Vergi aflarının vergi adaleti ve mükellefler üzerindeki etkileri: Erzincan ili örneği
The influence of tax amnesties on tax payers and justice of taxation master's thesis: Example of Erzincan province
Yazar: SERKAN ŞAHİN
Danışman: DOÇ. DR. AYŞE MERAL UZUN
Cumhuriyet Üniversitesi / Sosyal Bilimler Enstitüsü / Maliye Ana Bilim Dalı / Maliye Teorisi Bilim Dalı
Derece: Yüksek Lisans, 2014
Konu: Maliye = Finance
Dizin: Af = Amnesty ; Vergi adaleti = Tax equity ; Vergi affı = Tax amnesty ; Vergi cezaları = Tax penalty ; Vergi mükellefi = Taxpayer ; Vergiler = Taxes

Özet:
Devletlerin, kamusal gereksinimleri karĢılamak ve topluma karĢı görevlerini
yerine getirmek amacıyla ortaya çıkacak harcamaları karĢılamaları için gelire sahip
olmaları gerekmektedir. Bu aĢamada kamu gelirlerinden faydalanılmaktadır. Kamu
gelirleri içinde vergiler devlet açısından önemli bir gelir kaynağıdır. Bu gelir kaynağı
ise vergi yükümlülerinden elde edilir ve yükümlüler açısından da yapılmıĢ ya da
yapılacak her türlü ödeme bir yük olarak görülebilmektedir. Vergi yükümlüleri yani
mükellefler bu yükten kurtulmak için vergi kaybını artırıcı çeĢitli iĢlemlere
baĢvurabilmektedirler. Bu kayıp ve kaçağı artırıcı iĢlemlere baĢvurmayan mükellefler
ise doğrudan ödemeleri gereken vergileri kısmen ya da tamamen ödememe
eyleminde de bulunabilmektedirler. Gerek vergi kayıp ve kaçağını artırıcı iĢlemler
gerek vergilerin kısmen ya da tamamen ödenmemesi sonucunda devletin gelirinde
azalmalar meydana gelmektedir. Devletler hem gelirdeki azalıĢı durdurmak hem de
kamusal gelirleri artırmak amacıyla vergi aflarına baĢvurabilmektedir. Vergi sistemi
içerisinde vergi afları bundan dolayı önemli bir yere sahiptir.
Vergi afları uygulanırlarken genellikle verginin aslına değil ödenmemesinden
kaynaklanan cezalara vergi affı getirilmektedir. Getirilen aflar kısmi ya da tamamını
kaldırıcı olabilmektedir. Ayrıca bazen yalnızca vergisini ödemeyen mükelleflere
getirilebilirken bazen de vergi kayıp ve kaçağı eylemlerine baĢvuran mükellefleri de
kapsayabilmektedir. Kısaca af kapsamlarının belirlenmesi ve afların çıkarılmasına
karar verilmesi siyasi otoriteye bağlıdır.
ÇalıĢmamızda vergi aflarının çıkarılma sebepleri, Ülkemizde çıkarılan vergi
afları ve çıkarılan vergi aflarının vergi adaleti ve mükellefler üzerindeki etkileri
incelenmiĢtir. Ġnceleme yapılırken vergi afları ile ilgili teorik bilgilere de yer
verilmiĢtir. ÇalıĢmamızın son bölümünde yapılan anket çalıĢması ve vergi aflarının 
vergi adaleti ve mükellefler üzerindeki etkileri hakkında yapılan değerlendirmeler
yer almaktadır.
Anahtar Sözcükler: Af, Vergi Affı, Vergi Cezası, Vergi Mükellefi, Vergi Adaleti,

Abstract:
It is necessary for the states to have revenues in order to meet the expenses
coming into existence as they carry out their duties against the society and to fulfill
the public requirements. At this stage they make use of the public incomes. Taxes are
an important source of income among the public revenues. This source of income is
obtained from the tax payers and every kind of payment which has already been done
or will be done may be regarded as a burden by them. Tax payers, in other words the
party liable to tax, may use some procedures that can lead to increase in the loss of
tax revenues. But the tax payers who don't use these procedures that can lead to
increase in the loss of tax revenues may also apply a method of not paying some part
of all of the taxes that they have to pay directly. As a result of both the procedures
leading to increase in the loss and evasion of tax revenues and the fact that the taxes
are not paid partially or totally, the revenues of the state decrease. The states may
apply the tax amnesties with the intention of both stopping the decrease in the
revenues and increasing the revenues. Thus, tax amnesties have an important role in
the taxation system.
While the tax amnesties are being applied, tax amnesties are generally applied
to the fines resulting from the unpaid taxes rather than the real tax dues. The tax
amnesties applied can be the ones eliminating the tax dues partially or totally. In
addition, sometimes they may be used only for the tax payers who haven't paid their
taxes, sometimes it may also cover the ones who used the methods leading to the loss
and evasion of taxes though. In short, the determination of the extent of the
amnesties and the duty of granting an amnesty to it depend on the political authority.
In our study, the reason of granting tax amnesties, the tax amnesties granted
in our country the Influences of tax amnesties on Tax Payers and Justice of Taxation
have been studied. Some theoretical information on tax amnesties have also been
given during the study. In the last part of our study, the questionnaire study carried 
out during the study and the evaluations on the Influence of tax amnesties on Tax
Payers and Justice of Taxation are also present.
Keywords: Tax Amnesty, Tax Payer, Justice of Taxation