90166/CT-TTHT

Công văn 90166/CT-TTHT năm 2019 về khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê nhà do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 90166 /CT-TTHT V/v khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê nhà Hà Nội, ngày 02 tháng 12 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH đầu tư bất động sản Doji Land (Đ/c: Tầng 09, Tòa nhà DOJI TOWER - S ố 5 Lê Duẩn, phường Điện Biên, quận Ba Đình, TP Hà Nội) MST: 0106693273 Trả lời công văn số 67/2019/CV-DOJILAND đề ngày 19/11/2019 của Công ty TNHH đầu tư bất động sản Doji Land (sau đây gọi tắt là công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 8 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối v ớ i cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định t ạ i Luật sửa đổi, b ổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/N Đ -CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế, quy định về khấu trừ thuế, khai thuế, nộp thu ế đ ố i với cá nhân cho thuê tài sản: “Điều 8. Khấu trừ thuế, khai thuế, nộp thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản 1. Đối với trường hợp cá nhân trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế ...c) Nơi nộp hồ sơ khai thuế Nơi n ộ p hồ sơ khai thuế là Ch i c ụ c Thuế nơi có tài sản cho thuê. d ) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân khai thuế theo kỳ hạn thanh toán chậm nhất là ngày thứ 30 (ba mươi) của qu ý tiếp theo qu ý bắt đầu thời hạn cho thuê. …- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân khai thuế một lần theo năm chậm nhất là ngày thứ 90 (ch í n mươi) kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. đ) Thời hạn nộp thuế Thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. 2. Đối với doanh nghiệp, tổ chức k i nh tế khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê tài sản Cá nhân k ý hợp đồng cho thuê tài sản với doanh nghiệp, tổ chức k i nh tế mà trong hợp đồng thuê có th ỏa thuận bên đi thuê là người nộp thuế thì doanh nghiệp, tổ chức kinh tế c ó trách nhiệm khấu trừ thuế, khai thuế và nộp thuế thay cho c á nhân bao gồm cả thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân. a) Khấu trừ thuế Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế khấu trừ thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân trước kh i trả tiền thuê tài sản cho cá nhân nếu trong năm dương lịch cá nhân có doanh thu cho thuê tài sản tại đơn vị trên 1 00 triệu đồng. Trường hợp trong năm cá nhân phát sinh doanh thu từ nhiều nơi, cá nhân dự kiến hoặc xác định được tổng doanh thu trên 100 triệu đồng/năm thì có th ể ủy quyền theo quy định của pháp luật để doanh nghiệp, tổ chức khai thay, nộp thay đối với hợp đồng cho thuê từ 100 tr i ệu/năm trở xuống tại đơn vị. S ố thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 4 Thông tư này. b) Nguyên tắc khai thuế Doanh nghiệp, t ổ chức kinh tế khai thay thuế cho cá nhân cho thuê tài sản thì trên tờ khai ghi thêm “K hai thay” vào ph ầ n trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế” đồng thời người khai ký, ghi rõ họ tên, nếu là tổ chức khai thay thì sau kh i ký tên phải đóng dấu của t ổ chức theo quy định. Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn phải thể hiện đúng người nộp thuế là cá nhân cho thuê tài sản. Doanh nghiệp, t ổ chức kinh tế khai thay sử dụng tờ khai mẫu s ố 01/TTS của cá nhân để khai theo từng hợp đồng hoặc khai cho nhiều hợp đồng trên một tờ khai nếu tài sản thuê tại địa bàn c ó cùng cơ quan thuế quản lý. c) Hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế đ ối với hoạt động cho thuê tài sản của cá nhân gồm: - Tờ khai theo mẫu số 01/TTS ban hành kèm theo Thông tư này; - Phụ lục theo mẫu s ố 01 - 1 /BK-TTS ban hành kèm theo Thông tư này; - Bản chụp Hợp đồng thuê tài sản, Phụ lục hợp đồng (nếu là lần khai thuế đầu tiên của Hợp đồng hoặc Phụ lục hợp đồng). d) Nơi nộp h ồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế Nơi n ộ p hồ sơ khai thuế thời h ạ n n ộ p hồ sơ khai thuế thời h ạ n n ộp thuế đối với trường h ợ p doanh ngh iệ p, t ổ chức kinh tế khai thuế n ộ p thuế thay cho cá nhân đư ợ c th ự c h i ệ n như đối với cá nhân tr ự c tiếp khai thuế hư ớ ng dẫn tại đi ể m c, điểm d và đi ể m đ khoản 1 Điều này.” Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty TNHH đầu tư bất động sản Doji Land ký h ợ p đồng thuê căn hộ của cá nhân có địa chỉ tại phường Hồng Gai, tỉnh Quảng Ninh, trong h ợ p đ ồ ng quy định Công ty có trách nhiệm khai thu ế , nộp thuế thay cho chủ căn hộ thì việc khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê căn hộ được thực hiện theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 8 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ng à y 15/6/2015 của Bộ Tài chính. Trường hợp vướng mắc cụ thể, đề nghị Công ty liên hệ với Chi cục Thuế nơi cá nhân có căn hộ cho thuê (thuộc địa bàn tỉnh Quảng Ninh) để được hướng dẫn cụ thể. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH đầu tư bất động sản Doji Land biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - Phòng DTPC; - Phòng TKT5; - Lưu: VT, TTHT(2). KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường