4736/TCT-CS

Công văn 4736/TCT-CS năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH T Ổ NG CỤC THU Ế ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- S ố : 4736/ TCT-CS V/v chính sách thuế TNDN. Hà Nội, ngày 13 tháng 10 năm 2016 Kính gửi: Công ty cổ phần khoáng sản Đông Á. (Địa chỉ: Số 3, ngõ 39, đường Vạn An, Phường Hưng Bình, TP Vinh, tỉnh Nghệ An). Trả lời công văn số 126/CV-EAMC ngày 22/8/2016 của Công ty C ổ phần Khoáng sản Đông Á về chính sách thuế TNDN, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN: + Tại khoản 1, khoản 3, khoản 4 và khoản 5 Điều 18 quy định: “Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 1. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đ ố i với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, h óa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai. 3. Không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và áp dụng thuế suất 20% (bao g ồ m cả doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế suất 20% theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Thông tư này) đ ố i với các khoản thu nhập sau: b) Thu nhập từ hoạt động tìm ki ế m, th ă m dò, khai thác dầu, kh í , tài nguyên quý hi ế m khác và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản. 4. ... Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn (bao g ồ m cả khu công nghiệp, khu kinh t ế , khu công nghệ cao) thì thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn ưu đãi trừ các khoản thu nhập nêu tại điểm a, b, c Khoản 3 Điều n à y. 5. Dự án đầu tư mới: a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là: - Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần thứ nh ấ t từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó từ ngày được cấp Gi ấ y chứng nhận đầu tư. c) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện đầu tư mới không bao gồm các các trường hợp sau: - Dự án đầu tư hình thành từ việc: chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đ ổ i hình thức doanh nghiệp theo quy định của pháp luật; - Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng v ẫ n k ế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ đ ể tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh, mua lại dự án đầu tư đang hoạt động). Doanh nghiệp thành lập hoặc doanh nghiệp có dự án đầu tư từ việc chuy ể n đ ổ i loại hình doanh nghiệp, chuy ể n đ ổ i sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất trong thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thu ế thu nhập doanh nghiệp. + Tại điểm a khoản 1 Điều 19 quy định: “1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm) áp dụng đ ố i với: a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại: địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Khu kinh tế, Khu công nghệ cao k ể cả khu công nghệ thông tin tập trung được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Ch í nh phủ.” + Tại điểm a khoản 1 Điều 20 quy định: “Điều 20. Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế 1. Miễn thuế b ố n năm, giảm 50% s ố thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo đ ố i với: a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư này. - Tại Phụ lục Danh mục địa bàn ưu đãi thuế TNDN ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn đối với tỉnh Nghệ An có bao gồm “Huyện Quỳ Hợp”. Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty cổ phần khoáng sản Đông Á thực hiện dự án đầu tư Nhà máy chế biến bột đá trắng siêu mịn và tráng phủ được UBND tỉnh Nghệ An cấp giấy chứng nhận đầu tư số 27121000055 ngày 05/8/2014 tại địa bàn huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định tại Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ nếu dự án này là dự án đầu tư mới được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần thứ nhất từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu tư, không thuộc các trường h ợ p (chia, tách, sáp nhập, h ợ p nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi chủ sở hữu) thì dự án đầu tư của Công ty được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đầu tư mới. Trường hợp Công ty có thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản thì Công ty không được hưởng ưu đãi thu ế TNDN đ ố i với thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản. Đề nghị Công ty căn cứ theo các điều kiện thực tế đáp ứng, liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn thực hiện theo quy định./. Nơi nhận: - Như trên; - Cục Thuế tỉnh Nghệ An; - Vụ PC-TCT; - Lưu: VT, CS(3b). KT. T Ổ NG CỤC TRƯỞNG PHÓ T Ổ NG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn