51265/CT-HTr

Công văn 51265/CT-HTr năm 2015 khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG C Ụ C THU Ế CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 51265 /CT-HTr V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội , ngày 05 tháng 08 năm 2015 Kính gửi: Trường Đại học sư phạm thể dục thể thao Hà Nội Đ/C: xã Phụng Châu; huyện Chương Mỹ , TP Hà Nội MST: 0101239394 Trả lời công văn số 193/ĐHSPTDTTHN ngày 22/6/2015 của Trường Đại học sư phạm thể dục thể thao Hà Nội (gọi tắt là Trường) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư liên tịch số 212/2013/TTLT-BTC-BQP ngày 30/12/2013 của Bộ Tài chính và Bộ Quốc phòng h ướ ng dẫn việc thu nộp thuế TNCN đối với sỹ quan, quân nhân chuyên nghiệp, cán bộ, công chức, viên chức và nhân viên hưởng lương thuộc Bộ Quốc phòng q u y định phạm vi và đối tượng áp dụng: + Tại Khoản 1 Điều 1 quy định: “1. Thông tư này hướng dẫn việc thu và nộp thuế thu nhập cá nhân đ ố i với các đối tượng hưởng lươn g l à sỹ quan, quân nhân chuyên nghiệp, cá nhân hưởng lương hàm cơ yếu, chuyên môn kỹ thuật cơ yếu, c ô ng chức, viên chức, l ao động hợp đồng tr ong các cơ quan, đơn vị thuộc Bộ Quốc phòng (dưới đ â y gọi chung là người nộp thuế) c ó thu nhập từ tiền l ương, tiền công và các khoản thu nhập có t í nh chất t iề n l ương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền nhận được từ các cơ quan, đơn vị thuộc Bộ Quốc phòng (dưới đây gọi chung là t ổ chức trả thu nhập)” . + Tại Khoản 3 Điều 1 quy định: “3. Thông tư này không áp dụng đối với cá nhân hướng dẫn tại khoản 1, Đi ề u này có các khoản thu nhập chịu thuế khác (ngoài thu nhập từ tiền lương, tiền công hướng dẫn tại Điều 2 Thông tư này). Việc khai, nộp thuế đ ố i với các khoản thu nhập chịu thuế khác thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư s ố 11 1 /2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài ch í nh”. - Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị đ ị nh s ố 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định ch i tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân. + Tại Điều 1, Chương I quy định phạm vi xác định thu nhập cá nhân của người nộp thuế: “...Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài l ãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi tr ả và nhận thu nhập...” + Tại khoản 2 Điều 2 quy định các khoản thu nhập chịu thuế: “2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ tiền l ươ ng, tiền công là thu nhập người l ao động nhận được từ người sử dụng l ao động, bao gồm: a) Tiền l ương, tiền công và các khoản có tính chất t i ền lương, tiền công dưới các hình thức b ằ ng tiền hoặc không bằng tiền...” + Tại tiết b 1 , Điểm b và Điểm i Khoản 1 Điều 25 quy định khấu trừ thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công: “b. 1 ) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng l ao động từ ba (03) tháng trở lên thì t ổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện kh ấ u trừ thuế theo Bi ể u thuế lũy tiến từng ph ầ n, kể cả trường hợp cá nhân k ý hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi. ... i ) Khấu trừ thuế đối với một s ố trường hợp khác Các t ổ chức, cá nhân t r ả tiền công, tiền thù lao, tiền ch i khác cho cá nhân cư tr ú không k ý hợp đồng l ao động (theo h ướ ng dẫn tại điểm c, d , khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng l ao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/ l ần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% t rên thu nhập trước khi t rả cho cá nhân...” + Tại Khoản 2 Điều 25 quy định về chứng từ khấu trừ: “a) Tổ chức, cá nhân tr ả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế theo hướng d ẫ n tại khoản 1, Điều này phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ . Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ. b) Cấp chứng từ khấu trừ trong một s ố trường hợp cụ thể như sau: b. 1 ) Đối với c á nhân không k ý hợp đồng lao động hoặc k ý hợp đồng l ao động dưới ba (03) tháng: cá nhân c ó quyền yêu cầu t ổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ cho m ỗ i l ần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một kỳ t í nh thuế”. - Căn cứ khoản 1 Điều 16 Chương II Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản l ý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Ngh ị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định khai thuế TNCN “ 1. Khai thuế, nộp thuế đ ố i với t ổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân a) Nguyên tắc khai thuế a. 1 ) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập c ó phát s i nh khấu trừ thuế thu nhập cá nh â n khai thuế theo tháng hoặc quý. Trường hợp t rong th á ng hoặc qu ý , t ổ chức, c á nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai thuế. a.2) Việc khai thuế theo tháng hoặc quý được xác định một l ần kể từ tháng đầu tiên có phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm. Cụ th ể như sau: - T ổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh s ố thuế khấu trừ trong tháng của ít nhất một loại tờ khai thuế thu nhập c á nhân từ 50 triệu đồng tr ở l ên khai thuế theo tháng, trừ tr ường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo qu ý . - T ổ chức, cá nhân trả thu nhập không thuộc diện khai thuế theo tháng theo hướng d ẫ n nêu trên thì thực hiện khai thu ế theo quý. Ví dụ 30: Năm 2014 Công ty A được xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo qu ý thì năm 2014 Công ty A thuộc diện khai thu ế TNCN theo qu ý , không phân biệt trong năm 2014 Công ty A thực tế có phát sinh khấu trừ thuế TNCN trên 50 triệu đồng hay dưới 50 triệu đồng”. Căn cứ các quy định trên, trường h ợ p Trường Đại học sư phạm thể dục thể thao Hà Nội hàng tháng có chi trả tiền không thường xuyên công việc giảng dạy cho các sỹ quan của Bộ Tư lệnh Thủ Đô cử sang giảng dạy tại Trung tâm giáo dục quốc phòng I Hà Nội (lương chính của các sỹ quan do Bộ tư lệnh Thủ Đô trả): + Trường hợp các sỹ quan sang giảng dạy có ký h ợ p đồng (Quyết định biệt phái) từ 03 tháng trở lên, Trường thực hiện khấu trừ theo biểu l ũy tiến từng phần theo quy định tại tiết b 1 , Điểm b Khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính. + Trường hợp các sỹ quan sang giảng dạy có ký h ợ p đồng (Quyết định biệt phái) dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000 . 000 đồng/lần (Hai tr iệu đồng) trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả theo quy định tại Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 c ủ a Bộ Tài chính. Việc kê khai thuế TNCN , Trường thực hiện khoản 1 Điều 16 Chương II Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Trường Đại học sư phạm thể dục thể thao Hà Nội được biết và thực hiện./ . Nơi nhận: - Như trê n; - P .KT6 ; - P . Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2 ). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn