45323/CT-TTHT

Công văn 45323/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 45323/CT-TTHT V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội , ngày 05 tháng 07 năm 2017 Kính gửi: Công ty cổ phần Quảng cáo và Hội chợ Thương mại Vinexad (Đ/c: Số 9 Đinh Lễ, P. Tràng Tiền, Q. Hoàn Kiếm, TP Hà Nội - MST: 0100108007) Trả lời công văn số 0157/V I NEXAD-TC ngày 02/6/2017 của Công ty cổ phần Quảng cáo và Hội chợ Thương mại Vinexad (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN: + Tại Khoản 2 Điều 2 quy định về thu nhập từ tiền lương, tiền công gồm: “c) Tiền th ù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồn g môi giới ; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu kho a học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tha m gia biểu diễn v ă n h óa , nghệ thuật, th ể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; t i ề n dịch vụ kh á c, thù lao khác. ” + Tại Khoản 1 Điều 25 quy định về khấu trừ thuế như sau: “ Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế 1. Kh ấ u trừ thuế Khấu trừ thuế là việc tổ chức, c á nh â n trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau: … i ) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền ch i khác cho cá nhân cư trú không k ý hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có t ổ ng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước kh i trả cho cá nhân. Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ n êu trên nhưng ước t í nh tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thu ế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo m ẫ u ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thu ế ) g ửi tổ chức trả thu nhập đ ể tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa kh ấ u tr ừ thu ế thu nhập cá nhân. C ă n c ứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế . Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải t ổ ng h ợ p danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức kh ấ u trừ thu ế (vào m ẫ u ban hành kèm theo v ă n b ả n hướng dẫn về qu ả n lý thu ế ) và nộp cho cơ quan thu ế . Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế . Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và c ó mã s ố thuế tại thời điểm cam kết .” - Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6 . Các khoản chi được t r ừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thu ế 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh li ên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi nếu c ó h óa đơn mua hàn g h óa , d ị ch v ụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (gi á đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. 2. Các khoản chi không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: …” - Căn cứ Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và N g hị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về cấp hóa đ ơn do Cục Thuế đặt in. Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty phát sinh các khoản chi trả hoa hồng tiếp thị cho các cộng tác viên (là các cá nhân không kinh doanh) giới thiệu khách hàng tham dự Hội chợ triển lãm và khách thuê biển quảng cáo thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN 10% trên thu nhập tr ước khi trả tiền hoa hồng tiếp thị cho cá nhân. Các cá nhân không kinh doanh có hợp đồng môi giới với Công ty không phải cấp hóa đ ơn lẻ của Cục Thuế cho Công ty và Công ty được tính phần chi hợp đồng môi giới vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2016 của Bộ Tài chính (hoạt động môi giới của cá nhân nêu trên không phải là hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ, do đó, không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi có giá tr ị từ 20 triệu đồng trở lên). Cục Thuế TP Hà Nội trả lời đ ể Công ty cổ phần Quảng cáo và Hội chợ Th ươ ng mại Vinexad được biết và thực hiệ n./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng KT 3; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn