Bir küresel sorun olarak vergi rekabetinin Kurumlar Vergisi üzerindeki etkisi ve Türkiye değerlendirilmesi
The effect of tax competition as a global problem on Corporate Tax and Türkiye evaluation
Yazar: ŞULE ERDEMLİ
Danışman: DR. ÖĞR. ÜYESİ BİLGE HAKAN AGUN
Trakya Üniversitesi / Sosyal Bilimler Enstitüsü / Maliye Ana Bilim Dalı / Maliye Bilim Dalı
Derece: Yüksek Lisans, 2023
Konu: Maliye = Finance
Dizin: Küreselleşme = Globalization ; Vergi rekabeti = Tax competition ; Zararlı vergi rekabeti = Harmfull tax competition

Özet:
Dünya ekonomisinde küreselleşme sürecinin hızlanmasıyla, işletmelerin faaliyet
alanları, rekabet şekilleri ve yönetim anlayışlarında da değişimler meydana
gelmektedir. Sürecin belirleyici ve şekillendirici tarafı olan ekonomik değişimler,
gelişim gösteren iletişim ve teknolojinin sunduğu imkânlar ile tüm dünyayı "Tek
Pazar" haline getirmiştir. Ekonomik ilişkilerdeki yenilikler sonucunda çok uluslu
şirketler zamanla önem kazanmış ve genel olarak merkezi otoriteden daha çok söz
sahibi olabilmektedirler.
Çok uluslu şirketlerin ekonomik piyasa da payının artması ve söz konusu şirketlerin
kârlarının küresel düzeyde artış gösterme çabaları uluslararası alanda vergisel
düzenlemeleri etkilemekte olup yasal düzenlemelerin yapılmasına sebep olmaktadır.
Bu bakımdan transfer fiyatlandırması çok uluslu şirketler için vergi planlamasının bir
parçası haline gelmekte ve transfer fiyatlandırmasının uluslararası alanda önem
kazanarak vergisel açıdan ülkelerde en çok tartışılan konulardan biri olmasına sebep
olmaktadır. Bu çalışmanın amacı; küreselleşme sonucu meydana gelen rekabet
ortamının ülkelerin vergi sistemlerinde ve politikalarını nasıl etkilediği ve bu durum
karşısında nasıl önlemler aldığı incelenmiş olup, kendi iç mekanizmalarında
gerçekleşen mal ve hizmet ticaretinde, transfer fiyatlandırması manipülasyonu yapma
gerekçeleri incelenmiş ve çalışmamızın son kısmında Türk Vergi Sisteminde
Transfer fiyatlandırmasının diğer ülkelerle karşılaştırılması yapılarak ülkelerin vergi
sistemleri üzerindeki etkisi açıklanmıştır.

Anahtar Kelimeler: Küreselleşme, Uluslararası Vergi Rekabeti, Zararlı Vergi
Rekabeti, Tercihli Vergi Rejimi, Kurumlar Vergisi, Transfer Fiyatlandırması, Emsal
Bedel, Çok Uluslu Şirketler

Abstract:
With the acceleration of the globalization process in the world economy, changes are
also occurring in the fields of activity, competition forms and management
understandings of enterprises. Economic changes, which are the determining and
shaping side of the process, have made the whole world a "Single Market" with the
opportunities offered by developing communication and technology. As a result of
innovations in economic relations, multinational companies have gained importance
over time and even went further and had more say than the central authority.
The increase in the share of multinational companies in the economic market and the
efforts to increase the profits of these companies at the global level affect the tax
regulations in the international arena and cause legal regulations to be made. In this
respect, transfer pricing has become a part of tax planning for multinational
companies and transfer pricing has gained importance internationally and caused it to
be one of the most discussed issues in countries in terms of tax. The aim of this
study; ıt has been examined how the competitive environment resulting from
globalization affects the tax systems and policies of the countries and what measures
they take against this situation, the reasons for transfer pricing manipulation in the
trade of goods and services realized in their own internal mechanisms have been
examined, and in the last part of our study, transfer pricing in the Turkish Tax
System has been compared with other countries and the tax systems of the countries
have been examined.

Keywords: Globalization, International Tax Competition, Harmful Tax Competition,
Preferential Tax Regime, Corporate Tax, Transfer Pricing, Precedent price,
Multinational Companies