1779/CT-TTHT

Công văn 1779/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế đối với lập hóa đơn điều chỉnh sai sót do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1779 /CT-TTHT V/v giải đáp chính sách thuế. Hà Nội, ngày 16 tháng 01 năm 2017 Kính gửi: Công ty TNHH A-Sung Inte rn ationa l Vina (Đ/c: tầng 12, tòa nhà HH3, khu đô th ị Mỹ Đình, phường Mễ Trì, qu ậ n Nam Từ Liêm, H à Nội. MST: 0106597812) Trả lời công văn số CV-2016/ASIV-006 đề ngày 11/8/2016 của Công ty TNHH A-S u ng Inte rn ational Vina (sau đây gọi tắt là "Công ty " ) hỏi về việc xuất hóa đơn GTGT khi bán hàng hóa từ kho ngoại quan, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 20 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT, hướng dẫn về đố i tượng không chịu thuế: "20. Hàng hóa chuyển kh ẩ u, qu á cảnh qua lãnh th ổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng t ạ m xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu , vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia c ô ng hàng hóa xuất khẩu theo hợp đ ồ ng sản xuấ t, gia công xuất khẩu k ý kết với bên nước ngoài . Hàng hóa, dịch vụ được mua b á n giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau. Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế , kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp và các khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các ưu đãi về thuế như khu phi thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Quan hệ mua b á n trao đổi hàng hóa giữa các khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu. ..." - Căn cứ Khoản 2 Điều 17 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: "Điều 17. Xử l ý thu hồi hóa đơn đã l ập: … 2. Trường hợp hóa đơn đã lập được giao cho người mua nếu phát hiện l ập sai, hoặc theo yêu cầu của một bên, hàng hóa, dịch vụ đã mua bị trả lại hoặc bị đòi l ạ i , ha i bên lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn l ập sai, hoặc hóa đơn của hàng hóa , dịch vụ bị trả l ạ i , bị đòi lại và lưu giữ hóa đơn t ạ i người bán. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được nội dung l ập sai hoặc lý do đòi l ạ i , trả lại hàng hóa, dịch vụ và các thỏa thuận bồi thường giữa hai bên (nếu có)." - Căn cứ Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ hướng dẫn về xử lý đối với hóa đơn đã lập: "3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế , sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai s ó t, đồng thời người b á n lập hóa đơn điều chỉnh sai sót hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, gi ả m) số lượng hàng h óa , giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn s ố…, ký hiệu... C ă n cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đ ầ u ra, đầu vào. H óa đơn điều chỉnh không được gh i số âm (-)." - Căn cứ công văn số 6129/TCT-CS ngày 30/12/2016 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về hóa đơn. Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH A-Sung International Vina xuất bán hàng hóa từ kho ngoại quan cho các đối tượng thuộc khu phi thuế quan và Công ty đã phát hành hóa đơn GTGT với thuế suất thuế GTGT là 0% thì Công t y và khách hàng phải lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót về thuế suất thuế GTGT, đồng thời Công ty lập hóa đơn điều chỉnh sai sót theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chí nh. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty TNHH A-Sung International Vina biết. /. Nơi nhận: - Như trên ; - Tổng cục Thuế (để báo cáo) ; - Phòng KT1; Pháp chế; - Lưu: VT, HTr (2). (7; 4) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn