Vergi Usul Kanununda düzenlenen sahte belge düzenleme veya kullanma suçu (VUK.M.359/b)
Crimes of issuing or using forged documents regulated in the Tax Procedure Law (VUK. M.359/b)
Yazar: ŞENNUR TARAKÇI
Danışman: PROF. DR. MURAT BALCI
Fatih Sultan Mehmet Vakıf Üniversitesi / Lisansüstü Eğitim Enstitüsü / Kamu Hukuku Ana Bilim Dalı / Kamu Hukuku Bilim Dalı
Derece: Yüksek Lisans, 2024
Konu: Hukuk = Law

Özet:
Tezimizin konusunu oluşturan sahte belge düzenleme veya kullanma suçu, 213
sayılı Vergi Usul Kanunu'nun (VUK) "Kaçakçılık Suçları ve Cezaları" başlıklı 359/b
bendinde düzenlenmiştir. Bu suç, Yargıtay tarafından birbirinden bağımsız iki ayrı suç
olarak kabul edilmekte olup, bir failin sahte belge düzenleyip ardından düzenlediği
sahte belgeyi kullanması halinde fail hakkında hem sahte belge düzenleme hem de
sahte belge kullanma suçundan ayrı ayrı ceza verilmesi gerektiğine dair kararlar
bulunmaktadır. Ancak öğretide sahte belge düzenleme veya kullanma suçunun
seçimlik hareketli bir suç olduğu, kanuni düzenlemede belirtilen fiillerin birden fazla
kez işlenmesinin tek bir suç oluştuğunun kabulünü değiştirmeyeceği belirtilmektedir.
Tezimiz üç ana bölümden oluşmaktadır. Birinci bölümünde; vergi suçu
kavramı ile kaçakçılık kavramları üzerinde durulup, vergi kaçakçılığı suçlarının
tarihçesi üzerinde durulup; akabinde genel itibariyle belge kavramı ile vergi hukuku
açısından anlamı, türleri, vergi hukuku ve ceza hukuku bakımından da sahte belge
kavramı açıklanmıştır. Tezin ikinci bölümünde; VUK m. 359/b kapsamında
düzenlenen sahte belge düzenleme veya kullanma suçlarının unsurları, özel görünüş
şekilleri analiz edilmiştir. Tezin son bölümü olan üçüncü bölümünde ise, sahte belge
düzenleme veya kullanma suçlarına ilişkin muhakeme şartları, cezayı ortadan kaldıran
veya azaltan sebepler ile görevli mahkeme açıklanmıştır.

Abstract:
The crime of forging a document or using false documents, which is the subject
of our thesis, is regulated in Article 359/b titled "Smuggling Crimes and Penalties" of
the Tax Procedure Law No. 213 (TPL). This crime is recognized by the Supreme Court
as two different crimes, independent of each other. Indeed, there are decisions stating
that perpetrators using fake documents must be penalized for both forgery and use of
fake documents separately. However, it is stated in the doctrine that the crime of
forging or using a false document can be committed by alternative action, and
committing the acts specified in the legal regulation more than once will not change
the acceptance of a single crime.
Our thesis consists of three main parts. In the first part, the history of tax
evasion crimes will be discussed, focusing on the concept of tax crime and smuggling.
Subsequently, the idea of a document in general, its meaning in terms of tax law, its
types, and the concept of forged documents are explained in terms of tax and criminal
law. In the second part of the thesis, the elements and special appearance forms of the
crimes of issuing or using false documents, regulated under Article 359/b of the TPL,
were analyzed. In the third chapter, which is the last part of the thesis, the crimes of
preparing or using false documents regarding the rules of procedure are discussed by
the competent court with the reasons for eliminating or reducing the punishment.