9418/CT-TTHT

Công văn 9418/CT-TTHT năm 2020 về hóa đơn chứng từ do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 9 418 /CT-TTHT V/v hóa đơn chứng từ Hà Nội, ngày 0 4 tháng 3 năm 2020 K í nh gửi: C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục Thuế TP Hà Nội nhận đ ược Phiếu chuy ể n số 89/PC-TCT ngày 11/02/2020 của T ổ ng cục Thuế chuyển thư hỏi của độc giả Vũ Thị Thủy ở Hà Nội do Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến (sau đây gọi là “Độc giả”) hỏi về chính sách thuế. Cục thuế TP Hà Nội cố ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ sun g Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 v ề hóa đ ơ n bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, hướng dẫn về lập hóa đ ơn như sau: “7. Sửa đổi, b ổ sung Điều 16 như sau: a) Sửa đổ i , bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau: “b) Người b á n phải lập h ó a đơn kh i bán hàng h ó a, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mạ i , quảng c á o, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ d ù ng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng h óa luân chuyển nội bộ, tiêu d ù ng nội bộ để tiếp tục qu á trình sản xuất). …” - Căn cứ Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi t i ết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng. + Tại Tiết d Khoản 7 Điều 5 hướng dẫn các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau: “Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT 7. Các trường hợp khác: Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế trong các trường hợp sau: d) Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hoá, dịch vụ của cơ sở kinh doanh.” + Tại Điều 11 quy đ ị nh thuế suất 10% “T hu ế s uất 10 % áp dụ n g đ ố i với hàng h óa , dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điề u 9 và Điều 10 Thô ng tư này... ” - Căn c ứ Đi ều 20 Th ôn g tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 quy định xử lý đối với hóa đơn đ ã lập : “Điều 20. Xử l ý đối với h óa đơn đã lập 1. Trường hợp lập h ó a đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số h óa đơn lập sai. 2. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa; cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã l ập và giao cho người mua, người b á n và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của s ố hóa đơn đã lập sai Biên bản thu h ồ i h ó a đơn ph ả i thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định. 3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người b án và người mua phải lập biên bản hoặc c ó thỏa thuận bằng văn bản ghi r õ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi r õ đi ề u chỉnh (t ă ng, gi ả m) s ố lượng hàng hóa, giá b á n, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., ti ề n thu ế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., k ý hiệu... Căn cứ vào hóa đơn đi ề u chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thu ế đầu ra, đ ầ u vào. H ó a đơn điều chỉnh không được ghi số â m (-). …” Căn cứ các quy định trên, trường h ợ p Công ty tại Nhật Bản ký h ợ p đồng với các nhà cung c ấ p tại Việt Nam đ ể thực hiện dịch vụ in phong bì và thực hi ệ n vận chuy ể n s ố phong bì trên v ề Nhật Bản, khoản chi phí này Công ty của Độc giả chi hộ cho Công ty tại Nhật Bản (Công ty của Độc giả không trực tiếp ký hợp đồng với nhà cung c ấ p) thì: Nếu khoản chi hộ nêu trên theo đúng quy định của pháp luật, hóa đơn của nhà cung cấp (Công ty in phong bì và Công ty vận chuyển phòng bì) đã lập mang tên, mã s ố thu ế của Công ty tại Nhật Bản, khi thu lại khoản ti ề n chi hộ, Công ty của Độc giả không phải lập hóa đơn GTGT, chỉ lập chứng từ thu chi theo quy định và không phải kê khai, nộp thuế đối với khoản chi hộ này. Trường h ợ p Công ty của Độc giả đã lập hóa đơn cho Công ty tại Nhật Bản với thuế suất thuế GTGT 10% thì phải thu hồi hóa đơn đã lập có sai sót này theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014 /T T-BTC nêu trên. Trường hợp trong quá trình thực hiện còn vướng mắc, đề nghị Công ty của Độc giả cung cấp hồ sơ và liên hệ với cơ quan thuế quản lý thuế trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn Độc giả thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế (để báo cáo) ; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT (2) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường