9302/CTHN-TTHT

Công văn 9302/CTHN-TTHT 2023 kê khai thuế đối với nhà thầu nước ngoài Cục Thuế Hà Nội TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 9302/ CTHN-TTHT V/v kê khai thuế đối với n hà thầu n ư ớc ngoài Hà Nội , ngày 06 tháng 3 năm 2023 K í nh gửi: Công ty CP chứng khoán Guotai Junan (Việt Nam) (Đ/c: P9-10 tầng 1 Charm V i t Tower, 117 Trần Duy H ưn g, Trung Hòa, C ầu Giấy, Hà Nội - MST: 0102355379) Trả lời công văn số 39/2023/CV-GTJAVN đề ngày 14/02/2023 của Công ty CP chứng khoán Guotai Junan (Việt Nam) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ tiết d khoản 8 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn th i hành một số điều Luật Thuế GTGT quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT. “8. Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, ki nh doanh chứng khoán sau đây: ...d) Chuyển nhượng vốn b ao g ồ m việc chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư vào tổ chức kinh tế khác (không phân b iệ t có thành lập hay không thành lập pháp nhân mới), chuy ể n như ợ ng chứng khoán , chuyển nhượng quyền góp vốn và các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp khác để sản xuất kinh doanh và doanh nghiệp mua kế thừa toàn bộ quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp bán theo quy định của pháp luật” - Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại V iệt N am hoặc có thu nhập tại Việt Nam quy định: + Tại Điều 1 quy định đối tượng áp dụng: “ Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với c á c đ ố i tượng sau (trừ trường hợp nêu tại Điều 2 Chương I ): 1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không c ó cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đ ố i tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc c ó thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đ ồ ng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu..." + Tại Điều 4 quy định về đối tượng nộp thuế: “2. Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức khác và cá nhân sản xuất ki nh doanh: mua dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa hoặc trả thu nhập phát s i nh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ; mua hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều khoản thương mạ i quốc tế (Incoterms); thực hiện phân ph ố i hàng hóa, cung cấp dịch vụ thay cho tổ chức, cá nhân nước ngoài tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Bên Việt Nam) bao gồm: - C ác tổ chức kinh doanh được thành lập theo Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư và Luật Hợp tác xã; - Các tổ chức kinh tế của các tổ chức ch í nh trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác; … - Công ty chứng khoán, tổ chức phát hành chứng khoán, công ty quản lý quỹ, ngân hàng thương mại nơi quỹ đầu tư chứng khoán hoặc tổ chức nước ngoài mở tài khoản đầu tư chứng khoán; - Các tổ chức khác ở Việt Nam; - Các cá nhân sản xuất kinh doanh tại Việt Nam. Người n ộ p thuế theo hướng dẫn t ạ i khoản 2 Điều 4 Chươn g I c ó trách nhiệm khấu trừ s ố thuế giá tr ị gia tăng , thuế thu nh ậ p doanh ngh iệ p hướng dẫn t ạ i M ụ c 3 Chương II trước kh i thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài , Nhà thầu ph ụ nước ngoài.” + Tại Điều 7 quy định thu nhập chịu thuế TNDN: “1. Thu nhập chịu thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là thu nhập phát sinh từ hoạt động cung cấp, phân ph ố i hàng hóa; cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương I). … 3. Thu nhập phát sinh tại Việt Nam của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là các khoản thu nhập nhận được dưới bất kỳ hình thức nào trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương I), không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành hoạt động kinh doanh của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài. Thu nhập chịu thuế của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài trong một số trường hợp cụ thể như sau: ... - Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.” + Tại Điều 8 quy định về đối tượng và điều kiện áp dụng phương pháp kê khai. + Tại Điều 11 quy định về Đối tượng và điều kiện áp d ụ ng phương pháp trực tiếp: “Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II thì Bên Việt Nam nộp thay thu ế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Mục 3 Ch ư ơng II. ” + Tại Điề u 13 quy định về thuế TNDN: “1. Doanh thu t í nh t huế TNDN b ) Xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với một số trường hợp cụ thể: ...b.10) Đối với chuyển nhượng chứng khoán, doanh thu tính thuế TNDN được xác định như sau: Đối với chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi, doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng doanh thu bán chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi tại thời điểm chuyển nhượng. ...2. Tỷ lệ (%) thuế TNDN t í nh trên doanh thu tính thuế a) Tỷ lệ (%) thuế TNDN t í nh trên doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh: ... - 6. Chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi, tái bảo hiểm ra nước ngoài, hoa hồng nhượng tái bảo hiểm: 0,1%” Căn cứ các quy định trên, trường hợp tổ chức nước ngoài, không có trụ sở tại Việt Nam (nhà thầu nước ngoài) có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở gia o dịch chuyển nhượng chứng khoán (tương ứng với cổ phần tại công ty c ổ phần) trên Sàn giao dịch chứng khoán Hà Nội phù hợp với các quy định của pháp luật v ề ch ứ ng khoán thì thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư số 103/2014/TT-BTC , cụ thể: - Thuế GTGT: Hoạt động chuyển nhượng chứng khoán thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại tiết d khoản 8 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên. - Thuế TNDN: Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 4, Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC . Trường hợp nhà thầu nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Thông tư số 103/2014/TT-BTC thì Bên Việt Nam (Công ty chứng khoán, tổ chức phát hành chứng khoán hoặc nơi tổ chức nước ngoài có tài khoản chứng khoán) nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài theo quy định tại Thông tư số 103/2024/TT-BTC. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hư ớ ng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra thuế số 8 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội tr ả lời đ ể Công ty CP chứng khoán Guotai Junan (Việt Nam) được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TTKT8; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường