83917/CT-TTHT

Công văn 83917/CT-TTHT năm 2018 về xuất hóa đơn điện tử kèm theo bảng kê do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 83917 /CT-TTHT V/v hóa đơn điện tử Hà Nội, ngày 24 tháng 1 2 năm 2018 Kính g ửi: Công ty TNHH Expeditors Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội (Địa chỉ: t ầ ng 10, tòa nhà TNR, 54A Nguyễn Ch í Thanh, Quận Đống Đa, HN MST: 0312545104-001) Trả lời công văn số 031218/EX-ACCT ngày 03/12/2018 của Công ty TNHH Expeditors Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội (sau đây gọi t ắ t là Công ty) về việc xuất hóa đơn điện tử kèm theo bảng kê, Cục Thu ế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hướng dẫn như sau: + Tại Khoản 1 và Khoản 3 Điều 3 hướng dẫn: “1. Hóa đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán h àng h ó a, cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lư u trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử. Hóa đơn điện tử phải đáp ứng các nội dung quy định tại Đ iề u 6 Thông tư này... 3. Hóa đơn điện tử c ó giá trị pháp lý nếu thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau: a) Có sự đảm bảo đủ tin cậy về t í nh toàn vẹn của thông tin chứa trong h ó a đ ơn điện tử từ kh i thông tin được tạo ra ở dạng cuối cùng là hóa đơn điện tử. T i êu ch í đánh gi á t í nh toàn vẹn là thông tin còn đầy đủ và chưa bị thay đổi, ngoài những thay đổi về hình thức phát sinh trong quá trình trao đổi, l ưu trữ hoặc hiển thị hóa đơn điện tử. b) Th ô n g tin chứa trong h ó a đơn đi ệ n tử c ó thể truy c ập , sử dụng được dưới d ạng hoàn chỉnh kh i cần thiết. ” + Tại Điều 14 hướng dẫn về việc thực hiện: "2. Ngoài các nội dung hướng dẫn cụ thể tại Thông tư này, các nội dung khác được thực hiện theo quy định tại Nghị định số 5 1 /2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính phủ và Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ T ài ch í nh." - Căn cứ Khoản 1, 2 Điều 19 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2013 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hướng dẫn lập hóa đơn khi danh mục hàng hóa, dịch vụ nhiều hơn số dòng của một số hóa đơn như sau: "Trường hợp kh i b á n hàng h ó a, dịch vụ nếu danh mục hàng hóa, dịch vụ nhiều hơn số dòng của một số hóa đơn, người bán hàng có thể lập thành nhiều hóa đơn hoặc lựa chọn một trong hai hình thức sau: 1. Người bán hàng ghi liên t iế p nhi ề u s ố hóa đơn. Dòng ghi hàng hóa cu ối cùng của số h óa đơn trước ghi cụm từ “tiếp số sau” và d ò ng ghi hàng hóa đ ầ u s ố h óa đơn sau ghi cụm từ “tiếp s ố trước”. Các hóa đơn liệt kê đủ các mặt hàng theo thứ tự liên tục từ hóa đơn này đến hóa đơn khác. Thông tin người bán, thông tin người mua được ghi đầy đủ ở số hóa đơn đầu tiên. Chữ ký và dấu người b á n (nếu có), chữ ký người mua, giá thanh toán, phụ thu, ph í thu thêm, chi ế t kh ấ u thương m ạ i, thuế giá trị gia tăng được ghi trong hóa đơn cuối c ù ng và g ạ ch chéo ph ầ n còn tr ố ng (n ế u c ó ). Trường hợp cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn tự i n, việc lập và i n h ó a đơn thực hiện trực tiếp từ phần mềm và số lượng hàng h ó a, dịch vụ bán ra nhiều hơn s ố dòng của một trang hóa đơn, Cục thuế xem xét từng trường hợp cụ thể đ ể ch ấ p thuận cho cơ sở kinh doanh được sử dụng hóa đơn nhiều hơn một trang nếu trên phần đầu của trang sau của hóa đơn có hi ể n thị: cùng số h ó a đơn như của trang đầu (do hệ thống máy t í nh cấp tự động); cùng tên, địa chỉ, MST của người mua, người bán như trang đầu; cùng m ẫ u và k ý hiệu hóa đơn như trang đầu; kèm theo gh i ch ú bằng tiếng Việt không dấu “tiep theo trang truoc - trang X/Y” (trong đó X là số thứ tự trang và Y là t ổ ng số trang của hóa đơn đó).” 2. Người bán hàng được sử dụng bảng kê để li ệt kê các loại hàng hóa, dịch vụ đã bán kèm theo hóa đơn. a) Nội du ng ghi trên hóa đơn Hóa đơn phải ghi rõ “kèm theo bảng kê số..., ngày..., tháng... năm...”. Mục “tên hàng” trê n hóa đơn chỉ ghi tên gọi chung của mặt hàng. Các tiêu thức khác ghi trên hóa đơn thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này. b) Nội dung trên bảng kê Bảng kê do người bán hàng tự thiết k ế phù hợp với đặc điểm, mẫu mã, chủng loại của các loại hàng hóa nhưng phả i đảm bảo các nội dung ch í nh như sau: + Tên người bán hàng, địa chỉ liên lạc, mã số thuế + Tên hàng, số lượng, đơn giá, thành tiền. Trường hợp người bán hàng nộp thuế giá trị gia t ă ng theo phương pháp khấu trừ thì bảng kê phải có tiêu thức “thuế suất giá trị gia tăng”, “tiền thuế giá trị gia tăng”. Tổng cộng tiền thanh toán (chưa có thuế giá trị gia t ă ng) đúng với số tiền ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng. Bảng kê phải ghi rõ “kèm theo h ó a đơn số... Ngày... tháng.... năm” và có đầy đủ các chữ ký của người bán hàng, chữ ký của người mua hàng như trên h óa đơn. Trường hợp bảng kê có hơn một (01) trang thì các bảng kê phải được đánh s ố trang li ên tục và phải đóng dấu giáp lai. Trên bảng kê cuối c ù ng phải c ó đầy đủ chữ ký của người bán hàng, chữ ký của người mua hàng như trên hóa đơn. Số bảng kê phát hành phù hợp với s ố li ên hóa đơn. Bảng kê được lưu giữ cùng với hóa đơn để cơ quan thuế kiểm tra, đ ố i chiếu kh i cần thiết . Người b á n hàng và người mua hàng thực hiện quản lý và lưu giữ bảng kê kèm theo hóa đơn theo quy định." - Căn cứ công văn số 820/TCT-DNL ngày 13/3/2017 của Tổng cục Thuế hướng dẫn thực hiện hóa đơn điện tử có hướng dẫn về việc lập hóa đơn điện tử có số dòng nhi ề u hơn một trang. Căn cứ quy định nêu trên, khi bán hàng hóa công ty xuất hóa đơn điện tử cho khách hàng thì Công ty phải lập đ ầ y đủ danh m ụ c hàng hóa bán ra đảm bảo nguyên t ắ c thông tin chứa trong hóa đơn điện tử có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn ch ỉ nh khi cần thiết theo quy định tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính. Công ty không được lập hóa điện tử không có danh mục hàng hóa mà lại kèm theo bảng kê hàng hóa b ả n gi ấ y cho khách hàng. Trường hợp Công ty chuyển đổi hóa đơn điện tử ra giấy, nếu danh mục hàng hóa, dịch vụ bán ra nhi ề u hơn s ố dòng của một trang hóa đơn thì công ty thực hiện tương tự trường h ợ p sử dụng hóa đơn tự in mà việc lập và in hóa đơn thực hiện trực tiếp từ phần mềm và số lượng hàng hóa, dịch vụ bán ra nhiều hơn số dòng của một trang h ó a đơn, cụ thể: Công ty được thể hiện hóa đơn nhiều hơn một trang nếu trên ph ầ n đầu trang sau của hóa đơn có hiển thị: cùng số hóa đơn như của trang đầu (do hệ thống máy tính cấp tự động); cùng tên, địa chỉ, MST của người mua, người bán như trang đầu; cùng mẫu và ký hiệu hóa đơn như trang đầu; kèm theo ghi chú bằng tiếng Việt không dấu "tiep theo trang truoc - trang X/Y" (trong đó X là số t h ứ tự trang và Y là t ổ ng số tr ang của hóa đơn đó). Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Expeditors Việt Nam - Ch i nhánh Hà Nội được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn