34626/CT-HTr

Công văn 34626/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế về kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 34626/CT-HTr V/v: trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 08 tháng 06 năm 2015 Kính gửi: Xí nghiệp xây dựng cầu đường 1 -Cienco8 (Địa chỉ: S ố 29, T ổ 14, Ph ố Trạm, P. Long Biên, Q. Long B i ên, TP Hà Nộ i MST: 0100 1 08247-005) Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 109/XN1-TCT8 ngày 01/04/2015 & 110/XN1-TCT8 ngày 01/04/2015 Xí nghiệp xây dựng cầu đường 1- Cienco8 h ỏ i về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính như sau: “ 1 . Trừ các khoản chi không được tr ừ nêu tại Kho ả n 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất , kinh doanh của doanh nghiệp; b) Khoản chi c ó đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đ ồ ng trở lên (giá đã bao g ồ m thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. ” - Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia t ă ng và quản lý thuế tại Nghị dinh số 12/2015/N Đ -CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đ ổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định về việc sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính): “ Điều 15. Điều kiện kh ấ u trừ thuế gi á trị gia tăng đầu vào 1 . Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Có chứ n g từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa , dịch vụ mua vào (bao gồm c ả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở l ên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có gi á trị dưới hai mươi triệu đ ồ ng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng l ầ n theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đ ồ ng theo giá đã có t huế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà bi ế u, quà tặng của tổ chức , c á nhân ở nước ngoài. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và ch ứ ng từ thanh toá n không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hi ể u là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên b á n (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng k ý hoặc thông báo với cơ quan thu ế. Bên mua không cần phải đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thu ế tài khoản ti ề n vay tại các tổ chức tín dụng dùng đ ể thanh toán cho nhà cung cấp) mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp l uật hiện hành như séc, ủy nhiệm chi hoặc lệnh chi, ủ y nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao g ồ m cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang t à i khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc b ê n mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán nếu tài khoản này đã được đăng ký giao dịch với cơ quan thuế). 4. Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác để kh ấ u t r ừ thuế GTGT đầu vào gồm: c) Trường hợp hàng hóa , dịch vụ mua vào được thanh toán ủy quyền qua bên th ứ ba thanh toán qua ngân hàng (bao g ồ m cả trường hợp bên bán yêu cầu bên mua thanh toán tiền qua ngân hàng cho bên thứ ba do bên bán chỉ định) thì việc thanh toán theo ủy quyền hoặc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định của bên b á n phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản và bên thứ ba là một pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật. Trường hợp sau khi thực hiện các hình thức thanh toán nêu trên mà phần giá trị còn lại được thanh toán b ằ ng tiền có giá trị từ 20 triệu đ ồ n g trở lên thì chỉ được kh ấ u trừ thu ế đ ố i với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. ” Căn cứ quy định trên , tr ườ ng hợp Xí nghiệp xây dựng cầu đường 1 -Cienco8 là đơn vị hạch toán phụ thuộc Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 8 có trực ti ế p ký hợp đ ồ ng mua hàng hóa, dịch vụ với khách hàng thì đ ể được kê khai kh ấ u trừ thuế GTGT đầu vào phải đáp ứng điều kiện theo quy đ ịnh tại Khoản 10 Đi ề u 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính. Trường hợp vi ệ c thanh toán được thực hiện qua tài khoản Tổng công ty thì việc thanh toán ủy quyền (qua T ổ ng công ty) phải đ ược quy định cụ thể trong hợp đ ồ ng dưới hình thức văn b ả n. Cục thuế TP Hà Nội thông báo cho Xí nghiệp xây dựng cầu đường 1-Cienco8 biết đ ể nghiên cứu và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản được trích d ẫ n tại văn bản này./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng Kiểm tra thuế s ố 3 ; - Phòng Pháp chế ; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn