63688/CT-TTHT

Công văn 63688/CT-TTHT năm 2019 vướng mắc trong việc áp dụng Khoản 3 Điều 8 Nghị định 20/2017/NĐ-CP do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 63688/CT-TTHT V/v vướng mắc trong việc áp dụng Khoản 3 Điều 8 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP Hà Nội , ngày 12 tháng 8 năm 2019 Kính gửi: Công ty cổ phần 389 Group (Địa chỉ: S ố 36 ngõ 61, Ph ố Lạc Trung, P . Vĩnh Tuy, Q. Hai Bà Trưng, Hà Nội Mã số thuế: 0311992237) Trả lời công văn số 199/CV-GR ngày 22/07/2019 của Công ty cổ phần 389 Group, gửi kèm theo Phiếu chuyển số 569/PC-TCT ngày 23/07/2019 của Tổng cục Thuế, hỏi về chính sách thuế liên quan đến việc thực hiện Khoản 3 Điều 8 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP của Chính phủ của đ ơn vị, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017 của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên k ế t như sau: + Tại Khoản 3 Điều 4 giải thích về “giao dịch liên kết” như sau: “ 3. “Giao dịch liên kết” l à giao dịch phát sinh giữa các bên có quan hệ liên kết trong quá trình sản xuất, kinh doanh, bao gồm: Mua, b á n, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng m á y móc, thiết bị, hàng hóa, cung cấp dịch vụ; vay, cho vay, dịch vụ tài ch í nh, đảm bảo tài ch í nh và các công cụ tài ch í nh khác; mua, bán, trao đ ổi thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản v ô hình và thỏa thuận sử dụng chung nguồn lực như hợp lực, hợp tác khai thác sử dụng nh â n lực; chia sẻ chi ph í giữa các bên liên kết.” + Tại Khoản 1 Điều 5 quy định các bên có quan hệ liên kết: “1. Các bên c ó quan hệ liên kết (sau đây viết tắt là “bên liên kết”) là các bên có mối quan hệ thuộc một trong các trường hợp: a) Một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát; góp vốn hoặc đầu tư vào b ên kia; b) Các bên trực tiếp hay gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, g ó p vốn hoặc đầu tư của một bên khác .” + Tại Khoản 3 Điều 8 hư ớ ng dẫn xác định chi phí để tính thuế trong một số trư ờ ng h ợ p cụ thể: “3. T ổ ng chi ph í lãi vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 20% của t ổ ng lợi nhuận thu ầ n từ hoạt động kinh doanh cộng với chi ph í lãi vay, ch i ph í khấu hao trong kỳ của người nộp thuế. Quy định này không áp dụng với người nộp thu ế là đ ối tượng áp dụng của Luật các tổ chức tín dụng và Luật kinh doanh b ảo hi ể m. Ng ư ời nộp thuế kê khai tỷ lệ ch i ph í lã i vay trong kỳ t í nh thu ế theo M ẫ u s ố 01 tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này.” C ă n cứ các quy định trên, trường hợp Công ty cổ phần 389 Group có phát sinh giao dịch liên kết theo hướng dẫn tại Điều 5 Nghị định 20/2017/NĐ-CP thì Công ty cổ phần 389 Group xác định chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như hướng dẫn tại Khoản 3 Đi ề u 8 Nghị định s ố 20/2017/NĐ-CP. Trong đó chi phí lãi vay xác định theo nguyên t ắ c nêu trên là tổng chi phí l ãi vay phát sinh trong kỳ c ủ a Công ty (không phân biệt chi phí lãi vay phát sinh từ các bên liên kết hay từ các bên độc lập). Hiện nay, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế đang trong quá trình tiếp nhận, tổng hợp vướng mắc, kiến nghị phát sinh trong việc thực hiện Nghị định số 20/2017/NĐ-CP nói chung và quy định tại Khoản 3 Điều 8 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP nói riêng để báo cáo cấp có thẩm quyền xem xét. Trường h ợ p có hướng d ẫ n khác với nội dung hướng dẫn trên, Cục Thuế TP Hà Nội sẽ hướng dẫn Công ty cổ phần 389 Group thực hiện. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần 389 Group được biết và thực hiệ n./. Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế (để báo cáo); - P. TKT5; - P. DTPC; - Lưu: VT, T THT(2). CỤC TRƯỞNG Mai Sơn