35851/CT-TTHT

Công văn 35851/CT-TTHT năm 2019 về điều chỉnh hóa đơn từ đối tượng không chịu thuế sang thuế suất 10% do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 35851 /CT-TTHT V/v điều chỉnh hóa đơn từ đối tượng không chịu thuế sang thuế suất 10% Hà Nội, ngày 20 tháng 5 năm 2019 Kính gửi: Cổng thông t i n điện tử - Bộ Tài chính Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển s ố 252/PC-TCT ngày 23/04/2019 của Tổng c ụ c Thuế chuyển thư h ỏ i của độc giả Đường Bích Ngọc ở Trường Chinh, Quận Đống Đa, TP.Hà Nội d o Cổng thông tin điện tử - B ộ Tài chính chuyển đến (sau đây gọi là “Độc giả”) hỏi về chính sách thuế. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điểm a, Khoản 5 Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về số thuế GTGT phải nộp: “Cơ sở kinh doanh thuộc đ ố i tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế kh i bán hàng h ó a, dịch vụ phải tính và nộp thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ b á n ra. Kh i lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, cơ sở kinh doanh phải ghi rõ g iá bán chưa c ó thuế, thuế GTGT và t ổ n g s ố tiền n g ườ i mua phải thanh toán. Trường h ợp hóa đơn chỉ g h i gi á thanh toán (trừ trường hợp được ph ép d ù n g chứng từ đ ặ c thù), không ghi giá chưa có thuế và thuế GTGT thì thuế GTGT của hàn g h óa, d ị ch v ụ bán ra phả i t í nh trên gi á thanh toán ghi trên hóa đơn, chứng từ . . . Cơ sở kinh doanh phải chấp hành chế độ kế toán, s ổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, h óa đơn, chứng từ . Trường hợp hóa đơn gh i sai mức thuế suất thuế giá trị gia tăng mà cơ sở kinh doanh chưa tự điều chỉnh, cơ quan thuế kiể m tra, phát hiện thì xử lý như sau: Đối với cơ sở ki nh doanh b á n hàng hóa, dịch vụ: Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn cao hơn thuế suất đã được quy định tại các v ă n bản quy phạm pháp l uật về thuế GTGT thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất đã ghi trên hóa đơn ; N ế u thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn thấp hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất thuế GTGT quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT.” + Tại Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định về giá tính thuế “ 1. Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, ki nh doanh bán ra là giá bán chưa c ó thuế GTGT... ” - Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định: + Tại Khoản 3 Điều 20 quy định xử lý đối với hóa đơn đã lập: “Trường hợp hóa đơn đã l ập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứn g dịch vụ, ng ư ời bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì ng ư ời bán và người mua phải lập biên bản hoặc có th ỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời ng ư ời bán l ập hóa đơn điều chỉnh sai sót . Hóa đơn gh i r õ điều chỉnh (tăng, giảm) s ố lượng hàng h óa , giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá t rị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người b á n và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. H óa đơn điều chỉnh không được ghi s ố âm (-).” - Căn cứ công văn số 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 của Tổng cục Thuế hướng dẫn một số vướng mắc về kê khai thuế và khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trường hợp năm 2018 Công ty của Độc giả có phát sinh hoạt động kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ, khi lập hóa đơn Công ty đã xác định hàng hóa, dịch v ụ thu ộ c đối tượng không chịu thuế GTGT, đến nay qua rà soát hàng hóa, dịch vụ đó thuộc đối tượng chịu thuế suất thuế GTGT là 10%, Công ty đã kê khai thuế và khách hàng không trả lại hóa đơn sai sót theo đề nghị của Công ty thì Công ty và khách hàng phải lập biên bản hoặc có th ỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, Công ty kê khai điều chỉnh doanh số bán, thuế GTGT đầu ra tương ứng vào kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-). Việc xác định giá tính thuế GTGT làm cơ sở kê khai, tính, nộp thuế GTGT, đề nghị Công ty độc giả căn cứ vào Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật. Trường hợp trong quá trình thực hiện còn vướng mắc, đề nghị Công ty của Độc giả liên hệ với cơ quan thuế quản lý thuế trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn Độc giả thực hiện. /. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Tổng cục Thuế (để báo cáo); - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn