97746/CT-TTHT

Công văn 97746/CT-TTHT năm 2020 về xác định thời gian giảm thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 97746/CT-TTHT V/v Xác định thời gian giảm thuế TNDN. Hà Nội , ngày 10 tháng 11 năm 2020 Kính gửi: Công ty TNHH Trafigura Việt Nam (Địa chỉ: Tầng 27 tòa tháp đông, Tòa nhà trung tâm Lotte, 54 Liễu Giai, P . Cống Vị, Quận Ba Đình, TP Hà Nộ i - MST: 0108725516) Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số CVTRA2020-01 ngày 07/10/2020 của Công ty TNHH Trafigura Việt Nam (gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ khoản 11 Điều 3 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quy định như sau: “11. Năm tính thuế được xác định theo năm dương lịch từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12; trường hợp năm tài ch í nh khác năm dương lịch thì năm t í nh thuế áp dụng theo năm tài ch í nh.” - Căn cứ Nghị quyết số 116/2020/QH14 ngày 19/6/2020 của Quốc hội về việc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2020 đối v ớ i doanh nghiệp, hợp tác xã, đ ơn vị sự nghiệp và tổ chức khác. - Căn cứ Nghị định số 114/2020/NĐ-CP ngày 25/9/2020 của Chính phủ quy định chi tiết Nghị quyết số 116/2020/QH14 của Quốc Hội về giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2020 đối với doa n h nghiệp, h ợ p tác xã đ ơn vị sự nghiệp và tổ chức khác, quy định: + Tại Đi ề u 1 quy định đ ố i tượng áp dụng: “Nghị định này áp dụng đ ố i với người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi chung là doanh nghiệp) theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết số 116/2020/QH14, bao g ồ m: 1. Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam. 2. Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã. 3. Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam. 4. Tổ chức khác được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.” + Tại Điều 2 quy định về giảm thuế thu nhập doanh nghiệp: “ 1 . Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ t í nh thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 đối với trường hợp doanh nghiệp c ó t ổ ng doanh thu năm 2020 không quá 200 tỷ đồng. 2. Tổng doanh thu năm 2020 làm căn cứ xác định đối tượng áp dụng được giảm thuế theo quy định tại khoản 1 Điều này là t ổ ng doanh thu trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 của doanh nghiệp b ao g ồ m toàn bộ tiền b án hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ k ể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hư ớ ng dẫn thi hành . ” “3. Trường hợp doanh nghiệp dự kiến tổng doanh thu trong kỳ t í nh thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 không quá 200 tỷ đồng thì doanh nghiệp xác định tạm nộp hàng qu ý b ằng 70% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của quý. … 5. Kỳ t í nh thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch, trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp xác định theo năm tài chính áp dụng quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các v ă n bản hướng dẫn thi hành.” + Tại Điều 3 quy định về việc kê khai, giảm thuế: “ 1. Doanh nghiệp tự xác định s ố thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm khi tạm nộp hàng quý và khi kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020. Kh i lập hồ sơ khai thu ế , doanh nghiệp kê khai số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm trên các mẫu tờ khai ban hành kèm theo Thông tư s ố 151/2 01 4/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 của Bộ Tài chính và các v ă n bản sửa đổi, b ổ sung (nếu c ó ) và trên Phụ lục thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm theo Nghị quyết s ố 1 16/2020/QH14 ban hành k è m theo Nghị định này. …” - Căn cứ khoản 2, khoản 4 Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp: “2. Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch. Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài ch í nh khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài ch í nh áp dụng. K ỳ tính thuế đ ầ u tiên đ ố i với doanh nghiệp mới thành l ậ p và kỳ tính thuế cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuy ể n đ ổ i hình thức sở hữu, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản được xác đ ị nh p hù h ợ p với k ỳ kế toán theo quy đ ị nh của pháp lu ậ t về kế toán. ” “ 4. Trường hợp doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm cả chuyển đổ i kỳ t í nh thuế từ năm dương lịch sang năm tài ch í nh hoặc ngược lại) thì kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp của năm chuy ể n đ ổ i không vượt quá 12 tháng. Doanh nghiệp đang trong thời gian được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mà có thực hiện chuyển đổ i kỳ tính thuế thì doanh nghiệp được lựa chọn: Ưu đãi trong năm chuyển đổi kỳ tính thuế hoặc nộp thuế theo mức thuế suất không được hưởng ưu đãi của năm chuyển đ ổ i kỳ tính thuế và hư ở ng ưu đãi thuế sang năm tiếp theo.” Căn cứ quy định tr ên, trường hợp Công ty thuộc đối tượng quy định tại Điều 1 Nghị định số 114/2020/NĐ-CP ngày 25/9/2020 của Chính Phủ đồng thời có tổng doanh thu năm 2020 không quá 200 tỷ đồng thì Công ty được giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2020. Công t y căn cứ vào điều kiện được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2020 để t ự xác định số thuế được giảm khi tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 theo quy định tại Điều 2, Điều 3 Nghị định số 114/2020/NĐ-CP nêu trên. Trường hợp Công ty áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp xác định theo năm tài chính áp dụng quy định tại Khoản 2, Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đ ă ng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 1 để được hỗ trợ gi ả i quyết. Cục Thuế TP Hà Nội tr ả lời để Công ty TNHH Trafigura Việt Nam được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng: DTPC; TKT1; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường