngày 01/6/2007 của Công ty trách nhiệm hữu hạn Cán thép Tam Điệp về việc đề nghị giải quyết miễn thuế phôi thép nhập khẩu còn lại năm 2005; Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau: Về vấn đề nêu trên Tổng cục Hải quan đã có công văn số 4374/TCHQ-KTTT ngày 20/10/2005; công văn số 7347/TCHQ-KTTT ngày 22/12/2006 hướng dẫn thực hiện, do đó, yêu cầu Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa mời Công ty trách nhiệm hữu hạn Cán thép Tam Điệp tới làm việc, giải thích cho doanh nghiệp rõ và yêu cầu doanh nghiệp nộp ngay số tiền thuế nhập khẩu còn nợ vào ngân sách nhà nước và xử lý hành vi vi phạm chậm nộp thuế theo đúng quy định. Trường hợp Công ty cố tình không nộp thì thực hiện các biện pháp cưỡng chế theo đúng quy định. Tổng cục Hải quan thông báo để Cục Hải quan tỉnh ThanhHóa, Công ty trách nhiệm hữu hạn Cán thép Tam Điệp, biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Lãnh đạo Bộ (để b/cáo); - Vụ Pháp chế (BTC); - Trang Website Hải quan; - Lưu VT, TCHQ (5b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Đặng Thị Bình An
3120/TCT-HT

Công văn số 3120/TCT-HT về chính sách thu thuế nhà, đất do Tổng cục Thuế ban hành TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 3120/TCT-HT V/v: chính sách thu thuế nhà, đất Hà Nội, ngày 06 tháng 08 năm 2007 Kính gửi: Cục thuế tỉnh Vĩnh Long Trả lời công văn số 250/CT-THNVDT ngày 08/6/2007 của Cục thuế tỉnh Vĩnh Long về việc tính thuế nhà đất cho năm đầu, năm cuối không đủ 12 tháng, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại Thông tư số 83-TC/TCT ngày 07/10/1994 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 94-CP ngày 25/8/1994 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh về thuế nhà, đất: - Điểm 2, Mục I quy định: “2- Đối tượng nộp thuế đất được quy định tại Điều 2 Pháp lệnh về thuế nhà đất là tất cả các tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng hoặc trực tiếp sử dụng đất ở, đất xây dựng công trình, bao gồm...”. - Điểm 1, Mục III quy định kê khai nộp thuế đất như sau: “1. Kê khai nộp thuế đất: Tổ chức, cá nhân đang trực tiếp sử dụng đất có trách nhiệm kê khai tình trạng đất với cơ quan thuế, theo mẫu thống nhất do Bộ Tài chính phát hành (mẫu đính kèm theo Thông tư này). Tờ khai được lập thành 2 bản gửi cho Chi cục thuế nơi có đất chịu thuế vào tháng 1 hàng năm. Chi cục thuế có trách nhiệm tổ chức thu hồi tờ khai nhanh chóng, thuận tiện và tính số thuế phải nộp cho từng tờ khai. Sau khi được thủ trưởng cơ quan thuế phê duyệt mức thuế phải nộp, một bản tờ khai được gửi cho người kê khai nộp thuế và coi là thông báo nộp thuế lần 1, 1 bản lưu tại cơ quan thuế làm căn cứ lập sổ thuế. Đối tượng nộp thuế đất nêu tại Điểm 2 Mục I của Thông tư này, phải chủ động liên hệ với chi cục thuế quận, huyện để nhận tờ khai và kê khai nộp thuế đất…” Căn cứ quy định tại Thông tư số 83-TC/TCT nêu trên, trường hợp các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân được cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao đất ở, đất xây dựng công trình (không phân biệt hình thức giao đất; hoặc được nhà nước cho phép chuyển từ thuê đất sang giao đất) phải kê khai nộp thuế nhà, đất với Cơ quan Thuế nơi có đất chịu thuế. Thuế nhà, đất được tính, thu theo năm dương lịch, trường hợp đối tượng nộp thuế nhà, đất có đất chịu thuế phát sinh năm đầu, năm cuối không đủ 12 tháng thì cơ quan Thuế thực hiện thu thuế nhà đất của năm đầu và năm cuối theo số tháng thực tế sử dụng (tháng đầu và tháng cuối nếu không đủ số ngày trong tháng thì không phải tính thuế nhà, đất của tháng thiếu đó). - Kể từ ngày Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành thực hiện theo hướng dẫn tại Điểm 1, Mục VIII, Phần B, Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế. Tổng cục Thuế thông báo để Cục thuế tỉnh Vĩnh Long biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế; - Lưu: VT, PC, HT KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
4425/TCHQ-KTTT

Công văn số 4425/TCHQ-KTTT về thời gian ân hạn thuế do Tổng cục Hải quan ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC HẢI QUAN ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 4425/TCHQ-KTTT V/v: thời gian ân hạn thuế Hà Nội , ngày 06 tháng 08 năm 2007 Kính gửi : Công ty phát triển du lịch hữu hạn làng Nghi Tàm (1A – Nghi Tàm – Tây Hồ – Hà Nội) Trả lời công văn số 760/NT.CV07 ngày 19/7/2007; 723/NT.CV07 ngày 10/7/2007 của Công ty phát triển du lịch hữu hạn làng Nghi Tàm về việc xin điều chỉnh thời gian ân hạn thuế. Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau: Việc Công ty phát triển du lịch hữu hạn làng Nghi Tàm đề nghị được áp dụng thời hạn nộp thuế 30 ngày đối với hàng hóa nhập khẩu phục vụ Dự án xây dựng khách sạn The Lien là vượt quá thẩm quyền của Tổng cục Hải Quan. Do đó, đề nghị Công ty thực hiện theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006. Tổng cục Hải quan thông báo để đơn vị biết và thực hiện. Nơi nhận: - Như trên; - , KTTT (4b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Đặng Thị Bình An
4424/TCHQ-KTTT

Công văn số 4424/TCHQ-KTTT về xử lý nợ thuế do Tổng cục Hải quan ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC HẢI QUAN ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 4424/TCHQ-KTTT V/v: xử lý nợ thuế Hà Nội , ngày 06 tháng 08 năm 2007 Kính gửi : Cục Hải quan Bình Dương Trả lời công văn số 1234/HQBD-NV ngày 26/6/2007 của đơn vị về xử lý nợ thuế của Công ty TNHH Vina Tarpaulin liên quan đến các lô hàng nhập khẩu nguyên liệu sản xuất xuất khẩu tồn đọng từ các năm 1995, 1996 đang thanh khoản; Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau: 1) Việc xử lý những vướng mắc trong quá trình thanh khoản nguyên liệu sản xuất xuất khẩu của Công ty TNHH Vina Tarpaulin nêu tại công văn số 1014/HQBD ngày 25/5/2007 của Cục Hải quan Bình Dương, ngày 16/7/2007 Tổng cục Hải quan đã có công văn số 4002/TCHQ-KTTT hướng dẫn xử lý. Theo đó, đề nghị đơn vị khẩn trương phối hợp cùng với doanh nghiệp để thanh khoản dứt điểm đối với các lô hàng nêu trên. 2) Trong thời gian thanh khoản, đề nghị Cục Hải quan Bình Dương xem xét tạm thời chưa thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế quy định tại Điều 93 – Luật quản lý thuế đối với các khoản nợ thuế quá hạn và phạt chậm nộp của các lô hàng đang chờ thanh khoản nêu trên của Công ty TNHH Vina Tarpaulin. Ngoài các khoản nợ này, nếu Công ty đáp ứng được các điều kiện quy định tại điểm a khoản 4, Điều 42 - Luật Quản lý thuế, đồng thời thực hiện đúng kế hoạch trả nợ thuế (số tiền: 2.162.735.874 đồng) như đã cam kết thì được áp dụng ân hạn nộp thuế đối với các lô hàng nhập khẩu nguyên liệu để sản xuất xuất khẩu. Thời hạn cho doanh nghiệp được làm thủ tục nhập khẩu hàng hóa và ân hạn thuế, đề nghị đơn vị cân nhắc với thời hạn phù hợp, tránh để doanh nghiệp lợi dụng, dây dưa kéo dài việc thanh khoản. Tổng cục Hải quan thông báo để Cục Hải quan Bình Dương biết và thực hiện. Nơi nhận: - Như trên; - , KTTT (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Đặng Thị Bình An
4427/TCHQ-KTTT

Công văn số 4427/TCHQ-KTTT về giải đáp biểu thuế nhập khẩu do Tổng cục Hải quan ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC HẢI QUAN ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 4427/TCHQ-KTTT V/v: Giải đáp biểu thuế nhập khẩu Hà Nội, ngày 06 tháng 08 năm 2007 Kính gửi: Công ty TNHH Du lịch và TM Sông Hồng (Địa chỉ: 68 Lê Văn Lương, Nhân Chính, Thanh Xuân, Hà Nội) Trả lời Công văn số 127/Công văn-RRC07 ngày 09/07/2007 của Công ty TNHH Du lịch và TM Sông Hồng về việc giải đáp biểu thuế nhập khẩu xe ôtô chuyên dụng phục vụ An ninh, quân sự, cảnh sát, Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau: 1. Về miễn thuế nhập khẩu căn cứ quy định tại Mục II Phần D Thông tư số 59/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu thì: Hàng nhập khẩu chuyên dùng trực tiệp phục vụ cho an ninh, quốc phòng theo Danh mục cụ thể do Bộ chủ quản phê duyệt đã được đăng ký và thống nhất với Bộ Tài chính từ đầu năm (chậm nhất đến hết 31/03 hàng năm Bộ chủ quản phải đăng ký kế hoạch nhập khẩu), đáp ứng đủ thủ tục hồ sơ hướng dẫn tại Thông tư số 59/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 sẽ được xét miễn thuế nhập khẩu. 2. Về mức thuế phải nộp: Trường hợp Công ty nhập khẩu số xe ôtô trên để kinh doanh thì phải nộp các loại thuế sau: - Nếu là xe ôtô dưới 24 chỗ ngồi phải nộp thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT; - Nếu là các loại ôtô khác phải nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT. Công ty có thể tìm hiểu các nội dung trên tại các văn bản sau có đăng tải trên trang Website của Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn + Quyết định số 39/2006/QĐ-BTC ngày 28/07/2006 về việc ban hành Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi; + Quyết định số 78/2006/QĐ-BTC ngày 19/12/2006 về việc sửa đổi thuế xuất nhập khẩu ưu đãi của một số nhóm mặt hàng để thực hiện Nghị định thư gia nhập Hiệp định thành lập Tổ chức Thương mại thế giới (WTO) của Việt Nam; + Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 hướng dẫn chi tiết về thuế giá trị gia tăng; + Thông tư số 62/2004/TT-BTC ngày 24/06/2004 hướng dẫn thực hiện thuế suất thuế GTGT theo Danh mục Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi; + Thông tư số 115/2005/TT-BTC ngày 16/12/2005 hướng dẫn thi hành Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung các Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Thuế giá trị gia tăng; + Quyết định số 05/2007/QĐ-BTC ngày 15/01/2007 về việc sửa đổi mức thuế tuyệt đối thuế nhập khẩu xe ôtô đã qua sử dụng nhập khẩu. Tổng cục Hải quan có ý kiến để Công ty được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Website HQ ; - Lưu VT, Vụ KTTT (03b) KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG . Đặng Thị Bình An
3126/TCT-CS

Công văn số 3126/TCT-CS về thuế đối với cá nhân làm đại lý do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 3126/TCT-CS V/v: thuế đối với cá nhân làm đại lý Hà Nội, ngày 06 tháng 08 năm 2007 Kính gửi: Cục thuế tỉnh Nam Định Trả lời công văn số 2233/CT-TTTH ngày 13/07/2007 của Cục thuế tỉnh Nam Định hỏi về việc kê khai thuế đối với cá nhân làm đại lý, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại Điểm 3 công văn số 11684/BTC-TCT ngày 16/9/2005 của Bộ Tài chính có hướng dẫn: “Về thủ tục kê khai, khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp mà cơ sở kinh doanh giao đại lý nộp thay cho đại lý là hộ kinh doanh cá thể: - Tại Điểm 3 Thông tư số 88/2004/TT-BTC và Công văn số 13692/TC/TCT ngày 23/11/2004 về việc thuế thu nhập của các cá nhân làm đại lý đã hướng dẫn: Cơ sở kinh doanh giao đại lý cho hộ kinh doanh cá thể có đăng ký kinh doanh nhưng thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ làm dịch vụ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ đúng giá phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức ấn định là 5% trên hoa hồng đại lý được hưởng (bao gồm cả các Khoản nhận chi hỗ trợ từ bên giao đại lý. Cơ sở kinh doanh giao đại lý có trách nhiệm kê khai, khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp của các hộ kinh doanh làm đại lý nêu trên, nộp Ngân sách nhà nước cùng với việc kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng hàng tháng của cơ sở và được hưởng Khoản thù lao bằng 0,8% số thuế thực tế đã thu của đại lý để nộp Ngân sách nhà nước. Số tiền thù lao này được khấu trừ vào số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp thu của đại lý trước khi nộp Ngân sách. Để thống nhất các chỉ tiêu khi kê khai, nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp theo các nội dung hướng dẫn trên đây, Bộ Tài chính ban hành mẫu tờ khai (Mẫu số 01/TNDN-KT) kèm theo Công văn này để thuận tiện cho việc kê khai thuế, theo dõi thu nộp và kế toán, thống kê thuế”. Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện kê khai, khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp mà cơ sở kinh doanh giao đại lý nộp thay cho đại lý là hộ kinh doanh cá thể theo tờ khai kèm theo công văn số 11684/BTC/TCT nêu trên./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp thuế; - Ban HT, PC; - Lưu VT, CS (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
3098/TCT-CS

Công văn số 3098/TCT-CS về thuế suất thuế GTGT do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 3098/TCT-CS V/v: thuế suất thuế GTGT Hà Nội, ngày 06 tháng 08 năm 2007 Kính gửi: Cục thuế tỉnh Bình Phước Trả lời công văn số 752/CT-TTr1 ngày 12/6/2007 của Cục thuế tỉnh Bình Phước đề nghị hướng dẫn vướng mắc về thuế suất thuế GTGT đối với việc bán cây cao su, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại Điểm 1, Điều 4 Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế GTGT thì: “ Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc mới sơ chế thông thường của các tổ chức, cá nhân tự sản xuất, trực tiếp đánh bắt bán ra ” không thuộc diện chịu thuế GTGT. Tại Điểm g, Khoản 2, Điều 7 Nghị định số 158/2003/NĐ-CP nêu trên hướng dẫn: “ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản đánh bắt chưa qua chế biến ... ở khâu kinh doanh thương mại ” áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%. Căn cứ quy định trên, đối với cây cao su thanh lý và cây cao su trong thời kỳ khai thác do Công ty cao su tự trồng khi bán ra không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Đối với cây cao su do Công ty cao su mua vào để bán ra ở khâu kinh doanh thương mại thuộc diện chịu thuế GTGT với thuế suất 5%. Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Bình Phước biết và hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế; - Ban PC, HT; - Lưu: VT, CS (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
3096/TCT-CS

Công văn số 3096/TCT-CS về thuế GTGT đ/v hoạt động phân tích địa chất do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 3096/TCT-CS V/v: thuế GTGT đ/v hoạt động phân tích địa chất Hà Nội, ngày 06 tháng 08 năm 2007 Kính gửi: Cục thuế tỉnh Thanh Hóa Trả lời công văn số 537/CT-TTHT ngày 02/7/2007 của Cục thuế tỉnh Thanh Hóa về thuế suất thuế GTGT đối với một số hoạt động về khoa học kỹ thuật, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: - Điểm 1.17 Mục II phần A Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “Điều tra cơ bản của nhà nước do NSNN cấp phát kinh phí để thực hiện (bao gồm Điều tra, thăm dò địa chất khoáng sản, tài nguyên nước, khí tượng thủy văn, môi trường; đo đạc, lập bản đồ)” thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. - Điểm 2.16 Mục II phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC nêu trên hướng dẫn: “Dịch vụ khoa học và công nghệ là các hoạt động phục vụ việc nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ như xử lý số liệu, tính toán, phân tích phục vụ cho việc nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, lập báo cáo nghiên cứu khả thi, tiền khả thi và các giải pháp thực nghiệm nhằm tạo ra công nghệ mới và sản phẩm mới; các hoạt động liên quan đến sở hữu trí tuệ theo hướng dẫn tại Thông tư số 08/2006/TT-BKHCN ngày 04/4/2006 của Bộ Khoa học và Công nghệ hướng dẫn về dịch vụ sở hữu trí tuệ; các dịch vụ về thông tin, ứng dụng, tri thức khoa học và công nghệ và kinh nghiệm thực tiễn” áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5%. Căn cứ các hướng dẫn nêu trên: Doanh thu từ các Hợp đồng ký với các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước để phân tích mẫu đất và khí phục vụ cho việc đánh giá hiện trạng môi trường, hợp đồng nghiên cứu xây dựng báo cáo hiện trạng môi trường theo quy định của nhà nước, hợp đồng xây dựng báo cáo quan trắc môi trường mạng lưới quan trắc của tỉnh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo hướng dẫn tại Điểm 1.17 Mục II Phần A Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 của Bộ Tài chính. Doanh thu từ các Hợp đồng ký với các doanh nghiệp để lập các phương án thiết kế kỹ thuật khảo sát địa chất công trình, hợp đồng phân tích mẫu đất và khí phục vụ cho việc đánh giá hiện trạng môi trường áp dụng mức thuế suất 5% theo hướng dẫn tại Điểm 2.16 Mục II Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 của Bộ Tài chính. Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Thanh Hóa biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế; - Ban HT, PC; - Lưu: VT, CS (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
3115/TCT-CS

Công văn số 3115/TCT-CS V/v khấu trừ thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng TSCĐ phục vụ người lao động do Tổng Cục thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 3115/TCT-CS V/v: khấu trừ thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng TSCĐ phục vụ người lao động Hà Nội , ngày 06 tháng 08 năm 2007 Kính gửi: Cục thuế các tỉnh thành phố trực thuộc Trung ương Tổng cục Thuế nhận được công văn của một số doanh nghiệp nêu vướng mắc về thuế GTGT đầu vào đối với hoạt động xây dựng tài sản cố định phục vụ cho người lao động của cơ sở kinh doanh, về vấn đề này, Tổng cục thuế có ý kiến như sau: Tại Điểm 2.7, Mục II, Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 và Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế GTGT hướng dẫn: “Thuế GTGT đầu vào đối với hoạt động xây dựng nhà ở cho người lao động của cơ sở kinh doanh thì được khấu trừ toàn bộ nếu khu nhà đó được tính vào TSCĐ của doanh nghiệp.” Căn cứ vào hướng dẫn nêu trên, trường hợp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT đầu tư xây dựng tài sản như nhà ăn ca, nhà nghỉ giữa ca, nhà ở miễn phí, nhà vệ sinh, phòng thay quần áo, bể nước… phục vụ cho người lao động trong khu vực sản xuất, kinh doanh và các tài sản này được tính vào tài sản cố định của doanh nghiệp thì toàn bộ số thuế GTGT đầu vào đối với hoạt động xây dựng các tài sản này được kê khai, khấu trừ. Trường hợp trước ngày Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 của Bộ Tài chính có hiệu lực thi hành, các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT đã thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hoạt động xây dựng tài sản cố định phục vụ cho người lao động trong khu vực sản xuất, kinh doanh thì không Điều chỉnh lại. Tổng cục Thuế trả lời để các Cục thuế hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện. Nơi nhận: - Như trên - Công ty TNHH TAV - Công ty Pou Sung Việt Nam - Công ty TNHH Thịnh Vượng - Công ty TNHH khoa kỹ sinh vật Thăng Long - Vụ Pháp chế - Ban HT, PC - Lưu VT, CS (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
3109/TCT-CS

Công văn số 3109/TCT-CS V/v thuế suất thuế GTGT do Tổng Cục thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 3109/TCT-CS V/v: thuế suất thuế GTGT Hà Nội, ngày 06 tháng 08 năm 2007 Kính gửi: Cục thuế tỉnh Khánh Hòa Trả lời công văn số 2810/CT-QLNCCTN ngày 16/7/2007 của Cục thuế tỉnh Khánh Hòa về thuế suất thuế GTGT công trình xây dựng, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: - Điểm 3p Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế giá trị gia tăng ngày 17/6/2003 quy định mức thuế suất 10% đối với hàng hóa, dịch vụ: “Xây dựng, lắp đặt”. - Mục II Phần H Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/203 của Bộ Tài chính hướng dẫn: Cơ sở xây dựng, lắp đặt có hợp đồng xây dựng, lắp đặt đã ký trước ngày 01/01/2004 theo giá đã có thuế GTGT với thuế suất thuế GTGT 5% nhưng đến ngày 31/12/2003 các công trình xây dựng, lắp đặt dở dang chưa hoàn thành thì tiếp tục được áp dụng thuế suất 5% cho phần khối lượng, hạng Mục công trình xây dựng, lắp đặt thực hiện còn lại theo hợp đồng - Tại công văn số 8482 TC/TCT ngày 02/8/2004 của Bộ Tài chính hướng dẫn: Bộ Tài chính đồng ý cho phép các đơn vị chậm đăng ký danh sách các hợp đồng xây lắp với cơ quan thuế đến trước ngày 01/6/2004 được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 5% đối với khối lượng xây lắp dở dang Căn cứ các quy định nêu trên, công trình xây dựng trụ sở cơ quan quân sự thị xã Cam Ranh và trụ sở làm việc của UBND xã Sơn Tân, Thị xã Cam Ranh được ký hợp đồng vào ngày 26/12/2003 và ngày 25/12/2003, nếu công trình khởi công trong năm 2003 thì chậm nhất đến trước ngày 01/6/2004 cơ sở xây dựng phải đăng ký với cơ quan thuế trực tiếp quản lý để áp dụng thuế suất 5%. Trường hợp trong năm 2003 công trình chưa khởi công, chưa phát sinh khối lượng, sang năm 2004 mới khởi công xây dựng công trình thì giá trị công trình xây dựng hoàn thành áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% theo quy định tại Điểm 3p Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế giá trị gia tăng ngày 17/6/2003. Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Khánh Hòa biết và thực hiện truy thu thuế đúng quy định của pháp luật. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế; - Ban HT, PC; - Lưu VT, CS (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
3097/TCT-CS

Công văn số 3097/TCT-CS V/v: thuế suất thuế GTGT sản phẩm chè do Tổng Cục thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 3097/TCT-CS V/v: thuế suất thuế GTGT sản phẩm chè Hà Nội , ngày 06 tháng 08 năm 2007 Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc T.W Tổng cục Thuế nhận được công văn của một số địa phương nêu vướng mắc về thuế suất thuế GTGT sản phẩm chè. Để thống nhất thực hiện, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể thuế suất thuế GTGT đối với sản phẩm chè như sau: Căn cứ Điểm 1 Mục II phần A Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính được thay thế tại Điểm 1 phần B Thông tư số 115/2005/TT-BTC ngày 16/12/2005 của Bộ Tài chính và Điểm 1.1 Mục II phần A Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 và Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung các Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật thuế giá trị gia tăng; thì: “ sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi; thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc mới sơ chế thông thường của các tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu. Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường chưa chế biến ở mức độ cao hơn hoặc chế biến thành các sản phẩm khác được xác định như sau: a. Đối với sản phẩm trồng trọt là các sản phẩm mới được phơi, sấy khô, làm sạch, bảo quản tươi bằng hóa chất, bóc vỏ, phân loại và đóng gói. b. Đối với sản phẩm chăn nuôi; thủy sản nuôi trồng, đánh bắt là các sản phẩm mới được phơi, sấy khô, làm sạch, ướp đông, ướp muối, phân loại và đóng gói ” không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi; thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế làm sạch, bóc vỏ, phơi, sấy khô, ướp đông, ướp muối ở khâu kinh doanh thương mại (trừ các đối tượng nêu tại Điểm 1.1 Mục II phần A Thông tư này ), thuộc diện chịu thuế GTGT 5%. Căn cứ quy định trên: - Chè tươi đã qua các công đoạn làm héo, vò, lên men, sao, sấy khô, sàng phân loại thành chè thành phẩm để làm nguyên liệu sản xuất chè xanh, chè đen, chè hương là chè khô sơ chế áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% (trừ trường hợp do các tổ chức, cá nhân sản xuất trực tiếp bán ra không chịu thuế GTGT). - Từ chè khô sơ chế hoặc từ chè tươi chế biến thành chè thành phẩm: chè xenh, chè đen, chè hương và các loại chè thành phẩm khác đóng túi lọc, đóng hộp, đóng gói, đóng thùng để xuất khẩu và tiêu dùng trong nước là sản phẩm chè đã qua chế biến áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%. Các trường hợp đã lập hóa đơn và áp dụng mức thuế suất thuế GTGT khác với hướng dẫn trên thì không phải Điều chỉnh lại. Tổng cục Thuế hướng dẫn để Cục thuế các tỉnh, thành phố biết và hướng dẫn thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế; - Doanh nghiệp tư nhân Phương Nam; - Công ty TNHH Chè Thuận Phát; - Ban PC, HT; - Lưu VT, CS (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
3121/TCT-CS

Công văn số 3121/TCT-CS V/v ưu đãi miễn giảm thuế TNDN do Tổng Cục thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 3121/TCT-CS V/v: Ưu đãi miễn giảm thuế TNDN Hà Nội, ngày 06 tháng 08 năm 2007 Kính gửi: Cục thuế tỉnh Hà Trả lời công văn số 939 CT/TTHT ngày 04/7/2007 của Cục thuế tỉnh Hà hỏi về việc ưu đãi miễn giảm thuế TNDN, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại Điều 43 và Điều 46 Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định: “ Điều 43. Thuế suất ưu đãi, miễn thuế, giảm thuế và chuyển lỗ theo quy định tại Điều 34, Điều 35, Điều 36, Điều 37, Điều 38, Điều 40, Điều 41 và Điều 42 Nghị định này chỉ áp dụng đối với cơ sở kinh doanh đã thực hiện đúng chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ và đã đăng ký thuế nộp thuế theo kê khai. Cơ sở kinh doanh tự xác định các Điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, mức miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế và có văn bản thông báo cho cơ quan thuế biết cùng với thời gian nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm ”. “ Điều 46: ...1. Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy chứng nhận đầu tư kể từ ngày Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22 tháng 9 năm 2006 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số Điều của Luật Đầu tư có hiệu lực thi hành thì thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Nghị định này. ” Nghị định số 108/NĐ-CP ngày 22/9/2006 của Chính phủ được đăng công báo số 15+16 ngày 10/10/2006 và có hiệu lực ngày 25/10/2006. Căn cứ quy định nêu trên, Công ty nhựa Đông Á (Công ty) được thành lập vào tháng 2 năm 2007 là thời Điểm Nghị định số 108/2007/NĐ-CP đã có hiệu lực thi hành, nếu Công ty đáp ứng đầy đủ các Điều kiện ưu đãi đầu tư quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định thì Công ty được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN theo Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007. Về mức ưu đãi và thủ tục miễn, giảm thuế TNDN, Công ty tự xác định các Điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, mức miễn thuế, giảm thuế theo các Điều 34, Điều 35, Điều 36, Điều 37, Điều 38, Điều 40, Điều 41 và Điều 42 của Nghị định 24/2007/NĐ-CP nêu trên. Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Hà biết và hướng dẫn Công ty nhựa Đông Á thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế; - Ban PC, HT; - , CS (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
3127/TCT-CS

Công văn số 3127/TCT-CS V/v Ưu đãi thuế TNDN do Tổng Cục thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 3127/TCT-CS V/v: Ưu đãi thuế TNDN Hà Nội, ngày 06 tháng 08 năm 2007 Kính gửi: Cục thuế tỉnh Đồng Nai Trả lời công văn số 1384/CT-TTHT ngày 13/6/2007 của Cục thuế tỉnh Đồng Nai hỏi về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: - Tại Điểm 4 Mục III phần E Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định: “Cơ sở sản xuất, kinh doanh hàng xuất khẩu thuộc ngành nghề, lĩnh vực A, ngoài việc được miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn tại Điểm 1, Điểm 2, Điểm 3 Mục này còn được ưu đãi thêm về thuế TNDN”. - Tại Điểm 1.2 Mục IV Phần E Thông tư số 128/2003/TT-BTC nêu trên hướng dẫn: “Trong cùng một thời gian, nếu có một Khoản thu nhập được miễn thuế, giảm thuế theo nhiều trường hợp khác nhau thì cơ sở kinh doanh tự lựa chọn một trong những trường hợp miễn thuế, giảm thuế có lợi nhất và thông báo cho cơ quan thuế biết”. Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian miễn giảm thuế TNDN theo hướng dẫn tại Điểm 1, Điểm 2, Điểm 3 Mục III phần E Thông tư số 128/2003/TT-BTC đồng thời doanh nghiệp có sản xuất, kinh doanh hàng xuất khẩu và đạt được các trường hợp quy định tại Điểm 4 Mục III phần E Thông tư số 128/2003/TT-BTC thì doanh nghiệp được lựa chọn một trong những trường hợp miễn, giảm thuế có lợi nhất quy định tại Điểm 4 Mục III phần E Thông tư số 128/2003/TT-BTC để được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp ngoài các ưu đãi thuế TNDN hướng dẫn tại Điểm 1, Điểm 2, Điểm 3 Mục III phần E Thông tư số 128/2003/TT-BTC. Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế biết và hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế; - Ban HT, PC; - , CS (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
3124/TCT-CS

Công văn số 3124/TCT-CS V/v Chính sách thuế TNDN do Tổng Cục thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 3124/TCT-CS V/v: Chính sách thuế TNDN Hà Nội, ngày 06 tháng 08 năm 2007 Kính gửi: Cục thuế tỉnh Đồng Tháp Trả lời công văn số 1247/CT-TTHT ngày 20/6/2007 của Cục thuế tỉnh Đồng Tháp hỏi về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: 1) Về thu nhập chịu thuế, thuế suất thuế TNDN: - Tại Mục I, phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính về thuế TNDN có hướng dẫn: “Thu nhập trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập chịu thuế của hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và thu nhập chịu thuế khác, kể cả thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ở nước ngoài”. Căn cứ vào hướng dẫn nêu trên, Công ty cổ phần Dược phẩm IMEXPHARM có nhận được Khoản tài trợ để nộp tiền thuê đất thì Khoản tiền tài trợ này Công ty phải hạch toán vào thu nhập khác để kê khai nộp thuế TNDN. Trường hợp đơn vị đang trong thời gian được áp dụng thuế suất thuế TNDN ưu đãi là 20% thì Khoản thu nhập khác này cũng được cộng vào thu nhập trong kỳ tính thuế để áp dụng thuế suất thuế TNDN 20%. 2) Về đăng ký thời gian miễn, giảm thuế TNDN: - Tại tiết 1.5 Điểm 7 Thông tư số 88/2004/TT-BTC ngày 01/9/2004 của Bộ Tài chính về thuế TNDN có hướng dẫn: “Năm miễn thuế, giảm thuế được xác định phù hợp với kỳ tính thuế. Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính liên tục kể từ kỳ tính thuế cơ sở kinh doanh bắt đầu có thu nhập chịu thuế (chưa trừ số lỗ các kỳ tính thuế trước chuyển sang). Trường hợp kỳ tính thuế đầu tiên cơ sở kinh doanh đã có thu nhập chịu thuế, nhưng thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chưa đến 12 tháng thì cơ sở kinh doanh có quyền đăng ký với cơ quan thuế tính thời gian miễn thuế, giảm thuế ngay kỳ tính thuế đầu tiên đó hoặc kỳ tính thuế tiếp theo”. Căn cứ vào hướng dẫn nêu trên, trường hợp như Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng NN mà Cục thuế hỏi được giải quyết như sau: Công ty phải nộp toàn bộ số thuế phát sinh 6 tháng năm 2004 vào Ngân sách Nhà nước, năm miễn, giảm thuế của Công ty được bắt đầu từ năm 2005. Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế; - Ban HT, Ban PC; - , CS (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
3094/TCT-CS

Công văn số 3094/TCT-CS vê kê khai thuế áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 3094/TCT-CS V/v: kê khai thuế áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài Hà Nội, ngày 06 tháng 08 năm 2007 Kính gửi: Công ty Mitsui Engineering and Shipbuilding Co. Ltd Trả lời công văn của Công ty Mitsui Engineering and Shipbuilding có trụ sở chính đặt tại 6-4 Tsukiji 5-chome, Chuo-ku, Tokyo, Nhật Bản về việc kê khai thuế áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: - Điểm 3, Mục I, Phần B Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/01/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam hướng dẫn: “Đối với Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam, thực hiện được chế độ hóa đơn, chứng từ phản ánh trên sổ kế toán đầy đủ về doanh thu hàng hóa và dịch vụ bán ra; giá trị hàng hóa và dịch vụ mua vào, thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ; thuế GTGT phải nộp thì Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài đăng ký với cơ quan thuế để thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ như hướng dẫn tại Điểm 1, Mục I, Phần B Thông tư này và nộp thuế TNDN như hướng dẫn tại Điểm 2, Mục II Phần B Thông tư này. ” - Điểm 2, Mục I, phần C Thông tư số 05/2005/TT-BTC nêu trên hướng dẫn: “Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thuộc đối tượng nêu tại Điểm 3, Mục I, Phần B Thông tư này thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế theo quy định của Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thực hiện, kê khai và nộp thuế TNDN theo phương pháp ấn định hướng dẫn tại Điểm 2, Mục II phần C Thông tư này”. Căn cứ các hướng dẫn trên, trường hợp Công ty Mitsui Engineering and Shipbuilding là nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện dự án Xây dựng cầu Cần Thơ, có cơ sở thường trú tại Việt Nam, thực hiện được chế độ hóa đơn, chứng từ phản ánh trên sổ kế toán đầy đủ về doanh thu hàng hóa và dịch vụ bán ra; giá trị hàng hóa và dịch vụ mua vào, thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ; thuế GTGT phải nộp thì Công ty được thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và kê khai, nộp thuế TNDN theo phương pháp ấn định các hướng dẫn nêu trên. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty Mitsui Engineering and Shipbuilding Co. Ltd biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Cục thuế TP. Hà Nội; - Vụ Pháp chế; - Ban PC, HT; - Lưu: VT, CS (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
3095/TCT-CS

Công văn số 3095/TCT-CS về xử lý hàng hóa lưu thông không có chứng từ kèm theo do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 3095/TCT-CS V/v: xử lý hàng hóa lưu thông không có chứng từ kèm theo Hà Nội, ngày 06 tháng 08 năm 2007 Kính gửi: Cục thuế tỉnh Khánh Hòa Trả lời công văn số 2281/CT-TTr3 ngày 31/5/2007 của Cục thuế tỉnh Khánh Hòa về việc xử lý hàng hóa lưu thông không có chứng từ kèm theo, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: - Tại Khoản 1, Khoản 4, Điều 7 và Khoản 1, Điều 11, Nghị định số 100/2004/NĐ-CP ngày 25/2/2004 của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế có quy định: Hành vi trốn thuế là hành vi của cá nhân, tổ chức vi phạm các quy định của pháp luật về thuế làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm.” Hàng hóa nguyên, nhiên, vật liệu quy định tại Nghị định này là các loại hàng hóa, nguyên, nhiên, vật liệu không bị pháp luật cấm kinh doanh. Hàng hóa lưu thông bao gồm: Hàng hóa, nguyên, nhiên, vật liệu đang vận chuyển trên đường, bầy bán tại địa Điểm bán hàng, ở trong kho hoặc ở nơi sản xuất, kinh doanh”. Phạt tiền từ 1 lần đến 2 lần tính trên số thuế trốn đối với một trong những hành vi sau: Lưu thông hàng hóa, nguyên, nhiên, liệu không có chứng từ kèm theo để chứng minh lô hàng đã nộp thuế hoặc đã được cơ quan thuế quản lý theo quy định của pháp luật, trừ trường hợp quy định tại Khoản 2, Điều 10 Nghị định này.” - Tại Khoản 2.3, Mục III, Phần B, Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng có quy định: Đối với cơ sở kinh doanh đã thực hiện đầy đủ hóa đơn, chứng từ bán hàng hóa, dịch vụ, xác định được đúng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ nhưng không có đủ hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ thì GTGT được xác định bằng doanh thu nhân (x) với tỷ lệ (%) GTGT tính trên doanh thu. Đối với cá nhân (hộ) kinh doanh chưa thực hiện hoặc thực hiện chưa đầy đủ hóa đơn mua, bán hàng hóa, dịch vụ thì cơ quan thuế căn cứ vào tình hình kinh doanh của từng hộ ấn định mức doanh thu tính thuế; giá trị gia tăng được xác định bằng doanh thu ấn định nhân với tỷ lệ (%) giá trị gia tăng tính trên doanh thu”. Theo quy định nêu trên, trường hợp bà Nguyễn Thị Lài là hộ kinh doanh nhỏ lẻ các mặt hàng đồng hồ, kính mũ, đồ da sản xuất trong nước đã nộp thuế hàng tháng theo hình thức ấn định nên không bị coi là có hành vi trốn thuế. Vì vậy, Bà Lài không bị xử phạt một lần thuế (giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp) theo quy định tại tiết h, Khoản 1, Điều 11, Chương II, Nghị định số 100/2004/NĐ-CP ngày 25/2/2004. Tổng cục Thuế trả lời Cục thuế tỉnh Khánh Hòa được biết để thực hiện theo hướng dẫn này. Công văn này thay thế nội dung công văn số 1967/TCT-PCCS ngày 23/5/2007 trả lời về việc xử lý phạt một lần thuế đối với hộ kinh doanh Nguyễn Thị Lài thuộc diện nộp thuế ấn định hàng tháng./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ PC; - Lưu: VT, PC, CS (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
3099/TCT-CS

Công văn số 3099/TCT-CS về khấu trừ, hoàn thuế GTGT do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 3099/TCT-CS V/v: khấu trừ, hoàn thuế GTGT Hà Nội, ngày 06 tháng 08 năm 2007 Kính gửi: Cục thuế tỉnh Đồng Nai Trả lời công văn số 530/CT-TTHT ngày 23/3/2007 của Cục thuế tỉnh Đồng Nai dề nghị hướng dẫn về việc khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với hóa đơn ghi sai thuế suất, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: - Tại Điểm 1.2.c, Mục III, Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế giá trị gia tăng quy định: “ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ”. Theo quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Thái Nguyên 1 ký hợp đồng với Công ty bảo hiểm Sài Gòn mua một lô hàng lúa mì. Theo quy định thì mặt hàng lúa mỳ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 5%, nhưng Công ty bảo hiểm Sài Gòn đã lập hóa đơn GTGT với thuế suất 10% và kê khai, nộp thuế GTGT đầu ra thì Công ty TNHH Thái Nguyên 1 được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào theo mức thuế suất đã ghi trên hóa đơn và không xử lý lại trường hợp này. Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Đồng Nai biết và hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Chính sách thuế; - Vụ Pháp chế;- Ban PC, HT; - Lưu: VT, CS (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
3108/TCT-CS

Công văn số 3108/TCT-CS về áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 3108/TCT-CS V/v: áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% Hà Nội, ngày 06 tháng 08 năm 2007 Kính gửi: Công ty cổ phần tập đoàn vật liệu Điện và Cơ khí Trả lời công văn số 128/EMJ ngày 22/06/2007 của Công ty cổ phần tập đoàn vật liệu Điện và Cơ khí đề nghị hướng dẫn vướng mắc về việc áp dụng thuế suất 0% đối với hàng xuất khẩu cho doanh nghiệp chế xuất, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại Điểm 1, Mục II, Phần B Thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 và Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế GTGT quy định: “ thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu… - Hàng hóa xuất khẩu bao gồm xuất khẩu ra nước ngoài kể cả ủy thác xuất khẩu, bán cho doanh nghiệp chế xuất và các trường hợp được coi là xuất khẩu theo quy định của Chính phủ ”. Căn cứ Điểm 1.2.d, Mục III, Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC nêu trên hướng dẫn 4 Điều kiện để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu: “Hợp đồng xuất khẩu hàng hóa; chứng từ thanh toán qua ngân hàng; tờ khai hải quan về hàng xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan đã xuất khẩu; hóa đơn GTGT bán hàng hóa, dịch vụ”. Theo các hướng dẫn trên, Công ty cổ phần tập đoàn vật liệu Điện và Cơ khí bán hàng hóa cho doanh nghiệp chế xuất, để được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% thì Công ty cổ phần tập đoàn vật liệu Điện và Cơ khí phải đảm bảo các Điều kiện theo quy định trên. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty cổ phần tập đoàn vật liệu Điện và Cơ khí được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Cục thuế TP Hà Nội; - Vụ Pháp chế; - Ban PC, HT; - Lưu: VT, CS (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương
3122/TCT-CS

Công văn số 3122/TCT-CS về thuế nhà thầu do Tổng cục Thuế ban hành TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 3122/TCT-CS V/v: thuế nhà thầu Hà Nội, ngày 06 tháng 08 năm 2007 Kính gửi: Cục thuế tỉnh Đồng Nai Trả lời công văn số 1739/CT-TTHT ngày 19/7/2007 của Cục thuế tỉnh Đồng Nai về thuế nhà thầu, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: - Điểm 2, Mục I, Phần A, Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/01/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam hướng dẫn: “ Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh nhưng không hiện diện tại Việt Nam, có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, kể cả các Khoản thu nhập từ chuyển giao công nghệ, thu nhập từ tiền bản quyền, thu nhập từ hoạt động kinh doanh dịch vụ khác của các cá nhân nước ngoài không hiện diện thương mại tại Việt Nam ”. - Điểm 1.1 Công văn số 1108/TCT-ĐTNN ngày 29/3/2006 của Tổng cục Thuế hướng dẫn thực hiện Thông tư số 05/2005/TT-BTC hướng dẫn: “ Theo quy định tại Điểm 2, Mục I, Phần A, Thông tư số 05/2005/TT-BTC thì tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh nhưng không hiện diện tại Việt Nam, có thu nhập phát sinh tại Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế tại Việt Nam. Hoạt động kinh doanh, dịch vụ của tổ chức, cá nhân nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam được xác định thuộc đối tượng chịu thuế tại Việt Nam khi dịch vụ đó được tiêu dùng tại Việt Nam và nguồn tiền thanh toán trả từ Việt Nam ”. Căn cứ các hướng dẫn trên, trường hợp của Công ty TNHH Kotobuki Sea ký hợp đồng thuê tổ chức nước ngoài (không hiện diện tại Việt Nam) thực hiện việc thiết kế sản phẩm kỹ thuật cao cho Công ty; việc thiết kế này được thực hiện ngoài lãnh thổ Việt Nam, sau đó tổ chức nước ngoài chuyển bản vẽ thiết kế cho Công ty bằng email hoặc đĩa CD-Rom để tiêu dùng tại Việt Nam thì tổ chức nước ngoài thuộc đối tượng nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo hướng dẫn tại Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/01/2005 của Bộ Tài chính. Khi thanh toán tiền cho tổ chức nước ngoài theo hợp đồng, Công ty Kotobuki Sea có trách nhiệm đăng ký, kê khai, khấu trừ và nộp thay thuế GTGT, thuế TNDN cho tổ chức nước ngoài theo hướng dẫn tại Điểm 1, Điểm 2, Mục II, phần C Thông tư số 05/2005/TT-BTC nêu trên. Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Đồng Nai biết và hướng dẫn cho doanh nghiệp thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế; - Ban PC, HT; - Lưu: VT, CS (3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương