56611/CT-HTr

Công văn 56611/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành T Ổ NG CỤC THU Ế CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 56611/CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế. Hà Nội , ngày 31 tháng 08 năm 2015 Kính gửi: Công ty TNHH thiết bị y tế Terumo Việt Nam (Địa chỉ: Tầng 14, T òa nhà Ge l eximco, số 36 Hoàng C ầu, P.Ô Chợ Dừa, Q.Đ ố ng Đa, TP.Hà Nội; MST: 0105881933) Trả lời công văn số 0701-2015/CV-TVME ngày 22/7/2015 của Công ty TNHH thi ế t bị y t ế Terumo Việt Nam (sau đây gọi t ắ t là Công ty) hỏi v ề chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn c ứ Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng d ẫ n thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: + Tại tiết khoản Điều 15 quy định điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu + Tại Điều 18 quy định đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT: “ Đi ề u 18. Đ ố i tượng và trường hợp được hoàn thu ế GTGT 1 . Cơ sở kinh doanh nộp thu ế GTGT theo phương pháp kh ấ u trừ thuế n ế u c ó s ố thuế GTGT đ ầ u vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đ ố i với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong qu ý (đ ố i với tr ường hợp kê khai theo qu ý ) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp l ũy kế sau ít nhất mười hai tháng tính từ th á ng đầu tiên hoặc sau ít nhất b ố n quý tính từ quý đầu tiên phát sinh s ố thuế GTGT đầu vào chưa được khấu t rừ hết mà vẫn còn s ố thuế GTGT đầu vào chưa được kh ấ u trừ hết thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế.” - Căn cứ khoản 6, Điều 3 Thông t ư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. - C ă n cứ phụ lục số 04 Thông tư s ố 39/2014/TT-BTC ngày 3 1 /3/2014 của Bộ Tài chính h ư ớng dẫn thi hành Nghị định s ố 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng d ịch vụ: “2. Trong một s ố trường hợp việc sử dụng và gh i hóa đ ơn , chứng từ được thực hiện cụ th ể như sau: … 2.2. Tổ chức xuất nhập khẩu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thu ế nhận nhập kh ẩ u hàng h óa ủy th á c cho các cơ sở khác, khi trả hàng cơ sở nhận ủy thác lập chứng từ như sau: Cơ sở nhận nhập kh ẩ u ủy thác khi xu ấ t trả hàng nhập kh ẩ u ủy thác, n ế u đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập kh ẩ u, cơ sở lập h óa đơn GTGT để cơ sở đi ủy thác nhập khẩu làm căn cứ kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đ ố i với hàng h óa ủy thác nhập khẩu. Trường hợp cơ s ở nhận nhập khẩu ủy thác chưa nộp t hu ế GTGT ở khâu nhập khẩu, khi xuất trả hàng nhập kh ẩ u ủy thác, cơ sở lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo l ệnh điều động nội bộ theo quy định làm chứng từ l ưu thông hàng h óa trên thị trường. Sau khi đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu cho hàng h óa nhập khẩu ủy thác, cơ sở m ới lập hóa đơn theo quy định trên. Hóa đơn GTGT xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác ghi: (a) Giá b á n chưa có thuế GTGT bao gồm: giá trị hàng hóa thực tế nhập kh ẩ u theo giá C I F, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và các kh ỏa n phải nộp theo ch ế độ quy định ở khâu nhập kh ẩ u (n ế u có). (b) Thuế suất thuế GTGT và tiền thuế GTGT ghi theo s ố thuế đã nộp ở khâu nhập kh ẩ u. (c) Tổng cộng ti ề n thanh toán (= a + b) Cơ sở nhận nhập khẩu ủy thác lập hóa đơn GTGT riêng để thanh toán tiền hoa hồng ủy thác nhập kh ẩ u.” Căn cứ các quy định trên và nội dung công văn h ỏ i, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trường hợp Công ty ký hợp đồng với công ty cung cấp dịch vụ giao nhận vận tải và đại lý Hải quan để ủy quyền nhập khẩu và khai hải quan nhập khẩu hàng hóa cho công ty, ủy quyền nộp tiền thuế GTGT khâu nhập khẩu, thuế nhập khẩu thay thì: - V ề hóa đơn giá tr ị gia tăng khi xuất trả hàng nhập khẩu: Công ty cung cấp dịch vụ giao nhận vận tải và đại lý Hải quan (bên nhận ủy thác nhập khẩu) khi xuất trả hàng hóa nhập khẩu ủy thác phải lập hóa đơn giao cho c ô ng ty theo quy định tại phụ lục số 04 Thông tư s ố 39/2014/TT-BTC nêu trên. Công ty căn cứ vào hóa đơn GTGT của bên nhận ủy thác nhập khẩu xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác nêu tr ê n đ ể kê khai kh ấ u trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đủ điều kiện quy định tại Điều 15 Thông tư s ố 219/2013/TT-BTC Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC. - V ề hoàn thuế GTGT đầu vào: Trường hợp Công ty có s ố thuế GTGT đầ u vào chưa được kh ấ u trừ h ế t lũy k ế sau ít nh ấ t mười hai tháng tính từ tháng đầu ti ê n hoặc sau ít nhất bốn q uý tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được kh ấ u trừ hết thì Công ty lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế theo quy định tại Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c ủ a Bộ Tài chính nêu trên. Trường hợp cụ th ể đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế s ố 1 để được hướng dẫn giải quyết. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TN HH thiết bị y tế Terumo Việt Nam được bi ế t và thực hiện./. Nơi nhậ n: - Như trê n; - Phòng Kiểm tr a thuế số 1 ; - Phòng Pháp chế ; - Lưu: VT, HTr(2 ). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn