11460/TCHQ-TXNK

Công văn 11460/TCHQ-TXNK năm 2016 trả lời kiến nghị Công ty Daikin, Nhật Bản do Tổng cục Hải quan ban hành BỘ TÀI CHÍNH T Ổ NG CỤC HẢ I QUAN ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1 1460/TCHQ-TXNK V/v trả lời kiến nghị Công ty Daikin, Nhật Bản Hà Nội , ngày 06 tháng 12 năm 2016 Kính gửi: Cục Đầu tư nước ngoài (Bộ Kế hoạch và Đầu tư). Tổng cục Hải quan nhận được công văn số 356/ĐTNN-XTĐT của Cục Đầu tư nước ngoài về đề nghị phối hợp hỗ trợ trả lời những câu hỏi, kiến nghị của Công ty Daikin Indus tr ies, LTd, Nhật Bản thuộc lĩnh vực phụ trách . V ề vấn đề này, Tổng cục Hải quan có ý kiến về chính sách miễn thuế và cách thức thông quan đơn giản nêu tại mục "Mua sắm vật liệu sản xuất từ nước ngoài” thuộc điểm 2, Những kiến nghị gửi Chính phủ Việt Nam của Công ty Da i kin như sau: 1. V ề cách thức thông quan đơn giản Thủ tục hải quan để thực hiện thông quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu được quy định chi tiết tại Luật Hải quan ngày 23/6/2014, Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ và Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài ch í nh. Trong các văn bản quy phạm pháp luật này không có quy định về “thông quan đơn giản” Hiện nay, cơ quan hải quan đang áp dụng “chế độ ưu tiên với doanh nghiệp” để áp dụng với các doanh nghiệp tuân thủ tốt pháp luật hải quan, có kim ngạch xuất nhập khẩu lớn, có hệ thống quản lý nội bộ hiện đ ại ... Các doanh nghiệp được áp dụng cơ chế này sẽ được: - Miễn kiểm tra chứng từ liên quan thuộc hồ sơ hải quan, miễn kiểm tra thực t ế hàng hóa trong quá trình thực hiện thủ tục hải quan, trừ trường hợp có d ấ u hiệu vi phạm, pháp luật hoặc kiểm tra ng ẫ u nhiên đ ể đá nh giá sự tuân thủ pháp luật. - Được làm thủ tục hải quan bằng tờ khai hải quan chưa hoàn chỉnh hoặc chứng từ thay thế tờ khai hải quan. Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan chưa hoàn chỉnh hoặc kể từ ngày nộp chứng từ thay thế tờ khai hải quan, người khai hải quan phải nộp tờ khai hải quan hoàn chỉnh và các chứng từ liên quan thuộc hồ sơ hải quan. - Được ưu tiên khi thực hiện thủ tục về thuế đối với hàng hóa theo quy định của pháp luật về thuế. Doanh nghiệp có thể tham khảo quy định tại Luật Hải quan, Nghị định số 08/2015/NĐ-CP v à Thông tư 72/2015/TT-BTC ngà y 12/5/2015 của B ộ Tài chính quy định áp dụng chế độ ưu tiên trong việc thực hiện thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của doanh nghiệp để biết chi tiết. 2. V ề m i ễn thuế xuất nhập khẩu V ề miễn thuế xuất khẩu, nhập khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu được quy định chi tiết tại Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 ngày 06/4/2016; từ Điều 5 đến Điều 31 Nghị định 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 của Chính phủ. Trường hợp Công ty Daikin mua gom vật liệu sản xuất ở nước ngoài nhập khẩu vào Việt Nam thì có thể tham khảo chính sách ưu đãi thuế như sau: - Theo quy định tại khoản 4 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 06/4/2016 thì đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu không áp dụng đối với: "Trường hợp hàng hóa xuất khẩu từ khu ph i thuế quan ra nước ngoài; hàng hóa nhập kh ẩ u từ nước ngoài vào khu ph i thuế quan và chỉ sử dụng trong khu ph i thuế quan; hàng hóa chuy ể n từ khu ph i thuế quan này sang khu ph i thuế quan khác"; - Theo quy định tại khoản 7 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 06/4/2016 thì: Nguyên li ệu, vật tư, l i nh kiện nhập khẩu để sản xuất hàng h ó a xuất kh ẩ u được m i ễn thuế nhập kh ẩ u; Theo quy định tại Điều 12 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 của Chính phủ về miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu thì: “1 . Nguyên l iệu, vật tư, l i nh kiện, bán thành phẩm, sản phẩm hoàn chỉnh nhập kh ẩ u để sản xuất hàng h ó a xuất khẩu được m i ễn thuế nhập khẩu theo quy định tại khoản 7 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, bao gồm: a) Nguyên liệu, vật tư (bao gồm cả vật tư là m bao b ì hoặc bao bì để đóng gói sản phẩm xuất khẩu), li nh kiện, bán thành phẩm nhập khẩu trực tiếp cấu thành sản phẩm xuất khẩu hoặc tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất hàng hóa xuất khẩu nhưng không trực t i ếp chuyển h ó a thành hàng hóa; b) Sản phẩm hoàn chỉnh nhập khẩu để gắn, l ắp ráp vào sản phẩm xuất khẩu hoặc đóng chung thành mặt hàng đồng bộ với sản phẩm xuất khẩu; c) L i nh kiện, phụ tùng nhập khẩu để bảo hành cho sản phẩm xuất khẩu; d) Hàng hóa nhập khẩu không sử dụng để mua bán, trao đổi hoặc tiêu dùng mà chỉ dùng làm hàng mẫu." C ơ sở để xác định hàng hóa được miễn thuế thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 12 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP; Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực hiện theo quy định tại Điều 31 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP. - Theo quy định tại khoản 11 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 06/4/2016 thì: "11 . Hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản c ố định của đ ố i tượng được hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư, bao gồm: a) M á y móc, thiết bị; l i nh k i ện, chi tiết , bộ phận rời, phụ tùng để l ắp ráp đồng bộ hoặc sử dụng đồng bộ với máy móc, thiết bị; nguyên l i ệu, vật tư dùng để chế tạo m á y móc, thiết bị hoặc để ch ế tạo l i nh kiện, ch i tiết , bộ phận rờ i , phụ tùng của máy móc, thiết bị; b) Phương tiện vận tải chuyên dùng tr ong dây chuyền công nghệ sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất của dự án; c) Vật tư xây dựng trong nước chưa sản xuất được. Việc miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu quy định tại Khoản này được áp dụng cho cả dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng.” Theo quy định tại Điều 14 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP về miễn thuế hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định của đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư thì: " 1 . Hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản c ố định của đ ố i tượng được hưởng ưu đãi đầu t ư được m i ễn thuế nhập khẩu theo quy định tại khoản 11 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. 2. Hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định của một dự án đầu tư có phần dự án thuộc đ ố i tượng ưu đãi đầu tư được miễn thuế nhập kh ẩ u đối với hàng hóa nhập kh ẩ u được ph â n bố, hạch toán riêng đ ể sử dụng trực tiếp cho phần dự án thuộc đối tượng ưu đãi đầu tư. 3. Dự án đầu tư thuộc địa bàn ưu đãi đầu tư và không thuộc ngành nghề ưu đãi đ ầ u tư thì được miễn thuế đ ố i với hàng hóa nhập kh ẩ u đ ể tạo tài sản cố định phục vụ sản xuất của dự án ưu đãi đầu tư. 4. Căn cứ để xác định vật tư xây dựng trong nước chưa sản xuất được thực hiện theo quy định của Bộ Kế hoạch và Đầu tư.” (Đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định tại khoản 2 Điều 15 của Luật đầu tư số 67/2014/QH13 và ưu đãi đầu tư đối với các đối tượng quy định tại điểm b, c, d khoản 2 Điều 15 Luật này không áp d ụ ng đối v ớ i dự án đầu tư khai thác k hoán g sản; sản xuất, kinh doanh h à ng hóa, d ị ch v ụ thuộc đối tư ợ ng ch ị u thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật thuế tiêu th ụ đ ặ c bi ệ t trừ sản xuất ô tô .) - Theo quy định tại khoản 13 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 06/4/2016 thì: “1 3. Nguyên liệu, vật tư, li nh kiện trong nước chưa sản xuất được nhập kh ẩ u đ ể sản xuất của dự án đầu tư thuộc danh Mục ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn có Điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư, doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ, tổ chức khoa học và công nghệ được miễn thuế nhập khẩu trong thời hạn 05 năm, kể từ kh i bắt đầu sản xuất. Việc miễn thuế nhập khẩu quy định tại Khoản này không áp dụng đối với dự án đầu tư khai thác k hoán g sản; dự án sản xuất sản phẩm có tổng trị giá tài nguyên, kho á ng sản cộng với ch i phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở l ên; dự án sản xuất, kinh doanh hàng h ó a, dịch vụ thuộc đ ố i tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. ” Theo quy định Điều 15 Nghị định số 134/2016NĐ-CP về miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong thời hạn 05 năm thì: " 1 ... Thời gian bắt đầu sản xuất là thời gian sản xuất ch í nh thức, không bao gồm thời gian sản xuất thử: Người nộp thuế tự kê khai, tự chịu trá ch nh i ệm về ngày thực tế tiến hành hoạt động sản xuất và thông báo trước khi làm thủ tục hải quan cho cơ quan hải quan nơi tiếp nhận hồ sơ thông báo danh mục miễn thuế. Hết thời hạn miễn thuế 05 năm, người nộp thuế phải nộp đủ thuế theo quy định đối với l ượng nguyên liệu, vật tư, li nh kiện nhập kh ẩ u nhưng không sử dụng hết đã được miễn thuế.... 3. Căn cứ để xác định ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thực hiện theo quy định tại Luật đầu tư và Nghị định số 118/20 1 5/NĐ-CP ngày 12 tháng 11 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng d ẫn thi hành một số điều của Luật đầu tư . Căn cứ để xác định nguyên liệu, vật tư, l i nh kiện trong nước chưa sản xuất được thực hiện theo quy định của Bộ Kế hoạch và Đầu tư. 4. Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực hiện theo quy định tại Điều 30, Điều 31 Nghị định này." Đề nghị Công ty Daikin tham khảo quy định nêu trên để thực hiện, tr ường h ợ p phát sinh vướng mắc, đề nghị liên hệ với cơ quan hải quan nơi mở t ờ khai để được hư ớ ng dẫn cụ thể. Tổng cục Hải quan có ý kiến như trên gửi Cục Đầu tư nước ngoài (Bộ Kế hoạch và Đầu tư) tham khảo./. Nơi nhận: - Như trên; - Lưu: VT. TXNK(3b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Nguyễn Dương Thái