82450/CT-TTHT

Công văn 82450/CT-TTHT năm 2017 về hồ sơ giao dịch liên kết do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 82450 /CT-TTHT V/v hồ sơ giao dịch liên kết Hà Nội, ngày 26 tháng 12 năm 2017 Kính gửi: Công ty TNHH Việt Nam Leakless Đ ị a chỉ: Lô 75, khu công nghiệp N ộ i Bài, xã Quang Tiến, huy ệ n Sóc Sơn, H à N ộ i , MST: 0102026039 Trả lời công văn số 06/CV đề ngày 05/12/2017 của Công ty TNHH Việt Nam Leakless (sau đây gọi là Công ty) hỏi về miễn nộp hồ sơ giao dịch liên kết, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017 của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết: + Tại điều 2 quy định về đối tượng áp dụng: “ Điều 2. Đ ố i tượng áp dụng 1 . Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (sau đ â y gọi chung là người nộp thuế) là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai và có phát sinh giao dịch với các bên c ó quan hệ li ên kết theo quy định tại Đ i ều 5 Nghị định này.” + Tại Điều 5 quy định về các bên có quan hệ liên kết: “ Điều 5. Các bên c ó quan hệ liên kết 1. Các bên có q u an hệ liên kết (sau đây viết tắt là “bên liên kết ” ) là các.... bên có mối quan hệ thuộc một trong các trường hợp: a) Một bên tham gia trực tiếp hoặc gi á n tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư vào bên kia; b) Các bên trực tiếp hay gián tiếp c ù ng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư của một bên khác... ” + Tại Điều 11 quy định các trường hợp người nộp thuế được miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết: “ Điều 11. Các trường hợp người nộp thuế được miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ x á c định gi á giao dịch liên kết 2. Người nộp th uế c ó trách nhiệm kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo M ẫ u số 01 tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này nhưng được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết trong các trường hợp sau: ...c) Người nộp thu ế thực hiện kinh doanh với chức n ă ng đơn giản, không ph á t sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình, c ó doanh thu dưới 200 tỷ đồng, áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu, bao gồm các lĩnh vực như sau: - Phân phối: Từ 5% trở lên; - Sản xuất: Từ 10% trở lên; - Gia công: Từ 15% trở l ên. Trường hợp người nộp thuế không áp dụng theo mức tỷ suất l ợ i nhuận thuần quy định tại điểm này thì phải lập H ồ sơ xác định gi á giao dịch liên kết theo quy định. ” Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời theo nguyên tắc như sau: Trường hợp năm 2017, Công ty là đối tượng nộp thuế TNDN theo phương pháp kê khai, có phát sinh giao dịch với bên có quan hệ liên kết theo quy định tại Điều 5 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017 của Chính phủ thì thuộc đối tượng áp dụng Nghị định số 20/2017/NĐ-CP nói trên. Trường hợp Công ty thuộc điểm c khoản 2 Điều 11 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP nêu trên thì được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nhưng vẫn phải kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo M ẫ u số 01 tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 20/2017/NĐ-CP nói trên. Nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1 - Cục Thuế TP Hà Nội để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty TNHH Việt Nam Leakless được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tr a 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn