51367/CT-TTHT

Công văn 51367/CT-TTHT năm 2019 hướng dẫn kê khai thuế do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 51367 /CT-TTHT V/v hướng dẫn kê khai thuế. Hà Nội, ngày 01 tháng 7 năm 2019 Kính gửi: Quỹ hỗ trợ phát triển sinh kế vì cộng đ ồ ng. (Địa chỉ: Tầng 2, tòa nhà 25T2 Khu đô thị Đông Nam, đường Trần Duy H ư ng, phường Trung Hòa, quận C ầu Giấy, TP Hà Nội - MST: 010873 7631) Trả lời công văn số 01.290519/CV/CLF ghi ngày 29/05/2019 của Quỹ Hỗ trợ phát triển sinh kế vì cộng đ ồ ng (Sau đâ y gọi tắt là Quỹ) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN. + Tại Điều 2 hướng dẫn Người nộp thuế như sau: “ Điều 2. Người nộp thuế 1. Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất; ki nh doanh hàng h óa , dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm: … e) Tổ chức khác ngoài các tổ chức nêu tại các điểm a, b, c và d Khoản 1 Điều này có hoạt động sản xuất ki nh doanh hàng hóa hoặc dịch vụ, có thu nh ậ p ch ị u thuế. ” + Tại Khoản 5 Điều 3 hướng dẫn như sau: “ 5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác khôn g p hải là doanh ngh iệ p thành l ập và ho ạ t đ ộ ng theo quy đ ị nh của pháp lu ậ t V iệ t Nam, doanh nghiệp nộp thuế gi á trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp c ó hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ c ó thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nh ập doanh ngh iệ p tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàn g hóa, d ị ch v ụ , cụ thể như sau: + Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%. Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%. + Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%. + Đối với hoạt động khác: 2%. …” + Tại Khoản 7 Điều 8 hướng dẫn thu nhập miễn thuế như sau: “ 7. Khoản tài trợ nhận được đ ể sử dụng, cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nh â n đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam. Trường hợp tổ chức nhận tài trợ sử dụng không đúng mục đích các khoản tài trợ trên thì tổ chức nhận tài trợ phả i t í nh nộp thuế thu nhập doanh nghiệp t í nh trên phần sử dụng sai mục đích trong kỳ tính thuế phát sinh việc sử dụng sai mục đích. Tổ chức nhận tài trợ q u y định tại Khoản này phải được thành l ập và hoạt động theo quy định của pháp luật, thực hiện đúng quy định của pháp luật về kế toán thống kê. ” - Căn cứ Khoản 5 Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn khai thuế thu nhập doanh nghiệp như sau: “ 5. Doanh nghiệp, tổ chức thuộc trường hợp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu b án hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp kha i quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm theo mẫu s ố 04/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này. Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức thuộc trường hợp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập, doanh nghiệp thì thực hiện kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo t ừ ng lần phát sinh theo mẫu s ố 04/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này, doanh ngh iệ p không phải khai quyết toán năm.” - Căn cứ Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nh â n số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 quy định các khoản thu nhập chịu thuế bao gồm: “Điều 3. Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này: 1. Thu nhập từ kinh doanh... 2. Thu nh ập từ tiền lương, tiền công... 3. Thu nhập từ đầu tư vốn... 4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn... 5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 6. Thu nhập từ trúng thưởng 7. Thu nhập từ bản quyền 8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại. 9. Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tà i sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng. 10 . Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.” - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT. + Tại Điều 2 hướng dẫn đối tượng chịu thuế: “ Điều 2. Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế gi á trị gia tăng (GTGT) là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này. ” + Tại Điều 3 hướng dẫn người nộp thuế như sau: “ Điều 3. Người nộp thuế Người nộp thuế GTGT là t ổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thu ế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập kh ẩ u hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thu ế GTGT (sau đây gọi là người nhập kh ẩ u) bao gồm: … 2. Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác; …” - Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của B ộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thu ế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thu ế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN. + Tại Khoản 1 Điều 26 hướng dẫn khai thuế, quyết toán thuế như sau: “ Điều 26. Khai thuế, quyết toán thuế Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân và cá nhân c ó thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân thực hiện khai thuế và quyết toán thuế theo hướng dẫn về thủ tục, hồ sơ tại văn bản hướng dẫn về quản lý thuế . Nguyên t ắ c khai thuế đối với một số trường hợp cụ thể: 1. Khai thuế đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. a) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập kh ấ u trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế theo tháng hoặc quý. Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát s i nh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai thuế b) Việc khai thu ế theo tháng hoặc quý được xác định một lần kể từ tháng đ ầ u tiên có phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm tính thuế, cụ thể như sau: b. 1 ) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ trong tháng của ít nhất một loại tờ khai thuế thu nhập cá nhân từ 50 triệu đồng trở l ên thì thực hiện khai thuế theo tháng, trừ trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thu ế giá trị gia tăng theo quý. b.2) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập không thuộc diện khai thuế theo tháng theo hư ớ ng d ẫ n nêu trên thì thực hiện khai thuế theo quý. c) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân không ph â n biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân c ó ủy quyền. ” - Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành m ột số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ. + Tại Điều 16 hướng dẫn kê khai thuế thu nhập cá nhân. + Tại Điều 11 hướng dẫn khai thuế GTGT. - Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. + Tại Khoản 1 Điều 2 sửa đổi, bổ sung Điều 11 về khai thuế GTGT. - C ă n cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế GTGT và thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế TNCN q u y định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế. + Tại Điều 2 1 hướng dẫn như sau: “ Điều 21. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số 1 56/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ (sau đây gọi là Thông tư số 156/2013/TT-BTC) như sau: 1. Sửa đổi, bổ sung tiết a.3 điểm a khoản 1 Điều 16 “a.3) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân có ủy quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát s i nh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát s i nh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. … 2. Sửa đổi, bổ sung điểm b. 1 khoản 1 Điều 16 “ b. 1 ) Hồ sơ khai thuế tháng, quý - Tổ chức, cá nhân trả th u nhập kh ấ u trừ thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế theo Tờ khai mẫu s ố 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC . …” Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau: - Trường hợp Quỹ hỗ trợ phát triển sinh kế v ì cộng đ ồ ng có phát sinh trả thu nh ậ p thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, ti ề n công thì Quỹ có trách nhiệm kê khai thu ế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC và Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính. - Trường hợp Quỹ hỗ trợ phát triển sinh kế có phát sinh thu nhập từ hoạt động cung cấp dịch vụ hoặc hoạt động khác theo quy định của pháp luật, thu nhập từ lãi tiền gửi th ì Quỹ phải k ê khai nộp thuế TNDN theo hướng dẫn tại Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC và Điều 16 Thông tư 151/2014//TT-BTC của Bộ Tài chính. - Trường hợp Quỹ hỗ trợ phát triển sinh kế có phát sinh thu nhập từ hoạt động cung cấp dịch vụ hoặc hoạt động khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định củ a pháp luật thì thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo quy định tại Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính (có sửa đổi sung tại Thông tư số 26/2015/TT-BTC). Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân và thu khác để được hướng dẫn. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo Quỹ hỗ trợ phát triển sinh kế vì cộng đ ồ ng được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng DTPC; - Phòng CNTK; - Lư u : VT, TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn