Gayrimenkul sermaye iradının vergilendirilmesi
The taxation of real estate property
Yazar: ÜMÜT ÇELİK
Danışman: PROF. DR. FEVZİ RİFAT ORTAÇ
İstanbul Gelişim Üniversitesi / Sosyal Bilimler Enstitüsü / İşletme Ana Bilim Dalı
Derece: Yüksek Lisans, 2015
Konu: Maliye = Finance ; İşletme = Business Administration
Dizin: Amortisman = Depreciation ; Beyanname = Written statement ; Değerleme = Valuation ; Gayrimenkuller = Real estates ; Gelir vergisi = Income tax ; Kira geliri = Rental income ; Vergilendirme = Taxation

Özet:
Bu araştırmada, "Gayrimenkul Sermaye İradının Vergilendirilmesi" konusu ele
alınmıştır. Gelir Vergisi Kanunu'nun 70'inci maddesinde sayılan mal ve hakların
sahipleri, mutasarrıfları, zilyetleri, irtifak ve intifa hakkı sahipleri veya kiracıları
tarafından kiraya verilmesi sonucu elde edilen gelir, gayrimenkul sermaye iradının
konusuna girmektedir. Gelir ise, bir gerçek kişinin bir takvim yılı içinde elde ettiği
kazanç ve iratların safi tutarı olarak tanımlanmıştır. Kiralamaya konu
gayrimenkullerin ve gayrimenkul sayılan hakların kiralama bedelleri emsal olarak
belirlenen bedelinden aşağı bir değerde olmayacağı hüküm altına alınmıştır.
 Devlet, vatandaşlara amme hizmeti görevi gereği, sunmak zorunda olduğu
mal ve hizmetlerin temini için finansman yaratmak zorundadır. Kamu finansman
sistemi, bir ülkenin çeşitlilik arz eden birçok gelir kaynağının oluşturduğu bir
bütündür. Bu bütünlük içerisinde en büyük paya vergi gelirleri sahiptir. Bunun için
kamu gelirleri genelde vergi gelirleri olarak akla gelmektedir. Vergi, devletin
organları vasıtasıyla gördükleri kamu hizmetlerinin gerektirdiği giderleri karşılamak
üzere, gerçek ve tüzel kişilerden belli bir karşılığı olmaksızın, onların mali güçlerine
göre kamu zoruyla alınan paralardır. Devletin görevi, vergi alacağını güvence altına
almak, verginin en az masrafla ve kolayca tahsilini sağlamak ve vergilemeyle ilgili
şekli ödevlerin tam ve eksiksiz olarak yerine getirilmesini temin etmektir. Bunu
yaparken mükellef haklarını göz önünde bulundurmalıdır.
Bu çalışmada, kamu kaynakları içerisinde gösterilen ve en büyük paya sahip
olan vergi gelirlerinin elde edilmesi için; mali analizle mükellef hakları gözetilerek
etkin olarak ekonomik verimlilik sağlanacak bir şekilde elde edilmesi ve kamu
ihtiyaçlarına göre kullanılmasının sağlanması, malî saydamlıkla hesap verebilmesi
ve gerektiğinde kontrolün düzenlenmesinin gerektiği amaçlanmıştır. Vergi gelirleri
içinde mükellef sayısı ve elde edilen gelir olarak, Gelir Vergisi büyük önem
taşımaktadır. Gelirin unsuru olarak gayrimenkul sermaye iradından mükellef
olanlara, gayrimenkullerini kiraya verme işlemlerinde gerekli kolaylıkların
sağlanması gerekmektedir. Bu kolaylıklar; indirim, istisna ve teşvik şeklinde
olabileceği gibi beyannamelerin düzenlenmesi için mükellefi bilgilendirici yayınlar
yapmak, broşürler dağıtmak, halka açık alanlarda stantlar kurmak şeklinde de
olabilir. Mükellef, vergi verme konusunda bilinçlendirilmeli, mükellefe vergi ödemenin
bir yükümlülük olmadığı, vatandaşlık görevi ve sorumluluğu olduğu bilinci
yerleştirilmeli ve geliştirilmelidir. 
II

Anahtar Sözcükler: 
Gayrimenkul, Gayrimenkul Sermaye İradı, Emsal Kira
Bedeli, Değerleme, Amortisman, Vergi, Yıllık Beyanname.

Abstract:
In this research, "Taxation of Immovable Capital" issues are discussed.
Income Tax Law mentioned in 70th article of goods and rights of owners, tenants,
the possessors, easement and the beneficial owner or income as a result of rented
by tenants, the subject matter of immovable property. Income, the gain obtained in a
need has been identified as one of a calendar year and the net amount of the
annuity. The rents of the property and rights under the provisions of the lease are to
be lower than the equivalent rental value.
Government, citizens, public service tasks should, for the supply of goods and
services you have to offer that is difficult to raise finance. Public finance system is a
whole consisting of many diverse sources of income of a country. The largest share
in tax revenues has this integrity. Public revenues for that usually come to mind as
tax revenues. Taxes, which require the state to meet the expenses of the public
service they have received through the bodies, real and legal persons without a
specific provision, they are taken by force of public money according to their
financial strength. The duty of the State to ensure the tax credit, a tax of at least cost
and easily ensures the collection and taxation to ensure the full and complete
fulfillment of the relevant form of homework. This should take into consideration the
rights of taxpayers.
The aim of this study was to obtain the tax revenues that have shown that the
largest share in public funds; tax effective, economic and efficient way to ensure the
acquisition and use, account is to ensure accountability and financial transparency
and financial control arrangements if necessary. As income and the number of
taxpayers in tax revenues, income tax is of utmost importance. Real estate capital
as an element of income to the taxpayer of the income recipient, you will need to
provide the necessary ease the process of letting the property. This is easily;
discounts, exemptions and incentives to make informative publications as may be
amenable to regulation of such declaration, distributing brochures, may also be a
booth set up in public areas. Should be informed about giving taxpayer, paying
taxes is not an obligation, civic duty and responsibility should be placed on the
awareness that should be developed.

Keywords: 
Real estate, real estate capital gains, Equivalent Rental Value,
Valuation, Depreciation, Tax, Annual Statement.