66976/CT-TTHT

Công văn 66976/CT-TTHT năm 2019 về hóa đơn điện tử do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 66976/CT-TTHT V/v hóa đơn điện tử. Hà Nội, ngày 26 tháng 8 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH J.I Vina (Địa chỉ: Nhà B4- dự án khu nhà ở M ễ Trì Hạ, Phường Mễ Trì, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội; MST: 0107535738) Trả l ời công v ă n số 01/08/2019CV của C ông ty TNHH J.I Vina hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ quy định: + Tại Khoản 2 Điều 3 quy định: “Điều 3. Giải thích từ ngữ 2. Hóa đơn điện tử là hóa đơn được thể hiện ở dạng dữ liệu điện tử do tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ lập, ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, ký s ố , k ý điện tử theo quy định tại Nghị định này bằng phương tiện đ i ện tử, bao gồm cả trường hợp hóa đơn được khởi tạo từ máy tính tiền có kết n ố i chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.” + Tại Điều 4 quy định: “Đi ề u 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử 1. Kh i b á n hàng h ó a, cung cấp dịch vụ, người bán (trừ hộ, cá nhân kinh doanh quy định tại khoản 6 Điều 12 Nghị định này) phải lập h ó a đơn điện t ử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử kh ô ng có mã của cơ quan thuế để giao cho người mua theo định dạng chuẩn dữ liệu mà cơ quan thuế quy định và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Nghị định này, không phân b i ệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. … 3. Dữ liệu hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là cơ sở dữ liệu về h ó a đơn điện tử để phục vụ công tác quản lý thuế và cung cấp thông tin hóa đơn điện tử cho các tổ chức, cá nhân c ó liên quan.” - Tại Khoản 1 Điều 9 quy định: “Điều 9. H óa đơn điện tử hợp pháp, hóa đơn điện tử không hợp pháp 1 . Hóa đơn điện tử hợp pháp khi đáp ứng đủ c á c điều kiện sau: a) Hóa đơn điện tử đáp ứng quy định tại khoản 5 Điều 4, các Điều 6, 7, 8 Nghị định này; b) Hóa đơn điện tử bảo đảm t í nh toàn vẹn của thông tin.” + Tại Điều 35 quy định: “Điều 35. Hiệu lực thi hành 1. Nghị định này c ó hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 11 năm 2018. 2. Việc t ổ chức thực hiện hóa đơn điện tử, hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo quy định của Nghị định này thực hiện xong đối với các doanh nghiệp, t ổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, c á nhân kinh doanh chậm nhất là ngày 01 tháng 11 năm 2020. 3. Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các Nghị định: số 5 1 /2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định v ề hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ v ẫ n còn hiệu lực th i hành . 4. Kể từ ngày 01 tháng 11 năm 2020, các Nghị định: s ố 5 1 /2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và s ố 04/2014/NĐ-CP ngày 17 th á ng 01 năm 2014 của Ch í nh phủ quy định về hóa đơn bán hàng h ó a, cung ứng dịch vụ hết hiệu lực thi hành.” - Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hư ớ ng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định: + Tại Khoản 1, Khoản 3 Điều 3 quy định về hóa đơn điện tử: “Điều 3. Hóa đơn điện tử 1. H óa đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện t ử về b á n hàng h óa , cung ứng d ị ch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản l ý b ằ ng phương tiện điện tử. Hóa đơn điện tử phải đáp ứng các nội dung quy định tại Đi ề u 6 Thông tư này. … 3. Hóa đơn điện tử có giá trị pháp l ý nếu thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau: a) Có sự đảm bảo đủ tin cậy về tính toàn vẹn của thông tin chứa trong hóa đơn điện tử từ kh i thông tin được tạo ra ở dạng cuối c ù ng là hóa đơn điện tử. Tiêu ch í đánh gi á t í nh toàn vẹn là thông tin còn đầy đủ và chưa bị thay đ ổ i, ngoài những thay đ ổ i về hình thức phát sinh trong quá trình trao đ ổ i, lưu trữ hoặc hiển thị hóa đơn điện tử. b) Thông tin chứa t ron g hóa đơn đi ệ n tử có thể truy c ậ p, sử d ụ n g đ ư ợ c dưới d ạ n g hoàn chỉnh khi cần thiết.” + Tại Điều 6 quy đ ị nh về nội dung của hóa đơn điện tử: “Điều 6. Nội dung của h óa đơn điện tử 1. H ó a đơn điện tử phải có các nội dung sau: a) Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, k ý hiệu mẫu, số thứ tự hóa đơn; Ký hiệu h ó a đơn, ký hiệu m ẫ u, số thứ tự trên hóa đơn thực hiện theo quy định tại Phụ lục s ố 1 Thông t ư s ố 1 53/2010/TT-BTC của Bộ Tài ch í nh. b) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán; c) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua; d) Tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị t í nh, số lượng, đơn giá hàng h óa , dịch vụ; thành tiền ghi bằng số và bằng chữ. Đ ố i với hóa đơn gi á trị g i a tăng, ngoài dòng đơn giá là giá chưa có thuế giá trị gia tăng, phải có dòng thu ế su ấ t thu ế giá trị gia tăng, tiền thuế gi á trị gia t ă ng, t ổ ng số tiền phải thanh toán ghi b ằ ng s ố và bằng chữ. e) Chữ k ý điện tử theo quy định của pháp luật của người bán; ngày, tháng năm lập và gửi hóa đơn. Chữ k ý điện tử theo quy định của pháp luật của người mua trong trường hợp người mua là đơn vị kế toán. g) Hóa đơn được thể hiện bằng tiếng Việt. Trường hợp cần ghi thêm chữ nước ngoài thì chữ nước ngoài được đặt bên phải trong ngoặc đơn () hoặc đặt ngay dưới dòng tiếng Việt và có cỡ nhỏ hơn chữ tiếng Việt. Chữ số ghi trên h ó a đơn là các chữ số tự nhiên: 0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9; sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu, tỷ, tỷ tỷ phải đặt dấu chấm (.); nếu có ghi chữ số sau chữ s ố hàng đơn vị phải đặt dấu phẩy ( ,) sau chữ s ố hàng đơn vị. Trường hợp không có quy định cụ th ể giữa người mua và người b á n về ngôn ngữ sử dụng trong việc lập hóa đơn đ i ện t ử để xuất khẩu hàng h ó a, dịch vụ thì ngôn ngữ được sử dụng trên hóa đơn điện tử (hóa đ ơn xuất khẩu) là tiếng Anh. Trường hợp sử dụng dấu phân cách là dấu phẩy (,) sau chữ s ố hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ và sử dụng dấu chấm (.) sau chữ số hàng đơn vị để ghi chữ số sau chữ số hàng đơn vị thì t ổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử phải ghi rõ tại Thông báo phát hành h óa đơn điện tử nội dung này. Các n ộ i dun g q u y đ ị nh từ điểm b đến điểm d khoản 1 Điều nà y phải p hản ánh đú n g t í nh chất đ ặ c đi ể m của ngành nghề kinh doanh, xác đ ị nh đư ợ c n ộ i dun g hoạt đ ộ n g kinh tế p hát sinh, số tiền thu đ ư ợ c, xác đ ị nh đư ợ c người mua hàng (ho ặ c người n ộp ti ề n, người th ụ hưởng d ị ch v ụ ...), người bán hàn g (ho ặ c người cun g cấp d ị ch v ụ ...), tên hàn g hóa d ị ch v ụ - ho ặ c n ộ i dun g thu tiền. 2. Một số trường hợp hóa đơn điện tử không c ó đầy đủ các nội dung bắt buộc được thực hiện theo hư ớ ng dẫn riêng của Bộ Tài ch í nh. ” + Tại Điều 9 quy định xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập: “Điều 9. Xử lý đ ố i với hóa đơn điện tử đã lập 1. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua nhưng chưa giao hàng h ó a, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai thì chỉ được hủy khi có sự đồng ý và xác nhận của người bán và người mua. Việc h ủy hóa đơn điện tử có hiệu lực theo đúng thời hạn do các bên tham gia đã th ỏa thuận. Hóa đơn điện tử đã hủy phải được lưu trữ phục vụ việc tra cứu của cơ quan nhà nước có th ẩ m quyền. Người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới theo quy định tại Thông tư này đ ể gửi cho người mua, trên hóa đơn đi ệ n tử mới phải có dòng chữ “hóa đơn này thay thế hóa đơn số..., ký hiệu, gửi ngày tháng năm. 2. Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng h óa , cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đ ó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập v ă n bản thỏa thuận có chữ k ý điện tử của cả hai bên gh i r õ sai sót, đồng thời người bán lập h óa đơn điện tử điều chỉnh sai s ó t. H óa đơn điện tử lập sau ghi r õ điều chỉnh (tăng, giảm) s ố lượng hàng h óa , giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho h óa đơn điện tử số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điện tử điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn hiện hành. H óa đơn đi ề u chỉnh không được ghi s ố âm (-). ” + Tại Điều 14 quy định về hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện: “Điều 14. Hiệu lực th i hành và tổ chức thực hiện 2. Ngoài các nội dung hướng dẫn cụ th ể tại Thông tư này, các nội dung khác được thực hiện theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính phủ và Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài chính.” - Thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 820/TCT-DNL ngày 13/3/2017 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về hóa đơn điện tử. Căn cứ các quy định nêu trên và theo trình bày của đơn vị tại công văn hỏi, Cục thuế TP Hà Nội trả lời về mặt nguyên tắc như sau: Hóa đơn điện tử (HĐĐT) bản chất là tập h ợ p các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử, số dòng có thể tăng lên tùy theo số lượng hàng hóa, sản phẩm có trên hóa đơn. Khi bán hàng hóa, dịch vụ Công ty TNHH J.I Vina (sau đây gọi tắt là Công ty) xuất hóa đơn điện tử (HĐĐT) cho khách hàng thì Công ty phải lập đầy đủ d anh mục hàng hóa, dịch vụ bán ra trên HĐĐT đảm bảo nguyên t ắ c thông tin chứa trong HĐĐT có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn ch ỉ nh khi cần thiết theo quy định tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011. Công ty không được lập HĐĐT không hiển thị đầy đủ danh mục hàng hóa, dịch vụ bán ra mà lại kèm theo bảng kê hàng hóa, dịch vụ bản giấy cho khách hàng tr ong đó có những hàng hóa, dịch vụ không được hiển thị trong HĐĐT. Trường hợp HĐĐT đã lập giao cho người mua có sai sót, Công ty thực hiện xử lý HĐĐT đã lập có sai sót theo hướng dẫn tại Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 nêu trên. Trường h ợ p còn vướng mắc, đề nghị đơn vị liên hệ Phòng Thanh tra-Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng DTPC; - Phòng TKT1; - Lưu: VT, TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn