39284/CT-HTr

Công văn 39284/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hợp đồng hợp tác kinh doanh do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 39284 /CT-HTr V/v trả lời ch í nh sách thu ế . Hà Nội, ngày 18 tháng 06 năm 20 1 5 Kính gửi: C ổ ng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được phiếu chuyển số 486/PC-TCT ngày 14/5/2015 của Tổng cục Thuế về nội dung vướng mắc chính sách thuế của Công ty TNHH thiết bị và dịch vụ cao Ngọc Mỹ (Đ/c: D6, Lô 15 KĐT Mới Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội), do C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Điểm b , Khoản 1, Điều 16, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị đị nh số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: “b) Người bán phải lập hóa đơ n kh i bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các tr ườ ng hợp hàng hóa , dịch vụ dùng đ ể khuyến mạ i , quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa , dịch vụ d ù ng đ ể cho, biếu, tặng , t r ao đ ổ i, trả thay lương cho người lao động và t iêu d ù ng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuy ể n nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa . ” Căn cứ Điểm n, Khoản 3, Điều 5 Thông tư số 78/2013/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính h ướ ng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN, quy định về doanh thu tính thuế đối với hoạt động kinh doanh dưới hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh như sau: “ n) Đối với hoạt động kinh doanh dưới hình thức h ợ p đ ồ ng hợp tác kinh doanh: - Trường hợp các b ên tham g ia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết quả kinh doanh bằng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ thì doanh thu t í nh thuế là doanh thu của từng bên được chia theo hợp đ ồ ng. - Trường hợp các b ên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết quả kinh doanh bằng sản ph ẩ m thì doanh thu t í nh thuế là doanh thu của sản phẩm được chia cho từng bên theo hợp đồng. - Trường hợp các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân ch i a kết quả kinh doanh bằng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp thì doanh thu đ ể xác định thu nhập trước thuế là s ố tiền bán hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng. Các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phải cử ra một bên làm đạ i diện có trách nhiệm xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu, chi phí, xác định lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp ch i a cho từng bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh M ỗ i bên tham gia hợp đ ồ ng hợp tác ki nh doanh tự thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp của mình theo quy định hiện hành . - Trường hợp các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết quả kinh doanh bằng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp thì doanh thu đ ể xác định thu nhập chịu thuế là số tiền bán hàng h ó a, dịch vụ theo hợp đồng. Các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phải cử ra một bên làm đại diện có trách nhiệm xuất hóa đơn, gh i nhận doanh thu, ch i phí và kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho các bên còn lại tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh.” Đề nghị Công ty TNHH thiết bị và dịch vụ cao Ngọc Mỹ căn cứ vào hợp đồng đã ký với Bệnh viện, đối chiếu với các văn bản trích dẫn nêu trên để thực hiện theo đúng quy định. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính trả lời Công ty TNHH thiết bị và dịch vụ cao Ngọc Mỹ theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./. Nơi nhận: - Như tr ên; - Tổng cục Thuế (để b/c); - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn