2738/TCT-CS

Công văn 2738/TCT-CS năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với chi khấu hao tài sản cố định do Tổng cục Thuế ban hành B Ộ TÀI CHÍNH T Ổ NG CỤC THU Ế ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 2738 /TCT-CS V/v chính sách thuế TNDN Hà Nội, ngày 20 tháng 06 năm 201 6 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Tổng cục Thuế nhận được công văn số 118/CT-KT1 ngày 20/1/2016 của Cục Thu ế tỉnh Bắc Ninh đề nghị hướng dẫn vướng mắc chính sách thuế TNDN. Về vấn đ ề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: 1. Đ ố i với tài sản cố định dùng cho Mục đích phúc lợi - Điều 6 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định quy định: “Căn cứ vào Mục đích sử dụng của tài sản c ố định, doanh nghiệp tiến hành phân loại tài sản c ố định theo các chỉ tiêu sau: 1. Tài sản c ố định dùng cho Mục đích kinh doanh là những tài sản c ố định do doanh nghiệp quản lý, sử dụng cho các Mục đích kinh doanh của doanh nghiệp. … 2. Tài sản c ố định dùng cho Mục đích phúc lợi, sự nghiệp, an ninh, quốc phòng là những tài sản cố định do doanh nghiệp quản l ý sử dụng cho các Mục đích phúc lợi, sự nghiệp, an ninh, quốc phòng trong doanh nghiệp. Các tài sản cố định này cũng được phân loại theo quy định tại Điểm 1 nêu trên. 3. Tài sản c ố định bảo quản hộ, giữ hộ, cất giữ hộ là những tài sản c ố định doanh nghiệp bảo quản hộ, giữ hộ cho đơn vị khác hoặc cất giữ hộ Nhà nước theo quy định của cơ quan Nhà nước có th ẩ m quy ề n. 4. Tùy theo yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp, doanh nghiệp tự ph â n loại chi Tiết hơn các tài sản cố định của doanh nghiệp trong từng nhóm cho phù hợp.” - Khoản 2.2 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính quy định các Khoản chi không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN: 2.2. Ch i kh ấ u hao tài sản c ố định thuộc một trong các trường hợp sau: a) Ch i kh ấ u hao đối với tài sản c ố định không sử dụng cho hoạt động sản xu ấ t, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Riêng tài sản c ố định phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, phòng hoặc trạm y tế để kh á m chữa bệnh, cơ sở đào tạo, dạy nghề và các thiết bị, nội thất đủ Điều kiện là tài sản cố định lắp đặt trong nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, phòng hoặc trạm y tế đ ể khám chữa bệnh, cơ sở đào tạo, dạy nghề; bể chứa nước sạch, nhà đ ể xe, xe đưa đón người lao động, nhà ở trực tiếp cho người lao động do doanh nghiệp đầu tư, xây dựng được trích kh ấ u hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thu ế . Căn cứ các quy định nêu trên, tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh và tài sản cố định dùng cho Mục đích phúc lợi là 2 loại tài sản độc lập, được sử dụng cho các Mục đích khác nhau. 2. Về xác định tài sản cố định mua sắm thường xuyên trong năm Liên quan đến tiêu chí xác định hoạt động đầu tư thường xuyên trong giai đoạn 2009-2013, Bộ Tài chính đã có công văn số 4769/BTC-TCT hướng dẫn chung Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương. Do đó, đối với nội dung này, đề nghị Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 4769/BTC-TCT n ê u trên. 3. Về cách tính tỷ để xác định thu nhập chịu thuế từ đầu tư mở rộng không được hưởng ưu đãi thuế TNDN Tổng cục Thuế ghi nhận kiến nghị của Cục Thuế để xem xét, trình cấp có thẩm quyền trong quá trình sửa đ ổ i, bổ sung quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan. Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - PTCTr Cao Anh Tuấn (để b/c); - Các Vụ: PC, CST, TCDN (BTC); - Thanh tr a BTC; - Vụ PC (TCT); - Lưu VT, CS (3b). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Quý Trung