9334/CT-TTHT

Công văn 9334/CT-TTHT năm 2020 về chính sách thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 9334/CT-TTHT V/v chính sách thuế Hà Nội , ngày 03 tháng 3 năm 2020 Kính gửi: Công ty TNHH Seoan Engineering & Construction Vina (Địa chỉ: Số 22 đường Nguyễn Khang, P . Yên H òa , Q. C ầu Giấy, TP. Hà Nội. MST: 0108684796) Trả lời công văn số 01/HB/2019 đề ngày 14/01/2020 Công ty TNHH Seoan Engineering & Construction Vina (sau đây gọi là “ Công ty ” ) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân + Tại điểm c Khoản 2 Điều 2 hướng dẫn về thu nhập từ tiền lương tiề n công: “2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công l à thu nhập người lao động n hận được từ người sử dụng lao động, bao gồm: ... c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn h óa , nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác. …” + Tại điểm i Khoản 1 Điều 25 hướng dẫn về khấu trừ thuế TNCN: “ i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác . Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC ) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân. ” - Căn cứ Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính, hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về đối tượng mua hóa đơn của cơ quan thuế: “ 1. Cơ quan thuế bán hóa đơn cho các đối tượng sau: … b) Hộ, c á nhân kinh doanh;” - Căn c ứ Khoản 3 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tà i chính s ử a đổi, b ổ sung Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC n g ày 06/11/2013 của Bộ Tài chính: “...a.3) Khai quyết toán thuế Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo trừ các trường hợp sau: - Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau. - Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 (mười) triệu đồng, đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập này. ” - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, b ổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, b ổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: “ 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các đi ề u kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh li ên quan đến hoạt động sản xuất, k i nh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng h óa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải c ó chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt... 2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: ...2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo m ẫ u số 01 /TNDN kèm theo Thông tư số 78/20 1 4/TT-BTC) nh ưn g không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng , cung cấp dịch vụ trong các trường hợp: ...- Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không k i nh doanh trực t iế p bán ra; - Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân , hộ k i nh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) c ó mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).... Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đạ i diện theo pháp luật hoặc người được ủy q u yền của doanh nghiệp k ý và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính ch í nh xác, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép l ập Bảng kê và được t í nh vào chi phí được trừ. Các khoản ch i phí này không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp giá mua hàng h ó a, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức g i á để tính l ại chi phí được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế.... ” Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Seoan Engineering & Construction Vina trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký h ợ p đồng lao động hoặc ký h ợ p đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân theo hướng dẫn tại Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Cơ quan thuế không cấp hóa đơn lẻ cho trường hợp này. Cuối năm, cá nhân phải tổng h ợ p các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công để thực hiện quyết toán thuế TNCN nếu thuộc đối tượng phải quyết toán thuế TNCN theo hướng dẫn tại Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính. Khoản chi phí trả cho cá nhân không kinh doanh được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu tr ên. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty TNHH Seoan Engineering & Construction Vina liên hệ v ớ i Phòng Thanh tra - kiểm tra số 1 để được hướng dẫn cụ th ể. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT1; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường