593/TCT-CC

Công văn 593/TCT-CC năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 593 / TCT - CC V/v chính sách thu ế TNDN Hà Nội , ngày 16 tháng 02 năm 201 6 Kính gửi: Cục Thuế Thành phố Hà Nội. Tổng cục Thuế nhận được công văn số 35974/CT-TTr 1 ngày 11/6/2015, công văn số 79080/CT-TTr 1 ngày 10/12/2015 của Cục Thuế TP Hà Nội vướng mắc về chính sách thuế đối v ớ i Công ty TNHH HDV du lịch Việt Nam (sau đây gọi là Công ty), về vấn đề này, Tổng cục Thuế hướng dẫn Cục Thuế như sau: 1. V ề việc xác định tính hợp pháp của bộ chứng từ chi trả cho Google Căn cứ quy định tại: - Khoản 1 Mục IV Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008; Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN: “Trừ c á c khoản chi nêu tại Khoản 2 Mục này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; b) Khoản ch i có đủ h óa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật”. - Công văn số 3819/TCT-CS ngày 06/09/2014 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế TNDN. Căn cứ vào các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH hướng dẫn viên du lịch Việt Nam trong giai đoạn từ năm 2009 đến tháng 3/2012 thanh toán ti ề n dịch vụ quảng cáo từ khóa Google qua thẻ tín dụng mang tên cá nhân thì đề nghị Cục Thuế TP.Hà Nội kiểm tra nếu đáp ứng đủ các điều kiện tương tự như hướng dẫn tại công văn số 3819/TCT-CS ngày 06/09/2014 thì được chấp nhận là chi phí h ợ p lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. 2. V ề việc xác định chi phí khống chế theo quy định Căn cứ quy định tại: - Điều 117, khoản 1 Điều 118 và Điều 120 Luật Thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005 quy định: "Điều 117. Trưng bày, giới thiệu hàng hóa, dịch vụ Trưng bày, giới thiệu hàng hóa, dịch vụ là hoạt động xúc ti ế n thương mại của thương nhân dùng hàng hóa, dịch vụ và tài liệu về hàng hóa, dịch vụ để giới thiệu với khách hàng về hàng hóa, dịch vụ đó. Điều 118. Quyền tr ư ng bày, giới thiệu hàng h ó a, dịch vụ 1. Thư ơn g nhân Việt Nam, Chi nh á nh của thương nhân Việt Nam, Chi nh á nh của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam c ó quyền trưng bày, giới thiệu hàng hóa, dịch vụ; lựa chọn các hình thức trưng bày, giới thiệu phù hợp; tự mình t ổ chức hoặc thuê thương nhân k i nh doanh dịch vụ trưng bày, giới thiệu hàng h ó a, dịch vụ đ ể trưng bày, giới thiệu hàng hóa, dịch vụ của mình. … Điều 120. Các hình thức tr ình bày, giới thiệu hàng hóa, dịch vụ 1. Mở phòng trưng bày, giới thiệu hàng hóa, dịch vụ. 2. Trưng bày, giới thiệu hàng hóa, dịch vụ tại các trung tâm thương mại hoặc trong các hoạt động giải trí, th ể thao, văn hóa, nghệ thuật. 3. T ổ chức hội nghị, hội thảo có trưng bày, giới thiệu hàng h ó a, dịch vụ. 4. Trư n g bày, giới thiệu hàng hóa, dịch vụ trên Internet và các hình thức khác theo quy định của pháp luật . ” - Điểm 2.19 khoản 2 Mục IV Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008; điểm 2.19 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính quy định: “2.19 Ph ầ n chi vượt qu á 10% t ổ ng s ố ch i được trừ, bao gồm: ch i quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi h ỗ trợ tiếp thị, ch i h ỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán; ch i báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh . .. Các khoản ch i quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới bị kh ố ng ch ế nêu trên không bao gồm: … - Các khoản ch i phát sinh trong nước hoặc ngoài nước (nếu c ó ) như: Chi ph í nghiên cứu thị trường: thăm dò, khảo sát, phỏng v ấ n, thu thập, phân tích và đ á nh gi á thông tin; ch i phí phát triển và hỗ trợ nghiên cứu thị trường; chi ph í thuê tư v ấ n thực hiện công việc nghiên cứu, phát tri ể n và h ỗ trợ nghiên cứu thị trường; Chi phí trưng bày, giới thiệu sản ph ẩ m và t ổ chức hội chợ , tri ể n l ã m, thương mại: chi phí mở phòng hoặc gian hàng trưng bày, giới thiệu sản ph ẩ m; chi phí thuê không gian đ ể trưng bày, giới thiệu sản ph ẩ m; chi ph í vật liệu, công cụ hỗ trợ trưng bày, giới thiệu sản phẩm; chi phí vận chuyển sản ph ẩ m tr ư ng bày, giới thiệu ”. Căn cứ vào các quy định trên, nế u chi phí mua từ kh óa Google của Công ty TNHH hướng dẫn viên du lịch Việt Nam thuộc chi phí trưng bày, giới thiệu sản ph ẩ m theo quy định của Luật Thương mại năm 2005 và không thuộc chi phí quảng cáo bị khống chế theo quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp thì Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn Công ty TNHH hướng dẫn viên du lịch Việt Nam thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./. Nơi nhận: - Như trên; - Vụ CS; - Lưu: VT, CC (2b). KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn