65303/CT-HTr

Công văn 65303/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 65303 /CT- HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 06 tháng 10 năm 2015 Kính gửi: Công ty cổ phần ColoWide Việt Nam Mã số thuế: 0106629976 Địa chỉ: Tầng 21, Tòa nhà Capital ToWer , số 109 Trần Hưng Đạo, Phường Cửa Nam, Quận Hoàn Kiếm, Thành Phố Hà Nội Cục thuế Thành phố Hà Nội nhận được công văn số 06/2015/CV-CLW ngày 17/9/2015 của Công ty cổ phần ColoWide V iệt Nam hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ng à y 31/12/2013 của Bộ Tài chính và Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Thông tư số 151/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính); + Tại Khoản 10 Điều 1 sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định điều kiện khấu tr ừ thuế GTGT đầu vào: “Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào... 2. Có chứng từ thanh toán không d ùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập kh ẩ u) từ hai mươi triệu đồng trở l ên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng l ần c ó giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới ha i mươi triệu đồng theo gi á đã có thuế GTGT... Chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt kh á c hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này. 3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hi ể u l à có chứng từ chứng m i nh việc chuy ể n tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải l à tài khoản đã đăng k ý hoặc thông báo với cơ quan thuế...” ... 5. Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới ha i mươi triệu đồng nh ưn g mua nhiều l ần trong c ù ng một ngày có t ổ ng giá trị từ hai mươi triệu đồng tr ở l ên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Nhà cung cấp là người nộp thuế có mã s ố thuế , trực tiếp khai và nộp thuế GTGT ”. + Tại điểm a, điểm b, Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 và điểm b Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định nguyên tắc người bán phải lập hóa đơn và cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn: “a) Sửa đ ổ i, b ổ sung đi ể m b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đ ổ i, b ổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư s ố 119/2014/TT-BTC) như sau: b) Người bán phải l ập hóa đơn kh i bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng đ ể khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng h óa , dịch vụ dùng đ ể cho, biếu, tặng, trao đ ổ i, trả thay l ương cho người l ao động (trừ hàng hóa l uân chuy ể n nội bộ, tiêu dùng nộ i bộ đ ể tiếp tục quá trình sản xuất). Nội dung trên hóa đơn phải đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; ... b) Sửa đổi, b ổ sung điểm b Khoản 2 Điều 16 như sau: “ b) Tiêu thức “Tên, địa ch ỉ, mã số thuế của người bán”, “tên, địa chỉ , mã s ố thuế của người mua” Người bán phải gh i đúng tiêu thức “mã số thuế ” của người mua và người bán... Trường hợp kh i bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200.000 đồng trở l ên m ỗ i lần, người mua không l ấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ , mã số thuế (nếu có) thì vẫn phả i lập hóa đơn và ghi r õ “ người mua không lấy hóa đơn” hoặc “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế. Riêng đ ố i với các đơn vị bán lẻ xăng dầu, nếu người mua không yêu cầu l ấy hóa đơn, cuối ngày đơn vị phải l ập chung một hóa đơn cho t ổ ng doanh thu người mua không lấy hóa đơn phát s i nh trong ngày” ... - Căn cứ Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngà y 17/01/2014 của Chính phủ qu y định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, về cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn: “2. Cách l ập một s ố tiêu thức cụ thể trên hóa đơn a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” l ập hóa đơn Ngày lập h óa đơn đối với bán hàng hóa l à thời đi ể m chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Ngày lập h óa đơn đ ố i với cung ứng dịch vụ l à ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong kh i cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền ”. - Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Thông tư số 151/2014/TT-BTC); + Tại Điều 3 sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC về thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau: “2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau: a) Đ ối với hoạt động bán hàng hóa l à thời đ i ểm chuyển giao quyền sở hữu, quy ề n sử dụng hàng hóa cho người mua ”. + Tại Điều 4 sửa đổi bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “ Đ i ều 6. Các khoản ch i được trừ và không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản ch i không được tr ừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được tr ừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các đi ề u kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đ ế n hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản ch i nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở l ên (giá đã bao gồm thu ế GTGT) kh i thanh toán phải c ó chứng từ thanh toán không dùng ti ề n mặt. Chứng từ thanh to á n không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật v ề thu ế giá trị gia tăng... 2. Các khoản ch i không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: 2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này. ” - Căn cứ Điều 9 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy đ ị nh về thay đổi thông tin đăng ký thuế: “Đối với người nộp thu ế đã được c ấ p đăng k ý thuế nhưng chưa thông báo thông tin về các tài khoản của người nộp thuế đã mở tạ i các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng với cơ quan thuế trước thời đi ể m Nghị định 83/2013/NĐ-CP có hiệu lực th i hành thì phải thông báo b ổ sung tạ i Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng k ý thuế theo m ẫ u s ố 08-MST ban hành kèm theo Thông tư này, thời hạn chậm nhất ngày 31 tháng 12 năm 2013”. Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: 1. V ề hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ - Khi mua hàng hóa, dịch vụ công ty phải yêu cầu nhà cung cấp lập hóa đơn giao cho Công ty làm chứng từ hạch toán theo quy định tại điểm a, điểm b, Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC nêu trên. - Trường h ợ p, Nhà cung cấp khi bán hàng hóa, dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên không lập hóa đơn theo đúng quy định tại tiết b điểm 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC th ì bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hóa đơn theo quy định. Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và được trừ chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC Kh oản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC và Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính. 2. V ề thanh toán qua tài khoản Trường hợp, Công ty mua hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp dưới 20 triệu đ ồ ng đã thanh toán qua tài khoản ngân hàng của bên bán (kể cả trường hợp tài khoản của bên bán chưa đăng ký với cơ quan thuế) thì Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC Khoản 10 Điều 1 Thông tư s ố 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015; được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính. Cục thuế Thành phố Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần ColoWide Việt Nam biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng K Tr1 ; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn