9311/CT-TTHT

Công văn 9311/CT-TTHT năm 2018 về sử dụng hóa đơn điện tử do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 9311/CT-TTHT V/v sử dụng hóa đơn điện tử Hà Nội, ngày 12 tháng 03 năm 201 8 K í nh gửi: Công ty TNHH Rheegend Việt Nam (Địa chỉ: Lô 2, CN5 cụm công nghiệp tập trung vừa và nhỏ, Minh Khai, Bắc Từ Liêm, TP Hà Nội . MST: 0106036743) Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 2302/2018-Rheegend ngày 23/02/2018 của Công ty TNHH Rheegend Việt Nam (sau đây gọi tắt là công ty) hỏi về hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT), Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 6 Điều 1 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 của Chính Phủ sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 10 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định về việc hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất kh ẩ u (có hiệu lực từ ngày 01/07/2016) như sau: "3. Cơ sở kinh doanh trong tháng (đ ố i v ớ i trường hợp kê khai theo tháng), q uý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất kh ẩ u có s ố thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo; trường hợp vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu vừa có hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa nếu sau kh i b ù trừ với số thuế phải nộ p số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ xuất kh ẩ u còn l ạ i từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở k i nh doanh được hoàn thuế. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng cho sả n xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất kh ẩ u trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế giá trị gia tăng tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại. Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế đối với trư ờ ng hợp hàng hóa nhập kh ẩ u sau đó xuất kh ẩ u, hàng hóa xuất kh ẩ u không thực hiện việc xuất kh ẩ u tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của Luật hải quan và các văn bản hướng dẫn." - Căn cứ Khoản 2 Điều 1 Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 của Chính Phủ sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 10 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ đã được sửa đổi bổ sung tại Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 của Chính phủ (có hiệu lực từ ngày 01/02/2018) quy định về hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu như sau: “3. Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), q uý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu bao g ồm cả trường hợp: Hàng hóa nh ậ p kh ẩ u sau đó xuất kh ẩ u vào khu phi thu ế quan: hàng hóa nh ập khẩu sau đó xuất kh ẩ u ra nước ngoài , có số thu ế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thu ế giá trị gia tăng theo tháng, q uý ; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đ ầ u vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo; tr ường hợp vừa c ó hàng hóa, dịch vụ xuất kh ẩ u, vừa có hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa nếu sau kh i bù trừ với số thuế phải nộp, s ố thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ xuất kh ẩ u còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế giá trị gia tăng tính t ừ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại. " - Căn cứ Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ Tài chính sửa đ ổ i, bổ sung Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu như sau: "4. Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu a) Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), q uý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất kh ẩ u có số thuế gi á trị gia t ă ng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được kh ấ u trừ vào tháng, quý tiếp theo. Cơ sở kinh doanh trong tháng/quý vừa có hàng hóa, dịch v ụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ b á n trong nước thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đ ầ u vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế giá trị gia tăng t í nh từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thu ế hiện tại. S ố thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (bao gồm số thuế GTGT đầu vào hạch toán riêng được và số thuế GTGT đầu vào được phân b ổ theo tỷ lệ nêu trên) n ế u sau khi bù trừ với số thu ế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nước còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất kh ẩ u. Số thuế GTGT được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không vượt quá doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất kh ẩ u nhân (x) với 10%." Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nội dung vướng mắc của đơn vị như sau: 1. Trường hợp công ty có phát sinh hoạt động nhập khẩu sau đó xuất khẩu vào khu phi thuế quan; hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu ra nước ngoài thì việc hoàn thu ế GTGT thực hiện như sau: - Từ ngày 01/07/2016 đến trước ngày 01/02/2018: hoạt động nhập khẩu sau đó xuất khẩu không thuộc diện được hoàn thế GTGT theo Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 của Chính Phủ và Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ Tài chính. - Từ ngày 01/02/2018: Công ty thực hiện theo Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 của Chính Phủ. 2. Công ty trong tháng/quý vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ bán trong nước thì công ty phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Trường hợp không hạch toán riêng được th ì số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế giá trị gia tăng tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại. Trường hợp công ty có vướng mắc trong quá trình hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, đề nghị công ty liên hệ với Phòng kiểm tra thuế số 1 (có hồ sơ kèm theo) để được hướng dẫn cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH Rheegend Việt Nam được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng kiểm tra thuế số 1; - Phòng Pháp Chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn