75031/CT-TTHT

Công văn 75031/CT-TTHT năm 2020 về hướng dẫn về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư nhà máy thủy điện do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 7 5031 /CT-TTHT V/v hướng dẫn về ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư nhà máy thủy điện Hà Nội, ngày 13 tháng 8 năm 20 20 Kính gửi: Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng điện Long Hội (Địa chỉ: Số 20 1 phố Minh Khai, phường Minh Khai, quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội; MST: 5800517822) Ngày 04/5/2020, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công, văn số 213/KT-LH đề ngày 24/4/2020. của Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng điện Long Hội (sau đây gọi tắt là Công ty) bổ sung thông tin tài liệu cho công văn số 157/KT-LH đề ngày 30/3/2020, công văn số 119/KT-LH đề ngày 13/3/2020, công văn số 91/LH-TCKT đề ngày 29/02/2020 hỏi về ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư Nhà máy thủy điện Đa Dâng -Đachomo, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hưáng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp: + Tại Điểm 2.2 Mục I Phần H quy định về điều kiện, nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: “2.2. Doanh n ghiệp thành lậ p mới từ d ự án đầu tư được hưởng ưu đ ãi thuế thu nhập doanh nghiệp là doanh nghiệp đăng k ý k i nh doanh doanh lần đầu, trừ các trường hợp sau: a) Doanh nghiệp thành lập trong các trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất theo qu y định của pháp luật; b) Doanh nghiệp thành lập do chuyển đ ổ i hình thức doanh nghiệp, chuyển đ ổ i sở hữu, trừ trường hợp giao, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước; c) Doanh nghiệp tư nhân, Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên mới thành lập mà chủ doanh nghiệp là chủ hộ k i nh doanh cá thể và không có thay đ ổ i về ngành nghề kinh doanh trước đây. d) Doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh, công ty trách nhiệm hữu hạn hoặc hợp tác xã mới thành lập mà người đại diện theo pháp luật (trừ tr ường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn g ó p cao nhất đã tham gia hoạt động k i nh doanh với vai trò là người đạ i diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người c ó số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cữ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới. Dự án đầu tư là tập hợp các đề xuất bỏ vốn trung và dài hạn để tiến hành các hoạt động đầu tư theo quy định của pháp luật về đ ầ u tư.” + Tại Điểm 1.1, Điểm 1.3 Mục II Ph ầ n H quy định ưu đãi về thuế suất: " 1 . Thuế suất ư u đã i 10% trong thời hạn mười l ăm năm (15 năm) áp dụng đối với: 1 .1. Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành k è m theo Nghị định s ố 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ. ...1.3. Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư thuộc các lĩnh vực: …- Đầu tư phát triển nhà m á y nước, nhà m áy đ iệ n, hệ thống cấp thoát nước;... ” + Tại Điểm 1.1, Điểm 1.3 Mục III Phần H quy định ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế: “1. Miễn thuế 4 n ă m , giảm 50 % s ố thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với: 1.1. Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện k i nh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Ch í nh phủ. ...1.3. Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư thuộc các lĩnh vực: ... - Đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy thuỷ điện, hệ thống cấp thoát nước;...” - Căn cứ Phụ lục danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ: STT Tỉnh Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt kh ó khăn Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội kh ó khăn … … … .. 39 Lâm Đồng Toàn bộ các huyện Thị xã Bảo Lộc - Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp: + Tại Khoản 1 Điều 11 quy định: “Điều 11. Sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Điều 19 Thông tư s ố 78/20 1 4/TT-BTC như sau: 1. Sửa đ ổi , b ổ sung Khoản 1 Điều 19 Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC như sau: “1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm) áp dụng đối với: a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại: địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ l ục ban hành kèm theo Nghị định s ố 218/2013/NĐ-CP , Kh u kinh tế, Khu công nghệ cao kể c ả khu công nghệ thông tin tập trung được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực: ...; đầu tư phát triển nhà m á y nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, đường sắt;...” + Tại Khoản 1 Điều 12 quy định: “Điều 12. Sửa đổi, bổ sung một s ố nội dung tạ i Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: 1. Sửa đổi, b ổ sung điểm a Khoản 1 Điều 20 Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC như sau: “ 1 . Miễn thuế bốn năm, giảm 50 % số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo đối với: a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC (được sửa đ ổ i, bổ sung tại Khoản 1 Đi ề u 11 Thông tư này)”. ” + Tại Khoản 2 Điều 13 quy định: “2. Sửa đ ổ i, bổ sung Khoản 3 Điều 23 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: “ 3. Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư đã được cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư trước ngày 01/01/2014 nhưng đang trong quá trình đ ầ u tư, chưa đi vào hoạt động, chưa phát sinh doanh thu thì được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đầu tư mới theo quy định tại Luật số 32/2013/QH 1 3; Luật s ố 71/20 1 4/QH13 và các văn bản hướng dẫn th i hành. Doanh nghiệp thực h i ện dự án đầu tư mở rộng trước thời điểm ngày 01/01/2014 và đưa dự án đầu tư mở rộng vào hoạt động sản xuất kinh doanh, phát s i nh doanh thu k ể từ ngày 01/01/2014 nếu dự án đầu tư mở rộng này thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ư u đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định s ố 218/2013/NĐ-CP (bao gồm cả khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công nghiệp trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn các quận nộ i thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và Khu công nghiệp nằm trên địa bàn các đô thị loại I trực thuộc tỉnh) thì được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đ ố i với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lạ i theo hướng dẫn tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC”. - Căn cứ Phụ lục II Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư: STT Tỉnh Địa bàn có đ iều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn … … … … 39 Lâm Đồng Toàn bộ các huyện Thành phố Bảo Lộc - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 83/2016/TT-BTC ngày 17/6/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện ưu đãi đầu tư theo quy định của Luật đầu tư và Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ quy đinh chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật đầu tư: “Điều 4. Hướng dẫ n thực hiện ưu đ ãi t huế thu nhập doanh nghiệp 1. Dự án đầu tư mới đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN theo qu y định của Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN s ố 32/2 0 13/QH13, Luật sửa đ ổ i, b ổ sung một s ố điều của các Luật về thuế s ố 71/2014/QH13 (sau đây gọi l à Luật thuế TNDN) hoặc tại đ ị a bàn ưu đ ã i đầu tư q uy đ ị nh t ạ i ph ụ l ụ c II ban hành kèm theo Ngh ị đ ị nh s ố 118/2015/NĐ-CP (trừ địa bàn nêu tại khoản 55 phụ lục II được thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 2, kh o ản 3, khoản 4 Điều này) th ì đư ợ c hưởn g ưu đãi thuế TNDN theo mức tương ứng áp d ụng đ ố i với lĩnh v ự c ho ặ c đ ị a bàn quy đ ị nh của Lu ậ t thuế TNDN. …” - Căn cứ Điều 22 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị đinh số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định và hư ớ ng d ẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định hướng dẫn về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế TNDN: “Điều 22. Thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số l ỗ được trừ (-) vào thu nhập t í nh thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cơ quan thuế kh i kiểm tra, thanh tra đ ố i với doanh nghiệp phải kiểm tra các đi ề u kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp được mi ễ n thu ế , giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo đúng điều ki ệ n thực t ế mà doanh nghiệp đáp ứng được. Trường hợp doanh nghiệp không đảm bảo các điều kiện để áp dụng thuế suất ư u đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế thì cơ quan thuế xử lý truy thu thuế và xử phạt v i phạm hành ch í nh về thuế theo quy định.” Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn nguyên tắc như sau: Trường hợp Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng điện Long Hội đã thành lập từ năm 2007, đến ngày 19/8/2009 Công ty được cấp Giấy chứng nhận đầu tư dự án Nhà máy thủy điện Đa Dâng -Đachomo; dự án hoàn thành và phát sinh doanh thu từ năm 2019; nêu công ty không đáp ứng là doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đâu tư thì không được áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đầu tư mới theo quy định tại Khoản 2 Điều 13 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính. Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị, đối chiếu với quy định tại các văn bản pháp luật thuế để tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức ưu đãi thuế TNDN được hưởng và tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế. Trường h ợ p còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ Cục Thuế TP Hà Nội (Phòng Thanh tra- Kiểm tra số 4) để được hướng dẫn cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng điện Long Hội biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng TKT4; - Phòng DTPC: - Lưu: VT , TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường