Bewertungsgesetz
Abkürzung: BewG
Amtliche Abkürzung: BewG
Ausfertigungsdatum: 1934-10-16
Fundstelle: periodikum: RGBl I
zitstelle: 1934, 1035
standkommentar: Neugefasst durch Bek. v. 1.2.1991 I 230;
standkommentar: zuletzt geändert durch Art. 36 G v. 2.12.2024 I Nr. 387
standkommentar: Mittelbare Änderung durch Art. 53 G v. 2.12.2024 I Nr. 387 ist berücksichtigt
(+++ Textnachweis Geltung ab: 1.7.1981 +++)
(+++ Zur Anwendung vgl. § 265 +++)
(+++ Zur Anwendung vgl. Art. 2 G v. 13. 8.1965 I  851 +++)
(+++ Zur Anwendung vgl. Art. 3 G v. 24.12.2008 I 3018 +++)
(+++ Zur Anwendung d. § 126 vgl. § 48 GNotKG +++)

paragraf: Inhaltsübersicht
paragraf: § 1
titel: Geltungsbereich
content: absatz: (1) Die allgemeinen Bewertungsvorschriften (§§ 2 bis 16) gelten für alle öffentlich-rechtlichen Abgaben, die durch Bundesrecht geregelt sind, soweit sie durch Bundesfinanzbehörden oder durch Landesfinanzbehörden verwaltet werden.
absatz: (2) Die allgemeinen Bewertungsvorschriften gelten nicht, soweit im Zweiten Teil dieses Gesetzes oder in anderen Steuergesetzen besondere Bewertungsvorschriften enthalten sind.
gliederung: gliederungsbez: Erster Teil
gliederungstitel: Allgemeine Bewertungsvorschriften
paragraf: § 2
titel: Wirtschaftliche Einheit
content: absatz: (1) Jede wirtschaftliche Einheit ist für sich zu bewerten. Ihr Wert ist im ganzen festzustellen. Was als wirtschaftliche Einheit zu gelten hat, ist nach den Anschauungen des Verkehrs zu entscheiden. Die örtliche Gewohnheit, die tatsächliche Übung, die Zweckbestimmung und die wirtschaftliche Zusammengehörigkeit der einzelnen Wirtschaftsgüter sind zu berücksichtigen.
absatz: (2) Mehrere Wirtschaftsgüter kommen als wirtschaftliche Einheit nur insoweit in Betracht, als sie demselben Eigentümer gehören.
absatz: (3) Die Vorschriften der Absätze 1 und 2 gelten nicht, soweit eine Bewertung der einzelnen Wirtschaftsgüter vorgeschrieben ist.
fussnoten: § 2 Abs. 2 idF d. Bek v. 1.2.1991 I 230: Niedersachsen - Abweichung durch Niedersächsisches Grundsteuergesetz (NGrStG) v. 7.7.2021 Nds. GVBl. 2021 S. 502 mWv 14.7.2021 (vgl. BGBl. I 2021, 3087); dieses geändert  durch G v. 20.5.2022 Nds. GVBl. 2022 S. 314 mWv 1.1.2022 (vgl. BGBl. I 2022, 797)
§ 2 Abs. 2 idF d. Bek v. 1.2.1991 I 230: Hamburg - Abweichung durch Hamburgisches Grundsteuergesetz (HmbGrStG) v. 24.8.2021 HmbGVBl. 2021 S. 600 mWv 1.9.2021 (vgl. BGBl. I 2021, 4528); dieses geändert durch G v. 22.6.2022 HmbGVBl. 2022 S. 399 mWv 1.1.2022 u. 23.6.2022 (vgl. BGBl.  I 2022, 1075), durch G v. 24.1.2023 HmbGVBl. 2023 S. 66 mWv 21.12.2022 (vgl.  BGBl. 2023 I Nr. 55) u. durch G v. 19.12.2024 HmbGVBl. 2024 S. 720 mWv 6.12.2024 u. 1.1.2025 (vgl. BGBl. 2025 I Nr. 17)
gliederung: gliederungsbez: Erster Teil
gliederungstitel: Allgemeine Bewertungsvorschriften
paragraf: § 3
titel: Wertermittlung bei mehreren Beteiligten
content: absatz: Steht ein Wirtschaftsgut mehreren Personen zu, so ist sein Wert im ganzen zu ermitteln. Der Wert ist auf die Beteiligten nach dem Verhältnis ihrer Anteile zu verteilen, soweit nicht nach dem maßgebenden Steuergesetz die Gemeinschaft selbständig steuerpflichtig ist.
gliederung: gliederungsbez: Erster Teil
gliederungstitel: Allgemeine Bewertungsvorschriften
paragraf: § 3a
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Erster Teil
gliederungstitel: Allgemeine Bewertungsvorschriften
paragraf: § 4
titel: Aufschiebend bedingter Erwerb
content: absatz: Wirtschaftsgüter, deren Erwerb vom Eintritt einer aufschiebenden Bedingung abhängt, werden erst berücksichtigt, wenn die Bedingung eingetreten ist.
gliederung: gliederungsbez: Erster Teil
gliederungstitel: Allgemeine Bewertungsvorschriften
paragraf: § 5
titel: Auflösend bedingter Erwerb
content: absatz: (1) Wirtschaftsgüter, die unter einer auflösenden Bedingung erworben sind, werden wie unbedingt erworbene behandelt. Die Vorschriften über die Berechnung des Kapitalwerts der Nutzungen von unbestimmter Dauer (§ 13 Abs. 2 und 3, § 14, § 15 Abs. 3) bleiben unberührt.
absatz: (2) Tritt die Bedingung ein, so ist die Festsetzung der nicht laufend veranlagten Steuern auf Antrag nach dem tatsächlichen Wert des Erwerbs zu berichtigen. Der Antrag ist bis zum Ablauf des Jahres zu stellen, das auf den Eintritt der Bedingung folgt.
gliederung: gliederungsbez: Erster Teil
gliederungstitel: Allgemeine Bewertungsvorschriften
paragraf: § 6
titel: Aufschiebend bedingte Lasten
content: absatz: (1) Lasten, deren Entstehung vom Eintritt einer aufschiebenden Bedingung abhängt, werden nicht berücksichtigt.
absatz: (2) Für den Fall des Eintritts der Bedingung gilt § 5 Abs. 2 entsprechend.
gliederung: gliederungsbez: Erster Teil
gliederungstitel: Allgemeine Bewertungsvorschriften
paragraf: § 7
titel: Auflösend bedingte Lasten
content: absatz: (1) Lasten, deren Fortdauer auflösend bedingt ist, werden, soweit nicht ihr Kapitalwert nach § 13 Abs. 2 und 3, § 14, § 15 Abs. 3 zu berechnen ist, wie unbedingte abgezogen.
absatz: (2) Tritt die Bedingung ein, so ist die Festsetzung der nicht laufend veranlagten Steuern entsprechend zu berichtigen.
gliederung: gliederungsbez: Erster Teil
gliederungstitel: Allgemeine Bewertungsvorschriften
paragraf: § 8
titel: Befristung auf einen unbestimmten Zeitpunkt
content: absatz: Die §§ 4 bis 7 gelten auch, wenn der Erwerb des Wirtschaftsguts oder die Entstehung oder der Wegfall der Last von einem Ereignis abhängt, bei dem nur der Zeitpunkt ungewiß ist.
gliederung: gliederungsbez: Erster Teil
gliederungstitel: Allgemeine Bewertungsvorschriften
paragraf: § 9
titel: Bewertungsgrundsatz, gemeiner Wert
content: absatz: (1) Bei Bewertungen ist, soweit nichts anderes vorgeschrieben ist, der gemeine Wert zugrunde zu legen.
absatz: (2) Der gemeine Wert wird durch den Preis bestimmt, der im gewöhnlichen Geschäftsverkehr nach der Beschaffenheit des Wirtschaftsgutes bei einer Veräußerung zu erzielen wäre. Dabei sind alle Umstände, die den Preis beeinflussen, zu berücksichtigen. Ungewöhnliche oder persönliche Verhältnisse sind nicht zu berücksichtigen.
absatz: (3) Als persönliche Verhältnisse sind auch Verfügungsbeschränkungen anzusehen, die in der Person des Steuerpflichtigen oder eines Rechtsvorgängers begründet sind. Das gilt insbesondere für Verfügungsbeschränkungen, die auf letztwilligen Anordnungen beruhen.
gliederung: gliederungsbez: Erster Teil
gliederungstitel: Allgemeine Bewertungsvorschriften
paragraf: § 10
titel: Begriff des Teilwerts
content: absatz: Wirtschaftsgüter, die einem Unternehmen dienen, sind, soweit nichts anderes vorgeschrieben ist, mit dem Teilwert anzusetzen. Teilwert ist der Betrag, den ein Erwerber des ganzen Unternehmens im Rahmen des Gesamtkaufpreises für das einzelne Wirtschaftsgut ansetzen würde. Dabei ist davon auszugehen, daß der Erwerber das Unternehmen fortführt.
gliederung: gliederungsbez: Erster Teil
gliederungstitel: Allgemeine Bewertungsvorschriften
paragraf: § 11
titel: Wertpapiere und Anteile
content: absatz: (1) Wertpapiere und Schuldbuchforderungen, die am Stichtag an einer deutschen Börse zum Handel im regulierten Markt zugelassen sind, werden mit dem niedrigsten am Stichtag für sie im regulierten Markt notierten Kurs angesetzt. Liegt am Stichtag eine Notierung nicht vor, so ist der letzte innerhalb von 30 Tagen vor dem Stichtag im regulierten Markt notierte Kurs maßgebend. Entsprechend sind die Wertpapiere zu bewerten, die in den Freiverkehr einbezogen sind.
absatz: (2) Anteile an Kapitalgesellschaften, die nicht unter Absatz 1 fallen, sind mit dem gemeinen Wert anzusetzen. Lässt sich der gemeine Wert nicht aus Verkäufen unter fremden Dritten ableiten, die weniger als ein Jahr zurückliegen, so ist er unter Berücksichtigung der Ertragsaussichten der Kapitalgesellschaft oder einer anderen anerkannten, auch im gewöhnlichen Geschäftsverkehr für nichtsteuerliche Zwecke üblichen Methode zu ermitteln; dabei ist die Methode anzuwenden, die ein Erwerber der Bemessung des Kaufpreises zu Grunde legen würde. Die Summe der gemeinen Werte der zum Betriebsvermögen gehörenden Wirtschaftsgüter und sonstigen aktiven Ansätze abzüglich der zum Betriebsvermögen gehörenden Schulden und sonstigen Abzüge (Substanzwert) der Gesellschaft darf nicht unterschritten werden; die §§ 99 und 103 sind anzuwenden. Die §§ 199 bis 203 sind zu berücksichtigen.
absatz: (2a) (weggefallen)
absatz: (3) Ist der gemeine Wert einer Anzahl von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, die einer Person gehören, infolge besonderer Umstände (z. B. weil die Höhe der Beteiligung die Beherrschung der Kapitalgesellschaft ermöglicht) höher als der Wert, der sich auf Grund der Kurswerte (Absatz 1) oder der gemeinen Werte (Absatz 2) für die einzelnen Anteile insgesamt ergibt, so ist der gemeine Wert der Beteiligung maßgebend.
absatz: (4) Anteile oder Aktien, die Rechte an einem Investmentvermögen im Sinne des Kapitalanlagegesetzbuchs verbriefen, sind mit dem Rücknahmepreis anzusetzen.
fussnoten: (+++ Zur Anwendung vgl. § 265 Abs. 5 +++)
gliederung: gliederungsbez: Erster Teil
gliederungstitel: Allgemeine Bewertungsvorschriften
paragraf: § 12
titel: Kapitalforderungen und Schulden
content: absatz: (1) Kapitalforderungen, die nicht im § 11 bezeichnet sind, und Schulden sind mit dem Nennwert anzusetzen, wenn nicht besondere Umstände einen höheren oder geringeren Wert begründen. Liegen die besonderen Umstände in einer hohen, niedrigen oder fehlenden Verzinsung, ist bei der Bewertung vom Mittelwert einer jährlich vorschüssigen und jährlich nachschüssigen Zahlungsweise auszugehen.
absatz: (2) Forderungen, die uneinbringlich sind, bleiben außer Ansatz.
absatz: (3) Der Wert unverzinslicher Forderungen oder Schulden, deren Laufzeit mehr als ein Jahr beträgt und die zu einem bestimmten Zeitpunkt fällig sind, ist der Betrag, der vom Nennwert nach Abzug von Zwischenzinsen unter Berücksichtigung von Zinseszinsen verbleibt. Dabei ist von einem Zinssatz von 5,5 Prozent auszugehen.
absatz: (4) Noch nicht fällige Ansprüche aus Lebens-, Kapital- oder Rentenversicherungen werden mit dem Rückkaufswert bewertet. Rückkaufswert ist der Betrag, den das Versicherungsunternehmen dem Versicherungsnehmer im Falle der vorzeitigen Aufhebung des Vertragsverhältnisses zu erstatten hat. Die Berechnung des Werts, insbesondere die Berücksichtigung von ausgeschütteten und gutgeschriebenen Gewinnanteilen kann durch Rechtsverordnung geregelt werden.
gliederung: gliederungsbez: Erster Teil
gliederungstitel: Allgemeine Bewertungsvorschriften
paragraf: § 13
titel: Kapitalwert von wiederkehrenden Nutzungen und Leistungen
content: absatz: (1) Der Kapitalwert von Nutzungen oder Leistungen, die auf bestimmte Zeit beschränkt sind, ist mit dem aus Anlage 9a zu entnehmenden Vielfachen des Jahreswerts anzusetzen. Ist die Dauer des Rechts außerdem durch das Leben einer oder mehrerer Personen bedingt, darf der nach § 14 zu berechnende Kapitalwert nicht überschritten werden.
absatz: (2) Immerwährende Nutzungen oder Leistungen sind mit dem 18,6fachen des Jahreswerts, Nutzungen oder Leistungen von unbestimmter Dauer vorbehaltlich des § 14 mit dem 9,3fachen des Jahreswerts zu bewerten.
absatz: (3) Ist der gemeine Wert der gesamten Nutzungen oder Leistungen nachweislich geringer oder höher, so ist der nachgewiesene gemeine Wert zugrunde zu legen. Der Ansatz eines geringeren oder höheren Werts kann jedoch nicht darauf gestützt werden, daß mit einem anderen Zinssatz als 5,5 Prozent oder mit einer anderen als mittelschüssigen Zahlungsweise zu rechnen ist.
gliederung: gliederungsbez: Erster Teil
gliederungstitel: Allgemeine Bewertungsvorschriften
paragraf: § 14
titel: Lebenslängliche Nutzungen und Leistungen
content: absatz: (1) Der Kapitalwert von lebenslänglichen Nutzungen und Leistungen ist mit dem Vielfachen des Jahreswerts nach Maßgabe der Sätze 2 bis 4 anzusetzen. Die Vervielfältiger sind nach der Sterbetafel des Statistischen Bundesamtes zu ermitteln und ab dem 1. Januar des auf die Veröffentlichung der Sterbetafel durch das Statistische Bundesamt folgenden Kalenderjahres anzuwenden. Der Kapitalwert ist unter Berücksichtigung von Zwischenzinsen und Zinseszinsen mit einem Zinssatz von 5,5 Prozent als Mittelwert zwischen dem Kapitalwert für jährlich vorschüssige und jährlich nachschüssige Zahlungsweise zu berechnen. Das Bundesministerium der Finanzen stellt die Vervielfältiger für den Kapitalwert einer lebenslänglichen Nutzung oder Leistung im Jahresbetrag von einem Euro nach Lebensalter und Geschlecht der Berechtigten in einer Tabelle zusammen und veröffentlicht diese zusammen mit dem Datum der Veröffentlichung der Sterbetafel im Bundessteuerblatt.
absatz: (2) Hat eine nach Absatz 1 bewertete Nutzung oder Leistung bei einem Alter
nummer: text: 1. bis zu 30 Jahren nicht mehr als 10 Jahre,
text: 2. von mehr als 30 Jahren bis zu 50 Jahren nicht mehr als 9 Jahre,
text: 3. von mehr als 50 Jahren bis zu 60 Jahren nicht mehr als 8 Jahre,
text: 4. von mehr als 60 Jahren bis zu 65 Jahren nicht mehr als 7 Jahre,
text: 5. von mehr als 65 Jahren bis zu 70 Jahren nicht mehr als 6 Jahre,
text: 6. von mehr als 70 Jahren bis zu 75 Jahren nicht mehr als 5 Jahre,
text: 7. von mehr als 75 Jahren bis zu 80 Jahren nicht mehr als 4 Jahre,
text: 8. von mehr als 80 Jahren bis zu 85 Jahren nicht mehr als 3 Jahre,
text: 9. von mehr als 85 Jahren bis zu 90 Jahren nicht mehr als 2 Jahre,
text: 10. von mehr als 90 Jahren nicht mehr als 1 Jahr
listenende: text: bestanden und beruht der Wegfall auf dem Tod des Berechtigten oder Verpflichteten, so ist die Festsetzung der nicht laufend veranlagten Steuern auf Antrag nach der wirklichen Dauer der Nutzung oder Leistung zu berichtigen. § 5 Abs. 2 Satz 2 gilt entsprechend. Ist eine Last weggefallen, so bedarf die Berichtigung keines Antrags.
absatz: (3) Hängt die Dauer der Nutzung oder Leistung von der Lebenszeit mehrerer Personen ab und erlischt das Recht mit dem Tod des zuletzt Sterbenden, so ist das Lebensalter und das Geschlecht derjenigen Person maßgebend, für die sich der höchste Vervielfältiger ergibt; erlischt das Recht mit dem Tod des zuerst Sterbenden, so ist das Lebensalter und Geschlecht derjenigen Person maßgebend, für die sich der niedrigste Vervielfältiger ergibt.
absatz: (4) Ist der gemeine Wert der gesamten Nutzungen oder Leistungen nachweislich geringer oder höher als der Wert, der sich nach Absatz 1 ergibt, so ist der nachgewiesene gemeine Wert zugrunde zu legen. Der Ansatz eines geringeren oder höheren Werts kann jedoch nicht darauf gestützt werden, daß mit einer kürzeren oder längeren Lebensdauer, mit einem anderen Zinssatz als 5,5 Prozent oder mit einer anderen als mittelschüssigen Zahlungsweise zu rechnen ist.
gliederung: gliederungsbez: Erster Teil
gliederungstitel: Allgemeine Bewertungsvorschriften
paragraf: § 15
titel: Jahreswert von Nutzungen und Leistungen
content: absatz: (1) Der einjährige Betrag der Nutzung einer Geldsumme ist, wenn kein anderer Wert feststeht, zu 5,5 Prozent anzunehmen.
absatz: (2) Nutzungen oder Leistungen, die nicht in Geld bestehen (Wohnung, Kost, Waren und sonstige Sachbezüge), sind mit den üblichen Mittelpreisen des Verbrauchsorts anzusetzen.
absatz: (3) Bei Nutzungen oder Leistungen, die in ihrem Betrag ungewiß sind oder schwanken, ist als Jahreswert der Betrag zugrunde zu legen, der in Zukunft im Durchschnitt der Jahre voraussichtlich erzielt werden wird.
gliederung: gliederungsbez: Erster Teil
gliederungstitel: Allgemeine Bewertungsvorschriften
paragraf: § 16
titel: Begrenzung des Jahreswerts von Nutzungen
content: absatz: Bei der Ermittlung des Kapitalwerts der Nutzungen eines Wirtschaftsguts kann der Jahreswert dieser Nutzungen höchstens den Wert betragen, der sich ergibt, wenn der für das genutzte Wirtschaftsgut nach den Vorschriften des Bewertungsgesetzes anzusetzende Wert durch 18,6 geteilt wird.
gliederung: gliederungsbez: Erster Teil
gliederungstitel: Allgemeine Bewertungsvorschriften
paragraf: § 17
titel: Geltungsbereich
content: absatz: (1) Die besonderen Bewertungsvorschriften sind nach Maßgabe der jeweiligen Einzelsteuergesetze anzuwenden.
absatz: (2) Soweit sich nicht aus den §§ 20 bis 266 etwas anderes ergibt, finden neben diesen auch die Vorschriften des Ersten Teils des Gesetzes (§§ 1 bis 16) Anwendung. § 16 findet auf die Grunderwerbsteuer keine Anwendung.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
paragraf: § 18
titel: Vermögensarten
content: absatz: Das Vermögen, das nach den Vorschriften des Zweiten Teils dieses Gesetzes zu bewerten ist, umfaßt die folgenden Vermögensarten:
nummer: text: 1. Land- und forstwirtschaftliches Vermögen,
text: 2. Grundvermögen,
text: 3. Betriebsvermögen.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
paragraf: § 19
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: A.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 20
titel: Abweichende Feststellung von Besteuerungsgrundlagen aus Billigkeitsgründen
content: absatz: Bei der Bewertung ist § 163 der Abgabenordnung nicht anzuwenden; dies gilt nicht für Übergangsregelungen, die die oberste Finanzbehörde eines Landes im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der übrigen Länder trifft.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: A.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: (XXXX) §§ 21 bis 29
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: A.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 30
titel: Abrundung
content: absatz: Die in Deutscher Mark ermittelten Einheitswerte werden auf volle hundert Deutsche Mark nach unten abgerundet und danach in Euro umgerechnet. Der umgerechnete Betrag wird auf volle Euro abgerundet.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: A.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 31
titel: Bewertung von ausländischem Sachvermögen
content: absatz: (1) Für die Bewertung des ausländischen land- und forstwirtschaftlichen Vermögens, Grundvermögens und Betriebsvermögens gelten die Vorschriften des Ersten Teils dieses Gesetzes, insbesondere § 9 (gemeiner Wert). Nach diesen Vorschriften sind auch die ausländischen Teile einer wirtschaftlichen Einheit zu bewerten, die sich sowohl auf das Inland als auch auf das Ausland erstreckt.
absatz: (2) Bei der Bewertung von ausländischem Grundbesitz sind Bestandteile und Zubehör zu berücksichtigen. Zahlungsmittel, Geldforderungen, Wertpapiere und Geldschulden sind nicht einzubeziehen.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: A.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 32
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: A.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: (XXXX) §§ 33 bis 48a
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 49
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: (XXXX) §§ 50 bis 52
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: II.
gliederungstitel: Besondere Vorschriften
gliederungsbez: a)
gliederungstitel: Landwirtschaftliche Nutzung
paragraf: (XXXX) §§ 53 bis 55
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: II.
gliederungstitel: Besondere Vorschriften
gliederungsbez: b)
gliederungstitel: Forstwirtschaftliche Nutzung
paragraf: (XXXX) §§ 56 bis 58
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: II.
gliederungstitel: Besondere Vorschriften
gliederungsbez: c)
gliederungstitel: Weinbauliche Nutzung
paragraf: (XXXX) §§ 59 bis 61
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: II.
gliederungstitel: Besondere Vorschriften
gliederungsbez: d)
gliederungstitel: Gärtnerische Nutzung
paragraf: § 62
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: II.
gliederungstitel: Besondere Vorschriften
gliederungsbez: e)
gliederungstitel: Sonstige land- und forstwirtschaftliche
Nutzung
paragraf: (XXXX) §§ 63 bis 67
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bewertungsbeirat, Gutachterausschuß
paragraf: (XXXX) §§ 68 und 69
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 70
titel: Grundstück
content: absatz: (1) Jede wirtschaftliche Einheit des Grundvermögens bildet ein Grundstück im Sinne dieses Gesetzes.
absatz: (2) Ein Anteil des Eigentümers eines Grundstücks an anderem Grundvermögen (z. B. an gemeinschaftlichen Hofflächen oder Garagen) ist in das Grundstück einzubeziehen, wenn alle Anteile an dem gemeinschaftlichen Grundvermögen Eigentümern von Grundstücken gehören, die ihren Anteil jeweils zusammen mit ihrem Grundstück nutzen. Das gilt nicht, wenn das gemeinschaftliche Grundvermögen nach den Anschauungen des Verkehrs als selbständige wirtschaftliche Einheit anzusehen ist (§ 2 Abs. 1 Satz 3 und 4).
absatz: (3) Als Grundstück im Sinne dieses Gesetzes gilt auch ein Gebäude, das auf fremdem Grund und Boden errichtet oder in sonstigen Fällen einem anderen als dem Eigentümer des Grund und Bodens zuzurechnen ist, selbst wenn es wesentlicher Bestandteil des Grund und Bodens geworden ist.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 71
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: (XXXX) §§ 72 und 73
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: II.
gliederungstitel: Unbebaute Grundstücke
paragraf: (XXXX) §§ 74 bis 77
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
gliederungsbez: a)
gliederungstitel: Begriff und Bewertung
paragraf: (XXXX) §§ 78 bis 82
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
gliederungsbez: b)
gliederungstitel: Verfahren
gliederungsbez: 1.
gliederungstitel: Ertragswertverfahren
paragraf: (XXXX) §§ 83 bis 90
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
gliederungsbez: b)
gliederungstitel: Verfahren
gliederungsbez: 2.
gliederungstitel: Sachwertverfahren
paragraf: (XXXX) §§ 91 bis 94
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: IV.
gliederungstitel: Sondervorschriften
paragraf: § 95
titel: Begriff des Betriebsvermögens
content: absatz: (1) Das Betriebsvermögen umfasst alle Teile eines Gewerbebetriebs im Sinne des § 15 Absatz 1 und 2 des Einkommensteuergesetzes, die bei der steuerlichen Gewinnermittlung zum Betriebsvermögen gehören. Als Gewerbebetrieb im Sinne des Satzes 1 gilt auch der Betrieb von Gesellschaften im Sinne des § 1 Absatz 1 des Körperschaftsteuergesetzes mit Sitz im Ausland, deren Ort der Geschäftsleitung im Inland belegen ist, und die nach inländischem Gesellschaftsrecht nicht als juristische Person zu behandeln sind, wenn dem Grunde nach eine Tätigkeit im Sinne des § 15 Absatz 1 und Absatz 2 des Einkommensteuergesetzes vorliegt.
absatz: (2) Als Gewerbebetrieb gilt unbeschadet des § 97 nicht die Land- und Forstwirtschaft, wenn sie den Hauptzweck des Unternehmens bildet.
absatz: (3) (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: D.
gliederungstitel: Betriebsvermögen
paragraf: § 96
titel: Freie Berufe
content: absatz: Dem Gewerbebetrieb steht die Ausübung eines freien Berufs im Sinne des § 18 Abs. 1 Nr. 1 des Einkommensteuergesetzes gleich; dies gilt auch für die Tätigkeit als Einnehmer einer staatlichen Lotterie, soweit die Tätigkeit nicht schon im Rahmen eines Gewerbebetriebs ausgeübt wird.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: D.
gliederungstitel: Betriebsvermögen
paragraf: § 97
titel: Betriebsvermögen von Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen
content: absatz: (1) Einen Gewerbebetrieb bilden insbesondere alle Wirtschaftsgüter, die den folgenden Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen gehören, wenn diese ihre Geschäftsleitung oder ihren Sitz im Inland haben:
nummer: text: 1. Kapitalgesellschaften (Aktiengesellschaften, Kommanditgesellschaften auf Aktien, Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Europäische Gesellschaften);
text: 2. Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften;
text: 3. Versicherungsvereinen auf Gegenseitigkeit;
text: 4. Kreditanstalten des öffentlichen Rechts;
text: 5. Gesellschaften im Sinne des § 15 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2, des § 15 Absatz 3, des § 18 Absatz 4 Satz 2 des Einkommensteuergesetzes und, wenn sie ihrer Tätigkeit nach einer Gesellschaft im Sinne des § 15 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2, des § 15 Absatz 3 oder des § 18 Absatz 4 Satz 2 des Einkommensteuergesetzes entsprechen, Gesellschaften im Sinne des § 1a Absatz 1 des Körperschaftsteuergesetzes und Gesellschaften im Sinne des § 1 Absatz 1 des Körperschaftsteuergesetzes mit Sitz im Ausland, deren Ort der Geschäftsleitung im Inland belegen ist, und die nach inländischem Gesellschaftsrecht als Personengesellschaft zu behandeln sind. Zum Gewerbebetrieb einer solchen Gesellschaft gehören auch die Wirtschaftsgüter, die im Eigentum eines Gesellschafters, mehrerer oder aller Gesellschafter stehen, und Schulden eines Gesellschafters, mehrerer oder aller Gesellschafter, soweit die Wirtschaftsgüter und Schulden bei der steuerlichen Gewinnermittlung zum Betriebsvermögen der Gesellschaft gehören (§ 95); diese Zurechnung geht anderen Zurechnungen vor.
listenende: text: § 160 Absatz 10 bleibt unberührt.
absatz: (1a) Der gemeine Wert eines Anteils am Betriebsvermögen einer in § 97 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 genannten Personengesellschaft ist wie folgt zu ermitteln und aufzuteilen:
nummer: text: 1. Der nach § 109 Abs. 2 ermittelte gemeine Wert des der Personengesellschaft gehörenden Betriebsvermögens (Gesamthandsvermögen) ist wie folgt aufzuteilen:
buchstaben: a) die Kapitalkonten aus der Gesamthandsbilanz sind dem jeweiligen Gesellschafter vorweg zuzurechnen;
b) der verbleibende Wert ist nach dem für die Gesellschaft maßgebenden Gewinnverteilungsschlüssel auf die Gesellschafter aufzuteilen; Vorabgewinnanteile sind nicht zu berücksichtigen.
text: 2. Für die Wirtschaftsgüter und Schulden des Sonderbetriebsvermögens eines Gesellschafters ist der gemeine Wert zu ermitteln. Er ist dem jeweiligen Gesellschafter zuzurechnen.
text: 3. Der Wert des Anteils eines Gesellschafters ergibt sich als Summe aus dem Anteil am Gesamthandsvermögen nach Nummer 1 und dem Wert des Sonderbetriebsvermögens nach Nummer 2.
absatz: (1b) Der gemeine Wert eines Anteils an einer in § 97 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 genannten Kapitalgesellschaft bestimmt sich nach dem Verhältnis des Anteils am Nennkapital (Grund- oder Stammkapital) der Gesellschaft zum gemeinen Wert des Betriebsvermögens der Kapitalgesellschaft im Bewertungsstichtag. Dies gilt auch, wenn das Nennkapital noch nicht vollständig eingezahlt ist. Richtet sich die Beteiligung am Vermögen und am Gewinn der Gesellschaft auf Grund einer ausdrücklichen Vereinbarung der Gesellschafter nach der jeweiligen Höhe des eingezahlten Nennkapitals, bezieht sich der gemeine Wert nur auf das tatsächlich eingezahlte Nennkapital. Abweichend von Satz 1 sind bei der Wertermittlung des Anteils vorbehaltlich des § 9 Absatz 2 und 3 Regelungen zu berücksichtigen, die sich auf den Wert des Anteils auswirken, wie insbesondere eine vom Verhältnis des Anteils am Nennkapital (Grund- oder Stammkapital) abweichende Gewinnverteilung.
absatz: (2) Einen Gewerbebetrieb bilden auch die Wirtschaftsgüter, die den sonstigen juristischen Personen des privaten Rechts, den Vereinen ohne Rechtspersönlichkeit, den nicht rechtsfähigen Anstalten, Stiftungen und anderen Zweckvermögen gehören, soweit sie einem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb (ausgenommen Land- und Forstwirtschaft) dienen.
absatz: (3) (weggefallen)
fussnoten: (+++ § 97 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1: Erstmals anzuwenden zum 1.1.2006 gem. § 152 Abs. 3 +++)
(+++ § 97 Abs. 1b Satz 4: Zur Anwendung vgl. § 205 Abs. 8 +++)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: D.
gliederungstitel: Betriebsvermögen
paragraf: § 98
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: D.
gliederungstitel: Betriebsvermögen
paragraf: § 98a
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: D.
gliederungstitel: Betriebsvermögen
paragraf: § 99
titel: Betriebsgrundstücke
content: absatz: (1) Betriebsgrundstück im Sinne dieses Gesetzes ist der zu einem Gewerbebetrieb gehörige Grundbesitz, soweit er, losgelöst von seiner Zugehörigkeit zu dem Gewerbebetrieb,
nummer: text: 1. zum Grundvermögen gehören würde oder
text: 2. einen Betrieb der Land- und Forstwirtschaft bilden würde.
absatz: (2) (weggefallen)
absatz: (3) Betriebsgrundstücke im Sinne des Absatzes 1 Nr. 1 sind wie Grundvermögen, Betriebsgrundstücke im Sinne des Absatzes 1 Nr. 2 wie land- und forstwirtschaftliches Vermögen zu bewerten.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: D.
gliederungstitel: Betriebsvermögen
paragraf: (XXXX) §§ 100 bis 102
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: D.
gliederungstitel: Betriebsvermögen
paragraf: § 103
titel: Schulden und sonstige Abzüge
content: absatz: (1) Schulden und sonstige Abzüge, die nach § 95 Abs. 1 zum Betriebsvermögen gehören, werden vorbehaltlich des Absatzes 3 berücksichtigt, soweit sie mit der Gesamtheit oder einzelnen Teilen des Betriebsvermögens im Sinne dieses Gesetzes in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen.
absatz: (2) Weist ein Gesellschafter in der Steuerbilanz Gewinnansprüche gegen eine von ihm beherrschte Gesellschaft aus, ist bei dieser ein Schuldposten in entsprechender Höhe abzuziehen.
absatz: (3) Rücklagen sind nur insoweit abzugsfähig, als ihr Abzug bei der Bewertung des Betriebsvermögens für Zwecke der Erbschaftsteuer durch Gesetz ausdrücklich zugelassen ist.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: D.
gliederungstitel: Betriebsvermögen
paragraf: § 104
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: D.
gliederungstitel: Betriebsvermögen
paragraf: (XXXX) §§ 105 bis 108
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: D.
gliederungstitel: Betriebsvermögen
paragraf: § 109
titel: Bewertung
content: absatz: (1) Das Betriebsvermögen von Gewerbebetrieben im Sinne des § 95 und das Betriebsvermögen von freiberuflich Tätigen im Sinne des § 96 ist jeweils mit dem gemeinen Wert anzusetzen. Für die Ermittlung des gemeinen Werts gilt § 11 Abs. 2 entsprechend.
absatz: (2) Der Wert eines Anteils am Betriebsvermögen einer in § 97 genannten Körperschaft, Personenvereinigung oder Vermögensmasse ist mit dem gemeinen Wert anzusetzen. Für die Ermittlung des gemeinen Werts gilt § 11 Abs. 2 entsprechend.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: D.
gliederungstitel: Betriebsvermögen
paragraf: § 109a
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Erster Abschnitt
gliederungstitel: Einheitsbewertung
gliederungsbez: D.
gliederungstitel: Betriebsvermögen
paragraf: (XXXX) §§ 110 bis 120
titel: (weggefallen)
fussnoten: (+++ § 112: Zur Anwendung zum 1.1.1997 vgl. § 152 Abs. 5 F. ab 1997-10-29 +++)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Zweiter Abschnitt
gliederungstitel: Sondervorschriften und Ermächtigungen
paragraf: § 121
titel: Inlandsvermögen
content: absatz: Zum Inlandsvermögen gehören:
nummer: text: 1. das inländische land- und forstwirtschaftliche Vermögen;
text: 2. das inländische Grundvermögen;
text: 3. das inländische Betriebsvermögen. Als solches gilt das Vermögen, das einem im Inland betriebenen Gewerbe dient, wenn hierfür im Inland eine Betriebsstätte unterhalten wird oder ein ständiger Vertreter bestellt ist;
text: 4. Anteile an einer Kapitalgesellschaft, wenn die Gesellschaft Sitz oder Geschäftsleitung im Inland hat und der Gesellschafter entweder allein oder zusammen mit anderen ihm nahestehenden Personen im Sinne des § 1 Abs. 2 des Außensteuergesetzes in der jeweils geltenden Fassung, am Grund- oder Stammkapital der Gesellschaft mindestens zu einem Zehntel unmittelbar oder mittelbar beteiligt ist;
text: 5. nicht unter Nummer 3 fallende Erfindungen, Gebrauchsmuster und Topographien, die in ein inländisches Buch oder Register eingetragen sind;
text: 6. Wirtschaftsgüter, die nicht unter die Nummern 1, 2 und 5 fallen und einem inländischen Gewerbebetrieb überlassen, insbesondere an diesen vermietet oder verpachtet sind;
text: 7. Hypotheken, Grundschulden, Rentenschulden und andere Forderungen oder Rechte, wenn sie durch inländischen Grundbesitz, durch inländische grundstücksgleiche Rechte oder durch Schiffe, die in ein inländisches Schiffsregister eingetragen sind, unmittelbar oder mittelbar gesichert sind. Ausgenommen sind Anleihen und Forderungen, über die Teilschuldverschreibungen ausgegeben sind;
text: 8. Forderungen aus der Beteiligung an einem Handelsgewerbe als stiller Gesellschafter und aus partiarischen Darlehen, wenn der Schuldner Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt, Sitz oder Geschäftsleitung im Inland hat;
text: 9. Nutzungsrechte an einem der in den Nummern 1 bis 8 genannten Vermögensgegenstände.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Zweiter Abschnitt
gliederungstitel: Sondervorschriften und Ermächtigungen
paragraf: § 121a
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Zweiter Abschnitt
gliederungstitel: Sondervorschriften und Ermächtigungen
paragraf: § 122
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Zweiter Abschnitt
gliederungstitel: Sondervorschriften und Ermächtigungen
paragraf: § 123
titel: Ermächtigungen
content: absatz: Die Bundesregierung wird ermächtigt, mit Zustimmung des Bundesrates die in § 12 Absatz 4 Satz 3 vorgesehene Rechtsverordnung zu erlassen.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Zweiter Abschnitt
gliederungstitel: Sondervorschriften und Ermächtigungen
paragraf: § 124
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Zweiter Abschnitt
gliederungstitel: Sondervorschriften und Ermächtigungen
paragraf: (XXXX) §§ 125 bis 128
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Dritter Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Vermögen in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet
gliederungsbez: A.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
paragraf: (XXXX) §§ 129 bis 133
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Dritter Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Vermögen in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Grundvermögen
paragraf: (XXXX) §§ 134 bis 136
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Dritter Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Vermögen in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Betriebsvermögen
paragraf: § 137
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Dritter Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Vermögen in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Betriebsvermögen
paragraf: (XXXX) §§ 138 und 139
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Vierter Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz für die Grunderwerbsteuer ab 1. Januar 1997
gliederungsbez: A.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: (XXXX) §§ 140 bis 144
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Vierter Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz für die Grunderwerbsteuer ab 1. Januar 1997
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
paragraf: § 145
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Vierter Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz für die Grunderwerbsteuer ab 1. Januar 1997
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Unbebaute Grundstücke
paragraf: (XXXX) §§ 146 bis 150
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Vierter Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz für die Grunderwerbsteuer ab 1. Januar 1997
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: II.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 151
titel: Gesonderte Feststellungen
content: absatz: (1) Gesondert festzustellen (§ 179 der Abgabenordnung) sind
nummer: text: 1. Grundbesitzwerte (§ 157),
text: 2. der Wert des Betriebsvermögens oder des Anteils am Betriebsvermögen (§§ 95, 96, 97),
text: 3. der Wert von Anteilen an Kapitalgesellschaften im Sinne des § 11 Abs. 2,
text: 4. der Anteil am Wert von anderen als in den Nummern 1 bis 3 genannten Vermögensgegenständen und von Schulden, die mehreren Personen zustehen,
listenende: text: wenn die Werte für die Erbschaftsteuer oder eine andere Feststellung im Sinne dieser Vorschrift von Bedeutung sind. Die Entscheidung über eine Bedeutung für die Besteuerung trifft das für die Festsetzung der Erbschaftsteuer oder die Feststellung nach Satz 1 Nr. 2 bis 4 zuständige Finanzamt.
absatz: (2) In dem Feststellungsbescheid für Grundbesitzwerte sind auch Feststellungen zu treffen
nummer: text: 1. über die Art der wirtschaftlichen Einheit,
text: 2. über die Zurechnung der wirtschaftlichen Einheit und bei mehreren Beteiligten über die Höhe des Anteils, der für die Besteuerung oder eine andere Feststellung von Bedeutung ist; beim Erwerb durch eine Erbengemeinschaft erfolgt die Zurechnung in Vertretung der Miterben auf die Erbengemeinschaft. Entsprechendes gilt für die Feststellungen nach Absatz 1 Satz 1 Nr. 2 bis 4.
absatz: (3) Gesondert festgestellte Werte im Sinne des Absatzes 1 Satz 1 Nummer 1 bis 4 sind einer innerhalb einer Jahresfrist folgenden Feststellung für dieselbe wirtschaftliche Einheit unverändert zu Grunde zu legen, wenn sich die für die erste Bewertung maßgeblichen Stichtagsverhältnisse nicht wesentlich geändert haben. Der Erklärungspflichtige kann eine von diesem Wert abweichende Feststellung nach den Verhältnissen am Bewertungsstichtag durch Abgabe einer Feststellungserklärung beantragen.
absatz: (4) Ausländisches Vermögen unterliegt nicht der gesonderten Feststellung.
absatz: (5) Grundbesitzwerte (Absatz 1 Satz 1 Nr. 1) sind auch festzustellen, wenn sie für die Grunderwerbsteuer von Bedeutung sind. Absatz 1 Satz 2 gilt entsprechend. Absatz 2 ist nicht anzuwenden.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Fünfter Abschnitt
gliederungstitel: Gesonderte Feststellungen
paragraf: § 152
titel: Örtliche Zuständigkeit
content: absatz: Für die gesonderten Feststellungen ist örtlich zuständig:
nummer: text: 1. in den Fällen des § 151 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 das Finanzamt, in dessen Bezirk das Grundstück, das Betriebsgrundstück oder der Betrieb der Land- und Forstwirtschaft oder, wenn sich das Grundstück, das Betriebsgrundstück oder der Betrieb der Land- und Forstwirtschaft auf die Bezirke mehrerer Finanzämter erstreckt, der wertvollste Teil liegt;
text: 2. in den Fällen des § 151 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 das Finanzamt, in dessen Bezirk sich die Geschäftsleitung des Gewerbebetriebs, bei Gewerbebetrieben ohne Geschäftsleitung im Inland das Finanzamt, in dessen Bezirk eine Betriebsstätte – bei mehreren Betriebsstätten die wirtschaftlich bedeutendste – unterhalten wird, und bei freiberuflicher Tätigkeit das Finanzamt, von dessen Bezirk aus die Berufstätigkeit vorwiegend ausgeübt wird;
text: 3. in den Fällen des § 151 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 das Finanzamt, in dessen Bezirk sich die Geschäftsleitung der Kapitalgesellschaft befindet, bei Kapitalgesellschaften ohne Geschäftsleitung im Inland oder, wenn sich der Ort der Geschäftsleitung nicht feststellen lässt, das Finanzamt, in dessen Bezirk die Kapitalgesellschaft ihren Sitz hat;
text: 4. in den Fällen des § 151 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 das Finanzamt, von dessen Bezirk die Verwaltung des Vermögens ausgeht, oder, wenn diese im Inland nicht feststellbar ist, das Finanzamt, in dessen Bezirk sich der wertvollste Teil des Vermögens befindet.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Fünfter Abschnitt
gliederungstitel: Gesonderte Feststellungen
paragraf: § 153
titel: Erklärungspflicht, Verfahrensvorschriften für die gesonderte Feststellung, Feststellungsfrist
content: absatz: (1) Das Finanzamt kann von jedem, für dessen Besteuerung eine gesonderte Feststellung von Bedeutung ist, die Abgabe einer Feststellungserklärung verlangen. Die Frist zur Abgabe der Feststellungserklärung muss mindestens einen Monat betragen.
absatz: (2) Ist der Gegenstand der Feststellung mehreren Personen zuzurechnen oder ist eine Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft dessen Eigentümer, kann das Finanzamt auch von der Gemeinschaft oder Gesellschaft die Abgabe einer Feststellungserklärung verlangen. In den Fällen, in denen der Gegenstand der Feststellung einer Personengesellschaft im Sinne des § 97 Absatz 1 Satz 1 Nummer 5 zuzurechnen ist, ist die Feststellungserklärung vorrangig von der Gesellschaft anzufordern. Dies gilt auch, wenn Gegenstand der Feststellung ein Anteil am Betriebsvermögen ist. Das Finanzamt kann in Erbbaurechtsfällen die Abgabe einer Feststellungserklärung vom Erbbauberechtigten und vom Erbbauverpflichteten verlangen. Absatz 4 Satz 5 ist nicht anzuwenden.
absatz: (3) In den Fällen des § 151 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 kann das Finanzamt nur von der Kapitalgesellschaft die Abgabe einer Feststellungserklärung verlangen.
absatz: (4) Der Erklärungspflichtige hat die Erklärung nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz über die amtlich bestimmte Schnittstelle elektronisch zu übermitteln. Auf Antrag kann das Finanzamt zur Vermeidung unbilliger Härten auf eine elektronische Übermittlung verzichten; in diesem Fall ist die Erklärung nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck abzugeben und vom Erklärungspflichtigen eigenhändig zu unterschreiben. Das Bundesministerium der Finanzen legt im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder die Einzelheiten der elektronischen Übermittlung der Erklärungen für die Feststellungen nach § 151 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 bis 4 und jeweils deren Beginn in einem Schreiben fest. Dieses Schreiben ist im Bundessteuerblatt zu veröffentlichen. Hat ein Erklärungspflichtiger eine Erklärung zur gesonderten Feststellung abgegeben, sind andere Beteiligte insoweit von der Erklärungspflicht befreit.
absatz: (5) § 181 Abs. 1 und 5 der Abgabenordnung ist entsprechend anzuwenden.
fussnoten: (+++ § 153: Zur Anwendung vgl. § 265 +++)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Fünfter Abschnitt
gliederungstitel: Gesonderte Feststellungen
paragraf: § 154
titel: Beteiligte am Feststellungsverfahren
content: absatz: (1) Am Feststellungsverfahren sind beteiligt
nummer: text: 1. diejenigen, denen der Gegenstand der Feststellung zuzurechnen ist,
text: 2. diejenigen, die das Finanzamt zur Abgabe einer Feststellungserklärung aufgefordert hat;
text: 3. diejenigen, die eine Steuer als Schuldner oder Gesamtschuldner schulden und für deren Festsetzung die Feststellung von Bedeutung ist.
listenende: text: Gegenüber mehreren Beteiligten nach Satz 1 erfolgt eine gesonderte und einheitliche Feststellung (§ 179 Absatz 2 Satz 2 der Abgabenordnung).
absatz: (2) In den Fällen des § 151 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 ist der Feststellungsbescheid auch der Kapitalgesellschaft bekannt zu geben.
absatz: (3) Soweit der Gegenstand der Feststellung einer Erbengemeinschaft in Vertretung der Miterben zuzurechnen ist, ist § 183a der Abgabenordnung entsprechend anzuwenden. Bei der Bekanntgabe des Feststellungsbescheids ist darauf hinzuweisen, dass die Bekanntgabe mit Wirkung für und gegen alle Miterben erfolgt.
fussnoten: (+++ § 154 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 u. Satz 2: Zur Anwendung vgl. § 265 Abs. 9 +++)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Fünfter Abschnitt
gliederungstitel: Gesonderte Feststellungen
paragraf: § 155
titel: Rechtsbehelfsbefugnis
content: absatz: Zur Einlegung von Rechtsbehelfen gegen den Feststellungsbescheid sind die Beteiligten im Sinne des § 154 Abs. 1 sowie diejenigen befugt, für deren Besteuerung nach dem Grunderwerbsteuergesetz der Feststellungsbescheid von Bedeutung ist. Soweit der Gegenstand der Feststellung einer Erbengemeinschaft in Vertretung der Miterben zuzurechnen ist, sind § 352 der Abgabenordnung und § 48 der Finanzgerichtsordnung entsprechend anzuwenden.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Fünfter Abschnitt
gliederungstitel: Gesonderte Feststellungen
paragraf: § 156
titel: Außenprüfung
content: absatz: Eine Außenprüfung zur Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen ist bei jedem Beteiligten (§ 154 Abs. 1) zulässig.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Fünfter Abschnitt
gliederungstitel: Gesonderte Feststellungen
paragraf: § 157
titel: Feststellung von Grundbesitzwerten, von Anteilswerten und von Betriebsvermögenswerten
content: absatz: (1) Grundbesitzwerte werden unter Berücksichtigung der tatsächlichen Verhältnisse und der Wertverhältnisse zum Bewertungsstichtag für inländischen Grundbesitz, und zwar für Betriebe der Land- und Forstwirtschaft, für Grundstücke und für Betriebsgrundstücke, festgestellt. § 229 gilt für die Grundbesitzbewertung sinngemäß.
absatz: (2) Für die wirtschaftlichen Einheiten des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens und für Betriebsgrundstücke im Sinne des § 99 Abs. 1 Nr. 2 sind die Grundbesitzwerte unter Anwendung der §§ 158 bis 175 zu ermitteln.
absatz: (3) Für die wirtschaftlichen Einheiten des Grundvermögens und für Betriebsgrundstücke im Sinne des § 99 Abs. 1 Nr. 1 sind die Grundbesitzwerte unter Anwendung der §§ 159 und 176 bis 198 zu ermitteln. § 70 gilt mit der Maßgabe, dass der Anteil des Eigentümers eines Grundstücks an anderem Grundvermögen (zum Beispiel an gemeinschaftlichen Hofflächen oder Garagen) abweichend von Absatz 2 Satz 1 dieser Vorschrift in das Grundstück einzubeziehen ist, wenn der Anteil zusammen mit dem Grundstück genutzt wird. § 20 ist entsprechend anzuwenden.
absatz: (4) Der Wert von Anteilen an Kapitalgesellschaften im Sinne des § 11 Abs. 2 Satz 2 (Anteilswert) wird unter Berücksichtigung der tatsächlichen Verhältnisse und der Wertverhältnisse zum Bewertungsstichtag festgestellt. Der Anteilswert ist unter Anwendung des § 11 Abs. 2 zu ermitteln.
absatz: (5) Der Wert von Betriebsvermögen oder des Anteils am Betriebsvermögen im Sinne der §§ 95, 96 und 97 (Betriebsvermögenswert) wird unter Berücksichtigung der tatsächlichen Verhältnisse und der Wertverhältnisse zum Bewertungsstichtag festgestellt. Der Betriebsvermögenswert ist unter Anwendung des § 109 Abs. 1 und 2 in Verbindung mit § 11 Abs. 2 zu ermitteln.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: A.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 158
titel: Begriff des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens
content: absatz: (1) Land- und Forstwirtschaft ist die planmäßige Nutzung der natürlichen Kräfte des Bodens zur Erzeugung von Pflanzen und Tieren sowie die Verwertung der dadurch selbst gewonnenen Erzeugnisse. Zum land- und forstwirtschaftlichen Vermögen gehören alle Wirtschaftgüter, die einem Betrieb der Land- und Forstwirtschaft zu diesem Zweck auf Dauer zu dienen bestimmt sind.
absatz: (2) Die wirtschaftliche Einheit des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens ist der Betrieb der Land- und Forstwirtschaft. Wird ein Betrieb der Land- und Forstwirtschaft in Form einer Personengesellschaft oder Gemeinschaft geführt, sind in die wirtschaftliche Einheit auch die Wirtschaftsgüter einzubeziehen, die einem oder mehreren Beteiligten gehören, wenn sie dem Betrieb der Land- und Forstwirtschaft auf Dauer zu dienen bestimmt sind. Wird der Betrieb der Land- und Forstwirtschaft oder werden Teile davon einem anderen Berechtigten zur Erzeugung von Pflanzen und Tieren sowie zur Verwertung der dadurch selbst gewonnenen Erzeugnisse überlassen, so gilt dies als Fortsetzung der land- und forstwirtschaftlichen Tätigkeit des Überlassenden. Der Einordnung als Betrieb der Land- und Forstwirtschaft steht nicht entgegen, dass er aus einer oder einzelnen land- und forstwirtschaftlich genutzten Flächen gebildet wird, bei denen die Wirtschaftsgebäude oder die Betriebsmittel oder beide Arten von Wirtschaftsgütern nicht dem Eigentümer des Grund und Bodens gehören und diese anderen Betrieben der Land- und Forstwirtschaft auf Dauer zu dienen bestimmt sind.
absatz: (3) Zu den Wirtschaftsgütern, die der wirtschaftlichen Einheit Betrieb der Land- und Forstwirtschaft zu dienen bestimmt sind, gehören insbesondere
nummer: text: 1. der Grund und Boden,
text: 2. die Wirtschaftsgebäude,
text: 3. die stehenden Betriebsmittel,
text: 4. der normale Bestand an umlaufenden Betriebsmitteln,
text: 5. die immateriellen Wirtschaftsgüter,
text: 6. die Wohngebäude und der dazugehörende Grund und Boden.
listenende: text: Als normaler Bestand an umlaufenden Betriebsmitteln gilt ein solcher, der zur gesicherten Fortführung des Betriebs erforderlich ist.
absatz: (4) Zum land- und forstwirtschaftlichen Vermögen gehören nicht
nummer: text: 1. Grund und Boden sowie Gebäude und Gebäudeteile, die nicht land- und forstwirtschaftlichen Zwecken dienen,
text: 2. Kleingartenland und Dauerkleingartenland,
text: 3. Geschäftsguthaben, Wertpapiere und Beteiligungen,
text: 4. über den normalen Bestand hinausgehende Bestände an umlaufenden Betriebsmitteln,
text: 5. Tierbestände oder Zweige des Tierbestands und die hiermit zusammenhängenden Wirtschaftsgüter (zum Beispiel Gebäude und abgrenzbare Gebäudeteile mit den dazugehörenden Flächen, Betriebsmittel), wenn die Tiere weder zur landwirtschaftlichen Nutzung noch nach § 175 zu den übrigen land- und forstwirtschaftlichen Nutzungen gehören. Die Zugehörigkeit der landwirtschaftlich genutzten Flächen zum land- und forstwirtschaftlichen Vermögen wird hierdurch nicht berührt,
text: 6. Geldforderungen und Zahlungsmittel,
text: 7. Pensionsverpflichtungen.
absatz: (5) Verbindlichkeiten gehören zum land- und forstwirtschaftlichen Vermögen, soweit sie nicht im unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang mit den in Absatz 4 genannten Wirtschaftsgütern stehen.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 159
titel: Abgrenzung land- und forstwirtschaftlich genutzter Flächen zum Grundvermögen
content: absatz: (1) Land- und forstwirtschaftlich genutzte Flächen sind dem Grundvermögen zuzurechnen, wenn nach ihrer Lage, den am Bewertungsstichtag bestehenden Verwertungsmöglichkeiten oder den sonstigen Umständen anzunehmen ist, dass sie in absehbarer Zeit anderen als land- und forstwirtschaftlichen Zwecken, insbesondere als Bauland, Industrieland oder Land für Verkehrszwecke, dienen werden.
absatz: (2) Bildet ein Betrieb der Land- und Forstwirtschaft die Existenzgrundlage des Betriebsinhabers, so sind dem Betriebsinhaber gehörende Flächen, die von einer Stelle aus ordnungsgemäß nachhaltig bewirtschaftet werden, dem Grundvermögen nur dann zuzurechnen, wenn mit großer Wahrscheinlichkeit anzunehmen ist, dass sie spätestens nach zwei Jahren anderen als land- und forstwirtschaftlichen Zwecken dienen werden.
absatz: (3) Flächen sind stets dem Grundvermögen zuzurechnen, wenn sie in einem Bebauungsplan als Bauland festgesetzt sind, ihre sofortige Bebauung möglich ist und die Bebauung innerhalb des Plangebiets in benachbarten Bereichen begonnen hat oder schon durchgeführt ist. Satz 1 gilt nicht für die Hofstelle und für andere Flächen in unmittelbarem räumlichen Zusammenhang mit der Hofstelle bis zu einer Größe von insgesamt 1 Hektar.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 160
titel: Betrieb der Land- und Forstwirtschaft
content: absatz: (1) Ein Betrieb der Land- und Forstwirtschaft umfasst
nummer: text: 1. den Wirtschaftsteil,
text: 2. die Betriebswohnungen und
text: 3. den Wohnteil.
absatz: (2) Der Wirtschaftsteil eines Betriebs der Land- und Forstwirtschaft umfasst
nummer: text: 1. die land- und forstwirtschaftlichen Nutzungen:
buchstaben: a) die landwirtschaftliche Nutzung,
b) die forstwirtschaftliche Nutzung,
c) die weinbauliche Nutzung,
d) die gärtnerische Nutzung,
e) die übrigen land- und forstwirtschaftlichen Nutzungen,
text: 2. die Nebenbetriebe,
text: 3. die folgenden nicht zu einer Nutzung nach den Nummern 1 und 2 gehörenden Wirtschaftsgüter:
buchstaben: a) Abbauland,
b) Geringstland,
c) Unland.
listenende: text: Der Anbau von Hopfen, Tabak und Spargel gehört nur zu den Sondernutzungen, wenn keine landwirtschaftliche Nutzung im Sinne des Satzes 1 Nr. 1 Buchstabe a vorliegt.
absatz: (3) Nebenbetriebe sind Betriebe, die dem Hauptbetrieb zu dienen bestimmt sind und nicht einen selbständigen gewerblichen Betrieb darstellen.
absatz: (4) Zum Abbauland gehören die Betriebsflächen, die durch Abbau der Bodensubstanz überwiegend für den Betrieb der Land- und Forstwirtschaft nutzbar gemacht werden (Sand-, Kies-, Lehmgruben, Steinbrüche, Torfstiche und dergleichen).
absatz: (5) Zum Geringstland gehören die Betriebsflächen geringster Ertragsfähigkeit, für die nach dem Bodenschätzungsgesetz vom 20. Dezember 2007 (BGBl. I S. 3150, 3176) keine Wertzahlen festzustellen sind.
absatz: (6) Zum Unland gehören die Betriebsflächen, die auch bei geordneter Wirtschaftsweise keinen Ertrag abwerfen können.
absatz: (7) Einen Betrieb der Land- und Forstwirtschaft bilden auch Stückländereien, die als gesonderte wirtschaftliche Einheit zu bewerten sind. Stückländereien sind einzelne land- und forstwirtschaftlich genutzte Flächen, bei denen die Wirtschaftsgebäude oder die Betriebsmittel oder beide Arten von Wirtschaftsgütern nicht dem Eigentümer des Grund und Bodens gehören, sondern am Bewertungsstichtag für mindestens 15 Jahre einem anderen Betrieb der Land- und Forstwirtschaft zu dienen bestimmt sind.
absatz: (8) Betriebswohnungen sind Wohnungen, die einem Betrieb der Land- und Forstwirtschaft zu dienen bestimmt, aber nicht dem Wohnteil zuzurechnen sind.
absatz: (9) Der Wohnteil eines Betriebs der Land- und Forstwirtschaft umfasst die Gebäude und Gebäudeteile, die dem Inhaber des Betriebs, den zu seinem Haushalt gehörenden Familienangehörigen und den Altenteilern zu Wohnzwecken dienen.
absatz: (10) Einen Betrieb der Land- und Forstwirtschaft bildet auch die gemeinschaftliche Tierhaltung (§ 13b des Einkommensteuergesetzes) einschließlich der hiermit zusammenhängenden Wirtschaftsgüter.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 161
titel: Bewertungsstichtag
content: absatz: (1) Für die Größe des Betriebs, für den Umfang und den Zustand der Gebäude sowie für die stehenden Betriebsmittel sind die Verhältnisse am Bewertungsstichtag maßgebend.
absatz: (2) Für die umlaufenden Betriebsmittel ist der Stand am Ende des Wirtschaftsjahres maßgebend, das dem Bewertungsstichtag vorangegangen ist.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 162
titel: Bewertung des Wirtschaftsteils
content: absatz: (1) Bei der Bewertung des Wirtschaftsteils ist der gemeine Wert zu Grunde zu legen. Dabei ist davon auszugehen, dass der Erwerber den Betrieb der Land- und Forstwirtschaft fortführt. Bei der Ermittlung des gemeinen Werts für den Wirtschaftsteil sind die land- und forstwirtschaftlichen Nutzungen, die Nebenbetriebe, das Abbau-, Geringst- und Unland jeweils gesondert mit ihrem Wirtschaftswert (§ 163) zu bewerten. Dabei darf ein Mindestwert nicht unterschritten werden (§ 164).
absatz: (2) Der Wert des Wirtschaftsteils für einen Betrieb der Land- und Forstwirtschaft im Sinne des § 160 Abs. 7 wird nach § 164 ermittelt.
absatz: (3) Wird ein Betrieb der Land- und Forstwirtschaft oder ein Anteil im Sinne des § 158 Abs. 2 Satz 2 innerhalb eines Zeitraums von 15 Jahren nach dem Bewertungsstichtag veräußert, erfolgt die Bewertung der wirtschaftlichen Einheit abweichend von den §§ 163 und 164 mit dem Liquidationswert nach § 166. Dies gilt nicht, wenn der Veräußerungserlös innerhalb von sechs Monaten ausschließlich zum Erwerb eines anderen Betriebs der Land- und Forstwirtschaft oder eines Anteils im Sinne des § 158 Abs. 2 Satz 2 verwendet wird.
absatz: (4) Sind wesentliche Wirtschaftsgüter (§ 158 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 bis 3 und 5) dem Betrieb der Land- und Forstwirtschaft innerhalb eines Zeitraumes von 15 Jahren nicht mehr auf Dauer zu dienen bestimmt, erfolgt die Bewertung der Wirtschaftsgüter abweichend von den §§ 163 und 164 mit dem jeweiligen Liquidationswert nach § 166. Dies gilt nicht, wenn der Veräußerungserlös innerhalb von sechs Monaten ausschließlich im betrieblichen Interesse verwendet wird.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 163
titel: Ermittlung der Wirtschaftswerte
content: absatz: (1) Bei der Ermittlung der jeweiligen Wirtschaftswerte ist von der nachhaltigen Ertragsfähigkeit land- und forstwirtschaftlicher Betriebe auszugehen. Ertragsfähigkeit ist der bei ordnungsmäßiger Bewirtschaftung gemeinhin und nachhaltig erzielbare Reingewinn. Dabei sind alle Umstände zu berücksichtigen, die bei einer Selbstbewirtschaftung den Wirtschaftserfolg beeinflussen.
absatz: (2) Der Reingewinn umfasst das ordentliche Ergebnis abzüglich eines angemessenen Lohnansatzes für die Arbeitsleistung des Betriebsinhabers und der nicht entlohnten Arbeitskräfte. Die im unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang mit einem Betrieb der Land- und Forstwirtschaft stehenden Verbindlichkeiten sind durch den Ansatz der Zinsaufwendungen abgegolten. Zur Berücksichtigung der nachhaltigen Ertragsfähigkeit ist der Durchschnitt der letzten fünf abgelaufenen Wirtschaftsjahre vor dem Bewertungsstichtag zu Grunde zu legen.
absatz: (3) Der Reingewinn für die landwirtschaftliche Nutzung bestimmt sich nach der Region, der maßgeblichen Nutzungsart (Betriebsform) und der Betriebsgröße nach der Europäischen Größeneinheit (EGE). Zur Ermittlung der maßgeblichen Betriebsform ist das Klassifizierungssystem nach der Entscheidung 85/377/EWG der Kommission vom 7. Juni 1985 zur Errichtung eines gemeinschaftlichen Klassifizierungssystems der landwirtschaftlichen Betriebe (ABl. EG Nr. L 220 S. 1), zuletzt geändert durch Entscheidung der Kommission vom 16. Mai 2003 (ABl. EU Nr. L 127 S. 48), in der jeweils geltenden Fassung heranzuziehen. Hierzu sind die Standarddeckungsbeiträge der selbst bewirtschafteten Flächen und der Tiereinheiten der landwirtschaftlichen Nutzung zu ermitteln und daraus die Betriebsform zu bestimmen. Die Summe der Standarddeckungsbeiträge ist durch 1 200 Euro zu dividieren, so dass sich die Betriebsgröße in EGE ergibt, die einer der folgenden Betriebsgrößenklassen zuzuordnen ist:
nummer: text: 1. Kleinbetriebe von 0 bis unter 40 EGE,
text: 2. Mittelbetriebe von 40 bis 100 EGE,
text: 3. Großbetriebe über 100 EGE.
listenende: text: Das Bundesministerium der Finanzen veröffentlicht die maßgeblichen Standarddeckungsbeiträge im Bundessteuerblatt. Der entsprechende Reingewinn ergibt sich aus der Spalte 4 der Anlage 14 in Euro pro Hektar landwirtschaftlich genutzter Fläche (EUR/ha LF).
absatz: (4) Der Reingewinn für die forstwirtschaftliche Nutzung bestimmt sich nach den Flächen der jeweiligen Nutzungsart (Baumartengruppe) und den Ertragsklassen. Die jeweilige Nutzungsart umfasst:
nummer: text: 1. Die Baumartengruppe Buche, zu der auch sonstiges Laubholz einschließlich der Roteiche gehört,
text: 2. die Baumartengruppe Eiche, zu der auch alle übrigen Eichenarten gehören,
text: 3. die Baumartengruppe Fichte, zu der auch alle übrigen Nadelholzarten mit Ausnahme der Kiefer und der Lärche gehören,
text: 4. die Baumartengruppe Kiefer und Lärchen mit Ausnahme der Weymouthskiefer,
text: 5. die übrige Fläche der forstwirtschaftlichen Nutzung.
text: 1. die Baumartengruppe Buche nach der von Schober für mäßige Durchforstung veröffentlichten Ertragstafel,
text: 2. die Baumartengruppe Eiche nach der von Jüttner für mäßige Durchforstung veröffentlichten Ertragstafel,
text: 3. die Baumartengruppe Fichte nach der von Wiedemann für mäßige Durchforstung veröffentlichten Ertragstafel,
text: 4. die Baumartengruppe Kiefer nach der von Wiedemann für mäßige Durchforstung veröffentlichten Ertragstafel.
listenende: text: Die Ertragsklassen bestimmen sich für
text: Der nach den Sätzen 2 und 3 maßgebliche Reingewinn ergibt sich aus der Spalte 4 der Anlage 15 in Euro pro Hektar (EUR/ha).
absatz: (5) Der Reingewinn für die weinbauliche Nutzung bestimmt sich nach den Flächen der jeweiligen Nutzungsart (Verwertungsform). Er ergibt sich aus der Spalte 3 der Anlage 16.
absatz: (6) Der Reingewinn für die gärtnerische Nutzung bestimmt sich nach dem maßgeblichen Nutzungsteil, der Nutzungsart und den Flächen. Er ergibt sich aus der Spalte 4 der Anlage 17.
absatz: (7) Der Reingewinn für die Sondernutzungen Hopfen, Spargel, Tabak ergibt sich aus der Spalte 3 der Anlage 18.
absatz: (8) Der Reingewinn für die sonstigen land- und forstwirtschaftlichen Nutzungen, für Nebenbetriebe sowie für Abbauland ist im Einzelertragswertverfahren zu ermitteln, soweit für die jeweilige Region nicht auf einen durch statistische Erhebungen ermittelten pauschalierten Reingewinn zurückgegriffen werden kann. Der Einzelertragswert ermittelt sich aus dem betriebsindividuellen Ergebnis und dem Kapitalisierungszinssatz nach Absatz 11.
absatz: (9) Der Reingewinn für das Geringstland wird pauschal mit 5,40 Euro pro Hektar festgelegt.
absatz: (10) Der Reingewinn für das Unland beträgt 0 Euro.
absatz: (11) Der jeweilige Reingewinn ist zu kapitalisieren. Der Kapitalisierungszinssatz beträgt 5,5 Prozent und der Kapitalisierungsfaktor beträgt 18,6.
absatz: (12) Der kapitalisierte Reingewinn für die landwirtschaftliche, die forstwirtschaftliche, die weinbauliche, die gärtnerische Nutzung oder für deren Nutzungsteile, die Sondernutzungen und das Geringstland ist mit der jeweiligen Eigentumsfläche des Betriebs zum Bewertungsstichtag zu vervielfältigen, der dieser Nutzung zuzurechnen ist.
absatz: (13) Die Hofflächen und die Flächen der Wirtschaftsgebäude sind dabei anteilig in die einzelnen Nutzungen einzubeziehen. Wirtschaftswege, Hecken, Gräben, Grenzraine und dergleichen sind in die Nutzung einzubeziehen, zu der sie gehören; dies gilt auch für Wasserflächen, soweit sie nicht Unland sind oder zu den übrigen land- und forstwirtschaftlichen Nutzungen gehören.
absatz: (14) Das Bundesministerium der Finanzen wird ermächtigt, durch Rechtsverordnung mit Zustimmung des Bundesrates die Anlagen 14 bis 18 zu diesem Gesetz dadurch zu ändern, dass es die darin aufgeführten Reingewinne turnusmäßig an die Ergebnisse der Erhebungen nach § 2 des Landwirtschaftsgesetzes anpasst.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 164
titel: Mindestwert
content: absatz: (1) Der Mindestwert des Wirtschaftsteils setzt sich aus dem Wert für den Grund und Boden sowie dem Wert der übrigen Wirtschaftsgüter zusammen und wird nach den Absätzen 2 bis 4 ermittelt.
absatz: (2) Der für den Wert des Grund und Bodens im Sinne des § 158 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 zu ermittelnde Pachtpreis pro Hektar (ha) bestimmt sich nach der Nutzung, dem Nutzungsteil und der Nutzungsart des Grund und Bodens. Bei der landwirtschaftlichen Nutzung ist dabei die Betriebsgröße in EGE nach § 163 Abs. 3 Satz 4 Nr. 1 bis 3 zu berücksichtigen. Der danach maßgebliche Pachtpreis ergibt sich jeweils aus der Spalte 5 der Anlagen 14, 15 und 17 sowie aus der Spalte 4 der Anlagen 16 und 18 und ist mit den Eigentumsflächen zu vervielfältigen.
absatz: (3) Der Kapitalisierungszinssatz des regionalen Pachtpreises beträgt 5,5 Prozent und der Kapitalisierungsfaktor beträgt 18,6.
absatz: (4) Der Wert für die übrigen Wirtschaftsgüter im Sinne des § 158 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 bis 5 (Besatzkapital) bestimmt sich nach der Nutzung, dem Nutzungsteil und der Nutzungsart des Grund und Bodens. Bei der landwirtschaftlichen Nutzung ist dabei die Betriebsgröße in EGE nach § 163 Abs. 3 Satz 4 Nr. 1 bis 3 zu berücksichtigen. Der danach maßgebliche Wert für das Besatzkapital ergibt sich jeweils aus der Spalte 6 der Anlagen 14, 15a und 17 sowie aus der Spalte 5 der Anlagen 16 und 18 und ist mit den selbst bewirtschafteten Flächen zu vervielfältigen.
absatz: (5) Der Kapitalisierungszinssatz für die übrigen Wirtschaftsgüter (§ 158 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 bis 5) beträgt 5,5 Prozent und der Kapitalisierungsfaktor beträgt 18,6.
absatz: (6) Der kapitalisierte Wert für den Grund und Boden und der kapitalisierte Wert für die übrigen Wirtschaftsgüter sind um die damit in wirtschaftlichem Zusammenhang stehenden Verbindlichkeiten zu mindern. Der Mindestwert, der sich hiernach ergibt, darf nicht weniger als 0 Euro betragen.
absatz: (7) Das Bundesministerium der Finanzen wird ermächtigt, durch Rechtsverordnung mit Zustimmung des Bundesrates die Anlagen 14 bis 18 zu diesem Gesetz dadurch zu ändern, dass es die darin aufgeführten Pachtpreise und Werte für das Besatzkapital turnusmäßig an die Ergebnisse der Erhebungen nach § 2 des Landwirtschaftsgesetzes anpasst.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 165
titel: Bewertung des Wirtschaftsteils mit dem Fortführungswert
content: absatz: (1) Der Wert des Wirtschaftsteils wird aus der Summe der nach § 163 zu ermittelnden Wirtschaftswerte gebildet.
absatz: (2) Der für einen Betrieb der Land- und Forstwirtschaft anzusetzende Wert des Wirtschaftsteils darf nicht geringer sein als der nach § 164 ermittelte Mindestwert.
absatz: (3) Weist der Steuerpflichtige nach, dass der gemeine Wert des Wirtschaftsteils niedriger ist als der nach den Absätzen 1 und 2 ermittelte Wert, ist dieser Wert anzusetzen; § 166 ist zu beachten.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 166
titel: Bewertung des Wirtschaftsteils mit dem Liquidationswert
content: absatz: (1) Im Falle des § 162 Abs. 3 oder Abs. 4 ist der Liquidationswert nach Absatz 2 zu ermitteln und tritt mit Wirkung für die Vergangenheit an die Stelle des bisherigen Wertansatzes.
absatz: (2) Bei der Ermittlung des jeweiligen Liquidationswerts nach Absatz 1
nummer: text: 1. ist der Grund und Boden im Sinne des § 158 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 mit den zuletzt vor dem Bewertungsstichtag ermittelten Bodenrichtwerten zu bewerten. § 179 Satz 2 bis 4 gilt entsprechend. Zur Berücksichtigung der Liquidationskosten ist der ermittelte Bodenwert um 10 Prozent zu mindern;
text: 2. sind die übrigen Wirtschaftsgüter im Sinne des § 158 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 bis 5 mit ihrem gemeinen Wert zu bewerten. Zur Berücksichtigung der Liquidationskosten sind die ermittelten Werte um 10 Prozent zu mindern.
fussnoten: (+++ § 166 Abs. 2: Zur Anwendung vgl. § 265 Abs. 3 +++)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 167
titel: Bewertung der Betriebswohnungen und des Wohnteils
content: absatz: (1) Die Bewertung der Betriebswohnungen und des Wohnteils erfolgt nach den Vorschriften, die für die Bewertung von Wohngrundstücken im Grundvermögen (§§ 182 bis 196) gelten.
absatz: (2) Für die Abgrenzung der Betriebswohnungen und des Wohnteils vom Wirtschaftsteil ist höchstens das Fünffache der jeweils bebauten Fläche zu Grunde zu legen.
absatz: (3) Zur Berücksichtigung von Besonderheiten, die sich im Falle einer engen räumlichen Verbindung von Wohnraum mit dem Betrieb ergeben, ist der Wert des Wohnteils und der Wert der Betriebswohnungen nach den Absätzen 1 und 2 um 15 Prozent zu ermäßigen.
absatz: (4) Weist der Steuerpflichtige nach, dass der gemeine Wert des Wohnteils oder der Betriebswohnungen niedriger ist als der sich nach den Absätzen 1 bis 3 ergebende Wert, ist der gemeine Wert anzusetzen. Für den Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts gelten grundsätzlich die auf Grund des § 199 Abs. 1 des Baugesetzbuchs erlassenen Vorschriften.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 168
titel: Grundbesitzwert des Betriebs der Land- und Forstwirtschaft
content: absatz: (1) Der Grundbesitzwert eines Betriebs der Land- und Forstwirtschaft besteht aus
nummer: text: 1. dem Wert des Wirtschaftsteils (§ 160 Abs. 2),
text: 2. dem Wert der Betriebswohnungen (§ 160 Abs. 8) abzüglich der damit im unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang stehenden Verbindlichkeiten,
text: 3. dem Wert des Wohnteils (§ 160 Abs. 9) abzüglich der damit im unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang stehenden Verbindlichkeiten.
absatz: (2) Der Grundbesitzwert für Stückländereien als Betrieb der Land- und Forstwirtschaft (§ 160 Abs. 7) besteht nur aus dem Wert des Wirtschaftsteils.
absatz: (3) Der Grundbesitzwert für einen Anteil an einem Betrieb der Land- und Forstwirtschaft im Sinne des § 158 Abs. 2 Satz 2 ist nach den Absätzen 4 bis 6 aufzuteilen.
absatz: (4) Der Wert des Wirtschafteils ist nach den beim Mindestwert (§ 164) zu Grunde gelegten Verhältnissen aufzuteilen. Dabei ist
nummer: text: 1. der Wert des Grund und Bodens und der Wirtschaftsgebäude oder ein Anteil daran (§ 158 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 und 2) dem jeweiligen Eigentümer zuzurechnen. Im Falle des Gesamthandseigentums ist der Wert des Grund und Bodens nach der Höhe der gesellschaftsrechtlichen Beteiligung aufzuteilen;
text: 2. der Wert der übrigen Wirtschaftsgüter (§ 158 Abs. 3 Satz 1 Nr. 3 bis 5) nach dem Wertverhältnis der dem Betrieb zur Verfügung gestellten Wirtschaftsgüter aufzuteilen. Im Falle des Gesamthandseigentums ist der Wert der übrigen Wirtschaftsgüter nach der Höhe der gesellschaftsrechtlichen Beteiligung aufzuteilen;
text: 3. der Wert der zu berücksichtigenden Verbindlichkeiten (§ 164 Abs. 4) dem jeweiligen Schuldner zuzurechnen. Im Falle des Gesamthandseigentums ist der Wert der zu berücksichtigenden Verbindlichkeiten nach der Höhe der gesellschaftsrechtlichen Beteiligung aufzuteilen.
absatz: (5) Der Wert für die Betriebswohnungen ist dem jeweiligen Eigentümer zuzurechnen. Im Falle des Gesamthandseigentums ist der Wert nach der Höhe der gesellschaftsrechtlichen Beteiligung aufzuteilen.
absatz: (6) Der Wert für den Wohnteil ist dem jeweiligen Eigentümer zuzurechnen. Im Falle des Gesamthandseigentums ist der Wert nach der Höhe der gesellschaftsrechtlichen Beteiligung aufzuteilen.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 169
titel: Tierbestände
content: absatz: (1) Tierbestände gehören in vollem Umfang zur landwirtschaftlichen Nutzung, wenn im Wirtschaftsjahr für die ersten 20 Hektarnicht mehr als 10 Vieheinheitenfür die nächsten 10 Hektarnicht mehr als 7 Vieheinheitenfür die nächsten 20 Hektarnicht mehr als 6 Vieheinheitenfür die nächsten 50 Hektarnicht mehr als 3 Vieheinheitenund für die weitere Flächenicht mehr als 1,5 Vieheinheitenje Hektar der vom Inhaber des Betriebs regelmäßig landwirtschaftlich genutzten Flächen erzeugt oder gehalten werden. Die Tierbestände sind nach dem Futterbedarf in Vieheinheiten umzurechnen.
absatz: (2) Übersteigt die Anzahl der Vieheinheiten nachhaltig die in Absatz 1 bezeichnete Grenze, so gehören nur die Zweige des Tierbestands zur landwirtschaftlichen Nutzung, deren Vieheinheiten zusammen diese Grenze nicht überschreiten. Zunächst sind mehr flächenabhängige Zweige des Tierbestands und danach weniger flächenabhängige Zweige des Tierbestands zur landwirtschaftlichen Nutzung zu rechnen. Innerhalb jeder dieser Gruppen sind zuerst Zweige des Tierbestands mit der geringeren Anzahl von Vieheinheiten und dann Zweige mit der größeren Anzahl von Vieheinheiten zur landwirtschaftlichen Nutzung zu rechnen. Der Tierbestand des einzelnen Zweiges wird nicht aufgeteilt.
absatz: (3) Als Zweig des Tierbestands gilt bei jeder Tierart für sich
nummer: text: 1. das Zugvieh,
text: 2. das Zuchtvieh,
text: 3. das Mastvieh und
text: 4. das übrige Nutzvieh.
listenende: text: Das Zuchtvieh einer Tierart gilt nur dann als besonderer Zweig des Tierbestands, wenn die erzeugten Jungtiere überwiegend zum Verkauf bestimmt sind. Ist das nicht der Fall, so ist das Zuchtvieh dem Zweig des Tierbestands zuzurechnen, dem es überwiegend dient.
absatz: (4) Die Absätze 1 bis 3 gelten nicht für Pelztiere. Pelztiere gehören nur dann zur landwirtschaftlichen Nutzung, wenn die erforderlichen Futtermittel überwiegend von den vom Inhaber des Betriebs landwirtschaftlich genutzter Flächen gewonnen werden.
absatz: (5) Für die Umrechnung der Tierbestände in Vieheinheiten sowie für die Gruppen der mehr flächenabhängigen oder weniger flächenabhängigen Zweige des Tierbestands sind die in den Anlagen 19 und 20 aufgeführten Werte maßgebend. Das Bundesministerium der Finanzen wird ermächtigt, durch Rechtsverordnung mit Zustimmung des Bundesrates die Anlagen 19 und 20 zu diesem Gesetz dadurch zu ändern, dass der darin aufgeführte Umrechnungsschlüssel und die Gruppen der Zweige eines Tierbestands an geänderte wirtschaftliche oder technische Entwicklungen angepasst werden können.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: II.
gliederungstitel: Besonderer Teil
gliederungsbez: a)
gliederungstitel: Landwirtschaftliche Nutzung
paragraf: § 170
titel: Umlaufende Betriebsmittel
content: absatz: Bei landwirtschaftlichen Betrieben zählen die umlaufenden Betriebsmittel nur soweit zum normalen Bestand, als der Durchschnitt der letzten fünf Jahre nicht überschritten wird.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: II.
gliederungstitel: Besonderer Teil
gliederungsbez: a)
gliederungstitel: Landwirtschaftliche Nutzung
paragraf: § 171
titel: Umlaufende Betriebsmittel
content: absatz: Eingeschlagenes Holz gehört zum normalen Bestand an umlaufenden Betriebsmitteln, soweit es den jährlichen Nutzungssatz nicht übersteigt. Bei Betrieben, die nicht jährlich einschlagen (aussetzende Betriebe), tritt an die Stelle des jährlichen Nutzungssatzes ein den Betriebsverhältnissen entsprechender mehrjähriger Nutzungssatz.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: II.
gliederungstitel: Besonderer Teil
gliederungsbez: b)
gliederungstitel: Forstwirtschaftliche Nutzung
paragraf: § 172
titel: Abweichender Bewertungsstichtag
content: absatz: Bei der forstwirtschaftlichen Nutzung sind abweichend von § 161 Abs. 1 für den Umfang und den Zustand des Bestands an nicht eingeschlagenem Holz die Verhältnisse am Ende des Wirtschaftsjahres zu Grunde zu legen, das dem Bewertungsstichtag vorangegangen ist.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: II.
gliederungstitel: Besonderer Teil
gliederungsbez: b)
gliederungstitel: Forstwirtschaftliche Nutzung
paragraf: § 173
titel: Umlaufende Betriebsmittel
content: absatz: (1) Bei ausbauenden Betrieben zählen die Vorräte an Weinen aus den Ernten der letzten fünf Jahre vor dem Bewertungsstichtag zum normalen Bestand an umlaufenden Betriebsmitteln.
absatz: (2) Abschläge für Unterbestand an Weinvorräten sind nicht zu machen.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: II.
gliederungstitel: Besonderer Teil
gliederungsbez: c)
gliederungstitel: Weinbauliche Nutzung
paragraf: § 174
titel: Abweichende Bewertungsverhältnisse
content: absatz: (1) Die durch Anbau von Baumschulgewächsen genutzte Betriebsfläche wird nach § 161 Abs. 1 bestimmt. Dabei sind die zum 15. September feststellbaren Bewirtschaftungsverhältnisse zu Grunde zu legen, die dem Bewertungsstichtag vorangegangen sind.
absatz: (2) Die durch Anbau von Gemüse, Blumen und Zierpflanzen genutzte Betriebsfläche wird nach § 161 Abs. 1 bestimmt. Dabei sind die zum 30. Juni feststellbaren Bewirtschaftungsverhältnisse zu Grunde zu legen, die dem Bewertungsstichtag vorangegangen sind.
absatz: (3) Sind die Bewirtschaftungsverhältnisse nicht feststellbar, richtet sich die Einordnung der Flächen nach der vorgesehenen Nutzung.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: II.
gliederungstitel: Besonderer Teil
gliederungsbez: d)
gliederungstitel: Gärtnerische Nutzung
paragraf: § 175
titel: Übrige land- und forstwirtschaftliche Nutzungen
content: absatz: (1) Zu den übrigen land- und forstwirtschaftlichen Nutzungen gehören
nummer: text: 1. die Sondernutzungen Hopfen, Spargel, Tabak und andere Sonderkulturen,
text: 2. die sonstigen land- und forstwirtschaftlichen Nutzungen.
absatz: (2) Zu den sonstigen land- und forstwirtschaftlichen Nutzungen gehören insbesondere
nummer: text: 1. die Binnenfischerei,
text: 2. die Teichwirtschaft,
text: 3. die Fischzucht für Binnenfischerei und Teichwirtschaft,
text: 4. die Imkerei,
text: 5. die Wanderschäferei,
text: 6. die Saatzucht,
text: 7. der Pilzanbau,
text: 8. die Produktion von Nützlingen,
text: 9. die Weihnachtsbaumkulturen.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: II.
gliederungstitel: Besonderer Teil
gliederungsbez: e)
gliederungstitel: Übrige land- und forstwirtschaftliche Nutzungen
paragraf: § 176
titel: Grundvermögen
content: absatz: (1) Zum Grundvermögen gehören
nummer: text: 1. der Grund und Boden, die Gebäude, die sonstigen Bestandteile und das Zubehör,
text: 2. das Erbbaurecht,
text: 3. das Wohnungseigentum, Teileigentum, Wohnungserbbaurecht und Teilerbbaurecht nach dem Wohnungseigentumsgesetz,
listenende: text: soweit es sich nicht um land- und forstwirtschaftliches Vermögen (§§ 158 und 159) oder um Betriebsgrundstücke (§ 99) handelt.
absatz: (2) In das Grundvermögen sind nicht einzubeziehen
nummer: text: 1. Bodenschätze,
text: 2. die Maschinen und sonstigen Vorrichtungen aller Art, die zu einer Betriebsanlage gehören (Betriebsvorrichtungen), auch wenn sie wesentliche Bestandteile sind. Einzubeziehen sind jedoch die Verstärkungen von Decken und die nicht ausschließlich zu einer Betriebsanlage gehörenden Stützen und sonstigen Bauteile wie Mauervorlagen und Verstrebungen.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 177
titel: Bewertung
content: absatz: (1) Den Bewertungen nach den §§ 179 und 182 bis 196 ist der gemeine Wert (§ 9) zu Grunde zu legen.
absatz: (2) Bei den Bewertungen nach den §§ 182 bis 196 sind die von den Gutachterausschüssen im Sinne der §§ 192 ff. des Baugesetzbuchs ermittelten sonstigen für die Wertermittlung erforderlichen Daten im Sinne des § 193 Absatz 5 Satz 2 des Baugesetzbuchs anzuwenden, wenn diese Daten im Sinne des Absatzes 3 als geeignet anzusehen sind. Hat der Gutachterausschuss diese Daten auf einen Stichtag bezogen, ist der letzte Stichtag vor dem Bewertungsstichtag maßgeblich, sofern dieser nicht mehr als drei Jahre vor dem Bewertungsstichtag liegt. Liegt der Bezugsstichtag mehr als drei Jahre zurück oder ist kein Bezugsstichtag bestimmt, sind die sonstigen für die Wertermittlung erforderlichen Daten anzuwenden, die von den Gutachterausschüssen für den letzten Auswertungszeitraum abgeleitet werden, der vor dem Kalenderjahr endet, in dem der Bewertungsstichtag liegt. Diese Daten sind für längstens drei Jahre ab dem Ende des Kalenderjahres maßgeblich, in dem der vom Gutachterausschuss zugrunde gelegte Auswertungszeitraum endet. Soweit sich die maßgeblichen Wertverhältnisse nicht wesentlich geändert haben, können die Daten auch über einen längeren Zeitraum als drei Jahre hinaus angewendet werden.
absatz: (3) Die sonstigen für die Wertermittlung erforderlichen Daten nach Absatz 2 sind als geeignet anzusehen, wenn deren Ableitung weitgehend in demselben Modell erfolgt ist wie die Bewertung.
absatz: (4) Soweit in den §§ 179 und 182 bis 196 nichts anderes bestimmt ist, werden Besonderheiten, insbesondere die den Wert beeinflussenden Belastungen privatrechtlicher und öffentlich-rechtlicher Art, nicht berücksichtigt. § 198 bleibt hiervon unberührt.
fussnoten: (+++ § 177: Zur Anwendung vgl. § 265 +++)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 178
titel: Begriff der unbebauten Grundstücke
content: absatz: (1) Unbebaute Grundstücke sind Grundstücke, auf denen sich keine benutzbaren Gebäude befinden. Die Benutzbarkeit beginnt im Zeitpunkt der Bezugsfertigkeit. Gebäude sind als bezugsfertig anzusehen, wenn den zukünftigen Bewohnern oder sonstigen Benutzern zugemutet werden kann, sie zu benutzen; die Abnahme durch die Bauaufsichtsbehörde ist nicht entscheidend.
absatz: (2) Befinden sich auf dem Grundstück Gebäude, die auf Dauer keiner Nutzung zugeführt werden können, gilt das Grundstück als unbebaut. Als unbebaut gilt auch ein Grundstück, auf dem infolge von Zerstörung oder Verfall der Gebäude auf Dauer kein benutzbarer Raum mehr vorhanden ist.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: II.
gliederungstitel: Unbebaute Grundstücke
paragraf: § 179
titel: Bewertung der unbebauten Grundstücke
content: absatz: Der Wert unbebauter Grundstücke bestimmt sich regelmäßig nach ihrer Fläche und den Bodenrichtwerten (§ 196 des Baugesetzbuchs). Die Bodenrichtwerte sind von den Gutachterausschüssen nach dem Baugesetzbuch zu ermitteln und den Finanzämtern mitzuteilen. Bei der Wertermittlung ist stets der Bodenrichtwert anzusetzen, der vom Gutachterausschuss zuletzt vor dem Bewertungsstichtag zu ermitteln war. Wird von den Gutachterausschüssen kein Bodenrichtwert ermittelt, ist der Bodenwert aus den Werten vergleichbarer Flächen abzuleiten.
fussnoten: (+++ § 179: Zur Anwendung vgl. § 265 +++)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: II.
gliederungstitel: Unbebaute Grundstücke
paragraf: § 180
titel: Begriff der bebauten Grundstücke
content: absatz: (1) Bebaute Grundstücke sind Grundstücke, auf denen sich benutzbare Gebäude befinden. Wird ein Gebäude in Bauabschnitten errichtet, ist der fertiggestellte Teil als benutzbares Gebäude anzusehen.
absatz: (2) Als Grundstück im Sinne des Absatzes 1 gilt auch ein Gebäude, das auf fremdem Grund und Boden errichtet oder in sonstigen Fällen einem anderen als dem Eigentümer des Grund und Bodens zuzurechnen ist, selbst wenn es wesentlicher Bestandteil des Grund und Bodens geworden ist.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 181
titel: Grundstücksarten
content: absatz: (1) Bei der Bewertung bebauter Grundstücke sind die folgenden Grundstücksarten zu unterscheiden:
nummer: text: 1. Ein- und Zweifamilienhäuser,
text: 2. Mietwohngrundstücke,
text: 3. Wohnungs- und Teileigentum,
text: 4. Geschäftsgrundstücke,
text: 5. gemischt genutzte Grundstücke und
text: 6. sonstige bebaute Grundstücke.
absatz: (2) Ein- und Zweifamilienhäuser sind Wohngrundstücke, die bis zu zwei Wohnungen enthalten und kein Wohnungseigentum sind. Ein Grundstück gilt auch dann als Ein- oder Zweifamilienhaus, wenn es zu weniger als 50 Prozent, berechnet nach der Wohn- oder Nutzfläche, zu anderen als Wohnzwecken mitbenutzt und dadurch die Eigenart als Ein- oder Zweifamilienhaus nicht wesentlich beeinträchtigt wird.
absatz: (3) Mietwohngrundstücke sind Grundstücke, die zu mehr als 80 Prozent, berechnet nach der Wohn- oder Nutzfläche, Wohnzwecken dienen, und nicht Ein- und Zweifamilienhäuser oder Wohnungseigentum sind.
absatz: (4) Wohnungseigentum ist das Sondereigentum an einer Wohnung in Verbindung mit dem Miteigentumsanteil an dem gemeinschaftlichen Eigentum, zu dem es gehört.
absatz: (5) Teileigentum ist das Sondereigentum an nicht zu Wohnzwecken dienenden Räumen eines Gebäudes in Verbindung mit dem Miteigentum an dem gemeinschaftlichen Eigentum, zu dem es gehört.
absatz: (6) Geschäftsgrundstücke sind Grundstücke, die zu mehr als 80 Prozent, berechnet nach der Wohn- und Nutzfläche, eigenen oder fremden betrieblichen oder öffentlichen Zwecken dienen und nicht Teileigentum sind.
absatz: (7) Gemischt genutzte Grundstücke sind Grundstücke, die teils Wohnzwecken, teils eigenen oder fremden betrieblichen oder öffentlichen Zwecken dienen und nicht Ein- und Zweifamilienhäuser, Mietwohngrundstücke, Wohnungseigentum, Teileigentum oder Geschäftsgrundstücke sind.
absatz: (8) Sonstige bebaute Grundstücke sind solche Grundstücke, die nicht unter die Absätze 2 bis 7 fallen.
absatz: (9) Eine Wohnung ist in der Regel die Zusammenfassung mehrerer Räume, die in ihrer Gesamtheit so beschaffen sein müssen, dass die Führung eines selbständigen Haushalts möglich ist. Die Zusammenfassung der Räume muss eine von anderen Wohnungen oder Räumen, insbesondere Wohnräumen, baulich getrennte, in sich abgeschlossene Wohneinheit bilden und einen selbständigen Zugang haben. Daneben ist es erforderlich, dass die für die Führung eines selbständigen Haushalts notwendigen Nebenräume (Küche, Bad oder Dusche, Toilette) vorhanden sind. Die Wohnfläche soll mindestens 20 Quadratmeter betragen.
fussnoten: (+++ § 181: Zur Anwendung vgl. § 265 +++)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 182
titel: Bewertung der bebauten Grundstücke
content: absatz: (1) Der Wert der bebauten Grundstücke ist nach dem Vergleichswertverfahren (Absatz 2 und § 183), dem Ertragswertverfahren (Absatz 3 und §§ 184 bis 188) oder dem Sachwertverfahren (Absatz 4 und §§ 189 bis 191) zu ermitteln.
absatz: (2) Im Vergleichswertverfahren sind grundsätzlich zu bewerten
nummer: text: 1. Wohnungseigentum,
text: 2. Teileigentum,
text: 3. Ein- und Zweifamilienhäuser.
absatz: (3) Im Ertragswertverfahren sind zu bewerten
nummer: text: 1. Mietwohngrundstücke,
text: 2. Geschäftsgrundstücke und gemischt genutzte Grundstücke, für die sich auf dem örtlichen Grundstücksmarkt eine übliche Miete ermitteln lässt.
absatz: (4) Im Sachwertverfahren sind zu bewerten
nummer: text: 1. Grundstücke im Sinne des Absatzes 2, wenn kein Vergleichswert vorliegt,
text: 2. Geschäftsgrundstücke und gemischt genutzte Grundstücke mit Ausnahme der in Absatz 3 Nr. 2 genannten Grundstücke,
text: 3. sonstige bebaute Grundstücke.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 183
titel: Bewertung im Vergleichswertverfahren
content: absatz: (1) Bei Anwendung des Vergleichswertverfahrens sind Kaufpreise von Grundstücken heranzuziehen, die hinsichtlich der ihren Wert beeinflussenden Merkmale mit dem zu bewertenden Grundstück hinreichend übereinstimmen (Vergleichsgrundstücke). Grundlage sind vorrangig die von den Gutachterausschüssen im Sinne der §§ 192 ff. des Baugesetzbuchs mitgeteilten Vergleichspreise.
absatz: (2) Anstelle von Preisen für Vergleichsgrundstücke können von den Gutachterausschüssen für geeignete Bezugseinheiten, insbesondere Flächeneinheiten des Gebäudes, ermittelte und mitgeteilte Vergleichsfaktoren herangezogen werden. Bei Verwendung von Vergleichsfaktoren, die sich nur auf das Gebäude beziehen, ist der Bodenwert nach § 179 gesondert zu berücksichtigen. Anzuwenden sind die von den Gutachterausschüssen ermittelten Vergleichsfaktoren nach Maßgabe des § 177 Absatz 2 und 3.
absatz: (3) (weggefallen)
fussnoten: (+++ § 183: Zur Anwendung vgl. § 265 +++)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 184
titel: Bewertung im Ertragswertverfahren
content: absatz: (1) Bei Anwendung des Ertragswertverfahrens ist der Wert der Gebäude (Gebäudeertragswert) getrennt von dem Bodenwert auf der Grundlage des Ertrags nach § 185 zu ermitteln.
absatz: (2) Der Bodenwert ist der Wert des unbebauten Grundstücks nach § 179.
absatz: (3) Der Bodenwert und der Gebäudeertragswert (§ 185) ergeben den Ertragswert des Grundstücks. Es ist mindestens der Bodenwert anzusetzen.
absatz: (4) Der Wert der baulichen Außenanlagen und sonstigen Anlagen ist mit dem nach den Absätzen 1 bis 3 ermittelten Ertragswert abgegolten.
fussnoten: (+++ § 184: Zur Anwendung vgl. § 265 +++)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 185
titel: Ermittlung des Gebäudeertragswerts
content: absatz: (1) Bei der Ermittlung des Gebäudeertragswerts ist von dem Reinertrag des Grundstücks auszugehen. Dieser ergibt sich aus dem Rohertrag des Grundstücks (§ 186) abzüglich der Bewirtschaftungskosten (§ 187).
absatz: (2) Der Reinertrag des Grundstücks ist um den Betrag zu vermindern, der sich durch eine angemessene Verzinsung des Bodenwerts ergibt; dies ergibt den Gebäudereinertrag. Der Verzinsung des Bodenwerts ist der Liegenschaftszinssatz (§ 188) zu Grunde zu legen. Ist das Grundstück wesentlich größer, als es einer den Gebäuden angemessenen Nutzung entspricht, und ist eine zusätzliche Nutzung oder Verwertung einer Teilfläche zulässig und möglich, ist bei der Berechnung des Verzinsungsbetrags der Bodenwert dieser Teilfläche nicht zu berücksichtigen.
absatz: (3) Der Gebäudereinertrag ist mit dem sich aus der Anlage 21 ergebenden Vervielfältiger zu kapitalisieren. Maßgebend für den Vervielfältiger sind der Liegenschaftszinssatz und die Restnutzungsdauer des Gebäudes. Die Restnutzungsdauer wird grundsätzlich aus dem Unterschiedsbetrag zwischen der wirtschaftlichen Gesamtnutzungsdauer, die sich aus der Anlage 22 ergibt, und dem Alter des Gebäudes am Bewertungsstichtag ermittelt. Das Alter des Gebäudes ist durch Abzug des Jahres der Bezugsfertigkeit des Gebäudes vom Jahr des Bewertungsstichtags zu bestimmen. Sind nach Bezugsfertigkeit des Gebäudes Veränderungen eingetreten, die die Restnutzungsdauer des Gebäudes wesentlich verlängert haben, ist von der entsprechend verlängerten Restnutzungsdauer auszugehen. Die Restnutzungsdauer eines noch nutzbaren Gebäudes beträgt vorbehaltlich des Satzes 7 mindestens 30 Prozent der Gesamtnutzungsdauer. Bei einer bestehenden Abbruchverpflichtung für das Gebäude ist die nach den Sätzen 3 bis 6 ermittelte Restnutzungsdauer auf den Unterschiedsbetrag zwischen der tatsächlichen Gesamtnutzungsdauer und dem Alter des Gebäudes am Bewertungsstichtag begrenzt.
fussnoten: (+++ § 185: Zur Anwendung vgl. § 265 +++)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 186
titel: Rohertrag des Grundstücks
content: absatz: (1) Rohertrag ist das Entgelt, das für die Benutzung des bebauten Grundstücks nach den am Bewertungsstichtag geltenden vertraglichen Vereinbarungen für den Zeitraum von zwölf Monaten zu zahlen ist. Umlagen, die zur Deckung der Betriebskosten gezahlt werden, sind nicht anzusetzen.
absatz: (2) Für Grundstücke oder Grundstücksteile,
nummer: text: 1. die eigengenutzt, ungenutzt, zu vorübergehendem Gebrauch oder unentgeltlich überlassen sind,
text: 2. die der Eigentümer dem Mieter zu einer um mehr als 20 Prozent von der üblichen Miete abweichenden tatsächlichen Miete überlassen hat,
listenende: text: ist die übliche Miete anzusetzen. Die übliche Miete ist in Anlehnung an die Miete zu schätzen, die für Räume gleicher oder ähnlicher Art, Lage und Ausstattung regelmäßig gezahlt wird. Betriebskosten sind nicht einzubeziehen.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 187
titel: Bewirtschaftungskosten
content: absatz: (1) Bewirtschaftungskosten sind die bei gewöhnlicher Bewirtschaftung nachhaltig entstehenden Verwaltungskosten, Betriebskosten, Instandhaltungskosten und das Mietausfallwagnis; durch Umlagen gedeckte Betriebskosten bleiben unberücksichtigt.
absatz: (2) Anzusetzen sind die nach Absatz 3 an den Bewertungsstichtag angepassten Bewirtschaftungskosten aus Anlage 23.
absatz: (3) Die Verwaltungskosten und Instandhaltungskosten für Wohnnutzung in Anlage 23 sind jährlich an den vom Statistischen Bundesamt festgestellten Verbraucherpreisindex für Deutschland anzupassen. Die Anpassung erfolgt mit dem Prozentsatz, um den sich der Verbraucherpreisindex für den Monat Oktober 2001 gegenüber demjenigen für den Monat Oktober des Jahres, das dem Bewertungsstichtag vorausgeht, erhöht oder verringert hat. Die indizierten Bewirtschaftungskosten sind für alle Bewertungsstichtage des Kalenderjahres anzuwenden. Das Bundesministerium der Finanzen veröffentlicht den maßgebenden Verbraucherpreisindex im Bundessteuerblatt.
fussnoten: (+++ § 187: Zur Anwendung vgl. § 265 +++)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 188
titel: Liegenschaftszinssatz
content: absatz: (1) Liegenschaftszinssätze sind Kapitalisierungszinssätze, mit denen Verkehrswerte von Grundstücken je nach Grundstücksart im Durchschnitt marktüblich verzinst werden.
absatz: (2) Anzuwenden sind die von den Gutachterausschüssen im Sinne der §§ 192 ff. des Baugesetzbuchs ermittelten Liegenschaftszinssätze nach Maßgabe des § 177 Absatz 2 und 3. Soweit derartige Liegenschaftszinssätze nicht zur Verfügung stehen, gelten die folgenden Zinssätze:
nummer: text: 1. 3,5 Prozent für Mietwohngrundstücke,
text: 2. 4,5 Prozent für gemischt genutzte Grundstücke mit einem gewerblichen Anteil von bis zu 50 Prozent, berechnet nach der Wohn- und Nutzfläche,
text: 3. 5,0 Prozent für gemischt genutzte Grundstücke mit einem gewerblichen Anteil von mehr als 50 Prozent, berechnet nach der Wohn- und Nutzfläche, und
text: 4. 6,0 Prozent für Geschäftsgrundstücke.
fussnoten: (+++ § 188: Zur Anwendung vgl. § 265 +++)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 189
titel: Bewertung im Sachwertverfahren
content: absatz: (1) Bei Anwendung des Sachwertverfahrens ist der Wert der Gebäude (Gebäudesachwert) getrennt vom Bodenwert nach § 190 zu ermitteln.
absatz: (2) Der Bodenwert ist der Wert des unbebauten Grundstücks nach § 179.
absatz: (3) Der Bodenwert und der Gebäudesachwert (§ 190) ergeben den vorläufigen Sachwert des Grundstücks. Dieser ist zur Anpassung an den gemeinen Wert mit einer Wertzahl nach § 191 zu multiplizieren.
absatz: (4) Der Wert der baulichen Außenanlagen und sonstigen Anlagen ist grundsätzlich mit dem nach den Absätzen 1 bis 3 ermittelten Sachwert abgegolten. Dies gilt nicht bei besonders werthaltigen baulichen Außenanlagen und sonstigen Anlagen.
fussnoten: (+++ § 189: Zur Anwendung vgl. § 265 +++)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 190
titel: Ermittlung des Gebäudesachwerts
content: absatz: (1) Bei der Ermittlung des Gebäudesachwerts ist von den Regelherstellungskosten des Gebäudes auszugehen. Regelherstellungskosten sind die durchschnittlichen Herstellungskosten je Flächeneinheit. Die Regelherstellungskosten sind in der Anlage 24 enthalten.
absatz: (2) Das Bundesministerium der Finanzen wird ermächtigt, durch Rechtsverordnung mit Zustimmung des Bundesrates die Anlage 24 zu diesem Gesetz dadurch zu ändern, dass es die darin aufgeführten Regelherstellungskosten nach Maßgabe marktüblicher durchschnittlicher Herstellungskosten aktualisiert, soweit dies zur Ermittlung des gemeinen Werts erforderlich ist.
absatz: (3) Zur Ermittlung des Gebäudesachwerts sind die durchschnittlichen Herstellungskosten des Gebäudes mit dem Regionalfaktor nach Absatz 5 sowie dem Alterswertminderungsfaktor nach Absatz 6 zu multiplizieren. Die durchschnittlichen Herstellungskosten des Gebäudes ergeben sich durch Multiplikation der Regelherstellungskosten nach den Absätzen 1 und 2 mit der jeweiligen Brutto-Grundfläche des Gebäudes und dem Baupreisindex nach Absatz 4.
absatz: (4) Die Anpassung der Regelherstellungskosten an den Bewertungsstichtag erfolgt anhand der vom Statistischen Bundesamt veröffentlichten Baupreisindizes. Dabei ist auf die Preisindizes für die Bauwirtschaft abzustellen, die das Statistische Bundesamt für den Neubau in konventioneller Bauart von Wohn- und Nichtwohngebäuden jeweils als Jahresdurchschnitt ermittelt. Diese Preisindizes sind für alle Bewertungsstichtage des folgenden Kalenderjahres anzuwenden. Das Bundesministerium der Finanzen veröffentlicht die maßgebenden Baupreisindizes im Bundessteuerblatt.
absatz: (5) Durch Regionalfaktoren wird der Unterschied zwischen dem bundesdurchschnittlichen und dem regionalen Baukostenniveau berücksichtigt. Anzuwenden sind die Regionalfaktoren, die von den Gutachterausschüssen bei der Ableitung der Sachwertfaktoren nach § 191 Satz 1 zugrunde gelegt worden sind. Soweit von den Gutachterausschüssen keine geeigneten Regionalfaktoren zur Verfügung stehen, gilt der Regionalfaktor 1,0.
absatz: (6) Der Alterswertminderungsfaktor entspricht dem Verhältnis der Restnutzungsdauer des Gebäudes am Bewertungsstichtag zur Gesamtnutzungsdauer nach Anlage 22. Die Restnutzungsdauer wird grundsätzlich aus dem Unterschiedsbetrag zwischen der Gesamtnutzungsdauer, die sich aus der Anlage 22 ergibt, und dem Alter des Gebäudes am Bewertungsstichtag ermittelt. Das Alter des Gebäudes ist durch Abzug des Jahres der Bezugsfertigkeit des Gebäudes vom Jahr des Bewertungsstichtags zu bestimmen. Sind nach Bezugsfertigkeit des Gebäudes Veränderungen eingetreten, die die Restnutzungsdauer des Gebäudes wesentlich verlängert haben, ist von der entsprechend verlängerten Restnutzungsdauer auszugehen. Die Restnutzungsdauer eines noch nutzbaren Gebäudes beträgt vorbehaltlich des Satzes 6 mindestens 30 Prozent der Gesamtnutzungsdauer. Bei einer bestehenden Abbruchverpflichtung für das Gebäude ist die nach den Sätzen 2 bis 5 ermittelte Restnutzungsdauer auf den Unterschiedsbetrag zwischen der tatsächlichen Gesamtnutzungsdauer und dem Alter des Gebäudes am Bewertungsstichtag begrenzt.
fussnoten: (+++ § 190: Zur Anwendung vgl. § 265 Abs. 10 +++)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 191
titel: Wertzahlen
content: absatz: Als Wertzahlen im Sinne des § 189 Absatz 3 sind die von den Gutachterausschüssen im Sinne der §§ 192 ff. des Baugesetzbuchs ermittelten Sachwertfaktoren nach Maßgabe des § 177 Absatz 2 und 3 anzuwenden. Soweit derartige Sachwertfaktoren nicht zur Verfügung stehen, sind die in Anlage 25 bestimmten Wertzahlen zu verwenden.
fussnoten: (+++ § 191: Zur Anwendung vgl. § 265 +++)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 192
titel: Bewertung in Erbbaurechtsfällen
content: absatz: Ist das Grundstück mit einem Erbbaurecht belastet, sind die Werte für die wirtschaftliche Einheit Erbbaurecht (§ 193) und für die wirtschaftliche Einheit des belasteten Grundstücks (§ 194) gesondert zu ermitteln. Mit der Bewertung des Erbbaurechts (§ 193) ist die Verpflichtung zur Zahlung des Erbbauzinses und mit der Bewertung des Erbbaurechtsgrundstücks (§ 194) ist das Recht auf den Erbbauzins abgegolten; die hiernach ermittelten Grundbesitzwerte dürfen nicht weniger als 0 Euro betragen.
fussnoten: (+++ § 192: Zur Anwendung vgl. § 265 Abs. 3 +++)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: IV.
gliederungstitel: Sonderfälle
paragraf: § 193
titel: Bewertung des Erbbaurechts
content: absatz: (1) Der Wert des Erbbaurechts ist durch Multiplikation des Werts des unbelasteten Grundstücks mit einem Erbbaurechtskoeffizienten zu ermitteln. Anzuwenden sind die von den Gutachterausschüssen im Sinne der §§ 192 ff. des Baugesetzbuchs ermittelten Erbbaurechtskoeffizienten nach Maßgabe des § 177 Absatz 2 und 3. Der Wert des unbelasteten Grundstücks ist der Wert des Grundstücks, der nach den §§ 179, 182 bis 196 festzustellen wäre, wenn die Belastung mit dem Erbbaurecht nicht bestünde.
absatz: (2) Der Wert des Erbbaurechts ist durch Multiplikation des nach den Absätzen 3 bis 5 ermittelten Werts mit einem Erbbaurechtsfaktor zu ermitteln, wenn für das zu bewertende Erbbaurecht kein Erbbaurechtskoeffizient nach Absatz 1 vorliegt. Anzuwenden sind die von den Gutachterausschüssen im Sinne der §§ 192 ff. des Baugesetzbuchs ermittelten Erbbaurechtsfaktoren nach Maßgabe des § 177 Absatz 2 und 3. Soweit derartige Erbbaurechtsfaktoren nicht zur Verfügung stehen, gilt der Erbbaurechtsfaktor 1,0.
absatz: (3) Zur Ermittlung des Werts des Erbbaurechts wird zunächst die Summe aus
nummer: text: 1. dem Wert des unbelasteten Grundstücks im Sinne des Absatzes 1 Satz 3 abzüglich des Bodenwerts des unbelasteten Grundstücks nach § 179 und
text: 2. der nach Absatz 4 über die Restlaufzeit des Erbbaurechts kapitalisierten Differenz aus dem angemessenen Verzinsungsbetrag des Bodenwerts des unbelasteten Grundstücks und dem vertraglich vereinbarten jährlichen Erbbauzins
listenende: text: gebildet. Ein bei Ablauf des Erbbaurechts nicht zu entschädigender Wertanteil der Gebäude oder des Gebäudes nach Absatz 5 ist abzuziehen.
absatz: (4) Der Unterschiedsbetrag aus dem angemessenen Verzinsungsbetrag des Bodenwerts des unbelasteten Grundstücks und dem vertraglich vereinbarten jährlichen Erbbauzins ist über die Restlaufzeit des Erbbaurechts mit dem sich aus Anlage 21 ergebenden Vervielfältiger zu kapitalisieren. Für die Kapitalisierung sind die Zinssätze zu verwenden, die der Ermittlung des Erbbaurechtsfaktors im Sinne des Absatzes 2 Satz 2 zugrunde gelegt wurden. Soweit derartige Zinssätze nicht zur Verfügung stehen, gelten folgende Zinssätze:
nummer: text: 1. 2,5 Prozent für Ein- und Zweifamilienhäuser und Wohnungseigentum, das wie Ein- und Zweifamilienhäuser gestaltet ist,
text: 2. 3,5 Prozent für Mietwohngrundstücke und Wohnungseigentum, das nicht unter Nummer 1 fällt,
text: 3. 4,5 Prozent für gemischt genutzte Grundstücke mit einem gewerblichen Anteil von bis zu 50 Prozent, berechnet nach der Wohn- und Nutzfläche, sowie sonstige bebaute Grundstücke,
text: 4. 5,0 Prozent für gemischt genutzte Grundstücke mit einem gewerblichen Anteil von mehr als 50 Prozent, berechnet nach der Wohn- und Nutzfläche, und
text: 5. 6,0 Prozent für Geschäftsgrundstücke und Teileigentum.
listenende: text: Der angemessene Verzinsungsbetrag des Bodenwerts des unbelasteten Grundstücks ergibt sich durch Anwendung des Zinssatzes nach Satz 2 oder 3 auf den Bodenwert nach § 179. Liegt ein immerwährendes Erbbaurecht vor, entspricht der Vervielfältiger dem Kehrwert des nach Satz 2 oder 3 anzuwendenden Zinssatzes.
absatz: (5) Zur Ermittlung des bei Ablauf des Erbbaurechts nicht zu entschädigenden Wertanteils der Gebäude oder des Gebäudes im Sinne des Absatzes 3 Satz 2 ist auf den Zeitpunkt des Ablaufs des Erbbaurechts die Differenz aus dem Wert des Grundstücks nach den §§ 179, 182 bis 196 und dem Bodenwert nach § 179 zu ermitteln. Hierbei ist die Restnutzungsdauer des Gebäudes bei Ablauf des Erbbaurechts zugrunde zu legen. Der so ermittelte Unterschiedsbetrag ist über die Restlaufzeit des Erbbaurechts nach Maßgabe der Anlage 26 auf den Bewertungsstichtag abzuzinsen. Für die Abzinsung sind die Zinssätze im Sinne des Absatzes 4 Satz 2 oder 3 anzuwenden. Liegt ein immerwährendes Erbbaurecht vor, ist der Abzinsungsfaktor 0. Der auf den Bewertungsstichtag abgezinste Unterschiedsbetrag ist mit dem nicht zu entschädigenden Wertanteil der jeweiligen Gebäude zu multiplizieren.
fussnoten: (+++ § 193: Zur Anwendung vgl. § 265 +++)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: IV.
gliederungstitel: Sonderfälle
paragraf: § 194
titel: Bewertung des Erbbaugrundstücks
content: absatz: (1) Der Wert des Erbbaugrundstücks ist durch Multiplikation des Bodenwerts des unbelasteten Grundstücks mit einem Erbbaugrundstückskoeffizienten zu ermitteln. Anzuwenden sind die von den Gutachterausschüssen im Sinne der §§ 192 ff. des Baugesetzbuchs ermittelten Erbbaugrundstückskoeffizienten nach Maßgabe des § 177 Absatz 2 und 3. Der Bodenwert des unbelasteten Grundstücks ist der Wert des Grundstücks, der nach § 179 festzustellen wäre, wenn die Belastung mit dem Erbbaurecht nicht bestünde.
absatz: (2) Der Wert des Erbbaugrundstücks ist durch Multiplikation des Werts des Erbbaugrundstücks nach den Absätzen 3 bis 5 mit einem Erbbaugrundstücksfaktor zu ermitteln, wenn für das zu bewertende Erbbaugrundstück kein Erbbaugrundstückskoeffizient nach Absatz 1 vorliegt. Anzuwenden sind die von den Gutachterausschüssen ermittelten Erbbaugrundstücksfaktoren nach Maßgabe des § 177 Absatz 2 und 3. Soweit derartige Erbbaugrundstücksfaktoren nicht zur Verfügung stehen, gilt der Erbbaugrundstücksfaktor 1,0.
absatz: (3) Zur Ermittlung des Werts des Erbbaugrundstücks wird zunächst die Summe aus
nummer: text: 1. dem nach Absatz 4 über die Restlaufzeit des Erbbaurechts abgezinsten Bodenwert des unbelasteten Grundstücks im Sinne des Absatzes 1 Satz 3 und
text: 2. dem nach Absatz 5 über die Restlaufzeit des Erbbaurechts kapitalisierten vertraglich vereinbarten jährlichen Erbbauzins
listenende: text: gebildet. Ein bei Ablauf des Erbbaurechts nicht zu entschädigender Wertanteil der Gebäude oder des Gebäudes nach § 193 Absatz 5 ist hinzuzurechnen.
absatz: (4) Der Bodenwert des unbelasteten Grundstücks im Sinne des Absatzes 1 Satz 3 ist über die Restlaufzeit des Erbbaurechts mit dem sich aus der Anlage 26 ergebenden Abzinsungsfaktor abzuzinsen. Für die Abzinsung sind die Zinssätze zu verwenden, die der Ermittlung des Erbbaugrundstücksfaktors im Sinne des Absatzes 2 Satz 2 zugrunde gelegt wurden. Soweit von den Gutachterausschüssen keine derartigen Zinssätze zur Verfügung stehen, gelten die Zinssätze nach § 193 Absatz 4 Satz 3. Liegt ein immerwährendes Erbbaurecht vor, ist der Abzinsungsfaktor 0.
absatz: (5) Der vertraglich vereinbarte jährliche Erbbauzins ist über die Restlaufzeit des Erbbaurechts mit dem sich aus Anlage 21 ergebenden Vervielfältiger zu kapitalisieren. Für die Kapitalisierung sind die Zinssätze zu verwenden, die der Ermittlung des Erbbaugrundstücksfaktors im Sinne des Absatzes 2 Satz 2 zugrunde gelegt wurden. Soweit von den Gutachterausschüssen keine derartigen Zinssätze zur Verfügung stehen, gelten die Zinssätze nach § 193 Absatz 4 Satz 3. Liegt ein immerwährendes Erbbaurecht vor, entspricht der Vervielfältiger dem Kehrwert des nach Satz 2 oder 3 anzuwendenden Zinssatzes.
fussnoten: (+++ § 194: Zur Anwendung vgl. § 265 +++)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: IV.
gliederungstitel: Sonderfälle
paragraf: § 195
titel: Gebäude auf fremdem Grund und Boden
content: absatz: (1) In Fällen von Gebäuden auf fremdem Grund und Boden sind die Werte für die wirtschaftliche Einheit des Gebäudes auf fremdem Grund und Boden (Absätze 2 bis 4) und die wirtschaftliche Einheit des belasteten Grundstücks (Absätze 5 bis 7) gesondert zu ermitteln. Die ermittelten Grundbesitzwerte dürfen nicht weniger als 0 Euro betragen.
absatz: (2) Der Wert des Gebäudes auf fremdem Grund und Boden wird ermittelt durch Bildung der Summe aus
nummer: text: 1. dem Wert des Grundstücks, der nach den §§ 179, 182 bis 196 festzustellen wäre, wenn die Belastung mit dem Nutzungsrecht nicht bestünde, abzüglich des Bodenwerts des unbelasteten Grundstücks nach § 179 und
text: 2. der nach Absatz 3 über die Restlaufzeit des Nutzungsrechts kapitalisierten Differenz aus dem angemessenen Verzinsungsbetrag des Bodenwerts des unbelasteten Grundstücks und dem vertraglich vereinbarten jährlichen Nutzungsentgelt.
listenende: text: Ein bei Ablauf des Nutzungsrechts nicht zu entschädigender Wertanteil der Gebäude oder des Gebäudes nach Absatz 4 ist abzuziehen.
absatz: (3) Der Unterschiedsbetrag aus dem angemessenen Verzinsungsbetrag des Bodenwerts des unbelasteten Grundstücks und dem vertraglich vereinbarten jährlichen Nutzungsentgelt ist über die Restlaufzeit des Nutzungsrechts mit dem sich aus der Anlage 21 ergebenden Vervielfältiger zu kapitalisieren. Für die Kapitalisierung sind die von den Gutachterausschüssen ermittelten Liegenschaftszinssätze nach Maßgabe des § 177 Absatz 2 und 3 zugrunde zu legen. Soweit von den Gutachterausschüssen keine derartigen Liegenschaftszinssätze zur Verfügung stehen, gelten die Zinssätze nach § 193 Absatz 4 Satz 3 entsprechend. Der angemessene Verzinsungsbetrag des Bodenwerts des fiktiv unbelasteten Grundstücks ergibt sich durch Anwendung des Zinssatzes nach Satz 2 oder 3 auf den Bodenwert nach § 179. Liegt ein immerwährendes Nutzungsrecht vor, entspricht der Vervielfältiger dem Kehrwert des nach Satz 2 oder 3 anzuwendenden Zinssatzes.
absatz: (4) Zur Ermittlung des bei Ablauf des Nutzungsrechts nicht zu entschädigenden Wertanteils der Gebäude oder des Gebäudes im Sinne des Absatzes 2 Satz 2 ist auf den Zeitpunkt des Ablaufs des Nutzungsrechts die Differenz aus dem Wert des unbelasteten Grundstücks nach den §§ 179, 182 bis 196 und dem Bodenwert nach § 179 zu ermitteln. Hierbei ist die Restnutzungsdauer des Gebäudes bei Ablauf des Nutzungsrechts zugrunde zu legen. Die so ermittelte Differenz ist über die Restlaufzeit des Nutzungsrechts nach Maßgabe der Anlage 26 auf den Bewertungsstichtag abzuzinsen. Für die Abzinsung sind die Liegenschaftszinssätze im Sinne des Absatzes 3 Satz 2 oder 3 anzuwenden. Liegt ein immerwährendes Nutzungsrecht vor, ist der Abzinsungsfaktor 0. Die auf den Bewertungsstichtag abgezinste Differenz ist mit dem nicht zu entschädigenden Wertanteil der jeweiligen Gebäude zu multiplizieren. Ist der Nutzer verpflichtet, das Gebäude bei Ablauf des Nutzungsrechts zu beseitigen, ergibt sich kein Wertanteil des Gebäudes.
absatz: (5) Der Wert des mit dem Nutzungsrecht belasteten Grundstücks wird ermittelt durch Bildung der Summe aus
nummer: text: 1. dem nach Absatz 6 über die Restlaufzeit des Nutzungsrechts abgezinsten Wert des Grundstücks, der nach § 179 festzustellen wäre, wenn die Belastung mit dem Nutzungsrecht nicht bestünde, und
text: 2. dem nach Absatz 7 über die Restlaufzeit des Nutzungsrechts kapitalisierten vertraglich vereinbarten jährlichen Nutzungsentgelt.
listenende: text: Ein bei Ablauf des Nutzungsrechts nicht zu entschädigender Wertanteil der Gebäude oder des Gebäudes im Sinne des Absatzes 4 ist hinzuzurechnen.
absatz: (6) Der Wert des unbelasteten Grundstücks nach § 179 ist über die Restlaufzeit des Nutzungsrechts mit dem sich aus der Anlage 26 ergebenden Abzinsungsfaktor abzuzinsen. Für die Abzinsung sind die Zinssätze nach Absatz 3 Satz 2 oder 3 zugrunde zu legen. Liegt ein immerwährendes Nutzungsrecht vor, ist der Abzinsungsfaktor 0.
absatz: (7) Das vertraglich vereinbarte jährliche Nutzungsentgelt ist über die Restlaufzeit des Nutzungsrechts mit dem sich aus der Anlage 21 ergebenden Vervielfältiger zu kapitalisieren. Für die Kapitalisierung sind die Zinssätze nach Absatz 3 Satz 2 oder 3 zugrunde zu legen. Liegt ein immerwährendes Nutzungsrecht vor, entspricht der Vervielfältiger dem Kehrwert des nach Absatz 3 Satz 2 oder 3 anzuwendenden Zinssatzes.
fussnoten: (+++ § 195: Zur Anwendung vgl. § 265 +++)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: IV.
gliederungstitel: Sonderfälle
paragraf: § 196
titel: Grundstücke im Zustand der Bebauung
content: absatz: (1) Ein Grundstück im Zustand der Bebauung liegt vor, wenn mit den Bauarbeiten begonnen wurde und Gebäude und Gebäudeteile noch nicht bezugsfertig sind. Der Zustand der Bebauung beginnt mit den Abgrabungen oder der Einbringung von Baustoffen, die zur planmäßigen Errichtung des Gebäudes führen.
absatz: (2) Die Gebäude oder Gebäudeteile im Zustand der Bebauung sind mit den bereits am Bewertungsstichtag entstandenen Herstellungskosten dem Wert des bislang unbebauten oder bereits bebauten Grundstücks hinzuzurechnen.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: IV.
gliederungstitel: Sonderfälle
paragraf: § 197
titel: Gebäude und Gebäudeteile für den Zivilschutz
content: absatz: Gebäude, Teile von Gebäuden und Anlagen, die wegen der in § 1 des Zivilschutzgesetzes vom 25. März 1997 (BGBl. I S. 726), das zuletzt durch Artikel 2 des Gesetzes vom 27. April 2004 (BGBl. I S. 630) geändert worden ist, in der jeweils geltenden Fassung bezeichneten Zwecke geschaffen worden sind und im Frieden nicht oder nur gelegentlich oder geringfügig für andere Zwecke benutzt werden, bleiben bei der Ermittlung des Grundbesitzwerts außer Betracht.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: IV.
gliederungstitel: Sonderfälle
paragraf: § 198
titel: Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts
content: absatz: (1) Weist der Steuerpflichtige nach, dass der gemeine Wert der wirtschaftlichen Einheit am Bewertungsstichtag niedriger ist als der nach den §§ 179, 182 bis 196 ermittelte Wert, so ist dieser Wert anzusetzen. Für den Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts gelten grundsätzlich die auf Grund des § 199 Abs. 1 des Baugesetzbuchs erlassenen Vorschriften.
absatz: (2) Als Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts kann regelmäßig ein Gutachten des zuständigen Gutachterausschusses im Sinne der §§ 192 ff. des Baugesetzbuchs oder von Personen, die von einer staatlichen, staatlich anerkannten oder nach DIN EN ISO/IEC 17024 akkreditierten Stelle als Sachverständige oder Gutachter für die Wertermittlung von Grundstücken bestellt oder zertifiziert worden sind, dienen.
absatz: (3) Als Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts kann ein im gewöhnlichen Geschäftsverkehr innerhalb eines Jahres vor oder nach dem Bewertungsstichtag zustande gekommener Kaufpreis über das zu bewertende Grundstück dienen, wenn die maßgeblichen Verhältnisse hierfür gegenüber den Verhältnissen am Bewertungsstichtag unverändert sind.
fussnoten: (+++ § 198: Zur Anwendung vgl. § 265 +++)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: V.
gliederungstitel: Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts
paragraf: § 199
titel: Anwendung des vereinfachten Ertragswertverfahrens
content: absatz: (1) Ist der gemeine Wert von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft nach § 11 Abs. 2 Satz 2 unter Berücksichtigung der Ertragsaussichten der Kapitalgesellschaft zu ermitteln, kann das vereinfachte Ertragswertverfahren (§ 200) angewendet werden, wenn dieses nicht zu offensichtlich unzutreffenden Ergebnissen führt.
absatz: (2) Ist der gemeine Wert des Betriebsvermögens oder eines Anteils am Betriebsvermögen nach § 109 Abs. 1 und 2 in Verbindung mit § 11 Abs. 2 Satz 2 unter Berücksichtigung der Ertragsaussichten des Gewerbebetriebs oder der Gesellschaft zu ermitteln, kann das vereinfachte Ertragswertverfahren (§ 200) angewendet werden, wenn dieses nicht zu offensichtlich unzutreffenden Ergebnissen führt.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: D.
gliederungstitel: Nicht notierte Anteile an Kapitalgesellschaften und Betriebsvermögen
paragraf: § 200
titel: Vereinfachtes Ertragswertverfahren
content: absatz: (1) Zur Ermittlung des Ertragswerts ist vorbehaltlich der Absätze 2 bis 4 der zukünftig nachhaltig erzielbare Jahresertrag (§§ 201 und 202) mit dem Kapitalisierungsfaktor (§ 203) zu multiplizieren.
absatz: (2) Können Wirtschaftsgüter und mit diesen in wirtschaftlichem Zusammenhang stehende Schulden aus dem zu bewertenden Unternehmen im Sinne des § 199 Abs. 1 oder 2 herausgelöst werden, ohne die eigentliche Unternehmenstätigkeit zu beeinträchtigen (nicht betriebsnotwendiges Vermögen), so werden diese Wirtschaftsgüter und Schulden neben dem Ertragswert mit dem eigenständig zu ermittelnden gemeinen Wert oder Anteil am gemeinen Wert angesetzt.
absatz: (3) Hält ein zu bewertendes Unternehmen im Sinne des § 199 Abs. 1 oder 2 Beteiligungen an anderen Gesellschaften, die nicht unter Absatz 2 fallen, so werden diese Beteiligungen neben dem Ertragswert mit dem eigenständig zu ermittelnden gemeinen Wert angesetzt.
absatz: (4) Innerhalb von zwei Jahren vor dem Bewertungsstichtag eingelegte Wirtschaftsgüter, die nicht unter die Absätze 2 und 3 fallen, und mit diesen im wirtschaftlichen Zusammenhang stehende Schulden werden neben dem Ertragswert mit dem eigenständig zu ermittelnden gemeinen Wert angesetzt.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: D.
gliederungstitel: Nicht notierte Anteile an Kapitalgesellschaften und Betriebsvermögen
paragraf: § 201
titel: Ermittlung des Jahresertrags
content: absatz: (1) Die Grundlage für die Bewertung bildet der zukünftig nachhaltig zu erzielende Jahresertrag. Für die Ermittlung dieses Jahresertrags bietet der in der Vergangenheit tatsächlich erzielte Durchschnittsertrag eine Beurteilungsgrundlage.
absatz: (2) Der Durchschnittsertrag ist regelmäßig aus den Betriebsergebnissen (§ 202) der letzten drei vor dem Bewertungsstichtag abgelaufenen Wirtschaftsjahre herzuleiten. Das gesamte Betriebsergebnis eines am Bewertungsstichtag noch nicht abgelaufenen Wirtschaftsjahres ist anstelle des drittletzten abgelaufenen Wirtschaftsjahres einzubeziehen, wenn es für die Herleitung des künftig zu erzielenden Jahresertrags von Bedeutung ist. Die Summe der Betriebsergebnisse ist durch drei zu dividieren und ergibt den Durchschnittsertrag. Das Ergebnis stellt den Jahresertrag dar.
absatz: (3) Hat sich im Dreijahreszeitraum der Charakter des Unternehmens nach dem Gesamtbild der Verhältnisse nachhaltig verändert oder ist das Unternehmen neu entstanden, ist von einem entsprechend verkürzten Ermittlungszeitraum auszugehen. Bei Unternehmen, die durch Umwandlung, durch Einbringung von Betrieben oder Teilbetrieben oder durch Umstrukturierungen entstanden sind, ist bei der Ermittlung des Durchschnittsertrags von den früheren Betriebsergebnissen des Gewerbebetriebs oder der Gesellschaft auszugehen. Soweit sich die Änderung der Rechtsform auf den Jahresertrag auswirkt, sind die früheren Betriebsergebnisse entsprechend zu korrigieren.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: D.
gliederungstitel: Nicht notierte Anteile an Kapitalgesellschaften und Betriebsvermögen
paragraf: § 202
titel: Betriebsergebnis
content: absatz: (1) Zur Ermittlung des Betriebsergebnisses ist von dem Gewinn im Sinne des § 4 Abs. 1 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes auszugehen (Ausgangswert); dabei bleiben bei einem Anteil am Betriebsvermögen Ergebnisse aus den Sonderbilanzen und Ergänzungsbilanzen unberücksichtigt. Der Ausgangswert ist noch wie folgt zu korrigieren:
nummer: text: 1. Hinzuzurechnen sind
buchstaben: a) Investitionsabzugsbeträge, Sonderabschreibungen oder erhöhte Absetzungen, Bewertungsabschläge, Zuführungen zu steuerfreien Rücklagen sowie Teilwertabschreibungen. Es sind nur die normalen Absetzungen für Abnutzung zu berücksichtigen. Diese sind nach den Anschaffungs- oder Herstellungskosten bei gleichmäßiger Verteilung über die gesamte betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer zu bemessen. Die normalen Absetzungen für Abnutzung sind auch dann anzusetzen, wenn für die Absetzungen in der Steuerbilanz vom Restwert auszugehen ist, der nach Inanspruchnahme der Sonderabschreibungen oder erhöhten Absetzungen verblieben ist;
b) Absetzungen auf den Geschäfts- oder Firmenwert oder auf firmenwertähnliche Wirtschaftsgüter;
c) einmalige Veräußerungsverluste sowie außerordentliche Aufwendungen;
d) im Gewinn nicht enthaltene Investitionszulagen, soweit in Zukunft mit weiteren zulagebegünstigten Investitionen in gleichem Umfang gerechnet werden kann;
e) der Ertragsteueraufwand (Körperschaftsteuer, Zuschlagsteuern und Gewerbesteuer);
f) Aufwendungen, die im Zusammenhang stehen mit Vermögen im Sinne des § 200 Abs. 2 und 4, und übernommene Verluste aus Beteiligungen im Sinne des § 200 Abs. 2 bis 4;
text: 2. abzuziehen sind
buchstaben: a) gewinnerhöhende Auflösungsbeträge steuerfreier Rücklagen sowie Gewinne aus der Anwendung des § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 4 und Nr. 2 Satz 3 des Einkommensteuergesetzes;
b) einmalige Veräußerungsgewinne sowie außerordentliche Erträge;
c) im Gewinn enthaltene Investitionszulagen, soweit in Zukunft nicht mit weiteren zulagebegünstigten Investitionen in gleichem Umfang gerechnet werden kann;
d) ein angemessener Unternehmerlohn, soweit in der bisherigen Ergebnisrechnung kein solcher berücksichtigt worden ist. Die Höhe des Unternehmerlohns wird nach der Vergütung bestimmt, die eine nicht beteiligte Geschäftsführung erhalten würde. Neben dem Unternehmerlohn kann auch fiktiver Lohnaufwand für bislang unentgeltlich tätige Familienangehörige des Eigentümers berücksichtigt werden;
e) Erträge aus der Erstattung von Ertragsteuern (Körperschaftsteuer, Zuschlagsteuern und Gewerbesteuer);
f) Erträge, die im Zusammenhang stehen mit Vermögen im Sinne des § 200 Abs. 2 bis 4;
text: 3. hinzuzurechnen oder abzuziehen sind auch sonstige wirtschaftlich nicht begründete Vermögensminderungen oder -erhöhungen mit Einfluss auf den zukünftig nachhaltig zu erzielenden Jahresertrag und mit gesellschaftsrechtlichem Bezug, soweit sie nicht nach den Nummern 1 und 2 berücksichtigt wurden.
absatz: (2) In den Fällen des § 4 Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes ist vom Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben auszugehen. Absatz 1 Satz 2 Nr. 1 bis 3 gilt entsprechend.
absatz: (3) Zur Abgeltung des Ertragsteueraufwands ist ein positives Betriebsergebnis nach Absatz 1 oder Absatz 2 um 30 Prozent zu mindern.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: D.
gliederungstitel: Nicht notierte Anteile an Kapitalgesellschaften und Betriebsvermögen
paragraf: § 203
titel: Kapitalisierungsfaktor
content: absatz: (1) Der in diesem Verfahren anzuwendende Kapitalisierungsfaktor beträgt 13,75.
absatz: (2) Das Bundesministerium der Finanzen wird ermächtigt, durch Rechtsverordnung mit Zustimmung des Bundesrates den Kapitalisierungsfaktor an die Entwicklung der Zinsstrukturdaten anzupassen.
fussnoten: (+++ § 203: Zur Anwendung vgl. § 265 Abs. 11 +++)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Sechster Abschnitt
gliederungstitel: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
gliederungsbez: D.
gliederungstitel: Nicht notierte Anteile an Kapitalgesellschaften und Betriebsvermögen
paragraf: § 218
titel: Vermögensarten
content: absatz: Für Vermögen, das nach diesem Abschnitt zu bewerten ist, erfolgt abweichend von § 18 eine Unterscheidung in folgende Vermögensarten:
nummer: text: 1. Land- und forstwirtschaftliches Vermögen (§ 232),
text: 2. Grundvermögen (§ 243).
listenende: text: Betriebsgrundstücke im Sinne des § 99 Absatz 1 Nummer 2 werden dem land- und forstwirtschaftlichen Vermögen zugeordnet und sind wie land- und forstwirtschaftliches Vermögen zu bewerten. Betriebsgrundstücke im Sinne des § 99 Absatz 1 Nummer 1 werden dem Grundvermögen zugeordnet und sind wie Grundvermögen zu bewerten.
fussnoten: §§ 218 bis 263 idF d. G v. 26.11.2019 I 1794: Baden-Württemberg – Abweichung durch das Gesetz zur Regelung einer Landesgrundsteuer (Landesgrundsteuergesetz – LGrStG) v. 4.11.2020 GBl. BW 2020, S. 974 mWv 14.11.2020 (vgl. BGBl. I 2020, 2565); dieses geändert durch G v. 22.12.2021 GBl. BW 2021, S. 1029 mWv 31.12.2021 (vgl. BGBl. I 2022, 30), durch G v. 13.6.2023 GBl. BW 2023, S. 170  mWv 17.6.2023 (vgl. BGBl. 2023 I Nr. 161) u. durch G v. 18.11.2025 GBl. BW 2020, S. 974 mWv 6.12.2024 u. 1.1.2025 (vgl. BGBl. 2025 I Nr. 313)
§§ 218 bis 231 idF d. G v. 26.11.2019 I 1794: Niedersachsen - Abweichung durch Niedersächsisches Grundsteuergesetz (NGrStG) v. 7.7.2021 Nds. GVBl. 2021 S. 502 mWv 14.7.2021 (vgl. BGBl. I 2021, 3087); dieses geändert  durch G v. 20.5.2022 Nds. GVBl. 2022 S. 314 mWv 1.1.2022 (vgl. BGBl. I 2022, 797)
§§ 218 bis 231 idF d. G v. 26.11.2019 I 1794: Hamburg - Abweichung durch Hamburgisches Grundsteuergesetz (HmbGrStG) v. 24.8.2021 HmbGVBl. 2021 S. 600 mWv 1.9.2021 (vgl. BGBl. I 2021, 4528); dieses geändert durch G v. 22.6.2022 HmbGVBl. 2022 S. 399 mWv 1.1.2022 u. 23.6.2022 (vgl. BGBl.  I 2022, 1075), durch G v. 24.1.2023 HmbGVBl. 2023 S. 66 mWv 21.12.2022 (vgl.  BGBl. 2023 I Nr. 55) u. durch G v. 19.12.2024 HmbGVBl. 2024 S. 720 mWv 6.12.2024 u. 1.1.2025 (vgl. BGBl. 2025 I Nr. 17)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: A.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 219
titel: Feststellung von Grundsteuerwerten
content: absatz: (1) Grundsteuerwerte werden für inländischen Grundbesitz, und zwar für Betriebe der Land- und Forstwirtschaft (§§ 232 bis 234, 240) und für Grundstücke (§§ 243 und 244) gesondert festgestellt (§ 180 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 der Abgabenordnung).
absatz: (2) In dem Feststellungsbescheid (§ 179 der Abgabenordnung) sind auch Feststellungen zu treffen über:
nummer: text: 1. die Vermögensart und beim Grundvermögen auch über die Grundstücksart (§ 249) sowie
text: 2. die Zurechnung der wirtschaftlichen Einheit und bei mehreren Beteiligten über die Höhe ihrer Anteile.
absatz: (3) Die Feststellungen nach den Absätzen 1 und 2 erfolgen nur, soweit sie für die Besteuerung von Bedeutung sind.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: A.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 220
titel: Ermittlung der Grundsteuerwerte
content: absatz: (1) Die Grundsteuerwerte werden nach den Vorschriften dieses Abschnitts ermittelt. Bei der Ermittlung der Grundsteuerwerte ist § 163 der Abgabenordnung nicht anzuwenden; hiervon unberührt bleiben Übergangsregelungen, die die oberste Finanzbehörde eines Landes im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der übrigen Länder trifft.
absatz: (2) Der niedrigere gemeine Wert ist als Grundsteuerwert anzusetzen, wenn der Steuerpflichtige nachweist, dass der nach den Vorschriften dieses Abschnitts ermittelte Grundsteuerwert erheblich von dem gemeinen Wert der wirtschaftlichen Einheit im Feststellungszeitpunkt abweicht. Davon ist auszugehen, wenn der Grundsteuerwert den nachgewiesenen gemeinen Wert um mindestens 40 Prozent übersteigt. § 198 Absatz 1 Satz 2 und Absatz 2 gilt entsprechend. Als Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts kann auch ein im gewöhnlichen Geschäftsverkehr innerhalb eines Jahres vor oder nach dem Hauptfeststellungszeitpunkt zustande gekommener Kaufpreis über die zu bewertende wirtschaftliche Einheit dienen, wenn die maßgeblichen Verhältnisse hierfür gegenüber den Verhältnissen am Hauptfeststellungszeitpunkt unverändert sind. Nutzungsrechte und weitere grundstücksbezogene Rechte und Belastungen sind bei der Ermittlung des niedrigeren gemeinen Werts nur zu berücksichtigen, soweit sie nach Inhalt und Entstehung mit der Beschaffenheit der wirtschaftlichen Einheit zusammenhängen. Die §§ 227, 261 und 262 bleiben unberührt.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: A.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 221
titel: Hauptfeststellung
content: absatz: (1) Die Grundsteuerwerte werden in Zeitabständen von je sieben Jahren allgemein festgestellt (Hauptfeststellung).
absatz: (2) Der Hauptfeststellung werden die Verhältnisse zu Beginn des Kalenderjahres (Hauptfeststellungszeitpunkt) zugrunde gelegt.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: A.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 222
titel: Fortschreibungen
content: absatz: (1) Der Grundsteuerwert wird neu festgestellt (Wertfortschreibung), wenn der in Euro ermittelte und auf volle 100 Euro abgerundete Wert, der sich für den Beginn eines Kalenderjahres ergibt, von dem entsprechenden Wert des letzten Feststellungszeitpunkts nach oben oder unten um mehr als 15 000 Euro abweicht.
absatz: (2) Über die Art oder Zurechnung der wirtschaftlichen Einheit (§ 219 Absatz 2) wird eine neue Feststellung getroffen (Artfortschreibung oder Zurechnungsfortschreibung), wenn sie von der zuletzt getroffenen Feststellung abweicht und es für die Besteuerung von Bedeutung ist.
