46429/CT-TTHT

Công văn 46429/CT-TTHT năm 2017 thông tin sai trên hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 4 6429 /CT-TTHT V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội, ngày 10 tháng 0 7 năm 2017 Kính gửi: Xí nghiệp 319.9 - CN Tổng Công ty 319 (Địa chỉ: số 145/154 Ngọc Lâm, Long Biên, Hà Nội MST: 0100108984-028) Trả lời công văn số 291/XN319.9-TCKT ngày 23/6/2017 của Xí nghiệp 319.9 - CN Tổng Công ty 319, hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ng à y 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hoá đ ơ n bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hư ớ ng dẫn xử lý đối với hóa đơn đã lập. “3. Trường hợp hóa đơn đã l ập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát h i ện sai sót thì người bán và người mua phải l ập biên bản hoặc có th ỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót . Hóa đơn ghi r õ điều chỉnh ( tăng, gi ả m) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., t i ền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., k ý hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh s ố mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).” - Căn cứ Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định khai bổ sung hồ sơ khai thuế. “a) Sau kh i hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát h i ện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế . Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm: Trường hợp chưa nộp h ồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào h ồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp h ồ sơ khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế năm làm giảm số thuế phải nộp nếu cần xác định lại s ố thuế phải nộp của tháng, quý thì khai bổ sung hồ sơ khai tháng, quý và t í nh lại tiền chậm nộp (nếu có). Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần t i ếp theo, nhưng phải trước kh i cơ quan thuế, cơ quan có th ẩ m quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung…” Căn cứ quy định tr ê n, trường hợp Xí nghiệp 319.9 đ ã lậ p hóa đơn giao cho khách hàng nhưng phát hiện thấy sai sót thì bên bán và bên mua lập biên b ả n hoặc có th ỏa thuận b ằ ng văn bản ghi rõ sai sót, đ ồng thời người bán lập hóa đơn điều ch ỉ nh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều ch ỉ nh (t ă ng, gi ả m) tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đ ơn s ố ..., ký hiệu...Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đ ầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi s ố âm (-). Trong qu á trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đ ề nghị Công ty liên hệ phòn g Kiểm tra thuế số 5 đ ể được hướng dẫn. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực h iện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng : K T5 ; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn