51364/CT-TTHT

Công văn 51364/CT-TTHT năm 2019 về bù trừ lỗ giữa các hoạt động sản xuất kinh doanh do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 51364 /CT-TTHT V/v bù trừ lỗ giữa các hoạt động sản xuất kinh doanh. Hà Nội, ngày 01 tháng 7 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH Fujikin Việt Nam (Địa chỉ: Lô H2B Khu c ô ng nghiệp Thăng Long, Xã Võng La, Huyện Đông Anh, TP. Hà Nội - Mã số thuế: 0101264760) Trả lời công văn số 190501MD ngày 17/05/2019 của Công ty TNHH Fujikin Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi về bù trừ lãi lỗ, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 9 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN, quy định: “9. Trường hợp trong cùng kỳ tính thuế, doanh nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế bị l ỗ , hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế, thu nhập khác của các hoạt động kinh doanh (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự á n đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật) c ó thu nhập (hoặc ngược lạ i ) thì doanh nghiệp bù trừ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động c ó thu nhập do doanh nghiệp l ựa chọn. Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất của hoạt động còn thu nhập. Trường hợp trong các kỳ tính thuế trư ớ c, doanh nghiệp đang b ị l ỗ (nếu còn trong thời hạn chuyển lỗ) thì doanh nghiệp phải chuy ể n l ỗ tương ứng với các hoạt động có thu nhập. Nếu doanh nghiệp không tách riêng được l ỗ của từng hoạt động thì doanh nghiệp chuyển l ỗ vào thu nhập của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trước sau đ ó vẫn còn l ỗ thì chuyển vào thu nhập của hoạt động không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (không bao g ồ m thu nhập từ hoạt động chuy ể n nhượng bất động sản, chuy ể n nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản theo quy định của pháp luật). Ví dụ 17: Trong kỳ tính thuế năm 2014, DNA có phát sinh: - L ỗ từ hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thuế là 1 tỷ đ ồ ng. - Lãi từ hoạt động kinh doanh máy t í nh không thuộc diện ưu đãi thuế là 1 tỷ đ ồ ng. - Lãi từ hoạt độ n g chuyển nhượng chứng khoán (thu nhập khác của hoạt động k i nh doanh) là 2 tỷ đ ồ ng. Trường hợp này DNA được lựa chọn bù trừ giữa lễ từ hoạt động sản xuất phần mềm và lãi từ hoạt động kinh doanh máy t í nh hoặc lãi từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán; phần thu nhập còn lại sẽ nộp thuế TNDN theo thuế suất của phần c ó thu nhập. Cụ thể: Bù trừ l ỗ 1 tỷ đ ồ ng sản xuất phần mềm với lã i 1 tỷ đ ồ ng của hoạt động kinh doanh máy t í nh hoặc hoạt động chuy ể n nhượng chứng khoán. => DN còn thu nhập là 2 tỷ đ ồ ng và phải nộp thuế TNDN với mức thuế suất 22% (2 tỷ đ ồ ng x 22%). …” V ề nội dung vướng mắc của Công t y , Cục Thuế TP Hà Nội đã hướng dẫn tại điểm 3 công văn số 26998/CT-TTHT ngày 26/04/2019. Cụ thể, sau khi sáp nhập, Chi nhánh Bắc Ninh (hạch toán phụ thuộc) đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN nhưng bị lỗ thì được bù trừ với lãi phát sinh tại trụ sở chính (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản theo quy định của pháp luật) như hướng dẫn tại Khoản 9 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC đã nêu. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH Fujikin Việt Nam được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - P. D T PC . - Lưu: VT, TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn