10453/BTC-CST

Công văn 10453/BTC-CST năm 2016 hướng dẫn chính sách thuế nhà thầu đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu hàng hóa do Bộ Tài chính ban hành BỘ TÀI CHÍNH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 104 53/BTC-CST V/v hướng dẫn chính sách thuế nhà thầu đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu hàng hóa Hà Nội, ngày 27 t h á ng 0 7 năm 2016 Kính gửi: - Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh; - Cục thu ế tỉnh Vĩnh Phúc; - Công ty TNHH Castrol BP Petco; - Công ty Honda Việt Nam. Trả lời công văn số 581/CT-TTHT ngày 01/02/2016 của Cục thuế t ỉ nh Vĩnh Phúc và công văn số 01/16/CBP-KT ngày 15/02/2016 của Công ty TNHH Castrol BP Petco về đề nghị hướng dẫn chính sách thuế nhà thầu đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu hàng hóa của doanh nghiệp nước n g oài và doanh nghiệp Việt Nam phải trả tiền cho việc sử dụng nhãn hiệu hàng hóa này, sau khi có ý kiến của Bộ Khoa học và Công nghệ (tại công văn s ố 2949/BKHCN-SHTT ngày 6/7/2016), Bộ Công th ươ n g (tại công văn số 4137/BCT-TC ngày 16/5/2016), Bộ Tư pháp (tại công văn số 1562/BTP-PLDSKT ngày 16/5/2016), Bộ Tài chính có ý kiến như sau: 1. V ề hoạt động chuyển qu y ền sử dụng nhãn hiệu hàng hóa Căn cứ Luật Sở h ữu trí tuệ và ý kiến của Bộ Khoa học và Công nghệ tại công văn số 2949/BKHCN-SHTT ngày 6/7/2016 thì việc cho phép bên Việt Nam sử dụng nhãn hiệu hàng h óa bán ra kèm theo việc thu ti ề n ch uyển quy ề n sử dụng của bên nước ngoài (v í dụ trường hợp Công ty TNHH Cas t ro l BP Petco và Công ty Honda Việt Nam) không phải là hoạt động nhượng quyền thương mại (thuộc phạm vi Điều chỉnh của Luật Thương mại), cũng không phải là hoạt động cung cấp dịch vụ khoa học và công nghệ liên quan đến sở hữu trí tuệ (thuộc phạm vi Điều chỉnh của Luật Khoa học công nghệ) mà là hoạt động chuy ể n quyền sử dụng nhãn hiệu theo quy định của Luật Sở hữu trí tuệ nhưng không phải là hoạt động chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ. 2. V ề chính sách thuế nhà thầu V ề thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) - Tại Khoản 3 Điều 7 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thu ế áp dụng đ ố i với tổ chức , cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/10/2014) quy định : “ Thu nhập từ ti ề n b ả n quy ề n l à Khoản t hu nhập dưới bất kỳ hình thức nào được trả cho quy ề n sử dụng, chuy ể n quy ề n sở hữu trí tuệ và chuy ể n giao công nghệ, bản quy ề n ph ầ n m ề m (bao g ồ m: các Khoản ti ề n tr ả cho quy ề n sử dụng, chuy ể n giao quy ề n tác giả và quy ề n ch ủ s ở hữu tác phẩm ; chuy ể n giao quy ề n sở hữu công nghiệp; chuy ể n giao công nghệ, b ả n quy ề n ph ầ n m ề m). ” - Tại Điểm a Khoản 2 Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC quy định: T ỷ l ệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với thu nhập bản quyền là 10%. Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp nước ngoài có phát sinh Khoản thu nhập được trả cho quyền sử dụng nhãn hiệu hàng hóa mà phù hợp với quy định của pháp luật về sở h ữu trí tuệ thì Khoản thu nhập này thuộc đối tượng chịu thuế TNDN và tỷ l ệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế là 10%. V ề thuế gi á trị gi a tăng (GTGT) Căn cứ quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi Tiết và hướng d ẫ n thi hành một số Điều Luật Thuế giá trị gia tăng và Thông tư số 103/2014/TT-BTC trường hợp doanh nghiệp nước ngoài nhận tiền từ hoạt động chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu hàng hóa mà phù hợp với quy định của pháp luật về sở h ữu trí tuệ thì phải chịu thuế GTGT và thuế suất thuế GTGT là 10% (nếu áp dụng theo phương pháp khấu trừ) hoặc tỷ lệ (%) thuế GTGT tính trên doanh thu tính thu ế là 5% (n ế u áp dụng theo phương pháp trực ti ế p) . Bộ Tài chính hướng dẫn đ ể các đơn vị đ ượ c biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Lãnh đạo Bộ (đ ể báo cáo); - TC T, Vụ PC; - L ưu : VT , Vụ CST (12 ). TL. BỘ TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH THUẾ PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Quốc Hưng