33830/CT-HTr

Công văn 33830/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 33830 /CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế Hà Nội , ngày 04 tháng 06 năm 2015 K í nh g ử i: C ổ ng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được phiếu chuyển số 405/PC-TCT ngày 24/4/2015 của T ổ ng cục Thuế về nội dung vướng mắc chính sách thuế của Độc gi ả Nguy ễ n Thị Th a o (Email: nguyenthao281182@gmail.com), do C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng d ẫ n thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ng à y 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số đi ề u Luật Thuế giá tr ị gia tăng: - Tại Điểm 1, Điểm 2 Điều 15 quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đ ầ u vào như sau: “ Đi ề u 15. Điều kiện kh ấ u trừ thuế gi á trị gia tăng đầu vào 1. Có h óa đơ n gi á trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thu ế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứ n g từ nộp thuế GTGT tha y cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đ ố i với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài k i nh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. C ó ch ứ ng từ thanh toán không dùng tiền mặt đ ố i với hàng hóa dịch vụ mua vào (bao g ồ m cả hàng hóa nhập khẩu) t ừ hai mươi triệu đ ồ ng trở lên trừ trường hợp t ổ ng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào t ừ ng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.” - Tại Đi ể m 1 Đi ề u 18 quy định v ề đ ố i tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT như sau: “Điều 1 8. Đố i t ượn g và trườ n g hợp được hoàn thuế GTGT 1. Cơ sở kinh doanh nộp thu ế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu v à o chưa được k h ấu trừ h ế t trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đ ố i với tr ườn g hợp kê khai theo quý) thì được kh ấ u trừ vào kỳ tiếp theo; tr ư ờng hợp lũy k ế sau ít nhất mười hai tháng t í nh từ t háng đầu tiên hoặc sau ít nhất b ố n quý t í nh từ quý đầu tiên phát sinh số thu ế GTGT đ ầ u vào chưa được kh ấ u trừ hết mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được k hấ u trừ h ế t thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế. - Tại Điểm 1 Điều 19 quy định về điều kiện và thủ tục hoàn thuế GTGT như sau: “ Điều 1 9. Điều kiện và thủ tục hoàn thuế GTGT 1. Các cơ sở kinh doanh, tổ chức thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT theo hướng dẫn tại điểm 1, 2, 3, 4, 5, Điều 18 Thông tư này phải là cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép đầu tư (giấy phép hành nghề) hoặc quyết định thành lập của cơ quan có thẩm quyền, có con dấu theo đúng quy định của pháp luật, lập và lưu trữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán; có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh .” - Tại Khoản 4 Điều 21 quy định về hiệu lực thi hành như sau: “4. Đối với hóa đ ơn GTGT mua hàng hóa là tài s ả n cố đ ị nh phát sinh trước n gày 0 1 /01 /20 14 thì cơ sở kinh doanh thực hiện khấu trừ theo hướng dẫn tại Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 và Thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 của Bộ Tài chính; đối với hóa đơn GTGT mua hàng hóa là tài sản cố định phát sinh kể từ ngày 01/01/2014 thì cơ sở kinh doanh thực hiện khấu trừ theo hướng dẫn tại Thông tư này. ” Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH DAEYANG Hà Nội - Chi nhánh Hà Nội đăng ký nộp thuế GTGT theo ph ươ ng pháp kh ấ u tr ừ kh i phát sinh hoạt động thanh lý xe ô tô thì phải xuất hóa đơn và kê khai nộp thuế theo quy định. Trường hợp Công ty TNHH DAEYANG Hà Nội – Chi nhánh Hà Nội phát sinh lũy kế số thuế GTGT đầu v ào chưa được khấu trừ hết t ừ năm 2008 đ ế n na y th ì đ ơ n vị được ho à n thuế nếu đáp ứng đầy đ ủ đi ề u kiện về k h ấ u tr ừ thuế GTGT đ ầ u vào và điều kiện, th ủ t ục hoàn thu ế. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để C ổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính trả l ờ i độc giả theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./. Nơi nhận: -Như trên; - Tổng cục Thuế ( để b/c); - Phòng pháp ch ế ; - Lưu: VT, HTr(2). (6;2) KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn