51678/CT-TTHT

Công văn 51678/CT-TTHT năm 2018 về khấu trừ thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 51678/CT-TTHT V/v khấu trừ thuế GTGT Hà Nội, ngày 25 tháng 7 năm 201 8 Kính gửi: Công ty cổ phần Xuất nhập khẩu Khoáng sản (Địa chỉ: Tầng 2, Tòa nhà 35 Hai Bà Trưng, Hoàn Kiếm, TP Hà Nội - MST: 0100107885) Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 87/2018/CV/KS2 không đề ngày của Công ty cổ phần Xuất nhập khẩu Khoáng sản (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ khoản 3 Điều 28 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của B ộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ: “Điều 28. Địa điểm và thủ tục nộp thuế … 3. Kho bạc nhà nước nơi chủ đầu tư mở tài khoản giao dịch có trách nhiệm khấu trừ số thuế GTGT để nộp vào ngân sách nhà nước kh i chủ đầu tư đến làm thủ tục thanh toán theo tỷ lệ quy định là 2% trên số tiền thanh toán khối lượng các công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước, các khoản thanh toán từ nguồn ng â n sách nhà nước cho các công trình xây dựng cơ bản của các dự án sử dụng vốn ODA thuộc diện chịu thuế GTGT (phần vốn đ ố i ứng trong nước thanh toán tại Kho bạc Nhà nước cho các công trình xây dựng cơ bản của các dự án ODA). Kho bạc Nhà nước chưa thực hiện khấu trừ thuế GTGT đối với trường hợp chủ đầu tư làm thủ tục tạm ứng vốn kh i chưa có khối lượng công trình, hạng mục c ô ng trình xây dựng cơ bản hoàn thành...” - Căn c ứ khoản 8 Điều 1 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư s ố 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế: “Điều 1 . Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 1 56/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ nh ư sau: … 8. Sửa đổi, bổ sung kh ổ thứ 6 , 7, 8, 9 khoản 3 Điều 28 Thông tư số 156/2013/TT-BTC n hư sau: “Kho bạc nhà nước có trách nhiệm phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế đ ồ ng cấp trong việc khấu trừ thu thuế GTGT các công trình xây dựng cơ bản b ằ ng nguồn vốn ngân sách nhà nước trên địa bàn, đ ồ ng thời hạch toán thu ng â n sách nhà nước đ ố i với số thu ế GTGT đã khấu trừ theo nguyên t ắ c: Công trình xây dựng cơ bản phát sinh tại địa phương cấp tỉnh nào, thì s ố thuế GTGT khấu t r ừ sẽ được hạch toán vào thu ngân sách của địa phương cấp t ỉ nh đó... Đ ố i với các công trình liên huyện, n ế u xác định được doanh thu công trình chi tiết theo từng huyện, th ì số thuế GTGT khấu trừ sẽ được Kho bạc Nhà nước hạch toán vào thu ngân sách của t ừn g huyện tương ứn g với số phát s i nh doanh thu công trình. Đối với các công trình liên huyện mà không xác định được ch í nh xác doanh thu công trình chi tiết theo từng địa bàn huyện, thì chủ đầu tư xác định tỷ lệ doanh thu của công trình trên từng địa bàn gửi KBNN thực hiện kh ấ u trừ thuế GTGT, trường hợp chủ đầu tư không xác định được tỷ lệ doanh thu của công trình trên từng địa bàn thì giao Cục trưởng Cục thuế xem xét q u y ế t định.” - Căn cứ Công văn số 5406/BTC-TCT ngày 23/4/2015 của Bộ Tài chính về việc khấu trừ thuế GTGT theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC và Thông tư số 119/2014/TT-BTC: “1. Phạm vi thực hiện khấu trừ thuế GTGT: ...Ngoài ra, Kho bạc Nhà nước không thực hiện khấu trừ thuế GTGT đối với các trường hợp sau: + Hợp đồng cung cấp thiết bị, hợp đồng tư vấn, khảo sát, thiết kế, lập dự án, ki ể m toán, bảo hiểm không ghi trên cùng với hợp đồng của công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản...” Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty ký hợp đồng số 03/2017/HĐMSTS-BQL mua sắm thiết bị y tế chuyên khoa hồi sức cấp cứu, phòng mổ và phẫu thuật nội soi và hợp đồng số 07/2017/HĐMSTS-BQL mua sắm thiết bị y tế thăm dò chức năng cung cấp cho BQL dự án đầu tư xây dựng huyện Mê Linh để thực hiện dự án xây dựng Bệnh viện đa khoa huyện Mê Linh: - N ế u hợp đồng cung cấp thiết bị không ghi trên cùng với hợp đồng của côn g trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn NSNN thì Kho bạc Nhà nước không thực hiện khấu trừ thuế GTGT. - N ế u hợp đồng cung cấp thiết bị ghi trên cùng với hợp đồng của công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn NSNN thì Kho bạc Nhà nước thực hiện khấu trừ thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 28 Thông tư số 156/2013/TT-BTC nêu trên. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 3 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần Xuất nhập khẩu Khoáng sản được biết và thực h iệ n. /. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp chế; - Phòng Kiểm tra thuế số 3; - Lưu: VT, TTHT(2). (6;3) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn