Vergi suç ve kabahatleri açısından pişmanlık ve ıslah müessesesi
Institution of repentance and correction in terms of tax crimes and misdemeanors
Yazar: BÜŞRA DENİZ FİLİZ
Danışman: PROF. DR. MEHMET BURAK BULUTTEKİN
Dicle Üniversitesi / Sosyal Bilimler Enstitüsü / Kamu Hukuku Ana Bilim Dalı
Derece: Yüksek Lisans, 2024
Konu: Hukuk = Law

Özet:
Vergi Usul Kanunu'nun 371. maddesinde pişmanlık ve ıslah kurumu
düzenlenmiştir. Belli şartları sağlayan mükelleflerin vergi ziyaı cezasına maruz
bırakılmadan hatalarını düzeltebilmelerine imkân tanıyan bu kurum aracılığıyla birçok
mükellef sebep oldukları vergi ziyaı cezası gerektiren eylemlerini ilgili makamların
öğrenmesinden önce kendiliğinden bildirmiş ve pişmanlık kurumundan
faydalanmışlardır. Hem mükellef hem de idare açısından yararlı olan bu kurum tez
kapsamında detaylı bir şekilde incelenmiştir.
Tezin ilk bölümünde pişmanlık ve ıslahın tanımı, tarihsel süreçte hangi
değişikliklere uğradığı, amacı ve şartları, hüküm ve sonuçları ile hangi vergileri
kapsadığı açıklanmıştır. Tezin ikinci bölümünde kabahat ve suç ayrımından, vergi
kabahatlerinin neler olduğundan, vergi ziyaı kabahati ve usulsüzlük kabahatlerinden
ve bu kabahatlerin pişmanlık ve ıslah kurumunun kapsamında olup olmadığından,
kaçakçılık suçundan, vergi mahremiyetini ihlal suçundan, mükellefin özel işlerini
yapma suçundan ve vergi suçlarında pişmanlık ve ıslah kurumunun uygulanıp
uygulanamayacağından bahsedilmiştir. Tezin üçüncü bölümünde pişmanlık ve ıslah
kurumuna başvuru usulünden bahsedilmiştir. Pişmanlık ve ıslaha nasıl
başvurulabileceği, başvurulduktan sonra hangi işlemlerin yerine getirilmesi gerektiği,
idarenin ve mükellefin yapması gereken işlemlerin neler olduğu, pişmanlık ve ıslah
kurumuna başvurunun reddi ve kabulü durumunda ortaya hangi sonuçların çıkacağı,
pişmanlık ve ıslah kurumunda dava yolu ve beyannamelerin ihtirazi kayıtla verilip
verilemeyeceği anlatılmıştır.
Anahtar Kelimeler: Vergi Usul Kanunu, pişmanlık, ıslah, mükellef, vergi
suçları, vergi kabahatleri.

Abstract:
The repentance and correction institution is regulated in Article 371 of the Tax
Procedure Law. Through this institution, which allows taxpayers who meet certain
conditions to correct their mistakes without being subject to tax loss penalty, many
taxpayers have spontaneously reported their actions requiring tax loss penalty before
the relevant authorities learned about them and have benefited from the repentance
institution. This institution, which is beneficial for both the taxpayer and the
administration, has been examined in detail within the scope of the thesis.
In the first part of the thesis, the definition of repentance and correction, the
changes it has undergone in the historical process, its purpose and conditions, its
provisions and results, and the taxes it covers are explained. In the second part of the
thesis, the distinction between misdemeanor and crime, what tax misdemeanors are,
tax loss misdemeanor and irregularity misdemeanor, whether these misdemeanors are
within the scope of the repentance and correction institution, the crime of smuggling,
the crime of violating tax privacy, the crime of conducting the private affairs of the
taxpayer, and whether the repentance and correction institution can be applied in tax
crimes are discussed. The third part of the thesis discusses the procedure for applying
to the repentance and reform institution. How to apply for repentance and reform, what
procedures should be followed after applying, what procedures the administration and
the taxpayer should perform, what consequences will arise in case of rejection or
acceptance of the application to the repentance and reform institution, whether or not
the repentance and reform institution can file a lawsuit and whether or not the
declarations can be submitted with reservations are explained.
Keywords: Tax Procedure Law, repentance, reform, taxpayer, tax crimes, tax
misdemeanors.