88336/CT-TTHT

Công văn 88336/CT-TTHT năm 2019 về chi tiền mặt có tính chất phúc lợi cho người lao động do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 88336 /CT-TTHT V/v chi tiền mặt có tính chất phúc lợi cho người lao động Hà Nội , ngày 25 tháng 11 năm 2019 Kính gửi: Công ty Cổ phần Bột Mỳ Vinafood 1 (Đ/c: Số 94 Lương Yên, Ph ư ờng Bạch Đằng, Quận Hai Bà Tr ư ng, TP.Hà Nội - MST: 0107151097) Trả lời công văn số 289/VNF1FLOUR-TCKT ngày 01/11/2019 của Công ty Cổ phần Bột Mỳ Vinafood 1 (sau đây gọi là Công ty) hỏi về việc chi tiền mặt có tính chất phúc lợi cho người lao động năm 2019, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến nh ư sau: - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC hư ớ ng dẫn như sau: “ Điều 6. Các khoản chi được t rừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được tr ừ mọi khoản chi nếu đ á p ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản c h i thực tế ph á t sinh l iên quan đến hoạt động sản xuất, k i nh doanh của doanh nghiệp . b) Khoản ch i có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật . c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng h óa , dịch vụ t ừ ng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng t i ền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế gi á trị gia tăng. … 2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thu ế bao g ồ m: … 2.30. Các khoản ch i không tương ứng với doanh thu t í nh thuế, tr ừ các khoản chi sau: … - Khoản chi có t í nh chất phúc lợi chi t r ực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, h ỷ của b ả n thân và gia đình ng ư ời l ao động; chi nghỉ mát , chi h ỗ tr ợ điều trị ; chi h ỗ trợ b ổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi h ỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh h ư ở n g bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ố m đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt tr ong học tập; chi h ỗ tr ợ ch i ph í đi lại ngày l ễ , t ế t cho người lao động ; chi bảo hi ể m tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hi ể m tự nguyện khác cho người lao động ( trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng d ẫ n tại điểm 2.6, bảo h iể m h ưu trí tự nguyện cho người lao động hư ớ ng d ẫ n tại đi ể m 2.11 Điều này) và nh ữ ng khoản chi có t í nh chất phúc lợi khác. T ổ n g s ố ch i c ó tính chất p húc l ợ i nêu trên khôn g qu á 01 thán g l ươn g bình quân t hực tế th ự c hi ệ n t ron g năm tính thuế của doanh n g hi ệ p . …” Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau: Trường hợp Công ty có quy định chi tiền nghỉ mát trực tiếp cho người lao động là khoản chi có tính chất phúc lợi đáp ứng đủ các điều kiện nêu tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính, đồng thời tổng số chi nghỉ mát và các khoản chi phúc lợi khác của Công ty không quá 01 tháng l ư ơ ng bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế, thì các khoản chi nghỉ mát này được hạch toán vào chi phí được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Tron g quá trình thực hiện, nếu còn vư ớ ng mắc đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 6 (Cục Thuế TP Hà Nội) để được hướng dẫn. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Cổ phần Bột Mỳ Vinafood 1 được biết và thực h i ện. /. Nơi nhận: - Như tr ên; - Phòng TKT6 ; - Phòn g DTPC; - L ư u: VT , TTHT(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường