Vergi avantajlarının kişi ve kurumlar açısından incelenmesi ve muhasebeleştirilmesi
Examination and accounting of tax advantages in terms of individuals and institutions
Yazar: BORA GÜLERMAN
Danışman: PROF.DR. SEMİH HÜSEYİN TOKAY
Gazi Üniversitesi / Sosyal Bilimler Enstitüsü / İşletme Ana Bilim Dalı / Muhasebe Finansman Bilim Dalı
Derece: Yüksek Lisans, 2007
Konu: Ekonomi = Economics ; İşletme = Business Administration

Özet:
Ülkelerdeki, özellikle gelismekte olan ülkelerdeki nüfus artısı, kamuharcamalarına olan talebin artmasına neden olmaktadır. Kamu harcamalarınınkamu gelirleri ile karsılanmasını zorlastıran bu durum karsısında kamuidaresinin, kamu gelirlerini arttırıcı ve verimsiz kamu harcamalarını azaltıcıönlemler alması kaçınılmaz olmaktadır.Kamu gelirleri içinde temel gelir kaynagı olarak bilinen vergi gelirlerinindaha genis bir tabanının olmaması nedeniyle, vergi gelirlerinin arttırılması içinvergi oranlarının yükseltildigi veya yeni vergilerin ortaya çıktıgı görülmektedir.Gerek vergi oranlarının yükseltilmesi, gerekse yeni vergilerin ortaya çıkması,mükellefler tarafından hos karsılanmamakta, mükellefleri vergiden kaçınmanınyanı sıra kaçırmaya da yöneltebilmektedir.Vergi yasaları ile getirilen düzenlemeler; sadece birtakım zorunluluklarıdegil, aynı zamanda kimi avantajları da beraberinde getirmektedir.Mükelleflerinbu avantajları bilmesi ve uygulaması durumunda vergi yüklerini hafifletmeleriolanaklı hale gelebilmektedir.Bu çalısmanın amacı; vergi yasalarının mükelleflerce daha iyi tanınarak,olası yanlıs yorum ve uygulamalar nedeniyle vergi cezalarına maruz kalmalarınıönlemek ve yine yasalar tarafından mükelleflere tanınmıs olan avantajların neleroldugunu muhasebe kayıtları ile birlikte ele almaktır.Çalısmada vergi avantajları; istisnalar, muafiyetler, indirimler, vergitarifeleri ve vergi oranları kapsamında ayrı ayrı ele alınarak incelenmistir. Bunagöre; vergi gelirlerinin arttırılması amacıyla vergi türlerinin arttırılması, vergioranlarını yükseltmenin vergi mükelleflerince istenmeyen bir durum olmaktançıkarılabilmesi, ekonomideki kayıt dısılıgın azaltılabilmesi ve devletin vergitoplama kabiliyetinin arttırılabilmesi bakımından vergi avantajlarının hem kamuidaresi, hem de mükelleflerce anlasılabilir ve uygulanabilir olması gerektigi vebu durumun hem mükelleflere, hem de devlete avantaj saglayacagı sonucunaulasılmıstır.

Abstract:
The increase in population particularly in the developing countries hasbeen prompting to fuel the demand for the public expenditures. In the face ofsuch a situation in which it is rendered difficult to meet the public expendituresthrough the public revenues; it becomes inevitable on the part of the publicadministration to adopt measures in increasing public revenues and decreasingthe unproductive public expenditures.Due to the fact that the tax revenues known to be the basic source ofincome within the framework of the public revenues have no broader base; itbecomes apparent that the tax ratios are increased or new taxes are levied inorder to increase tax revenues. Both increasing tax ratios and imposition of thenew taxes are not welcome by tax payers and it might prompt the tax payers totax evasion as well as tax dodging.Arrangements introduced through the tax legislation have brought forwardnot only a number of obligations but some of the advantages as well. In casethe tax payers are cognizant of these advantages and actually make use ofthem it becomes possible for them to reduce their tax burden.The aim of this present study is to prevent the tax payers from beingexposed to tax fines due to the possible misinterpretations and applicationsthrough making the tax legislations better known by the tax payers and handlethe advantages granted to the tax payers by the relevant laws together with theaccounting records.In the study the tax advantages have been examined discretely within thecontext and scope of the tax exceptions, tax exemptions, tax rebates, tax tablesand tax ratios. Accordingly; it has been concluded that the tax advantagesshould be rendered understandable and applicable to both the publicadministration and the tax payers and that this would provide advantages toboth the tax payers and the state in order to render the increasing tax ratios notan unwelcome situation on the part of the tax payers, decrease the unrecordedeconomy and boost the tax collecting capability of the state as well as diversifythe taxes in a bid to increase the tax revenues.