Türk katma değer vergi sisteminde indirimli orana tabi teslimler kapsamında KDV iade uygulaması, özel inşaatlarda KDV iadesinin hesaplanması, raporlanması
Vat refund application under the reduced ratios of delivery in Turkish additional value tax system, calculation and reporting of vat refund in private constructions
Yazar: MUHARREM NİYAZOĞLU
Danışman: DOÇ. DR. YAŞAR KÖSE
Türk Hava Kurumu Üniversitesi / Sosyal Bilimler Enstitüsü / İşletme Ana Bilim Dalı / İşletme Bilim Dalı
Derece: Yüksek Lisans, 2019
Konu: Maliye = Finance ; İşletme = Business Administration
Dizin: Katma değer = Value added ; Katma değer vergisi = Value added tax ; Türk vergi sistemi = Turkish tax system ; Vergi idaresi = Tax administration ; Vergi sistemi = Tax system ; Vergilendirme = Taxation ; Vergiler = Taxes ; Özel sektör = Private sector ; İnşaat = Construction ; İnşaat sektörü = Construction sector

Özet:
Bu çalışmada, Katma Değer Vergisi'nin ne olduğu ve Türk vergi sistemi
içindeki konumu anlatılmış, Katma Değer Vergisi iade sistemi, Katma Değer Vergisi
iade sisteminde ortak hususlar, iade işlem süreci ve iade yöntemleri genel olarak ele
alınarak detaylı bir şekilde açıklanmıştır.
Ayrıca, Türk vergi sistemi içinde indirimli orana tabi Katma Değer Vergisi
iade uygulamaları irdelenmiş, indirimli orana tabi işlemler genel olarak açıklanmış
ve bu işlemler nedeniyle iadesi gereken Katma Değer Vergisi tutarı kanun, genel
tebliğler gibi yasal enstrümanlar çerçevesinde ele alınmıştır.
Bu çalışmamızın esas amacı olan indirimli orana tabi teslimler kapsamında yer
alan özel inşaatlarda (konut teslimlerinde) indirimli orana tabi Katma Değer Vergisi
iadesi özel olarak irdelenmiş bu kapsamda, özel inşaatlarda özellikli hesaplar ve
muhasebe kayıt sistemi anlatılmış, Katma Değer Vergisi iadesi kapsamında uyulması
gereken genel esaslar, uygulanacak Katma Değer Vergisi oranları, iade aşamasında
aranan belgeler, iade talep etme süreleri ve Katma Değer Vergisi İade süreci içinde,
gerek iade talep eden mükellefler nezdinde, gerekse de iade onay makamı olan Maliye
Bakanlığı birimleri (Vergi Daireleri) ve Katma Değer Vergisinin uygulayıcısı olan
meslek mensupları (Yeminli Mali Müşavirler) arasında sorun olan özellikli durumlar
xii
ele alınarak bu hususta çözüm önerileri sunulmuştur. Uygulayıcılara katkı sağlaması ve
okuyucuya daha somut bilgiler sunması düşüncesiyle örnek bir Yeminli Mali Müşavir
KDV iadesi tasdik raporu (uygulaması) hazırlanmıştır.
Bu çalışma sonucunda özel inşaatlarda indirimli orana tabi teslimler
kapsamında yer alan Katma Değer Vergisi iade uygulamasının şuanda yürürlükte
olan indirimli orana tabi Katma Değer Vergisi iade uygulamasından ayrı tutularak
yasal uygunluğu destekleyen ve kolay yöntemlerle açıklayan ek bir tebliğle konunun
düzenlenip başlıca ele alınması gerektiği ve bu sonucun iade işlemlerindeki tarafların
yaşamış olduğu problemleri (Devlet ve mükelleflere) ortadan kaldırarak, iade
işlemlerinde zaman kazandıracağı kanısı ortaya çıkmıştır.
Anahtar Kelimeler: KDV, İndirimli Oran Tabi İşlemler, KDV Genel
Uygulama Tebliği, KDV İadesi

Abstract:
In this study, what is Value Added Tax and its position in Turkish tax system is
explained, common points in Value Added Tax Refund System, common value in
Value Added Tax Refund System, refund process and refund methods are explained
in general.
In addition, the Value Added Tax refund applications subject to discounted rate
in the Turkish tax system were examined, the transactions subject to discounted rate
were explained in general and the amount of Value Added Tax to be returned due to
these transactions was handled within the framework of legal instruments such as
law and general communiques.
The main purpose of this study is to discuss specially the value added tax
refund in special constructions (housing deliveries) within the scope of deliveries
subject to discounted rate.
İn this scope, special accounts in special constructions and accounting record
system have been explained, general principles to be complied with within the scope
of Value Added Tax rebate, applicable Value Added Tax rates, requıred document at
the return stage, return request periods, and again within the process of Value Added
Tax Return In addition, special problems which are problematic both refunding
request taxpayers and the Ministry of Finance (Tax Offices) and also between the
xiv
members of the profession (Sworn-in Certified Public Accountants) who are
implementing the Value Added Tax are handled and the solution approval problems
are presented.
A sample Sworn-in Certified Public Accountant (VAT) attestation report
(implementation) was prepared with the intention of contributing to the practitioners
and providing more concrete information to the reader.
As a result of this study, it has been concluded that the subject of the Value
Added Tax refund application, which is subject to the discounted rate deliveries in
private constructions, should be separated from the discounted Value Added Tax
refund application, which is currently in force, and that the issue should be dealt with
by an additional communiqué supporting legal compliance and explaining it by easy
methods. This result will eliminate the problems experienced by the parties in the
refund process (State and taxpayers), it is believed the method will save time during
the return process
Keywords: VAT, Transactions subject to discounted rate, VAT General
application communique, VAT refund