3907/TCT-KK

Công văn 3907/TCT-KK năm 2016 về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng vãng lai do Tổng cục Thuế ban hành BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THU Ế ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- S ố : 3907 /TCT- KK V/v kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng vãng lai Hà Nội, ngày 29 tháng 08 năm 2016 Kính gửi: Công ty cổ phần Hạ tầng và bất động sản Việt Nam (Địa chỉ: Số 6 Nguyễn Công Hoan, phường Ngọc Khánh, quận Ba Đình, Hà Nội) Tổng cục Thuế nhận được công văn số 01/CV/TCKT/VIID/0108 ngày 01/8/2016 của Công ty cổ phần Hạ tầng và bất động sản Việt Nam nêu vướng mắc về việc kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai . V ề vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: - Điểm a Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điểm đ Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính) quy định về khai thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh: “đ) Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, b á n hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công tr ì nh xây dựng, l ắ p đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên, và chuyển nhượng b ấ t động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại Điểm c Khoản 1 Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở ch í nh (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, b á n hàng vãng lai , chuy ể n nhượng bất động sản ngoại tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh. Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn quản lý , giao Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế đ ố i với hoạt động xây dựng, l ắ p đặt, b á n hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.” - Điểm e Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi Khoản 6 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “6. Khai thuế gi á trị gia tăng đ ố i với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, b á n hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp hướng dẫn tại Điểm c Khoản 1 Điều này. a) Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, l ắ p đặt, b á n hàng vãng lai , chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh thì khai thuế giá trị gia tăng tạm t í nh theo tỷ lệ 2% đ ố i với hàng h óa chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% hoặc theo tỷ lệ 1% đ ố i với hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% trên doanh thu hàng h óa chưa có thuế giá trị gia tăng với cơ quan Thuế quản lý địa phương nơi có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai , chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh. b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đ ố i với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, b á n hàng vãng lai , chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh là Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo Thông tư s ố 156/2013/TT-BTC ngày 06/ 1 1/2013 của Bộ Tài chính . c) Hồ sơ khai thuế gi á trị gia tăng đ ố i với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai , chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được nộp theo từng lần phát sinh doanh thu. Trường hợp phát sinh nhiều lần nộp hồ sơ khai thuế trong một tháng thì người nộp thuế có thể đăng k ý với Cơ quan thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế để nộp hồ sơ khai thuế gi á trị gia tăng theo tháng. d) Kh i khai thuế với cơ quan thuế quản lý t rực tiếp, người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu phát sinh và s ố thuế gi á trị gia tăng đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai , chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh trong hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính . Số thuế đã nộp (theo chứng từ nộp tiền thu ế ) của doanh thu kinh doanh xây dựng, l ắ p đặt, b á n hàng vãng lai , chuy ể n nhượng bất động sản ngoại tỉnh được trừ vào s ố thuế giá trị gia tăng phải nộp theo tờ khai thuế giá t rị gia tăng của người nộp thuế tại trụ sở ch í nh.” Căn cứ các hướng dẫn trên, trường hợp Công ty cổ phần Hạ tầng và bất động sản Việt Nam có trụ sở ch ính tại Hà Nội; Công ty được chấp thuận đầu tư xây dựng dự án Khu đô thị mới tại tỉnh Quảng Ngãi theo Quyết định số 16/QĐ-UBND ngày 12/01/2016 của UBND tỉnh Quảng Ngãi với tổng mức đầu tư trên 1 tỷ đồng. Nếu Công ty không thành lập đơn vị trực thuộc (chi nhánh, ban quản lý dự án,...) để quản lý dự án tại Quảng Ngãi thì Công ty không phải đăng ký thuế tại Quảng Ngãi. Công ty thực hiện kê khai thuế GTGT vãng lai phát sinh tại Quảng Ngãi theo hướng dẫn tại Điểm e Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính nêu trên. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty cổ phần Hạ tầng và bất động sản Việt Nam được biết và liên hệ với Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi để được hướng dẫn thực hiện./. Nơi nhận: - Như trên; - CT tỉnh Quảng Ngãi (để t/h); - CT TP Hà Nội (để biết); - Vụ: CS, PC (TCT); - Lưu: VT, KK (2b).8 TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Thị Thu Phương