43573/CTHN-TTHT

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 43 573 /CTHN-TTHT V/v chính sách thuế theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP Hà Nội , ngày 05 tháng 9 năm 2022 Kính gửi: Công ty TNHH ShinWooTNC Vina (Địa chỉ: S ố nhà 4, ngõ 180/36 đường Đình Thôn, TDP14 Nhân Mỹ, phường Mỹ Đình 1, quận Nam Từ Liêm, TP Hà Nội - MST: 0108429179) Trả lời văn bản số 1908/2022/CV-SW ngày 19/8/2022 của Công t y TNHH ShinWooTNC Vina (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc áp dụng thuế suất GTGT theo Nghị định số 15/2020/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Quyết định s ố 43/2018/QĐ - TTg ngày 01/11/2018 của Thủ tướng Chính phủ ban hành hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam. Căn cứ Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội: + Tại Điều 1 quy định về giảm thu ế giá trị gia tăng: “1. Giảm thuế giá trị gi a tăng đố i với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp d ụ ng mức thuế suất 10%, trừ nh ó m hàng hóa, dịch vụ sau: a ) Vi ễ n thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, k i m loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất Chi tiết tại Phụ l ục I ban hành kèm theo Nghị định này. b) Sản phẩm hàng h ó a và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này. c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này. d) Việc giảm thuế gi á trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tạ i khoản 1 Điều này được áp dụng th ố ng nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia c ô ng, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác b á n ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đ ể qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác b á n ra không được giảm thuế giá trị gia tăng. Trường hợp hàng h ó a, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế g i á trị gia tăng hoặc đố i tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng. 2. Mức giảm thuế gi á trị gia tăng a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thu ế su ấ t thu ế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này. b) Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân lành doanh) tính thu ế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ% trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng kh i thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều này... ” + Tại Điều 3 quy định hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện: “ 1. Nghị định này c ó hiệu l ực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022. Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022... ” Căn cứ Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ. Căn cứ Điều 2 Nghị định số 41/2022/NĐ-CP ngày 20/6/2022 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 1 của Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2 0 22/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh t ế - xã hội: “4. Trường hợp cơ sở kinh doanh theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều này khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi r õ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại khoản 3 Điều này. Trường hợp cơ sở kinh doanh theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều này khi bán hàng h ó a, cung cấp dịch vụ thì trên hóa đơn bán hàng phải ghi rõ số tiền được giảm theo quy định tại khoản 3 Điều này.” Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá tr ị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng: + Tại Điều 7 quy định giá tính thuế: “… 9. Đối với xây dựng, l ắp đặt, là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT. a) Trường hợp xây dựng, l ắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu là giá xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT. … b) Trường hợp xây dựng, l ắ p đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật li ệu và máy móc, th iế t bị chưa có thu ế GTGT... ” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có cung cấp dịch vụ lắp đặt hệ thống tủ điện (đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10%) không thuộc Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 của Chính phủ thì được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 theo quy định tại Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP . Trường hợp Công ty cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP thì không được áp dụng giảm thuế GTGT theo quy định tại Khoản 1 Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP . Giá tính thuế đối với dịch vụ lắp đặt được thực hiện theo hư ớ ng dẫn tại điểm a, điểm b Khoản 9 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá tr ị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Điều 2 Nghị định số 41/2022/NĐ-CP của Chính phủ. Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu với các quy định pháp luật được trích d ẫ n nêu trên để thực hiện đúng theo quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vư ớ ng mắc, Công ty TNHH ShinWooTNC V ina có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Côn g ty TNHH ShinWooTNC Vina được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TTKT1; - Phòng NVDTPC ; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường