77272/CT-HTr

Công văn 77272/CT-HTr năm 2015 về chính sách thuế thu nhập cá nhân của các nhân viên tham gia mạng lưới bán hàng đa cấp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 77272 / CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 07 tháng 12 năm 2015 Kính gửi: Chi cục thuế quận Đ ố ng Đa Trả lời công văn số 13617/CCT-KK ngày 22/10/2015 của Chi cục thuế quận Đống Đa hỏi về chính sách thuế TNCN của các nhân viên tham gia mạng lưới bán hàng đa cấp của Công ty TNHH JM Ocean Avenue, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 111 /2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ qu y định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN: + Tại tiết c Khoản 1 Điều 25 quy định khấu trừ thuế: “c) Thu nhập từ hoạt động đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp Công ty xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp b á n hàng đa cấp trả thu nhập cho cá nhân làm đại lý xổ số, đạ i lý bảo hiểm, tham gia mạng lưới bán hàng đa cấp có tr á ch nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước kh i trả thu nhập cho cá nhân. S ố thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tạ i khoản 5, Điều 7 Thông tư này.” + Tại tiết a Khoản 2 Đi ề u 25 quy định chứng từ khấu trừ thuế: “ a ) Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều này phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ.” Căn cứ tiết c6 Điều 12 Thông tư số 1 51/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hà n h Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế quy định sửa đổi, bổ sung điểm c, khoản 2, Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau: " c ) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương; tiền công, từ kinh doanh c ó trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế hoặc bù trừ thu ế vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ các trường hợp sau: ... c6) Cá nhân l à đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp đã được t ổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không quyết toán thuế đối với ph ầ n thu nhập này.” Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ: + Tại Khoản 5 Điều 10 quy định khai bổ sung hồ sơ thuế: “5. Khai b ổ sung hồ sơ khai thuế a) Sau kh i hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung h ồ sơ khai thuế. Đ ố i với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, qu ý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu kha i bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm . Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế năm làm giảm s ố thuế phải nộp nếu cần xác định lại số thuế phải nộp của tháng, qu ý thì kha i bổ sung hồ sơ khai tháng , q uý và t í nh lại tiền chậm nộp (nếu có). …" + Tại Khoản 1 Điều 53 quy định hoàn thuế thu nhập cá nhân: “1. Hoàn thuế đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền q u yết toán thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập sau khi bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân mà có số thuế nộp thừa, nếu đề nghị cơ quan thuế hoàn trả thì tổ chức, cá nhân tr ả thu nhập nộp hồ sơ hoàn thuế cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý . Hồ sơ hoàn thuế bao gồm: - Giấy đề nghị hoàn tr ả khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu số 01/ĐNHT ban hành k è m theo Thông tư này. - Bản chụp chứng từ; biên lai nộp thuế thu nhập cá nhân và người đại diện hợp pháp của tổ chức, cá nhân trả thu nhập k ý cam kết chịu trách nhiệm tại bản chụp đó.” Căn cứ các quy định tr ên, trường hợp Công ty TNHH JM Ocean Avenue trong năm đã khấu trừ thuế TNCN đối với cá nhân bán hàng đa cấp, đến cuối năm xác định lại nếu khấu trừ sai so với quy định hiện hành thì Công ty thu hồi chứng từ đã lập sai, lập lại chứng từ khấu trừ theo quy định và thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC. Trường hợp sau khi bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân mà có số thuế nộp thừa, nếu đề nghị cơ quan thuế hoàn trả thì Công ty nộp hồ sơ hoàn thuế cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý theo quy định tại Khoản 1 Điều 53 Thông tư số 156/2013/TT-BTC nêu tr ên. Tại chỉ tiêu {36} (M ẫ u số 02/KK-BHĐC) - Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ Công ty khai: Tổng số thuế TNCN thực tế đã khấu tr ừ của các cá nhân tham gia mạng lưới bán hàng đa cấp, bằng chỉ tiêu số {17} Phụ lục 02-2/BK-ĐC . Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Chi cục thuế quận Đống Đa được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Nh ư trên; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn