46399/CT-TTHT

Công văn 46399/CT-TTHT năm 2017 về chi phí được trừ thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 46399/CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 10 tháng 07 năm 2017 Kính gửi: Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được phiếu chuyển số 567/PC-TCT ngày 21/06/2017 của Tổng cục Thuế chuyển công văn hỏi của Độc giả Bùi Thị Hồng Hạnh do Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến hỏi về chính sách thuế. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 18 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định về sử dụng hóa đơn của người mua hàng. “Điều 18. Bán hàng hóa, dịch vụ không bắt buộc phải l ập hóa đơn 1. Bán hàng hóa, dịch vụ có tổng giá thanh toán dưới 200.000 đồng mỗi lần thì không phải l ập hóa đơn, trừ trường hợp người mua yêu cầu l ập và giao hóa đơn. 2. Kh i bán hàng hóa, dịch vụ không phải lập hóa đơn hướng dẫn tại khoản 1 Điều này, người bán phải lập Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ. Bảng kê phải có tên, mã số thuế và địa chỉ của người bán, tên hàng hóa, dịch vụ, giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, ngày lập, tên và chữ ký người lập Bảng kê. Trường hợp người bán nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì Bảng kê b á n lẻ phải có tiêu thức “thuế suất giá trị gia tăng ” và “t i ền thuế giá trị gia tăng”. Hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên Bảng kê theo thứ tự bán hàng trong ngày (mẫu số 5.6 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này). 3. Cuối mỗ i ngày, cơ sở kinh doanh lập một hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng ghi s ố tiền bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong ngày th ể hiện trên dòng t ổ ng cộng của bảng kê, ký tên và giữ liên giao cho người mua, các liên khác luân chuy ể n theo quy định. Tiêu thức “Tên, địa chỉ người mua ” trên hóa đơn này ghi là “bán lẻ không giao hóa đơn ”. - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế t hu nhập doanh nghiệp: “Điều 4. Sửa đ ổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Đi ều 6 Thông tư số 1 19/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông t ư số 1 51/2 0 14/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi n ế u đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật . c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (gi á đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không d ù ng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế gi á trị gia tăng. 2. Các khoản chi không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: 2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này. …” Căn cứ quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội hướng dẫn Độc giả như sau: Trường hợp Công ty của độc giả là đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ có t ổ ng trị giá thanh toán dưới 200.000 ngàn đồng mỗi l ần và người mua không yêu cầu lập hóa đơn thì Công ty không cần lập hóa đơn, mà phải lập Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ theo mẫu số 5.6 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC đề nghị Công t y của độc giả nghiên cứu và thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 18 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính. Trường hợp, các khoản chi phí mua hàng hóa, dịch vụ có tổng giá trị thanh toán mỗi lần dưới 200.000 ngàn đồng, để được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp phải đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính. Nếu còn vướng mắc, đề nghị Độc giả liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được giải đáp cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn Độc giả thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế (để báo cáo); - Phòn g pháp chế; - Lưu: VT,TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn