45543/CT-HTr

Công văn 45543/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế về điều kiện khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 45543 /CT-HTr V/v tr ả lời chính sách thu ế . Hà Nội, ngày 07 t h á ng 07 nă m 2016 K í nh gửi: Công ty TNHH Media Max Japan (Việt Nam) (Đ/c: Tầng 17, tòa nhà HL Tower, lô A2B, đường D uy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, TP Hà Nội) MST: 0102713673 Trả lời công văn số 2015/10-01 ngày 27/10/2015 của Công ty TNHH Med i a Max Japan (Việt Nam) (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế, sau khi nhận được h ướ ng dẫn của Tổng cục Thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư s ố 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính: Tại Điều 4 sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Đi ề u 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản ch i nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản ch i thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản ch i có đủ hóa đơn, chứng từ hợp ph á p theo quy định của pháp luật. c) Khoản ch i nếu có hóa đơn mua hàng hóa , dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (g i á đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng...” - Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định c hi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. Tại Khoản 10 Điều 1 sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Th ô ng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư s ố 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau: “Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá tr ị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo h ướ ng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đ ố i với các tổ chức nước ng o ài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. Có chứng từ t h a nh toán không dùng tiền mặt đ ố i với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm c ả hàng h ó a nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở l ên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi t riệu đồng theo gi á đã có thuế GTGT và trường hợp cơ s ở kinh doanh nhập khẩu hàng h ó a là quà biếu, quà tặng của tổ chức, c á nhân ở nước ngoài. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này. 3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng m i nh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên b á n (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán ph ải là tài khoản đã đăng k ý hoặc thông báo với cơ quan thuế. Bên mua không cần ph ải đ ă ng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoản tiền vay tại các tổ chức tín dụng d ù ng để thanh toán cho nhà cung cấp) mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với q uy định c ủ a pháp luật hiện hành như séc, ủy nhiệm ch i hoặc l ệnh chi, ủy nhiệm thu, nhờ th u , thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (v í điện tử) và các h ì nh thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán nếu tài khoản này đã được đăng ký giao dịch với cơ quan thuế)...” - Căn cứ công văn số 2543/TCT-KK ngày 08/06/2016 của Tổng cục thuế. Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Media Max Japan (Việt Nam) đăng ký sử dụng dịch vụ thẻ tín dụng của ngân hàng Vietcombank, thẻ tín dụng được đảm bảo bằng sổ tiết kiệm của Công ty, các khoản thanh toán phát sinh Nợ trên sao kê sử dụng thẻ tín dụng này được Công ty ủy quyền cho Ngân hàng tự động trích tiền từ tài khoản thanh toán của Công ty để thanh toán, tên in trên thẻ là cá nhân Giám đốc Công ty theo hợp đồng phát hành và sử dụng thẻ hoặc theo quy định của ngân hàng phát hành thẻ. Việc thanh toán qua thẻ tín dụng nêu tr ên được coi là đáp ứng điều kiện chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định để làm căn cứ kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và được tính chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Các chi phí liên quan đến thẻ tín dụng gồm: phí phát hành thẻ, phí duy trì thẻ, lãi suất chậm thanh toán của thẻ được tính và chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nếu đảm bảo hóa đơn, chứng từ theo quy định. (Cục thuế TP Hà Nội gửi kèm bản photo công văn số 2543/TCT-KK ngày 08/06/2016 của Tổng cục thuế) Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1- Cục thuế TP Hà Nội để được hướng d ẫn. Cục thuế TP Hà Nội tr ả l ờ i để Công ty được biết và thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KT1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn