109319/CTHN-TTHT

Công văn 109319/CTHN-TTHT năm 2020 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 109319 /CT HN- TTHT V/v chính sách thuế GTGT Hà Nội, ngày 23 tháng 12 năm 2020 Kính gửi: Công ty TNHH Supply Chain Resources Group Việt Nam (Đ/c: Phòng 404, Tòa nhà Belvedere, 28A Trần Hưng Đạo, P . Phan Chu Trinh, Q. Hoàn Kiếm, TP. Hà Nội - MST: 0108687187) Trả lời công văn số 01-201120/SCRG/CV nhận ngày 24/11/2020 của Công ty TNHH Supply Chain Resources Group Việt Nam (Sau đây gọi tắt là “Công ty SCRGV”) về chính sách thuế GTGT, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT: + Tại Điều 9 quy định về thuế suất 0%: “1. Thuế suất 0%: áp dụng đ ố i với hàng h óa , dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, l ắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu ph i thuế quan; vận tải quốc tế hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT kh i xuất khẩu, trừ các tr ường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này. Hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu là hàng hoá, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, c á nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho t ổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật. … b) D ịc h v ụ xuất khẩu bao gồm d ị ch v ụ cung ứn g trực tiế p cho t ổ chức , cá nh â n ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài V iệ t Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, c á nhân ở trong khu ph i thu ế quan và tiêu dùng tron g khu phi thuế quan . … Trườ n g hợp cung cấp dịch vụ mà hoạt động cung cấp vừa diễn ra tại Việt Nam, vừa diễn ra ở ngoài Việt Nam nhưng hợp đồng dịch vụ được k ý kết giữa hai người nộp thuế tại Việt Nam hoặc có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì thuế suất 0% chỉ áp dụng đối với phần giá trị dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam, trừ trường hợp cung cấp dịch vụ bảo hi ể m cho hàng hóa nhập khẩu được áp dụng thuế suất 0% trên toàn bộ giá trị hợp đ ồ ng. Trường hợp, hợp đồng không xác định riêng ph ầ n giá trị dịch vụ thực hiện tại Việt Nam thì giá tính thuế được xác định theo tỷ lệ (%) chi phí phát sinh tại Việt Nam trên t ổ ng ch i ph í . Cơ sở kinh doanh cung cấp d ị ch v ụ là người n ộ p thuế t ạ i Vi ệ t Nam phải có tài li ệ u chứn g m i nh dịch v ụ th ự c h iệ n ở ngoài Vi ệ t Nam . … 2. Điều kiện áp dụng thuế s u ất 0%: … b) Đ ối với dịch vụ xuất kh ẩ u: - Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan; - Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của ph á p luật; + Tại Điều 11 quy định thuế suất 10%: “Thuế suất 10% áp d ụ ng đối với hàng hóa , dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này. …” - Căn cứ Khoản 2 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0%: “2. Sửa đổi, b ổ sung khoản 3 Điều 9 như sau: “3. Các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% gồm: … - Các dịch vụ sau cung ứng tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài không được áp dụng thuế suất 0% gồm: … + Dịch vụ cung cấp gắn với việc bán, phân ph ối , tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tại Việt Nam.” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty SCRGV cung cấp dịch vụ quản lý sản xuất và chuỗi cung ứng bao gồm quản lý quy trình sản xuất, hỗ trợ kế hoạch sản xuất, đánh giá đảm bảo chất lượng, tư vấn theo yêu cầu của khách hàng... cho tổ chức ở nước ngoài là Supply Chain Resources Group (có trụ sở tại Mỹ) và kết quả dịch vụ này được tiêu dùng ngoài Việt Nam thì được xác định là dịch vụ xuất khẩu áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0% nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại tiết b Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và không thuộc trường hợp quy định tại Khoản 2 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC nêu trên. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty TNHH Supply Chain Resources Group Việt Nam có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tr a - Kiểm Tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty TNHH Supply Chain Resources Group Việt Nam được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng NV DTPC; - Phòng T T KT 1 ; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT (2) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường