1790/CT-TTHT

Công văn 1790/CT-TTHT năm 2016 về lập hóa đơn khi xuất hàng mẫu đi kiểm nghiệm do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP.HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1790 / CT - TTHT V/v: lập hóa đơn Thành phố Hồ Chí Minh , ngày 02 tháng 03 năm 201 6 Kính gửi: Công ty cổ phần cáp điện Thịnh Phát Địa chỉ: 144A Hồ Học Lãm, P.An Lạc, Q.Bình Tân, TP.HCM Mã số thuế: 0301458121 Trả lời văn bản số 133/2016/CV-TP ngày 16/02/2016 của Công ty về lập hóa đơn hàng hóa mang đi ki ể m nghiệm; Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Khoản 5 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định giá tính thuế: “Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường h ợ p hàng hóa, dịch vụ dùng đ ể khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng đ ể tiêu d ùng nội bộ, biếu, tặng, cho. Một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như sau: a) Đối với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng h óa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền thì giá tính thuế đối với hàng mẫu, dịch vụ mẫu được xác định bằng 0. …” Căn cứ Tiết a Điểm 2.4 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định sử dụng hóa đ ơn , chứng từ đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng và tiêu dùng nội bộ đối với t ổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: “Đối vớ i sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về thuế GTGT.” Căn cứ Khoản 2 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính về cải cách, đơn gi ả n thủ tục hành chính về thu ế : “Sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau: “4. Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ. Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành ph ẩ m, đ ể ti ế p tục quá tr ì nh sản xu ấ t trong một cơ sở sản xu ấ t, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ s ở kinh doanh xu ấ t hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thu ế GTGT. ...” Căn cứ Khoản 7.a Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đ ổ i b ổ sung Khoản 1 .b Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: "b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng đ ể khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng đ ể cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất). …” Trường hợp Công ty theo trình bày do đặc thù kinh doanh dây cáp điện nên khi bán hàng Công ty phải gửi kèm hàng mẫu ki ể m nghiệm, nếu Công ty tự xuất hàng mẫu đi kiểm nghiệm sau đó gửi kết quả cho khách hàng thì khi xuất hàng mẫu Công ty không phải lập hóa đơn mà lập phiếu xuất kho kiêm vận chuy ể n nội bộ kèm theo lệnh điều động nội bộ. Trường hợp Công ty xuất hàng mẫu (không thu tiền) cho khách hàng không theo chương trình khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì khi xuất hàng mẫu Công ty lập hóa đơn tính thuế GTGT như bán hàng hóa cho khách hàng. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này Nơi nhận: - Như trên; - P . KT 4 ; - P. PC; - Lưu: ( TTHT , VT ) 313 Lnlinh KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Trần Thị Lệ Nga