63593/CT-TTHT

Công văn 63593/CT-TTHT năm 2019 về thuế thu nhập cá nhân của khoản hoa hồng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 63593/CT-TTHT V/v thuế TNCN của khoản hoa hồng Hà Nội , ngày 12 tháng 08 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH SIBERIAN HEALTH Quốc tế (Địa chỉ: Số 95B, KLĐ Thịnh Hào, P. Ô Chợ Dừa, Q. Đống Đa, Hà Nội;) MST: 010 6 088300 Trả l ờ i công văn số 04/CV-SHV ngày 30/07/2019 của Công ty TNHH SIBERIAN HEALTH Quốc tế hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13 và nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngà y 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đ ổ i, bổ sung một số điều của các ngh ị đ ị nh về thuế quy định phương pháp tính thuế đối với cá nhân trực tiếp ký h ợ p đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp: “Điều 5. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đ ồ ng làm đại l ý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp 1. Nguyên tắc áp dụng a) Cá nhân trực tiếp k ý hợp đ ồ ng làm đại lý x ổ số, đạ i l ý bảo hiểm, bán hàng đa cấp là cá nhân trực tiếp k ý hợp đồng với công ty xổ số kiến thiết, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp theo hình thức đại lý bán đúng giá. b) Đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, b á n hàng đa cấp thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nh â n không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là tổng số tiền hoa hồng của đại lý, các khoản thưởng dưới mọi hình thức, các khoản h ỗ trợ và các khoản thu khác mà cá nhân nhận được trong năm dương lịch. V í dụ 7: Ông D trực tiếp ký hợp đồng với C ô ng ty xổ s ố kiến thiết X để làm đại lý x ổ số c ấ p I cho Công ty. Trong năm 2015 Ông D nhận được tiền hoa hồng đại lý t ổ ng cộng là 230 triệu đồng (>100 triệu đồng). Như vậy, Ông D thuộc diện phải nộp thuế đối với hoạt động làm đại lý x ổ số với doanh thu tính thuế là 230 triệu đồng. 2. Căn cứ t ín h thuế Căn cứ t í nh thuế đ ố i với cá nh â n làm đại lý x ổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế thu nhập c á nhân t í nh trên doanh thu. a) Doanh thu tính thuế Doanh thu tính thuế là doanh thu bao gồm thuế (trường h ợ p thuộc diện chịu thuế) của tổng số tiền hoa hồng, các khoản thưởng dưới mọi hình thức, các khoản h ỗ trợ và các khoản thu khác mà cá nhân nhận được từ công ty xổ số kiến thiết, doanh nghiệp bảo hi ể m, doanh nghiệp bán hàng đa c ấ p (sau đ â y gọi l à tiền hoa hồng). b) Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân tính trên doanh thu Tỷ l ệ thuế thu nhập c á nhân đối với cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa c ấ p là 5%. c) Xác định số thuế phải nộp Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN 5% Trong đó: - Doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại điểm a khoản 2 Điều này. -Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại điểm b khoản 2 Điều này. d) Thời điểm xác định doanh thu tính thuế Thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm công ty xổ số kiến thiết, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp b á n hàng đa cấp trả tiền hoa h ồ ng cho c á nhân.” Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau: + Trường hợp các tư vấn viên trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy đ ị nh tại Điểm b, Khoản 1, Điều 5 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/ 2015 c ủ a Bộ T à i chính + Trường h ợ p các tư vấn viên trực tiếp ký h ợ p đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp thì mức doanh thu trên 100 triệu đồng/năm thì Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN 5% trên khoản hoa hồng đã trả theo quy định. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị C ô ng ty liên hệ với Phòng Thanh kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH SIBERIAN HEALTH Quốc tế biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT 1 ; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn