58412/CT-TTHT

Công văn 58412/CT-TTHT năm 2019 về xử lý hóa đơn đã lập do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 58412/ CT-TTHT V/v xử lý hóa đơn đã lập Hà Nội , ngày 25 tháng 7 năm 2019 Kính gửi: Chi nhánh Công ty TNHH CBRE (Việt Nam) tại Thành phố Hà Nội (Đ/c: Tầng 6, tháp BIDV, số 194 Trần Quang Khải, P Lý Th á i Tổ, Quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội - MST: 0302847667-001) Trả lời công văn số 03/CV-CBRE/HN ngày 09/05/2019 của Chi nhánh Công t y TNHH CBRE (Việt Nam) tại Thành phố Hà Nội (sau đây gọi là Chi nhánh) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT - BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính Phủ quy định về h óa đơn bán hàng h óa , cung ứng dịch vụ: + Tại tiết a khoản 2 Điều 16 quy định về thời điểm lập hóa đ ơ n: “Ngày l ập hóa đơn đ ố i với bán hàng hóa là th ờ i điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quy ề n sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu đượ c tiền hay chưa thu được t iề n. Ngày l ập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ l à ngày hoàn thành việc c u ng ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền tr ư ớc hoặc trong kh i cung ứng dịch vụ thì ngày l ập hóa đ ơ n l à ngày thu tiền.” - Căn cứ khoản 8 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng quy định về kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào: “8. Thuế GTGT đ ầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ kh i xác định số thuế phải nộp của kỳ đ ó , không phân biệt đã xuất d ù ng hay còn đ ể trong kho. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào kh i kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, kh ấ u trừ b ổ sung trước kh i cơ quan thuế, cơ quan có th ẩ m quyền c ô ng bố quyết định ki ể m tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.” - C ă n cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/20 13 /NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ: + Tại khoản 5 Điều 10 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế: “ a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung h ồ sơ k ha i thuế. Đ ố i với loại thuế c ó kỳ quyết toán thuế năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai q uy ết toán thuế năm thì người nộp thuế khai b ổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của th á ng , quý c ó sai sót, đồng thời tổng h ợ p s ố liệu khai b ổ sung vào h ồ sơ khai quy ế t toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quy ế t t oán thuế năm thì chỉ khai b ổ sung hồ sơ khai quyết to á n thuế năm. Trường hợp h ồ sơ khai b ổ sung hồ sơ quy ế t toán thuế năm làm giảm số thuế phải nộp nếu c ầ n xác định lại số thuế phải nộp của th á ng , qu ý thì khai bổ sung hồ sơ khai tháng, quý và tính lại tiền chậm nộp ( n ếu c ó ). Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nh ưn g ph ả i trước khi cơ quan thuế, cơ quan có th ẩ m quy ề n công bố quyết định ki ể m tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có th ẩ m qu yề n đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau ki ể m tra, thanh tra thì ng ư ời nộp thuế được khai b ổ sung, điều chỉnh: - Ng ư ời nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót nhưng không liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tr a, thanh tr a thì người nộp thuế được khai bổ sung, đi ề u chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định . - Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót li ên quan đến thời kỳ đ ó ki ể m tr a, thanh tr a nh ư ng không thuộc phạm v i đã kiểm tra, thanh tr a thì ng ư ời nộp thuế được khai b ổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo qu y định. - Ng ườ i nộp thuế phát hiện h ồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tr a, thanh tr a dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được hoàn, giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì ng ư ời nộp thuế được khai bổ sung, đi ề u chỉnh và bị xử lý theo quy định như đối với tr ườ n g hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quy ề n ki ể m tr a, thanh tr a phát h i ện. Trườ n g hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, q uy ết định xử lý về thu ế liên quan đến tăng, giảm số thuế GTGT còn được khấu tr ừ thì người nộp thu ế thực hiện khai điều chỉnh vào hồ sơ khai thuế của kỳ tính thu ế nhận được kết luận, quy ế t định xử lý về thuế theo kết luận, quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền (người nộp thuế không phải lập hồ sơ khai b ổ sung).” Căn cứ các quy định trên, trường h ợ p vào thời điểm tháng 09/2017 và tháng 01/2018, Chi nhánh đã hoàn thành việc cung cấp dịch vụ tư vấn gi ớ i thiệu khách thuê văn phòng cho khách hàng theo đúng h ợ p đồng đã ký giữa hai bên và Chi nhánh (Bên Bán) đã lập hóa đ ơ n đúng thời điểm, kê khai, nộp thuế GTGT cho 02 hóa đ ơ n trên theo đúng quy định, nếu Bên Mua chưa kê khai 02 hóa đơn nói trên thì được kê khai bổ sung vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có th ẩ m quy ề n công b ố quy ế t định ki ể m tra thuế, thanh tra thu ế tại trụ sở người nộp thuế. Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử l ý về thuế sau kiểm tra, thanh tr a có tăng, giảm số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ thì người nộp thuế được khai điều chỉnh nhưng bị xử lý theo quy định như đối với trường h ợ p bị cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền ki ể m tra, thanh tra phát hiện theo hư ớ ng d ẫ n tại khoản 5 Đi ề u 10 Thông tư s ố 156/2013/TT-BTC nêu trên. Nội dung thỏa thuận và giải quyết khiếu nại trong thực hiện h ợ p đồng dịch vụ đã ký giữa hai bên là quan hệ dân sự không thuộc thẩm quyền xử lý của Cục Thuế TP Hà Nội, đề nghị Chi nhánh nghiên cứu các quy định của Luật dân sự và liên hệ với cơ quan có thẩm quyền để hư ớ ng dẫn giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Chi nhánh Công ty TNHH CBRE (Việt Nam) tại Thành phố Hà Nội được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - P. TKT2; - P. DTPC; - Lưu: VP, TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn