46972/CTHN-TTHT

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 46972 /CTHN-TTHT V/v kê khai thuế GTGT cho tr ụ sở chính và chi nhánh Hà Nội , ngày 04 tháng 7 năm 2023 Kính gửi: Công ty TNHH SJ Thermal Vina (Địa chỉ: Tầng 19, tòa nhà Keangnam Hanoi Landmark Tower, Khu E6, Khu đô thị mới Cầu Giấy, phường Mễ Trì, quận Nam Từ L i êm, thành phố Hà Nội . MST: 0108677968) Ngày 07/06/2023, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Công văn số SJVN2023/05/06 của Công ty TNHH SJ Thermal Vina (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về kê khai thu ế GTGT cho trụ sở chính và chi nhánh, Cục Thu ế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Đ i ều 45 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định: “Điều 45. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế 1. Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp. … 4. Chính phủ quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với các trường hợp sau đây: a) Người nộp thuế có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh; b) Người nộp thuế thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nhiều địa bàn; người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với các loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh; …” - Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế. + Tại khoản 2 Điều 11 quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: “Điều 11. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế … 2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điều này) tại cơ quan thuế quản lý trụ sở ch í nh. Đồng thời, người nộp thuế phải nộp Bảng phân b ổ số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ quan thu ế quản lý trụ sở chính, trừ một số trường hợp sau đây không phải nộp Bảng phân b ổ s ố thu ế phải nộp: …” - Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế. + Tại Khoản 8 Điều 3 quy định về giải thích từ ngữ: “8. “Đơn vị phụ thuộc” b ao gồm ch i nhánh, văn ph ò ng đại diện.” + Tại Điều 12 hư ớ ng dẫn phân bổ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế hạch toán tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác nơi có trụ sở chính: “Điều 12. Phân bổ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế hạch toán tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa điểm ki nh doanh tại t ỉ nh khác nơi có trụ sở ch í nh 1. Người n ộp thuế c ó ho ạ t đ ộ ng, kinh doanh trên nhiều đ ị a bàn cấp tỉnh khác nơi người n ộ p thuế có tr ụ sở ch í nh thực hiện h ạ ch toán tập trung t ạ i tr ụ sở ch í nh theo quy định t ạ i khoản 2, khoản 4 Điều 11 Nghị định số 126 /2020/NĐ-CP thực hiện khai thuế, tính thuế và n ộ p hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản l ý tr ự c tiếp và phân bổ s ố thuế phải n ộ p cho từng tỉnh nơi có ho ạ t đ ộ ng kinh doanh. …” + Tại Điều 13 hướng dẫn khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng: “Điều 13. Khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng 1 . Các trường hợp được phân bổ: … d) Đơn v ị ph ụ thu ộ c , đ ị a điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp), trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều 11 Ngh ị định s ố 126/2020/NĐ-CP; … 2 . Phương pháp phân b ổ : d) Phân bổ số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho tỉnh nơi đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất: d. 1 ) Số thuế gi á trị gia tăng phải nộp cho tỉnh nơi có cơ sở sản xuất bằng ( = ) doanh thu theo gi á chưa có thuế giá trị gia tăng nhân (x) với 2% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%) hoặc 1% (đ ố i với hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%) với điều kiện t ổ ng s ố thuế giá trị gia tăng phải nộp cho các tỉnh nơi có cơ sở sản xuất không được vượt quá số thuế giá trị gia tăng phải nộp của người nộp thuế tại trụ sở chính. Trường hợp cơ sở sản xuất điều chuyển thành phẩm ho ặ c bán thành phẩm cho đơn v ị khác trong n ộ i b ộ để bán ra thì doanh thu của sản phẩm sản xuất ra được xác đ ị nh trên cơ sở giá thành sản xuất sản phẩm. … 3. Khai thuế, nộp thuế: … d) Đối với đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất: Người nộp thuế thực hiện khai thuế gi á trị gia tăng tập trung cho hoạt động sản xuất , k i nh doanh của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu s ố 01/GTGT, phụ lục bảng phân b ổ thuế giá trị gia tăng phải nộp cho địa phương nơi được hưởng nguồn thu (trừ hoạt động sản xuất thủy điện, hoạt động kinh doanh x ổ số điện toán) theo mẫu s ố 01-6/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số tiền thuế phân b ổ cho từng t ỉ nh nơi c ó cơ sở sản xuất theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này. ..." Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty có chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại Bắc Ninh khác nơi Công ty có trụ sở chính và thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại khoản 2 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế tập trung cho cơ quan thuế quản lý Công ty (trụ sở chính) và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh theo quy định tại Khoản 1 Điều 12 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính. Việc khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng thực hiện theo quy định tại Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính. Đề nghị Công ty TNHH SJ Thermal Vina căn cứ các quy định của pháp luật được trích dẫn nêu trên và đ ố i chi ế u với tình hình thực tế của Công ty để thực hiện đúng theo quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, nếu có vướng mắc đề nghị Công ty tham khảo các v ă n bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tr a kiểm tra thuế số 1 để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH SJ Thermal Vina được biế t và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên ; - Phòng TTKT1; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2) . KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Hữu H ù ng