1397/CT-TTHT

Công văn 1397/CT-TTHT năm 2020 về hóa đơn điện tử do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1397 /CT-TTHT V/v h óa đơn điện tử Hà Nội, ngày 13 tháng 01 năm 2020 Kính gửi: Tổng Công ty c ổ phần Bảo hiểm Sài Gòn - Hà Nội (BSH) (Địa chỉ: Tầng 5 tòa nhà Hồng Hà Center, 25 Lý Thường Kiệt, P.Phan Chu Trinh, Q.Hoàn Ki ế m, TP Hà Nội - MST: 0103085460) Trả lời công văn số 3278/2019/CV-BSH-BKT đề ngày 21/11/2019 của Tổng Công ty Cổ phần Bảo hiểm Sài Gòn - Hà Nội (sau đây gọi là Công ty) hỏi về h óa đ ơ n điện tử, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 1 1 9/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đ ơ n điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ quy định: + T ạ i Kho ả n 1 và Khoản 3 Điều 35 quy định về hiệu lực thi hành như sau: “ 1 . Nghị định này có hiệu l ực thi hành từ ngày 01 tháng 11 năm 2018. … 3. Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các Nghị định: số 51/20 10 /NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và s ố 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng h ó a, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực thi hành.” - Căn c ứ Thông tư số 68/2019/TT-BTC ngày 30/9/2019 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/ 9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. + Tại Điều 26 quy định về hiệu lực thi hành như sau: " 1 . Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 14 tháng 11 năm 2019. 2. Từ ngày Thông tư này c ó hiệu lực th i hành đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các văn bản của Bộ Tài chính ban hành sau đây vẫn có hiệu lực th i hành: a) Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14 tháng 03 năm 2011 của Bộ Tài ch í nh hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng h ó a đơn điện tử bán hàng h ó a, cung ứng dịch vụ; b) Thông tư số 19 1 /20 1 0/TT-BTC ngày 01 tháng 12 năm 2010 hướng dẫn việc quản l ý , sử dụng hóa đơn vận tải; c) Thông tư s ố 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 của Bộ Tài ch í nh (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 119/2 0 14/TT-BTC ngày 25 tháng 8 năm 2014, Th ô ng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 của Bộ Tài ch í nh); … e) Thông tư số 37/2017/TT - BTC ngày 27 th á ng 4 năm 2017 của Bộ Tài chính sửa đổi, b ổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư s ố 1 19/20 1 4/TT-BTC ngày 25 tháng 8 năm 2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 của Bộ Tài ch í nh). …” + Tại Điều 27 quy định về xử lý chuyển tiếp như sau: “ 1. Việc xử lý chuyển tiếp thực hiện theo quy định tại khoản 1 , khoản 2, khoản 3, khoản 4 Điều 36 của Nghị định số 11 9/2018/NĐ-CP. 2. Từ ngày 01 th á ng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, đ ể chu ẩ n bị điều kiện cơ sở vật chất, cơ sở hạ tầng kỹ thuật c ô ng nghệ thông tin đ ể đăng ký, sử dụng, tra cứu và chuy ể n dữ liệu lập hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 11 9/20 1 8/NĐ-CP, trong khi cơ quan thuế chưa thông báo các doanh nghiệp, t ổ chức k i nh tế, t ổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh chuyển đ ổ i để s ử dụng hóa đơn điện tử theo quy định Nghị định số 119/2018/NĐ-CP và theo hướng dẫn tại Thông tư này thì doanh nghiệp, t ổ chức kinh tế, t ổ chức khác, hộ, cá nhân k i nh doanh vẫn áp dụng hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 5 1 /2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010, Nghị định s ố 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 n ă m 2014 và các v ă n bản hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/20 1 0/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP . …” - Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. + Tại Khoản 1 và Khoản 3 Điều 3 quy định về hóa đơn điện tử: 1. Hóa đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ được khởi tạo, lập, gửi nhận, lưu trữ b ằ ng phương tiện điện tử. Hóa đơn điện tử phải đáp ứng các nội dung quy định tại Đi ề u 6 Thông tư này. … 3. Hóa đơn điện tử có giá trị pháp lý nếu thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau: ạ) Có sự đảm bảo đủ tin cậy về t í nh toàn vẹn của thông tin chứa trong hóa đơn điện tử từ kh i thông tin được tạo ra ở dạng cuối cùng là hóa đơn điện tử. Tiêu ch í đánh giá tính toàn vẹn là thông tin còn đầy đủ và chưa bị thay đ ổ i, ngoài những thay đổi về hình thức phát sinh trong quá trình trao đ ổ i, lưu trữ hoặc hiển thị h ó a đơn điện tử. b) Thông tin chứa trong hóa đơn điện tử có th ể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh kh i cần thiết.” - Căn cứ Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. + Tại khoản 2 Điều 16 quy định về lập hóa đơn: “2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn b) Tiêu thức “Tên, địa chỉ, mã số thuế của người b á n”, “tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua ghi tên đầy đủ hoặc tên viết tắt theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng k ý thuế . … Trường hợp kh i b á n hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, người mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thu ế (nếu c ó ) thì v ẫ n phải lập h ó a đơn và gh i rõ “người mua không lấy hóa đơn” hoặc “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã s ố thuế”. + Tại Điều 18 quy định về bán hàng hóa, dịch vụ không bắt buộc phải lập hóa đ ơ n: “1. Bán hàng hóa, dịch vụ có tổng giá thanh toán dưới 200.000 đồng mỗi lần thì không phải lập hóa đơn, trừ trường hợp người mua yêu cầu lập và giao hóa đơn. 2. Kh i bán hàng hóa, dịch vụ không phải l ập hóa đơn hướng d ẫ n tại khoản 1 Điều này, người bán phải lập Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ, Bảng kê phải có tên, mã số thu ế và địa chỉ của người bán, tên hàng hóa, dịch vụ, giá trị hàng hóa, dịch vụ b á n ra, ngày lập, tên và chữ ký người lập Bảng kê. Trường hợp người bán nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp kh ấ u trừ thì Bảng kê bán lẻ phải có tiêu thức “thuế suất giá trị gia tăng” và “tiền thuế giá trị gia tăng”. Hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên Bảng kê theo thứ tự bán hàng trong ngày (mẫu số 5.6 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này). 3. Cuối m ỗ i ngày, cơ sở kinh doanh lập một hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng gh i số tiền bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong ngày thể h iện trên dòng tổng cộng của bảng kê, k ý tên và giữ liên giao cho người mua, các liên khác luân chuy ể n theo quy định. Tiêu thức “Tên, địa chỉ người mua” trên hóa đơn này ghi là “b á n lẻ không giao hóa đơn”. - Căn cứ Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngà y 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành. Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau: + Tại Khoản 7 sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau: “a) Sửa đ ổ i, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đ ổi , bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau: “b) Người bán phải lập hóa đơn kh i bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng đ ể khuyến mại, quảng cáo, hàng m ẫ u; hàng h óa, dịch vụ dùng đ ể cho, biếu, tặng, trao đ ổ i, trả thay lương cho người lao động (tr ừ hàng hóa luân chuy ể n nội bộ, tiêu dùng nội bộ đ ể ti ế p tục quá trình sản xuất). b) Sửa đ ổi , bổ sung điểm b Khoản 2 Điều 16 như sau: “b) Tiêu thức “Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán”, “tên, địa chỉ, mã s ố thuế của người mua” … Trường hợp kh i b á n h à ng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, người m ua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu c ó ) thì vẫn phải lập h óa đơn và ghi rõ “người mua không lấy h óa đơn” hoặc “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế.” Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau: Từ ngày 01/11/2018 đến ngày 31/10/2020, trong khi cơ quan thuế chưa thông báo Công ty chuyển đổi để sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị đị n h số 119/2018/NĐ-CP thì Công ty vẫn áp dụng hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 và các văn bản hướng dẫn thi hành. Theo đó: - V ề hóa đơn điện tử kèm bảng kê: Hóa đơn điện tử bản chất l à tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử, số dòng có thể tăng lên tuỳ theo số lượng hàng hóa, sản phẩm có trên hóa đơn. Khi bán hàng hóa công ty xu ấ t hóa đơn điện tử cho khách hàng thì công ty phải lập đ ầ y đủ danh mục hàng hóa bán ra đảm bảo nguyên tắc thông tin chứa trong hóa đơn điện tử có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh khi cần thiết theo quy định tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư s ố 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính. Trường h ợ p Công ty lập hóa điện tử không hiển thị đầy đủ danh mục hàng hóa, dịch vụ bán r a mà lại kèm theo bảng kê cho khách hàng trong đó có những hàng hóa, dịch vụ không được hiển thị trên hóa đơn điện tử là không phù h ợ p theo quy định về hóa đơn điện tử. - V ề lập hóa đơn cho người mua không l ấ y hóa đơn: Trường h ợ p Công ty bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, người mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) thì vẫn phải lập hóa đơn và ghi rõ “người mua không lấy hóa đơn” hoặc “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế.” theo quy định tại Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính. Trường h ợ p Công ty bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cho các tổ chức và cá nhân có tổng giá thanh toán dưới 200.000 đồng mỗi lần thì không phải lập hóa đơn, trừ trường h ợ p người mua yêu cầu lập và giao hóa đơn theo quy định tại Điều 18 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính. Liên quan đến nội dung hướng dẫn lập hóa đơn điện tử vào cuối mỗi ngày kèm bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ đối với trường h ợ p được quy định tại Khoản 1 Điều 18 Thông tư số 39/2014/TT-BTC nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội đang có công văn báo cáo và xin ý kiến Tổng cục Thuế. Sau khi nhận được ý kiến của Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Hà Nội sẽ thông báo để Công ty được biết và thực hiện Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra - kiểm tra số 8 - Cục Thuế TP Hà Nội để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Tổng Công ty cổ phần Bảo hiểm Sài Gòn - Hà Nội (BSH) biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT8; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường