Vergi inceleme sürecinin değerlendirilmesi
Evaluating the tax review process
Yazar: MÜJGAN KARYAĞDI
Danışman: DOÇ. DR. CENKER GÖKER
Ankara Üniversitesi / Sosyal Bilimler Enstitüsü / Maliye (Kamu Ekonomisi) Ana Bilim Dalı / Kamu Ekonomisi Bilim Dalı
Derece: Doktora, 2020
Konu: Maliye = Finance
Dizin: Türk vergi hukuku = Turkish tax law ; Türk vergi sistemi = Turkish tax system ; Vergi denetimi = Tax audit ; Vergiler = Taxes ; İdari işlemler = Administrative processes ; İnceleme = Study

Özet:
Kamu gücünü kullanan kurumların başında gelen Devletin "Vergilendirme
yetkisinin" denetlenmesi gerekliliği demokrasilerde ideal bir durum olup aynı zamanda
söz konusu yetkinin hukuka uygun kullanılması sonucunu da doğurur.
Bu çalışmada idarenin her türlü eylem ve işlemlerine karşı yargı yolunun açık
olmasını öngören Anayasal kuralın "Vergi denetiminde" uygulanabilirliğinin önem ve
gereği somut örneklerle açıklanmaya çalışılmıştır. Nihayetinde bu hususun vergi
incelemesine tabi olanlar için önemi kadar, vergi incelemesinden sorumlu olanlar ve
Devlete olan katkısı da değerlendirilmiştir.
Türk Vergi Hukukunda denetim sürecinde hangi işlem ve eylemlerin idari işlem
ve eylem kapsamında yargıya taşınabileceği gerek mevzuatta gerek içtihatlarda net olarak
ortaya konulamamıştır. Bu husus pratikte de çözüme kavuşturulacak şekilde
tartışılmamıştır. Aslında sadece vergi inceleme sürecinde tesis edilen işlemler değil
idarenin kamu gücünü kullanarak tesis ettiği her işlemin kendinden önceki durumu
tamamlayan, düzelten, boşluğu dolduran nitelik taşıdığı açıktır. Hal böyle iken bireyin
menfaatini ve hukukunu etkilediği sürece de dava konusu edilmesinin önünde hukuki bir
engel olmadığı söylenebilir.
Bu çalışma ile pratikte tartışılmayan söz konusu hususlara farklı bir bakış ile
ulusal ve uluslararası örnekler ile açıklık getirilmeye çalışılmıştır.

Abstract:
Necessity of the control of the taxing power of state is not just an ideal situation
under democracy but also that leads the government body to use such power in
accordance with law.
In this study, specific examples have been used to explain the importance and
necessity of application of the rule of the constitution, which is all action and transaction
of any public authority is subject to litigation, to the procedure of "tax investigation". At
the and not just the importance of this issue to the tax payers who are subject to tax
investigation, but also its contribution to tax inspection authority and to government body
as a whole has been evaluated.
Under Turkish Tax law, neither in legislation nor in case law, it is not clearly
described which action or process of tax authority with respect to tax investigation may
be subjected to litigation. That issue has not been discussed in practice in a way to develop
any solution. In fact, not just action that has been assessed during the tax investigation
procedure but all other action that has been established by any public authority based on
its sovereignty power completes, corrects and fills the gap regarding to the situation
before such action. Even that is the case, it might be said that there is no legal obstacle to
bring any action of public authority that influence the right or interest of individual to
judiciary.
In this study, it has been tried to provide clarity from different point of view using
national and international examples, to the issues which are not discussed in practice.