19/2015/TT-NHNN

Thông tư 19/2015/TT-NHNN Quy định Hệ thống tài khoản kế toán Ngân hàng Nhà nước Việt Nam NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 19/2015/TT-NHNN Hà Nội, ngày 22 tháng 10 năm 2015 THÔNG TƯ QUY ĐỊNH HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM Căn cứ Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 46/20 10 /Q H1 2 ngày 1 6/6/2010; Căn cứ Luật Kế toán số 03/2003/QH 11 ngày 1 7/6/2003; Căn cứ Nghị định 1 56/2013/NĐ-CP ngày 11 / 11 /2013 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; Căn c ứ Q uy ết định số 08/20 1 3/QĐ-TTg ngày 24/0 1 /20 1 3 của Thủ tướng Chính phủ v ề Chế độ k ế toán áp dụng đối với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Tài chính - Kế toán; Th ố ng đ ốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành Th ô ng tư quy định Hệ thống tài khoản kế toán Ngân hàng Nhà nước Việt Nam . C hương 1 QUY ĐỊNH CHUNG Điều 1. Phạm vi điều chỉnh Thông tư này quy định hệ thống tài khoản kế toán, việc mở, sửa đổi tài khoản kế toán sử dụng trong hệ thống quản lý và hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế tài chính (phần m ề m ERP) tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (sau đây gọi tắt là Ngân hàng Nhà nước và viết tắt tà NHNN). Điều 2. Đối tượng áp dụng Thông tư nà y áp dụng đối với: Sở Giao dịch, Vụ Tài chính - Kế toán, Cục Công nghệ tin học, Cục Phát hành và kho quỹ, Cục Quản trị, Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng, Văn phòng đại diện tại thành phố H ồ Chí Minh, Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Tr u ng ương và các đơn vị khác thuộc Ngân hàng Nhà nước có tổ chức bộ máy kế toán. Điều 3. Nguyên tắc áp dụng 1. Sở Giao dịch, Vụ Tài chính - K ế toán, Cục Công nghệ tin học, Cục Phát hành và kho quỹ, C ụ c Quản trị, Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng, Văn phòng đại diện tại thành phố Hồ Chí Minh, Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các đơn vị khác thuộc Ngân hàng Nhà nước có tổ chức bộ máy kế toán, trừ các đơn vị áp dụng chế độ kế toán đơn vị sự nghiệp (s a u đ â y gọi l à đơn vị NHNN) áp dụng đầy đủ các quy định tại Thông tư này. 2. Các đơn vị áp dụng chế độ kế toán đơn vị sự nghiệp thuộc NHNN sử dụng hệ thống tài khoản kế t oán theo quy định tại Thông tư này để chuyển đ ổ i báo cáo tài chính, phục vụ việc tổng hợp báo cáo tài chính của NHNN. Điều 4. Giải thích từ ng ữ 1. Phần mềm ERP (Enterprise Resource Planning): Là hệ thống quản lý và hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế, tài chính của NHNN, bao gồm các phân hệ nghiệp vụ: a) Phân hệ Quản lý Sổ cái (General Ledger), vi ế t tắt là GL; b) Phân hệ Quản lý Tài sản (Fixed Assets), viết tắt là FA; c) Phân hệ Quản lý Phải thu, phải trả (Account Payable, Account Receivable), viết tắt là AP, AR; d) Phân hệ Công cụ kế toán (Financia l Accounting Hub), viết tắt là FA H ; đ ) Phân hệ quản lý Ngân Sách (Budgeting), viết tắt là BG. 2. Phần mềm T24 (Temenos T24) : L à hệ thống ngân hàng lõi (Core banking) của NHNN để quản lý v à theo dõi các nghiệp vụ kinh tế, tài chính cơ bản c ủ a NHNN bao gồm các phân hệ nghiệp vụ sau: a) Phân hệ Cho vay và Huy động vốn (Lending and Deposit), viết tắt l à LD; b) Phân hệ Mua bán ngoại tệ liên ngân hàng v à qu ố c t ế (Interbank and International Foreign Exchange), viết tắt là FX; c) Phân hệ Quản lý các nghiệp vụ phái sinh (Derivatives), vi ế t tắt là DX; d) Phân h ệ Chuyển tiền (Fund Transfer), viết tắt là FT; đ) Phân h ệ Mua bán chứng khoán (S e curities), vi ế t tắt là SC; e) Phân hệ Quản lý khách hàng (Customer), viết t ắ t l à CUS; g) Phân hệ Thị trường tiền tệ (Money Market), viết tắt là MM; h) Phân hệ Quản lý tài khoản khách hàng (Account), viết tắt là AC; i) Phân hệ Quản lý hạn mức (Limit), viết tắt là LI; k) Phân hệ Quản lý nợ quá hạn (Loans Past Dues), viết tắt là PD; l ) Phân hệ Quản lý quỹ giao dịch (Teller), viết tắt là TT; m) Phân hệ Quản lý dự trữ bắt buộc (Cash Reserve Ratio), viết tắt là CRR. 3. Phần mềm CMO (Currency Management Optimi z a t ion): Là hệ thống quản l ý và phát hành kho qu ỹ tập trung của NHNN. 4. Phần mềm CSD (Central Secur i ties Depository): L à hệ thống của NHNN đ ể quản lý các nghiệp vụ phát s i nh liên quan đến lưu ký giấy tờ có giá. 5. Phần mềm AOM (Auction/ Open Market Operat i on): Là hệ thống quản lý các nghiệp vụ đấu thầu vàng, nghiệp vụ thị trường mở, nghiệp vụ phát hành tín phiếu NHNN, trái phiếu chính phủ, trái phiếu đặc biệt. 6. Tài khoản kế toán: dùng để phân loại và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh t ế tài chính phát sinh của NHNN theo đối tượng và nội dung kinh tế cụ th ể . 7. Hệ thống tà i khoản kế toán: Là một tập hợp các tài khoản kế toán dược sử d ụ ng đ ể phân loại phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của toàn bộ tài sản, nguồn hình thành tài sản của NHNN trong kỳ kế toán. 8. Tài khoản tổng hợp : L à tài khoản kế toán phản ánh tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, tình hình và kết quả hoạt động kinh tế, tài chính của NHNN, tài khoản này được mở và sử dụng tại phân hệ GL của phần mềm ERP đ ể thu thập, xử lý, ghi chép và cung cấp thông tin tổng quát về hoạt động kinh tế, tài chính của NHNN. 9. Tài khoản chi tiết: Là tài khoản kế toán dùng để theo dõi, phản ánh thông tin chi tiết theo yêu cầu quản lý, tài khoản này được mở và sử dụng tại phân hệ GL của phần mềm ERP. 10. Tài khoản hoạt động: Là tài khoản kế toán dùng để theo dõi, phản ánh và cung cấp thông tin chi tiế t theo từng đối tượng kế toán cụ thể như: l oại tiền tệ, đối tượng, loại nghiệp vụ,... và theo yêu cầu quản lý, tài khoản này được m ở và sử dụng tại các phần mềm ứng dụng (T24, CMO, CSD, AOM...) và các phân hệ nghiệp vụ khác thuộc phần mềm ERP. 11. Tài khoản hệ thống: Là các tài khoản phát sinh do yêu cầu của hệ th ố ng để liên kết các bút toán của một nghiệp vụ phát sinh n hưng được thực hiện trên nhi ề u phân hệ/ ph ầ n mềm khác nhau. Các tài khoản này không nh ằ m mục đích phản ánh nghiệp vụ kinh tế và được quy định tại Phụ lục số 01 c ủ a Thông tư này. 12. Mở tài khoản kế toán: Là việc tạo l ập tài khoản mới để ghi nhận, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh. 13. Sửa đổi tài khoản kế toán: Là việc chỉnh sửa tên gọi, số hiệu, nội dung hạch toán kế toán của tài khoản kế toán. 14. Đóng tài khoản kế toán: Là việc t ất toán số dư v à ngừng việc sử dụng tài khoản kế toán đ ể gh i nhận, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. 15. Tổ chức tín dụng (sau đây gọi tắt là TCTD): bao gồm tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài được qu y định theo Luật các tổ chức tín dụng. Điều 5. Cấu trúc tài khoản kế toán Tài khoản kế toán được bố trí theo hệ thống số thập phân nhiều cấp, có cấu trúc như sau: A.B.C.D.E. F 1. Nhóm A : là mã đơn vị gồm 5 chữ s ố A 1 A 2 A 3 A 4 A 5 , thể hiện các đơn vị NHNN có báo cáo kế toán riêng. Mã đơn vị dùng để phân biệt bút toán thuộc đơn vị nào, hỗ trợ chức năng cộng ngang từ c ấ p chi nhánh đ ể tổng hợp s ố liệu báo cáo kế toán của toàn NHNN. Trong đó: a) A 1 A 2 A 3 là số thứ tự đơn vị (từ 001 đ ế n 999); b) A 4 A 5 là số thứ tự của Ban quản lý công trình trực thuộc đơn vị NHNN (từ 01 đ ế n 99). 2. Nhóm B : là mã phòng ban/ bộ phận gồm có 2 chữ số B 1 B 2 (t ừ 01 đến 99) dùng để nhóm các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo từng phòng ban/ bộ phận của từng đơn vị. 3. Nhóm C: là mã tài khoản t ổng hợp gồm có 8 chữ số C 1 C 2 C 3 C 4 C 5 C 6 C 7 C 8 dùng để làm cơ sở hạch toán tổng hợp và lập bảng cân đối t à i khoản kế toán thống nhất trong tất cả các đơn vị NHNN. Tài khoản tổng hợp của NHNN được bố trí như sau: a) Loại tài khoản: gồm 1 chữ số C 1 (từ 0 đến 9); b) Tài khoản tổng hợp cấp I: gồm 3 chữ số C 1 C 2 C 3 tron g đó C 1 là loại tài khoản, C 2 C 3 là số thứ tự của tài khoản cấp I trong loại (từ 01 đến 99); c) Tài khoản tổng hợp cấp II: g ồ m 6 chữ s ố C 1 C 2 C 3 C 4 C 5 C 6 trong đó C 1 C 2 C 3 là tài khoản cấp I, C 4 C 5 C 6 l à số thứ tự của tài khoản cấp II trong tài khoản cấp I (từ 001 đến 999); d) Tài khoản tổng hợp cấp III: g ồ m 8 chữ số C 1 C 2 C 3 C 4 C 5 C 6 C 7 C 8 trong đó C 1 C 2 C 3 C 4 C 5 C 6 l à tài khoản cấp II, C 7 C 8 l à số thứ tự của tài khoản cấp III trong tài khoản cấp II (từ 01 đ ến 99). 4. Nh ó m D: là mã tài khoản chi ti ế t dùng để theo dõi, phản ánh thông tin chi tiết của tài khoản tổng hợp. Mã tài khoản này gồm có 3 chữ số D 1 D 2 D 3 (từ 001 đ ế n 999) phản á nh số thứ tự tài khoản chi tiết trong tài khoản t ổ ng h ợ p. Việc m ở và sử dụng tài khoản chi tiết thực hiện theo yêu cầu quản lý của NHNN. 5. Nh ó m E: là mã liên chi nhánh gồm 5 chữ số E 1 E 2 E 3 E 4 E 5 (sử dụng bộ giá trị như nhóm A) dùng để theo dõi các luồng thanh toán giữa các đơn vị NHNN. 6. Nhóm F: l à mã tài khoản hoạt động, dùng để theo dõi, phản ánh thông tin chi tiết theo từng đối tượng kế toán cụ thể như: loại tiền tệ, đối tượng, khách hàng, loại nghiệp vụ,... Độ dài và kết cấu của tài khoản hoạt động được xác định tùy theo các phân hệ nghiệp vụ, phần mềm ứng dụng. Điều 6. Quản lý tài khoản kế toán 1. Nguyên tắc mở, sửa đổi tài khoản kế t oán a) Các tài khoản kế toán sau khi mở, sửa đổi phải đảm bảo tuân thủ các quy định t ại Điều 5 Thông tư này; b) Việc mở, sửa đổi, đóng tài khoản t ổ ng h ợ p được thực hiện vào cu ố i ngày, sau khi đã cập nhật và lưu trữ ngày, in sổ kế toán chi ti ế t, Bảng cân đ ố i kế toán ngày, tháng theo số hiệu và tên tài khoản cũ; c) Việc chuyển đổi số dư từ tài khoản cũ sang tài khoản mới phải đ ả m b ảo các yêu cầu sau: (i) Phản ánh đúng nội dung và tính chất tài khoản; (ii) Số dư đầu kỳ kế toán, số phát sinh từ đ ầ u kỳ kế toán đến ngày chuyển đổi, số dư cu ố i ngày chuyển đổi của các tài khoản cũ không thay đ ổ i khi chuy ể n sang tài khoản mới; (i i i) Sau ngày chuyển đ ổ i, tài khoản được ghi, in trên chứng từ, sổ kế toán, báo cáo kế toán được thể hiện theo số hiệu tài khoản mới; (iv) Tại ngày chuyển đổi, phải lập, in và lưu trữ hai bảng cân đối tài kh o ản kế toán: Bảng cân đối tài khoản kế toán theo số hiệu tài khoản cũ và Bảng cân đ ối tài khoản kế toán theo số hiệu tài khoản mới; d) Trách nhiệm quản lý hệ thống tài khoản kế toán: (i) Việc quản lý mã tài khoản nhóm A, nhóm B, nhóm E, nhóm F do Cục Công nghệ ti n học thực hiện; (ii) Việc quản lý mã tài khoản nhóm C , nhóm D do Vụ Tài chính - Kế toán thực hiện. 2. Mở, sửa đổi tài khoản tổng hợp Khi phát sinh nghiệp vụ kinh t ế mới hoặc yêu cầu mới về quản lý, theo dõi đối tượng kế toán mà các phân hệ nghiệp vụ và các chương trình ứng dụng không có khả năng quản lý, theo dõi được, việc mở, sửa đổi tài k hoản tổng hợp được thực hiện theo quy trình sau: a) Mở tài khoản tổng hợp Sau khi có xác lập yêu cầu mở tài khoản tổng hợp tại Thông tư sửa đổi, bổ sung hệ thống tài khoản NHNN, Vụ Tài chính - Kế toán phối hợp v ớ i Cục Công nghệ tin học thực hiện tạo mới tài khoản (nhập giá trị tài khoản m ớ i vào hệ thống g ồ m mã tài khoản, tên tài khoản, tính chất tài khoản) và thực hiện cập nhật tài khoản mới vào quy tắc hạch toán trên phân hệ FAH, cập nhật t ài khoản mới vào bảng khai chỉ tiêu báo cáo tài chính. b) Sửa đổi tài khoản tổng hợp (i) Trường hợp sửa đổi tên, nội dung tài khoản mà không sửa đổi số hiệu tài khoản: Sau khi có xác lập yêu cầu sửa đổi tài khoản tổng hợp tại Thông tư sửa đổi, bổ sung H ệ thống tài khoản NHNN, Vụ Tài chính - Kế toán phối hợp v ớ i Cục Công nghệ tin học thực hi ệ n sửa đ ổ i tên tài khoản và thực hiện cập nhật quy tắc hạch toán trên phân hệ FAH, cập nhật vào bảng khai chỉ tiêu báo cáo tài chính trên; ( i i) Trường hợp sửa đổi số hiệu tài khoản phải thực hiện mở mã tài khoản mới và đóng tài khoản cũ: Sau khi có xác lập yêu cầu sửa đổi tài khoản tổng hợp tại Thông tư sửa đổi, bổ sung Hệ thống tài khoản NHNN, Vụ Tài chính - Kế toán phối hợp với Cục Công nghệ tin học kiểm tra s ố dư tài khoản cũ, mở tài khoản mới, chuyển đ ổ i số dư trên tài khoản cũ sang tài khoản mới, đóng tài khoản cũ và cập nhật quy t ắ c hạch toán trên phân hệ FAH và cập nhật vào bảng khai chỉ tiêu báo cáo tài chính. 3. Mở, sửa đổi tài khoản chi tiết Tài khoản chi tiết được mở theo đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế và đối tượng kế toán của tài khoản tổng hợp, đảm bảo tuân thủ quy định này v à các văn bản hướng dẫn nghiệp vụ khác của NHNN. Khi phát sinh nghiệp vụ kinh t ế mới hoặc yêu cầu mới về quản lý, theo dõi đối tượng k ế toán mà các phân hệ nghiệp vụ và các chương trình ứng dụng không có khả năng quản lý, theo d õ i được, các đơn vị NHNN gửi văn bản đề xuất việc mở, sửa đổi tài khoản chi t iế t về Vụ Tài chính - Kế toán để xem xét phê duyệt. Sau khi được phê duyệt, việc mở, sửa đổi tài khoản chi tiết được thực hiện theo quy trình sau: a) Mở tài khoản chi tiết Vụ Tài chính - K ế to á n phối hợp với Cục Công nghệ tin học thực hiện tạo mới tài khoản (nhập giá trị tài khoản mới vào hệ thống gồm mã tài khoản, t ên tài khoản, tính chất tài khoản) và thực hiện cập nhật tài khoản mới vào quy tắc hạch toán tr ê n phân hệ FAH, cập nhật tài khoản mới vào bảng khai ch ỉ tiêu báo cáo tài chính; b) Sửa đổi tài khoản chi tiết (i) Trường hợp s ử a đổi tên , nội dung tài khoản mà không sửa đ ổ i số hiệu t ài khoản: Vụ Tài chính - Kế toán phối hợp với Cục Công nghệ tin học thực hiện sửa đổi t ê n tài khoản và thực hiện cập nhật quy tắc hạch toán trên phân hệ FAH, cập nhật vào bảng khai chỉ tiêu báo cáo tài chính; (ii) Trường hợp sửa đổi số hiệu tài khoản phải thực hiện mở mã tài khoản mới và đóng tài khoản cũ: V ụ Tài chính - Kế toán phối hợp với Cục Công nghệ tin học kiểm tra số dư tài khoản c ũ , mở tài khoản mới, chuy ể n đ ổ i s ố dư trên tài khoản cũ sang tài khoản mới, đóng tài khoản cũ v à cập nhật quy tắc hạch toán trên phân hệ FAH và cập nhật vào bảng khai ch ỉ tiêu báo cáo tài chính. 4. Mở, sửa đổi tài khoản hoạt động a) Việc mở và sửa đổi tài khoản hoạt động phải đảm bảo phù hợp với nội dung kinh tế, đối tượng của tài khoản tổng hợp, tài khoản chi tiết và khả năng xử lý thực tế của hệ thống; b) Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế mới theo quy định của NHNN, các đơn vị có liên quan thiết lập yêu cầu quản lý cần theo dõi trên tài khoản hoạt động. Căn cứ vào yêu cầu quản lý của các đơn vị và quy định về theo dõi đối tượng k ế to án, Cục Công nghệ tin học phối hợp với Vụ Tài chính - Kế toán và các đơn vị li ê n quan để thống nhất xây dựng, cài đặt các tham số về tài khoản hoạt động tại phân hệ, phần mềm ứng dụng phù hợp; c) Việc m ở , sửa đổi tài khoản hoạt động trên Hệ thống phần mềm ứng dụng phải thực hiện theo các quy định, quy tr ì nh của các phân hệ, phần mềm ứ ng dụng cụ thể của NHNN. C hương 2 QUY ĐỊNH CỤ THỂ Điều 7. Kết cấu hệ thống tài khoản tổng hợp của Ngân hàng Nhà nước Hệ thống tài khoản kế toán của NHNN gồm 8 loại tài khoản trong Bảng cân đối kế toán (tài khoản trong bảng) và 2 loại tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán (tài khoản ngoài bảng). Cụ th ể : 1. Các tài khoản trong bảng gồm: a) Loại 1: Tiền và tài sản thanh khoản; b) Loại 2: Cho vay, mua bán giấy tờ có giá, thanh toán với Nhà nước và Ngân sách Nhà nước; c) Loại 3: Tài sản cố định và tài sản Có khác; d) Loại 4 : Phát hành tiền và nợ phải trả; đ) Loại 5: V ốn, quỹ và kết quả hoạt động của Ngân hàng Nhà nước; e) Loại 6: Tài khoản trung gian; g) Loại 7: Thu nhập; h) Loại 8: Chi phí. 2. Các tài khoản ngoài bảng gồm: a) Loại 9: Các cam kết ngoài bảng; b) Loại 0: Tài khoản ghi nhớ ngoài bảng. Điều 8. Phương pháp hạch toán trên các tài khoản tổng hợp 1. Việc hạch toán trên các tài khoản được tiến hành theo phương pháp ghi sổ kép (Nợ - Có). Các tài khoản trong bảng chia làm ba loại: Loại tài khoản thuộc tài sản Có : luôn luôn có số dư Nợ. Loại tài khoản thuộc tài sản Nợ : luôn luôn có số dư Có. Loại tài khoản thuộc tài sản Nợ - Có : lúc có số dư Có, lúc có s ố dư Nợ hoặc có cả hai số dư. Khi lập bảng cân đối t ài khoản kế toán ngày, tháng, quý và năm, các đơn vị NHNN chỉ lập đến tài khoản cấp III và phải phản ánh đ ầ y đủ và đúng tính chất số d ư của các loại tài khoản nói trên (đối với tài khoản thuộc tài sản Có và tài khoản thuộc tài sản Nợ) và không được bù trừ giữa hai số dư Nợ - Có (đối v ớ i tài khoản thuộc tài sản Nợ - Có). 2. Các cách thức hạch toán: a) Hạch toán tự động từ các chương trình ứng dụng: Việc hạch toán được hệ thống tự động t hực hiện thông qua cài đặt các tham số tại các chương trình, phân hệ nghiệp vụ (ví dụ như các giao dịch hạch toán dự thu lãi cho vay khách hàng, dự trả lãi tiền gửi khách hàng...). Theo đ ó , các giao dịch tự động từ c á c chương trình sẽ được cập nhật vào các tài khoản t ổ ng h ợ p thích h ợ p được khai báo trong tham số hạch toán tương ứng; b) Hạch toán t h ủ công từ các phân hệ: Người dùng nhập trực tiếp hoặc sử dụng các bảng khai trên các chương trình, phân hệ nghiệp vụ làm phát sinh các bút toán hạch toán vào tài khoản tổng hợp. Điều 9. Hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ và vàng thuộc dự trữ ngoại hối nhà nước Việc hạch toán trên các tài khoản ngoại tệ và vàng thuộc dự trữ ngoại h ố i nhà nước quy định trong Hệ thống tài khoản kế toán này phải thực hiện theo các quy định sau: 1. Vàng thuộc dự trữ ngoại hối nhà nước được hạch toán tương tự như ngoại tệ (vàng được coi là một loại ngoại tệ), đơn vị đo lường là gram. 2. Các giao dịch phát sinh theo loại tiền tệ nào được hạch toán theo loại tiền tệ đó. 3. Các bút toán hạch toán ngoại tệ phải được hạch toán trên cặp tài khoản đối ứng và đ ảm bảo cân đối theo từng loại ngoại tệ. 4. Đối với các nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ, hạch toán đồng thời các bút toán đối ứng bằng ngoại tệ và bút toán đối ứng bằng đồng Việt Nam. 5. Đối với các khoản thu, trả lãi, phí bằng ngoại tệ được chuy ể n đổi ra đồng Việt Nam đ ể hạch toán vào thu nhập, chi phí . 6. Tỷ giá hạch toán a) Tỷ giá sử dụng để hạch toán các nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ là tỷ giá mua, bán thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ; b) Tỷ giá sử dụng để hạch toán các nghiệp vụ khác như thu, trả lãi, phí bằng ngoại tệ, điều chuyển và hoán đổi giữa Quỹ Dự trữ ngoại hối và Qu ỹ Bình ổ n tỷ gi á và quản lý thị trường vàng: (i) Đối với đồng đô la Mỹ: Tỷ giá bằng tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng của đ ồ ng Việt Nam với đô la Mỹ d o NHNN công bố tại ngày hạch toán; (ii) Đối v ớ i loại ngoại tệ khác đồng đô la Mỹ: Tỷ giá được quy đổi thông qua tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng của đồng Việt Nam với đô la Mỹ do NHNN công bố và tỷ giá giữa các loại ngoại tệ niêm y ết trên màn hình Reuters hoặc Bloomberg hoặc các phương tiện khác trước 10 giờ sáng ngày hạch toán. c) Tỷ giá sử dụng để hạch toán các nghiệp vụ ngoại tệ theo Luật Ngân sách Nhà nước được thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính. 7. Định k ỳ (ngày, tháng, quý, năm) khi lập Bảng cân đối tài khoản kế toán quy đổi theo từng loại ngoại tệ và Bảng cân đối tài khoản kế toán cộng quy đổi, hệ thống tự động quy đổi số dư, doanh số hoạt động trong kỳ báo cáo của các tài khoản ngoại tệ ra đồng Việt Nam. Tỷ giá quy đổi cụ thể như sau: a) Đối với đồng đô la Mỹ: Tỷ giá bằng tỷ giá quy định tại đi ể m b(i) khoản 6 Điều này tại ngày l ập Bảng cân đối tài khoản kế toán; b) Đối với loại ngoại tệ khác đồng đô la Mỹ: Tỷ giá bằng tỷ giá quy định tại điểm b(ii) khoản 6 Điều này tại ngày lập Bảng cân đối tài khoản kế toán; c) Đối với các khoản mục phi tiền tệ; khoản mục ngoại tệ theo Luật Ngân sách Nhà nước: tỷ giá b ằ ng tỷ giá hạch toán tại ngày giao dịch (các tài khoản này không được đánh giá l ại); d) Số chênh lệch do quy đổi số dư cuối ngày, tháng (quy ra đồng Việt Nam) của các t ài khoản có gốc ngoại tệ được hạch toán chuyển vào Tài khoản 503001 - Chênh lệch tỷ giá h ố i đoái. 8. Kết quả mua bán ngoại tệ được tính bằng chênh lệch giữa doanh số bán ngoại tệ với doanh số mua vào tương ứng hạch toán vào tài khoản thu nhập hoặc chi phí theo quy định. 9. Cuối năm tài chính, số chênh lệch do đánh giá lại ngoại tệ (nếu có) hạch toán vào tài khoản 501003- V ốn do đ ánh giá lại tài sản (tài khoản cấp III thích hợp). 10. Đ ể phân biệt đồng Việt Nam, các loại ngoại tệ, vàng NHNN s ử dụng th ố ng nhất Bảng mã tiền tệ theo quy định tại Phụ lục số 02 của Thông tư này. Điều 10. Danh mục hệ thống tài khoản tổng hợp Loại TK Cấp I C ấp II Cấp III Tên Tài khoản 1 Tiền và tài sản thanh khoản 101 Tiền tại quỹ phát hành 1 01001 Quỹ dự trữ phát hành 10100101 Ti ề n đủ tiêu chuẩn l ư u thông 10100102 Ti ề n không đ ủ tiêu c h u ẩ n lưu thông 10100103 Ti ề n đình ch ỉ lưu hành 10100104 Ti ề n bị phá hoại thuộc Quỹ dự trữ phát hành 10100 1 05 Quỹ dự trữ phát hành đang vận chuy ể n 101002 Quỹ nghiệp vụ phá t hành 10100201 Ti ề n đủ tiêu c hu ẩ n lưu thông 10100202 Ti ề n không đủ tiêu chuẩn lưu thông 10100203 Tiền đ ì nh chỉ lưu hành 10100204 Tiền bị phá hoại thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành 10100205 Quỹ nghi ệ p vụ phát hành đang vận chuyển 102 Tiền mặt 102001 Tiền mặt b ằ ng đ ồ ng Việt Nam 102002 Tiền mặt ngoại tệ 1020020 1 Ngoại tệ tại quỹ 10200202 Ngoại tệ đang vận chuyển 103 Vàng 1 03001 Vàng vật ch ấ t tại kho 1 03002 Vàng vật ch ấ t gửi ở nước ngoài 103003 Vàng tài khoản ở n ư ớc n goài 1 03004 Vàng đang vận chuyển 103005 Vàng mang đi gia công 104 C hứ ng từ có giá trị n goại tệ 104001 Chứng từ có giá trị ngoại tệ tại quỹ 1 04002 Chứng t ừ có giá trị ngoại tệ g ử i đ i nhờ t hu 104003 Chứng t ừ có giá trị ngoại tệ đang vận chuyển 10 5 Tiền gửi tại ngân hàng nước ngoài, ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ 1 0500 1 Tài sản quy ề n rút v ố n đặc biệt tại IMF 1 05002 Tiền gửi tại ngân hàng quốc t ế , tổ chức ti ề n tệ khác 10500201 Ti ề n g ửi không kỳ hạn 10500202 Tiền g ử i có kỳ hạn 10500299 Ti ề n gửi khác 105003 Tiền gử i tại ngân hàng nước ngoài 10500301 Ti ề n gửi không kỳ hạn 10500302 Ti ề n g ử i có kỳ hạn 1 0500399 Tiền gửi khác 106 Tiền gửi khác 107 Đầu t ư chứng khoán ở n ướ c ngoài 107001 Chứng khoán kinh doanh 1070010 1 Chứng khoán chính phủ 10700102 Chứng khoán của NHT W 10700 1 03 Chứng khoán của N HTM 10700199 Chứng khoán của tổ chức quốc tế khác 1 07002 Chứng khoán đầu tư s ẵ n sàng đ ể bán 10700201 Chứng khoán chính phủ 10700202 Chứng khoán của NHTW 10700203 Chứng khoán của NHTM 10700299 Chứng khoán của tổ chức qu ố c t ế khác 107003 Chứng khoán đầu tư giữ đế n ngày đáo hạn 10700301 Chứng khoán chính phủ 10700302 Chứng khoán của NHTW 10700303 Chứng khoán của NHTM 1 0700399 Chứng khoán của tổ chức quốc tế khác 108 Lãi phải thu từ vàn g , t iền gửi và đầu tư chứng khoán ở nước ngoài 108001 Lãi phải thu từ vàng gửi ở nước ngoài 108002 Lãi phải thu từ tài sản quyền rút vốn đặc biệt tại I MF 108003 Lãi phải thu từ tiền gửi tại ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ khác 108004 Lãi phải thu từ tiền gửi tại ngân hàng nước ngoài 108006 Lãi phải thu từ chứng khoán s ẵ n sàng để bán 10800601 Lãi dồn tích giai đoạn trước đầu tư 10800602 Lãi d ồ n tích t í nh từ thời điểm đầu tư 1 08007 Lãi phải t hu từ chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đ áo h ạ n 10800701 Lãi d ồ n tích giai đoạn trước đầu tư 10800702 L ã i dồn tích tính từ thời điểm đầu tư 108999 Lãi phải t hu khác 109 Dự phòng rủi ro vàng, tiền gửi và đầu tư chứng khoán ở nước ngoài 109001 Dự phòng rủi ro vàng gửi ở nước ngoài 109003 Dự phòng rủi ro t iền gửi tại ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ khác 109004 Dự phòng rủi ro tiền gửi tạ i ngân hàng nước ngoài 109005 Dự phòng rủi ro ch ứ ng khoán k i nh doanh 109006 Dự phòng r ủ i ro chứng khoán sẵn sàng để bán 109007 Dự phòng rủi ro chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn 2 Cho va y , m ua bán giấy tờ có giá, t hanh toán với Nhà n ướ c và Ngân sách Nhà n ước 201 Cho vay tổ chức tín dụng trong nước 20 1001 Ch o vay qua đêm 20100101 N ợ trong hạn 20100102 Nợ quá hạn 20 1002 Cho vay có đảm b ảo bằng cầm c ố giấy tờ có giá 20100201 Nợ trong hạn 20100202 Nợ quá hạn 20 1 003 Chi ế t kh ấ u gi ấ y tờ có gi á 20100301 Nợ trong hạn 20100302 Nợ quá hạn 201004 Ch o vay lại theo hồ sơ tín dụng 20100401 Nợ trong hạn 20100402 Nợ quá hạn 201005 Cho vay đặc biệt 20100501 Nợ trong hạn 20100502 Nợ quá hạn 201006 Cho vay theo mục tiêu chỉ đ ịnh của Chính phủ 20100601 Nợ trong hạn 20100602 Nợ quá hạn 20 1007 Cho vay bù đắp thiếu hụt vốn trong t hanh toán bù trừ 20100701 Nợ trong hạn 20100702 Nợ qu á hạn 201008 Trả thay bảo lãnh 20100801 Nợ trong hạn 20100802 Nợ quá hạn 201009 Cho vay được khoanh 201999 Cho vay khác trong n ướ c 20199901 Nợ tr ong hạn 20199902 Nợ quá hạn 202 Hoạt động nghiệp vụ thị trường mở 202001 Mua bán Gi ấ y t ờ có giá của Ch í nh phủ 20200 101 Nợ trong hạn 20200102 Nợ quá hạn 202002 Mua bán lại Giấy tờ có giá của N HNN 20200201 Nợ trong hạn 20200202 Nợ quá hạn 202999 Mua bán Giấy tờ có giá khác 20299901 Nợ trong hạn 20299902 Nợ quá hạn 203 Mua trực tiếp chứng khoán Chính phủ 204 Th a nh toán với Nhà nướ c và Ngân sách Nhà nước 204001 Tạm ứng cho Ng â n sách Nhà nước 204002 Sử dụng dự trữ ngoại hối theo lệnh của Chính phủ 204003 Sử dụng ti ền cung ứ ng theo mục đích chỉ định 20400301 Cấp vốn điều lệ cho tổ chức tín dụng và doanh nghiệp 20400302 Cung ứng t iền đ ể sử dụng vào mục đích khác 204004 Thanh toán khác với Nhà nước và Ngân sách Nhà nước 20400401 Nợ cũ của Ngân sách Nh à nước 20400402 Chuy ể n v ố n vay nước n g oài cho Ngân sách Nhà nước 20400499 Các kh o ản thanh toán khác 205 Ch o vay tr ê n thị trường quốc tế 205 001 Cho vay qua đêm 20500101 Nợ trong hạn 20500102 Nợ quá hạn 205002 Cho v a y ng ắ n h ạ n 20500201 N ợ t rong hạn 20500202 Nợ quá hạn 205003 Cho vay trung và dài hạn 20500301 Nợ trong hạn 20500302 N ợ quá hạn 206 Lã i phải thu ch o va y 206001 Lãi phải t hu cho vay tổ chức tín dụng trong nước 2 0 6002 Lãi phải t hu hoạt đ ộng nghiệp vụ thị trường mở 206003 Lãi phải thu từ mua trực tiếp chứng khoán Chính phủ 206004 Lãi phải thu cho vay trên thị trường quốc tế 206999 Lãi phải thu khác 207 Dự phòng rủi ro 207001 Dự phòng rủi ro cho vay tổ chức tín dụng trong nước 207002 Dự phòng rủi ro từ hoạt động nghiệp vụ thị trường m ở 207004 Dự phòng rủi r o ch o vay trên thị trường quốc tế 207999 Dự phòng rủi ro khác 3 Tài sản cố đ ịnh và tài sản Có khác 301 Kim loại quý, Đá quý 30100 1 K i m loại qu ý 30100101 B ạ c 30100102 Kim loại quý khác trong kho 30100103 Kim loại quý đang vận chuyển 301002 Đá quý 30100201 Đ á qu ý trong kho 30100202 Đá quý đang vận chuyển 302 Ủy thác 30200 1 Ủ y thác cho vay 302002 Ủ y thác đ ầ u tư 302999 Ủ y thác khác 303 Góp vốn 303001 Góp v ố n vào các t ổ ch ứ c trong nước 3 0 3002 Góp v ố n vào các t ổ chức quốc tế 30300201 Góp v ố n vào I MF 30300202 Góp v ố n vào tổ chức quốc tế khác 304 Tài sản c ố định 304001 Tài sản c ố đ ị nh hữu hình 30400101 Nhà cửa, vật ki ế n trúc 30400102 Máy móc, thiết bị 304 00 103 Phương tiện vận tải, tr uyền dẫn 30400104 Thiết bị, dụng cụ quản lý 30400199 Tài s ả n c ố đị nh hữu hình khác 304002 Tài sản c ố đ ị nh v ô hình 30400201 Quy ề n sử dụng đ ấ t 30400202 Chương t rình phần mềm 30400299 Tài sản c ố định vô hình khác 304003 Tài sản c ố định t huê tài ch í nh 304004 Tà i sản cố định thuộc chương trình d ự án 304005 Hao mòn tài sản cố định 30400501 H ao mòn t à i sản cố định hữ u hình 30400502 Hao mòn tài sản cố định vô h ì nh 30400503 Hao mòn tài sản cố đ ị nh thuê t ài chính 304006 Hao mòn tài sản cố định thuộc ch ươn g trình dự án 305 Tài sản khác trong kho 305001 Công cụ, dụng cụ 305002 V ậ t li ệ u 305999 Tài sản khác 313 Tạm ứng về xây dựng c ơ b ả n, mua s ắm và sửa chữa l ớn t ài sản cố đ ịnh 313 001 Mua sắm tài sản cố định 3 1 3002 Sửa chữa l ớ n tài sản cố định 31300201 Sửa chữa lớn tài sản cố định 31300202 S ử a chữa l ớ n công trình xây dựng cơ bản 313003 X â y dựng cơ bản dở dang 31300301 Chi phí công trình 31300399 Chi phí khác 313004 Các khoản phải thu về xây d ự ng cơ bản 313 00401 Phải thu vốn đầu tư xây dựng cơ bản 31300402 Tạm ứ ng v ố n xây dựng cơ bản cho bên B 31300499 Các khoản phải thu k há c v ề xây dựng cơ bản 314 Các khoản phải thu khách hàng 31 400 1 K ý quỹ, c ầ m c ố 314002 Các kho ả n tham ô, lợi d ụng 3 1 4999 Các khoản phải t hu khách hàng khác 315 Các kh o ản ph ải thu nội bộ 3 1 5001 Tạm ứn g chi tiêu hành chính quản trị 3 1 5002 Tạm ứ ng sửa chữa bảo dưỡng tài sản 3 1 5003 Tạm ứng ti ề n lươn g, công tác phí cho cán b ộ, nhân viên 3 1 5004 Tham ô, thiếu mất tiền, tài sản chờ xử lý 315005 Các khoản ph ả i bồ i thường của cán bộ, nhân viên 315999 Các khoản phải thu n ộ i bộ khác 316 Các khoản phải thu đ ố i v ớ i các đơn vị sự nghiệp 317 Các khoản tạm ứng và phải thu Ngân sách Nhà nước 317001 Tạm ứng nộp Ngân sách nhà nước 317999 Phải thu khác 318 Các khoản chi phí chờ phân bổ 3 1 800 1 Lãi trả trước chờ phân b ổ 3 1 80 0 2 Chi phí in đúc ti ề n chờ phân b ổ 3 1 80 0 3 Ph í mua quyền chọn 3 1 8999 Chi phí khác chờ phân b ổ 319 Phải thu từ giao dịch ngoại tệ, công cụ tài chính phái sinh và kinh doanh vàng tài khoản 31900 1 Phải thu từ giao dịch giao ngay 319002 Phải thu từ công cụ tài chính phái sinh 31900201 Phải thu t ừ các giao dịch hoán đổi 31900202 Phải thu từ các giao dịch kỳ hạn 31900203 Phải thu t ừ các giao dịch tương lai 31900204 Ph ả i thu từ các giao dịch quy ề n chọn 31900299 Phải thu từ các giao dịch v ề công cụ tài chính phái sinh khác 319003 Phải thu từ hoạt động kinh doanh vàng t ài khoản 320 Phải thu từ hoạt động ủy thác 320001 Phải thu lãi từ hoạt động ủy thác 320999 Phải thu khác từ hoạt động ủy thác 321 Phải thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ 327 Dự phòng các khoản phải thu 3 27 001 D ự phòng rủi ro hoạ t động ủy thác 327002 Dự phòng rủi ro hoạt động góp v ố n 327999 D ự phòng các khoản phải thu khác 328 Chi về hoạt động sự nghiệp và chương trình, dự án 328001 Ch i hoạt động s ự nghiệp 32800101 Năm trước 32800102 Năm nay 32800103 Năm sau 328002 Chi chương trình, dự án 32800201 Ch i quản lý dự án 32800202 Chi th ự c hi ệ n dự án 4 Phát hành ti ề n và nợ phải trả 4 01 Phát hành tiền 40100 1 Tiền giấy phát hành 40100101 Ti ề n co t ton phát hà n h 40100102 Ti ề n polymer phát hành 401002 Ti ề n kim loại phá t hành 402 Các cam kết trả nợ của NHNN 402001 Tín phiếu NHNN 402999 C á c cam k ế t trả n ợ khác của NHNN 403 Tiền gửi của Kho bạc Nhà nước và vốn tài trợ, ủy thác nhận của Chính phủ 403001 Tiền gửi của Kho bạc Nhà nước 403002 Vốn tài trợ; ủy thác nhận của Chính p hủ 404 Tiền gửi của các tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính hoạt động tại Việt Nam 40400 1 Tiền gửi không kỳ hạn 404002 Tiền gửi khác 405 Nhận ký quỹ 405001 K ý q uỹ th a m gia nghiệp vụ thị trường mở 405002 Ký quỹ đ ấ u th ầ u vàng 40500 3 Ký quỹ cấp giấy phép thành lập và hoạt động ngân hàng 405004 Ký quỹ b ả o lãnh 405999 Ký quỹ khác 406 Tiền gửi của tổ ch ức q uốc tế và ph á p nhân n ướ c ngoài 406001 Tiền gửi của IMF 406002 Tiền gửi của c á c tổ chức quốc tế khác 40600201 Tiền gửi không kỳ hạn 40600202 Tiề n gửi có kỳ hạn 40600203 Tiền gửi chuyên dùng 406003 Tiền gửi của pháp nhân nước ngoài 40600301 Tiền gửi không kỳ hạn 40600302 Ti ề n g ử i có kỳ hạn 40600303 Tiền gửi chuyên d ùng 407 SDK đã phân b ổ 408 V a y các tổ chức q uốc tế 408001 Vay ng ắ n hạn 40800101 Nợ trong hạn 40800102 Nợ quá hạn 408002 Vay trung và dài hạn 40800201 Nợ trong hạn 40800202 Nợ quá hạn 409 Vay Chính phủ nước ngoài 40900 1 Vay ngắn hạn 40900101 Nợ trong hạn 40900102 Nợ quá hạn 409002 Vay trung và dài hạn 40900201 Nợ trong hạn 40900202 Nợ quá hạn 410 Vay pháp nhân nước ngoài 4 1 000 1 Vay ngắn hạn 41000101 Nợ trong hạn 41000102 Nợ quá hạn 4 1 0002 Vay trung và dài hạn 4100020 1 Nợ trong hạn 41000202 Nợ quá hạn 411 Vốn tài trợ, nhận ủy thác của Chính phủ nước ngoài và tổ chức quốc tế 412 Thanh toán với pháp nhân nước ngoài và tổ chức quốc tế 413 Các khoản phải trả về xây dựng cơ bản, tài sản cố định 4 1 3 001 Vốn Ngân sách Nhà nước c ấ p 413002 Ti ề n bảo hành chưa đến hạn trả 41300201 Công trình xây dựng cơ bản 41300202 Tài sản cố định 413004 Phải trả v ề xây d ự ng cơ bản 41300401 Tiền nhận giữ (quản lý) hộ Ban quản lý Dự án 4 1 3999 Các khoản phải trả khác 414 Các khoản phải t rả khá c h hàng 414001 Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông đã xử lý và chờ thanh toán ch o khách hàng 4 1 4002 Ti ề n giữ hộ và đ ợ i thanh t oán 414999 Các khoản phải trả bên ngoài khác 415 Các khoản phải trả nội bộ 41500 1 Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý 415002 Các khoản phải trả cho cán bộ, nhân viên NHNN 415999 C á c khoản phải trả nội bộ khác 416 Các khoản phải trả đối với các đơn vị sự nghiệp 417 Các khoản phải trả Ngân sách Nhà nước 417001 Thu ế thu nhập cá nhân phải nộp 4 1 7002 Trả thay thuế nhà thầu nước ngoài 4 1 7999 Các khoản phải trả khác 418 Thu nhập chờ phân bổ 419 Phải trả từ giao dịch ngoại tệ, công cụ tài chính phái sinh và kinh doanh vàng tài khoản 419001 Phải trả từ giao dịch giao ngay 4 1 9002 Phải trả từ công cụ tài chính phái sinh 4 1 900201 Phải tr ả t ừ giao dịch hoán đ ổ i 41900202 Phải trả từ giao dịch kỳ hạn 41900203 Phải trả từ giao dịch tương lai 41900204 Phải trả từ giao d ịch quyền chọn 41900299 Phải trả từ giao dịch v ề công cụ tài chính phái sinh khác 419003 Phải trả từ hoạt động kinh doanh vàng tài khoản 420 Phải trả từ hoạt động ủy thác 4 21 Phí phải trả 422 Lãi phải trả 42200 1 Lãi phải t rả t í n phiếu NHNN 422002 Lãi phải trả tiền gửi 422003 Lãi phải trả ti ề n vay 422999 Lãi phải trả khác 423 Các khoản chờ thanh toán khác 424 Dự tr ữ ngoại hối chính thức 42400 1 Quỹ dự trữ ngoại hối 4240010 1 Qu ỹ dự trữ ngoại hối 42400102 Mua bán và thanh toán ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối 424002 Quỹ bình ổ n tỷ giá và quản lý thị trường vàng 42400201 Quỹ bình ổ n tỷ giá và quản lý thị trường vàng 42400202 Mua bán và thanh toán ngoại hối thuộc Quỹ bình ổ n t ỷ giá v à quản lý thị trường vàng 425 T h anh to án dự tr ữ ngoại hối Nhà n ước 425001 Thanh toán dự trữ ngoại hối Nhà nước b ằ ng ngoại tệ 425002 Thanh toán dự trữ ngoại hối Nh à n ư ớc bằng đ ồ ng Vi ệ t Nam 426 Giao dịch phái sinh 426001 Giao dịch hoán đổi 42600101 Cam kết giao dịch hoán đ ổ i 42600102 Giá trị giao dịch hoán đ ổ i 426002 Thanh toán đối với giao dịch hoán đ ổi 426003 Giao dịch kỳ hạn 42600301 Cam k ế t giao dịch k ỳ hạn 42600302 Giá trị giao dịch kỳ hạn 426004 Thanh toán đ ố i với giao dịch kỳ hạn 426005 Giao dịch tương l ai 42600501 Cam k ế t giao dịch t ương lai 42600502 Giá trị giao dịch tương lai 426006 Thanh toán đ ố i với giao dịch tương lai 426007 Giao dịch quy ề n chọn 42600701 Cam k ế t giao dịch quy ề n chọn 42600702 Giá trị giao dịch qu yề n chọn 426008 Thanh toán đ ố i với giao dịch quyền chọn 426998 Giao dịch phái sinh khác 42699801 Cam k ế t giao dịch phái sinh khác 42699802 Giá trị giao dịch phái sinh khác 426999 Thanh toán đối với giao dịch phái sinh khác 427 Khoản dự phòng rủi ro 428 Nguồn kinh phí sự nghiệp và chương trình, dự án 42800 1 Ngu ồ n kinh phí s ự nghiệp 42800101 Năm trước 42800102 Năm nay 42800103 Năm sau 428 002 Nguồn kinh ph í chương trình, dự án 42800201 Nguồn kinh phí Ngân sách Nhà nướ c cấp 42800202 Ngu ồ n kinh phí viện trợ không hoàn lại 42800299 Nguồn kinh phí khác 428003 Nguồn k i nh ph í đã hình thành tài sản c ố đ ị nh 428004 Thu chưa qua Ngân sách 5 V ốn, quỹ và k ế t quả hoạt động của NHNN 501 Vốn của NHNN 501001 V ố n được cấp 5 01002 Vốn đầu t ư xây dựng cơ bản và mua sắm tài sản cố định 501003 V ố n do đánh giá lạ i tài sản 50100301 Đánh giá lại ngoại tệ 50100302 Đánh giá l ại giá vàng 50100303 Đánh giá lại chứng khoán 50 1 00399 Đánh giá lại cá c loại tài sản khác 501999 V ố n khác 502 Quỹ của NHNN 502001 Q uỹ thực hiện chính sách tiền tệ Quốc gia 502002 Quỹ dự phòng tài chính 502003 Quỹ dự phòng ổn định thu nhập 502999 Q uỹ khác 503 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 503001 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 50300101 Chênh lệch tỷ giá do đánh giá l ại ngoại tệ thuộc Qu ỹ dự trữ ngoại hối 50300102 Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại ngoại tệ thuộc Quỹ bì nh ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng 50300103 Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại s ố dư các tài khoản tiền tệ có gốc ngoại tệ 503002 Chênh lệch đánh giá lại gi á vàng 50300201 Chênh lệch đánh giá lại giá vàng thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối 50300202 Chênh lệch đánh giá lại giá vàng thuộc Quỹ bình ổ n t ỷ giá và quản lý thị trường vàng 50300203 Chênh lệch đánh giá l ại giá vàng của các khoản mục vàng khác 503003 Chênh lệch đánh giá lại các công cụ tài chính phái sinh 50300301 Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại của giao dịch hoán đ ổ i tiền t ệ 50300302 Chênh lệch tỷ giá do đánh giá l ại của giao dịch kỳ hạn tiền t ệ 50300303 Chênh lệch tỷ giá d o đ ánh giá lại của giao dịch tương lai tiền tệ 50300304 Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại c ủ a giao dịch quy ề n ch ọ n tiền tệ 50300399 Chênh lệch tỷ g iá do đ ánh giá lại của các công cụ tài chính phái sinh khác 599 Chênh lệch thu, chi 599001 Chênh lệch thu, chi năm nay 599002 Chênh lệch thu, chi năm trước 6 Tài khoản trung gian 601 Thanh toán bù trừ giữa các ngân hàng 60 1001 Thanh toán bù trừ của ngân hàng chủ tr ì 601002 Thanh toán bù trừ của ngân hàng thành viên 602 Thanh toán giữa c ác đ ơn vị N H NN 602001 Ngu ồ n hình thành tài sản cố định 602002 Tạm ứng kinh phí hoạ t động 602003 Tạm ứng, nhận tạm ứng v ố n 60200301 Tạm ứng, nhận tạm ứng cho m u a s ắ m tài s ả n cố định 60200302 Tạm ứng, nhận tạm ứng cho xây dựng cơ bản 602004 Thanh toán liên chi nhánh 602999 Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN 603 Thanh toán cho tổ chức tín dụng có mô hình thanh toán tập trung 7 Thu nhập 701 Thu về nghiệp vụ cho vay tổ chức tín dụng trong nước 701002 Thu lãi cho vay 701999 Thu khác 702 Thu về nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay trên thị trường quốc tế 702001 Thu lãi tiền gửi 702002 Thu lãi cho vay 702999 Thu khác 703 Thu về nghiệp vụ mua bán giấy tờ có giá 703001 Thu lãi gi ấy tờ c ó giá 703002 Thu v ề mua bán gi ấ y tờ có giá 703999 Thu khác 704 Thu v ề nghiệp vụ đầ u tư ch ứ ng khoá n 704001 Thu lãi từ đầu tư chứng khoán 704002 Thu về mua bán chứng khoán 704999 Thu khác 705 Thu về nghiệp vụ góp v ố n, ủy thác 705001 Thu từ góp v ố n vào các tổ chức quốc tế 705 0 02 Thu từ góp v ố n vào doanh nghiệp 705003 Thu từ thanh l ý khoản vốn góp 705004 Thu lãi từ hoạt động ủy thác 70500 5 Thu thanh lý từ hoạt động ủy thác 705999 Thu khác 706 T hu về h oạt động ngoại hối 706001 Thu v ề mua bán vàng 706002 Thu v ề mua b á n ngoại tệ 706999 Thu khác v ề giao dịch ngoại hối 7069990 1 Thu khác v ề vàng 70699902 Thu khác về ngoại tệ 707 Thu về các công cụ tài chính phái sinh 707001 Thu nhập từ các công cụ tài chính phái sinh ti ề n tệ 707999 Thu nhập từ các công cụ tài chính phái sinh khác 708 Th u về dịch vụ Ngân hàng 708001 Thu dịch vụ thanh toán 708002 Thu dịch vụ ngân quỹ 708999 Thu d ị ch vụ khác 70899901 Thu v ề hoạt động quản lý các dự án tín dụng quốc tế 70899902 Thu v ề đ ấ u th ầ u và thanh toán chứng khoán Ch í nh ph ủ 70899999 Thu khác từ dịch vụ ngân hàng 709 Thu về hoạt động của các đơn vị sự nghiệp 715 Thoái chi lãi phải trả không đúng niên độ 799 Các khoản thu khác 799001 Thu từ tiêu hủy tiền 799002 Thu v ề c ấ p gi ấ y phép hoạ t động 799003 Thu v ề thanh lý tài sản 79900301 Thu v ề thanh lý tài sản cố định 79900302 Thu v ề thanh lý tài sản khác 799004 Thu từ hoàn nhập dự phòng 799999 Thu khác 8 Chi phí 801 Chi về nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay tổ chức tín dụng trong nước 801001 Chi trả lã i ti ề n gửi 801002 Ch i trả l ã i tín phiếu NHNN phát hành 801999 Chi khác 802 Chi về nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay của ngân hàng nước ngoài, tổ chức tiền tệ, ngân hàng quốc tế 802001 Chi trả lãi tiền gửi 802002 Chi trả lãi ti ề n vay 802999 Chi khác 8 0 3 Chi về nghiệp vụ mua bán giấy tờ có giá 803001 Chi về mua bán gi ấ y tờ có giá 803999 Chi khác 804 Chi về nghiệp vụ đầu tư chứng khoán 804001 Ch i về mua bán chứng khoán 804999 Chi khác 805 Chi về nghiệp vụ góp vốn, ủy thác 805001 Chi thanh lý khoản v ố n g ó p 805002 Chi thanh lý hoạt động ủy thác 805999 Ch i khác 806 Chi về hoạt động ngoại hối 80600 1 Chi v ề mua bán vàng 806002 Chi v ề mua bán ngoại tệ 806999 Chi khác v ề giao dịch ngoại hối 80699901 Chi khác v ề v à ng 80699902 Chi khác v ề ngoại tệ 807 Chi về các công cụ tài chính phái sinh 807001 Chi về các công cụ tài chính phái sinh tiền t ệ 807999 Chi về các côn g c ụ tài chính phái sinh khác 808 Chi phí in, đúc, bảo quản, bảo vệ, vận chuyển, giao nhận, phát hành, thu hồi, thay thế và tiêu hủy tiền 80800 1 Ch i phí in, đúc tiền, giấy tờ có giá 80800101 Chi phí in, đúc tiền 80800102 Chi phí in gi ấ y tờ có giá của NHNN 80800199 Chi phí khác 808002 Chi phí tuyển chọn, bảo quản, vận chuy ể n, tiêu hủy tiền, gi ấ y tờ c ó giá 80800201 Chi phí bảo qu ả n tiền, giấy t ờ có giá 80800202 Vận chuyển, b ố c x ế p 80800203 Tuyển chọn, ki ể m đếm, đ ó ng gói, niêm phong tiền 80800204 Bảo vệ tiền 80800205 Chi ph í về tiêu hủy 80800299 Chi phí khác 809 Chi cho các hoạt động nghiệp vụ khác 809 001 Chi cho các hoạt động phòng, chống rửa tiền 80900101 Chi v ề hoạt động nghiên c ứ u, củng c ố hệ th ố ng phòng chống rửa tiền 80900102 Chi nộp phí thành vi ê n 80900103 Chi cho hoạt động của Ban chỉ đạo phòng ch ố ng rửa tiền 809002 Chi v ề dịch vụ thanh toán, thông tin 80900201 Chi v ề d ị ch v ụ thanh toán 80900202 Cước phí bưu điện v ề mạng vi ễ n thông 80900203 Chi mua vật liệu phục v ụ cho nghiệp vụ thanh toán 80900299 Chi khác về dịch vụ thanh toán, thông tin 809999 Ch i hoạt động nghiệp vụ khác 80999901 Chi v ề hoạt động quản l ý các dự án tín dụn g quốc tế 80999902 Ch i về đấu thầu và thanh toán chứng khoán Chính ph ủ 80999999 Chi khác v ề hoạt động nghiệp vụ 810 Chi cho cán bộ, công chức và nhân viên 81000 1 Lương và phụ c ấ p 81000101 Lương và phụ c ấ p lương cho cán bộ, công chức và nhân viên 81000102 Phụ cấp độc hại 81000103 Phụ c ấ p công vụ 810002 Ch i ăn trưa 810003 Ch i tr a ng phục giao dịch và bảo hộ lao động 810004 Chi khen thưởng, phúc lợi 8 1 0005 Các khoản chi đ ể đóng góp theo lương 8100050 1 Nộp bả o hi ể m x ã hội 81000502 Nộp bảo hi ể m y t ế 81000503 Nộp kinh phí công đoàn 81000504 Nộp bảo hi ể m th ất nghiệp 81000599 Các kho ả n chi đóng góp khác theo chế độ 810006 Chi trợ c ấ p 81000601 Trợ c ấ p khó kh ă n 81000602 Trợ cấp thôi việc 810007 Chi công tác xã hội 8 1 0999 Chi khác cho cán bộ công nhân viên 811 Chi về tài sản 811001 Kh ấ u hao cơ bản tài sản cố định 811002 Bảo dưỡng và sửa chữa tài sản 811003 Chi v ề thanh l ý tài sản 81100301 Chi v ề thanh lý tài s ả n cố định 81100302 Chi v ề thanh lý tài s ả n khác 81 1 004 Chi về mua s ắ m công cụ, dụng cụ 811005 Chi đầu tư phát tri ể n kỹ thuật nghiệp vụ và công nghệ ngân hàng 811006 Chi thuê tài sản 812 Chi cho hoạt động quản lý và công vụ 812001 Chi v ề v ậ t liệu và gi ấ y t ờ in 81200101 Vật liệu v ă n phòng 81200102 Gi ấ y tờ in thông thường 81200103 Vật mang tin 81200104 Xăng d ầ u 8 1 200199 V ậ t li ệ u khác 8 1 2002 Chi công tác phí 812003 Chi đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ 8 1 2004 Chi nghiên cứu và ứng dụng khoa học công nghệ 81 2005 Chi bưu ph í và điện thoại 812006 Chi x uất b ản tài liệu, tuyên truy ề n, quảng cáo 8 1 2007 Ch i l ễ tân, khánh ti ế t 812008 Ch i về điện, nước, y tế, vệ sinh cơ quan 812009 Chi nộp thu ế , phí v à lệ phí 812999 Các khoản chi ph í quản lý khác 81299901 Chi phí cho thanh t ra , ki ể m tra, kiểm toán N H NN 8 1 299902 Chi hội nghị, tập hu ấ n ng ắ n n gà y 81299903 Chi mua tài liệu, sách báo 81299999 Các khoản chi hoạt động quản lý và công vụ khác 813 Chi trích lập khoản dự phòng rủi ro 814 Chi về hoạt động của các đơn vị sự nghiệp 815 Thoái thu lãi phải thu không đúng niên độ 899 Các khoản c h i khác 89900 1 Các khoản t ổ n t hấ t 899002 Chi b ồ i dưỡng quy ế t toán 899003 Chi bảo quản h ồ sơ, chứng từ kế toán 899004 Chi khen thưởng cho tập th ể , cá nhân ngoài ngành 899005 Chi h ỗ tr ợ hoạ t động của Đảng, Đo àn th ể 899006 Chi cho cán bộ Công đoàn Ngân hàng Việt Nam 899999 Các khoản chi khác 9 Các cam kết ngoài bảng 901 Cam kết bảo lãnh cho tổ chức tín dụng vay vốn nước ngoài 902 Cam kết giao dịch ngoại hối 90200 1 Cam kết Mua ngoại tệ giao ngay 902002 Cam k ế t Bán ngoại tệ giao ngay 9 0 2003 Cam k ết Mua ngoại tệ có kỳ hạn 902004 Cam kết Bán ngoại tệ có kỳ hạn 902005 Cam kết giao dịch quyền lựa chọn Mua tiền tệ 9 0 2006 Cam kết giao dịch quyền lựa chọn Bán tiền tệ 9020 07 Cam k ế t hoán đ ổ i 902008 Cam kết tương lai 903 C a m k ế t giao dịch mua bán chứn g khoán 903001 Cam k ế t mua chứng khoán kỳ hạn 903002 Cam kết bán chứng khoán kỳ hạn 904 Cam kết góp vốn vào các tổ chức quốc tế bằng hối phiếu nhận nợ của Bộ Tài chính 904001 Cam k ết góp v ố n vào IMF 904002 Cam kết góp v ố n vào t ổ chức quốc tế khác 905 Cam kết bảo lãnh nhận được từ khách hàng 906 Cam kết đấu thầu tín phiếu Kho bạc Nhà nước 907 Cam kết từ hoạt động tín dụng 999 Cam kết khác 0 Tài khoản g hi nhớ ngoài bảng 001 Tiền cotton, tiền polymer và tiền kim loại 001001 Ti ề n chưa công bố lưu hành 001002 Ti ề n đã công bố lưu hành 00100 3 Ti ề n đ ang vận chuyển 00100301 Tiền ch ư a công bố lưu hành đang vận chu y ển 00100302 Ti ề n đã công b ố lưu hành đang vận chuyển 00 1004 Ti ề n không có giá trị lưu hành 00100401 Ti ề n mẫu 00100402 Ti ề n lưu niệm 00100403 Ti ề n nghi giả, ti ề n nghi bị phá hoại chờ xử lý 00100404 Ti ề n gi ả 00100405 Ti ề n bị phá hoại không xác định được mệnh giá 001005 Ti ề n giao đi tiêu hủy 001006 Ti ề n đã tiêu hủy 002 Giấy tờ có giá mẫu 002001 Tín phi ế u NHNN m ẫ u 002002 Chứng kho á n ch í nh ph ủ mẫu 002003 Séc m ẫ u 002999 Gi ấ y tờ c ó giá m ẫ u khác 003 Lãi phải thu và nợ đã xử lý 003001 Lãi phải thu chưa thu được 003002 Nợ khó đòi đã xử lý 00300201 Nợ g ố c cho vay kh ó đòi đã xử lý 00300202 Nợ lãi cho vay khó đòi đã xử lý 00300203 Nợ khó đòi khác đ ã xử lý 004 Giấy tờ có giá khách hàng gửi lưu ký 004001 Gi ấ y tờ có gi á khách h à ng gửi lưu ký tại NHNN 00400101 Lưu ký thông thường 00400102 Lưu ký cho mục đích c ầ m cố 00400103 Lưu ký cho mục đích cấp tín dụng trên thị trường liên ngân hàng 004002 Gi ấ y t ờ có giá của khách hàng l ưu k ý trên tài kho ả n của NHNN tại Trung tâm lưu k ý chứng khoán 00400201 Lưu k ý thông thường 00400202 Lưu ký cho mục đích c ầ m c ố 00400203 Lưu ký cho mục đích c ấ p tín dụng trên t hị trường liên ngân hàng 005 Giấy tờ có giá của NHNN 00500 1 Gi ấ y tờ có giá của NHNN lưu ký tại Trung tâm l ưu ký chứng khoán 005002 Gi ấ y tờ có giá của NHNN đang quản lý 006 Các chứng từ có giá trị khác đang bảo quản 006001 Các ch ứ ng từ có giá trị khác của khách hàng 006001 01 Các chứng từ có giá trị khác nhận cầm cố 00600102 Các chứng từ có giá trị khác đang bảo quản 006002 Các chứng từ có giá trị khác của NHNN 00600201 Ấ n chỉ quan trọng 00600202 Gi ấ y chứng nhận quy ề n sử dụng đ ấ t và s ở h ữu tài s ả n trên đất 00600299 Các chứng từ có giá trị khác 007 Chứng khoán cho vay trên thị trường quốc tế 008 Hạn mức SDR được phân bổ 009 Tài sản giữ hộ, thuê ngoài 009001 Kim loại quý, đá quý và tài sản khác giữ h ộ 00900101 Kim loại quý, đá quý giữ hộ 00900199 Tài sản khác giữ hộ 009002 Tài sản thuê ngoài 010 Công cụ, dụng cụ đang sử dụng 011 Ngoại tệ không đ ủ tiê u chuẩn lưu hành ch ờ xử lý 011001 Ngoại tệ nghi giả, nghi bị phá hoại và ngoại tệ bị phá hoại 011002 Ngoại tệ giả 012 Dự toán kinh phí do Ngân sách Nhà nước cấp, sử dụng theo mục đích chỉ định 012001 Dự toán k i nh ph í hoạt động 012002 Dự toán kinh phí dự án 013 Ngân phiếu thanh toán 013001 Ngân phi ế u thanh toán m ẫ u 013002 Ngân phiếu thanh to á n đã t iêu h ủy 014 Cung ứng tiền theo các mục đích chỉ định Điều 11. Nội dung, kết cấu tài khoản tổng hợp Loại 1: Tiền và tài sản thanh khoản Loại tài khoản này phản ánh số hiện có cũng như tình hình biến động về tiền và tài sản thanh khoản của NHNN, bao gồm: tiền mặt (đồng Việt Nam v à ngoại tệ), vàng, tiền gửi và đầu tư chứng khoán ở nước ngo à i. Tài khoản 101 - Tiền t ạ i quỹ phát hành Tài khoản này phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại Quỹ dự trữ phát hành và Quỹ nghiệp vụ phát hành. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1. Khi tiến hành nhập, xuất của Quỹ dự trữ phát hành và Quỹ nghiệp vụ phát hành phải có phi ế u nhập/ xu ấ t kho, phi ế u thu, phi ế u chi và chứng từ có liên quan hợp pháp, hợp lệ theo quy định nghiệp vụ và chế độ kế toán nghiệp vụ giao nhận, điều chuyển, phát hành, thu hồi tiền. 2. Việc xuất tiền từ Quỹ dự trữ phát hành phải thực hiện theo quy định của Thống đốc NHNN. 3. Định kỳ theo quy định, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực t ế ; tiến hành đối chiếu với số liệu trên sổ quỹ và sổ kế toán . N ế u có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra để xác đ ịnh nguyên nhân. Việc xử lý số chênh lệ ch thực hiện theo quy định hi ệ n hành. Tài khoản 101001- Quỹ d ự tr ữ phải hành. Tài khoản này phản ánh tiền đã công bố lưu hành thuộc Quỹ dự trữ phát hành đ ược b ả o quản tại các kho tiền NHNN. Tài khoản 101001 có các tài khoản cấp II I sau: 1 0100101- Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông 10100102- Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông 10100103- Tiền đình chỉ lưu hành 10100104- Tiền bị phá hoại thuộc Quỹ dự trữ phát hành 10100105- Quỹ dự trữ phát hành đang vận chuyển Tài khoản 10100101 - Tiền đủ tiêu chuẩn l ưu thông Tài khoản này dùng để hạch toán tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ dự trữ phát hành. Bên Nợ: - S ố tiền nhập từ các Nhà máy in tiền, từ Quỹ nghiệp vụ phát hành, từ các kho tiền khác chuyển đến; B ên Có: - S ố tiền xuất sang Quỹ nghiệp vụ phát hành; - Số tiền chuyển đi kho tiền khác theo lệnh; S ố d ư Nợ: - Phản ánh số tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ dự trữ phát hành đang bảo quản trong kho tiền N H NN. Tài khoản 10100102- Tiền không đ ủ tiêu chuẩn l ưu thông Tài khoản này dùng để hạch toán s ố tiền đã công bố lưu hành nhưng không đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ dự tr ữ phát hành, như tiền rách, nát hư hỏng... Bên Nợ : - S ố tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Q uỹ nghiệp vụ phát hành chuyển sang, từ các kho tiền khác chuy ể n đ ế n; Bên C ó : - S ố tiền không đủ ti ê u chu ẩ n lưu thông điều chuy ể n đi Kho khác theo lệnh; - S ố tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông xu ấ t giao đi tiêu h ủy ; Số dư N ợ : - Phản ánh s ố tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ d ự trữ phát hành đang bảo quản trong kho tiền NHNN. Tài kho ả n 10100103- Tiền đình chỉ lưu hành Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đ ã đình chỉ lưu hành thuộc Quỹ dự trữ phát hành của NHNN. Nội dung hạch toán tài khoản 10100 1 03 giống nội d ung hạch toán t ài khoản 1 0100102. Tài khoản 10100104- Tiền bị phá hoại thuộc Quỹ dự trữ phát hành Tà i khoản dùng để phản ánh tiền đã công bố lưu h à nh bị phá hoại thuộc Quỹ d ự trữ phát hành. Bên Nợ: - Tiền bị phá hoại thuộc Qu ỹ nghiệp vụ phát hành chuyển sa n g, từ các kho tiền khác chuyển đến; Bên Có: - S ố tiền bị phá hoại điều chuyển đi kho tiền khác theo lệnh; - Số tiền bị phá hoại xuất giao đi tiêu h ủy ; S ố dư Nợ : - Phản ánh số tiền bị phá hoại thuộc Quỹ dự trữ phát hành đang bảo quản trong kho ti ề n NHNN. Tài khoản 10100105- Quỹ dự tr ữ phát hành đang vận chuy ể n Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền thuộc Qu ỹ dự trữ phát hành đi ề u chuyển t ớ i các kho tiền NHNN khác nhưng đang vận chuyển trên đường đ i. Trường hợp đơn vị nhận tiền đến nhận trực tiếp tại đơn vị mình thì không phải theo dõi hạch toán vào tài khoản này mà được báo Nợ l uôn cho đơn vị nhận tiền. Bên Nợ: - S ố tiền xuất quỹ để vận chuyển đ ến đơn vị nhận t iền; Bên Có: - S ố tiền chuyển đi, đơn vị nhận đ ã nhận được (căn cứ v à o Biên bản giao nhận ti ề n hoặc gi ấ y báo của đơn vị nhận tiền); Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền mặt thuộc Quỹ dự trữ phá t hành đang vận chuyển trên đường. Tài khoản 101002- Quỹ nghiệp vụ phát hành Tài khoản này dùng để phản ánh tiền mặt thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành được bảo quản tại các kho ti ề n NHNN. Tài khoản 101002 có các tài khoản cấp III sau: 10100201- Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông 10100202- Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông 10100203- Tiền đình chỉ lưu hành 10100204- Tiền bị phá hoại thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành 10100205 - Quỹ nghiệp vụ phát hành đang vận chuyển Tài khoản 10100201- Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền mặt đang lưu hành thuộc Q uỹ nghiệp vụ phát hành. Bên N ợ : - S ố tiền chuyển từ Quỹ dự trữ phát hành; - Số tiền thu từ khách hàng; Bên Có: - S ố tiền chuyển vào Qu ỹ dự trữ phát hành; - S ố tiền chi cho khách hàng; - Số tiền chuyển sang tiền không đủ tiêu chu ẩ n l ư u thông; - Số tiền chuyển sang tiền đình chỉ lưu hành; S ố dư Nợ: - Phản ánh số tiền mặt hi ệ n có ở Qu ỹ nghiệp vụ phát hành. Tài khoản 10100202 - Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đã lưu hành thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành nhưng không đủ tiêu chuẩn lưu thông (tiền rách, nát, hư hỏng...). Bên Nợ: - S ố tiền không đủ tiêu chuẩn l ưu thông NHNN thu vào từ tiền đang lưu hành (qua chọn lọc); Bên Có: - S ố t iề n không đủ tiêu chuẩn lưu thông chuyển sang tiền không đủ ti ê u chuẩn l ưu thông thuộc Quỹ dự trữ phát hành; Số d ư Nợ: - Phản ánh số tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành hiện có ở các đ ơn vị NHNN. Tài khoản 10100203- Tiền đình chỉ l ư u h à nh Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đã đì nh ch ỉ lưu hành t huộc Quỹ nghiệp vụ phát hành đang bảo quản ở các kho tiền của NHNN. Nội dung hạch toán tài khoản 10100203 giống nội dung hạch toán tài khoản 10100202. Tài khoản 10100204- Tiền bị phá hoại thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền bị phá hoại th uộc Quỹ nghiệp vụ phát hành tại các kho tiền của NHNN. Bên Nợ: - Phản ánh số tiền bị phá hoại NHNN thu vào; Bên Có: - Phản ánh số tiền bị phá hoại thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành điều chuyển sang Quỹ dự trữ phát hành; Số dư N ợ : - Phản ánh số tiền bị phá hoại thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành đang bảo quản trong kho tiền NHNN. Tài khoản 10100205- Quỹ nghiệp vụ phát hành đang vận chuyển Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành đi ề u chuyển tới các kho tiền NHNN khác nhưng đang vận chuyển trên đường đi. Trường hợp đơn vị nhận tiền đến nhận trực tiếp tại đơn vị mình thì không ph ả i theo dõi hạch toán vào tài khoản này mà được báo Nợ luôn cho đơn vị nhận ti ề n. Bên N ợ : - S ố tiền xuất quỹ để vận chuyển đến đơn vị nhận tiền; Bên C ó : - S ố tiền chuyển đi, đơn vị nhận đã nhận được (căn cứ vào Biên bản giao nhận tiền hoặc gi ấ y báo của đơn vị nhận tiền); Số dư Nợ: - Ph ả n ánh số tiền mặt thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành đang vận chuyển trên đường. Tài khoản 102- Tiền m ặ t Tài khoản này phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt bằ ng đ ồng Việt Nam tại các đơn vị N H NN không quản lý Quỹ nghiệp vụ phát hành; phản ánh tình hình về ngoại tệ tại qu ỹ hay đ ang vận chuyển tại các đơn vị NHNN. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1. Khi tiến hành nhập, xuất của quỹ tiền mặt phải có phiếu nhập/ xuất kho, phiếu thu, phiếu chi và ch ứ ng từ có liên quan h ợ p pháp, hợp lệ theo quy định của chế độ kế toán nghiệp vụ thu, chi tiền mặt. 2. T ại bộ phận qu ỹ , thủ quỹ mở sổ quỹ theo dõi theo từng loại tiền tệ đ ể hạch toán các khoản thu, chi trong ngày và tồn quỹ cuối ngày. Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt (bằng đồng Việt Nam và ngoại tệ) t hực tế; tiến hành đối chiếu với số liệu trên sổ quỹ v à sổ k ế toán tương ứng. N ế u có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải ki ể m tra đ ể xác định nguyên nhân. Việc xử lý số chênh lệch thực hiện theo quy định hiện hành. Tài khoản 1 02 có các tài khoả n c ấ p II sau: 102001- Tiền mặt bằng đồng Việt Nam 102002- Tiền mặt ngoại tệ Tài khoản 10 200 1 - Tiền mặt bằng đồng Việt Nam Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt bằng đ ồ ng Việt Nam tại các đơn vị NHNN không quản lý Quỹ nghiệp vụ phát hành. Bên Nợ: - S ố tiền mặt thu vào quỹ; Bên Có: - S ố tiền mặt chi ra từ quỹ; Số d ư Nợ: - Phản ánh số tiền mặt hiện có ở qu ỹ . Tài khoản 102002- Tiền m ặ t ngo ạ i t ệ Tài kho ả n này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ của đơn vị NHNN. Tài khoản 102002 có các tài khoản cấp III sau: 10200201- Ngoại t ệ tại quỹ 10200202- Ngoại tệ đang vận chuyển Tài khoản 10200201- Ngoại tệ tại quỹ. Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ tại quỹ của đ ơ n vị NHNN. Bên N ợ : - Giá trị ngoại tệ nhập quỹ; Bên Có: - Giá trị ngoại tệ xuất quỹ; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị ngoại tệ hiện có tại quỹ. Tài khoản 10200202- Ngoại tệ đang vận chuyển Tài khoản này dùng đ ể hạch toán giá trị ngoại tệ chuyển cho các đơn vị khác đang trên đường đi. Trường hợp đơn vị nhận ngoại tệ đến nhận trực ti ế p tại đơn vị mình thì đơn vị đó không phải hạch toán theo dõi vào tài khoản này. Bên Nợ: - Giá trị ngoại t ệ vận chuyển đến đơn vị nhận tiền; Bên C ó : - Giá trị ngoại tệ chuyển đến đ ơ n vị nhận (căn cứ vào Biên bản giao nhận hoặc giấy báo của đơn vị nhận ngoại tệ); Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị ngoại tệ ở đơn vị đang vận chuyển trên đường. Tài kho ả n 103- Vàng Tài khoản này phản ánh giá trị vàng hiện có và tình hình sử dụng vàng thuộc dự trữ ngoại hố i Nhà nước do NHNN quản lý. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy đ ịnh sau: 1. Hạch toán vào tài khoản này đối với vàng thuộc dự trữ ngoại hối Nhà nước theo quy định hiện hành. Kế toán t à i khoản này tương tự như kế toán tài khoản ngoại tệ. 2. Khi tiến hành nhập, xuất vàng tại kho phải có phiếu nhập/ xuất kho, phiếu thu, phi ế u chi và chứng từ có liên quan hợp pháp, hợp l ệ theo quy định. 3. Việc quản lý, theo d õ i, kiểm kê, đối chiếu số liệu với sổ sách kế toán được thực hiện theo quy định. N ế u có chênh lệch, kế toán, thủ quỹ và/ hoặc các bộ phận có liên quan phải kiểm tra để xác định nguyên nhân. Việc xử lý số chênh lệch thực hiện theo quy định hiện hành. Tài khoản 103 có các tài khoản cấp II sau: 103001 - Vàng vật chất tại kho 103002- Vàng vật chất gửi ở nước ngoài 103003- Vàng tài khoản ở nước ngoài 103004- Vàng đang vận chuyển 1 03005- Vàng mang đi gia công Tài khoản 103001- Vàng vật chất tại kho Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị vàng hiện có và tình hình nhập, xuất vàng vật chất đang bảo quản trong kho. Hạch toán tài khoản này t hực hiện theo quy định sau: Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số vàng tồn quỹ thực tế; tiến hành đối chiếu với số liệu trên sổ quỹ và sổ kế toá n tương ứ ng. N ế u c ó chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra để xác định nguyên nhân. Việc xử lý số chênh lệch thực hiện theo quy định hiện hành. Bên N ợ : - Giá trị vàng vật chất nhập kho; Bên Có: - Giá trị vàng vật chất xuất kho; S ố dư Nợ: - Phản ánh giá trị vàng vật chất tồn kho. Tài khoản 103002- Vàng vật chất gửi ở nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị vàng hiện có và tình hình sử dụng vàng vật chất của NHNN đang gửi ở nước ngoài. Bên Nợ: - Giá trị vàng đem gửi ở nước ngoài; Bên C ó : - Giá trị vàng gửi ở nước ngoài mang về hoặc l ấ y ra sử dụng; S ố dư Nợ: - Phản ánh gi á trị vàng đang gửi ở nước ngoài. Tài khoản 1 03 0 03- Vàng tài khoản ở nước ngoài Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị v à ng của NHNN được gửi trên tài khoản ở nước ngoài. Bên Nợ: - Giá trị vàng tài kho ả n mua vào; B ên Có: - Giá trị vàng tài khoản chuyển đổi sang vàng vật chất; - Giá trị vàng tài khoản bán ra (nếu có); Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị vàng trên tài khoản của NHNN ở nước ngoài. Tài khoản 103004- Vàng đang vận chuy ể n Tài khoản này dùng đ ể phản ánh giá trị vàng chuyển từ nước ngoài về hoặc đi ề u chuy ể n giữa các đơn vị NHNN đang trên đường đi. Trường hợp điều chuyển vàng giữa các đơn vị NHNN mà đơn vị nhận vàng đến nhận trực tiếp tại đơn vị m ì nh thì không phải hạch toán theo dõi vào t à i khoản nà y . Bên Nợ: - Giá trị vàng đang vận chuyển đến đ ơn vị nhận; Bên Có: - Giá trị vàng đã vận chuyển đến kho của đơn vị nhận; S ố dư Nợ: - Phản ánh giá trị vàng của NHNN, đơn vị NHNN đang vận chuyển trên đường. Tài khoản 103005- Vàng mang đi gia công Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị vàng hiện có và t ì nh hình sử dụng vàng mang đi gia công. Bên Nợ: - Giá trị vàng xuất kho mang đi gia công; Bên Có: - Giá trị vàng nhập kho sau khi hoàn thành gia công; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị vàng đang mang đi gia công. Tài kho ả n 104- Ch ứ ng từ c ó giá trị ngoại tệ Tài khoản này dùng để phản ánh các chứng từ có giá trị ngoại tệ tại quỹ, đang vận chuyển hay đang gửi các ngân hàng khác đ ể nh ờ thu . Tài khoản 104 có các tài khoản cấp II sau: 104001- Chứng từ có giá trị ngoại tệ tại quỹ 104002- Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi đi nhờ thu 104003- Chứng từ có giá trị ngoại tệ đang vận chuyển Tài khoản 1 04001- Ch ứ ng từ có giá trị ngoại tệ tại quỹ Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ của chứng từ tại quỹ NHNN. Bên N ợ : - Giá t rị ngoại tệ của chứng từ nhập quỹ; Bên Có: - Giá trị ngoại tệ của chứng từ xuất quỹ; S ố dư Nợ: - Phản ánh giá trị ngoại tệ của chứng từ hiện có tại quỹ. Tài khoản 1 04002- Chứng từ có gi á trị ngoại tệ gửi đi nhờ thu Tài khoản này dùng đ ể hạch toán giá trị ngoại tệ của chứng từ gửi đi ngân hàng khác đ ể nhờ thu. Bên Nợ: - Giá trị ngoại tệ của chứng từ gửi đi nhờ thu; Bên C ó : - Giá trị ngoại tệ của chứng từ đã được thu; S ố d ư Nợ: - Phản á nh giá trị ngoại tệ của chứng từ đang gửi đi nhờ thu. Tài kho ả n 1 04003- Chứng từ có giá trị ngoại tệ đang vận chuyển Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ của chứng từ chuyển cho ngân hàng khác đang trên đường đi. Trường hợp đơn vị đến nhận chứng từ có giá trị ngoại t ệ t rực tiếp tại đơn vị mình thì không phải hạch toán theo dõi vào tài khoản này. Bên Nợ: - Giá trị ngoại t ệ của chứng từ vận chuy ể n đ ế n đơn vị nhận tiền; Bên Có: - Giá trị ngoại tệ của chứng từ chuyển đến đơn vị nhận (căn cứ vào Biên b ả n giao nhận hoặc gi ấ y báo của đơn vị nhận ngoại tệ); S ố dư Nợ: - Phản ánh giá trị ngoại tệ của chứng từ ở đơn vị đang vận chuyển trên đường. Tài khoản 105- Tiền gửi t ạ i ngân hàng n ướ c ngoài, ng â n hàng quốc tế, t ổ chức tiền tệ Tài khoản này dùng để phản ánh số ngoại tệ của NHNN gửi tại ngân hàng nước ngoài, ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ. Hạch to á n tài khoản này phải thực hiện theo c á c quy định sau: 1. Căn cứ đ ể hạch toán vào tài khoản này là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bảng sao kê của đối tác kèm theo các chứng từ gốc ( ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc...). 2. Khi nhận được chứng từ của đối tác gửi về, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng t ừ gốc kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của đối tác th ì phải thông báo cho đối tác đó để c ù ng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Nếu chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch, thì kế toán gh i sổ theo số liệu trong giấy báo hay b ả ng kê của đối tác. S ố chênh lệch được ghi vào bên Nợ tài khoản 314999- “Các khoản phải thu khách hàng khác” (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của bên đối tác) hoặc ghi vào bên Có t à i khoản 414999 - “ Các khoản phải trả bên ngoài khác” (nếu số liệu của k ế toán nhỏ h ơ n s ố liệu của bên đối tác). Sau đó, phải tiếp tục kiểm tr a, đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều ch ỉ nh lại s ố liệu đã ghi sổ . Tài khoản 1 05 có các tài khoản cấp II sau: 105001- Tài sản qu y ền rút vốn đặc biệt tại IMF 105002- Tiền gửi tại ngân hàng quốc t ế , t ổ chức tiền tệ khác 105003- Tiền gửi tại ngân hàng nước ngoài Tài khoản 10500 1 - Tà i sản quyền r út vốn đặc biệt tại I MF Tài khoản này dùng đ ể hạch toán số SDR (quy ề n rút v ố n đặc biệt- Special Draw i ng Rights) Việt Nam đang nắm giữ tại I MF. Bên Nợ: - Tăng số SDR Việt Nam n ắ m giữ từ SDR V iệt Nam được phân bổ; - Tăng số SDR Vi ệ t Nam nắm giữ do NHNN mua SDR từ các nước thành viên IMF khác; - Tăng số SD R Việt Nam nắm giữ t ừ các giao dịch khác; Bên Có: - Giảm số SDR Việt Nam nắm giữ do trả nợ vốn vay hoặc do góp vốn vào IMF; - Giảm số SDR Việt Nam nắm giữ do bán SDR cho các nước thành viên IMF để mua ngoại tệ khác; - Giảm số SDR Việt Nam nắm giữ từ các giao dịch khác; Số dư Nợ: - Phản ánh số SDR Việt Nam đang nắm giữ. Tài khoản 105002- Tiền gửi tại ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ khác Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị ngoại tệ của NHNN gửi tại ngân hàng quốc tế, t ổ chức tiền tệ khác. Tài khoản 105002 có tài khoản cấp III sau: 10500201- Tiền g ử i không kỳ hạn 10500202- Tiền gửi có kỳ hạn 10500299- Tiền gửi khác Tài khoản 10500201- Tiền gửi không kỳ hạn Tài khoản này dùng để hạch toán gi á trị ngoại tệ của NHNN gửi không kỳ hạn tại ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ khác. Bên Nợ: - Giá trị ngoại t ệ NHNN gửi vào ngân hàng quốc t ế , tổ ch ứ c tiền tệ khác; Bên Có: - G i á trị ngoại t ệ NHNN lấy ra; Số dư N ợ : - Phản ánh giá trị ngoại tệ của N H NN đang gửi t ại ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền t ệ khác. Tài khoản 10500202- Tiền gửi có kỳ hạn Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ của NHNN gửi có kỳ hạn tại ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ khác. Nội dung hạch toán tài khoản 10500202 giống nội dung hạch toán tài khoản 10500201. Tài khoản 10500299- Tiền gửi khác Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ của NHNN gửi tại ngân hàng quốc tế, t ổ chức tiền tệ khác ngoài nội dung đã được hạch toán vào các tài kho ả n 10500201, 10500202. Nội dung hạch toán tài khoản 10500299 giống nội dung hạch toán tài khoản 10500201. Tài khoản 105003- Tiền gửi tại ngân hàng nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị ngoại t ệ của NHNN gửi tại ngân hàng nước ngoài. 10500301- Tiền gửi không kỳ hạn 10500302- Tiền gửi có kỳ hạn 10500399- Tiền gửi khác Nội dung hạch toán tài khoản 10500301, 10500302, 10500399 giống nội dung hạch to á n tài khoản 10500201, 10500202, 10500299. Tài kho ả n 106- Tiền gửi khác Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền gửi khác của NHNN ngoài những nội dung đã được hạch toán vào t à i khoản thích h ợ p. Bên Nợ: - S ố tiền đem đi gửi; Bên Có: - S ố tiền gửi đã lấy ra; Số d ư Nợ: - Phản ánh số tiền gửi khác hiện có. Tài khoản 107 - Đầu t ư chứng khoán ở n ước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động các loại chứng khoán ở nước ngoài do NHNN đã đầu tư theo quy định v ề quản lý dự trữ ngoại hối nhà nước. Việc tính, hạch toán trích lập và sử dụng dự phòng rủi ro đối với chứng khoán ở nước ngoài được thực hiện theo quy định. Tài khoản 107 có các tài khoản cấp II sau: 107001- Chứng khoán kinh doanh 107002- Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán 107003- Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Tài khoản 1 0 7001- Chứng khoán kinh doanh Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và t ì nh hình biến động các loại chứng khoán NHNN mua vào, bán ra để hưởng chênh lệch giá theo quy định về quản lý dự trữ ngoại hối nhà nước. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo quy định sau: 1. Chứng khoán kinh doanh được hạch toán theo giá thực t ế mua chứn g kho á n (giá gốc), bao gồm giá mua cộng (+) các chi phí mua (n ế u có). 2. Tiền lãi của chứng khoán nhận được trong thời gian nắm giữ chứng khoán được ghi vào thu nhập lãi. Tài khoản 107001 có các tài khoản cấp III sau: 10700101- Chứng khoán Chính phủ 10700102- Chứng khoán của Ngân hàng Trung ươ ng 10700103- Chứng khoán của Ngân hàng thương mại 10700199- Chứng khoán của tổ chức quốc tế khác Bên Nợ: - Giá trị chứng khoán tăng; Bên Có: - Giá trị chứng khoán giảm; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị chứng khoán NHNN đang đầu tư. Tài khoản 107002- Chứng kho á n đầu tư sẵn sàng để bán Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại chứng kho á n của Chính phủ hay tổ chức nước ngoài phát hành mà NHNN đang đầu tư sẵn sàng để bán, không thuộc loại mua vào bán ra thường xuyên nh ư ng có thể bán bất c ứ lúc nào xét thấy có lợi. Tài khoản 107002 có các tài khoản cấp III sau: 10700201 - Chứng khoán Chính ph ủ 10700202- Chứng khoán của Ngân hàng Tr u ng ương 10700203- Chứng khoán của Ngân hàng thương mại 10700299- Chứng khoán của tổ chức quốc tế khác Hạch toán các tài khoản này phải thực hiện theo quy định sau: 1. Kế toán phải theo dõi chi tiết theo mệnh giá, giá trị chiết khấu và giá trị phụ trội của từng loại chứng khoán, trong đó: - Giá gốc chứng khoán (giá thực tế mua chứng khoán) bao gồm: Giá mua cộng (+) chi phí liên quan trực tiếp như chi phí môi giới, giao dịch, cung cấp thông tin, thuế, lệ phí và phí ngân hàng (nếu có). - Giá trị chiết khấu là giá trị chênh lệch âm giữa giá gốc với tổng giá trị của các khoản tiền gồm mệnh giá cộng (+) lãi dồn tích trước khi mua (nếu có, đ ố i với chứng khoán Nợ trả lãi sau) hoặc tr ừ (-) lãi nhận trước chờ phân bổ (nếu có, đối với chứng khoán Nợ trả lãi trước). + Lãi nhận trước chờ phân bổ: là phần lãi đã được tổ chức phát hành thanh toán cho người đầu tư nắm giữ chứng khoán tính trên cơ sở thời gian đầu tư, mệnh giá và mức lãi suất của chứng khoán . + Lãi dồn tích trước khi mua: là lãi cộng dồn chưa được tổ chức phát hành thanh toán của chứng khoán nợ loại trả lãi sau, phát sinh trong giai đoạn trước khi N H NN đầu tư. - Giá trị phụ trội là giá trị chênh lệch dương giữa giá gốc với t ổ ng giá trị của các khoản tiền gồm mệnh giá cộng (+) lãi dồn tích trước khi mua (nếu có, đối với chứng khoán Nợ trả lãi sau) hoặc trừ (-) lãi nhận trước chờ phân b ổ (nếu có, đối với chứng khoán Nợ trả lãi trước). - Khi lên Bảng cân đối kế toán, chứng khoán đầu tư được trình bày theo giá trị thuần = Mệnh giá chứng khoán (-) Giá trị chiết khấu (+) Giá trị phụ trội. - Giá trị phụ trội hoặc giá trị chiết khấu được phân b ổ đều cho thời gian nắm giữ chứng khoán đầu tư. - N ế u thu được tiền lãi từ đầu tư chứng khoán Nợ bao gồm cả khoản lãi d ồ n tích từ trước khi NHNN mua l ại khoản đầu tư đó, NHNN phải phân bổ số tiền lãi này. Theo đó, chỉ có phần tiền lãi của thời gian sau khi NHNN đã mua chứng khoán này mới được ghi nhận là thu nhập lãi, còn khoản tiền lãi dồn tích trước khi NHNN mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá trị của chính khoản đầu tư đó. 2. Trong trường hợp quy định và đ iều kiện công nghệ t i n học cho phép, ti ề n lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực (lãi suất thực là tỷ lệ lãi dùng để quy đ ổ i các khoản tiền sẽ nhận được trong tương lai trong suốt thời gian cho bên khác sử d ụ ng tài sản v ề giá trị ghi nhận ban đ ầ u tại thời đi ể m chuy ể n giao tài sản cho bên sử dụng), kế toán phải mở tài khoản chi tiết đ ể theo dõi giá mua, giá trị điều chỉnh chứng khoán đầu tư của từng loại chứng khoán đ ể phản ánh giá trị hợp lý của chứng khoán đầu tư tại thời điểm lập báo cáo. Tài khoản Mệnh giá ch ứ ng khoán đầu tư: Bên Nợ: - Mệnh giá chứng khoán đầu tư; Bên Có: - Tất toán mệnh giá chứng khoán đầu tư được bán ra hoặc khi đến hạn được bên phát hành thanh toán; Số dư N ợ : - T ổ ng mệnh giá chứng khoán đầu tư N H NN đang đầu tư, sở hữu. Tài khoản Chiết kh ấ u chứng khoán đầu tư: Bên Nợ: - Phân bổ giá trị chiết khấu chứng khoán đầu tư trong kỳ; - Tất toán giá trị chiết khấu chứng khoán (nếu có) kh i bán trước hạn; Bên Có: - Giá trị chiết khấu chứng kho á n đầu tư; S ố dư Có: - Tổng giá trị chiết khấu của chứng khoán đ ầ u tư NHNN đang đầu tư, sở hữu. Tài khoản Phụ trội chứng khoán đầu tư: Bên Nợ: - Giá trị phụ trội chứng khoán đầu tư; Bên Có: - Phân bổ giá trị phụ trội chứng khoán đ ầ u tư trong kỳ; - Tất toán giá trị phụ trội chứng khoán (n ế u có) khi bán trước hạn; S ố dư Nợ: - Tổng giá trị phụ trội của chứng khoán đầu tư N HNN đang đ ầ u tư, sở hữu. Tài khoản 107003- Chứng khoán đầu t ư giữ đến ngày đáo hạn Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình h ì nh biến động của các loại chứng khoán Nợ của Chính phủ hay tổ chức nước ngoài phát hành mà NHNN đang đầu t ư, có chiến lược giữ đến ngày đáo hạn (ngày được thanh toán). Tài khoản 107003 có các tài khoản cấp III sau: 10700301- Chứng khoán Chính phủ 10700302- Chứng khoán của Ngân hàng Trung ương 10700303- Chứng khoán của Ngân hàng thương mại 10700399- Chứng khoán của tổ chức quốc t ế khác Nội dung hạch toán tài khoản 10700301, 10700302, 10700303, 10700399 giống nội dung hạch toán tài khoản 10700201, 10700202, 10700203, 10700299. Tài khoản 108- Lãi phải thu từ v à ng, tiền gửi v à đầu tư ch ứ ng kho á n ở nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản lãi NHNN phải thu d ồn tích từ vàng, tiền gửi và đầu tư chứng khoán ở nước ngoài mà NHNN chưa được thanh toán . Hạch toán các tài khoản n à y phải thực hiện theo quy định sau: 1. Lãi tiền gửi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ. 2. L ã i phải thu thể hiện số lã i tính dồn tích mà NHNN đã hạch toán vào thu nhập; Lãi dồn tích trước đầu tư đối với chứng khoán đầu tư sẵn sàng đ ể bán và chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn nhưng chưa được thanh toán. Tài khoản 108 có các tài khoản cấp II sau: 108001- Lãi phải thu từ vàng gửi ở nước ngoài 1 08002- Lãi phải thu từ tài sản quyền r ú t vốn đặc biệt tại IMF 108003- Lãi phải thu từ tiền gửi tại ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ khác 108004- Lãi phải thu từ tiền gửi tại ngân hàng nước ngoài 1 08006- Lãi phải thu t ừ ch ứn g khoán đầu tư sẵn sàng để bán 108007- Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn 108999- Lãi phải thu khác Tài khoản 108001- Lãi phải thu từ vàng gửi ở nước ngoài Tài khoản này dùng để ph ả n ánh lãi phải thu dồn tích từ vàng gửi ở nước ngoài mà NHNN chưa đ ược thanh toán . Bên Nợ: - S ố tiền lãi phải thu từ vàng gửi ở nước ngoài; Bên Có: - S ố tiền lãi đã hạch toán phải thu được thanh toán; Số dư Nợ: - Ph ản ánh số tiền l ã i từ vàng g ửi ở nước ngoài đã hạch toán phải thu chưa được thanh toán. Tài khoản 108002- Lãi phải thu từ tài sản quyền rút vốn đặc biệt tại I MF Tài khoản này dùng đ ể phản ánh lãi phải thu dồn tích từ số SDR mà Việt Nam đang nắm giữ trên tài khoản Tài sản quyền rút vốn đặc biệt tại IMF mà chưa được thanh toán. Nội dung hạch toán tài khoản 108002 giống nội dung hạch toán tài khoản 108001. Tài khoản 1 08003- Lãi phải thu từ tiền gửi tại ng â n hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ khác Tài khoản này dùng đ ể phản ánh lãi phải thu d ồn tích từ tiền gửi tại ngân hàng quốc tế , tổ chức tiền tệ khác mà NHNN chưa đ ược thanh toán. Nội dung hạch toán tài khoản 108003 giống nội dung hạch toán tài khoản 108001. Tài khoản 108004- Lãi phả i thu từ tiền gửi tại ngân hàng nước ngoài Tài khoản n à y dùng để phản ánh lãi phải thu dồn tích từ tiền gửi tại ngân hàng nước ngoài. Nội dung hạch toán tài khoản 108004 giống nội d ung hạch toán t à i khoản 108001. Tài khoản 1 08006- Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán Tài khoản nà y dùng đ ể phản ánh lãi phải thu dồn tích từ chứng khoán đầu tư s ẵ n sàng để bán m à NHNN chưa được thanh toán. Tài khoản 108006 có các tài khoản cấp III sau: 10800601- Lãi dồn tích giai đoạn trước đầu tư 10800602- Lãi dồn tích tính từ thời điểm đầu tư Tài khoản 10800601- Lãi d ồn tích giai đoạn tr ướ c đầu tư Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi d ồ n tích giai đoạn trước đầu tư đối với chứng khoán đầu tư sẵn sàng đ ể bán nhưng chưa được thanh toán. Bên Nợ: - S ố tiền lãi phải thu giai đoạn trước đầu tư; Bên Có: - Số ti ền lãi phải thu giai đoạn trước đầu tư được than h toán; S ố dư Nợ: - Phản ánh số tiền lãi phải thu giai đoạn trước đ ầ u t ư chưa được thanh toán. Tài kho ả n 10800602- Lãi dồn tích tính từ thời điểm đầu tư Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi dồn tích tính từ thời điểm đ ầ u tư đối với chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán chưa được thanh toán. Bên Nợ: - S ố tiền lãi phải thu tính từ thời điểm đầu tư; Bên Có: - S ố ti ề n lãi phải thu tính từ thời điểm đầu tư được thanh toán; Số d ư Nợ: - Phản ánh số tiền lã i phải thu tính từ thời điểm đầu tư chưa được thanh toán. Tài khoản 108007- Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư giữ đến ngà y đáo hạn Tài khoản này dùng để phản ánh lãi phải thu dồn tích từ chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn mà NHNN chưa được thanh toán. Tài khoản 108007 có các tài khoản cấp III sau: 10800701- Lãi dồn tích giai đoạn trước đầu tư 10800702- Lãi dồn tích tính từ thời điểm đ ầ u t ư Nội dung hạch toán tài khoản 1 0800701, 10800702 giống nội dung hạch toán tài khoản 10800601, 10800602. Tài khoản 1089 99- Lãi phải thu kh á c Tài khoản này dùng để phản ánh lãi phải thu dồn tích từ các khoản khác ngoài các khoản đã hạch toán vào tài khoản thích hợp. Nội dung hạch toán tài khoản 108999 g i ống nội dung hạch toán tài khoản 108001. Tài khoản 109- D ự phòng r ủi ro vàng, tiền gửi và đầu tư ch ứ ng khoán ở n ướ c ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh việc NHNN trích lập, xử l ý và ho à n nhập khoản dự phòng rủi ro đối với t iền gửi, vàng và chứng khoán đầu tư ở nước ngoài theo quy định hiện hành. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo quy định sau: 1. Việc tính, hạch toán trích lập, sử dụng và hoàn nhập khoản dự phòng rủi ro được thực hiện theo Chế độ t ài chính của NHNN. 2. Việc trích lập dự phòng rủi ro đối với tiền gửi, vàng và chứng khoán đ ầu tư phải thực hiện theo từng khoản mục tài sản hiện có của NHNN. 3. Mức tính, trích lập dự phòng rủi ro cụ thể sẽ thực hiện theo quy định của Th ố ng đốc NHNN về việc xác định, trích lập, quản lý và sử dụng khoản dự phòng rủi ro của NHNN. Tài khoản 109 có các tài khoản cấp II sau: 109001- Dự phòng rủi ro vàng gửi ở nước ngoài 109003- Dự phòng rủi ro tiền gửi tại ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ khác 109004- Dự phòng rủi ro tiền gửi tại ngân hàng nước ngoài 109005- Dự phòng rủi ro chứng khoán kinh doanh 109006- Dự phòng rủi ro chứng k hoán đ ầ u tư sẵn sàng để bán 109007- Dự phòng rủi ro chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Tài khoản 1 09001- D ự phòng rủi ro vàng gửi ở nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh việc NHNN trích lập, xử lý và hoàn nhập khoản dự phòng rủi ro đối với v à ng gửi ở nước ngo à i theo quy định hiện hành. Bên Có: - Số dự phòng được trích lập vào chi ph í ; Bên Nợ: - Sử d ụng dự phòng đ ể xử lý rủi ro; - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định; Số dư Có: - Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ. Tài khoản 109003- Dự phòng rủi ro tiền gửi tại ng â n hàng qu ố c tế, tổ chức tiền tệ khác Tài khoản này dùng để phản ánh việc NHNN trích lập, xử lý v à hoàn nhập khoản dự phòng rủi ro đối với các khoản tiền gửi tại ngân h à ng qu ố c tế, t ổ ch ứ c tiền tệ khác theo quy định hiện hành. Nội dung hạch toán tài khoản 109003 giống nội dung hạch toán tài khoản 109001. Tài khoản 109004- Dự phòng rủi ro tiền gửi tại ngân hàng nước ngoài T à i khoản này dùng để phản ánh việc NHNN trích lập, x ử lý và hoàn n hập khoản dự phòng rủi ro đối với các khoản tiền gửi tại ngân hàng nước ngoài theo quy định hiện hành. Nội dung hạch toán tài khoản 109004 giống nội dung hạch toán tài khoản 109001. Nội dung hạch toán các tài khoản: Tài khoản 1 09005- Dự phòng rủi ro chứng khoán kinh doanh Tài khoản 109006- Dự phòng rủi ro chứng khoán đầu tư s ẵ n s à ng đ ể bán Tài khoản 1 09007- Dự phòng rủi ro chứng khoán đầu tư g i ữ đến ngày đáo hạn Các tài khoản này dùng đ ể phản ánh việc NHNN trích lập, xử lý và hoàn nhập khoản dự phòng đ ố i với chứng khoán k i nh doanh, chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán, chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn theo quy định hiện hành. Nội dung hạch toán tài khoản 109005, 109006, 109007 giống nội dung hạch toán tài khoản 1 09001. Loại 2: Cho vay, mua bán gi ấ y tờ có giá, thanh toán với Nhà nướ c và Ngân sách Nhà nước Loại tài khoản này phản ánh việc NHNN thực hiện nghiệp vụ cho vay các TCTD trong nước, cho vay trên thị trường quốc tế, mua bán giấy t ờ có giá, thanh toán với Nhà nước và Ngân sách Nhà nước. Tài khoản 201- Cho vay tổ chức tín dụng trong nước Tài khoản này phản ánh tình hình NHNN cho các TCTD t rong nước va y t hông qua các hình thức như cho vay qua đêm, cho vay có đảm bảo bằng c ầ m c ố giấy tờ c ó giá, chiết khấu giấy tờ có giá, cho vay đặc biệt.... theo quy định của pháp luật. Tà i khoản 201 có các tài khoản cấp II sau: 201001- Cho vay qua đêm 201002 - Cho vay có đảm bảo bằng cầm c ố giấy tờ có giá 201003- Chiết khấu giấy tờ có giá 201004- Cho va y lại theo hồ sơ tín dụng 201005- Cho vay đặc biệt 201006- Cho vay theo mục tiêu chỉ định của Chính phủ 201007- Cho vay bù đắp thiếu hụt vốn trong thanh toán bù trừ 201008- Trả thay bảo l ãnh 201009- Cho vay được khoanh 201999 - Cho vay khác trong nước Tài khoản 201001- Ch o vay qua đêm Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho các TCTD trong nước vay qua đêm theo quy định hiện hành. Tài khoản 201001 có các tài khoản cấp III sau: 20100101- Nợ trong hạn 20100102- Nợ quá hạn Tài khoản 20100101 - N ợ trong hạn Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho TCTD trong n ư ớc vay qua đêm còn trong hạn trả nợ theo quy định. Bên Nợ: - S ố tiền cho vay qua đêm; Bên Có: - S ố tiền cho vay qua đêm được hoàn trả; - Chuyển sang tài khoản thích hợp; S ố d ư Nợ: - Phản ánh số tiền cho vay qua đ ê m còn trong hạn. Tài khoản 20100102- N ợ quá hạn Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho TCTD trong nước vay qua đêm đã quá hạn trả nợ. Bên N ợ : - S ố tiền cho vay qua đêm đã quá hạn; Bên Có: - S ố ti ề n cho vay qua đêm được hoàn trả; - Chu y ển sang tài khoản thích h ợ p; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền cho vay qua đêm đã quá hạn. Tài khoản 201002- Cho vay c ó đảm bảo bằng cầm cố giấy tờ có giá Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN tái c ấ p vốn cho TCTD trong nước theo hình thức đảm bảo bằng c ầ m cố giấy tờ có giá thuộc quyền sở hữu của TCTD để đảm bảo nghĩa vụ trả nợ theo quy định. Tài khoản 201002 có các tài khoản cấp III sau: 20100201 - Nợ trong hạn 20100202- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20100201, 20100202 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 20 1 003- Ch iết k hấ u giấy tờ có gi á Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN tái cấp vốn cho TCTD trong nước theo hình thức chiết khấu giấy tờ c ó giá. Tài khoản 201003 có các tài khoản cấp III sau: 20100301- Nợ trong hạn 20100302- Nợ qu á hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20100301, 20100302 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 20 1 004- Cho vay lại t heo hồ sơ tín dụng Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho TCTD trong nước vay b ằ ng hình thức cho vay lại theo h ồ sơ tín dụng. Tà i khoản 201004 có các tài khoản cấp III sau: 20100401- Nợ trong hạn 20100402- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20100401, 20100402 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 20 1 00 5 - Cho vay đặc biệt Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho TCTD trong nước vay bằng hình thức cho vay đặc biệt trong trường hợp TCTD lâm vào tình trạng mất khả năng chi trả, đe dọa sự ổn định của hệ thống, TCTD có nguy cơ mất khả năng chi trả do sự cố nghiêm trọng khác... theo quy định của pháp luật. Tài khoản 201005 có các tài khoản cấp III sau: 20100501 - Nợ trong hạn 20100502 - Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20100501, 20100502 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 201006- Cho vay theo mục tiêu chỉ định của Chính phủ Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho TCTD trong nước vay theo mục tiêu ch ỉ định của Chính phủ. Tài khoản 201006 có các tài khoản cấp III sau: 20100601- Nợ trong hạn 20100602- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20100601, 20100602 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 2 0 1007- Cho vay bù đắp thiếu hụt vốn trong thanh toán bù trừ Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho TCTD trong nước vay đ ể bù đ ắ p thiếu hụt vốn trong hoạt động thanh toán bù trừ. Tài khoản 201007 có các tài k hoản cấp III sau: 20100701 - Nợ trong hạn 20100702- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20100701, 20100702 giống nội dung hạch toán tài khoản 2010010 1 , 20100102. Tài khoản 201008- Trả thay bảo lãnh Tài khoản này dùng để phản ánh s ố tiền NHNN bảo lãnh trả thay TCTD trong nước (TCTD vay vốn n ướ c ngoài) trong trường hợp TCTD được bảo lãnh không thực hiện được nghĩa vụ của mình khi đ ến hạn thanh toán. Tài khoản 201008 có các tài khoản cấp III sau: 20100801- Nợ trong hạn 20100802- N ợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20100801, 20100802 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 201009- Cho vay đ ượ c khoanh Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho các TCTD trong nước vay đã được Chính phủ chấp thuận cho khoanh nợ. Bên Nợ: - S ố tiền cho vay đã được khoanh; Bên Có: - Số tiền cho vay được khoanh TCTD trả nợ; - Số tiền được Chính phủ chấp thuận cho xử lý; Số d ư Nợ: - Ph ả n ánh số tiền cho vay đã đ ược khoanh. Tài khoản 201999- Cho vay khác trong nước Tài k ho ả n này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho TCTD t rong nước vay ngoài các nội dung đã hạch toán vào tài khoản cho vay thích hợp. Tài khoản 201999 có các tài khoản cấp III sau: 20199901 - Nợ trong hạn 20199902 - Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20199901, 20 1 99902 giốn g nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 202- Hoạt đ ộ ng nghiệp v ụ th ị tr ường mở Tài khoản này phản ánh tình hình thực hiện nghiệp vụ thị trường mở của NHNN th ô ng qua việc mua, bán giấy tờ có giá đối với TCTD. Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một s ố quy định sau: 1. Giấy tờ có giá được hạch toán theo giá thực tế mua/bán giấy tờ có giá (giá gốc), bao gồm giá mua/bán cộng (+) các chi phí mua/bán (nếu có). 2. Chênh lệch giữa số tiền được thanh toán (giá mua/bán lại, số tiền thanh toán khi đến hạn) và gi á mua tr ê n hợp đồng, NHNN tính và hạch toán vào các tài khoản thu nhập/chi phí theo nguyên t ắc cơ sở dồn tích. T ổ ng s ố l ã i phải thu/phải trả cộng dồn đến thời điểm thanh toán (bán/mua lại, thanh toán khi đến hạn) của giấy tờ có giá phải bằng chênh lệch giữa giá mua lại và số tiền được thanh toán. 3. Nếu quy định cho phép: Định kỳ khi lập báo cáo tài chính, giấy tờ có giá được đ ánh giá lại theo giá thị trường. Tất cả mọi lãi/l ỗ thực hiện và chưa thực hiện được ghi vào thu nhập (đưa vào Báo cáo thu nhập, chi phí và kết quả hoạt động). Tài khoản 202 c ó các tài khoản cấp II sau: 202001- Mua bán giấy tờ có giá của Chính phủ 202002 - Mua bán lại giấy tờ có giá của Ngân hàng Nhà nước 202999 - Mua bán giấy tờ có giá khác Tài khoản 202001 - Mua b á n g iấy tờ có giá của Chính phủ Tài khoản này dùng đ ể phản ánh tình hình mua bán các loại giấy từ có giá của Chính phủ (tín phiếu kho bạc, trái phiếu chính phủ....) qua nghiệp vụ thị trường mở. T à i khoản 202001 có các tài khoản cấp II I sau: 20200101- Nợ trong hạn 20200102 - Nợ quá hạn Tài khoản 20200101 - N ợ trong bạn Tài khoản nà y dùng để phản ánh tình hình mua bán các loại giấy tờ có giá của Chính phủ qua nghiệp vụ thị trường mở còn trong hạn theo quy định. Bên Nợ: - Giá trị thực tế giấy tờ có giá mua vào; Bên Có: - Giá trị giấy tờ có giá bán ra; - Giá trị giấy tờ có giá được tổ chức phát hành thanh toán; - Chuy ể n sang tài khoản thích hợp; S ố d ư Nợ: - Phản ánh giá trị gi ấ y tờ có giá trong hạn. Tài khoản 20200102 - Nợ quá hạn Tài khoản này d ùng đ ể phản ánh tình hình mua bán các loại giấy tờ có giá của Chính phủ qua nghi ệ p vụ thị trường mở đã quá h ạ n trả. Bên Nợ: - S ố tiền bị chuyển sang nợ quá hạn trong giao dịch mua bán giấy từ có giá của Chính phủ; Bên Có: - S ố tiền được hoàn tr ả trong giao dịch mua bán giấy tờ có giá của Chính phủ; - Chuy ể n sang tài khoản thích hợp; Số d ư N ợ : - Phản ánh số tiền nợ quá hạn trong giao dịch mua bán giấy tờ có giá của Chính phủ. Tài khoản 202002 - Mua bán lại giấy t ờ có gi á c ủ a Ngân hàng Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình mua bán các giấy tờ có giá NHNN đã phát hành mà N H NN mua vào đ ể thực thi chính sách tiền tệ. Tài khoản 202002 có các tài khoản cấp III sau: 2020020 1 - Nợ trong hạn 20200202 - Nợ quá hạn Tài khoản 20200201 - Nợ trong hạn Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình mua bán các loại giấy tờ có giá NHNN đã phát hành mà NHNN mua vào để thực thi chính sách tiền t ệ còn trong hạn theo quy định. Bên Nợ: - Giá trị thực tế giấy tờ có giá mua vào; Bên C ó : - Giá trị giấy tờ có giá bán ra; - Chuyển sang tài khoản thích hợp; S ố dư Nợ: - Phản ánh giá trị giấy tờ có giá trong hạn. Tài khoản 20200202 - N ợ quá h ạ n Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình mua bán các loại giấy tờ có giá NHNN đã phá t hành mà NHNN mua vào để thực thi chính sách tiền tệ đã quá hạn trả . Bên Nợ: - S ố tiền bị chuy ể n sang nợ quá hạn t rong giao dịch mua bán l ại giấy tờ có giá của NHNN; Bên Có: - S ố tiền được hoàn trả trong giao dịch mua bán lại giấy tờ có giá của NHNN; - Chuyển sang tài khoản thích hợp; S ố dư Nợ: - Phản ánh s ố tiền nợ quá hạn trong giao dịch mua bán lại giấy tờ có giá của NHNN. Tài khoản 202999 - Mua bán giấy tờ c ó giá khác Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình mua bán các giấy tờ có giá khác trong nước mà NHNN mua vào. Tài khoản 202999 có các tài khoản cấp III sau; 20299901- Nợ trong hạn 20299902- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20299901, 20299902 giống nội dung hạch toán tài khoản 20200101, 20200102. Tài khoản 203 - Mua tr ực tiếp chung k hoán Chính phủ Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình NHNN mua trực tiếp chứng k hoán Chính phủ từ nhà phát hành theo quy định của Nhà nước. 1. Giấy tờ có giá được hạch toán theo giá thực tế m ua/b á n giấy t ờ có giá (giá gốc), bao gồm giá mua/bán cộng (+) các chi phí mua/bán (n ế u có). 2. Chênh lệch giữa số tiền được thanh toán (giá mua/bán lại, s ố ti ề n thanh toán khi đến hạn) v à gi á mua trên hợp đồng, NHNN t í nh và hạch toán vào các tài khoản thu nhập/chi phí theo nguyên tắc cơ sở d ồ n tích. Tổng s ố lãi phải thu/phả i t rả cộng dồn đến thời đi ể m thanh t oán (bán/mua lại, thanh toán khi đến hạn) của giấ y tờ c ó giá phải bằng chênh lệch giữa giá mua lại và số tiền được thanh toán. 3. N ế u quy định cho phép: Định kỳ khi l ập báo cáo tà i chính, giấy tờ c ó g iá được đánh giá lại theo giá thị tr ường. Tất cả mọi lãi/lỗ thực hiện và chưa thực hiện được ghi vào thu nhập (đưa vào Báo cáo thu nhập, chi phí và kết quả hoạt động). Bên Nợ: - Tăng giá trị chứng k hoán Chính phủ; Bên C ó : - Giảm giá trị chứng k hoán Chính phủ; S ố dư Nợ: - Phản ánh giá trị chứng k hoán Chính phủ m à NHNN đang n ắ m giữ. Tài khoản 204 - Thanh toán v ớ i Nhà nước và Ngân sách Nhà n ướ c Tài khoản này dù ng để phản ánh tài sản Có của NHNN qua việc NHNN t ạm ứng cho Ngân sách Nhà nước, cung ứ ng tiền cho nền kinh tế theo các mục đích chỉ định, các khoản thanh toán khác với Nhà nước... Tài khoản 204 có các tài khoản cấp II: 204001- Tạm ứng cho Ngân sách Nhà nước 204002- Sử dụng dự trữ ngoại h ối theo lệnh của Chính phủ 204003- Sử dụng tiền cung ứng theo các mục đ ích chỉ định 204004- Thanh toán khác v ớ i Nhà nước và Ngân sách Nhà n ướ c Tài khoản 2 0 400 1- Tạm ứng cho Ngân sách Nh à nước Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN tạm ứng cho Ngân sách Nhà nước. Bên Nợ: - S ố tiền tạm ứng cho Ngân sách Nhà nước; Bên Có: - S ố tiền Ngân sách Nhà nước trả n ợ ; S ố dư Nợ: - Phản ánh số tiền Ngân sách Nhà nước đang còn nợ NHNN. Tài khoản 204002 - Sử dụng dự trữ ngoại hối theo lệnh của Ch í nh phủ Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền thuộc dự trữ ngoại hối đã chi theo lệnh của Chính Phủ. Bên Nợ: - S ố tiền đã sử dụng theo lệnh của Chính phủ; Bên Có: - Số tiền thu hồi lại Dự trữ ngoại hối đã chi theo lệnh của Chính phủ; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền chi sử dụng theo lệnh của Chính phủ chưa thu hồi. T à i khoản 204003 - Sử dụng tiền cung ứng theo mục đích chỉ định Tài khoản n à y dùng để phản ánh các khoản tiền cung ứng sử dụng vào các mục đích chỉ định của Nhà nước. Tài khoản 204003 có các tài khoản cấp III sau: 20400301- Cấp vốn đ iều lệ cho tổ chức tín dụng và doanh nghiệp 20400302- Cung ứng tiền đ ể sử dụng vào mục đích khác Bên Nợ: - Tăng tiền cung ứng để sử dụng vào các mục đích chỉ định; Bên Có; - Gi ả m tiền cung ứng cho các mục đích chỉ định; S ố d ư Nợ: - Phản ánh số tiền cung ứng đang sử dụng theo các mục đích chỉ định. Tài khoản 204004 - Thanh toán khác với Nhà nước và Ngân sách Nhà n ước Tài khoản này dùng để phản ánh khoản thanh toán khác giữa N H NN với Nhà nước và Ngân sách Nhà nước phát sinh trong quá trình giao dịch, bao gồm các khoản nợ cũ của Ngân sách Nhà nước, chuyển vốn vay nước ngoài cho Ngân sách Nh à nước và các khoản thanh toán khác với Nhà nước và Ngân sách Nhà nước. Tài khoản 204004 có các t à i khoản cấp III sau: 20400401- Nợ cũ của Ngân sách Nhà nước 20400402- Chuyển vốn vay nước ngoài cho Ngân sách Nhà nước 20400499 - Các khoản thanh toán khác T à i khoản 20400401 - Nợ cũ của Ngân sách Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản ti ề n phát hành cho Ngân sách Nhà nước sử dụng vào các mục đích theo lệnh của Chính phủ, bao gồm phát hành tiền cho Ngân sách Nhà nước đ ể cân đ ối Ngân sách Nhà nước và sử dụng mục đích khác. Bên Nợ: - S ố tiền phát hành cho Ngân sách Nhà nước; Bên Có: - Số ti ền thu hồi đ ể giảm phát hành cho Ngân sách Nhà n ướ c ; Số dư N ợ : - Phản ánh số tiền đã phát hành cho cân đối Ngân sách Nhà nước. Tài khoản 20400402 - Chuyển v ố n vay nước ngoài cho Ngân sách Nhà n ướ c Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền vay các tổ chức quốc tế, Chính phủ nước ngoài và pháp nhân nước ngoài do NHNN thay mặt Chính phủ ký vay và chuyển sang cho Ngân sách Nhà nước quản lý theo cơ ch ế . Bên Nợ: - S ố tiền vay nước ngoài, NHNN chuy ể n sang Ngân sách Nhà nước; Bên Có: - S ố tiền Ngân sách Nhà nước chuyển lại NHNN; Số dư N ợ : - Phản ánh số tiền NHNN vay nước ngoài còn giữ tại Ngân sách Nhà nước. Tài khoản 20400499 - Các khoản thanh toán khác Tài khoản này dùng để phản ánh khoản thanh toán khác (ngoài những khoản thanh toán nêu trên) giữa NHNN với Nhà nước và Ngân sách Nhà nước phát sinh trong quá trình giao dịch. Bên N ợ : - S ố tiền phải thu của Nhà n ước v à Ngân sách Nhà nước; - Số tiền trả cho Nhà nước và Ngân sách Nhà nước; Bên Có: - Số tiền phải trả cho Nhà nước và Ngân sách Nhà nước; - S ố tiền Nh à nước và Ngân sách Nhà nước trả; Số dư N ợ : - Phản ánh số tiền còn phải thu của Nhà nước và Ngân sách Nhà nước; Số dư C ó : - Phản ánh số tiền còn phải trả cho Nhà nước và Ngân sách Nhà nước. Tài khoản 205 - Cho vay tr ê n th ị trường quốc tế Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho các đối tác nước ngoài vay trên thị trường quốc tế. Tài khoản 205 có các tài khoản cấp II sau: 205001- Cho vay qua đêm 205002- Cho vay ngắn hạn 205003- Cho vay trung và dài hạn Tài khoản 20500 1- Cho vay qua đêm Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho các đối tác nước ngoài vay qua đêm theo qu y định. Tài khoản 205001 có các tài khoản c ấ p III sau: 20500101- Nợ trong hạn 20500102- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20500101, 2050102 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 205002 - Cho vay ngắn hạn Tà i khoản này dùng đ ể phản ánh các khoản cho vay ngắn hạn (ngoại trừ cho vay qua đêm) đối với các đối tác nước ngoài trên thị trường quốc t ế . Tài khoản 205002 có các tài khoản cấp III sau: 20500201- Nợ trong hạn 20500202- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20500201, 20500202 g iống nội dung hạch toán t ài khoản 20100101, 20 1 00102. Tài khoản 205003 - Cho vay trung và dà i hạn Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản cho vay trung và dài hạn đối với các đối tác n ướ c ngoài trên thị trường quốc tế. Tài khoản này 205003 có các tài khoản cấp II I sau: 20500301- Nợ trong hạn 20500302- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20500301, 20500302 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 206 - Lãi ph ả i thu cho vay Tài khoản này dùng đ ể ph ả n ánh số lãi phải thu dồn tích tính trên số tiền N H NN cho TCTD và đối tác nước ngoài vay mà NHNN sẽ thu được khi đến hạn. Tài khoản 206 có các tài khoản cấp II sau: 206001- Lãi phải thu cho vay tổ chức tín dụng trong nước 206002- Lãi phải thu hoạt động nghiệp vụ thị trường mở 206003- Lãi phải thu từ mua trực tiếp ch ứ ng k hoán Chính phủ 206004- Lãi phải thu cho vay trên thị trường quốc tế 206999 - Lãi phải thu khác Bên Nợ: - S ố lãi phải thu tính cộng dồn; Bên Có: - S ố lãi phải thu đã thanh toán; Số dư Nợ: - Phản ánh số lãi NHNN còn phải thu. Tài khoản 207 - Dự phòng r ủ i ro Tài khoản n à y dùng để phản ánh việc tr í ch lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật đối với hoạt động cho vay trong nước và quốc tế, hoạt động nghiệp vụ thị trường mở đ ể xử lý rủi ro đ ố i với khoản cho vay của NHNN. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo quy định sau: 1 . Việc tính, hạch toán trích lập, sử dụng và hoàn nhập khoản d ự phòng rủi ro được thực hiện theo Ch ế độ tài chính của NHNN. 2. Mức tính, trích lập dự phòng rủi ro cụ thể sẽ thực hiện theo quy định của Thống đốc NHNN về việc xác định, trích lập, quản lý và sử dụng khoản dự phòng rủi ro của NHNN. Tài khoản 207 có các tài khoản cấp II sau: 207001- Dự phòng rủi ro cho vay tổ chức tín dụng trong nước 207002- Dự phòng rủi ro từ hoạt động nghiệp vụ thị trường mở 207004 - Dự phòng rủi ro cho vay trên thị trường quốc t ế 207999 - Dự phòng rủi ro khác Bên Có: - Số dự phòng rủi ro được trích lập; Bên Nợ: - Sử dụng dự phòng rủi ro đ ể xử lý; - Hoàn nhập số dự phòng rủi ro đã trích lập; Số dư Có: - Phản ánh số dự phòng rủi ro hiện có cuối kỳ. Loại 3: Tài sản c ố định và tài sản Có khác Loại tài khoản này phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động các loại t ài sản cố định và tài sản Có khác của NHNN. Tài khoản 301 - Kim lo ạ i quý, Đá quý Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị kim loại quý, đ á quý trong kho của NHNN. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo quy định sau: Giá trị kim loại quý, đá quý (bao gồm cả vàng không thuộc dự trữ ngoại h ố i như vàng trang sức...) hạch toán trên tài khoản này như sau: - Giá nhập kho , bao gồm giá mua thực tế, thuế (nếu có), các chi phí vận chuy ể n, bốc xếp... (nếu có); - Giá xuất kho xác định theo phương pháp tính theo giá đích danh. Tài khoản 30 1 có các tài khoản cấp II sau: 301001- Kim loại quý 301002- Đá quý Tài khoản 301001 - Kim loại q uý Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị kim loại quý hiện có và tình hình xuất, nhập kho kim loại quý của N H NN. Tài khoản này 301001 có các tài khoản cấp III sau: 30100101- Bạc 30100102- Kim loại q uý khác trong kho 30100103 - K i m loại quý đang vận chuyển Tài khoản 30100101 - Bạc Tài khoản này dùng đ ể phản ánh giá trị bạc và tình hình xuất, nhập kho bạc của NHNN. Bên Nợ: - Giá trị bạc nhập kho; Bên Có: - Giá trị bạc xuất kho; Sơ dư Nợ: - Phản ánh giá trị bạc tồn kho. Tài khoản 30100102 - Kim loại quý khác trong kho Tài khoản này dùng đ ể phản ánh giá trị kim loại quý khác và tình hình xuất, nhập kho kim loại quý khác của N H NN. Nội dung hạch toán tài khoản 30100102 giống nội dung hạch toán t à i khoản 30100101. Tài khoản 30100103 - Kim loại quý đang vận chuyển Tài khoản này dùng đ ể phản ánh giá trị bạc và kim loại quý khác chuyển cho đ ơn vị nhận đang trên đường đi. Trường hợp giao nhận trực tiếp không hạch toán vào tài khoản này. Bên Nợ: - Giá trị bạc, kim loại quý khác xuất qu ỹ chuyển đến đơn vị nhận; Bên Có: - Giá trị bạc, kim loại quý khác đã chuyển đến cho đơn vị nhận (căn cứ v à o biên bản giao nhận hoặc giấy báo để hạch toán); Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị bạc, kim loại quý khác chuyển cho các đơn vị đang vận chuyển. Tài khoản 301002 - Đá q uý Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị đá quý hiện có và tình hình xuất, nhập kho đá quý của NHNN. Tài khoản 301002 có các tài khoản cấp III sau: 30 1 00201- Đá quý trong kho 30100202 - Đá quý đang vận chuyển Nội dung hạch toán tài khoản 30 1 00201, 30100102 giống nội dung hạch toán tài khoản 30100101, 30100103. Tài kho ả n 302 - Ủy thác Tài khoản n à y dùng để phản ánh số tiền NHNN ủy thác cho tổ chức nhận ủ y thác để thực hiện cho vay, đầu tư theo nội dung đã thỏa thuận trên hợp đồng ủy thác đã ký kết theo quy đ ịnh. Tài khoản 302 có các t à i khoản cấp II sau: 302001- Ủy thác cho vay 302002- Ủy thác đầu tư 302999 - Ủy thác khác Bên Nợ: - S ố tiền chuyển cho tổ chức nhận ủy thác; Bên C ó : - S ố tiền tổ ch ứ c nhận ủy thác thanh toán theo hợp đồng; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền đang ủy thác cho tổ chức nhận ủy thác. Tài khoản 303 - Góp vốn Tài khoản này d ùng để phản ánh số tiền NHNN góp vốn cổ phần vào tổ chức trong nước và tổ chức quốc t ế theo qu y định của pháp luật. Tài khoản 303 có các tài khoản cấp II, cấp III sau: 303001- Góp v ố n vào các tổ chức trong nước 303002- Góp vốn vào các tổ chức quốc tế 30300201- Góp vốn vào IMF 30300202- Góp vốn vào tổ chức quốc tế khác Bên Nợ: - S ố tiền góp vốn vào tổ chức trong nước và quốc tế; Bên C ó : - S ố tiền rút vốn tại tổ chức t r ong nước và quốc tế; S ố dư Nợ: - Phản ánh số tiền đang góp vốn cổ phần vào các tổ chức trong nước và quốc t ế . Tài khoản 304 - Tài s ả n cố đ ị nh Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và t ì nh hình biến động của tài sản cố định của NHNN. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau : 1 . Việc hạch toán tài khoản này thực hiện theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ quản lý và sử dụng tài sản cố định của Nhà nước. 2. Việc quản l ý các tài sản cố định hữu hình, các đơn vị NHNN tuân thủ theo đúng quy trình tại phân hệ FA. Tài khoản 304 có các tài khoản cấp II sau: 304001- Tài sản cố định hữu hình 304002- Tài sản cố định vô hình 304003- Tài sản cố định thuê tài chính 304004 - T à i sản cố định thuộc chương trình dự án 304005- Hao mòn tài sản cố định 304006- Hao mòn tài sản cố định thuộc chươn g trình dự án T à i khoản 304001 - Tài sản c ố định hữu hình Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của toàn bộ tài sản cố định hữu hình của NHNN theo nguyên giá. Tài khoản 304001 có các t ài khoản cấp III sau: 30400101 - Nhà cửa, vật kiến trúc 30400102- Máy móc, thiết bị 30400103- Ph ươ ng tiện vận tải, thiết bị truyền d ẫn 30400104- Thiết bị , dụng cụ quản lý 30400199 - Tài sản cố định hữu hình khác Bên Nợ: - Nhập tài sản cố định (do mua sắm, xây dựng, n ơ i khác điều chuyển đ ến...) ghi theo nguyên giá; - Điều chỉnh tăng nguyên giá tài sản cố định; Bên Có: - Xuất tài sản cố định (do thanh lý , nhượng bán, điều chuy ể n đi nơi khác...) ghi theo nguyên giá; - Điều chỉnh giảm nguyên giá tài sản cố đ ịnh ; S ố dư Nợ: - Phản ánh nguyên giá tài sản cố định hữu hình hiện có. Tài khoản 304002 - Tài sản c ố định vô hình Tài khoản n à y dùng đ ể phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của toàn bộ tài sản cố định vô hình của NHNN. Tài khoản 304002 có các tài khoản cấp III sau: 30400201 - Quyền sử dụng đất 30400202 - Chương trình phần mềm 30400299 - T à i sản c ố định vô hình khác Bên Nợ: - Nguyên giá tài sản cố định vô hình tăng; Bên Có: - Nguyên giá tài sản cố định vô hình giảm; Số d ư Nợ: - Phản ánh ngu yê n giá tài sản c ố định vô hình hiện có. Tài khoản 304003 - Tài sản c ố định thuê tài chính Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến đ ộng toàn bộ tài sản c ố định thuê tài chính của NHNN. Bên N ợ : - Nguyên giá của tài sản cố định thuê tài chính tăng; Bên Có: - Nguyên giá của t à i sản cố định thuê giảm do chuyển trả lại cho bên cho thuê khi hết hạn hợp đ ồ ng hoặc mua lại thành t à i sản cố định của NHNN; Số d ư Nợ: - Phản ánh nguyên giá tài sản cố định thuê tài chính hiện có . Tài khoản 304004 - Tài sản c ố định thuộc chương trình d ự án Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biển động toàn bộ tài sản cố định thuộc chương trình dự án của NHNN. Bên N ợ : - Nguyên gi á tài sản cố định thuộc chương trình dự án tăng; Bên Có: - Nguyên gi á t à i sản c ố định thuộc chương trình dự án giảm; Số dư Nợ: - Phản ánh nguyên giá tài sản cố định thuộc chương trình dự án hiện có. Tài khoản 304005 - Hao mòn tài sản cố định Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hao mòn tài sản cố định của NHNN. Tài khoản 304005 có các tài khoản cấp III sau: 30400501- Hao mòn tài sản c ố định hữu hình 30400502- Hao mòn tài sản cố định vô hình 30400503- H ao mòn tài sản c ố định thuê tài chính Bên Có: - S ố khấu hao cơ bản tài sản c ố định hàng tháng; - Tăng giá trị hao mòn khi tăng nguyên tài sản cố định; Bên Nợ: - Giảm giá trị hao mòn khi giảm nguyên tài sản c ố định; - Tất toán giá trị hao mòn của tài sản cố định đã xuất khỏi tài sản của đơn vị NHNN (thanh lý, nhượng bán, điều chuyển đi nơi khác); Số d ư Có: - Phản ánh giá trị hao mòn tài sản cố định hiện có. Tài khoản 304006 - Hao mòn tài sản c ố định thuộc chương trình dự án Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hao mòn tài sản c ố định thuộc chương trình dự án của NHNN. Nội dung hạch toán tài khoản 304006 giống nội dung hạch toán tài khoản 304005. Tài khoản 305 - T à i s ả n khác trong kho Tài khoản này d ùng để phản ánh tình hình h i ện có và tình hình biến động tăng, giảm các tài sản khác trong kho của NHNN. Tài khoản 305 có các tài khoản cấp II sau: 305001- Công cụ, dụn g cụ 305002- Vật liệu 305999- Tài sản khác Tài khoản 305001- Công cụ, dụng cụ Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại công cụ, dụng cụ trong kho của NHNN. Hạ ch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1. Giá trị công cụ, dụng cụ hạch toán trên tài khoản này như sau: - Giá nhập kho , bao g ồ m giá mua thực tế, thuế (nếu c ó ), các chi phí vận chuy ể n, bốc xếp... (nếu có); - Giá xuất kho xác định theo phương pháp tính t heo giá đích danh. 2. Việc xác định giá trị công cụ, dụng cụ phân bổ v à o chi phí thực hiện theo quy định tại quy chế quản l ý tài chính của N H NN. Bên Nợ: - Giá trị công cụ, dụng cụ nhập kho; Bên Có: - Giá trị công cụ, dụng cụ xuất kho; S ố dư Nợ: - Phản ánh giá trị công cụ, dụng cụ tồn kho. Tài khoản 305002- Vật liệu Tà i khoản này dùng để phản ánh các loại vật liệu trong kho của NHNN như giấy tờ in, vật liệu văn phòng, phụ tùng thay thế, xăng, dầu... Hạ ch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1. Kế toán nhập, xuất , tồn kho vật liệu phải phản ánh theo giá tr ị thực t ế và thực hiện theo nguyên tắc giá gốc quy định trong Chuẩn mực kế toán hàng tồn kho. 2. Việc tính trị giá của vật liệu xuất kho được thực hiện theo phương pháp thực tế đích danh. 3. Không phản ánh vào tài khoản này đối với vật l iệu không thuộc quyền s ở hữu của NHNN (như nhận giữ hộ....). Bên Nợ: - Giá trị vật liệu nhập kho; Bên Có: - Giá trị vật liệu xuất kho; S ố d ư Nợ: - Phản ánh giá trị vật liệu tồn kho. Tài khoản 305999- Tài sản khác Tài khoản nà y dùng để phản ánh các loại t à i sản khác trong kho của N H NN ngoài công cụ, dụng cụ và vật liệu. Kế toán theo dõi quản lý việc nhập, xuất, tồn các tài sản khác này thực hiện tương tự như kế toán theo dõi quản lý việc nhập, xuất, tồn công cụ, dụng cụ và vật liệu. Nội dung hạch toán tài khoản 305999 giống nội dung hạch toán tài khoản 305001. Tài k ho ả n 313- T ạ m ứng về xây d ự ng cơ b ả n, mua sắm và sửa ch ữ a lớn tài sản cố định Tài khoản này phản ánh chi phí thực hiện dự án đầu tư (bao g ồ m chi phí mua sắm mới tài sản cố định, xây dựng mới hoặc s ử a chữa, cải tạo, mở rộng hay trang bị lại kỹ thuật công trình) và tình hình quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản ở đơn vị NHNN c ó tiến hành công tác mua sắm tài sản cố định, đầu tư xây dựng cơ bản, sửa chữa lớn tài sản cố đ ịnh. Tài khoản 313 có các tài khoản cấp II sau: 313001- Mua sắm t à i sản cố định 313002- Sửa chữa lớn tài sản cố định 313003- Xây dựng cơ bản dở dang 313004- Các khoản phải thu về xây dựng cơ b ả n Tài khoản 313001- Mua s ắ m tài sản cố định Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí mua sắm t ài sản c ố định và tình hình quyết toán chi phí mua sắm tài sản cố định trong trường hợp phải qua lắp đặt , chạy thử trước khi đưa vào sử dụng (k ể cả mua tài sản cố định mới hoặc đã qua sử dụng). N ế u mua sắm tài sản cố định về phải đầu tư, trang bị thêm mới sử dụng được thì mọi chi phí mua sắm, trang bị thêm cũng được phản ánh vào tài khoản này. Bên Nợ: - Chi phí mua sắm tài sản c ố định phát sinh; Bên Có: - Giá trị mua sắm tài sản cố định đã hoàn thành đưa vào sử dụng; Số dư Nợ: - Phản ánh số chi về mua sắm tài sản cố định chưa được duyệt quyết toán hoặc chưa bàn giao đưa vào sử dụng. Tài khoản 313002- S ữa chữa lớn tài sản cố định Tài khoản này dùng để phản ánh ch i phí sửa chữa lớn tài sản cố định và tình hình quyết toán chi phí sửa chữa lớn tài s ả n cố định. Hạch toán tài khoản này phải th ự c hiện theo các quy định sau: - Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản c ố định thì không hạch toán vào tài khoản này mà tính th ẳ ng vào chi phí trong kỳ. - C h i phí sửa chữa tài sản cố định phát sinh được tập h ợ p vào bên Nợ tài khoản này và được theo dõi chi tiết cho từng công tr ì nh, công việc sửa chữa tài sản cố định. - Đ ố i với công trình sửa chữa không đủ điều kiện ghi tăng nguyên giá tài sản c ố định: Khi công trình hoàn thành, kế toán ghi nhận vào tài khoản chi phí hoặc tài khoản 318999- “Chi phí khác chờ phân bổ” và phân bổ dần vào chi phí theo quy định. - Trường hợp sửa chữa cải tạo, nâng cấp thỏa mãn điều kiện ghi t ăng nguyên giá tài sản c ố định: Khi công trình hoàn thành, kế toán ghi tăng nguyên giá tài sản cố định. T à i khoản 313002 có các tài khoản cấp III sau: 31300201- Sửa chữa lớn t ài sản cố định 31300202- Sửa chữa lớn công trình xây dựng cơ bản B ê n Nợ: - Chi phí sửa chữa lớn tài sản c ố định phát sinh; - Chi phí cải tạo, nâng cấp tài sản cố định; Bên C ó : - Giá trị công trình sửa chữa lớn tài sản cố định hoàn thành, k ế t chuyển khi quyết toán được duyệt; S ố d ư Nợ: - Phản ánh giá trị sửa chữa lớn tài sản cố định dở dang hoặc đã hoàn thành nhưng chưa bàn giao đưa vào sử dụng hoặc quyết toán chưa được duyệt. Tài khoản 313003- Xây dựng cơ bản dở dang Tài khoản này phản ánh chi phí đ ầu tư xây dựng cơ bản và tình hình qu y ết toán v ố n đ ầ u tư xây dựng cơ bản. Tài khoản 313003 có các tài khoản cấp III sau: 31300301- Chi phí công t rình 31300399- Chi phí khác Bên Nợ: - Chi phí cho đầu tư xây dựng cơ bản phát sinh; Bên Có: - Giá trị tài sản cố định hình thành qua đầu tư xây dựng cơ bản đã hoàn thành đưa vào sử dụng; - Giá trị công trình bị loại bỏ và các khoản duyệt bỏ khác kết chuyển khi quyết toán được duyệt y; Số d ư Nợ: - Phản ánh chi phí xây dựng cơ bản dở dang hay giá trị công trình xây dựng đã hoàn thành nhưng chưa bàn giao đưa vào sử dụng hoặc quyết toán chưa được duyệt. Tài khoản 3 1 3004- Các khoản phải thu về xây dựng cơ bản Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu về xây dựng cơ bản phát sinh trong quá trình hoạt động. Tài khoản 313004 có các tài khoản cấp III sau: 31300401- Phải thu vốn đầu tư xây dựng cơ bản 31300402- Tạm ứng vốn xây dựng cơ bản cho bên B 31300499- Các khoản phải thu khác về xây dựng cơ bản Tài khoản 31300401- Phải thu vốn đầu tư xây dựng cơ bản Tài khoản này dùng để hạch toán s ố tiền vốn đầu tư xây dựng cơ bản , Ban Q u ản lý dự án đang gửi tại ngân hàng. Bên N ợ : - Số tiền được tạm cấp để xây dựng cơ bản, Ban Quản lý dự án gửi tại ngân hàng; Bên Có: - S ố tiền lấy ra sử dụng cho xây dựng cơ bản; Số dư N ợ : - Phản ánh số tiền đ ể xây dựng cơ bản, Ban Qu ả n l ý dự án hiện còn đang gửi tại ngân hàng. Tài khoản 31300402- Tạm ứng vốn xây dựng cơ bản cho bên B T à i khoản này dùng để hạch toán số tiền các đơn vị NHNN/Ban Quản lý dự án đã tạm ứng cho khách hàng (bên B) trong quá trình thực hiện dự án đầu tư xây dựng cơ bản. Bên Nợ: - S ố tiền tạm ứng; Bên Có: - S ố tiền thu hồi tạm ứng; S ố dư Nợ: - Phản ánh số tiền đang tạm ứng cho khách hàng. T ài khoản 31300499- C á c khoản phải thu khác về xây dựng cơ bản Tài khoản này d ùng để hạch toán các khoản phải thu khác về xây dựng cơ bản phát sinh trong quá trình hoạt động ngoài những nội dung đã được hạch t oán vào các tài khoản thích h ợ p. Bên Nợ: - S ố tiền phải thu; Bên Có: - Số tiền thu được; - S ố tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác; S ố dư Nợ: - Phản ánh số tiền các đơn vị NHNN còn phải thu. Tài khoản 314- Các khoản phải thu khách hàng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu khách hàng của NHNN như ký quỹ, cầm cố, các khoản tham ô, lợi dụng... Tài khoản 314 có các tài khoản cấp II sau: 3 1 4001- Ký quỹ, cầm cố 314002- Các khoản tham ô, lợi dụng 314999- Các khoản phải thu khách hàng khác Tài khoản 3140 0 1- Ký quỹ, cầm c ố Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản (tín phiếu, trái phiếu....) và ti ề n của NHNN mang đi ký quỹ, cầm cố tại các đối tác có quan hệ kinh tế như ngân hàng nước ngoài, tổ chức tiền tệ, ngân hàng quốc tế... Bên N ợ : - Giá trị tài sản mang cầm cố; - Số tiền đã ký qu ỹ ; Bên Có: - Giá trị tài sản cầm cố và số tiền ký quỹ đã nhận lại hoặc đã thanh toán; - Số tiền được xử lý chuyển vào các tài k ho ả n thích hợp khác; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị tài sản còn đang gửi cầm cố và số tiền còn đang ký quỹ. Tài khoản 314 0 02- Các khoản tham ô, lợi dụng Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các khoản tiền bị khách hàng tham ô, lợi dụng trong quá trình giao dịch với N H NN hay số tiền bị thiếu qua kiểm đếm tiền điều chuyển từ các TCTD. Bên N ợ : - S ố tiền khách hàng tham ô , lợi dụng; Bên Có: - S ố tiền đã thu hồi được hoặc được phép xử lý; S ố dư Nợ: - Số tiền còn phải thu khách hàng. Tài khoản 314999- Các khoản phải thu khách hàng khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản NHNN phải thu của khách hàng phát sinh trong quá trình hoạ t động ngoài những nội dung đã được hạch toán vào các tài khoản thích h ợ p. Bên Nợ: - S ố tiền phải thu khách hàng; Bên Có: - S ố tiền đã thu hồi được hoặc được xử lý chuy ể n vào các t à i khoản thích hợp khác; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền còn phải thu khách hàng. Tài k ho ả n 315- Các khoản phải thu n ộ i bộ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tạm ứng, các khoản phải thu và t ình hình thanh toán các khoản tạm ứ ng, khoản phải thu phát sinh trong hoạt động nội bộ NHNN. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1. Phạm vi và nội dung phản ánh vào tài khoản thuộc quan hệ thanh toán nội bộ trong N H NN. Các quan hệ thanh toán của NHNN với các khách hàng bên ngoài, không phản ánh vào t ài khoản này. 2. Từng đơn vị cần có biện pháp đôn đốc giải quyết dứt điểm các khoản tạm ứng, phải thu nội bộ trong niên độ k ế toán. 3. Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận s ố phát sinh, số d ư các tài khoản 315 “Các khoản phải thu nội bộ” và 415 “Các khoản phải trả nội bộ” với các đơn vị, cá nhân có quan hệ theo từng nội dung thanh toán. 4. Việc quản lý các khoản phải thu nội bộ của NHNN, các đ ơn vị NHNN tuân thủ theo đúng quy trình tại phân hệ AP, AR. Tài khoản 315 có các tài khoản cấp II sau: 31500 1 - Tạm ứng chi tiêu hành chính quản trị 315002- Tạm ứng sửa chữa bảo dưỡng t à i sản 315003- Tạm ứng tiền lương, công tác phí cho cán bộ, nhân viên 315004- Tham ô, thi ế u mất tiền, tài sản chờ xử lý 315005 - Các khoản phải bồi thường của cán bộ, nhân viên 315999- Các khoản phải thu nội bộ khác Nội dung hạch toán các tài khoản tạm ứng cho hoạt động nội bộ NHNN: Bên Nợ: - S ố tiền tạm ứng; Bên Có: - S ố tiền thu hồi tạm ứng; - Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền đang tạm ứng để phục vụ hoạt động nội bộ. Nội d ung hạch toán các tài khoản phải thu nội bộ khác: Bên Nợ: - S ố tiền phải thu nội bộ; Bên Có: - S ố tiền phải thu nội bộ thu được; - Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác; S ố dư Nợ: - Phản ánh số tiền còn phải thu nội bộ. Tài kho ả n 316- Các khoản phải thu đối với các đơn vị s ự nghi ệ p T à i khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu của N H NN đối với các đơn vị sự nghiệp thuộc NHNN phát sinh trong hoạt động. Bên Nợ: - S ố tiền phải t hu các đơn vị sự nghiệp; Bên Có: - S ố tiền phải thu được thanh toán hoặc xử lý chuyên vào tài khoản thích h ợ p khác; Số d ư Nợ: - Phản ánh s ố tiền còn phải thu các đơn vị sự nghiệp. Tài khoản 317- Các khoản t ạ m ứng và phải thu Ngân sách Nhà n ướ c T à i khoản này dù ng để phản ánh các khoản tạm ứng và phải thu của NHNN đ ố i với Ngân sách Nhà nước. Tài khoản 317 có các tài khoản cấp II sau: 317001- Tạm ứng nộp Ngân sách Nhà nước 317999- Phải thu khác Tài khoản 317001- Tạm ứng nộp Ngân sách Nh à n ư ớc Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN tạm ứng để nộp chênh lệch thu, chi cho Ngân sách Nhà nước. B ê n Nợ: - S ố tiền tạm ứng đ ể nộp cho Ngân sách Nhà nước; Bên Có: - S ố tiền được thanh toán hoặc xử lý chuyển vào tài khoản thích hợp; S ố d ư N ợ : - Phản ánh số tiền NHNN đã tạm ứng nộp cho Ngân sách Nhà nước chưa được thanh toán. Tài khoản 317999- Phải thu khác Tài khoản này dùng để phản ánh s ố tiền N H NN phải thu Ngân sách Nhà nước ngoài những nội dung đ ã đ ược hạch toán vào các tài khoản thích h ợ p. B ê n Nợ: - S ố tiền phải thu Ngân sách Nhà nước; Bên Có: - S ố tiền phải thu được thanh toán hoặc xử lý chuyển vào tài khoản thích h ợ p khác; S ố dư Nợ: - Phản ánh số tiền còn phải thu Ngân sách Nhà nước. Tài khoản 318- Các khoản chi phí ch ờ phân b ổ Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các khoản chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có liên quan đến kết quả hoạt động nhiều kỳ kế toán và việc phân bổ khoản chi phí này v à o chi phí hoạt động trong kỳ kế toán sau của NHNN nhằm phù hợp với quy định tại chế độ tài chính của NHNN. Tài khoản 318 có các tài khoản cấp II sau: 3 1 8001- Lãi t rả trước chờ phân bổ 3 18 002- Chi ph í in đúc tiền chờ phân b ổ 318003- Phí mua quyền chọn 3 1 8999- Chi phí khác chờ phân bổ Tài khoản 31800 1 - Lãi trả trước chờ phân bổ Tài khoản này d ùng để phản ánh các khoản lãi trả trước của NHNN thực t ế đã phát sinh và việc phân bổ lãi trả trước vào chi phí trong từng kỳ của NHNN. Bên Nợ: - Các khoản lãi trả trước phát sinh chờ phân b ổ ; Bên C ó : - S ố tiền được phân bổ dần vào chi phí; Số dư N ợ : - Phản á nh các khoản l ãi trả trước còn chờ phân b ổ . Tài khoản 3 1 8002- Chi phí i n đúc tiền chờ phân b ổ Tài khoản này dùng để ph ả n ánh các khoản đã ch i về in, đúc tiền chờ phân bổ của N H NN. Các khoản chi phí in, đúc tiền của NHNN không được hạch toán ngay vào chi phí mà được phân bổ dần vào chi phí theo quy định. Bên N ợ : - Các khoản đã chi về in, đúc tiền ch ờ phân b ổ ; Bên C ó : - Chi phí in, đúc ti ề n được phân bổ vào chi phí trong kỳ; S ố dư N ợ: - Phản ánh số chi phí in, đúc tiền còn lại chờ phân bổ. Tài khoản 318003- Ph í mua quyền chọn Tài khoản này dùng để phản ánh khoản phí mua quyền chọn đã trả cho đối tác nước ngoài và việc phân b ổ phí mua quyền chọn vào chi phí trong kỳ của NHNN trong thời gian mua quyền chọn. Bên Nợ: - Phí mua quyền chọn phát sinh; Bên Có: - Phí mua quyền ch ọ n được phân bổ vào chi phí trong kỳ; S ố d ư N ợ : - Phí mua quyền chọn chưa phân bổ vào chi phí. Tài khoản 318999- Chi phí khác chờ phân bổ Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chi phí khác thực tế đã phát sinh và việc phân bổ chi phí n à y vào chi phí trong từng kỳ của NHNN. Bên Nợ : - Các khoản chi phí khác phát sinh chờ phân bổ; Bên Có: - S ố t iền được phân bổ dần vào chi phí; S ố dư N ợ : - Phản ánh các khoản chi phí khác còn chờ phân bổ. Tài khoản 319- Ph ả i thu từ giao dịch ngo ạ i tệ, công cụ tài chính phái sinh và kinh doanh vàng tài khoản Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu của NHNN đối với đối tác nước ngoài trong các giao dịch ngoại tệ, giao dịch tài chính phái sinh và hoạt động kinh doanh vàng t à i khoản. Tài khoản 319 có các tài khoản cấp II sau: 319001- Phải thu từ giao dịch giao ngay 319002- Phải thu từ công cụ tài ch í nh phái sinh 319003- Phải thu từ hoạt động kinh doanh vàng tài khoản Tài khoản 319001- Phải thu từ giao dịch giao ngay Tài khoản này dùng để phản ánh chênh lệch (lãi) do đánh giá lại theo giá trị thị trường hợp đồng giao ngay tại ngày NHNN chưa thực hiện hợp đồng. Bên N ợ : - Tăng phải thu từ giao dịch giao ngay; Bên Có: - Giảm phải thu từ giao dịch giao ngay; Số d ư Nợ: - Phản ánh số tiền còn phải thu từ giao dịch giao ngay. Tài khoản 319002- Phải thu từ công cụ tài chính ph á i sinh Tài khoản này dùng để phản ánh s ố phải thu từ công cụ t à i chính phái sinh mà NHNN tham gia. Tài khoản 319002 có các tà i khoản cấp III sau: 3190020 1 - Phải thu từ các giao dịch hoán đổi 31900202- Phải thu từ các giao dịch kỳ hạn 31900203- Phải thu từ các giao dịch tương lai 3 1 900204- Phải thu từ các giao dịch quyền chọn 3 1 900299- Phải thu từ các giao dịch về công cụ tài chính phái sinh khác Bên Nợ: - Tăng phải thu từ công cụ tài chính phái sinh; Bên Có: - Giảm phải thu từ công cụ tài chính phái sinh; S ố d ư Nợ: - Phản ánh tổng số tiền còn phải thu từ các công cụ tài chính phái sinh. Tài khoản 319003- Phải thu hoạt động kinh doanh vàng tài khoản Tài khoản này dùng để phản ánh số phải thu từ hoạt động kinh doanh vàng tài khoản của NHNN trên thị trường quốc tế. Bên Nợ: - Tăng phải thu từ hoạt động kinh doanh vàng tài khoản; Bên Có: - Gi ả m phải thu từ hoạt động k i nh doanh vàng tài khoản; S ố dư Nợ : - Phản ánh tổng số tiền còn phải thu từ hoạt động kinh doanh vàng tài khoản. Tài k ho ả n 320- Ph ả i thu từ ho ạ t đ ộ ng ủy thác Tài khoản này d ùng đ ể phản ánh số tiền phải thu từ hoạt động ủy thác của NHNN. Tài khoản 320 có các tài khoản cấp II sau: 320001- Phải thu l ãi từ hoạt động ủy thác 320999- Phải thu khác từ hoạt động ủy thác B ên Nợ: - S ố tiền phải thu từ hoạt động ủy thác của NHNN; Bên Có: - Số tiền phải thu đã được khách hàng thanh toán; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền còn phải thu khách hàng từ hoạt động ủy thác. Tài kh oả n 321- Ph ả i thu từ hoạt động cung cấp dịch v ụ Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền phải thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ của NHNN cho khách hàng trong quá trình hoạt động. Hạch toán trên tài khoản này cần phải thực hiện theo các quy định sau: 1. Số tiền phải thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ của NHNN như: thu từ dịch vụ thanh toán, thu từ dịch vụ ngân quỹ, thu từ hoạt động lưu ký ch ứ ng k hoán ... được ghi nhận trên cơ sở thời gian và số thực tế phải thu từng kỳ. 2. Số tiền phải thu thể hiện số tiền dồn tích mà NHNN đã hạch toán vào thu nhập trong kỳ nhưng chưa được khách hàng thanh toán. Bên Nợ: - S ố tiền phải thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ của NHNN (hạch toán đ ố i ứng vào tài khoản thu nhập của NHNN); Bên C ó : - Số tiền phải thu đã được khách h à ng thanh toán; S ố dư Nợ: - Phản ánh số tiền c ò n phải thu khách hàng t ừ hoạt động dịch vụ. Tài khoản 327- D ự phòng các khoản phải thu Tài khoản này dùng để phản ánh việc NHNN trích lập, xử lý và hoàn nhập dự phòng các khoản phải thu đ ố i với hoạt động ủy thác, góp vốn.... để xử lý rủi ro trong hoạt động theo quy định của pháp luật. Hạch toán trên tài khoản này cần phải thực hiện theo các quy định sau: 1. Việc tính, hạch toán trích lập, sử dụng và hoàn nhập khoản dự phòng rủi ro được thực hiện theo Ch ế độ tài chính của NHNN. 2. Mức tính, trích l ập dự phòng rủi ro cụ thể sẽ thực hiện theo quy định của Thống đốc NHNN về việc xác định, trích lập, quản lý và sử dụng khoản d ự phòng rủi ro của NHNN. Tài khoản 327 có các tài khoản cấp I I sau: 327001- Dự phòng rủi ro hoạt động ủy thác 327002- Dự phòng rủi ro hoạt động góp vốn 327999- Dự phòng các khoản phải thu khác Bên Có: - S ố dự phòng được t rích lập tính vào chi phí; Bên Nợ: - Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro; - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định; S ố dư Có: - Phản ánh s ố dự phòng hiện có cuối kỳ. Tài khoản 328- Chi về ho ạ t đ ộ ng s ự nghi ệ p và chương trình, d ự án Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi về hoạt động thường xuy ê n và không thường xuyên theo dự toán chi đã được duyệt đối với hoạt động sự nghiệp và chương trình, dự án tại NHNN. Tài khoản 328 có các tài khoản cấp II sau: 28001- Chi hoạt động sự nghiệp 328002- Chi chương trình, dự án Tài khoản 328001- Chi hoạt động sự nghiệp Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi hoạt động t hường xuyên và không thường xuyên theo dự toán chi đã được duyệt. Kế toán theo dõi chi tiết theo nội dung nguồn kinh phí (thường xuyên, viện trợ....) theo yêu cầu quản lý. Tài khoản 328001 c ó các tài khoản cấp III sau: 32800101- Năm trước 32800102- Năm na y 32800103- Năm sau Bên Nợ: - Các khoản chi hoạt đ ộng phát sinh ở đơn vị NHNN; Bên Có: - Các khoản được phép ghi giảm chi và những khoản đã chi sai không được phê duyệt phải thu hồi; - K ết chuyển số chi hoạt động với nguồn kinh p hí khi báo cáo qu y ết toán đ ược duyệt; Số dư Nợ: - Các khoản chi hoạt động chưa được quyết toán hoặc quyết toán chưa được duyệ t . Tài khoản 328002- Chi chương trình, dự án Tài khoản này d ùng đ ể phản ánh số chi cho chương trình, dự án đ ã được Th ố ng đ ố c NHNN phê duyệt. Tài khoản này được mở theo dõi l ũy kế chi dự án từ khi b ắ t đầu thực hiện cho đến khi kết thúc chương trình, dự án được ph ê duyệt quyết toán và bàn giao sử dụng. K ế t oán theo dõi chi tiết theo năm (năm trước, năm nay, năm sau). Tài khoản 328002 có các tài khoản cấp III sau: 32800201- Chi quản lý dự án 32800202- Chi thực hiện dự án Bên Nợ: - Chi thực tế cho việc quản lý, thực hiện chương trình, dự án; Bên Có: - S ố chi sai bị xuất toán phải thu h ồ i; - Số chi của chương trình, dự án được quyết toán với nguồn kinh phí dự án; Số d ư Nợ: - Số chi chương trình, dự án chưa hoàn thành hoặc đã hoàn thành nhưng quyết toán chưa được duyệt. Loại 4: Phát hành tiền và Nợ phải trả Loại tài khoản này dùng đ ể phản ánh tài sản Nợ của NHNN bao gồm lượng ti ề n cotton, tiền polymer, tiền kim loại và các phương tiện thanh toán được phép phát hành vào lưu thông; mọi khoản nợ phát sinh trong quá trình hoạt động mà ngân hàng phải trả, phải thanh toán cho cá nhân, tổ chức trong và ngoài đơn vị N H NN, bao gồm các khoản nợ tiền vay, tiền gửi của các TCTD, tổ chức quốc t ế , pháp nhân nước ngoài,... và các khoản phải thanh toán nội bộ. Tài khoản 401- Phát hành tiền Tài khoản này phản ánh số tiền cotton, tiền polymer, tiền kim loại đã công bố lưu hành để phát hành hoặc dã được phát hành vào lưu thông. Việc hạch toán các tài khoản này phải tuân thủ theo các quy định của Chính phủ và NHNN v ề phát hành tiền. Chênh lệch giữa s ố dư Có tài khoản này với số dư Nợ các tài khoản 101001; 101002 sẽ phản ánh số tiền mặt đang trong lưu thông tại thời điểm nhất định). Tài khoản 401 có các tài khoản cấp II, cấp III sau: 401001- Tiền giấy phát hành 40100101- Tiền cotton phát hành 40100102- Tiền polymer phát hành 401002- Tiền kim loại phát hành Bên C ó : - S ố tiền nhận từ nhà in về được nhập qu ỹ dự trữ phát hành (đối ứng với tài khoản quỹ dự trữ phát hành); - Tiền phát hiện thừa khi kiểm đếm đ ố i với tiền mới in, đúc, nhận nguyên niêm phong của đơn vị sản xuất, chưa qua lưu thông; Bên Nợ: - S ố tiền xuất từ Quỹ dự trữ phát hành giao đi tiêu h ủy (ghi đ ối ứng tài khoản Quỹ dự trữ phát hành); - Tiền phát hiện thiếu khi kiểm đếm đối với tiền mới in, đúc, nhận nguyên niêm phong của đơn vị sản xuất, chưa qua lưu thông; - Tất toán số tiền bị phá hoại, số tiền mất trong lưu thông (xác định được khi loại trê n đã đình chỉ lưu hành) khi có lệnh; Số dư Có: - Phản ánh khối lượng tiền phát hành NHNN sử dụng cho phát hành. Tài kho ả n 402- Các cam kết tr ả n ợ của Ngân hàng Nhà n ướ c Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền thu được từ phát hành các cam kết trả nợ của NHNN. Tài k h oản 402 có các t à i k h oản cấp II sau: 402001- Tín phiếu NHNN 402999- Các cam kết trả n ợ khác của NHNN Tài khoản 402001- Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền thu được do phát hành Tín phiếu NHNN (bao gồm cả tín phiếu NHNN (loại ghi sổ) của TCTD cầm cố cho TCTD khác đ ể vay vốn và bên nhận cầm cố (bên TCTD cho vay) yêu cầu NHNN phong tỏa để đảm bảo nợ). Bên Có: - S ố tiền thu về phát hành Tín phiếu NHNN; Bên Nợ: - S ố tiền chi trả các Tín phiếu NHNN đã đến kỳ hạn thanh toán; - Số tiền chi trả các Tín phiếu NHNN mà NHNN mua l ại trước hạn; S ố d ư Có: - Phản ánh số tiền của các Tín phiếu NHNN chưa thanh toán cho người mua. Tài kho ả n 402999- Các cam kết trả nợ khác của Ngân hàng Nhà nước T ài khoản này dùng để phản ánh số tiền thu được do phát hành các cam kết trả nợ khác của NHNN. Bên Có: - Số tiền thu về phát hành các cam kết trả nợ khác của NHNN; Bên N ợ : - S ố tiền chi trả các cam kết trả nợ khác của NHNN đã đ ế n kỳ hạn thanh toán; - Số tiền chi trả các cam kết tr ả nợ khác của NHNN mà NHNN mua lại trước hạn; S ố d ư Có: - Phản ánh số tiền của các cam kết trả nợ khác của NHNN chưa thanh toán cho người mua. Tài khoản 403- Tiền gửi của Kho b ạ c Nhà nước và vốn tài trợ, ủy thác nh ậ n của Chính phủ Tài khoản này dùng đ ể phản ánh số tiền của Kho Bạc Nhà nước gửi tại NHNN và các khoản v ố n tài trợ, ủy thác mà Chính phủ giao cho NHNN đ ể thực hiện các dự án theo các mục đ ích chỉ định. Tài khoản 403 có các tài khoản cấp II sau: 403001- Tiền gửi của Kho bạc Nhà nước 403002- Vốn tài trợ, ủy thác nhận của Chính phủ Tài khoản 40300 1 - Tiền gửi của Kho bạc Nhà nước T ài khoản này dùng để phản ánh tiền gửi của Kho bạc Nhà nước. Bên Có: - S ố tiền Kho bạc Nhà nước gửi vào; Bên Nợ: - S ố tiền Kho bạc Nhà nước lấy ra; Số dư Có: - Phản ánh số tiền Kho bạc Nhà nước đang gửi tại NHNN. Tài khoản 403002- V ốn tài trợ, ủy th á c nhận của Chính phủ Tài khoản này dùng đ ể phản ánh số vốn tài trợ, ủy thác của Chính phủ giao cho NHNN để thực hiện các dự án theo các mục đích chỉ định. Bên Có: - S ố v ố n của Chính phủ giao cho để thực hiện các dự án theo mục đích chỉ định; Bên Nợ: - S ố v ố n chuyển trả lạ i Chính phủ; S ố d ư C ó : - Phản ánh số vốn tài trợ ủy thác nhận của Chính phủ do NHNN đang quản lý . Tài khoản 404 - Tiền gửi của các tổ chức tín d ụ ng, tổ chức tài chính ho ạ t độ ng t ạ i Vi ệ t Nam Tài khoản này dùng để phản ánh tiền gửi của các TCTD, t ổ chức tài chính trong nước gửi tại NHNN. Tài khoản 404 có các tài khoản cấp II sau: 404001- Tiền gửi không kỳ hạn 404002- Tiền gửi khác Tài khoản 40400 1 - Tiền gửi không kỳ hạn Tài khoản n à y dùng để ph ả n ánh số tiền của các TCTD, tổ ch ứ c tài chính hoạt động tại Việt Nam gửi không kỳ hạn tại NHNN. Bên C ó : - S ố tiền các tổ chức gửi vào; Bên Nợ: - S ố tiền các tổ chức rút ra; Số dư Có: - Phản ánh số tiền các tổ chức đang gửi không kỳ h ạ n tại NHNN. Tài khoản 404002 - Tiền gửi khác Tài khoản này dùng để phản ánh s ố tiền của các TCTD, tổ chức tài chính hoạt động tại Việt Nam gửi cho các mục đích khác như tiền gửi có kỳ hạn, ti ề n gửi chuyên dùng,... tại NHNN. Bên Có: - S ố tiền các tổ chức g ử i vào; Bên Nợ: - S ố tiền các tổ chức rút ra; S ố dư Có: - Phản ánh số tiền các tổ chức đang g ửi tại NHNN. Tài khoả n 405- Nh ậ n ký q uỹ Tài khoản này dùng để ph ả n ánh các khoản tiền mà NHNN nhận ký quỹ của khách hàng để bảo đảm cho các dịch vụ liên quan đến hoạt động kinh doanh, tín dụng đ ược thực hiện đúng hợp đồng, cam kết đã ký. Tài khoản 405 có các tài khoản cấp II sau: 405001- Ký q uỹ tham gia nghiệp vụ thị trường mở 405002- Ký quỹ đấu thầu vàng 405003- Ký quỹ cấp giấy phép thành lập và hoạt động ngân hàng 405004 - Ký quỹ bảo lãnh 405999- Ký quỹ khác Tài khoản 405001- Ký quỹ tham gia nghiệp vụ thị trường mở Tài khoản này dùng để phản ánh s ố tiền ký quỹ của các TCTD gửi tại NHNN đ ể tham gia nghiệp vụ thị trường mở: đấu thầu mua tín phiếu, chứng k hoán Chính phủ... Bên Có: - Số t iền các TCTD gửi vào; Bên Nợ: - S ố tiền các TCTD lấy ra; S ố dư Có: - Phản ánh số tiền ký quỹ để tham gia thị trường mở của các TCTD đang gửi tại đơn vị. T à i khoản 4050 0 2- K ý quỹ đ ấ u thầu vàng Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền ký qu ỹ của các TCTD và doanh nghiệp gửi tại NHNN để đăng ký tham gia đấu thầu vàng. Bên C ó : - S ố tiền các TCTD và doanh nghiệp gửi vào; Bên Nợ: - S ố tiền các TCTD và doanh nghiệp lấy ra; S ố dư Có: - Phản ánh số tiền ký quỹ để tham gia đấu thầu vàng của các TCTD và doanh nghiệp đang gửi tại NHNN . Tà i khoản 405003- Ký quỹ cấp giấy phép thành l ậ p và hoạt động ngân hàng Tài khoản n à y dùng để phản ánh s ố tiền ký qu ỹ của các tổ chức, cá nhân gửi tại NHNN đ ể xin cấp giấy phép hoạt động ngân h àng , và hoạt động kinh doanh vàng ...theo quy định của pháp luật. Bên Có: - S ố tiền các tổ chức, cá nhân gửi vào; Bên N ợ : - S ố tiền các tổ chức , cá nhân lấy ra; Số dư Có: - Ph ả n ánh số tiền ký quỹ để x i n cấp giấy phép hoạt động của các tổ chức, cá nhân đang gửi tại NHNN. Tài khoản 405004- K ý quỹ bảo lãnh Tài khoản này dùng đ ể phản ánh số ti ề n k ý quỹ bảo lãnh của các TCTD bảo lãnh (đối với loại h ì nh TCTD phải ký quỹ bảo lãnh) gửi tại NHNN. Bên Có: - S ố tiền k ý quỹ bảo lãnh nộp vào NHNN; Bên Nợ: - S ố tiền k ý quỹ bảo l ã nh lấy ra; Số dư Có: - Phản ánh số tiền ký quỹ bảo l ãnh đang gửi tại NHNN. Tài kho ả n 405999- K ý quỹ khác Tài khoản nà y dùng để phản ánh số tiền ký quỹ của các TCTD gửi tại NHNN để tham gia các hoạt động khác ngoài các hoạt động nêu trên. Bên Có: - S ố tiền các TCTD gử i vào; Bên N ợ : - Số tiền các TCTD lấy ra; Số dư Có: - Phản ánh số tiền ký quỹ để tham gia hoạt động khác của các TCTD đang gửi tại NHNN. Tài khoản 406- Ti ề n gử i của tổ chức quốc tế và pháp nhân nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền của tổ chức quốc tế và pháp nhân nước ngoài gửi tại NHNN. Tài khoản 406 có các tài khoản cấp II sau: 406001- Tiền gửi của IMF 406002- Tiền gửi của các tổ chức quốc t ế khác 406003 - Tiền gửi của pháp nhân nước ngoài Tài khoản 40600 1 - Tiền gửi của I MF Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền I MF gửi tại NHNN (bao gồm cả số tiền Nhà nước góp vốn cổ phần hội viên vào IMF) nhằm mục đích sử dụng cho các giao dịch của IMF (thanh toán đăng ký, thanh toán nguồn lực IMF vay mượn, ...), chi phí quản lý của Văn phòng IMF và các khoản tiền nhận được khác: ấn phẩm, báo chí,... Bên C ó : - Tăng số tiền gửi của IMF; Bên Nợ: - Giảm số tiền gửi của I MF; Số dư Có: - Phản ánh số tiền IMF đang gửi ở NHNN. Tài khoản 406002- Tiền gửi của các t ổ chức quốc tế khác Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền của các tổ chức quốc tế khác gửi tại NHNN, Tài khoản 406002 có các t ài khoản cấp III sau: 40600201- Tiền gửi không kỳ hạn 40600202- Tiền gửi có kỳ hạn 40500203- Tiền gửi chuyên dùng Bên Có: - S ố tiền tổ chức quốc t ế khác gửi vào; Bên Nợ: - S ố tiền tổ chức quốc tế khác lấy ra; S ố d ư Có: - Phản ánh số tiền tổ chức quốc tế khác đang gửi ở NHNN. Tài khoản 406003- Tiền gửi của pháp nhân nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền của pháp nhân n ướ c ngoài gửi tại NHNN. Tài khoản 406003 có các tài khoản cấp III sau: 40600301- Tiền gửi không kỳ hạn 40600302- Tiền gửi có kỳ hạn 40600303- Tiền gửi chuyên dùng Bên Có: - S ố tiền pháp nhân nước ngoài gửi vào; Bên N ợ : - S ố tiền pháp nhân nước ngoài l ấy ra; S ố dư Có: - Phản ánh số tiền pháp nhân nước ngoài đang gửi ở NHNN. Tài khoản 407- SDR đ ã phân b ổ Tài khoản này dùng để phản ánh số SDR (quyền rút vốn đặc biệt- S pecial Dra w ing Rights) IMF đã phân b ổ và chuy ể n vào t à i khoản của NHNN tại IMF. Bên Có: - Tăng số SDR IMF đã phân bổ; Bên Nợ : - Giảm số SDR IMF đã phân bổ; Số d ư C ó : - S ố SDRIMF đã phân bổ hiện c ó cuối kỳ. Tài khoản 408- Vay các tổ ch ứ c quốc tế Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN vay và tình hình thanh toán các kh oả n tiền vay tại các tổ chức quốc t ế . Tài khoản 408 có các tài khoản cấp II sau: 408001- Vay ngắn hạn 408002- Vay trung và dài hạn Tài khoản 408001- Vay ngắn h ạ n Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN vay ngắn hạn các tổ chức quốc tế. Tài khoản 408001 có c á c t ài khoản cấp III sau: 40800101- Nợ trong hạn 40800102- Nợ quá hạn Tài khoản 40800101- N ợ trong hạn T à i khoản này dùng để hạch toán số tiền NHNN vay của các tổ chức qu ố c tế còn trong hạn theo hợp đồng t í n dụng hoặc còn trong thời gian gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ đối với các khoản vay được tổ chức quốc tế gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ. B ê n Có: - S ố tiền vay các tổ chức quốc tế; Bên Nợ: - S ố tiền trả nợ cho các tổ chức quốc tế ; Số dư Có: - Phản ánh số tiền NHNN đang nợ trong hạn, được gia hạn, điều ch ỉ nh kỳ hạn tại các tổ chức quốc tế. Tài khoản 40800102- Nợ quá hạn Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền NHNN vay các tổ chức quốc tế đã quá hạn trả. Bên Có: - S ố tiền vay đã quá hạn trả; B ên Nợ: - Số tiền trả nợ cho các tổ chức quốc tế; S ố dư Có: - Phản ánh số tiền NHNN vay đã quá hạn trả. Tài khoản 408002- Vay trung và dài hạn Tài khoản nà y dùng để phản ánh s ố tiền NHNN vay trung và dài hạn các tổ chức quốc tế. Tài khoản 408002 có các tài khoản cấp III sau: 40800201 - Nợ trong hạn 40800202- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 40800201, 40800202 giống nội dung hạch toán tài khoản 40800101, 40800102. Tài khoản 409- Vay Chính phủ n ư ớc ngoài Tài khoản này dùng đ ể phản ánh số tiền N H NN vay và tình hình thanh toán các khoản tiền vay Chính phủ nước ngoài. Tài khoản 409 có các tài khoản cấp II sau: 409001- Vay ng ắ n hạn 409002- Vay trung và dài hạn Tài khoản 40900 1 - Vay ngắn hạn Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN vay ngắn hạn Chính phủ nước ngoài. Tài khoản 409001 có các tài khoản cấp III sau: 4090010 1 - Nợ trong hạn 40900102- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 40900101, 40900102 giống nội dung hạch toán tài khoản 40800101, 40800102. Tài khoản 409002- Vay trung và dài hạn Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN vay trung và dài hạn Chính phủ nước ngoài. Tài k h oản 409002 có các tài khoản cấp III sau: 40900201- Nợ tr ong hạn 40900202- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 40900201, 40900202 giống nội dung hạch toán tài khoản 40800101, 40800102. Tài kho ả n 410- Vay pháp nhân nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN vay và tình hình thanh toán các khoản tiền vay pháp nhân nước ngoài. Tài khoản 410 có các t à i khoản cấp II sau: 410001- Vay ngắn hạn 410002- Vay trung và dài hạn Tài khoản 4 10001 - Vay ngắn hạn Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN vay ngắn hạn các pháp nhân nước ngoài. Tài khoản 410001 có các tài khoản cấp III sau: 41000101- Nợ trong hạn 41000102- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 41000101, 41000102 giống nội dung hạch toán tài khoản 40800101, 40800102. Tài kho ả n 410002- Vay trung và dài hạn Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN vay trung và dài hạn các pháp nhân nước ngoài. Tài khoản 410002 có các tài khoản cấp III sau: 41000201- Nợ trong hạn 41000202- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán t à i khoản 41000201, 41000202 giống nội dung hạch toán tài khoản 40800101, 40800 1 02. T à i khoản 411- V ốn tài tr ợ , nhân ủy thác của Chính phủ nước ngoài và tổ chức quốc t ế Tài khoản này dùng để phản ánh số vốn tài trợ, ủy thác đầu tư NHTNN nhận từ Chính phủ nước ngoài và tổ chức quốc tế để thực hiện các dự án theo Hợp đồng ủy thác. Bên Có: - S ố vốn nhận ủy thác từ Chính phủ nước ngoài và tổ chức quốc tế; Bên N ợ : - S ố v ố n chuyển trả lại Chính phủ nư ớ c ngoài và tổ chức quốc t ế ; S ố d ư C ó : - Phản ánh s ố vốn tài trợ ủy thác, đầu tư nhận của Chính phủ nước ngoài và tổ chức quốc tế do NHNN đang quản lý . Tài kho ả n 412- Thanh toán với pháp nhân n ướ c ngoài và tổ chức quốc tế Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản thu, chi hộ giữa NHNN với các pháp nhân nước ngoài và các t ổ chức quốc t ế theo hợp đ ồ ng đại lý và ủy nhiệm. Bên N ợ : - S ố tiền chi hộ cho pháp nhân nước ngoài và các t ổ chức quốc tế; - Số tiền pháp nhân nước ngoài v à các tổ chức quốc tế thu hộ; - Thanh toán s ố tiền chênh lệch phải t rả cho pháp nhân nước ngoài và các tổ chức quốc tế; Bên Có: - S ố tiền thu hộ cho pháp nhân nước ngoài và các t ổ chức quốc tế; - S ố tiền pháp nhân nước ngoài và các tổ chức quốc t ế chi hộ; - Thanh toán số tiền chênh lệch phải thu pháp nhân nước ngoài và các tổ chức quốc tế; S ố dư N ợ : - Phản ánh số tiền chi hộ nhi ề u hơn thu hộ pháp nhân nước ngoài và các tổ chức quốc tế; S ố d ư Có: - Phản ánh số tiền thu hộ nhiều hơn chi hộ pháp nhân nước ngoài và các tổ chức quốc tế. Tài kho ả n 413- Các khoản phải trả về xây d ự ng cơ bản, tài s ả n cố định T ài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả về xây dựng cơ bản, tài sản cố định phát sinh t r ong quá trình hoạ t động của NHNN. Tài khoản 413 có các tài khoản cấp II sau: 413001- Vốn Ngân sách Nhà nước cấp 413002- Tiền bảo hành chưa đến hạn trả 413004- Phải trả về xây dựng cơ bản 413999- Các khoản phải trả khác Tài khoản 413001- V ốn Ngân sách Nhà nước cấp Tài khoản này dùng để hạch toán, theo dõi số vốn xây dựng cơ bản đã đ ượ c Ngân sách Nhà nước cấp phát, thanh toán theo giá trị khối l ượ ng xây dựng cơ bản hoàn thành. Bên Có: - Sử dụng vốn Ngân sách Nhà nước cấp phát v à o xây dựng cơ bản; Bên Nợ: - Thanh toán vốn Ngân sách Nhà nước cấp đầu tư xây dựng cơ bản với NHNN khi công trình hoàn thành được duyệt quyết toán; Số dư Có: - Phản ánh s ố vốn Ngân sách Nhà nước đã cấp phát, để thanh toán cho công trình xây dựng cơ bản đã hoàn thành chưa đ ược quyết toán. Tài khoản 4 1 3002- Tiền bảo hành ch ư a đến hạn trả Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền bảo hành công trình xây dựng cơ bản của đơn vị nhận thầu công trình và tài sản cố định. Tài khoản 413002 có các t à i khoản cấp III sau: 41300201- Công trình xây dựng cơ bản 41300202-Tà i sản cố định Bên Có: - S ố tiền bảo hành mà đơn vị NHNN giữ lại; Bên Nợ: - S ố tiền bảo hành mà đơn vị NHNN đã trả; Số d ư Có: - Ph ả n ánh số tiền bảo hành mà đơn vị NHNN giữ l ại chưa đến hạn trả. Tài khoản 413004- Phải trả về xây dựng cơ bản Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền vốn xây dựng cơ bản, đơn vị NHNN đ ang nhận giữ ( quản lý ) hộ Ban Quản lý Dự án. Tài khoản 413004 có 01 tài khoản cấp III sau: Tài khoản 41300401- Tiền nhận giữ (quản lý) hộ Ban Quản lý Dự án Bên Có: - Tăng s ố tiền vốn xây dựng cơ bản nhận giữ (quản lý) hộ; Bên Nợ: - Giảm số tiền vốn xây dựng cơ bản nhận giữ (quản lý) hộ; Số dư Có: - Phản ánh s ố tiền vốn xây dựng cơ bản còn đang nhận giữ (quản lý) hộ. Tài khoản 413999- Các khoản phải trả khác Tài khoản này dùng đ ể hạch toán các khoản phải trả khác về xây dựng cơ b ả n phát sinh trong quá trình hoạt động, ngoài những nội dung đã đ ược hạch toán vào các tài khoản thích hợp. Bên C ó : - S ố tiền phải trả; Bên Nợ: - S ố tiền đã trả hoặc đ ược xử lý chuyển vào tài khoản khác; Số dư Có: - Phản ánh s ố tiền mà đơn vị NHNN còn phải trả. Tài khoản 4 1 4- Các khoản phải tr ả khách hàng Tài khoản này dùng để phản ánh t ì nh hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của NHNN cho khách hàng. Tài khoản 414 có các tài khoản cấp II sau: 414001- Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông đã xử lý và chờ thanh toán cho khách hàng 414002- Tiền giữ hộ và đợi thanh toán 414999- Các khoản phải trả bên ngoài khác T à i khoản 4 1 400 1 - Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông đã xử lý và chờ thanh toán cho khách hàng Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền không đủ tiêu chuẩn lưu th ô ng ch ờ xử lý mà NHNN cần phải thanh toán với khách hàng. Bên C ó : - S ố tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông NHNN chưa thanh toán cho khách hàng; Bên Nợ: - S ố tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông đã được N H NN thanh toán với khách hàng; Số dư Có: - Phản ánh số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông NHNN chưa thanh toán cho khách hàng. Tài khoản 414002- Tiền giữ hộ và đợi thanh toán Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản tiền phải quản lý theo quy định của Nhà nước như ti ề n quản lý trong thu đổi và các khoản t iền đang chờ thanh toán, xử lý của các cơ quan, đơn vị gửi NHNN để nhờ giữ hộ. Bên C ó : - S ố tiền phải quản lý nộp vào NHNN; - S ố tiền gửi vào NHNN nhờ giữ hộ; Bên N ợ: - Số tiền lấy ra; S ố d ư Có: - Phản ánh số tiền NHNN đang giữ hộ và đợi thanh toán. Tài khoản 414999- Các khoản phải trả bên ngoài khác Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản phải trả khác cho tổ chức, cá nhân ngoài đơn vị không bao gồm những nội dung đã được hạch toán vào các tài khoản phải trả (tài khoản 414001 và 414002). Bên Có: - S ố tiền NHNN phải tr ả khách hàng; Bên Nợ: - S ố tiền NHNN đã trả hoặc được xử lý chuyển vào tài khoản khác; S ố dư Có: - Phản ánh số tiền NHNN còn phải tr ả khách hàng . T à i kho ả n 415- Các khoản phải trả n ộ i b ộ Tài khoản này dùng để phản ánh c á c khoản phải trả phát sinh trong quá trình hoạt động nội bộ NHNN. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1. Phạm vi và nội dung phản ánh v à o tài khoản thuộc quan hệ thanh toán nội bộ trong NHNN. Các quan hệ thanh toán của NHNN v ớ i các khách hàng bên ngoài, không phản ánh vào tài khoản n à y. 2. Cuối kỳ, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu các tài khoản 315- “Các khoản phải thu nội bộ” và tài khoản 415- “Các khoản phải trả nội bộ” với các đơn vị, cá nhân có quan hệ theo từng nội dung thanh toán. Tài khoản 415 có các tài khoản cấp II sau: 415001- Thừa q uỹ , tài sản thừa chờ xử lý 415002- Các khoản phải trả cho cán bộ, nhân viên N H NN 415999- Các khoản phải trả nội bộ khác Bên Có: - S ố tiền NHNN phải trả; Bên Nợ: - S ố tiền NHNN đ ã trả hoặc được xử lý chuyển vào tài khoản khác; Số dư Có: - Phản ánh số tiền NHNN còn phải trả. T à i k ho ả n 416- Các khoản ph ả i trả đối với các đơn vị sự nghi ệ p Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả của NHNN đối với đơn vị sự nghiệp thuộc NHNN phát sinh trong quá trình hoạt động. Bên C ó : - S ố tiền phải trả của NHNN; Bên N ợ : - S ố tiền phải trả của NHNN đã trả hoặc được xử lý chuyển vào tài kho ả n khác; Số d ư Có: - Phản ánh số tiền còn phải trả của NHNN. Tài k ho ả n 417- Các k ho ả n phải trả Ngân sách Nhà n ước Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả của NHNN v ới Ngân sách Nhà nước. Tài khoản 417 c ó các tài khoản cấp II sau: 417001- Thuế thu nhập cá nhân phải nộp 417002- Trả thay thuế nhà thầu nước ngoài 417999- Các khoản phải tr ả khác Tài khoản 417001- Thuế thu nhập cá nhân phải nộp Tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ giữa NHNN và Ngân sách Nhà nước về các khoản thuế thu nhập cá nhân của cán bộ thuộc NHNN. Bên Có: - S ố tiền thuế thu nhập cá nhân phải nộp; Bên Nợ: - Số tiền NHNN đã nộp; Số dư C ó : - Phản ánh số tiền NHNN còn phải nộp. Tài khoản 4 1 7002- Trả thay thuế nhà thầu nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN phải trả Ngân sách Nhà nước về số thuế trả thay nhà thầu nước ngoài. Bên Có: - S ố tiền thuế trả thay NHNN phải trả; Bên Nợ: - S ố tiền N HNN đã trả; S ố d ư C ó : - Phản ánh số tiền thuế trả thay NHNN còn phải trả. Tài khoản 417999- C á c khoản phải trả khác Tài khoản n à y dùng để hạch toán các khoản phải trả khác cho Ngân sách Nhà nước ngoài những nội d ung đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp. Bên Có: - S ố tiền NHNN phải trả cho Ngân sách Nhà nước; Bên Nợ: - Số t iền NHNN đã tr ả hoặc được xử lý chuy ể n vào tài khoản khác; Số dư C ó : - Phản á nh số tiền NHNN còn phải trả Ngân sách Nhà nước. Tài khoản 418- Thu nh ậ p chờ phân b ổ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập chờ phân b ổ (chưa phân bổ vào thu nhập) của NHNN trong kỳ kế toán. Thu nhập chờ phân bổ bao gồm: các khoản lãi nhận trước khi mua các công cụ nợ (trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu...) và các khoản thu khác có tính chất, nội dung tươn g tự. Bên Có: - S ố thu nhập chờ phân bổ phát sinh trong k ỳ ; B ên N ợ : - Số thu nhập chờ phân bổ được kết chuyển vào tài khoản thu nhập trong kỳ; Số dư Có: - Phản ánh tổng thu nhập chờ phân bổ còn lại ở thời điểm cuối kỳ k ế toán. Tài khoản 419- Ph ả i tr ả từ giao d ị ch ngo ạ i t ệ , công c ụ tài chính phái sinh và kinh doanh vàng tài khoản Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả của NHNN trong giao dịch ngoại tệ, giao d ịch phái sinh và giao dịch kinh doanh vàng tài khoản. Tài khoản 419 có các tài khoản cấp II sau: 419001- Phải trả từ giao dịch giao ngay 419002 - Phải trả từ công cụ t ài chính phái sinh 419003- Phải trả từ hoạt động kinh doanh vàng tài khoản Tài khoản 419001- Phải tr ả từ giao dịch giao ngay Tài khoản này dùng để phản ánh chênh lệch (lỗ) do đánh giá lại theo giá trị thị tr ườ ng hợp đồng giao ngay tại ngày NHNN chưa thực hiện hợp đồng. Bên Có: - Tăng số phải trả t ừ giao dịch giao ngay; Bên Nợ: - Giảm s ố phải trả từ giao dịch giao ngay; S ố d ư Có: - Phản ánh số tiền còn phải trả từ giao dịch giao ngay. Tài khoản 419002- Phải trả từ công cụ tài chính phái s i nh Tài khoản này dùng đ ể phản ánh số phải trả từ công cụ tài chính phái sinh mà NHNN tham gia. Tài khoản 419002 có các tài khoản c ấ p III sau: 41900201- Phải t rả từ giao dịch hoán đổi 41900202- Phải trả từ giao dịch kỳ hạn 41900203- Phải trả từ giao dịch tương lai 41900204- Phải trả từ giao dịch quyền chọn 41 900299- Phải trả từ giao dịch về công cụ tài chính phái sinh khác Bên Có: - Tăng số tiền phải tr ả từ công cụ tài chính phái s i nh; Bên Nợ: - Giảm số tiền phải trả từ công cụ t à i chính phái sinh; S ố dư Có: - Phản ánh số tiền phải trả, chưa thanh toán. Tài khoản 419003- Phải trả từ hoạt động kinh doanh vàng tài khoản Tài kho ả n này phản ánh các khoản phải trả phát sinh từ hoạt động kinh doanh vàng trên tài khoản ở nước ngoài. Bên Có: - T ă ng số t iền phải trả từ hoạt đ ộng kinh doanh vàng tài khoản; Bên Nợ: - Giảm số tiền phải trả từ hoạt động kinh doanh vàng tài khoản; Số dư Có: - Phản ánh số tiền phải trả, chưa thanh toán. Tài k ho ả n 420- Ph ả i trả từ hoạt động ủy thác Tài khoản n à y dùng để phản ánh các khoản phải trả của NHNN phát sinh từ hoạt động ủy thác. Bên Có: - Tăng số tiền phải trả từ hoạt động ủy thác; Bên Nợ: - Giảm số tiền phải trả từ hoạt động ủy thác; Số dư Có: - Phản ánh s ố tiền còn phải trả từ giao dịch ủy thác. Tài khoản 421- Phí phải tr ả Tài khoản này d ùng để phản ánh số phí phải trả kh i NHNN sử dụng các sản phẩm, dịch vụ t ừ các nhà cung cấp (bao gồm các khoản phí do sử dụng SDR). Hạch toán trên tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1. Số phí phải trả cho các nhà cung cấp được ghi nhận trên cơ sở thời gian và số phí phải trả thực tế trong kỳ. 2. Phí phải trả theo dõi trên tài khoản nà y thể hiện số phí mà NHNN đã tính và hạch toán vào chi phí trong kỳ nhưng chưa chi trả cho nh à cung cấp . Bên C ó : - S ố phí phải trả cho các nhà cung cấp sản phẩm, dịch vụ (hạch toán đ ố i ứng v à o tài khoản chi phí của NHNN); Bên Nợ: - S ố phí phải trả đã thực hiện chi trả cho nhà c u ng cấp ; S ố dư Có: - Phản ánh số phí còn phải trả cho các nhà cung cấp. Tài khoản 422- Lãi ph ả i trả Tài khoản này dùng để phản á nh số lãi cộng dồ n của các khoản nợ mà NHNN sẽ phải trả khi đ ế n hạn. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1. Lãi phải t rả cho các khoản nợ được ghi nhận trên cơ sở thời gian và l ã i suất thực tế từng kỳ. 2. Lãi phải trả cho các khoản nợ thể hiện số lãi dồn tích mà NHNN đã tính và hạch toán vào chi phí nhưng chưa chi trả. Tài khoản 422 có các tài khoản c ấ p II sau: 422001- Lãi phải trả tín phiếu NHNN 422002- Lãi phải trả tiền gửi 422003- L ãi phải trả ti ề n vay 422999- L ã i phải trả khác Tài khoản 422001- Lãi phải trả tín phiếu Ngân hàng Nhà nước T à i khoản này dùng để phản ánh s ố lãi cộng dồn dự trả tính trên tín phi ế u NHNN mà NHNN sẽ phải trả khi đến hạn. Bên Có : - Tăng số tiền lãi tính cộng dồn; Bên N ợ : - Giảm số tiền lãi tính cộng dồn; S ố dư Có: - Phản ánh số tiền lãi NHNN chưa thanh toán. Tài khoản 422002- Lãi phải trả tiền gửi Tài khoản nà y phản ánh s ố lãi cộng dồn dự trả tính trên các khoản ti ề n gửi mà NHNN sẽ phải trả khi đến hạn. Nội dung hạch toán tài khoản 422002 giống nội dung hạch toán tài kho ả n 422001. Tài khoản 422003- Lãi phải trả ti ề n vay Tài khoản này phản ánh s ố lãi cộng dồn dự trả tính trên các khoản nợ nước ngoài mà NHNN sẽ phải trả khi đến hạn . Nội dung hạch toán tài khoản 422003 gi ố ng nội dung hạch toán tài khoản 422001 . Tài khoản 422999- Lãi phải trả khác Tài khoản này phản ánh số lãi cộng dồn dự t rả của các khoản phải trả khác ngoài các khoản lãi phải trả đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp (từ tài khoản 422001 đến tài khoản 422003). Nội dung hạch toán tài khoản 422999 giống nội dung hạch toán tài khoản 422001. Tài k ho ả n 423- Các khoản chờ thanh toán khác Tài khoản này d ù ng để phản ánh các khoản tiền NHNN đ ang chờ thanh toán phái sinh trong quá trình hoạt động ngoài những nội dung đ ã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp (từ tài khoản 411 đến tài khoản 422). Bên C ó : - S ố tiền chưa được thanh toán; Bên Nợ: - S ố tiền đã được thanh toán; S ố dư Có: - Phản ánh số tiền NHNN đang ch ờ thanh toán. Tài khoản 424- D ự tr ữ ngo ạ i h ố i chính thức Tài khoản này dùng để phản á nh số ngoại hối thuộc Dự trữ ngoại hối chính thức NHNN đang quản lý. Tài khoản 424 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 424001 - Quỹ dự trữ ngoại hối T à i khoản 424002- Quỹ bình ổ n tỷ giá và quản lý thị trường vàng Tài khoản 424001- Quỹ dự trữ ngo ạ i h ố i Tài khoản này dùng để phản ánh số ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hố i . Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1. Định kỳ hàng tháng (vào ngày cuối tháng), xác định số chênh lệch tăng, giảm giá trị ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối trên cơ sở so sánh số d ự giữa tài khoản 42400101 - Quỹ dự trữ ngoại hối (sau khi đã đánh giá l ại ngoại tệ theo tỷ giá quy định tại khoản 7 Điều 9 Thông tư này; đánh giá lại giá vàng theo gi á do NHNN quy định) với số dư tài khoản 42400102- Mua bán và thanh toán ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối đ ể t ì m ra số chênh lệch. 2. Nếu có chênh lệch thì hạch toán điều chỉnh lại số dư tài khoản 42400 1 02 cho b ằ ng số dư tà i khoản 42400101 (quy ra đồng Việt Nam), số chênh lệch n à y chuyển vào bên Có hoặc bên Nợ tài khoản 503 "Chênh lệch tỷ giá hối đoái" (ghi đối ứng với tài khoản 42400102). 3. Vi ệ c chuyển ngoại hối từ Quỹ dự trữ ngoại hối sang Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng; hoặc tạm ứng, cho vay và sử dụng ngoại hối từ Quỹ dự trữ ngoại hối phải căn cứ vào bản chính Quyết định của Thủ tướng Chính phủ và của Thống đốc NHNN. Kế toán chịu trách nhiệm lưu Bản chính Quy ế t định của Thủ tướng Chính phủ . Tài khoản 424001 có c á c tài khoản cấp III sau: 42400101- Quỹ dự trữ ngoại h ố i 42400102- Mua bán và thanh toán ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối Tài khoản 42400101- Quỹ dự trữ ngoại h ố i Tài khoản nà y dùng để hạch toán giá trị ngoại h ố i thuộc Quỹ dự trữ ngoại h ố i. Bên Có: - Giá trị ngoại hối nhập vào Quỹ dự trữ ngoại hối: + Từ Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường v à ng chuy ể n sang; + Mua ngoại hối; + Thu hồi tạm ứng cho Ngân sách Nhà nước; Bên Nợ: - Giá trị ngoại hối xuất từ Quỹ dự trữ ngoại hối: + Chuyển sang Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng; + Bán ngoại hối; + Tạm ứng cho Ngân sách Nhà nước; Số dư Có: - Phản ánh giá trị ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối, NHNN đang quản lý. Tài khoản 42400102- Mua bán và thanh toán ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối Tài khoản này dùng đ ể hạch toán các khoản mua bán và t hanh toán ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại h ố i. Bên Nợ : - Số tiền đồng Việt Nam đã chi ra để mua ngoại hối; - Thanh toán số tiền đồng Việt Nam (tăng) t ươ ng ứng với giá trị ngoại hối được điều chuy ể n từ Quỹ bình ổ n tỷ giá và quản lý thị trường vàng sang hoặc được hoàn trả tạm ứng; - Kết chuyển số chênh lệch tăng giá trị ngoại h ố i thuộc Quỹ dự trữ ngoại h ố i khi: + Đánh giá lại ngoại tệ theo tỷ giá vào ngày cu ố i tháng quy định tại khoản 7 Điều 9 Thông tư này (đối ứng với tài khoản 503001 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái); + Đánh giá lại vàng theo giá do NHNN quy định (đ ố i ứng với tài khoản 503002 - Ch ê nh l ệch đánh giá lại giá vàng). Bên Có: - S ố tiền đồng Việt Nam thu được do bán ngoại hối; - Thanh toán số tiền đồng Việt Nam (giảm) t ươ ng ứng với giá trị ngoại hối chuyển sang Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng hoặc tạm ứng, sử dụng theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ; - Kết chuyển số chênh lệch giảm giá trị ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối khi: + Đánh giá lại ngoại tệ theo tỷ giá vào ngày cuối tháng quy định tại khoản 7 Đ iều 9 Thông tư này (đối ứ ng với tài khoản 503001 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái); + Đánh giá lại vàng theo giá do NHNN quy định (đối ứ ng với tài khoản 503002 - Chênh lệch đánh giá lại giá vàng). Số d ư Nợ: Phản ánh số tiền đồng Việt Nam đã chi ra mua ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối (đ ố i ứng với số dư tài khoản 424 0 0101 “Quỹ dự trữ ngoại hối”). Tài khoản 424002- Quỹ bình ổn tỷ gi á và quản lý thị trường vàng Tài khoản này dùng đ ể phản ánh giá trị ngoại hố i NHNN mua vào, bán ra thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng. Hạch toán tà i khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1. Cuối kỳ kế toán, xác định s ố chênh lệch giữa doanh số ngoại hối bán ra (b ằ ng t ổ ng s ố ti ề n t í nh b ằ ng đồng Việt Nam thu được do bán ngoại h ố i trong kỳ, tính theo t ỷ giá hoặc giá vàng thực t ế b á n ra) và doanh số ngoại hối mua vào tương ứng ( b ằ ng tỷ giá hoặc gi á vàng mua vào b ì nh quân trong kỳ nhân với s ố ngoại h ố i đ ã bán trong kỳ) để hạch toán khoản chênh lệch này vào tài khoản Thu nhập hay Chi phí về kinh doanh ngoại hối. 2. Cuối tháng, sau khi thực hiện bước 1 nêu trên, tiến hành xác định số chênh l ệch tăng, tăng giảm g i á trị ngoại hối thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị tr ườ ng vàng trên cơ sở so sánh số dư giữa tài khoản 42400201- “ Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng” (sa u khi đã đánh giá l ại ngoại tệ t heo tỷ giá vào ngày cu ố i tháng quy định tại khoản 7 Đi ề u 9 Thông t ư này, đánh giá lại vàng theo giá do NHNN quy định) với số dư tài khoản 42400202- “Mua bán và thanh toán ngoại hối thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng ” : đ ể tìm ra số chênh lệch thì hạch toán điều chỉnh lại số dư tài khoản 42400202 cho bằng số dư tài khoản 42400201 (quy ra đ ồ ng Việt Nam) , số chênh lệch này chuyển vào bên Có hoặc bên Nợ tài khoản 503 “Chênh lệch tỷ giá h ố i đoái” (ghi đối ứng vớ i tài khoản 42400202). Tài khoản 424002 có các tài khoản cấp III sau: 42400201- Quỹ b ình ổn t ỷ giá và quản l ý thị trường vàng 424002 0 2- Mua bán và thanh toán ngoại h ố i thuộc Qu ỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng Tài khoản 42400201- Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị tr ườ ng vàng Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại hối thuộc Quỹ bình ổ n tỷ giá và quản lý thị trường vàng. Bên C ó: - Giá trị ngoại h ố i nhập vào Quỹ bình ổ n tỷ giá và quản l ý thị trường vàng: + Từ Quỹ dự trữ ngoại hối chuy ể n sang; + Mua ngoại hối; B ê n Nợ: - Giá trị ngoại hối xuất từ Quỹ b ì nh ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng: + Chuyển sang Quỹ dự trữ ngoại hối; + Bán ngoại hối; Số dư Có: - Phản ánh giá trị ngoại hối thuộc Quỹ bình ổ n tỷ giá và quản lý thị trường vàng, NHNN đang quản lý. Tài khoản 42400202- Mua bán và thanh toán ngoại h ố i thuộc Quỹ bình ổ n tỷ giá và quản lý t hị trường vàng Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản mua bán và thanh toán ngoại hối thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng. Bên Nợ: - S ố tiền đồng Việt Nam đã chi ra đ ể mua ngoại hối; - Thanh toán số tiền đ ồ ng Việt Nam ( tăng ) tương ứ ng với giá trị ngoại h ố i được điều chuyển từ Quỹ dự trữ ngoại h ố i sang; - K ế t chuyển s ố chênh lệch tăng giá trị ngoại hối thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng khi: + Đánh giá lại ngoại tệ theo tỷ giá vào ngày cuối tháng quy định tại khoản 7 Đi ề u 9 Thông tư này (đ ố i ứng với tài khoản 503001 - Ch ê nh lệch tỷ giá hối đoái); + Đánh giá lại vàng theo giá do NHNN quy định (đối ứ ng với tài khoản 503002 - Chênh lệch đ á nh gi á lại giá vàng); - K ế t chuyển chênh lệch do doanh số bán ngoại h ố i thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng tính theo tỷ giá bán thực tế lớn hơn doanh số bán tính theo tỷ giá mua bình quân trong kỳ vào thu nhập về mua, bán ngoại lệ hoặc thu nhập về mua, bán vàng; Bên Có: - S ố tiền đồng Việt Nam thu được do bán ngoại hối; - Thanh toán số tiền đồng Việt Nam (giảm) tương ứ ng với giá trị ngoại hối chuyển sang Quỹ dự trữ ngoại h ố i; - Kết chuyển số chênh lệch giảm giá trị ngoại hối thuộc Quỹ bì nh ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng khi: + Đánh giá lại ngoại tệ theo tỷ giá vào ngày cuối tháng quy định tại khoản 7 Điều 9 Thông tư này (đối ứng với tài khoản 503001 - Ch ê nh lệch tỷ giá hối đoái); + Đánh giá lại vàng theo giá do NHNN quy định (đối ứng với tài khoản 503002 - Chênh lệch đánh giá lại giá vàng); - K ế t chuyển chênh lệch do doanh số bán ngoại hối thuộc Quỹ bình ổ n tỷ giá và quản lý thị trường vàng tính theo tỷ giá bán thực tế nhỏ hơn doan h số bán tính theo tỷ giá mua bình quân trong kỳ vào chi phí về mua, bán ngoại tệ hoặc chi phí về mua, bán vàng; S ố dư Nợ: - Phản ánh số tiền đồng Việt Nam đang chi ra mua ngoại hối thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và qu ả n lý thị trường vàng (đối ứng với số dư tài khoản 42400201). Tài khoản 425- Thanh toán d ự trữ ngo ạ i h ố i Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh khoản thanh toán khác (ngoài những khoản thanh toán đã hạch toán vào các tài khoản thích hợp) giữa NHNN với Nhà nước phát sinh trong quá trình giao dịch (để thực hiện các giao dịch trung gian thông qua tài khoản 2390.10.01 và tài khoản 2390.00.05 trước đây). Tài khoản 425 có các tài khoản cấp II sau: 425001- Thanh toán dự trữ ngoại hối Nhà nước bằng ngoại tệ 425002- Thanh toán dự trữ ngoại hối Nhà nước bằng đồng Việ t Nam Bên Nợ: - S ố tiền phải thu của Nhà nước; - Số tiền trả cho Nhà nước; Bên Có: - S ố tiền phải trả cho Nhà nước; - Số tiền Nhà nước trả; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền còn phải thu của Nhà nước; Số dư C ó : - Phản á nh số tiền còn phải trả cho Nhà nước. Tài khoản 426- Giao d ị ch phái sinh Tài khoản này dùng để phản ánh các cam kết, các khoản phải thu, phải tr ả của các giao dịch phái sinh theo hợp đồng k ý giữa N H NN và đối tác. Tái khoản 426 có các tài khoản cấp II sau: 426001- Giao dịch hoán đổi 426002- Thanh toán đối với giao dịch hoán đổi 426003- Giao dịch kỳ hạn 426004- Thanh toán đối với giao dịch k ỳ hạn 426005- Giao dịch tương lai 426006- Thanh toán đối với giao dịch tương lai 426007- Giao dịch quyền chọn 426008- Thanh toán đ ố i với giao dịch quyền chọn 426998- Giao dịch phái sinh khác 426999- Thanh toán đối với giao dịch phái sinh khác Tài khoản 426001- Giao dịch ho á n đổi Tài khoản này dùng để phản ánh các cam kết phải trả ra hoặc nhận về ngoại tệ và giá trị đánh giá theo đ ồ ng Việt Nam của các h ợ p đ ồ ng hoán đ ổ i đã ký giữa NHNN và đối tác. Tài khoản 426001 có các tài khoản cấp III sau: 42600101- Cam kết giao dịch hoán đổi 42600102- Giá trị giao dịch hoán đổi Tài khoản 42600101- Cam kết giao dịch hoán đổi Tài khoản này dùng đ ể phản ánh gi á trị các cam kết trả ra hoặc nhận về ngoại tệ khi đ ế n hạn theo quy định tại hợp đồng hoán đ ổ i đã ký giữa NHNN và đối tác. Bên Nợ: - Giá trị ngoại tệ NHNN cam kết sẽ trả ra khi đến hạn; - Tất toán giá trị ngoại tệ đ ã cam kết nhận về ngày thanh toán; Bên Có: - Giá trị ngoại tệ NHNN cam kết sẽ nhận về khi đến hạn; - Tất toán giá trị ngoại tệ đ ã cam kết trả ra ngày thanh toán; S ố dư Có: - Phản ánh tổng chênh lệch giá trị ngoại tệ N H NN sẽ nhận về lớn hơn số sẽ trả ra theo các hợp đồng hoán đổi chưa đáo hạn; S ố dư Nợ: - Phản ánh tổng chênh lệch giá trị ngoại tệ N H NN sẽ trả ra lớn hơn số sẽ nhận về theo các hợp đồng hoán đổi chưa đáo hạn. Tài khoản 42600102- Giá trị giao dịch hoán đổi Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị đánh giá theo đồng Việt Nam của các khoản trả ra và nhận về bằng ngoại tệ của hợp đồng hoán đổi theo dõi tại tài khoản 4260010 1 - Cam kết giao dịch hoán đổi. Bên Nợ: - Tiền Việt Nam tương ứng với số ngoại tệ sẽ nhận về (tính theo tỷ giá thực tế mua vào ngày bắt đầu thực hiện hợp đồng); - Tiền Việt Nam thu về do tất toán giá trị ngoại tệ đ ã cam kết trả ra vào ngày thanh toán; - Số chênh lệch khi điều chỉnh tăng số dư Nợ cho bằng s ố dư tài khoản 42600101 khi đánh giá lại số dư tài khoản này (đối ứng với tài khoản 503003 - Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh); Bên Có: - Tiền Việt Nam tương ứng với số ngoại tệ sẽ trả ra (tính theo tỷ giá bán ra vào ngày bắt đ ầu thực hiện hợp đồng); - Tiền Việt Nam trả ra do tất toán giá trị ngoại tệ dã cam k ế t nhận v ề ngày thanh toán; - Số chênh lệch khi điều chỉnh giảm số dư Có cho bằng số dư tài khoản 42600101 khi đánh giá lại số dư tài khoản này (đ ố i ứng với tài khoản 503003 - Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh); S ố dư Có: - Phản ánh tổng số tiền Việt Nam tương ứ ng với số ngoại tệ sẽ thu về theo các hợp đồng hoán đổi chưa đ áo hạn; Số d ư Nợ: - Phản ánh tổng số tiền Việt Nam tương ứng với số ngoại tệ sẽ trả ra theo c á c hợp đồng hoán đổi chưa đáo hạn . Tài khoản 426002- Thanh toán đối với giao dịch h oán đ ổ i Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ (Ngoại tệ, vàng, đ ồ ng Việt Nam) trong th ờ i hạn thỏa thuận giữa N H NN và đối tác theo cam kết giao dịch hoán đổi đã ký giữa ha i bên. Bên Nợ: - Giá trị cam kết tiền tệ NHNN phải thu; - Giá trị cam kết tiền tệ trả cho đối tác; - Chênh lệch đánh giá tăng khoản phải thu từ giao dịch hoán đ ổi; Bên Có: - Giá trị cam kết tiền tệ NHNN phải trả; - Giá trị cam k ế t ti ề n tệ đ ố i tác trả; - Chênh lệch đánh giá tăng khoản phải trả từ giao dịch hoán đổi; S ố dư Có: - Phản ánh giá trị cam kết NHNN còn phải trả cho đối tác; S ố dư Nợ: - Phản ánh giá trị cam kết NHNN còn phải thu đối tác. Tài khoản 426003- Giao dịch k ỳ hạn Tài khoản nà y dùng để phản ánh các cam kết phải trả ra hoặc nhận về ngoại tệ và giá trị đánh giá theo đồng Việt Nam của các hợp đồng kỳ hạn đã ký giữa NHNN và đ ố i tác. Tài khoản 426003 có các tài khoản c ấ p III sau: 42600501- Cam kết giao dịch kỳ hạn 42600502- Giá trị giao dịch kỳ hạn Nội dung hạch toán tài khoản 4260030 1 , 42600302 gi ố ng nội dung hạch toán tài khoản 42600101, 42600102. Tài khoản 426004- Thanh toán đố i với giao dịch kỳ hạn Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ (Ngoại tệ, vàng, đồng Việt Nam) trong thời hạn thỏa thuận giữa NHNN và đ ố i tác theo cam kết giao d ịch kỳ hạn đã ký giữa hai bên . Nội dung hạch toán tài khoản 426004 giống nội dung hạch toán tài khoản 426002. Tài khoản 426005- Giao dịch t ươ ng lai Tài khoản này dùng để phản ánh các cam kết phải trả ra hoặc nhận về ngoại tệ và giá trị đánh giá theo đồng Việt Nam của các hợp đồng tương lai đ ã ký giữa NHNN và đ ố i tác. T à i khoản 426005 có các tài khoản cấp III sau: 42600501- Cam k ế t giao dịch tương l ai 42600502- Giá trị giao dịch tương lai Nội d ung hạch toán tài khoản 42600501, 42600502 giống nội dung hạch toán tài khoản 42600101, 42600102. Tài khoản 426006- Thanh toán đ ố i với giao dịch tương lai T à i khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ (Ngoại tệ, vàng, đồng Việt Nam) trong thời hạn th ỏa thuận giữa NHNN và đối tác theo cam kết giao dịch tương lai đã ký giữa hai bên. Nội d u ng hạch toán t ài khoản 426006 giống nội dung hạch toán tài khoản 426002. Tài khoản 426007- Giao dịch quyền chọn Tài khoản này dùng để phản ánh các cam kết phải trả ra hoặc nhận về ngoại tệ v à giá trị đánh giá theo đồng Việt Nam của các hợp đồng quyền chọn đã ký giữa NHNN và đối tác. Tài khoản 426007 có các t à i khoản cấp III sau: 42600701- Cam kết giao dịch quyền chọn 42600702- Giá trị giao dịch quyền chọn Nội dung hạch toán tài khoản 42600701, 42600702 giống nội du ng hạch toán tài khoản 42600101, 42600102, Tài khoản 426008- Thanh toán đối với giao dịch quyền chọn Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu hay phải trả b ằ ng tiền tệ (Ngoại tệ, vàng, đồng Việt Nam) trong thời hạn thỏa thuận giữa NHNN và đối tác theo cam kết giao dịch quyền chọn đã ký giữa hai bên. Nội dung hạch toán tài khoản 426008 giống nội dung hạch toán tài khoản 426002. Tài khoản 426998- Giao dịch ph ái sinh khác T à i khoản này dùng đ ể phản ánh các cam kết phải trả ra hoặc nhận về ngoại tệ và gi á trị đánh giá theo đ ồ ng Việt Nam của các hợp đồng phái sinh khác đ ã k ý giữa NHNN và đ ố i tác. Tài khoản 426998 có các tài khoản cấp III sau: 42699801- Cam kết giao dịch phái sinh khác 42699802- Giá trị giao dịch phái sinh khác Nội dung hạch toán tài khoản 42699801, 42699802 giống nội dung hạch toán tài khoản 42600101, 42600102. Tài khoản 426999 - Thanh toán đ ố i với giao d ị ch phái sinh khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ (Ngoại tệ, vàng, đ ồ ng Việt Nam) trong thời hạn thỏa thuận giữa NHNN và đ ối tác theo cam kết giao dịch phái sinh khác đã ký giữa hai bên. Nội dung hạch toán tài khoản 426999 giống nội dung hạch toán t à i khoản 426002. Tài kho ả n 427- Khoản d ự phòng rủ i ro Tài khoản n à y d ùng để phản ánh số tiền dự phòng bù đắp rủi ro trong hoạt động của NHNN được trích lập từ chi phí theo chế độ tài chính của NHNN quy đ ịnh. Bên Có: - Số tiền trích lập dự phòng Bên Nợ: - Số tiền sử dụng dự phòng Số dư Có: - Phản ánh số tiền dự phòng rủi ro tín dụng còn lại chưa sử dụng Tài khoản 428- Nguồn kinh phí s ự ngh iệ p và ch ươ ng trình, d ự án. T à i khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả về hoạt động sự nghiệp và chương trình, dự án tại NHNN. Tài khoản 428 có các tài khoản cấp II sau: 428001- Nguồn kinh phí sự nghiệp 428002 - Nguồn kinh phí chương trình, dự án 428003- Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định 428004 - Thu chưa qua Ngân sách T à i kho ả n 42800 1 -Nguồn kinh phí sự nghiệp Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình tiếp nhận, sử dụng và quy ết toán nguồn kinh phí hoạt động của các đơn vị NHNN. Tài khoản 428001 có các tài khoản cấp III sau: 42800101- Năm trước 42800102- Năm nay 42800103- Năm sau Bên Có: - S ố kinh phí đã nhận của Ngân sách Nhà nước hoặc cấp trên; - Kết chuyển số kinh phí đã nhận tạm ứ ng thành nguồn kinh phí hoạt đ ộng; Bên Nợ - Số kinh phí hoạt động nộp lại Ngân sách Nhà nước hoặc nộp lại cho cấp trên; - Kết chuyển số chi hoạt động viện trợ đã được phê duyệt quyết toán với nguồn kinh phí hoạt động; - Các khoản được phép ghi giảm nguồn kinh phí hoạt động; Số dư Có: - Số kinh phí được cấp cho năm sau (nếu có); - Nguồn kinh phí hoạt động hiện còn hoặc đã chi nhưng chưa được quyết toán. Tài khoản 428002- Nguồn kinh phí chương trình, dự án Tài khoản n à y dùng để phản ánh việc ti ế p nhận, sử dụng và quyết toán nguồn kinh phí ch ươ ng trình, dự án do Ngân sách Nhà nước cấp hoặc do các nhà tài tr ợ nước ngoài đảm bảo theo nội dung ghi trong cam kết giữa NHNN với nhà tài trợ nước ngoài. K ế toán theo dõi chi ti ế t cho ngu ồ n kinh phí thuộc năm trước và nguồn kinh phí năm nay, trong trường hợp chương trình, dự án được thực hiện trong nhiều năm và trong thời gian xét duyệt báo cáo quyết toán. Tài khoản này có có các tài khoản cấp III sau: 42800201- Nguồn kinh phí Ngân sách Nhà nước cấp 42800202- Nguồn kinh phí viện trợ không hoàn lại 42800299- Nguồn kinh phí khác Bên Có: - S ố kinh phí ch ươ ng trình, dự án đã thực nhận trong kỳ; - K h i Kho bạc Nhà nước thanh toán số kinh phí tạm ứng, chuy ể n số đã nhận tạm ứng thành nguồn kinh phí chương trình , dự án; Bên Nợ: - S ố kinh phí dự án sử dụng không hết nộp lại Nhà tài trợ hoặc nộp lại cho Ngân sách Nhà nước; - Các khoản được phép chi ghi giảm nguồn kinh phí chương trình, dự án; - Kết chu yển s ố chi của chương trình, dự án được quyết toán với nguồn kinh phí của từng chương trình, dự án; - Đơn vị cấp trên kết chuyển số kinh phí d ự án đã cấp trong kỳ cho đơn vị cấp dưới; S ố dư Có: - S ố kinh phí chương trình, dự án chưa sử dụng hoặc đã sử dụng nhưng quyết toán chưa được duyệt. Tài khoản 428003- Nguồn kinh phí đã hình thành tài s ả n cố định Tài khoản này dùng đ ể phản ánh s ố hiện có và tình hình biến động nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định của dự án, đơn vị sự nghiệp bao gồm ngu ồ n k i nh phí đã h ì nh thành tài sản c ố định hữu hình và ngu ồ n kinh phí đã hình thành tài sản cố định vô hình. Kế toán theo dõi chi ti ết cho từng loại hoạt động sự nghiệp, từng chương trình , dự án. Bên Có: - Nguồn kinh phí đã h ì nh thành tài sản cố định tăng do: - Gi á trị tài sản cố định mua sắm, xây dựng hoàn thành, bản giao đưa vào sử d ụ ng; - Giá tr ị tài sản cố định nhận của các đơn vị khác bàn giao, được biếu tặng, viện trợ và các trường hợp tăng khác; - Tăng nguồn kinh phí đã h ì nh th à nh tài sản cố đ ị nh (giá trị còn lại) do đánh giá lại (trường hợp tăng); Bên Nợ: - Nguồn kinh phí đ ã h ì nh thành tài sản cố định giảm do: - Phản ánh giá trị hao mòn của tài sản c ố định trong kỳ; - Giá trị còn lại của tài sản c ố định thanh lý, nhượng bán, chuy ể n giao theo quyết định của cấp có thẩm quyền và các trường hợp giảm khác... - Giảm nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định (giá trị còn lại) do đánh giá lại (trường hợp giảm); Số dư C ó : - Phản ánh tổng nguồn kinh phí còn lại đã hình thành t ài sản cố định. Tài khoản 4280 0 4- Thu chưa qua Ngân sách Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền, hàng viện trợ không hoàn lại đã tiếp nhận phải nộp Ngân sách Nhà nước được để lại chi nhưng chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi Ngân sách Nhà nước. Kế toán theo dõi chi ti ế t cho từng chương trình, dự án. Bên Có: - Các khoản tiền, hàng viện trợ đã nhận nhưng đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi ch i Ngân sách; Bên Nợ: - Ghi giảm thu chưa qua ngân sách, ghi tăng các nguồn kinh phí có li ên quan về các khoản ti ề n, b ằ ng viện trợ khi có chứng từ ghi thu, ghi chi Ngân sách; S ố dư Có: - Phản ánh các khoản tiền, hàng viện trợ đã nhận phải nộp Ngân sách nhưng chưa được để lại chi mà đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi Ngân sách ch ư a được kết chuyển ghi tăng n g u ồ n kinh phí. Loại 5: V ốn, q uỹ và kết quả hoạt động của Ngân hàng Nhà n ước Loại tài khoản này dùng để phản ánh nguồn vốn , các quỹ và kết quả hoại động của NHNN. Tài khoản 501 - V ốn của Ngân hàng Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh vốn của NHNN bao gồm vốn được cấp, v ố n đầu tư xây dựng cơ bản và mua sắm tài sản cố định, v ố n do đánh giá lại tài sản và vốn khác. Tài khoản 501 có các tài khoản cấp II sau: 501001- Vốn đ ượ c cấp 501002- Vốn đầu tư xây dựng cơ bản và mua sắm t à i sản cố định 501003- Vốn do đánh giá lại tài sản 501999- Vốn k h ác Tài khoản 501001- V ốn đ ượ c cấp Tài khoản này dùng để phản ánh số vốn của NHNN được cấp. Bên C ó : - Nguồn vốn NHNN tăng; Bên Nợ: - Nguồn vốn NHNN giảm; Số d ư Có: - Phản ánh nguồn vốn hiện có. Tài khoản 501002- V ốn đầu tư xây dựng cơ bản và mua s ắ m tài sản cố định Tài khoản này dùng để phản ánh nguồn vốn để xây dựng cơ bản, m u a sắm tài sản cố định của NHNN. Bên Có: - T ă ng vốn xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định từ vốn của NHNN được cấp; - Vốn đầu tư phát triển kỹ thuật nghiệp vụ và công nghệ ngân hàng được trích t ừ chi phí; - Điều chỉnh tăng nguyên giá tài sản cố định; Bên Nợ: - Chuyển vốn xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản c ố định cho các đ ơ n vị; - Điều chỉnh giảm nguyên giá tài sản cố định; S ố d ư C ó : - Phản ánh vốn xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản c ố định hiện có. Tài khoản 501003- V ốn d o đ á nh giá lại tài sản Tài khoản n à y dùng đ ể phản ánh số vốn của NHNN được hình thành do đánh giá l ại giá vàng, ngoại tệ, chứng k hoán và tài sản khác theo chế độ quy định. Tài khoản 50 1 003 có các tài khoản cấp III sau: 50 1 00301- Đánh giá l ại ngoại tệ 50100302 - Đánh giá lại giá vàng 50100303- Đánh giá lại chứng k hoán 50100399- Đánh giá lại các loại t à i sản khác Bên Có: - S ố vốn được hình thành; Bên Nợ: - S ố vốn đã sử d ụ ng; Số dư Có: - Phản ánh số vốn đánh giá l ại tài s ả n hiện có. Tài khoản 501999- V ốn khác Tài khoản này dùng để phản á nh các vốn khác của NHNN được hình thành trong quá trình hoạt động theo chế độ tài chính quy định. Nội dung hạch t oán tài khoản 501999 gi ố ng nội dung hạch toán tài khoản 501001. Tài khoản 502- Quy của Ngân hàng Nhà n ướ c Tài khoản này dùng để phản ánh các quỹ của NHNN bao gồm Qu ỹ thực hiện chính sách tiền tệ Quốc gia, Quỹ dự phòng tài chính, Quỹ dự phòng ổn định thu nhập, Quỹ khác theo chế độ tài chính quy định. Tài khoản 502 có các tài khoản cấp II sau: 502001- Quỹ thực hiện chính sách ti ề n tệ Quốc gia 502002- Quỹ dự phòng tài chính 502003- Quỹ dự phòng ổn định thu nhập 502999- Quỹ khác Bên Có: - Số tiền trích lập các quỹ hàng năm theo quy định của chế độ tài chính; Bên Nợ: - S ố tiền sử dụng quỹ; S ố dư Có: - Phản ánh s ố ti ề n hiện có của quỹ. Tài kho ả n 503- Chênh lệ ch tỷ giá h ố i đoái Tài khoản nà y dùng để phản ánh số chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại t ệ , vàng và công cụ tài chính phái sinh. Tài khoản 503 có các tà i khoản cấp II sau: 503001- Chênh lệch tỷ giá hối đoái 503002- Chênh lệch đánh giá lại giá vàng 503003- Chênh lệch đánh giá lại các công cụ tài chính phái sinh Tài khoản 50300 1 - Chênh lệch tỷ giá h ố i đoái Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền lệ có gốc ngoại t ệ . Tài khoản 503001 có các tài khoản cấp III sau: 50300101- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại ngoại tệ thuộc Quỹ dự trữ ngoại h ố i 50300102- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại ngoại tệ thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng 50300103- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư các tài khoản tiền tệ có gốc ngoại tệ Tài khoản 50300101- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại ngoại tệ thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối Tài khoản này dùng đ ể ph ả n ánh s ố chênh l ệ ch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam của số dư ngoại tệ thuộc Qu ỹ dự trữ ngoại hối. Cuối năm t ài chính, số dư tài khoản này được xử lý theo quy định hiện hành. Bên Có: - S ố chênh lệch tăng do đánh gi á lại giá trị đồng Việt Nam của s ố dư ngoại tệ thuộc Quỹ dự trữ ngoại h ố i; - Kết chuyển số dư Nợ cuối năm (nếu có) vào tài khoản t hích hợp; Bên Nợ: - S ố ch ê nh lệch giảm do đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam của s ố d ư ngoại tệ thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối; - Kế t chuyển s ố dư Có cuối năm (nếu có) vào tài khoản thích hợp; S ố d ư Có hoặc s ố dư Nợ: - Phản ánh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ Quỹ dự trữ ngoại hối phát sinh chưa được xử lý ; Tài khoản 50300102- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại ngoại tệ thuộc Quỹ bình ổ n tỷ giá và quản lý thị trường vàng Tài khoản này dùng để phản ánh số ch ê nh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam của số dư ngoại tệ thuộc Quỹ bình ổ n tỷ giá và quản lý thị trường vàng. Cuối năm tài chính, số dư tài khoản này được xử lý theo quy định hiện h ành . Nội dung hạch toán tài khoản 50300102 gi ố ng nội dung hạch toán tài khoản 50300101. Tài khoản 50300103- Chênh lệch tỷ giá d o đánh giá lạ i giá trị các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Tài khoản này dùng đ ể phản ánh số chênh lệch tỷ giá hối đ oái do đánh giá lại giá trị đ ồ ng Việt Nam của tất cả số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của NHNN. Bên Có: - S ố chênh lệch tăng do đánh g iá l ại giá trị đồng Việt Nam số dư ngoại tệ các tài khoản ngoại tệ theo tỷ giá tại thời đi ể m phát sinh; Bên Nợ: - Số chênh lệch giảm do đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam số dư ngoại tệ các tài khoản ngoại tệ theo tỷ giá tại thời điểm phát sinh; S ố dư C ó hoặc số dư Nợ: - Phản ánh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam số dư ngoại tệ các tài khoản ngoại tệ trong năm chưa xử lý. Sau khi đánh giá lại giá trị đ ồng Việt Nam số dư tất cả các tài khoản ngoại tệ, tài khoản này thông thường không có số dư vì số điều ch ỉ nh t ă ng do đánh giá lại bằng số điều chỉnh giảm do đ á nh giá lại, ngoại trừ trường hợp đặc biệt, N H NN có các kho ả n mục phi tiền tệ được lũy kế trên Bảng cân đối kế toán. Ghi chú: Cuối năm, s ố dư các tài khoản 50300103 được xử lý theo quy định của Chu ẩ n mực k ế t oán Việt Nam s ố 10 “ Ả nh hưởng của những thay đ ổ i về tỷ giá ” . Tài khoản 503002- Chênh lệch đánh giá lại giá vàng Tài khoản này d ùng đ ể ph ản ánh số chênh lệch do thay đổi giá vàng khi đánh giá lại giá trị bằng đồng Việt Nam của vàng. Cu ố i năm tài chính, số dư tài khoản này được xử lý theo quy định hiện hành. Tài khoản 503002 có các tài khoản cấp III sau: 50300201 - Chênh lệch đánh giá lại giá vàng thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối 50300202 - Chênh lệch đánh giá lại giá vàng thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng 50300203- Chênh lệch đánh giá lại giá vàng của các khoản mục vàng kh á c Nội dung hạch toán tài khoản 50300201, 50300202, 50300203 gi ố ng nội dung hạch toán tài khoản 5030010 1 , 50300102, 50300103. Tài k ho ả n 503003- Chênh lệch do đánh giá lại các công cụ tài chính phái sinh Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch giá trị đồng Việt Nam do tha y đổi tỷ giá ngoại tệ, giá vàng hoặc giá cả khác khi đ á nh giá lại giá trị công cụ tài chính phái sinh của NHNN. Cu ố i năm tài chính, s ố dư tài khoản này được xử lý theo quy định hiện hành. Tài khoản 503003 có các tài khoản c ấ p III sau: 50300301- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại của giao dịch hoán đổi tiền tệ 50300302- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại của giao dịch kỳ hạn tiền tệ 50300304- Chênh lệch t ỷ giá do đánh giá lại của giao dịch tương lai tiền tệ 50300304- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại của giao dịch quyền chọn tiền tệ 50300399- Chênh lệch tỷ gi á do đánh giá của các công cụ tài chính phái sinh khác Nội dung hạch toán tài khoản 50300301, 50300302, 50300303, 50300304, 50300399 như sau: Bên Có: - S ố chênh lệch tăng do đánh giá lại số dư các tài khoản công cụ tài chí nh phái sinh theo tỷ giá hoặc giá đánh giá lại của ngày cu ố i tháng; - Kết chuyển số dư Nợ cuối năm (nếu có) vào tài khoản thích hợp; Bên Nợ: - S ố chênh lệch giảm do đánh giá lại số dư các tài khoản công cụ tài chính phái sinh theo tỷ giá hoặc giá đánh giá lại của ngày cu ố i tháng; - Kết chuyển số dư Có cuối năm (nếu có) vào tài khoản thích hợp. Số d ư Có hoặc s ố d ư N ợ : - Phản ánh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ do đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam các công cụ tài chính phái sinh phát sinh trong năm chưa thực hiện, chưa được xử l ý. Tài k ho ả n 599- Chênh l ệ ch thu, ch i Tài khoản 599001 - Chênh lệch thu, chi năm nay Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch giữa thu và chi của NHNN. Bên Có: - S ố dư cuối năm của các tài khoản thu nhập của NHNN chuyển sang khi quyết toán; Bên Nợ: - S ố dư cu ố i năm của các tài khoản chi phí chuyền sang khi quyết toán; Số d ư Có: - Phản ánh số chênh lệch thu lớn hơn chi; S ố d ư Nợ : - Phản ánh số chênh lệch chi lớn hơn thu. Đầu năm sau, số dư cuối năm của tài khoản 599001 được chu y ển thành số dư đ ầ u năm mới của tài khoản 599002- Chênh lệch thu, chi năm trước (khôn g phải lập phiếu). Tài kho ả n 599002- Chênh lệch thu, chi năm tr ướ c. Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch thu, chi năm trước của NHNN và việc thanh toán số chênh lệch thu, ch i đó. Bên Có: - Chu y ển số ch ê nh lệch chi lớn h ơ n thu về Vụ Tài chính - Kế toán (các đơn vị NHNN); - Chuyển số chênh lệch chi lớn hơn thu năm trước vào các tài khoản thích hợp đ ể thanh toán (Vụ Tài chính - Kế toán ); Bên Nợ: - Chuyển số chênh lệch thu lớn hơn chi về Vụ Tài chính - Kế toán (các đơn vị NHNN); - Chuyển số chênh lệch thu l ớn h ơn chi năm trước vào các t à i khoản thích hợp để thanh toán (Vụ Tài chính K ế toán); S ố dư Có: - Phản ánh số chênh lệch thu lớn hơn chi năm trước chưa xử lý; Số dư Nợ: - Phản ánh số chênh lệch chi l ớ n hơn thu năm trước chưa xử lý. Sau khi báo cáo thu nhập, chi phí năm được duyệt, các đơn vị tất toán s ố dư Tài khoản 599002 để chuyển về NHNN (Vụ Tài chính - K ế toán). Loại 6: Tài khoản trung gian Loại tài khoản này phản ánh các hoạt động thanh toán giữa NHNN với các TCTD, giữa các đ ơn vị NHNN. Tài khoản 601- Thanh toán bù trừ giữa các ngân hàng Tài khoản này phản ánh tình h ì nh thanh toán giữa NHNN với các TCTD. Tài khoản 601 có các tài khoản c ấ p II sau: 601001- Thanh toán bù trừ của ngân hàng chủ trì 601002- Thanh toán bù trừ của ngân hàng thành vi ê n Tài khoản 601001- Thanh to á n bù trừ của ngân hàng chủ trì Tài khoản này mở tại NHNN chủ trì tha nh toán bù trừ dùng để phản á n h kết quả thanh toán bù trừ của ngân hàng chủ trì đối với các ngân hàng thành viên tham gia thanh t oán bù trừ. Bên Có: - S ố tiền chênh lệch các ngân hàng thành viên phải trả trong thanh t oán bù trừ; Bên Nợ: - S ố ti ề n chênh l ệch các ngân hàng thành viên phải thu trong thanh toán bù trừ. Tài khoản này sau khi thanh toán bù trừ với ngân hàng thành viên phải hết số dư. Tài khoản 601002- Thanh toán bù trừ của ngân hàng thành viên Tài khoản này mở tại các ngân hàng thành viên tham gia thanh toán bù t rừ dùng để phản ánh toàn bộ các khoản phải thanh toán bù trừ với các ngân hàng khác. Bên Có: - Các khoản phải trả cho ngân hàng khác; - Số tiền chênh lệch phải thu trong thanh toán bù trừ; Bên Nợ: - Các khoản phải thu ngân hàng khác; - Số tiền chênh lệch phải trả trong thanh toán bù trừ; Số dư Có: - Thể hiện số tiền chênh lệch phải trả trong thanh toán bù trừ chưa thanh toán hết; Số dư Nợ: - Thể hiện số tiền chênh lệch phải thu trong thanh toán bù trừ chưa thanh toán hết. Tài khoản này sau khi thanh toán bù trừ với ngân hàng chủ trì phải hết s ố dư. Tài khoản 602- Thanh toán giữa các đơn v ị Ngân hàng Nhà nước Tài khoản này phản ánh tình hình thanh toán giữa các đơn vị NHNN. Tài khoản 602 có các tài khoản cấp II sau: 602001- Nguồn hình thành tài sản cố định 602002- Tạm ứ ng kinh phí hoạt động 602003- Tạm ứng, nhận tạm ứng vốn 602004- Thanh toán liên chi nhánh 602999- Thanh toán khác giữa các đ ơ n vị Ngân hàng Nhà nước Tài khoản 60200 1 - Nguồn hình thành tài sản cố định Tài khoản này phản ánh giá trị còn lại của tài sản cố định h ình thành t ừ nguồn NHNN tại đơn vị sự nghiệp, đ ơn vị khác thuộc NHNN phải t heo dõi nguồn hình thành tài sản cố định theo quy định. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1 . Tài khoản này đ ược mở tại NHNN Việt Nam để theo dõi nguồn hình thành tài sản c ố định đã cấp cho đơn vị sự nghiệp, đơn vị khác thuộc NHNN ( l uôn có số dư Nợ). 2. Tài khoản này được m ở tại đơn vị sự nghiệp, đơn vị khác thuộc N H NN đ ể phản ánh ngu ồ n hình thành tài sản cố định được cấp (luôn có số d ư Có). 3. Khi lên Bảng cân đối t à i khoản kế toán NHNN, t ài khoản này có số dư Nợ bằng số dư Có. Bên Nợ : - Nguồn hình thành tài sản cố định đã cấp cho đơn vị tăng; - Ngu ồ n hình thành tài sản cố định được cấp giảm; Bên Có: - Nguồn hình thành tài sản cố định được cấp tăng; - Ngu ồ n hình thành tài sản cố định đã cấp cho đ ơ n vị giảm; Số dư Nợ: - S ố dư nguồn hình thành tài sản cố định đã cấp cho đơn vị; Số dư Có: - S ố d ư nguồn hình thành tài sản cố định được cấp tại đơn vị. Tài khoản 602002- Tạm ứng k i nh phí hoạt động Tài khoản này phản ánh số kinh phí do N H NN cấp cho hoạ t động của các đơn vị sự nghiệp, đ ơ n vị khác thuộc NHNN phải theo dõi tạm ứng kinh phí hoạt động theo quy định. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1. T ài khoản này được mở tại NHNN Việt Nam để theo dõi nguồn kinh phí hoạt động đã tạm ứng cho đơn vị sự nghiệp, đơn vị khác thuộc NHNN (luôn có s ố dư Nợ). 2. T à i khoản này được mở tại đơn vị sự nghiệp, đơn vị khác thuộc NHNN đ ể phản ánh nguồn kinh phí hoạt động đã nhận tạm ứng (luôn có số dư Có). 3. Khi lên Bảng cân đối tài khoản kế toán NHNN, tài khoản này có số dư Nợ bằng số dư Có. Bên Nợ : - Nguồn kinh phí tạm ứng cho đơn vị; - Kết chuyển kinh phí đã được duyệt quyết toán; - Xử lý phần kinh phí chưa sử d ụng hết t rong năm theo quy định; Bên Có: - Nguồn kinh phí đơn vị nhận tạm ứng; - K ết chuyển kinh phí đã đ ược duyệt quyết toán; - Xử lý phần kinh phí chưa sử dụng hết trong năm theo quy định; Số dư Nợ: - Nguồn kinh phí hiện đang tạm ứng cho đ ơ n vị; Số dư Có: - Nguồn kinh phí đơn vị đang nhận tạm ứ ng. Tài khoản 602003- Tạm ứng, nhận tạm ứng v ố n Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tạm ứng, nhận tạm ứng giữa NHNN và đơn vị NHNN cấp phục vụ cho mua sắm tài sản cố định và xây dựng cơ bản. Hạch toán tài khoản này phải t hực hiện theo các quy định sau: 1. Tài khoản này được mở tại NHNN Việt Nam để theo dõi số vốn NHNN đã tạm ứng cho hoạt động mua sắm tài sản cố định và xây d ự ng cơ bản (luôn có số dư Nợ). 2. T à i khoản này được m ở tại đơn vị NH NN để phản ánh số vốn nhận tạm ứng cho hoạt động mua sắm tài s ả n cố định và xây dựng cơ bản (luôn có số dư Có). 3. Khi lên Bảng cân đ ố i tài khoản kế toán NHNN, tài khoản này có số dư Nợ bằng số dư Có. Tà i khoản 602003 có các tài khoản cấp III sau: 6020030 1 - Tạm ứng, nhận tạm ứng vốn mua s ắ m tài sản c ố đ ịnh 60200302- Tạm ứng, nhận tạm ứng vốn xây dựng cơ bản Tài khoản 60200301- Tạm ứng, nhận tạm ứng vốn mua sắm tài sản cố định Tài khoản này đùng để phản ánh các khoản tạm ứng, nhận tạm ứng gi ữ a NHNN và đơn vị N H NN trong quá tr ì nh mua s ắ m tài sản c ố định tại NHNN. Bên Nợ : - S ố tiền tạm ứng; - K ế t chuyển số tạm ứng hình thành tà i sản cố định đã b àn giao đưa vào sử dụng/ khi quyết toán theo quy đ ịnh; - Hoàn trả tiền tạm ứng không sử dụng hết; Bên Có: - S ố tiền nhận tạm ứng; - Kết chuy ể n số tiền tạm ứng đã hình th à nh tài sản cố đ ịnh vào tài khoản thích hợp sau khi quyết toán; - S ố tiền thu hồi tạm ứng; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền hiện đang tạm ứng cho các đơn vị NHNN; Số dư Có: - Phản ánh số tiền hiện đang nhận tạm ứng từ NHNN Việt Nam. Tài khoản 60200302- Tạm ứng, nhận tạm ứng vốn xây dựng cơ bản Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản NHNN tạm ứng và đ ơ n vị nhận tạm ứng v ố n xây dựng cơ bản. Bên Nợ: - S ố ti ề n tạm ứng; - Thanh t oán vốn xây dựng cơ bản với NHNN khi công trình hoàn thành được du yệt qu y ết toán; Bên Có: - S ố tiền nhận tạm ứng; - S ố tiền thu hồi tạm ứng; Số d ư N ợ : - Phản ánh số tiền tạm ứng cho các đơn vị về xây d ự ng cơ bản; S ố dư C ó : - Phản ánh số tiền được tạm ứng đ ể đầu tư xây dựng cơ bản chưa thanh toán với N H NN. Tài khoản 602004- Thanh toán liên chi nh á nh Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phát sinh về giao dịch thanh toán l iên ngân hàng giữa các đơn vị trong hệ th ố ng NHNN phát sinh trong quá trình giao dịch. Khi lên Bảng cân đối tài khoản kế toán NHNN, tài khoản này có số dư Nợ bằng số dư Có . Bên Nợ: - S ố tiền phải thu các đơn vị khác; - S ố ti ề n trả cho các đơn vị khác; Bên Có: - Số tiền phải trả cho các đ ơ n vị khác; - Số tiền các đơn vị khác trả; Số d ư N ợ : - Phản ánh số tiền còn phải thu các đơn vị khác; S ố dư C ó : - Phản ánh số ti ề n còn phải trả cho các đơn vị khác. Tài khoản 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị Ngân hàng Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN phát s i nh trong quá trình giao dịch ngoài các khoản thanh toán đã được phản ánh vào tài khoản thích h ợ p. Nội dung hạch toán tài khoản 602999 giống nội d ung hạch toán tài khoản 602004. Tài kho ả n 603- Thanh toán cho t ổ chức tín d ụ ng có mô hình thanh toán t ậ p trung Tài khoản này được mở tại các NHNN chi nhánh tỉnh thành phố đ ể phản ánh các khoản phải thu, phải trả cho các chi nhá n h thuộc TCTD có mô hình thanh toán tập trung theo quy định của NHNN. Bên Nợ: - S ố tiền đã chi hộ (rút tiền mặt, chênh lệch đư ợ c thu trong thanh t oán bù trừ...) cho TCTD; - Số tiền chênh lệch thu hộ l ớ n h ơ n chi hộ chuyển về Sở Giao dịch cuối ngày; Bên Có: - S ố tiền đã thu hộ (nộp tiền mặt, chênh lệch phải trả trong thanh toán bù trừ...) cho TCTD; - Số tiền chênh lệch chi hộ lớn h ơ n thu hộ chuyển về Sở Giao dịch cuối ngày. Tà i khoản này sau khi chuyển chênh lệch về tài khoản tiền gửi của TCTD tại Sở Giao dịch cuối ngày phải hết số dư. Loại 7: Thu nhập Loại t ài khoản này phản ánh các khoản thu nhập của NHNN, bao gồm: Thu về nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay, nghiệp vụ chiết khấu các giấy tờ có giá, đ ầ u tư chứng khoán nước ngoài, góp vốn, hoạt động ngoại h ố i, dịch vụ thanh toán, thông tin và ngân quỹ... các khoản thu khác trong hoạt động ngân h à ng. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1. Loại tài k h oản này phản ánh tất cả các khoản thu nhập của NHNN. Cuối n ă m tài chính, số dư các tài khoản này được kết chuyển toàn bộ sang tài khoản 599001 - Ch ê nh lệch thu, chi năm và không còn số dư. 2. Nguyên tắc ghi nhận thu nhập của NHNN được thực hiện theo Chế độ tài chính của N H NN. 3. Đ ối với các khoản thu nhập từ các hoạt động mua bán ch ứ ng khoán, vàng, ngoại tệ ... chỉ hạch toán phần chênh lệch giữa giá mua và bán (không phản ánh tổng số tiền thu được từ việc bán chứng khoán, v à ng, ngoại tệ...), s ố lãi thu đư ợ c ... 