53278/CT-TTHT

Công văn 53278/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế đối với hoạt động cung cấp dịch vụ nội dung số do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP H À NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 53278/CT-T THT V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội, ngày 15 tháng 8 năm 20 1 6 Kính gửi: Công ty VTC Công nghệ và nội dung số Đ/c: S ố 23 Lạc Trung, P . Vĩnh Tuy, Q . Hai Bà Trưng , TP. Hà Nội) MST: 0100110006-028 Trả lời công văn số 159/ITC-TCKH ngày 04/05/2016 và công văn bổ sung hồ sơ số 207/ITC-TCKH ngày 09/06/2016 của Công ty VTC Công nghệ và nội dung số (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế GTGT và thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế TNCN quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ- C P ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế: + Tại Điểm b Khoản 2 Điều 2 quy định về tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ TNCN áp dụng với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp k hoán : “2. Căn cứ tính thuế … b) Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu b. 1 ) Tỷ l ệ thuế t í nh trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế giá trị gia t ă ng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân áp dụng đ ố i với từng lĩnh vực ngành nghề như sau: - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ l ệ thu ế giá tr ị gia tăng là 5%: tỷ lệ thuế thu nh ậ p cá nhân là 2% ... ” + Tại Điều 3 quy định về phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh: “1. Nguyên t ắ c áp dụng … b) Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế gi á t rị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là tổng doanh thu từ kinh doanh trong năm dương lịch. 2. Căn cứ tính thuế Căn cứ t í nh thuế đ ố i với cá nhân nộp thuế theo từng lần phát sinh là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu. a) Doanh thu tính thuế a. 1 ) Doanh thu tính thuế là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, ti ề n gia công, ti ề n hoa h ồ ng , ti ề n cung ứng dịch vụ được xác định theo hợp đồng bán hàng, gia công , hoa hồng, dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội; các khoản bồi thường, phạt vi phạm hợp đ ồ ng (đ ố i với doanh thu tính thu ế thu nhập cá nhân) mà cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. … b) Tỷ lệ thuế t í nh trên doanh thu Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng, tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân đ ố i với c á nhân nộp thuế từng lần phát sinh áp dụng như đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp k hoán hướng dẫn tại điểm b khoản 2 Điều 2 Thông tư này. c) Xác định s ố thuế phải nộp Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN Trong đó: - Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và doanh thu t í nh thuế thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại điểm a khoản 2 Điều này -Tỷ l ệ thuế gi á trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại điểm b khoản 2 Điều này. ” - Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứ ng dịch vụ: + Tại Điều 11 quy định về đối tượng mua hóa đơn của cơ quan thu ế : “ 1 . Cơ quan thuế bán hóa đơn cho các đ ố i tượng sau:, b) Hộ, cá nhân kinh doanh...” + Tại Khoản 2 Đi ề u 12 quy định về bán hóa đơn do Cục thuế đặt in: “2. Bán hóa đơn tại cơ quan thuế a) Trách nhiệm của tổ chức , hộ, c á nhân D oa nh nghiệp, tổ chức , hộ, cá nhân ki nh doanh thuộc đ ố i tượng được mua h ó a đơn do cơ quan thuế phát hành khi mua hóa đơn phải có đơn đề nghị mua hóa đơn (m ẫ u s ố 3.3 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này) và kèm theo các giấy tờ sau: - Người mua hóa đơn (người có tên trong đơn hoặc người được doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh, chủ hộ kinh doanh ủy quyền bằng giấy ủy quyền theo quy định của pháp luật) phải xuất trình gi ấ y chứng minh nhân dân còn trong thời hạn sử dụng theo quy định của pháp l uật về giấy chứng m i nh nhân dân.” - Tổ chức , hộ, cá nh â n mua hóa đơn lần đầu phải c ó văn bản cam kết (M ẫ u s ố 3.16 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này) về địa chỉ sản xuất, kinh doanh phù hợp với giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép đầu tư (giấy phép hành nghề) hoặc quyết định thành lập của cơ quan có thẩm quy ề n. Kh i đến mua hóa đơn, doanh nghiệp, tổ chức , hộ, cá nhân mua hóa đơn do cơ quan thuế phát hành phải tự chịu trách nhiệm ghi hoặc đ ó ng dấu: tên, địa ch ỉ, mã s ố thuế trên li ên 2 của m ỗ i số hóa đơn trước khi mang ra khỏi cơ quan thu ế nơi mua hóa đơn.” - Căn cứ Nghị định số 72/2013/NĐ-CP ngày 15/7/2013 của Chính phủ quy định về Quản lý, cung cấp, sử dụng dịch vụ internet và thông tin mạng. Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty VTC Công nghệ và Nội dung số ký hợp đồng hợp tác với một số cá nhân kinh d o anh về việc cung cấp dịch vụ nội dung số theo đúng quy định của pháp luật, định kỳ hàng tháng Công ty thực hiện thanh toán cho đ ố i tác dựa trên biên bản xác nhận sản lượng, doanh thu thực hiện, tổng doanh thu kinh doanh trong năm của các cá nhân đều trên 100 triệu đồng th ì các cá nhân kinh doanh này có tr ách nhiệm nộp thuế GTGT, thuế TNCN đối với hoạt động kinh doanh trên, số thuế phải nộp được xác định theo công thức sau: Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x 5% Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x 2% Trong đó: - Doanh thu tính thuế GTGT = Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT + Số thuế GTGT phải nộp. - Doa nh thu tính thuế TNCN = Doanh thu chưa bao gồm thuế TNCN + Số thuế TNCN phải nộp. Các cá nhân kinh doanh trên thuộc đối tượng mua hóa đơn của cơ quan thuế, do đó khi có nhu cầu mua hóa đơn do cơ quan thuế đặt in thì các cá nhân trên phải có đơn đề nghị mua hóa đơn kèm theo các giấy tờ theo quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC nêu trên. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). (6;3) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn