42273/CT-HTr

Công văn 42273/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC THU Ế CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 42273/CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 29 tháng 06 năm 2015 Kính gửi: C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được phiếu chuyển số 486/PC-TCT ngày 14/05/2015 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của độc giả Khúc Thị Mừng do C ổ ng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến, về việc gi ả i đáp chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ng à y 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư s ố 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn gi ả n các thủ tục hành chính v ề thuế quy định: + Tại Khoản 2 Điều 6 Sửa đổi, bổ sung điểm b khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: “ 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Đi ề u này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi n ế u đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; b) Khoản chỉ có đủ h óa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi n ế u có h óa đơn mua hàng h óa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng....” Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, c u ng ứng dịch vụ quy định: + Tại Khoản 10 Điều 1 sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính như sau: “Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đ ồ ng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đ ồ ng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng l ầ n theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thu ế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà bi ế u, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài. Ch ứ ng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm ch ứn g từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng d ẫ n tại khoản 3 và khoản 4 Đi ề u này. 3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hi ể u là có chứng từ chứng minh việc chuy ể n tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán (tài khoản c ủ a bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thu ế . Bên mua không c ầ n phải đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoản tiền vay tại các tổ chức tín dụng dùng để thanh toán cho nhà c u ng cấp) mở tại các tổ chức c u ng ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, ủy nhiệm chi hoặc lệnh ch i , ủy nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ng â n hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán nếu tài khoản này đã được đ ă ng ký giao dịch với cơ quan thuế).... 4. Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác đ ể khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm:.... c) Trường h ợ p hàng h óa , d ị ch v ụ mua vào được thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng (bao gồm cả trường hợp bên b á n yêu cầu bên mua thanh toán tiền qua ngân hàn g cho bên thứ ba do bên bán chỉ đ ị nh) thì việc thanh toán theo ủy quyền ho ặ c thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định của bên bán phải đư ợ c quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản và bên thứ ba là m ộ t pháp nhân ho ặ c thể nhân đang ho ạ t đ ộ ng theo quy đ ị nh của pháp luật. ” Căn cứ quy định trên, trường hợp công ty của độc giả nhập khẩu hàng từ Trung Quốc thì công ty được trừ chi phí mua lô hàng này khi tính thu ế thu nhập doanh nghiệp nếu thỏa mãn quy định tại Khoản 2 Đi ề u 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính nêu trên. Trường hợp khoản chi trên nếu có h óa đơn mua hàng h óa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Việc thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng đề nghị Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính nêu trên. Cục thuế TP Hà Nội thông báo để C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn độc giả./. Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế (Để b/c); - Phòng Pháp chế ; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn