Hileli finansal raporlamanın önlenmesinde kurumsal yönetimin önemi-bir araştırma
The importance of corporate governance on prevention of fraudulent financial reporting-a reserach
Yazar: AYŞE FERCAN ERGİN
Danışman: PROF. DR. A. TAYLAN ALTINTAŞ
İstanbul Üniversitesi / Sosyal Bilimler Enstitüsü / İşletme Ana Bilim Dalı / Muhasebe Bilim Dalı
Derece: Yüksek Lisans, 2021
Konu: Maliye = Finance ; İşletme = Business Administration
Dizin: Borsa İstanbul = İstanbul Stock Exchange ; Denetim = Control ; Finansal raporlama = Financial reporting ; Hile = Fraud ; Hileli işlemler = Fraud process ; Kurumsal yönetim = Corporate governance ; Kurumsal yönetim endeksi = Corporate governance index ; Muhasebe hata ve hileleri = Accounting mistakes and frauds

Özet:
Bu tez çalışması dünya çapında gerçekleşen finansal krizlerin ortaya çıkış
nedeni olan önemli bir problem haline gelmiş hile kavramını incelemek üzere
hazırlanmıştır. Bu tezin amacı hilenin türlerinden biri olan hileli finansal raporlama ile
hileli finansal raporlamanın önlenmesinde aktif rol oynayan kurumsal yönetim
uygulamaları arasındaki ilişkiyi bir araştırma eşliğinde açıklamak, araştırmanın
sonuçları hakkında bilgi vermek ve önerilerde bulunmaktır.
Hilenin tanımı ile başlamadan muhasebe ve denetim kavramları açıklanmış
ve bu kavramların birbiriyle ilişkisi ortaya konmuştur. Akabinde hile kavramı detaylı
bir şekilde tanımlanmış ve ACFE'nin hazırlamış olduğu "Hile Üçgeni" eşliğinde
hilenin gerçekleşmesinin temel sebeplerine değinilmiştir. Hilenin ekonomik boyutu
ve hileli davranışta bulunan kişilerin özellikleri hakkında bilgiler verildikten sonra
hilenin türleri ve hilenin bir türü olan hileli finansal raporlama ve onun çeşitleri
açıklanmıştır. Bu bilgileri takiben kurumsal yönetimin tanımı, kurumsal yönetim
ilkeleri, kurumsal yönetim sistemleri, hileli finansal raporlamanın önlenmesinde kritik
öneme sahip kurumsal yönetim mekanizmaları, Türkiye'de kurumsal yönetim ile ilgili
gelişmeler ve ülkemizde ileri bir kurumsal yönetim uygulaması olan Kurumsal
Yönetim Endeksi (BIST XKURY) konuları 2.Bölüm'de ele alınmıştır.
Bağımsız denetçiler, mesleki şüphecilik gereği hileli finansal raporlama riskini
ortaya çıkartabilmek için çeşitli prosedürler uygularlar ve denetim kanıtı toplarlar.
Rasyo analizi de bu prosedürlerden biridir. Bu araştırma rasyo analizi aracılığıyla
Borsa İstanbul'da kayıtlı imalat sektöründe yer alan Kurumsal Yönetim Endeksi'ne
(BIST XKURY) tabi olan (XKURY şirketleri) ve olmayan şirketler (Non-XKURY
şirketleri) arasında toplanması gereken denetim kanıtı açısından istatiksel olarak
anlamlı bir farklılık olup olmadığını incelemek üzere yapılmıştır.

Anahtar Kelimeler: hile, hileli finansal raporlama, kurumsal yönetim, kurumsal
yönetim endeksi (BIST XKURY), denetim, denetim kanıtı

Abstract:
This dissertation is prepared for examining fraud concept which becomes a
major problem and main reason behind well-known global financial crises. Main
intention of this dissertation is to explain the relationship between fraudulent
financial reporting, which is one of the types of fraud, and corporate governance
practices with a research, to inform regarding the results of the research and to
make suggestions about the topic.
Firstly; before the explanation of fraud concept, the accounting and audit
concepts are defined and information regarding the relationship between these
concepts is given. Following that information, the definition of fraud is done in detail
and the main reasons behind fraud perpetration are presented with "Fraud Triangle"
which is prepared by ACFE. Furthermore; cost of fraud is shown, characteristics of a
fraud perpetrator are described and then types of fraud and fraudulent financial
reporting are explained. The information regarding what corporate governance
means, corporate governance principles, corporate governance systems, corporate
governance mechanisms that play an important role on prevention of fraudulent
financial reporting, developments regarding corporate governance in Turkey and
Corporate Governance Index (BIST XKURY) which is a further corporate
governance practice in our country are presented on 2nd Chapter.
Independent auditors apply audit procedures and provide audit evidences to
be able to reveal fraudulent financial reporting risk by treating with utmost
professional skepticism. Ratio analysis is one of those procedures. This research is
conducted by ratio analysis and to understand whether statistical significance exists
between XKURY companies and Non-XKURY companies, which are listed in Borsa
İstanbul and under production sector, in terms of audit evidence should be obtained.

Keywords: fraud, fraudulent financial reporting, corporate governance, Corporate
Governance Index (BIST XKURY), audit, audit evidence