16930/BTC-CST

Công văn 16930/BTC-CST năm 2015 về chính sách thuế đối với sản phẩm chế biến từ cát thạch anh do Bộ Tài chính ban hành BỘ TÀI CHÍNH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- S ố : 16930 /BTC-CST V/v chính sách thuế đ ố i với sản phẩm chế bi ế n t ừ cát thạch anh Hà Nội, ngày 16 tháng 11 năm 20 1 5 Kính gửi: Ủy ban nhân dân tỉnh Thừa Thiên Huế Bộ Tài chính nhận được công văn số 4085/UBND-XTĐT ngày 5/8/2015 của UBND tỉnh Thừa Thiên Huế đề nghị xem xét các chính sách thuế cho dự án liên doanh đầu tư xây dựn g nhà máy chế biến bột thạch anh siêu mịn ít sắt chất lượng cao của Công ty C ổ phần Tập đoàn đầu tư Việt Phương tại tỉnh Thừa Thiên Huế. Tr ê n cơ sở ý ki ế n của Bộ Công Thương (công văn số 11142/BCT-CNNg ngày 29/10/2015), Bộ Khoa học và Công nghệ (công văn số 3993 /B KHCN-TC ngày 21/10/2015), Bộ kế hoạch v à Đ ầ u tư (công văn số 8346/BKHĐT-QLKKT ngày 27/10/2015, Bộ Tài nguyên và Môi trường (công văn số 4530/BTNMT-TC ngày 26/10/2015), Bộ Tài chính hướng dẫn như sau: 1. V ề thuế giá trị gia tăng (GTGT): Căn cứ theo quy định hiện hành của pháp luật thuế GTGT thì sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản chưa chế biến thành sản phẩm khác, bao gồm cả khoáng sản đã qua sàng, tuyển, xay, nghiền, xử lý nâng cao hàm lượng, hoặc tài nguyên đã qua công đoạn cắt, xẻ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng khi xuất khẩu; trường hợp đã được chế biến thành sản phẩm khác thì được áp dụng thuế suất giá trị gia tăng 0% khi xuất khẩu. Đối với trường hợp 04 sản phẩm của dự án: Theo quy trình chế biến và mô tả sản phẩm nêu trên, từ nguyên liệu ban đầu là cát thạch anh có kích cỡ hạt 3-6mm và độ ẩm 20-30%, qua quá trình sản xuất chế biến công nghệ kỹ thuật cao đã tạo ra 04 sản phẩm ở dạng bột siêu mịn có kích cỡ hạt từ 3mm-72mm có giá trị gia t ă ng cao gấp 22-68 lần giá trị nguyên liệu ban đầu. Sản phẩm được sản xuất chuyên biệt sử dụng trong các lĩnh vực sản xuất công nghệ cao như sản xuất thủy tinh nền cho màn hình chạm cảm ứng TFT/LCD, ứng dụng E&E (điện và điện t ử ). Do vậy, 04 sản phẩm của dự án (gồm SEPASIL TFT 6; SIKRON SV 300, S I KRON SV 500 VÀ S I KRON SV 800 ) được chế biến từ ngu y ên liệu cát thạch anh là tài nguyên khoáng sản đã qua chế biến thành sản phẩm khác được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% khi xuất khẩu theo chính sách thuế GTGT hiện hành. 2. V ề thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): - Theo quy định tại khoản 3 Điều 13 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 7 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 có hiệu lực từ ngày 01/01/2014): “7. Điều 13 được sửa đổi, b ổ sung như sau: Điều 13. Ưu đãi về thuế suất … 3. Á p dụng thuế suất 20% trong thời gian mười năm đối với: a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới, bao gồm: sản xuất th é p cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất m á y móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông n g hiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, t i nh chế thức ăn gia súc , gia c ầ m, thủy sản; phát triển ngành nghề tr uyền th ố ng. Từ ngày 01 tháng 01 năm 20 1 6, thu nhập của doanh nghiệp quy định tại khoản này được áp dụng thuế suất 1 7%.” - Theo quy định tại khoản 2 Điều 14 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 8 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13, có hiệu lực từ ngày 01/01/2014). “ 8. Điều 14 được sửa đổi, b ổ sung như sau: Điều 14 . Ưu đãi về thời gian miễn t huế , giảm thuế … 2. Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại khoản 3 Điều 13 của Luật này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện d ự án đầu tư mới tại khu công nghiệp, trừ khu công nghiệp thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận l ợi theo quy định của pháp luật được mi ễ n thuế t ố i đa không qu á hai năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không qu á bốn năm tiếp theo.” Căn cứ quy định tại khoản 3 Điều 19 Nghị định 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ ngày 26/12/2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN: “Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đ ố i v ới cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế c ó l ợ i nhất” , trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư mới tại KCN nằm tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn (huyện Phong Điền, Thừa Thiên Huế) thì được lựa chọn hưởng ưu đãi theo địa bàn KCN hoặc ưu đãi theo địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội kh ó khăn. Theo đó, lựa chọn có lợi hơn cho doanh nghiệp sẽ là ưu đãi theo địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó kh ă n: áp dụng thuế suất 20% trong thời gian 10 năm (từ 01/01/2016 sẽ được áp dụng thuế suất 17%), miễn thuế tối đa không quá hai năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá bốn năm tiếp theo. Vì vậy, căn cứ quy định nêu trên thì kiến nghị của doanh nghiệp là “được miễn thuế TNDN trong 05 năm đầu kể từ kh i nhà máy bắt đầu hoạt động (không t í nh thời g i an xây dựng, chạy thử) và á p mức thuế TNDN là 10% trong 15 năm tiếp theo” là kh ô ng phù hợp. 3. Thuế xuất khẩu: Bộ Tài chính ghi nhận kiến nghị về thuế xuất khẩu của doanh nghiệp và sẽ t ổ ng hợp sửa đ ổ i vào Thông tư ban hành Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi năm 2016, có hiệu lực từ ngày 01/01/2016. Bộ Tài chính có ý kiến để UBND tỉnh Thừa Thiên Huế hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện. /. Nơi nhận: - Như tr ên; - Bộ tr ưở ng (để báo cáo); - Vụ PC ; - TCHQ; TCT; - Công ty Cổ phần Tập đoàn đầu tư Việt Phương; - Lưu: VT, CST (P XNK ) . KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Vũ Thị Mai