14875/CTHN-TTHT

Công văn 14875/CTHN-TTHT năm 2021 về ngày lập hóa đơn điện tử do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 14875 /CTHN-TTHT V/v ngày lập hóa đơn điện tử Hà Nộ i , ngày 10 tháng 05 năm 202 1 Kính gửi: Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng v à Thương mại Quốc tế (Địa chỉ: Lô 02 - 9A, Khu công nghiệp quận Hoàng Mai, Phường Hoàng Văn Thụ, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội; MST: 0100828742) Trả lời công văn số 128/CV-VP ngày 22/4/2021 của Công ty C ổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Quốc tế (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về lập hóa đơn điện tử, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn c ứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ: + Tại Điều 59 quy định hiệu lực thi hành: “1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2022, khuyến khích cơ quan, tổ chức, cá nhân đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin áp dụng quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử của Nghị định này trước ngày 01 tháng 7 năm 2022. 2. Nghị định số 5 1 /2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn b án hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 51/20 1 0/NĐ-CP quy định về hóa đơn b á n hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Nghị định số 11 9/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 9 năm 2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn đ i ện tử kh i bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ tiếp tục có h i ệu lực thi hành đến ngày 30 tháng 6 năm 2022. …" + Tại Điều 60 quy định xử lý chuyển tiếp: "1. Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đã thông báo phát hành hóa đơn đặt i n, hóa đơn tự i n, hóa đơn điện tử không có mã củ a cơ quan thuế hoặc đã đăng ký áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, đã mua hóa đơn của cơ quan thuế trước ngày Nghị định này được ban hành thì được tiếp tục sử dụng hóa đơn đang sử dụng kể từ ngày Nghị định này được ban hành đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2022 và thực hiện các thủ tục về hóa đơn theo quy định tại các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. …" - Căn cứ Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán h à ng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Điều 7 quy định: "Điều 7. H ó a đơn điện tử 1. Hóa đơn điện tử được khởi tạo, lập, xử l ý trên hệ thống máy tính của tổ chức, cá nhân kinh doanh đã được cấp mã số thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ và được l ư u trữ trên máy tính của các Bên theo quy định của pháp luật về giao dịch điện tử. 2. Hóa đơn điện tử được s ử dụng theo quy định của pháp luật về giao dịch điện tử." . + Tại Điều 15 quy định: "Điều 15. Lập hóa đơn 1. Khi b á n hàng hóa, dịch vụ người bán phải l ập hóa đơn. Kh i l ập h ó a đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Nghị định này... 3 . Ngày l ập hóa đơn là ngày người bán và người mua làm thủ tục gh i nhận hàng hóa, dịch vụ đã được chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng. Các trường hợp pháp luật quy định chuy ể n quyền sở hữu, quy ề n sử dụng có hiệu lực kể từ thời đ iể m đăng ký thì ngày lập hóa đơn là ngày bàn giao hàng hóa. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đ o ạn dịch vụ thì m ỗ i l ầ n giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng. 4. Trường hợp bán hàng qua điện thoại, qua mạng; bán hàng hóa, dịch vụ cùng lúc cho nhiều người tiêu dùng, kh i lập hóa đơn người bán hoặc người mua không phải k ý tên theo quy định của Bộ Tài chính. 5. H ó a đơn điện tử được lập xong sau kh i người b á n và người mua đã k ý xác nhận giao dịch đã được thực hiện theo quy định của pháp luật về giao dịch điện tử. 6. Bộ Tài chính quy định việc lập h ó a đơn đối với các trường hợp cụ thể khác." - Căn cứ Điều 30 Nghị định số 130/2018/NĐ-CP ngày 27/9/2018 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật giao dịch điện tử về chữ ký số và dịch vụ chứng thực chữ ký số hướng dẫn: “ Ngày, tháng, năm và thời gian được gắn vào thông điệp dữ l i ệu là ngày, tháng, năm và thời gian mà tổ chức cung cấp dịch vụ cấp dấu thời gian nhận được thông điệp dữ liệu đó và được chứng thực bởi tổ chức cung cấp dịch vụ cấp dấu thời gian.” - Căn cứ khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định 5 1 /2010/NĐ-CP ng à y 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ "Điều 16. Lập hóa đơn ...2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn a) Tiêu thức “ Ngày tháng năm” lập hóa đơn Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuy ể n giao quyền sở hữu hoặc quy ề n sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Ngày lập h ó a đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong kh i cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền..." - C ă n cứ Thông tư 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng h óa đ ơ n điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Điều 6 hướng dẫn nội dung của hóa đơn điện tử: “Điều 6. Nội dung củ a h óa đơ n đ i ện tử 1. Hóa đơn điện tử phải có các nội dung sau: ...e) Chữ ký điện t ử th eo q u y định của pháp luật của người b án; ngày, tháng năm lập và gửi hóa đ ơ n . C hữ k ý điện tử theo quy định của pháp luật của ngư ờ i mua trong trường hợp người m u a là đơn vị kế toán... 2. Một số trường hợp hóa đơn điện tử không có đầy đủ các nộ i dung bắt buộc được thực hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính.” + Tại Điều 8 hướng dẫn lập hóa đơn điện tử: "Điều 8. Lập hóa đơn điện tử 1. Lập h ó a đơn điện tử là việc thiết lập đầy đủ các thông tin quy định tại Điều 6 Thông tư này kh i bán hàng hóa, dịch vụ trên định dạng hóa đơn đã được xác định . Các hình thức lập hóa đơn điện tử: - Người bán hàng h ó a, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) thực hiện lập hóa đơn điện tử tại hệ thống phần mềm lập hóa đơn điện tử của người bán; - Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) truy cập vào chương trình hệ thống lập hóa đơn đ iện tử của tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử đ ể khởi tạo và lập hóa đơn điện tử.” - Thực hiện hướng dẫn tại công văn số 3371/TCT-CS ngày 26/8/2019; công văn số 4707/TCT-CS ngày 18/11/2019 của Tổng cục Thuế về hóa đơn điện tử. Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trong thời gian từ ngày Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 được ban hành đến ngày 30/6/2022, các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đ ơ n bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực thi hành. Trong thời gian nêu trên, trường hợp cơ quan thuế chưa thông báo Công t y chuyển đổi để sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 119/2018/NĐ-CP , Ngh ị định số 1 23/2020/NĐ-CP thì Chi nhánh Công ty vẫn áp dụng hóa đơn theo định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP , Nghị định số 04/2014/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn thi hành. Theo đó: thời điểm lập hóa đơn điện tử thực hiện theo quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định 51/2010/NĐ-CP và hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC. Hóa đơn điện tử phải đảm bảo có đầy đủ các nội dung bắt buộc (bao gồm cả chữ ký điện tử của người bán) theo hướng dẫn tại Điều 6 Thông tư số 32/2011/TT-BTC thì được xác định là hóa đơn hợp pháp. Trường hợp ngày ký hóa đơn thực hiện sau ngày lập hóa đơn điện tử th ì Chi nhánh Công ty phải căn cứ vào ngày lập hóa đơn điện tử để xác định nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và hạch toán theo quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thu ế , trường hợp còn vướng m ắ c, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Cổ ph ầ n Đ ầu tư Xây dựng và Thương mại Quốc tế được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng NVDTPC; - Phòng TKT 5 ; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường