61514/CT-HTr

Công văn 61514/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế đối với hoạt động kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 61 514 /CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế. Hà Nội, ngày 2 8 tháng 09 năm 2015 Kính gửi: Công ty TNHH TAMURA CORPORATION Việt Nam Mã số thuế: 0106227346 Địa chỉ: Tầng 9, Nhà TTC, Lô B 1 A, Cụm sản xuất TTCN và CNN Quận C ầu Giấy, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận C ầu Giấy, Thành p hố Hà Nội Trả lời công văn số 01/2015/CV-TMR ngày 31/8/2015 của Công ty TNHH Tamura Corporation Việt Nam hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ - CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT; + Tại Khoản 20 Điều 4 quy định hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau: “20. Hàng hóa chuy ể n khẩu, quá cảnh qua l ãnh th ổ Việt Nam; hàng tạm nhập kh ẩ u, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩ u ; nguyên li ệu, vật tư nhập khẩu đ ể sản xuất, gia công hàng hóa xuất kh ẩ u theo hợp đ ồ ng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài. Hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu ph i thuế quan và giữa các khu ph i thuế quan với nhau. Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho b ảo thuế, khu bảo thuế , kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp và c á c khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các ưu đãi về thuế như khu phi thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Quan hệ mua bán trao đ ổ i hàng hóa giữa c á c khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu. Hồ sơ, thủ tục đ ể xác định và xử lý không thu thuế GTGT trong các trường hợp này thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan; kiểm tr a , giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập kh ẩ u và quản lý thuế đ ố i với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu .” + Tại Khoản 2 Điều 14 quy định nguyên tắc khấu tr ừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đ ố i với hàng hóa, dịch vụ; - Căn cứ điểm a Khoản 9 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ (đã được sửa đổi bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 , Thông tư số 1 51/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính): “2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đ ồ ng thời cho sản x uấ t, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê kha i , t í nh nộp thuế GTGT so với t ổ ng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, t í nh nộp thuế không hạch toán riêng được. Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân b ổ s ố thu ế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được kh ấ u trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ s ố thuế GTGT đ ầ u vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm ph â n bổ kh ấ u trừ theo tháng/quý.” - Căn cứ điểm 2.1 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp cụ thể: “2.1. Tổ chức nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đ ố i tượng không chịu thuế GTGT, đối tượng được miễn thuế GTGT thì sử dụng hóa đơn GTGT, trên hóa đơn GTGT chỉ ghi dòng giá bán là giá thanh to á n, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ”... Căn cứ các quy định trên Cục thuế Thành phố Hà Nội trả lời về nguyên tắc như sau: Trường hợp Công ty TNHH Tamura Corporation Việt Nam là doanh nghiệp khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài về Việt Nam, ký gửi hàng hóa tại Kho ngoại quan sau đó bán cho khách hàng là doanh nghiệp chế xuất thành lập và hoạt động tại Việt Nam thuộc khu phi thuế quan và bán hàng cho khách hàng nước ngoài là doanh nghiệp hoạt động và thành lập tại Singapore thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Khoản 20 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. Khi lập hóa đơn GTGT, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ theo quy định tại điểm 2.1 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT không được kê khai khấu trừ theo quy định tại điểm a Khoản 9 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính. Cục thuế Thành phố Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Tamura Corporation Việt Nam biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KTr 1 ; - P hòng P háp chế; - Lưu VT, HTr (2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn