15893/CT-HTr

Công văn 15893/CT-HTr năm 2015 xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 15893/CT-HTr V/v: trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 09 tháng 04 năm 2015 Kính gửi: Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm Cục thuế TP Hà Nội nhận được Công văn số 1780/CCT-TTHT& AC ngày 20/3/2015 của Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ điểm b, Khoản 1, Điều 9 Nghị định số 218/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15/02/2014 và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2014 trở đi, quy định: “Điều 9. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản chi quy định tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi n ế u đáp ứng đủ các điều kiện sau đây: …. b) Khoản ch i có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp l uật. Đối với các trường hợp: Mua hàng hóa là nóng, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên l iệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công trực tiếp b á n ra; mua đất, đ á , cát, sỏi của hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp b á n ra, mua ph ế liệu của người trực tiếp thu nhặt, mua đ ồ dùng, tài sản, của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp bán ra và dịch vụ mua của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh phải có chứng từ thanh toán ch i trả tiền cho người bán và Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp l uật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp kinh doanh ký và chịu trách nhiệm.” - Căn cứ điểm 2.4, khoản 2, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định: “Điều 6. Các khoản ch i được trừ và không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế 2. Các khoản ch i không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: …. 2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo m ẫ u số 01/TNDN kèm theo Thông tư này) nhưng không lập Bảng kê k è m theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp: - Mua hàng hóa là nông sản, hải sản, thủy sản của người sản xuất, đánh b ắ t trực tiếp bán ra; - Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên l i ệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra; - Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ gia đình, c á nhân tự khai thác trực tiếp b á n ra; - Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt; - Mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh trực tiếp b á n ra; - Mua hàng hóa, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) c ó mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia t ă ng (1 0 0 triệu đồng/năm). Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp k ý và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê tính vào chi phí được trừ n ê u trên không b ắ t buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp gi á mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thu ế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định l ại mức giá đ ể tính lại chi phí được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế.” - Căn cứ khoản 2, Điều 83 Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật, cụ thể: “Điều 83. Áp dụng văn bản quy phạm pháp luật 1. Văn bản quy phạm pháp luật được áp dụng từ thời điểm b ắ t đầu có hiệu lực. Văn bản quy phạm pháp luật được áp dụng đối với hành vi xảy ra tại thời điểm mà văn bản đó đang có hiệu lực. Trong trường hợp văn bản có hiệu lực trở về trước thì áp dụng theo quy định đó. 2. Trong trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật c ó quy định khác nhau về cùng một v ấ n đ ề thì áp dụng văn bản có hiệu lực pháp l ý cao hơn.” - Căn cứ khoản 19, Điều 3 Luật bảo vệ và phát triển rừng, quy định: “19. Lâm sản là sản phẩm khai thác từ r ừ ng gồm thực vật rừng, động vật rừng và các s i nh vật rừng khác. Lâm sản gồm g ỗ và lâm sản ngoài g ỗ .” - Căn cứ vào các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Trường hợp trong năm 2014 Công ty cổ phần Hàng hóa Quốc Tế Leeson thu mua lâm sản của người trồng trọt, sản xuất trực tiếp bán ra, không có hóa đơn bán hàng thì thuộc đối tượng được lập bảng kê mẫu 01/TNDN để xác định chi phí được trừ theo quy định tại điểm b, Khoản 1, Điều 9 Nghị định số 218/NĐ-CP nêu trên. Đ ề nghị Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm yêu cầu Công ty cổ phần Hàng hóa Quốc tế Leeson cung cấp đầy đủ các văn bản, tài liệu của cơ quan có thẩm quyền chứng minh ván lạng gỗ Bạch đàn là lâm sản của người trồng trọt, sản xuất trực tiếp bán ra, không có hóa đơn bán hàng theo các quy định nêu trên để hướng dẫn đơn vị thực hiện lập bảng kê mẫu 01/TNDN. Cục thuế TP Hà Nội thông báo để Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòn g Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Thái Dũng Tiến