53098/CT-TTHT

Công văn 53098/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế đối với lập hóa đơn do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP H À NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 53098/CT-T THT V/v giải đáp chính sách thuế Hà Nội, ngày 12 tháng 8 năm 20 1 6 Kính gửi: Công ty TNHH thiết kế Ziovi (Địa chỉ: S ố 36, Lô 06, KĐT Trung Yên, Phường Trung Hòa, Quận Cầu Giấy, Hà Nội. MST: 0101839320) Cục Thuế TP Hà Nội nhận được nhận được công văn số 20160713/ZIOVI-CV ngày 13/7/2016 và hồ sơ bổ sung ngày 03/8/2016 của Công ty TNHH thiết kế Ziovi về v ướ ng mắc chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Khoản 5 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và h ướ ng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định thời điểm xác định thuế GTGT: “5. Đ ố i với xây dựng, l ắ p đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công t rình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được t iề n." Căn cứ Điều 16 Chương III Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định về lập hóa đơn: “...2. Cách lập một s ố tiêu thức cụ thể trên hóa đơn a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” l ập hóa đơn ...Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, l ắ p đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công tr ình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền”... Căn cứ Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau: “7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau: a ) Sửa đ ổ i, b ổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đ ổ i, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau: “b) Người bán phải lập hóa đơn kh i bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các tr ường hợp hàng hóa , dịch vụ d ù ng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng h óa , dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, tr ao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa l uân chuyển nội bộ, t i êu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất). Nội dung trên hóa đơn phải đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; không được t ẩ y xóa, sửa chữa; phải dùng cùng màu mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ; chữ s ố và chữ viết phải li ê n tục, không ngắt quãng, không viết hoặc i n đè lên chữ in sẵn và gạch chéo phần còn trống (nếu có). Trường hợp hóa đơn tự in hoặc hóa đơn đặt i n được l ập bằng máy tính nếu có phần còn trống trên hóa đơn thì không phải gạch chéo.” b) Sửa đ ổ i, bổ sung điểm b Khoản 2 Điều 16 như sau: “b) Tiêu thức “ Tên, địa ch ỉ, mã số thuế của người bán”, “tên, địa chỉ, mã s ố thuế của người mua” Người bán phải ghi đ ú ng tiêu thức “mã s ố thuế” của người mua và người bán. Tiêu thức “tên, địa chỉ” của người bán, người mua phải viết đầy đủ, trường hợp viết tắt thì phải đảm bảo xác định đúng người mua, người bán. …” Căn cứ các quy định nêu tr ên và hồ sơ đơn vị cung cấp, Cục thuế TP Hà Nội hướng dẫn đơn vị như sau: Trường hợp Công ty TNHH thiết kế Ziovi ký hợp đồng thi công trang tr í nội thất văn phòng tại Việt Nam với Công ty Woori BankCo.,LTD (Doanh nghiệp nước ngoài không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam) khi nghiệm thu, bàn giao công trình Công ty lập hóa đơn GTGT cho Công ty Woori BankCo.,LTD theo quy định tại Điều 16 Chương III Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính và Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính nêu trên. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH thiết kế Ziovi được biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Kiểm tra thuế số 1; - Phòng Pháp chế; - Lưu: VT, TTHT(2). (6;3) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn