1191/CT-TTHT

Công văn 1191/CT-TTHT năm 2017 kê khai thuế giá trị gia tăng liên quan đến dịch vụ sửa chữa thiết bị thực hiện tại địa phương khác do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1191 /CT-TTHT V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội, ngày 11 tháng 01 năm 2017 Kính gửi: Công ty TNHH Alstom Việt Nam Địa chỉ: Phòng 20.01, tòa nhà Capital, 109 Trần Hưng Đạo, phường Cửa Nam, quận H o àn Kiếm, TP Hà Nội, MST: 0101636352. Trả lời công văn số 012016 ngày 20/12/2016 của Công ty TNHH Alstom Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi về việc kê khai thuế GTGT liên quan đến dịch vụ sửa chữa thiết bị thực hiện tại địa phương khác, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ điểm đ khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính quy định việc kê khai thuế GTGT: "đ) Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, b á n hàng vãng lai ngoại t ỉ nh và chuy ể n nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều này, mà không thành l ập đơn vị t r ực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, l ắp đặt, bán hàng v ã n g l a i , chuyển nhượng b ất động sản ngoại t ỉ nh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ kha i thuế cho cơ qu an thuế q u ản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuy ể n nhượng bất động sản ngoại tỉnh " - Căn cứ khoản 1 a, Điều 2 , Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính h ướ ng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định sửa đổi, bổ sung Điều 11, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính như sau: " a) Sửa đ ổi điểm đ Khoản 1 Điều 11 như sau: “đ) Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị c ô ng trình xây dựng, l ắp đặt, bán hàng v ã n g l a i ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên, và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế c ó trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, l ắp đặt, bán hàng vãng lai , chuy ể n nhượng bất động sản ngoại tỉnh) thì người nộp thuế phả i nộp h ồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh ...Ví dụ 16: Công ty A tr ụ sở tại Hải Phòng k ý hợp đồng cung cấp xi măng cho Công ty B có trụ sở tại Hà Nội . Theo hợp đồng, hàng h ó a sẽ được Công ty A giao t ạ i công t rình mà công ty B đang xây d ự ng t ạ i Hà N ộ i. Ho ạ t đ ộ ng bán hàng này không được gọi là bán hàng vãng lai ngoại t ỉ nh. Công ty A thực hiện kê khai thuế GTGT tại Hải Phòng; không phải thực hiện kê khai thuế GTGT tại Hà Nội đối với doanh thu từ hợp đồng b á n hàng cho Công ty B. ...Ví dụ 18: - Công ty A có trụ sở tại Hà Nội ký hợp đồng với Công ty B chỉ để thực hiện tư vấn, khảo sát, thiết kế công trình được xây dựng tại Sơn La mà Công ty B là chủ đầu tư thì hoạt động này không phải hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh Công ty A thực hiện khai thuế GTGT đối với hợp đồng này tại trụ sở chỉnh tạ i Hà Nội, không phải thực hiện kê khai thuế GTGT tại Sơn La. ...Ví dụ 19: Công ty B trụ sở tại Hà Nội bán m á y điều h òa cho khách tại Hòa Bình (bao gồm cả lắp đặt) thì Công ty B không phải kê khai thuế GTGT tại H òa Bình ”. Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty có trụ sở chính tại Hà Nội cung cấp dịch vụ sửa chữa mặt ghép vỏ ngoài tua bin tại tỉnh Hà Tĩnh mà không thành lập đơn vị tr ực thuộc tại Hà Tĩnh thì hoạt động này không phải là hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh. Công ty thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT tại Cục thuế TP Hà Nội. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty TNHH Alstom Việt Nam được biết và thực hiện. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KT1; - Phòng P háp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). (6;3) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn