34621/CT-HTr

Công văn 34621/CT-HTr năm 2015 về chi phí được xác định thu nhập chịu thuế do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 34621/CT-HTr V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội , ngày 08 tháng 06 năm 2015 Kính gửi: Công ty TNHH Dược phẩm Đô Thành (Đ/c: 465 Nguyễn Trãi, P . Thanh Xuân Nam, Q. Thanh Xuân, TP. Hà Nội MST: 0301 1 60832-00 1 ) Trả lời công văn số 26/2015/CV-ĐT ngày 15/5/2015 của Công ty TNHH Dược phẩm Đô Thành (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Mục 2.1 K hoản 2 Điều 6 Chương II Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định s ố 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định: “2. 1. Khoản chi không đáp ứng đủ các đ iề u kiện quy định tại Khoản 1 Đi ề u này: ... b ) Hàng hóa bị hư hỏng do h ế t hạn sử dụng, bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên không được bồi th ườn g thì được t í nh vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Hồ sơ đối với hàng hóa bị hư hỏng do hết hạn sử dụng, bị hư hỏng do thay đ ổ i qu á trình sinh hóa tự nhiên được tính vào chi phí được trừ như sau: - Văn b ả n của doanh nghiệp gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý giải trình về hàng h ó a bị hư hỏng do h ế t hạn sử dụng, bị hư hỏng do thay đ ổ i quá trình sinh hóa tự nhiên. - Biên bản kiểm kê giá trị hàng h óa bị hư h ỏ ng do doanh nghiệp lập. Biên bản kiểm kê gi á trị hàng hóa hư hỏng ph ả i xác định rõ giá trị hàng hóa bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng; chủng l oại, s ố lượng, gi á trị hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có) kèm theo bảng k ê xuất nhập t ồ n hàng hóa bị hư hỏng có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật. - Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm ch ấ p nhận bồi thường (nếu có). - H ồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, c á nhân phải bồi th ườn g (nếu có). c) Doanh nghiệp g ử i cơ quan thuế trực tiếp qu ả n lý v ă n bản giải trình về tài sản, hàng hóa bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, h ỏa hoạn; hàng hóa bị hư hỏng do h ế t hạn sử dụng, bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên không được bồi thường chậm nhất khi nộp hồ sơ kê khai quy ế t toán thu ế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của năm xảy ra tài sản, hàng hóa bị t ổ n thất, bị hư hỏng. Các hồ sơ khác (bao gồm Biên b ả n kiểm kê giá trị tài s ả n, hàng h ó a bị tổn thất, bị hư hỏng; Văn bản xác nhận của Ủ y ban nhân dân c ấ p xã, ph ườn g, Ban quản lý Khu công nghiệp, Khu chế xuất, Khu kinh tế; Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có); Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, c á nhân phải bồi thường (nếu c ó ) và các tài liệu khác) được lưu tại doanh nghiệp và xuất trình với cơ quan thuế khi cơ quan thuế yêu cầu.” Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty có phát sinh hàng hóa bị hư hỏng do hết hạn s ử dụng, bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên không được bồi thường thì được tính vào chi phí được xác định thu nhập chịu thuế nếu Công ty thực hiện đúng các điều kiện về hồ sơ, th ủ tục theo quy định nêu trên. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty TNHH Dược phẩm Đô Thành biết, căn cứ và thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./. Nơi nhận: - Như trên; - KT 4; Phòng Pháp chế - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn