6097/CTHN-TTHT

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 6097 /CTHN-T T HT V/v quyết toán thuế TNCN Hà Nội , ngày 16 tháng 02 năm 2023 Kính gửi: Công ty TNHH Sun Asterisk Việt Nam (Đ/c: T 1 3 Keangnam Hanoi Lanmark Tower, khu E6 , khu ĐTM Cầu Giấy , phường Mễ Trì, quận Nam Từ Liêm, TP Hà Nội - MST : 0106045931) Ngày 17/01/2023, Cục Thu ế TP Hà Nội nhận được công văn số 02/2023/CV-SAHN ngày 12/01/2023 của Công ty TNHH Sun Asterisk Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) vướng mắc về quyết toán thuế TNCN. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế: “Điều 11 . Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế Người nộp thuế thực hiện các q u y định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 45 Luật Quản lý thuế và các quy định sau đây: ...8. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế là cá nhân có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc loại phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại điểm d khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế như sau: a) Cá nhân t r ự c tiếp khai thuế theo thán g ho ặ c q u ý theo q u y đ ị nh t ại khoản 1 Điều 8, Điều 9 N g h ị đ ị nh này, bao gồm: a.1) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do tổ chức, cá nhân tại Việt Nam trả thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân nh ưn g chưa khấu t rừ thuế thì cá nhân nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập. a.2) Cá nhân cư trú có thu nh ậ p từ tiền lươn g, tiền công trả từ nước n g oà i thì cá nhân n ộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế quản l ý nơi cá nhân phát sinh c ông v iệ c t ạ i V iệ t Nam. Trường hợp nơi phát sinh côn g v iệ c của cá nhân khôn g ở tai Việt Nam thì cá nhân n ộp hồ sơ khai thuế đế n cơ quan thu ế nơi cá nhân cư trú. b) Cá nhân trực tiếp khai quyết toán thuế the o quy định tạ i khoản 6 Điều 8 Nghị định này bao gồm: ...b.2) Cá nhân cư t rú có thu nhập tiền lương, tiền c ô ng thuộc diện tổ chức ch i t r ả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi tr ở lên thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế như sau: Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá nhân t rả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp qu ả n l ý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó. Trường hợp cá nhân c ó thay đ ổ i nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối c ù ng c ó t í nh giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cu ối cùng. Trường hợp cá nhân c ó thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cu ố i cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tạ i cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú. Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư tr ú. Trường hợp cá nhân cư trú không k ý hợp đồng lao động, hoặc k ý hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ c ó thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú. Cá nhân cư tr ú trong năm có thu nhập từ tiền lươ n g, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.” - Căn cứ Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của luật quản lý thuế: + Tại Điều 12 hướng dẫn về phân bổ thuế: “Điều 12. Phân b ổ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế hạch toán tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa đ iể m kinh doanh tại t ỉ nh khác nơi có trụ sở chính ...4. Người nộp thuế căn cứ vào số thuế phải nộp theo từng t ỉ nh hưởng nguồn thu phân bổ để lập chứng từ nộp tiền và nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo quy định. Kho bạc Nhà nước nơi tiếp nhận chứng từ nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế hạch toán khoản thu cho từng địa bàn nhận khoản thu phân b ổ .” + Tại Điều 19 hướng dẫn về khai thuế, tính thuế, phân bổ thuế thu nhập cá nhân: “Điều 19. Khai thuế, tính thuế, p h ân bổ thuế thu nhập cá nhân 1. Trường hợp phân b ổ : a) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả tại trụ sở ch í nh cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa đ iể m kinh doanh tại tỉnh khác. ...2. Phương pháp phân bổ : a) Phân bổ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công: Người nộp thuế xác định riêng số thuế thu nhập cá nhân phả i phân b ổ đối với thu nhập từ ti ền lương, tiền công của cá nhân làm việc tại từng tỉnh theo s ố thuế thực tế đã khấu trừ của từng cá nhân. Trường hợp người lao động được điều chuyển, luân chuyển, b iệt phái thì căn cứ thời điểm trả thu nhập, người lao động đang làm việc tại tỉnh nào thì số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ phát sinh được tính cho tỉnh đó. ...3. Khai thuế, nộp thuế: a) Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công: a. 1 ) Người nộp thuế ch i t r ả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác với nơi c ó t rụ sở ch í nh, thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu theo mẫu s ố 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; n ộ p s ố thuế thu nh ậ p cá nhân đối với thu nh ậ p từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao đ ộ ng làm v iệ c theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này. S ố thuế thu n hậ p cá nhân xác định cho từng tỉnh theo tháng ho ặ c quý tương ứng với k ỳ kha i thuế thu nh ập cá nhân và không xác định l ạ i kh i q u y ết toán thuế thu nh ập cá nhân . …” - Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn như sau: + Tại Điều 1 hướng dẫn về cá nhân cư trú: “Điều 1. Người nộp thuế Người nộp thuế là cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 2 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật T huế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân (sau đây gọi tắt là Nghị định số 65/2013/NĐ-CP), c ó thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP . ... 1 . Cá nhân cư t rú là người đáp ứng một t rong các điều kiện sau đây: a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở l ên t í nh trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng li ên tục kể từ ngày đầu tiên c ó mặt tại Việt Nam, trong đ ó ngày đến và ngày đi được t í nh là một (01) ngày. Ngày đến và ngày đ i được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (h oặc giấy thông hành) của cá nhân khi đến và kh i rời Việt Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh tr ong cùng một ngày thì được tính chung là một ngày cư tr ú. Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo hướng dẫn tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó tr ên lãnh thổ Việt Nam. b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai tr ường hợp sau: …” + Tại Điều 25 quy định về khấu trừ th uế: Điều 25. Khấu trừ thuế và chứ n g từ khấu tr ừ thuế … b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công b. 1 ) Đối với cá nh â n cư trú k ý hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu tr ừ thuế theo Biểu thuế l ũ y tiến từng phần, kể cả tr ường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng tr ở lên tại nhiều nơi. ...b.3) Đối với cá nhân là người nước ngoài vào làm việc tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân tr ả thu nhập căn c ứ vào thời gian làm việc tại Việt Nam của người nộp thuế ghi tr ên Hợp đồng hoặc văn bản cử s a ng làm việc tạ i Việt Nam đ ể tạm khấu tr ừ thuế theo Bi ể u lũy tiến từng phần (đối với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam từ 183 ngày tr ong năm tính thuế) hoặc theo Biểu thuế toàn phần (đối với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam dưới 183 ngày tr ong năm tính thu ế ). ...i) Kh ấ u tr ừ thuế đối với một số tr ường hợp khác Các tổ chức, cá nhân tr ả tiền công, tiền thù lao, tiền ch i khác cho cá nhân cư tr ú không k ý hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông t ư này) hoặc k ý hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức tr ả thu nhập từ hai tr iệu (2.000.000) đồng /l ần tr ở lên thì phả i khấu tr ừ thuế theo mức 10% tr ên thu nhập tr ước kh i tr ả cho cá nhân. …” C ă n cứ quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trường hợp Công ty TNHH Sun Asterisk Việt Nam chi tr ả các khoản thu nhập từ tiền lương tiền công cho người l ao động tại các chi nhánh tại Đà N ẵ ng, Hồ Chí Minh thuộc trường hợp phân bổ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 19 Thông tư 80/2021/TT-BTC và đã nộp số thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư 80/2021/TT-BTC th ì số thuế thu nhập cá nhân xác định cho từng tỉnh theo tháng hoặc quý tương ứng với kỳ khai thuế thu nhập cá nhân và không xác định lại khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại điểm a khoản 3 Đi ề u 19 Thông tư 80/2021/TT-BTC của Bộ Tà i chính. Trường hợp cá nhân tự thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế nếu đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức trả thu nhập đó theo quy định tại điểm b2 khoản 8 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Trường hợp người lao động nước ngoài có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ Công ty TNHH Sun Asterisk Việt Nam thi Công ty có tr ách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi chi trả thu nhập cho người lao động theo hướng dẫn tại Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trả từ nước ngoài thì cá nhân nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế quản lý n ơ i cá nhân phát sinh công việc tại Việt Nam. Trường hợp nơi phát sinh công việc của cá nhân không ở tại Việt Nam th ì cá nhân nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú theo quy định tại điểm a.2 khoản 8 Điều 11 Nghị định 126/2021/NĐ-CP của Chính phủ. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đ ă ng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ v ới Phòng Thanh tra Kiểm tra số 2 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH Sun Asterisk Việt Nam được biết và thực hiện./ . Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng TTKT2; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường