70138/CT-TTHT

Công văn 70138/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế suất thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- S ố: 70138 /CT-TTHT V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội, ngày 11 tháng 11 năm 2016 Kính gửi: Công ty TNHH ABB (Đ/c: Km9, Quốc l ộ 1 , Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà N ội. MST: 0100114441) Trả lời công văn số FI44/2016 đề ngày 12/10/2016 hỏi về chính sách thuế, các công văn số FT49/2016 đề ngày 26/10/2016 và công văn số FI51/2016 đề ngày 03/11/2016 về việc bổ sung tài liệu của Công ty TNHH ABB (sau đây gọi là "Công ty”), Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi h à nh Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP n gà y 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫ n thi hành một số điều Luật Thuế GTGT, quy định về thuế suất 0%: "1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa , dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa , dịch vụ th u ộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này. a) Hàng hóa xuất khẩu bao gồm: - Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài, kể cả ủy thác xuất khẩu; - Hàng hóa bán vào khu phi thuế quan theo quy định của Thủ tướng Chính phủ; hàng bán cho cửa hàng miễn thuế; - Hàn g hóa bán mà điểm giao, nh ậ n hàng h óa ở ngoài V iệ t Nam ; … b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu d ù ng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu ph i thuế quan và tiêu dùng trong khu ph i thuế quan. Cá nhân ở nước ngoài là người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam , người Việt Nam định cư ở nước ngoài và ở ngoài Việt Nam trong thời gian diễn ra việc cung ứng dịch vụ. Tổ chức , cá nhân trong khu ph i thuế quan là tổ chức, cá nhân có đăng k ý k i nh doanh và các trường hợp khác theo quy định của Thủ t ướ ng Chính phủ . Trường hợp cung cấp dịch vụ mà hoạt động cung cấp vừa diễn ra tại Việt Nam, vừa diễn ra ở ngoài Việt Nam nhưng hợp đồng dịch vụ được k ý kết giữa hai người nộp thuế tại Việt Nam hoặc có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì thuế suất 0% chỉ áp dụng đối với phần giá trị dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam, trừ trường hợp cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho hàng hóa nhập khẩu được áp dụng thuế suất 0% trên toàn bộ giá trị hợp đồng: Trường hợp, hợp đồng không xác định riêng phần gi á trị dịch vụ thực hiện tại Việt Nam thì giá tính thuế được xác định theo tỷ lệ (%) ch i phí phát sinh tại Việt Nam trên tổng ch i phí . Cơ sở kinh doanh cung cấp dịch vụ là người nộp thuế tại Việt Nam phải có tài liệu chứng minh dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam. V í dụ 45: Công ty B k ý hợp đồng với Công ty C về việc cung cấp dịch vụ tư vấn, khảo sát, thiết kế cho dự án đầu tư ở Cam-pu-chia của Công ty C (Công ty B và công ty C là các doanh nghiệp Việt Nam). Hợp đồng có phát sinh các dịch vụ thực hiện ở Việt Nam và các dịch vụ thực hiện tại Cam-pu-ch i a thì giá trị phần dịch vụ thực hiện tại Cam-pu-ch i a được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đối với phần doanh thu dịch vụ thực hiện tại Việt Nam, Công ty B phải kê khai, t í nh thuế GTGT theo q u y định. … 2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%: a) Đối với hàng hóa xuất khẩu: - Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất khẩu; - Có chứng từ thanh t o án tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật; - Có tờ khai hải quan theo q u y định tại khoản 2 Điều 1 6 Thông tư này. Riêng đối với trường hợp hàng hóa b á n mà điểm giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam, cơ sở kinh doanh (bên bán) phải có tài liệu chứng minh việc giao, nhận hàng hóa ở ngoài V i ệt Nam như: hợp đồng mua hàng hóa ký với bên b á n hàng hóa ở nước ngoài; hợp đồng bán hàng hóa k ý với bên mua hàng; chứng từ chứng m i nh hàng hóa được giao, nhận ở ngoài Việt Nam như: hóa đơn thương mại theo thông lệ quốc tế, vận đơn, phiếu đóng gói, giấy chứng nhận xuất xứ...; chứng từ thanh toán qua ng â n hàng gồm: chứng từ qua ngân hàng của cơ sở kinh doanh thanh toán cho bên bán hàng hóa ở nước ngoài; chứng từ thanh toán qua ngân hàng của bên mua hàng hóa thanh toán cho cơ sở kinh doanh. … b) Đ ố i với dịch vụ xuất khẩu: - C ó hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thu ế quan; - Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật; ... 3. Các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% gồm: ..." - Căn cứ Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một s ố điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 11 1 /2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế: + Tại Điều 3 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT như sau: "7. Sửa đổi khoản 4 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau: “Hóa đơn thương mại. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để t í nh thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan” . + Tại Điều 5 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau: " 1. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau: “2. Các loại hóa đơn: a) Hóa đơn giá trị gia tăng (mẫu s ố 3.1 Phụ lục 3 v à mẫu s ố 5.1 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này) là loại hóa đơn dành cho các t ổ chức khai, t í nh thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ trong các hoạt động sau: - Bán hàng hóa , cung ứng dịch vụ trong nội địa; - Hoạt động vận tả i quốc tế; - Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu; … V í dụ: - Doanh nghiệp A là doanh nghiệp khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ vừa có hoạt động bán hàng trong nước vừa có hoạt động xuất khẩu ra nước ngoài. Doanh nghiệp A sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng cho hoạt động bán hàng t rong nước và không cần lập hóa đơn GTGT cho ho ạ t đ ộ ng xuất khẩu ra nước ngoài ." Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH ABB cung cấp hàng hóa có điểm giao, nhận ngoài Việt Nam và dịch vụ thực hiện tại nước ngoài cho doan h nghiệp Việt Nam thì áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng điều kiện qu y định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ T à i chính và không thuộc trường hợp quy định tại Khoản 3 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC đã tr ích dẫn ở tr ên. Công ty sử dụng hóa đơn thương mại, không cần lập hóa đơn GTGT. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty TNHH ABB biết để thực hiện ./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng KT1; P háp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn