46904/CTHN-TTHT

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 46904 /CTHN-TTHT V/v hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh Hà Nội, ngày 26 tháng 9 năm 2022 Kính gửi: Công ty CP Đầu tư và Phát triển Điện Miền Bắc Mã số thuế: 0101437276 Địa chỉ: Số 3 phố An Dương, phường Yên Phụ, quận Tây Hồ, TP Hà Nội. Trả lời công văn số 277/CV-NEDI3 đề ngày 29/08/2022 của Công ty CP Đầu tư và Phát triển Điện Miền Bắc (gọi t ắ t là Công ty) về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ: + Tại tiết c Khoản 4 Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể quy định như sau: “4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau: … c) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. …” + Tại Điề u 13. Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ q u y định như sau: “Điều 13. Á p dụng h ó a đơn điện tử kh i bán hàng hóa, cung c ấ p dịch vụ 1. Đối tượng áp dụng hóa đơn điện tử thực hiện theo quy định tại Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, riêng trường hợp rủi ro cao về thuế thực hiện theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính . 2. Quy định về cấp và kê khai xác định nghĩa vụ thuế kh i cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần ph á t sinh như sau: a) Loại h ó a đơn cấp theo từng lần phát sinh a. 1 ) Cấp hóa đơn điện tử c ó mã của cơ quan thuế theo từng lần ph á t s i nh là hóa đơn bán hàng trong các trường hợp: … a.2) Cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh là hóa đơn giá trị gia tăng trong các trường hợp: - Doanh nghiệp, tổ chức k i nh t ế , tổ chức khác thuộc diện nộp thu ế giá trị gia tăng the o phương pháp khấu trừ thuộc c á c trường hợp sau: + Ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã s ố thu ế có phát sinh thanh lý tài sản c ầ n c ó hóa đơn đ ể giao cho người mua; + T ạ m ngừng ho ạ t đ ộ ng kinh doanh cần c ó hóa đơn gi ao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồn g đã k ý trước ngày cơ quan thuế thông báo t ạ m ngừng kinh doanh; + Bị cơ quan thuế cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn. - Tổ chức, cơ quan nhà nước không thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có b á n đấu giá tài sản, trường hợp gi á trúng đấu gi á là giá bán đã c ó thuế giá trị gia tăng được công b ố r õ trong h ồ sơ bán đấu giá do cơ quan có thẩm quyền phê duyệt thì được cấp hóa đơn giá trị gia tăng để gi a o cho người mua. b) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nh â n kinh doanh thuộc trường hợp được cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan th uế theo từng l ần phát s i nh gửi đơn đề nghị cấp hóa đơn điện tử c ó mã c ủ a cơ quan thuế theo M ẫ u s ố 06 /ĐN-PSĐT Phụ lục I A kèm theo Nghị định này đến cơ qu a n thuế và truy cập vào hệ thống lập hóa đơn điện tử của cơ quan thuế để lập hóa đơn điện tử. …” + Tại Khoản 2 Điều 19 . Xử lý hóa đ ơ n có s a i sót quy định như sau: “Điều 19. Xử lý hóa đơn có sai sót … 2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua m à người mua hoặc người b á n ph á t hiện c ó sa i sót thì xử l ý như sau: … b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về s ố tiền ghi trên hóa đơn, sai v ề thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong ha i cách s ử dụng hóa đơn điện tử như: b 1 ) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập c ó sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đ ơ n đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi r õ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đ ã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử điều chỉnh h ó a đơn điệ n tử đ ã lập có sai s ó t phải có dòng chữ “Đ i ề u chỉnh cho hóa đơn M ẫ u số... k ý hiệu... số... ngày... tháng… nă m” . b 2 ) Người bán lập h óa đơn đ i ện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi r õ sai sót, sau đó người bán l ập hóa đơn điện tử thay thế hóa đ ơn đã lập có sai sót . Hóa đơn điện tử mới thay thế h ó a đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn M ẫ u số... k ý hiệu... s ố ... ngày... tháng... năm”. Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay th ế cho h ó a đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế đ ể cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới đ ể gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng h ó a đơn điện tử có mã của cơ quan thu ế ). …” Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế Hà Nội có ý kiến như sau: Trường hợp phía Nhà thầu của Công ty đang tạm ngưng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục đóng mã số thuế cần có hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày cơ quan thuế thông báo tạm ngừng kinh doanh thuộc trường hợp được cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng l ầ n phát sinh thì phía Nhà th ầ u gửi đơn đề nghị c ấ p hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo M ẫ u số 06/ĐN-PSĐT Phụ lục I A kèm theo Nghị định này đế n cơ quan thuế và truy cập vào hệ thống lập hóa đơn điện tử của cơ quan thuế để lập hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP . Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại điểm b Khoả n 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP . Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu với các quy định của pháp luật được trích dẫn nêu trên để thực hiện đúng th e o quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đ ă ng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tr a - Kiểm Tra số 6 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nộ i trả lời để Công ty được biết và th ực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TTKT6; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT,TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường