76915/CT-TTHT

Công văn 76915/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI -------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -------------------- Số: 76915 / CT-TTHT V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội, ngày 1 4 tháng 1 2 năm 2 016 K í nh gửi: Trung tâm mạng lưới Mobi fo ne miền Bắc - CN TCT viễn thông Mobifone (Địa chỉ: Số 81 1A Giải Phóng, Phường Giáp Bát, Quận Hoàng Mai, Hà Nội. MST: 0100686209-169) Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 1128/CV-TTMLMB ngày 24/11/2016 của Trung tâm mạng lưới Mobi fo ne miền Bắc - CN TCT viễn thông Mobi fo ne (sau đây được gọi là Trung tâm mạng lưới Mobi fo ne miền Bắc) về vướng mắc chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: " Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ kh i xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản ch i không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các đ iề u kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, k i nh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật . c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở l ên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp l uật về thuế giá trị gia tăng. " - Căn cứ Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài ch í nh hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính p hủ qu y định về hóa đ ơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định cấp hóa đơn do Cục Thu ế đặt in: " ...2. Hóa đơn do cơ quan thuế cấp theo từng s ố tương ứng với đề nghị của tổ chức, hộ và cá nh â n không kinh doanh gọi là hóa đơn l ẻ. Tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và c á nhân không k i nh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn đ ể giao cho khách hàng được cơ quan thuế cấp hóa đơn l ẻ là l oạ i hóa đơn hán hàng. 3. Cơ quan thuế cấp h óa đơn l ẻ cho việc bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ được xác định như sau: - Đ ố i với t ổ chức: Cơ quan thuế quản l ý địa bàn nơi tổ chức đăng k ý mã số thuế hoặc nơi t ổ chức đóng trụ sở hoặc nơi được ghi trong quyết định thành l ập. ...Tổ chức, hộ, cá nhân có nhu cầu sử dụng hóa đơn lẻ phải có đơn đề nghị cấp hóa đơn lẻ (mẫu số 3.4 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này). Căn cứ đơn đề nghị cấp hóa đơn lẻ và các chứng từ mua bán kèm theo, cơ quan thuế có trách nhiệm hướng d ẫ n người nộp thuế xác định số thuế phải nộp theo quy định của pháp l uật về thuế . Riêng trường hợp được cấp hóa đơn giá trị gia tăng lẻ thì số thuế giá trị gia tăng phải nộp là số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng cấp lẻ. Người đề nghị cấp hóa đơn lẻ l ập hóa đơn đủ 3 liên tại cơ quan thuế và phải nộp thu ế đ ầ y đủ theo quy định trước kh i nhận hóa đơn lẻ. Sau kh i có chứng từ nộp thuế của người đề nghị cấp hóa đơn, cơ quan thuế có trách nhiệm đóng dấu cơ quan thuế vào ph í a trên bên trái của l iên 1, liên 2 và giao cho người đề nghị cấp h ó a đơn, li ên 3 lưu tại cơ quan thuế. " Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Trung tâm mạng lưới Mobifone miền Bắc ký hợp đồng với các đ ơn vị sự nghiệp về việc thu ế bảo vệ và vận hành các thiết bị thu, phát sóng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, chi phí phát sinh có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và đáp ứng điều kiện thanh toán theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên thì được tính là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Trường h ợ p đơn vị cung cấp d ị ch vụ cho Trung tâm mạng lưới Mobi fo ne là các đơn vị sự nghiệp - tổ chức không kinh doanh nhưng phát sinh thu nhập từ hoạt động bảo vệ cho các thi ế t bị thu, phát sóng của Mobi fo ne thì đ ề nghị Trung tâm mạng lưới Mobifone hướng dẫn các đơn vị đến cơ quan thuế kê khai, nộp thuế và được cấp hóa đơn lẻ giao cho Trung tâm làm chứng từ hạch toán theo quy định. V ề thủ tục cấp hóa đơn lẻ cho các đ ơn vị sự nghiệp, đơn vị thực hiện theo quy định tại Khoản 3 Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ T à i chính. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Trung tâm mạng lưới Mobifone miền Bắc - CN TCT viễn thông Mobifone được biết và thực hiện. /. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp chế; - Phòng Kiểm tr a thuế số 2; - Lưu: VT, TTHT (2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn