23624/CTHN-TTHT

Công văn 23624/CTHN-TTHT năm 2021 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 23624/CTHN-TTHT V/v kê khai thuế GTGT Hà Nội , ngày 28 tháng 06 năm 2021 Kính gửi: Công ty TNHH Kurita - GK Việt Nam (Đ/c: Phòng 305, tầ ng 3, Trung t â m Công nghệ, Khu công nghiệp Thăng Long, Xã Kim Chung, Huyện Đông Anh, Hà Nội) MST: 0107595328 Trả lời công văn số 202105-CV/chính sách thuế đề ngày 20/05/2021 của Công t y TNHH Kurita - GK Việt Nam hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013 / NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng + Tại Điều 15 quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào “ 1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này… ” - Căn cứ Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ Tài chính hư ớ ng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 của Chính phủ quy định chi ti ế t thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế + Tại Khoản 3 Điều 1 sửa đổi, bổ sung Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC “Điều 1 ... 3. Sửa đổi, bổ sung Điều 18 như sau: “1. Cơ s ở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương ph áp kh ấu trừ thuế nếu c ó s ố thuế GTGT đầu v ào chưa đư ợc khấu trừ hết trong th áng (đ ối với trường hợp k ê khai theo tháng) ho ặc trong qu ý (đ ối với trường hợp k ê khai theo quý) thì đư ợc khấu trừ v ào k ỳ tiếp theo. Trư ờng hợp cơ sở kinh doanh c ó s ố thuế GTGT chưa được khấu trừ hết ph át sinh trư ớc kỳ t ính thu ế th áng 7/2016 (đ ối với trường hợp k ê khai theo tháng) ho ặc trước kỳ t ính thu ế qu ý 3/2016 (đ ối với trường hợp k ê khai theo quý) đ ủ điều kiện ho àn thu ế GTGT theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC th ì cơ quan thu ế giải quyết ho àn thu ế theo quy định của ph áp luật . …5. Cơ s ở kinh doanh nộp thuế gi á tr ị gia tăng theo phương ph áp kh ấu trừ thuế được ho àn thu ế gi á tr ị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, s áp nh ập, hợp nhất, chia, t ách, gi ải thể, ph á s ản, chấm dứt hoạt động c ó s ố thuế gi á tr ị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế gi á tr ị gia tăng đầu v ào chưa đư ợc khấu trừ hết. Cơ s ở kinh doanh trong giai đoạn đầu tư chưa đi v ào ho ạt động sản xuất kinh doanh nhưng phải giải thể, ph á s ản hoặc chấm dứt hoạt động chưa ph át sinh thu ế gi á tr ị gia tăng đầu ra của hoạt động kinh doanh ch ính theo d ự án đ ầu tư th ì chưa ph ải điều chỉnh lại số thuế gi á tr ị gia tăng đ ã kê khai, kh ấu trừ hoặc đ ã đư ợc ho àn. Cơ s ở kinh doanh phải th ông báo v ới cơ quan thuế quản l ý tr ực tiếp về việc giải thể, ph á s ản, chấm dứt hoạt động theo quy định. Trư ờng hợp cơ sở kinh doanh sau khi l àm đ ầy đủ thủ tục theo quy định của ph áp luật về giải thể, ph á s ản th ì đ ối với số thuế GTGT đ ã đư ợc ho àn th ực hiện theo quy định của ph áp luật về giải thể, ph á s ản v à qu ản l ý thu ế; đối với số thuế GTGT chưa được ho àn thì không đư ợc giải quyết ho àn thu ế. Trư ờng hợp cơ sở kinh doanh chấm dứt hoạt động v à không phát sinh thu ế GTGT đầu ra của hoạt động kinh doanh ch ính thì ph ải nộp lại số thuế đ ã đư ợc ho àn vào ngân sách nhà nư ớc. Trường hợp c ó phát sinh bán tài s ản chịu thuế GTGT th ì không ph ải điều chỉnh lại số thuế GTGT đầu v ào tương ứng của t ài s ản b án ra.” - Căn cứ Thông tư 156/2013/TT-BTC của ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ + Tại Tiết c Khoản 1 Điều 11 quy định về khai thuế GTGT: “Điều 11. Khai thuế giá trị gia tăng 1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế gi á trị gia tăng cho cơ quan thuế c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thu ế c ó trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp h ồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị t r ực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế.” - Căn cứ Luật Quản lý thuế s ố 38/2019/QH14 của Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam + Tại Điều 30 quy định về nơi nộp hồ sơ đăng ký thuế: “1. Người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế và được cơ quan thuế cấp mã số thuế trước kh i bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc có phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước. Đối tượng đăng ký thuế bao gồm: a) Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân thực hiện đ ă ng ký thuế theo cơ chế một cửa liên thông cùng với đăng ký doanh nghiệp, đ ă ng k ý hợp tác xã, đ ă ng k ý kinh doanh theo quy định của Luật Doanh nghiệp và quy định khác của pháp luật có li ên quan; b) Tổ chức, cá nhân không thuộc tr ường hợp quy định tại điểm a khoản này thực hiện đăng ký thuế mực tiếp với cơ quan thuế theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. … 4. Đăng ký thuế bao gồm: a) Đăng ký thuế lần đầu; b) Thông báo thay đ ổ i thông tin đăng ký thuế; c) Thông báo kh i tạm ngừng hoạt động, kinh doanh; d) Chấm dứt hiệu lực mã s ố thuế; đ ) Khôi phục mã số thuế.” - Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính Phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế, quy định: + Tại Điều 11 quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: “ 2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điều này) tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. Đồng thời, người nộp thuế phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính . ” + Tại Điều 43 quy định chuyển tiếp “ 3. Các trường hợp được Chính phủ cho phép gia hạn thời gian nộp thuế thì tiếp tục thực hiện theo quy định của Chính phủ. Bộ Tài chính có trách nhiệm hướng dẫn các trường hợp thuộc diện kê khai thuế theo quy định tại khoản 2 và khoản 4 Điều 11 Nghị định này đảm bảo thực hiện cho năm đầu tiên của thời kỳ ổn định ngân sách tiếp theo kể từ khi Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và các văn bản hướng dẫn thi hành có hiệu lực thi hành . ” - Căn cứ Điều 14 Thông tư số 71/2020/TT-BTC hướng dẫn xây dựng dự toán năm 2021, kế hoạch tài c h í nh - ngân sách nhà nước 03 năm 2021 -2023 hướng dẫn: “Dự toán NSĐP năm 2021 được xây dựng theo quy định năm 2021 là năm kéo dà i của thời kỳ ổn định NSNN giai đoạn 2017-2020.” - Căn cứ Khoản 5 Điều 1 Nghị quyết số 122/2020/QH14 ngày 19/6/2020 của Quốc hội: “5. Kéo dài thời kỳ ổn định ngân sách nhà nước giai đoạn 2017-2020 sang năm 2021.” - Căn cứ công văn số 1938/BTC-TCT ngày 26/02/2021 của Bộ Tài chính về việc thực hiện Thông tư 156/2013/TT-BTC và các Thông tư khác quy định: “2. Các quy định tại các Thông tư nêu tại điểm 1 công văn này (trừ nhữ n g nội dung đã được quy định cụ thể tại Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Nghị định số 1 26/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ) tiếp tục c ó hiệu l ực cho đến khi có văn bản quy phạm pháp luật khác thay thế.” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Chi nhánh Công ty TNHH Kurita - GK Việt Nam tại TP Hồ Chí Minh (là đơn vị trực thuộc của Công ty TNHH Kurita có trụ sở chính tại Hà Nội) đã đăng ký kê khai, nộp thuế GTGT thì Chi nhánh nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý tr ực tiếp của Chi nhánh là Cục Thuế tỉnh Bình Dương. S ố thuế GTGT đầu vào phục vụ sản xuất kinh doanh của Chi nhánh thì Chi nhánh kê khai khấu trừ tại Chi nhánh theo quy định. Trường hợp Chi nhánh là đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu và muốn kê khai tập trung tại trụ sở chính thì Chi nhánh nộp hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế theo cơ chế một cửa liên thông cho cơ quan đăng ký kinh doanh để thay đổi không kê khai, nộp thuế GTGT. Hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế của Chi nhánh thực hiện theo Luật Doanh nghiệp và đề nghị đơn vị liên hệ với cơ quan đăng ký kinh doanh để được hướng dẫn cụ thể. S ố thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ của Chi nhánh không thuộc trường hợp được hoàn thuế theo quy định tại Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC và chưa có cơ sở hướng dẫn để chuyển sang Công ty kê khai khấu trừ tiếp. Từ ngày 05/12/2020, việc kê khai, nộp thuế thực hiện theo quy định của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ hướng dẫn Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14. Thông tư số 156/2013/TT-BTC tiếp tục có hiệu lực cho đến khi có văn bản quy phạm pháp luật khác thay thế. Hiện nay, Bộ Tài chính đang xây dựng Thông tư hư ớ ng dẫn Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ. Cục Thuế TP Hà Nội sẽ đăng tải nội dung trên trang web https : //hanoi.gdt.gov.vn để hướng dẫn người nộp thuế khi các văn bản được ban hành. Cục Thuế T P Hà Nội trả lời đ ể Công ty TNHH Kurita - GK Việt Nam được biết và th ực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TTKT2; - Phòng NVDTPC ; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường