27051/CTHN-TTHT

Công văn 27051/CTHN-TTHT năm 2021 về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mới trong Khu công nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THU Ế TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số : 27051 /CTHN-TTHT V/v chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới trong Khu công nghiệp Hà Nội, ngày 1 3 tháng 7 năm 2021 Kính gửi: Công ty TNHH Taiyo Ink Việt Nam (Địa chỉ: Lô 37-2 Khu công nghiệp Quang M i nh, Thị trấn Quang M i nh, huyện Mê L i nh, TP Hà Nội; MST: 0109243025) Trả lời công văn số 007/2021 không đề ngày của Công ty TNHH Taiyo Ink Việt Nam hỏi về ch í nh sách ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới trong Khu công nghiệp, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Khoản 6 Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị đ ị nh quy định về thuế, quy định: “Điều 1. Sửa đổi, b ổ sung Nghị định s ố 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định ch i tiết và hướng dẫn th i hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp như sau: ... 6 . Sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 16 như sau: “3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư m ớ i tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn c ó điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi). Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi quy định tại Khoản này là các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm các quận của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh mới được thành lập từ huyện kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2009; trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp căn cứ vào vị trí thực tế của dự án đầu tư trên thực địa. Việc xác định đ ô thị loại đặc biệt, loại I quy định tại Khoản này thực hiện theo quy định của Chính phủ quy định về phân loại đô thị. ” . ” - Căn cứ Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp: + Tại Khoản 4 Điều 16 quy đ ị nh về thời gian tính miễn thuế, giảm thuế TNDN: “4. Thời gian miễn thuế, giảm thu ế quy định tại Đ i ều này được t í nh liên tục từ năm đầu t i ên có thu nhập chịu thuế từ dự án đ ầ u tư mới được hưởng ưu đãi thu ế , trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, k ể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ n ă m thứ tư. Thời gian miễn thuế, giảm thuế đố i với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao tại Khoản 1 Đi ề u này được tính từ thời đi ể m được công nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao. Trường hợp, trong kỳ t í nh thuế đầu tiên mà dự á n đầu tư mới của doanh nghiệp có thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh được miễn thuế, giảm thuế dưới 12 (mười hai) tháng, doanh nghiệp được lựa chọn hưởng miễn thuế, giảm thu ế đ ố i với dự án đầu tư mới ngay kỳ tính thuế đ ó hoặc đăng ký với cơ quan thuế thời gian bắt đầu được miễn thuế, giảm thuế từ kỳ t í nh thuế tiếp theo.” + Tại Khoản 2 Điều 19 quy định các khoản thu nhập không áp dụng ưu đãi thuế TNDN: “2. Không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Khoản 1 , Khoản 4 Điều 4 và Điều 15, Điều 16 Nghị định này và không áp dụng thuế suất 20% quy định tạ i Khoản 2 Điều 10 Nghị định này đối với các khoản thu nhập sau: a) Thu nhập từ chuyển nhượng v ố n, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ thu nhập từ đầu tư ki nh doanh nhà ở xã hội quy định tạ i Đi ể m d Khoản 2 Điều 15 Nghị định này; thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuy ể n nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quy ề n thăm dò, khai thác khoáng sản; thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam; b) Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, kh í , tài nguyên qu ý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản; c) Thu nhập từ k i nh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt; d) Các khoản thu nhập khác quy định tại Khoản 2 Điều 3 Nghị định này không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế (đ ố i với trường hợp đáp ứng điều kiện ưu đãi về lĩnh vực, ngành nghề quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định này);” - Căn cứ Khoản 17, Khoản 18 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế, quy định: “Điều 1. Sửa đ ổ i, b ổ sung một s ố điều của Nghị định số 2 1 8/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 quy định ch i tiết và hư ớn g dẫn th i hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Điều 1 Nghị định s ố 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 sửa đổi, bổ sung một s ố điều tại các Nghị định quy định v ề thu ế như sau: ...17 . B ổ sung Điểm đ Khoản 2 Điều 19 như sau: “đ ) Thu nhập của doanh nghiệp từ dự án đầu tư trong lĩnh vực k i nh doanh thương mại, dịch vụ phát sinh ngoài khu k i nh tế, khu công nghệ cao, khu công nghiệp và địa bàn ưu đãi thuế không á p dụng ưu đãi thu ế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Khoản 1, Khoản 4 Điều 4 và Điều 15, Điều 16 Nghị định này. ” 18. Sửa đổi, b ổ sung Khoản 5 Điều 19 như sau: “5. Dự á n đầu tư mới (bao gồm cả văn phòng công chứng thành lập tại các địa bàn c ó điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn) được hưởng ưu đãi thuế quy định tại Khoản 1, Khoản 3 Đi ề u 15 và Khoản 1 , 2 và Khoản 3 Điều 16 Nghị định này là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đang thực hiện, trừ các trường hợp sau: a) Dự án đầu tư hình thành từ việc chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp theo quy định của pháp luật, trừ trường hợp quy định tại Khoản 6 Điều 19 Nghị định này. b) Dự án đầu tư hình thành từ việc chuy ể n đổi chủ sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa đi ể m kinh doanh, ngành nghề k i nh doanh của doanh nghiệp c ũ đ ể tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh). Dự án đầu tư mới được hưởng ư u đãi thuế theo quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định này phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đ ầ u tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.” - Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp: + Tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 18 quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: “ 1 . Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán , hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai. 2. Trong thời gi a n đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hi ệ n nhiều hoạt động sản xuất, k i nh doanh thì doanh nghiệp phải tính r iê ng t hu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế đ ể kê khai nộp thuế riêng. …” + Tại Điều 22 quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: “Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, sỗ lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế. …” Căn cứ các quy định trên, trường h ợ p năm 2020 doanh nghiệp có dự án đ ầ u tư tại Khu công nghiệp Quang Minh, Thị trấn Quang Minh, huyện Mê Linh, TP Hà Nội (khu công nghiệp không nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi), nếu dự án đầu tư này của Công ty đáp ứng là dự án đầu tư mới theo quy định tại Khoản 18 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ thì thu nhập của dự án này được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại Khoản 6 Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ theo điều kiện thực tế đáp ứng, trừ các khoản thu nhập nêu tại Khoản 2 Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP , Khoản 17 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP của Chính phủ. Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối v ớ i dự án đầu tư mới được xác định theo quy định tại Khoản 4 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ nêu trên. Các ưu đãi về thuế TNDN nêu trên chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện ch ế độ k ế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thu ế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai. Đ ề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị và đối chiếu với các quy định tại v ă n bản pháp luật nêu trên để thực hiện đúng quy đ ị nh. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị c ó thể tham khảo các v ă n bản hư ớ ng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải tr ên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 2 để được hỗ trợ giải quyết. Cục th u ế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Taiyo Ink Việt Nam biết và thực hiện ./. Nơi nhận: - Như trên; - PC T Nguyễn Tiến Trường; - Phòng TTKT2; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn