Türk Ceza Kanunu'nun ceza sorumluluğunun esaslarına ilişkin genel hükümleri çerçevesinde vergi kaçakçılığı suçlarının analizi ve değerlendirilmesi
Analysis and evaluation of tax evasion crimes within the framework of general provisions of the Turkish Penal Code regarding principles of criminal responsibility
Yazar: YUSUF BURAK ASLANPINAR
Danışman: PROF. DR. SELDA AYDIN
Gazi Üniversitesi / Sosyal Bilimler Enstitüsü / Maliye Ana Bilim Dalı
Derece: Doktora, 2020
Konu: Hukuk = Law ; Maliye = Finance
Dizin: Kaçakçılık suçları = Smuggling crimes ; Mali ceza = Financial punishment ; Mali suçlar = Fiscal crimes ; Türk Ceza Kanunu = Turkish Penal Code ; Vergi cezaları = Tax penalty ; Vergi kaçakçılığı = Tax evasion ; Vergi suçları = Tax offences ; Vergiler = Taxes

Özet:
Vergi Usul Kanunu'nun (VUK) 359. maddesinde yer alan vergi kaçakçılığı suçlarının, yalnızca VUK hükümleri çerçevesinde değil, Türk Ceza Kanunu'nun genel hükümler çerçevesinde incelenmesi gerekmektedir. Bu gereklilik, hem VUK'un ceza hükümlerinin hürriyeti bağlayıcı cezalar bakımından yeterli düzenlemeleri içermemesi hem de TCK'nın "Özel kanunlarla ilişki" başlıklı 5. maddesinin emredici hükmünden kaynaklanmaktadır. Bu doktora tez çalışmasında da, söz konusu durum dikkate alınmış ve vergi kaçakçılığı suçları, TCK'nın genel hükümleri çerçevesinde incelenmiştir. Tezin birinci bölümünde; vergi suçu ile vergi kabahati tanımı ve ayrımı yapılmıştır. Bununla birlikte, Türkiye'de vergi suçlarının tarihsel gelişimi ile bazı yabancı ülkelerdeki vergi suçlarına ve cezalarına ilişkin düzenlemeler incelenmiştir. İkinci bölümde, TCK'nın ceza sorumluluğunun esaslarına ilişkin genel hükümleri hakkında genel olarak açıklanmıştır. Üçüncü bölümün ilk kısmında, vergi kaçakçılığı suçlarının hukuki ve maddi konusu, faili, mağdur, maddi unsuru ve manevi unsuru (kast) ile bu suçlar bakımından ceza sorumluluğunu kaldıran ve azaltan nedenler, suçun ortaya çıkış biçimleri olan teşebbüs, iştirak ve içtima irdelenmiştir. Üçüncü bölümün ve tezin son kısmında ise, ceza sorumluluğunun esaslarına ilişkin TCK'nın genel hükümlerinin vergi kaçakçılığı suçlarına uygulanması değerlendirilerek karşılaşılan bazı sorunlar tespit edilmiş ve bu sorunlara çözüm önerileri getirilmiştir. Ayrıca bu bölümde; vergi kaçakçılığı suçlarına ilişkin adli istatistikler, mükellef sayıları ve vergi incelemesi istatistikleri ile karşılaştırılarak tablolar ve grafiklerle desteklenmek suretiyle yorumlanmıştır.

Abstract:
Tax evasion crimes are included in Article 359 of the Tax Procedure Law. However, these crimes should be examined within the framework of the general provisions of the Turkish Penal Code, not only within the framework of Tax Procedure Law provisions. This requirement arises from both the fact that the penal provisions of the Tax Procedure Law are not sufficient in terms of penalties restricting freedom and the imperative provision of Article 5 titled as "Relationship with special laws" of the Turkish Penal Code is related to this. In this PhD thesis, the aforementioned situation has been taken into consideration and tax evasion crimes have been examined within the framework of the general provisions of the Turkish Penal Code. In the first chapter of the thesis, the definition of tax crime and tax misdemeanor and distinction between them are provided. In addition, the historical development of tax crimes in Turkey and the regulations on tax crimes and tax penalties in some foreign countries are specified. 
In the second chapter, the general provisions of the Turkish Penal Code regarding the principles of criminal responsibility are explained in general. In the first part of the third chapter, legal basis and matter of fact of the tax evasion crimes, offender, victim, the material element and the moral element (criminal intent) and the reasons that abolish and reduce the criminal responsibility in terms of these crimes and the forms of the crime such as attempt, participation and joinder of offences are examined. In the last part of the third chapter and the thesis, some problems were determined by evaluating the implementation of the general provisions of the Turkish Penal Code to tax evasion crimes, and solutions for these problems were provided. In addition, in this chapter, judicial statistics on tax evasion crimes are compared with the taxpayer numbers and tax inspection statistics and interpreted by supporting the data with tables and graphs.