15176/CTHN-TTHT

Công văn 15176/CTHN-TTHT năm 2021 về hóa đơn dịch vụ ăn uống do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THU Ế CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số : 15176 /CTHN-TTHT V/v hóa đ ơ n dịch vụ ăn uống Hà Nội, ngày 11 tháng 05 năm 2021 Kính gửi: Công ty TNHH chế tạo động cơ Zongshen Việt Nam (Địa chỉ: Lô 39G 1 , khu công ngh i ệp Quang Minh, thị trấn Quang M i nh, huyện Mê L i nh, TP Hà Nội - MST: 2500230213) Trả lời công văn số 0104/CV-2021 ngày 19/4/2021 của Công ty TNHH chế tạo động cơ Zongshen Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi về hóa đơn dịch vụ ăn uống, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ: + Tại Điều 59 quy đ ị nh hiệu lực thi hành: “ 1. Nghị định này c ó hiệu l ực th i hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2022, khuyến khích cơ quan, tổ chức, cá nhân đáp ứng điều kiện về hạ tầng c ô ng nghệ thông t i n áp d ụng quy định về h ó a đơn, chứng từ điện tử của Nghị định này trước ngày 01 tháng 7 năm 2022. 2. Nghị định s ố 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn b án hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ sửa đổi, b ổ sung một s ố điều của Nghị định s ố 51/2010/NĐ-CP quy định v ề hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 9 năm 201 8 của Ch í nh phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ tiếp tục c ó hiệu lực th i hành đến ngày 30 tháng 6 năm 2022. …” + Tại Điều 60 quy định xử lý chuyển tiếp: “ 1. Doanh nghiệp, tổ chức ki nh tế đã thông báo phát hành hóa đơn đặt i n, h ó a đơn tự in, hóa đơn điện tử không c ó mã của cơ quan thuế hoặc đã đăng k ý áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, đã mua hóa đơn của cơ quan thuế tr ước ngày Nghị định này được ban hành thì được tiếp tục sử dụng h ó a đơn đang sử dụng kể từ ngày Nghị định này được ban hành đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2022 và thực hiện các thủ tục về hóa đơn theo quy định tại các Nghị định: số 5 1 /201 0 /NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/20 1 4/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Ch í nh phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. …” - Căn cứ Thông tư 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Điều 3 hướng dẫn về h óa đơn điện tử: “1. H óa đơn điện tử l à tập hợp các thông điệp dữ li ệu điện tử về bán hàng h óa , cung ứng dịch vụ được khởi tạo, l ập, gửi nhận, lưu trữ bằng phương tiện điện tử. Hóa đơn điện tử phải đáp ứng các nội dung quy định tại Điều 6 Thông tư này. H óa đơn điện tử được khởi tạo, lập, xử lý trên hệ thống m á y t í nh của t ổ chức đã được cấp mã s ố thuế khi b án hàng h óa , dịch vụ và được lưu trữ trên máy tính của các b ên theo quy định của pháp luật về giao dịch điện tử . … Hóa đơn điện tử đảm bảo nguyên tắc: xác định được số hóa đơn th e o nguyên tắc li ên tục và trình tự thời gian, m ỗ i s ố hóa đơn đảm bảo chỉ được lập và sử dụng một lần duy nh ấ t . … 3. Hóa đơn điện tử c ó gi á trị pháp lý nếu thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau: a) Có sự đảm b ảo đủ tin cậy về t í nh toàn vẹn của th ô ng tin chứa tr o ng hóa đơn điện tử từ kh i thông t i n được tạo ra ở dạng cuối c ù ng là hóa đơn điện tử. Tiêu chí đánh giá t í nh toàn vẹn là th ô ng tin còn đ ầ y đủ và chư a bị thay đ ổ i, ngoài những thay đổi về hình thức phát s i nh trong quá trình trao đổi, lưu trữ hoặc hiển thị hóa đơn điện tử . b ) Thông tin chứa trong h ó a đơn điện tử có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh khi cần thiết” + Tại Điều 6 hướng dẫn nội dung của hóa đơn điện tử: “ 1 . Hóa đơn điện tử phải có các nội dung sau: a ) Tên hóa đơn, k ý hiệu hóa đơn, ký h i ệu mẫu, số thứ tự hóa đơn; Ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu, số thứ tự trên hóa đơn thực hiện theo quy định tạ i Phụ lục s ố 1 Thông tư số 153/20 1 0/TT-BTC của Bộ Tài ch í nh . b) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán; c) Tên, địa chỉ, mã s ố thuế của người mua; d) Tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị t í nh, số lượng, đơn giá hàng h óa , dịch vụ; thành tiền ghi bằng s ố và bằng chữ. … Các nội dung quy định từ điểm b đến điểm d khoản 1 Điều này phải ph ả n ánh đúng t í nh chất, đặc điểm của ngành nghề k i nh doanh, xác định được nội dung hoạt động kinh tế phát sinh, s ố tiền thu được, xác định được người mua hàng (hoặc người nộp tiền, người thụ hưởng dịch vụ...), người bán hàng (hoặc người cung cấp dịch vụ...), tên hàng h ó a dịch vụ - hoặc nội dung thu tiền. 2. Một số trường hợp hóa đơn điện tử không có đầy đủ các nội dung bắt buộc được thực hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài ch í nh.” - Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính Phủ: + Tại Khoản 1 Điều 4 quy định nội dung bắt buộc trên hóa đơn: “1 . Nội dung bắt buộc trên hóa đơn đã lập phải được thể hiện trên cùng một mặt giấy. a) Tên loại hóa đơn. Tên loại hóa đơn thể hiện trên mỗi tờ h óa đơn. V í dụ: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA T Ă NG, HÓA ĐƠN B Á N HÀNG... … b) Ký hiệu mẫu số hóa đơn và k ý hiệu h óa đơn. Ký hiệu mẫu s ố h óa đơn là thông tin thể hiện k ý hiệu tên loại hóa đơn, số li ên, số thứ tự mẫu trong một loại hóa đơn (một loại hóa đơn có thể c ó nhiều mẫu). Ký hiệu hóa đơn l à dấu hiệu phân biệt hóa đơn bằng hệ th ố ng chữ cái tiếng Việt và 02 chữ s ố cuối của năm. Đối với hóa đơn đặt i n, 02 chữ số cuối của năm là năm in hóa đơn đặt i n. Đối với hóa đơn tự i n, 02 chữ số cuối là năm bắt đầu sử dụng hóa đơn ghi trên thông báo phát hành hoặc năm hóa đơn được i n ra. … c) Tên liên hóa đơn. Liên hóa đơn l à các tờ tr ong cùng một số hóa đơn. M ỗ i s ố hóa đơn phải có từ 2 liên trở lên và tối đa không quá 9 liên, trong đó: + Liên 1: L ưu . + Liên 2: Giao cho người mua. Các liên từ liên thứ 3 trở đi được đặt tên theo công dụng cụ thể mà người tạo hóa đơn quy định. Riêng hóa đơn do cơ quan thuế cấp lẻ phải có 3 li ên, trong đó li ên 3 là li ên lưu tại cơ quan thuế . … d) S ố thứ tự hóa đơn. Số thứ tự của hóa đơn là số thứ tự theo dãy số tự nhiên trong k ý hiệu hóa đơn, gồm 7 chữ số trong một k ý hiệu hóa đơn. đ) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán; e) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua; g) Tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng h óa , dịch vụ; thành tiền gh i bằng số và bằng chữ. Đ ố i với hóa đơn giá trị gia tăng, ngoài dòng đơn giá là giá chưa có thuế giá trị gia t ă ng, phải có dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng, tổng s ố tiền phải thanh toán ghi bằng s ố và bằng chữ. h) Người mua, người bán ký và ghi r õ họ tên, dấu người bán (nếu có) và ngày, tháng, năm lập hóa đơn. i) Tên tổ chức nhận i n hóa đơn. Trên hóa đơn đặt in, phải thể hiện tên, mã số thuế của tổ chức nhận in hóa đơn, bao gồm cả trường h ợ p t ổ chức nhận i n tự in hóa đơn đặt in. k) Hóa đơn được thể hiện bằng tiếng Việt. Trường hợp cần ghi thêm chữ nước ngoài thì chữ nước ngoài được đặt bên phải trong ngoặc đơn ( ) hoặc đặt ngay dưới dòng tiếng Việt và có cỡ nhỏ hơn chữ tiếng Việt. ...” + Tại khoản 2 Điều 19 quy định lập hóa đơn khi danh mục hàng h óa , dịch vụ nhiều hơn số dòng của một số hóa đơn: “Trường hợp kh i bán hàng hóa, dịch vụ nếu danh mục hàng hóa, dịch vụ nhiều hơn số dòng của một số hóa đơn, người bán hàng c ó thể lập thành nhiều hóa đơn hoặc lựa chọn một trong hai hình thức sau: … 2. Người bán hàng được sử dụng bảng kê để l iệt kê các loại hàng hóa, dịch vụ đã b á n k è m theo hóa đơn. a) Nội dung ghi trên hóa đơn Hóa đơn phải ghi rõ “kèm theo bảng kê số..., ngày..., tháng... năm...”. Mục “tên hàng” trên hóa đơn chỉ gh i tên gọi chung của mặt hàng. Các tiêu thức khác ghi trê n hóa đơn thực hiện theo hướng d ẫ n tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này. b) Nội dung trên bảng kê Bảng kê do người b á n hàng tự thiết kế phù hợp với đặc điểm, mẫu mã , chủng loại của các loại hàng hóa nhưng phải đảm b ả o các nội dung ch í nh như sau: + Tên người bán hàng, địa chỉ liên l ạc, mã số thuế + Tên hàng, số lượng, đơn giá, thành tiền. Trường hợp người bán hàng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì bảng kê phải có tiêu thức “ thuế suất giá trị gia tăng”, “tiền thuế giá trị gia tăng”. Tổng cộng tiền thanh toán (chưa có thuế giá trị gia tăng) đúng với số tiền ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng . Bảng kê phải ghi rõ “kèm theo hóa đơn số... Ngày... tháng... năm” và c ó đầy đủ các chữ ký của người bán hàng, chữ k ý của người mua hàng như trên hóa đơn. Trường hợp bảng kê c ó hơn một (01) trang thì các bảng kê phải được đánh s ố trang li ên tục và phải đóng dấu g i áp lai. Trên bảng kê cuối cùng phải c ó đầy đủ chữ k ý của người bán hàng, chữ k ý của người mua hàng như trên hóa đơn. S ố bảng kê phát hành phù hợp với số liên hóa đơn. Bảng kê được lưu giữ cùng với hóa đơn để cơ quan thuế kiểm tra, đối chiếu kh i c ầ n thiết. Người bán hàng và người mua hàng thực hiện quản l ý và lưu giữ bảng kê kèm theo hóa đơn theo quy định.” - Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành luật thuế giá tr ị gia tăng như sau: “Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế, giá tr ị gia tăng đầu vào 1. Có h ó a đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng h ó a, dịch vụ m u a vào hoặc chứng từ nộp thuế gi á trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài k i nh doanh hoặc có th u nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng h ó a, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng , hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa l à quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoà i. .. .” Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính về thuế Thu nhập doanh nghiệp như sau: “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản chi không được tr ừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i c ó đủ hóa đơn , chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật . c) Khoản chi nếu c ó hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng tr ở l ên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải có ch ứn g từ thanh toán không dùng tiền mặt...” Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trong thời gian từ ngày Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 được ban hành đến ngày 30/6/2022, các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đ ơ n bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực thi hành. Theo đó, đối với hóa đơn đầu vào với nội dung hóa đơn là “dịch vụ ăn uống ” thì: Trường hợp hóa đ ơ n đầu vào là hóa đơn giấy thì nội dung tr ên hóa đơn thực hiện theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC và bảng kê đính kèm trên hóa đơn thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 19 Thông tư số 39/2014/TT-BTC . Trường hợp hóa đơn đầu vào là hóa đơn điện tử thì nội dung tr ên hóa đơn thực hiện theo quy định tại Điều 6 Thông tư số 32/201 1 /TT-BTC và trên hóa đơn phải thể hiện đầy đủ danh mục hàng hóa bán ra đảm bảo nguyên tắc thông tin chứa trong hóa đơn điện t ử có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh khi cần thiết theo quy đ ị nh tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 32/201 1 /TT-BTC ngày 14/03/2011. Công ty được kê khai, khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính và được tính vào ch i phí được trừ khi xác đ ị nh thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi phí đáp ứng quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường h ợ p còn vướng mắc, Chi nhánh Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội lời để Công ty TNHH chế tạo động cơ Zongshen Việt Nam được biết. /. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TTKT1; - Phòng NVDTPC; - Lưu: VT, TTHT(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường