1537/CT-TTHT

Công văn 1537/CT-TTHT năm 2016 về hóa đơn điện tử do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP.HỒ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1537/CT-TTHT V/v: hóa đơn điện tử Thành phố Hồ Chí Minh , ngày 23 tháng 02 năm 201 6 Kính gửi: Công ty TNHH Cho thuê tài chính quốc tế Chailease Địa chỉ: Tầng 28 Tòa nhà Saigon Tra d e Center, 37 Tôn Đức Thắng, Q. 1 , TP.HCM Mã số thuế: 00304738328 Trả lời văn bản số ACC29012016 ngày 29/01/2016 của Công ty về hóa đơn điện tử; Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Khoản 3 Điều 3 quy định về hóa đơn điện tử: “Hóa đơn điện tử có giá trị pháp lý nếu thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau: a) Có sự đảm bảo đủ tin cậy về tính toàn vẹn của thông tin chứa trong hóa đơn điện tử từ khi thông tin được tạo ra ở dạng cuối cùng là hóa đơn điện tử. Tiêu chí đánh giá tính toàn vẹn là thông tin còn đầy đủ và chưa bị thay đổi ngoài những thay đổi về hình thức phát sinh trong quá trình trao đổ i , lưu trữ hoặc hiển thị hóa đơn điện tử. b) Thông tin chứa trong hóa đơn điện tử có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh khi cần thiết” + Tại Điều 6 quy định về nội dung của hóa đơn điện tử; + Tại Khoản 2 Điều 8 quy định về gửi hóa đơn điện tử: “Gửi hóa đơn điện tử là việc truyền dữ liệu của hóa đơn từ người bán hàng hóa, dịch vụ đến người mua hàng hóa, dịch vụ. Các hình thức gửi hóa đơn điện tử: - Gửi trực tiếp: Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) thực hiện lập hóa đơn điện tử tại hệ thống phần mềm lập hóa đơn điện tử của người bán, ký điện tử trên hóa đ ơn và truyền trực tiếp đến hệ thống của người mua theo cách thức truyền nhận hóa đơn điện tử đã thỏa thuận giữa hai bên. Trường hợp người mua hàng hóa, dịch vụ là đơn v ị kế toán thì người mua ký điện tử trên hóa đ ơn điện tử nhận được và truyền hóa đơn điện tử có đủ chữ ký điện t ử cả hai bên cho người bán theo cách thức truyền nhận hóa đơn điện tử đã thỏa thuận giữa hai bên. - Gửi thông qua t ổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử: Người bán hàn g hóa , dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn) truy cập vào chương trình hệ thống lập hóa đơn điện tử của t ổ chức trung gian cung c ấ p giải pháp hóa đơn điện tử để khởi tạo, lập hóa đơn điện tử bằng chương trình lập hóa đơn điện tử của tổ chức trung gian cung cấ p giải pháp hóa đơn điện tử hoặc người bán hàng hóa, dịch vụ đưa dữ liệu hóa đơn điện tử đã được tạo từ hệ th ố ng nội bộ của người bán vào hệ thống của tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử đ ể gửi cho người mua hóa đơn điện tử đã có chữ ký điện tử của người bán thông qua hệ thống của t ổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử. Trường hợp người mua là đ ơn vị kế toán, khi nhận được hóa đơn điện tử có chữ ký điện tử của người bán, người mua thực hiện ký điện tử trên hóa đơn điện tử nhận được và gửi cho người bán hóa đơn điện tử có đủ chữ ký điện tử của người mua và người bán thông qua hệ thống của tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử.” + Tại Điều 9 quy định về xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập: “1. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai thì chỉ được hủy khi có sự đồng ý và xác nhận của người bán và người mua. Việc h ủy hóa đơn điện tử có hiệu lực theo đúng thời hạn do các bên tham gia đã th ỏa thuận. Hóa đơn điện tử đã hủy phải được lưu trữ phục vụ việc tra cứu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới theo quy định tại Thông tư này để gửi cho người mua, trên hóa đơn đ iện tử mới phải có dòng chữ “hóa đơn này thay thế hóa đơn số… , ký hiệu, gửi ngày tháng năm. 2. Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận có chữ ký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót, đồng thời ng ười bán lập h óa đơn điện tử điều chỉnh sai sót. H óa đơn điện tử lập sau ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng h óa , giá bán, thuế suất thuế giá trị gia t ă ng, tiền thuế giá trị gia tăng cho h óa đơn điện tử số..., ký hiệu… Căn cứ vào h óa đơn điện tử điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định của pháp luật về quản lý th uế và hóa đơn hiện hành. H óa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).” + Tại Điều 12 quy định về chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đ ơn giấy: “Chuyển từ h óa đ ơn điện tử sang h óa đơn giấy 1. Nguyên tắc chuyển đổi Người bán hàng hóa được chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng h óa hữu hình trong quá trình lưu thông và chỉ được chuyển đổi một (01) lần. Hóa đ ơn điện tử chuyển đổi sang hóa đ ơn giấy để chứng minh ng uồn g ố c x uất xứ hàng hóa phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều này và phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật của người bán, dấu của người bán. Người mua, người bán được chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để phục vụ việc lưu trữ chứng từ kế t oán theo quy định của Luật K ế t oán . Hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đ ơn giấy phục vụ lưu trữ chứng từ kế t oán phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều này. 2. Điều kiện Hóa đơn điện tử chuyển sang hóa đơn giấy phải đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Phản ánh toàn vẹ n nội dung của hóa đơn điện t ử gốc; b) Có ký hiệu riêng xác nhận đã được chuyển đổi từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy; c) Có chữ ký và họ tên của người thực hiện chuyển từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy. 3. Giá trị pháp lý của các h óa đ ơn điện tử chuyển đổi Hóa đơn điện tử chuyển đổi có giá trị pháp lý khi bảo đảm các yêu cầu về tính toàn vẹn của thông tin trên hóa đơn nguồn, ký hiệu riêng xác nhận đã được chuyển đổi và chữ ký, họ tên của người thực hiện chuyển đổi được thực hiện theo quy định của pháp luật về chuyển đổi chứng từ điện tử. 4. Ký hiệu riêng trên hóa đơn chuyển đổi Ký hiệu riêng trên h óa đơn chuyển đổi từ h óa đ ơn điện tử sang h óa đơn dạn g giấy bao gồm đầy đủ các thông tin sau: dòng chữ phân biệt giữa h óa đơn chuyển đổ i và h óa đơn điện tử gốc - hóa đơn nguồn (ghi rõ “H ÓA ĐƠN CH UYỂN ĐỔI TỪ H ÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ ” ); họ và tên, chữ ký của người được thực hiện chuyển đổi; thời gian thực hiện chuyển đổi.” Căn cứ các quy định nêu trên: Trường h ợp Công ty đang sử dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cho khách hàng nếu hóa đơn điện tử đáp ứng quy định tại Khoản 3 Đi ề u 3 và Điều 6 Thông tư số 32/2011/TT-BTC thì các khách hàng của Công ty có thể sử dụng hóa đơn này để kê khai thuế. Trường hợp Công ty chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để đảm bảo tính pháp lý của hàng hóa khi lưu thông đề nghị Công ty thực hiện đúng quy định tại Điều 12 Thông tư số 32/2011/TT-BTC. V ề việc xử lý hóa đơn đã lập Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại Đi ề u 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC và hai bên có thể lập biên b ản bằng giấy. V ề việc gửi hóa đơn điện tử cho người mua Công ty có thể truyền toàn bộ hóa đ ơn điện tử lên Website của Công ty để khách hàng truy cập và tải về theo thỏa thuận của 2 bên. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nơi nhận: - Như trên; - P.KT2; - P.PC; - Lưu (TTHT, VT). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Trần Thị Lệ Nga