2607/TCT-CS

Công văn 2607/TCT-CS năm 2013 về thu tiền sử dụng đất do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 2607/TCT-CS V/v thu tiền sử dụng đất. Hà Nội, ngày 12 tháng 08 năm 2013 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk. Tổng cục Thuế nhận được Công văn số 861/CT-THNVDT ngày 24/4/2013 của Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk về chính sách thu tiền sử dụng đất; về vấn đề này, Tổng cục Th u ế có ý kiến như sau: 1) V ề thu tiền sử dụng đất đối với đất ở có vườn, ao và đất nông nghiệp có vườn, ao trong khu dân cư: - Tại khoản 2, Điều 5 Nghị định số 17/2006/NĐ-CP ngày 27/01/2006 của Chính phủ về sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định hướng dẫn thi hành Luật Đất đai và Nghị định số 187/2004/NĐ-CP về việc chuyển công ty nhà nước thành công ty cổ phần sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 2 Điều 6 Nghị định số 198/2004/NĐ-CP ngà y 03/12/2004 của Chính phủ về thu tiền sử dụng đất quy định: " a ) Chuy ể n từ đ ấ t vườn, ao trong cùng thửa đất c ó nhà ở thuộc khu dân cư không được công nhận là đất ở sang làm đất ở thì thu tiền sử dụng đất bằng 50% chênh lệch giữa thu tiền sử dụng đất tính theo giá đất ở với thu tiền sử dụng đất t í nh theo gi á đ ấ t nông nghiệp; Trường hợp hộ gia đình, cá nhân được cơ quan nhà nước c ó th ẩ m quyền cho phép chuy ể n mục đích sử dụng đất từ đất vườn, ao không được công nhận là đ ất ở hoặc đất nông nghiệp sang đất sản xuất, kinh doanh ph i nông nghiệp thì thu ti ề n sử dụng đất b ằ ng chênh lệch giữa thu tiền sử dụng đất tính theo giá đất sản xuất, k i nh doanh phi nông nghiệp với thu tiền sử dụng đất t í nh theo giá đất nông nghiệp". - Tại điểm b, khoản 2, Điều 6 Nghị định số 198/2004/NĐ-CP ngày 03/12/2004 của Chính phủ về thu tiền sử dụng đất quy định: " b) Chuyển từ đất nông nghiệp được Nhà nước giao không thu tiền sử dụng đất sang đất ở thì thu tiền sử dụng đất bằng mức chênh lệch giữa thu tiền sử dụng đất tính theo giá đất ở với thu ti ề n sử dụng đất tính theo giá đất nông nghiệp ;" - Tại khoản 5, Điều 80 Nghị định số 181/2004/NĐ-CP ngày 29/10/2004 của Chính phủ về thi hành Luật Đất đai 2003 quy định: " 5. Căn cứ vào quy hoạch xây dựng đô thị đã được xét duyệt, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành ph ố trực thuộc Trung ương quy định tỷ l ệ diện tích được xây dựng nhà ở trên thửa đất ở c ó vườn, ao phù hợp với cảnh quan đô thị. Người sử dụng đất nôn g nghiệp có vườn , ao đ ể làm nhà ở thì phải x i n phép chuyển mục đích sử d ụng đất và phải n ộ p tiền sử d ụng đất. Ủy ban nhân dân huyện, quận, thị xã, thành ph ố thuộc tỉnh căn cứ vào quy hoạch xây dựng đô thị hoặc quy hoạch xây dựng điểm dân cư nông thôn, tỷ lệ diện tích được xây dựng nhà ở theo quy định tại khoản này và nhu cầu thực tế của người sử dụng đất đ ể xem xét, quyết định cho phép chuy ể n mục đích sử dụng đất. " Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp hộ gia đình, cá nhân được cơ quan nhà nước có th ẩ m quyền cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất ở và đất nông nghiệp trong cùng một thửa đất theo quy định, khi được phép chuyển mục đích diện tích đất nông nghiệp sang làm đất ở thì phải nộp tiền sử dụng đất quy định tại khoản 2, Điều 5 Nghị định số 17/2006/NĐ-CP; Trường h ợ p chuyển từ đất nông nghiệp được Nhà nước giao không thu tiền sử dụng đất sang đất ở thì thu tiền sử dụng đất điểm b, khoản 2, Điều 6 Nghị định số 198/2004/NĐ-CP nêu trên. 2) Đối với đất hộ gia đình, cá nhân mượn đất lâm nghiệp của nông, lâm trường quốc doanh để làm kinh tế gia đình. Sau đó hộ gia đình, cá nhân tự chuyển sang làm nhà ở sử dụng ổn định từ trước ngày 15/10/1993: - Tại khoản 1, khoản 4, khoản 5 Điều 14 Nghị định số 84/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định b ổ sung về việc cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, thu hồi đất, thực hiện quyền sử dụng đất, tr ình tự, thủ tục bồi thường, hỗ trợ, tái định cư khi Nhà nước thu hồi đất và giải quyết khiếu nại về đất đai quy định: "1. Hộ gia đình, cá nhân đang sử dụng đất có nhà ở, công trình xây dựng mà không có một trong các loại giấy tờ quy định tại khoản 1 Điều 50 của Luật Đất đai nhưng đất đã được sử dụng ổ n định từ trước ngày 15/10/1993 và không thuộc một trong các trường hợp sử dụng đất quy định tại khoản 4 Điều này, nay được Ủ y ban nhân dân c ấ p xã xác nhận là đất không c ó tranh chấp thì được xử lý theo quy định sau: a) Tại thời điểm làm thủ tục cấp Giấy chứng nhận đ ố i với đất thuộc vùng đã c ó quy hoạch sử dụng đất hoặc quy hoạch ch i tiết xây dựng đô thị hoặc quy hoạch xây dựng điểm dân cư nông thôn (gọi chung là quy hoạch) được xét duyệt mà việc sử dụng đất phù hợp với quy hoạch đ ó và chưa có quyết định thu h ồ i đất trong trường hợp đất phải thu hồi thì được cấp Giấy chứng nhận. Trường hợp đ ấ t c ó nhà ở thì người sử dụng đất không phải nộp tiền sử dụng đất đối với diện tích đ ấ t ở đang sử dụng nhưng diện tích không phải nộp tiền sử dụng đ ất không vượt qu á hạn mức giao đất ở cho m ỗ i hộ gia đình, cá nhân theo quy định tại khoản 2 Điều 83 và khoản 5 Điều 84 của Luật Đất đai tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận; đ ối với diện tích đất ở ngoài hạn mức (nếu có) thì phải nộp ti ề n sử dụng đ ất theo mức thu quy định tại điểm a khoản 3 Điều 8 Nghị định số 198/2004/NĐ-CP. Trường hợp đ ấ t có công trình xây dựng (không phải nhà ở) thì phải xác định diện tích đất phi nông nghiệp và diện tích đất nông nghiệp theo hiện trạng sử dụng. Người sử dụng đất không phải nộp tiền sử dụng đất đối với diện tích đất ph i nông nghiệp. Đ ố i với phần diện tích đất được xác định là đất nông nghiệp thì thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều này; b) Trường hợp tại thời điểm làm thủ tục c ấ p Giấy chứng nhận mà chưa c ó quy hoạch được xét duyệt thì người sử dụng đ ấ t được cấp Giấy chứng nhận theo quy định tại điểm a khoản này; c) Trường hợp đất đã được sử dụng trước thời điểm quy hoạch được xét duyệt nhưng tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận việc sử dụng đất không phù hợp với quy hoạch đã được xét duyệt và cơ quan nhà nước có th ẩ m quy ề n chưa có v ă n bản về chủ trương thu hồi đất theo quy định tại Điều 49 của Nghị định này thì người sử dụng đ ấ t được cấp Giấy chứng nhận theo quy định tại điểm a khoản này; d) Trường hợp đ ấ t đã được sử dụng trước thời điểm quy hoạch được xét duyệt nhưng tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận việc sử dụng đất không phù hợp với quy hoạch đã được xét duyệt và đã có chủ trư ơ ng thu hồi đất bằng văn bản theo quy định tại Điều 49 Nghị định này thì người sử dụng đất không được cấp Giấy chứng nhận nhưng được sử dụng đất theo hiện trạng cho đến kh i c ó quyết định thu hồi đất; đ) Trường hợp quy hoạch đã được cơ quan nhà nước có th ẩ m quyền xét duyệt điều chỉnh mà toàn bộ hoặc một phần thửa đất phù hợp với quy hoạch điều chỉnh đó hoặc trường hợp cơ quan nhà nước có th ẩ m quy ề n quyết định hủy quy hoạch thì người sử dụng đất được cấp Giấy chứng nhận theo quy định tại điểm a khoản này. … 4. Hộ gia đình, cá nhân không được cấp Giấy chứng nhận đ ố i với phần diện tích đất được sử dụng trước ngày 15/10/1993 trong trường hợp tại thời điểm bắt đ ầ u sử dụng đ ấ t đã có một trong các hành v i vi phạm sau đây (trừ trường hợp quy định tại khoản 5 Điều này): a) V i phạm quy hoạch ch i tiết xây dựng đã được cơ quan có th ẩ m quyền xét duyệt và công khai; b) Vi phạm quy hoạch chi tiết mặt bằng xây dựng đã được cơ quan có th ẩ m quy ề n xét duyệt và công khai đ ố i với diện tích đất đã giao cho tổ chức, cộng đồng dân cư quản l ý ; c) L ấ n, chi ế m hành lang bảo vệ an toàn công trình công cộng đã được công bố, cắm mốc; d) L ấ n, chi ế m lòng đường, l ề đường, vỉa hè đã có chỉ giới xây dựng; đ) L ấ n, chi ế m đất sử dụng cho mục đích công cộng, đất chuyên dùng, đất của t ổ chức, đ ấ t chưa sử dụng và các trường hợp vi phạm khác đã có văn bản ngăn chặn nhưng người sử dụng đất vẫn c ố tình vi phạm. 5. Hộ gia đình, cá nhân đang sử dụng đất thuộc trường hợp quy định tại khoản 4 Điều này nhưng phù hợp với quy hoạch tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận thì được cấp Giấy chứng nhận và phải nộp tiền sử dụng đất theo mức quy định tại các điểm a, b và c khoản 1 Điều 15 Nghị định này ." Căn cứ quy định nêu trên và hồ sơ, tài liệu để xác định tiền sử dụng đất phải nộp đối với trường hợp có hành vi vi phạm quy định tại khoản 4, Điều 14 Nghị định số 84/2007/NĐ-CP, khi được cấp Giấy chứng nhận qu y ền sử dụng đất ở thì phải nộp tiền sử dụng đất theo quy định tại khoản 5 Điều 14 Nghị định số 84/2007/NĐ-CP nêu trên và trường h ợ p sử dụng đất ở khác để giải quyết cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất đối với hộ gia đình, cá nhân mượn đất của nông, lâm trường để sản xuất lâm nghiệp, nhưng đã tự ý xây dựng nhà ở trước ngày 15/10/1993 . Trường hợp còn phát sinh vướng mắc, đề nghị Cục Thuế phối h ợ p với các cơ quan liên quan, tổng hợp hồ sơ, tài liệu, báo cáo cơ quan thẩm quyền để được tiếp tục hướng dẫn thực hiện. Tổng cục thuế trả lời để Cục Thuế được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Phó Tổng cục trưởng - Cao Anh Tuấn (đ ể báo cáo); - Lưu: VT, CS (02b). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH PHÓ VỤ TRƯỞNG Ngô Văn Độ