710/TCT-PCCS

Công văn 710/TCT-PCCS về thuế nhà thầu nước ngoài do Tổng cục thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 710/TCT-PCCS V/v: thuế NTNN Hà Nội, ngày 9 tháng 02 năm 2007 Kính gửi: Công ty Areva T & D Trả lời công văn số 1212/Areva ngày 12/12/2006 của Công ty Areva T & D đề nghị hướng dẫn vướng mắc về thuế NTNN đối với việc cung ứng thiết bị tại Việt Nam, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Tại mục I, Phần A Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/1/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam hướng dẫn: Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hoá dưới hình thức: điểm giao nhận hàng hoá nằm trong lãnh thổ Việt Nam và phù hợp với luật pháp quốc tế; hoặc cung cấp hàng hoá có kèm theo các dịch vụ tiến hành tại Việt Nam như lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế, đào tạo, các dịch vụ khác đi kèm với việc cung cấp hàng hoá, kể cả trường hợp việc cung cấp nêu trên có hoặc không nằm trong giá trị của hợp đồng cung cấp hàng hoá thuộc đối tượng nộp thuế theo hướng dẫn tại Thông tư này. Tại điểm 1.1 và điểm 2.1 mục II, Phần A Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/1/2005 nêu trên có hướng dẫn: "Hợp đồng nhà thầu bao gồm nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau, việc áp dụng tỉ lệ thuế GTGT tính trên doanh thu chịu thuế khi xác định số thuế GTGT phải nộp căn cứ vào doanh thu chịu thuế GTGT đối với từng hoạt động kinh doanh do nhà thầu nước ngoài thực hiện theo quy định tại hợp đồng. Trường hợp không tách riêng được giá trị từng hoạt động kinh doanh thì áp dụng tỉ lệ thuế GTGT đối với ngành nghề kinh doanh có mức thuế suất cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng. Đối với các hợp đồng nhà thầu bao gồm nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau, việc áp dụng tỉ lệ GTGT, thuế TNDN khi xác định số thuế GTGT, thuế TNDN phải nộp căn cứ vào doanh thu chịu thuế GTGT, thuế TNDN đối với từng hoạt động kinh doanh do nhà thầu nước ngoài thực hiện theo quy định tại hợp đồng. Trường hợp không tách riêng được thì áp dụng tỉ lệ GTGT, thuế TNDN đối với ngành nghề kinh doanh có mức thuế suất cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng; Đối với các hợp đồng cung cấp máy móc, thiết bị có kèm theo các dịch vụ hướng dẫn lắp đặt, đào tạo, vận hành thử, trường hợp trong hợp đồng không tách riêng giá trị máy móc, thiết bị và các dịch vụ thì áp dụng tỉ lệ thuế GTGT đối với hoạt động sản xuất kinh doanh khác và tỉ lệ thuế TNDN chung là 2% cho toàn bộ giá trị hợp đồng". Căn cứ các hướng dẫn trên, trường hợp Công ty Areva T & D (Pháp) ký hợp đồng với Công ty điện lực của Việt Nam cung cấp thiết bị và giám sát lắp đặt hoặc trường hợp Công ty Areva T & D ký hợp đồng với Công ty điện lực của Việt Nam sau đó giao lại cho hai công ty thuộc tập đoàn Areva cung cấp thiết bị và giám sát lắp đặt thì Công ty Areva T & D (Pháp) phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với nhà thầu nước ngoài theo quy định tại Thông tư số 05/2005/TT-BTC nêu trên. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty Areva T & D biết và thực hiện./. KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương