66595/CT-TTHT

Công văn 66595/CT-TTHT năm 2018 về hướng dẫn xuất hóa đơn giá trị gia tăng đối với khoản tiền thu học phí do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 66595 /CT-TTHT V/v hướng dẫn xuất hóa đơn GTGT đối với khoản tiền thu học phí Hà Nội, ngày 02 tháng 10 năm 2018 Kính gửi: Trường Nhật Bản Hà Nội (Địa chỉ: Số 2 phố Hàm Nghi, P. Mỹ Đình 2, Q. Nam Từ Liêm, TP.Hà Nộ i ; MST: 0106610950) Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 02-2018/CV/JSH ngày 06/09/2018 của Trường Nhật Bản Hà Nội hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ khoản 13 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ng ày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT: “13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạ y trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp. Trường hợp các cơ sở d ạ y học các cấp từ mầm non đến trung học phổ thông có thu tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh và các khoản thu khác dưới hình thức thu hộ, chi hộ thì tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh và các khoản thu hộ, chi hộ này cũng thuộc đối tượng không chịu thuế.” - Căn cứ Thông tư 2 6 /2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính Hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán h à ng hóa, cung ứng dịch vụ + Tại Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định về nguyên tắc lập hóa đơn “Điều 3 ... 7. Sử a đổi , bổ sung Điều 16 như sau: a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 1 19/2014/TT-BTC) như sau: “b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, b iếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (t rừ hàng hóa luân chuy ể n nội bộ, tiêu dùng nội bộ đ ể tiếp tục quá trình sản xuất)…” - Căn cứ Khoản 2 Phụ lục 04 Ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC hướng dẫn lập hóa đ ơn của một số trường hợp cụ thể “2. 1. Tổ chức nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, đối tượng được miễn thuế GTGT thì sử dụng hóa đơn GTGT, trên hóa đơn GTGT ch ỉ gh i dòng giá bán là giá thanh toán, dòng thu ế suất, s ố thuế GTGT không gh i và gạch bỏ.” - Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ + Tại Điều 4 quy định về nguyên tắc sử dụng và điều kiện của tổ chức khởi tạo hóa đơn “ 1. Nguyên tắc sử dụng hóa đơn điện tử Trường hợp người bán lựa chọn sử dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người b á n có trách nhiệm thông báo cho người mua về định dạng hóa đơn điện tử, cách thức truyền nhận hóa đơn điện tử giữa người bán và người mua (nêu rõ cách thức truyền nhận hóa đơn điện tử là truyền trực tiếp từ hệ th ố ng của người bán sang hệ thống của người mua; hoặc người b á n thông qua hệ thống trung gian của tổ chức cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử để lập hóa đơn và truyền cho người mua). Người bán, người mua, tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử (trường hợp thông qua tổ chức trung gian) và các đơn vị có liên quan phải có thỏa thuận về yêu cầu kỹ thuật và các điều kiện bảo đảm t í nh toàn vẹn, bảo mật có liên quan đến hóa đơn điện tử đó . 2. Điều kiện của tổ chức khởi tạo hóa đơn Người bán hàng hóa, dịch vụ (sau gọi chung là người bán) khởi tạo hóa đơn điện tử phải đáp ứng điều kiện sau: a) Là tổ chức kinh tế có đủ điều kiện và đang thực hiện giao dịch điện tử t r ong khai thuế với cơ quan thuế; hoặc là tổ chức kinh tế có sử dụng giao dịch điện t ử trong hoạt động ngân hàng. b) Có địa điểm, các đường truyền tả i thông tin, mạng thông tin, thiết bị tr uyề n tin đáp ứng yêu cầu khai thác, k iểm soát, xử lý, sử dụng, bảo quản và l ưu trữ hóa đơn điện tử; c) Có đội ngũ người thực th i đủ trình độ, khả năng tương xứng với yêu cầu đ ể thực hiện việc khởi tạo, lập, sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định; d) Có chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật. đ) Có phần mềm bán hàng hóa, dịch vụ kết n ố i với phần mềm kế toán, đảm bảo dữ liệu của hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ được tự động chuy ể n vào phần mềm (hoặc cơ sở dữ liệu) kế toán tại thời điểm lập hóa đơn. e) Có các quy trình sao lưu dữ l i ệu, khôi phục dữ liệu, lưu trữ dữ liệu đáp ứng các yêu cầu tố i thi ể u về chất lượng l ưu trữ b ao gồm: - Hệ thống lưu trữ dữ l i ệu phải đáp ứng hoặc được chứng m i nh là tương thích với các chuẩn mực về hệ thống l ưu trữ dữ liệu ; - Có quy trình sao lưu và phục h ồi dữ liệu khi hệ thống gặp sự cố; đảm b ả o sao lưu dữ liệu của hóa đơn điện tử ra các vật mang tin hoặc sao lưu trực tuyến toàn bộ dữ liệu.” Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời theo nguyên tắc sau: 1. Trường hợp của Trường Nhật Bản Hà Nội được thành lập theo Quyết định của Bộ Giáo dục và đào tạo để dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Khi thu tiền học phí của học sinh đơn vị lập hóa đơn GTGT theo quy định tại Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính. Trên hóa đơn dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ. 2. V ề hóa đơn điện tử: Để đảm bảo sự thuận tiện, tiết kiệm thời gian và chi phí nếu Trường Nhật Bản Hà Nội đáp ứng được các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 32/2011/TT-BTC ngày 13/3/2011 của Bộ Tài chính th ì được khởi tạo hóa đơn điện tử để sử dụng theo quy định. Trước khi sử dụng, Trường phải lập thông báo phát hóa đơn điện tử gửi cơ quan Thuế theo hướng dẫn tại Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011. Cục thuế TP Hà Nội thông báo để đơn vị biết và thực h iện./. Nơi nhận: - Như tr ên; - Phòng KT1; - Phòng Pháp Chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn