1529/TCT-KK

Công văn 1529/TCT-KK năm 2017 kê khai thuế giá trị gia tăng liên quan đến dịch vụ sửa chữa thiết bị thực hiện tại địa phương khác do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH T Ổ NG CỤC THU Ế ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1529 /TCT-KK V/v kê khai thuế gi á trị gia tăng liên quan đến dịch vụ s ử a chữa thiết bị thực hiện tại địa phươ n g khác Hà Nội, ngày 20 tháng 04 năm 201 7 Kính gửi: Công t y TNHH GE - P ower V iệt Nam (Đ/c: Phòng V 1 50 1 - C 1 506, Pac if ic P l ace 83B Lý Thường Kiệt, phường Trần Hưng Đạo, Q. Hoàn Ki ế m, TP. Hà Nội) Tổng cục Thuế nhận được công văn số 17032017 ngày 17/03/2017 của Công ty TNHH GE Power Việt Nam đề nghị hướng dẫn về kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) liên quan đến dịch vụ sửa chữa thiết bị thực hiện tại địa phương khác . V ề việc này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Căn cứ khoản 1a Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT - BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính) như sau: “ 1 . Sửa đổi, bổ sung Điều 11 (đã được sửa đ ổi , bổ sung theo Thông tư số 1 19/20 1 4/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính) như sau: a) Sửa đổi điểm đ Khoản 1 Điều 11 như sau : “đ) Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, l ắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây dựng, lắ p đặt, b á n hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đ ồ ng trở l ên, và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương c ấ p t ỉ nh khác nơi người nộp thuế c ó trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt , bán hàng vãng l ai, chuyển nhượng bất động sản ngoại t ỉ nh) th ì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, l ắp đặt, bán hàng vãng lai và chuy ể n nhượng bất động sản ngoại tỉnh. Ví dụ 1 6: C ô ng ty A trụ sở tại Hải Phòng k ý hợp đồng cung cấp xi m ă ng cho Công ty B có trụ sở tại Hà Nội. Theo hợp đồng, hàng hóa sẽ được Công ty A giao tại công trình mà công ty B đang xây dựng tại Hà Nộ i . Hoạt động bán hàng này không được gọ i là bán hàng vãng lai ngoại tỉnh. Công ty A thực hiện kê khai thuế GTGT tại Hả i Phòng, không phải thực hiện kê khai thuế GTGT tại Hà Nội đối với doanh thu t ừ hợp đồng bán hàng cho Công ty B. Ví dụ 18: - Công ty A có trụ sở tại Hà Nội ký hợp đồng với Công ty B chỉ để thực hiện tư v ấ n, khảo sát, thiết k ế công trình được xây dựng tại Sơn La mà Công ty B là chủ đầu tư thì hoạt động này không phải hoạt động kinh doanh xây dựng, lắ p đặt ngoại tỉnh. C ô ng ty A thực hiện khai thuế GTGT đối với hợp đ ồ ng này tại trụ sở ch í nh tại Hà Nội, không phải thực hiện kê khai thu ế GTGT tại Sơn La. - Công ty A có trụ sở tại Hà Nội ký hợp đồng với Công ty C để thực hiện công trình được xây dựng (trong đó có bao gồm cả hoạt động khảo sát, thiết k ế ) tại Sơn La mà Công ty C là chủ đầu tư, giá trị công trình bao gồm cả thu ế GTGT trên 1 tỷ đồng thì Công ty A thực hiện khai thuế GTGT xây dựng ngoại tỉnh đối với hợp đồng này tại Sơn La. - Công ty A có trụ sở tại Hà Nội ký hợp đồng với Công ty Y để thực hiện công tr ình được xây dựng (trong đó có bao gồm cả hoạt động khảo sát, th iết k ế ) tại Yên B á i mà Công ty C là chủ đầu tư, giá trị công trình bao gồm cả thu ế GTGT là 770 triệu đồng t hì C ô ng ty A không phải thực hiện khai thuế GTGT xây dựng ngoại tỉnh đối với hợp đ ồ ng này tại Sơn La. Ví dụ 1 9: Công ty B trụ sở tại Hà Nội b á n máy điều h òa cho khách tại Hòa Bình (bao gồm cả l ắ p đặt) thì Công ty B không phải kê khai thu ế GTGT tại H òa Bình. ” Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH GE Power Việt Nam (trụ sở chính tại Hà Nội) ký hợp đồng kinh doanh với Tổng công ty Lắp máy Việt Nam - Công ty TNHH Một thành viên (Lilama) về việc cung cấp dịch vụ sửa chữa máy móc (mặt ghép vỏ ngoài tua bin số 2) thuộc dự án xây dựng nhà máy nhiệt điện Vũng Á ng 1 tại t ỉ nh Hà Tĩnh, phạm vi các công việc thực hiện theo hợp đồng gồm: thị sát, đo kiểm tra kích thước, sửa chữa mặt ghép vỏ ngoài tua bin cao trung áp, sửa chữa mặt ghép vỏ ngoài tua bin hạ áp và cung cấp dụng cụ, vật tư đặc chủng phục vụ công tác sửa chữa thì hoạt động này không phải là hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh. Công ty không thành lập chi nhánh, do đó việc kê khai và nộp thuế GTGT đối với doanh thu phát sinh của hợp đồng nêu trên thực hiện kê khai tập trung tại cơ quan thu ế quản lý trực tiếp trụ sở chính. Tổng cục Thuế thông báo Công ty TNHH GE Power Việt Nam biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Cục Thuế TP. H à Nội; - Cục Thuế tỉnh H à Tĩnh; - Chi cục Thuế TX Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh; - Vụ CS, PC (TCT); - We bsite TCT; - Lưu : VT, KK. (3b) TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ PHÓ VỤ TRƯỞNG Lê Thu Mai