62436/CT-TTHT

Công văn 62436/CT-TTHT năm 2020 xác định tình trạng cư trú thuế do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 62436 /CT-TTHT V/v xác định tình trạng cư trú thuế Hà Nội, ngày 0 7 tháng 7 năm 2020 Kính gửi: Công ty CP Fair Consulting Việt Na m (Địa chỉ: Tầng 3, tòa nhà Leadv i sor Place, 41A Lý Thái Tổ, Hoàn Kiếm, Hà Nội - MST: 0103014124) Cục Thuế TP Hà Nội nhận được văn bản số 02/FCVN ngày 14/6/2019 của Công ty CP Fair Consulting Việt Nam (sau đây gọi là “Công ty”) hỏi về xác định t ì nh trạng cư trú của cá nhân người nước ngoài. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ khoản 1 Điều 1 Thông tư số 111 /2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thu ế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân, hướng dẫn như sau: “ Điều 1. Người nộp thuế … 1 . C á nhân cư trú l à người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây: a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở l ên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục k ể từ ngày đầu tiên c ó mặt tại Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đi được tính là một (01) ngày. Ngày đến và ngày đ i được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc gi ấ y thông hành) của cá nhân kh i đến và khi rời Việt Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là một ngày cư trú. Cá nhân c ó mặt tạ i Việt Nam theo hư ớ ng dẫn tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam. b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau: b. 1 ) Có nơi ở thường xuyên theo quy định của pháp luật về cư trú: b. 1 . 1 ) Đối với công dân Việt Nam: nơi ở thường xuyên là nơi cá nhân sinh sống thường xuyên, ổn định không có thời hạn tại một ch ỗ ở nh ất định và đã đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú. b.1.2) Đối với người nước ngoài: nơi ở thường xuyên là nơi ở thường trú gh i trong Thẻ thường trú hoặc nơi ở tạm trú kh i đăng ký cấp Thẻ tạm t rú do cơ quan có thẩm quyền thuộc Bộ Công an cấp. b.2) C ó nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở , với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở l ên trong năm tính thuế, cụ thể như sau: b.2.1) Cá nhân chưa hoặc không có nơi ở thường xuyên theo hướng dẫn tại điểm b. 1 , khoản 1 , Điều này nhưng có tổng số ngày thuê nhà đ ể ở theo các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở l ên trong năm t í nh thuế cũng được xác định là cá nhân cư tr ú , kể cả trường hợp thuê nhà ở nhiều nơi. b.2.2) Nhà thuê để ở bao gồm cả trường hợp ở khách sạn, ở nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, ở nơi làm việc, ở trụ sở cơ quan,... không phân biệt c á nhân tự thuê hay người sử dụng lao động thuê cho người lao động. Trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định tại khoản này nhưng thực tế có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm t í nh thuế mà c á nhân không chứng m i nh được là c á nhân cư trú của nước nào thì cá nhân đó là cá nhân cư trú tại Việt Nam. Việc chứng minh là đ ố i tượng cư trú của nước khác được căn cứ vào Giấy chứng nhận cư trú. Trường hợp cá nhân thuộc nước hoặc vùng lãnh th ổ đã k ý k ết Hiệp định thuế với Việt Nam không có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú thì cá nhân cung cấp bản chụp Hộ chiếu để chứng minh thời gian cư tr ú . 2. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện nêu tại khoản 1 , Điều này. ” - Căn cứ Thông tư số 205/2013/TT-BTC ngày 24/12/2013 của Bộ T à i chính hư ớ ng dẫn thực hiện các hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và tài sản giữa Việt Nam với các nước và vùng lãnh thổ có hiệu lực thi hành tại Việt Nam quy định đối tượng áp dụng: + Tại khoản 3 Điều 1 quy định về đối tượng áp dụng như sau: “3. Trường hợp căn cứ vào quy định tại các Khoản 1 và 2 của Điều này, nếu một đối tượng vừa là đ ố i tượng cư trú của Việt Nam vừa là đối tượng cư trú của Nước k ý kết Hiệp định với Việt Nam thì vị thế cư tr ú của đối tượng đó được xác định như sau: 3.1. Đối với cá nhân: Căn cứ vào các tiêu thức theo thứ tự ưu tiên dưới đây để xác định một cá nhân là đối tượng cư trú của Việt Nam: a) N ế u cá nhân đó có nhà ở thường trú ở Việt Nam (nhà thuộc sở hữu hoặc nhà thuê hoặc nhà thuộc quyền sử dụng của đối tượng đ ó ); b) Nếu cá nhân đó có nhà ở thường tr ú tại cả hai nước nh ưn g cá nhân đó c ó quan hệ k i nh t ế chặt chẽ hơn tại Việt Nam như: có việc làm; có địa điểm k i nh doanh; nơi quản l ý tài sản cá nhân; hoặc có quan hệ cá nhân chặt chẽ hơn tại Việt Nam như quan hệ gia đì nh (người thân như bố, mẹ, vợ/chồng, con, xã hội (hội viên các đoàn th ể xã hội, hiệp hội nghề nghiệp, ...); …” Căn cứ các quy định tr ên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn về nguyên tắc như sau: Trường h ợ p trong năm 2019, Ông Shuji Sanuki giữ chức vụ giám đốc Công ty CP Fair Consulting Việt Nam có mặt tại Việt Nam trên 183 ngày thì thuộc đối tượng cư trú tại Việt Nam theo quy đ ị nh tại khoản 1 Điều 1 Thông tư số 1 11/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Nội dung vướng mắc của Công ty, Cục Thuế TP Hà Nội đã có v ă n bản số 78458/CT-TTHT ngày 15/10/2019 báo cáo xin ý kiến Tổng cục Thuế nhưng đến nay vẫn chưa nhận được công v ă n tr ả lời của Tổng cục Thuế. Trường h ợ p Tổng cục Thuế có v ă n bản hướng d ẫ n khác với nội dung hướng dẫn nêu trên làm thay đổi nghĩa vụ thuế của người nộp thuế thì Cục Thuế TP Hà Nội sẽ tiếp tục có văn bản hướng dẫn đ ơn vị thực hiện. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty CP Fair Consulting Việt Nam được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế (để báo cáo); - CCT Quận Hoàn Ki ế m; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường