27248/CT-TTHT

Công văn 27248/CT-TTHT năm 2018 về thuế nhà thầu do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 27248 / CT-TTHT V/v thuế nhà thầu Hà Nội, ngày 07 tháng 5 năm 2018 Kính gửi: Công ty TNHH PEACE SAP (Địa chỉ: số 296 Đ. Vĩnh Hưng, P . Vĩnh Hưng, Q. Hoàng Mai, TP. Hà Nội, MST: 0107296166) Trả lời công văn hỏi số 02/CV/PS ngày 19/4/2018 của Công ty TNHH PEACE SAP hỏi về thuế nhà thầu, Cục Thuế TP Hà Nộ i có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt N a m hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam + Tại Khoản 3 Đ iều 7 quy định thu nhập chịu thuế TNDN “Điều 7. Th u nhập chịu th uế TNDN 3. Thu nhập phát sinh tại Việt Nam của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là các khoản thu nhập nhận được dưới bất kỳ hình thức nào trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương I ), không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành hoạt động kinh doanh của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài. Thu nhập chịu thuế của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài trong một số trường hợp cụ thể như sau: … - Thu nhập từ tiền bản quyền là khoản thu nhập dưới bất kỳ hình thức nào được trả cho quyền sử dụng, chuy ể n quyền sở hữu trí tuệ và chuy ể n giao công nghệ, bản quyền phần mềm (bao gồm: các khoản tiền trả cho quyền sử dụng, chuyển giao quyền tác giả và quyền chủ sở hữu tác ph ẩ m; chuyển giao quyền sở hữu công nghiệp; chuy ể n giao công nghệ, bản quyền phần mềm).” + Tại Khoản 2 Điều 13 quy định tỷ lệ % thuế TNDN trên doanh thu tính thuế “Điều 13. Thuế thu nhập doanh nghiệp ...2. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tí nh trên doanh thu tính thuế a) Tỷ lệ (%) thuế TNDN t í nh trên doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh: STT Ngành kinh doanh Tỷ lệ (%) thuế TNDN t í nh trên doanh thu tính thuế …8 Thu nhập bản quyền 10 - Căn cứ Khoản 21 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định đối tượng không chịu thuế GTGT “Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT ...21. Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ; chuy ể n nhượng quy ề n sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ. Trường hợp h ợ p đ ồ ng chuy ể n giao công nghệ, chuy ể n nhượng quy ề n sở hữu trí tuệ có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị thì đối tượ ng không chịu thuế GTGT tí nh trên phần giá trị c ô ng nghệ, quy ề n sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng; trường hợp không tách riêng được thì thuế GTGT được t í nh trên cả phần giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng cùng với máy móc, thiết bị. Phần mềm máy t í nh bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật.” Căn cứ quy định trên, trường hợp C ô ng ty TNHH PEACE SAP (sau đây gọi tắt là Công ty) mua phần mềm bản quyền hãng Symantec của Công ty TNH H INGRAM MICRO ASIA ở Singapore (sau đây gọi là Nhà thầ u nước ngoài) thì thu nhập từ việc bán phần mềm của Nhà thầu nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo hướng dẫn tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính. Cụ thể: - Thuế GTGT: Sản phẩm ph ầ n mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT - Thuế TNDN: Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với bản quyền phần mềm là 10% Cục thuế TP Hà Nội trả lời để C ô ng ty TNHH PEACE SAP được biết và thực hiện. Nơi nhận: - Như trê n; - CCT Ho à ng Mai; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn