25312/CT-TTHT

Công văn 25312/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 25312/CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 28 tháng 04 năm 2017 Kính gửi: Tạp chí Tài nguyên và Môi trường Địa chỉ: Tầng 5, Lô E2, KĐT Cầu Giấy, Dương Đình Nghệ, Q. Cầu Giấy, TP Hà Nội; MST: 0101423611 Trả lời công văn số 22/TAPCHI ngày 19/4/2016 của Tạp chí Tài nguyên và Môi trường (sau đây gọi tắt là Tạp chí) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) về các kh o ản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: “1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a ) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở l ên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải c ó chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt... 2. Các khoản chi không được t rừ kh i xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: ...2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau: …- Khoản chi c ó t í nh chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động nh ư: ch i đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người l ao động; chi nghỉ mát , ch i h ỗ trợ điều trị; ch i h ỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; ch i h ỗ trợ gia đình người l ao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; ch i khen thưởng con của người l ao động có thành tích tốt trong học tập; ch i hỗ trợ chi phí đi l ạ i ngày lễ, tết cho người l ao động; chi bảo h i ểm ta i nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản ch i mua b ảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2 . 6, bảo hiểm h ưu trí tự nguyện cho người l ao động hư ớ ng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những khoản ch i có t í nh chất phúc l ợ i khác. T ổ ng s ố ch i có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lươ n g bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp. Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. Trường hợp doanh ngh i ệp hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm ch i a (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm. Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã ch i trả của năm q uy ết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp h ồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế). ... ” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Tạp chí có quy định chi tiền nghỉ mát cho người lao động, là khoản chi có tính chất phúc lợi thì được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo hướng dẫn tại Điểm 2.30 Khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của B ộ Tài chính. Tổng số chi có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của Tạp chí. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Tạp chí được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra thuế số 6; - Phòng pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn