Varlıklarda değer düşüklüğü standardı kapsamında uluslararası finansal raporlama standartlarını uygulayan işletmelerde karşılaşılan sorunlar
Implementation issues concerning ias 36 "impairment of assets"
Yazar: NERGİS NEVRUZ DURSUN
Danışman: DOÇ.DR. GANİTE KURT
Gazi Üniversitesi / Sosyal Bilimler Enstitüsü / İşletme Ana Bilim Dalı / Muhasebe Finansman Bilim Dalı
Derece: Yüksek Lisans, 2007
Konu: İşletme = Business Administration

Özet:
DURSUN, Nergis Nevruz. Varlıklarda Deger Düsüklügü StandardıKapsamında Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarını Uygulayansletmelerde Karsılasılan Sorunlar, Yüksek Lisans Tezi, Ankara, 2007.Varlıklarda Deger Düsüklügüne iliskin 36 nolu Uluslararası MuhasebeStandardı, varlıklarda deger düsüklügünün etkisini kapsamlı bir biçimde ele alanilk muhasebe standardıdır. 1999 yılında uygulamaya giren ve 2004 yılındarevize edilen IAS 36 Standardı, varlıkların geri kazanılabilir degerinden dahayüksek bir deger ile finansal tablolarda gösterilmesini önlemeye yönelik ilke veesasları belirlemektedir.Standarda göre, her bir raporlama tarihi itibariyle, varlıgın degerkaybettigine dair belirti olup olmadıgının degerlendirilmesi gerekir. Belirtininvarlıgı halinde, varlıgın geri kazanılabilir degeri tespit edilir. Ayrıca, sınırsızfaydalı ömre sahip veya kullanıma hazır olmayan maddi olmayan duran varlıklarile serefiyenin geri kazanılabilir degeri yıllık olarak belirlenir. Geri kazanılabilirdeger, bir varlıgın satıs maliyetleri düsülmüs gerçege uygun degeri ile kullanımdegerinden büyük olanı olarak tanımlanabilir. Geri kazanılabilir deger, her birvarlık için belirlenir. Ancak, varlıgın nakit girisi yaratmadıgı durumlarda, varlıgınait oldugu nakit yaratan birim için geri kazanılabilir deger tespit edilir.IAS 36 Standardı, uygulaması kolay bir standart degildir. Özelllikle degerdüsüklügü belirtilerinin olup olmadıgının degerlendirilmesi, nakit yaratanbirimlerin belirlenmesi ve varlıgın geri kazanılabilir degerinin tespiti içinyapılması gerekli tahminler ve takdir hakkı kullanımı uygulamayızorlastırmaktadır. IAS 36 Standardının sorunsuz bir sekilde uygulanabilmesi içinbasta isletmeler olmak üzere bagımsız denetçiler ve ilgili kamu otoritelerininalabilecegi önlemler bulunmaktadır.

Abstract:
DURSUN, Nergis Nevruz. Implementation Issues Concerning IAS 36?Impairment of Assets?, Master Thesis, Ankara, 2007.Until the promulgation of IAS 36, there was very limited guidanceavailable under international accounting standards to deal with theimpairment of long-lived assets. IAS 36 that was applied firstly in 1999 andrevised in 2004 sets out the procedures that an entity applies to ensure thatits assets are carried at no more than their recoverable amount.According to IAS 36, an entity shall assess at each reporting datewhether there is any indication that an asset may be impaired. If any suchindication exists, the entity shall estimate the recoverable amount of asset.Irrespective of whether there is any indication of impairment, an entity shallalso test an intangible asset with indefinite useful life or an intangible assetnot yet available for use and goodwill acquired in a business combination forimpairment annually by compairing its carrying amount with its recoverableamount. The recoverable amount of an asset is the higher of its fair valueless costs to sell and its value in use. Recoverable amount is determined foran individual asset, unless the asset does not generate cash inflows that arelargely independent of those from other assets or groups of assets. If this isthe case, recoverable amount is determined for the cash-generating unit towhich the asset belongs.The application of IAS 36 is not easy due in particular to thejudgements and estimates that have to be made in assessing whether thereare indications of impairment, in identifying cash generating units anddetermining the recoverable amount of assets. To ensure that entities applyIAS 36 as required, there are some kinds of measures to be taken by relatedparties including entities, audit firms and regulatory authorities.