TÜRKİYE’DE TARHİYAT ÖNCESİ VERGİ GÜVENLİK UYGULAMALARI
TÜRKİYE’DE TARHİYAT ÖNCESİ VERGİ GÜVENLİK UYGULAMALARI
Yazar: Tekin, Ahmet; Can, Gülnihal
Dergi: Avrasya Sosyal ve Ekonomi Araştırmaları Dergisi, Vol. 7 No. 9, 2020
Anahtar kelimeler: Vergi Güvenlik Yöntemi,Asgari vergi yükümlülüğü,asgari zirai vergi

Optimal vergi hasılatının sağlanabilmesi, bir vergi sisteminin iyi işlemesini dolayısıyla vergi kanunlarında öngörülen maddi ve şekli ödevlerin doğru ve gerçek bir şekilde yerine getirilmesini gerektirmektedir. Modern vergiciliğin esası, matrahın ve ödenecek verginin yükümlü tarafından beyan edilmesine dayanmakta olup Türk Vergi Sistemi de bu esası benimsemektedir. Ancak özellikle beyana bağlı vergi sistemlerinde sistemin güvenliğinden söz edilebilmesi vergisel ödevlerin doğru bir şekilde yerine getirilmesini sağlayan uygulamada vergi güvenlik önlemleri olarak adlandırılan mekanizmaları da içermesi koşuluna bağlıdır. Vergi güvenliği, vergilerin konuluşundaki amaca uygun olarak, en yüksek verimi elde edebilecek şekilde uygulanmalarını sağlayan önlemlerin tümünü ifade etmekte olup; vergi güvenlik önlemleri, vergi kanunlarında yer alan düzenlemelerin amaçlarına aykırı olarak hareket edilmesinin önüne geçilmesini ve bu yolla vergi ödevinin doğru bir biçimde yerine getirilmesini sağlamaya yönelik mekanizmalardır. Ülkemizde Vergi İdaresinde gerçekleştirilen dijital dönüşüm uygulamalarını da (dijital vergi yönetimine geçiş vergi idaresi otomasyon projesi(VEDOP), Vergi istihbarat merkezi, bilgisayar destekli denetim projesi (BİDDEP), Veri ambarı (VERİA), kurumsal elektronik belge yönetim sistemi (KEYS), Risk analizi ve katmanlaştırma projesi(MERAK), KDV iade takip sistemi, ÖTV iadesi risk analizi sistemi projesi (ÖTVİRA),Elektronik beyan sistemi uygulaması(E-Beyanname), elektronik ortamda düzenlenen belgeler(E-Belge,e-Fatura,e-Arşiv, e-defter vs),) dolaylı ya da doğrudan vergi güvenliğini etkileyen unsurlar olarak belirtebiliriz. Çalışmada tarhiyat öncesi özel vergi güvenlik uygulamaları yürürlükte olanlar ve yürürlükten kaldırılanlar şeklinde iki grupta ayrıntılı olarak ele alınmıştır.

Optimal vergi hasılatının sağlanabilmesi, bir vergi sisteminin iyi işlemesini dolayısıyla vergi kanunlarında öngörülen maddi ve şekli ödevlerin doğru ve gerçek bir şekilde yerine getirilmesini gerektirmektedir. Modern vergiciliğin esası, matrahın ve ödenecek verginin yükümlü tarafından beyan edilmesine dayanmakta olup Türk Vergi Sistemi de bu esası benimsemektedir. Ancak özellikle beyana bağlı vergi sistemlerinde sistemin güvenliğinden söz edilebilmesi vergisel ödevlerin doğru bir şekilde yerine getirilmesini sağlayan uygulamada vergi güvenlik önlemleri olarak adlandırılan mekanizmaları da içermesi koşuluna bağlıdır. Vergi güvenliği, vergilerin konuluşundaki amaca uygun olarak, en yüksek verimi elde edebilecek şekilde uygulanmalarını sağlayan önlemlerin tümünü ifade etmekte olup; vergi güvenlik önlemleri, vergi kanunlarında yer alan düzenlemelerin amaçlarına aykırı olarak hareket edilmesinin önüne geçilmesini ve bu yolla vergi ödevinin doğru bir biçimde yerine getirilmesini sağlamaya yönelik mekanizmalardır. Ülkemizde Vergi İdaresinde gerçekleştirilen dijital dönüşüm uygulamalarını da (dijital vergi yönetimine geçiş vergi idaresi otomasyon projesi(VEDOP), Vergi istihbarat merkezi, bilgisayar destekli denetim projesi (BİDDEP), Veri ambarı (VERİA), kurumsal elektronik belge yönetim sistemi (KEYS), Risk analizi ve katmanlaştırma projesi(MERAK), KDV iade takip sistemi, ÖTV iadesi risk analizi sistemi projesi (ÖTVİRA),Elektronik beyan sistemi uygulaması(E-Beyanname), elektronik ortamda düzenlenen belgeler(E-Belge,e-Fatura,e-Arşiv, e-defter vs),) dolaylı ya da doğrudan vergi güvenliğini etkileyen unsurlar olarak belirtebiliriz. Çalışmada tarhiyat öncesi özel vergi güvenlik uygulamaları yürürlükte olanlar ve yürürlükten kaldırılanlar şeklinde iki grupta ayrıntılı olarak ele alınmıştır.