4. Đối với khoản tiền lãi nhận được từ khoản đ ầ u tư chứng khoán thì chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà NHNN mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là thu nhập phát sinh trong kỳ, còn khoản lãi đầu tư nhận được từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi NHNN mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá trị khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu đó (không ghi thu nhập). Tài khoản loại 7 c ó các tài khoản cấp I sau: 701- Thu về nghiệp vụ cho vay tổ chức tín dụng trong nước 702 - Thu về nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay trên thị trường quốc tế 703- Thu về nghiệp vụ mua bán giấy tờ có giá 704 - Thu về nghiệp vụ đầu tư ch ứn g khoán 705- Thu về nghiệp vụ góp vốn, ủy thác 706- Thu về hoạt động ngoại hối 707- Thu về các công cụ tài chính phái sinh 708- Thu về dịch vụ ngân hàng 709- Thu về hoạt động của các đơn vị sự nghiệp 715- Thoái chi lãi phải trả không đúng niên độ 799 - Các khoản thu khác Nội dung hạch toán các tài khoản thu nhập như sau: Bên Có: - Các khoản thu trong năm; - S ố tiền thoái chi không đúng niên độ; Bên Nợ: - S ố tiền thoái thu trong năm; Số dư Có: - Phản ánh các khoản thu trong năm của NHNN. Chuyển số dư Có vào tài khoản 599001- Chênh lệch thu, chi năm nay khi quy ế t toán cuối năm và không có s ố dư. Tài khoản 701- Thu về nghiệp vụ cho vay t ổ chức tín dụng trong nước Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu của NHNN về nghiệp vụ cho vay đ ố i với các TCTD trong nước. Tài khoản 70 1 có các t ài khoản cấp II sau: Tài khoản 70 1 002- Thu lãi cho vay Tà i khoản này dùng để phản ánh các khoản thu lãi cho vay đ ố i với các TCTD tại thị trường trong nước. Tài khoản 701999- Thu khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu khác của NHNN ngoài khoản thu lãi cho vay trong nước. Tài khoản 702- Thu về nghiệp v ụ tiền gửi, tiền vay trên t hị trường quốc tế Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu của NHNN về nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay với đối tác nước ngoài trên thị trường quốc tế. Tài khoản 702 c ó các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 7 0 200 1 - Thu lãi tiền gửi Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu lãi tiền g ửi của NHNN trên thị trường quốc tế. Tài khoản 702002- Thu lãi cho vay Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu lãi cho vay trên thị trường quốc tế. Tài khoản 702999- Thu khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu khác của NHNN ngoài khoản thu lãi cho vay từ nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay trên thị trường quốc tế. Tài k h oản 703- Thu về nghiệp vụ mua bán giấy t ờ có giá Tài khoản này dùng để phản á n h các khoản thu của NHNN về nghiệp vụ thị trường mở đối với các TCTD và mua trực tiếp ch ứ ng khoán Chính phủ. Tài khoản 703 có tài khoản cấp II sau: Tài khoản 7 0 3 001 - Thu lãi gi ấ y tờ có giá Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền lãi của các kỳ mà NHNN được hư ở ng trong thời gian nắm giữ giấy tờ có giá và được ghi nhận là thu nhập phát sinh trong kỳ. Tài khoản 703002- Thu về mua b á n giấy tờ có giá Tài khoản này dùng đ ể phản ánh số chênh l ệ ch giữa giá bán lớn hơn giá mua gi ấ y tờ có giá. Tài khoản 703999- Thu khác Tài khoản này d ùng để phản ánh các khoản thu của NHNN ngoài các khoản thu nói trên về nghiệp vụ thị trường mở. Tài khoản 704- Thu v ề nghiệp vụ đầu tư ch ứ ng khoán Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu của NHNN về nghiệp vụ đầu tư chứng khoán. Tài khoản 704 có tài khoản cấp II sau: Tài khoản 704001- Thu lãi từ đầu tư chứng khoán Tài khoản nà y dùng đ ể phản ánh số tiền lãi của các kỳ mà NHNN được hưởng trong thời gian nắm giữ chứng khoán đang đầu tư và được ghi nhận là thu nhập phát sinh trong kỳ. Tài khoản 704002- Thu về mua bán chứng khoán Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh l ệ ch giữa giá bán lớn hơn giá trị ghi s ổ của chứng khoán đầu t ư . Tài khoản 704999- Thu khác Tài khoản n à y dùng để phản ánh các khoản thu của NHNN ngoài các khoản thu nói tr ê n về nghiệp vụ đầu tư chứng khoán. Tài khoản 705- Thu về nghiệp v ụ góp vốn, ủ y thác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu của NHNN về nghiệp vụ góp v ố n của NHNN vào các t ổ chức quốc tế và doanh nghiệp đặc thù theo qu y đ ịnh hiện hành. Tài khoản 705 có tài khoản cấp II sau: Tài khoản 705001- Thu t ừ góp vốn vào các tổ chức quốc tế Tài khoản nà y dùng để phản ánh số tiền thu được từ việc góp vốn vào các tổ chức quốc tế. Tài kho ả n 705002- Thu từ góp v ố n vào doanh nghiệp Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền thu được từ góp vốn vào các doanh nghiệp đặc thù. Tài kho ả n 705003- Thu từ thanh l ý khoản vốn góp Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các khoản thu từ thanh lý các khoản v ố n góp của N H NN. Tài khoản 705004- Thu lãi t ừ hoạt đ ộ ng ủy thác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản lãi nhận được từ hoạt động ủy thác của NHNN. Tài khoản 705005- Thu thanh lý hoạt động ủy thác Tài kho ả n này dùng đ ể phản ánh các khoản thu từ thanh lý các khoản ủy thác của NHNN. Tài khoản 705999- Thu khác Tài khoản này d ùng để phản ánh các khoản thu c ủ a NHNN ngoài các khoản thu nói trên về nghi ệ p vụ góp vốn. Tài kho ả n 706- Thu về ho ạ t đ ộ ng ngo ạ i hối Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu của N H NN về hoạt động ngoại hối như mua bán vàng và ngoại tệ. Tài khoản 706 có tài khoản cấp II sau: Tà i khoản 706001 - Thu về mua bán vàng: gồm các khoản thu về hoạt động kinh doanh vàng như lãi về mua bán v à ng... Tài khoản 7 0 6002- Thu về mua bán ngoại tệ: gồm các khoản thu về hoạt động kinh doanh ngoại tệ như lãi về mua bán ngoại tệ... Tà i khoản 706999- Thu khác về giao dịch ngoại hối: gồm các khoản thu củ a NHNN về hoạt động ngoại hối ngoài các khoản thu nói trên. Tài khoản 706999 có các tài khoản cấp III sau: 70699901- Thu khác về vàng 70699902- Thu khác về ngoại tệ Tài khoản 707- Thu về các công cụ tài chính phái sinh Tài khoản này d ùng để phản ánh các khoản thu của NHNN về nghiệp vụ phái sinh. Tài khoản 707 có tài khoản cấp II sau: Tài khoản 707001- Thu nhập t ừ các công cụ t à i chính phái sinh tiền tệ Tài khoản này dùng để phản á nh các khoản thu nhập từ công cụ tài chính phái sinh tiền tệ. Tài khoản 707999- Thu nhập từ c á c công cụ tài ch í nh phái sinh khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu từ công cụ tài chính phái sinh khác ngoài công cụ tài chính phái sinh tiền tệ như công cụ phái sinh chứng khoán, lãi suất ... khi cơ chế nghiệp vụ cho phép. Tài khoản 708- Thu về d ị ch vụ ngân h à ng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu của NHNN về d ịch vụ ngân hàng (dịch vụ thanh toán, dịch vụ ngân quỹ...). Tài khoản 708 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 7 08001 - Thu dịch vụ thanh toán Tài khoản n à y dùng để phản ánh các khoản thu phí dịch vụ thanh toán của NHNN đối với khách hàng. Tài khoản 708002- Thu dịch vụ ng â n quỹ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu làm dịch vụ ngân quỹ của NHNN đ ối với khách h à ng. Tài khoản 708999- Thu d ị ch vụ khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu dịch vụ khác của NHNN ngoài khoản thu về dịch vụ thanh toán và dịch vụ ngân qu ỹ . Tài khoản 708999 c ó các tài khoản cấp III sau: Tài kh oản 70899901- Thu về hoạt động quản lý các dự án tín dụng quốc tế Tài khoản này phản ánh các khoản phí dịch vụ NHNN được hư ở ng từ dịch vụ cho vay lại các ngân hàng thương mại theo hoạt động của dự án tín dụng quốc tế. Tài khoản 70899902- Thu về đấu thầu và thanh toán chứng khoán Chính phủ Tài khoản này phản ánh các khoản phí dịch vụ NHNN được hưởng từ nghiệp vụ đấu thầu và thanh toán chứng khoán Chính phủ. Tài khoản 70899999- Thu khác từ dịch vụ ngân hàng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu của NHNN ngoài các khoản thu nói trên về dịch vụ. Tài khoản 709- Thu về ho ạ t đ ộ ng của các đ ơ n v ị s ự nghiệp Các tài khoản này dùng để phản ánh s ố tiền thu từ cho thuê tài sản, thanh lý công cụ, dụng cụ và thu từ hoạt động của các đơn vị sự nghiệp thuộc NHNN. Tài khoản 715- Thoái chi lãi ph ả i trả không đ ú ng niên độ Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các khoản chi l ã i phải trả đã hạch toán vào chi phí nhưng đến kỳ hạn không phải trả (trong trường hợp khác niên độ kế toán). Tài khoản 799- Các kho ả n thu khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu khác của NHNN ngoài các khoản thu đã được hạch toán vào tài khoản thích hợp. Tài khoản 799 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 799001- Thu từ tiêu hủy tiền: gồm các khoản thu từ việc tiêu hủy tiền. T à i khoản 799002- Thu về c ấ p gi ấ y phép hoạt động: gồm các khoản thu t heo ch ế độ quy định trong việc c ấ p gi ấ y phép hoạt động ngân hàng, kinh doanh ngoại h ố i... Tài khoản 799003- Thu v ề thanh lý tài sản: gồm các khoản thu từ thanh lý tài sản (tài sản c ố định, công cụ, dụng cụ, vật liệu và các tài sản khác). Tài khoản 799003 có các tài khoản c ấ p III sau: 79900301- Thu về thanh lý tài sản cố định 79900302- Thu về thanh lý tài sản khác Tài khoản 799004- Thu từ hoàn nhập dự phòng rủi ro Tài khoản này dùng để phản ánh số dự phòng rủi ro hoàn theo qu y định hiện hành của NHNN . Tài khoản 799999- Thu khác T à i khoản này dùng để phản ánh các khoản thu của NHNN ngoài các khoản thu nói trên như th u tiền phạt, tiền thừa quỹ, thừa công cụ, dụng cụ, thu từ tiền bị phá hoại... Loại 8: Chi phí Loại tài khoản này phản ánh các khoản chi phí của NHNN và bao g ồ m: Chi phí hoạt động nghiệp vụ ngân hàng, chi phí quản lý chung... Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1. Loại tài khoản này phản ánh tất cả các khoản chi phí của NHNN. Cuối năm tài chính, số dư các tài khoản này được kết chuyển toàn bộ sang tài khoản 599001 - Chênh lệch thu, chi năm và không còn số dư. 2. Nguyên tắc ghi nhận chi phí của NHNN được thực hiện theo Chế độ tài chính của NHNN. 3. Đối với các khoản chi phí từ các hoạt động mua bán chứng khoán, vàng, ngoại tệ... chỉ hạch toán phần chênh lệch giữa giá mua và bán (không phản ánh t ổ ng số tiền th u được từ việc bán chứng khoán, vàng, ngoại tệ...). Tài khoản loại 8 có các tài khoản cấp I sau: 801- Chi về nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay tổ chức tín dụng trong nước 802 - Chi về nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay của ngân hàng nước ngoài, t ổ ch ứ c tiền tệ, ngân hàng quốc tế 803- Chi về nghiệp vụ mua bán giấy tờ c ó giá 804- Chi về nghiệp vụ đầu tư chứng khoán 805- Chi v ề nghiệp vụ góp v ố n, ủy thác 806- Chi về hoạt động ngoại hối 807- Chi về các công cụ t ài chính phái sinh 808- Chi phí in, đúc, bảo quản, bảo vệ, vận chuy ể n, giao nhận, phát hành, thu h ồ i, thay thế và tiêu hủy tiền 809 - Chi cho các hoạt động nghiệp vụ khác 810- Chi cho cán bộ, công chức và nhân viên 811- Chi về tài sản 812- Chi cho hoạt động quản lý và công v ụ 813- Chi trích lập khoản dự phòng rủi ro 814- Chi v ề hoạt động của các đơn vị sự nghiệp 815- Thoái thu lãi phải t h u không đúng niên độ 899- Các khoản chi khác Nội dung hạch toán các tài kho ả n chi phí như sau: Bên Nợ: - Các khoản chi phí của Ngân hàng; - S ố tiền thoái thu không đúng niên độ; Bên Có: - S ố tiền thu giảm chi trong năm; - Chênh lệch thu, chi năm nay khi quyết toán cuối năm; Số dư Nợ: - Ph ả n ánh các khoản chi phí của NHNN trong năm. Chuy ể n số dư Nợ vào tài khoản 599001- Chênh lệch thu, chi năm nay khi quyết toán cuối năm và không có số dư. Tài khoản 801- Chi về nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay tổ chức tín d ụ ng trong nước Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi của NHNN về nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay TCTD tr o ng nư ớ c (trả lãi tiền gửi, trả l ãi tín phiếu ...). Tài khoản 801 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 801001- Ch i trả lãi tiền gửi: gồm các khoản trả lãi tiền gửi b ằ ng đồng Việt Nam cho các TCTD trong nước và các tổ chức quốc tế và pháp nhân trong nước. Tài khoản 80 1 002- Chi trả l ãi tín phiếu Ngân hàng Nhà nước phát hành: g ồ m các khoản trả lãi tín phi ế u NHNN phát hành. Tài khoản 80 1 999- Chi khác: gồm các khoản chi phí khác của NHNN về nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay TCTD trong nư ớ c. Tài khoản 802- Chi về nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay của ngân hàng n ước ngoài, t ổ chức tiền t ệ , ngân hàng quốc t ế Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi của NHNN về nghiệp vụ ti ề n gửi, tiền vay của ngân hàng nước ngoài, tổ chức tiền tệ, ngân hàng quốc t ế. Tài khoản 802 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 80200 1 - Ch i trả lãi tiền gửi: gồm các khoản trả lãi tiền gửi cho các ngân hàng nước ngoài, tổ chức tiền tệ, ngân hàng quốc tế. Tài khoản 802002- Chi trả lãi tiền vay: gồm các khoản trả lãi tiền vay của ngân hàng nước ngoài, t ổ chức tiền tệ, ngân hàng quốc tế. Tài khoản 802999- Chi khác: gồm các khoản chi phí khác của NHNN về nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay của ngân hàng nước ngoài, tổ chức tiền t ệ , ngân hàng qu ố c t ế . Tài khoản 803- Chi về nghi ệp v ụ mua bán giấy tờ c ó giá Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí của NHNN về nghiệp vụ giao d ịch mua bán ch ứ ng khoán: phần chênh lệch giữa giá bán nhỏ hơn giá mua chứng khoán (tín phiếu, trái phiếu, các giấy tờ có giá...); các khoản chi phí khác về nghiệp vụ thị trường mở đối với TCTD và mua trực tiếp chứng khoán Chính phủ. Tài khoản 803 có các tài khoản cấp II sau: 803001- Chi về mua b á n giấy tờ có giá 803999- Chi khác Tài kho ả n 804- Chi về nghiệp vụ đầu tư chứng khoán Tài khoản này dùng đ ể phản á nh các khoản chi của NHNN về nghiệp vụ đầu tư chứng khoán. Tài khoản 804 có các tài khoản c ấ p II sau: 804001- Chi về mua bán chứng khoán 804999- Chi khác Tài khoản 804001- Chi về mua b á n chứng khoán Tài khoản này dùng đ ể phản ánh số chênh lệch giữa giá bán nhỏ hơn giá trị ghi sổ của chứng khoán đầu tư. Tài khoản 804999- Chi khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi của NHNN ngoài các khoản chi nêu trên về nghiệp vụ đ ầ u tư chứng kho á n. Tài khoản 805- Chi về nghi ệ p v ụ góp vốn, ủ y thác T à i khoản này dùng để phản ánh các khoản chi về nghiệp vụ góp v ố n, ủy thác của NHNN. Tài khoản 805 có các t à i khoản cấp II sau: 805001- Chi t hanh lý khoản vốn góp 805002- Chi thanh lý hoạt động ủy thác 805999- Chi khác Tài kho ả n 806- Chi về hoạt đ ộ ng ngo ạ i hối Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các khoản chi trực tiếp cho hoạt động kinh doanh ngoại h ố i như lỗ về mua bán vàng, ngoại tệ, phí nhờ tiêu thụ ngoại tệ, phí dịch vụ thanh toán ngoại tệ, mua bán các bản tin phục vụ cho việc kinh doanh ngoại tệ, thuế nhập khẩu vàng, chi phí vận chuyển, đ óng gói, chế tác, gia công và các chi phí khác liên quan đ ế n quản lý vàng... Tài khoản 806 có các tài khoản cấp II, cấp III sau: 806001- Chi về mua bán vàng 806002- Chi về mua bán ngoại tệ 806999- Chi khác về giao dịch ngoại hối 80699901- Chi khác về vàng 80699902- Chi khác về ngoại tệ Tài khoản 807- Chi về các công cụ tà i chính phá i sinh Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi từ công cụ tài chính phái sinh như công cụ tài chính phái si nh tiền tệ như công cụ phái sinh chứng khoán, lãi su ấ t ... và các c ô ng cụ tài chính phái sinh khác. Tài khoản 807 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 807001- Chi về các công cụ tài ch í nh phái sinh tiền tệ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí về công cụ t ài chính phái sinh tiền tệ. Tài khoản 807999- Chi về các c ô ng cụ tài chính phái sinh khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi ph í về công cụ tài chính phái sinh khác ngoài công cụ tài chính phái sinh tiền tệ như công cụ phái sinh chứng kho á n, lãi su ấ t... khi cơ chế nghiệp vụ cho phép. Tài kho ả n 808- Chi phí i n, đúc, b ả o quản, bảo vệ, vận chuyển, giao nhận, phát hành, thu hồi, thay thế và t iê u hủy tiền Tài khoản này dùng đ ể phản á nh các khoản ch i phí về tiền của NHNN như chi phí in, đúc, bảo quản, bảo vệ, vận chuyển, giao nhận, phát hành, thu hồi, thay thế và tiêu hủy tiền . T à i khoản 808 có các tài khoản cấp II sau: T à i khoản 80800 1 - Ch i phí in, đúc tiền, giấy tờ có giá Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các khoản chi phí thực hiện theo cơ chế tài chính hiện hành: chi phí in, đúc tiền; chi phí in giấy tờ có giá của N H NN; chi phí khác... Tài khoản 808001 có các tài khoản cấp III sau: 80800101- Chi phí in, đúc tiền 80800102- Chi phí in giấy tờ có giá của Ngân hàng Nhà nước 80800199- Chi phí khác Tài khoản 808002- Chí phí tuyển ch ọ n, bảo quản, v ậ n chuyển, tiêu h ủy tiền, giấy tờ có giá Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các khoản chi phí thực hiện theo cơ chế tài chính hiện hành: Vận chuy ể n, tuyển chọn, bảo quản tiêu hủy tiền, giấy tờ có giá... Tài khoản 808002 có các tài khoản cấp III sau: 80800201 - Chi phí bảo quản tiền, giấy tờ có giá 80800202- Vận chuyển, bốc xếp 80800203- Tuyển chọn, kiểm đếm, đóng gói, niêm phong tiền 80800204- B ả o vệ tiền 80800205- Chi phí về tiêu hủy 80800299- Chi phí khác Tài khoản 809- Ch i c h o các hoạt đ ộ ng nghiệp v ụ khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi của NHNN đối với các hoạt động nghiệp vụ khác ngoài các khoản chi đã hạch toán vào tài khoản thích h ợ p. Tài khoản 809 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 80900 1- Chi cho các hoạt động phòng, ch ố ng rửa tiền Tài khoản này phản ánh các khoản chi cho hoạ t động phòng, chống rửa tiền: chi cho hoạt động nghiên cứu, củng cố hệ thống phòng ch ố ng rửa tiền, nộp phí thành viên v à hoạt động của Ban chỉ đạo Phòng ch ố ng rửa ti ề n. Tài khoản 809001 có các tài khoản cấp III sau: 80900101- Chi về hoạt động nghiên cứu, củng cố hệ thống phòng chống rửa tiền 80900102- Chi nộp phí thành viên 80900103- Chi cho hoạt động của Ban chỉ đạo phòng chống rửa tiền Tài khoản 809002- Chi về dịch vụ thanh toán, thông tin Tài khoản này phản ánh các khoản chi về dịch vụ thanh toán, cước phí bưu điện về mạng viễn thông ... phục vụ cho hoạt động thanh toán. Tài khoản 809002 có các tài khoản cấp III sau: 80900201- Chi về dịch vụ thanh toán 80900202- Cước phí bưu điện về mạng viễn thông 80900203- Chi mua vật liệ u phục vụ cho nghiệp vụ thanh toán 80900299- Chi khác về dịch vụ thanh toán, thông tin Tài khoản 809999- Ch i cho hoạt động nghiệp vụ khác Tài khoản 809999 có các tài khoản cấp III sau: 80999901- Chi về hoạt động quản lý các dự án tín dụng quốc tế 80999902- Chi về đấu thầu và thanh toán chứng khoán Chính phủ 80999999- Chi khác về hoạt động nghiệp vụ Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền chi khác về hoạt động nghiệp vụ và dịch vụ ngân hàng phát sinh trong quá trình hoạt động ngoài những khoản chi đ ã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp (như: chi cho hoạt động đấu th ầ u v à thanh toán ch ứ ng khoán Chính phủ, chi v ề hoạt động quản lý các dự án tín dụng quốc tế, chi trả ph í dịch vụ ủy t h á c đầu tư, trả ph í lưu k ý chứng khoán...). Tài khoản 810- Chi cho cán b ộ , công chức và nhân vi ê n Tà i kho ả n này dùng để phản ánh các khoản chi của NHNN cho cán bộ, công chức và nhân viên. Tài khoản 810 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 810001- Lư ơ ng và phụ cấp: gồm các khoản chi lương và phụ cấp lương cho cán bộ, công chức và nhân viên, phụ cấp độc hại theo chế độ quy định. Tài khoản 810001 có các tài khoản cấp III sau: 81000101- Lương và phụ cấp lương cho cán bộ, công chức và nhân viên 81000102- Phụ c ấ p độc hại 81000103 - Phụ cấp công vụ Tài khoản 810002- Chi ăn tr ư a Tài khoản này phản ánh các khoản chi ăn trưa theo chế độ quy định. Tài khoản 810003- Chi trang phục giao dịch và bảo hộ lao động Tài khoản này phản ánh các khoản chi về trang phục giao dịch hàng năm của cán bộ, công chức và các khoản chi bảo hộ lao động như khẩu trang, xà phòng,... cho các đối tượng theo quy định của Nhà nước. Tài kho ả n 810004- Ch i khen thưởng, phúc lợi Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các khoản chi khen thưởng, phúc lợi cho cán bộ, công chức và nhân viên theo cơ chế khoán. Bên Nợ: - Các khoản chi khen thưởng, phúc lợi theo cơ ch ế khoán thực sự phát s i nh trong kỳ; Bên Có: - Giảm chi (thoái chi) trong năm của các khoản chi khen thưởng, phúc l ợi theo cơ chế khoán; - K ế t chuyển số dư Nợ cuối năm (nếu có) vào tài khoản thích hợp; Số dư Nợ: - Phản ánh các khoản chi khen thưởng, phúc lợi trong năm của NHNN. Cuối năm tài chính, chuyển số dư Nợ vào tài khoản 599001- Chênh lệch thu, chi năm nay, tài khoản không có s ố dư. Tài khoản 810005- Các khoản ch i để đóng góp theo lương Tài khoản này phản ánh các khoản chi nộp bảo hiểm xã hội, đóng bảo hiểm y t ế , nộp kinh phí công đoàn, nộp bảo hiểm thất nghiệp và các khoản chi đón g góp khác theo chế độ. Tài khoản 810005 có các tài khoản cấp III sau: 810005 01- Nộp bảo hiểm xã hội 810005 02- Nộp bảo hiểm y t ế 810005 03- Nộp kinh phí công đoàn 810005 04- Nộp bảo hiểm thất nghiệp 81000599- Các khoản chi đ óng góp khác theo chế độ Tài khoản 8 1 0006- Chi trợ cấp Tài khoản này phản ánh các khoản chi trợ cấp kh ó khăn, trợ cấp thôi việc... theo quy định của Nhà nước. Tài khoản 810006 có các tài khoản cấp III sau: 81000601 - Trợ cấp khó khăn 81000602- Trợ cấp thôi việc Tài kho ả n 810007- Chi công tác xã hội Tài khoản nà y phản ánh các khoản chi công tác xã hội cho cán bộ, công chức và nhân viên theo qu y định hiện hành. Tài khoản 810999- Chi khác cho cán bộ công nhân viên Tài khoản này phản ánh các khoản chi cho cán bộ, công chức và nhân viên ngoài các khoản chi đã đưa vào tài khoản thích hợp v ề chi cho cán bộ, công chức và nhân viên. Tài khoản 811- Chi về tài sản Tài khoản này dùng để phản á nh các khoản chi về tài sản của NHNN. Tài khoản 811 có các t à i khoản cấp II sau: 811001- Khấu hao cơ bản tài sản cố định 811002- Bảo dư ỡ ng và sửa chữa tài sản 811003- Chi về thanh lý tài sản 811004- Chi về mua s ắ m công cụ, dụng cụ 811005 - Chi đầu tư phát triển kỹ thuật nghiệp vụ và công nghệ ngân hàng 811006- Chi t huê tài sản Tài khoản 8 11001 - Kh ấ u hao cơ bản tài sản c ố định Tài khoản này phản ánh là số tiền trích khấu hao cơ bản tài sản cố định ở các đơn vị phân bổ vào chi phí. Tài khoản 8 11 002- Bảo dưỡng và sửa chữa t à i sản Tài khoản này phản ánh các khoản chi bảo dưỡng và sửa chữa tài sản, mua phụ tùng thay thế các bộ phận của tài sản bị hư hỏng, chi lắp đặt và sửa chữa h ệ thống điện nước cho các công trình đang sử dụng... Không hạch toán vào tài khoản này các khoản chi phí bảo trì, sửa chữa xe chuyên dùng chở ti ề n, xe ô tô hộ t ố ng, xe nâng hàng và máy móc thi ế t bị an toàn kho quỹ, máy mó c thi ế t bị dùng cho hoạt động thanh toán và chi phí sửa chữa l ớn mang tính nâng c ấ p làm tăng nguyên giá tài sản cố định. Tài khoản 811003- Ch i về thanh lý tài sản Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi về nhượng bán, thanh lý tài sản c ố định, công cụ, dụng cụ, vật liệu và các tài sản khác theo Chế độ tài chính của NHNN. Tài khoản 81 1003 có các tài khoản cấp III sau: Tài khoản 81100301- Ch i về thanh lý tài s ả n cố định Tài khoản 81100302- Chi về thanh lý tài sản khác Tài khoản 811004- Chi về mua s ắ m công cụ, dụng cụ Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các khoản chi mua s ắ m các tài sản thuộc đối tượng công cụ, dụng cụ theo quy đ ịnh của Nhà nước và N H NN Việt Nam. Tài khoản 811005- Chi đầu tư phát triển kỹ thuật nghiệp vụ và công nghệ ngân hàng Tài khoản n à y d ùng đ ể phản ánh số tiền được bổ sung vào vốn pháp định và sử dụng để đầu tư xây dựng và mua s ắ m tài s ả n c ố định của NHNN theo chế độ tài chính của NHNN. Tài khoản 8 1100 6- Chi thuê tài sản Tài khoản này mở tại các đơn vị c ó thuê tài sản dùng để phản ánh số tiều chi thuê tài sản. Tài kho ả n 812- Ch i cho ho ạ t đ ộ ng quản lý và công v ụ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi của NHNN cho hoạt động quản lý và công vụ. Tài khoản 812 có c á c t ài khoản cấp II sau: Tài khoản 812001- Ch i về vật liệu và giấy tờ in Tài khoản này phản ánh các khoản chi mua sắm các loại vật liệu văn phòng, các tài sản rẻ tiền, mau hỏng (không thuộc phạm vi công cụ, dụng cụ), xăng dầu (trừ xăng dầu dùng cho vận chuyển tiền), giấy tờ in thông thường, vật mang tin (như băng từ, đĩa từ) ...phục vụ cho hoạt động của N H NN. Tài khoản 812001 có các tài khoản cấp III sau: 81200101 - Vật liệu văn phòng 81200102- Giấy tờ in thông thường 81200103- Vật mang tin 81200104- Xăng dầu 8 1 200199- Vật liệu khác Tài khoản 812002- Ch i côn g tác ph í Tài khoản này phản ánh các khoản chi về công tác phí cho cán bộ; công chức NHNN được cử đi công tác theo chế độ quy định. Tài khoản 812003- Chi đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ T à i khoản này phản ánh các khoản chi về các kho ả n chi cho công tác đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ cho cán bộ, công chức NHNN như chi phí t ổ chức các lớp tập huấn, huấn luyện nghiệp vụ... Tài khoản 8 1 2004- Ch i nghiên cứu và ứng dụng khoa học công nghệ Tài khoản này phản ánh các khoản chi về gồm các khoản chi nghiên cứu, ứng dụng và chuyển giao các đề tài khoa học và công nghệ ngân hàng (tr ừ các khoản chi đã được chi từ Đầu tư phát triển kỹ thuật nghiệp vụ và công nghệ ngân hàng), chi thuê dịch tài liệu nước ngoài... Tài khoản 812005- Chi bưu ph í và điện thoại Tài khoản này phản ánh các khoản chi về cước phí vận chuyển công văn, bưu phẩm, cước phí sử dụng máy điện thoại... trả cho cơ quan cung c ấ p dịch vụ. Tài khoản 812006- Chi xuất bản tài liệu, tuyên truyền, quảng cáo Tài khoản này phản ánh các khoản chi về xu ấ t bản tạp chí và các bản tin hoạt động ngân hàng, xuất bản các văn bản th ể lệ ch ế độ của ngân hàng, chi phí cho các cơ quan thông tin đại chúng để tuyên truyền, quảng cáo v ề hoạt động ngân hàng, chi phí cho các cuộc họp với cơ quan thông tin đại chúng, các khách hàng để ph ổ biến chủ trương chính sách và chế độ nghiệp vụ Ngân hàng... Tài khoản 812007- Chi lễ tân, khánh tiết Tài khoản này ph ả n ánh số tiền chi tiếp khách tới làm việc tại đ ơ n vị, chi t ổ chức các cuộc họp mặt nhân ngày lễ, ngày kỷ niệm. Tài khoản 8 1 2008- Ch i về điện, nư ớ c, y t ế , vệ sinh cơ quan Tài khoản này phản ánh số tiền chi về điện, nư ớ c, y tế, vệ sinh cơ quan theo quy định hiện hành. Tài khoản 81 2009- Chi nộp thuế, ph í và lệ phí Tà i khoản này phản ánh các khoản chi nộp thuế và các khoản lệ phí theo quy định của Nhà nước như thuế đất, lệ phí giao thông các phương tiện vận tải... Tài khoản 8 1 2999- Các khoản ch i phí quản lý khác Tài khoản này phản ánh số tiền chi về quản lý khác phát sinh trong quá trình hoạt động ngoài những nội dung đã đư ợ c hạch toán vào các tài khoản thích hợp và thực hiện theo quy định hiện hành (như: Chi phí thanh tra, kiểm tra, kiểm toán NHNN; Chi hội nghị, tập huấn ngắn ngày; Chi mua tài liệu, sách báo; Các khoản chi hoạt động quản lý và công vụ khác...) . Tài khoản 812009 có các tài khoản cấp III sau: 812 99 9 01- Chi phí cho thanh tra, kiểm tra, kiểm toán Ngân hàng Nhà nước 812 99 9 02- Chi hội nghị, tập huấn ngắn ngày 812 99 9 03- Chi mua tài liệu, sách báo 81299999- Các khoản chi hoạt động quản lý và công vụ khác Tài khoản 813- Chi trích l ậ p khoản d ự phòng rủi ro Tài khoản này phản ánh khoản chi phí trích lập dự phòng rủi ro của NHNN theo chế độ quy định. Tài khoản 814- Chi về ho ạ t đ ộ ng của các đ ơ n v ị s ự nghiệp Tài kho ả n này phản ánh các khoản chi xuất bản Thời báo Ngân hàng; chi xuất bản Tạp chí Ngân h à ng,. . . Tài kho ả n 815- Thoái thu lãi ph ả i thu không đ ú ng niên đ ộ Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản thu nhập phải thu đã hạch toán thu nhập nhưng đến kỳ hạn thu không thu được (nếu khác kỳ kế toán). Tài kho ả n 899- Các kho ả n chi khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi khác ngoài khoản chi đã được hạch toán vào tài khoản thích hợp. Tài khoản 899 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 899001- Các khoản tổn thất Tài khoản này chỉ xử lý tập trung tại NHNN Việt Nam (Vụ Tài chính - K ế toán) và sau khi đã được Thống đốc NHNN phê duyệt bằng văn bản. Tài khoản 899002- Chi bồi d ư ỡng quyết toán Tài khoản này dùng để ph ả n ánh số tiền chi bồi dưỡng quyết toán. Tài khoản 899003- Chi bảo quản hồ sơ, chứng từ kế toán Tài khoản này dùng để phản ánh s ố tiền chi để bảo quản hồ sơ, chứng từ k ế toán. Tài khoản 899004- Chi khen thưởng cho tập thể, cá nhân ngoài ngành Tài khoản này phản ánh số tiền cho khen thư ở ng cho các đơn vị, tập thể, cá nhân ngoài NHNN. Việc hạch toán vào tài khoản này phải thực hiện theo quy định của Th ố ng đốc NHNN. Tài khoản 899005- Chi hỗ trợ hoạt động của Đảng, Đoàn thể Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền chi hỗ trợ theo quy định cho các tổ chức Đảng, Công đoàn, Thanh niên, Phụ nữ. Ch i cho hoạt động, tuyên tru yề n giáo dục, ch í nh trị tư tưởng, văn h óa , hoạt động phong trào văn th ể , hội thao, hội diễn.... Tài khoản 899006- Chi cho cán bộ Công đo à n Ngân hàng Việt Nam Tài khoản này d ùng để hạch toán các khoản chi cho cán bộ công đoàn ng à nh Ngân hàng Việt Nam để đảm bảo quyền lợi và phúc lợi tập thể theo quy định của Luật Công đoàn. Tài khoản 899999- Các khoản chi khác T à i khoản này phản ánh các khoản chi ngoài những khoản chi đã nêu trên và theo chế độ quy định. Loại 9: C á c cam kết ngoài bảng Loại tài khoản này d ùng để phản ánh các cam kết mà NHNN sẽ phải thực hi ệ n ho ặ c nhận được theo hợp đồng đã thỏa thuận với khách hàng. Căn cứ hạch toán vào các tài khoản này là hợp đồng đã ký kết. Việc hạch t oán trên các tài khoản này được tiến hành theo phương pháp ghi sổ kép (Nợ - Có) với một tài khoản đ ố i ứng, cụ thể: khi k ế toán ghi nợ hoặc có vào một tài khoản dưới đây thì phần m ề m nghiệp vụ sẽ tự động ghi có hoặc nợ (đối ứng) với một tài khoản h ệ th ố ng tương ứng. Tài khoản 901- Cam kết bảo lãnh cho các tổ chức tín dụng vay vốn n ướ c ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN bảo lãnh cho các TCTD vay vốn nước ngoài theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Bên Nợ: - S ố tiền bảo l ãnh; Bên Có: - S ố tiền chấm dứt nghĩa vụ bảo lãnh vay v ố n hoặc đã thực hiện nghĩa vụ bảo lãnh vay vốn; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền còn đang bảo lãnh vay vốn. Tài khoản 902- Cam kết giao d ị ch ngo ạ i hối Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản thanh toán mà NHNN sẽ thực hiện theo cam kết h ợ p đồng giao dịch hối đoái đã thỏa thuận. Các cam kết này sẽ được hạch toán theo s ố t iền ghi trên hợp đồng. Tài khoản 902 có các tài khoản cấp II sau: 902001- Cam kết Mua ngoại tệ giao ngay 902002- Cam kết Bán ngoại tệ giao ngay 902003- Cam kết Mua ngoại t ệ có kỳ hạn 902004- Cam kết Bán ngoại tệ có kỳ hạn 902005- Cam kết giao dịch quyền lựa chọn Mua tiền tệ 902006- Cam kết giao dịch quyền l ựa chọn B á n tiền tệ 902007- Cam kết hoán đổi 902008- Cam kết tương lai Tài khoản 902001 - Cam kết Mua ngoại tệ giao ngay Tài khoản 902002- Cam k ế t Bán ngoại tệ giao ngay H ai tài khoản này dùng để hạch toán những khoản thanh toán mà NHNN sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng Mua hoặc bán ngoại tệ thanh toán ngay đ ể Mua hoặc bán ngoại tệ theo tỷ giá thỏa thuận đã ghi trong hợp đồng, việc thanh toán này được người bán thực hiện tại thời điểm trong tương lai (theo quy định trong vòng 2 ngày kể từ ngày giao dịch). Tài khoản 902003- Cam kết Mua ngoại tệ c ó kỳ hạn Tài khoản 902004- Cam kết Bán ngoại tệ có kỳ hạn Hai tài khoản này dùng để hạch toán những khoản thanh toán mà NHNN sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng Mua hoặc bán ngoại tệ thanh toán có kỳ hạn để Mua hoặc bán ngoại tệ theo tỷ giá th ỏa thuận đã ghi trong hợp đồng, việc thanh toán này đ ư ợc người bán thực hiện tại thời điểm trong tương lai (theo quy định nhi ề u hơn 2 ngày kể từ ngày giao dịch). Tài khoản 902005- Cam kết giao d ịch quyền lựa chọn Mua tiền tệ Tài khoản 902006- Cam kết giao dịch quyền lựa chọn Bán tiền tệ Hai tài khoản này dùng đ ể phản ánh những khoản thanh toán mà NHNN sẽ thực hiện (Mua hoặc Bán) theo cam kết Hợp đồng giao dịch quyền lựa chọn Mua ha y Bán tiền tệ đã th ỏa thuận với khách hàng. Các cam k ế t hợp đồng này sẽ hạch toán theo số tiền ghi trên h ợ p đồng. Tài khoản 902007- Cam kết giao dịch hoán đ ổ i Tài kho ả n này dùng để hạch toán những khoản thanh toán mà NHNN sẽ thực hiện theo cam kết Hợp đồng giao dịch hoán đổi đ ã thỏa thuận với khách hàng. Các cam kết hợp đồng này sẽ hạch toán theo số tiền ghi trên hợp đồng. Tài khoản 902008- Cam kết giao dịch tương lai Tài khoản này dùng để hạch toán những khoản thanh toán mà NHNN sẽ thực hiện theo cam kết Hợp đồng giao dịch tư ơ ng lai đã thỏa thuận với khách hàng. Các cam kết hợp đồng này sẽ hạch toán theo s ố tiền ghi trên hợp đồng. Nội dung hạch toán tài khoản 902 như sau: Bên Nợ: - S ố tiền cam kết thanh toán; Bên Có: - S ố tiền cam k ế t đã thanh toán hoặc đã hủy cam kết h ợ p đ ồng giao d ịch; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền cam kết còn phải thanh toán v ớ i khách hàng. Tài khoản 903- Cam kết giao d ị ch mua bán chứng khoán Tài khoản n ày dùng để phản ánh những kho ả n cam kết trong giao dịch mua bán chứng khoán của NHNN. Tài khoản này 903 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 903001- Cam kết mua chứng khoán có kỳ hạn Tài khoản 903002- Cam kết bán chứng kho á n có kỳ hạn Hai tài khoản này dùng để phản ánh những khoản thanh toán mà NHNN sẽ thực hiện (Mua hoặc B á n) theo cam kết H ợ p đồng Mua hay Bán chứng k h oán có kỳ hạn đ ã thỏa thuận với khách hàng. Các cam kết h ợ p đồng này sẽ hạch toán theo số tiền ghi trên hợp đồng. Nội dung hạch toán tài khoản 903 như sau: Bên Nợ: - S ố tiền cam kết mua hoặc bán chứng khoán ; Bên Có: - S ố tiền cam kết mua hoặc bán chứng khoán đã thực hiện hoặc đã bị hủy bỏ; Số dư Nợ: - Phả n ánh số tiền cam kết mua hoặc bán chứng khoán còn phải thực hiện với khách hàng. Tà i khoản 904- Cam k ế t góp vốn vào các tổ chức quốc tế bằng hối phiếu nh ậ n nợ của B ộ Tài chính Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền góp v ốn v à o các tổ chức quốc tế (IMF, ADB, WB,…) bằng h ố i phiếu nhận nợ của Bộ Tài chính. Tài khoản 904 có các tài khoản cấp II sau: 904001- Cam kết góp vốn vào I MF 904002- Cam k ế t góp vốn vào các tổ chức quốc tế khác Bên Nợ: - Tăng số tiền cam kết góp vốn vào các tổ chức quốc tế bằng h ố i phiếu nhận nợ của Bộ Tài chính; Bên Có: - Giảm số tiền cam kết góp vốn vào các tổ chức quốc tế bằng hối phiếu nhận nợ của Bộ Tài chính; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền cam kết góp vốn vào các tổ chức quốc tế bằng h ố i phiếu nhận nợ của Bộ Tài chính. Tài khoản 905- Cam kết bảo lãnh nh ậ n đ ượ c từ khách hàng Tài khoản này dùng để phản ánh cam kết bảo lãnh nhận được từ khách hàng. Bên Nợ: - S ố tiền cam kết bảo l ã nh nhận được từ khách hàng; Bên Có: - S ố tiền cam kết bảo lãnh nhận được từ khách hàng đã thực hiện hoặc ch ấ m dứt; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền cam kết bảo lãnh nhận được từ khách hàng còn được thực hiện. Tài khoản 906- Cam kết đ ấ u thầu tín ph iế u Kho b ạ c Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh cam kết đấu thầu tín phiếu Kho bạc Nhà nước giữa Kho bạc Nhà nước và NHNN. Bên Nợ: - S ố tiền cam kết đấu thầu tín phiếu Kho bạc Nhà nước cho Kho bạc Nhà nước; Bên Có: - S ố tiền cam kết đấu thầu tín phiếu Kho bạc Nhà nước cho Kho bạc Nhà nước đ ã thực hiện hoặc chấm dứt; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền cam kết đấu thầu tín phiếu Kho bạc Nhà nước cho Kho bạc Nhà nước còn thực hiện. Tài khoản 907- Cam k ế t từ hoạt đ ộ ng tín d ụ ng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản cam kết từ hoạt động tín dụng của NHNN đ ố i với TCTD. Bên Nợ: - S ố tiền cam kết từ hoạt động tín dụng của NHNN đ ố i v ớ i TCTD; Bên Có: - S ố tiền cam kết từ hoạt động tín dụng của NHNN đ ố i với TCTD đã thực hiện hoặc chấm dứt; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền cam kết từ hoạt động tín dụng của NHNN đối với TCTD còn thực hiện. Tài khoản 999- Cam k ế t khác Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản thanh toán mà NHNN sẽ thực hiện theo các cam kết khác đã thỏa thuận ngoài các cam kết nêu trên. Các ca m k ết này sẽ được hạch toán theo s ố tiền ghi trên hợp đồng. Nội dung hạch toán tài khoản 999 giống nội dung hạch toán tài khoản 901. Loại 0: Tài khoản ghi nh ớ ngoài bảng Loại tài khoản này dùng để phản ánh tiền chưa c ô ng bố lưu hành, các chứng khoán của NHNN... và những tài sản hiện c ó ở ngân hàng nhưng không thuộc quyền sở hữu của ngân hàng như: tài sản nhận giữ hộ,... Việc hạch toán trên các tài khoản được tiến hành theo phương pháp ghi sổ kép (Nợ - Có) với một tài khoản đ ố i ứng, cụ thể: khi kế toán ghi Nợ hoặc Có vào một t à i khoản dưới đây thì phần mềm nghiệp vụ sẽ tự động ghi Có hoặc Nợ (đ ố i ứng) với một tài khoản hệ th ố ng tương ứng. Việc xác định giá trị tài sản đ ể hạch toán vào các tài khoản này được căn cứ vào hợp đồng, biên bản giao nhận tài sản hoặc các chứng từ có liên quan khác. T à i khoản 001- Tiền cotto n, tiền polymer và tiền kim lo ạ i Tài khoản 001001- Tiền chưa công b ố lưu hành Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền cotton, tiền po l ymer, tiền kim loại đã được in, đúc và dự trữ tại các kho tiền NHNN nhưng chưa được phép lưu hành. Bên Nợ: - S ố tiền nhập vào kho; Bên Có: - S ố tiền xuất kho hoặc được chuyển sang kho tiề n dự trữ phát hành đã công bố lư u hành; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền dự trữ ch ư a công b ố lưu hành của Nh à nước đang bảo quản. Tài khoản n à y hạch toán theo giá quy ước mỗi tờ hoặc mỗi miếng tiền kim loại là 1 đồng (một đồng). Tài khoản 001002- Tiền đã công bố lưu hành Tài khoản nà y dùng để phản ánh số tiền các loại đ ã công b ố lưu hành nhưng chưa được phép phát hành vào lưu thông . Bên Nợ: - Số tiền nhập từ Tài khoản “Tiền chưa công bố lưu hành”; Bên Có: - Số tiền xuất kho chuyển vào Quỹ dự trữ phát hành; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền đã công bố lưu hành nhưng chưa được phép phát hành vào lưu thông. Các tài khoản này hạch toán theo giá trị nhập, xuất tiền (Mệnh giá x S ố lượng) . Tài khoản 001003- Tiền đang vận chuyển Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền chưa công bố lưu hành và số tiền đ ã công bố lưu hành nhưng chưa được phép phát hành vào lưu thông đang vận chuy ể n. Tài khoản 001003 có các tài khoản cấp III sau: 00100301- Tiền chưa công bố lưu hành đang vận chuyển 00100302- Tiền đã công bố lưu hành đang vận chuyển Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: Giá trị hạch toán trên tài khoản 001003- “Tiền đang vận chuyển” - Đối với các loại tiền mới chưa công bố lưu hành: được hạch toán theo giá quy ước mỗi tờ hoặc mỗi miếng tiền kim loại là 1 đồng (một đồng). - Khi tiền m ớ i đã công b ố lưu hành nhưng chưa được phép phát hành vào lưu thông thì phải hạch toán theo mệnh g i á. Bên Nợ: - S ố tiền xuất quỹ đ ể vận chuyển đến kho tiền khác; Bên Có: - S ố tiền đ ã vận chuyển đến kho tiền nhận (căn cứ vào Biên bản giao nhận tiền hoặc giấy báo của đơn vị nhận tiền); Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền ở đơn vị đang vận chuyển trên đường. Tài khoản 001004- Tiền không có gi á trị lưu hành Tài khoản 00100401- Tiền mẫu Tài khoản nà y dùng để phản ánh các l oại ti ề n mẫu đang bảo quản. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các qu y định sau: Giá trị hạch toán trên tài khoản 00100401 “Tiền mẫu”: - Đối với các loại tiền mới chưa công bố lưu hành: được hạch toán theo giá quy ước mỗi tờ hoặc mỗi miếng tiền kim loại là 1 đồng (một đ ồ ng). - Kh i tiền mới đã công bố lưu hành thì phải hạch toán theo mệnh giá. - Trường hợp có nhiều người chịu trách nhiệm bảo quản, các đơn vị NHNN phải mở s ổ theo dõi từng loại tiền mẫu giao cho từng người bảo quản. Bên Nợ: - Mệnh giá tiền mẫu đơn vị nhận về; Bên Có: - Mệnh giá tiền mẫu chuyển giao đi; Số dư Nợ: - Phản á nh mệnh giá tiền mẫu đang bảo quản ở đơn vị. Tài khoản 00100402 - Tiền lưu niệm Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các loại tiền lưu niệm đang bảo quản tại kho, quỹ của NHNN. Bên Nợ: - S ố tiền lưu niệm nhập kho, nhập quỹ; Bên Có: - S ố tiền lưu niệm xuất kho, xuất quỹ; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền lưu niệm đang còn bảo quản trong kho, trong quỹ. Tài khoản 00100403- Tiền nghi giả, tiền nghi bị phá hoại chờ xử lý T à i khoản này dùng để phản ánh các loại tiền nghi giả, tiền nghi bị phá hoại chờ xử l ý. Hạch toán tài kh o ản này phải thực hiện theo các quy định sau: Giá trị hạch toán trên tài khoản 00100403: Tài khoản này được hạch toán theo mệnh giá. Bên Nợ: - S ố tiền nghi giả, tiền nghi bị phá hoại nhập kho; Bên Có: - S ố tiền nghi giả, tiền nghi bị phá hoại xuất kho; Số dư Nợ: - Phả n ánh số tiền nghi giả, tiền nghi bị ph á hoại đang còn bảo quản trong kho. Tài khoản 00100404- Tiền giả Tài khoản này dùng để phản ánh các loại tiền giả thu ở khách h à ng. Giá trị hạch toán trên tài khoản 00100404: Tài khoản này hạch toán theo giá qu y ước mỗi tờ tiền giả là 1 đồng (một đ ồ ng). Nội dung hạch toán t ài k h o ả n 00100404 giống nội dung hạch toán t à i khoản 00100403. Tài khoản 00100405- Tiền bị phá hoại không xác định đư ợ c mệnh giá Tài khoản này dùng để phản ánh các loại tiền bị phá hoại không xác định được mệnh giá thu ở khách hàng. Giá trị hạch toán trên tài khoản 00100405: Tài khoản này hạch toán theo giá quy ước mỗi tờ tiền bị phá hoại không xác định được mệnh giá là 1 đồng (một đồng). Nội dung hạch toán tài khoản 00100405 giống nội dung hạch toán tài khoản 00100403. Tài khoản 001005- Tiền giao đi tiêu hủy Tài khoản này dùng đ ể phản ánh số tiền giao cho Hội đồng tiêu hủy để tiêu hủy. Bên Nợ: - Số tiền giao cho Hội đ ồng tiêu hủy để tiêu hủy (theo biên bản nhận tiền của Hội đồng tiêu hủy); Bên Có: - Số tiền đã t iêu hủy (theo bi ê n bản tiêu hủy của Hội đồng tiêu hủy); - Số tiền không tiêu hủy nhập lại kho; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền Hội đồng tiêu hủy đang bảo quản để tiêu hủy. Các tài khoản này hạch toán theo giá trị nhập, xuất tiền ( Mệnh giá x S ố lượng) . Tà i k h oản 001006- Tiền đã tiêu hủy Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền rách nát, hư hỏng (thuộc tiền đang lưu hành) đã tiêu hủy. Bên Nợ: - S ố tiền đã tiêu hủy (theo biên bản tiêu hủy của Hội đồng tiêu hủy); Bên Có: - Tất toán số dư k h i thu đổi tiền m ớ i; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền đang lưu hành đã tiêu hủy. Các tài khoản này hạch toán theo giá trị n hập, xuất tiền ( M ệ nh giá x S ố l ượng) . Tài kho ả n 002- Giấy t ờ có giá mẫu Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của các loại giấy tờ có giá mẫu (Tín phiếu NHNN, chứng khoán chính phủ, séc ...) đơn vị NHNN đang bảo quản. Tài khoản 002 có các tài khoản cấp II sau: 002001 - Tín phiếu NHNN mẫu 002002- Chứng kho á n Chính phủ mẫu 002003- Séc mẫu 002999- Gi ấ y tờ có giá mẫu khác Tài khoản 002001- Tín phiếu Ngân hàng Nhà nư ớ c mẫu Tài khoản này dùng để phản ánh giá tr ị của các loại tín phiếu NHNN mẫu đơn vị NHNN đang bảo quản. Bên Nợ: - Giá trị của tín phiếu NHNN mẫu đơn vị nhận về. Bên Có: - Giá trị của tín ph iế u NHNN mẫu đơn vị chuyển giao đi. Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị của tín phiếu NHNN mẫu đang bảo quản ở đơn vị NHNN. Tài khoản này hạch toán theo giá quy ước mỗi tờ tín phiếu NHNN mẫu l à 1 đồng (một đồng). Tài khoản 002002 - Chứng kho á n Ch í nh phủ mẫu Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của các loại chứng khoán Chính phủ mẫu (tín phiếu kho bạc, trái phiếu kho bạc,..,) đơn vị đang bảo quản. Bên Nợ: - Giá trị của các chứng khoán Chính phủ mẫu đơn vị nhận về; Bên Có: - Giá trị của các chứng khoán Chính phủ mẫu đơn vị chuyển giao đi; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị của các chứng khoán Chính phủ mẫu đ ang bảo quản ở đơn vị. Tài khoản này hạch toán theo giá quy ư ớ c m ỗ i tờ chứng khoán Chính phủ mẫu là 1 đồng (một đồng). Tài khoản 002003- Séc mẫu Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của các Séc mẫu đơn vị NHNN đang bảo quản. Bên Nợ: - Giá trị của các Séc mẫu đơn vị nhận về; Bên Có: - Giá trị của các Séc mẫu đơn vị chuyển giao đi; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị c ủ a các Séc m ẫ u đang bảo quản ở đơn vị NHNN. Tài khoản này hạch toán theo giá quy ư ớc mỗi qu y ển Séc mẫu là 1 đ ồng (một đồng). Tài khoản 002999- Giấy tờ có giá mẫu khác Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của các loại giấy tờ có giá khác ngoài các loại giấy tờ có giá nói trên đơn vị đang bảo qu ả n. Bên Nợ: - Giá trị của các giấy tờ có giá m ẫ u đơn vị nhận v ề ; Bên Có: - Giá trị của các gi ấ y tờ có giá mẫu đơn vị chu yể n giao đi; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị của các gi ấ y tờ có giá m ẫ u đang bảo quản ở đơn vị. T à i khoản này hạch toán theo giá quy ước mỗi t ờ giấy tờ có giá m ẫ u là 1 đồng (một đồng). Tài khoản 003- Lãi phải thu và nợ đã xử l ý Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các khoản lãi phải thu và n ợ đã xử lý của NHNN. Tài khoản 003 có các tài khoản cấp II sau: 003001- Lãi phải thu chưa thu được 003002- Nợ khó đòi đã xử lý Tài khoản 00300 1 - Lãi phải thu chưa thu đư ợ c Tài khoản nà y dùng để phản ánh các khoản l ãi NHNN cho vay chưa thu được, bao gồm cả ti ề n lãi phạt trả quá hạn. Bên Nợ: - S ố tiền lãi chưa thu được; Bên Có: - S ố lãi thu được; Số dư Nợ: - Phản ánh số lãi cho vay chưa thu được. Tài khoản 003002- N ợ kh ó đòi đã xử lý T à i khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ (cho vay, t ạm ứng và các khoản phải t hu ) bị tổn th ất đã dùng khoản dự phòng rủi ro đ ể bù đ ắ p, đ ang trong thời gian t heo dõi để có th ể ti ế p tục thu hồi dần. Thời gian theo dõi trên tài khoản này phải theo quy định của Nhà nước. Tài khoản 003002 có các tài khoản cấp III sau: 00300201- Nợ gốc cho vay khó đòi đã xử lý 00300202- Nợ lãi cho vay khó đòi đã xử l ý 00300203- Nợ khó đòi khác đã xử lý Bên Nợ: - S ố tiền n ợ khó đòi đã được bù đ ắ p đưa ra theo dõi ngoài Bảng cân đối kế toán; Bên Có: - S ố tiền nợ thu hồi được của khách hàng; - Số tiền nợ bị tổn thất đã hết thời hạn theo dõi; Số dư Nợ: - Phản ánh số nợ bị tổn thất đã được bù đắp nh ư ng vẫn phải ti ế p tục theo dõi thu hồi. Tài khoản 004- Giấy t ờ c ó giá khách hàng gửi l ưu ký Tài khoản này dùng để phản ánh gi á trị các giấy tờ có giá (bao gồm tín phiếu kho bạc, trái phiếu ...) có đủ điều kiện được gửi lưu ký theo quy định. Tài khoản 004 có các tài khoản cấp II sau: 004001- Giấy tờ có giá khách hàng gửi lưu ký tại NHNN 004002- Giấy tờ có giá của khách hàng lưu ký trên tài khoản của Ngân hàng Nhà nước tại Trung tâm lưu ký chứng khoán Tài khoản 004001- Giấy t ờ có giá khách hàng gửi lưu ký tại Ngân hàng Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các giấy tờ có giá của khách hàng được gửi lưu ký tại NHNN theo qu y định. Tài khoản 004001 có các t à i khoản cấp III sau: 00400101- Lưu ký thông thường 0 0 400102- Lưu ký cho mục đích cầm cố 00400103- Lưu k ý cho mục đích cấp tín dụng tr ê n thị trường li ê n ngân hàng T à i kho ả n 00400101- Lưu ký thông th ườ ng Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các loại giấy tờ có giá của khách hàng gửi lưu ký tại NHNN. Bên Nợ: - Giá trị các giấy tờ có giá của khách hàng đang gửi lưu ký tại NHNN; Bên Có: - Giá trị các loại giấy t ờ có giá lấy ra; Số dư Nợ: - Ph ả n ánh gi á trị các giấy tờ có giá của khách hàng còn đang gửi lưu ký tại NHNN. Tài khoản 00400102- L ư u ký cho mục đích cầm cố Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị giấy tờ có giá của khách hàng đang gửi lưu ký tại NHNN sử dụng cho mục đích chiết khấu, tái chiết khấu, cầm cố đ ể được NHNN cho vay tái cấp vốn. Bên Nợ: - Giá trị các giấy tờ có giá của khách hàng đang gửi lưu ký mang chiết khấu, tái chi ế t kh ấ u, cầm cố đ ể vay NHNN; Bên Có: - Giá trị các giấy tờ có giá lấy ra; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị các giấy tờ có giá của khách hàng đang gửi lưu ký tại NHNN còn đang chiết kh ấ u, tái chiết khấu, cầm cố để vay NHNN. Tài khoản 00400103- Lưu ký cho mục cấp tín dụng trên thị trư ờ ng liên ngân hàng Tài khoản này d ùng để phản ánh giá trị giấy tờ có giá của TCTD c ầ m c ố cho TCTD khác để vay vốn và bên nhận cầm cố (b ê n TCTD cho vay) gửi lưu k ý tại NHNN . Bên Nợ: - Giá trị giấy tờ có giá của TCTD mua đưa cầm c ố va y vốn, đang lưu ký tại NHNN; Bên Có: - Giá trị giấy tờ có giá lấy ra (chấm dứt phong tỏa); Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị các giấy tờ có giá của TCTD mua đưa cầm cố vay vốn đang lưu ký tại NHNN. Tài khoản 004002- Giấy tờ có giá khách hàng gửi lưu k ý trên tài khoản của Ngân hàng Nhà nước tạ i Trung t â m lưu k ý ch ứ ng kho á n Tài khoản này dùng đ ể phản ánh giá trị các giấy tờ có giá của khách hàng đư ợ c gửi l ưu ký trên tài khoản của NHNN tại Trung tâm lưu ký chứng khoán theo quy đ ịnh. Tài khoản 004002 có các t à i khoản cấp III sau: 00400201- L ưu ký thông thường 00400202 - Lưu ký cho mục đích cầm cố 00400203- Lưu ký cho mục đ ích cấp tín dụng trên thị trường l iên ngân hàng Nội dung hạch toán tài khoản 00400201, 0 0400202, 00400203 gi ố ng nội dung hạch toán tài khoản 0040010 1 , 00400102, 00400103. Tài khoản 005- Giấy tờ có giá của Ngân hàng Nhà nước Tài khoản này dùng đ ể phản ánh giá trị gi ấ y tờ có giá s o NHNN sở hữu, đang gửi lưu ký tại Trung tâm lưu ký chứng khoán hoặc đang quản lý tại NHNN. Giấy tờ có giá được hạch toán vào tài khoản này là các loại giấy tờ có giá theo quy định tại khoản 8 Điều 6 Luật Ngân hàng Nhà nước 2010. Tài khoản 005 có các tài khoản cấp II sau: 055001- Giấy tờ có giá của Ngân hàng Nhà nước lưu ký tại Trung tâm lưu ký chứng khoán 005002- Giấy tờ có giá của Ngân hàng Nhà nước đang quản lý Tài khoản 005001- Giấy tờ có giá của Ngân hàng Nhà nước l ư u k ý tại Trung t â m lưu ký chứng khoán Tài khoản này d ùng để phản ánh giá trị giấy tờ có giá do NHNN sở hữu và đang gửi lưu ký tại Trung tâm lưu ký chứng khoán. Bên Nợ: - Giá trị các giấy tờ có giá đang gửi lưu ký; Bên Có: - Giá trị chứng khoán lấy ra; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị các chứng khoán còn đang gửi lưu ký. Tài khoản 005002- Giấy tờ có g i á của Ng â n hàng Nhà n ư ớc đang qu ả n lý Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các loại giấy tờ có giá NHNN đang sở hữu, bảo quản ngoài các loại giấy tờ có giá lưu ký tại Trung tâm lưu ký chứng khoán. Nội dung hạch toán tài khoản 005002 giống nội dung hạch toán tài khoản 005001 . Tài khoản 006- Các chứng từ c ó giá tr ị khác đang bảo qu ả n Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các chứng từ có giá trị khác (bao gồm hồ s ơ nhà đất, hồ sơ tín dụng,...) mà NHNN đang bảo quản. - Tài khoản 006 có các t à i khoản cấp II sau: 006001- Các chứng từ có giá trị khác của khách hàng 006002- Các chứng từ có giá trị khác của NHNN Tài khoản 006001- Các chứng từ có giá trị khác của khách hàng Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các ch ứn g từ có giá trị khác của khách hàng NHNN đang bảo quản. Tài khoản 006001 có các tài khoản cấp III sau: 06600101- Các chứng từ có giá trị khác nhận cầm cố 00600102- Các chứng từ có giá trị khác đang bảo quản Tài khoản 00600101- Các chứng từ có giá trị khác nhận c ầm cố Tài khoản này d ùng để phản ánh các chứng từ có giá trị khác (không bao gồm giấy tờ có giá lưu ký) của khách hàng mang cầm cố tại NHNN để vay vốn theo quy định. Bên Nợ: - G i á trị các chứng từ có giá t rị khác NHNN nhận cầm c ố ; Bên Có: - Giá trị các chứng từ có giá trị khác lấy ra; Số dư Nợ: - Phản ánh chứng từ có giá trị khác NHNN nhận cầm cố đang bảo quản. Tài khoản 00600102- Các chứng từ có giá trị khác đang b ảo qu ả n Tà i khoản nà y dùng để phản ánh các chứng từ c ó giá trị khác của khách hàng, N H NN đang bảo quản ngoài những khoản đ ã được hạch toán vào tài khoản 004, tài khoản 00600101. Bên Nợ: - Giá trị các chứng từ có giá trị khác của khách hàng NHNN đang bảo quản; Bên Có: - Giá t r ị các chứng từ lấy ra; Số dư Nợ: - Phản ánh chứng từ có giá trị khác của khách hàng NHNN đang bảo quản. Tài kho ả n 006002- Các chứng từ có gi á trị khác của Ngân hàng Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các chứng từ có giá trị khác mà NHNN đang sở hữu, bảo quản. Tài khoản 006002 có các tài khoản cấp III sau: 00600201- Ấ n chỉ quan trọng 00600202- Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất và sở hữu tài sản trên đất 00600299- Các chứng từ có giá trị khác Bên Nợ: - Giá trị các chứng từ NHNN đ ang bảo quản; Bên Có: - Giá trị các chứng từ xuất ra; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị các chứng từ NHNN đang bảo quản. Tài khoản 006 0 0201- Ấ n chỉ quan trọng Tài khoản này dùng để phản ánh các loại giấy tờ in quan trọng nh ưn g chưa đưa ra sử dụng để thực hiện các nghiệp vụ liên quan như tín phiếu, kỳ phiếu, giấy in tiền... Tài khoản 00600202- Giấy chứng nhận quyền s ử dụng đất và s ở hữu tài sản trên đất Tài khoản này dùng để phản ánh chứng nhận quyền sử dụng đất và sở hữu tài sản tr ê n đ ấ t của NHNN . Tài khoản này hạch toán theo giá tr ị quy ước mỗi bộ hồ sơ là 1 đồng (một đồng). Tài khoản 00600299- Các chứng từ có giá trị khác Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các chứng từ có giá trị khác N H NN đang s ở hữu, bảo quản ngoài các loại chứng từ có giá trị khác đã hạch toán vào các tài khoản thích hợp. Tài khoản 007- Chứng khoán cho vay trên thị trường quốc t ế Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các chứng khoán NHNN cho vay trên thị trường quốc tế và nhận lại theo thỏa thuận t ại hợp đ ồ ng. Bên Nợ: - Giá trị chứng khoán đầu tư mang đi cho vay; Bên Có: - Gi á trị chứng khoán đầ u tư nhận lại; Số dư Nợ: - Giá trị chứng khoán đầu tư còn cho vay. Tài khoản 008- H ạ n mức SDR đư ợ c ph â n b ổ Tài khoản này dùng để phản ánh số SDR mà NHNN được IMF phân bổ theo hạn mức. Bên Nợ: - Tăng giá t rị SDR đ ư ợc IMF phân bổ cho NHNN; Bên Có: - Giảm giá trị SDR được IMF phân bổ cho NHNN; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị SDR được IMF phân bổ theo hạn mức. Tài khoản 009- Tài sản giữ h ộ thuê ngoài Tài khoản này d ùng để phản ánh các tài sản NHNN đang nhận giữ hộ, thuê ngoài. Tài khoản 009 có các tài khoản c ấ p II sau đ ây: 009001- Kim loại quý, đá quý và tài sản khác giữ hộ 009002- Tài sản thuê ngoài Tài khoản 009001- Kim loại qu ý , đá qu ý và tài sản khác giữ hộ Tài khoản này dùng để phản ánh kim loại quý, đ á quý và tài sản khác mà NHNN đang giữ hộ. Tài khoản 009001 có c á c tài khoản cấp I II sau đây: 00900101- Kim loại quý, đá quý giữ hộ 00900199- Tài sản khác gi ữ hộ Tài khoản 00900101- Kim loại quý, đá quý giữ hộ Tài khoản này dùng để ph ả n ánh kim loại quý, đá quý của các đơn vị, cá nhân nhờ NHNN giữ hộ. Giá trị ghi s ổ l à giá trị của hiện vật ghi trên h ợ p đồng giao nhận giữa NHNN và khách hàng. Trường hợp không xác định được giá trị thì hạch toán hiện vật theo giá quy ước mỗi gói, hộp, thùng niêm phong là 1đ (một đ ồng). K ế toán theo dõi chi tiết cho từng đơn vị, cá nhân có kim loại quý, đá quý nhờ giữ hộ. Bên Nợ: - Giá trị kim loại quý, đá quý giữ hộ nhập kho; Bên Có: - Giá trị kim loại quý, đá quý xuất kho trả lại cho người gửi; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị kim l oại quý, đá quý NHNN đang giữ hộ. Ngân hàng phải lưu biên bản giao nhận kim loại quý, đá quý giữ hộ để theo dõi hiện vật. Tài k h oản 00900199- Tài sản khác giữ hộ Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản (trừ kim loại quý, đá quý đã hạch toán ở tài khoản 00900101) của các đ ơ n vị khác giao cho NHNN giữ hộ theo chế đ ộ quy định. Giá trị của tài sản giữ hộ được hạch toán theo giá trị ghi t rên hợp đ ồng của NHNN và khách hàng. Trường h ợ p không xác định được giá trị thì hạch toán hiện vật theo giá qu y ước mỗi gói, hộp, thùng niêm phong l à 1 đ (một đồng). Kế toán theo dõi chi tiết cho từng đơn vị có tài sản giữ hộ. Bên Nợ: - Giá trị tài sản nhận giữ hộ; Bên Có: - Giá trị tài sản trả l ại cho người gửi; Số dư Nợ: - Phản ánh tổng giá trị tài sản đang giữ hộ. Ngân hàng phải lưu biên b ả n giao nhận tài sản giữ hộ để theo dõi hiện vật. Tài khoản 009002- T à i sản thuê ngoài Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các tài sản NHNN thuê ngoài đ ể sử dụng. Bên Nợ: - G iá trị tài sản thuê ngo à i; Bên Có: - Giá trị tài sản trả lại người sở hữu; Số dư Nợ: - Phản ánh tổng giá trị tài sản thu ê ngoài NHNN đang bảo quản. Tài khoản 010- Công c ụ , d ụ ng c ụ đang sử dụng Tài khoản này dùng để phản ánh các công cụ, dụng cụ mua về sử d ụ ng ngay hoặc xuất kho sử d ụng đã phân bổ giá trị vào chi phí. Bên Nợ: - Giá trị công cụ, d ụng cụ mua về sử dụng ngay, hoặc xuất kho sử dụng, hoặc nhận điều chuyển từ đơn vị khác (theo giá thực tế mua hoặc nhận điều chuy ể n); Bên Có: - Giá trị công cụ, dụng cụ thanh lý hoặc chuy ể n giao cho các đơn vị khác; Số dư Nợ: - Phản ánh tổng giá trị công cụ, dụng cụ đang sử dụng. Cu ố i năm, đơn vị phải kiểm kê tà i sản, đ ảm bảo công cụ, dụng cụ mà đ ơ n vị đang sử dụng khớp đúng về s ố lượng và chủng loại. Tài khoản 011- Ngoại t ệ không đủ tiêu c h u ẩn l ư u hành ch ờ x ử lý Tài khoản này dùng đ ể hạch toán các ngoại tệ nghi giả, ngoại tệ nghi bị phá hoại, ngoại tệ giả, ngoại tệ bị phá hoại (bị c ắ t xén, sửa chữa, rách nát) đang chờ xử lý. Hạch toán tài khoản này phải t hực hiện theo các quy định sau: Giá trị hạch toán trên tài khoản 011- “Ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành chờ xử lý”: - Đối với các loại ngoại tệ nghi giả, nghi bị phá hoại và ngoại tệ bị phá hoại: được hạch toán theo mệnh giá. - Đ ố i với loại ngoại tệ giả: được hạch toán theo giá quy ước m ỗ i t ờ là 1 đ (một đồng). Tài khoản 011 có các tài khoản cấp II sau: 011001- Ngoại tệ nghi giả, nghi bị phá hoại và ngoại tệ bị phá hoại 011002- Ngoại tệ giả Tài khoản 011001- Ngoại tệ nghi giả, nghi bị phá hoại và ngoại tệ bị phá hoại Tài khoản này dùng để phản ánh các loại ngoại tệ nghi giả, nghi bị phá hoại và ngoại tệ bị phá hoại. Bên Nợ: - S ố tiền ngoại tệ nghi giả, nghi b ị phá hoại và ngoại tệ bị phá hoại nhập kho; Bên Có: - S ố tiền ngoại t ệ nghi giả, nghi bị phá hoại và ngoại tệ bị phá hoại xu ấ t kho; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền ngoại tệ nghi giả, nghi bị phá hoại và ngoại tệ bị phá hoại đang còn bảo quản trong kho. Tài khoản 011 002 - Ngoại tệ giả Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các loại ngoại tệ giả. Nội dung hạch toán tài khoản 011002 giống nội d ung hạch toán tài khoản 009001. Tài khoản 012 - Dư toán k i nh phí do Ngân sách Nhà nước cấp, s ử d ụ ng theo m ụ c đích chỉ đ ị nh Các tài khoản n à y phản ánh dự toán kinh phí và tình hình thực hiện dự toán kinh ph í Ngân sách Nhà nước cấp. Tài khoản 012 có các tà i khoản cấp II sau: 012001- Dự toán kinh phí hoạt động 012002- Dự toán kinh phí dự án Bên Nợ: - S ố dự toán kinh phí được phân phối, được thông báo; Bên Có: - Số dự toán kinh phí đ ã nhận, đã rút; Số dư Nợ: - Phản ánh số dự toán kinh phí còn lại chưa nhận, chưa rút. Tài kho ả n 013- Ngân phiếu thanh toán Tài khoản này d ùng để phản ánh các loại ngân phiếu thanh toán mẫu đang bảo quản và số ngân phiếu thanh toán đã ti ê u hủy. T ài khoản 013 có các tài khoản cấp II sau: 013001- Ngân phiếu thanh toán mẫu 013002- Ngân phiếu thanh toán đã tiêu hủy Tài khoản 013001 - Ngân phiếu thanh toán mẫu Tài khoản này d ùng để phản ánh mệnh giá các loại ngân phi ế u thanh toán m ẫ u đang bảo quản. K ế toán theo dõi chi tiết cho từng loại ngân phiếu t hanh toán mẫu phát hành qua t ừn g thời kỳ. Bên Nợ: - Mệnh giá ngân phiếu thanh toán mẫu đ ơn vị nhận về; Bên Có: - Mệnh giá ngân phiếu thanh toán mẫu chuyển giao đi; Số dư Nợ: - Phản ánh mệnh giá ngân phiếu thanh toán mẫu đang bảo quản ở đơn vị NHNN. Tài khoản 013002- Ngân phiếu thanh toán đ ã tiêu hủy Tài khoản này dùng đ ể phản ánh số Ngân phiếu thanh toán rách nát , hư hỏng đã tiêu hủy. Kế toán theo dõi chi tiết cho từng loại ngân phiếu thanh toán. Bên Nợ: - Tăng số ngân phiếu thanh toán đã tiêu hủy (theo biên bản tiêu hủ y của Hội đ ồ ng tiêu hủy); Bên Có: - Giảm số ngân phiếu thanh toán đã tiêu hủy; Số dư Nợ: - Phản ánh số ngân phiếu thanh toán đã tiêu hủy. Tài kho ả n 014- Cung ứng tiền theo các m ụ c đích ch ỉ đ ị nh Tài khoản nà y d ùng để phản ánh số tiền cung ứng tăng thêm ròng của những năm trước theo từng mục tiêu chỉ định . Bên Nợ: - S ố tăng cung ứng tiền trong năm trước; Bên Có: - S ố giảm cung ứ ng tiền trong năm trước; Số dư Nợ: - S ố tăng c u ng ứng tiền ròng l ũy k ế từ những năm trước. Chương 3 TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 12. Trách nhiệm của các đơn vị Ngân hàng Nhà nước 1. Các đơn vị Ngân hàng Nhà nước căn cứ quy định nội dung hạch toán của các tài khoản kế toán và tính chất nghiệp vụ cụ thể của đơn vị để sử dụn g các t ài khoản k ế toán phù hợp. 2. Cục Công nghệ tin học có trách nhiệm: a) Quản lý mã tài khoản kế toán, phối hợp với Vụ T à i chính - K ế toán trong việc mở , sửa đ ổ i tài khoản kế toán theo quy định tại Điều 6 Thôn g tư n ày . b) Quản lý, c à i đặt, sửa đổi, bổ sung các tham số để bảo đảm việc hạch toán tự đ ộng từ các chươn g trình ứng dụng quy định tại Đi ể m a Khoản 2 Đi ề u 8 Thông tư này tuân thủ đú ng quy định về h ạch toán kế toán của NHNN. 3. Vụ Tài chính - K ế toán có trách nhiệm: a) Quản lý m ã t à i khoản k ế toán, phối hợp với Cục Công nghệ tin học tron g việc mở, sửa đổi tài khoản kế toán theo quy định tại Điều 6 Thôn g tư này. b) Hướng dẫn các đơn vị NHNN chuyển đổi các tài khoản kế toán đang sử d ụng sang hệ th ố ng tài khoản k ế toán mới v à hướng dẫn các đơn vị thực hiện Thông tư nà y . Điều 13. Hiệu lực thi hành 1. Thông tư này c ó hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/12/2015 2. Kể từ ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành, các văn b ả n sau đây hết hiệu lực thi hành: a) Quy ế t định số 425/1998/QĐ-NHNN ngày 17/12/1998 của Thống đốc NHNN về việc ban hành Hệ thống tài khoản kế toán NHNN; b) Quyết định số 183/2000/QĐ-NHNN2 ngày 14/6/2000 của Thống đốc NHNN v ề việc b ổ sung và hủy bỏ một số tài khoản trong H ệ thống tài khoản k ế toán NHNN ban hành theo Quyết định số 425/1998/QĐ-NHNN ngày 17/12/1998 của Thống đốc N H NN; c) Quyết định số 225/2001/Q Đ -NHNN ngày 23/3/2001 của Thống đốc NHNN về việc hủy bỏ Bảng cân đối tài chính của NHNN ban hành kèm theo Quyết định 425/1998/QĐ-N H NN2 ngày 17/12/1998; d) Qu y ết định số 162/2002/QĐ-NHNN ngày 06/3/2002 của Thống đốc NHNN về việc bổ sung và hủy bỏ một số tài khoản trong hệ th ố ng tài khoản k ế toán NHNN; đ) Quyết định số 961/2002/QĐ-NHNN ngày 09/9/2002 của Thống đốc NHNN về việc sửa đổi và bổ sung một số tài khoản trong Hệ th ố ng tài khoản kế toán NHNN ban hành kèm theo Quyết định số 425/1998/QĐ-NHNN2 ngày 1 7/12/1998 của Thống đốc NHNN; e) Quyết định s ố 1579/2003/QĐ-NHNN ngày 01/12/2003 của Thống đốc N H NN về việc sửa đ ổ i, bổ sung, hủy bỏ một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán NHNN; g) Quyết định số 1638/2003/QĐ-NHNN ngày 26/12/2003 của Thống đốc NHNN về việc sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán NHNN; h) Quyết định số 56/2006/QĐ-NHNN ngày 14/12/2006 của Thống đốc NHNN về việc sửa đ ổ i, b ổ sung, h ủy bỏ một số tài khoản trong H ệ thống tài khoản kế toán NHNN ban hành theo Qu y ết định s ố 425/1998/QĐ-NHNN ngày 17/12/1998, Quyết định số 162/2002/Q Đ-N HNN ngày 06/3/2002, Quyết định s ố 961/2002/QĐ-NHNN ngày 09/9/2002, Quyết định số 1579/2003/QĐ-NHNN ngày 01/12/2003, Quyết định số 1 638/2003/QĐ-NHNN ngày 26/ 1 2/2003 của Thống đốc N H NN. Điều 14. Tổ chức thực hiện Chánh văn phòng, Vụ trưởng Vụ Tài chính - Kế toán, Cục trư ở ng Cục Công nghệ tin học, Gi á m đốc NHNN Chi nhánh t ỉ nh, thành phố trực thuộc trung ương, Thủ trưởng các đơn vị thuộc NHNN chịu trách nhiệm tổ chức thi hành Thông tư này./. Nơ i nhận: - Nh ư Điều 14 ( để th ự c hiện ) ; - Ban Lãnh đạo NHNN ( để b/cá o); - V ă n phòng Chính phủ; - Công báo; - Bộ Tư pháp (để ki ể m t ra); - Bộ Tài chính (đ ể biết); - Lưu: VP, PC, TCKT (10 bản). KT. THỐNG ĐỐC PHÓ THỐNG ĐỐC Đ ào Minh Tú Phụ lục 01 (Ban hành theo Thông tư số 19 /2015/TT-NHNN ngày 22 / 10 /20 1 5 của Thống đốc Ng â n hàng Nhà nước quy định Hệ thống tài khoản kế toán Ngân hàng Nhà nước Việt Nam) DANH MỤC TÀI KHOẢN TRUNG GIAN CỦA HỆ THỐNG Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3 Tên tài khoản 699 Tài khoản trung gian giữa các phân hệ, hệ thống 699001 Tài khoản trung gian giữa các phân hệ, hệ thống 69900101 Trung gian APR 69900102 Trung gian chờ thanh toán 69900103 Trung gian giữa ERP và T24 - Tiền mặt (QNV) 69900104 Trung gian giữa ERP và T24 - Chuyển khoản 69900105 Trung gian phân hệ FA 69900109 Trung gian điều chuyển tiền 699002 Trung gian Product Category T24 69900200 Trung gian Product Category T24 699003 Trung gian PL Category T24 69900301 Trung gian PL Category T24 Incom e 69900302 Trung gian PL Category T24 Expenses 69900303 Trung gian PL Category T24 Charges 69900304 Trung gian PL Category T24 Revaluation 699004 Trung gian T24 Not used 69900400 Trung gian T24 Not used Phụ lục số 02 (Ban hành theo Thông tư số 19 /2015/TT-NHNN ngày 22 / 10 /20 1 5 của Thống đốc Ng â n hàng Nhà nước quy định Hệ thống tài khoản kế toán Ngân hàng Nhà nước Việt Nam) BẢNG MÃ TIỀN TỆ Mã tiền tệ Đồng tiền N ơ i phát hành VND Đ Ồ NG VIỆT NAM XA U VÀNG VIỆT NAM USD US DOLLAR HOA KỲ, SAMOA T HUỘC MỸ, L ÃNH TH Ổ Ấ N ĐỘ DƯ Ơ NG THUỘC ANH EUR EURO CH Â U Â U JPY Y E N NHẬT BẢN GBP PO U ND STERL I NG ANH VÀ B Ắ C I R E LAND SKK S L OVAKKORUNA SLOVAKIA MZN MOZAMBICAN MET I CAL MOZAMBIQUE NIO CORDOBA ORO NICARAGUA GWP GUINEA BISSA U PESO GU I NÉ - BISSAU HNL LEMPIRA HONDURAS ALL LEK ALBANIA PLN ZLOTY BA LAN B G N LEV BULGARIA LRD LIBERIAN DOLLAK LIBER I A H U F FORINT HUNGARY RUB RUSSIAN RUBL E ( N E W) SNG (NGA) MNT TUGRIK M Ô NG C Ổ RON LE U RUMAN I CZK CZECH KOR U NA T IỆ P KH Ắ C CNY YAN RENMINBI TRUNG Q UỐC KPW NORTH KOREAN W ON CHDCND TRIỀU TIÊN CUP CU B AN PESO CUBA LAK KIP LÀO KHR RIEL CAMPUC HI A PKR PAKISTAN RUPEE PAKISTAN ARS ARG E NTINE PESO ARGENTINA HKD HONG KONG DOLLAR H Ồ NG KÔNG FRF FRENC H FRANC PHÁP CHF SWISS FRANC THỤY S Ĩ DEM DEUTSC H MARK CHLB ĐỨC PTE PORTUGUES E E SCUDO B Ồ ĐÀO NHA GNF GUINEA FRANC GUINÉE SOS SOMA SHIL I NG SOMALIA THB BAHT T H ÁI LAN BND BRUNEI DOLLAR B RUNEI DARUSSALAM BRL BRAZILIAN REAL BRASIL SEK SWEDISH KRONA THỤY Đ IỂ N NOK NORWEGIAN KRONE NA UY DKK DAN I SH KRONE Đ AN MẠCH LUF LUXEMBOURG FRANC LUCXEMBO U RG AU D AUSTRALIAN DOLLAR ÚC CAD CANAD IAN DOLLAR CANADA SGD SINGAPORE DOLLAR SINGAPORE MYR MALAYS I AN RINGGIT MALAYSIA DZD ALGERIAN DINAR ALGÉR I E YER YEMENI RIAL Y E MEN IQ D IRAQI DINAK I RAQ LYD L E BANESE DINAR L I BYA TND TUN IS IAN D I NAR TUNISIA BEF BELGIAN FR A NC B Ỉ MAD MOROCCAN DIRHAM MAROC COP COLOMB I AN PESO C O LOM BI A XAF CFA FRANC BEAC CÔNG GÔ AOR KWANZA REAJUSTADO ANGOLA NLG N E THERLANDS GUILDER H À LAN XOF CFA FRANC BE AC MALI MMK KYAT MYANMA EGP EGYPT I AN POUND AI CẬ P SYP SYRIAN PO U ND SYRIA LBP LIBIAN POUND LI BĂNG ETB ETHIOPIAN B IR R ETHIOPIA I EP IR I SH POUND IRELAND TRY NEW TURKISH LIRA TH Ổ NHĨ KỲ ITL ITAL I AN L I RA I TALY F I M MARKKA PH Ầ N LA N MXN MAXICAN PESO MEXICO P H P PHILIPINE PESO PHIL I PP I NES PYG GUARANI PARAGUAY GRD DRACHMA HY L Ạ P INR IND I AN RUPEE Ấ N Đ Ộ LKR SRILANCA RUP E E SRI LANKA B DT TAKA BANGLADESH I DR R U PIAH INDONESIA ATS SCHILLING ÁO SDR QUY Ề N RÚT V Ố N Đ Ặ C BIỆT QUỸ TIỀN TỆ QUỐC T Ế ECS SUCRE ECUADOR NZD N EWZELAND DOLLAR NEW ZEALAND DJF DJIBOUTI FRANC DJ I B O UT I ESP SPAN I SH PESETA TÂY BAN N H A P E N NUEVO SOL PERU PAB BALBOA PANAMA TWD NEW TA IW AN DOLLAR ĐÀI LOAN MOP PATACA MA CAO IRR I RAN I AN RIAL IRAN KWD KUWAITI D I NAR CÔ OÉT KRW WON HÀN QUỐC RCN RÚP CHUYỂN NHƯỢNG KH Ố I CÁC NƯỚC XHCN DDM EAST GERMAN MARK ĐÔNG ĐỨC AFN A F GHAN AFGHAN I AFGHANISTAN BSD BAHAM I AN DOLLAR BAHAMAS BH D BAHARA I NI DINAR BAHRA I N B BD BARBADOS DOLLAR BARBADOS BZD BELI Z E DOLLAR BEL I ZE MGA MALAGASY AR I ARY MADAGASCAR I LS NEW ISR AE LI S HE K EL ISRA E L JMD JAMACAN DOLLAR JAMAICA BOB BOLIVIANO BOLIVIA CRC COSTA RICAN COLON COSTA RICA GHC C E DI GHANA GTQ QUETZAL GUATEMALA MRO OUGUIYA MAURITANIA NPR N E PA LE S E RUPEE NEPAL NGN NAIRA NIGERIA SLL LEONE SIERRA LEONE ZAR RAND NAM PHI ZAR RAND LESOTHO U YU PESO URUGUAYO URUGUAY V E F BOLIVAR VENEZUELA CYP CYPRUS POUND CYPRUS CSK CZECH KORUNA TIỆP KHẮC (CŨ) SIT TOLAR SLOVENIA SB D SOLOMON ISLANDS DOL L AR SOLOMON ISLANDS ZMK KWAC H A Z AM B IA ZWD ZIMBABW E AN DOLLAR Z I MBAB EW ISK ICELAND KRONA ICELAND RWK RWANDA FRANC RWANDA XCD EAST CARIBEAN DOLLAR MONTSERRAT SHP ST. HELENA POUND SAINT HELENA XCD EAST CARIBEAN DOLLAR SAINT KITTS AND NEVIS XCD EAST CARIB I AN DOLLAR SAINT LUC I A LVL LATVIAN LATS LATV I A AMD ARMENIAN DRAM ARMENIA AWG ARU B AN GUILD E R ARUBA JOD JORDANIAN D I NAR GIOOC ĐA NI KZT TENGE KAZAKHSTAN HTG GOURDE HAITI K E S KENYAN S HI L I NG KENYA MDL MOLDOVAN LEU MOLDOVA QAR QATARI RIAL QATA XP F CFP FRANCE WALL I S & F UT UNA I SLAN D S XPF CFP FRANCE F RENCH POLYNESIA MUR MAURITUS RUPEE MAURITIUS XCD EAST CARIBIAN DOLLAR ST. V I NCENT& THE GRENADINES USR RUP XO VIET USSR MAD MOROCCAN D I RHAM Đ Ô NG SAHARA L TL LI THUANIAN LITAS LI TH U A NI A WST TALA SAMOA UZS U Z BEKISTAN SUM UZB E KIS T AN VUV VATU VANUA TU GIP GIBRALTAR PO U ND GIBRALTA OMR RIAL OMANI OMAN SZL LILANG E NI SWAZ I LAND FKP FALKLAND ISLANDS PO U ND F ALKLAND ISLANDS (MALV I NAS) XCD EAST CARIBIAN DOLLAR GRENADA FJD FIJI DOLLAR F I J I UGX UGANDA SHILING UGANDA CV E CAPE VERDE ESCUDO CAPE VERDE ANG NETH ANTILL I AN G UI LD E R NETH ANTILLES UAH HRYVNIA U KRA I NA KYD CAYMAN I SLANDS DOLLAR CAYMA N IS L ANDS AED UAE DIR H AM UNITED ARAB EMIRATES MVR RU FI YAA MALDIVES KMF COMORO FRANC COMOROS CLF UNIDAD E S D E FOM E NTO CH I LÊ CDF FRANC CONGOLAIS CỘNG H ÒA CÔNG G Ô ERN NAKFA ERITREA GMD DALASI ZAMBIA AOA ANGOLAN KWANZA ANGÔLA CLP CHILEAN PESO CHIL Ê NZD NEW ZWALAND DOLLAR COOK ISLANDS EEK KROON ESTONIA GEL LARI GEORGIA XCD EAST CARIB I AN DOLLAR AN G UILLA XPF CFP FRANC NEW CALEDONIA XCD EAST CARIB I AN DOLLAR ANTIGUA AND BARB U DA BMD BERMUDIAN DOLLAR BE RM UDA BIF BURUNDI FRANC BURUNDI HRK K U NA CROATIA GYD GUYANA DOLLAR GUYANA MTL MALTESE LIRA MALTA SCR SEYCHELLESS R U PEE SEYCHELLES NAD NAMIBIA DOLLAR NAMIBIA SVC EL SALVADOR COLON EL SALVADOR ZAD RAND NAMIBIA LSL LOTI LESOTHO TMM MANAT TURKMENISTAN STD DOBRA SÃO TOMÉ AND PRÍNCIPE SAR SA U Dl RYAL Ả RẬP XÊÚT MXV MEX.UNIDAD DE INVERSIOR MEXICO BTN NGULTRUM BHUTAN SDD SUDANESE D I NAR SUDAN BOV MVDOL BOL I V I A SRD SURINAME DOLLAR SURINAME BYB BELARUSIAN RUBLE BELARUS BAM CONVERTIBLE MARKS BOSNIA AND HERZEGOVINA AZN AZERBAIJAN I AN MANAT AZ E RBA I JAN B W P PULA BOTSWANA E CV UN I DAD DE VALOR CONSTANTE(UVC) ECUADOR TOP PAANGA TONGA XCD EAST CARIBIAN DOLLAR DOMINICA TTD TRINIDAD & TOBACO DOLLAR TRINIDAD AND TOBAGO ADP ANDORRAN PESETA ANDORRA DOP DOMINICAN PESO CỘNG H ÒA DOM I NICANA IDR RUPIAH ĐÔNG TIMOR PGK K I NA PAPUA NEW GUINEA TJR TAJIK RUBLE TAJIKISTAN MKD DENAR MACEDONIA T Z S TANZA N IAN SH I LLING TANZANIA KGS SOM KYRGYZSTAN MWK KWAC H A MALAWI