91813/CT-TTHT

Công văn 91813/CT-TTHT năm 2020 về giảm thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 91813 /CT-TTHT V/v giảm thuế TNDN. Hà Nội, ngày 1 9 tháng 10 năm 2020 Kính gửi: Công ty TNHH HNF (Địa chỉ: Km 16+ 700 Đại l ộ Thăng Long, Yên Sơn, Quốc Oa i, TP Hà Nội) MST: 0108725516 Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 10102020 ngày 06/10/2020 của Công ty TNHH HNF (gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị quyết số 116/2020/QH14 ngày 19/6/2020 của Quốc hội về việc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2020 đối với doanh nghiệp, hợ p tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác. - Căn cứ Nghị định số 114/2020/NĐ-CP ngày 25/9/2020 của Chính Phủ quy định chi tiết Nghị quyết số 116/202 0 /QH14 của Quốc Hội về giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2020 đối với doanh nghiệp, h ợ p tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác, quy định: + Tại Điều 1 quy định đối tượng áp dụng: “ Nghị định này áp dụng đối với người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là t ổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi chung l à doanh nghiệp) theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết số 116/202 0 /QH 1 4, b ao gồm: 1. Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam. 2. T ổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã. 3. Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam. 4. Tổ chức khác được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.” + Tại Điều 2 quy định về giảm thuế thu nhập doanh nghiệp: “ 1 . Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 đố i với trường hợp doanh nghiệp c ó t ổ ng doanh thu năm 2020 không quá 200 tỷ đồng. 2. Tổng doanh thu năm 2020 làm căn cứ xác định đối tượng áp dụng được giảm thuế theo quy định tại khoản 1 Điều này là t ổ ng doanh thu trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 của doanh nghiệp b ao gồm toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh ngh i ệp và các văn bản hướng d ẫ n th i hành.” “3. Trường hợp doanh nghiệp dự kiến tổng doanh thu trong kỳ t í nh thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 không quá 200 tỷ đồng thì doanh nghiệp xác định tạm nộp hàng quý bằng 70% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp c ủ a qu ý . 4. Kết thúc kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020, trường hợp t ổ ng doanh thu năm 2020 của doanh nghiệp không quá 200 tỷ đồng thì doanh n ghiệp thực hiện kê khai giảm thuế thu nhập doanh nghiệp của năm 2020 khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy đ ị nh. Số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm của kỳ tính thuế thu nhập doanh ngh i ệp năm 2020 được t í nh trên toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp, bao g ồ m cả các khoản thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. …” + Tại Điều 3 quy định về việc kê khai, giảm thuế: “1 . Doanh nghiệp tự xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm kh i tạm nộp hàng qu ý và kh i kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ t í nh thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020. Khi lập hồ sơ khai thuế, doanh nghiệp kê kha i số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm trên các m ẫ u tờ khai ban hành k è m theo Thông tư s ố 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 của Bộ Tài chính và các văn bản sửa đổi, b ổ sung (nếu có) và trên Phụ l ục thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm theo Nghị quyết s ố 116/2020/QH 1 4 ban hành kèm theo Nghị định này. 2. Kh i thực h i ện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, trường hợp doanh nghiệp nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp quý thì doanh nghiệp nộp b ổ sung số tiền thuế còn thiếu và tính tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn th i hành . Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế nhiều hơn so với số thuế phả i nộp của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 thì xử lý số tiền thuế nộp thừa theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng d ẫ n th i hành . ” Căn cứ quy định trên, trường h ợ p Công ty thuộc đối tượng quy định tại Điều 1 Nghị định số 114/2020/NĐ-CP ngày 25/9/2020 của Chính Phủ đồng thời có tổng doanh thu năm 2020 không quá 200 tỷ đồng thì Công ty được giảm 30% số thuế thu n hập doanh nghiệp phải nộp của năm 2020. Công ty căn cứ vào điều kiện được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2020 để tự xác định số thuế được giảm khi tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 theo quy định tại Điều 2, Điều 3 Nghị định số 114/2020/NĐ-CP nêu trên. Trong quá tr ình thực hiện chính sách thuế, trường h ợ p còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hư ớ ng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website htt p ://hanoi .g dt. gov. vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tr a - Kiểm Tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả l ời để Công ty TNHH HNF được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng : DTPC; TKT1; - Lưu: VT, TTHT(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường