51692/CT-TTHT

Công văn 51692/CT-TTHT năm 2018 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 51692/CT-TTHT V/v chính sách thuế TNCN Hà Nội, ngày 25 tháng 07 năm 201 8 Kính gửi: Công ty TNHH MTV dầu khí Sông Hồng Địa chỉ: Tầng 25, t ò a nhà CharmV i t, 117 Trần Duy H ưn g, phường Trung Hòa, quận Cầu Giấy, TP Hà Nội; MST: 1000422959 Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 508/DKSH-TCKT đề ngày 28/6/2018 (nộp ngày 05/7/2018) hỏi về thuế TNCN đối với hợp đồng dịch vụ của Công ty TNHH MTV dầu khí Sông Hồng (sau đây gọi là Công ty), Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tà i chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN: + Tại Điều 2 quy định về các khoản thu nhập chịu thuế: "2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, b ao gồm: a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền l ương, tiền côn g dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền. c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; t i ền tham gia các dự án, đề á n; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham g i a các h o ạt động giảng dạy; tiền tham gia bi ể u diễn văn hóa, nghệ thuật, th ể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, th ù lao khác...” + Tại khoản 2 Điều 7 quy định căn cứ tính thuế đối với thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công đối với cá nhân cư trú: “2. Thuế suất Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến t ừn g ph ầ n quy định tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân, cụ thể như sau:...” + Tại điều 25 quy định về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế: "1. Khấu trừ thuế Khấu trừ thu ế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ s ố thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau: ...b) Thu nhập từ tiền lương, tiền c ô ng b. 1 ) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo B iể u thuế lũy tiến t ừn g phần, kể cả tr ường hợp cá nhân ký hợp đ ồ ng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi. i) Khấu trừ đối với một số trường hợp khác Các t ổ chức , cá nhân trả tiền công, tiền thù lao , tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đ ồ ng lao đ ộ n g (theo hướng dẫn t ạ i điểm c, d khoản 2 Điều 2 Thông tư này) ho ặ c ký hợp đồng lao đ ộ ng dưới ba (03) tháng có t ổ n g mức trả thu nh ậ p từ hai tr iệ u (2 . 000 . 000) đ ồ ng/ l ần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% t iề n thu nh ập trước kh i trả cho cá nhân. Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thu ế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính t ổ ng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thu ế thu nhập cá nhân. Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không kh ấ u trừ thuế . Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, t r ường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế. Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và c ó mã s ố thu ế tại thời điểm cam kết . " + Tại Điều 26 quy định khai thuế, quyết toán thuế "Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân và cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thu ế thu nhập cá nhân thực hiện khai thuế và quyết toán thuế theo hướng dẫn về thủ tục, hồ sơ tại văn bản hướng dẫn về quản lý thu ế ..." - Căn cứ khoản 1, khoản 3 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT- BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính như sau: " 1. Sửa đ ổ i, bổ sung tiết a.3 điểm a khoản 1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC: " a.3) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công c ó trách nhiệm khai quyết toán thu ế thu nhập cá nhân và quyết toán thu ế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân có ủy quy ề n không phân biệt có phát sinh kh ấ u trừ thu ế hay không phát sinh kh ấ u trừ thu ế . Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập th ì không phải khai quyết toán thu ế thu nhập cá nhân. ...3. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC: “2. Khai thuế đ ối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế a) Nguyên tắc khai thuế a.3) Khai quyết toán thuế Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thu ế n ế u có số thuế phải nộp thêm hoặc có s ố thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo trừ các trường hợp sau: - Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn s ố thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau. - Cá nhân c ó thu nhập từ tiền lương , tiền công k ý hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình qu â n tháng trong năm không quá 10 (mười) triệu đồng, đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không quyết toán thuế đ ố i với phần thu nhập này... ” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty ký hợp đồng dịch vụ với cá nhân cư trú (không đăng ký kinh doanh) thực hiện dịch vụ tư vấn thi công khoan thì khi chi trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên, Công ty phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân theo hướng dẫn tại Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC nêu trên. Kết thúc năm dư ơ ng lịch, c á nhân có trách nhiệm tổng hợp toàn bộ thu nhập từ tiền lương, tiền công để quyết toán thuế TNCN (theo Biểu thuế lũy tiến từng phần) nếu thuộc đối tượng phải quyết toán thuế TNCN th e o quy định. Nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty TNHH MTV dầu khí Sông Hồng liên hệ với Phòng K i ểm tra thuế số 2 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty TNHH MTV dầu khí Sông Hồng được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KT2; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn