3293/TCT-CS

Công văn 3293/TCT-CS năm 2019 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3293 /T CT - CS V/v chính sách thuế Hà Nội, ngày 19 tháng 8 năm 2019 Kính gửi: Văn Phòng Kinh tế v à Văn Hóa Đài Bắc tại Việt Nam (Đ/c: Tầng 21, Tòa nhà PV I , S ố 1 Phạm Văn Bạch, C ầu Giấy, Thành phố Hà Nội) Tổng cục Thuế nhận được công văn số 987/VPCP-ĐMDN ngày 24/7/2019 của Văn Phòng Chính phủ kèm theo văn bản kiến nghị của Văn phòng kinh tế và văn hóa Đài Bắc tại Việt Nam (sau đây gọi tắt là Văn Phòng Đài Bắc) . V ề vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: * V ề ch í nh sách thuế TNCN - Tại Khoản 3 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định các khoản gi ả m trừ đ ố i với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học: “3. Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học a) Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuy ế n học được trừ vào thu nhập chịu thuế đ ố i với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công trước kh i tính thuế của người nộp thuế là c á nhân cư trú, bao gồm: … a . 2) Khoản chi đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuy ế n học được thành l ập và hoạt động theo quy định tại Nghị định số 30/2012/NĐ-CP ngày 12/4/2012 của Ch í nh phủ về t ổ chức, hoạt động của quỹ xã hội, quỹ từ thiện, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích lợi nhuận và quy định tại các v ă n bản khác c ó liên quan đến việc quản lý, sử dụng các nguồn tài trợ. Tài liệu chứng minh đóng góp từ thiện, nh â n đạo, khuyến học là chứng từ thu hợp pháp do các t ổ chức, các quỹ của Trung ương hoặc của tỉnh cấp. b) Các khoản đ ó ng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học phát s i nh vào năm nào được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tính thu ế đó, n ế u giảm trừ không hết không được trừ vào thu nhập chịu thuế của năm t í nh thu ế ti ế p theo. Mức giảm trừ t ố i đa không vượt qu á thu nhập tính thu ế từ tiền lương, tiền công và thu nhập từ k i nh doanh của năm tính thuế phát sinh đóng góp từ thiện nhân đạo, khuy ế n học ”. * V ề chính sách thuế TNDN - Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi n ế u đáp ứng đủ c á c điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng h óa , dịch vụ từng lần c ó giá trị từ 20 triệu đ ồ ng trở lên (giá đã bao g ồ m thuế GTGT) kh i thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thu ế gi á trị gia tăng. … 2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: 2.1. Khoản c hi không đ á p ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này. … 2.22. Ch i tài trợ cho giáo dục (bao gồm cả chi tài trợ cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp) không đúng đ ố i tượng quy định tại tiết a điểm này hoặc không có hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây: a) Tài trợ cho gi á o dục gồm: tài trợ cho các trường học công lập, dân lập và tư thục thuộc hệ th ố ng giáo dục quốc dân theo quy định của pháp luật về giáo dục mà khoản tài trợ này không phải là để góp v ốn , mua cổ phần trong các trường học; Tài trợ cơ sở vật chất phục vụ giảng dạy, học tập và hoạt động của trường học; Tài trợ cho các hoạt động thường xuyên của trường; Tài trợ học bổng cho học sinh, sinh viên thuộc các cơ sở giáo dục ph ổ thông, cơ sở giáo dục nghề nghiệp và cơ sở sở giáo dục đại học được quy định tại Luật Gi á o dục (tài trợ trực tiếp cho học sinh, sinh viên hoặc thông qua các cơ sở giáo dục, thông qua các cơ quan, t ổ chức c ó chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật); Tài trợ cho các cuộc thi về các môn học được giảng dạy trong trường học mà đối tượng tham gia dự thi là người học; tài trợ để thành lập các Quỹ khuyến học gi á o dục theo quy định của pháp luật về gi á o dục đào tạo. b) Hồ sơ xác định khoản tài trợ cho giáo dục gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện cơ sở kinh doanh là nhà tài trợ, đại diện của cơ sở gi á o dục hợp pháp là đơn vị nhận tài trợ, học sinh, sinh viên (hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) nhận tài trợ (theo mẫu s ố 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư s ố 78/2014/TT-BTC); kèm theo hoá đơn, chứng từ mua hàng h óa (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền)”. Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Trường Đài Bắc tại thành phố HCM hoạt động theo quy định tại Nghị định số 30/2012/NĐ-CP ngày 12/4/2012 của Chính phủ về tổ chức, hoạt động của quỹ xã hội, quỹ từ thiện, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích lợi nhuận và quy định tại các v ă n bản khác có liên quan đến việc quản lý, sử dụng các nguồn tài trợ và các cá nhân c ư trú tại Việt nam có tài liệu chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo quy định tại Khoản 3 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC thì được giảm trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN. Trường hợp các doanh nghiệp thực hiện tài trợ giáo dục cho Trường Đài Bắc, trong đó các khoản tài trợ được tri ể n khai theo đúng quy định của pháp luật về giáo dục, đào tạo thì khoản tài trợ nêu trên của các doanh nghiệp được t í nh vào chi phí được tr ừ khi tính thuế TNDN nếu có đủ ch ứ ng từ và hồ sơ tài trợ theo quy định t ạ i Điểm 2.22 Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên. Đ ề nghị Văn Phòng Đài Bắc và Trường Đài Bắc liên hệ với Cục Thuế TP. HCM để được hướng dẫn thực hiện theo đúng quy định của pháp luật thuế. Nơi nhận: - Như trên; - V ă n phòng Chính phủ (để b/c); - Cổng thông tin điện tử Chính phủ; - Vụ Đổi mới doanh nghiệp - VPCP; - Phòng TM&CN Việt Nam (VCCI); - Văn phòng Bộ (để b/cáo); - PTCTr Nguyễn Thế Mạnh (để b/c); - Cục Thuế TP. HCM; - Vụ PC (TCT); - Website TCT ; - Lưu: VT, CS (3b) . TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH Lưu Đức Huy