31787/CT-HTr

Công văn 31787/CT-HTr năm 2016 về giải đáp chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với người nước ngoài đến Việt Nam làm việc do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 31787 /CT-HTr V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội, ngày 1 7 tháng 05 năm 2016 Kính gửi: Công ty TNHH Kiểm toán BDO - Chi nhánh Hồ Chí Minh (Địa chỉ: Tầng 1 , tòa nhà Indoch i na Park Tower, s ố 4 Nguyễn Đình Chiểu, quận 1 , TP Hồ Chí Minh. MST: 0106680901-001) Trả lời công văn số CV30102015 ngày 30/10/2015 của Công ty TNHH Kiểm toán BDO- Chi nhánh Hồ Chí Minh hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 111 /2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân. + Tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 1 Chương I quy định cá nhân cư trú và không cư trú như sau: " 1. C á nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây: a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịc h hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, trong đ ó ngày đến và ngày đi được tính là một (01) ngày. Ngày đến và ngày đ i được c ăn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ ch i ếu (hoặc giấy th ô ng hành) của cá nhân kh i đ ế n và khi r ờ i Việt Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được t í nh chung là một ngày cư trú. Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo hướng dẫn tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh th ổ Việt Nam. b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một t rong hai trường hợp sau: … 2. C á nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện nêu tại khoản 1 , Điều này." + Tại Khoản 1 Điều 18 Chương III quy định căn cứ tính thuế đối với cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương tiền công như sau: Điều 18. Đố i với thu nhập từ tiền lương, tiền công 1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền l ương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (x) với thuế suất 20%." - Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ . + Tại Điều 53 Chương VII quy định hoàn thuế thu nhập cá nhân như sau: " Điều 53. Hoàn thuế thu nhập cá nhân Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã có mã số thuế tại thời điểm đề nghị hoàn thu ế . Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức , cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua t ổ ch ứ c, cá nhân trả thu nhập. Cá nhân t rực tiếp quyết toán với cơ quan thuế nếu có số thuế nộp thừa thì được hoàn thuế, hoặc bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo. 1. Hoàn thuế đối với tổ chức , cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền quyết toán thuế . Trường hợp t ổ chức, cá nhân trả thu nhập sau kh i bù t rừ s ố thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân mà có số thuế nộp thừa, nếu đề nghị cơ quan thuế hoàn trả thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập nộp hồ sơ hoàn thuế cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Hồ sơ hoàn thuế bao gồm: - Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu s ố 01 /ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư này. - Bản chụp chứng từ, biên lai nộp thuế thu nhập cá nhân và người đại diện hợp pháp của tổ chức, cá nhân trả thu nhập ký cam kết chịu tr ách nhiệm tạ i bản chụp đó." - Căn cứ Công văn số 1657/TCT-TNCN ngày 20/04/2016 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về việc hoàn thuế thu nhập cá nhân khi cá nhân thay đổi tình trạng cư trú. Căn cứ quy định trên, trường h ợ p ông Ananda là người nước ngoài đến Việt Nam từ ngày 16/05/2012, đến ngày 31/03/2015 ông kết thúc hợp đồng lao động và rời khỏi Việt Nam thì tr ong năm 2015 ông được xác định là cá nhân không cư trú tại Việt Nam, thu nhập chịu thuế của ông trong năm 2015 kê khai và nộp thuế TNCN theo thuế suất 20% và kh ô ng phải quyết toán thuế khi rời Việt Nam. Việc thay đổi tình tr ạng cư trú đã dẫn đến số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp thì cá nhân thực hiện làm hồ sơ hoàn thuế theo h ướ ng dẫn tại Điều 53 Thông tư số 156/2013/TT-BTC. Tuy nhiên ông Ananda đã về nước, do vậy Công ty TNHH Trường Đại học Anh Quốc Việt Nam hướng dẫn cá nhân làm hồ sơ hoàn số thuế nộp thừa hoặc làm các thủ tục ủy quyền theo quy định . Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Kiểm tr a thuế số 1 đề được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH Kiểm toán BDO - Chi nhánh Hồ Chí Minh được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như tr ê n ; - Công ty TNHH Trường ĐH Anh Quốc Việt Nam; - Phòng Kiểm tra 1 ; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr (2) . ( 7; 3) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn