23468/CT-TTHT

Công văn 23468/CT-TTHT năm 2019 hướng dẫn về nội dung ghi trên hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 23468/CT-TTHT V/v hướng dẫn về nội dung ghi trên hóa đơn Hà Nội, ngày 22 tháng 04 năm 201 9 Kính gửi: Bà Hoàng Thị Hương (Địa chỉ: Số 480/65/30/ 1 9F Bình Q u ới, TP Hồ Chí Minh - ĐT: 0906.065.699) Trả lời thư đề nghị giải đáp và hỗ trợ của Bà Hoàng Thị Hương theo Phiếu chuyển số 224/PC-TCT ngày 08/04/2019 của Tổng cục Thuế hỏi về nội d ung ghi trên hóa đơn, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định s ố 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. + Tại Kho ả n 1 Điều 3 quy định về hóa đơn như sau: " 1 . Hóa đơn là ch ứ ng từ do người bán l ập, ghi nhận thông tin b á n hàng hóa , dị ch v ụ theo qu y đ ị nh của pháp l u ậ t . " + Tại Khoản 2 Điều 14 quy định nguyên tắc sử dụng hóa đơn như sau: "2. Tổ chức, cá nhân kinh doanh khi l ập hóa đơn phải gh i đầy đủ n ội d u n g và đúng thực tế nghiệp v ụ phát sinh . ” - Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. + Tại Điều 4 hướng dẫn nộ i dung trên hóa đơn đã lập. + Tại Điều 23 hướng dẫn về sử dụng bất h ợ p pháp hóa đơn như sau: "Điều 23. Sử dụng bất hợp pháp hóa đơn 1. Sử dụng bất hợp pháp hóa đơn là việc lập khống hóa đơn ; cho hoặc bán hóa đơn chưa lập để tổ chức, cá nhân khác lập khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (trừ các trường hợp được sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế bán h o ặc cấp và trường hợp được ủy nhiệm lập hóa đơn theo hướng dẫn tại Thông tư này); cho hoặc bán hóa đơn đã lập để tổ chức, cá nhân khác hạch toán, khai thuế hoặc thanh toán vốn ngân sách; l ậ p hóa đơn khôn g g hi đầy đủ các n ộ i dun g bắt bu ộ c; lập hóa đơn sai lệch nội dung giữa các li ên; dùn g hóa đơn của hàn g hoá , d ị ch v ụ này để ch ứ ng minh cho hàn g hoá, d ị ch v ụ khác. 2. Một số trường hợp cụ thể được xác định là sử dụng bất hợp pháp hóa đơn: - Hóa đơn có n ộ i dung được g h i không có thực m ộ t p hần ho ặ c toàn b ộ . - Sử dụng hóa đơn của tổ chức, cá nhân khác để bán ra, để hợp thức hoá hàng hóa, dịch vụ mua vào không c ó chứng từ hoặc hàng hóa, dịch vụ bán ra để gian lận thuế, để b á n hàng hóa nh ưn g không kê khai nộp thuế. - Sử dụng hóa đơn của tổ chức, cá nhân khác để bán hàng hóa, dịch vụ, nhưng không kê khai nộp thuế, gian lận thuế; để hợp thức hàng hóa, dịch vụ mua vào không có chứng từ. - Ho á đơn c ó sự chênh lệch về gi á trị hàng ho á , dịch vụ hoặc sai lệch các tiêu thức bắt buộc giữa các li ên của hóa đơn. - Sử dụng hóa đơn b á n hàng hóa, dịch vụ mà cơ quan thuế, cơ quan công an và các cơ quan chức năng khác đã kết luận là sử dụng bất hợp pháp hóa đơn." - Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá tr ị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. + Tại Điềm a Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung điểm b Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau: " 7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau: a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau: “b) Người b á n phải lập hóa đơn khi b á n hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng ho á , dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng m ẫ u; hàng ho á , dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đ ổ i, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ đ ể tiếp tục quá trình sản xuất). Nội dung trên hóa đơn phải đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; không được tẩy xóa, sửa chữa; phải dùng cùng mà u mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ; chữ số và chữ viết phải liên tục, không ng ắ t qu ả ng, không viết hoặc in đè lên chữ i n s ẵ n và gạch chéo phần còn trống (n ế u có). Trường hợp hóa đơn tự in hoặc hóa đơn đặt in được lập bằng máy t í nh n ế u có phần còn trống trên hóa đơn thì không phải gạch chéo. - Căn cứ Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn. + Tại Điều 11 hướng dẫn về hành vi vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ như sau: " Điều 11. Hành vi vi phạm quy định về sử dụng h ó a đơn kh i bán hàng hóa, dịch vụ 1 . Đối với hành vi không lập đủ các nội dung bắt buộc trên hóa đơn theo quy định, trừ các trường hợp hóa đơn không nhất thiết phải lập đầy đủ các nội dung theo hướng dẫn của Bộ Tài chính: a) Phạt cảnh c á o đ ố i với hành v i không lập đủ các nội dung b ắ t buộc theo quy định, trừ các trường hợp hóa đơn không nhất thiết phải lập đ ầ y đủ các nội dung theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, nếu các nội dung này không ảnh hưởng đến việc xác định nghĩa vụ thu ế và có tình tiết giảm nhẹ. Trường hợp tổ chức, cá nhân đã lập hóa đơn và không lập đủ các nội dung bắt buộc theo quy định nhưng tự phát hiện ra và lập hóa đơn mới điều chỉnh, bổ sung các nội dung bắt buộc theo quy định thì không bị xử phạt b) Phạt tiền từ 200.000 đồng đến 1.000.000 đồng đối với hành v i không lập đủ các nội dung b ắ t buộc theo quy định, trừ các trường hợp hóa đơn không nhất thiết phải lập đầy đủ các nội dung theo hướng dẫn của Bộ Tài chính. … 5. Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đối với hành v i sử dụng hóa đơn bất hợp pháp (trừ hành v i vi phạm quy định tại khoản 2 Điều 10 Thông tư này) hoặc hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn (trừ hành vi vi phạm quy định tại Khoản 1 Điều này). Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn và các trường hợp cụ thể xác định là sử dụng h ó a đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn thực hiện theo quy định tại Nghị định của Chính phủ và Thông tư của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. …" - Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư s ố 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư s ố 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của B ộ Tài chính. + Tại Điều 4 sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i c ó đủ hóa đơn, chứng từ h ợ p pháp theo q uy đ ị nh của pháp luật. c) Khoản ch i nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) kh i thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. … 2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thu ế bao gồm: … Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả l ời nguyên tắc đối với các nội dung có liên quan đến thẩm quyền của Cục Thuế TP Hà Nội như sau: - Khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật thì người bán phải thực hiện lập hóa đơn, trên hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung và đúng thực tế nghiệp vụ phát sinh. Trường hợp người bán có hành vi vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ thì bị xử phạt theo quy định. - Đối với các khoản chi của doanh nghiệp nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính nêu trên thì doanh nghiệp được tính vào các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Trong trường hợp còn vướng mắc về chính sách thuế, đề nghị Bà liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo Bà Hoàng Thị Hương được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế (để báo cáo) - Phòn g DTPC ; - Lưu: VT, TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn