56017/CT-TTHT

Công văn 56017/CT-TTHT năm 2017 về giải đáp chính sách thuế do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 56017 /CT-TTHT V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội, ngày 17 tháng 8 năm 2017 Kính gửi: Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 724/PC-TCT ngày 03/08/2017 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của độc giả Lê Tiến Thành (sau đây gọi là “Độc giả”), địa chỉ: Hà Nội do Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013; - Căn cứ Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007; và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012; - Căn cứ khoản 21 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn về đối tượng không chịu thuế GTGT: “ 21...Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật.” - Căn cứ Chương I Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn t hực hiện thuế GTGT và thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; Hư ớ ng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế TNCN quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế hướng dẫn về chính sách thuế GTGT, thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh: “ Điều 1. Người nộp thuế 1. Người nộp thuế theo hướng dẫn tại Chương I Thông tư này là cá nhân cư trú bao gồm cá nhân, nh ó m cá nhân và hộ gia đình có hoạt động sản xuất, ki nh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành ngh ề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật (sau đây gọi là cá nhân kinh doanh). Lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh bao g ồ m cả một số trường hợp sau: a) Hành nghề độc lập trong những lĩnh vực, ngành nghề được cấp giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.... 2. Người nộp thuế nêu tại khoản 1 Điều này không bao gồm cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 1 00 triệu đồng/năm trở xuống. Điều 2. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kho á n 1. Nguyên tắc áp dụng a) Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (sau đây gọi là cá nhân nộp thuế kho á n) là cá nhân kinh doanh có phát sinh doanh thu từ kinh doanh hàng h ó a, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất; kinh doanh trừ cá nhân kinh doanh hướng dẫn tại Điều 3, Điều 4 và Điều 5 Thông tư này. … b) Tỷ lệ thuế t í nh trên doanh thu b. 1 ) Tỷ lệ thuế t í nh trên doanh thu g ồ m tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với từng lĩnh vực ngành nghề như sau: - Phân phối, cung cấp hàng hóa: tỷ lệ thuế gi á trị gia tăng là 1%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 0,5%. - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế gi á trị gia tăng là 5%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 2%. - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: t ỷ lệ thuế gi á trị gia tăng là 3%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1,5 %. - Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 2%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1%. b.2) Chi tiết danh mục ngành nghề để áp dụng tỷ lệ thuế giá trị gia tăng, tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại Phụ lục số 01 ban hành kèm Thông tư này. … Điều 3 . Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh 1 . Nguyên tắc áp dụng a) Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh gồm: cá nhân cư trú c ó phát sinh doanh thu kinh doanh ngoài lãnh th ổ Việt Nam; cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định; cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức theo hình thức xác định được doanh thu kinh doanh của cá nhân. Kinh doanh không thường xuyên được xác định tùy theo đặc đ iể m hoạt động sản xuất; kinh doanh của từng lĩnh vực, ngành nghề và do cá nhân tự xác định đ ể lựa chọn hình thức khai thuế theo phương pháp khoán hướng dẫn tại Điều 2 Thông tư này hoặc khai thuế theo từng lần phát s i nh hướng dẫn tại Điều này... b) Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát s i nh thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là tổng doanh thu từ kinh doanh trong năm dương lịch . … 2. Căn cứ tính thuế Căn cứ tính thuế đối với cá nhân nộp thuế theo từng lần phát sinh là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế t í nh trên doanh thu. a) Doanh thu tính thuế a. 1 ) Doanh thu tính thuế là doanh thu bao g ồ m thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ được xác định theo hợp đồng bán hàng, gia c ô ng, hoa h ồ ng, dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội; các khoản bồi thường, phạt vi phạm hợp đồng (đối với doanh thu tính thu ế thu nhập cá nhân) mà cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền... b) Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng, tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân đ ố i với cá nhân nộp thuế từng lần phát sinh áp dụng như đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán hướng dẫn tại điểm b khoản 2 Điều 2 Thông tư này. c) Xác định số thuế phải nộp Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN Trong đó: - Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và doanh thu tính thuế thuế th u nhập cá nhân theo hướng dẫn tại điểm a khoản 2 Điều này - Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại điểm b khoản 2 Điều này. d) Thời điểm xác định doanh thu tính thuế - Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa hoặc thời điểm lập hóa đơn bán hàng nếu thời điểm lập h óa đơn trước thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quy ề n sử dụng hàng hóa. - Đối với hoạt động vận tải, cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập h ó a đơn cung ứng dịch vụ nếu thời điểm lập ho á đơn cung ứng dịch vụ trước thời đ i ể m hoàn thành việc cung ứng dịch vụ....” C ă n cứ hướng dẫn trên, hiện tại Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Mỹ đang tron g quá trình đàm phá n , chưa có hiệu lực thi hành, nếu Độc g iả là đối tượng cư trú của Việt Nam có hoạt động kinh doanh bán phần mềm tại Mỹ thì Mỹ có quyền đánh thuế theo Luật thuế của Mỹ. Đối với khoản thu nhập từ hoạt động bán phần mềm thì Độc giả có trách nhiệm kê khai, nộp thuế TNCN theo quy định của Luật thuế TNCN tại Việt Nam (hoạt động bán phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT). Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn Độc giả thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế (để b áo cáo ); - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn