3396/TCT-CS

Công văn 3396/TCT-CS năm 2017 xử lý viết sai hóa đơn giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3396/TCT-CS V/v chính sách thuế Hà Nội , ngày 31 tháng 7 năm 2017 Kính gửi: Công ty Cổ phần P y mepharco Chi nh á nh Hà Nội. (Địa ch ỉ : N 11 a Chung cư Dịch vọng, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội) Tổng cục Thuế nhận được công văn số 7362/VPCP-ĐMDN ngày 14/7/2017 của Văn phòng Chính phủ chuyển ki ế n n g hị của Công ty cổ phần Pymepharco Chi nhánh Hà Nội về việc xử lý viết sai hóa đơn GTGT. Về kiến nghị của Công ty Cổ phần Pymepharco Chi nhánh Hà Nội, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Căn cứ khoản 1 Điều 17 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cun g ứ n g dịch vụ. “Điều 17. Xử lý thu hồi hóa đơn đã lập 1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số h óa đơn lập sai. 2. Trường hợp hóa đơn đã lập được giao cho người mua nếu phát hiện lập sai, hoặc theo yê u cầu của một bên, hàn g h óa , dịch vụ đã mua bị trả lại hoặc bị đòi lại, hai bên lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn lập sai, hoặc hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ bị trả lại, bị đòi lại và lưu giữ hóa đơn tại ngư ờ i bán. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được nội dung lập sai hoặc lý do đòi lại, trả lại hàng hóa, dịch vụ và các th ỏa thuận bồi thường giữa hai bên (nếu có). Tại Khoản 1 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 của Chính phủ quy định về h ó a đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định: “1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ s ố hóa đơn lập sai.” 2. Trường hợp hóa đơn đã lập v à giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán v à người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi h ó a đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu g iữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định. 3. Trườn g h ợ p hóa đơn đã lập và g iao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đ ã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán v à n g ười mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, gi ả m) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế gi á trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho h ó a đ ơ n số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người b á n và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đ ầ u ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-). 4. Hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn đã lập trong một số trường hợp c ụ thể thực hiện theo Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư này.” Căn cứ quy định nêu trên, người bán và người mua phải lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai trong các trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, cụ thể như sau: + Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ; + Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người m u a, người người bán và người mua chưa kê khai thuế; + Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế. Riêng đối với trường hợp lập h ó a đơn nhưng chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ s ố hóa đơn lập sai, không phải lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Theo trình bày của Công ty cổ phần Pymepharco Chi nhánh Hà Nội thì Côn g ty lập h o á đơn GTGT, đã ghi đầ y đủ các tiêu thức, đã ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu tại tiêu th ứ c “người bán hàng” nhưng sau đó phát hiện có nội dung bị lập sai v à chưa giao hóa đơn cho người mua thì thực hiện theo q uy định tại Khoản 1 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 nêu trên. Tổng cục Thuế trả lời Công ty cổ phần Pymepharco Chi nhánh Hà Nội được biết ./. Nơi nhận: - Như trên ; - Văn phòng Chính phủ (để b/cáo); - Vụ Đ ổi mới doanh nghiệp - VPCP (để b/cáo); - Thứ trư ở ng Đỗ Hoàng Anh Tuấn (để b/cáo); - Cổng thông tin điện tử Chính phủ; - Cục Thuế thành phố Hà Nội; - Vụ PC, VP - BTC; - V ụ PC, VP - TCT; - Website TCT; - Lưu: VT, CS(3b) . KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn