Finansal araçların Türkiye'deki ticari bankaların finansal durum tablosu (Bilanço) üzerindeki etkisine yönelik bir araştırma
A study for effect of financial instruments on statement of financial position (Balance sheet) of commercial banks in Turkey
Yazar: TUNAHAN BİLGİN
Danışman: PROF. DR. YILDIZ ÖZERHAN
Gazi Üniversitesi / Eğitim Bilimleri Enstitüsü / İşletme Eğitimi Ana Bilim Dalı / İşletme Eğitimi Bilim Dalı
Derece: Yüksek Lisans, 2019
Konu: İşletme = Business Administration
Dizin: Bankalar = Banks ; Finansal araçlar = Financial instruments ; Finansal etki = Financial effects ; Finansal raporlama = Financial reporting ; Finansal tablolar = Financial statements ; Raporlama = Reporting ; Raporlama sistemi = Reporting system ; Ticari bankalar = Commercial banks ; Türkiye Finansal Raporlama Standardı = Turkish Financial Reporting Standards

Özet:
Bu çalışmanın amacı ticari bankaların finansal araçlarını finansal durum tablolarında nasıl
raporladığı, bu raporlamanın finansal durum tablolarını nasıl etkilediğini araştırmaktır. Bu
araştırma ile ulaşılmak istenen finansal tablo kullanıcılarının karar verme aşamalarına katkı
sağlamaktır. Bu kapsamda Türkiye'de faaliyet gösteren 6 büyük ticari banka çalışmada
incelenmiştir. Araştırmaya konu olan ticari bankalar finansal araçlarını TFRS 9 Finansal
Araçlar standardına göre finansal durum tablolarına yansıtmaktadır. TFRS 9 Finansal
Araçlar standardı, finansal araçları sınıflandırmadan önce finansal araçların yönetilebilmesi amacıyla belirlenen iş modeli ile portföylere ayırmaktadır. Daha sonra bu iş modeli dikkate
alınarak finansal araçlar sınıflandırılmaktadır. TFRS 9 bu sınıflamayı itfa edilmiş maliyet
veya gerçeğe uygun değer ile ölçerek sınıflamakta ve finansal tablolara yansıtılmasını esas
almaktadır. Sonraki dönemlerde de değerleme işlemine tabi tutmaktadır. Ayrıca TFRS 9
Finansal Araçlar standardı finansal araçlarla ilgili oluşabilecek zararları önceden tahmin
edip bu zararlarla ilgili karşılık ayırmayı gerektiren bir model olan Beklenen Kredi Zararı
Modelini geliştirmiştir. Araştırmaya konu olan ticari bankaların finansal durum tablolarına
yansıttığı finansal araçlarını TFRS 9 Finansal Araçlar standardında yer alan hükümlere
göre kaydettiği, sınıfladığı ve değerlemeye tabi tuttuğu tespit edilmiştir.

Abstract:
This study aims to research how commercial banks report their financial instruments to
statements of financial position and how this reporting influences statements of financial
position. This study aspires to contribute users of financial statement in decision making
phase. Within this scope, 6 grand commercial banks active in Turkey have been examined
in this study. The Commercial banks subject to this study reflect their financial instruments
to statatements of financial position in accordance with TFRS 9 Financial Instruments
standards. TFRS 9 Financial Instruments standards seperate financial instruments to
portfolios with determinated business model before classifying financial instruments on the
purpose of financial instruments management. Afterwards, financial instruments are
classified by taking account of this business model. TFRS 9 makes this classification by
measuring amortised cost or fair value and bases on reflection of this classification to
financial statements. TFRS 9 also puts this classification to valuation proceeding in
subsequent periods. Moreover, TFRS 9 Financial Instruments standards has improved
expected credit loss as a model required to estimate losses developing related financial
instruments in advance and make provision against losses. Commercial banks subject to
this study have been determined to record, classify and put to valuation their financialinstruments reflected their statements of financial position in compliance with provisions
taking place in TFRS 9 Financial Instruments standards.