45827/CT-HTr

Công văn 45827/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế giá trị gia tăng đối với việc thực hiện “Dự án ô nhiễm asen trong nước ngầm tại các vùng đồng bằng bồi tích ở Đông Nam Á" thuộc nguồn vốn ODA viện trợ không hoàn lại do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC THU Ế CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 45827/CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế. Hà Nội , ngày 15 tháng 07 năm 2015 Kính gửi: Trường Đại học khoa học tự nhiên ( Đ /c: s ố 334 Nguyễn Trãi, Q. Thanh Xuân, TP Hà Nội) MST: 0101823426 Trả lời công văn số 2326/KHTC-KHTN ngày 23/6/2015 của Trường Đại học khoa học tự nhiên hỏi về chính sách thuế đối với việc thực hiện “Dự án ô nhiễm asen trong nước ngầm tại các vùng đồng bằng bồ i tích ở Đông Nam Á” (viết tắt là PREAS) do Liên minh Châu Âu tài trợ, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 181/2013/TT-BTC ngày 03/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện chính sách thu ế và ưu đãi thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn h ỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và nguồn vốn vay ưu đãi của các nhà tài trợ. + Tại Điều 3 Chương I về quy định chung: “Các từ ng ữ được sử dụng tại Thông tư này c ó nghĩa như đã được định nghĩa tại Điều 3 và Điều 4 Nghị định số 38/2013/NĐ-CP ngày 23/4/20 1 3 của Chính phủ v ề quản l ý và sử dụng ngu ồ n h ỗ trợ phát tr iể n ch í nh thức và nguồn vốn vay ưu đãi của các nhà tài trợ. Ngoài ra, trong Thông tư này, các từ ng ữ dưới đây được h iể u như sau: - "Nhà thầu chính" là các tổ chức, c á nhân tr ự c tiếp ký hợp đồng với Chủ dự án OD A , v ố n vay ưu đãi hoặc nhà tài trợ vốn chỗ dự án ODA, vốn vay ư u đãi đ ể xây lắp công trình hoặc cung c ấ p hà ng h ó a, dịch vụ chỗ dự án ODA, vốn vay ưu đãi. Nhà thầu ch í nh bao gồm Nhà thầu chính nước ngoài và Nhà thầu chính Việt Nam. - "Nhà thầu phụ" là tổ chức, cá nhân ký hợp đồng trực tiếp với Nhà thầu chính đ ể thực hiện một phần công việc của hợp đồng Nhà thầu chính k ý với Chủ dự án ODA, v ố n vay ưu đãi hoặc nhà tài trợ vốn chỗ dự án OD A , vốn vay ư u đãi. Nhà thầu phụ bao gồm Nhà thầu phụ nước ngoài và Nhà thầu phụ Việt Nam ”. + Tại Điều 6 Chương II quy định chính sách thuế đ ố i với nhà thầu chính, nhà thầu phụ thực hiện dự án “ 1 . Thuế NK, thuế XK, thu ế TTĐB, thuế GTGT đối với hàng hóa nhập kh ẩ u. 2. Thuế GTGT, thuế TNDN và các l oại thuế, phí, lệ phí khác đối với cung c ấ p hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam d) Trường hợp nhà thầu chính (không ph â n biệt nhà thầu chính l à đối t ượn g nộp thuế GTGT theo phương pháp kh ấ u trừ hay phương pháp trực t iế p) k ý hợp đồng với Chủ dự án ODA hoặc Nhà tài trợ để thực hiện dự án ODA viện trợ không hoàn lại với gi á không bao g ồ m thuế GTGT và dự án không được ngân sách nhà nước b ố trí vốn đối ứng để trả thuế GTGT thì nhà thầu chính được hoàn lại s ố thuế GTGT đầu vào đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ để thực hiện hợp đồng ký với Chủ dự án, Nhà tài trợ. Việc hoàn thuế GTGT được thực hiện theo hướng d ẫ n tại Điều 8 Thông tư này. Trường hợp dự án được ngân sách nhà nước b ố trí vốn đối ứng để trả thuế GTGT thì nhà thầu chính không được hoàn thuế GTGT đ ầ u vào đã trả đ ố i với hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam không phân biệt hợp đ ồ ng ký giữa chủ dự án và nhà thầu chính được phê duyệt bao g ồ m thuế GTGT hay không bao g ồ m thuế GTGT. Nhà thầu chính phải khai, nộp thuế GTGT theo quy định của Luật Thuế GTGT và c á c văn b ả n hướng dẫn hiện hành ”. - Căn c ứ Khoản 6 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngà y 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gi a t ă ng (có hiệu lực từ ngày 01/01/2014) quy định đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT. “ 6 . Hoàn thuế GTGT đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không h o àn lại h o ặc viện trợ không h o àn lại, viện trợ nhân đạo: a) Đối với dự án sử dụng vốn ODA không hoàn l ại: chủ chương trình, dự án h oặ c nhà thầu chính, tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định việc quản lý chương trình, dự án được hoàn lại số thuế GTGT đã trả đối với hàng h óa , dịch vụ mua ở Việt Nam để sử dụng chỗ chương trình, dự án. b) Tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo của tổ chức, c á nhân nước ngoài để mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ ch o chương trình, dự án viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo tại Việt Nam thì được hoàn thuế GTGT đã tr ả của hàng hóa, dịch vụ đó. Ví dụ 84: Hội ch ữ thập đ ỏ được Tổ chức quốc t ế viện trợ tiền để mua hàng viện trợ nhân đạo ch o nh â n dân các t ỉ nh bị thiên tai là 200 triệu đ ồ ng. Gi á trị hàng mua chưa có thuế là 200 triệu đồng, thuế GTGT là 20 triệu đồng. Hội chữ thập đỏ sẽ được hoàn thuế theo quy định là 20 triệu đồng. Việc hoàn thuế GTGT đã trả đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ t rợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn l ại thực hiện theo hướng d ẫ n của Bộ Tài chính - Căn cứ Điều 50 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; Luật sửa đ ổ i, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định hoàn thuế GTGT đối với dự án ODA. Căn cứ các quy định trên, Trường Đại học kh o a học tự nhiên ký với Chủ dự án, Nhà tài trợ thực hiện “Dự án ô nhiễm asen trong nước ngầm tại các vùng đồng b ằ ng b ồ i tích ở Đông Nam Á” (viết tắt là PREAS) do Liên minh Châu Âu tài trợ thuộc nguồn vốn ODA viện trợ không hoàn lại thì: + Trường hợp Trường Đại học khoa học tự nhiên là Nhà thầu chính ký hợp đồng với Chủ dự án ODA hoặc Nhà tài trợ để thực hiện dự án ODA viện trợ không hoàn lại với giá không bao gồm thuế GTGT và dự án không được ngân sách nhà nước bố trí vốn đối ứng để trả thuế GTGT thì nhà thầu chính được hoàn lại số thuế GTGT đầu vào đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Điểm d Kh o ản 2 Điều 6 Thông tư số 181/2013/TT-BTC ngày 03/12/2013; Khoản 6 Điều 18 t hông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 và Điều 50 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. + Trường hợp Trường Đại học khoa học tự nhiên là Nhà thầu chính ký hợp đồng với Chủ dự án ODA hoặc Nhà tài trợ thực hiện dự án. Trường hợp dự án được ngân sách nhà nước bố trí vốn đối ứng đ ể trả thuế GTGT thì nhà thầu chính không được hoàn thuế GTGT đầu vào đã trả đối với hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam không phân biệt hợp đồng ký giữa chủ dự án và nhà thầu chính được phê duyệt bao gồm thuế GTGT hay không bao gồm thuế GTGT. Nhà thầu chính phải khai, nộp thuế GTGT theo quy định của Luật Thuế GTGT và các v ă n bản hướng dẫn hiện hành. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Trường Đại học khoa học tự nhiên được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KT6; - Phòng Pháp ch ế ; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn