11210/CT-TTHT

Công văn 11210/CT-TTHT năm 2016 về lập hóa đơn do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP. HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 11210/ CT-TTHT V/v: lập hóa đơn Thành phố Hồ Ch í Minh, ngày 17 tháng 11 năm 20 1 6 Kính gửi: Ngân hàng TM TNHH MTV dầu khí toàn cầu - CN TP.HCM . Địa chỉ: 767 T rần Hưng Đạo, Phường 1, Quận 5 , TP.HCM. MST: 2700113651-003 Trả lời văn bản số 2610/2016/GĐ-KTTC ngày 26/10/2016 của Chi nhánh về lập hóa đơn; Cục thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ khoản 5 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT): “Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho. Một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như sau: a) Đối với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền thì giá tính thuế đối với hàng mẫu, dịch vụ mẫu được xác định bằng 0. …” Căn cứ Điều 18 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn b án hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định bán hàng hóa không bắt buộc phải lập hóa đơn: “1. Bán hàng hóa , dịch vụ có tổng giá thanh toán dưới 200.000 đồng mỗi lần thì không phải lập hóa đơn , trừ tr ườ ng hợp người mua yêu cầu lập và giao hóa đơn. 2. Khi bán hàng hóa, dịch vụ không phải lập hóa đơn hướng dẫn tại khoản 1 Điều này, người bán phải lập Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ. Bảng kê phải có tên, mã số thuế và địa chỉ của người bán, tên hàng hóa , dịch vụ, giá trị hàng hóa , dịch vụ bán ra, ngày lập, tên và chữ ký người lập Bảng kê. Trường hợp người bán nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì Bảng kê bán lẻ phải có tiêu thức “thuế suất giá trị gia tăng” và “tiền thuế giá trị gia tăng”. Hàng hóa , dịch vụ bán ra ghi trên Bảng kê theo thứ tự bán hàng trong ngày (mẫu s ố 5.6 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này). 3. Cu ố i m ỗ i ngày, cơ sở kinh doanh lập một hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng ghi số tiền bán hàng hóa , cung ứng dịch vụ trong ngày thể hiện trên dòng tổng cộng của bảng kê, ký tên và giữ li ê n giao cho người mua, các liên khác luân chuy ể n theo quy định. Tiêu thức “Tên, địa chỉ ng ườ i mua” trên hóa đơn này ghi là “bán lẻ không giao h óa đ ơ n”.” Căn cứ Thông tư s ố 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn về hóa đ ơ n bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại khoản 7 Đi ề u 3 sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Đi ề u 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau: “b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa , dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa , dịch vụ dùng đ ể cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất). …” + Tại khoản 9 Điều 3 Sửa đổi, bổ sung điểm 2.4 Phụ lục 4 như sau: “2.4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa , dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng đối với tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: a) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về th ương mại thì phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi tên và s ố lượng hàng hóa , ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về thuế GTGT. Đối với hàng hóa , dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa , dịch vụ cho khách hàng.” Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp của Chi nhánh theo trình bày có mua mũ bảo hiểm, áo mưa, sổ note, bút bi để khuyến mại cho khách hàng tham gia ch ươ ng trình “giảm phí phát hành thẻ và tặng quà khách hàng khi phát hành thẻ ghi nợ” từ ngày 17/10/2016 đến ngày 16/12/2016 theo quy định của pháp luật về thương mại thì về nguyên tắc khi khuyến mại hàng h óa Chi nhánh phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ là hàng khuyến mại không thu tiền (giá tính thuế đ ượ c xác định bằng không (0)). Đối với hàng hóa khuy ế n mại cho từng khách hàng có giá trị dưới 200.000 đồng nếu khách, hàng không yêu cầu lập hóa đơn thì Chi nhánh đ ượ c lập Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ và cu ố i ngày lập một hóa đơn theo hướng d ẫ n nêu trên. Việc Chi nhánh đề nghị được l ập hóa đơn hàng khuyến mại theo tu ầ n là không phù hợp với quy định. Cục Thuế TP thông báo Chi nhánh biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạ m pháp luật đ ã được trích dẫn tại văn bản này./ . Nơi nhận: - Như trên; - P hòng KT 3 ; - Phòng PC; - Lưu: VT, TTHT. 2658-21471462 (1/11/2016) Vhdchau KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Trần Thị Lệ Nga