Türkiye'de ve bazı AB ülkelerinde ücret gelirlerinin vergilendirilmesi
Taxation in Turkey and some EU contries wage income
Yazar: NİLÜFER GÖLÇEK
Danışman: PROF. DR. HAKAN AY
Dokuz Eylül Üniversitesi / Sosyal Bilimler Enstitüsü / Maliye Ana Bilim Dalı / Maliye Bilim Dalı
Derece: Yüksek Lisans, 2019
Konu: Maliye = Finance ; İşletme = Business Administration
Dizin: Avrupa Birliği = European Union ; Türkiye = Türkiye ; Vergilendirme = Taxation ; Ücret = Wage ; Ücret sistemleri = Wage systems

Özet:
Emek sahipleri ve aileleri açısından gelir, işveren açısından maliyet, devlet açısından için kamu harcamalarının finansman kaynağı, global ekonomi açısından rekabet gücünün göstergesi olan ücret, toplumun tüm kesimlerini çeşitli yönlerden ilgilendirmekte ve etkilemektedir. Ücret gelirlerinin diğer gelir unsurlarından ayıran özelliklerinin belirlenerek, ücret geliri olarak tanımlanması, tabi olacağı vergilendirme esasları açısından önemlidir. Geçmişten günümüze değin ücret gelirlerinin ne olduğu ve nasıl vergilendirmesi gerektiğine dair çeşitli görüşler ortaya atılmıştır. Gelir dağılımı adaletinin sağlanması ve adil bir vergilendirme bu görüşlerin temelini oluşturmaktadır. Genel ve esas vergileme ilkelerine uyumlu adil vergi politikaları ücret geliri elde edenlerin görece çoğunluğu nedeniyle toplum huzuru açısından ayrıca önemlidir.
	Bu çerçeve Türkiye' deki ücretlerin vergilendirilmesinde ödeme gücünü dikkate alarak adil vergileme çabasına uygun olarak ücret gelirlerine ayrı gelir vergisi tarifesi uygulanmak suretiyle ayırma ilkesinin uygulandığı; asgari geçim indirimi, engellilik indirimi gibi çalışanın kişisel durumuna göre vergi indirimlerinin yapıldığı, çeşitli kanunlarda tanınan muafiyet ve istisnalar olduğu görülmektedir. 
	Avrupa Birliği ülkelerindeki ücret geliri elde edenlerin vergi yükü incelendiğinde Türkiye ile benzer şekilde özellikle düşük ücret geliri elde edenlerin vergi yükünün azaltılması amacıyla çalışanların kişisel durumlarını da dikkate olarak çeşitli vergi indirimleri, muafiyet ve istisnaların olduğu görülmektedir Bazı Avrupa Birliği ülkelerinde ise ilk gelir diliminin vergi dışı bırakıldığı görülmektedir. 
	Çalışmada ücret gelirlerinin vergilendirilmesi genel esaslar üzerinden incelendikten sonra vergi yükünün çalışanlar açısından adil olup olmadığına üzerine değerlendirmeler yapılmıştır. Ücretlilerin üzerindeki vergi yükünün azaltılmasına yönelik bazı uygulamaların varlığına rağmen ücret geliri elde edenlerin üzerindeki toplam kamusal yük yerel ve uluslararası veriler dikkate alındığında yüksek olduğu görülmektedir.

Anahtar Kelimeler: Ücret, Gelir Vergisi, Çalışan, Kamusal Yük, AB.

Abstract:
Compensation of employees, which are indicators of income for workers and their families, cost for employers, source of taxation for the state and competitiveness in terms of global economy, it concerns and influences all segments of society in various ways.
It is important in terms of the principles of taxation that wage income will be subject to and defined as wage income by defining the characteristics of wage income from other income elements. From the past to the present, various views have been put forward as to what wage income is and how it should be taxed. Ensuring fairness of income distribution and fair taxation form the basis of these views. Fair tax policies in line with general and core taxation principles are also important for the peace of mind because of the relative majority of income earners. 
Within this framework, Turkey's ability to pay, taking into account the efforts of the taxation of wages in accordance with the fair taxation of income charge is applied to the individual income tax rates by applying the principles of separation and also It is seen that tax cuts are made according to the personal situation of the employee such as minimum subsistence allowance and disability allowance, and there are exemptions and exceptions recognized in various laws.
	There are some exemptions and exceptions while considering the European Union charged the tax burden on those who earn income in countries with Turkey likewise particularly low-wage variety of tax cuts as considering the personal situation of the workers in order to reduce the tax burden on receiving the income. In some European Union member countries, the first income brachet is excluded. 
In this study, after examining the taxation of wage income on general principles, assessments were made on whether the tax burden is fair for the employees or not.
Despite the existence of some practices to reduce the tax burden on income earners, it is seen that the total public burden on them is high when local and international data are considered.

Keywords : Wage, Income Tax, Employee, Public Burden, EU.