78552/CT-TTHT

Công văn 78552/CT-TTHT năm 2018 về hóa đơn phụ tùng thay thế do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 78552 /CT-TTHT V/v hóa đơn phụ t ù ng thay thế Hà Nội, ngày 28 tháng 11 năm 2018 Kính gử i : Công t y TNHH Kỹ thuật và thương mại Ban Mai (Địa chỉ: S ố 19 Ph ố Lê V ă n Hưu, Q. Hai Bà Trưng, TP Hà Nội; MST: 0100373485) Trả lời công văn số 2010/CV-BM ngày 20/10/2018 của Công ty TNHH Kỹ thuật và thương mại Ban Mai (sau đây gọi t ắ t là Công ty) về việc xu ấ t hóa đơn điện tử kèm theo bảng kê, Cục Thu ế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hướng dẫn như sau: + Tại Khoản 1 và Khoản 3 Điều 3 hướng dẫn: “1 . Hóa đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về b án hàng hóa, cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý b ằ ng phương tiện điện tử. Hóa đơn điện tử phải đáp ứng các nội dung quy định tại Điều 6 Thông tư này... 3. Hóa đơn điện tử có gi á trị pháp lý n ế u thỏa mãn đ ồ ng thời các điều ki ện sau: a) Có sự đảm b ảo đủ t i n cậy về tính toàn vẹn của thông tin chứa trong hóa đơn điện tử từ kh i thông tin được tạo ra ở dạng cuối c ù ng là hóa đơn điện tử. Tiêu ch í đánh giá t í nh toàn vẹn là thông tin còn đầy đủ và chưa bị thay đ ổi, ngoài những thay đổi về hình thức phát s i nh trong quá trình trao đổi, lưu trữ hoặc hiển thị hóa đơn điện tử. b) Thông tin chứa t ron g hóa đơn đi ệ n tử có thể truy c ậ p, sử dụng được dưới d ạng hoàn chỉnh kh i cần thiết. ” + Tại Điều 14 hướng dẫn về việc thực hiện: “ 2. Ngoài các nội dung hướng dẫn cụ thể tại Thông tư này, các nội dung khác được thực hiện theo quy định tại Nghị định số 5 1 /2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính phủ và Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài chính. ” - Căn cứ Khoản 1, 2 Điều 19 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2013 hư ớ ng d ẫ n thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hướng dẫn lập hóa đơn khi danh mục hàng hóa, dịch vụ nhiều hơn số dòng của một số h ó a đơn như sau: “ Trường hợp kh i b á n hàng hóa, dịch vụ nếu danh mục hàng hóa, dịch vụ nhiều hơn số dòng của một số h ó a đơn, người bán hàng có thể lập thành nhiều hóa đơn hoặc lựa chọn một trong hai hình thức sau: 1. Người bán hàng ghi liên tiếp nhiều số hóa đơn. Dòng gh i hàng hóa cu ối cùng của s ố h óa đơn trước ghi cụm từ “tiếp số sau” và dòng ghi hàng hóa đ ầ u s ố hóa đơn sau gh i cụm từ “t iế p số trước” . Các hóa đơn l iệt kê đủ các mặt hàng theo thứ t ự liên tục từ hóa đơn này đến hóa đơn khác. Thông tin người bán, thông tin người mua được gh i đầy đủ ở số hóa đơn đầu tiên. Chữ ký và dấu người bán (nếu có), chữ ký người mua, g iá thanh toán, phụ thu, ph í thu thêm, ch iế t khấu thương mại, thuế giá trị gia tăng được ghi trong hóa đơn cuối cùng và gạch chéo phần còn tr ố ng (n ế u có). Trường hợp cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn tự i n, việc lập và i n h ó a đơn thực hiện trực tiếp từ phần mềm và số lượng hàng hóa, dịch vụ bán ra nhiều hơn số dòng của một trang hóa đơn, Cục thuế xem xét từng trường hợp cụ thể để chấp thuận cho cơ sở kinh doanh được sử dụng hóa đơn nhiều hơn một trang nếu trên phần đầu của trang sau của hóa đơn có hiển thị: cùng số h ó a đơn như của trang đầu (do hệ thống m á y t í nh cấp tự động); c ù ng tên, địa chỉ, MST của người mua, người bán như trang đầu; cùng mẫu và k ý hiệu hóa đơn như trang đầu; k è m theo ghi chú bằng tiếng Việt không dấu “t iế p theo trang tr ướ c - trang X / Y” (trong đó X là số thứ tự trang và Y là t ổ ng s ố trang của h ó a đơn đó).” 2. Người bán hàng được sử dụng bảng kê để liệt kê các loại hàng hóa, dịch vụ đã b á n kèm theo h óa đơn. a) Nộ i dung ghi trên hóa đơn Hóa đơn phả i ghi rõ “kèm theo bảng kê s ố ..., ng à y..., tháng.... năm...”. Mục “tên hàng” trên h ó a đơn chỉ gh i tên gọi chung của mặt hàng. Các tiêu thức khác ghi trên hóa đơn thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này. b) Nội dung trên b ảng kê Bảng kê do người bán hàng tự thiết kế phù hợp với đặc điểm, mẫu mã, chủng loại của các loại hàng hóa nhưng phải đảm bảo các nội dung chính như sau: + Tên người b á n hàng, địa chỉ tiên lạc, mã s ố thuế + Tên hàng, s ố lượng, đơn giá, thành tiền. Trường hợp người bán hàng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì bảng kê phải c ó tiêu thức “thuế su ấ t gi á trị gia tăng”, “tiền thuế gi á trị gia tăng”. Tổng cộng tiền thanh toán (chưa có thuế giá trị gia tăng) đúng với số tiền ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng. Bảng kê phải ghi rõ “kèm theo hóa đơn s ố ... Ngày… tháng.... năm” và có đầy đủ các chữ ký của người bán hàng, chữ ký của người mua hàng như trên hóa đơn. Trường hợp bảng kê có hơn một (01) trang thì các bảng kê phải được đánh số trang l iên tục và phải đóng d ấ u giáp lai. Trên bảng kê cu ố i cùng phải có đ ầ y đủ chữ ký của người b á n hàng, chữ ký của người mua hàng như trên h óa đơn. Số bảng kê phát hành phù hợp với số tiền hóa đơn. Bảng kê được lưu giữ cùng với h ó a đơn để cơ quan thuế k iể m tra, đ ố i chiếu khi cần thiết. Người bán hàng và người mua hàng thực hiện quản lý và lưu giữ bảng kê kèm theo hóa đ ơn theo quy định.” - Căn cứ công văn số 820/TCT-DNL ngày 13/3/2017 của Tổng cục Thuế hướng dẫn thực hiện hóa đơn điện tử có hư ớ ng d ẫ n về việc lập hóa đơn điện tử có số dòng nhi ề u hơn một trang. Căn cứ quy định nêu trên, khi bán hàng hóa công ty xuất hóa đơn điện tử cho khách hàng thì công ty phải lập đ ầ y đủ danh mục hàng hóa bán ra đảm bảo nguyên t ắ c thông tin chứa trong hóa đơn điện tử có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh khi cần thiết theo quy định tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính. Công ty không được lập hóa điện tử không có danh mục hàng hóa mà lại kèm theo bảng kê hàng hóa bản giấy cho khách hàng. Trường hợp công ty chuyển đ ổ i hóa đơn điện tử ra giấy, nếu danh mục hàng hóa, dịch vụ bán ra nhi ề u hơn s ố dòng của một trang hóa đơn thì công ty thực hiện tương tự trư ờ ng hợp sử dụng hóa đơn tự in mà việc lập và in hóa đơn thực hiện trực tiếp từ phần mềm và số lượng hàng hóa, dịch vụ bán ra nhiều hơn số dòng của một trang hóa đơn, cụ thể: Công ty được thể hiện hóa đơn nhiều hơn một trang nếu trên phần đầu trang sau của hóa đơn có hi ể n thị: cùng s ố hóa đơn như của tr ang đ ầ u (do hệ th ố ng máy tính cấp tự động); cùng tên, địa chỉ, MST của người mua, người bán như trang đầu; cùng mẫu và ký hiệu hóa đơn như trang đ ầ u; kèm theo ghi chú bằng tiếng Việt không dấu "ti ế p theo trang tr ướ c - trang X/Y" (trong đó X là số t h ứ tự trang và Y là tổng số tr ang của hóa đơn đó). Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Kỹ thuật và thương mại Ban M a i được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Phòng Kiểm tra thuế số 4; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn