4989/CTHN-TTHT

Công văn 4989/CTHN-TTHT năm 2021 về hóa đơn điện tử có ngày lập khác ngày ký do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 4989/CTHN-TTHT V/v hóa đơn điện tử có ngày lập khác ngày ký Hà Nội , ngày 08 tháng 02 năm 2021 Kính gửi: Công ty TNHH Tiếp vận quốc tế Apex (Việt Nam) (Địa chỉ: Tầng 5, số nhà D2 , Lô C , ô D 1 1, Khu đô thị mới Cầu Giấy, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Hà Nội - MST: 0108313992) Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 01/2021/APEX đề ngày 30/01/2021 của Công ty TNHH Tiếp vận quốc tế Apex (Việt Nam) (sau đây gọi tắt là “Công ty”) hỏi về sử dụng hóa đơn điện tử. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng t ừ : + Tại Điều 59 quy định về hiệu lực thi hành: "1. Nghị định này c ó hiệu l ực thi hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2022, khuyến khích cơ quan, t ổ chức, cá nhân đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin áp dụng quy định v ề hóa đơn, chứng từ điện tử của Nghị định này trước ngày 01 th á ng 7 năm 2022. 2. Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ định v ề hóa đơn bán hàng h ó a, cung ứng dịch vụ, Nghị định s ố 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ sửa đổ i , bổ sung một số điều của Nghị định số 5 1 /2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Nghị định số 119/20 1 8/NĐ-CP ngày 12 tháng 9 năm 2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử kh i bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ tiếp tục có hiệu lực thi hành đến ngày 30 tháng 6 năm 2022. 3. Bãi bỏ khoản 2 và khoản 4 Điều 35 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 9 năm 2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử k ể từ ngày 01 th á ng 11 năm 2020. …” + Tại Điều 60 quy định xử lý chuyển tiếp: “ 1. Doanh nghiệp, t ổ chức kinh tế đã thông báo phát hành hóa đơn đặt i n, hóa đơn tự i n, hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế hoặc đã đăng k ý áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, đã mua hóa đơn của cơ quan thuế trước ngày Nghị định này được ban hành thì được tiếp tục sử dụng hóa đơn đang sử dụng kể từ ngày Nghị định này được ban hành đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2022 và thực hiện các thủ tục về hóa đơn theo quy định tại các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/20 1 4/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. …” - Căn cứ Nghị định 5 1 /2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Điều 7 quy định về hóa đơn điện t ử : " 1. Hóa đơn điện tử được khởi tạo, lập, xử l ý trên hệ thống máy tính của t ổ chức, cá nhân k i nh doanh đã được cấp mã số thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ và được lưu trữ trên máy tính của các Bên theo quy định của pháp luật v ề giao dịch điện tử. 2. Hóa đơn điện tử được sử dụng theo quy định của pháp luật về giao dịch điện tử." + Tại Điều 15 quy định về lập hóa đơn: "1. Khi bán hàng hóa, dịch vụ người bán phải lập hóa đơn. Kh i lập hóa đơn phải gh i đầy đủ nội dung theo quy định tại Nghị định này... 3. Ngày lập hóa đơn là ngày người bán và người mua làm thủ tục ghi nhận hàng hóa, dịch vụ đã được chuy ể n quyền sở hữu, quyền sử dụng. Các trường h ợ p pháp luật quy định chuyển quyền sở hữu, quy ề n sử dụng có hiệu lực k ể từ thời đi ể m đ ă ng ký thì ng à y lập hóa đơn là ngày bàn giao hàng hóa. Trường hợp gia o hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì m ỗ i lần giao hàng hoặc bàn giao đ ề u phải lập h ó a đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng. 4. Trường hợp bán hàng qua điện thoại, qua mạng; bán hàng hóa, dịch vụ cùng lúc cho nhiều người tiêu dùng, kh i lập hóa đơn người bán hoặc người mua không phải ký tên theo quy định của Bộ Tài chính. 5. Hóa đơn điện tử được lập xong sau kh i người bán và người mua đã k ý xác nhận giao dịch đã được thực hiện theo quy định của pháp luật về giao dịch điện tử. 6. Bộ Tài chính quy định việc lập hóa đơn đ ố i với các trường hợp cụ thể khác." - Căn cứ Điều 30 Nghị định số 130/2018/NĐ-CP ngày 27/9/2018 của Ch í nh phủ quy định chi tiết thi hành Luật giao dịch điện tử về chữ ký số và dịch vụ chứng thực chữ ký số hư ớ ng dẫn: “Ngày, tháng, năm và thời gian được gắn vào thông điệp dữ liệu là ngày, tháng, năm và thời gian mà t ổ chức cung cấp dịch vụ cấp dấu thời gian nhận được thông điệp dữ liệu đ ó và được chứng thực bởi tổ chức cung cấp dịch vụ cấp dấu thời gian.” - Căn cứ Khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ "Điều 16. Lập hóa đơn ...2. Cách lập một s ố tiêu thức cụ thể trên hóa đơn a) Tiêu thức “ Ngày tháng năm” lập hóa đơn Ngày l ậ p hóa đơn đ ố i với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu ho ặ c quyền sử d ụ ng hàng hóa cho người mua , không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được ti ề n. Ngày lậ p hóa đơn đ ố i với cung ứ ng d ị ch v ụ là ngày hoàn thành vi ệ c cung ứng d ị ch v ụ , không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu ti ề n trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày l ập hóa đơn là ngày thu tiền..." - Căn cứ Thông tư 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng h óa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Đi ề u 6 hướng dẫn nội dung của h óa đơn điện tử: “ 1. Hóa đơn điện tử phải có các nội dung sau: … e) Chữ k ý đi ệ n tử theo quy đ ị nh của pháp lu ậ t của người b á n ; ngày, th á ng năm l ập và gửi hóa đơn. Chữ ký đi ệ n tử theo quy đ ị nh của pháp luật của người mua trong trường hợp người mua là đơn vị kế toán... 2. Một s ố trường hợp hóa đ ơn điện tử không có đầy đủ các nội dung bắt buộc được thực hiện theo hư ớ ng dẫn riêng của Bộ Tài chính.” + Tại Khoản 1 Điều 8 hướng dẫn lập hóa đơn điện tử: “1. Lập hóa đơn điện tử là việc th iế t lập đầy đủ các thông tin quy định tạ i Điều 6 Thông tư này khi bán hàng hóa, dịch vụ trên định dạng hóa đơn đã được xác định. Các hình thức lập hóa đơn điện tử: - Người bán hàng h ó a, dịch vụ (t ổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) thực h iện lập hóa đơn điện tử tại hệ th ố ng phần mềm lập hóa đơn đ i ện tử của người bán; - Người bán hàng hóa, dịch vụ (t ổ chức khởi tạo h ó a đơn điện tử) truy cập vào chương trình hệ th ố ng lập hóa đơn điện tử của t ổ chức trung gian cung c ấ p giả i pháp hóa đơn điện tử đ ể khởi tạo và lập hóa đơn điện tử.” - Thực hiện hư ớ ng dẫn tại công v ă n số 3371/TCT-CS ngày 26/8/2019; công văn số 47 0 7/TCT-CS ngày 18/ 1 1/2019 của Tổng cục Thuế về h ó a đơn điện tử. Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu tr ên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trong thời gian từ ngày Nghị định số 123/2020/NĐ - CP ngày 19/10/2020 được ban hành đến ngày 30/6/2022, các Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực thi hành. Trong thời gian nêu trên, trường h ợ p cơ quan thuế chưa thông báo đơn vị chuyển đổi để sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 119/2018/NĐ-CP , Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì đơn vị vẫn áp dụng hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP , Nghị định số 04/2 0 14/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn thi hành. Theo đó: Thời điểm lập hóa đ ơn điện tử thực hiện theo quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định 51/2010/NĐ-CP và hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC. Hóa đ ơn điện tử phải đảm bảo có đầy đủ các nội dung bắt buộc (bao gồm cả chữ ký điện tử của người bán) theo hướng dẫn tại Điều 6 Thông tư số 32/2011/TT-BTC thì được xác định là hóa đ ơn hợp pháp. Trường hợp ngày ký hóa đ ơn thực hiện sau ngày lập hóa đơn điện tử thì Công ty phải căn cứ vào ngày lập hóa đơn điện tử để xác định nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và hạch toán theo quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, tr ường h ợ p còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải tr ên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Tiếp vận quốc tế Apex (Việt Nam) được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trê n; - Phòng TTKT2; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường