Vergi planlaması Türk vergi mevzuatı ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları kapsamında değerlendirilmesi /
Yazar: CEM ADİL YILMAZ
Danışman: PROF.DR. SÜHEYL DONAY
İstanbul Üniversitesi / Sosyal Bilimler Enstitüsü / Mali Hukuk Ana Bilim Dalı
Derece: Yüksek Lisans, 2007
Konu: Hukuk = Law ; İşletme = Business Administration

Özet:
Vergi planlaması ya da isletme vergiciligi, mevcut yasal sınırlar içinde, tesebbüssahibi açısından karı azaltan ve isletme açısından bir gider sayılan verginin en azaindirilme çabasıdır.Günümüzde yabancı sermaye hareketlerin ve büyük çaptaki özellestirmelerinsonucunda globallesen ekonomide çok uluslu sirketlerin, vergisel yükümlülüklerinien aza indirmek için, yerel ve uluslararası vergi hukuku düzenlemelerin ısıgı altındavergi planlaması sürecinin gerçeklestirilmesi gerekmektedir.Vergi planlaması uygulama ile vergi ertelemesi veya vergi tasarrufu sonucunaulasılmakta bu durumun ise isletmecilik bilgileri ısıgında isletmeye dolayısıyla damütesebbise kar payı olarak hem güncel hemde gelecekteki yaratacagı reel faydanındegerlendirilmesi zorunlulugu bulunmaktadır.Çalısmada vergi planlaması Türk Vergi Mevzuatı ve Türkiye'nin taraf oldugu çiftevergilendirmeyi önleme anlasmaları kapsamında degerlendirilmeye çalısılmıs;kavramsal olarak; vergiden kaçınma ve vergi peçelemesi, isletme vergiciligi, vergitasarrufu, vergi yükünün isletmelerin yatırım kararları üzerine etkisi, mükelleflerinvergisel reaksiyon nedenleri konularına deginilmis ve vergi planlaması baslıgı altındayerel vergi planlaması ve global vergi planlaması olarak iki ana bölümde; KurumlarVergisi Planlaması, Gelir Vergisi Planlaması ve Katma Deger Vergisi Planlamasıbaslıkları altında ilgili kanun ve diger mevzuatlar da yer alan yerel vergi planlamasıyöntemlerine ait örneklere yer verilmis ve diger ana bölümde ise vergi anlasmaları,vergi cennetleri ile global vergi planlaması konusu degerlendirilemeye çalısılmıstır.Sonuç olarak, vergi planlama çalısması, yerel ve uluslararası mali mevzuatta yeralanindirim, istisna ve muafiyetlerden faydalanarak tamamen yasal olarak maksimumvergi tasarrufu saglayarak isletmenin kendi yapısına uygun olarak uygulanabilecekfaydalı çözümler üretilmesini amaçlamaktadır.

Abstract:
Tax planning or tax advice is the effort to reduce to a minimum within existing legallimitations the taxes payable by a company or enterprise; from a company?s point ofview taxes are treated as outlays which reduce profits.Nowadays, it has become necessary to introduce the tax planning process formultinational companies in the introduce the light of local and international taxregulations in an economy which is being globalised as a result of foreign capitalmovements and large scale privatisations.Tax planning applications result in a deferral or saving of taxes payable. It istherefore necessary that both the current and future benefit from such planning whichmay result in additional profit and consequently additional dividends to shareholdershas to be evaluated on basis of the knowledge of business operations.In this study Tax planning has been evaluated on basis of Turkish Tax regulationsand of the agreements for prevention of double taxation (Double Tax) with countrieswith which Turkey has signed such an agreement. This study attempts to evaluate thefollowing:- The concept of tax avoidance, hidden transfer of profits, tax advice on operations,tax saving, effect of tax burden on investment decisions and reactions of taxpayerson tax matters.- The chapter headed tax planning is comprised of two main sections. The first mainsection relates to local tax planning which covers Corporation Tax planning, IncomeTax planning and Value Added Tax planning together with examples of methods orprocedures based on the related laws and regulations. The second main sectioncovers Double Tax agreements and tax havens together with global tax planning.In conclusion, this tax planning study has aimed at the production of useful solutionswhich are capable of application to the individual case of each company to obtainthe maximum saving in tax, however, by staying strictly within the legal frameworkthrough making use of reductions, exceptions and exemptions as given in the localand international laws and regulations.