123/TCT-CC

Công văn 123/TCT-CC năm 2014 hướng dẫn công tác uỷ nhiệm thu thuế do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 123/TCT-CC V/v hướng dẫn công tác uỷ nhiệm thu thuế Hà Nội, ngày 10 tháng 01 năm 2014 Kính gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Triển khai thực hiện Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và các Luật chính sách thuế (GTGT, TNCN…), nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế và phù hợp với cơ chế tài chính của ngành thuế, Tổng cục Thuế hướng dẫn công tác ủy nhiệm thu thuế năm 2014 và các năm tiếp theo như sau: 1. Đối tượng, phạm vi, địa bàn ủy nhiệm thu: a. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế sử dụng đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân Cơ quan thuế ủy nhiệm thu cho Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế sử dụng đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân. b. Thuế của hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán Trong năm 2014 có nhiều thay đổi trong chính sách thuế, quản lý thuế ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với các hộ, cá nhân kinh doanh. Theo báo cáo của các địa phương về số lượng hộ kinh doanh và cân đối tính toán với số cán bộ thuế thuộc các Đội thuế liên xã, phường, thị trấn (trực tiếp quản lý hộ kinh doanh), Tổng cục Thuế thấy rằng khối lượng công việc quản lý hộ của năm 2014 cơ bản không tăng so với năm 2013, tại hầu hết các địa phương khối lượng công việc thu thuế bình quân trên một cán bộ thuế còn giảm đi do việc thu nộp thuế của hộ kinh doanh đã được thực hiện từ hàng tháng sang hàng quý. Tại một số nơi, tỷ lệ số hộ kinh doanh/1 cán bộ Đội thuế liên xã, phường, thị trấn cao ở các Chi cục Thuế vùng trung tâm, tuy nhiên tỷ lệ chung của tỉnh vẫn giảm nhiều so với năm 2013, do đó, các tỉnh có thể tự cân đối nguồn nhân lực, điều chuyển cán bộ giữa các bộ phận trong cơ quan thuế để quản lý thu thuế hộ kinh doanh. Để phù hợp với yêu cầu công tác quản lý hộ kinh doanh và tiến độ triển khai các dự án hiện đại hóa thu nộp ngân sách, phối hợp thu thuế qua ngân hàng thương mại, công tác ủy nhiệm thu thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thực hiện như sau: - Tại Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh: + Cơ quan thuế thực hiện ủy nhiệm thu đến hết năm 2014 cho Ủy ban nhân dân phường, thị trấn hoặc Ban quản lý chợ thu thuế đối với các hộ kinh doanh có quy mô nhỏ (mức thuế môn bài bậc 3,4,5,6) tại các địa bàn có số điểm thu của Ngân hàng, Kho bạc còn ít, chưa đáp ứng được yêu cầu thu nộp thuế của hộ kinh doanh. Địa bàn ủy nhiệm thu do Cục trưởng Cục Thuế quyết định. + Khi thực hiện ủy nhiệm thu thuế, cơ quan thuế phải công khai các trường hợp nộp thuế thông qua ủy nhiệm thu, ghi rõ tên tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế ủy nhiệm thu trên Thông báo thuế để người nộp thuế biết và thực hiện. + Đồng thời, Cục Thuế nghiên cứu, đề xuất báo cáo Tổng cục Thuế các giải pháp để mở rộng điểm thu thuế qua ngân hàng, triển khai thí điểm các hình thức thu thuế qua máy chấp nhận thẻ thanh toán (máy POS)… để tiến tới chấm dứt công tác ủy nhiệm thu thuế đối với hộ khoán vào năm 2015. - Tại các tỉnh, thành phố khác: Cơ quan thuế trực tiếp quản lý và tổ chức thu thuế của hộ kinh doanh nộp thuế khoán, không thực hiện ủy nhiệm thu. c. Thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Thành phố Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh ủy nhiệm cho Sở Công thương đôn đốc thu nộp tờ khai, quyết toán thuế đối với các cá nhân làm việc tại các Văn phòng đại diện nước ngoài (do Sở Công thương quản lý), chi trả kinh phí ủy nhiệm thu đến hết kỳ quyết toán thuế năm 2013. Từ kỳ tính thuế tháng 1 (hoặc quý 1 đối với trường hợp khai theo quý) năm 2014, Cục Thuế trực tiếp tổ chức quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đối với các Văn phòng đại diện nước ngoài và các đại sứ quán, cơ quan ngoại giao, tổ chức phi chính phủ, các hãng thông tấn báo chí nước ngoài theo quy định tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính, không ủy nhiệm thu thuế cho Sở Công thương. Cục Thuế hoàn thành việc rà soát, đối chiếu số liệu, quyết toán biên lai, thanh lý hợp đồng ủy nhiệm thu, giải quyết dứt điểm những tồn tại trong công tác hạch toán, theo dõi nghĩa vụ thu nộp thuế của các tổ chức, cá nhân nhận ủy nhiệm thu và Sở Công thương, báo cáo Tổng cục Thuế trước ngày 30/06/2014. Đồng thời, Cục Thuế nghiên cứu, đề xuất, báo cáo Tổng cục Thuế cơ chế phối hợp trao đổi thông tin với Sở Công thương và các cơ quan quản lý nhà nước khác để quản lý thuế đối với cá nhân làm việc tại các Văn phòng đại diện nước ngoài, các tổ chức quốc tế và các tổ chức nước ngoài nêu trên. 2. Kinh phí ủy nhiệm thu: Kinh phí ủy nhiệm thu được trích từ kinh phí hoạt động của ngành thuế, trả cho bên được ủy nhiệm thu theo tỷ lệ % trên tiền thuế thu được như sau: - Thành phố Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh: 5% - Các tỉnh miền núi phía Bắc và Tây Nguyên: 8% - Các tỉnh, thành phố còn lại: 6% Mức tỷ lệ này được thực hiện ổn định từ năm 2014 cho đến khi Tổng cục có quy định mới thay thế. Việc chi trả kinh phí ủy nhiệm thu phải được thực hiện đúng đối tượng, đúng địa bàn và thanh toán toàn bộ bằng chuyển khoản thông qua tài khoản của bên nhận ủy nhiệm thu tại Ngân hàng, Kho bạc nhà nước. Cơ quan thuế phải trả toàn bộ kinh phí cho bên nhận ủy nhiệm thu trên cơ sở số tiền thuế thực nộp vào Ngân sách nhà nước. (Bảng thống kê số lượng hộ kinh doanh năm 2014 kèm theo) 3. Trách nhiệm của cơ quan thuế thực hiện ủy nhiệm thu: Chi cục trưởng Chi cục Thuế chịu trách nhiệm quản lý thuế đối với các trường hợp nộp thuế thông qua ủy nhiệm thu trên địa bàn, thường xuyên kiểm tra tình hình thu và nộp tiền thuế vào Ngân sách nhà nước của bên nhận ủy nhiệm thu, xử lý kịp thời những trường hợp vi phạm, xâm tiêu, chiếm dụng tiền thuế. Trình tự thủ tục ủy nhiệm thu thực hiện theo đúng quy định tại Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. Trên đây là một số nội dung hướng dẫn công tác ủy nhiệm thu thuế năm 2014 và các năm tiếp theo. Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc, Cục Thuế báo cáo Tổng cục Thuế để giải quyết kịp thời./. Nơi nhận: - Như trên; - Các Lãnh đạo Tổng cục - Các Vụ, đơn vị thuộc Tổng cục - Vụ PC-BTC; - Lưu VT, CC (3b).Hoa TỔNG CỤC TRƯỞNG Bùi Văn Nam THỐNG KÊ SỐ LƯỢNG HỘ KINH DOANH (Kèm theo công văn số 123 ngày 10 tháng 01 năm 2014) Số TT Chi cục Thuế Ước cả năm 2013 Ước cả năm 2014 Nhiệm vụ bình quân 1 cán bộ đội thuế/ngày làm việc (số hộ/cán bộ/ngày) Số lượng hộ kinh doanh quản lý thuế Tổng số hộ kinh doanh thực hiện UNT Tổng số cán bộ thuộc Đội thuế liên xã phường Tổng số hộ kinh doanh/1 cán bộ đội thuế Tổng số hộ kinh doanh phải thu thuế/1 cán bộ đội thuế Tổng số hộ thực tế CQT thu sau khi đã UNT Tổng số hộ thực tế 1 cán bộ thuế thu sau UNT Số lượng hộ kinh doanh quản lý thuế Tổng số cán bộ thuộc Đội thuế liên xã phường Tổng số hộ kinh doanh/1 cán bộ đội thuế Tổng số hộ kinh doanh phải thu thuế/1 cán bộ đội thuế Tổng số Hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai Hộ khoán phát sinh tiền thuế phải nộp hàng tháng/quý Hộ thu nhập thấp Tổng số Hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai Hộ khoán phát sinh tiền thuế phải nộp hàng quý Hộ khoán có mức doanh thu đến 100 triệu đồng/ năm Năm 2013 Năm 2014 1 2 3=4+5+6 4 5 6 7 10 11=3/10 12= (4+5)/10 13=5-7 14= (4+5-7)/10 15=16+17+18 16 17 18 22 23= 15/22 24= (16+17)/22 25=14/ 22ngày 26=24/ 66ngày TỔNG CỘNG 1,557,933 98,662 875,193 584,078 232,987 8,253 189 118 642,206 90 1,576,173 99,894 911,127 554,300 8,175 193 124 4.1 1.9 1 An Giang 38,516 1,437 18,153 18,926 4,216 144 267 136 13,937 107 40,459 1,478 18,979 19,051 144 281 142 4.9 2.2 2 Bà Rịa-Vũng Tàu 18,071 3,389 10,539 4,143 1,668 74 244 188 8,871 166 16,546 3,532 10,778 3,070 75 221 191 7.5 2.9 3 Bắc Cạn 5,198 73 4,157 968 2,034 46 113 92 2,123 48 5,272 73 3,419 1,743 45 117 78 2.2 1.2 4 Bắc Giang 19,628 350 10,913 8,365 403 142 138 79 10,510 76 21,305 385 12,576 7,523 126 169 103 3.5 1.6 5 Bắc Ninh 13,369 397 10,296 2,676 276 123 109 87 10,020 85 9,936 370 6,907 4,362 122 81 60 3.8 0.9 6 Bạc Liêu 10,373 129 8,031 2,213 58 83 125 98 7,973 98 10,081 129 7,523 2,575 85 119 90 4.4 1.4 7 Bến Tre 20,307 248 13,295 6,764 1,640 129 157 105 11,655 92 19,910 281 13,309 6,320 132 151 103 4.2 1.6 8 Bình Định 22,307 272 17,338 4,697 7,121 173 129 102 10,217 61 23,282 173 17,493 5,616 140 166 126 2.8 1.9 9 Bình Dương 36,269 3,058 24,616 8,595 16,034 85 427 326 8,582 137 37,745 3,246 25,532 8,323 86 439 335 6.2 5.1 10 Bình Phước 14,461 616 8,219 5,626 2,118 55 263 161 6,101 122 15,269 720 8,606 5,943 56 273 167 5.6 2.5 11 Bình Thuận 23,284 635 12,454 10,195 5,167 119 196 110 7,287 67 23,287 638 16,615 6,034 119 196 145 3.0 2.2 12 Cà Mau 18,587 53 12,058 6,476 6,659 86 216 141 5,399 63 20,980 52 12,076 7,655 88 238 138 2.9 2.1 13 Cần Thơ 17,328 79 13,576 3,673 2,612 95 182 144 10,964 116 17,617 82 13,502 3,890 93 189 146 5.3 2.2 14 Cao Bằng 6,866 66 4,915 1,885 3,766 82 84 61 1,149 15 6,384 67 4,709 1,608 83 77 58 0.7 0.9 15 Đà Nẵng 23,513 135 14,471 8,907 4,949 102 231 143 9,522 95 23,063 71 15,029 8,156 100 231 151 4.3 2.3 16 ĐắkLắk 30,269 615 17,750 11,904 7,531 101 300 182 10,219 107 30,684 309 20,465 9,910 102 301 204 5 3 17 Đắk Nông 8,167 616 6,927 624 2,994 45 181 168 3,933 101 11,646 529 6,015 3,319 41 284 160 4.6 2.4 18 Điện Biên 3,924 116 3,550 258 21 85 46 43 3,529 43 5,826 120 3,165 1,623 85 69 39 1.9 0.6 19 Đồng Nai 49,055 3,705 22,545 22,805 799 147 334 179 21,746 173 53,930 3,821 24,853 22,877 137 394 209 8 3 20 Đồng Tháp 29,004 184 10,009 18,811 3,753 65 446 157 6,256 99 28,681 182 15,134 13,365 64 448 239 5 4 21 Gia Lai 18,995 1,317 13,814 3,864 8,801 125 152 121 5,013 51 20,917 1,426 14,282 5,209 129 162 122 2.3 1.8 22 Hà Giang 7,133 42 4,927 2,164 1,054 59 121 84 3,873 66 7,856 28 4,778 3,050 59 133 81 3.0 1.2 23 Hà Nam 12,686 334 4,600 7,752 1,091 96 132 51 3,509 40 12,021 313 1,646 10,062 95 127 21 1.8 0.3 24 Hà Nội 149,517 23,697 76,455 49,365 24,069 736 203 136 52,386 103 149,259 23,328 88,181 37,750 746 200 150 4.7 2.3 25 Hà Tĩnh 21,169 377 9,053 11,739 1,884 156 136 60 7,169 48 16,945 395 9,605 9,066 160 106 63 2.2 0.9 26 Hải Dương 26,018 1,193 9,780 15,045 6,182 168 155 65 3,598 29 26,636 1,203 10,025 15,408 173 154 65 1.3 1.0 27 Hải Phòng 33,487 2,294 15,130 16,063 0 276 121 63 15,130 63 24,037 2,309 15,498 6,230 269 89 66 2.9 1.0 28 Hậu Giang 7,718 11 6,831 876 1,128 47 164 146 5,703 122 8,081 11 7,066 1,004 47 172 151 5.5 2.3 29 TP.Hồ Chí Minh 219,185 33,606 132,966 52,613 0 672 326 248 132,966 248 220,211 34,753 137,999 47,459 695 317 249 11.3 3.8 30 Hoà Bình 10,179 890 5,388 3,901 2,829 70 145 90 2,559 49 9,507 939 4,785 3,783 72 132 80 2.2 1.2 31 Hưng Yên 11,985 1,381 4,486 6,118 876 76 158 77 3,610 66 13,218 1,468 4,655 7,095 70 189 87 3.0 1.3 32 Khánh Hoà 26,087 577 15,552 9,958 0 173 151 93 15,552 93 26,230 577 19,822 5,831 238 110 86 4.2 1.3 33 Kiên Giang 22,581 324 14,310 7,947 189 120 188 122 14,121 120 25,480 323 15,051 8,656 120 212 128 5.5 1.9 34 Kon Tum 7,069 10 6,928 131 1,128 69 102 101 5,800 84 8,400 11 6,723 1,001 72 117 94 3.8 1.4 35 Lai Châu 2,858 0 2,170 688 1,320 36 79 60 850 24 3,884 0 2,209 1,162 37 105 60 1.1 0.9 36 Lâm Đồng 27,368 2,067 16,659 8,642 7,868 118 232 159 8,791 92 32,612 1,651 19,526 8,605 130 251 163 4.2 2.5 37 Lạng Sơn 10,053 878 5,973 3,202 3,228 102 99 67 2,745 36 10,729 902 5,530 3,971 108 99 60 1.6 0.9 38 Lào Cai 7,769 15 3,900 3,854 1,490 78 100 50 2,410 31 8,236 12 4,100 3,889 80 103 51 1.4 0.8 39 Long An 28,554 479 18,642 9,433 2,918 160 178 120 15,724 101 29,791 491 19,383 9,304 159 187 125 4.6 1.9 40 Nam Định 25,406 256 10,701 14,449 3,039 144 176 76 7,662 55 27,351 579 11,279 15,493 140 195 85 2.5 1.3 41 Nghệ An 48,431 832 21,801 25,798 8,620 263 184 86 13,181 53 50,535 894 24,151 24,469 197 257 127 2.4 1.9 42 Ninh Bình 15,945 242 6,149 9,554 1,080 98 163 65 5,069 54 14,376 198 5,576 8,602 70 205 82 2.5 1.2 43 Ninh Thuận 9,221 154 6,049 3,018 4,804 45 205 138 1,245 31 8,794 151 5,361 3,282 35 251 157 1.4 2.4 44 Phú Thọ 21,047 837 13,508 6,702 5,349 129 163 111 8,159 70 19,547 803 10,748 7,996 129 152 90 3.2 1.4 45 Phú Yên 12,885 72 9,943 2,870 1,394 71 181 141 8,549 121 15,133 54 8,967 4,979 81 187 111 5.5 1.7 46 Quảng Bình 16,237 521 6,570 9,146 2,873 95 171 75 3,697 44 16,954 528 6,733 9,338 99 171 73 2.0 1.1 47 Quảng Nam 26,538 308 11,722 14,508 2,019 164 162 73 9,703 61 25,323 333 12,917 12,073 155 163 85 2.8 1.3 48 Quảng Ngãi 16,869 571 9,085 7,213 1,851 139 121 69 7,234 56 17,218 556 11,148 5,332 134 128 87 2.6 1.3 49 Quảng Ninh 25,243 2,258 15,642 7,343 7,156 127 199 141 8,486 85 25,530 2,339 16,112 6,976 110 232 168 3.8 2.5 50 Quảng Trị 12,010 583 4,767 6,660 2,832 70 172 76 1,935 36 14,250 611 4,952 7,581 70 204 79 1.6 1.2 51 Sóc Trăng 12,834 48 9,247 3,539 0 80 160 116 9,247 116 13,894 48 9,608 3,708 83 167 116 5.3 1.8 52 Sơn La 10,314 681 9,037 596 1,745 125 83 78 7,292 64 11,002 700 7,431 2,871 125 88 65 2.9 1.0 53 Tây Ninh 15,016 146 11,647 3,223 3,453 137 110 86 8,194 61 15,617 93 12,063 3,461 137 114 89 2.8 1.3 54 Thái Bình 18,169 1,889 7,191 9,089 3,434 108 168 84 3,757 52 7,930 1,866 4,257 6,915 107 74 57 2.4 0.9 55 Thái Nguyên 20,644 834 12,732 7,078 3,391 79 261 172 9,341 129 17,812 871 11,300 7,126 80 223 152 5.9 2.3 56 Thanh Hoá 72,326 570 30,276 41,480 22,426 276 262 112 7,850 31 71,924 601 27,143 44,180 276 261 101 1.4 1.5 57 Thừa Thiên - Huế 23,552 221 16,250 7,081 9,875 163 144 101 6,375 40 24,633 234 16,076 7,789 164 150 99 1.8 1.5 58 Tiền Giang 28,921 333 14,708 13,880 20 222 130 68 14,688 68 30,271 339 18,536 11,396 189 160 100 3.1 1.5 59 Trà Vinh 12,237 292 7,955 3,990 1,992 63 194 131 5,963 99 12,899 298 7,101 5,500 64 202 116 4.5 1.8 60 Tuyên Quang 11,876 96 5,866 5,914 1,616 66 180 90 4,250 66 12,452 96 8,177 3,891 72 173 115 3.0 1.7 61 Vĩnh Long 20,852 547 11,714 8,591 589 98 213 125 11,125 119 22,217 588 9,488 11,479 103 216 98 5.4 1.5 62 Vĩnh Phúc 11,497 549 4,914 6,034 0 86 134 64 4,914 64 11,554 559 4,961 6,034 86 134 64 2.9 1.0 63 Yên Bái 10,956 157 6,343 4,456 3,555 87 126 75 2,788 34 13,003 158 9,492 2,330 87 149 111 1.5 1.7