51/CT-TTHT

Công văn 51/CT-TTHT năm 2017 về chính sách quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cán bộ luân chuyển do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC TH UẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 51 /CT-TTHT V/v trả lời chính sách thu ế Hà Nội, ngày 03 tháng 01 năm 2017 Kính gửi: VPĐD Federal Express Paci f ic, I nc tại Hà Nội (Đ/c: Phòng 8, tầng 18 Tòa nhà Charm Vit, 117 Trần Duy H ư ng, Tr u ng Hòa, Q C ầu Giấy, Hà N ội ; MST: 0105791687) Trả lời công văn số 05/12 ngày 24/11/2016 của VPĐD Federal Express Paci fi c, I nc tại Hà Nội hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ khoản 1 và khoản 3 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/0 6 /2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế GTGT, thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế TNCN quy định tại Luật sửa đổi , bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế v à sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC về kê khai thuế TNCN: “ 1. Sửa đ ổi , bổ sung tiết a.3 điểm a khoản 1 Điều 16 “ a . 3) Tổ chức, cá nhân t rả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền l ương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quy ế t toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân có ủy quyền không phân biệt có phát sinh kh ấ u trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp t ổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Trư ờ ng hợp tổ chức , cá nhân trả thu nhập giải th ể, chấm dứt hoạt động có phát sinh trả thu nhập nh ưn g không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập không thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân, chỉ cung cấp cho cơ quan thuế danh sách cá nhân đã chi trả thu nhập trong năm (nếu c ó ) theo mẫu s ố 05/DS-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC chậm nhất là ngày thứ 45 (b ố n mươi lăm) kể từ ngày có quyết định về việc giải thể, chấm dứt hoạt động. Tổ chức trả thu nhập chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuy ể n đ ổ i, giải th ể hoặc phá sản theo quy định của Luật Doanh nghiệp thì phải quyết toán thuế đối với số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ và cấp chứng từ khấ u trừ thuế cho người lao động để làm cơ sở cho ng ười la o động thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà bên tiếp nhận kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp trước chuyển đ ổ i (như chuy ể n đ ổ i loại hình doanh nghiệp từ Công ty tr á ch nh i ệm hữu hạn sang Công ty cổ phần hoặc ngược lại: chuyển đ ổ i D oanh nghiệp 1 00% vốn Nhà nước thành Công ty c ổ phần và các trường hợp khác theo quy định của pháp l uật) thì doanh nghiệp trước chuy ể n đ ổ i không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp. Bên tiếp nhận thực hiện khai quyết toán thuế năm theo quy định.” - Căn cứ khoản 1 mục II công văn số 801/TCT-TNCN ngày 02/03/2016 của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2015 và cấp mã số thuế NPT hướng dẫn hình thức quyết toán thuế TNCN: “- Cá nhân có thu nhập từ tiền l ương, tiền công ủy q u yền cho tổ chức t rả thu nhập quyết toán thuế trong các trường hợp sau: + Cá nhân có thu nhập từ tiền l ương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một t ổ chức trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế (bao gồm cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng t rong năm) thì được ủy q u yề n quyết toán thuế tại tổ chức tr ả thu nhập đó đ ố i với phần thu nhập do tổ chức đó ch i tr ả , kể cả trường hợp cá nh â n đồng thời có thu nhập từ bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm h ưu trí tự nguyện), bảo hi ể m không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà đã khấu trừ thuế TNCN 10%. + Trường hợp tổ chức trả thu nhập thực hiện việc tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất; sáp nhập, chuyển đ ổ i) và người lao động được điều ch u yển từ t ổ chức c ũ đến tổ chức mới (t ổ chức được hình thành sau khi tổ chức lại doanh nghiệp), nếu trong năm người lao động không có thêm thu nhập từ tiền l ương, tiền công tại một nơi nào khác thì được ủy quyền quyết toán cho tổ chức mới quyết toán thuế thay đối với cả phần thu nhập tổ chức c ũ ch i trả. Trường hợp điều chuy ể n người l ao động giữa các tổ chức trong c ù ng một hệ th ố ng như: Tập đoàn, T ổ ng công ty, Công ty mẹ - con, Trụ sở chính và ch i nhánh thì cũng được áp dụng nguyên tắc ủy quyền quyết toán thuế như đối với trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp.” Căn cứ các quy định trên, trường hợp tháng 06/2015 VPĐD Federal Express Paci fi c, Inc tại Hà Nội (gọi tắt là VPĐD) thực hiện luân chuyển cán bộ của VPĐD sang Công ty TNHH Federal Express Việt Nam thì VPĐD thuộc diện phải quyết toán thuế TNCN năm 2015 theo quy định tại khoản 1 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC Công ty TNHH Federal Express Việt Nam không thuộc đ ố i tượng quyết toán thay VPĐD theo quy định tại khoản 3 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC n ê u trên. Các cá nhân chuyển từ VPĐD sang Công ty Federal Express Việt Nam không thuộc đối tượng ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập do nhận lương từ hai tổ chức trong năm quyết toán. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để VPĐD Federal Express Paci f ic, Inc tại Hà Nội được biết và thực hiện . Nơi nhận: - Như trê n; - Phòng Thuế TNCN; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn