414/TCT-KK

Công văn 414/TCT-KK năm 2018 về khai bổ sung đối với hóa đơn bị bỏ sót do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THU Ế ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 414 /TCT-KK V/v khai thuế GTGT Hà Nội , ngày 30 tháng 01 năm 2018 Kính gửi: Cục Thuế thành phố Hà Nội Trả lời công văn số 82458/CT-TTHT đề ngày 26/12/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc khai bổ sung đối với h ó a đơn bị bỏ sót, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Căn cứ quy định tại: - Khoản 6 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 quy định: " đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, kh ấ u trừ khi xác định số thu ế phải nộp của tháng đó. Tr ườn g hợp cơ sở kinh doanh phát hiện s ố thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, kh ấ u trừ bị sai sót thì được kê khai, kh ấ u trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công b ố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thu ế tại trụ sở người nộp thuế.” - Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số Điều Luật Thuế GTGT: + Điều 8 hướn g dẫn thời điểm xác định thuế GTGT: "1. Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc qu y ền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. 2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm l ập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được ti ề n hay chưa thu được ti ề n....” + Tiết a, Khoản 5, Điều 12 hướng dẫn: “Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp kh ấ u trừ thu ế khi b á n hàng hóa, dịch vụ phải t í nh và nộp thuế GTGT của hàng h ó a, dịch vụ b á n ra.” + Khoản 8 Điều 14 hướng dẫn: “Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thu ế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn đ ể trong kho. Tr ườn g hợp cơ sở kinh doanh phát hiện s ố thuế GTGT đầu vào khi kê khai, kh ấ u trừ bị sai sót thì được kê khai, kh ấ u trừ bổ sung trước khi cơ quan thu ế , cơ quan có th ẩ m quy ề n công bố quyết định kiểm tra thu ế , thanh tra thu ế tại trụ sở người nộp thuế.” Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp trong tháng 11/2016, Công ty CP sản xuất thương mại và dịch vụ Thiên An phát hiện hóa đơn, chứng từ của các kỳ tính thuế tháng 8/2015, 10/2015, 12/2015 và tháng 11/2016 bị bỏ sót chưa k ê khai thì thực hiện kê khai, khấu trừ bổ sung như sau: - Đối với các hóa đơn đầu ra: Hóa đơn đầu ra xuất bán phát sinh kỳ nào thì thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đó. Đồng thời, đề nghị cơ quan thuế quản lý trực tiếp kiểm tra, xác minh cụ thể nguyên nhân kê khai chậm, sót các hóa đơn đầu ra của Công ty CP sản xuất thương mại v à dịch vụ Thiên An, xác định số thuế phải nộp kê khai thi ế u và tính tiền chậm nộp theo quy định. - Đối với các hóa đơn đầu vào: thời điểm phát hiện hóa đơn bỏ sót kỳ nào thì kê khai, khấu trừ bổ sung tại kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định, kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. Tổng cục Thuế trả lời để đơn vị được biết, thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ PC (BTC); - Vụ CS, PC, TTr; - Website TCT; - Lưu: VT, KK (3b). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Thị Thu Phương