11118/CT-TTHT

Công văn 11118/CT-TTHT năm 2016 về thuế Thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP.H Ồ CHÍ MINH ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 11118 /CT-TTHT V/v: Thuế thu nhập cá nhân Thành p hố H ồ Chí Minh, ngày 15 t háng 11 n ă m 20 1 6 Kính gửi: Công ty TNHH Bureau Vertitas Consumer Products Services VN Địa ch ỉ: L ô C7- C 9 , KCN Cát Lái, P. Thạnh Mỹ Lợi, Q.2, TP HCM Mã số thuế: 0304046704 Trả lời văn bản số 06/NS.16/CV ngày 16/9/2016 (Cục Thuế nhận ngày 23/9/2016) của Công ty về thuế Thu nhập cá nhân (TNCN), Cục Thuế TP có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN: - Tại Điều 9 quy định các khoản giảm trừ: “Các khoản giảm trừ theo hướng dẫn tại Điều này là các khoản được trừ vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trước khi xác định thu nhập tính thuế từ ti ề n lương, tiền công, từ kinh doanh. Cụ thể như sau: 1. Giảm trừ gia cảnh Theo quy định tại Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân; khoản 4, Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân; Điều 12 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP việc giảm trừ gia cảnh được thực hiện như sau: a) Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú. Trường h ợ p cá nhân cư trú vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công thì tính giảm trừ g i a cảnh một lần vào tổng thu nhập từ kinh doanh và từ tiền lương, tiền công. b) Mức giảm trừ gia cảnh b. 1 ) Đối với người nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm. b.2) Đối với mỗi ng ư ời phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng. …” - Tại Điểm i Khoản 1 Điều 25 quy định khấu trừ thuế đố i với một số trường hợp khác: “Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân. Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng d ẫ n về quản lý thu ế ) gửi t ổ ch ứ c trả thu nhập đ ể tổ chức trả thu nhập làm căn cứ t ạm thời chưa kh ấ u trừ thu ế thu nhập cá nhân. Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. K ế t thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức kh ấ u trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thu ế ) và nộp cho cơ quan thu ế . Cá nhân làm cam k ế t phải ch ị u trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ b ị xử l ý theo quy định của Luật quản lý thuế. Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại đi ể m này phải đăng ký thu ế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết”. Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh, hướng dẫn thực hiện sửa đổi, bổ sung Thông tư số 11 1 /2013/TT-BTC; Căn cứ quy định trên, trường hợp người lao động làm việc tại Công ty theo Hợp đồng lao động dưới 03 tháng, có tổng mức tr ả thu nhập từ 2 triệu đồng/l ầ n trở lên thì Công ty phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên thu nhập trước khi chi trả cho cá nhân. Trường hợp người lao động nêu trên có duy nhất thu nhập hàng tháng tại Công ty và tổng mức thu nhập chịu thuế của người lao động sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì người lao động làm cam kết (theo mẫu số 02/CK-TNCN ban h à nh kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ng à y 15/6/2015 của Bộ Tài chính) gửi Công ty. Căn cứ vào bản cam kết, Công ty tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN. Kết thúc năm, Công ty phải tổng hợp danh sách và th u nhập của các cá nhân đã có Bản cam kết mà Công ty chưa kh ấ u trừ thu ế (kê khai vào mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC) nộp cho cơ quan thuế theo quy định. Các cá nhân phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về các nội dung đã cam kết, trường hợp c ơ quan thuế hoặc cơ quan chức năng phát hiện có sự gian lận thì sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thu ế . Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy p h ạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nơi nhận: - Như trên; - P.KT4; - P.PC; - L ư u VT; TTHT 2338/16 nmquan 1 KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Trần Thị Lệ Nga