1501/TCHQ-GSQL

Công văn 1501/TCHQ-GSQL năm 2016 báo cáo quyết toán nguyên vật liệu theo năm tài chính và thực hiện Quyết định 1966/QĐ-TCHQ do Tổng cục Hải quan ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC HẢI QUAN ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 1501/TCHQ-GSQL V/v báo cáo quyết toán NVL theo năm tài chính và triển khai thực hiện Quyết định số 1966/QĐ-TCHQ Hà Nội, ngày 29 tháng 02 n ă m 2016 K í nh gửi: Cục Hải quan các t ỉ nh, thành phố. Theo quy định tại Luật Hải quan, các v ă n bản hướng dẫn thực hiện Luật Hải quan, phương thức quản lý và thủ tục hải quan đối với loại hình gia công, sản xu ấ t xuất khẩu, chế xuất c ă n b ả n đ ã đ ơn giản hóa tối đa để t ạo thuận lợi cho hoạ t đ ộng xuất nhập khẩu của doanh nghiệp. Tuy nhiên, qu á trình tri ể n khai thực hi ệ n, c ơ quan hải quan, doa n h nghiệp c ò n gặp nhi ều khó khăn khi thực hiện th e o phương thức quản lý mới đối với các loại hình nà y , đặc biệt là việc lập, ti ế p nhận, xử lý báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên vật liệu theo năm t ài chính. Đ ể th ố ng nhất thực hiện, Tổng cục H ả i qu a n y ê u cầu Cục Hải quan tỉnh, thành phố quán triệt đ ế n các Chi cục H ả i quan trực thuộc n ơ i quản lý loại hình gia công , s ả n xuất xuất khẩu, chế xuất một s ố nội dung sau: 1. V ề loại hình ph ả i thực hiện b á o cáo quyết toán theo quy định tại Điều 60 Thông tư số 38/2015/TT-BTC : - Loại hình gia công; - Lo ạ i hình sản xuất xuấ t khẩu không có đề nghị hoàn thu ế /kh ô ng thu thu ế , trừ trường hợp đã th ự c hiện ho à n thuế/không thu thuế theo hướng d ẫ n tại công văn số 16 120 / B T C-TCHQ ngày 01/11/2015 của Tổng cục Hải quan; - Doanh nghiệp chế xuất (gồm loại hình gia công và SXXK). 2. Về số l i ệ u thể hiện tr ê n mẫu số 15/BCQT-NVL/GSQL ban hành k è m theo Thông tư số 38/ 2015/TT-BTC: Yêu cầu Cục Hải q uan các t ỉ nh, thành phố hướng d ẫ n doanh nghiệp thực hiện theo quy định t ạ i Điều 60 Thông tư số 38/2015/TT-BTC , Điểm 7 công văn số 18195/BTC-TCHQ ngày 08/12/2015 của Bộ T à i chính; Điểm 1.b công văn số 1171/TCHQ-GSQL ngày 17/2/2016 của Tổng cục Hải quan. Ngoài ra, Tổng cục h ả i quan hướng d ẫ n th ê m như sau: 2.1) Đối với loại hình gia công: - Đề nghị hướng d ẫ n các doanh nghiệp thực hiện việc l ậ p sổ theo dõi nguyên liệu, vật tư và thành phẩm tương tự các tài Khoản 152, 155 quy định tại T hô ng tư s ố 200/2014/TT-BTC Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC; trường hợp doanh nghiệp theo dõi hoạt động gia công theo trị giá thì cách th ứ c lập b á o cáo quy ết toán thực hiện theo hướng dẫn tại Điểm 2.2 dưới đây. - Trường hợp hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp theo dõi chi tiết theo lượng hàng hóa, không theo trị giá thì được kết xuất số li ệ u theo lượng đ ể báo cáo. Biểu m ẫ u sử dụng để báo cáo q uyết toán là biểu mẫu số 15/BCQT-NVL/GSQL trong đó s ố tiền được thay b ằ ng số l ư ợng và theo từng ch ủ ng loại nguyên vật liệu. 2.2) Đối với loại hình SXXK: Số liệu th ể hiện trên báo cáo quyết toán là số liệu ph ả n ánh trên hệ th ố ng sổ kế toán theo các tài Khoản tương ứng 152, 155 theo nguyên tắc tổng trị giá nhập-xuất-tồn kho nguyên liệu, vật tư v à thành phẩm trong kỳ báo cáo; các tài Khoản liên quan khác (như 151, 154, 621, 631, 632,...) doanh nghiệp c ó trách nhiệm xuất trình, giải trình khi cơ quan h ả i quan yêu cầu trong quá trình kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp. Số liệu trên m ẫ u s ố 15/BCQT-NVL/GSQL được t hực hiện như sau: a) Đ ố i với nguyên vật liệu nhập khẩu: S ố liệu nguyên liệu, vật tư nhập khẩu phục vụ hoạt động sản xuất hàng xuất khẩu phát sinh trong kỳ gồm: - Trị giá tồn đầu kỳ (cột s ố 4) là tổng trị giá tồn kho cuối kỳ của nguy ê n vật liệu được chốt đến ngày k ế t thúc năm tài chính từ kỳ trước chuyển sang; - Trị giá nhập trong k ỳ (cột s ố 5) là tổng t rị giá nguyên vật liệu nhập kho trong kỳ, bao g ồ m: nhập kh ẩu từ nước ngoài, nhập khẩu từ khu phi thuế quan, nhập kh ẩ u tại ch ỗ , nhập chuyển tiếp t ừ hợp đồng gia công khác sang, nhập khẩu từ nội địa (áp dụng cho DNCX)...được kết xuất từ tài Khoản 152. - Trị giá xuất trong kỳ (cột số 6) là tổng tr ị gi á nguyên vật li ệ u xuất kho, bao gồm: xuất kho đ ể sản xuất, xuất kho đi gia c ô ng lại theo các đ ơn hàng, xuất bán nội địa sau khi chuyển Mục đích sử dụng, xuất trả nguyên liệu, vật tư... được kết xuất từ t à i Khoản 152. Trị giá nguyên vật liệu phản ánh trên báo cáo quyết toán là gi á gốc của ngu yê n vật liệu, bao gồm: giá mua ghi trên h ó a đơn (t ờ khai hải quan), thuế nhập khẩu, thu ế t iêu thụ đặc biệt, thu ế GTGT hàng nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường ph ả i nộp (nếu có), chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm,... nguyên v ậ t liệu từ nơi mua về đ ế n kho của doanh nghiệp, công tác ph í của cán bộ thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, các chi phí khác có liê n quan trực ti ế p đến việc thu mua nguyên vật liệu và số hao hụt tự nhiên trong đ ịnh mức (nếu có). Trường hợp thuế GTGT h à ng nhập khẩu được khấu trừ thì giá tr ị của nguyên vật liệu mua vào được phản ánh theo giá mua chưa c ó thuế GTGT. Nếu thu ế GTGT hàng nh ậ p khẩu không được khấu trừ th ì giá trị của nguy ê n vật liệu mua vào bao gồm cả t huế GTGT. b) Đối với thành phẩm được sản xuất từ nguồn nguyên vật liệu nhập khẩu: S ố liệu các thành phẩm được sản xuất để xu ấ t khẩu gồm: - Trị giá tồn đầu kỳ (cột số 4) là tổng trị giá t ồn kho cuối kỳ của thành phẩm được chốt đ ế n ngày k ế t thúc năm tài chính từ kỳ trước chuyển sang; - Trị giá nhập t rong kỳ (cột số 5) l à tổng trị giá thành phẩm được sản xuất t ừ nguồn nguyên liệu nhập khẩu trong kỳ nhập kho (bao gồm cả thành phẩm nhận lại sau khi thuê gia công lại) được kết xuất từ tài Khoản 155; - Trị giá xuất trong kỳ (cột số 6) là tổng trị giá thành ph ẩm xuất kho, bao g ồ m: xuất ra nước ngoài, xuất vào khu phi thuế quan, xuất khẩu tại chỗ, xuất chuy ể n tiếp sang hợp đồng gia c ô ng khác, xuất bán nội địa sau khi chuyển Mục đích sử dụng được kết xuất từ tài Khoản 155. Lưu ý: Cục Hải quan c á c t ỉ nh, thành phố cần hướng dẫn doanh nghiệp tích hợp số liệu từ 03 bộ phận: (1) bộ phận quản lý kho, (2) bộ phận kế toán và (3) bộ phận xuất nhập khẩu thành m ột để s ố liệu thể hiện trên báo cáo quyết toán thống nh ấ t, ph ù hợp với h ệ thống sổ, chứng từ kế toán đang theo d õ i tại doanh nghiệp, tránh trường hợp s ố liệu chênh lệch, không chính xác gi ữ a 03 bộ phận này, doanh nghiệp m ấ t thời gian giải trình khi có yêu cầu; khi lập báo cáo quyết toán doanh nghiệp không phải qu y đổi bán thành phẩm (từ tài Khoản 154 hoặc t ài Khoản tương tự) sang nguyên vật liệu đ ể th ể hiện trong báo cáo quyết toán. 3. Nộp , tiếp nhận báo cáo quy ết toán: Hiện tại năm tài chính của các doanh nghiệp hoạt động t heo hệ t hống pháp luật Việt Nam được kết thúc ở các m ố c sau: 31/12, 31/3, 30/6, 30/9. Yêu cầu Cục Hải quan các tỉ nh, thành phố chỉ đạo các đơn vị hải quan trực thuộc nắm b ắt cụ t hể ngày bắt đ ầ u, ngày kết thúc năm t ài ch í nh của doanh nghiệp t huộc quy ề n qu ả n lý để c ó trách nhi ệ m theo dõi, hướng d ẫ n, đôn đốc doanh nghiệp nộp báo cáo quyết toán đúng thời hạn qu y đ ịnh tại Khoản 1 Điều 60 Thông tư số 38/2015/TT-BTC. Việc ti ế p nhận, ki ể m tr a báo cáo quy ết toán thực hiện theo hướng d ẫn tại Điều 21 Quy trình thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu ban hành kèm theo Quyết định số 1966/QĐ-TCHQ (dưới đây viết t ắ t là Quyết định 1966/ Q Đ-TCHQ). Khi chưa có hệ thống hỗ trợ ti ế p nhận báo c á o quyết toán tình hình sử dụng nguyên vật liệu theo năm tài c h ính, y ê u c ầ u Cục Hải quan các tỉnh, thành phố hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện nộp báo c á o quyết toán bằng văn b ả n (bản giấy ) tại Chi cục Hải quan n ơ i làm thủ tục nhập khẩu nguyên vật liệu hoặc Chi cục H ả i quan quản lý doanh nghi ệ p chế xuất theo quy định tại Khoản 2 Điều 60 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ; khi tiếp nhận báo cáo quyết to á n không yêu cầu doanh nghiệp nộp thêm b ấ t cứ chứng từ nào khác. Các Chi cục H ả i quan thực hiện việc tiếp nh ậ n b á o cáo quyết toán, lập sổ theo d õ i việc nộp báo cáo quyết t oán theo năm t à i chính của doanh nghiệp đ ể c ó kế hoạch đôn đốc, xử lý các trường hợp không nộp hoặc chậm nộp báo cáo quyết toán theo quy định. 4. Xử lý báo cáo quyết to á n: a ) Các trường hợp kiểm tr a b á o cáo quy ế t to á n: Căn cứ quy định tại Điều 41 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP , Khoản 5 Điều 60 Thông tư số 38/2015/TT-BTC , Chi cục Hải quan n ơ i tiếp nhận báo c á o quyết toán thực hiện phân loại doanh nghiệp đ ể áp dụng biện pháp ki ể m tra theo quy định. Các trường hợp phải kiểm tra báo cáo quyết toán gồm: a 1 ) Báo cáo quyết toán của tổ chức, cá nhân nộp lần đầu; a2) Báo cáo quyết toán có sự chênh lệch bất thường về s ố liệu so với Hệ thống của cơ quan h ả i quan; a3) Kiểm tra sau khi ra quyết định hoàn thuế, không thu thuế tại trụ sở người nộp thuế; a4) Ki ể m tra báo cáo quyết toán trên cơ sở áp dụng quản lý rủi ro, đánh giá tuân thủ pháp luật của tổ chức, cá nhân. Đ ố i với doanh nghiệp ưu tiên, việc kiểm tra báo cáo quyết toán thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính về hướng dẫn áp dụng chế độ ưu tiên trong việc thực hiện t hủ tục xuất khẩu nhập khẩu hàng hóa đối với doanh nghiệp. b) Cách thức kiểm tra báo cáo quyết toán: Thực hiện theo quy định tại Điều 59 Thông tư số 38/2015/TT-BTC; các mẫu bi ể u quyết định kiểm tr a, kết luận kiểm tra vận dụng t ương t ự như các mẫu biểu sử dụng cho hoạt động kiểm t ra sau thông quan. Lưu ý các đơn vị hải quan c ầ n ch ủ đ ộng đào tạo, b ồi dư ỡ ng nâng cao kỹ n ă ng kiểm tra, thanh tra , kiểm toán, k ế toán cho cán bộ công chức hải quan đ ể đáp ứng yêu c ầ u theo phương th ứ c quản lý mới. 5. Triển khai thực hiện ph ầ n III Quyết định số 1 96 6/QĐ-TCHQ: Yêu cầu Cục Hải q uan các t ỉ nh, thành phố triển khai t hực hiện đúng theo hướng d ẫn t ừ Điều 16-Điều 22 Quyết định số 1966/QĐ-TCHQ , Điểm 1 công văn số 1171/TCHQ-GSQL ngày 17/2/2016 của Tổng cục Hải quan. Việc triển khai theo d õ i, thu t hập , phân tích thông tin, đánh giá quá trình tuân th ủ pháp luật của doanh nghi ệ p được th ự c hiện thường xuyên, liên tục; ngoài ra, Tổng c ụ c Hải quan hướng dẫn thêm việc thu thập, xử lý thông tin li ê n quan đến doanh nghiệp theo hướng dẫn t ại Điều 17 Quyết định số 1966/QĐ-TCHQ như sa u : 5.1) Thu thập thông tin về doanh nghiệp: a) V ề nhân th â n doanh nghiệp: - Loại hình d oanh nghiệp ( đ ầu t ư nư ớc ngo à i (DNCX), doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp tư nhân, hợp t ác xã, hộ cá thể,...) - T ê n người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, quốc tịch; - T ổ ng số vốn pháp định, vốn Điều l ệ ; - Ngành nghề kinh doan h theo giấy chứng nhận kinh doan h /giấy phép đầu tư; - Đ ịa ch ỉ trụ sở chính, chi nhánh; s ố lượng, đ ị a chỉ c ơ sở sản xuất; b) V ề tình hình hoạt động của doanh nghiệp: - Thời gian bắt đ ầ u hoạt động của doanh nghi ệ p (ngày/tháng/năm); - N ă ng lực sản xuấ t của doanh nghiệp (số lượng máy móc, thi ế t bị, s ố lư ợ ng công nhân viên, công suất sản xu ấ t ra sản phẩm theo t h áng/quý/năm); - Mặt hàng xuất kh ẩu , nhập kh ẩ u; - Tổng số t ờ khai xuất kh ẩ u, nhập kh ẩ u theo năm - Tổng kim ngạch xuất khẩu, nhập kh ẩ u theo năm - Thị trường xuất khẩu, nhập kh ẩ u c) V ề tình hình ch ấ p hành pháp luật của doanh nghiệp: - Chấp hành pháp luật về hải quan; pháp luật v ề thuế: tầ n suất vi phạm, mức đ ộ vi phạm; xếp hạng doanh nghiệp,... - Chấp hành pháp luật khác (hình sự, dân sự, hành chính,...) d) Từ các ngu ồ n thông tin khác,... 5.2) Phân tích, đ ánh giá thôn g tin, xếp loại doanh nghiệp: Trên cơ sở các thông tin thu thập đ ược từ các ngu ồ n dữ liệu k h ác nhau, c ô ng chức được giao nhiệm vụ có trách nhiệ m phân tích, đ ánh giá, xác định doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao để đưa vào k ế h oạch kiểm tra hàng năm. 5.3) Định kỳ theo hướng dẫn tại Điểm 1.b.2, Điều 21 Quyết định số 1966/QĐ-TCHQ , Cục Hải quan các t ỉ nh, thành phố báo cáo danh sách doanh nghiệp t huộc đ ối tượng phải kiểm tra báo cáo quyết toán về Tổng cục Hải quan (Cục GSQL) đ ể được phê duyệt. Nhận đ ượ c công v ă n nà y yêu cầu Cục Hải quan các t ỉ nh, t hành phố tr iển khai hướng d ẫ n để doanh nghiệp bi ế t, th ự c hiện. Trường h ợ p có vướng mắc kịp thời ph ản ánh v ề Tổng cục H ả i quan để có chỉ đạo./. Nơi nhận: - Như tr ê n; - Lưu: VT, G SQL(5b). KT. T Ổ NG CỤC T R ƯỞNG PHÓ T Ổ NG CỤC T R ƯỞNG Vũ Ngọc Anh