99/2000/QĐ-BTC

Quyết định 99/2000/QĐ-BTC về Chế độ kế toán công ty chứng khoán do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc SỐ 99/2000/QĐ-BTC Hà Nội, ngày 13 tháng 06 năm 2000 QUYẾT ĐỊNH CỦA BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH SỐ 99/2000/QĐ-BTC NGÀY 13 THÁNG 06 NĂM 2000 VỀ VIỆC BAN HÀNH CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN CÔNG TY CHỨNG KHOÁN BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH Căn cứ Pháp lệnh Kế toán và Thống kê được công bố theo Lệnh số 06 LCT/HĐNN8 ngày 20/05/1988 của Hội đồng Nhà nước và Điều lệ tổ chức Kế toán Nhà nước ban hành theo Nghị định số 25 - HĐBT ngày 18/03/1989 của Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ); Căn cứ Nghị định số 15/CP ngày 02/03/1993 của Chính phủ về Nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm quản lý Nhà nước của Bộ, cơ quan ngang Bộ; Căn cứ Nghị định số 178/CP ngày 28/10/1994 của Chính phủ về Nhiệm vụ, quyền hạn và tổ chức bộ máy Bộ Tài chính; Căn cứ Quyết định số 1141/QĐ/TC/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp. Sau khi có ý kiến thoả thuận với Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước tại công văn số 09/UBCK ngày 28/02/2000; Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán. QUYẾT ĐỊNH : Điều 1- Ban hành kèm theo Quyết định này "Chế độ kế toán Công ty chứng khoán", gồm: - Chế độ chứng từ kế toán; - Hệ thống tài khoản kế toán và giải thích nội dung; kết cấu, phương pháp ghi chép các tài khoản kế toán; - Chế độ sổ kế toán; - Hệ thống báo cáo tài chính. Điều 2- Chế độ kế toán Công ty chứng khoán áp dụng cho tất cả các công ty chứng khoán hoạt động tại Việt Nam. Điều 3- Quyết định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2000. Điều 4- Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán, Chánh Văn phòng Bộ Tài chính, Vụ trưởng Vụ Tài chính các ngân hàng và tổ chức tín dụng chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này. Trần Văn Tá (Đã ký) CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN CÔNG TY CHỨNG KHOÁN (Ban hành theo Quyết định số 99/2000/QĐ-BTC ngày 13 tháng 06 năm 2000 của Bộ Tài chính) Phần thứ nhất: Chế độ chứng từ kế toán; Phần thứ hai: Hệ thống tài khoản kế toán và giải thích nội dung, kết cấu, phương pháp ghi chép các tài khoản kế toán; Phần thứ ba: Chế độ sổ kế toán; Phần thứ tư: Hệ thống báo cáo tài chính. PHẦN THỨ NHẤT CHẾ ĐỘ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN A- QUY ĐỊNH CHUNG Điều 1- Chứng từ kế toán là những chứng minh bằng giấy tờ về nghiệp vụ kinh tế tài chính đã phát sinh và thực sự hoàn thành. Mọi số liệu ghi trong sổ kế toán bắt buộc phải được chứng minh bằng chứng từ kế toán hợp pháp và hợp lệ. Điều 2- Mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong hoạt động giao dịch, kinh doanh chứng khoán hoặc môi giới chứng khoán đều phải lập chứng từ. Chứng từ phải lập theo đúng quy định trong chế độ này và các quy định hiện hành khác có liên quan (của UBCKNN, hoặc Công ty chứng khoán) đối với chứng từ kế toán và ghi chép đầy đủ, kịp thời, đúng với sự thực nghiệp vụ kinh tế - tài chính phát sinh. Điều 3- Chế độ chứng từ kế toán gồm 2 hệ thống: 1- Hệ thống chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc; 2- Hệ thống chứng từ kế toán mang tính chất hướng dẫn. Hệ thống chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc: Là hệ thống chứng từ phản ánh các quan hệ kinh tế giữa các pháp nhân hoặc có yêu cầu quản lý chặt chẽ mang tính chất phổ biến rộng rãi. Đối với loại chứng từ này Nhà nước tiêu chuẩn hoá về quy cách, biểu mẫu, chỉ tiêu phản ánh, phương pháp lập và áp dụng thống nhất. Hệ thống chứng từ kế toán mang tính hướng dẫn: Là những chứng từ kế toán sử dụng trong nội bộ đơn vị. Nhà nước hướng dẫn các chỉ tiêu đặc trưng để đơn vị trên cơ sở đó vận dụng vào từng trường hợp cụ thể thích hợp. Công ty chứng khoán có thể thêm, bớt một số chỉ tiêu đặc thù, hoặc thay đổi thiết kế mẫu biểu cho thích hợp với việc ghi chép và yêu cầu nội dung quản lý hoạt động kinh doanh, nhưng phải đảm bảo tính pháp lý cần thiết của chứng từ. Điều 4- Nội dung của hệ thống chứng từ kế toán gồm 7 chỉ tiêu: 1- Lao động tiền lương; 2- Hàng tồn kho; - Vật tư tồn kho; - Chứng khoán chứng chỉ; - Chứng khoán lưu ký. 3- Vốn bằng tiền; 4- Tài sản cố định; 5- Chứng từ giao dịch mua, bán chứng khoán; 6- Thanh toán bù trừ mua, bán chứng khoán; 7- Bán hàng. Hệ thống chứng từ kế toán mang tính chất đặc thù sử dụng trong hoạt động kinh doanh của Công ty chứng khoán do Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước quy định (nếu có bổ sung) sau khi có sự thoả thuận của Bộ Tài chính. Điều 5- Chứng từ kế toán phải có đầy đủ các yếu tố sau đây: 1- Tên gọi của chứng từ (Hoá đơn, Phiếu thu, Phiếu chi,...); 2- Ngày, tháng, năm lập chứng từ; 3- Số hiệu của chứng từ; 4- Tên gọi, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân lập chứng từ; 5- Tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân nhận chứng từ; 6- Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; 7- Các chỉ tiêu về số lượng và giá trị; 8- Chữ ký của người lập và người chịu trách nhiệm về tính chính xác của nghiệp vụ. Những chứng từ phản ánh quan hệ kinh tế giữa các pháp nhân phải có chữ ký của người kiểm soát và người phê duyệt (Giám đốc Công ty chứng khoán), đóng dấu. Đối với những chứng từ liên quan đến cung cấp dịch vụ cho người đầu tư hoặc cho khách hàng khác của Công ty chứng khoán thì ngoài những yếu tố đã quy định phải có thêm chỉ tiêu: Thuế suất và số thuế phải nộp về thuế GTGT. Nếu được phép chưa thực hiện thuế GTGT (Theo quyết định của Chính phủ tạm thời chưa áp dụng luật thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh chứng khoán) thì phần ghi thuế suất và số thuế GTGT phải nộp sẽ gạch chéo và số tiền thanh toán sẽ không gồm thuế GTGT. Những chứng từ dùng làm căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán phải có thêm chỉ tiêu định khoản kế toán. Điều 6- Chứng từ kế toán phải được lập đầy đủ số liên theo qui định. Ghi chép chứng từ phải rõ ràng, trung thực, đầy đủ các yếu tố, gạch bỏ phần để trống. Không được tẩy xoá, sửa chữa trên chứng từ. Trường hợp viết sai cần huỷ bỏ, không xé rời ra khỏi cuống. Điều 7- Chứng từ kế toán được lập và lưu trên hệ thống máy tính phải đảm bảo phản ánh đầy đủ các thông tin kinh tế tài chính theo các chỉ tiêu quy định và các chứng từ này phải được in ra để lưu đúng theo quy định. Điều 8- Nghiêm cấm: - Giám đốc và kế toán trưởng Công ty chứng khoán ký trên chứng từ trắng, mẫu in sẵn; - Chủ tài khoản và kế toán trưởng ký séc trắng; - Xuyên tạc nội dung kinh tế của chứng từ; - Sửa chữa, tẩy xoá trên chứng từ kế toán; - Huỷ bỏ chứng từ trái quy định hoặc chưa hết thời hạn lưu trữ; - Giả mạo chứng từ kế toán; - Sử dụng chứng từ không hợp lệ, không hợp pháp. Điều 9- Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán: Trình tự và thời gian luân chuyển chứng từ kế toán do Kế toán trưởng Công ty chứng khoán qui định. Chứng từ gốc do Công ty chứng khoán lập ra hoặc từ bên ngoài vào đều phải tập trung về bộ phận kế toán của Công ty chứng khoán, hoặc về các phòng, bộ phận có chức năng, nhiệm vụ quản lý, theo dõi số hiện có và tình hình biến động của vật tư, tài sản hoặc các giao dịch kinh tế tài chính, kinh doanh chứng khoán (như phòng giao dịch chứng khoán, phòng theo dõi chứng khoán lưu ký tại TTGDCK). Các Bộ phận này phải kiểm tra, kiểm soát chứng từ kế toán theo đúng các quy định của hệ thống kiểm soát nội bộ và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh là đúng và chính xác thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán. Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau: 1 - Thu thập chứng từ kế toán; 2 - Kiểm tra, soát xét chứng từ kế toán; 3 - Ghi sổ kế toán; 4 - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán. Điều 10- Nội dung của việc kiểm tra chứng từ kế toán, gồm: 1- Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu phản ánh trên chứng từ; 2- Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh; 3- Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán; 4- Kiểm tra việc chấp hành qui chế kiểm soát nội bộ của những người lập, kiểm tra, xét duyệt đối với từng loại nghiệp vụ kinh tế; Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện có hành vi vi phạm chính sách, chế độ, thể lệ kinh tế, tài chính, kế toán của Nhà nước, phải từ chối thực hiện (xuất quỹ, thanh toán, xuất kho...), đồng thời báo ngay cho kế toán trưởng hoặc giám đốc công ty chứng khoán biết để xử lý kịp thời theo đúng pháp luật hiện hành. Đối với những chứng từ kế toán lập không đúng thủ tục, nội dung và con số không rõ ràng, số liệu có sự chênh lệch thì người chịu trách nhiệm kiểm tra hoặc ghi sổ phải trả lại hoặc báo cho nơi lập chứng từ biết để xử lý, làm thêm thủ tục và điều chỉnh, sau đó mới dùng làm căn cứ ghi sổ. Điều 11- Lưu trữ bảo quản chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán đã sử dụng phải được sắp xếp, phân loại, bảo quản và lưu trữ theo qui định hiện hành của chế độ lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán. Mọi trường hợp mất, thất lạc chứng từ gốc đều phải báo cáo với kế toán trưởng hoặc giám đốc công ty chứng khoán biết để có biện pháp xử lý kịp thời. Riêng trường hợp mất hoá đơn bán hàng, biên lai, séc trắng phải báo cáo cơ quan thuế hoặc cơ quan công an địa phương số lượng hoá đơn mất, hoàn cảnh bị mất để có biện pháp xác minh, xử lý theo luật pháp. Sớm có biện pháp thông báo và vô hiệu hoá chứng từ bị mất. Điều 12- Qui định về sử dụng và quản lý biểu mẫu chứng từ kế toán: - Công ty chứng khoán phải áp dụng theo đúng quy định của chế độ chứng từ kế toán. Trong quá trình thực hiện, Công ty chứng khoán không được sửa đổi biểu mẫu đã quy định trong chế độ này. Trường hợp muốn bổ sung, sửa đổi biểu mẫu cho phù hợp với hoạt động đặc thù của Công ty chứng khoán phải có sự thoả thuận bằng văn bản của Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước và Bộ Tài chính. - Ngoài việc áp dụng theo các Biểu mẫu chứng từ được quy định trong Chế độ chứng từ kế toán này, Công ty chứng khoán còn được sử dụng thêm các chứng từ kế toán được ban hành ở các văn bản pháp quy khác do Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước quy định ở một số chỉ tiêu: Lưu ký chứng khoán, giao dịch chứng khoán và thanh toán bù trừ chứng khoán. - Mẫu in sẵn chứng từ phải được bảo quản cẩn thận, không được để hư hỏng mục nát. Điều 13- In và phát hành biểu mẫu chứng từ: 1 - Công ty chứng khoán khi in các biểu mẫu chứng từ kế toán phải theo đúng nội dung thiết kế biểu mẫu qui định trong chế độ này và ở các văn bản pháp quy do UBCKNN quy định. Biểu mẫu chứng từ kế toán thuộc chỉ tiêu phí dịch vụ, thu nộp Ngân sách Nhà nước do Bộ Tài chính thống nhất phát hành, hoặc được Bộ Tài chính chấp thuận mẫu tự in chứng từ thu phí dịch vụ hoạt động chứng khoán. 2- Các nhà in không được tự động thay đổi nội dung các biểu mẫu, không được nhận in các biểu mẫu chứng từ kế toán trái với qui định trong chế độ này. Điều 14- Xử lý các vi phạm: 1 - Mọi hành vi vi phạm qui định trong chế độ này, tuỳ theo tính chất và mức độ vi phạm, được xử lý theo đúng qui định của Pháp lệnh Kế toán và thống kê, Pháp lệnh về Xử phạt hành chính và các văn bản pháp qui khác của Nhà nước. 2 - Trường hợp có hành vi lợi dụng mua, bán, cho mượn, làm chứng từ giả nhằm tham ô hoặc làm ăn phi pháp thì tuỳ theo tính chất và mức độ vi phạm có thể bị phạt và truy cứu trách nhiệm hình sự. B- DANH MỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN STT Tên chứng từ Ban hành tại Chế độ kế toán Công ty chứng khoán Các văn bản khác 1 2 3 4 5 I - LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG 1 Bảng chấm công 01-LĐTL x 2 Phiếu báo làm thêm giờ 02-LĐTL x 3 Bảng thanh toán tiền lương 03-LĐTL x 4 Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội 04-LĐTL x 5 Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội 05-LĐTL x 6 Bảng thanh toán tiền thưởng 06-LĐTL x 7 Phiếu xác nhận công việc hoàn thành 07-LĐTL x 8 Giấy đi đường 08-LĐTL x 9 Lệnh điều xe 09-LĐTL x 10 Biên bản điều tra tai nạn lao động 10- LĐTL x II - HÀNG TỒN KHO 1- Vật tư tồn kho 11 Bảng kê mua hàng 01- VT x 12 Phiếu nhập kho vật tư 02- VT x 13 Phiếu xuất kho vật tư 03- VT x 14 Biên bản kiểm nghiệm vật tư 04- VT x 15 Thẻ kho vật tư 05- VT x 16 Biên bản kiểm kê vật tư 06- VT x 2 - Chứng khoán chứng chỉ 17 Phiếu nhập kho chứng khoán 01- CC x 18 Phiếu xuất kho chứng khoán 02- CC x 19 Thẻ kho chứng khoán 03- CC x 20 Biên bản kiểm kê chứng khoán chứng chỉ 04- CC x 3- Chứng khoán lưu ký 21 Phiếu gửi chứng khoán lưu ký của người đầu tư x 22 Phiếu gửi chứng khoán lưu ký của Công ty x 23 Bảng kê chứng khoán gửi lưu ký trong ngày 01 - LK x 24 Xác nhận gửi chứng khoán lưu ký x 25 Phiếu rút chứng khoán lưu ký của người đầu tư x 26 Phiếu rút chứng khoán lưu ký của Công ty x 27 Bảng kê chứng khoán lưu ký rút ra trong ngày 02 - LK x 28 Xác nhận rút chứng khoán lưu ký 03 - LK x 29 Hợp đồng cầm cố chứng khoán x 30 Yêu cầu chuyển khoản chứng khoán 31 Giấy uỷ quyền thực hiện cầm cố chứng khoán x 32 Giấy uỷ quyền nhận cầm cố chứng khoán x 33 Giấy đề nghị cầm cố - Giải toả cầm cố x 34 Bảng kê chứng khoán cầm cố lưu ký trong ngày 04 - LK x 35 Xác nhận chứng khoán cầm cố 05 - LK x 36 Thông báo chứng khoán tạm ngừng giao dịch của TTGDCK x 37 Thông báo chứng khoán tạm giữ của TTGDCK x 38 Biên bản giao nhận chứng khoán chứng chỉ của Công ty với người đầu tư 06 - LK x 39 Giấy báo số dư tài khoản chứng khoán cho người đầu tư x III - VỐN BẰNG TIỀN 40 Phiếu thu 01 - TT x x 41 Phiếu chi 02 - TT x 42 Lệnh chuyển tiền của người đầu tư cho Ngân hàng chỉ định x 43 Giấy đề nghị tạm ứng 03 - TT x 44 Giấy thanh toán tiền tạm ứng 04 - TT x 45 Bảng kiểm kê quỹ 05a - TT x 46 Bảng kiểm kê quỹ 05b - TT x IV - TàI sản cố định 47 Biên bản giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ x 48 Thẻ TSCĐ 02-TSCĐ x 49 Biên bản thanh lý TSCĐ 03-TSCĐ x 50 Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành 04-TSCĐ x 51 Biên bản đánh giá lại TSCĐ 05-TSCĐ x V- CHỨNG TỪ GIAO DỊCH MUA, BÁN CHỨNG KHOÁN 52 Phiếu lệnh mua chứng khoán x 53 Phiếu lệnh bán chứng khoán x 54 Phiếu lệnh sửa đổi x 55 Phiếu lệnh huỷ x 56 Sổ nhận lệnh mua, bán chứng khoán x 57 Bảng kê chứng khoán mua, bán trong ngày giao dịch đã khớp lệnh 01 - GD x 58 Xác nhận kết quả giao dịch x VI- THANH TOÁN BÙ TRỪ MUA, BÁN CHỨNG KHOÁN 59 Bảng kê chứng khoán bán ra trong ngày ở Công ty chứng khoán 01 - BT x 60 Bảng tổng hợp chứng khoán bán ra trong ngày ở Công ty chứng khoán 02 - BT x 61 Bảng kê chứng khoán mua vào trong ngày ở Công ty chứng khoán 03 - BT x 62 Bảng tổng hợp chứng khoán mua vào trong ngày ở Công ty chứng khoán 04 - BT x VII - BÁN HÀNG 63 Hoá đơn GTGT 01-GTKT-3LL x 64 Bảng thanh toán chứng khoán đại lý 01 - BH x 65 Bảng tổng hợp thanh toán chứng khoán đại lý 02 - BH x 66 Bảng thanh toán hoa hồng đại lý bán chứng khoán phát hành 03 - BH x 67 Bảng tổng hợp hoa hồng phải trả cho đại lý bán chứng khoán 04 - BH 68 Bảng quyết toán chứng khoán bảo lãnh phát hành 05 - BH 69 Bảng tính phí giao dịch chứng khoán của Công ty chứng khoán cho người đầu tư 06 - BH x 70 Bảng tổng hợp tính phí giao dịch chứng khoán của Công ty chứng khoán cho từng người đầu tư 07 - BH x 71 Bảng tính phí lưu ký chứng khoán của Công ty chứng khoán cho người đầu tư 08 - BH x 72 Bảng tổng hợp tính phí lưu ký chứng khoán của Công ty chứng khoán cho từng người đầu tư 09 - BH x VII - CÁC CHỨNG TỪ KHÁC 73 Lệnh chi x 74 Uỷ nhiệm chi x 75 Uỷ nhiệm thu x 76 Bảng kê nộp séc x 77 Giấy báo Nợ x 78 Giấy báo Có x ..... PHẦN THỨ HAI HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VÀ GIẢI THÍCH NỘI DUNG, KẾT CẤU, PHƯƠNG PHÁP GHI CHÉP CÁC TÀI KHOẢN KẾ TOÁN STT Số hiệu TK Tên tài khoản Ghi chú Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3 1 2 3 4 5 6 LOẠI 1 - TÀI SẢN LƯU ĐỘNG 1 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1113 Vàng bạc, đá quý 1114 Chứng chỉ có giá 2 112 Tiền gửi Ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ 3 113 Tiền đang chuyển 1131 Tiền Việt Nam 1132 Ngoại tệ 4 114 Tiền gửi của người đầu tư về giao dịch chứng khoán 1141 Tiền gửi của người đầu tư về giao dịch chứng khoán 1142 Tiền gửi của người uỷ thác đầu tư 5 117 Tiền gửi về bán chứng khoán phát hành 6 118 Tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán 1181 Tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán của công ty chứng khoán 1182 Tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán của người đầu tư 1183 Tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán của người uỷ thác đầu tư 7 121 Chứng khoán tự doanh 1211 Cổ phiếu 1212 Trái phiếu 12121 Trái phiếu Chính phủ 12122 Trái phiếu công ty được Chính phủ bảo lãnh 12123 Trái phiếu khác 1213 Chứng khoán khác 8 122 Chứng khoán ngân quỹ 9 123 Chứng khoán đầu tư ngắn hạn của người uỷ thác đầu tư 1231 Cổ phiếu 1232 Trái phiếu 1233 Chứng khoán khác 10 128 Đầu tư ngắn hạn 1281 Đầu tư ngắn hạn của công ty 1282 Đầu tư ngắn hạn của người uỷ thác đầu tư 11 129 Dự phòng giảm giá chứng khoán và đầu tư ngắn hạn 1291 Dự phòng giảm giá chứng khoán tự doanh 1292 Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn hạn của người uỷ thác đầu tư 1293 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 12 131 Phải thu của khách hàng 1311 Phải thu của Trung tâm Giao dịch chứng khoán 1312 Phải thu của người đầu tư 1313 Phải thu của tổ chức phát hành chứng khoán, hoặc bảo lãnh phát hành chứng khoán 1314 ứng trước cho người bán 13 133 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 Thuế GTGT được khấu trừ của vật tư, dịch vụ 1332 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ 14 136 Phải thu nội bộ 15 138 Phải thu khác 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 13811 Thiếu trong thanh toán giao dịch chứng khoán chờ xử lý 13812 Thiếu quỹ chờ xử lý 13813 Thiếu tài sản chờ xử lý 1388 Các khoản phải thu khác 16 139 Dự phòng phải thu khó đòi 17 141 Tạm ứng 18 142 Chi phí trả trước 19 144 Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn 20 151 Hàng mua đang đi trên đường 21 152 Vật liệu C.tiết theo yêu cầu q.lý 22 153 Công cụ, dụng cụ LOẠI 2 - TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 23 211 TSCĐ hữu hình 2112 Nhà cửa, vật kiến trúc 2113 Máy móc, thiết bị 2114 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114 Phương tiện quản lý 2118 Tài sản cố định khác 24 212 Tài sản cố định thuê tài chính 25 213 TSCĐ vô hình 2131 Quyền sử dụng đất 2133 Bằng phát minh sáng chế 2134 Chi phí nghiên cứu, phát triển 2135 Chi phí về lợi thế thương mại 2138 TSCĐ vô hình khác 26 214 Hao mòn TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mòn TSCĐ thuê tài chính 2143 Hao mòn TSCĐ vô hình 27 221 Chứng khoán đầu tư dài hạn 2211 Cổ phiếu 2212 Trái phiếu 22121 Trái phiếu Chính phủ 22122 Trái phiếu công ty được Chính phủ bảo lãnh 22123 Trái phiếu khác 2213 Chứng khoán khác 28 222 Góp vốn liên doanh 29 223 Chứng khoán đầu tư dài hạn của người uỷ thác đầu tư 2231 Cổ phiếu 2232 Trái phiếu 2233 Chứng khoán khác 30 228 Đầu tư dài hạn khác 2281 Đầu tư dài hạn khác của công ty 2282 Đầu tư dài hạn khác của người uỷ thác đầu tư 31 229 Dự phòng giảm giá chứng khoán và đầu tư dài hạn khác 2291 Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư dài hạn 2292 Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư dài hạn của người uỷ thác đầu tư 2293 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn khác 32 241 Xây dựng cơ bản dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng cơ bản 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ 33 244 Ký quỹ, ký cược dài hạn 34 245 Tiền nộp Quỹ hỗ trợ thanh toán 35 246 Tài sản dài hạn khác LOẠI 3 - NỢ PHẢI TRẢ 36 311 Vay ngắn hạn 3111 Vay ngân hàng và các đối tượng khác 3112 Trái phiếu phát hành ngắn hạn 37 315 Vay dài hạn đến hạn trả 38 331 Phải trả người bán 3311 Phải trả TTGDCK 3312 Phải trả thiếu hụt Quỹ hỗ trợ thanh toán 3313 Phải trả về chứng khoán giao, nhận đại lý phát hành 33131 Phải trả về chứng khoán giao, nhận đại lý phát hành 33132 Phải trả phí chứng khoán giao, nhận đại lý phát hành 3314 Phải trả người bán 3315 Người mua ứng trước 39 332 Phải trả cổ tức, gốc và lãi trái phiếu 3321 Phải trả hộ cổ tức, gốc và lãi trái phiếu 3322 Phải trả cổ tức cho cổ đông 40 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 3331 Thuế GTGT phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu ra 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 3333 Thuế nhập khẩu 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3337 Thuế nhà, đất, tiền thuê đất 3338 Các loại thuế khác 3339 Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác 41 334 Phải trả nhân viên 3341 Phải trả nhân viên 3342 Phải trả nhân viên thuê ngoài 42 335 Chi phí phải trả 43 336 Phải trả nội bộ 44 337 Phải trả tổ chức phát hành chứng khoán 45 338 Phải trả, phải nộp khác 3381 Tài sản thừa chờ giải quyết 33811 Thừa trong thanh toán giao dịch chứng khoán chờ xử lý 33812 Thừa quỹ chờ xử lý 33813 Thừa tài sản chờ xử lý 3382 Kinh phí công đoàn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3387 Doanh thu ghi nhận trước 3388 Phải trả, phải nộp khác 46 341 Vay dài hạn 3411 Vay ngân hàng 3412 Vay các đối tượng khác 47 342 Nợ dài hạn 3421 Nợ dài hạn 3422 Trái phiếu phát hành dài hạn 48 344 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 48 346 Phải trả người uỷ thác đầu tư 3461 Phải trả về vốn uỷ thác ban đầu 3462 Phải trả về các khoản thu được cho người uỷ thác đầu tư 49 351 Thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán với TTGDCK 50 353 Thanh toán giao dịch chứng khoán của người đầu tư LOẠI 4 - NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 51 411 Nguồn vốn kinh doanh 4111 Vốn góp ban đầu 4112 Vốn bổ sung 41121 Thặng dư vốn cổ phần 41122 Vốn bổ sung từ lợi nhuận 41128 Vốn bổ sung từ nguồn khác 52 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 53 413 Chệch lệch tỷ giá ngoại tệ 4131 Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh trong kỳ 4132 Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ do đánh giá lại cuối kỳ 54 414 Quỹ đầu tư phát triển 55 415 Quỹ dự phòng tài chính Ctiết theo 4151 Dự trữ pháp định các quỹ 4152 Dự trữ theo điều lệ công ty chứng khoán 4153 Dự trữ bất thường 4158 Dự trữ khác 56 416 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 57 421 Thu nhập chưa phân phối 4211 Thu nhập năm trước 4212 Thu nhập năm nay 58 431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 4311 Quỹ khen thưởng 4312 Quỹ phúc lợi 4313 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ LOẠI 5 - DOANH THU 59 511 Doanh thu hoạt động kinh doanh chứng khoán 5111 Doanh thu môi giới chứng khoán cho người đầu tư 5112 Doanh thu hoạt động tự doanh chứng khoán 5113 Doanh thu quản lý danh mục đầu tư cho người uỷ thác đầu tư 5114 Doanh thu bảo lãnh, đại lý phát hành chứng khoán 5115 Doanh thu tư vấn đầu tư chứng khoán cho người đầu tư 5116 Doanh thu lưu ký chứng khoán cho người đầu tư 5117 Hoàn nhập dự phòng, các khoản trích trước 5118 Doanh thu về vốn kinh doanh 51182 Thu lãi tiền gửi, cho vay vốn 51183 Chênh lệch lãi tỷ giá ngoại tệ phát sinh trong kỳ 51184 Thu lãi kinh doanh ngoại tệ 51188 Thu khác 5119 Thu cho thuê sử dụng tài sản cố định, sử dụng thiết bị, sử dụng thông tin 60 513 Thu lãi đầu tư 5131 Thu lợi tức cổ phiếu 5132 Thu lãi trái phiếu 5133 Thu từ hoạt động góp vốn liên doanh 61 532 Các khoản giảm trừ doanh thu LOẠI 6 - CHI PHÍ 62 631 Chi phí hoạt động kinh doanh chứng khoán Hoặc chi 6311 Chi phí môi giới chứng khoán cho người đầu tư tiết theo 6312 Chi phí hoạt động tự doanh chứng khoán yếu tố 6313 Chi phí quản lý danh mục đầu tư cho người uỷ thác đầu tư chi phí 6314 Chi phí bảo lãnh, đại lý phát hành chứng khoán 6315 Chi phí tư vấn đầu tư cho người đầu tư 6316 Chi phí lưu ký chứng khoán cho người đầu tư 6317 Chi phí dự phòng, trích trước chi phí, tổn thất tài sản không bảo hiểm 6318 Chi phí về vốn kinh doanh 63181 Trả lãi trái phiếu 63182 Trả lãi tiền vay 63183 Chênh lệch lỗ tỷ giá ngoại tệ phát sinh trong kỳ 63184 Lỗ kinh doanh ngoại tệ 63188 Chi phí khác 6319 Chi phí trực tiếp hoạt động kinh doanh chứng khoán 63191 Chi phí nhân viên trực tiếp 63192 Chi phí vật liệu văn phòng 63193 Chi phí công cụ, đồ dùng 63194 Chi phí khấu hao TSCĐ 63195 Chi phí dịch vụ mua ngoài 63198 Chi phí bằng tiền khác 63 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Hoặc chi 6421 Chi phí nhân viên tiết theo 6422 Chi phí vật liệu yếu tố 6423 Chi phí công cụ, đồ dùng chi phí 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 6425 Thuế, phí và lệ phí 6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6428 Chi phí khác bằng tiền LOẠI 7 - THU NHẬP NGOÀI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 64 711 Thu nhập ngoài hoạt động kinh doanh 7111 Chênh lệch lãi nhượng bán, thanh lý TSCĐ 7112 Thu bảo hiểm về đền bù tổn thất tài sản 7113 Thu nợ phải thu khó đòi đã xử lý 7118 Thu nhập khác LOẠI 8 - CHI PHÍ NGOÀI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 65 811 Chi phí ngoài hoạt động kinh doanh 8111 Chênh lệch lỗ nhượng bán, thanh lý TSCĐ 8112 Tổn thất tài sản có bảo hiểm 8113 Nợ phải thu khó đòi đã xử lý 8118 Chi phí khác LOẠI 9 - XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ GIAO DỊCH 66 911 Xác định kết quả kinh doanh 67 921 Xác định kết quả giao dịch ở TTGDCK 68 922 Xác định kết quả giao dịch của công ty 9221 Xác định kết quả giao dịch của công ty 9222 Xác định kết quả giao dịch của người đầu tư 9223 Xác định kết quả giao dịch của người uỷ thác đầu tư LOẠI 0 - TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 1 001 Tài sản cố định thuê ngoài 2 002 Vật tư giữ hộ 3 004 Nợ khó đòi đã xử lý 4 007 Ngoại tệ các loại 5 009 Nguồn vốn khấu hao 6 012 Chứng khoán lưu ký thành viên trong nước 0121 Chứng khoán giao dịch thành viên trong nước 01211 Chứng khoán giao dịch của công ty thành viên trong nước 01212 Chứng khoán giao dịch của người đầu tư thành viên trong nước 01213 Chứng khoán giao dịch của người uỷ thác đầu tư thành viên trong nước 0122 Chứng khoán tạm ngừng giao dịch thành viên trong nước 01221 Chứng khoán tạm ngừng giao dịch của công ty thành viên trong nước 01222 Chứng khoán tạm ngừng giao dịch của người đầu tư thành viên trong nước 01223 Chứng khoán tạm ngừng giao dịch của người uỷ thác đầu tư thành viên trong nước 0123 Chứng khoán cầm cố thành viên trong nước 01231 Chứng khoán cầm cố của công ty thành viên trong nước 01232 Chứng khoán cầm cố của người đầu tư thành viên trong nước 01233 Chứng khoán cầm cố của người uỷ thác đầu tư thành viên trong nước 0124 Chứng khoán tạm giữ thành viên trong nước 01241 Chứng khoán tạm giữ của công ty thành viên trong nước 01242 Chứng khoán tạm giữ của người đầu tư thành viên trong nước 01243 Chứng khoán tạm giữ của người uỷ thác đầu tư thành viên trong nước 7 013 Chứng khoán lưu ký thành viên nước ngoài 0131 Chứng khoán giao dịch thành viên nước ngoài 01311 Chứng khoán giao dịch của công ty thành viên nước ngoài 01312 Chứng khoán giao dịch của người đầu tư thành viên nước ngoài 01313 Chứng khoán giao dịch của người uỷ thác đầu tư thành viên nước ngoài 0132 Chứng khoán tạm ngừng giao dịch thành viên nước ngoài 01321 Chứng khoán tạm ngừng giao dịch của công ty thành viên nước ngoài 01322 Chứng khoán tạm ngừng giao dịch của người đầu tư thành viên nước ngoài 01323 Chứng khoán tạm ngừng giao dịch của người uỷ thác đầu tư thành viên nước ngoài 0133 Chứng khoán cầm cố thành viên nước ngoài 01331 Chứng khoán cầm cố của công ty thành viên nước ngoài 01332 Chứng khoán cầm cố của người đầu tư thành viên nước ngoài 01333 Chứng khoán cầm cố của người uỷ thác đầu tư thành viên nước ngoài 0134 Chứng khoán tạm giữ thành viên nước ngoài 01341 Chứng khoán tạm giữ của công ty thành viên nước ngoài 01342 Chứng khoán tạm giữ của người đầu tư thành viên nước ngoài 01343 Chứng khoán tạm giữ của người uỷ thác đầu tư thành viên nước ngoài 8 014 Chứng khoán nhận bán hộ 0141 Chứng khoán nhận bán hộ tổ chức phát hành, hoặc công ty bảo lãnh chứng khoán phát hành 0142 Chứng khoán nhận bán hộ người đầu tư 0143 Chứng khoán nhận lưu ký cho người đầu tư 9 015 Chứng khoán mua lẻ PHẦN THỨ BA CHẾ ĐỘ SỔ KẾ TOÁN A- NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG 1- Phạm vi áp dụng Điều 1: Tất cả các Công ty chứng khoán phải mở sổ, ghi chép, quản lý, lưu trữ và bảo quản sổ kế toán theo đúng các quy định của chế độ sổ kế toán này. Các đơn vị trực thuộc Công ty chứng khoán, nếu được phân cấp hạch toán kế toán cũng phải mở đầy đủ các sổ kế toán và tuân theo các quy định về sổ kế toán. 2- Các loại sổ kế toán Điều 2: Sổ kế toán gồm hai loại: Sổ của phần kế toán tổng hợp gọi là sổ kế toán tổng hợp. Sổ của phần kế toán chi tiết gọi là sổ kế toán chi tiết. Sổ kế toán tổng hợp có hai sổ kế toán chủ yếu là: Sổ Cái và Sổ Nhật ký. Sổ kế toán chi tiết gồm: Các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Nhà nước quy định bắt buộc về mẫu sổ, nội dung, phương pháp ghi chép đối với các loại Sổ Cái, Sổ Nhật ký; quy định mang tính chất hướng dẫn đối với các loại sổ, thẻ kế toán chi tiết và các sổ kế toán khác. Việc đăng ký sổ kế toán của Công ty chứng khoán với cơ quan quản lý Nhà nước được thực hiện theo qui định hiện hành của Nhà nước. Điều 3: Sổ Cái dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong kỳ, niên độ kế toán theo các tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp. Số liệu kế toán trên Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty chứng khoán. Sổ Cái phải phản ánh đầy đủ các yếu tố sau: 1- Ngày, tháng ghi sổ; 2- Số hiệu và ngày lập chứng từ dùng làm căn cứ ghi sổ; 3- Tóm tắt nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh; 4- Số tiền của nghiệp vụ phát sinh ghi vào bên Nợ hoặc bên Có của tài khoản. Điều 4: Sổ Nhật ký dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từng kỳ kế toán và trong một niên độ kế toán theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng các tài khoản của các nghiệp vụ đó. Số liệu kế toán trên Sổ Nhật ký phản ánh tổng số phát sinh bên Nợ và bên Có của tất cả các tài khoản kế toán sử dụng ở Công ty chứng khoán. Sổ Nhật ký phải phản ánh đầy đủ các yếu tố sau: 1- Ngày, tháng ghi sổ; 2- Số hiệu và ngày, tháng lập chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ; 3- Tóm tắt nội dung kinh tế của các nghiệp vụ phát sinh; 4- Số tiền của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Điều 5: Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép các đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý. Số liệu trên Sổ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho việc quản lý từng loại tài sản, nguồn vốn, công nợ chi tiết chưa được phản ánh trên Sổ Nhật ký và Sổ Cái. Số lượng, kết cấu các loại Sổ kế toán chi tiết không quy định bắt buộc. Các Công ty chứng khoán phải căn cứ vào quy định mang tính hướng dẫn trong các chế độ kế toá và yêu cầu quản lý của công ty để mở các Sổ kế toán chi tiết cần thiết, phù hợp. 3- Quản lý và sử dụng sổ kế toán Điều 6: Công ty chứng khoán phải căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán, các chế độ, thể lệ kế toán của Nhà nước và yêu cầu quản lý của công ty mở đủ các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết cần thiết. Mỗi đơn vị kế toán chỉ được mở và giữ một hệ thống sổ kế toán chính thức và duy nhất. Điều 7: Việc ghi sổ kế toán phải căn cứ vào chứng từ kế toán. Mọi số liệu trên sổ kế toán bắt buộc phải có chứng từ kế toán hợp lệ, hợp pháp chứng minh. Chứng từ kế toán được quy định tại chế độ chứng từ kế toán dùng cho các Công ty chứng khoán do Bộ Tài chính ban hành. Điều 8: Sổ kế toán phải được quản lý chặt chẽ, phân công rõ ràng trách nhiệm cá nhân giữ và ghi sổ. Sổ kế toán giao cho nhân viên nào thì nhân viên đó phải chịu trách nhiệm về những điều ghi trong sổ và việc giữ sổ trong suốt thời gian dùng sổ. Khi có sự thay đổi nhân viên giữ và ghi sổ, kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán) phải tổ chức việc bàn giao trách nhiệm quản lý và ghi sổ kế toán giữa nhân viên cũ và nhân viên mới. Biên bản bàn giao phải được kế toán trưởng ký xác nhận. Điều 9: Sổ kế toán phải được sử dụng giấy tốt, đảm bảo ghi chép rõ ràng, sạch sẽ. Ghi sổ kế toán phải dùng mực tốt, không phai, cấm tẩy xoá, cấm dùng chất hoá học để sửa chữa. Khi cần sửa chữa số liệu trong sổ kế toán phải thực hiện đúng các phương pháp quy định trong chế độ này. Điều 10: Các hình thức sổ kế toán quy định áp dụng thống nhất đối với Công ty chứng khoán gồm: - Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung; - Hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ; Trong mỗi hình thức sổ kế toán có những quy định cụ thể về số lượng, kết cấu, trình tự, phương pháp ghi chép và mối quan hệ giữa các sổ kế toán. Công ty chứng khoán phải căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán để lựa chọn một hình thức sổ kế toán phù hợp và nhất thiết phải tuân thủ mọi nguyên tắc cơ bản của hình thức sổ kế toán đó về các mặt: Loại sổ, kết cấu các loại sổ, mối quan hệ và sự kết hợp giữa các loại sổ, trình tự và kỹ thuật ghi chép các loại sổ kế toán. B- NHỮNG QUY ĐỊNH CỤ THỂ 1- Mở và ghi chép sổ kế toán Điều 11: Việc mở và ghi sổ kế toán phải đảm bảo phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác, liên tục, có hệ thống tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình quản lý tài sản, tình hình sử dụng nguồn vốn của Công ty chứng khoán nhằm cung cấp các thông tin cần thiết cho việc lập báo cáo tài chính của Công ty chứng khoán. Tuyệt đối không được để ngoài sổ kế toán một khoản tài sản, vật tư, tiền vốn của Công ty chứng khoán dưới bất kỳ hình thức nào. Điều 12: Sổ kế toán phải được mở vào đầu niên độ kế toán hoặc ngay sau khi có quyết định thành lập. Khi bắt đầu hoạt động, Giám đốc và Kế toán trưởng (hoặc người phụ trách kế toán) có trách nhiệm ký duyệt các sổ kế toán này trước khi sử dụng. Điều 13: Sổ kế toán phải dùng mẫu in sẵn hoặc kẻ sẵn, có thể đóng thành quyển hoặc để tờ rời. Các tờ sổ khi dùng xong phải đóng thành quyển lưu trữ. Trước khi dùng sổ kế toán phải hoàn thiện các thủ tục sau: Đối với sổ kế toán dạng quyển: Trang đầu sổ phải ghi rõ tên đơn vị, tên sổ, ngày mở sổ, niên độ kế toán và kỳ ghi sổ, họ tên người giữ và ghi sổ, ngày kết thúc ghi sổ hoặc ngày chuyển giao cho người khác. Phải đánh số trang và giữa hai trang sổ phải đóng dấu của đơn vị (gọi là đóng dấu giáp lai) Kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán) phải ký xác nhận vào trang đầu và trang cuối của sổ kế toán. Đối với sổ kế toán tờ rời: Đầu mỗi sổ tờ rời phải ghi rõ tên đơn vị, số thứ tự của từng tờ sổ, tháng sử dụng, họ, tên người giữ và ghi sổ. Các tờ rời trước khi dùng phải được giám đốc doanh nghiệp ký xác nhận, đóng dấu và ghi vào sổ đăng ký sử dụng sổ tờ rời. Các sổ tờ rời phải được sắp xếp theo thứ tự các tài khoản kế toán và phải đảm bảo sự an toàn, dễ tìm kiếm. Điều 14: Số liệu ghi trên sổ kế toán phải rõ ràng, liên tục, có hệ thống, không được ghi xen kẽ, ghi chồng đè, không được bỏ cách dòng, nếu có dòng chưa ghi hết phải gạch bỏ chỗ thừa. Khi ghi hết trang sổ phải cộng số liệu tổng cộng của từng trang, đồng thời phải chuyển số tổng cộng này sang đầu trang kế tiếp. 2- Sửa chữa sai sót Điều 15: Các sai sót trong sổ kế toán (nếu có) phải được sửa chữa theo một trong ba phương pháp sau đây: - Phương pháp cải chính (còn gọi là phương pháp xoá bỏ); - Phương pháp ghi số âm (còn gọi là phương pháp ghi đỏ); - Phương pháp ghi bổ sung. Điều 16: Khi dùng phương pháp cải chính để đính chính những chỗ sai trên các sổ kế toán thì phải gạch một đường bằng mực đỏ xoá bỏ chỗ ghi sai để có thể còn trông thấy được nội dung của những chỗ ghi sai đã xoá bỏ. Trên chỗ bị xoá bỏ ghi những con số hoặc những chữ đúng bằng mực thường. Nếu sai sót chỉ là một chữ số thì cũng xoá bỏ toàn bộ con số sai và viết lại con số đúng. Cần phải chứng thực chỗ đính chính bằng chữ ký của kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán). Phương pháp này áp dụng cho những trường hợp sai sót sau đây: - Sai sót trong diễn giải, không liên quan đến các quan hệ đối ứng của các tài khoản. - Sai sót không ảnh hưởng đến số tiền tổng cộng. Điều 17: Khi dùng phương pháp ghi số âm để đính chính chỗ sai thì trước hết cần viết lại bằng mực đỏ bút toán sai để hủy bút toán này, sau đó dùng mực thường viết bút toán đúng để thay thế. Phương pháp này áp dụng cho các trường hợp sai sót sau đây: - Sai về quan hệ đối ứng giữa các tài khoản do định khoản sai đã ghi sổ kế toán mà không thể sửa lại bằng phương pháp cải chính. - Khi đã lập và gửi Bảng Cân đối kế toán đi rồi mới phát hiện ra sai sót. - Sai sót trong đó bút toán ở tài khoản đã ghi số tiền nhiều lần hoặc con số ghi sai lớn hơn con số đúng. Khi dùng phương pháp ghi số âm để đính chính chỗ sai thì phải lập một "Chứng từ ghi sổ đính chính" do kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán) ký xác nhận. Điều 18: Phương pháp ghi bổ sung được áp dụng cho trường hợp bút toán ghi đúng về quan hệ đối ứng giữa các tài khoản nhưng số tiền ghi lại ít hơn số tiền thực tế phát sinh trong các nghiệp vụ kinh tế, tài chính hoặc là bỏ sót không cộng đủ số tiền ghi trên các chứng từ. Kế toán ghi bổ sung số tiền chênh lệch cho đủ với số đúng. Điều 19: Trường hợp ghi sổ bằng máy vi tính thì tuỳ từng trường hợp có thể sửa chữa sai sót theo một trong ba phương pháp nêu trên, song phải tuân thủ các quy định sau: - Nếu sai sót được phát hiện khi chưa in sổ thì được phép sửa trực tiếp trên máy. - Nếu sai sót được phát hiện sau khi đã in sổ thì trên sổ đã in được sửa chữa theo quy định của một trong ba phương pháp nêu trên, đồng thời phải sửa chữa lại chỗ sai trên máy và in lại tờ sổ mới. Phải lưu tờ sổ mới cùng với tờ sổ có sai sót để đảm bảo thuận tiện cho việc kiểm tra, kiểm soát. Điều 20: Khi báo cáo quyết toán năm được duyệt y hoặc khi công việc thanh tra, kiểm tra, kiểm toán kết thúc và đã có ý kiến kết luận chính thức, nếu có quyết định phải sửa lại số liệu trên báo cáo tài chính liên quan đến số liệu đã ghi sổ kế toán thì đơn vị phải sửa lại sổ kế toán và số dư của những tài khoản liên quan. Tuỳ từng trường hợp cụ thể việc sửa chữa số liệu có thể được thực hiện trực tiếp trên sổ kế toán của năm báo cáo hoặc sổ kế toán năm nay (thời điểm phát sinh nghiệp vụ); Trong trường hợp điều chỉnh vào sổ kế toán năm nay thì đồng thời phải ghi chú vào trang cuối (dòng cuối) của sổ kế toán năm trước để tiện đối chiếu, kiểm tra. 3- Khóa sổ, bảo quản và lưu trữ sổ kế toán Điều 21: Hết kỳ kế toán (tháng, quý) và hết niên độ kế toán phải khóa sổ kế toán. Ngoài ra, phải khóa sổ kế toán trong các trường hợp: Kiểm kê tài sản, sáp nhập, chia tách, chuyển hình thức sở hữu, đình chỉ hoạt động, giải thể doanh nghiệp,... Mỗi lần khóa sổ kế toán, người giữ sổ, người kiểm tra sổ và kế toán trưởng (hoặc người phụ trách kế toán) phải ký tên vào sổ. Điều 22: Kết thúc niên độ kế toán, sau khi đã hoàn tất toàn bộ công việc kế toán (bao gồm các việc ghi sổ, kiểm tra, đối chiếu, khóa sổ và cung cấp số liệu báo cáo tài chính), đơn vị phải sắp xếp, phân loại, gói buộc, liệt kê ngoài gói, lập danh mục sổ kế toán lưu trữ và đưa vào lưu trữ tại bộ phận lưu trữ chung của đơn vị. Thời gian và các quy định khác về lưu trữ sổ kế toán được thực hiện theo chế độ bảo quản, lưu trữ hồ sơ, tài liệu kế toán của Nhà nước. Trường hợp ghi sổ kế toán bằng máy vi tính thì cuối mỗi kỳ kế toán sau khi hoàn thành các công việc ghi sổ và khóa sổ phải in toàn bộ hệ thống sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết để lưu trữ và phục vụ công tác kiểm tra, kiểm toán, thanh tra tài chính. Các sổ kế toán này cũng phải làm đầy đủ thủ tục pháp lý theo quy định của chế độ này. Điều 23: Các loại sổ kế toán (dù tạm giữ ở bộ phận kế toán hay lưu trữ tại bộ phận lưu trữ chung của đơn vị) đều phải được sắp xếp gọn gàng, ngăn nắp và bảo quản chu đáo ở trong tủ hoặc phòng có khoá chắc chắn để tránh mất mát, thất lạc. Tại nơi lưu trữ phải làm đầy đủ các biện pháp cần thiết để đảm bảo việc lưu trữ sổ kế toán được an toàn. Trong thời gian các loại sổ kế toán còn tạm lưu trữ ở bộ phận kế toán, kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm tổ chức công việc bảo quản. Trường hợp được lưu trữ tại nơi lưu trữ, kế toán trưởng và giám đốc doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm. Điều 24: Xử phạt vi phạm 1- Mọi hành vi vi phạm các quy định trong chế độ sổ kế toán, tùy theo tính chất, nội dung và mức độ vi phạm sẽ bị xử phạt theo quy định của Pháp lệnh Kế toán và Thống kê. về xử phạt hành chính và các văn bản pháp quy khác của Nhà nước. 2- Nếu hành vi vi phạm gây hậu quả nghiêm trọng thì có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo Bộ Luật Hình sự. C- DANH MỤC SỔ KẾ TOÁN STT Tên sổ Ký hiệu Hình thức ghi sổ Chứng từ ghi sổ Nhật ký chung 1 2 3 4 5 I Sổ kế toán tổng hợp 1 Chứng từ ghi sổ S01- CT x - 2 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ S02 - CT x - 3 Sổ cái (theo hình thức Chứng từ ghi sổ) S03a - CT x - 4 Sổ cái (theo hình thức Chứng từ ghi sổ) S03b - CT x - 5 Sổ Cái (theo hình thức Nhật ký chung) S04 - CT - x 6 Sổ Nhật ký chung S05 - CT - x 7 Sổ Nhật ký thu tiền S06 - CT - x 8 Sổ Nhật ký chi tiền S07 - CT - x 9 Sổ Nhật ký mua hàng chưa thanh toán S08- CT - x 10 Sổ Nhật ký cung cấp dịch vụ chưa thu tiền S09 - CT - x II Sổ kế toán chi tiết 11 Sổ quỹ tiền mặt S10 - CT x x 12 Sổ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng S11 - CT x x 13 Sổ tiền mặt, tiền gửi ngoại tệ S12 - CT x x 14 Sổ tiền đang chuyển S13 - CT 15 Sổ tiền gửi của người đầu tư về giao dịch chứng khoán S14 - CT 16 Sổ tiền gửi về bán chứng khoán phát hành S15 - CT 17 Sổ tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán S16 - CT 18 Sổ tiền nộp quỹ hỗ trợ thanh toán S17 - CT 19 Sổ chi tiết chứng khoán tự doanh S18 - CT 20 Sổ chi tiết chứng khoán ngân quỹ S19 - CT 21 Sổ chứng khoán đầu tư ngắn hạn của người uỷ thác đầu tư. S20 - CT 22 Sổ kho vật tư (hoặc thẻ kho) S21 - CT 23 Sổ chi tiết hàng mua đang đi trên đường S22 - CT 24 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ S23 - CT 25 Sổ tài sản cố định S24 - CT 26 Sổ tài sản cố định và dụng cụ tại nơi sử dụng S25 - CT x x 27 Sổ tài sản cố định thuê tài chính S26 - CT 28 Sổ chi tiết thuế GTGT được khấu trừ S27 - CT x x 29 Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại S28 - CT x x 30 Sổ chi tiết thuế GTGT được giảm S29 - CT 31 Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán) S30 - CT 32 Sổ kho chứng khoán chứng chỉ (hoặc thẻ kho) S31 - CT 33 Sổ chi tiết chứng khoán đầu tư dài hạn (tự doanh hoặc của người uỷ thác đầu tư) S32 - CT 34 Sổ chi tiết dự phòng giảm giá chứng khoán S33 - CT 35 Sổ chi tiết dự phòng phải thu khó đòi S34- CT x x 36 Sổ chi tiết tiền vay S35 - CT x x 37 Sổ chi tiết doanh thu hoạt động kinh doanh chứng khoán S36 - CT x x 38 Sổ chi tiết thu lãi đầu tư S37 - CT 39 Sổ chi tiết chi phí hoạt động kinh doanh chứng khoán S38 - CT x x 40 Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp S39 - CT x x 41 Sổ chi tiết chi phí ngoài hoạt động kinh doanh S40 - CT x x 42 Sổ chi tiết giá trị khối lượng giao dịch chứng khoán thực hiện S41 - CT x x 43 Sổ chi tiết kết quả thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán S42 - CT x x 44 Sổ chi tiết chứng khoán giao dịch lưu ký S43 - CT x x 45 Sổ chi tiết chứng khoán tạm ngừng giao dịch lưu ký S44 - CT x x 46 Sổ chi tiết chứng khoán cầm cố lưu ký S45 - CT x x 47 Sổ chi tiết chứng khoán tạm giữ lưu ký S46 - CT x x 48 Sổ chi tiết các tài khoản S47 - CT x x Các bảng phân bổ 49 Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ S48- CT x x 50 Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ S49- CT x x 51 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ S50 - CT x x PHẦN THỨ TƯ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH A - NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG I- MỤC ĐÍCH CỦA VIỆC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty Chứng khoán được lập với mục đích sau: 1- Tổng hợp, trình bày một cách tổng quát và toàn diện tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Chứng khoán trong một kỳ kế toán. 2- Cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá thực trạng tài chính của Công ty Chứng khoán, đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của Công ty Chứng khoán trong kỳ hoạt động đã qua và những dự đoán trong tương lai. Thông tin của báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng cho việc đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh chứng khoán hoặc đầu tư vào các Công ty Chứng khoán của các các nhà đầu tư, các cổ đông, chủ nợ hiện tại và tương lai của Công ty Chứng khoán. II- NỘI DUNG CỦA HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH. 1- Báo cáo tài chính quy định của Công ty Chứng khoán bao gồm 4 biểu mẫu báo cáo: - Bảng cân đối kế toán - Kết quả hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 01 - CTCK Mẫu số B 02 - CTCK Mẫu số B 03 - CTCK Mẫu số B 09 - CTCK BB BB HD BB Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầu chỉ đạo, điều hành hoạt động kinh doanh chứng khoán, Công ty Chứng khoán có thể quy định thêm các báo cáo tài chính chi tiết khác. 2- Nội dung, phương pháp tính toán, hình thức trình bày các chỉ tiêu trong từng báo cáo quy định trong chế độ này được áp dụng thống nhất cho Công ty Chứng khoán. Trong quá trình áp dụng, nếu thấy cần thiết thì có thể bổ sung, sửa đổi hoặc chi tiết thêm các chỉ tiêu kinh tế phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty Chứng khoán nhưng phải được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản. III- TRÁCH NHIỆM, THỜI HẠN LẬP VÀ GỬI BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1- Tất cả các Công ty Chứng khoán, có tư cách pháp nhân đầy đủ đều phải lập và gửi báo cáo tài chính theo đúng các quy định tại chế độ này. Riêng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tạm thời chưa quy định là báo cáo tài chính bắt buộc phải lập và gửi nhưng khuyến khích các công ty chứng khoán lập và sử dụng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. 2- Báo cáo tài chính được lập và gửi vào cuối mỗi quý (cuối tháng thứ 3, thứ 6, thứ 9, thứ 12 kể từ ngày bắt đầu niên độ kế toán) để phản ánh tình hình tài chính quý và cuối niên độ kế toán để phản ánh tình hình tài chính niên độ kế toán. Công ty Chứng khoán có thể lập báo cáo tài chính hàng tháng để phục vụ yêu cầu quản lý và điều hành hoạt động kinh doanh. 3- Báo cáo tài chính quý được gửi chậm nhất là sau 20 ngày kể từ ngày kết thúc quý và báo cáo tài chính năm được gửi chậm nhất là sau 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính. 4- Nơi nhận báo cáo tài chính:Các công ty chứng khoán phải gửi báo cáo tài chính quý, năm đến các cơ quan: Nơi nhận báo cáo Tài chính (1) Thuế (2) Thống kê (3) Cơ quan đăng ký kinh doanh (4) X X X X (1) Sở Tài chính các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Bộ Tài chính (Vụ Tài chính các ngân hàng và các tổ chức tài chính) (2) Cục Thống kê tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương. (3) Cục Thống kê tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương. (4) Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước, Trung tâm giao dịch chứng khoán Trong trường hợp có các văn bản pháp lý quy định về lập và gửi báo cáo tài chính khác với quy định trong hệ thống báo cáo này, công ty chứng khoán phải thực hiện theo các quy định tại văn bản có tính pháp lý cao hơn. B - HỆ THỐNG BIỂU MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH Mẫu số B 01 - CTCK: Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 02 - CTCK: Kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 03 - CTCK: Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 09 - CTCK: Thuyết minh báo cáo tài chính BB: Bắt buộc HD: Hướng dẫn BB BB HD BB CÔNG TY CHỨNG KHOÁN Địa chỉ:............................. Điên thoại:..........Fax:...... Mẫu số B01 - CTCK Ban hành theo Quyết định số 99/2000/QĐ -BTC ngày 13 tháng 6 năm 2000 của Bộ Tài chính BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày......tháng......năm..... Đơn vị tính........... Tài sản Mã số Số đầu năm Số cuối kỳ 1 2 3 4 A- Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn 100 I. Tiền 110 1. Tiền mặt tại quỹ (gồm cả chứng khoán mua lẻ) 111 2. Tiền gửi Ngân hàng 3. Tiền đang chuyển 4. Tiền gửi của người đầu tư về giao dịch chứng khoán 5. Tiền gửi về bán chứng khoán phát hành 6.Tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán 112 113 114 115 116 II. Các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn và đầu tư Ngắn hạn khác 120 1. Chứng khoán tự doanh 2. Chứng khoán đầu tư ngắn hạn của người uỷ thác đầu tư 3. Đầu tư ngắn hạn - Đầu tư ngắn hạn của công ty chứng khoán - Đầu tư ngắn hạn của người uỷ thác đầu tư 4. Dự phòng giảm giá chứng khoán và đầu tư ngắn hạn (*) III. Các khoản phải thu 1. Phải thu của Trung tâm giao dịch chứng khoán 121 122 123 124 125 126 130 131 2. Phải thu của người đầu tư 3. Phải thu của tổ chức phát hành chứng khoán hoặc bảo lãnh phát hành chứng khoán 4. ứng trước cho người bán 5. Thuế GTGT được khấu trừ 6. Phải thu nội bộ 7. Phải thu khác 8. Dự phòng phải thu khó đòi(*) 132 133 134 135 136 137 138 IV. Vật liệu, công cụ tồn kho 140 1. Hàng mua đang đi trên đường 2. Vật liệu 3. Công cụ, dụng cụ 141 142 143 V. Tài sản lưu động khác 1. Tạm ứng 2. Chi phí trả trước 150 151 152 3. Tài sản thiếu chờ xử lý Trong đó: - Tài sản thiếu trong thanh toán giao dịch chứng khoán chờ xử lý - Tài sản thiếu chờ xử lý khác 4. Tài sản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn 153 154 155 156 B- Tài sản cố định và đầu tư dài hạn 200 I. Tài sản cố định 210 1. Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá 211 212 - Giá trị hao mòn luỹ kế(*) 2. Tài sản cố định thuê tài chính - Nguyên giá 213 214 215 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 3. Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 216 217 218 219 II. Các khoản đầu tư chứng khoán dài hạn và đầu tư dài hạn khác 1. Đầu tư chứng khoán dài hạn của công ty chứng khoán 2. Góp vốn liên doanh 3. Đầu tư chứng khoán dài hạn của người uỷ thác đầu tư 4. Đầu tư dài hạn khác - Đầu tư dài hạn khác của công ty chứng khoán - Đầu tư dài hạn khác của người uỷ thác đầu tư 5. Dự phòng giảm giá chứng khoán và đầu tư dài hạn khác(*) III. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang (TK 241) IV. Tài sản dài hạn khác 1. Ký quỹ, ký cược dài hạn 2. Tiền nộp Quỹ hỗ trợ thanh toán 3. Tài sản dài hạn khác 220 221 222 223 224 225 226 227 230 240 241 242 243 Tổng cộng tài sản 250 Nguồn vốn Mã số Số đầu năm Số cuối kỳ 1 2 3 4 A- Nợ phải trả 300 I. Nợ ngắn hạn 310 1. Vay ngắn hạn Trong đó: - Vay ngắn hạn - Trái phiếu phát hành ngắn hạn 2. Vay dài hạn đến hạn trả 3. Phải trả Trung tâm giao dịch chứng khoán 4. Phải trả thiếu hụt Quỹ hỗ trợ thanh toán 5. Phải trả về chứng khoán nhận đại lý phát hành 6. Phải trả người bán 7. Người mua ứng trước 8. Phải trả cổ tức, gốc và lãi trái phiếu Trong đó: - Phải trả hộ cổ tức, gốc và lãi trái phiếu - Phải trả cổ tức cho cổ đông 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 9. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 10. Phải trả nhân viên 11. Chi phí phải trả 12. Phải trả nội bộ 13. Phải trả tổ chức phát hành chứng khoán 14. Phải trả, phải nộp khác 15. Tài sản thừa chờ xử lý - Tài sản thừa trong thanh toán giao dịch chứng khoán chờ xử lý - Tài sản thừa khác 16. Thanh toán giao dịch chứng khoán của người đầu tư 323 324 325 326 327 328 329 330 331 332 II. Nợ dài hạn 340 1. Vay dài hạn 341 2. Nợ dài hạn Trong đó: Trái phiếu phát hành 3. Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 4. Phải trả người uỷ thác đầu tư 342 343 344 345 B - Nguồn vốn chủ sở hữu 400 I - Vốn góp ban đầu 1. Vốn của các bên góp vốn 2. Vốn góp cổ phần Trong đó: - Số lượng cổ phiếu phát hành - Mệnh giá cổ phiếu phát hành II - Vốn bổ sung 1.Thặng dư vốn cổ phần 2.Vốn bổ sung từ lợi nhuận 3. Vốn bổ sung từ nguồn khác III - Các quỹ và lợi nhuận chưa phân phối 1.Quỹ đầu tư, phát triển 2.Quỹ dự phòng tài chính Trong đó: - Dự trữ pháp định - Dự trữ theo điều lệ công ty chứng khoán - Dự trữ bất thường - Dự trữ khác 3. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 4. Lợi nhuận chưa phân phối 5. Quỹ khen thưởng và phúc lợi IV- Vốn điều chỉnh 1. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 2. Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ đánh giá lại cuối kỳ 3.Giá trị thuần của chứng khoán ngân quỹ (***) - Chứng khoán ngân quỹ - Dự phòng chứng khoán ngân quỹ 410 411 412 413 414 420 421 422 423 430 431 432 433 434 435 436 437 438 439 440 441 442 443 Tổng cộng nguồn vốn 450 Ghi chú: - Số liệu các chỉ tiêu có dấu(*) được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( ). - Các chỉ tiêu có dấu (x) không ghi số liệu CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Chỉ tiêu Mã Số Số đầu năm Số cuối kỳ A B 1 2 1. Tài sản cố định thuê ngoài 2. Vật tư nhận giữ hộ 3. Nợ khó đòi đã xử lý 4. Ngoại tệ các loại 5. Nguồn vốn khấu hao cơ bản 6. Chứng khoán lưu ký của thành viên trong nước Trong đó: 6.1- Chứng khoán giao dịch thành viên trong nước 6.1.1- Chứng khoán giao dịch của công ty thành viên trong nước 6.1.2- Chứng khoán giao dịch của người đầu tư thành viên trong nước 6.1.3- Chứng khoán giao dịch của người uỷ thác đầu tư thành viên trong nước 6.2- Chứng khoán tạm ngừng giao dịch thành viên trong nước 6.2.1- Chứng khoán tạm ngừng giao dịch của công ty thành viên trong nước 6.2.2- Chứng khoán tạm ngừng giao dịch của người đầu tư thành viên trong nước 6.2.3- Chứng khoán tạm ngừng giao dịch của người uỷ thác đầu tư thành viên trong nước 6.3- Chứng khoán cầm cố thành viên trong nước 6.3.1- Chứng khoán cầm cố của công ty thành viên trong nước 6.3.2- Chứng khoán cầm cố của người đầu tư thành viên trong nước 6.3.3- Chứng khoán cầm cố của người uỷ thác đầu tư thành viên trong nước 6.4- Chứng khoán tạm giữ thành viên trong nước 6.4.1- Chứng khoán tạm giữ của công ty thành viên trong nước 6.4.2- Chứng khoán tạm giữ của người đầu tư thành viên trong nước 6.4.3- Chứng khoán tạm giữ của người uỷ thác đầu tư thành viên trong nước 7. Chứng khoán lưu ký thành viên nước ngoài Trong đó: 7.1- Chứng khoán giao dịch thành viên nước ngoài 7.1.1- Chứng khoán giao dịch của công ty thành viên nước ngoài 7.1.2- Chứng khoán giao dịch của người đầu tư thành viên nước ngoài 7.1.3- Chứng khoán giao dịch của người uỷ thác đầu tư thành viên nước ngoài 7.2- Chứng khoán tạm ngừng giao dịch thành viên nước ngoài 7.2.1- Chứng khoán tạm ngừng giao dịch của công ty thành viên nước ngoài 7.2.2- Chứng khoán tạm ngừng giao dịch của người đầu tư thành viên nước ngoài 7.2.3- Chứng khoán tạm ngừng giao dịch của người uỷ thác đầu tư thành viên nước ngoài 7.3- Chứng khoán cầm cố thành viên nước ngoài 7.3.1- Chứng khoán cầm cố của công ty thành viên nước ngoài 7.3.2- Chứng khoán cầm cố của người đầu tư thành viên nước ngoài 7.3.3- Chứng khoán cầm cố của người uỷ thác đầu tư thành viên nước ngoài 7.4- Chứng khoán tạm giữ thành viên nước ngoài 7.4.1- Chứng khoán tạm giữ của công ty thành viên nước ngoài 001 002 003 004 005 006 007 008 009 010 011 012 013 014 015 016 017 018 019 020 021 022 023 024 025 026 027 028 029 030 031 032 033 034 035 036 037 7.4.2- Chứng khoán tạm giữ của người đầu tư thành viên nước ngoài 7.4.3- Chứng khoán tạm giữ của người uỷ thác đầu tư thành viên nước ngoài 8. Chứng khoán nhận bán hộ 8.1- Chứng khoán nhận bán hộ tổ chức phát hành hoặc công ty bảo lãnh chứng khoán phát hành 8.2- Chứng khoán nhận bán hộ nhà đầu tư 9- Chứng khoán mua lẻ 038 039 040 041 042 043 Lập, ngày.... tháng... năm Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) CÔNG TY CHỨNG KHOÁN Địa chỉ:............................. Điên thoại:..........Fax:...... Mẫu số B02 - CTCK Ban hành theo Quyết định số 99/2000/QĐ -BTC ngày 13 tháng 6 năm 2000 của Bộ Tài chính KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý........ năm Phần I - Lãi, lỗ Đơn vị tính............. Chỉ tiêu Mã số Quý trước Quý này Luỹ kế từ đầu năm A B 1 2 3 1. Doanh thu hoạt động kinh doanh chứng khoán Trong đó: - Doanh thu môi giới chứng khoán cho người đầu tư - Doanh thu hoạt động tự doanh chứng khoán - Doanh thu quản lý danh mục đầu tư cho người uỷ thác đầu tư - Doanh thu bảo lãnh phát hành, đại lý phát hành chứng khoán - Doanh thu tư vấn đầu tư chứng khoán cho người đầu tư - Doanh thu lưu ký chứng khoán cho người đầu tư - Hoàn nhập dự phòng, các khoản trích trước - Doanh thu về vốn kinh doanh - Doanh thu cho thuê tài sản, sử dụng thiết bị, sử dụng thông tin 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần (1- 11) 4. Thu lãi đầu tư 5. Doanh thu hoạt động kinh doanh chứng khoán và lãi đầu tư (12 + 13) 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 6. Chi phí hoạt động kinh doanh chứng khoán 15 7. Lợi nhuận gộp (14 - 15) 20 8. Chi phí quản lý 30 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh chứng khoán (20- 30) 40 - Các khoản thu nhập ngoài hoạt động kinh doanh 41 - Các khoản chi phí ngoài hoạt động kinh doanh 10. Lợi nhuận ngoài hoạt động kinh doanh (41 - 42) 42 50 11. Tổng lợi nhuận trước thuế (40 + 50) 12. Lợi nhuận tính thuế (Lợi nhuận trước thuế - lãi đầu tư) (60 - 13) 60 61 13. Thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp 70 14. Lợi nhuận sau thuế (60 - 70) 80 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH PHẦN II - TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NHÀ NƯỚC Đơn vị tính............... Chỉ tiêu Mã số Số còn phải nộp đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Luỹ kế từ đầu năm Số còn phải nộp cuối kỳ Số phải nộp Số đã nộp Số phải nộp Số đã nộp A B 1 2 3 4 5 6= 1+2-3 I- Thuế (10 = 11 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17) 1. Thuế GTGT Trong đó: - Thuế GTGT hàng nhập khẩu 2. Thuế Tiêu thụ đặc biệt 3. Thuế Xuất nhập khẩu 4. Thuế Nhà đất 5. Tiền thuê đất 6. Các loại thuế khác II- Các khoản phải nộp khác (18=19 + 20) 1. Các khoản phí, lệ phí 3. Các khoản phải nộp khác 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Tổng cộng (21=10+18) 21 - Tổng số thuế còn phải nộp năm trước chuyển sang năm nay.............. Trong đó: Thuế Thu nhập doanh nghiệp............................................... KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Phần III - Thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn lại, được miễn giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa Đơn vị tính:........... Chỉ tiêu Mã số Số tiền Kỳ này Luỹ kế từ đầu năm A B 1 2 I - Thuế GTGT được khấu trừ 1. Số thuế GTGT còn được khấu trừ, còn được hoàn lại đầu kỳ 10 x 2. Số thuế GTGT được khấu trừ phát sinh 11 3. Số thuế GTGT đã được khấu trừ, đã được hoàn lại (12 = 13 + 14 + 15) 12 Trong đó: a) Số thuế GTGT đã khấu trừ 13 b) Số thuế GTGT đã hoàn lại 14 c) Số thuế GTGT không được khấu trừ 15 4. Số thuế GTGT còn được khấu trừ, còn được hoàn lại cuối kỳ (16 = 10+11-12) 16 x II - Thuế GTGT được hoàn lại 1. Số thuế GTGT còn được hoàn lại đầu kỳ 20 x 2. Số thuế GTGT được hoàn lại 21 3. Số thuế GTGT đã hoàn lại 22 4. Số thuế GTGT còn được hoàn lại cuối kỳ (23 = 20 + 21 - 22) 23 x III - Thuế GTGT được giảm 1. Số thuế GTGT còn được miễn giảm đầu kỳ 30 x 2. Số thuế GTGT được miễn giảm 31 3. Số thuế GTGT đã được miễn giảm 32 4. Số thuế GTGT còn được miễn giảm cuối kỳ (33 = 30 + 31 - 32) 33 x IV - Thuế GTGT hàng bán nội địa 1. Thuế GTGT hàng bán nội địa còn phải nộp đầu kỳ 2. Thuế GTGT đầu ra 3. Thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ 4. Thuế GTGT hàng bán bị trả lại 5. Thuế GTGT được giảm 6. Thuế GTGT hàng bán nội địa đã nộp vào NSNN 7. Thuế GTGT hàng bán nội địa còn phải nộp cuối kỳ (46 = 40 + 41 - 42 - 43 - 44 - 45) 40 41 42 43 44 45 46 x x Ghi chú: Các chỉ tiêu có dấu (x) không có số liệu Lập, ngày... tháng... năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) CÔNG TY CHỨNG KHOÁN Địa chỉ:............................. Điên thoại:..........Fax:...... Mẫu số B03 - CTCK Ban hành theo Quyết định số 99/2000/QĐ -BTC ngày 13 tháng 6 năm 2000 của Bộ Tài chính LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp ) Quý ... năm ... Đơn vị tính......... CHỈ TIÊU Mã số Kỳ trước Kỳ này A B 1 2 I- Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh chứng khoán Lợi nhuận trước thuế 01 Điều chỉnh cho các khoản - Khấu hao TSCĐ 02 - Các khoản lập dự phòng 03 - Nợ phải thu khó đòi đã xử lý 04 - Tổn thất tài sản - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh trong kỳ của hoạt động tài chính và hoạt động đầu tư 05 - Các khoản chi phí phải trả 06 - Thuế TNDN đã nộp 07 - Ghi tăng vốn kinh doanh từ lợi nhuận 08 - Cổ tức, lãi liên doanh đã trả 09 - Tiền thực chi quỹ khen thưởng, phúc lợi 10 - Tiền thực chi quỹ đầu tư phát triển 11 - Lãi lỗ thanh lý TSCĐ 12 - Lãi lỗ đầu tư khác 13 Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi vốn lưu động 20 - Tăng, giảm các khoản phải thu 21 - Tăng, giảm hàng tồn kho 22 - Tăng, giảm các khoản phải trả 23 - Các khoản chi phí trả trước 24 - Tăng giảm các khoản thế chấp, ký quỹ, ký cược 25 - Tăng giảm các khoản nhận thế chấp, ký quỹ, ký cược 26 Luồng tiền trước các khoản mục bất thường - Thu nhập ngoài hoạt động kinh doanh · Thu bảo hiểm về đền bù tổn thất tài sản · Thu nợ phải thu khó đòi đã xử lý · Thu khác 27 28 29 30 31 - Chi phí hoạt động kinh doanh · Chi phí bất thường bằng tiền Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh chứng khoán 32 33 40 II - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư - Tiền mua TSCĐ 41 - Tiền thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ 42 - Thu hồi vốn từ các khoản đầu tư vào đơn vị khác 43 - Tiền đầu tư vào các đơn vị khác 44 - Thu lãi đầu tư 45 - Tiền trả lãi đầu tư 46 - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh trong kỳ của hoạt động đầu tư 47 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 50 III - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính - Tiền thu góp vốn của chủ sở hữu 51 - Tiền trả lại vốn góp cho chủ sở hữu 52 - Tiền vay 53 - Tiền trả nợ vay 54 - Trả lãi tiền vay 55 - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh của hoạt động tài chính 56 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ do đánh giá lại cuối kỳ 60 61 Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ 70 Tiền và các khoản tương đương tiền tồn đầu kỳ 80 Tiền và các khoản tương đương tiền tồn cuối kỳ 90 Lập, ngày... tháng...năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên, đóng dấu) CÔNG TY CHỨNG KHOÁN Địa chỉ:............................. Điên thoại:..........Fax:...... Mẫu số B03 - CTCK Ban hành theo Quyết định số 99/2000/QĐ -BTC ngày 13 tháng 6 năm 2000 của Bộ Tài chính LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp ) Quý... năm ... Đơn vị tính......... Chỉ tiêu Mã số Kỳ trước Kỳ này A B 1 2 I - lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh chứng khoán - Tiền thu từ hoạt động kinh doanh chứng khoán 01 - Tiền thu từ thu nhập ngoài hoạt động kinh doanh 02 - Tiền thu từ các khoản nợ phải thu 03 - Tiền đã trả cho người bán 04 - Tiền đã nộp thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước 05 - Tiền đã trả cho các khoản nợ phải trả 06 - Tiền thực chi cho chi phí hoạt động kinh doanh chứng khoán 07 - Tiền thực chi cho chi phí quản lý 08 - Tiền thực chi cho chi phí ngoài hoạt động kinh doanh 09 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh chứng khoán 10 II - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư - Tiền mua TSCĐ 11 - Tiền thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ 12 - Thu hồi vốn từ các khoản đầu tư vào đơn vị khác 13 - Tiền đầu tư vào các đơn vị khác 14 - Thu lãi đầu tư 15 - Tiền trả lãi đầu tư 16 - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh trong kỳ của hoạt động đầu tư 17 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 20 III - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính - Tiền thu góp vốn của chủ sở hữu 21 - Tiền trả lại vốn cho chủ sở hữu 22 - Tiền vay 23 - Tiền trả nợ vay 24 - Trả lãi tiền vay 25 - Chênh lệch tỷ phát sinh trong kỳ của hoạt động tài chính 26 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ do đánh giá lại cuối kỳ 50 51 Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ 60 Tiền và các khoản tương đương tiền tồn đầu kỳ 70 Tiền và các khoản tương đương tiền tồn cuối kỳ 80 Lập, ngày....tháng....năm..... Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) CÔNG TY CHỨNG KHOÁN Địa chỉ:............................. Điên thoại:..........Fax:...... Mẫu số B09 - CTCK Ban hành theo Quyết định số 99/2000/QĐ -BTC ngày 13 tháng 6 năm 2000 của Bộ Tài chính THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Quý ...... năm ....... I - ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 1- Hình thức sở hữu vốn: 2- Lĩnh vực kinh doanh: Chứng khoán. 3- Tổng số nhân viên: Trong đó: Nhân viên quản lý: 4- Những ảnh hưởng quan trọng đến tình hình kinh doanh trong năm báo cáo: II - CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI DOANH NGHIỆP 1- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ Công ty chứng khoán ban hành theo Quyết định số 99/2000/QĐ-BTC ngày 13 tháng 6 năm 2000 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính. 2- Niên độ kế toán bắt đầu 01/01 kết thúc 31/12 hàng năm. 3- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam. - Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Các đồng tiền khác phát sinh phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế. 4- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Theo hình thức Nhật ký chung (hoặc Chứng từ ghi sổ). 5- Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: 5.1- Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2- Phương pháp khấu hao áp dụng:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . 5.3- Trường hợp khấu hao đặc biệt khác:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6- Nguyên tắc đánh giá chứng khoán: 6.1- Nguyên tắc đánh giá chứng khoán tự doanh và chứng khoán đầu tư dài hạn mua vào của công ty chứng khoán và của người uỷ thác đầu tư: -------------------------------------------------------------------------------------------- 6.2- Phương pháp tính trị giá vốn chứng khoán tự doanh, uỷ thác đầu tư bán ra: (Phương pháp giá đích danh, bình quân gia quyền, bình quân di động). ------------------------------------------------------------------------------------------- 7- Phương pháp tính các khoản dự phòng, tình hình trích lập và hoàn nhập các khoản dự phòng: 7.1- Lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán: Loại chứng khoán Số dư đầu kỳ dự phòng giảm giá chứng khoán Số lập dự phòng kỳ này Số hoàn nhập dự phòng kỳ này Số dư cuối kỳ dự phòng giảm giá chứng khoán Số lượng Trị giá chứng khoán Căn cứ lập dự phòng Số lập dự phòng kỳ này A 1 2 3 4 5 6 7 I - Của công ty chứng khoán 1. Chứng khoán tự doanh - Cổ phiếu - Trái phiếu - Chứng khoán khác 2. Chứng khoán ngân quỹ 3. Đầu tư ngắn hạn 4. Chứng khoán Đầu tư dài hạn - Cổ phiếu - Trái phiếu - Chứng khoán khác 5. Đầu tư dài hạn Cộng II - Của người uỷ thác đầu tư 1. Chứng khoán đầu tư ngắn hạn - Cổ phiếu - Trái phiếu - Chứng khoán khác 2. Đầu tư ngắn hạn 3. Chứng khoán đầu tư dài hạn - Cổ phiếu - Trái phiếu - Chứng khoán khác 4. Đầu tư dài hạn khác Cộng Tổng cộng 7.2- Lập và hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi: STT Tên khoản nợ phải thu khó đòi Số dư đầu kỳ khoản lập dự phòng phải thu khó đòi Số lập dự phòng phải thu khó đòi kỳ này Số ho àn nhập phải thu khó đòi kỳ này Số dư cuối kỳ khoản phải thu khó đòi Số dư nợ phải thu khó đòi Căn cứ lập dự phòng Số lập dự phòng phải thu khó đòi kỳ này A B 1 2 3 4 5 6 Tổng cộng III- CHI TIẾT MỘT SỐ CHỈ TIÊU TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1- Giá trị khối lượng giao dịch thực hiện trong năm Chỉ tiêu Khối lượng giao dịch thực hiện trong năm Giá trị khối lượng giao dịch thực hiện trong năm 1. Của công ty chứng khoán - Cổ phiếu - Trái phiếu - Chứng khoán ngân quỹ - Chứng khoán khác 2. Của người đầu tư - Cổ phiếu - Trái phiếu - Chứng khoán khác 3. Của người uỷ thác đầu tư - Cổ phiếu - Trái phiếu - Chứng khoán khác Tổng cộng 2- Chi phí kinh doanh theo yếu tố: Yếu tố chi phí Số tiền 1. Chi phí vật liệu, công cụ lao động 2. Chi phí nhân viên - - 3. Chi phí khấu hao TSCĐ 4. Chi phí dịch vụ mua ngoài 5. Chi phí khác bằng tiền Tổng cộng 3 - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Khoản mục chi phí Số tiền 1. Chi phí nhân viên 2. Chi phí vật liệu công cụ lao động 3. Chi phí khấu hao tài sản cố định 4. Chi phí dịch vụ mua ngoài 5. Chi phí khác bằng tiền Tổng cộng 4- Tình hình thu nhập của nhân viên và chủ sở hữu vốn: 4.1 - Tình hình thu nhập của nhân viên: Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện Kỳ này Kỳ trước A 1 2 3 1. Tổng quỹ lương 2. Tiền thưởng 3. Tổng thu nhập 4. Tiền lương bình quân 5. Thu nhập bình quân Lý do tăng giảm: 4.2 - Tình hình thu nhập của chủ sở hữu vốn: Chỉ tiêu Công ty Cổ phần Công ty Trách nhiệm hữu hạn Lãi Lỗ Lãi Lỗ A 1 2 3 4 - Tổng lợi tức thực hiện năm tài chính - Lợi tức giữ lại - Lợi tức chia cho các bên góp vốn (hoặc cổ đông) - Thu nhập trên một cổ phiếu - Tổng số lượng cổ phiếu x x x x x x x x x x Ghi chú: Các chỉ tiêu có dấu (x) không có số liệu 5- Tình hình đầu tư chứng khoán: 5.1- Tình hình tăng giảm và hiện có về đầu tư chứng khoán: Chỉ tiêu Số đầu kỳ Tăng trong kỳ Giảm trong kỳ Số cuối kỳ A 1 2 3 4 I - Đầu tư chứng khoán của Công ty 1- Chứng khoán tự doanh 2- Chứng khoán đầu tư dài hạn 3. Chứng khoán ngân quỹ II - Đầu tư chứng khoán cho người uỷ thác đầu tư 1. Chứng khoán đầu tư ngắn hạn 2. Chứng khoán đầu tư dài hạn Tổng cộng 5.2- Tình hình nắm giữ chứng khoán: Loại chứng khoán đầu tư Chứng khoán công ty nắm giữ đến ngày ..../../... Tổng số chứng khoán công ty niêm yết đã phát hành đến ngày .../.../... Tỷ lệ (%) Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị A 1 2 3 4 (5= 2/4) I - Công ty niêm yết: 1. Chứng khoán Công ty A Trong đó: - Chứng khoán ngắn hạn - Chứng khoán dài hạn 2. Chứng khoán Công ty B Trong đó: - Chứng khoán ngắn hạn - Chứng khoán dài hạn II - Công ty không niêm yết: 1. Chứng khoán Công ty X Trong đó: - Chứng khoán ngắn hạn - Chứng khoán dài hạn 2. Chứng khoán Công ty Y Trong đó: - Chứng khoán ngắn hạn - Chứng khoán dài hạn Tổng cộng Biện pháp khắc phục................................................................................ 5.3- Tình hình chứng khoán ngân quỹ: Tên chứng khoán Mã chứng khoán Số lượng Mệnh giá Trong đó Trị giá chứng khoán đã lưu giữ trong thời gian Tổng giá trị < 3 =""> Từ 3-6 tháng >6 tháng A B 1 2 3 4 5 6 Tổng cộng X X Biện pháp khắc phục:------------------------------------------------------------------- 6- Đầu tư khác: Chỉ tiêu Số đầu kỳ Tăng trong kỳ Giảm trong kỳ Số cuối kỳ 1 2 3 4 5 I - Đầu tư khác của Công ty chứng khoán 1. Góp vốn liên doanh 2. Đầu tư ngắn hạn khác 3. Đầu tư dài hạn khác II - Đầu tư khác cho người uỷ thác đầu tư: 1. Đầu tư ngắn hạn khác 2. Đầu tư dài hạn khác Tổng cộng 7- Tình hình bảo lãnh phát hành chứng khoán: Loại chứng khoán bảo lãnh Tài sản lưu động đến ngày ../.../... Nợ ngắn hạn đến ngày.../.../... Hiệu số TSLĐ và Nợ ngắn hạn Mức bảo lãnh qui định Tăng, giảm so với mức bảo lãnh qui định Loại Giá trị >= 4 lần < 4=""> 1 2 3 4 5 = 3 - 4 6 = 5 x 4 lần 7 8 Cộng x x x x Biện pháp khắc phục:..................................................................................... ........................................................................................................................ 8 - Tình hình tài sản cố định, trang thiết bị: 8.1 - Tình hình tăng, giảm TSCĐ: Theo từng nhóm TSCĐ, mỗi loại tài sản cố định (TSCĐ hữu hình; TSCĐ thuê tài chính; TSCĐ vô hình): Đơn vị tính:............. Nhóm TSCĐ Chỉ tiêu Đất Nhà cửa, vật kiến trúc ...... Tổng A 1 2 3 4 I- Nguyên giá TSCĐ 1. Số dư đầu kỳ 2. Số tăng trong kỳ Trong đó - Mua sắm mới - Xây dựng mới 3. Số giảm trong kỳ Trong đó - Thanh lý - Nhượng bán 4. Số cuối kỳ Trong đó - Chưa sử dụng - Đã khấu hao hết - Chờ thanh lý II- Giá trị đã hao mòn 1. Đầu kỳ 2. Tăng trong kỳ 3. Giảm trong kỳ 4. Số cuối kỳ III - Giá trị còn lại 1. Đầu kỳ 2. Cuối kỳ Lý do tăng giảm: --------------------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------- 8.2- Tình hình đầu tư TSCĐ và trang thiết bị: Vốn điều lệ tính đến ngày.../.../... TSCĐ và trang thiết bị Tỷ lệ TSCĐ và trang thiết bị so với vốn điều lệ Chỉ tiêu Giá trị 1 2 3 (4 = 1/3) - Nguyên giá - Hao mòn x - Giá trị còn lại Cộng x x Biện pháp khắc phục:......................................................................................... ........................................................................................................................... ........................................................................................................................... 9- Tình hình bảo đảm về vốn khả dụng: ------------------------------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------------- Biện pháp khắc phục:---------------------------------------------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------- 10- Quỹ Hỗ trợ thanh toán: 10.1 - Quỹ hỗ trợ thanh toán - Số đầu năm: - Tăng Quỹ hỗ trợ thanh toán: - Giảm Quỹ Hỗ trợ thanh toán: - Số cuối năm: Lý do tăng, giảm:................................................................................................ ............................................................................................................................. 10.2 - Tình hình vay Quỹ hỗ trợ thanh toán: a) Số vay Quỹ hỗ trợ thanh toán: - Vay Quỹ hỗ trợ thanh toán (phần đóng góp của công ty) - Vay Quỹ hỗ trợ thanh toán (phần đóng góp của thành viên khác) b) Số đã trả vay Quỹ hỗ trợ thanh toán: c) Số còn vay Quỹ hỗ trợ thanh toán: Biện pháp khắc phục:--------------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------ 11- Các khoản phải thu và nợ phải trả: Chỉ tiêu Số đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số cuối kỳ Tổng số tiền tranh chấp, mất khả năng thanh toán Tổng số Trong đó số quá hạn Tăng Giảm Tổng số Trong đó số quá hạn A 1 2 3 4 5 6 7 1. Các khoản phải thu 1.1. Phải thu của khách hàng - Phải thu của TTGDCK - Phải thu của người đầu tư - Phải thu của tổ chức phát hành chứng khoán hoặc bảo lãnh phát hành chứng khoán - ứng trước cho người bán 1.2. Thuế GTGT được khấu trừ 1.3. Phải thu nội bộ 1.4. Phải thu khác 1.5. Phải thu tạm ứng 2. Các khoản phải trả A- Nợ ngắn hạn 2.1. Vay ngắn hạn 2.2. Vay dài hạn đến hạn trả 2.3. Phải trả người bán - Phải trả TTGDCK - Phải trả thiếu hụt Quỹ Hỗ trợ thanh toán. - Phải trả về chứng khoán nhận đại lý phát hành - Phải trả người bán - Người mua ứng trước 2.4. Phải trả cổ tức, gốc và lãi trái phiếu 2.5. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 2.6. Phải trả nhân viên 2.7. Phải trả nội bộ 2.8. Phải trả Tổ chức phát hành chứng khoán. 2.9 Phải trả, phải nộp khác B - Nợ dài hạn 2.10. Vay dài hạn 2.11. Nợ dài hạn 2.12. Phải trả người uỷ thác đầu tư 2.13. Thanh toán giao dịch chứng khoán của người đầu tư. Tổng cộng: Trong đó: - Số phải thu bằng ngoại tệ (qui ra USD):. . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . - Số phải trả bằng ngoại tệ (qui ra USD):. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . - Lý do tranh chấp, mất khả năng thanh toán:. .. . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . 12 - Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu: Chỉ tiêu Số đầu kỳ Tăng trong kỳ Giảm trong kỳ Số cuối kỳ A 1 2 3 4 I- Nguồn vốn kinh doanh 1. Vốn góp ban đầu 2. Vốn bổ sung Trong đó: - Thặng dư vốn cổ phần - Bổ sung từ lợi nhuận - Bổ sung từ nguồn khác II- Các Quỹ 1. Quỹ đầu tư phát triển 2. Quỹ dự phòng tài chính - Dự trữ pháp định - Dự trữ theo điều lệ công ty - Dự trữ bất thường - Dự trữ khác 3. Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm 4. Quỹ khen thưởng, phúc lợi Tổng cộng: Lý do tăng giảm:------ ---------------------------------------------------------------- 13 - Điều kiện của các hợp đồng bảo hiểm Trình bày các điều kiện của hợp đồng bảo hiểm liên quan đến hoạt động kinh doanh chứng khoán. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Số hiệu hợp đồng bảo hiểm Loại tài sản bảo hiểm Trị giá ghi sổ của loại tài sản bảo hiểm Thời hạn của hợp đồng bảo hiểm Mức bảo hiểm Ghi chú A B 1 2 3 4 Cộng X X 14. Giải thích và thuyết minh một số tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh: (Phần tự trình bày của doanh nghiệp) 15. Một số chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động của doanh nghiệp. Chỉ tiêu Năm trước Năm nay A 1 2 1. Bố trí cơ cấu vốn: - Tài sản cố định/ Tổng tài sản (%) - Tài sản lưu động/ Tổng tài sản (%) 2. Tỷ suất lợi nhuận : - Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu(%) - Tỷ suất lợi nhuận trên vốn(%) 3. Tình hình tài chính: - Tỷ lệ nợ phải trả /Tổng tài sản (%) - Khả năng thanh toán:(%) Hiện thời: TSLĐ/Nợ ngắn hạn Thanh toán nhanh: (TSLĐ - Hàng tồn kho)/Nợ ngắn hạn Thanh toán bằng tiền: Tiền và tương đương tiền /Nợ ngắn hạn Đánh giá tổng quát các chỉ tiêu: ........................................................ 16. Phương hướng kinh doanh trong kỳ tới: .................................... 17. Các kiến nghị: ............................................................................... Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)