Katma Değer vergisi Kanununda mükelleflerin indirim hakkını etkileyen durumlar
Conditions that affect the right of discount the AddedValue Tax Law
Yazar: EMRE ENGÜR
Danışman: DR. ÖĞR. ÜYESİ MEHMET EZHAN DOĞRUSÖZ
Marmara Üniversitesi / Sosyal Bilimler Enstitüsü / Maliye Ana Bilim Dalı / Mali Hukuk Bilim Dalı
Derece: Yüksek Lisans, 2019
Konu: Hukuk = Law ; Maliye = Finance
Dizin: Katma değer = Value added ; Katma değer vergisi = Value added tax ; Mali hukuk = Fiscal law ; Mükellef hakları = Taxpayer rigts ; Vergi Kanunu = Tax Code ; Vergi Usul Kanunu = Tax Procedural Code ; Vergi indirimi = Tax relief ; İndirim = Discount

Özet:
Katma Değer Vergisi, indirim mekanizması üzerine kurulu ve bu mekanizma
üzerine işleyen bir vergi olması dolayısıyla, mükelleflerin indirim olarak dikkate aldığı
unsurların belirlenen şekil ve esaslara uygun olması gerekmektedir. İndirim
mekanizması, mükelleflerin satışları dolayısıyla hesapladığı vergi tutarlarından alışları
dolayısıyla ödedikleri vergi tutarlarının indirim konusu yapılması durumuna izin veren
bir uygulamadır. Mükelleflerin indirim yapabileceği vergi tutarları, usule ilişkin olarak
ilk başta Vergi Usul Kanunu(VUK) olmak üzere, Katma Değer Vergisi Kanunu ve ilgili
mevzuat düzenlemelerine göre belirlenmiştir. Kanunda sayılan haller nedeniyle vergi
indirimi yapılmayan durumlar dışında, usule ilişkin ve işlemin mahiyetinden kaynaklanan
sebeplerden indirimine izin verilmeyen durumlar da söz konusu olabilmektedir.
Mükelleflerin vergi indirimlerine dayanak olan alışlarına ilişkin belgelerin gerçek bir
işleme dayanmaması durumunda, belgelerin sahte belge mahiyetine bürünmesi, usul ve
işlemin mahiyetinden kaynaklanan nedenden dolayı vergi indirimine kabul edilmeyen bir
durumdur. Vergisel işlemlerde sahte belge olgusunun ortadan kaldırılmasının indirim
mekanizmasının işleyişini düzeltmesinin yanında, sonraki dönemlere devreden vergi
tutarlarının mükelleflere iade edilebilmesini de kolaylaştıracaktır. Bu kapsamda, hem
Vergi İdaresinin denetim etkinliğini yükseltebilmesi hem de mükelleflere yüklenecek
ödevlerin tespit edilmesi için çözüm arayışları kapsamında önerilerde bulunulacaktır.

Abstract:
Value Added Tax, which is a tax based on the discount mechanism and which
works on this mechanism, should take into account the elements and principles that are
considered as taxpayers' discounts. The discount mechanism is an application that allows
taxpayers to pay the tax amounts they pay due to their purchases due to their sales. Tax
amounts that may be deducted by taxpayers are determined according to the Tax
Procedural Law, Value Added Tax Law and the related legislations. Except in cases
where no tax reduction is made due to the circumstances listed in the law, there are
situations in which the discount is not permitted due to the procedural and procedural
reasons. In case the documents related to the purchases of the taxpayers, which are based
on tax deductions, are not based on a real transaction, the imposition of documents as
false documents is not accepted as a tax deduction due to the nature of the procedure and
the transaction. In addition to correcting the operation of the discount mechanism in tax
transactions, the elimination of the false document phenomenon will facilitate the return
of the tax amounts to the taxpayers to the following periods. In this context, proposals
will be made within the scope of the search for solutions in order to increase the audit
efficiency of the tax administration and to determine the duties to be loaded on the
taxpayers.