Vergi suçları, cezaları ve yargılama usulü
Tax offences, penalties and procedure
Yazar: FIRAT SİNİK
Danışman: PROF. DR. GÖKHAN KURŞAD YERLİKAYA
Yalova Üniversitesi / Sosyal Bilimler Enstitüsü / Kamu Hukuku Ana Bilim Dalı / Kamu Hukuku Bilim Dalı
Derece: Yüksek Lisans, 2018
Konu: Hukuk = Law
Dizin: Vergi cezaları = Tax penalty ; Vergi suçları = Tax offences ; Vergi yargısı = Tax justice ; Vergiler = Taxes

Özet:
Günümüzde sosyal devlet anlayışının gelişmesine bağlı olarak devletin kamu giderleri de sürekli artmaktadır. Kamu giderlerinin karşılanması noktasında devletin en büyük gelir kaynağını ise vergiler oluşturmaktadır. Devlet, vergi alacaklarını eksiksiz ve zamanında tahsil edilebilmek için mükelleflere birtakım yükümlülükler getirmektedir. Bu yükümlülüklere uyulmaması durumunda mükellefe kimi zaman idarî bir diğer anlatımla parasal cezalar verilirken kimi zaman da hürriyeti bağlayıcı cezalar verilmektedir. Bu çalışmanın temel amacı, ceza mahkemelerinde yargılanan vergi suçlarından vergi kaçakçılığı, vergi mahremiyetini ihlal, mükellefin özel işlerini yapma ve ekim ve sayım beyanlarını denetlememe suçlarının bütün unsurları ile birlikte güncel tartışmalar eşliğinde ortaya konulması, vergi suçları ve vergi kabahatleri arasındaki farklar anlatılarak, kavram yanlışlıklarına dikkat çekilmesi ve kavram birliğinin sağlanması, dağınık olan mevzuat hükümleri karşısında Vergi Usul Kanunu ve Türk Ceza Kanunu hükümlerinin toplu ve anlaşılır bir şekilde aktarılmasıdır. 

Bu çalışmamızda; öncelikle suç ve ceza kavramlarının genel tanımı yapılarak şu an yürürlükte olan mevzuat uyarınca vergi suçlarını oluşturan fiillerin neler olduğu, soruşturma ve kovuşturma aşaması ile bu suçlara uygulanacak yaptırımlar, vergi cezalarını sona erdiren haller ve vergi mahkemeleri ile ceza mahkemelerinin verdikleri kararların birbirine etkisi anlatılmıştır. Çalışmamızın konusunun dağılmaması için ceza mahkemelerinde yargılanacak vergi suçları dışındaki idarî cezalar uygulanan vergi kabahatleri kapsam dışı bırakılmıştır. Çalışmamıza nesnellik katabilmek adına vergi suçlarıyla ilgili tüm kaynaklara ulaşılmaya çalışılmış olup kitap, tez, makale gibi bilimsel çalışmalar taranmış ve uygulamanın daha iyi anlaşılabilmesi adına Yargıtay, Danıştay, Anayasa Mahkemesi ve Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi kararlarından da örnekler verilmiştir.

Abstract:
Today public expenditures of government are continously increasing owing to the
development of conception of social state. Taxes constitute Government's greatest source
of income in relation to meeting its public expenditures. Government impose a set of
obligations on taxpayers in order to collect taxes in full and due time. In the case of the
breach of these obligations, taxpayers may face administrative fines or penalties of
imprisoment. The main purposes of this work is to set forth the prosecutable offences of
tax evasion, violation of secrecy of taxes, fullfiling obligations on behalf of taxpayers and
failing to inspect cultivation and inventory declaration, with all their elements and current
arguments; and to clearly set out the disorganized provisions of Tax Procedure Code and
Turkish Penal Code in order to consider misconceptions and to build consensus on the
concepts by establishing the differences between tax offences and misdemeanours.
In this work, first of all general defination of crime and elements of crime have been
established and then actions constitute tax offences, sanctions for these offences and
criminal procedure have been presented. In order this work to be orginezed, topics of tax
loss and irregularity will not be addressed saving prosecutable tax offences. To make this
work objective, all text books, theses and articles and all resources concerning tax
offences have been reviewed and the decisions of Turkish Supreme Court of Appeals
(Yargıtay), Turkish Counsil of State (Danıştay) Turkish Constitutional (Anayasa
Mahkemesi), European Court of Human Rights have been cited for better understanding
of common practice.