absatz: (3) Eine Fortschreibung nach Absatz 1 oder 2 findet auch zur Beseitigung eines Fehlers der letzten Feststellung statt. § 176 der Abgabenordnung über den Vertrauensschutz bei der Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden ist hierbei entsprechend anzuwenden. Satz 2 gilt nur für die Feststellungszeitpunkte, die vor der Verkündung der maßgeblichen Entscheidung eines der in § 176 der Abgabenordnung genannten Gerichte liegen.
absatz: (4) Eine Fortschreibung ist vorzunehmen, wenn dem Finanzamt bekannt wird, dass die Voraussetzungen für sie vorliegen. Der Fortschreibung werden vorbehaltlich des § 227 die Verhältnisse im Fortschreibungszeitpunkt zugrunde gelegt. Fortschreibungszeitpunkt ist:
nummer: text: 1. bei einer Änderung der tatsächlichen Verhältnisse der Beginn des Kalenderjahres, das auf die Änderung folgt, und
text: 2. in den Fällen des Absatzes 3 der Beginn des Kalenderjahres, in dem der Fehler dem Finanzamt bekannt wird, bei einer Erhöhung des Grundsteuerwerts jedoch frühestens der Beginn des Kalenderjahres, in dem der Feststellungsbescheid erteilt wird.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: A.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 223
titel: Nachfeststellung
content: absatz: (1) Für wirtschaftliche Einheiten, für die ein Grundsteuerwert festzustellen ist, wird der Grundsteuerwert nachträglich festgestellt (Nachfeststellung), wenn nach dem Hauptfeststellungszeitpunkt:
nummer: text: 1. die wirtschaftliche Einheit neu entsteht oder
text: 2. eine bereits bestehende wirtschaftliche Einheit erstmals zur Grundsteuer herangezogen werden soll.
absatz: (2) Der Nachfeststellung werden vorbehaltlich des § 227 die Verhältnisse im Nachfeststellungszeitpunkt zugrunde gelegt. Nachfeststellungszeitpunkt ist:
nummer: text: 1. in den Fällen des Absatzes 1 Nummer 1 der Beginn des Kalenderjahres, das auf die Entstehung der wirtschaftlichen Einheit folgt, und
text: 2. in den Fällen des Absatzes 1 Nummer 2 der Beginn des Kalenderjahres, in dem der Grundsteuerwert erstmals der Besteuerung zugrunde gelegt wird.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: A.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 224
titel: Aufhebung des Grundsteuerwerts
content: absatz: (1) Der Grundsteuerwert wird aufgehoben, wenn dem Finanzamt bekannt wird, dass:
nummer: text: 1. die wirtschaftliche Einheit wegfällt oder
text: 2. der Grundsteuerwert der wirtschaftlichen Einheit infolge von Befreiungsgründen der Besteuerung nicht mehr zugrunde gelegt wird.
absatz: (2) Aufhebungszeitpunkt ist:
nummer: text: 1. in den Fällen des Absatzes 1 Nummer 1 der Beginn des Kalenderjahres, das auf den Wegfall der wirtschaftlichen Einheit folgt, und
text: 2. in den Fällen des Absatzes 1 Nummer 2 der Beginn des Kalenderjahres, in dem der Grundsteuerwert erstmals der Besteuerung nicht mehr zugrunde gelegt wird.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: A.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 225
titel: Änderung von Feststellungsbescheiden
content: absatz: Bescheide über Fortschreibungen oder über Nachfeststellungen von Grundsteuerwerten können schon vor dem maßgeblichen Feststellungszeitpunkt erteilt werden. Sie sind zu ändern oder aufzuheben, wenn sich bis zu diesem Zeitpunkt Änderungen ergeben, die zu einer abweichenden Feststellung führen.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: A.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 226
titel: Nachholung einer Feststellung
content: absatz: (1) Ist die Feststellungsfrist (§ 181 der Abgabenordnung) abgelaufen, kann eine Fortschreibung (§ 222) oder Nachfeststellung (§ 223) unter Zugrundelegung der Verhältnisse vom Fortschreibungs- oder Nachfeststellungszeitpunkt mit Wirkung für einen späteren Feststellungszeitpunkt vorgenommen werden, für den diese Frist noch nicht abgelaufen ist. § 181 Absatz 5 der Abgabenordnung bleibt hiervon unberührt.
absatz: (2) Absatz 1 ist bei der Aufhebung des Grundsteuerwerts (§ 224) entsprechend anzuwenden.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: A.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 227
titel: Wertverhältnisse bei Fortschreibungen und Nachfeststellungen
content: absatz: Bei Fortschreibungen und bei Nachfeststellungen der Grundsteuerwerte sind die Wertverhältnisse im Hauptfeststellungszeitpunkt zugrunde zu legen.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: A.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 228
titel: Erklärungs- und Anzeigepflicht
content: absatz: (1) Die Steuerpflichtigen haben Erklärungen zur Feststellung der Grundsteuerwerte für den Hauptfeststellungszeitpunkt oder einen anderen Feststellungszeitpunkt abzugeben, wenn sie hierzu durch die Finanzbehörde aufgefordert werden (§ 149 Absatz 1 Satz 2 der Abgabenordnung). Fordert die Finanzbehörde zur Abgabe einer Erklärung auf, hat sie eine Frist zur Abgabe der Erklärung zu bestimmen, die mindestens einen Monat betragen soll. Die Aufforderung zur Abgabe einer Erklärung kann vom Bundesministerium der Finanzen im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder durch öffentliche Bekanntmachung erfolgen.
absatz: (2) Änderungen der tatsächlichen Verhältnisse, die sich auf die Höhe des Grundsteuerwerts, die Vermögensart oder die Grundstücksart auswirken oder zu einer erstmaligen Feststellung führen können, sind auf den Beginn des folgenden Kalenderjahres zusammengefasst anzuzeigen. Gleiches gilt, wenn das Eigentum oder das wirtschaftliche Eigentum an einem auf fremdem Grund und Boden errichteten Gebäude übergegangen ist. Die Frist für die Abgabe dieser Anzeige beträgt drei Monate und beginnt mit Ablauf des Kalenderjahres, in dem sich die tatsächlichen Verhältnisse geändert haben oder das Eigentum oder das wirtschaftliche Eigentum an einem auf fremdem Grund und Boden errichteten Gebäude übergegangen ist.
absatz: (3) Die Erklärung nach Absatz 1 und die Anzeige nach Absatz 2 sind abzugeben
nummer: text: 1. von dem Steuerpflichtigen, dem die wirtschaftliche Einheit zuzurechnen ist,
text: 2. bei einem Grundstück, das mit einem Erbbaurecht belastet ist, vom Erbbauberechtigten unter Mitwirkung des Erbbauverpflichteten oder
text: 3. bei einem Gebäude auf fremdem Grund und Boden vom Eigentümer des Grund und Bodens unter Mitwirkung des Eigentümers oder des wirtschaftlichen Eigentümers des Gebäudes.
absatz: (4) Die Erklärungen nach Absatz 1 und die Anzeigen nach Absatz 2 sind bei dem für die gesonderte Feststellung zuständigen Finanzamt abzugeben.
absatz: (5) Die Erklärungen nach Absatz 1 und die Anzeigen nach Absatz 2 sind Steuererklärungen im Sinne der Abgabenordnung, die eigenhändig zu unterschreiben sind.
absatz: (6) Die Erklärungen nach Absatz 1 und die Anzeigen nach Absatz 2 sind nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz über die amtlich bestimmte Schnittstelle elektronisch zu übermitteln. Auf Antrag kann die Finanzbehörde zur Vermeidung unbilliger Härten auf eine elektronische Übermittlung über die amtlich bestimmte Schnittstelle verzichten. Für die Entscheidung über den Antrag gilt § 150 Absatz 8 der Abgabenordnung.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: A.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 229
titel: Auskünfte, Erhebungen und Mitteilungen
content: absatz: (1) Die Eigentümer von Grundbesitz haben der Finanzbehörde auf Anforderung alle Angaben zu machen, die sie für die Sammlung der Kauf-, Miet- und Pachtpreise braucht. Dabei haben sie zu versichern, dass sie die Angaben nach bestem Wissen und Gewissen gemacht haben.
absatz: (2) Die Finanzbehörden können zur Vorbereitung einer Hauptfeststellung und zur Durchführung von Feststellungen der Grundsteuerwerte örtliche Erhebungen über die Bewertungsgrundlagen anstellen. Das Grundrecht der Unverletzlichkeit der Wohnung (Artikel 13 des Grundgesetzes) wird insoweit eingeschränkt.
absatz: (3) Die nach Bundes- oder Landesrecht zuständigen Behörden haben den Finanzbehörden die rechtlichen und tatsächlichen Umstände mitzuteilen, die ihnen im Rahmen ihrer Aufgabenerfüllung bekannt geworden sind und die für die Feststellung von Grundsteuerwerten oder für die Grundsteuer von Bedeutung sein können.
absatz: (4) Die Grundbuchämter haben den für die Feststellung des Grundsteuerwerts zuständigen Finanzbehörden mitzuteilen:
nummer: text: 1. die Eintragung eines neuen Eigentümers oder Erbbauberechtigten sowie bei einem anderen als einem rechtsgeschäftlichen Erwerb zusätzlich die Anschrift des neuen Eigentümers oder Erbbauberechtigten; dies gilt nicht für die Fälle des Erwerbs nach den Vorschriften des Zuordnungsrechts,
text: 2. die Eintragung der Begründung von Wohnungseigentum oder Teileigentum,
text: 3. die Eintragung der Begründung eines Erbbaurechts, Wohnungserbbaurechts oder Teilerbbaurechts.
listenende: text: In den Fällen des Satzes 1 Nummer 2 und 3 ist gleichzeitig der Tag des Eingangs des Eintragungsantrags beim Grundbuchamt mitzuteilen. Bei einer Eintragung aufgrund Erbfolge ist das Jahr anzugeben, in dem der Erblasser verstorben ist. Die Mitteilungen sollen der Finanzbehörde über die für die Führung des Liegenschaftskatasters zuständige Behörde oder über eine sonstige Behörde, die das amtliche Verzeichnis der Grundstücke (§ 2 Absatz 2 der Grundbuchordnung) führt, zugeleitet werden.
absatz: (5) Die nach den Absätzen 3 oder 4 mitteilungspflichtige Stelle hat die betroffenen Personen vom Inhalt der Mitteilung zu unterrichten. Eine Unterrichtung kann unterbleiben, soweit den Finanzbehörden Umstände aus dem Grundbuch, den Grundakten oder aus dem Liegenschaftskataster mitgeteilt werden.
absatz: (6) Die nach den Absätzen 3 oder 4 mitteilungspflichtigen Stellen übermitteln die Mitteilungen den Finanzbehörden nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz über die amtlich bestimmte Schnittstelle. Die Grundbuchämter und die für die Führung des Liegenschaftskatasters zuständigen Behörden übermitteln die bei ihnen geführten Daten laufend, mindestens alle drei Monate. Das Bundesministerium der Finanzen legt im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder und den obersten Vermessungs- und Katasterbehörden der Länder die Einzelheiten der elektronischen Übermittlung und deren Beginn in einem Schreiben fest. Dieses Schreiben ist im Bundesanzeiger und im Bundessteuerblatt zu veröffentlichen.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: A.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 230
titel: Abrundung
content: absatz: Die ermittelten Grundsteuerwerte werden auf volle 100 Euro nach unten abgerundet.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: A.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 231
titel: Abgrenzung von in- und ausländischem Vermögen
content: absatz: (1) Für die Bewertung des inländischen nach diesem Abschnitt zu bewertenden Vermögens gelten die §§ 232 bis 262. Nach diesen Vorschriften sind auch die inländischen Teile einer wirtschaftlichen Einheit zu bewerten, die sich sowohl auf das Inland als auch auf das Ausland erstrecken.
absatz: (2) Die ausländischen Teile einer wirtschaftlichen Einheit unterliegen nicht der gesonderten Feststellung nach § 219.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: A.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 232
titel: Begriff des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens
content: absatz: (1) Land- und Forstwirtschaft ist die planmäßige Nutzung der natürlichen Kräfte des Bodens zur Erzeugung von Pflanzen und Tieren sowie die Verwertung der dadurch selbst gewonnenen Erzeugnisse. Zum land- und forstwirtschaftlichen Vermögen gehören alle Wirtschaftsgüter, die einem Betrieb der Land- und Forstwirtschaft dauernd zu dienen bestimmt sind.
absatz: (2) Die wirtschaftliche Einheit des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens ist der Betrieb der Land- und Forstwirtschaft. Wird der Betrieb der Land- und Forstwirtschaft oder werden Teile davon einem anderen Berechtigten zur Erzeugung von Pflanzen und Tieren sowie zur Verwertung der dadurch selbst gewonnenen Erzeugnisse überlassen, so gilt dies als Fortsetzung der land- und forstwirtschaftlichen Tätigkeit des Überlassenden.
absatz: (3) Zu den Wirtschaftsgütern, die dem Betrieb der Land- und Forstwirtschaft dauernd zu dienen bestimmt sind, gehören insbesondere:
nummer: text: 1. der Grund und Boden,
text: 2. die Wirtschaftsgebäude,
text: 3. die stehenden Betriebsmittel,
text: 4. der normale Bestand an umlaufenden Betriebsmitteln,
text: 5. die immateriellen Wirtschaftsgüter.
listenende: text: Als normaler Bestand an umlaufenden Betriebsmitteln gilt ein Bestand, der zur gesicherten Fortführung des Betriebs erforderlich ist.
absatz: (4) Nicht zum land- und forstwirtschaftlichen Vermögen gehören:
nummer: text: 1. Grund und Boden sowie Gebäude und Gebäudeteile, die Wohnzwecken oder anderen nicht land- und forstwirtschaftlichen Zwecken dienen,
text: 2. Tierbestände oder Zweige des Tierbestands und die hiermit zusammenhängenden Wirtschaftsgüter (zum Beispiel Gebäude und abgrenzbare Gebäudeteile mit den dazugehörenden Flächen, stehende und umlaufende Betriebsmittel), wenn die Tiere weder nach § 241 zur landwirtschaftlichen Nutzung noch nach § 242 Absatz 2 zu den sonstigen land- und forstwirtschaftlichen Nutzungen gehören; die Zugehörigkeit der landwirtschaftlich genutzten Flächen zum land- und forstwirtschaftlichen Vermögen wird hierdurch nicht berührt,
text: 3. Zahlungsmittel, Geldforderungen, Geschäftsguthaben, Wertpapiere und Beteiligungen sowie
text: 4. Geldschulden und Pensionsverpflichtungen.
fussnoten: §§ 218 bis 263 idF d. G v. 26.11.2019 I 1794: Baden-Württemberg – Abweichung durch das Gesetz zur Regelung einer Landesgrundsteuer (Landesgrundsteuergesetz – LGrStG) v. 4.11.2020 GBl. BW 2020, S. 974 mWv 14.11.2020 (vgl. BGBl. I 2020, 2565); dieses geändert durch G v. 22.12.2021 GBl. BW 2021, S. 1029 mWv 31.12.2021 (vgl. BGBl. I 2022, 30), durch G v. 13.6.2023 GBl. BW 2023, S. 170  mWv 17.6.2023 (vgl. BGBl. 2023 I Nr. 161) u. durch G v. 18.11.2025 GBl. BW 2020, S. 974 mWv 6.12.2024 u. 1.1.2025 (vgl. BGBl. 2025 I Nr. 313)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 233
titel: Abgrenzung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens vom Grundvermögen in Sonderfällen
content: absatz: (1) Dienen im Umgriff einer Windenergieanlage Flächen einem Betrieb der Land- und Forstwirtschaft, sind abweichend von § 232 Absatz 4 Nummer 1 die Standortflächen der Windenergieanlage und der dazugehörenden Betriebsvorrichtungen (abgegrenzte Standortfläche der Windenergieanlage) dem land- und forstwirtschaftlichen Vermögen zuzurechnen.
absatz: (2) Land- und forstwirtschaftlich genutzte Flächen sind dem Grundvermögen zuzurechnen, wenn nach ihrer Lage, den am Feststellungszeitpunkt bestehenden Verwertungsmöglichkeiten oder den sonstigen Umständen anzunehmen ist, dass sie innerhalb eines Zeitraums von sieben Jahren anderen als land- und forstwirtschaftlichen Zwecken, insbesondere als Bau-, Gewerbe- oder Industrieland oder als Land für Verkehrszwecke, dienen werden.
absatz: (3) Flächen sind stets dem Grundvermögen zuzurechnen, wenn sie in einem Bebauungsplan als Bauland festgesetzt sind, ihre sofortige Bebauung möglich ist und die Bebauung innerhalb des Plangebiets in benachbarten Bereichen begonnen hat oder schon durchgeführt ist. Satz 1 gilt nicht für die Hofstelle.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 234
titel: Betrieb der Land- und Forstwirtschaft
content: absatz: (1) Ein Betrieb der Land- und Forstwirtschaft umfasst:
nummer: text: 1. die land- und forstwirtschaftlichen Nutzungen:
buchstaben: text: a) die landwirtschaftliche Nutzung,
text: b) die forstwirtschaftliche Nutzung,
text: c) die weinbauliche Nutzung,
text: d) die gärtnerische Nutzung,
unterbuchstaben: aa) Nutzungsteil Gemüsebau,
bb) Nutzungsteil Blumen- und Zierpflanzenbau,
cc) Nutzungsteil Obstbau,
dd) Nutzungsteil Baumschulen,
text: e) die übrigen land- und forstwirtschaftlichen Nutzungen,
text: 2. die Nutzungsarten:
buchstaben: a) Abbauland,
b) Geringstland,
c) Unland,
d) Hofstelle,
text: 3. die Nebenbetriebe.
absatz: (2) Die land- und forstwirtschaftlichen Betriebsflächen sind einer Nutzung, innerhalb der gärtnerischen Nutzung einem Nutzungsteil, oder einer Nutzungsart zuzuordnen (gesetzliche Klassifizierung).
absatz: (3) Zum Abbauland gehören die Betriebsflächen, die durch Abbau der Bodensubstanz überwiegend für den Betrieb der Land- und Forstwirtschaft nutzbar gemacht werden, zum Beispiel Steinbrüche, Torfstiche, Sand-, Kies- und Lehmgruben.
absatz: (4) Zum Geringstland gehören die Betriebsflächen geringster Ertragsfähigkeit, für die nach dem Bodenschätzungsgesetz keine Wertzahlen festzustellen sind.
absatz: (5) Zum Unland gehören die Betriebsflächen, die auch bei geordneter Wirtschaftsweise keinen Ertrag abwerfen können.
absatz: (6) Zur Hofstelle gehören alle Hof- und Wirtschaftsgebäudeflächen einschließlich der Nebenflächen, wenn von dort land- und forstwirtschaftliche Flächen nachhaltig bewirtschaftet werden.
absatz: (7) Als Nebenbetrieb gilt ein Betrieb, der dem Hauptbetrieb zu dienen bestimmt ist und nicht einen selbständigen gewerblichen Betrieb darstellt.
fussnoten: § 234 Abs. 6 idF d. G v. 26.11.2019 I 1794: Niedersachsen - Abweichung durch Niedersächsisches Grundsteuergesetz (NGrStG) v. 7.7.2021 Nds. GVBl. 2021 S. 502 mWv 14.7.2021 (vgl. BGBl. I 2021, 3087); dieses geändert  durch G v. 20.5.2022 Nds. GVBl. 2022 S. 314 mWv 1.1.2022 (vgl. BGBl. I 2022, 797)
§ 234 Abs. 6 idF d. G v. 26.11.2019 I 1794: Hamburg - Abweichung durch Hamburgisches Grundsteuergesetz (HmbGrStG) v. 24.8.2021 HmbGVBl. 2021 S. 600 mWv 1.9.2021 (vgl. BGBl. I 2021, 4528); dieses geändert durch G v. 22.6.2022 HmbGVBl. 2022 S. 399 mWv 1.1.2022 u. 23.6.2022 (vgl. BGBl.  I 2022, 1075), durch G v. 24.1.2023 HmbGVBl. 2023 S. 66 mWv 21.12.2022 (vgl. BGBl. 2023 I Nr. 55) u. durch G v. 19.12.2024 HmbGVBl. 2024 S. 720 mWv 6.12.2024 u. 1.1.2025 (vgl. BGBl. 2025 I Nr. 17)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 235
titel: Feststellungszeitpunkt
content: absatz: (1) Für die Größe des Betriebs sowie für den Umfang und den Zustand der Gebäude sind die Verhältnisse im Feststellungszeitpunkt maßgebend.
absatz: (2) Für die stehenden und umlaufenden Betriebsmittel ist der Stand am Ende des Wirtschaftsjahres maßgebend, das dem Feststellungszeitpunkt vorangegangen ist.
fussnoten: (+++ § 235: Zur Anwendung vgl. § 265 +++)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 236
titel: Bewertungsgrundsätze
content: absatz: (1) Der Bewertung eines Betriebs der Land- und Forstwirtschaft ist der Ertragswert zugrunde zu legen.
absatz: (2) Bei der Ermittlung des Ertragswerts ist von der Ertragsfähigkeit auszugehen. Ertragsfähigkeit ist der bei ordnungsmäßiger Bewirtschaftung gemeinhin und nachhaltig erzielbare Reinertrag eines pacht- und schuldenfreien Betriebs mit entlohnten fremden Arbeitskräften (Reinertrag). Er ermittelt sich aus dem Betriebseinkommen abzüglich des Lohnaufwands für die entlohnten Arbeitskräfte und des angemessenen Anteils für die Arbeitsleistung des Betriebsleiters sowie der nicht entlohnten Arbeitskräfte. Hierbei sind alle Umstände zu berücksichtigen, die bei einer Selbstbewirtschaftung des Betriebs den Wirtschaftserfolg beeinflussen.
absatz: (3) Der Reinertrag wird aus den Erhebungen nach § 2 des Landwirtschaftsgesetzes oder aus Erhebungen der Finanzverwaltung für jede gesetzliche Klassifizierung gesondert ermittelt. Bei der Ermittlung des jeweiligen Reinertrags ist zur Berücksichtigung der nachhaltigen Ertragsfähigkeit ein Durchschnitt aus den letzten zehn vorliegenden Wirtschaftsjahren zu bilden, die vor dem Hauptfeststellungszeitpunkt geendet haben.
absatz: (4) Der Ertragswert ist das 18,6fache der Summe der Reinerträge des Betriebs.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 237
titel: Bewertung des Betriebs der Land- und Forstwirtschaft
content: absatz: (1) Bei der Ermittlung des Ertragswerts für einen Betrieb der Land- und Forstwirtschaft sind die land- und forstwirtschaftlichen Nutzungen, Nutzungsarten und die Nebenbetriebe (§ 234 Absatz 1) mit ihrem jeweiligen Reinertrag nach den Absätzen 2 bis 8 zu bewerten. Mit dem Ansatz des jeweiligen Reinertrags sind auch dem Eigentümer des Grund und Bodens nicht gehörende stehende und umlaufende Betriebsmittel, die der Bewirtschaftung des Betriebs dienen, abgegolten.
absatz: (2) Der Reinertrag der landwirtschaftlichen Nutzung ermittelt sich aus der Summe der Flächenwerte. Der jeweilige Flächenwert ist das Produkt aus der Größe der gesetzlich klassifizierten Eigentumsfläche des Betriebs und den Bewertungsfaktoren der Anlage 27. Die Bewertungsfaktoren Grundbetrag und Ertragsmesszahl nach § 9 des Bodenschätzungsgesetzes sind für jede Eigentumsfläche gesondert zu ermitteln.
absatz: (3) Der Reinertrag der forstwirtschaftlichen Nutzung ermittelt sich aus der Summe der Flächenwerte. Der jeweilige Flächenwert ist das Produkt aus der Größe der gesetzlich klassifizierten Eigentumsfläche des Betriebs und dem jeweiligen gegendüblichen Bewertungsfaktor gemäß Anlage 28. Die gegendüblichen Bewertungsfaktoren bestimmen sich nach den forstwirtschaftlichen Wuchsgebieten und deren Baumartenanteilen nach der zuletzt vor dem Hauptfeststellungszeitpunkt durchgeführten Bundeswaldinventur (§ 41a des Bundeswaldgesetzes). Abweichend hiervon werden klassifizierte Eigentumsflächen mit katastermäßig nachgewiesenen Bewirtschaftungsbeschränkungen als Geringstland bewertet, wenn infolge der Bewirtschaftungsbeschränkungen eine nachhaltige forstwirtschaftliche Nutzung unterbleibt.
absatz: (4) Der Reinertrag der weinbaulichen Nutzung ermittelt sich aus der Summe der Flächenwerte. Der jeweilige Flächenwert ist das Produkt aus der Größe der gesetzlich klassifizierten Eigentumsfläche des Betriebs und dem Bewertungsfaktor für die Verwertungsform Traubenerzeugung gemäß Anlage 29.
absatz: (5) Der Reinertrag der gärtnerischen Nutzung ist gegliedert nach den Nutzungsteilen zu ermitteln. Der Reinertrag eines Nutzungsteils ermittelt sich aus der Summe der Flächenwerte. Der jeweilige Flächenwert ist das Produkt aus der gesetzlich klassifizierten Eigentumsfläche des Betriebs und dem jeweiligen Bewertungsfaktor gemäß Anlage 30. Abweichend hiervon wird der Nutzungsteil Gemüsebau wie eine landwirtschaftliche Nutzung bewertet, wenn im Wechsel landwirtschaftliche und gärtnerische Erzeugnisse gewonnen werden und keine Bewässerungsmöglichkeiten bestehen.
absatz: (6) Der Reinertrag für die übrigen land- und forstwirtschaftlichen Nutzungen ist für jede Nutzung nach § 242 gesondert zu ermitteln. Der Reinertrag einer übrigen land- und forstwirtschaftlichen Nutzung ermittelt sich aus der Summe der Flächenwerte. Der jeweilige Flächenwert ist das Produkt aus der Größe der gesetzlich klassifizierten Eigentumsfläche des Betriebs und dem jeweiligen Bewertungsfaktor einschließlich des Zuschlags gemäß Anlage 31. Für die sonstigen land- und forstwirtschaftlichen Nutzungen, für die kein Bewertungsfaktor festgelegt wurde, ist der Reinertrag der jeweiligen Nutzung durch Multiplikation der Bruttogrundflächen der nachhaltig genutzten Wirtschaftsgebäude mit dem Zwölffachen des Werts gemäß Anlage 31 und für den dazu gehörenden Grund und Boden nach Absatz 8 zu ermitteln; dies gilt unabhängig von einer gesetzlichen Klassifizierung als Hofstelle.
absatz: (7) Der Reinertrag für die Nutzungsarten Abbauland, Geringstland und Unland ermittelt sich aus der Summe der Flächenwerte der jeweiligen Nutzungsart. Der jeweilige Flächenwert ist das Produkt aus der Größe der gesetzlich klassifizierten Eigentumsfläche des Betriebs und dem jeweiligen Bewertungsfaktor gemäß Anlage 31.
absatz: (8) Der Reinertrag für die Hofflächen und die Nebenbetriebe ermittelt sich aus der Summe der Flächenwerte. Der Flächenwert ist das Produkt aus der jeweils als Hofstelle gesetzlich klassifizierten Eigentumsfläche des Betriebs und dem dreifachen Bewertungsfaktor gemäß Anlage 32.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 238
titel: Zuschläge zum Reinertrag
content: absatz: (1) Ein Zuschlag zum Reinertrag einer Nutzung oder Nutzungsart ist vorzunehmen,
nummer: text: 1. bei der landwirtschaftlichen Nutzung gemäß Anlage 27, wenn der tatsächliche Tierbestand am maßgeblichen Bewertungsstichtag (§ 235) die in Anlage 27 genannte Grenze nachhaltig überschreitet,
text: 2. bei der gärtnerischen Nutzung gemäß Anlage 30, wenn in einem Nutzungsteil Flächen unter Glas und Kunststoffen dem Betrieb zu dienen bestimmt sind. Zu den Flächen unter Glas und Kunststoffen gehören insbesondere mit Gewächshäusern, begehbaren Folientunneln, Foliengewächshäusern und anderen Kulturräumen überbaute Bruttogrundflächen. Unerheblich ist, ob die Flächen unter Glas und Kunststoffen neben der Erzeugung auch zur Lagerung oder zum Vertrieb der Erzeugnisse zu dienen bestimmt sind,
text: 3. bei der Nutzungsart Hofstelle gemäß Anlage 32 für die weinbauliche Nutzung und für Nebenbetriebe. Der Zuschlag ermittelt sich durch Multiplikation der Bruttogrundflächen der nachhaltig genutzten Wirtschaftsgebäude mit dem Zwölffachen des jeweiligen Bewertungsfaktors. Unerheblich ist, ob die Wirtschaftsgebäude neben der Erzeugung auch zur Lagerung oder zum Vertrieb der Erzeugnisse zu dienen bestimmt sind.
absatz: (2) Der Reinertrag einer Nutzung oder Nutzungsart ist um einen Zuschlag zu erhöhen, wenn die Eigentumsflächen des Betriebs zugleich der Stromerzeugung aus Windenergie dienen. Der Zuschlag ermittelt sich aus dem Produkt der abgegrenzten Standortfläche der Windenergieanlage und dem Bewertungsfaktor gemäß Anlage 33.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 239
titel: Grundsteuerwert des Betriebs der Land- und Forstwirtschaft
content: absatz: (1) Die Summe der Reinerträge des Betriebs einschließlich der Zuschläge (§§ 237, 238) ist zur Ermittlung des Ertragswerts mit dem Faktor 18,6 zu kapitalisieren und ergibt den Grundsteuerwert des Betriebs der Land- und Forstwirtschaft.
absatz: (2) Die Summe der Reinerträge einschließlich der Zuschläge (§§ 237, 238) eines Betriebs der Land- und Forstwirtschaft ist für jede Gemeinde gesondert zu ermitteln, wenn sich die wirtschaftliche Einheit über mehrere Gemeinden erstreckt. Der auf eine Gemeinde entfallende Anteil am Grundsteuerwert berechnet sich aus der jeweils für eine Gemeinde gesondert ermittelten Summe der Reinerträge im Verhältnis zur Gesamtsumme der Reinerträge des Betriebs der Land- und Forstwirtschaft.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 240
titel: Kleingartenland und Dauerkleingartenland
content: absatz: (1) Als Betrieb der Land- und Forstwirtschaft gelten auch Kleingartenland und Dauerkleingartenland im Sinne des Bundeskleingartengesetzes.
absatz: (2) Bei der Ermittlung des Ertragswerts für Kleingartenland und Dauerkleingartenland ist abweichend von § 237 der Reinertrag für den Nutzungsteil Gemüsebau anzusetzen. Der Reinertrag ergibt sich aus der Summe der Produkte der jeweils gesetzlich klassifizierten Eigentumsfläche und dem Reinertrag für das Freiland gemäß Anlage 30.
absatz: (3) Gartenlauben von mehr als 30 Quadratmetern Brutto-Grundfläche gelten als Wirtschaftsgebäude. § 237 Absatz 8 findet entsprechende Anwendung.
absatz: (4) Die Summe der Reinerträge nach den Absätzen 2 und 3 ist zur Ermittlung des Ertragswerts mit dem Faktor 18,6 zu kapitalisieren und ergibt den Grundsteuerwert des Betriebs der Land-und Forstwirtschaft.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 241
titel: Tierbestände
content: absatz: (1) Tierbestände gehören in vollem Umfang zur landwirtschaftlichen Nutzung, wenn im Wirtschaftsjahr für die ersten 20 Hektarnicht mehr als10 Vieheinheiten,für die nächsten 10 Hektarnicht mehr als7 Vieheinheiten,für die nächsten 20 Hektarnicht mehr als6 Vieheinheiten,für die nächsten 50 Hektarnicht mehr als3 Vieheinheiten,und für die weitere Flächenicht mehr als1,5 Vieheinheiten
absatz: je Hektar der vom Inhaber des Betriebs selbst bewirtschafteten Flächen der landwirtschaftlichen Nutzung erzeugt oder gehalten werden. Zu den selbst bewirtschafteten Flächen gehören die Eigentumsflächen und die zur Nutzung überlassenen Flächen. Die Tierbestände sind nach dem Futterbedarf in Vieheinheiten umzurechnen.
absatz: (2) Übersteigt die Anzahl der Vieheinheiten nachhaltig die in Absatz 1 bezeichnete Grenze, so gehören nur die Zweige des Tierbestands zur landwirtschaftlichen Nutzung, deren Vieheinheiten zusammen diese Grenze nicht überschreiten. Zunächst sind mehr flächenabhängige Zweige des Tierbestands und danach weniger flächenabhängige Zweige des Tierbestands zur landwirtschaftlichen Nutzung zu rechnen. Innerhalb jeder dieser Gruppen sind zuerst Zweige des Tierbestands mit der geringeren Anzahl von Vieheinheiten und dann Zweige mit der größeren Anzahl von Vieheinheiten zur landwirtschaftlichen Nutzung zu rechnen. Der Tierbestand des einzelnen Zweiges wird nicht aufgeteilt.
absatz: (3) Als Zweig des Tierbestands gilt bei jeder Tierart für sich:
nummer: text: 1. das Zugvieh,
text: 2. das Zuchtvieh,
text: 3. das Mastvieh,
text: 4. das übrige Nutzvieh.
listenende: text: Das Zuchtvieh einer Tierart gilt nur dann als besonderer Zweig des Tierbestands, wenn die erzeugten Jungtiere überwiegend zum Verkauf bestimmt sind. Ist das nicht der Fall, so ist das Zuchtvieh dem Zweig des Tierbestands zuzurechnen, dem es überwiegend dient.
absatz: (4) Die Absätze 1 bis 3 gelten nicht für Pelztiere. Pelztiere gehören nur dann zur landwirtschaftlichen Nutzung, wenn die erforderlichen Futtermittel überwiegend von den vom Inhaber des Betriebs landwirtschaftlich genutzten Flächen gewonnen werden.
absatz: (5) Der Umrechnungsschlüssel für Tierbestände in Vieheinheiten sowie die Gruppen der mehr oder weniger flächenabhängigen Zweige des Tierbestands sind den Anlagen 34 und 35 zu entnehmen.
fussnoten: §§ 218 bis 263 idF d. G v. 26.11.2019 I 1794: Baden-Württemberg – Abweichung durch das Gesetz zur Regelung einer Landesgrundsteuer (Landesgrundsteuergesetz – LGrStG) v. 4.11.2020 GBl. BW 2020, S. 974 mWv 14.11.2020 (vgl. BGBl. I 2020, 2565); dieses geändert durch G v. 22.12.2021 GBl. BW 2021, S. 1029 mWv 31.12.2021 (vgl. BGBl. I 2022, 30), durch G v. 13.6.2023 GBl. BW 2023, S. 170  mWv 17.6.2023 (vgl. BGBl. 2023 I Nr. 161) u. durch G v. 18.11.2025 GBl. BW 2020, S. 974 mWv 6.12.2024 u. 1.1.2025 (vgl. BGBl. 2025 I Nr. 313)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: II.
gliederungstitel: Besondere Vorschriften
gliederungsbez: a)
gliederungstitel: Landwirtschaftliche Nutzung
paragraf: § 242
titel: Übrige land- und forstwirtschaftliche Nutzungen
content: absatz: (1) Zu den übrigen land- und forstwirtschaftlichen Nutzungen gehören:
nummer: text: 1. Hopfen, Spargel und andere Sonderkulturen,
text: 2. die sonstigen land- und forstwirtschaftlichen Nutzungen.
absatz: (2) Zu den sonstigen land- und forstwirtschaftlichen Nutzungen gehören insbesondere:
nummer: text: 1. die Binnenfischerei,
text: 2. die Teichwirtschaft,
text: 3. die Fischzucht für Binnenfischerei und Teichwirtschaft,
text: 4. die Imkerei,
text: 5. die Wanderschäferei,
text: 6. die Saatzucht,
text: 7. der Pilzanbau,
text: 8. die Produktion von Nützlingen,
text: 9. die Weihnachtsbaumkulturen,
text: 10. die Kurzumtriebsplantagen.
fussnoten: §§ 218 bis 263 idF d. G v. 26.11.2019 I 1794: Baden-Württemberg – Abweichung durch das Gesetz zur Regelung einer Landesgrundsteuer (Landesgrundsteuergesetz – LGrStG) v. 4.11.2020 GBl. BW 2020, S. 974 mWv 14.11.2020 (vgl. BGBl. I 2020, 2565); dieses geändert durch G v. 22.12.2021 GBl. BW 2021, S. 1029 mWv 31.12.2021 (vgl. BGBl. I 2022, 30), durch G v. 13.6.2023 GBl. BW 2023, S. 170  mWv 17.6.2023 (vgl. BGBl. 2023 I Nr. 161) u. durch G v. 18.11.2025 GBl. BW 2020, S. 974 mWv 6.12.2024 u. 1.1.2025 (vgl. BGBl. 2025 I Nr. 313)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: B.
gliederungstitel: Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
gliederungsbez: II.
gliederungstitel: Besondere Vorschriften
gliederungsbez: b)
gliederungstitel: Übrige land- und forstwirtschaftliche Nutzungen
paragraf: § 243
titel: Begriff des Grundvermögens
content: absatz: (1) Zum Grundvermögen gehören, soweit es sich nicht um land- und forstwirtschaftliches Vermögen (§§ 232 bis 242) handelt:
nummer: text: 1. der Grund und Boden, die Gebäude, die sonstigen Bestandteile und das Zubehör,
text: 2. das Erbbaurecht,
text: 3. das Wohnungseigentum und das Teileigentum,
text: 4. das Wohnungserbbaurecht und das Teilerbbaurecht nach § 30 Absatz 1 des Wohnungseigentumsgesetzes.
absatz: (2) In das Grundvermögen sind nicht einzubeziehen:
nummer: text: 1. Bodenschätze,
text: 2. die Maschinen und sonstigen Vorrichtungen aller Art, die zu einer Betriebsanlage gehören (Betriebsvorrichtungen), auch wenn sie wesentliche Bestandteile sind.
absatz: (3) Einzubeziehen sind jedoch die Verstärkungen von Decken und die nicht ausschließlich zu einer Betriebsanlage gehörenden Stützen und sonstigen Bauteile wie Mauervorlagen und Verstrebungen.
fussnoten: §§ 218 bis 263 idF d. G v. 26.11.2019 I 1794: Baden-Württemberg – Abweichung durch das Gesetz zur Regelung einer Landesgrundsteuer (Landesgrundsteuergesetz – LGrStG) v. 4.11.2020 GBl. BW 2020, S. 974 mWv 14.11.2020 (vgl. BGBl. I 2020, 2565); dieses geändert durch G v. 22.12.2021 GBl. BW 2021, S. 1029 mWv 31.12.2021 (vgl. BGBl. I 2022, 30), durch G v. 13.6.2023 GBl. BW 2023, S. 170  mWv 17.6.2023 (vgl. BGBl. 2023 I Nr. 161) u. durch G v. 18.11.2025 GBl. BW 2020, S. 974 mWv 6.12.2024 u. 1.1.2025 (vgl. BGBl. 2025 I Nr. 313)
§§ 243 bis 263 idF d. G v. 26.11.2019 I 1794: Niedersachsen - Abweichung durch Niedersächsisches Grundsteuergesetz (NGrStG) v. 7.7.2021 Nds. GVBl. 2021 S. 502 mWv 14.7.2021 (vgl. BGBl. I 2021, 3087); dieses geändert  durch G v. 20.5.2022 Nds. GVBl. 2022 S. 314 mWv 1.1.2022 (vgl. BGBl. I 2022, 797)
§§ 243 bis 263 idF d. G v. 26.11.2019 I 1794: Hamburg - Abweichung durch Hamburgisches Grundsteuergesetz (HmbGrStG) v. 24.8.2021 HmbGVBl. 2021 S. 600 mWv 1.9.2021 (vgl. BGBl. I 2021, 4528); dieses geändert durch G v. 22.6.2022 HmbGVBl. 2022 S. 399 mWv 1.1.2022 u. 23.6.2022 (vgl. BGBl.  I 2022, 1075), durch G v. 24.1.2023 HmbGVBl. 2023 S. 66 mWv 21.12.2022 (vgl. BGBl. 2023 I Nr. 55) u. durch G v. 19.12.2024 HmbGVBl. 2024 S. 720 mWv 6.12.2024 u. 1.1.2025 (vgl. BGBl. 2025 I Nr. 17)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 244
titel: Grundstück
content: absatz: (1) Jede wirtschaftliche Einheit des Grundvermögens bildet ein Grundstück im Sinne dieses Abschnitts.
absatz: (2) Ein Anteil des Eigentümers eines Grundstücks an anderem Grundvermögen (zum Beispiel an gemeinschaftlichen Hofflächen oder Garagen) ist in die wirtschaftliche Einheit Grundstück einzubeziehen, wenn der Anteil zusammen mit dem Grundstück genutzt wird. Das gilt nicht, wenn das gemeinschaftliche Grundvermögen nach den Anschauungen des Verkehrs als selbständige wirtschaftliche Einheit anzusehen ist (§ 2 Absatz 1 Satz 3 und 4).
absatz: (3) Als Grundstück gelten auch:
nummer: text: 1. das Erbbaurecht zusammen mit dem Erbbaurechtsgrundstück,
text: 2. ein Gebäude auf fremdem Grund und Boden zusammen mit dem dazugehörenden Grund und Boden,
text: 3. jedes Wohnungseigentum und Teileigentum nach dem Wohnungseigentumsgesetz sowie
text: 4. jedes Wohnungserbbaurecht und Teilerbbaurecht zusammen mit dem anteiligen belasteten Grund und Boden.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 245
titel: Gebäude, Gebäudeteile und Anlagen für den Zivilschutz
content: absatz: Gebäude, Gebäudeteile und Anlagen, die wegen der in § 1 des Zivilschutz- und Katastrophenhilfegesetzes bezeichneten Zwecke geschaffen worden sind und im Frieden nicht oder nur gelegentlich oder geringfügig für andere Zwecke benutzt werden, bleiben bei der Ermittlung des Grundsteuerwerts außer Betracht.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: I.
gliederungstitel: Allgemeines
paragraf: § 246
titel: Begriff der unbebauten Grundstücke
content: absatz: (1) Unbebaute Grundstücke sind Grundstücke, auf denen sich keine benutzbaren Gebäude befinden. Die Benutzbarkeit beginnt zum Zeitpunkt der Bezugsfertigkeit. Gebäude sind als bezugsfertig anzusehen, wenn den zukünftigen Bewohnern oder sonstigen vorgesehenen Benutzern die bestimmungsgemäße Gebäudenutzung zugemutet werden kann. Nicht entscheidend für den Zeitpunkt der Bezugsfertigkeit ist die Abnahme durch die Bauaufsichtsbehörde.
absatz: (2) Befinden sich auf dem Grundstück Gebäude, die auf Dauer keiner Nutzung zugeführt werden können, so gilt das Grundstück als unbebaut. Als unbebaut gilt auch ein Grundstück, auf dem infolge von Zerstörung oder Verfall der Gebäude auf Dauer kein benutzbarer Raum mehr vorhanden ist.
fussnoten: §§ 218 bis 263 idF d. G v. 26.11.2019 I 1794: Baden-Württemberg – Abweichung durch das Gesetz zur Regelung einer Landesgrundsteuer (Landesgrundsteuergesetz – LGrStG) v. 4.11.2020 GBl. BW 2020, S. 974 mWv 14.11.2020 (vgl. BGBl. I 2020, 2565); dieses geändert durch G v. 22.12.2021 GBl. BW 2021, S. 1029 mWv 31.12.2021 (vgl. BGBl. I 2022, 30), durch G v. 13.6.2023 GBl. BW 2023, S. 170  mWv 17.6.2023 (vgl. BGBl. 2023 I Nr. 161) u. durch G v. 18.11.2025 GBl. BW 2020, S. 974 mWv 6.12.2024 u. 1.1.2025 (vgl. BGBl. 2025 I Nr. 313)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: II.
gliederungstitel: Unbebaute Grundstücke
paragraf: § 247
titel: Bewertung der unbebauten Grundstücke
content: absatz: (1) Der Grundsteuerwert unbebauter Grundstücke ermittelt sich regelmäßig durch Multiplikation ihrer Fläche mit dem jeweiligen Bodenrichtwert (§ 196 des Baugesetzbuchs). Soweit in den §§ 243 bis 262 sowie in den Anlagen 36 bis 43 nichts anderes bestimmt ist, werden Abweichungen zwischen den Grundstücksmerkmalen des Bodenrichtwertgrundstücks und des zu bewertenden Grundstücks mit Ausnahme unterschiedlicher
nummer: text: 1. Entwicklungszustände und
text: 2. Arten der Nutzung bei überlagernden Bodenrichtwertzonen
listenende: text: nicht berücksichtigt.
absatz: (2) Die Bodenrichtwerte sind von den Gutachterausschüssen im Sinne der §§ 192 ff. des Baugesetzbuchs auf den Hauptfeststellungzeitpunkt zu ermitteln, zu veröffentlichen und nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz über die amtlich bestimmte Schnittstelle elektronisch an die zuständigen Finanzbehörden zu übermitteln.
absatz: (3) Wird von den Gutachterausschüssen im Sinne der §§ 192 ff. des Baugesetzbuchs kein Bodenrichtwert ermittelt, ist der Wert des unbebauten Grundstücks aus den Werten vergleichbarer Flächen abzuleiten.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: II.
gliederungstitel: Unbebaute Grundstücke
paragraf: § 248
titel: Begriff der bebauten Grundstücke
content: absatz: Bebaute Grundstücke sind Grundstücke, auf denen sich benutzbare Gebäude befinden. Wird ein Gebäude in Bauabschnitten errichtet, ist der bezugsfertige Teil als benutzbares Gebäude anzusehen.
fussnoten: §§ 218 bis 263 idF d. G v. 26.11.2019 I 1794: Baden-Württemberg – Abweichung durch das Gesetz zur Regelung einer Landesgrundsteuer (Landesgrundsteuergesetz – LGrStG) v. 4.11.2020 GBl. BW 2020, S. 974 mWv 14.11.2020 (vgl. BGBl. I 2020, 2565); dieses geändert durch G v. 22.12.2021 GBl. BW 2021, S. 1029 mWv 31.12.2021 (vgl. BGBl. I 2022, 30), durch G v. 13.6.2023 GBl. BW 2023, S. 170  mWv 17.6.2023 (vgl. BGBl. 2023 I Nr. 161) u. durch G v. 18.11.2025 GBl. BW 2020, S. 974 mWv 6.12.2024 u. 1.1.2025 (vgl. BGBl. 2025 I Nr. 313)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 249
titel: Grundstücksarten
content: absatz: (1) Bei der Bewertung bebauter Grundstücke sind die folgenden Grundstücksarten zu unterscheiden:
nummer: text: 1. Einfamilienhäuser,
text: 2. Zweifamilienhäuser,
text: 3. Mietwohngrundstücke,
text: 4. Wohnungseigentum,
text: 5. Teileigentum,
text: 6. Geschäftsgrundstücke,
text: 7. gemischt genutzte Grundstücke und
text: 8. sonstige bebaute Grundstücke.
absatz: (2) Einfamilienhäuser sind Wohngrundstücke, die eine Wohnung enthalten und kein Wohnungseigentum sind. Ein Grundstück gilt auch dann als Einfamilienhaus, wenn es zu weniger als 50 Prozent der Wohn- und Nutzfläche zu anderen als Wohnzwecken mitbenutzt und dadurch die Eigenart als Einfamilienhaus nicht wesentlich beeinträchtigt wird.
absatz: (3) Zweifamilienhäuser sind Wohngrundstücke, die zwei Wohnungen enthalten und kein Wohnungseigentum sind. Ein Grundstück gilt auch dann als Zweifamilienhaus, wenn es zu weniger als 50 Prozent der Wohn- und Nutzfläche zu anderen als Wohnzwecken mitbenutzt und dadurch die Eigenart als Zweifamilienhaus nicht wesentlich beeinträchtigt wird.
absatz: (4) Mietwohngrundstücke sind Grundstücke, die zu mehr als 80 Prozent der Wohn- und Nutzfläche Wohnzwecken dienen und nicht Ein- und Zweifamilienhäuser oder Wohnungseigentum sind.
absatz: (5) Wohnungseigentum ist das Sondereigentum an einer Wohnung in Verbindung mit dem Miteigentumsanteil an dem gemeinschaftlichen Eigentum, zu dem es gehört.
absatz: (6) Teileigentum ist das Sondereigentum an nicht zu Wohnzwecken dienenden Räumen eines Gebäudes in Verbindung mit dem Miteigentum an dem gemeinschaftlichen Eigentum, zu dem es gehört.
absatz: (7) Geschäftsgrundstücke sind Grundstücke, die zu mehr als 80 Prozent der Wohn- und Nutzfläche eigenen oder fremden betrieblichen oder öffentlichen Zwecken dienen und nicht Teileigentum sind.
absatz: (8) Gemischt genutzte Grundstücke sind Grundstücke, die teils Wohnzwecken, teils eigenen oder fremden betrieblichen oder öffentlichen Zwecken dienen und nicht Ein- und Zweifamilienhäuser, Mietwohngrundstücke, Wohnungseigentum, Teileigentum oder Geschäftsgrundstücke sind.
absatz: (9) Sonstige bebaute Grundstücke sind solche Grundstücke, die nicht unter die Absätze 2 bis 8 fallen.
absatz: (10) Eine Wohnung ist in der Regel die Zusammenfassung mehrerer Räume, die in ihrer Gesamtheit so beschaffen sein müssen, dass die Führung eines selbständigen Haushalts möglich ist. Die Zusammenfassung der Räume muss eine von anderen Wohnungen oder Räumen, insbesondere Wohnräumen, baulich getrennte, in sich abgeschlossene Wohneinheit bilden und einen selbständigen Zugang haben. Daneben ist erforderlich, dass die für die Führung eines selbständigen Haushalts notwendigen Nebenräume (Küche, Bad oder Dusche, Toilette) vorhanden sind. Die Wohnfläche soll mindestens 20 Quadratmeter betragen.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 250
titel: Bewertung der bebauten Grundstücke
content: absatz: (1) Der Grundsteuerwert bebauter Grundstücke ist nach dem Ertragswertverfahren (Absatz 2) oder dem Sachwertverfahren (Absatz 3) zu ermitteln.
absatz: (2) Im Ertragswertverfahren nach den §§ 252 bis 257 sind zu bewerten:
nummer: text: 1. Einfamilienhäuser,
text: 2. Zweifamilienhäuser,
text: 3. Mietwohngrundstücke,
text: 4. Wohnungseigentum.
absatz: (3) Im Sachwertverfahren nach den §§ 258 bis 260 sind zu bewerten:
nummer: text: 1. Geschäftsgrundstücke,
text: 2. gemischt genutzte Grundstücke,
text: 3. Teileigentum,
text: 4. sonstige bebaute Grundstücke.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 251
titel: Mindestwert
content: absatz: Der für ein bebautes Grundstück anzusetzende Wert darf nicht geringer sein als 75 Prozent des Werts, mit dem der Grund und Boden allein als unbebautes Grundstück zu bewerten wäre (§ 247). Bei der Bewertung von Ein- und Zweifamilienhäusern im Sinne des § 249 Absatz 2 und 3 ist bei der Ermittlung des Mindestwerts § 257 Absatz 1 Satz 2 anzuwenden.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 252
titel: Bewertung im Ertragswertverfahren
content: absatz: Im Ertragswertverfahren ermittelt sich der Grundsteuerwert aus der Summe des kapitalisierten Reinertrags nach § 253 (Barwert des Reinertrags) und des abgezinsten Bodenwerts nach § 257. Mit dem Grundsteuerwert sind die Werte für den Grund und Boden, die Gebäude, die baulichen Anlagen, insbesondere Außenanlagen, und die sonstigen Anlagen abgegolten.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 253
titel: Ermittlung des kapitalisierten Reinertrags
content: absatz: (1) Zur Ermittlung des kapitalisierten Reinertrags ist vom Reinertrag des Grundstücks auszugehen. Dieser ergibt sich aus dem Rohertrag des Grundstücks (§ 254) abzüglich der Bewirtschaftungskosten (§ 255).
absatz: (2) Der Reinertrag des Grundstücks ist mit dem sich aus Anlage 37 ergebenden Vervielfältiger zu kapitalisieren. Maßgebend für den Vervielfältiger sind der Liegenschaftszinssatz nach § 256 und die Restnutzungsdauer des Gebäudes. Die Restnutzungsdauer ist grundsätzlich der Unterschiedsbetrag zwischen der wirtschaftlichen Gesamtnutzungsdauer, die sich aus Anlage 38 ergibt, und dem Alter des Gebäudes im Hauptfeststellungszeitpunkt. Sind nach der Bezugsfertigkeit des Gebäudes Veränderungen eingetreten, die die wirtschaftliche Gesamtnutzungsdauer des Gebäudes wesentlich verlängert haben, ist von einer der Verlängerung entsprechenden Restnutzungsdauer auszugehen. Die Restnutzungsdauer eines noch nutzbaren Gebäudes beträgt mindestens 30 Prozent der wirtschaftlichen Gesamtnutzungsdauer. Bei einer bestehenden Abbruchverpflichtung für das Gebäude ist die Restnutzungsdauer abweichend von den Sätzen 3 bis 5 auf den Unterschiedsbetrag zwischen der tatsächlichen Gesamtnutzungsdauer und dem Alter des Gebäudes im Hauptfeststellungszeitpunkt begrenzt.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 254
titel: Rohertrag des Grundstücks
content: absatz: Der jährliche Rohertrag des Grundstücks ergibt sich aus den in Anlage 39 nach Land, Gebäudeart, Wohnfläche und Baujahr des Gebäudes angegebenen monatlichen Nettokaltmieten je Quadratmeter Wohnfläche einschließlich der in Abhängigkeit der Mietniveaustufen festgelegten Zu- und Abschläge.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 255
titel: Bewirtschaftungskosten
content: absatz: Als Bewirtschaftungskosten werden die bei ordnungsgemäßer Bewirtschaftung und zulässiger Nutzung marktüblich entstehenden jährlichen Verwaltungskosten, Betriebskosten, Instandhaltungskosten und das Mietausfallwagnis berücksichtigt, die nicht durch Umlagen oder sonstige Kostenübernahmen gedeckt sind. Sie ergeben sich aus den pauschalierten Erfahrungssätzen nach Anlage 40.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 256
titel: Liegenschaftszinssätze
content: absatz: (1) Liegenschaftszinssätze sind die Zinssätze, mit denen der Wert von Grundstücken abhängig von der Grundstücksart durchschnittlich und marktüblich verzinst wird. Bei der Bewertung bebauter Grundstücke gelten die folgenden Zinssätze:
nummer: text: 1. 2,5 Prozent für Ein- und Zweifamilienhäuser,
text: 2. 3,0 Prozent für Wohnungseigentum,
text: 3. 4,0 Prozent für Mietwohngrundstücke mit bis zu sechs Wohnungen,
text: 4. 4,5 Prozent für Mietwohngrundstücke mit mehr als sechs Wohnungen.
absatz: (2) Bei der Bewertung von Ein- und Zweifamilienhäusern im Sinne des § 249 Absatz 2 und 3 verringert sich der Zinssatz nach Absatz 1 Satz 2 Nummer 1 um jeweils 0,1 Prozentpunkte für jede vollen 100 Euro, die der Bodenrichtwert oder der Bodenwert nach § 247 Absatz 3 je Quadratmeter den Betrag von 500 Euro je Quadratmeter übersteigt. Ab einem Bodenrichtwert oder Bodenwert nach § 247 Absatz 3 je Quadratmeter in Höhe von 1 500 Euro je Quadratmeter beträgt der Zinssatz für Ein- und Zweifamilienhäuser einheitlich 1,5 Prozent.
absatz: (3) Bei der Bewertung von Wohnungseigentum im Sinne des § 249 Absatz 5 verringert sich der Zinssatz nach Absatz 1 Satz 2 Nummer 2 um jeweils 0,1 Prozentpunkte für jede vollen 100 Euro, die der Bodenrichtwert oder der Bodenwert nach § 247 Absatz 3 je Quadratmeter den Betrag von 2 000 Euro je Quadratmeter übersteigt. Ab einem Bodenrichtwert oder Bodenwert nach § 247 Absatz 3 je Quadratmeter in Höhe von 3 000 Euro je Quadratmeter beträgt der Zinssatz für Wohnungseigentum einheitlich 2 Prozent.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 257
titel: Ermittlung des abgezinsten Bodenwerts
content: absatz: (1) Zur Ermittlung des abgezinsten Bodenwerts ist vom Bodenwert nach § 247 auszugehen. Bei der Bewertung von Ein- und Zweifamilienhäusern im Sinne des § 249 Absatz 2 und 3 sind zur Berücksichtigung abweichender Grundstücksgrößen beim Bodenwert die Umrechnungskoeffizienten nach Anlage 36 anzuwenden.
absatz: (2) Der Bodenwert nach Absatz 1 ist mit Ausnahme des Werts von selbständig nutzbaren Teilflächen nach Absatz 3 mit dem sich aus Anlage 41 ergebenden Abzinsungsfaktor abzuzinsen. Der jeweilige Abzinsungsfaktor bestimmt sich nach dem Liegenschaftszinssatz nach § 256 und der Restnutzungsdauer des Gebäudes nach § 253 Absatz 2 Satz 3 bis 6.
absatz: (3) Eine selbständig nutzbare Teilfläche ist ein Teil eines Grundstücks, der für die angemessene Nutzung der Gebäude nicht benötigt wird und selbständig genutzt oder verwertet werden kann.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 258
titel: Bewertung im Sachwertverfahren
content: absatz: (1) Bei Anwendung des Sachwertverfahrens ist der Wert der Gebäude (Gebäudesachwert) getrennt vom Bodenwert zu ermitteln.
absatz: (2) Der Bodenwert ist der Wert des unbebauten Grundstücks nach § 247.
absatz: (3) Die Summe aus Bodenwert (§ 247) und Gebäudesachwert (§ 259) ergibt den vorläufigen Sachwert des Grundstücks. Dieser ist zur Ermittlung des Grundsteuerwerts im Sachwertverfahren mit der Wertzahl nach § 260 zu multiplizieren. Mit dem Grundsteuerwert sind die Werte für den Grund und Boden, die Gebäude, die baulichen Anlagen, insbesondere Außenanlagen, und die sonstigen Anlagen abgegolten.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 259
titel: Ermittlung des Gebäudesachwerts
content: absatz: (1) Bei der Ermittlung des Gebäudesachwerts ist von den Normalherstellungskosten des Gebäudes in Anlage 42 auszugehen.
absatz: (2) Der Gebäudenormalherstellungswert ergibt sich durch Multiplikation der jeweiligen nach Absatz 3 an den Hauptfeststellungszeitpunkt angepassten Normalherstellungskosten mit der Brutto-Grundfläche des Gebäudes.
absatz: (3) Die Anpassung der Normalherstellungskosten erfolgt anhand der vom Statistischen Bundesamt veröffentlichten Baupreisindizes. Dabei ist auf die Preisindizes für die Bauwirtschaft abzustellen, die das Statistische Bundesamt für den Neubau in konventioneller Bauart von Wohn- und Nichtwohngebäuden jeweils für das Vierteljahr vor dem Hauptfeststellungzeitpunkt ermittelt hat. Diese Preisindizes sind für alle Bewertungsstichtage des folgenden Hauptfeststellungszeitraums anzuwenden. Das Bundesministerium der Finanzen veröffentlicht die maßgebenden Baupreisindizes im Bundessteuerblatt.
absatz: (4) Vom Gebäudenormalherstellungswert ist eine Alterswertminderung abzuziehen. Die Alterswertminderung ergibt sich durch Multiplikation des Gebäudenormalherstellungswerts mit dem Verhältnis des Alters des Gebäudes im Hauptfeststellungszeitpunkt zur wirtschaftlichen Gesamtnutzungsdauer nach Anlage 38. Sind nach Bezugsfertigkeit des Gebäudes Veränderungen eingetreten, die die wirtschaftliche Gesamtnutzungsdauer des Gebäudes wesentlich verlängert haben, ist von einem der Verlängerung entsprechenden späteren Baujahr auszugehen. Der nach Abzug der Alterswertminderung verbleibende Gebäudewert ist mit mindestens 30 Prozent des Gebäudenormalherstellungswerts anzusetzen. Bei bestehender Abbruchverpflichtung für das Gebäude ist die Alterswertminderung abweichend von den Sätzen 2 bis 4 auf das Verhältnis des Alters des Gebäudes im Hauptfeststellungszeitpunkt zur tatsächlichen Gesamtnutzungsdauer begrenzt.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 260
titel: Wertzahlen
content: absatz: Zur Ermittlung des Grundsteuerwerts ist der vorläufige Sachwert des Grundstücks im Sinne des § 258 Absatz 3 mit der sich aus Anlage 43 ergebenden Wertzahl zu multiplizieren.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: III.
gliederungstitel: Bebaute Grundstücke
paragraf: § 261
titel: Erbbaurecht
content: absatz: Bei Erbbaurechten ist für das Erbbaurecht und das Erbbaurechtsgrundstück ein Gesamtwert nach den §§ 243 bis 260 zu ermitteln, der festzustellen wäre, wenn die Belastung mit dem Erbbaurecht nicht bestünde. Der ermittelte Wert ist dem Erbbauberechtigten zuzurechnen. Für Wohnungserbbaurechte und Teilerbbaurechte gelten die Sätze 1 und 2 entsprechend.
fussnoten: §§ 218 bis 263 idF d. G v. 26.11.2019 I 1794: Baden-Württemberg – Abweichung durch das Gesetz zur Regelung einer Landesgrundsteuer (Landesgrundsteuergesetz – LGrStG) v. 4.11.2020 GBl. BW 2020, S. 974 mWv 14.11.2020 (vgl. BGBl. I 2020, 2565); dieses geändert durch G v. 22.12.2021 GBl. BW 2021, S. 1029 mWv 31.12.2021 (vgl. BGBl. I 2022, 30), durch G v. 13.6.2023 GBl. BW 2023, S. 170  mWv 17.6.2023 (vgl. BGBl. 2023 I Nr. 161) u. durch G v. 18.11.2025 GBl. BW 2020, S. 974 mWv 6.12.2024 u. 1.1.2025 (vgl. BGBl. 2025 I Nr. 313)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: IV.
gliederungstitel: Sonderfälle
paragraf: § 262
titel: Gebäude auf fremdem Grund und Boden
content: absatz: Bei einem Gebäude auf fremdem Grund und Boden ist für den Grund und Boden sowie für das Gebäude auf fremdem Grund und Boden ein Gesamtwert nach den §§ 243 bis 260 zu ermitteln. Der ermittelte Wert ist dem Eigentümer des Grund und Bodens zuzurechnen.
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: IV.
gliederungstitel: Sonderfälle
paragraf: § 263
titel: Ermächtigungen
content: absatz: (1) Das Bundesministerium der Finanzen wird ermächtigt, durch Rechtsverordnung mit Zustimmung des Bundesrates die folgenden Anlagen zu ändern:
nummer: text: 1. die Anlagen 27 bis 33 durch Anpassung der darin aufgeführten Bewertungsfaktoren und Zuschläge zum Reinertrag an die Ergebnisse der Erhebungen nach § 2 des Landwirtschaftsgesetzes oder an die Erhebungen der Finanzverwaltung zum nächsten Feststellungszeitpunkt,
text: 2. im Einvernehmen mit dem Bundesministerium für Ernährung und Landwirtschaft die Anlagen 34 und 35 durch Anpassung des darin aufgeführten Umrechnungsschlüssels und der Gruppen der Zweige eines Tierbestands an geänderte wirtschaftliche oder technische Entwicklungen und
text: 3. die Anlagen 36 bis 43 durch Anpassung der darin aufgeführten Bewertungsfaktoren des Ertrags- und Sachwertverfahrens an geänderte wirtschaftliche oder technische Verhältnisse.
listenende: text: In der jeweiligen Rechtsverordnung kann das Bundesministerium der Finanzen zur Sicherstellung der Gleichmäßigkeit der Besteuerung, insbesondere zur Sicherstellung einer relations- und realitätsgerechten Abbildung der Grundsteuerwerte, anordnen, dass ab dem nächsten Feststellungszeitpunkt Grundsteuerwerte unter Berücksichtigung der tatsächlichen Verhältnisse und der geänderten Wertverhältnisse durch Anwendung der jeweils angepassten Anlagen 27 bis 43 festgestellt werden.
absatz: (2) Das Bundesministerium der Finanzen wird ermächtigt, durch Rechtsverordnung mit Zustimmung des Bundesrates die gemeindebezogene Einordnung in die jeweilige Mietniveaustufe zur Ermittlung der Zu- und Abschläge nach § 254 in Verbindung mit Anlage 39 Teil II auf der Grundlage der Einordnung nach § 12 des Wohngeldgesetzes in Verbindung mit § 1 Absatz 3 und der Anlage der Wohngeldverordnung für steuerliche Zwecke herzuleiten und den dafür maßgeblichen Gebietsstand festzulegen.
fussnoten: §§ 218 bis 263 idF d. G v. 26.11.2019 I 1794: Baden-Württemberg – Abweichung durch das Gesetz zur Regelung einer Landesgrundsteuer (Landesgrundsteuergesetz – LGrStG) v. 4.11.2020 GBl. BW 2020, S. 974 mWv 14.11.2020 (vgl. BGBl. I 2020, 2565); dieses geändert durch G v. 22.12.2021 GBl. BW 2021, S. 1029 mWv 31.12.2021 (vgl. BGBl. I 2022, 30), durch G v. 13.6.2023 GBl. BW 2023, S. 170  mWv 17.6.2023 (vgl. BGBl. 2023 I Nr. 161) u. durch G v. 18.11.2025 GBl. BW 2020, S. 974 mWv 6.12.2024 u. 1.1.2025 (vgl. BGBl. 2025 I Nr. 313)
gliederung: gliederungsbez: Zweiter Teil
gliederungstitel: Besondere Bewertungsvorschriften
gliederungsbez: Siebenter Abschnitt
gliederungstitel: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
gliederungsbez: C.
gliederungstitel: Grundvermögen
gliederungsbez: V.
gliederungstitel: Ermächtigungen
paragraf: § 264
titel: Bekanntmachung
content: absatz: Das Bundesministerium der Finanzen wird ermächtigt, den Wortlaut dieses Gesetzes und der zu diesem Gesetz erlassenen Rechtsverordnungen in der jeweils geltenden Fassung satzweise nummeriert bekannt zu machen.
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: § 265
titel: Anwendungsvorschriften
content: absatz: (1) Dieses Gesetz in der Fassung des Artikels 7 des Gesetzes vom 1. November 2011 (BGBl. I S. 2131) ist auf Bewertungsstichtage nach dem 30. Juni 2011 anzuwenden.
absatz: (2) Soweit die §§ 40, 41, 44, 55 und 125 Beträge in Deutscher Mark enthalten, gelten diese nach dem 31. Dezember 2001 als Berechnungsgrößen fort.
absatz: (3) § 145 Absatz 3 Satz 1 und 4, § 166 Absatz 2 Nummer 1, § 179 Satz 4 und § 192 Satz 2 in der Fassung des Artikels 10 des Gesetzes vom 7. Dezember 2011 (BGBl. I S. 2592) sind auf Bewertungsstichtage nach dem 13. Dezember 2011 anzuwenden.
absatz: (4) Anlage 1, Anlage 19 und Teil II der Anlage 24 in der Fassung des Artikels 10 des Gesetzes vom 7. Dezember 2011 (BGBl. I S. 2592) sind auf Bewertungsstichtage nach dem 31. Dezember 2011 anzuwenden.
absatz: (5) § 11 Absatz 4 in der Fassung des Artikels 3 des Gesetzes vom 18. Dezember 2013 (BGBl. I S. 4318) ist auf Bewertungsstichtage ab dem 22. Juli 2013 anzuwenden.
absatz: (6) § 48a in der Fassung des Artikels 20 des Gesetzes vom 26. Juni 2013 (BGBl. I S. 1809) ist auf Bewertungsstichtage ab dem 1. Januar 2014 anzuwenden.
absatz: (7) § 26 in der Fassung des Artikels 6 des Gesetzes vom 18. Juli 2014 (BGBl. I S. 1042) ist auf Bewertungsstichtage ab dem 1. August 2001 anzuwenden, soweit Feststellungsbescheide noch nicht bestandskräftig sind.
absatz: (8) § 97 Absatz 1b Satz 4 in der am 6. November 2015 geltenden Fassung ist auf Bewertungsstichtage nach dem 31. Dezember 2015 anzuwenden.
absatz: (9) § 154 Absatz 1 Satz 1 Nummer 3 und Satz 2 in der am 6. November 2015 geltenden Fassung ist auf Bewertungsstichtage nach dem 31. Dezember 2015 anzuwenden.
absatz: (10) Die §§ 190, 195 Absatz 2 Satz 4 und 5 sowie die Anlagen 22, 24 und 25 in der am 6. November 2015 geltenden Fassung sind auf Bewertungsstichtage nach dem 31. Dezember 2015 anzuwenden.
absatz: (11) § 203 in der Fassung des Artikels 2 des Gesetzes vom 4. November 2016 (BGBl. I S. 2464) ist auf Bewertungsstichtage nach dem 31. Dezember 2015 anzuwenden.
absatz: (12) § 177 Absatz 1 und 2, § 179 Satz 3, § 183 Absatz 2 Satz 3, § 187 Absatz 2 Satz 2 und 3, § 188 Absatz 2 Satz 1, § 191 Absatz 1 Satz 2, § 193 Absatz 4 Satz 1 und § 198 Absatz 1 bis 3 in der Fassung des Artikels 1 des Gesetzes vom 16. Juli 2021 (BGBl. I S. 2931) sind auf Bewertungsstichtage nach dem 22. Juli 2021 anzuwenden.
absatz: (13) Bis zu dem nach § 153 Absatz 4 Satz 3 jeweils festgelegten Beginn der elektronischen Übermittlung ist § 153 Absatz 2 und 4 in der bis zum 20. Dezember 2022 gültigen Fassung weiter anzuwenden.
absatz: (14) § 177 Absatz 2, 3 und 4, § 181 Absatz 9, § 183 Absatz 2 Satz 3, § 184 Absatz 3 und 4, § 185 Absatz 3 Satz 4 bis 7, § 187 Absatz 2 und 3, § 188 Absatz 1 und 2, § 189 Absatz 1 und 4, die §§ 190, 191, 193, 194 und 195 sowie die Anlagen 21, 22, 23, 24 und 25 in der Fassung des Artikels 19 des Gesetzes vom 16. Dezember 2022 (BGBl. I S. 2294) sind auf Bewertungsstichtage nach dem 31. Dezember 2022 anzuwenden.
absatz: (15) § 158 Absatz 2 Satz 3 und 4 in der Fassung des Artikels 35 des Gesetzes vom 2. Dezember 2024 (BGBl. 2024 I Nr. 387) sind auf Bewertungsstichtage nach dem 6. Dezember 2024 anzuwenden.
absatz: (16) Die Anlagen 21, 23 und 26 in der Fassung des Artikels 35 des Gesetzes vom 2. Dezember 2024 (BGBl. 2024 I Nr. 387) sind auf Bewertungsstichtage nach dem 31. Dezember 2024 anzuwenden.
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: § 266
titel: Erstmalige Anwendung des Siebenten Abschnitts des Zweiten Teils
content: absatz: (1) Die erste Hauptfeststellung für die Grundsteuerwerte nach § 221 wird auf den 1. Januar 2022 für die Hauptveranlagung auf den 1. Januar 2025 durchgeführt.
absatz: (2) Für die Anwendung des § 219 Absatz 3 bei der Hauptfeststellung nach Absatz 1 ist zu unterstellen, dass anstelle von Einheitswerten Grundsteuerwerte für die Besteuerung nach dem Grundsteuergesetz in der am 1. Januar 2022 geltenden Fassung von Bedeutung sind. Die Steuerbefreiungen des Grundsteuergesetzes in der am 1. Januar 2022 gültigen Fassung sind bei der Hauptfeststellung nach Absatz 1 zu beachten. Bei Artfortschreibungen und Zurechnungsfortschreibungen nach § 222 Absatz 2 ist von der Hauptfeststellung auf den 1. Januar 2022 bis zum 1. Januar 2025 zu unterstellen, dass anstelle von Einheitswerten Grundsteuerwerte nach dem Grundsteuergesetz in der jeweils geltenden Fassung von Bedeutung sind.
absatz: (3) Werden der Finanzbehörde durch eine Erklärung im Sinne des § 228 auf den 1. Januar 2022 für die Bewertung eines Betriebs der Land- und Forstwirtschaft oder eines Grundstücks vor dem 1. Januar 2022 eingetretene Änderungen der tatsächlichen Verhältnisse erstmals bekannt, sind diese bei Fortschreibungen nach § 22 und Nachfeststellungen nach § 23 auf Feststellungszeitpunkte vor dem 1. Januar 2022 nicht zu berücksichtigen.
absatz: (4) Einheitswertbescheide, Grundsteuermessbescheide, Bescheide über die Zerlegung des Grundsteuermessbetrags und Grundsteuerbescheide, die vor dem 1. Januar 2025 erlassen wurden, werden kraft Gesetzes zum 31. Dezember 2024 mit Wirkung für die Zukunft aufgehoben, soweit sie auf den §§ 19 bis 23, 27, 76, 79 Absatz 5, § 93 Absatz 1 Satz 2 des Bewertungsgesetzes in Verbindung mit Artikel 2 Absatz 1 Satz 1 und 3 des Gesetzes zur Änderung des Bewertungsgesetzes in der Fassung des Artikels 2 des Gesetzes vom 22. Juli 1970 (BGBl. I S. 1118) beruhen. Gleiches gilt für Einheitswertbescheide, Grundsteuermessbescheide, Bescheide über die Zerlegung des Grundsteuermessbetrags und Grundsteuerbescheide, die vor dem 1. Januar 2025 erlassen wurden, soweit sie auf den §§ 33, 34, 125, 129 des Bewertungsgesetzes in der Fassung vom 1. Februar 1991 (BGBl. I S. 230), das zuletzt durch Artikel 2 des Gesetzes vom 4. November 2016 (BGBl. I S. 2464) und § 42 des Grundsteuergesetzes vom 7. August 1973 (BGBl. I S. 965), das zuletzt durch Artikel 38 des Gesetzes vom 19. Dezember 2008 (BGBl. I S. 2794) geändert worden ist, beruhen. Für die Bewertung des inländischen Grundbesitzes (§ 19 Absatz 1 in der Fassung vom 31. Dezember 2024) für Zwecke der Grundsteuer bis einschließlich zum Kalenderjahr 2024 ist das Bewertungsgesetz in der Fassung vom 1. Februar 1991 (BGBl. I S. 230), das zuletzt durch Artikel 2 des Gesetzes vom 4. November 2016 (BGBl. I S. 2464) geändert worden ist, weiter anzuwenden.
absatz: (5) Bestehende wirtschaftliche Einheiten, die für Zwecke der Einheitsbewertung unter Anwendung der §§ 26 oder 34 Absatz 4 bis 6 in der bis zum 31. Dezember 2024 gültigen Fassung gebildet wurden, können weiterhin für Zwecke der Feststellung von Grundsteuerwerten nach den Regelungen des Siebenten Abschnitts zugrunde gelegt werden.
fussnoten: § 266 idF d. G v. 26.11.2019 I 1794: Baden-Württemberg – Abweichung durch  das Gesetz zur Regelung einer Landesgrundsteuer (Landesgrundsteuergesetz – LGrStG) v. 4.11.2020 GBl. BW 2020, S. 974 mWv 14.11.2020 (vgl. BGBl. I 2020, 2565); dieses geändert durch G v. 22.12.2021 GBl. BW 2021, S. 1029 mWv 31.12.2021 (vgl. BGBl. I 2022, 30), durch G v. 13.6.2023 GBl. BW 2023, S. 170  mWv 17.6.2023 (vgl. BGBl. 2023 I Nr. 161) u. durch G v. 18.11.2025 GBl. BW 2020, S. 974 mWv 6.12.2024 u. 1.1.2025 (vgl. BGBl. 2025 I Nr. 313)
§ 266 idF d. G v. 26.11.2019 I 1794: Niedersachsen - Abweichung durch Niedersächsisches Grundsteuergesetz (NGrStG) v. 7.7.2021 Nds. GVBl. 2021 S. 502 mWv 14.7.2021 (vgl. BGBl. I 2021, 3087); dieses geändert  durch G v. 20.5.2022 Nds. GVBl. 2022 S. 314 mWv 1.1.2022 (vgl. BGBl. I 2022, 797)
§ 266 idF d. G v. 26.11.2019 I 1794: Hamburg - Abweichung durch Hamburgisches Grundsteuergesetz (HmbGrStG) v. 24.8.2021 HmbGVBl. 2021 S. 600 mWv 1.9.2021 (vgl. BGBl. I 2021, 4528); dieses geändert durch G v. 22.6.2022 HmbGVBl. 2022 S. 399 mWv 1.1.2022 u. 23.6.2022 (vgl. BGBl.  I 2022, 1075), durch G v. 24.1.2023 HmbGVBl. 2023 S. 66 mWv 21.12.2022 (vgl. BGBl. 2023 I Nr. 55) u. durch G v. 19.12.2024 HmbGVBl. 2024 S. 720 mWv 6.12.2024 u. 1.1.2025 (vgl. BGBl. 2025 I Nr. 17)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 1 bis 8
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 9
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 9a
titel: (zu § 13)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 1992, 1860 u. 1861;bezüglich der einzelnen Änderungen vgl. Fußnote) Der Kapitalwert ist unter Berücksichtigung von Zwischenzinsen und Zinseszinsen mit 5,5 Prozent errechnet worden. Er ist der Mittelwert zwischen dem Kapitalwert für jährlich vorschüssige und jährlich nachschüssige Zahlungsweise. Laufzeit in JahrenKapitalwert10,97421,89732,77243,60254,38865,13375,83986,50997,143107,745118,315128,856139,368149,8531510,3141610,7501711,1631811,5551911,9272012,2792112,6132212,9292313,2292413,5132513,7832614,0382714,2802814,5102914,7273014,9333115,1293215,3143315,4903415,6563515,8143615,9633716,1053816,2393916,3674016,4874116,6024216,7104316,8134416,9104517,0034617,0904717,1734817,2524917,3265017,3975117,4645217,5285317,5885417,6455517,6995617,7505717,7995817,8455917,8886017,9306117,9696218,0066318,0416418,0756518,1066618,1366718,1656818,1926918,2177018,2427118,2647218,2867318,3077418,3267518,3457618,3627718,3797818,3957918,4108018,4248118,4378218,4508318,4628418,4748518,4858618,4958718,5058818,5148918,5239018,5319118,5399218,5469318,5539418,5609518,5669618,5729718,5789818,5839918,58910018,59310118,598mehr als 10118,600
fussnoten: (+++ Anlage 9a F. 1993-09-13: Zur erstmaligen Anwendung vgl. § 124 Abs. 7 F. ab 1993-09-13 +++)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: (XXXX) Anlagen 10 bis 13
titel: (weggefallen)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 14
titel: (zu § 163 Abs. 3, § 164 Abs. 2 und 4)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2008, 3043 - 3059)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 15
titel: (zu § 163 Abs. 4 und § 164 Abs. 2)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2008, 3060;bezüglich der einzelnen Änderungen vgl. Fußnote)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 15a
titel: (zu § 164 Abs. 4)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2008, 3061)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 16
titel: (zu § 163 Abs. 5 und § 164 Abs. 2 und 4)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2008, 3062)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 17
titel: (zu § 163 Abs. 6 und § 164 Abs. 2 und 4)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2008, 3062)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 18
titel: (zu § 163 Abs. 7 und § 164 Abs. 2 und 4)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2008, 3062)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 19
titel: (zu § 169)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2011, 2621 - 2622)
fussnoten: (+++ Anlage 19: Zur Anwendung vgl. § 265 Abs. 4 +++)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 20
titel: (zu § 169 Abs. 5)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2008, 3065)
nummer: text: 1. Mehr flächenabhängige Zweige des Tierbestands Pferdehaltung, Pferdezucht, Schafzucht, Schafhaltung, Rindviehzucht, Milchviehhaltung, Rindviehmast.
text: 2. Weniger flächenabhängige Zweige des Tierbestands Schweinezucht, Schweinemast, Hühnerzucht, Entenzucht, Gänsezucht, Putenzucht, Legehennenhaltung, Junghühnermast, Entenmast, Gänsemast, Putenmast.
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 21
titel: (zu § 185 Absatz 3 Satz 1, § 193 Absatz 4 Satz 1, § 194 Absatz 5 Satz 1 und § 195 Absatz 3 Satz 1 und Absatz 7 Satz 1)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. 2024 I Nr. 387, S. 65 - 70)
absatz: Berechnungsformel für die der Tabelle nicht zu entnehmenden Vervielfältiger (Barwertfaktoren für die Kapitalisierung):
absatz: Vervielfältiger =
absatz: q = 1 + Zinssatz, wobei Zinssatz =
absatz: p = Zinsfuß
absatz: n = Restnutzungsdauer / Restlaufzeit
absatz: Das jeweilige Berechnungsergebnis ist kaufmännisch auf vier Nachkommastellen zu runden.
fussnoten: (+++ Anlage 21: Zur Anwendung vgl. § 265 +++)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 22
titel: (zu § 185 Absatz 3 Satz 3, § 190 Absatz 6 Satz 1 und 2)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2015, 1846)
absatz: Teileigentum ist in Abhängigkeit von der baulichen Gestaltung den vorstehenden Gebäudearten zuzuordnen.
fussnoten: (+++ Anlage 22: Zur Anwendung vgl. § 265 +++)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 23
titel: (zu § 187 Absatz 2 und 3)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2022, 2317)
absatz: I.Bewirtschaftungskosten für Wohnnutzung1.Verwaltungskosten (Basiswerte)jährlich je Wohnung230 Eurojährlich je Garage oder ähnlichen Einstellplatz30 Euro2.Instandhaltungskosten (Basiswerte)jährlich je Quadratmeter Wohnfläche9 Eurojährlich je Garage oder ähnlichen Einstellplatz68 Euro3.Mietausfallwagnisjährlicher Rohertrag2 ProzentII.Bewirtschaftungskosten für Nichtwohnnutzung1.Verwaltungskostenjährlicher Rohertrag3 Prozent2.Instandhaltungskostenjährlich je Quadratmeter Nutzfläche (alle Gebäudearten der Anlage 24, Teil II., mit Ausnahme der nachfolgend genannten Gebäudearten)100 Prozent der Instandhaltungskosten je Quadratmeter Wohnfläche gemäß Nummer I.2jährlich je Quadratmeter Nutzfläche (Gebäudeart 13 der Anlage 24, Teil II.)50 Prozent der Instandhaltungskosten je Quadratmeter Wohnfläche gemäß Nummer I.2jährlich je Quadratmeter Nutzfläche (Gebäudearten 15 bis 16 und 18 der Anlage 24, Teil II.)30 Prozent der Instandhaltungskosten je Quadratmeter Wohnfläche gemäß Nummer I.2jährlich je Garage oder ähnlichem Einstellplatz100 Prozent der Instandhaltungskosten je Garage oder ähnlichem Einstellplatz gemäß Nummer I.23.Mietausfallwagnisjährlicher Rohertrag4 Prozent
absatz: Die Anpassung der Basiswerte nach den Nummern I.1 und I.2 erfolgt jährlich mit dem Prozentsatz, um den sich der vom Statistischen Bundesamt festgestellte Verbraucherpreisindex für Deutschland für den Monat Oktober 2001 gegenüber demjenigen für den Monat Oktober des Jahres, das dem Bewertungsstichtag vorausgeht, erhöht oder verringert hat. Die Werte für die Instandhaltungskosten pro Quadratmeter sind auf eine Nachkommastelle und bei den Instandhaltungskosten pro Garage oder ähnlichem Einstellplatz sowie bei Verwaltungskosten kaufmännisch auf volle Euro zu runden.
fussnoten: Für Wohnräume, die keine Wohnungen im Sinne des § 181 Absatz 9 darstellen, sind als Verwaltungskosten 3 Prozent des hierauf entfallenden jährlichen Rohertrages anzusetzen.
(+++ Anlage 23: Zur Anwendung vgl. § 265 +++)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 24
titel: (zu § 190 Absatz 1 Satz 3 und Absatz 2 und Anlage 23)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2015, 1847 – 1862)
absatz: I. Begriff der Brutto-Grundfläche (BGF)
nummer: text: 1. Die BGF ist die Summe der bezogen auf die jeweilige Gebäudeart marktüblich nutzbaren Grundflächen aller Grundrissebenen eines Bauwerks. In Anlehnung an die DIN 277-1:2005-02 sind bei den Grundflächen folgende Bereiche zu unterscheiden: Bereich a: überdeckt und allseitig in voller Höhe umschlossen, Bereich b: überdeckt, jedoch nicht allseitig in voller Höhe umschlossen, Bereich c: nicht überdeckt. Für die Anwendung der Regelherstellungskosten (RHK) sind im Rahmen der Ermittlung der BGF nur die Grundflächen der Bereiche a und b zugrunde zu legen. Balkone, auch wenn sie überdeckt sind, sind dem Bereich c zuzuordnen. Für die Ermittlung der BGF sind die äußeren Maße der Bauteile einschließlich Bekleidung, z. B. Putz und Außenschalen mehrschaliger Wandkonstruktionen, in Höhe der Bodenbelagsoberkanten anzusetzen.
text: 2. Nicht zur BGF gehören z. B. Flächen von Spitzböden und Kriechkellern, Flächen, die ausschließlich der Wartung, Inspektion und Instandsetzung von Baukonstruktionen und technischen Anlagen dienen sowie Flächen unter konstruktiven Hohlräumen, z. B. über abgehängten Decken.
absatz: II. Regelherstellungskosten (RHK)
absatz: Regelherstellungskosten
absatz: auf Grundlage der Normalherstellungskosten 2010 (NHK 2010) in Euro/m 2 BGF einschließlich Baunebenkosten und Umsatzsteuer für die jeweilige Gebäudeart (Kostenstand 2010)
absatz: 1-3Ein- und Zweifamilienhäuser StandardstufeKeller- und Erdgeschoss12345Dachgeschoss ausgebaut1.01freistehende Einfamilienhäuser655725835100512601.011freistehende Zweifamilienhäuser688761877105513232.01Doppel- und Reihenendhäuser61568578594511803.01Reihenmittelhäuser5756407358851105Dachgeschoss nicht ausgebaut1.02freistehende Einfamilienhäuser54560569584010501.021freistehende Zweifamilienhäuser157263573088211032.02Doppel- und Reihenendhäuser5155706557909853.02Reihenmittelhäuser480535615740925Flachdach oder flach geneigtes Dach1.03freistehende Einfamilienhäuser705785900108513601.031freistehende Zweifamilienhäuser1740824945113914282.03Doppel- und Reihenendhäuser665735845102012753.03Reihenmittelhäuser6206907959551195 StandardstufeKeller-, Erd- und Obergeschoss12345Dachgeschoss ausgebaut1.11freistehende Einfamilienhäuser655725835100512601.111freistehende Zweifamilienhäuser1688761877105513232.11Doppel- und Reihenendhäuser61568578594511803.11Reihenmittelhäuser5756407358851105Dachgeschoss nicht ausgebaut1.12freistehende Einfamilienhäuser57063573088011001.121freistehende Zweifamilienhäuser159966776792411552.12Doppel- und Reihenendhäuser53559568582510353.12Reihenmittelhäuser505560640775965Flachdach oder flach geneigtes Dach1.13freistehende Einfamilienhäuser665740850102512851.131freistehende Zweifamilienhäuser1698777893107613492.13Doppel- und Reihenendhäuser62569580096512053.13Reihenmittelhäuser5856507509051130 StandardstufeErdgeschoss, nicht unterkellert12345Dachgeschoss ausgebaut1.21freistehende Einfamilienhäuser7908751005121515151.211freistehende Zweifamilienhäuser18309191055127615912.21Doppel- und Reihenendhäuser740825945114014253.21Reihenmittelhäuser69577088510651335Dachgeschoss nicht ausgebaut1.22freistehende Einfamilienhäuser58565074590011251.221freistehende Zweifamilienhäuser161468378294511812.22Doppel- und Reihenendhäuser55061070084510553.22Reihenmittelhäuser515570655790990Flachdach oder flach geneigtes Dach1.23freistehende Einfamilienhäuser92010251180142017751.231freistehende Zweifamilienhäuser196610761239149118642.23Doppel- und Reihenendhäuser8659651105133516703.23Reihenmittelhäuser810900103512501560 StandardstufeErd- und Obergeschoss, nicht unterkellert12345Dachgeschoss ausgebaut1.31freistehende Einfamilienhäuser720800920110513851.311freistehende Zweifamilienhäuser1756840966116014542.31Doppel- und Reihenendhäuser675750865104013003.31Reihenmittelhäuser6357058109751215Dachgeschoss nicht ausgebaut1.32freistehende Einfamilienhäuser62069079095511901.321freistehende Zweifamilienhäuser1651725830100312502.32Doppel- und Reihenendhäuser58064574589511203.32Reihenmittelhäuser5456056958401050Flachdach oder flach geneigtes Dach1.33freistehende Einfamilienhäuser7858701000120515101.331freistehende Zweifamilienhäuser18249141050126515862.33Doppel- und Reihenendhäuser735820940113514153.33Reihenmittelhäuser69076588010601325
absatz: 4Wohnungseigentum und vergleichbares Teileigentum in Mehrfamilienhäusern(ohne Tiefgaragenplatz)/Mehrfamilienhäuser Für Wohnungseigentum in Gebäuden, die wie Ein- und Zweifamilienhäuser im Sinne des § 181 Absatz 2 des Bewertungsgesetzes gestaltet sind, werden die Regelherstellungskosten der Ein- und Zweifamilienhäuser zugrunde gelegt. Umrechnungsfaktor hinsichtlich der Brutto-Grundfläche (BGF) für Wohnungseigentum in Mehrfamilienhäusern: BGF = 1,55 x Wohnfläche
absatz: Standardstufe123455.1Gemischt genutzte Grundstücke (Wohnhäuser mit Mischnutzung)605675860108513755.2Banken und ähnliche Geschäftshäuser mit Wohnanteil625695890137517205.3Banken und ähnliche Geschäftshäuser ohne Wohnanteil65573093015201900 Standardstufe123456.1Bürogebäude/Verwaltungsgebäude735815104016851900 Standardstufe123457.1Gemeindezentren/Vereinsheime7958851130142519057.2Saalbauten/Veranstaltungsgebäude9551060135515952085 Standardstufe123458.1Kindergärten91510201300149519008.2Allgemeinbildende Schulen, Berufsbildende Schulen, Hochschulen102011351450167021208.3Sonderschulen11151240158518202315 Standardstufe123459.1Wohnheime/Internate7057851000122514259.2Alten-/Pflegeheime825915117014351665 Standardstufe1234510.1Krankenhäuser/Kliniken1210134517202080276510.2Tageskliniken/Ärztehäuser11151240158519452255 Standardstufe1234511.1Beherbergungsstätten/Hotels/Verpflegungseinrichtungen9751085138518052595 Standardstufe1234512.1Sporthallen (Einfeldhallen)930103513201670195512.2Sporthallen (Dreifeldhallen/Mehrzweckhallen)1050116514901775207012.3Tennishallen71079010101190155512.4Freizeitbäder/Kur- und Heilbäder17251920245029853840 Standardstufe1234513.1Verbrauchermärkte510565720870102013.2Kauf-/Warenhäuser930103513201585185013.3Autohäuser ohne Werkstatt66573594012401480 Standardstufe1234514.1Einzelgaragen/Mehrfachgaragen24548578014.2Hochgaragen48065578014.3Tiefgaragen456071585014.4Nutzfahrzeuggaragen53068081014.5Carports190 Standardstufe1234515.1Betriebs-/Werkstätten, eingeschossig6857609701165143015.2Betriebs-/Werkstätten, mehrgeschossig ohne Hallenanteil6407159101090134015.3Betriebs-/Werkstätten, mehrgeschossig, hoher Hallenanteil435485620860107015.4Industrielle Produktionsgebäude, Massivbauweise6707459501155144015.5Industrielle Produktionsgebäude, überwiegend Skelettbauweise4955507009651260 Standardstufe1234516.1Lagergebäude ohne Mischnutzung, Kaltlager24527535049064016.2Lagergebäude mit bis zu 25 % Mischnutzung39043055069088016.3Lagergebäude mit mehr als 25 % Mischnutzung562569589010951340 Standardstufe1234517.1Museen1325147518802295267017.2Theater1460162020702625368017.3Sakralbauten1185131515102060233517.4Friedhofsgebäude10351150132014901720 Standardstufe1234518.1Reithallen23526031018.2ehemalige landwirtschaftliche Mehrzweckhallen, Scheunen, u. Ä.245270350
absatz: 19Teileigentum Teileigentum ist in Abhängigkeit von der baulichen Gestaltung den vorstehenden Gebäudearten zuzuordnen. 20Auffangklausel Regelherstellungskosten für nicht aufgeführte Gebäudearten sind aus den Regelherstellungskosten vergleichbarer Gebäudearten abzuleiten.
absatz: III. Beschreibung der Gebäudestandards
absatz: Die Beschreibung der Gebäudestandards ist beispielhaft und dient der Orientierung. Sie kann nicht alle in der Praxis auftretenden Standardmerkmale aufführen. Es müssen nicht alle aufgeführten Merkmale zutreffen. Die in der Tabelle angegebenen Jahreszahlen beziehen sich auf die im jeweiligen Zeitraum gültigen Wärmeschutzanforderungen; in Bezug auf das konkrete Bewertungsobjekt ist zu prüfen, ob von diesen Wärmeschutzanforderungen abgewichen wird. Die Beschreibung der Gebäudestandards basiert auf dem Bezugsjahr der Normalherstellungskosten (2010). 1-5.1➀1.01-3.33Ein- und Zweifamilienhäuser➁4.1-5.1Wohnungseigentum und vergleichbares Teileigentum in Mehrfamilienhäusern (ohne Tiefgaragenplatz)/Mehrfamilienhäuser sowie gemischt genutzte Grundstücke (Wohnhäuser mit Mischnutzung)
absatz: StandardstufeWägungsanteil12345nicht zeitgemäßzeitgemäßeinfachsteinfachBasisgehobenaufwendigAußenwändeHolzfachwerk, Ziegelmauerwerk; Fugenglattstrich, Putz, Verkleidung mit Faserzementplatten, Bitumenschindeln oder einfachen Kunststoffplatten; kein oder deutlich nicht zeitgemäßer Wärmeschutz (vor ca. 1980)ein-/zweischaliges Mauerwerk, z. B. Gitterziegel oder Hohlblocksteine; verputzt und gestrichen oder Holzverkleidung; nicht zeitgemäßer Wärmeschutz (vor ca. 1995)ein-/zweischaliges Mauerwerk, z. B. aus Leichtziegeln, Kalksandsteinen, Gasbetonsteinen; Edelputz; Wärmedämmverbundsystem oder Wärmedämmputz (nach ca. 1995)Verblendmauerwerk, zweischalig, hinterlüftet, Vorhangfassade (z. B. Naturschiefer); Wärmedämmung (nach ca. 2005)aufwendig gestaltete Fassaden mit konstruktiver Gliederung (Säulenstellungen, Erker etc.), Sichtbeton-Fertigteile, Natursteinfassade, Elemente aus Kupfer-/ Eloxalblech, mehrgeschossige Glasfassaden; hochwertigste Dämmung (z. B. Passivhausstandard)23DachDachpappe, Faserzementplatten/Wellplatten; keine bis geringe Dachdämmungeinfache Betondachsteine oder Tondachziegel, Bitumenschindeln; nicht zeitgemäße Dachdämmung (vor ca. 1995)Faserzement-Schindeln, beschichtete Betondachsteine und Tondachziegel, Folienabdichtung; Dachdämmung (nach ca. 1995); Rinnen und Fallrohre aus Zinkblech;glasierte Tondachziegel, Flachdachausbildung tlw. als Dachterrassen; Konstruktion in Brettschichtholz, schweres Massivflachdach; besondere Dachformen, z. B. Mansarden-, Walmdach; Aufsparrendämmung, überdurchschnittliche Dämmung (nach ca. 2005)hochwertige Eindeckung, z. B. aus Schiefer oder Kupfer, Dachbegrünung, befahrbares Flachdach; hochwertigste Dämmung (z. B. Passivhausstandard); Rinnen und Fallrohre aus Kupfer➀aufwendig gegliederte Dachlandschaft, sichtbare Bogendach-konstruktionen15Fenster und AußentürenEinfachverglasung; einfache HolztürenZweifachverglasung (vor ca. 1995); Haustür mit nicht zeitgemäßem Wärmeschutz (vor ca. 1995)Zweifachverglasung (nach ca. 1995), Rollläden (manuell); Haustür mit zeitgemäßem Wärmeschutz (nach ca. 1995)Dreifachverglasung, Sonnenschutzglas, aufwendigere Rahmen, Rollläden (elektr.); höherwertige Türanlage z. B. mit Seitenteil, besonderer Einbruchschutzgroße, feststehende Fensterflächen, Spezialverglasung (Schall- und Sonnenschutz); Außentüren in hochwertigen Materialien11Innenwände und -türenFachwerkwände, einfache Putze/Lehmputze, einfache Kalkanstriche; Füllungstüren, gestrichen, mit einfachen Beschlägen ohne Dichtungenmassive tragende Innenwände, nicht tragende Wände in Leichtbauweise (z. B. Holzständerwände mit Gipskarton), Gipsdielen; leichte Türen, Stahlzargennicht tragende Innenwände in massiver Ausführung bzw. mit Dämmmaterial gefüllte Ständerkonstruktionen; schwere Türen➀HolzzargenSichtmauerwerk; Massivholztüren, Schiebetürelemente, Glastüren, strukturierte Türblätter➀Wandvertäfelungen (Holzpaneele)gestaltete Wandabläufe (z. B. Pfeilervorlagen, abgesetzte oder geschwungene Wandpartien); Brandschutzverkleidung; raumhohe aufwendige Türelemente➀Vertäfelungen (Edelholz, Metall), Akustikputz11Deckenkonstruktion und TreppenHolzbalkendecken ohne Füllung, Spalierputz; Weichholztreppen in einfacher Art und Ausführung; kein Trittschallschutz➀Weichholztreppen in einfacher Art und Ausführung; kein TrittschallschutzHolzbalkendecken mit Füllung, Kappendecken; Stahl- oder Hartholztreppen in einfacher Art und Ausführung➀Stahl- oder Hartholztreppen in einfacher Art und Ausführung➀Beton- und Holzbalkendecken mit Tritt- und Luftschallschutz (z. B. schwimmender Estrich); geradläufige Treppen aus Stahlbeton oder Stahl, Harfentreppe, Trittschallschutz➁Betondecken mit Tritt- und Luftschallschutz (z. B. schwimmender Estrich); einfacher Putz➀Decken mit größerer Spannweite, Deckenverkleidung (Holzpaneele/Kassetten); gewendelte Treppen aus Stahlbeton oder Stahl, Hartholztreppenanlage in besserer Art und Ausführung➁zusätzlich DeckenverkleidungDeckenvertäfelungen (Edelholz, Metall)➀Decken mit großen Spannweiten, gegliedert; breite Stahlbeton-, Metall- oder Hartholztreppenanlage mit hochwertigem Geländer11Fußbödenohne BelagLinoleum-, Teppich-, Laminat- und PVC-Böden einfacher Art und AusführungLinoleum-, Teppich-, Laminat- und PVC-Böden besserer Art und Ausführung, Fliesen, KunststeinplattenNatursteinplatten, Fertigparkett, hochwertige Fliesen, Terrazzobelag, hochwertige Massivholzböden auf gedämmter Unterkonstruktionhochwertiges Parkett, hochwertige Natursteinplatten, hochwertige Edelholzböden auf gedämmter Unterkonstruktion5Sanitäreinrichtungeneinfaches Bad mit Stand-WC; Installation auf Putz; Ölfarbenanstrich, einfache PVC-Bodenbeläge1 Bad mit WC, Dusche oder Badewanne; einfache Wand- und Bodenfliesen, teilweise gefliestWand- und Bodenfliesen, raumhoch gefliest; Dusche und Badewanne➀1 Bad mit WC, Gäste-WC➁1 Bad mit WC je Wohneinheit1–2 Bäder (➁je Wohneinheit) mit tlw. zwei Waschbecken, tlw. Bidet/Urinal, Gäste-WC, bodengleiche Dusche; Wand- und Bodenfliesen; jeweils in gehobener Qualitäthochwertige Wand- und Bodenplatten (oberflächenstrukturiert, Einzel- und Flächendekors)➀mehrere großzügige, hochwertige Bäder, Gäste-WC; ➁2 und mehr Bäder je Wohneinheit9HeizungEinzelöfen, SchwerkraftheizungFern- oder Zentralheizung, einfache Warmluftheizung, einzelne Gasaußenwandthermen, Nachtstromspeicher-, Fußbodenheizung (vor ca. 1995)elektronisch gesteuerte Fern- oder Zentralheizung, Niedertemperatur- oder BrennwertkesselFußbodenheizung, Solarkollektoren für Warmwassererzeugung➀zusätzlicher KaminanschlussSolarkollektoren für Warmwassererzeugung und Heizung, Blockheizkraftwerk, Wärmepumpe, Hybrid-Systeme➀aufwendige zusätzliche Kaminanlage9Sonstige technische Ausstattungsehr wenige Steckdosen, Schalter und Sicherungen, kein Fehlerstromschutzschalter (FI-Schalter), Leitungen teilweise auf Putzwenige Steckdosen, Schalter und Sicherungenzeitgemäße Anzahl an Steckdosen und Lichtauslässen, Zählerschrank (ab ca. 1985) mit Unterverteilung und Kippsicherungenzahlreiche Steckdosen und Lichtauslässe, hochwertige Abdeckungen, dezentrale Lüftung mit Wärmetauscher, mehrere LAN- und Fernsehanschlüsse➁PersonenaufzugsanlagenVideo- und zentrale Alarmanlage, zentrale Lüftung mit Wärmetauscher, Klimaanlage, Bussystem➁aufwendige Personenaufzugsanlagen6 5.2-17.4➂5.2-6.1Banken und ähnliche Geschäftshäuser, Bürogebäude/Verwaltungsgebäude➃7.1-8.3Gemeindezentren/Vereinsheime, Saalbauten/Veranstaltungsgebäude, Kindergärten, Schulen➄9.1-11.1Wohnheime, Alten-/Pflegeheime, Krankenhäuser, Tageskliniken, Beherbergungsstätten, Hotels, Verpflegungseinrichtungen➅12.1-12.4Sporthallen, Tennishallen, Freizeitbäder/Kur- und Heilbäder➆13.1-13.3Verbrauchermärkte, Kauf-/Warenhäuser, Autohäuser➇15.1-16.3Betriebs-/Werkstätten, Produktionsgebäude, Lagergebäude➈17.1-17.4Museen, Theater, Sakralbauten, Friedhofsgebäude Standardstufe12345nicht zeitgemäßzeitgemäßeinfachsteinfachBasisgehobenaufwendigAußenwändeMauerwerk mit Putz oder mit Fugenglattstrich und Anstrich; einfache Wände, Holz-, Blech-, Faserzementbekleidung, Bitumenschindeln oder einfache Kunststoffplatten; kein oder deutlich nicht zeitgemäßer Wärmeschutz (vor ca. 1980)ein-/zweischaliges Mauerwerk, z. B. Gitterziegel oder Hohlblocksteine; verputzt und gestrichen oder Holzverkleidung; einfache Metall-Sandwichelemente; nicht zeitgemäßer Wärmeschutz (vor ca. 1995)Wärmedämmverbundsystem oder Wärmedämmputz (nach ca. 1995); ein-/zweischalige Konstruktion, z. B. Mauerwerk aus Leichtziegeln, Kalksandsteinen, Gasbetonsteinen; Edelputz; gedämmte Metall-SandwichelementeVerblendmauerwerk, zweischalig, hinterlüftet, Vorhangfassade (z. B. Naturschiefer); Wärmedämmung (nach ca. 2005)Sichtbeton-Fertigteile, Natursteinfassade, Elemente aus Kupfer-/Eloxalblech, mehrgeschossige Glasfassaden; stark überdurchschnittliche Dämmung➂➃➄➅➆aufwendig gestaltete Fassaden mit konstruktiver Gliederung (Säulenstellungen, Erker etc.)➂Vorhangfassade aus GlasKonstruktion➇Holzkonstruktion in nicht zeitgemäßer statischer AusführungMauerwerk, Stahl- oder Stahlbetonkonstruktion in nicht zeitgemäßer statischer AusführungStahl- und Betonfertigteileüberwiegend Betonfertigteile; große stützenfreie Spannweiten; hohe Deckenhöhen; hohe Belastbarkeit der Decken und Bödengrößere stützenfreie Spannweiten; hohe Deckenhöhen; höhere Belastbarkeit der Decken und BödenDachDachpappe, Faserzementplatten/Wellplatten, Blecheindeckung; kein Unterdach; keine bis geringe Dachdämmungeinfache Betondachsteine oder Tondachziegel, Bitumenschindeln; nicht zeitgemäße Dachdämmung (vor ca. 1995)Faserzement-Schindeln, beschichtete Betondachsteine und Tondachziegel, Folienabdichtung; Dachdämmung (nach ca. 1995); Rinnen und Fallrohre aus Zinkblechbesondere Dachformen; überdurchschnittliche Dämmung (nach ca. 2005)➂➃➄➅➆glasierte Tondachziegel➂➇schweres Massivflachdach➈Biberschwänzehochwertige Eindeckung z. B. aus Schiefer oder Kupfer; Dachbegrünung; aufwendig gegliederte Dachlandschaft➂➃➄befahrbares Flachdach➂➃stark überdurchschnittliche Dämmung➄➅➆➇hochwertigste DämmungFenster- und AußentürenEinfachverglasung; einfache HolztürenIsolierverglasung, Zweifachverglasung (vor ca. 1995); Eingangstüren mit nicht zeitgemäßem Wärmeschutz (vor ca. 1995)Zweifachverglasung (nach ca. 1995)➄nur Wohnheime, Altenheime, Pflegeheime, Krankenhäuser und Tageskliniken: Automatik- Eingangstüren➈kunstvoll gestaltetes farbiges Fensterglas, OrnamentglasDreifachverglasung, Sonnenschutzglas, aufwendigere Rahmen➂➃➅➆➇höherwertige Türanlagen➄nur Beherbergungsstätten und Verpflegungseinrichtungen: Automatik-Eingangstüren➈besonders große kunstvoll gestaltete farbige Fensterflächengroße, feststehende Fensterflächen, Spezialverglasung (Schall- und Sonnenschutz)➂➃➆➇Außentüren in hochwertigen Materialien➂Automatiktüren➅Automatik-Eingangstüren➈Bleiverglasung mit Schutzglas, farbige MaßfensterInnenwände und -türenFachwerkwände, einfache Putze/Lehmputze, einfache Kalkanstriche; Füllungstüren, gestrichen, mit einfachen Beschlägen ohne Dichtungenmassive tragende Innenwände, nicht tragende Wände in Leichtbauweise (z. B. Holzständerwände mit Gipskarton), Gipsdielen; leichte Türen, Kunststoff-/ Holztürblätter, Stahlzargen➃➄➅➆nicht tragende Innenwände in massiver Ausführung bzw. mit Dämmmaterial gefüllte Ständerkonstruktionen➄➅➆schwere Türen➂nicht tragende Innenwände in massiver Ausführung; schwere Türen➃schwere und große Türen➄nur Wohnheime, Altenheime, Pflegeheime, Krankenhäuser und Tageskliniken: Automatik-Flurzwischentüren; rollstuhlgerechte Bedienung➇Anstrich➂➃➄➅➆Sichtmauerwerk➂➃Massivholztüren, Schiebetürelemente, Glastüren➂Innenwände für flexible Raumkonzepte (größere statische Spannweiten der Decken)➄nur Beherbergungsstätten und Verpflegungseinrichtungen: Automatik-Flurzwischentüren; rollstuhlgerechte Bedienung➅rollstuhlgerechte Bedienung➇tlw. gefliest, Sichtmauerwerk; Schiebetürelemente, Glastüren➈schmiedeeiserne Türen➂➃➄➅➆gestaltete Wandabläufe (z. B. Pfeilervorlagen, abgesetzte oder geschwungene Wandpartien)➃Vertäfelungen (Edelholz, Metall), Akustikputz➂Wände aus großformatigen Glaselementen, Akustikputz, tlw. Automatiktüren, rollstuhlgerechte Bedienung➃raumhohe aufwendige Türelemente; tlw. Automatiktüren, rollstuhlgerechte Bedienung➄➅➆Akustikputz, raumhohe aufwendige Türelemente➆rollstuhlgerechte Bedienung, Automatiktüren➇überwiegend gefliest; Sichtmauerwerk; gestaltete WandabläufeDeckenkonstruktion und Treppen (nicht bei ⑧)Weichholztreppen in einfacher Art und Ausführung; kein Trittschallschutz➂➃➄Holzbalkendecken ohne Füllung, SpalierputzStahl- oder Hartholztreppen in einfacher Art und Ausführung➂➃➄➆➈Holzbalkendecken mit Füllung, Kappendecken➂➃➄➆Betondecken mit Tritt- und Luftschallschutz; einfacher Putz➂➃abgehängte Decken➄➆Deckenverkleidung➅Betondecke➂höherwertige abgehängte Decken➃➄➅➆Decken mit großen Spannweiten➃Deckenverkleidunghochwertige breite Stahlbeton-/Metalltreppenanlage mit hochwertigem Geländer➂➆Deckenvertäfelungen (Edelholz, Metall)➃➄➅➆Decken mit größeren SpannweitenFußbödenohne BelagLinoleum-, Teppich-, Laminat- und PVC-Böden einfacher Art und Ausführung➈Holzdielen➂➃➄➆Fliesen, Kunststeinplatten➂➃Linoleum- oder Teppich-Böden besserer Art und Ausführung➄➆Linoleum- oder PVC- Böden besserer Art und Ausführung➅nur Sporthallen: Beton, Asphaltbeton, Estrich oder Gussasphalt auf Beton; Teppichbelag, PVC; nur Freizeitbäder/Heilbäder: Fliesenbelag➇Beton➈Betonwerkstein, Sandstein➂➄➆Natursteinplatten, hochwertige Fliesen, Terrazzobelag, hochwertige Massivholzböden auf gedämmter Unterkonstruktion➂➆Fertigparkett➅nur Sporthallen: hochwertigere flächenstatische Fußbodenkonstruktion, Spezialteppich mit Gummigranulatauflage; hochwertigerer Schwingboden➇Estrich, Gussasphalt➂➃➄➆hochwertiges Parkett, hochwertige Natursteinplatten, hochwertige Edelholzböden auf gedämmter Unterkonstruktion➅nur Sporthallen: hochwertigste flächenstatische Fußbodenkonstruktion, Spezialteppich mit Gummigranulatauflage; hochwertigster Schwingboden; nur Freizeitbäder/Heilbäder: hochwertiger Fliesenbelag und Natursteinboden➇beschichteter Beton oder Estrichboden; Betonwerkstein, Verbundpflaster➈Marmor, GranitSanitäreinrichtungeneinfache Toilettenanlagen (Stand-WC); Installation auf Putz; Ölfarbenanstrich, einfache PVC-Bodenbeläge, WC und Bäderanlage geschossweiseToilettenanlagen in einfacher Qualität; Installation unter Putz; WCs und Duschräume je Geschoss; einfache Wand- und Bodenfliesen, tlw. gefliestSanitäreinrichtung in Standard-Ausführung➂➃ausreichende Anzahl von Toilettenräumen➄mehrere WCs und Duschbäder je Geschoss; Waschbecken im Raum➅wenige Toilettenräume und Duschräume bzw. WaschräumeSanitäreinrichtung in besserer Qualität➂➃höhere Anzahl Toilettenräume➄je Raum ein Duschbad mit WC nur Wohnheime, Altenheime, Pflegeheime, Krankenhäuser und Tageskliniken: behindertengerechtSanitäreinrichtung in gehobener Qualität➂➃großzügige Toilettenanlagen jeweils mit Sanitäreinrichtung in gehobener Qualität➄je Raum ein Duschbad mit WC in guter Ausstattung; nur Wohnheime, Altenheime, Pflegeheime, Krankenhäuser➆➇wenige Toilettenräume➅ausreichende Anzahl von Toilettenräumen und Duschräumen➆➇ausreichende Anzahl von Toilettenräumenund Tageskliniken: behindertengerecht➅großzügige Toilettenanlagen und Duschräume mit Sanitäreinrichtung in gehobener Qualität➆großzügige Toilettenanlagen mit Sanitäreinrichtung in gehobener Qualität➇großzügige ToilettenanlagenHeizungEinzelöfen, Schwerkraftheizung, dezentrale Warmwasserversorgung➈Elektroheizung im GestühlZentralheizung mit Radiatoren (Schwerkraftheizung); einfache Warmluftheizung, mehrere Ausblasöffnungen; Lufterhitzer mit Wärmetauscher mit zentraler Kesselanlage, Fußbodenheizung (vor ca. 1995)➈einfache Warmluftheizung, eine Ausblasöffnungelektronisch gesteuerte Fern- oder Zentralheizung, Niedertemperatur- oder BrennwertkesselSolarkollektoren für Warmwassererzeugung➂➃➅➆➇Fußbodenheizung➇zusätzlicher KaminanschlussSolarkollektoren für Warmwassererzeugung und Heizung, Blockheizkraftwerk, Wärmepumpe, Hybrid-Systeme➂➃➄➆Klimaanlage➇KaminanlageSonstige technische Ausstattungsehr wenige Steckdosen, Schalter und Sicherungen, kein Fehlerstromschutzschalter (FI-Schalter), Leitungen auf Putz, einfache Leuchtenwenige Steckdosen, Schalter und Sicherungen, Installation unter Putz➂➃➆zeitgemäße Anzahl an Steckdosen und Lichtauslässen, Zählerschrank (ab ca. 1985) mit Unterverteilung und Kippsicherungen; Kabelkanäle; Blitzschutz➄➅➇zeitgemäße Anzahl an Steckdosen und Lichtauslässen; Blitzschutz➄➆Personenaufzugsanlagen➇Teeküchenzahlreiche Steckdosen und Lichtauslässe, hochwertige Abdeckungen➂➃➄➆➇dezentrale Lüftung mit Wärmetauscher➅Lüftung mit Wärmetauscher➂➄mehrere LAN- und Fernsehanschlüsse➂➃➆hochwertige Beleuchtung; Doppelboden mit Bodentanks zur Verkabelung; ausreichende Anzahl von LAN-AnschlüssenVideo- und zentrale Alarmanlage, Klimaanlage, Bussystem➂➃➄➆➇zentrale Lüftung mit Wärmetauscher➆Doppelboden mit Bodentanks zur Verkabelung➂aufwendige Personenaufzugsanlagen➄➆➇aufwendige Aufzugsanlagen➇Küchen, Kantinen➂Messverfahren von Verbrauch, Regelung von Raumtemperatur und Raumfeuchte➂➃➆Sonnenschutzsteuerung➂➃elektronische Zugangskontrolle; Personenaufzugsanlagen➃➆Messverfahren von Raumtemperatur, Raumfeuchte, Verbrauch, Einzelraumregelung➇Kabelkanäle; kleinere Einbauküchen mit Kochgelegenheit, Aufenthaltsräume; Aufzugsanlagen
absatz: 14.2-14.414.2-14.4Hoch-,Tief- und Nutzfahrzeuggaragen
absatz: Standardstufe1-345BasisgehobenaufwendigAußenwändeoffene KonstruktionEinschalige Konstruktionaufwendig gestaltete Fassaden mit konstruktiver Gliederung (Säulenstellungen, Erker etc.)KonstruktionStahl- und Betonfertigteileüberwiegend Betonfertigteile; große stützenfreie Spannweitengrößere stützenfreie SpannweitenDachFlachdach, FolienabdichtungFlachdachausbildung; Wärmedämmungbefahrbares Flachdach (Parkdeck)Fenster und Außentüreneinfache Metallgitterbegrünte Metallgitter, GlasbausteineAußentüren in hochwertigen MaterialienFußbödenBetonEstrich, Gussasphaltbeschichteter Beton oder EstrichbodenSonstige technische AusstattungStrom- und Wasseranschluss; Löschwasseranlage; Treppenhaus; BrandmelderSprinkleranlage; Rufanlagen; Rauch- und Wärmeabzugsanlagen; mechanische Be- und Entlüftungsanlagen; Parksysteme für zwei PKWs übereinander; PersonenaufzugsanlagenVideo- und zentrale Alarmanlage; Beschallung; Parksysteme für drei oder mehr PKWs übereinander; aufwendigere Aufzugsanlagen
absatz: 18.1-18.2➉18.1Reithallen➀➀18.2Ehemalige landwirtschaftliche Mehrzweckhallen, Scheunen u. Ä.
absatz: Standardstufe1-345BasisgehobenaufwendigAußenwändeHolzfachwerkwand; Holzstützen, Vollholz; Brettschalung oder Profilblech auf Holz-UnterkonstruktionKalksandstein- oder Ziegel-Mauerwerk; Metallstützen, Profil; Holz-Blockbohlen zwischen Stützen, Wärmedämmverbundsystem, PutzBetonwand, Fertigteile, mehrschichtig; Stahlbetonstützen, Fertigteil; Kalksandstein-Vormauerung oder Klinkerverblendung mit DämmungDachHolzkonstruktionen, Nagelbrettbinder; Bitumenwellplatten, ProfilblechStahlrahmen mit Holzpfetten; Faserzementwellplatten; HartschaumplattenBrettschichtholzbinder; Betondachsteine oder Dachziegel; Dämmung mit Profilholz oderPaneelenFenster undAußentüren bzw.-toreLichtplatten aus Kunststoff➉Holz-Brettertüren➀➀HolztoreKunststofffenster➉Windnetze aus Kunststoff, Jalousien mit Motorantrieb➀➀Metall-SektionaltoreTüren und Tore mehrschichtig mit Wärmedämmung, Holzfenster, hoher FensteranteilInnenwändekeinetragende bzw. nicht tragende Innenwände aus Holz; Anstrichtragende bzw. nicht tragende Innenwände als Mauerwerk; Sperrholz, Gipskarton, FliesenDecken-konstruk-tionenkeineHolzkonstruktionen über Nebenräumen; HartschaumplattenStahlbetonplatte über Nebenräumen; Dämmung mit Profilholz oder PaneelenFußböden➉Tragschicht: Schotter, Trennschicht: Vlies, Tretschicht: Sand➀➀Beton-Verbundsteinpflaster➉zusätzlich/alternativ: Tragschicht: Schotter, Trennschicht: Kunststoffgewebe, Tretschicht: Sand und Holzspäne➀➀zusätzlich/alternativ: Stahlbetonplatte➉Estrich auf Dämmung, Fliesen oder Linoleum in Nebenräumen; zusätzlich/alternativ: Tragschicht: Schotter, Trennschicht: Kunststoffplatten, Tretschicht: Sand und Textilflocken, Betonplatte im Bereich der Nebenräume➀➀zusätzlich/alternativ: Oberfläche maschinell geglättet, AnstrichbaukonstruktiveEinbauten➉➉Reithallenbande aus Nadelholz zur Abgrenzung der Reitfläche➉zusätzlich/alternativ: Vollholztafeln fest eingebaut➉zusätzlich/alternativ: Vollholztafeln, Fertigteile zum VersetzenAbwasser-,Wasser-,GasanlagenRegenwasserableitungzusätzlich/alternativ: Abwasserleitungen, Sanitärobjekte (einfache Qualität)zusätzlich/alternativ: Sanitärobjekte (gehobene Qualität), GasanschlussWärme-versorgungs-anlagenkeineRaumheizflächen in Nebenräumen, Anschluss an Heizsystemzusätzlich/alternativ: Heizkesselluft-technischeAnlagenkeineFirstentlüftungBe- und EntlüftungsanlageStarkstrom-AnlageLeitungen, Schalter, Dosen, Langfeldleuchtenzusätzlich/alternativ: Sicherungen und Verteilerschrankzusätzlich/alternativ: Metall-Dampfleuchtennutzungs-spezifischeAnlagenkeine➉Reitbodenbewässerung (einfache Ausführung)➀➀Schüttwände aus Holz zwischen Stahlstützen, Trocknungsanlage für Getreide➉Reitbodenbewässerung (komfortable Ausführung)➀➀Schüttwände aus Beton-Fertigteilen
fussnoten: ermittelt mit Korrekturfaktor 1,05 bezogen auf die Regelherstellungskosten für freistehende Einfamilienhäuser
Anteil der Wohnfläche bis 20 Prozent
Standardstufe 1–3: Fertiggaragen; Standardstufe 4: Garagen in Massivbauweise; Standardstufe 5: individuelle Garagen in Massivbauweise mit besonderen Ausführungen wie Ziegeldach, Gründach, Bodenbeläge, Fliesen o. ä., Wasser, Abwasser und Heizung
Umrechnungsfaktor hinsichtlich der Brutto-Grundfläche (BGF) für Tief- und Hochgaragen: BGF = tatsächliche Stellplatzfläche (Länge x Breite) x 1,55
Lagergebäude mit Mischnutzung sind Gebäude mit einem überwiegenden Anteil an Lagernutzung und einem geringeren Anteil an anderen Nutzungen wie Büro, Sozialräume, Ausstellungs- oder Verkaufsflächen etc.
(+++ Anlage 24: Zur Anwendung vgl. § 265 +++)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 25
titel: (zu § 191 Satz 2)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2022, 2317 - 2318)
absatz: Vorläufiger Sachwert § 189 Absatz 3Bodenrichtwert oder abgeleiteter Bodenwert in EUR/m2 nach § 179 Satz 430 EUR/m260 EUR/m2120 EUR/m2180 EUR/m250 000 EUR1,41,51,61,7100 000 EUR1,21,31,41,4150 000 EUR1,01,11,31,3200 000 EUR0,91,01,21,2300 000 EUR0,91,01,11,1400 000 EUR0,80,91,01,1500 000 EUR0,80,91,01,0
absatz: Vorläufiger Sachwert § 189 Absatz 3Bodenrichtwert oder abgeleiteter Bodenwert in EUR/m2 nach § 179 Satz 4250 EUR/m2350 EUR/m2500 EUR/m21 000 EUR/m250 000 EUR1,71,71,81,8100 000 EUR1,51,51,61,7150 000 EUR1,31,41,51,6200 000 EUR1,31,41,51,6300 000 EUR1,21,31,41,5400 000 EUR1,21,31,41,5500 000 EUR1,11,21,31,4
absatz: Für vorläufige Sachwerte und Bodenrichtwerte oder abgeleitete Bodenwerte zwischen den angegebenen Intervallen sind die Wertzahlen durch lineare Interpolation zu bestimmen. Über den tabellarisch aufgeführten Bereich hinaus ist keine Extrapolation durchzuführen. Für Werte außerhalb des angegebenen Bereichs gilt der nächstgelegene vorläufige Sachwert oder Bodenrichtwert oder abgeleitete Bodenwert.
absatz: Vorläufiger Sachwert § 189 Absatz 3Bodenrichtwert oder abgeleiteter Bodenwert in EUR/m2 nach § 179 Satz 450 EUR/m2150 EUR/m2400 EUR/m2500 000 EUR0,80,91,0750 000 EUR0,80,91,01 000 000 EUR0,70,80,91 500 000 EUR0,70,80,92 000 000 EUR0,70,80,83 000 000 EUR0,70,70,7
absatz: Für vorläufige Sachwerte und Bodenrichtwerte oder abgeleitete Bodenwerte zwischen den angegebenen Intervallen sind die Wertzahlen durch lineare Interpolation zu bestimmen. Über den tabellarisch aufgeführten Bereich hinaus ist keine Extrapolation durchzuführen. Für Werte außerhalb des angegebenen Bereichs gilt der nächstgelegene vorläufige Sachwert oder Bodenrichtwert oder abgeleitete Bodenwert.
fussnoten: (+++ Anlage 25: Zur Anwendung vgl. § 265 +++)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 26
titel: (zu § 193 Absatz 5 Satz 3, § 194 Absatz 4 Satz 1 sowie § 195 Absatz 4 Satz 3 und Absatz 6 Satz 1)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. 2024 I Nr. 387, S. 71 - 76)
absatz: Berechnungsformel für die der Tabelle nicht zu entnehmenden Abzinsungsfaktoren (Barwertfaktoren für die Abzinsung):
absatz: Abzinsungsfaktor =
absatz: q = 1 + Zinssatz, wobei Zinssatz =
absatz: p = Zinsfuß
absatz: n = Restnutzungsdauer / Restlaufzeit
absatz: Das jeweilige Berechnungsergebnis ist kaufmännisch auf vier Nachkommastellen zu runden.
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 27
titel: (zu § 237 Absatz 2)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2021, 2291)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 28
titel: (zu § 237 Absatz 3)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2021, 2292 – 2294)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 29
titel: (zu § 237 Absatz 4)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2021, 2295)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 30
titel: (zu § 237 Absatz 5)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2021, 2296)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 31
titel: (zu § 237 Absatz 6 und 7)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2021, 2297)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 32
titel: (zu § 237 Absatz 8)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2021, 2298)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 33
titel: (zu § 238 Absatz 2)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2021, 2299)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 34
titel: (zu § 241 Absatz 5)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2019, 1824 – 25)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 35
titel: (zu § 241 Absatz 5)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2019, 1826)
nummer: text: 1. Mehr flächenabhängige Zweige des Tierbestands: Pferdehaltung, Pferdezucht, Schafzucht, Schafhaltung, Rindviehzucht, Milchviehhaltung, Rindviehmast.
text: 2. Weniger flächenabhängige Zweige des Tierbestands: Schweinezucht, Schweinemast, Hühnerzucht, Entenzucht, Gänsezucht, Putenzucht, Legehennenhaltung, Junghühnermast, Entenmast, Gänsemast, Putenmast.
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 36
titel: (zu den §§ 251 und 257 Absatz 1)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2019, 1827)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 37
titel: (zu § 253 Absatz 2)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2019, 1828 — 1833)
absatz: Berechnungsvorschrift für die Vervielfältiger (Barwertfaktoren für die Kapitalisierung):
nummer: text: q = 1 + LZ wobei
text: LZ = Zinssatz (Liegenschaftszinssatz)
text: n = Restnutzungsdauer
text: p = Zinsfuß
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 38
titel: (zu § 253 Absatz 2 und § 259 Absatz 4)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2019, 1834)
absatz: Teileigentum ist in Abhängigkeit von der baulichen Gestaltung den vorstehenden Gebäudearten zuzuordnen.
absatz: Auffangklausel
absatz: Für nicht aufgeführte Gebäudearten ist die wirtschaftliche Gesamtnutzungsdauer aus der wirtschaftlichen Gesamtnutzungsdauer vergleichbarer Gebäudearten abzuleiten.
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 39
titel: (zu § 254)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2021, 2932 – 2936; bzgl. der einzelnen Änderungen vgl. Fußnote)
absatz: I.Monatliche Nettokaltmieten in EUR/Quadratmeter Wohnfläche (Wertverhältnisse/Stand: 1. Januar 2022)LandGebäudeartWohnfläche (je Wohnung)Baujahr des Gebäudesbis 19481949 bis 19781979 bis 19901991 bis 2000ab 2001Baden-WürttembergEinfamilienhausunter 60 m27,136,887,018,739,40von 60 m2 bis unter 100 m26,246,416,627,587,51100 m2 und mehr5,536,106,376,617,78Zweifamilienhausunter 60 m27,638,168,158,568,89von 60 m2 bis unter 100 m25,606,066,116,557,60100 m2 und mehr5,105,385,456,207,31Mietwohngrundstückunter 60 m28,609,179,1110,1012,44von 60 m2 bis unter 100 m26,787,097,337,828,97100 m2 und mehr6,846,426,827,278,97BayernEinfamilienhausunter 60 m27,867,547,769,2810,64von 60 m2 bis unter 100 m26,897,047,348,078,50100 m2 und mehr6,096,697,067,038,80Zweifamilienhausunter 60 m26,917,357,417,488,25von 60 m2 bis unter 100 m25,065,455,575,727,07100 m2 und mehr4,614,854,965,426,79Mietwohngrundstückunter 60 m29,8210,4110,4411,1214,56von 60 m2 bis unter 100 m27,748,048,408,6110,50100 m2 und mehr7,807,297,818,0010,50BerlinEinfamilienhausunter 60 m29,047,797,2810,7014,45von 60 m2 bis unter 100 m27,927,256,899,2811,56100 m2 und mehr7,016,916,638,0911,96Zweifamilienhausunter 60 m28,958,557,839,7012,62von 60 m2 bis unter 100 m26,566,335,877,4310,79100 m2 und mehr5,975,645,237,0210,37Mietwohngrundstückunter 60 m28,478,077,349,6014,83von 60 m2 bis unter 100 m26,686,235,917,4410,70100 m2 und mehr6,735,655,506,9110,70BrandenburgEinfamilienhausunter 60 m28,347,207,2810,6612,20von 60 m2 bis unter 100 m27,316,716,889,269,75100 m2 und mehr6,476,396,628,0710,09Zweifamilienhausunter 60 m27,507,177,108,799,68von 60 m2 bis unter 100 m25,505,315,326,728,28100 m2 und mehr5,004,734,756,367,96Mietwohngrundstückunter 60 m27,457,117,009,1311,94von 60 m2 bis unter 100 m25,885,495,637,078,61100 m2 und mehr5,924,985,246,588,61BremenEinfamilienhausunter 60 m27,036,496,737,629,00von 60 m2 bis unter 100 m26,166,066,366,627,19100 m2 und mehr5,455,776,115,777,44Zweifamilienhausunter 60 m27,888,098,197,848,91von 60 m2 bis unter 100 m25,786,006,156,007,62100 m2 und mehr5,265,335,485,677,33Mietwohngrundstückunter 60 m28,088,268,338,3811,33von 60 m2 bis unter 100 m26,386,386,716,498,17100 m2 und mehr6,425,796,246,048,17HamburgEinfamilienhausunter 60 m28,697,017,529,5610,26von 60 m2 bis unter 100 m27,626,537,118,318,20100 m2 und mehr6,746,226,847,248,49Zweifamilienhausunter 60 m210,459,349,8210,5510,89von 60 m2 bis unter 100 m27,676,927,378,079,31100 m2 und mehr6,976,166,577,648,96Mietwohngrundstückunter 60 m29,188,198,579,7011,89von 60 m2 bis unter 100 m27,236,326,897,518,58100 m2 und mehr7,305,736,426,988,58HessenEinfamilienhausunter 60 m27,966,976,917,8310,02von 60 m2 bis unter 100 m26,976,506,546,808,00100 m2 und mehr6,176,186,295,938,29Zweifamilienhausunter 60 m27,457,237,026,728,27von 60 m2 bis unter 100 m25,465,365,265,157,08100 m2 und mehr4,974,774,704,876,81Mietwohngrundstückunter 60 m29,449,138,818,9013,01von 60 m2 bis unter 100 m27,457,057,106,899,39100 m2 und mehr7,506,396,606,409,39Mecklenburg-VorpommernEinfamilienhausunter 60 m27,025,755,508,128,77von 60 m2 bis unter 100 m26,155,375,207,057,01100 m2 und mehr5,445,115,016,147,26Zweifamilienhausunter 60 m27,486,806,357,928,24von 60 m2 bis unter 100 m25,485,054,776,077,05100 m2 und mehr4,994,494,255,746,78Mietwohngrundstückunter 60 m28,207,446,929,0911,22von 60 m2 bis unter 100 m26,485,745,577,048,10100 m2 und mehr6,525,215,186,558,10NiedersachsenEinfamilienhausunter 60 m26,626,366,317,728,40von 60 m2 bis unter 100 m25,805,935,976,706,71100 m2 und mehr5,135,645,745,846,95Zweifamilienhausunter 60 m26,787,217,007,237,58von 60 m2 bis unter 100 m24,985,345,255,536,48100 m2 und mehr4,524,764,685,246,24Mietwohngrundstückunter 60 m28,078,578,289,0011,22von 60 m2 bis unter 100 m26,366,626,676,988,10100 m2 und mehr6,426,016,206,488,10Nordrhein-WestfalenEinfamilienhausunter 60 m26,976,566,828,308,32von 60 m2 bis unter 100 m26,106,116,447,206,65100 m2 und mehr5,405,826,196,286,88Zweifamilienhausunter 60 m27,077,387,507,707,44von 60 m2 bis unter 100 m25,195,475,625,896,37100 m2 und mehr4,714,875,025,576,12Mietwohngrundstückunter 60 m27,838,138,238,9010,22von 60 m2 bis unter 100 m26,176,296,626,907,38100 m2 und mehr6,225,696,156,417,38Rheinland-PfalzEinfamilienhausunter 60 m27,126,816,888,139,32von 60 m2 bis unter 100 m26,236,366,507,067,45100 m2 und mehr5,526,056,256,157,72Zweifamilienhausunter 60 m27,307,777,667,648,44von 60 m2 bis unter 100 m25,355,765,755,857,22100 m2 und mehr4,875,135,135,536,94Mietwohngrundstückunter 60 m28,338,828,679,1111,95von 60 m2 bis unter 100 m26,576,816,987,068,62100 m2 und mehr6,626,186,496,578,62SaarlandEinfamilienhausunter 60 m26,076,186,138,399,03von 60 m2 bis unter 100 m25,325,765,797,297,21100 m2 und mehr4,715,485,576,357,47Zweifamilienhausunter 60 m26,337,136,938,008,30von 60 m2 bis unter 100 m24,635,285,196,137,09100 m2 und mehr4,224,714,635,806,82Mietwohngrundstückunter 60 m27,748,708,4110,2412,62von 60 m2 bis unter 100 m26,106,736,777,949,10100 m2 und mehr6,156,106,307,379,10SachsenEinfamilienhausunter 60 m26,706,215,718,238,97von 60 m2 bis unter 100 m25,875,795,397,157,17100 m2 und mehr5,195,525,196,237,43Zweifamilienhausunter 60 m25,926,095,476,677,00von 60 m2 bis unter 100 m24,344,514,115,115,99100 m2 und mehr3,944,013,674,835,75Mietwohngrundstückunter 60 m27,577,776,958,9311,12von 60 m2 bis unter 100 m25,986,015,606,928,02100 m2 und mehr6,025,445,206,428,02Sachsen-AnhaltEinfamilienhausunter 60 m26,235,785,537,437,79von 60 m2 bis unter 100 m25,455,395,226,456,23100 m2 und mehr4,835,145,025,626,45Zweifamilienhausunter 60 m26,196,375,966,756,83von 60 m2 bis unter 100 m24,544,724,475,175,85100 m2 und mehr4,134,203,984,895,62Mietwohngrundstückunter 60 m27,227,416,908,249,90von 60 m2 bis unter 100 m25,695,725,556,387,14100 m2 und mehr5,745,195,165,937,14Schleswig-HolsteinEinfamilienhausunter 60 m27,166,926,878,479,24von 60 m2 bis unter 100 m26,286,456,497,357,37100 m2 und mehr5,556,146,246,417,64Zweifamilienhausunter 60 m27,558,107,868,188,58von 60 m2 bis unter 100 m25,546,015,906,277,34100 m2 und mehr5,035,345,265,927,06Mietwohngrundstückunter 60 m27,858,398,108,8911,09von 60 m2 bis unter 100 m26,196,476,526,897,99100 m2 und mehr6,245,876,066,407,99ThüringenEinfamilienhausunter 60 m27,366,586,418,319,59von 60 m2 bis unter 100 m26,456,136,057,227,66100 m2 und mehr5,715,835,826,297,94Zweifamilienhausunter 60 m27,077,006,677,308,12von 60 m2 bis unter 100 m25,195,195,005,596,95100 m2 und mehr4,714,624,455,296,68Mietwohngrundstückunter 60 m27,707,617,228,3311,00von 60 m2 bis unter 100 m26,085,885,816,457,94100 m2 und mehr6,125,335,406,007,94II.MietniveaustufenZur Berücksichtigung von Mietniveauunterschieden zwischen Gemeinden eines Landes sind die Nettokaltmieten zu I. durch folgende Ab- oder Zuschläge anzupassen: Mietniveaustufe 1– 20,0 %Mietniveaustufe 2– 10,0 %Mietniveaustufe 3+/– 0 %Mietniveaustufe 4+ 10,0 %Mietniveaustufe 5+ 20,0 %Mietniveaustufe 6+ 30,0 %Mietniveaustufe 7+ 40,0 %Die gemeindebezogene Einordnung in die Mietniveaustufen und der dafür maßgebliche Gebietsstand ergibt sich aus der Rechtsverordnung zur Durchführung des § 254 des Bewertungsgesetzes in der jeweils aktuellen Fassung; nicht aufgeführte Gemeinden sind der Mietniveaustufe 3 zuzuordnen.
fussnoten: Für Wohnungseigentum gelten die Nettokaltmieten für Mietwohngrundstücke.
Flächen, die zu anderen als Wohnzwecken genutzt werden, gelten als Wohnfläche. Für diese Flächen ist bei Mietwohngrundstücken die für Wohnungen mit einer Fläche unter 60 m2 geltende monatliche Nettokaltmiete in Euro je Quadratmeter Nutzfläche (ohne Zubehörräume) anzusetzen. Bei Ein- und Zweifamilienhäusern sind diese Flächen zu der jeweiligen Wohnfläche zu addieren.Nettokaltmiete – Festwert – für einen Garagenstellplatz (Einzelgarage/Tiefgarage)35 EUR/Monat
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 40
titel: (zu § 255)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2019, 1840)
absatz: Pauschalierte Bewirtschaftungskosten für Verwaltung, Instandhaltung und Mietausfallwagnis in Prozent des Rohertrags des Grundstücks nach § 254 RestnutzungsdauerGrundstücksart123Ein- und ZweifamilienhäuserWohnungseigentumMietwohngrundstück≥ 60 Jahre18232140 bis 59 Jahre21252320 bis 39 Jahre252927< 20 Jahre273129
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 41
titel: (zu § 257 Absatz 2)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2019, 1841 – 1846)
absatz: Berechnungsvorschrift für die Abzinsungsfaktoren (Barwertfaktoren für die Abzinsung):
nummer: text: q = 1 + LZ wobei
text: LZ = Zinssatz (Liegenschaftszinssatz)
text: n = Restnutzungsdauer
text: p = Zinsfuß
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 42
titel: (zu § 259 Absatz 1)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2019, 1847 – 1848)
absatz: I.Begriff der Brutto-Grundfläche (BGF)1.Die BGF ist die Summe der bezogen auf die jeweilige Gebäudeart marktüblich nutzbaren Grundflächen aller Grundrissebenen eines Bauwerks. In Anlehnung an die DIN 277-1:2005-02 sind bei den Grundflächen folgende Bereiche zu unterscheiden:Bereich a: überdeckt und allseitig in voller Höhe umschlossen,Bereich b: überdeckt, jedoch nicht allseitig in voller Höhe umschlossen,Bereich c: nicht überdeckt.Für die Anwendung der Normalherstellungskosten (NHK) sind im Rahmen der Ermittlung der BGF nur die Grundflächen der Bereiche a und b zugrunde zu legen. Balkone, auch wenn sie überdeckt sind, sind dem Bereich c zuzuordnen.Für die Ermittlung der BGF sind die äußeren Maße der Bauteile einschließlich Bekleidung, z. B. Putz und Außenschalen mehrschaliger Wandkonstruktionen, in Höhe der Bodenbelagsoberkanten anzusetzen.2.Nicht zur BGF gehören z. B. Flächen von Spitzböden und Kriechkellern, Flächen, die ausschließlich der Wartung, Inspektion und Instandsetzung von Baukonstruktionen und technischen Anlagen dienen, sowie Flächen unter konstruktiven Hohlräumen, z. B. über abgehängten Decken.II.Normalherstellungskosten (NHK)Normalherstellungskosten in Euro/m2 BGF auf der Grundlage der Normalherstellungskosten 2010 (NHK 2010), einschließlich Baunebenkosten und Umsatzsteuer für die jeweilige Gebäudeart (Kostenstand 2010) sowie eines pauschalen Zuschlages für bauliche Anlagen, insbesondere Außenanlagen, und sonstige Anlagen (3 %) GebäudeartBaujahrgruppevor 19951995 – 2004ab 20051Gemischt genutzte Grundstücke (Wohnhäuser mit Mischnutzung)6958861 1182Banken und ähnliche Geschäftshäuser7369371 4943Bürogebäude, Verwaltungsgebäude8391 0711 7364Gemeindezentren, Vereinsheime, Saalbauten, Veranstaltungsgebäude1 0041 2821 5555Kindergärten (Kindertagesstätten), allgemeinbildende Schulen, berufsbildende Schulen, Hochschulen, Sonderschulen1 1641 4881 7106Wohnheime, Internate, Alten-, Pflegeheime8761 1181 3707Krankenhäuser, Kliniken, Tageskliniken, Ärztehäuser1 3341 7052 0758Beherbergungsstätten, Hotels, Verpflegungseinrichtungen1 1181 4271 8599.1Sporthallen1 1331 4471 7779.2Tennishallen8141 0401 2269.3Freizeitbäder, Kur- und Heilbäder1 9782 5243 07510.1Verbrauchermärkte58274289610.2Kauf- und Warenhäuser1 0661 3601 63310.3Autohäuser ohne Werkstatt7579681 27711.1Betriebs- und Werkstätten eingeschossig oder mehrgeschossig ohne Hallenanteil; industrielle Produktionsgebäude, Massivbauweise7629731 20011.2Betriebs- und Werkstätten, mehrgeschossig, hoher Hallenanteil; industrielle Produktionsgebäude, überwiegend Skelettbauweise53668094212.1Lagergebäude ohne Mischnutzung, Kaltlager28336150512.2Lagergebäude mit bis zu 25 Prozent Mischnutzung44356771112.3Lagergebäude mit mehr als 25 Prozent Mischnutzung7169171 12813Museen, Theater, Sakralbauten1 5141 8752 39514Reithallen, ehemalige landwirtschaftliche Mehrzweckhallen, Scheunen und Ähnliches26315Stallbauten42216Hochgaragen, Tiefgaragen und Nutzfahrzeuggaragen62317Einzelgaragen, Mehrfachgaragen50018Carports und Ähnliches19619Teileigentum Teileigentum ist in Abhängigkeit von der baulichen Gestaltung den vorstehenden Gebäudearten zuzuordnen.20Auffangklausel Normalherstellungskosten für nicht aufgeführte Gebäudearten sind aus den Normalherstellungskosten vergleichbarer Gebäudearten abzuleiten.
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen
paragraf: Anlage 43
titel: (zu § 260)
content: absatz: (Fundstelle: BGBl. I 2019, 1849)
gliederung: gliederungsbez: Dritter Teil
gliederungstitel: Schlussbestimmungen