9841/CT-TTHT

Công văn 9841/CT-TTHT năm 2018 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú người Nhật Bản do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 9841 /CT-TTHT V/v chính sách thuế TNCN đối với cá nhân cư trú người Nhật Bản. Hà Nội, ngày 15 tháng 03 năm 2018 Kính gửi: Công ty TNHH Maruwn Logistics Việt Nam Đ/c: Tầng 7, tòa nhà Plaschem, 562 Nguyễn Văn Cừ, Q. Long Biên, TP. Hà Nội MST: 0107956574 Trả lời công văn số 01-CV/2018 ngày 27/02/2018 của Công ty TNHH Maruwn Logistics Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế Thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú người Nhật Bản, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 3 Điều 2 Hiệp định giữa Chính phủ Nhật Bản và Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập: “3/ Những loại thuế hiện hành đ ư ợc á p dụng trong Hiệp định này là: a. Tại Việt Nam: ( i ) Thuế thu nhập cá nhân; ( ii ) Thuế lợi tức; ( ii i) Thuế chuyển lợi nhuận ra n ước ngoài; (iv) Thuế đối với các nhà thầu n ướ c ngoài (trong phạm v i được coi như là thuế thu trên lợi tức); (v) Thuế đối với các nhà thầu phụ nước ngoài trong lĩnh vực dầu khí (trong phạm v i được coi như là thuế thu trên lợi tức); và (v i ) Thuế đối với tiền bản quyền; (Dưới đây được gọi là ( “ thuế Việt Nam”); b. Tại Nhật Bản: (i) Thuế thu nhập; ( i i) Thuế công ty; và ( ii i) Các lo ạ i thuế cư trú của đ ị a phương; (Dưới đây đ ư ợc gọi là “thuế Nhật Bản ” ).” - Căn cứ Điều 48 Thông tư số 205/2013/TT-BTC ngày 24/12/2013 hướng dẫn biện pháp khấu trừ thuế: “Tr ư ờng hợp một đ ố i tượng cư trú của Việt Nam c ó thu nhập và đã nộp thuế tại Nước k ý kết Hiệp định với Việt Nam, nếu tại Hiệp định, Việt Nam cam kết thực hiện biện pháp khấu trừ thuế thì kh i đối tượng cư trú này kê khai thuế thu nhập tại Việt Nam, các khoản thu nhập đó sẽ đ ư ợc tính vào thu nhập chịu thuế tại Việt Nam theo quy định của pháp luật hiện hành về thuế ở Việt Nam và s ố tiền thuế đã nộp ở Nước k ý kết sẽ được khấu trừ vào số thuế phải nộp tại Việt Nam. Việc khấu trừ thuế thực hiện theo các nguyên t ắ c dưới đây: a) Thuế đã nộp ở Nước ký kết được khấu trừ là sắc thuế được quy đ ị nh t ạ i Hi ệ p đ ị nh; b) Số thuế được khấu trừ không vượt quá số thuế phải nộp tại Việt Nam t í nh trên thu nhập từ Nước ký kết theo quy định pháp luật hiện hành về thu ế ở Việt Nam nh ưn g cũng không được khấu trừ hoặc hoàn số thuế đã nộp cao hơn ở nước ngoài; c) Số thuế đã nộp ở Nước ký kết được khấu trừ là số thuế phát s i nh trong thời gian thuộc năm tính thu ế tại Việt Nam - Căn cứ Điều 26 Thông tư số 111/2013/ TT -BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khai thuế, quyết toán thuế: "… 2. Khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh ...đ) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân đối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận được từ tổ chức, cá nhân trả thu nhập. e) Nguyên tắc khai thuế, quyết toán thuế đối với một số trường hợp nh ư sau: e. 1 ) Trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh tại nước ngoài đã t í nh và nộp thu ế thu nhập cá nhân theo quy định của nước ngoài thì được trừ s ố thuế đã nộp ở nư ớc ngoài . Số thuế được trừ không vượt qu á s ố thu ế phải nộp tính theo biểu thuế của Việt Nam t í nh phân b ổ cho phần thu nhập phát sinh tại nước ngoài. Tỷ lệ phân b ổ được xác định bằng tỷ lệ giữa s ố thu nhập phát sinh tại nước ngoài và t ổ ng thu nhập chịu thu ế ....” - Căn cứ Khoản 3 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013: “...b.2) Hồ sơ khai quyết toán Bản chụp các ch ứn g từ ch ứn g m i nh số thuế đã kh ấ u trừ, đã tạm nộp t r ong năm, s ố thu ế đã nộp ở nước ngoài (n ế u c ó ). Cá nhân cam kết chịu trách nhiệm về tính ch í nh xác của các thông tin trên bản chụp đó. Trường hợp tổ chức t r ả thu nhập không cấp ch ứn g từ kh ấ u trừ thu ế cho cá nhân do tổ chức trả thu nhập đã ch ấ m dứt hoạt động thì cơ quan thu ế căn cứ cơ sở dữ liệu của ngành thu ế đ ể xem xét xử lý hồ sơ quyết toán thu ế cho cá nhân mà không b ắ t buộc phải có ch ứ ng từ kh ấ u t r ừ thu ế . Trường hợp, theo quy định của luật pháp nước ngoài, cơ quan thuế nước ngoài không cấp gi ấ y xác nhận s ố thu ế đã nộp, người nộp thu ế có thể nộp bản chụp Gi ấ y ch ứn g nhận kh ấ u trừ thu ế (ghi r õ đã nộp thu ế theo tờ khai thu ế thu nhập nào) do cơ quan trả thu nhập cấp hoặc bản chụp ch ứn g từ ngân hàng đ ố i với số thu ế đã nộp ở n ư ớc ngoài có xác nhận của người nộp thu ế . - Bản chụp các hóa đơn ch ứn g từ ch ứ ng minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuy ế n học (n ế u có). - Trường hợp cá nhân nhận thu nhập từ các tổ chức Quốc t ế , Đại sứ quán, Lãnh sự quán và nhận thu nhập từ nước ngoài phải có tài liệu chứng m i nh về s ố ti ề n đã trả của đơn vị, tổ chức trả thu nhập ở nước ngoài....” Căn cứ các quy định trên, trường hợp cá nhân cư trú người Nhật Bản có thu nhập phát sinh tại Nhật Bản, cơ quan chi trả ở Nhật Bản đã khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật Nhật Bản (bao gồm khoản thuế cư trú địa phương) thì được trừ số thuế TNCN đã nộp ở Nhật Bản vào số thuế TNCN phải nộp ở Việt Nam, số thuế được trừ không vượt quá số thuế phải nộp tính theo biểu thuế của Việt Nam tính phân bổ cho phần thu nhập phát sinh tại nước ngoài. Tỷ lệ phân bổ được xác định bằng tỷ lệ giữa số thu nhập phát sinh tại Nhật Bản và t ổ ng th u nhập chịu thuế. Cá nhân phải cung cấp bản chụp các chứng từ chứng minh số thuế đã nộp ở nước ngoài khi quyết toán thuế TNCN. Trường hợp, theo quy định của luật pháp nước ngoài, cơ quan thuế nước ngoài không cấp giấy xác nhận số thuế đã nộp, người nộp thuế có thể nộp bản chụp giấy chứng nhận khấu trừ thuế hoặc thư xác nhận của cơ quan chi trả ghi rõ số thuế TNCN đã khấu trừ và đã nộp thuế theo tờ khai thuế thu nhập nào trong hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn